2013 ГОД




ДЕКАБРЬ 2013 ГОДА




31

Приказ Минфина от 17.09.2013 № 95н / "Об утверждении Порядка регистрации лотерейного оборудования и Порядка ведения единого государственного реестра лотерейного оборудования" / Лотерейное оборудование, используемое для розыгрыша призового фонда тиражной и комбинированной лотереи, подлежит регистрации в государственном реестре лотерейного оборудования.

Приказ Минтруда от 18.09.2013 № 467н / "Об утверждении Административного регламента предоставления Фондом социального страхования Российской Федерации государственной услуги по приему расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4-ФСС)".

ФНС сообщила об изменениях в формах отчетности по налогу на имущество организаций / Новая форма налоговой декларации применяется при составлении отчетности по налогу на имущество организаций за 2013 год. Изменения форм отчетности связаны в том числе с переходом на новые коды территорий муниципальных образований ОКТМО взамен применяющихся до 1 января 2014 года кодов ОКАТО. Изменены разделы декларации в целях отражения сведений по каждому коду вида имущества (железнодорожные пути общего пользования, магистральные трубопроводы и др.), а также раздел 3, который необходимо заполнять иностранным организациям в отношении имущества, которое до 1 января 2014 года облагалось налогом по инвентаризационной стоимости.

Приказ Минэкономразвития России от 01.10.2013 № 566 / "Об утверждении формы кадастровой справки о кадастровой стоимости объекта недвижимости" / Обновлена форма кадастровой справки о кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Федеральный закон от 28 декабря 2013 г. № 437-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О безопасности дорожного движения" и Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях по вопросам медицинского обеспечения безопасности дорожного движения" / Послерейсовые медосмотры обязательны для всех водителей, перевозящих пассажиров или опасные грузы.

ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении № А78-2076/2013 от 27.11.2013 подтвердил, что прямые расходы, связанные с приобретением сырья и материалов, могут быть учтены при исчислении налога на прибыль организаций только в том отчетном периоде, когда имела место реализация этих работ. Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены. В нормах Налогового кодекса Российской Федерации дано определение незавершенного производства, под которым понимается продукция (работы, услуги) частичной готовности, то есть не прошедшая всех операций обработки (изготовления), предусмотренных технологическим процессом. В незавершенное производство включаются законченные, но не принятые заказчиком работы и услуги. При этом реализацией работ организацией или индивидуальным предпринимателем признается, в частности, передача на возмездной основе результатов выполненных работ одним лицом для другого лица.

Письмо Минфина от 09.12.13 № 03-11-06/53558 / Об осуществлении уполномоченным представителем налогоплательщика - ИП полномочий по составлению и представлению налоговой отчетности в налоговые органы на основании доверенности / «...уполномоченный представитель налогоплательщика - физического лица, являющегося индивидуальным предпринимателем, представляет интересы индивидуального предпринимателя в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, подтверждающей в установленном порядке личность и полномочия уполномоченного представителя налогоплательщика».

ДОКУМЕНТЫ В ИНСПЕКЦИЮ — СОБЛЮДАЕМ СРОКИ И ПОРЯДОК - http://www.pravcons.ru/publ16-12-2013-1.php

ХРАНЕНИЕ ПРОДАННОГО ТОВАРА: РАСХОДЫ УЧЕСТЬ НЕЛЬЗЯ - http://www.pravcons.ru/publ30-12-2013-4.php

Инвентаризация имущества на складе ответственного хранения - http://taxpravo.ru/analitika/statya-344855-inventarizatsiya_imuschestva_na_sklade_otvetstvennogo_hraneniya

Уступка права требования: какие бухгалтерские проводки должен сделать цессионарий? Читаем - http://taxpravo.ru/analitika/statya-344918-ustupka_prava_trebovaniya_kakie_buhgalterskie_provodki_doljen_sdelat_tsessionariy

ФНС - о порядке внесения изменений в ранее представленные декларации по налогу на прибыль, если изменилось лицо, осуществляющее функции единоличного исполнительного органа (руководителя организации) - http://www.klerk.ru/buh/articles/344631/

Инфо. С 1 января до 31 марта 2014 года в платежном поручении на перечисление налогов и взносов могут указываться: в реквизите 108 - идентификатор сведений о физическом лице (ИП); в реквизите 24 «Назначение платежа» - уникальный идентификатор начислений (УИН). С 31 марта 2014 года в реквизите 22 «Код» платежного поручения - уникальный идентификатор начислений (УИН). (Письмо Казначейства от 20.12.2013 № 42-7.4-05/5.3-836)

Лизинговые платежи за имущество, полученное по договору лизинга, учитываются лизингополучателем в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, с учетом применяемого организацией метода признания доходов и расходов для целей налогообложения прибыли. На основании п. 1 ст. 272 Кодекса расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений гл. 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст. ст. 318 - 320 Кодекса. Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. Согласно п. 7 ст. 272 Кодекса датой осуществлен! ия прочих расходов в виде арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в лизинг) имущество признается дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, являющихся основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода. Основание: ПИСЬМО МИНФИНА от 11 ноября 2013 г. N 03-03-06/1/48003

Во как! Информация Минфина № ПЗ-11/2013 / "Организация и осуществление экономическим субъектом внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности" / Осуществление внутреннего контроля призвано обеспечить достижение экономическим субъектом целей своей деятельности, а также предотвратить отклонение от установленных правил и процедур ведения бухгалтерского учета / В целях реализации положений Федерального закона "О бухгалтерском учете" Минфином разработаны рекомендации по организации и осуществлению экономическими субъектами внутреннего контроля, основными элементами которого являются: контрольная среда (под которой понимается, в том числе, культура управления и надлежащее отношение персонала к осуществлению ВК); оценка рисков (выявление и анализ вероятности недостижения поставленных целей); процедуры контроля (в том числе санкционирование сделок и операций, сверка данных, контроль фактического наличия и состояния объектов учета); информирование персонала и коммуникация (создание систем информирования, проверка качества хранимой и обрабатываемой информации, эффективное доведение информации, необходимой для принятия управленческих решений и т.д.); оценка результатов осуществления внутреннего контроля (включает, в том числе, оценку эффективности дизайна и операционной эффективности внутреннего контроля). Документ содержит также пример распределения полномочий и функций по организации и осуществлению внутреннего контроля экономическим субъектом, ценные бумаги которого допущены к организованным торгам.

Письмо Минфина от 25.12.2013 № 07-04-15/57289 / Подготовлены рекомендации по организации и осуществлению внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведению бухгалтерского учета и составлению отчетности / Соответствующая обязанность экономических субъектов предусмотрена вступившим в силу с 1 января 2013 года Федеральным законом "О бухгалтерском учете". Данный документ (ПЗ-11/2013) рекомендован к применению экономическими субъектами (за исключением организаций сектора государственного управления), а также аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами при оценке исполнения требований законодательства о бухгалтерском учете. Отмечено также, что внутренний контроль, предусмотренный иными федеральными законами, осуществляется в соответствии с требованиями таких законов.

Неуплата взносов в фонды с суточных, перечисленных сотрудникам, направляемым работодателем в однодневные командировки. Выплаты носили компенсационный характер. П. 2 ст. 9 Закона 212-ФЗ прямо говорит о том, что суточные и целевые выплаты (как для командированных в пределах территории России, так и за пределами страны) обложению страховыми взносами не подлежат. Такой порядок действует, несмотря на то, что ВАС формально признал выплаты по однодневным командировкам не «суточными» (ст. 168 ТК), а иными выплатами (Постановление Президиума ВАС РФ от 11.09.2012 г. № 4357/12). Подтвердилось, что командировочные удостоверения оформлялись работникам на один день, а выплаты не превышали тех величин, которые содержали локальные акты работодателя. Жалоба чиновников отклонена. Постановление ФАС Центрального округа от 22.11.2013 г. № А36-1454/2013

Каким образом можно подтвердить добросовестность контрагента – письмо Минфина от 29.11.13 № 03-02-07/1/51753 - чтобы подтвердить проверку надлежащей деловой репутации контрагента по гражданско-правовому договору следует получить от контрагента копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, проверить факт занесения сведений о контрагенте в ЕГРЮЛ, получить доверенность или аналогичный документы, подтверждающий необходимые полномочия представителя на подписание документов от имени контрагента, использование официальных источников информации, характеризующих деятельность контрагента - http://www.taxhelp.ru/news/86931-2013-12-26-09-05-10.html

Как платить страховые взносы в 2014 году одной платежкой? Читаем - http://taxpravo.ru/analitika/statya-344767-kak_platit_strahovyie_vznosyi_v_2014_godu_odnoy_platejkoy

Разъяснения по заполнению формы персонального учета СЗВ-6-4 - http://www.klerk.ru/buh/articles/345368/

Работники-инвалиды: какие льготы положены - http://www.klerk.ru/buh/articles/345086/

Учитываем займы - http://www.buhonline.ru/pub/beginner/2013/12/8180?frommail=1&type=week&date=12%2f27%2f2013 и http://www.buhonline.ru/pub/beginner/2013/12/8122

Письма Минфина и ФНС – 2013: Акты Высшего и Верховного судов имеют приоритет над разъяснениями Минфина по вопросам применения налогового законодательства РФ. ФНС призвала инспекторов в первую очередь ориентироваться на арбитраж. За несвоевременную сдачу промежуточной налоговой отчетности по ст. 119 НК не штрафуют. ФНС предложила форма единого отгрузочного документа. Дата получения счета-фактуры подтверждается в порядке, установленном учетной политикой. Зарплата за декабрь прошлого года, выплаченная в текущем году, указывается в справке 2-НДФЛ за 2013 год. Стоимость услуг бизнес-зала в аэропорту НДФЛ не облагается. Доход командированного работника определяется после утверждения авансового отчета. Выплаты работнику за однодневную командировку не облагаются НДФЛ в полном объеме при условии документального подтверждения таких затрат. Если командировочное удостоверение не оформлялось, с расходов на командировку нужно заплатить страховые взносы. Расходы по договору временного пользования объектом капвложений, право собственности на который не зарегистрировано, можно учесть при налогообложении прибыли. При списании на расходы горюче-смазочных материалов организации вправе, но не обязана придерживаться нормативов Минтранса. Имущество, не используемое в приносящей доход деятельности, тоже является амортизируемым. Компании вправе учесть расходы на приобретение питьевой воды, на покупку и установку кулеров. «Упрощенка» по доходам: подотчетные документы – по полной программе. Сотруднику, отработавшему в компании 11 месяцев, при увольнении надо выплатить компенсацию за 28 календарных дней. Размер командировочного возмещения у сотрудников может разниться. Компании все-таки должны проводить аттестацию офисных рабочих мест. Налоговым инспекторам дали инструкции по проверке сумм выручки. Соцстрах отказывается оплачивать больничные листы, оригиналы которых утеряны компанией. Чек должен быть пробит не раньше, чем за 5 минут до покупки. Командировочные можно перечислять на «зарплатные» карты сотрудников фирмы - http://www.v2b.ru/Col13126

Проверьте в ПФР следующее - начиная с расчетного периода 2014 года, уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется единым расчетным документом, направляемым в ПФР, с применением КБК 39210202010061000160, предназначенного для учета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии.

НК не содержит норм, обязывающих налогоплательщика восстановить НДС, принятый к вычету с сумм аванса, если налогоплательщик отказался от приобретенного оборудования в связи с выявленными дефектами и в установленный срок аванс не был возвращен. Подпункт 3 п. 3 ст. 170 НК предусматривают обязанность организации по восстановлению НДС, принятого к вычету с суммы аванса, лишь в том случае, если аванс был возвращен, а договор, на основании которого аванс был уплачен, расторгнут или изменен. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА от 05.09.2013 по делу № А26-10215/2012.

Письмо Казначейства России от 20.12.2013 № 42-7.4-05/5.3-836 / "О порядке указания в платежных документах клиентов идентификаторов платежа" / В связи с тем, что с 1 января 2014 года вступают в силу новые Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств (утв. Приказом Минфина от 12 ноября 2013 г. № 107н), сообщается, в частности: В переходный период с 1 января до 31 марта 2014 года в платежном поручении могут указываться: в реквизите 108 - идентификатор сведений о физическом лице (ИП); в реквизите 24 "Назначение платежа" - уникальный идентификатор начислений (УИН). С 31 марта 2014 года в реквизите 22 "Код" платежного поручения - уникальный идентификатор начислений (УИН).

Информационное сообщение ФСТ от 25.12.2013 / Правлением ФСТ принято решение об установлении долгосрочных параметров индексации тарифов на грузовые железнодорожные перевозки на период до 2018 года / Сообщается, что параметры индексации тарифов на грузовые перевозки составят: в 2014 году - 0%, в 2015 году - 4,8%, в 2016 году - 4,9%, в 2017 году - 4,5%, в 2018 году - 4,1%.

Компенсацию за использование личного автомобиля работника можно списать без путевых листов (Письмо Минфина от 01.11.2013 № 03-03-06/1/46664). Руководитель компании вправе самостоятельно установить, на основании каких подтверждающих документов, бухгалтерия будет списывать в расходы компенсацию за использование работником личного автомобиля на службе. Чтобы списать такие расходы, не обязательно составлять путевые листы. Достаточно, чтобы директор издал приказ. Но списать компенсацию можно только в пределах нормативов. Дополнительные требования налоговики не вправе предъявлять к компании.

Страховые взносы в 2014 году - http://www.klerk.ru/buh/articles/349589/

Если сотрудник учреждения учится: гарантии и компенсации - http://www.klerk.ru/buh/articles/345049/

Как следует из разъяснений финансистов, неверная нумерация счетов-фактур не может стать основанием для отказа покупателю в вычете входного НДС. (ПИСЬМО МИНФИНА от 11.10.13 № 03-07-09/42466)

ИНФО. Согласно информации прокуратуры в деятельности одной из крупных организаций г. Новороссийска выявлены факты неправомерного возмещения НДС в размере более 1,3 млрд. руб. по фиктивным сделкам. Денежные средства проводились через юридических лиц, которые имели признаки компаний-однодневок. По материалам проверки возбуждено и расследуется уголовное дело по ч. 4 ст. 159 Уголовного кодекса России (мошенничество). Данная статья предполагает до 10 лет лишения свободы.

Как разъяснено письмом Минфина от 28.11.13 № 03-08-05/51677, дивиденд – это любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации (п. 1 ст. 43 НК). К дивидендам относятся также любые доходы, получаемые из источников за пределами РФ, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств. Выплата распределенных в качестве дивидендов денежных средств, произведенная иностранной компанией в пользу гражданина Российской Федерации вне зависимости от способа распределения квалифицируется для целей налогообложения как дивиденды.

Какая работа может быть признана разъездной? Может ли быть признана разъездной работа, которая, судя по наименованию, разъездной не является? Часто бывает, что у работника фактически разъездная работа, а по наименованию его должности и не скажешь. К примеру, менеджер отдела продаж. Или руководитель направления. Между тем работник проводят много времени в служебных поездках, и у работодателя есть обязанность компенсировать им расходы. Роструд - письмо от 12.12.13 № 4209-ТЗ, - если трудовая функция работника, включенная в трудовой договор, предполагает постоянную работу в разъездах, то работодатель вправе установить такому работнику разъездной характер работы с возмещением соответствующих расходов. При этом перечень работ, профессий, должностей работников, постоянная работа которых имеет разъездной характер, устанавливается коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами (ст. 168.1 НК).

Апелляционное определение Верховного суда Республики Марий Эл от 05.11.2013 г. № 33-1896/2013 / Судебная коллегия приходит к выводу, что судебные расходы по своей сущности не соответствуют пониманию дохода в натуральной форме, раскрытом в подп. 1 п. 2 ст. 211 НК, относятся к предусмотренным гражданско-процессуальным законодательством компенсационным выплатам и освобождаются от налогообложения. Поскольку выплаченная гражданину сумма не относится к доходу, подлежащему налогообложению, обязанность по подаче налоговому органу декларации в связи ее получением отсутствует.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.12.2013 г. № А66-12297/2012 / Согласно пункту 2 статьи 169 НК невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных пунктами 5 и 6 названной статьи, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом. Указанные сведения в предъявленном счете-фактуре содержатся. Кроме того, данный счет-фактура содержит необходимые сведения о контрагенте по сделке, а также ее количественные и качественные показатели. Кроме того, пункт договора от содержит условие о предоплате. Предпринимателем, в счет предстоящих расчетов по этому договору по платежному поручению перечислен аванс контрагенту руб.

Постановление ФАС Поволжского округа от 28.11.2013 г. № А12-31848/2012 / Вступая в договорные отношения, убедитесь в реальном существовании и добросовестности контрагентов. Минимальный «набор» запросов налогоплательщик направил.

Постановление ФАС Уральского округа от 09.12.2013 г. № Ф09-12168/13 / Суды пришли к выводу о том, что представление заявления и соответствующих документов для применения налогоплательщиком ставки 0 процентов по налогу на прибыль в срок не позднее, чем за один месяц до начала налогового периода, к условиям применения налоговой ставки 0 процентов не относится, поэтому его нарушение само по себе не может являться основанием для отказа применения нулевой ставки (ст. 284.1 НК).

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 27.11.2013 г. № А82-9092/2012 / В силу пункта 2 статьи 33 ФЗ от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» заявление о признании должника банкротом принимается арбитражным судом, если требования к должнику в совокупности составляют не менее 100 000 рублей и не исполнены в течение трех месяцев с даты, когда они должны быть исполнены.

ФАС Уральского округа в Постановлении № Ф09-13086/13 от 28.11.2013 отклонил довод о том, что передача предмета залога залогодержателю фактически является реализацией имущества, в связи с чем возникает объект налогообложения НДС. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога налоговые вычеты, то есть на суммы налога предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ, в отношении, в том числе, товаров, а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения. Не подлежат налогообложению: операции по предоставлению займов в денежной форме; операции по уступке (переуступке, приобретению) прав кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров по предоставлению займов и кредитных договоров, а также по исполнению заемщиком обязательств перед каждым новым кредитором по первоначальному договору, лежащему в основе договора уступки. Принимая во внимание вышеизложенные фактические обстоятельства, учитывая, что целью передачи соответствующих объектов недвижимости налогоплательщику обществом являлось погашение долговых обязательств последнего по кредитному договору, налоговый орган пришел к правильному выводу о том, что рассматриваемые операции не образуют объекта обложения НДС, соответственно, налогоплательщик не вправе претендовать на спорные суммы налоговых вычетов.

Мнение. С 14 декабря 2013 г. при оформлении платежных поручений на уплату налогов и страховых взносов в поле 21 "Очередность платежа" нужно указывать пятую очередь, а не третью, как раньше. А что говорят в Вашем банке?

ВАС признал Письмо Минфина от 06.12.2012 № 03-03-06/1/630 недействующим в той части, в которой оно предписывает организациям, осуществляющим торговлю через магазины самообслуживания, учитывать в расходах убытки от недостачи товаров при неустановлении виновных лиц, только если у них имеется постановление о! приостановлении (прекращении) предварительного следствия, полученное от следователя ОВД. Решение ВАС от 04.12.2013 № ВАС-13048/13




25


Мнение. ПЛАТЕЖКИ С ЯНВАРЯ НУЖНО ЗАПОЛНЯТЬ ПО НОВЫМ ПРАВИЛАМ / Стало больше значений для поля 101. Там указывают статус того, кто платит налог или страховой взнос. По-прежнему надо указывать статус 01 или 02 (если компания является налоговым агентом). Кроме того, в Минфине России уточнили статус 08. С 1 января это значение надо указывать, перечисляя любые страховые взносы. До 2014 года была неясность: в ФСС советовали в поле 101 указывать 08, а в ПФР — 01 или 14. В поле 105 вместо кодов ОКАТО теперь надо ставить ОКТМО. Стало меньше типов платежа (поле 110). До 2014 года их было 10. Сейчас осталось всего два — «ПЕ» (пени по налогам), «ПЦ» (проценты по налогам). При уплате других сумм (например, налога или штрафа) указывайте 0. То же самое касается ситуации, когда компания перечисляет страховые взносы. С 31 марта 2014 года в платежке появится новый реквизит — уникальный идентификатор начисления в поле 22. Уникальные коды можно будет узнать в ИФНС и фондах. В поле 105 вместо кодов ОКАТО теперь надо ставить ОКТМО.

Закупки от имени… Посредники, которые действуют от имени покупателя, не составляют счета-фактуры в их адрес. Продавец выставляет счета-фактуры напрямую принципалу. А посредники, которые закупают товары от своего имени, составляют счета-фактуры по особым правилам. Минфин России изложил их в письмах от 27.11.13 № 03-07-09/51186 и от 27.11.13 № 03-07-14/51334. Оба письма — ответы на частные запросы.

Согласно п. 5 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2010 № 395-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» с 1 января 2011 г. в отношении нематериальных активов, указанных в пп. 1 - 3, 5, 6 абз. 3 п. 3 ст. 257 Кодекса, налогоплательщики вправе самостоятельно установить срок полезного использования, но не менее двух лет. В соответствии с пп. «б» п. 3 ст. 1 Федерального закона от 23.07.2013 № 215-ФЗ «О внесении изменений в главы 21 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступающим в силу с 1 января 2014 г., в указанный перечень нематериальных активов включены исключительные права на аудиовизуальные произведения. Таким образом, по нематериальным активам, введенным в эксплуатацию в 2013 г., применяется прежний порядок определения срока их полезного использования, действующий до 1 января 2014 г. Минфин - письмо от 25.11.2013 № 03-03-06/1/50585

24 декабря Центробанк отозвал лицензию у двух банков – КБ «Рублевский» (г. Москва) и ОАО Банк «Аскольд» (г. Смоленск).

Приказ Федеральной налоговой службы от 14 ноября 2013 г. № ММВ-7-3/501@ "О внесении изменений в приказы ФНС России" / Декларации по НДФЛ, НДПИ, ЕНВД, транспортному и земельному налогам: коды ОКАТО заменили на коды ОКТМО. С 1 января 2014 г. в бюджетном процессе используются коды ОКТМО вместо ОКАТО - в связи с этим уточняется порядок заполнения справки 2-НДФЛ, деклараций, 3-НДФЛ, 4-НДФЛ, по акцизам, земельному и транспортному налогам, НДПИ, налогам на игорный бизнес, на прибыль организаций, ЕНВД.

Мнимый закон. Федеральный закон от 21 декабря 2013 г. № 357-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О бухгалтерском учете" и признании утратившей силу статьи 1 Федерального закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" / Вносимые поправки обусловлены присоединением России к Конвенции по борьбе с подкупом иностранных должностных лиц при осуществлении международных коммерческих сделок. Вводится понятие "мнимого" и "притворного" объекта бухучета. К первому относится несуществующий объект, который значится в бухучете лишь для вида. Ко второму - объект, который отражен в бухучете вместо другого объекта с целью его прикрытия. Закреплено, что счета бухучета не должны вестись вне применяемых регистров бухучета. На основании последних составляется бухгалтерская (финансовая) отчетность. Также она формируется исходя из информации, определенной федеральными и отраслевыми стандартами. Запрещено принимать к бухучету документы, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в т. ч. лежащие в основе мнимых и притворных сделок. С бухгалтеров (в т. ч. привлекаемых по гражданским договорам) снимается ответственность за соответствие составленных другими лицами первичных учетных документов свершившимся фактам хозяйственной жизни. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2014 г.

Кредит и займ для физика! Федеральный закон от 21 декабря 2013 г. № 353-ФЗ "О потребительском кредите (займе)" / Закон регулирует отношения по предоставлению физическим лицам потребительского кредита (не для предпринимательских целей) и касается всех финансовых организаций, которые занимаются потребительским кредитованием профессионально (т. е. выдают кредиты или займы хотя бы 4 раза в год). Из числа профессиональных кредиторов исключаются лишь работодатели, предоставляющие займы своим работникам. Закрепляется право заемщика на получение подробной информации об условиях предоставления, использования и возврата кредита. В законе приведен достаточно обширный их перечень. Указанные сведения размещаются в местах приема заявлений о выдаче кредита. Согласно закону можно будет получить и копии документов с перечисленной информацией (бесплатно или заплатив за ксерокопирование). Определены условия договора потребительского кредита, регламентирован порядок его заключения. Запрещено взимать с заемщиков платежи за исполнение обязанностей, возложенных на кредиторов нормативно-правовыми актами, а также за услуги, оказывая которые кредитор действует исключительно в собственных интересах и в результате их предоставления не создается отдельное имущественное благо для заемщика. Прописан порядок расчета полной стоимости займа. Она не должна превышать исчисленное Банком России среднерыночное значение полной стоимости потребительского кредита соответствующей категории более чем на 1/3. Установлен перечень платежей, включаемых в расчет. Для наглядности закон требует размещать информацию о полной стоимости кредита на 1-ой странице договора четким, хорошо читаемым шрифтом в квадратной рамке. При выдаче кредита на сумму 100 тыс. руб. и более заемщика должны предупредить о возможном риске неисполнения им обязательств по договору и взыскания с него штрафных санкций, если в течение года общий размер платежей по всем имеющимся у лица займам превысит 50% его годового дохода. В договоре стороны могут определить суд, который будет рассматривать иск кредитора к заемщику (в пределах региона нахождения заемщика). Закрепляется право гражданина на отказ от получения кредита и его досрочный возврат. Первое допускается до того момента, как кредит предоставлен. Достаточно лишь уведомить об этом кредитора. Кроме того, заемщик может в течение 14 календарных дней после получения денег (по целевым кредитам - 30 календарных дней) вернуть всю сумму, не уведомляя кредитора заранее и уплатив только проценты за время фактического пользования деньгами. В остальных случаях необходимо сообщить кредитору за 30 дней до возврата (в договоре можно прописать и меньший срок). Взыскание каких-либо штрафов за досрочный возврат не предусмотрено. Закон ограничивает общий размер неустойки по договору. Кредитор может требовать досрочно вернуть кредит с набежавшими процентами лишь в случае просрочки платежей общей продолжительностью свыше 60 календарных дней в течение последних 180. Закрепляется право кредитора передать долги коллекторам, если запрет на это не прописан в договоре. Определены допустимые способы взаимодействия коллекторов с должниками. В частности, запрещено посещать заемщика или звонить ему ночью. Федеральный закон вступает в силу 1 июля 2014 г. и применяется к договорам потребительского кредита, заключенным после этой даты.

Платежи в фонды. Федеральный закон от 21 декабря 2013 г. № 358-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части совершенствования порядка взыскания платежей в государственные внебюджетные фонды" / Уточнен порядок взыскания платежей в государственные внебюджетные фонды. Поправки касаются процедуры взыскания платежей в государственные внебюджетные фонды. Орган контроля за уплатой страховых взносов может принимать решение (постановление) об их взыскании в отношении как одного, так и нескольких требований одновременно. Решение о взыскании задолженности за счет средств, находящихся на банковских счетах организаций и ИП, принимается не позднее 2 месяцев после истечения срока, указанного в требовании. Введено исключение для случаев, когда требуемая сумма не превышает 1,5 тыс. руб. в части платежей, администрируемых ПФР, или 500 руб. в части платежей, администрируемых ФСС России. В подобных ситуациях решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в одном или нескольких требованиях, но не позднее 1 года и 2 месяцев после истечения срока исполнения самого раннего требования. Вышеназванное не касается процедуры взыскания страховых взносов, пеней и штрафов с плательщиков, в отношении которых возбуждено производство по делу о банкротстве. Постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества организации или ИП принимается в течение 1 года после истечения срока исполнения требования об их уплате. Если неуплаченная сумма не превышает вышеуказанных значений, такое постановление выносится не позднее 2 лет после истечения срока исполнения самого раннего требования. Уточнена процедура взыскания страховых взносов в судебном порядке.

ЗАЛОГ и перевод долга. Федеральный закон от 21 декабря 2013 г. № 367-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации" / Реформа гражданского законодательства: поправки в части залога, цессии и перевода долга. Пересмотрены положения ГК РФ о залоге, о переходе прав кредитора к другому лицу, о переводе долга. Введены нормы, подробно регулирующие залог имущественных прав (требований), вытекающих из обязательства залогодателя. При этом предметом залога может быть и право, которое возникнет в будущем из существующего или будущего обязательства. Прописан порядок и условия залога ценных бумаг и прав по договору банковского счета (вклада). Закреплена возможность залога прав акционера АО и участника ООО (посредством залога принадлежащих им акций и доли в уставном капитале ООО соответственно). Если иное не предусмотрено договором залога, удостоверенные акциями права осуществляет залогодатель (акционер), а права участника ООО - залогодержатель. Залог подлежит госрегистрации в 2 случаях. Во-первых, если права, закрепляющие принадлежность имущества определенному лицу, также регистрируются. Во-вторых, если предметом залога являются права участника (учредителя) ООО. Установлена четкая "иерархия" прав залогодержателей. Вводится понятие "старшинство залогов" (соотношение предшествующего и последующего залогов). Часть положений посвящена созалогодержателям. При обращении взыскания и реализации заложенного имущества на залогодателя или иных лиц возлагается обязанность принимать меры, необходимые для получения наибольшей выручки от продажи предмета залога. Лицо, которому причинены убытки неисполнением указанной обязанности, вправе потребовать их возмещения. Кроме того, ранее по решению суда взыскание обращалось на любое жилое помещение, находящееся в собственности должника. Теперь идти в суд нужно только в том случае, если жилье должника является единственным. Но и в этой ситуации стороны могут договориться о внесудебном порядке решения вопроса. Суд по просьбе залогодателя при наличии уважительных причин вправе отсрочить продажу заложенного имущества с публичных торгов на срок до 1 года. Кредиторам по основному обязательству, связанному с предпринимательской деятельностью, предоставлена возможность оформить договор управления залогом. По нему управляющий, действуя от имени и в интересах кредиторов, заключает договор залога с залогодателем и (или) осуществляет все права и обязанности залогодержателя. В свою очередь, кредиторы компенсируют управляющему понесенные расходы и уплачивают ему вознаграждение. Установлено, что к залогу недвижимости применяются правила ГК РФ о вещных правах, а в части, не урегулированной ими и законом об ипотеке, - общие положения о залоге. В случае возникновения залога на основании закона залогодатель и залогодержатель вправе заключить соглашение, регулирующее их отношения. Закон о залоге 1992 г. признан утратившим силу. В обязательствах в рамках предпринимательской деятельности перевод долга возможен по соглашению между кредитором и новым должником. Последний принимает на себя обязательство первоначального должника. При этом оба должника несут солидарную ответственность перед кредитором, если соглашением не предусмотрена субсидиарная ответственность первоначального должника либо он не освобожден от исполнения обязательства. К новому должнику переходят права кредитора по исполненному обязательству (иное может вытекать из соглашения между первоначальным и новым должником или из существа их отношений). При переводе любого долга новый должник не может осуществлять в отношении кредитора право на зачет встречного требования, принадлежащего первоначальному должнику. Федеральный закон вступает в силу с 1 июля 2014 г.

Федеральный закон от 21 декабря 2013 г. № 379-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" / Секьюритизация финансовых активов, нотариат, АО, банкротство, исполнительное производство, ЕГРП и др.: поправки. Основная часть поправок направлена на создание условий для секьюритизации финансовых активов. Закон о рынке ценных бумаг дополнен новой главой, регламентирующей деятельность 2 видов специализированных обществ: финансового и проектного финансирования. Финансовое общество приобретает денежные требования (в т. ч. которые возникнут в будущем) по кредитным договорам, договорам займа и (или) иным обязательствам, а также иное имущество, связанное с этим, и осуществляет эмиссию облигаций, обеспеченных залогом указанных требований. Специализированное общество второго вида финансирует долгосрочные (от 3 лет) инвестпроекты путем приобретения денежных требований по отдельным обязательствам. Речь идет о тех, которые возникнут в связи с реализацией имущества, созданного в результате осуществления проекта, с оказанием услуг, производством товаров и (или) выполнением работ при использовании этого имущества. Также могут приобретаться иные объекты, связанные с осуществлением проекта. Общество проектного финансирования проводит эмиссию облигаций, обеспеченных залогом денежных требований и иного имущества. Специализированное общество может быть создано только путем учреждения. Ему запрещено уменьшать свой уставный капитал, в т. ч. путем приобретения части размещенных им акций (доли в уставном капитале). Не допускается добровольная реорганизация общества. В отношении него не применяется ряд положений Законов об АО и ООО. Сделки, не соответствующие целям и предмету деятельности общества, признаются судом недействительными по иску самого общества, его учредителя (участника) или кредиторов, в т. ч. владельцев облигаций общества. Появляется новое понятие - индивидуальный инвестиционный счет. Он предназначен для обособленного учета денежных средств, ценных бумаг физлица. Такой счет может открыть брокер или доверительный управляющий. Гражданин вправе иметь только 1 договор на ведение счета. Он может передать брокеру или доверительному управляющему не более 400 тыс. руб. в год. Поправками в Основы законодательства о нотариате, в частности, вводится новый раздел, посвященный единой информационной системе нотариата. В нее включаются реестры нотариальных действий, наследственных дел, уведомлений о залоге движимого имущества. Благодаря этой системе любой человек через Интернет может бесплатно получить сведения об отмене доверенности, а также информацию из реестра названных уведомлений. Включаются отдельные главы о регистрации уведомлений, а также об удостоверении равнозначности электронных и бумажных документов. Установлены особенности совершения нотариальных действий на основании электронного документа. ГК РФ пополнился статьями, регулирующими договоры номинального счета и счета эскроу. Поправки к Закону об АО - исключается правило, согласно которому объявленные и невостребованные дивиденды восстанавливаются в составе нераспределенной прибыли компании. Вместо этого прописывается, что дата закрытия реестра для получения дивидендов не может быть установлена ранее 10 и позднее 20 дней с даты принятия решения о выплате. Уточнены сроки перечисления дивидендов и проведения внеочередного собрания акционеров. Кроме того, закрепляется, что при регистрации в ЕГРП не проверяется законность нотариально удостоверенных сделок. Госрегистрация прав на основании нотариально удостоверенных документов проводится в течение 5 рабочих дней с даты обращения. Масштабные поправки предусмотрены и в Закон о несостоятельности (банкротстве). В частности, урегулирована процедура банкротства специализированного общества и ипотечного агента. Изменениями в Закон об исполнительном производстве, помимо прочего, определяются особенности обращения взыскания на денежные средства, находящиеся на залоговом и номинальном банковских счетах. Федеральный закон вступает в силу с 1 июля 2014 г., за исключением отдельных положений, для которых предусмотрены иные сроки.

По результатам проведения выездной налоговой проверки инспекция доначислила ООО «Н» налог на прибыль, НДС, налог на имущество, а также пени и штраф, посчитав, что имело место формальное дробление бизнеса с целью распределения доходов на две компании и на получение необоснованной налоговой выгоды посредством применения УСН. Суды трех инстанций (дело № А60-5764/2013) не увидели у ООО «Н» умысла, направленного на получение необоснованной налоговой выгоды путем создания схемы минимизации налоговых обязательств.

5 налоговых изменений, которые повлияют на работу "упрощенцев" в 2014 году - http://www.audit-it.ru/news/account/680067.html?utm_source=weeklymail&utm_medium=email&utm_campaign=Our+emails

Учетная политика 2014 - http://www.klerk.ru/tools/accounting_policy/

Каков порядок уплаты налога, если предприниматель утратит право на применение патентной системы налогообложения? У ИП, утратившего право на применение патентной системы налогообложения, возникает обязанность по исчислению и уплате НФДЛ за налоговый период, на который налогоплательщику был выдан патент. Обратите внимание: в случае неуплаты предпринимателем налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, недоимки по указанному налогу не возникает. Письмо ФНС от 03.12.2013 г. № ГД-4-3/21548

Минфин - определение остаточной стоимости амортизируемого имущества при реализации основного средства. Письмо от 28.11.13 № 07-01-06/51472 - доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав (ст. 249 НК). При реализации амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы на остаточную стоимость амортизируемого имущества (п. 1 ст. 268 НК). Если налогоплательщик реализовал основное средство ранее чем по истечении пяти лет с момента введения его в эксплуатацию лицу, являющемуся взаимозависимым с налогоплательщиком, и в отношении такого основного средства были применены положения пункта 9 статьи 258 НК, остаточная стоимость при реализации указанного амортизируемого имущества увеличивается на сумму расходов, включенных в состав внереализационных доходов.

Инспекторы отправляют контрагенту проверяемой компании требование о представлении документов по форме, утвержденной приказом ФНС от 31.05.2007 г. № ММ-3-06/338@. Там они указывают наименование, период, к которому относится документ и, если возможно, его реквизиты. Период, к которому относится истребуемый документ, не обязательно должен быть равен периоду налоговой проверки компании – в статье 93.1 Налогового кодекса нет такого правила. Компания вправе учесть в расходах при расчете налога на прибыль свои траты на подготовку копий документов, которые истребует ИФНС.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.12.2013 г. № А56-1364/2013 / Налогоплательщик обратился в налоговый орган с письмом о возврате сумм налогов, пеней и штрафов, излишне уплаченных. Обществу отказано в возврате спорных сумм в связи с отсутствием у налогоплательщика переплаты согласно сведениям, содержащимся в карточке расчетов с бюджетом. Вместе с тем, инспекцией в материалы дела не представлены бесспорные доказательства, обосновывающие правомерность начисления обществу спорных сумм налогов, сборов, пеней и штрафов, либо свидетельствующие о нарушении обществом налогового законодательства, повлекшее возникновение недоимки по налогам.

Определение ВАС от 11.12.2013 г. № ВАС-17352/13 / Исследовав и оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суды установили, что оказываемые исполнителем услуги не являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость на основании статьи 146 НК. При этом суды исходили из того, что услуги носили комплексный характер, включающий в себя услуги, перечисленные в подпункте 4 пункта 1 статьи 148 Кодекса (консультационные, бухгалтерские и юридические услуги), и предоставлялись заказчику, которым на территории Российской Федерации деятельность не осуществлялась.

ФНС - обязательно ли прошивать документы (в том числе заявления и учредительные документы), представляемых в регистрирующий орган. Письмо от 25.09.13 № СА-3-14/3512 - требования к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган (утв. приказом ФНС от 25.01.12 № ММВ-7-6/25), не обязывают прошивать документы (в том числе заявления и учредительные документы), представляемых в регистрирующий орган.

Расходы организации, осуществляющей оптовую торговлю фармацевтическими продуктами, на проведение научных конференций, тематических семинаров, симпозиумов для работников сферы здравоохранения, по нашему мнению, относятся к видам рекламы, не указанным в абз. 2 - 4 вышеуказанного п. 4 ст. 264 Кодекса, и учитываются для целей налогообложения прибыли в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации. Минфин - письмо от 25.11.2013 № 03-03-06/1/50586

Приказ ФНС от 5 ноября 2013 г. № ММВ-7-11/478@ / "О внесении изменений в приложения к приказу ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895 "Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения" / В связи с изменениями в НК РФ пересмотрены формы декларации и расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, порядок их заполнения, электронные форматы представления. Так, в разделе 3 декларации теперь отражается расчет суммы налога по объекту недвижимости, налоговой базой в отношении которого признается кадастровая (инвентаризационная) стоимость. Ранее данный раздел касался недвижимого имущества иностранной организации, которое не относится к ее деятельности в России через постоянное представительство. Вместо кодов ОКАТО должны применяться коды ОКТМО. Появилась новая строка (код 270), где указывается остаточная стоимость всех учтенных на балансе основных средств по состоянию на 31 декабря налогового периода. Исключение - имущество, не подлежащее налогообложению (кроме движимого, принятого с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств). Данная строка заполняется по местонахождению организации, ее обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, недвижимости, находящейся вне их. Уточнены коды налоговых льгот. Приказ вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования и применяется начиная с представления декларации за налоговый период 2013 г.

ФАС Поволжского округа в Постановлении № А65-32269/2012 от 12.11.2013 - при неправильном перечислении налога по обособленному подразделению обязанность общества по перечислению налога не может считаться исполненной. За обособленное подразделение заявитель производил исчисление, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ по месту регистрации головной организации. Неправильное перечисление налога по обособленному подразделению повлекло непоступление налога в бюджет города, в связи с чем обязанность общества по перечислению налога не может считаться исполненной. Налоговый орган указывает на неполучение соответствующей суммы налога, подлежащей уплате по месту учета обособленного подразделения, как местным, так и региональным бюджетом. Следовательно, недоимка в указанных бюджетах возникла. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК. При таких обстоятельствах суды пришли к правильному выводу о том, что инспекцией обоснованно начислены пени по НДФЛ.

Транспортный налог для физических лиц - http://www.klerk.ru/buh/articles/347984/

Минфин - порядок применения подпункта 5 пункта 3 статьи 39 НК в связи с вопросом о передаче имущества участнику ООО при распределении имущества ликвидируемого ООО между его участниками для целей налогообложения. Письмо от 28.08.13 № 03-02-07/1/35263 - не признается реализацией передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества между его участниками (пп. 5 п. 3 ст. 39 НК).

Мнение. Какие реквизиты являются обязательными для бухгалтерских регистров? Читаем - наименование регистра; наименование организации, составившей регистр; даты начала и окончания ведения регистра или период, за который составлен регистр; хронологическая или систематическая группировка объектов бухгалтерского учета; единица измерения объектов учета; наименования должностей лиц, ответственных за ведение регистра, а также их подписи с указанием фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

Страховые взносы 2014: новый лимит, КБК и тарифы - http://taxpravo.ru/analitika/statya-344098-strahovyie_vznosyi_2014_novyiy_limit_kbk_i_tarifyi

На сайте Минфина опубликована сводная таблица соответствия кодов ОКАТО кодам ОКТМО - http://www.minfin.ru/ru/ismf/eiasmfrf/

Приказ ФНС от 16.12.2013 № ММВ-7-6/595@ / "О вводе в эксплуатацию программного обеспечения по заполнению в режиме онлайн и представлению налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, подписанной квалифицированной электронной подписью налогоплательщика, в интерактивном сервисе "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" / Налоговую декларацию 3-НДФЛ можно заполнить в режиме онлайн посредством использования интерактивного сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" / ФНС сообщает о начале функционирования программного обеспечения по заполнению указанной налоговой декларации в электронном виде, подписанной электронной цифровой подписью.




19

«УНП» №48 17-23 декабря 2013 года – новости: Стало ясно, как оплачивать ночные и сверхурочные в командировке / Подарочные товары для покупателей не облагаются НДС / Налоговики уточнили, кому оставят бумажные декларации по НДС / Фонд разрешил сокращать наименование получателя в платежках / Будет меньше споров о компенсациях за разъезды / Чем нам с вами запомнится уходящий год / Платить ли НДФЛ с корпоратива для сотрудников / Считаются ли взносы уплаченными при ошибке в КБК / Как вернуть отпускные, выданные авансом / Чем отличились налоговые инспекции в уходящем году / Компании отбились от претензий инспекторов к новогодним расходам / В Москве уточненки по НДС безопаснее подавать после визита на комиссию / Расчет и уплата налога на прибыль, подтверждение расходов / Отпускные новичкам надо посчитать за отработанные дни / Новая компания вправе не сдавать годовой баланс / Рискованно списывать расходы на доработку чужого сайта / В кассовом чеке не требуется название покупок

№ 47, 10–16 декабря 2013 года: С 1 января изменятся правила заполнения платежек по налогам и взносам / Отчетность по НДФЛ может стать квартальной / Результат апелляции теперь можно предсказать заранее / ВАС РФ разрешил сэкономить на взносах / Следователям не дадут заводить дела без налоговиков / С нового года вырастут детские пособия / Данные в бухгалтерской программе не доказывают фиктивность сделки / ФНС уточнила, как перерегистрировать старую кассу / Новый лимит по взносам — 624 тыс. рублей, а общие тарифы не изменятся / С января пенсионные взносы надо перечислять одной платежкой / Коллекция новых способов налоговой экономии / Четыре самые опасные схемы уходящего года / Обязательно ли проводить инвентаризацию в конце года / Кто вправе выдать зарплату, если кассир заболел / «...В банке директору сказали, что его паспорт уже восемь лет в розыске...» / Как в бухучете учесть ремонт квартиры для перепродажи / Компания вправе не включать задаток в доходы по упрощенке / Частые вопросы. Как на упрощенке работать с новым универсальным документом / Отчитаться за предпринимателя можно только по нотариальной доверенности / В области слишком щедро возмещают НДС / Чеки за парковку вызвали вопросы у инспекторов / Новые победные аргументы компаний в спорах по НДС / C 1 января 2014 года в Москве и области подорожают патенты / Спорные вопросы исчисления и удержания НДФЛ / Когда надо удержать НДФЛ со стоимости проездного / Безопаснее начислить взносы с помощи свыше 4 тыс. рублей / Средний заработок донора облагается взносами / Беспроцентный заем не является доходом / Личные доходы можно не учитывать на упрощенке

Письмо ФНС от 10 декабря 2013 г. № ОА-3-13/4652@ / Чтобы подтвердить, сколько дней человек находился в России, и узнать, по какой ставке удерживать НДФЛ, можно воспользоваться табелем учета рабочего времени

Письмо ФСС от 14 ноября 2013 г. № 15-03-14/12-13959 / Совместитель вправе получить больничное пособие в каждой организации, где он отработал не менее двух лет и работает до сих пор

Письмо Минфина от 13 декабря 2013 г. / Таблица соответствия кодов ОКАТО кодам ОКТМО

Письмо Минфина от 27 сентября 2013 г. № 03-02-07/1/40175 / В Минфине подтвердили, что затраты на копии документов для налоговой проверки обоснованны и потому их можно признать в налоговом учете

Письмо ФНС от 2 декабря 2013 г. № БС-4-11/21444 / НДФЛ придется удержать, если организация перечисляет деньги на счет детского сада, а не компенсирует расходы сотруднику за содержание ребенка

Письмо ФНС от 22 ноября 2013 г. № БС-4-11/20951 / Нужно письменно сообщить налоговой инспекции о том, что удержать НДФЛ с выплаченных доходов невозможно. Тогда удастся избежать и пеней и штрафов

Письмо Минфина от 8 ноября 2013 г. № 03-03-06/1/47813 / Если сотрудник решил провести отпуск там, куда он приехал в командировку, то расходы на его обратный проезд нельзя будет учесть при расчете налога на прибыль

Письмо ФНС от 3 декабря 2013 г. № ГД-4-3/21548 / В ФНС России подчеркнули: если предприниматель утратил право на применение ПСН в течение года, то за весь период, на который был выдан патент, придется заплатить НДФЛ

Постановление правительства г. Москвы от 29 ноября 2013 г. № 772-пп / На 2014 год установлен перечень объектов недвижимости, налог по которым надо платить исходя из их кадастровой стоимости

Определение ВАС от 14 ноября 2013 г. № ВАС-15303/13 / Страховые взносы считаются неуплаченными, если в платежном поручении на их перечисление неверно указан номер счета Казначейства России, наименование банка получателя или КБК

Закон от 2 декабря 2013 г. № 336-ФЗ / МРОТ на 2014 год установлен в размере 5554 руб. в месяц

Закон от 2 декабря 2013 г. № 323-ФЗ / На период 2014–2016 годов сохранен действующий порядок уплаты страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

Закон от 2 декабря 2013 г. № 333-ФЗ / До 2018 года сохранен льготный тариф страховых взносов для некоторых категорий субъектов малого предпринимательства

Закон от 2 декабря 2013 г. № 345-ФЗ / В Гражданский кодекс РФ внесены изменения, касающиеся очередности списания денежных средств со счета

Определение ВАС от 25 октября 2013 г. № 69-КГ13-6 / Если сотрудник использовал отпуск авансом, а затем уволился, то взыскать с него в судебном порядке суммы за неотработанные дни отпуска сверх суммы, полагающейся при расчете, не получится

Постановление Президиума ВАС от 24 сентября 2013 г. № 3365/13 / Право на освобождение от уплаты НДС может иметь обратную силу. То есть налогоплательщик, которого инспекция уличила в неправомерном применении спецрежима, может воспользоваться правом на освобождение от уплаты НДС задним числом, не соблюдая условия, установленные статьей 145 Налогового кодекса РФ

Апелляционное определение Свердловского областного суда от 30.10.2013 г. № 33-13217/2013 / При исчислении налога на доходы физических лиц в отношении дохода, полученного физическим лицом в результате дарения объекта недвижимого имущества другим физическим лицом, налоговая база должна определяться как рыночная стоимость полученного в дар объекта недвижимого имущества.

Постановление ФАС Московского округа от 03.12.2013 г. № А40-170730/2012 / Положения НК не устанавливают обязательной формы документов, подтверждающих факт постоянного местонахождения иностранной организации в том государстве, с которым Российская Федерация имеет действующий международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения. Судебные инстанции обоснованно указали на неправомерность требования инспекции о необходимости проставления апостиля на Форме 6166 Службы внутренних доходов США. В соответствии с Гаагской Конвенцией от 05.10.1961 г., отменяющей требование легализации иностранных официальных документов, проставление апостиля - формальная процедура удостоверения подлинности подписи, качества, в котором выступало лицо, подписавшее документ, и в надлежащем случае подлинности печати и штампа, которыми скреплен этот документ.

Апелляционное определение Ростовского областного суда от 25.11.2013 г. № 33-15048/2013 / На основании п. 3 ст. 217 НК не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: все виды установленных действующим законодательством, законодательными актами субъектов, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством), связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. Согласно п. 2 ст. 1 ФЗ РФ от 24.07.1998 года № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» не ограничено право застрахованных на возмещение вреда, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации, в части, превышающей обеспечение по страхованию, осуществляемое в соответствии с данным Законом.

Определение ВАС от 03.12.2013 г. № ВАС-16848/13 / В силу пункта 2 статьи 424 ГК изменение цены после заключения договора допускается в случаях и на условиях, предусмотренных договором, законом либо в установленном законом порядке. В пунктах 1 и 2 статьи 168 НК РФ предусмотрено, что при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога.

Постановление ФАС Уральского округа от 28.11.2013 г. № Ф09-13086/13 / В силу подп. 15 и 26 п. 3 ст. 149 НК не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС на территории Российской Федерации операции по предоставлению займов в денежной форме; операции по уступке (переуступке, приобретению) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров по предоставлению займов в денежной форме и (или) кредитных договоров, а также по исполнению заемщиком обязательств перед каждым новым кредитором по первоначальному договору, лежащему в основе договора уступки.

Как оформить студента-практиканта на лето - http://taxpravo.ru/analitika/statya-343755-kak_oformit_studenta_praktikanta_na_leto

Приостановление операций по счетам: нюансы правоприменения - http://taxpravo.ru/analitika/statya-343940-priostanovlenie_operatsiy_po_schetam_nyuansyi_pravoprimeneniya

Минфин разъяснил, как рассчитывается среднесписочная численность работников для расчета доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение организации. Письмо от 20.11.13 № 03-03-06/1/49980 - удельный вес среднесписочной численности работников и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определяются исходя из фактических показателей среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости основных средств указанных организаций и их обособленных подразделений за отчетный (налоговый) период (п. 2 ст. 288 НК). Среднесписочная численность работников рассчитывается на основании списочной численности, которая приводится на определенную дату, например на последнее число отчетного периода (п. 79 приказа Росстата от 24.10.11 № 435). В списочную численность работников включаются наемные работники, работавшие по трудовому договору и выполнявшие постоянную, временную или сезонную работу один день и более, а также работавшие собственники организаций, получавшие заработную плату в данной организации. В списочной численности работников за каждый календарный день учитываются как фактически работающие, так и отсутствующие на работе по каким-либо причинам. В списочную численность целыми единицами включаются, в частности, работники, находившиеся в служебных командировках, если за ними сохраняется заработная плата в данной организации, включая работников, находившихся в краткосрочных служебных командировках за границей.

Письмо Минфина от 21.11.13 № 03-03-07/50224 - вопрос уплаты налога на прибыль организаций и НДФЛ производственным участком организации. Уплата авансовых платежей по налогу на прибыль, а также сами суммы налога, согласно пункту 2 статьи 288 НК, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений. Уплата производится исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений. Суммы налога на прибыль организаций и суммы НДФЛ, исчисленные и удержанные с доходов работников обособленного подразделения, должны быть перечислены в бюджет по месту нахождения и постановки на учет обособленного подразделения организации.

Декларация по НДС за 4 квартал 2013 года с примером заполнения - http://www.klerk.ru/buh/articles/348629/

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Северо-Кавказского округа от 20.11.2013 № А32-12422/2012 / Нулевая ставка НДС применяется к любым транспортно-экспедиционным услугам, связанным с международной перевозкой товара.

ПИСЬМО Минфина от 12.09.2013 № 03-07-09/37680 / В единых корректировочных счетах-фактурах отражение совокупных показателей по нескольким поставкам не предусмотрено.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 20.11.2013 № Ф05-14514/2013 / Дополнительная компенсация руководителю при увольнении по соглашению сторон в расходах не учитывается.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Восточно-Сибирского округа от 18.11.2013 № А74-702/2013 / Пропуск инспекцией 6-месячного срока давности исключает возможность взыскания штрафа через суд.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Западно-Сибирского округа от 29.11.2013 № А27-1872/2013 / Налоговая инспекция не обязана указывать в требовании о представлении документов конкретные реквизиты каждого из них.

ВАС: отсутствие дохода не освобождает предпринимателя от обязанности уплачивать страховые взносы - http://www.buhonline.ru/pub/news/2013/12/8156?frommail=1&type=week&date=12%2f18%2f2013

Налоговые органы обязаны следовать письменным разъяснениям Минфина по вопросам применения законодательства о налогах и сборах. Но если эти разъяснения противоречат актам и письмам Высшего арбитражного суда или Верховного суда, то налоговики должны опираться на документы данных судов. Минфин - письмо от 07.11.13 № 03-01-13/01/47571. ФНС - письмо от 26.11.13 № ГД-4-3/21097.

Компания оплачивает командированному работнику проезд на такси из аэропорта до гостиницы и обратно. Должна ли она включить стоимость проезда в доход работника и начислить на эту сумму НДФЛ? Нет, не должна - Минфин. Подробности — в письме от 27.11.13 № 03-04-05/51373. Налоговое законодательство не содержит ограничений в выборе вида транспорта для поездки на такси в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок. Следовательно, суммы оплаты организацией проезда работника на такси от аэропорта до гостиницы и обратно, в том числе в транзитном городе по пути следования в служебную командировку, НДФЛ не облагаются.

Приказ Минтруда от 24.07.2013 № 328н / "Об утверждении Правил по охране труда при эксплуатации электроустановок" / Работники, допускаемые к выполнению работ в электроустановках, обязаны проходить обучение безопасным методам и приемам выполнения работ. Установлены Правила по охране труда при эксплуатации электроустановок. Правила распространяются на работников из числа электротехнического, электротехнологического и неэлектротехнического персонала, а также на работодателей (физических и юридических лиц), занятых техническим обслуживанием электроустановок, проводящих в них оперативные переключения, организующих и выполняющих строительные, монтажные, наладочные, ремонтные работы, испытания и измерения. Обязанности по обеспечению безопасных условий труда возлагаются на работодателя.

Письмо ФНС от 12.12.2013 № СА-4-7/22406 – ФНС сообщает о необходимости уточнения направляемой в Правовое управление ФНС информации об обращениях в арбитражные суды с заявлением о ликвидации юрлиц. Пленум ВАСв Постановлении от 30.07.2013 № 61 разъяснил, что в случае выявления недостоверного адреса юридического лица арбитражные суды отказывают в удовлетворении требования регистрирующего органа о признании недействительными государственной регистрации юридического лица либо акта о внесении изменений в сведения ЕГРЮЛ об адресе юридического лица по мотиву недостоверности представленных им сведений. В такой ситуации (если достоверные сведения так и не будут представлены) суд принимает решение о ликвидации этого юридического лица в связи с грубым нарушением законодательства, допущенным при осуществлении деятельности. В этой связи указано, что при направлении информации в соответствии с Приказом ФНС "Об организации работы по представлению интересов налогового органа в судах", помимо сведений, перечисленных названным приказом, необходимо дополнительной графой указывать на конкретные цели, в связи с которыми возникла необходимость подачи соответствующего искового заявления.

Налог на прибыль организаций: доходы акционеров ЗАО при распределении имущества в процессе ликвидации этого общества / Письмо Минфина от 28 ноября 2013 года № 03-08-05/51682 / Доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником хозяйственного общества или товарищества (его правопреемником или наследником) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками, при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются.

Справочник по изменениям в работе с 2014 года - http://www.glavbukh.ru/art/20986

Списание СИЗ в учете торговой организации - http://www.klerk.ru/buh/articles/346192/

Важно! О применении нулевой ставки при выплате дивидендов из прибыли прошлых лет - http://www.klerk.ru/buh/articles/341288/

Банк России отозвал лицензии у ОАО «Инвестбанк» и ЗАО «Банк проектного финансирования» из Москвы. А в Смоленске закрылся ОАО «Смоленский Банк».

НДС: составление счетов-фактур агентом, приобретающим услуги по поручению принципала в рамках агентского договора / Письмо Минфина от 27 ноября 2013 года № 03-07-09/51186 / Если агент приобретает услуги по поручению принципала в рамках агентского договора у нескольких продавцов, то он может составить сводные счета-фактуры по приобретаемым услугам, несмотря на то, что Правилами заполнения счетов-фактур это не предусмотрено, но при этом указание в счетах-фактурах дополнительной информации нормами НК РФ и Правилами не запрещено. По услугам, приобретаемым агентом от имени и за счет принципала, счета-фактуры выставляются продавцами услуг принципалам, а не агентам.

НДС: оформление счетов-фактур в случае приобретения услуг агентом, участвующим в расчетах, от своего имени и за счет принципала / Письмо Минфина от 27 ноября 2013 года № 03-07-14/51334 / Регистрация агентом в книге покупок счетов-фактур, выставляемых продавцами по услугам, приобретаемым для принципала, а в книге продаж - счетов-фактур, выставляемых агентом по этим услугам, не осуществляется.

Если долг не входил в число "сомнительных" - http://www.klerk.ru/buh/articles/348113/

Минфин - об удержании НДФЛ депозитарием - налоговым агентом при выплате дивидендов по ценным бумагам физическому лицу. Письмо от 18.11.13 № 03-04-07/49548 - с доходов по ценным бумагам, выплачиваемых в денежной форме (если такие доходы подлежат налогообложению), депозитарий обязан удерживать и перечислять в соответствующий бюджет исчисленную им сумму налога. Если при выплате физическому лицу дивидендов по ценным бумагам, в отношении операций с которыми депозитарий признается налоговым агентом, эмитентом ценных бумаг не были удержаны или были удержаны не в полном объеме суммы налога на доходы физических лиц, то обязанность по их удержанию возлагается на организацию-депозитарий.

Если имущество модернизировали - http://www.klerk.ru/buh/articles/342991/

Стоимость страхового года в 2014 году, ВИДИМО, составит 17 328 рублей 48 копеек. Сумму стоимости страхового года правительство утверждает ежегодно. В 2013 году она составляет 16 239 рублей 60 копеек (постановление от 17.01.13 № 8), а в следующем году увеличится на 1088 рублей 88 копеек - до 17 328 рублей 48 копеек. Определяется стоимость страхового года как произведение размера МРОТ, установленного на начало года, и тарифа страховых взносов в соответствующий фонд, увеличенное в 12 раз (5554 рубля x 0,26 х 12 месяцев = 17 328 рублей 48 копеек).

С января будут действовать новые бланки платежек на перечисление гражданами налогов, пеней и штрафов. Совместным письмом ФНС и Банка России от 11.12.2013 г. № ЗН-4−1/22325@/12/677, внесены изменения в форму № ПД (налог) и форму № ПД-4сб (налог). В новых бланках вместо поля поле «ОКАТО» появится поле «ОКТМО». А также новая строчка «Идентификатор», где нужно указывать УИН (уникальный идентификатор начисления) или ИП (идентификатор плательщика).

Таблица соответствия кодов ОКАТО кодам ОКТМО муниципальных образований и входящий в их состав населенных пунктов и межселенных территорий - http://www.minfin.ru/ru/ismf/eiasmfrf/

Затраты на изготовление и распространение рекламной продукции по базе адресов через почту, интернет или смс-рассылку учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Минфин - письмо от 29.11.2013 г. № 03-03-06/2/51839.

Письмо Росреестра от 26.11.2013 № 14-исх/10925-ГЕ/13 / Разъяснен порядок проставления штампа регистрационной надписи о проведенной государственной регистрации прав на недвижимое имущество на документе, выражающем содержание сделки / С 1 марта 2013 года в отношении заключенных с этого момента договоров купли-продажи недвижимого имущества осуществляется только государственная регистрация перехода права собственности. Государственная регистрация сделки в отношении недвижимого имущества, а также права собственности или иного вещного права, возникшего на основании сделки, удостоверяется штампом регистрационной надписи на документах, проставляемым на оригинале документа, выражающего содержание сделки. Поскольку с указанной даты правила о государственной регистрации договоров купли-продажи недвижимого имущества (жилого, нежилого помещения), а также иных сделок об отчуждении объектов недвижимости не подлежат применению к договорам, заключаемым после вступления в силу Федерального закона от 30.12.2012 № 302-ФЗ "О внесении изменений в главы 1, 2, 3 и 4 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", то на оригинале документа, выражающего содержание соответствующей сделки, штамп о проведенной государственной регистрации сделки не подлежит проставлению. При государственной регистрации права собственности или иного вещного права, возникшего на основании сделки, в штампе регистрационной надписи на документах после слов "Произведена государственная регистрация" указывается вид зарегистрированного права, проставляются дата государственной регистрации и номер, под которым это право зарегистрировано в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Штамп регистрационной надписи о проведенной государственной регистрации прав проставляется на всех экземплярах (оригиналах) документа, выражающего содержание сделки, представленных на государственную регистрацию прав, и подтверждает проведенную государственную регистрацию права приобретателя и, соответственно, переход права - прекращение (погашение записи) права предыдущего правообладателя объекта недвижимости.

Письмо Росреестра от 03.12.2013 № 14-исх/11201-ГЕ/13 / "О направлении письма" / Даны разъяснения по вопросу снятия с государственного кадастрового учета объекта недвижимости / Снятие с государственного кадастрового учета объекта недвижимости осуществляется на основании представляемых в орган кадастрового учета заявления и необходимых документов, в том числе акта обследования, подтверждающего прекращение существования объекта недвижимости. Акт обследования представляет собой документ, в котором кадастровый инженер в результате осмотра места нахождения здания, сооружения, помещения или объекта незавершенного строительства с учетом имеющихся кадастровых сведений о таком объекте недвижимости подтверждает прекращение существования здания, сооружения или объекта незавершенного строительства в связи с гибелью или уничтожением такого объекта недвижимости либо прекращение существования помещения в связи с гибелью или уничтожением здания или сооружения, в которых оно было расположено, гибелью или уничтожением части здания или сооружения, в пределах которой такое помещение было расположено. Несоответствие требованиям по форме либо содержанию заявления о кадастровом учете или необходимых для кадастрового учета документов является основанием для приостановления осуществления кадастрового учета, а не отказа в осуществлении государственного кадастрового учета.

Письмо ФАС от 28.11.2013 № АК/47658/13 / "О квалификации конструкций в качестве рекламных или информационных" / В случае размещения на фасаде магазина фотографий каких-либо товаров или изображений (например, бутылка вина, одежда и т.п.) без индивидуализирующих признаков такие изображения не могут быть признаны рекламными. Такие изображения также не могут быть признаны вывеской, поскольку не содержат информации, обязательной к размещению согласно закону о защите прав потребителей. Порядок распространения такой информации может быть определен в акте органа местного самоуправления, в котором установлены правила благоустройства территории. ФАС настоятельно рекомендует территориальным органам воздерживаться от оценки в качестве рекламы информации об обобщенном наименовании группы товаров без выделения конкретного товара среди ряда однородных товаров, размещаемой в месте производства или реализации таких товаров. Указание на здании в месте нахождения организации ее наименования, в том числе с использованием товарного знака или его части, а также профиля деятельности и перечня оказываемых услуг, не может рассматриваться в качестве рекламы. Если целевым назначением сведений о наименовании организации и виде ее деятельности не является информирование о месте нахождения организации (в том числе с учетом помещения, занимаемого организацией в здании), то такие сведения могут быть квалифицированы как реклама. Обстоятельства размещения таких сведений подлежат дополнительной оценке. Если организация занимает все многоэтажное здание, то размещение крышной установки с информацией о ее наименовании не может рассматриваться как реклама данной организации, поскольку такая информация направлена на информирование о месте нахождения данного юридического лица. Размещение информационных табло с указанием наименования, места нахождения, режима работы юридического лица на территории АЗС, с учетом специфики деятельности указанных объектов, соответствует требованиям законодательства, предъявляемым к вывескам, и рекламой не является. Размещение подобной информации вне территории АЗС является рекламой. Размещение на световых табло, щитах и иных технических средствах сведений о реализуемом товаре (марка бензина, цена и т.п.) может рассматриваться как выполнение требований закона о защите прав потребителей только в случае размещения указанной информации на территории АЗС. Размещение информационных табло с указанием наименования юридического лица, номера объекта, марки топлива, цены на них, режима работы объекта и другой информации на подъездных путях к территориям АЗС может признаваться обязательной информацией только в случае, если территория указанных подъездных путей принадлежит АЗС в силу вещно-правовых или обязательственных отношений. Размещение данных сведений на технических средствах информации вне места нахождения юридического лица должно признаваться рекламой.

Государственная пошлина: замена паспорта гражданина РФ в связи с изменением фамилии / Письмо Минфина от 27 ноября 2013 года № 03-05-06-03/51214 / За выдачу паспорта гражданина Российской Федерации взамен утраченного или пришедшего в негодность уплачивается госпошлина в размере 500 рублей. В документе об уплате госпошлины (квитанции) должна быть указана фамилия плательщика на основании паспорта, подлежащего замене.

НДС: инжиниринговые услуги, приобретаемые учреждением российской организации, осуществляющим деятельность на территории иностранного государства / Письмо Минфина от 26 ноября 2013 года № 03-07-08/51099 / Так как местом реализации инжиниринговых услуг, приобретаемых постоянным учреждением российской организации, созданным и осуществляющим деятельность на территории иностранного государства, на основании договоров с иностранными организациями, территория Российской Федерации не признается, то данные услуги НДС не облагаются.

НДФЛ: размер социального налогового вычета на медицинские услуги / Письмо Минфина от 1 ноября 2013 года № 03-04-05/46734 / По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях, размеры фактически произведенных налогоплательщиком расходов по которым учитываются при определении суммы социального налогового вычета, утвержден постановлением Правительства от 19.03.2001 № 201.




17

Если работник денежные суммы фактически не получил. Письмо ФНС от 24.10.13 № БС-4-11/19079О - если работник, будучи отозванным из отпуска в связи с производственной необходимостью, фактически не получил начисленные суммы (отпускные), то они не отражаются в разделе 3 формы 2-НДФЛ.

Судьи указали сторонам на недостаточность представления справки о состоянии расчетов с бюджетом, для установления наличия задолженности. С учетом правила п. 22 Постановления № 25, информация в справке может быть успешно оспорена должником. Возражения конкурсного кредитора и должника поступали в суд, о чем говорят материалы дела. Однако, ни решений по результатам проверок, ни актов, ни деклараций общества налоговый орган не предоставил. Его требования были отклонены. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.11.2013 г. № А21-4549/2011

10 изменений в отчетности 2013 - http://www.buhgalteria.ru/article/n124479/?source=subscribe

Как оприходовать вчерашнюю выручку - http://taxpravo.ru/analitika/statya-343418-kak_oprihodovat_vcherashnyuyu_vyiruchku

СПРАВКА О ЗАРПЛАТЕ: НЮАНСЫ ЗАПОЛНЕНИЯ - http://www.pravcons.ru/publ16-12-2013-3.php

ДОКУМЕНТЫ В ИНСПЕКЦИЮ — СОБЛЮДАЕМ СРОКИ И ПОРЯДОК - http://www.pravcons.ru/publ16-12-2013-1.php

ПРИБЫЛЬ НУЖДАЕТСЯ В ДОКАЗАТЕЛЬСТВАХ - http://www.pravcons.ru/analisnews-09-12-13-1.php

СТАЛО ИЗВЕСТНО, КАКИЕ КОДЫ ПИСАТЬ В ФОРМЕ 4 ФСС ЗА 2013 ГОД / Проверьте! С 1 января вместо кодов ОКАТО будут действовать коды ОКТМО. При заполнении налоговой отчетности ФНС России рекомендовала ставить в декларациях в 2014 году новые коды ОКТМО (письмо от 17.10.13 № ЕД-4-3/18585). А как компаниям заполнять поле «Код по ОКАТО» на титульном листе формы 4 ФСС? В поле «код ОКАТО» формы расчета 4 ФСС с 1 января 2014 года также необходимо записать новый код ОКТМО. То есть в расчете за 2013 год компаниям надо ВИДИМО заполнять уже новый код. Перечислять страховые взносы за декабрь 2013 года НАВЕРНОЕ надо с новым кодом. В форме-4 ФСС есть два кода ОКВЭД. Первый – для обычных взносов в разделе I, второй – для страховых взносов на травматизм в разделе II. В разделе II надо поставить код основного вида деятельности за прошлый год, который влияет на размер взносов на травматизм в текущем году. Его заполняют на основании справки-подтверждения из ФСС за 2012 год. Но некоторые компании по ошибке ставят в разделе II основной код по выписке из госреестра. Надо ли исправлять такие ошибки в 4 ФСС? Безопаснее уточнить отчетность либо представить пояснения. Тариф взносов напрямую зависит от того, какой ОКВЭД является основным для компании исходя из выручки за прошлый год. При несоответствии данных о виде деятельности в справке-подтверждении и расчете 4 ФСС у специалистов фондов наверняка возникнут вопросы, почему взносы начислены по тарифу, который относится к другому ОКВЭД - http://www.pravcons.ru/news16-12-2013-3.php

Письмо Минфина от 15.11.13 № 03-07-13/1/49248 - при ввозе на территорию РФ с территории Казахстана сырья, приобретаемого у казахстанского поставщика, НДС уплачивается российским покупателем российскому налоговому органу по ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 3 статьи 164 НК.

Может ли ПБОЮЛ, работающий на УСН, уменьшить доходы от продажи недвижимости на расходы по оплате стоимости таких объектов? Письмо Минфина от 22.11.13 № 03-11-11/50390 - если гражданин зарегистрирован в качестве ПБОЮЛ, и в ЕГРИП указаны виды экономической деятельности, в частности, такие как «Подготовка к продаже собственного недвижимого имущества» и «Покупка и продажа собственного жилого недвижимого имущества», то доходы, полученные от продажи объектов недвижимости (квартир), учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. «Упрощенцы» с объектом «доходы минус расходы», определяя объекты налогообложения, уменьшают полученные доходы на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для перепродажи за минусом расходов: указанных в подпункте 8 пункта 1 статьи 346.16 НК; связанных с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе на расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.11.2013 г. № А66-12572/2012 / Суды обоснованно указали, что то обстоятельство, что оплата приобретаемого имущества произведена за счет заемных денежных средств, не влияет на возможность предъявления налогоплательщиком сумм НДС к вычету.

Определение ВАС РФ от 18.10.2013 г. № ВАС-11031/13 / Облагается ли страховыми взносами компенсация за задержку выплаты зарплаты? Сам по себе факт наличия трудовых отношений не является основанием для вывода о том, что все выплаты представляют собой оплату труда.

Компания решила установить газовое оборудование в служебный автомобиль - http://www.klerk.ru/buh/articles/342883/

Резерв. Минфин – письмо № 03-03-06/1/811 от 27.12.2010 приводит разъяснения по вопросу учета в целях налогообложения прибыли застройщиком расходов на создание резерва гарантийного обслуживания, если реализация строительства осуществляется путем привлечения участников по договорам долевого участия./ Передача участнику долевого строительства объекта долевого строительства не является реализацией товара, и, следовательно, заказчик-застройщик не вправе создавать резервы на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию. Затраты, связанные с гарантией надлежащего качества строительства, в конечном счете несет подрядчик, даже если участник долевого строительства предъявил претензии по качество объекта строительства заказчику-застройщику. Бывший заказчик-застройщик может создавать резервы на выполнение гарантийных обязательств, только если срок предоставляемой им гарантии превышает гарантийный срок, установленный договором строительного подряда, и только в части, относящейся к такому превышению. При этом необходимо учитывать, что действующим гражданским законодательством на продавца возложена обязанность предоставления гарантий по строительным работам не возлагается.

Иностранцу. Письмо Минтруда от 29.08.13 № 17-3/1436 - в случае если иностранец, временно пребывающий на российской территории, заключил трудовой договор на срок не менее шести месяцев в общей сложности в течение календарного года, то с выплат в его пользу такой работодатель должен перечислять взносы в ПФР. Такая обязанность возникает в тех случаях, когда период действия договора приходится на два календарных года и в одном из них срок действия договора составляет менее шести месяцев, а в другом - больше. Если иностранный работник заключил срочный трудовой договор на срок не менее шести месяцев, но увольняется, отработав меньше указанного срока, то выплаты в его пользу также облагаются страховыми взносами.

Поручителю. Письмо Минфина от 2 декабря 2013 года № 03-03-06/1/52285 / Доходы, полученные организацией за предоставление поручительства по кредитному договору на возмездной основе, являются выручкой от реализации услуг и учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в общеустановленном порядке. При этом услуги по предоставлению поручительства, оказываемые организацией, не являющейся банком, облагаются НДС в общем порядке.

Страховка из-за «бугра». Письмо Минфина от 2 декабря 2013 года № 03-03-06/1/52070 / Страховые и перестраховочные возмещения, выплачиваемые иностранным организациям российскими страховщиками, признаются доходами от источников в Российской Федерации и облагаются налогом на прибыль в порядке, предусмотренном статьей 310 НК, с учетом международных договоров Российской Федерации. При этом если между Российской Федерацией и государством, резидентом которого является организация-страхователь (перестрахователь), заключен международный договор об избежании двойного налогообложения, то следует руководствоваться положениями международного договора в части налогообложения доходов, полученных по договорам страхования (перестрахования).

Проценты (ликбез). Письмо Минфина от 2 декабря 2013 года № 03-03-06/1/52077 / Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком, относятся к внереализационным расходам, и учитываются в порядке, установленном пунктом 8 статьи 272 НК.

Банковская гарантия. Письмо Минфина от 2 декабря 2013 года № 03-03-06/1/52078 / Если банковская гарантия предоставляется на несколько отчетных (налоговых) периодов, доходы от таких операций следует учитывать равномерно в течение срока действия гарантии независимо от фактического поступления денежных средств за данную услугу.

Сверхкомандировка. Письмо Министерства труда и социальной защиты от 14 ноября 2013 года № 14-2-195 / Сверхурочная работа в командировке оплачивается за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы - не менее чем в двойном размере. Если работник во время командировки привлекался к работе в ночное время (22.00-6.00), то в силу 154 ТК работа в ночное время должна компенсироваться повышенной оплатой, не менее 20% часовой тарифной ставки (оклада (должностного оклада), рассчитанного за час работы) за каждый час работы в ночное время.

Выбытие. Письмо Минфина от 2 декабря 2013 года № 03-03-06/1/52075 / Если при выбытии участника хозяйственного общества из состава общества размер полученного им дохода в виде имущества и (или) имущественных прав меньше его вклада в уставный капитал данного общества, то полученный убыток может быть включен в состав расходов для целей налогообложения прибыли.

Читай и помни. ФНС - письмо № ГД-4-3/21097 от 26.11.2013 - письма Минфина, в которых разъясняются вопросы применения законодательства РФ о налогах и сборах, не содержат правовых норм, не конкретизируют нормативные предписания и не являются нормативными правовыми актами. Эти письма имеют информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства о налогах и сборах. В случае, когда письменные разъяснения Минфина (рекомендации, разъяснения ФНС) по вопросам применения законодательства о налогах и сборах не согласуются с решениями, постановлениями, информационными письмами ВАС, а также решениями, постановлениями, письмами Верховного Суда, налоговые органы, начиная со дня размещения в полном объеме указанных актов и писем судов на их официальных сайтах, либо со дня их официального опубликования, при реализации своих полномочий руководствуются указанными актами и письмами судов.

4 августа 2013 года начал действовать Приказ Минздрава от 23.04.2013 № 240н «О порядке и сроках прохождения медицинскими работниками и фармацевтическими работниками аттестации для получения квалификационной категории» (далее – Порядок).

ККТ. Письмо ФНС от 26.11.2013 № ЕД-4-2/21116@ / "О направлении письма Минфина России" / ФНС разъяснен порядок применения средства визуального контроля ККТ - знака "Сервисное обслуживание" / Знак "Сервисное обслуживание" - средство визуального контроля - наносится на корпус контрольно-кассовой техники поставщиком или центром технического обслуживания, осуществляющим ее техническую поддержку. С учетом изменения с 11 января 2014 года образца знака "Сервисное обслуживание" (приказ Минфина от 09.08.2013 № 77н) сообщается, в частности, что при постановке ККТ на техническое обслуживание с 11 января 2014 года должен наноситься знак "Сервисное обслуживание" нового образца. Отсутствие знака нового образца при постановке ККТ на учет в налоговых органах после указанной даты будет являться основанием для отказа в предоставлении данной государственной услуги.

Путевки. Письмо Минфина от 29 ноября 2013 года № 03-04-06/51934 / Стоимость санаторно-курортных путевок, предоставляемых за счет бюджетных средств отдельным категориям граждан на условиях, не отвечающих установленным критериям, облагается НДФЛ в установленном порядке.

С 2014 года в Московской области начнут действовать новые ставки по транспортному налогу (Закон от 02.10.2013 № 109/2013-ОЗ). Ставки выросли по всем видам транспорта, кроме легковым автомобилям с мощностью двигателя до 100 л. с. включительно. По остальным легковым машинам, а также мотоциклам и грузовикам ставки выросли. Например, налог с легковых автомобилей мощностью от 100 до 150 л. с. включительно надо будет платить исходя из ставки, равной 32 руб. вместо 29 руб. Ставка по легковым машинам с мощностью от 150 до 200 л. с. составит теперь 47 руб., а не 43 руб.

КБК на 2014 год – проверьте- http://www.glavbukh.ru/doc/5624/?from=rightspr

Налог на имущество организаций: срок официального размещения перечня объектов недвижимого имущества / Письмо Минфина от 29 ноября 2013 года № 03-05-04-01/51779 / С 1 января 2014 года законами субъектов Российской Федерации могут определяться особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества в соответствии с главой 30 "Налог на имущество организаций" НК. Для применения соответствующего закона субъекта РФ, устанавливающего особенности определения налоговой базы на очередной налоговый период исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, Перечень этих объектов в обязательном порядке должен быть официально размещен на официальном сайте органа исполнительной власти субъекта РФ или на официальном сайте субъекта РФ не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на имущество организаций.

С 1 января 2014 года минимальный уровень зарплаты в Москве составит 12 600 руб., а с 1 июля – 12 850 рублей.

Инвентаризация товаров в пути - http://taxpravo.ru/analitika/statya-343134-inventarizatsiya_tovarov_v_puti

Предоставление стандартных налоговых вычетов по НДФЛ при отсутствии дохода - http://taxpravo.ru/analitika/statya-343138-predostavlenie_standartnyih_nalogovyih_vyichetov_po_ndfl_pri_otsutstvii_dohoda

Мнение. Во всех платежках по налогам и взносам надо будет писать новые коды: УИН, УИП и ОКТМО

Выбор пенсионного обеспечения по новым правилам - http://www.klerk.ru/buh/articles/348099/

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.11.2013 г. № А56-73421/2012 / Отчеты, из содержания которых усматривалось бы участие ИП при заключении договоров страхования, заявителем не представлены. При этом предприниматель в ходе опроса подтвердила, что документами для исчисления агентского вознаграждения являлись только акты выполненных работ и реестры заключенных договоров страхования. Акты выполненных работ, представленные в подтверждение выполнения договора, не содержат конкретного перечня оказанных предпринимателем услуг, а также сведений, которые позволили бы определить характер, время, место и содержание услуг.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 22.11.2013 г. № А28-315/2013 / Согласно п. 3 ст. 168 НК, при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов, указанных в пункте 10 статьи 172 НК.

Гражданам, которые решили продать свое жилье - если квартира находилась в собственности налогоплательщика (независимо от изменения размера его долей в праве собственности на квартиру) более трех лет, то доходы от продажи этой квартиры не подлежат налогообложению НДФЛ. Кроме того, декларировать такой доход не надо, налоговая декларация по форме 3-НДФЛ не заполняется. Письмо Минфина от 15.04.2013 г. № 03-04-05/12504

Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 26.11.2013 г. № А82-8398/2012 / Представленные налогоплательщиком счета-фактуры не соответствуют требованиям статьи 169 НК, поскольку содержат недостоверные сведения о лицах, их подписавших, предприятия ООО по адресам указанным в счетах-фактурах не находятся, предприятия не имеют необходимой материально-технической базы для выполнения спорных работ, т.е. фактически данные предприятия не осуществляют предпринимательскую деятельность. Доказательств обратного заявителем жалобы не представлено.

Если материал получен безвозмездно от учредителя / Письмо Минфина от 11.11.13 № 03-03-06/1/48044 - как учесть для целей налогообложения прибыли организаций материалов, безвозмездно полученных от учредителя. Разъяснено, что безвозмездно полученное имущество относится к внереализационным доходам налогоплательщика, учитываемым для целей налогообложения прибыли, относятся (п. 8 ст. 250 НК). Имущество, полученное от учредителя, при определении налоговой базы не учитываются (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Указанное полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения данное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК).

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 29.11.2013 г. № А67-2565/2013 / Согласно п. 2.2 Методических рекомендаций по организации работы территориальных органов ПФР по привлечению к ответственности плательщиков страховых взносов за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, утвержденных распоряжением Правления ПФР от 05.05.2010 г. № 120р плательщик страховых взносов не может быть привлечен к ответственности на основании ст. 47 ФЗ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» за неуплату (неполную уплату) правильно исчисленных страховых взносов. Неуплата (неполная уплата) правильно исчисленных страховых взносов не образует состава правонарушения, установленного нормами ФЗ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 08.11.2013 № А40-142967/12 / Истечение срока исковой давности для списания дебиторской задолженности компания может определить сама, не обращаясь в суд.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 14.11.2013 № А40-120812/12 / Дополнительное программное обеспечение, на которое приобретены неисключительные права, не является амортизируемым имуществом.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Западно-Сибирского округа от 01.11.2013 № А46-3587/2012 / Расходы на необходимый повторный ремонт сооружения обоснованы, даже если подрядчик дал гарантию на свои работы, но недостатки устранял не он.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Северо-Западного округа от 14.11.2013 № А13-5590/2012 / Проигравшая спор инспекция оплачивает расходы фирмы (бизнесмена) на услуги представителя в суде в полном объеме, если не может доказать чрезмерность этих затрат.

Постановление Правительства РФ от 10 декабря 2013 г. № 1139 "О порядке присвоения ученых званий" / Получить ученое звание станет сложнее. Установлен новый порядок присвоения ученых званий доцента и профессора.

Минфин напомнил порядок учета лизинговых платежей у лизингополучателей - http://www.buhonline.ru/pub/news/2013/12/8117?frommail=1&type=week&date=12%2f11%2f2013

Банк России утвердил в качестве графического обозначения рубля букву Р с горизонтальной черточкой.

НДС при получении взносов от участников долевого строительства - http://www.klerk.ru/buh/articles/347188/

Инфо. Для любопытных - Вас вызывают на допрос в налоговую… - http://www.buhgalteria.ru/article/n124205/?source=subscribe

Налоговые и бухгалтерские изменения с 2014 года - http://www.glavbukh.ru/art/20909?from=letter_News_2013.12.10_id4606_readers266590_content&utm_source=letternews&utm_medium=letter&utm_content=168610&utm_campaign=News_2013.12.10_id4606_readers266590

Убыток, полученный в результате заключения договора уступки права требования, может быть учтен при исчислении налога на прибыль. Налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА от 30.08.2013 по делу № А56-55481/2012.

НДС: оформление авансов в рознице - http://www.klerk.ru/buh/articles/342070/

Предприниматели, которые сдают в аренду нежилые помещения площадью более 100 кв. м и применяют патентную систему, будут перечислять в бюджет больше платежей. С 2014 года в столице изменились значения потенциального дохода бизнесменов, купивших патент (Закон г. Москвы от 20.11.2013 г. № 62). С 2014 года стоимость патента для предпринимателей, которые получают доходы от сдачи помещений в аренду, будет зависеть от двух обстоятельств. Первое – какое помещение (жилое или нет) сдает в аренду бизнесмен. Второе: если речь идет о нежилом помещении, то какова его площадь. Так, значение потенциального дохода для собственников жилых помещений, дач, земельных участков, а также нежилых площадей менее 100 кв. м осталась прежней. Она составляет 1 млн. руб. в год. Если же предприниматель сдает в аренду нежилое имущество площадью более 100 кв. м, то потенциальный доход существенно вырастет и составит: 3 млн. руб. – если площадь равна от 100 до 300 кв. м.; 5 млн. руб. – от 300 до 600 квадратов; 10 млн. руб. – свыше 600 кв. м.

Пунктом 1 ст. 105.1 Кодекса предусмотрено, что, если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения. С учетом п. 1 ст. 105.1 Кодекса в целях Кодекса взаимозависимыми лицами признаются лица, указанные в п. 2 указанной статьи. При наличии обстоятельств, указанных в п. 1 ст. 105.1 Кодекса, организации и (или) физические лица, являющиеся сторонами сделки, вправе самостоятельно признать себя для целей налогообложения взаимозависимыми лицами по основаниям, не предусмотренным п. 2 указанной статьи (п. 6 ст. 105.1 Кодекса). Обращаем также внимание на возможность признания взаимной зависимости лиц для целей налогообложения в судебном порядке в случае наличия обстоятельств, указанных в п. 1 ст. 105.1 Кодекса, по основаниям, не предусмотренным п. 2 указанной статьи (п. 7 ст. 105.1 Кодекса). Письмо Минфина от 14 ноября 2013 г. № 03-01-18/48779

Инвестор – заказчик – доход. Общая сумма средств, полученных Обществом от дольщиков в виде инвестиций на долевое строительство по соответствующим договорам, превысила общую сумму затрат по строительству объекта в части долевого участия, составивших фактическую себестоимость объектов, в результате чего застройщиком получен финансовый результат в виде экономии инвестиционных средств. Поскольку в качестве инвестиционных могут быть признаны лишь средства, направляемые на реализацию инвестиционного проекта, то есть предназначенные для финансирования затрат на строительство квартир по инвестиционным договорам, следовательно, по завершении инвестиционного проекта денежные средства, оставшиеся в распоряжении застройщика, утрачивают инвестиционное значение и подлежат налогообложению в соответствии со статьей 162 НК. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14 ноября 2013 г. по делу № А26-7196/2011




10

Как рассчитать пособие по уходу за ребенком до полутора лет - http://taxpravo.ru/analitika/statya-342825-kak_rasschitat_posobie_po_uhodu_za_rebenkom_do_polutora_let

Судебные расходы. Порядок возмещения и налоговый учет - http://www.klerk.ru/buh/articles/347289/

Покупателю предоставлена скидка. Налоговые последствия – продовольственные товары - http://www.klerk.ru/buh/articles/341355/

Для применения международных договоров об избежании двойного налогообложения. Письмо ФНС от 31.10.13 № ОА-4-13/19590 - российское законодательство не устанавливает критерии и требования, по которым сертификаты, подтверждающие налоговый статус налогоплательщика в иностранном государстве, используются российскими налоговыми агентами и налоговыми органами. Такие документы должны применяться, если они содержат: наименование налогоплательщика; период, за который подтверждается налоговый статус; наименование международного договора, сторонами которого являются РФ (СССР), и соответствующее иностранное государство, в целях исполнения положений которого выдается документ о подтверждении налогового статуса; подпись уполномоченного должностного лица компетентного органа иностранного государства. Если иностранное законодательство предусматривает подтверждение резидентства налогоплательщика в электронном виде, то и российские налоговые агенты вправе рассматривать такие электронные документы в качестве подтверждения статуса налогоплательщика в качестве резидента этой страны.

Инвентаризация кассы: что нужно знать бухгалтеру - http://www.klerk.ru/buh/articles/342381/

Инспекторы отправляют контрагенту проверяемой компании требование о представлении документов по форме, утвержденной приказом ФНС от 31.05.2007 г. № ММ-3-06/338@. Там они указывают наименование, период, к которому относится документ и, если возможно, его реквизиты. Минфин напоминает: период, к которому относится истребуемый документ, не обязательно должен быть равен периоду налоговой проверки компании – в статье 93.1 НК нет такого правила. Письмо от 27.11. 2013 г. № 03-02-07/1/40175. Компания вправе учесть в расходах при расчете налога на прибыль свои траты на подготовку копий документов, которые истребует ИФНС.

Обзор форума журнала «Главбух»: как оплачивать командировку внутреннего совместителя? Ищите - http://www.glavbukh.ru/art/20978

ВСЕМ! Инвентаризационную стоимость жилья, с которой рассчитывают налог на имущество физлиц, налоговики будут ежегодно умножать на коэффициент-дефлятор. Такое новое правило предусмотрено в Федеральном законе от 02.11.2013 г. № 306-ФЗ. По налогу на имущество граждан действует прогрессивная шкала ставок. То есть чем выше стоимость имущества, тем больше ставка. А значит, инвентаризационная стоимость, увеличенная с учетом коэффициента-дефлятора, может подпадать под более высокую ставку, чем раньше. Впервые определять налог по новым правилам налоговики смогут по итогам 2014 года. Однако коэффициент-дефлятор для этого налога Минэкономразвития до сих пор не утвердило.

Удобнее всего списывать зависшие долги в бухгалтерском и налоговом учете по одним и тем же правилам. Придется создать резерв по сомнительным долгам для целей налогообложения. В учетной политике надо установить единые сроки, по которым вы относите долги к сомнительным, а также размеры сформированных резервов. Многие инспекторы на местах настаивают на том, что произвольно выбирать период для учета безнадежных долгов нельзя. Списать дебиторку в налоговом учете можно лишь в том периоде, когда истек срок исковой давности (письмо УФНС по г. Москве от 13.04.2011 г. № 16-15/035618.1@)). См. также постановление Президиума ВАС от 15.06.2010 г. № 1574/10.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.11.2013 г. № А75-9946/2011 / Как правильно указано судами, отсутствие у должника документов бухгалтерского учета и (или) отчетности, обязанность по сбору, составлению, ведению и хранению которых установлена законодательством Российской Федерации, при непредставлении руководителем доказательств отсутствия своей вины в неисполнении такой обязанности, влечет привлечение руководителя должника к субсидиарной ответственности.

5%. Письмо Минфина от 12.11.13 № 03-07-11/48259 - налогоплательщики, осуществляющие операции облагаемые и необлагаемый НДС вправе не вести раздельный учет сумм НДС. Согласно абзацу 9 пункта 4 статьи 170 НК, это возможно в тех налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5% общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав. Суммы НДС, предъявленные таким налогоплательщикам продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанных налоговых периодах, подлежат вычету.

О новом порядке предоставления имущественных налоговых вычетов - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=10132

Определение ВАС от 27.11.2013 г. № ВАС-16132/13 / Отказывая в удовлетворении заявления в указанной части, суды руководствовались положениями п. 3 ст. 270, ст. 278 НК и исходили из того, что спорные расходы, понесенные обществом в рамках договоров простого товарищества, являются вкладом участника в совместную деятельность и не учитываются при исчислении налога на прибыль.

Расчет среднесписочной численности, если компания работает не с начала года или с перерывами - http://taxpravo.ru/analitika/statya-342584-raschet_srednespisochnoy_chislennosti_esli_kompaniya_rabotaet_ne_s_nachala_goda_ili_s_pereryivami

Особенности предоставления учебных отпусков - http://www.klerk.ru/buh/articles/346887/

Письмо Минфина от 08.11.13 № 03-03-06/1/47683 - расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, обоснованные и документально подтвержденные затраты (в определенных случаях - убытки) (п. 1 ст. 252 НК). Обоснованность расходов налогоплательщики определяют самостоятельно. Доказать необоснованность расходов налогоплательщика должны налоговые органы (определение Конституционного Суда от 04.06.07 № 320-О-П).

Письмо ФНС от 22.11.13 № БС-4-11/20951 / О начислении пени, если налоговый агент по НДФЛ не имеет возможности удержать налог / «...если налоговый агент в установленном порядке и сроки письменно сообщил налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог на доходы физических лиц указанного лица и сумме налога, то пени налоговому агенту не начисляются».

Наглядный пример расчета декретных в 2014 году - http://taxpravo.ru/analitika/statya-342582-naglyadnyiy_primer_rascheta_dekretnyih_v_2014_godu

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 13.11.2013 г. № А82-13266/2012 / Из акта экспертного исследования от 19.10.2012 г. № 143ПЭ-12 следует, что подпись от имени директора ООО X в договоре о реорганизации в форме слияния и создания ООО Y также выполнена другим лицом с подражанием подлинной подписи директора. Представление на государственную регистрацию подложных документов (передаточных актов и договора о реорганизации), не порождающих каких-либо юридических последствий, следует рассматривать как непредставление в регистрирующий орган документов, содержащих необходимые сведения, что является основанием для отказа в государственной регистрации юридического лица на основании подпункта «а» пункта 1 статьи 23 Закона № 129-ФЗ.

Постановление ФАС Центрального округа от 05.11.2013 г. № А54-7269/2012 / В соответствии с п. 5 ст. 270 НК при определении налоговой базы не учитываются следующие расходы: в виде расходов по приобретению и(или) созданию амортизируемого имущества, а также расходов, осуществленных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств, за исключением расходов, указанных в п. 1.1 ст. 259 НК. В ходе рассмотрения дела в суде первой инстанции налоговым органом не представлено доказательств повышения технико-экономических показателей объектов недвижимости новыми качествами, которые соответствуют понятию «реконструкция», после проведенных ремонтных работ.

Мнение. С нового года компании будут перечислять взносы на страховую и накопительную части пенсии одной платежкой на единый код бюджетной классификации. Такой порядок предусмотрен законом, который Совет Федерации одобрил 27 ноября. С нового года каждый сотрудник сам будет выбирать тариф взносов на накопительную часть пенсии — 6 или 0 процентов — и подавать заявление о своем выборе в Пенсионный фонд. Компании не обязаны знать тарифы своих сотрудников. Согласно принятому закону, страхователи будут перечислять взносы в ПФР одной платежкой — на КБК для страховой части пенсии. А фонд сам распределит деньги между частями пенсии в соответствии с заявлением сотрудника.

«УНП» №45-45 3-9 декабря 2013 года – новости: Налоговики освободили компании от пеней за неудержанный НДФЛ / ФНС разрешила допросы, пока проверка приостановлена / Выросли лимиты доходов по упрощенке и К1 для вмененки / Можно дважды списать расходы на одинаковый ремонт / Банки обязали отвечать на все запросы инспекторов о компаниях / Как посчитать и заплатить взносы в 2014 году / У компаний появится возможность снизить дополнительные взносы в ПФР / Восемь главных правил уплаты взносов по дополнительным тарифам / Пересчитывать ли платежи за временно пребывающего иностранца? / Как платить в фонды за высококвалифицированного специалиста? / Как посчитать доходы в 2014 году, если предприниматель на вмененке? / Сколько платежек надо для фиксированных взносов? / По какому тарифу начислять взносы за сотрудника-инвалида? / Быстрые ответы на вопросы по льготным тарифам / Как новые правила изменят декларации по НДС / Что постоянно путают в счетах-фактурах / Пять бухгалтерских мифов об электронных счетах-фактурах / Полезные советы по работе с универсальным передаточным документом / Как заполнить счет-фактуру при отгрузке с чужого склада? / Когда нужен корректировочный счет-фактура? / Можно ли упрощенную декларацию сдать на бумаге? / Можно ли заявить вычет по замененному счету-фактуре? / Платить ли НДС со стоимости призов для сотрудника? / Возможен ли вычет по счету-фактуре турагента? / Что особенного в бухгалтерской отчетности за 2013 год / Доверенность, которая упростит составление годового баланса / Подсказки, которые помогут без ошибок составить упрощенный баланс / Должны ли совпадать одинаковые показатели в разных формах? / Какими проводками записать получение денег от учредителя? / Вправе ли подписать баланс сотрудник консалтинговой компании? / В какой строчке отчетности отразить налог по упрощенке? / Надо ли пояснять каждую цифру баланса? / Инспекторы будут чаще требовать документы в 2014 году / Две пояснительные, которые в следующем году запросят налоговики на камералке / Шпаргалка, которая поможет отменить любое решение налоговиков / В Москве и области будет новый налог на имущество / Инспекторов научили доказывать схемы / Столичные компании выиграли почти все споры по уточненкам / С 5 декабря в Москве расширится зона платной парковки / Безопаснее начислить взносы на выходное пособие пенсионерам / Один патент можно использовать во всех городах Подмосковья / За задержку отступных сотруднику положена компенсация / Как отразить в учете ущерб от аварии / Рискованно перечислять НДФЛ за счет компании

Используем чистую прибыль: отражение в учете - http://www.eg-online.ru/consultation/232809/

Инфо. Жители Подмосковья и юридические лица могут узнать кадастровую стоимость принадлежащих им земельных участков, которая будет являться налоговой базой для расчета земельного налога за 2014 год. Результаты государственной кадастровой оценки земель, опубликованные на сайте Министерства экологии и природопользования Московской области, в ближайшее время должны быть представлены в орган кадастрового учёта для изменения сведений государственного кадастра недвижимости о кадастровой стоимости земельных участков. В дальнейшем органы Росреестра предоставят соответствующие сведения в УФНС РФ по Московской области для исчисления земельного налога. (УФНС по РФ по Московской области)

Упрощенный бухгалтерский баланс – МП - http://www.buhgalteria.ru/article/n123966/%20style=?source=subscribe

Письмо Минфина от 07 декабря 2013 № 03-05-05-01/47602 / В результате реорганизации путем присоединения компания в 2013 году приняла на учет основные средства присоединяемой организации. Нужно ли с таких объектов платить налог на имущество? Объекта налогообложения в данной ситуации не возникает! Движимые объекты, принятые на учет после 1 января 2013 года, освобождены от налога на имущество организаций (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК). Упомянутая норма распространяется и на движимое имущество, полученное в результате реорганизации компании в форме присоединения (преобразования). Поэтому основное средство, принятое правопреемником на баланс в 2013 году, в том числе по передаточному акту в связи с реорганизацией в форме присоединения, налогом на имущество не облагается. Такую же позицию Минфин высказал в отношении реорганизации в форме выделения (письмо от 15.09.13 № 03-05-05-01/39723) и слияния (письмо от 03.07.13 № 03-05-05-01/25477).

ВАС: увеличение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли прошлых лет не влечет возникновения дохода у учредителя / Разница между первоначальной и новой номинальной стоимостью доли физлица - участника ООО, возникшая из-за увеличения уставного капитала за счет нераспределенной прибыли, доходом учредителя не является и НДФЛ не облагается. К такому выводу пришел Высший арбитражный суд в определении от 11.10.13 № ВАС-13599/13 об отказе в передаче дела в Президиум ВАС. Суть конфликта - Общее собрание участников общества с ограниченной ответственностью приняло решение об увеличении его уставного капитала за счет нераспределенной прибыли прошлых лет с 8 млн. до 150 млн. рублей. Соответственно, увеличилась номинальная стоимость долей всех трех участников этого общества (физлиц). Налоговики сочли, что образовавшаяся разница между новой и первоначальной стоимостью доли является доходом участников общества, а потому облагается НДФЛ. Поскольку налог не был удержан и уплачен, инспекторы доначислили ООО налог на доходы физических лиц, пени и штраф на сумму 13 млн. рублей. Правомерность такого подхода подтверждает Минфин (в письме от 17.09.12 № 03-04-06/4-281). По мнению чиновников финансового ведомства, доход в виде разницы между первоначальной и увеличенной номинальной стоимостью доли облагается НДФЛ. При этом ООО в данном случае выступает налоговым агентом. Решение судей - Арбитры всех инстанций, включая коллегию ВАС, приняли решение в пользу компании. Судьи рассуждали следующим образом. Объектом налогообложения НДФЛ является полученный налогоплательщиком доход (ст. 209 НК). А доход — это экономическая выгода в денежной или натуральной форме (ст. 41 НК). Согласно гражданскому законодательству в случае увеличения уставного капитала ООО за счет его нераспределенной прибыли эта прибыль остается обособленным имуществом общества и не поступает участникам ООО. У последних увеличивается только номинальная стоимость их долей (п. 1 ст. 87 ГК, п. 2 ст. 48 ГК). Действительная экономическая выгода появится лишь при реализации имущественных прав, связанных с участием в уставном капитале общества. В случае продажи доли полученный доход действительно будет облагаться НДФЛ. Сам же по себе факт увеличения уставного капитала не влечет возникновения дохода у участника. На этом основании суд признал доначисление НДФЛ неправомерным.

Учет представительских расходов - http://taxpravo.ru/analitika/statya-342473-uchet_predstavitelskih_rashodov

Иностранные налоги, по которым НК напрямую предусматривает порядок устранения двойного налогообложения путем зачета налога, уплаченного на территории иностранного государства, при уплате соответствующего налога в РФ, учету в составе расходов при расчете налога на прибыль не подлежит. Расход российской организации в виде налога на прибыль, уплаченного в иностранном государстве, учитывается методом зачета на основании специальных положений статьи 311 РФ, также на основании специальных положений статьи 286.1 НК предусмотрен метод зачета по налогу на имущество организаций. Сайт УФНС по г. Москве

Если жилье арендуется для исполнителя по гражданско-правовому договору / Письмо Минфина от 08.11.13 № 03-03-06/1/47692 - расходы в виде арендной платы за наем жилого помещения за время, когда арендуемое помещение использовалось для проживания физических лиц, выполняющих работу в рамках гражданско-правового договора для данной организации, могут быть учтены для целей исчисления налога на прибыль организаций. Суммы оплаты организацией проживания физических лиц - исполнителей по гражданско-правовым договорам в месте оказания услуг облагаются НДФЛ, поскольку оплату организацией за физических лиц, являющихся исполнителями по гражданско-правовому договору, стоимости проживания в месте исполнения услуг следует признать доходом налогоплательщиков, полученным в натуральной форме.

Списываем испорченное имущество - http://www.klerk.ru/buh/articles/347001/

Доначисление обществу НДС неправомерно. Моментом определения налоговой базы по НДС при реализации недвижимого имущества является дата государственной регистрации права собственности покупателя на данное имущество, подтверждающая факт перехода права собственности. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС УРАЛЬСКОГО ОКРУГА от 11.09.2013 по делу № А76-20214/2012.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 14.11.2013 г. № А28-12484/2012 / Суды установили, что общество заключило договоры лизинга. Принимая полученное в лизинг оборудование, Общество определило сроки его полезного использования и установило линейный способ начисления амортизации по бухгалтерскому и налоговому учету. В соответствии с п. 18 и 19 ПБУ 6/01 начисление амортизации производится одним из следующих способов: линейным способом; способом уменьшаемого остатка; способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). При этом применение ускоренного коэффициента не выше трех предусмотрено только лишь при начислении амортизации способом уменьшаемого остатка.

Постановление ФАС Уральского округа от 19.11.2013 г. № Ф09-12011/13 / Налоговый орган, не соглашаясь с размером расходов, учтенных налогоплательщиком при исчислении налога на прибыль по рассматриваемым хозяйственным операциям, не лишен возможности опровергнуть представленный налогоплательщиком расчет, обосновав несоответствие таких цен рыночным и, как следствие, завышение соответствующих расходов. Данная правовая позиция изложена в постановлении Президиума ВАС от 03.07.2012 г. № 2341/12.

Определение ВАС от 25.11.2013 г. № ВАС-16060/13 / Суды апелляционной и кассационной инстанций, отменяя решение суда первой инстанции об обязании возвратить излишне уплаченный налог, руководствуясь положениями статей 32, 78, 80, 81, 88 НК, пришли к выводу о том, что поскольку предприятием не представлялась уточненная налоговая декларация и у инспекции отсутствовали основания для проведения камеральной проверки, заявление предприятия о возврате излишне уплаченного налога не подлежит удовлетворению.

Постановление ФАС Поволжского округа от 05.11.2013 г. № А06-9078/2011 / Бонусы, полученные обществом, не могут быть квалифицированы как оплата за оказанные услуги, поскольку не могут быть отделены от договора поставки и не связаны с возникновением у ООО обязанностей выполнить работы или оказать услуги, в том числе услуги по продвижению товаров. Данные цели деятельности не являются продвижением товара. Покупатель реализует автомобили для получения коммерческого результата с соблюдением условий договора поставки. Поэтому исчислять НДС с этих премий компания не должна.

Постановление ФАС Центрального округа от 29.10.2013 г. № А08-3867/2012 / Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей (пункт 6 статьи 258 НК РФ).Из изложенного следует, что определение срока полезного использования осуществляется налогоплательщиком не произвольно, а с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации

ЗАКОН г. Москвы от 30.10.2013 № 56 / В столице введена новая государственная должность Уполномоченного по защите прав предпринимателей.

ПРИКАЗ Минэкономразвития РФ от 07.11.2013 № 652 / Определены коэффициенты-дефляторы на следующий год.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВАС от 14.11.2013 № ВАС-16064/13 / Применить вычет по имуществу, внесенному в уставный капитал, можно, только если передающая сторона восстановила НДС.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Северо-Западного округа от 21.11.2013 № А05- 2128/2013 / Добровольное погашение задолженности по НДФЛ не может рассматриваться как смягчающее ответственность обстоятельство.

ПИСЬМО Минфина от 11.11.2013 № 03-04-06/48063 / Оплата обучения директора, работающего по совместительству, НДФЛ не облагается.

ПИСЬМО Минфина от 21.10.2013 № 03-04-05/43781 / Приведены документы, подтверждающие статус нерезидента для целей НДФЛ.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.11.2013 № А33-2109/2013 / Показания руководителя контрагента не доказывают фиктивность документов, если не проводилась почерковедческая экспертиза.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Западно-Сибирского округа от 20.11.2013 № А02-2348/2012 / Если компания не получает почту по юрадресу и не представляет документы по требованию ИФНС, выездную проверку проведут в стенах инспекции по документам контрагентов фирмы.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВАС от 14.11.2013 № ВАС-15670/13 / Компенсация предприятием стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников освобождается от страховых взносов.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВАС от 14.11.2013 № ВАС-15303/13 / Если в платежке вместо КБК Пенсионного фонда указан КБК ФФОМС, обязанность по уплате страховых взносов не признается исполненной, что влечет начисление пеней.

Мнение. Работодатель не вправе включать в трудовой договор условие о применении штрафных санкций за опоздание на работу. Неиспользованные дни прошлогоднего отпуска надо включить в график отпусков текущего года.

ПИСЬМО Минфина от 05.11.2013 № 03-11-06/2/47025 / «Упрощенка» может применяться и в том случае, когда допустимая доля участия организаций в компании принадлежит иностранному юрлицу.

СБОРНИК «Пособие по уходу за больным ребенком: порядок назначения и расчета» от 03.12.2013 - http://www.v2b.ru/Col13122

СБОРНИК «Подарки сотрудникам к Новому году: налоговые последствия для работодателя» от 03.12.2013 - http://www.v2b.ru/Col13121

ЗАКОН О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЯ В СТАТЬЮ 855 ЧАСТИ ВТОРОЙ ГРАЖДАНСКОГО КОДЕКСА - 2 декабря 2013 года № 345-ФЗ / "2. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности: в первую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов; во вторую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности; в третью очередь по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов; в четвертую очередь по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований; в пятую очередь по другим платежным документам в порядке календарной очередности. Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.".




4

Письмо Минфина от 05.11.13 № 03-02-07/1/47017 - относительно предложения о внесении поправок в НК, предусматривающих уплату налогов, сборов, соответствующих пеней и штрафов физическими лицами через банковских платежных агентов. Минфин считает, что в НК установлено достаточное количество способов уплаты налогоплательщиками физическими лицами налогов (сборов, пеней и штрафов), в том числе электронными денежными средствами (через банки, а при отсутствии банков - через кассы местных администраций, организации федеральной почтовой связи). Поэтому нет оснований в расширении способов уплаты налогов (сборов, пеней и штрафов). Уплата налогов (сборов, пеней и штрафов) через платежных агентов не обеспечивает идентификацию плательщиков - физических лиц.

Письмо Минфина от 11.11.13 № 03-04-06/48064 - если налогоплательщик предоставил справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета, то НДФЛ с указанных сумм платежей, внесенных физическим лицом, не взимается. А вот выдача работодателем справок, подтверждающих неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета, главой 23 НК не предусмотрена.

Работодатель обязан уведомлять налоговый орган по месту своего учета в случае приглашения им иностранного гражданина в РФ в целях осуществления трудовой деятельности либо заключения с иностранным работником в РФ нового трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) (подп. 4 п. 8 ст. 18 Федерального закона от 25.07.02 № 115-ФЗ»), разъяснено письмом Минфина от 11.11.13 № 03-11-11/47991. Формы и порядок уведомления об осуществлении иностранными гражданами трудовой деятельности на территории РФ утверждены приказом ФМС от 28.06.10 № 147.

Что год грядущий нам готовит…
Лимит по взносам увеличится до 624 тыс. рублей
Поменяются некоторые льготные тарифы взносов
Для предпринимателей возможно уменьшатся фиксированные взносы
Взносы в ПФР потребуется перечислять одной платежкой
С 1 квартала 2014 года декларации по НДС надо сдавать через интернет всем организациям
С 1 января 2014 года отчетность надо заверять усиленной квалифицированной подписью
В декларации за 4 квартал 2013 года ФНС рекомендует ставить коды ОКТМО вместо кодов ОКАТО
Бухгалтерскую отчетность надо сдавать с аудиторским заключением
Можно не составлять промежуточную отчетность
Директоров и главбухов не будут штрафовать, если компания исправит ошибки в отчетности до ее утверждения
Новый счет открыть не получится, если есть заблокированные счета в других банках
С 2014 года налоговики вправе запросить пояснения по декларациям с убытками или уточненкам к уменьшению
Все акты, действия и решения налоговиков можно оспорить в суде лишь после обжалования в УФНС
С 1 января 2014 году начнут действовать новые правила камеральных проверок.

Закон г. Москвы от 20.11.2013 № 64 / «О внесении изменения в статью 1 Закона города Москвы от 23 октября 2002 года № 47 «О ставках налога на имущество физических лиц» / Вступает в силу с 01.01.2014, но не ранее чем по истечении 1 месяца со дня его официального опубликования. Согласно внесенным изменениям ставки налога на имущество, принадлежащее гражданам на праве собственности, устанавливаются от суммарной инвентаризационной стоимости жилых помещений, умноженной на коэффициент-дефлятор, и от суммарной инвентаризационной стоимости нежилых помещений, умноженной на коэффициент-дефлятор. Установлены ставки налога на нежилые помещения стоимостью свыше 1000000 рублей и до 1500000 рублей (включительно) — до 1,2 процента. Ставка налога на нежилые помещения стоимостью свыше 1500000 рублей установлена в размере 2 процентов.

Закон г. Москвы от 20.11.2013 № 63 / «О внесении изменений в Закон города Москвы от 5 ноября 2003 года № 64 «О налоге на имущество организаций» / Вступает в силу с 01.01.2014, но не ранее чем по истечении 1 месяца со дня его официального опубликования, за исключением отдельных положений, вступающих в силу с 01.01.2015. Закон дополнен положениями, устанавливающими особенности определения налоговой базы в отношении отдельных объектов недвижимого имущества (налоговой базы как кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества). Налоговая ставка в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, установлена в размерах: 0,9 процента — в 2014 году; 1,2 процента — в 2015 году; 1,5 процента — в 2016 году; 1,8 процента — в 2017 году; 2,0 процента — в 2018 году. Также установлены налоговые льготы в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

Закон г. Москвы от 20.11.2013 № 62 / «О внесении изменений в статью 1 Закона города Москвы от 31 октября 2012 года № 53 «О патентной системе налогообложения» / Вступает в силу с 01.01.2014, но не ранее чем по истечении 1 месяца со дня его официального опубликования. Изменения коснулись размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода. Сдача в аренду (наем) нежилых помещений, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, до 100 кв. метров включительно - 1000 тыс. рублей; свыше 100 кв. метров до 300 кв. метров включительно - 3000 тыс. рублей; свыше 300 кв. метров до 600 кв. метров включительно - 5000 тыс. рублей; свыше 600 кв. метров - 10000 тыс. рублей.

Приказом Банка России со 2 декабря 2013 года отозвана лицензия на осуществление банковских операций у самарской кредитной организации ООО «Коммерческий Волжский социальный банк».

Куда деть и как учесть просроченный товар - http://www.klerk.ru/buh/articles/341625/

О применении нулевой ставки при выплате дивидендов из прибыли прошлых лет - http://www.klerk.ru/buh/articles/341288/

Письмо Минтруда от 06.11.13 № 17-4/10/2-6751 - о начислении страховых взносов в государственные внебюджетные фонды и страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на выплаты работникам организации при однодневных командировках. Поскольку при однодневных командировках работникам могут производиться выплаты, связанные с командировкой, но не признаваемые суточными по смыслу постановления Правительства от 13.10.08 № 749, то нет оснований освобождать от обложения страховыми взносами. Данные выплаты должны учитываться для целей обложения страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды исходя из их направленности и правового статуса.

В какой момент возникает налогооблагаемая база по НДС для организации: в момент передачи продукции первому перевозчику или в момент приемки партии товара по качеству? Читаем - http://taxpravo.ru/analitika/statya-342030-priemka_tovara_cherez_gruzopoluchatelya_osobennosti_rascheta_nds

Федеральный закон от 02.12.2013 № 326-ФЗ / "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" / Усилена административная ответственность за нарушение требований в сфере государственного оборонного заказа / Предусмотрена ответственность за: несоблюдение требований законодательства при принятии решения о проведении закрытых торгов; нарушение порядка определения начальной (максимальной) цены государственного контракта по государственному оборонному заказу или цены государственного контракта при размещении государственного оборонного заказа; отказ единственного поставщика (исполнителя, подрядчика) от заключения государственного контракта по государственному оборонному заказу; нарушение срока и порядка оплаты товаров (работ, услуг) для государственных нужд по государственному оборонному заказу; нарушение условий государственного контракта по государственному оборонному заказу; грубое нарушение правил ведения раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности.

Федеральный закон от 02.12.2013 № 337-ФЗ / "О внесении изменения в статью 20 Федерального закона "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" / Исправлена опечатка в Федеральном законе "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" / Пункт 8 части 2 статьи 20 данного Федерального закона, перечисляющей грубые нарушения требований, приводящие к недействительности результатов проверки, отсылает к части 3 статьи 12 указанного Закона, которой не предусмотрено "проведение проверок экспертов, экспертных организаций, состоящих в гражданско-правовых и трудовых отношениях с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, в отношении которых проводятся проверки". В данном случае имеется в виду часть 6 статьи 12 указанного Закона, указывающая субъекты, привлекаемые к проведению выездной проверки, в том числе эксперты и экспертные организации.

Федеральный закон от 02.12.2013 № 340-ФЗ / "О внесении изменения в статью 28.3 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" / Уточнен перечень должностных лиц, уполномоченных составлять протоколы об административных правонарушениях, связанных с неуплатой административного штрафа / В данный перечень включены уполномоченные лица коллегиальных органов, вынесших постановление о наложении административного штрафа.

Постановление Правительства от 28.11.2013 № 1092 / "О порядке осуществления Федеральной службой финансово-бюджетного надзора полномочий по контролю в финансово-бюджетной сфере" / Регламентирован порядок проведения Росфиннадзором контрольных мероприятий / Контрольная деятельность Росфиннадзора осуществляется посредством проведения плановых и внеплановых проверок, а также проведения только в рамках полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю в сфере бюджетных правоотношений ревизий и обследований. Проверки подразделяются на камеральные и выездные, а также встречные проверки, проводимые только в рамках полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю в сфере бюджетных правоотношений. При представлении объектом контроля письменных возражений на акт выездной проверки, а также в случае представления им дополнительной информации (документов, материалов) может быть принято решение о проведении внеплановой проверки.

Федеральный закон от 02.12.2013 № 328-ФЗ / "О внесении изменений в статью 1 Федерального закона "Об основных гарантиях прав ребенка в Российской Федерации" / Уточнено понятие типов организаций, осуществляющих отдых детей и их оздоровление / Установлено, что к организациям отдыха детей и их оздоровления относятся: организации сезонного действия или круглогодичного действия независимо от организационно-правовых форм и форм собственности, основная деятельность которых направлена на реализацию услуг по обеспечению отдыха детей и их оздоровления (загородные лагеря отдыха и оздоровления детей, детские оздоровительные центры, базы и комплексы, детские оздоровительно-образовательные центры, специализированные (профильные) лагеря (спортивно-оздоровительные и другие), санаторно-оздоровительные детские лагеря и иные организации); лагеря, организованные образовательными организациями, осуществляющими организацию отдыха и оздоровления обучающихся в каникулярное время (с круглосуточным или дневным пребыванием); детские лагеря труда и отдыха, детские лагеря палаточного типа, детские специализированные (профильные) лагеря, детские лагеря различной тематической направленности (оборонно-спортивные, туристические, эколого-биологические, творческие, историко-патриотические, технические, краеведческие и другие), созданные при организациях социального обслуживания населения, санаторно-курортных организациях, общественных организациях (объединениях) и иных организациях.

Федеральный закон от 02.12.2013 № 336-ФЗ / "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда" / С 1 января 2014 года минимальный размер оплаты труда установлен в сумме 5554 рубля в месяц.

Федеральный закон от 02.12.2013 № 331-ФЗ / "О внесении изменений в статью 11 Федерального закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" / Размер единовременной страховой выплаты в случае смерти застрахованного лица по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве составит 1 млн. рублей / Соответствующая поправка внесена в Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний". Изменения вступят в силу с 1 января 2014 года.

Федеральный закон от 02.12.2013 № 323-ФЗ / "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов" / На период 2014 - 2016 годов сохранен действующий порядок уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний / Согласно принятому закону, в 2014 году и плановом периоде 2015 - 2016 годов размеры и порядок уплаты страховых тарифов на ОСС не изменится и будет осуществляться в соответствии с Федеральным законом от 22 декабря 2005 года № 179-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год". Также сохранены действующие льготные тарифы для индивидуальных предпринимателей в отношении выплат сотрудникам, являющимся инвалидами I, II и III групп (в размере 60 процентов от установленного размера страховых тарифов).

Федеральный закон от 02.12.2013 № 333-ФЗ / "О внесении изменений в статьи 58 и 58.2 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" / До 2018 года сохранен льготный тариф страховых взносов для некоторых категорий субъектов малого предпринимательства / С 1 января 2014 года вступает в силу закон, предусматривающий: продление периода применения льготного тарифа страховых взносов во внебюджетные фонды на уровне 2013 года для субъектов малого предпринимательства, применяющих специальные режимы налогообложения (УСН, ПСН, ЕНВД), осуществляющих деятельность в определенных сферах (производство, благотворительность, фармацевтика, социальная сфера); сохранение действующих тарифов страховых взносов во внебюджетные фонды на период до 2016 года для основной массы работодателей (в размере 30 процентов).

Федеральный закон от 02.12.2013 № 334-ФЗ / "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 5 Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" / Изменены сроки уплаты физическими лицами налога на имущество, а также транспортного и земельного налогов / Согласно действующей редакции соответствующих положений НК срок уплаты указанных налогов для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. После вступления в силу изменений уплата налогов должна осуществляться не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Кроме того, поправками в Налоговый кодекс предусматривается возможность применения физическим лицом патентной системы налогообложения со дня государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. В случае, если лицо планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента, заявление на его получение необходимо подать одновременно с документами, представляемыми для государственной регистрации в качестве ИП.

Федеральный закон от 2 декабря 2013 г. № 345-ФЗ / "О внесении изменения в статью 855 части второй Гражданского кодекса Российской Федерации" / В какой последовательности списываются денежные средства со счета? Внесены поправки в ГК. Уточнена очередность списания денежных средств со счетов. Если на счете недостаточно денег, чтобы удовлетворить все предъявленные к нему требования, средства списываются в такой последовательности. В первую очередь, как и раньше, по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также о взыскании алиментов. Во вторую очередь списание производится по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими (или работавшими) по трудовому договору (контракту), вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности. Третья очередь отдана следующим документам. Во-первых, платежным, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту). Во-вторых, поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы страны, а также органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм таковых в бюджеты государственных внебюджетных фондов. В четвертую очередь списание происходит по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований, а в пятую - по иным платежным документам в порядке календарной очередности.

Федеральный закон от 2 декабря 2013 г. № 343-ФЗ / "О внесении изменения в статью 19.8 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" / Минимальный штраф для юрлиц за непредставление сведений в антимонопольный орган сократили до 50 тыс. руб. Внесены поправки к КоАП в части снижения для организаций минимального размера административного штрафа за непредставление (в т. ч. в срок) сведений либо направление ложных данных в антимонопольный орган. Речь идет о сведениях (информации), представление которых предусмотрено законом, в т. ч. запрошенных антимонопольным органом. Минимальный размер штрафа для юрлиц за указанное правонарушение снижен с 300 тыс. до 50 тыс. руб.

Федеральный закон от 2 декабря 2013 г. № 333-ФЗ / "О внесении изменений в статьи 58 и 58.2 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" / Тарифы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды пока останутся прежними. Внесены поправки в Закон о страховых взносах в ПФР, ФСС России, ФФОМС. Что касается взносов в ПФР, то период применения льготного тарифа в размере 20%, предусмотренного для ряда страхователей, продлен по 2018 г. включительно. Страховые взносы в ФСС России и ФФОМС для них остаются на уровне 0%. Речь идет об организациях и ИП - пользователях УСН, действующих в производственной и социальной сферах, аптеках, социально ориентированных НКО, благотворительных организациях, ИП, применяющих специальные режимы налогообложения. Тарифы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды для большинства плательщиков будут до конца 2016 г. на уровне 2012 г. В рамках установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов - 22% (ПФР), 2,9% (ФСС России) и 5,1% (ФФОМС). Свыше установленной предельной величины - 10% (ПФР) и 0% (ФСС России и ФФОМС). Поправки вступают в силу с 1 января 2014 г.

Постановление Правительства от 30 ноября 2013 г. № 1101 / "О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2014 г." / С 1 января 2014 г. повысят предельную планку для взимания взносов во внебюджетные фонды. С 1 января 2014 г. предельная величина базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды увеличивается в 1,098 раза и составит 624 тыс. руб. (в 2013 г. - 568 тыс. руб.). Индексация произведена с учетом роста средней зарплаты в стране. Напомним, что с сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц, превышающих указанную величину, страховые взносы в ФСС и ФОМС не взимаются, а в ПФР исчисляются по более низкой ставке (это не касается плательщиков, применяющих льготные ставки страховых взносов). При начислении взносов в ПФР по дополнительным тарифам (за работников вредных и опасных производств, выходящих на пенсию досрочно) величина базы не ограничивается. Постановление вступает в силу с 1 января 2014 г.

Правительство Москвы опубликовало список недвижимости на 2014 год, налог по которой следует рассчитывать исходя из ее кадастровой стоимости. В перечень вошло 1842 объекта общей площадью свыше 33 млн кв. м. Сюда включены здания площадью от 5 тыс. кв. м, если один из видов использования земли, на которой они расположены, предполагает размещение торговых, офисных, административных и коммерческих объектов. Список составлен в соответствии с п. 1 ст. 1.1 Закона г. Москвы от 05.11. 2003 г. № 64. Если вы не согласны с тем, что недвижимость компании попала в список, обратитесь в Государственную инспекцию по контролю за использованием объектов недвижимости города Москвы. До 18 декабря этого года туда нужно подать заявление о проведении проверки соответствия фактического использования здания (строения, сооружения) и вида разрешенного использования земельного участка, на котором находится объект (постановление Правительства Москвы от 29.11.2013 г. № 772-ПП).

Минфин издал Ведомственный приказ в силу которого на территории РФ будут приняты несколько стандартов МСФО, с момента их официального опубликования: 1) Разъяснение КРМФО (IFRIC) 21 «Обязательные платежи» 2) Документ Международных стандартов финансовой отчетности «Раскрытие информации о возмещаемой стоимости нефинансовых активов (Поправки к Международному стандарту финансовой отчетности (IAS) 36)» 3) Документ Международных стандартов финансовой отчетности «Новация производных инструментов и продолжение учета хеджирования (Поправки к Международному стандарту финансовой отчетности (IAS) 39)» ID проекта: 00/04-10076/11-13/21-14-5

Минфин - письмо № 03-04-06/46565 от 31.10.2013 - по вопросу удержания НДФЛ при выплате дивидендов физическому лицу налоговым агентом, получившим дивиденды от иностранной организации.- если российская организация - налоговый агент, выплачивающая дивиденды физическому лицу, сама получала дивиденды от иностранной организации, облагаемые налогом на прибыль организации по налоговой ставке 0%, суммы таких дивидендов, полученных от иностранной организации, не учитываются при расчете суммы НДФЛ, подлежащего удержанию налоговым агентом при выплате дивидендов физлицу.

Порядок расчета и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. Вопросы применения на практике - http://www.klerk.ru/buh/articles/341132/

Мнение. В 2014 году необходимо учесть изменения во все формы деклараций, которые утверждены налоговиками. Речь идет об отчетах по налогу на прибыль, а также транспортном и имущественном налогах. Согласно поправкам во всех декларациях с 2014 года вместо кода ОКАТО придется указывать ОКТМО.

Письмо Минфина от 07.11.13 № 03-04-05/47646 - вопрос определения налоговой базы по НДФЛ при продаже квартиры, полученной по договору дарения от юридического лица. Если квартира приобретена налогоплательщиком в порядке дарения от юридического лица (при этом доход в виде стоимости полученной в дар квартиры не освобождался от обложения НДФЛ согласно п. 18.1 ст. 217 Кодекса, предусмотренному для случаев, когда дарителями являются физические лица), то в качестве расходов на приобретение квартиры может быть учтена сумма НДФЛ, уплаченная налогоплательщиком в связи с приобретением квартиры в дар.

Постановление Пленума ВАС от 8 ноября 2013 г. № 80 / "Об утверждении Порядка подачи документов в арбитражные суды Российской Федерации в электронном виде" / Для того, чтобы иметь возможность заполнять формы на сайте арбитражного суда, нужно предварительно зарегистрироваться на сайте ВАС. Регистрация производится в системе "Мой Арбитр" (ранее система называлась "Электронный страж"). Созданная учетная запись образует "личный кабинет". Закреплены требования, предъявляемые к подаваемым документам, и причины, по которым эти материалы могут быть отклонены. Каждый документ, как и ранее, должен быть отсканирован и загружен в систему отдельным файлом. В противном случае материалы будут отклонены. Отдельно регламентированы вопросы подачи документов в суд первой инстанции и на стадии пересмотра судебных актов. Приведены особенности подачи заявления о присуждении компенсации за судебную волокиту. Перечислены причины, по которым документы могут быть отклонены. В отличие от прежнего, новый список не является исчерпывающим.

Постановление Пленума ВАС от 8 ноября 2013 г. № 79 / "О некоторых вопросах применения таможенного законодательства" / Они касаются таких вопросов, как разрешение коллизии правовых норм, возврат и взыскание таможенных платежей, привлечение к административной ответственности и др. В частности, обращается внимание на следующее. Требования о возврате излишне внесенных или взысканных таможенных пошлин, налогов, а также денежного залога должны быть рассмотрены судами по существу независимо от того, оспаривались ли в суде решение, влияющее на исчисление таможенных платежей, решение о возвращении без рассмотрения заявления о возврате соответствующих сумм. Данные требования могут быть заявлены в суд и в случае, если к моменту обращения названные решения таможенного органа отменены в порядке ведомственного контроля. Даже если основания для начисления таможенных платежей, пеней, процентов возникли по итогам ведомственного контроля, требование об их уплате может быть направлено лишь в пределах 3-летнего срока. Если в таможенной декларации указан неверный код по ТН ВЭД ТС, что не связано с заявлением неполных, недостоверных сведений о количестве, свойствах и характеристиках товара, влияющих на его классификацию, то это само по себе не может служить основанием для административной ответственности.

Постановление Правительства от 28 ноября 2013 г. № 1094 / "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 15 июля 2013 г. № 599" / Оператор связи вправе самостоятельно определить дату и время начала оказания услуг с использованием перенесенного номера. Постановление вступает в силу с 1 декабря 2013 г.

Постановление Правительства от 26 ноября 2013 г. № 1071 / "Об утверждении Правил принятия решений о заключении государственных контрактов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для обеспечения федеральных нужд на срок, превышающий срок действия утвержденных лимитов бюджетных обязательств" / Превышение возможно в случаях, установленных БК. Заказчики вправе заключать контракты на работы, услуги, по которым длительность производственного цикла превышает срок действия лимитов, в пределах средств, предусмотренных актами Правительства либо решениями главных распорядителей средств федерального бюджета о подготовке и реализации бюджетных инвестиций в объекты капстроительства госсобственности России. Они подписываются на срок, закрепленный указанными актами и решениями. Контракты на работы, услуги, по которым длительность производственного цикла превышает срок действия лимитов, могут заключаться на срок и в пределах средств Инвестиционного фонда РФ, которые предусмотрены инвестпроектами, осуществляемыми на принципах государственно-частного партнерства. Контракты на товары, работы, услуги, по которым длительность производственного цикла превышает срок действия лимитов, условиями которых предусмотрены встречные обязательства, не связанные с предметами их исполнения, могут заключаться в рамках госпрограмм России. Постановление вступает в силу с 01.01.2014.

Постановление Правительства от 27 ноября 2013 г. № 1076 / "О порядке заключения и расторжения договора о целевом приеме и договора о целевом обучении" / Целевые прием и обучение в вузе: формы и порядок заключения договоров. Для этих целей между обучающимся гражданином и государственным (местным) органом, учреждением, унитарным предприятием, госкорпорацией, госкомпанией или хозяйственным обществом, в уставном капитале которого присутствует государственная (муниципальная) доля, заключается договор о целевом обучении. А между вузом и государственным органом и организацией - договор о целевом приеме. Приведены типовые формы соответствующих договоров. Они заключаются в простой письменной форме в 2 экземплярах - по одному для каждой из сторон. Установлено, что новые правила о целевых приеме и обучении не распространяются на договоры о целевом обучении, в которых предусмотрено, что выпускник обязан поступить на госслужбу по окончании учебы.

Минфин - об учете в целях налога на прибыль расходов по монтажу специализированного оборудования систем безопасности и специальной связи. Письмо от 15.11.13 № 03-03-06/1/49070 - затраты по монтажу специализированного оборудования по системам безопасности и специальной связи изменяют первоначальную стоимость основного средства и учитываются для целей налогообложения прибыли организации через амортизацию (п. 2 ст. 257 НК).

Письмо Минфина от 11.11.13 № 03-04-06/48063 - суммы оплаты организацией стоимости обучения директора, в том числе являющегося совместителем, не подлежат обложению НДФЛ на основании пункта 21 статьи 217 НК. Расходы налогоплательщика на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников налогоплательщика включаются в состав прочих расходов, если соблюдаются следующие условия: у учебного заведения есть лицензия или соответствующий статус, если оно иностранное; у организации есть трудовой договор с работником, направляемым на повышение квалификации (п. 3 ст. 264 НК). Таким образом, если директор является совместителем, с которым должен быть заключен трудовой договор, то организация, направляющая директора-совместителя на обучение и оплачивающая такое обучение, может признавать расходы на обучение в общеустановленном порядке.

Если общество уменьшает уставный капитал до величины меньшей, чем стоимость чистых активов, объекта обложения по налогу на прибыль не возникает - http://www.klerk.ru/buh/articles/340846/

ЦБ отозвал лицензию у махачкалинского Нафтабанка

Постановление ФАС Уральского округа от 12.11.2013 № Ф09-11954/13 / Для привлечения к ответственности, предусмотренной ст. 122 НК, необходимо наличие установленных в ходе проведения выездной или камеральной налоговой проверки обстоятельств, свидетельствующих о совершении налогоплательщиком неправомерных (с нарушением положений налогового законодательства) деяний (операций), повлекших незаконное занижение налоговой базы по налогу за определенный налоговый период, которое в свою очередь повлекло неуплату этого налога за соответствующий период. Соответственно, правило, установленное п. 4 ст. 81 НК не освобождает налоговый орган от обязанности доказывания наличия состава правонарушения в действиях налогоплательщика.

Постановление ФАС Центрального округа от 07.11.2013 № А62-6067/2012 / Согласно подпункту 4 п. 3 ст. 39 НК не признается реализацией товаров, работ или услуг передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), договору инвестиционного товарищества, паевые взносы в паевые фонды кооперативов). В данном случае при строительстве трехэтажного здания с цокольным этажом «ветеринарной клиники», Обществом не представлено каких-либо доказательств свидетельствующих о том, что инвестиции в виде магазина и офисных помещений будут составной частью строящейся «ветеринарной клиники». Причем в суде кассационной инстанции представители Общества пояснили, что магазин и офисные помещения передавались в обмен на получение в будущем в здании «ветеринарной клиники» права собственности на ее часть.

Определение ВАС от 13.11.2013 № ВАС-15587/13 / Согласно статье 319 НК сумма остатков незавершенного производства на конец текущего месяца включается в состав прямых расходов следующего месяца. При окончании налогового периода сумма остатков незавершенного производства на конец налогового периода включается в состав прямых расходов следующего налогового периода в порядке и на условиях, предусмотренных указанной статьей.

Определение ВАС от 27.08.2013 № ВАС-8214/13 / Признавая по собственной инициативе понесенные стороной судебные расходы явно завышенными, суд, по существу, берет на себя обязанность обосновать расчет суммы, которая, по его мнению, подлежит взысканию с проигравшей стороны. Однако такое уменьшение не может быть произвольным, а должно учитывать такие факторы, как сложность дела, сложившие цены на рынке услуг, не только с позиции суда, но и стороны, которая несет такие расходы, не будучи уверенной в исходе дела.

Определение ВАС от 14.11.2013 № ВАС-10916/13 / Оценив представленные в материалы дела доказательства и установив, что в 2011 году у общества не возникла обязанность по возврату процентов, начисленных по указанному долговому обязательству, и выплаты как основной суммы займа, так и названных процентов обществом не производились, руководствуясь положениями пункта 8 статьи 272, пункта 4 статьи 328 НК, с учетом правовой позиции ВАС, изложенной в Постановлении Президиума ВАС от 24.11.2009 г. № 11200/09, суды пришли к выводу о том, что в данном случае исходя из условий договора займа спорные расходы в виде процентов и исчисленных в отношении этих процентов курсовых разниц не могут возникнуть у общества ранее отчетного периода, в котором проценты в соответствии с условиями договора подлежали уплате.

Постановление Правительства от 25 ноября 2013 г. № 1062 "О порядке ведения реестра недобросовестных поставщиков (подрядчиков, исполнителей)" / Как ведется реестр недобросовестных поставщиков (подрядчиков, исполнителей)? Закреплены правила ведения реестра недобросовестных поставщиков (подрядчиков, исполнителей). Он размещается на сайте www.zakupki.gov.ru до ввода в эксплуатацию единой информационной системы в сфере закупок. Реестр ведут в электронном виде ФАС и Рособоронзаказ (приведена его форма). Информация, содержащаяся в нем, общедоступна для ознакомления без взимания платы.

Приказ Федеральной налоговой службы от 14 ноября 2013 г. № ММВ-7-14/502@ / "Об утверждении рекомендуемых форматов представления в электронной форме уведомлений об открытии (закрытии), об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, и о наличии счета в банке за пределами территории Российской Федерации" / Уведомления об открытии (закрытии), изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за рубежом, в электронном виде: новые форматы.

ПРИКАЗ Росстата от 20.05.2013 № 183 / Процедура предоставления заинтересованным пользователям данных о бухгалтерской отчетности компаний.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства от 29.10.2013 № 710-ПП / Малый бизнес со следующего года сможет применять льготную ставку при аренде городской муниципальной недвижимости.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 24.10.2013 № А40-151400/12-140-1089 / Если спорткомплекс не используется по назначению, применять льготную ставку налога нельзя.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 06.11.2013 № А40-16084/13 / Аффилированность российской и иностранной компаний для определения места реализации услуг значения не имеет.

ПИСЬМО Минфина от 31.10.2013 № 03-07-14/46530 / Проценты за пользование коммерческим кредитом включаются в базу по НДС.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Поволжского округа от 24.10.2013 № А65-24092/2012 / Компания при расчете амортизации по подержанному имуществу не должна исправлять ошибки его бывшего собственника.

ПИСЬМО Минфина от 23.09.2013 № 03-03-06/1/39251 / При передаче страховщику прав требования оплаты товара у первоначального кредитора возникает доход в виде полученного страхового возмещения.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Северо-Западного округа от 07.11.2013 № А26-8135/2012 / Малая численность персонала компании при большом объеме работ подтверждает реальность выполнения работ сторонней организацией.

ПИСЬМО ФНС от 01.11.2013 № СА-4-7/19613@ / При заключении с директором трудового договора о дистанционной работе у компании возникают некоторые риски.

Мнение. Для привлечения работника к полной материальной ответственности за недостачу вверенного ему имущества необходимо провести инвентаризацию.

Письмо ФНС от 13.11.2013 № БС-4-11/20409 / "О налоге на имущество организаций" / До завершения государственной регистрации прав на недвижимое имущество постановка на учет организации в налоговом органе по месту его нахождения может быть осуществлена на основании заявления налогоплательщика / По общему правилу постановка на учет в налоговом органе организации по месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества осуществляется на основании сведений, сообщенных органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 8 Приказа Минфина от 05.11.2009 № 114н). До завершения процедуры регистрации прав на недвижимое имущество в налоговые органы не могут быть переданы необходимые сведения для постановки организации на учет в налоговом органе.

Как изменится налог на имущество с января 2014 года - http://www.buhonline.ru/pub/comments/2013/11/8069?frommail=1&type=week&date=11%2f27%2f2013

Компания взяла заем, условиями которого было предусмотрено его погашение и уплата процентов в 2015 году. При этом на протяжении всего срока пользования деньгами во внереализационных расходах фирма отражала начисленные проценты и курсовые разницы. Инспекторы посчитали это неправомерным. Соответственно, был доначислен налог на прибыль. Суды всех инстанций, включая коллегию ВАС, признали решение контролеров обоснованным. Арбитры сочли, что спорные расходы в виде процентов и курсовых разниц не могут возникнуть ранее того отчетного периода, в котором проценты в соответствии с условиями договора подлежат уплате. (Определение ВАС от 14.11.2013 № ВАС-10916/13)



НОЯБРЬ 2013 ГОДА





27

С 1 января московская минимальная оплата труда – 12600 рублей.

Приказ Федеральной миграционной службы и МВД России от 1 августа 2013 г. № 338/587 / "Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной миграционной службой, ее территориальными органами и Министерством внутренних дел Российской Федерации, его территориальными органами государственной функции по контролю за соблюдением гражданами Российской Федерации и должностными лицами правил регистрации и снятия граждан Российской Федерации с регистрационного учета по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации" / Контроль за соблюдением правил регистрации и снятия физлиц с регистрационного учета: совместный регламент ФМС и МВД России. Функция исполняется путем выездных и камеральных проверок. Выездная проверка может быть плановой и внеплановой, а также совместной. Выездная проверка по общему правилу проводится в срок до 7 дней. Он может быть приостановлен в случае направления письменных запросов об истребовании сведений до их получения.

«УНП» №44 26 ноября – 2 декабря 2013 года – новости: Правила подачи алкогольных деклараций станут проще / Вычеты НДС с авансов можно не делить на части / На упрощенке с «доходов» стало рискованно игнорировать авансовые отчеты / Минтруд подсказал, как освободить от взносов однодневные суточные / Налоговики разрешили переходить на вмененку в любой момент / Дюжина важных дел бухгалтерии в уходящем году / Важные бухгалтерские дела, которые можно отложить на январь / «...Взяли выписку из ЕГРЮЛ, а там вместо должности директора написано “нет”...» / На упрощенке можно списать стоимость ремонта арендованного офиса / ФСС уточнил, как проверить справку о зарплате / Порядок регистрации опоздавшего счета-фактуры зависит от его даты / Приказ, который защитит расходы на вакцинацию сотрудников / Сайт ФСС считает пособия с ошибками / Оплачивать ли ночные за время командировки? / Фонд подсказал, как проверить больничные листки / Компании успешно доказали, что все их сделки были реальны / Столичные инспекторы просят регулярно проверять электронную почту / С 1 января московская минималка — 12 600 рублей / Актуальные вопросы расчета и уплаты страховых взносов / Как перечислить НДФЛ за головной офис и подразделение / Безопаснее нормировать расходы на рекламу внутри помещений / Рискованно списывать компенсацию за машину по доверенности / Детский вычет можно пересчитать с начала года / Выезд из страны не меняет статус иностранца

Вы удерживаете из зарплаты работника стоимость спецодежды, которая после увольнения остается у него. В этом случае не забудьте начислить НДС. В письме от 09.07.2013 г. № 03-07-11/26420 Минфин напоминает: данная операция приравнивается к реализации товара (п. 1 ст. 39 НК).

Министерство экономического развития утвердило коэффициенты-дефляторы на 2014 год в следующих размерах: коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,216; коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,067; коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» НК, равный 1,672; коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.5 «Патентная система налогообложения», равный 1,067. Приказ Минэкономразвития от 07.11.2013 г. № 652

Письмо ФНС от 15.11.2013 № БС-4-11/20611 / "О налоге на имущество организаций" / Новый порядок исчисления налога на имущество организаций с кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества вступает в силу с 1 января 2014 года / Порядок определения налоговой базы как кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества применяется, в частности, в отношении торговых комплексов, офисных зданий, помещений бытового обслуживания, а также объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства (Федеральный закон от 02.11.2013 № 307-ФЗ). Сообщается, что с учетом срока опубликования Закона все его положения, включая статьи 2 и 3, вступают в силу с 1 января 2014 года. Поскольку к компетенции законодательных (представительных) органов субъектов РФ отнесено установление ставок налога на имущество в отношении соответствующих объектов недвижимости (в пределах максимальных размеров ставок, предусмотренных пунктом 1.1 статьи 380 НК), управлениям ФНС России по субъектам РФ рекомендовано обратиться в законодательные (представительные) органы субъектов РФ с целью урегулирования вопроса о своевременном принятии данными органами необходимых нормативных актов.

Федеральный закон от 25 ноября 2013 г. № 316-ФЗ "О внесении изменений в статьи 7.19 и 9.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" / Штраф за безучетное потребление энергоресурсов стал больше. Усилена административная ответственность за безучетное использование энергоресурсов (электро- и теплоэнергии, нефти, газа). Вдвое увеличен размер штрафа за самовольное подключение и безучетное использование электро-, теплоэнергии, нефти или газа. Для граждан он возрос с 1,5-2 тыс. руб. до 3-4 тыс. руб., для должностных лиц - с 3-4 тыс. руб. до 6-8 тыс. руб., для организаций - с 30-40 тыс. руб. до 60-80 тыс. руб. Также в 2 раза увеличен штраф за нарушение правил пользования топливом и энергией, правил устройства, эксплуатации топливо- и энергопотребляющих установок, тепловых сетей, объектов хранения, содержания, реализации и транспортировки энергоносителей, топлива и продуктов его переработки. Для граждан он составляет 1-2 тыс. руб., должностных лиц и ИП - 2-4 тыс. руб., юрлиц - 20-40 тыс. руб.

Федеральный закон от 25 ноября 2013 г. № 310-ФЗ "О внесении изменения в статью 28.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" / Прокурор уполномочен возбуждать дела об отдельных административных правонарушениях при банкротстве. Уточнен перечень административных правонарушений, дела по которым возбуждает прокурор.

О доходах граждан, с которых по каким-либо причинам компания не смогла в 2013 году удержать НДФЛ, необходимо сообщить в налоговую инспекцию. Срок – до 1 февраля 2014 года. Причем сообщение требуется оформлять по форме 2-НДФЛ, указав в ней признак «2». Налоговики считают: справка с признаком «2» не освобождает компанию от общей отчетности. То есть инспекторы требуют, чтобы предприятие, которое до 1 февраля отчитается по форме 2-НДФЛ, подготовило такую же форму, но с признаком «1» не позднее 1 апреля. С этим не согласны судьи. Свежий пример: постановление ФАС Уральского округа от 24.09.2013 г. № Ф09-9209/13.

Чем подтвердить нулевой НДС при перевозке товаров из России в Казахстан и обратно / Чтобы обосновать применение нулевой ставки НДС при перевозке товаров внутри Таможенного союза, достаточно контракта на оказание услуг и копии транспортных и товаросопроводительных документов. В них должно быть указано место разгрузки или погрузки, которое находится на территории другого государства. Подавать какие-либо другие документы кроме этих вместе с декларацией по НДС в налоговую не нужно. Минфин - письмо от 05.11.2013 г. № 03-07-13/1/47076.

Подарочные карты: бухучет и налоги - http://www.klerk.ru/buh/articles/340767/

Постановление ФАС Московского округа от 08.11.2013 г. № А40-131386/12-108-170 / Соблюдение трехлетнего срока, установленного пунктом 2 статьи 173 НК, является непременным условием для применения налогового вычета и для возмещения НДС.

Постановление ФАС Уральского округа от 01.11.2013 г. № Ф09-11426/13 / Если реализация недвижимого имущества в равной степени может быть отнесена как к предпринимательской деятельности, так и вне ее рамок, право выбора системы налогообложения, по которой определяются налоговые обязательства от такой реализации, принадлежит исключительно физическому лицу. В этом случае налогоплательщик вправе выбрать наиболее выгодный для себя режим налогообложения, при этом такой выбор не может быть расценен как получение необоснованной налоговой выгоды.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 05.11.2013 г. № 09АП-36090/2013 / Таким образом, судом не может быть принята ссылка инспекции на необоснованное применение судом первой инстанции п. 7 ст. 3 НК, согласно которому все неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика, поскольку суд апелляционной инстанции соглашается с выводом суда первой инстанции о наличии неопределенности приведенных норм НК. Неопределенность касается даты признания расходов в случае модернизации основных средств.

Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 10.09.2013 г. № 33-12550/2013 / В течение всего периода нахождения транспортного средства в розыске, до снятия угнанного транспортного средства с учета, в целях освобождения этого транспортного средства от налогообложения, налогоплательщик должен ежегодно подтверждать факт нахождения транспортного средства в розыске, поскольку разовое обращение в налоговый орган с заявлением о перерасчете налога за предшествующий налоговый период не влечет за собой безусловное исключение такого транспортного средства из объектов налогообложения на все последующие налоговые периоды.

Постановление ФАС Московского округа от 11.11.2013 г. № А41-6350/13 / Согласно установленному законом процессу инспекция направляет требование об уплате налога, затем применяет принудительные меры взыскания, а пропуск инспекцией срока направления требования не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание спорной суммы.

Зарплата на карту: какие документы оформить - http://taxpravo.ru/analitika/statya-341028-zarplata_na_kartu_kakie_dokumentyi_oformit

Как учесть расходы на товарный знак при УСН - http://taxpravo.ru/analitika/statya-341021-kak_uchest_rashodyi_na_tovarnyiy_znak_pri_usn

Как составить исправленный счет-фактуру и внести изменения в книгу продаж - http://taxpravo.ru/analitika/statya-341035-kak_sostavit_ispravlennyiy_schet_fakturu_i_vnesti_izmeneniya_v_knigu_prodaj

Минфин - вопрос предоставления с 1 января 2014 года имущественного вычета по НДФЛ по расходам на приобретение квартир или доли (долей) в них. Какие категории граждан вправе воспользоваться имущественным вычетом по новым правилам? Новый порядок предоставления вычета применяется налогоплательщиками, которые ранее не использовали свое право на получение указанного имущественного налогового вычета и обращаются в ИФНС впервые. Получить «новый» имущественный вычет смогут те граждане, которые только ранее не обращались на получением имущественного вычета и у которых право на данный вычет возникло уже в 2014 году. Письмо Минфина от 06.09.2013 г. № 03-04-05/36870

Письмо Минфина от 30.10.13 № 03-04-06/46273 - Облагаются ли НДФЛ доходы лекторов, полученные в натуральной форме, в виде суммы оплаченных билетов и проживания? «...оплата организацией за физических лиц, являющихся исполнителями по гражданско-правовым договорам, стоимости проезда и проживания в месте исполнения услуг признается доходом налогоплательщиков, полученным в натуральной форме, и суммы такой оплаты подлежат обложению налогом на доходы физических лиц»

Минфин - для целей применения пункта 1 статьи 145 НК, как включается в выручку суммы от реализации стоимости услуг по размещению автотранспортных средств, оказываемых на безвозмездной основе. Письмом Минфина от 30.09.13 № 03-07-15/40261 разъяснено, что при определении суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг) в целях освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС не учитывается стоимость товаров (работ, услуг), реализованных на безвозмездной основе.

Ставки страховых взносов в фонды в 2014 году - http://mvf.klerk.ru/spr/spr39_6.htm

Ставки налога на добавленную стоимость с 01.01.2014 - http://mvf.klerk.ru/spr/spr15_4.htm

КОМПЕНСАЦИИ РАБОТНИКАМ СТОИМОСТИ ПУТЕВОК В САНАТОРИЙ НЕ ВКЛЮЧАЮТСЯ В БАЗУ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ / Выплаты в виде частичной компенсации работникам стоимости путевок на санаторно-курортное лечение не облагаются страховыми взносами. Поскольку выплаты не являются составной частью оплаты труда, являются единовременными и носят социальный характер. Определение ВАС от 14.11.13 № ВАС-15670/13.

Минфин – письмо № 03-03-06/1/44292 от 23.10.2013 - порядок налогового учета расходов в виде платежей по лицензионному договору на предоставление права использования результатов интеллектуальной деятельности. В случае если результат интеллектуальной деятельности, права на который предоставляются по договору, подлежит государственной регистрации, основанием для включения лицензионных платежей в расходы для целей налогообложения прибыли организации, является лицензионный договор, зарегистрированный в установленном порядке. Вместе с тем в случае, если условия договора распространены на период с момента фактической передачи налогоплательщику права Использования результатов интеллектуальной деятельности, то лицензионные платежи по лицензионному договору, находящемуся на госрегистрации, могут приниматься в уменьшение базы по налогу на прибыль с момента начала использования результатов интеллектуальной деятельности в деятельности налогоплательщика.

Постановление Правительства от 18 ноября 2013 г. № 1039 "О государственной аккредитации образовательной деятельности" / Госаккредитация образовательной деятельности: новое положение. В связи с выходом нового Закона об образовании пересмотрен порядок госаккредитации в данной области. Речь идет о госаккредитации деятельности по реализации основных образовательных программ (за исключением дошкольного образования).

Организация получила акт налоговой проверки. Однако к нему не были приложены копии документов, на основании которых чиновники сделали вывод о допущенных компанией правонарушениях. Суд кассационной инстанции посчитал этот факт нарушением процедуры рассмотрения материалов проверки, признав решение инспекции недействительным. Ведь компания не смогла реализовать свое право на представление возражений по данным, содержащимся в этих документах, и оценить их влияние на обоснованность выводов ИФНС. (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 25.10.2013 № А53-28519/2012)




22

НДС. Включаются ли в налоговую базу суммы неосновательного обогащения / Письмо Минфина от 25.10.13 № 03-07-11/45200 - в перечне объектов налогообложения НДС (ст. 146 НК), не значится получение денежных средств, не связанных с реализацией товаров (работ, услуг). Порядок применения НДС по указанным суммам не влияет на их компенсационный характер.

Налог на имущество. Если произведено капвложение в арендованный объект / Письмо Минфина от 23.10.13 № 03-05-05-01/44378 - об уплате налога на имущество организаций и представления налоговой декларации по налогу в случае произведенных организацией капитальных вложений в арендованный объект недвижимого имущества по местонахождению своего обособленного подразделения. Налог на имущество организаций, исчисленный в отношении произведенных арендатором неотделимых улучшений, уплачивается и налоговая декларация представляется в зависимости от того, на каком балансе (отдельном балансе) учитываются в соответствии с учетной политикой организации-арендатора капитальные вложения в арендованный объект недвижимого имущества, то есть на балансе организации или на отдельном балансе ее обособленного подразделения. Если произведены капитальные вложения в арендованный объект недвижимого имущества по местонахождению своего обособленного подразделения, не имеющего отдельного баланса, то налог на имущество организаций уплачивается и налоговая декларация представляется по местонахождению организации-арендатора.

Как рассчитать и в каком порядке произвести гарантированные работнику выплаты, если командировка продлена из-за его болезни - http://taxpravo.ru/analitika/statya-340896-rabotnik_zabolel_v_komandirovke_kakie_vyiplatyi_emu_polojenyi

Минфин - письмо № 03-03-06/1/44334 от 23.10.2013 - порядок расчета остаточной стоимости объектов основных средств для целей применения статьи 288 НК в месяце ввода указанных объектов в эксплуатацию. Если дата ввода в эксплуатацию основных средств, в отношении которых применена амортизационная премия, и дата начала амортизации данных основных средств приходятся на один отчетный (налоговый) период, то остаточная стоимость такого имущества для целей статьи 288 Кодекса определяется с учетом амортизационной премии в месяце ввода его в эксплуатацию. Если дата ввода в эксплуатацию основных средств, в отношении которых применяется амортизационная премия, приходится на отчетный (налоговый) период, предшествующий отчетному (налоговому) периоду, на который приходится дата начала амортизации данных основных средств, остаточная стоимость такого имущества определяется в месяце ввода его в эксплуатацию без учета амортизационной премии.

Ускоренная амортизация в налоговом учете - http://www.klerk.ru/buh/articles/340522/

Постановление Правительства от 18 ноября 2013 г. № 1034 "О коммерческом учете тепловой энергии, теплоносителя" / Устанавливаем теплосчетчики. Утверждены Правила коммерческого учета тепловой энергии, теплоносителя. Прописаны требования к приборам учета и порядок их установки. Типы приборов должны быть внесены в Федеральный информационный фонд по обеспечению единства измерений. По истечении трех лет с момента вступления в силу Правил установка не соответствующих им счетчиков запрещается. Коммерческий учет организуется во всех точках поставки и приема. Если одна из сторон договора не выполняет закрепленную законом обязанность установить прибор учета, другая сторона должна это сделать для осуществления расчетов по договору. Измерительные приборы размещаются на границе балансовой принадлежности, если иное не предусмотрено в договоре. Они подлежат периодической поверке. Теплоснабжающая организация обязана выдать техусловия на установку прибора учета в течение 15 рабочих дней со дня получения запроса потребителя. При этом она не вправе навязывать потребителю конкретные типы приборов учета. Далее готовится проект узла учета. Закреплен порядок. Плата за выдачу техусловий, ввод в эксплуатацию, пломбирование узлов (приборов) учета и участие в комиссиях по их приемке с потребителя теплоэнергии не взимается. Потребитель или теплосетевая организация предоставляют организации, осуществляющей водоснабжение и (или) водоотведение, показания приборов учета по состоянию на 1-е число месяца, следующего за расчетным.

Без лицензии остался банк - ЗАО «Ураллига» (г.Челябинск).

Сотруднице, которая увольняется из компании во время декрета, надо выдать справку о заработке за 12 месяцев. Такой порядок следует из приказа Минтруда России от 21.10.13 № 547н. Документ вступил в силу 17 ноября 2013 года.

«УНП» №43 19-25 ноября 2013 года – анонс: Минфин уточнил, как заполнить единые счета-фактуры / Снова изменился порядок назначения детских пособий / С 1 января во всех декларациях надо писать только новый код ОКТМО / Компания не должна исправлять ошибки в учете подержанных активов / Как с выгодой учесть подарки и другие новогодние расходы / График отпусков, который упростит учет в 2014 году / Можно ли выдать трудовую книжку только в обмен на обходной? / Сотрудник прислал sms о том, что уехал в командировку на неделю / Удерживать ли НДФЛ с зарплаты иностранца / Какие формы заменяет универсальный передаточный документ / Как уменьшить налог по упрощенке на фиксированные взносы / Уже можно использовать универсальный документ? / «...Фонд не возместил пособие из-за поддельной справки о заработке...» / Премии и бонусы поставщика не облагаются НДС / Новому супругу сотрудницы положен детский вычет / Как поделить затраты между упрощенкой и вмененкой / На упрощенке любой налог можно списать в расходы / По акту на ремонт надо учесть только работы без запчастей / Что выгоднее для вашей компании: упрощенка, вмененка или общая система / Как вы ведете бухучет на упрощенке? / Какие дела завершить в декабре, чтобы сэкономить при переходе на упрощенку / Стало известно, какие инспекции отличились на проверках / Стало известно, как налоговики раскрывают схемы на проверках / Налоговые проверки и представление документов / Справка авиакомпании подтвердит расходы на перелет / Договор подряда безопаснее заключить на конкретную работу / На патенте максимальная выручка — 60 млн. рублей / Как посчитать пособие новому совместителю / Перечислить зарплату можно с любого счета

Постановление Президиума ВАС от 23 июля 2013 г. № 2852/13 / Постановление ФАС Московского округа от 06.11.2013 г. № А40-10665/13 / Признавая решения инспекции незаконными, суды правильно применили п. 2 ст. 173 НК. В соответствии с указанной нормой, если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения, подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьями 176 и 176.1 настоящего Кодекса, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода. Суд кассационной инстанции отклоняет ссылку инспекции на ст. 81 НК, поскольку отношения по применению налогового вычета при исчислении НДС урегулированы специальной нормой – п. 2 ст. 173 НК.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13.11.2013 г. № А45-30101/2012 / Суды установили, что фактические обстоятельства дела свидетельствуют о возникновении ошибок при прохождении файлов, в результате которых спорный файл не поступил инспекции. Кассационная инстанция поддерживает выводы судов, что данное обстоятельство не может служить основанием для привлечения общества к налоговой ответственности, предусмотренной статьей 135.1 НК, поскольку материалами дела подтверждено своевременное направление обществом запрашиваемых инспекцией сведений по запросу.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 31.10.2013 г. № Ф03-5977/2013 / Доказательством уплаты государственной пошлины в безналичной форме является платежное поручение, на котором проставлены в поле «Списано со счета плательщика» дата списания денежных средств со счета плательщика, в поле «Отметки банка» штамп и подпись ответственного исполнителя. Кроме того, к кассационной жалобе не приложена доверенность, подтверждающая полномочия на подписание кассационной жалобы.

Кассационное определение Верховного суда Республики Татарстан от 16.01.2012 г. № 275/12 / Согласно абзацу 27 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается. С учетом вышеизложенного для получения еще одного имущественного налогового вычета по квартире, приобретенной в долевую собственность с детьми, оснований не имеется.

Постановление ФАС Московского округа от 06.11.2013 г. № А40-16084/13 / Суды, установив, что вышеуказанные иностранные организации зарегистрированы по законодательству Ирландии и Германии, что ни одна из них не управляется с территории Российской Федерации и не имеет на территории Российской Федерации постоянно действующего исполнительного органа и аккредитованного постоянного представительства, и, соответственно, они не осуществляют деятельность на территории Российской Федерации для целей исчисления НДС, пришли к выводу, что местом реализации спорных маркетинговых и консультационных услуг, оказанных заявителем Компаниям, не признается территория Российской Федерации, и, следовательно, такие услуги налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации не облагаются.

Постановление ФАС Уральского округа от 06.11.2013 г. № Ф09-10591/13 / Нарушение предпринимателем установленного п. 6 ст. 346.13 НК срока направления уведомления об отказе от УСН не может являться основанием для признания незаконным применения налогоплательщиком общей системы налогообложения, так как отказ носит уведомительный характер, и НК РФ не предусмотрены последствия пропуска данного срока в виде запрета налогоплательщику перейти на иную систему налогообложения.

Постановление ФАС Поволжского округа от 25.10.2013 г. № А55-15817/2012 / Согласно правовой позиции ВАС, изложенной в пункте 8 Информационного письма от 17.11.2011 г. № 148, при рассмотрении споров, связанных с исчислением налоговой базы по налогу на имущество организаций, необходимо иметь в виду, что, если конкретное имущество требует доведения до состояния готовности и возможности эксплуатации, такое имущество может учитываться в качестве основного средства и признаваться объектом налогообложения только после осуществления необходимых работ и формирования в установленном порядке первоначальной стоимости с учетом соответствующих расходов.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.10.2013 г. № А56-60882/2012 / Пунктом 9.1 ст. 88 НК определено, что в случае, если до окончания камеральной налоговой проверки налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация (расчет) в порядке, предусмотренном статьей 81 НК, камеральная налоговая проверка ранее поданной декларации (расчета) прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации (расчета).

Бухучет. Федеральный закон № 402 – ФЗ: что год текущий нам принес - http://www.klerk.ru/buh/articles/345677/

Как отразить скидку в учете продавца на УСН - http://taxpravo.ru/analitika/statya-340742-kak_otrazit_skidku_v_uchete_prodavtsa_na_usn

Письмо Минфина от 07.10.13 № 03-07-11/41428 - вне зависимости от того, приобретены ли основные средства некоммерческой организации за счет целевых поступлений или за счет иных поступлений, при использовании для осуществления некоммерческой деятельности не амортизируются.

Само по себе неуведомление налогоплательщиком инспекции о невозможности представления этих документов по причине их отсутствия не является основанием для привлечения к налоговой ответственности по п. 1 ст. 126 НК. (См. Постановление ФАС ЗСО от 10.10.2013 по делу № А67-160/2013) / Источник: www.cnfp.ru

"Право на налоговый вычет по НДС не зависит от результатов хозяйственной деятельности поставщиков и получения налогоплательщиком дохода от конкретных сделок (п. 1 ст. 171 НК)» (Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 11 сентября 2013 № Ф05-10501/13).

"Вышестоящий налоговый орган не обязан сообщать налогоплательщику о продлении сроков рассмотрения его апелляционной жалобы (п. 3 ст. 140 НК (в ред. до 03.08.2013)» (Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 11 сентября 2013 № Ф05-10521/13).

Если участник общества получает долю имущества при его ликвидации. Письмо Минфина от 09.08.13 № 03-03-06/1/32297 - если при ликвидации организации участник получает имущество, рыночная стоимость которого не превышает расходы на приобретение доли этой организации, то дохода, облагаемого налогом на прибыль, у него не возникает.

Письмо ФНС от 25.10.13 № ОА-4-13/19222 - по итогам периода налоговый агент должен представлять в инспекцию расчет - информацию о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов. Обязанность представлять информацию сохраняется и тогда, когда по условиям международных договоров определенные виды доходов в целях устранения двойного налогообложения освобождаются от налогообложения в РФ – в этом случае в графе 8 раздела 1 формы налогового расчета проставляется прочерк.

С 2014 ГОДА УВЕЛИЧАТСЯ ЛИМИТЫ ДОХОДОВ ДЛЯ УПРОЩЕНКИ / С учетом нового коэффициента-дефлятора, определенного Минэкономразвития на следующий год, предельный доход, при котором компания сможет остаться на упрощенной системе налогообложения, составит 64,02 млн. рублей. До 2013 года для перехода на упрощенку лимит дохода за девять месяцев составлял 15 млн. рублей. А применять спецрежим можно было, пока доход не превысит 20 млн. рублей. Эти суммы компании умножали на все установленные коэффициенты-дефляторы за текущий и предыдущие годы. С 2013 года лимиты изменились. Теперь они составляют 45 и 60 млн. рублей соответственно. Их также надо умножать на ежегодно утверждаемый коэффициент-дефлятор. В 2013 году он был равен 1, поэтому организации применяли лимиты в тех суммах, в которых они установлены в кодексе (ст. 8 Федерального закона от 25.06.12 № 94-ФЗ). В 2014 году новые лимиты впервые вырастут. С учетом нового коэффициента предельный доход, при котором компания вправе оставаться на упрощенке, составит 64,02 млн. рублей (60 млн. руб. × 1,067). А для организаций, которые решат перейти на спецрежим с 2015 года, лимит доходов за девять месяцев 2014 года будет равен 48,015 млн. руб. (45 млн. руб. × 1,067). В этом году для перехода на упрощенку действует прежний лимит. Доходы за девять месяцев 2013 года не должны превышать 45 млн. рублей. Заявление о переходе на спецрежим в этом году надо подать не позднее 31 декабря (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). «УНП»

Требование инспекторов начислить взносы на страхование от несчастных случаев со стоимости подарков работникам незаконно, ведь выдача презентов не связана с трудовыми отношениями. ВАС РФ - определение от 21.06.13 № ВАС-7736/13.

Выплаты при однодневных командировках страховыми взносами не облагаются - http://www.klerk.ru/buh/articles/339860/

ПИСЬМО УФНС по г. Москве от 10.10.2013 № 16-15/104483@ / Вычет по запоздавшему счету-фактуре следует производить в периоде его получения.

ПИСЬМО Минфина от 22.10.2013 № 03-07-09/44156 / Продавцу не надо выставлять счета-фактуры покупателю в отношении услуг по транспортировке товаров, оказываемых перевозчиком.

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 02.11.2013 № 306-ФЗ / Уточнена формула, используемая для определения суммы налога, подлежащей удержанию из доходов получателя дивидендов. Ставки налога на имущество физических лиц будут корректироваться с учетом изменения цен.

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 02.11.2013 № 306-ФЗ / Действующий порядок налогового учета процентов по долговым обязательствам продлен на следующий год.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Восточно-Сибирского округа от 01.11.2013 № А19-3291/2013 / Факт реконструкции помещений не мешает списать часть затрат в качестве расходов на капремонт.

ПИСЬМО Минфина от 28.10.2013 № 03-03-06/2/45483 / Задолженность по обязательству, обеспеченному поручительством, кредитор не вправе признать безнадежной.

Организации, в состав которых входят подразделения, осуществляющие деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств (далее - ОПХ), определяют налоговую базу по налогу на прибыль по указанной деятельности отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности - http://www.eg-online.ru/document/regulatory/231130/

Если столовая находится на территории предприятия и обслуживает только его работников, то затраты, связанные с содержанием столовой, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 48 п. 1 ст. 264 НК. Если же столовая оказывает услуги как своим работникам, так и сторонним лицам, и при этом относится к объектам жилищно-коммунального хозяйства, то налоговая база определяется в соответствии со ст. 275.1 кодекса. (Письмо Минфина от 28.10.2013 № 03-03-06/1/45436)

Борьба с незаконными финансовыми операциями усиливается - http://www.buhgalteria.ru/article/n123523?source=subscribe

Безвозмездная финансовая помощь, полученная обществом с ограниченной ответственностью от физического лица, владеющего 100%-ной долей в данном обществе, не будет признаваться доходом общества для целей налога на прибыль организаций. Что касается порядка ведения бухгалтерского учета, то согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, в бухгалтерском учете общества с ограниченной ответственностью вклад участника в его имущество отражается этим обществом по дебету счетов учета имущества в корреспонденции с кредитом счета учета добавочного капитала. Минфин - письмо от 28.10.2013 № 03-03-06/1/45463

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 02.11.2013 № 306-ФЗ / Устранена неясность в определении места нахождения авто в целях уплаты транспортного налога.

ПИСЬМО Минфина от 21.10.2013 № 03-05-06-04/43844 / Разъяснен порядок уплаты транспортного налога при передаче машины другому филиалу.

Центробанк отозвал лицензию у кредитной организации Коммерческий банк «Мастер-Банк» г. Москва.

Что является доходом экспедитора на «упрощенке» по договору транспортной экспедиции - http://www.klerk.ru/buh/articles/339854/

Мероприятия в ходе проверок: что должен знать бухгалтер - http://taxpravo.ru/analitika/statya-340405-meropriyatiya_v_hode_proverok_chto_doljen_znat_buhgalter

Компенсация расходов на парковку. Нюансы налогового учета - http://taxpravo.ru/analitika/statya-340573-kompensatsiya_rashodov_na_parkovku_nyuansyi_nalogovogo_ucheta_

«Зарплатные» нарушения. Ответственность - http://taxpravo.ru/analitika/statya-340577-zarplatnyie_narusheniya_otvetstvennost

И это все о ней, или Поговорим об амортизации недвижимости – http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=10123

Доходы физического лица в виде денежных средств, полученных от другого физического лица в порядке дарения, не подлежат налогообложению вне зависимости от того, являются ли даритель и одаряемый членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации. Министерство финансов РФ письмо от 28.10.2013 № 03-04-05/45658

Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 12 ноября 2013 г. №254 "О структурах и форматах электронных копий таможенных документов" / Новые структуры и форматы электронных копий документов для декларирования товаров.

Фиксированная компенсация за разъездной характер работы облагается страховыми взносами / Компания оплачивала своим сотрудникам служебные поездки на городском общественном транспорте в фиксированном размере – 2 тыс. рублей за полный рабочий месяц. При этом компания не располагала документами о том, какие конкретно расходы несли работники. Не было у организации и локального нормативного акта, устанавливающего перечень издержек сотрудников, подлежащих компенсации. ПФР обложил эти суммы страховыми взносами, решив, что они являются составной частью заработной платы. И судьи с чиновниками согласились, отметив, что фиксированную сумму нельзя рассматривать как компенсационную выплату, поскольку сотруднику не возмещаются расходы, фактически понесенные им. (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 01.11.2013 № А45-29823/2012)

Приказ Федеральной службы государственной статистики от 20 мая 2013 г. № 183 / "Об утверждении Административного регламента предоставления Федеральной службой государственной статистики государственной услуги "Обеспечение заинтересованных пользователей данными бухгалтерской (финансовой) отчетности юридических лиц, осуществляющих свою деятельность на территории Российской Федерации" / Как гражданам и организациям получить данные бухгалтерской (финансовой) отчетности юрлиц, осуществляющих свою деятельность в России? Данные годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности предоставляются по запросу заявителя. Приведены требования к его оформлению.

ФНС внесла изменения в форматы налоговых деклараций по УСН и ЕСХН / Приказы от 12.11.2013 № ММВ-7-6/492@ и от 12.11.2013 № ММВ-7-6/491@ - изменения в форматы представления налоговых деклараций по единому сельскохозяйственному налогу и по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Письмо Минфина от 31.10.13 № 03-07-11/46614 - при каких условиях расходы по хранению товаров не учитываются. Расходы организации, связанные с хранением товара, не являющегося собственностью организации, не учитываются при налогообложении прибыли, если указанные затраты не компенсируются получателем товара.

Минфин - письмо № 03-03-06/1/45437 от 28.10.2013 - порядок начисления пени по договору аренды в целях исчисления налога на прибыль организаций. В составе внереализационных доходов учитываются доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба. При этом суммы неустойки за нарушение договорных обязательств учитываются в налоговом учете на дату признания соответствующих сумм должником либо на дату вступления в законную силу решения суда о взыскании этих сумм.

Для целей списания процентов по кредиту сравнению подлежат не только долговые обязательства самого проверяемого предприятия / Инспекторы пришли к выводу, что организация необоснованно включила в расходы проценты за пользование заемными средствами по ставке 21 процент годовых, так как данные суммы не сопоставимы с долговыми обязательствами по другим кредитным договорам этого предприятия. Однако судьи с ревизорами не согласились. Ведь в ст. 269 НК не указано, что сравнению между собой подлежат исключительно обязательства самого заемщика. Поэтому ИФНС следовало сравнить положения по кредитованию общества со средним уровнем процентов по кредитам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях иным лицам. Причем как банком, с которыми сотрудничало общество, так и другими кредитными организациями. Однако подобный анализ ревизорами не проводился. Материалами дела подтверждено: размер процентов за пользование заемными средствами, полученными иными организациями в рамках договоров, заключенных с данным банком в том же периоде, составлял 19, 20 и 21 процент при аналогичных объемах кредитования. Таким образом, требования п. 1 ст. 269 НК компанией соблюдены, а решение ИФНС неправомерно. (Постановление ФАС Центрального округа от 22.10.2013 № А54-8451/2012)

Коммерческое кредитование производится не по самостоятельному договору, а в рамках договора по реализации товаров (работ, услуг). В связи с этим денежные средства, получаемые продавцом товаров от покупателя за предоставление коммерческого кредита, по нашему мнению, являются суммами, связанными с оплатой этих товаров, и поэтому должны включаться у продавца в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость. Минфин - письмо от 31.10.2013 № 03-07-14/46530


18

Определение ВАС от 30.10.2013 г. № ВАС-14566/13 / Оценив представленные в материалы дела доказательства, и установив, что доля совокупных расходов по операциям, не подлежащим налогообложению, составила более 5 (пяти) процентов, суды апелляционной и кассационной инстанций, руководствуясь положениями статей 3, 11, абзаца девятого пункта 4 статьи 170, пункта 4 статьи 346.26 Кодекса, пришли к выводу о об отсутствии оснований для признания недействительным решения инспекции в оспариваемой части. В вычетах НДС отказано.

ФНС - письмо от 01.11.13 № СА-4-7/19613@ / Об определении места нахождения юридического лица, отражаемого в ЕГРЮЛ, при заключении с генеральным директором договора о дистанционной работе. … заключение с генеральным директором предусмотренного ст. 312.4Трудового кодекса Российской Федерации трудового договора о дистанционной работе само по себе не влечет нарушения положений п. 2 ст. 54 ГК и п. 2 ст. 8 Федерального закона от 08.08.2001 № "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".

РАБОТНИКИ-ИНВАЛИДЫ: КАКИЕ ЛЬГОТЫ ПОЛОЖЕНЫ - http://www.pravcons.ru/publ13-11-2013-2.php

НАЛОГОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ ДЛЯ КОМПАНИИ, КОТОРАЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР С ФИЗЛИЦОМ - http://www.pravcons.ru/publ18-11-2013-4.php

Общество пыталось доказать в суде, что перепрофилирование помещения библиотеки под офисное помещение (зал для совещаний) не является реконструкцией (модернизацией) в смысле ст. 257 НК и не увеличивает его первоначальную стоимость. В акте проверки налоговики заявили, что часть расходов не является проявлением капитального ремонта, а относится к реконструкции. Компании доначислен налог на прибыль. Не найдя расшифровки термина «капитальный ремонт» в НК, суд, по правилам ст. 11 НК, обратился к п. 14.2 ст. 1 Градостроительного кодекса, а также к Положению о проведении планово-предупредительного ремонта производственных зданий и сооружений МДС 13-14.2000, утвержденному Постановлением Госстроя СССР от 29.12.1973 г. № 279. Из актов приемки Формы КС-2 видно, что проводились работы восстановительного характера: облицовка стен, поклейка обоев, замена плинтусов и т.п. Налогоплательщик и не оспаривает, что часть работ (установка пожарной сигнализации, установка кондиционеров, проведение акустической системы) действительно подпадает под реконструкцию и модернизацию. Но они и отражены как таковые. В остальном, назначение и характеристики объекта не поменялись. Суды с данным выводом согласились. Требования организации были удовлетворены. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 01.11.2013 г. № А19-3291/2013

О документальном подтверждении расходов организации на приобретение авиабилетов и бронирование номеров в гостинице для командированных сотрудников при осуществлении расчетов за билеты и услуги через Интернет - http://www.pravcons.ru/news18-11-2013-1garant.php

Мнение. Доходы иностранного сотрудника — резидента РФ облагаются по ставке 13%. А значит, он имеет право на получение следующих налоговых вычетов (п. 3 ст. 210 НК): стандартного вычета на детей (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК); социальных вычетов, предусмотренных статьей 219 НК (кроме вычета по расходам по договору негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования);имущественных вычетов (ст. 220 НК); профессионального вычета (ст. 221 НК). Указанные вычеты уменьшают налоговую базу только по тем доходам, налоговая ставка для которых установлена пунктом 1 статьи 224 НК (п. 4 ст. 210 НК). Когда вычеты не применяются - при этом налоговые вычеты не применяются к доходам нерезидентов от трудовой деятельности, облагаемым в соответствии с пунктом 3 статьи 224 НК по ставке НДФЛ 13% (письмо ФНС от 22.10.2012 № АС-3-3/3797@). То есть вычеты не применяются к доходам: высококвалифицированных специалистов (ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ); участников госпрограммы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом (п. 3 ст. 224 НК); членов экипажей судов, плавающих под государственным флагом РФ.

Возмещение ущерба покупателю. Удерживать ли НДФЛ? Читаем - http://www.klerk.ru/buh/articles/339855/

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 01.11.2013 г. № А19-3291/2013 / С учетом оценки представленных в материалы дела актов о приемке выполненных работ формы КС-2; справок о стоимости выполненных работ формы КС-3; технического паспорта на здание № 822; инвентарных карточек учета основных средств; локальных смет; объектных смет; ресурсных расчетов; проектного решения, а также принимая во внимание положения вышеприведенных норм права, суды установили, что выводы налоговой инспекции об осуществлении обществом в отношении спорного помещения работ по реконструкции не подтверждаются материалами дела.

Письмо Минфина от 20.09.13 № 03-01-15/39118 / Об использовании организациями и ИП, оказывающими услуги населению, бланков строгой отчетности при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, если услуги отсутствуют в ОКУН / «...использование организациями и индивидуальными предпринимателями бланков строгой отчетности при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случае оказания населению услуг, не поименованных в ОКУН, возможно и не противоречит условиям действующего законодательства Российской Федерации (при условии, что такие услуги могут быть отнесены к услугам, оказываемым населению)»

Постановление ФАС Поволжского округа от 25.10.2013 г. № А55-15817/2012 / Объекты капитального строительства, находящиеся во временной эксплуатации, до ввода их в эксплуатацию отражаются как незавершенные капитальные вложения.

О возмещении работником работодателю затрат, связанных с обучением / Федеральная служба по труду и занятости - письмо от 18.10.2013 № 852-6-1 / Обязанность работника по возмещению работодателю затрат на обучение возникает в случае неисполнения работником условия соглашения об обучении об обязательной отработке после обучения определенного срока и увольнения без уважительных причин. Действующее трудовое законодательство не содержит исчерпывающего перечня уважительных причин досрочного расторжения трудового договора. Поэтому вопрос о том, является ли указанная работником причина уважительной или нет, решается в каждом отдельном случае с учетом конкретных обстоятельств. Во избежание возможных споров уважительные причины для увольнения следует прописывать непосредственно в соглашении об обучении. На наш взгляд, принимая во внимание, что порядок возмещения затрат (в частности порядок расчета отработанного после окончания обучения времени), связанных с обучением работника, не урегулирован трудовым законодательством, его следует закреплять в соответствующем соглашении об обучении. В случае если такой порядок установлен не был, взыскание производится в порядке, предусмотренном ст. 248 Кодекса.

Письмо ФНС от 05.11.2013 № БС-4-11/19803 / "О проведении подготовительных мероприятий по изготовлению бланков деклараций по налогу на доходы физических лиц" / При декларировании доходов за 2013 год следует использовать действующую форму налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц / Форма налоговой декларации по НДФЛ и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС от 10.11.2011 N ММВ-7-3/760@. Утверждение новой формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), а также внесение изменений в вышеуказанный приказ ФНС в части декларирования доходов, полученных в 2013 году, не планируется.

Письмо ФНС от 05.11.2013 № АС-4-2/19831 / "О регистрации (перерегистрации) контрольно-кассовой техники" / Налоговые органы не вправе отказывать налогоплательщикам в регистрации ККТ в зависимости от производителя ЭКЛЗ / Соответствующие основания для отказа в регистрации ККТ отсутствуют в Административном регламенте предоставления государственной услуги по регистрации контрольно-кассовой техники. Сообщается также о полномочиях налоговых органов, связанных с регистрацией ККТ (налоговые органы уполномочены осуществлять проведение экспертизы образца модели ККТ на соответствие установленным требованиям и не уполномочены на решение вопроса об отнесении того или иного устройства к ЭКЛЗ, а также определения правомерности использования для проверки криптографического проверочного кода различных программных модулей).

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 02.11.2013 № 296-ФЗ / Определены случаи, когда акцизные марки на алкогольной продукции не нужны.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 17.10.2013 № А41-2966/13 / Если по причине отсутствия счетов-фактур и накладных от поставщика товар был отражен на забалансовом счете, право на вычет компания не теряет.

ПИСЬМО Минфина от 22.10.2013 № 03-03-06/4/44144 / Материальная помощь работнику в пределах 4 тыс. рублей за календарный год налогом на доходы не облагается, вне зависимости от целей и периодичности ее выплаты.

ПИСЬМО Минфина от 17.10.2013 № 03-03-06/1/43299 / Неотражение расходов в периоде их совершения из-за отсутствия подтверждающих документов – не ошибка.

ПИСЬМО Минфина от 23.09.2013 № 03-03-06/1/39406 / Организация вправе в целях налога на прибыль подтвердить путевыми листами компенсируемые расходы водителей по использованию личного транспорта в служебных целях.

ПИСЬМО ФНС от 15.10.2013 № ЕД-4-3/18440@ / К административной ответственности привлекается лицо, которое являлось директором компании на дату подписания и подачи налоговой декларации.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВАС от 15.10.2013 № ВАС-14062/13 / ИНФС не имеет права требовать документы о реализации товара, приобретенного у проверяемой компании.

Мнение. Оплата услуг водителя по договору аренды машины с экипажем облагается страховыми взносами.

Трудовое право / ПИСЬМО Роструда от 18.10.2013 № 852-6-1 / Уважительные причины для ухода из организации работника, прошедшего обучение за ее счет, с ним стоит обговорить заранее.

Письмо Минфина от 21 октября 2013 № 03-04-05/43781 / Порядок признания гражданина РФ налоговым нерезидентом. В соответствии со статьей 207 НК налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Налоговый статус определяется на каждую дату получения дохода путем суммирования всех календарных дней нахождения физлица на территории РФ. Следовательно, физлицо, находящееся за пределами РФ в сумме более 183 дней, теряет статус налогового резидента РФ. Документами, подтверждающими длительность нахождения физлица за пределами РФ, являются копия загранпаспорта с отметками о пересечении границы, квитанции о проживании в гостинице и прочие документы, по которым можно установить время нахождения за границей.

Принят закон, в котором определено, что является местом нахождения автомобиля в целях уплаты транспортного налога / Место нахождения автотранспортных средств определяется по месту нахождения головного офиса или обособленного подразделения компании, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство. Соответствующие поправки в Налоговый кодекс, внесенные Федеральным законом от 02.11.13 № 306-ФЗ, вступят в силу 3 декабря этого года.

Письмо ФНС от 07.11.2013 № БС-4-11/19977 / "О транспортном налоге" / Вопросы, связанные с определением места уплаты транспортного налога / Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (ст. 363 НК). До внесения изменений в статью 83 НК под местом нахождения ТС понималось место его государственной регистрации, а при отсутствии такового - место нахождения (жительства) собственника имущества. После внесения изменений местом нахождения ТС признается только место нахождения (жительства) собственника имущества. Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет (снятие с учета) организации по месту нахождения принадлежащих ей транспортных средств. Закон, внесший изменения в порядок определения места нахождения ТС, не содержит положений, предусматривающих изменения порядка учета в налоговых органах ранее поставленных на учет организаций по месту нахождения ТС. До внесения изменений в действующее законодательство в целях устранения возникшей неопределенности транспортный налог следует уплачивать по месту нахождения ТС, указанному в уведомлении о постановке на учет российской организации в налоговом органе.

Письмо Минфина от 31.10.13 № 03-04-06/46565 - если российская организация - налоговый агент, выплачивающая дивиденды физическому лицу - резиденту РФ, получала от иностранной организации дивиденды, облагаемые налогом на прибыль по нулевой ставке, то суммы полученных российской организацией дивидендов не учитываются при расчете НДФЛ, подлежащего удержанию налоговым агентом при выплате дивидендов указанному физическому лицу.

Если работа носит разъездной характер - http://www.klerk.ru/buh/articles/339708/

Проведение корпоративных мероприятий: налоговые последствия и отражение в учете – осторожно - http://www.klerk.ru/buh/articles/339699/

Минфин - письмо № 03-04-05/46616 от 31.10.2013 - разъяснения по вопросу определения базы по НДФЛ при продаже квартиры, полученной по договору дарения от юридического лица. В данном случае квартира была приобретена налогоплательщиком в порядке дарения от юрлица и доход в виде стоимости квартиры не подпадает под освобождение от НДФЛ. При этом при продаже квартиры в качестве расходов на ее приобретение может быть учтена сумма налога на доходы физических лиц, уплаченная налогоплательщиком в связи с приобретением квартиры в дар.

Вопрос: Организация осуществляет выплаты работникам, поименованные в коллективном договоре как материальная помощь. Данные суммы выплачиваются по заявлению работников не чаще двух раз в год в фиксированном размере, соответствующем должностному окладу… – ответ - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=10121

У инспекции отсутствовали правовые основания для возвращения налоговой декларации без проведения проверки. Назначив почерковедческую экспертизу по вопросу принадлежности проставленной на декларации подписи директору налогоплательщика, а также проведя допрос директора налогоплательщика в качестве свидетеля, инспекция осуществила мероприятия налогового контроля на основании ст. 90 и 95 НК. Таким образом, фактически декларация была принята к камеральной проверке и налоговым органом совершены мероприятия налогового контроля. При этом отказ в приеме декларации после начала камеральной проверки и по истечении срока для проведения камеральной проверки не предусмотрен Регламентом, утв. Приказом Минфина России от 18.01.2008 № 9н. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА от 29.08.2013 по делу № А56-38244/2012.

Постановление ФАС Центрального округа от 24.10.2013 г. № А54-8170/2012 / Требование об уплате налога не может быть признано недействительным в связи с отсутствием в нем сведений, указанных в п. 4 ст. 69 НК, если такие сведения содержатся соответственно в решении, налоговой декларации, налоговом уведомлении и на эти документы имеется ссылка в данном требовании.

Апелляционное определение Ростовского областного суда от 07.10.2013 г. № 33-12862/2013 Согласно абз. 3 п. 3 ст. 217 НК не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) все виды установленных действующим законодательством, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Определение ВАС от 31.10.2013 г. № ВАС-14674/13 / Принятое налоговым органом решение о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения не может включать в себя положения, направленные на осуществление фактического взыскания доначисленной недоимки, что исходя из позиции судов по существу будет иметь место в результате зачета имеющейся у налогоплательщика на момент вынесения одного из упомянутых решений переплаты в счет исполнения обязанности, вменяемой налоговым органом по результатам проверки, и определения в резолютивной части этого решения суммы налога к уплате с учетом названного зачета.

Минфин - письмо № 03-08-13/43933 от 21.10.2013 - разъяснения по вопросу обложения налогом на прибыль доходов участника российского ООО - резидента Республики Беларусь, полученных в результате увеличения доли после выхода из состава ООО иных учредителей. Распределение долей вышедших участников российской организации в пользу единственного оставшегося участника - резидента Республики Беларусь можно рассматривать как безвозмездное получение имущественного права. В соответствии с положениями Соглашения между правительствами РФ Белоруссии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество налогообложение дохода, полученного белорусским резидентом - участником российской организации в размере стоимости распределённой доли вышедших участников, должно осуществляться в рамках статьи 18 «Другие доходы». Таким образом, с учетом норм статьи 18 вышеуказанного Соглашения и статьи 309 НК рассматриваемый доход подлежит налогообложению в РФ. Поскольку в рассматриваемом случае выплаты денежных средств иностранной организации не происходит, считаем возможным исполнение российской организацией обязанности налогового агента посредством удержания налога из других источников в случае их выплаты иностранной организации.

Непростая ситуация: как исключить участника ООО - http://www.buhgalteria.ru/article/n123294?source=subscribe

Обзор июльских изменений налогового законодательства - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=10120

Лицензионные платежи. В случае если результат интеллектуальной деятельности, права на который предоставляются по договору, подлежит государственной регистрации, основанием для включения лицензионных платежей в расходы для целей налогообложения прибыли организации является лицензионный договор, зарегистрированный в установленном порядке. Вместе с тем в случае если в соответствии с п. 2 ст. 425 ГК условия договора распространены на период с момента фактической передачи налогоплательщику права использования результатов интеллектуальной деятельности, то лицензионные платежи по лицензионному договору, находящемуся на государственной регистрации, могут приниматься в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций с момента начала использования результатов интеллектуальной деятельности в деятельности налогоплательщика. Письмо Минфина от 23 октября 2013 г. № 03-03-06/1/44292

Организацией производятся расходы, связанные с хранением товара, который не является собственностью данной организации, то при отсутствии компенсации указанных затрат со стороны получателя товара данные расходы не учитываются для целей налогообложения прибыли организаций на основании п. 49 ст. 270 Кодекса. Минфин - письмо от 31.10.2013 № 03-07-11/46614

Чиновники разъяснили, как правильно проинвентаризировать отпускной резерв / Согласно п. 3 ст. 324.1 НК на конец года фирма обязана провести инвентаризацию резерва предстоящих расходов на оплату отпусков. Недоиспользованные на последнее число текущего налогового периода суммы такого резерва подлежат обязательному включению в состав «прибыльной» базы этого периода. При проведении инвентаризации указанного резерва следует учитывать планируемое количество дней отпуска в расчете за год, которое сравнивают с фактически использованными днями такого отдыха за год. (Письмо Минфина от 28.10.2013 № 03-03-06/1/45507)

Продлен действующий порядок учета процентов в налоговых расходах / Нынешний порядок отражения процентов по кредитам и займам в «прибыльных» расходах решено сохранить еще на один год – то есть до 31.12.2014. Данный порядок, установленный п. 1.1 ст. 269 НК, заключается в следующем. При отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору плательщика предельная величина процентов, признаваемых в расходах, принимается равной: процентной ставке, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования ЦБ, увеличенную в 1,8 раза, – при оформлении долгового обязательства в рублях; произведению учетной ставки Банка России и коэффициента 0,8 – по обязательствам в инвалюте. (Федеральный закон от 02.11.2013 № 306-ФЗ)

В случае перерегистрации автомобиля с одного обособленного подразделения компании на другое, находящееся в другом субъекте РФ, транспортный налог за данный месяц нужно уплачивать по месту регистрации транспорта на первое число месяца. Такое разъяснение содержится в письме Минфина от 21.10.13 № 03-05-06-04/43844. НК не предусматривает исчисление транспортного налога с учетом количества дней регистрации транспортного средства, пояснили в Минфине. В расчете учитывается полный месяц. Поэтому если транспортное средство снято с учета в одном субъекте РФ и в том же месяце зарегистрировано на того же налогоплательщика в другом субъекте, транспортный налог за данный месяц нужно уплачивать по месту регистрации транспорта по состоянию на 1-е число этого месяца. По новому месту нахождения транспортного средства налог уплачивается, начиная со следующего месяца.

«Трехлетний срок для обращения в суд с заявлением о возврате излишне уплаченного налога может быть исчислен с даты получения налогоплательщиком справки о состоянии расчетов, если ИФНС ранее не уведомляла его о наличии у него переплаты по налогу (п. 1 ст. 200 ГК)» / (Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 13 августа 2013 № Ф09-5661/13).

«Право на вычет по НДС не связано с оприходованием приобретенного оборудования на каком-либо определенном счете бухгалтерского учета (п. 1 ст. 172 НК)» / (Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 12 августа 2013 № Ф09-6991/13).

Ежегодный оплачиваемый отпуск. Порядок расчета в 2013 году - http://www.klerk.ru/buh/articles/344574/

Если сотрудники организации свои обязанности, предусмотренные трудовым договором, выполняют в иностранном государстве, то получаемое ими вознаграждение, в том числе и выплачиваемое российской организацией - работодателем, относится к доходам от источников за пределами РФ. Минфин - письмо № 03-04-06/43787 от 21.10.2013. / При этом в случае нахождения физлиц в РФ менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев в налоговом периоде такие лица не признаются налоговыми резидентами РФ и не являются плательщиками НДФЛ по доходам, полученным от источников за пределами РФ. Изложенный порядок налогообложения применяется независимо от гражданства сотрудников организации и страны, в которой ими выполняются трудовые обязанности.

Письмо от 01.11.13 № 03-03-06/1/46680 - Минфин - доход от реализации услуг в виде технологического присоединения к электрическим сетям признается в доходах на дату подписания сторонами договора акта приемки-сдачи оказанных услуг. Если же акт сторонами не подписан, и задолженность взыскивается в судебном порядке, то подлежащие уплате должником на основании решения суда суммы задолженности по договору об осуществлении технологического присоединения, пени, суммы возмещения судебных издержек включаются в состав внереализационных доходов (ст. ст. 250 и 271 НК). Суммы, отраженные в составе доходов налогоплательщика, не подлежат повторному включению в состав его доходов (п. 3 ст. 248 НК).




12

Налоговый учет основных средств (ОС) - http://www.buhonline.ru/pub/comments/2012/11/6655?type=once-time&date=11%2f12%2f2013

В каких случаях и как считать минимальный налог по УСН - http://taxpravo.ru/analitika/statya-339636-v_kakih_sluchayah_i_kak_schitat_minimalnyiy_nalog_po_usn

Письмо Минфина от 22.10.13 № 03-07-14/44201 0 при приобретении агентом услуг от имени и за счет принципала продавцы выставляют счета-фактуры принципалу, а не агенту. Правила заполнения счета-фактуры (утв. постановлением Правительства от 26.12.11 № 1137) не устанавливают особенностей заполнения счетов-фактур по услугам, реализуемым продавцом агенту, действующему от имени и за счет принципала. Поэтому по услугам, приобретаемым от имени и за счет принципала агентом, участвующим в расчетах, счета-фактуры выставляются продавцами услуг принципалам, а не агентам.

Письмо Минфина от 24.10.13 № 03-05-06-03/44810 - по искам о праве собственности на объект недвижимого имущества, принадлежащий гражданину на праве собственности, цена иска определяется исходя из стоимости объекта, но не ниже его инвентаризационной оценки или при отсутствии ее - не ниже оценки стоимости объекта по договору страхования (п. 9 ч. 1 ст. 91 ГПК). По делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, размер государственной пошлины при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, определяется в процентном соотношении от цены иска (подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК). Таким образом, при подаче в суд общей юрисдикции искового заявления с требованием о признании права собственности на недвижимое имущество размер госпошлины определяется в зависимости от стоимости имущества, как при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке.

Письмо от 22.10.13 № 03-04-06/44152 - Минфин - материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг, относится к доходам налогоплательщика (п. 4 ст. 212 НК). Если налогоплательщик - физическое лицо получил материальную выгоду от приобретения ценных бумаг в результате отношений с организацией, то последняя, согласно пунктам 1, 2 ст. 226 НК, является налоговым агентом. В этой связи организация обязана в установленном порядке исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить исчисленную сумму налога в соответствующий бюджет.

Как сдавать отчетность в электронном виде по новым правилам - http://www.audit-it.ru/articles/account/reporting/a2/665465.html?utm_source=weeklymail&utm_medium=email&utm_campaign=Our+emails

Минфин разъяснил порядок досудебного обжалования решения налогового органа, принятого в результате предоставления государственной услуги по регистрации фирм и физических лиц. Письмо от 23.10.13 № 03-01-10/44492 - в случае досудебного обжалования решения ИФНС, принятого в результате предоставления государственной услуги по государственной регистрации юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, жалоба подается в УФНС по соответствующему субъекту РФ.

Вопрос: Каков порядок обложения НДФЛ доходов в виде действительной стоимости доли в уставном капитале ООО, выплачиваемых при выходе участника из ООО? Минфин письмо от 28.10.2013 № 03-04-07/45465 / …Таким образом, при выходе участника из общества выплаченная ему действительная стоимость доли подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях с полной!!! суммы выплаченного дохода. В соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227.1 и 228 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 Кодекса. Указанные организации являются налоговыми агентами. Поскольку доход налогоплательщика в виде действительной стоимости доли, полученный при его выходе из общества, не относится к доходам, предусмотренным указанными статьями Кодекса, в отношении таких доходов налогоплательщика организация является налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц в общеустановленном порядке с полной суммы выплаченного дохода, а также представить соответствующие сведения в налоговый орган. В том случае если подлежащая уплате сумма налога не была удержана налоговым агентом, исчисление и уплата налога производятся налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с положениями ст. 228 Кодекса на основании налоговой декларации, представляемой в налоговый орган по окончании налогового периода, в котором был получен доход.

Постановление Правительства от 01.11.2013 № 979 / "О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 8 апреля 2009 г. N 312" / Обновлены правила оценки результативности деятельности научных организаций, выполняющих научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы гражданского назначения.

Информация МВД / "Разъяснения отдельных положений регламента по регистрации транспортных средств" / ГИБДД разъяснены отдельные положения вступившего в силу с 15 октября 2013 года нового Административного регламента исполнения государственной услуги по регистрации транспортных средств / В разъяснениях содержатся ответы, в частности, на следующие вопросы: должно ли юридическое лицо, выкупающее автомобиль, стоящий на регистрационном учете, регистрировать его за собой; каковы особенности процедуры регистрации автотранспортного средства при переходе права собственности от прежнего владельца (физического лица) к компании-перекупщику (юридическому лицу); кто в процессе продажи автомобиля несет налоговое бремя; какие санкции будут применены к новому собственнику автомобиля, если он превысил 10-дневный срок, отведенный для постановки автомобиля на учет после покупки, при условии, что предыдущий собственник прекратил регистрацию ТС; может ли прежний собственник транспортного средства до истечения 10-дневного срока после продажи автомобиля обратиться в органы ГИБДД с требованием о прекращении его регистрации; будут ли выдаваться регистрационные знаки "ТРАНЗИТ" и в каких случаях.

Федеральный закон от 02.11.2013 № 301-ФЗ / "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" / В отношении потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций установлены особенности определения доходов и расходов для целей налогообложения / Кроме того, указанным организациям предоставляется право на формирование резервов на возможные потери по займам. Соответствующие отчисления организации смогут включать в состав внереализационных расходов в течение отчетного (налогового) периода.

Федеральный закон от 02.11.2013 № 306-ФЗ / "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" / Вводится новый механизм исчисления и уплаты налоговыми агентами НДФЛ и налога на прибыль в отношении доходов по ценным бумагам, а также коэффициент-дефлятор к ставке налога на имущество физических лиц / Закон направлен на уточнение ряда понятий и процедур, связанных с исчислением и уплатой налогов в отношении доходов, в том числе от долевого участия в организациях, доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, а также эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями. При выплате доходов по ценным бумагам, которые учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, сумма налога исчисляется и удерживается налоговым агентом на основании представленной налоговому агенту информации о получателях доходов (конечных бенефициарах). В случае непредставления такой информации налоговый агент обязан уплатить налоги с указанных доходов с применением повышенных налоговых ставок в размере 30 процентов. Определен перечень документов, подлежащих истребованию налоговыми органами при проведении налоговых проверок в отношении правильности исчисления и уплаты налоговыми агентами налогов (НДФЛ, налога на прибыль) в отношении указанных доходов. Устанавливается дифференцированный размер государственной пошлины за государственную регистрацию прав на воздушные суда (от 1 до 4 тыс. рублей, в зависимости от категории воздушного судна). Поправками, вносимыми в Закон РФ "О налогах на имущество физических лиц", предусматривается введение нормативными правовыми актами органов местного самоуправления (законами Москвы и Санкт-Петербурга) коэффициента-дефлятора к ставке налога на имущество физических лиц, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги).

Налоговики не вправе списать переплату по налогу, по которой истек срок возврата, без соответствующего заявления компании. Данное правило действует в отношении действующих компаний, ведущих финансово-хозяйственную деятельность и сдающих налоговую и бухгалтерскую отчетность. Если компания не ведет деятельность и не сдает отчетность, то сумма излишне уплаченного налога, по которой истек срок исковой давности, и о которой компания была извещена в установленном порядке, может быть списана по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. Кроме того, инспекторы вправе списать сумму переплаты на основании вступившего в силу судебного решения об отказе налогоплательщику в восстановлении срока давности возврата этой суммы налога. Письмо ФНС от 01.11.13№ НД-4−8/19645@ / В соответствии со статьей 78 НК компания вправе подать заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

С 1 января 2014 года посредники, не являющиеся плательщиками НДС, обязаны будут вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности. Это будет необходимо в случае выставления и (или) получения посредниками счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров. А с 2015 года (начиная с отчетности за 1-й квартал) такие посредники, а так же налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, должны будут представлять в электронном виде по ТКС через оператора электронного документооборота журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур. Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур необходимо представить в налоговую инспекцию по месту своего учета до 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (подп. «б» п. 2 ст. 12, п. 5 ст. 24 Закона № 134-ФЗ, п. .5.2 ст. 174 НК). В тот же срок (начиная с 1-го квартала 2015 года) в электронную декларацию по НДС должны включаться: 1) Сведения из книг покупок и книги продаж налогоплательщика; 2) Сведения из журнала полученных и выставленных счетов-фактур, который ведется посредником (налоговым агентом) при осуществлении деятельности в рамках договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров; 3) Сведения, указанные в выставленных счетах-фактурах, лицами, перечисленными в п. 5 ст. 173 НК. Также будет утверждена новая форма декларации по НДС с дополнительными разделами.

Определение ВАС от 09.09.13 № ВАС-11907/13 / «Об отказе в передаче дела в Президиум Высшего арбитражного суда Российской Федерации» / «Фонд установил сумму страховых взносов, определив размер дохода в натуральной форме, полученного каждым физическим лицом при обеспечении бесплатным питанием, исходя из общей стоимости предоставляемого питания, отраженной в актах выполненных услуг, стоимости обедов, данных табелей учета рабочего времени, командировочных удостоверений, без установления действительной экономической (материальной) выгоды конкретного физического лица. Учитывая фактические обстоятельства дела, суды пришли к выводу о неправомерном определении фондом дохода и об отсутствии правовых оснований для привлечения общества к ответственности»

Письмо ФНС от 01.11.13 № НД-4-8/19645@ / «О списании сумм излишне уплаченного налога» / «...списание налоговым органом сумм излишне уплаченных налогов, в отношении которых истек срок, указанный в пункте 7 статьи 78 Кодекса, у налогоплательщиков, осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность, представляющих в налоговый орган бухгалтерскую и налоговую отчетность и не направлявших в налоговый орган обращения с просьбой о списании указанных сумм, является неправомерным»

С 11 ноября приостановлена деятельность КБ «Стройиндбанка» и ОАО "Волго-Камского банка»

КАК РАССЧИТАТЬ ПОСОБИЕ НОВОМУ СОТРУДНИКУ, ЕСЛИ СПРАВКИ О ЕГО ПРОШЛЫХ ЗАРАБОТКАХ НЕТ - http://www.pravcons.ru/publ11-11-2013-3.php

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 23.10.2013 г. № А78-11014/2012 / Из смысла и содержания п. 6 ст. 101 НК следует, что при подаче уточненной декларации после окончания выездной проверки, но до принятия решения по ней, налоговый орган с учетом объема и характера уточняемых сведений вправе провести дополнительные мероприятия налогового контроля, либо, принимая решение без учета данных уточненной декларации, назначить проведение повторной выездной проверки уточненных сведений.

Две недели назад была приостановлена лицензия страховой компании «Россия».

Письмо Минфина от 21 октября 2013 № 03-07-08/43942 / НДС от операций по аренде движимого имущества, находящегося за границей. Российская компания арендует оборудование у иностранной организации, не состоящей на налоговом учете в РФ. Такие операция являются объектом налогообложения, а сумму налога должен перечислить в бюджет налоговый агент, т.е. российская организация, арендующая имущество.

Письмо Минфина от 23 октября 2013 № 03-07-11/44418 / Из пункта 3 статьи 171 НК следует, что уплаченные в бюджет суммы НДС налоговый агент может принять к вычету. В данной норме не указано, когда налоговый агент может воспользоваться вычетом: в периоде уплаты налога или в периоде, следующем после уплаты налога. Ответ - в периоде уплаты НДС. В соответствии с п. 1 ст. 172 НК вычеты НДС производятся на основании счетов-фактур, документов, подтверждающих уплату сумм налога на добавленную стоимость, удержанного налоговыми агентами, после принятия на учет товаров (работ, услуг). Исходя из этого, организация, уплатившая в бюджет в качестве налогового агента суммы НДС, имеет право на вычет данных сумм в указанном порядке в том налоговом периоде, в котором фактически уплатила налог в бюджет.

1 июля этого года вступили в силу поправки в Налоговый кодекс, связанные с выставлением корректировочных счетов-фактур / Согласно действующей редакции пункта 10 статьи 154 НК в случае повышения цены или количества товаров поставщик увеличивает базу по НДС в периоде, когда изменена стоимость и выставлен корректировочный счет-фактура. Напомним, что ранее доначисленный НДС учитывался в периоде отгрузки и выставления исходного счета-фактуры. Кроме того, пункт 5.2 статьи 169 НК теперь позволяет поставщику при изменении стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав) выставлять покупателю единый корректировочный счет-фактуру по нескольким исходным счетам-фактурам. В едином корректировочном счете-фактуре необходимо, в частности указывать: порядковые номера и даты составления всех счетов-фактур, к которым составляется единый корректировочный счет-фактура (подп. 2 п. 5.2 ст. 169 НК); количество товаров, работ, услуг по всем счетам-фактурам до и после уточнения количества (подп. 5 п. 5.2 ст. 169 НК); стоимость всех товаров, работ, услуг по всем счетам-фактурам без НДС и с НДС до и после внесенных изменений (подп. 8, 12 п. 5.2 ст. 169 НК); разницу между показателями счетов-фактур (подп. 13 п. 5.2 ст. 169 НК). В соответствии с этими изменениями, постановлением Правительства скорректированы правила заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость. В «шапке» корректировочного счета-фактуры появилась возможность указать номера и даты нескольких счетов-фактур, к которым составляется корректировочный счет-фактура. В правилах заполнения корректировочного счета-фактуры уточнено, что в соответствующие графы таблицы корректировочного счета-фактуры можно вносить данные о количестве (объеме) товаров (работ, услуг, имущественных прав) и их стоимости из нескольких исходных счетов-фактур. В правилах ведения книги продаж оговорено, что корректировочный счет-фактура, составленный продавцом при увеличении стоимости отгруженных в истекшем налоговом периоде товаров (работ, услуг, имущественных прав), должен быть зарегистрирован. Делается это в книге продаж за налоговый период, в котором были составлены документы, являющиеся основанием для выставления корректировочного счета-фактуры. Ранее регистрация предусматривалась в дополнительном листе книги продаж за период отгрузки.

По мнению специалистов Минфина расходы на рассылку рекламных смс-сообщений могут быть учтены в составе «прибыльных» расходов на основании п. 4 ст. 264 НК в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, определяемой по ст. 249 кодекса. (Письмо Минфина от 28.10.2013 № 03-03-06/1/45479)

Заработная плата должна выдаваться сотрудникам не реже чем каждые полмесяца. Исключений из этого правила законодательство не предусматривает. Оно действует даже при условии, что работники сами написали заявление с просьбой выплачивать им заработок реже (например раз в месяц). Подобной позиции придерживается Роструд. Ведь согласие сотрудника на нарушение трудового законодательства — не повод для работодателя не соблюдать периодичность выплаты жалованья - письмо от 01.03.2007 № 472-6-0 / Если зарплату выплачивают один раз в месяц, организация может быть привлечена к административной ответственности. Конкретные сроки ее выплаты определяют в трудовом договоре и положении об оплате труда (например 17-го числа каждого месяца — аванс, а 5-го числа следующего месяца — окончательный расчет). Обратите внимание: при определении размера аванса нужно учитывать фактически отработанное время либо фактически выполненную работу - письмо Роструда от 08.09.2006 № 1557-6 / В идеале аванс следует выдавать в середине текущего месяца, а зарплату — в первых числах следующего. Смещение этих сроков может привести к нарушению трудового законодательства. Исходя из данных, приведенных в письме, можно предположить, что 10 числа начисляется заработная плата под расчет за прошедший месяц, а 25 числа — начисляется заработная плата за первую половину текущего месяца (аванс). Установленные сроки выплаты заработной платы могут привести к нарушению требований ст. 136 Трудового кодекса, например, работник, поступивший на работу 1 числа, получит заработную плату за первую половину месяца (аванс) только в конце месяца (25 числа), когда месяц практически отработан полностью, что противоречит трудовому законодательству. Письмо Минздравсоцразвития от 25 февраля 2009 г. № 22-2-709 / При этом действует общее правило, согласно которому если дата выплаты заработной платы приходится на выходной или праздничный день, то ее выдают накануне. Свой срок предусмотрен для выплаты отпускных — за три дня до отпуска. С увольняемым сотрудником необходимо рассчитаться в день его увольнения (ст. 140 ТК). Способы и место выплаты также определяются трудовым договором или положением об оплате труда. Используют два варианта: наличными деньгами из кассы организации или безналичным способом, то есть перечислением денег на лицевой или карточный счет работника.

Выплаты сотруднику с которых удержания не допускаются - http://www.klerk.ru/buh/articles/339161/

Как учесть убыток по приобретенному праву требования долга / В случае если данный убыток получен в связи с ликвидацией должника. Письмо Минфина от 28.10.13 № 03-03-06/1/45488 - поскольку сумма долга по сделке по приобретению права требования не связана с реализацией товаров (работ, услуг), то такая сумма не может быть учтена в составе внереализационных расходов в целях налогообложения прибыли на основании подпункта 2 пункта 2 статьи265 НК. В состав внереализационных расходов включаются убытки, возникшие при переуступке права требования долга налогоплательщиком – продавцом товаров (работ, услуг) (подп. 7 п. 2 ст. 265 НК).

Как списываются излишне уплаченные налоги / Если со дня их уплаты прошло более трех лет. Письмом ФНС от 01.11.13 № НД-4-8/19645 разъяснено, что НК не определяет, в каком порядке списываются излишне уплаченные сумм налогов, сборов, пеней и штрафов, со дня уплаты которых прошло более трех лет. В то же время НК не запрещает списание таких сумм на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа при условии, если: обнаружена сумма излишне уплаченного налога, о которой в установленном порядке извещен налогоплательщик; не требуется ее направление на погашение недоимки по другим налогам, сборам, пеням, штрафам; налогоплательщик не подавал заявление о возврате (зачете) указанной суммы излишне уплаченного налога, не осуществлял финансово-хозяйственной деятельности и не представлял в налоговые органы бухгалтерскую и налоговую отчетность, в соответствии с которой возможно было произвести зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей. Наконец, налоговые органы вправе произвести списание суммы излишне уплаченного налога на основании вступившего в силу судебного решения об отказе налогоплательщику в восстановлении срока давности возврата этой суммы налога.

Компенсация за неиспользованный отпуск. Как учесть / Учитывается ли для налога на прибыль денежная компенсация работникам за неиспользованный отпуск в части, превышающей 28 календарных дней, в том числе за неиспользованный дополнительный отпуск, если она выплачена не в связи с их увольнением? Письмо Минфина от 01.11.13 № 03-03-06/1/46713 - с учетом положений ТК, при определении налоговой базы по налогу на прибыль организация вправе учитывать в составе расходов на оплату труда денежную компенсацию работникам за неиспользованный отпуск в части, превышающей 28 календарных дней, в том числе за неиспользованный дополнительный отпуск.

Постановление Правительства от 28.10.2013 № 968 / "О внесении изменений в некоторые акты Правительства Федерации в связи с совершенствованием процедуры регистрации в федеральных государственных информационных системах" / На сайте государственных услуг (gosuslugi.ru) можно будет зарегистрироваться с мобильного телефона на основании сведений об абонентском номере / Порядок такой регистрации и авторизации устанавливается оператором портала по согласованию с Минэкономразвития. Уточняется также, что доступ к ресурсу "Российская общественная инициатива" (www.roi.ru) обеспечивается исключительно гражданам России, прошедшим регистрацию, с предъявлением документа, удостоверяющего личность. Еженедельник "Экономика и жизнь" N 43, 2013 г.

22 октября 2013 г. Президиум ВАС рассмотрел вопрос, включается ли в состав доходов должника сумма штрафных санкций по договору, от взыскания которых кредитор отказался в результате заключения мирового соглашения. Вердикт был вынесен в пользу налогоплательщиков.

Организацией оплачены подрядные работы по ремонту покрытия из тротуарной плитки на прилегающей территории и внутреннего двора. Налоговый орган исключил затраты по объекту внешнего благоустройства из расходов по налогу на прибыль и отказал в вычете НДС. НДС, уплаченный в стоимости работ по благоустройству территории, может быть предъявлен к вычету, а стоимость данных работ может быть учтена при исчислении налога на прибыль, так как данные расходы связанны с предпринимательской деятельностью и направлены на извлечение прибыли. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА от 25.07.2013 по делу № А56-55482/2012.




7

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 23.10.2013 г. № 09АП-33336/2013 / В ситуации, когда речь идет об «опоздавших» документах, применению подлежит специальная норма - п. 2 ст. 272 НК, а ссылка налоговой инспекции на общий порядок (п. 1 ст. 272 НК) и на положения ст. 54 НК, в которой речь идет об обнаруженных ошибках и искажениях (то есть об отражении расходов при отсутствии первичных документов), является ошибочной.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 18.10.2013 г. № А46-3245/2013 / Исходя из положений ст. 333.40 НК возврат государственной пошлины при отказе в государственной регистрации юридического лица не предусмотрен.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.10.2013 г. № А78-8280/2012 / Судами обоснованно отмечено, что из оспариваемого ненормативного акта не усматривается, что налоговой инспекцией исследовался вопрос о конкретном влиянии факта взаимозависимости на результаты хозяйственной деятельности проверяемого налогоплательщика. Подробные выводы о таком влиянии (о применении нерыночных цен, о формальном документообороте, о недостоверности сведений, содержащихся в первичных документах, и т.п.) в оспариваемом решении налоговой инспекции не приведены.

Определение ВАС от 24.10.2013 г. № ВАС-14335/13 / В отношении выводов, послуживших основанием для отказа в единовременном принятии затрат в состав расходов и связанного с этим доначисления налога на прибыль, суды исходили из наличия у спорных объектов интеллектуальной деятельности признаков амортизируемого имущества, установленных п. 1 статьи 256 НК, в частности, срока полезного использования более 12 месяцев и стоимости свыше 40 000 рублей. Суды также отметили наличие у спорных художественных сериалов всех условий для их признания нематериальными активами, содержащихся в пункте 3 Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007), утвержденных приказом Минфина от 27.12.2007 г. № 153н.

ПИСЬМО Минфина от 14.10.2013 № 03-04-06/42692 / Стоимость повышения квалификации работников у частного специалиста, которая инициирована компанией, не облагается налогом.

ВНИМАНИЕ!!! ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВАС от 17.10.2013 № ВАС-14777/13 / Проценты по займам включаются в расходы в периоде оплаты согласно условиям договора.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 16.10.2013 № А40-145565/12-91-646 / Амортизационную премию нельзя применить к имуществу, внесенному в качестве вклада в уставной капитал.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Восточно-Сибирского округа от 02.10.2013 № А74-4064/2012 / Отсутствие на балансе перевозчика автотранспорта не говорит о фиктивности перевозки.

ПИСЬМО Минфина от 22.10.2013 № 03-04-06/44206 / Сумма оплаты стоимости аренды жилья для работника включается в расходы в размере, не превышающем 20 процентов от зарплаты.

ПИСЬМО Минфина от 22.10.2013 № 03-03-06/1/44094 / Новый должник включает в расходы проценты, начисленные в период действия договора о переводе долга по выданному кредиту.

ПИСЬМО Минфина от 11.10.2013 № 03-08-05/42471 / Отсутствие апостиля на сертификате, подтверждающем резидентство, не является основанием для привлечения налогового агента – российской организации к ответственности.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Северо-Западного округа от 11.09.2013 № А21-9984/2012 / Если опоздание со сдачей сведений в ПФР составит всего один день, то размер штрафа могут уменьшить в 50 раз.

Мнение. Организацию могут проверить на соблюдение норм квотирования рабочих мест для инвалидов в плановом и неплановом порядке. Беременную сотрудницу нельзя уволить, даже если ее должность сокращают. При заключении трудового договора с заместителем финансового директора нельзя предусмотреть 6 месяцев срока испытания. При оформлении срочного трудового договора нужно указать причины его заключения. Работодатель вправе отказать работнику в увольнении по соглашению сторон.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 15.10.2013 № А40-5132/13 / Факт того, что компания изменила объект налогообложения, подтверждается тем, что ИФНС принимает декларации без замечаний.

ПИСЬМО Минфина от 24.10.2013 № 03-07-09/44918 / Если подрядчик на УСН выставит заказчику по госконтракту счет-фактуру с НДС, то налог следует перечислить в бюджет.

Распоряжение Правительства от 31 октября 2013 г. № 2019-р / Сформирован перечень товаров, работ и услуг, которые должны закупаться через электронный аукцион. С 1 января 2014 г. вводится в действие контрактная система в сфере закупок товаров, работ, услуг для государственных и муниципальных нужд. В соответствии с ней отдельные товары, работы, услуги должны закупаться путем проведения электронного аукциона. Эти объекты закупки можно подробно и точно описать, а критерии определения победителя такого аукциона имеют количественную и денежную оценку.

Учебный отпуск: оплата и оформление - http://www.buhgalteria.ru/article/n123076?source=subscribe

ПИСЬМО Минфина от 21.10.2013 № 03-11-11/43794 / Право применение бланков строгой отчетности распространяется на все услуги согласно классификатору.

ПИСЬМО Минфина от 24.10.2013 № 03-02-07/1/44732 / Организация не вправе платить налоги наличными.

ПИСЬМО Минфина от 23.10.2013 № 03-07-11/44418 / Налоговый агент вправе заявить вычет в периоде уплаты налога.

«УНП» №41 5-11 ноября 2013 года – новости: Изменились правила оформления и регистрации счетов-фактур / Чиновники подсказали, как сэкономить НДФЛ с однодневных суточных / Минфин запретил пересчитывать норму амортизации / Посчитать компенсацию за обучение можно любым способом / Отсутствие учета освобождает от взносов бесплатные обеды / Идеальные налоговые формулировки для договоров на 2014 год / Налоговые ловушки в договорах, которые легко избежать / «...Банк заблокировал наш счет по несуществующему решению...» / Новые ворота можно учесть отдельно от здания / Болезнь не продлевает учебный отпуск / Столичные инспекторы забывают блокировать счета / В Москве и области лишь один безопасный способ учета расходов / Компании отбились от штрафов за кассовые нарушения / Столичный ПФР подсказал, как уточнить взносы без пеней / Пособия и компенсации за счет Фонда соцстраха / Новый владелец актива вправе поменять порядок амортизации / Столичный ПФР уточнил, какие взносы надо платить за иностранцев / Оплату вынужденного прогула можно списать в расходы / Страховку безопаснее включить в доходы / Праздник 4 ноября продлевает отпуск

Как учесть платежи по лицензионному договору на предоставление права использования результатов интеллектуальной деятельности на то время, пока лицензионный договор находится на государственной регистрации. Минфин разъяснил, что по общему правилу, если результат интеллектуальной деятельности, права на который предоставляются по договору, подлежит государственной регистрации, основанием для включения лицензионных платежей в расходы для целей налогообложения прибыли организации является лицензионный договор, зарегистрированный в установленном порядке (письмо Минфина от 23.10.13 № 03-03-06/1/44292). В то же время условия договора могут быть распространены на период с момента фактической передачи налогоплательщику права использования результатов интеллектуальной деятельности. Если такое условие установлено, то лицензионные платежи по лицензионному договору, находящемуся на государственной регистрации, могут приниматься в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций с момента начала использования результатов интеллектуальной деятельности в деятельности налогоплательщика.

УСН - Какие документы оформляет покупатель при возврате товара - http://taxpravo.ru/analitika/statya-338915-kakie_dokumentyi_oformlyaet_pokupatel_pri_vozvrate_tovara

Постановление Правительства от 30.10.2013 № 973 / "О размерах минимальной и максимальной величин пособия по безработице на 2014 год" / Как и в 2013 году, минимальная величина пособия по безработице на 2014 год установлена в размере 850 рублей, а максимальная - в размере 4900 рублей.

Зависимость. Как разъяснил ВАС в Постановлении Пленума ВАС от 12.10.2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», один лишь факт взаимозависимости не может однозначно сказать о получении необоснованной налоговой выгоды. Он должен повлечь за собой негативные для бюджета последствия, вкупе с такими обстоятельствами как: учет только тех операций, которые связаны с получением льгот; отсутствие условий для достижения заявленного результата деятельности. Требования предприятия удовлетворены. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.10.2013 г. № А78-8280/2012

Выбросы. Согласно ФЗ от 10.01.2002 г. № 7-ФЗ «Об охране окружающей среды» и Постановлению Правительства от 12.06.2003 г. № 344, к предельно допустимым выбросам можно отнести количество вредных веществ, которые попадают в окружающую среду согласно базовым нормативам. Платежи за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в расходах по налогу на прибыль учитываться не должны. Такой вывод следует из п. 4 ст. 270 НК. В силу п. 6 Порядка определения платы и ее предельных размеров за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов, другие виды вредного воздействия, утвержденного постановлением Правительства от 28.08.1992 г. № 632, в случае отсутствия разрешения на выброс, сброс загрязняющих веществ, вся их масса учитывается как сверхлимитная. Поскольку представители компании такой документ не представили, суд не нашел оснований для удовлетворения ее требований. Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 07.10.2013 г. № А32-34415/2012

Учет расходов на страхование товара в залоге - http://www.klerk.ru/buh/articles/339912/

Письмо ФНС от 01.11.2013 № ОА-4-13/19652@ / ФНС подготовлены подробные разъяснения по вопросам заполнения уведомления о контролируемых сделках / о возможности заполнения уведомления по группе однородных сделок с ценными бумагами; о заполнении уведомления в отношении контролируемых сделок, цена в которых выражена в процентах; об отражении в уведомлении операций с валютой и драгоценными металлами, осуществляемых кредитными организациями; о заполнении уведомления по сделкам, совершенным в рамках договора займа (кредита); об отражении в уведомлении операций с производными финансовыми инструментами; о заполнении уведомления по сделкам ПФИ на примере сделки валютно-процентный СВОП; о заполнении уведомления по сделкам ПФИ на примере сделки валютный опцион; об отражении в уведомлении сделок с векселями; о заполнении уведомления в отношении доходов (расходов), не являющихся доходами (расходами) по сделкам!; об отражении суммы акцизов в пунктах 130, 140 раздела 1Б уведомления; об отражении сделок оказания услуг в уведомлении; о заполнении титульного листа уведомления обособленным подразделением иностранной организации; об отражении в уведомлении сделок с постоянными представительствами иностранных организаций; особенности заполнения уведомления по агентским сделкам; об отдельных пунктах уведомления, не обязательных для заполнения.

Федеральный закон от 2 ноября 2013 г. № 307-ФЗ "О внесении изменений в статью 12 части первой и главу 30 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" / НК: поправки в части налога на имущество организаций. В отношении отдельных объектов недвижимости налоговая база определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода. К ним относятся административно-деловые и торговые центры, а также нежилые помещения, назначение которых предусматривает размещение офисов, объектов торговли, общепита и бытового обслуживания, либо которые фактически используются под них. Кроме того, сюда относятся объекты недвижимости иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в России через постоянные представительства, а также те, что не относятся к деятельности данных организаций в России через постоянные представительства. В отношении объектов, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость, налоговая ставка в 2014-2016 гг. не может превышать определенных значений. По общему правилу это 1%, 1,5% и 2% (по годам), для Москвы - 1,5%, 1,7% и 2%. Закон региона, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости, может быть принят только после утверждения субъектом Российской Федерации результатов определения такой стоимости. Предусмотрено ежегодное формирование перечня соответствующих объектов. Поправки вступают в силу со дня их официального опубликования, за исключением норм о налоге на имущество организаций. Данные нормы будут применяться с 01.01.2014, но не ранее чем по истечении 1 месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по указанному налогу.

Федеральный закон от 2 ноября 2013 г. № 306-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" / Введена статья об истребовании документов, связанных с исчислением и внесением НДФЛ при выплате доходов по государственным, муниципальным ценным бумагам, а также эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, выплачиваемых иностранным компаниями, действующим в интересах третьих лиц. Документы запрашиваются налоговыми органами при проведении камеральной и (или) выездной налоговой проверки правильности исчисления и уплаты налога налоговым агентом. Их нужно предоставить по общему правилу в течение 3 месяцев. Закреплены особенности для доходов по ценным бумагам, выпущенных российскими организациями, права на которые учитываются на счете депо иностранного номинального, уполномоченного держателей и (или) счете депо депозитарных программ. Если такие доходы выплачиваются лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту, то они облагаются НДФЛ по ставке в 30%. То же касается налога на прибыль. Введена статья об особенностях исчисления сумм и уплаты НДФЛ налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами, ФИСС, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов. Некоторые доходы, получаемые иностранной организацией и не связанные с ее предпринимательской деятельностью в нашей стране, относятся к поступлениям от источников в России и облагаются налогом на прибыль у источника выплаты доходов. К таким доходам поправками отнесены доходы от реализации (в т. ч. погашения) инвестиционных паев закрытых ПИФов, относящихся к категориям рентных фондов или фондов недвижимости. Введена норма о пошлине за выдачу свидетельства о праве собственности, за регистрацию ограничений (обременении) прав в Едином госреестре прав на воздушные суда и сделок с ними. Норма касается гражданских судов. Для легких предусматривается пошлина в 2 тыс. руб., для сверхлегких - 1 тыс. руб., для прочих - 4 тыс. руб. Ранее пошлина взималась как за регистрацию прав на недвижимость (1 тыс. руб. для физлиц и 15 тыс. руб. для организаций). Поправки вступают в силу по истечении 1 месяца со дня их официального опубликования, за исключением отдельных положений, для которых установлены иные сроки.

Федеральный закон от 2 ноября 2013 г. № 305-ФЗ "О внесении изменения в статью 19.22 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" / Штраф за нарушение правил госрегистрации транспорта, включая автомобили, увеличен в несколько раз. Увеличены штрафы за нарушение правил госрегистрации транспортных средств всех видов (кроме морских судов и судов смешанного (река - море) плавания), механизмов и установок в случае, если регистрация обязательна. Так, для граждан штраф возрос с прежних 100 руб. до 1,5-2 тыс. руб., для должностных лиц - со 100-300 руб. до 2-3,5 тыс. руб., для организаций - с 1-3 тыс. руб. до 5-10 тыс. руб. Необходимость данной меры обусловлена следующим.

Федеральный закон от 2 ноября 2013 г. № 304-ФЗ "О внесении изменений в статью 44 Федерального закона "О связи" и Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" / С 1 января 2014 г. продажа SIM-карт на улице запрещается, а требования к дилерам ужесточаются. Их реализация разрешается только в помещениях, стационарных объектах или торговых залах. Продажа SIM-карт в нестационарных торговых объектах запрещается (кроме специально оборудованных для обслуживания абонентов транспортных средств). Это мера по сути не допускает заключения договоров на оказание услуг мобильной связи на улице. Также дилеры, получившие от оператора SIM-карты для продажи, при заключении договора на оказание услуг связи обязаны вносить в него сведения об абоненте и направлять 1 экземпляр подписанного договора оператору связи в течение 10 дней после его заключения (договором может быть предусмотрен меньший срок). Оператор связи должен проверить достоверность данных об абоненте. Поправки обязывают оператора предоставлять абоненту через Интернет сведения о заключенных с ним договорах оказания услуг мобильной связи. Кроме того, для заключения договоров и проведения расчетов с абонентами дилер должен иметь письменный документ, подтверждающий полномочия действовать от имени оператора связи. За заключение договора без таких полномочий, а также за невыполнение дилером требований в части указания и представления данных об абоненте вводится административная ответственность. Эти меры позволят исключить продажу SIM-карт на несуществующие паспортные данные и перепродажу дилерами SIM-карт другим юридическим лицам. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2014 г.

Федеральный закон от 2 ноября 2013 г. № 301-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" / НК: поправки, касающиеся кредитных потребкооперативов и микрофинансовых организаций. Скорректированы НК и Закон о кредитной кооперации. Участниками КГН в т. ч. могут быть кредитные потребкооперативы и микрофинансовые организации. Уполномоченный федеральный орган власти (в настоящее время - Минфин России) устанавливает порядок формирования кредитными кооперативами резервов на возможные потери по займам. Кредитные потребкооперативы и микрофинансовые организации вправе формировать резервы по сомнительным долгам в отношении задолженности, образовавшейся в связи с невыплатой процентов по долговым обязательствам. Введены статьи об особенностях определения доходов и расходов кредитных потребкооперативов и микрофинансовых организаций, а также об их расходах на формирование резервов на возможные потери по займам. Микрофинансовые организации не вправе применять УСН. Поправки вступают в силу по общему правилу со дня их официального опубликования. Норма о КГН вступает в силу по истечении месяца со дня официального опубликования, прочие вышеуказанные нормы - не ранее чем по истечении месяца со дня официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

Учет. Федеральный закон от 2 ноября 2013 г. № 292-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О бухгалтерском учете" / Вести бухучет в упрощенном порядке вправе все субъекты малого бизнеса, а ИП на ЕНВД совсем освобождены от него. Всем субъектам малого бизнеса (независимо от режима налогообложения) дано право применять упрощенную систему ведения бухучета, включая подачу упрощенной бухотчетности. Аналогичную возможность также получили некоммерческие организации при условии, что поступления им денежных средств и иного имущества за предшествующий отчетный год не превысили 3 млн. руб. При этом упрощенные способы ведения бухучета не могут применять коллегии адвокатов, адвокатские бюро, юридические консультации, адвокатские и нотариальные палаты, ЖК и ЖСК, кредитные и сельскохозяйственные потребкооперативы, микрофинансовые организации, общества взаимного страхования, организации госсектора, госкорпорации и госкомпании, политические партии, их региональные отделения или иные структурные подразделения, СРО, НКО - иностранные агенты. Уточняется условие освобождения от ведения бухучета индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой. Они должны вести учет доходов, расходов и иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, в соответствии с налоговым законодательством. Таким образом, ИП, применяющие ЕНВД, освобождены от ведения бухучета. Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования.

Письмо ФСТЗ от 22.11.12 № 1450-6-1 / Вправе ли организация при увольнении работника применять в трудовой книжке печать, содержащую помимо необходимых реквизитов дополнительные отметки, например «Отдел кадров»? Мысли - «...наличие в трудовой книжке печати кадровой службы, другой печати работодателя, содержащей информацию о наименовании работодателя (юридического лица) и месте его нахождения, что формально позволит подтвердить факт работы работника у данного работодателя, а не гербовой печати организации, на наш взгляд, не должно влечь за собой нарушение прав работников».

У организации нет расчетного счета. Может ли учредитель уплатить налог наличными через банк? Минфин - письмо от 24.10.13 № 03-02-07/1/44732 - обязанность по уплате налога считается исполненной организацией с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа (п. 1 ст. 45 НК). Переводы денежных средств по поручениям юридических лиц осуществляются по их банковским счетам (ст. 5 Федерального закона от 02.12.90 № 395-1 «О банках и банковской деятельности»). Таким образом, закон не предусматривает возможности уплаты организациями налогов, соответствующих пеней и штрафов в наличной форме.

Какие сделки являются контролируемыми, и о каких сделках нужно уведомить налоговиков – повтор - http://www.buhonline.ru/pub/comments/2013/10/7898?type=once-time&date=11%2f5%2f2013

Как обжаловать действия и решения налоговиков: новые нормы Налогового кодекса и разъяснения Пленума ВАС – повтор - читаем - http://www.buhonline.ru/pub/comments/2013/10/7928?type=once-time&date=11%2f5%2f2013

Налоговики не вправе штрафовать компанию за запрошенные бухгалтерские регистры, не упомянутые в учетной политике и графике документооборота. К такому вывод пришел суд (постановление ФАС Центрального округа от 30.07.13 № А64-5847/2012). Инспекция запросила оборотно-сальдовые ведомости по счету 10, аналитические карточки по счетам 10, 43, 60, 62… Компания не предоставила их, поэтому была оштрафована по пункту 1 статьи 126 НК. Однако суд отменил санкции, поскольку наличие этих документов у компании не доказано. Вышеприведенные документы - бухгалтерские регистры. Их форму компания определяет самостоятельно (ч. 5 ст. 10 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ). Она предъявила свою учетную политику и график документооборота. Там не упомянуты спорные регистры. Если нет документов, то их выдача невозможна. Поэтому в непредставлении нет вины юрлица. А значит, нет и штрафа (ст. 109 НК). О недопустимости штрафа за невыдачу отсутствующих документов сказано в определении ВАС от 26.09.08 № 11657/08. Налогоплательщики выигрывали и в арбитражных округах (постановления ФАС Волго-Вятского округа от 18.08.10 № А29-9675/2009, ФАС Северо-Западного округа от 12.04.10 № А26-3052/2009) / Источник "УНП"

Отпуск работнику по срочному договору / Сотрудникам, с которыми заключен срочный трудовой договор, предоставляется ежегодный отпуск в общем порядке с сохранением места и среднего заработка (ст. 114 ТК). Это значит, что за рабочий год продолжительность отпуска для них будет также 28 календарных дней (ст. 115 ТК) / Если же лицо отработало меньше года, то время отдыха исчисляйте пропорционально отработанному времени. Из расчета 2,33 рабочего дня в месяц (письмо Роструда от 23.06.2006 № 944-6). При этом время работы меньше половины месяца при расчетах отбрасывается, а больше половины месяца принимается за целый (письмо Роструда от 08.06.2007 № 1920-6). По таким же правилам начисляйте сотруднику и компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении, если правом на отдых за время работы он не воспользовался (ч. 1 ст. 127 ТК). Что касается декретного отпуска, то «срочницы» также имеют на него право, даже если срок действия договора истек в период беременности. Ведь уволить беременную женщину вы не вправе. Это сказано в статье 261 ТК. А значит, нужно будет продлить срочный трудовой контракт на основании заявления и медицинской справки, полученных от сотрудницы. Обратите внимание, что если срок трудового договора истек в период беременности работницы, то уволить беременную женщину нельзя (ст. 261 ТК). Расторгнуть же трудовой договор вы сможете только после того, как ребенок родится (ч. 2 ст. 261 ТК). А вот если вы приняли женщину в штат на время исполнения обязанностей отсутствующего работника, то уволить ее можно с момента выхода этого сотрудника на работу. Даже если временная сотрудница беременна. Если, конечно, для нее не найдется подходящая должность на вашей фирме (ст. 79 и 261 ТК).

Аренда по предварительному договору: налоговый учет – опасно - http://taxpravo.ru/analitika/statya-338619-arenda_po_predvaritelnomu_dogovoru_nalogovyiy_uchet

За деятельность без постановки на учет обособленного подразделения» налогоплательщику начислен штраф в размере 20 тыс. руб. на основании п. 2 ст. 116 НК. Было также принято решение о постановке его на учет (п. 10 ст. 83 НК). Допрос бывшего сотрудника организации позволил инспекции сделать вывод о создании обособленного подразделения. При этом ни сам бывший работник, ни другие сотрудники компании работ на данном объекте не выполняли. По данному адресу, как выяснилось уже в суде, не были оборудованы стационарные рабочие места, и не создано должных условий для труда. По смыслу п. 2 ст. 11 НК для признания объекта обособленным подразделением требуется создание стационарного рабочего места на срок более одного месяца. В инспекции сослались на публикацию информации о приеме сотрудников на работу. Кассационная коллегия пояснила, что одно только намерение создать подразделение не говорит о его «готовности» для предпринимательской деятельности. Опрос действующих сотрудников и осмотр места налоговым органом не проводились. Жалоба налоговиков отклонена. Постановление ФАС Центрального округа от 9.10.2013 г. № А09-11035/2012

Меняем категорию разрешенного использования земли - http://www.klerk.ru/buh/articles/338811/

Постановление ФАС Уральского округа от 04.10.2013 г. № Ф09-714/13 / По результатам исследования и оценки доказательств по настоящему делу суды установили, что последствием совершения оспариваемых действий по изданию приказов и премированию работников стала частичная утрата возможности кредиторов получить удовлетворение своих требований по обязательствам должника за счет его имущества, поскольку в результате выплаты премий в соответствующей части уменьшился объем денежных средств, за счет которых могли бы быть удовлетворены требования кредиторов должника.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 22.10.2013 г. № А70-1447/2013 / Доводы кассационной жалобы (в том числе о том, что оплата имущества за счет заемных средств не может свидетельствовать об отсутствии права на вычет по налогу на добавленную стоимость; о приобретении имущества с целью ведения основной хозяйственной деятельности, направленной на извлечение прибыли), суд кассационной инстанции не принимает, поскольку они не опровергают выводов судов о создании формального документооборота в целях получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Отсутствие деятельности и массовая регистрация на одного руководителя – вот определяющие факторы.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 17.10.2013 г. № А58-634/2013 / Поскольку между нормами одного и того же нормативно-правового акта имеются противоречия, данная коллизия может быть преодолена путем обращения к основным началам законодательства о налогах и сборах, а в частности, к установленной в п. 7 ст. 3 НК презумпции, согласно которой все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

Если в счете-фактуре на отгрузку товара указан фактический адрес, а не юридический, налоговый орган не вправе отказывать покупателю в вычете по НДС. Данный вывод сделан судом на основании анализа сделки, а также норм ст. 169 НК. (Постановление ФАС Поволжского округа от 17.09.2013 № А12-16526/2011)

Пенсия. Письмо ПФ от 05.03.2013 № ЛЧ-08-19/3360 / "Об информировании застрахованных лиц в 2013 году" / Состояние лицевого счета в системе пенсионного страхования можно узнать в том числе в отделениях Сбербанка, Банка Уралсиб, Газпромбанка, Банка Москвы и ВТБ 24, обратившись к операционисту или используя банкомат, а также - через интернет-банкинг / Информирование застрахованных лиц о состоянии пенсионных счетов осуществляется также через выдачу выписок в территориальном органе ПФР по месту жительства или работы и через сайт http://www.gosuslugi.ru.

Филиал. Письмо Минфина России от 14 октября 2013 № 03-04-06/42790 / Российская организация открыла филиал за границей. Будут ли облагаться налогом на доходы физических лиц зарплата и иные выплаты в пользу сотрудников-нерезидентов, которые работают в данном филиале? По мнению Минфина России, в данном случае оснований для начисления НДФЛ нет. Пункт 1 статьи 207 НК. В нем сказано, что плательщиками налога на доходы физических лиц признаются: физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации; физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. В рассматриваемом случае филиал российской организации осуществляет деятельность за пределами РФ. Поэтому доходы сотрудников данного филиала относятся к доходам от источников за пределами Российской Федерации. А поскольку сотрудники не являются резидентами РФ, то их доходы, полученные от источников за пределами РФ, не облагаются НДФЛ.



ОКТЯБРЬ 2013 ГОДА




31

Покупка полностью самортизированного основного средства - http://taxpravo.ru/analitika/statya-338384-pokupka_polnostyu_samortizirovannogo_osnovnogo_sredstva_

Как хранить и уничтожать документы - http://taxpravo.ru/analitika/statya-338407-kak_hranit_i_unichtojat_dokumentyi

Долги за уволенными. Что делать? Ищите - http://taxpravo.ru/analitika/statya-338391-dolgi_za_uvolennyimi_chto_delat

УФНС напоминают физическим лицам, имеющим в собственности земельные участки, транспортные средства, квартиры, гаражи, жилые дома, дачи, иные строения и помещения о том, что сроки уплаты имущественных налогов за 2012 год в большинстве регионов истекают 1 ноября 2013 года: в ведомствах отмечают, что сроки уплаты каждого налога указаны в едином налоговом уведомлении.

Бизнес-зал. Письмо Минфина от 25.10.13 № 03-04-06/45215 - вопрос обложения НДФЛ организаций сумм оплаты организацией услуг бизнес-залов в аэропортах, на железнодорожных и автомобильных вокзалах для командированных сотрудников. При направлении в командировку расходы организации по оплате услуг бизнес-залов в аэропортах, на железнодорожных и автомобильных вокзалах для командированных, относящиеся к расходам сотрудников на проезд до места назначения, не подлежат обложению НДФЛ. Для того, чтобы включить указанные расходы в базу по налогу на прибыль, необходимо, чтобы данные расходы были обоснованными и документально подтвержденными, в таком случае они могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК).

Залог. Письмо Минфина от 14.10.13 № 03-11-06/2/42626 - при условиях, установленных законом, требования кредитора могут быть удовлетворены путем передачи предмета залога в собственность залогодержателя. Стоимость переданного имущества учитывается в составе доходов от реализации товаров (работ, услуг) залогодателя в размере суммы погашенного долга по кредитному обязательству. Если в результате доход от реализации превысит 60 млн. руб. (п. 4 ст. 346.13 НК), то залогодатель обязан перейти с УСН на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором допущено данное превышение. Суммы налогов, подлежащих уплате при использовании общего режима налогообложения, в том числе НДС, исчисляются и уплачиваются в порядке для вновь созданных хозяйствующих субъектов.

ПИСЬМО ФНС от 11.04.2013 № АС-4-2/6710 / Акт по форме КМ-3 оформляется, только если деньги возвращаются в день покупки.

ПИСЬМО Минфина от 18.10.2013 № 03-04-06/43608 / О возврате излишне удержанного налога на доходы инспекцию уведомлять не нужно.

ПИСЬМО Минфина от 24.09.2013 № 03-04-06/39626 / Налог с доходов сотрудников, работающих на теплоходе, арендованном компанией, перечисляется в бюджет по месту ее учета.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 10.10.2013 г. № А39-3828/2012 / В силу п. 7 ст. 78 НК зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по заявлению налогоплательщика, поданному в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Детский вычет по НДФЛ на одного ребенка могут получить сразу четыре человека (Письмо ФНС от 17.09.2013 № БС-4-11/16736).

Какие правила нужно соблюдать, чтобы включить расходы на аренду жилья сотрудников в базу по прибыли (письмо Минфина от 30.09.2013 № 03-03-06/1/40369).

ВАС: при выездной проверке на территории компании документы представляются по месту проведения проверки, а не по месту нахождения инспекции / Если выездная проверка проводится в помещении компании, то и истребуемые документы могут быть переданы налоговым инспекторам на территории проверяемой организации. Оснований в таком случае для привлечения налогоплательщика к ответственности по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса за непредставление документов в инспекцию нет. Правомерность такого подтвердил Высший арбитражный суд в определении от 14.10.2013 № ВАС-13729/13 об отказе в передаче дела в Президиум этого суда. Из статьи 126 НК не следует, что налогоплательщик обязан представить истребованные документы по месту нахождения налогового органа. А при решении вопроса о наличии состава правонарушения нужно применять положения статьи 93 НК в совокупности с иными нормами налогового законодательства. В частности, со статьей 89 НК, которая устанавливает порядок проведения выездной проверки. Согласно данной норме, такая проверка проводится на территории налогоплательщика (за исключением случаев отсутствия у него возможности предоставить помещение), где проверяющим должна быть обеспечена возможность ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов. Из системного толкования статей 89 и 93 НК суды сделали вывод, что истребованные документы должны быть представлены по месту нахождения должностных лиц инспекции, осуществляющих выездную проверку, то есть по месту проведения проверки. Поскольку выездная проверка проводилась на территории организации, налогоплательщик был вправе представить истребованные документы по месту проведения проверки, то есть в офисе компании. На этом основании решение о штрафе было отменено. Источник: www.buhonline.ru

Убыток по обслуживающим производствам дополнительно обосновывать не нужно / Если ошибок и неточностей в декларации нет / Правомерно ли налоговый орган поинтересовался деталями отражения убытка по расходам на обслуживающие производства (подсобных хозяйств), если ошибок в декларации по налогу на прибыль не выявлено? Судебная проверка показала, что расходы на обслуживающие производства не завышены ( они были сопоставимы с деятельностью аналогичных самостоятельных хозяйств), ошибок и неточностей в «уточненке» не обнаружено, а подтверждение убытка не является налоговой льготой (ст. 56 НК). Все эти факты свидетельствовали в пользу налогоплательщика и делали неправомерным истребование дополнительных документов. Требования общества были удовлетворены. (Постановление ФАС Уральского округа от 20.09.2013 г. № Ф09-8570/13)

Временно пребывающие на территории России иностранцы не являются застрахованными на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Поэтому права на больничное, декретное и детское пособия у них нет (письмо Минтруда от 07.10.2013 г. № 14-2-94). А раз пособия таким работникам не положены, то выдавать справку о заработной плате в случае увольнения тоже не нужно.

«Счет-фактура с НДС, выставленный по услугам, освобожденным от обложения НДС (гарантийный ремонт), служит основанием для предъявления налогоплательщиком к вычету сумм налога, уплаченных в составе стоимости этих услуг (абз. 1 п. 2 ст. 169 НК)» / (Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 13 августа 2013 № Ф09-7114/13).

«Трехлетний срок для возмещения НДС не может быть увеличен в связи с отсутствием налоговой базы по НДС в некоторых периодах, поскольку право на вычет не зависит от фактического исчисления налога по операции, для осуществления которой приобретены товары (работы, услуги) (п. 2 ст. 173 НК)» / (Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 15 августа 2013 № Ф09-7602/13).

Как вернуть деньги работнику, из зарплаты которого компания удержала лишний НДФЛ (письмо Минфина от 18.10.2013 № 03-04-06/43608).

Спорно. Постановление ФАС Московского округа от 22.10.2013 г. № А40-136345/12 / Признавая решение инспекции незаконным, суды первой, апелляционной инстанции установили, что обеспечительный взнос не обладает признаками задатка, поскольку не носит платежной функции. Обеспечительный взнос был квалифицирован судами как не урегулированный законом, но предусмотренный в соответствии с п. 1 ст. 329 ГК договором способ, обеспечивающий исполнение обязательств. Целью обеспечительного взноса является предотвращение неуплаты арендатором не только арендных платежей, но и иных обязательств. Обеспечительный взнос не несет платежную функцию и не должен в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 162 НК увеличивать налоговую базу по НДС.

Постановление ФАС Уральского округа от 09.10.2013 г. № Ф09-8889/13 / Письмом инспекции от 09.01.2013 налогоплательщику было сообщено о том, что проведение почерковедческой экспертизы по постановлению о назначении экспертизы от 04.12.2012 г. проводиться не будет, поскольку налогоплательщик был ознакомлен с указанным постановлением 06.12.2012, то есть за пределами сроков проведения выездной проверки.

Постановление ФАС Московского округа от 21.10.2013 г. № А41-4191/13/ В соответствии с подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК), а также на расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе на расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров.

Постановление ФАС Центрального округа от 08.10.2013 г. № А14-18051/2012 / В случае перечисления необходимой суммы налога в установленные законодательством сроки по платежному документу с ошибочно указанным кодом бюджетной классификации, сумма налога считается уплаченной в установленный срок, следовательно, обязанность по уплате налога налогоплательщиком считается также исполненной.

Постановление ФАС Уральского округа от 16.10.2013 г. № Ф09-9942/13 / Анализ движения денежных средств по расчетным счетам обществ показывает на то, что операций, свойственных обычной хозяйственной деятельности, данные организации не осуществляли: на выплату заработной платы и хозяйственные нужды наличные денежные средства с расчетного счета не снимались, в оплату аренды персонала, помещений, коммунальных услуг, услуг связи денежные средства не перечислялись. Суммы с назначением платежа «заработная плата», «оборудование» и т.п. незначительны в сравнении с многомиллионными оборотами по счетам проблемных контрагентов.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 10.10.2013 г. № А27-21600/2012 / Налоговое законодательство не содержит норм, обязывающих налогоплательщика, списавшего с баланса основные средства по причине их непригодности к эксплуатации, восстановить суммы НДС в недоамортизируемой (неиспользованной) части.

О применении НДС при передаче прав на объекты долевого строительства, прав аренды, при уступке денежного требования, которые осуществляет иностранная организация, которая не состоит на учете в российском налоговом органе, и не имеющей представительства в РФ. Письмо Минфина от 17.10.13 № 03-07-15/43359 - местом осуществления деятельности организации считается территория РФ в случае фактического присутствия этой организации на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации (п. 2 ст. 148 НК). Если операции по передаче прав на объекты долевого строительства, арендных прав, при уступке денежного требования к работам (услугам) осуществляются иностранной организацией, не состоящей на учете в российском налоговом органе и не имеющей представительства в РФ, то местом осуществления операций территория РФ не признается. - следовательно, указанные услуги объектом налогообложения НДС в Российской Федерации не являются.

ПИСЬМО Минфина от 14.10.2013 № 03-05-06-03/42728 / За госрегистрацию соглашения о расторжении договора аренды недвижимости госпошлина не уплачивается.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 14.10.2013 № А41-44625/12 / Приобретатель недвижимости не становится плательщиком земельного налога за участок под ней.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Северо-Западного округа от 12.09.2013 № А21-8874/2012 / Выдача молока сотрудникам не облагается страховыми взносами даже на безвредном производстве, если она предусмотрена в коллективном договоре.

ПРИКАЗ ФМС от 05.09.2013 № 372 / Утвержден порядок уведомления ФМС о высококвалифицированных иностранных работниках.

ПИСЬМО Минтруда от 05.09.2013 № 14-2/3044898-4415 / Рассмотрен порядок оплаты дней отъезда, приезда и нахождения в пути в период командировки, приходящихся на выходные или нерабочие праздничные дни.

ПИСЬМО Минфина от 30.09.2013 № 03-11-06/2/40279 / Если размер агентского вознаграждения определить невозможно, агент-упрощенец должен включить в доходы всю полученную от принципала сумму.

Письмо Роструда от 12.09.2013 № 697-6-1 / "О применении трудового законодательства" / По вопросам применения законодательства при предоставлении работникам отпуска по уходу за ребенком, учебного, ежегодного основного и дополнительного отпусков / предоставление учебного отпуска меньшей продолжительности, которая указана в справке-вызове, даже при условии, что об этом просит работник, будет не в полной мере соответствовать требованиям действующего законодательства; нерабочие праздничные дни, установленные в субъекте РФ, приходящиеся на период ежегодного основного или ежегодного дополнительно оплачиваемого отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются; если женщина, имеющая ребенка в возрасте до 3 лет, подает заявление о выходе на работу во время нахождения в отпуске по уходу за ребенком на условии неполного рабочего времени, работодатель не вправе ей отказать; работодатель обязан предоставить работникам в соответствующей местности дополнительный отпуск, установленный статьей 14 Закона от 19.02.1993 № 4520-1 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях", соответствующей продолжительности.

Приказ Минкомсвязи от 01.07.2013 № 153 / "Об утверждении Положения о федеральной государственной информационной системе "Единая система нормативной справочной информации" / Определен порядок функционирования федеральной государственной информационной системы "Единая система нормативной справочной информации" (ФГИС ЕСНСИ).

Выплаты работникам, направленным в командировку - http://www.klerk.ru/buh/articles/337586/

Сокращение численности штата. Оформление, начисление выплат при сокращении - http://www.klerk.ru/buh/articles/338008/

Нормирование расходов по ГСМ - http://www.klerk.ru/buh/articles/338601/

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Президиума ВАС от 22.10.2013 № 3710/13 / Неустойка, прощенная по мировому соглашению, налогом не облагается.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Северо-Западного округа от 10.09.2013 № А56-1019/2013 / Расходы на привлечение персонала обоснованы, даже если исполнитель предоставляет не своих сотрудников, а работников иных компаний.

ПИСЬМО Минфина от 23.09.2013 № 03-03-06/1/39239 / В размере компенсации за использование личного автомобиля в служебных целях уже учтены расходы на его содержание.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА ОТ 24 ОКТЯБРЯ 2013 года № 952 "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 26 ДЕКАБРЯ 2011 года № 1137" / Утвердить прилагаемые изменения, которые вносятся в постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" / Изменено Постановление Правительства РФ о формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по НДС. В правилах заполнения корректировочного счета-фактуры уточнено, что он может составляться не только к одному, но и к нескольким счетам-фактурам. Скорректированы и правила ведения книги продаж. Корректировочный счет-фактура, составленный продавцом при увеличении стоимости отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) в истекшем налоговом периоде товаров (работ, услуг, имущественных прав), должен быть зарегистрирован. Это делается в книге продаж за налоговый период, в котором были составлены документы, являющиеся основанием для выставления корректировочных счетов-фактур. Ранее предусматривалась регистрация в дополнительном листе книги продаж за налоговый период, в котором товары (работы, услуги, имущественные права) были отгружены (выполнены, оказаны, переданы).

О последствиях недостоверности адреса юридического лица - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=10116

Информация ФНС / 20 ноября 2013 года истекает срок представления уведомлений о контролируемых сделках за 2012 год / По выбору налогоплательщиков уведомления могут представляться в налоговый орган на бумажном носителе или в электронной форме. Форма уведомления и порядок ее заполнения и представления утверждены Приказом ФНС от 27.07.2013 № ММВ-7-13/524@.

ПИСЬМО Минфина от 14.10.2013 № 03-03-06/1/42727 / Имущество, полученное обществом от участника, чья доля в уставном капитале превышает 50 процентов, не учитывается для целей налогообложения.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВАС от 10.10.2013 № ВАС-13703/13 / Если акт и протокол проверки подписал один чиновник, а решение – другой, это является грубым нарушением и влечет отмену решения.

ПИСЬМО ФСС от 13.09.2013 № 15-03-09/12-2494П / Ежемесячное пособие по уходу за ребенком можно получить по месту работы по совместительству.




29

«УНП» №40 29.10-04.11.2013 – новости: Роструд разъяснил многие правила по отпускам / Минфин уточнил, когда списывать расходы / Появился новый способ избежать штрафов за ошибки в бухучете / Стало меньше причин для отказа в вычетах НДС / Справки о неудержанном НДФЛ достаточно подать один раз / Встречайте универсальный передаточный документ / В чем плюсы и минусы универсального документа / Когда товары считаются принятыми к учету для вычетов НДС / В какую инспекцию сообщить о новом счете филиала / Инспекторы ждут приглашения на осмотры / «...Фонд втрое снизил пособие, потому что сотрудница на неделю перенесла декрет...» / Безопаснее начислить взносы и НДФЛ на стоимость проезда сотрудников / Компании на упрощенке вправе списать расходы на достройку здания / Единую декларацию можно сдать на бумаге / О чем не забыть в конце года при списании нормируемых расходов / Как компании экономят налоги благодаря своим долгам / Инспекторы снимают вычет НДС при расчетах наличными / «...За долгую доставку письма мы взыскали с почты больше 400 тысяч…» / Заключить срочный трудовой договор и сэкономить на НДФЛ и взносах / Пояснять ли налоговикам большую долю вычетов НДС? / Безопасно ли амортизировать летнюю технику зимой? / Можно ли удержать зарплату у заболевшего работника? / Как оформить порчу товара из-за сырости? / Принимать ли к вычету НДС по влагозащитной таре? / Вправе ли налоговики требовать документы без проверки? / Можно ли принять к вычету косвенный НДС до его уплаты? / Как списать бесплатные рекламные буклеты? / Учитывать ли в заработке для больничных пособие по безработице? / Вправе ли компания пересчитать декретные? / Обязательно ли менять летние шины на зимние? / Как удержать НДФЛ с подарков к празднику? / Уведомлять ли инспекцию об отзыве лицензии у банка?

Как сформулировать запись об увольнении в трудовой книжке? «Трудовой договор расторгнут по инициативе работника, пункт 3 части первой статьи 77 Трудового кодекса РФ». Формулировка "уволен по собственному желанию" – некорректна? В письме от 04.05.2009 № 1173-6-1 Роструд пояснил, что формулировка «уволен по собственному желанию» не противоречит ч. 5 ст. 84.1 ТК. В Правилах ведения трудовых книжек (постановление Правительства от 16.04. 2003 г. № 225) понятия "увольнение" и "прекращение трудового договора" употребляются как тождественные. Поэтому, заполняя трудовую книжку, можно использовать как понятия «уволен», так и «трудовой договор прекращен».

Письмо ФНС от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18627 / ФНС России даны разъяснения по вопросам применения соглашения об избежании двойного налогообложения в отношении доходов подразделений иностранных организаций, имеющих статус налогового резидента государства, отличного от государства резидентства головной организации / Заключение межгосударственных соглашений об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и имущество осуществляется на основе Типового соглашения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.02.2010 № 84. Согласно Типовому соглашению его положения применяются к лицам, которые являются резидентами одного или обоих Договаривающихся Государств. При рассмотрении вопроса резидентства корпоративного образования!!! необходимо обращаться к национальному законодательству того государства, где подразделение иностранной организации располагается и осуществляет налогооблагаемую деятельность. В случае, если подразделение иностранной организации, которое находится вне территории страны постоянного местонахождения головной организации, будет располагать документом, подтверждающим его статус резидента государства, иного от государства резидентства головной организации, такое подразделение признается "лицом" для целей применения Соглашения об избежании двойного налогообложения с государством, которое подтвердило статус вышеуказанного подразделения как налогового резидента.

Приказ Минтранса от 21.08.2013 № 274 / "Об утверждении правил заполнения диагностической карты" / Установлен новый порядок заполнения диагностических карт, оформляемых по результатам проведения техосмотра транспортных средств и городского наземного электрического транспорта / Графы указанных диагностических карт заполняются шариковой ручкой, чернилами или на печатающем устройстве. Карты составляются в письменной форме (в 2-х экземплярах) и в форме электронного документа. Один из экземпляров выдается владельцу транспортного средства, а другой хранится у оператора техосмотра в течение не менее 3-х лет. Карта, составленная в форме электронного документа, направляется в единую автоматизированную информационную систему техосмотра и хранится у оператора техосмотра в течение не менее 5 лет.

Прилетели. Письмо ФНС от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18593@ / "О налоге на добавленную стоимость" / Для целей применения вычета по НДС информация, содержащаяся в авиабилете, оформленном на иностранном языке, должна быть переведена на русский язык.

Апелляционное определение Орловского областного суда от 03.09.2013 г. № 33-1948 / Оснований для освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц сумм денежных средств, выплачиваемых на основании мирового соглашения, ст. 217 НК РФ не содержит.

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 18.09.2013 г. № А53-29231/2012 / Суд апелляционной инстанции правильно отклонил доводы предпринимателя о том, что в качестве доказательств его извещения о времени и месте рассмотрения материалов проверки не должны приниматься соответствующие телефонные и SMS-сообщения инспекции.

Письмо Минфина от 15.10.13 № 03-11-11/42962 / По вопросу о порядке налогообложения доходов, полученных в связи с передачей имущества в аренду / «...если индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, сдает в аренду собственное недвижимое имущество, при этом данный вид деятельности не заявлен им при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и договор на передачу в аренду недвижимого имущества заключен от имени физического лица, а не индивидуального предпринимателя, то в данном случае доходы, полученные от сдачи в аренду такого недвижимого имущества, облагаются в рамках общей системы налогообложения, то есть налогом на доходы физических лиц согласно положениям гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса».

Письмо Минфина от 17.10.13 № 03-02-08/43377 / Допускается ли привлечение ИП к налоговой ответственности по п. 1 ст. 126 НК, если ИП не получил требование о представлении документов по почте и налоговый орган прежде не направил требование в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, а также если в требовании не указаны даты, номера и количество истребуемых документов? / «Статьей 93 Кодекса не предусматривается указание в требовании налогового органа о представлении документов (информации) наименований и реквизитов истребуемых документов. В Постановлении Президиума ВАС от 08.04.2008 № 15333/07 отмечено, что налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности, если число не представленных им документов с достоверностью не определено налоговым органом. Установление размера штрафа исходя из предположительного наличия у налогоплательщика хотя бы одного из числа запрошенных видов документов недопустимо».

Письмо ФНС от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18592 / "О направлении письма Минфина России" / Налоговые декларации по НДС (в том числе уточненные) за налоговые периоды, предшествующие I кварталу 2014 года, могут представляться на бумаге / Сообщается, что требование о представлении налоговых деклараций в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота коснется деклараций, составленных за налоговый период - I квартал 2014 года и последующие налоговые периоды.

Пора. Письмо ФНС от 18.10.2013 № ЕД-4-3/18669 / "Об отделах налогообложения юридических лиц" / ФНС России напоминает, что практика подготовки отделами налогообложения юридических лиц региональных управлений ФНС России позиций по вопросам, находящимся вне их компетенции, является неприемлемой / Приказом ФНС от 16.10.2013 № ММВ-7-3/449@ утвержден Порядок организации деятельности налоговых органов по вопросам формирования единой методологической позиции в области налогообложения юридических лиц, устанавливающий процедуру действий налоговых органов по сбору и обобщению методологических вопросов для формирования единой методологической позиции в области налогообложения юридических лиц. Работа территориальных органов ФНС по реализации данного порядка будет организована с 1 ноября 2013 года.

Письмо ФНС от 18.10.2013 № ЕД-4-3/18727 / "О применении положений статьи 284.1 Налогового кодекса Российской Федерации" / Медицинские организации вправе пересчитать налог на прибыль организаций за 2011 год по налоговой ставке 0 процентов при соблюдении всех установленных условий

Письмо ФНС от 18.10.2013 № ЕД-4-3/18750 / "О порядке расчета налоговой базы по налогу на прибыль организаций подразделениями вневедомственной охраны при органах внутренних дел" / Подробные разъяснения, касающиеся порядка принятия к учету при исчислении налога на прибыль расходов подразделений вневедомственной охраны, понесенных при оказании платных услуг.

Приказом от 25.10.2013 г. № ОД-786 ЦБ отозвал лицензию на осуществление банковских операций у кредитной организации ОАО «Принтбанк» (г. Москва).

О корпоративных картах – нужно учесть сами карты. Проводка будет забалансовой, поскольку карты остаются собственностью банка и вам не принадлежат. Поэтому в условной оценке, хоть по 1 руб., учтите каждую карту на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» (п. 18 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина от 28.12.2001 № 119н). Далее отразите затраты на выпуск и обслуживание карт. Для этого потребуется такая проводка: ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 51 (52, 55) - перечислена комиссия банку за открытие и обслуживание корпоративной карты. Причем счет 55 «Специальные счета в банках» используйте в том случае, если вам открыли специальный карточный счет, вы его пополнили и именно с него оплачиваете расходы. Само пополнение карточного счета отражайте проводкой: ДЕБЕТ 55 КРЕДИТ 51 (52, 66, 67) - перечислены деньги на карточный счет. Заметьте: счет 52 «Валютные счета» применяется в случаях, когда вы открыли корпоративную карту в валюте. Ну а счета расчетов по кредитам и займам (счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам») используются, если вы оформили кредитную карту и она пополняется изначально за счет средств банка. Все указанные проводки делайте на основании выписок по банковскому счету.

Письмо ФНС от 17.10.2013 N ЕД-4-3/18594@ / "О налоге на добавленную стоимость" / При реализации одной российской организацией другой российской организации товаров, вывозимых с территории РФ в таможенной процедуре экспорта, ставка НДС ноль процентов не применяется / ФНС ссылается на подпункт 1 пункта 1 статьи 165 НК, в соответствии с которым для подтверждения правомерности применения ставки НДС ноль процентов необходимо представить в том числе контракт российского налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товаров за пределы таможенной территории Таможенного союза. Следовательно, при реализации товара по договору между российскими организациями НДС ноль процентов не применяется.

Письмо ФНС от 17.10.2013 N ЕД-4-3/18595@ / "О направлении письма Минфина России от 23.09.2013 N 03-11-09/39228" / В налоговые органы направлено разъяснение Минфина России, касающееся определения понятия "индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам" / Индивидуальные предприниматели, применяющие специальные режимы налогообложения ЕНВД, УСН, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшить сумму исчисленного единого налога на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС без ограничения их суммы в виде 50 процентов от суммы единого налога. Под индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, следует понимать индивидуальных предпринимателей, не имеющих наемных работников и не выплачивающих вознаграждений физическим лицам по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), вне зависимости от факта регистрации в органах ПФР в качестве страхователя, производящего выплаты физическим лицам.

Если стороной, возмещающей налогоплательщику – физическому лицу - судебные расходы, связанные с совершением в отношении налогоплательщика юридически значимых действий или оказанием юридических услуг представителем, является организация или индивидуальный предприниматель, то соответствующие суммы возмещения признаются доходом налогоплательщика в натуральной форме, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. Минфин - письмо от 10.10.2013 № 03-04-06/42285

Если компания удержала и перечислила в бюджет НДФЛ с зарплаты своего работника больше, чем положено, то эти деньги можно вернуть в счет предстоящих отчислений. Причем не только из зарплаты этого работника, но и остальных, с доходов которых компания удерживает налог. Минфин - 18.10.2013 г. № 03-04-06/43608. Работник должен подать письменное заявление. После этого у компании есть только три месяца, чтобы вернуть деньги.

Мнение. Нарушать сроки камеральных проверок инспекторы будут реже, но для компаний камералки могут стать строже. Во всех региональных УФНС до конца года будут созданы отделы камерального контроля. Это новые подразделения, которые уже успешно работают в некоторых регионах страны. Как их появление отразится на компаниях, нам рассказали в налоговой службе. В Москве, Санкт-Петербурге, Астраханской, Владимирской, Волгоградской, Ивановской областях, Хабаровском крае и других регионах новые отделы уже работают и будут контролировать ревизии девятимесячной отчетности. Главная функция новых отделов – контроль за возмещением НДС. Созданы базы данных о товарах, по которым заявлено возмещение, с описанием и фотографиями. Налоговики отслеживают повторное возмещение НДС по той же продукции. Участятся письма инспекторов компаниям с требованием пояснить показатели отчетности. Источник "УНП"

Постановление ФАС Поволжского округа от 05.09.2013 г. № А72-13061/2012 / Налоговое законодательство не ставит право налогоплательщика на получение налоговой выгоды в виде вычета по НДС с датой ввода объекта основных средств в эксплуатацию. Факт отражения стоимости приобретенных работ и товара на счете 08, а не на счете 01 не может служить основанием для увеличения срока, предусмотренного п. 2 ст. 173 НК РФ.

Постановление ФАС Поволжского округа от 24.09.2013 г. № А55-6764/2012 / Не принимая довод налогового органа о неправомерности вычетов в связи с бюджетным финансированием, судебные инстанции правомерно указали, что право налогоплательщика на налоговый вычет не ставится в зависимость от источника поступления этих денежных средств, при условии соблюдения налогоплательщиком законодательно установленных правил предъявления к налоговому вычету налога на добавленную стоимость.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 10.10.2013 г. № 09АП-31240/2013 / Аналогичная правовая позиция, закреплена в Постановлении Президиума ВАС от 25.05.2010 г. № 15658/09, согласно которой при реальности произведенного сторонами исполнения по сделке то обстоятельство, что эта сделка и документы, подтверждающие ее исполнение, от имени контрагента налогоплательщика оформлены за подписью лица, отрицающего их подписание и наличие у него полномочий руководителя (со ссылкой на недостоверность регистрации сведений о нем как о руководителе в ЕГРЮЛ), само по себе не является безусловным и достаточным доказательством, свидетельствующим о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

Определение ВАС РФ от 11.10.2013 г. № ВАС-13599/13 / Оценив представленные в материалы дела доказательства и установив, что увеличение долей участников общества произошло в связи с увеличением уставного капитала за счет имущества общества, путем отражения данных операций на счетах бухгалтерского учета организации, руководствуясь положениями пункта 2 статьи 48, пункта 1 статьи 87 ГК РФ, положениями ФЗ от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», суды пришли к выводу об отсутствии у участников общества дохода, вызванного увеличением номинальной стоимости их долей, до момента реализации участником общества какого-либо своего имущественного права, удостоверенного соответствующей долей в уставном капитале

Сведения персонифицированного учета в ПФР за 9 месяцев 2013 года - http://www.klerk.ru/buh/articles/342243/

УПРОЩЕНКА (УСН) - Чиновники настаивают: входной НДС по товарам, приобретенным для перепродажи, включается в расходы по мере их реализации - http://www.klerk.ru/buh/articles/337942/

УСН - Расходы на оплату бухгалтерских услуг - интересно вспомнить всем - http://taxpravo.ru/analitika/statya-337362-pobochnyie_rashodyi

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.10.2013 г. № А26-6564/2012 / Выписка по счету предпринимателя, содержащая сведения о движении денежных средств, не является тем относимым и допустимым доказательством, которое бесспорно свидетельствует о неправомерном «неучете» для целей налогообложения доходов (выручки), в ней поименованных. При отсутствии первичных документов, подтверждающих совершение хозяйственных операций, указанные в выписке денежные средства не могут быть признаны доходом (выручкой) от реализации товаров (работ, услуг) либо внереализационным доходом.



23

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Северо-Кавказского округа от 30.09.2013 № А32-29933/2012 / Привлечь предприятие к ответственности по итогам налоговой комиссии нельзя.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС МО от 19.09.2013 № А40-150985/12-140-1096 / Неявка гендиректора в инспекцию для дачи пояснений, вызванная объективными причинами, не может служить поводом для выемки документов.

ПИСЬМО Роструда от 06.03.2013 № ПГ/1180-6-1 / Несоответствие сотрудника занимаемой должности или выполняемой работе можно установить только по итогам аттестации.

Расчет по форме РСВ-1 за 9 месяцев 2013г. с примером заполнения - http://www.klerk.ru/buh/articles/342242/

Алименты: документооборот исполнительных бумаг в бухгалтерии - http://www.buhgalteria.ru/article/n122245?source=subscribe

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства Москвы от 01.10.2013 № 651-ПП / Получить доступ к «личному кабинету» столичного портала государственных и муниципальных услуг теперь можно без пенсионного свидетельства.

ПИСЬМО Минфина от 08.10.2013 № 03-07-15/41875 / Декларацию по НДС за IV квартал 2013 года можно подать на бумажном носителе.

ПИСЬМО ФНС от 30.09.2013 № ПА-4-6/17542 / Для правильного визирования счетов-фактур организациям следует до конца года заменить все сертификаты электронной цифровой подписи.

ПИСЬМО ФНС от 30.08.2013 № АС-4-3/15798 / При оформлении счета-фактуры на отгрузку импортного товара следует учитывать новый порядок заполнения таможенной декларации.

Работодатель удерживает налог и перечисляет его в бюджет с заработной платы один раз в месяц при окончательном расчете. При заполнении справки 2-НДФЛ доходы отражаются в тех месяцах налогового периода, в которых эти они были фактически выплачены. Значит, если компания выплатила сотруднику зарплату за декабрь прошлого года в апреле текущего, ее следует учитывать как доходы 2013 года. (ПИСЬМО ФНС от 07.10.2013 № БС-4-11/17931@)

Обнаружена ошибка в декларации, подписанной бывшим директором. Что делать / Порядок действий при обнаружении ошибок или неотражения сведений, влияющих на исчисление налога, в случае если изменилось лицо, исполняющее функции единоличного исполнительного органа. Письмо ФНС от 15.10.2013 № ЕД-4-3/18440 - если налогоплательщик обнаружил ошибки или установил факт неотражения (неполного отражения) сведений, которые могут повлечь за собой занижение налога, то он обязан: внести изменения в налоговую декларацию; представить уточненную налоговую декларацию. При этом не имеет значения, изменилось ли лицо, исполняющее функции единоличного исполнительного органа, или нет – в любом случае налогоплательщик несет ответственность за неисполнение своих обязанностей (п. 5 ст. 23 НК РФ). Бывший же директор, подписавший декларацию, рассматривается как уполномоченное должностное лицо, которое в принципе подлежит административной ответственности (п. 15 ст. 101, п. 13 ст. 101.4 НК РФ, ст. 15.3 - 15.9 и 15.11 КоАП РФ), но только в течение года со дня совершения административного правонарушения.

Простой способ расчета средней дневной зарплаты работников для резерва по отпускам - http://taxpravo.ru/analitika/statya-337232-prostoy_sposob_rascheta_sredney_dnevnoy_zarplatyi_rabotnikov_dlya_rezerva_po_otpuskam

«УНП» №39 22-28 октября 2013 года – анонс: Стало ясно, как оплачивать выходные в командировках / Вакансия в газете не доказывает создание нового офиса / Порядок получения счетов-фактур теперь надо утвердить в учетной политике / Налоговики изменили правила заполнения справок 2-НДФЛ / Минфин уточнил, как посредники списывают скидки / Как подготовить идеальную отчетность в ПФР за девять месяцев / Можно ли отказать фонду, если он требует... / Пояснительная, которая растолкует фонду нестыковки в отчетности / Пять строгих правил по исправлению пенсионной отчетности / Наглядные шпаргалки для уточнения ошибок в индивидуальных сведениях / В какой день заканчивается отпуск по уходу за ребенком / Как учесть доходы и расходы при переходе с вмененки на упрощенку / Инспекторы готовы ослушаться ФНС / «...Фонд требует использовать льготы, которые нам не нужны...» / Визовый сбор можно списать в расходы по прибыли / Иногда оплатить больничный надо за дни отдыха / Родителям положен детский вычет на студента / Комиссия за выпуск зарплатных карт освобождена от взносов / Личный интерес. Как получить вычет по ипотечным процентам / Фонд на примерах показал, как считать пособия совместителям / Письмо, которое запретит инспекторам требовать на камералке все подряд / Четыре невыгодных заблуждения о едином счете-фактуре / НОВОСТИ. МОСКВА И ПОДМОСКОВЬЕ / Опоздавшие счета-фактуры стали безопасны / Областные налоговики следят за мигрантами / Девять столичных инспекций отличились на проверках / Столичные компании с успехом защитили вычеты НДС / Особенности применения ККТ и оформления кассовых операций / Безопаснее уточнить вид деятельности в расчете 4 ФСС / Сотрудника можно уволить за длительный прогул / Как отчитываться по прибыли за новое подразделение / Товары из Белоруссии облагаются НДС Компания вправе амортизировать дорогу.

Федеральный закон от 21 октября 2013 г. № 276-ФЗ "О внесении изменений в статью 15.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" / Грубое нарушение правил ведения бухучета и представления бухотчетности: пересмотрены случаи освобождения от ответственности / Скорректирован КоАП. Поправки касаются грубого нарушения правил ведения бухучета и представления бухотчетности. Под грубым нарушением понимается искажение сумм начисленных налогов и сборов или любой статьи (строки) формы отчетности не менее чем на 10%. Уточнено, что в первом случае речь идет о занижении сумм из-за искажения данных бухучета. Также установлено, что должностные лица освобождаются от ответственности за данное правонарушение в 2 случаях. Первый - представлена уточненная налоговая декларация (расчет) и на основании нее уплачены невнесенные суммы налогов и сборов, а также соответствующие пени. Второй - ошибка исправлена (включая представление пересмотренной отчетности) до утверждения отчетности в установленном порядке.

Федеральный закон от 21 октября 2013 г. № 274-ФЗ "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях и Федеральный закон "О рекламе" в связи с принятием Федерального закона "Об охране здоровья граждан от воздействия окружающего табачного дыма и последствий потребления табака"" / За курение в неположенном месте, рекламу табака, а также его продажу несовершеннолетним установлены существенные штрафы / Вводится административная ответственность за нарушение правил продажи табачных изделий, курение в неустановленных местах, рекламу и спонсорство табака. С 1 июня 2013 г. вступила в силу основная часть положений Закона об охране здоровья граждан от воздействия окружающего табачного дыма и последствий потребления табака. В частности, введен запрет на курение на рабочих местах в помещениях и большинстве общественных мест. Запрещены реклама и стимулирование продажи табачных изделий, спонсорство табака. Вводится запрет на потребление табака несовершеннолетними. Ограничиваются демонстрация курения с телеэкрана и торговля табачными изделиями. В связи с этим определены виды и размеры административных наказаний за нарушение указанных запретов и ограничений. Так, за курение в неположенных местах будут штрафовать на сумму от 500 руб. до 1,5 тыс. руб. Более строго накажут за курение на детских площадках. Штраф составит 2-3 тыс. руб. За вовлечение несовершеннолетнего в процесс потребления табака предусмотрен штраф 1-2 тыс. руб. Если в этом уличат родителей, штраф для них увеличен до 2-3 тыс. руб. Также предусмотрены штрафы за несоблюдение требований к знаку о запрете курения, к выделению и оснащению специальных мест для курения. Определены размеры штрафов за спонсорство, рекламу табака, стимулирование его продажи, демонстрацию курения с телеэкрана, нарушение правил продажи табачных изделий. В частности, за продажу табака несовершеннолетнему граждан оштрафуют на 3-5 тыс. руб., должностных лиц - на 30-50 тыс. руб., организации - на 100-150 тыс. руб. Определена подведомственность дел об указанных правонарушениях. В частности, штрафовать граждан за курение в неположенных местах поручено сотрудникам полиции, инспекторам госпожнадзора, санитарным врачам, транспортным, жилищным инспекторам. Одновременно в Законе о рекламе прописан запрет на рекламу табака, табачной продукции, табачных изделий и курительных принадлежностей, в том числе трубок, кальянов, сигаретной бумаги и зажигалок. Федеральный закон вступает в силу с 15 ноября 2013 г., за исключением отдельных положений, для которых предусмотрен иной срок введения в действие.

Федеральный закон от 21 октября 2013 г. № 270-ФЗ "О внесении изменения в статью 63 Уголовного кодекса Российской Федерации" / Суды смогут признавать опьянение обстоятельством, отягчающим уголовное наказание / Согласно поправкам к отягчающим обстоятельствам отнесено состояние опьянения, вызванное употреблением алкоголя, наркотиков или других одурманивающих веществ. Вопрос о том, признавать ли опьянение отягчающим обстоятельством, решается судьей (судом). При этом учитываются характер и степень общественной опасности преступления, обстоятельства его совершения и личность виновного. Подобный подход соответствует механизму, закрепленному в КоАП. Опьянение отягчает административную ответственность. При этом судья, орган, должностное лицо, назначающие наказание, в зависимости от характера правонарушения могут не признать данное обстоятельство отягчающим.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина от 3 октября 2013 г. № 03-11-11/41098 / За разъяснением, как заполнять декларацию, надо обращаться не в Минфин, а в свою налоговую инспекцию / Налогоплательщик вправе получать от инспекции по месту постановки на учет бесплатную информацию (в т. ч. письменно) о действующих налогах и сборах, порядке их исчисления и уплаты, налоговом законодательстве и принятых в соответствии с ним нормативно-правовых актах, своих правах и обязанностях, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц. Там же он может получить формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения. В свою очередь налоговые органы обязаны бесплатно предоставлять плательщикам налогов и сборов и налоговым агентам перечисленные выше сведения (в т. ч. письменно) и формы налоговых деклараций (расчетов), разъяснять порядок их заполнения. Минфин не рассматривает обращения граждан и организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Постановление Правительства Москвы от 14.10.2013 № 679-ПП / «О Московской административной дорожной инспекции и внесении изменений в постановление Правительства Москвы от 15 мая 2012 г. № 198-ПП» / Создан новый орган исполнительной власти города Москвы — Московская административная дорожная инспекция. Утверждено Положение, определяющее функции Инспекции, ее права, полномочия и организацию деятельности. Инспекция осуществляет привлечение лиц, совершивших административные правонарушения на транспорте, в области дорожного движения, к административной ответственности, а также функции по региональному государственному контролю за соблюдением юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями требований в сфере перевозок пассажиров и багажа легковым такси. Также Московская административная дорожная инспекция самостоятельно осуществляет финансовое, организационное, информационное, кадровое и документационное обеспечение своей деятельности.

Приказ Москомэкспертизы от 30.09.2013 № 55 / «Об утверждении коэффициентов пересчета сметной стоимости строительства объектов государственного заказа в текущий уровень цен»

Начисляются ли страховые взносы на сумму командировочных расходов? Минтруд - письмо от 07.10.13 № 17-4/1647 - оформление авансового отчета с нарушением требований, установленных законом, а также при отсутствии приложений к авансовому отчету (равно как и ненадлежащее их оформление) влекут за собой несоответствие авансового отчета требованиям законодательства РФ. При этом выплаты, произведенные работнику, не могут рассматриваться как возмещающие расходы в связи с командировкой. Такие выплаты облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Как обжаловать действия и решения налоговиков: новые нормы Налогового кодекса и разъяснения Пленума ВАС - http://www.buhonline.ru/pub/comments/2013/10/7928

Расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за 9 месяцев 2013 года с примером заполнения - http://www.klerk.ru/buh/articles/341890/

Какие документы понадобятся для выездной проверки? На всякий - http://taxpravo.ru/analitika/statya-337090-kakie_dokumentyi_ponadobyatsya_dlya_vyiezdnoy_proverki

Как подать в налоговую сведения о среднесписочной численности работников в 2014 году? Ищите - http://taxpravo.ru/analitika/statya-337087-kak_podat_v_nalogovuyu_svedeniya_o_srednespisochnoy_chislennosti_rabotnikov_v_2014_godu

Прекращение применения общей УСН - http://taxpravo.ru/analitika/statya-337097-prekraschenie_primeneniya_obschey_usn

Как сэкономить на соискателях с помощью ученического договора - http://taxpravo.ru/analitika/statya-337092-kak_sekonomit_na_soiskatelyah_s_pomoschyu_uchenicheskogo_dogovora

Письмо ФСТ от 05.06.2013 № ЕП-5446/12 / "Об исключении налога на прибыль из размера платы за технологическое присоединение" / Включение налога на прибыль в плату за технологическое присоединение не предусмотрено.

Письмо Минфина от 09.10.2013 № 21-03-05/42211 / "Об актуализации таблицы соответствия кодов ОКАТО кодам ОКТМО" / Переход на использование в бюджетном процессе кодов Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований - ОКТМО, планируется осуществить с 1 января 2014 года. Для этих целей с использованием Единой информационно-аналитической системы сбора и свода отчетности (ЕИАС) составлена Таблица соответствия кодов ОКАТО кодам ОКТМО, по состоянию на 1 июня 2013 года. Минфином России сообщается о необходимости актуализации содержащейся в Таблице информации в соответствии с Методическими рекомендациями, размещенными на сайте в разделе "Информационные системы Минфина России/ Единая информационно-аналитическая система сбора и свода отчетности Министерства финансов Российской Федерации" по адресу - http://www.minfin.ru/ru/ismf/eiasmfrf/.

Сведения о нематериальных активах теперь придется указывать в новой статистической форме - http://www.glavbukh.ru/news/16745 (В Росстате утвердили новую форму № 11-НА, в ней придется отражать данные о нематериальных активах: договорах аренды, деловой репутации, контрактах. Новый бланк впервые придется сдать по итогам 2013 года – не позднее 30 июня (приказ Росстата от 07.10.2013 № 392). Отчитаться предстоит всем компаниям, за исключением малых. В форме предстоит указывать остаточную стоимость активов, покупку и продажу таких объектов.)

Если в сделке между взаимозависимыми лицами возникают условия, отличающиеся от условий по сопоставимым сделкам между независимыми субъектами, то вероятные недополученные доходы все равно учитываются для целей налогообложения. Минфин - письмо № 03-01-18/40821 от 02.10.2013. Доходы по предоставленному беспроцентному займу, которые могли бы быть получены одним из взаимозависимых лиц по таким сделкам, но вследствие указанного отличия не были им получены, увеличивают налогооблагаемую базу. При этом при определении суммы доходов по сделкам налоговая вправе проверить соответствие сумм полученных доходов по сделкам рыночному уровню.

Изменения в НДС, банковских правилах и расширение полномочий налоговиков - http://www.klerk.ru/buh/articles/335366/

Письмо ФНС России от 02.10.2013 № СА-4-7/17648 / ФНСпоручает налоговым органам учитывать в своей работе судебную практику заключения мировых соглашений с налогоплательщиками и напоминает, что мировое соглашение может быть заключено сторонами по любому делу и на любой стадии арбитражного процесса и при исполнении судебного акта. Мировое соглашение утверждается арбитражным судом. При этом обращено внимание на необходимость согласования проектов соглашений с Правовым управлением ФНС.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 09.08.2013 г. № А82-12445/2012 / В рамках налоговой проверки документы (информация) истребуются у контрагентов (иных лиц) налогоплательщика в порядке, установленном в п. 1 ст. 93.1 НК РФ. Вне рамок проверки документы (информация) истребуются по п. 2 данной статьи относительно конкретной сделки у участников этой сделки или иных лиц, располагающих информацией об этой сделке. Таким образом, требование налогового органа о представлении документов должно содержать указание на конкретную сделку.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.09.2013 г. № А56-35327/2012 / Отсутствие у налогового органа поручений экспедитору, экспедиторских расписок, складских расписок, доверенностей экспедитору, письменных заявок на перевозку грузов при наличии в материалах дела договоров транспортной экспедиции, актов выполненных работ, доказательств оплаты экспедиционных услуг и подтверждения контрагентами фактов их оказания, не свидетельствует о бестоварном характере совершенных обществом сделок либо о неподтвержденности перемещения приобретенного им товара от поставщиков.

Письмо Минфина от 23.09.13 № 03-03-06/1/39239 - Об учете в целях налога на прибыль стоимости ГСМ, возмещаемой работникам, использующим личный транспорт в служебных целях / «Поскольку в размерах вышеуказанных компенсаций, установленных законодательством, учтено возмещение затрат, возникающих в процессе эксплуатации автомобилей (износ, горюче-смазочные материалы, ремонт), стоимость горюче-смазочных материалов, возмещаемая организацией сотрудникам, использующим личный автотранспорт в служебных целях, не может быть повторно включена в состав расходов, т.е. помимо сумм компенсаций, выплачиваемых работникам организации за использование личных автомобилей в служебных целях».

Письмо Минфина от 23.09.13 № 03-03-06/1/39406 / О подтверждении в целях налога на прибыль расходов по использованию личного транспорта в служебных целях, компенсируемых организацией / «...путевые листы, содержащие обязательные реквизиты и заполненные в порядке, утвержденном Приказом Минтранса от 18.09.2008 № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов», налогоплательщики вправе использовать для подтверждения вышеуказанных расходов / Разрешен подтверждать расходы водителей, использующих личный транспорт в служебных целях, путевыми листами. Компания вправе списать в расходы компенсацию работникам за использование личного транспорта в служебных поездках в пределах норм, установленных Постановлением Правительства от 08.02.02 № 92. А подтвердить эти расходы можно путевыми листами. Обязательные реквизиты путевых листов и порядок их заполнения утверждены приказом Минтранса от 18.09.08 № 152.

Составляем график отпусков на 2014 год - http://taxpravo.ru/analitika/statya-336872-sostavlyaem_grafik_otpuskov_na_2014_god

Подробный алгоритм составления должностных инструкций - http://taxpravo.ru/analitika/statya-336874-podrobnyiy_algoritm_sostavleniya_doljnostnyih_instruktsiy

Мнение. С отчетности за девять месяцев ПФР внес изменения в правила проверки индивидуальных сведений и РСВ-1. Для компаний это означает, что перед сдачей отчетности надо обновить проверочную программу. А при составлении форм учесть изменения в контрольных соотношениях. Изменения в правилах проверки выгодны для компаний. Там, где раньше нестыковка данных между РСВ-1 и индивидуальными сведениями приводила к ошибке, теперь программа выдаст лишь предупреждение.

Письмо Минфина от 20.09.13 № 03-04-06/39125 - О налогообложении НДФЛ оплаты организацией для командированных работников услуг бизнес-залов в аэропортах, на железнодорожных и автомобильных вокзалах / «...при направлении работников в командировку расходы организации по оплате услуг бизнес-залов в аэропортах, на железнодорожных и автомобильных вокзалах для указанных лиц, относящиеся к расходам сотрудников на проезд до места назначения, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц»

Инфо. Начиная с 1 октября сервис «Личный кабинет налогоплательщика юридического лица» стал доступен для Москвы, Московской, Мурманской, Липецкой, Нижегородской, Оренбургской областей. В личном кабинете юридическое лицо сможет теперь получить информацию: из ЕГРЮЛ и ЕГРН о себе; о налоговых обязательствах; о состоянии расчетов с бюджетом; о невыясненных платежах в виде акта сверки расчетов с бюджетом, а также справки (о состоянии расчетов с бюджетом, об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате платежей) и извещения. На сегодняшний день пользователю личного кабинета для юридических лиц доступна следующая информация: о платежах, списанных с расчетного счета налогоплательщика и не поступивших в бюджет, по которым обязанность налогоплательщика признана исполненной; об урегулированной задолженности; о неисполненных налогоплательщиком требованиях на уплату налога и других обязательных платежей; о мерах принудительного взыскания задолженности.

Постановление Правительства от 12.10.2013 № 913 / Об утверждении Положения о размещении на официальном сайте в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг информации, подлежащей размещению в единой информационной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд до ввода ее в эксплуатацию / Установлен порядок размещения на сайте zakupki.gov.ru информации, подлежащей размещению в единой информационной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд до ввода такой системы в эксплуатацию.

Бухгалтерский учет затрат на поддержку сайтов: доменное имя и хостинг - http://www.klerk.ru/buh/articles/336754/

Пенсия. Письмо Минфина от 11.10.13 № 03-04-06/42433 - о налогообложении НДФЛ выплат, производимых при увольнении сотруднику организации в связи с выходом на пенсию, а также на основании соглашения о расторжении трудового договора. Не облагаются НДФЛ такие выплаты в сумме не более трехкратного месячного заработка (п. 3 ст. 217 НК). Суммы превышения трехкратного размера среднего месячного заработка подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Номера. Письмо Минфина от 11.10.13 № 03-07-09/42466 - порядковые номера корректировочного счета-фактуры и счета-фактуры присваиваются в общем хронологическом порядке (подп. «а» п. 1 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры)/Ежедневная нумерация счетов-фактур с первого порядкового номера не предусмотрена. В то де время ошибки в счетах-фактурах, которые не препятствуют идентифицировать продавца, покупателя, наименование товара, работы, услуги, права, их стоимости, налоговую ставку, сумму НДС, предъявленную покупателю, - не основание для отказа в принятии к вычету сумм этого налога (п. 2 ст. 169 НК).

Расчет компенсации за неиспользованный отпуск - http://www.klerk.ru/buh/articles/336751/

Декларация по НДС за 3 квартал 2013 года для экспортеров - http://www.klerk.ru/buh/articles/341544/

Налогообложение операций лизинга и аренды – http://taxpravo.ru/analitika/statya-336590-nalogooblojenie_operatsiy_lizinga_i_arendyi

О вычетах при доначислении НДС - http://taxpravo.ru/analitika/statya-336596-o_vyichetah_pri_donachislenii_nds

О формировании первоначальной ОС - http://taxpravo.ru/analitika/statya-336757-o_formirovanii_pervonachalnoy_os

О бухучете затрат на капремонт в качестве ОС - http://taxpravo.ru/analitika/statya-336759-o_buhuchete_zatrat_na_kapremont_v_kachestve_os

Расходы на посредников и обоснованность их привлечения для заключения сделок надо подробнейшим образом обосновать - Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 24.09.2013 № А32-24285/2012.



17

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 09.10.2013 г. № А45-2243/2013 / Кассационная инстанция соглашается с доводом общества, что налоговое законодательство не содержит положений о льготах, ограничениях или особенностях порядка применения вычетов по НДС для организаций, в отношении которых введена одна из процедур банкротства.

Постановление ФАС Центрального округа от 24.09.2013 г. № А68-11315/2012 / Как правильно установлено судами, решение от 18.07.2012 г. № 818 нельзя расценивать как решение по результатам камеральной проверки, принимаемое в порядке статьи 101 НК РФ, поскольку фактически оно является ответом на письмо налогоплательщика о возврате налога и констатирует факт оставления заявления о возврате налога без исполнения, в связи с незавершением процедуры проведения камеральной проверки, что соответствует требованиям налогового законодательства и не нарушает прав и законных интересов налогоплательщика.

Постановление ФАС Московского округа от 27.09.2013 г. № А40-5827/13-115-13 / Расходы, понесенные в связи с оплатой чартерных рейсов, не являются расходами, связанными с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода. Кроме того, оплата проезда директора организации в период нахождения в отпуске, не связана с его трудовой деятельностью в связи с чем, такие расходы не должны учитываться для целей налогообложения.

Постановление ФАС Центрального округа от 03.05.2011 г. № А68-5791/2010 / Доказательством уплаты государственной пошлины в безналичной форме является платежное поручение, на котором данные проставлены в поле «Списано со счета плательщика» и есть дата списания денежных средств со счета плательщика.

ПРИКАЗ МВД от 07.08.2013 № 605 / Упрощен порядок регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним.

ПИСЬМО Минфина от 02.10.2013 № 03-07-09/40889 / Дата получения счета-фактуры подтверждается в порядке, установленном учетной политикой.

ПИСЬМО Минфина от 11.09.2013 № 03-04-05/37491 / Расходы на отделку включаются в состав имущественного налогового вычета, только если в договоре прописано, что жилье приобретается без отделки.

ПИСЬМО Минфина от 13.09.2013 № 03-04-05/37885 / Родитель не может претендовать на социальный вычет по расходам на обучение ребенка, если документы оформлены на последнего.

Мнение. Заявления работников на стандартные вычеты должны храниться у налогового агента в течение 4 календарных лет по окончании того года, в котором они предоставлялись.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 03.09.2013 № А40-22927/12-107-106 / Стоимость аренды теплохода, на котором проводился семинар, организация может учесть в составе представительских расходов.

ПИСЬМО Минфина от 09.09.2013 № 03-03-06/1/36963 / Если в текущем периоде облагаемой прибыли нет, но есть основания полагать, что она возникнет позже, то суммы отложенных налоговых активов остаются без изменения.

ПИСЬМО ФНС от 20.09.2013 № АС-4-2/16981 / Заявление о предоставлении инспекции адреса для направления документов по почте подается в ИФНС в свободной форме.

ПИСЬМО Минфина от 20.09.2013 № 03-02-08/38952 / Для получения письменных разъяснений Минфина необходимо подтвердить полномочия на представление интересов конкретного налогоплательщика.

Мнение. Расходы по составлению апелляционной жалобы в вышестоящий налоговый орган судебными издержками не являются. Сотрудник в период нахождения на больничном не обязан сообщать работодателю конкретный диагноз.

Налоговый учет расходов, связанных с предварительным договором аренды - http://www.klerk.ru/buh/articles/338160/

Практика представление документов по ТКС: самые распространенные вопросы - http://www.klerk.ru/buh/articles/341473/

ВАС: стоимость неотделимых улучшений, произведенных будущими арендаторами по предварительному договору аренды, в доходах арендодателя не учитывается - http://www.buhonline.ru/pub/news/2013/10/7901?frommail=1&type=week&date=10%2f16%2f2013

Письмо ФНС от 08.10.2013 № ЕД-4-3/17985@ / "О направлении информации об аккредитованных IT-организациях (по состоянию на 05.09.2013) для целей применения пункта 6 статьи 259 НК РФ" / По состоянию на 5 сентября 2013 года подготовлен реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, имеющих право не применять установленный статьей 259 НК порядок амортизации в отношении электронно-вычислительной техники Электронная версия реестра доступна на официальном сайте Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации по адресу http://minsvyaz.ru/ru/directions/public_services/credit_IT/.

Госдума приняла закон, освобождающий от штрафов за исправленные ошибки в бухгалтерской отчетности / Должностные лица организации могут быть освобождены от административной ответственности за грубое нарушение правил ведения бухучета. Основания для освобождения от штрафа следующие. Если будет подана «уточненка» и уплачена недостающая сумма налога и пени. Если ошибки в бухотчетности (включая представление пересмотренной бухгалтерской отчетности) будут исправлены до ее утверждения. Соответствующий законопроект № 225238-6 принят. Действующей редакцией статьи 15.11 КоАП установлена ответственность за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности в виде наложения административного штрафа на должностных лиц. Грубым нарушением считается искажение сумм начисленных налогов и любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 процентов. Штраф составляет от 2 000 до 3 000 рублей. При этом возможность освобождения от ответственности за данное правонарушение указанной нормой КоАП не предусмотрена. Благодаря поправкам, должностные лица компании смогут избежать штрафа в случае представления уточненной налоговой декларации и уплаты недостающей суммы налога и пени, а также в случае исправления ошибки в бухгалтерской отчетности (включая представление пересмотренной бухгалтерской отчетности) до ее утверждения.

НДФЛ / Суммы возмещения работнику расходов, связанных с поездкой на торжественное мероприятие компании, являются доходом в натуральной форме и облагаются НДФЛ. Письмо Минфина от 20.09.13 № 03-04-06/39113. Такие поездки не признаются командировками, поэтому отплата компанией расходов на проезд к месту проведения мероприятия и проживания там является доходом сотрудника в натуральной форме (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК).

Можно ли приходовать субботнюю выручку и отражать ее в кассовой книге только в понедельник утром, если магазин работает по субботам, а у бухгалтерии это выходной день? Да По общим правилам оформлять приходный ордер на выручку из операционной кассы надо в конце рабочего дня, после снятия Z-отчета (п. 3.3 положения № 373-П). Но в данном случае это невозможно сделать из-за разного режима работы структурных подразделений. А это снимает с компании ответственность за нарушение. Но есть смысл оформить приказ на этот счет и зафиксировать в нем правило о том, что субботнюю выручку компания приходует в понедельник. Это убережет от лишних претензий инспекторов на проверке / “УНП” Инспекторы на проверке могут оштрафовать компанию за то, что она отразила субботнюю выручку в кассовой книге только в понедельник. Но судьи в этом вопросе на стороне организаций (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 06.02.13 № 09АП-40090/2012). Ведь компания приходует выручку в полном объеме, хоть и с опозданием. А штраф предусмотрен лишь за неоприходование (ст. 15.1 КоАП).

ЦБ отозвал лицензию у двух банков. Это Тверской коммерческий банк «КБЦ» и «Банк развития региона» из Северной Осетии.

Необходимо начислить взносы с суточных и других выплат сотруднику за служебную поездку, если компания не оформила командировочное удостоверение либо авансовый отчет работник составил с нарушением. Минтруд - письмо от 07.10.13 № 17–4/1647,

«УНП» №38 15-21 октября 2013 года – новости: Ответ на запрос «УНП». Минтруд требует взносы с командировочных / ФСС уточнил, какая компания назначает сотруднице детские / Налоговики ограничили штрафы за опоздавшие декларации / Выгодный учет скидок и бонусов на упрощенке стал безопасен / Инспекторы не вправе доначислить налоги по итогам комиссии / Новые письма ФНС, которые защитят компанию на проверке / Как использовать в работе обязательные письма ФНС / Как расшифровать закономерные нестыковки в декларации по НДС / Необходимо обменять старую электронную подпись на новую / На каком счете вы отражаете наличные подразделений? / Что делать - в декларации за девять месяцев вписан код периода 43 вместо 33 / Сделки с минимальной наценкой инспекторы считают фиктивными / Появился новый способ проверить авансы по транспортному налогу / «...Покупатель ошибся в платежке, а банк заморозил деньги на нашем счете...» / Для компенсаций за автомобиль действуют прежние нормы / Безопаснее заплатить НДФЛ со стоимости поездки на соревнования / ФСС уточнил, какая справка подходит для назначения детских / Минфин рассказал, что изменилось в уплате транспортного налога / Контрольные точки новых заявлений на изменение данных о компании / Условие в договоре аренды, которое сохранит собственнику деньги / Инспекторы не замечают тысячи опоздавших деклараций / Областные налоговики взялись за конверты / В спорах по транспортным расходам побеждают компании / Москву и область наводнили фальшивые купюры в 5000 рублей / Расчет налога по упрощенке и подтверждение расходов / Безопаснее восстановить вычет по товарам длительного изготовления / Агентский НДС можно принять к вычету после оказания услуг / Как посчитать НДФЛ с компенсации при увольнении / Рискованно оставлять директора без зарплаты / Зарплата совместителя облагается дополнительными взносами за вредную работу.

Учет расходов на страхование товара в залоге - http://www.klerk.ru/buh/articles/339912/

Минфин - письмо № 03-04-05/38670 от 18.09.2013 - порядок предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ отцу ребенка. Стандартные вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. В зависимости от конкретного случая документами, подтверждающими право на налоговый вычет, в частности, могут быть копия свидетельства о рождении ребенка, соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов в пользу другого родителя на содержание ребенка, копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака, справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями).

Минфин - письмо № 03-04-06/38488 от 17.09.2013 - разъяснения по вопросу обложения НДФЛ выплат, производимых сотрудникам организации, направляемым за пределы РФ. При направлении работников на работу за границу, когда все трудовые обязанности, предусмотренные трудовым договором, выполняются ими по месту работы в иностранном государстве, получаемое такими работниками вознаграждение является вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей на территории иностранного государства, которое относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ. Учитывая изложенное, в отношении доходов сотрудников организации, полученных от источников за пределами РФ, организация-работодатель не признается налоговым агентом, и на такую организацию не возлагаются обязанности, предусмотренные для налоговых агентов.

Представление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость производится налогоплательщиками (в том числе являющимися налоговыми агентами), а также лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 Кодекса, по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, начиная с налогового периода за первый квартал 2014 года. ПИСЬМО МИНФИНА от 08.10.2013 • № 03-07-15/41875

Письмо Минфина от 21.08.13 № 03-07-08/34198 - передача участником общества на безвозмездной основе товаров в качестве вклада в имущество общества облагается НДС. Если НДС был принят к вычету по товарам, ввезенным на территорию РФ, то при передаче на безвозмездной основе в качестве вклада в имущество общества, восстановлению не подлежит.

Общественные организации инвалидов, основная цель деятельности которых – получение прибыли, не могут рассчитывать на льготы - Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 02.08.13 № А75-8357/2012

Компания может самостоятельно принять решение, к каким расходам – прямым или косвенным – отнести отчисления в резерв предстоящих отпусков. Минфин - письмо от 16.09.2013 г. № 03-03-06/1/3813. При этом не имеет значения, какие из расходов на оплату труда работников являются для компании прямыми. В каких случаях бухгалтерия будет списывать отчисления в резерв единовременно, а когда распределять между готовой продукцией и незавершенным производством, необходимо прописать в учетной политике.

"Кассовые" штрафы - детали - http://www.klerk.ru/buh/articles/335361/

Расходы на командировки - оформление - http://www.klerk.ru/buh/articles/336572/

Обособленные подразделения - http://www.klerk.ru/buh/articles/337794/



14

Письмо Минфина от 16.09.13 № 03-03-06/1/38129 / Об учете комитентом для целей налога на прибыль премии (скидки), предоставленной комиссионером покупателям за счет комитента, а также дополнительного вознаграждения комиссионера / «...расходы в виде скидок, предоставленных комиссионером покупателям за счет комитента в рамках исполнения договора комиссии, не уменьшают налогооблагаемую прибыль налогоплательщика-комитента».

«Если стоимость уступленного требования в рамках договора факторинга соответствует стоимости первоначального долга, то налогооблагаемой прибыли у налогоплательщика не возникает (подп. 1 ст. 247 НК)» / (Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 01 августа 2013 № Ф05-8314/13)

«При отсутствии отчетов о проделанной работе и других документов, подтверждающих оказание маркетинговых услуг, определенных в договоре, налогоплательщик не вправе включить затраты на приобретение услуг в состав расходов (п. 1 ст. 252 НК)» / (Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 17 июня 2013 № Ф05-5484/13)

Письмо Минфина от 30.09.13 № 03-03-06/1/40369 - как учитывать в прибыли расходов на аренду жилья для сотрудников организации и о налогообложении НДФЛ доходов сотрудников организации в виде оплаты за них организацией стоимости аренды жилья. Расходы на оплату жилья работникам организации могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли организаций в размере, не превышающем 20% от начисленной месячной заработной платы. Если трудовой договор не был заключен, и работник не был штатным, то расходы на оплату его жилья не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль организаций. Оплата организацией за своих сотрудников стоимости проживания на территории РФ признается их доходом, полученным в натуральной форме.

Письмо Минфина от 01.10.13 № 03-07-15/40626 - применение 0% НДС при экспорте одной российской организацией другой российской организации товаров с территории Российской Федерации. Для подтверждения правомерности применения 0% НДС в налоговую инспекцию представляется, помимо прочего, контракт (копия), заключенный между российской фирмой и иностранной, предметом которого является поставка товара за пределы единой таможенной территории Таможенного союза. 0% НДС не применяется при реализации товара одной российской организацией другой российской организации, вывозимого с территории РФ в таможенной процедуре экспорта.

Письмо Минфина от 01.10.13 № 03-04-05/40601 - как включать в состав затрат оплету процентов по кредиту, комиссии за предоставление кредита и обслуживание кредитной линии для целей НДФЛ. НК установил право ПБОЮЛа на уменьшение облагаемого налогом дохода на профессиональные налоговые вычеты, одновременно определив условия признания расходов (п. 1 ст. 221 НК). Расходы должны быть фактически произведены, документально подтверждены и непосредственно связаны с извлечением доходов. Суммы процентов за кредит относятся к внереализационным расходам, такие суммы не учитываются в целях уменьшения налоговой базы в составе профессионального налогового вычета по НДФЛ.

НАЛОГОВЫЕ И БУХГАЛТЕРСКИЕ ИЗМЕНЕНИЯ С 2014 ГОДА - http://www.pravcons.ru/publ14-10-2013-4.php

Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Срок полезного использования определяется организацией самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями статьи 258 НК и с учетом Классификации основных средств, утвержденной постановлением Правительства от 01.01.02 № 1. При этом увеличить срок полезного использования основных средств можно только в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство. Перевести основные средства из амортизационной группы, в которую они были включены на дату ввода в эксплуатацию, в другую нельзя, даже в тех случаях, когда после модернизации изменилось их технологическое или служебное назначение. Остаточную стоимость основных средств, включая стоимость произведенной реконструкции, модернизации или технического перевооружения, следует продолжать амортизировать по нормам, которые были определены при вводе их в эксплуатацию - письмо от 03.10.13 № 03−03−06/1/40974.

Памятка по сдаче отчетности за 9 месяцев 2013 года (ФСС И ПФР) - http://taxpravo.ru/analitika/statya-336076-pamyatka_po_sdache_zarplatnoy_otchetnosti_za_9_mesyatsev_2013_goda

Три совета о том, как безопасно учесть расходы на мобильную связь - http://taxpravo.ru/analitika/statya-336074-tri_soveta_o_tom_kak_bezopasno_uchest_rashodyi_na_mobilnuyu_svyaz

Положение об оплате труда - http://taxpravo.ru/analitika/statya-336072-polojenie_ob_oplate_truda

Мнение. За задержку квартальной отчетности по прибыли оштрафовать могут только на 200 рублей Если налог рассчитан верно, то за неполную уплату инспекторы могут взыскать лишь пени. Но не штраф. При наличии переплаты требовать штраф за то, что компания занизила налог, контролеры не вправе. Штраф 200 рублей за каждый несданный документ по вычетам НДС, как правило, можно оспорить.

Налоговый учет простого товарищества - http://www.klerk.ru/buh/articles/340511/

Учитываем затраты на лицензию - http://www.klerk.ru/buh/articles/336562/

Местом реализации посреднических услуг, связанных с доставкой груза с территории иностранного государства на территорию РФ, оказываемых иностранной организацией, осуществляющей деятельность на территории иностранного государства, по агентскому договору российской организации, территория Российской Федерации не признается и, соответственно, такие услуги объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации не являются. Поэтому у российской организации, в том числе применяющей упрощенную систему налогообложения, приобретающей указанные услуги, обязанности по уплате налога на добавленную стоимость в бюджет в качестве налогового агента не возникает. Минфин - письмо от 04.10.2013 № 03-07-15/41196

Письма Минфина, на которые ссылалась организация, не сыграли никакой роли. Ведь они не адресованы непосредственно обществу либо неопределенному кругу лиц и не относятся к письменным разъяснениям, выполнение которых налоговым агентом исключало бы его вину в совершении вменяемого ему правонарушения. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.09.2013 № А56-55976/2012)

Аттестация рабочих мест в 2014 году - http://taxpravo.ru/analitika/statya-335831-attestatsiya_rabochih_mest_v_2014_godu

Премия покупателю в форме списания «дебиторки»: налоговые риски - http://taxpravo.ru/analitika/statya-335992- premiya_pokupatelyu_v_forme_spisaniya_debitorki_nalogovyie_riski

ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НДС и ПРОЦЕНТЫ ПО ЗАЙМУ / Компания получила от учредителя процентные займы. Надо ли включать заем и проценты по нему в раздел 7 декларации по НДС? Нет. Раздел 7 декларации по НДС требуется заполнять, если у компании были операции, не облагаемые НДС. К примеру, выдача процентных займов. Либо операции, не признаваемые объектом для НДС. Например, продажа земли. Выручку от таких операций надо записать в графе 2 раздела 7. А стоимость товаров, приобретенных для этой операции, — в графе 3 (п. 44.3, 44.4 Порядка, утв. приказом Минфина от 15.10.09 № 104н). Причем, если компания получает займы, но не выдает их, то она не обязана заполнять раздел 7. Это подтверждает УФНС России по г. Москве (письмо от 29.12.10 № 16–15/137687@). Но некоторые инспекторы на местах требуют отражать в разделе 7 все необлагаемые покупки, в том числе и проценты по полученным займам. Поэтому, если компания не готова спорить, можно отразить проценты в декларации. Раздел является справочным, и сведения в нем не повлияют на сумму налога. Источник "УНП"

Минфин разъяснил вопрос о том, уплачивать или нет НДС, если доставку груза из-за границы на территорию РФ обеспечивает иностранная организация. Письмом Минфина от 04.10.13 № 03-07-15/41196 разъяснено, что Россия не является местом реализации услуги по доставке груза с территории иностранного государства в РФ, которую оказывает иностранная фирма, осуществляющая деятельность тоже на территории иностранного государства. Услуга по перевозке не является объектом налогообложения НДС на территории России. Если российская организация приобретает данные услуги, то обязанности по уплате НДС в качестве налогового агента не возникает.

Постановление ФАС Московского округа от 19.09.2013 г. № А40-150985/12-40-1096 / В постановлении о выемке документов не указаны мотивы возможного уничтожения документов, сокрытия, исправления, изменения или замены; в протоколе осмотра территорий, помещений, документов, предметов от 24.08.2012 г. № 347 отсутствует запись о том. что сотрудники общества своими действиями препятствовали инспекции получить доступ на территорию офиса; в протоколе выемки документов и предметов от 24.08.2012 указано, что документы выданы и помещения вскрыты добровольно.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 19.09.2013 г. № А46-30637/2012 / Суды обоснованно исходили из следующего: - в рассматриваемой ситуации не требовалось оформление акта приема-передачи, поскольку передавалось лишь право использования патента, а не сам патент как документ; поскольку в лицензионном договоре от 27.09.2007 г. не предусмотрена твердая сумма вознаграждения, первоначальная стоимость права пользования патентом не могла быть достоверно определена; расходы по выплате лицензионного вознаграждения отражались в проверяемом периоде в бухгалтерском учете налогоплательщика

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 17.09.2013 г. № Ф03-4224/2013 / Подлежат выяснению причины невозможности представления документов, обеспечение их восстановления в целях установления реального объема обязательств перед бюджетом, учитывая, что наделение налоговых органов правом исчисления налогов расчетным путем направлено на реализацию целей и задач налогового контроля, осуществление которого не должно иметь произвольных оснований

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина от 7 марта 2013 г. № 03-03-06/1/6914 / Об учете сумм на приобретение земельного участка и аварийного нежилого здания, расположенного на данном участке и подлежащего сносу, для целей исчисления налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и НДС.

Об учета сумм на приобретение права долгосрочной аренды на земельный участок и аварийного нежилого здания, расположенного на данном участке и подлежащего сносу / Минфин - письмо от 23.05.2013 № 03-03-06/1/18418

С 1 января 2014 г. законодательно закрепляется запрет на применение к основной норме амортизации нескольких повышающих коэффициентов. Напомним, что ранее аналогичным образом высказывался Минфин (Письмо от 14.09.2012 № 03-03-06/1/481). Финансовое ведомство также указывало, что при наличии нескольких оснований для применения повышающих коэффициентов налогоплательщику следует предусмотреть в учетной политике, какой из этих коэффициентов будет применяться.

ПИСЬМО Минфина от 10.09.2013 № 07-01-06/37273 / Информация в первичных документах должна позволять идентифицировать лицо, совершившее хозяйственную операцию.

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 30.09.2013 № 264-ФЗ / Региональные органы государственной власти вправе официально публиковать свои правовые акты в Интернете.

ПИСЬМО Минфина от 20.09.2013 № 03-04-06/39111 / При выплате физлицу доходов по решению суда компания должна выполнить функции налогового агента.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВАС от 16.09.2013 № ВАС-12399/13 / Возврат бракованного товара должен быть подтвержден документами бухгалтерского и налогового учета, а также показаниями свидетелей.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Восточно-Сибирского округа от 19.09.2013 № А19-22759/2012 / Дробление бизнеса само по себе необоснованную налоговую выгоду не доказывает.

Кондиционеры, пожарная и охранная сигнализации, которые приняты на учет в качестве основных средств после 1 января 2013 года, налогом на имущество не облагаются. Чтобы не путать, какое имущество относится к движимому, а какое нет, чиновники советуют руководствоваться статьей 130 Гражданского кодекса и нормами Общероссийского классификатора основных фондов (утв. постановлением Комитета по стандартизации, метрологии и сертификации от 26.12.1994 г. № 359). А также Федеральным законом от 30.12.2009 г. № 384−ФЗ «Технический регламент о безопасности зданий и сооружений». Так, например, если объект можно переместить без ущерба его использованию, то это движимое имущество. Именно поэтому к кондиционерам, пожарной и охранной сигнализации можно применить льготу по налогу на имущество (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК). Минфина - письмо от 04.10.2013 г. № 03−05−05−01/41301.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 09.09.2013 г. № А82-1776/2012 / Поскольку в силу п. 1 ст. 93 НК должностное лицо налогового органа вправе истребовать у проверяемого лица документы только при проведении налоговой проверки, а в решении по результатам налоговой проверки могут быть отражены только те обстоятельства, которые возникли до момента ее окончания, непредставление документов налогоплательщиком в срок, установленный за пределами налоговой проверки, не может рассматриваться как правонарушение, выявленное в ходе налоговой проверки.

Постановление ФАС Московского округа от 27.09.2013 г. № А41-3699/13 / Налог на имущество организаций, подлежащий уплате по истечении налогового периода, согласно п. 2 ст. 2 закона Московской области от 21.11.2003 г. № 150/2003-ОЗ «О налоге на имущество организаций в Московской области» уплачивается не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Бюджетнику. Интересно всем (корме проводок)! Учет денежных документов - http://www.klerk.ru/buh/articles/336155/

Постановление ФАС Поволжского округа от 16.07.2013 г. № А72-7108/2012 / Судами установлено, подтверждается материалами дела и не оспаривается налоговым органом, что в дальнейшем ООО в установленном порядке счета-фактуры заменены на надлежащие (без факсимильного изображения подписи), и к ним у налогового органа претензий не имеется.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.09.2013 г. № А56-67691/2012 / По контролируемой задолженности налогоплательщик обязан на последнее число каждого отчетного (налогового) периода исчислять предельную величину признаваемых расходом процентов по контролируемой задолженности путем деления суммы процентов, начисленных налогоплательщиком в каждом отчетном (налоговом) периоде по контролируемой задолженности, на коэффициент капитализации, рассчитываемый на последнюю отчетную дату соответствующего отчетного (налогового) периода. ( п. 2 ст. 269 НК).



9

Если консультативные услуги оказывает нерезидент, который не является плательщиком НДС / Письмо Минфина от 19.08.13 № 03-07-13/1/33717 - о налогообложении НДС услуг консультационных, маркетинговых и по обработке информации, которые российский налогоплательщик приобретает у казахстанской фирмы, которая не является плательщиком НДС в Казахстане. Для ответа на этот вопрос Минфин рекомендует обратиться к правилам применения НДС, которые закреплены Протоколом о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 11.12.09. НДС взимается при оказании услуг в государстве - члене Таможенного союза, территория которого признается местом реализации услуг, в соответствии с налоговым законодательством данного государства (ст. 2 указанного Протокола). Местом реализации консультационных, маркетинговых, информационных услуг является территория государства – получателя услуги (ст. 3 Протокола). Следовательно, в рассматриваемой ситуации услуги облагаются НДС в России в соответствии с нормами НК, т. е. российской организации потребуется исполнить обязанности налогового агента, исчислить и уплатить НДС в российский бюджет.

Прощение долга. Как учесть / Порядок учета (прибыль) доходов в виде прощеного долга «дочки» перед организацией-учредителем по договору займа. Письмо Минфина от 10.09.13 № 03-03-06/1/37235 - не учитываются в прибыли имущество, полученное безвозмездно российской организацией от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей организации (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК). То есть необходимым условием для применения этой нормы является соблюдение критериев в отношении участия в капитале субъектов сделки, а также безвозмездность передачи. Если же, к примеру, организация, являющаяся учредителем, реализовывает имущество и оказывает услуги «дочке» по лицензионному соглашению, после чего долг «дочки» заменяется заемным обязательством, и потом заключается соглашение о прощении долга, то о безвозмездной передаче речи идти не может. Поскольку в результате новации не происходит безвозмездной передачи имущества, в том числе и денежных средств, то и нет оснований для применения норм подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК.

Письмо Минфина от 16.05.13 № 03-02-07/1/17050 / Есть смысл посылать запросы в налоговый орган по всем своим контрагентам. Если инспекторы отказали компании в предоставлении сведений о добросовестности контрагента, то это может помочь ей в оспаривании их налоговых претензий (письмо от 16.05.13 № 03-02-07/1/17050). Получается, что сейчас и Минфин, и суды (постановления федеральных арбитражных судов Западно-Сибирского от 27.07.10 № А27-25441/2009 и Уральского от 01.09.10 № Ф09-6957/10-С3 округов) в данной ситуации на стороне компании. Смысл массовых запросов в том, что компании, по сути, выгоден любой ответ налоговиков. С контрагентом можно смело работать и если получена информация, что компания отчитывается и платит налоги, и если налоговики отказались давать информацию. Если же ответ налогового органа содержит информацию о недобросовестности, есть смысл заменить контрагента. Но, учитывая, что инспекторы на практике, ссылаясь на статью 32 НК, не считают своей обязанностью такого рода информирование налогоплательщиков, вероятность последнего варианта достаточно небольшая.

В последнее время в ходе проверок налоговики все больше обращают внимание на три популярные у компаний схемы. Подробностями делится одно из региональных управлений ФНС - http://www.pravcons.ru/publ09-10-2013-4.php

НДС Инспекторы не вправе отказать в вычете «входного» НДС, если товар не показан в бухучете поставщика. Реальность деятельности контрагента подтверждается его отчетностью, информацией с банковского счета, участием в выставках. Доначисления, решил суд, незаконны (постановление ФАС Московского округа от 18.06.13 № А40-110287/12-99-569). Товар не оприходован в учете поставщика, и это одно из доказательств незаконности вычета НДС у покупателя. Так посчитала инспекция. Суд не согласился с таким решением. Отказ в вычете может быть правомерен, если доказана нереальность операций или неосмотрительность покупателя (постановление Президиума ВАС от 20.04.10 № 18162/09). Но он получил копию свидетельства о госрегистрации партнера, протокол о назначении генерального директора, другие документы.

КАК ОБЕЗОПАСИТЬ КОМПАНИЮ ОТ ОБВИНЕНИЙ В РАБОТЕ С ОДНОДНЕВКАМИ - http://www.pravcons.ru/publ09-10-2013-2.php

Подарочные карты: бухучет и налоги - http://taxpravo.ru/analitika/statya-335630-podarochnyie_kartyi_buhuchet_i_nalogi

Характеристика на работника: правила составления в 2014 году - http://taxpravo.ru/analitika/statya-335642-harakteristika_na_rabotnika_pravila_sostavleniya_v_2014_godu

В Москве утверждены расценки на перемещение и хранение задержанного транспорта / Установлен размер оплаты расходов на перемещение и хранение на специализированных стоянках транспортных средств, задержанных в соответствии со ст. 27.13 КоАП. Так, перемещение автомобилей категории В стоит 5 тыс. рублей, а хранение – 1 тыс. рублей в сутки. Больше всего не повезло так называемым негабаритным транспортным средствам. Их перемещение обойдется в 47 тыс. рублей, а хранение на спецстоянке – в 3 тыс. рублей в сутки. (Распоряжение Департамента экономической политики и развития г. Москвы от 09.09.2013 № 35-Р)

Специальных санкций за просрочку авансовых расчетов в законе нет. Поэтому налоговики часто приравнивали квартальный отчет по налогу на прибыль к декларации и штрафовали компании по ст. 119 НК. Санкция, как правило, составляла 5 процентов от неуплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки. В постановлении от 30.07.2013 г. № 57 Пленум ВАС пояснил, что декларация и авансовый расчет это разные виды отчетности. И за просрочку квартального или месячного отчета по прибыли штраф составляет всего 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК).

В соответствии со ст. 108 ТК в течение рабочего дня (смены) специалисту должен быть предоставлен перерыв для отдыха и питания продолжительностью не более 2 часов и не менее 30 минут, который в указанное время не включается. Все сведения относительно такого перерыва устанавливаются правилами внутреннего трудового распорядка или по соглашению между компанией и сотрудником. Длительность перерыва определяется исходя из конкретных условий с учетом специфики деятельности фирмы и существующей организации питания работников. Поскольку подобный перерыв в рабочее время не включается и не оплачивается, сотрудник вправе использовать его по своему усмотрению, в том числе отлучаться с места службы. В соответствии со ст. 189 кодекса правила наряду с другими вопросами регламентируют моменты, связанные со временем работы и отдыха. В некоторых случаях в данных правилах могут быть указаны различное время начала обеденного перерыва и его разная продолжительность для отдельных структурных подразделений с учетом специфики их деятельности. А если по договоренности сторон трудового договора конкретная продолжительность времени для отдыха и питания определяется работнику индивидуально? Тогда эти условия нужно указать в упомянутом контракте или оформить в виде дополнительного соглашения к нему.

Как без лишней волокиты оформить и учесть недостачи компании? Анализируем - http://taxpravo.ru/analitika/statya-335466-kak_bez_lishney_volokityi_oformit_i_uchest_nedostachi_kompanii

Особенности взыскания по «позднему» исполнительному листу и по нескольким листам - http://taxpravo.ru/analitika/statya-335486-osobennosti_vzyiskaniya_po_pozdnemu_ispolnitelnomu_listu_i_po_neskolkim_listam

Эксперты рассказали об основных ошибках при построении налоговых схем - http://taxpravo.ru/novosti/statya-335353-ekspertyi_rasskazali_ob_osnovnyih_oshibkah_pri_postroenii_nalogovyih_shem

Для возврата НДФЛ отражать в документах дополнительные сведения об уплате данного налога с дивидендов необязательно / Вместе с заявлением на возврат излишне удержанной и перечисленной в бюджет суммы налога налоговый агент представляет в инспекцию выписку из регистра налогового учета и документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление указанной суммы. При осуществлении возврата налога на доходы физических лиц не имеет значения вид выплачиваемого иным лицам дохода, а также применяемая ставка. Таким образом, для возврата НДФЛ отражение в платежных документах дополнительной информации об уплате данного налога с доходов, полученных в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организации, необязательно. (Письмо ФНС от 20.09.2013 № БС-4-11/17025)

Письмо ФНС от 5 сентября 2013 г. № БС-4-11/16088 / В налоговой службе разъяснили, как исправить ошибки в справках по форме 2-НДФЛ, переданных по телекоммуникационным каналам связи

Письмо Минфина от 15 августа 2013 г. № 03-07-08/33247 / Продавая по частям ввезенный в Россию товар, в графах 10 «Страна происхождения» и 11 «Номер таможенной декларации» счета-фактуры ставьте прочерки

Письмо Минфина от 3 сентября 2013 г. № 03-11-11/36264 / Предприниматель, который совмещает упрощенку и патентную систему налогообложения, должен вести раздельный учет доходов и расходов

Письмо ФНС от 9 сентября 2013 г. № ЕД-4-3/16239 / До сведения нижестоящих инспекций доведена позиция Минфина, согласно которой нельзя применять повышающий коэффициент 1,5 к расходам на НИОКР, если организация не представила в отчетном периоде отчет о выполненных этапах работ

Резервы на отпуска компания вправе считать косвенными расходами, даже если сама зарплата сотрудников относится к прямым. Минфин - письмо от 16.09.13 № 03-03-06/1/38134

Компания вправе списать иностранные налоги, которые сотрудник заплатил во время заграничной поездки. Письмо ФНС от 03.09.13 № ЕД-4-3/15969@ .

«УНП» №37 8-14 октября 2013 года – новости: Первые разъяснения налоговиков по летним поправкам в кодекс / Чиновники уточнили, как списать резерв на отпуска / Минфин разрешил выгодный учет зарплаты / Будет меньше споров по расходам на заграничные командировки / Взносы уплачены, даже если в платежке налоговый КБК / Пять способов вычислить, что сотрудник купил больничный / Как проверить справку о заработке для пособий / «…Купленный больничный вычислила через интернет…» / «…Работник случайно написал по электронке, что купил больничный…» / «…Хотели связаться с врачом, а он уволился пять лет назад…» / При переходе на вмененку восстановить НДС можно двумя способами / Как уточнять и отменять платежки через банк / Как удержать зарплату, которую программа посчитала с ошибкой? / Заявление в фонд, которое сразу обнулит незаконные пени / «...Инспекция отказалась регистрировать нас по фактическому адресу...» / В едином счете-фактуре можно отразить скидку на прошлогодний товар / Есть основания списать расходы на аренду пустующего офиса / Для смены учредителя достаточно одного заявления / Какой код ОКВЭД поставить в отчетности за девять месяцев / Новые истории о непредсказуемых записях в трудовых книжках / Сотрудница уверяла, что была в суде, а не прогуливала / Можно ли для проверки соискателя оформить его на один день? / Что насторожит инспекторов в отчетности за девять месяцев / Фонды требуют взносы с арендной платы / Платежи в ПФР теперь можно отследить в онлайне / Компании выиграли половину споров по расходам на услуги посредников / В Москве за трудовые нарушения останавливают работу компаний / Актуальные вопросы расчета и уплаты налога на прибыль / Рискованно отказываться от переоценки активов / Через полгода сотруднику положен полный, а не двухнедельный отпуск / Как списать компенсацию процентов по ипотеке / Для компании безопасен беспроцентный заем от учредителя физического лица / При покупке прав на софт надо удержать НДФЛ

Федеральный закон от 30.09.2013 № 264-ФЗ / "О внесении изменения в статью 26.3 Федерального закона "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации" / Официальное опубликование правовых актов региональных органов государственной власти теперь может проводится в Интернете / Субъектам РФ предоставлено право, наряду с печатным изданием, учреждать сетевое издание, на котором будет осуществляться официальное опубликование нормативных правовых актов субъектов РФ.

НДС: контроль все строже - 2014 - http://www.klerk.ru/buh/articles/335918/

Отчетность в ФСС по форме 4-ФСС за 9 месяцев 2013 года с примером заполнения - http://www.klerk.ru/buh/articles/340256/

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.09.2013 г. № А13-4215/2009 / Вопреки доводу подателя кассационной жалобы, в результате спорной сделки руководителю (по увеличению выходного пособия) действительно было оказано предпочтение перед другими кредиторами, поскольку требования кредиторов второй очереди (созданной искусственно) удовлетворяются ранее требований кредиторов третьей очереди в силу положений статьи 134 Закона о банкротстве. Его жалобе отклонена.

Увеличение уставника и НДФЛ. Письмо Минфина от 13.09.13 № 03-04-06/37880 - об исчислении НДФЛ при увеличении уставного капитала ЗАО. В результате конвертации акций АО в новые акции с большей номинальной стоимостью налогоплательщик становится собственником имущества большей стоимости, чем у него было до конвертации. Разница между первоначальной и новой стоимостью имущества, принадлежащего участникам общества, облагается НДФЛ в установленном порядке. Датой получения дохода в виде распределенных акционеру акций с новой номинальной стоимостью является дата внесения о них соответствующих сведений в реестр акционеров. Эмитент акций является в данном случае налоговым агентом, и должен удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Письмо Минфина от 16.09.13 № 03-01-18/38085 – о использовании при проведении налогового контроля информации о сделках, совершенных налогоплательщиком с лицами, которые не признаются взаимозависимыми. Разъяснено, что приоритетным методом для определения соответствия цен сделок рыночным ценам является метод сопоставимых рыночных цен. В соответствии со статьей 105.10 НК, 2 статьи 105.10 НК - метод цены последующей реализации является приоритетным по сравнению с другими методами для определения соответствия рыночным ценам цен, по которым товар приобретается в рамках анализируемой сделки и перепродается без переработки в рамках сделки, сторонами которой являются лица, не признаваемые взаимозависимыми. Применение иных методов возможно тогда, когда применение метода сопоставимых рыночных цен невозможно либо если его применение не сделать вывод о соответствии или несоответствии цен, примененных в сделках, рыночным ценам. Использование при контроле информации о сделках, совершенных проверяемым налогоплательщиком, с невзаимозависимыми лицами возможно лишь тогда, когда анализируемая и сопоставляемая сделки сопоставимыми (по условиям ст. 105.5 НК).

О порядке заполнения разд. 7 декларации по НДС при предоставлении процентных займов - http://mvf.klerk.ru/nb/400_08.htm

Приказ МВД России от 7 августа 2013 г. № 605 "Об утверждении Административного регламента Министерства внутренних дел Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним" / Теперь регистрационные действия может проводить любое регистрационное подразделение Госавтоинспекции РФ вне зависимости от места жительства и (или) регистрации по месту пребывания физлица либо регистрации и (или) нахождения юрлица/его обособленного подразделения. В течение 10 (а не 5) суток после приобретения, таможенного оформления, снятия с регистрационного учета, замены номерных агрегатов или возникновения иных обстоятельств, потребовавших изменения регистрационных данных, необходимо зарегистрировать транспорт либо изменить регистрационные данные. Введено правило, что ранее присвоенные регистрационные знаки, соответствующие требованиям законодательства, сохраняются за транспортным средством. Замена государственных регистрационных знаков осуществляется по заявлению нового владельца. Суммарный срок предоставления госуслуги не должен превышать 60 минут с момента приема сотрудником комплекта документов.

Составляем доверенность для сотрудника по новым правилам - http://www.glavbukh.ru/art/20923

«Расходы на технологическое присоединение энергопринимающих устройств к электросети учитываются в составе прочих расходов (пп. 49 п.1 ст. 264 НК)» / (Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 15 апреля 2013 № Ф05-2955/13)

«Несвоевременный возврат налоговым органом суммы НДС, заявленной к возмещению, не может рассматриваться как упущенная выгода (ст. 15 ГК)» / (Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 16 апреля 2013 № Ф05-2690/13)

Инвентаризация – 2013 – мнение: Вы праве самостоятельно определить порядок проведения инвентаризации, результаты которой следует оформить документами по форме, утвержденной руководителем, предусмотренной для этого самой организацией; выявленные при инвентаризации расхождения подлежат учету в том отчетном периоде, к которому относится дата, по состоянию на которую проводилась инвентаризация; результаты инвентаризации по всем объектам за отчетный месяц могут быть оформлены единым документом, если такой документ предусмотрен самой организацией; документ - основание для отражения результатов инвентаризации определяется самой организацией, в том числе им может выступать и сличительная ведомость. Он должен быть подписан руководителем организации как лицом, принимающим окончательное решение о регулировании выявленных расхождений и данных бухгалтерского учета. ГК «Налоги и финансовое право»

Аутстаффинг – осторожно! Читаем - http://subscribe.ru/archive/law.russia.review.law/201310/03161022.html

Материальная ответственность наступает за ущерб - http://taxpravo.ru/analitika/statya-334781-materialnyiy_uscherb_poryadok_vzyiskaniya

Как подсчитать средний заработок для расчета отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск? Ищите - http://taxpravo.ru/analitika/statya-334854-kak_podschitat_sredniy_zarabotok_dlya_rascheta_otpusknyih_i_kompensatsii_za_neispolzovannyiy_otpusk

МИФНС по Свердловской области (письмо от 08.04.13 № 02-31/3364) - пропуск срока по уважительным причинам не является основанием для отказа в вычете,

Письмо Минфина от 23.09.13 № 03-05-06-01/39321 - об определении инвентаризационной стоимости в целях уплаты налога на имущество физических лиц. До внесения изменений в НК, сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами исходя из инвентаризационной стоимости имущества (ст. 5 закона РФ от 09.12.91 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц»). Инвентаризационная стоимость определяется по состоянию на 1 января каждого года на основе данных инвентаризации, проводимой в соответствии с действующим законодательством (п. 1.4 Порядка оценки строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности, утв. приказом Минстроя от 04.04.92 № 87). До внесения изменений в законодательство о налогах и сборах предписано осуществлять исчисление налога на имущество физических лиц исходя из данных об инвентаризационной стоимости объектов недвижимости, представленных в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Есть ли налоговый вычет по НДФЛ по расходам на обучение детей, если договор с образовательным учреждением и квитанции об оплате обучения оформлены на имя ребенка? НЕТ. Письмо Минфина от 13.09.13 № 03-04-05/37885 - налоговый вычет на обучение ребенка предоставляется при наличии у образовательного учреждения лицензии (иного документа, подтверждающего статус учебного заведения), а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение, как-то: договор; копия лицензии (если в договоре нет ссылки на ее реквизиты); платежные документы. Если все эти документы оформлены не на налогоплательщика, а на его сына, то оснований для предоставления налогоплательщику-родителю социального налогового вычета в сумме произведенных расходов на обучение сына не имеется.




3

Суточные. Порядок выплаты и налогообложения НДФЛ - http://www.klerk.ru/buh/articles/339031/

Особенности определения среднего заработка при отсутствии начислений работнику - http://www.klerk.ru/buh/articles/335838/

В Налоговый кодекс внесено немало поправок. Причем ряд из них вступил в силу. А некоторые будут действовать только с 2014 года... - http://www.klerk.ru/buh/articles/335740/

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 24.09.2013 г. № А32-24285/2012 / Суды установили, что общество не представило отчеты агентов, из содержания которых можно установить участие ООО «Позитив», ООО «Селена» в ведении переговоров и заключении договоров на реализацию продукции общества, их роль в содействии обществу по реализации продукции либо в осуществлении иных действий в интересах общества. Отсутствие таких отчетов доказывает необоснованность произведенных затрат и отсутствие их документального подтверждения, а следовательно, неправомерное принятие к вычету НДС по спорным счетам-фактурам, а также включение спорных сумм в расходы.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 13.09.2013 г. № 09АП-26936/2013-АК / Налогоплательщик в установленный законом срок не воспользовался правом обращения в налоговый орган с заявлением о продлении срока представления документов по требованию с указанием причин невозможности представления их в установленный законом срок. Обращение налогоплательщика с таким письмом после истечения срока (10 дней), а именно 06.03.2012 г., обоснованно отклонено налоговым органом с вынесением решения от 12.03.2012 г. об отказе в продлении срока представления документов

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12.09.2013 г. № А67-7726/2012 / Снижая размер штрафа по статье 123 НК до 28 тыс. руб., ( в 5 раз) арбитражный суд установил наличие смягчающих ответственность обстоятельств (обществом допущена просрочка платежей за незначительный период, в предыдущие отчетные периоды оно не имело задолженности по НДФЛ, у него отсутствовал умысел, а также ущерб от данного правонарушения, заявитель не является злостным неплательщиком налогов, самостоятельно исчислил и удержал НДФЛ). Штраф снижен, руководствуясь положениями статей 112, 114 НК.

Определение ВАС от 16.09.2013 г. № ВАС-12756/13 / Вычет НДС как способ исправления ошибок декларации НК не предусмотрен. ВАС заметил, что подача «уточненки» в данном случае исправила бы ситуацию.

Как правильно уйти на больничный / http://www.superjob.ru/pro/5185/?utm_source=email&utm_medium=email&utm_campaign=news-subscriptions

Интерактивная схема: какие разделы заполнить в декларации по НДС - http://www.glavbukh.ru/news/16632

Поправки в НК: налоговые льготы для инвесторов востока страны и новые акцизы - http://www.klerk.ru/law/articles/339738/

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 11.09.2013 № А40-115264/12-90-585 / Убыточность сделки – не повод для отказа в применении вычетов по НДС.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Северо-Западного округа от 05.09.2013 № А26-10215/2012 / Не требуется восстанавливать НДС, принятый к вычету с предоплаты, если товар оказался бракованным, и при этом аванс поставщик добровольно не вернул.

ПИСЬМО ФНС от 18.09.2013 № БС-4-11/16779@ / Новые правила получения имущественного вычета будут действовать для тех, кто оформит право на недвижимость не ранее 2014 года.

ПИСЬМО ФНС от 29.08.2013 № БС-4-11/15716 / Предварительный договор купли-продажи квартиры не является документом, подтверждающим право на имущественный налоговый вычет.

ПИСЬМО Минфина от 04.09.2013 № 03-04-05/36481 / Расходы на отделку приобретенной квартиры, произведенные после получения имущественного вычета, налоговую базу не уменьшают.

ПИСЬМО Минфина от 19.09.2013 № 03-04-06/38889 / НДФЛ с доходов сотрудника, занятого в нескольких обособленных подразделениях, перечисляют с учетом времени, отработанного в каждом из них.

ПИСЬМО ФНС от 06.09.2013 № БС-4-11/16221 / Организациям рекомендовано встать на учет в ИФНС по месту нахождения объекта недвижимости до госрегистрации прав на него.

Мнение. Отсутствие в учетной политике положений о применении повышающего коэффициента не влечет потерю права на ускоренную амортизацию лизингового имущества. Издержки на телефонные переговоры с целью поиска потенциальных клиентов учитываются при налогообложении, даже если они не увенчались успехом. Подпись должностного лица инспекции на требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа необязательна. За отсутствие распечатанных данных кассовой книги может грозить ответственность по ст. 15.1 КоАП РФ.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВАС от 12.09.2013 № ВАС-12172/13 / Деньги, выданные работнику под отчет, не облагаются страховыми взносами, даже если он не представил авансовый отчет и не вернул их в кассу.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВАС от 09.09.2013 № ВАС-11907/13 / Бесплатное питание не облагается страховыми взносами, если невозможно установить, сколько съел каждый из сотрудников фирмы.

ПБОЮЛ / Письмо Минфина от 23.09.13 № 03-11-09/39228 - понятие «индивидуальный предприниматель, не производящий выплат и иных вознаграждений физическим лицам». Под такими предпринимателями следует понимать: индивидуальных предпринимателей; не имеющих наемных работников; не выплачивающих вознаграждений физическим лицам по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг). Факт регистрации или отсутствия регистрации в ПФР в качестве страхователя, производящего выплаты физическим лицам, значения не имеет.

Письмо Минфина от 27.09.13 № 03-02-07/1/40153 - вопрос о постановке на учет в налоговом органе иностранной организации по месту осуществления деятельности в РФ через постоянное представительство. Если иностранная организация осуществляет деятельность через постоянное представительство в Московской области, то она должна встать на учет в налоговом органе по месту осуществления деятельности именно в Московской области, несмотря на то, что головная организация состоит на налоговом учете по месту нахождения филиала в Москве.

Вот ты какой – ОКВЭД! У каждой компании и предпринимателя в ЕГРЮЛ и ЕГРИП заявлены коды ОКВЭД. Если в процессе работы деятельность меняется, то надо проверить, заявлен ли в реестре код, который соответствует новой специфике. Если нет, то у вас есть три рабочих дня с даты начала такой деятельности, чтобы подать заявление об изменениях Штраф за опоздание — 5000 руб. Но гораздо опаснее другие последствия — по налогам и взносам. «Главбух»

Личный медстрах. Приказ Министерства здравоохранения от 21 июня 2013 г. № 396н "О внесении изменений в Правила обязательного медицинского страхования, утвержденные приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 28 февраля 2011 г. № 158н" / Скорректированы Правила ОМС. Часть изменений касается подачи заявления о выборе (замене) страховой медорганизации. Оно может быть адресовано не только выбранному страховщику, но и иным организациям, уполномоченным субъектом Российской Федерации. В последнем случае заявление подается исключительно в случае выбора страховой медорганизации, в которой лицо было застраховано ранее. Исключена возможность направить такое заявление через единый портал госуслуг. Застрахованное лицо может заказать электронный полис в составе универсальной электронной карты. Для этого не позднее 5 рабочих дней после подачи заявления гражданин должен обратиться в уполномоченную региональную организацию за получением такой карты. В противном случае ему выдадут бумажный полис. Кроме того, застрахованные лица обязаны уведомлять страховщиков об изменении не только ФИО и места жительства, но и данных документа, удостоверяющего личность. Причем при смене "прописки" полис не переоформляется (как это предусматривалось ранее), а в остальных случаях это требуется. Снижен размер штрафа за нецелевое использование медорганизацией средств, перечисленных ей по договору на оказание и оплату медпомощи по ОМС. Теперь он составляет 10% от суммы указанных средств (ранее - 100%). Штраф и пени перечисляются в бюджет ТФОМС.

Всё! Постановление Правительства от 24 сентября 2013 г. N 842 "О порядке присуждения ученых степеней" / Ученые степени кандидата наук и доктора наук присуждаются согласно новому порядку.

ГК и международность. Федеральный закон от 30 сентября 2013 г. N 260-ФЗ "О внесении изменений в часть третью Гражданского кодекса Российской Федерации" / Международное частное право: что нового? / Внесены поправки в ГК. Они касаются международного частного права. Так, уделено внимание нормам непосредственного применения (речь идет об императивных нормах). Прописано, что на основе личного закона юрлица определяются помимо прочего вопросы ответственности учредителей (участников) по его обязательствам. Если учрежденное за границей юрлицо занимается предпринимательством преимущественно в России, то к требованиям об ответственности по его обязательствам лиц, которые имеют возможность определять его действия, применяется российское право либо по выбору кредитора личный закон такой организации. Кроме того, коррективы посвящены праву, подлежащему применению к имущественным и личным неимущественным отношениям. По общему правилу правом, подлежащим применению к вещным правам, определяются виды объектов вещных прав, оборотоспособность таких объектов, а также виды и содержание, возникновение и прекращение, осуществление и защита вещных прав. Уделено внимание праву, подлежащему применению к возникновению и прекращению вещных прав; к вещным правам на суда и космические объекты; к форме сделки; к договору при отсутствии соглашения сторон о выборе права; к ответственности за вред, причиненный вследствие недостатков товара, работы или услуги, и др. Новые статьи посвящены праву, подлежащему применению к переходу прав кредитора к другому лицу на основании закона; к отношениям представительства; к прекращению обязательства зачетом; к установлению допустимости требования о возмещении вреда страховщиком; к обязательствам, возникающим из-за недобросовестного ведения переговоров о заключении договора. Урегулирован выбор права сторонами обязательства, возникающего из-за причинения вреда или неосновательного обогащения. Поправки вступают в силу с 1 ноября 2013 г.

Земля. Федеральный закон от 30 сентября 2013 г. № 262-ФЗ "О внесении изменения в статью 23.21 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" / Расширена компетенция органов, контролирующих использование и охрану земель, по рассмотрению административных дел. С 1 января 2013 г. вступила в силу норма КоАП РФ, предусматривающая административную ответственность за нарушение порядка переоформления права постоянного (бессрочного) пользования землей на право аренды. Штраф для юрлиц и ИП составляет от 20 тыс. до 100 тыс. руб. Аналогичным образом наказывают за несоблюдение процедуры приобретения участков в собственность. Вносимыми изменениями определяются органы, уполномоченные рассматривать вышеуказанные административные дела. Это органы, осуществляющие госконтроль за использованием и охраной земель. Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования.

Нефть. Федеральный закон от 30 сентября 2013 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в главу 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3.1 Закона Российской Федерации "О таможенном тарифе"" / В 2014 г. налоговую нагрузку на нефтяной сектор перераспределят, а ставку НДПИ на газ будут рассчитывать по формуле.

Инвесторам. Федеральный закон от 30 сентября 2013 г. № 267-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части стимулирования реализации региональных инвестиционных проектов на территориях Дальневосточного федерального округа и отдельных субъектов Российской Федерации" / Участникам инвестпроектов в ДФО, Бурятии, Тыве, Забайкальском крае и Иркутской области предоставлены налоговые льготы. Внесены поправки в НК РФ. Они направлены на стимулирование реализации региональных инвестиционных проектов в ДФО, Бурятии, Республике Тыва, Забайкальском крае и Иркутской области.

Море и сырье. Федеральный закон от 30 сентября 2013 г. № 268-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер налогового и таможенно-тарифного стимулирования деятельности по добыче углеводородного сырья на континентальном шельфе Российской Федерации" / Морскую добычу углеводородного сырья поддержат предоставлением налоговых и таможенных льгот.

Акцизы. Все выше, выше и выше… Федеральный закон от 30 сентября 2013 г. N 269-ФЗ "О внесении изменений в главу 22 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" / Проиндексированы ставки акцизов / Поправки касаются акцизов и в т. ч. предусматривают их индексацию. Согласно изменениям ФНС России вместо Минфина России определяет формы некоторых документов, порядок их заполнения, представления в налоговые органы, выдачи налогоплательщикам. От налогообложения освобождается передача подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, собственнику или по его указанию другим лицам в случае их реализации за границу в соответствии с таможенной процедурой экспорта с учетом потерь в пределах норм естественной убыли. Налогоплательщик освобождается от уплаты акциза при реализации товаров за пределы России при представлении только банковской гарантии. Ранее принималось и поручительство банка. С 1 июля 2014 г. вводится авансовый платеж акциза на этиловый спирт из государств-членов Таможенного союза. Уточняется порядок применения налоговых вычетов, возмещения (зачета, возврата) сумм акциза, а также корректировки извещений об уплате (освобождении от уплаты) авансового платежа акциза по алкогольной продукции. Ставка акциза на автомобильный бензин 4-го класса в 2014 г. - 9 916 руб. за 1 т., в 2015 г. и 2016 г. - 10 858. А 5-го класса - соответственно 6 450, 7 750 и 9 500 руб. за 1 т. Ставки акцизов на 2014 г. и 2015 г. в отношении других товаров сохраняются на уровне, предусмотренном действующей редакцией НК РФ. А с 2016 г. они увеличиваются. Повышение не касается печного бытового и дизельного топлива, а также автомобильного бензина. По ним ставки остаются на уровне 2015 г. Исключение - дизельное топливо 5-го класса и автомобильный бензин 5-го класса. В отношении них ставка повышается по сравнению с 2015 г.

Аннулирована лицензия на осуществление банковских операций у кредитной организации ОАО «Сведбанк» (г. Москва). Руководство банка приняло решение прекратить деятельность в порядке ликвидации.

УСН. Об учете арендодателем стоимости услуг связи (телефона, интернета) при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН; об учете расходов на приобретение автономного программно-аппаратного устройства (ОТР-токена); об указании показателей в полных рублях в книге учета доходов и расходов - http://mvf.klerk.ru/usn/z588.htm



СЕНТЯБРЬ 2013 ГОДА



30

Что должен знать упрощенщик, который продает товары с НДС по договору комиссии? Ищите - http://taxpravo.ru/analitika/statya-334665-chto_doljen_znat_uproschenschik_kotoryiy_prodaet_tovaryi_s_nds_po_dogovoru_komissii

Социальные пособия. Как платить НДФЛ, страховые взносы и налог при УСН? Читаем - http://taxpravo.ru/analitika/statya-334667-sotsialnyie_posobiya_kak_platit_ndfl_strahovyie_vznosyi_i_nalog_pri_usn

Опираясь на приказ Минтранса от 18.09.2008 г. № 152 и письмо Минфина от 25.08. 2009 г. № 03-03-06/2/161 налоговики не признали расходы компании на ГСМ. Налогоплательщик не представил путевые листы. Суд – организация не является автотранспортной компанией. Только для автотранспортных организаций путевые листы обязательны для предъявления проверяющим. Заявитель же может обойтись иными достоверными документами при условии обоснованности расходов. Требования общества удовлетворены. Постановление ФАС Московского округа от 18.09.2013 г. № А40-19421/13-99-60

Письмо Минфина от 10.09.13 № 07-01-06/37273 - конкретный порядок заполнения первичной учетной документации экономического субъекта устанавливается руководителем (ст. ст. 7, 8 и 9 закона о бухгалтерском учете). Информация, отражаемая в первичке, должна быть достаточной для того, чтобы можно было бы идентифицировать лицо или лиц: совершающих или совершивших сделку (операцию); ответственное или ответственных за правильность ее оформления ответственное или ответственных за правильность оформления события.

ЦБ РФ отозвал лицензию у подмосковного банка «Пушкино»

Постановление ФАС Уральского округа от 10.09.2013 г. № Ф09-8482/13 / Учитывая невозможность дальнейшего продолжения деятельности предприятия, произведена консервация скважин, а также демонтаж нефтеперегонных установок. Поэтому они исключены со счета 01 «основные средства» и по нему не начислен налог на имущество.

Постановление ФАС Уральского округа от 12.09.2013 г. № Ф09-8932/13 / Положения подп. 1 п. 1 ст. 220 НК не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

Постановление ФАС Девятого арбитражного апелляционного суда от 11.09.2013 г. № 09АП-24659/2013 / Суд считает, что инспекцией правомерно квалифицированы как прямые расходы затраты на выплату заработной платы сотрудникам, непосредственно участвующим в производственном процессе, исходя из следующего. Согласно учетной политике для целей налогообложения на 2009-2010 г.г. к прямым расходам относятся расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы ЕСН и расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда. Они не списываются, а учитываются в стоимости продукции.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13.09.2013 г. № А70-10164/2012 / Согласно правовой позиции ВАС налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера). Покупка недвижимости и утрата права на УСН признаны фиктивными, для вычета НДС.

Определение ВАС от 17.09.2013 г. № ВАС-12815/13 / То, что не выявлено в рамках камеральной проверки, может быть установлено в ходе выездной проверки.

Минфин - надо ли вставать на учет в российских налоговых органах и налогообложения деятельности белорусской компании, работающей на территории РФ. Письмо от 16.09.13 № 03-08-05/38291 - по смыслу российско-белорусского соглашения об избежании двойного налогообложения термин «постоянное представительство» означает постоянное место деятельности, через которое предприятие одного Государства полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Государстве (ст. 5 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21.04.95). Поэтому белорусская компания обязана встать на налоговый учет по месту осуществления своей деятельности, и самостоятельно платить налоги в соответствии с нормами российского законодательства о налогах и сборах с момента регулярного осуществления деятельности.

ФНС - об учете для целей налога на прибыль организаций новым должником расходов в виде процентов в случае перевода долга. Письмо от 05.09.13 № ЕД-4-3/16086 - у нового должника проценты, подлежащие уплате согласно договору перевода долга, по которому переведен долг в сумме не возвращенного третьим лицом кредита с обязательством уплаты процентов, начисленных предыдущим должником за период с даты заключения кредитного договора до даты перевода долга, не подлежат учету в составе расходов. Расходы в виде процентов в случае перевода долга могут возникнуть у нового должника с даты вступления в силу договора перевода долга и состоят из сумм, начисленных с указанной даты. Учет таких расходов при налогообложении прибыли возможен только в том случае, если они обоснованы, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Тонкости займа. Письмо Минфина от 17.09.2013 № 03-08-05/38346 - о применении при исчислении налога на прибыль правила «тонкой капитализации» в отношении постоянного представительства иностранной организации. Разъяснено, что правило «тонкой капитализации» (порядок расчета предельного размера процентов, подлежащих включению в состав расходов), применяется в отношении налогоплательщиков, являющихся российскими организациями. Соответственно, правило «тонкой капитализации» не применяется в отношении постоянного представительства иностранной организации, зарегистрированного на территории РФ. Расходы по процентам, понесенные постоянным представительством иностранной организации в РФ, могут быть учтены при исчислении налогооблагаемой прибыли этого постоянного представительства в порядке, предусмотренном статьей 272 НК.

Освобождение и НДС. Письмо Минфина от 17.09.13 № 03-07-11/38427 - суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случае дальнейшего использования таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, для осуществления операций, освобожденных от налогообложения НДС (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК). При дальнейшем использовании товаров (работ, услуг), имущественных прав, суммы налога на добавленную стоимость по которым приняты к вычету на основании абзаца 9 пункта 4 статьи 170 НК, в операциях, освобожденных от налогообложения НДС, указанные суммы налога подлежат восстановлению.

Педагогу. Компенсация на книгоиздательскую продукцию - http://www.klerk.ru/buh/articles/335510/

Обязательные медосмотры: все об учете, оплате и медкнижках - http://www.klerk.ru/buh/articles/335647/

В Минфине разрешили учитывать в базе по прибыли расходы на добровольную сертификацию системы менеджмента качества. Расходы на сертификацию продукции и услуг, декларирование соответствия с участием третьей стороны учитываются в прочих расходах (пп. 2 п. 1 ст. 264 НК). Однако подтверждение соответствия согласно п. 1 ст. 20 Федерального закона от 27.12.2002 г. № 184-ФЗ "О техническом регулировании" может быть как обязательным, так и добровольным. Так вот чиновники в письме от 04.09.2013 г. № 03-03-06/1/36419 подтвердили, что расходы на добровольную сертификацию уменьшают прибыль. Главное, чтобы они были обоснованы и документально подтверждены.

ФНС - письмо № БС-2-11/615@ от 16.09.2013 - если до окончания налогового периода физическое лицо приобретает статус налогового резидента РФ и его статус больше не изменится, то начиная с месяца приобретения статуса резидента, работодатель учитывает суммы налога, удержанные с доходов по ставке 30% при определении налоговой базы нарастающим итогом по всем суммам доходов данного лица. Если суммы налога, удержанного по ставке 30%, налоговым агентом частично либо полностью не зачтены, то физическое лицо по окончанию налогового периода вправе обратиться в налоговый орган по месту жительства (месту пребывания) за возвратом суммы НДФЛ в связи с приобретением им статуса налогового резидента РФ. Вышеизложенный порядок налогообложения доходов физических лиц не носит дискриминационного характера и применяется одинаково как к гражданам РФ, так и к гражданам иных государств.

Отпуск или компенсация за него? Ищите - http://www.klerk.ru/buh/articles/333267/

Письмо ФНС от 06 сентября 2013 № БС-4-11/16221 / Если место нахождения объекта недвижимости не совпадает с адресом организации(или ее обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс), компании нужно встать на учет инспекции по месту нахождения данного объекта. Для этого необходимо подать заявление в произвольной форме и документ, подтверждающий факт подачи документов на государственную регистрацию прав. На основании этого заявления инспекторы поставят организацию на учет с присвоением КПП «41» (код «41» — «Учет в налоговом органе организации, уплачивающей отдельные виды налогов, в случае отсутствия у нее на территории этого налогового органа оснований для постановки на учет»). Данный КПП компания должна будет указать при заполнении декларации по налогу на имущество (налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу).

Минфин - письмо № 03-11-06/2/36986 от 09.09.2013 - полученные безвозмездно по окончании срока аренды неотделимые улучшения, произведенные без согласия арендодателя, после окончания срока аренды учитываются в составе внереализационных доходов арендодателя в качестве безвозмездно полученных работ. При этом в составе внереализационных доходов учитываются только те неотделимые улучшения в арендованное имущество, которые носят капитальный характер, то есть связаны с реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружении.

Мнение. Заполняем бланки. Какие листы заявления (и какое конкретно заявление) надо заполнить при изменении адреса компании и размера доли уставного капитала? При внесении изменений, связанных с внесением изменений в учредительные документы, например, о внесении изменений в Устав общества по причине смены адреса или увеличения уставного капитала, заполняется форма 13001 (титульный лист, а также листы Б, В, М и лист Г, если участник – юридическое лицо или лист Е, если участник – физическое лицо). Если же происходит выход участника, путем перераспределения его доли внутри общества между оставшимися участниками, такие изменения не подлежать внесению в Устав общества, поэтому заполняется форма 14001 (титульный лист, а также листы З, Р и лист В, если участник – юридическое лицо или лист Д, если участник – физическое лицо.

Письмо Минфина от 11 сентября 2013 г. № 03-05-05-01/37418 / В соответствии с пп. 8 п. 4 ст. 374 Кодекса не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 г. в качестве основных средств! Указаниями об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденными Приказом Минфина от 17.02.1997 № 15, основные средства, переданные лизингополучателю по договору лизинга, учитываются на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению сторон.



26

Информационное письмо Банка России от 25.09.2013 / Служба Банка России по финансовым рынкам информирует всех участников страхового дела, что решения Банка России об ограничении, приостановлении, возобновлении действия и отзыве лицензий субъектов страхового дела, за исключением страховых актуариев, подлежат публикации в "Вестнике Банка России"

Постановление ФАС Поволжского округа от 06.08.2013 г. № А55-32864/2012 / Согласно п. 2 ст. 256 НК земля не подлежит амортизации. Если компания нашла ошибку в декларации, то она должна представить уточненную налоговую декларацию.

Определение Конституционного суда от 16.07.2013 г. № 1220-О / Тот факт, что законодатель не предусмотрел перечень конкретных расходов, связанных с приобретением квартиры, которые могут быть учтены налогоплательщиками при определении размера налоговой базы для вычета по НДФЛ, нельзя рассматривать как ограничение их прав. Такое регулирование направлено на предоставление налогоплательщикам возможности в каждом конкретном случае учесть любые необходимые фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением в собственность жилой недвижимости, с учетом многообразия видов таких расходов.

Постановление ФАС Уральского округа от 12.09.2013 г. № Ф09-8517/13 / В силу п. 4 ст. 224 НК РФ налоговая ставка НДФЛ в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, составляет 9%. Она применяется и при выплате дивидендов в натуральной форме.

Постановление ФАС Московского округа от 13.09.2013 г. № А40-145762/12-20-656 / Отношения, связанные с поручительством, не соответствуют понятию объекта налогообложения НДС, предусмотренному ст. 38, 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.

Командировки. Оформление и налоговый учет - http://taxpravo.ru/analitika/statya-333803-komandirovki_oformlenie_i_nalogovyiy_uchet

Что делать с документами при ликвидации компании - http://www.klerk.ru/buh/articles/338510/

Учредитель предоставил своей компании заем, а потом простил его: пять важных вопросов по оформлению и налогообложению - http://www.buhonline.ru/pub/beginner/2013/9/7826?frommail=1&type=week&date=9%2f26%2f2013

Налоговая недоимка, нереальная ко взысканию: разъяснения Высшего арбитражного суда - http://www.buhonline.ru/pub/comments/2013/9/7838?frommail=1&type=week&date=9%2f26%2f2013

«УНП» 24-30 сентября 2013 года – новости: Минфин упростил компаниям проверку контрагентов / Для детских пособий потребуется еще одна справка / Стало проще заполнить счет-фактуру при продаже импортных товаров / Налоговики уточнили, кому положены детские вычеты / Оплата квартиры для сотрудников не облагается взносами / 40 коварных ловушек в первичке: найти и обезвредить / Товарная накладная любого вида и формы подтвердит расходы / В акте приемки название работ должно быть как в договоре / В полученных счетах-фактурах семь реквизитов требуют вашего внимания / В акте о списании важна причина выбытия материалов / В инвентарной карточке основного средства инспекторы проверят шесть реквизитов / В авансовых отчетах стоит проконтролировать дату утверждения / В товарном чеке данные покупателя необязательны / В путевом листе больше опасных реквизитов, чем в любой другой первичке / В приходнике безопаснее избегать исправлений / В Москве и области будет меньше споров по вычетам / Инспекторы придумали, как собрать налоги / Эвакуация машин в столице стала платной / Компании отбились от претензий инспекторов к учету доходов / Должников по личным налогам вызывают на комиссии / Копия требования инспекции не заменяет оригинал / Магазин переводится на вмененку только один раз / В подразделение компании можно оформить главбуха / Есть способ обнулить пени за ошибку в КБК / Как считать пособие на второго ребенка

Письмо ФАС от 05.09.2013 № АК/34774/13 / "О применении Закона "О рекламе" в связи с вступлением в силу Закона "О защите детей от информации, причиняющей вред их здоровью и развитию" / Возрастной классификации подлежит не любой сайт в сети Интернет, а только такой, который является сетевым изданием, то есть зарегистрирован в качестве средства массовой информации / Кроме того, ФАС напоминает, что требование части 10.1 статьи 5 Федерального закона "О рекламе" распространяется только на рекламу информационной продукции, но не рекламу иных товаров или услуг. Соответственно, требование об указании в рекламе категории информационной продукции не распространяется на рекламу, объектом рекламирования в которой выступает не информационная продукция, например, вклад в банке, автомобильный салон, ресторан и т.п., в том числе в случае, если в рекламе данных товаров/услуг указан сайт в сети Интернет в качестве источника информации, на котором можно получить более подробные сведения о рекламируемом товаре.

ПИСЬМО Минфина № 02-03-10/37209, Казначейства РФ № 42-7.4-05/5.2-554 от 10.09.2013 / Командировочные можно перечислять на зарплатные карты сотрудников фирмы. Мнение. Внести в учетную политику правило о выдаче подотчетных средств на зарплатные карты можно и в середине года.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 29.08.2013 № А40-158127/12-115-1118 / Ошибочное отражение счетов-фактур в предыдущих периодах не свидетельствует о задвоении вычетов.

ПИСЬМО УФНС РФ по г. Москве от 05.06.2013 № 20-14/055883@ / Перечислены документы, необходимые при отказе одного из родителей от стандартного вычета в пользу второго.

ПИСЬМО Минфина от 29.08.2013 № 03-03-07/35554 / Для подтверждения расходов на покупку электронного билета банковская выписка не требуется. ПИСЬМО Минфина РФ от 19.08.2013 № 03-03-07/33656 / Для подтверждения расходов на покупку электронного авиабилета для внутренних перелетов в маршрут-квитанции должно быть указано отчество пассажира.

Мнение. Компания не вправе включить в расходы задолженность как безнадежную только на основании того, что должника по решению инспекции исключили из ЕГРЮЛ.

Российская организация - налоговый агент вправе произвести вычет НДС, уплаченного в бюджет при перечислении иностранному лицу предоплаты товаров (работ, услуг), только после их принятия к учету / Решение ВАС от 12.09.2013 № 10992/13 / Суд признал соответствующими Налоговому кодексу разъяснения ФНС, содержащиеся в Письме от 12.08.2009 № ШС-22-3/634@, в части, касающейся момента принятия налоговым агентом к вычету сумм НДС, которые он уплатил в бюджет при перечислении авансов иностранному контрагенту. По мнению налогового органа, в этом случае российская организация - налоговый агент вправе применить вычет налога только после принятия на учет товаров (работ, услуг), в счет оплаты которых был перечислен аванс.

Решение об отказе в возмещении НДС и решение о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности обжалуются совместно / Если в ходе камеральной проверки декларации по НДС, в которой заявлена сумма налога к возмещению, выявлены нарушения налогового законодательства, то составляется акт проверки (абз. 1 п. 3 ст. 176 НК). По результатам рассмотрения акта и других материалов проверки налоговый орган выносит решение о привлечении (об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности (абз. 3 п. 3 ст. 176 НК). Одновременно с этим документом принимается решение: о возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению; об отказе в возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению; о возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению, и об отказе в возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению. Решение о привлечении (об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности может быть обжаловано в судебном порядке только после обжалования в вышестоящий налоговый орган. Это следует из положений абз. 1 п. 2 ст. 138 НК, п. 3 ст. 3 Федерального закона от 02.07.2013 № 153-ФЗ. Указанными нормами необходимо руководствоваться, если жалоба в вышестоящий налоговый орган подана начиная с 3 августа 2013 г. До этого дня обязательный досудебный порядок обжалования решений о привлечении (об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности был установлен п. 5 ст. 101.2 НК РФ. В отношении решения об отказе в возмещении НДС в редакции Налогового кодекса РФ, действовавшей до 3 августа 2013 г., не была предусмотрена обязательная процедура досудебного урегулирования спора в вышестоящем налоговом органе. Теперь такая процедура утверждена п. 2 ст. 138 НК РФ. Однако в отношении решения об отказе в возмещении НДС она начнет применяться с 1 января 2014 г. (п. 3 ст. 3 Федерального закона от 02.07.2013 N 153-ФЗ). В связи с этим для отношений, возникших до названной даты, вопрос о необходимости апелляционного обжалования решений об отказе в возмещении НДС актуален. Поскольку до 1 января 2014 г. процедура обязательного досудебного обжалования решения об отказе в возмещении НДС Налоговым кодексом не установлена, но такое решение принимается одновременно с решением по итогам проверки, в отношении которого упомянутая процедура предусмотрена, на практике возникает вопрос: необходимо ли в досудебном порядке обжаловать решение об отказе в возмещении НДС? В п. 49 Постановления Пленум ВАС указал, что решение по вопросу о возмещении НДС и решение о привлечении (об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности неразрывно связаны и потому не могут исследоваться и трактоваться в отрыве друг от друга, в том числе при их обжаловании. Пленум ВАС подчеркивает, что данные решения вступают в силу одновременно, обжалуются совместно и оплачиваются госпошлиной как единое требование.

Банкиры придумали, как обезопасить средства клиентов от блокировки расчетного счета - http://www.klerk.ru/buh/news/339061/

Мнение УФНС - суммы возмещаемого по решению суда реального ущерба не являются доходом налогоплательщика и не учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ. Одновременно указано, что выплаченные потребителю по решению суда суммы упущенной выгоды являются доходом налогоплательщика и подлежат налогообложению НДФЛ в общем порядке.

ФНС -, должны ли налоговики подтверждать или удостоверять справку 2-НДФЛ, выданную налоговыми агентами гражданам РФ. Как разъяснено письмом ФНС от 13.09.13 № БС-4-3/16588, при необходимости, в целях избежания двойного налогообложения, граждане РФ могут подтвердить статус налогового резидента РФ, получив Справку установленного образца в Межрегиональной инспекции ФНС по централизованной обработке данных. Ни НК, ни иные нормативно-правовые акты Российской Федерации о налогах и сборах не обязывают налоговые органы РФ производить подтверждение (заверение) справок о доходах физических лиц, выдаваемых налоговыми агентами гражданам РФ.

С 1 января 2014 года налоговая декларация по НДС должна представляться в электронной форме независимо от численности работников, что оформлено поправками в НК, вынесенными Федеральным законом от 28.06.13 № 134-ФЗ. Это касается всех, в том числе и тех, что одновременно является налоговым агентом, а также лиц, которые обязаны перечислить НДС в бюджет. Бумажную декларацию по НДС смогут представлять лишь налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС либо освобождены от уплаты налога, если они не являются крупнейшими налогоплательщиками и среднесписочная численность их работников за предшествующий год не превышает 100 человек. В то же время, если указанные лица выставляют или получают счета-фактуры в связи с реализацией (приобретением) товаров в интересах третьих лиц (на основании договоров поручения, комиссии и агентских договоров), то с 1 января 2015 года и они обязаны будут представлять декларацию в электронном виде

Тема недели: больничный лист и расчет пособия по нему - http://www.glavbukh.ru/news/16573?from=letter_News_2013.09.24_id4368_readers311784_content&utm_source=letternews&utm_medium=letter&utm_content=content&utm_campaign=News_2013.09.24_id4368_readers311784

Когда покупку целиком не увезти: об оформлении - http://www.klerk.ru/buh/articles/337597/

Федеральная налоговая служба письмо от 16.09.2013 № ОА-4-13/16590@ / О привлечении российской организации - налогового агента по НДФЛ и налогу на прибыль к налоговой ответственности в случае отсутствия апостиля на сертификатах о подтверждении статуса иностранного налогоплательщика для целей применения международных договоров об избежании двойного налогообложения / Положений, отменяющих апостилирование иностранных официальных документов, действующее законодательство Российской Федерации не содержит. Международные договоры Российской Федерации о правовой помощи по гражданским, семейным и уголовным делам не распространяются на административные, в том числе налоговые, правоотношения. Таким образом, сертификаты, подтверждающие статус налогоплательщика в качестве резидента соответствующей страны, подлежат апостилированию, если иное прямо не предусмотрено международным договором, регулирующим вопросы налогообложения. Большинство международных договоров Российской Федерации об избежании двойного налогообложения подобных положений не содержит. В этой связи в последние годы при проработке проектов протоколов к договорам об избежании двойного налогообложения Россией предлагается включение пункта о том, что сертификат о резидентстве или любой иной документ, выданный компетентным органом Договаривающегося государства или его уполномоченным представителем, не требует легализации или апостиля для целей применения в другом Договаривающемся государстве, включая использование в судах или административных органах. Согласно положениям ст. ст. 232 и 312 НК (далее - Кодекс) обязанность по представлению упомянутых выше сертификатов возлагается на иностранных налогоплательщиков. Поэтому отсутствие апостиля на таких документах не может служить основанием для привлечения налогового агента - российской организации к ответственности, предусмотренной частью первой Кодекса.

Минфин - порядок определения дохода агента-«упрощенца» при совершении сделки аренды на основании агентского договора. Письмо от 09.09.13 № 03-11-06/2/36984 - предметом агентского договора являются любые взаимоотношения агента с третьими лицами в интересах принципала. При соблюдении требований ГК к заключению и исполнению агентского договора по сделке с третьими лицами у агента, применяющего УСН, в составе доходов при определении объекта налогообложения учитывается только агентское вознаграждение.

Концессия, а не лицензия!!! Есть НДС или нет. Организация передала российскому контрагенту эксклюзивное право на производство и продажу фруктовых наполнителей и секреты производства, квалифицированные кадры и связи с важнейшими партнерами. Как отметили суды, у общества были все условия для полноценного производства и расширения бизнеса под маркой лицензиата. Все указывало на признаки коммерческой концессии (ст. 1027 ГК). До 31 декабря 2007 года договор коммерческой концессии подлежал регистрации в налоговых органах. Факт регистрации спорного соглашения еще раз подтвердил характер отношений сторон. Требования налогоплательщика отклонены. Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 10.09.2013 г. № А41-7603/13

О первичных документах для целей налогового учета - http://www.klerk.ru/buh/articles/334759/

ФНС - порядок представления сведений о доходах физлиц по телекоммуникационным каналам связи. Письмо от 05.09.13 № БС-4-11/16088 - если при представлении сведений о доходах физических лиц в электронном виде в протоколе приема выявлена ошибочная информация, то налоговый агент повторно представляет только скорректированные (исправленные) сведения. При этом весь файл повторно не представляется.

Распоряжение Правительства от 19 сентября 2013 г. № 1694-р / В России признаются дипломы более 200 ведущих зарубежных вузов.

Письмо Росреестра от 09.09.2013 № 09-исх/08271-ВАн/13 / О государственном кадастровом учете здания, ранее поставленного на кадастровый учет как объект незавершенного строительства.

Письмо ФНС от 18.09.2013 № БС-4-11/16779@ / "О порядке применения положений Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ" / ФНС сообщает об изменениях в порядке предоставления имущественных налоговых вычетов / Изменения, внесенные Федеральным законом от 23.07.2013 № 212-ФЗ в статью 220 НК, вступают в силу с 1 января 2014 года (в том числе установлено право заявлять имущественный вычет по расходам на приобретение жилья по нескольким объектам недвижимости в общей сумме 2 млн. рублей, определена сумма вычета 3 млн. рублей по расходам на уплату процентов, израсходованным на строительство и приобретение жилья и земельных участков, закреплено право на имущественный налоговый вычет родителей, приобретающих жилье в собственность несовершеннолетних детей). При этом сообщается, что право на имущественный налоговый вычет возникает в момент соблюдения всех условий его получения, т.е. вне зависимости от периода, когда были произведены расходы по приобретению (строительству) жилья: налогоплательщик ранее не получал имущественный вычет; документы, подтверждающие возникновение права собственности на объект должны быть оформлены после 1 января 2014 года.

Нормирование расходов по ГСМ - http://taxpravo.ru/analitika/statya-333641-normirovanie_rashodov_po_gsm



23


Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 10.09.2013 г. № 09АП-26983/2013, 09АП-26984/2013 / Поскольку ст. 101 НК указывает, что направление акта по почте заказным письмом является дополнительным способом, используемым в случаях уклонения налогоплательщика от получения акта или невозможности вручить его основным способом, то есть лично под расписку, то инспекцией не предприняты все надлежащие меры по извещению налогоплательщика. Налоговики знали о телефоне и местонахождении гендиректора.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.09.2013 г. № А56-4764/2013 / В данном случае общество предъявило к вычету НДС в отношении приобретенных за наличный расчет ГСМ на основании чеков ККМ автозаправочных станций, не имея соответствующих счетов-фактур. При этом НДС в кассовых чеках не выделен отдельной строкой. Поэтому вычет не признан за компанией.

Постановление ФАС Уральского округа от 03.09.2013 г. № Ф09-6557/13 / Согласно подп. 7 п. 2 ст. 358 НК не являются объектом налогообложения транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом. Таким документов является справка отдела МВД о краже.

Постановление ФАС Московского округа от 09.09.2013 г. № А40-149427/12-140-1074 / Согласно письму Минфина от 05.08.2008 г. № 03-02-07/1-336, ст. 93 НК не конкретизированы документы, которые инспекция вправе истребовать. Налоговый орган может запросить документы, содержащие информацию о деятельности проверяемого налогоплательщика, в том числе и не предусмотренные налоговым и бухгалтерским законодательством.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 05.08.2013 г. № А29-1341/2011 / Сам договор, равно как и акт выполненных работ от 31.07.2012 г., не позволяют идентифицировать расходы компании на представителей в качестве судебных и определить их размер.

ВАС поддержал позицию ФНС, согласно которой расчет предельных процентов по контролируемой задолженности должен производиться на последнее число каждого отчетного (налогового) периода, без перерасчета показателей за предыдущие отчетные периоды. При этом указания на возможность расчета контролируемой задолженности нарастающим итогом статья 269 НК не содержит.

Постановление ФАС Московского округа от 11.11.2013 г. № А40-43773/12-116-91 / Согласно письму Минфина России от 21.03.2007 г. № 03-02-07/2-54 именно налоговые органы по месту учета налогоплательщика, а не его обособленного подразделения принимают решение о зачете (возврате) излишне уплаченного налога. Возврат (зачет) излишне уплаченного налога на прибыль должен осуществляться МИ ФНС по крупнейшим налогоплательщикам № 4 в целом по обществу без каких-либо изъятий, а не территориальными налоговыми органами, в связи с чем обоснованно отклонен довод налогового органа о том, что возврат налога должен производиться тем налоговым органом, на учете в котором состоит обособленное подразделение общества.

Приказ Министерства здравоохранения от 6 августа 2013 г. № 529н / "Об утверждении номенклатуры медицинских организаций" / Медицинские организации: номенклатура. Утверждена номенклатура медицинских организаций. Первая ее часть устанавливает категории организаций по виду медицинской деятельности. Она содержит 3 раздела: лечебно-профилактические организации, организации особого типа, организации по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека. Вторая часть делит организации государственной и муниципальной систем здравоохранения по территориальному признаку. Она включает в себя 6 категорий: федеральные; краевые, республиканские, областные, окружные; муниципальные; межрайонные; районные; городские. Организации, в которых располагаются структурные подразделения образовательных и научных учреждений, на базе которых ведется практическая подготовка медицинских работников (клинические базы), включают в свое наименование слово "клинический". Приказ об утверждении Единой номенклатуры государственных и муниципальных учреждений здравоохранения признан утратившим силу. Данная номенклатура содержала 4 раздела: ЛПУ, учреждения здравоохранения особого типа, учреждения здравоохранения по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека, аптечные учреждения.

ЦБ РФ с 19 сентября отозвал лицензии у трех банков – московских АКБ «Басманный» и Трансинвестбанка, а также у махачкалинского Бизнесбанка.

Письмо ФТС от 07.08.2013 № 01-11/34033 / "О порядке заполнения графы 36 "Преференция" декларации на товары".

Апелляционное определение Брянского областного суда от 03.09.2013 г. / Согласно абз. 26 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК имущественный налоговый вычет не применяется в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 105.1 НК.

Письмо ФНС от 30 августа 2013 № АС-4-3/15798 / При реализации товаров, произведенных не в России, продавцы должны указать в счете-фактуре страну происхождения товара (графа 10) и номер таможенной декларации (графа 11). Специалисты ФНС России в своем письме разъяснили, как следует заполнять номер грузовой таможенной декларации в счете-фактуре. Авторы письма напомнили, что номер ГТД в счете-фактуре должен быть сформирован с учетом правил, изложенных в пункте 1 совместного приказа ГТК № 543, МНС № БГ-3-11/240 от 23.06.2000 «О формировании номера грузовой таможенной декларации после выпуска товаров». Так, номером ГТД следует считать регистрационный номер декларации, присваиваемый должностным лицом таможенного органа РФ при ее принятии (из графы 7 ГТД), с указанием через знак дроби «/» порядкового номера товара из графы 32 основного или добавочного листа ГТД либо из списка товаров (если при декларировании вместо добавочных листов использовался список товаров). Надо учитывать, что согласно п.п. 1 п. 43 «Инструкции о порядке заполнения декларации на товары», утв. решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.10 № 257, с 1 января 2011 года номер таможенной декларации указывается не в графе 7 ГТД, а в первой строке графы «А» основного и добавочного листов. Чиновники ФНС отметили, что если ошибки в счете-фактуре не препятствуют идентификации продавца, покупателя, наименование товаров, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, то такой счет-фактура не является основанием для отказа в вычете по НДС (п. 2 ст. 169 НК). Суды также по данному вопросу принимают сторону налогоплательщиков. Свою позицию арбитры аргументируют тем, что организация-покупатель не несет ответственности за отсутствие или неверное указание соответствующих данных в полученных счетах-фактурах. (Определение ВАС от 28.10.09 № ВАС-13733/09, постановления ФАС Северо-Западного округа от 26.03.13 № А56-34881/2012, ФАС Московского округа от 31.01.13 № А40-26457/12-99-124).

Мнение. Затраты, уплаченные в пользу Правительства г. Москвы в качестве компенсации за присоединение объекта к существующей социальной, инженерной и транспортной инфраструктуре города, могут быть включены в состав внереализационных расходов. В силу того, что осуществление застройщиком (заказчиком, инвестором) дополнительных расходов непосредственно вытекает из условий инвестиционного контракта и связано с деятельностью организации, направленной на получение прибыли, эти расходы в целях налогообложения налогом на прибыль организаций признаются экономически обоснованными. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ДЕВЯТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА от 14.08.2013 по делу № А40-173177/12.

Если госпошлина уплачена, но обращения не последовало. Письмо ФНС от 02.09.13 № ММВ-18-15/970 - в случае если заявитель уплатил госпошлину, но не обратился за выдачей лицензии или разрешения, то сумма госпошлины должна быть ему возвращена. Если же был дан мотивированный отказ в выдаче разрешения (лицензии), то госпошлина не возвращается.

Ограничение размера удержаний из заработка сотрудников - http://taxpravo.ru/analitika/statya-333445-ogranichenie_razmera_uderjaniy_iz_zarabotka_sotrudnikov

Осуществление совместной деятельности - http://www.klerk.ru/buh/articles/337056/

ПРИКАЗ ФНС от 03.09.2013 № ММВ-7-6/313@ / Введен новый формат электронной бухгалтерской отчетности.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 27.08.2013 № А40-88161/12-107-470 / Налоговый вычет можно заявлять по этапам строительных работ, даже если договором поэтапная сдача работ не предусмотрена. Но – через суд!

ПИСЬМО Минфина от 26.08.2013 № 03-03-06/2/34843 / Письменное признание должником договорной неустойки является основанием для ее включения в налоговые доходы.

ПИСЬМО Минфина от 26.08.2013 № 03-03-06/1/34813 / При переносе последнего дня командировки с пятницы на понедельник расходы за первый день недели компания может принять.

ПИСЬМО Минфина от 26.08.2013 № 03-03-06/2/34843 / Плата нотариусу за услуги правового и технического характера учитывается в расходах.

ПИСЬМО Минфина от 30.08.2013 № 03-03-06/1/35755 / Затраты на упаковку продукции можно отнести к косвенным расходам.

Мнение. Если общество за счет средств специального фонда выплачивает работникам премию, которая не значится в трудовом и коллективном договорах, уменьшить облагаемую прибыль на нее нельзя. Организации вправе списать в расходы стоимость абонемента на стоянку авто в центре Москвы: ежемесячного – сразу, годового – поквартально. Расходы на приобретение спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты нельзя учесть до проведения аттестации рабочих мест.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 28.08.2013 № А40-156061/12-140-1099 / Если инспекция не направила извещение о непринятии декларации, то блокировать счета она не вправе.

ПИСЬМО Минфина от 26.08.2013 № 03-02-07/1/35025 / Инспекторы не вправе повторно требовать ранее представленные документы у контрагентов проверяемых налогоплательщиков.

Мнение. Налоговый орган не вправе приостановить камеральную налоговую проверку. Если в листке нетрудоспособности, выписанном при продлении больничного, фамилия врача та же, а подпись другая, то это не повод для отказа в выплате пособия. Стоимость услуг по аренде автобуса, который был нанят для доставки работников на корпоратив, страховыми взносами не облагается. Если организация сменила место фактического нахождения, то она обязана провести аттестацию новых рабочих мест.

ПИСЬМО УФНС по г. Москве от 10.06.2013 № 20-14/057743@ / Сумма гарантийного депозита, полученная от съемщика, в доходы арендодателя не включается.

Пункт 1 ст. 309 НК содержит закрытый перечень доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации и подлежащих налогообложению у источника выплаты в Российской Федерации. Доходы, полученные от передачи исключительного права, в данный перечень не включены. Одновременно с этим согласно п. 2 ст. 309 НК доходы, полученные иностранной организацией от осуществления работ (оказания услуг) на территории РФ, не приводящие к образованию постоянного представительства в РФ в соответствии со ст. 306 НК, обложению налогом у источника выплаты не подлежат. Таким образом, в случае отсутствия постоянного представительства эстонской компании на территории Российской Федерации доход от отчуждения исключительного права на результаты работ по договору на разработку интернет-сайта подлежит налогообложению только в Республике Эстония. Минфин - письмо от 11.09.2013 № 03-08-05/37377

Приказ Министерства образования и науки от 22 августа 2013 г. N 975 "Об утверждении формы свидетельства о признании иностранного образования и (или) иностранной квалификации и технических требований к нему" / Свидетельство о признании документа иностранного государства об уровне образования и (или) квалификации в России: обновленная форма. В связи с изданием нового Закона об образовании заново утверждены форма свидетельства о признании иностранных образования и (или) квалификации и технические требования к нему.

Постановление ФАС Московского округа от 06.09.2013 г. № А40-136634/12-140-976 / Судебные инстанции пришли к обоснованному выводу о том, что отсутствие в рекламе на сайте визуального указания или ссылки на общество, не противоречит действующему законодательству, поскольку согласно ст. 3 ФЗ от 13.03.2006 г. № 38-ФЗ «О рекламе» товар (в данном случае автомобили продаваемых заявителем марок) может быть самостоятельным объектом рекламирования без привязки к изготовителю или продавцу товара.

Решение ВАС от 12.09.2013 г. № 10992/13 / Суммы НДС, уплаченные в бюджет налоговыми агентами в установленном порядке, подлежат вычету в соответствии с п. 3 ст. 171 НК при наличии счета-фактуры, составленного при предварительной оплате, только после принятия на учет товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.

Постановление ФАС Уральского округа от 04.09.2013 г. № Ф09-8269/13 / Согласно п. 6 ст. 346.13 НК налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения. Нарушение налогоплательщиком этого срока не может являться основанием для признания незаконным применения им общей системы налогообложения, так как отказ от применения УСН носит уведомительный характер.

Постановление ФАС Московского округа от 22.08.2013 г. № А40-147336/12-115-1029 / Трудовым кодексом не предусмотрена выплата компенсации (отступных) в случае расторжения трудового договора по соглашению сторон трудового договора. Закон обязывает выплатить увольняющему сотруднику только денежную компенсацию за неиспользованные отпуска (ст. 127 ТК). Ст. 255 НК не позволяет уменьшать налог на прибыль за счет этих выплат.

Еда - Деятельность на ЕНВД обязывает выдавать клиентам БСО, независимо от того, потребует он этого или нет. Из Закона № 54-ФЗ этот вывод также следует. Требования организации отклонены. Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 03.09.2013 г. № А82-2718/2013

О правилах взыскания налога в судебном порядке в целях взыскания недоимки, числящейся более 3 месяцев / Перечень случаев для обращения налогового органа в суд является закрытым и установлен п. 2 ст. 45 НК и п. 3 ст. 46 НК. Данные положения применяются при взыскании не только налога, но и пеней, сборов и штрафов. Судебный порядок взыскания, предусмотренный п. 3 ст. 46 НК, применяется только в том случае, когда налоговый орган утратил право на бесспорный порядок взыскания недоимок в бюджет – когда решение о взыскании налоговым органом не было принято в течение двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога. К случаям принудительного взыскания налога в судебном порядке относятся, в частности (подп. 2 п. 2 ст. 45 НК): взыскание недоимки, числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися зависимыми (дочерними) обществами, с соответствующих основных обществ, когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ; взыскание недоимки, числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися основными обществами, с зависимых (дочерних) обществ, когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных обществ.

ФНС - на не принадлежащем компании сайте размещались объявления о продаже автомобилей, которые и не могут быть идентифицированы как товар для рекламы. Налогоплательщик представил в обоснование расходов документы учета, а также договор аренды, предметом которого был как раз указанный сайт. Согласно ст. 3 ФЗ от 13.03.2006 г. № 38-ФЗ «О рекламе» отсутствие ссылки на заявителя на сайте не могло помешать «продвигать» товар и осуществлять затраты на поддержку веб-страницы. Основная деятельность общества значилась как «торговля автотранспортными средствами и автозапчастями», такой вывод сделан по данным ОКВЭД. Расходы на рекламу были признаны обоснованными, требования налогоплательщика удовлетворены. Постановление ФАС Московского округа от 06.09.2013 г. № А40-136634/12-140-976

Возможно ли платить госпошлину через представителя / Минфин письмо от 11.09.13 № 03-05-06-03/37427 - если платежные документы правильно оформлены. Уплата государственной пошлины за совершение юридически значимых действий может быть произведена заявителем - физическим лицом через своего представителя по месту совершения данного юридически значимого действия. В платежных документах было указано, что госпошлина уплачена именно плательщиком, обратившимся в соответствующий государственный орган или к должностным лицам за совершением указанного действия.

Постановление Правительства от 13 сентября 2013 г. № 802 "О внесении изменений в постановление Правительства от 29 декабря 2009 г. № 1100" / Матерям, уволенным в период отпуска по беременности и родам, пособие по уходу за ребенком будут исчислять в размере 40% среднего заработка. Установлен порядок исчисления среднего заработка при назначении ежемесячного пособия по уходу за ребенком матерям, уволенным в период отпуска по беременности и родам в связи с ликвидацией (прекращением деятельности) работодателя. Ранее указанное пособие выплачивалось им в минимальном фиксированном размере. Федеральным законом от 7 мая 2013 г. № 86-ФЗ для данной категории граждан пособие установлено в размере 40% среднего заработка (как и матерям, уволенным по тому же основанию в период отпуска по уходу за ребенком). Прописан порядок исчисления предельной величины среднедневной зарплаты матерей, уволенных в период отпуска по беременности и родам в связи с ликвидацией (прекращением деятельности) работодателя. Аналогичным образом определяется средний заработок матерей, уволенных в связи с истечением срока их трудового договора в воинских частях, находящихся за пределами России, и в связи с переводом мужа из таких частей на родину. КонсультантПлюс



17

Доходом организации-турагента от операций по реализации туристских путевок, принадлежащих на основании агентского договора принципалу (туроператору), будет являться агентское вознаграждение. При этом датой получения дохода агента согласно п. 1 ст. 346.17 Кодекса признается день поступления от принципала средств на счета в банках и (или) в кассу агента, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав. Минфин - письмо от 04.09.2013 № 03-11-11/36394

ФНС утвердила новый формат представления бухгалтерской отчетности / Формат представления бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронной форме. Согласно документу, новый формат вступает в силу для бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронной форме за период 2013 года.

Постановление Правительства Москвы от 28.08.2013 № 574-ПП / "О внесении изменений в постановление Правительства Москвы от 16 августа 2011 г. № 368-ПП" / Изменения внесены в постановление "Об утверждении Перечня хозяйственных обществ с долей города Москвы в уставном капитале": указанный Перечень скорректирован и изложен в новой редакции.

Если одна из сторон сделки находится в оффшоре. Письмом Минфина от 30.08.13 № 03-01-18/35774 - сделка приравнивается к сделке между взаимозависимыми лицами и признается контролируемой в случае если одной из сторон сделки является лицо: образованное в соответствии с законодательством государства (территории), включенного в перечень оффшорных зон Минфина; действует на территории РФ через постоянное представительство.

Продавец товара уступает право требования долга по договору реализации товара, и впоследствии уступает право требования денежных средств от предыдущего цессионария новому цессионарию с убытком. Письмо Минфина от 23.08.13 № 03-03-06/1/34636 разъяснено, что при последующей уступке права требования, возникшего по договору реализации товара, не применяются положения статьи 279 НК. Согласно этой статье при уступке налогоплательщиком - продавцом товара (работ, услуг), осуществляющим исчисление доходов (расходов) по методу начисления, права требования долга третьему лицу отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) признается убытком налогоплательщика и учитывается в расходах в зависимости от наступления или ненаступления срока платежа по договору о реализации товаров (работ, услуг).

Банковские депозиты: отражение в учете и отчетности - http://www.klerk.ru/buh/articles/333823/

Исполняя поручение комитента, комиссионер осуществляет продажу переданного на комиссию имущества комитента. Соответственно суммы, полученные комиссионером при продаже имущества и переданные комитенту, представляют собой доход комитента от продажи имущества. У организации, которая выплачивает физическим лицам доход от продажи имущества по договорам купли-продажи и комиссии, не возникает обязанности налогового агента. Ведь являясь посредником, компания не выплачивает доход физическим лицам, а только реализуете товары по их поручению (ст. 226 НК). В свою очередь в статье 228 НК сказано, что физлица, получающие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, обязаны самостоятельно исчислить НДФЛ с таких доходов. Кроме того, они должны представить в инспекцию по месту своего учета декларацию и в установленные сроки уплатить исчисленный налог. То есть физлица, осуществляющие продажу принадлежащего им имущества через посредника, самостоятельно производят исчисление и уплату НДФЛ.

Выплата аванса: от оформления до учета - http://taxpravo.ru/analitika/statya-332900-vyiplata_avansa_ot_oformleniya_do_ucheta

«УНП» №34 17-23 сентября 2013 года – новости: Минфин разрешил перечислять командировочные на зарплатные карты / ФНС подсказала, как отчитаться за новую недвижимость / Стало ясно, как списать расходы на услуги нотариусов / Лимит представительских расходов подтверждает только первичка / Теперь проще доказать, что у компании нет долгов по налогам / Новые контрольные точки для проверки ваших платежек / Фонд ждет сведения об аттестации вместе с 4 ФСС за девять месяцев / Компенсацию за учебу можно посчитать тремя способами / Запрос, который упростит получение справки об отсутствии долгов / Платить ли взносы с командировочных, если нет удостоверения? / Когда перечислять НДФЛ с депонированной зарплаты / В каком квартале заявить вычет, если счет-фактура пришел 1 октября / Кому из сотрудников положены учебные отпуска / Как узнать настоящего инспектора? / «...Фонд оштрафовал нас за сдачу электронной отчетности вместо бумажной..» / Как ФСС считает надбавку по взносам на травматизм / Копии документов надо сдать в инспекцию только один раз / Выходное пособие освобождено от НДФЛ и взносов / До подачи уточненки безопаснее доплатить недоимку с пенями / Рискованно продавать компаниям билеты без ККТ / Ответы на ваши срочные вопросы по новым доверенностям / Требуется отменить доверенность по новым правилам / В Москве проще отменить доначисления, чем в области / Налоговики против расходов на второе высшее / В Подмосковье разрешили поворачивать на красный / Главбухам в Питере и области платят до 240 000 рублей в месяц

Определение ВАС РФ от 06.09.2013 г. № ВАС-11490/13 / Суды согласились с позицией инспекции о пропуске обществом установленного п. 2 ст. 173 НК РФ трехлетнего срока для возмещения НДС, при этом обстоятельства, которые могли бы объективно препятствовать обществу своевременно реализовать предоставленное нормами Кодекса право на налоговые вычеты судами не установлены.

Определение ВАС РФ от 06.09.2013 г. № ВАС-11546/13 / Судами установлено, что своевременно обществом не были совершены действия, необходимые для возмещения НДС, пропуск срока, предусмотренного п. 2 ст. 173 НК РФ, не связан с ненадлежащим выполнением налоговым органом своих обязанностей либо другими объективными факторами, препятствующими реализации налогоплательщиком предусмотренного законом права на налоговые вычеты.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 29.08.2013 г. № А78-111/2012 / В соответствии с абз. 7 п. 7 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщика обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка, в том числе и векселя Сбербанка России, переданные в уплату имущества.

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 30.08.2013 г. № А32-17926/2011 / В целях подготовки к строительству указанного олимпийского объекта подрядными организациями выполнены работы и оказаны услуги, в частности, разработка эскизного проекта, обследование участка, инженерно-геодезические изыскания, получение технических условий, разработка проектно-сметной документации, строительства временной подъездной дороги, поэтому вычет является правомерным.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 04.09.2013 г. № А03-12862/2012 / Указанные ангары не имеют прочной связи с землей, у них отсутствует фундамент, отсутствуют сварные швы при соединении элементов каркаса, роль стен и крыши выполняет ткань ПВХ, которая крепится с помощью ремней, тросов и люверсов, арбитражный суд правильно указал, что данные сооружения не относятся к объектам недвижимости и не должны быть отнесены к седьмой амортизационной группе.

Письмо Минфина от 26.08.13 № 03-01-18/34998 - Минпром утвердил перечень кодов товаров в соответствии с ТНВЭД, сделки в отношении которых признаются контролируемыми (приказ от 30.10.12 № 1598). Не являются контролируемыми сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли, если коды таких товаров не содержатся в этом перечне. В то же время сделки, в отношении которых коды товаров Перечнем не определены, могут быть признаны контролируемыми по иным основаниям.

Мнение представителей организации об отсутствии обязанности хранить копии векселей в подтверждение убытков было неправомерным. Судьи привели ссылку на абз. 7 п. 7 ст. 346.18 НК, который закрепляет правила обоснования убытков документами на всем протяжении их образования (сумма, основание и период). Никто не отменял порядка подтверждения расходов документально (ст. 252 НК), отметили судьи. Требования общества отклонены. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 29.08.2013 г. № А78-111/2012

Освобождение от НДС не отменяет необходимость регистрировать счета-фактуры в книге продаж (Письмо ФНС от 29.04.13№ ЕД-4?3/7895@)

ФНС - письмо № ЕД-4-3/7065@ от 16.04.2013 - уточняет порядок проведения контрольных мероприятий в отношении иногородних организаций и ИП, а также иностранных организаций и физлиц, прибывающих на территорию, подведомственную налоговому органу, для осуществления розничной торговли в течение 2-5 дней в рамках проведения выставок-ярмарок. Нормы НК не содержат положений, предусматривающих возможность применения существующего механизма налогового контроля в отношении иногородних организаций и ИП, а также иностранных организаций и физических лиц, прибывающих на территорию, подведомственную налоговому органу, для осуществления торговли в течение 2-5 дней в рамках проведения выставок-ярмарок. В случае, если по результатам проведения оперативного контроля налоговым органом будут установлены факты нарушения требований налогового законодательства, прибывшим на подведомственную данному налоговому органу территорию, налоговый орган, выявивший данные факты, должен сообщить об этом в налоговый орган по месту учета указанного налогоплательщика для сведения и использования в контрольной работе.

«Переплата по налогу, возникшая за пределами трех лет до момента образования недоимки, не может быть зачтена в счет ее уплаты в связи с истечением общего трехлетнего срока на проведение такого зачета (п. 7 ст. 78 НК)» / (Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 20 марта 2013 № Ф05-2048/13)

«Услуги таможенного брокера подлежат обложению НДС по ставке 0 % при условии, что на момент совершения операций товары помещены под таможенный режим экспорта (пп. 2 п. 1 ст. 164 НК)» (Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 15 мая 2013 № Ф05-2916/13)

Товар с логотипом компании: как учесть расходы? Изучаем - http://taxpravo.ru/analitika/statya-332577-tovar_s_logotipom_kompanii_kak_uchest_rashodyi

Порядок ведения кассовых операций утвержден Положением ЦБ от 12.10.2011 № 373-П. И в нем ничего не говорится о том, на какие цели организации и предприниматели имеют право расходовать наличную выручку. Установлено лишь, что под отчет денежные средства можно выдавать для оплаты расходов, связанных с ведением деятельности (п. 4.1 Положения № 373-П). Но - наряду с Положением продолжает действовать Указание ЦБ от 20.06.2007 № 1842-У. И в нем как раз установлено ограничение в отношении трат наличной выручки. Согласно требованиям этого документа за счет наличной выручки могут осуществляться: выдача заработной платы и иные выплаты работникам (в том числе социального характера); выплата стипендий; возмещение (авансирование) командировочных расходов; оплата товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг; возврат ранее полученных наличных средств в оплату товаров (работ, услуг). Другие траты, например, выдачу взаем наличных, лучше прежде согласовать с обслуживающим банком. Вместе с тем, если этого не сделать, какая-либо ответственность за это не грозит. Кодекс об административных правонарушениях не содержит соответствующих норм.

Улучшение посредством разрушения - http://www.klerk.ru/buh/articles/336375/



12

Трудинспекторы стали все чаще требовать от компаний представление документа, которым утверждена форма расчетного листка. Компания вправе утвердить эту форму в учетной политике. Унифицированной формы нет, документ оформляют в произвольном виде. В приказе надо написать, кто отвечает за оформление листков, в какие сроки компания их выдает и где сотрудники расписываются за получение. Ответственным может быть главбух или иной сотрудник, который начисляет зарплату. Чтобы подтвердить, что компания выдала всем работникам листки, стоит завести журнал их регистрации. К приказу надо приложить сам расчетный листок, также можно включить его форму непосредственно в текст документа. Шаблон расчетного листка компания также вправе разработать самостоятельно. В нем должны быть графы, в которых компания запишет начисления по зарплате, удержания, сумму к выплате (ст. 136 Трудового кодекса). Также стоит добавить графу «справочно» для сведений о страховых взносах в ПФР за работника. Подробнее: http://www.gazeta-unp.ru/articles.htm?id=1210

В соответствии с новой редакцией пункта 5 статьи 83 НК (в редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 248-ФЗ), которая вступила в силу с 24 августа 2013 года, местом нахождения транспортных средств (за исключением морских, речных и воздушных транспортных средств) признается место нахождения (жительства) собственника имущества. Таким образом, отметили чиновники, в соответствии с новым порядком налог нужно уплачивать по местонахождению головной организации, даже если автомобиль зарегистрирован в том регионе, где расположено обособленное подразделение. Новое правило распространяется только на те транспортные средства, которые поставлены на учет с 24 августа 2013 года и позже. В отношении остальных транспортных средств порядок уплаты налога не меняется: местом их нахождения является место госрегистрации, а при его отсутствии - место нахождения собственника имущества. Минфин письмо от 04.09.13 № 03-05-04-04/36435.

Минфин - письмо от 12.08.2013 № 03-03-10/32521 согласовал позицию налоговых органов по вопросу учета российскими организациями при расчете налога на прибыль налогов, уплаченных на территории иностранных государств. Теперь точка зрения финансистов в пользу налогоплательщиков. Разъяснения будут размещены на сайте ФНС России в разделе «Разъяснения ФНС России, обязательные для применения налоговыми органами».

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 30.08.2013 г. № 09АП-25596/2013АК / Исходя из положений ст. 83, 86 НК, а также с учетом Постановлений Президиума ВАС от 13.11.2008 г. № 10846/08, от 23.06.2009 г. № 1681/09, налоговый орган вправе запросить у банка выписку по счетам налогоплательщика, в отношении которого проводятся мероприятия налогового контроля на основании мотивированного запроса, с указанием оснований для получения выписки перечисленных в Приказе ФНС от 25.07.2012 г. № ММВ-7-2/518@.

Постановление ФАС Поволжского округа от 25.07.2013 г. № А12-16147/2012 / В силу п. 1 ст. 256 НК капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя являются амортизируемым имуществом и подлежат амортизации в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств в соответствии с Классификацией основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации (п. 1 ст. 258 НК).

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 26.08.2013 г. № А19-22738/2012 / В силу подп. 1 п. 4 ст. 8 НК, если уточненная декларация представляется в налоговый орган после истечения сроков подачи деклараций и уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случае представления уточненной декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 26.07.2013 г. № А82-9316/2012 / В силу п. 2 ст. 155 НК налоговая база при уступке новым кредитором, получившим денежное требование, вытекающее из договора реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению, определяется как сумма превышения сумм дохода, полученного новым кредитором при последующей уступке требования или при прекращении соответствующего обязательства, над суммой расходов на приобретение указанного требования.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 26.08.2013 г. № 09АП-26047/2013-АК / Согласно статье 13 Федерального закона от 12.08.1995 г. № 144-ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности» налоговые органы не наделены правом проводить оперативно-розыскные мероприятия.

Определение ВАС РФ от 30.08.2013 г. № ВАС-11880/13 / По мнению суда, при отсутствии в путевом листе информации о конкретном месте следования невозможно судить о факте использования автомобиля сотрудниками организации в служебных целях.

Минфин указал на отсутствие оснований для учета в расходах организацией на УСН (объект «доходы минус расходы»), стоимости бесплатного угощения для кофе-паузы. Письмом Минфина от 04.09.13 № 03-11-06/2/36387 разъяснено, что расходы – это обоснованные и документально подтвержденные затраты (п. 1 ст. 252 НК), причем обоснованность предполагает, что затраты являются экономически оправданными. Не может быть учтена в расходах стоимость безвозмездно переданного имущества и расходов, связанных с такой передачей (ст. 270 НК ). / Поскольку затраты в виде стоимости продуктов для кофе-паузы, предоставляемых бесплатно, не соответствуют критериям, установленным в пункте 1 статьи 252 НК, то организация- «упрощенец» с объектом «доходы минус расходы», не вправе учитывать их в составе расходов при определении налоговой базы.

Расчет лимита по кассе - http://taxpravo.ru/analitika/statya-332400-raschet_limita_po_kasse

Договор обратного выкупа: как внести корректировки в НДС - http://taxpravo.ru/analitika/statya-332428-dogovor_obratnogo_vyikupa_kak_vnesti_korrektirovki_v_nds

Предоставленные займы: бухгалтерский учет и отражение в отчетности - http://www.klerk.ru/buh/articles/332690/

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 12.08.2013 № А40-82680/12-20-446 / Определить базу по НДС на основании выписки по банковскому счету нельзя.

ПИСЬМО Минфина от 26.08.2013 № 03-04-06/34883 / Если фирма снимает работнику квартиру, датой получения дохода этим лицом будет признаваться момент оплаты найма жилья, включая авансовые платежи.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 20.08.2013 № А41-46795/12 / Отсутствие разрешения на ввод объекта в эксплуатацию и актов по формам № КС-11 и КС-14 не освобождает компанию от уплаты налога на имущество.

ПИСЬМО Минфина от 15.08.2013 № 03-04-06/33238 (часть 3) / Сети водо-, тепло-, электроснабжения, хозбытовой и ливневой канализации представляют собой недвижимое имущество, если они неотделимы от здания.

ПИСЬМО Минфина от 15.08.2013 № 03-05-05-01/33164 / Машина, приобретенная в 2013 году для сдачи в аренду, налогом на имущество не облагается.

ПИСЬМО Минфина от 15.08.2013 № 03-04-06/33238 (часть 2) / Стоимость услуг бизнес-зала в аэропорту можно учесть в расходах. Необходимость использования VIP-зала предприятию лучше закрепить во внутреннем положении о командировках.

ПИСЬМО Минфина от 18.07.2013 № 03-03-06/1/28117 / Визовые издержки, в том числе на оформление международного страхового полиса, учитываются на момент утверждения авансового отчета.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВАС от 22.08.2013 № ВАС-11298/13 / Заключение крупной сделки без переговоров и оценки деловой репутации контрагента – признак фиктивности хозяйственных операций.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 20.08.2013 № А40-87461/11-99-409 / Инспекция не вправе в ходе камеральной проверки НДС требовать документы по операциям, не облагаемым этим налогом.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 19.08.2013 № А41-58390/12 / Если в требовании не указан период, за который начислена недоимка и пени, то решение об их взыскании недействительно.

ПИСЬМО Минфина от 19.08.2013 № 03-05-06-04/33827 / Если в течение месяца автомобиль снят и вновь поставлен на учет, транспортный налог придется заплатить обеим сторонам сделки.

Стандартные налоговые вычеты на детей (часть 1) - http://buhgalteria.ru/article/n120067/?source=subscribe

Номер грузовой таможенной декларации в счете-фактуре должен состоять из регистрационного номера грузовой таможенной декларации, присвоенного должностным лицом таможенного органа при ее принятии, с указанием через дробь порядкового номера товара. Такое разъяснение содержится в письме ФНС России от 30.08.13 № АС-4-3/15798. Подпунктом «л» пункта 2 раздела 2 Правил заполнения счета-фактуры (утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 года № 1137) установлено, что указывать в графе 11 счета-фактуры номер таможенной декларации нужно, если страной происхождения товара является не Российская Федерация. Номером грузовой таможенной декларации, разъяснили чиновники, является регистрационный номер декларации, присваиваемый на таможне при ее принятии (из графы 7 ГТД), с указанием через знак дроби порядкового номера товара из графы 32 основного или добавочного листа ГТД или из списка товаров (если при декларировании вместо добавочных листов использовался список товаров). При этом согласно подпункту 1 пункта 43 «Инструкции о порядке заполнения декларации на товары» (утв. Решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 № 257) с 1 января 2011 года номер таможенной декларации указывается не в графе 7 ГТД, а в первой строке графы «А» основного и добавочного листов. Также, отметили налоговики, если ошибки в счете-фактуре не мешают идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров, их стоимость, а также ставку налога и его сумму, предъявленную покупателю, то оснований для отказа в вычете по НДС нет (п. 2 ст. 169 НК).

С 1 сентября необходимо представлять промежуточную бухотчетность собственникам и учредителям, если такая обязанность предусмотрена внутренними документами. А аудиторское заключение надо хранить пять лет. Эти и другие важные поправки в закон о бухучете внесены федеральными законами от 23.07.13 № 251-ФЗ и от 02.07.13 № 185-ФЗ. Промежуточная отчетность Промежуточную бухгалтерскую отчетность теперь надо составлять, только если по закону, договору, уставу или по решению собственников ее необходимо представлять. Но представлять не в инспекцию (закон этого не требует), а пользователям, то есть самим учредителям, банку, инвесторам и т. д. В этом случае промежуточная отчетность обязательна (ч. 4 ст. 13 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ). Потребовать составления промежуточной отчетности могут не только собственники, но и банки, инвесторы и другие заинтересованные контрагенты. Тогда достаточно прописать в договоре, что компания представляет им отчетность за месяц или квартал. До 1 сентября промежуточную отчетность надо было составлять, если этого требовали закон или ПБУ. В ПБУ 4/99 и сейчас осталось требование составлять отчетность за месяц, квартал (п. 48 ПБУ 4/99). Но это положение необходимо применять в части, не противоречащей закону о бухучете (ч. 15 ст. 21 закона № 402-ФЗ). Аудиторское заключение Для компаний, обязанных проводить аудит, есть два изменения. Во-первых, аудиторское заключение по итогам года надо сдать вместе с бухгалтерской отчетностью. Но в законе № 402-ФЗ предусмотрена обязанность подать отчетность лишь в статистику, а отчитываться в инспекцию требует подпункт 5 пункта 1 статьи 23 НК РФ. В нем осталась старая норма, что налоговикам надо представить лишь годовую бухгалтерскую отчетность. А в ее состав заключение аудитора не входит. Так что сдавать заключение в инспекцию не обязательно. Во-вторых, хранить аудиторское заключение надо не менее пяти лет после окончания года, за который проведен аудит (ч. 1 ст. 29 закона № 402-ФЗ). Например, заключение по отчетности за 2013 год надо хранить до 2018 года. Образование главбуха Из требований к высшему образованию главбуха закон № 185-ФЗ убрал слово «профессиональное». Требования к образованию есть для главбухов ОАО, страховых и некоторых других организаций, а также к внештатникам (ч. 4, 6 ст. 7 закона № 402-ФЗ). Поправка может ввести в заблуждение. Некоторые специалисты трактуют ее так: с 1 сентября, чтобы стать главбухом, достаточно иметь любое высшее образование, а не строго по профессии. На самом деле и раньше, и сейчас, чтобы работать главбухом ОАО, бухгалтерское образование было не обязательно. Достаточно отработать бухгалтером или аудитором не менее пяти лет из последних семи (п. 2 ч. 4 ст. 7 закона № 402-ФЗ). Поправка связана лишь с принятием нового закона об образовании (Федеральный закон от 29.12.12 № 273-ФЗ). В предыдущем было понятие «высшее профессиональное образование» (ст. 24 Федерального закона от 10.07.92 № 3266-1). А теперь «высшее образование». Поэтому и в законе о бухучете слово «профессиональное» стало лишним.

Порядок определения размера страховых взносов, уплачиваемых ИП «за себя», изменен - http://taxpravo.ru/novosti/statya-332124-poryadok_opredeleniya_razmera_strahovyih_vznosov_uplachivaemyih_ip_za_sebya_izmenen

У налоговиков появилось больше причин отказать в регистрации компании или изменений в ЕГРЮЛ из-за адреса. / Если ваша компания в ближайшее время будет менять адрес, то при его выборе безопаснее учитывать новое постановление Пленума ВАС от 30 июля 2013 г. № 61. В нем судьи назвали признаки недостоверного адреса (их мы привели ниже). Из-за него налоговики вправе отказать в регистрации компании по новому месту. Самая частая причина отказа — это массовые адреса. Теперь на стороне налоговиков и Высший арбитражный суд. Судьи также признали возможной ликвидацию компании, которая не находится по своему юридическому адресу. Допустим, когда почта возвращает налоговикам отправленную корреспонденцию с пометкой «организация выбыла», «за истечением срока хранения» и т.п. Какой адрес налоговики признают недостоверным? 1. Адрес массовой регистрации. Проверить можно на сайте ФНС России nalog.ru в разделе «Электронные услуги»>«Проверь себя и контрагента»>«Адреса, указанные при государственной регистрации в качестве места нахождения несколькими юридическими лицами». 2. Несуществующий адрес. Либо он есть, но по нему находится не нормальный пригодный для работы офис, а развалюха. 3. Адрес незавершенки. Это условный почтовый адрес, присвоенный объекту незавершенного строительства. 4. Адрес солидного ведомства. Это адрес, который заведомо не может свободно использовать обычная компания (офис Госдумы, адреса других органов власти, воинских частей и т. п.). 5. Запретный адрес. Это когда у налоговиков есть заявление собственника о том, что он не разрешает регистрировать компании по своему адресу.

ФНС разрешила компаниям принимать к вычету НДС по счету-фактуре, выставленному более чем через пять календарных дней после отгрузки товара. По мнению налоговиков, опоздание с выставлением счета-фактуры не может быть единственным основанием для отказа в вычете НДС. По кодексу оформлять счет-фактуру надо не позднее пяти календарных дней после отгрузки (п. 3 ст. 168 НК РФ). Но в то же время, в НК РФ сказано, что ошибки, не мешающие идентификации продавца, покупателя, названия товара, его стоимости и т. д. не являются основанием для отказа в налоговом вычете (п. 2 ст. 169 НК). Минфин всегда считал пятидневное опоздание критичным нарушением, которое лишает компанию права на вычет (письмо от 26.08.10 № 03-07-11/370). И как мы выяснили, до сих пор министерство своего мнения не изменило. Но, по мнению налоговой службы, опоздание с выставлением счета-фактуры не мешает определить обязательную информацию, а значит, не может быть причиной отказа в вычете. Если у компании отгрузка товара и выставление счета-фактуры произошли в одном квартале, то не будет никаких претензий к покупателю и продавцу. А если периоды разные, есть риск, что инспекторы доначислят продавцу НДС в том периоде, когда он отгрузил товары. Но у покупателя в любом случае проблем с вычетом НДС не возникнет. Чтобы получить письменное подтверждение новой выгодной позиции, мы направили официальный запрос в ФНС. УНП

Приказ Федеральной службы по финансовым рынкам от 30 июля 2013 г. №13-65/пз-н «О порядке открытия и ведения держателями реестров владельцев ценных бумаг лицевых и иных счетов и о внесении изменений в некоторые нормативные правовые акты Федеральной службы по финансовым рынкам» / КонсультантПлюс

ЦБ отозвал лицензию у «Европейского индустриального банка»

«УНП» №33 10-16 сентября 2013 года – новости:C 1 сентября изменились многие правила бухучета / Станет проще подтверждать расходы на авиабилеты / Будет меньше споров по вычетам НДС с импортных товаров / Справка из поликлиники помогла возместить пособия / Минфин уточнил, когда включать в доходы договорную неустойку / Как посчитать взносы, чтобы сдать идеальную отчетность / Шпаргалка для безопасного расчета авансов по упрощенке / В Книге премию от поставщика иногда отражают с минусом / Четыре подсказки на случай, если компания досрочно уходит с упрощенки / Минфин разрешает списать расходы на публикации в новом реестре / «...Банк отказался выдать наличными больше 100 тыс. рублей...» / С 1 сентября можно по-новому отменить доверенность / Учредители вправе заключить с директором бессрочный договор / Как быстро свериться с фондами перед отчетностью / Есть три способа сэкономить прибыль за счет расходов на рекламу / Инспекторы требуют амортизировать здание 100 лет / «…Благодаря спецоператору мы отменили штраф за опоздание с декларацией…» / Уменьшить налог на прибыль за девять месяцев, чтобы сократить авансы / Узнайте, как безопасно списать командировочные / Инспекторы не могут взыскать долги / Оплатить парковку в Москве теперь можно на год вперед / Столичные компании доказали, что у них надежные контрагенты /Актуальные вопросы расчета и уплаты взносов / Медицинская страховка уменьшает доходы на упрощенке / Безопаснее установить свои нормы производственных потерь / В декларации не обязательна ссылка на приказ об утверждении формы / Как вписать в счет-фактуру данные об импортном товаре / Можно включить в отчет по НДС проценты по займу

«УНП» № 32, 3–9 сентября 2013 года / /Минфин согласился объединить накладную и счет- фактуру / Кто-то под видом инспекторов проверяет кассы / Стало известно, какие решения инспекторов проще всего отменить / Появились фальшивые банковские гарантии / ФНС разрешила спорить с актом проверки на словах / Не дело инспекторов измерять склад на камералке / Командировочные VIP-расходы стали безопасными / Минфин уточнил, как списать кредиторку на упрощенке / Изменились правила оформления валютных сделок / Главная тема: полезные интернет-сервисы, которые упрощают работу главбухов / Полезные закладки для проверки контрагентов / Приказ, который защитит от претензий трудинспектора / Сотрудник утверждал, что вправе ездить домой на служебной машине / Можно ли назвать должность сотрудника по-английски? / Как с 1 сентября вписывать образование в трудовую книжку / «...Фонд потребовал убрать букву Ё из фамилии сотрудника...» / Нулевую ставку НДС можно подтвердить без документов банка / Есть основания списать компенсацию за вредность без аттестации / Что изменилось в учете расходов на рекламу МСФО на практике / 11 финансовых терминов, которые помогут главбуху быстро освоить МСФО / В Москве дешевеют камералки, а в области наоборот / Фонд назвал самые опасные ошибки в больничных / Компании с успехом защитили расходы на консультации и семинары /.Прокуроры просят жаловаться на публикацию списков должников по квартплате / Особенности исчисления НДС и оформления счетов-фактур / У предпринимателя все взносы уменьшают налог по упрощенке / Рискованно платить совместителю полный оклад / Как отменить штраф за нарушение работы с кассой / Сотруднице без доходов декретные платят из МРОТ / Бытовки освобождены от налога на имущество




10

Технологические потери можно списать при расчете налога на прибыль на основании справки бухгалтерии. При условии, что в ней приведены суммы, которые определили специалисты компании, отвечающие за расчет таких показателей (письмо Минфина от 26.08.20013 г. № 03-03-10/34845).

Учет затрат на подключение приборов мобильной связи - http://www.klerk.ru/buh/articles/331987/

Письмо Минфина от 30.08.13 № 03-03-06/1/35755 - налогоплательщик вправе определять в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг). Однако механизм распределения затрат на производство и реализацию должен содержать экономически обоснованные показатели, обусловленные технологическим процессом. Налогоплательщик вправе в целях налогообложения отнести отдельные затраты, связанные с производством товаров (работ, услуг), к косвенным расходам, закрепив указанный порядок в учетной политике для целей налогообложения, но выбор налогоплательщика в отношении расходов, формирующих в налоговом учете стоимость произведенной и реализованной продукции, должен быть экономически обоснованным (ст. 252, 318, 319 НК РФ).

Письмо Минфина от 28.08.13 № 03-05-05-02/35289 - исходя из какого показателя исчисляется земельный налог, если кадастровая стоимость земли не определена. В случаях, если кадастровая стоимость земли не определена, то для этих целей применяется нормативная цена земли (п. 13 ст. 3 Федерального закона от 25.10.01 № 137-ФЗ «О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации»). Нормативная цена земли – это показатель, характеризующий стоимость участка определенного качества и местоположения, исходя из потенциального дохода за расчетный срок окупаемости (ст. 25 Закона РФ от 11.10.91 № 1738-1 «О плате за землю»). Если кадастровая стоимость земельного участка не определена, то для целей налогообложения применяется нормативная цена земли (аналогичная точка зрения высказана и в пункте 7 Постановления Пленума ВАС России от 23.07.09 №54).

Как рассчитать отпускные, если в расчетном периоде повышалась зарплата - http://taxpravo.ru/analitika/statya-332044-kak_rasschitat_otpusknyie_esli_v_raschetnom_periode_povyishalas_zarplata

Медицинская организация отказала гражданину в выдаче справки об оплате медицинских услуг. Вправе ли он получить социальный налоговый вычет по НДФЛ по расходам на проведение дорогостоящей операции, без справки об оплате медицинских услуг? Выдача данной справки с целью получения социального вычета входит в компетенцию медицинской организации, оказывающей медицинские услуги. Гражданин вправе реализовать свое право на получение социального налогового вычета путем подачи декларации 3-НДФЛ с приложением договора с медицинской организацией, справки об оплате медицинских услуг и документов, подтверждающих расходы на оказанные услуги. Письмо Минфина от 26.08.2013 г. № 03-04-05/34879

Вознаграждение за коммерческий кредит облагается НДС (письмо Минфина от 19.08.2013 № 03-07-11/33756).

Постановление ФАС Уральского округа от 20.08.2013 г. № Ф09-7732/13 / По не прощенной кредиторской задолженности есть все основания уменьшить налог на прибыль. Кредиторская задолженность была признана внереализационным расходом.

О порядке заполнения реквизита «Назначение платежа» при перечислении налогов и сборов Межрайонная ИФНС России - в реквизите «Назначение платежа» (поле 24) следует указывать значение с учетом следующих особенностей: для выделения информации об УИНе после указания текстовой информации, предусмотренной Положением Банка России от 19.06.12 № 383−П, используется символ «///»; при отсутствии у составителя распоряжения информации об УИНе указывается значение «0», например: «///УИН0».

У организации нет выручки, но есть текущие расходы. Можно ли их учесть при определении базы по налогу на прибыль до получения прибыли? Письмо Минфина от 26.08.13 № 03−03−06/1/34810. Налогоплательщики, понесшие убыток в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или перенести убыток на будущее. Перенести убыток на будущее можно в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.В аналогичном порядке убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующий год из последующих десяти лет. Источник - РНК

Архангельский областной суд от 14.08.2013 г. № 33-4724/2013 / Согласно п. 1 ст. 11 НК РФ, физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства РФ, при исполнении обязанностей, возложенных на них НК РФ, не вправе ссылаться на то, что они не являются ИП.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16.08.2013 г. № А75-9013/2012 / Судам удалось установить, что арендатор не имел никакого отношения к ремонту воздушных судов, весь ремонт осуществлял собственник арендодатель.

Постановление ФАС Московского округа от 20.08.2013 г. № А40-87461/11-99-409 / Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении от 18.09.2012 г. № 4517/12, отсутствие у налогоплательщика обязанности исчислять и уплачивать в бюджет налог на добавленную стоимость с указанных операций прямо предусмотрено нормами налогового законодательства и в силу ст. 56 НК РФ не является льготой.

Как правильно депонировать заработную плату - http://taxpravo.ru/analitika/statya-331669-kak_pravilno_deponirovat_zarabotnuyu_platu

Расчеты по оплате труда: какие ошибки выявляют аудиторы - http://taxpravo.ru/analitika/statya-331796-raschetyi_po_oplate_truda_kakie_oshibki_vyiyavlyayut_auditoryi

Налоговый и бухгалтерский учет расходов по займам и кредитам - http://taxpravo.ru/analitika/statya-331898-nalogovyiy_i_buhgalterskiy_uchet_rashodov_po_zaymam_i_kreditam

Ошибка в начислении амортизации: как внести корректировки в налоговый и бухгалтерский учет? Читаем - http://taxpravo.ru/analitika/statya-331900-oshibka_v_nachislenii_amortizatsii_kak_vnesti_korrektirovki_v_nalogovyiy_i_buhgalterskiy_uchet

С материальной помощи страховые взносы могут не начисляться? Спорно - http://www.klerk.ru/buh/articles/331563/

Правительство РФ своим постановлением от 31 августа 2013 года № 761 утверждает перечень услуг, реализация которых освобождается от обложения налогом на добавленную стоимость. Утверждаемый перечень основывается на видах услуг, предусмотренных соответствующими отраслевыми законами (в частности, федеральными законами «О рынке ценных бумаг», «Об инвестиционных фондах», «Об организованных торгах», «О центральном депозитарии», «О клиринге и клиринговой деятельности», «О негосударственных пенсионных фондах», «Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в РФ»).

ФНС - приказ № ММВ-7-6/311@ от 03.09.2013 - утверждает электронный формат бухгалтерской отчетности для малого бизнеса. Документ утверждает формат представления бухгалтерской (финансовой) отчетности субъектов малого предпринимательства в электронной форме согласно приложению к настоящему приказу. Вступает в силу для бухгалтерской (финансовой) отчетности субъектов малого предпринимательства в электронной форме за период 2013 года.

Письмо ФНС от 30.08.2013 № БС-4-11/15797@ / "По вопросу исполнения функций налогового агента по уплате налога на доходы физических лиц в случае смерти работника" / С выплат, начисленных умершему работнику, удержание НДФЛ не производится.

По мнению судей апелляционной инстанции, учреждение было добросовестным покупателем и не могло предвидеть утраты компанией права на применение режима. Указанный подход о недобросовестности возложения на покупателя обязанности уплаты НДС подтвержден Президиумом ВАС в Постановлении от 14.06.2011 г. № 16970/10 и согласуется с пониманием добросовестности, закрепленным в п.1ст. 10 ГК РФ. Учреждение не ожидало такого итога, и не должно было отвечать за своего контрагента. Во взыскании НДС с бюджетного учреждения отказано и коллегия ВАС не нашла оснований для передачи дела в Президиум ВАС. Определение ВАС от 07.08.2013 г. № ВАС-9581/13

Неверное указание ИНН и КПП налогоплательщика в полученных ИП счетах-фактурах стало основанием для привлечения его к ответственности. Как отметил налогоплательщик, его отношения с организацией должным образом не проверялись, не истребовались документы не проводилась встречная проверка его контрагента. Выставленные и исправленные счета-фактуры дают право на вычет в периоде их получения. Материалами дела подтверждено, что данные о продавце своевременно исправлены и представлены в инспекцию. Ст. 169 НК РФ не запрещает исправление счета-фактуры. Размер налога, период, наименование контрагента – все данные документы были разборчивы. Отсутствие извещения предпринимателя о рассмотрении материалов проверки подкрепили его правоту. Требования ИП удовлетворены. Постановление ФАС Уральского округа от 17.12.2007 г. № Ф09-10301/07-С2

По заявлению налогоплательщика, перед заключением контрактов он истребовал у партнеров свидетельства о государственной регистрации и постановке на учет, уставы, приказ о назначении генеральных директоров. Вывод инспекции о том, что организация должна отвечать за действия контрагентов, отклонен судами как несостоятельный. Учитывая реальный характер сделок и проявление должной осмотрительности, суд признал обоснованным применение налоговой льготы по НДС. Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 21.08.2013 г. № А53-23760/2012

Оффшорные и холдинговые юрисдикции: российский контекст - http://taxpravo.ru/novosti/statya-330628-ofshornyie_i_holdingovyie_yurisdiktsii_rossiyskiy_kontekst

Вспомним. За нарушение порядка работы с денежной наличностью налогоплательщик может быть оштрафован по ст. 15.1 КоАП РФ. Штраф для юридических лиц варьируется от 40 до 50 тыс. руб. Компания не имеет права рассчитываться с партнером наличными денежными средствами в рамках одного договора в сумме выше 100 тыс. руб.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства от 19.08.2013 № 717 / Определены требования к поручителю, заключающему договор с таможней.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 14.08.2013 № А40-132875/12-140-972 / Право на вычет возникает в том квартале, в котором товары приняты на учет, независимо от даты счета-фактуры.

ПИСЬМО Минфина от 21.08.2013 № 03-07-11/34248 / Предоставление питания представителям других организаций НДС не облагается.

ПИСЬМО Минфина от 12.08.2013 № 03-07-11/32588 / Бюджетные субсидии не увеличивают налоговую базу, если они направлены на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретаемых товаров.

ПИСЬМО Минфина от 19.07.2013 № 03-07-11/28554 / Для вычета «гостиничного» НДС необходимо, чтобы в бланке строгой отчетности была выделена сумма этого налога.

ПИСЬМО Минфина от 22.08.2013 № 03-07-08/34428 / Услуги по предоставлению российской фирме удаленного доступа к оборудованию иностранного предприятия, оказываемые им же, НДС не облагаются.

ПИСЬМО Минфина от 19.08.2013 № 03-07-11/33756 / Деньги, полученные за реализацию товара в рассрочку, увеличивают базу по НДС.

Мнение. Фиксировать порядок ведения раздельного учета НДС в учетной политике необязательно.

ПИСЬМО Минфина от 14.08.2013 № 03-04-06/33039 / Расходы компании на корпоратив являются облагаемым доходом работников, только если фирма имеет возможность персонифицировать доход каждого физлица.

ПИСЬМО Минфина от 09.08.2013 № 03-04-05/32329 / Если имущественный вычет был использован не в полном размере, претендовать не его остаток при приобретении второй квартиры в 2014 году гражданин не может.

ПИСЬМО Минфина от 19.08.2013 № 03-04-05/33791 / Имущественный вычет при покупке квартиры в строящемся доме не может быть получен в 2013 году, если передача объекта планируется в последующие годы.

ПИСЬМО ФНС от 15.08.2013 № АС-4-11/14909@ / Доход иностранца, являющегося членом совета директоров фирмы и высококвалифицированным специалистом, облагается по ставке 13 процентов.

ПИСЬМО Минфина от 22.08.2013 № 03-04-05/34450 / Проценты на сумму переплаченного налога, своевременно не возвращенную физлицу, облагаются НДФЛ.

ПИСЬМО УФНС по г. Москве от 24.06.2013 № 20-14/062350 / Если арбитражные издержки гражданину возмещает предприниматель или организация, то у этого физлица возникает налогооблагаемый доход.

ПИСЬМО ФНС от 30.07.2013 № БС-4-11/13835 / В случае выбытия всех основных средств представить декларацию и уплатить налог на имущество можно досрочно.

Мнение. Полученная на основании судебного решения компенсация за нарушение исключительного права учитывается в составе внереализационных доходов.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 14.08.2013 № А40- 110013/12-20-566 / Наличие деловой цели, реальность хозяйственных операций и должная осмотрительность фирмы перевесили довод инспекторов о подписании документов неуполномоченным лицом.

ПИСЬМО Минфина от 20.08.2013 № 03-02-08/33970 / Информация об исполнении контрагентом обязанности по уплате налогов не является налоговой тайной.

ПИСЬМО ФНС от 15.08.2013 № АС-4-2/14794 / Если акт налоговой проверки получен, начиная с 24 августа 2013 года, то представить возражения по нему можно в течение месяца.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Президиума ВАС от 25.06.2013 № 215/13 / Разовые праздничные премии всему коллективу облагаются страховыми взносами.

ПИСЬМО ФСС от 02.07.2013 № 15-03-14/05-6357 / Суточные, выдаваемые при однодневных командировках, облагаются страховыми взносами.

ПИСЬМО Минфина от 09.08.2013 № 03-05-04-04/32382 / Если не определена дата угона автомобиля, исчисление транспортного налога прекращается со следующего месяца после момента возбуждения уголовного дела.

Мнение. Организация не обязана указывать сотрудников, находящихся в отпуске по уходу за ребенком, в табеле учета рабочего времени. Работа сверх установленной продолжительности рабочего времени для лиц с ненормированным режимом сверхурочной не признается.

ПИСЬМО Минфина от 09.08.2013 № 03-11-11/32283 / Возмещение съемщиком арендодателю расходов на коммуналку в рамках агентского договора доходом последнего не является.

Постановление ФАС Центрального округа от 01.08.2013 г. № А68-8200/2012 / Согласно п. 6 ст. 271 НК по договорам займа и иным аналогичным договорам , срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, в целях настоящей главы доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец соответствующего отчетного периода. Судами установлено, что в 2010 году общество для целей налогообложения по налогу на прибыль использовало порядок признания доходов и расходов, предусмотренный ст. 271 НК, по методу начисления.

Постановление ФАС Уральского округа от 22.08.2013 г. № Ф09-7461/13 / Право на вычет НДС не ставится в зависимость от источников поступления средств на оплату приобретенного товара, поэтому довод инспекции об отсутствии у общества права на возмещение НДС, поскольку оно рассчитывалось за поставленные товары за счет средств, полученных по инвестиционному договору, и не понесло при этом собственных затрат, не соответствует закону.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 20.08.2013 г. № А03-14608/2012 / Пунктом 4 статьи 283 НК отнесена обязанность налогоплательщиков хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.

Постановление ФАС Уральского округа от 20.12.2007 г. № Ф09-9828/07-С2 / Реализация билетов на зрелищные мероприятия НДС не облагается. Для льготы важен сам характер оказываемых услуг.

В ПЛАТЕЖНЫХ ПОРУЧЕНИЯХ ПОЯВИЛСЯ НОВЫЙ РЕКВИЗИТ - http://www.pravcons.ru/news28-08-2013-1.php

В листках нетрудоспособности, которые приносят сотрудники, в первую очередь надо обращать внимание на даты и Ф.И.О. пациента. Неточности в этих реквизитах являются одними из самых частых и опасных для компаний. Из-за них и других мелких ошибок компании могут отказать в возмещении расходов. О самых распространенных из них нам рассказали в ФСС. Неверные даты и имена. Неверная дата рождения сотрудника или дата выдачи листка нетрудоспособности – одна из наиболее вероятных ошибок. Например, врач автоматически может поставить прошлый месяц или год. Кроме того, часто в поликлинике неточно записывают имя пациента, особенно если оно сложное или редкое. При таких недочетах листок надо заменить, иначе фонд расходы снимет, предупредили в отделении ФСС. Совпадение дат. Еще один распространенный недочет: пересечение дат в таблице «Освобождение от работы» в первичном листке и его продолжении, выданном другой поликлиникой. В ФСС допускают, чтобы в двух больничных совпадал только один день. Это возможно, когда сотрудник закрывает первичный листок, и в тот же день оформляет продолжение больничного в другой клинике. Во всех остальных случаях при совпадении периодов листки надо менять. Должность врача. Особое внимание фонд просит обращать на больничные по беременности и родам. В них в графе «Должность врача» может стоять только «акушер-гинеколог». Если в листке другая должность, то его необходимо переделать. Напомним также, что в этом году Московское региональное отделение ФСС разрешило не менять больничные из-за ошибок в названиях компаний (письмо от 26.03.13 № 10–09/10/7103). Источник "УНП"

Инспекторы не вправе отказать компании в вычете НДС, если по их расчетам размер склада не соответствует объему приобретенного товара. К такому выводу недавно пришел суд (постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.08.13 № А56-61874/2012). Спор разгорелся после камералки декларации по НДС, в которой компания заявила вычет по приобретенным товарам. Ревизоры сопоставили размер склада из договора аренды с габаритами товаров из договора поставки и решили, что они не могли уместиться на складе, поскольку занимали в 2,5 раза больше места, чем он вмещал. Результат - отказ в вычете, который компания обжаловала. Судьи ее поддержали. Во-первых, налоговики не осматривали склад, так как проводили камералку. Во-вторых, компания фактически получила товар. В-третьих, счета-фактуры были без ошибок (ст. 169 НК).

Высшие арбитры уточнили, что в соответствии с подп. 7 п. 1 ст. 31 НК налоговые органы вправе определять суммы налогов расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике. Применяя названную норму, судам необходимо учитывать, что при определении налоговым органом на ее основании сумм налогов, подлежащих уплате, расчетным путем должны быть определены не только доходы налогоплательщика, но и его расходы. Кроме того, внимание судов было обращено на то, что п. 3 ст. 114 НК установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции. Суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств, вправе уменьшить размер взыскания более чем в два раза. Постановление Пленума ВАС от 30.07.2013 г. № 57

В каких ситуациях работодатель выплачивает средний заработок - http://www.klerk.ru/buh/articles/331984/

ИПешнику - в октябре 2013 года проводится выборочное статистическое наблюдение по форме № 1-ИП (торговля) «Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя в розничной торговле», утвержденной приказом Росстата от 15.05.2010 №185. Указанную форму представляют граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуальные предприниматели) в розничной торговле по продаже товаров населению и ремонту бытовых изделий и предметов личного пользования. Перечни респондентов, включенных в территориальную выборку, размещены на сайтах территориальных органов Росстата. Сведения необходимо предоставить в органы Росстата до 17 октября 2013 года.

Письмо Минфина от 23 августа 2013 года № 03-07-11/34617 / «О НДС в случае уничтожения недоброкачественной продукции»

Постановление Правительства от 26 августа 2013 № 729 / «О федеральной информационной системе «Федеральный реестр сведений о документах об образовании и (или) о квалификации, документах об обучении»

Письмо Минфина от 22 августа 2013 года № 03-07-08/34428 / «О НДС в отношении услуг, оказываемых украинской организацией российской организации»

Письмо Минфина от 13.08.2013 № 03-07-08/32852 / «О налогообложении НДС услуг по передаче неисключительных прав на использование программного обеспечения для ЭВМ, приобретаемых российской организацией у иностранной организации»

Постановление Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57 / "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" / В целях единообразного разрешения судебных споров, связанных с применением положений НК, разъяснены, в частности, следующие вопросы: определение ответственности участников правоотношений (налогового агента, представителя налогоплательщика); определение суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет расчетным путем, порядок начисления пени на сумму авансовых платежей; срок давности привлечения к ответственности, изменение налоговой санкции по результатам оценки смягчающих обстоятельств; правила обязательного зачета излишне уплаченных (взысканных) сумм налога, пеней, штрафа в счет погашения недоимки и др.

Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда от 30.07.2013 № 59 / "О внесении изменений и дополнений в постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.12.2010 N 63 "О некоторых вопросах, связанных с применением главы III.1 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" / ВАС дополнил разъяснения законодательных норм, регулирующих оспаривание сделок должника в рамках процедур банкротства / Указанные разъяснения (утверждены Постановлением Пленума ВАС от 23.12.2010 № 63) дополнены положениями, затрагивающими, в частности: возможность опровержения должником презумпций -условий, при которых цель причинения вреда имущественным правам кредиторов в результате совершения подозрительной сделки предполагается; определение соотношения обстоятельств, подлежащих выявлению при оспаривании подозрительных сделок должника и оспаривании сделок должника, влекущих за собой оказание предпочтения одному из кредиторов перед другими кредиторами; определение факта информированности кредитора о реальной неплатежеспособности должника; определение сделок, совершаемых в обычной хозяйственной деятельности, осуществляемой должником (в т.ч. распределение бремени доказывания того, что сделка была совершена в процессе обычной хозяйственной деятельности должника); возможность объединения дел о банкротстве и дел об истребовании спорной вещи, переданной в результате последующих сделок; порядок расчета государственной пошлины при оспаривании нескольких платежей по одному и тому же обязательству или по одному и тому же исполнительному листу; определение очередности в реестре требований кредиторов требования, восстановленного в результате признания сделки должника недействительной; порядок начисления процентов за пользование чужими денежными средствами в случае признания судом недействительными действий должника по уплате денег; порядок и последствия возврата приобретателем по оспариваемой сделке имущества в конкурсную массу.

Приказ Минтруда от 03.06.2013 № 238н / "Об утверждении формы типового договора об обязательном пенсионном страховании между негосударственным пенсионным фондом и застрахованным лицом".

Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда от 30 июля 2013 г. N 57 / "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" / Исполнение обязанности по уплате налога; ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах; налоговый контроль; возврат (зачет) излишне уплаченных (взысканных) сумм; вступление решений налогового органа в силу, их обжалование в вышестоящий налоговый орган и др. Прежние разъяснения, которые касались соответствующих вопросов, утрачивают силу. В частности, обращается внимание на следующее. В силу НК недоимка, задолженность по пеням и штрафам признаются безнадежными ко взысканию в т. ч. в случае, когда судом принят акт, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскать их в связи с истечением установленного для этого срока. Инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик. Записи о задолженности, по которой утрачена возможность взыскания налоговым органом в принудительном порядке, исключаются из лицевого счета налогоплательщика только на основании судебного акта. При недостаточности средств ликвидируемой организации остающаяся задолженность по налогам, сборам, пеням и штрафам должна быть погашена ее учредителями (участниками) только в случаях, когда они субсидиарно отвечают по ее долгам. Отсутствие недоимки по задекларированному налогу либо суммы налога к уплате по декларации не освобождает от ответственности за непредставление декларации в срок. При этом составом данного правонарушения не охватываются такие деяния, как непредставление либо несвоевременная подача по итогам отчетного периода расчета авансовых платежей. Налогоплательщик не привлекается к ответственности за неуплату (неполную уплату) налога, если у него имелась переплата по тому же налогу в размере, превышающем или равном сумме занижения, и она не была зачтена в счет иных его задолженностей. Если при указанных условиях переплата была меньше суммы заниженного налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в соответствующей части. Помещения и территории, используемые налогоплательщиком для извлечения дохода (прибыли), могут осматриваться только в рамках выездной налоговой проверки. Налоговый орган может извещать о месте и времени рассмотрения материалов налоговой проверки в т. ч. посредством телефонограммы, телеграммы, по факсимильной связи или в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Потребность взыскать налог за счет конкретного имущества, находящегося в собственности налогоплательщика, сама по себе не является достаточным основанием, чтобы расторгнуть или признать недействительным договор о его передаче третьему лицу.

Указание Банка России от 14 июня 2013 г. № 3016-У "О внесении изменений в Инструкцию Банка России от 4 июня 2012 года № 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением".

ПИСЬМО Минфина от 09.08.2013 № 03-04-06/32374 / Взносы, уплачиваемые организацией по договорам страхования ответственности директоров и должностных лиц, облагаются налогом на доходы.

ПИСЬМО Минфина от 12.08.2013 № 03-04-06/32676 / Непредставление физлицом документов, подтверждающих его налоговый статус, – основание для удержания НДФЛ по ставке, предусмотренной для нерезидентов.

ПИСЬМО Минфина от 16.08.2013 № 03-04-05/33446 / Если выигрыш в лотерее не превышает 4 тыс. рублей, декларацию подавать не надо.

ПИСЬМО Минфина от 08.08.2013 № 03-03-06/1/31945 / Расходы на командировку «дистанционщика» уменьшают облагаемую прибыль фирмы.

ПИСЬМО Минфина от 09.08.2013 № 03-03-06/1/32239 / Затраты на семинары, цель которых – привлечь новых клиентов, нормируются.

Мнение. Выплаты по дополнительным отпускам, предоставляемым на основании коллективного договора в связи с семейными обстоятельствами, облагаемую прибыль компании не уменьшают.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Уральского округа от 08.08.2013 № Ф09-7111/13 / Экономическая обоснованность разделения видов деятельности компании перевесила формальные признаки схемы дробления бизнеса.

ПРИКАЗ ФНС от 23.07.2013 № ММВ-7-12/247@ / Утвержден регламент интерактивного сервиса, позволяющего записаться на прием в ИФНС в режиме онлайн.

ПИСЬМО Минфина от 07.08.2013 № 03-11-06/2/31778 / Расходы на реконструкцию жилого помещения, переводимого в нежилое, «упрощенец» учитывать не вправе.

ПИСЬМО Минфина от 07.08.2013 № 03-11-06/2/31883 / Компания на УСН не может принять при расчете единого налога неоплаченную стоимость товаров в момент ее списания в качестве просроченной кредиторской задолженности.

Утраченные первичные документы необходимо восстановить, даже если ранее они были исследованы налоговиками во время выездной проверки налогоплательщика. Эти разъяснения Минфина (письмо от 22.07.13 № 03-02-07/2/28610) ФНС направила в территориальные инспекции письмом от 15.08.13 № АС-4-3-14759@

Приказ Министерства образования и науки от 4 июля 2013 г. № 531 / "Об утверждении образцов и описаний диплома о среднем профессиональном образовании и приложения к нему" / Утвержден образец диплома о среднем профессиональном образовании, а также приложения к нему. Приведено их описание. Диплом состоит из титула и приложения. Допускается применять твердую обложку. Бланки титула и приложения являются защищенной полиграфической продукцией уровня "Б". Они имеют серию и номер. Серия содержит 6 символов. Первые 2 - вид организации (федеральное, региональное, муниципальное, частное, духовное); вторые 2 - код субъекта Федерации, где она расположена; последние 2 - номер лицензии предприятия-изготовителя. Номер 7-значный. Размеры бланков: титула - 205х290 мм, приложения - 210х297 мм. Приказ вступает в силу с 1 сентября 2013 г.

Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда от 30.07.2013 № 62 / "О некоторых вопросах возмещения убытков лицами, входящими в состав органов юридического лица" / ВАС РФ разъяснил основания возмещения убытков лицами, входящими в состав органов юридического лица, и некоторые вопросы процессуального характера, связанные со взысканием таких убытков / В Постановлении Пленума ВАС РФ разъясняются, в частности: необязательность оценки негативных последствий в результате решений и действий руководителей юридических лиц как свидетельства о недобросовестности или неразумности этих решений и действий, т.к. возможность возникновения таких последствий сопутствует рисковому характеру предпринимательской деятельности; обстоятельства, при которых недобросовестность действий руководителей юридического лица можно считать доказанной (в частности конфликт интересов руководителей и самого юридического лица, сокрытие информации о совершенной сделке от участников юридического лица, совершение сделки без требующегося одобрения органов юридического лица, и т.д.); обстоятельства, при которых можно считать доказанной неразумность действий руководителей юридического лица (в частности принятие решения без учета известной и имеющей значение информации, неосуществление действий для получения такой информации, совершение сделки без соблюдения обычно требующихся или принятых в данном юридическом лице внутренних процедур для совершения аналогичных сделок); оценка факта неисполнения руководителями юридического лица требований законодательства, в частности налогового, при решении вопроса о добросовестности и разумности их действий; обстоятельства, которые необходимо учитывать при оценке действий руководителей юридического лица по выбору представителей юридического лица, контрагентов по гражданско-правовым договорам, подбору работников юридического лица, организации системы его управления; подведомственность арбитражным судам споров по искам о привлечении к ответственности руководителей юридических лиц; правомочия участников юридического лица по подаче иска о возмещении руководителями юридического лица причиненных ими убытков; содержание исполнительного листа, выдаваемого в случае принятия решения об удовлетворении указанного иска участника юридического лица.

Сроки хранения бухгалтерской отчетности, учетных регистров и первичных документов - http://taxpravo.ru/analitika/statya-330905-sroki_hraneniya_buhgalterskoy_otchetnosti_uchetnyih_registrov_i_pervichnyih_dokumentov

Пособие по беременности и родам: алгоритм расчета - http://taxpravo.ru/analitika/statya-330912-posobie_po_beremennosti_i_rodam_algoritm_rascheta

Непредставление документов, в том числе и регистров налогового учета, необходимых, по мнению налоговиков, для исчисления налога, стало основанием для привлечения общества к ответственности по ст. 126 НК. Налогоплательщик отстаивал достаточность данных регистров бухгалтерского учета, которые были представлены в инспекцию. Судебная проверка показала, что указанные регистры просто физически не могли быть представлены, так как не имелись в наличии у налогоплательщика. Со ссылкой на ст. 313 НК арбитры заметили, что обязательных форм налогового учета законодательство не содержит. Инспекцией не оспаривалось последовательное ведение учета доходов и расходов, не ставились под сомнение показатели хозяйственной деятельности. Анализ учетной политики общества показал, что такие документы не были предусмотрены, а весь учет был организован в журнально-ордерной форме на основе регистров бухгалтерского учета. С учетом этого требования компании удовлетворены. Постановление ФАС Центрального округа от 30.07.2013 г. № А64-5847/2012

Минфин - письмо № 03-11-11/32275 от 09.08.2013 - имеет ли право ИП с 1 января 2013 применять систему налогообложения ЕНВД в отношении розничной торговли в одном магазине и УСН - в другом. ИП, осуществляющие виды деятельности, указанные в пункте 2 статьи 346.26 НК, в разных муниципальных образованиях, в том числе находящихся в разных субъектах РФ, на основании пункта 1 статьи 346.28 НК вправе добровольно принять решение о переходе на уплату ЕНВД в каждом муниципальном образовании или применять иные режимы налогообложения, порядок перехода на которые осуществляется в соответствии с главами 26.1, 26.2, 26.3 и 26.5 НК.

Совместительство или совмещение: что выгоднее оформить - http://taxpravo.ru/analitika/statya-330910-sovmestitelstvo_ili_sovmeschenie_chto_vyigodnee_oformit

«Упрощенцы» могут выплачивать дивиденды - http://taxpravo.ru/analitika/statya-331151-s_nachislennyih_dividendov_nujno_uderjat_ndfl

Учет затрат на доработку и усовершенствование программ для ЭВМ - http://www.klerk.ru/buh/articles/330220/

Минфин - письмо № 03-04-06/32374 от 09.08.2013 - разъяснения по вопросу обложения НДФЛ сумм страховых взносов (страховой премии), уплачиваемых организацией по договорам страхования ответственности директоров и должностных лиц. Требования обязательного страхования ответственности лиц, занимающих руководящие должности в органах управления организации, действующее законодательство РФ не содержит. Таким образом, страхование ответственности директоров и должностных лиц не относится ни к обязательному страхованию, ни к добровольному личному или пенсионному страхованию, суммы страховых взносов по которым, уплачиваемые работодателями за работников, не включаются в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц. При этом налоговая база, определяемая в соответствии со статьей 213 НК РФ, исчисляется в отношении тех руководителей и иных лиц, которые на соответствующую дату уплаты страхового взноса (премии) являются застрахованными лицами.

Магазин взял имущество гражданина на реализацию - http://www.klerk.ru/buh/articles/330345/

Учет рабочего времени. Табель учета - http://www.klerk.ru/buh/articles/330221/

Трудовая книжка: чем больше работаешь, тем больше вопросов появляется - http://www.klerk.ru/law/articles/330521/

Бухгалтерский и налоговый учет банковских гарантий у принципала - http://www.klerk.ru/buh/articles/336180/

Изменен порядок учета страховых взносов для организаций на спецрежимах - http://www.klerk.ru/buh/articles/331559/

Определение ВАС от 19.08.2013 г. № ВАС-8504/13 / Запрет на исполнение обязательств в бесспорном порядке связывается законодательством о банкротстве с принятием судом определения о введении в отношении должника процедуры наблюдения, а не с моментом принятия судом заявления о признании должника банкротом. Поскольку спорное писание денежных средств произведено по платежным поручениям до введения процедуры наблюдения, суд признал его правомерным.

Постановление ФАС Центрального округа от 30.07.2013 г. № А64-5847/2012 / Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15.08.2013 г. № А46-32977/2012 / Данные карточек лицевых счетов не являются доказательствами наличия либо отсутствия у налогоплательщика задолженности по налогам (сборам), пени; наличие соответствующих сведений о задолженности налогоплательщика в документе внутриведомственного учета само по себе не нарушает прав и законных интересов общества, поскольку не устанавливает каких-либо обязанностей по уплате налога.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.08.2013 г. № А56-61874/2012 / Налоговым органом не доказано, что общество являлось участником правоотношений по договорам транспортировки приобретенного им товара с тем, чтобы настаивать в ходе проверки и в ходе рассмотрения дела в судах на предоставлении надлежащим образом оформленных товарно-транспортных накладных в качестве первичных документов, подтверждающих совершение соответствующих хозяйственных операций.

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 21.08.2013 г. № А32-26727/2012 / В соответствии с подп. 12 п. 3 ст. 149 НК не подлежат налогообложению операции по передаче товаров (выполнение работ, оказание услуг), передаче имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», за исключением подакцизных товаров.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.08.2013 г. № А10-2526/2012 / Из смысла и содержания положений статьи 129.1 НК следует, что законодателем налоговому органу даны полномочия по истребованию у лица, обладающего соответствующей информацией, только тех документов (информации), которые непосредственно касаются деятельности проверяемого налогоплательщика либо конкретной индивидуально-определенной сделки.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15.08.2013 г. № А27-19479/2012 / Согласно подп. 2.1 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации услуг по международной перевозке товаров. В целях настоящей статьи под международными перевозками товаров понимаются перевозки товаров морскими, речными судами, судами смешанного (река-море) плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории РФ.

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 21.08.2013 г. № А53-23760/2012 / Суды установили, что общество запрашивало у ООО свидетельство о государственной регистрации и постановке поставщика на налоговый учет, устав, приказ о назначении директора и главного бухгалтера и сделали вывод о том, что данное обстоятельство в совокупности с другими доказательствами позволяет сделать вывод о проявлении обществом должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента по сделке.

Постановление ФАС Поволжского округа от 30.07.2013 г. № А12-23999/2012 / В подтверждение обоснованности расходов на оплату услуг управления обществом представлены акты приема-передачи, в которых указаны вид услуги, период времени, в течение которого она оказана, и ее стоимость согласно условиям договора. Акты подписаны представителями ООО и ООО «Управляющая компания», действовавшими на основании доверенностей.

Постановление ФАС Уральского округа от 17.12.2007 г. № Ф09-10301/07-С2 / При неправильном оформлении продавцами счетов-фактур налогоплательщик в силу п. 1, 2 ст. 169, п. 1 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 1 ст. 173 и ст. 176 НК может предъявить к вычету указанный в таких счетах-фактурах НДС (при соблюдении иных условий реализации права на налоговые вычеты) после получения от поставщика исправленного счета-фактуры.

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 13.08.2013 г. № А32-29044/2011 / Пунктом 1 статьи 154 НК РФ установлено, что при получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога

Постановление ФАС Центрального округа от 23.07.2013 г. № А54-6722/2011 / Законодательство о налогах и сборах не препятствует возмещению из бюджета сумм НДС, фактически уплаченных по тем счетам-фактурам, в которых в качестве продавцов работ указан филиал, а не сама иностранная организация

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 5.08.2013 г. № Ф03-3145/2013 / Налоговый орган исходил из того, что реализация на территории РФ лома и отходов черных и цветных металлов, согласно подпункту 25 пункта 2 статьи 149 НК, освобождается от налогообложения НДС, что исключает возможность применения налоговой ставки 0 процентов по правилам пункта 1 статьи 164 НК при реализации такого товара на экспорт и, соответственно, предъявления в порядке статей 171, 172 и 176 НК к налоговому вычету и возмещению из бюджета сумм налога, уплаченных поставщику

Компенсации сотрудникам за использование личного имущества - http://www.klerk.ru/buh/articles/335293/

Использование основных средств в строительстве: учет в стоимости объекта - http://www.klerk.ru/buh/articles/330891/

Особенности заполнения табеля учета рабочего времени в отдельных ситуациях - http://www.klerk.ru/buh/articles/330817/

Формирование резерва по сомнительным долгам - http://www.klerk.ru/buh/articles/330944/

Вспомним - "физлица-резиденты, имеющие счета (вклады) в банках за пределами территории РФ, в соответствии с частью 2 статьи 12 Закона № 173-ФЗ обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) в зарубежных банках. В ведомстве отмечают, что представление резидентом в налоговый орган с нарушением установленного срока и (или) не по установленной форме уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории РФ, влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи до одной тысячи пятисот рублей в соответствии с п.2 ст. 15.25 КоАП".

Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда от 30 июля 2013 г. № 62 / "О некоторых вопросах возмещения убытков лицами, входящими в состав органов юридического лица" / В частности, обращается внимание на следующее. Лицо, входящее в состав органов юридического лица (далее - директор), обязано действовать в интересах юрлица добросовестно и разумно. При этом судам следует принимать во внимание, что негативные последствия, наступившие для юридического лица в период времени, когда в состав его органов входил директор, сами по себе не свидетельствуют о недобросовестности или неразумности его действий (бездействия). Возможность возникновения таких последствий сопутствует рисковому характеру предпринимательской деятельности. В связи с этим директор не может быть привлечен к ответственности за причиненные юридическому лицу убытки в случаях, когда его действия (бездействие), повлекшие убытки, не выходили за пределы обычного делового (предпринимательского) риска. Директор освобождается от ответственности, если докажет следующее. Заключенная им сделка хотя и была сама по себе невыгодной, но являлась частью взаимосвязанных сделок, объединенных общей хозяйственной целью, в результате которых предполагалось, что юрлицо получит выгоду. Он также освобождается от ответственности, если докажет, что невыгодная сделка заключена для предотвращения еще большего ущерба интересам юридического лица. Если юрлицо привлекается к публично-правовой ответственности (налоговой, административной и т. п.) по причине недобросовестного или неразумного поведения директора, понесенные в результате этого убытки организации могут быть взысканы с директора. При этом удовлетворение требования о взыскании с директора убытков не зависит от того, имелась ли возможность возместить имущественные потери юридического лица с помощью иных способов защиты гражданских прав.

Постановление ФАС Уральского округа от 8.08.2013 г. № Ф09-7111/13 / Доводы налогового органа об использовании налогоплательщиком схемы «дробления бизнеса» рассмотрен судами и отклонен как не подтвержденный.При этом судами обоснованно указано, что создание общества было связано с необходимостью расширения номенклатуры выпускаемой продукции, роста объема производства за счет приобретения нового оборудования. Разделение указанных видов деятельности обусловлено также и сезонным характером лесозаготовительных работ. Такое разделение имеет свое экономическое обоснование и не имеет противоправного характера

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 7.08.2013 г. № А33-12537/2012 / В соответствии с пунктом 1 статьи 272 Налогового кодекса расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений настоящей главы, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 24.07.2013 г. № А32-1783/2012 / Суды правильно указали на то, что для получения права на вычет значимым является отражение имущества в бухгалтерском учете общества, а не переход права собственности на него

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Северо-Западного округа от 30.07.2013 № А42-6538/2012 / Вычеты можно заявить по счетам-фактурам, которые еще не получены от поставщиков.

ПИСЬМО Минфина от 29.07.2013 № 03-07-11/30128 / При возмещении заказчиком работ их исполнителю стоимости утерянного или поврежденного оборудования база по НДС не увеличивается.

ПИСЬМО Минфина от 17.07.2013 № 03-04-06/27891 / Оплата профподготовки работников не в образовательном учреждении, а у частных специалистов налогом также не облагается.

Мнение. Сумма штрафа, возмещенного организацией ее должностному лицу, является налогооблагаемым доходом последнего.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Северо-Западного округа от 24.07.2013 № А66-8173/2011 / При участии посредника в поставке товара груз не обязательно должен идти транзитом через его склад.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 31.07.2013 № А40-156729/12-116- 278 / НК не запрещает списывать безнадежную задолженность в последующих налоговых периодах.

ПИСЬМО Минфина от 29.07.2013 № 03-03-06/1/30009 / Выходное пособие можно учесть в налоговых расходах лишь при его отражении в трудовом или коллективном договоре.

ПИСЬМО Минфина от 15.07.2013 № 03-03-06/1/27562 / Страховые взносы, начисленные на выплаты, не принимаемые в налоговом учете, можно списать на расходы.

ПРИКАЗ Минтруда от 30.04.2013 № 181н / Установлены требования к порядку контроля за приемом на работу инвалидов в пределах квоты.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Северо-Западного округа от 25.07.2013 № А56-19155/2010 / Инспекция не вправе начислять пени за периоды, не охваченные выездной проверкой.

ПИСЬМО ФСС от 17.07.2013 № 15-03-11/12-7761 / Соцстрах отказывается оплачивать больничные листы, оригиналы которых утеряны компанией.

ПИСЬМО ФСС от 20.06.2013 № 25-03-14/12-7942 / Как заполнить справку о заработке, если в годы перед увольнением работница трудилась на условиях неполного дня, находясь в детском отпуске.

ПИСЬМО ПФР от 04.07.2013 № 08-19/9884 / Разъяснено, как правильно заполнить раздел «Период работы за последние три месяца отчетного периода» формы СЗВ-6-4.

Мнение. Сотруднику, считающему, что его незаконно уволили, для восстановления на работе необходимо обратиться в суд в течение месяца. В 3-дневный срок, отведенный для выплаты отпускных, включаются и нерабочие дни.

ПИСЬМО Минфина от 24.07.2013 № 03-11-06/2/29385 / Декларацию по УСН можно заполнять так же, как и книгу учета доходов и расходов – в полных рублях.

Группа лиц, действуя якобы от имени различных коммерческих банков в качестве уполномоченных агентов, искала организации, признанные победителями в аукционах, предлагая им услуги по оформлению и выдаче банковских гарантий. "Участники ОПГ изготавливали фальшивые банковские гарантии, ставили на них поддельные печати и подписи сотрудников банков, после чего направляли их государственным (муниципальным) заказчикам, заведомо зная о финансовой необеспеченности этих документов", - говорится в сообщении ГУ МВД. В преступную группу входили и сотрудники банков: они помогали получить ложное подтверждение фальшивых гарантий, когда с соответствующим запросом в банк обращались госорганы. "В результате деятельности ОПГ подложными гарантиями были обеспечены государственные контракты на общую сумму более миллиарда рублей", - отметили в ведомстве. РБК

Хищение товаров: как подтвердить расходы документально - http://www.klerk.ru/buh/articles/328684/

«УНП» № 29, 13–19 августа 2013 года – анонс: Электронные декларации по НДС еще не стали обязательными, но уже поссорили налоговиков Стала известна новая «цена» проверок ПФР На больничных исчезают чернила Налоговики по секрету рассказали, как отменить доначисления Розницу переведут на безналичные расчеты Прогноз недели Вот еще новости До и после шести Новые документы Будет меньше споров по расходам на командировки сотрудников Налоговикам запретили начислять пени и штрафы за ошибки в ОКАТО Стало ясно, как сообщить в инспекцию почтовый адрес предпринимателя Минфин разрешил вести книгу по упрощенке без копеек Без комментариев Главная тема: документальные сюрпризы, которые могут преподнести вам налоговики Документальные сюрпризы, которые могут преподнести вам налоговики Вносим ясность Идеальный документ. Письмо, которое запретит инспекторам требовать нереальные налоги Чем рискует компания, амортизируя активы до их регистрации Моментальный совет. Можно/нельзя, опасно/безопасно О чем спорят коллеги. В каком периоде заявлять вычет по забытому счету-фактуре? Горячая линия Налог на прибыль. На наши с вами вопросы отвечает Александра Бахвалова (Минфин) Учитывать ли в доходах возвращенную госпошлину Платит ли подрядчик НДС с компенсации расходов Алло, налоговая? Маленькая зарплата — это сколько? Ваши письма «...Фонд потребовал согласие сотрудников на обработку персональных данных...» Фонд уточнил, как исправить индивидуальные сведения На упрощенке можно списать стоимость интернет-магазина Работнику надо сообщить о неудержанном НДФЛ Как уменьшить на взносы вмененный налог Сам себе юрист Как проверить юридическую чистоту нового адреса компании Неотложные дела главбуха в связи с поправками в Гражданский кодекс Юридическое бюро. Быстрые юридические консультации для главбуха Слабое звено. Одна ссылка в акте сверки убережет от спора с контрагентом / Новости. Москва и Подмосковье В Москве снова выдают выписки из ЕГРЮЛ Больничные из двух клиник стали безопасны Главбухов бесплатно консультируют по налогам Споры по налогу на имущество чаще выигрывают компании Портрет инспекции. ИФНС по г. Воскресенску: активно борется с недоимкой Заплатить личные налоги можно не выходя из дома Горячая линия. Москва и Подмосковье Актуальные вопросы применения трудового законодательства Справки даем. Москва и Подмосковье Совместителю положен отпуск сразу на двух работах Декрет и пособие оформляют разными заявлениями Как оплатить детский больничный во время отпуска Акт на доступ к сайту можно оформить раз в год В ИФНС сообщают о каждом новом подразделении.

Постановление Правительства от 14 августа 2013 г. № 697 / "Об утверждении перечня специальностей и направлений подготовки, при приеме на обучение по которым поступающие проходят обязательные предварительные медицинские осмотры (обследования) в порядке, установленном при заключении трудового договора или служебного контракта по соответствующей должности или специальности".

Учет операций с аттестатами о среднем образовании - http://www.klerk.ru/buh/articles/328116/

Справка о заработке и об исключаемых периодах - http://www.klerk.ru/buh/articles/327360/

Во избежание спорных ситуаций с контрагентами важно правильно составить акт сверки расчетов, указав в нем сумму долга, период сверки, наименования компаний, номер и дату договора, поставив подписи и ссылки на нужный договор. В актах сверки расчетов с контрагентами есть реквизит, о котором часто забывают, - это ссылка на договор. Но договор – основание возникновения долга и без ссылки не неясно, о каких суммах идет речь в документе. Путаница часто приводит к спорам с контрагентами, решать которые приходится в суде. Одни судьи считают, что акт сверки даже без ссылки на договоры является доказательством существования долга (постановление Президиума ВАС РФ от 05.03.13 № 13031/12). Но такой исход спора возможен, если между компаниями одна-две операции. Когда сделок много, разобраться откуда возник долг, часто непросто. Поэтому суды не считают акты без ссылок доказательствами (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 24.01.13 № А56-56539/2011). Спора с контрагентом можно избежать, если рядом с каждой суммой в акте прописать номер и дату договора или другой первички, а также поставить подписи обеих сторон сделки. УНП

C 1 сентября вступят в силу важные изменения в ГК, касающиеся правил работы с доверенностью, сроками исковой давности, деловой переписки с контрагентами и т.д. Сейчас самое время разобраться с ними / Переоформить доверенности / С 1 сентября доверенности от имени компании можно будет выдавать на любой срок. Сейчас максимум – три года (ст. 186 ГК). А значит, если по некоторым доверенностям полномочия заканчиваются в ближайшее время, имеет смысл заранее их переоформить на больший срок или сделать бессрочными. Это удобно, к примеру, для директоров филиала или главбухов, которые постоянно ходят в инспекцию. Провести инвентаризацию задолженности / Максимальный срок исковой давности с 1 сентября составит 10 лет. Распространяется он на все долги, возникшие до даты изменений. Общий срок давности остается прежний – три года (ст. 196 ГК). На этот срок надо ориентироваться при учете безнадежной дебиторки или кредиторки. Но ранее можно было до бесконечности отодвигать срок для учета доходов или списания расходов. Например, дружественные компании внутри холдинга могли каждые три года подписывать акт сверки задолженности, тем самым признавая долг. Это продлевало срок исковой давности и должнику не требовалось включать безнадежную кредиторку в доходы. После 1 сентября отсрочка станет возможна максимум на 10 лет. Поэтому в августе надо провести инвентаризацию всей дебиторки и кредиторки. Если со дня наступления срока оплаты долга прошло более 10 лет, надо признать доходы и расходы в отчетности по налогу на прибыль за девять месяцев. Изменить договоры / Различные письма, уведомления, извещения, которые компания направляет контрагенту или получает от него, будут считаться доставленным, если поступили адресату, но последний не получил их или не ознакомился с ними (п. 1 ст. 165.1 ГК). В то же время, в договоре компании вправе записать иные правила. Например, о том, что на любое письмо получатель должен ответить, иначе извещение не считается полученным. Такое правило стоит предусмотреть для актов сверки расчетов. Иначе может получиться ситуация, когда контрагент направляет акт сверки и, не получив ответа в определенный срок, посчитает, что компания согласилась с долгом. Это может привести к спорам.

На основании пп. 8 п. 4 ст. 374 НК не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года в качестве основных средств. При этом надо учитывать, что норма распространяется только на основные средства, признаваемые таковыми в соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденным Приказом Минфина России от 30.03.2001 г. № 26н. Оборудование, предназначенное исключительно для предоставления во временное владение и пользование, таковым не является. Оно отражается на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» и под льготу не подпадает. Письмо Минфина от 18.06.2013 г. № 03-05-05-01/22577

О приобретении бланков трудовых книжек - http://taxpravo.ru/analitika/statya-329355-o_priobretenii_blankov_trudovyih_knijek

«УНП» №30 20-26 августа 2013 года – новости: ФСС запретил выдавать компаниям дубликаты больничных / Инспекторы будут требовать документы у подразделений / Минфин согласился, что первичку можно утвердить в договоре / Для материальной помощи заявления сотрудников не обязательны / Станет меньше путаницы со счетами-фактурами посредников / Экспресс-справочник по безошибочной регистрации счетов-фактур / Требуется сообщить сведения о компании в новый реестр / Пять документов обезопасят расходы на программы для планшетника директора / Ловушка в документе. Путевой лист переименован в акт / Вы подадите в фонд справку из банка для возмещения пособий? / Инспекторы доначисляют налоги по заявлениям на регистрацию кассы / Платить ли компенсацию за отпуск перед декретом / Как на упрощенке учесть запчасти после разборки автомобиля / Можно ли списать расходы на две медицинские страховки / Инспекторы подсказали, как списать фотоаппарат / «...ФСС сам рассчитал и списал взносы с нашего счета в банке...» / Есть основания списать проценты по кредиту на дивиденды / Рискованно применять вмененку без заявления / Как заполнить новую справку о заработке для пособий / Как распорядиться своей будущей пенсией и не прогадать / Инспекторы согласны на вычеты без счетов-фактур / В Москве кассы проверяют строже, чем в области / Налоговики работают на камеру / В спорах о двойных расходах и доходах побеждают компании / В столице стало меньше трудовых проверок / Вопросы применения ККТ и оформления кассовых документов / Рискованно увольнять работницу с маленьким ребенком / Как отменить доначисления из-за нарушений при проверке / Надо оплатить больничный с кодом «алкогольное опьянение» / Только собственник вправе амортизировать актив / Расходы на обучение можно удержать с сотрудника



АВГУСТ 2013 ГОДА



16

Приказ Минюста от 24 июля 2013 г. № 127 "Об утверждении форм уведомлений о залоге движимого имущества" / Нотариат: утверждены формы уведомлений о залоге движимого имущества. В 2014 г. должна заработать Единая информационная система нотариата. Она содержит реестр уведомлений о залоге движимого имущества. В данный реестр включаются сведения об объекте залога, а также о возникновении, изменении и прекращении соответствующего права. Данные вносятся на основании уведомлений, представленных залогодателем или залогодержателем. Утверждены формы указанных уведомлений. Они дифференцируются в зависимости от того, как возникает (изменяется, прекращается) залог: в силу закона или договора.

Платные образовательные услуги: бухгалтерский и налоговый аспекты - http://www.klerk.ru/buh/articles/327854/

Постановление ФСС от 30 мая 2013 г. № 110 "Об утверждении значений основных показателей по видам экономической деятельности на 2014 год" / На 2014 г. определены значения показателей, исходя из которых устанавливаются надбавки и скидки к тарифам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. ФСС вправе устанавливать надбавки и скидки к страховому тарифу на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Скидка или надбавка не может превышать 40% от страхового тарифа. Размер скидки и надбавки рассчитывается исходя из следующих показателей. Это отношение суммы обеспечения по страхованию в связи со всеми страховыми случаями к начисленной сумме взносов. Число страховых случаев у страхователя на 1 тыс. работающих. Количество дней временной нетрудоспособности у страхователя на 1 несчастный случай, признанный страховым (кроме тех, что со смертельным исходом). Данные показатели определяются по итогам деятельности за предшествующие 3 года. Установлены значения указанных показателей по видам экономической деятельности для расчета скидок и надбавок на 2014 г. Если все показатели по основному виду деятельности страхователя меньше установленных ФСС РФ, то применяется скидка, если больше - надбавка.

ТО и запчасти - полезно. Минфин - письмо № 03-11-06/3/29245 от 24.07.2013 разъясняет порядок налогообложения предпринимательской деятельности, связанной с реализацией запасных частей и моторного масла, используемых при оказании услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств. Система ЕНВД может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, а также в отношении деятельности в сфере оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств. При этом если договор (заказ-наряд, квитанция или иной документ) на оказание услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортного средства предусматривает замену (установку) подрядчиком (исполнителем) конкретных запчастей, при этом стоимость данных запчастей включается в общую стоимость предоставленных услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортного средства (независимо от того, выделяется ли стоимость таких запчастей отдельной строкой в договоре на оказание услуг или нет!!!), то для целей применения главы 26.3 НК, использованные в рамках такого договора запчасти и моторные масла, не признаются товаром. При этом сами подрядчики (исполнители) не признаются розничными продавцами. Если при оказании услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортного средства заключается отдельный договор розничной купли-продажи!!! на передаваемые запчасти и оплата запчастей осуществляется отдельно от оплаты услуг, предоставляемых в рамках договора по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортного средства, то такую деятельность следует рассматривать как розничную торговлю. В этой связи предпринимательская деятельность по реализации моторных масел, как самостоятельный вид деятельности, не признается розничной торговлей в целях применения главы 26.3 Кодекса и, следовательно, на уплату единого налога на вмененный доход не переводится. Поэтому, организация может применять в отношении указанной предпринимательской деятельности общий режим налогообложения или упрощенную систему налогообложения.

Интернет-магазины обязаны выдавать кассовые чеки в момент оплаты товара / УФНС РФ по Москве - организациям и ИП, осуществляющим реализацию товаров дистанционным способом (в том числе через интернет-магазины) - продавец обязан выдавать покупателям (клиентам) отпечатанные контрольно-кассовой техникой кассовые чеки в момент оплаты. Выдача покупателям кассовых чеков, отпечатанных контрольно-кассовой техникой ранее, чем за 5 минут до реального времени осуществления наличного денежного расчета и (или) расчета с использованием платежных карт, а равно копий кассовых чеков, отпечатанных контрольно-кассовой техникой, не допускается. Организациями и ИП, осуществляющими наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт в случае продажи товаров (оказании услуг или выполнении работ), должна применяться исправная контрольно-кассовая техника. При этом на выдаваемых покупателям кассовых чеках, отпечатанных контрольно-кассовой техникой непосредственно в момент оплаты товаров, время покупки должно совпадать с реальным временем.

Банковские депозиты: отражение в учете и отчетности - http://taxpravo.ru/analitika/statya-328895-bankovskie_depozityi_otrajenie_v_uchete_i_otchetnosti

УФНС по г. Москве - счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных пунктами 2, 5, 5.1 и 6 в соответствии со статьёй 169 НК. Согласно пункту 6 указанной статьи Кодекса счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. Таким образом, в случае, если в силу технологических особенностей управления организацией, экземпляры счетов-фактур подписываются разными лицами, уполномоченными приказом (распоряжением) по организации или доверенностью от имени организации, то основания для отказа налогоплательщикам-покупателям в применения вычетов соответствующих сумм налога отсутствуют при условии выполнения требований, предусмотренных пунктом 2 статьи 169 Кодекса.

Постановление ФАС Уральского округа от 31.07.2013 г. № Ф09-6444/13 / Суд кассационной инстанции отклоняет как неправомерный довод инспекции о том, что налогоплательщик, представляя расходные документы с апелляционной жалобой после окончания проверки непосредственно в Управление Федеральной налоговой службы по Оренбургской области и в ходе судебного разбирательства, фактически лишил налоговый орган возможности проверки достоверности сведений, содержащихся в представленных документах.

Определение ВАС от 5.08.2013 г. № ВАС-9737/13 / При выходе участников из общества выплаченная им действительная стоимость доли подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях с полной суммы выплаченного дохода; общество, являясь налоговым агентом в отношении такого дохода, обязано исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить в бюджет сумму НДФЛ.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 5.07.2013 г. № А39-3087/2012 / Руководствуясь статьями 32, 78, 79 НК, 196, 199, 203 Гражданского кодекса Российской Федерации, с учетом определения Конституционного Суда от 21.06.2001 г. № 173-О суд исходил из того, что на дату подачи Обществом заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога на прибыль, в том числе за 2007 год, истек трехлетний срок, в течение которого налогоплательщик имел право обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате данного налога.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.07.2013 г. № А66-8648/2012 / В п. 4 статьи 176 НК предусмотрено, что при наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения указанных недоимки и задолженности по пеням и (или) штрафам

Постановление ФАС Уральского округа от 25.07.2013 г. № Ф09-7619/13 / В силу п. 3 ст. 114 НК при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Кодекса.

Приобретение земельного участка в 2013 году - http://www.klerk.ru/buh/articles/332835/

Документы контрагента подписаны неустановленным лицом - http://www.klerk.ru/buh/articles/327060/

Учет материалов, полученных при ликвидации основных средств, незавершенного строительства, товаров и готовой продукции - http://www.klerk.ru/buh/articles/326809/

Особенности учета премий и других аналогичных вознаграждений при расчете среднего заработка - http://taxpravo.ru/analitika/statya-328897-osobennosti_ucheta_premiy_i_drugih_analogichnyih_voznagrajdeniy_pri_raschete_srednego_zarabotka

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Центрального округа от 04.07.2013 № А68-8765/2012 / Сдача объекта в аренду не является безусловным доказательством того, что он должен отражаться в составе основных средств и облагаться налогом на имущество.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВАС от 18.07.2013 № ВАС-8669/13 / В случае уклонения организации от получения документов по налоговой проверке, процедура ее проведения считается соблюденной.

Мнение. Если сотрудник не может представить справки для расчета пособия, ему надо написать заявление нынешнему работодателю для направления запроса в ПФР.

Мнение. Корректировочные счета-фактуры – ошибки: дата корректировочного счета-фактуры выходит за рамки пятидневного срока; фигурируют товары, которых не было в первоначальном счете-фактуре; уменьшение и увеличение стоимости товаров показано свернутым итогом; в едином счете-фактуре приведены данные по нескольким покупателям.

Центральный Банк России отозвал лицензии Восточно-Европейского банка реконструкции и развития (ВЕБРР) и подмосковного МКБ «Одинцовский инвестиционный банк экономического развития центрального региона» (Одинбанк).

Последствия подачи уточненной декларации при заявительном возмещении НДС - http://taxpravo.ru/analitika/statya-328692-utochnenka_kak_pomeha_dlya_byistrogo_vozvrata_nds

Доход учредителя, полученный при его выходе из организации, облагается НДФЛ / Налоговым агентом является организация / По мнению налоговиков, факт выхода из общества одного из его участников и выплата ему его доли образует доход, подлежащий обложению НДФЛ. Непредставление сведений по форме 2-НДФЛ в налоговый орган подтверждено материалами дела. Именно общество, являющееся источником выплаты дохода, должно было удержать и уплатить в бюджет налог. Вывод был обоснован кассационной инстанцией ссылкой на ст. 226 НК. Так как получение дохода подтверждено материалами дела, оснований для передачи дела в Президиум ВАС нет – отметила коллегия. Определение ВАС РФ от 5.08.2013 г. № ВАС-9737/13 - Российский налоговый портал

Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6 процентов от суммы расходов на оплату труда. Ограничений по учету для целей налогообложения расходов в виде платежей (взносов) в случае, если часть сотрудников организации застрахована по вышеуказанному договору в разных страховых организациях, гл. 25 НК не содержит. Платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования работников, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников и заключенным на срок не менее одного года с разными страховыми организациями в отношении одних и тех же сотрудников, могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения. Минфин - письмо от 29.07.2013 № 03-03-06/1/30023



14

Приказ Министерства юстиции от 24 июля 2013 г. №125 «Об утверждении форм свидетельств о регистрации уведомления движимого имущества» / Регистрация уведомлений о залоге движимого имущества: формы свидетельства. С 10 января 2014 г. вступают в силу поправки, внесенные в 2012 г. в Основы законодательства о нотариате. Речь идет и о новой главе, посвященной регистрации уведомлений о залоге движимого имущества, а также выдаче выписок из реестра таких уведомлений. Регистрация уведомления о залоге движимого имущества подразумевает, что нотариусом в соответствующий реестр вносятся сведения об объекте залога, о возникновении, изменении, прекращении права залога, содержащиеся в представленном залогодержателем/залогодателем уведомлении, и заявителю выдается свидетельство о регистрации уведомления. Свидетельство подтверждает регистрацию уведомления о залоге движимого имущества. В связи с этим утверждены формы свидетельства о регистрации уведомления о залоге движимого имущества (о возникновении залога в силу закона/договора).

15 подсказок к вопросам, которые могут возникнуть у вас во время заполнения личной карточки работника - http://www.glavbukh.ru/art/20877

Мнение. Займ юрлицу наличными – нельзя - компания нарушит пункт 2 Указания Центробанка от 20 июня 2007 г. № 1843-У.

Приказ Минфина от 01.07.2013 № 65н / "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации" / С 2014 года вводятся в действие новые Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ / В документе сделано исключение в отношении перечня и кодов подгрупп видов расходов классификации расходов бюджетов. Установлено, что в 2014 году будут применяться перечень и коды подгрупп видов расходов, единые для бюджетов бюджетной системы РФ. В связи с переходом на новые правила, Минфином РФ подготовлена сопоставительная таблица, содержащая сравнительный перечень наименований и кодов видов расходов, предусмотренных новыми Указаниями, а также действующими в настоящее время Указаниями, утвержденными приказом Минфина от 21.12.2012 № 171н.

Письмо Минфина от 8 июля 2013 г. № 03-04-05/26273 / Любые выплаты при увольнении освобождаются от НДФЛ в сумме, не превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей)

Письмо Минфина от 17 июля 2013 г. № 03-04-06/27891 / Возмещение расходов на профподготовку не облагается НДФЛ, если обучение предусмотрено коллективным и трудовым договором

Письмо ФНС от 19 июля 2013 г. № ЕД-4-3/13167 / Чтобы применить имущественный вычет при покупке (строительстве) дачи, она должна быть признана жилым домом, а не жилым строением

Письмо Минфина от 8 июля 2013 г. № 03-11-11/26247 / Деятельность на упрощенке прекращается, если организация уведомит об этом налоговую инспекцию. Отсутствие доходов от деятельности само по себе не является основанием считать, что организация прекратила деятельность на упрощенке

Письмо Минфина от 11 июля 2013 г. № 03-07-13/1/26980 / Моментом определения налоговой базы при экспорте товаров в страны – участницы Таможенного союза является последний день квартала, в котором собран полный пакет документов, необходимых для подтверждения права на применение нулевой ставки НДС

Приказ Росстата от 19 июня 2013 г. № 216 / Утверждены новые формы статистической отчетности по травматизму на производстве и естественному движению населения

Приказ Росстата от 3 июля 2013 г. № 258 / Утверждены новые статистические формы № 11 «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов», № 11 (краткая) «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций» и № 11 (сделка) «Сведения о сделках с основными фондами на вторичном рынке и сдаче их в аренду»

Письмо Минфина от 1 июля 2013 г. № 03-04-06/24981 / Оплата стоимости путевок в рамках договоров добровольного личного страхования сотрудников облагается НДФЛ

Письмо Минфина от 28 июня 2013 г. № 03-04-05/24690 / Оплата стоимости путевок детям, не достигшим возраста 16 лет, освобождается от обложения НДФЛ независимо от наличия трудовых отношений между организацией, производящей оплату, и родителями детей

Определение ВАС от 27 июня 2013 г. № ВАС-7506/13 / Если нарушения в оформлении листков нетрудоспособности, допущенные медицинским учреждением, а не организацией, носят устранимый и несущественный характер и впоследствии были устранены, ФСС не вправе отказать организации в возмещении пособия

Письмо Минфина от 4 июля 2013 г. № 03-03-10/25645 / Расходы на возмещение упущенной выгоды контрагенту нельзя учесть при налогообложении прибыли, а расходы на возмещение реального ущерба можно

Письмо ФНС от 1 июля 2013 г. № ОА-3-13/2340 / Разъяснены вопросы об избежании двойного налогообложения между Россией и Великобританией в отношении дивидендов и вознаграждения членам совета директоров российских организаций

Письмо Минфина от 14 июня 2013 г. № 03-03-06/1/22223 / Если расходы на проезд в такси в командировке экономически обоснованны и документально подтверждены, их можно учесть при налогообложении прибыли

Приказ Минздрава от 20 декабря 2012 г. № 1181н / Утвержден порядок назначения и выписывания медицинских изделий, а также формы рецептурных бланков на медицинские изделия и порядок их оформления, учета и хранения

Приказ Минздрава от 20 декабря 2012 г. № 1175н / Утвержден порядок назначения и выписывания лекарственных препаратов, а также формы рецептурных бланков и порядок их оформления, учета и хранения

Письмо Минфина от 26 июня 2013 г. № 03-11-06/2/24269 / Если управляющая организация на упрощенке выступает посредником по поручению жильцов по закупке коммунальных услуг, то ее доходом является только посредническое вознаграждение, а не вся сумма оплаты за коммунальные услуги

Письмо Минфина от 27 июня 2013 г. № 03-04-05/24394 / Если посредник продает товары по договору комиссии, заключенному с гражданином, то он не признается налоговым агентом по НДФЛ и, соответственно, обязанностей по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ у него не возникает

Закон от 2 июля 2013 г. № 183-ФЗ / Внесены изменения в Закон «О социальной защите инвалидов РФ». В отношении работодателей, у которых численность сотрудников составляет от 35 до 100 человек, законодательство субъекта РФ может устанавливать квоту для приема на работу инвалидов в размере 3 процентов среднесписочной численности

Закон от 2 июля 2013 г. № 168-ФЗ / Специальные рабочие места для инвалидов работодатели должны оснащать с учетом нарушенных функций инвалидов в соответствии с требованиями, которые определяет соответствующий орган исполнительной власти

Закон от 2 июля 2013 г. № 157-ФЗ / Расширен перечень лиц, которым работодатели обязаны предоставить отпуск без сохранения зарплаты

Письмо ФНС - 19 июля 2013 № ЕД-4-3/13097@ / Об отсутствии оснований для возникновения внереализационного дохода по налогу на прибыль в результате уменьшения организацией уставного капитала до величины меньшей, чем стоимость ее чистых активов. Согласно закону об ООО (от 08.02.1998 № 14-ФЗ) уменьшение уставного капитала до размера, не превышающего стоимости чистых активов ООО, происходит, если она становится меньше уставного капитала по окончании финансового года, следующего за вторым финансовым годом или каждым последующим финансовым годом. Согласно правовой позиции ВАС сумма уменьшения УК будет считаться внереализационным доходом и учитываться в целях налогообложения прибыли только в том случае, если уставный капитал уменьшается в добровольном порядке (то есть не на основании обязательных требований законодательства) и при этом уменьшение уставного капитала не сопровождается соответствующей выплатой (возвратом) стоимости части вклада участникам. ФНС отметила, что уменьшение УК на основании закона № 14-ФЗ, зарегистрированное в установленном порядке, не влечет возникновения внереализационного дохода. Это следует из пп. 17 п. 1 ст. 251 НК. Мысль о необходимости регистрации изменений в целях невозникновения облагаемой прибыли, по-видимому, почерпнута из письма Минфина 2008 года, в котором отмечено, что доходы в виде сумм такого уменьшения УК не учитываются для целей налогообложения прибыли при условии государственной регистрации такого изменения в установленном порядке. ФНС резюмирует свое письмо мыслью о том, что названное уменьшение УК не является доходом в целях налога на прибыль, умалчивая о необходимости для этого госрегистрации изменений. Изложенная позиция ФНС направлена в Минфин для согласования.

Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда от 30 июля 2013 г. № 60 / "О внесении дополнений в постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.04.2009 № 32 "О некоторых вопросах, связанных с оспариванием сделок по основаниям, предусмотренным Федеральным законом "О несостоятельности (банкротстве)" / Уточнены разъяснения по оспариванию сделок при банкротстве. Дополнены разъяснения, ранее сформулированные по вопросам оспаривания сделок при банкротстве. В частности, изменения коснулись оспаривания сделок по отчуждению имущества должника третьим лицам по заведомо заниженной цене. В таком случае применяется общий срок исковой давности (3 года). Он исчисляется со дня, когда оспаривающее сделку лицо узнало (должно было) о наличии обстоятельств, являющихся основанием для признания ее недействительной, но не ранее введения в отношении должника первой процедуры банкротства. Также уточнены пояснения относительно оспаривания сделок, совершенных должником с заинтересованным лицом. В определенном случае сделка не может быть признана недействительной по такому основанию. Это ситуация, когда контрагент представляет доказательства, что целью сделки не было причинение убытков кредиторам (самому должнику) либо что на момент ее совершения он не знал (и не должен был) о такой цели. В качестве примера рассмотрен случай с оспариванием договора поручительства (залога), выданного по обязательству заинтересованного лица. Приведен перечень обстоятельств, которые могут приниматься во внимание в таком случае (соотношение размера поручительства и чистых активов должника на момент заключения договора; были ли должник и заинтересованное лицо платежеспособными на такую дату и т. п.).

Постановление Правительства от 8 августа 2013 г. № 678 "Об утверждении номенклатуры должностей педагогических работников организаций, осуществляющих образовательную деятельность, должностей руководителей образовательных организаций" / Вводится единый подход к наименованию должностей педагогических работников для всех образовательных организаций / Утверждена номенклатура должностей педагогических работников, а также руководителей образовательных организаций. Она устанавливает единый подход к наименованию должностей указанных сотрудников во всех организациях, осуществляющих образовательную деятельность. Так, предусмотрены следующие должности руководителей образовательных организаций: ректор, директор, заведующий, начальник, президент (только для вузов). Определены иные руководящие должности: заместитель руководителя; руководитель структурного подразделения, его заместитель; проректор (в том числе первый); помощник ректора (проректора); руководитель (заведующий) учебной (производственной) практики; советник при ректорате; старший мастер, ученый секретарь совета образовательной организации, факультета (института). Также номенклатура содержит должности профессорско-преподавательского состава и иных педагогических работников. Постановление вступает в силу с 1 сентября 2013 г.

Услуги по продвижению продукции российской компании в розничных сетях другой страны, оказываемые иностранной компанией, относятся к рекламным услугам и облагаются НДС в Российской Федерации. Такой вывод содержится в письме Минфина от 29.07.2013 № 03-07-08/30082. Место реализации рекламных, маркетинговых и консультационных услуг определяется по месту деятельности покупателя, приобретающего такие услуги, разъяснили чиновники (пп. 4 п. 1 и пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК). Поэтому если иностранная компания оказывает российской услуги по продвижению продукции в розничных сетях на территории своей страны, такие услуги относятся к рекламным, а местом их реализации является территория РФ. Соответственно, такие услуги облагаются НДС в РФ.

Опоздавшие пассажиры вправе сдать билет в течение 12 часов после отхода поезда. Им вернут стоимость билета за вычетом плацкарты. Это подтвердил Верховный Суд решением от 09.07.13 № АКПИ13-552. До сих пор кассы возвращали деньги за билеты только в течение трех часов после отправления поезда. Источник "УНП"

Мнение. В последнее время налоговики обращают внимание на убыточные компании, которые берут займы. Инспекторы делают вывод, что полученные по кредитам деньги идут на уменьшение налогооблагаемой прибыли. На сумму кредитов, которые компания взяла для своей деятельности, инспекторы стали доначислять налог на прибыль. Об этом нам стало известно из внутренних обзоров региональных УФНС. Теперь под подозрение попадают те налогоплательщики, которые взяли кредиты для бизнеса, но по итогам года у них убыток. По мнению инспекторов, реальные доходы компании вывели, а потом получили обратно уже как кредитные, потому бизнес и убыточен. А значит, кредит всего лишь прикрытие схемы. Насторожит налоговиков и такая ситуация: у компании достаточно своих средств или дебиторки, но она все равно берет кредиты. Вывод - кредит не нужен, и проценты по нему - это лишние расходы, необоснованные.

Постановление ФАС Центрального округа от 04.07.2013 г. № А68-8765/2012 / Если реконструируемый объект не готов к эксплуатации, принятие на учет по счету 01 «Основные средства» нужно отложить. Налоговики поторопились взыскать налог на имущество.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 25.07.2013 г. № А03-11901/2012 / Налогоплательщик, получивший имущество в качестве вклада в уставный капитал, вправе применить налоговый вычет по этому имуществу только при условии восстановления этого налога передающей стороной к уплате в бюджет.

Электронные счета-фактуры: руководство для бухгалтера - http://www.buhgalteria.ru/article/n118556?source=subscribe

Часто налогоплательщики задаются вопросом: нужно ли подавать уведомление о контролируемых сделках, если не доходы, а расходы по сделке превысили суммовой порог. Безусловно, нужно. Как указано в п. 11 ст. 105.14 НК, признание сделок контролируемыми производится с учетом положений п. 13 ст. 105.3 НК. Согласно данной норме правила, предусмотренные разделом V.I, распространяются на сделки, осуществление которых влечет необходимость учета хотя бы одной стороной таких сделок доходов, расходов и (или) стоимости добытых полезных ископаемых, что приводит к увеличению и (или) уменьшению налоговой базы по налогам, предусмотренным п. 4 ст. 105.3 НК. Для целей ст. 105.14 НК сумму доходов по сделке следует рассматривать как сумму стоимостных оценок операций, совершенных во исполнение указанной сделки. При этом под стоимостной оценкой операции понимается доход налогоплательщика (если в результате совершения операции налогоплательщик является получателем дохода) и (или) доход другого участника сделки. Возможно, у налогоплательщика отсутствует информация о сумме дохода другого участника сделки. Тогда для того, чтобы определить суммы доходов по сделкам за календарный год, он может определить расчетную сумму дохода этого участника сделки в соответствии с главой 25 НК РФ с применением метода начисления. Если сумма доходов по сделке контрагента – резидента оффшорной юрисдикции превысит 60 млн. руб., данная сделка будет признаваться контролируемой.нВ то же время в силу переходных положений направлять уведомление следует при превышении 100 млн. руб. в 2012 году и 80 млн. руб. в 2013 году. В таком случае в п. 300 раздела 1А уведомления проставляется «0», поскольку налогоплательщик приобретает товары, а в п. 310 того же раздела указывается стоимость товаров, приобретенных налогоплательщиком у резидента оффшорной юрисдикции, в соответствии с правилами бухгалтерского учета.

Письмо ФНС от 04.07.2013 № СА-4-9/12019@ / "О применении положений Федерального закона "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" / ФНС дает разъяснения об обновленном порядке досудебного урегулирования налоговых споров, установленном Федеральным законом от 02.07.2013 N 153-ФЗ / ФНС напоминает, что с 1 января 2014 г. все акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящем налоговом органе. Досудебный порядок урегулирования споров по данным категориям жалоб считается соблюденным, если решение по жалобе (апелляционной жалобе) не принято вышестоящим налоговым органом в установленные сроки. Со дня официального опубликования вышеупомянутого закона сроки вступления в силу решений налоговых органов изменены: с 10 дней на один месяц в отношении решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение, вынесенное в порядке статьи 101 Кодекса), за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков; с 20 дней на один месяц в отношении решения, вынесенного в порядке статьи 101 Кодекса, по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков; решение ФНС, вынесенное в порядке статьи 101 Кодекса, вступает в силу со дня его вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Изменены также сроки на подачу жалобы. Жалоба в вышестоящий налоговый орган может быть подана в течение одного года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав. Апелляционная жалоба на решение, вынесенное в порядке статьи 101 Кодекса, может быть подана до дня вступления в силу обжалуемого решения. Жалоба в ФНС может быть подана в течение трех месяцев со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе). В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по ходатайству лица, подающего жалобу, может быть восстановлен вышестоящим налоговым органом. КонсультантПлюс

Приказ Минрегиона от 29.03.2013 № 106 / "Об утверждении Правил формирования и ведения реестра типовой проектной документации, а также состава информации о проектной документации, которая подлежит включению в реестр, и формы ее представления". ГАРАНТ

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 30.07.2013 г. № А75-5038/2012 / Согласно п. 1 ст. 256 НК амортизируемым имуществом признается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Таким образом, налогоплательщик вправе начислять амортизацию на имущество, которое принадлежит ему на праве собственности и используется им для извлечения дохода.

Постановление ФАС Московского округа от 30.07.2013 г. № А40-53105/12-20-296 / Суды установили, что заявитель не понес затрат на приобретение спорных объектов недвижимости, закрепление за ним собственником имущества спорных объектов на праве хозяйственного ведения носит безвозмездный характер, в связи с чем первоначальная стоимость определяется в соответствии с п. 8 ст. 250 НК, то есть исходя из рыночной оценки, определенной независимым оценщиком.

Постановление ФАС Поволжского округа от 24.06.2013 г. № А12-19990/2012 / Не соглашаясь с доводами налогового органа, суды указали, что обязательным условием для включения имущества в состав объекта налогообложения по налогу на имущество организаций является, в том числе, завершение формирования первоначальной стоимости объектов имущества.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.07.2013 г. № А21-8650/2012 / Судами установлено соблюдение обществом 5-процентного критерия, указанного в абз. 9 п. 4 ст. 170 НК, в связи с чем доначисление обществу НДС по данному эпизоду обоснованно признано судами неправомерным.

Довольно часто у проверяющих и организаций мнения о порядке учета тех или иных расходов не совпадают. Так получилось и в споре о порядке включения в резерв по сомнительным долгам просроченной дебиторской задолженности контрагента, когда перед ним же у организации есть просроченная кредиторка (то есть при наличии взаимных долгов). Минфин и ФНС: в резерв берем дебиторку за минусом кредиторки / По их мнению, организация не имеет права считать сомнительным долгом всю сумму просроченной дебиторки, если у нее есть просроченная кредиторка перед этим же контрагентом. Ведь организация может сделать зачет встречных обязательств, причем в одностороннем порядке. И в этом случае нет оснований ставить под сомнение исполнение обязательств контрагентом. Так что в резерв по сомнительным долгам можно включить лишь ту часть дебиторки, которая превышает кредиторку. И разумеется, если сумма кредиторки равна сумме дебиторки или превышает ее, то и в резерв включать нечего. И некоторые суды с этим соглашались. ВАС: в резерв включаем всю дебиторку - гл. 25 НК рассматривает в качестве сомнительного долга любую просроченную и необеспеченную дебиторскую задолженность и не устанавливает каких-либо ограничений по отнесению сомнительного долга в резерв в случае, когда у организации имеется кредиторская задолженность перед должником; прекращение обязательства зачетом встречного однородного требования является правом стороны, в связи с чем наличие такой возможности не должно влечь автоматическую корректировку организацией резерва.

ПРИГЛАШАЕМ КОНТРАГЕНТОВ НА ПЕРЕГОВОРЫ И ОПЛАЧИВАЕМ ИХ РАСХОДЫ: ЧТО С НАЛОГАМИ - http://www.pravcons.ru/publ07-08-2013-5.php

БЕСПЛАТНЫЕ ПУТЕВКИ НА ОТДЫХ: КОГДА НДФЛ НЕ БУДЕТ - http://www.pravcons.ru/publ12-08-2013-1.php

УФНС - с 1 сентября 2013 года согласно новым нормам ст. 186 ГК доверенность может быть выдана на любой срок по усмотрению доверителя (сейчас действует ограничение в три года). Кроме того, доверенность может быть многосторонней, то есть выдаваться несколькими лицами или нескольким лицам (п.1 и 6 ст. 185 ГК). При этом доверенность считается единой. Исключается требование о наличии печати в доверенности, выданной от имени юридического лица. Новые правила вводят понятие безотзывной доверенности (ст. 188.1 ГК). Безотзывная доверенность может быть выдана только лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность. Такую доверенность нельзя отменить до окончания срока ее действия, а аннулировать можно только в предусмотренных ею случаях. В силу закона отменить такую доверенность можно после прекращения того обязательства, для исполнения или обеспечения исполнения которого она выдана, а также в случае злоупотребления представителем своими полномочиями. Безотзывная доверенность должна быть нотариально удостоверена и содержать прямое указание на ограничение возможности ее отмены. Лицо, которому выдана безотзывная доверенность, не может передоверить совершение действий, на которые оно уполномочено, другому лицу, если иное не предусмотрено в доверенности.

Организации оптовой торговли. Налогообложение скидок и бонусов - http://www.klerk.ru/buh/articles/317570/

Однодневным. Письмо Минфина от 01.08.13 № 03-03-06/1/30805 - возмещение иных расходов, связанных с командировками, в случаях, порядке и размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом, осуществляется при предоставлении документов, подтверждающих эти расходы. Налогоплательщик имеет право учесть расходы, связанные с возмещением затрат, произведенных работником, находящимся в служебной однодневной командировке, в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

ИП. Если у предпринимателя нет печати. Письмо Минфина от 01.08.13 № 03-02-08/30900 - уполномоченный представитель налогоплательщика - физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством РФ (ст. 185 ГК) (абз. 2 п. 3 ст. 29 НК), причем это положение применяется и в отношении уполномоченного представителя индивидуального предпринимателя.

Проверка Росстандарта: что нужно знать юрлицам и ИП - http://www.klerk.ru/buh/articles/332900/

Амортпремия. Минфин - № 03-03-06/2/29769 от 26.07.2013 - порядок определения остаточной стоимости реализуемых в 2012 году объектов основных средств, в отношении которых применялась амортизационная премия. На основании пункта 9 статьи 258 НК налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10% первоначальной стоимости основных средств, а также не более 10% расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств и суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 НК. В случае реализации ранее чем по истечении пяти лет с момента введения в эксплуатацию основных средств, в отношении которых была применена амортизационная премия, суммы расходов, включенных в состав расходов очередного отчетного (налогового) периода в соответствии с абзацем вторым пункта 9 статьи 258 НК РФ, подлежат восстановлению и включению в базу по налогу на прибыль. В соответствии с пунктом 3 статьи 272 НК расходы в виде капитальных вложений, предусмотренные пунктом 9 статьи 258 НК РФ, признаются в качестве косвенных расходов того отчетного (налогового) периода, на который в соответствии с главой 25 НК РФ приходится дата начала амортизации (дата изменения первоначальной стоимости) основных средств, в отношении которых были осуществлены капитальные вложения. Таким образом, остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества определяется в виде разницы между первоначальной стоимостью объекта за минусом указанных расходов в виде капитальных вложений (10% или 30%) и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации.

Совместным. Имущество, внесенное товарищами в совместную деятельность, которым они обладали на праве собственности, а также продукция, произведенная в результате совместной деятельности, полученные от нее плоды и доходы, признаются общей долевой собственностью товарищей (п. 1 ст. 1043 ГК). Порядок ведения общих дел простого товарищества устанавливается в договоре о совместной деятельности. Стороны указанного договора могут предусмотреть, что общие дела товарищества ведут отдельные участники либо совместно все участники (п. 1 ст. 1044 ГК). Если в договоре порядок ведения общих дел не определен, то каждый товарищ вправе действовать от имени всех участников совместной деятельности. Для совершения каждой сделки требуется согласие всех товарищей. Согласно п. 2 ст. 1044 ГК полномочие товарища совершать сделки от имени всех товарищей удостоверяется доверенностью, выданной ему остальными товарищами, или договором простого товарищества, совершенным в письменной форме. Порядок покрытия расходов и убытков, связанных с совместной деятельностью товарищей, определяется их соглашением. При отсутствии такого соглашения каждый товарищ несет расходы и убытки пропорционально стоимости его вклада в общее дело (ст. 1046 ГК). Соглашение, полностью освобождающее кого-либо из товарищей от участия в покрытии общих расходов или убытков, ничтожно. Правила отражения в бухгалтерском учете и отчетности информации об участии в совместной деятельности установлены в ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности» (далее – ПБУ 20/03). Активы, внесенные в счет вклада по договору простого товарищества, организация включает в состав финансовых вложений по стоимости, по которой указанные активы были отражены в бухгалтерском балансе на дату вступления договора в силу (п. 13 ПБУ 20/03). Финансовые вложения в виде вклада в совместную деятельность учитываются на субсчете «Вклады по договору простого товарищества», открытом к счету 58 (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина от 31.10.2000 г. № 94н). Прибыль и убыток по совместной деятельности организация включает в прочие доходы и расходы и учитывает при формировании финансового результата (п. 14 ПБУ 20/03). Прочие доходы и расходы отражаются на счете 91. Бухгалтерская отчетность организации-товарища составляется с учетом финансовых результатов, полученных по договору о совместной деятельности. В бухгалтерском балансе вклад в совместную деятельность отражается в составе финансовых вложений, а в случае существенности показывается отдельной статьей. В отчете о прибылях и убытках, причитающиеся организации-товарищу по итогам раздела прибыль или убыток, включаются в состав прочих доходов или расходов при формировании финансового результата (п. 16 ПБУ 20/03).



9

Постановление ФАС Центрального округа от 16.07.2013 г. № А54-5296/2012 / Суды сделали обоснованные выводы, что налоговый орган не доказал правомерность применения им рыночной цены реализованного обществом в проверяемом периоде взаимозависимому лицу товара, поскольку данная цена определена с нарушением требований п. п. 4 – 11 ст. 40 НК, не доказал, что взаимозависимость компании и партнера повлияла на цены сделок.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 30.04.2013 г. № А43-13567/2012 / При совершении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, концессионным соглашением или договором доверительного управления имуществом на участника товарищества, концессионера или доверительного управляющего возлагаются обязанности налогоплательщика, установленные главой 21 НК.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 25.06.2013 г. № А29-7992/2012 / Документальное подтверждение расходов и ведение учета на основании первичных учетных документов, содержащих полную и достоверную информацию о хозяйственной операции, является обязанностью налогоплательщика, неисполнение которой может повлечь неблагоприятные последствия в сфере налоговых правоотношений.

Только счета-фактуры, выставленные на имя конкретного налогоплательщика, дают право на льготу (совместная деятельность). Жалоба организации была оставлена без удовлетворения. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 30.04.2013 г. №. А43-13567/2012

УФНС - владельцы легковых автомобилей, стоимость которых более 3 млн. руб., будут платить транспортный налог с учетом повышающих коэффициентов. Кто будет определять среднюю стоимость автомобиля? Порядок расчета средней стоимости легковых автомобилей будет определяться федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере торговли (Минпромторг). Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн. руб. будет размещаться ежегодно не позднее 1 марта на официальном Интернет-сайте указанного органа. Указанные изменения вступают в силу с 1 января 2014 года. Исчисление налога за 2014 год будет осуществляться налоговым органом в 2015 году, в течение которого собственники дорогостоящих легковых автомобилей получат налоговые уведомления на уплату транспортного налога с учетом повышающего коэффициента.

Минфин - письмо № 03-03-06/1/29763 от 26.07.2013 - исключительные права на программы для ЭВМ, соответствующие критериям, установленным пунктом 3 статьи 257 Кодекса, признаются нематериальным активом. При этом в случаях, когда на дату ввода нематериального актива в эксплуатацию определить срок действия исключительных прав исходя из свидетельства, соответствующего договора или гражданского законодательства РФ невозможно, срок полезного использования определяется равным 10 годам. С 1 января 2011 г. имущество (основные средства и нематериальные активы) считается амортизируемым, если его первоначальная стоимость составляет более 40 000 рублей и срок полезного использования более 12 месяцев. Кроме того, с 1 января 2011 г. налогоплательщик имеет право самостоятельно определять срок полезного использования, который не может быть менее двух лет, по нематериальным активам, указанным в подпунктах 1-3, 5, 6 абзаца третьего пункта 3 статьи 257 НК РФ (абзац второй пункта 2 статьи 258 Кодекса).

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 23.07.2013 № 238-ФЗ / Предприятиям с любой долей госучастия дали возможность получить статус субъектов малого и среднего бизнеса.

ПИСЬМО Минфина от 03.07.2013 № 03-04-05/25494 / НДФЛ с заработной платы работников нужно уплатить не позднее дня перечисления второй части зарплаты на их счета.

ПИСЬМО Минфина от 01.07.2013 № 03-04-06/24978 / Для освобождения от налога матпомощи при рождении ребенка нужна справка 2-НДФЛ от второго родителя или документы о том, что он не работает.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Президиума ВАС от 23.07.2013 № 3690/13 / Проценты по займу, взятому у акционера и потраченному на выплату дивидендов, можно учесть в налоговых расходах.

ПИСЬМО Минфина от 26.07.2013 № 03-03-06/1/29764 / Расходы на рекламный видеоролик можно принять в полном объеме.

ПРИКАЗ ФНС от 03.07.2013 № ММВ-7-8/231@ / При расчете ставки рефинансирования за один день количество дней в году принимается равным 360.

Мнение. Если в решении по проверке инспекторы привели только типовой набор признаков однодневок, велики шансы отменить доначисления без суда.

Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда от 30 июля 2013 г. № 61 / О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с достоверностью адреса юридического лица" / Риск последствий из-за несовпадения юридического и фактического адреса - на самой фирме. Разъяснены некоторые вопросы, касающиеся достоверности адресов юрлиц при их госрегистрации. Подчеркивается, что риски, связанные с достоверностью таких данных в реестре, возлагаются на сами организации. Соответственно, в отношениях с лицами, которые добросовестно полагаются на данные в ЕГРЮЛ, организация не вправе ссылаться на иные (не указанные в реестре) сведения об адресе. Это касается в т. ч. и ненадлежащего извещения в ходе рассмотрения судом административного дела. Организация несет риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, направленных на тот адрес, который имеется в реестре. Исключение - лишь случаи, когда такое расхождение возникло помимо воли юрлица. В госрегистрации могут отказать, если подтверждена информация о недостоверности представленных сведений об адресе. Приведены обстоятельства, которые могут свидетельствовать о такой недостоверности. Это "массовость" регистрации юрлиц по данному месту нахождения; указание условного почтового адреса, присвоенного недострою; адреса разрушенного здания и т. п. В таких случаях сведения считаются недостоверными, если заявитель не подтвердит, что связь с юрлицом по этому адресу все-таки возможна. Отказывая, регистрирующий орган обязан раскрыть все мотивы исчерпывающим образом. В противном случае суд может признать его решение незаконным. Отмечено, что причиной отказа не может служить тот факт, что помещение или здание, адрес которого указывается для связи с юрлицом, непригодно для ведения им своей деятельности. Регистрация юрлица по адресу жилого объекта допускается с согласия собственника (которое, в частности, предполагается, если это лицо - учредитель (участник) организации или тот, кто вправе действовать от ее имени без доверенности). Даны разъяснения на случай, когда такого согласия нет. Также разобрана ситуация, когда из-за недостоверности адреса регистрирующий орган требует через суд ликвидации юрлица. Место нахождения юрлица отражается в его учредительных документах - указывается населенный пункт (муниципалитет). Поэтому в случае, когда в ЕГРЮЛ корректируются сведения в части адреса организации в рамках ее места нахождения, указанного в учредительных документах, последние менять не требуется.

Постановление Правительства от 6 августа 2013 г. № 672 "О мерах по обеспечению финансирования создания и функционирования базы данных перенесенных абонентских номеров" / С декабря 2013 г. абоненты смогут перейти к другому оператору, сохранив свой номер.

Письмо Минфина от 15.07.2013 № 03-07-14/27452 / Комментарий: Организация передала часть помещений в построенном здании обществу с ограниченной ответственностью в качестве вклада в его имущество. Уставный капитал общества не изменился. Облагается ли НДС указанная операция? В комментируемом Письме Минфин России разъяснил, что в этом случае необходимо уплатить НДС. По мнению финансового ведомства, передачу помещений в качестве вклада в имущество ООО следует рассматривать как безвозмездную передачу права собственности на товары, которая облагается НДС в силу п. 1 ст. 146 НК. Данная операция не поименована напрямую в перечне операций, освобождаемых от указанного налога (ст. 149 НК), а также в перечне операций, не признаваемых объектом налогообложения (п. 2 ст. 146 НК). Минфин России обращает внимание на то, что НДС, принятый к вычету при приобретении такого имущества, восстанавливать не нужно. Вместе с тем существует и другой подход к решению рассматриваемого вопроса: при передаче помещений в качестве вклада в имущество ООО уплачивать НДС не нужно. Согласно подп. 1 п. 2 ст. 146 НК не облагаются НДС операции, перечисленные в п. 3 ст. 39 НК РФ. Среди них названа, в частности, передача имущества, носящая инвестиционный характер (подп. 4 п. 3 ст. 39 НК). Представляется, что вклад в имущество общества носит именно такой характер. Данный подход подтверждается Постановлениями ФАС Волго-Вятского округа от 03.12.2012 N А29-10167/2011, ФАС Центрального округа от 20.02.2007 N А-62-3799/2006. В последнем из приведенных судебных актов суд, признавая инвестиционный характер спорной операции, исходил из того, что внесение имущества в качестве вклада в имущество ООО повлияло на увеличение размера чистых активов, а значит, и на величину прибыли, распределяемой между участниками. Таким образом, в случае внесения помещений в качестве вклада в имущество ООО уплачивать НДС с этой операции не нужно - СПОРНО!!! Однако, по всей вероятности, данную точку зрения придется отстаивать в суде. При этом нужно учитывать, что необходимо будет восстановить НДС, принятый к вычету при приобретении переданного имущества (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК). Следует отметить, что поскольку обычно имущество передается в качестве вклада в имущество другой организации по стоимости, примерно равной его балансовой стоимости, то математически не будет разницы, платить НДС и оставлять вычет или не платить НДС и восстанавливать "входной" налог. Поэтому во избежание споров с контролирующими органами, если разницы нет, целесообразнее придерживаться официальной позиции, то есть перечислить НДС.

Приказ Минтруда от 30.04.2013 № 181н / "Об утверждении федерального государственного стандарта государственной функции надзора и контроля за приемом на работу инвалидов в пределах установленной квоты с правом проведения проверок, выдачи обязательных для исполнения предписаний и составления протоколов" / Регламентирован порядок проведения проверок организаций, осуществляющих прием на работу инвалидов в пределах установленной квоты.

Минфин - письмо от 29.07.2013 № 03-07-11/30128 / Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДС у исполнителя при возмещении заказчиком стоимости утерянного или поврежденного по его вине оборудования. Ответ: Поскольку возмещение заказчиком исполнителю стоимости утерянного или поврежденного имущества не связано с реализацией товаров (работ, услуг), сумма возмещения таких убытков (ущерба) в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость у исполнителя не включается.



8

«УНП» №28 6-12 августа 2013 года – новости: Первые разъяснения ФСС по новой справке для расчета пособий / Стало ясно, кому положена доплата за вредную работу / ФНС запретила требовать уточненки после проверок / Расходы на служебные авто можно списать как зарплату / С 2014 года вычет на покупку квартиры (не)выгодно изменится / Как теперь будут проходить комиссии по убыткам, зарплате и вычетам / «…Инспекторы пообещали вызывать нас на комиссии постоянно…» / «…На комиссии нашей компании предложили сменить инспекцию…» / «…Вместо убытков в декларации всегда показываем прибыль…» / Подсказки для безошибочного заполнения платежек по взносам / Можно быстро проверить расчет пособия по методике ФСС / В доверенности есть название и цена товара / У вас совпадает фактический адрес с юридическим? / Глазами инспектора. Получение кредита = вывод денег / Сдавать ли нулевую декларацию по упрощенке при переходе на вмененку / Как посчитать земельный налог при изменении стоимости участка в середине года / Облагается ли взносами плата за обучение работника / Инспекторы готовы дождаться главбуха из отпуска / «...Банк потребовал приказ о смене фамилии учредителя...» / Повышенное выходное пособие облагается взносами, но не НДФЛ / Есть аргументы в защиту расходов на аренду жилья для сотрудников / Старая форма счета-фактуры подтвердит прошлогодние вычеты / Кто подписывает платежки, если бухучет на аутсорсинге / Рискованно раз в месяц оплачивать работу частного подрядчика / Как компании экономят налоги, модернизируя свои активы / Инспекторы штрафуют за ошибку в лимите кассы / «…Мы доказали, что благодаря посредникам сократились расходы компании…» / Включить в договор упущенную выгоду и увеличить расходы / Московские проверки впервые безопаснее областных / У инспекторов три новые претензии к рекламе / Новые аргументы столичных компаний в защиту вычетов НДС / В Москве будут строже следить за возмещением НДС / Новые обязанности сотрудника оформляют дополнительным соглашением / Выручку от продажи товаров и услуг можно пробить по одной кассе / Проценты по выданным займам снижают вычеты НДС / Как списать расходы на модернизацию актива / Продлить договор аренды можно без регистрации

«УНП» № 27, 30 июля – 5 августа 2013 года / ФНС открыто запретила инспекциям отказывать в вычетах из-за разных подписей в счетах-фактурах / Осенью правительство решит судьбу взносов / Корпоративные номера при смене оператора сохранятся / Настало время внести сведения в новый реестр / Настоящий инспектор ВАС РФ признал, что при ошибках в ОКАТО налог перечислен и пени незаконны / Новые поправки по амортизации требуют сдать уточненки /.Аудит доказывает, что связей с однодневками нет / Новые разъяснения Минтруда по взносам к полугодовой отчетности / Минфин уточнил, как из подразделения сделать головной офис / Изменились правила по пособиям и взносам / Главная тема: как коллеги добиваются безопасной налоговой нагрузки / «…Мы объяснили, что средняя нагрузка для нашего бизнеса слишком высокая…» / «…Из-за низкой нагрузки Управление включило нас в список фиктивных компаний…» / «…Инспекторы попросили нас самих рассчитать нагрузку, чтобы избежать проверки…» / Шесть законных способов увеличить налоговую нагрузку на упрощенке / Готовые ответы на все вопросы инспектора о налоговой нагрузке/ Возникает ли подразделение, если сотрудник работает дистанционно / Платить ли НДФЛ с дополнительных компенсаций при увольнении / Безопаснее начислить взносы, если нет командировочной первички / Долг по договору с рассрочкой платежа рискованно включать в резерв / Как отразить в 2-НДФЛ взносы на софинансирование пенсии / Новости. Москва и Подмосковье / Инспекторы придумывают связи с однодневками / Минималка в Москве и области изменилась / Компании выигрывают почти все споры по расходам на аутсорсинг / Налоговики обещают следить за торговлей в соцсетях / Акт сверки продлевает срок для возврата переплаты / Сколько лет можно амортизировать старое здание / Есть способ списать путевку на расходы по упрощенке / Вся арендная плата облагается НДС / Как оформить региональных представителей

«УНП» № 26, 23–29 июля 2013 года – анонс: Трудинспекторы начали проверять все вакансии подряд / ВАС РФ: нулевая ставка по дивидендам не зависит от доли / Правила работы со счетами-фактурами снова изменятся / Инспекторы требуют от компаний запредельную налоговую нагрузку / По взносам хотят заводить уголовные дела / Минтруд разрешил доплачивать взносы без пеней / Инспекторы обязаны верить директору, а не экспертизе / Будет меньше споров из-за подписей в счетах-фактурах / Компании на спецрежимах освобождены от раздельного учета пособий / Безопаснее снова следить за временем на кассе и чеках / Главная тема: частые ошибки в РСВ-1 и индивидуальных сведениях / Когда платить НДФЛ с переходящих отпускных / Какой отпуск положен сотруднице, которая во время декрета родила второго ребенка / Можно ли списать упущенную выгоду, возмещенную контрагенту / Как обосновать расходы на химчистку костюма? Ваши письма / «...Инспекторы требуют регистры раздельного учета, но какие, не знают сами...» / ПФР уточнил, как доплатить взносы за иностранца / На «упрощенке» можно списывать фиксированные взносы в ПФР /.Как исправлять «первичку» по новому закону о бухучете / При расчете больничного пособия можно менять годы / Трудовой спор. Соискатель через суд пытался устроиться на работу в молодой коллектив / Особый перечень снизит расходы компании на аттестацию рабочих мест Вопрос чиновнику. Могут ли в компании все сотрудники работать дома? Московская вкладка - Инспекторам рассказали, когда снимать расходы и вычеты / Налоговики рассказали про безопасный учет в посреднических сделках / Налоговики уточнили, как уйти с «упрощенки» / Можно освободить компанию от НДС, уведомив инспекцию / В счете-фактуре всегда пишут данные головного офиса / Для «упрощенки» лимит доходов — 60 млн. рублей / Доплата за вредность облагается взносами и НДФЛ

«УНП» № 25, 16–22 июля 2013 года / ВАС РФ решил, как облагать подарки и премии / В платежках по налогам будут новые коды / Под новую амнистию попали все налоговые преступления / ФНС разрешила дополнять электронные счета-фактуры и заменять их бумажными / Не обязательно хранить подшивку с рекламой / В вакансиях компании больше не должно быть пола и возраста / ФНС считает, что подписать баланс вправе главбух, но Минфин против / Ремонт машины больше не уменьшает доходы от ее продажи / Очередные изменения в вашей работе: от 30 июля до 2015 года / «…Инспекторы сняли расходы на вечерние встречи директора с контрагентом...» / Комиссионная торговля переводится на «вмененку» / Роструд: ответственность охранника ограничена средним заработком / При снижении цены «уточненка» по прибыли не обязательна / Что теперь требуется для учета суточных / Что должно быть в новых доверенностях сотрудников и контрагентов / Запрос в налоговую поможет быстро получить деньги с должника / Новости. Москва и Подмосковье - Прокуроры требуют новых уголовных дел по налогам / Станет меньше споров по квотам / Работодатели ищут себе харизматичных главбухов / Спорные вопросы расчета и перечисления НДФЛ / От названия должности зависит будущая пенсия сотрудника / Столичные трудинспекторы уточнили, кого можно направить в командировку / Есть два способа исправить ошибку в трудовом договоре / Можно оплатить больничный, заполненный не той ручкой / Как учесть взносы при смене спецрежима.

Если компания приобретает товары через свои обособленные подразделения, в строке КПП покупателя необходимо указать КПП подразделения. Такой вывод следует из письма Минфина от 24.07.13 № 03-07-09/29204. При покупке товаров через обособленные подразделения счета-фактуры выписываются на имя организации, а в строке 6б счета-фактуры «ИНН/КПП покупателя» указывается КПП соответствующего подразделения. Такая позиция, напомнили чиновники, была изложена еще в письме от 05.05.12 № 03-07-09/55 и не изменилась. НК не запрещено указывать в счетах-фактурах другие сведения. Поэтому, если компания приобретает товары через свои обособленные подразделения и указывает в счете-фактуре свой КПП и подразделения, это не является нарушением.

Учитываем расходы на обеспечение охраны имущества и руководства - http://taxpravo.ru/analitika/statya-324594-uchityivaem_rashodyi_na_obespechenie_ohranyi_imuschestva_i_rukovodstva

Начислять амортизацию по активам, которые введены в эксплуатацию до 1 декабря 2012 года, можно с месяца, следующего за месяцем подачи документов на регистрацию. Такие изменения в НК РФ внесены Федеральным законом от 23.07.13 № 215-ФЗ. Поправки вступят в силу 24 августа 2013 года. Ранее Минфин разъяснял, что для начала начисления амортизации по ОС необходимо выполнить два условия. Во-первых, основные средства надо ввести в эксплуатацию. Во-вторых, надо подать документы на регистрацию (п. 11 ст. 258 НК, письмо Минфина от 17.08.12 № 03-03-06/1/421). Но в октябре прошлого года Президиум ВАС в постановлении от 30.10.12 № 6909/12 признал, что отсутствие регистрации не лишает компанию право амортизировать актив. После этого такие же правила появились в кодексе после принятия Федерального закона от 29.11.12 № 206-ФЗ. Этот закон вступил в силу с 1 января 2013 года, но в нем не было сказано, на какие объекты распространяются поправки: на все или только на новые. Минфин решил, что амортизировать по новым правилам можно лишь новые активы, введенные после 1 января 2013 года (письмо от 12.03.13 № 03-03-06/1/785). Но ФНС почти сразу сообщила, что позиция министерства из кодекса не следует, и будут споры с компаниями (письмо от 31.05.13 № ЕД-4-3/9944@). Проблему решили быстро и радикально - приняли комментируемый закон. Теперь все объекты, введенные в эксплуатацию до 1 декабря 2012 года, можно будет амортизировать лишь после подачи документов на регистрацию. Важное уточнение - компании, которые начали амортизировать старые незарегистрированные объекты с 1 января 2013 года, освобождаются от уплаты пеней и штрафов. Но при этом им необходимо пересчитать свои расходы, подать уточненные декларации и доплатить налог на прибыль. Источник "УНП"

Расходы, связанные с получением бессрочных - лицензии или разрешения, можно признать при расчете налога на прибыль целиком и сразу. Минфина - письмо от 12.04.2013 г. № 03-03-06/1/12248.

Предприниматели, у которых нет наемных работников, не должны представлять сведения об их среднесписочной численности / В соответствии с действующей редакцией п. 3 ст. 80 НК сведения о среднесписочной численности работников за прошедший календарный год представляют все налогоплательщики. Исключений не сделано даже для предпринимателей, у которых нет работников. Финансовое ведомство и некоторые суды подтверждают данный вывод (см., например, Письмо Минфина от 20.03.2012 № 03-02-08/24, Постановление ФАС Поволжского округа от 17.05.2012 № А12-16770/2011 (Определением ВАС от 17.08.2012 № ВАС-10686/12 отказано в передаче дела в Президиум ВАС)). Противоположная позиция выражена в Постановлении ФАС Центрального округа от 16.04.2012 № А09-6084/2011. В нем суд пришел к выводу, что предприниматели, у которых в спорный период не было наемных работников, не обязаны были представлять сведения об их среднесписочной численности. Привлечение к ответственности по ст. 126 НК за непредставление соответствующих сведений неправомерно. Рассматриваемым Законом в абз. 3 п. 3 ст. 80 НК внесены уточнения. После вступления в силу поправок сведения о среднесписочной численности необходимо будет представлять предпринимателям, привлекавшим в соответствующий период наемных работников. Следует отметить, что для организаций такого исключения не установлено.

Письмо ФНС от 21.06.2013 № ЕД-4-3/11203@ / "О внесении изменений в контрольные соотношения показателей налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения / Уточнены контрольные соотношения показателей налоговой декларации по УСН / Внесение поправок связано с тем, что с 1 января 2012 года индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников, сумму единого налога вправе уменьшить на всю сумму взносов, уплаченных в ПФР и ФФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. В Контрольные соотношения, доведенные Письмом ФНС России от 07.10.2009 № ШС-2-4-3/333дсп@, внесены следующие изменения: исключены контрольные соотношения: №№ 3.1, 4.3.6, 4.3.7; контрольные соотношения №№ 4.2.1, 4.3.4, 4.3.5 и 4.3.8 изложены в новой редакции; уточнен справочник сокращений. Источник - КонсультантПлюс

Приказ Росфиннадзора от 15.07.2013 № 301 / "Об отнесении задолженностей на забалансовые счета" / Установлен порядок признания задолженности безнадежной к взысканию, а также нереальной к востребованию кредиторами задолженности по платежам, администрируемым Росфиннадзором / Определены обстоятельства, на основании которых задолженность признается нереальной (безнадежной) к взысканию (в том числе издание акта амнистии, истечение срока давности, отмена постановления о наложении административного штрафа), а также признания задолженности нереальной (безнадежной) к востребованию кредиторами (условиями возникновения такой задолженности могут являться переплата административного штрафа, ошибочный платеж), определен перечень документов, подтверждающих наступление указанных обстоятельств и порядок отнесения задолженности на забалансовые счета. В приложении к Приказу приведены формы решений о признании задолженности нереальной (безнадежной) к взысканию, а также нереальной (безнадежной) к востребованию кредиторами.

Письмо ФНС от 28.12.2012 № АС-4-2/22619@ / На официальном интернет-сайте ФНС России размещены новые способы ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском / К таким способам отнесены: схема получения необоснованной налоговой выгоды путем включения в хозяйственный оборот посредников (как российских, так и иностранных), деятельность которых сводится к созданию видимости осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности; схема получения необоснованной налоговой выгоды путем приобретения фиктивных инвестиционных инструментов. Принципал в рамках осуществления своей основной деятельности номинально привлекает Агента для выполнения определенных задач, в частности, для поиска клиентов. Агентское вознаграждение связано с доходом, полученным в связи с выполнением контрактов с найденными Агентом заказчиками. При этом фактический поиск заказчиков, подготовка контрактов, ведение переговоров с заказчиком осуществляют должностные лица Принципала. Функция Агента фактически сводится к созданию документооборота, подтверждающего фиктивные затраты по выплате агентского вознаграждения. Вторая схема получения необоснованной налоговой выгоды подразумевает под собой приобретение ценных бумаг. Выпуск ценных бумаг в таких случаях осуществляет компания, как правило, зарегистрированная в оффшорных территориях и не ведущая финансово-хозяйственную деятельность, не имеющая активов под обеспечение выпуска, банковской гарантии, поручительства третьих лиц. При этом объем выпуска ценных бумаг может быть значителен. Выпущенные ценные бумаги реализуются заранее определенному кругу лиц со значительной рассрочкой платежа, при этом оплата ценных бумаг предусмотрена позднее даты их погашения. То есть размещение и последующая реализация не направлены на привлечение денежных средств. В дальнейшем данные ценные бумаги вносятся в уставный капитал реально действующих российских организаций. В свою очередь российская организация реализует полученные ценные бумаги фирмам-"однодневкам" с убытком, включая в состав расходов для целей исчисления налога на прибыль организаций стоимость ценных бумаг по данным налогового учета у передающей стороны. В этом случае необоснованная налоговая выгода возникает вследствие уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль организаций на сумму полученного убытка.

Письмо ФНС от 11.07.2013 № ЕД-4-3/12450@ / "О направлении информации об аккредитованных IT-организациях (по состоянию на 04.06.2013) для целей применения пункта 6 статьи 259 НК РФ" / По состоянию на 4 июня 2013 года подготовлен реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, имеющих право не применять установленный статьей 259 НК РФ порядок амортизации в отношении электронно-вычислительной техники. Источник - ГАРАНТ

Письмо ФНС от 19.07.2013 № ЕД-4-3/13096@ / Вопросы, касающиеся предоставления пенсионерам имущественного налогового вычета по НДФЛ / Налогоплательщик, являющийся с 2011 года пенсионером, в 2013 году купил квартиру. В 2012 - 2013 гг. у налогоплательщика не было доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.

Федеральный закон от 23.07.2013 № 194-ФЗ / "О внесении изменений в статьи 14.7 и 14.10 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" / Реализация товара, содержащего незаконное воспроизведение чужого товарного знака, повлечет наложение административного штрафа в размере, кратном стоимости товара / Установлена административная ответственность граждан, должностных лиц и юридических лиц, осуществляющих производство в целях сбыта, реализацию товара, содержащего незаконное воспроизведение чужого товарного знака, знака обслуживания, наименования места происхождения товара либо сходные с ними обозначения для однородных товаров. Указанные правонарушения влекут для граждан наложение административного штрафа в размере однократной стоимости товаров, но не менее 2000 рублей с конфискацией товара, на должностных лиц - двукратной стоимости таких товаров, но не менее 20000 рублей с конфискацией, на юридических лиц - трехкратной стоимости таких товаров, но не менее 40000 рублей с конфискацией товаров.

Федеральный закон от 23.07.2013 № 222-ФЗ / "О внесении изменений в часть четвертую Гражданского кодекса Российской Федерации" / Правительство РФ вправе устанавливать минимальные ставки, порядок и сроки выплаты вознаграждения за служебные изобретения, служебные полезные модели, служебные промышленные образцы / Кроме того, Правительство РФ управомочено устанавливать минимальные ставки, порядок сбора, распределения и выплаты вознаграждения за отдельные виды использования объектов авторских и смежных прав.

Федеральный закон от 23.07.2013 № 204-ФЗ / "О внесении изменений в Федеральный закон "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" и Трудовой кодекс Российской Федерации" / Иностранный гражданин имеет право осуществлять в РФ трудовую деятельность в случае, если он достиг возраста восемнадцати лет / Исключение из этого правила распространено на организации кинематографии, театры, театральные и концертные организации, цирки и спортсменов в возрасте до восемнадцати лет. Также Трудовой кодекс РФ дополнен нормой, устанавливающей изъятие из общего порядка заключения трудовых договоров в отношении трудовых договоров, заключаемых с иностранными работникам.

Федеральный закон от 23.07.2013 № 246-ФЗ / "О внесении изменений в Федеральный закон "О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения" / Роспотребнадзор уполномочен осуществлять федеральный государственный санитарно-эпидемиологический надзор.

Федеральный закон от 23.07.2013 № 250-ФЗ / "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части государственной регистрации прав и государственного кадастрового учета объектов недвижимости" / Государственная регистрация прав на недвижимое имущество теперь может удостоверяться и в электронной форме.

В некоторых случаях период, к которому можно отнести расход, определить сложно. Например, если договор с поставщиком у вас бессрочный. Или же выплаты по нему нельзя однозначно отнести к тому или иному периоду. Казалось бы, решение проблемы – списать расходы сразу. Однако у контролеров на этот счет мнение другое. Расходы по бессрочному договору придется распределять в течение пяти лет. (письмо Минфина от 23.04.2013 г. № 03-03-06/1/14039). В обоснование своих выводов чиновники приводят норму п. 4 ст. 1235 Гражданского кодекса.

Письмо ФНС от 19.07.2013 № ЕД-4-3/13167 / Оснований для применения имущественного налогового вычета при приобретении (строительстве) налогоплательщиком жилого строения (без права регистрации проживания) на земельном участке, принадлежащем ему на праве пожизненного наследуемого владения, до момента признания строения жилым домом не имеется.

Мнение. Проверить, все ли по закону в работе вашей компании с личными данными, можно по нескольким контрольным точкам. Среди типичных нарушений Роскомнадзор называет, во-первых, отсутствие в компании утвержденного перечня мер для сохранности данных. Во-вторых, неполные или недостоверные сведения в поданном компанией уведомлении об обработке данных. В-третьих, отсутствие обязательной информации в согласии на обработку личных данных, например, перечня данных или цели их обработки. И, в-четвертых, компании штрафуют за размещение в интернете имен, телефонов, адресов «физиков» без их согласия. За нарушение правил работы с личными данными штрафы пока составляют от 5 000 до 10 000 рублей для компаний, и от 500 до 1000 рублей для директора (ст. 13.11 КоАП). Но вскоре они могут вырасти до 1 млн. рублей - Совет Федерации предлагает обсудить законопроект об этом осенью. Источник "УНП"

Федеральный закон от 02.07.2013 № 142-ФЗ / "О внесении изменений в подраздел 3 раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" / Уточнены правовые основы регулирования объектов гражданских прав, к которым относятся движимое и недвижимое имущество, ценные бумаги, нематериальные блага / Законом вводится понятие "единый недвижимый комплекс", т.е. совокупность объединенных единым назначением зданий, сооружений и иных вещей, неразрывно связанных физически или технологически, в том числе линейных объектов (железные дороги, линии электропередачи, трубопроводы и другие), либо расположенных на одном земельном участке, если в едином государственном реестре прав на недвижимое имущество зарегистрировано право собственности на совокупность указанных объектов в целом как одну недвижимую вещь. В новой редакции изложена глава "Ценные бумаги". Уточняется понятие ценных бумаг, их виды, устанавливаются требования к документарным и бездокументарным ценным бумагам. Уточнены понятие "нематериальные блага", а также порядок защиты чести, достоинства и деловой репутации. Предусмотрены требования к охране изображения гражданина. В частности, если изображение гражданина, полученное или используемое с нарушением требований Гражданского кодекса РФ, распространено в сети Интернет, гражданин вправе требовать удаления этого изображения, а также пресечения или запрещения дальнейшего его распространения. Федеральный закон вступает в силу с 1 октября 2013 года.

Постановление Пленума Верховного Суда от 27.06.2013 № 20 / "О применении судами законодательства о добровольном страховании имущества граждан" / Судам общей юрисдикции даны разъяснения по некоторым вопросам, возникающим при рассмотрении дел о добровольном страховании имущества граждан / Сообщается, в частности, следующее: дела по спорам, связанным с добровольным страхованием имущества граждан, рассматриваются по общему правилу территориальной подсудности - по месту нахождения ответчика. Иски по спорам о защите прав потребителя, являющегося страхователем, выгодоприобретателем по договору добровольного страхования имущества, могут также предъявляться в суд по месту жительства или месту пребывания истца либо по месту заключения или месту исполнения договора (статья 28 и часть 7 статьи 29 ГПК). Право выбора между несколькими судами, которым подсудно дело, принадлежит истцу; по спорам, связанным с добровольным страхованием имущества граждан, истцы (за исключением истцов, являющихся инвалидами I и II групп, и истцов, обращающихся в защиту прав и законных интересов ребенка) уплачивают государственную пошлину в размере и порядке, предусмотренных статьями 333.19 и 333.20 НК; двухгодичный срок исковой давности по спорам, вытекающим из правоотношений по имущественному страхованию (статья 966 ГК), исчисляется с момента, когда страхователь узнал или должен был узнать об отказе страховщика в выплате страхового возмещения или о выплате его страховщиком не в полном объеме, а также с момента истечения срока выплаты страхового возмещения, предусмотренного законом или договором; при уплате страховых взносов в рассрочку условие договора добровольного страхования имущества о его прекращении в связи с просрочкой уплаты очередного взноса не освобождает страховщика от обязанностей по исполнению договора страхования, если страховой случай произошел до даты внесения очередного взноса, уплата которого просрочена. В случае, если страховщик не воспользовался правом на расторжение договора добровольного страхования имущества в связи с неуплатой очередного страхового взноса, он не может отказать в выплате страхового возмещения, однако вправе зачесть сумму просроченного страхового взноса при определении размера подлежащего выплате страхового возмещения по договору страхования имущества (статья 954 ГК РФ); если договором добровольного страхования предусмотрен восстановительный ремонт транспортного средства на станции технического обслуживания, осуществляемый за счет страховщика, то в случае неисполнения обязательства по производству восстановительного ремонта в установленные договором страхования сроки страхователь вправе поручить производство восстановительного ремонта третьим лицам либо произвести его своими силами и потребовать от страховщика возмещения понесенных расходов в пределах страховой выплаты. В силу статьи 313 ГК за качество произведенного по направлению страховщика станцией технического обслуживания восстановительного ремонта в рамках страхового возмещения по договору добровольного страхования имущества ответственность несет страховщик; совершение дорожно-транспортного происшествия в результате управления транспортным средством в состоянии опьянения в нарушение абзаца первого пункта 2.7 Правил дорожного движения, утвержденных постановлением Совета Министров - Правительства от 23 октября 1993 года № 1090, в силу пункта 1 статьи 963 ГК является основанием для освобождения страховщика от исполнения своих обязательств по выплате страхового возмещения по риску "ущерб от ДТП"; отсутствие разрешения на строительство, равно как и отсутствие государственной регистрации недвижимого имущества (пункт 2 статьи 4 Федерального закона от 21 июля 1997 года № 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним"), в отношении которого заключен договор страхования, не может служить основанием для признания договора добровольного страхования недействительным. Отсутствие государственной регистрации недвижимого имущества не означает отсутствие его в качестве объекта чьих-то прав, поскольку на момент страхования страхователь (выгодоприобретатель) осуществляет в отношении данной недвижимости правомочия владения и пользования, входящие в круг интересов в сохранении имущества, определенных в целях его страхования (пункт 1 статьи 930 ГК).

Федеральный закон от 02.07.2013 № 152-ФЗ / "О внесении изменений в главы 23 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" / Принят Федеральный закон, предусматривающий снижение налоговой нагрузки для отдельных категорий плательщиков НДФЛ и НДПИ / От налогообложения НДФЛ освобождены доходы в виде форменной одежды и вещевого имущества, полученные добровольцами и волонтерами. Действие данной налоговой льготы распространено на правоотношения с 1 января 2013 года.

Федеральный закон от 23.07.2013 № 212-ФЗ / "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" / Скорректирован порядок налогообложения НДФЛ доходов в виде выплат физическому лицу в связи с его выходом из состава участников общества, ликвидацией общества, уменьшением номинальной стоимости акций (доли) / В настоящее время в правоприменительной практике сложилась неопределенность относительно правомерности взимания НДФЛ со всей суммы полученного дохода в указанных случаях: данные выплаты не соответствуют определению дохода как экономической выгоды, поскольку физическому лицу возвращается часть его вклада, внесенного ранее в уставный капитал. Экономическая выгода (доход) возникает лишь в части превышения полученной физическим лицом суммы над первоначальным вкладом. В этой связи статья 220 НК дополнена положением, предусматривающим возможность при исчислении НДФЛ уменьшить полученные доходы на расходы, определяемые как сумма средств, внесенных ранее в уставный капитал (потраченных на приобретение доли).

Приказ ФНС России от 17.07.2013 № ММВ-7-6/242@ / "О продлении периода проведения пилотного проекта по приказу ФНС России от 15.07.2011 N ММВ-7-6/443@" / Пилотный проект по эксплуатации программного обеспечения, обеспечивающего представление налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде через сайт ФНС России, продлен до 1 июля 2014 года / В рамках проекта налогоплательщик, имеющий ключ электронной подписи и уникальный идентификатор абонента, может представлять налоговую и бухгалтерскую отчетность через сайт ФНС России (nalog.ru), находясь в любом месте, имеющем подключение к сети Интернет. Для предоставления отчетности в электронном виде налогоплательщик должен с помощью программного обеспечения "Налогоплательщик ЮЛ" подготовить файл транспортного контейнера, содержащий зашифрованную на открытом ключе получателя подписанную электронной подписью налогоплательщика налоговую декларацию (расчет), и передать полученный зашифрованный файл в МИ ФНС России по ЦОД, используя сервис загрузки файла.

ИП. Письмо ФНС России от 25.07.2013 № ЕД-4-3/13609@ / "По вопросу о порядке принятия к учету автомобиля в качестве основного средства, приобретенного физическим лицом до государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего предпринимательскую деятельность на общей системе налогообложения" / По мнению ФНС, вне зависимости от времени приобретения основного средства индивидуальный предприниматель вправе начислять по нему амортизацию в случае использования основного средства для извлечения дохода от предпринимательской деятельности / Индивидуальный предприниматель вправе принять автомобиль к учету в качестве основного средства. Подтверждением может быть акт о приеме-передаче объекта основных средств и инвентарная карточка, введение в эксплуатацию данного автомобиля (приказ, путевые листы об использовании автомобиля и т.д.). Согласно пункту 37 раздела IХ Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Минфина № 86н, МНС № БГ-3-04/430 от 13.08.2002 (далее - Порядок), амортизируемое имущество, используемое для осуществления предпринимательской деятельности, принимается на учет по первоначальной стоимости, определяемой в соответствии с разделами VII и VIII Порядка. В соответствии с пунктом 44 Порядка индивидуальные предприниматели, приобретающие объекты основных средств, бывшие в употреблении, вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество месяцев эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. Индивидуальный предприниматель вправе уменьшить срок полезного использования основного средства, бывшего в употреблении, на количество лет (месяцев) его эксплуатации собственником (физическим лицом), в том числе до регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Кроме того, должны быть документы, подтверждающие приобретение автомобиля физическим лицом (договор купли-продажи, платежные документы об оплате стоимости автомобиля), а также технический паспорт автомобиля.



7

Иностранец и сублицензия. На основании пп. 37 п. 1 ст. 264 НК к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности). Таким образом, суммы, уплаченные организацией за приобретение неисключительных прав по сублицензионному соглашению, при условии его надлежащей регистрации, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 37 п. 1 ст. 264 НК. При этом указанные суммы включаются в состав прочих расходов равномерно в течение срока действия сублицензионного соглашения (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК). Министерство финансов - письмо от 26.07.2013 № 03-03-06/1/29761

Приказ ФНС от 23 июля 2013 г. № ММВ-7-12/248@ / "О вводе в эксплуатацию интерактивного сервиса "Заплати налоги" на официальном сайте ФНС России" / Заплати налоги через Интернет.

ФНС введен в эксплуатацию новый интерактивный сервис "Заплати налоги" (https://service.nalog.ru/tax.do). Он позволяет формировать платежные документы и уплачивать налоги.

Граждан, которые записались на прием в ИФНС по интернету, инспекторы пригласят без очереди. Причем интернет-запись на определенный день автоматически заканчивается накануне - в 24 часа. Тех, кто пришел в ИФНС раньше назначенного времени, инспекторы вправе принять досрочно. Однако не ранее чем за 10 минут до выбранного человеком времени. Опоздавших налоговики могут принять без очереди. Но только если опоздание не превысило 10 минут. Все эти правила предусмотрены в Регламенте по ведению интерактивного сервиса «Онлайн запись на прием в инспекцию». Документ недавно утвердила ФНС в приказе от 23.07.2013 № ММВ-7-12/247@.

Письмо Федеральной налоговой службы от 17 июля 2013 г. № АС-4-2/12722@ "О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы" / Сомнительных налогоплательщиков могут вызвать "на ковер" / При инспекциях и региональных управлениях ФНС России, а также при администрациях субъектов Федерации и органах МСУ работают комиссии по легализации налоговой базы. Определена последовательность их действий (контрольных мероприятий) по выявлению следующих фактов. Хозяйственные операции отражаются в учете не полностью. Представляется недостоверная налоговая и бухгалтерская отчетность. Применяются схемы необоснованного возмещения НДС. Зарплата выплачивается "в конвертах" либо ниже МРОТа и прожиточного минимума. НДФЛ перечисляется несвоевременно. В декларациях по налогу на прибыль отражаются необоснованные расходы (убытки). В частности, сомнения вызывают организации с низкой нагрузкой по налогу на прибыль. Так, отношение суммы налога к размеру полученных доходов у производителей товаров (работ, услуг) должно быть не менее 3%, у торговых организаций - 1%. Внимание комиссии может привлечь и низкая нагрузка по НДС, когда отношение суммы, подлежащей вычету, к размеру исчисленного налога составляет 89% и более. Поводом к реагированию также может стать снижение поступлений НДФЛ относительно предыдущего налогового периода более чем на 10%. Подозрения вызывают ИП, заявившие профессиональный вычет по НДФЛ в размере более 95% от общей суммы полученного дохода. Кроме того, комиссии проверяют налогоплательщиков, в отношении которых есть информация о получении дохода, содержащаяся в обращениях контрольно-надзорных ведомств, граждан, организаций. Также изучаются сообщения в СМИ и Интернете. Лицам, попавшим под наблюдение комиссии, направляются информационные письма. В них отражаются факты, выявленные в ходе проверки, и предлагается уточнить свои налоговые обязательства (уменьшить сумму убытка, погасить задолженность по НДФЛ и т. д.). Плательщик должен отреагировать в течение 10 рабочих дней. В противном случае его вызывают на заседание комиссии. За неявку грозит штраф. По результатам рассмотрения деятельности налогоплательщика на заседании комиссии последняя может направить информацию в правоохранительные, контролирующие и иные уполномоченные органы для принятия соответствующего решения. Также может быть назначена выездная налоговая проверка.

Минфин - письмо № 03-01-18/27663 от 16.07.2013 - согласно пункту 1 статьи 105.14 НК РФ контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами. К сделкам между взаимозависимыми лицами в целях НК РФ приравниваются сделки, одной из сторон которых является лицо, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которого являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утверждаемый Минфином РФ. Кроме того, в соответствии с пунктом 7 статьи 105.14 НК РФ сделки, предусмотренные подпунктом 3 пункта 1 указанной статьи, признаются контролируемыми, если сумма доходов по таким сделкам, совершенным с одним лицом за соответствующий календарный год, превышает 60 миллионов рублей. При этом в случае, если вышеуказанные сделки, совершены между взаимозависимыми лицами, то такие сделки признаются контролируемыми вне зависимости от величины суммы доходов, полученных по таким сделкам.

Расходы на мобильную связь: как оформить и списать в налоговом учете - http://www.glavbukh.ru/art/20867

Федеральный закон от 23 июля 2013 г. № 248-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" / На подачу письменных возражений по акту налоговой проверки дали целый месяц / Поправки направлены на совершенствование налогового администрирования. Так, налоговые органы обязаны выдавать налогоплательщику, налоговому агенту справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам в течение 5 дней, а справку об исполнении обязанности по уплате таковых - в течение 10 дней с момента поступления запроса. Прописана и обязанность налогового органа представлять пользователям выписки из ЕГРН. Изменение срока уплаты налога и сбора может по решению уполномоченных органов обеспечиваться залогом имущества либо поручительством. Предусмотрен еще один способ - банковская гарантия. Кроме того, уточнено, что сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля. Если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к ней, составляет менее 500 руб., то требование об уплате налога по общему правилу направляется налогоплательщику не позднее 1 года со дня выявления недоимки. Увеличен срок, в течение которого налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) направляется требование об уплате налога по результатам налоговой проверки. Он составляет 20 дней (вместо 10) с даты вступления в силу соответствующего решения. Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка либо которое совершило налоговое правонарушение, сможет представить свои письменные возражения в течение месяца (а не 15 дней). Управляющие компании закрытых ПИФов, которым передана в доверительное управление недвижимость этих фондов, ставятся на учет в налоговых органах по месту нахождения данного имущества. Прописан порядок постановки на налоговый учет ответственного участника КГН. Кроме того, изменения затронули положения НК РФ, посвященные НДС, акцизам, НДФЛ, налогу на прибыль, ЕСХН, транспортному и земельному налогам. Внесены уточнения в КоАП РФ в части ответственности за непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля. Поправки вступают в силу по истечении 1 месяца со дня официального опубликования, за исключением некоторых положений.

Федеральный закон от 23 июля 2013 г. № 238-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" и статью 46 Федерального закона "О техническом регулировании" / Критерии отнесения к субъектам малого и среднего бизнеса: какие ограничения сняты? / Внесены поправки в Закон о развитии малого и среднего предпринимательства. В законе прописаны критерии отнесения субъектов хозяйственной деятельности к числу микро-, малых и средних предприятий. Среди таковых - критерий "независимости происхождения", согласно которому в уставном капитале юрлиц суммарная доля участия страны, регионов, муниципальных образований, фондов, зарубежных компаний и иностранцев не должна превышать 25%. Это относится и к доле участия, принадлежащей одному или нескольким юрлицам, не являющимся малыми и средними предприятиями (за некоторым исключением). Последнее ограничение снято в отношении организаций, учредителями (участниками) которых являются юрлица, осуществляющие господдержку инновационной деятельности в формах, установленных Законом о науке и государственной научно-технической политике. Перечень организаций, на которые не распространяется ограничение по участию в уставном капитале малых и средних предприятий, утвердит Правительство РФ. Кроме того, закреплены требования к претендентам в указанный перечень. Кроме того, снято ограничение доли участия в уставном капитале малых и средних предприятий, предусмотренное для иностранных граждан. Информационная поддержка субъектам малого и среднего бизнеса и организациям, образующим инфраструктуру поддержки последних, оказывается и с помощью специальных официальных сайтов. Дополнены также переходные положения, прописанные в Законе о техническом регулировании. Поправки вступают в силу со дня официального опубликования, за исключением некоторых положений.

Федеральный закон от 23 июля 2013 г. № 237-ФЗ "О внесении изменений в статью 22 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и статьи 14 и 16 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" / С 2014 г. страховые взносы на ОПС для самозанятых ИП снизятся / Уточнен порядок расчета размера страхового взноса по ОПС для ИП, не производящих выплат и иных вознаграждений физлицам. Это связано с тем, что с 1 января 2013 г. размер фиксированного страхового взноса во внебюджетные фонды для самозанятого населения вырос в 2 раза (с 19 425 руб. до 35 664,6 руб.). Это повлекло за собой масштабное сокращение количества ИП. Закон направлен на смягчение негативных последствий повышения страховых взносов (что особенно актуально для ИП, осуществляющих низкодоходные виды деятельности). Предусмотрено, что для ИП фиксированный размер страхового взноса по ОПС исчисляется исходя из величины полученного ими дохода. Так, для ИП с годовым доходом до 300 тыс. руб. данный взнос рассчитывается исходя из МРОТ. Для остальных - исходя из МРОТ плюс 1% от суммы превышения величины фактически полученного ИП годового дохода над "пороговой" величиной годового дохода (т. е. 300 тыс.руб.). Установлена предельная сумма страховых взносов. Она не может превышать произведения 8-кратного МРОТ и тарифа взносов в ПФР, увеличенного в 12 раз. Сведения о доходах ИП в Фонд направляют налоговые органы. Срок - до 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты (до окончания текущего расчетного периода) сведения представляются не позднее 1-го числа каждого следующего месяца. Закон вступает в силу с 1 января 2014 г.

Федеральный закон от 23 июля 2013 г. № 215-ФЗ "О внесении изменений в главы 21 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" / НДС и налог на прибыль: что изменится / Поправки касаются НДС и налога на прибыль. От НДС освобождаются услуги по предоставлению музейных предметов и коллекций, по организации выставок экспонатов, по показу спектаклей, концертов, концертных и иных зрелищных программ вне места нахождения организации, осуществляющей деятельность в сфере культуры и искусства. Театрам, музеям, библиотекам, концертным организациям, являющимся бюджетными учреждениями, разрешается не применять общеустановленный порядок амортизации (кроме недвижимости). Их освобождают от авансовых платежей по налогу на прибыль. Теперь они подают декларацию по данному налогу только по истечении налогового периода. Ранее в НК РФ были внесены поправки, касающиеся налогообложения процентного дохода по долговым обязательствам, выплачиваемого иностранным организациям. Исключается норма о том, что новая редакция соответствующих положений применяется к правоотношениям, возникшим в связи с размещением обращающихся облигаций, выпущенных до 1 января 2014 г. Также предусматривается, что амортизация по объектам, права на которые подлежат госрегистрации, введенным в эксплуатацию до 1 декабря 2012 г., начинает начисляться с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором поданы документы на регистрацию прав. Налогоплательщики, начавшие с 1 января 2013 г. начислять амортизацию по таким объектам при отсутствии документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию, освобождаются от пеней и штрафов за неуплату (неполную уплату) налога на прибыль в связи с применением иного порядка начисления амортизации по этим объектам. Федеральный закон вступает в силу не ранее чем по истечении 1 месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Исключение - положения, для которых установлены иные сроки.

Федеральный закон от 23 июля 2013 г. № 214-ФЗ "О внесении изменений в статью 362 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" / За дорогие автомобили придется платить больше / Увеличен транспортный налог на дорогостоящие легковые автомобили. Так, при его исчислении применяются следующие повышающие коэффициенты. В отношении автомобилей средней стоимостью от 3 до 5 млн. руб., с года выпуска которых прошло 2-3 года - 1,1. В отношении машин с той же стоимостью, с года выпуска которых прошло 1-2 года или не более 1 года - 1,3 и 1,5 соответственно. Коэффициент для автомобилей средней стоимостью 5-10 млн. руб., с года выпуска которых прошло не более 5 лет, равен 2. Для машин средней стоимостью 10-15 млн. руб., с года выпуска которых прошло не более 10 лет, - 3. Такой же коэффициент применяется при расчете налога на автомобили средней стоимостью от 15 млн. руб., выпущенных менее 20 лет назад. Порядок расчета средней стоимости автомобилей определяется Минпромторгом. Перечень автомобилей средней стоимостью от 3 млн. руб. ежегодно размещается на официальном сайте Министерства. Срок - не позднее 1 марта. Закон вступает в силу с 1 января 2014 г., но не ранее чем через 1 месяц после опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода.

Федеральный закон от 23 июля 2013 г. № 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" / Имущественный вычет по НДФЛ: новые правила предоставления / Изменен порядок предоставления имущественного вычета по НДФЛ. Установлено ограничение по вычету в сумме расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам) на строительство и приобретение жилья (земли под него). Прямо предусмотрено, что он может быть предоставлен только по 1 объекту недвижимости и в размере не более 3 млн руб. Указанные изменения не коснутся займов (кредитов), выданных до вступления поправок в силу. Кроме того, ранее вычетом в связи с приобретением жилья можно было воспользоваться только в отношении 1 объекта недвижимости. Теперь данное ограничение снимается. При этом общая сумма вычета (по всем объектам) не изменилась и составляет 2 млн руб. Остаток вычета можно израсходовать в дальнейшем при новом строительстве либо приобретении жилья (земли под него). Еще одна новация - возможность получить вычет как у одного, так и у нескольких налоговых агентов по своему выбору. Федеральный закон начнет действовать не ранее 1 месяца с даты его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДФЛ. Он распространяется на правоотношения по предоставлению вычета, возникшие после дня вступления его в силу.

Федеральный закон от 23 июля 2013 г. № 207-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в целях совершенствования миграционного законодательства и ответственности за его нарушение" / За использование труда нелегальных мигрантов строительные компании могут поплатиться членством в СРО.

Федеральный закон от 23 июля 2013 г. № 206-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об исполнительном производстве" / Судебный пристав не сможет ограничить выезд за границу, если долг гражданина не превышает 10 тысяч рублей.

Федеральный закон от 23 июля 2013 г. № 196-ФЗ "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях и статью 28 Федерального закона "О безопасности дорожного движения" / С 1 сентября 2013 г. сильно вырастут штрафы за нарушения ПДД. Усилена ответственность за нарушение правил дорожного движения. Это обусловлено тем, что в последнее время снова возросло число ДТП. Поправки касаются практически всех правонарушений в области дорожного движения. Введены новые квалифицированные составы правонарушений. Например, за повторный (т. е. в течение 1 года после вступления в силу постановления о назначении административного наказания) проезд на красный сигнал светофора будут штрафовать на 5 тыс. руб. или лишать прав на срок от 4 до 6 месяцев. Пересмотрены санкции за нарушение скоростного режима. Так, за превышение скорости более чем на 80 км/ч будут выписывать штраф на 5 тыс. руб. или лишать права управления транспортом на 6 месяцев. Повторное нарушение скоростного режима более чем на 60 или 80 км/ч грозит лишением прав на 1 год или штрафом в размере 5 тыс. руб. (если правонарушение зафиксировано автоматическими техсредствами). Особое внимание уделяется правонарушениям, совершенным в состоянии опьянения. За отказ от медосвидетельствования будут штрафовать на 30 тыс. руб. (с лишением прав на срок от 1,5 до 2-х лет). Такой же штраф предусмотрен для водителей, находившихся в состоянии опьянения. При этом срок, на который у них отбирают права, по-прежнему варьируется от 1,5 до 2-х лет. Отметим, что санкции повышены практически за все нарушения в области дорожного движения. Например, за разговор по телефону за рулем штраф составляет 1,5 тыс. руб. (вместо 300 руб.). Закон вступает в силу с 1 сентября 2013 г.

Федеральный закон от 23 июля 2013 г. № 194-ФЗ "О внесении изменений в статьи 14.7 и 14.10 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" / Как борются с контрафактной и фальсифицированной продукцией / В КоАП РФ внесены поправки. Введена административная ответственность за производство в целях сбыта либо реализацию товара, содержащего незаконное воспроизведение чужого товарного знака, знака обслуживания, наименования места происхождения или сходных с ними обозначений для однородной продукции (если указанные действия не содержат уголовно наказуемого деяния). В отношении граждан штраф равняется однократному размеру стоимости соответствующего товара, но не менее 2 тыс. руб., должностных лиц - двукратному размеру (не менее 20 тыс. руб.), юрлиц - трехкратному размеру (минимум 40 тыс. руб.) с его конфискацией. Кроме того, за обмеривание, обвешивание, обсчет потребителей при реализации товара (работы, услуги), введение в заблуждение относительно их потребительских свойств, качества при производстве продукции в целях сбыта либо при реализации товара (работы, услуги) или иной обман потребителей административный штраф установлен в следующих размерах. Для граждан - от 3 тыс. до 5 тыс. руб., должностных лиц - от 10 тыс. до 20 тыс. руб., юрлиц - от 20 тыс. до 40 тыс. руб.

Федеральный закон от 23 июля 2013 г. № 193-ФЗ "О внесении изменения в статью 11.23 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" / Внутренние перевозки: за отсутствие тахографов не будут штрафовать до 1 апреля 2014 г. / С 1 января 2013 г. введено обязательное страхование ответственности перевозчиков за причинение вреда жизни, здоровью и имуществу пассажиров. В связи с этим с 1 апреля 2013 г. соответствующие организации и ИП должны оснащать свой транспорт специальными тахографами. Требования к последним утверждены приказом Минтранса России. Однако, тахографы, отвечающие данным требованиям, до сих пор не выпускаются. По этой причине до 1 апреля 2014 г. решено не привлекать к ответственности перевозчиков, осуществляющих внутренние (не международные) рейсы, без специальных техсредств контроля. Закон вступает в силу с момента официального опубликования.

Письмо Федеральной налоговой службы от 19 июля 2013 г. № ЕД-4-3/13167 "По вопросу правомерности предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при возведении жилого строения (без права регистрации проживания) на земельном участке, принадлежащем ему на праве пожизненного наследуемого владения" / По мнению ФНС России, при возведении (приобретении) жилого строения вычет по НДФЛ не применяется, пока оно не признано жилым домом. Физлицо вправе получить вычет по НДФЛ в сумме, фактически потраченной, в частности, на строительство либо приобретение в России жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. По мнению ФНС России, при приобретении (возведении) жилого строения (без права регистрации проживания) данный вычет не применяется до момента признания строения жилым домом. Данный вывод основывается на том, что Закон о садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан разделяет понятия "жилое строение" и "жилой дом". А в силу НК РФ вычет предоставляется при приобретении жилого дома, а не жилого строения. Следует отметить, что 11 июля 2013 г. в Государственную Думу РФ внесен проект поправок к указанному выше закону. Термин "жилое строение" хотят заменить понятием "индивидуальный жилой дом".

ПИСЬМО ФНС РФ от 17.05.2013 № АС-4-2/8827@ / Кассовая книга должна быть в каждом обособленном подразделении компании.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Президиума ВАС РФ от 25.06.2013 № 1001/13 / Если ИФНС настаивает на том, что передача работникам подарков облагается НДС, то сумма налога к уплате должна быть уменьшена на вычеты.

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 23.07.2013 № 215-ФЗ / Амортизировать имущество, введенное в эксплуатацию до 01.12.2012, можно только после подачи документов на госрегистрацию.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 10.07.2013 № А40- 122386/12-140-768 / В отношении имущества, безвозмездно полученного от учредителя, амортизационная премия не применяется.

ПИСЬМО Минфина РФ от 14.06.2013 № 03-03-06/1/22223 / Затраты командированного работника на такси можно учесть в налоговых расходах при условии должного документального подтверждения.

ПИСЬМО Минфина РФ от 11.06.2013 № 03-03-06/1/21726 / Безнадежный долг списывается вместе с начисленной суммой НДС.

ПИСЬМО ФНС РФ от 10.07.2013 № АС-4-2/12406@ / Чек должен быть пробит не раньше чем за 5 минут до покупки.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Северо-Западного округа от 14.06.2013 № А21-7542/2012 / Изменение назначения отдельного помещения не свидетельствует о проведении модернизации основного средства в целом.

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 02.07.2013 № 183-ФЗ / Соблюдать квоту для трудоустройства инвалидов теперь придется и работодателям с численностью сотрудников от 35 до 100 человек включительно.

ПИСЬМО Минфина РФ от 11.06.2013 № 03-11-11/21720 / Проценты за пользование кредитом, который направлен на приобретение основного средства, признаются материальными расходами.

ПИСЬМО ФНС РФ от 26.06.2013 № ЕД-4-3/11569@ / Руководитель компании может доверить подписание бухотчетности иному лицу.

ПИСЬМО ФНС РФ от 20.06.2013 № ЕД-4-3/11174@ / В состав бухгалтерской отчетности включаются пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах.

ПИСЬМО Минфина РФ от 21.06.2013 № 03-04-06/23587 / Оплата стоимости проезда работников к месту проведения корпоративно-спортивных мероприятий и проживания там облагается НДФЛ.

ПИСЬМО ФНС РФ от 10.06.2013 № ЕД-4-3/10475 / В формуле расчета налога по выплачиваемым дивидендам под предыдущим периодом понимают тот, который непосредственно предшествует текущему.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 17.06.2013 № А41-13545/12 / Затраты на маркетинговые услуги можно учесть только при наличии подробных первичных документов о содержании этих услуг

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 19.06.2013 № А40- 80516/12-91-441 / Наличие копий учредительных документов контрагента не гарантирует, что налоговая выгода получена обоснованно.

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 02.07.2013 № 157-ФЗ / Расширен перечень сотрудников, которым работодатель обязан предоставить неоплачиваемый отпуск.

Федеральный закон от 23 июля 2013 г. № 233-ФЗ "О внесении изменения в статью 18 Федерального закона "Об альтернативной процедуре урегулирования споров с участием посредника (процедуре медиации)"

Федеральный закон от 23 июля 2013 г. № 216-ФЗ "О внесении изменений в статью 83 части первой и главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" / Передачу олимпийских объектов освободили от НДС.

Письмо Минфина от 17.07.13 № 03-01-18/27876 - сделки по реализации товаров (работ, услуг) между взаимозависимыми лицами, которые совершаются с участием (при посредничестве) лиц, не являющихся таковыми, признаются контролируемыми независимо от суммы доходов по ним за календарный год.

Письмо ФНС России от 16.07.2013 № АС-4-2/12705 / "О рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок" / Установлено, что по истечении 10 рабочих дней после установленного срока представления налоговых деклараций отдел работы с налогоплательщиками осуществляет сверку списка состоящих на учете налогоплательщиков, обязанных представлять налоговые декларации в соответствующий срок, с данными об их фактическом представлении и формирует список лиц, не представивших (по состоянию на момент составления списка) налоговые декларации. Отдельно формируются списки лиц, не представивших расчеты финансового результата инвестиционного товарищества; налоговые расчеты; сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год; бухгалтерскую (финансовую) отчетность (в том числе если данная отчетность представлена не в полном объеме, в том числе не представлено аудиторское заключение). Списки подписываются начальником отдела работы с налогоплательщиками и не позднее следующего дня передаются в отдел камеральных проверок. При отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки. В приложении к письму приведен перечень организаций, обязанных проводить аудит, а также формы документов, используемых в процессе проведения таких проверок.

Письмо ФНС России от 17.07.2013 № АС-4-2/12837 / "О рекомендациях по проведению мероприятий налогового контроля, связанных с налоговыми проверками" / Рекомендации касаются вопросов вызова налогоплательщиков в налоговые органы для дачи пояснений, инвентаризации имущества налогоплательщика, направления налоговым органом запросов в банк об информации о счетах и вкладах налогоплательщика, а также порядка проведения допроса свидетеля, порядка проведения осмотра помещений, территорий, объектов налогообложения, документов и предметов, порядка истребования документов, касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика, у контрагента и иных лиц, порядка проведения выемки, порядка назначения экспертизы и порядка привлечения специалиста, переводчика, вызова понятых. Определено, что в качестве дополнительных мероприятий налогового контроля может проводиться истребование документов в соответствии со статьями 93 и 93.1 НК РФ, допрос свидетеля, проведение экспертизы. Рекомендации не распространяются на следующие мероприятия налогового контроля, проводимые в соответствии с иными специальными рекомендациями ФНС России: получение информации от иностранных государственных органов в рамках международных договоров РФ; сообщение налогоплательщику о выявленных камеральной налоговой проверкой ошибках в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречиях между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявленных несоответствиях сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Определено также, что при производстве действий по осуществлению налогового контроля налоговые органы вправе применить технические средства для производства фото- и киносъемки, видеозаписи хода проведения мероприятий налогового контроля, копировально-множительную технику, иные технические средства. Факты применения технических средств отражаются в соответствующих протоколах, составленных при производстве действий по осуществлению налогового контроля, к ним приобщаются материалы, полученные в результате применения технических средств (фотографические снимки и негативы, киноленты, видеозаписи и другие материалы).

Письмо ФНС России от 25.07.2013 № АС-4-2/13622@ / "О рекомендациях по проведению выездных налоговых проверок" / Рекомендации касаются сроков и порядка проведения выездной налоговой проверки, окончания проведения выездной налоговой проверки и направления акта проверки лицу, в отношении которого она проводилась, а также места проведения выездной налоговой проверки и выездных налоговых проверок, проводимые независимо от времени и предмета проведения предыдущих проверок. Установлено, что в случае выявления в ходе проверки фактов нарушений законодательства РФ, не относящихся к цели выездной налоговой проверки, они отражаются в акте проверки только в случае, если данными фактами обусловлены деяния, содержащие признаки налоговых правонарушений. Полученные сведения используются в рамках выполнения налоговыми органами функций контроля в пределах своей компетенции в установленной сфере деятельности. О фактах нарушений иного законодательства, не относящегося к предмету выездной налоговой проверки, в соответствии с заключенными межведомственными соглашениями (федерального и регионального уровней) сообщается в соответствующий территориальный орган такого ведомства, центральный аппарат ведомства. Действие письма не распространяется на порядок обмена между налоговыми органами в ходе выездных налоговых проверок сведениями, отнесенными к государственной тайне. В приложении к письму приведены формы документов, используемые в процессе проведения проверки.

Письмо Федеральной налоговой службы от 17 июля 2013 г. № АС-4-2/12837@ "О рекомендациях по проведению мероприятий налогового контроля, связанных с налоговыми проверками" / Налоговые органы направляют налогоплательщикам документы по почте только на юридический адрес / В связи с изменением налогового законодательства территориальным налоговым органам даны рекомендации по проведению мероприятий налогового контроля. Приведены четкие инструкции, в каких случаях и в каком порядке вызывать налогоплательщиков в налоговые органы для дачи пояснений; как проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика, направлять запросы в банк, допрашивать свидетелей, проводить осмотр помещений, территорий, объектов налогообложения, документов и предметов. Разъяснен порядок истребования документов, проведения выемки, назначения экспертизы, привлечения специалиста и переводчика, вызова понятых. Даны указания по порядку направления налоговыми органами налогоплательщикам почтовой корреспонденции. Так, с 30 июля 2013 г. документы по почте направляются российским организациям исключительно по адресу, указанному в ЕГРЮЛ. Приведены принципы предоставления информации по запросам компетентных органов иностранных государств. Обращается внимание, что налоговые органы вправе при необходимости осуществлять фото-, кино- и видеосъемку хода проведения мероприятий налогового контроля, применять копировально-множительную технику и иные технические средства. Определены случаи использования техсредств. Разъяснен порядок фиксации факта их применения. Также указано, что представленные в налоговые органы результаты оперативно-розыскной деятельности можно использовать в качестве доказательств по делу о налоговом правонарушении, если они соответствуют требованиям процессуального законодательства. В противном случае необходимо их закрепить в надлежащей форме путем проведения соответствующих мероприятий налогового контроля.

И еще мнение… Письмо Федеральной налоговой службы от 16 июля 2013 г. № АС-4-2/12705@ "О рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок" / ФНС России пояснила, как следует проводить камеральные проверки / Территориальным налоговым органам даны рекомендации по проведению камеральных проверок. Они касаются представления налоговых деклараций, бухотчетности, сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий год, расчетов финансового результата инвестиционного товарищества, а также проведения самих проверок. Например, в ходе контрольных мероприятий за своевременным представлением деклараций нужно обратить внимание на следующее. Декларация подается отдельно по каждому налогу. При этом по налогам, от уплаты которых плательщики освобождены в связи с применением специальных налоговых режимов, декларации не представляются. Относительно деклараций по НДС, в частности, разъяснено следующее. Если организации/ИП применяют спецрежимы (используют освобождение от НДС), но при этом являются налоговыми агентами иностранных лиц (при условии, что последние не состоят на учете в России), они представляют декларацию по НДС. Это также относится к участникам простого товарищества, концессионерам и доверительным управляющим. Кроме того, даны разъяснения относительно формы представляемых документов. По общему правилу налогоплательщик может подать декларацию лично или через представителя, направить по почте (с описью вложения) или в электронной форме. Однако НК РФ определяет случаи, когда декларации представляются исключительно в электронном виде. При этом налоговый орган не может отказать в принятии декларации, если нарушен способ подачи. Даны рекомендации по формированию списка лиц, не представивших отчетность, а также по принятию обеспечительных мер. В частности, уделено внимание приостановлению операций по счетам. По поводу проведения камеральной проверки, в частности, разъяснено следующее. Она осуществляется в течение 3-х месяцев с момента представления документов (специальное решение руководства не требуется). При этом используются все имеющиеся в распоряжении налогового органа документы. Названы контрольные мероприятия, которые могут проводиться в ходе проверки. Даны соответствующие разъяснения. Приведен перечень организаций, обязанных проводить аудит. Среди них - НПФ, ОАО, кредитные и страховые организации, ЦБ РФ, общества взаимного страхования, госкорпорации, застройщики и др. Утверждены формы документов, используемых налоговиками при совершении контрольных мероприятий (например, докладная записка, сообщение с требованием о представлении пояснений).

Распоряжение Федеральной таможенной службы от 26 марта 2013 г. № 92-р “Об утверждении формы документа учета внешнеторговой бартерной сделки и порядка ее заполнения” / Утверждена форма документа учета внешнеторговой бартерной сделки.

Бюджетнику. Федеральный закон от 23 июля 2013 г. № 252-ФЗ "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" / Государственный (муниципальный) финансовый контроль: поправки к законодательству / Скорректированы БК и КоАП РФ. Поправки касаются государственного и муниципального финансового контроля и ответственности за нарушения бюджетного законодательства. Так, в БК РФ вводятся 7 новых статей. Первая касается полномочий распорядителей бюджетных средств, администраторов доходов бюджета и источников финансирования его дефицита по внутренним финансовым контролю и аудиту. Вторая устанавливает объекты государственного (муниципального) финансового контроля. Это участники бюджетного процесса, учреждения, унитарные предприятия, госкорпорации и компании, хозтоварищества и общества с участием публично-правовых образований в уставных (складочных) капиталах, органы управления внебюджетными госфондами и др. Третья определяет методы государственного (муниципального) финансового контроля (проверка, ревизия, обследование, санкционирование операций). Четвертая закрепляет полномочия органов внешнего государственного (муниципального) финансового контроля. В частности, это контроль за достоверностью, полнотой и соответствием нормативным требованиям составления и представления бюджетной отчетности главных администраторов, квартального и годового отчетов об исполнении бюджета. Пятая устанавливает полномочия Федерального казначейства (регионов, муниципалитетов) по осуществлению внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля. Сюда входят контроль за непревышением суммы по операции над лимитами обязательств и (или) ассигнованиями, за соответствием содержания операции КБК из платежного документа, представленного в Казначейство бюджетополучателем, за наличием документов, подтверждающих возникновение обязательства, подлежащего оплате. Шестая определяет полномочия органов внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля. Седьмая касается представлений и предписаний органов государственного (муниципального) финансового контроля. Кроме того, вводится новая глава о видах бюджетных нарушений и мерах принуждения за их совершение. Она касается нецелевого использования бюджетных средств, невозврата (несвоевременного возврата) бюджетного кредита, неперечисления (несвоевременного перечисления) платы за пользование им, нарушения условий предоставления такого займа, а также межбюджетных трансфертов. В КоАП РФ вводятся статьи о неперечислении указанной платы, о нарушении условий предоставления кредита, трансфертов, бюджетных инвестиций, субсидий, правил направления бюджетной отчетности, составления и ведения бюджетных смет и др. Наказания в данной сфере ужесточаются. Штрафы для юрлиц устанавливаются в процентном отношении к сумме бюджетных средств, использованных с нарушением законодательства. При этом закрепляются минимальные и максимальные размеры такого кратного штрафа. Поправки вступают в силу со дня их официального опубликования, за исключением положений, для которых установлены иные сроки.

Памятка об отпуске и отпускных - http://taxpravo.ru/analitika/statya-325905-pamyatka_ob_otpuske_i_otpusknyih

Письмо Минфина от 2 июля 2013 г. № 03-07-09/25177 / Вопрос: О порядке регистрации счетов-фактур для целей НДС, не зарегистрированных в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур в периоде их фактического получения. / Ответ: В связи с письмом по вопросу регистрации счетов-фактур, не зарегистрированных в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур в периоде их фактического получения, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает. Порядок регистрации счетов-фактур, не зарегистрированных в периоде их получения, Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (далее - Постановление) не установлен. Поэтому налогоплательщик должен самостоятельно определить такой порядок, имея в виду, что согласно п. 10 разд. II Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением, в ч. 2 журнала полученные счета-фактуры подлежат единой регистрации в хронологическом порядке по дате получения.

В детский лагерь за счет работодателя: НДФЛ и страховые взносы - http://www.klerk.ru/buh/articles/328028/

Налогообложение скидок и бонусов - http://www.klerk.ru/buh/articles/317570/

Скидки и премии: налогообложение покупателей и продавцов - http://www.klerk.ru/buh/articles/318676/

Признание доходов по длительным договорам в налоговом учете - http://www.klerk.ru/buh/articles/322288/

Росфинмониторинг - письмо № 29 от 17.07.2013 - 30 июня 2013 года вступил в силу Федеральный закон от 28.06.2013 № 134-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в части противодействия незаконным финансовым операциям». Теперь права и обязанности, возложенные Федеральным законом № 115-ФЗ от 07.08.2001 на организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом, распространяются на индивидуальных предпринимателей, оказывающих посреднические услуги при осуществлении сделок купли-продажи недвижимого имущества.

ФНС - 30 июля 2013 года вступают в силу поправки в Налоговый кодекс РФ, утвержденные Федеральным законом от 28.06.2013 №134-ФЗ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ в части противодействия незаконным финансовым операциям». Поправки разработаны в целях взыскания недоимки, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, и числящейся за организацией более 3 месяцев. Согласно документу, налоговые органы смогут взыскать недоимку зависимой (дочерней) организации с основной (головной) организации, если на счета основной организации поступят деньги от реализации товаров (работ, услуг) зависимой (дочерней) организации. И, наоборот, взыскание недоимки основной организации будет проведено со счетов зависимой организации, если на эти счета поступят деньги от реализации товаров (работ, услуг) основной (головной) организации.

За гостиницу платил работодатель: подтверждаем расходы - http://www.klerk.ru/buh/articles/330739/

О составлении счетов-фактур посредником - http://www.klerk.ru/buh/articles/324772/

Письмо Минфина от 17 июля 2013 № 03-04-06/27891 / Организация приобрела оборудование и направила своих сотрудников на обучение эксплуатации данного технического устройства. Обучение проводил изготовитель оборудования, у которого нет лицензии образовательного учреждения. Признается ли сумма такого обучения доходом работников, с которого нужно удержать НДФЛ? Как разъяснил Минфин, ответ на этот вопрос зависит от того, предусмотрено обучение в договоре с работником или нет.

Письмо Минфина от 13 марта 2013 № 03-05-04-02/7507 / Позиция финансового ведомства по поводу пересчета земельного налога в случае изменения кадастровой стоимости земли в течение календарного года, заключалась в следующем: налог пересчету не подлежит. Однако в недавно опубликованном письме чиновники заявили обратное – налог пересчитать можно. Налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК). На практике стоимость земли может изменяться в течение года, например, в случаях изменения категории земельного участка или вида его разрешенного использования. Президиум ВАС в постановлении от 06.11.12 № 7701/12 указал, что отсутствие в главе 31 НК РФ нормы, регулирующей определение налоговой базы по земельному налогу при изменении вида разрешенного использования земельных участков, не препятствует налогоплательщику исчислять налог с учетом кадастровой стоимости, рассчитанной исходя из измененного вида разрешенного использования. В Минфине с выводами суда согласны. В комментируемом письме чиновники заявили: исчисление земельного налога в отношении земельного участка, у которого в течение налогового периода изменилась кадастровая стоимость в результате перевода земель из одной категории в другую или изменения вида разрешенного использования земельного участка, можно осуществлять с применением коэффициента, установленного в пункте 7 статьи 396 НК. В этой норме НК речь идет о возникновении права на землю в течение налогового периода. В таком случае земельный налог исчисляется с применением коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Письмо Минфина от 10 июня 2013 № 03-03-06/1/21479 / Дополнительные выплаты при увольнении, предусмотренные соглашением о расторжении трудового договора, признаются расходами по налогу на прибыль. Налогоплательщик обратился в Минфин со следующим вопросом. Организация в связи с закрытием офиса сокращает численность персонала. На основании соглашения о прекращении трудового договора, увольняющимся работникам выплачивается пособие в размере четырех окладов в порядке, предусмотренном локальным актом. Можно ли учесть расходы на выплату пособий при налогообложении прибыли? Минфин считает, что можно. В ст. 178 ТК предусмотрено, что при сокращении штата увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения. При этом организации имеют право устанавливать повышенный размер пособия в трудовых или коллективных договорах. Начисления работникам, предусмотренные нормами законодательства, а также трудовыми и (или) коллективными договорами включаются в расходы на оплату труда (ст. 255 НК РФ). По мнению Минфина, положения ст.255 НК РФ применяются и в случае, если дополнительное выходное пособие предусмотрено соглашением сторон о расторжении трудового договора, поскольку в соответствии со ст. 57 Трудового кодекса соглашение сторон является неотъемлемой частью трудового договора.

Письмо Минфина от 11 июня 2013 № 03-03-06/1/21726 / Порядок формирования резерва по сомнительным долгам установлен ст. 266 НК РФ. Согласно данной норме, сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. В Минфине полагают, что при формировании резерва по сомнительным долгам налогоплательщик вправе учесть сумму сомнительной задолженности в размере, предъявленном продавцом покупателю, включая сумму НДС. Отметим, что суды придерживаются аналогичного мнения (см. определение Конституционного суда от 12.05.05 № 167-О, постановление Президиума ВАС от 23.11.05 № 6602/05).

Письмо ФСТЗ от 06.03.13 № ПГ/1063-6-1 / О порядке досрочного расторжения трудового договора руководителем организации / «...руководитель организации имеет право досрочно расторгнуть трудовой договор, предупредив об этом работодателя (собственника имущества организации, его представителя) в письменной форме не позднее чем за один месяц. Установленный порядок досрочного расторжения трудового договора применяется независимо от срока трудового договора, заключенного с руководителем организации».

Письмо Минфина от 10.07.13 № 03-04-05/26681 / Об отсутствии оснований для получения социального налогового вычета по НДФЛ по расходам на обучение сына в автошколе, если договор на обучение и квитанции об оплате оформлены на имя сына налогоплательщика / «...договор на обучение в автошколе и квитанции об оплате обучения оформлены на имя сына налогоплательщика. Учитывая изложенные обстоятельства, оснований для предоставления налогоплательщику социального налогового вычета в сумме произведенных расходов на обучение сына, не имеется».

Письмо Минфина от 05.07.13 № 03-11-11/166 / Вправе ли ИП уменьшить налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, на сумму расходов по проезду общественным транспортом в суд, расположенный в другой области, а также на сумму расходов по найму жилого помещения (гостиницы)? / «...индивидуальный предприниматель, не имеющий наемных работников, не вправе учесть в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в качестве расходов на командировки произведенные расходы в виде оплаты самому себе проезда, а также найма жилого помещения».

Письмо Минфина от 01.07.13 № 03-11-11/24966 / По вопросам о порядке уменьшения суммы налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на сумму страховых взносов / «...если индивидуальный предприниматель начал производить выплаты работникам с середины налогового периода (например, с июня 2013 г.), то за отчетные периоды полугодие и 9 месяцев, а также за налоговый период 2013 г. при исчислении суммы налога для указанного налогоплательщика действует ограничение на вычет страховых взносов в размере 50 процентов от суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу)».

Списание безнадежной задолженности – 2013 - http://www.buhgalteria.ru/article/n118470?source=subscribe

Письмо Минфина от 09.07.13 № 03-07-11/26592 / О применении вычета по НДС в случае, если счет-фактура выставлен продавцом в одном налоговом периоде, а получен покупателем в следующем налоговом периоде / «...в случае если счет-фактура выставлен продавцом в одном налоговом периоде, а получен покупателем в следующем налоговом периоде, то вычет суммы налога следует производить в том налоговом периоде, в котором счет-фактура фактически получен».

Письмо Минфина от 28 июня 13 № 03-07-11/24898 / Если акционерное общество (головная организация, учредитель) передает дочерней компании (филиалу) денежные средства на безвозмездной основе, то объекта налогообложения НДС не возникает. Перечень объектов налогообложения НДС установлен пункте 1 статьи 146 Налогового кодекса. Операции по перечислению денежных средств в перечне отсутствуют. Кроме того, в пункте 1 статьи 162 НК РФ сказано, что налоговая база по НДС увеличивается на суммы, связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). А денежные средства, безвозмездно переданные акционерным обществом своей дочерней компании, не связаны с оплатой товаров (работ, услуг). Соответственно, такие суммы в базу по НДС не включаются. Аналогичные разъяснения Минфин давал в письме от 20.04.12 № 03-07-11/121




6

Федеральный закон от 02.07.2013 № 153-ФЗ / "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" / Введен обязательный порядок досудебного рассмотрения споров между налогоплательщиками и налоговыми органами / С целью уменьшения количества рассматриваемых споров в судах предлагается ввести обязательную досудебную процедуру обжалования всех ненормативных актов налоговых органов, а также действий или бездействия их должностных лиц. В этой связи предусматривается новая редакция статей 138 и 139 НК (в частности, определены понятия "жалоба", "апелляционная жалоба", уточняются порядок и сроки обжалования актов налоговых органов). Вводятся три новые статьи, устанавливающие порядок и сроки подачи апелляционной жалобы, требования к форме и содержанию жалобы (апелляционной жалобы), а также основания оставления жалобы (апелляционной жалобы) без рассмотрения. Помимо этого скорректированы некоторые процедурные сроки, установленные статьями 101 и 101.2 НК (в частности, срок вступления в силу решений территориальных налоговых органов о привлечении к налоговой ответственности увеличивается до одного месяца).

Минфин - письмо № 03-03-06/1/27562 от 15.07.2013 - может ли организация отражать в расходах, учитываемых при налогообложении прибыли суммы начисленных страховых взносов (ПФР, ФСС, ФФОМС, НСиПЗ (несч. случ.)) с выплат в пользу сотрудников, произведенных за счет чистой прибыли организации. Расходы в виде страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, в том числе начисленные на суммы, выплаченные за счет чистой прибыли, включаются в расходы при налогообложении прибыли организаций на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК.

Судьи отметили, что по ряду задолженностей истек срок исковой давности в три года, предусмотренный ст. 196, 200 ГК. Из материалов дела видно, что организация все документально подтвердила. В регистрах налогового и бухгалтерского учета отражены: номера и даты счетов-фактур, сумма непогашенной должниками задолженности, дата погашения долга, предусмотренная договором, основания признания долга безнадежным, реквизиты документа, подтверждающего признание долга безнадежным. Кроме того, зафиксирован факт создание резерва по сомнительным долгам. Довод налоговиков о дополнительном подтверждении списания долгов отклонен, так как какой-то особой «первички» для этого случая не предусмотрено. Требования общества удовлетворены.Постановление Девятого Арбитражного Апелляционного суда от 24.07.2013 г. №. 09АП-20595/2013

На сайте ФНС появился раздел «Государственная регистрация». Там можно найти пошаговые инструкции, как зарегистрировать компанию или ИП, внести изменения в учредительные документы юридического лица и в регистрационные данные, как провести реорганизацию компании, ликвидировать ее или прекратить деятельность ИП.

Мнение. Бухгалтерии надо будет пересчитать отпускные, если кадровая служба оформит приказ об отзыве сотрудника из отпуска. И хотя на практике к такому способу прибегают нечасто, важно правильно составить приказ. Есть несколько обязательных условий. Во-первых, отзыв сотрудника из отпуска возможен только с согласия самого сотрудника, которое необходимо оформить в письменном виде. Например, путем проставления отметки на уведомлении о необходимости досрочно выйти на работу. Однако для документального оформления отзыва одного согласия работника мало, потребуется также оформить и кадровый приказ по компании. На основании этого документа сотруднику выплатят зарплату за дни отзыва, а потом предоставят его неиспользованную часть в текущем или следующем году (ч. 2 ст. 125 ТК).

Какие документы необходимы для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль на сумму дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности. Как разъяснено письмом Минфина от 08.04.13 № 03-03-06/1/11347, в составе внереализационных расходов учитываются убытки в виде суммы безнадежных долгов, а если налогоплательщик решил создать резерв по сомнительным долгам, то суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва. Для включения списанной задолженности в состав расходов, учитываемых в целях налогообложения необходимо наличие первичных документов, подтверждающих образование дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности. Такими документами могут быть любые документы, подтверждающие совершение хозяйственной операции, в результате которой образовался долг контрагента перед налогоплательщиком (накладные на передачу ценностей, акты приемки-сдачи работ (услуг), платежные документы и др.).

Федеральный закон от 02.07.2013 № 173-ФЗ / "О внесении изменений в статьи 8.14 и 8.21 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" / Существенно увеличены размеры штрафов за нарушение правил водопользования при заборе воды, без изъятия воды и при сбросе сточных вод в водные объекты, а также за нарушение правил в области охраны атмосферного воздуха / Установлено, что за нарушение правил водопользования при заборе воды, без изъятия воды и при сбросе сточных вод в водные объекты (часть 1 статьи 8.14) минимальные и максимальные размеры административных штрафов в отношении должностных лиц увеличиваются в 6,7 раз (до десяти тысяч рублей) и в 10 раз (до двадцати тысяч рублей), в отношении лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - в 13 раз (до двадцати тысяч рублей) и в 15 раз (до тридцати тысяч рублей), в отношении юридических лиц - в 8 раз (до восьмидесяти тысяч рублей) и в 5 раз (до ста тысяч рублей). В части выброса вредных веществ в атмосферный воздух или вредное физическое воздействие на него без специального разрешения (часть 1 статьи 8.21) в отношении должностных лиц штрафы выросли в 10 раз, в отношении лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - в 20 раз, в отношении юридических лиц - в 5 раз. В части нарушения условий специального разрешения на выброс вредных веществ в атмосферный воздух или вредное физическое воздействие на него (часть 2 статьи 8.21) в отношении должностных лиц минимальные и максимальные размеры штрафа возросли в 3,3 раза (до десяти тысяч рублей) и в 5 раз (до двадцати тысяч рублей), в отношении юридических лиц - в 2,6 раза (до восьмидесяти тысяч рублей) и в 2,5 раза (до ста тысяч рублей). Одновременно введена административная ответственность в отношении лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в виде административного штрафа от тридцати тысяч рублей до пятидесяти тысяч рублей.

Федеральный закон от 02.07.2013 № 182-ФЗ / "О внесении изменений в статью 11 Федерального закона "О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации" / В Федеральный закон "О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации" внесены редакционные поправки / Определено, что ответ на обращение не дается в случае, если в письменном обращении не указаны фамилия гражданина, направившего обращение, или (ранее - "и") почтовый адрес, по которому должен быть направлен ответ. Установлено также, что в случае, если в письменном обращении гражданина содержится вопрос, на который ему неоднократно (ранее - "многократно") давались письменные ответы по существу в связи с ранее направляемыми обращениями, и при этом в обращении не приводятся новые доводы или обстоятельства, должностное лицо праве принять решение о безосновательности очередного обращения и прекращении переписки с гражданином по данному вопросу.

Застройщик. Федеральный закон от 02.07.2013 № 189-ФЗ / "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" / В закон о банкротстве внесены уточнения, касающиеся порядка расчетов по текущим платежам и раскрытия информации, подлежащей опубликованию / Так, в частности, установлена обязанность арбитражного управляющего включать в Единый федеральный реестр сведения о результатах каждой из процедур, применявшейся в деле о банкротстве, не позднее 10 дней с даты ее завершения, и определен перечень сообщаемых сведений. Оператор Единого федерального реестра обязан ежеквартально представлять в федеральные органы исполнительной власти сводную информацию за соответствующий период о результатах процедур банкротства (сведения должны включать информацию о совокупном размере требований кредиторов, общую сумму удовлетворенных требований по каждой очереди, сумму расходов на проведение процедур, а также сведения о наличии/отсутствии признаков преднамеренного и фиктивного банкротства. Скорректирован порядок погашения платежей и требований кредиторов к застройщику. Теперь в целях обеспечения возможности передачи объекта незавершенного строительства или жилых помещений в многоквартирном доме, строительство которого завершено, текущие платежи и требования кредиторов первой и второй очереди, включенные в реестр требований кредиторов, могут быть погашены не только третьим лицом, но и участником строительства. Заявление о намерении погасить требования кредиторов направляется в арбитражный суд, рассматривающий дело о банкротстве, арбитражному управляющему.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.07.2013 г. № А56-61878/2012 / Действующее законодательство о налогах и сборах не предусматривает обязанности общества при заключении гражданско-правовых договоров проводить какие-либо действия, направленные на установление фактов нахождения этих организаций по заявленным адресам. Юридические лица свободны в выборе местонахождения. Несвоевременное внесение данных об адресах местонахождения в государственный реестр является нарушением действующих норм государственной регистрации самим контрагентом, но, в то же время, не является основанием для вывода налогового органа о неподтверждении произведенных расходов для целей налогообложения.

Постановление ФАС Московского округа от 17.07.2013 г. № А40-127094/12-140-832 / Удовлетворяя заявленные требования, суды исходили из того, что приобретение обществом нежилых помещений не было направлено исключительно на возмещение НДС, общество понесло реальные затраты по возмездной сделке, реальность совершения сделки не оспаривается. Также судами установлено соблюдение налогоплательщиком условий, предусмотренных ст. 171 и 172 НК для применения налоговый вычетов по НДС.

Постановление ФАС Московского округа от 18.07.2013 г. № А40-33819/12-20-159 / Вычеты сумм налога, уплаченных при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации основных средств и (или) нематериальных активов, перечисленных в п. 2 и 4 ст. 171 НК, производятся в полном объеме после принятия на учет названных основных средств и (или) нематериальных активов.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.07.2013 г. № А44-6087/2012 / Довод ФСС о том, что после регистрации юридического лица по месту нахождения его филиала, для территориального органа страховщика данный филиал приобретает статус страхователя, рассмотрен судами обеих инстанций и правомерно ими отклонен.

Арбитры не нашли признаков, присущих основным средствам (ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденное приказом Минфина России от 30.03.2001 г. № 26н). Электродвигатели – это часть большого механизма, и «свой» инвентарный номер не имеют – отметили судьи и отклонили жалобу инспекции. Постановление ФАС Центрального округа от 16.05.2013 г. № А36-4259/2012

Мнение. Работодатели отныне не вправе указывать в объявлениях о поиске работников ограничения по полу, возрасту, семейному положению и национальности. В объявлениях также запрещено указывать требования к полу, расе, цвету кожи, национальности, языку, происхождению, имущественному, семейному, социальному и должностному положению. А также возрасту, месту жительства, отношению к религии, убеждениям, принадлежности или непринадлежности к общественным объединениям или каким-либо социальным группам, а также другим обстоятельствам, не связанным с деловыми качествами работников. Исключения составляют только случаи, в которых право или обязанность устанавливать такие ограничения или преимущества предусмотрены федеральными законами. Работодатели, распространяющие сведения о свободных рабочих местах или вакантных должностях, которые содержат ограничения дискриминационного характера, будут привлекаться к административной ответственности. Для физлиц штраф составляет от 500 руб. до 1 тыс. руб., для должностных - от 3 тыс. руб. до 5 тыс. руб., для компаний - от 10 тыс. руб. до 15 тыс. руб.

Штрафы, полученные продавцом от покупателя, НДС не облагаются - http://www.klerk.ru/buh/articles/321502/

Оформляем увольнение работника во время отпуска по всем правилам - http://www.glavbukh.ru/art/20837

А Вы в курсе? В связи в вступлением федерального закона согласно Федеральному закону №261-ФЗ "Об энергосбережении" от 23 ноября 2009 года некоторым организациям необходимо провести энергетическое обследование.

В каких ситуациях работодатель выплачивает средний заработок? Качаем - http://taxpravo.ru/analitika/statya-327148-v_kakih_situatsiyah_rabotodatel_vyiplachivaet_sredniy_zarabotok

При получении работником материальной выгоды (экономии на процентах за пользование заемными средствами) организация признается налоговым агентом – детали - http://taxpravo.ru/analitika/statya-327456-poluchit_kredit_u_rabotodatelya_nalogovyie_posledstviya_dlya_storon

Предоставленные займы: бухгалтерский учет и отражение в отчетности - http://taxpravo.ru/analitika/statya-327598-predostavlennyie_zaymyi_buhgalterskiy_uchet_i_otrajenie_v_otchetnosti

Компания, привлекающая средства инвестора при строительстве объекта, не вправе принять к вычету НДС, предъявленный подрядными организациями / В целях правильного ведения налогового учета необходимо «передать» инвестору соответствующие суммы НДС, накопленные на счете «19» в период строительства объекта - http://taxpravo.ru/analitika/statya-327602-kompaniya_privlekayuschaya_sredstva_investora_pri_stroitelstve_obyekta_ne_vprave_prinyat_k_vyichetu_nds_predyyavlennyiy_podryadnyimi_organizatsiyami

Если обучение работников связано с производственной необходимостью по распоряжению работодателя, то суммы оплаты такого обучения не облагаются налогом на доходы физических лиц. Причем, необходимость профессиональной подготовки и переподготовки кадров для собственных нужд определяет работодатель (ст. 196 ТК РФ). Письмо Минфина от 17.07.2013 г. № 03-04-06/27891

Минфин - письмо № 03-03-06/1/28379 от 19.07.2013 - подлежат ли обложению НДФЛ расходы на питание и проживание артистов, если фирма осуществляет деятельность по организации выступлений и концертов артистов, с которыми заключает гражданско-правовые договора на выступление. Если оплата организацией расходов физических лиц по проживанию и питанию при оказании услуг по гражданско-правовым договорам осуществляется в интересах этих физических лиц (в том числе если такая оплата является частью вознаграждения физического лица за выполненные работы), то оплата организацией этих расходов, признается их доходом, полученным в натуральной форме. Соответственно суммы такой оплаты подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Пособия для совместителей - http://www.klerk.ru/buh/articles/331480/

Агентский договор, договоры комиссии и поручения. Сходство и различия - http://www.klerk.ru/buh/articles/331481/

Компании вправе применить нулевую ставку налога на прибыль при выплате дивидендов за любые годы, даже если доля материнской компании составляет менее 500 млн. рублей. К такому выводу пришел Президиум ВАС на заседании 26 июня. С 2011 года не надо перечислять налог на прибыль с дивидендов, если соблюдаются два условия: доля компании составляет не менее 50 процентов и срок владения ею не менее 365 календарных дней подряд (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК). До 2011 года существовало и третье серьезное ограничение: стоимость доли должна была составлять минимум 500 млн. рублей. Его отменил Федеральный закон от 27.12.09 № 368-ФЗ. Но с оговоркой: пункт 3 статьи 284 НК в новой редакции (то есть без ограничения по стоимости доли) распространяется лишь на дивиденды, начисленные за 2010-й и последующие годы. Из-за этого замечания и возник спор между инспекцией и ООО. Компания в 2011 году выплатила дивиденды за 2008-2010 годы и применила к ним нулевую ставку. Налоговая посчитала, что дивиденды за 2008-2009 годы надо было облагать по 9 процентов, поскольку доля участника не достигала 500 млн рублей. Компания была не согласна и обратилась в суд. Она опиралась на подпункт 1 пункта 3 статьи 284 НК, где сказано, что ограничения должны соблюдаться на момент принятия решения о выплате дивидендов. Решение было принято в 2011 году, когда существовало всего два условия для нулевой ставки, и оба у компании выполнялись. Но три инстанции поддержали в споре налоговую, и дело дошло до ВАС. Инспекция - в законе № 368-ФЗ все сказано четко: новые правила без ограничения в 500 млн. рублей применяются к дивидендам, начисленным за годы, начиная с 2010-го. При этом неважно, когда они выплачиваются. Иной подход ставил бы в разные условия компании, которые выдают дивиденды за один и тот же год в разное время. А это, по мнению инспекции, несправедливо. Но Президиум поддержал в споре компанию, подтвердим тем самым, что ставка по дивидендам зависит от момента, когда принято решение об их выплате, а не от периодов, за которые компания распределяет прибыль.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 06.06.2013 г. № А43-11752/2012 / В соответствии со ст. 16 Закона об охране окружающей среды негативное воздействие на окружающую среду является платным. К видам негативного воздействия на окружающую среду относится, в том числе, размещение отходов производства и потребления. При этом физические и юридические лица обязаны вносить плату за негативное воздействие на окружающую среду только в том случае, если в результате их деятельности происходит такое воздействие на окружающую среду, которое подпадает под виды негативного воздействия, установленные в Законе об охране окружающей среды.

Постановление ФАС Московского округа от 19.07.2013 г. № А40-140352/12-140-1012 / Довод представителя инспекции о том, что реестр составлен в свободной форме и не содержит отметки банка об исполнении платежных поручений, не свидетельствует о недостоверности представленных сведений либо об их недостаточности для проведения проверки либо о непредставлении истребуемой информации.

Постановление ФАС Московского округа от 19.07.2013 г. № А40-132408/12-140-913 / Имея несколько обособленных подразделений, иностранная компания вправе встать на учет по местонахождению любого из них. Данное право предоставлено ей п. 3 ст. 144 НК

Президентом подписан федеральный закон N 248-ФЗ, вносящий множество изменений в НК в связи с совершенствованием налогового администрирования. Среди прочего, статья 52 НК "Порядок исчисления налога", устанавливающая общий порядок исчисления налогов, будет дополнена пунктом 6: "Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля". Данное нововведение вступит в силу с 1 января 2014 года.

Постановление ФАС Московского округа от 16.07.2013 г. № А40-116212/12-139-1109 / В том случае, если лицом, внесшим авансовые платежи, распоряжение об их использовании не производится, срок подачи заявления об их возврате исчисляется со дня поступления соответствующих денежных средств на счет Федерального казначейства. При этом в соответствии с п. 5 ст. 330 Таможенного кодекса Российской Федерации по истечении такого срока невостребованные суммы авансовых платежей учитываются в составе прочих неналоговых доходов федерального бюджета и возврату не подлежат.

Определение ВАС от 22.07.2013 г. № ВАС-3710/13 / Заключение мирового соглашения, содержащего условие об отказе кредитора от взыскания неустойки, штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм в возмещение убытков или ущерба, не приводит к образованию налогооблагаемого дохода у должника и в том случае, когда данный отказ был обусловлен и квалифицирован сторонами спора как прощение долга.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 10.07.2013 г. № А78-10476/2012 / Установив то обстоятельство, что договорная цена муниципального имущества фактически определена на основании отчета оценщика без учета НДС, апелляционный суд пришел к правильному выводу о том, что, руководствуясь нормой абз. 2 п. 3 ст. 161 НК, обществу, как налоговому агенту, надлежало исчислить подлежащую уплате в бюджет сумму налога расчетным методом, то есть доначислить сверх определенной договором купли-продажи цены имущества.

Определение ВАС от 17.07.2013 г. № ВАС-8443/13 / Налогоплательщик подал вторую уточненную декларацию по НДС после составления акта проверки первоначальной декларации. Будут ли действовать в данном случае нормы ст. 81 НК? Дело направлено на новое рассмотрение.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28.06.2013 г. № А03-16218/2012 / Суды пришли к выводам, что последующее поведение общества в связи с восстановлением и истребованием документов из налоговых органов, у контрагентов путем направления запросов, писем, свидетельствует о проявлении должной степени заботливости и отсутствие умысла на сокрытие документов от налогового контроля.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15.07.2013 г. № А67-2460/2012 / Учитывая, что ввезенный товар является компонентами основного средства, которое ввозилось по частям, арбитражный суд апелляционной инстанции правомерно пришел к выводу о наличии у общества права на налоговый вычет по НДС по таким операциям после принятия на учет основного средства.

ФНС - письмо № ЕД-4-3/11569@ от 26.06.2013 напоминает, что бухгалтерская (финансовая) отчетность должна быть подписана лицами, уполномоченными на это законодательством РФ или учредительными документами экономического субъекта, или решениями соответствующих органов управления экономическим субъектом. К таким лицам относится руководитель экономического субъекта, то есть единоличный исполнительный орган или управляющий, которому были переданы полномочия первого на основании решения органов управления экономического субъекта. Вместе с тем, если иное не предусмотрено уставом экономического субъекта, руководитель экономического субъекта вправе передать свои полномочия на основе доверенности, в том числе на подписание бухгалтерской (финансовой) отчетности, без сообщения об этом органам управления экономическим субъектом. Кроме того, Минфином также высказано мнение о том, что Федеральный закон N 402-ФЗ не содержит положений, ограничивающих право руководителя экономического субъекта передать свое полномочие по подписанию бухгалтерской (финансовой) отчетности этого экономического субъекта иному лицу на основании доверенности.

Подпольная группа банкиров, занимавшаяся незаконным обналичиванием денег, использовала в преступной схеме Маст-банк, Военно-промышленный банк, банки «Окский», «Интеркапитал» и «Аспект».

Шпаргалка, которая поможет вам верно учесть расходы на сайт компании - http://www.klerk.ru/buh/articles/322125/

Достройка, дооборудование, реконструкция и модернизация ОС. Отражение в учете - http://www.klerk.ru/buh/articles/322205/

Минфин - письмо № 03-08-05/23999 от 25.06.2013 уточняет порядок налогообложения дохода в виде дивидендов на основании Соглашения между правительствами РФ и Кипра об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 5 декабря 1998 г. В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 10 Соглашения доход в виде дивидендов, выплачиваемых компанией - резидентом одного государства в пользу резидента другого государства, может облагаться налогом как в государстве источника дохода, так и в государстве резидентства получателя дохода. При этом в соответствии с пунктом 2 указанной статьи Соглашения налогообложение дивидендов в государстве источника дохода производится по ставкам налога в размере 5 или 10%. Так, 5-процентная ставка налога от общей суммы дивидендов применяется в случае, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, прямо вложило в капитал компании сумму, эквивалентную не менее 100 000 евро, а 10-процентная ставка налога - во всех иных случаях. В соответствии с согласованными российской и кипрской сторонами Меморандумами о взаимопонимании к Соглашению прямым вложением в капитал компании считается как приобретение акций при первичной или последующих эмиссиях, так и покупка акций через Фондовую биржу или непосредственно у предыдущего владельца акций. При этом согласовано, что такого рода сделка (приобретение акций) должна быть совершена на основе принципа «вытянутой руки». Под сделкой, совершенноц на основе принципа «вытянутой рук», понимается сделка по приобретению акций компании при соблюдении принципа использования рыночных цен между независимыми участниками при аналогичных сделках и на аналогичных условиях. Таким образом, понятие «прямо вложило» указывает на способ осуществления инвестиции и предполагает осуществление такой инвестиции непосредственно самим бенефициаром.

Определение ВАС от 30.05.2013 г. № ВАС-3690/13 / Вывод о том, что деятельность по выплате обществом дивидендов не направлена на получение дохода, а следовательно, понесенные в рамках такой деятельности расходы в виде процентов по договору займа не могут уменьшать налогооблагаемую базу при исчислении налога на прибыль, сделан судом кассационной инстанции без должных к тому оснований. Учитывая изложенное, в целях обеспечения единообразия в толковании и применении арбитражными судами норм права коллегия судей усматривает основания для передачи дела на рассмотрение Президиума ВАС по указанному эпизоду.

Постановление ФАС Московского округа от 25.03.2013 г. № А40-62131/12-91-355 / Сейчас налоговое законодательство возможности передачи расходов между самостоятельными юрлицами не допускает. Суды признали такую модель построения бизнеса противоречащей закону

Определение ВАС от 24.04.2013 г. № ВАС-784/13 / Удовлетворяя требование предприятия, суд первой инстанции сделал вывод, что налогоплательщик исполнил свои обязательства перед бюджетом. По мнению арбитров, согласно подп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ единственным обязательным реквизитом в платежном поручении, без которого обязанность по уплате налога не считается исполненной, является номер счета Федерального казначейства и наименование банка получателя. В случае неправильного указания номера счета денежные средства не поступают в бюджетную систему.



ИЮЛЬ 2013 ГОДА



23

Письмо ФНС России от 02.07.2013 № ОА-4-13/11912 / "О направлении письма Минфина России" / До сведения налоговых органов доведено письмо Минфина России о порядке определения доли участия в организации для целей признания лиц взаимозависимыми / Сообщается, что при применении пункта 3 статьи 105.2 НК РФ по вопросу определения доли косвенного участия в организации необходимо также учитывать различные варианты прямого и косвенного участия организации в собственном капитале: наличие собственных акций (долей), принадлежащих организации; "перекрестное" участие организаций в капитале друг друга; "кольцевое" владение. В письме на конкретных ситуациях разъяснены варианты такого участия и приведены примеры расчета фактических долей участия одной организации в другой в соответствии с прилагаемыми схемами.

Министерство финансов РФ письмо от 12.07.2013 № 03-03-06/1/27251 / Вопрос: О порядке учета в составе внереализационных доходов (расходов) по налогу на прибыль сумм процентов по договорам займа. Проценты по всем видам заимствования признаются в составе внереализационных доходов (расходов) равномерно в течение всего срока действия договора займа вне зависимости от наступления срока фактической уплаты процентов на конец каждого месяца пользования предоставленными (полученными) денежными средствами.

В списке схем, на которые налоговики обращают особое внимание, появились еще два пункта. 1. Схема получения необоснованной налоговой выгоды путем включения в хозяйственный оборот посредников (как российских, так и иностранных), деятельность которых сводится к созданию видимости осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности. Здесь речь идет об обычных и широко распространенных агентских схемах, когда агент не является однодневкой, однако его функции довольно формальны и "фактически сводятся к созданию документооборота, подтверждающего фиктивные затраты по выплате агентского вознаграждения". При этом поиск клиентов и ведение переговоров по факту производится силами принципала. 2. Схема получения необоснованной налоговой выгоды путем приобретения фиктивных инвестиционных инструментов (касается профессиональных участников рынка ценных бумаг, а также лиц, осуществляющих реализацию ценных бумаг). Выпущенные офшорными "рогами и копытами" ценные бумаги реализуются со значительной рассрочкой платежа, вносятся в уставной капитал действующих российских организаций, которые затем продают их фирмам-однодневкам, получая убыток, учитываемый в уменьшение базы по налогу на прибыль. письмо ФНС от 28.12.2012 N АС-4-2/22619@

Приглашаем контрагентов на переговоры и оплачиваем их расходы: что с налогами - http://taxpravo.ru/analitika/statya-326067-priglashaem_kontragentov_na_peregovoryi_i_oplachivaem_ih_rashodyi_chto_s_nalogami

При получении от организации права безвозмездного пользования квартирой у налогоплательщика возникает доход в натуральной форме. Такой доход подлежит обложению НДФЛ. Тот факт, что организацией получены жилые помещения по договорам безвозмездного пользования, на порядок определения налоговой базы по НДФЛ не влияет - Письмо Минфина от 05.07.2013 г. № 03-04-06/25983

В формате виртуального счета-фактуры (утв. Приказом ФНС от 05.03.2012 № ММВ-7-6/138) предусмотрена возможность его дополнения отдельными реквизитами (сведениями), отражаемыми как построчно, так и в табличной части документа. Наличие заключенного между сторонами соглашения об электронном документообороте в части счетов-фактур не препятствует выставлению такого документа на бумажном носителе. При этом одновременное (повторное) составление виртуального счета-фактуры не производится. (Письмо ФНС от 17.06.2013 № ЕД-4-3/10769)

Банк России отозвал лицензию у дагестанского Анджибанка

Минфин - письмо № 03-03-06/1/23941 от 25.06.2013 - порядок учета затрат, связанных с приобретением карт водителя, в составе расходов для целей налогообложения прибыли. Согласно статье 20 Федерального закона от 10.12.1995 г. №196-ФЗ тахографом признается техническое средство контроля, обеспечивающее непрерывную, некорректируемую регистрацию информации о скорости и маршруте движения транспортных средств, о режиме труда и отдыха водителей транспортных средств. При этом, согласно пункту 4 Требований к тахографам, карта водителя признается одним из типов карт тахографа. Таким образом, расходы на приобретение карт водителя налогоплательщик вправе учесть в составе прочих расходов согласно подпункту 49 пункта 1 статьи 264 НК, при соблюдении положений статьи 252 НК.

В 2013 году проводится периодическое статистическое наблюдение на рынке ценных бумаг по форме федерального статистического наблюдения № 1-ЦБ «Сведения о движении ценных бумаг и доходах по ним по институциональным секторам» за 2012 год. Сведения по форме № 1-ЦБ представляют юридические лица, кроме субъектов малого предпринимательства, кредитных организаций, являющиеся акционерными обществами (ОАО и ЗАО). При этом перечень организаций, включенных в наблюдение по форме № 1-ЦБ, размещен на сайтах Территориальных органов Росстата. Форма представляется на бумажном носителе или в электронном виде с применением средств электронно-цифровой подписи (ЭЦП) в рок до 1 августа 2013 года.

"Справочник соответствия кодов налоговых деклараций (расчетов) (КНД) кодам бюджетной классификации (КБК), используемых в налоговых декларациях (расчетах) (КНД - КБК)" / Актуализирован Справочник соответствия кодов налоговых деклараций (расчетов) кодам бюджетной классификации / Справочник (КНД - КБК) предназначен для автоматического открытия налоговых обязательств, для проверки правильности заполнения реквизитов КБК при приеме и обработке документов налоговой отчетности, при проведении выездной налоговой проверки (определение перечня кодов КБК по КНД для проверки в случае представления "нулевой" отчетности).

Письмо Минфина от 10.06.13 № 03-04-05/21487 - обязательным условиям освобождения от НДФЛ единовременной выплаты работнику в связи с пожаром является подтверждение того факта, что пожар возник из-за стихийного бедствия или другого чрезвычайного обстоятельства. Это может подтверждать, например, справка, выданная Государственной противопожарной службой МЧС России.

Письмо Минфина от 28.06.13 № 03-04-06/24677 - вопрос об обложении НДФЛ сумм оплаты организацией проживания и питания своих сотрудников. Если работа в организации осуществляется вахтовым методом, то суммы оплаты организацией проживания работников, выполняющих работу вахтовым методом, в случаях, предусмотренных статьей 297 ТК, не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК). Причем это правило работает вне зависимости от налогового статуса сотрудников организации.

Минфин - письмо от 28.06.2013 № 03-03-06/1/24634 / Вопрос: В Письме Минфина России от 16.05.2013 № 03-03-06/1/17014 указывается на возможность распределения налогоплательщиком цены договора между отчетными периодами, в течение которых выполняется договор, пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов. Ответ - При выполнении работ (услуг) с длительным производственным циклом, не предусматривающим их поэтапной сдачи, цена договора на их реализацию может распределяться налогоплательщиком между отчетными периодами, в течение которых выполняется договор, равномерно или пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов, предусмотренных в смете.

Минфин - письмо от 28.06.2013 № 03-03-06/1/24671 / Вопрос: Согласно п. 8 ПБУ 6/01 первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ). В перечне фактических затрат, формирующих первоначальную стоимость основных средств, сумма процентов, уплаченных кредитной организации по заемным средствам, полученным на приобретение, сооружение, изготовление инвестиционного актива, не поименована. Ответ - О порядке формирования первоначальной стоимости инвестиционного актива, фактические затраты на создание которого частично возмещены за счет предоставленных из бюджета субсидий, и сообщает следующее. 1. Для целей налогового учета. Предоставление субсидий юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг регламентировано ст. 78 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой субсидии указанным лицам предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения затрат или недополученных доходов в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг. При определении объекта налогообложения по налогу на прибыль организаций налогоплательщиками учитываются доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, определяемые в соответствии со ст. 249 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль, определены в ст. 251 НК РФ. Перечень таких доходов является исчерпывающим. Субсидии, полученные коммерческими организациями, в данном перечне не поименованы, в связи с чем учитываются в целях налогообложения прибыли в общеустановленном порядке. При этом данные субсидии не подлежат отдельному учету. В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 256 НК РФ амортизация по амортизируемому имуществу, созданному с использованием бюджетных средств целевого финансирования, не начисляется. В целях налогообложения прибыли к средствам целевого финансирования и целевым поступлениям относится имущество, поименованное в пп. 14 п. 1 и п. 2 ст. 251 НК РФ. Субсидии, предоставленные коммерческим организациям в целях возмещения затрат или недополученных доходов в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг, целевым финансированием, в целях налогообложения прибыли не признаются. Учитывая изложенное, расходы, произведенные коммерческими организациями за счет предоставленных субсидий, подлежат учету в целях налога на прибыль организаций в общеустановленном порядке. Порядок формирования первоначальной стоимости основного средства предусмотрен ст. 257 НК РФ. Согласно п. 1 указанной статьи НК РФ первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно либо выявлено в результате инвентаризации, - как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с п. п. 8 и 20 ст. 250 НК РФ), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ. Вместе с тем расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида в целях налогообложения прибыли организаций подлежат учету в составе внереализационных расходов (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ) с учетом особенностей, предусмотренных ст. 269 НК РФ. Таким образом, расходы на приобретение амортизируемого имущества, произведенные коммерческими организациями за счет средств предоставленных субсидий, учитываются в первоначальной стоимости указанного имущества в порядке, установленном ст. 257 НК РФ. Проценты по долговым обязательствам в целях налога на прибыль организаций в первоначальной стоимости амортизируемого имущества не учитываются. 2. Для целей бухгалтерского учета. Правила формирования в бухгалтерском учете информации о получении и использовании государственной помощи, признаваемой как увеличение экономической выгоды конкретной организации в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества), установлены ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи», утвержденным Приказом Минфина России от 16.10.2000 № 92н. В отношении признания затрат на уплату процентов по полученным кредитам в случае предоставления субсидии на возмещение части соответствующих затрат, которые были получены на приобретение, сооружение и (или) изготовление инвестиционного актива, обращаем внимание на Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2009 г. (Письмо Минфина России от 28.01.2010 № 07-02-18/01).

Минфин - письмо от 04.07.2013 № 03-03-06/1/25596 / Вопрос: ООО планирует заключить договор с организацией-исполнителем на адресную почтовую рассылку рекламных буклетов. В рекламных буклетах содержится информация о товарах, реализуемых ООО. Ответ - Статьей 3 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе» установлено, что рекламой признается информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке. В соответствии с разъяснениями Федеральной антимонопольной службы от 30.10.2006 № АК/18658 в данной норме под неопределенным кругом лиц понимаются те лица, которые не могут быть заранее определены в качестве получателя рекламной информации и конкретной стороны правоотношения, возникающего по поводу реализации объекта рекламирования. Такой признак рекламной информации, как предназначенность ее для неопределенного круга лиц, означает отсутствие в рекламе указания о неком лице или лицах, для которых реклама создана и на восприятие которых реклама направлена. Согласно п. 1 ст. 11 Кодекса институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом. На основании ст. ст. 434 - 437 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) метод прямой почтовой рассылки признается офертой. При этом в ст. 437 ГК РФ указаны признаки, позволяющие разграничивать оферту и приглашение делать оферту. Так, в качестве приглашения делать оферты, если иное прямо не указано в предложении, рассматриваются реклама и иные предложения, адресованные неопределенному кругу лиц. Содержащее все существенные условия договора предложение, из которого усматривается воля лица заключить договор на указанных в предложении условиях с любым, кто отзовется, признается офертой (публичная оферта). Таким образом, целью оферты является заключение договора с конкретным покупателем (потребителем). Целью рекламы признается доведение информации до неопределенного круга лиц о свойствах товаров (работ, услуг), выгодно отличающих их от аналогичных товаров (работ, услуг), существующих на действующем рынке. Вместе с тем реклама не преследует цели сообщения потенциальному контрагенту существенных условий будущего договора. Учитывая изложенное, в случае если налогоплательщик планирует осуществлять рассылку рекламных буклетов на конкретные адреса без указания фамилии, имени, отчества конкретного получателя, которому адресован данный буклет, то затраты на изготовление каталогов продукции должны быть включены в состав расходов организации на рекламу в соответствии с п. 4 ст. 264 Кодекса. В случае если налогоплательщик намеревается осуществлять рассылку рекламных буклетов на конкретные адреса с указанием фамилий, имен, отчеств конкретных получателей, каталогов товаров, то эти расходы признаются расходами, связанными с реализацией этих товаров и могут учитываться в целях налогообложения прибыли в соответствии с пп. 49 п. 1 ст. 264 Кодекса.

В соответствии со ст. 166 Трудового кодекса служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются. С учетом изложенного положения абз. 12 п. 3 ст. 217 Кодекса об освобождении от налогообложения в пределах 700 руб. сумм суточных в отношении компенсаций, выплачиваемых в соответствии со ст. 168.1 Трудового кодекса, не применяются. Таким образом, если работа физических лиц по занимаемой должности носит разъездной характер и это отражено в коллективном договоре, соглашениях, локальных нормативных актах, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками таких категорий работников, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в размерах, установленных коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором. Минфин - письмо от 05.07.2013 № 03-04-06/25956

Определение ВАС от 14.05.2013 г. № ВАС-3372/13 / Суд апелляционной инстанции, соглашаясь с доводами предпринимателя, пришел к выводу, что в рассматриваемом споре имела место юридическая переквалификация сделок, поскольку заключенные предпринимателем сделки с организациями - аутсорсерами фактически признаны налоговым органом мнимыми сделками, гражданско-правовые сделки (договоры) возмездного оказания услуг с физическими лицами переквалифицированы в трудовые договоры. Анализ судебной практики свидетельствует об отсутствии единообразия при рассмотрении арбитражными судами споров о порядке взыскании налоговым органом сумм задолженности по налогам, доначисленным в связи с получением налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.06.2013 г. № А56-67041/2012 / Таможенный орган неправильно определил таможенную стоимость транспортного средства законно ввезенного на территорию России, использовал ненадлежащий источник информации. Информация с Интернет-сайта не может подтверждать с достоверностью таможенную стоимость спорного транспортного средства.

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 26.06.2013 г. № А32-12959/2012 / Суд указал, что обязанность по уплате пеней в отличие от обязанности по уплате налога следует рассматривать как дополнительную, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, пени по истечении срока взыскания, который судом не восстановлен на задолженность по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Постановление ФАС Уральского округа от 24.06.2013 г. № Ф09-5554/13 / Суды установили, что денежные средства, поступившие по договорам займа, не могут быть квалифицированы для целей налогообложения в качестве дохода от предпринимательской деятельности.

Постановление ВАС от 09.04.2013 г. № 16061/12 / Предпринимателя, который заключил трудовой договор с работником, но не зарегистрировался в качестве страхователя, можно привлечь к ответственности не более чем за три года, предшествующих дню вынесения ФСС соответствующего решения

Постановление ФАС Московского округа от 01.07.2013 г. № А41-34522/10 / Поскольку до момента реализации или иного выбытия ценных бумаг налоговая база по операциям с ценными бумагами не определяется, заявителем необоснованно включены в состав прочих расходов затраты по покупке акций в спорной сумме.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 26.06.2013 г. № Ф03-2123/2013 / Общество не выполнило обязанности налогового агента, в связи с чем было привлечено к ответственности. При этом налоговым органом учтено, что в период проверки частично НДФЛ уплачен. Вместе с тем, пени и штраф исчислены налоговым органом от общей суммы неуплаченного в установленный срок НДФЛ. Следует согласиться с выводами судов о том, что штраф, предусмотренный ст. 123 НК, применен налоговым органом правомерно, исходя из общей суммы неуплаченного в установленный срок налога, что прямо предусмотрено ст. 123 НК и в редакции, действующей в проверяемый период.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 11.06.2013 г. № А11-3915/2012 / Агентские соглашения были подписаны еще не назначенными на должность руководителями. Общество было уличено в незаконной налоговой схеме.

Постановление ФАС Московского округа от 27.06.2013 г. № А41-10748/12 / В отношении денежных средств, полученных налогоплательщиком по договору комиссии и не являющихся комиссионным вознаграждением, суд апелляционной инстанции правильно применил положения ст. 1001 ГК, определяющей данные денежные средства как направленные на возмещение расходов комиссионера, а соответственно не являющиеся его доходом по смыслу ст. 346.15 НК.

Определение Конституционного суда Российской Федерации от 04.06.2013 г. № 966-О / Действуя в рамках своей дискреции, федеральный законодатель прямо предусмотрел, что суммы «входного» налога по операциям, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, подлежат отнесению на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), и, соответственно, они уменьшают другой налог - налог на прибыль организаций. Поскольку применение данного компенсаторного механизма предполагает ведение налогоплательщиком раздельного учета сумм налога, такой учет становится обязательным, в том числе в связи с осуществлением названных операций.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.06.2013 г. № А56-35948/2012 / Согласно п. 11 ст. 40 НК при определении и признании рыночной цены товара, работы и услуги используются официальные источники информации о рыночных ценах на товары, работы или услуги и биржевых котировках. Суд вправе учесть любые обстоятельства, имеющие значение для определения результатов сделки, не ограничиваясь обстоятельствами, перечисленными в п. 4 – 11 ст. 40 НК (п. 12 ст. 40 НК).

Российская организация, не имеющая постоянного представительства в Индии, которая оказала индийской компании технические услуги, и при этом при оплате услуг заказчик удержал налог на доходы, вправе зачесть удержанный налог при уплате налога на прибыль в России при представлении налоговой декларации и подтверждающих документов. Минфин – письмо № 03-08-05/24718 от 28.06.2013. В соответствии с российско-индийским соглашением об избежании двойного налогообложения на территории Индии может быть удержан налог на доходы с сумм вознаграждения за технические услуги, оказанные российской организацией, не имеющей в Индии постоянного представительства. Согласно пункту 1 статьи 23 Соглашения двойное налогообложение применительно к России устраняется путем вычета суммы налога, удержанной в Индии, из налога, взимаемого с резидента в России. Сумма вычета при этом не должна превышать сумму налога на доход, рассчитанного в соответствии с налоговым законодательством России.

Выплаты, производимые, в том числе, при увольнении сотрудникам организации на основании соглашения о расторжении трудового договора, являющегося неотъемлемой частью трудового договора, освобождаются от обложения НДФЛ. Минфин - письмо № 03-04-06/24333 от 26.06.2013. От обложения НДФЛ освобождаются суммы, не превышающие в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Суммы превышения трехкратного размера (шестикратного размера) среднего месячного заработка подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Минфин - письмо № 03-04-06/24302 от 26.06.2013 - разъяснения по вопросу обложения НДФЛ сумм возмещения организацией расходов физических лиц, возникающих при выполнении ими обязанностей, предусмотренных гражданско-правовым договором, если указанным договором организация возмещает физлицу расходы по проезду к месту проведения соревнований, проживания в месте их проведения и питания. В случае, если между организацией и добровольцем заключен гражданско-правовой договор, предметом которого являются безвозмездное выполнение добровольцем работ, оказание услуг в интересах организации, суммы возмещения расходов физического лица на наем жилого помещения, на проезд к месту осуществления благотворительной деятельности и обратно, на питание освобождаются от НДФЛ. При этом для освобождения от налогообложения сумм возмещения расходов на питание, не превышающих размеры суточных, предусмотренные пунктом 3 статьи 217 Кодекса, документов, подтверждающих произведенные расходы, не требуется. Суммы возмещения расходов на питание в сумме, превышающей размеры суточных, предусмотренные пунктом 3 статьи 217 Кодекса, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Минфин - письмо № 03-08-05/23999 от 25.06.2013 - порядок налогообложения дохода в виде дивидендов на основании Соглашения между правительствами РФ и Кипра об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 5 декабря 1998 г. В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 10 Соглашения доход в виде дивидендов, выплачиваемых компанией - резидентом одного государства в пользу резидента другого государства, может облагаться налогом как в государстве источника дохода, так и в государстве резидентства получателя дохода. При этом в соответствии с пунктом 2 указанной статьи Соглашения налогообложение дивидендов в государстве источника дохода производится по ставкам налога в размере 5 или 10%. Так, 5-процентная ставка налога от общей суммы дивидендов применяется в случае, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, прямо вложило в капитал компании сумму, эквивалентную не менее 100 000 евро, а 10-процентная ставка налога - во всех иных случаях. В соответствии с согласованными российской и кипрской сторонами Меморандумами о взаимопонимании к Соглашению прямым вложением в капитал компании считается как приобретение акций при первичной или последующих эмиссиях, так и покупка акций через Фондовую биржу или непосредственно у предыдущего владельца акций. При этом согласовано, что такого рода сделка (приобретение акций) должна быть совершена на основе принципа «вытянутой руки». Под сделкой, совершенной на основе принципа «вытянутой рук», понимается сделка по приобретению акций компании при соблюдении принципа использования рыночных цен между независимыми участниками при аналогичных сделках и на аналогичных условиях. Таким образом, понятие «прямо вложило» указывает на способ осуществления инвестиции и предполагает осуществление такой инвестиции непосредственно самим бенефициаром.

О возврате товаров, обратной реализации и программе, «которая так не делает» - http://www.klerk.ru/columnists/krutyakova/329536/

ЗАКОН Г. МОСКВЫ ОТ 26.06.2013 № 36 / «О внесении изменений в Закон города Москвы от 21 ноября 2007 года №45 «Кодекс города Москвы об административных правонарушениях» и признании утратившим силу Закона города Москвы от 27 марта 2013 года №12 «О внесении изменений в Закон города Москвы от 21 ноября 2007 года №45 «Кодекс города Москвы об административных правонарушениях» / Установлена ответственность за проведение работ по переустройству и (или) перепланировке нежилого помещения в многоквартирном доме, не являющегося общим имуществом собственников помещений в многоквартирном доме, без согласования уполномоченного органа исполнительной власти в виде штрафа в размере от двух тысяч до двух тысяч пятисот рублей для граждан; от пяти тысяч до пятидесяти тысяч рублей — для должностных лиц; от трехсот тысяч до трехсот пятидесяти тысяч рублей — для юридических лиц. Внесены соответствующие коррективы в компетенцию должностных лиц, уполномоченных составлять протоколы и рассматривать дела об административных правонарушениях.

ЗАКОН Г. МОСКВЫ ОТ 26.06.2013 №35 / «О внесении изменений в Закон города Москвы от 21 ноября 2007 года №45 «Кодекс города Москвы об административных правонарушениях» и статью 4 Закона города Москвы от 9 декабря 1998 года №29 «О торговой деятельности в городе Москве» / Вступает в силу с 01.08.2013 / В отношении должностных и юридических лиц устанавливается штраф за осуществление торговой деятельности, оказание услуг вне специально отведенных для этого мест, который будет составлять для должностных лиц от пяти тысяч до десяти тысяч рублей; для юридических лиц — от пятидесяти тысяч до двухсот тысяч рублей. За те же действия, совершенные повторно, а также совершенные на территории метрополитена и в 25-метровой зоне от наземных вестибюлей станций и сооружений метрополитена, на граждан налагается штраф в размере пяти тысяч рублей; на должностных лиц — пятидесяти тысяч рублей; на юридических лиц — пятисот тысяч рублей. Составление протоколов, а также рассмотрение дел об осуществлении торговой деятельности, оказании услуг вне специально отведенных для этого мест отнесено к компетенции мировых судей, должностных лиц уполномоченных территориальных органов исполнительной власти города Москвы, а также должностных лиц уполномоченного органа исполнительной власти города Москвы в области потребительского рынка и услуг. Также установлен запрет на торговую деятельность на земельных участках, которые находятся в собственности города Москвы или государственная собственность на которые не разграничена, без использования стационарных торговых объектов либо размещенных в установленном порядке нестационарных торговых объектов, а также торговую деятельность вне ярмарок, рынков и иных специально отведенных для этого мест.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА МОСКВЫ ОТ 05.07.2013 № 441-ПП / «Об утверждении Перечня дополнительных требований к Положению о закупках товаров (работ, услуг) государственных унитарных предприятий города Москвы и хозяйственных обществ, в уставном капитале которых доля города Москвы в совокупности превышает 50 процентов»

Отделение ФСС разместило разъяснения по заполнению таблицы 10 "Сведения об аттестации рабочих мест по условиям труда и проведенным обязательным предварительным и периодическим медицинским осмотрам работников на начало года" формы Расчета формы - 4 ФСС. Так, по строке 1 в графах 3 - 6 указываются данные об общем количестве рабочих мест работодателя, подлежащих аттестации, о количестве рабочих мест, аттестованных по условиям труда, в том числе отнесенных к вредным и опасным классам условий труда по результатам аттестации рабочих мест по условиям труда, а именно к 3 и 4 классам условий труда, содержащиеся в сводной ведомости результатов аттестации рабочих мест по условиям труда, по состоянию на начало года с учетом того, что каждое рабочее место должно аттестовываться не реже одного раза в пять лет. При этом следует обратить внимание, что изменения в Порядок проведения аттестации (Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 12 декабря 2012 года № 590н), сузившие перечень рабочих мест, подлежащих аттестации по условиям труда, вступили в силу с 26.02.2013. Данные таблицы 10 Расчета указываются по состоянию на начало года, и страхователю при подсчете количества рабочих мест, подлежащих аттестации по условиям труда, следует руководствоваться Порядком проведения аттестации рабочих мест, действовавшим на начало года. Согласно действовавшего на 01.01.2013 Порядка проведения аттестации рабочих мест - "аттестации подлежат все рабочие места работодателя". Данную информацию следует учесть страхователям при составлении расчета формы - 4 ФСС за 6 и 9 месяцев 2013 года. По строке 2 в графах 7 - 8 указываются данные о количестве работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, подлежащих и прошедших обязательные предварительные и периодические осмотры. Графы заполняются в соответствии со сведениями, содержащимися в контингентах работников, подлежащих периодическим и (или) предварительным осмотрам, в заключительных актах медицинской комиссии по результатам периодических медицинских осмотров (обследований) работников и в соответствии со сведениями, содержащимися в заключениях по результатам предварительного медицинского осмотра, выданных работникам, прошедшим указанные осмотры за предшествующий год. следует учитывать результаты проведения обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров (обследований) работников по состоянию на начало года, учитывая, что частота проведения периодических медицинских осмотров определяется типами вредных и (или) опасных производственных факторов, воздействующих на работника, или видами выполняемых работ. При заполнении формы Расчета в каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных формой Расчета, в строке и соответствующей графе ставится прочерк. В случае отсутствия показателей для заполнения таблицы 10 формы Расчета указанная таблица не заполняется и не представляется.

Счета-фактуры являются основанием для принятия покупателем суммы «входного» НДС к вычету. НК предусмотрено, что счета-фактуры должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером компании либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) или доверенностью. При этом в силу технологических особенностей управления организацией экземпляры счетов-фактур могут подписываться разными лицами, уполномоченными приказом (распоряжением) по организации или доверенностью. По мнению Минфина РФ, в данном случае ИФНС не вправе отказать компаниям-покупателям в применении вычетов НДС. (ПИСЬМО Минфина от 03.07.2013 № 03-07-15/25437)

НК предусмотрено, что в случае непредставления налоговой декларации в течение 10 дней по истечении установленного срока инспекция вправе заблокировать счета компании в банке. При этом кодексом не предусмотрено приостановление операций по счетам в банках в случаях непредставления в ИФНС бухгалтерской (финансовой) отчетности. (Письмо Минфина от 04.07.2013 № 03-02-07/1/25590)

Месячный срок на возврат (зачет) суммы излишне уплаченного налога (п. 6 ст. 78 НК) начинает исчисляться со дня подачи заявления о возврате, но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки либо с момента, когда такая ревизия должна была завершиться. Дело в том, что правило п. 6 ст. 78 кодекса о том, что месяц отсчитывается со дня получения налоговым органом заявления, действует только в том случае, когда факт и размер переплаты уже установлен. (Письмо Минфина от 03.07.2013 № 03-02-08/25502)

Внесены изменения в Федеральный закон от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи», которые вступили в силу 1 июля 2013 г. Документ, подписанный электронной цифровой подписью, по 31 декабря текущего года признается документом, заверенным квалифицированной электронной подписью. Документы с такими подписями являются равнозначными в течение срока действия указанного сертификата, но не позднее 31 декабря 2013 г.. Ранее предполагалось, что применение ЭЦП закончится 1 июля 2013 г. в связи с утратой силы Закона № 1-ФЗ / Федеральный закон от 02.07.2013 N 171-ФЗ

Налоговая служба письмом от 10.07.2013 № АС-4-2/12406@ спустила инспекциям указание следить за тем, чтобы организации и предприниматели, продающие товары через интернет-магазины, наравне со всеми выдавали покупателям отпечатанные на ККТ кассовые чеки непосредственно в момент оплаты товаров. Выдача чеков, отпечатанных ранее, чем за 5 минут до реального времени расчета, не допускается. В противном случае продавцам грозит административная ответственность.

Постановление ФАС Уральского округа от 19.06.2013 г. № Ф09-5283/13 / Ссылки компании на то, что налоговым органом нарушены требования к составлению акта налоговой проверки, не принимается судом кассационной инстанции в связи с тем, что перечисленные в кассационной жалобе недочеты носят формальный характер и не влекут существенного нарушения прав и законных интересов налогоплательщика.

Постановление ФАС Центрального округа от 16.05.2013 г. № А36-4259/2012 / Доводы инспекции о неправомерном отнесении на расходы стоимости электродвигателя при его замене на кране грейферном мостовом, взятом обществом в лизинг, обоснованно отклонены судами исходя из содержания заключенного договора финансовой аренды (лизинга), условиями которого предусмотрена обязанность лизингополучателя осуществлять за свой счет техническое обслуживание, текущий и капитальный ремонт крана, и на основании положений ст. 260 НК.

Минздрав - с 1 июля текущего года вступил в силу ведомственный приказ от 20 декабря 2012 г. № 1175н «Об утверждении порядка назначения и выписывания лекарственных препаратов, а также форм рецептурных бланков на лекарственные препараты, порядка оформления указанных бланков, их учета и хранения». Документ содержит формы рецептурных бланков, а также порядок их заполнения. Приказом вводится электронная форма рецептурного бланка, который изготавливается и заполняется с использованием компьютерной техники. Новым документом определен порядок выписывания лекарственных препаратов по международным непатентованным наименованиям.

Прежде чем с работником будет заключен трудовой договор, он должен представить ряд документов - http://taxpravo.ru/analitika/statya-323304-dokumentyi_kotoryie_doljen_predstavit_rabotnik

Такси. Минфин - по вопросу учета для целей налогообложения прибыли организаций расходов на такси у командированных работников, и сообщил следующее: затраты на проезд в такси можно принять к учету и отнести их к «прочим» расходам. Уменьшение налогооблагаемой прибыли на сумму расходов на проезд командированного работника на такси возможно только при условии их документального подтверждения и экономической обоснованности. Обязательные реквизиты квитанции на оплату пользования легковым такси определены «Правилами перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом», утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 14.02.2009 г. № 112 / Письмо от 14.06.2013 г. № 03-03-06/1/22223

В столице открылся специализированный арбитражный суд по интеллектуальным правам.



4

Федеральный закон от 2 июля 2013 г. № 183-ФЗ "О внесении изменения в статью 21 Федерального закона "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации" / Квота для приема на работу инвалидов: границы. / Внесены поправки в Закон о социальной защите инвалидов. Речь идет о квотировании рабочих мест для инвалидов. Региональным законодательством квота для приема на работу инвалидов устанавливается в следующих размерах. Работодателям, численность сотрудников которых превышает 100 человек, - от 2 до 4% среднесписочной численности работников. Если численность сотрудников составляет от 35 до 100 человек, может вводиться квота в размере не выше 3% среднесписочной численности работников. Работодатели - общественные объединения инвалидов и образованные ими организации освобождены от соблюдения установленной квоты для приема на работу инвалидов.

Федеральный закон от 2 июля 2013 г. № 168-ФЗ "О внесении изменений в статьи 4 и 22 Федерального закона "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации" / Требования к специальным рабочим местам для инвалидов определяет Минтруд России. Внесены поправки в Закон о социальной защите инвалидов. Закреплено следующее. Работодатели оснащают (оборудуют) специальные рабочие места для трудоустройства инвалидов с учетом нарушенных функций и ограничений их жизнедеятельности в соответствии с основными требованиями к такому оснащению (оборудованию), которые определяет Минтруд России.

Федеральный закон от 2 июля 2013 г. № 162-ФЗ "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "О занятости населения в Российской Федерации" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" / Объявление о работе "Требуется девушка до 25 лет..." - вне закона. / Поправки направлены на борьбу с дискриминацией кандидатов на вакантные рабочие места. Трудовой кодекс РФ не допускает какого бы то ни было прямого или косвенного ограничения прав или установления прямых или косвенных преимуществ при заключении трудового договора в зависимости от обстоятельств, не связанных с деловыми качествами работников (кроме случаев, предусмотренных федеральным законом). Однако на практике большое количество объявлений работодателей о вакансиях носит дискриминационный характер (чаще всего по признакам возраста и пола). В связи с этим работодателям прямо запрещено распространять информацию о вакансиях с ограничениями по полу, расе, цвету кожи, национальности, языку, происхождению, имущественному, семейному, социальному и должностному положению, возрасту, месту жительства, отношению к религии, политическим убеждениям, принадлежности к общественным объединениям или каким-либо социальным группам, а также по другим обстоятельствам, не связанным с деловыми качествами работника (кроме случаев, прямо предусмотренных законом). За нарушение этого запрета предусмотрен административный штраф. Фиксировать такие нарушения будут должностные лица органов власти регионов в области содействия занятости населения. Уточняется порядок привлечения к административной ответственности за неуведомление органов власти регионов в области содействия занятости населения о привлечении к трудовой деятельности иностранного гражданина или лица без гражданства. Указанным органам передаются полномочия по фиксации таких нарушений. Ранее их протоколировали должностные лица Роструда.

Федеральный закон от 2 июля 2013 г. № 157-ФЗ "О внесении изменения в статью 128 Трудового кодекса Российской Федерации" / Уточнен круг лиц, которым работодатель обязан предоставлять отпуск без сохранения зарплаты. / Расширен перечень лиц, которым предоставляются отпуска без сохранения зарплаты. Так, административные отпуска, в частности, полагаются родителям и супругам военнослужащих, погибших или умерших вследствие ранения, контузии, увечья либо заболевания, полученных в связи с прохождением военной службы. Указанная льгота также распространена на родителей и супругов сотрудников федеральной противопожарной службы, органов внутренних дел, наркоконтроля и УИС, а также таможенников, погибших или умерших по вышеназванным причинам. Напомним, что продолжительность такого отпуска составляет до 14 календарных дней в году.

Федеральный закон от 2 июля 2013 г. № 155-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" / Резидентам разрешается без ограничений открывать счета (вклады) в иностранной и российской валютах в банках за рубежом. / Вносятся изменения в Закон о валютном регулировании и валютном контроле. Расширяется перечень валютных операций. К ним относятся также перевод российских рублей со счета одного резидента, открытого за границей, на счет другого, открытый в нашей стране, и наоборот. Перевод нашей валюты со счета одного резидента, открытого за рубежом, на другого, открытый там же. Перевод российских рублей со одного счета резидента, открытого за границей, на другой. Валютные операции между резидентами запрещены. Уточняется перечень исключений из этого правила. Нерезиденты вправе без ограничений осуществлять между собой переводы иностранной валюты со счетов (с вкладов) в банках за границей на счета (во вклады) в уполномоченных банках или со счетов (вкладов) в уполномоченных банках на счета (во вклады) в банках за рубежом или в уполномоченных банках. Согласно поправкам это касается не только иностранной, но и российской валюты. Теперь резиденты могут без ограничений открывать счета (вклады) в иностранной и российской валютах в банках за рубежом. Прежде это допускалось только в отношении иностранной валюты и при условии, что государства, в которых расположены банки, являются членами Организации экономического сотрудничества и развития или Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег. Нерезиденты вправе без ограничений перечислять не только иностранную, но и российскую валюту со своих банковских счетов (с банковских вкладов) в уполномоченных банках на свои счета (во вклады) в банках за границей.

Федеральный закон от 2 июля 2013 г. № 152-ФЗ "О внесении изменений в главы 23 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" / НДФЛ и НДПИ: поправки. / Скорректирован НК РФ. Поправки касаются НДФЛ и НДПИ. До внесения изменений для целей НДФЛ к доходам относились поступления от использования авторских или иных смежных прав. Поправками слово "иных" исключено, т. к. авторские права разновидностью смежных не являются. В перечень доходов, не облагаемых НДФЛ (освобождаемых от него), включили форменную одежду и вещевое имущество, полученные добровольцами, волонтерами. Речь идет о поступлениях в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является безвозмездное выполнение работ, оказание услуг в соответствии с Законами о благотворительной деятельности, о физкультуре и спорте.

ВНИМАНИЕ!!! ДЛЯ АО!!! Федеральный закон от 2 июля 2013 г. № 142-ФЗ "О внесении изменений в подраздел 3 раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" / Очередной блок поправок к ГК РФ: про неделимые вещи, ценные бумаги, защиту чести и достоинства и охрану частной жизни гражданина. / Принят очередной блок изменений в ГК РФ. На этот раз они касаются объектов гражданских прав. Согласно поправкам объектами гражданских прав являются вещи (включая наличные деньги и документарные ценные бумаги), иное имущество (в т. ч. безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, имущественные права), результаты работ и оказание услуг. Кроме того, к объектам гражданских прав относятся интеллектуальная собственность и нематериальные блага. Конкретизируется определение неделимой вещи. Закрепляется, что вещь, раздел которой в натуре невозможен без ее разрушения (повреждения) или изменения ее назначения и которая выступает в обороте как единый объект вещных прав, является неделимой и в том случае, если она имеет составные части. Последние могут заменяться, если при этом сохраняются существенные свойства вещи. Взыскание допускается обращать на неделимую вещь только в целом. Однако закон или судебный акт могут устанавливать возможность выделения из вещи ее составной части, в т. ч. в целях продажи ее отдельно. Вводится понятие единого недвижимого комплекса. К таким объектам применяются правила о неделимых вещах. Закреплено, что плоды, продукция, доходы, полученные в результате использования вещи, принадлежат ее собственнику независимо от того, кто использует такую вещь (если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами, договором или не вытекает из существа отношений). Ранее по общему правилу именно лицо, использующее вещь на законном основании (например, арендатор), имело право на указанные плоды, продукцию и доходы. Существенные изменения касаются ценных бумаг. Так, прописан порядок защиты нарушенных прав на бездокументарные ценные бумаги, последствия истребования последних и утраты учетных записей, удостоверяющих эти права. Акционерные общества, являющиеся держателями реестров акционеров этих АО, обязали передать ведение реестра лицу, имеющему соответствующую лицензию. На исполнение этого требования отводится 1 год с момента вступления в силу данных поправок. Часть изменений касается защиты нематериальных благ. В частности, устанавливается, что сведения, порочащие честь, достоинство или деловую репутацию гражданина, должны быть опровергнуты тем же путем, каким они были распространены, или иным аналогичным способом. Лицу предоставляется право требовать удаления соответствующей информации вплоть до изъятия и уничтожения без какой бы то ни было компенсации материальных носителей. Это возможно, если опровержение нельзя донести до всеобщего сведения. Установлен срок исковой давности по требованиям, предъявляемым в связи с распространением в СМИ не соответствующих действительности сведений, - 1 год со дня их опубликования. Также вводится отдельная статья об охране частной жизни гражданина. Она не допускает без согласия лица сбор, хранение, распространение и использование любой информации о его частной жизни (за исключением случаев, прямо предусмотренных законом). Неправомерным является и использование указанных сведений при создании произведений науки, литературы и искусства, если это нарушает интересы гражданина. Прописан механизм удаления информации о частной жизни гражданина, полученной с нарушением закона. Федеральный закон вступает в силу с 1 октября 2013 г.

Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 27.06.2013 № 20 / "О применении судами законодательства о добровольном страховании имущества граждан" / Судам общей юрисдикции даны разъяснения по некоторым вопросам, возникающим при рассмотрении дел о добровольном страховании имущества граждан / Сообщается, в частности, следующее: дела по спорам, связанным с добровольным страхованием имущества граждан, рассматриваются по общему правилу территориальной подсудности - по месту нахождения ответчика. Иски по спорам о защите прав потребителя, являющегося страхователем, выгодоприобретателем по договору добровольного страхования имущества, могут также предъявляться в суд по месту жительства или месту пребывания истца либо по месту заключения или месту исполнения договора (статья 28 и часть 7 статьи 29 ГПК РФ). Право выбора между несколькими судами, которым подсудно дело, принадлежит истцу; по спорам, связанным с добровольным страхованием имущества граждан, истцы (за исключением истцов, являющихся инвалидами I и II групп, и истцов, обращающихся в защиту прав и законных интересов ребенка) уплачивают государственную пошлину в размере и порядке, предусмотренных статьями 333.19 и 333.20 НК РФ; двухгодичный срок исковой давности по спорам, вытекающим из правоотношений по имущественному страхованию (статья 966 ГК РФ), исчисляется с момента, когда страхователь узнал или должен был узнать об отказе страховщика в выплате страхового возмещения или о выплате его страховщиком не в полном объеме, а также с момента истечения срока выплаты страхового возмещения, предусмотренного законом или договором; при уплате страховых взносов в рассрочку условие договора добровольного страхования имущества о его прекращении в связи с просрочкой уплаты очередного взноса не освобождает страховщика от обязанностей по исполнению договора страхования, если страховой случай произошел до даты внесения очередного взноса, уплата которого просрочена. В случае, если страховщик не воспользовался правом на расторжение договора добровольного страхования имущества в связи с неуплатой очередного страхового взноса, он не может отказать в выплате страхового возмещения, однако вправе зачесть сумму просроченного страхового взноса при определении размера подлежащего выплате страхового возмещения по договору страхования имущества (статья 954 ГК); если договором добровольного страхования предусмотрен восстановительный ремонт транспортного средства на станции технического обслуживания, осуществляемый за счет страховщика, то в случае неисполнения обязательства по производству восстановительного ремонта в установленные договором страхования сроки страхователь вправе поручить производство восстановительного ремонта третьим лицам либо произвести его своими силами и потребовать от страховщика возмещения понесенных расходов в пределах страховой выплаты. В силу статьи 313 ГК за качество произведенного по направлению страховщика станцией технического обслуживания восстановительного ремонта в рамках страхового возмещения по договору добровольного страхования имущества ответственность несет страховщик; совершение дорожно-транспортного происшествия в результате управления транспортным средством в состоянии опьянения в нарушение абзаца первого пункта 2.7 Правил дорожного движения, утвержденных постановлением Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 23 октября 1993 года № 1090, в силу пункта 1 статьи 963 ГК является основанием для освобождения страховщика от исполнения своих обязательств по выплате страхового возмещения по риску "ущерб от ДТП"; отсутствие разрешения на строительство, равно как и отсутствие государственной регистрации недвижимого имущества (пункт 2 статьи 4 Федерального закона от 21 июля 1997 года № 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним"), в отношении которого заключен договор страхования, не может служить основанием для признания договора добровольного страхования недействительным. Отсутствие государственной регистрации недвижимого имущества не означает отсутствие его в качестве объекта чьих-то прав, поскольку на момент страхования страхователь (выгодоприобретатель) осуществляет в отношении данной недвижимости правомочия владения и пользования, входящие в круг интересов в сохранении имущества, определенных в целях его страхования (пункт 1 статьи 930 ГК).

УКАЗАНИЕ ЦБ РФ от 19.04.2013 № 2996-У / Информировать госорганы об операциях клиентов банки будут чаще. Сведения, переданные банком, могут спровоцировать выездную налоговую проверку.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Президиума ВАС РФ от 12.03.2013 № 16242/12 / Комиссия за открытие кредитной линии может быть признана незаконной, если банк не докажет, что взимает ее для компенсации каких-либо своих расходов.

Мнение. Компании не обязаны приходовать в кассу деньги, полученные работниками под отчет в банкомате по корпоративной карте. За выплату дивидендов наличными из выручки грозит штраф до 50 тыс. рублей.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 11.06.2013 № А40-130312/12-140-876 / Обновление компьютерных программ на основании лицензионного договора свободно от НДС.

ПИСЬМО Минфина РФ от 05.06.2013 № 03-03-06/2/20797 / Если в договоре с иностранной компанией стоимость услуг указана без НДС, уплаченный налог предъявляется к вычету и в состав налоговых расходов не включается.

Мнение. Компания, которая ввезла в Россию запасные части для гарантийного ремонта, который сама и осуществляет, не вправе принять к вычету уплаченный «импортный» НДС.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 14.06.2013 № А40-86450/12-115-577 / Факт переплаты налога на доходы подтверждается сопоставлением сведений по счетам 68, 70 и 51, а также справкой 2-НДФЛ.

ПИСЬМО Минфина РФ от 07.06.2013 № 03-04-05/21250 / При увольнении по соглашению сторон компенсационные выплаты в размере трехкратного месячного заработка освобождаются от НДФЛ.

Мнение. Если сотрудник в течение года сначала уволился из компании, а вскоре вновь трудоустроился в нее, эта фирма должна оформить на данного гражданина одну справку 2-НДФЛ.

Суточные, выплачиваемые «разъездным» работникам, освобождены от НДФЛ, если организацией установлен размер и порядок возмещения таких расходов, и они подтверждены документально.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВАС РФ от 21.05.2013 № ВАС-6303/13 / Стоимость стройматериалов, израсходованных сверх производственных норм, нельзя списать без объяснительной прораба о причинах такой ситуации.

ПИСЬМО Минфина РФ от 03.06.2013 № 03-03-06/1/20172 / Расходы на спецодежду можно учитывать лишь в пределах установленных норм.

ПИСЬМО Минфина РФ от 22.05.2013 № 03-03-06/2/18071 / Принять затраты на содержание объекта можно не раньше его отнесения к основным средствам.

ПИСЬМО Минфина РФ от 07.06.2013 № 03-03-07/21188 / При приобретении электронного авиабилета расходы на перелет командированного сотрудника подтвердят маршрут/квитанция и посадочный талон.

Мнение. Уведомлять ИФНС о создании обособленного подразделения нужно, даже если арендованный склад располагается на той же улице и в том же муниципалитете, что и головной офис.

ПРИКАЗ ФСС РФ от 13.06.2013 № 202 / Обновлен электронный формат расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам, представляемого в ФСС РФ.

Мнение. Плата за услуги по управлению машиной облагается взносами в соцстрах, только если договор содержит соответствующее положение. Работодатель не имеет права настаивать на перечислении заработной платы на банковский счет сотрудника, если тот не желает получать деньги в безналичной форме. Требования об ознакомлении работников с графиком отпусков под подпись законодательство не содержит. Работодатель не вправе делить отпуска сотрудников без их согласия. Дисциплинарное взыскание, за исключением увольнения, работник вправе обжаловать в суде в течение трех месяцев.

Столичное УФНС выявило еще одну группу потенциальных плательщиков НДФЛ. Ими стали участники так называемых «совместных покупок» в интернете. Как разъясняет Управление на своем сайте, «совместная покупка» заключается в том, что ее организатор приобретает партию товара по оптовой цене. А после этого уже продает его с наценкой конечным покупателям, которые дали свое предварительное согласие на покупку. Наценка, которую устанавливает организатор, обычно составляет 10-15 процентов. И не смотря на это, товар зачастую все равно оказывается дешевле, чем в розничных сетях.

ИП. ФНС представила программу формирования документов, используемых при регистрации. Версия 1.0 от 02.07.2013 программы «ФДГР» размещена на сайте ФНС.

Федеральный закон от 2 июля 2013 г. № 144-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием порядка отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства" / Расширены возможности выкупа малым и средним бизнесом арендуемой недвижимости. Поправки направлены на поддержку малого и среднего предпринимательства. Их основная часть касается выкупа арендованной недвижимости, находящейся в региональной и муниципальной собственности, указанными субъектами. Сняты ограничения на максимальный размер площади арендуемых помещений, планируемых к приватизации. Право на преимущественный выкуп предоставляется на помещения, арендуемые не менее 2-х лет по состоянию на 1 июля 2013 г.

Федеральный закон от 2 июля 2013 г. № 182-ФЗ "О внесении изменений в статью 11 Федерального закона "О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации" / Уточнено, какие обращения граждан считаются анонимными или повторными. Уточнен порядок рассмотрения органами власти анонимных и повторных обращений граждан. По общему правилу ответ на них не дается. При этом анонимными ранее считались обращения, в которых не указаны фамилия гражданина и почтовый адрес, по которому должен быть направлен ответ. Таким образом, если был адрес, но не было фамилии или, наоборот, указана фамилия, но нет адреса, следовало ответить заявителю. Однако на практике это не представлялось возможным, поскольку отсутствовали необходимые данные о лице. Согласно поправкам не направляется ответ на обращение, если в нем отсутствует хотя бы часть данных о гражданине - его фамилия или почтовый адрес. Также уточнен порядок рассмотрения повторных обращений. Прежде таковыми считались те, на которые ранее одним и тем же органом власти многократно давались ответы по существу. При этом в обращении не приводятся новые доводы или обстоятельства. В связи с неопределенностью понятия "многократно" оно заменено термином "неоднократно", т. е. 2 раза и более.

Федеральный закон от 2 июля 2013 г. № 181-ФЗ "О внесении изменений в статьи 78 и 78.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в части предоставления грантов" / БК РФ скорректирован в части предоставления субсидий и грантов. Скорректирован БК РФ. Установлено, что в законе (решении) о бюджете могут предусматриваться ассигнования на предоставление юрлицам (кроме государственных (муниципальных) учреждений), ИП и гражданам грантов в форме субсидий, в т. ч. выделяемых на конкурсной основе.

Федеральный закон от 2 июля 2013 г. № 173-ФЗ "О внесении изменений в статьи 8.14 и 8.21 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" / Штрафы за нарушение правил водопользования и охраны атмосферного воздуха выросли почти в 10 раз! / Усилена ответственность должностных лиц, ПБОЮЛ и организаций за нарушения правил водопользования и охраны атмосферного воздуха. Величина штрафа за нарушение порядка водопользования при заборе воды, без ее изъятия и при сбросе сточных вод в водные объекты выросла почти в 10 раз. Так, штрафы для должностных лиц варьируются от 10 до 20 тыс. руб., для ПБОЮЛ - от 20 до 30 тыс. руб. (ранее - от 1,5 до 2 тыс. руб.), для юрлиц - от 80 до 100 тыс. руб. (прежде - от 10 до 20 тыс. руб.). Также значительно увеличены штрафы за выброс вредных веществ в атмосферный воздух и вредное физическое воздействие на него без специального разрешения. Так, штраф для должностных лиц составляет от 40 до 50 тыс. руб., ПБОЮЛ - от 30 до 50 тыс. руб., юрлиц - от 180 до 250 тыс. руб. За эти же деяния, совершенные с нарушением условий указанного спецразрешения, должностным лицам грозит штраф в размере от 10 до 20 тыс. руб., ПБОЮЛ - от 30 до 50 тыс. руб., юрлицам - от 80 до 100 тыс. руб.

Налогоплательщик вправе заявить к вычету НДС в декларации за тот налоговый период, когда был проведен зачет взаимных требований, если фактически налог был уплачен поставщику в следующем квартале, но до подачи декларации. Тем самым на момент подачи декларации налогоплательщиком условия оплаты сумм налога платежным поручением соблюдены, требования п. 4 ст. 168 НК РФ выполнены. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА от 21.02.2013 по делу N А55-17975/2011.

Во как… Приказ Министерства образования и науки РФ от 14 июня 2013 г. # 462 "Об утверждении Порядка проведения самообследования образовательной организацией" / Самообследование образовательной организации: порядок.

Приказ Министерства здравоохранения РФ от 20 декабря 2012 г. № 1175н "Об утверждении порядка назначения и выписывания лекарственных препаратов, а также форм рецептурных бланков на лекарственные препараты, порядка оформления указанных бланков, их учета и хранения" / С 1 июля 2013 г. рецепты выписываются по новым правилам.

Минфин разобрал следующую ситуацию. У женщины трое детей. Двое из них - от первого брака, совершеннолетние и проживают отдельно. Третий ребенок - от второго брака, и ему еще нет 18 лет. В такой ситуации детский вычет по НДФЛ можно получить в отношении третьего ребенка. И составит он 3000 руб. Напомним, что согласно ст. 218 Налогового кодекса, вычет на первого и второго ребенка можно получить в размере 1 400 руб. А на третьего и последующих уже в размере 3 000 руб. Причем, первостепенную роль играет именно очередность детей, а не их возраст. И даже если на старших двух детей вычет уже не распространяется, вычет на третьего все равно составит 3 000 руб. (письмо от 07.06.2013 г. № 03-04-05/21379).

Специалисты УФНС по Москве разъясняют, какие подтверждающие документы необходимо представить в налоговый орган для получения социального вычета по сумме перечисленных пожертвований некоммерческим организациям. Ведомство отмечает, что документами, подтверждающими право на получение социального вычета в сумме доходов, перечисленных в виде пожертвований некоммерческим организациям, могут быть: банковская выписка (при перечислении непосредственно налогоплательщиком денежных средств в виде пожертвования с его банковского счета); квитанции к приходным кассовым ордерам (при внесении пожертвований в виде наличных денежных средств в кассу организации – получателя пожертвования).




2

РАСПОРЯЖЕНИЕ ДЖКХИБ Г. МОСКВЫ ОТ 14.06.2013 № 05-14-182/3 / «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ВЫЯВЛЕНИЮ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ПОЛЬЗУЮЩИХСЯ ЖИЛЫМ ПОМЕЩЕНИЕМ» / Утвержденные Методические рекомендации создают единый алгоритм действий при выявлении заинтересованными лицами (собственниками или нанимателями жилых помещений; гражданами, управляющими организациями; представителями органов миграционной службы) незарегистрированных граждан, проживающих в жилых помещениях, не оборудованных индивидуальными приборами учета. Определены основные права, обязанности и действия заинтересованных лиц при выявлении незарегистрированных потребителей коммунальных услуг. Признано утратившим силу распоряжение Департамента от 30 января 2013 г. N 05-14-21/3 «Об утверждении Методических рекомендаций по выявлению физических лиц, пользующихся жилым помещением».

Облагаются ли взносы по договору страхования НДФЛ и страховыми взносами? Читаем - http://taxpravo.ru/analitika/statya-323153-oblagayutsya_li_vznosyi_po_dogovoru_strahovaniya_ndfl_i_strahovyimi_vznosami

При предоставлении премий покупателям налоговая база не пересчитывается - http://www.klerk.ru/buh/articles/321372/

Определяем срок полезного использования ОС - http://www.klerk.ru/buh/articles/320529/

Письмо Минфина от 05.04.13 № 03-02-07/1/11184 - если работодатель заключил с иностранным работником новый трудовой договор в РФ, то об этом ему следует уведомить налоговый орган. Срок для уведомления установлен в 10 дней: после подачи ходатайства о выдаче иностранному гражданину приглашения в целях заключения с ним в РФ названного договора, либо его прибытия к месту работы или пребывания, либо получения им разрешения на работу, либо заключения с ним нового трудового или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг)..

Письмо Минфина от 01.04.13 № 03-03-10/10292 - порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль при уступке права требования. При уступке прав и замены конкурсного кредитора право получения процентов не является самостоятельным требованием и всегда следует за правом конкурсного кредитора на реестровое требование. При определении налогооблагаемой прибыли указанные проценты включаются в стоимость уступаемого права требования долга. Кто платит НДС в случае предоставления должником в аренду нежилых помещений - письмом ФНС от 30.05.13 № ЕД-4-3/9934 разъяснено, что при передаче арендодателем-должником имущества в аренду, уплата НДС в бюджет производится арендодателем-должником.

Оплата проезда сотрудников к месту проведения корпоративного мероприятия и их проживания там облагается НДФЛ, поскольку это доход сотрудников в натуральной форме. Минфин - 21.06.13 № 03-04-06/23587. Поездки на корпоративные мероприятия не связаны с выполнением работниками служебных обязанностей, поэтому расходы на проезд и проживание в данном случае не относятся к командировочным. Это доход сотрудников, полученный в натуральной форме (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК) и облагаемый НДФЛ в соответствии с пунктом 1 статьи 211 НК.

Москва – УФНС! В связи изменением поставщика услуг телефонной связи с 1 июля 2013 года изменяются телефонные номера, закрепленные за УФНС и подведомственными ему инспекциями. Телефонные номера УФНС будут изменены в части первых трех цифр телефонного номера с (495) 537-ХХ-ХХ на (495) 400-ХХ-ХХ с сохранением последних четырех цифр телефонного номера. В пресс-службе ведомства также отмечают, что обновленные данные с 1 июля будут размещены на стендах инспекций и сайте УФНС в контактных карточках инспекций.

Работа на дистанции - http://www.klerk.ru/columnists/lipatov/326600/

Сомнительную задолженность можно списать в налоге на прибыль полностью, включая суммы НДС. Минфина - 11.06.13 № 03-03-06/1/21726. Компания вправе использовать на покрытие убытков от безнадежных долгов резерв по сомнительным долгам. При формировании резерва по сомнительным долгам можно учесть всю сумму долга покупателя с НДС (ст. 266 НК). При этом необходимо, чтобы по данному долгу истек срок исковой давности, или обязательство было прекращено из-за невозможности его исполнения на основании соответствующего акта или ликвидации должника.

Постановление ФАС Московского округа от 19.06.2013 г. № А40-119567/12-99-614 / Налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, а потому обоснованность расходов не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата. НК не содержит положений, позволяющих налоговому органу оценивать произведенные налогоплательщиками расходы с позиции их экономической целесообразности, рациональности и эффективности.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.06.2013 г. № А56-42644/2012 / Поскольку объект капитального строительства возводился для осуществления операций, подлежащих обложению НДС, суд первой инстанции правомерно признал, что суммы НДС, предъявленные обществу при приобретении работ и услуг, связанных с подготовкой к консервации объекта капитального строительства, к вычету должны приниматься в общеустановленном порядке при соблюдении требований, установленных гл. 21 НК.

Постановление ФАС Поволжского округа от 16.05.2013 г. № А55-23244/2012 / Если после отправки деклараций, содержащихся в первом письме, заявитель самостоятельно предположил наличие в них ошибок, которые позволят налоговому органу отказать в приеме этих деклараций, то устранив ошибки, обязан указать в декларациях, содержащихся во втором письме, тот же номер корректировки, поскольку в силу непринятия первых деклараций вторые по отношению к ним уточненными не будут, в силу отказа в принятии первых деклараций налоговым органом.

Определение ВАС от 20.06.2013 г. № ВАС-7242/13 / Оплатив стоимость продукции, общество приобрело ее у завода с учетом НДС и при возврате бракованной продукции вправе требовать возмещения всей суммы денежных затрат с учетом соответствующей суммы НДС. В свою очередь, поставщик вправе в силу п. 5 ст. 171 НК произвести перерасчет с бюджетом.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 17.06.2013 г. № А03-7961/2012 / Обеспечение питанием работников в рамках процесса труда не облагается НДС. Имели место трудовые, а не гражданско-правовые отношения.

Письмо Минфина от 20.06.13 № 03-04-05/23258 / О порядке предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ при обращении налогоплательщика к работодателю не с первого месяца налогового периода / «...в случае обращения налогоплательщика к работодателю за предоставлением имущественного налогового вычета не с первого месяца налогового периода данный вычет предоставляется начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился за его предоставлением применительно ко всей сумме дохода, начисленной налогоплательщику нарастающим итогом с начала налогового периода»

Письмо Минфина от 13.06.13 № 03-11-11/21917 / Об отсутствии оснований применения системы налогообложения в виде ЕНВД при продаже товаров через сеть Интернет / «...реализация товаров с использованием информационно-телекоммуникационной сети Интернет, в целях гл. 26.3 Кодекса, не относится к розничной торговле и не подпадает под налогообложение в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. В отношении данной предпринимательской деятельности применяются иные режимы налогообложения»

Общество столкнулось с доначислением ему НДС по операциям выдачи своим работникам горячего питания. В акте проверки налоговый орган отметил, что обеспечение питанием работников является реализацией в смысле ст. 39 НК РФ и подлежит обложению НДС. Доводы сторон и обстоятельства дела проанализировали в судах трех инстанций. Арбитры отметили, что в данном случае имела место не «безвозмездная передача» питания, а реализация трудовых прав работников закрепленных в локальных актах и коллективных договорах компании. Обеспечение сотрудников едой было вызвано характером работ (посевная компания), что прямо отражено в коллективных договорах и приказе руководителя организации. Таким образом, данные отношения можно охарактеризовать как трудовые, а не гражданско-правовые – заключили судьи кассационной инстанции и отклонили жалобу налоговиков. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 17.06.2013 г. № А03-7961/2012

Общество, являясь участником внешнеторговой деятельности по поставке товаров, на основании заключенных с иностранной компанией договоров поставляло, с привлечением транспортно-экспедиционной компании. В декларации по НДС организация заявила крупные вычеты, которые не приняты налоговиками по причине «преднамеренной убыточности» и нереальности отношений сторон. Налогоплательщик отстаивал свои права в суде. Как увидели арбитры, все акты, счета-фактуры, спецификации и расчет стоимость оплаченных работ и услуг предоставлены организацией. Другие «пороки», выявленные в ходе налоговой проверки (подписи неустановленных лиц), не признаны имеющими правовое значение. По словам представителей общества «Легкая дорога» увеличение расходов было временным и связано оно с транспортными расходами. Налоговики не доказали заведомую убыточность отношений сторон и суд отказал в удовлетворении жалобы налоговой инспекции. Постановление ФАС Московского округа от 14.06.2013 г. № А40-115260/12-107-581

Минфин - письмо № 03-04-06/15676 от 06.05.2013 - порядок исчисления НДФЛ при выплате дивидендов акциями. Если дивиденды выплачиваются акциями стороннего эмитента, то такие выплаты также признаются дивидендами для целей налогообложения. В случае, если выплата дивидендов производится акциями самого акционерного общества, выплачивающего дивиденды, то такие выплаты для целей Кодекса дивидендами не признаются. Налогоплательщики получают доход в натуральной форме в виде ценных бумаг, подлежащий налогообложению по ставке 13%. При этом налоговая база определяется исходя из стоимости переданных налогоплательщику ценных бумаг, исчисленной исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 НК.

По общим правилам бухгалтерскую отчетность можно считать составленной после того, как ее подпишет руководитель компании. При этом он вправе передать свое право подписи отчетов кому-то из сотрудников или же вовсе другому лицу. Главное, оформить соответствующую доверенность. Уведомлять об этом ИФНС необходимости нет. ФНС - 26.06.2013 г. № ЕД-4-3/11569@. Минфин - в письме от 30.04.2013 г. № 07-01-10/15212 отмечает, что действующие законы не запрещают руководителю передать свои полномочия подписывать бухотчетность кому-либо еще.

Письмо Минфина от 3 июня 2013 г. № 03-03-06/1/20172 / В целях налогообложения прибыли затраты на приобретение спецодежды, предусмотренной законодательством, учитываются в составе материальных расходов согласно установленным нормам бесплатной выдачи спецодежды.

Письмо Минфина от 5 июня 2013 г. № 03-03-06/2/20797 / НДС можно принять к вычету, даже если организация – налоговый агент по НДС, не удержав сумму налога с иностранного поставщика, перечислила ее в бюджет за счет собственных средств

Письмо Минфина от 16 мая 2013 г. № 03-02-08/17019 / Не все разъяснения Минфина России обязательны для налоговых инспекций. На официальном сайте ФНС России размещаются письма налоговой службы, которые согласовываются с позицией, изложенной в письмах Минфина России

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 17 мая 2013 г. № А45-24613/2012 / Если материальная помощь не зависит от квалификации сотрудника, сложности, качества, количества, условий выполнения работы и не признана оплатой труда сотрудника, то страховыми взносами она не облагается

Письмо Минфина от 23 мая 2013 г. № 03-02-07/2/18285 / Пояснения входят в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности, а пояснительная записка нет

Письмо ФНС от 17 июня 2013 г. № ЕД-4-3/10769 / Если отгрузка состоялась в прошлом квартале, а счет-фактура был составлен в начале текущего, то в книге продаж этот счет-фактурунужно зарегистрировать в предыдущем квартале, а в журнале учета счетов-фактур – в текущем

Письмо Минфина от 3 июня 2013 г. № 03-03-06/1/20155 / Доплату разницы между окладом и средним заработком сотрудникам, находящимся на обучении за счет работодателя, можно учесть при налогообложении прибыли при условии, что она предусмотрена трудовым (коллективным) договором

Письмо Минфина от 4 июня 2013 г. № 03-03-06/2/20320 / Передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение или на создание единицы которых не превышают 100 руб., НДС не облагается



ИЮНЬ 2013 ГОДА




27

ФНС сообщает, что до 2013 года вопрос о том, в какой момент начислять амортизацию по недвижимости, являлся спорным. Из главы 25 Налогового кодекса нельзя было сделать однозначный вывод о том, надо ли дожидаться подачи документов на регистрацию права собственности. Это подтвердили судьи в постановлении Президиума ВАС от 30.10.2012 г. № 6909/2012. Если компания не начинала амортизировать недвижимость до подачи документов на право собственности, то теперь можно составить уточненные декларации за прошлые годы и уменьшить налог на прибыль (письмо от 31.05.2013 № ЕД-4-3/9944@).

Письмо ФНС от 10.06.2013 № ЕД-4-3/10475 / "О порядке налогообложения дивидендов" / Разъяснено понятие "предыдущий налоговый (отчетный) период" для целей расчета суммы налога, подлежащей удержанию из доходов налогоплательщика - получателя дивидендов / Сумма налога на прибыль, которую организация - налоговый агент должна удержать из выплачиваемых доходов, рассчитывается по формуле, одним из показателей которой является показатель "Д", определяемый как общая сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде (с учетом установленных условий и оговорок) (пункт 2 статьи 275 НК РФ). Сообщается, что текущему налоговому периоду может предшествовать только тот отчетный (налоговый) период, который находится непосредственно перед настоящим (текущим) периодом. Указано также, что в контексте приведенной выше нормы слово "предыдущий" используется в единственном числе и не предполагает выбор одного из более ранних периодов по отношению к текущему периоду. При этом отмечено, что "текущим" является период, в котором принято решение о распределении прибыли.

Определение стоимости строительной продукции регламентируется Методикой определения стоимости строительной продукции на территории Российской Федерации МДС 81-35.2004, утвержденной Постановлением России от 05.03.2004 № 15/1. На основании п. 3.1 Методики под сметной стоимостью понимается сумма денежных средств, необходимых для осуществления строительства в соответствии с проектными материалами. Сметная стоимость является основой для определения размера капитальных вложений, финансирования строительства, формирования договорных цен на строительную продукцию, расчетов за выполненные подрядные (строительно-монтажные, ремонтно-строительные и др.) работы, оплаты расходов по приобретению оборудования и доставке его на стройки, а также возмещения других затрат за счет средств, предусмотренных сводным сметным расчетом. Таким образом, налоговая база по налогу на добавленную стоимость в отношении работ и услуг, реализуемых подрядчиком, цена которых формируется с учетом вышеуказанных страховых (!!! – страхование рисков) выплат, определяется как договорная цена этих работ, услуг. При этом исчисление налога по отдельным составляющим договорной цены Кодексом не предусмотрено. Соответственно, заказчик вправе принять к вычету НДС, предъявленный подрядчиком в счетах-фактурах на выполненные строительно-монтажные работы, в порядке, установленном ст. 172 Кодекса. Федеральная налоговая служба письмо от 06.06.2013 № ЕД-4-3/10423@

ПИСЬМО ФНС от 05.06.2013 № АС-4-2/10250 / Какие кассовые недочеты наверняка приведут к штрафам…

Мнение. За отсутствие заявлений работников на выдачу денежных средств под отчет административная ответственность не предусмотрена. Ответственность за привлечение иностранцев к розничной торговле в палатках и на рынках предусмотрена ч. 1 ст. 18.17, а не ч. 1 ст. 18.16 КоАП. Компании не обязаны пересматривать лимит остатка денег в кассе при снижении суммы выручки.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 30.05.2013 № А40-85003/12-20-462 / Использование векселя при предоплате не лишает компанию права на вычет НДС.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 05.06.2013 № А40-78313/12-91-433 / Приглашение инспекторов к ознакомлению с документами в помещении фирмы приравнивается к их фактическому представлению.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Президиума ВАС от 28.05.2013 № 333/13 / Взимать пени с невзысканной недоимки по страховым взносам ПФР не вправе.

Приказ Министерства регионального развития от 2 апреля 2013 г. № 124 "Об утверждении Регламента раскрытия информации организациями, осуществляющими деятельность в сфере управления многоквартирными домами, путем ее опубликования в сети Интернет и об определении официального сайта в сети Интернет, предназначенного для раскрытия информации организациями, осуществляющими деятельность в сфере управления многоквартирными домами" / Прописан новый порядок раскрытия информации в Интернете организациями, управляющими многоквартирными домами. Он распространяется на управляющие компании, ТСЖ, ЖК и иные специализированные потребкооперативы. Информация публикуется на сайте www.reformagkh.ru.

Благотворительность. Минфин - письмо № 03-03-06/4/20195 от 03.06.2013 - порядок налогообложения средств, которые благотворительный фонд направляет на поддержку религиозных, общественных, культурных и иных организаций путем предоставления благотворительных пожертвований на основании заключенных договоров. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль, установлены статьей 251 НК РФ. При определении базы по налогу на прибыль не учитываются целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению. К таким целевым поступлениям, в частности, относятся пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством РФ. Пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в статье 124 Гражданского кодекса РФ. При этом предусмотренные пунктом 2 статьи 251 НК РФ целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности не имеют ограничений по срокам, формам и условиям использования, если иное прямо не предусмотрено лицом - источником таких целевых поступлений.

ПИСЬМО Минфина от 20.05.2013 № 03-07-08/17787 / Инжиниринговые услуги, оказываемые российской фирмой украинской организации, не состоящей на налоговом учете и не имеющей представительства в нашей стране, НДС не облагаются.

ПИСЬМО Минфина от 14.05.2013 № 03-07-11/16590 / До 1 июля 2013 года при увеличении стоимости отгруженных товаров нужно подать уточненную декларацию, доплатить налог и перечислить пени.

ПИСЬМО Минфина от 03.06.2013 № 03-03-06/1/20155 / Доплата разницы между средним заработком и окладом, не предусмотренная коллективным или трудовым договором, облагаемую прибыль фирмы не уменьшает.

Производство продуктов. Постановление Правительства от 20 июня 2013 г. № 516 "О внесении изменений в Правила представления уведомлений о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности и учета указанных уведомлений" / Производство пищевых продуктов / Уточнено, что в Роспотребнадзор направляется уведомление о начале переработки и консервирования картофеля, фруктов и овощей; производства рафинированных масел и жиров, муки, продуктов мукомольно-крупяной промышленности, крахмалов и крахмалопродуктов, макаронных изделий, минеральных вод и других безалкогольных напитков. В указанный орган подается уведомление о начале осуществления следующих видов предпринимательской деятельности. Это производство продуктов из мяса и мяса птицы; переработка и консервирование рыбо- и морепродуктов; производство какао, шоколада и сахаристых кондитерских изделий, чая, кофе, пряностей, приправ, детского питания и диетических пищевых продуктов, а также прочих пищевых продуктов. О начале производства готовых кормов для животных надо сообщить в уполномоченные органы исполнительной власти субъектов Федерации, осуществляющие региональный государственный ветеринарный надзор. О начале производства средств индивидуальной защиты теперь надо уведомлять не Роструд, а Роспотребнадзор.

Земля. Минфин - по вопросу исчисления земельного налога в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода (года) в результате изменения категории земельного участка или вида его разрешенного использования. Исчисление земельного налога в данном случае целесообразно осуществлять с применением коэффициента, аналогичного коэффициенту, установленному в п. 7 ст. 396 НК. В НК не установлен правовой механизм, определяющий особый порядок определения налоговой базы по земельному налогу при изменении кадастровой стоимости в текущем налоговом периоде. Письмо от 13.03.2013 г. № 03-05-04-02/7507

Нужно ли выписывать счет-фактуру на аванс, если оплата за товар от покупателя поступает на расчетный счет, например, 10 мая, а отгрузка по товару происходит 11 или 12 мая? Однозначного ответа на вопрос нет. Налоговый кодекс и Постановление № 1137 прямо не разрешают не выставлять «авансовый» счет-фактуру в этой ситуации. Статьи 168 и 169 НК, а также Правила ведения книги продаж (п. 17) устанавливают ситуации, при которых «авансовый» счет-фактура не выставляется. Этот перечень закрытый и рассматриваемой ситуации в нем нет. Согласно нормам законодательства, счет-фактура оформляется на каждый аванс. Поэтому если сначала получен аванс, а потом отгружен товар, то выписать счет-фактуру придется дважды: в момент получения авансового платежа и в момент отгрузки товара. При этом, по мнению Минфина, если получение предоплаты и отгрузка состоялись в пределах пяти календарных дней, то можно сразу выставлять счет-фактуру по отгрузке, а «авансовый» счет-фактуру не выставлять (письмо МФ от 12.10.2011 г. №, от 06.03.2009 г. №). Однако эти действия, в случае, если авансовый платеж и отгрузка – совершаются в одном налоговом периоде, а получение товара покупателем – в другом налоговом периоде, могут привести к проблемам с вычетом у покупателя. Помним, что одним из условий вычета является принятие к учету приобретенных товаров. Мнение ФНС РФ - счета-фактуры необходимо выставлять и на сумму полученной предоплаты, и при отгрузке, даже если отгрузка происходит в течение пяти дней после получения аванса (письма ФНС от 10.03.2011 г. № КЕ-4-3/3790, от 15.02.2011 г. № КЕ-3-3/354@). Суды - если оплата и отгрузка состоялись в одном налоговом периоде, то в данном случае оплата не является авансовым платежом и, следовательно, не требуется заполнять строку 5 счета-фактуры, в которой указываются платежно-расчетные реквизиты (Постановления Президиума ВАС от 10.03.2009 г. № 10022/08, ФАС Московского округа от 23.12.2009 г. № КА-А40/13012-09-2, ФАС Северо-Кавказского округа от 30.07.2009 г. № А53-5313/2007-С5-23). С позиции прямого прочтения норм законодательства и мнения ФНС, необходимо выставлять и авансовый и отгрузочный счета-фактуры. НК не предусматривает ответственности за несвоевременное выставление счета-фактуры, а вот за то, что налогоплательщик не выставил «авансовый» счет-фактуру может последовать наказание как за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения по ст. 120 НК».

Подпись. Письмо Минкомсвязи от 16.05.2013 № П8-1-01-5728 / "О порядке применения норм Федерального закона "Об электронной подписи" после 1 июля 2013 года" / Электронный документ, подписанный электронной цифровой подписью после даты признания утратившим силу Федерального закона от 10 января 2002 года N 1-ФЗ "Об электронной цифровой подписи", не может считаться подписанным усиленной квалифицированной электронной подписью Электронный документ, подписанный электронной цифровой подписью, признается электронным документом, подписанным квалифицированной электронной подписью только до даты признания утратившим силу Федерального закона от 10 января 2002 года N 1-ФЗ "Об электронной цифровой подписи"; электронная подпись, для создания и проверки которой используются средства, получившие подтверждение требованиям Федерального закона "Об электронной подписи", а сертификат ключа проверки выдан аккредитованным удостоверяющим центром, не может быть признана электронной цифровой подписью, а является усиленной квалифицированной.

Вместо товарно-транспортной накладной по форме № 1-Т в налоговый орган может быть представлена международная товарно-транспортная накладная (CMR), поскольку содержащиеся в CMR показатели в целом аналогичны показателям, содержащимся в товарно-транспортной накладной по форме № 1-Т. Одновременно ФНС России сообщает следующее. При перемещении товаров самовывозом налогоплательщиком Республики Казахстан с территории Российской Федерации на территорию Республики Казахстан документом, подтверждающим указанное перемещение, согласно Разъяснениям Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 15.08.2011 № НК-24-24/9488 (доведены до налоговых органов по субъектам Российской Федерации Письмом ФНС от 16.09.2011 № ЕД-4-3/15167@), является международная товарно-транспортная накладная (CMR). В отношении форм документов, подтверждающих перемещение товаров автомобильным транспортом с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь при их самовывозе белорусским покупателем, следует руководствоваться Разъяснениями Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 04.08.2011 № 2-1-10/3791 (доведены до налоговых органов по субъектам РФ / Письмом ФНС от 14.10.2011 № ЕД-4-3/17067@). ФНС - письмо от 30.05.2013 № ЕД-3-3/1928@

Контролеры (возможно!) не будут возражать, если компания признает при расчете налога на прибыль расходы на прием потенциальных клиентов. То есть для списания представительских расходов не обязательно, чтобы компания заключила с участниками официального мероприятия какие-либо договоры. Препятствием для признания расходов также не является тот факт, что потенциальные клиенты – физические лица. Письмо Минфина от 03.06.2013 № 03-03-06/2/20149.

«УНП» №23 - 25 июня — 15 июля 2013 – новости: Перед сдачей 4 ФСС безопаснее проверить ее по новой методике фонда / Больше не будет штрафов за неисполнение требований по взносам / Вычеты правомерны даже при простое подрядчика / ФНС подсказала выгодный порядок расчета НДФЛ с дивидендов / Приказ на отпуск и другие документы, которые пригодятся вам этим летом / Обновленный приказ на отпуск сотрудников / Краткая записка-расчет для безошибочного расчета отпускных / Заявление в Фонд соцстраха, которое сэкономит компании деньги / Письмо инспектору защитит компанию, когда бухгалтерия в отпуске / Летнее напоминание контрагенту о подписях в счетах-фактурах / Приказ на случай, если сотрудники ходят в офис, как на пляж / Обязательный акт для передачи наличных перед отпуском кассира / «…Фонд просит приложить к отчетности пояснения о низкой зарплате...» / Выгоднее не откладывать переход на новую «1С:Бухгалтерия» / Три безопасных способа упростить выдачу подотчетных / Компания хочет быстро взыскать деньги со злостного должника / Вы отвечаете на электронные требования инспекции? / Где снизилась стоимость движимых активов, там схема / Как назначить и. о. директора на время отпуска / Вправе ли предприниматель на патенте работать без кассы / Как лучше переносить вычеты? / На что уходят деньги при переходе компании на МСФО / Что помогает снижать расходы, связанные с переходом на МСФО / НОВОСТИ. МОСКВА И ПОДМОСКОВЬЕ / Налоговики предлагают арендодателям «стучать» на арендаторов / Для уточнения взносов надо жаловаться / Инспекторы пойдут от ИП в холдинги / Компании добились процентов за то, что инспекторы не возвращали налоги / УФНС следит за компаниями через инспекции / Выездные, встречные и камеральные проверки / Можно списать расходы на содержание здания во время ремонта / За опоздавшие авансовые отчеты ответственности нет / Услуги игровой комнаты переводятся на «вмененку» / Как компании вернуть деньги при смене должника / Предприниматель вправе уменьшить налог на взносы

«УНП». Компании, которые запланировали аттестацию рабочих мест, в июле могут обратиться за возмещением расходов на это мероприятие. Получится сэкономить до 20 процентов от прошлогодних взносов на травматизм. Для этого надо не позднее 31 июля подать заявление.

Если товар отгружается по предварительной цене - http://www.klerk.ru/buh/articles/319181/

Особые экономические зоны: инновационный центр «Сколково». НДФЛ и страховые взносы - http://www.klerk.ru/buh/articles/311060/

Письмо ФНС от 07.06.2013 № АС-4-2/10459 / "Об использовании фискальных данных контрольно-кассовой техники при проведении мероприятий налогового контроля" / Налоговым органам рекомендовано при проведении предпроверочного анализа налогоплательщика для включения в план выездных налоговых проверок использовать сведения информационного ресурса "Контрольно-кассовая техника" / Информационный ресурс содержит сведения о зарегистрированной контрольно-кассовой технике, проверках ее применения, а также сведения о замене ЭКЛЗ и показаниях фискальной памяти. В целях проведения анализа и выявления рисков занижения налоговой базы помимо фискальных данных и выручки от реализации товаров (работ, услуг) необходимо запрашивать у банков выписки по операциям на счетах налогоплательщиков. Все полученные данные необходимо сверять с данными, отраженными в налоговой отчетности (сообщены конкретные строки и разделы отчетности физических и юридических лиц для проведения указанной сверки). Так, в частности, отмечено, что в случае если на протяжении двух и более анализируемых периодов (для НДФЛ - одного и более периодов) разница между суммами является значительной, а в случае применения ПСН и УСН составляет более 60 млн. рублей, то налогоплательщику необходимо направить требование о представлении пояснений или внесений необходимых исправлений.

Информационное сообщение Минфина/ "Об особенностях налогообложения процентных доходов, выплачиваемых по государственным ценным бумагам Российской Федерации, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и муниципальным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением" / На депозитария, осуществляющего выплату процентных доходов иностранным лицам по государственным и муниципальным эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением, обязанности налогового агента по удержанию налога на прибыль организаций не возлагаются / Разъяснения даны в связи с возможным неоднозначным толкованием положений статьи 310.1 НК (введена Федеральным законом от 29.12.2012 N 282-ФЗ) и статьи 310 НК. В первом случае установлена обязанность удержания налога депозитарием, осуществляющим выплату доходов по федеральным государственным эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением (пункт 1 статьи 310.1 НК), во втором случае предусмотрено освобождение налогового агента от обязанности удержания сумм налога в случае выплаты им процентных доходов по государственным ценным бумагам РФ, государственным ценным бумагам субъектов РФ и муниципальным ценным бумагам. В указанных случаях следует руководствоваться положениями подпункта 7 пункта 2 статьи 310.3 НК, в соответствии с которым в случаях выплаты процентных доходов по упомянутым эмиссионным ценным бумагам исчисление и удержание суммы налога на прибыль организаций с доходов, выплачиваемых иностранным организациям, соответствующим налоговым агентом не производятся.

Письмо ФК от 11.06.13 № 42-7.4-05/5.3-350 / «О заполнении в платежных и расчетных документах реквизита «Вид платежа» / «...в случае, если указанное в платежном и (или) расчетном документе клиента органа Федерального казначейства значение реквизита «Вид платежа» не соответствует значению, предусмотренному для данного реквизита Положением № 384-П («срочно» или незаполнено), с 1 июля 2013 года такие платежные и расчетные документы возвращаются органом Федерального казначейства клиенту без исполнения в установленном порядке».

При каких условиях и в каких случаях вексель не признается доходом для целей налогообложения прибыли. Письмо Минфина от 25.03.13 № 03-03-06/1/9218 - организация, УК которой более чем на 50% состоит из вклада (доли) своего акционера, получила от последнего безвозмездную помощь – векселя, которые находились в собственности организации более одного года, после чего их было решено реализовать третьим лицам. В таком случае вышеуказанные векселя не признаются доходом для целей налогообложения прибыли. Кроме того, векселя получены организацией безвозмездно, организация не понесла расходов на их приобретение. Следовательно, при их реализации соответствующие расходы будут признаваться равными нулю.

4 ФСС за полугодие / Страхователям нужно применять электронную подпись, предусмотренную Федеральным законом от 25.03.11 № 63−ФЗ «Об электронной подписи» ФСС - сообщение на своем сайте. Приказом от 13.06.13 № 202 ФСС РФ внес изменения в Технологию обмена документами в электронном виде с применением электронной цифровой подписи для расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам в системе Фонда социального страхования Российской Федерации, утвержденную приказом ФСС РФ от 12.02.10 № 19. Нужно сдать за полугодие новую форму 4−ФСС, утвержденную приказом Минтруда России от 19.03.13 № 107н. Источник "УНП"

Минфин - письмо № 03-05-05-01/18212 от 22.05.2013 - разъяснения по вопросу применения подпункта 8 пункта 4 статьи 374 НК РФ в отношении смонтированной в здании структурированной кабельной системы (СКС). На основании подпункта 8 пункта 4 статьи 374 НК РФ не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года в качестве основных средств. Понятия движимого и недвижимого имущества определены статьей 130 Гражданского кодекса РФ. К недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства и иное имущество. Что касается движимого имущества, то вещи, не относящиеся к недвижимости, признаются движимым имуществом. Регистрация прав на движимые вещи не требуется, кроме случаев, указанных в законе. Согласно Федеральному закону от 30.12.2009 N 384-ФЗ "Технический регламент о безопасности зданий и сооружений" (далее - Закон N 384-ФЗ), здание и сооружение - это результат строительства, представляющий собой объемную (плоскостную или линейную) строительную систему, имеющую надземную и (или) подземную части, системы инженерно-технического обеспечения и иные объекты (пункт 2 статьи 2 Закона N 384-ФЗ). При этом под системой инженерно-технического обеспечения понимается одна из систем здания или сооружения, предназначенная для выполнения функций водоснабжения, канализации, отопления, вентиляции, кондиционирования воздуха, газоснабжения, электроснабжения, связи, информатизации, диспетчеризации, мусороудаления, вертикального транспорта (лифты, эскалаторы) или функций обеспечения безопасности (подпункт 21 пункта 2 статьи 2 Закона № 384-ФЗ). Универсальная кабельная система или структурированная кабельная система - единая инженерная инфраструктура здания. Поэтому под объектом недвижимого имущества необходимо понимать единый конструктивный объект капитального строительства как совокупность указанных в пункте 2 статьи 2 Закона N 384-ФЗ объектов, функционально связанных со зданием (сооружением) так, что их перемещение без причинения несоразмерного ущерба назначению объекта недвижимого имущества невозможно. При этом не включаются в состав здания учитываемые как отдельные инвентарные объекты движимого имущества (основные средства), которые могут быть использованы вне объекта недвижимого имущества, демонтаж которых не причиняет несоразмерного ущерба его назначению и (или) функциональное предназначение которых не является неотъемлемой частью функционирования объекта недвижимого имущества.




21

Если покупатель зафиксирует в договоре обязанность использовать безвозмездно полученное от поставщика имущество исключительно для реализации его же товаров, стороны смогут сэкономить НДС и налог на прибыль. Поскольку такая передача не будет считаться дарением или ссудой. Ведь у получателя имущества появляется встречное обязательство (судьи Федерального арбитражного суда Центрального округа в постановлении от 07.03.13 № А54-1171/2011). По мнению контролеров, поставщик не может уменьшать прибыль на амортизацию переданных объектов (письмо УФНС по г. Москве от 31.10.07 № 20-12/104582). И должен исчислить НДС с рыночной стоимости услуг по аренде. Однако передача считается безвозмездной, если у получателя не возникает обязательств перед собственником (п. 2 ст. 423 ГК РФ). Поэтому если передача оборудования покупателям обусловлена коммерческими интересами общества – увеличением потребительского спроса, продвижением товара на рынке, то она не является безвозмездной. Главное – закрепить наличие встречных обязательств у получателя в договоре поставки.

Пункт 5 статьи 10, пункт 3 статьи 1 ГК / Теперь от обвинений в неосмотрительности выбора контрагента отбиваться станет легче. Вместо множества документов, касающихся деятельности партнера, компания может ограничиться лишь выпиской из ЕГРЮЛ. Такой вывод следует из новой трактовки понятия добросовестности, введенной в Гражданский кодекс (Федеральный закон от 30.12.12 № 302-ФЗ). А так как в налоговом законодательстве не содержится понятия должной осмотрительности, налогоплательщик обязан руководствоваться нормами ГК (п. 1 ст. 11 НК РФ). При истребовании документов контролеры зачастую ссылаются на письмо Минфина России от 10.04.09 № 03-02-07/1-177. Согласно которому для подтверждения осторожности компания должна предоставить не только выписку из госреестра, но и другие документы. Однако с 1 марта 2013 года в ГК указано, что «добросовестность участников гражданских правоотношений и разумность их действий предполагаются» (п. 5 ст. 10 ГК). Кроме того, при исполнении гражданских обязанностей участники таких правоотношений должны действовать добросовестно (п. 3 ст. 1 ГК). Поэтому теперь для подтверждения осмотрительности достаточно предоставить копию выписки из ЕГРЮЛ.

В случае если первичка от контрагентов подписана неустановленными лицами, суд встанет на сторону инспекции (определение ВАС от 27.02.12 № ВАС-923/12). Даже несмотря на то, что НК не устанавливает обязанности доказывать добросовестность контрагентов».

Подотчет – только по заявлению! Заменить же заявление приказом руководителя или командировочным удостоверением налоговики не разрешают. А за отсутствие заявлений назначают штраф на сумму до 50 тыс. рублей, отменить который не удается даже в суде (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 06.03.13 № 09АП-2451/2013). Но можно оформить передачу денег подотчетникам так, что заявления от них не понадобятся. Есть несколько способов: возмещать перерасход, оплачивать расходы через компанию и переводить аванс на пластиковую карту.

Оспариваем решения налоговиков. Шаг 4 – кассация - http://taxpravo.ru/analitika/statya-321552-osparivaem_resheniya_nalogovikov_shag_4__kassatsiya

Письмо Минфина от 25.03.13 № 03-03-06/1/9221 - вопрос учета для целей налогообложения уступки права требования долга третьему лицу до наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа. До наступления договорного срока платежа отрицательная разница между доходом от уступки права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) признается убытком налогоплательщика. После наступления предусмотренного названным договором срока платежа отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) признается убытком по сделке уступки права требования, включаемым в состав внереализационных расходов налогоплательщика.

Письмо Минфина от 04.06.13 № 03-03-06/2/20320 - передача организацией своим клиентам подарков является объектом налогообложения НДС. Вычеты налога на добавленную стоимость при осуществлении указанных операций применяются в общеустановленном порядке.

Письмо Минфина от 26.03.13 № 03-04-05/4-282 - при определении налоговой базы по НДФЛ датой получения доходов в виде материальной выгоды за пользование беспроцентным займом являются дни фактического возврата заемных средств. Договором может быть предусмотрено погашение беспроцентного займа (кредита) с любой периодичностью. При внесении платежей ежемесячно (по условиям договора) доход в виде материальной выгоды возникает на каждый день возврата заемных средств.

Как изменятся правила расчета НДС и когда нужен корректировочный счет-фактура - http://taxpravo.ru/analitika/statya-321892-kak_izmenyatsya_pravila_rascheta_nds_i_kogda_nujen_korrektirovochnyiy_schet_faktura

Как вести учет собственных разработок и доходных вложений и откуда берется НДС - http://taxpravo.ru/analitika/statya-321898-kak_vesti_uchet_sobstvennyih_razrabotok_i_dohodnyih_vlojeniy_i_otkuda_beretsya_nds

Четыре ситуации, когда нужно вернуть суммы за неиспользованный отпуск - http://taxpravo.ru/analitika/statya-321890-chetyire_situatsii_kogda_nujno_vernut_summyi_za_neispolzovannyiy_otpusk

Учет материалов, полученных при ликвидации основных средств, незавершенного строительства, товаров и готовой продукции - http://taxpravo.ru/analitika/statya-321888-uchet_materialov_poluchennyih_pri_likvidatsii_osnovnyih_sredstv_nezavershennogo_stroitelstva_tovarov_i_gotovoy_produktsii

Как правильно учесть расходы ГСМ на служебный транспорт? Читаем - http://taxpravo.ru/novosti/statya-321814-kak_pravilno_uchest_rashodyi_gsm_na_slujebnyiy_transport

Переработка давальческого сырья: о списании безвозвратных отходов - http://www.klerk.ru/buh/articles/325946/

С 1 июля 2013 года вступают в силу поправки, касающиеся налогообложения скидок, премий, бонусов.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.06.2013 г. № А26-8667/2012 / В силу специфики субъектов правоотношений, участвующих в сделках по реализации муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, обязанность по уплате НДС на основании п. 3 ст. 161 НК возлагается на покупателей (получателей) этого имущества, которые признаются налоговыми агентами (за исключением физических лиц, не являющихся ИП).

Постановление ФАС Московского округа от 05.06.2013 г. № А41-34018/12 / Судами правомерно указано, что увеличение уставного капитала не повлекло изменения размера доли участников общества и сумма разницы между первоначальным и увеличенным размером уставного капитала общества и номинальной стоимостью долей его участников не может быть квалифицирована как доход физического лица.

Порядок действий при изъятии. Как подготовиться к изъятию документов. Кто, зачем и как имеет право изымать документы компании? Смотрим - http://www.klerk.ru/buh/articles/325958/

Постановление ФАС Московского округа от 10.06.2013 г. № А40-68259/12-107-374 / Суды правильно установили, что учреждение в ходе выездной налоговой проверки не представило налоговому органу надлежащего подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации в Великобритании и США. Несоблюдение условий освобождения от налогообложения доходов, выплаченных иностранной организации из источников в Российской Федерации, предусмотренных п. 1 ст. 312 НК РФ, обязывает общество как налогового агента произвести удержание суммы этого налога и ее перечисление в бюджет.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 03.06.2013 г. № Ф03-6629/2012 / Согласно ст. 93.1 НК налоговый орган вправе истребовать документы, касающиеся деятельности проверяемого лица, у его контрагентов или у иных лиц, располагающих такими документами. Отказ от представления документов о проверяемом лице или несвоевременное их представление влечет ответственность, предусмотренную ст. 129.1 НК(п. 6 ст. 91.3 НК).

Минфин (письмо № 03-02-07/1/18634 от 24.05.2013) - при осуществлении деятельности, имеющей разъездной характер, без создания стационарного рабочего места, обладающего признаками обособленного подразделения, указанного в пункте 2 статьи 11 НК, основания для постановки на учет организации в налоговом органе по месту осуществления указанной деятельности не возникает. Согласно действующему законодательству, обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца. Под рабочим местом понимается место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя. В соответствии с арбитражной практикой под оборудованностью стационарного рабочего места понимается создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, а также само исполнение таких обязанностей.

О НДФЛ в отношении доходов, полученных от реализации акций / Министерство финансов РФ письмо от 06.06.2013 № 03-04-05/21158 / Доходы, полученные от продажи акций, приобретенных до 1 января 2011 г., подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном ст. 214.1 Кодекса.

Постановление Правительства от 14.06.2013 № 504 / "О взимании платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн" / С 1 ноября 2014 года размер платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, составит 3,5 рубля на один километр пути, пройденный по указанным дорогам.

Гражданин, имеющий статус адвоката, не может одновременно быть ИП и осуществлять помимо адвокатской деятельности предпринимательскую деятельность, а следовательно, применять упрощенную систему налогообложения. Минфин - письмо № 03-11-11/17741 от 20.05.2013.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Президиума ВАС от 12.03.2013 № 13476/12 / Требования ст. 101 НК не распространяются на решения инспекции, принимаемые в рамках заявительного порядка возмещения налога.

ПИСЬМО Минфина от 04.06.2013 № 03-03-06/2/20320 / Передача подарков клиентам в рамках рекламной акции облагается НДС.

ПИСЬМО Минфина от 30.04.2013 № 03-03-06/1/15358 (часть 1) / Если фактический объем или стоимость оказанных услуг меньше, чем указано в полученном счете-фактуре, НДС принимается к вычету в уменьшенном размере.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 17.05.2013 № А40-76264/12-90-406 / Взносы на добровольное медстрахование работников учитываются в расходах, даже если о них не упоминается в трудовых договорах.

ПИСЬМО Минфина от 21.05.2013 № 03-03-06/1/17911 / Приобретая подержанные ОС, организация вправе уменьшить срок полезного использования на количество лет эксплуатации предыдущим собственником.

ПИСЬМО Минфина от 21.05.2013 № 03-03-06/1/17905 / Приобретая полностью самортизированные ОС, компания может самостоятельно установить для них срок полезного использования.

ПИСЬМО Минфина от 04.06.2013 № 03-03-06/1/20327 / Оплата регистрации прав на недвижимость первоначальную стоимость ОС не увеличивает.

ПИСЬМО Минфина от 07.06.2013 № 03-03-06/1/21209 / Компания вправе амортизировать имущество, даже если оно временно не используется

ПИСЬМО Минфина от 24.05.2013 № 03-02-07/1/18634 / Если для торговых представителей компании в других регионах стационарные рабочие места не создаются, вставать на учет по месту осуществления их трудовой функции не надо.

ПИСЬМО ФСС от 29.04.2013 № 14-15/10/5851 / ФСС РФ разрешил заполнять больничные листы шариковой ручкой.

ИНФОРМАЦИЯ ПФ от 11.06.2013 / Выписку из ПФР можно получить в банке.

ПИСЬМО Минтруда от 29.05.2013 № 17-3/877 / Суммы среднего заработка, выплачиваемые во время учебного отпуска, облагаются допвзносами.

ПИСЬМО Минтруда от 11.03.2013 № 14-2/3019144-1157 / Работа сотрудника на окладе, в выходные и праздничные дни оплачивается в двойном размере.

ПИСЬМО Минфина от 24.05.2013 № 03-11-06/2/18968 / Доходы от реализации излишков товаров, выявленных при инвентаризации, можно уменьшить на их стоимость.

Минфин - письмо от 05.06.2013 № 03-03-06/2/20797 / При приобретении услуг, местом реализации которых признается РФ, у иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах РФ в качестве налогоплательщика, организация - налоговый агент обязана исчислить и уплатить в бюджет НДС. По договору стоимость услуг не включает НДС. Правомерно ли учесть в расходах по налогу на прибыль сумму НДС, уплаченную за счет собственных средств организации - налогового агента? В случае если контрактом с налогоплательщиком - иностранным лицом, реализующим указанные товары (работы, услуги), не предусмотрена сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в российский бюджет, российскому налогоплательщику следует самостоятельно определить налоговую базу для целей уплаты налога, то есть увеличить стоимость приобретаемых товаров (работ, услуг) на сумму налога. Соответственно, сумма налога, исчисленная и уплаченная в бюджет в указанном случае, по существу является суммой налога, удержанной из возможных доходов налогоплательщика - иностранного лица. Указанные суммы налога на добавленную стоимость должны приниматься к вычету у российского налогоплательщика в порядке, установленном вышеуказанным п. 3 ст. 171 Кодекса, то есть после уплаты налога в бюджет и принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг).

Отказ в вычете НДС является неправомерным. Указание "консультационные услуги" в графе счета-фактуры "наименование товара (работ, услуг)" является достаточным, так как согласно п. 5 ст. 38 НК РФ под услугой для целей налогообложения понимается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности. Налоговое законодательство не требует подробно описывать в счете-фактуре отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) и не устанавливает, насколько детально и каким способом должно быть дано их описание. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА от 23.01.2013 по делу № А55-17744/2012.

«УНП» №22 18-24 июня 2013 года - новости: Утверждена новая справка о заработке, необходимая для расчета пособий / ФНС обязала инспекторов проверять выручку на «камералках» Обновлены формы заявлений о внесении изменений в ЕГРЮЛ и регистрации / Бесследно исчезнувший товар не облагается налогами / Минфин требует восстановить «первичку», даже если проверка уже была / Что хотят найти инспекторы в вашей кассе / Что будут искать проверяющие в любой кассе / Штраф за кассовые нарушения можно отменить / Как инспекторы ловят продавцов с помощью кассовых чеков / Облагаются ли НДС путевки, подаренные победителям конкурсов / Как списать переходящие отпускные и взносы с них / Можно ли продлить трудовой договор с сезонным работником / Что думают инспекторы о зарплате директора / «…Нам отказали в вычетах из-за штампа “аннулировано” на счете-фактуре продавца...» / На «вмененке» можно сдавать только одну декларацию / Декрет можно оформить без справки с работы мужа / От срока договора зависит, как платить взносы за страховку / Как отвлечь налоговиков от крупных вычетов / Как экономят налоги, разделяя бизнес на части / «…Действуя через главбуха, я убедила контрагента выгодно изменить договор…» / Переводить иностранца из одной компании в другую и не платить взносы / Инспекторы запрещают работать на «вмененке» / Переводится ли на «вмененку» тату-салон? / Можно ли амортизировать велосипедную парковку? / Вправе ли компания запретить брать отпуск сразу на 28 дней? / Вправе ли работник направить заявление на увольнение по электронке? / Вправе ли компания объявить выговор курящим работникам? / Имеет ли сотрудница право на отпуск после декрета? / Как списать расходы на платное хранение зимних шин? / Выдавать ли справку о прохождении практики декретнице? / Включать ли в доходы компенсацию за детские путевки? / Как получить наличные, если у компании нет ККТ? / Платить ли компенсацию за отпуск подрядчику? / Как списать стоимость химчистки в командировке? / Как индексировать отпускные при росте оклада? / ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ. МОСКВА И ПОДМОСКОВЬЕ - Спорные вопросы расчета НДС и оформления счетов-фактур

Письмо Минфина от 5 июня 2013 г. № 03-03-06/2/20797 / НДС можно принять к вычету, даже если организация – налоговый агент по НДС, не удержав сумму налога с иностранного поставщика, перечислила ее в бюджет за счет собственных средств

Приказ ФНС от 26 ноября 2012 г. № ММВ-7-13/907 / Вступил в силу приказ, утвердивший формы документов, которые будут использоваться при проведении проверок по ценообразованию

Приказ ФНС от 28 января 2013 г. № ММВ-7-12/39 / С 14 июня налоговые инспекции выдают справки о расчетах с бюджетом по новым формам

Постановление Президиума ВАС от 19 марта 2013 г. № 13598/12 / При создании резерва по сомнительным долгам встречная кредиторская задолженность перед покупателем не учитывается. Постановление содержит указание на возможность пересмотра решений арбитражных судов по делам со схожими обстоятельствами

Письмо Минфина от 23 мая 2013 г. № 03-03-06/1/18308 / Расходы на услуги химчистки, оказываемые в гостинице, можно учесть в составе командировочных только при условии их производственной направленности, документального подтверждения и экономической обоснованности

Законтролируем все… Постановление Правительства от 11.06.2013 № 493 / "О государственном жилищном надзоре" / Определен порядок проведения государственного жилищного надзора / Государственный жилищный надзор осуществляется посредством: организации и проведения проверок выполнения органами государственной власти, органами местного самоуправления, юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями и гражданами обязательных требований к использованию и сохранности жилищного фонда независимо от его форм собственности; принятия предусмотренных законодательством РФ мер по пресечению и (или) устранению выявленных нарушений; систематического наблюдения за исполнением обязательных требований при осуществлении органами государственной власти, органами местного самоуправления, юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями и гражданами своей деятельности. В целях осуществления государственного жилищного надзора органы государственного жилищного надзора в пределах установленных полномочий организуют и проводят плановые и внеплановые документарные и выездные проверки. Предметом проверок является соблюдение органами государственной власти, органами местного самоуправления, а также юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями и гражданами: обязательных требований к жилым помещениям, их использованию и содержанию; содержанию общего имущества в многоквартирном доме; порядку перевода жилого помещения в нежилое помещение и нежилого помещения в жилое помещение; порядку переустройства и перепланировки жилых помещений; управлению многоквартирными домами; установлению размера платы за содержание и ремонт жилого помещения; определению размера и внесению платы за коммунальные услуги; других обязательных требований к использованию и сохранности жилищного фонда независимо от его форм собственности, установленных жилищным законодательством и законодательством об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности. Координацию деятельности органов исполнительной власти субъектов РФ, осуществляющих государственный жилищный надзор, осуществляет Министерство регионального развития РФ.

МСФО. Поправки к Международному стандарту финансовой отчетности (IFRS) 7 (введены в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина от 02.04.2013 N 36н) / Уточнены требования к раскрытию информации о финансовых активах и финансовых обязательствах в соответствии с МСФО (IFRS) 7 / Поправки к МСФО (IFRS) 7 "Финансовые инструменты: раскрытие информации" вступают в силу на территории Российской Федерации со дня их официального опубликования и применяются организациями, применяющими МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты". Поправки содержат, в частности, дополнения, касающиеся раскрытия информации об изменении классификации финансовых активов и финансовых обязательств.

МСФО-2. Приказ Минфина России от 07.05.2013 N 50н / "О введении в действие документа Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации" / На территории РФ вводится в действие документ, вносящий поправки в Международные стандарты финансовой отчетности / Документом предусматриваются поправки к МСФО (IFRS) 10 "Консолидированная финансовая отчетность", МСФО (IFRS) 12 "Раскрытие информации об участии в других предприятиях" и МСФО (LAS) 27 "Отдельная финансовая отчетность", а также сопутствующие поправки к другим стандартам. Документ вступает в силу для добровольного применения со дня официального опубликования, для обязательного - в сроки, указанные в документе. "Инвестиционные организации (Поправки к Международному стандарту финансовой отчетности (IFRS) 10, Международному стандарту финансовой отчетности (IFRS) 12 и Международному стандарту финансовой отчетности (IAS) 27)" / (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 07.05.2013 N 50н) / На территории РФ признан документ МСФО, содержащий поправки к действующим стандартам в части, касающейся инвестиционных организаций / Вносимыми дополнениями дается определение инвестиционной организации, а также устанавливаются исключения в отношении консолидации дочерних инвестиционных организаций. Вводится требование оценивания инвестиций в дочерние структуры по справедливой стоимости через прибыли и убытки. Уточняются требования к раскрытию информации инвестиционными организациями, в том числе в части, касающейся данного статуса организации и его влияния на финансовую отчетность за представленный период.

Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" / (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина от 02.04.2013 N 36н) / На территории РФ вводится в действие Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" / Стандарт применяется ко всем статьям, входящим в сферу применения МСФО (IAS) 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка", устанавливает принципы подготовки и представления информации о финансовых активах и финансовых обязательствах. Применяется стандарт в отношении годовых периодов, начинающихся с 1 января 2015 года и после этой даты. При определенных условиях разрешается досрочное применение данного стандарта.

Взаимозачет финансовых активов и финансовых обязательств (Поправки к Международному стандарту финансовой отчетности (IAS) 32) - (введены в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина от 02.04.2013 № 36н) / С годовых периодов, начинающихся с 1 января 2014 года, подлежат применению поправки в документ "Взаимозачет финансовых активов и финансовых обязательств (Поправки к Международному стандарту финансовой отчетности (IAS) 32) / Внесенными поправками более подробно раскрываются требования к проведению взаимозачета финансовых активов и финансовых обязательств, касающиеся наличия у организации права на проведение зачета признанных сумм, обеспеченного правовой защитой, а также права на проведение расчетов на нетто-основе.

Пунктом 2.5 Положения Банка России от 12.10.2011 № 373-П "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" (далее - Положение № 373-П) определено, что кассовые документы, кассовая книга, книга учета принятых и выданных денежных средств могут оформляться на бумажном носителе или с применением технических средств, предназначенных для обработки информации; листы кассовой книги обособленного подразделения подбираются и брошюруются юридическим лицом по каждому обособленному подразделению. Пунктом 5.6 Положения № 373-П установлено, что обособленное подразделение после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня передает лист кассовой книги за этот рабочий день не позднее следующего рабочего дня юридическому лицу. Положение № 373-П не предусматривает других условий учета наличных денежных средств, в связи с чем невнесение в кассовую книгу записи о поступлении наличных денежных средств в день их поступления является неоприходованием этих денежных средств. Таким образом, обособленные подразделения обязаны совершать определенные операции по оприходованию наличных денежных средств в день их поступления. Требование о ведении кассовой книги должно соблюдаться каждым обособленным подразделением организации, ведущим кассовые операции. ФНС - ПИСЬМО от 5 июня 2013 г. № АС-4-2/10250 - О НАПРАВЛЕНИИ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

Замена старого монитора на новый. Отражение в бухгалтерском учете - http://www.klerk.ru/buh/articles/318514/




17

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.05.2013 № А13-9077/2012 / Поскольку акт проверки и уведомление о вызове на рассмотрение материалов проверки не были надлежащим образом вручены налогоплательщику, он не имел возможности ознакомиться с содержанием акта, представить свои возражения на него и участвовать при их рассмотрении. Таким образом, суды правомерно пришли к выводу о несоблюдении налоговым органом существенных условий процедуры проверки, влекущем отмену принятых в результате проверки налоговым органом решения и требования.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 19.04.2013 № А11-13077/2011 / Суд правомерно посчитал, что денежные средства («суточные»), выплаченные обществом своим работникам при направлении их в служебные поездки сроком на один день, представляют собой возмещение в установленном размере расходов работника, связанных с необходимостью выполнять трудовые функции вне места постоянной работы, следовательно, данные расходы не являются доходом (экономической выгодой) работника.

Информационное письмо Президиума ВАС от 05.03.2013 № 157 / Президиум ВАС РФ рассмотрел Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 НК - ЕНВД.

Письмо МФ от 07.06.13 № 03-03-07/21188 / Работник по возвращении из командировки представляет в бухгалтерию электронный билет (маршрут/квитанцию) и посадочный талон. Правомерно ли в целях налога на прибыль учитывать расходы на оплату проезда работника на основании данных документов? Необходимо ли представлять документы, подтверждающие оплату электронного билета? / «...если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то оправдательными документами, подтверждающими расходы на приобретение авиабилета для целей налогообложения, являются сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета, посадочный талон, подтверждающий перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту»

КАК ЛУЧШЕ ОФОРМИТЬ ДОГОВОР С ВРЕМЕННЫМ РАБОТНИКОМ? Ищите - http://www.pravcons.ru/publ17-06-2013-2.php

КАК ЗАПОЛНИТЬ БОЛЬНИЧНЫЙ ЛИСТ, ЧТОБЫ ЕГО НАВЕРНЯКА ПРИНЯЛИ - http://www.pravcons.ru/publ17-06-2013-4.php

Осторожно! НК позволяет при определении базы по налогу на прибыль расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества включить в состав прочих расходов (пп. 22 п. 1 ст. 264 НК). Минфин - к представительским расходам также могут быть отнесены расходы на проведение переговоров с физическими лицами, являющимися как фактическими, так и потенциальными клиентами организации (письмо от 03.06.13 № 03−03−06/2/20149).

ФОРМА 4-ФСС: ЗАПОЛНЯЕМ С УЧЕТОМ ВСЕХ ИЗМЕНЕНИЙ - http://www.pravcons.ru/publ17-06-2013-3.php

Письмо Минфина от 30 мая 2013 № 03-07-09/19826 / Заполнение счета-фактуры с арифметическими и техническими ошибками (в том числе, указание неверной итоговой стоимости товара) является основанием для отказа в вычете НДС.

Документ пока не опубликован (после публикации добавьте 10 дней и выдавайте). Приказ Минтруда от 30.04.2013 № 182н / "Об утверждении формы и порядка выдачи справки о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений за два календарных года, предшествующих году прекращения работы (службы, иной деятельности) или году обращения за справкой о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений, и текущий календарный год, на которую были начислены страховые взносы, и о количестве календарных дней, приходящихся в указанном периоде на периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы в соответствии с законодательством Российской Федерации, если на сохраняемую заработную плату за этот период страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации не начислялись" / Утверждена новая форма справки о заработной плате, выдаваемая работнику при увольнении или по его письменному заявлению / В указанных случаях работнику обязаны выдать справку о сумме заработка за два календарных года, предшествовавших году прекращения работы или году обращения за справкой. Ранее действовавшая форма данной справки не предусматривала возможность отражения в ней сведений о периодах временной нетрудоспособности, отпусков по беременности и родам, по уходу за ребенком, а также о периодах освобождения от работы с полным или частичным сохранением заработка, за которые на сохраняемый заработок не начислялись страховые взносы в ФСС (периодах, исключаемых из расчета для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком).

Письмо ФНС от 23.05.2013 № АС-4-2/9355 / "О мероприятиях налогового контроля" / Разъяснения коснулись вопросов: проведения выездной налоговой проверки в отношении физического лица (истребование документов и информации, осмотр помещений), а также применения расчетного метода при определении налоговой базы по НДФЛ; принятия налоговым органом обеспечительных мер в отношении имущества, находящегося в залоге, а также возможности частичной отмены решения об обеспечительных мерах; продления срока рассмотрения материалов налоговой проверки; направления материалов проверки в следственные органы, а также осуществления информационного обмена между МВД и ФНС; формирования налоговыми органами доказательственной базы по определению рыночных цен для целей налогообложения.

Письмо ФНС от 24.05.2013 № СА-4-9/9466 / Затраты организации, связанные с открытием и обслуживанием банком невозобновляемой кредитной линии, могут учитываться в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций / Кредитная линия - юридически оформленное обязательство банка предоставлять заемщику в течение определенного периода денежные средства в пределах согласованного лимита. Зарезервированная банком сумма денежных средств приравнена к фактически выданному кредиту. Платежи за открытие и обслуживание кредитной линии включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (как расходы на оплату услуг банка), либо в состав внереализационных расходов (как расходы в виде процентов). Разъяснен также порядок налогообложения НДС монтажных и пуско-наладочных работ, выполненных иностранным подрядчиком, не состоящим на учете в налоговых органах на территории РФ. Местом реализации работ в отношении оборудования, находящегося на территории РФ, признается Российская Федерация. В случае приобретения услуг иностранного подрядчика российская организация признается налоговым агентом, обязанным удержать и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС.

Мнение. Если компания выплатит дивиденды наличными из выручки, то ей грозит штраф до 50 000 рублей.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства от 28.05.2013 № 446 / Для электронного документооборота счетов-фактур извещение покупателя больше не требуется.

ПИСЬМО ФНС от 29.04.2013 № ЕД-4-3/7895@ / Компании, которые освобождены от уплаты НДС, вправе не вести книгу покупок и не сдавать налоговую декларацию.

ПИСЬМО Минфина от 23.05.2013 № 03-03-06/1/18410 / Затраты на оплату труда работников, занятых сверхурочно, относятся к расходам на оплату труда.

Мнение. Если работник компании одновременно трудится по трудовому и гражданско-правовому договорам, то компании необходимо оформить две формы СЗВ-6-4.

СОГЛАШЕНИЕ о минимальной заработной плате в Московской области между Правительством Московской области, Московским областным объединением организаций профсоюзов и объединениями работодателей Московской области» от 02.04.2013 № 10 / С 01.05.2013 минимальная зарплата в Московской области составляет 10 000 рублей.

ПИСЬМО Минтруда от 08.04.2013 № 15-1-859 / Компании все же должны проводить аттестацию офисных рабочих мест. Согласно приказу Минтруда от 12.12.12 № 590н, которым утверждены изменения в Порядок проведения аттестации рабочих мест (Порядок), указано, что не подлежат аттестации рабочие места, работа на которых связана исключительно с компьютерами и (или) эксплуатацией копировально-множительной техники для нужд самой организации или иной офисной техники, а также бытовой техники, не используемой в технологическом процессе производства. Таким образом, предполагалось, что обычные офисные места, на которых сотрудники используют компьютеры, будут освобождены от аттестации. Как пояснили авторы письма, это не совсем так. Дело в том, что из п. 8 Порядка следует, что аттестация обязательна, если сотрудники должны проходить периодические медосмотры. А сотрудники, которые проводят за компьютером более половины рабочего времени, обязаны проходить медосмотры (п. 3.2.2.4 Приказа Минздравсоцразвития от 12.04.11 № 302н). Таким образом, по мнению чиновников, если работник занят на работе с компьютером более половины рабочего времени, то такое рабочее место должно аттестовываться.

По общим правилам безвозмездную передачу подарков своим клиентам, компании следует включать в базу по НДС. Ведь согласно п. 1 ст. 39 Налогового кодекса она относится к реализации товаров. Но если стоимость рекламных сувениров не превышает 100 рублей за единицу, то облагать налогом их не нужно. В таком случае от НДС эти расходы освобождаются. Минфин - письмо от 04.06.2013 г. № 03-03-06/2/20320.

Право компании списывать затраты на бензин - даже если они превышают нормы. Если работники подтверждают расход ГСМ путевыми листами и чеками, то его сумму можно учитывать при расчете налога на прибыль. Ведь кодекс не обязывает нормировать такие расходы. Вместе с тем, при покупке топлива для служебных поездок организация вправе руководствоваться методическими рекомендациями «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте», введенные в действие распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 г. № АМ-23-р. Однако обязанности строго им следовать у компании нет. Минфин - письмо от 03.06.2013 г. № 03-03-06/1/20097.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.05.2013 г. № А05-8465/2012 / Как правильно указали суды, материалы дела не подтверждают, что заявитель принимал груз к перевозке, доставлял его в пункт назначения и выдавал уполномоченному на получение груза лицу. Иначе говоря, имеющиеся в деле документы не свидетельствуют, что ИП по спорным договорам оказывала автотранспортные услуги по перевозке грузов в качестве самостоятельного вида предпринимательской деятельности. Поэтому суды пришли к выводу о том, что весь объем работ выполнен третьими лицами, которые фактически оказали в данном случае автотранспортные услуги.

Постановление ФАС Московского округа от 27.05.2013 г. № А40-34857/12-90-169 / Суды пришли к выводу о том, что применять положения п. 3 ст. 256 НК РФ ограничительно, без учета факта использования реконструируемого объекта основных средств в приносящей доход деятельности, противоречит действующему законодательству.

Минфин …пояснительная записка не входит в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности. В силу ч. 1 ст. 30 Федерального закона в отношении состава приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах продолжает действовать Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций". Согласно п. п. 3 и 4 данного Приказа в состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах входят отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств и иные приложения (пояснения?!). Таким образом, пояснения входят в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности. Письмо от 23.05.13 № 03-02-07/2/18285 «О составе бухгалтерской отчетности»

Постановление ФАС Поволжского округа от 25.04.2013 г. № А06-3611/2012 / Довод налогового органа о том, что контрагенты заявителя не располагали трудовыми ресурсами, сведения об основных средствах, транспортных средствах отсутствуют, не подтвержден надлежащими доказательствами соответствующих органов (ПФР, регистрационной службы, ГИБДД и т.д.) и основан лишь на документах внутреннего налогового учета. С учетом изложенного суды пришли к правильному выводу о том, что Инспекцией не доказано наличие условий, при которых налоговая выгода может быть признана необоснованной.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.05.2013 г. № А05-11719/2012 / Санкции штрафного характера должны отвечать требованиям справедливости и соразмерности. Принцип соразмерности, выражающий требования справедливости, предполагает установление публично-правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания.

Дивиденды. Минфин - письмо № 03-03-06/1/16722 от 14.05.2013 - при расчете налога с дивидендов, начисленных за налоговые периоды, окончившиеся до 2010 года, организация должна руководствоваться положениями пункта 3 статьи 284 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2011 г. В соответствии с Решением ВАС РФ от 29.11.2012 № ВАС-13840/12 организации вправе применять налоговую ставку 0% по доходам в виде дивидендов, выплачиваемых после вступления в силу Закона № 368-ФЗ и начисленных по итогам деятельности организации за периоды, предшествовавшие 2010 г., если соблюдаются условия, установленные статьей 284 НК РФ. Учитывая изложенное, в случае принятия решения о выплате дивидендов после 1 января 2011 г. для возможности применения нулевой ставки по налогу на прибыль организаций при выплате дивидендов за счет нераспределенной прибыли, сформированной за периоды до 2010 г., должны выполняться условия подпункта 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ в редакции, действовавшей до 1 января 2011 г.

Оформление больничных листов - http://www.klerk.ru/buh/articles/324567/

Расходы арендатора на коммунальные платежи могут учитываться в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, как составная часть платы за аренду помещения. Минфин - письмо № 03-03-06/1/17011 от 16.05.2013. При учете расходов, связанных с содержанием арендуемых зданий и сооружений, следует принимать во внимание пункт 22 Информационного письма ВАС от 11.01.2002 № 66. Согласно этому документу, заключенное арендатором и арендодателем соглашение, устанавливающее порядок участия арендатора в расходах на потребленную электроэнергию, не может быть квалифицировано как договор энергоснабжения.




12


Истории… Арендатор был взаимозависимым лицом – его учредитель одновременно являлся заместителем директора арендодателя. Причем после сдачи ему помещений в аренду бывшие арендаторы сменили статус на субарендаторов, а сам арендатор применял упрощенную систему налогообложения. Соответственно налоговики решили пересчитать расходы по сдаче в аренду по рыночным ценам. Установив, что аналогичные налогоплательщики отсутствуют, инспекция применила метод последующей реализации, где в качестве рыночной цены приняла цену сдачи помещений в субаренду по договорам субаренды. При этом были учтены затраты, понесенные при перепродаже и обычная для данной сферы прибыль. Суд - данный расчет верен (постановление ФАС от 12.12.2012 по делу № А61-233/2012).

Дробление… выводы о едином адресе основной и выделенной организации, взаимозависимое руководство, отсутствие у дублирующей организации персонала и основных средств, а также коммунальных платежей. Как выяснилось, все расходы выделенной организации нес сам налогоплательщик, и согласно показаниям работников хозяйственная деятельность ею не велась. Инспекция доначислила налогоплательщику налоги по общей системе налогообложения, начислила пени и штрафы. Суд - дублирующая организация реальной деятельности не вела (постановление ФАС от 15.10.2012 по делу № А50-26565/2011).

Может ли покупатель принять к вычету НДС, связанный с расходами по транспортировке товаров, если в соответствии с условиями договора доставку товаров организует продавец, привлекая транспортную компанию, а покупатель возмещает продавцу стоимость понесенных расходов? Как оформляется счет-фактура на стоимость возмещаемых услуг? Согласно п. 1 ст. 172 НК налоговые вычеты НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав. Вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов. В соответствии с п. 3 ст. 168 НК счета-фактуры выставляются при реализации товаров (работ, услуг). Счет-фактуру на услуги по транспортировке товаров выставляет компания-перевозчик. Если согласно условиям договора поставки продавец товаров обязуется организовать их доставку грузополучателю, а покупатель – возместить понесенные продавцом транспортные расходы, то в счете-фактуре, выставляемом продавцом по отгруженным товарам, услуги по транспортировке товаров, реализуемые перевозчиком, не указываются. РНП и ФНС.

Письмо Минфина от 27.05.13 № 03-07-11/19119 - НДС исчисляется и уплачивается должником с учетом того, что требование об уплате НДС относится к четвертой очереди текущих требований. В любом случае покупатель имущества должника-банкрота является налоговым агентом, т. е. обязан исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДС - несмотря на то что требование об уплате налогов относится к четвертой очереди.

Письмом Минфина от 21.05.13 № 03-11-11/17926 - предприниматель-«упрощенец» (объект «доходы»), не имеющий наемных работников вправе без ограничений уменьшить налог на уплаченные за себя страховые взносы в ПФР и ФФОМС. Дела не меняет и тот факт, что предприниматель зарегистрирован в ПФР в качестве страхователя, производящего выплаты физическим лицам.

Письмо Минфина от 24.05.13 № 03-04-06/18724 - возвращаемые физическим лицам суммы оплаты товаров (работ, услуг), предоплаты, комиссии по кредитным договорам, взимание которых было признано судом незаконным, НДФЛ не облагаются. Не облагаются НДФЛ и суммы возмещения морального вреда, реального ущерба. А вот если физическому лицу была выплачена компенсация судебных расходов, то она НДФЛ облагается в случае если источник выплаты – организация или ПБОЮЛ. Если источник выплаты – физическое лицо, то налогооблагаемого дохода не возникает.

Письмо Минфина от 30.05.13 № 03-04-05/19643 - если для получения налогового вычета физическое лицо обращается к налоговому агенту не с первого месяца налогового периода, то с месяца такого обращения указанный вычет предоставляется в отношении всего дохода, начисленного нарастающим итогом с начала года. В случае если данный доход меньше суммы, необходимой для получения вычета в полном объеме, то налогоплательщик вправе отразить удержанный агентом НДФЛ в декларации, представляемой по окончании года.

Форма 4-ФСС: заполняем с учетом всех изменений - http://taxpravo.ru/analitika/statya-320656-forma_4_fss_zapolnyaem_s_uchetom_vseh_izmeneniy

Письмо ФНС от 07.05.13 № НД-17-3/55 / О порядке налогообложения НДФЛ дохода в натуральной форме в виде форменной одежды и вещевого имущества, полученных лицами, привлекаемыми в качестве волонтеров / «...форменная одежда и вещевое имущество, выданные волонтерам в собственность организацией, проводящей международные спортивные соревнования, на основании п. 1 ст. 211 Кодекса являются доходом, полученным в натуральной форме, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке. В случае если форменная одежда принадлежит организации и передается волонтерам в пользование, а после окончания международных спортивных соревнований возвращается, то дохода, полученного в натуральной форме, не возникает»

Письмо МФ от 24.05.13 № 03-11-06/2/18968 / По вопросу учета излишков товаров организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов / «...доходы, полученные от реализации излишков товаров, выявленных в результате инвентаризации, организация должна учитывать при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. При этом поскольку организация выбрала объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, то она вправе уменьшать доходы на сумму расходов по оплате товаров (в виде стоимости излишков товаров)»

Платим через терминал. Пункт 6 статьи 226 НК обязывает налоговых агентов перечислять в бюджет сумму удержанного НДФЛ не позднее дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика, а в иных случаях – не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода. Расчеты в электронных платежных системах осуществляются не на основании договора банковского счета, а на основании договора с оператором, который, по сути, является агентским договором. Таким образом, электронный кошелек не подпадает под понятие счета, используемого в налоговом законодательстве. Соответственно, налоговый агент может перечислить НДФЛ на следующий день после выплаты физлицу дохода с использованием электронного кошелька. Источник "Российский налоговый курьер"

ЧТО НОВОГО ПОЯВИТСЯ В РАСЧЕТЕ НДС УЖЕ С 1 ИЮЛЯ 2013 ГОДА - http://www.pravcons.ru/publ10-06-2013-1.php

ПАМЯТКА, КОТОРАЯ ПОМОЖЕТ ГРАМОТНО ОФОРМИТЬ И УЧЕСТЬ ЛИКВИДАЦИЮ ОСНОВНОГО СРЕДСТВА - http://www.pravcons.ru/publ10-06-2013-2.php

СТАНЕТ ЛИ БУХГАЛТЕРАМ ПРОЩЕ РАБОТАТЬ C СЕНТЯБРЯ, КОГДА НАЧНУТ ДЕЙСТВОВАТЬ НОВЫЕ ПРАВИЛА ГК РФ - http://www.pravcons.ru/publ10-06-2013-3.php

СОВЕТЫ ПРАКТИКОВ, КАК БЕЗОПАСНО СМЕНИТЬ АДРЕС КОМПАНИИ - http://www.pravcons.ru/publ10-06-2013-4.php

ПРАВИЛА ВНУТРЕННЕГО ТРУДОВОГО РАСПОРЯДКА - http://www.pravcons.ru/publ05-06-2013-2.php

ИЗМЕНЕНИЕ ПЕРВОНАЧАЛЬНОЙ СТОИМОСТИ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ. ОТРАЖЕНИЕ В ОТЧЕТНОСТИ - http://www.pravcons.ru/publ05-06-2013-3.php

Постановление ФАС Поволжского округа от 14.05.2013 № А65-27105/2011 / Обязательное указание реквизитов и иных индивидуализирующих признаков истребуемых документов предусмотрено приказом № ММ 3-06/338@. При этом закон не содержит указания на обязанность налогового органа подтвердить факт проведения налоговой проверки при истребовании у контрагента документов по взаимоотношениям с налогоплательщиком, в отношении которого такая проверка проводится.

Постановление ФАС Уральского округа от 22.05.2013 г. № Ф09-4047/13 / Суды обоснованно отметили, что непродолжительный период работы сотрудницы в должности специалиста по связям с общественностью до ухода в отпуск по беременности и родам не может являться доказательством злоупотребления правом, поскольку отказ в приеме на работу по данным мотивам будет означать дискриминацию по признакам пола, что прямо запрещено трудовым законодательством, которое не содержит запрета для приема на работу беременных женщин.

Определение ВАС РФ от 18 марта 2013 г. № ВАС-15419/12 / Сам по себе факт прекращения существования юридического лица до рассмотрения судом в судебном заседании заявления этого юридического лица о выбытии из процесса и замене его другим лицом не влечет прекращения производства по делу при наличии данных о заключении договора об уступке права требования выбывшим участником процесса до его ликвидации. В целях формирования единообразной практики толкования и применения норм права коллегия судей считает необходимым передать настоящее дело в Президиум ВАС РФ для пересмотра оспариваемого судебного акта.

У компании есть доля в другом ООО. По итогам года было решено увеличить уставный капитал этого ООО за счет нераспределенной чистой прибыли. Соответственно номинальная стоимость доли компании тоже увеличилась. Вопрос: надо ли платить налог на прибыль с такого дохода? Минфин (письмо от 30.05.2013 № 03-03-06/1/19742) - в этой ситуации компания получила доход, с которого надо заплатить налог по ставке 20 процентов. Вот, если бы компания владела акциями акционерного общества, то увеличение их стоимости под налог не попало (подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ). Для долей в ООО такой льготы кодекс не предусматривает.

Сумма штрафа, выплаченная лицу за ненадлежащее исполнение условий договора, является его доходом, подлежащим обложению НДФЛ в установленном порядке по ставке 13%. Минфин - в письме № 03-04-05/16404 от 13.05.2013.

Как не ошибиться в расчете авансов по налогу на прибыль за II квартал - http://www.glavbukh.ru/news/15920

Обособленное по тому же адресу. Кодексом не предусмотрено освобождение российской организации от исполнения обязанности, установленной подпунктом 3 пункта 2 статьи 23 Кодекса, в случае, если обособленное подразделение организации расположено на территории, подведомственной налоговому органу, в котором указанная организация состоит на учете по месту своего нахождения. Согласно пункту 1 статьи 126 Кодекса непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы сведений, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119 и 129.4 Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ. МИНФИН ПИСЬМО от 17 апреля 2013 года № 03-02-07/1/12946

Эквайринг. В организации есть ККТ для расчетов наличными. Недавно установили еще и терминал по договору эквайринга, чтобы клиенты могли расплачиваться картами. Но аппараты между собой никак не связаны. Как формировать и хранить отчеты по безналу за день? Какие документы нужно распечатывать? Терминал не нужно привязывать к ККТ, если в нем есть фискальная память. При этом все расчеты по эквайрингу обязательно отражают в журнале кассира-операциониста. Основным документом также будет выписка по расчетному счету. Кроме того, на основании счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» можно составить накладную ТОРГ-12. А как поступают с чеками, в которых расписываются покупатели? Их сохраняют на случай возникновения конфликта с клиентом или его банком. А вот в инспекцию чеки представлять не придется.

ФСС. В бланке предусмотрена специальная таблица 10. В первой строке вы отразите общее количество рабочих мест в компании, сколько из них аттестовано и сколько признано «вредными». Обратите внимание: с 26 февраля 2013 года компании обязаны проводить аттестацию не всех рабочих мест. Однако заполнять таблицу 10 новой формы 4-ФСС нужно исходя из данных на начало года. То есть никаких прочерков в этом разделе отчета за полугодие быть не должно




11


Оказание услуг по реализации лотерейных билетов на основе агентских договоров освобождается от уплаты НДС (подп. 9 п. 2, подп. 8.1 п. 3 ст. 149 НК). Льготный режим налогообложения распространяется на услуги по реализации лотерейных билетов, в том числе и организацией посредником, поскольку нормами Федерального закона от 11.11.2003 № 138-ФЗ "О лотереях" посредник законодательно включен в цепочку распространения лотерейных билетов в качестве полноправного участника данных правоотношений. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА 18.02.2013 по делу № А67-2104/2012.

На сайте Отделения Пенсионного фонда по Москве и Московской области опубликованы списки: самых крупных должников столичного региона по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование; московских и областных организаций, уплативших в 2013 году страховые взносы, но не представивших сведения, необходимые для ведения персонифицированного учёта. (Официальный интернет-сайт Отделения Пенсионного фонда по Москве и Московской области)

Приказ Минфина от 31 января 2013 г. № 15н "Об утверждении Порядка учета и хранения регистрирующим органом всех представленных в регистрирующий орган документов, а также порядка и сроков хранения регистрирующим органом содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц и Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей документов и порядка их передачи на постоянное хранение в государственные архивы" / Хранение налоговиками документов, представленных при регистрации юрлиц, КФХ и ИП: правила.

Госзаказ, Приказ Министерства экономического развития от 17 апреля 2013 г. № 211 "Об условиях допуска товаров, происходящих из иностранных государств, для целей размещения заказов на поставки товаров для нужд заказчиков" /Для некоторых иностранных товаров.

Письмо Минфина от 16 мая 2013 № 03-01-18/17193 / Два правила признания сделок контролируемыми. Во-первых, если сделка заключена между российской организацией и взаимозависимой с ней фирмой в офшоре, то такая сделка признается контролируемой независимо от годовой суммы доходов по ней. Во-вторых, положения НК о контролируемых сделках не применяются к договорам займа, кредита (включая товарный и коммерческий кредиты), поручительства, банковской гарантии, которые заключены до вступления в силу федерального закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ и условия которых не менялись после этой даты. Это имеет смысл, конечно, только для тех договоров, действие которых продолжилось и после упомянутой даты.

Извещение от покупателя о получении электронного счета-фактуры теперь не обязательно / 31 мая, на портале www.pravo.gov.ru официально опубликовано постановление Правительства РФ от 28 мая 2013 г. № 446, которым внесены изменения в постановление от 26 декабря 2011 г. № 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость". Пока что в электронном документообороте счетов-фактур действует правило: в части 1 журнала учета не регистрируются счета-фактуры, выставленные в электронном виде, в отношении которых продавец не получил извещения от покупателя о получении. Эту норму вышедшее постановление отменяет. Конкретизирован вид электронной подписи, которой подписываются журнал учета счетов-фактур, книга покупок, книга продаж. Теперь их надо подписывать усиленной квалифицированной электронной подписью. Все это с 7 июня.

Федеральный закон от 7 июня 2013 г. № 115-ФЗ "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц" / Закон о закупках товаров, работ, услуг отдельными юрлицами: сужена сфера применения. Скорректирован Закон о закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц. Из предмета его регулирования исключены отношения, связанные с заключением и исполнением договоров, обязательных для субъектов оптового рынка - участников обращения электрической энергии и (или) мощности. Особенности указанного рынка делают невозможным выполнение требований, установленных названным законом.

Федеральный закон от 7 июня 2013 г. № 129-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" / С 1 января 2014 г. изменится порядок финансирования выплаты "детских" пособий отдельным гражданам. Речь идет об уволенных в период отпуска по беременности и родам или по уходу за ребенком по причине ликвидации работодателя, а также о не подлежащих соцстрахованию лицах, в том числе студентах. Одновременно региональным властям передаются полномочия федерального центра по назначению и выплате пособий указанным гражданам. Контролировать расходование субвенций будет Минтруд России. Ряд поправок носит юридико-технический характер и направлен на приведение терминологии в соответствие с законодательством в сфере здравоохранения и образования. В частности, уточнено, что единовременное пособие при постановке на учет в ранние сроки беременности полагается женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях (а не учреждениях). Также уточняется, что право на "детские" пособия имеют в том числе лица, обучающиеся очно в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования, дополнительного профессионального образования и научных организациях. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2014 г.

Федеральный закон от 7 июня 2013 г. № 125-ФЗ "О внесении изменений в статью 350 Трудового кодекса Российской Федерации" / Медработникам предложат дежурить на дому. Скорректирован ТК РФ. Закреплено, что медработникам с их согласия может устанавливаться дежурство на дому. Под ним понимается пребывание сотрудника дома в ожидании вызова на работу (для оказания медпомощи в экстренной или неотложной форме). Час дежурства будет учитываться как 1/2 часа рабочего времени.

Федеральный закон от 7 июня 2013 г. № 131-ФЗ "О внесении изменений в главы 21 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" / НК РФ: поправки в части НДС и налога на прибыль при страховании экспортных кредитов. Скорректирован НК РФ. Услуги по страхованию, сострахованию и перестрахованию экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и (или) политических рисков не облагаются НДС. Уточнено, что речь идет о деятельности в рамках Закона о банке развития. В налоговую базу по НДС теперь не включаются получаемые страхователем выплаты по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора, если страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 0%. В перечень лиц, не составляющих счета-фактуры по операциям, освобождаемым от НДС, включена организация, занимающаяся страхованием экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и (или) политических рисков в соответствии с названным законом. Данная организация сможет включать суммы НДС, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам), в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль. Поправки вступают в силу по истечении 1 месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

Федеральный закон от 7 июня 2013 г. № 130-ФЗ "О внесении изменения в статью 150 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" / Перечень медицинских товаров, сырья и комплектующих изделий для их производства, ввоз которых в Россию освобождается от НДС, будет утверждать Правительство РФ. Уточнен порядок применения освобождения от НДС при ввозе в Россию медицинских товаров. В соответствии с НК РФ НДС не уплачивается при реализации в России важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники, техсредств, используемых исключительно для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, а также очков (кроме солнцезащитных), оправ для них и линз. Льгота также распространяется на протезно-ортопедические изделия, материалы и сырье для их производства, полуфабрикаты к ним. Перечень таких товаров утверждает Правительство РФ. Правительство РФ наделено еще одним полномочием. Оно определяет список медицинских товаров (из числа указанных выше), а также сырья и комплектующих изделий для их производства, ввоз которых в Россию освобождается от НДС. Закон вступает в силу не ранее чем через 1 месяц после официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС.

СРО. Федеральный закон от 7 июня 2013 г. № 113-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обеспечения информационной открытости саморегулируемых организаций" / Цель вносимых изменений - повысить информационную открытость саморегулируемых организаций (СРО). Их обязали иметь собственные интернет-сайты. При этом электронный адрес должен включать доменное имя, права на которое принадлежат СРО. Установлен перечень информации, которая размещается на таком сайте в открытом бесплатном доступе. Это в т. ч. сведения из реестра членов СРО, ее стандарты и правила, способы и порядок обеспечения имущественной ответственности членов СРО, данные о произведенных выплатах из компенсационного фонда. Закон о СРО дополнен статьей, посвященной ведению реестра членов СРО. В ней, в частности, закреплены список включаемых в реестр сведений, а также необходимость получения согласия физлиц и ИП-членов СРО на обработку их персональных данных. Последние в части паспортных данных, места рождения и иных охраняемых законом сведений не размещаются на официальном сайте СРО. Соответствующие изменения вносятся в законодательные акты, которыми регламентируется деятельность конкретных СРО (оценщиков, арбитражных управляющих, кредитных кооперативов, в сфере строительства и энергетического обследования). Кроме того, введена административная ответственность за нарушение СРО обязанностей по раскрытию информации. Чтобы получить статус эксперта СРО оценщиков, нужно сдать единый квалификационный экзамен. Ранее он проводился аттестационной комиссией Национального совета по оценочной деятельности. Эту функцию передали вузам, аккредитованным в Росреестре. Ведомство ведет реестры квалификационных аттестатов. Федеральный закон вступает в силу по истечении 180 дней после его официального опубликования, за исключением отдельных положений.

Указание Банка России от 19.04.2013 № 2996-У / "О внесении изменений в Положение Банка России от 29 августа 2008 года № 321-П "О порядке представления кредитными организациями в уполномоченный орган сведений, предусмотренных Федеральным законом "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" / При формировании сведений о подозрительных операциях необходимо использовать перечень признаков, указывающих на необычный характер сделки (классификатор), содержащийся в приложении к Положению Банка России от 2 марта 2012 года № 375-П

"Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов" / Предполагается принятие мер, направленных, в частности, на совершенствование налогообложения финансовых инструментов и создание Международного финансового центра, упрощение налогового учета и его сближение с бухгалтерским учетом, совершенствование налогообложения торговой деятельности. Введение прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических лиц не планируется. От налогообложения НДФЛ может быть освобожден ряд социально значимых выплат (компенсационные выплаты работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, гранты, материальная помощь и др.). Планируется предусмотреть возможность многократного предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении жилья, то есть вне зависимости от количества таких объектов, в пределах установленного максимального размера в сумме до 2 млн. рублей. Рассматривается возможность введения инвестиционного налогового вычета в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком от реализации (погашения) ценных бумаг, а также увеличение размера освобождаемых от налогообложения процентов по вкладам в кредитных организациях. В документе указано также, что важным направлением налоговой политики Российской Федерации до 2018 года является переход к налогу на недвижимое имущество не только для физических лиц, но и для организаций. Предполагается, что новый налог для организаций будет отнесен к региональным налогам с передачей части поступающих сумм налоговых поступлений в местные бюджеты. Ряд планируемых изменений направлен на совершенствование процедур налогового администрирования. В числе конкретных мер предлагается предоставить налоговым органам дополнительные права при проведении налоговых проверок (среди прочего - урегулирование процедур контроля за исполнением банками обязанностей, установленных законодательством о налогах и сборах).

У налогоплательщиков - участников общества с ограниченной ответственностью при увеличении номинальной стоимости долей в уставном капитале без изменения размеров долей участников, как, например, при распределении нераспределенной прибыли прошлых лет, возникает внереализационный доход, учитываемый при обложении налогом на прибыль организаций. Указанный внереализационный доход в размере увеличения номинальной стоимости доли участника в уставном капитале общества облагается по ставке налога на прибыль организаций, установленной п. 1 ст. 284 Кодекса. Минфин - письмо от 30.05.2013 № 03-03-06/1/19742

ПРИКАЗ ТЕНДЕРНОГО КОМИТЕТА Г. МОСКВЫ ОТ 25.02.2013 № 70-01-32/13 / «Об утверждении Регламента ведения Портала поставщиков»

«УНП» №21 - 11-17 июня 2013 года – новости: Ответ на запрос «УНП». Минтруд уточнил, когда платить новые взносы / Изменился порядок обмена электронными счетами-фактурами / Стало рискованно медлить с получением акта проверки / Деньги на день рождения освобождены от взносов / Минфин разрешил списывать излишки на «упрощенке» / К 1 июля выгоднее изменить договоры, учетную политику и бухгалтерскую программу / О чем лучше промолчать, обновляя учетную политику по НДС / Восемь подсказок для ваших подчиненных по новому единому счету-фактуре / Как извлечь максимум из выгодных поправок по НДС / Еще три безопасных способа сэкономить НДС / Какие премии можно учесть при расчете отпускных / Как оформить и учесть безвозмездную передачу материалов / Где движимость, а где недвижимость? / «…Переносить ли выходной, который по графику выпал на 12 июня?..» / Суточные можно списать в любой сумме / Безопаснее заменить счет-фактуру с валютой «руб.» / Вычет на квартиру через компанию подрядчикам не положен / Как снизить налог на фиксированные взносы в ПФР? / Чем опасна разная подпись главбуха на приходниках / Бухгалтерские истории про подписи в накладных (с юридическими советами) / НОВОСТИ. МОСКВА И ПОДМОСКОВЬЕ / В Москве начались показательные проверки / Теперь безопаснее самим проверять КПП в платежках / Налоговики рассказали про безопасный учет расходов на сотрудников / Весь центр Москвы стал платной парковкой / Расчет и выплата больничных, декретных и детских пособий / Рискованно делить один вычет НДС на два квартала / Какой оклад вписать в трудовой договор совместителя / Помощь при рождении малыша не уменьшает прибыль / В единой декларации НДС отражают в графах 3 и 4 / ФСС: «детский» больничный положен и отчиму

С 1 июля 2013 года налоговая и бухгалтерская отчетность, подписанные с использованием ЭЦП старого образца, приниматься не будут

Задолженность, подлежащая взысканию в порядке исполнительного производства, может быть признана безнадежной для целей налогообложения прибыли организаций в случае, если невозможность ее взыскания подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства по указанным в абз. 2 п. 2 ст. 266 НК РФ основаниям, либо в случае ликвидации организации в установленном порядке – Минфин / письмо от 29.05.2013 № 03-03-06/1/19566

Работодатели могут получить скидку на страховому тарифу в ФСС в зависимости от фактических условий труда на предприятии. Размер скидки напрямую зависит от безопасности производства. Проведение аттестации рабочих мест и регулярных медицинских осмотров позволит работодателям получить скидку до 40% от тарифа страховых взносов в зависимости от условий труда на предприятии. (Официальный интернет-сайт Минтруда РФ)

В случае реализации ценных бумаг, полученных в порядке наследования, налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как разница между суммой доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами наследодателя на приобретение этих ценных бумаг - Минфин письмо от 29.05.2013 № 03-04-05/19440

Минфин - письмо № 03-11-11/16941 от 15.05.2013 - порядок учета налогоплательщиком-комитентом, применяющим УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, доходов, полученных в рамках договоров комиссии. В письме отмечается, что доходом комитента от операций по реализации товаров комиссионером признается вся полученная сумма выручки от реализации товаров в рамках договоров комиссии, включая комиссионное вознаграждение комиссионера. При этом датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Временная нетрудоспособность во время отпуска - http://www.klerk.ru/buh/articles/323829/

Письмо Минфина от 17.05.2013 № 03-11-11/17262 / В соответствии с подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ организации не вправе применять УСН, если остаточная стоимость их основных средств превышает 100 млн руб. На практике у предпринимателей часто возникает вопрос: распространяется ли на них это ограничение? Указанное ограничение распространяется в том числе и на предпринимателей. Данный вывод обоснован тем, что согласно п. 4 ст. 346.13 НК РФ при нарушении требований п. 3 ст. 346.12 НК РФ право на применение УСН утрачивают налогоплательщики, то есть как организации, так и предприниматели. Аналогичное мнение высказывалось финансовым ведомством уже неоднократно (см., например, Письма Минфина России от 18.01.2013 N 03-11-11/9, от 21.05.2010 N 03-11-11/147). Однако данная позиция представляется спорной. Согласно противоположной точке зрения, основанной на буквальном толковании положений подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, предприниматели не должны соблюдать условие об ограничении остаточной стоимости основных средств в целях применения УСН. Как указывалось выше, в данной норме упомянуты лишь организации, поэтому правовых оснований для распространения ее действия на предпринимателей нет. Следует отметить: Конституционный Суд РФ в Постановлении от 23.05.2013 № 11-П указал, что участники налоговых правоотношений прежде всего должны исходить из буквального толкования норм налогового законодательства, поскольку данные правоотношения основаны на властном методе правового регулирования, требующем строгого следования тексту закона.

Расчет страховых взносов для ИП – 2013 - http://www.buhgalteria.ru/article/n117414/?source=subscribe

Мнение. Организация, разместившая на своей продукции информацию о стимулирующем мероприятии, не может быть привлечена к ответственности за нарушение законодательства о рекламе. Если сотрудник скрыл, что состоял на госслужбе, работодателя к ответственности не привлекут.

ПИСЬМО Минфина от 19.04.2013 № 03-02-07/1/13537 / Банк вправе перечислить зарплату с заблокированного счета, если отсутствуют поручения на взыскание налоговых платежей.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 20.05.2013 № А41-26569/12 / Оплата права на заключение договора аренды муниципальных земель НДС не облагается.

ПИСЬМО ФНС от 14.05.2013 № ЕД-4-3/8562@ / При возврате товара физлицом продавец регистрирует в книге покупок реквизиты выписанного расходного кассового ордера.

ПИСЬМО Минфина от 29.04.2013 № 03-04-07/15155 / Оплата проезда и проживания специалиста, работающего по гражданско-правовому договору, облагается НДФЛ.

ПИСЬМО Минфина от 11.04.2013 № 03-04-06/11996 / Компенсация работникам за использование личного имущества в служебных целях свободна от налога на доходы.

ПИСЬМО Минфина от 23.04.2013 № 03-04-07/14106 / Если арбитражные расходы возмещаются организацией или предпринимателем, то у выигравшего в суде гражданина возникает налогооблагаемый доход.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВАС от 15.05.2013 № ВАС-5997/13 / Если резерв по сомнительным долгам в новом налоговом периоде не создавался, то списать безнадежный долг за счет резерва прошлого года нельзя.

ПИСЬМО Минфина от 06.05.2013 № 03-03-06/1/15658 / Расходы по договору временного пользования объектом капвложений, право собственности на который не зарегистрировано, можно учесть при налогообложении прибыли.

ПИСЬМО Минфина от 11.04.2013 № 03-04-06/11996 / Разъяснено, как компании учесть компенсацию за использование личного имущества работников в производственных целях.

ПИСЬМО Минфина от 12.04.2013 № 03-03-06/1/12207 / Вознаграждение за служебное изобретение, выплаченное работнику после включения патента в состав амортизируемого имущества, учитывается в расходах на оплату труда.

ПИСЬМО Минфина от 17.05.2013 № 03-03-06/1/17267 / Расходы на рекламные видеоролики в торговых залах магазинов не нормируются, только если их размещением занимаются средства массовой информации.

ПИСЬМО ФНС от 17.04.2013 № ЕД-4-3/7123@ / Решение регионального налогового управления можно обжаловать в ФНС РФ в порядке, установленном ст. 139 НК.

ПРИКАЗ Минтруда от 19.03.2013 № 107н / Утверждена новая форма 4 - ФСС с Порядком ее заполнения. Установлено, что сдавать актуальную форму плательщики страховых взносов должны начиная с отчета за 1 полугодие нынешнего года.

Мнение. Компания, которая не обязана обеспечивать работников питанием, но тем не менее делает это, должна включить стоимость талонов на питание в базу по страховым взносам. Предприятие не вправе установить локальным актом выплату суточных работникам, исходя из фактически произведенных расходов.

Минфин - как начисляется амортизация по приобретенному у юридического лица зданию, бывшему в употреблении. Письмом Минфина от 21.05.13 № 03-03-06/1/17905 разъяснено, что если период фактического использования предыдущим собственником (юридическим лицом) приобретенного основного средства превышает срок полезного использования, определенный согласно Классификации основных средств, то организация вправе в целях налога на прибыль самостоятельно установить срок полезного использования данного имущества с учетом требований техники безопасности.

Постановление Правительства от 28 мая 2013 г. N 444 "О переносе выходных дней в 2014 году" / В 2014 г. выходные дни 4 и 5 января (суббота и воскресенье), совпадающие с праздниками, переносятся на 2 мая и 13 июня соответственно. День защитника Отечества (23 февраля) в 2014 г. совпадает с воскресением. Понедельник (24 февраля), который в связи с этим является выходным, переносится на понедельник 3 ноября. Новогодние и рождественские каникулы продлятся 8 дней - с 1 по 8 января. Далее страна отдыхает 22-23 февраля (День защитника Отечества), с 8 по 10 марта (Международный женский день), с 1 по 4 мая (Праздник Весны и Труда) и с 9 по 11 мая (День Победы). В июне выходными днями будут 12-15 числа (День России), в ноябре - 1-4 (День народного единства).

Компенсация за неиспользованный отпуск - http://taxpravo.ru/analitika/statya-319851-kollegi_podskazali_kak_udobnee_rasschitatsya_s_sotrudnikom_za_neispolzovannyiy_otpusk

Росстат - начиная с отчета на 1 февраля 2013 года, ведомственным приказом № 407 от 24.07.2012 г. утверждена форма федерального статистического наблюдения № 3-Ф «Сведения о просроченной задолженности по заработной плате» с указаниями по её заполнению. Сведения заполняются по состоянию на 1 число каждого месяца и предоставляются на следующий день после отчетной даты юридическими лицами (кроме субъектов малого предпринимательства), основной вид деятельности которых относится к определенным группам ОКВЭД при наличии просроченной задолженности по заработной плате работникам.

ФАС Московского округа - Постановление № А40-87364/12-62-814 от 23.05.2013 - директор предприятия несет ответственность за расходование средств в части необоснованной выплаты премий сотрудникам. Общество или акционер, владеющий в совокупности не менее чем 1 процентом размещенных обыкновенных акций общества, вправе обратиться в суд с иском к генеральному директору, члену коллегиального исполнительного органа общества, а равно к управляющей организации или управляющему о возмещении убытков, причиненных обществу. Из материалов дела следовало, что деятельность общества носила убыточный характер, что не позволяет прийти к выводу о наличии каких-либо существенных оснований выплачивать спорные премии в указанном размере за эффективный труд. Доказательства того, что в период осуществления ответчиком своих полномочий руководителя общества, последним и его сотрудниками осуществлялась какая-либо предусмотренная уставом эффективная хозяйственная деятельность, направленная на получение положительного экономического результата, в материалах дела отсутствуют. Спорные выплаты премии произведены в отсутствие финансовых и экономических возможностей, вследствие чего обществу причинены убытки, выразившиеся в необоснованном расходовании его денежных средств, а также в увеличении убытков от его деятельности. Эти обстоятельства, не могут свидетельствовать о добросовестности ответчика и соблюдении им интересов общества. Суды правомерно удовлетворили исковые требования о взыскании убытков, поскольку неправомерное расходование денежных средств подтверждено представленными в материалы дела доказательствами, включая указанные платежные документы, свидетельствующими о наличии совокупности условий, являющейся основанием для возложения на ответчика соответствующей ответственности.

Заработная плата. Формы и системы оплаты труда – ликбез - http://www.klerk.ru/buh/articles/323825/

Минфин - письмо № 03-11-11/15591 от 30.04.2013 - регулируемая законодательством о банкротстве деятельность арбитражных управляющих не является предпринимательской деятельностью.

О порядке постановки на учет в налоговых органах по месту осуществления деятельности / Минфин - письмо от 24.05.2013 № 03-02-07/1/18634 / Вопрос: Организация планирует заключать трудовые договоры с работниками, в соответствии с которыми они будут осуществлять действия по продвижению товара в определенном субъекте РФ. Таким образом, в трудовых договорах будет отражено, что местом осуществления трудовой функции будет конкретный субъект РФ, без привязки к конкретному адресу в этом субъекте. Трудовые договоры будут заключаться на неопределенный срок. Работа будет носить разъездной характер, то есть работники будут осуществлять ежедневные разъезды в пределах субъекта РФ для посещения различных организаций с целью продвижения товара и установления сотрудничества с ними. Организация не планирует приобретать или арендовать помещения для организации стационарных рабочих мест. Указанные работники не будут осуществлять деятельность в офисе организации. Все взаимодействие между работниками и организацией будет осуществляться с использованием электросвязи. Согласно Письмам Минфина России от 01.03.2012 № 03-02-07/1-50 и от 28.07.2011 № 03-02-07/1-265 при осуществлении деятельности, имеющей разъездной характер, без создания стационарного рабочего места, обладающего признаками обособленного подразделения, указанного в п. 2 ст. 11 НК РФ, не возникает основания для постановки на учет организации в налоговом органе по месту осуществления указанной деятельности. Возникает ли необходимость постановки организации на учет в налоговых органах по месту осуществления трудовой функции каждого из работников? Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 83 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. В соответствии с п. 2 ст. 11 Кодекса для целей Кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца. Под рабочим местом понимается место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя (ст. 209 Трудового кодекса Российской Федерации). В соответствии с арбитражной практикой под оборудованностью стационарного рабочего места понимается создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, а также само исполнение таких обязанностей (Постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 02.11.2007 по делу № А26-11293/2005, Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 20.06.2007 № Ф08-3590/2007-1449А, от 21.09.2006 № Ф08-4234/2006-1814А, от 29.11.2006 № Ф08-6161/2006-2552А). При осуществлении деятельности, имеющей разъездной характер, без создания стационарного рабочего места, обладающего признаками обособленного подразделения, указанного в п. 2 ст. 11 Кодекса, основания для постановки на учет организации в налоговом органе по месту осуществления указанной деятельности не возникает.

У организации - заказчика научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, облагаемых налогом на добавленную стоимость, право на налоговые вычеты возникает в том налоговом периоде, в котором результаты выполненных работ приняты к учету на основании первичных учетных документов и при наличии счетов-фактур, выставленных исполнителем. Минфин - письмо от 24.05.2013 № 03-07-09/18671

«УНП» №20 4-10 июня 2013 года – новости - Ответ на запрос «УНП». Роструд разъяснил, как досрочно выходить из декрета / ФНС уточнила, как заполнить декларацию по «вмененке» / Теперь безопасно списывать услуги гостиниц как командировочные / Не надо распределять премии между общей системой и «вмененкой» / В лицевом счете не место безнадежным долгам по взносам / Новая форма 4 ФСС к отчетности готова / «УПРОЩЕНКА» / Как убедить инспектора поверить вашей годовой декларации / Для «вмененки» и «упрощенки» лимит по кассе общий / Как посчитать доходы, чтобы и дальше платить взносы по льготному тарифу / Расходы на парковку и платные дороги безопасны / Пособия пишут в Книге с НДФЛ / Как учесть комиссию за ведение ссудного счета / Когда новичка надо ознакомить с правилами трудового распорядка / Можно ли списать товары, конфискованные на таможне / Можно ли списать расходы на сотрудника, готового бросить курить? / «…Получили от фонда письмо с требованием ретроконверсии...» / Компании вправе списывать расходы на электронные пропуска / Прививки сотрудникам освобождены от взносов / Безопаснее заплатить НДС с обеспечительного платежа за аренду / Как менять годы при расчете пособий / Подмосковные налоговики вновь проверяют зарплаты / Инспекторы не следят за НДС и делают ошибки на конвертах / Вернуть налоги компаниям помогла оплошность инспекторов / Скоро по всему Подмосковью начнутся квартирные рейды / ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ. МОСКВА И ПОДМОСКОВЬЕ / Спорные вопросы применения ККТ / Все взносы предприниматели платят по месту жительства / Проще не обжаловать решение о дополнительных мероприятиях / Выплаты подрядчикам за счет грантов облагаются взносами / Неустойка является доходом комитента / Со стоимости складских услуг надо заплатить НДС

Письмо Роспотребнадзора от 29.04.2013 № 01/5020-13-32 / "О судебной практике по делам об административных правонарушениях за 2012 год - первый квартал 2013 года" / Роспотребнадзор проинформировал свои подразделения о правильной квалификации административных правонарушений в сферах санитарии и защиты прав потребителей / На примере конкретных судебных решений разъяснено соотношение и правильная квалификация таких правонарушений, предусмотренных отдельными статьями КоАП, как нарушение законодательства в области обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения, нарушение санитарно-эпидемиологических требований к эксплуатации помещений, зданий, сооружений и транспорта, требований к питьевой воде, требований к организации питания населения, продажа товаров при отсутствии необходимой информации, нарушение права потребителя на получение достоверной информации о товаре, нарушение требований технических регламентов. Разъяснено применение соответствующих статей КоАП во взаимосвязи с нормами других законов, также имеющих отношение к регулированию данной сферы, - Закона "О защите прав потребителей", федеральных законов "О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения" и "О качестве и безопасности пищевых продуктов", а также с нормами подзаконных актов и международных документов.

В марте 2013 года в результате слияния двух организаций была зарегистрирована новая. Основные средства, принадлежавшие двум компаниям, она примет на учет уже в этом году. А значит, ей не придется платить налог на имущество. Компаниям больше не нужно облагать налогом движимое имущество, которое они приняли на учет с 1 января 2013 года. Эти правила теперь прописаны в пп. 8 п. 4 ст. 374 Налогового кодекса. И они вполне применимы ко вновь созданным компаниям. В том числе и реорганизованным путем слияния. Минфин - письмо от 22.05.2013 г. № 03-05-05-01/18166.

Приказ Минтруда от 12.04.2013 № 147н / "Об утверждении Макета профессионального стандарта" / Утверждена форма ("макет") профессионального стандарта, характеризующего квалификацию, необходимую работнику для осуществления определенного вида профессиональной деятельности / Макет предусматривает, что профессиональный стандарт должен состоять из четырех разделов: общих сведений (основная цель вида профессиональной деятельности, отнесение его к "группе занятий", отнесение к видам экономической деятельности), описания трудовых функций, характеристики обобщенных трудовых функций (возможные наименования должностей, требования к образованию и опыту, ссылки на действующие в настоящее время трудовые классификаторы и т.д.) и сведений об организациях - разработчиках профессионального стандарта. В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 22.01.2013 № 23 разработка проектов профессиональных стандартов за счет средств федерального бюджета осуществляется при соблюдении определенных принципов и условий; за счет собственных средств проекты профессиональных стандартов могут разрабатывать и представлять на утверждение любые лица, в качестве которых предполагаются предприятия, объединения работодателей, профсоюзы и т.д. Рассматриваются и утверждаются профессиональные стандарты Министерством труда и социальной защиты РФ, с учетом, в том числе, мнения федерального органа исполнительной власти, регулирующего соответствующую сферу.

Приказ ФМС от 30.11.2012 № 391 / "Об утверждении Административного регламента Федеральной миграционной службы по предоставлению государственной услуги по выдаче и замене паспортов гражданина Российской Федерации, удостоверяющих личность гражданина Российской Федерации на территории Российской Федерации".

Фактура. Постановление Правительства от 28.05.2013 № 446 / "О внесении изменений в Постановление Правительства от 26 декабря 2011 № 1137" / Из электронного документооборота при расчетах по НДС исключено обязательное наличие извещения покупателя о получении счета-фактуры / Теперь в случае выставления (получения) в электронном виде счета-фактуры для его регистрации в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур достаточно подтверждения, полученного от оператора электронного документооборота, в котором указана дата поступления файла счета-фактуры. Понятие "оператор электронного документооборота" - это организация, обеспечивающая обмен открытой и конфиденциальной информацией по ТКС в рамках электронного документооборота счетов-фактур между продавцом и покупателем. Вместо понятия "электронная цифровая подпись" введено понятие "усиленная квалифицированная электронная подпись" (правила ее использования установлены Постановлением Правительства от 25.08.2012 № 852).

Приказ Минфина от 02.04.2013 № 36н / "О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации" / На территории РФ вводятся в действие три новых МСФО, и один стандарт утрачивает силу / Для применения на территории РФ признаны: МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты", МСФО "Взаимозачет финансовых активов и финансовых обязательств (Поправки к Международному стандарту финансовой отчетности (IAS) 32" - для добровольного применения со для их официального опубликования, для обязательного - в сроки, определенные в этих документах; МСФО "Поправки к Международному стандарту финансовой отчетности (IFRS) 7" (для организаций, применяющих МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты") - со дня официального опубликования. Прекращает свое действие на территории РФ Разъяснения КРМФО (IFRIC) 9 "Повторная оценка встроенных производных инструментов".

Постановление ФАС Московского округа от 22.05.2013 г. № А40-38836/12-90-229 / Поскольку заявитель включил в состав внереализационных расходов не подтвержденную первичными документами сумму долга, налоговый орган правомерно привлек его к ответственности по п. 1 ст. 122 НК, доначислил пени, предложил уплатить недоимку.

Определение ВАС от 24.05.2013 г. № ВАС-6293/13 / Суды сделали вывод о том, что деятельность предприятия, связанная с заключением договоров найма персонала (аутсорсинга) с организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения (обществами с ограниченной ответственностью), была направлена на получение необоснованной налоговой выгоды путем уменьшения налоговой обязанности вследствие уменьшения налоговой базы по единому социальному налогу.

ОПЛАТУ СВЕРХУРОЧНЫХ МОЖНО СПИСАТЬ В РАСХОДЫ / Сверхурочная работа должна быть оплачена в повышенном размере. За первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы - не менее чем в двойном размере(ст. 152 ТК). Компания вправе установить и более высокую компенсацию сотрудникам за сверхурочные часы. И закрепить порядок выплаты в коллективном договоре. Такие суммы можно попробовать списать при расчете налога на прибыль. На основании п. 3 ст. 255 НК их следует включить в расходы на оплату труда (письмо Минфина от 23.05.2013 г. № 03-03-06/1/18410). Источник "Главбух"

Электронные деньги: налоговый учет - http://taxpravo.ru/novosti/statya-319497-elektronnyie_dengi_nalogovyiy_uchet

По итогам налоговой проверки налоговый орган доначислил налог на прибыль, ссылаясь на неправомерный учет в расходах сумм страховых взносов на добровольное пенсионное страхование. Возможность уплаты за работника страховых взносов по добровольному страхованию должна быть отражена в трудовом договоре или каком-либо локальном акте. Судьи - абз. первый ст. 255 НК, на который ссылаются в ФНС, в данном случае неприменим. Возможность учета в расходах взносов на добровольное страхование предусмотрена п. 16 ст. 255 НК, и все условия для этого организацией выполнены. В суд представлена копия лицензии страховой организации, иные документы. С учетом этих обстоятельств и позиции Президиума ВАС (Постановление от 20.10.2010 г. № 5975/10), требования налогоплательщика в указанной части удовлетворены. Постановление ФАС Московского округа от 17.05.2013 г. № А40-76264/12-90-406

Письмо Росздравнадзора от 24.05.2013 № 16и-521/13 / "О лицензировании дезинфектологии" / Для осуществления медицинской деятельности по работе (услуге) "дезинфектология" необходимо получить соответствующую лицензию / Сообщается, что понятие "дезинфектология", указанное в Перечне работ (услуг), составляющих медицинскую деятельность, утвержденном Постановлением Правительства от 16.04.2012 № 291, применяется к организациям, проводящим санитарно-противоэпидемические (профилактические) мероприятия в рамках оказания медицинской помощи. В случае, если организация выполняет указанную деятельность, получение лицензии на осуществление медицинской деятельности по работе (услуге) "дезинфектология" является обязательным.

Как правильно оформляется отпуск - http://www.buhgalteria.ru/article/n116394/?source=subscribe

Договор аренды движимого имущества — готовый образец и варианты формулировок - http://taxpravo.ru/analitika/statya-319372-dogovor_arendyi_dvijimogo_imuschestva__gotovyiy_obrazets_i_variantyi_formulirovok

Учет и налогообложение компенсаций за использование имущества работников - http://taxpravo.ru/analitika/statya-319378-uchet_i_nalogooblojenie_kompensatsiy_za_ispolzovanie_imuschestva_rabotnikov

Письмо ФНС от 14.05.13 № ЕД-4-3/8562 - в случае возврата покупателем, не являющимся плательщиком НДС, всей партии отгруженных товаров (как принятых, так и не принятых на учет) продавцу последний может принять к вычету суммы налога, уплаченные в бюджет и предъявленные покупателю при реализации товаров. Счет-фактура, зарегистрированный при отгрузке в книге продаж, регистрируется в книге покупок по мере возникновения права на вычеты. Если была возвращена лишь часть товара, то продавец выставляет корректировочный счет-фактуру на ее стоимость.

Приказ ФНС от 28.05.2013 № ММВ-7-6/189@ / "Об утверждении Справочника соответствия кодов налоговых деклараций (расчетов) (КНД) кодам бюджетной классификации (КБК), используемых в налоговых декларациях (расчетах)" / Для использования в программном обеспечении составлен Справочник соответствия кодов налоговых деклараций (расчетов) (КНД) кодам бюджетной классификации (КБК) / Применение Справочника направлено на обеспечение автоматизированного формирования кодов бюджетной классификации в налоговых декларациях (расчетах), в том числе уточненных, а также иных документах, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов. Каждая строка Cправочника содержит, в частности, КБК по классификатору доходов бюджета, КНД по классификатору налоговой документации, наименование документа, номер приказа и дату утверждения документа, дату начала и окончания его действия.

Письмо Банка России от 21.05.2013 № 97-Т / "По вопросам применения пункта 7.4 Положения Банка России от 19 июня 2012 года № 383-П "О правилах осуществления перевода денежных средств" / Банком России даны разъяснения по вопросу подтверждения права предъявления лизингодателем инкассовых поручений к банковскому счету лизингополучателя / Правилами осуществления перевода денежных средств (Положение от 19.06.2012 № 383-П) предусматривается возможность проведения расчетов по инкассо при наличии в договоре банковского счета соответствующего условия. В соответствии с Федеральным законом "О финансовой аренде (лизинге)" лизингодатель вправе направлять в банк лизингополучателя распоряжения на списание с его счета денежных средств в пределах сумм просроченных лизинговых платежей (в случае неперечисления лизинговых платежей более двух раз подряд по истечении установленного договором лизинга срока платежа). В этой связи при предъявлении инкассового поручения лизингодателю следует представить в банк также договор лизинга и документы о неперечислении лизинговых платежей, содержащие сведения о сумме задолженности.

Приказ Минтранса от 16.11.2012 № 402 / "Об утверждении Классификации работ по капитальному ремонту, ремонту и содержанию автомобильных дорог"

Информация Минфина РФ от 25 апреля 2013 г. "Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства" / Субъекты малого бизнеса вправе самостоятельно решить, формировать им отчетность по упрощенной системе или в общем порядке. Упрощенная система отчетности состоит из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. При этом в них можно включать показатели только по группам статей без их детализации по статьям. Приведены упрощенные формы названных отчетов. При необходимости пояснений к ним составляется приложение. В нем приводят только наиболее важную информацию, без которой невозможно оценить финансовое состояние субъекта или результаты его деятельности. В частности, рекомендовано раскрыть те положения учетной политики, которые необходимы для объяснения порядка формирования показателей баланса и отчета о финансовых результатах (например, использовался ли кассовый метод учета доходов и расходов, учитывался ли наряду с текущим отложенный налог на прибыль). Также целесообразно отразить сведения о существенных фактах хозяйственной жизни, не раскрываемые показателями отчетов (например, о начислении и выплате дивидендов, вкладах в уставный капитал). С требованиями к составлению отчетности в общем порядке можно ознакомиться на сайте Минфина России.

Продаем основное средство через посредника - http://subscribe.ru/archive/law.russia.review.law/201305/30161001.html

Оформление принципалом счетов-фактур на бумажном носителе на основании счетов-фактур, выставленных агентом в электронном виде, не противоречит действующему порядку выставления счетов-фактур. Минфин - письмо от 24.05.2013 № 03-07-14/18664

В феврале 2013 года Пленумом ВАС были внесены изменения в постановления от 20.12.2006 г. № 67 и от 17.12.2009 г. № 91, касающиеся инициирования процедуры банкротства в отношении отсутствующих должников, а также организаций, имущество которых заведомо не позволит покрыть судебные расходы, связанные с производством по делу о банкротстве. У налоговых органов появилась возможность инициировать процедуру банкротства в случае представления доказательств, обосновывающих вероятность поступления в конкурсную массу имущества вследствие привлечения руководителя должника к субсидиарной ответственности. Одним из оснований привлечения к такой ответственности является нарушение руководителем должника обязанности по подаче заявления о банкротстве. При выявлении фактов нарушения руководителями организаций требований ст. 9 Федерального закона «О банкротстве», территориальными ИФНС в обязательном порядке направляются заявления в правоохранительные органы о привлечении руководителей должника к административной ответственности, предусмотренной ч. 5 ст. 14.13 КоАП РФ. Следует отметить, что вынесение судами положительных решений о привлечении указанных лиц к административной ответственности является основанием для дальнейшего привлечения руководителей (учредителей) должников к субсидиарной ответственности.

Инспекция поставила под сомнение реальность сделок налогоплательщика с одним из контрагентов, выполнившим электромонтажные работы. Хотя налогоплательщик предоставил необходимые документы по проявлению им должной осмотрительности при выборе контрагента, налоговики все равно решили, что заявленные работы контрагентом не выполнялись. Основывалось это решение исключительно на косвенных доказательствах: подписание документов неустановленными лицами; отсутствие у контрагента материально-технических ресурсов, производственных активов, складских помещений, транспортных средств, производственного персонала, работников, необходимых для выполнения работ; отсутствие факторов ведения деятельности, присущей хозяйствующим субъектам, в частности, не производилась выдача заработной платы, не осуществлялись расходы, связанные с хозяйственной деятельностью; транзитный характер расчетов по банковским счетам контрагента; не нахождение контрагента по адресу, указанному в учредительных документах; незначительные налоговые обязательства поставщика по результатам финансово-хозяйственной деятельности. Указанных обстоятельств, по мнению суда, достаточно для признания сделок фальшивыми (постановление ФАС ДО от 13.02.2013. по делу N А73-3517/2012, отказано в пересмотре определением ВАС РФ от 16.04.2013 № ВАС-3207/13).

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 07.05.2013 № 99-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О ратификации Конвенции Совета Европы о защите физических лиц при автоматизированной обработке персональных данных» и Федерального закона «О персональных данных» / В 14 законов внесены поправки, связанные с обработкой персональных данных.

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 07.05.2013 № 98-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О рекламе» и отдельные законодательные акты Российской Федерации» / Скорректирован порядок размещения и демонтажа рекламных конструкций.

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 07.05.2013 № 89-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» в части уточнения обязанностей кредитных организаций» / Уточнены требования к контрольно-кассовой технике, используемой в составе платежного терминала и банкомата.

ПИСЬМО ФНС от 25.03.2013 № АС-4-2/5072@ / Рассмотрен вопрос о применении ККТ в случае, если часть стоимости заказа, превышающую номинал талона на питание, клиент оплатил наличными.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 22.04.2013 № А40-80677/12-90-424 / Претензии к определению амортизационной группы приобретенного имущества – не повод для отказа в вычете НДС.

ПИСЬМО Минфина от 29.04.2013 № 03-07-09/15077 / Приведен порядок составления счетов-фактур при реализации услуг принципала от имени агента.

ПИСЬМО Минфина от 25.04.2013 № 03-04-06/14428 / Суммы возмещения командированному работнику расходов на парковку автомобиля облагаются НДФЛ.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 25.04.2013 № А40-77050/12-108-75 / Стоимость бракованного товара учитывается в периоде возникновения данных расходов.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 23.04.2013 № А40-37630/12-107-187 / Проценты за нарушение срока возврата налога исчисляются исходя из 1/360 (а не 1/365) учетной ставки Банка России.

ПИСЬМО Минфина от 17.04.2013 № 03-02-07/1/12946 / При создании обособленного подразделения нужно уведомить ИФНС, даже если оно находится на территории, подведомственной инспекции, в которой состоит на учете головная организация.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВАС от 26.04.2013 № ВАС-4862/13 «Об отказе в передаче дела в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации» / Выездная налоговая проверка может захватывать и текущий год.

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 07.05.2013 № 82-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» / Уточнен порядок приема на работу иностранных высококвалифицированных специалистов.

Мнение. Работодатель не имеет права предусмотреть в трудовом договоре и должностной инструкции сотрудника обязанность выполнять функции временно отсутствующего специалиста без доплаты.

Минфин в письме от 23.04.2013 N 03-03-06/1/14014 - тема - документального подтверждения расходов на перевозку грузов автотранспортом. Позиция ведомства не изменилась: во-первых, необходимо наличие первичного документа согласно закону о бухучете. Форма этого документа утверждается руководством организации и должна предусматривать наличие обязательных предусмотренных законом реквизитов. Во-вторых, в целях учета расходов в базе по налогу на прибыль договор перевозки груза необходимо подтверждать составлением и выдачей отправителю груза транспортной накладной (коносамента или иного документа на груз, предусмотренного соответствующим транспортным уставом или ГК РФ). О том, что договор перевозки подтверждается такой бумагой, указано в ГК. Кстати, ГК не уточняет, кем должна утверждаться форма такого документа. Минфин по-прежнему в этой связи приводит пункт 6 Правил перевозок грузов автомобильным транспортом, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 № 272 в соответствии с Федеральным законом от 08.11.2007 N 259-ФЗ "Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта". Согласно названному подзаконному акту для подтверждения заключения договора перевозки груза необходимо оформление транспортной накладной, составленной грузоотправителем (если иное не предусмотрено договором перевозки груза) по форме согласно Приложению № 4.

ПИСЬМО Минфина от 22.04.2013 № 03-04-06/13731 / При оплате компанией стоимости проезда, проживания и питания физлиц, отправленных ею для участия в различных мероприятиях, у этих граждан возникает база по НДФЛ.

ПИСЬМО Минфина от 06.05.2013 № 03-04-06/15555 / Допотпуск за вредную или опасную работу облагается НДФЛ.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 26.04.2013 № А40-81671/12-91-447 / Отрицание гендиректорами подрядчиков факта подписания документов само по себе не влечет безусловного признания расходов необоснованными.

ПИСЬМО Минфина от 26.04.2013 № 03-03-06/1/14650 / Проценты по займу в первоначальной стоимости объекта не учитываются.



МАЙ 2013 ГОДА




30

Постановление ФАС Московского округа от 22.05.2013 г. № А41-32155/12 / Отсутствие должника по юридическому адресу не служит основанием для освобождения его от обязанности произвести выплаты по исполнительному документу.

Постановление ФАС Поволжского округа от 17.04.2013 г. № А57-17169/2012 / Учитывая, что заявителем при обращении в суд пропущен трехлетний срок исковой давности, судом апелляционной инстанции правомерно отказано в удовлетворении заявленных обществом требований.

Определение ВАС от 27.02.2013 г. № ВАС-12889/12 / В соответствии с п. 2 ст. 59 Закона о банкротстве в случае, если по результатам рассмотрения обоснованности требований кредиторов арбитражным судом вынесено определение о прекращении производства по делу, за исключением удовлетворения требований заявителя после подачи заявления о признании должника банкротом, указанные в п. 1 настоящей статьи, расходы относятся на заявителя, обратившегося в арбитражный суд с заявлением кредитора.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 22.04.2013 г. № Ф03-554/2013 / Налоговый орган не может необоснованно лишать налогоплательщика права распоряжаться имуществом и денежными средствами. Налоговый орган не представил в суд расчет имущества, денежных средств, принадлежащих налогоплательщику. Немотивированное приостановление операций по счетам и отчуждения имущества не может быть законным – отметил суд кассационной инстанции, оставив в силе решения двух судебных инстанций, а жалобу налоговиков отклонив.

Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 5 марта 2013 г. № 157 / Применение ЕНВД: разъяснения от ВАС РФ. Проанализирована практика по делам, связанным с применением ЕНВД. Разобраны конкретные ситуации, когда применяется, а когда нет система налогообложения в виде ЕНВД.

Приказ Минтруда России от 19.03.2013 № 107н / "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения" / С отчетности за I полугодие 2013 года вводится в действие новая форма отчета по страховым взносам на обязательное социальное страхование (форма 4-ФСС) / Новая форма расчета содержит дополнительную таблицу для отражения сведений по аттестации рабочих мест по условиям труда и проведенным обязательным предварительным и периодическим медицинским осмотрам. Данные сведения учитываются при определении размера скидки или надбавки к страховому тарифу, устанавливаемой ФСС РФ. Обновлена форма 4 ФСС. Заново утверждены форма расчета по начисленным и уплаченным взносам на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (4 ФСС) и порядок ее заполнения. В частности, появилась таблица "Сведения об аттестации рабочих мест по условиям труда и проведенным обязательным предварительным и периодическим медосмотрам работников на начало года". В ней отражаются данные об общем количестве рабочих мест, подлежащих аттестации, и о тех, где она проведена, о количестве работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, подлежащих и прошедших обязательные предварительные и периодические осмотры, и др. Дополнительно приведены справочники дополнительных шифров для лиц, применяющих специальные режимы налогообложения, а также для казенных и бюджетных учреждений. Приказ применяется при представлении расчета по начисленным и уплаченным взносам, а также по расходам на выплату страхового обеспечения начиная с I полугодия 2013 г. Приказ об утверждении прежних формы и порядка признан утратившим силу.

Приказ Министерства экономического развития РФ от 22 марта 2013 г. № 147 "Об утверждении форм документов, в виде которых предоставляются сведения, содержащиеся в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним" / ЕГРП: обновлены формы выписок, справок и уведомлений. Утверждены новые формы документов, в виде которых предоставляются сведения из ЕГРП. Их состав не изменился. К указанным документам по-прежнему относятся справки (о содержании правоустанавливающих документов, о лицах, получивших сведения об объекте недвижимости), уведомления (об отсутствии в реестре запрашиваемой информации, об отсутствии сведений о вышеназванных лицах), сообщение об отказе в предоставлении сведений из реестра, а также выписки. Последние могут быть обычными либо содержать строго определенную информацию (о переходе прав на объект, о правах отдельного лица на имеющиеся/имевшиеся (имеющиеся) у него объекты, о признании правообладателя недееспособным или ограниченно дееспособным).

Письмо Минфина от 13.05.13 № 03-02-07/1/16381 - организация должна сообщить в налоговый орган по месту нахождения о своем участии в российских и иностранных компаниях не позднее одного месяца с начала такого участия. При этом исполнение обязанности налогоплательщика сообщать в налоговые органы об участии в организациях не ставится в зависимость от дальнейших его намерений в отношении приобретенных им ценных бумаг.

ФНС - письмо № ЕД-3-3/1552@ от 29.04.2013 - в действующем законодательстве о налогах и сборах отсутствует налог на содержание домашней живности. Вместе с тем, согласно пункту 13 статьи 217 НК от обложения НДФЛ освобождаются доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенной в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории РФ, продукции животноводства (как в живом виде, так и продуктов убоя в сыром или переработанном виде), продукции растениеводства (как в натуральном, так и в переработанном виде). При этом указанные доходы освобождаются от налогообложения при одновременном соблюдении следующих условий: Общая площадь земельного участка (участков), который (которые) находится (одновременно находятся) на праве собственности и (или) ином праве физических лиц, не должна превышать максимального размера, установленного в соответствии с пунктом 5 статьи 4 Федерального закона от 7 июля 2003 года № 112-ФЗ. Ведение налогоплательщиком личного подсобного хозяйства на указанных участках должно осуществляться без привлечения в соответствии с трудовым законодательством наемных работников. Для освобождения от налогообложения указанных доходов налогоплательщик представляет документ, выданный соответствующим органом местного самоуправления, правлением садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения граждан, подтверждающий, что продаваемая продукция произведена посредством личного подсобного хозяйства.

Об обложении НДФЛ суммы денежных средств, выплачиваемой сотрудникам организации при увольнении / Минфин - письмо от 15.05.2013 № 03-04-05/16928 / При выплате физическому лицу дохода в виде компенсационной выплаты при увольнении, присужденной по решению суда, подлежащего налогообложению, организация на основании п. 1 ст. 24 и ст. 226 Кодекса признается налоговым агентом и на нее возлагаются обязанности по исчислению, удержанию и уплате суммы налога на доходы физических лиц. В соответствии с п. 4 ст. 226 Кодекса налоговый агент должен удержать начисленную сумму налога за счет любых денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств либо по его поручению третьим лицам. В случае невозможности удержать налог организация обязана в соответствии с п. 5 ст. 226 Кодекса не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога. Таким образом, выплаты, производимые налоговым агентом с 1 января 2012 г. физическим лицам при их увольнении, в том числе суммы, присужденные по решению суда, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке в соответствии с положениями п. 3 ст. 217 Кодекса.

Письмо Минтруда от 14.02.2013 № 17-4/264 / "Об отсутствии недоимки по страховым взносам" / Направление требования об уплате недоимки, образовавшейся в результате округления начисленных сумм страховых взносов, является неправомерным / Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в соответствующие государственные внебюджетные фонды (ПФР, ФСС, ФФОМС), определяется в полных рублях, в соответствии с установленными правилами округления (значения менее 50 коп. отбрасываются, а 50 коп. и более округляются до полного рубля). При заполнении расчета по форме РСВ-1 ПФР указываются фактически начисленные суммы страховых взносов в рублях и копейках, а также суммы уплаченных взносов в рублях. В этой связи в некоторых случаях образуется положительная разница между суммами начисленных и уплаченных страховых взносов. Указанная положительная разница недоимкой не является, и, следовательно, требование территориальных органов ПФР об уплате таких сумм является неправомерным.

Если обособленное подразделение компании работает с наличными расчетами, то оно обязано вести свою кассовую книгу. И после того, как остаток денег на конец рабочего дня будет выведен, этот лист кассовой книги нужно передать в головную организацию. Не позднее следующего рабочего дня (п. 5.6 Положения Банка России от 12.10.2011 г. № 373-П). В том случае, если кассовая книга в подразделении оформлена не будет, компании грозят санкции на основании ч.1 ст. 15.1 Кодекса об административных правонарушениях. Должностных лиц могут оштрафовать на сумму от 4 000 до 5 000 руб. А штраф для самой организации составит от 40 000 до 50 000 руб. Об этом предупреждает ФНС в своем письме от 17.05.2013 г. № АС-4-2/8827.

Произвольное исключение имущества из состава амортизируемого, в том числе по критерию временного неполучения дохода, Кодексом не предусмотрено. Учитывая изложенное, имущество, самостоятельно исключенное налогоплательщиком из состава амортизируемого по причине прекращения его использования в деятельности, приносящей доход, по мнению Департамента, признается амортизируемым и убыток, полученный от его реализации, учитывается для целей налогообложения прибыли организации согласно пункту 3 статьи 268 Кодекса. О направлении письма Минфина от 28.02.2013 № 03-03-10/5834 / ФНС - письмо от 22.05.2013 № ЕД-4-3/9165@

Мнение. Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие периоды в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Фирма реализовала свое право на учет убытков в проверяемом налоговом периоде, отразив эти показатели в налоговой отчетности. Такой порядок не противоречит ст. 283 НК РФ. Соответственно, он должен быть учтен инспекцией при доначислении налогов, следовательно, довод инспекции о том, что налоговый орган не вправе был при исчислении налога учитывать суммы заявленного убытка, не может быть признан состоятельным. Судом установлено, что ходе налоговой проверки налоговый орган обязан был установить действительную обязанность налогоплательщика по уплате налогов, то есть выявить и отразить в акте проверки и решении по ее итогам не только недоимки по налогам, но и переплаты. В данном случае ИФНС при вынесении решения о налоговой проверке не определены реальные налоговые обязательства общества. К таким выводам пришел суд.

Порядок подачи апелляционной жалобы в вышестоящий налоговый орган: советы специалистов - http://taxpravo.ru/novosti/statya-319096-poryadok_podachi_apellyatsionnoy_jalobyi_v_vyishestoyaschiy_nalogovyiy_organ_sovetyi_spetsialistov_

Допоборудование транспорта (сигнализация, парктроники, GPS-навигация) бюджетного и автономного учреждения - http://www.klerk.ru/buh/articles/317030/

Как в целях налогообложения прибыли отражается реализация права на получение лизинговых платежей с уплатой комиссионного вознаграждения (письмо Минфина от 04.03.13 № 03-03-06/1/6366). В целях налогообложения прибыли такое вознаграждение должно быть учтено при определении разницы между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) (убытка от уступки).

Вексель – это займ или ценная бумага? Векселедатель выдал простой (процентный) вексель. Векселедержатель его никому не передавал и не реализовывал. До срока платежа он предъявил вексель векселедателю к погашению. Письмо Минфина от 04.03.13 № 03-03-06/1/6365 - для целей налогообложения прибыли вексель может признаваться и займом, и ценной бумагой. В целях налогообложения прибыли для векселедателя выданный вексель следует рассматривать как заключение договора займа. Средства, полученные от векселедержателя, не признаются доходом векселедателя. При погашении векселя денежные средства, возвращенные векселедержателю векселедателем, не включаются в состав расходов последнего.

Письмо Минфина от 05.03.13 № 03-04-05/4-177 - физическое лицо-резидент РФ, являющийся учредителем иностранной организации, не имеющей представительств и филиалов и не ведущей деятельность на территории РФ, при получении дивидендов от данного юрлица должен уплатить в бюджет РФ НДФЛ. Ставка НДФЛ в данном случае составляет 9%, налог уплачивается самостоятельно, иностранная фирма налоговым агентом в данном случае не считается.

Особенности уплаты НДС налоговыми агентами - http://www.klerk.ru/buh/articles/316762/

Письмо Минфина от 13.05.13 № 03-04-05/4-421 - обращение о налогообложении доходов физических лиц от размещения рекламных объявлений на сайте налогоплательщика в сети Интернет. самого по себе факта совершения гражданином сделок на возмездной основе для признания гражданина предпринимателем недостаточно. Эта деятельность должна осуществляться самостоятельно, на свой риск, и быть направленной на систематическое получение прибыли. Если создание и использование сайта налогоплательщика в сети Интернет осуществляются при наличии вышеуказанных признаков предпринимательской деятельности, то налогоплательщик обязан зарегистрироваться в качестве ПБОЮЛ и уплачивать налог с соответствующих доходов.

Письмо Минфина от 16.05.13 № 03-01-18/17074 - налогоплательщику надлежит уведомлять налоговую инспекцию обо всех совершенных им в календарном году контролируемых сделках. Это надо делать независимо от того, повлечет ли их осуществление необходимость учета доходов, расходов и стоимости полезных ископаемых, повлекшего увеличение (уменьшение) базы по налогам, указанным в статье 105.3 НК РФ (п. 4). Для целей признания сделки контролируемой, если у налогоплательщика отсутствует информация о доходе своего контрагента, он может использовать расчетную величину суммы дохода, определяемую с применением метода начисления с учетом порядка, установленного гл. 25 НК РФ.

Налоговый агент по НДФЛ: порядок и сроки уплаты налога в бюджет - http://www.klerk.ru/buh/news/323062/

Учет расходов на покупку программного обеспечения, необходимого для работы ОС - http://taxpravo.ru/analitika/statya-319056-uchet_rashodov_na_pokupku_programmnogo_obespecheniya_neobhodimogo_dlya_rabotyi_os

«Об общемосковских классификаторах» / ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА МОСКВЫ ОТ 17.05.2013 № 294-ПП / Утверждены: Общемосковский классификатор территорий в Москве; Общемосковский классификатор улиц Москвы; Общемосковский классификатор муниципальных образований Москвы; Общемосковский классификатор территориальных единиц Москвы.

Президиум ВАС указал, что налогоплательщик, подавший уточненную декларацию, в которой самостоятельно устранил выявленные ошибки, не может быть поставлен в худшее положение по сравнению с тем, в отношении которого недостатки были выявлены налоговым органом. Поэтому, если по итогам камеральной проверки уточненной декларации право на возмещение налога в заявленном размере будет подтверждено, то в бюджет должны быть уплачены проценты за незаконное пользование денежными средствами, начисленные только на разницу между суммами НДС, которые заявлены к возмещению в двух декларациях. Оставшаяся часть процентов возвращается налогоплательщику в случае их взыскания на основании п. 24 ст. 176.1 НК. Учитывая, что по результатам проверки уточненной декларации организации был возмещен НДС в заявленном размере, ВАС передал данное дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции. (Постановление Президиума ВАС от 19.02.2013 N 13311/12)

С 1 июля 2013 года вступает в силу Федеральный закон от 06.04.2011 г. № 63-ФЗ «Об электронной подписи». Налогоплательщикам, использующим электронную цифровую подпись для передачи в налоговый орган налоговой и бухгалтерской отчетности, необходимо до указанного срока осуществить переход на использование усиленной квалифицированной электронной подписи (УКЭП). Порядок применения квалифицированных сертификатов ключей проверки электронных подписей (КСКПЭП) в информационных системах ФНС утвержден приказом ФНС от 08.04.2013 г. № ММВ-7-4/142@. Для получения усиленной квалифицированной электронной подписи налогоплательщикам следует обратиться к специализированным операторам связи. Документ, подписанный усиленной квалифицированной электронной подписью, приравнивается к бумажному документу, подписанному собственноручно. С 1 июля налоговая и бухгалтерская отчетность, представленная в налоговый орган с использованием электронной подписи старого образца, приниматься не будет.

Акции - у брокера: реализация и дивиденды в налоговом учете акционера - http://www.klerk.ru/buh/articles/321685/

При реализации обществом доли, ранее выкупленной у своего участника, ООО может уменьшить доходы от реализации данной доли, определяемые с учетом требований статьи 24 Закона № 14-ФЗ, на расходы, осуществленные на ее выкуп. Минфин - письмо № 03-03-06/1/15198 от 30.04.2013. Согласно подпункту 2.1 пункта 1 статьи 268 НК РФ при реализации имущественных прав (долей, паев) налогоплательщик вправе уменьшить доходы на цену приобретения данных имущественных прав (долей, паев) и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией.

Произведенные организацией капитальные вложения в объекты арендованных основных средств подлежат амортизации в течение срока действия договора аренды. После окончания срока действия договора аренды арендатор должен прекратить начисление амортизации по указанному имуществу. Вместе с тем арендатор имеет право после прекращения договора на возмещение стоимости неотделимых улучшений, если иное не предусмотрено договором аренды в соответствии с п. 2 ст. 623 ГК. Письмо Минфина от 13.05.2013 г. № 03-03-06/2/16376

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им ранее налоговой декларации факта неполноты отражения сведений, приводящей к занижению суммы налога, он обязан представить уточненную декларацию. Основание – п. 1 ст. 81 НК. При увеличении стоимости ранее отгруженных товаров налогоплательщик должен представить уточненную декларацию по НДС за налоговый период, в котором осуществлялась отгрузка товаров. Что касается уплаты пени в указанном случае, при увеличении стоимости ранее отгруженных товаров продавец обязан начислять пени за каждый день просрочки исполнения обязательства по уплате НДС. Письмо Минфина от 14.05.2013 г. № 03-07-11/16590

«УНП» № 19, 28 мая - 3 июня 2013 года – новости: Резкое снижение платежей взволновало налоговиков / Станет меньше споров из-за больничных листков / Под видом борьбы с пиратством полиция забирает компьютеры / Стали известны самые обеспеченные налоговики страны / Чиновники согласились с расходами на аренду незарегистрированного офиса / Зарплата директора обоснованна, даже когда он за границей / Расхождения в «первичке» больше не мешают списывать товары и услуги / Минфин разъяснил, какие вычеты по НДФЛ положены декретницам / Оплата парковки в аэропорту признана доходом сотрудника / Главная тема: новая электронная подпись нужна всем главбухам с 1 июля / Для чего и как оформлять новые электронные подписи / Расходы на новые электронные подписи… / Идеальный документ. Письмо, которое позволит без штрафа не давать инспектору регистры бухучета / Минтруд запретил фонду требовать копеечные недоимки / Сколько у компании должно быть регистров бухучета? / Как посчитать рабочее время совместителя в мае / Проводить ли аттестацию рабочих мест с компьютерами / Включать ли проценты по займу в стоимость актива / Расхождения между двумя учетами пояснять инспектору не обязательно / Безопаснее исправить неверный ИНН в больничном / Земельный налог на «упрощенке» можно учесть / Есть основания списать плату за наносимый вред дорогам / Обналичка Как крутят деньгами с помощью предпринимателей / Сколько стоит обналичка.
Новости. Москва и Подмосковье Миграция между Москвой и областью потеряла смысл / Налоговики назвали объекты, за которые не надо платить / Налоговики рассказали, как безопасно списать транспортные расходы / Актуальные вопросы расчета и уплаты страховых взносов / Все взносы в саморегулируемую организацию можно списать сразу / У будущей мамы достаточно взять одно заявление — об отпуске / Журнал учета счетов-фактур может быть электронным / Не надо восстанавливать НДС при реорганизации / Покупки за границей освобождены от НДС.

Стук. Минфин - письмо от 16.05.2013 № 03-02-07/1/17050 / В соответствии с Определением от 01.12.2010 № ВАС-16124/10 «Об отказе в передаче дела в Президиум Высшего Арбитражного Суда… » Высший Арбитражный Суд признал правомерными выводы судов на основе ст. 102 НК и Федерального закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» о том, что сведения об исполнении налогоплательщиками своих обязательств по уплате налогов не являются налоговой тайной, в связи с чем у инспекции отсутствовали правовые основания для отказа в предоставлении заявителю информации о выполнении потенциальными контрагентами своих налоговых обязательств, отметив, что запрашиваемая информация обусловлена необходимостью проявления должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента. Налогоплательщики вправе проводить самостоятельную оценку рисков по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности с учетом критериев оценки рисков, используемых налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, утвержденных Приказом ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333.

Налог на имущество: применяем последние поправки - http://www.klerk.ru/buh/articles/316660/

Письмо Минфина от 06.05.13 № 03-04-06/15669 - если физическое лицо не имело дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13% в течение нескольких месяцев налогового периода, то при условии получения дохода в последующие месяцы данного периода возобновится предоставление стандартного вычета. Вычет будет предоставлен также за те месяцы, когда лицо не имело дохода. В случае отсутствия дохода до конца налогового периода вычет за указанные месяцы не предоставляется.

Не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций движимое!!! имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года в качестве основных средств (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Письмо Минфина от 08.05.13 № 03-05-05-01/16089 - движимое имущество, полученное в 2012 году, не облагается налогом на имущество организаций, если оно было принято на учет в качестве основных средств в 2013 году после завершения монтажных и пусковых работ.

Следует ли представлять в ИФНС сведения о следующих доходах: призы, подарки, букеты цветов, вручаемые организацией физическим лицам, не являющимся работниками этой организации? Письмо Минфина от 08.05.13 № 03-04-06/16327 - что если стоимость подарка или приза не превышает 4000 руб., то при получении его физическим лицом организация не является налоговым агентом. В случае превышения этого порога организация должна будет исчислить и уплатить в бюджет НДФЛ с суммы превышения, а также представить в инспекцию сведения о получении данных доходов.

Постановление ВАС от 19.02.2013 г. № 13366/12 / Налогоплательщик, действующий добросовестно и самостоятельно устранивший выявленные ошибки в налоговой декларации путем подачи уточненной налоговой декларации, не может быть поставлен в худшее положение по сравнению с налогоплательщиком, в отношении которого недостоверно заявленные сведения выявлены непосредственно налоговым органом по результатам проверки.

Постановление ФАС Московского округа от 17.05.2013 г. № А40-76264/12-90-406 / В соответствии со ст. 183, 184 Трудового кодекса предусмотрены гарантии работнику при временной нетрудоспособности и компенсации при несчастном случае на производстве и профессиональном заболевании. Таким образом, указанные компенсации предусмотрены нормами трудового законодательства, поэтому налогоплательщик обоснованно включил их в состав расходов на оплату труда.

О признания для целей налогообложения прибыли организаций доходов от выполнения строительно-монтажных работ выполняемых в течении более одного налогового периода / При выполнении работ (услуг) с длительным производственным циклом, не предусматривающим их поэтапной сдачи, цена договора на их реализацию может распределяться налогоплательщиком между отчетными периодами, в течение которых выполняется договор, равномерно или пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов / Министерство финансов письмо от 16.05.2013 № 03-03-06/1/17014

Туризм. Приказ Министерства культуры от 3 декабря 2012 г. N 1488 "Об утверждении порядка классификации объектов туристской индустрии, включающих гостиницы и иные средства размещения, горнолыжные трассы и пляжи, осуществляемой аккредитованными организациями".

Письмо ФНС от 22.05.2013 № ЕД-4-3/9243@ / Для целей предоставления имущественного налогового вычета факт уплаты денежных средств может быть подтвержден непосредственно договором купли-продажи недвижимого имущества, в котором указано, что на момент подписания договора расчеты между сторонами произведены в полном объеме.

Письмо ФТС от 08.04.2013 № 14-68/14767 / "О перечне товаров" / ФТС информирует о подготовленной ФСТЭК России четвертой редакции перечня товаров, в отношении которых не применяются запреты и ограничения, предусмотренные законодательством РФ в области экспортного контроля / Помещение товаров, включенных в указанный перечень, под таможенные процедуры производится без истребования у участников ВЭД дополнительной информации и документов, подтверждающих статус этих товаров для целей экспортного контроля.

Напомним… Письмо Минфина от 06.05.2013 № 03-03-06/1/15774 / Расходы в виде процентов по кредиту, привлеченному организацией для выплаты участникам сумм распределенной чистой прибыли, не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль. Такие расходы производятся не с целью получения дохода, то есть не соответствуют положениям ст. 252 НК.

Суды. Постановление Президиума ВАС от 3 июля 2012 No2341/12 по делу ОАО «Камский завод железобетонных изделий и конструкций» фактически поставило крест на закрепленной в 40 статье Налогового кодекса РФ презумпции соответствия цены сделки уровню рыночных цен. Презумпция гласит, что именно налоговые органы в случае сомнения должны оспаривать цену сделки, доказывать ее нерыночность. Но суд ссылался на нормы Арбитражно-процессуального, а не Налогового кодекса и указал, что если налогоплательщик не проявил должной осмотрительности при выборе контрагента, то именно он, а не ИФНС должен доказывать рыночность цены». «Дело в том, что на постановления ВАС, в отличие от законодательства, не распространяется ограничение, которое запрещает придавать обратную силу нормам, ухудшающим положение налогоплательщика, - пояснил эксперт. Проблема обратной силы правовых позиций ВАС - одна из главных, но она никак не решается. Законодатель должен инициировать поправки в НК, где было бы написано, что постановления ВАС (на которые ориентируются и налоговые органы - достаточно заглянуть на сайт ФНС) обретают обязательную силу с момента официального опубликования, а не распространяются на предыдущие налоговые периоды».

ФНС - одним из требований, предъявляемых к организации наличных расчетов является выдача в момент оплаты отпечатанного ККТ кассового чека. Таким образом, указание в кассовом чеке неточного времени не повод для административного штрафа. Главное чтобы чек был выбит в день совершения покупки, а вручен покупателю в момент получения от него денег. (Письмо ФНС от 06.05.2013 № АС-4-2/8265)

Минфин - об обложении НДФЛ выплат по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, взносы по которым осуществлялись за физических лиц из средств работодателей. Письмо от 27.02.13 № 03-04-05/3-143 - страховые взносы, если они уплачивались за физических лиц из средств работодателей до 1 января 2005 года, в случаях, определенных НК в редакции, действовавшей до этой даты, учитывались при определении налоговой базы по НДФЛ. Начиная с 1 января 2005 года пенсии, выплачиваемые по договорам НПО, заключенным работодателями с российскими НПФ, имеющими лицензию, облагаются НДФЛ. КС признал положения упомянутой статьи НК неконституционными в той мере, в какой они допускают возможность обложения НДФЛ пенсионных выплат по договорам НПО, по которым пенсионные взносы в интересах физлиц до 1 января 2005 г. произведены работодателем в НПФ с удержанием НДФЛ. Несмотря на то, что в законодательство пока не внесены изменения, с пенсионных выплат по таким договорам НДФЛ не удерживается.

Письмо Минфина от 27.02.13 № 03-01-18/5767 - особенности налогообложения взаимозависимых лиц / Если в сделках между взаимозависимыми лицами (контролируемые) коммерческие или финансовые условия отличаются от тех, которые имели бы место в сопоставимых сделках между лицами, не являющимися взаимозависимыми, то любые доходы (прибыль, выручка), которые одно из этих лиц могло бы получить, но вследствие указанного отличия не получило, учитываются в целях налогообложения у этого лица.

Обзор судебной практики по гражданским делам, связанным с разрешением споров об исполнении кредитных обязательств (утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 22 мая 2013 г.) / ВС подвел итоги в вопросе о том, что можно, а что нельзя прописать в кредитном договоре. Проанализирована практика по делам, связанным с исполнением обязательств по кредитам. Разобран вопрос о подведомственности споров в этой сфере. Отмечено, что споры, возникающие из кредитных отношений, с участием физлиц подведомственны судам общей юрисдикции. Подобное правило действует, даже если в договоре прописано иное. Это же правило применяется и в случае, когда кредитор предъявляет иск к гражданину, являющемуся поручителем юрлица, даже если в отношении последнего введена процедура наблюдения. Также затронут вопрос, который долгое время вызывал неоднозначное разрешение на практике. Речь идет о применении правил территориальной подсудности такого рода категории дел, когда имеется соглашение о ней между гражданином и банком. Физлицо может оспорить такое условие, если оно было включено в типовую форму договора. Подобное условие может включаться в договор присоединения. Права потребителя в этом случае не нарушаются, только если гражданин мог заключить соглашение и без этого пункта. Если же условие о подсудности не оспаривалось, оно действует и на день рассмотрения дела судом. Нет единого подхода и к решению вопроса о территориальной подсудности, когда обращается взыскание на заложенную по кредиту недвижимость, а также при уступке долга третьим лицам. Относительно взимания банками с граждан дополнительных платежей, указывается следующее. В каждом случае надо устанавливать, за что именно банк берет деньги, т. е. за самостоятельную финансовую услугу или за стандартные действия, без которых нельзя заключить и исполнить договор. Незаконен лишь второй случай. Заставлять заемщика страховать свою ответственность банк не вправе. Такой шаг со стороны гражданина должен быть только добровольным. Это же относится и к страхованию жизни и здоровья заемщика. При этом банки не вправе навязывать конкретную страховую компанию. Все основания для досрочного расторжения кредитного договора - в законе. Соответственно, устанавливать договором иные основания (например, увольнение с работы, переезд в другую местность) банки не вправе. Если один из способов обеспечения кредита (залог, поручительство и т. п.) оказался недействительным или прекратился, то это не означает, что не действуют и другие. Также разобраны иные вопросы (о прекращении поручительства, о снижении неустойки судом и т. п.).

Привлечение организации к налоговой ответственности по п. 1 ст. 126 НК является неправомерным, поскольку направление налогоплательщику при проведении камеральной налоговой проверки требования о представлении документов, подтверждающих правомерность отражения в налоговой отчетности операций, не облагаемых НДС в соответствии с п. 2 и 3 ст. 149 НК, противоречит нормам ст. 88 НК. Исходя из позиции Президиума ВАС, изложенной в Постановлении от 11.11.2008 N 7307/08, нормы главы 21 НК не устанавливают обязанности налогоплательщика представлять в налоговый орган вместе с декларацией по НДС первичные документы в случае отражения в разделе 7 этой декларации операций, не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения). Налоговым органом могут быть истребованы только документы, имеющие непосредственное отношение к обнаруженным налоговым органом ошибкам в представленных налогоплательщиком декларациях. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА от 21.12.2012 по делу № А12-19805/2011 и от 12.12.2012 по делу № А12-5212/2012.

Федеральным законом от 07.05.2013 № 104-ФЗ (далее - Закон № 104-ФЗ) внесены изменения в ст. 242.1 БК, устанавливающую общие положения о возврате из бюджета денежных средств, в том числе сумм налогов. Согласно подп. 5 п. 1 ст. 21 НК налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат излишне уплаченной или излишне взысканной суммы налога, пеней либо штрафа. Порядок такого возврата указан в ст. ст. 78 и 79 НК соответственно. Налоговым кодексом установлено, что налогоплательщик вправе обратиться в суд с заявлением о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм. Однако для возврата сумм переплаты предусмотрен обязательный досудебный порядок: налогоплательщик обращается в суд только в случае отказа налогового органа вернуть денежные средства. Подробнее см. Практическое пособие по зачету и возврату налогов (пеней, штрафов). Суд удовлетворил требования налогоплательщика, обязав инспекцию вернуть излишне взысканные (уплаченные) налоги, пени или штрафы, однако налоговый орган спорные суммы не перечислил. В этом случае налогоплательщик может обратиться в суд с ходатайством о направлении исполнительного листа для исполнения либо самостоятельно получить исполнительный лист и передать его в орган Федерального казначейства. Вместе с исполнительным листом направляются заявление о возврате денежных средств из бюджета с указанием реквизитов счета налогоплательщика и копия судебного решения (п. 2 ст. 242.1 БК РФ). Ранее такую копию должен был заверять суд. В соответствии сп. 90 ст. 1 Закона N 104-ФЗ условие о ее заверке отменено.

ФНС - письмо № ЕД-4-3/7340@ от 19.04.2013 - порядок заполнения декларации по налогу на прибыль организаций при уступке права требования долга третьему лицу после наступления срока платежа. Согласно Порядку заполнения налоговой декларации по строке 160 Приложения № 3 к Листу 02 отражается отрицательная разница (убыток), полученная налогоплательщиком при уступке права требования долга после наступления срока платежа в соответствии с пунктом 2 статьи 279НК РФ. Поэтому порядок заполнения налоговой декларации содержит условие, согласно которому стр. 160 = стр. 130 - стр. 110, если стр. 130 > стр. 110. Отражение прибыли, полученной от сделок по операциям, связанным с уступкой права требования в составе строки 160 Приложения № 3 к Листу 02 Порядком заполнения налоговой декларации не предусмотрено. В случае осуществления в одном налоговом периоде сделок по уступке права требования долга с наступившим сроком платежа, в результате которых по одним сделкам получена прибыль, а по другим убыток, по стр. 160 Приложения № 3 к Листу 02 отражается только сумма полученных убытков, без уменьшения на сумму полученной прибыли. Именно эти суммы убытка в той части, которая предусмотрена к учету в целях налогообложения прибыли, отражаются по стр. 170 Приложения N 3 к Листу 02 и, соответственно, формируют внереализационные расходы по стр. 040 Листа 02 налоговой декларации. При этом по стр. 110 Приложения № 3 к Листу 02 (а также в составе доходов от реализации по стр. 010 Листа 02) отражается общая сумма дохода, полученная от операций по уступке права требования долга по всем сделкам - и прибыльным и убыточным. В аналогичном порядке отражается стоимость реализованных прав требования долга. В данном случае арифметическое соотношение стр. 130 - стр. 110 = стр. 160 не выполняется. Если в этой ситуации по стр. 160 Приложения № 3 к Листу 02 будет отражен сальдированный результат в виде убытка, уменьшенного на величину прибыли и при этом все остальные показатели будут заполнены в соответствии с вышеописанным порядком, то произойдет занижение налогооблагаемой базы на сумму прибыли, полученной от уступки права требования долга.

Что нужно знать о командировках - http://www.klerk.ru/buh/articles/322219/

Несчастные случаи на производстве и обязательное страхование - http://www.klerk.ru/buh/articles/321823/

При возврате товара физлицом нужно составить корректировочный счет-фактуру / В случае возврата лицами, не являющимися плательщиками НДС, товаров, как принятых, так и не принятых на учет, продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость возвращаемой ему продукции. При возврате товаров, реализованных в рознице физлицам с выдачей чеков, в книге покупок продавца могут регистрироваться реквизиты расходных кассовых ордеров, выписанных при возврате денег покупателям. (Письмо ФНС РФ от 14.05.2013 № ЕД-4-3/8562@)

«УНП» № 18, 7—27 мая 2013 года / Скоро будет новая 4 ФСС / ПФР и налоговики вместе идут искать «конверты» / ВАС освободил от взносов некоторые выплаты / Поправки в Гражданский кодекс с сентября изменят вашу работу / Фонд не вправе просто так повысить компании взносы на травматизм / Больше не будет споров, если часы на кассе идут неправильно / Минтруд впервые разъяснил, как платить новые дополнительные взносы / Появился новый законный способ сэкономить на взносах / «...По просьбе заказчика подписали акт выполненных работ раньше, чем их закончили...» / Согласится ли инспектор с расходами... / Отчитываться ли по прибыли, если мы перешли на «вмененку»? / Возникает ли доход при безвозмездном использовании земли? / Как зачесть налог, по ошибке перечисленный в другой регион? / Можно ли при расчете прибыли за полугодие списать старый убыток? / Платить ли налог с аванса, взысканного через суд? / НДС / «…Поставщик выставил нам счет-фактуру с минусами...» / Что будет, если в счете-фактуре поставщик… / Можно ли принять НДС к вычету с бесплатных офисных обедов? / Вправе ли мы вычесть НДС с аванса, полученного на «упрощенке»? / Правомерен ли вычет НДС по многооборотной таре? / Нужен ли раздельный учет / НДС при разовом экспорте? / Платить ли НДС с полученного бонуса? / Взносы и НДФЛ / «...Фонд требует подтвердить, что арендованный компьютер принадлежит работнику...» / Чем рискует наша компания, если... / Какие командировочные расходы вправе списать предприниматель? / Можно ли уменьшить налог на фиксированные взносы за прошлый год? / Хранить ли кадровые документы, если предприниматель закрыл бизнес? / Сообщать ли в налоговую о смене фамилии и паспорта предпринимателя? / Можно ли списать на «упрощенке» экологические платежи? / На какие взносы можно уменьшить ЕНВД за квартал? / Относятся ли к «вмененке» премии за исполнение договора? / Можно ли остаться на «вмененке», не уведомляя об этом свою инспекцию? / Бухучет и имущество / На каком счете отражать выкупленное лизинговое имущество? / Обязательна ли инвентаризация при смене кладовщика? / Можно ли нумеровать «первичку» не по порядку? / Частые вопросы об изменениях в налоге на имущество / Можно ли на «упрощенке» вести бухучет по начислению?

Московская выкладка / Новый минимум по проверкам — 1,5 млн. рублей / Расчетные листки сейчас интересуют проверяющих / За долги по взносам фонд вызывает на комиссии / Трудовые отношения и оформление кадровых документов / Есть способ ускорить ликвидацию компании / ФСС: не обязательно выяснять прошлый заработок работника / Справку об отсутствии долгов инспекция выдаст только по заявлению / Рискованно выдавать подотчетные два раза подряд / Алименты можно удерживать раз в месяц

Надо ли платить НДФЛ, если форменная одежда получена от организатора бесплатно. ФНС - письмо 07.05.13 № НД-17-3/55, форменная одежда и вещевое имущество, выданные волонтерам в собственность организацией, проводящей международные спортивные соревнования, является доходом, полученным в натуральной форме и подлежит налогообложению НДФЛ. Налоговая база определяется как стоимость одежды и вещевого имущества, исчисленная из сопоставления их рыночных цен. Если же одежда выдается в пользование, то дохода, полученного в натуральной форме, не возникает.

Письмо ФНС от 29.04.13 № ЕД-4-3/7895 - организации и предприниматели вправе не уплачивать НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности 2 млн. руб. В этом случае указанные лица выставляют счета-фактуры с пометкой «Без НДС» и регистрируют их в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также в книге продаж в общеустановленном порядке.

Приказ Минтруда от 22.02.13 № 74н - Административный регламент предоставления государственной услуги по информированию граждан и работодателей о положении на рынке труда в РФ, правах и гарантиях в области занятости населения и защиты от безработицы. Услуга предоставляется не только заявителям, но и неопределенному кругу лиц посредством размещения информации на сайте Минтруда. Это может быть информация об уровне безработицы, численности состоящих на учете в целях поиска работы и в качестве безработных, потребность работодателей в сотрудниках. При письменном обращении срок предоставления услуги не должен превышать 30 дней, при обращении по электронной почте - 15 дней.

Постановление ФАС Московского округа от 30.04.2013 г. № А40-88182/12-20-479 / Суды исходили из того, что предоставление бонуса не является безвозмездной реализацией товара по смыслу, придаваемому положениями ст. 423 НК, при наличии условия получения данной премии и определенных встречных действий, а именно, приобретение определенного количества товара за установленный период времени. При этом судами учтено, что выплата названной премии обусловлена конкретной экономической целью, что согласуется с правовой позицией, изложенной ВАС в Постановлении Президиума от 07.02.2012 г. № 11637/11.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.04.2013 г. № А56-48395/2012 / Такие обстоятельства, как создание организации незадолго до совершения хозяйственной операции, взаимозависимость участников сделок, неритмичный характер хозяйственных операций, нарушение налогового законодательства в прошлом, разовый характер операции, осуществление операции не по месту нахождения налогоплательщика, осуществление расчетов с использованием одного банка, осуществление транзитных платежей между участниками взаимосвязанных хозяйственных операций, использование посредников при осуществлении хозяйственных операций сами по себе не могут служить основанием для признания налоговой выгоды необоснованной.

Постановление ФАС Центрального округа от 28.03.2013 г. № А68-2818/12 / Без транспортных средств и персонала поставка продукции не может иметь места. Первичные документы еще не говорят о предпринимательской деятельности. Суды единогласно признали действия контрагентов недобросовестными.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 17 декабря 2012 г. № А40-62131/12-91-355 / При применении метода начисления доход учитывается налогоплательщиком в целях налогообложения прибыли в том периоде, в котором возникает обязанность по оплате процентов в соответствии с условиями договора. В данном случае из условий договора следует, что обязанность ЗАО по выплате процентов возникла в день возврата займа. Применение п. 4 ст. 328 НК предполагает возможность отнесения на расходы для целей налогообложения прибыли процентов по долговым обязательствам лишь в том отчетом периоде, когда наступают сроки уплаты процентов кредитору.

НИОКР / Решение Арбитражного суда Москвы 27.09.2012 г. № А40-62131/12 / Довод заявителя о том, что спорные работы могут быть квалифицированы как консультационные услуги не принимается судом, поскольку в соответствии со ст. 769 ГК по договору на выполнение научно - исследовательских работ исполнитель обязуется провести обусловленные техническим заданием научные исследования, а заказчик обязуется принять работу и оплатить ее. При этом, как из договора, так и из акта выполненных работ следует, что проведены научно-исследовательские работы. Таким образом, в соответствии с п. 3-5 ст. 262 НК, расходы на НИОКР равномерно включаются в состав прочих расходов в течение одного года с 1 -го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования (отдельные этапы исследований).

Затраты на присоединение объектов к электрическим сетям учитываются в прочих расходах единовременно / Организация приобрела у специализированной компании услуги по присоединению энергопринимающих объектов к электрическим сетям и в периоде подписания актов сдачи-приемки работ отнесла соответствующие затраты к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Инспекция сочла такой учет расходов неправомерным и по результатам выездной проверки привлекла налогоплательщика к ответственности. По мнению налогового органа, организация занизила базу по налогу на прибыль, так как должна была включить спорные расходы в первоначальную стоимость присоединяемых объектов и списывать их посредством начисления амортизации, а не учитывать единовременно. Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании данного решения недействительным. Суд - согласно п. 1 ст. 257 НК первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором данное имущество пригодно для использования. Как указал суд, приобретение услуг по подключению объекта к электрическим сетям не направлено непосредственно на его покупку или сооружение. Данные расходы также не связаны с доведением основного средства до состояния, в котором оно пригодно к использованию. Следовательно, спорные затраты не осуществляются непосредственно в отношении соответствующего основного средства и их несение не является условием ввода объекта в эксплуатацию. Таким образом, затраты на присоединение энергопринимающего объекта к электросетям не увеличивают его первоначальную стоимость, поэтому они могут учитываться единовременно в составе прочих расходов на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК. Правомерность указанных выводов подтвердил ФАС Московского округа. Кроме того, суды сослались на позицию Минфина России, изложенную в Письме от 30.09.2009 N 03-03-06/1/627, а также в Письмах от 08.06.2011 N 03-03-06/1/335, от 27.10.2010 N 03-03-06/1/668, от 21.10.2010 N 03-03-06/1/655 и др. По мнению финансового ведомства, затраты в виде платы за технологическое присоединение энергопринимающих устройств к электросетям учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Постановление ФАС Московского округа от 15.04.2013 N А40-70325/12-20-390

НДС. Приобретено оборудование, требующее монтажа - http://taxpravo.ru/analitika/statya-317828-nds_priobreteno_oborudovanie_trebuyuschee_montaj

НДС при покупке бытовых приборов для сотрудников - http://www.klerk.ru/buh/articles/320542/

Отражение событий после отчетной даты в бухгалтерской отчетности - http://www.klerk.ru/buh/articles/315811/

Затраты на присоединение объектов к электрическим сетям учитываются в прочих расходах единовременно - http://taxpravo.ru/analitika/statya-317871-zatratyi_na_prisoedinenie_obyektov_k_elektricheskim_setyam_uchityivayutsya_v_prochih_rashodah_edinovremenno

Рабочая документация и стройка. Письмо Госстроя от 13.05.2013 N 3991-БМ/11/ГС / Госстроем даны разъяснения о необходимости наличия свидетельства о допуске к работам по подготовке проектной документации для разработки рабочей документации / В частности, сообщается, что архитектурно-строительное проектирование осуществляется путем подготовки проектной документации и подготовленной на ее основе рабочей документации в соответствии с требованиями, установленными законодательством. / Объем, состав и содержание рабочей документации должны определяться заказчиком (застройщиком) в зависимости от степени детализации решений, содержащихся в проектной документации, указываться в задании на проектирование и соответствовать проектной документации. Так как строительство объектов производится в основном на основании рабочей документации, к ее подготовке должны быть допущены хозяйствующие субъекты, имеющие в своем штате работников с необходимой квалификацией и опытом работы по соответствующему профилю, обладающие оборудованием для проведения данных работ и имеющие систему имущественной ответственности перед потребителями за качество проведенных работ, в том числе систему страхования гражданской ответственности. При этом качество подготовки рабочей документации напрямую влияет на показатели таких характеристик объекта капитального строительства, как безопасность, качество, долговечность, энергоэффективность, сейсмоустойчивость и другие. Разработка рабочей документации, обеспечивающей, как и проектная документация, безопасность объекта, не является самостоятельной стадией архитектурно-строительного проектирования, в связи с чем определение термина "рабочая документация" Градостроительным кодексом не предусмотрено. В связи с тем, что рабочая документация разрабатывается только на основе и в развитие проектной документации, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо вправе выполнять работы по подготовке проектной документации и на ее основе рабочей документации, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства, только при наличии выданного саморегулируемой организацией свидетельства о допуске к работам по подготовке проектной документации.

Амортизация лизингового имущества для целей налогового учета - http://www.klerk.ru/buh/articles/321817/

ЗАКОН Г. МОСКВЫ ОТ 24.04.2013 № 19 / «О внесении изменений в статьи 7.24 и 8.13 Закона города Москвы от 21 ноября 2007 года № 45 «Кодекс города Москвы об административных правонарушениях» / Увеличены размеры штрафов за несанкционированное нанесение на конструктивные элементы подземных и наружных инженерных коммуникаций и сооружений надписей, рисунков, расклеивание объявлений и прочей информации, не относящейся к их эксплуатации: для граждан в размере от пятисот до одной тысячи пятисот рублей; для должностных лиц — от пяти тысяч до десяти тысяч рублей; для юридических лиц — от десяти тысяч до двадцати пяти тысяч рублей. Также увеличены размеры штрафов за: размещение объявлений и иных информационных материалов вне специально отведенных для этого мест: для граждан в размере от одной тысячи до пяти тысяч рублей; для должностных лиц — от двадцати пяти тысяч до пятидесяти тысяч рублей; для юридических лиц — от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей; несанкционированное нанесение надписей, изображений на конструктивные элементы наземных инженерных коммуникаций, зданий и сооружений, в том числе на таксофонное оборудование, а равно размещение на них иной информации, если это не повлекло повреждение или уничтожение имущества: для граждан в размере от пятисот до двух тысяч пятисот рублей; для должностных лиц — от пяти тысяч до семи тысяч пятисот рублей; для юридических лиц — от семи тысяч пятисот до пятнадцати тысяч рублей. Введена административная ответственность за нанесение на покрытия дорог, тротуаров, пешеходных зон, велосипедных и пешеходных дорожек надписей и изображений, выполненных стойкими материалами, кроме относящихся к порядку их эксплуатации и наносимых в рамках исполнения государственного или муниципального контракта: наложение административного штрафа на граждан в размере от пятисот до двух тысяч пятисот рублей; на должностных лиц — от пяти тысяч до семи тысяч пятисот рублей; на юридических лиц — от семи тысяч пятисот до пятнадцати тысяч рублей.

Стройка. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА МОСКВЫ ОТ 30.04.2013 № 284-ПП / «Об оптимизации порядка утверждения архитектурно-градостроительных решений объектов капитального строительства в городе Москве» / Вступает в силу с 01.07.2013, за исключением отдельных положений, вступающих в силу с 01.09.2013. Утверждено Положение об утверждении архитектурно-градостроительных решений объектов капитального строительства в городе Москве. Положение распространяется на объекты капитального строительства, архитектурно-градостроительные решения которых разработаны как в рамках индивидуальных, так и типовых проектов, и не распространяется на объекты культурного наследия и выявленные объекты культурного наследия, объекты индивидуального жилищного строительства, а также линейные объекты (за исключением мостов, эстакад и путепроводов). Также утвержден Административный регламент предоставления государственной услуги «Подготовка и выдача свидетельства об утверждении архитектурно-градостроительного решения объекта капитального строительства» в городе Москве.

Письмо Минфина от 29.04.13 № 03-04-05/4-412 - налогоплательщик - физическое лицо не вправе получить имущественный вычет по расходам на строительство или приобретение жилья в отношении жилого строения до момента его признания жилым домом.

Письмо Минфина от 29.04.13 № 03-07-09/15077 - агент не может составить сводный счет-фактуру на основании счетов-фактур, полученных от разных принципалов. В случае если агент осуществляет реализацию услуг на основании агентского договора, предусматривающего реализацию от имени агента услуг принципала, то в строке 2 счета-фактуры, выставляемого агентом покупателю, указывается полное или сокращенное наименование агента - юридического лица (фамилия, имя, отчество ПБОЮЛ).

Письмо Минфина от 30.04.13 № 03-02-07/1/15201 - организации, имеющие в обособленные подразделения, подлежат постановке на налоговый учет по месту нахождения каждого из них. Этот вывод следует из положений пункта 1 статьи 83 НК: организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на российской территории, должны быть поставлены на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Обособленным признается любое территориально обособленное подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места (созданное на срок более одного месяца).

Достройка, дооборудование, реконструкция и модернизация ОС. Отражение в учете - http://taxpravo.ru/analitika/statya-318236-dostroyka_dooborudovanie_rekonstruktsiya_i_modernizatsiya_os_otrajenie_v_uchete

Оплата труда работе в праздничный или выходной день – читаем - http://taxpravo.ru/analitika/statya-318231-oplata_truda_rabote_v_prazdnichnyiy_ili_vyihodnoy_den

Перечисление покупателям премии за отсутствие возврата товара признано необоснованным ввиду отсутствия экономической обоснованности и целесообразности. Так как договором и дополнительным соглашением предусматривалось право возврата товара в случае отсутствия покупательского спроса, заявитель был заинтересован в его реализации. Материалами дела подтверждена обоснованность премий, так как оборот достиг (как того требовало соглашение) 3 млн. руб. в год и контрагенты были «вознаграждены» заявителем. Требования налогоплательщика были удовлетворены. Постановление ФАС Московского округа от 30.04.2013 г. № А40-88182/12-20-479

Минфин по-прежнему считает, что для подтверждения расходов на перевозку груза необходимо наличие транспортной накладной по установленной форме. Такая позиция изложена в письме от 30.04.13 № 03−03−06/1/15213.С этого года формы первичных учетных документов утверждает руководитель экономического субъекта. Заключение договора перевозки груза подтверждается составлением и выдачей отправителю груза транспортной накладной (п.2 ст. 785 ГК). На основании п. 6 Правил перевозок грузов автомобильным транспортом, утвержденных Постановлением Правительства от 15.04.11 № 272 оформление транспортной накладной по форме, утвержденной постановлением Правительства от 15.04.11 № 272, необходимо для подтверждения заключения договора перевозки груза, говорится в письме.

Работодатель не вправе предоставить работнику имущественный вычет по НДФЛ, если работник не представил уведомление налоговой инспекции о подтверждении права на указанный вычет. Уведомление выдается только на текущий налоговый период (календарный год) и действительно только при предъявлении тому работодателю, который в нем указан. Это предусмотрено формой уведомления (утв. приказом ФНС России от 25.12.09 № ММ-7−3/714@). ФНС - 18.04.13 № ЕД-3−3/1417@.

Договор займа оформлен в у.е. Новый взгляд на суммовые разницы - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=10033

Минфин - доход от продажи доли в ООО, подлежащий налогообложению НДФЛ, может быть уменьшен на сумму документально подтвержденных расходов на ее приобретение. Как разъяснено письмом Минфина от 26.02.13 № 03-04-05/4-129, налогооблагаемый НДФЛ доход, полученный от продажи доли в уставном капитале, можно уменьшить на сумму документально подтвержденных расходов на ее приобретение. В случае отсутствия подтверждающих документов доход от продажи доли облагается НДФЛ в полном объеме. Доходы от продажи доли в уставном капитале нельзя уменьшить на ее номинальную стоимость, поскольку такая возможность НК не предусмотрена.

Мнение. Налоговые инспекторы принимают решение о проведении выездной налоговой проверки, анализируя финансовые показатели компании за несколько идущих подряд отчетных или налоговых периодов. Такими показателями признаются: резкое снижение налоговых отчислений при сравнительно неизменной выручке; убыточная деятельность на протяжении нескольких лет; приближения показателей к предельным (для использования льгот или специальных налоговых режимов); показатели ниже среднеотраслевого уровня.




19

Ретробонусы. Письмо Минфина от 22 апреля 2013 № 03-07-11/13674 / Премии (поощрительные выплаты) за достижение определенного объема продаж товаров продавца, полученные покупателем товаров, в налоговую базу по НДС у покупателя не включаются. Причина - такие премии не связаны с оплатой реализованного товара (о продаже непродовольственных товаров). Напомним, ранее была принята правовая позиция ВАС, согласно которой такие премии являются формой торговой скидки. Следовательно, объекта налогообложения НДС у получателя суммы премии не возникает. При этом у него должны уменьшаться суммы вычетов по НДС (вследствие выставления корректировочных счетов-фактур в связи с изменением цены товара). Эта позиция касалась продажи непродовольственных товаров. Минфин впоследствии признал этот подход, однако отказал в его применении в случае поставок продовольственных товаров. Для них, следовательно, выплата премии должна была квалифицироваться как плата за дополнительные услуги и облагаться НДС. Правовая позиция ВАС была основана на тезисе о том, что ретробонус меняет цену товара. Однако не так давно был принят Федеральный закон от 05.04.2013 № 39-ФЗ, внесший изменения в НК. Теперь выплата ретробонуса (премий за выполнение условий договора и других подобных выплат) не будет изменять цену товара. В качестве исключения предусмотрены случаи, когда уменьшение цены товара включено в условия договора. Новшество вступит в силу с 1 июля 2013 года

Подарки физикам. Минфин - письмо от 08.05.2013 № 03-04-06/16327 / При получении физическими лицами от организации доходов, не превышающих 4000 руб., организация не признается налоговым агентом, поскольку в таких случаях на организацию не возлагается обязанность исчисления, удержания у налогоплательщика и перечисления в бюджетную систему РФ налога на доходы физических лиц. Кодекс не предусматривает обязанности лиц, не являющихся налоговыми агентами, представлять в налоговый орган сведения о полученных от них физическими лицами доходах. Данная обязанность установлена ст. 230 Кодекса только для налоговых агентов. Поскольку наступление обязанности организации по удержанию налога на доходы физических лиц с доходов в виде подарков, предусмотренных п. 28 ст. 217 Кодекса, связано с превышением установленного размера дохода, получаемого от этой организации (4000 руб.), организации следует вести персонифицированный учет таких доходов, полученных от нее физическими лицами. В случае если размер указанных доходов, переданных одному и тому же физическому лицу, превысит в налоговом периоде 4000 руб., организация будет признаваться налоговым агентом и, соответственно, исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов ст. 230 Кодекса.

Решения для трех нестандартных ситуаций по заполнению справки 2-НДФЛ - http://www.glavbukh.ru/art/20784

По каким правилам компания на упрощенной системе должна отразить в учете безвозмездную помощь учредителя? Наглядный ответ - http://taxpravo.ru/analitika/statya-317678-kak_uproschenschiku_uchityivat_imuschestvo_kotoroe_bezvozmezdno_peredal_uchreditel

Шпаргалка, которая поможет вам верно учесть расходы на сайт компании - http://taxpravo.ru/analitika/statya-317680-shpargalka_kotoraya_pomojet_vam_verno_uchest_rashodyi_na_sayt_kompanii

Датой реализации недвижимого имущества признается дата его передачи приобретателю / Эта норма действует с 1 января 2013 года / Переход права собственности на недвижимость по договору купли-продажи подлежит государственной регистрации согласно п. 1 ст. 551 гражданского кодекса России. При этом в соответствии с п. 2 ст. 223 ГК право собственности у приобретателя возникает с момента такой регистрации, если иное не установлено законом. По методу начисления доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (п. 1 ст. 271 НК). Пунктом 3 ст. 271 НК для доходов от реализации датой получения дохода признается дата реализации товаров, которая определяется в соответствии с п. 1 ст. 39 НК, независимо от фактического поступления денежных средств в их оплату. Поэтому доходы от продажи недвижимого имущества признаются для целей налогообложения прибыли на дату госрегистрации прав собственности покупателя на этот объект, так как на указанную дату происходит переход права собственности к покупателю. Тоже в отношении доходов, полученных до 1 января нынешнего года. С начала года действует новая редакция п. 3 ст. 271 НК, введенная Федеральным законом от 29.11.2012 № 206-ФЗ, в котором говорится, что датой реализации недвижимого имущества признается дата его передачи приобретателю по передаточному акту или иному документу.

ОАО было привлечено к ответственности по ст. 126 НК за несвоевременное представление в налоговый орган сведений о создании обособленного подразделения на территории субъекта РФ. Как указал налогоплательщик в возражениях на акт налоговой проверки и в заявлении в суд, он не имел возможности предоставить уведомление о создании подразделения до конца 2010 года, так как на учет оно было поставлено только в феврале 2011 г. В связи с этим, он не знал КПП подразделения, который должен был сообщить налоговый орган. Как отметили арбитры, в материалах дела имеются сведения о том, что подразделение создано на основании приказа от 29.11.10, в котором определены его место нахождения и наименование. Сообщение о создании обособленного подразделения направлялось в налоговый орган, что также подтверждено показаниями сторон. У общества имелась возможность соблюсти правила ст. 23 НК и своевременно (до 31 декабря 2010 г.) проинформировать налоговиков. В силу прямого указания на то в письме ФНС от 30.12.2008 № ШС-6-3/986 «Об уведомлениях по уплате налога на прибыль организаций в бюджеты субъектов Российской Федерации» уведомления о создании обособленного подразделения по форме 1 и 2 являются рекомендованными, а сведения о КПП необязательными. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 19.04.2013 г. № А19-13873/2012

Инспекция в порядке ст. 93.1 НК истребовала у общества документы и информацию по конкретной сделке, заключенной между проверяемым налогоплательщиком и обществом, а именно: договор со всеми приложениями и спецификациями (с учетом дополнений и изменений), акты выполненных работ (услуг), платежные поручения. Общество в установленный срок истребованные документы не представило, в связи с чем инспекцией вынесено решение о привлечении его к ответственности, установленной п. 1 ст. 129.1 НК. Привлечение общества к ответственности является неправомерным, поскольку требование налогового органа о предоставлении документов не соответствует положениям ст. 93.1 НК. Налоговым органом фактически истребованы конкретные документы (договоры, акты выполненных работ и пр.), а не информация относительно конкретной сделки со сведениями, позволяющими идентифицировать эту сделку. Между тем ст. 93.1 НК разделяет понятия "документ" и "информация". Разделение указанных понятий содержится и в форме требования о представлении документов (информации) и в форме поручения об истребовании документов (информации) (приложения N 5, 6 к Приказу ФНС от 31.05.2007 № ММ-3-06/338@) "Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах"). ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА от 17.01.2013 по делу № А65-10975/2012.

Наследство. Минфин - письмо № 03-05-06-03/13310 от 18.04.2013 - порядок определения размера госпошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство по завещанию супруге наследодателя, если в момент составления завещания она не состояла в браке с наследодателем. В случае, если на момент совершения завещания наследник с наследодателем в браке не состоял и информации о наличии решения суда об установлении факта брачных отношений между ними не имеется, полагаем, что размер уплачиваемой государственной пошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство должен определяться в размере 0,6% стоимости наследуемого имущества, но не более 1000000 рублей.

Заявляем социальный вычет на обучение, оплаченное в 2012 году - http://www.glavbukh.ru/art/20566

Списание представительских расходов не зависит от результатов переговоров - http://www.glavbukh.ru/art/20783

Платежки и ошибки. Мнение. Наиболее часто встречающейся ошибкой является неправильное указание КБК. Напомним, что перечень КБК, администрируемых ФНС, размещен на сайте в рубрике «Налоговая отчетность – Порядок и сроки уплаты налогов и сборов – Коды бюджетной классификации налогов и сборов». Если неправильно заполнены такие реквизиты, как, например, статус плательщика, номер и дата документа, тип платежа, налоговый период или основание платежа, то налогоплательщик вправе подать в ИФНС по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату им указанного налога с просьбой уточнить неверно заполненные реквизиты платежного документа. Корректное указание кодов ОКАТО становится критически важным при перечислении налогов, поступающих в местные бюджеты, ведь без этого платеж попадет в разряд «невыясненных». В этом случае налогоплательщику также необходимо обратиться в инспекцию с заявлением. Электронный сервис ФНС - «Заполнить платежное поручение» позволяет физическим и юридическим лицам в электронном виде, без ошибок, сформировать платежное поручение для перечисления налогов, сборов и иных платежей в бюджет.

Лицензионный договор и срок. Пунктом 4 статьи 1235 ГК предусмотрено, что в случае, когда в лицензионном договоре срок его действия не определен, договор считается заключенным на пять лет, если ГК РФ не предусмотрено иное. Учитывая изложенное, если условиями лицензионного соглашения срок использования программы для ЭВМ не установлен, расходы на приобретение неисключительных прав на данное программное обеспечение, принимаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций равномерно с учетом срока, установленного ГК РФ. МИНФИН - ПИСЬМО от 23 апреля 2013 года № 03-03-06/1/14039.

Взаимозависимым. Письмо Минфина от 23.04.13 № 03-01-18/14181 - сделка между взаимозависимыми лицами, одно из которых образовано в соответствии с законодательством иностранного государства, но действует через находящееся в РФ постоянное представительство, признается контролируемой. Согласно статье 105.14 НК, по сделкам между взаимозависимыми лицами, в которых для одной из сторон и выгодоприобретателей местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства не является РФ, особенности в виде требований к размеру суммы дохода в целях признания таких сделок контролируемыми не предусмотрены. Вышеуказанные сделки между взаимозависимыми лицами признаются контролируемыми вне зависимости от размера суммы доходов, полученных по таким сделкам.

Списываем потери от окончательного брака - http://www.klerk.ru/buh/articles/319455/

Облагается ли НДФЛ пособие по временной нетрудоспособности, назначаемое по уходу за ребенком-инвалидом? Пособия по временной нетрудоспособности, в том числе пособие, назначаемое по уходу за больным ребенком, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. Доходы, освобождаемые от НДФЛ, перечислены в ст. 217 НК. Согласно п. 1 ст. 217 НК не подлежат налогообложению доходы в виде государственных пособий, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. Письмо Минфина от 29.04.2013 г. № 03-04-05/14992

Матпомощь. Управление ПФР - компенсационные выплаты работникам в виде материальной помощи, компенсационных выплат на санаторно-курортное лечение и частичную компенсацию стоматологических услуг – это выплаты в связи с трудовыми отношениями и они должны облагаться страховыми взносами. Все три инстанции согласились с этим. Судьи ВАС - ряд компенсационных выплат не являются заработной платой в смысле ст. 129 ТК и не должны входить в базу по пенсионному страхованию. На заседании Президиума ВАС, которое состоялось 14 мая 2013 года, судьи отменили решения судебных инстанций, а требования налогоплательщика удовлетворили. Определение от 01.03.2013 г. № 17744/12




15

Постановление Президиума ВАС от 5 марта 2013 г. № 13510/12 / Подотчетные суммы при отсутствии оправдательных документов следует расценивать как доход сотрудника, который подлежит обложению НДФЛ.

Письмо Минфина от 11 апреля 2013 г. № 03-04-06/11996 / Разъяснен порядок расчета компенсации за пользование личным имуществом сотрудника и особенности обложения ее НДФЛ.

Письмо Минфина от 10 апреля 2013 г. № 03-07-14/11907 / Иностранная организация, имеющая недвижимое имущество в России, должна стать на учет в налоговой инспекции по месту нахождения этого имущества. При реализация этого имущества она должна заплатить НДС.

ПИСЬМО Минфина от 25.04.2013 № 03-07-08/14625 / При приобретении информационно-консультационных услуг у иностранной фирмы, не состоящей на налоговом учете в нашей стране, российская компания должна уплатить НДС.

ПИСЬМО Минфина от 18.04.2013 № 03-04-06/13294 / НДФЛ с зарплаты перечисляется в бюджет один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника.

ПИСЬМО Минфина от 22.04.2013 № 03-02-07/1/13890 / Рассмотрен вопрос о статусе писем Минфина РФ.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Северо-Западного округа от 22.04.2013 № А13-10428/2012 / УФНС не вправе увеличивать сумму недоимки по итогам рассмотрения апелляционной жалобы организации.

Мнение. При переезде филиала от сотрудников необходимо получить согласие на работу по его новому месту нахождения.

Минфин - письмо № 03-03-06/1/14014 от 23.04.2013 - порядок документального подтверждения расходов на перевозку грузов автомобильным транспортом. В соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. При этом формы первичных учетных документов утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. Согласно нормам ГК, заключение договора перевозки груза подтверждается составлением и выдачей отправителю груза транспортной накладной (коносамента или иного документа на груз, предусмотренного соответствующим транспортным уставом или ГК). На основании пункта 6 Правил перевозок грузов автомобильным транспортом, утвержденных постановлением Правительства от 15.04.2011 № 272, оформление транспортной накладной, составленной грузоотправителем, необходимо для подтверждения заключения договора перевозки груза.

Расчет больничных (пошаговая инструкция) - http://www.buhgalteria.ru/article/n115754?source=subscribe

Дивиденды за период до 2010 года - http://www.gazeta-unp.ru/npd.htm?id=43128&mid=97

Из диссертации. Договор о реализации функций единоличного исполнительного органа хозяйственного общества входит в группу договоров гражданского права, опосредующих предоставление юридических услуг (иногда именуемых юридико-фактическими), является самостоятельным, интегрированным договором с единым комплексным предметом и требует законодательного оформления путем включения в общие положения о хозяйственных обществах нескольких статей, определяющих основные элементы данной договорной конструкции. Это консенсуальный, возмездный договор, относящийся к договорам, в которых личность должника имеет существенное значение, он представляет собой особую разновидность договора в пользу третьего лица (хозяйственного общества).

Письмо ФНС от 30 апреля 2013 г. № ЕД-4-3/8054 / Единственный опекун независимо от своего семейного положения, состава семьи и наличия родительских прав на подопечного у его родителей имеет право на двойной стандартный вычет по НДФЛ.

Письмо ФНС от 29 апреля 2013 г. № ЕД-4-3/7895 / Освобожденные от уплаты НДС организации не имеют права на налоговые вычеты, поэтому могут не вести книгу покупок.

Письмо ФНС России от 30 апреля 2013 г. № ЕД-4-3/7970 / Если имущественный вычет по расходам на покупку жилья получен, то впоследствии получить вычет по расходам на его отделку уже нельзя.

Закон от 7 мая 2013 г. № 82-ФЗ / Работодателям запрещено привлекать для обслуживания покупателей в розничной торговле товарами народного потребления (включая фармацевтические товары) высококвалифицированных иностранных специалистов

Закон от 7 мая 2013 г. № 100-ФЗ / Срок действия доверенности может превышать три года. Введено понятие согласия на совершение сделки.

Письмо Минфина от 23 апреля 2013 г. № 03-04-07/14106 / С суммы возмещения судебных расходов, полученной от организации или предпринимателя, человек должен заплатить НДФЛ

Соглашение между правительством Московской области, Московским областным объединением организаций профсоюзов и объединениями работодателей Московской области от 2 апреля 2013 г. № 10 / С 1 мая 2013 г. в Московской области МРОТ составит 10 000 руб.

Письмо Минфина от 23 апреля 2013 г. № 03-03-06/1/14039 / Если срок действия лицензионного договора не определен, он принимается равным пяти годам.

Письмо Минфина от 23 апреля 2013 г. № 03-03-06/1/14035 / Минфин России разъяснил порядок применения ставки 0 процентов при выплате дивидендов за счет прибыли, полученной за периоды до 2010 года.

Письмо Минфина от 18 апреля 2013 г. № 03-04-05/13276 / Для получения имущественного вычета по жилью, приобретенному до 1998 года, расходы на его покупку принимаются с учетом деноминации, то есть в размере 1:1000.

Письмо ФНС от 29 апреля 2013 г. № БС-4-11/7889 / Разъяснено, что налогом на имущество в течение первых трех лет эксплуатации не облагаются объекты, отнесенные к классу энергетической эффективности А (А+, А++).

Письмо Минфина от 22 марта 2013 г. № 03-04-06/8999 / НДФЛ с дивидендов учредителя, работающего в обособленном подразделении, должен быть перечислен в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации

Постановление ФАС Московского округа от 26 марта 2013 г. № А40-37553/12-20-186 / Компенсация расходов исполнителя по гражданско-правовому договору не облагается НДФЛ

Письмо Минфина от 11 апреля 2013 г. № 03-04-06/11979 / Оплата ежегодного отпуска сотруднику, работающему длительное время за границей, признается доходом, полученным от источника в России, и облагается НДФЛ независимо от налогового статуса сотрудника.

Письмо Роструда от 6 марта 2013 г. № ПГ/1063-6-1 / Руководитель организации может досрочно расторгнуть трудовой договор, предупредив об этом работодателя не позднее чем за один месяц.

Письмо Минфина от 11 апреля 2013 г. № 03-05-05-01/11960 / Налогом на имущество не облагаются отделимые улучшения арендованной недвижимости.

Письмо Минфина от 17 апреля 2013 г. № 03-04-05/4-388 / НДФЛ с дохода нужно заплатить исходя из его рыночной стоимости, если жилое помещение получено в дар не от родственника

Письмо ФНС от 15 апреля 2013 г. № ЕД-4-3/6829 / Если организация применяла упрощенку в 2012 году, первую бухгалтерскую отчетность ей нужно сдать в 2014 году.

Письмо ФНС от 12 апреля 2013 г. № ЕД-4-3/6811 / Разъяснено, как учитывать в целях налогообложения прибыли ремонт строительно-дорожной техники.

РАБОТА С БУХГАЛТЕРСКОЙ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКОЙ В 2013 ГОДУ - http://www.pravcons.ru/publ13-05-2013-3.php

САМОЕ ВАЖНОЕ, ЧТО НУЖНО ЗНАТЬ ОБ ОФОРМЛЕНИИ ОТПУСКОВ - http://www.pravcons.ru/publ13-05-2013-5.php

Определите количество дней отпуска, за которые сотруднику положена компенсация - http://www.pravcons.ru/publ15-05-2013-4.php

РАБОТА ЧЕРЕЗ ПОСРЕДНИКА - http://www.pravcons.ru/publ15-05-2013-2.php

ПРИМЕРЫ ДЛЯ РАСЧЕТА ДЕКРЕТНЫХ ПОСОБИЙ ПО НОВЫМ ПРАВИЛАМ - http://www.pravcons.ru/publ15-05-2013-1.php

Минфин - письмо от 29.04.13 № 03−07−09/15077 - порядок выставления счетов-фактур при реализации услуг принципала от имени агента. В этом случае в строке 2 «Продавец» счета-фактуры, который выставляет агент покупателю, указывается полное или сокращенное наименование агента в соответствии с учредительными документами либо ФИО индивидуального предпринимателя. Агенты не вправе составлять сводные счетов-фактур на основании нескольких счетов-фактур, полученных от разных принципалов, так как такая возможность не предусмотрена Правилами заполнения счетов-фактур, утвержденными постановлением Правительства от 26.12.11 № 1137.

Компенсация – автотранспорт. Письмо Минфина от 26.02.2013 №03-11-11/82 - нормы применяются для определения расходов на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов при применении УСН - как организациями, так и индивидуальными предпринимателями. В размерах компенсации учитывается возмещение затрат на эксплуатацию используемого для служебных поездок личного легкового автомобиля (сумма износа, затраты на горюче-смазочные материалы, техническое обслуживание и текущий ремонт).

Облагается ли НДФЛ компенсация части родительской платы за содержание ребенка работника в дошкольной образовательной организации, выплачиваемая по договору, заключенному между работодателем и данной организацией? Письмо Минфина от 17.04.13 № 03-04-05/6-379 - частичная компенсация работодателем платы за содержание детей работников в дошкольной образовательной организации облагается НДФЛ.

Письмо Минфина от 15.04.13 № 03-04-06/12483 - освобождается ли от налогообложения НДФЛ единовременная выплата работнику, производимая на основании соглашения о расторжении трудового договора. Да, компенсационные выплаты в связи с увольнением работника не облагаются НДФЛ в пределах трехкратного размера среднемесячного заработка (шестикратного - для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).

«УНП» №13 30 апреля – 6 мая 2013 года – новости: Минфин подсказал еще один способ снизить налог на имущество (реорганизация и движимость) / ФНС разрешила не платить НДФЛ с дорожных штрафов ваших водителей / Справка 2-НДФЛ с ошибками считается сданной / Стало проще вернуть деньги, потраченные на обучение детей / Как рассчитать новую нагрузку и рентабельность по схеме вашего инспектора / Какая налоговая нагрузка не вызовет подозрений у вашего инспектора, % (2010–2012 годы) / Какая рентабельность не спровоцирует выездную проверку, % (2010–2012 годы) / Сообщать ли налоговикам о подразделении, если у него с головным офисом одна инспекция / Как списать в расходы стоимость лицензии / Вправе ли предприниматель не отчитываться в фонды / «…Спецоператор выставил нам электронные акты и счета-фактуры...» / Списать расходы на учебу можно, даже если сотрудник уволился / ФСС уточнил, как доплатить пособие при продлении декрета / Сокращенный график не снижает отпускные / Какие регистры бухучета требуют налоговики / Идеальные формулировки договора для выгодного учета НДС c 1 июля / Что помогает взыскать с заказчика деньги, когда он не подписывает акт / Для сроков поставки больше подходит спецификация, чем сам договор / Налоговики предлагают компаниям не возражать / В УФНС разъяснили учет расходов на парковку в Москве / ПФР не успевает проверить отчеты / Компании выиграли почти все споры о «командировочном» НДФЛ / Налоговики Москвы и области вместе обработают каждую компанию-мигранта / Применение «упрощенки» и списание расходов / СПРАВКИ ДАЕМ. МОСКВА И ПОДМОСКОВЬЕ / Как заполнить больничный листок при расчете пособия из МРОТ / «Детские» вычеты можно пересчитать в середине года / Проценты по займу облагаются у предпринимателя НДФЛ / Об украинских работниках сообщают в три инстанции / ФСС уточнил, кому положено льготное пособие

Отчетность для шпионов. Приказ Министерства юстиции от 16 апреля 2013 г. № 50 "О форме и сроках представления в Министерство юстиции Российской Федерации отчетности некоммерческих организаций, выполняющих функции иностранного агента".

Постановление Правительства Москвы от 30.04.2013 № 276-ПП / «О внесении изменений в постановление Правительства Москвы от 24 февраля 2012 г. № 67-ПП» / Внесен ряд изменений в положения, определяющие систему и порядок проведения закупок города Москвы. В частности, введен общественный контроль закупок — контроль, осуществляемый гражданами, общественными организациями и объединениями юридических лиц, за соблюдением требований законодательства о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд заказчиков, а также правовых актов в сфере закупок. К городским заказам первого уровня относятся заказы, размещаемые путем проведения совместных торгов на поставку одноименных товаров, выполнение одноименных работ, оказание одноименных услуг и начальная (максимальная) цена контрактов по которым равна либо превышает 10 млн. рублей (ранее — 3 млн. рублей).

ИП - ёк. Налогоплательщикам – индивидуальным предпринимателям, применявшим общий режим налогообложения и прекратившим деятельность в текущем налоговом периоде, необходимо подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. Срок подачи декларации – в течение 5 рабочих дней после внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) записи о прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. При этом, уплата НДФЛ, доначисленного по налоговым декларациям, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации. За несвоевременное представление (непредставление) деклараций налагается штраф в размере 5% неуплаченной суммы налога, но не более 30% неуплаченной суммы налога и не менее 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ). За несвоевременную уплату налогов по декларациям начисляются пени.

Если организация решит учитывать вклад в имущество общества с использованием счета 98 "Доходы будущих периодов", субсчет "Безвозмездные поступления", то следует учитывать, что из п. 81 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (в редакции 2011 года), упоминание о доходах будущих периодов и возможном порядке их признания исключено. В связи с этим организации необходимо воспользоваться п. 7 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации" и закрепить в учетной политике порядок учета доходов будущих периодов - http://www.klerk.ru/buh/articles/318316/

Судом было установлено, что фактически оба контрагента были созданы сотрудником налогоплательщика, документы подписаны неустановленными лицами, а лица, значащиеся учредителями и руководителями контрагентов, отрицают свою причастность к созданию и деятельности этих организаций. Причем обе организации имели счета в одном банке и управление ими производилось с предоставленного налогоплательщику IP-адреса. В совокупности с иными доказательствами суд посчитал, что реальных финансово-хозяйственных операций между налогоплательщиком и его контрагентами не было (определение ВАС РФ от 04.03.2013 № ВАС-1545/13).

Правила расчета «детских» пособий в 2013 году - http://www.buhgalteria.ru/article/n115626?source=subscribe

Оказание услуг по ремонту приборов для сторонних организаций: какие документы необходимо оформить (Беларусь)? Ищите - http://taxpravo.ru/analitika/statya-317201-okazanie_uslug_po_remontu_priborov_dlya_storonnih_organizatsiy_kakie_dokumentyi_neobhodimo_oformit

ИФНС доначислила компании НДС. Требование о его уплате исполнено не было, поэтому налоговики предприняли меры для взыскания за счет денежных средств налогоплательщика, в результате чего доначисленная сумма была взыскана частично. Затем суд отменил решение налогового органа о доначислении полностью, судебное решение по этому поводу вступило в силу. Таким образом, имело место излишнее взыскание налога с компании. Однако возврат излишне взысканных сумм согласно статье 79 НК может производиться только после зачета имеющихся у налогоплательщика долгов. Компания не доказала отсутствие у нее налоговых задолженностей. Со своей стороны, инспекция предъявила справку о наличии у налогоплательщика долга на сопоставимую сумму. Президиум ВАС: "Поскольку общество заявляло о несогласии с представленными инспекцией сведениями, справка, содержащая данные лицевого счета о размере недоимки, при отсутствии иных документов не является достаточным доказательством задолженности по налогу. Кроме того, при наличии у общества недоимки по иным налогам соответствующего вида, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, инспекция должна была, руководствуясь положениями пункта 1 статьи 79 Кодекса, осуществить зачет суммы излишне взысканного налога в счет погашения задолженности. Однако решение о зачете, законность и обоснованность которого подлежали бы проверке в рамках рассмотрения требования общества о возврате излишне взысканного налога на добавленную стоимость, инспекцией не принималось". По этим причинам сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику с процентами.

Письмо Минфина от 25.04.13 № 03-03-06/1/14557 / Вправе ли банк при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счетам организации, открытым в банке, исполнять платежные поручения на перечисление зарплаты, выдавать наличные денежные средства по чеку на выплату зарплаты? Ответ: «...при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счету налогоплательщика-организации, принятого в соответствии с п. 3 ст. 76 Кодекса, и отсутствии поручения налогового органа на перечисление налога (соответствующих пеней, штрафа) в бюджетную систему Российской Федерации банк вправе исполнить расчетные документы (чеки) организации по оплате труда лиц, работающих по трудовому договору»

Письмо Минфина от 22.04.13 № 03-07-11/13674 / Об отсутствии оснований для включения в налоговую базу по НДС премий (поощрительных выплат), выплачиваемых покупателю за достижение определенного объема продаж товаров / «...премии (поощрительные выплаты) за достижение определенного объема продаж товаров продавца, полученные покупателем товаров, в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость у покупателя не включаются».

Письмо Минфин от 26.04.13 № 03-03-06/1/14650 / По вопросу включения в первоначальную стоимость амортизируемого имущества процентов по кредитам (займам), привлекаемым в целях строительства данного имущества «В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов включаются расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида с учетом особенностей, предусмотренных ст. 269 НК РФ. Проценты по долговым обязательствам не учитываются для целей налогообложения прибыли в первоначальной стоимости амортизируемого имущества».

МИНФИН - письмо от 15.04.13 № 03-03-06/1/12502 / …если долговое обязательство не предусматривает изменение процентной ставки, то каждый новый транш, в ходе которого заемщику перечисляются денежные средства, необходимо рассматривать как новое долговое обязательство и, следовательно, к каждому такому новому траншу необходимо применять ту ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, которая действовала на дату получения денежных средств по конкретному траншу.




10


Реклама. Федеральный закон от 7 мая 2013 г. № 98-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О рекламе" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" / Предельные сроки, на которые могут заключаться договоры на установку и эксплуатацию рекламных конструкций, теперь утверждают регионы (минимум 5 лет, максимум 10 лет). При этом они зависят от типов и видов конструкций и применяемых технологий демонстрации рекламы. Разрешение теперь требуется не только на установку, но и на эксплуатацию рекламной конструкции. Уточнены основания, по которым принимается решение об отказе в выдаче разрешения, о его аннулировании, а также случаи, когда разрешение может быть признано недействительным в судебном порядке. Владелец конструкции, установленной/эксплуатируемой без действующего разрешения, обязан демонтировать ее в течение месяца со дня выдачи органом МСУ соответствующего предписания. Изменения также затронули КоАП и Закон об общих принципах организации местного самоуправления. Увеличен размер штрафа за нарушение требований к установке и (или) эксплуатации рекламной конструкции в отношении юрлиц. Он теперь составляет от 500 тыс. до 1 млн руб. (ранее - от 50 тыс. до 80 тыс. руб.). Поправки вступают в силу со дня официального опубликования.

ВАЖНО! ГК – 2013! Федеральный закон от 7 мая 2013 г. № 100-ФЗ "О внесении изменений в подразделы 4 и 5 раздела I части первой и статью 1153 части третьей Гражданского кодекса Российской Федерации" / Изменения вносятся в подразделы 4 (сделки и представительство) и 5 (сроки, исковая давность) общих положений ГК. Добавляются статьи, посвященные таким вопросам, как согласие на совершение сделки. Юридически значимые сообщения. Недействительность сделки, совершенной без необходимого согласия. Последствия совершения сделки в отношении имущества, распоряжение которым запрещено (ограничено). Вводится безотзывная доверенность. Она должна быть нотариально удостоверена. Устанавливается еще одно основание для прекращения доверенности - введение такой процедуры банкротства, при которой соответствующее лицо утрачивает право самостоятельно выдавать доверенности. Утрачивает силу норма о том, что несоблюдение простой письменной формы внешнеэкономической сделки влечет ее недействительность. Согласно поправкам сделка, предусматривающая изменение условий зарегистрированной сделки, подлежит госрегистрации. Требование о применении последствий недействительности ничтожной сделки вправе предъявить ее сторона. А в случаях, предусмотренных законом, также иное лицо. Прежде любое заинтересованное лицо было вправе предъявить такое требование. Притворной признается в т. ч. сделка, совершенная с целью прикрыть сделку на иных условиях. Устанавливается, что срок исковой давности по недействительной сделке для лица, не являющегося ее стороной, во всяком случае не может превышать 10 лет со дня начала ее исполнения. Вводится новая глава, посвященная правовому регулированию решений собраний. До одобрения представляемым сделки, заключенной неуполномоченным лицом, другая сторона вправе отказаться от нее в одностороннем порядке. Исключение - случаи, когда при совершении сделки она знала (должна была знать) об отсутствии у лица полномочий либо об их превышении. Изменениям подверглись в т. ч. статьи, в которых речь идет о начале, приостановлении течения срока исковой давности. Федеральный закон вступает в силу с 1 сентября 2013 г.

Персональные данные. Федеральный закон от 7 мая 2013 г. № 99-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О ратификации Конвенции Совета Европы о защите физических лиц при автоматизированной обработке персональных данных" и Федерального закона "О персональных данных" / Вносятся изменения в 14 законодательных актов: Трудовой кодекс, ГПК, Законы о прокуратуре, НПФ, государственной социальной помощи, связи, лотереях, гражданской службе и ряд других. Они направлены на введение в действие принципов защиты персональных данных. В частности, речь идет об обязательном согласии субъекта персональных данных на их предоставление или дальнейшую обработку, кроме случаев, определенных законом. Об установлении повышенных мер охраны и защиты особых категорий персональных данных. О праве доступа лица к персональным данным о себе по запросу и на возражение против их обработки. О регистрации информационных систем персональных данных. Иски о защите прав субъекта персональных данных, в т. ч. о возмещении убытков и (или) компенсации морального вреда, могут предъявляться также в суд по месту жительства истца.

Наследие. Федеральный закон от 7 мая 2013 г. № 96-ФЗ "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" / Увеличены штрафы за организацию и проведение земляных, строительных, мелиоративных, хозяйственных и иных работ без разрешения государственного органа охраны объектов культурного наследия в случаях, если такое разрешение обязательно. Гражданам вместо 1-1,5 тыс. руб. придется заплатить от 15 тыс. до 100 тыс. руб., должностным лицам - не 2-3 тыс. руб., а 20-300 тыс. руб. Штраф для юридических лиц составляет от 100 тыс. руб. до 1 млн. руб. (ранее - 20-30 тыс. руб.). За уничтожение или повреждение объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов России, в т. ч. выявленных, юридических лиц наказывают штрафом от 500 тыс. руб. до 20 млн. руб. Если эти объекты являются особо ценными (включены в Список всемирного наследия), то штраф составляет 1-60 млн. руб. Введена ответственность за неисполнение обязанности приостановить земляные, строительные, дорожные и иные работы, если обнаружен объект с признаками объекта культурного наследия, после получения письменного предписания соответствующего госоргана. Это также касается работ, проведение которых может ухудшить состояние объекта культурного наследия либо нарушить его целостность и сохранность. Предусмотрены штрафы: для граждан в размере 15-300 тыс. руб., для должностных лиц - 20-400 тыс. руб., для организаций - от 200 тыс. руб. до 5 млн руб. Усилена ответственность должностных лиц за незаконные предоставление участков из состава земель историко-культурного назначения и изменение их правового режима. Штраф - 20-400 тыс. руб. (вместо 4-5 тыс. руб.). Наказывают за невыполнение в установленный срок законного предписания органа госконтроля в области сохранения, использования, популяризации и госохраны объектов культурного наследия: граждан - штрафом 2-4 тыс. руб., должностных лиц - 20-40 тыс. руб. либо дисквалификацией на срок до 2 лет, организации - 100-500 тыс. руб. За повторное нарушение санкция выше. Более строго карают за нарушение требований сохранения, использования и госохраны объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов России, их территорий либо несоблюдение ограничений, установленных в границах их зон охраны. Закон вступает в силу по истечении 90 дней после даты его официального опубликования.

Вновь к Советам. Федеральный закон от 7 мая 2013 г. № 95-ФЗ "О внесении изменения в статью 22 Трудового кодекса Российской Федерации" / Работодателям предлагается создавать производственные советы. Совещательный орган - образуемом на добровольной основе из числа работников, имеющих, как правило, достижения в труде. Цель его создания - подготовка предложений для работодателя по совершенствованию производственной деятельности, отдельных производственных процессов, внедрению новой техники и технологий, повышению производительности труда и квалификации работников.

НК. Федеральный закон от 7 мая 2013 г. № 94-ФЗ "О внесении изменений в статью 85 части первой и статьи 284 и 346.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" / Подача муниципалитетами данных о земельных участках и нулевая ставка налога на прибыль для рыбной отрасли: поправки к НК.

Авто. Федеральный закон от 7 мая 2013 г. № 92-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О безопасности дорожного движения" и Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" / Вместо прежних 5 категорий установлено 10 категорий и 6 подкатегорий водительских удостоверений. В частности, появились такие новые категории, как Tm - трамваи, Tb - троллейбусы, M - мопеды и легкие квадрициклы; подкатегории А1 - мотоциклы с рабочим объемом двигателя не выше 125 кубов и максимальной мощностью не более 11 кВт, В1 - трициклы и квадрициклы. Также вводится несколько подкатегорий для управления автобусами и грузовиками с прицепами. Обменивать в связи с этим ранее полученные водительские удостоверения не требуется. Наличие открытой категории позволит управлять транспортными средствами и соответствующей подкатегории. Категорию М можно получить в 16 лет. Мопедами также можно управлять при наличии российского водительского удостоверения любой иной категории или подкатегории. Запрещается самостоятельная подготовка водителей на получение права управления транспортными средствами категорий "А" и "В". Закрепляется возможность сдавать экзамен на водительские права на автомобилях с автоматической коробкой передач. В этом случае лицо получит право управлять только транспортными средствами с аналогичной коробкой. Перевозчикам запрещено допускать к управлению транспортными средствами лиц, не имеющих российских национальных водительских удостоверений соответствующих категорий и подкатегорий. Это касается в том числе и иностранных мигрантов. За нарушение указанного запрета будут штрафовать на 50 тыс. руб. Федеральный закон вступает в силу через 180 дней после его официального опубликования, кроме отдельных положений, для которых предусмотрены иные сроки введения в действие.

Банкомат. Федеральный закон от 7 мая 2013 г. № 89-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" в части уточнения обязанностей кредитных организаций" / Поправки касаются использования контрольно-кассовой техники в платежных терминалах и банкоматах. Платежные агенты (в том числе банковские) и субагенты должны оборудовать ККТ каждый используемый ими платежный терминал или банкомат независимо от того, кому он принадлежит. ККТ устанавливается внутри корпуса терминала (банкомата), содержащего устройство для приема и (или) выдачи наличных. При ее регистрации в налоговых органах требуется указать адрес места ее установки в составе терминала (банкомата). Кроме того, обязательной функцией банкомата должна быть выдача и (или) прием банкнот с использованием платежных карт.

Беременным. Федеральный закон от 7 мая 2013 г. № 86-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" по вопросу выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком матерям, уволенным в период отпуска по беременности и родам" / Матерям, уволенным в период отпуска по беременности и родам, увеличили пособие по уходу за ребенком.

Иностранец в торговле. Федеральный закон от 7 мая 2013 г. № 82-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" / Внесены изменения в Закон о правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации. Правительство вправе устанавливать допустимую долю иностранных работников, используемых в различных отраслях экономики. Так, в сфере розничной торговли она составляет 0%. Поправками вводится прямой запрет привлекать иностранных работников в качестве высококвалифицированных специалистов в сферу розничной торговли товарами народного потребления (включая фармацевтическую продукцию). Данный запрет не применяется к работникам, которые руководят деятельностью, связанной с ведением торговли, и координируют ее. Перечень профессий (должностей, специальностей) таких сотрудников и квалификационные требования к ним утверждаются Минтрудом России. Устанавливаемые Правительством допустимые доли теперь не распространяются на высококвалифицированных специалистов и членов их семей.

Защита бизнеса? Федеральный закон от 7 мая 2013 г. № 78-ФЗ "Об уполномоченных по защите прав предпринимателей в Российской Федерации" / Закреплено правовое положение Уполномоченного при Президенте по защите прав предпринимателей, а также уполномоченных по защите прав предпринимателей в субъектах Федерации. Уполномоченный при Президенте по защите прав предпринимателей и его рабочий аппарат - это госорган с правом юрлица, обеспечивающий гарантии госзащиты прав и законных интересов субъектов бизнеса и соблюдения указанных прав органами госвласти, местного самоуправления и должностными лицами. Он рассматривает жалобы субъектов предпринимательской деятельности в установленном законодательством порядке с учетом ряда особенностей, а также в соответствии с процедурой подачи и рассмотрения жалоб, принятия решений по ним, утвержденной им самим.

Беларусь. Федеральный закон от 7 мая 2013 г. № 70-ФЗ "О ратификации Протокола о внесении дополнения в Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об использовании миграционной карты единого образца от 5 октября 2004 года" / Ратифицирован протокол, вносящий дополнения в российско-белорусское Соглашение об использовании миграционной карты единого образца. Теперь иностранцы, проживающие в Белоруссии, освобождены от заполнения и предъявления миграционной карты как при въезде в Республику, так и при выезде из нее. При въезде в Россию иностранцы, как и прежде, должны предъявлять миграционную карту компетентным органам нашей страны. Получить ее можно будет в Белоруссии, а заполнить необходимо до пересечения российской госграницы.

Агент на УСН. Минфин - письмо № 03-11-06/2/12500 от 15.04.2013 - следует ли агенту включать всю сумму, полученную от принципала в состав доходов при УСН. Доходом налогоплательщика-агента, применяющего УСН, является агентское вознаграждение. При этом организация-агент, предоставляющая услуги принципалу, при определении базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, сумму агентского вознаграждения должна учитывать на дату поступления денежных средств на счета в банках или в кассу.

Если руководитель организации решит уволиться, то ему следует соблюдать определенные правила. Так, предупредить о своем решении работодателя он должен не позднее, чем за один месяц. Причем в письменной форме, как этого требуют нормы ст. 280 Трудового кодекса. А срок, на который трудовой договор был заключен, здесь значения не имеет. Об этом напоминают специалисты Роструда в письме от 06.03.2013 г. № ПГ/1063-6-1.

Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов на оплату труда за этот период. А если налоговые инспекторы засомневаются в обоснованности затрат, то, согласно определению Конституционного суда от 04.06.07 № 320-О-П, именно налоговикам и придется доказывать свою правоту. Письмо Минфина России от 10.04.2013 № 03-03-06/2/11897

Порядок учета электронных продуктов - http://taxpravo.ru/analitika/statya-316811-poryadok_ucheta_elektronnyih_produktov

При предоставлении бюджетными и автономными образовательными учреждениями в аренду госимущества, закрепленного за ними на праве оперативного управления, плательщиками НДС являются эти учреждения, а не арендаторы имущества - http://taxpravo.ru/analitika/statya-316906-osobennosti_oblojeniya_nds_sdacha_imuschestva_v_arendu

Увольнение педагога по результатам аттестации - http://taxpravo.ru/analitika/statya-316903-uvolnenie_pedagoga_po_rezultatam_attestatsii

Мнение. С суммы займа и с начисленных по нему процентов платить НДС не требуется. Так установлено подпунктом 15 пункта 3 статьи 149 НК. Однако оформить счет-фактуру на сумму процентов и зарегистрировать его в книге продаж организация, выдавшая денежный заем, обязана (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК). При этом в счете-фактуре нужно сделать отметку «без НДС». А вот на саму сумму займа счет-фактуру не составляйте. Об этом сказано в письме Минфина России от 22 июня 2010 г. № 03-07-07/40. О декларации по НДС - в разделе 7 декларации отразите сумму начисленных процентов. По строке 010 раздела 7 декларации по НДС за те кварталы, в которых вы начисляли проценты по займу, укажите в графе 1 — код операции 1010292. А в графе 2 — сумму процентов по займу, начисленную за квартал. В графах 3 и 4 проставьте прочерки (п. 44.2—44.5 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н). Если инспекторы в ходе проверки выяснят, что вы не оформляли счета-фактуры на сумму процентов, они могут посчитать это грубым нарушением правил учета доходов и расходов. Компании грозит штраф по статье 120 НК . Поскольку в вашем случае ошибка не приводит к недоплате налогов, санкции составят 10 000 руб. Или 30 000 руб., если нарушение допущено в течение нескольких налоговых периодов. 2012 год.

Гораренда. Согласно Постановлению правительства Москвы № 236-ПП «О дополнительных мерах имущественной поддержки субъектов малого предпринимательства, арендующих объекты нежилого фонда, находящиеся в имущественной казне города Москвы», предприниматели смогут арендовать недвижимость по льготной ставке в 3,5 тыс. рублей за кв. м в год только до 1 октября 2013 года. После этой даты льготная аренда сохранится только для социально значимого малого бизнеса. Для остальных предпринимателей ставка будет рыночной.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 15.04.2013 № А41-40139/12 / Если имущество приобретено для использования только в облагаемых НДС операциях, то вычет по нему положен независимо от наличия раздельного учета.

ПИСЬМО Минфина от 03.04.2013 № 03-07-11/10861 / НДС со стоимости гостиничных услуг можно принять к вычету, если в бланке строгой отчетности он выделен отдельной строкой.

ПИСЬМО ФНС от 20.03.2013 № АС-4-3/4811 / Право на возмещение НДС сохраняется, если в уточненной декларации, поданной по истечении 3-летнего срока, сумма вычета не изменилась.

ПИСЬМО Минфина от 04.04.2013 № 03-04-06/11060 / Суммы оплаты проживания и мобильной связи сотрудников контрагента облагаются НДФЛ.

ПИСЬМО Минфина от 12.04.2013 № 03-04-06/12417 / Стоимость проезда и проживания работника, направленного на обучение, НДФЛ не облагается.

ПИСЬМО Минфина от 10.04.2013 № 03-04-05/5-362 / Мать, купившая за свой счет квартиру в общую собственность с ребенком, имеет право на вычет в полном размере.

ПИСЬМО Минфина от 10.04.2013 № 03-04-06/1183 / Работодатель должен исчислить налог с оплаченного им штрафа за нарушение сотрудником правил дорожного движения.

Мнение. Стоимость спиртных напитков, приобретаемых для бара, находящегося в кабинете руководителя, в целях проведения переговоров и деловых встреч, свободна от НДФЛ.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Северо-Западного округа от 01.04.2013 № А56-34010/2012 / Здание, которое строится под офис, а пока служит складом, налогом на имущество не облагается.

ПИСЬМО Минфина от 11.04.2013 № 03-05-05-01/11960 / Кондиционеры, платежные терминалы, пожарная и охранная сигнализации, принятые на учет в этом году, налогом не облагаются.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Западно-Сибирского округа от 15.03.2013 № А27-11302/2012 / Расходы на доставку сотрудников до места работы обоснованны, если с помощью общественного транспорта добраться до предприятия проблематично.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 10.04.2013 № А40-61907/12-115-411 / Недостачу товаров нельзя учесть в расходах, мотивируя это лишь человеческим фактором.

ПИСЬМО Минфина от 12.04.2013 № 03-03-07/12256 / Распечатки электронного железнодорожного билета и контрольного купона подтвердят расходы на проезд командированного работника.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 08.04.2013 № А40-46089/12-20-247 / Один учредитель у двух организаций – не повод считать их зависимыми и взыскивать с одной компании недоимку, числящуюся за другой.

Мнение. Стоимость путевок, предоставленных компанией детям своих сотрудников, страховыми взносами не облагается. Суммы компенсационных выплат по командировкам следует отразить в одной из строк формы РСВ-1 – 211, 212 или 213. Совместитель, не имеющий основного места работы, сохраняет право на ежегодный отпуск. Компания не вправе перевести основного работника на совместительство, минуя увольнение. Аннулирование трудового договора правомерно вне зависимости от причин невыхода сотрудника в первый рабочий день. Работодатель вправе запретить с 1 июня нынешнего года курение на предприятии и установить ответственность за нарушение этого требования. Если постоянная работа сотрудника не имеет разъездного характера, то его разовые однодневные поездки признаются командировкой.

ПИСЬМО Минфина от 11.04.2013 № 03-11-06/2/12039 / Больничное пособие учитывается при расчете «упрощенного» налога без уменьшения на сумму НДФЛ.

Определяем срок полезного использования ОС - http://taxpravo.ru/analitika/statya-316623-opredelyaem_srok_poleznogo_ispolzovaniya_os

Учет и налогообложение у благополучателей - http://taxpravo.ru/analitika/statya-316626-uchet_i_nalogooblojenie_u_blagopoluchateley

Не позднее 15 мая нужно отчитаться по персонифицированному учету за 1 квартал. Причем на новых бланках. По каждому работнику нужно заполнить новую форму СЗВ-6-4. К пачке сведений прилагаются формы АДВ-6-5 и АДВ-6-2. При этом в ней должно быть не более 200 документов. Форма СЗВ-6-4 заполняется отдельно по каждому застрахованному работнику. В разделе 2 указываются сведения о заработке, а в разделах 3 и 5 — информация о работниках, занятых на вредном производстве. Если уже в течение I квартала доходы некоторых сотрудников превысили 568 000 рублей, нужно ли сверхнормативные выплаты указывать в сведениях? Да, эти выплаты отражают в сведениях о заработке (разделы 2 и 3). Персонифицированную отчетность будут принимать одновременно с отчетностью по страховым взносам. Если страховые взносы за март компания перечислила в апреле, нужно ли их отражать в персонифицированной отчетности за I квартал? Нет, такие выплаты нужно будет показать в отчетности за первое полугодие. Работница в I квартале взяла ежегодный оплачиваемый отпуск, а после него ушла в декрет. Нужно ли эти периоды выделять особо в форме СЗВ-6-4? Да, нужно. Как и раньше, в разделе о периоде работы указывается соответствующий код («ОТПУСК» или «ДЕКРЕТ»). Бухгалтер обнаружил ошибку в индивидуальных сведениях за предыдущие периоды. Как исправить неточность? Предположим, ошибку допустили в отчетности за I квартал текущего года. Тогда корректирующие формы нужно сдать вместе с отчетностью за полугодие. Источник: "Главбух"

Сначала стулья… Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 05.03.13 № А41-12501/12. Налоговики часто доначисляют строителям налог на прибыль и НДС в случае, если расходы по объекту произведены уже после его приемки заказчиком. Тогда как на практике доработка уже сданного объекта весьма распространена. Когда генподрядчик сначала сдает результат выполненных работ заказчику и только после этого подписывает акт с субподрядчиком, является общепризнанным обычаем делового оборота в сфере строительства. Таким образом, если работы субподрядчика приняты позже их сдачи заказчику, то это еще не свидетельствует о необоснованности расходов и вычетов по НДС. Подписывая первоначально акт приемки работ с заказчиком, компания защищает свои интересы, поскольку в случае выявления скрытых дефектов субподрядчик должен будет устранить их до сдачи работ генподрядчику. К аналогичным выводам суды приходили и ранее (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 04.05.12 № А40-76052/11-107-322).

Письмо Минфина России от 23 апреля 2013 г. № 03-03-06/1/14039 / Если срок действия лицензионного договора не определен, он принимается равным пяти годам

Письмо Минфина России от 18 апреля 2013 г. № 03-04-05/13276 / Для получения имущественного вычета по жилью, приобретенному до 1998 года, расходы на его покупку принимаются с учетом деноминации, то есть в размере 1:1000

Письмо Минфина России от 18 апреля 2013 г. № 03-04-05/5-383 / Имущественный вычет по незавершенному строительством жилому дому можно получить при условии регистрации права собственности на незавершенный объект

Письмо Минфина России от 11 апреля 2013 г. № 03-04-06/11979 / Оплата ежегодного отпуска сотруднику, работающему длительное время за границей, признается доходом, полученным от источника в России, и облагается НДФЛ независимо от налогового статуса сотрудника

Письмо Минфина России от 16 апреля 2013 г. № 03-07-08/12729 / Нулевую ставку НДС по товарам, вывезенным за границу автомобильным транспортом, экспортер может подтвердить любым документом с отметками таможни

Письмо ФНС России от 18 апреля 2013 г. № ЕД-4-3/7135 / Если сотрудник нарушил ПДД на автомобиле, принадлежащем организации, то она и должна заплатить штраф. Если организация отказалась от взыскания суммы штрафа с водителя, эта сумма не является его доходом и, следовательно, НДФЛ не облагается

Письмо ФНС России от 15 апреля 2013 г. № ЕД-4-3/6829 / Если организация применяла упрощенку в 2012 году, первую бухгалтерскую отчетность ей нужно сдать в 2014 году

Постановление Президиума ВАС от 5 марта 2013 г. № 13510/12 / Подотчетные суммы при отсутствии оправдательных документов следует расценивать как доход сотрудника, который подлежит обложению НДФЛ

Письмо Роструда от 6 марта 2013 г. № ПГ/1063-6-1 / Руководитель организации может досрочно расторгнуть трудовой договор, предупредив об этом работодателя не позднее чем за один месяц

Письмо Минфина России от 11 апреля 2013 г. № 03-05-05-01/11960 / Налогом на имущество не облагаются отделимые улучшения арендованной недвижимости

Письмо Минфина России от 17 апреля 2013 г. № 03-04-05/4-388 / НДФЛ с дохода нужно заплатить исходя из его рыночной стоимости, если жилое помещение получено в дар не от родственника

Письмо Минфина России от 16 апреля 2013 г. № 03-04-06/12870 / Оплата организацией стоимости обучения детей своего сотрудника в образовательном учреждении не облагается НДФЛ независимо от способа оплаты обучения

Письмо Минфина России от 11 апреля 2013 г. № 03-04-06/11996 / Разъяснен порядок расчета компенсации за пользование личным имуществом сотрудника и особенности обложения ее НДФЛ

Письмо Минфина России от 10 апреля 2013 г. № 03-07-14/11907 / Иностранная организация, имеющая недвижимое имущество в России, должна стать на учет в налоговой инспекции по месту нахождения этого имущества. При реализация этого имущества она должна заплатить НДС

Письмо Минфина России от 12 апреля 2013 г. № 03-11-06/2-12261 / Независимо от даты регистрации перехода права собственности на объект незавершенного строительства доход от реализации этого объекта продавец на УСН признает на дату получения денежных средств

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 8 апреля 2013 г. № А27- 6539/2012 / Организация, перешедшая на УСН, не имеет права на возмещение НДС по экспортным операциям, которые были совершены во время применения ОСНО

Анализ договора аренды и дополнительных соглашений показал, что обязанным по проведению ремонта являлся арендатор, что соответствует ст. 623 ГК. Поскольку работы выполнены, и их стоимость заявителю не компенсирована, требования налоговиков не могут быть удовлетворены. Постановление 19 арбитражного апелляционного суда от 21.03.2013 г. № А35-9263/2012.

Услугами ФНС России налогоплательщики могут воспользоваться в любое время суток. Сервис «Узнай свою задолженность» позволяет в режиме online проверить наличие или отсутствие у плательщика налоговой задолженности и моментально сформировать документ для ее погашения. Региональный сервис «Камеральная проверка 3-НДФЛ» особенно актуален для граждан, сдавших налоговую декларацию с целью получения социальных и имущественных налоговых вычетов. Сервис не только сообщит о ходе проверки декларации, но и предложит заполнить заявление на возврат налога после завершения проверки. Новый сервис Федеральной налоговой службы «Уплата налогов физических лиц» позволяет оплатить налоги, не дожидаясь налогового уведомления по почте. Теперь налогоплательщики - физические лица могут самостоятельно сформировать платежные документы на уплату авансом имущественных налогов, налогов на доходы физических лиц, а также пеней и штрафов за несвоевременное предоставление налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ. Чтобы задать вопрос специалистам налоговых органов теперь нет необходимости лично обращаться в инспекцию. Это можно сделать с помощью сервиса «Обращение в УФНС (ИФНС) России». При этом ответ будет направлен по почтовому адресу или электронной почте, в зависимости от выбора заявителя. Получить ИНН стало еще проще. Сервис «Подача заявления физического лица о постановке на учет» дает возможность заполнить все необходимые данные и автоматически сформировать заявление, которое можно направить в инспекцию по почте с уведомлением о вручении.

Жалоба на акт налогового органа, действия или бездействие его должностного лица подается соответственно в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу этого органа. Жалоба на решение Управления ФНС по субъекту Российской Федерации подается налогоплательщиком в ФНС и в порядке, установленном ст. 139 НК. Порядок и сроки подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган установлены ст. 139 НК / Письмо ФНС от 17.04.2013 г. № ЕД-4-3/7123@

От регистратора. Если при получении талона записи на сдачу документов в ФНС не сделана фотография заявителя, или указанная фотография не позволяет определить личность заявителя, а также данные документов, удостоверяющих личность, являются недостоверными – заявитель не вправе рассчитывать на сдачу документов лично. Как было видно из текста регламента ФНС, лицо, подающее документы, для фотографирования не должно «препятствовать» этому. Как утверждал заявитель, положения регламента противоречат акту, имеющему высшую юридическую силу, а именно – приказу ФНС России от 09.09.2005 г. № САЭ-3-01/444@ «Об утверждении Регламента организации работы с налогоплательщиками…». Суд первой инстанции прекратил производство по делу как не подлежащее рассмотрению арбитражным судом. С выводами судьи согласилась и кассационная инстанция. Такое решение было основано на ненормативной природе приказа начальника ИФНС, на которое ссылается заявитель. Он содержит правила поведения в инспекции, которые являются только делом этой инспекции и не содержит конкретных правовых предписаний – обратили внимание арбитры и согласились с прекращением производства по делу. Постановление ФАС Московского округа от 09.04.2013 г. № А40-117385/12-144-563



АПРЕЛЬ 2013 ГОДА




30

Энергоэффективность. Письмо ФНС России от 29.04.2013 № БС-4-11/7889@ / "О налоге на имущество организаций" / Льгота по налогу на имущество организаций применяется в отношении объектов основных средств, имеющих высокую энергетическую эффективность класса A (A+, A++) / Пунктом 21 статьи 381 НК установлена льгота по налогу на имущество в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством РФ предусмотрено определение классов их энергетической эффективности. Для определения энергетической эффективности применяются обозначения "A", "B", "C", "D", "E", "F", "G". Класс "A", а также дополнительные классы "A+", "A++" применяются для обозначения объектов с наибольшей энергетической эффективностью. Информация о классе энергетической эффективности товаров должна указываться производителем или импортером товара в технической документации, маркировке, на этикетках (пункт 1, 4 статьи 10 Федерального закона от 23.11.2009 № 261-ФЗ "Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности...").

Мнение. Если по какой-то причине счет-фактура не был вовремя проведен, поставщика нужно попросить продублировать его по почте. Тогда у вас на руках будет конверт, который подтвердит дату получения документа. Кроме того, для подстраховки можно завести дополнительную книгу регистрации входящих счетов-фактур в бухгалтерии.

Для целей расчета НДФЛ отпускные не являются оплатой труда. А значит, такой доход надо определять на дату его выдачи. Даже если весь отдых приходится на следующий месяц (см. письмо Минфина России от 06.06.2012 г. № 03-04-08/8-139). Этот вывод подтверждает также решение Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 07.02.2012 г. № 11709/11.

Информационное письмо ФСФР России от 26.04.2013 / "О разъяснении вопросов, касающихся предоставления информации регистраторами и номинальными держателями ценных бумаг" / В частности, сообщается, что информация, основанная на данных реестра владельцев ценных бумаг, кроме информации о лице, которому открыт лицевой счет (счет депо), а также информации о количестве ценных бумаг данного эмитента на указанном лицевом счете (счете депо), может быть предоставлена по запросу эмитента в соответствии с заключенным между регистратором и эмитентом договором о ведении реестра владельцев ценных бумаг. Иностранный номинальный держатель, иностранный уполномоченный держатель обязаны предоставить по запросу эмитента информацию о владельцах ценных бумаг, лицах, в интересах которых иностранный уполномоченный держатель осуществляет владение ценными бумагами, только в случае, если такой запрос эмитента обоснован требованием законодательства, во исполнение которого эмитент запрашивает указанную информацию.

Новое с 2014 года! Письмо Минфина от 25.04.2013 № 02-04-05/14508 / "О составлении таблицы соответствия кодов ОКАТО кодам ОКТМО" / Минфином России принято решение о переходе с 1 января 2014 года на использование в бюджетном процессе кодов / Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (ОКТМО) / В настоящее время применяются коды Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления (ОКАТО). Переход с ОКАТО на ОКТМО будет осуществлен в целях обеспечения систематизации и однозначной идентификации на территории РФ муниципальных образований и входящих в них населенных пунктов. Коды ОКТМО будут состоять из 11 знаков, из которых последние три будут идентифицировать населенные пункты, входящие в состав муниципальных образований на территории субъекта РФ.

Автоперевозки. Федеральный закон от 26 апреля 2013 г. № 65-ФЗ "О внесении изменений в статью 20 Федерального закона "О безопасности дорожного движения" / Право Минтранса России утверждать правила автоперевозок прописаны в законе. Законодательно закреплена следующая обязанность лиц, осуществляющих деятельность, связанную с эксплуатацией транспорта. Речь идет о соблюдении соответствующими организациями и ИП правил обеспечения безопасности перевозок пассажиров и грузов автомобильным и городским наземным электротранспортом. Утверждать упомянутые правила будет Минтранс России.

Построчное заполнение новой формы РСВ-1 ПФР - http://taxpravo.ru/analitika/statya-316244-postrochnoe_zapolnenie_novoy_formyi_rsv_1_pfr

Рыночные цены до 2012 года. Письмо Минфина от 12.04.13 № 03-02-07/1/12360 - статья 40 НК РФ применяются исключительно к сделкам, доходы и (или) расходы по которым признаны в соответствии с главой 25 НК РФ до 1 января 2012 года (п. п. 1 и 6 ст. 4 Федерального закона от 18.07.11 № 227-ФЗ). Если цены товаров (работ, услуг), примененные по сделкам, доходы (расходы) по которым признаны в соответствии с главой 25 НК РФ до 1 января 2012 года, отклоняются в сторону повышения или понижения менее чем на 20% от рыночной цены идентичных товаров (работ, услуг), то для целей налогообложения принимается цена, указанная в договоре.

Лицензии. Письмо Минфина от 12.04.13 № 03-03-06/1/12248 - как учитываются расходы на приобретение лицензии, срок действия которой изменен на бессрочный, которые равномерно распределялись налогоплательщиком на срок действия. Недосписанная стоимость этой лицензии может быть единовременно учтена в прочих расходах при исчислении налога на прибыль. Лицензии на указанные в части 1 статьи12 закона № 99-ФЗ виды деятельности, которые предоставлены и срок действия которых не истек до дня вступления в силу этого закона, действуют бессрочно (ч. 3 ст. 22).

О методиках расчета среднего заработка - http://taxpravo.ru/analitika/statya-316250-o_metodikah_rascheta_srednego_zarabotka

«УНП» № 17 30 апреля – 6 мая 2013 года – новости: Минфин подсказал еще один способ снизить налог на имущество / ФНС разрешила не платить НДФЛ с дорожных штрафов ваших водителей / Справка 2-НДФЛ с ошибками считается сданной / Стало проще вернуть деньги, потраченные на обучение детей / Как рассчитать новую нагрузку и рентабельность по схеме вашего инспектора / Какая налоговая нагрузка не вызовет подозрений у вашего инспектора, % (2010–2012 годы) / Какая рентабельность не спровоцирует выездную проверку, % (2010–2012 годы) / Сообщать ли налоговикам о подразделении, если у него с головным офисом одна инспекция – ДА / Как списать в расходы стоимость лицензии / Вправе ли предприниматель не отчитываться в фонды / «…Спецоператор выставил нам электронные акты и счета-фактуры...» / Списать расходы на учебу можно, даже если сотрудник уволился / ФСС уточнил, как доплатить пособие при продлении декрета / Сокращенный график не снижает отпускные / Какие регистры бухучета требуют налоговики / Идеальные формулировки договора для выгодного учета НДС c 1 июля / Что помогает взыскать с заказчика деньги, когда он не подписывает акт / Для сроков поставки больше подходит спецификация, чем сам договор / Быстрые юридические консультации для главбуха / НОВОСТИ. МОСКВА И ПОДМОСКОВЬЕ / Налоговики предлагают компаниям не возражать / В УФНС разъяснили учет расходов на парковку в Москве / ПФР не успевает проверить отчеты / Компании выиграли почти все споры о «командировочном» НДФЛ / Налоговики Москвы и области вместе обработают каждую компанию-мигранта / Применение «упрощенки» и списание расходов / Как заполнить больничный листок при расчете пособия из МРОТ / «Детские» вычеты можно пересчитать в середине года / Проценты по займу облагаются у предпринимателя НДФЛ / Об украинских работниках сообщают в три инстанции / ФСС уточнил, кому положено льготное пособие

Ошибки. На проверках налоговики нередко видят, что компании заполняют кассовую книгу не ежедневно. Чтобы избежать штрафа на 40-50 тыс. рублей (ст. 15.1 КоАП РФ), необходимо вносить в книгу записи по всем приходным и расходным кассовым ордерам (п. 6.1 Положения Центробанка от 12.10.11 № 373-П). Иногда инспекторы также пытаются привлечь компании к ответственности за то, что они не распечатывают книгу каждый день. Но суды такие штрафы отменяют, если компания добросовестно ведет электронную книгу (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 11.03.09 № КА-А40/1416-089). Инспекторы обращают внимание на то, что суммы в приходных ордерах и справках-отчетах кассира-операциониста не соответствуют дневной выручке в журнале. Это возможно, если журнал кассира-операциониста ведется от случая к случаю или в него попали случайные ошибки. Налоговики отмечают, что многие индивидуальные предприниматели игнорируют порядок ведения кассовых операций: не ведут кассовую книгу, не утверждают лимит кассы и т. д. Но положение № 373-П на них распространяется, поэтому они обязаны соблюдать кассовую дисциплину. Впрочем, штраф для предпринимателей за ее нарушение намного меньше, чем для компаний – 4-5 тыс. рублей / «УНП»

Письмо Минфина от 12.04.13 № 03-04-06/12341 / Следует ли удержать НДФЛ в случае невзыскания уплаченного штрафа за нарушение ПДД работниками? / «...в случае, если работодатель в соответствии с Трудовым кодексом установил размер причиненного ему конкретным работником ущерба, причину его возникновения и предел материальной ответственности работника, отказ работодателя от взыскания с виновного работника причиненного ущерба приводит к возникновению у работника дохода (экономической выгоды), полученного им в натуральной форме, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц. Вместе с тем следует учитывать, что Трудовой кодекс также предусматривает основания, исключающие материальную ответственность работника»

Минфин - сообщение о бухгалтерской отчетности субъектов малого предпринимательства. Малые предприятия могут выбрать - как им формировать отчетность - по упрощенной системе или в общем порядке. Упрощенная система бухгалтерской отчетности состоит из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. При этом отчеты могут включать показатели только по группам статей без их детализации по статьям. Если необходимо дать пояснения, составляется приложение. В приложении к отчетности целесообразно раскрывать два момента, отмечают в Минфине. Во-первых, те положения учетной политики, которые нужны для объяснения порядка формирования показателей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Например, использовался ли кассовый метод учета доходов и расходов, учитывался ли наряду с текущим отложенный налог на прибыль, факты перспективного изменения учетной политики или перспективного пересчета при исправлении существенных ошибок и т.п.. А во-вторых, информацию о существенных фактах хозяйственной жизни, которая не отражается в показателях бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Например, о существенных операциях с собственниками (учредителями), таких как начисления и выплаты дивидендов, вклады в уставный капитал и т.п.

Письмо Минфина от 19.04.13 № 03-04-06/13549 - суммы НДФЛ, исчисленного и удержанного с доходов работников обособленного подразделения, должны быть перечислены в налоговые органы по месту постановки на учет организации по месту нахождения соответствующего обособленного подразделения. Налоговые агенты представляют сведения о доходах физических лиц в налоговый орган по месту своего учета (п. 2 ст. 230 НК РФ). Сведения о доходах физических лиц - работников обособленного подразделения должны быть представлены в налоговый орган по месту нахождения такого обособленного подразделения.

Минфин предлагает отражать стоимость топливных карт в порядке, который установлен для документов строгой отчетности . То есть их учет ведется на забалансовом счете 03 «Бланки строгой отчетности». Стоимость изготовления карты отражают в текущих расходах. Конкретный порядок учета топливных карт может быть определен в качестве элемента учетной политики учреждения. Порядок учета операций, связанных с приобретением топлива по картам, зависит от условий договора с поставщиком нефтепродуктов. Как и в случае с количественными талонами на бензин, здесь возможны два варианта: право собственности на топливо переходит к учреждению после его фактического отпуска (заправки автомобиля); право собственности на топливо переходит к учреждению после приобретения карты и перечисления на нее средств - http://www.klerk.ru/buh/articles/314678/

Что важно сказать про зарплатные карты в положении об оплате труда - http://www.klerk.ru/buh/articles/315000/

Если у компании меняется адрес, она обязана представить сведения о новом адресе в регистрирующий орган по месту своего нахождения. За непредставление сведений о новом адресе в налоговую инспекцию предусмотрена административная ответственность, установленная ч.3 ст.14.25 КоАП, сообщают специалисты ИФНС. Размер штрафа для должностного лица организации согласно указанной норме составляет 5 000 рублей

Нулевая ставка по налогу на прибыль: применяем, подтверждаем - статья адресована налогоплательщикам, пользующимся "медико-образовательной" льготой по налогу на прибыль - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=10023

Письмо МФ от 17.04.13 № 03-02-07/1/12946 / Обязано ли ЗАО на основании пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ представить в налоговый орган сообщение о создании обособленного подразделения, если оно находится на территории, подведомственной налоговому органу, в котором ЗАО состоит на учете по месту своего нахождения? / «Кодексом не предусмотрено освобождение российской организации от исполнения обязанности, установленной пп. 3 п. 2 ст. 23 Кодекса, в случае, если обособленное подразделение организации расположено на территории, подведомственной налоговому органу, в котором указанная организация состоит на учете по месту своего нахождения»

Транспортно-экспедиционная деятельность – вспомним азы - http://ati.su/Media/PrintArticle.aspx?ID=2306 или http://mvf.klerk.ru/zakon/gost52298.htm или http://www.klerk.ru/doc/tag/%F2%F0%E0%ED%F1%EF%EE%F0%F2%ED%EE-%FD%EA%F1%EF%E5%E4%E8%F6%E8%EE%ED%ED%FB%E5+%F3%F1%EB%F3%E3%E8/ или http://buh74.ru/index.php?option=com_content&view=article&id=316:-lr-&catid=54&Itemid=74

Зима – снежок - снегоуборочная машина и налоги - http://www.eg-online.ru/consultation/204532/

По вопросу о порядке расчета удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества для исчисления доли налога на прибыль организаций по обособленному подразделению - http://www.klerk.ru/doc/319494/

Банкротство. Письмо ФНС России от 12.04.2013 № ЕД-4-3/6812@ / В случае признания должника банкротом срок исполнения денежных обязательств, возникших до открытия конкурсного производства, считается наступившим. При этом на суму требований конкурсного кредитора начисляются проценты с даты открытия конкурсного производства до даты погашения указанных требований должником. При определении налогооблагаемой прибыли указанные проценты включаются в стоимость уступаемого права требования долга. Убыток от уступки данного права (с учетом начисленных процентов) принимается для целей налогообложения в следующем порядке: 50 процентов от суммы убытка включается в состав внереализационных расходов на дату уступки права требования; оставшиеся 50 процентов - по истечении 45 календарных дней с даты уступки права требования.

Планы некоторых (!) проверок на 2013 год (ФНС – азартные игры и лотереи, Фонды и т. д.) - http://www.buhgalteria.ru/article/n115163/?utm_source=newsletter&utm_medium=email&utm_campaign=rassylka&source=subscribe

Валюта. С 1 октября 2012 года вступила в силу Инструкция Банка России от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» - http://www.klerk.ru/buh/articles/311886/

Промышленность. Приказ Ростехнадзора от 15.11.2012 № 658 / "Об утверждении Административного регламента Федеральной службы по экологическому, технологическому и атомному надзору по предоставлению государственной услуги по лицензированию деятельности по проведению экспертизы промышленной безопасности"

Контролируемым. Письмо ФНС России от 10.04.2013 № ОА-4-12/6612@ / "О порядке представления, приема и обработки уведомлений о контролируемых сделках" / Вопросы переноса сроков представления уведомления о контролируемых сделках, совершенных в 2012 году; представления уведомлений за реорганизованную организацию; принятия и отказа в принятии уведомления, невозможности отзыва налогоплательщиком уведомлений и др. Согласно налоговому законодательству РФ налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках. Форма уведомления о таких сделках, а также порядок его заполнения и представления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524@. Налогоплательщик направляет Уведомление в тот налоговый орган, в котором он состоит на налоговом учете, то есть либо по месту своего нахождения (налогоплательщики-организации), либо по месту жительства (налогоплательщики - физические лица). Если в состав организации входят обособленные подразделения, то уведомление о сделках следует подавать только в налоговый орган по месту нахождения (учета) головной организации. По выбору налогоплательщика уведомление можно представлять на бумажном носителе в виде утвержденной машинно-ориентированной формы, заполненной от руки или распечатанной на принтере, или в электронной форме по установленным форматам. Уведомление о контролируемых сделках, доходы и расходы по которым признаются в соответствии с главой 25 НК РФ в 2012 году, направляется налогоплательщиком в налоговый орган в срок не позднее 20 ноября 2013 года. Рекомендации по подготовке и представлению документации в целях налогового контроля изложены в письме ФНС России от 30.08.2012 № ОА-4-13/14433@.

Мнение. Раньше при ремонте основных средств бухгалтеру приходилось оформлять множество бумаг. Это и дефектная ведомость, и накладная по форме ОС-2, и акт по форме ОС-3. Больше не нужно использовать унифицированные формы первички. Фирма может самостоятельно разработать бланк, который будет применять при ремонте основных средств и даже сделать его универсальным…




25

УСН / Если ПБОЮЛ выдает займы. Письмо Минфина от 31.01.13 № 03-11-11/39 - Выдача займов не является препятствием для применения УСН, но попросил не забывать о том, что осуществление предпринимателями банковской и микрофинансовой деятельности законодательством не предусмотрено.

Порядок признания дохода иностранной организации, который получен от источника в Российской Федераций. Налоговый учет доходов - http://taxpravo.ru/analitika/statya-315371-poryadok_priznaniya_dohoda_inostrannoy_organizatsii_kotoryiy_poluchen_ot_istochnikom_v_rossiyskoy_federatsiy_nalogovyiy_uchet_dohodov

Порядок признания расходов на гарантийный ремонт в бухгалтерском и налоговом учете организации-продавца - http://taxpravo.ru/analitika/statya-315373-poryadok_priznaniya_rashodov_na_garantiynyiy_remont_v_buhgalterskom_i_nalogovom_uchete_organizatsii_prodavtsa

Нужно ли нормировать в целях налогообложения процентные банковские комиссии? Как правильно учесть затраты на услуги банка при покупке основного средства? Правомерно ли включать в расходы издержки на «зарплатное» обслуживание? Ищите ответы - http://taxpravo.ru/analitika/statya-315569-nalogovyie_posledstviya_i_riski_zaklyucheniya_dogovorov_to_chto_nujno_znat_yuristu_dogovornogo_otdela_o_nalogah

Замена старого монитора на новый. Отражение в бухгалтерском учете - http://taxpravo.ru/analitika/statya-315573-zamena_starogo_monitora_na_novyiy_otrajenie_v_buhgalterskom_uchete

В первичном учетном документе допускаются исправления, если иное не установлено федеральными законами или нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета. Исправление в первичном учетном документе должно содержать дату исправления, а также подписи лиц, составивших документ, в котором произведено исправление, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц». Новый Закон «О бухгалтерском учете» не содержит запрета на внесение исправлений в кассовые и банковские документы. Однако данное обстоятельство не означает, что с 1 января 2013 г. такие исправления разрешены. Дело в том, что в ч. 7 ст. 9 Закона № 402-ФЗ содержится оговорка «если иное не установлено федеральными законами или нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета». При этом согласно п. 2.1 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации (утв. Банком России 12.10.2011 г. № 373-П) внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. Пунктом 7 ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ скорректирован порядок внесения исправлений в первичные документы. Теперь подобная корректировка должна содержать дату исправления, а также подписи лиц, составивших документ, в котором произведено исправление, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц. Формулировку данного пункта нельзя назвать удачной, поскольку между составлением документа и внесением в него исправлений может пройти достаточное количество времени, а лицо, составившее исправляемый первичный документ, может впоследствии уволиться. Поэтому с реализацией данного требования Закона на практике, очевидно, могут возникнуть сложности.

В нарушение ст. 310 НК РФ, общество не удержало в качестве налогового агента налог с дохода от источника в РФ. Для освобождения заявителя от обязанности исчислять налог на основании ст. 310 и 312 НК РФ иностранная компания должна была представить доказательства своей регистрации на территории другого государства. Как было установлено в суде, партнер российской компании зарегистрирован на территории Кипра, с которым РФ заключила во избежание двойного налогообложения Соглашение от 05.12.1998. Его нормы гласят, что налогоплательщик, зарегистрированный на территории Кипра, платит налоги только там. Данный вопрос был предметом судебного рассмотрения. В материалы дела представлен налоговый сертификат от 15.11.2007, выданный уполномоченным органом Республики Кипр, который подтверждает регистрацию иностранного юридического лица. Кроме того, налоговики не установили наличие на территории РФ представительств инофирмы. Поскольку оснований для привлечения организации к ответственности по ст. 123 НК РФ не было, было признано незаконным взыскание штрафа. Требования налоговой инспекции отклонены. Постановление ФАС Поволжского округа от 27.03.2013 г. № А55-14124/2011

ЭТО ОНИ С КЕМ РАЗГОВАРИВАЮТ? Письмо Минфина от 31.01.13 № 03-01-18 2012/1841 - контролируемыми признаются некоторые сделки, если сумма доходов по ним в календарном году превышает значение соответствующего суммового критерия. При определении суммы доходов по сделкам за календарный год суммируются доходы по сделкам, учитываемые при определении базы по налогу на прибыль, причем доходы оцениваются исходя из рыночных цен.

Минфин – детали учета при налогообложении прибыли организации-агента. Письмо Минфина от 31.01.13 № 03-03-06/1/1838 - если затраты, произведенные в связи с исполнением обязательств по агентскому договору, подлежат включению в состав расходов принципала, то они в составе расходов агента не учитываются. В случае если принципал не возмещает затраты агента и в своем налоговом учете не отражает, то агент вправе включить их в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.

НДС. Как применять при уступке прав по предварительному договору с застройщиком - Письмо Минфина от 12.04.13 № 03-07-14/12352 - порядок исчисления налоговой базы по НДС при внесении налогоплательщиком оплаты с дальнейшей уступкой прав по предварительному договору другому лицу. Налоговая база в таком случае определяется как разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права, с учетом налога и расходами на приобретение таких прав.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Президиума ВАС от 09.04.2013 № 15792/12 / Если из-за безакцептного списания средств со счета компания обанкротилась, банку придется вернуть ей деньги с процентами.

ПИСЬМО Минфина от 29.03.2013 № 03-03-06/1/10045 / Расходы на поддержание производственной базы в исправном состоянии можно учесть и при временном отсутствии заказов.

ПИСЬМО Минфина от 29.03.2013 № 03-03-06/1/10056 / Срок полезного использования основного средства нельзя уменьшить на период его эксплуатации предыдущим собственником-физлицом.

ПИСЬМО Роструда от 06.03.2013 № 177-6-1 / В случае, когда руководитель компании является ее единственным участником, заключение с ним трудового договора не допускается.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Пленума ВАС от 15.02.2013 № 16 / Дополнены указания о возбуждении дела о банкротстве отсутствующего должника по инициативе налогового органа.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Пленума ВАС от 25.01.2013 № 13 / Размер арендной платы можно изменять чаще одного раза в год.

МНЕНИЕ ЮРИСТОВ – ВСЕМ!!! Компания несет ответственность за установку сотрудниками на компьютер контрафактной программы.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Президиума ВАС от 02.04.2013 № 15815/12 / Отмена судом приказа о снятии с должности гендиректора не влияет на действительность решения общего собрания участников.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства от 01.03.2013 № 175 / Для получения разрешения на ввод объекта в эксплуатацию необходим технический план.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Северо-Западного округа от 21.03.2013 № А44-5530/2012 / При демонтаже отдельных конструкций здания восстанавливать НДС не требуется.

ПИСЬМО Минфина от 01.04.2013 № 03-04-06/10402 / Суммы страховой премии, уплачиваемые компанией по договорам страхования ответственности ее директоров и должностных лиц, облагаются НДФЛ.

При ежемесячной выплате дивидендов акционерам необходимо применять 13-процентную ставку НДФЛ.

Счетная палата РФ - За последние три года растет количество внешнеторговых операций, проводимых через оффшорные зоны, определенные в перечне Минфина и Банка России. При этом в практике деятельности участников ВЭД широко используются контракты, заключаемые с оффшорными компаниями, которые носят формальный характер. Так, в частности, при импорте практически все товары поступают в РФ не с оффшорных территорий, а из третьих стран (стран происхождения), аналогично, при экспортных операциях - направляются из РФ в третьи страны (страны получатели), а не на территорию оффшорных зон. По данным ФТС и Росфинмониторинга одним из основных каналов незаконного вывода средств является вывод под видом платежей в оффшорную зону за неввезенный товар. При этом общая сумма таких нарушений, выявленных таможенными органами, составила в 2012 году 565,5 млрд. рублей.

О представительских расходах - http://www.glavbukh.ru/edoc/?modId=97&docId=42940&Anchor=#

Закон об АО. «Если по окончании второго финансового года или каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества окажется меньше его уставного капитала, совет директоров (наблюдательный совет) общества при подготовке к годовому общему собранию акционеров обязан включить в состав годового отчета общества раздел о состоянии его чистых активов».

Общество заключило с контрагентами договоры поставки и получило по ним предоплату. Спустя некоторое время стороны совершили новацию, то есть заменили обязательства в порядке ст. 414 ГК на договоры займа. ФНС пришла к выводу, что стороны нарушили правила заключения соглашения о новации и не предусмотрели в нем замену поставки на заемное обязательство. В результате налогоплательщику были доначислены суммы, причитающиеся ему в качестве авансовых платежей, которые входят в налоговую базу по НДС. В ходе разбирательства установлено, что суммы предоплаты действительно поступали на счет заявителя, что отражено в бухгалтерском и налоговом учете. Но в дальнейшем договоры поставки расторгнуты, что доказано представленными в суд соглашениями и договорами займа. Документы подтверждают, что авансы переведены сторонами в заем. Судьи указали, что с момента подписания договоров займа указанные деньги не являются более авансовыми платежами, и не входят в налоговую базу. С учетом этого, у налогового органа не было оснований доначислять налог. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 05.04.2013 г. № А03-10374/2012

Все об НДФЛ: краткий путеводитель - http://taxpravo.ru/novosti/statya-308015-vse_ob_ndfl_kratkiy_putevoditel

РСВ-1. Новый регламент ПФР по приему от страхователей расчетов по начисленным и уплаченным взносам (утв. приказом Минтруда от 22.10.2012 № 329н и зарегистрированный Минюстом 9 апреля) содержит четкий список оснований, по которым в приеме расчетов могут отказать. Отчетность не примут, если в ней отсутствует подпись (усиленная квалифицированная подпись) или печать (для организаций), если отчет не соответствует установленной форме или если у представителя страхователя нет доверенности. Помешают сдать отчетность также ошибки на диске или отсутствие файла расчета на диске.

Письмо ФНС от 4 апреля 2013 г. № ЕД-4-3/5990 / Граждане, получающие доходы в виде процентов по вкладам в зарубежных банках, должны самостоятельно рассчитывать и платить НДФЛ, а также сдавать налоговую декларацию по месту своего учета

Письмо Минфина от 10 апреля 2013 г. № 03-04-06/1183 / Если организация отказывается от взыскания с сотрудника причиненного им ущерба, у последнего возникает доход в натуральной форме, который подлежит обложению НДФЛ

Письмо Минфина от 25 марта 2013 г. № 03-03-06/2/9224 / Налоговый кодекс РФ не предусматривает произвольное исключение имущества из состава амортизируемого, в том числе по критерию временного неполучения дохода

Письмо Минфина от 27 марта 2013 г. № 03-11-11/117 / ТСЖ на упрощенке должны вести бухучет и сдавать бухгалтерскую отчетность, при этом отчетность можно составлять по формам, предусмотренным для субъектов малого предпринимательства

Письмо Минфина от 8 апреля 2013 г. № 03-03-06/1/11347 / При списании непогашенной дебиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности необходимо документально подтвердить сумму и дату истечения срока исковой давности

Письмо Минфина от 2 апреля 2013 г. № 03-01-18/10636 / Не подлежит дополнительной проверке обоснованность размеров дивидендов, которые выплачиваются дочерними организациями своим учредителям. Поскольку величина доходов от долевого участия в других организациях зависит от суммы чистой прибыли этих организаций, понятие «рыночный уровень цен» в отношении таких доходов не применяется

Письмо Минфина от 25 марта 2013 г. № 03-03-06/1/9153 / Если проценты начисляются в конце срока действия договора займа, то при расчете налога на прибыль проценты следует начислять и отражать в расходах ежемесячно

«УНП» №16 - 23-29 апреля 2013 года – новости: У компаний выуживают их налоговые тайны / Налоговую нагрузку и рентабельность безопаснее сравнить с новыми показателями / Почему компании не переходят на электронные счета-фактуры / Новые изменения по взносам коснутся всех / Кондиционеры, сигнализации и рекламу освободили от налога на имущество / Электронные авансовые отчеты сотрудников: реально, но дорого / Стало ясно, куда платить НДФЛ за командированных сотрудников / Минфин ошибся в расчете К2 для «вмененки» / Служебные автобусы оправданны, если рейсовые ходят через раз / Новый тест по расчету майских отпускных и зарплаты / Три законных способа налоговой экономии через аренду / Налоговики считают видеорегистраторы роскошью / «…Мой расчет показал директору, что на курьере мы сэкономим миллион…» / Продать директору долю в бизнесе и сэкономить на НДФЛ / Отчетность в ПФР / Какое название компании разрешается писать в больничном / Можно ли компенсацию за отпуск списать за счет резерва / Инспекторы в балансе (не)нуждаются / «…На “майские” сотрудник уезжает отдыхать сразу из командировки…» / Роструд уточнил минимальную зарплату надомников / Уточненный баланс безопаснее сдать на бумаге / «…Уверен, что штраф за невнесение сведений в новый реестр мало кому грозит…» / О чем чаще всего спорят инспекторы с компаниями в вашем регионе / НОВОСТИ. МОСКВА И ПОДМОСКОВЬЕ / Фонды объединились, чтобы собрать взносы / Штраф за взятку — 6 млн. рублей / С 1 мая «минималка» в области — 10 000 рублей / В столичном УФНС разъяснили, когда НДС — это вычет, а когда — расходы / Что думают инспекторы области о расходах на парковку / Расчет и уплата налога на прибыль, подтверждение расходов / Для оплаты «детского» больничного можно менять расчетный период / При импорте от агента нужен счет-фактура на вознаграждение / Личный интерес. Вычет на лечение дают только в инспекции / Когда полезная модель становится активом / Рискованно уточнять налоги между актом и решением

«Движимое – недвижимое» в первом отчете по налогу на имущество - http://taxpravo.ru/analitika/statya-315231- dvijimoe__nedvijimoe_v_pervom_otchete_po_nalogu_na_imuschestvo

Недобросовестность и использование УСН исключительно для экономии – повод для признания выгоды необоснованной - http://taxpravo.ru/novosti/statya-315209-shema_po_zavyisheniyu_summyi_sdelki_mejdu_vzaimozavisimyimi_litsami_byila_raskryita

Минфин не возражает против того, чтобы работники, подписавшие счет-фактуру, привели в нем дополнительные данные о своих должностях (письмо от 10.04.2013 г. № 03-07-09/11863). По общему правилу счет-фактуру должны заверить директор компании и главный бухгалтер. Вместо них подписать документ вправе другие уполномоченные сотрудники. В этом случае, как подтвердили чиновники, в счете-фактуре можно уточнить должности работников.

Между российской организацией и иностранным юридическим лицом заключен договор возмездного оказания услуг, в соответствии с которым отечественная компания оплачивает сотрудникам контрагента, оказывающим ей услуги, стоимость аренды жилья, а также мобильную связь. Согласно пп. 1 п. 2 ст. 211 НК к доходам, полученным гражданином в натуральной форме, в частности, относится оплата за него организациями товаров (работ, услуг), в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах этого физлица. Оплата компанией за физических лиц стоимости проживания и мобильной связи признается их доходом в натуральной форме, подлежащим обложению НДФЛ. В данном случае принимающая фирма признается налоговым агентом. А значит, она обязана, во-первых, исчислить, удержать и уплатить налог в бюджетную систему нашей страны. И, во-вторых, предоставить сведения о доходах физлиц и о суммах налога, удержать которые не представляется возможным, в инспекцию по месту своего учета. (Письмо Минфина от 04.04.2013 № 03-04-06/11060)

Прививать сотрудников работодателя обязывает законодательство, в том числе ТК РФ. В связи с этим арбитры решили, что расходы на вакцинацию специалистов, являющуюся обязанностью работодателя и производящуюся в интересах организации, не являются объектом обложения страховыми взносами (Определение ВАС от 03.04.2013 № ВАС-3338/13)

Отпускные и зарплата. Как пойти в отпуск и не разориться – «ликбез» - http://www.klerk.ru/buh/articles/318974/

Об учете взносов в некоммерческие организации - http://www.klerk.ru/buh/articles/317921/

Москва – «штрафстоянка». ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА МОСКВЫ ОТ 09.04.2013 № 216-ПП / «О мерах по реализации Закона города Москвы от 11 июля 2012 г. N 42 «О порядке перемещения транспортных средств на специализированную стоянку, их хранения, оплаты расходов на перемещение и хранение, возврата транспортных средств в городе Москве» / Вступает в силу с 15.09.2013 / Утвержден Порядок, устанавливающий характер и последовательность действий специализированной организации при перемещении задержанных транспортных средств на специализированные стоянки, их хранении и возврате. Также определен порядок оплаты расходов на перемещение и хранение задержанных транспортных средств. Утверждены Требования к специализированной стоянке (такие, например, как наличие условий, обеспечивающих возможность безопасного хранения транспортных средств, наличие возможности погрузки и разгрузки транспортных средств на стоянки с помощью специальной техники), а также Перечень специализированных стоянок.

Письмо Минфина от 02.04.13 № 03-05-05-01/10624 - совокупность функционально связанных со зданием или сооружением объектов, перемещение которых причинит его назначению несоразмерный ущерб, для целей налогообложения считается единым объектом недвижимого имущества. В состав объекта недвижимости не включаются отдельные инвентарные объекты движимого имущества, демонтаж которых не причиняет несоразмерного ущерба назначению здания и которые не являются неотъемлемой частью его функционирования.

Патентная система. Письмо Минфина от 25.03.13 № 03-11-06/9200 / О порядке применения патентной системы налогообложения / «...налогоплательщики должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета доходов от реализации, получаемых в связи с осуществлением видов предпринимательской деятельности, налогообложение которых осуществляется по патентной системе налогообложения. В связи с этим указанные налогоплательщики обязаны подтверждать размер полученных доходов, отраженных в названной Книге, соответствующими первичными документами, к которым относятся в том числе договоры на выполнение работ (оказание услуг), акты выполненных работ и иные первичные документы».

Постановление ФАС Московского округа от 11.04.2013 г. № А40-49819/12-99-280 / Обстоятельствами, свидетельствующими о получении обществом необоснованной налоговой выгоды путем применения предпринимателем льготного режима налогообложения, является использование взаимозависимыми организациями имущества как единого производственного комплекса; значительное уменьшение налогового бремени общества в результате передачи всех производственных функций третьим лицам, находящимся на УСН.

Штраф ПДД. Письмо МФ от 10.04.13 № 03-04-06/1183 / По вопросу начисления налога на доходы физических лиц на сумму уплаченного штрафа за нарушение Правил дорожного движения / «...в случае, если работодатель в соответствии с Трудовым кодексом установил размер причиненного ему конкретным работником ущерба, причину его возникновения и предел материальной ответственности работника, отказ работодателя от взыскания с виновного работника причиненного ущерба приводит к возникновению у работника дохода (экономической выгоды), полученной им в натуральной форме, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц».

ЕНВД. Письмо МФ от 02.04.13 № 03-11-11/129 / По вопросу применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности / «Возможность индивидуального предпринимателя, имеющего наемных работников, уменьшить сумму единого налога на вмененный доход на страховые взносы, перечисленные за себя в фиксированном размере, не предусмотрена».

Определение ВАС РФ от 12.04.2013 г. № ВАС-3544/13 / У индивидуального предпринимателя присутствовал объект налогообложения земельным налогом. Это земельные участки, используемые в предпринимательской деятельности, следовательно, указанное лицо обязано было самостоятельно исчислить сумму земельного налога за приведенный период и представить в налоговый орган соответствующую налоговую декларацию, в которой отразить сумму исчисленного земельного налога.

Постановление ФАС Поволжского округа от 03.04.2013 г. № А12-13353/2012 / Доводы налогового органа о том, что организация не имеет собственного имущества, земельных участков, транспортных средств; персонала; непредставление бухгалтерской и налоговой отчетности; отсутствие по месту регистрации, правомерно не приняты судами предыдущих инстанций, поскольку налоговое законодательство не связывает право налогоплательщика на применение налоговых вычетов с результатами проведения встречной проверки поставщиков.

Постановление ФАС Московского округа от 09.04.2013 г. № А41-32526/12 / Предъявленный поставщиком, продавшим нематериальный актив в счете-фактуре сумму НДС подлежит вычету в соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172, с учетом положений п. 5 ст. 173 НК РФ, несмотря на то, что данные операции по реализации исключительных прав, секретов производства (ноу-хау), освобождены от НДС.

Комиссии. Постановление ФАС Дальневосточного округа от 27.03.2013 г. № Ф03-917/2013 / Налогоплательщик приглашался на заседание Комиссии по работе с убыточными организациями, где ему предлагалось дать пояснения по поводу полученных убытков и представить документы, в том числе по вопросу расхождения сведений бухгалтерской и налоговой отчетности, апелляционный суд правомерно пришел к выводу об отсутствии в рассматриваемом случае нарушения прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности законными требованиями налогового органа.

Письмо МФ от 09.04.13 № 03-03-06/1/11551 / По вопросу о порядке расчета удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества для исчисления доли налога на прибыль организаций по обособленному подразделению / «В случае если на балансе обособленного подразделения не числятся основные средства, доля прибыли, приходящаяся на обособленное подразделение, рассчитывается по формуле, установленной ст. 288 НК РФ, с учетом того, что показатель удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения будет равен нулю, а в формуле будет участвовать лишь показатель удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда)».

При выходе из общества действительная стоимость доли, полученная участником в натуре, облагается НДФЛ / Письмо Минфина от 26.03.13 № 03-04-05/4-286 / При последующей продаже этого имущества налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов от продажи имущества на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Например, на действительную стоимость доли в уставном капитале общества, выплаченную налогоплательщику в натуральной форме, с которой в установленном порядке был уплачен НДФЛ.

О порядке заполнения справки 2-НДФЛ при исчислении НДФЛ в 2012 год на дополнительно начисленную проиндексированную заработную плату и надбавку за сентябрь – декабрь 2011 г., фактически выплаченные в 2012 году. Дата фактического получения доходов в виде индексации заработной платы и надбавки к окладу определяется как день выплаты этих доходов, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, независимо от того, за какой месяц она была начислена. Указанные доходы отражаются в тех месяцах налогового периода, в которых эти доходы были фактически выплачены. При исчислении НДФЛ в 2012 год на дополнительно начисленную проиндексированную заработную плату и надбавку за сентябрь – декабрь 2011 года, фактически выплаченные в 2012 году, следует учитывать их, соответственно, как доходы 2012 года. В этой связи представление уточненной справки 2-НДФЛ в отношении доходов налогоплательщиков за 2011 год в данном случае не требуется, объяснили налоговики. Письмо ФНС России от 26.03.2013 г. № ЕД-4-3/5209

ИП. По вопросу получения налогоплательщиками имущественного вычета по НДФЛ по доходам от продажи земельного участка и здания магазина, находившихся в их общей долевой собственности. Минфин поддерживает позицию в части предоставления имущественного налогового вычета физическому лицу, которое не было зарегистрировано в качестве ИП. При этом другое физическое лицо, продавшее 1/2 доли земельного участка и 1/2 доли здания магазина, ранее являвшееся предпринимателем и использовавшее указанное недвижимое имущество в целях осуществления предпринимательской деятельности, по мнению Минфина, не имеет права на получение имущественного вычета. Письмо от 06.03.2013 г. № 03-04-07/6764

Порядок отражения в налоговом учете разницы между остаточной стоимостью лизингового имущества и стоимостью выкупленного имущества? Ищите - http://taxpravo.ru/analitika/statya-315068-poryadok_otrajeniya_v_nalogovom_uchete_raznitsyi_mejdu_ostatochnoy_stoimostyu_lizingovogo_imuschestva_i_stoimostyu_vyikuplennogo_imuschestva

Минфин - письмо № 03-04-05/4-338 от 04.04.2013 - правомерность налогообложения суммы возмещения понесенных физическим лицом судебных расходов. Пункт 3 статьи 217 Кодекса содержит перечень компенсационных выплат, установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, не подлежащих обложению НДФЛ. Суммы возмещения понесенных физическим лицом судебных расходов в вышеуказанный перечень не включены, и, следовательно, такие выплаты подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке. Экономическая выгода налогоплательщика при возмещении, например, расходов на оплату услуг адвоката заключается в получении юридических услуг, расходы по оплате которых полностью или частично компенсируются другой стороной гражданского процесса - организацией или ИП.

Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2013 года – «ликбез» - http://www.klerk.ru/buh/articles/318815/

Спорные проблемы. Особенности уплаты НДС налоговыми агентами - http://taxpravo.ru/analitika/statya-314968-osobennosti_uplatyi_nds_nalogovyimi_agentami

ОПЛАЧЕНЫ СВЕДЕНИЯ ОБ УЧАСТКЕ ПОД ЗАСТРОЙКУ: УЧЕТ ЗАТРАТ - http://www.pravcons.ru/news22-04-2013-1garant.php

Что изменилось в работе: покупателю больше не придется снижать размер заявленных вычетов НДС на сумму премии, полученной от продавца. А поставщики смогут выставлять один корректировочный счет-фактуру сразу на несколько отгрузок - http://taxpravo.ru/analitika/statya-314959-novyie_pravila_rascheta_nds

В случае безвозмездной передачи квартир третьим лицам (за долги подрядчика) объекта обложения налогом на добавленную стоимость не возникает - http://taxpravo.ru/analitika/statya-315064-bezvozmezdnaya_peredacha_kvartir_v_schet_dolga_nalogovyiy_uchet_poryadok_nachisleniya_nds




20

Резиденту. Письмо Минфина от 08.04.13 № 03-04-05/4-347 - физические лица-нерезиденты, которые получают доход от источников в РФ, не имеют право на получение имущественных налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ. Если физические лица – нерезиденты получают доход от источников за рубежом, то он не облагается налогами в РФ.

Контрольный купон электронного билета (выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте), полученный в электронном виде по информационно-телекоммуникационной сети, для целей налогообложения прибыли является документом, подтверждающим произведенные расходы на приобретение железнодорожного билета. Минфин - письмо от 12.04.2013 № 03-03-07/12256

Сотрудники часто ездят в командировки и не успевают составлять авансовые отчеты. Компания вводит в документооборот электронные формы, с помощью которых работники отчитываются о своих расходах. Но можно ли на основании "виртуального" авансового отчета принять к учету затраты? Письмо Минфина - 12.04.2013 № 03-03-07/12250 - ответ положительный. Но, такой авансовый отчет обязательно должен быть заверен электронной цифровой подписью. С 1 января 2013 года унифицированные формы первичных учетных документов не являются обязательными к применению. Поэтому компании могут сами разработать первичку, например, авансовые отчеты..

Учет затрат на медкабинет и аптечку - http://taxpravo.ru/analitika/statya-314759-uchet_zatrat_na_medkabinet_i_aptechku

Раздельный учет частей основного средства - http://taxpravo.ru/analitika/statya-314581-razdelnyiy_uchet_chastey_osnovnogo_sredstva

Порядок налогового учета и документооборота при экспорте товара в Республику Беларусь - http://taxpravo.ru/analitika/statya-314575-poryadok_nalogovogo_ucheta_i_dokumentooborota_pri_eksporte_tovara_v_respubliku_belarus

Фирма арендовала складские и офисные помещения на охраняемой территории, въезд на которую возможен только по пропускам. В рамках заключенных договоров компания приобретала въездные абонементы на легковые машины. Данные издержки она включала в состав представительских расходов. ФНС отказала в признании таких затрат, посчитав их экономически необоснованными. Ведь у фирмы на балансе отсутствовали собственные или арендованные транспортные средства. Судьи инспекцию не поддержали. Абонементы приобретались в целях беспрепятственного въезда на территорию представителей организаций, с которыми общество имеет хозяйственные отношения или намерено в них вступить, а также для сохранности транспорта контрагентов во время проведения переговоров и деловых встреч. Такие издержки правомерно отнесены компанией на представительские расходы. (Постановление ФАС Московского округа от 05.04.2013 № А40-92617/12-20-4

Ответственность за неуплату налогов - http://www.buhgalteria.ru/article/n114712/?utm_source=newsletter&utm_medium=email&utm_campaign=rassylka&source=subscribe

Расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за 1 квартал 2013 года - http://www.klerk.ru/buh/articles/318059/

Определение ВАС от 13.02.2013 г. № ВАС-15638/12 / В случае если на момент вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения имеются основания для проведения зачета, налоговый орган на основании п. 3 ст. 78 НК РФ проводит соответствующий зачет, что исключает возможность отражения в требовании об уплате налога, сбора, пеней и штрафа сумм, в отношении которых такой зачет был осуществлен.

Определение ВАС от 22.02.2013 г. № ВАС-16929/12 / Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в силу пункта 6 статьи 3 Федерального закона от 29.11.2010 г. № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» являются обязательными платежами, целевым назначением которых является обеспечение прав застрахованного лица на получение страхового обеспечения. Таким образом, в отличие от налога, платежи по которому не имеют адресной основы, характеризуются индивидуальной безвозмездностью, безвозвратностью и не персонифицируются при поступлении в бюджет, страховые взносы в государственные внебюджетные фонды отвечают признакам возмездности и возвратности.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 04.04.2013 г. № А19-12246/2012 / Агентский договор исполнен надлежащим образом. Все действия в рамках агентского договора индивидуальный предприниматель совершал от своего имени, но за счет средств общества. На основании изложенного суд кассационной инстанции поддерживает выводы судов о том, что налоговый орган ни в ходе камеральной налоговой проверки, ни в ходе судебного разбирательства, не представил достаточных доказательств того, что налогоплательщик заключил агентский договор с индивидуальным предпринимателем исключительно с целью создания видимости возникновения соответствующих юридических последствий. Вывод налогового органа о получении обществом необоснованной налоговой выгоды по НДС, и как следствие, необоснованного применения обществом налогового вычета по налогу является необоснованным.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 25.03.2013 г. № А29-3653/2012 / Если у налогоплательщика имеется переплата налога в более поздние периоды по сравнению с тем периодом, когда возникла задолженность, налогоплательщик может быть освобожден от ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ, только при соблюдении им условий, определенных п. 4 ст. 81 НК РФ (уточненная декларация). Переплата по налогу за 2010 год при расчете штрафа учтена быть не может, поскольку возникла в последующем налоговом периоде. С учетом изложенного суды правомерно отказали обществу в удовлетворения заявленного требования.

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 29.03.2013 г. № А32-49980/2011 / Реализация экскурсионных путевок представляет собой стоимостную оценку результатов основной деятельности учреждения по созданию и оказанию услуг по осуществлению названных мероприятий. Следовательно, от налогообложения освобождается данный вид реализации услуг, налоговая база по которым определяется как стоимость этих услуг, полученная путем продажи экскурсионных путевок.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.03.2013 г. № А19-14698/2012 / Учитывая, что сообщение о ликвидации должника опубликовано в журнале «Вестник государственной регистрации», ПФР имелась информация о предстоящей ликвидации компании. Кроме того, действующим законодательством на общество не возложено обязанности специально извещать Пенсионный фонд о ликвидации, помимо указанного сообщения.

Камеральная проверка отчетности - http://www.klerk.ru/buh/articles/318404/

Решение Арбитражного суда Москвы от 04.04.2013 г. № А40-5827/13 / Факт участия работников заявителя в спорных бизнес-тренингах за счет своего работодателя не свидетельствует о получении доходов в натуральной форме или об обучении в интересах этих работников в том смысле, который следует из содержания ст. 211 НК РФ. Оплата обучения работника, проводимого по инициативе работодателя с целью более эффективного выполнения им трудовых обязанностей, вне зависимости от формы такого обучения, не образует личного дохода работника.

Постановление ФАС Московского округа от 04.04.2013 г. № А40-51503/12-90-279 / Судами обоснованно указано, что расходы командированного работника по оплате питания и прокату машин не относятся к расходам, не подлежащим налогообложению НДФЛ.

Индивидуальные предприниматели вправе определять расходы по методу начисления. Решением ВАС от 08.10.2010 № ВАС-9939/10 признан не соответствующим НК РФ и недействующим п. 13 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утв. совместным Приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430, при этом указано, что глава 25 НК, определяя порядок признания доходов и расходов, закрепляет в ст. 271 и 273 НК два метода - начисления и кассовый. Согласно п. 1 ст. 273 НК выбор кассового метода - это право организации при условии ее соответствия требованиям, указанным в этой норме; предоставление же индивидуальным предпринимателям права выбора применения кассового метода необходимо также постольку, поскольку в силу п. 4 ст. 227 НК индивидуальные предприниматели при получении убытка в текущем налоговом периоде не имеют право на уменьшение на сумму этого убытка доходов будущих периодов; данный же убыток может возникнуть, в том числе ввиду особенностей налогового учета и признания фактически понесенных расходов ранее момента получения дохода от реализации товаров (работ, услуг), для изготовления (выполнения, оказания) которых эти расходы были понесены). ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО ОКРУГА от 26.12.2012 по делу N А59-1116/2012.

ИМУЩЕСТВО. До 30 апреля 2013 года включительно налогоплательщики по налогу на имущество должны предоставить налоговый расчет по авансовым платежам за 1 квартал 2013 года - http://www.klerk.ru/buh/articles/318059/

НИР. Постановление Правительства РФ от 12.04.2013 № 327 / "О единой государственной информационной системе учета научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ гражданского назначения" / С 1 января 2014 года Минобрнауки России будет осуществлять формирование и ведение единой государственной информационной системы учета научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ гражданского назначения / Объектами учета в информационной системе являются следующие виды сведений о НИОКР гражданского назначения, выполняемых организациями независимо от их организационно-правовой формы и формы собственности за счет средств федерального бюджета: сведения о начинаемых работах; сведения о результатах работ, предоставляемых в соответствии с Федеральным законом "Об обязательном экземпляре документов" в форме обязательных экземпляров неопубликованных документов (отчетов о научно-исследовательских и опытно-конструкторских работах, защищенных диссертаций на соискание ученых степеней, алгоритмов и программ) и их реферативно-библиографические описания; сведения о правообладателях и правах на созданные в процессе выполнения работ результаты интеллектуальной деятельности, способные к правовой охране в качестве изобретения, полезной модели, промышленного образца или имеющие правовую охрану как база данных, топология интегральных микросхем или программа для электронно-вычислительных машин, а также сведения об изменении состояния их правовой охраны и практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности. Информационная система формируется на основании сведений, представляемых в Минобрнауки России в виде электронного документа, подписанного электронной подписью, или документа на бумажном носителе по формам направления сведений и в сроки, которые определяются Минобрнауки России. Доступ к сведениям, содержащимся в информационной системе, осуществляется на безвозмездной основе через официальный сайт Минобрнауки России.

У компании были списаны денежные средства в результате взлома компьютера. Фирма подала на банк в суд, полагая, что он обязан возместить ей убытки. Однако судьи отказали в иске. Система «интернет-клиент» была установлена на компьютере компании директором самостоятельно. Причиной списания стал компьютерный вирус. Следовательно, банк не несет ответственности за неисполнение своих обязанностей. Ведь сбой в системе произошел вследствие неисправности персонального компьютера клиента. (Постановление ФАС Московского округа от 04.04.2013 № А40-83703/12-156-779)

Мысли. «Условие в договоре о первичке убережет от споров с инспекцией» / Если арендатор по истечении договора возвращает имущество с недостатками, то арендодатель должен его принять, но при этом вправе требовать возмещения убытков / Для расчетов в такси может быть оборудован таксометр.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 11.03.2013 № А40-73063/12-20-400 / Независимо от того, когда ИФНС вынесла решение о возмещении налога, переплата считается имеющей место на момент срока подачи первичной декларации.

ПИСЬМО Минфина от 18.02.2013 № 03-04-06/4259 / Компенсация за использование в служебных целях мобильного телефона работника не облагается НДФЛ.

Частное мнение. При обращении к работодателю имущественный вычет предоставляется начиная с доходов, выплачиваемых в месяце обращения сотрудника.

ПИСЬМО Роструда от 24.05.2012 № ПГ/3841-6-1 / Сотрудники, работающие в ненормируемом режиме, имеют право на дополнительный отпуск, если их должность включена в соответствующий перечень.

ПИСЬМО Минфина от 06.02.2013 № 03-07-11/2568 / Суммы, полученные продавцом от покупателя в счет возмещения расходов по доставке товаров, облагаются НДС.

ПИСЬМО Минфина от 21.03.2013 № 03-07-09/8906 / Поставщик вправе перевыставить счет-фактуру на оплату стоимости доставки товара покупателю.

ПИСЬМО Минфина от 21.02.2013 № 03-04-06/4831 / НДФЛ с сумм, выплачиваемых при прекращении трудового договора, можно перечислить в бюджет на следующий день после увольнения, если деньги были выданы работнику из кассы.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 15.03.2013 № А40-54227/12-90-293 / Компания вправе учесть в текущем периоде расходы за оказанные в предыдущем периоде услуги, если подтверждающие документы получены с опозданием.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 14.03.2013 № А40-44937/12-107-261 / Починка систем энергоснабжения и электрооборудования аварийных корпусов здания является ремонтом, а не реконструкцией.

ПИСЬМО Минфина от 18.03.2013 № 03-03-06/1/8186 / Расходы на обязательную и добровольную сертификацию продукции и услуг признаются в течение срока, на который выдан сертификат.

ПИСЬМО Минфина от 18.03.2013 № 03-03-06/1/8186 / Расходы на обязательную и добровольную сертификацию продукции и услуг признаются в течение срока, на который выдан сертификат.

ПИСЬМО Роструда от 04.03.2013 № 164-6-1 / По мнению Роструда, без командировочного удостоверения при однодневной служебной поездке все же не обойтись. Мнение - налоговики рекомендуют выписывать удостоверение при любой командировке.

ПИСЬМО Минфина от 22.03.2013 № 03-04-06/8999 / Налог с дивидендов, выплаченных учредителю – работнику обособленного подразделения, нужно перечислить по месту нахождения головной компании.

ПИСЬМО Минфина от 27.02.2013 № 03-04-06/5600 / Сумма компенсации за использование в служебных целях личного имущества работника фирмы, установленная соглашением сторон, не облагается НДФЛ.

ПИСЬМО Минфина от 06.03.2013 № 03-04-05/7-189 / Получить имущественный вычет на сумму процентов по ипотеке можно при наличии платежных документов.

Мнение. Работодатель не обязан устанавливать окончательный налоговый статус работника-белоруса по итогам года.

ПИСЬМО Минфина от 27.03.2013 № 03-05-05-01/9648 / Кабели связи, принятые на учет в 2013 году, налогом на имущество не облагаются.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 01.04.2013 № А40-93272/12-116-196 / Агент вправе учесть в расходах понесенные затраты, которые не возмещены принципалом.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Президиума ВАС от 09.04.2013 № 15570/12 / Факт разделения бизнеса сам по себе не свидетельствует о получении компанией необоснованной налоговой выгоды.

ПИСЬМО ФНС от 21.03.2013 № АС-4-2/4846 / Налоговики не могут блокировать транзитные валютные счета организации.

На полях. Реализация товаров через Интернет под действие патентной системы не подпадает / Продавца стоит предупредить, чтобы он не подписывал никакие документы по проверке ККТ без руководителя или юриста.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 01.04.2013 № А40-47581/12-107-257 / Требование о представлении документов, не содержащее точного наименования и количества бумаг, не соответствует кодексу.

ПИСЬМО ФНС от 19.03.2013 № АС-4-2/4547 / Проверка ККТ будет проведена даже при отсутствии директора компании.

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 05.04.2013 № 36-ФЗ / Ограничен максимальный размер пособия, выплачиваемого в связи с профессиональной травмой или заболеванием.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 27.03.2013 № А41-28843/12 / Компенсация за задержку зарплаты страховыми взносами не облагается.

ПИСЬМО Минтруда от 27.02.2013 № 17-4/342 / Разъяснен порядок перерасчета страховых взносов с выплат в пользу временно пребывающих иностранных работников.

Из прессы. Для предоставления отпуска с последующим увольнением достаточно одного заявления / Зарплата специалиста, полностью выполнившего нормы рабочего времени и выработки за месяц, не может быть ниже МРОТ / Приказ об увольнении следует датировать последним рабочим днем уходящего сотрудника / Работодатель может не увольнять сотрудника за прогул, а обойтись выговором.

Страховые взносы для ИП в 2013 году - http://www.buhgalteria.ru/article/n114474/?utm_source=newsletter&utm_medium=email&utm_campaign=rassylka&source=subscribe

Пригодится. Постановление Правительства РФ от 12.04.2013 № 329 / "О типовой форме трудового договора с руководителем государственного (муниципального) учреждения"

Минфин - письм № 03-07-11/10861 от 03.04.2013 - порядок применения НДС в отношении расходов на наем жилого помещения в период нахождения сотрудника организации в командировке. Основанием для вычета налога на добавленную стоимость, уплаченного за услуги гостиниц, являются счет-фактура и документы, подтверждающие фактическую уплату налога (в том числе кассовый чек с выделенной суммой налога отдельной строкой), либо бланк строгой отчетности, в котором указана сумма налога.

Услуги, оказываемые российским туроператором, осуществляющим туроператорскую деятельность по выездному туризму, на территории РФ и включенные в стоимость туристической путевки, подлежат обложению НДС на основании пункта 3 статьи 164НК по ставке в размере 18%. Минфин - письмj № 03-07-08/10896 от 03.04.2013. Cогласно подпункту 20 пункта 2 статьи 149 НК РФ, услуги по реализации на территории РФ экскурсионных путевок, форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности, оказываемые экскурсионными бюро, освобождаются от обложения НДС. Что касается включенных в стоимость туристической путевки услуг, фактически оказываемых за пределами территории РФ, то такие услуги объектом налогообложения в РФ не являются.

К выездной во всеоружии - http://taxpravo.ru/analitika/statya-314439-k_vyiezdnoy_vo_vseorujii

Сложные вопросы бухучета при строительстве - http://taxpravo.ru/analitika/statya-314435-slojnyie_voprosyi_buhucheta_pri_stroitelstve

Минфин - письмо № 03-07-11/10861 от 03.04.2013 - порядок применения НДС в отношении расходов на наем жилого помещения в период нахождения сотрудника организации в командировке. Основанием для вычета налога на добавленную стоимость, уплаченного за услуги гостиниц, являются счет-фактура и документы, подтверждающие фактическую уплату налога (в том числе кассовый чек с выделенной суммой налога отдельной строкой), либо бланк строгой отчетности, в котором указана сумма налога.

Новости из ФНС. НДС - вычеты. Инспекторы не принимают вычеты, если у компании нет оригинала счета-фактуры, а есть только факсовая копия (иногда суды признают данное нарушение формальным и устранимым (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 16.03.12 № А32-4169/2010)). Если они заявлены ранее того периода, которым датирован счет-фактура. Если периоды совпадают, претензий не будет. Переносить вычет на более поздний период нельзя, считают в ФНС. Надо подавать уточненку. Также считает и Минфин (письмо от 13.02.13 № 03-07-11/3784). Источник www.gazeta-unp.ru

В соответствии с п. 6 ст. 169 НК счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по предприятию или доверенностью от его имени. В форме счета-фактуры в показателях «Руководитель организации или иное уполномоченное лицо» и «Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо» проставляется подпись уполномоченного лица, а также фиксируются его фамилия и инициалы. При этом указание в счетах-фактурах дополнительных реквизитов (сведений), в том числе должности уполномоченного лица, завизировавшего данный документ, не запрещено (Письмо Минфина от 10.04.2013 № 03-07-09/11863).

В ходе выездной проверки налоговый орган пришел к выводу о необоснованном отнесении обществом в состав представительских расходов, учитываемых при исчислении налогооблагаемой прибыли, затрат на приобретение алкогольных напитков. Обществу доначислен налог на прибыль и штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ. Поскольку ст. 264 НК не содержит перечень продуктов и напитков, которые не могут включаться в состав представительских расходов, доначисление обществу налога на прибыль является неправомерным. Спорные расходы понесены обществом в целях установления и поддержания сотрудничества с контрагентами, а также указанные расходы связаны с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА от 15.01.2013 по делу N А55-14189/2012.

Мы на общей системе.Приобрели сырье для производства. Доставка осуществлялась нашим транспортом.(самовывоз)Поставщики дали только ТОРГ-12 и счет-фактуру. Попросила ТТН. говорят так как сырье вывозили мы (т.е. покупатели) то ТТН вам не нужна. Правы ли они? Частные мнения - http://forum.glavbukh.ru/showthread.php/79280-%D0%A2%D1%80%D0%B5%D0%B1%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%82%D1%8C-%D0%BB%D0%B8-%D0%A2%D0%A2%D0%9D

Участок и НДФЛ. Письмо Минфина от 27.03.13 № 03-04-05/7-300 - в целях НДФЛ срок нахождения в собственности выделенных участков исчисляется с даты их регистрации в ЕГРП как новых объектов права собственности. Если вновь образованные земельные участки при их продаже будут находиться в собственности налогоплательщика менее трех лет, то налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет, доход же, превышающий размер примененного имущественного вычета, облагается НДФЛ по ставке 13%.

Вексель. Письмо Минфина от 25.03.13 № 03-04-06/9322 - при оплате банком предъявленного к платежу собственного процентного векселя банк как налоговый агент должен удержать НДФЛ с дохода физического лица в виде вексельного процента. Если оплачивается вексель, выданный с дисконтом, то следует удержать налог с дохода в виде дисконта. Учет налоговым агентом расходов по приобретению векселя банка физическим лицом в таких случаях не требуется.

По решению суда сделки купли-продажи по приобретению налогоплательщиком долей в праве собственности на нежилое помещение были признаны недействительными и к ним применены последствия недействительности в виде двусторонней реституции. Письмом Минфина от 26.03.13 № 03-04-05/4-281 разъяснено, что не возникает налогооблагаемого НДФЛ дохода при применении двусторонней реституции к признанным судом недействительными сделкам купли-продажи по приобретению долей в праве собственности на нежилое помещение, если в результате налогоплательщику возвращаются его денежные средства, а право общей долевой собственности на недвижимое имущество прекращается.

Согласно положениям указанной статьи Кодекса налогоплательщики, в состав которых входят подразделения, осуществляющие деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, определяют налоговую базу по указанной деятельности отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности. Если подразделением налогоплательщика получен убыток при осуществлении деятельности, связанной с использованием указанных в ст. 275.1 Кодекса объектов, такой убыток признается для целей налогообложения при соблюдении следующих условий: если стоимость товаров, работ, услуг, реализуемых налогоплательщиком, осуществляющим деятельность, связанную с использованием указанных объектов, соответствует стоимости аналогичных услуг, оказываемых специализированными организациями, осуществляющими аналогичную деятельность, связанную с использованием таких объектов; если расходы на содержание объектов жилищно-коммунального хозяйства, социально-культурной сферы, а также подсобного хозяйства и иных аналогичных хозяйств, производств и служб не превышают обычных расходов на обслуживание аналогичных объектов, осуществляемое специализированными организациями, для которых эта деятельность является основной; если условия оказания услуг, выполнения работ налогоплательщиком существенно не отличаются от условий оказания услуг, выполнения работ специализированными организациями, для которых эта деятельность является основной. Для возможности признания для целей налогообложения прибыли организации убытка от деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, необходимо сравнить их показатели с показателями специализированной организации, осуществляющей аналогичную деятельность. В случае отсутствия на территории субъекта Российской Федерации объекта обслуживающих производств и хозяйств, с деятельностью которого можно произвести сравнение, по мнению Департамента, для сравнения можно использовать показатели специализированной организации, расположенной на территории ближайшего субъекта Российской Федерации, с учетом необходимых корректировок, учитывающих сопоставимость условий деятельности. Минфин - письмо от 04.04.2013 № 03-03-06/1/10939

ПРИКАЗ МОСКОМЭКСПЕРТИЗЫ ОТ 25.03.2013 № 18 / Стройка. «Об утверждении коэффициентов пересчета сметной стоимости строительства объектов государственного заказа в текущий уровень цен и территориальных сметных нормативов» / Утверждены и введены в действие с 1 марта 2013 года.

Вечные однодневки, или Заколдованный круг - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=10013

Минфин - письмо № 03-03-06/1/9824 от 28.03.2013 - возникает ли доход, учитываемый для целей налога на прибыль, при выходе из ООО у его участника, получающего соответствующее имущество, если стоимость такого имущества не превышает действительной стоимости доли участника в уставном капитале ООО. Доходы в виде имущества, стоимость которого не превышает сумму первоначального взноса участника в уставном капитале, возникающие у участника общества при его выходе из этого общества, не учитываются при определении базы по налогу на прибыль организаций.

«Главбух» - нормативка:

Письмо Минфина от 8 апреля 2013 г. № 03-03-06/1/11347 / При списании непогашенной дебиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности необходимо документально подтвердить сумму и дату истечения срока исковой давности

Письмо Минфина от 5 апреля 2013 г. № 03-11-06/2/11195 / Пени, начисленные собственникам жилья за неоплату жилищно-коммунальных услуг, включаются в состав внереализационных доходов

Письмо ФНС от 2 апреля 2013 г. № ЕД-17-3/36 / Если сотрудник не предоставит сведения о получении материальной помощи в связи с рождением ребенка другим родителем, являющимся сотрудником иной организации, то организация вправе самостоятельно запросить у этой организации необходимые сведения

Письмо ФНС от 5 апреля 2013 г. № ЕД-4-3/6093 / Если медицинская организация заявила льготу по налогу на прибыль, но так и не воспользовалась ею, подав до срока сдачи декларации заявление об уплате налога на общих основаниях, запрет на последующее применение льготы в течение пяти лет не применяется

Письмо ФНС от 25 марта 2013 г. № АС-4-2/5072 / Организации и предприниматели при наличных денежных расчетах и (или) расчетах с использованием платежных карт в случае оказания услуг общепита вправе выдавать бланки строгой отчетности либо применять ККТ

Письмо Минфина от 26 марта 2013 г. № 03-05-05-02/9523 / Обязанность платить земельный налог возникает с момента регистрации права собственности на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок

Письмо Минфина от 26 марта 2013 г. № 03-04-06/9573 / Если стоимости жилого помещения недостаточно для полного удовлетворения требований залогодержателя, положительная разница между суммой погашенной задолженности по обеспеченному ипотекой обязательству и стоимостью жилого помещения не является доходом заемщика (залогодателя) в целях обложения НДФЛ

Письмо ФНС от 15 марта 2013 г. № АС-3-3/904 / Операции по выполнению управляющей организацией работ по содержанию и ремонту общего имущества многоквартирного дома облагаются НДС, при этом налог включается в стоимость ремонтных работ и подлежит уплате за счет жильцов

Определение ВАС от 25 марта 2013 г. № ВАС-608/13 / Обязательные страховые взносы на сумму компенсации за задержку выплаты зарплаты начислять не нужно

Письмо Банка России от 28 марта 2013 г. № 42 / Разъяснено, какая сумма будет являтся общей суммой обязательств по договору для целей заполнения паспорта сделки в отдельных ситуациях

Закон от 5 апреля 2013 г. № 36-ФЗ / Внесены изменения в Закон «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». В частности, установлен максимальный размер больничного пособия в связи с несчастным случаем на производстве

Письмо Минфина от 2 апреля 2013 г. № 03-01-18/10636 / Не подлежит дополнительной проверке обоснованность размеров дивидендов, которые выплачиваются дочерними организациями своим учредителям. Поскольку величина доходов от долевого участия в других организациях зависит от суммы чистой прибыли этих организаций, понятие «рыночный уровень цен» в отношении таких доходов не применяется

Письмо Минфина от 25 марта 2013 г. № 03-03-06/1/9153 / Если проценты начисляются в конце срока действия договора займа, то при расчете налога на прибыль проценты следует начислять и отражать в расходах ежемесячно

Письмо Минфина от 1 апреля 2013 г. № 03-03-10/10294 / Разъяснено, как использовать повышающий коэффициент 1,5 в отношении расходов на оплату труда при проведении НИОКР, а также с какой даты учитывать НИОКР, исключительные права на которые подлежат обязательной госрегистрации, в составе нематериальных активов (прочих расходов)

Закон от 5 апреля 2013 г. № 39-ФЗ / Уточнен состав сделок, в отношении которых применяется новый порядок контроля за ценообразованием. В частности, уведомления о контролируемых сделках, совершенных в 2012 году, нужно сдать не позднее 20 ноября 2013 года

Определение ВАС от 26 марта 2013 г. № ВАС-3541/13 / Правило о переводе каждых 30 дней в месяцы и каждых 12 месяцев в годы при определении страхового стажа для расчета больничного пособия действует для тех случаев, когда речь идет о не полностью отработанных календарных месяцах (годах)

Письмо ФНС от 25 марта 2013 г. № АС-4-2/5072 / Прием наличных денежных средств, сумма которых превышает сумму, перечисленную за товары (работы, услуги) в безналичном порядке, должен осуществляться с выдачей покупателю (клиенту) чека ККТ

Письмо ФНС от 28 марта 2013 г. № ЕД-3-3/1116 / Если патентная система применяется в отношении сдачи в аренду недвижимого имущества, принадлежащего предпринимателю на праве собственности, то применять ее нужно в целом ко всем таким объектам (т. е. по виду деятельности в целом), если все указанное имущество расположено на территории одного субъекта РФ

Письмо ФНС от 27 марта 2013 г. № ЕД-4-3/5306 / При повторном составлении корректировочного счета-фактурызапись о ранее выставленном (полученном) корректировочном счете-фактуре в книге покупок (книге продаж) не аннулируется

Письмо Минфина от 26 марта 2013 г. № 03-05-05-03/9545 / Сведения, предоставляемые органами, осуществляющими государственный технический учет, об инвентаризационной стоимости объектов недвижимости, могут использоваться нотариусами при расчете госпошлины при выдаче свидетельства о праве на наследство

Постановление Пленума ВАС от 25 января 2013 г. № 13 / Дополнены разъяснения, данные Пленумом ВАС в постановлении от 17 ноября 2011 г. № 73 «Об отдельных вопросах практики применения правил ГК РФ по вопросам аренды»

Письмо Минфина от 25 марта 2013 г. № 03-11-11/114 / Если продавец на УСН вернул покупателю выручку от реализации товаров (работ, услуг) в связи с расторжением договора (по причине некачественного его исполнения), то на сумму этой выручки он вправе уменьшить доходы периода, в котором произведен возврат

Письмо Минфина от 19 марта 2013 г. № 03-07-15/8473 / При возврате товаров, реализованных в розницу с использованием ККТ и выдачей чеков покупателям, не являющимся плательщиками НДС, в книге покупок продавец может зарегистрировать реквизиты расходных кассовых ордеров, выписанных при возврате денежных средств покупателям (при наличии документов, подтверждающих прием и принятие на учет возвращенных товаров)

Письмо Минфина от 26 марта 2013 г. № 03-04-05/4-282 / Организация как налоговый агент должна удерживать НДФЛ с доходов сотрудника в виде материальной выгоды за пользование беспроцентным займом (при каждом возврате заемных средств). При этом доверенность от сотрудника на удержание налога не нужна

Определение ВАС от 25 февраля 2013 г. № 1344/13 / Суммы оплаты дополнительных дней по уходу за ребенком-инвалидом не облагаются страховыми взносами

Закон от 4 марта 2013 г. № 20-ФЗ / Внесены изменения в отдельные законодательные акты России. В частности, в Налоговый кодекс РФ внесена поправка, согласно которой повышен с 1500 до 3000 руб. минимальный размер недоимки (пеней, штрафа), при неуплате которой физическим лицом инспекция может обратиться в суд

Письмо Минфина от 28 февраля 2013 г. № 03-07-08/5906 / Передача товаров головной организацией своему структурному подразделению, находящемуся на территории другого государства – участника Таможенного союза, не является реализацией товаров и НДС не облагается

Письмо Минфина от 15 марта 2013 г. № 03-03-06/1/7994 / Суммы страховых взносов, доначисленные по актам проверок, включаются в налоговую базу по налогу на прибыль на дату их начисления

Письмо Минфина 18 марта 2013 г. № 03-03-06/1/8198 / Предусмотренный статьей 264.1 Налогового кодекса порядок признания расходов на приобретение права заключения договора аренды земли распространяется в том числе и на договоры, заключенные после 31 декабря 2011 года

Письмо России от 12 марта 2013 г. № 03-03-06/7287 / Если организация выполняет одновременно несколько НИОКР как в качестве исполнителя, так и для собственных нужд, работы, выполненные для себя, она может учесть в составе НИОКР в размере фактических затрат с применением повышающего коэффициента 1,5

Письмо Минфина от 13 марта 2013 г. № 03-07-11/7651 / Разъяснено, какие документы должны быть у заказчика, чтобы он мог принять к вычету НДС с аванса, перечисленного продавцу через посредника

Письмо Минфина от 12 марта 2013 г. № 03-04-06/7337 / После письменного сообщения организации в установленный срок налогоплательщику и налоговой инспекции о невозможности удержать НДФЛ ее обязанности налогового агента по отношению к данному налогоплательщику прекращаются

Письмо Минфина от 13 марта 2013 г. № 03-11-11/98 / В расчет налоговой базы при упрощенке не включаются суммы, поступающие из ФСС в возмещение произведенных расходов по социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

Письмо Минфина от 12 марта 2013 г. № 03-08-05/7342 / Зачет суммы налога, аналогичного налогу на прибыль и уплаченного на территории иностранного государства, возможен при выполнении двух условий: обязательное включение доходов от источников в иностранных государствах в расчет налога на прибыль и фактическая уплата налога с этих доходов в иностранном государстве

Постановление ФАС Московской области от 18 февраля 2013 г. № А40-83540/12-116-180 / Услуги по приоритетной выкладке товаров в магазинах не являются рекламными, и расходы на их оплату полностью включаются в расчет налогооблагаемой прибыли

УСН. Письмо Минфина от 15 февраля 2013 г. № 03-11-11/70 / При досрочной реализации основного средства, приобретенного до перехода на упрощенку, его остаточная стоимость в расходы не включается

Письмо ФНС от 6 марта 2013 г. № АС-4-2/3777 / Распечатанные контрольно-кассовой техникой кассовые чеки, а также сменные и фискальные отчеты должны содержать все необходимые реквизиты, установленные законодательством

Информационная система проверки значения КПК (Система) предназначена для проверки значений криптографического проверочного кода (КПК), сформированного электронной контрольной лентой защищенной (ЭКЛЗ) контрольно-кассовой техники (ККТ), включенной в Государственный реестр ККТ - http://kpkcheck.ru/

«УНП» № 15, 16–22 апреля – анонс: Инспекторы перекладывают свою работу на главбухов / Налоговики учат друг друга снимать вычеты / ВАС одобрил экономию на налогах с помощью «вмененки» / Есть повод внести сведения в новый реестр / Поправки в НДС требуют пересмотреть договоры и учетную политику / Есть два способа распределить взносы между «упрощенкой» и «вмененкой» / С фрилансерами можно заключать электронные трудовые договоры / Минфин разрешил содержать подразделения за счет налога на прибыль / Не надо восстанавливать НДС по разобранному зданию / Секреты сдачи новой квартальной отчетности в ПФР / Какие показатели в АДВ, СЗВ и РСВ должны совпадать / Как по-новому и без ошибок отчитаться по обычным и «вредным» сотрудникам / Как отразить авансы в балансе: с НДС или без / Какие документы подтверждают расходы на командировку подрядчика / Что говорят инспекторы, когда не знают ответа / «…Покупатель требует выставлять накладные по его собственной форме...» / Расходы на интернет в тестовом режиме обоснованны / Есть основания не платить взносы с прощенного долга / Что необходимо предпринимателю для работы на патенте / Какие дни исключать из расчетного периода по пособиям / Теперь есть два способа посчитать вычет на жилье / Бухгалтерская карточка, которая упростит учет автомобильных шин / Новости. Москва и Подмосковье / ФСС разрешил не менять больничные из-за ошибок в названии компании / На пяти АЗС лучше не заправляться / Инспекции рассказали об учете расходов на парковку / Компании смогли отменить все начисленные им пени / Спорные вопросы расчета и перечисления НДФЛ / Право на вычет «авансового» НДС возникает после отгрузки / Безопаснее купить патент на каждое сданное помещение / Можно не платить налог при расчетах имуществом / Льгота по взносам есть у всех резидентов особых зон / Пониженные взносы можно платить по всем сотрудникам.

«УНП» № 14, 9–15 апреля – детали: Есть причина не спешить с отчетностью в ПФР / Стало известно, как налоговики решили выбивать долги / Узнайте, вызовут ли вас и вашего директора в налоговую на комиссию по долгам / Налоговики маскируют контрольные закупки / Готовы поправки в кодекс, сближающие учеты / Больше не надо платить НДС с неустоек / ФНС разрешила не уточнять 2-НДФЛ из-за прошлогодней зарплаты / Справка о расчетах с бюджетом стала подробнее / Стало ясно, как на «упрощенке» учесть возврат денег / Можно списать расходы на парковку для директора и главбуха / Как инспекторы будут проверять теперь «детские» вычеты по НДФЛ / Доходы, с которых можно спокойно не платить НДФЛ / Приказ, с которым сотрудники даже при всем желании не купят больничные / Сотрудница пыталась взыскать с бывшего работодателя расходы по своему займу / Можно ли снизить зарплату, если сотрудник часами сидит в соцсетях? / Какая зарплата пугает соискателей / Вправе ли собственник менять арендную плату раз в месяц / Можно ли уменьшить срок использования актива, купленного у частного лица / Почему у инспекции не совпадают адреса? / «…При расчете “декретных” получилось, что заработок надо делить на ноль...» / Роструд уточнил срок выдачи «детских» / При порче актива амортизационную премию не пересчитывают / Безопаснее дать пояснения к декларации / Ветеранам Афганистана положен вычет по НДФЛ в 500 рублей / Частые ошибки в декларации по прибыли, которые не пропустит ваш инспектор / Компании требуется срочно возместить пособие из фонда / На сайте kpkcheck.ru можно быстро проверить чеки подотчетников / Вы делаете промежуточный баланс? / Протокол из инспекции просит исправить ОКОПФ / Расходы — это налоговая база по НДС / Новости. Москва и Подмосковье / В столичных инспекциях комиссии станут строже / Подмосковная «минималка» с 1 мая вырастет / Налоговики уточнили, как регистрировать и снимать с учета кассу / Калькулятор подскажет, какой проездной купить на метро / Персонифицированный учет и отчетность в ПФР / На одном патенте можно сдать в аренду несколько помещений / Сотрудник вправе выбирать, как ему компенсировать работу в выходной / На «упрощенке» выручка от уступки включается в облагаемые доходы / Реклама облагается НДС по 18 процентов / Расходы на выкладку товара безопаснее нормировать.

«УНП» № 13, 2–8 апреля – новости: С 1 июля изменятся правила работы с НДС / Директора судят за то, что он платил работникам и контрагентам / Фонд передумал пересчитывать переходящие «декретные» / ФНС вывела гибрид «первички» и счета-фактуры / Главбухов провоцируют покупать новые ЭЦП / Минфин требует платить налог на имущество по капвложениям / ФНС разрешила инспекторам проверять кассы без директора / Безопаснее все-таки оформлять удостоверения по однодневным командировкам / Один звонок инспектора директору помог отменить доначисления / Уточнен пакет документов для вычета посреднического НДС / По каким вопросам инспектор будет слушать ВАС, а не Минфин / Шесть ситуаций, когда Высший арбитражный суд поддержит инспекцию / Подборка решений, от которых инспектору перехочется спорить / Как не разориться из-за снегопада и других капризов весны / У компаний появились новые аргументы в защиту расходов на аренду / Условие в договоре о «первичке» убережет от споров с инспекцией / Быстрые юридические консультации для главбуха / «…За опечатку в номере счета инспекция оштрафовала на 5000 рублей...» / Не надо сообщать в фонды о заграничных счетах / Донести подтверждающие документы можно после проверки / К 20 апреля некоторым компаниям надо подать заявление о «вмененке» / «Упрощенка» / Аванс за первый квартал рассчитывают по новым правилам / До 15 апреля еще можно снизить взносы на травматизм / Взносы в Книге отражают отдельными строчками / Заявление, с которым можно спокойно не платить взносы в ФСС / Есть аргументы списать расходы на аттестацию / Новости. Москва и Подмосковье / Областной ФСС рассказал, кого и как будет скоро проверять / Налоговики рекомендуют «перепрошить» кассы / Компании доказали, что работы выполнены и расходы по ним обоснованные / За проезд грузовиков по Москве и МКАД будут строго штрафовать / Выездные, встречные и камеральные проверки / Аттестация рабочих мест у предпринимателей обязательна / Что будет за неоплату прошлогоднего патента / Директор вправе изменить дату увольнения сотрудника / Взносы в ПФР безопаснее перечислять с копейками.

ФНС - не позднее 30 апреля компании должны сдать расчеты авансовых платежей по налогу на имущество за первый квартал 2013 года. Какие именно организации должны отчитаться? Те, у которых на балансе есть основные средства. При этом надо учитывать, что не признается объектом налогообложения движимое имущество, принятое на учет в качестве основного средства 1 января 2013 г. или позже. Если у компании есть основные средства, но их остаточная стоимость равна нулю - в этом случае сдать расчет все равно придется. Пока основное средство не списано с баланса (пусть даже оно полностью самортизировано), оно является объектом налогообложения. Компания должна отчитаться по нему в свою инспекцию. Если же у компании нет на балансе основных средств, сдавать расчет авансов по налогу на имущество не надо.

Приказ Минтруда от 22.10.2012 № 329н / "Об утверждении Административного регламента предоставления Пенсионным фондом Российской Федерации государственной услуги по приему от плательщиков страховых взносов расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование" / Определены состав, сроки и последовательность административных действий ПФР при выполнении данной функции, в том числе в электронной форме. Установлено, что прием расчета осуществляется не позднее одного рабочего дня, следующего за днем его поступления. Прием расчета, поступившего в праздничный или выходной день, осуществляется в первый следующий за ним рабочий день. В приложении к документу приведена контактная информация территориальных органов ПФР по субъектам РФ.

Приказ Минэкономразвития от 28.12.2012 № 831 / "Об утверждении форм кадастровых паспортов здания, сооружения, объекта незавершенного строительства, помещения, земельного участка, кадастровых выписок о земельном участке, о здании, сооружении, объекте незавершенного строительства и кадастрового плана территории" / Утверждены формы ряда документов, подтверждающих внесение сведений в государственный кадастр недвижимости / К этим документам относятся кадастровый паспорт здания, сооружения, объекта незавершенного строительства, кадастровый паспорт земельного участка, кадастровая выписка о земельном участке, кадастровый план территории (формы этих документов применяются с 1 июля 2013 года), а также кадастровый паспорт помещения и кадастровая выписка о здании, сооружении, объекте незавершенного строительства. Форма кадастрового паспорта здания, сооружения, объекта незавершенного строительства, в частности, предусматривает включение в этот документ различных сведений о местоположении объекта, основных характеристиках (типе, значении, степени готовности объекта незавершенного строительства), назначении объекта, этажности, материале стен, годе ввода в эксплуатацию, кадастровой стоимости и т.д.; форма кадастрового паспорта помещения - сведений о кадастровом номере здания, в котором расположено помещение, этаже, общей площади, местоположении (почтовый адрес либо описание местоположения), назначении, виде помещения в многоквартирном доме, кадастровой стоимости и т.д. Предусматривается, что указанные документы будут изготавливаться и выдаваться на необходимом количестве листов формата A4, прилагаемые к ним планы и схемы, при необходимости - на листах большего формата.

Компания оплачивала проезд сотрудников, работающих вахтовым методом, от места жительства до места нахождения компании и обратно. Пенсионный фонд начислил на стоимость проезда страховые взносы. Арбитражные суды 3-ех инстанций признали решение фонда незаконным, решив, что оплата стоимости проезда данных работников носит компенсационный характер и связана с выполнением ими трудовых обязанностей. Оснований для начисления страховых взносов нет. Судьи ВАС с этим согласились (Определение ВАС от 04.04.2013 № ВАС-3786/13).




15

Письмо Минфина от 05.04.13 № 03-11-11/138 / О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности / «В случае уплаты фиксированного платежа частями поквартально единый налог на вмененный доход уменьшается за каждый квартал на уплаченную в этом квартале часть фиксированного платежа. В то же время следует иметь в виду, что распределение по налоговым периодам (поквартально) суммы единовременно уплаченного фиксированного платежа не предусмотрено. Также не предусмотрен перенос на следующий год части суммы фиксированного платежа, не учтенной при уменьшении суммы единого налога на вмененный доход из-за недостаточности суммы исчисленного налога.»

Письмо Минфина от 03.04.13 № 03-11-11/135 / По вопросу о порядке уменьшения суммы налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на сумму страховых взносов / «...сумма единовременно уплаченного фиксированного платежа уменьшает сумму налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за тот налоговый (отчетный) период, в котором данный фиксированный платеж был уплачен. В случае уплаты фиксированного платежа частями в течение налогового периода сумма налога (авансовых платежей), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, уменьшается за каждый отчетный период на уплаченную в этом отчетном периоде часть фиксированного платежа».

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 01.04.2013 г. № А27-15357/2012 / Поскольку обществом реализовались не объекты основных средств, а металлолом, оставшийся после уничтожения неполностью амортизированных объектов основных средств, у налогового органа отсутствовали основания для применения подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 07.03.2013 г. № А82-3006/2012 / Ссылка общества на освобождение от обязанностей плательщика по причинам, не влекущим восстановление ранее полученного налогового вычета по НДС (отсутствие выручки в июне 2010 года), обоснованно отклонена судами, так как ст. 145 НК РФ не ставит необходимость восстановления НДС в зависимость от причин освобождения от обязанностей налогоплательщика.

Постановление ФАС Уральского округа от 28.03.2013 г. № Ф09-7120/12 / Ссылка общества на тот факт, что все расчеты с контрагентами производились безналичным путем, не имеет значения, поскольку сам по себе факт осуществления безналичных расчетов «номинальным» организациям широко используется недобросовестными налогоплательщиками в целях противоправного «обналичивания» денежных средств. С учетом обстоятельств, установленных судами при рассмотрении дела, выводы о неправомерном применении обществом налоговых вычетов по НДС и учете в составе расходов при исчислении налога на прибыль затрат по взаимоотношениям с обществом являются верными.

Постановление ФАС Московского округа от 01.04.2013 г. № А40-7787/11-116-222 / Суды пришли к правильному выводу о том, что правила ст. 81 НК РФ не предусматривают возможности освобождения от применения мер налоговой ответственности в случае представления уточненной налоговой декларации после выявления инспекцией налогового правонарушения. Иное толкование обществом норм материального права и иная оценка фактических обстоятельств и материалов дела, не являются основанием для отмены судебных актов.

Определение ВАС от 27.03.2013 г. № ВАС-215/13 / Премия сама по себе напрямую связана с выполнением работниками трудовых обязанностей и имеет стимулирующий характер. Спорные выплаты связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей и имеют стимулирующий характер, в связи с чем являются элементами оплаты труда, получаемой в рамках трудовых отношений, на основании чего относятся к объекту обложения страховыми взносами и подлежат включению в базу для их начисления.

Письмо Минфина от 28.02.13 № 03-07-11/5926 - вопрос применения НДС при передаче имущественных прав на нежилые помещения по договору уступки права требования. Передача имущественных прав является объектом обложения НДС, и НК не устанавливает особенностей исчисления налоговой базы при передаче прав на нежилые помещения. Таким образом, при передаче указанных прав выручка определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате этих прав.

Письмо Минфина от 12.02.13 № 03-07-05/3575 - денежные средства, полученные в качестве оплаты реализуемых товаров (работ, услуг), включаются в базу по НДС в общеустановленном порядке. Суммы НДС, предъявленные поставщиками товаров (работ, услуг) производственного назначения, принимаются к вычету. Средства, получаемые из федерального и местного бюджетов на возмещение (компенсацию) затрат, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), приобретенных при исполнении инвестиционного контракта с государством, в налоговую базу не включаются как не связанные с оплатой реализуемых товаров (работ, услуг). При оплате приобретенных товаров за счет средств, выделенных из федерального бюджета, суммы НДС по данным объектам вычету не подлежат.

Определение ВАС от 11.02.2013 г. № ВАС-14363/12 / Поскольку на спорных земельных участках иных объектов, кроме многоквартирных домов, не имеется, то право общей долевой собственности на земельный участок возникло у собственников помещений в доме в силу закона, что означает прекращение права постоянного (бессрочного) пользования института на эти земельные участки. Учитывая указанное основание прекращения права постоянного (бессрочного) пользования, ссылка судов на положения ст. 45, 53 Земельного кодекса, регулирующих порядок прекращения права постоянного (бессрочного) пользования земельным участком в случае отказа землепользователя от данного права, не обоснована.

Регулирование инвентаризационных разниц - http://www.klerk.ru/buh/articles/313547/

Сделки, совершенные налогоплательщиком, другими сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми с указанным налогоплательщиком, относятся к информации, используемой при сопоставлении условий сделок между взаимозависимыми лицами с условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми. При отсутствии общедоступной информации о ценах для целей определения полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами используется один из методов, указанных в подп. 2 – 5 п. 1 ст. 105.7 НК. Письмо Минфина от 27.03.2013 г. № 03-01-18/9759

Выгодный НДФЛ. / Письмо Минфина от 26.03.13 № 03-04-05/4-282 - для целей исчисления и уплаты НДФЛ налоговая база по доходу в виде материальной выгоды за пользование беспроцентным займом определяется на дату каждого фактического возврата заемных средств. В случае если заем предоставлен работнику организацией, то организация как налоговый агент должна удержать сумму НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды из любых выплачиваемых работнику денежных средств с учетом ограничения, установленного НК РФ.

Поели-попили – НДФЛ. При проведении организацией корпоративных праздничных мероприятий сотрудники организации могут получать доходы в натуральной форме, как это установлено ст. 211 Кодекса, а организация, проводящая корпоративные мероприятия, должна выполнять функции налогового агента, предусмотренные ст. 226 Кодекса. В этих целях организация должна принимать все возможные меры по оценке и учету экономической выгоды (дохода), получаемой сотрудниками. Вместе с тем, если при проведении корпоративного праздничного мероприятия отсутствует возможность персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную сотрудником, дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не возникает. Минфин - письмо от 03.04.2013 № 03-04-05/6-333

Большим. Общество неправомерно заявило вычеты по НДС, поскольку строящийся им объект является культурно-просветительским центром, и основным доходом компании будет реализация входных билетов. А в силу пп. 20 п. 2 ст. 149 НК, данная хозяйственная операция не подлежит налогообложению. Судьи с ревизорами не согласились. Компания не является учреждением культуры и доказательства того, что работы, по которым заявлены спорные вычеты, приобретены для операций, не облагаемых НДС, отсутствуют. В результате строительства создается многофункциональный объект. В него входят торгово-развлекательный, гостиничный и деловой комплексы, включая конференц-зал, аквариум, гостиницу, кинотеатры, подземную парковку, а также иные объекты, использование которых не предполагает отсутствие объекта по налогу на добавленную стоимость. (Постановление ФАС Московского округа от 28.03.2013 № А40-40743/12-90-215)

Оплата стоянки автомобилей руководства уменьшает облагаемую прибыль фирмы / ФНС посчитала, что компания неправомерно учла в налоговых расходах затраты по оплате стоянки автомобилей генерального директора и бухгалтера, поскольку подобные издержки не являются экономически оправданными. Но судьи решили иначе. Машино-место главным образом использовалось в качестве гостевой парковки, как для постоянных, так и для потенциальных контрагентов общества. Кроме того, на данной территории в проверяемый период размещался арендованный компанией автомобиль, используемый исключительно в ее интересах. Доказательств обратного контролеры не представили. (Постановление ФАС Московского округа от 27.03.2013 № А40-61548/12-90-349)

Подряд и УСН. Подпунктом 3 п. 2 ст. 170 НК установлено: суммы НДС, уплаченные лицами, освобожденными от этого налога, при приобретении товаров (работ, услуг) либо фактически перечисленные при ввозе ценностей на территорию нашей страны, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг). Следовательно, суммы НДС, уплаченные подрядной организацией – упрощенцем, при приобретении материалов, необходимых для выполнения работ по договору с заказчиком, учитываются в стоимости этих ТМЦ и, соответственно, в стоимости выполненных работ. (Письмо ФНС от 04.04.2013 № ЕД-4-3/6066)

Информация - ФНС России от 11.04.2013 /Срок подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2012 год истекает 30 апреля / Представить налоговую декларацию, в частности, обязаны лица, получившие доходы: от продажи имущества, находившегося в их собственности менее 3-х лет; от сдачи квартир, комнат и иного имущества в аренду; в виде выигрышей в лотереи и тотализаторы; полученные в порядке дарения. Для граждан, представляющих налоговую декларацию за 2012 год только с целью получения налоговых вычетов по НДФЛ, установленный срок подачи декларации - 30 апреля 2013 года - не применяется. Такие декларации можно представить в любое время в течение всего года. Форма налоговой декларации по НДФЛ в этом году не изменилась. Для заполнения налоговой декларации рекомендуется использовать специальную компьютерную программу "Декларация 2012", которая находится в свободном доступе на сайте ФНС России (nalog.ru). Программа автоматически проверяет наличие реквизитов, обязательных к заполнению, а также формирует и выводит на печать на основании введенных данных только необходимые листы декларации. Представление налоговой декларации после установленного срока (после 30 апреля 2013 года) является основанием для привлечения к налоговой ответственности в виде штрафа в размере не менее 1 000 рублей.

"Пояснения к единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (ТН ВЭД ТС)" / (Том II. Разделы VI - VIII. Группы 29 - 43) / Подготовлен второй том Пояснений к ТН ВЭД ТС, разделы VI - VIII, группы 29 - 43 / Пояснения к единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза - один из вспомогательных рабочих материалов, призванных обеспечить единообразную интерпретацию и применение ТН ВЭД ТС.

Расчет пособий по новым правилам – 2013 - http://www.buhgalteria.ru/article/n114151/?utm_source=newsletter&utm_medium=email&utm_campaign=rassylka&source=subscribe

Работы выполнил именно твой контрагент? / ФАС Поволжского округа, рассматривая вопрос о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды при взаимоотношениях с подрядной организацией, сделал вывод - налогоплательщик должен представить достоверные доказательства того, что товары (работы, услуги), в оплату которых перечислены денежные средства, реализованы именно теми контрагентами, в пользу которых произведена оплата. И неважно, что на момент заключения договора субподрядчик состоял на налоговом учете, предоставлял отчетность и не обладал признаками «однодневки». Также не требуется доказывать, что налогоплательщик знал или мог знать о недобросовестности своего контрагента. Суд сориентировался на отказные показания руководителя контрагента, отсутствие у субподрядчика работников и имущества, необходимых для выполнения работ, транзитный характер перевода денег. И посчитал, что в данном случае налогоплательиком получена необоснованная налоговая выгода (постановление ФАС ПО от 09.10.2012 по делу N А65-28462/2010, отказано в пересмотре определением ВАС от 08.02.2013 № ВАС-287/13).

Косвенное владение долей в уставном капитале имеет место, когда одна организация участвует в другой через третьих лиц - http://taxpravo.ru/novosti/statya-313737-kak_opredelit_dolyu_kosvennogo_uchastiya_odnoy_kompanii_v_drugoy_organizatsii

Статьей 268 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлены особенности определения расходов при реализации товаров и (или) имущественных прав. В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 268 Кодекса при реализации покупных товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость приобретения данных товаров, определяемую в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения. При реализации имущества и (или) имущественных прав, указанных в ст. 268 Кодекса, налогоплательщик также вправе уменьшить доходы от таких операций на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в частности на расходы по оценке, хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества. При этом при реализации покупных товаров расходы, связанные с их покупкой и реализацией, формируются с учетом положений ст. 320 Кодекса. Согласно п. 2 ст. 268 Кодекса если цена приобретения (создания) имущества, указанного в пп. 3 п. 1 ст. 268 Кодекса, с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения. МИНФИН – ПИСЬМО от 28 марта 2013 г. № 03-03-06/1/9830

Письмо Минфина от 27.03.13 № 03-11-11/117 - «упрощенцы», в том числе некоммерческие организации, начиная с 1 января 2013 года обязаны вести бухгалтерский учет. Они также должны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения только годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Организации - субъекты малого предпринимательства формируют отчетность по упрощенной системе.

Письмо Минфина от 29.03.13 № 03-05-05-01/10050 - для целей налогообложения понимается как единый объект недвижимости совокупность функционально связанных со зданием (сооружением) объектов, перемещение которых причинит его назначению несоразмерный ущерб. Отдельные инвентарные объекты движимого имущества, демонтаж которых не причиняет несоразмерного ущерба назначению здания и которые не являются неотъемлемой частью его функционирования, в состав объекта недвижимости не включаются

На основании п. 6 ст. 324.1 НК для целей исчисления налога на прибыль отчисления в резерв предстоящих расходов на выплату ежегодного вознаграждения по итогам работы за год производятся в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному ст. 324.1 НК для резерва предстоящих расходов на оплату отпусков работников. Согласно п. 4 ст. 324.1 НК резерв на выплату вознаграждений по итогам работы за год должен быть уточнен на конец налогового периода. При этом, поскольку порядок уточнения определен п. 4 ст. 324.1 НК только для резервов на оплату отпусков, по мнению Департамента, в отношении резерва на выплату вознаграждений по итогам работы за год организация в учетной политике должна определить способ резервирования и порядок расчета предельной суммы отчислений в резерв, а также обоснованный критерий, по которому на последнюю дату налогового периода организация будет уточнять размер остатка резерва, переходящего на следующий налоговый период (например, процент от прибыли или сумма на одного работника и т.д.). Таким образом, в случае если налогоплательщик продолжает создавать резерв на предстоящую выплату вознаграждения по итогам работы за год, остаток неиспользованной суммы может не включаться в состав внереализационных доходов и будет учитываться при формировании резерва на выплату вознаграждений по итогам работы за 2013 г. Минфин - письмо от 05.04.2013 № 03-03-06/2/11148

"Разъяснение практики применения законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, которые регулируют аудиторскую деятельность (ППЗ 2-2012) "Определение вида услуг, требования к порядку оказания которых определены федеральными стандартами аудиторской деятельности ФСАД 8/2011 и ФСАД 9/2011" / (одобрено Советом по аудиторской деятельности 26.03.2013, протокол N 8) / Минфином России даны разъяснения, касающиеся предмета, содержания и общего подхода оказания услуг по проведению аудита отчетности, составленной по специальным правилам / Требования к порядку оказания данных услуг определены стандартами аудиторской деятельности ФСАД 8/2011 и ФСАД 9/2011. Исходя из положений названных документов к отчетности, составленной по специальным правилам, относится отчетность, в частности, составленная по правилам налогового учета или составленная согласно требованиям надзорных и иных уполномоченных органов.Предметом услуги, требования к порядку оказания которой определены ФСАД 9/2011, является отдельная часть (отдельные части) бухгалтерской (финансовой) отчетности или отчетности, составленной по специальным правилам. Услуга по аудиту такой отчетности представляет собой ее независимую проверку с целью выражения мнения о ее достоверности, что отражается в аудиторском заключении. Сообщается, что при проведении аудита такой отчетности необходимо следовать этическим требованиям, обязательным для выполнения заданий по аудиту бухгалтерской (финансовой) отчетности, в том числе независимости, а также всем федеральным стандартам аудиторской деятельности, применимым при проведении аудита.

Убыль. Приказ Минпромторга России от 01.03.2013 № 252 / "Об утверждении норм естественной убыли продовольственных товаров в сфере торговли и общественного питания" / Утверждены нормы естественной убыли продовольственных товаров в сфере торговли и общественного питания / Нормы естественной убыли, применяемые для определения допустимой величины безвозвратных потерь от недостачи или порчи материально-производственных запасов, разрабатываются с учетом технологических условий их хранения и транспортировки, климатического и сезонного факторов, влияющих на их естественную убыль, и подлежат пересмотру по мере необходимости, но не реже одного раза в 5 лет. Ранее аналогичные нормы были утверждены приказом Минэкономразвития России от 07.09.2007 № 304.

Спецодежда. Вопросы обеспечения работников спецодеждой регламентируются положениями ст. 212 Трудового кодекса, правилами обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты (утв. Постановлением Министерства труда и социального развития от 18.12.1998 N 51), а также межотраслевыми правилами обеспечения работников специальной одеждой, обувью и другими средствами индивидуальной защиты (утв. приказом Минздравсоцразвития России от 01.06.2009 N 290н). Из положений указанных нормативных актов следует, что на государственном уровне установлены минимальные нормы обеспечения работников средствами индивидуальной защиты. Указанные правила выдачи средств защиты не устанавливают запрета по собственной инициативе работодателю создавать работникам более выгодные условия работы и обеспечивать их средствами защиты выше установленных норм, а также выдавать специальную одежду работникам по специальностям, не поименованным в Типовых правилах. Положения о возможности замены одних средств защиты на другие также не ограничивает работодателя в выборе лучших средств защиты, обязанность согласования с органом профсоюза или с коллективом условий такой замены предусмотрена законодателем с целью защиты интересов работников во избежание злоупотреблений со стороны работодателей и недопущения ими снижения нормативного уровня обеспечения средствами защиты. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА от 26.12.2012 по делу № А45-15510/2012.

«Ошибочное указание налогоплательщиком в платежном документе неверного КБК не свидетельствует о неисполнении или ненадлежащем исполнении обязанности по уплате налога (п. 7 ст. 45 НК)» / (Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 31 января 2013 г.)

Организация с обособленными подразделениями: правила представления отчетности по НДФЛ - http://www.klerk.ru/buh/articles/313379/

О порядке оформления счетов-фактур при возврате товаров, как принятых, так и не принятых на учет покупателями, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимостьhttp://www.klerk.ru/doc/317071/

Письмо ФНС от 01.02.13 № ЕД-4-3/1406 - при изменении цены или уточнении количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг) корректировочный счет-фактура выставляется, только если есть документ, подтверждающий согласие покупателя на такое изменение. Если произошел технический сбой при указании цены или количества оказанных услуг, то в выставленный счет-фактуру вносятся исправления путем составления нового экземпляра счета-фактуры.

Письмо Минфина от 21.03.13 № 03-04-05/7-262 - стоимость дома в целях получения имущественного вычета может быть определена по результатам независимой оценки. Если физическое лицо продает земельный участок, находящийся в собственности более трех лет, с построенным на нем жилым домом, находящимся в собственности менее трех лет, без разделения их стоимости, то для определения стоимости дома возможно применение независимой оценки Эта стоимость должна быть отражена в договоре купли-продажи. В противном случае физическое лицо может воспользоваться правом на имущественный вычет в пределах 1 000 000 руб. в отношении проданных объектов, как земли, так и жилого дома.

ПИСЬМО Минфина от 11.03.2013 № 03-07-11/7135 / При поставке товаров НДС следует начислить в периоде отгрузки, невзирая на то, что право собственности на эту продукцию переходит к покупателю в другом квартале.

ПИСЬМО Минфина от 18.02.2013 № 03-04-06/4259 / Компенсация за использование в служебных целях мобильного телефона работника не облагается НДФЛ.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 15.03.2013 № А40-54227/12-90-293 / Компания вправе учесть в текущем периоде расходы за оказанные в предыдущем периоде услуги, если подтверждающие документы получены с опозданием.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 14.03.2013 № А40-44937/12-107- 261 / Починка систем энергоснабжения и электрооборудования аварийных корпусов здания является ремонтом, а не реконструкцией.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 25.03.2013 № А40-62131/12-91-355 / Если факт оказания услуг в заявленном размере документально не подтвержден, расходы на них учитывать неправомерно.

ПИСЬМО Минфина от 18.03.2013 № 03-03-06/1/8152 / Проценты по кредиту, взятому для выплаты дивидендов, налогооблагаемую прибыль организации не уменьшают.

ПИСЬМО Минфина от 19.03.2013 № 03-03-06/1/8392 / Затраты на аренду жилья для иностранных работников, предусмотренные трудовыми договорами, можно учесть в размере, не превышающем 20 процентов от суммы заработной платы.

ПРИКАЗ ФНС от 28.01.2013 № ММВ-7-12/39@ / Утверждены новые формы справок о состоянии расчетов с бюджетом, порядок их заполнения и электронные форматы представления.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Северо-Западного округа от 26.02.2013 № А21-3424/2012 / Звонок представителю проверяемой компании не свидетельствует о том, что ее должным образом известили о месте и времени рассмотрения материалов налоговой ревизии.

Мысли. Контролеры вправе провести выездную проверку после камералки за тот же период и по тем же налогам. Работодатель может проверить действительность разрешения на работу временно пребывающего иностранца посредством онлайн-запроса на сайте ФМС.

Письмо ФНС от 04.04.2013 № ЕД-4-3/6073@ / "По вопросу уплаты налога на доходы физических лиц" / При получении выигрышей от участия в лотереях и иных основанных на риске играх физические лица обязаны самостоятельно задекларировать полученный доход и уплатить в бюджет НДФЛ / Распространители лотерейных билетов, действующие на основании агентского договора от имени и по поручению организатора лотереи, не признаются налоговыми агентами (напомним, что в соответствии со статьей 226 НК налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате).

О применении упрощенной системы налогообложения / Минфин - письмо от 01.04.2013 № 03-11-11/126 / Должен ли индивидуальный предприниматель, применяющий УСН в отношении услуг по сдаче в аренду жилого помещения (квартиры), уплачивать налог на имущество физических лиц в отношении данного имущества? / В соответствии с п. 3 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности). В связи с этим индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность по сдаче в аренду квартиры и применяющий в отношении этой деятельности упрощенную систему налогообложения, от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении указанной квартиры освобождается.

Об отсутствии оснований для исчисления НДС агентом, являющимся налогоплательщиком НДС, в отношении операций по реализации от своего имени покупателям товаров (работ, услуг) принципала, применяющего УСН / Минфин * письмо от 01.04.2013 № 03-07-14/10455 / По вопросу составления счета агентом, осуществляющим на основе агентского договора предпринимательскую деятельность в интересах другого лица, применяющего упрощенную систему налогообложения / Согласно п. п. 2 и 3 ст. 346.11 гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. В связи с этим операции по реализации товаров (выполнению работ, оказанию услуг), осуществляемые указанными организациями и индивидуальными предпринимателями, налогом на добавленную стоимость не облагаются. Поэтому агентом, являющимся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость и осуществляющим от своего имени операции по реализации покупателям товаров (работ, услуг) принципала, применяющего упрощенную систему налогообложения, по таким операциям налог на добавленную стоимость не исчисляется.

Страховые взносы необходимо платить не только с фонда оплаты труда, но и с премий и других стимулирующих выплат работникам - Высший арбитражный суд. По мнению юристов и ПФР, такое решение может урегулировать противоречивую судебную практику. Иначе фирмы будут пользоваться пробелом в законодательстве, устраивая праздники для своих работников ежемесячно, пишет РБК Daily. Любые выплаты стимулирующего характера, даже если они не предусмотрены в трудовом договоре, подлежат обложению страховыми взносами, решили судьи ВАС в определении о передаче спора между управлением ПФР в Моршанске и ООО «Моршанская мануфактура» в президиум. Спор начался из-за того, что организация было предложено уплатить почти 600 тыс. руб. за то, что она зани¬зила базу для начисления страховых взносов. В качестве аргумента фонд использовал факт, что ранее сотрудникам компании дарили подарки, возмещали траты на ЖКХ и транспорт на 1,5 млн руб. В фирме с доначислениями не согласились и обратились в арбитраж. Впрочем, суды поддержали позицию Пенсионного фонда. «Спорные выплаты связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей и имеют стимулирующий характер, в связи с чем являются элементами оплаты труда, получаемой в рамках трудовых отношений, на основании чего относятся к объекту обложения страховыми взносами и подлежат включению в базу для их начисления».

Мнение. Некоторые крупные покупатели разработали свою форму накладных на товар и настаивают, чтобы поставщик использовал только этот бланк. В итоге может получиться, что поставщику понадобится нескольким покупателям оформлять накладные по разным формам. Это не противоречит новому закону о бухучете. Главное, оформить «персональные» бланки в виде приложений к договорам. В учетной политике закрепить возможность утверждения нескольких бланков для одного первичного документа. Источник - УНП

Привлечение общества к ответственности является неправомерным. По смыслу и содержанию п. 3 ст. 17 Федерального закона N 27-ФЗ предусмотренная им ответственность наступает за непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, либо представление неполных и (или) недостоверных сведений, а не за непредставление в установленный срок корректирующих сведений применительно к п. 34 указанного Приказа Минздравсоцразвития. Данные действия страхователя (общества) не могут быть квалифицированы как представление недостоверных индивидуальных сведений. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА от 17.01.2013 по делу № А65-13888/2012.

Федеральный закон от 05.04.2013 № 44-ФЗ / "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" / С 1 января 2014 года вступает в силу Федеральный закон "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" / Федеральным законом регулируются отношения, направленные на обеспечение государственных и муниципальных нужд в целях повышения эффективности, результативности осуществления закупок товаров, работ, услуг, обеспечения гласности и прозрачности осуществления таких закупок, предотвращения коррупции и других злоупотреблений в сфере таких закупок, в части, касающейся: планирования закупок товаров, работ, услуг; определения поставщиков (подрядчиков, исполнителей); заключения гражданско-правового договора, предметом которого являются поставка товара, выполнение работы, оказание услуги (в том числе приобретение недвижимого имущества или аренда имущества), от имени Российской Федерации, субъекта Российской Федерации или муниципального образования, а также бюджетным учреждением либо иным юридическим лицом; особенностей исполнения контрактов; мониторинга закупок товаров, работ, услуг; аудита в сфере закупок товаров, работ, услуг; контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2014 года, за исключением отдельных положений, для которых установлены иные сроки вступления их в силу.




9

Очную форму обучения может подтвердить, в частности, справка учебного заведения. Письмо Минфина от 19.03.13 № 03-04-06/8422 - родитель может получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка в возрасте до 24 лет, который согласно представленной справке учебного заведения является слушателем очной формы обучения.

НДФЛ. Письмо Минфина от 19.03.13 № 03-04-05/9-246 - положения главы 23 НК РФ применяются в равной мере ко всем физическим лицам независимо от их возраста. При необходимости налогоплательщику может быть предоставлена отсрочка или рассрочка по уплате налога при наличии достаточных оснований, на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности.

Из Кремля – новыми поправками изменяется порядок исчисления пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием. Согласно вносимым изменениям максимальный размер указанного пособия за полный календарный месяц ограничивается и не может превышать четырехкратного максимального размера ежемесячной страховой выплаты. Максимальный размер ежемесячной страховой выплаты устанавливается федеральным законом о бюджете Фонда социального страхования на очередной финансовый год, поэтому максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием также будет ежегодно меняться. В 2013 году устанавливаемое ограничение коснется не более чем 90 высокооплачиваемых застрахованных граждан, таких как спортсмены-профессионалы, руководящий состав крупных компаний.

Продажа недвижимости: дата получения дохода - http://taxpravo.ru/analitika/statya-313353-prodaja_nedvijimosti_data_polucheniya_dohoda

Учет горюче-смазочных материалов и их естественной убыли в бюджетном и автономном учреждении – всем - http://taxpravo.ru/analitika/statya-313355-uchet_goryuche_smazochnyih_materialov_i_ih_estestvennoy_ubyili_v_byudjetnom_i_avtonomnom_uchrejdenii

За границей командированный работник расплачивается банковской картой (личной или корпоративной) и при этом его расходы осуществляются в иностранной валюте, то как отразить оплату этих расходов в бухгалтерском и налоговом учете организации-работодателя, если она производится в рублях - http://www.klerk.ru/buh/articles/315990/

При предоставлении бюджетными и автономными образовательными учреждениями в аренду госимущества, закрепленного за ними на праве оперативного управления, плательщиками НДС являются эти учреждения, а не арендаторы имуществаhttp://www.klerk.ru/buh/articles/312710/

Отчитываемся по страховым взносам за 1 квартал 2013 года в ФСС - http://www.klerk.ru/buh/articles/317119/

Таможня. Федеральный закон от 5 апреля 2013 г. № 48-ФЗ "О внесении изменений в статьи 219 и 220 Федерального закона "О таможенном регулировании в Российской Федерации" / Представление документов после выпуска товаров: обращаться в таможенный орган теперь можно в электронной форме. В определенных случаях лицензии, сертификаты, разрешения и иные документы, подтверждающие соблюдение ограничений, могут подаваться таможенному органу после выпуска товаров. Для этого необходимо мотивированное обращение декларанта и его обязательство о направлении документов в установленный срок. Уточняется, что такое обязательство может быть оформлено как в письменной, так и в электронной форме. Кроме того, сокращен перечень оснований для отказа в выдаче разрешения на представление документов после выпуска товаров. Единственным поводом для этого может стать следующая ситуация. Если декларант в течение 1 года до обращения в таможенный орган привлекался к административной ответственности за незаконное пользование/распоряжение условно выпущенными или арестованными товарами. Предусмотрено, что таможенный орган может сообщить декларанту о своем отказе в электронной форме. Закон вступает в силу через 30 дней после официального опубликования.

НК – 2013. Федеральный закон от 5 апреля 2013 г. № 39-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 4 Федерального закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения" / Налогообложение: изменения в части НДС, налогового контроля за внутрифирменными ценами. Уточнен порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг). Если продавец предоставляет покупателю премию (поощрительную выплату) за выполнение определенных условий соответствующего договора, то такая выплата в целях налогообложения не уменьшает стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). Исключение - уменьшение цены продукции (работ, услуг) на сумму премии (поощрительной выплаты) предусмотрено договором. Скорректированы переходные положения Закона от 2011 г. о внесении изменений в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения. Поправки вводятся в действие со дня официального опубликования, кроме отдельных положений, для которых установлены иные сроки вступления в силу.

Пособия – несчастный случай – не для всех! Федеральный закон от 5 апреля 2013 г. № 36-ФЗ "О внесении изменений в статью 9 Федерального закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" и статью 1 Федерального закона "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" / Ограничен размер пособия в связи с несчастным случаем на производстве. До внесения изменений соответствующее пособие выплачивалось за весь период временной нетрудоспособности застрахованного лица до его выздоровления или установления стойкой утраты профтрудоспособности. Оно составляло 100% его среднего заработка. Поправками ограничивается максимальный размер пособия за полный календарный месяц. Пособие не должно превышать 4-кратного максимального размера ежемесячной страховой выплаты. Если пособие выплачивается в максимальном размере, то оно рассчитывается следующим образом. Величина дневного пособия умножается на число календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности в каждом календарном месяце. Размер дневного пособия определяется так. Максимальная величина пособия за полный месяц делится на количество дней в месяце, на который приходится временная нетрудоспособность. Скорректирован Закон об ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Положения, касающиеся оснований для снижения размера пособия по временной нетрудоспособности, для отказа в его назначении, периодов, за которые пособие не назначается, поправками распространены на ОСС в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием. Поправки вступают в силу со дня их официального опубликования.

Держите дистанцию. Федеральный закон от 5 апреля 2013 г. № 60-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" / Трудовой договор с дистанционными работниками можно заключать через Интернет. Дистанционные работники - это лица, выполняющие определенную трудовую функцию вне места расположения работодателя с использованием Интернета и иных информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования. Не следует путать их с надомниками. В отличие от них дистанционные работники не изготавливают какие-либо изделия. Согласно закону дистанционными работниками считаются лица, заключившие трудовой договор о дистанционной работе. Сделать это можно и в электронном виде. При этом используется усиленная квалифицированная электронная подпись. В то же время работодатель должен направить работнику экземпляр трудового договора по почте заказным письмом с уведомлением не позднее 3 календарных дней после его заключения. Документы, необходимые для принятия на работу, также можно представлять в электронной форме. Однако работодатель вправе потребовать выслать ему по почте их нотариально заверенные копии. При заключении договора путем обмена электронными документами работнику придется самостоятельно получать свидетельство государственного пенсионного страхования. В электронном виде с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи происходит и ознакомление работника с локальными актами. Такой же порядок можно применять и во всех других случаях, когда требуется подпись работника или необходимо представить работодателю какую-либо информацию. Исключение предусмотрено лишь для случаев получения пособий по болезни или в связи с материнством. Оригиналы необходимых документов надо направлять по почте заказным письмом с уведомлением. В трудовом договоре прописываются порядок и сроки обеспечения работников необходимыми оборудованием и программно-техническими средствами, правила компенсации расходов по выполнению дистанционной работы. Также там указываются основания расторжения договора по инициативе работодателя (причем это могут быть и не предусмотренные ТК РФ). Закреплено право дистанционных работников распределять время работы и отдыха по своему усмотрению (если иное не установлено трудовым договором). Обязанности работодателя обеспечить безопасные условия и охрану труда дистанционных работников сведены к минимуму. По соглашению сторон сведения о дистанционной работе не вносятся в трудовую книжку, а при заключении трудового договора впервые она вообще может не оформляться. В этих случаях подтвердить факт работы можно с помощью экземпляра трудового договора, высланного по почте.

Минфин - письм № 03-01-18/9012 от 22.03.2013 - исходя из совокупности норм НК РФ, при включении сделок в «группу однородных сделок» необходимо, чтобы по анализируемым сделкам совпадали: осуществляемые налогоплательщиком функции; используемый метод ценообразования; выбранный показатель рентабельности для анализируемой деятельности, осуществляемой налогоплательщиком; фактические показатели рентабельности сопоставимых лиц (организаций), определенные на основании данных бухгалтерской (финансовой) отчетности (с учетом видов экономической деятельности, предусмотренных Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, а также международными и иными классификаторами), или сделок, совершенных налогоплательщиком с независимыми лицами. При этом при объединении сделок в группы по вышеуказанным параметрам налогоплательщик вправе самостоятельно определить перечень сделок, входящих в такую группу, руководствуясь при этом принципом полноты и достоверности сопоставимых параметров.

Средняя заработная плата, сохраняемая работнику, не являющемуся налоговым резидентом РФ, за время исполнения им трудовых обязанностей за границей, относится к доходам от источников в РФ и подлежит обложению в РФ НДФЛ по ставке 30%. ФНС - письмо № ЕД-3-3/945@ от 19.03.2013. Вместе с тем, суточные в иностранной валюте в пределах сумм, эквивалентных 2 500 рублям за каждый день пребывания в загранкомандировке, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Письмо МФ от 04.03.13 № 03-07-15/6333 / О применении налога на добавленную стоимость в отношении сумм, полученных продавцами от покупателей за нарушение условий договоров, предусматривающих поставку товаров (работ, услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость / «...суммы неустойки как ответственности за просрочку исполнения обязательств, полученные обществом от контрагента по договору, не связаны с оплатой товара в смысле упомянутого положения статьи 162 Кодекса, поэтому обложению налогом на добавленную стоимость не подлежат»

Письмо МФ от 28.03.13 № 03-07-11/9920 / О применении вычета по НДС, уплаченного по расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно (при приобретении авиа- и железнодорожных билетов) / «...при приобретении услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно в книге покупок регистрируются заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности или их копии с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке»

Письмо МФ от 06.02.13 № 03-07-11/2568 / По вопросам применения налога на добавленную стоимость в отношении денежных средств, получаемых поставщиком товаров от покупателя на возмещение расходов по их доставке, не включенных в цену товаров / «...у покупателя, перечислившего поставщику товаров денежные средства на возмещение расходов по их доставке, оснований для вычета сумм налога на добавленную стоимость, исчисленных поставщиком товаров при получении этих денежных средств, не имеется, поскольку согласно п. 1 ст. 172 Кодекса вычеты налога производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров»

Организация для целей разработки программного обеспечения привлекает разработчиков - граждан Республики Беларусь, и программное обеспечение разрабатывается в этой стране. Письмом Минфина от 22.01.13 № 03-04-06/4-19 разъяснен вопрос о выдаче налоговыми органами справок иностранным гражданам об уплате (или неуплате) НДФЛ в РФ / Граждане Белоруссии, не являющиеся налоговыми резидентами России и не получающие доходы от источников в нашей стране, не признаются здесь плательщиками НДФЛ. НК РФ не содержит обязанности налоговых органов по подтверждению фактов перечисления денежных средств российской организацией - резидентом, а также правомерной уплаты (неуплаты) НДФЛ с доходов иностранных граждан, не являющихся налогоплательщиками в нашей стране.

Предприятие провело официальную встречу с клиентом (физическим лицом). Согласно п. 2 ст. 264 НК РФ к представительским расходам относится, в том числе, обслуживание представителей других организаций, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах. Из нормы закона следует, что такие расходы должны быть произведены только в отношении организации, а не физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей. Однако, из нормы п. 1 ст. 252 НК РФ следует, что если затраты организации на официальный прием и обслуживание физических лиц направлены на получение дохода, экономически оправданны, документально подтверждены, то их можно учитывать в целях налогообложения на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Минфин России в письмах от 27.05.2009 г. № 03-03-06/1/351, от 27.03.2009 г. № 03-03-06/2/64 указал, что затраты на проведение переговоров с клиентами - физическими лицами можно отнести к представительским расходам. При этом ранее контролирующие органы высказывали противоположную точку зрения, указывая, что норма НК РФ не предусматривает возможность включать в расходы затраты на прием и обслуживание физических лиц (например, письмо МФ РФ от 24.11.2005 г. № 03-03-04/2/119). Вывод, что существует определенный риск включения в представительские расходы затрат на прием и обслуживание физических лиц. Есть вероятность, что обоснованность таких расходов придется доказывать в суде. Одновременно сообщаем, что примерный перечень документов для подтверждения представительских расходов содержится, например, в письмах МФ РФ от 22.03.2010 г. № 03-03-06/4/26, от 13.11.2007 г. № 03-03-06/1/807.

Порядок учета стоимости бракованного товара при определении налоговой базы по налогу на прибыль – спорная заметка - http://taxpravo.ru/analitika/statya-313115-poryadok_ucheta_stoimosti_brakovannogo_tovara_pri_opredelenii_nalogovoy_bazyi_po_nalogu_na_pribyil_

Отчетность в ПФР за I квартал нужно сдать по новым формам - http://taxpravo.ru/analitika/statya-313113-otchetnost_v_pfr_za_i_kvartal_nujno_sdat_po_novyim_formam

Бухгалтерский и налоговый учет факторинговых операций. Часть 2 - http://taxpravo.ru/analitika/statya-313110-buhgalterskiy_i_nalogovyiy_uchet_faktoringovyih_operatsiy_chast_2

В каком периоде исполнителю нужно учесть выручку по договору оказания услуг в целях налогообложения прибыли? Ищите - http://taxpravo.ru/analitika/statya-313036-v_kakom_periode_ispolnitelyu_nujno_uchest_vyiruchku_po_dogovoru_okazaniya_uslug_v_tselyah_nalogooblojeniya_pribyili

Определение ВАС РФ от 29.03.2013 г. № ВАС-3226/13 / Отказывая обществу в удовлетворении заявленного требования, суды исходили из предоставления первичной бухгалтерской документации, содержащей недостоверные сведения, создания фиктивного документооборота, результатов почерковедческой экспертизы и свидетельских показаний, а также отсутствия возможности идентифицировать указанный в договоре поставки бульдозер.

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 21.03.2013 г. № А32-35543/2009 / Дело передано на новое рассмотрение. В частности, необходимо исследовать вопрос о том, принимались ли руководителем должника все меры для исполнения обязанностей, предусмотренных п. 1 ст. 6, п. 3 ст. 17 Федерального закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», и проявлялись ли при принятии данных мер требуемые степени заботливости и осмотрительности.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 12.03.2013 г. № Ф03-640/2013 / Несмотря на то, что Налоговый кодекс Российской Федерации для подтверждения права на применение налоговых вычетов не предусматривает в качестве обязательного условия представление налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату товара, данные обстоятельства в совокупности с иными, установленными инспекцией в ходе проверки, свидетельствуют об отсутствии у предпринимателя реальных финансово-хозяйственных операций, связанных с приобретением и реализацией обуви, и о направленности действий на создание бестоварной схемы с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде незаконного возмещения из бюджета сумм НДС.

Постановление ФАС Московского округа от 21.03.2013 г. № А40-69453/12-99-402 / Поскольку реализация продукции в рамках маркетинговых акций на специальных условиях не является безвозмездной передачей продукции, следовательно, объектом налогообложения является реализация обществом комплекта продукции (основной заказ + дополнительная продукция).

Постановление ФАС Московского округа от 25.03.2013 г. № А40-62131/12-91-355 / Судом установлено, что налогоплательщик путем заключения договоров на оказание консультационных услуг прикрывал действия по передаче расходов от одного юридического лица, входящего в транснациональную компанию (БАТ ИНВЕСТМЕНТС Великобритания), другим. Российский налоговый портал

Приказ МЗСР от 22.03.12 № 792-19 / По вопросу применения в 2011 - 2012 гг. пониженных тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения и осуществляющей вид деятельности, переведенный на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности / «...если основным видом экономической деятельности организации, применяющей УСН, является такой вид деятельности, как предоставление персональных услуг (пп. «ы» п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ (код ОКВЭД 93)), включающий стирку, химическую чистку и окрашивание текстильных и меховых изделий (код ОКВЭД 93.01), предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты (код ОКВЭД 93.02), физкультурно-оздоровительную деятельность (код ОКВЭД 93.04), то при соблюдении вышеуказанного условия о доле доходов по данному виду деятельности страховые взносы в 2011 - 2012 гг. уплачиваются по пониженному тарифу в отношении выплат всем работникам, в том числе занятым в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД»

Недействующий. Если в течение трех месяцев со дня опубликования решения о предстоящем исключении юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц заявления не направлены, то согласно п. 7 ст. 22 Закона № 129-ФЗ регистрирующий орган исключает недействующее юридическое лицо из Единого государственного реестра юридических лиц путем внесения в него соответствующей записи. Таким образом, сумма кредиторской задолженности перед юридическим лицом, признанным недействующим на основании Закона № 129-ФЗ, включается во внереализационные доходы в соответствии с п. 18 ст. 250 Кодекса. Министерство финансов РФ письмо от 25.03.2013 № 03-03-06/1/9152

Приказ ФМС России от 11.09.2012 № 288 / "Об утверждении Административного регламента предоставления Федеральной миграционной службой государственной услуги по регистрационному учету граждан Российской Федерации по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации" / Утвержден новый регламент осуществления ФМС России регистрационного учета граждан Российской Федерации по месту пребывания и по месту жительства / Определены состав, сроки и последовательность административных действий должностных лиц ФМС России при выполнении данной функции, в том числе в электронной форме. В приложении к документу приведена контактная информация территориальных органов ФМС России по субъектам РФ.

В ДОГОВОРЫ. Письмо ФНС России от 03.04.2013 № ЕД-4-3/5875@ / "О направлении письма Минфина России" / ФНС России разъяснила, какие суммы, полученные по договору реализации товаров (работ, услуг), увеличивают налоговую базу по НДС / Налоговая база по НДС увеличивается на суммы, связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) (ст. 162 НК РФ). Президиум ВАС РФ в Постановлении от 05.02.2008 N 11144/07 указал, что суммы неустойки как ответственности за просрочку исполнения обязательств, полученные от контрагента по договору, не связаны с оплатой товара в смысле статьи 162 НК РФ, поэтому обложению НДС не подлежат. Вместе с тем отмечено, что в случае, если полученные продавцами от покупателей суммы по существу не являются неустойкой, обеспечивающей исполнение обязательств по договору, а фактически относятся к элементу ценообразования, то такие суммы увеличивают налоговую базу по НДС.

Письмо ФНС России от 03.04.2013 № ЕД-4-3/5876@ / "О порядке заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость" / ФНС России сообщает применяемые при заполнении налоговой декларации коды операций, освобождаемых с 1 января 2013 года от налогообложения НДС / С указанной даты вступил в силу подпункт 12.2 пункта 2 статьи 149 НК РФ, в соответствии с которым от налогообложения НДС освобождены отдельные виды услуг, оказываемых на рынке ценных бумаг, товарных и валютных биржах. До внесения необходимых изменений в Порядок заполнения налоговой декларации в отношении соответствующих операций следует указывать код 1010290. Отмечено также, что не является ошибкой указание кода 1010200. Также сообщен код операций, предусмотренных подпунктом 30 пункта 3 статьи 149 НК РФ в редакции Федерального закона от 25.12.2012 N 271-ФЗ (в частности, с 2013 года от налогообложения НДС освобождены услуги технического заказчика работ по капремонту в многоквартирных домах). Для отражения соответствующих операций применяется код 1010263.

Вы взаимозависимы – один из Вас упрощенец или ЕНВДшник (они не платят налог на прибыль!) – сумма сделок между Вами более 60 млн. руб. – это для Вас! Контролируемые сделки. Письмо ФНС России от 03.04.2013 № ЕД-4-3/5938@ / "О применении положений пункта 6 статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации в части самостоятельной корректировки налоговой базы по НДС и суммы этого налога" / Разъяснен порядок отражения в налоговой декларации по НДС сумм корректировки налоговой базы в связи с применением рыночных цен по сделкам между взаимозависимыми лицами / Если в течение налогового периода налогоплательщиком совершались сделки между взаимозависимыми лицами с применением цен товаров (работ, услуг), не соответствующих рыночным ценам, результатом чего явилось занижение сумм налогов, налогоплательщик вправе самостоятельно по истечении календарного года скорректировать налоговую базу и сумму соответствующего налога. Суммы корректировки отражаются в уточненных налоговых декларациях по каждому налоговому периоду, в котором произошло отклонение цен. Сумма корректировки отражается по строкам 010 - 040 раздела 3 налоговой декларации. Рекомендуется к декларации приложить пояснительную записку, в которой следует сообщить сведения о контролируемых сделках, в отношении которых произведена корректировка налоговой базы и суммы налога (реквизиты договоров, сведения об участниках сделки и другую значимую информацию). Сумма недоимки должна быть погашена в срок не позднее даты уплаты налога на прибыль за соответствующий налоговый период. При этом отмечено, что за период с даты возникновения недоимки до даты истечения установленного срока ее погашения пени не начисляются.

Письмо Минфина от 20.03.13 № 03-08-05/8706 - не образуется постоянного представительства при осуществлении итальянскими специалистами на территории РФ функций консультирования, обучения, контроля и надзора за монтажными и пусконаладочными работами на принадлежащем российской организации монтажном объекте. В соответствии с п. 1 ст. 5 Конвенции (далее - Конвенция) / Термин «постоянное представительство» для целей применения Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Итальянской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и предотвращении уклонения от налогообложения от 09.04.1996 означает постоянное место деятельности, через которое полностью или частично осуществляется предпринимательская деятельность предприятия. Это может быть: место управления, отделение, контору, фабрику, мастерскую, шахту, скважину или любое другое место добычи природных ресурсов, строительную площадку или строительный, сборочный или монтажный объект, существующий в течение периода, превышающего 12 месяцев. Осуществление итальянскими специалистами функций консультирования, обучения, контроля и надзора за монтажными и пусконаладочными работами на монтажном объекте, являющемся собственностью российского юридического лица, не приводит к образованию постоянного представительства.

Если иностранная фирма оказывает посреднические услуги российской фирме / Причем на территории иностранного государства. Местом реализации посреднических услуг, оказываемых иностранной организацией, осуществляющей деятельность на территории иностранного государства, российской организации, РФ не признается. Следовательно, такие услуги объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации не являются, разъяснено письмом Минфина от 18.03.13 № 03-08-05/8179. Что до налога на прибыль, то доходы от оказания иностранной организацией услуг исключительно вне территории РФ не являются доходами от источников в РФ по смыслу главы 25 НК РФ, следовательно, не подлежат обложению налогом на прибыль. Наконец, если вышеуказанные услуги оказаны на территории иностранного государства, то российская организация не является налоговым агентом.

Если из условий договора на приобретение неисключительных прав нельзя определить срок использования программы для ЭВМ, налогоплательщик, применяющий метод начисления, распределяет произведенные расходы с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. Аналогичный порядок действует и в отношении затрат на последующую модификацию соответствующей программы для ЭВМ. При этом налогоплательщик в налоговом учете вправе самостоятельно определить период, в течение которого указанные расходы подлежат учету для целей налогообложения прибыли организаций. Письмо Минфина РФ от 18 марта 2013 г. N 03-03-06/1/8161

НДС по авиабилетам принимается к вычету, если он выделен отдельной строкой / Минфин прокомментировал порядок применения вычета по НДС, уплаченного при осуществлении расходов на авиа и железнодорожные билеты, приобретаемые для проезда к месту служебной командировки и обратно. В своем Письме №03-07-11/9920 от 28.03.2013г. ведомство напоминает, что вычетам подлежит НДС, уплаченный с расходов по проезду к месту служебной командировки и обратно, в случае, если такие расходы учитываются при исчислении налога на прибыль организаций. При этом, налоговые вычеты производятся не только на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), но и на основании иных документов в случаях, предусмотренных п.п. 3, 6 - 8 ст. 171 НК РФ.

Ненормированный рабочий день для отдельных сотрудниковhttp://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=10002

Письмо Минфина от 18.03.13 № 03-02-08/20 - лицо, получившее требование о представлении документов (информации), исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок сообщает, что не располагает истребуемыми документами (информацией) (п. 5 ст. 93.1 НК РФ). Однако если истребуемые документы или информация не могут быть представлены в течение пяти дней с момента получения соответствующего требования, то налоговый орган может продлить данный срок по ходатайству лица, у которого запрашиваются эти сведения.

Отчетность с убытком: надо ли что-то с этим делать и как (способы скрыть убыток фирмы от посторонних глаз) - http://www.klerk.ru/buh/articles/312126/

Приказ ФНС от 28.01.2013 № ММВ-7-6/43@ / "Об утверждении Порядка взаимодействия регистрирующих органов по месту нахождения реорганизуемых и создаваемых в результате реорганизации юридических лиц" / Определены правила взаимодействия налоговых органов при государственной регистрации в связи с реорганизацией юридических лиц / Утвержденный Порядок определяет правила взаимодействия налоговых органов при государственной регистрации в связи с реорганизацией юридических лиц, в случае если место нахождения создаваемого в результате реорганизации или реорганизуемого юридического лица расположено вне территории, подведомственной регистрирующему органу, осуществившему внесение в ЕГРЮЛ записей в связи с реорганизацией юридического лица. Определен порядок взаимодействия регистрируемых органов при реорганизации юридических лиц в форме: преобразования, разделения или выделения; слияния или присоединения; разделения или выделения, осуществляемых одновременно со слиянием или присоединением, а также при отмене юридическими лицами решения о реорганизации в форме слияния, присоединения, разделения или выделения, осуществляемых одновременно со слиянием или присоединением. Приказ вступит в силу со дня вступления в силу Постановления Правительства РФ о признании утратившим силу Правил взаимодействия регистрирующих органов при государственной регистрации юридических лиц в случае их реорганизации, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.02.2004 N 110 "О совершенствовании процедур государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".

Письмо Банка России от 25.03.2013 № 48-Т / "Об использовании информации для оценки кредитного риска по выданной ссуде" / С целью расширения информационной базы анализа финансового состояния заемщика Банк России рекомендует кредитным организациям использовать формы федерального статистического наблюдения / Сообщается, что кредитные организации самостоятельно определяют круг информации, представляемой заемщиками (контрагентами) о своем финансовом положении, периодичность ее представления, а также процедуры оценки такой информации в целях определения принимаемых рисков. Требования, касающиеся представления указанной информации могут включаться в кредитные договоры. Отмечено также, что помимо промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности заемщика кредитными организациями могут запрашиваться формы статистического наблюдения, представляемые экономическими субъектами в органы государственной статистики. При этом обращено внимание на необходимость проверки представляемых форм на наличие отметки (квитанции) о факте их приема уполномоченным органом.

Информационное письмо от 28.03.2013 № 42 / "Вопросы по применению Инструкции Банка России от 04.06.2012 N 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" (далее - Инструкция N 138-И)" / Банк России разъяснил отдельные вопросы, возникающие в связи с применением Инструкции от 04.06.2012 N 138-И, регламентирующей порядок представления документов и информации о валютных операциях и осуществления контроля за их проведением / В информационном сообщении содержатся разъяснения, касающиеся в частности: представления нерезидентом в уполномоченный банк распоряжений о переводе денежных средств при осуществлении валютных операций; правил оформления (заверения подписями) документов, составленных на бумажном носителе; оформления паспорта сделки на агентские договоры (договоры комиссии, поручения), заключенные между резидентом и нерезидентом; отражения в паспорте сделки в составе общей суммы обязательств сумм процентных платежей по кредитному договору, сумм штрафов, пеней и иных аналогичных платежей по контракту; признания платежей по контракту "периодическими фиксированными платежами"; исполнения обязанности уполномоченным банком по направлению резиденту оформленного паспорта сделки; представления сведений о банке плательщика при зачислении денежных средств на счет резидента (нерезидента) со счетов, открытых в иностранных банках, если перевод осуществляется через несколько уполномоченных банков.

Письмо Минтруда РФ от 14 февраля 2013 г. № 14-2-291 / Рассмотрены некоторые вопросы оформления документов при направлении работника в командировку. Изложено мнение Минтруда России по вопросам учета рабочего времени, оформления необходимых документов, возмещения расходов и расследования несчастных случаев на производстве при направлении работника в служебную командировку. Так, с 1 января 2013 г. форма служебного удостоверения, содержащаяся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, необязательна к применению. Сведения о направлении работников в служебные командировки отмечаются в табеле учета рабочего времени буквой "К" или кодом "06". При работе в командировке в выходной день отражается буквенное обозначение "РВ" или код "03". При этом в первом случае количество отработанных часов не проставляется, а во втором случае приводится в соответствии с данным работнику указанием работодателя о продолжительности работы. Работодатель вправе предусмотреть дифференцированный размер выплат, связанных со служебными командировками, в зависимости от занимаемой должности работников. При направлении работника в командировку продолжительностью не более 1 дня допускается не оформлять командировочное удостоверение с целью правильного документального подтверждения командировочных расходов при исчислении налога на прибыль. Даны разъяснения относительно расследования несчастных случаев на производстве, которые произошли во время служебной командировки. Так, если несчастный случай произошел с лицом при выполнении работ в другой организации, то комиссия создается работодателем, под контролем и руководством которого работником исполнялись трудовые обязанности. Если лицо осуществляло работу по заданию работодателя на выделенном участке сторонней организации, комиссия формируется работодателем с участием представителя этой сторонней организации.

Отсутствие в текущем периоде выполненных работ само по себе не является основанием для неотражения расходов в налоговой базе по налогу на прибыль организаций. Учитывая изложенное, расходы по поддержанию производственной базы в исправном состоянии при временном отсутствии заказов на ремонт, в зависимости от характера расходов, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствующей группе расходов. Министерство финансов РФ письмо от 29.03.2013 № 03-03-06/1/10045

Минфин - письмо от 08.02.2013 № 03-11-11/60 - налогоплательщики вправе уменьшить сумму авансовых платежей по налогу, уплачиваемого в связи с применением УСН, за I квартал 2013 года на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном периоде страховых взносов. При этом единый налог может быть уменьшен в том числе на сумму страховых взносов, уплаченных в январе 2013 года за декабрь 2012 года, или на сумму погашенной задолженности по уплате страховых взносов за отчетные периоды 2012 года. Если налогоплательщик на сумму страховых взносов, уплаченных в январе 2013 года за декабрь 2012 года, уменьшил сумму единого налога, исчисленного за 2012 год, повторно воспользоваться данным вычетом при расчете авансовых платежей за 1 квартал 2013 года он не вправе.

ФНС - письмо № ЕД-3-3/876 от 14.03.2013 - порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Налогоплательщик, не производящий выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающий за себя страховые взносы в ПФР и ФОМС, вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на величину страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию без ограничений и отразить их в полном объеме в строке 280 раздела 2 декларации за 2012 г. Индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность с применением упрощенной системы налогообложения, признается

Налоговым агентам - ИПешникам! - налог на доходы физических лиц с доходов, выплачиваемых работникам нанятым предпринимателем, следует перечислять в бюджет по месту жительства индивидуального предпринимателя, где такой индивидуальный предприниматель состоит на учете в налоговом органе. В Письме № 03-04-05/8-216 от 14.03.2013 указывается, что уплата налога и авансовых платежей по налогу для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, производится по месту жительства налогоплательщика.




4


Мнение. Если в договоре аренды не указан НДС, то увеличение арендной платы на сумму налога на добавленную стоимость правомерно.

Журнал «Время Бухгалтера»:

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Поволжского округа от 26.02.2013 № А55-9849/2012 / Приобретение товаров через посредника исключает ответственность покупателя за выбор поставщика и отказ в вычете НДС.

ПИСЬМО Минфина от 05.03.2013 № 03-04-06/6469 / Суммы оплаты за проживание в гостинице граждан, приглашенных для участия в проводимой компанией конференции, облагаются НДФЛ.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Президиума ВАС от 19.03.2013 № 13598/12 / Просроченную дебиторку можно учесть в «сомнительном» резерве, невзирая на наличие у фирмы встречных долгов перед теми же лицами.

ПИСЬМО ФНС от 14.03.2013 № ЕД-4-3/4320 / Разъяснен порядок расчета ежемесячных авансовых платежей и заполнения декларации.

ПИСЬМО Минфина от 07.03.2013 № 03-03-06/1/6914 (часть 1) / Затраты на приобретение и снос аварийного сооружения с целью строительства нового здания уменьшают облагаемую прибыль фирмы.

ИНФОРМАЦИЯ ФНС от 19.03.2013 / ФНС призвала инспекторов в первую очередь ориентироваться на арбитраж.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВАС от 11.03.2013 № ВАС-1853/13 / Инспекция не обязана учитывать дополнительные возражения на акт проверки, представленные с опозданием.

Мнение. Стоимость экскурсии для детей работников, которую оплатила организация, страховыми взносами не облагается.

ПИСЬМО Минфина от 04.03.2013 № 03-03-06/1/6313 / Дебиторка, включенная в реестр требований кредиторов при банкротстве должника, не признается безнадежной.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 11.03.2013 № А40-20430/12-107-93 / Необходимость и реальность выполненного ремонта важнее, чем признаки фирмы-однодневки у подрядчика.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 14.03.2013 № А41-33151/11 / Предоставление бесплатного питания работникам на основании локального нормативного акта позволяет компании учесть соответствующие расходы.

ПРИКАЗ Минтруда от 30.10.2012 № 354н / Проверки соблюдения трудового законодательства будут проходить в соответствии с новым регламентом.

ПИСЬМО ФНС от 06.03.2013 № ЕД-4-3/3776@ / Индивидуальные предприниматели вправе совмещать упрощенную и патентную системы налогообложения.

Постановление Правительства от 30 марта 2013 г. № 285 / "О требованиях к юридическим лицам, ответственным за поступление на счет Федерального казначейства и (или) на счет, определенный международным договором государств - членов Таможенного союза, денежных средств, уплаченных с использованием электронных терминалов, платежных терминалов и банкоматов, а также обеспечивающим надлежащее исполнение принимаемых на себя обязательств в соответствии с законодательством Российской Федерации путем предоставления банковских гарантий и (или) внесения денежных средств (денег) на счет Федерального казначейства, и порядке организации взаимодействия между ними, плательщиками таможенных пошлин, налогов и федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела" / Таможенные платежи можно вносить через электронные и платежные терминалы, а также банкоматы. Установлены требования к операторам таможенных платежей. Прописан порядок организации их взаимодействия с плательщиками и ФТС.

Постановление ФАС Центрального округа от 07.03.2013 г. № А54-1171/2011 / Проанализировав условия договоров, суды пришли к выводам об отсутствии признаков безвозмездности, так как передача оборудования для розлива и охлаждения пива покупателям была обусловлена встречным обязательством покупателя осуществлять розничную торговлю пивом, приобретенным у общества, исключительно посредством использования переданного оборудования, имеющего фирменный логотип товара (пива). При этом передача оборудования покупателям пива обусловлена коммерческими интересами заявителя. А именно, увеличением спроса потребителей на пивную продукцию, увеличением объема продаж, продвижением товара на рынке, увеличением дохода.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.03.2013 г. № А27-7613/2012 / Суды пришли к правомерному выводу, что налогоплательщик в нарушение подп. 7 п. 1 ст. 23 НК после получения акта о проведении выездной налоговой проверки и направления в инспекцию возражений на него, предпринял целенаправленные действия для создания условий, препятствующих осуществлению налогового контроля, а именно, умышленно не получало направляемую почтовую корреспонденцию.

Постановление ФАС Московского округа от 27.03.2013 г. № А40-61548/12-90-349 / Довод налогового органа о том, что расходы на парковку автомобиля руководителя компании являются экономически необоснованными, поскольку понесены в личных целях физических лиц, а не в целях осуществления коммерческой деятельности общества, судами был обоснованно отклонен, поскольку судами установлено, что данное машино-место использовалось в качестве гостевой парковки как для постоянных, так и потенциальных контрагентов общества.

Определение ВАС от 14.03.2013 г. № ВАС-8319/11 / Изменение в последующем по инициативе сторон или одной стороны гражданско-правовых обязательств отражается на их налоговых обязанностях в соответствующем налоговом периоде, в котором произошло изменение этих обязательств.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 11.03.2013 г. № А82-3293/2012 / Законодательством не установлена обязанность по сообщению индивидуальными предпринимателями в регистрирующий орган сведений о кодах по ОКВЭД в случае их изменения.

Определение ВАС от 21.03.2013 г. № ВАС-2734/13 / Отказывая обществу в удовлетворении заявления о признании недействительным решения инспекции в части доначисления НДС, суд пришел к выводу о необоснованном отражении в налоговых вычетах сумм НДС в связи с уничтожением первичных документов и непредставлением доказательств, подтверждающих обоснованность отражения в проверяемых периодах в составе налоговых вычетов сумм этого налога.

Определение Конституционного суда от 25.02.2013 г. № 210-О / Ходатайство об отсрочке уплаты государственной пошлины может быть удовлетворено только в том случае, если представленные в подтверждение обоснованности заявленного ходатайства документы свидетельствуют об отсутствии у заявителя денежных средств в размере, необходимом для уплаты государственной пошлины в момент обращения в суд. «ГАРАНТ»

Постановление ФАС Московского округа от 20.03.2013 г. № А40-82611/12-91-452 / Суд пришел к выводу об отсутствии у инспекции правовых и фактических оснований для доначисления налогов на прибыль и на имущество, поскольку инспекцией не представлены доказательства того, что спорные работы носят характер реконструкции и повлекли переустройство существующих объектов основных средств, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей.

Минфин России разъяснил порядок применения вычета НДС при возврате товаров покупателем, который не является плательщиком указанного налога / Письмо Минфина от 19.03.2013 N 03-07-15/8473

Суды. Исключение из состава внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль процентов за пользование кредитом. Оценив представленные в материалы дела доказательства и установив, что обществом и рядом взаимозависимых организаций (поставщик общества и заемщик поставщика) создан замкнутый круг движения денежного потока кредитных средств без цели реализации сделок по поставке товарно-материальных ценностей, суды первой и кассационной инстанций пришли к выводу, что расходы общества по уплате процентов не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода, и являются необоснованными. Учитывая, что на протяжении длительного времени поставщик общества не исполнял своих обязательств по поставке товарно-материальных ценностей и не возвращал обществу полученные за поставку товара денежные средства в размере более 19 миллионов рублей, суды с учетом фактических обстоятельств и аффилированности лиц, участвующих в цепочке движения денежных средств, согласились с выводом инспекции, что полученный кредит общество, по сути, использовало для дальнейшего беспроцентного кредитования своего поставщика в течение трех лет, а не в целях осуществления деятельности направленной на получения дохода путем получения надлежащего исполнения поставщиком обязательств по поставке товарно-материальных ценностей. Определение ВАС от 25.05.2013 г. № ВАС-17788/12

Застройщик оказывает услуги по договорам долевого строительства офисных помещений. Письмом Минфина от 27.02.13 № 03-07-10/5670 - по общему правилу услуги застройщика, оказываемые по договорам долевого строительства, не облагаются НДС – за исключением случаев, когда речь идет о строительстве объектов производственного назначения. Услуги по договорам долевого строительства офисных помещений НДС облагаются. «КонсультантПлюс»

Зачет. Письмо Минфина от 24.01.13 № 03-03-06/1/28 - об учете в составе внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли доходов в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности. В целях налогообложения прибыли ценные бумаги также признаются реализованными (приобретенными), если обязательства налогоплательщика их передать (принять) были прекращены зачетом встречных однородных требований, в том числе и в рамках клиринга.

УСН. Письмо ФНС от 14.03.13 № ЕД-3-3/876 - по вопросу заполнения налоговой декларации по УСН с объектом «доходы» за 2012 год. Сумма налога (авансовых платежей), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается на взносы во внебюджетные фонды, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) за этот же период, а также на величину выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. Сумма налога (авансовых платежей) по общему правилу не может быть уменьшена более чем на 50%, за исключением предпринимателей, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам, и уплачивающих взносы в ПФР и фонды ОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. В такой ситуации взносы в полном объеме отражаются в строке 280 раздела 2 декларации. «КОДЕКС»

Работа и граница. Письмо ФНС от 19.03.13 № ЕД-3-3/945 - гражданин РФ в 2011 году был направлен на работу в Азербайджан, что оформлено как служебная командировка с выплатой командировочных расходов. Налоговики разъяснили, что поскольку работник находился в Азербайджане 219 дней, то в 2011 году он не являлся налоговым резидентом России. Разъяснено также, что средняя зарплата, сохраняемая работнику, не являющемуся налоговым резидентом, за время исполнения им трудовых обязанностей за рубежом, относится к доходам от источников в России, и облагается НДФЛ по ставке 30%. Суточные в иностранной валюте в пределах сумм, эквивалентных 2 500 руб. за каждый день пребывания в загранкомандировке, не подлежат налогообложению.

Организация занимается НИОКР по государственным контрактам. Для выполнения вышеназванных работ привлекает специалистов - нерезидентов РФ. Минфин – письмо от 11.03.2013 № 03-08-05/7155 - http://www.klerk.ru/doc/315621/

ВАС подтвердил правомерность указания сведений о продавце, а не о посреднике при перевыставлении последним принципалу (комитенту) счетов-фактур / Решение ВАС от 25.03.2013 № 153/13 – «Время бухгалтера»

В соответствии с п. 6 ст. 169 НК счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. Факсимиле (в переводе с латинского – сделай подобное) представляет собой клише - точное воспроизведение рукописи, документа, подписи средствами фотографии и печати. НК не предусмотрено возможности факсимильного воспроизведения подписи при оформлении счета-фактуры. Не содержит подобной нормы и Федеральный закон № 129-ФЗ (О бухгалтерском учете), в силу которого документы бухгалтерского учета должны содержать личные подписи соответствующих лиц, в связи с чем отступление от установленных правил влечет отказ в применении налоговых вычетов по счетам-фактурам с факсимильными подписями (Постановление Президиума ВАС №4134/11 от 27.09.2011).

Сотрудницам, которые ушли в отпуск по беременности и родам в прошлом году, не надо пересчитывать пособия с 1 января по новым правилам. Московское региональное отделение ФСС - письмо от 04.03.13 № 14-11/04/2190

Какой датой организации следует выставить корректировочный счет-фактуру покупателю? Ищите - http://taxpravo.ru/analitika/statya-312439-kakoy_datoy_organizatsii_sleduet_vyistavit_korrektirovochnyiy_schet_fakturu_pokupatelyu

Перевозки. Российская организация в качестве экспедитора заключила договор, предусматривающий оказание транспортно-экспедиционных услуг. Договор предусматривает организацию перевозки товара железнодорожным транспортом от пограничного пункта на территории РФ до конечного пункта, расположенного также на территории РФ. Документом, подтверждающим факт оказания услуг, является железнодорожная накладная, в которой в качестве пункта отправки указан Китай, а в качестве пункта назначения – РФ. По какой ставке подлежат обложению оказываемые российской организацией услуги? Думаем - http://taxpravo.ru/analitika/statya-312583-esli_dogovor_transportnoy_ekspeditsii_ne_predusmatrivaet_organizatsiyu_mejdunarodnoy_perevozki_to_takie_uslugi_podlejat_oblojeniyu_nds_po_stavke_18

Росстат - ведомство проводит выборочное обследование малых предприятий по форме № ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия» в 2013 году. При этом обследованию подлежат юридические лица, являющиеся малыми предприятиями в соответствии со ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ», и включенные территориальным органом Росстата в специальный перечень организаций для выборочного обследования. Срок представления отчетов – 29 числа после каждого квартала (29 апреля, 29 июля, 29 октября 2013 г., 29 января 2014 г.), Москвичам искать себя здесь - http://moscow.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_ts/moscow/ru/reporting/statistical_reports/

Можно ли исправить ошибку в сведениях о среднесписочной численности? Заметка - http://www.klerk.ru/buh/articles/312110/

Контролируемым. Письмо Минфина от 19.03.13 № 03-01-18/8506 - при установлении наличия (отсутствия) убытка для целей применения статьи 105.14 НК необходимо принимать во внимание требования НК, согласно которым доходы учитываются при условии, что это не приводит к уменьшению суммы налога, подлежащего уплате в бюджет. Например, если налогоплательщик в соответствии с пунктом 2 статьи 274 НК для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка, и при этом прибыль, полученная от осуществления таких операций, увеличивает прибыль организации, а убыток принимается к налоговому учету, то убыток от таких операций не признается убытком в целях применения статьи 105.14 НК. Убытки прошлых периодов, переносимые на будущие налоговые периоды, и убытки, приравненные к внереализационным расходам, признаются убытками в целях применения статьи 105.14 НК.

Проводя проверку на территории налогоплательщика, налоговики нашли некоторые противоречия в первичных документах, что могло говорить о передаче товара на сторону. По этой причине и были истребованы данные распоряжения руководителя организации. По анализу норм ст. 31, 89 и 94 НК видно, что налоговый орган вправе проводить выемку документов в процессуальной форме тогда, когда есть угроза их уничтожения или сокрытия. Материалами проверки зафиксирован факт непредставления налогоплательщиком документов. Обратного обществом не доказано, поэтому жалоба организации не может быть удовлетворена. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.03.2013 г. № А19-15784/2012

Адвокату. Письмо Минфина от 21.03.13 № 03-04-05/8-271 - вопросы учета доходов адвокатом, учредившим адвокатский кабинет. Финансисты разъяснили, что НДФЛ облагаются такие доходы адвоката, учредившего адвокатский кабинет, как внесенные в кассу или перечисленные на расчетный счет суммы вознаграждений за оказываемую юридическую помощь и компенсации расходов адвоката в связи с исполнением поручений доверителей. TaxHelp.ru

До 15 апреля. Как подтвердить основной вид деятельности в ФСС - http://www.glavbukh.ru/art/20740

Компания должна оформить работнику командировочное удостоверение даже в том случае, если он отправляется в поездку на один день. Единственное основание, при котором этот документ не нужен - это командировка за границу. Об этом в своем письме от 04.03.2013 г. № 164-6-1 четко заявил Роструд (подчиняется Минтруд). Однако, совсем недавно совершенно противоположенные разъяснения дал Минтруд. Чиновники сообщили, что удостоверение подтверждает срок командировки. А при однодневной поездке это смысла не имеет. И компания может обойтись без такого документа. Не смотря на то, что ведомства разошлись во мнениях, безопаснее все-таки оформить удостоверение даже при однодневной командировке. Это убережет компанию от претензий проверяющих, если они примут сторону Роструда.

В Безошибочном расчетчике зарплат учтены все лимиты 2013 года. «Свободный» доступ до 15 апреля - http://www.glavbukh.ru/news/15598

Доначисление обществу пени и штрафа является неправомерным. Дата фактического получения дохода у физических лиц - держателей сертификатов - это дата, когда держатели сертификатов предъявили их в качестве средства платежа и получили в обмен на его предъявление конкретный товар или услугу, поскольку именно в этот момент может быть достоверно подтвержден факт оплаты за физическое лицо стоимости товаров (работ, услуг). Определяя дату включения спорного дохода в совокупный доход сотрудников, следует исходить из даты получения информации исполнителя услуг о принятии последним подарочных сертификатов в качестве оплаты за оказанные услуги, поскольку только после предъявления подарочного сертификата в качестве средства платежа может быть подтвержден как сам факт получения дохода в натуральной форме, так и его размер (с учетом возможности оплаты сотрудником только части стоимости услуг подарочным сертификатом, а также с учетом того, что часть номинальной стоимости сертификата может не использоваться на оплату стоимости оказываемых услуг). ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА от 02.11.2012 по делу N А56-50360/2011.

Иностранцу. Письмо Минфина от 12.03.13 № 03-08-05/7325 - иностранная организация должна представить налоговому агенту подтверждение того, что она постоянное местонахождение в государстве, с которым РФ имеет международный договор (соглашение) по вопросам налогообложения. Установлено, что такое подтверждение должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства, и, если оно составлено на иностранном языке, то налоговому агенту представляется также перевод на русский язык. НК прямо не запрещает представления иностранной организацией налоговому агенту нотариально заверенной копии подтверждения постоянного местонахождения. Кроме того, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК).

Денежная компенсация за использование в служебных целях мобильного телефона, принадлежащего сотруднику, не облагается налогом на доходы физических лиц в размерах, установленных организацией. При этом размер данной компенсации должен иметь экономическое обоснование и исходить из документально подтвержденных стоимости мобильного телефона и времени телефонных разговоров по служебным и личным целям. Также организация должна располагать документами (или их заверенными в установленном порядке копиями), подтверждающими право собственности работника на используемое имущество. Письмо Минфина от 18.02.2013 № 03-04-06/4259

Однодневка. Письмо ФНС от 26.03.2013 № ЕД-4-3/5200@ / "По вопросу налогообложения суточных при направлении работника в однодневную командировку" / Размер компенсации не подтвержденных документально расходов работника, связанных с однодневной командировкой, не подлежащий налогообложению НДФЛ, ограничен суммой 700 рублей (если командировка на территории РФ) и 2500 рублей (если командировка за пределами РФ) / Согласно пункту 3 статьи 217 НК компенсационные выплаты работнику в связи с исполнением им трудовых обязанностей, включая возмещение командировочных расходов, не облагаются НДФЛ. На основании данной нормы только суточные не требуют документального подтверждения их использования. Со ссылкой на Постановление Президиума ВАС от 11.09.2012 № 4357/12 указано, что все иные командировочные расходы, компенсируемые работодателем, при отсутствии документального подтверждения произведенных затрат, могут быть учтены в доходах, не подлежащих налогообложению НДФЛ, в пределах, установленных абзацем 12 пункта 3 статьи 217 НК: 700 руб. за день командировки на территории и 2500 руб. за день нахождения в заграничной командировке.

Налоги физиков. Информация ФНС от 01.04.2013 - Физическим лицам предоставлена возможность оплачивать налоги через Интернет, не дожидаясь налогового уведомления, по адресу service.nalog.ru/prepay.do / Данный сервис позволяет налогоплательщикам - физическим лицам сформировать платежные документы на уплату авансом имущественных налогов, налогов на доходы физических лиц, а также пеней и штрафов за несвоевременное предоставление налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ. Для формирования платежного поручения пользователю достаточно выбрать вид налога, ввести личные данные и адрес объекта налогообложения. Остальные платежные реквизиты сформируются автоматически. Сервис позволяет помимо формирования платежного документа осуществлять оплату в режиме онлайн через один из банков-партнеров, заключивших соглашение с ФНС в рамках обмена сведениями о платежах физических лиц.

Информация ПФР от 01.04.2013 / ПФР сообщает о начале отчетной кампании за 1 квартал этого года для плательщиков страховых взносов во внебюджетные фонды, которая продлится с 1 апреля по 15 мая 2013 года / Пенсионный фонд напоминает, что начиная с отчетности за 1 квартал 2013 года вместе с расчетом по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование (форма РСВ-1) плательщики обязаны представлять сведения индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования (отметим, что с первого отчетного периода 2013 года вводятся новые формы документов индивидуального (персонифицированного) учета - форма СЗВ-6-4, форма АДВ-6-5). Обращено также внимание на изменение формы РСВ-1: расчет дополнен двумя новыми разделами, предусматривающими расчет дополнительного тарифа страховых взносов для отдельных категорий плательщиков, работники которых заняты на работах с вредными и опасными условиями труда. Пенсионный фонд рекомендует сдавать отчетность в электронном виде всем страхователям, а не только тем, у которых численность работников превышает 50 человек, что значительно сократит трудозатраты на прием и обработку представленной отчетности. Все формы отчетности и программы для их подготовки размещены на сайте Пенсионного фонда "www.pfrf.ru"в разделе "Работодателям".

УНП - № 12, 26 марта – 1 апреля 2013 года – новости: Налоговикам надоело слушаться Минфина / Новый реестр кишит неверными сведениями о компаниях / Налоговики потребуют у компаний прогнозы по НДС / Новый лимит по пособиям — 235 880 рублей в месяц / ФСС усомнился в компаниях, которые не просят у него денег / ВАС разрешил включать в резерв «дебиторку», когда есть встречная «кредиторка» / Станет меньше споров по учету доначисленных взносов и налогов / За первый квартал расчет по взносам РСВ-1 сдают по новой форме / Минфин разъяснил очередность списания денег с арестованного счета / Компания не обязана проверять, с кем работает ее посредник / ПФР утвердил новые формы индивидуальных сведений / Как выловить ошибки в квартальной 4 ФСС / Пояснительная к квартальной 4 ФСС оправдает расходы на пособия / Зачем бухгалтерии личный кабинет на сайте ФНС * Идеальный документ. Письмо, которое поможет вашему контрагенту сохранить вычеты НДС / Как рассчитать пособие сотруднику на полставки / Ваши письма «…Сотрудница решила досрочно выйти из декрета. Пересчитывать ли пособие?..» / Можно платить «детские» сотруднику подразделения / В какую инспекцию перечислять НДФЛ за командированных сотрудников

Московская вкладка к «УНП» № 12, 26 марта – 1 апреля 2013 года –анонос: В Москве и области изменились среднеотраслевые зарплаты / Налоговики назвали расходы по аренде, из-за которых не будут спорить Портрет инспекции. / Девять столичных клиник выдают фиктивные больничные / Спорные вопросы расчета НДС и оформления счетов-фактур / Письмо контрагенту освободит аванс от НДС / За просрочку уведомления об иностранце штрафов нет / В Москве можно зарегистрировать общую резервную кассу / Нарушение режима не всегда снижает пособие / Как оформлять накладные при транзитной поставке.

Читаем «Главбух», официальные документы:

Письмо Минфина от 18 марта 2013 г. № 03-11-11/107 / Реализация товаров, осуществляемая на основании договоров поставки или на основании иных договоров, содержащих признаки договора поставки, независимо от формы расчетов с покупателями, под ЕНВД не подпадает, а должна облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения

Письмо Минфина от 19 марта 2013 г. № 03-04-06/8422 / Родитель имеет право на получение стандартного вычета по НДФЛ на ребенка в возрасте до 24 лет и в том случае, если согласно представленной справке учебного заведения ребенок является слушателем очной формы обучения, а не учащимся

Письмо Минтруда от 27 февраля 2013 г. № 17-4/342 / После приобретения временно пребывающими иностранными гражданами статуса застрахованных лиц организация должна произвести перерасчет страховых взносов с начала соответствующего месяца отчетного периода, в котором был первоначально заключен трудовой договор, и представить уточненные расчеты в ПФР

Письмо Минфина от 14 марта 2013 г. № 03-04-05/7-223 / Один из родителей, купивший квартиру за счет собственных средств в общую долевую собственность со вторым родителем и несовершеннолетними детьми, вправе получить имущественный вычет и за себя, и за детей

Письмо Роструда от 4 марта 2013 г. № 164-6-1 / Даны разъяснения о командировках и компенсации за неиспользованный отпуск

Письмо Роструда от 6 марта 2013 г. № 177-6-1 / Генеральный директор, являющийся одновременно единственным участником общества, должен своим решением возложить на себя функции единоличного исполнительного органа. Трудовой договор при этом заключать не нужно

Письмо Минфина от 18 января 2013 г. № 03-11-11/9 / Предприниматели на упрощенке обязаны соблюдать лимит остаточной стоимости основных средств (100 млн руб.) в период применения упрощенки. Для перехода на этот спецрежим такая обязанность для них не предусмотрена

Письмо ФНС от 20 марта 2013 г. № АС-4-3/4811 / Возмещение НДС по уточненной декларации производится, если декларация подана в течение трех лет по окончании налогового периода. При подаче повторной уточненной декларации по истечении трехлетнего периода возмещение НДС допускается, если сумма налоговых вычетов, отраженных в обеих уточненных декларациях, не изменилась

Письмо Минфина от 15 марта 2013 г. № 03-03-10/7999 / Премии, относящиеся к выплатам стимулирующего характера и зависящие от стажа работы, должностного оклада или производственных результатов, учитываются в составе расходов на оплату труда, если они предусмотрены коллективным (трудовым) договором

Письмо Минфина от 20 марта 2013 г. № 03-04-06/8592 / От НДФЛ (в пределах норм) освобождаются любые законодательно установленные компенсационные выплаты при увольнении (такие как компенсации, выходные пособия, среднемесячный заработок на период трудоустройства) / «ГЛАВБУХ»

ЗАКОН Г. МОСКВЫ ОТ 27.03.2013 № 12 / «О внесении изменений в Закон города Москвы от 21 ноября 2007 года № 45 «Кодекс города Москвы об административных правонарушениях» / Вступает в силу через 10 дней после его официального опубликования, за исключением положений, вступающих в силу в отдельном порядке. Кодекс дополнен положениями, устанавливающими ответственность за нарушение ограничений движения грузового автотранспорта в городе Москве. Установлен переходный период, в течение которого размеры штрафов за нарушения будут постепенно повышаться.

ЗАКОН Г. МОСКВЫ ОТ 13.03.2013 № 11 / «О внесении изменений в Закон города Москвы от 21 ноября 2007 года № 45 «Кодекс города Москвы об административных правонарушениях» / В Кодекс города Москвы об административных правонарушениях внесен ряд изменений, касающихся ответственности за загрязнение территории, связанное с эксплуатацией и ремонтом транспортных средств, несанкционированного размещения информации на объектах, самовольной установки объектов. В частности, увеличены размеры штрафов за размещение транспортных средств на детских площадках. Переработаны положения Закона, устанавливающие ответственность за: сброс снега, собранного при очистке объектов благоустройства, с грузовых транспортных средств вне специально отведенных мест; нарушение правил обустройства строительных площадок пунктами мойки колес автомобильного транспорта либо установками для сухой очистки колес сжатым воздухом в зимний период; нарушение требований по транспортированию и (или) размещению отходов строительства и сноса; нарушение правил производства земляных работ и работ по организации площадок для проведения отдельных работ в сфере благоустройства; повреждение объектов (элементов) благоустройства, инженерных коммуникаций и сооружений; нарушение правил содержания и эксплуатации автомобильных дорог (объектов улично-дорожной сети) и технических средств их обустройства; устройство искусственных дорожных неровностей на проезжей части и прилегающей к ней территории в нарушение порядка, установленного Правительством Москвы; нарушение технологии ремонта дорожного покрытия; невыполнение требований по приспособлению объектов (элементов) благоустройства для беспрепятственного доступа инвалидов и иных маломобильных граждан. Определен порядок рассмотрения дел о перечисленных административных правонарушениях.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА МОСКВЫ ОТ 21.03.2013 № 153-ПП / «Об утверждении Административного регламента предоставления услуги „Проведение государственной экспертизы проектной документации и результатов инженерных изысканий“ в городе Москве».

Перекрестное владение, или, как это звучит по-научному, «этархия», достаточно известный инструмент закрепления контроля над компаниями за его менеджментом с сфере деятельности акционерных обществ. Суть заключается в том, что собственником одной компании является другая компания, одновременно собственником которой в свою очередь является первая - http://www.klerk.ru/law/articles/308700/

Законодательство разрешает компаниям выплачивать дивиденды участникам не только по итогам года, но и, например, ежеквартально. И многие компании пользуются такой возможностью - http://www.klerk.ru/buh/articles/312108/

Банкрот формирует резерв по сомнительным долгам – стоит прочитать - http://www.klerk.ru/buh/articles/316179/

Письмо Минфина от 12.03.13 № 03-08-05/7325 - иностранная организация должна представить налоговому агенту подтверждение того, что она постоянное местонахождение в государстве, с которым РФ имеет международный договор (соглашение) по вопросам налогообложения. Установлено, что такое подтверждение должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства, и, если оно составлено на иностранном языке, то налоговому агенту представляется также перевод на русский язык. НК РФ прямо не запрещает представления иностранной организацией налоговому агенту нотариально заверенной копии подтверждения постоянного местонахождения. Кроме того, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ).

ПРИКАЗ МОСКОМЭКСПЕРТИЗЫ ОТ 19.03.2013 № 16 / «Об утверждении нормативных документов» / Утверждены и введены в действие коэффициенты пересчета на 2013 год к базовой стоимости работ градостроительного проектирования и проектных работ. Коэффициенты пересчета применяются при составлении сметной документации и расчетах за выполненные работы, осуществляемые с привлечением средств бюджета города Москвы. Предназначены коэффициенты для расчетов текущей стоимости проектных работ для строительства и капитального ремонта, изыскательских работ, дополнительных работ и услуг, работ по созданию художественных произведений, работ градостроительного проектирования и других работ и услуг, базовые стоимости которых определяются на основании московских региональных рекомендаций, разработанных в базовых ценах 2000 года, при составлении сметной документации и расчетах за выполненные работы.

По вопросу о порядке учета расходов на ГСМ. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Письмо Минфин № 03-03-06/1/6700 от 06.03.2013

Малым и упрощенным. Письмом Минфина от 13.03.13 № 03-11-11/100 - При этом информируем, что нормы законодательства Российской Федерации об обществах с ограниченной ответственностью (п. 3 ст. 91 Гражданского кодекса Российской Федерации, ст. ст. 18, 23, 25, 30, 45, 46 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью") и об акционерных обществах (п. 1 ст. 97 и п. 1 ст. 103 Гражданского кодекса Российской Федерации, ст. ст. 29, 33, 35, 42, 48, 52, 78, 83, 84.6, 87, 88, 89, 92 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах") обязывают общества вести!!! бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность, а также утверждать распределение прибылей и убытков. Указанные нормы законодательства Российской Федерации подлежат применению всеми обществами с ограниченной ответственностью и акционерными обществами, включая перешедших на применение упрощенной системы налогообложения. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", вступивший в силу с 1 января 2013 г., не изменяет требований вышеуказанных Федеральных законов. В соответствии с п. 4 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

ИП. Письмо Минфина от 14.03.13 № 03-04-05/8-216 - НДФЛ, который предприниматель удерживает с доходов своих сотрудников, должен быть перечислен в бюджет по месту жительства предпринимателя, где он состоит на налоговом учете. Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе (п. 7 ст. 226 НК).

Какие документы подтвердят ваше право на социальный вычет по лечению – письмо от 07.03.2013 г. № ЕД-3-3/787@. Чтобы получить средства из бюджета, достаточно представить договор с медицинским учреждением и справку об оплате расходов на лечение. Такая справка, выданная медиками, заменит платежные первичные документы. Если же вы собираетесь получать вычет по расходам на лечение супруга или ребенка, то приложите также документы, подтверждающее родство.



МАРТ 2013 ГОДА




31

Может ли оптовый поставщик, заключивший с партнером договор об организации маркетинговой акции (связанной с розничной продажей товара по заниженным ценам), учесть затраты на оплату его услуг в целях налогообложения, если стоимость этих услуг зависит от суммы недополученного партнером дохода - http://www.pravcons.ru/news01-04-2013-1garant.php

В случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя у физического лица сохраняется обязанность представления налоговых деклараций и уплаты налогов за тот период, в котором он осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, поскольку прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности обязанности по уплате налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 25.01.2007 № 95-О-О). Существуют отдельные судебные решения (Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 16.07.2012 по делу № А31-5701/2011, Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 20.10.2005 № А21-94/05-С1), определяющие, что под началом ведения предпринимательской деятельности понимается дата первой регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, что позволяет квалифицировать действия, связанные со снятием с учета и постановкой на учет в качестве индивидуального предпринимателя, как получение налогоплательщиком необоснованной экономической выгоды - Письмо ФНС от 28.02.13 № ЕД-3-3/706@

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 18.03.2013 г. № А53-9654/2012 / Поскольку возможность учесть суммы убытка носит заявительный характер и на налогоплательщика возложена обязанность доказать их правомерность и обоснованность, при отсутствии документального подтверждения убытка соответствующими документами, включая первичные учетные документы, в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу на суммы ранее полученного убытка, налогоплательщик несет риск неблагоприятных налоговых последствий.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.03.2013 г. № А26-5752/2011 / На основе анализа обстоятельств дела судьи увидели мнимый характер сделки и применили последствия обычной купли-продажи товаров. Суды признали доначисление налога и переквалификацию договора комиссии на договор купли-продажи законным и отказали в удовлетворении жалобы предпринимателя.

Постановление ФАС Московского округа от 19.03.2013 г. № А40-81715/12-91-448 / Дело о 5%-ом учете операций по НДС снова рассмотрено в пользу налогоплательщика

Письмо МФ от 22.03.13 № 03-04-06/8999 / По вопросу перечисления налога на доходы физических лиц с дохода в виде дивидендов, выплачиваемых физическому лицу - учредителю организации, являющемуся сотрудником обособленного подразделения этой организации / «...организация признается налоговым агентом в отношении выплачиваемого физическому лицу - учредителю организации дохода в виде дивидендов и обязана перечислить исчисленный и удержанный с него налог на доходы физических лиц в бюджет по месту учета в налоговом органе по месту нахождения организации»

Письмо МФ от 19.03.13 № 03-07-15/8473 / О порядке оформления счетов-фактур при возврате товаров, как принятых, так и не принятых на учет покупателями, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость / «При возврате товаров, реализованных в режиме розничной торговли с использованием контрольно-кассовой техники и выдачей чеков физическим лицам или другим лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, то есть без выдачи счетов-фактур, в книге покупок продавца могут регистрироваться реквизиты расходных кассовых ордеров, выписанных при возврате денежных средств покупателям, при наличии документов, подтверждающих прием и принятие на учет возвращенных товаров. При этом регистрация документов в книге покупок продавца производится на дату принятия на учет возвращенных товаров»

Статус. Письмо ФНС России от 05 марта 2013 № ЕД-3-3/749@ / Налоговый статус физического лица за календарный год определяется исходя из времени фактического нахождения этого лица на территории Российской Федерации в данном году. Например, чтобы физическое лицо признавалось налоговым резидентом РФ в 2012 году, оно должно было находиться на территории Российской Федерации в период с 01.01.2012 по 31.12.2012 в совокупности не менее 183 дней, независимо от количества его выездов за пределы РФ. При определении налогового статуса физического лица за календарный год учитываются все дни, когда физическое лицо фактически находилось на территории Российской Федерации, включая дни приезда и дни отъезда, дни нахождения физического лица на обучении в иностранном государстве при данном подсчете не учитываются. НК РФ не устанавливает перечня документов, подтверждающих фактическое нахождение иностранных лиц на территории РФ. Поэтому такое подтверждение возможно на основании любых документов, оформленных в соответствии с законодательством РФ и позволяющих установить количество календарных дней пребывания данного лица на территории РФ. Такими документами, например, могут являться копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы, справки с места работы, выданные на основании сведений из табелей учета рабочего времени, свидетельство о регистрации по месту временного пребывания.

Агенту. Письмо Минфина России от 13 марта 2013 № 03-07-11/7651 / Агент, действующий от имени и за счет принципала, перечисляет продавцу предоплату в счет предстоящих поставок товара (выполнения работ, оказания услуг). Как оформить счет-фактуру, и какие документы понадобятся для того, чтобы принципал мог заявить вычет НДС с аванса? Принципал может заявить вычет суммы НДС, предъявленной продавцом принципалу при получении от агента предоплаты в счет предстоящей поставки, при наличии следующих документов: договора, предусматривающего перечисление принципалом агенту сумм предоплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), и копии договора, предусматривающего перечисление указанных сумм агентом продавцу; документов, подтверждающих фактическое перечисление принципалом агенту сумм предоплаты в счет предстоящих поставок, и копии документов, подтверждающих последующее перечисление этих сумм агентом продавцу; счетов-фактур, выставленных продавцом принципалу при получении аванса в счет предстоящих поставок. При этом в строке 5 счета-фактуры должны быть указаны реквизиты платежно-расчетных документов о перечислении денежных средств агентом продавцу.

Для признания обоснованности расходов на питание работников нужен анализ всех актов организации / Постановление ФАС Московского округа от 14.03.2013 г. № А41-33151/11 / По итогам налоговой проверки общество было привлечено к ответственности за неуплату налога на прибыль и НДС. В целях организации работы столовой для питания персонала заявитель заключал договоры с контрагентами, оплачивал выполняемые ими работы и предъявлял НДС к вычету в установленном порядке. Мнение - расходы и вычет не обоснованы в связи с тем, что трудовые договоры, заключенные с работниками не содержали условий о предоставлении им бесплатного питания. В соответствии с п. 25 ст. 270 НК при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде предоставления питания по льготным ценам или бесплатно, за исключением случаев, когда это предусмотрено трудовыми или коллективными договорами. Суды - не учтено то, что локальные акты организации также являются частью трудового законодательства и не проанализировали их. Бесплатное питание было предусмотрено в Положении о дополнительных льготах работникам. В нем все льготы предоставлялись.

Организация, осуществляющая функции застройщика при строительстве объектов за счет средств дольщиков, при определении налоговой базы должна учитывать доходы от оплаты услуг застройщика, а также экономию затрат на строительство объектов недвижимости в виде разницы между договорной стоимостью объектов и фактическими затратами по строительству данных объектов, не включающими в себя расходы на содержание службы застройщика, определяемую по окончании строительства. Минфин - письмо от 19.03.2013 № 03-11-06/2/8421

Чистая прибыль организации, предназначавшаяся на выплату дивидендов, была израсходована на текущую деятельность. В связи с этим для выплаты дивидендов был привлечен кредит. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам относятся затраты в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 269 кодекса. При этом издержки должны быть экономически оправданы и документально подтверждены. Расходы в виде процентов по долговому обязательству, привлеченному для выплаты дивидендов, произведены не с целью получения дохода. Значит - подобные издержки не могут быть учтены для целей налогообложения - Письмо Минфина от 18.03.2013 № 03-03-06/1/8152.

По условиям договора поставки продавец находит перевозчика, который доставит товары покупателю. При этом поставщик выступает агентом и действует от своего имени, но за счет покупателя. (Минфин - письмо от 21.03.2013 г. № 03-07-09/8906). В этом случае, выставляя счет-фактуру на стоимость доставки, поставщику надо указать в строке 2 не себя, а перевозчика.

Госсобственным. Письмо Минфина России от 28.03.2013 № 02-06-07/9937 / Минфином сообщен состав бухгалтерской (финансовой) отчетности, представляемой в налоговые органы организациями государственного сектора / Инструкцией, утвержденной Приказом Минфина от 28.12.2010 № 191н, установлен состав форм бюджетной отчетности, представляемой органами государственной власти, иными органами и организациями, поименованными в пункте 1 названной Инструкции. Приказом Минфина от 25.03.2011 № 33н установлен состав форм бухгалтерской (финансовой) отчетности для бюджетных и автономных государственных (муниципальных) учреждений. В связи с тем, что указанная отчетность в основном содержит информацию о выполнении организациями государственных функций, в налоговые органы бухгалтерскую (финансовую) отчетность следует представлять в сокращенном составе. Так, например, сообщается, что получатели бюджетных средств представляют баланс (ф. 0503130) в соответствии с Приказом № 191н; бюджетные и автономные учреждения представляют баланс (ф. 0503730), а также некоторые иные формы отчетности (ф. 0503737, 0503721, 0503769, 0503779), утвержденные Приказом № 33н, формируемые с учетом приведенных рекомендаций.

Приказ Минюста РФ от 1 марта 2013 г. № 24 "Об утверждении Порядка ведения списка негосударственных центров бесплатной юридической помощи и его размещения на официальном сайте Министерства юстиции Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" / В каких негосударственных центрах бесплатно оказывают юридическую помощь, можно будет узнать на сайте Минюста России.


29

А Вы сдали отчетность в статистику?

Исправление ошибок учета - http://taxpravo.ru/analitika/statya-311984-ispravlenie_oshibok_ucheta

Общество оплатило счет за третье лицо, перечислив денежные средства физическому лицу в качестве оплаты по договору на создание скульптуры. При проведении выездной проверки инспекция сочла, что общество является налоговым агентом и должно было удержать и перечислить НДФЛ в бюджет. Обществу предложено уплатить пени по НДФЛ и штраф по ст. 123 НК за неперечисление НДФЛ. Третье лицо, на которое должником в соответствии с п. 1 ст. 313 ГК возложено поручение возложено исполнение обязательства по перечислению денежных средств на расчетный счет физического лица за выполненные работы, не признается налоговым агентом по НДФЛ; источником дохода для физического лица выступает не третье лицо, а должник. Ошибочное представление третьим лицом справки 2-НДФЛ не означает, что оно стало выступать налоговым агентом по отношению к физическому лицу. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА от 21.11.2012 по делу N А27-2237/2012.

НК не запрещает налоговому органу проверять отчетный период текущего года. Суды не нашли оснований для удовлетворения требований предпринимателя. Постановление ФАС Дальневосточного округа от 26.02.2013 г. № Ф03-453/2013

Предоставление имущественных налоговых вычетов. Спорные вопросы - http://fingazeta.ru/discuss/50523/

ВНИМАНИЕ!!! ВСЕМ! «Налогоплательщик не вправе учитывать при налогообложении прибыли расходы на оплату транспортно-экспедиционных услуг в отсутствие подтверждающих документов: заявок по предоставлению услуг, доверенностей на получение груза, товаросопроводительных документов, маршрутных листов, путевых листов, ТТН с подписями водителей и экспедиторов (абз. 2 п. 1 ст. 252 НК РФ)» (Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 25 декабря 2012 г.)

Строительная компания израсходовала чистую прибыль на текущую хозяйственную деятельность – строительство жилых и нежилых помещений для их дальнейшей продажи. Поэтому, чтобы выплатить акционерам дивиденды пришлось брать кредит. Такой кредит не связан с получением доходов и поэтому проценты за пользование заемными деньгами компания в данном случае списывать не вправе (письмо Минфина от 18.03.2013 г. № 03-03-06/1/8152).

ФНС поставила под сомнение законность расходов общества по договору транспортной экспедиции. Как утверждали налоговики, заявитель не проявил должного внимания при выборе контрагента. В обоснование своих слов инспекция сослалась на неправильное оформление документов, на наличие подписей неустановленных лиц. Суд - заявитель истребовал в установленном порядке копии учредительных документов, уставы контрагентов, результаты исследования подлинности подписей на документах, чем проявил осмотрительность при выборе партнера. В материалы дела были предоставлены договоры, счета-фактуры и иные документы. По замечанию судей, со ссылкой на Постановление Пленума ВАС от 16.10.2006 г. № 53, при реальности оказанных транспортных услуг подписание документов неустановленными лицами (отрицающими свое отношение к деятельности контрагента) не является единственным доказательством ее недобросовестности. Кассационная жалоба налоговой инспекции была отклонена. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.03.2013 г. № А66-5521/2012

Специалисты Росстата напоминают, что в 2013 году произошли изменения в порядке предоставления отчета по форме №П-4 (НЗ) «Сведения о неполной занятости и движении работников». По сравнению с 2012 годом изменился круг отчитывающихся субъектов. Так, в частности, форму федерального статистического наблюдения № П-4(НЗ) заполняют юридические лица – коммерческие и некоммерческие организации (кроме субъектов малого предпринимательства), средняя численность работников которых превышает 15 человек (включая работающих по совместительству и договорам гражданско-правового характера) всех видов экономической деятельности и всех форм собственности.

Письмо Минфина от 28.01.13 № 03-03-06/1/33 - порядок учета суммы государственной пошлины, уплаченной за регистрацию права собственности на земельный участок для целей налогообложения прибыли организации. Затраты на юридические и консультационные услуги при исчислении базы по налогу на прибыль можно учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Расходы признаются на дату предъявления налогоплательщику документов, на основании которых производятся расчеты, либо на последнее число отчетного (налогового) периода.

Письмо Минфина от 25.01.13 № 03-08-05 - критерии, по которым определяется, считается ли постоянное представительство иностранной организации образованным на территории РФ. Если постоянное представительство (филиал) занимается исключительно рассылкой товаров российским покупателям во исполнение договоров, заключенных иностранной головной организацией, т. е. деятельность может быть квалифицирована как не приводящая к образованию постоянного представительства.

Письмо Минфина от 13.02.13 № 03-07-11/3784 - суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором возникло право на вычет. Если вычет производится в налоговых периодах, следующих за тем, в котором возникло право на него, то налогоплательщик должен представить в налоговый орган уточненную декларацию, которая подается за налоговый период, в котором возникло право на вычет, в течение трех лет после окончания данного периода.

Изменения в сфере - СЕРТИФИКАЦИЯ В ТАМОЖЕННОМ СОЮЗЕ - сертификация. 1.)Контролирующая госструктура "РОСАККРЕДИТАЦИЯ" / 2.)Аккредитация Испытательных Лабораторий(ИЛ) и Органов по Сертификации(ОС) по новым требованиям / Было 3500 организаций, стало 200. / 3.)Правила процедуры декларирования и сертификации. / 4.) Четкое распределение ответственности и система штрафов как для заявителей, так и для ОС. / 5.) Контроль "РОСПОТРЕБНАДЗОРОМ" продукции и правильности выданных документов / 6.) Увеличение затрат денежных средств на правильную процедуру сертификации.

«Пачпорт» – заграничный. Приказ ФМС России от 15.10.2012 № 320 / "Об утверждении Административного регламента предоставления Федеральной миграционной службой государственной услуги по оформлению и выдаче паспортов гражданина Российской Федерации, удостоверяющих личность гражданина Российской Федерации за пределами территории Российской Федерации" / Регламентирован порядок выдачи ФМС России загранпаспортов / Определены состав, сроки и последовательность административных действий ФМС России при выполнении данной функции. В приложении к документу приведена контактная информация территориальных органов ФМС России по субъектам РФ, а также формы документов, используемые в процессе выдачи паспорта.

Вид. Приказ ФМС России от 22.01.2013 № 14 / "О внесении изменений в приказ ФМС России от 5 июня 2008 г. N 141" / Утвержден образец бланка вида на жительство лица без гражданства с электронным носителем информации / В качестве электронного носителя информации используется разрешенная к применению микросхема с бесконтактным интерфейсом для хранения в защищенном виде графической и текстовой информации о владельце. Микросхема помещена в пластиковый вкладыш (страницы 1 и 2 бланка), представляющий собой многослойную спрессованную при высокой температуре конструкцию. Ранее утвержденные бланки вида на жительство, выдаваемого лицу без гражданства (Приказ ФМС РФ от 05.06.2008 N 141), действительны до истечения срока их действия.

Путевки. Постановление Правительства РФ от 23.03.2013 № 254 / "О внесении изменений в Правила оказания услуг по реализации туристского продукта" / Расширен перечень информации о туристском продукте, которую туроператор и турагент обязаны предоставить потребителю при заключении договора

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 28.02.2013 № А40-56451/12-20-314 / Ошибочные номера ГТД в счете-фактуре – не основание для отказа в вычете по НДС.

ПИСЬМО Минфина РФ от 04.03.2013 № 03-07-09/6404 / По счету-фактуре с неверным КПП вычет невозможен.

ПРИКАЗ Минтруда РФ от 28.12.2012 № 639н / Расчет РСВ-1 за I квартал 2013 года надо сдавать по новой форме.

Мнение. Если материалы, полученные безвозмездно от единственного учредителя, не передаются третьим лицам, а используются в производстве, компания вправе не учитывать доход.

ИНФОРМАЦИЯ Росфиннадзора от 11.01.2013 / Во внешнеторговом контракте рекомендуется указывать дату его подписания каждой стороной.

ПИСЬМО Минтруда РФ от 14.02.2013 № 14-2-291 / Размер командировочного возмещения у сотрудников может разниться.

Мнение. Добровольное согласие работника на возмещение ущерба следует оформить письменно.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Северо-Западного округа от 04.03.2013 № А56-58915/2011 / Страховая компания обязана выплатить сумму возмещения за угнанный автотранспорт, если возбуждено уголовное дело по признакам хищения.

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 04.03.2013 № 20-ФЗ / Мотивированное решение мирового судьи впредь будет составляться только по желанию сторон.

ИП и наследство. Постановление ФАС Центрального округа от 28.02.2013 г. № А48-2344/2011 / Установив, что ИП вступил во владение и в управление наследственным имуществом, суды правомерно посчитали, что поскольку положениями п. 18 ст. 217 НК РФ установлено, что наследственное имущество, в том числе денежные средства, не подлежат налогообложению НДФЛ, то у налогового органа не имелось оснований для включения указанной суммы в налогооблагаемую базу в целях исчисления названного налога ни в качестве дохода от предпринимательской деятельности, ни в качестве иного дохода, полученного вне связи с осуществлением предпринимательской деятельности.

Постановление ФАС Московского округа от 18.03.2013 г. № А40-44840/12-107-241 / Вычет по услугам технического заказчика в рамках инвестиционного проекта является законным и обоснованным.

Определение ВАС РФ от 18.03.2013 г. № ВАС-2487/13 / Спорные выплаты (связанные с подготовкой праздника) не учитывались и не могли учитываться обществом в составе расходов в целях налогообложения прибыли, поскольку носят непроизводственный характер, не отвечают таким критериям, как экономическая обоснованность и направленность на осуществление приносящей доход деятельности. Такие выплаты не являются объектом налогообложения при исчислении единого социального налога.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.03.2013 г. № А19-16605/2012 / Основанием выдачи листка нетрудоспособности, как и его продолжения, лечащим врачом является наличие у обратившегося гражданина заболевания или иного состояния, связанного с временной потерей трудоспособности. Следовательно, неподтвержденность факта утраты трудоспособности свидетельствует об отсутствии страхового случая, обуславливающего выплату застрахованным лицам пособия по временной нетрудоспособности.

Если в отношении должника осуществляется процедура банкротства, дебиторская задолженность не признается безнадежным долгом в связи с истечением срока исковой давности / Письмо Минфина от 04.03.2013 N 03-03-06/1/6313

Медикам. Приказ Минздрава России от 20.12.2012 № 1183н / "Об утверждении Номенклатуры должностей медицинских работников и фармацевтических работников".

«Налоговый орган не вправе определять размер налоговых обязательств расчетным путем на основании только данных о доходах, без учета расходов налогоплательщика (подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ)» (Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 29 января 2013 г.)

О правомерности включения в резерв сомнительных долгов дебиторской задолженности при наличии встречной кредиторской (Определение ВАС РФ от 19.12.2012 № ВАС-13598/12)

Упаковка. Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 19 марта 2013 г. № 47 “Об утверждении перечня продукции, в отношении которой подача таможенной декларации сопровождается представлением документа об оценке (подтверждении) соответствия требованиям технического регламента Таможенного союза «О безопасности упаковки» (ТР ТС 005/2011)” / Утвержден перечень продукции, в отношении которой вместе с таможенной декларацией подается документ об оценке (подтверждении) соответствия требованиям техрегламента ТС "О безопасности упаковки" (ТР ТС 005/2011). Перечень содержит 2 раздела: упаковка (металлическая, полимерная, бумажная и картонная, стеклянная, из комбинированных материалов, деревянная, текстильная, керамическая) и укупорочные средства (металлические, корковые, полимерные, комбинированные, из картона). По каждой позиции приведен код ТН ВЭД ТС. Во всех случаях необходима декларация о соответствии. Решение вступает в силу по истечении 30 дней с даты его официального опубликования.

Убыток не простой! Векселедатель выдал простой (процентный) вексель. Векселедержатель данный вексель никому не передавал и не реализовывал. До срока платежа векселедержатель предъявил вексель векселедателю к погашению. Письмо Минфина от 04.03.13 № 03-03-06/1/6365 - векселедержатель может уменьшить налоговую базу по операциям с ценными бумагами на убыток, возникший при досрочном погашении векселя. Налоговая база по операциям с ценными бумагами определяется не только в момент реализации ценных бумаг, но и в момент их иного выбытии, в том числе погашения. Таким образом, для векселедержателя полученный вексель следует рассматривать как ценную бумагу, при погашении которой налоговую базу необходимо определять с учетом особенностей, установленных статьей 280 НК. Вексель векселедержателем погашается, следовательно, определяется налоговая база по операциям с ценными бумагами. Убыток, возникший при досрочном погашении векселя, может быть учтен векселедержателем для целей налогообложения. Данный убыток уменьшает налоговую базу, полученную по операциям с ценными бумагами!!!

Суды и еда - единственным условием для правомерного включения в состав расходов сумм оплаты бесплатного питания является наличие в трудовом (коллективном) договоре, ином локальном акте организации положения о предоставлении сотруднику такого питания или соответствующее законодательное требование. В рассматриваемый период предоставление бесплатного питания было закреплено в Положении о дополнительных льготах работникам, согласно которому в случае открытия заводской столовой компания предоставит сотрудникам талоны для питания. При этом в преамбуле данного Положения указано, что оно является неотъемлемой частью трудового соглашения с работником, в связи с чем доводы инспекции о нарушении заявителем п. 25 ст. 270 НК отклоняются. Общество правомерно включило в состав «прибыльных» расходов суммы, уплаченные сторонней компании за предоставление услуг бесплатного питания в адрес его работников. (Постановление ФАС Московского округа от 14.03.2013 № А41-33151/11)

Компания, которая приобрела бывшее в употреблении имущество, может определить период его списания по особым правилам. А именно: уменьшить срок его полезного использования на количество лет или месяцев эксплуатации прежним собственником (п. 7 ст. 258 НК). Если же объект окажется уже полностью самортизированным, организация вправе сама определить этот срок. Например, основываясь на технических характеристиках, технике безопасности и других факторах. Порядок действует, если имущество купили у компании или предпринимателя. Если же продавцом оказалось физлицо, то данные нормы не применяют. И срок полезного использования нужно устанавливать также, как и для нового объекта. Без учета того времени, в течение которого он уже был в эксплуатации. Минфин - письмо от 15.03.2013 г. № 03-03-06/1/7939.

Работник отработал в выходной день. По желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В таком случае работу в выходной день следует оплатить в одинарном размере, а заработную плату в том месяце, когда используется день отдыха, выплатить в полном объеме, считает Роструд (письмо от 18.02.13 № ПГ/992?6?1).

Если транспортировка при транзитной поставке - за счет покупателя - http://www.klerk.ru/buh/articles/314034/

НДФЛ. Доход оставшихся участников общества, в пользу которых была распределена доля выбывшего участника общества, определяется исходя из действительной стоимости его доли, определенной в соответствии с п. 6.1 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ, и соответствующей части доли в уставном капитале общества, полученной каждым участником общества при распределении доли выбывшего участника общества - http://www.eg-online.ru/document/regulatory/206228/




27

Сменится ли у Юниаструм Банка основной владелец - Bank of Cyprus, которому принадлежит 80% Банка?

ПБУ 18/02 с точки зрения логики – интересно - http://www.klerk.ru/columnists/kornilov/315012/

ПФР. "Формат Расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов (формат данных)" / (утв. распоряжением Правления ПФ от 21.03.2013 № 95р) / Утвержден формат представления в электронном виде расчетов по страховым взносам во внебюджетные фонды самозанятыми лицами (форма РСВ-2) – это про фермеров и "Формат Расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (формат данных)" / (утв. распоряжением Правления ПФ от 21.03.2013 № 97р) / Правлением ПФР утвержден формат представления расчетов по страховым взносам в ПФР и ФФОМС (ТФОМС) плательщиками взносов, осуществляющими выплаты своим работникам (РСВ-1)

Патент. Письмо ФНС от 22.03.2013 / ЕД-4-3/5024@ / "О направлении письма Министерства финансов Российской Федерации от 28.02.2013 № 03-11-09/5817" / Размер потенциального годового дохода, возможного к получению индивидуальным предпринимателем в рамках патентной системы налогообложения, определяется по месту его постановки на учет в качестве налогоплательщика ПСН / Размеры потенциально возможного к получению годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, устанавливаются законами субъектов РФ с учетом, в частности, минимальной величины (100 тыс. рублей) и максимальной величины (1 млн. рублей). Максимальная величина может быть увеличена не более чем в пять раз при численности населения города более 1 млн. человек. Патент выдается ИП по месту его постановки на учет в качестве налогоплательщика ПСН в налоговом органе того субъекта РФ, на территории которого планируется осуществлять предпринимательскую деятельность, подпадающую под действие ПСН. Соответственно по месту постановки на учет индивидуального предпринимателя будет определен и размер его потенциального годового дохода, возможного к получению при осуществлении на территории данного субъекта РФ соответствующего вида деятельности.

Письмо Минфина от 19 марта 2013 г. № 03-02-07/1/8500 / Штраф по статье 123 НК взыскивается с налогового агента как в случае неправомерного неудержания (неперечисления) налога, так и в случае нарушения срока его перечисления.

Письмо Минфина от 18 марта 2013 г. № 03-11-11/111 / Независимо от того, какой объект налогообложения применяет организация на упрощенке, субсидии, полученные в рамках поддержки малого и среднего предпринимательства, включаются в доходы пропорционально расходам, оплаченным за счет средств финансовой поддержки

Письмо Минфина 18 марта 2013 г. № 03-03-06/1/8198 / Предусмотренный статьей 264.1 НК порядок признания расходов на приобретение права заключения договора аренды земли распространяется в том числе и на договоры, заключенные после 31 декабря 2011 года

Мнение Минфина. При неодновременном подписании контракта сторонами (например, когда договор заключается посредством отправки по почте, по факсу и т. д.) в паспорте сделки нужно указать даты подписания контракта каждой из сторон.

Связь. Письмо Минкомсвязи от 28 февраля 2013 г. № НН-П14-2040 / Разъяснен порядок предоставления сведений по статистическим формам организациями, которые оказывают услуги связи на основании лицензии.

Письмо Минфина от 28 февраля 2013 г. № 03-07-08/5906 / Передача товаров головной организацией своему структурному подразделению, находящемуся на территории другого государства – участника Таможенного союза, не является реализацией товаров и НДС не облагается.

Письмо Минфина от 12 марта 2013 г. № 03-03-06/7287 / Если организация выполняет одновременно несколько НИОКР как в качестве исполнителя, так и для собственных нужд, работы, выполненные для себя, она может учесть в составе этих работ размере фактических затрат с применением повышающего коэффициента 1,5.

Письмо ФНС от 14 марта 2013 г. № ЕД-4-3/4320 / Разъяснено и показано на примере, как отразить в декларации по налогу на прибыль авансовые платежи по налогу, если в течение года налогооблагаемая прибыль уменьшилась.

Письмо Минфина от 12 марта 2013 г. № 03-04-06/7337 / После письменного сообщения организации в установленный срок налогоплательщику и налоговой инспекции о невозможности удержать НДФЛ ее обязанности налогового агента по отношению к данному налогоплательщику прекращаются.

Приказ Минтруда от 28 декабря 2012 г. № 638н / Для глав крестьянских (фермерских) хозяйств с отчета за 2012 год вводится новая форма РСВ-2 ПФР и порядок ее заполнения.

Письмо Минфина от 13 марта 2013 г. № 03-11-11/98 / В расчет налоговой базы при упрощенке не включаются суммы, поступающие из ФСС в возмещение произведенных расходов по социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Письмо Минфина от 12 марта 2013 г. № 03-08-05/7342 / Зачет суммы налога, аналогичного налогу на прибыль и уплаченного на территории иностранного государства, возможен при выполнении двух условий: обязательное включение доходов от источников в иностранных государствах в расчет налога на прибыль и фактическая уплата налога с этих доходов в иностранном государстве

Письмо Минфина от 11 марта 2013 г. № 03-11-06/2/7121 / Если организация на упрощенке реализует товары со скидками, то в доходы нужно включать суммы, фактически поступившие от покупателей (т. е. за вычетом предоставленных скидок).

Письмо Минфина от 11 марта 2013 г. № 03-07-11/7135 / Если отгрузка товаров произведена в одном налоговом периоде, а право собственности на них перешло в другом налоговом периоде, то НДС следует начислить в том периоде, когда была произведена отгрузка. Источник: http://www.gazeta-unp.ru/ / Газета «Учет. Налоги. Право»

Налогоплательщик - налоговый резидент самостоятельно уплачивает налог с доходов в виде дивидендов, полученных от иностранной организации, по ставке 9%. Минфин - письмо № 03-04-05/4-177 от 05.03.2013. / Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 208 Кодекса дивиденды, полученные от иностранной организации, относятся к доходам от источников за пределами Российской Федерации. Иностранная организация - эмитент ценных бумаг не признается налоговым агентом в отношении выплачиваемых ею налогоплательщику дивидендов.

Проценты и кредит. Овердрафт — это кредитная линия в виде лимита задолженности. Банки устанавливают лимит овердрафта, крайние даты внесения ежемесячного платежа и размер минимального платежа (письмо АРБ от 13.02.2008 № А-02/5-66) - http://www.klerk.ru/buh/articles/311032/

Письмо Минфина от 04.03.13 № 03-07-07/6425 - от налогообложения НДС освобождены операции по переуступке прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров по предоставлению займов в денежной форме и (или) кредитных договоров, а также по исполнению заемщиком обязательств перед каждым новым кредитором по первоначальному договору, лежащему в основе договора уступки (подп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ). То есть, при исполнении заемщиком обязательств перед каждым новым кредитором по кредитному договору, лежащему в основе договора уступки, НДС с суммы превышения дохода, полученного указанным кредитором от заемщика, над расходами на приобретение требования по обязательствам, вытекающим из кредитных договоров, не исчисляется.

Проверка деклараций по НДС и налогу на прибыль - http://taxpravo.ru/analitika/statya-311482-proverka_deklaratsiy_po_nds_i_nalogu_na_pribyil

НДС с СМР для собственного потребления - http://www.klerk.ru/buh/articles/314343/

Проверки. Приказ Минтруда от 30.10.2012 № 354н / "Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной службой по труду и занятости государственной функции по осуществлению федерального государственного надзора за соблюдением трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права" / Регламентирован порядок осуществления Рострудом федерального государственного надзора за соблюдением трудового законодательства / Контроль осуществляется в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, вступивших в трудовые отношения с гражданами, а также в отношении граждан, вступивших в трудовые отношения с работодателями. Определены состав, сроки и последовательность административных действий Роструда при выполнении данной функции. Установлены полномочия должностных лиц, осуществляющих контроль, а также права и обязанности объектов контроля. Приведена контактная информация территориальных органов Роструда по субъектам РФ.

Пенсии. Постановление Правительства РФ от 16.03.2013 № 212 / "О внесении изменений в Правила передачи пенсионных накоплений для финансирования накопительной части трудовой пенсии из одного негосударственного пенсионного фонда в другой негосударственный пенсионный фонд или из негосударственного пенсионного фонда в Пенсионный фонд Российской Федерации и определения их стоимости" / Определен порядок передачи пенсионных накоплений из НПФ в другой пенсионный фонд в случае его реорганизации / Правила передачи пенсионных накоплений для финансирования накопительной части трудовой пенсии дополнены новыми положениями, предусматривающими: еще одно основание передачи средств пенсионных накоплений для финансирования накопительной части трудовой пенсии из одного негосударственного пенсионного фонда в другой негосударственный пенсионный фонд - реорганизацию фонда; порядок передачи средств пенсионных накоплений - в соответствии с пунктом 5.4 статьи 36.6 Федерального закона от 07.05.1998 N 75-ФЗ "О негосударственных пенсионных фондах". Порядок передачи средств пенсионных накоплений в случае реорганизации НПФ (в зависимости от формы реорганизации фонда) установлен Федеральным законом от 12.11.2012 N 180-ФЗ, вступившим в силу с 1 января 2013 года.

Письмо ФНС от 26.12.2012 № 3-5-06/2146@ / "О применении форм 2-НДФЛ и 3-НДФЛ за налоговый период 2012 года" / В связи с отдельными изменениями с 1 января 2012 года порядка налогообложения НДФЛ сообщены особенности декларирования доходов физических лиц в декларационной кампании 2013 года Сообщается, что действующие форма Справки о доходах физического лица за 20__ г. (форма 2-НДФЛ), а также форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) не учитывают вступившие в силу с 1 января 2012 года изменения, внесенные в главу 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ. С учетом данного обстоятельства даны разъяснения по вопросам заполнения указанных форм отчетности, касающиеся, в частности, отражения: сумм стандартных налоговых вычетов (сообщены подлежащие применению коды вычетов); доходов, полученных физическими лицами от участия в инвестиционном товариществе; сумм отрицательного финансового результата, полученного по операциям с ценными бумагами; сумм расходов по операциям с инструментами срочных сделок; сумм корректировки расходов и доходов от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики в связи с применением в сделках между взаимозависимыми лицами цен, не соответствующих рыночным.

Азартным. Постановление Правительства от 20.03.2013 № 244 / "О внесении изменений в Положение о Федеральной налоговой службе" / ФНС России уполномочена осуществлять федеральный государственный надзор в области организации и проведения азартных игр / Соответствующее дополнение внесено в Положение о Федеральной налоговой службе, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 года № 506.

Капиталистам. Приказ Минтруда от 29.10.2012 345н / "Об утверждении Административного регламента предоставления Пенсионным фондом Российской Федерации и его территориальными органами государственной услуги по выдаче государственного сертификата на материнский (семейный) капитал" / Регламентирован порядок выдачи Пенсионным фондом РФ государственного сертификата на материнский (семейный) капитал / Заявителями на получение такого сертификата являются лица, имеющие право на дополнительные меры государственной поддержки в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей". Определены состав, сроки и последовательность административных действий должностных лиц ПФР при предоставлении данной услуги. Установлен месячный срок рассмотрения ПФР заявления на получение капитала. В приложении к документу приведена контактная информация территориальных органов ПФР по субъектам РФ, а также формы документов, используемых в процессе получения сертификата.

Бюджетникам. Приказ ФНС от 21.03.2013 № ММВ-7-6/128@ / "Об утверждении форматов представления бухгалтерской (финансовой) отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений в электронной форме" / Разработаны форматы обновленных форм отчетности государственных (муниципальных) и автономных учреждений, которые должны применяться начиная с отчетности за 2012 год / С учетом поправок, внесенных в формы отчетности, разработаны форматы их представления в электронном виде. Новые форматы подлежат применению с отчетности за 2012 год.

Минтруд дал разъяснения относительного документального оформления и подтверждения фактов, связанных с направлением работника в командировку, в том числе в однодневную - http://www.audit-it.ru/news/account/563912.html

Страховщикам. Информационное письмо ФСФР от 21.03.2013 № 13-ДП-12/9549 / "О Методических рекомендациях по составлению страховыми организациями консолидированной финансовой отчетности за 2012 год в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности" / Страховым организациям даны рекомендации по составлению консолидированной финансовой отчетности за 2012 год в соответствии с МСФО, действующими по состоянию на 01.01.2012 / Методические рекомендации содержат разъяснения по общим вопросам составления отчетности, а также вопросам, связанным с признанием, классификацией, представлением в отчетности резервов страховщика, признанием доходов и расходов по страхованию, консолидации и учетом сделок по объединению бизнеса. Статьи форм отчетности вводятся исходя из установленных соответствующими МСФО требований к раскрытию информации. По каждой представленной статье предусматривается разная степень ее детализации в зависимости от величины, характера и функции соответствующих сумм. Каждый существенный класс аналогичных статей в отчетности представляется отдельно. Существенность определяется качественными, а не количественными характеристиками. Приведены требования, в частности, к составу и формам финансовой отчетности, формированию учетной политики, корректировке существенных ошибок, приведены основные правила подготовки отчетности в соответствии с конкретными МСФО.

ФНС разрешила инспекторам проверять кассы сколько угодно раз - http://www.klerk.ru/buh/articles/310476/

Некоммерческим. Минфин - письмо № 03-04-06/6415 от 04.03.2013 - порядок обложения НДФЛ сумм оплаты некоммерческой организацией за физических лиц, принимающих участие в различных мероприятиях на территории РФ, стоимости проезда к месту проведения мероприятий и проживания в месте их проведения. По общему правилу, оплата за физических лиц, участвующих в различных мероприятиях НКО, стоимости проезда к месту проведения мероприятий и проживания в месте их проведения является их доходом, полученным в натуральной форме. При оплате НКО за физических лиц, приглашенных для участия в различных мероприятиях, стоимости проезда к месту проведения мероприятий и проживания в месте их проведения, указанная организация признается налоговым агентом. Если организация, помимо оплаты за физических лиц, приглашенных для участия в различных мероприятиях, стоимости проезда к месту проведения мероприятий и проживания в месте их проведения, производит выплату указанных лицам каких-либо доходов, то налог с доходов, полученных физическими лицами в натуральной форме, должен удерживаться организацией из доходов, полученных в денежной форме. В случае, если никаких доходов в денежной форме организация указанным лицам не выплачивает, налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Российские компании, а также иностранные фирмы, имеющие постоянные налоговые представительства в России, могут признаваться налоговыми агентами по налогу на прибыль - http://taxpravo.ru/analitika/statya-311187-nalogovyie_agentyi_po_nalogu_na_pribyil_kto_oni

Осторожно!!! Рейтинг налоговых идей января - http://www.klerk.ru/buh/articles/310469/

Новая РСВ-1: Титульный лист, раздел 1 и разделы 3-5 остались прежними. Доработан лишь раздел 2. Теперь он состоит из трех таблиц вместо одной. В таблице 2.1 отразите привычную информацию о выплатах и взносах на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В таблицах 2.2 и 2.3 надо будет показать суммы выплат, взносов и количество работников, за которых вы платили по повышенным тарифам. Речь идет о сотрудниках, имеющих право на досрочную пенсию. За тех из них, кто трудится во вредных условиях, в ПФР отчисляют дополнительно 4 процента. А за тех, кто в тяжелых — по 2 процента. Начисленные и уплаченные суммы, а также задолженность и переплату по таким дополнительным тарифам надо также отразить и в итоговом расчете, где для этого появились два специальных столбца. К слову, дополнительные взносы нужно начислять даже если выплаты в пользу конкретного человека превысили 568 000 руб. При этом не забывайте еще и про 10 процентов в ПФР — их платят со сверхлимитных доходов - http://taxpravo.ru/analitika/statya-311219-kak_zapolnit_novuyu_formu_rsv_1_pfr

Главные налоговые плюсы и минусы прошлого года - http://taxpravo.ru/analitika/statya-311194-glavnyie_nalogovyie_plyusyi_i_minusyi_proshlogo_goda

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 05.03.2013 г. № А74-1907/2012 / Согласно п. 5 Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиками налоговой выгоды» о необоснованности налоговой выгоды может свидетельствовать отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств.

Определение ВАС РФ от 14.03.2013 г. № ВАС-2114/13 / Изменения в учредительных документах приобретают силу для третьих лиц с момента их регистрации, с учетом даты регистрации изменений о передаче доли в уставном капитале другой организации заявитель не утратил право на применение УСН.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 18.02.2013 г. № Ф03-31/2013 / Приостановление операций по счетам на основании решений налоговых органов в целях обеспечения взыскания задолженности по налогам, в том числе НДФЛ, само по себе не является основанием для неначисления пеней в порядке п. 3 ст. 75 НК РФ, на что правомерно указывает заявитель кассационной жалобы.

Постановление ФАС Московского округа от 14.03.2013 г. № А41-33151/11 / Единственным условием для правомерного включения в состав расходов сумм оплаты бесплатного питания является наличие в трудовом (коллективном, ином локальном акте организации) договоре положения о предоставлении работнику такого питания или соответствующее законодательное требование.

УСН. Письмо МФ от 18.02.13 № 03-11-06/2/4248 / Об отсутствии оснований для учета в целях налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, расходов на оплату услуг аккредитованной специализированной организации по охране труда / «Расходы на оплату услуг аккредитованной специализированной организации по охране труда ст. 346.16 Кодекса не предусмотрены, и, соответственно, такие расходы не могут учитываться при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения».

Письмо МФ от 15.03.13 № 03-03-06/1/7994 / По вопросу учета расходов в виде сумм страховых взносов / «...расходы в виде сумм страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, в Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, доначисленные по актам проверок, включаются в налоговую базу по налогу на прибыль на дату их начисления».

Письмо МФ от 26.02.13 № 03-07-08/5471 / Об учете сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для осуществления операций по реализации товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по ставкам 0 и 18 процентов / «...налогоплательщикам, осуществляющим операции по реализации товаров, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставкам 0 и 18 процентов, нормами Кодекса не предусмотрено право не вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), использованным в этих операциях, в тех налоговых периодах, в которых доля расходов на производство и реализацию товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке, не превышает 5 процентов общей величины расходов на производство и реализацию товаров. Поэтому независимо от объема экспортных поставок налогоплательщикам следует вести раздельный учет сумм налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), использованным для производства и реализации данных товаров».

Письмо МФ от 21.02.13 № 03-04-05/4-117 / По вопросу уплаты налога на доходы физических лиц при увеличении уставного капитала закрытого акционерного общества путем увеличения номинальной стоимости акций / «При увеличении обществом номинальной стоимости долей участников за счет нераспределенной прибыли, а не в результате переоценки основных фондов (средств) положения ст. 217 Кодекса не применяются и, следовательно, доход в виде разницы между первоначальной и новой номинальной стоимостью долей участников общества подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях с применением ставок, предусмотренных ст. 224 Кодекса».

Письмо МФ от 26.02.13 № 03-07-08/5471 / Об учете сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для осуществления операций по реализации товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по ставкам 0 и 18 процентов / «...налогоплательщикам, осуществляющим операции по реализации товаров, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставкам 0 и 18 процентов, нормами Кодекса не предусмотрено право не вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), использованным в этих операциях, в тех налоговых периодах, в которых доля расходов на производство и реализацию товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке, не превышает 5 процентов общей величины расходов на производство и реализацию товаров. Поэтому независимо от объема экспортных поставок налогоплательщикам следует вести раздельный учет сумм налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), использованным для производства и реализации данных товаров».

ВСЕМ!!! Постановление Правления ПФ от 28.01.2013 № 17п / "О внесении изменений в постановление Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 31 июля 2006 г. № 192п" / Документы индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования дополнены новыми формами / форма СЗВ-6-4 "Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица" и форма АДВ-6-5 "Опись документов сведений о сумме выплат и иных вознаграждений, о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица". Связано это с тем, что с 2013 года организациям и индивидуальным предпринимателям необходимо уплачивать дополнительные взносы в ПФР с выплат тем работникам, которые трудятся в условиях, дающих им право на досрочную пенсию (размер тарифа дифференцируется в зависимости от вида работ). Сведения в соответствии с указанными формами должны будут представляться с первого квартала 2013 года. Плюс - вспомним про новую РСВешку.

О моменте определения налоговой базы по НДС и выставлении счетов-фактур по оборудованию / Министерство финансов РФ письмо от 11.03.2013 № 03-07-11/7135 – читаем - http://www.eg-online.ru/document/regulatory/205966/

Аренда – всем. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда от 25 января 2013 г. № 13 / "О внесении дополнений в постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.11.2011 № 73 "Об отдельных вопросах практики применения правил Гражданского кодекса Российской Федерации о договоре аренды" / ВАС РФ дополнил свои разъяснения по отдельным вопросам, касающимся договора аренды. Судам следует иметь в виду, что ГК РФ не ограничивает право сторон заключить такой договор аренды, по которому в пользование арендатору предоставляется не вся вещь в целом, а только ее отдельная часть. При этом если по договору аренды, заключенному на год и более, допускается пользование частью участка, здания, сооружения или помещения, то он подлежит госрегистрации. Обременение устанавливается на всю недвижимую вещь в целом. Отмечено, что арендодатель, заключивший договор аренды и принявший на себя обязательство по передаче имущества арендатору, должен обладать правом собственности на него в момент передачи. В связи с этим договор аренды, заключенный лицом, не обладающим в момент его заключения правом собственности на объект аренды (договор аренды будущей вещи), не является недействительным. При этом судам следует иметь в виду следующее. Является ничтожным договор аренды будущего земельного участка, заключенный лицом, которое обладает правом постоянного (бессрочного) пользования указанным участком, намеревается выкупить его и впоследствии сдать в аренду.

Патентная система. Приказ ФНС от 27 декабря 2012 г. № ММВ-7-3/1014@ / "Об утверждении формы патента на право применения патентной системы налогообложения" / Патент на право применения патентной системы налогообложения: форма. В силу НК РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление соответствующего вида предпринимательской деятельности. Утверждена его форма. Это "Патент на право применения патентной системы налогообложения (форма № 26.5-П)". В этом документе указываются, в частности, следующие сведения. ФИО ИП, ОГРНИП, ИНН. Вид деятельности со ссылкой на норму регионального закона, которым он предусмотрен. Средняя численность привлекаемых наемных работников за налоговый период. Сумма налога, уплачиваемая в связи с применением данной системы. Кроме того, здесь приводится расчет налога. Формы документов, необходимых для применения УСН на основе патента, утвержденные в 2005 г., утратили силу.

Капитал – материнский. Приказ Министерства труда и социальной защиты от 29 октября 2012 г. № 345н / “Об утверждении Административного регламента предоставления Пенсионным фондом Российской Федерации и его территориальными органами государственной услуги по выдаче государственного сертификата на материнский (семейный) капитал” / Подать заявление о предоставлении сертификата на материнский капитал можно и через Единый портал госуслуг.

Взаимозависимым. Приказ Федеральной налоговой службы от 26 ноября 2012 г. № ММВ-7-13/907@ / "Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении результатов проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, оснований и порядка продления срока проведения проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, требований к составлению акта проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами" / Сделки между взаимозависимыми лицами: определены основания, при которых можно продлить проверку полноты исчисления и уплаты налогов. ФНС России проверяет полноту исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Утверждены формы документов, связанных с такой проверкой.

Ошибочно полученный аванс решили не возвращать: что с налогами? Ищите- http://www.klerk.ru/buh/articles/309712/

Налоговый орган не принимает отчетность в бумажном виде - http://www.klerk.ru/buh/articles/314024/

Обзор нового закона о бухгалтерском учете (часть 2) = http://www.buhgalteria.ru/article/n112281 и http://www.buhgalteria.ru/article/n112520?source=subscribe

У сотрудника нет возможности проставить в командировочном удостоверении необходимые записи. Эти данные подтверждают тот факт, что работник был в служебной поездке. Минтруд - удостоверение - не единственный документ, подтверждающий командировку. Если так сложилось, что отметок в нем нет, желательно, чтобы у компании в наличии были следующие бумаги: приказ, о направлении в командировку; служебное задание и отчет о его выполнении; проездные билеты с датами выезда и приезда; счет гостиницы, в котором указан период проживания. Этих документов будет достаточно, чтобы обосновать то, что сотрудник действительно был в командировке (письмо от 14.02.2013 н. № 14-2-291)

НДФЛ и доходы, полученные от продажи акций, в соответствии со ст. 34.2 НК. Федеральным законом от 28.12.2010 № 395-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в ст. 217 «Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)» гл. 23 Кодекса введен п. 17.2, предусматривающий, что доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 Кодекса, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц. При этом п. 7 ст. 5 данного Федерального закона установлено, что положения п. 17.2 ст. 217 Кодекса применяются в отношении ценных бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 г. Доходы, полученные от продажи акций, приобретенных до 1 января 2011 г., подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном ст. 214.1 Кодекса. Минфин - письмо от 14.03.2013 № 03-04-05/3-228

Доначисление обществу налогов, а также соответствующих сумм пени и штрафов является неправомерным. Предусмотренные п. 2 ст. 212 Таможенного кодекса 3-процентные таможенные платежи, уплачиваемые при частичном условном освобождении от уплаты таможенной пошлины за каждый полный и неполный календарный месяц нахождения товара на таможенной территории, подлежат включению в расходы по налогу на прибыль в тех налоговых периодах, за которые были начислены и уплачены, а не в тех периодах, когда товар был ввезен на таможенную территорию Российской Федерации и поданы грузовые таможенные декларации с указанием исчисленных сумм таможенных платежей. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО ОКРУГА от 29.11.2012 по делу N А73-5620/2012.

Проверки. Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральным агентством по техническому регулированию и метрологии государственной функции по осуществлению государственного контроля (надзора) за соблюдением обязательных требований государственных стандартов и технических регламентов" / Продолжительность плановой и внеплановой проверки соблюдения требований государственных стандартов и технических регламентов не может превышать 20 рабочих дней / В Регламенте установлены: предмет государственного контроля (надзора); права и обязанности должностных лиц, а также лиц, в отношении которых осуществляются мероприятия по контролю; требования к порядку исполнения государственной функции; перечень административных процедур; порядок и формы контроля за исполнением государственной функции и порядок обжалования действий должностных лиц.

Пошлина. Статья 333.17 НК - уплата госпошлины другим лицом, которое не является плательщиком, недопустима. Участие представителя в налоговых правоотношениях напрямую предусмотрено статьей 26 Налогового кодекса. Конституционный суд - указывал, что представитель должен действовать за счет представляемого (госпошлину нужно уплачивать из средств представляемого) (определение КС РФ от 22.01.2004 № 41-0). ВАС - обязанность по оплате должен исполнять именно плательщик, т. к. уплата пошлины другим лицом законодательством не предусмотрена (п. 18 Информационного письма Президиума ВАС от 25.05.2005 № 91). Позднее суды изменили свою позицию - госпошлина может быть оплачена представителем с его банковского счета и такие действия влекут прекращение обязанности по оплате у представляемого (Информационное письмо Президиума ВАС от 29.05.2007 № 118, ВАС - определение ВАС РФ от 11.04.2011 № ВАС-3950/11, от 09.03.2011 № ВАС-1953/11). Минфин указал на возможность уплаты госпошлины за фирму ее уполномоченным представителем: физическим или юридическим лицом (письма Минфина от 20.11.2012 № 03-05-04-03/93, от 01.06.2012 № 03-05-04-03/43).

Корпоративы. Минфин - письмо № 03-04-06/6715 от 06.03.2013 - возникает ли у сотрудников компании доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц из стоимости продуктов питания в офисе (чай, кофе, сливки, сахар и т.д.), а также расходов на организацию корпоративного мероприятия. Если при потреблении сотрудниками питания, приобретенного организацией (при проведении корпоративного праздничного мероприятия), отсутствует возможность персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником, дохода, подлежащего обложению НДФЛ, не возникает.

Минфин - письмо № 03-04-06/6715 от 06.03.2013 - возникает ли у сотрудников компании доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц, из стоимости оплачиваемого организацией проезда к месту работы. Оплата организацией проезда работников при условии того, что работники имеют возможность добираться до места работы самостоятельно, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. Если доставка работников обусловлена удаленностью места нахождения организации от маршрутов общественного транспорта, и работники не имеют возможности добираться до места работы и обратно общественным транспортом, суммы оплаты организацией проезда работников в соответствии с договорами, заключенными с транспортной организацией, не могут быть признаны экономической выгодой (доходом) работников и, соответственно, являться объектом обложения налогом на доходы физических лиц.




21

Аттестация рабочих мест по-новому: офисы не аттестуем? - http://taxpravo.ru/analitika/statya-310771-attestatsiya_rabochih_mest_po_novomu_ofisyi_ne_attestuem

Постановление ФАС Поволжского округа от 20.02.2013 г. № А12-13771/2012 / Нарушения в оформлении товарно-транспортных накладных, обнаруженных инспекцией, при отсутствии иных допустимых доказательств недобросовестности заявителя не искажают информации о произведенных хозяйственных операциях и их участниках, и не является бесспорным основанием для отказа в получении налоговой выгоды.

Постановление ФАС Московского округа от 11.03.2013 г. № А40-70444/12-20-391 / Услуги по мерчандайзингу вызвали сомнения у налоговиков. Основанием для начисления налогов послужили выводы налогового органа о том, что общество необоснованно включило в состав расходов по налогу на прибыль затраты, понесенные по договорам без детального перечня услуг, расшифровки сумм оказанных услуг. Однако суды указали, что представленные акты имели все необходимые реквизиты, предусмотренные п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Доход в натуральной форме в целях НДФЛ - http://www.klerk.ru/buh/articles/314267/

ПИСЬМО ФНС от 05.03.2013 № ЗН-4-13/3634@ / Разъяснено, как подтвердить налоговое резидентство в рамках применения Соглашения между правительствами РФ и Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения.

ПИСЬМО Минфина от 25.02.2013 № 03-07-05/5259 / Передача арендодателю неотделимых улучшений облагается НДС.

ПИСЬМО Минфина от 13.12.2012 № 03-07-13/01-57 / Если товар собран в России частично из иностранных компонентов, графы 10 и 11 счета-фактуры не заполняются.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Северо-Западного округа от 15.02.2013 № А21-3994/2012 / Работодатель не вправе перекладывать обязанность уплаты НДФЛ на работника.

ПИСЬМО Минфина от 26.02.2013 № 03-04-05/8-131 / Заявление на получение стандартного налогового вычета повторно сдавать не надо.

ПИСЬМО Минфина от 27.02.2013 № 03-04-05/8-154 / Стандартный вычет на ребенка предоставляется с месяца трудоустройства и в отношении доходов, полученных в данной организации.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Северо-Западного округа от 26.02.2013 № А21-3424/2012 / Затраты на транспортные услуги по очистке территории, прилегающей к складу, уменьшают облагаемую прибыль фирмы.

ПИСЬМО Минфина от 24.01.2013 № 03-03-06/1/27 / Расходы на содержание столовых можно учесть независимо от того, как организован процесс питания сотрудников: собственными силами или с привлечением специализированной фирмы.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Северо-Западного округа от 28.02.2013 № А13-3557/2012 / Инспекторы вправе потребовать от компании регистры бухгалтерского учета, но только если они имеют отношение к предмету проверки.

Все дни служебных поездок необходимо отражать в Табеле учета рабочего времени (формы № Т-12 и № Т-13). Даже в том случае, если эти даты приходятся на выходные. Так, дни командировки, в которые сотрудник отсутствует на рабочем месте обозначают кодом «К» (или «06» - служебная командировка). Количество отработанных часов при этом проставлять не нужно. Если же в поездке работник трудился и в свои выходные дни, то в табеле необходимо указать буквенный код «РВ» или цифровой код «03». Проставлять количество отработанных в этом день часов в нужно только в одном случае: если руководство дало сотруднику конкретное указание о продолжительности работы в выходной (письмо Минтруда от 14.02.2013 г. № 14-2-291).

Если компания направляет своего работника в командировку, то она должна возместить ему все расходы, связанные со служебной поездкой. Помимо суточных, это затраты по найму жилья, проезду и другие, согласованные с работодателем, траты. Порядок и размеры возмещения следует закрепить в коллективном договоре. Об этом сказано в ст. 168 ТК. Причем, минимального или максимального размера для этих выплат законодательство не устанавливает. А значит, возместить данные расходы сотрудникам можно в любой сумме. Кроме того, вовсе не обязательно компенсировать затраты всем работникам в одинаковом размере. Компания вправе прописать в коллективном договоре различные размеры командировочных расходов для сотрудников, занимающих разные должности (письмо Минтруда от 14.02.2013 г. № 14-2-291).

ИП должен открыть для своей работы отдельный расчетный счет. И вовремя сообщить об этом в ИФНС. Личный счет для рабочих целей использовать нельзя. Ведь он изначально был предназначен для личных трат. Если предприниматель не хочет открывать расчетный счет и решил пользоваться текущим, то ему следует также известить об этом инспекцию. Как того требуют нормы пп. 1 п. 2 ст. 23 Налогового кодекса. Об этом предупреждают специалисты ФНС России в письме от 06.03.2012 г. № ЕД-3-3/772@. Источник "Главбух"

Кассовый лимит: принципы расчета и применения - http://www.klerk.ru/buh/articles/314486/

Арендуем недвижимость у физлица: что нужно знать бухгалтеру - http://www.klerk.ru/buh/articles/309709/

Чиновники настаивают на том, что вычет «входного» НДС переносить нельзя - http://www.klerk.ru/buh/articles/309318/

ВСЕМ!!! Локальные нормативные акты компании - http://taxpravo.ru/analitika/statya-310667-lokalnyie_normativnyie_aktyi_kompanii

Срок. Приказ ФНС от 26.11.2012 № ММВ-7-13/907@ / "Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении результатов проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, оснований и порядка продления срока проведения проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, требований к составлению акта проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами" / Определены основания продления срока налоговой проверки до 12 месяцев в отношении сделок между взаимозависимыми лицами / Согласно Налоговому кодексу по общему правилу указанная проверка проводится в срок, не превышающий шесть месяцев. В исключительных случаях этот срок может быть продлен до 12 месяцев. Основаниями продления срока проверки до 12 месяцев являются: проведение проверки в отношении крупнейших налогоплательщиков, возникновение во время проверки обстоятельств непреодолимой силы, непредставление налогоплательщиком в установленный срок необходимых документов. Решение о продлении срока проведения проверки вручается налогоплательщику под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения. Утверждены формы решений о проведении (о продлении срока) указанных проверок, формы решений о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения, форма справки о проведенной проверке и форма акта проверки. Определены требования к составлению акта проверки. «КонсультантПлюс»

Суточные. Письмо от 14.02.2013 № 14-2-291 - Минтруд - можно ли установить разные нормы возмещения командировочных расходов (затрат по проезду, найму жилья, суточных и др.) в зависимости от того, на какой должности трудится сотрудник (например, для руководителей и остальных работников). На законодательном уровне не определены ни максимальные, ни минимальные размеры, которые ограничивали бы пределы подобных расходов, закрепляемых на локальном уровне. Кроме того, трудовое законодательство не обязывает выплачивать одинаковое возмещение командировочных затрат всем работникам предприятия. Размер такого возмещения определяется исходя из финансовых возможностей организации. Работодатель имеет право предусмотреть дифференцированный размер возмещения командировочных расходов для сотрудников, занимающих различные должности.

Письмо ФНС России от 26.12.2012 № 3-5-06/2146@ / "О применении форм 2-НДФЛ и 3-НДФЛ за налоговый период 2012 года" / В связи с отдельными изменениями с 1 января 2012 года порядка налогообложения НДФЛ сообщены особенности декларирования доходов физических лиц в декларационной кампании 2013 года / Действующие форма Справки о доходах физического лица за 20__ г. (форма 2-НДФЛ), а также форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) не учитывают вступившие в силу с 1 января 2012 года изменения, внесенные в главу 23 "Налог на доходы физических лиц" НК. С учетом данного обстоятельства даны разъяснения по вопросам заполнения указанных форм отчетности, касающиеся, в частности, отражения: сумм стандартных налоговых вычетов (сообщены подлежащие применению коды вычетов); доходов, полученных физическими лицами от участия в инвестиционном товариществе; сумм отрицательного финансового результата, полученного по операциям с ценными бумагами; сумм расходов по операциям с инструментами срочных сделок; сумм корректировки расходов и доходов от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики в связи с применением в сделках между взаимозависимыми лицами цен, не соответствующих рыночным.

Союз и НДС. Минфин разъяснил вопросы применения соглашения о Таможенном союзе. Письмо от 28.02.13 № 03-07-08/5906 - если головная организация, находящаяся в одном государстве, передает товары своему структурному подразделению, которое находится на территории другого государства, и при этом оба указанных государства являются членами Таможенного союза, то передача товаров НДС не облагается.

Долги. Письмом Минфина от 27.02.13 № 03-03-06/1/5556 разъяснено, что исключения недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ недостаточно для отнесения задолженности такой организации к безнадежным долгам. Также нет оснований для включения такой задолженности в состав внереализационных расходов.

Личный транспорт. Письмом Минфина от 27.02.13 № 03-04-06/5600 разъяснено, что не облагается НДФЛ сумма компенсации расходов, которые понесены работником в связи с использованием личного транспорта и других технических средств в интересах работодателя при выполнении трудовых обязанностей. Необходимо наличие: документов, подтверждающих принадлежность используемого имущества налогоплательщику; расчеты компенсаций; документы, подтверждающие фактическое использование имущества в интересах работодателя; документы, подтверждающие суммы произведенных в этой связи расходов.

Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации (п. 2 ст. 266 НК).

Разделяй! Письмом Минфина от 26.02.13 № 03-07-08/5471 разъяснено, что налогоплательщикам, осуществляющих операции, которые облагаются НДС по ставкам 0 и 18%, не предусмотрено право не вести раздельный учет, если доля затрат на производство и реализацию товаров, облагаемых по нулевой ставке, не превышает 5% от общей величины расходов на производство и реализацию. Независимо от объема экспортных поставок налогоплательщикам следует вести раздельный учет сумм НДС по товарам (работам, услугам), использованным для производства и реализации данных товаров.

Здоровье и льготы в городе. ПРИКАЗ ДЕПАРТАМЕНТА ЗДРАВООХРАНЕНИЯ Г. МОСКВЫ ОТ 18.02.2013 № 117 / «О выдаче справок о праве граждан на жилищные льготы по состоянию здоровья» / Вступил в силу с 25.02.2013. Руководителям медицинских организаций государственной системы здравоохранения города Москвы предписано обеспечить выдачу гражданам справок о праве на жилищные льготы по состоянию здоровья по приведенным формам. Определен порядок выдачи указанных справок.

Оформляем итоги инвентаризации: нужен ли протокол? Лучше сделать… Ищите - http://www.klerk.ru/buh/articles/312343/

КАСКО и ОСАГО. Особенности учета страхового возмещения и страховых премий - http://www.klerk.ru/buh/articles/314257/

«Учет. Налоги. Право» №11 19-25 марта 2013 года – анонс: В новом расчете РСВ-1 надо отражать дополнительные взносы за первый квартал / Центробанк назвал почти 100 000 подозрительных компаний / Подотчет директора обошелся ему и компаниям в 20 млн рублей / Компании освободят от обязанности сообщать налоговикам и фондам о своих счетах / Опасно как брать, так и не брать на работу беременных / Первые разъяснения Минтруда о командировочных удостоверениях / Стало рискованно заявлять вычеты без проверки КПП / ФНС уточнила, что должно быть на всех кассовых чеках / Появился веский аргумент не восстанавливать НДС по экспорту / Премии обоснованны, даже когда план не выполнен / Как узнать, что сотрудник купил больничный (подсказки от фонда) / Как компании помогают друг другу расплачиваться без налоговых последствий / Инспекторы утверждают, что без заявлений лимит кассы превышен / Какие дни исключать при расчете декретного пособия исходя из «минималки» / Как списать деньги, зависшие в проблемном банке / «…Сам банк заблокировал нам счет из-за нашего почтового индекса...» / Справки для пособий можно проверить через ФСС / Личный интерес. При продаже машины декларацию сдают по месту жительства / Не надо платить НДФЛ при переводе денег от предпринимателя / Что изменилось во взносах по иностранным сотрудникам / Как вернуть свои деньги из инспекции и не переплатить НДФЛ с личных доходов / Как обосновать расходы на весеннюю пересадку растений? / Платить ли НДФЛ и взносы с подарочных абонементов в салон красоты? / Можно ли утвердить регистры бухучета из программы, если в них нет некоторых реквизитов? / Можно ли лишить премии сотрудников, которые не вышли на субботник? / Как оформить безвозмездную передачу товаров контрагентам? / Можно ли на «упрощенке» списать расходы на озеленение? / Платить ли взносы с премии к 8 Марта? / Уточнять ли РСВ-1, если занижены доходы от льготной деятельности? / Рискованно ли предоставлять покупателям весенние скидки в 25 процентов? / Обоснованны ли расходы на мойку фасада здания? / Сколько лет можно не распределять бухгалтерскую прибыль? / Как обосновать расходы на обновление газона вокруг офиса? / Спорные вопросы применения контрольно-кассовой техники / Надо ли на лето прекращать амортизацию обогревателей? / Можно ли списать доплату сотрудникам за выход на субботник? / Вправе ли компания учесть расходы на мойку окон? / Переносить ли выходной, если по графику сотрудник отдыхает 3 или 10 мая? / Можно ли списать расходы на весеннюю уборку территории? / Можно ли премию от поставщика учесть в доходах по «вмененке»? / Как списать в учете установку летней резины на служебные машины? / Как оформить продажу сезонного товара по предварительным ценам? / Надо ли удержать НДФЛ со стоимости цветов к 8 Марта? / Как списать затраты на ремонт асфальта перед офисом? / Как оплатить сотруднику работу 8 марта, если взамен он возьмет отгул?

Определение Конституционного суда Российской Федерации от 25.02.2013 г. № 152-О / Оспариваемая заявителем норма Налогового кодекса Российской Федерации с учетом ее содержания направлена на установление дополнительных гарантий защиты прав налогоплательщиков (физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), в случае взыскания с них налога за счет имущества, а следовательно, как действующая в системной взаимосвязи с абз. 2 п. 3 ст. 75 НК, не может расцениваться как нарушающая конституционные права заявителя.

«ГАРАНТ» - Если совокупный доход юридического лица, зарегистрированного в оффшорной зоне, и конкретного физического лица от сделок друг с другом превысит суммовой критерий, то все сделки (в том числе дарение помещения) между указанными лицами будут признаны контролируемыми. Соответственно, уполномоченные налоговые органы будут вправе проверить цену реализации доли в уставном капитале на соответствие ее рыночной и произвести соответствующую корректировку по НДФЛ в случае необходимости (п. 4 ст. 105.3, ст. 105.17 НК) - http://www.pravcons.ru/news18-03-2013-1garant.php

Передача имущественных прав для целей налогообложения НДС - http://www.klerk.ru/buh/articles/313920/

Определение ВАС от 19.12.2012 г. № ВАС-13598/12 / Налоговое законодательство не содержит запрета на включение во внереализационные расходы сумм отчислений в резерв при наличии встречной кредиторской задолженности.

Определение ВАС от 01.02.2013 г. № ВАС-15570/12 / Высший арбитраж может разрешить дробить бизнес ради налоговой оптимизации.

Премии покупателям: корректировочные счета-фактуры - http://taxpravo.ru/analitika/statya-310148-premii_pokupatelyam_korrektirovochnyie_scheta_fakturyi

Догонялки. Письмо ФНС от 27.02.13 № АС-4-2/3225 / Об отсутствии оснований для исполнения банком платежных документов на перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, налогоплательщику, операции по счету которого приостановлены на основании решения налогового органа / «...банк не вправе не исполнять платежные документы на перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, клиенту, операции по счету которого приостановлены на основании решения налогового органа, если расчетные документы по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в порядке календарной очередности поступления поступили раньше расчетных документов, предусматривающих платежи в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, или расчетные документы, предусматривающие платежи в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, вообще не предъявлялись»

Удержание. Письмо Минздравсоцразвития от 16.11.11 № 22-2-4852 / Об исчислении размера удержаний из заработной платы работника / «В соответствии со ст. 138 ТК общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50% заработной платы, причитающейся работнику. Таким образом, по нашему мнению, размер удержаний из заработной платы работника исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов»

Комиссия. Письмо Минфина от 27.02.13 № 03-03-06/1/5561 / По вопросу о порядке учета для целей налогообложения прибыли курсовых разниц, возникающих у комиссионера в рамках исполнения договора комиссии / «...комиссионер, исполняя определенные договором комиссии юридические и иные действия по поручению комитента, не ведет налоговый учет операций, совершенных им по договорам комиссии. Налоговый учет операций по указанным сделкам осуществляет комитент, который и определяет налоговую базу по совершенным операциям для исчисления налога на прибыль организаций»

ККТ. Письмо ФНС от 25.02.13 № АС-4-2/3069 / Об отсутствии оснований для применения одной ККТ по нескольким адресам установки платежных терминалов / «...применение одной контрольно-кассовой техники по нескольким адресам установки платежных терминалов (в том числе в составе комплексов и систем, включающих в свой состав платежные терминалы, в том числе путем подключения одной или нескольких единиц контрольно-кассовой техники к одному или нескольким платежным терминалам с использованием линий и каналов связи, не входящих в состав контрольно-кассовой техники и платежного терминала) является нарушением правил ее применения, что является основанием для привлечения к административной ответственности по ч. 2 ст. 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях»




17

Цены. Письмо Минфина от 01.03.13 № 03-07-11/6175 - следует ли выставлять счета-фактуры в случае, если цены по сделкам между взаимозависимыми лицами не соответствуют рыночным и происходит занижение сумм подлежащего уплате НДС. В случае корректировки налогоплательщиком этих цен в целях налогообложения счета-фактуры с измененной налоговой базой и суммой НДС покупателю не выставляются. Покупатель не корректирует принятые к вычету суммы НДС.

Больничный лист. Приказ Министерства здравоохранения от 21 декабря 2012 г. № 1345н "Об утверждении Порядка осуществления Фондом социального страхования Российской Федерации проверки соблюдения порядка выдачи, продления и оформления листков нетрудоспособности" / Закреплено, как ФСС России проверяет соблюдение порядка выдачи, продления и оформления листков нетрудоспособности. Проверку проводят территориальные органы Фонда. Они проверяют и оценивают, как соблюдается установленный порядок выдачи, сроки продления, а также оформление листков нетрудоспособности, ведение соответствующих документов. Проверки могут быть плановыми и внеплановыми. Плановые проверки проводятся не чаще чем 1 раз в год, но не реже чем 1 раз в 3 года в отношении 1 лица. При этом в обязательном порядке проверяются все случаи выдачи листков нетрудоспособности на срок более 15 календарных дней за анализируемый период. Остальные случаи проверяются выборочно. Основания для проведения внеплановой проверки - это обращения (жалобы) граждан, организаций и ИП на действия (бездействие) лиц, которые выдают листки нетрудоспособности. Проверка проводится по месту оказания медицинской помощи лицом, которым выдаются листки нетрудоспособности. По общему правилу на нее отводится максимум 1 месяц. Территориальный орган Фонда уведомляет проверяемое лицо о предстоящей проверке: о плановой - не позднее 10 рабочих дней, о внеплановой - не позднее 3 рабочих дней до начала. По результатам проверки составляется акт в 2 экземплярах. Один экземпляр акта остается в территориальном органе Фонда, а второй получает руководитель, уполномоченный сотрудник или представитель проверяемого лица. «ГАРАНТ»

Стройка. Приказ Госстроя от 05.02.2013 № 17/ГС / "Об утверждении Порядка формирования и ведения федерального реестра сметных нормативов, подлежащих применению при определении сметной стоимости объекта капитального строительства, строительство которых финансируется с привлечением средств федерального бюджета, и предоставления сведений, включенных в указанный реестр".

Приказ Министерства труда и социальной защиты от 28 декабря 2012 г. №639н "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и Порядка ее заполнения" / Пересмотрена форма РСВ-1 ПФР. Приведен порядок ее заполнения. Это вызвано изменением с 1 января 2013 г. системы тарифов страховых взносов на ОПС. Так, в разделе 1 формы появились графы для отражения взносов по дополнительному тарифу. Речь идет о взносах по ставкам 2% и 4% за работников, занятых на вредном производстве и имеющих право на досрочную пенсию. Дополнительные взносы рассчитываются в 2 специальных таблицах. В них приводятся количество работников, за которых они начислены, общие выплаты им и необлагаемые суммы. Все это нужно показывать отдельно за каждый из 3 последних месяцев и в сумме за весь отчетный период. Появилась строка 121, по которой отражаются доначисления с сумм, превышающих предельную базу. В разделе 2 отдельно указывается база для начисления страховых взносов на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии. Добавлен раздел 2.1, в котором отражается расчет дополнительных взносов. А в разделе 4 появились графы, в которых приводятся доначисления по дополнительным тарифам. В раздел, где считают взносы по конкретному тарифу, ранее вносили только количество работников, по которым выплаты превысили облагаемый лимит. Теперь надо указывать и общее число сотрудников, за которых начислены взносы. Приказ применяется начиная с представления расчета за I квартал 2013 г.

Уставный капитал: увеличим за счет прибыли - http://www.klerk.ru/buh/articles/309780/

Гендиректор может быть оформлен совместителем при соблюдении определенных условий - http://www.klerk.ru/cons/shirimova/313917/

Минфин - письмо № 03-03-10/5703 от 27.02.2013 - порядок определения суммы НДФЛ при выплате дивидендов. В соответствии с пунктом 2 статьи 275 НК РФ сумма налога, подлежащего удержанию из доходов налогоплательщика - получателя дивидендов, исчисляется налоговым агентом по следующей формуле: Н = К х Сн х (д - Д). При этом показатель Д – это общая сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков - получателей дивидендов, при условии, если данные суммы дивидендов ранее не учитывались при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных налоговым агентом в виде дивидендов. Таким образом дивиденды, полученные налоговым агентом ранее предыдущего налогового периода, при расчете показателя «Д» не учитываются. При этом налоговый агент вправе самостоятельно определить, дивиденды какого периода (текущего или предыдущего) учитываются при определении суммы налога в соответствии с пунктом 2 статьи 275 НК РФ.

"Упрощенный" налог за 2012 год (какие моменты нужно учесть при расчете налога при УСН) - http://www.klerk.ru/buh/articles/309681/

Простой способ заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ - http://www.klerk.ru/buh/articles/309085/

Неотделимые улучшения в арендованное имущество. Особенности учета. - http://www.klerk.ru/buh/articles/313463/

Как изменилась Книга учета доходов и расходов "упрощенцев" - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=9978

Самые частые ошибки при сдаче отчетности в ПФР - http://taxpravo.ru/analitika/statya-309732-samyie_chastyie_oshibki_pri_sdache_otchetnosti_v_pfr

Организация не обязана предъявлять к вычету сумму «входного» НДС, перечисленную продавцу в составе сумм предварительной оплаты - http://taxpravo.ru/analitika/statya-309771-organizatsiya_ne_obyazana_predyyavlyat_k_vyichetu_summu_vhodnogo_nds_perechislennuyu_prodavtsu_v_sostave_summ_predvaritelnoy_oplatyi

Обязан ли гаражно-строительный кооператив представлять в налоговый орган бухгалтерскую отчетность, сведения о среднесписочной численности работников и единую упрощенную налоговую декларацию? Минфин - поскольку у некоммерческой организации – гаражно-строительного кооператива есть председатель и (или) иные работники, то отсутствует основание для освобождения такой организации от обязанности представлять сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год - Письмо от 27.02.2013 г. № 03-02-08/13

Постановление ФАС Московского округа от 04.03.2013 г. № А40-83606/12-115-561 / Наличие приложений к журналу, которые являются неотъемлемой частью журнала, не лишает журнал признаков периодического средства массовой информации, реализация которого в соответствии с подп. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ облагается НДС по ставке 10%.

Не позднее 15 апреля все организации обязаны подтвердить в ФСС основной вид своей экономической деятельности для определения класса профессионального риска. Как это сделать? Ищите - http://v2b.ru/Article20130312164312

Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 15 января 2013 г. № 153 "Обзор судебной практики по некоторым вопросам защиты прав собственника от нарушений, не связанных с лишением владения" / В частности, разобрана ситуация, когда собственник здания требовал от предпринимателя демонтировать прилавок, произвольно установленный в холле (к которому истец имел свободный доступ). Иск расценивается как негаторный. Если же речь идет об арендаторе, который использует имущество вопреки условиям договора аренды, иск к нему арендодателя, заинтересованного в прекращении подобных действий, должен квалифицироваться не как негаторный, а как договорное требование. Выбор способа защиты вещного права, квалификация спорного отношения судом и в итоге разрешение конфликта зависят от того, в чьем фактическом владении находится спорное имущество. Между тем собственник, передавший имущество в аренду, не лишен права предъявить негаторный иск к третьему лицу (нарушителю права собственности). В этом случае подобное требование к нарушителю может предъявлять как арендатор, так и сам собственник. В таких делах обязательно участие как арендатора, так и арендодателя. Собственник здания, в пользу которого установлен сервитут проезда через соседний участок, вправе потребовать устранить препятствия в таком проезде по данной земле. Причем иск может быть предъявлен в т. ч. и к арендатору этого участка, создающему такие препятствия. Проиллюстрирован случай, когда поводом для негаторного иска к одному лицу послужило нарушение, допущенное (и неустраненное позже) другим субъектом. Требование о признании права отсутствующим, предъявленное владеющим собственником недвижимости (право которого зарегистрировано), - разновидность негаторного иска. Негаторный иск может быть удовлетворен независимо от того, на своей или чужой недвижимости совершает нарушение ответчик. Приведены иные примеры предъявления негаторных исков из-за нарушений, допущенных при исполнении договора подряда, при строительстве объектов и т. д. Консультант Плюс.

ПИСЬМО ФНС от 21.02.2013 № АС-4-2/2940 / На сумму неправомерно возмещенного НДС начисляются только пени, без процентов.

Мнение. При обнаружении в рамках выездной проверки недоимки по налогу на прибыль инспекторы не обязаны производить ее зачет с переплатой по НДС.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Северо-Западного округа от 20.02.2013 № А21-3324/2012 / В целях вычета по НДС, ранее уплаченному с авансов, факт перечисления налога подтвердят первичные учетные документы.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 18.02.2013 № А40-83540/12-116-180 / Стоимость услуг по приоритетной выкладке товаров на полках магазина подлежит учету в полном объеме, так как это не реклама.

ПИСЬМО Минфина от 28.02.2013 № 03-03-10/5834 / Имущество, не используемое в приносящей доход деятельности, тоже является амортизируемым.

Мнение. При распространении в рекламных целях продукции, стоимость которой превышает 100 рублей, отразить исчисленные суммы НДС в налоговых расходах нельзя. Выручка от реализации безвозмездно полученных от заказчика остатков материалов отражается подрядчиком в составе доходов.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВАС от 14.02.2013 № ВАС-16477/12 / Если участок не предназначался для объекта капстроительства, возведенное на нем сооружение признается движимым имуществом.

ПИСЬМО Минфина от 16.10.2012 № 07-02-06/247 / Здание как облагаемый объект недвижимости включает в себя все инженерные системы, а средства видеонаблюдения, компьютеры и столы к нему не относятся.

ФСС. ПРИКАЗ Минтруда от 06.09.2012 № 178н / Регламентировано предоставление госуслуги по подтверждению основного вида деятельности страхователя – юрлица, а также видов экономической деятельности его подразделений.

Беларусь. Письмо ФНС России от 05.03.2013 N ЗН-4-13/3634@ / До сведения российских налоговых органов доведено письмо МНС Республики Беларусь по вопросам подтверждения налогового резидентства / В целях реализации Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством РФ об избежании двойного налогообложения и уклонения от уплаты налогов (далее - Соглашение) МНС Республики Беларусь направило в ФНС России письмо, содержащее информацию о полномочиях налоговых органов Республики Беларусь и их должностных лиц по вопросам, касающимся в частности применения и толкования Соглашения, обмена информацией и предоставления сведений о взаимоотношениях субъектов хозяйствования России и Беларуси. В приложениях к письму содержатся формы документов, используемых налоговыми органами Республики Беларусь при исполнении указанных полномочий (в том числе формы справок об уплате (удержании) налогов, справок о постоянном местопребывании налогоплательщиков в Республике Беларусь и пр.).

Не позднее 15 апреля все организации обязаны подтвердить в ФСС основной вид своей экономической деятельности для определения класса профессионального риска. Как это сделать? Ищите - http://v2b.ru/Article20130312164312

Информация Росфиннадзора от 11.01.2013 / Росфиннадзор советует не торопиться с указанием даты заключения внешнеторгового контракта / Практика рассмотрения Росфиннадзором жалоб по делам об административных правонарушениях, ответственность за которые предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, показывает, что совершение нарушений единых правил оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами часто обусловлено преждевременным указанием даты заключения внешнеторгового контракта (в реквизитах контракта после наименования). В случаях, когда внешнеторговый контракт подписывается сторонами одновременно, Росфиннадзор считает целесообразным указывать дату заключения контракта в реквизитах контракта. Если внешнеторговый контракт заключается посредством почтовой, факсимильной или электронной связи путем направления подписанных обеими сторонами экземпляров контракта (акцептом оферты), и сторонам достоверно неизвестно, когда контракт будет подписан обеими сторонами, рекомендуется в реквизитах контракта дату не указывать, а указывать дату подписания контракта каждой стороной.

Минфин. В соответствии с пунктом 4 статьи 91, пунктом 5 статьи 103 Гражданского кодекса Российской Федерации, статьей 48 Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью", статьей 86 и вторым абзацем пункта 3 статьи 88 Федерального закона "Об акционерных обществах" аудитор, утверждаемый общим собранием акционеров акционерного общества (общим собранием участников или советом директоров (наблюдательным советом) общества с ограниченной ответственностью), привлекается для проверки годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности хозяйственного общества и его финансово-хозяйственной деятельности. Законодательство Российской Федерации не содержит каких-либо требований в отношении утверждения общим собранием акционеров акционерного общества (общим собранием участников или советом директоров (наблюдательным советом) общества с ограниченной ответственностью) аудитора для проведения обязательного аудита годовой консолидированной!!! финансовой отчетности.

Распределение доли. После выхода участника из общества с ограниченной ответственностью (далее - общество) его доля была распределена между оставшимися участниками общества. При этом у оставшихся участников общества образовался доход в виде увеличения их доли в уставном капитале общества. Согласно п. 6.1 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» в случае выхода участника общества из общества в соответствии со ст. 26 указанного Федерального закона его доля переходит к обществу. Общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли в уставном капитале общества. Действительная стоимость доли определяется на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества. Доход оставшихся участников общества, в пользу которых была распределена доля выбывшего участника общества, определяется исходя из действительной стоимости его доли, определенной в соответствии с п. 6.1 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ, и соответствующей части доли в уставном капитале общества, полученной каждым участником общества при распределении доли выбывшего участника общества. Минфин письмо от 28.02.2013 № 03-04-06/5947

Для ОАО. Приказ Федеральной службы по финансовым рынкам от 9 августа 2012 г. № 12-71/пз-н "Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной службой по финансовым рынкам государственной функции по осуществлению государственного контроля за приобретением акций открытых акционерных обществ" и Приказ Федеральной службы по финансовым рынкам от 9 августа 2012 г. № 12-72/пз-н "О внесении изменений в Положение о требованиях к порядку совершения отдельных действий в связи с приобретением более 30 процентов акций открытых акционерных обществ, утвержденное приказом ФСФР от 13.07.2006 № 06-76/пз-н"

Билетное хозяйство. Организация бухгалтерского учета и налогообложение - http://www.klerk.ru/buh/articles/308337/



12

Транспорт. Приказ Минтранса от 13 февраля 2013 г. № 36 “Об утверждении требований к тахографам, устанавливаемым на транспортные средства, категорий и видов транспортных средств, оснащаемых тахографами, правил использования, обслуживания и контроля работы тахографов, установленных на транспортные средства” / Установлены категории и виды транспортных средств (ТС), оснащаемых тахографами. Это ТС для перевозки пассажиров с более чем 8 местами для сидения помимо места водителя (категории М2 и М3), а также ТС для перевозки грузов, имеющие максимальную массу свыше 3,5 тонн (категории N2 и N3). Исключения - ТС категорий М2, М3, осуществляющие городские и пригородные регулярные перевозки. Сюда же входят автомобили, допущенные к международным перевозкам и оснащаемые контрольными устройствами в соответствии с требованиями Европейского соглашения, касающегося работы экипажей ТС, производящих международные автомобильные перевозки. Установлены требования к тахографам. Цель - обеспечить непрерывную, некорректируемую регистрацию этими устройствами информации о скорости и маршруте движения ТС, о режиме труда и отдыха водителей.

Обособленным. Если компания закрывает обособленное подразделение, то она должна сообщить об этом, в том числе в ФСС. Сделать это нужно не позднее одного месяца со дня его закрытия (пп. 2 п. 2 ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ). При этом подразделение может быть расположено в другом регионе. И, следовательно, подведомственно другому отделению Соцстраха, нежели головная организация. Возникает вопрос: куда должна предоставить документы такая компания, если ФСС решил провести выездную проверку уже закрытого подразделения? Так, все необходимые для ревизии бумаги нужно подать в то отделение фонда, где стояло на учете проверяемое подразделение. А по той причине, что оно не сможет предоставить помещение для проведения проверки, ее проведут по месту нахождения ФСС (письмо от 05.02.2013 г. № 15-03-14/08-481)..

Материальная выгода в целях НДФЛ - http://www.klerk.ru/buh/articles/313239/

Любопытным. Юридические лица, связь с которыми по указанному ими адресу (месту нахождения), внесенному в ЕГРЮЛ, отсутствует и Ликвидируемые и ликвидированные юридические лица - http://www.cbr.ru/egrulinfo/?Prtid=egrul1

Минфин - письмо № 03-05-05-01/6096 от 01.03.2013 - о применении подпункта 8 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса в отношении объектов движимого имущества, учтенных в составе основных средств до 1 января 2013 года, в части принятых после 1 января 2013 года затрат по их модернизации, дооборудованию, реконструкции. На основании подпункта 8 пункта 4 статьи 374 Кодекса не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года в качестве основных средств. Объектом налогообложения по налогу на имущество организаций признается движимое имущество, учтенное в бухгалтерском учете в составе основных средств по состоянию на 1 января 2013 года, а также недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. При этом затраты на восстановление учтенного в бухгалтерском учете в составе основных средств до 1 января 2013 года движимого имущества, законченные в 2013 году, включаются в первоначальную стоимость объекта движимого имущества. Следовательно, организация не вправе применять подпункт 8 пункта 4 статьи 374 Кодекса в отношении указанного движимого имущества, в том числе в части затрат на его восстановление.

МСФО. Письмо Минфина от 05.02.13 № 07-01-06/2517 - об опубликовании Международных стандартов финансовой отчетности. Документы МСФО, о которых сообщается, введены в действие на территории России приказом Минфина от 31 октября 2012 года, и опубликованы на сайте Минфина 28 декабря 2012 года. Напомним, что документы МСФО вступают в силу: со дня их опубликования, если их использование добровольно или в сроки, установленные в каждом из них, если их использование обязательно.

Увольнение. Письмо Минфина от 29.12.12 № 03-04-05/6-1460 - начиная с 1 января 2012 года освобождаются от НДФЛ компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, его заместителям и главбуху. Освобождение предоставляется в части, не превышающей трехкратного размера среднего месячного заработка, а в отношении организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - шестикратного. Излишне удержанная налоговым агентом сумма НДФЛ возвращается им на основании письменного заявления налогоплательщика. Налоговый агент осуществляет возврат за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджет в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по другим, с доходов которых удерживается налог в течение трех месяцев со дня получения соответствующего заявления.

ПРИКАЗ УПРАВЛЕНИЯ РОСРЕЕСТРА ПО МОСКВЕ ОТ 24.12.2012 № 489 / «Об утверждении Порядка рассмотрения обращений граждан в Управлении Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Москве».

Приказ Минтруда России от 25.10.2012 № 337н / "Об утверждении Административного регламента предоставления Федеральной службой по труду и занятости государственной услуги по приему и учету уведомлений о начале осуществления предпринимательской деятельности по оказанию социальных услуг юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями".

Постановление ФАС Поволжского округа от 05.02.2013 г. №м А72-4604/2012 / Для применения пониженной ставки налога на земли образовательного назначения нужна лицензия

Постановление ФАС Уральского округа от 15.02.2013 г. № Ф09-309/13 / Судом было установлено, что уточненная налоговая декларация по НДС за спорный период представлена налогоплательщиком в налоговый орган по истечении трехлетнего срока, установленного законом. В связи с утратой права на возмещение налога, в удовлетворении требований в данной части налогоплательщику отказано.

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 21.02.2013 г. № А32-8543/2012 / Суд удовлетворил заявленные требования компании. НК не предусмотрена зависимость права общества на получение возмещения НДС от наличия у него разрешения на строительство.

Определение ВАС от 26.02.2013 г. № ВАС-17115/12 / Российские организации (как перевозчики на железнодорожном транспорте, так лица, оказывающие услуги в связи с перевозкой железнодорожным транспортом экспортируемых и ввозимых товаров) вправе претендовать на применение налоговой ставки НДС 0% и в случаях, когда пункт отправления и пункт назначения находятся на территории Российской Федерации.

Определение ВАС от 27.02.2013 г. № ВАС-1238/13 / Доводы инспекции о том, что меры принудительного взыскания имеющийся у общества налоговой задолженности были совершены налоговым органом до внесения записи о ликвидации в Единый государственный реестр юридических лиц, являлись предметом оценки судов и были отклонены, поскольку в период ликвидации общества такие действия производиться не могут.

Определение ВАС от 27.02.2013 г. № ВАС-16647/12 / Отказывая в удовлетворении заявления, суды исходили из того, что инкассовое поручение инспекции на списание НДС и платежные поручения завода на перечисление НДФЛ являются требованиями об уплате налогов и подлежали исполнению в порядке календарной очередности поступления документов, при этом более поздние требования не могли быть исполнены в приоритетном порядке.

Определение ВАС от 27.02.2013 г. № ВАС-14226/12 / Победитель торгов – покупатель имущества как налоговый агент должно доначислить сумму НДС сверх цены договора и самостоятельно уплатить ее в соответствующий бюджет.

Определение ВАС от 28.02.2013 г. № ВАС-1483/13 / Общество не вправе по своему усмотрению изменять учетную политику и распространять новый порядок учетной политики на отношения, возникшие в период, предшествовавший внесению в нее изменений.

Сотрудники компании сняли с ее счетов несколько десятков миллионов рублей на приобретение товарно-материальных ценностей. В подтверждение расходов они представили авансовые отчеты. Но чеков, квитанций и накладных в бухгалтерию не предъявили. Инспекторы решили, что работники получили доход, с которого компания должна была удержать НДФЛ. Суд с этим согласился (Постановление Президиума ВАС от 05.03.2012 № 14376/12).

Газета «Учет. Налоги. Право» № 10, 12–18 марта 2013 года – анонс: Компаниям советуют отчитаться по «упрощенке» к 25 марта / Инспекторы требуют хранить рекламу контрагентов / «Детский» вычет ограничен / Самые дорогие проверки — по НДС и налогу на прибыль / Роструд уточнил, как оплачивать работу в праздники и выходные / Минфин освободил однодневные суточные от НДФЛ / Стало рискованно без причин менять «вмененку» на «упрощенку» / Можно амортизировать капвложения, сделанные впрок / Главная тема: бухгалтерско-юридические секреты нового оформления «первички» / Требовать ли у поставщика документ, которым он утвердил свою «первичку»? / Какую «первичку» опасно заменять своими формами / Полезные и лишние реквизиты самой популярной «первички» / Можно ли сложить все доходы для получения льготы по взносам / Как вести раздельный учет внутреннего и экспортного НДС / Алло, налоговая? Прекратят ли инспекторы требовать дискеты? / «…Нам позвонили из ПФР и стали запугивать штрафами...» / Можно списать всю стоимость неиспользованного проездного / По снятой для сотрудника квартире безопаснее платить НДФЛ и взносы / Инспекция не вправе диктовать компаниям, по какой форме писать заявления / Справка и расчетный лист убедят сотрудника, что компания заботится о его пенсии / Трудовой спор. Сотрудница по незнанию просила принять ее на работу совместителем / Как распознать в соискателе скандалиста / Вопрос чиновнику. Обязательна ли в трудовой книжке голограмма?

Московская вкладка - «УНП» № 10, 12–18 марта 2013 года – новости: Налоговики будут увеличивать поступления по НДФЛ / ИФНС № 9 отказывается заверять Книгу учета по «упрощенке» за 2012 год / Налоговики подсказали, как обезопасить командировочные расходы / Расчет и выплата больничных, декретных и детских пособий / Руководитель филиала вправе подписать декларацию только по доверенности / Безопаснее, чтобы директор не заключал договоры в отпуске / К договору цессии можно приложить копии «первички» / Пост охраны не является подразделением / Для вычета НДС не важно, чем оплачен товар.

Приложение «Официальные документы» - «УНП» № 10, 12–18 марта 2013 года – список:

Внутри года менять объект налогообложения на «упрощенке» неправомерно / Письмо ФНС России от 28.02.13 № ЕД-3-3/706@ / «О правомерности снятия с учета и постановки на учет в налоговых органах» / Такие действия не предусмотрены в НК.

Минюст зарегистрировал новые формы заявлений для перехода на ЕНВД и ухода с этого спецрежима / Приказ ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@. Окончание. Начало в № 9, 2013 / «Об утверждении форм и форматов представления заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также порядка заполнения этих форм»

Фонд соцстраха выпустил обзор ответов на вопросы по применению законодательства о страховых взносах / Письмо ФСС от 18.12.12 № 15-03-11/08-16893 / <О применении законодательства о страховых взносах>

Регистрировать договоры аренды недвижимости надо по прежним правилам / Федеральный закон от 04.03.13 № 21-ФЗ / «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» / То есть если срок действия контракта не менее года.

«Уточненка» с налогом к доплате еще не повод для штрафа / Письмо Минфина России от 04.02.13 № 03-02-07/1/2279 / <О привлечении налогоплательщика к ответственности> / Сначала инспекторы должны проверить, нет ли у компании переплаты.

Суточные, выдаваемые работнику за однодневную командировку, не облагаются НДФЛ / Письмо Минфина России от 01.03.13 № 03-04-07/6189 / <Об НДФЛ с суточных> / Минфин согласился с ВАС

Нельзя перейти с ЕНВД на «упрощенку» в течение года / Письмо ФНС России от 25.02.13 № ЕД-3-3/639@ / «О переходе с ЕНВД на УСН в течение года» / Исключение – если плательщик ЕНВД решил заняться другим бизнесом.

Не надо перечислять взносы за временно пребывающих иностранцев, работающих по договорам сроком менее полугода / Письмо Минтруда России от 27.02.13 № 17-4/342 / <О доплате страховых взносов>

Сотрудник получает полную зарплату, если отработал в выходной или праздничный день, а затем взял день отдыха / Письмо Роструда от 18.02.13 № ПГ/992-6-1 / <О расчете заработной платы>

За третьего ребенка родителям положен вычет в 3000 рублей независимо от возраста старших детей / Письмо Минфина России от 26.02.13 № 03-04-05/8-133 / <О предоставлении стандартного вычета по НДФЛ>

Проценты по займу надо учитывать в расходах равномерно и независимо от их фактической уплаты / Письмо Минфина России от 28.02.13 № 03-03-06/1/5969 / <Об учете процентов в расходах>

Начинать амортизировать недвижимость, введенную в эксплуатацию в прошлом году, правомерно только после подачи документов на госрегистрацию / Письмо Минфина России от 28.02.13 № 03-03-06/1/5793 / <О начислении амортизации>

Двойной «детский» вычет родителю не положен, если у супруги нет доходов / Письмо ФНС России от 27.02.13 № ЕД-4-3/3228@ / <О предоставлении стандартного вычета по НДФЛ>

Если товар собрали в России, в счете-фактуре не надо отражать страну происхождения и номер таможенной декларации / Письмо Минфина России от 13.12.12 № 03-07-13/01-57 / <Об оформлении счетов-фактур> / Тот факт, что товар произвели из зарубежных компонентов, не имеет значения. Не надо ставить в счете-фактуре наименование и код страны происхождения товара, если он произведен в России / Письмо Минфина России от 10.01.13 № 03-07-13/01-01 / <О вычете НДС>

Не требуется подавать в инспекцию сведения о доходах «физиков», если компания не является для них налоговым агентом / Письмо Минфина России от 27.02.13 № 03-04-06/5607 / <О представлении сведений о доходах>

Транспортный налог. Актуальные проблемы исчисления и уплаты - http://www.klerk.ru/buh/articles/308318/

Компания доплачивала своим работникам больничные до среднего заработка. Выплаты начисляла за счет собственных средств. С этим налоговики не спорили, но запретили исключать доплату из облагаемой прибыли. / ФАС Московского округа не согласился с инспекцией (постановление от 21.09.12 № А40-14994/12-99-72). Все выплаты к больничным пособиям предусмотрены в трудовых договорах и Положении об оплате труда. Это достаточное основание, для того чтобы компания вычла из облагаемой базы выплаты в пользу работников (п. 25 ст. 255 НК). Важно не называть спорные суммы материальной помощью. Это может стать доводом против организации (постановление Президиума ВАС от 03.07.07 № 1441/07). Лучше просто указать, что всем сотрудникам оплачивается пособие исходя из среднего заработка. Подобная выплата повышает защищенность персонала и помогает привлечь лучших специалистов. Следовательно, она направлена на получение дохода и экономически обоснована. «УНП»

Инспекции принимают декларации 3-НДФЛ за 2012 год. Теперь вместе с личной декларацией, в которой заявлены имущественные или социальные вычеты, можно сразу подать заявление на возврат налога. Если инспекторы откажутся принимать заявление, можно сослаться на письмо ФНС России от 26.10.12 № ЕД-4-3/18162. Документ обязателен для применения всеми инспекциями и размещен на сайте ведомства – «УНП»

Подотчет и доход. Судьи указали на обязательное предоставление доказательств целевой траты денег (чеки, товарные накладные), а также документов, свидетельствующих о постановке организацией товаров на учет. Только в этом случае указанные средства будут целевыми, и не будут образовывать доход у физических лиц. Определение ВАС от 24.12.2012 г. № ВАС-13510/12

Импорт товаров через посредника: документооборот… / С 1 апреля 2012 года применяется новый порядок оформления документов при расчетах по НДС, который, в том числе, касается и правил документооборота по посредническим сделкам * http://www.klerk.ru/buh/articles/306147/

Интернет-конференция «Больничные листы и другие пособия за счет ФСС. Порядок расчета и начисления» - http://www.klerk.ru/buh/articles/312322/

Сертификация. Постановление Правительства от 04.03.2013 № 182 / "О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 1 декабря 2009 г. № 982" / Внесены уточнения в единый перечень продукции, подлежащей обязательной сертификации, и единый перечень продукции, подтверждение соответствия которой осуществляется в форме принятия декларации о соответствии.

Отсутствие сведений о полуприцепах и прицепах в ТТН при наличии сведений о транспортных средствах (автомобилях), в составе которых находился прицеп (полуприцеп), номерах и марках автомобилей, в составе которых был задействован прицеп, фамилии водителей, не является основанием для исключения налоговым органом из расходов общества по налогу на прибыль затрат по оплате перевозки грузов налогоплательщика в рамках договора транспортно-экспедиционного обслуживания, и отказ в применении вычетов по НДС. ТТН содержат все основные сведения, позволяющие определить, откуда и кому доставлялся груз, его наименование, наличие соответствующих подписей лиц, которые отпустили и приняли груз, марку автомобиля, государственный номер, в совокупности и взаимосвязи с другими представленными документами, в которых заполнены все реквизиты, свидетельствуют о реальности оказанных налогоплательщику услуг, подтверждают несение налогоплательщиком затрат, обоснованность заявленных налогоплательщиком вычетов. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА от 13.12.2012 по делу N А45-23863/2011.

Амортизация. Письмо Минфина от 11.02.2013 № 03-03-06/2/3364 / У ОАО имеется недвижимое имущество, относительно которого принято решение о невозможности его использования в деятельности, приносящей доход, а также о его реализации. В бухучете данное имущество переведено на счет по учету внеоборотных активов. Каков порядок начисления амортизации в налоговом учете, а также учета остаточной стоимости данного имущества в расчете доли обособленного подразделения для налога на прибыль по недвижимому имуществу, принадлежащему налогоплательщику на праве собственности, с даты профессионального суждения о невозможности использования его в деятельности, приносящей доход? Ответ: Компания вправе начислять амортизацию на основные средства, которые по тем или иным причинам временно прекратила использовать в деятельности, но не перевела на длительную консервацию или модернизацию. Исключить имущество из состава амортизируемого надо только в двух случаях: при переводе объекта на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев либо при реконструкции длительностью свыше 12 месяцев (п. 3 ст. 256 НК). Во всех остальных ситуациях, в том числе при простое актива, амортизацию можно начислять.

Конкурсы. Письмо Минфина от 11.02.2013 № 03-01-18/3233 / По мнению специалистов Минфина цены в сделках между взаимозависимыми лицами, заключенных по итогам конкурсов, считаются рыночными. Такие выводы основаны на следующем. Пунктами 8-11 статьи 105.3 Кодекса установлены особые условия для признания цен рыночными в сделках между взаимозависимыми лицами: Иных оснований для признания цен рыночными в сделках между взаимозависимыми лицами Кодексом не предусмотрено. Исходя из вышеизложенного особые условия, установленные ст. 105.3 Кодекса, не распространяются на цены в сделках между взаимозависимыми лицами, установленные по результатам торгов, проведенных в соответствии с требованиями Федерального закона от 21.07.2005 N 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" и Федерального закона от 18.07.2011 N 223-ФЗ "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц". Информация о ценах в сделках, заключенных в соответствии с требованиями указанных законов, может быть использована в соответствии со ст. 105.6 Кодекса при сопоставлении коммерческих и (или) финансовых условий анализируемой сделки с коммерческими и (или) финансовыми условиями сопоставимых сделок.

Если индивидуальный предприниматель - налогоплательщик упрощенной системы налогообложения в течение календарного года переходит на патентную систему налогообложения по отдельному виду предпринимательской деятельности, то есть совмещает два указанных специальных налоговых режима, то он обязан представить налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения, в которой доходы определяются без учета доходов от предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения. Минфин - письмо от 13.02.2013 № 03-11-09/3758

Однодневные командировки. Минфин - письмо № 03-04-07/6189 от 01.03.2013 - В соответствии с НК только суточные не требуют документального подтверждения их использования. В отношении выплат, компенсирующих все остальные расходы налогоплательщика, связанные с командировкой, для их освобождения от налогообложения требуется документальное подтверждение произведенных расходов. Если денежные средства, выплачиваемые работнику при направлении в однодневную командировку, не являются суточными, а относятся к иным расходам, связанным со служебной командировкой, произведенным работником с разрешения или ведома работодателя, они могут быть учтены в составе доходов, освобождаемых от налогообложения, в полном объеме при наличии документального подтверждения произведенных за счет указанных денежных средств расходов.

Три года. Письмо Минфина от 11.02.2013 № 03-02-07/1/3225 / Налогоплательщик вправе подать заявление о зачете или возврате излишне уплаченной суммы налога в течение трех лет со дня уплаты (п. 7 ст. 78 НК). Минфин России в рассматриваемом письме разъяснил, что в случае пропуска указанного срока налогоплательщик может обратиться в инспекцию с просьбой о списании соответствующей суммы переплаты. Так как Налоговый кодекс не устанавливает в отношении подобной ситуации специального порядка, препятствий для списания нет. Следует отметить, что сумма списанного налога никак не влияет на обязательства плательщика перед бюджетом. Однако истечение трехлетнего срока не лишает налогоплательщика шанса учесть излишне уплаченные суммы при расчете или перечислении налогов. Он может попытаться воспользоваться одним из двух следующих способов. 1. Переплата признается безнадежным долгом и включается в расходы при определении базы по налогу на прибыль. Такой вывод содержится в Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.06.2012 № А78-5404/2011 (Определением ВАС от 08.11.2012 № ВАС-12510/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС). По мнению суда, переплата по своей сути не является налогом, так как это часть собственности, переданной в бюджет без законной обязанности и основания. Таким образом, положения п. 4 ст. 270 НК, согласно которым в целях налога на прибыль не учитываются суммы уплаченных налогов, на переплату не распространяются. Поэтому она может быть признана безнадежным долгом и учтена в расходах по истечении трехлетнего срока, установленного для подачи заявления о возврате или зачете сумм переплаты. В этом случае списание инспекцией сумм излишне уплаченных налогов служит еще одним подтверждением того, что данные суммы являются нереальными к взысканию. Подобный вывод о природе переплаты был высказан и в п. 2 Определения Конституционного Суда от 08.02.2007 № 381-О-П. Следует отметить, что Минфин России изложенную точку зрения не разделяет. Согласно позиции финансового ведомства, переплата не является дебиторской задолженностью, а поэтому признать ее безнадежным долгом нельзя (Письмо Минфина от 08.08.2011 № 03-03-06/1/457). 2. Переплата может быть зачтена в счет недоимки по иным налогам, а также в счет задолженности по пеням и штрафам. Эта позиция основана на том, что трехлетний срок установлен для подачи налогоплательщиком заявления о возврате излишне уплаченного налога или его зачете в счет предстоящих платежей (п. 7 ст. 78 НК). Налоговый орган наделен правом самостоятельно, т.е. без соответствующего заявления, зачесть сумму переплаты в счет недоимки по налогам, пеням и штрафам (п. 5 ст. 78 НК). В таком случае можно считать, что пресекательного срока Налоговым кодексом не предусмотрено. Это мнение также отражено в судебной практике (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 02.12.2011 по делу № А26-10625/2010 и от 07.08.2009 по делу № А56-45665/2008). Обращаем внимание, что Минфин России приведенные позиции не разделяет, поэтому следование любой из них, вероятнее всего, приведет налогоплательщика к отстаиванию своих действий в суде. Следует особо отметить, что количество судебных решений на уровне кассационной инстанции по аналогичным спорам незначительно.

Письмо Минфина России от 11.02.2013 № 03-11-11/62 / С 1 января 2013 г. в целях УСН применяется новая форма книги учета доходов и расходов, а также соответствующий порядок заполнения (утв. Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н). Данную книгу не нужно заверять в налоговом органе, поскольку такого требования в новом порядке нет. Подробнее о Приказе Минфина России от 22.10.2012 № 135н см. в выпуске обзора "Новые документы для бухгалтера" от 16.01.2013. Книгу учета доходов и расходов за 2012 г., которая велась в течение налогового периода в электронном виде, необходимо распечатать и заверить в инспекции. Данное требование было установлено п. 1.5 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов (утв. Приказом Минфина России от 31.12.2008 № 154н). Также в данном пункте был предусмотрен срок для заверения книги: не позднее последнего дня срока представления налоговой декларации по УСН. Представить книгу учета доходов и расходов за 2012 г. в инспекцию для заверения применяющие указанный спецрежим организации должны не позднее 1 апреля 2013 г. (с учетом того, что 31 марта - выходной день), предприниматели - не позднее 30 апреля 2013 г. Прежним порядком было предусмотрено заверение книги учета доходов и расходов налоговым органом. Но привлечь налогоплательщика к ответственности, если у него указанный документ не заверен или нарушен срок для его заверения, нельзя. Это касается как ст. 120 НК, которая предусматривает штраф за грубое нарушение правил учета доходов и расходов, так и ст. 126 НК, устанавливающей штраф за непредставление сведений для осуществления налогового контроля (в случае представления незаверенной книги). Грубым нарушением правил учета доходов и расходов, в частности, является отсутствие регистров налогового учета (ст. 120 НК). ФНС России в Письме от 16.08.2011 № АС-4-3/13352@ разъяснила, что нарушение обязанности заверения книги учета доходов и расходов не приравнивается к отсутствию регистров налогового учета, а значит, не образует состава правонарушения, предусмотренного ст. 120 НК. А привлечение к ответственности в виде штрафа по ст. 126 НК неправомерно потому, что данная статья устанавливает ответственность за непредставление документов по требованию инспекции, а не за представление документов, оформленных с нарушением правил их оформления. Данный вывод подтверждается Постановлением ФАС Дальневосточного округа от 19.09.2007, 12.09.2007 № Ф03-А51/07-2/3471. Кроме того, ФНС России в Письме от 03.02.2010 № ШС-22-3/84@ разъясняла, что налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщиков обязательного представления книги для заверения. Данный документ заверяется только по просьбе налогоплательщика. Книгу учета доходов и расходов за 2012 г., применяемую в целях УСН, налогоплательщики, по мнению Минфина России, обязаны заверить в инспекции. Но никаких негативных последствий для них, если они эту обязанность не исполнят, не будет.

ПИСЬМО Минфина от 30.01.2013 № 03-03-06/1/40 / При расчете доли прибыли по филиалу надо брать показатели с момента его создания.

Мнение. В первоначальную стоимость недвижимости включают всю сумму процентов, подлежащих уплате согласно договору купли-продажи.

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 23.02.2013 № 15-ФЗ / Антитабачное законодательство ужесточается.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства от 16.02.2013 № 129 / Определен порядок формирования и ведения государственного информационного ресурса в области защиты прав потребителей, качества и безопасности товаров, работ и услуг.

ПИСЬМО Минфина от 08.02.2013 № 03-02-07/1/3089 / Наказать компанию, получившую необоснованную налоговую выгоду, можно без обращения в суд.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 14.02.2013 № А40-85458/12-20-465 / Непредставление документов в период приостановления проверки нарушением не является.

Мнение. Безработный вправе трудоустроиться на условиях совместительства. Работодатель не имеет права платить надомнику меньше МРОТ, установленного в регионе его проживания. Работникам с одинаковыми должностями можно установить в трудовых договорах разные условия премирования.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства от 20.02.2013 № 145 / Скорректировано положение, предусматривающее особенности исчисления пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

ПИСЬМО ФНС от 08.02.2013 № ЕД-3-3/412@ / Сдача помещения в аренду может быть признана предпринимательской деятельностью.

ПИСЬМО Минфина от 13.02.2013 № 03-07-11/3784 / При заявлении вычета в более позднем квартале надо подать уточненную декларацию.

ПИСЬМО Минфина от 18.02.2013 № 03-04-05/4-109 / Если физлицо передает свою долю в одном обществе другой организации, базы по НДФЛ у него не возникает.




6

С ПРАЗДНИКОМ! Чтобы балансы сходились, «бюджеты» росли… зарплата быстрей, чем «бюджеты»!



Информация Банка России от 28 февраля 2013 г. / Открывать "электронные кошельки" могут только кредитные организации / Операторами электронных денежных средств (ЭДС) могут выступать только кредитные организации. Иные субъекты не вправе осуществлять переводы ЭДС. Лица, не являющиеся кредитными организациями, не вправе производить расчеты с поставщиками товаров (работ, услуг) на основании электронных распоряжений граждан за счет предварительно предоставленных ими денежных средств, учитываемых без открытия банковского счета. Приведены используемые на практике схемы расчетов за товары (работы, услуги), признаваемые ЦБ РФ незаконными. Это различные "подарочные", "накопительные", "дисконтные" или "бонусные" карты, выпускаемые не банками, а иными организациями и предназначенные для расчетов граждан с третьими лицами. Открытие "электронных кошельков" на интернет-сайтах субъектами, не являющимися кредитными организациями. Расчеты с помощью мобильных телефонов за счет внесенных гражданами авансов по оплате услуг мобильной связи. «ГАРАНТ»

Учитывая, что расчет с увольняемым работником производился за счет денежных средств, находящихся в кассе организации, налог на доходы физических лиц налоговым агентом должен быть перечислен в бюджет не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода. При этом п. 2 ст. 223 Кодекса предусмотрено, что в случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход. Минфин письмо от 21.02.2013 № 03-04-06/4831

Продажа учредителем - физическим лицом доли в ООО и НДФЛ - http://www.klerk.ru/buh/articles/312533/

Минфин - письмо № 03-03-06/1/2474 от 05.02.2013 - учет суммы дооценки при продаже ранее переоцененного основного средства. Остаточная стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию после вступления в силу главы 25 НК РФ, определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации. Сумма дооценки объекта основных средств в результате переоценки зачисляется в добавочный капитал организации. Следовательно, при реализации основного средства сумма дооценки основного средства, отраженная в бухгалтерском учете, для целей налогообложения прибыли не учитывается. Налоговая база при реализации за 145 тыс. рублей амортизируемого имущества, остаточная стоимость которого равна 100 тыс. рублей, составляет 45 тыс. рублей.

Отчитываться по страховым взносам за I квартал 2013 года предстоит по старой форме-4 ФСС (утверждена приказом Минздравсоцразвития от 12.03.2012 г. № 216н). Ранее чиновники говорили о том, что отчитаться нужно будет на обновленном бланке. Источник "Главбух"

СТОИМОСТЬ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ПОЛУЧЕННЫХ ОТ УЧРЕДИТЕЛЯ В КАЧЕСТВЕ ВКЛАДА В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ, ПРИ ПЕРЕХОДЕ НА УСН НЕ УЧИТЫВАЕТСЯ / Стоимость основных средств (ОС), полученных от учредителя в качестве вклада в уставный капитал, нельзя учесть при переходе на упрощенную систему налогообложения. Особенности определения налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения установлены п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ. Так, при переходе на «упрощенку» с объектом доходы минус расходы на дату перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств, которые оплачены до перехода на спецрежим. Остаточная стоимость ОС равна разнице между ценой приобретения (сооружения, изготовления) ОС и суммой начисленной амортизации. В ситуации, когда основные средства организация получила от учредителя в качестве вклада в уставный капитал, организация не несла расходов на приобретение основных средств. Следовательно, учесть стоимость основных средств в составе расходов по «упрощенке» в этом случае нельзя (письмо Минфина от 08.02.13 № 03?11?06/2/3022).

Если виртуальное поручение заверено квалифицированной электронной подписью, специально выводить такой документ на бумагу или распечатывать банковские выписки не требуется. Электронная версия документа, заверенная по всем правилам, равнозначна бумажному варианту. Так сказано в п. 1 ст. 6 Федерального закона от 06.04.2011 г. № 63-ФЗ (письмо Минфина России от 23.01.2013 г. 03-03-06/1/24). Такую же позицию контролеры высказывают в отношении любых первичных документов (письмо Минфина России от 20.12.2012 г. № 03-03-06/1/710).

Установление порядка уплаты штрафов за нарушение ПДД не является предметом регулирования НК РФ. Следовательно, разъяснено письмом Минфина от 18.01.13 № 03-02-08/2, положение пункта 2 статьи 60 НК РФ о бесплатном перечислении налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджет РФ не распространяется на перечисление штрафов за совершение административных правонарушений.

Вексель. Письмо Минфина от 15.02.13 № 03-03-10/4006 - при безвозмездной передаче организации единственным учредителем векселя третьего лица доход в виде указанного векселя не учитывается. При погашении векселя происходит прекращение соответствующего долгового обязательства, поэтому погашение векселя не может рассматриваться как передача ценной бумаги третьим лицам. В случае погашения векселя в течение одного года со дня его получения от учредителя дохода в виде безвозмездно полученного имущества не возникает.Если вексель третьего лица в рассматриваемой ситуации получен налогоплательщиком безвозмездно и векселедержатель не понес расходов на его приобретение, то при реализации или погашении такой ценной бумаги соответствующие расходы будут признаваться равными нулю.

УСН. О пенях и минимальном налоге / Письмо Минфина от 29.12.12 № 03-02-07/1-323 - если по итогам налогового периода сумма налога оказалась меньше авансовых платежей, то начисленные за их неуплату пени подлежат соразмерному уменьшению. Такой порядок применяется и в случае, когда сумма авансовых платежей, исчисленных по итогам отчетного периода, меньше той, которая подлежит уплате в течение этого отчетного периода. Пени за неуплату авансовых платежей по УСН должны быть уменьшены на сумму минимального налога.

Письмо Минфина от 13.02.13 № 03-05-06-02/3761 разъяснено, что представительным органам муниципальных образований предоставлено право устанавливать дополнительные налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков (п. 2 ст. 387 НК РФ). Таким образом, налоговая нагрузка на владельцев земельных участков, находящихся в садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан, может быть снижена решением представительных органов муниципальных образований, на территории которых располагаются такие земельные участки, без установления понижающего коэффициента.

Новая форма книги доходов и расходов для «упрощенки» - http://www.klerk.ru/buh/articles/307950/

Мысли. Компания направила сотрудников в командировку. Они предъявили счета из гостиницы, в которых был указан неверный ИНН. А чеки на бензин для служебного автомобиля были пробиты на кассовом аппарате, не зарегистрированном в ИФНС. Инспекторы не приняли расходы, но суд проиграли (постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.11.12 № А52-1635/2012, ФАС Центрального округа от 07.07.09 № А64-578/08–26, ФАС Поволжского округа от 17.08.10 № А55-9028/2009, ВАС (определение от 22.12.10 № ВАС-17102/10).

После командировки не были подписаны договоры. Претензии к командировочным документам — основание для доначислений. Так решила инспекция. Компания не согласилась и обратилась в суд. Однако - на подготовку контрактов уходило несколько месяцев. После этого подписывались договоры. Они необоснованно игнорируются инспекцией, хотя показывают реальность поездок и оправданность издержек. Доначисления незаконны (постановление ФАС Московского округа от 22.06.10 № КА-А40/4658–10).

Заметки. Ernst & Young согласилась уплатить 123 миллиона долларов за прекращение ее уголовного преследования властями США, признав, что несколько из ее высших партнеров по налогообложению были вовлечены в разработку, маркетинг и защиту схем налогового уклонения в период с 1999 по 2004 годы

НДС. Предоставление арендодателем в аренду на территории Российской Федерации помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российской Федерации - http://www.klerk.ru/buh/articles/308306/

Выплачивают суточные в размере, превышающем норматив - http://www.klerk.ru/buh/articles/312510/

ПФР. Постановление Правления ПФ от 28.01.2013 № 17п / "О внесении изменений в постановление Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 31 июля 2006 г. № 192п" / Документы индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования – изменения: форма СЗВ-6-4 "Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица"; форма АДВ-6-5 "Опись документов сведений о сумме выплат и иных вознаграждений, о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица". Сведения в соответствии с указанными формами должны будут представляться с первого отчетного периода 2013 года.

Мысли. Обо всей не врученной налогоплательщикам почтовой корреспонденции инспекторы будут узнавать в кратчайшие сроки. ФНС России решила исключить накладки, вызванные тем, что почта не нашла компанию по адресу и не смогла доставить ей письма из налоговой. С новой системой налоговики сразу узнают результат доставки письма, у них будет возможность отложить рассмотрение и поискать организацию по другим адресам. УНП

Газета «Учет. Налоги. Право» № 9, 5–11 марта 2013 года – новости: ФНС и почта договорились о письмах для компаний / С зарплатных карт пропали деньги / В ЕГРЮЛ как-то сами собой изменились данные об учредителях / Регистрация аренды остается / Стало меньше путаницы в новом расчете «декретных» и «детских» / С марта для «вмененки» подходят только новые заявления / Роструд разрешил компаниям оформлять свою кадровую «первичку» / Минфин считает, что можно амортизировать неиспользуемое имущество / Компания не обязана носить копии документов в инспекцию / Главная тема: вся правда о выездных проверках по налогам и взносам в вашем регионе / Чем заканчиваются выездные проверки ПФР и налоговиков в вашем регионе / Печати контрагента, которым лучше не доверять / Уловки контрагентов. Как с помощью обычных просьб контрагенты умудряются отложить платеж / Одно условие договора убережет арендатора от ненужных трат / Сообщать ли в инспекцию о выдаче корпоративной карты сотруднику / По каким формам сдавать электронную отчетность в статистику / Как посчитать сверхурочные часы совместителю

Московская вкладка «УНП» № 9, 5–11 марта 2013 года – анонс: ФНС раскритиковала работу областных инспекций: как это скажется на компаниях / Компании защитили вычеты, которые инспекторы посчитали необоснованными / Комиссии по НДС в Москве станут еженедельными / При ликвидации компании налоговики должны вернуть авансы / Директор вправе работать по совместительству / Сведения о вакансиях надо подавать только через головной офис / Когда регистрировать исправленный счет-фактуру / Размашистая подпись не мешает вычетам

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 9, 5–11 марта 2013 года - список:

Временный простой активов не влияет на право компании начислять на них амортизацию / Письмо Минфина России от 11.02.13 № 03-03-06/2/3364 / <О начислении амортизации> / Ведь такого основания для исключения основных средств из состава амортизируемого имущества нет.

Компании вправе применять самостоятельно разработанные формы кадровой «первички» / Письмо Роструда от 14.02.13 № ПГ/1487-6-1 / «О требованиях к оформлению первичных документов» / 2013 год - пользоваться унифицированными бланками первичных документов по учету труда не обязательно.

Срок бесплатной приватизации жилья продлили до 1 марта 2015 года / Федеральный закон от 25.02.13 № 16-ФЗ / «О внесении изменения в статью 2 Федерального закона «О введении в действие Жилищного кодекса Российской Федерации»» / Ранее предполагалось, что граждане утратят право бесплатно приватизировать жилье уже с 1 марта 2013 года.

Микропредприятия теперь вправе вести бухучет по простой системе, то есть без двойной записи / Приказ Минфина России от 18.12.12 № 164н / «О внесении изменения в Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденное приказом Минфин от 6 октября 2008 г. № 106н» / Такое же право получили социально ориентированные некоммерческие организации. Выбранный способ бухгалтерского учета надо отразить в учетной политике.

НДФЛ с последней зарплаты увольняющемуся сотруднику надо перечислить не позднее следующего дня после окончания его работы / Письмо Минфина России от 21.02.13 № 03-04-06/4831 / <О перечислении НДФЛ> / Дата выдачи денег сотруднику из кассы в целях своевременного перечисления НДФЛ не имеет значения.

Возврат непроданного товара поставщику признается для покупателя реализацией / Письмо Минфина России от 18.02.13 № 03-03-06/1/4213 / <Об учете возврата товара> / А для продавца – покупкой.

Регистрация договоров аренды недвижимости на срок от одного года по-прежнему нужна / Письмо Комитета по гражданскому, уголовному, арбитражному и процессуальному законодательству ГД от 22.01.13 № 3.3-6/94 <О государственной регистрации сделок> / Профильный комитет Госдумы опроверг быстро распространившееся противоположное мнение.

Правительство внесло изменения в правила расчета детских и декретных пособий / Постановление Правительства РФ от 20.02.13 № 145 «О внесении изменений в Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» / Одно из новшеств – предельная величина среднего дневного заработка для расчета пособий.

Минюст зарегистрировал новые формы заявлений для перехода на ЕНВД и ухода с этого спецрежима / Приказ ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@ / «Об утверждении форм и форматов представления заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также порядка заполнения этих форм» / Наиболее существенно поправили форму заявления для снятия с учета в качестве плательщика «вмененки».

Отказ в приеме на работу инвалида в пределах установленной квоты обернется штрафом до 10 тыс. рублей / Федеральный закон от 23.02.13 № 11-ФЗ / «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросу квотирования рабочих мест для инвалидов» / Аналогичный штраф ждет руководителя компании, если он не выделит рабочие места для трудоустройства инвалидов.

Компания на ЕНВД не включает в доходы в рамках общего режима премии, полученные от поставщиков / Письмо Минфина России от 21.02.13 № 03-11-11/78 / <Об учете доходов> / Но для этого необходимо, чтобы эти премии полностью относились к деятельности на «вмененке».

Расходы на билеты для командированных сотрудников компания учитывает в полном объеме, если в проездных документах / НДС не выделен отдельной строкой / Письмо Минфина России от 10.01.13 № 03-07-11/01 / <Об НДС и налоге на прибыль>

Бюджетнику. Приказ Минфина от 24.12.2012 № 174н / "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 6 декабря 2010 г. № 162н" / Внесены изменения в порядок ведения и план счетов бюджетного учета / Внесение поправок в план счетов бюджетного учета и инструкцию по его применению связано с вступлением в силу с 1 января 2013 года Федерального закона "О бухгалтерском учете".

Письмо ФНС от 13.02.13 № ЕД-4-3/2344@ / О порядке постановки на учет в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика для целей применения с 1 января 2013 г. системы налогообложения в виде ЕНВД / «Если индивидуальным предпринимателем заявление о постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД не будет подано в налоговый орган до представления в 2013 г. налоговой декларации по ЕНВД за первый налоговый период и налоговый орган не будет уведомлен о переходе этого лица на упрощенную систему налогообложения или патентную систему налогообложения, то он признается с 2013 г. налогоплательщиком, применяющим общий режим налогообложения».

Письмо МФ от 17.12.12 № 03-07-11/537 / Об исчислении НДС организацией, неправомерно применявшей УСН с момента госрегистрации, по операциям реализации товаров (работ, услуг), осуществленным начиная с даты регистрации / «...организации, неправомерно применявшей упрощенную систему налогообложения с момента ее государственной регистрации, сумму налога на добавленную стоимость по операциям реализации товаров (работ, услуг), осуществленным с начала данной регистрации, следует исчислять исходя из ставки налога в размере 18 процентов. При этом необходимо отметить, что суммы налога, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для указанных операций, принимаются к вычету в порядке, установленном ст. 172 Кодекса».

Письмо МФ от 18.02.13 № 03-03-06/1/4213 / По вопросу налогового учета возврата товара для целей налогообложения прибыли организаций / «В случае если после исполнения договора поставки на основании дополнительного соглашения покупателем осуществлен возврат нереализованного товара продавцу, то для целей налогообложения прибыли организаций данная операция признается реализацией (приобретением) товара».

Письмо МФ от 30.01.13 № 03-03-06/2/12 / По вопросу учета расходов на приобретение топлива для служебного автомобиля / «На основании пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на содержание служебного транспорта (автомобильного, железнодорожного, воздушного и иных видов транспорта). Кодексом не предусмотрено нормирование указанных расходов. Вместе с тем при определении обоснованности произведенных затрат на приобретение топлива для служебного автомобиля налогоплательщик вправе учитывать Методические рекомендации "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте", введенные в действие Распоряжением Министерства транспорта Российской Федерации от 14.03.2008 № АМ-23-р».



4

О возможности выставления корректировочных счетов-фактур в целях НДС при реализации поставщиками товаров по предварительной цене, стоимость которых пересчитывается поставщиками после представления им отчетов покупателей о реализации этих товаров –«возможно выставлять корректировочные счета-фактуры» - Минфин - письмо от 31.01.2013 № 03-07-09/1894

Банк России принял решение отозвать с 1 марта 2013 года лицензию на осуществление банковских операций у кредитной организации Кизилюртовская Расчетная небанковская кредитная организация «Сулак».

Определение ВАС РФ от 21.02.2013 г. № ВАС-1278/13 / К ходатайству об отсрочке уплаты государственной пошлины прилагаются документы, свидетельствующие о том, что имущественное положение заинтересованной стороны не позволяет ей уплатить государственную пошлину. При отсутствии таких документов в удовлетворении ходатайства должно быть отказано.

Определение ВАС РФ от 21.02.2013 г. № ВАС-1181/13 / Поскольку обществом представлены первичные документы бухгалтерского и налогового учета, суды пришли к выводу о надлежащем подтверждении обществом произведенных им затрат на приобретение горюче-смазочных материалов, правомерном отнесении их на расходы и удовлетворили заявление общества с указанной части.

Определение ВАС РФ от 24.12.2012 г. № ВАС-14376/12 / Документами, подтверждающими материальные затраты подотчетного физического лица, могут служить товарные чеки, накладные с приложением кассовых чеков или квитанции к приходным ордерам, подтверждающие оплату данного товара (работы, услуги).

Определение ВАС РФ от 19.12.2012 г. № ВАС-14223/12 / До момента внесения записи в единый государственный реестр юридических лиц о прекращении деятельности юридическое лицо обязано представлять информацию в органы государственного статистического учета.

Постановление ФАС Московского округа от 13.02.2013 г. № А40-59298/12-99-342 / Если решение инспекции о приостановлении операций по банковским счетам налогоплательщика признается неправомерным, то на сумму, в отношении которой оно вынесено, начисляются проценты, которые налоговый орган должен уплатить лицу. ФАС Московского округа пришел к выводу, что данная норма носит компенсационный характер и поэтому указанные проценты начисляются только на сумму денежных средств, которыми налогоплательщик фактически не имел возможности пользоваться в связи с принятым неправомерным решением. Если же на счетах лица денежные средства отсутствовали, то взыскать с инспекции проценты нельзя.

Определение ВАС РФ от 24.12.2012 г. № ВАС-13510/12 / Высшие арбитры, передавая дело на пересмотр, подчеркнули, что не являются объектом обложения НДФЛ денежные суммы, выданные работникам организации под отчет для приобретения ТМЦ, при условии, что работники документально подтвердили понесенные расходы, а товарно-материальные ценности приняты организацией на учет.

Отделения ФСС определили главные признаки фальшивого листка нетрудоспособности. Итак - это: отсутствие водяного знака с логотипом Фонда социального страхования Российской Федерации; отсутствие защитных волокон трех видов: синие, розовые, светло-зеленые; ячейки для заполнения листка нетрудоспособности белого цвета; качество бумаги не соответствует качеству легитимного бланка листка нетрудоспособности; при оформлении листков нетрудоспособности используются неправильные наименования лечебных учреждений, не соответствующие данным медицинским организациям; адрес медицинской организации при заполнении листков нетрудоспособности указывается неправильный; грубые нарушения в оформлении раздела «Заполняется врачом медицинской организации» листка нетрудоспособности: не указывается период стационарного лечения, используются фамилия врачей, не работающих в данной медицинской организации; при введении номера листка нетрудоспособности в программу АРМ данный номер не определяется; используются печати не соответствующие наименованию медицинских организаций.

Отчетность по электронке: кому нужна ЭП? - http://www.klerk.ru/buh/articles/312129/

Постановление ФАС Московского округа от 21.02.2013 г. № А40-39377/12-107-206 / Положения ст. 172 НК РФ, определяющей порядок заявления налоговых вычетов НДС, не исключают возможности их применения за пределами налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на их применение.

Постановление ФАС Московского округа от 22.02.2013 г. № А40-40661/12-99-219 / Поскольку спорные субсидии предоставлены заявителю бюджетом Тюменской области в связи с применением государственных регулируемых цен, они не подлежат обложению НДС в соответствии с п. 13 ст. 40, п. 2 ст. 154 НК РФ, следовательно, доначисление на эти субсидии НДС в размере 36 803 563 руб. и соответствующих пеней неправомерно.

Не всякую сомнительную задолженность можно учесть при исчислении налога на прибыль - http://www.klerk.ru/buh/articles/307595/

Минфин - письмо № 03-11-09/3758 от 13.02.2013 - особенности совмещения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения. НК РФ не содержит запрета на совмещение налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения. В этой связи ИП на УСН вправе в течение календарного года перейти на патентную систему налогообложения по отдельным видам предпринимательской деятельности, в отношении которых она введена законом субъекта РФ. В этом случае ИП обязан представить налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения, в которой доходы определяются без учета доходов от предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система. При этом сумма минимального налога исчисляется только от доходов, полученных от предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения без учета доходов от предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система.

Минфин - письмо № 03-04-06/6-29 от 30.01.2013 - по вопросу обложения НДФЛ доходов в натуральной форме, получаемых сотрудниками организации, в виде продуктов питания, купленных организацией. Если при потреблении сотрудниками питания, приобретенного организацией (при проведении праздничного мероприятия), отсутствует возможность персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником, дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не возникает. При приобретении организацией питания (чай, кофе и т.д.) для своих сотрудников, а также при проведении корпоративных праздничных мероприятий указанные лица могут получать доходы в натуральной форме, как это установлено статьей 211 Кодекса, а организация, предоставляющая указанное питание (проводящая мероприятия), должна выполнять функции налогового агента, предусмотренные статьей 226 Кодекса. В этих целях организация должна принимать все возможные меры по оценке и учету экономической выгоды (дохода), получаемой сотрудниками. Вместе с тем, если при потреблении сотрудниками питания, приобретенного организацией (при проведении праздничного мероприятия), отсутствует возможность персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником, дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не возникает.

ИП! С отчета за 2012 год приказом Росстата от 27.07.2012 № 422 введена форма федерального статистического наблюдения № 1-ИП (услуги) «Сведения об объеме платных услуг, оказанных населению индивидуальным предпринимателем». Форму представляют граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица на территории РФ, в отношении которых !!! проводится федеральное статистическое наблюдение. Срок предоставления формы 4 марта 2013 г.

Компания пропустила окончание трехлетнего срока исковой давности для списания безнадежной дебиторской задолженности - http://www.eg-online.ru/consultation/204098/

Вычет на двоих. Письмо ФНС России от 27.02.2013 № ЕД-4-3/3228@ / "По вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц" / Отказаться от стандартного налогового вычета на ребенка в пользу другого родителя можно при наличии облагаемого НДФЛ дохода по ставке 13 процентов / Налоговый вычет на ребенка может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) на основании заявления второго родителя об отказе от получения этого вычета. Оказаться от налогового вычета можно в том случае, если у налогоплательщика есть право на его получение. Стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется родителю, имеющему на обеспечении ребенка, а также при наличии дохода, облагаемого НДФЛ по налоговой ставке 13 процентов. Если указанные условия не соблюдены, стандартный налоговый вычет не предоставляется и, следовательно, право на его получение не может быть передано другому родителю.

ВСЕМ!!! <Информация> ПФ РФ от 28.02.2013 / "О порядке выбора в 2013 году тарифа страхового взноса (2% или 6%) на формирование накопительной части пенсии с 2014 года !!! в системе обязательного пенсионного страхования" / Пенсионным фондом РФ даны разъяснения по вопросам, связанным с выбором в 2013 году лицами 1967 года рождения и моложе, порядка формирования накопительной и страховой части трудовой пенсии / Указанные лица, застрахованные в системе обязательного пенсионного страхования, могут сделать выбор и уплачивать страховые взносы в соответствии с одним из вариантов: на накопительную часть трудовой пенсии 6 процентов, на страховую 10 процентов или на накопительную часть 2 процента, на страховую 14 процентов. Пенсионный фонд РФ подготовил подробную информацию, в частности, о способах выбора страхового тарифа формирования пенсионных накоплений (в том числе о порядке представления заявления о выборе инвестиционного портфеля управляющей компании или негосударственного пенсионного фонда), а также порядке формирования пенсионных накоплений в случае отсутствия заявления застрахованного лица.

ВЫЧЕТ НДС ПРИ ВОЗВРАТЕ АВАНСА ИЛИ ТОВАРОВ - http://www.garant.ru/products/ipo/editions/vesti/414720/10/

Статья 112 НК РФ, посвященная обстоятельствам, смягчающим и отягчающим ответственность за совершение налогового правонарушения, действует уже 14 лет - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=9970

Заявительный порядок с подвохом - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=9965

Сроки хранения документов (Архивист Онлайн) - http://www.archiv.ru/useful_information/calculators/sroki_hraneniya_dokumentov/

Бухгалтер и патент. Минфин - письмо № 03-11-12/24 от 15.02.2013 - подпадает ли деятельность по оказанию услуг в области бухгалтерского учета под патентную систему налогообложения. Перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, установлен пунктом 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ. В тоже время деятельность по оказанию услуг в области бухгалтерского учета не включена в вышеуказанный перечень. Субъекты РФ вправе устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. При этом в перечне бытовых услуг Общероссийского классификатора услуг населению услуги в области бухгалтерского учета не содержатся. В соответствии с вышеуказанным ОКУН услуги в области бухгалтерского учета относятся к услугам в области составления счетов, бухгалтерского учета и ревизий, консультаций по вопросам налогообложения и управления производством (код 805000) раздела «Прочие услуги населению» (код 800000).

Изменения в порядке исчисления налога на имущество и земельного налога - http://www.klerk.ru/buh/articles/307596/

Установление сроков хранения первичных учетных документов. Чему нас учит арбитражная практика - http://www.klerk.ru/buh/articles/311966/

Далеко не все знают, что сроки хранения нужно считать не с даты создания документа, а с момента, когда он окончательно завершил выполнение своей роли в бухгалтерском и налоговом учете - http://www.klerk.ru/buh/articles/311966/



ФЕВРАЛЬ 2013 ГОДА





28

Постановление ФАС Уральского округа от 14.02.2013 г. № Ф09-2/13 / Для подтверждения права на применение пониженного тарифа страховых взносов организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, необходимо представить расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по форме РСВ-1 ПФР.

Решение Арбитражного суда Москвы от 19.02.2013 г. № А40-151913/12 / Установление судом наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели) в действиях налогоплательщика осуществляется с учетом оценки обстоятельств, свидетельствующих о его намерениях получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. Соответственно, даже получение убытка (наличие негативного экономического эффекта) само по себе не может свидетельствовать о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

Постановление ФАС Московского округа от 23.01.2013 г. № А40-72960/12-116-155 / Если контролируемая задолженность существовала в отчетном периоде, но была погашена до его окончания, то проценты по ней нельзя включить в расходы в полном объеме без учета установленных Налоговым кодексом РФ ограничений.

Постановление ФАС Московского округа от 18.02.2013 г. № А40-50848/12-91-285 / Инспекция не известила организацию о времени и месте рассмотрения материалов проверки, в связи с чем не была обеспечена возможность организации участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки лично и (или) через своего представителя и представить объяснения. Таким образом, инспекцией допущены существенные нарушения процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, что является основанием для отмены решения налогового органа в соответствии с абз. 2 п. 14 ст. 101 НК РФ.

«До введения корректировочных счетов-фактур корректировка обычных счетов-фактур не являлась обязательной для применения вычета по НДС по товару, приобретенному с последующим предоставлением скидки, если стоимость товара при этом не изменялась (п. 1 ст. 169 НК РФ)» / (Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 19 ноября 2012 г.)

Личное авто в служебных целях: как не остаться в минусе - http://www.klerk.ru/buh/articles/311762/

Инфо. Средняя сумма доначислений после выездной проверки ИФНС за год выросла с 4,3 до 5,6 млн. руб. В течение 2012 года самостоятельно уточнены налогоплательщиками налоговые обязательства на 45 млрд. руб. Уменьшены суммы убытка на 318 млрд. руб. Отказано в возмещении НДС на 82 млрд. руб. Сумма НДС, признанная к возмещению судами после отказа налоговых органов в таком возмещении, уменьшилась в 1,5 раза. Сумма платежей, уменьшенных по решениям судов и вышестоящих налоговых органов, уменьшилась на 33%. При этом число решений, вынесенных в пользу налогоплательщика, сократилось с 41% до 38% от общего количества, а общая сумма требований по ним – с 25% до 20% от всего объема начислений.

Здание, приобретенное для последующего сноса и ведения на его месте нового строительства, налогом на имущество не облагается. Налогом на имущество облагаются активы, учитываемые на балансе в качестве основных средств. Объект переводится в состав ОС, если одновременно выполняются следующие условия: он предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд компании либо для предоставления за плату во временное владение и (или) пользование; планируется использовать актив в течение длительного времени (свыше 12 месяцев); организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта; он способен приносить предприятию экономические выгоды (доход) в будущем. Если же здание приобретено для сноса и ведения на его месте нового строительства, оно не используется в производстве продукции, при выполнении работ (оказании услуг), для управленческих нужд. Таким образом, подобный объект в качестве основного средства не учитывается и налогом на имущество не облагается. Аналогичный вывод сделан в Постановлении ФАС Поволжского округа от 20.02.2012 № А55-6362/2011. Информация - http://v2b.ru/Article20130225143545

Аренда недвижимого имущества с 1 марта 2013 года подлежит госрегистрации как обременение / ГД - разъяснения в связи с вступлением в силу с 1 марта 2013 года поправок в ГК РФ, отменяющих госрегистрацию сделок с недвижимым имуществом, в частности, договора аренды (ч. 8 ст. 2 Федеральный закон от 30.12.2012 № 302-ФЗ). Согласно п. 1 вводимой в действие с той же даты ст. 8.1 ГК РФ ограничения прав и обременения имущества подлежат госрегистрации в случаях, предусмотренных федеральным законом. Договор аренды влечет для собственника имущества, сдающего его в аренду (арендодателя), невозможность самостоятельного использования переданного имущества. Такой договор является обременением недвижимости, а значит, выступает основанием для госрегистрации данного обременения. В действующем законодательстве отсутствуют какие бы то ни было положения, исключающие возможность регистрации аренды недвижимого имущества в качестве обременения. Более того, отмена госрегистрации сделок не изменяет установленной Федеральным законом от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» процедуры регистрации аренды как обременения. Таким образом, и с 1 марта 2013 году будут продолжать сохранять силу правовые основания для госрегистрации обременения недвижимости в виде аренды на основании договора аренды, заключенного сторонами в простой письменной форме. Нормы, помимо ст. 8.1 ГК РФ, могут выступать правовым основанием для регистрации аренды как обременения: Гражданский кодекс: п. 1 ст. 131: право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав подлежат государственной регистрации; Закон № 122-ФЗ: ст. 1: ограничения (обременения) – наличие установленных законом или уполномоченными органами условий, запрещений, стесняющих правообладателя при осуществлении права собственности либо иных вещных прав на конкретный объект недвижимого имущества (сервитут, ипотека, доверительное управление, аренда, концессионное соглашение, арест имущества и другие) абз. 1 п. 1 ст. 4: наряду с госрегистрацией вещных прав на недвижимое имущество регистрации подлежат ограничения (обременения) прав на него, в том числе сервитут, ипотека, доверительное управление, аренда; п. 3 ст. 26: договор аренды помещения или части помещения регистрируется как обременение прав арендодателя соответствующего помещения (части помещения). Ищите - http://v2b.ru/Article20130226104640

Приказ ФСБ РФ от 8 ноября 2012 г. N 562 "Об утверждении Административного регламента Федеральной службы безопасности Российской Федерации по исполнению государственной функции по осуществлению пограничного контроля в пунктах пропуска через государственную границу Российской Федерации" / Как осуществляется пограничный контроль в пунктах пропуска через российскую границу? / Регламентировано, как осуществляется пограничный контроль в пунктах пропуска через государственную границу России.

ФНС запускает новый сервис «Личный кабинет налогоплательщика для юридических лиц» / Можно будет получать актуальную информацию о задолженности по налогам перед бюджетом, о суммах начисленных и уплаченных налоговых платежей, о наличии переплат, невыясненных платежей, составлять и затем направлять в инспекции заявления на уточнение платежа, заявления о зачете/возврате переплаты, получать справки о состоянии расчетов с бюджетом, об исполнении обязанности по уплате налогов и других обязательных платежей, акты сверки. В числе доступных услуг также выписка из ЕГРЮЛ в электронном виде (в отношении самого юрлица). (Официальный интернет-сайт ФНС РФ)

В случае если после исполнения договора поставки на основании дополнительного соглашения покупателем осуществлен возврат нереализованного товара продавцу, то для целей налогообложения прибыли организаций данная операция признается реализацией (приобретением) товара. Порядок налогообложения прибыли организаций при совершении торговых операций установлен ст. ст. 268, 320 НК РФ. Минфин письмо от 18.02.2013 № 03-03-06/1/4213

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 04.02.2013 № А40-10125/12-107-45 / Суд принял показания представителя гендиректоров, имеющего необходимые доверенности.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 07.02.2013 № А40-30908/12-107-147 / Ошибочно перечисленные компании деньги объектом налогообложения не являются.

ПИСЬМО Минфина РФ от 14.01.2013 № 03-03-06/1/7 / Пребывание поручителя в стадии банкротства – не повод для создания «сомнительного» резерва.

ПИСЬМО Минфина РФ от 08.02.2013 № 03-03-06/1/3094 / Материнская организация должна включить в доходы прощенную «дочкой» задолженность, если последняя получила ее по договору уступки права требования.

ПИСЬМО Минфина РФ от 04.02.2013 № 03-11-11/50 / При «досрочной» реализации основного средства упрощенцу надо пересчитать базу по единому налогу.

ПИСЬМО Минфина РФ от 08.02.2013 № 03-11-11/60 / Сумму «упрощенного» налога за I квартал 2013 года можно уменьшить на страховые взносы, начисленные за декабрь 2012 года. Оборудование включают в состав основных средств только после монтажа и наладки.

Мнение. Здание, приобретенное для последующего сноса и ведения на его месте нового строительства, налогом на имущество не облагается.

Мнение. С руководителя ООО можно взыскать убытки, понесенные компанией в связи с продажей недвижимости по цене ниже рыночной без одобрения общего собрания участников.

Расчет больничных листов (инструкция для бухгалтера) - http://www.buhgalteria.ru/article/n110713

Расходы на рекламные брошюры. Письмо Минфина от 19.12.12 № 03-03-06/1/669 - об учете затрат на изготовление рекламной брошюры. Разъяснено, что расходы на изготовление рекламных брошюр учитываются в размере фактических затрат. К затратам на рекламу, в частности, относятся расходы на изготовление рекламных брошюр, содержащих информацию о реализуемых товарах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, а также о самой организации, которые признаются в размере фактических затрат.

Сведения. Началось выполнение Планов мероприятий по выявлению земельных участков и объектов капитального строительства, не вовлеченных в налоговый оборот, сообщила Федеральная налоговая служба. Предусмотрено проведение комплекса работ по выявлению налоговыми органами и органами Росреестра объектов налогообложения (земельных участков и объектов капитального строительства), не вовлеченных в налоговый оборот ввиду отсутствия необходимых для исчисления налогов сведений.

Пояснения к годовой бухгалтерской отчетности за 2012 год - http://www.klerk.ru/buh/articles/311709/

ФНС - изменение регионального законодательства в отношении транспортного налога за 2012 год. В 37 регионах правила налогообложения изменились. В Калининградской, Свердловской, Нижегородской областях, республике Северная Осетия-Алания в 2012 году также снижены ставки по сравнению с 2011 годом. А в Республике Калмыкии они наоборот возросли (на 50 коп. для автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с., на 1,5 руб. – до 150 л.с.). Кроме того, в Курской, Тульской, Калининградской областях, республике Калмыкия и Чувашской Республике возросли ставки для отдельных категорий транспорта. А в рамках поддержки граждан были установлены льготы для ветеранов боевых действий в республике Северная Осетия – Алания, Удмуртской республике, Ставропольском крае, Ростовской, Курской и Ленинградской областях. Льготы по транспортному налогу для многодетных семей с 2012 года ввели в Красноярском крае, Оренбургской области, Ульяновской области, Ханты-Мансийском АО. И в связи с произошедшим в Краснодарском крае стихийным бедствием от налога освободили всех пострадавших граждан в отношении транспортных средств, зарегистрированных до 6 июля 2012 года. Источник "Главбух"

Патент. Действует лишь на территории того субъекта Российской Федерации, который указан в патенте. Письмо Минфина от 07.02.2013 № 03-11-11/57 - в отношении услуг, оказанных на территории Республики Казахстан, патентная система налогообложения не применяется. Налогообложению подлежат доходы налогоплательщиков, полученные как из источников в РФ, так и из источников за пределами РФ, и эти положения распространяются и на налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Лизинг и неотделимые улучшения – пресса - http://www.klerk.ru/buh/articles/309978/

Если приобретение иностранной валюты произведено «не по тому» курсу / Возникает ли материальная выгода у физического лица, которое купило или продало иностранную валюту в кассе банка по курсу, отклоняющемуся от курса ЦБ РФ. Письмом Минфина от 24.12.12 № 03-04-06/4-361 разъяснены вопрос о возникновении (или невозникновении) материальной выгоды при покупке (продаже) физлицами наличной инвалюты в обменном пункте банка по курсу, отличному от курса Банка России. Минфин - за исключением сделок, совершенных между взаимозависимыми лицами, такая курсовая разница не признается доходом, подлежащим обложению НДФЛ.

Пошлина. Письмо Минфина от 04.02.13 № 03-05-04-03/2261 - какие документы должны присутствовать, чтобы подтвердить уплату госпошлины от имени организации. Разъяснено, что если представитель организации уплачивает госпошлину наличными денежными средствами, то к платежному документу следует приложить: расходный кассовый ордер (иной документ, свидетельствующий о выдаче ему суммы на уплату госпошлины); доверенность или учредительные документы организации, подтверждающие, что плательщик действует от ее имени.

Как облагаются налогом доходы от продажи акций / Письмо Минфина от 24.12.12 № 03-04-05/3-1428 - освобождаются от уплаты НДФЛ доходы от реализации некоторых акций, которые принадлежали физическому лицу (на день продажи) более пяти лет. Минфин напомнил, что эта льгота по НДФЛ применима для бумаг, приобретенных начиная с 1 января 2011 года, а доходы от реализации акций, приобретенных до указанной даты, облагаются НДФЛ. Доход от продажи акций определяется как разница между суммой, полученной от реализации ценных бумаг, и расходами на их приобретение, хранение, реализацию, подтвержденных документально.

НДФЛ. Облагается ли возмещение за использование работником личного автомобиля / Письмо Минфина от 21.12.12 № 03-04-06/3-357 - о налогообложении НДФЛ сумм возмещения организацией расходов ее работника, связанных с использованием личного транспорта в служебных целях применительно к ситуации, когда гражданин использует личный автомобиль в производственных целях. Минфин напомнил, что компенсации, установленные законом в качестве компенсаций за выполнение трудовых функций, освобождаются от НДФЛ. В том числе НДФЛ не облагается возмещение, выплачиваемое сотруднику за использование личного имущества в интересах работодателя. Применение налоговой льготы по НДФЛ обосновывается документами, подтверждающими сумму произведенных расходов, принадлежность автомобиля работнику, а также фактическое использование объекта в интересах работодателя.

НДФЛ. Внимание на дату первоначальной регистрации / Письмо Минфина от 17.12.12 № 03-04-05/7-1404 – о получении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже квартиры. Датой возникновения права собственности у налогоплательщика на квартиру является дата его первоначальной регистрации, а не повторного получения свидетельства, в том числе и в связи с изменением состава собственников и размера их долей. Если квартира принадлежала физическому лицу, независимо от изменения состава собственников и размера их долей, более трех лет, то доходы, полученные налогоплательщиком от ее продажи, не подлежат налогообложению НДФЛ.

Книга по УСН. Изменения коснулись тех налогоплательщиков, кто применяет в качестве объекта налогообложения «доходы». До 2013 года такие «упрощенцы» фиксировали в Книге учета доходов и расходов информацию о произведенных расходах исключительно по своему усмотрению. Теперь же в обязательном порядке должны быть указаны: фактически понесенные расходы, преду¬смотренные условиями получения выплат на содействие самозанятости безработных граждан. На стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест за счет средств бюджета в соответствии с государственными программами; понесенные расходы за счет средств финансовой поддержки в виде субсидий, полученных в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». Все остальные расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, «упрощенцы», выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы», по-прежнему указывают в добровольном порядке. Книга учета доходов и расходов дополнена новым разделом IV – «Расходы, преду-смотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу)». Это раздел заполняют субъекты «упрощенки», выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы». В нем фиксируются страховые взносы и расходы на цели социального страхования, уменьшающие налог - http://www.klerk.ru/buh/articles/307049/

ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО» № 8, 2013 – новости: ФНС рассказала, как обезопасить вычет НДС / Для сдачи 4 ФСС за квартал всем нужны новые ключи / В кодексе изменятся правила по «детским» вычетам / Фонд просит проверять все больничные подряд / Опасно в открытую переносить вычеты по новым счетам-фактурам / Возвращенный аванс стал доходом / Изменился порядок сдачи годового баланса в статистику / Есть способ включить пропавшую переплату в расходы / Налоговики зря требовали электронную переписку с контрагентом / Главная тема: три важных дела надо срочно провернуть перед квартальной отчетностью по имуществу / Не надо сдавать авансовый расчет за квартал, если… / Уже можно со своего компьютера сообщать в инспекцию о счетах компании / Экспресс-справочник для безошибочного расчета среднего заработка / Бухгалтерские проводки нового сезона «зима-лето» / Пропуски в книге продаж говорят о скрытой выручке / Как вы считаете двойной «детский» вычет? / Подарок в договоре зависит от оклада / Как учитывать активы при переходе с «вмененки» на «упрощенку» / Когда списывать безнадежные долги / Отражать ли в РСВ-1 зарплату иностранца, если договор с ним заключен на три месяца / Можно ли списать билеты на сочинскую Олимпиаду? / Ваши письма «…Инспекторы требуют документы по контрагенту, которого не проверяют...» / Налоговики разрешают учесть расходы на шумоизоляцию машин / Убыток от продажи ценных бумаг не уменьшает доходы / Неоплачиваемые дни болезни в табеле обозначают кодом Т / Что изменилось в амортизации основных средств МСФО на практике / О чем говорит МСФО 18 «Выручка» / Девять правил от Минфина по составлению консолидированной отчетности — 2012 / Можно ли не включать в отчетность по МСФО активы дешевле 40 тыс. рублей?

Московская вкладка «УНП» № 8, 26 февраля – 4 марта 2013 года – детали: Инспекторы просят главбухов перепроверить платежки / Первый электронный инспектор заработал в ИФНС № 24 / Налоговики разъяснили, как списать расходы на продвижение и сохранность товара / Налоговики назвали случай, когда снимут все расходы по сделке / Трудовые отношения и оформление кадровых документов / Безопаснее платить взносы, если сотрудник лечится у частного врача / Новая компания вправе сама выбрать, когда делать первый баланс / Налоговики против расходов на покупку права заключить договор / При пятидневке возможен гибкий график / В какой день заканчивается отпуск по уходу за ребенком

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 8, 26 февраля – 4 марта 2013 года – список:

В декларации по налогу на имущество не надо отражать движимые активы, принятые на учет с 2013 года / Письмо ФНС от 12.02.13 № БС-4-11/2301@ / «О налоге на имущество организаций» / Ведь с такого имущества налог платить не надо. Налоговая служба отметила, что на данный момент нет причин для изменения формы декларации по налогу на имущество.

При продаже основного средства неправомерно занижать доходы на сумму дооценки актива / Письмо Минфина от 05.02.13 № 03-03-06/1/2474 / <Об учете дооценки> / Ведь дооценка не увеличивает стоимость объекта, а зачисляется в добавочный капитал. При реализации имущества сумму дооценки надо перенести из добавочного капитала в нераспределенную прибыль.

Аванс, который компания отсудила у контрагента из-за срыва поставки, надо включить в доходы / Письмо Минфина России от 08.02.13 № 03-03-06/1/2986 / <Об учете доходов> / Также учесть в доходах надо пени и суммы возмещения судебных издержек.


Правила сдачи бухгалтерской отчетности в Росстат изменились / Приказ Федеральной службы государственной статистики от 29.12.12 № 670 / «Об утверждении Порядка представления обязательного экземпляра бухгалтерской (финансовой) отчетности» / Теперь официально сказано, что отчетность в отделение статистики допустимо подавать в электронном виде. Сдать отчетность за 2012 год надо не позднее 1 апреля 2013 года.

Вычеты НДС неправомерно переносить на следующие периоды / Письмо Минфина от 13.02.13 № 03-07-11/3784 / <О вычете НДС> / Минфин продолжает на этом настаивать. В качестве дополнительного аргумента финансовое министерство привело правила регистрации счетов-фактур в книге покупок.

Книгу учета на «упрощенке» за 2012 год надо заверить в инспекции / Письмо Минфина от 11.02.13 № 03-11-11/62 / <О заверении книги учета> / Эту книгу необходимо подать в налоговую не позднее срока, установленного для представления годовой декларации по «упрощенке». Крайний срок – 1 апреля 2013 года. А вот книгу учета за 2013 год заверять уже не понадобится, поскольку новый приказ Минфина этого не требует.

Компания вправе перечислить зарплату сотрудникам с заблокированного счета / Письмо Минфина от 08.02.13 № 03-02-07/1/3082 / <Об очередности списания средств со счета> / Правда, перечисление зарплаты и налогов относятся к платежам одной очереди. Поэтому банк будет снимать со счета деньги в зависимости от того, какой расчетный документ пришел раньше – на уплату налогов или на выдачу зарплаты.

Инспекторы вправе списать переплату по налогам, которую компания уже не может вернуть из-за истечения срока давности / Письмо Минфина от 11.02.13 № 03-02-07/1/3225 / <О списании излишне уплаченных налогов> / Но налоговики не обязаны так поступать.


Минфин разобрался, какое имущество считать движимым, а какое – нет / Письмо Минфина от 16.10.12 № 07-02-06/247 / <О признании имущества недвижимым> / К примеру, лифты, вентиляция, локальные сети, коммуникации здания – это недвижимость. А компьютеры, столы, транспорт, средства видео наблюдения признаются движимыми объектами. Основной признак недвижимости – невозможность его переместить без причинения ущерба самому объекту или совокупности связанным с ним имущества. При демонтаже движимых объектов ущерба нет.

Экономическая выгода не возникает, если участник-«физик» вносит в уставный капитал компании долю, принадлежащую ему в другой организации / Письмо Минфина от 18.02.13 № 03-04-05/4-109 / <Об отсутствии экономической выгоды> / Соответственно, объект по НДФЛ отсутствует.

ФНС призвала налоговиков на местах дольше работать в периоды пиковых нагрузок / Письмо ФНС от 11.02.13 № ЗН-4-12/2002 / <Об организации приема налогоплательщиков>

Компании не положен штраф, если она до представления «уточненки» заплатила налог / Письмо Минфина от 04.02.13 № 03-02-07/1/2279 / <О привлечении налогоплательщика к ответственности> / Речь идет об уточненной декларации с доплатой. Минфин отметил, что сам факт подачи «уточненки» с налогом к увеличению не свидетельствует о занижении налоговой базы.

На «упрощенке» нельзя учесть расходы на управленческие услуги / Письмо Минфина от 13.02.13 № 03-11-06/2/3694 / <Об учете расходов> / По мнению Минфина, такие услуги не относятся к бухгалтерским, аудиторским и юридическим. Ведь управленческие услуги подразумевают договор, по которому компания передает функции единоличного исполнительного органа сторонней организации или «физику». А перечень затрат, которые правомерно списывать на «упрощенке», закрыт.

Минфин подтвердил, что знак «Государственный реестр» с 2013 года на ККТ не обязателен / Письмо Минфина от 12.02.13 № 03-01-15/3423 / <О требованиях к ККТ> / Ведь так постановило Правительство РФ. В связи с этим инспекция не вправе отказать компании в регистрации кассового аппарата без этого знака. Даже несмотря на то, что отсутствие знака госреестра прописано в регламенте ФНС как основание для отказа в регистрации. Кроме того, Минфин сообщил о необходимости внесения изменений в регламент, чтобы исключить расхождения между нормативными актами.

Вновь созданным компаниям отведено 30 календарных дней для того, чтобы подать уведомление о переходе на «упрощенку» / Письмо Минфина от 13.02.13 № 03-11-11/66 / <О переходе на УСН> / Тогда будет считаться, что компания применяет этот спецрежим с даты регистрации в налоговой инспекции. Если компания пропустит этот срок, то будет применять общий режим.

Налоговая служба уточнила порядок расчета процентов за несвоевременный возврат переплаты / Письмо Минфина от 08.02.13 № НД-4-8/1968@ / <О процентах за несвоевременный возврат переплаты> / За каждый календарный день просрочки компании начисляют 1/360 ставки рефинансирования. То есть в расчет берется округленное количество дней в году, а не 365 или 366 дней. При этом ФНС сослалась на то, что суды считают так же.

Компания прекращает амортизацию активов, переведенных на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев / Письмо Минфина от 11.02.13 № 03-03-06/2/3364 / <О прекращении начисления амортизации> / Остаточная стоимость такого имущества не берется в расчет при определении доли прибыли обособленного подразделения. Это правило распространяется также на имущество, полученное в безвозмездное пользование, и активы, находящиеся на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев.

Расходы на приобретение квартиры можно подтвердить актом приема-передачи денежных средств / Письмо Минфина от 09.11.12 № 03-04-05/7-1265 / <О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ> / Этот документ способен заменить расписку в получении исполнения обязательства.

КВОТИРОВАНИЕ!!! Федеральный закон от 23 февраля 2013 г. № 11-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросу квотирования рабочих мест для инвалидов" / За уклонение от создания рабочих мест для инвалидов работодателю грозит штраф. Вводится административная ответственность работодателей за неисполнение обязанности создавать или выделять рабочие места для инвалидов в рамках установленной квоты. Обязанность предусмотрена Законом о соцзащите инвалидов. Квотирование рабочих мест для инвалидов касается организаций с численностью работников более 100 человек. Квота определяется региональным законодательством в процентах к среднесписочной численности сотрудников (не менее 2 и не более 4%). Штраф для должностных лиц за невыделение (несоздание) рабочих мест для инвалидов составляет 5-10 тыс. руб. Аналогичный штраф вводится за отказ работодателя принять на работу инвалида в пределах квоты, а также за необоснованный отказ зарегистрировать инвалида в качестве безработного. Ранее он составлял 2-3 тыс. руб. Работодатели обязаны ежемесячно информировать службу занятости о созданных или выделенных рабочих местах для трудоустройства инвалидов в соответствии с установленной квотой. Также они должны принять локальные нормативные акты, содержащие информацию о таких рабочих местах, и представлять сведения о них органам занятости.

Приход-уход. Для МИКРО. Дополнили - "6.1. При формировании учетной политики микропредприятия и социально ориентированные некоммерческие организации вправе предусмотреть в ней ведение бухгалтерского учета по простой системе (без применения двойной записи).". МИНФИН ПРИКАЗ от 18 декабря 2012 г. № 164н О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЯ В ПОЛОЖЕНИЕ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ "УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ОРГАНИЗАЦИИ" (ПБУ 1/2008).

Мнение. Должна ли компания иметь право собственности на объект, чтобы учесть его в составе основных средств? Нет, не должна. Такое условие в ПБУ 6/01 не предусмотрено. Однако, несмотря на это, многие отражают имущество на счете 01 только после регистрации права.

СПЕЦИАЛИСТЫ ФНС НАЗВАЛИ НОВЫЕ ПРИЗНАКИ «ОДНОДНЕВОК» - http://www.pravcons.ru/news25-02-2013-6.php

Новости. Депутатам Госдумы пришлось принять 19 февраля во втором и третьем чтении изменения в ГК РФ, которые возвращают в Кодекс нормы статей 609, 651 и 658. Таким образом, Гражданский кодекс по-прежнему содержит требования регистрировать договор аренды недвижимого имущества (ст. 609 ГК РФ), договор аренды здания (ст. 651 ГК РФ), и договор аренды предприятия (ст. 658 ГК РФ).

Постановление ФАС Московского округа от 15.02.2013 г. № А40-58657/12-99-337 / Довод налогового органа о непредставлении заявителем уточненной налоговой декларации с указанием суммы налога к возмещению правомерно отклонен судами со ссылкой на положения ст. 81 НК РФ, поскольку в данном случае, с учетом того, что получение права вычета не способствует занижению подлежащей уплате суммы налога, подача уточненной декларации является правом заявителя, а не его обязанностью.

Постановление Президиума ВАС РФ от 27.11.2012 г. № 10252/12 / Предельный показатель выручки, дающий право на применение освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС, должен рассчитываться только применительно к операциям по реализации, облагаемым налогом на добавленную стоимость.

Постановление ФАС Московского округа от 23 января 2013 г. по делу № А40-72960/12-116-155 / Определение ВАС от 14.02.2013 г. № ВАС-777/13 / Руководствуясь положениями ст. 41, 256, 257, 268, 322 НК РФ суды пришли к выводу об отсутствии у общества оснований для проведения переоценки стоимости недвижимого имущества до рыночной стоимости в связи с намерением его реализовать по договору купли-продажи. В этой связи суды пришли к выводу о получении обществом дохода от реализации недвижимого имущества, завышении внереализационных расходов и отказали в удовлетворении заявления в данной части.

Постановление ФАС Московского округа от 14.02.2013 г. № А41-15307/12 / Все услуги по экспедированию, перевозке и хранению ввозимых на территорию Российской Федерации товаров после начала их таможенного оформления исходя из представленных ГТД, данные услуги в силу подп. 2 п. 1 ст. 164 НК РФ облагаются ставкой 0%, соответственно, применение к ним иной ставки (18%) является неправомерным, а предъявленный в счетах-фактурах НДС по ставке 18% не может быть включен в состав вычетов.

Постановление ФАС Московского округа от 15.02.2013 г. № А40-36661/12-20-180 / Судами указано, что непредставление уточненной налоговой декларации не может служить основанием для лишения налогоплательщика права на налоговый вычет при условии соблюдения им условий, предусмотренных статьями 171, 172 и 169 НК РФ.




24

Несчастным. Приказ России от 06.09.2012 № 178н / "Об утверждении Административного регламента предоставления Фондом социального страхования Российской Федерации государственной услуги по подтверждению основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - юридического лица, а также видов экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами" / Регламентирован порядок подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний / Указанный порядок необходим для определения ФСС класса профессионального риска вида экономической деятельности, которому соответствует основной вид экономической деятельности страхователя, вид экономической деятельности подразделения страхователя, и соответствующего этому классу размера страхового тарифа по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. В Административном регламенте определены: круг заявителей; требования к порядку информирования о предоставлении государственной услуги; сроки и результат предоставления государственной услуги; перечень административных процедур; формы контроля за исполнением Регламента и порядок обжалования действий должностных лиц. В приложении к Регламенту приведены сведения о территориальных органах ФСС.

Пособия – 2013! Постановление Правительства от 20.02.2013 № 145 / "О внесении изменений в Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" / Положение, предусматривающее порядок исчисления пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, приведено в соответствие с действующим законодательством / Поправки внесены с учетом изменений законодательства, вступивших в силу с 1 января 2013 года (в частности, Федеральным законом от 29.12.2012 № 276-ФЗ установлен особый порядок определения среднего дневного заработка для исчисления пособий по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, исходя из расчета за два предшествующих календарных года, за исключением определенных периодов). Порядок дополнен новыми положениями, предусматривающими правила определения среднего дневного заработка в различных ситуациях. Для лиц, не имеющих заработка в расчетный период, а также для лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному социальному страхованию, средний дневной заработок для исчисления пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством определяется путем деления МРОТ на число календарных дней каждого месяца, на которые приходится страховой случай. Особенности исчисления ряда пособий гражданам, подлежащим ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: что нового? СДЗ для исчисления пособия по временной нетрудоспособности определяется так. Заработок, начисленный за расчетный период, делится на 730. СДЗ для исчисления пособий по беременности и родам, по уходу за ребенком рассчитывается следующим образом. Сумма заработка, начисленного за расчетный период, делится на число календарных дней в этом периоде, кроме следующих дней. Это периоды временной нетрудоспособности, отпусков по беременности и родам и по уходу за ребенком, а также освобождения сотрудника от работы с сохранением зарплаты (если на последнюю за это время страховые взносы в ФСС не начислялись). Лицам, добровольно вступившим в правоотношения по ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, СДЗ для исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам определяется следующим образом. МРОТ, установленный на день наступления страхового случая, делится на число календарных дней каждого календарного месяца, на которые приходится страховой случай. Постановление распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2013 г.

Авто. Письмо Минфина от 30 января 2013 № 03-03-06/2/12 / О порядке учета расходов на приобретение топлива для служебного автомобиля. В соответствии с пп. 11 п. 1 статьи 264 Налоговым кодексом (далее – НК) к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на содержание служебного транспорта (автомобильного, железнодорожного, воздушного и иных видов транспорта). НК не предусмотрено нормирование указанных расходов. В соответствии с п. 1 статьи 252 НК в целях гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Вместе с тем при определении обоснованности произведенных затрат на приобретение топлива для служебного автомобиля налогоплательщик вправе учитывать Методические рекомендации "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте", введенные в действие Распоряжением Министерства транспорта Российской Федерации от 14.03.2008 № АМ-23-р.

ККТ. Письмо ФНС России от 18.02.2013 № АС-4-2/2696@ / "Об изменениях в законодательстве Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники" / Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, вправе не применять ККТ / Указанные налогоплательщики могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу). ФНС напоминает об отмене с 1 января 2013 года требования, касающегося обязательного наличия на корпусе ККТ знака "Государственный реестр" (Постановление Правительства от 17.12.2012 № 1319).

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.01.2004 № 41-О / По правовому смыслу отношений по представительству платежные документы на уплату налога должны исходить от налогоплательщика и быть подписаны им самим, а уплата соответствующих сумм должна производиться за счет средств налогоплательщика, находящихся в его свободном распоряжении, то есть за счет его собственных средств.

Сроки хранения бухгалтерской документации – по НК!!! – читаем - http://www.buhgalteria.ru/article/n110475

ФСС - обзор ответов на вопросы по применению положений Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ и Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ . В письме приведены разъяснения по нюансам применения пониженных тарифов по взносам. Кроме того, ФСС рассмотрел порядок обложения страховыми взносами отдельных выплат. (Письмо ФСС от 18.12.2012 N 15-03-11/08-16893)

ОБЗОР ОТВЕТОВ НА ВОПРОСЫ ПО ПРИМЕНЕНИЮ ПОЛОЖЕНИЙ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 24.07.2009 № 212-ФЗ "О СТРАХОВЫХ ВЗНОСАХ В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ФОНД ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ" И ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 24.07.1998 N 125-ФЗ "ОБ ОБЯЗАТЕЛЬНОМ СОЦИАЛЬНОМ СТРАХОВАНИИ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ ЗАБОЛЕВАНИЙ" - читаем http://v2b.ru/news/Article20130222155518

Важные аспекты годовой бухгалтерской отчетности – 2012 - http://www.glavbukh.ru/art/20704

ПФР разъяснил как отчитаться по «пенсионным» взносам за 1 квартал 2013 года / С 2013 года вступили в силу изменения в законодательстве о страховых взносах. В связи с этим Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 28.01.2013 № 17п утверждены новые формы отчетности по персонифицированному учету (форма СЗВ-6-4, АДВ-6-5). При представлении отчетности за отчетные периоды с 2013 года страхователь представляет следующие документы: РСВ-1 – расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; форма СЗВ-6-4 - «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица»; форма АДВ-6-5 - «Опись документов сведений о сумме выплат и иных вознаграждений, о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица», сопровождает пачки документов формы СЗВ-6-4; форма АДВ-6-2 - опись сведений, передаваемых страхователем в ПФР, сопровождает отчетность страхователя за отчетный период. (Официальный интернет-сайт Пенсионного фонда РФ отделение по Москве и Московской области)

Гарантийный ремонт и обслуживание. Ответственность производителя и продавца при продаже товаров - http://www.klerk.ru/buh/articles/305606/

Предельный показатель выручки, дающий право на применение освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС, должен рассчитываться только применительно к операциям по реализации, облагаемым налогом на добавленную стоимость, такой вывод сделал ВАС. Постановление Президиума ВАС от 27.11.2012 г. № 10252/12

Внесение налогоплательщиком в уставный капитал общества принадлежащих ему долей в другом обществе не приводит к возникновению у него экономической выгоды и, соответственно, к возникновению дохода, подлежащего налогообложению налогом на доходы физических лиц. Минфин - письмо от 18.02.2013 № 03-04-05/4-109

Штрафы за недостоверные индивидуальные сведения в ПФР: когда грозят и в каком размере - http://www.klerk.ru/buh/articles/305380/

Приобретение скважины и железобетонного забора и постановку на учет данных объектов компания расценила как основание для начисления амортизации по данным объектам. Налоговый орган признал уменьшение налоговой базы на суммы амортизации незаконным. Расценив данное имущество как недвижимое, чиновники указали на обязательную регистрацию данных объектов. Только после подачи документов на регистрацию общество имело право начислять амортизацию. По заявлению представителей компании, забор никоим образом не отвечает признакам недвижимого имущества, может транспортироваться без ущерба его назначения. Судьи - данные объекты числятся в бухгалтерском учете организации в качестве основных средств. Помимо этого, из самого процесса создания имущества видно, что оно является результатом капитального строительства. Скважина и забор строились с привлечением подрядчиков, и имеют все признаки прочной связи с землей. ФАС Поволжского округа оставил жалобу налогоплательщика без удовлетворения. Постановление ФАС Поволжского округа от 22.01.2013 г. № А65-11200/2012

Тотальный контроль. Информационное письмо Федеральной службы по финансовому мониторингу от 18 декабря 2012 г. № 22 "О получении сведений, предусмотренных пунктом 1.7 Положения о требованиях к идентификации клиентов и выгодоприобретателей, в том числе с учетом степени (уровня) риска совершения клиентом операций в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма, утвержденного приказом Росфинмониторинга от 17 февраля 2011 № 59" / Идентификация клиентов в целях противодействия отмыванию преступных доходов: где можно найти необходимую информацию? Организации, проводящие операции с денежными средствами или иным имуществом, обязаны идентифицировать клиента, его представителя и (или) выгодоприобретателя. Этого требует Закон о противодействии отмыванию преступных доходов и финансированию терроризма. В этих целях используются сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ и сводном госреестре аккредитованных в нашей стране представительств иностранных компаний, а также данные об утерянных, недействительных паспортах, о паспортах умерших физлиц, об утерянных бланках паспортов. Соответствующую информацию можно найти на интернет-порталах следующих ведомств. На официальном сайте ФБУ ГРП при Минюсте России (www.palata.ru) в подразделе "Предоставление выписок из государственных реестров" раздела "Деятельность" разъяснено, как получить выписки из сводного государственного реестра аккредитованных в России представительств иностранных компаний. Можно воспользоваться сайтом ФМС России (www.fms.gov.ru). В разделе "Проверка документа" содержится подраздел "Проверка действительности паспорта гражданина РФ". На сайте ФНС России (www.nalog.ru) в подразделе "Проверь себя и контрагента" раздела "Электронные услуги" размещены сведения, внесенные в ЕГРЮЛ. Этот информационный ресурс также содержит сведения о юрлицах, связь с которыми по указанному ими адресу (месту нахождения), отраженному в реестре, отсутствует. В связи с этим организациям рекомендуется использовать сведения, предоставляемые ФНС России, при оценке и присвоении степени (уровня) риска совершения клиентом операций, связанных с легализацией (отмыванием) преступных доходов и финансированием терроризма. Перечисленные сведения можно использовать в качестве дополнительных (вспомогательных) источников информации при проведении идентификации.

Предприниматель получил деньги за оказанные услуги посредством почтового перевода. Должен ли он в этом случае применять ККТ? Нет, считают чиновники из Минфина. Такие расчеты регулируют Правила оказания услуг почтовой связи. И там ничего не сказано о необходимости использовать ККТ при получении почтового перевода. Кроме того, чиновники четко обозначили, что Федеральный закон от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» в данном случае не применяют. Ну а если налоговикам потребуется подтверждение доходов ИП, они вправе сделать запрос в ФГУП «Почта России». Там им предоставят информацию о количестве и сумме переводов денежных средств предпринимателю. Свою позицию чиновники Минфина объясняют в письме от 28.01.2013 г. № 03-01-15/1-12.

C 1 января 2013 г. в действие вошла новая форма Книги учета доходов и расходов для УСН. И согласно новому порядку, утв. приказом Минфина России от 22.10.2012 г. № 135заверять ее в инспекции уже не нужно. Однако для Книги учета доходов и расходов за 2012 год действует прежний порядок (приказ Минфина России от 31.12.2008 г. № 154н). И согласно ему Книгу, которую в течение года вели в электронном виде и распечатали в конце года, следует заверить в налоговой. Не позднее срока представления отчетности по УСН. То есть до 31 марта для компаний, и до 30 апреля для предпринимателей (ст. 346.23 Налогового кодекса). А книгу за 2013 год заверять уже не придется - Минфина - письмо от 11.02.2013 г. № 03-11-11/62. Читайте - МИНФИН ПИСЬМО от 11 февраля 2013 года № 03-11-11/62 / Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее. Согласно пункту 1.5 приказа Минфина России от 31.12.2008 г. № 154н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения па основе патента, и Порядков их заполнения» книга учета доходов и расходов, ведение которой в течение налогового периода осуществлялось в электронном виде, после выведения на бумажные носители по окончании налогового периода должна быть представлена в налоговый орган для заверения должностным лицом налогового органа не позднее срока, установленного для представления налоговой декларации по итогам налогового периода статьей 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации. Указанным положением следует руководствоваться при представлении книги учета доходов и расходов за 2012 год. В соответствии с приказом Минфина России от 22.10.2012 г. № 135н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения», книга учета доходов и расходов за 2013 год заверению в налоговых органах не подлежит.

Госкомстат – ПРИКАЗ от 29 декабря 2012 г. № 670 / ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО ЭКЗЕМПЛЯРА БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ - http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=142356#utm_campaign=fd&utm_source=subscribe&utm_medium=email&utm_content=body#utm_campaign=fd&utm_source=subscribe&utm_medium=email&utm_content=1

Мнение. Поскольку вексель третьего лица в рассматриваемой ситуации (получен от учредителя) получен налогоплательщиком безвозмездно и организация не понесла расходов на его приобретение, то при реализации или погашении такой ценной бумаги соответствующие расходы будут признаваться равными нулю.

Услуги переводом. Письмо ФНС от 11.02.2013 № АС-4-2/2040 / "О направлении письма Минфина России" / ФНС России сообщает о мероприятиях налогового контроля в отношении доходов индивидуального предпринимателя, получающего оплату за оказанные услуги почтовым переводом / Для использования в работе налоговых органов направлено письмо Минфина России, в котором, в частности, сообщается, что в случае получения ИП наличных денежных средств почтовым переводом за оказанные услуги требования законодательства о применении ККТ не применяются. В данной ситуации при проведении налоговых проверок для подтверждения доходов ИП налоговые органы вправе обратиться с запросом в ФГУП "Почта России" о предоставлении информации о количестве и сумме почтовых переводов денежных средств в отношении данного ИП.

«Услуги комиссионера по заключению договоров на реализацию товаров на экспорт не являются услугами, непосредственно связанными с экспортом и облагаемыми НДС по ставке 0 % (подп. 2 п. 1 ст. 164 НК РФ (действ. до 01.01.2011))» / В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 164 НК РФ (действ. до 01.01.2011) налогообложению по налоговой ставке 0 % подлежат работы, услуги, непосредственно связанные с экспортом. По мнению налогового органа, услуги комиссионера непосредственно связаны с реализацией товара на экспорт, и его вознаграждение в силу подп. 2 п. 1 ст. 164 НК РФ должно облагаться по ставке НДС 0 % при условии, что товары были помещены под таможенный режим экспорта на момент совершения данных операций. Поскольку счета-фактуры на оплату комиссионного вознаграждения выставлялись после помещения товаров под таможенный режим экспорта, применение комиссионером ставки НДС 18 % с последующим предъявлением налогоплательщиком налога к вычету является неправомерным. По мнению налогоплательщика, услуги комиссионера по заключению договоров на реализацию товаров на экспорт не являются услугами, непосредственно связанными с экспортом и облагаемыми по ставке НДС 0 %. Суд считает, что правомерной является позиция налогоплательщика. Положения подп. 2 п. 1 ст. 164 НК РФ распространяются на налогоплательщиков, которые непосредственно выполняют работы по сопровождению экспортируемых за пределы РФ товаров. Комиссионер к вышеуказанным лицам не относится, поскольку он как посредник при реализации товаров не оказывает комитенту услуги, подобные тем, которые поименованы в подп. 2 п. 1 ст. 164 НК РФ. Поскольку оказанные комиссионером посреднические услуги по заключению договоров на реализацию товаров не подпадают под перечень работ, услуг, приведенный в подп. 2 п. 1 ст. 164 НК РФ, не имеет правового значения то обстоятельство, оказывались ли эти услуги до помещения товаров под таможенный режим экспорта или после такового. На основании изложенного суд отказал в удовлетворении кассационной жалобы налогового органа. (Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 03 декабря 2012 г.)

Письмо Минфина от 07.02.13 № 03-07-11/2927 - при передаче имущественных прав на нежилые помещения по договору уступки требования база по НДС определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, полученных в счет оплаты переданных имущественных прав. Статья 155 НК РФ, которая устанавливает особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав, не предусматривает особенностей определения налоговой базы при передаче прав на нежилые помещения. Применяется порядок, предусмотренный пунктом 2 статьи 153 НК РФ, согласно которому при определении налоговой базы по налогу на добавленную стоимость выручка от передачи имущественных прав исчисляется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате имущественных прав.

Письмо Минфина от 05.02.13 № 03-03-06/1/2431 - налогоплательщик вправе создавать резервы по сомнительным долгам (п. 3 ст. 266 НК РФ). Суммы отчислений в эти резервы включаются в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного (налогового) периода. В сумму резерва, создаваемого по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней, включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности; В сумму резерва, создаваемого по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно), включается 50% от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности. Не увеличивается сумма создаваемого резерва по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней. Резерв по сомнительным долгам может быть использован организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов.

Пенсионный Фонд утвердил новые формы персонифицированного учета (Постановление Правления ПФР от 28.01.13 № 17п)

Помощь от благотворительного фонда не облагается НДФЛ (Письмо Минфина от 28.01.2013 г. № 03-04-06/3-26)

Льгота по налогу на движимое имущество действует также в отношении имущества б/у (Письмо Минфина от 05.02.2013 № 03-05-05-01/2422)

Определение ВАС от 11.12.2012 г. № ВАС-13366/12 / Если уточненная налоговая декларация подана налогоплательщиком до принятия решения о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, то такое решение по ранее поданной налоговой декларации не принимается.

Определение ВАС РФ от 11.12.2012 г. № ВАС-13311/12 / Одновременно с решением о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке в зависимости от наличия задолженности налогоплательщика по указанным платежам налоговый орган принимает решение о зачете суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке и (или) решение о возврате (полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке.

Постановление ФАС Поволжского округа от 22.01.2013 г. № А65-11200/2012 / Поскольку спорный объект соответствует понятию недвижимой вещи, содержащему в п. 1 ст. 130 ГК РФ, заявитель не зарегистрировал свое право на забор, следовательно, у него в силу п. 11 ст. 258 НК РФ не возникло права включать амортизацию по данному объекту в расходы по налогу на прибыль.

Постановление ФАС Поволжского округа от 30.01.2013 г. № А12-13500/2011 / Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС, поэтому не имеют права на вычет НДС, уплаченного поставщикам товаров (работ, услуг), а полученные от покупателей суммы этого налога (в случае выставления счетов-фактур с выделением суммы НДС) обязаны уплачивать (перечислять) в бюджет не как плательщики НДС, а в силу специального указания на то в п. 5 ст. 173 НК РФ в полном объеме.

Постановление ФАС Поволжского округа от 30.01.2013 г. № А12-8329/2012 / Статьей 114 НК РФ установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции. Следовательно, при наличии соответствующих смягчающих ответственность обстоятельств суд может уменьшить штрафные санкции и более чем в два раза.

Постановление ФАС Московского округа от 11.02.2013 г. № А40-42106/12-99-235 / Суды дали верное толкование нормам права и пришли к обоснованному выводу о том, что закон придает акту сверки значение доказательства, подтверждающего излишнюю уплату налога. Доводы ответчика о том, что данный документ не может рассматриваться в качестве доказательства, подтверждающего излишнюю уплату налога, не могут быть признаны состоятельными, поскольку инспекцией не доказана недостоверность содержащихся в акте сверки сведений.

Транспортный налог. Актуальные проблемы исчисления и уплаты - http://www.klerk.ru/buh/articles/310703/

Продали машину, землю или другое имущество? Срок владения – менее 3 лет? Сдаем декларацию - в соответствии с Порядком заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), утвержденным приказом ФНС от 10.11.2011 №ММВ-7-3/760@, в случае продажи автомобиля, находившегося в собственности менее 3-х лет, следует заполнить следующие листы декларации за 2012 год: титульный лист, страницу 2, Раздел 1, Раздел 6, Лист А и лист Е.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 25.01.2013 № А40-37852/12-99-194 / Налог, перечисленный через проблемный банк, признали уплаченным.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 05.02.2013 № А40-10444/12-90-49 / Отсрочку по уплате налога не дадут, если размер поступивших на счета денежных средств больше суммы кредиторской задолженности.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 29.01.2013 № А40-66219/12-108-27 / Если приобретенные товары используются в деятельности, облагаемой НДС, раздельный учет входного налога вести не нужно.

ПИСЬМО Минфина РФ от 24.01.2013 № 03-07-11/19 / Рассмотрен порядок применения вычета по НДС при приобретении объектов основных средств.

Мнение. Часть прибыли, выплаченная участникам общества непропорционально их долям, дивидендами не является и облагается НДФЛ по 13-процентной ставке. Если налог перечислен организацией раньше, чем работник получил заработную плату, ее могут оштрафовать. Выплаты авторам на основании договоров, по которым передаются неисключительные права на литературные произведения, облагаются страховыми взносами.

ПИСЬМО Минфина РФ от 11.01.2013 № 03-03-06/1/6 / Расходы на упаковку, одноразовую посуду и салфетки учитывают в стоимости продукции по мере ее реализации.

ПИСЬМО ФНС РФ от 25.01.2013 № ЕД-4-3/906@ / К дивидендам, выплачиваемым из нераспределенной прибыли прошлых лет, может применяться нулевая ставка налога.

Приказ Росстата от 02.07.2012 № 373 / "Об утверждении и внедрении Классификатора услуг во внешнеэкономической деятельности (КУВЭД) в систему государственной статистики" / С 1 января 2013 года вводится в действие Классификатор услуг во внешнеэкономической деятельности / Целью разработки Классификатора является обеспечение стандартизации процессов сбора, обработки и представления статистической информации в соответствии с методологическими рекомендациями ООН и МВФ в целях ВТО, платежного баланса и системы национальных счетов. С введением в действие КУВЭД на территории РФ не будет применяться Временный классификатор услуг во внешнеэкономической деятельности, утвержденный Госкомстатом СССР в 1991 году.

При соблюдении положений главы 26.5 НК РФ ИП вправе применять патентную систему в отношении деятельности по сдаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ему на праве собственности, юридическим лицам. Минфин - письмо № 03-11-12/20 от 11.02.2013. / Главой 26.5 НК РФ не установлено ограничений в части передачи в аренду (наем) недвижимого имущества в рамках указанного вида деятельности как физическим, так и юридическим лицам.

Начисление заработной платы при повременной системе оплаты труда - http://www.taxpravo.ru/analitika/statya-307155-nachislenie_zarabotnoy_platyi_pri_povremennoy_sisteme_oplatyi_truda

Чрезвычайно известные оффшор – директоры - Рисковые номиналы известные всему миру - http://www.taxpravo.ru/novosti/statya-307152-chrezvyichayno_izvestnyie_offshor__direktoryi

Как работать на УСН в 2013 году - http://www.buhgalteria.ru/article/n110259

Любопытно. Кто из посредников - платежный агент, а кто – нет - http://www.klerk.ru/buh/articles/305223/

Оплачиваем работу в новогодние каникулы? Читаем - http://www.klerk.ru/buh/articles/305376/

Оценивая налоговые последствия своего участия в накопительных бонусных программах, компании должны учитывать, что арбитражная практика пока не выработала единообразного подхода по вопросам, связанным с их налогообложением - http://www.taxpravo.ru/analitika/statya-306985-programma_loyalnosti_nalogovyie_riski

ФНС представила перечень документов, необходимый для получения социальных и имущественных налоговых вычетов по НДФЛ. В письме также подготовлены образцы заявлений о распределении имущественного налогового вычета между супругами, заявлений на возврат налога. Письмо ФНС России от 22.11.2012 г. № ЕД-4-3/19630@ ( Ищите бланки здесь - https://taxpravo.ru/zakonodatelstvo/statya-307015-pismo_fns_rossii_ot_22112012_g__ed_4_3_19630 )

Новая форма справки о заработке с предыдущего места работы для расчета пособий - http://www.klerk.ru/buh/articles/310605/

Газета «Учет. Налоги. Право» № 7, 19–25 февраля 2013 года – новости: В вашем регионе изменилась безопасная доля вычетов / «Детские» вычеты по НДФЛ увеличатся / Антитабачный закон повлияет на работу бухгалтерии / На что компании не боятся тратить свои и бюджетные деньги, разузнала ФНС / Компании смогут снизить расходы на аттестации рабочих мест / Инспекция вернет побольше денег, если ваша квартира в ипотеке / Минфин одобрил новый способ экономии по налогу на имущество / ФНС разъяснила предпринимателям, как в этом году списывать взносы / Инспекторы лишились 119 млн рублей из-за своей невнимательности / Когда у вас получится идеальный годовой баланс / Сам себе кадровик - Приказ о назначении самого главного по бухучету / Трудовой спор. Сотрудница хотела получить деньги за то, что ей вручили чужую трудовую / Сотрудник копит отпуска / Можно ли выдать сотруднику приказ об увольнении с номером и датой, но без подписи директора? / Исключать ли из расчета отпускных декрет, в котором сотрудница работала / Доплачивать ли за патент, если стало больше работников / Как показать в декларации по прибыли дивиденды, с которых удержан налог / Алло, налоговая? Как посчитать, кто сколько ест и пьет в офисе? / Ваши письма / «…Спустя год фонд вернул нам отчетность с заданием переделать...» / Сотрудница вправе выбрать между «детскими» и «декретными» / В Книге учета по «упрощенке» зарплату записывают дважды / Что будет, если работник не пойдет на допрос в инспекцию / Только официальные накладные подтверждают доставку товара / Какую сумму резерва по отпускам перенести на 2013 год / Идеальный документ. Еще одна справка для нового расчета пособий / О чем спорят коллеги. Платить ли новые взносы, если должность не совпадает с ее названием в списках № 1и № 2?

Московская вкладка «УНП» № 7, 19–25 февраля 2013 года – анонс: Массовая вакцинация отразилась на взносах и налогах компаний / Инспекторы предупредили, когда снимут вычеты / В заявлении об учете ККТ теперь ставят прочерки / Налоговики подсказали, как с первого раза отчитаться за прибыль подразделений / Применение «упрощенки» и списание расходов / Какие убытки можно отразить в Книге учета по «упрощенке» / Безопаснее доплатить за отпуск бывшему работнику / В расчет «декретных» включают только фактическую зарплату / Как получить вычет на учебу / Субсидии не увеличивают налог по «упрощенке»

Официальные документы, газета «Учет. Налоги. Право» № 7, 2013 - перечень: В порядок аттестации рабочих мест внесли поправки, в основном выгодные для компаний / Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 12.12.12 № 590н / «О внесении изменений в Порядок проведения аттестации рабочих мест по условиям труда, утвержденный приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 26 апреля 2011 г. № 342н» / Рабочие места, предполагающие труд исключительно за компьютером или иной офисной непроизводственной техникой, больше не надо будет аттестовывать. А повторная аттестация нужна будет только для рабочих мест с вредными или опасными условиями труда. Кроме того, на аттестацию вновь организованных рабочих мест отвели целый год.

Предприниматели на патенте не вправе уменьшить налог на страховые взносы / Письмо ФНС от 05.02.13 № ЕД-2-3/80 «О применении УСН и ПСН» / А при «упрощенке» с объектом «доходы» бизнесмены имеют право занизить налог на фиксированный платеж в ПФР и ФОМС в полном объеме. Но только если работают без наемных сотрудников. Если же у предпринимателя есть работники, то он вправе уменьшить налог только на страховые взносы, уплаченные за сотрудников, и не более чем наполовину.

Движимые активы, принятые на учет в 2013 году, не облагаются налогом на имущество / Письмо Минфина от 07.02.13 № 03-05-05-01/2766 / <Об уплате налога на имущество> / В том числе и подержанные объекты. Не важно, что бывший владелец этого имущества отразил его в своем балансе до текущего года.

Проценты по кредиту, направленному на рефинансирование ипотеки, правомерно включать в имущественный вычет / Письмо ФНС от 07.02.13 № ЕД-3-3/403@ / «О рассмотрении обращения» / При этом не имеет значения, когда гражданину дали этот кредит (до 2010 года или после), а также в какое время он погашал проценты.

Показатели выручки для представителей малого и среднего бизнеса остались неизменными, несмотря на выход нового постановления / Постановление Правительства РФ от 09.02.13 № 101 / «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства» / Микропредприятиями считаются компании с годовой выручкой не более 60 млн. рублей, малыми предприятиями – 400 млн. рублей, средними – 1 млрд. рублей.

Предприниматели, применяющие ЕНВД, вправе вычесть из суммы налога страховые взносы, уплаченные за работников / Письмо ФНС от 06.02.13 № ЕД– 3-3/382@ / «О применении норм главы 26.3 НК РФ» / Налог при этом правомерно уменьшить максимум на 50 процентов.

Деньги, взысканные с должника на основании судебного решения, надо включить в доходы / Письмо Минфина от 08.02.13 № 03-03-06/1/2986 / <Об учете доходов> / Суммы возмещения судебных издержек также увеличивают базу по налогу на прибыль.

Налоговая служба рекомендует компаниям, самостоятельно корректирующим базу по налогу на прибыль, подавать вместе с декларацией пояснительную записку / Письмо ФНС от 11.02.13 № ЕД-4-3/2113@ / <О корректировке налоговой базы по налогу на прибыль> / Имеется в виду корректировка по контролируемым сделкам. В пояснительной записке целесообразно отразить следующие сведения о сделках: наименования и ИНН контрагентов, цены сделок и суммы корректировок, а также иную значимую информацию.

Не надо отражать в доходах долг, прощенный «дочкой» со 100-процентным участием компании в уставном капитале / Письмо Минфина от 08.02.13 № 03-03-06/1/3094 / <Об учете доходов> / В том числе и в случае, если дочерняя организация приобрела право требования этого долга у сторонней компании.

Услуги, приобретенные за счет баллов в рамках бонусной программы, не являются экономической выгодой «физика» / Письмо Минфина от 05.02.13 № 03-03-06/1/2421 / <О налогах при предоставлении скидок> / Ведь гражданин получает баллы за предыдущие покупки, а не просто так. Соответственно, стоимость таких услуг не облагается НДФЛ.

При расчете доли прибыли подразделения компания сама выбирает, каким из показателей пользоваться – среднесписочной численностью работников или расходами на оплату труда / Письмо Минфина от 30.01.13 № 03-03-06/1/40 / <Об определении доли прибыли подразделения> / При этом в течение года выбранный показатель менять нельзя. Второй показатель – это остаточная стоимость амортизируемого имущества.

Справки о доходах работников филиала надо подать в инспекцию по месту учета этого подразделения / Письмо Минфина от 06.02.13 № 03-04-06/8-35 / <О представлении сведений о доходах> / По мнению Минфина, представлять эти документы в инспекцию головного офиса неправомерно.

Инспекторы привлекают компании к ответственности из-за необоснованной налоговой выгоды во внесудебном порядке / Письмо Минфина от 08.02.13 № 03-02-07/1/3089 / <О привлечении налогоплательщика к ответственности> / Минфин опроверг довод заявителя, который утверждал, что решать вопрос об обоснованности налоговой выгоды можно только через суд.

Арендатор амортизирует неотделимые улучшения только до окончания договора аренды / Письмо Минфина от 04.02.13 № 03-03-06/2/2269 / <Об амортизации неотделимых улучшений> / Если стороны сделки тут же заключат новый контракт, арендатор все равно не получит право продолжать амортизацию капитальных вложений.

Компания предоставляет работнику вычет на детей в каждом месяце / Письмо Минфина от 06.02.13 № 03-04-06/8-36 / <О предоставлении стандартного вычета по НДФЛ> / Не имеет значения, что в отдельные месяцы работодатель не выплачивал сотруднику доходы.

Резерв по сомнительным долгам правомерно использовать только на покрытие убытков от безнадежной задолженности / Письмо Минфина от 05.02.13 № 03-03-06/1/2431 / <О создании резерва по сомнительным долгам> / Величина такого резерва не должна превышать 10 процентов от выручки отчетного или налогового периода.

Компания не вправе списать остаточную стоимость основного средства, полученного от учредителя в качестве взноса в уставный капитал / Письмо Минфина от 08.02.13 № 03-11-06/2/3022 / <Об учете расходов> / Ведь в этом случае компания не несет расходов на приобретение имущества.

Не надо включать в базу по НДС субсидии, полученные из бюджета на возмещение затрат по приобретению товаров / Письмо Минфина от 08.02.13 № 03-07-11/3144 / <Об определении налоговой базы по НДС> / А вот если компания получила субсидии в качестве оплаты реализуемых товаров, то выделенные из бюджета средства необходимо включить в базу по НДС.

При несвоевременном возврате кредита материальная выгода не возникает / Письмо Минфина от 31.08.12 № 03-04-05/4-1037 / <Об определении материальной выгоды> / Соответственно, нет оснований удерживать с должника НДФЛ.

Потребителю. Постановление Правительства от 16 февраля 2013 г. № 129 / "О государственном информационном ресурсе в области защиты прав потребителей" / Через сайт Роспотребнадзора можно будет получить доступ к информационному ресурсу в области защиты прав потребителей. Утверждены правила, в соответствии с которыми формируется и ведется открытый и общедоступный государственный информационный ресурс в области защиты прав потребителей, качества и безопасности товаров, работ и услуг. Роспотребнадзор должен координировать деятельность федеральных органов, осуществляющих государственный контроль (надзор) за соответствием товаров требованиям безопасности, установленным техрегламентами, и общественных объединений потребителей (их ассоциаций, союзов), связанную с участием в формировании указанного ресурса. Доступ к ресурсу обеспечивается через сайт Роспотребнадзора без ограничения и взимания платы.

Общество правомерно включило расходы в виде компенсационной стоимости квотируемого рабочего места в базу по налогу на прибыль. В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ указанные расходы обоснованы в силу их обязательности, так как если организация не может выполнить условие о фактическом квотировании определенного количества рабочих мест и трудоустройства определенной категории физических лиц, то она обязана производить выплаты в целевой бюджетный фонд в силу требований закона, то есть расходы по таким выплатам являются не произвольными, а установленными законодательством, следовательно, они соответствуют критериям, установленным ст. 252 НК РФ. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС МО от 20.02.2012 по делу № А40-65927/11-99-292.

Не брать! По российскому законодательству хищение осколков метеорита может караться 10 годами тюремного заключения и штрафом до 500 тысяч рублей. Метеориты и их остатки признаются культурными ценностями и принадлежат государству, согласно статьи 7 закона «О вывозе и ввозе культурных ценностей» и приложению 1 к приказу номер 11 Федеральной службы по надзору в сфере массовых коммуникаций, связи и охраны культурного наследия от 14 марта 2008 года.

КОПИЯ!!! В письме от 28 января 2013 г. № 03-03-06/3/1 Минфин рассказал, как можно подтвердить расходы, если оригинал документа не может находиться у налогоплательщика. Пункты 2.1.29, 2.1.30 и 2.1.39 Государственного стандарта РФ ГОСТ Р 51141-98 "Делопроизводство и архивное дело. Термины и определения", утвержденного постановлением Госстандарта от 27.02.1998 № 28 - Копией документа является документ, полностью воспроизводящий информацию подлинного документа и все его внешние признаки или часть их, не имеющий юридической силы. Заверенной копией документа является копия документа, на которую в соответствии с установленным порядком проставляются необходимые реквизиты, придающие ей юридическую силу. Под реквизитом документа понимается обязательный элемент оформления документа. Постановление Госкомитета РФ по стандартизации и метрологии от 03.03.2003 № 65-ст "О принятии и введении в действие государственного стандарта РФ" (ГОСТ Р 6.30-2003) при заверении соответствия копии документа подлиннику ниже реквизита "Подпись" проставляют заверительную надпись: "Верно"; должность лица, заверившего копию; личную подпись; расшифровку подписи (инициалы, фамилию); дату заверения. Копия документа заверяется печатью организации.

Возмещение. Письмо Минфина от 31.01.13 № 03-03-06/1/1937 разъяснено, что передача объектов, построенных акционерным обществом за счет собственных средств, муниципальному образованию предполагает встречное обязательство со стороны муниципального образования или субъекта РФ, связанное с возмещением акционерному обществу затрат по строительству указанных объектов. Таким образом, разъяснил Минфин, для целей налогообложения прибыли организаций возмещение АО затрат по строительству переданных муниципальному образованию объектов следует рассматривать в качестве дохода от реализации. В составе затрат при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций могут быть учтены расходы, отвечающие критериям, предусмотренным статьи 252 НК РФ.

Какие моменты нужно учесть при расчете налога при УСН - http://www.taxpravo.ru/analitika/statya-306714-uproschennyiy_nalog_za_2012_god

Проверят ли налоговики цены по сделкам ООО и ИП-учредителя - http://www.taxpravo.ru/analitika/statya-306718-proveryat_li_nalogoviki_tsenyi_po_sdelkam_ooo_i_ip_uchreditelya

Спецрежимники уменьшают налог на страховые взносы по-новому - http://www.klerk.ru/buh/articles/305225/

ФСС. В целях предотвращения незаконных выплат пособий по временной нетрудоспособности, связанных с хищением и утерей бланков листков нетрудоспособности, Фонд социального страхования Российской Федерации доводит до сведения страхователей информацию о таких бланках за период с 01.07.2011 по 31.01.2013. Указанные ниже номера бланков считать недействительными. Данные бланки не подлежат принятию от работников (сотрудников организации) и оплате. Рекомендуем в случае выявления подобных случаев обращаться в региональные отделения Фонда социального страхования по месту регистрации в качестве страхователя. Качаем - http://fss.ru/ru/news/89142/92494.shtml




19

Мнение. Ведение бухгалтерского учета организует руководитель экономического субъекта. Он вправе вести учет лично лишь в том случае, если экономический субъект является субъектом малого или среднего предпринимательства. Критерии таких предприятий установлены Законом от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ КАЛЕНДАРЬ НА 2013 ГОД - http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=137273 или http://www.garant.ru/calendar/buhpravo/

Новый закон о бухучете: обзор изменений (часть 2) - http://www.buhgalteria.ru/article/n110015

Компания должна рассчитывать зарплату сотрудникам с учетом стандартных вычетов по НДФЛ. На основании заявления работника и документов, которые это право подтверждают. Предоставлять вычеты нужно даже за те месяцы, когда организация не выплачивала доход сотруднику. То есть они накапливаются и суммируются нарастающим итогом в течение налогового периода. Не зависимо от того, получал работник зарплату в определенные месяцы или нет. Минфин - письмо от 06.02.2013 г. № 03-04-06/8-36.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 06.02.2013 г. № А75-2156/2011 / При отсутствии первичных документов, подтверждающих совершение хозяйственных операций, указанные в выписке денежные средства не могут быть признаны доходом от реализации товаров (работ, услуг, имущества и имущественных прав), либо внереализационным доходом.

Постановление ФАС Московского округа от 08.02.2013 г. № А40-54652/12-99-310 / Суды сделали вывод о вовлечении в отношения фирм-«однодневок» и перечислением им средств за оказание маркетинговых и рекламных услуг, которые действительно ими не оказывались, поскольку у них отсутствовали реальные возможности для осуществления таких операций. В удовлетворении заявленного требования было отказано.

Постановление ФАС Московского округа от 07.02.2013 г. № А41-2782/12 / Материалами дела подтверждено и не оспаривается заявителем, что налог на имущество был им перечислен не на счет УФК по Московской области, а на счет УФК по г. Москве, что в силу указанной нормы, а также пп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ свидетельствует о неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате спорного налога.

Постановление ФАС Московского округа от 06.02.2013 г. № А41-11892/12 / Для отказа в вычете сумм НДС, уплаченных при приобретении основных средств, только по причине уплаты налога за счет заемных средств оснований не имеется.

Готовимся к отчету о контролируемых сделках заранее - http://www.taxpravo.ru/analitika/statya-306557-gotovimsya_k_otchetu_o_kontroliruemyih_sdelkah_zaranee

Документирование контролируемых сделок - http://www.klerk.ru/buh/articles/309843/

О том, как не надо и как надо избавляться от налогового убытка - http://www.klerk.ru/buh/articles/305210/

Должны ли организации, применяющие УСН, в 2013 году сдавать бухгалтерский баланс в налоговый орган? Читаем - http://www.pravcons.ru/news18-02-2013-1garant.php

Налог на имущество в отношении имущества, находящегося вне местонахождения организации, исчисляется отдельно и уплачивается в бюджет субъекта по месту нахождения указанного имущества. Основание – ст. 376, 382 и 385 НК РФ. Постановление ФАС Московского округа от 07.02.2013 г. № А41-2782/12

Отступное. Письмо Минфина от 25 января 2013 № 03-03-06/2/5 / Вправе ли налогоплательщик, получивший по договору об отступном автомобили в целях исчисления налога на прибыль учитывать расходы, связанные с приобретением и реализацией автомобилей, в порядке, установленном ст. 320 НК, то есть расходы на хранение учитывать в текущем отчетном периоде, а расходы на транспортировку (эвакуацию) по среднему проценту. В соответствии с п. 1 ст. 256 НК амортизируемым имуществом в целях гл. 25 НК признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 НК), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Следовательно, поскольку имущество, полученное по договору об отступном, временно не используется в основной деятельности и не приносит дохода, оно не подлежит признанию в качестве основных средств. На основании п. 1 ст. 252 НК расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Расходы (в том числе оплата стоянки), связанные с содержанием имущества, полученного по договору об отступном, до момента принятия решения о реализации данного имущества или о переводе в состав основных средств не могут учитываться для целей налогообложения прибыли организации как не соответствующие положениям ст. 252 НК. Вместе с тем согласно п. 1 ст. 268 НК при реализации имущества и (или) имущественных прав, указанных в ст. 268 НК, налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций в том числе на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в частности на расходы по оценке, хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества. Сумма расходов по содержанию имущества (в том числе расходы на оплату стоянки), понесенных до момента принятия решения о дальнейшем использовании имущества, полученного по договору об отступном, и до момента его реализации, может уменьшать доходы от продажи данного имущества. В случае если будет принято решение о переводе имущества, полученного по договору об отступном, в состав основных средств, вышеуказанные расходы (в том числе и за период, когда указанное имущество временно не использовалось в основной деятельности) могут быть включены в состав материальных расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Если отдельные эпизоды решения инспекции не были обжалованы в вышестоящий налоговый орган, досудебный порядок в этой части считается несоблюденным - http://www.taxpravo.ru/analitika/statya-306331-esli_otdelnyie_epizodyi_resheniya_inspektsii_ne_byili_objalovanyi_v_vyishestoyaschiy_nalogovyiy_organ_dosudebnyiy_poryadok_v_etoy_chasti_schitaetsya_nesoblyudennyim

Ошибки в формировании показателей баланса - http://www.taxpravo.ru/analitika/statya-306301-oshibki_v_formirovanii_pokazateley_balansa

О предельной базе и дополнительных тарифах взносов на 2013 год - http://www.klerk.ru/buh/articles/305213/

УСН. ВАС РФ внес изменения в порядок заполнения декларации по УСН, обязав «упрощенцев» указывать все стоимостные показатели с учетом копеек. При этом форма отчетности остается прежней. Как учесть решение высших арбитров на практике - http://www.taxpravo.ru/analitika/statya-306298-deklaratsiya_po_usn_melochey_ne_byivaet

Пособия по материнству в 2013 году - http://www.taxpravo.ru/analitika/statya-306295-posobiya_po_materinstvu_v_2013_godu

Взаимозависимость участников сделок, осуществление расчетов с использованием одного банка, сами по себе не могут служить основанием для признания налоговой выгоды необоснованной, подчеркнул ФАС Московского округа, поддерживая позицию налогоплательщика. Как следует из материалов дела – налоговая инспекция в ходе проверки установила факт взаимозависимости между компанией и ее контрагентом. Это и стало причиной для отказа в вычете НДС. Предприятие вынуждено было обратиться в суд за защитой своих прав. Арбитры, признавая решение ИФНС недействительным, отметили, что инспекция не обосновала, как взаимозависимость могла повлиять или повлияла на факт реального исполнения заключенных договоров, оплаты по ним (в том числе уплаты НДС), а также на добросовестность общества как налогоплательщика. Кроме того, налоговикам показалась «подозрительной» ситуация, когда оплата за товар происходила за счет заемных средств. По мнению контролеров о вычете НДС в данном случае не могло идти и речи. Но судьи придерживались иной точки зрения. Судебные инстанции сделали ссылку на письмо Минфина России от 31.08.2005 г. № 03-04-08/228, из которого следует, что для отказа в вычете сумм НДС, уплаченных при приобретении основных средств, только по причине уплаты налога за счет заемных средств оснований не имеется. В итоге ФАС Московского округа оставил кассационную жалобу инспекции без удовлетворения (Постановление ФАС Московского округа от 06.02.2013 г. № А41-11892/12)

Элементы системы видеонаблюдения (видеокамеры; кабели для видеосистем; монтажный комплект; компьютер с монитором; блоки бесперебойного питания; устройство передачи сигнала; короб) пригодны для монтажа в различной комплектации, легко заменяются и могут функционировать друг от друга на произвольном расстоянии в зависимости от способа подключения, а их фиксирование в составе отдельного комплекта затрудняет правильное отражение их последующих передвижений. Каждый объект должен учитываться как самостоятельный инвентарный объект, поскольку сроки полезного использования отдельных объектов системы видеонаблюдения существенно отклоняются друг от друга. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА от 09.10.2012 по делу № А65-30918/2011.

ГСМ. К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на содержание служебного транспорта. Такое правило установлено пп. 11 п. 1 ст. 264 НК. При этом кодексом не предусмотрено нормирование указанных расходов. При этом все расходы должны быть экономически обоснованы. По мнению Минфина, при определении обоснованности затрат на приобретение топлива компания вправе учитывать нормы расхода на ГСМ, введенные в действие Распоряжением Министерства транспорта РФ от 14.03.2008 № АМ-23-р. (Письмо Минфина от 30.01.2013 № 03-03-06/2/12)

УСН и ОС. В случае получения основных средств в качестве вклада в уставный капитал от учредителя организация не несет расходов по их приобретению и стоимость таких основных средств при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в составе расходов учитываться не должна – Минфин - письмо от 08.02.2013 № 03-11-06/2/3022

Право на нежилое. Особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав установлены ст. 155 Кодекса. При этом данной статьей Кодекса особенности определения налоговой базы при передаче прав на нежилые помещения не установлены. Таким образом, при передаче указанных прав налоговая база, по нашему мнению, определяется в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 153 Кодекса, согласно которому при определении налоговой базы по налогу на добавленную стоимость выручка от передачи имущественных прав исчисляется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате имущественных прав. Минфин - письмо от 07.02.2013 № 03-07-11/2927

Доходом комитента от операций по реализации товаров комиссионером признается вся полученная выручка от реализации товаров в рамках договоров комиссии, включая вознаграждение комиссионера. Минфин - письмо № 03-11-06/2/06 от 21.01.2013. При этом при УСН датой получения дохода признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу.

В 2012 году Федеральная таможенная служба России провела более 4 800 таможенных проверок после выпуска товаров, из них – 3 460 (71%) оказались результативными. По результатам проведенных проверок доначислено платежей и наложено штрафов на сумму более 5 млрд. руб. Это в 1,9 раза больше показателя аналогичного периода 2011 года (2,6 млрд. руб.). При этом возросла и средняя сумма таможенных платежей и штрафов, доначисленных в расчете на одну таможенную проверку. По сравнению с аналогичным периодом 2011 года она увеличилась в 2 раза. Растет и эффективность проверок ФТС: при уменьшении их количества до 4,8 тыс. (в 2011 году – 5,3 тыс.), доначисленные суммы увеличились с 2,6 млрд. руб. (2011 год) до 5 млрд. руб. (2012 год).

Письмо ПФ от 29.11.2012 № 08-18/18527 / "О заполнении формы С3В-6-3" / Правила заполнения документов для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, в том числе по форме С3В-6-3 "Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов - страхователями в пользу физического лица", определены Инструкцией, утвержденной постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 № 192п. Суммы выплат и иных вознаграждений, в том числе превышающие предельную величину базы для начисления страховых взносов, подлежат отражению в реквизитах "Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица" и "Из них на которые начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование". Обязанность начисления страховых взносов на суммы выплат и иных вознаграждений, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов, для плательщиков страховых взносов, указанных в статьях 58 и 58.1 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, не предусмотрена. В этой связи порядок заполнения формы С3В-6-3 за 2012 год для этих плательщиков страховых взносов остается прежним.

ПРИКАЗ ФНС от 15.01.2013 № ММВ-7-3/9@ / Разработан классификатор для идентификации видов деятельности, по которым в регионах предусмотрено применение патентной системы налогообложения.

Мнение. Указание в счете-фактуре 18-процентной ставки НДС при экспорте товаров в Республику Беларусь неправомерно, даже если партнер согласен на такие условия.

ПИСЬМО Минфина от 23.01.2013 № 03-04-05/4-54 / Компенсация за задержку зарплаты НДФЛ не облагается.

ПИСЬМО Минфина от 15.01.2013 № 03-04-05/8-23 / Развод родителей – не повод предоставлять удвоенный стандартный вычет.

ПИСЬМО Минфина от 29.12.2012 № 03-11-09/99 / При переходе с одного спецрежима на другой суммы уплаченных страховых взносов должны быть учтены в рамках той системы, к которой они относятся.

Мнение. Организация обязана самостоятельно проинформировать фонды об открытии расчетного счета. Налоговые инспекторы в рамках выездной проверки не вправе контролировать правильность начисления платежей за загрязнение окружающей среды. Если работница поменяла фамилию и получила новый паспорт, корректировать трудовой договор не требуется.

Постановление 10 ААС от 04.02.2013 г. № А41-30175/12 / Направлению физическому лицу требования об уплате транспортного налога и пени предшествует направление ему налогового уведомления. Из материалов настоящего дела усматривается, что налоговым органом уведомления об уплате транспортного налога не направлялось. Таким образом, у заявителя отсутствовала возможность в добровольном порядке исполнить обязанность по уплате транспортного налога.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 30.01.2013 г. № А19-5316/2012 / Налоговая инспекция не представила доказательства того, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности, и ему должно было известно о возможных нарушениях, допущенных субподрядчиками. При таких обстоятельствах суды пришли к правомерному выводу о том, что ИФНС не доказала, что действия компании были направлены на получение необоснованной налоговой выгоды вследствие заключения сделок преимущественно с контрагентами, не исполняющими свои налоговые обязанности.

Декларация по налогу на доходы физических лиц 3-НДФЛ за 2012 год - http://www.klerk.ru/buh/articles/309222/

Организация специального маршрута автобуса для работников не позволит учесть компенсации по оплате проезда (Письмо Минфина от 21.01.13 № 03-03-06/1/18) / Компания, производственная и офисная территория которой находится вне следования маршрутов общественного транспорта, организовала работу автобуса специального маршрута на основании договора фрахтования. К месту остановок специального маршрута работники организации добираются общественным транспортом, в связи с чем компания на основании трудового договора выплачивает им дотации на проезд за каждый фактически отработанный день. Организация вправе включить в налоговую базу по налогу на прибыль расходы по договору фрахтования с транспортной организацией, предусматривающего организацию специального маршрута при условии, что возможность доставки работников до места работы общественным транспортом отсутствует. А вот расходы на выплату работникам компенсаций на оплату проезда – учесть нельзя. Поскольку компания организовала специальный маршрут автобуса, доставляющий сотрудников к месту работы, разъясняет ведомство. Источник: www.rnk.ru

«Налоговый орган вправе проверить филиалы организации в рамках проверки организации в целом, не вынося отдельного решения о проведении проверки какого-либо филиала (п. 2 ст. 89 НК РФ)» / (Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 27 ноября 2012 г.)

Уставный капитал: увеличим за счет прибыли - http://www.taxpravo.ru/analitika/statya-306127-ustavnyiy_kapital_uvelichim_za_schet_pribyili

Премию для сотрудника можно учесть в составе расходов при исчислении налога на прибыль - http://www.taxpravo.ru/analitika/statya-306160-premiyu_dlya_sotrudnika_mojno_uchest_v_sostave_rashodov_pri_ischislenii_naloga_na_pribyil

ВСЕМ! Налогоплательщик подал уточненные налоговые декларации по НДС за более ранний период, в котором у него налог был заявлен к возмещению из бюджета. И получилось так, что подошел срок платить НДС по итогам налогового периода, а компания не оплатила его, так как посчитала, раз она подала «уточненку» на возмещение, то и платить ничего не надо. ФАС Центрального округа - заявленные обществом к налоговому вычету суммы НДС, могут быть зачтены инспекцией лишь по результатам проведения камеральной налоговой проверки уточненных налоговых деклараций. А срок проведения камеральной проверки согласно ст. 88 НК РФ составляет три месяца со дня представления деклараций. До даты вынесения решений сумма НДС, подлежащая возмещению из бюджета, не может уменьшать недоимку по налогу, т.к. фактически еще не является таковой. Поэтому предприятие было обязано оплачивать НДС «по плану», не надеясь на сумму налога, начисленную к возмещению. Суд апелляционной инстанции правильно указал, что заявленные обществом к налоговому вычету суммы НДС могли быть зачтены инспекцией лишь по результатам проведения камеральной налоговой проверки уточненных налоговых деклараций по налоговым вычетам, срок проведения которой согласно ст. 88 НК составляет три месяца со дня представления деклараций. До даты вынесения решений сумма НДС, подлежащая возмещению из бюджета, не может уменьшать недоимку по налогу, т.к. фактически еще не является таковой. Постановление ФАС Центрального округа от 23.01.2013 г. № А48-915/2012

Мнение. Что делать, если на письмо, отправленное через спецоператора, налоговая инспекция так и не ответила? Читаем - http://www.taxpravo.ru/analitika/statya-306163-deklaratsiya_otpravlennaya_cherez_tks_ne_byila_prinyata_nalogovyim_organom_kak_dokazat_fakt_ee_otpravki

Письмо Минфина от 31.01.13 № 03-07-09/1896 - что следует указывать в строке 6 счета-фактуры, используемого в случае расчетов по НДС, при реализации товаров агенту (комиссионеру), который действует от своего имени. В строке 6 «Покупатель» счета-фактуры указывается полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами (подп. «и» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137). В строке 6 «Покупатель» счета-фактуры, составленного продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав, комиссионеру (агенту), действующему от своего имени, но за счет принципала, следует указывать полное или сокращенное наименование комиссионера (агента) в соответствии с учредительными документами.

Письмо Минфина от 01.02.13 № 03-07-08/2149 - для обоснования применения 0% НДС в отношении указанных услуг налогоплательщики представляют в налоговые органы документы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 165 НК РФ, подтверждающих вывоз или вывоз товаров. Так, при оказании услуг по международной перевозке товаров автомобильным транспортом, оказываемых российской организацией, применение 0% НДС подтверждается соответствующим контрактом (его копией), копиями транспортных, товаросопроводительных или иных документов, свидетельствующих о ввозе товаров в РФ (вывозе за ее пределы), с отметками российского таможенного органа.

Малым!!! Ничего не изменилось. Постановление Правительства РФ от 09.02.2013 № 101 / "О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства" / Предельные значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) устанавливаются Правительством РФ один раз в пять лет с учетом данных сплошных статистических наблюдений за деятельностью субъектов малого и среднего предпринимательства. Предельные значения выручки, как и ранее, не должны превышать следующих значений: для микропредприятий - не более 60 млн. рублей; для малых предприятий - не более 400 млн. рублей; для средних предприятий - не более 1000 млн. рублей.

Налоговики проверяют компании в среднем раз в три года - http://www.taxpravo.ru/novosti/statya-305795-snizilas_chastota_i_periodichnost_nalogovyih_proverok

Аттестация. Минтруд - приказ № 590н от 12.12.2012 - изменения в Порядок проведения аттестации рабочих мест по условиям труда, утвержденный приказом Минздравсоцразвития от 26 апреля 2011 г. № 342н. Аттестация вновь организованных рабочих мест в соответствии с проектами строительства, реконструкции, технического перевооружения производственных объектов, производства и внедрения новой техники, внедрения новых технологий должна быть проведена после достижения показателей и характеристик, предусмотренных указанными проектами, но не позднее одного года с момента создания новых рабочих мест. Сроки проведения повторной аттестации на рабочих местах, где по результатам предыдущей аттестации установлены вредные и (или) опасные условия труда, а также на рабочих местах с наличием производственных факторов и работ, при выполнении которых обязательно проведение предварительных и периодических медицинских осмотров (обследований), аттестация проводится не реже одного раза в пять лет. При этом на рабочих местах, где по результатам предыдущей аттестации условия труда признаны безопасными (оптимальными или допустимыми), аттестация не проводится, за исключением случаев проведения внеплановой аттестации.

Компании, которые в сделке между взаимозависимыми лицами применили цены, отличающиеся от рыночных, что повлекло занижение налога, вправе самостоятельно скорректировать налоговую базу и суммы налогов по истечении календарного года. Сделать это они могут одновременно с подачей декларации по налогу на прибыль (компании, не являющиеся плательщиком по налогу на прибыль – в сроки, установленные для сдачи декларации по налогу на прибыль). Такая возможность предусмотрена пунктом 6 статьи 105.3 НК. Сумму корректировки налоговой базы по налогу на прибыль нужно отразить по строке 107 Приложения № 1 к Листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль (утв. приказом ФНС от 22.03.2012 № ММВ-7?3/174@). Однако данных сведений, по мнению ФНС недостаточно. Пока в декларацию не будут внесены изменения, налоговая служба в письме от 11.02.13 № ЕД-4?3/ 2113@ рекомендует прилагать к декларации по налогу на прибыль пояснительную записку. В записке необходимо отразить сведения о контролируемых сделках, в отношении которых произведена корректировка налоговой базы и суммы налога на прибыль: номер и дату договора, стоимость предмета сделки, указанную в договоре, сумму произведенной корректировки, сведения об участниках сделки (ИНН, наименование организации или индивидуального предпринимателя), а также иную значимую, по мнению налогоплательщика, информацию. Источник "Российский Налоговый Курьер"

Письмо Минфина от 05.12.12 № 03-03-06/1/628 - учет расходов на замену лифтов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Здание – это объект основных средств, который включается в состав амортизируемого имущества. Лифт может учитываться в составе этого единого инвентарного объекта. Первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям. К работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся те, которые вызваны изменением технологического или служебного назначения объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами. Таким образом, расходы на замену лифтов могут являться затратами на капремонт здания и учитываться в составе прочих расходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, в размере фактических затрат, при условии того, что функциональные характеристики и характеристики использования объекта остались прежними.

УСН и аренда. Минфин – письмо от 05.12.12 № 03-11-06/2/142, суммы возмещения расходов по электроэнергии учитываются в доходах при исчислении базы. Таким же образом при обложении налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, учитываются суммы возмещения стоимости потребленных электроэнергии и отопления, поступающие налогоплательщику от третьих лиц. Не учитываются в доходах, в частности, имущество (включая денежные средства), поступившее комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному по следующим основаниям: в связи с исполнением договора комиссии, агентского или другого аналогичного договора; в счет возмещения затрат, произведенных за комитента, принципала и (или) иного доверителя, не подлежащих включению в расходы комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями договоров.

Смена участника ООО: способы и процедуры - http://www.klerk.ru/law/articles/301500/

Добавка в ГК. Федеральный закон от 11 февраля 2013 г. № 8-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "О некоммерческих организациях" / Ассоциации (союзы): поправки. Скорректированы ГК РФ и Закон об НКО. Поправки касаются ассоциаций (союзов). Ассоциацией (союзом) признается объединение юрлиц и (или) граждан, основанное на добровольном, а в установленных федеральными законами случаях - обязательном членстве. Оно создается для представления и защиты общих, в т. ч. профессиональных, интересов, для достижения общественно полезных и иных не противоречащих закону целей, имеющих некоммерческий характер. Ассоциация (союз) является НКО. По решению членов она может быть преобразована в общественную организацию, АНО, некоммерческое партнерство или фонд. Ассоциация (союз) является собственником своего имущества. По общему правилу она отвечает им по своим обязательствам и не отвечает по обязательствам членов. Члены ассоциации (союза) не отвечают по ее обязательствам, если законом и (или) уставом не предусмотрена их субсидиарная ответственность. В кодекс вводятся статьи об учредителях и уставе ассоциации (союза), особенностях управления последней. Количество учредителей ассоциации (союза) не может быть менее 5. Законами, устанавливающими особенности правового положения ассоциаций (союзов) отдельных видов, могут быть закреплены иные требования к минимальному числу учредителей. Устав должен определять наименование и место нахождения ассоциации (союза), предмет и цели ее деятельности, правила вступления (принятия) членов и выхода из нее. Прописываются нормы о составе и компетенции органов ассоциации (союза) и порядке принятия ими решений, об имущественных правах и обязанностях членов, о порядке распределения имущества, оставшегося после ликвидации ассоциации (союза). Поправки вступают в силу со дня их официального опубликования. «ГАРАНТ».

Мнение. Двое и генерал. Суд - Решение внеочередного общего собрания участников фактически принято одним участником, обладающим 50% доли в уставном капитале общества, то есть в отсутствие необходимого кворума. Оспариваемое решение в соответствии с п. 6 ст. 43 Закона об ООО и разъяснениями, данными в п. 24 совместного постановления Пленумов ВС и ВАС от 09.12.99 № 90/14 «О некоторых вопросах применения Федерального закона „Об обществах с ограниченной ответственностью“» не имеет юридиче¬ской силы независимо от того, было оно оспорено кем-либо из участников общества или нет. Прежний гендиректор, который считал, что решение общего собрания участников общества принято с нарушением корпоративного законодательства, отказался передать вновь назначенному гендиректору оригиналы учредительных и бухгалтерских документов и печати общества. По этому поводу суд, в частности, указал на то, что истечение срока полномочий лица в качестве исполнительного органа не влечет автоматического прекращения его полномочий. Прекращение полномочий ранее назначенного исполнительного органа возможно лишь при волеизъявлении общего собрания участников общества и принятии квалифицированным большинством голосов решения о назначении нового исполнительного органа. ФАС Волго-Вятского округа (постановление от 15.08.2011 по делу № А39-3836/2010) До того момента, пока участники не договорятся по поводу назначения нового гендиректора, прежний гендиректор может исполнять свои обязанности.

112. Федеральный закон от 11 февраля 2013 г. № 9-ФЗ "О внесении изменений в статью 11 Федерального закона "О защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера" и статью 22 Федерального закона "О пожарной безопасности" / В России заработает единый номер вызова экстренных служб "112".




12

Учетная политика 2013: отражаем новые правила для первичных документов - http://www.glavbukh.ru/art/20699

Продал акцию – заплати налог. Письмо ФНС от 07.02.2013 № ЕД-4-3/1828@ / Порядок определения доли недвижимого имущества в активах российской организации для целей налогообложения доходов иностранных организаций от реализации акций (долей) такой организации / В статье 309 НК РФ приведен перечень доходов, полученных иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в РФ, при выплате которых у российского источника выплаты дохода возникает обязанность по удержанию налога на прибыль организаций. К их числу относятся доходы от реализации акций (долей) российских организаций (за некоторыми исключениями), более 50 процентов активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей). Читаем письмо Минфина, в котором указано, в частности, что расчет доли недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, в активах российской организации, акции которой продаются, осуществляется на основании балансовой стоимости активов этой организации и балансовой стоимости ее недвижимого имущества, находящегося на территории РФ. В качестве документов, подтверждающих размер указанной доли, могут являться бухгалтерский баланс по состоянию на последнюю отчетную дату и расчет по налогу на имущество на ту же отчетную дату.

ФНСники исключили из состава расходов компании часть затрат на изготовление и размещение рекламной информации в периодических печатных изданиях и других информационно-рекламных источниках. Материнская компания (общество) учла издержки, направленные на извлечение доходов другими юридическими лицами (все эти предприятия являются аффилированными). Судьи - инспекция правомерно исходила из того, что при осуществлении совместной деятельности, направленной на получение дохода, затраты, понесенные в общих интересах, должны распределяться на всех участников в соответствующей пропорции. ИФНС рассчитала эту пропорцию и признала обоснованными расходы согласно доле выручки, полученной обществом. В учете остальной части затрат было отказано - Постановление ФАС Московского округа от 24.01.2013 № А40-45943/12-99-253

Транспортную накладную нельзя заменить самостоятельно разработанным бланком - http://www.glavbukh.ru/news/15266

Лизинг и субсидия. Письмо Минфина от 22.01.13 № 03-04-05/3-50 - если имущество, полученное индивидуальным предпринимателем по договору лизинга, учитывается у лизингополучателя, сумма начисленной на данное имущество амортизации учитывается в составе расходов лизингополучателя - индивидуального предпринимателя. Часть субсидии, полученной в соответствии с Федеральным законом от 24.07.07 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», равная сумме начисленной амортизации, включенной в расходы, отражается в составе доходов индивидуального предпринимателя.

ЗАКОН Г. МОСКВЫ ОТ 06.02.2013 № 6 / «О внесении изменений в статью 4 Закона города Москвы от 5 ноября 2003 года № 64 «О налоге на имущество организаций» и статью 3.1 Закона города Москвы от 24 ноября 2004 года № 74 «О земельном налоге». Вступает в силу по истечении 1 месяца со дня его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2013. Освобождаются от уплаты налога на имущество организаций: организации - резиденты технополиса, технологического парка или индустриального парка - в отношении имущества и оборудования, располагающегося по месту нахождения имущественного комплекса технополиса, технологического парка или индустриального парка и используемого при осуществлении научно-технической, инновационной, промышленной деятельности, с первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором организации присвоен статус резидента, на срок 10 лет; - управляющие организации технополисов или технологических парков — в отношении имущественных комплексов технополисов или технологических парков с первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором организации присвоен статус управляющей организации технополиса или технологического парка, на срок 10 лет. Управляющие организации индустриальных парков уплачивают налог в размере 50 процентов суммы налога, исчисленной в отношении имущественного комплекса индустриального парка, в течение 10 лет с первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором организации присвоен статус управляющей организации индустриального парка. Налоговые льготы не распространяются на имущество, сдаваемое организациями в аренду, за исключением льгот, предусмотренных для управляющих организаций технополисов, технологических или индустриальных парков в отношении имущественных комплексов технополисов, технологических или индустриальных парков. Что касается льгот по земельному налогу, то управляющие организации технополиса или технологического парка уплачивают налог в размере 0,7 процента суммы налога, исчисленной в отношении земельных участков, занятых технополисом или технологическим парком, в течение 10 лет с первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором организации присвоен соответствующий статус. Управляющие организации индустриального парка уплачивают налог в размере 20 процентов суммы налога, исчисленной в отношении земельных участков, занятых индустриальным парком, в течение 10 лет с первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором организации присвоен соответствующий статус. «ГАРАНТ»

На каких счетах бухгалтерского учета следует отражать начисление налога на имущество? Как должен отражаться налог на имущество в налоговом учете? В какой строке декларации по налогу на прибыль отражается данный вид расхода? Читаем - http://www.klerk.ru/buh/articles/308438/

Открытие расчетного счета и банковские расходы - http://www.klerk.ru/buh/articles/309015/

Ваучер. Минфин - письмо № 03-04-05/3-55 от 23.01.2013 - разъяснения по вопросу обложения НДФЛ доходов, полученных при реализации ценных бумаг, приобретенных за приватизационные чеки. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты НДФЛ по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок установлены статьей 214.1 НК РФ. При этом в соответствии с НК РФ результат по операциям с ценными бумагами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в пункте 10 статьи 214.1. В случае реализации акций, полученных в ходе приватизации предприятия, в качестве расходов на приобретение указанных акций может рассматриваться рыночная стоимость акций на момент их приобретения за приватизационные чеки (ваучеры), либо номинальная (договорная) стоимость приватизационных чеков (ваучеров), переданных за эти акции, при отсутствии рыночной стоимости акций, а также суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с хранением и реализацией указанных акций. В случае если при расчете налоговой базы налоговым агентом не были учтены в соответствии с заявлением налогоплательщика фактически осуществленные им и документально подтвержденные расходы, понесенные налогоплательщиком без участия налогового агента, излишне удержанная в связи с этим сумма НДФЛ подлежит возврату налогоплательщику налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика. Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы НДФЛ производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему РФ, в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание налога, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика. Если налогоплательщиком не представлялись налоговому агенту заявление и соответствующие документы, подтверждающие понесенные расходы по приобретению и хранению ценных бумаг, произведенные налогоплательщиком без участия налогового агента, суммы налога, исчисленные налоговым агентом без их учета, не являются излишне удержанными. В таких случаях налогоплательщик вправе учесть эти расходы самостоятельно при подаче налоговой декларации в налоговый орган. «КонсультантПлюс»

Мнение. Гражданин, не являющийся налоговым резидентом, при продаже имущества на территории Российской Федерации, находящегося у него в собственности, обязан уплачивать НДФЛ. Доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, облагаются по налоговой ставке в размере 30% без применения имущественного налогового вычета.

Новые программы - http://arenda1c.ru/ - аренда 1-С.

Любопытным. <Информационное письмо> Минфина России / "Список международных договоров об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и другими государствами, действующих по состоянию на 01.01.2013" / В настоящее время Российской Федерацией заключены международные соглашения об избежании двойного налогообложения с 80 иностранными государствами. Соглашения об избежании двойного налогообложения закрепляют правила о распределении юрисдикции между государствами по взиманию, в частности налогов на доходы и имущество, с целью устранения двойного налогообложения лица в стране постоянного местопребывания и в стране, на территории которой получен доход.

Газета «Учет. Налоги. Право» № 6, 12–18 февраля 2013 года – новости: Статистика вступилась за компании и отказалась раскрывать информацию о них налоговикам / ПФР рассылает письма о новых взносах / Инспектору назначили суровое наказание за взятку / Фонд хочет возместить пособия даже тем, кто не просит / Транспортная накладная теперь незаменима / Отныне посредники вправе списывать скидки / Годовой баланс можно сдать без аудиторского заключения / Минфин потребовал учитывать выпитое и съеденное в офисе / Всё, что вам нужно для безупречной сдачи справок 2-НДФЛ за год Всё, что вам нужно для безупречной сдачи справок 2-НДФЛ за год / Пять строгих правил по сдаче справок за обособленные подразделения / Одно письмо в инспекцию исправит все ошибки в справках 2-НДФЛ / Что чересчур встревожит инспекторов в справках 2-НДФЛ / В какой срок сдавать баланс за 2012 год / Можно ли списать расходы на бензин для снегоуборщика / Инспекторы подсказали, как попасть к ним без очереди / Ваши письма «…Как же оплачивать отпуск, который выпадает на 23 февраля?..» / ФСС РФ разъяснил, по какой форме сообщать о новом счете / Авансовый НДС можно вычесть при отгрузке / В путевом листе писать маршрут не обязательно / Нужны ли «уточненки» по годовой отчетности в ПФР? / «Упрощенка» Какой метод бухучета идеален для вашей «упрощенки» / На «упрощенке» тоже платят новые взносы / «Упрощенные» расходы. Кое-что от «вмененки» Минфин разрешил списать на «упрощенке» / Безупречная Книга учета. Как отразить взносы и пособия в новой Книге.

Московская вкладка «УНП» № 6, 12–18 февраля 2013 года – анонс: Стало известно, как облагать прививки / Инспекции часто не замечают, что декларации сданы поздно / УФНС уточнило позицию о транспортном налоге / В спорах по расходам на рекламу чаще правы компании, а не налоговики / Расчет и уплата налога на прибыль, подтверждение расходов / Даже при отсутствии реализации надо отчитаться по НДС / Компенсацию за машину можно предусмотреть в любом документе / Новый магазин можно не переводить на «вмененку» / ФСС уточнил, какие пособия надо пересчитать / При уходе с «упрощенки» получится заявить вычеты.

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 6, 12–18 февраля 2013 года – список:

Минимальный размер штрафа за непредставление документов контролерам из ФАС необоснованно высок / Постановление Конституционного суда от 17.01.13 № 1-П. / Окончание. Начало в № 5, 2013 «По делу о проверке конституционности положения части 5 статьи 19.8 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью «Маслянский хлебоприемный пункт» / Особое мнение судьи Конституционного суда Российской Федерации А.Н. Кокотова» / Нижняя планка штрафа составляет 300 тыс. рублей, и Конституционный суд постановил, что его в отдельных случаях необходимо снижать. Например, при незначительном пропуске срока подачи документов в антимонопольную службу. Соответствующие поправки скоро внесут в КоАП.

Справку 2-НДФЛ надо аннулировать, если после возврата излишне удержанного налога у «физика» исчезли налогооблагаемые доходы / Письмо ФНС от 29.01.13 № ЕД-4-3/1224 / «О рассмотрении обращения» / Чтобы аннулировать справку, надо обратиться в инспекцию с письмом, в котором необходимо указать Ф. И. О. физического лица, его адрес и дату рождения. При этом нужно сообщить основания, по которым сведения о доходах аннулируются.

Не надо нормировать расходы на содержание служебного транспорта / Письмо Минфина от 30.01.13 № 03-03-06/2/12 / <Об учете расходов> / Правда, при определении обоснованности этих затрат безопаснее пользоваться методическими рекомендациями Минтранса, то есть нормы необходимо утвердить. Ведь расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены.

Подарки, стоимость которых не превышает 4000 рублей, не облагаются НДФЛ / Письмо Минфина от 01.02.13 № 03-04-05/9-90 / <Об НДФЛ с подарков> / Поэтому обязанности организации по удержанию налога, а также физического лица по представлению в инспекцию налоговой декларации по налогу на доходы не возникает.

Со стоимости бесплатного питания, предоставленного работникам, необходимо удержать НДФЛ / Письмо Минфина от 30.01.13 № 03-04-06/6-29 / <Об определении доходов> / Минфин потребовал от работодателей принимать все возможные меры для определения конкретного дохода каждого сотрудника. И лишь при полной невозможности персонификации экономической выгоды у работников не возникает в виде стоимости бесплатного питания, предоставленного компанией.

Минфин опубликовал новые КБК, которые действуют с 1 января 2013 года / Письмо Минфина от 06.02.13 № 02 - 04 - 10/2578 <О кодах бюджетной классификации> / Приказ с новыми кодами еще не зарегистрирован в Минюсте, но ими уже надо пользоваться.

Порядок заполнения формы СЗВ-6-3 остался прежним для компаний, уплачивающих страховые взносы по льготным тарифам / Письмо ПФР от 29.11.12 № 08-18/18527 / «О заполнении формы СЗВ-6-3» / В этих сведениях компаниям на «упрощенке» необходимо отразить взносы только в пределах 512 тыс. рублей.

Компания не сможет открыть новый счет в банке, если хотя бы один из счетов заблокирован / Письмо Минфина России от 16.01.13 № 03-02-07/1-10 / <О приостановлении операций по счетам> / Приостановление операций по счетам кампании в банке действует с момента получения банком решения инспекции о приостановлении.

Награды сотрудникам к памятным и юбилейным датам не учитываются в расходах по налогу на прибыль, поскольку они не связаны с производственными результатами / Письмо Минфина России от 22.11.12 № 03-04-06/6-329 / <Об НДФЛ и налоге на прибыль> / При этом в целях НДФЛ подобные награды можно рассматривать в качестве подарка, полученного от организации, при условии соответствующего документального оформления выдачи подарков сотруднику.

По итогам года компании надо пересчитать НДФЛ за иностранца по ставке 13 процентов, если он стал налоговым резидентом РФ / Письмо Минфина от 22.11.12 № 03-04-06/6-332 / <Об НДФЛ при длительных командировках> Если сотрудник компании находится на территории РФ больше 183 календарных дней в течение 12 месяцев, предшествующих дате получения дохода, такие лица будут являться налоговыми резидентами РФ. Доходы, полученные такими работниками в виде среднего заработка от источников в РФ, подлежат обложению по ставке 13 процентов.

У компании – продавца недвижимого имущества налоговая база по операции реализации недвижимого имущества определяется на дату исполнения обязательств продавца по передаче недвижимого имущества покупателю по передаточному акту / Письмо Минфина от 07.09.12 № 03-03-06/2/100 / <Об учете доходов>

Об изменениях в налоговом учете недвижимости - http://www.klerk.ru/buh/articles/305207/

Лезем в Инет. Указ Президента РФ от 02.02.2013 № 88 / "О внесении изменений в некоторые акты Президента Российской Федерации" / Официальным опубликованием актов Правительства РФ будет считаться также их первое размещение на "Официальном интернет-портале правовой информации" / Установлено, что акты Президента РФ и акты Правительства РФ в течение 10 дней после дня их подписания подлежат официальному опубликованию не только в "Российской газете" и Собрании законодательства Российской Федерации, но и на "Официальном интернет-портале правовой информации" (www.pravo.gov.ru), функционирование которого обеспечивает ФСО России. Указ вступает в силу по истечении 30 дней после дня его официального опубликования.

Иноналог. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина от 5 декабря 2012 г. № 03-08-05 / О зачете иностранного налога на прибыль. При каких условиях возможен зачет платежа, аналогичного российскому налогу на прибыль, внесенного нашей организацией (удержанного с ее доходов) в иностранном государстве. Во-первых, в налоговую базу по российскому налогу на прибыль должны быть включены доходы от источников в иностранных государствах (с учетом расходов). Во-вторых, с этих доходов должен быть уплачен (удержан) иностранный налог на прибыль. Чтобы получить зачет, российская организация должна представить в налоговый орган по месту постановки на учет декларацию о доходах, полученных ею от источников за пределами нашей страны. Форма и порядок заполнения декларации утверждены приказом МНС от 23.12.2003 № БГ-3-23/709.

Квартира и льгота. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики от 4 декабря 2012 г. № 03-04-05/7-1362 / В состав имущественного вычета по НДФЛ можно включить расходы на отделку квартиры и приобретение отделочных материалов? Налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета по НДФЛ в сумме фактически произведенных расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение в России квартиры, комнаты или доли (долей) в них. В фактические расходы включаются затраты на приобретение отделочных материалов и на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты. Принять к вычету расходы на отделку приобретенной квартиры можно, если в договоре, на основании которого она куплена, указано приобретение квартиры без отделки. Из обращения следует, что налогоплательщик купил квартиру по договору участия в долевом строительстве дома. При этом в договоре указано, что в квартире выполнена частичная отделка и перечислены те работы, которые выполнил застройщик. Налогоплательщик вправе включить в состав имущественного вычета расходы, связанные с отделочными работами и приобретением отделочных материалов. При этом к последним могут быть отнесены все материалы, используемые при производстве отделочных работ.

Расходы на тестирование товара в налоговом учете http://www.taxpravo.ru/analitika/statya-305276-rashodyi_na_testirovanie_tovara_v_nalogovom_uchete_chto_govoryat_ekspertyi_

Автобус и работа. Письмо Минфина от 21.01.13 № 03-03-06/1/18 - возможно учесть в прибыли расходы на доставку сотрудников на работу и обратно автобусами, следующими по специальным маршрутам. Необходимым условием для такого учета является факт, что общественным транспортом до места работы добраться невозможно. И при выполнении этого условия оплата сотрудникам компенсаций на проезд не учитывается в целях налога на прибыль.

Продажа и посредник. Минфин - письмо № 03-04-06/4-8 от 15.01.2013 - порядок уплаты НДФЛ в случае если, организация, действуя в качестве агента физического лица, совершает сделки по возмездной передаче третьему лицу прав по предварительному договору купли-продажи квартир. Физические лица, получающие доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, исчисление и уплату налога производят самостоятельно, а также представляют в налоговые органы налоговую декларацию. В рассматриваемом случае физическое лицо - Принципал обязано самостоятельно исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц.

Постановление Девятого Арбитражного апелляционного суда от 23.01.2013 г. № 09АП-38619/2012-ГК / Общество должно доказать факт нанесения вреда его деловой репутации.

Определение ВАС РФ от 27.12.2012 г. № ВАС-17225/12 / Компенсация за неиспользованную санаторно-курортную путевку предусмотрена действующим законодательством Российской Федерации. Такая компенсация не облагается НДФЛ.

Определение ВАС РФ от 31.01.2013 г. № ВАС-15047/12 / Пункт 2 статьи 170 НК РФ, определяя судьбу «входного» НДС, закрепляет положения, являющиеся исключением из общего правила о заявлении данного налога в качестве налогового вычета, а не из правила, предусмотренного пунктом 19 статьи 270 Кодекса.

Постановление ФАС Центрального округа от 15.01.2013 г. № А09-6848/2011 / Налоговый кодекс не устанавливает для организаций и индивидуальных предпринимателей, реализующих товары, обязанности осуществления контроля за последующим использованием покупателем приобретаемых товаров (для предпринимательской деятельности или для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью).

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.01.2013 г. № А52-2973/2011 / Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога.

Лизинг. Минфин - письмо № 03-05-05-01/04 от 23.01.2013 - особенности налогообложения лизингодателем в период нахождения в пути лизингового имущества, полученного от продавца непосредственно лизингополучателем, являющегося балансодержателем по договору финансовой аренды (лизинга). В письме отмечается, что плательщиками налога на имущество организаций признаются организации в отношении движимого и недвижимого имущества, учитываемого на балансе в качестве объектов основных средств. При этом определено, что к указанному имуществу относится, в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению. Условия постановки лизингового имущества на баланс лизингодателя или лизингополучателя определяются по согласованию между сторонами договора лизинга. При этом если по условиям договора лизинга лизинговое имущество поставляется его продавцом непосредственно лизингополучателю, минуя лизингодателя, то записи, касающиеся бухгалтерского учета у лизингодателя затрат, связанных с приобретением лизингодателем лизингового имущества и передачей его лизингополучателю, делаются в бухгалтерском учете транзитом на основании первичного учетного документа лизингополучателя.

Срок сдачи 3-НДФЛ установлен до 30 апреля 2013 года - http://www.taxpravo.ru/novosti/statya-305295- deklaratsiya_po_ndfl_doljna_byit_sdana_do_30_aprelya_2013_goda

Новый адрес места нахождения организации следует указывать в документах с момента внесения в Единый государственный реестр юридических лиц сведений об этом адресе (в рассматриваемом случае с 01.07.2012). Министерство финансов - письмо от 27.12.2012 № 03-02-07/1-319

Оттиск печати организации необходим для заверения подлинности подписи уполномоченного лица. / Согласно п. 4 ст. 80 Кодекса налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации (расчета), представленной налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) по установленной форме (установленному формату). Подпунктом 4 п. 28 Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов), утвержденного Приказом Минфина России от 02.07.2012 № 99н, предусмотрено, что отсутствие в налоговой декларации (расчете), представленной на бумажном носителе, печати организации является одним из оснований для отказа в приеме налоговой декларации (расчета). Министерство финансов письмо от 01.02.2013 № 03-02-07/1/2031

Мнение. Компании на упрощенке, так же как и остальные, относят к основным средствам активы стоимостью больше 40 000 рублей. Для того, чтобы отразить сведения о расходах, связанные с их покупкой в Книге доходов и расходов отведен раздел II. Расчет здесь ведется по каждому объекту отдельно. Ведь сроки службы могут различаться, а значит и порядок списания будет разным. Общие правила заполнения раздела II такие. Сведения нужно показывать на каждый отчетный (налоговый) период. То есть сначала вы занесете данные по I кварталу, затем за полугодие, 9 месяцев и 2013 год. Записи делают на последнее число отчетного или налогового периода (пп. 4 п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса). Потом итоговые данные из последней строки в таблице раздела II вы переносят в раздел I Книги. А именно: в графу 5 «Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы».

«Безошибочный расчетчик зарплат»! Теперь вы можете без труда посчитать пособия по беременности и родам по правилам 2013 года. Достаточно ввести данные в нужные поля, и сервис посчитает за вас нужную сумму. А совсем скоро появится возможность рассчитывать по новым правилам и пособия по уходу за ребенком до полутора лет. Отметим, что применять новые правила нужно в отношении тех работниц, которые уходят в декрет в этом году. Если же отпуск по беременности и родам начался в 2012 году, то для расчета нужно применять прежний порядок. Такая функция в расчетчике тоже есть. Напоминаем, что пользоваться «Безошибочным расчетчиком» могут подписчики журнала «Главбух», которые активировали карту доступа. Но до 15 февраля сервис будет доступен абсолютно всем посетителям сайта! Ищите - http://www.glavbukh.ru/news/15248

Как правильно уволить сотрудника, который перестал выходить на работу - http://www.glavbukh.ru/news/15249

Ответственность главного бухгалтера - http://www.buhgalteria.ru/article/n109270




8

ВСЯ ОТЧЕТНОСТЬ В МОСКОМСТАТ (лучше перепроверить в местном стате!) - http://moscow.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_ts/moscow/ru/reporting/methodology/

Арбитры поддержали позицию налогоплательщика. Принятие товаров на учет, получение счета-фактуры и соблюдение трехлетнего срока со дня соответствующего налогового периода – вот достаточные основания для получения вычета. Подача уточненных налоговых деклараций за период возникновения права на вычет является правом, а не обязанностью налогоплательщика. Оснований для отказа в предоставлении вычета НДС в более поздние сроки судами не обнаружено. Постановление ФАС Московского округа от 29.01.2013 г. № А40-49984/12-91-279

С 1 января 2013 года линии энергопередачи и сооружения, являющиеся их неотъемлемой технологической частью, облагаются налогом на имущество (письмо Минфина России от 11 декабря 2012 г. № 03-05-04-01/44) - http://www.taxpravo.ru/analitika/statya-305136-na_balanse_hozyaystva_chislyatsya_linii_elektroperedachi

О займе как способе финансирования в Группе компаний - http://www.klerk.ru/buh/articles/274144/ и http://www.klerk.ru/buh/articles/299137/ и http://www.klerk.ru/law/articles/278519/ и http://www.klerk.ru/law/articles/278527/

Мнение - с 1 января 2013 года вступило в силу положение закона «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг» (210-ФЗ), которое запрещает ведомствам, региональным и муниципальным властям требовать от граждан подтверждения внесения платы за предоставление государственных и муниципальных услуг. Проще говоря, теперь в перечень предоставляемых для получения услуги документов нельзя включать платежные поручения — об оплате налогов, штрафов ГИБДД, о погашении задолженности по требованию судебных приставов, о внесении коммунальных платежей и так далее.

ПРИКАЗ ФНС РФ от 18.01.2013 № ММВ-7-6/20@ / Определены правила организации информационного обмена электронными документами между налоговиками и плательщиками, применяющими УСН и патентную систему.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 28.12.2012 № А40-75592/12-147-715 / Для возврата переплаты ввозного НДС факт выпуска товаров таможней значения не имеет.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 28.12.2012 № А41-16318/12 / Если оператор связи подтверждает своевременную отправку расчета по форме РСВ-1, санкции за опоздание с его сдачей неправомерны.

ПИСЬМО Минфина РФ от 26.12.2012 № 03-04-06/6-368 / Суточные для целей исчисления налога на прибыль не нормируются.

ПИСЬМО Минфина РФ от 13.12.2012 № 03-03-06/1/651 (часть 1) / Съемщик учитывает возмещенную ему стоимость неотделимых улучшений в качестве расходов, связанных с выполнением работ для собственника помещения.

ПИСЬМО Минфина РФ от 14.11.2012 № 03-03-06/1/587 / Расходы на выплату премий работникам можно учесть на основании положения о премировании.

ПИСЬМО Минфина РФ от 29.12.2012 № 03-03-06/1/732 / Премии к юбилейным датам облагаемую прибыль фирмы не уменьшают.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 25.12.2012 № А40-8306/12-90-40 / Наличие переплаты по налогу, перекрывающей сумму того же налога к уплате, исключает ответственность по ст. 122 НК РФ.

ПИСЬМО Минфина РФ от 18.01.2013 № 03-02-07/1-11 / Допрос свидетеля возможен и в период приостановления выездной налоговой проверки.

ПРИКАЗ Росстата от 20.12.2012 № 643 / Заполнять форму № 1-предприятие нужно в соответствии с вновь утвержденными указаниями.

Мнение. Ошибки, допущенные на титульном листе вкладыша трудовой книжки, исправлять нельзя. ТК РФ не устанавливает минимальной продолжительности и количества специальных перерывов для обогрева и отдыха работников, трудящихся на открытом воздухе в холодное время года. Порядок выплаты суточных устанавливается коллективным (трудовым) договором, соглашениями, локальными нормативными актами.

Кипр. Письмо Минфина от 22.01.13 № 03-04-05/4-53 - если российская компания выплачивает доход физическому лицу, которое является налоговым резидентом Кипра, то такой доход подлежит налогообложению как в России, так и на Кипре. НДФЛ, уплаченный в России, подлежит вычету при налогообложении указанного дохода на Кипре (п. 2 ст. 23 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал). Вознаграждение, получаемое за работу в РФ лицом, не являющимся налоговым резидентом РФ, подлежит обложению НДФЛ с применением налоговой ставки 30%.

Наследство. Письмо Минфина от 23.11.12 № 03-04-05/4-1337 - о налогообложении НДФЛ при выходе из ООО участника общества. Доход физического лица - наследника, полученный в виде доли в уставном капитале общества, не облагается НДФЛ. Налог удерживается при выходе участника из общества с выплаченной ему действительной стоимости доли, в том числе полученной в порядке наследования.

Броня. Письмо Минфина от 03.12.12 № 03-07-08/334 - основания для применения НДС при он-лайн бронировании номеров в гостиницах иностранном сайте. Российская организация, применяющая УСН, оплачивает услуги иностранной организации. То есть РФ не признается местом реализации этих услуг. В таком случае российская организация не признается налоговым агентом по НДС, и не должна исчислять и уплачивать НДС при передаче средств иностранному партнеру.

Умысел. Письмо ФНС от 25.01.13 № СА-3-7/237. Имеет ли значение, совершено ли налоговое правонарушение (нарушение налогоплательщиком установленного срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в банке) в форме прямого или косвенного умысла. Виновным признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности, причем налоговое правонарушение признается умышленным, если лицо сознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление их вредных последствий. То есть налоговое законодательство не устанавливает разделения на прямой и косвенный умысел. Равно как и административное.

Штрафы. Опоздания и наказания - http://www.klerk.ru/buh/articles/308569/

Оптимизируем налог на имущество: как влияет выбранный способ амортизации - http://www.klerk.ru/buh/articles/300060/

Мнение. Налоговые агенты, в случае ошибки при заполнении справки по форме № 2-НДФЛ, должны представить уточненные данные. Заполняя заголовок новой справке, следует указать: в поле «№ ___» – номер ранее представленной справки; в поле «от ___» – новую дату составления справки. В таком же порядке следует подавать справку и в случае, когда была выявлена техническая ошибка, допущенная при заполнении справки. Например, указан неверный ИНН налогоплательщика. При направлении уточненных сведений подавать нужно только скорректированные сведения, то есть не нужно подавать заново все справки по всем работникам, а только справку за того сотрудника, данные по которому были исправлены.

Средства на зарубежные счета россиян обяжут переводить через российские банки - http://www.banki.ru/news/lenta/?id=4531254

Субсидии. Денежные средства в виде субсидий, получаемые из федерального и местного бюджетов на возмещение затрат по приобретению товаров (работ, услуг), в налоговую базу не включаются, поскольку указанные денежные средства не связаны с оплатой реализуемых товаров (работ, услуг). При этом следует отметить, что в случае оплаты указанных товаров (работ, услуг) за счет средств, выделенных из федерального бюджета, суммы налога на добавленную стоимость вычету не подлежат, поскольку принятие к вычету (возмещению) налога, оплаченного за счет средств федерального бюджета, приведет к повторному возмещению налога из бюджета. Поэтому суммы налога на добавленную стоимость, ранее принятые к вычету по таким товарам (работам, услугам), следует восстановить на основании пп. 6 п. 3 ст. 170 Кодекса. В случае если субсидии получены организациями в качестве оплаты реализуемых этой организацией товаров (работ, услуг), то такие субсидии, в соответствии с вышеуказанным пп. 2 п. 1 ст. 162 Кодекса, включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость. При этом суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные поставщиками товаров (работ, услуг) производственного назначения, принимаются к вычету в общеустановленном порядке. Минфин - письмо от 01.02.2013 № 03-07-11/2142

В 2013 году декларации по НДС, налогу на прибыль и НДФЛ остались без изменений - ФНС.

ПИСЬМО Минфина от 09.01.2013 № 07-02-18/01 / В состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах входят: отчет об изменениях капитала; отчет о движении денежных средств; иные приложения (пояснения). Состав и содержание пояснений компании определяют самостоятельно исходя из положений п. 24 - 27 ПБУ 4/99, норм других ПБУ в части раскрытия информации, а также норм Приказа Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н. В частности, пояснения должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, и обеспечивать пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, но которые необходимы пользователям для реальной оценки финансового положения компании, финансовых результатов ее деятельности и движении денежных средств за отчетный период. Как правило, пояснения связаны с числовыми показателями бухгалтерского баланса или отчета о финансовых результатах (отчета о целевом использовании средств). Не является пояснениями (с точки зрения состава бухгалтерской отчетности) и, следовательно, не входит в состав бухгалтерской отчетности информация, сопутствующая бухгалтерской отчетности, состав и содержание которой определены разделом VIII ПБУ 4/99. В соответствии с п. 39 ПБУ 4/99 в составе информации, сопутствующей бухгалтерской отчетности, раскрываются: динамика важнейших экономических и финансовых показателей организации за ряд лет; планируемое развитие организации; предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения; деятельность в области научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ; природоохранные мероприятия; иная информация. Nакая информация не связана с числовыми показателями бухгалтерского баланса или отчета о финансовых результатах (отчета о целевом использовании средств). Указанная информация включается, как правило, в состав годового отчета организации или иных аналогичных документов. Из представления информации, сопутствующей бухгалтерской отчетности, должно быть ясно, что она не входит в состав бухгалтерской отчетности. Для этого: в бухгалтерской отчетности не должно быть ссылок на информацию, сопровождающую ее. Из наименования такой информации у пользователя не должно создаться ошибочное впечатление, что она является частью бухгалтерской отчетности. Такая информация должна быть обособлена от бухгалтерской отчетности. МП не обязаны включать в бухотчетность отчет об изменениях капитала и отчет о движении денежных средств, за исключением наиболее важной информации, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности (письмо Минфина от 03.04.2012 N 03-02-07/1-80).

С 13 февраля 2013 года – «Осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, - влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.» - КоАП.

Судебные разбирательства между поставщиками и покупателями возникают нередко – зайдите ради любопытства на сайт www.arbitr.ru - объем и суммы исков по неоплаченным отгрузкам впечатляют. Причина этих судебных споров заключается в том, что одна из сторон (а возможно, и обе) не выполняет обязательств перед другой стороной - http://www.klerk.ru/buh/articles/304240/

Как рассчитать декретные по новым правилам - http://www.buhgalteria.ru/article/n109143?source=subscribe

Когда индивидуальный предприниматель состоит на учете в разных налоговых органах: по месту осуществления деятельности с применением ЕНВД; по месту жительства, то НДФЛ с доходов, выплачиваемых работникам, следует перечислять в бюджет по месту учета предпринимателя в налоговом органе в качестве налогоплательщика такого налога. В указанный налоговый орган ИП, являющемуся налоговым агентом, следует также представлять сведения по форме 2-НДФЛ (Письмо Минфина от 21.01.2013 г. № 03-04-05/3-47).

Суммы НДС, предъявленные продавцами при приобретении основных средств, подлежат вычету после принятия их на учет в качестве основных средств. НДС принимается к вычету в полном объеме в том налоговом периоде, в котором возникло право на вычет налога. Вместе с тем налогоплательщик вправе заявить к вычету сумму НДС в течение трех лет после окончания соответствующего налогового периода, в котором возникло право на вычет. Минфин - письмо от 24.01.13 № 03?07?11/19.

Дивиденды (повтор). ФНС письмо от 25.01.13 № ЕД-4?3/906@ - о решении ВАС от 29.11.12 № ВАС-13840/12. ВАС признал письмо Минфина от 04.04.12 № 03?03?10/34 о дивидендах не соответствующим НК. Подпункт 1 пункта 3 статьи 284 НК (в редакции Федерального закона от 27.12.09 № 368?ФЗ, действующей с 1 января 2011 года) разрешает применять нулевую ставку налога на прибыль по доходам в виде дивидендов при выполнении двух условий — о размере доли акционера и сроке владения этой долей. Третье условие — о размере стоимости доли исключено. Однако в Законе № 368?ФЗ делается оговорка, относящаяся почему-то не к новой редакции подпункта 1 пункта 3 статьи 284 НК, а ко всему пункту – что «положения пункта 3 статьи 284 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются с 1 января 2011 года и распространяются на дивиденды, начисленные по результатам деятельности организаций за 2010 год и последующие периоды». В этой связи Минфин выпустил разъяснения, согласно которым компания, выплачивающая при отсутствии чистой прибыли за 2010 год в 2011 году дивиденды за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, не имеет оснований для применения нулевой ставки. По мнению финансового ведомства, даже при удовлетворении всем условиям статьи 284 НК выплата дивидендов из прибыли, полученной до 2010 года, должна облагаться по ставке 20%. ВАС в решении от 29.11.12 № ВАС-13840/12 признал такой подход неверным, решив, что толкование, допущенное Минфином, приводит к формированию новых правил налогообложения в отношении дивидендов и не соответствует !!! НК. Источник "Российский Налоговый Курьер"

Как заполнить декларацию по НДФЛ - http://e.glavbukh.ru/article.aspx?aid=303958&from=letter_News_2013.02.05_readers88792_content&utm_source=letternews&ut%C2%ADm_medium=letter&utm_content=content&utm_campaign=News_2013.02.05_readers88792

Каждая компания, у которой были контролируемые сделки в 2012 году, должна подать соответствующее уведомление в инспекцию. Сделать это нужно не позднее 20 мая 2013 года. Так сказано в ст. 105.16 Налогового кодекса. А на тот случай, если организация этого не сделает, предусмотрен штраф. Размер его составляет 5000 руб., согласно статье 129.4 кодекса. Об этом предупредили сотрудники Минфина России в своем письме от 25.01.2013 г. № 03-01-18/1-14. В разделе 1А уведомления надо указать сведения по одной контролируемой сделке. Или по группе однородных сделок. Если же таких операций было несколько, раздел 1А придется заполнить в отношении каждой из них.

Какие сделки налоговики проконтролируют на «рыночность» цен - http://www.glavbukh.ru/art/19910

Для сдачи отчетности за 2012 год в ПФР понадобятся уточненки / Сложности возникли у организаций, которые в течение 2012 года доплачивали взносы за прошлые кварталы или годы. У этих страхователей Пенсионный фонд не принимает отчетность из-за расхождений РСВ-1 со сведениями о заработке по форме СЗВ-6-3. Выйти из этой ситуации можно, подав уточненные РСВ-1. Во-первых, за те периоды, когда были доначислены взносы, отразив в нем выплаты сотруднику. Во-вторых, за периоды, в которых доплаченные взносы были отражены. Тогда заработок сойдется с формой СЗВ-6-3, и отчетность пройдет проверку (Официальный интернет-сайт газеты «Учет. Налоги. Право»).




5

Аренда помещения: налоговый учет - http://www.taxpravo.ru/analitika/statya-304523-arenda_pomescheniya_nalogovyiy_uchet

Договор аренды здания сроком на год или более, должен пройти госрегистрацию. И только при таком условии компания вправе учесть расходы на аренду при расчете налога на прибыль. А как быть, если договор подали на госрегистрацию, но сама процедура еще не завершена? Минфин - письмо от 25.01.2013 г. № 03-03-06/2/6. Арендные платежи можно включить в расходы. Причем с того самого момента, как здание было передано в пользование. Но для этого в договоре обязательно должно быть условие о том, что арендатор получил его до момента госрегистрации (п. 2 ст. 425 Гражданского кодекса).

ЕНВД. Письмо Минфина от 21.01.13 № 03-11-11/12 - ПБОЮЛ, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшать сумму ЕНВД (авансовых платежей по данному налогу) на сумму уплаченных ими страховых взносов в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, без применения ограничения в виде 50% от суммы данного налога. Предприниматели, которые имеют работников, с 2013 года не могут вычесть из суммы единого налога страховые взносы, перечисленные за себя. Уменьшение суммы ЕНВД (авансовых платежей по данному налогу) на сумму уплаченных за себя страховых взносов индивидуальным предпринимателем, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (имеющим наемных работников), не производится.

Вычеты на детей. Письмо Минфина от 15.01.13 № 03-04-05/8-18 - оба родителя вправе получить стандартный вычет на ребенка, если он фактически проживает с родителями и находится на их обеспечении. Тот факт, что ребенок и мать зарегистрированы по разным адресам, на это не влияет. Подтвердить право на получение указанного вычета в данном случае можно копией свидетельства о рождении ребенка, а также письменным заявлением отца о том, что мать фактически проживает с ребенком и участвует в его обеспечении.

Письмо Минфина от 16.01.13 № 03-04-05/10-26 - НК не ограничивает размер единовременной материальной помощи, выплачиваемой работнику при рождении ребенка. Не облагаются НДФЛ только единовременные выплаты, осуществляемые работодателем в течение первого года жизни ребенка и составляющие не более 50 000 руб. на каждого ребенка (абз. 7 п. 8 ст. 217 НК).

Письмо Минфина от 21.01.13 № 03-03-06/1/16 - вопрос о порядке признания в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций, процентов по долговым обязательствам. Проценты по долговым обязательствам признаются в составе внереализационных расходов равномерно в течение всего срока действия договора (вне зависимости от наступления срока фактической уплаты процентов) на конец каждого месяца пользования полученными денежными средствами с учетом положений статьи 269 НК.

Газета «Учет. Налоги. Право» № 5, 5–11 февраля 2013 года – новости: Для сдачи годовой отчетности в ПФР от компаний уже потребовались «уточненки» / ФСС ищет у всех фиктивные «декретные» / Публикация сведений в новом реестре стоит 640 рублей / Налоговики рассказали, когда удерживать НДФЛ с суточных / Роструд уточнил, как считать компенсацию за отпуск / Появилась возможность сохранить компании сотни тысяч рублей / Снова можно за счет ФСС оплатить аттестацию и медосмотры / Инспекторы будут реже спорить с предпринимателями на «упрощенке» / Прививки для сотрудников взносами не облагаются / Новые дополнительные взносы. Инструкция по применению / Что делать с новыми взносами в бухгалтерском и налоговом учете / Вправе ли компания сдать баланс по интернету / Можно ли списать расходы на оплату дополнительного отпуска / Как посчитать сверхурочные совместителю / Поймет ли инспектор, что документ составлен задним числом? / Ваши письма «…Налоговая требует детальную схему всего нашего бизнеса...» / Списать повышенную зарплату можно даже при убытках / Как обосновать расходы на проверку контрагентов / Есть основания не платить взносы с суточных / Какое имущество можно признать движимым, чтобы не платить налог / Переходящие «декретные» надо пересчитать / О новом расчете «декретных» и «детских» / Идеальный документ. Приказ о новом лимите «налички» избавит компанию от споров с инспекцией.

Московская вкладка «УНП» № 5, 5–11 февраля 2013 года – детали: У налоговиков есть новые планы по проверкам касс / Стало известно, чего добивается на комиссиях по НДС ваша инспекция / Найдите свою инспекцию в рейтинге безопасности комиссий по НДС / Столичные налоговики рассказали, когда и как учитывать «дебиторку» / Главбухов приглашают на бесплатные консультации по налогам и взносам / Спорные вопросы расчета и перечисления НДФЛ / Безопаснее вести кассовые книги во всех подразделениях / Льгота по взносам распространяется на всех работников аптеки / Зачесть пособия в уплату взносов можно только внутри года / «Декретные» совместителю назначают в особом порядке / Как применять льготы по прибыли в новой Москве?

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 5, 5–11 февраля 2013 года – список:

Минимальный размер штрафа за непредставление документов контролерам из ФАС необоснованно высок / Постановление Конституционного суда от 17.01.13 № 1-П / «По делу о проверке конституционности положения части 5 статьи 19.8 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью «Маслянский хлебоприемный пункт»» / Нижняя планка штрафа составляет 300 тыс. рублей, и Конституционный суд постановил, что его в отдельных случаях необходимо снижать. Например, при незначительном пропуске срока подачи документов. По мнению судей, слишком значительный штраф приводит к несоразмерности нарушения и наказания. Необходимые поправки скоро внесут в КоАП РФ. А пока в законодательство изменения не внесли, контролеры из антимонопольной службы и суды могут сами уменьшать размер штрафа ниже минимального.

Минтруд ввел в действие новые правила финансового обеспечения мероприятий по сокращению производственного травматизма / Приказ Минтруда от 10.12.12 № 580н / «Об утверждении Правил финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами»

Инспекторы будут пересчитывать расходы компаний исходя из рыночных цен, если контрагент отрицает свое участие в сделке / Письмо ФНС от 24.12.12 № СА-4-7/22020 / <Об определении цен по сделкам> / ФНС призвала контролеров действовать подобным образом, опираясь на недавнее постановление Президиума ВАС.

Арендные платежи за недвижимость правомерно списывать до госрегистрации договора аренды / Письмо Минфина от 25.01.13 № 03-03-06/2/6 / <Об учете расходов на аренду> / При этом в контракте надо отразить, что объект перешел в пользование арендатору до этой регистрации.

Компенсация за неиспользованный отпуск полагается сотруднику в полном объеме, если он до увольнения отработал как минимум 11 месяцев / Письмо Роструда от 18.12.12 № 1519-6-1 <О расчете компенсации за неиспользованный отпуск> / Это правило было установлено еще в 1930 году, но Роструд признал, что оно действует и сейчас. Ведь действующему трудовому законодательству это правило не противоречит.

Дивиденды облагаются нулевой ставкой налога на прибыль независимо от того, из прибыли какого года их выплатили / Письмо ФНС от 25.01.13 № ЕД-4-3/906@ / «О направлении решения ВАС от 29.11.2012 № ВАС-13840/12» / Налоговая служба поддержала позицию ВАС.

Предприниматель не вправе вернуться на «упрощенку» с патентной системы в течение года / Письмо Минфина от 24.01.13 № 03-11-12/11 / <О смене налогового режима> / По окончании срока действия патента бизнесмен будет применять общий режим, а на «упрощенку» сможет перейти только со следующего года.

Предприниматель на «упрощенке» с объектом «доходы» вправе списать страховые взносы за себя в полном объеме / Письмо Минфина от 25.01.12 № 03-11-11/29 / <Об учете страховых взносов> / При этом не имеет значения, что бизнесмен платил за услуги другому предпринимателю подрядчику.

Не облагается НДФЛ компенсация за задержку зарплаты / Письмо Минфина от 23.01.13 № 03-04-05/4-54 <Об удержании НДФЛ> / А вот зарплата, взысканная судом с компании в пользу работника, облагается этим налогом. Также надо удержать НДФЛ с суммы индексации заработной платы.

Банкротство поручителя не влечет признание задолженности безнадежной / Письмо Минфина от 14.01.13 № 03-03-06/1/7 / <О формировании резервов по сомнительным долгам> / Соответственно такую «дебиторку» компании не вправе включать в резерв по сомнительным долгам. Минфин подчеркнул, что, согласно налоговому законодательству, банкротство поручителя не означает безнадежности долга.

Расходы на аренду подтверждают договор, акт приемки-передачи имущества, а также платежные документы / Письмо Минфина от 13.12.12 № 03-11-06/2/145 / <О подтверждении расходов на аренду> / При этом если контракт надо зарегистрировать, то затраты подтвердит только зарегистрированный договор аренды

Компании не вправе самостоятельно рассчитывать индикатор энергетической эффективности объектов / Письмо ФНС от 03.12.12 № БС-4-11/20334 / <О налогообложении энергоэффективных объектов> Чтобы пользоваться налоговыми льготами, необходимо наличие этого показателя в технической документации производителя. Например, в руководстве по эксплуатации, техническом паспорте.

Неправомерно списывать расходы на проведение конкурсов профессионального мастерства среди работников, а также премии победителям / Письмо Минфина России от 12.12.12 № 03-03-06/4/114 / <Об учете расходов> / По мнению Минфина, такие затраты не связаны с трудовыми функциями персонала. Значит, расходы экономически не оправданы и не отвечают условиям для их учета.

Компенсации при увольнении в пределах трехкратного среднемесячного заработка не облагаются НДФЛ / Письмо Минфина от 14.12.12 № 03-04-06/4-349 / <Об НДФЛ с выплат при увольнении> / При этом причина увольнения не имеет значения. Если работодатель удержал налог с этих компенсаций, бывший сотрудник вправе вернуть недополученные средства.

Арендатор вправе устанавливать неотделимым улучшениям самостоятельный срок полезного использования, отличающийся от срока эксплуатации самого арендованного объекта / Письмо Минфина от 07.12.12 № 03-03-06/1/638 / <Об амортизации неотделимых улучшений> / Таким образом, арендатор может законно ускорить амортизацию неотделимых улучшений и списать больше расходов до окончания аренды.

Амортизация активов, приобретенных у «физиков» / Письмо Минфина от 14.12.12 № 03-03-06/1/658 <О начислении амортизации> / Ведь при этом компания не может документально подтвердить срок полезного использования имущества. Договор, в котором отражен период эксплуатации объекта у «физика», применять для расчета амортизации нельзя.

Учет при возврате переплаты по налогу на прибыль за прошлые годы - http://www.klerk.ru/buh/articles/307391/

Бонусы, премии, скидки и НДС - http://www.klerk.ru/buh/articles/304215/

Суды – перевозка - http://www.econ-profi.ru/index.php?area=1&p=news&newsid=674 – Беларусь - http://www.econ-profi.ru/index.php?area=1&p=news&newsid=680 - Налогоплательщик продал с убытком объекты недвижимости взаимозависимым лицам - http://www.econ-profi.ru/index.php?area=1&p=news&newsid=684 - Аренда имущества у «дочки» не противоречит закону - http://www.econ-profi.ru/index.php?area=1&p=news&newsid=685 - Осторожнее с ж\д перевозками - http://www.econ-profi.ru/index.php?area=1&p=news&newsid=688 - Компьютер хранит все грехи налогоплательщика - http://www.econ-profi.ru/index.php?area=1&p=news&newsid=701

Право не платить налоги с украденных товаров - http://www.taxpravo.ru/novosti/statya-304481-edelveys_otstoyal_v_sude_svoe_pravo_ne_platit_nalogi_s_ukradennyih_tovarov

На всякий… Закон г. Москвы от 23.01.2013 № 2 / «Об установлении ставки налога на прибыль организаций для резидентов технополисов, технологических парков и индустриальных парков» / Вступает в силу по истечении 1 месяца со дня его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2013. Для организаций - резидентов технополисов, технологических парков и индустриальных парков установлена ставка налога на прибыль организаций (подлежащего зачислению в бюджет города) в размере 13,5 процента в отношении прибыли, полученной от деятельности, осуществляемой на территории технополисов, технологических парков и индустриальных парков. Указанная ставка применяется в течение 10 лет со дня присвоения организации статуса резидента технополиса, технологического парка и индустриального парка города Москвы. Установлено, что пониженная ставка налога применяется при условии ведения организациями-резидентами раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории технополиса, технологического парка или индустриального парка, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами технополиса, технологического парка или индустриального парка.

Программы. Постановление Правительства РФ от 30 января 2013 г. № 62 "О национальном фонде алгоритмов и программ для электронных вычислительных машин" / Решено создать национальный фонд алгоритмов и программ для ЭВМ. Он представляет собой федеральную информсистему по сбору, обработке и хранению алгоритмов и программ, подготовительной (проектной), технической, сопроводительной и (или) методической документации к программам, созданных или приобретенных с привлечением средств федерального бюджета и бюджетов внебюджетных госфондов. Цель - обеспечить органам власти и внебюджетным госфондам доступ к алгоритмам и программам для повторного использования при внедрении технологий в их деятельность. Объекты размещаются в фонде в течение 30 дней после подписания соответствующих актов сдачи-приемки поставленных товаров, выполненных работ и оказанных услуг. В случаях, требующих госрегистрации программы, срок составляет 90 дней. Предусматривается издание указаний о порядке формирования и использования информации из фонда. «ГАРАНТ»

ВСЕМ – АРЕНДА!!! <Письмо> Комитета по гражданскому, уголовному, арбитражному и процессуальному законодательству ГД ФС РФ от 22.01.2013 № 3.3-6/94 / <О государственной регистрации сделок с недвижимым имуществом в связи с вступлением в силу с 1 марта 2013 года Федерального закона от 30.12.2012 № 302-ФЗ> / С 1 марта 2013 года будут продолжать сохранять силу правовые основания для государственной регистрации обременения недвижимости в виде аренды на основании договора аренды, заключенного сторонами в простой письменной форме / С 1 марта 2013 года вступает в силу Федеральный закон от 30 декабря 2012 года № 302-ФЗ "О внесении изменений в главы 1, 2, 3 и 4 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", кроме прочего содержащий положения, отменяющие с 1 марта 2013 года государственную регистрацию сделок с недвижимым имуществом. В этой связи с 1 марта 2013 года устраняется смешение различных видов регистрации и создаются необходимые правовые условия для перехода только на систему регистрации прав. Таким образом, требования об обязательной регистрации сделок впредь не подлежат применению. В то же время в действующем законодательстве отсутствуют какие бы то ни было положения, исключающие возможность государственной регистрации аренды недвижимого имущества в качестве обременения. Таким образом, аренда недвижимого имущества как обременение подлежит государственной регистрации. Более того, отмена государственной регистрации сделок не изменяет установленной специальным законом (Федеральный закон от 21 июля 1997 года № 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним") процедуры регистрации аренды как обременения. Требование этого Закона о государственной регистрации аренды недвижимого имущества как обременения сохранено. Таким образом, и с 1 марта 2013 года будут продолжать сохранять силу правовые основания для государственной регистрации обременения недвижимости в виде аренды на основании договора аренды, заключенного сторонами в простой письменной форме.

Чужая реклама! Постановление ФАС Московского округа от 24.01.2013 г. № А40-45943/12-99-253 / Суд отказал в удовлетворении заявленных требований компании. Арбитрами сделан обоснованный вывод о том, что размещенная рекламная информация направлена на повышение интереса не только непосредственно к самой компании, но и к другим организациям, так как в данной рекламной информации имеются ссылки на группу нескольких юридических лиц, которые самостоятельно ведут свою коммерческую деятельность.

Письмо ФСТЗ от 06.12.12 № ПГ/1004-6-1 / О документах, устанавливающих порядок выплаты заработной платы / «Документы, которыми могут устанавливаться дни выплаты заработной платы, в указанной статье перечисляются через запятую, то есть законодателем подчеркивается равнозначность данных документов, в любом из которых может быть решен вопрос о днях выплаты заработной платы. Таким образом, дни выплаты заработной платы могут быть указаны в любом из перечисленных в ч. 6 ст. 136 Трудового кодекса Российской Федерации документов»

Важные рекомендации на случай, если по итогам года нужно заплатить минимальный налог по УСН - http://www.taxpravo.ru/analitika/statya-304234-vajnyie_rekomendatsii_na_sluchay_esli_po_itogam_goda_nujno_zaplatit_minimalnyiy_nalog_po_usn

Наличие счета-фактуры для вычета необязательно при оказании услуг населению (в частности, гостиничных услуг). Его может заменить другой документ. Минфин России разъяснил порядок применения вычета в данном случае. (ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РФ от 21.11.12 № 03-07-11/502) - http://www.klerk.ru/buh/articles/303887/

Несвоевременная выплата заработной платы. Ответственность работодателя - http://www.klerk.ru/buh/articles/307939/

БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ДЛЯ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ: ОСОБЕННОСТИ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ - http://www.pravcons.ru/publ28-01-2013-1.php

Пересчитывать НДФЛ для граждан, получивших статус резидента, можно только за отчетный год - http://www.pravcons.ru/publ23-01-2013-3.php

Представлять и составлять – разные «вещи». Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации – п. 29 «Организация должна составлять бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года, если иное не установлено законодательством Российской Федерации. При этом месячная и квартальная бухгалтерская отчетность является промежуточной» Читаем - http://www.buhgalteria.ru/article/n108809 (спорная статья!)

Если в налоговом учете вы отнесли спецодежду к материальным расходам, тогда ее стоимость можно списать единовременно в тот день, когда передадите в эксплуатацию (п. 1 ст. 254 Налогового кодекса). Вам хватит тех первичных документов и регистров, которые вы ведете для целей бухгалтерского учета спецодежды. Например, приходный ордер по форме № М-4, требование-накладная по форме № М-11, ведомость выдачи спецодежды работникам. Списать спецодежду при расчете налога на прибыль можно, даже если ее выдача не предусмотрена Типовыми нормами. Но в таком случае необходимо провести аттестацию рабочих мест. И уже на ее основании издать приказ о выдаче спецодежды, в котором установить и срок носки. На этот счет естьписьмо Минфина России от 11.12.2012 г. № 03-03-06/1/645. Напомним, что если срок использования спецодежды превышает 12 месяцев, а стоимость — более 40 000 руб., то этот актив является уже амортизируемым имуществом. Журнал «Главбух».

Компания, привлекающая сотрудников к работе на основе договора гражданско-правового характера должна уплачивать НДФЛ. Причем даже в том случае, если в контракте прямо указано, что налог работник перечислит самостоятельно. Минфина - письмо от 28.12.2012 № 03-04-05/10-1452.

ЕСХН. Приказ ФНС от 28 января 2013 г. № ММВ-7-3/41@ “Об утверждении форм документов для применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей” / Документы для применения ЕСХН: новые формы.

Информация Роспотребнадзора от 30.01.2013 / "О государственном надзоре за деятельностью туроператоров и объединения туроператоров в сфере выездного туризма" / Уточнена компетенция Роспотребнадзора и Минкультуры России в области надзора за деятельностью туроператоров / Минкультуры России является федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление государственного надзора за деятельностью туроператоров и объединения туроператоров в сфере выездного туризма.

Информация Ростуризма от 31.01.2013 / На Едином портале государственных услуг (www.gosuslugi.ru) реализована возможность получения услуги "Информирование туроператоров, турагентов и туристов об угрозе безопасности в стране (месте) временного пребывания" в электронной форме.

Письмо Минфина от 17 января 2013 № 03-03-06/1/15 / Организация, осуществляющая деятельность через представительства на территории Китая и Вьетнама, направляет работников для осуществления трудовой деятельности за границей на длительный срок (более 1 года). В целях обеспечения выполнения работниками представительств трудовых функций организация арендует жилые помещения для их проживания в стране пребывания и несет расходы в виде арендных платежей в соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 264 НК. Если работники выезжают к месту пребывания вместе с семьями, организация оплачивает обучение детей работников в специализированной языковой школе. Видимо данные расходы могут быть учтены для целей исчисления налога на прибыль на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК как иные расходы, связанные с производством и реализацией. Правомерна ли такая позиция? В соответствии с п. 29 ст. 270 НК в целях налогообложения прибыли не учитываются, в частности, расходы организации на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников. Однако статья 255 НК РФ позволяет учитывать расходы, произведенные в пользу работника, предусмотренные трудовым договором и (или) коллективным договором. На этом основании расходы на аренду жилья и обучение детей работника, командированного за рубеж, могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль в том случае, если соответствующие выплаты прописаны в трудовом и (или) коллективном договоре. Согласно статьи 131 Трудового кодекса, выплата заработной платы производится в валюте РФ. В соответствии с коллективным договором или трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться и в иных формах, не противоречащих законодательству Российской Федерации и международным договорам Российской Федерации. Доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20 процентов от начисленной месячной заработной платы. Эта норма разъяснена в п. 54 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17.03.2004 № 2 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации». Предусмотренные трудовым и (или) коллективным договором расходы на аренду жилых помещений и на оплату обучения детей работника, производимые организацией соответственно по договорам аренды жилых помещений и по договорам с учебными заведениями, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли в размере, не превышающем 20 процентов от суммы заработной платы работника.

С 1 марта Сбербанк намерен прекратить в структурных подразделениях продажу и покупку дорожных чеков компании American Express. Кроме того, будет прекращена выдача возмещений по утерянным чекам, а также выдача чеков American Express взамен полученных по наследству. Сбербанк России

По вопросам применения банком налога на добавленную стоимость при передаче арендатором арендодателю неотделимых улучшений арендуемого имущества / Согласно п. 1 ст. 146 гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации работ на территории Российской Федерации, в том числе на безвозмездной основе. В связи с этим передача арендатором арендодателю результатов работ, в том числе произведенных с привлечением подрядных организаций, по улучшению арендованного имущества, неотделимых без вреда для данного имущества, является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. Минфин - письмо от 24.01.2013 № 03-07-05/01

Постановление Правительства РФ от 30 января 2013 г. № 66 "О Правилах направления информации о торгах по продаже заложенного недвижимого и движимого имущества в ходе исполнительного производства, а также о торгах по продаже заложенного движимого имущества во внесудебном порядке для размещения в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" / Информация о торгах по продаже заложенного недвижимого и движимого имущества в ходе исполнительного производства должна быть в Интернете. Это касается и торгов по продаже заложенного движимого имущества во внесудебном порядке. Установлен порядок направления таких сведений для размещения в сети, а именно на официальном сайте Российской Федерации www.torgi.gov.ru.

КАСКО и т. п. Обзор Президиума Верховного Суда России от 30 января 2013 г. "Обзор по вопросам судебной практики, связанным с добровольным страхованием имущества граждан" / Проанализирована практика по делам, связанным с добровольным страхованием имущества граждан. В первую очередь, выделен блок вопросов, касающихся оспаривания таких договоров. Наличие законного интереса у лица, в пользу которого осуществляется страхование, - непременное условие действительности договора. Определяя имеется или нет такой интерес, как правило, учитывается наличие у лица юридической (правовой) связи с предметом страхования. Страховая сумма не должна превышать действительную (рыночную) стоимость застрахованного имущества. Указаны правовые основания освобождения страховщика от выплаты страхового возмещения. Зачастую страховщики принимают попытки фактически расширить перечень законных оснований освобождения от выплаты страхового возмещения. По закону страхователь обязан своевременно уведомить страховщика о том, что страховой случай наступил. Между тем если такое не было сделано, то это само по себе еще не является безусловным основанием для отказа в выплате возмещения. Факт управления страхователем транспортом в состоянии алкогольного (наркотического) опьянения влечет освобождение страховщика от выплаты. Подобное обстоятельство признается основанием для освобождения от выплаты, если это условие содержится в договоре (и, соответственно, страхователь, будучи ознакомлен с ним, тем не менее попадает в ДТП в состоянии опьянения). Непредставление страхователем ПТС, либо свидетельства о регистрации автомашины, либо комплекта(ов) ключей, талона техосмотра не освобождает страховщика от выплаты возмещения за угон (хищение) автомашины. Включение в договоры страхования условий о том, что ущерб возмещается с учетом износа частей, узлов и агрегатов транспорта, незаконно. Утрата товарной стоимости транспорта является реальным ущербом и подлежит возмещению по договору добровольного страхования. «ГАРАНТ».

«После того, как сумма резерва по сомнительным долгам рассчитана на отчетный (налоговый) период с учетом требований ограничений в размере 10 %, она корректируется на остаток резерва (при его наличии) предыдущего отчетного (налогового) периода (абз. 5 п. 4 ст. 266 НК РФ)» (Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 31 октября 2012 г.)

ФНС - истек срок подачи сведений в налоговые инспекции о невозможности удержать НДФЛ за 2012 год (также – деклараций по транспортному и земельному налогам). В соответствии с п. 5 ст.226 Налогового кодекса РФ организации и ИП - налоговые агенты (работодатели) при невозможности удержать у налогоплательщика (работника) исчисленную сумму налога обязаны не позднее 31 января 2013 года письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога. При этом сообщить о неудержанном с дохода налоге необходимо не только в налоговую инспекцию, но и самому налогоплательщику. Сообщение в налоговый орган предоставляется в виде справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ.

Уборка. Налоговики пытались доначислить компании налог на прибыль и НДС под тем предлогом, что фирме незачем было использовать услуги сторонней организации по уборке помещений при наличии в штате своих уборщиков. Арбитры встали на сторону компании и указали, что ни наличие в штате указанных специалистов, ни претензии налоговиков к контрагенту не могут служить основанием непринятия расходов и вычетов. (Постановление ФАС Московского округа от 18.01.2013 № А40-32442/12-129-151)



ЯНВАРЬ 2013 ГОДА




31

РЕШЕНИЕ ВАС РФ от 11.01.2013 № 13825/12 / Поставщикам не разрешили составлять единый корректировочный счет-фактуру.

ПИСЬМО Минфина РФ от 18.10.2012 № 03-07-08/296 / Услуги по обучению иностранцев, оказываемые некоммерческой образовательной организацией с привлечением других таких же компаний, НДС не облагаются.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 25.12.2012 № А40-33743/12-115-147 / Расходы на консультационные и юридические услуги обоснованы, несмотря на наличие в штате компании бухгалтеров и юристов.

ПИСЬМО Минфина РФ от 06.12.2012 № 03-03-06/1/631 / Затраты на рекламный видеоролик, транслируемый в торговых залах магазинов, не признаются нормируемыми, только если разместившая его организация зарегистрирована как СМИ.

ПИСЬМО Минфина РФ от 14.11.2012 № 03-03-06/4/109 / Затраты на «канцелярку» для слушателей семинаров уменьшают облагаемую прибыль фирмы, но только если ее предоставление предусмотрено договором.

ПИСЬМО ФНС РФ от 04.12.2012 № АС-4-2/20379@ / Возвращать покупателю деньги из кассы можно только на основании документа, удостоверяющего его личность.

ПИСЬМО ФНС РФ от 22.11.2012 № АС-4-2/19621 / Устройство для считывания информации с платежных карт должно быть подключено к контрольно-кассовой технике.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Президиума ВАС РФ от 15.01.2013 № 9597/12 / Суд обязан проверять заключенное сторонами мировое соглашение на предмет его соответствия порядку совершения крупных сделок и сделок с заинтересованностью. «ГАРАНТ»

До 1 мая надо подать заявку на привлечение иностранных работников / Минтруд сообщил, что стартовала кампания по привлечению иностранных сотрудников на 2014 год. И фирмам, которые планируют пригласить на работу иностранцев в следующем году, необходимо до 1 мая текущего года подать соответствующую заявку в службу занятости. Внедрена Информационно-аналитическая система АИК «Миграционные квоты» (http://www.migrakvota.gov.ru).Работодатели могут подать заявку на рабочнм месте. (Официальный интернет-сайт Минтруда РФ)

Если индивидуальный предприниматель планирует применять патентную систему налогообложения в различных муниципальных образованиях того же субъекта Российской Федерации, на территории которого он зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, то заявление на получение патента он подает в ИФНС по месту жительства. Минфин - письмо от 23.01.2013 № 03-11-12/08

Патент. Приказ Федеральной налоговой службы от 15 января 2013 г. № ММВ-7-3/9@ "Об утверждении Классификатора видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законом субъекта Российской Федерации предусмотрено применение патентной системы налогообложения (КВПДП)" / Патентная система налогообложения: классификатор видов предпринимательской деятельности. С 1 января 2013 г. появился новый налоговый режим - патентная система налогообложения (ПСН). Она вводится законами субъектов Федерации. ФНС России утвержден классификатор видов предпринимательской деятельности, в отношении которых региональными законами предусмотрено применение ПСН. Код каждого вида деятельности состоит из 6 десятичных знаков. Первые два - код вида предпринимательской деятельности согласно НК РФ; вторые два - код субъекта Федерации; третьи два - порядковый номер (код) вида предпринимательской деятельности в соответствии с региональным законом. Классификатор позволяет расширять существующие группировки объектов в рамках отдельных видов предпринимательской деятельности, а также вводить новые в случаях внесения изменений и дополнений в законодательные акты и нормативные документы. Классификатор размещается на сайтах региональных управлений ФНС России и периодически актуализируется.

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 16.01.2013 г. № А32-43563/2011 / Неосуществление предпринимательской деятельности на земельных участках в спорный период времени не может служить основанием для освобождения от уплаты земельного налога.

Постановление ФАС Центрального округа от 10.01.2013 г. № А54-2653/2012 / Действующим законодательством не предусмотрена обязанность налогоплательщика, применяющего УСН, представлять налоговому органу документы, подтверждающие использование имущества в предпринимательских целях, равно как, и не установлен перечень таких документов.

Постановление ФАС Центрального округа от 10.01.2013 г. № А54-3871/2012 / Период просрочки исполнения обязанности по возврату налога и начисление процентов начинает исчисляться с 12-го дня после завершения камеральной налоговой проверки по дату, предшествующую поступлению суммы денежных средств на счет налогоплательщика в банке.

Решение Арбитражного суда Москвы от 22 января 2013 г. № А40-131045/2012 / Согласно ст. 402 ГК РФ действия работников должника по исполнению его обязательства считаются действиями должника. Должник отвечает за эти действия, если они повлекли неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства.

Определение ВАС РФ от 21.01.2013 г. № ВАС-14647/12 / Отказывая в удовлетворении требований общества по эпизоду оказания транспортных услуг, суды пришли к выводу, что подтверждающим факт реального оказания предусмотренных заключенным договором услуг (перевозки грузов) документом является товарно-транспортная накладная по форме Т-1, которая в данном случае налогоплательщиком не представлена. КонсультантПлюс.

В 2012 году значительно выросло количество доначислений по причинам отсутствия у налогоплательщиков раздельного учета НДС, а также невключения ими доходов в налогооблагаемую базу - http://www.klerk.ru/buh/news/307820/

Минфин - на каких условиях освобождается от уплаты НДФЛ компенсация при увольнении. Письмо от 14.11.12 № 03-04-05/1-1285 - при расторжении трудового договора между физлицом и работодателем, вне зависимости от основания, выплаты при увольнении с 1.01.2012 г. освобождаются от НДФЛ. При этом их сумма не должна превышать три (шесть – для Крайнего Севера или приравненных к нему местностей) средних месячных заработка работника.

Письмо Минфина от 11.01.13 № 03-03-06/1/5 - для исчисления налога на прибыль доходы, относящиеся к нескольким налоговым периодам при длительном производственном цикле, распределяются налогоплательщиком между периодами, в течение которых исполняется договор. Распределение производится равномерно или пропорционально доле расходов за налоговый период в общей сумме затрат. При выполнении работ (услуг) с длительным производственным циклом, не предусматривающим их поэтапной сдачи, цена договора на их реализацию распределяется налогоплательщиком между отчетными периодами, в течение которых выполняется договор, равномерно или пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов.

Письмо Минфина от 15.01.13 № 03-04-06/4-10 - в случае несоответствия цены сделки рыночной цене корректировать налоговую базу (и сумму налога, подлежащую уплате), должен сам налогоплательщик, а не налоговый агент. Основание: пункт 6 статьи 105.3 НК РФ, устанавливающий, что в случае применения налогоплательщиком в сделке между взаимозависимыми лицами цен товаров (работ, услуг), не соответствующих рыночным ценам, если указанное несоответствие повлекло занижение сумм одного или нескольких налогов (авансовых платежей), налогоплательщик вправе самостоятельно произвести корректировку налоговой базы и сумм соответствующих налогов по истечении календарного года, включающего налоговый период (налоговые периоды) по налогам, суммы которых подлежат корректировке. Корректировки могут производиться физическими лицами одновременно с представлением налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц.

Взаимозависимость физиков. Минфин - письмо № 03-04-08/9-12 от 31.01.2012 - перечень взаимозависимых лиц при купле-продаже недвижимости, с целью применения имущественного налогового вычета. Имущественный налоговый вычет при покупке жилья не применяется в случаях, если сделка купли-продажи совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми. При этом исходя гражданского и семейного законодательства, родственниками по отношению к определенному физическому лицу являются дети, супруг, родители, внуки; полнородные и неполнородные братья и сестры, дедушка и бабушка как со стороны отца, так и со стороны матери, дети полнородных и неполнородных братьев и сестер (племянники и племянницы); полнородные и неполнородные братья и сестры родителей (дяди и тети), двоюродные братья и сестры; прадедушки и прабабушки; дети родных племянников и племянниц (двоюродные внуки и внучки) и родные братья и сестры его дедушек и бабушек (двоюродные дедушки и бабушки); дети двоюродных внуков и внучек (двоюродные правнуки и правнучки), дети двоюродных братьев и сестер (двоюродные племянники и племянницы) и дети двоюродных дедушек и бабушек (двоюродные дяди и тети); пасынки, падчерицы, отчим, мачеха. Кроме того, лица, признающиеся состоящими в отношениях родства или свойства, перечислены в разделе 11 «Родство, свойство» Общероссийского классификатора информации о населении. ОК 018-95. Вместе с тем, с 1 января 2012 глава 14 НК РФ дополнена разделом V.1 «Взаимозависимые лица. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании», где взаимозависимыми лицами признаются физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.

Письмо Минфина от 18.01.13 № 03-07-13/01-03 разъяснено, что если услуги по присвоению рейтинга оказывает филиал иностранной компании, состоящей на учете в российском налоговом органе, лицам, зарегистрированным в государствах - членах Таможенного союза, то эти услуги облагаются НДС в России. Местом реализации услуг по присвоению рейтинга, оказываемых филиалом иностранной организации, состоящим на учете в российском налоговом органе, на основании договоров с лицами, зарегистрированными в государствах - членах Таможенного союза и являющимися налогоплательщиками Республики Казахстан или Республики Беларусь, признается территория РФ и налогообложение таких услуг осуществляется в соответствии с нормами главы 21 НК РФ «Налог на добавленную стоимость».

Премии по непродовольственным товарам - http://www.taxpravo.ru/analitika/statya-303970-premii_po_neprodovolstvennyim_tovaram

Путевой лист. Ответы на шесть актуальных вопросов - http://www.taxpravo.ru/analitika/statya-303950-putevoy_list_otvetyi_na_shest_aktualnyih_voprosov

Бухгалтерский учет при УСН с 2013 года – часть первая - http://www.buhgalteria.ru/article/n108657

Туризм. Постановление Правительства РФ от 25.01.2013 № 42 / "О внесении изменений в Правила представления уведомлений о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности и учета указанных уведомлений" / О начале осуществления деятельности туристического агентства необходимо подать уведомление в Роспотребнадзор / Соответствующее дополнение внесено в Правила, устанавливающие порядок представления юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими отдельные виды предпринимательской деятельности, в уполномоченные органы уведомлений о начале своей деятельности. В соответствии с Федеральным законом "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" начало осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности требует предварительного уведомления соответствующего уполномоченного органа. К таким видам предпринимательской деятельности теперь отнесена и турагентская деятельность.

Постановление Правительства РФ от 25.01.2013 № 33 / "Об использовании простой электронной подписи при оказании государственных и муниципальных услуг" / Установлен порядок использования заявителями простой электронной подписи при обращении за получением государственных и муниципальных услуг в электронной форме / Простой электронной подписью является электронная подпись, которая посредством использования ключа подтверждает факт формирования электронной подписи конкретным заявителем. Ключом является сочетание 2 элементов - идентификатора и пароля ключа. Идентификатором является страховой номер индивидуального лицевого счета заявителя - физического лица либо руководителя юридического лица, а паролем ключа - последовательность символов, созданная в соответствии с правилами. Постановлением регламентированы правила создания и выдачи таких ключей. Создание и выдача ключа для использования в целях получения государственных и муниципальных услуг осуществляется безвозмездно. Операторы выдачи ключа обязаны обеспечивать конфиденциальность ключа. Использование простой электронной подписи для получения государственной или муниципальной услуги допускается, если федеральными законами или иными нормативными правовыми актами не установлено использование в этих целях иного вида электронной подписи.

Постановление Правительства РФ от 28.01.2013 № 52 / "Об утверждении Правил формирования и ведения федеральной государственной информационной системы "Мониторинг лицензирования отдельных видов деятельности" / Установлен порядок формирования и ведения федеральной государственной информационной системы "Мониторинг лицензирования отдельных видов деятельности" / Организацию формирования и ведения системы осуществляет Минэкономразвития России. Сведения размещаются в системе федеральными и региональными органами исполнительной власти, осуществляющими лицензирование отдельных видов деятельности. Срок хранения сведений составляет 10 лет, по истечении которых они исключаются из системы.

Учетная политика 2013: зарплатные аспекты - http://www.taxpravo.ru/analitika/statya-303777-uchetnaya_politika_2013_zarplatnyie_aspektyi

Порядок применения ККТ: о контроле налоговиков - http://www.klerk.ru/buh/articles/303889/

Приказ ФНС от 25.01.2013 № ММВ-7-6/33@ / "Об утверждении форматов представления бухгалтерской отчетности негосударственных пенсионных фондов в электронной форме" / Бухгалтерская (финансовая) отчетность НПФ за 2012 год в электронной форме должна представляться в соответствии с новыми форматами / Формы бухгалтерской отчетности негосударственных пенсионных фондов утверждены Приказом Минфина России от 10.01.2007 № 3н. В соответствии с указанными формами разработаны форматы их представления в электронном виде. Приказ вступает в силу с бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственных пенсионных фондов за 2012 год.

Приказ ФНС от 25.01.2013 № ММВ-7-6/34@ / "Об утверждении формата представления бухгалтерской отчетности субъектов малого предпринимательства в электронной форме" / Субъекты малого предпринимательства смогут представить бухгалтерскую (финансовую) отчетность за 2012 год в электронной форме / Приказом Минфина России от 17.08.2012 № 113н введены в действие упрощенные формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках для субъектов малого предпринимательства. В соответствии с указанными формами отчетности разработаны форматы их представления в электронной форме. Данные форматы подлежат применению начиная с отчетности за 2012 год.

Приказ ФНС от 25.01.2013 № ММВ-7-6/35@ / "Об утверждении формата представления бухгалтерской отчетности в электронной форме" / Утвержден формат представления бухгалтерской отчетности организаций в электронной форме с учетом внесенных в нее изменений, подлежащих применению с отчетности за 2012 год Обновление формата связано с тем, что с годовой бухгалтерской отчетности за 2012 год (представляемой по формам, утвержденным Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н) вступают в силу отдельные изменения, внесенные в том числе Приказом Минфина России от 05.10.2011 № 124н (бухгалтерский баланс дополнен новыми строками с кодами 1130 и 1140 - "Нематериальные поисковые активы", "Материальные поисковые активы"). «ГАРАНТ» В составе годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2012 год отчет о прибылях и убытках должен именоваться отчетом о финансовых результатах; отчет о целевом использовании полученных средств - отчетом о целевом использовании средств.

Постановление Правительства от 21.01.2013 № 20 / "О внесении изменений в Правила дорожного движения Российской Федерации" / С 1 июля 2013 года вводится новый дорожный знак дополнительной информации (табличка) "Фотовидеофиксация" и соответствующая дорожная разметка.

Общественным. Исчерпывающий перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, установлен ст. 251 НК. Доход в виде спонсорского вклада в указанном перечне не поименован. Спонсорский вклад, полученный общественной организацией по договору о спонсорской рекламе, признается платой за рекламу и, соответственно, учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций у спонсируемой организации как доход от оказания услуг за плату. Расходы, понесенные общественной организацией в связи с оказанием услуг по договору о спонсорской рекламе, также учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций при соответствии их критериям, установленным ст. 252 НК. Минфин - письмо от 17.01.2013 № 03-03-06/4/5

Газета «Учет. Налоги. Право» № 4, 29 января – 4 февраля 2013 года – новости: Весной появится новая форма справки для расчета пособий / Индивидуальные сведения станут проще / Налоговиков научили по-новому проверять цены / ФНС признала работу через посредников типичной схемой / Минфин уточнил, когда удерживать НДФЛ с суточных / Стало ясно, как учесть декабрьские взносы на «упрощенке» и «вмененке» / Теперь проще подтвердить, что у компании нет долгов по налогам / Будет меньше споров о дате выставления счетов-фактур / Главная тема: идеальные положения вашей учетной политики - 2013 / Положения учетной политики, которые упростят работу / Что включить в новую политику по бухучету для «упрощенки» / Что не обязательно включать в учетную политику / Шесть выгодных пунктов учетной политики по прибыли / Можно ли совмещать должность главбуха / Вправе ли компания переносить вычеты НДС / Как принять к вычету НДС, который не выделен в билете / Инспекторы уже принимают годовую отчетность / Ваши письма «…Инспекторы сняли расходы на премии, потому что у нас убытки...» / Есть основания защитить вычет при неверном адресе продавца / Расходы на нормальные условия труда освобождены от взносов / При продаже старого актива можно не пересчитывать амортизацию / Как оформить новую справку для пособий .

Московская вкладка «УНП» № 4, 29 января – 4 февраля 2013 года – анонс: Инспекторы подсказали, когда с ними стоит спорить / В Москве появятся новые билеты на общественный транспорт / Фонд настойчиво просит отчитаться по графику / Налоговики вправе заблокировать все счета компании / Суточные положены и за выходные / Есть основания списать «дебиторку», возникшую на ЕНВД / Безопаснее исполнить обезличенное требование.

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 4, 29 января – 4 февраля 2013 года – список:

Виды деятельности по классам профессионального риска теперь распределили по-новому / Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 25.12.12 № 625н. Начало в № 3, 2013 / «Об утверждении Классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска» / Существенных изменений нет.

Компаниям на «упрощенке» с этого года надо вести Книгу учета доходов и расходов по новой форме / Приказ Минфина России от 22.10.12 № 135н. Окончание. Начало в № 3, 2013 / «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и порядков их заполнения» / Также ввели форму Книги для предпринимателей на патентной системе.

Удержать НДФЛ со сверхлимитных суточных надо после утверждения авансового отчета / Письмо Минфина России от 14.01.13 № 03-04-06/4-5 <О моменте определения дохода> / Ведь при направлении сотрудника в командировку дополнительные суточные еще не признаются доходом.

Инспекторы скоро будут выдавать компаниям справки об отсутствии задолженности по новой форме / Приказ ФНС России от 21.01.13 № ММВ-7-12/22@ «Об утверждении рекомендуемой формы Справки об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, порядка ее заполнения и рекомендуемого формата ее представления в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи» / Теперь компании смогут получать справку по состоянию на любой момент в прошлом.

Предприниматели платят алименты с доходов, уменьшенных на величину расходов / Постановление Правительства РФ от 17.01.13 № 11 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 18 июля 1996 г. № 841».

Страховые взносы за декабрь 2012 года компании на спецрежимах вправе учесть в первом квартале 2013 года / Письмо Минфина России от 29.12.12 № 03-11-09/99 <Об учете страховых взносов> / Но это правило не действует, если с этого года компания изменила спецрежим.

Компания не вправе списать премии, выданные работникам к юбилейным датам / Письмо Минфина России от 29.12.12 № 03-03-06/1/732 <Об учете расходов> Ведь такие выплаты не связаны с производственными результатами сотрудников.

Учесть прошлые убытки допустимо по итогам как налогового, так и любого отчетного периода / Письмо Минфина России от 16.01.13 № 03-03-06/2/3 <О переносе убытка на будущее> / При этом списать можно лишь часть убытков, а остальное перенести на будущие периоды.

Инспекторы вправе вызывать на допрос свидетелей даже после приостановления выездной проверки / Письмо Минфина России от 18.01.13 № 03-02-07/1-11 <О мерах налогового контроля> / Этот вывод подтвержден не только разъяснениями Минфина, но и судебной практикой.

День фактического возврата переплаты не учитывается при расчете процентов за несвоевременный возврат / Письмо Минфина России от 14.01.13 № 03-02-07/1-7 <О расчете процентов при возврате переплаты> / А при определении этих процентов берется число дней в году, равное 360.

Компании надо выставить корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней с даты получения согласия покупателя об изменении цены / Письмо Минфина России от 29.12.12 № 03-07-09/168 <О выставлении корректировочных счетов-фактур> / Если покупатель направил это согласие по почте, то пятидневный срок берет отсчет с даты, проставленной на штемпеле конверта.

Патент. ИП получил патент на осуществление вида деятельности «Выполнение переводов с одного языка на другой». Вправе ли он применять патентную систему налогообложения в случае предоставления данных услуг юридическим лицам? Указанный вид предпринимательской деятельности относится к бытовым услугам. Поэтому, при оказании бытовых услуг юридическим лицам индивидуальным предпринимателям следует применять общий режим налогообложения или УСН. При оказании дополнительно установленных законами субъектов Российской Федерации видов деятельности, относящихся к бытовым услугам, патентная система может применяться только в случае предоставления данных услуг физическим лицам. Письмо Минфина от 16.01.2013 г. № 03-11-11/

Патент – 2. Если предприниматель сдает в субаренду нежилые помещения (офисы), не принадлежащие ему на праве собственности, то в отношении данного вида деятельности патентная система налогообложения не применяется, объяснил Минфин. Предпринимательская деятельность ИП по сдаче в субаренду нежилых помещений (офисов), не принадлежащих ему на праве собственности, должна облагаться в рамках УСН или в рамках общего режима налогообложения. Письмо Минфина от 18.01.2013 г. № 03-11-11/8

Налог на прибыль организаций. Учет затрат на мерчендайзинг и предпродажную подготовку - http://www.klerk.ru/buh/articles/303950/

Особенности учета и переоценка нематериальных активов - http://www.klerk.ru/buh/articles/307308/

Минфин - письмо № 03-07-11/01 от 10.01.2013 - по вопросам применения НДС и налога на прибыль при приобретении авиабилетов для проезда сотрудников организации к месту командировки и обратно, в случае, если в этих авиабилетах сумма НДС отдельной строкой не выделена. Если при приобретении услуг по воздушной перевозке пассажиров, находящихся в служебной командировке, оформленных электронным билетом, при исчислении НДС, подлежащего уплате в бюджет, к вычету принимается сумма налога, выделенная отдельной строкой в маршрут/квитанции электронного пассажирского билета, составленного автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок и распечатанного на бумажном носителе. При этом, если при приобретении услуг по воздушной перевозке пассажиров к месту служебной командировки и обратно в оформленных электронных билетах сумма НДС отдельной строкой не выделена, то вся сумма, указанная в этих билетах, включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Надо ли платить НДФЛ с питания в благотворительной столовой? Письмо ФНС от 03.10.12 № ЕД-3-3/3558 - об уплате НДФЛ, если физическое лицо получает от благотворительного фонда доход в натуральной форме в виде питания в благотворительной столовой. Начиная с 01.01.2012 года такой доход НДФЛ не облагается, а ранее НДФЛ взимался в общеустановленном порядке.

Москва. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА МОСКВЫ ОТ 22.01.2013 № 23-ПП / «О внесении изменений в постановления Правительства Москвы от 4 августа 2009 г. № 742-ПП и от 31 мая 2011 г. № 236-ПП» / Ряд изменений внесен в постановление Правительства Москвы от 4 августа 2009 г. № 742-ПП «Об утверждении Положения о квотировании рабочих мест в городе Москве, Положения о Территориальной комиссии по квотированию рабочих мест в городе Москве, Положения о Городской комиссии по квотированию рабочих мест в городе Москве». Утратили силу нормы о Территориальной и Городской комиссиях по квотированию рабочих мест в городе. Изменен порядок организации работы по квотированию. Так, при постановке работодателя на учет в Центре квотирования в рамках межведомственного взаимодействия Департаментом труда и занятости населения города Москвы самостоятельно запрашиваются: копия свидетельства о государственной регистрации; копия свидетельства о постановке на учет в налоговом органе. Установлено, что работодатели вправе представить указанные документы по собственной инициативе. При снятии с учета работодатель больше не обязан представлять информационное письмо о снятии с учета в налоговых органах в качестве налогоплательщика — это письмо запрашивается Департаментом самостоятельно. Однако работодатель может представить его по своей инициативе.

Жертвы от физиков. Письмо ФНС от 10.12.12 № ЕД-4-3/20919 - суммы пожертвований, полученных от физических лиц, НДС не облагаются и не отражаются в декларации по данному налогу. В разделе 7 налоговой декларации по НДС отражаются следующие операции: операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом обложения налогом на добавленную стоимость (п. 2 ст. 146 НК РФ); операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации. Поскольку пожертвования к вышеперечисленным операциям не относятся, то в разделе 7 декларации по НДС эти суммы не отражаются.

Отпуска – дополнительные. Письмо Минфина от 11.01.13 №03-03-06/1/3 - расходы на оплату дополнительных отпусков, не предусмотренных законодательством, не учитываются в целях налога на прибыль. Работодатели с учетом своих производственных и финансовых возможностей могут самостоятельно устанавливать дополнительные отпуска для работников, если иное не предусмотрено ТК РФ и иными федеральными законами. Порядок и условия предоставления этих отпусков определяются коллективными договорами или локальными нормативными актами, которые принимаются с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации. К расходам на оплату труда относятся, в частности, расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ (п. 7 ст. 255 НК РФ). В расходах не могут учитываться затраты на оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных действующим законодательством) отпусков работникам (п. 24 ст. 270 НК РФ).




28

Постановление ФАС Уральского округа от 09.01.2013 г. № Ф09-12540/12 / Налоговое законодательство не содержит положений, запрещающих включение в состав затрат стоимости безвозмездно полученных материалов. Следовательно, включение налогоплательщиком в состав расходов учетной стоимости лома при определении доходов от реализации данного товара соответствует положениям пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ.

Постановление ФАС Московского округа от 17.01.2013 г. № А40-132242/11-90-550 / Отсутствие заявления налогоплательщика о переходе на УСН, при совершении иных действий, свидетельствующих о применении данной системы с момента государственной регистрации юридического лица, не влечет запрета в применении спорной системы налогообложения и возникновение обязанностей по представлению налоговых деклараций по налогам, подлежащим уплате по общей системе налогообложения. Данное условие действовало до 1 января 2013 года.

Постановление ФАС Московского округа от 18.01.2013 г. № А40-32442/12-129-151 / Довод инспекции об отсутствии экономической обоснованности и целесообразности затрат компании по договору возмездного оказания услуг по уборке помещений, является необоснованным.

Постановление ФАС Уральского округа от 24.12.2012 г. № Ф09-12795/12 / Налоговый орган начислил налог на прибыль на том основании, что, по его мнению, компания обязана была учесть расходы в том периоде, в котором расходы реально понесены, а не в том периоде, когда первичные документы получены в бухгалтерию предприятия. Суд поддержал позицию организации, так как она вправе была учесть расходы на основании условий сделок и фактического подписания документов.

Постановление ФАС Уральского округа от 28.12.2012 г. № Ф09-13075/12 / судами сделан правомерный вывод о том, что налогоплательщик, в силу правового статуса управляющей компании, является субъектом, реализующим услуги, облагаемые НДС. Следовательно, суммы НДС, предъявленные в составе стоимости товаров (работ, услуг), для выполнения работ и услуг, связанных с управлением многоквартирными домами, подлежат включению в налоговые вычеты в общеустановленном порядке, вне зависимости от источников их финансирования.

Определение ВАС от 17.01.2013 г. № ВАС-17943/12 / Общество не учитывало для целей налогообложения доход от осуществления предпринимательской деятельности - от платной образовательной деятельности, сдачи в наем жилых помещений и других видов услуг, не вело раздельный учет доходов и расходов от предпринимательской деятельности и деятельности, финансируемой из бюджета. В передаче дела на пересмотр было отказано.

Письмо Минтруда от 19.12.12 № 17-6/3087555-792 / По вопросу определения в 2013 году размера предельной величины базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды / «...тариф страховых взносов в размере 10 процентов в Пенсионный фонд РФ, установленный статьей 58.2 Федерального закона № 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, будет применяться в 2013 году к базе для начисления страховых взносов, превышающей 568 000 рублей».

Постановление ФАС Поволжского округа от 19.12.2012 г. № А55-14565/2012 / Возмещаемые заказчиками расходы за оформление разрешений и пропусков не являются для заявителя доходом, так как не являются вознаграждением за услуги и не представляют собой экономической выгоды. Поскольку сумма возмещения не признается доходом, данные расходы не учитываются в составе расходов по смыслу п. 1 ст. 252 НК РФ, так как относятся на заказчиков.

Постановление ВАС от 04.12.2012 г. № 10101/12 / Президиум ВАС сформулировал правовую позицию по вопросу определения срока, за который начисляется штраф за задержку вагона под погрузкой. Его исчисление должно идти с момента подачи вагона под грузовые операции.

Постановление ФАС Поволжского округа от 21.12.2012 г. № А12-19805/2011 / Направление налогоплательщику при проведении камеральной налоговой проверки требования о представлении документов, подтверждающих правомерность отражения в налоговой отчетности операций, не облагаемых НДС, противоречит нормам ст. 88 НК РФ.

Возврат налога. Письмо МФ от 29.12.12 № 03-04-05/6-1460 / По вопросу возврата излишне удержанных сумм налога на доходы физических лиц / «Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему Российской Федерации, в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание налога, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика. Прекращение трудовых отношений между налогоплательщиком и организацией - источником выплаты доходов, с которых налог излишне удержан, не влияет на порядок применения норм ст. 231 Кодекса».

Авансы в валюте. Определение базы по НДС - http://www.klerk.ru/buh/articles/303302/

Рублевый заем наличными от физического лица - валютного нерезидента: о чем нужно помнить - http://www.klerk.ru/buh/articles/302468/

Минфин - список (http://www.pravcons.ru/news28-01-2013-5.php) оффшоров (можно с одним «ф»). Перечень государств и территорий, предоставляющих льготный режим налогообложения и не предусматривающих раскрытия информации при проведении финансовых операций утвержден приказом Минфина России от 13.11.07 № 108н (в ред. приказов Минфина России от 02.02.09 № 10н и от 21.08.12 № 115н). Источник "Российский Налоговый Курьер"

НК предоставляет компаниям право перенести полученные убытки на будущее (п. 1 ст. 283 НК РФ). Причем перенести убытки можно как по итогам отчетного, так и по итогам налогового периода (письмо Минфина России от 16.01.13 № 03?03?06/2/3). Организация, получившая убыток в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить базу по налогу на прибыль организаций отчетного или налогового периода текущего года на всю сумму неперенесенного убытка либо на часть суммы.

Отпуск. Если сотрудник на момент увольнения отработал в компании 11 месяцев или чуть более, компенсацию за неиспользованный отпуск он должен получить как за полный год. Конечно, если своим правом на отдых работник так и не воспользовался. Роструд на официальный запрос журнала «Главбух» (письмо от 18.12.2012 г. № 1519-6-1). Изучаем п. 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30 апреля 1930 г. № 169. Этот документ хоть и принят уже очень давно, но действует до сих пор. Разумеется, в части, не противоречащей действующему законодательству. А п. 28 Правил вовсе не противоречит Трудовому кодексу. Источник "Главбух

Прикрытые убытки! Можно ли придержать какие-либо расходы до 2013 года. Потом организация ссылается на пункт 1 статьи 54 НК, разрешающий пересчитывать налоговую базу периодом обнаружения ошибки, приведшей к переплате налога. То есть уточненки представлять не надо. Приходит проверка и... доначисляет налог на прибыль за период обнаружения мнимой ошибки. ФНС уверена: пункт 1 статьи 54 применяется лишь тогда, когда невозможно определить период, в котором ошибка была совершена. Даже если из-за этого организация переплатила налог. Минфин, правда, так не думает, но непосредственное начальство у инспекций кто? Налоговая служба. Да и ВАС в свое время в Постановлении N 4894/08 высказался за то, что расходы надо учитывать периодом, к которому они относятся, а не когда захотелось. Да, это было до поправок в пункт 1 статьи 54 Налогового кодекса, но некоторые арбитражные суды, отказывая организациям в праве учесть расходы периодом их обнаружения, по-прежнему ссылаются на это решение. А кто подсказывает судьям этот довод? Правильно, налоговые инспекторы. Впрочем, инспекторы могут зайти и с другого бока. Они согласятся с тем, что пункт 1 статьи 54 НК разрешает придерживать расходы и учитывать их в последующих годах. Но обратят ваше внимание на формулировку этой нормы, в которой говорится о такой возможности, если ошибка привела к переплате налога. Если в 2012 году получен реальный убыток, то откуда взяться переплате? Минфин в Письме № 03-02-07/1-225 думает так же. Следовательно, в 2013 году или в любом другом учесть придержанные расходы убыточного 2012 года не получится? Читаем - http://www.taxpravo.ru/analitika/statya-303160-ob_adresah_i_srokah_predstavleniya_buhotchetnosti

УСН. В 2013 году налогоплательщик обязан подать уведомление (а не заявление как ранее) о переходе на УСН. И если такое уведомление не будет подано – применять специальный налоговый режим организация (или ИП) не вправе. Основание – пп. 19 п. 2 ст. 346.12 НК РФ. В 2012 году все было по иному см. Постановление ФАС Московского округа от 17.01.2013 г. № А40-132242/11-90-550 и http://www.taxpravo.ru/novosti/statya-303108-s_1_yanvarya_2013_goda_primenyat_usn_bez_predvaritelnoy_podachi_uvedomleniya_nelzya

25 января 2013 года наступил первый срок оплаты патента. Индивидуальные предприниматели, находящиеся на патентной системе налогообложения с 1 января 2013 года, независимо от периода, на который получен патент (от 1 до 12 месяцев в пределах одного календарного года), сегодня должны совершить первый налоговый платеж. Патентная система была введена в действие с 1 января 2013 года Федеральным законом от 25.06.2012 г. № 94-ФЗ.

НДФЛ не уменьшается на сумму уплаченных имущественных налогов (Письмо Минфина от 27.12.12 № 03-04-05/4-1446) / Имеет ли право физическое лицо при исчислении НДФЛ уменьшить сумму доходов от сдачи в аренду участка и недвижимости на сумму уплаченных им земельного налога и налога на имущество физических лиц. В письме отмечается, что ст. 218 - 221 НК РФ не предусматривают получение физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, налогового вычета в размере уплаченных сумм земельного налога и налога на имущество физических лиц. С учетом изложенного оснований для учета физлиц при расчете базы по НДФЛ уплаченных им сумм земельного налога и налога на имущество физлиц не имеется. Источник: www.klerk.ru

В случае, если сделка осуществляется между взаимозависимыми лицами, одно из которых является лицом, образованным в соответствии с законодательством иностранного государства, но действующим через постоянное представительство, создается ситуация, когда местом регистрации или местом налогового резидентства конечных получателей доходов являются разные государства или территории. Сделки между лицами, одно из которых является лицом, образованным в соответствии с законодательством иностранного государства или территории, включенных в Перечень, но действующим через постоянное представительство, приравниваются к сделкам между взаимозависимыми лицами и на них распространяются нормы подпункта 3 пункта 1 статьи 105.14 Кодекса. Минфин 29.12.2012 № 03-01-18/10-202

ТК. Постановление Правительства РФ от 22 января 2013 г. № 23 "О Правилах разработки, утверждения и применения профессиональных стандартов" / Это характеристика квалификации, необходимой работнику для осуществления определенного вида деятельности. Установлено, как разрабатываются, утверждаются и применяются профстандарты. Так, Минтруд России координирует их разработку. Для согласования проектов нормативно-правовых актов и методических рекомендаций по соответствующим вопросам, а также рассмотрения и подготовки экспертных заключений по проектам профстандартов при Министерстве создается экспертный совет. Министерство размещает поступивший проект на своем сайте для общественного обсуждения. После этого он направляется в соответствующие отраслевые федеральные органы исполнительной власти. Минтруд России на основании заключения экспертного совета с рекомендациями об утверждении, отклонении или о доработке проекта профстандарта принимает соответствующее решение. Сведения об утвержденном профстандарте вносятся в реестр, который ведет Минтруд России. Профстандарты применяют работодатели, организации профобразования. Они потребуются и при разработке федеральных государственных образовательных стандартов профобразования.

Справка. Приказ ФНС России от 21.01.2013 № ММВ-7-12/22@ / "Об утверждении рекомендуемой формы справки об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов" / Отсутствие у налогоплательщика задолженности по уплате обязательных платежей в бюджет будет удостоверяться новой справкой / Утверждены форма, порядок заполнения, а также формат представления в электронном виде Справки об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов. Новая форма Справки содержит дополнительное приложение, предусмотренное для отражения сведений об имеющейся неисполненной обязанности по уплате обязательных платежей по конкретным территориальным налоговым органам.

Новые правила расчета декретных с 2013 года - http://www.buhgalteria.ru/article/n108310

Основные средства и налог на прибыль организаций в 2013 году - http://www.klerk.ru/buh/articles/306917/

Первичка: унифицированная и не очень - http://www.klerk.ru/buh/articles/302461/

Спорные вопросы оформления прав на земельные участки, занятые объектами недвижимости - http://www.klerk.ru/law/articles/306405/

Упрощенная система налогообложения - изменения в Налоговом кодексе, которые вступили в силу с 1 января 2013 года - http://www.taxpravo.ru/novosti/statya-303028-usn_2013__obzor_izmeneniy_vstupivshih_v_silu_s_1_yanvarya_2013_goda

У налогового органа отсутствовали основания для отказа в возврате переплаты. В части переплаты по налогу на прибыль, возникшей в результате уплаты авансовых платежей, трехлетний срок для обращения с заявлением о возврате подлежит исчислению с момента определения окончательного финансового результата по итогам налогового периода (нарастающим итогом), а именно с даты представления налоговой декларации за соответствующий год, но не позднее срока, установленного для ее представления в налоговый орган. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС МОСКОВСКОГО ОКРУГА от 16.02.2012 по делу № А40-49892/11-116-139.

Минфин - письмо № 03-03-05/110 от 28.12.2012 - порядок исчисления и уплаты налога на прибыль налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения, которые осуществляют финансово-хозяйственную деятельность без права ведения приносящей доход деятельности. Статьей 288 НК РФ определен порядок исчисления и уплаты налога на прибыль налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения. При этом каких-либо особенностей в отношении обособленных подразделений организации, осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность без права ведения приносящей доход деятельности, указанной статьей НК не установлено. В этой связи расчет доли прибыли, приходящейся на это обособленное подразделение, производится в общеустановленном порядке. Удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества следует определять по данным налогового учета исходя из остаточной стоимости основных средств, приобретенных за счет бюджетных средств, а также остаточной стоимости основных средств, приобретенных в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и используемых для осуществления такой деятельности. При этом по основным средствам, приобретенным за счет бюджетных средств, числящимся в составе амортизируемого имущества, но по которым амортизация для целей налогообложения прибыли организаций не начисляется, остаточной стоимостью признается их первоначальная (восстановительная) стоимость.

Гражданин приобрел квартиру на этапе строительства (по договору участия в долевом строительстве). Имеет ли он право при наличии предварительного договора купли-продажи квартиры в строящемся доме получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ? В случае приобретения квартиры в строящемся доме по договору участия в долевом строительстве имущественный налоговый вычет может быть получен до регистрации права собственности на квартиру при оформлении акта приема-передачи квартиры. Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, начиная с того налогового периода, в котором будет получен акт приема-передачи квартиры. Письмо Минфина от 19.12.2012 г. № 03-04-05/7-1413

Письмо ФНС от 29.12.2012 № АС-4-2/22690 / По отдельным вопросам, возникающим в связи с осуществлением мероприятий налогового контроля: подведомственность проведения повторной выездной налоговой проверки налогоплательщика в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку в отношении налогоплательщика, перешедшего на учет в налоговый орган другого субъекта РФ в связи с изменением адреса; порядок представления справки о проведенной налоговой проверки; порядок направления материалов налоговой проверки в следственные органы в случае частичной уплаты сумм недоимки, указанной в требовании; проведение осмотра территорий, предметов, экспертиз в рамках камеральной налоговой проверки; истребование документов у налогового агента, подтверждающих правомерность применения налоговой ставки 0 процентов; проведение выездной налоговой проверки в отношении организаций, реорганизовавшихся в форме присоединения. Налоговым кодексом не предусмотрены ограничения по проведению вышестоящим налоговым органом повторной выездной проверки налогоплательщика в порядке контроля за деятельностью инспекцией, проводившей проверку.

Суммы НДС подлежат вычету именно в том налоговом периоде, в котором у компании возникло такое право. То есть тогда, когда товар оприходован, а от поставщика получены счета-фактуры и другие первичные документы. Об этом сказано в п. 1 ст. 172 Налогового кодекса. Если же организация с вычетом «опоздала», но собирается его получить, то ей придется подать уточненку. Именно за тот период, в котором ранее у нее такое право возникло. Подать такую декларацию можно в течение трех лет после его окончания (письмо Минфина от 15.01.2012 г. № 03-07-14/02).

Мнение. По итогам года стоит проверить разницы по ПБУ 18/02 в отношении нормируемых затрат и резервов. По рекламным и представительским расходам в течение года правильнее учитывать постоянные разницы.

Письмо Минфина от 14.11.12 № 03-01-18/9-170 - порядок определения цен по сделкам между взаимозависимыми лицами для целей исчисления НДС, а также о том, что может случиться, если налогоплательщик будет излишне изобретателен. Если налогоплательщик искусственно создает условия для того, чтобы сделка не отвечала признакам контролируемой, или его манипулирование ценами в сделках приводит к получению необоснованной налоговой выгоды, то налоговые органы могут предпринять ответные, весьма жесткие меры, например: установить фактическую взаимозависимость лиц; признать сделку контролируемой; доказать получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

ИП, применяющие патентную систему налогообложения, могут не использовать контрольно-кассовую технику, при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, но только при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа, подтверждающего прием наличных денежных средств. Соответствующие поправки, вступившие в силу с 1 января 2013 года, предусмотрены законом от 25 июня 2012г. № 94-ФЗ.

Письмо Минфина от 06.11.12 № 03-02-07/1-280 - налоговый орган вправе истребовать любые документы, подлежащие представлению, в том числе для целей валютного контроля. Документы могут быть истребованы не только у проверяемого налогоплательщика, но также и у лиц, располагающих сведениями о его деятельности и у его контрагентов (ст. 93.1 НК РФ). Если конкретный документ указан в соответствующем перечне для целей валютного контроля, то оснований для отказа его представить нет.

Письмо Минфина от 15.11.12 № 03-04-05/8-1308 - об учете расходов индивидуальными предпринимателями по НДФЛ. Расходы могут включаться в сумму профессионального вычета по НДФЛ при одновременном выполнении нескольких условий. То есть затраты должны быть фактически произведены, документально подтверждены и непосредственно связаны с извлечением доходов. Если предприниматель не сможет документально подтвердить расходы, то вычет производится в размере 20% от общей суммы доходов от предпринимательской деятельности.

Письмо Минфина от 14.11.12 № 03-04-05/7-1277 - о предоставлении социального налогового вычета по НДФЛ в сумме взносов, уплаченных по договору добровольного долгосрочного накопительного страхования жизни. Физическое лицо вправе получить социальный вычет по НДФЛ в сумме взносов, уплаченных им в налоговом периоде по договору (договорам) негосударственного пенсионного !!! обеспечения и (или) добровольного пенсионного !!! страхования. Эта возможность распространяется на договоры, заключенные физическим лицом в свою пользу, а также в пользу своего супруга, родителей, детей-инвалидов. Социальный вычет не !!! применяется в отношении страховых взносов по договору добровольного долгосрочного накопительного страхования жизни.

Постановление Правительства от 21.01.2013 № 19 / "О внесении изменений в Правила осуществления миграционного учета иностранных граждан и лиц без гражданства в Российской Федерации" / Уведомление о прибытии в РФ высококвалифицированных специалистов и членов их семей может подаваться через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.

Приказ Минтруда от 24.09.2012 № 198н / "Об утверждении Административного регламента по предоставлению Пенсионным фондом Российской Федерации государственной услуги по приему от страхователей реестров застрахованных лиц о перечислении дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений".

Письмо ФНС от 24.12.2012 № СА-4-7/22020 / Налоговая инспекция не вправе отказать налогоплательщику в признании расходов при исчислении налога на прибыль по хозяйственным операциям, реальность осуществления которых не вызывает сомнения / Согласно позиции Президиума ВАС, по хозяйственным операциям, в отношении которых налогоплательщиком представлены недостоверные первичные документы или установлен факт отсутствия должной осмотрительности при выборе поставщика, но реальность осуществления самой хозяйственной операции не оспаривается, размер понесенных налогоплательщиком затрат при исчислении налога на прибыль должен определяться исходя из рыночных цен, применяемых по аналогичных сделкам. См. Постановление Президиума ВАС от 03.07.2012 № 2341/12, направленное в налоговые органы для сведения и использования в работе. ФНС - при проведении контрольных мероприятий налоговые органы должны устанавливать реальность осуществленной хозяйственной операции - определять реальных производителей и поставщиков товаров (работ, услуг), лиц, осуществлявших их транспортировку, и т.д. и определять действительный размер понесенных налогоплательщиком расходов.

Письмо Минфина от 17.01.2013 № 02-06-07/110 / Минфином даны разъяснения по формированию некоторых форм годовой бюджетной (бухгалтерской) отчетности за 2012 год.

Новый механизм выявления налоговых преступлений продуманно сложен - http://www.taxpravo.ru/analitika/statya-302839-novyiy_mehanizm_vyiyavleniya_nalogovyih_prestupleniy_produmanno_slojen

ПИСЬМО Минфина от 23.11.2012 № 03-02-08/100 / Разрешать третьим лицам уплачивать налоги за компанию нет необходимости.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 20.12.2012 № А41-39076/11 / Признаки фирмы-однодневки у контрагента – не повод для отказа в вычете по НДС при доказательствах реальности хозяйственных операций.

ПИСЬМО Минфина от 07.12.2012 № 03-03-06/1/644 / Даже если спор с налоговиками разрешился в досудебном порядке, затраты на юридические услуги можно учесть в «прибыльных» расходах.

ПИСЬМО ФНС от 20.12.2012 № ЕД-4-3/21729@ / Доход от реализации недвижимости, полученный до 01.01.2013, признают на дату госрегистрации перехода права собственности.

ПИСЬМО ФНС от 13.12.2012 № ЕД-4-3/21229 / При переходе организации на упрощенку НДС по объектам недвижимости следует восстановить единовременно и в полном объеме.

ПИСЬМО Минфина от 24.12.2012 № 03-04-05/6-1430 / Организация должна вернуть работнику излишне удержанный НДФЛ и в том случае, если он обратился за ним после увольнения.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 24.12.2012 № А40- 122894/11-107-503 / Расходы на капремонт арендованного имущества съемщик вправе списать, если по договору собственник не должен их возмещать.

ПИСЬМО Минфина от 16.11.2012 № 03-03-06/1/589 / При получении помещений в пользование от заказчика налогооблагаемого дохода у подрядчика не возникает.

ПИСЬМО Минфина от 30.11.2012 № 03-03-07/51 / Нетранспортные компании вправе выписывать путевые листы на месяц.

ПРИКАЗ Минтруда от 10.12.2012 № 580н / Определены порядок и условия финансового обеспечения мер по предупреждению производственного травматизма и профзаболеваний работников.

ВСЕМ!!! Прочтите закон. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 30.12.2012 № 302-ФЗ / Основные начала гражданского законодательства претерпели серьезные изменения.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 24.12.2012 № А40- 40169/12-20-209 / Для продления выездной налоговой проверки до 6 месяцев инспекторы не обязаны обосновывать исключительность ситуации.

ПИСЬМО ФСС от 11.01.2013 № 15-03-18/12-169 / Сведения об исключаемых периодах для исчисления пособий пока указывают в произвольной форме.

Изменения в специальных налоговых режимах в 2013 году - http://www.buhgalteria.ru/article/n108029

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 14.01.2013 г. № А81-1421/2012 / При подаче уточненной налоговой декларации инспекция должна была прекратить камеральную проверку по ранее поданной налоговой декларации и начать новую проверку.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 19.12.2012 г. № Ф03-5549/2012 / Учитывая, что налоговым органом не представлено доказательств вручения руководителю (законному представителю) общества требования лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт получения данного требования, а также доказательств уклонения компании от получения требования, суды обоснованно пришли к выводу о существенном нарушении налоговым органом процедуры принудительного взыскания налогов, пеней, и налоговых санкций, установленной налоговым законодательством.

Постановление ВАС от 20 ноября 2012 г. № 7884/12 / Президиум ВАС сформулировал позицию по вопросу правовой квалификации страховых рисков в договорах страхования ответственности за неисполнение обязательств. Согласно позиции Президиума ВАС РФ страховыми рисками по названным договорам могут являться любые имущественные последствия нарушения обязательств страхователем, а не только само наступление ответственности

Постановление ФАС Московского округа от 18 января 2013 г. № А41-7577/11 / Определение ВАС от 9 января 2013 г. № ВАС-14828/12 / Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 25.12.2012 г. № А28-2173/2012 / В удовлетворении заявленных требований было отказано, поскольку ИП (который применял кассовый метод) не включил в состав доходов суммы предварительной оплаты. Предпринимателю был доначислен НДФЛ.

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 26.12.2012 г. № А32-28118/2010 / Сведения, содержащиеся в протоколе допроса свидетеля, сами по себе не могут служить достаточным доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Дело было направлено на новое рассмотрение.

Определение ВАС от 10.10.2012 г. № ВАС-10276/12 / Наличие грызунов в продовольственном магазине привело к административному наказанию

Приказ Министерства труда и социальной защиты от 23 октября 2012 г. № 332н "Об утверждении Административного регламента предоставления Пенсионным фондом Российской Федерации государственной услуги по рассмотрению обращений граждан, поступивших в Пенсионный фонд Российской Федерации" / Регламентировано, как ПФР рассматривает обращения граждан. Они могут быть устными, письменными или электронными, индивидуальными или коллективными. Обратиться в Фонд могут российские и иностранные граждане, лица без гражданства, их законные представители. Заявление можно передать лично, направить по почте (в т. ч. по электронной), по факсу, через официальный сайт ПФР или Единый портал госуслуг. В обращении следует указать, куда оно направляется, ФИО соответствующего должностного лица или его должность. Также нужно привести ФИО гражданина, его обратный адрес, изложить суть предложения, заявления или жалобы, поставить личную подпись и дату. Можно приложить необходимые документы и материалы (в электронной форме, оригиналы или копии). Обращение рассматривается до 30 дней с момента регистрации. При необходимости этот срок может быть продлен, но не более чем на 30 дней. В определенных случаях ответ не дается. Речь идет о ситуациях, когда не указаны адрес, по которому он должен быть направлен, фамилия лица, подавшего обращение; содержатся нецензурные либо оскорбительные выражения, угрозы жизни, здоровью, имуществу должностного лица (членов его семьи). Ответ не дадут, если текст обращения не поддается прочтению. Личный прием граждан ведется в специально выделенное для этого время. Граждане обязаны предъявлять удостоверение личности. Определены состав, последовательность и сроки административных процедур, требования к порядку их выполнения. Уделено внимание контролю за предоставлением госуслуги, досудебному (внесудебному) порядку обжалования соответствующих решений и действий (бездействия). «ГАРАНТ»

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 15.01.2013 г. № А32-7729/2011 / Наличие большого количества документов не освобождает налоговый орган от обязанности перечислять и описывать в протоколе выемки либо в прилагаемых к нему описях изымаемые документы с точным указанием их наименования в соответствии со ст. 94 НК РФ.

Определение ВАС от 17.10.2012 г. № ВАС-9880/12 / Вывод суда кассационной инстанции о том, что оснований для взыскания с инспекции процентов за несвоевременный возврат налога не имеется, поскольку общество не обращалось в инспекцию с письменным заявлением о возврате суммы излишне взысканного налога, противоречит нормам НК РФ, предоставляющим налогоплательщику право на обращение с заявлением о возврате излишне взысканного налога непосредственно в суд.

Приказ ФНС от 13 ноября 2012 г. № ММВ-7-6/843@ / "Об утверждении формы и содержания документа, подтверждающего факт внесения записи в Единый государственный реестр юридических лиц или Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей" / Пересмотрены формы документов о внесении записей в ЕГРЮЛ и ЕГРИП. ФНС утверждены новые формы документов, подтверждающих внесение записей в ЕГРЮЛ и ЕГРИП. Ранее их устанавливало Правительство. Так, пересмотрен образец свидетельства о госрегистрации юрлица. Данной форме присвоен номер Р51003 (вместо Р51001). Отличие нового документа - в нем приводится только полное наименование созданной организации (ранее также сокращенное и фирменное). Внесение в реестр иных сведений о юрлице (в т. ч. о реорганизации и ликвидации) подтверждается листом записи ЕГРЮЛ (форма № Р50007). Прежде выдавались свидетельства по формам № Р50003 и № Р57001. Форма № Р50007 также прилагается к свидетельству о госрегистрации юрлица. В ней приводятся сведения, которые содержатся в записи о создании организации. Свидетельство о госрегистрации физлица в качестве ИП не претерпело существенных изменений. Номер формы - Р61003 (ранее - Р61001). Это также касается свидетельства о госрегистрации крестьянского (фермерского) хозяйства (форма № Р61004 вместо № Р61002). Взамен соответствующих свидетельств вводится лист записи ЕГРИП (форма № Р60009). В нем содержатся иные сведения об ИП и хозяйстве, внесенные в реестр (в частности, о прекращении деятельности). Новые формы документов применяются с момента, когда прежние бланки, утвержденные Правительством, утратят силу.

Росстат утвердил указания по заполнению формы № 1-предприятие / Ведомство утвердило новые указания по заполнению годовой формы федерального статистического наблюдения № 1-предприятие «Основные сведения о деятельности организации». Они вступают в силу с отчета за 2012 год. При этом прежние аналогичные указания утрачивают силу. (Приказ Росстата от 20.12.2012 № 643) / «КонсультантПлюс»

До 1 февраля организации должны представить в налоговую инспекцию декларацию по транспортному налогу, утвержденную приказом ФНС от 20.02.12 № ММВ-7?11/99@. В строке 090 декларации следует указать экологический класс транспортного средства. Сведения об экологическом классе можно найти в паспорте транспортного средства. Номер экологического класса обычно указывается в строке 13 паспорта транспортного средства (в строке 12 паспорта шасси транспортного средства). Если в паспорте указанная строка отсутствует, в разделе «Особые отметки» ПТС вносится запись: «Экологический класс № ___». Если решением налогового органа операции по счету организации приостановлены, банк должен исполнить это решение с учетом очередности поступления расчетных документов, предусматривающих платежи в бюджет, и расчетных документов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору. На это указывается в письме Минфина от 28.12.12 № 03?02?07/1?321.

Мнение. С заблокированного счета организация может перечислить средства на зарплату работникам, если расчетные документы на оплату труда поступят в банк раньше, чем расчетные документы на перечисление налогов. Источник "Российский Налоговый Курьер"

Премии по случаю присвоения почетных званий или награждения почетными грамотами к юбилейным датам с производственными результатами работников не связаны. А значит, расходы на их выплату облагаемую прибыль фирмы не уменьшают. (Письмо Минфина от 29.12.2012 № 03-03-06/1/732)




23

Налог на имущество организаций в 2013 году - http://www.klerk.ru/buh/articles/306201/

Минфин - письмо № 03-07-15/161 от 29.12.2012 - разъяснения по вопросам составления счетов-фактур при оказании услуг по договору транспортной экспедиции. Поскольку экспедитор организует перевозку груза за вознаграждение и заключает от своего имени договоры для оказания услуг, определенных в договоре транспортной экспедиции, то в счете-фактуре по услуге экспедитора следует отражать сумму его вознаграждения без указания стоимости услуг, определенных договором транспортной экспедиции, приобретаемых экспедитором от своего имени за счет клиента. При этом экспедиторы могут по услугам третьих лиц, приобретаемым ими от своего имени за счет клиента, выставлять счета-фактуры с отражением показателей счетов-фактур, выставленных экспедиторам организациями, непосредственно оказывающими эти услуги, в порядке, предусмотренном Правилами для комиссионеров (агентов).

Как правильно получать деньги от граждан через посредника - http://www.klerk.ru/buh/articles/302457/

Алименты. Постановление Правительства РФ от 17 января 2013 г. № 11 / "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 18 июля 1996 г. № 841" / Скорректирован перечень видов зарплаты и иного дохода, из которых удерживаются алименты на несовершеннолетних детей. Алименты, в частности, удерживаются с доходов от занятий предпринимательской деятельностью без образования юрлица. Уточнено, что такой доход определяется за вычетом сумм понесенных расходов, связанных с ведением бизнеса. Кроме того, Минтруд России (а не Минздравсоцразвития России) дает разъяснения по применению указанного перечня.

Классификаторы. Приказ Росстандарта от 24.12.2012 № 1961-ст / "О принятии и введении в действие Изменения 5/2012 ОКПД к Общероссийскому классификатору продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2007 (КПЕС 2002) и Изменения 4/2012 ОКВЭД к Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1)" / До 1 января 2015 года продлен срок действия Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2007 (КПЕС 2002) и Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1) / К указанным документам приняты соответствующие изменения с датой введения их в действие - 1 января 2013 года. До внесения изменений Приказами Ростехрегулирования действие данных классификаторов было ограничено периодом до 1 января 2013 года.

Учитываем импортированный товар - http://www.klerk.ru/buh/articles/302444/

Льготы по НДС и особенности их применения - http://www.klerk.ru/buh/articles/306096/

О формировании налогоплательщиком резерва предстоящих расходов на оплату отпусков работникам в целях налогообложения прибыли организаций – Минфин - письмо от 11.01.2013 № 03-03-06/1/4 http://www.eg-online.ru/document/regulatory/200580/

ВСЕМ московским фирмам!!! Госкомстат – Москва и отчетность - http://moscow.gks.ru/method/webPagesMethod/%D0%A4%D0%BE%D1%80%D0%BC%D1%8B.aspx

Займ и УСН. Письмо ФНС от 09.10.12 № ЕД-4-3/16985 - о учете процентов, полученных от заемщика, если заимодавцем является индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, а также если в качестве заимодавца выступает физлицо, уплачивающее НДФЛ. При исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением предпринимателем УСН, денежные средства в виде процентов, полученные по договору займа, учитываются у заимодавца в составе внереализационных доходов. Если в качестве заимодавца выступает физическое лицо, то такие доходы подлежат налогообложению НДФЛ.

УСН и ПФР. Письмо Минфина от 24.12.12 № 03-01-11/6-376 - порядок прекращения деятельности индивидуального предпринимателя. Для регистрации деятельности должен быть представлен документ, подтверждающий представление в ПФР сведений, предусмотренных законом об индивидуальном (персонифицированном) учете и о дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии. Если документ не представлен, то он или содержащиеся в нем сведения представляется по запросу регистрирующего органа соответствующим территориальным органом ПФР в электронной форме. Отказ в государственной регистрации допускается при наличии сведений о невыполнении этих требований.

Вексель в уставник. Письмо Минфина от 25.12.12 № 03-04-05/4-1435 - как учитывается вексель третьего лица, переданный в счет оплаты уставного капитала. Если в счет оплаты доли уставного капитала общества физлицу был передан вексель третьего лица, то датой получения продавцом дохода признается день передачи векселя. Сумма дохода, полученного от продажи доли в уставном капитале общества, может быть уменьшена на соответствующую часть документально подтвержденных расходов на ее приобретение. При продаже векселей налоговая база определяется в общем порядке, предусмотренном для определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами.

Белорусы. При пересечении границы между Республикой Беларусь и РФ штампы о пересечении границы не ставятся. На основании каких документов можно определить фактическое нахождение работника на территории РФ? Письмо Минфина от 24.12.12 № 03-04-05/6-1426 - время фактического нахождения белорусских граждан в РФ может определяться по данным внутреннего учета организации, например, по табелю учета рабочего времени, путевым (маршрутным) листам, приказам и т. п. Если из условий трудового договора с гражданином Белоруссии следует, что указанный сотрудник должен находиться в России не менее 183 дней, то его доход облагается НДФЛ по ставке 13% начиная с даты начала работы.

НДФЛ. Наследники не вправе получить излишне уплаченный наследодателем НДФЛ. В письме от 11.01.13 № 03-02-07/1-2 Минфин указал, что НК РФ не установлен порядок возврата суммы излишне уплаченного НДФЛ наследникам умершего или объявленного умершим физического лица - налогоплательщика, а также порядок подтверждения наследником факта излишне уплаченного налогоплательщиком НДФЛ.

Московские штрафы. ЗАКОН Г. МОСКВЫ ОТ 16.01.2013 № 1 / «О внесении изменений в статью 16.3 Закона города Москвы от 21 ноября 2007 года № 45 «Кодекс города Москвы об административных правонарушениях» / Вступил в силу со дня вступления в силу Закона г. Москвы от 12.12.2012 № 65 / О компетенции уполномоченного органа исполнительной власти в области транспорта (учреждений уполномоченного органа исполнительной власти в области транспорта) по рассмотрению дел об административных правонарушениях. Указанные орган и учреждения рассматривают дела о таких административных правонарушениях, как: нарушение порядка провоза (транспортировки) домашних животных; размещение транспортного средства на городской парковке с нарушением правил пользования городскими парковками; безбилетный проезд и провоз неоплаченного багажа в наземном городском транспорте общего пользования; невыдача проездных билетов пассажирам; нарушение порядка использования механизмов и оборудования наземных транспортных средств общего пользования; нарушение утвержденного маршрута транспортных средств общего пользования; эксплуатация несогласованных городских, пригородных, междугородних и международных автобусных маршрутов; нарушение требований к оборудованию наземных транспортных средств общего пользования отличительными знаками; нарушение правил пользования метрополитеном и ММТС; нарушение порядка доведения до сведения потребителей информации о моторном топливе. Установлено, что от имени указанных органа и учреждений рассматривать дела о таких административных правонарушениях, как размещение транспортного средства на городской парковке с нарушением правил пользования городскими парковками, безбилетный проезд и провоз неоплаченного багажа в наземном городском транспорте общего пользования, нарушение порядка использования механизмов и оборудования наземных транспортных средств общего пользования, неоплаченный проход за пределы пропускных пунктов станций метрополитена и ММТС, неправомерное использование льготной персонифицированной карты для прохода за пределы пропускных пунктов станций метрополитена и ММТС вправе контролеры, контролеры-ревизоры.

Реклама в Москве. ПРИКАЗ ДЕПАРТАМЕНТА СМИ И РЕКЛАМЫ ОТ 02.11.2012 № 403 / «Об утверждении типовой формы договора на установку и эксплуатацию временного объекта наружной рекламы и информации на имуществе города Москвы и порядка расчета размера платы за установку и эксплуатацию временного объекта наружной рекламы и информации на имуществе города Москвы»

Постановление Правительства РФ от 17 января 2013 г. N 8 "О стоимости страхового года на 2013 год" (уже не для ИП!) / Утверждена стоимость страхового года на 2013 г. / Стоимость страхового года на 2013 г. составляет 16 239 руб. 60 коп. (в 2012 г. - 14 386 руб. 32 коп.).

Газета «Учет. Налоги. Право» № 3, 22—28 января 2013 года – новости: Стали известны новые КБК по ОТДЕЛЬНЫМ взносам на 2013 год / ФНС раскрыла секреты «камералок» / Офисы освободят от аттестации рабочих мест / Поправки против однодневок осложнят работу всех компаний / Книгу по «упрощенке» больше не надо заверять в налоговой / Фотографии доказали, что работы реально выполнены / Изменились формы заявлений для компаний на «вмененке» / ВАС РФ освободил премии от корректировочных счетов-фактур / Фонд соцстраха уточнил размеры детских пособий / Главная тема: новый расчет «декретных» и «детских» с цифровыми примерами / Что необычного в расчете переходящих пособий / Десять способов сэкономить налоги и взносы в 2013 году / Какой тариф взносов надо учесть при расчете резерва на отпуска в 2013 году / Можно ли без разрешения принять на работу временно проживающего иностранца / «…Нас оштрафовали за то, что лимит кассы утвержден 1 января...» / Безопаснее вернуть аванс, чтобы получить по нему вычет / Выручка не влияет на лимит кассы / Сведения о компаниях будут содержаться в новом госреестре / Как сообщить в инспекцию о неудержанном НДФЛ.

Московская вкладка «УНП» № 3, 22—28 января 2013 года – детали: Узнайте, где самые быстрые проверки / Компаниям стоит проверить авансы по прибыли / В столице много фальшивых купюр в 1000 и 5000 рублей / Быстро ли ваша инспекция проводит выездные проверки / Грузовикам закрыли въезд в столицу с 6 утра / Спорные вопросы расчета НДС и оформления счетов-фактур / Как начислить НДС на неподтвержденный экспорт / Контрагенту можно выдать копии утраченной «первички» / Вычет на покупку и продажу квартиры можно заявить сразу / ЕНВД и патент по одной деятельности несовместимы / Арестованные машины облагаются налогом .

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 3, 22—28 января 2013 года – список:

Виды деятельности по классам профессионального риска теперь распределили по-новому / Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 25.12.12 № 625н / «Об утверждении Классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска» / Существенных изменений нет. С 1 января 2013 года применяется новый классификатор организационно-правовых форм Утвержден приказом Росстандарта от 16.10.12 № 505-ст. Окончание. Начало в № 1–2, 2013 «ОК 028-2012. Общероссийский классификатор организационно-правовых форм»

Фонд соцстраха предложил метод индексации декретных и детских пособий, выгодный как компаниям, так и сотрудникам / Письмо ФСС РФ от 19.12.12 № 15-03-11/12-17008 / <Об индексации пособий>

Банк приостановит операции компании на сумму, прописанную в решении инспекции, по каждому названному счету / Письмо Минфина России от 14.01.13 № 03-02-07/1-6 / <О приостановлении операций по счетам>

Отсутствие учета НДФЛ по каждому сотруднику – грубое нарушение правил учета, за которое компанию могут оштрафовать на 10 тыс. рублей / Письмо ФНС России от 29.12.12 № АС-4-2/22690 / <О налоговых проверках>

Формы заявлений для работы на «вмененке» теперь новые / Письмо ФНС от 25.12.12 № ПА-4-6/22023@ / «О направлении приказа ФНС России от 11.12.2012 № ММВ76/941@» / ФНС рекомендует налогоплательщикам пользоваться именно новыми формами.

Сводные корректировочные счета-фактуры составлять неправомерно / Решение ВАС РФ от 11.01.13 № 13825/12 / <О составлении корректировочных счетов-фактур> / Для каждого первичного счета - фактуры нужен отдельный корректировочный.

Излишне удержанный НДФЛ надо требовать с работодателя, даже если он бывший / Письмо Минфина России от 29.12.12 № 03-04-05/6-1460 / <О возврате излишне удержанного НДФЛ>

Компания вправе списать доплаты до среднего заработка за период нетрудоспособности, предусмотренные договором / Письмо Минфина России от 27.12.12 № 03-03-06/1/723 / <Об учете доплат к пособию>

«Декретные» и «детские» теперь рассчитывают по новому порядку / Федеральный закон от 29.12.12 № 276-ФЗ / «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» и статью 1 Федерального закона «О внесении изменений в статью 14 Федерального закона “Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством” и статьи 2 и 3 Федерального закона «О внесении изменений в Федеральный закон “Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством”»» / В частности, остался лишь один способ их расчета. 1335,62 рубля – такую величину составляет предельный размер среднедневного заработка для расчета декретного пособия / Письмо ФСС РФ от 11.01.12 № 15-03-18/12-169 <О расчете пособий>

Компаниям на «упрощенке» с этого года надо вести Книгу учета доходов и расходов по новой форме / Приказ Минфина России от 22.10.12 № 135н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и порядков их заполнения» Также ввели форму книги для предпринимателей на патентной системе.

Вопрос - Датой фактического получения дохода в виде превышения сумм суточных и компенсации расходов по найму жилого помещения над нормативами, установленными ст. 217 НК, является дата утверждения руководителем организации авансового отчета работника. В связи с тем что на дату утверждения авансового отчета выплата денежных средств работнику не осуществляется, организация удерживает НДФЛ в ближайшую дату фактической выплаты работнику доходов в денежной форме. Правомерна ли позиция организации? Ответ - При направлении работника в командировку определение дохода, подлежащего налогообложению, с учетом положений п. 3 ст. 217 Кодекса производится организацией - налоговым агентом после утверждения авансового отчета работника, а исчисление и удержание сумм налога производятся в соответствии с п. 4 ст. 226 Кодекса на ближайшую дату выплаты работнику дохода в денежной форме. Минфин письмо от 14.01.2013 № 03-04-06/4-5

Банк России отозвал лицензию на банковскую деятельность у махачкалинского ОАО АКБ «Экспресс»

Отчет за 2012 год – основное - http://www.buhgalteria.ru/article/n67450

Постановление Конституционного Суда РФ от 17.01.2013 № 1-П / "По делу о проверке конституционности положения части 5 статьи 19.8 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Маслянский хлебоприемный пункт" / Размер административного штрафа должен учитывать тяжесть, наступившие последствия и иные обстоятельства конкретного правонарушения / Признано не соответствующим Конституции РФ положение части 5 статьи 19.8 КоАП РФ (устанавливает ответственность, в т.ч., за непредставление в антимонопольный орган запрошенных им сведений), предусматривающее во взаимосвязи с установленными данным Кодексом правилами назначения административного наказания возможность привлечения юридического лица к административной ответственности в виде административного штрафа в определенных им пределах - от трехсот тысяч до пятисот тысяч рублей. Как постановил Конституционный Суд РФ, указанный значительный минимальный размер штрафа в системе действующего правового регулирования, не допускающего назначение административного наказания ниже низшего предела соответствующей санкции, не позволяет во всех случаях в полной мере учесть характер совершенного административного правонарушения, имущественное и финансовое положение юридического лица, а также иные имеющие значение для дела существенные обстоятельства и тем самым обеспечить назначение справедливого и соразмерного административного наказания.

Приказ ФНС России от 15.01.2013 № ММВ-7-3/9@ / "Об утверждении Классификатора видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законом субъекта Российской Федерации предусмотрено применение патентной системы налогообложения (КВПДП)" / Классификатор (КВПДП) представляет собой систематизированный свод наименований видов предпринимательской деятельности и их кодов. Кодовое обозначение вида предпринимательской деятельности включает шесть цифровых знаков: первые две цифры - код вида предпринимательской деятельности, соответствующий номеру подпункта пункта 2 статьи 346.43 НК РФ; следующие две цифры - код субъекта РФ; оставшиеся две цифры - порядковый номер вида деятельности, установленного законом субъекта РФ.

ФНС - письмо № ПА-4-6/22635@ от 29.12.2012 - при применении патентной системы налогообложения ИФНС обязан выдать (направить заказным письмом) ИП уведомление о постановке на учет в налоговом органе по форме № 2-3-Учет вместе с патентом на право применения патентной системы налогообложения (форма № 26.5-П). При получении в последующем налоговым органом заявления на получение другого патента в отношении ИП, который состоит на учете в этом налоговом органе по данному основанию, его повторная постановка на учет по данному основанию не осуществляется, а в Единый государственный реестр налогоплательщиков вносятся сведения о выданном патенте на основании указанного заявления.

15 образцов учетной политики для разных отраслей и систем налогообложения. До 31 января в свободном доступе! Ищите - http://www.glavbukh.ru/news/15112

Информация ФНС / В целях корректного исчисления налоговыми инспекциями сумм налогов, подлежащих уплате физическими лицами за 2012 год, ФНС рекомендует гражданам ознакомиться с условиями предоставления налоговых льгот и направить в инспекции необходимые документы / В соответствии с Налоговым кодексом использование налоговых льгот является правом налогоплательщика (т.е. налогоплательщику предоставляется право принять решение - использовать налоговую льготу или отказаться от нее, либо приостановить ее использование). Кроме того, сообщается, что муниципальные образования и органы власти субъектов РФ могут устанавливать дополнительные условия предоставления налоговых льгот (освобождения от уплаты налогов). Таким условием может являться представление налогоплательщиками в установленный срок документов-оснований. В этой связи ФНС рекомендует гражданам внимательно ознакомиться с условиями налогообложения, в том числе объектов имущества, и своевременно предоставить необходимые документы в налоговые органы.

Определение ВАС РФ от 09.01.2013 г. № ВАС-10218/12 / Ограничение права на применение налогового вычета сумм НДС, уплаченных поставщикам товаров (работ, услуг) за счет заемных средств может иметь место только в отношении недобросовестных налогоплательщиков, действия которых направлены на неправомерное получение налогового вычета.

Постановление ФАС Московского округа от 27.12.2012 г. № А40-16654/12-20-77 / Суд кассационной инстанции поддерживает вывод судов о том, что поскольку в результате представления обществом займов не возникает операции по реализации, не возникает операций, освобождаемых от НДС, то, в соответствии с п. 4 ст. 170 НК РФ расходы на выдачу займов не учитываются при расчете 5% лимита, при превышении которого у налогоплательщика возникает обязанность по ведению раздельного учета и принятия НДС к вычету в соответствующей части.

Определение ВАС РФ от 10.01.2013 г. № ВАС-17518/12 / Основанием для начисления НДС послужили выводы инспекции о том, что, являясь покупателем муниципального имущества, предприниматель обязан уплатить налог на добавленную стоимость как налоговый агент.

Постановление ФАС Поволжского округа от 11.12.2012 г. № А72-10866/2011 / Техническая ошибка при заполнении налоговой декларации по НДС не привела к искажению суммы начисленного налога. Заявленные требования компании были удовлетворены судом.

Постановление Президиума ВАС РФ от 20.11.2012 г. № 8953/12 / Размер компенсации за нарушение интеллектуальных прав следует определять, учитывая возможность правообладателя привлечь к ответственности всех известных нарушителей его права

При исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением индивидуальным предпринимателем УСН, денежные средства в виде процентов, полученные по договору займа, учитываются у заимодавца в составе внереализационных доходов. В случае если в качестве заимодавца выступает физическое лицо, то такие доходы подлежат обложению НДФЛ. Письмо ФНС России от 09.10.2012 г. № ЕД-4-3/16985@

Гражданам необходимо своевременно предоставить в налоговые органы соответствующие документы, подтверждающие право на предоставление льготы по имущественным налогам. Подробную информацию об установленных налоговых льготах в конкретном регионе/муниципальном образовании можно узнать, воспользовавшись информационным ресурсом«Имущественные налоги: ставки и льготы» (http://nalog.ru/tax/). Однако в соответствии со ст. 21 НК РФ использование налоговых льгот является правом налогоплательщика. При этом согласно ст. 56 НК РФ налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы или приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов. Муниципальные образования и органы субъекта Российской Федерации могут дополнительно устанавливать порядок предоставления льгот. Например, освобождение от уплаты налога при условии предоставления в налоговые органы документов-оснований до 1 февраля года, следующего за налоговым периодом (т.е. за 2012 год – до 1 февраля 2013 года).

СОВЕТЫ, КОТОРЫЕ ПОМОГУТ БЕЗ ЗАТРУДНЕНИЙ ОФОРМИТЬ ДЕТСКИЙ ВЫЧЕТ ДЛЯ СОТРУДНИКА - http://www.pravcons.ru/publ16-01-2013-4.php

КАДРОВЫЙ УЧЕТ-2013: ЧТО ВАЖНО ЗНАТЬ УЖЕ В ЭТОМ ГОДУ - http://www.pravcons.ru/publ21-01-2013-2.php

ЗАПОЛНЯЕМ ФОРМЫ ОТЧЕТНОСТИ ДЛЯ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ - http://www.pravcons.ru/publ21-01-2013-5.php

ПРОВЕРЯЕМ АКТ ОКАЗАННЫХ УСЛУГ - http://www.pravcons.ru/publ21-01-2013-3.php

Если имущество оплачено за счет субсидий - http://www.klerk.ru/buh/articles/302781/

О ЦЕНЕ БЕЗВОЗМЕЗДНОСТИ - http://www.klerk.ru/buh/articles/302437/

О порядке возврата и зачета суммы излишне взысканного налога / Возврат суммы излишне взысканного налога налогоплательщику осуществляется в порядке, предусмотренном ст. 79 Кодекса. При этом зачет суммы излишне взысканных налогов в счет будущих платежей по соответствующим налогам Кодексом не предусмотрен. Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику с уплатой процентов, которые начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Зачет суммы излишне взысканного налога предусмотрен п. 1 ст. 79 Кодекса как исключительная мера, направленная на исполнение обязанности налогоплательщика по уплате имеющихся у него недоимки и (или) задолженности по соответствующим пеням и штрафам. МИНФИН – ПИСЬМО от 23.11.12 № 03-02-07/1-293

ФНС - письмо № АС-4-2/21574 от 18.12.2012 - порядок привлечения к ответственности организаций, которые не предоставляют бухгалтерскую и налоговую отчетность. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119 и 129.4 Налогового кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый не представленный документ. Нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет в соответствии со статьей 15.5 КоАП РФ предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от трехсот до пятисот рублей. Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы, таможенные органы оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 статьи 15.6 КоАП РФ, влечет согласно статьи 15.6 КоАП РФ наложение административного штрафа на граждан в размере от ста до трехсот рублей; на должностных лиц - от трехсот до пятисот рублей.

С начала 2013 года рассчитывать пособия, связанные с рождением детей, надо по новым правилам. Среди них – исключаемые периоды. То есть теперь из общего количества дней расчетного периода нужно исключить, например, время болезни. Или отпусков по беременности и родам и по уходу за ребенком. Выдавая сотруднице справку о зарплате, работодателю придется составить еще одну. Но уже о тех периодах, которые не включаются в расчет среднего заработка. Ведь в действующем бланке нет полей для такой информации. Сейчас действует форма справки о заработной плате, утвержденная приказом Минздравсоцразвития РФ от 17 января 2011 г. № 4н (письмо ФСС РФ от 11 января 2013 г. № 15-03-18/12-169). Источник "Главбух"

Формы бухотчетности организаций (НКО) / Приказ Минфина РФ от 4 декабря 2012 г. № 154н / "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. № 66н" / Скорректирован Приказ Минфина о формах бухотчетности организаций. Приказом утверждена форма отчета о целевом использовании полученных средств. Поправками исключено упоминание о том, что отчет входит в состав бухотчетности общественных организаций (объединений), не занимающихся предпринимательством и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг). Исключена норма о том, что указанным организациям рекомендуется применять названную форму при составлении иных приложений к балансу и отчету о прибылях и убытках. . Также поправками вводятся формы баланса и отчета о целевом использовании средств социально ориентированных НКО.

Особенность в правилах заполнения формы СЗВ-6-3 - http://www.balans2.ru/about/news/678/

Организация заключила договор на выполнение ремонтных работ асфальтового покрытия дорог, расположенных на земельном участке, находящемся в собственности организации. Письмо Минфина от 24 декабря 2012 № 03-03-06/1/719 / Согласно п. 1 ст. 260 НК расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат. Такие затраты, как следует из положений пункта 5 статьи 272 НК, признаются в качестве расхода в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, вне зависимости от их оплаты с учетом особенностей, предусмотренных ст. 260 НК. Таким образом, если дороги на территории организации используются в целях осуществления ее деятельности (например, для подъезда грузового транспорта к складам для погрузки и разгрузки материалов и продукции организации), расходы на ремонт асфальтового покрытия могут быть учтены для целей налогообложения на основании п. 1 ст. 260 НК. Кроме того, в финансовом ведомстве отметили, что НДС по выполненным подрядной организацией работам по ремонту дороги, можно принять к вычету в общем порядке.

Установлен перечень органов ФМС, оформляющих и выдающий разрешения на работу высококвалифицированным иностранным специалистам (ВКС) / В список включены 15 УФМС, в том числе по Москве, Московской области, Санкт-Петербургу и Ленинградской области, Алтайскому краю. Данные территориальные органы, в частности, принимают и рассматривают ходатайства о привлечении ВКС и прилагаемых к ним документов, оформляют и выдают таким гражданам разрешения на работу, продлевают срок их действия. (Приказ ФМС РФ от 15.01.2013 № 4 «Об утверждении Перечня уполномоченных территориальных органов ФМС России»).

Сопоставимые. При этом п. 5 ст. 105.6 Кодекса предусмотрено, что при сопоставлении для целей налогообложения условий сделок между взаимозависимыми лицами с условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми, а также при подготовке и представлении документации в соответствии со ст. 105.15 Кодекса налогоплательщик кроме информации о собственной деятельности вправе использовать любые общедоступные источники информации. При подготовке документации и обосновании метода ценообразования в контролируемой сделке возможно применение информации контрагента, в том числе о ценах контрагента с независимыми лицами, при условии возможности получения аналогичной информации налоговым органом. Минфин письмо от 28.12.2012 № 03-01-18/10-201

У компаний и жителей столицы появился риск столкнуться с поддельными купюрами 1000 и 5000 рублей. В январе полиция задержала фальшивомонетчиков, у которых изъяла «липовые» банкноты. В Управлении экономической безопасности и противодействия коррупции МВД России по г. Москве рассказали, что по городу разошлись фальшивки на сумму около миллиона рублей. «УНП».




19

О внутреннем контроле - любопытным - http://www.klerk.ru/buh/articles/302430/

В таможенной декларации по товарам, ввезенным на территорию Российской Федерации, указывается страна их происхождения. Поэтому в счетах-фактурах, выставленных при реализации этих товаров на территории нашей страны, в графе 10 «Страна происхождения» счета-фактуры отражается страна происхождения товаров, указанная в таможенной декларации, а в графе 11 «Номер таможенной декларации» – номер этой таможенной декларации. Так как при ввозе товаров на территорию России с территории Таможенного союза таможенная декларация не оформляется, при реализации на территории Российской Федерации товаров, произведенных на территории нашей страны из комплектующих, приобретенных у белорусского поставщика и ввезенных в Республику Беларусь с территорий разных иностранных государств, в графах «10» и «11» счетов-фактур следует ставить прочерки. Письмо Минфина от 03.12.2012 г. № 03-07-13/01-55

Мнение. Если закрепить в учетной политике (с 2013 года), что первичным учетным документом по расходам на перевозку груза является «правительственная» транспортная накладная, то тогда с учетом этих расходов и вычетом НДС проблем может не быть.

ВСЕМ! Информация Пенсионного фонда Российской Федерации от 25 декабря 2012 г. / "Пенсионная система: что ждет россиян в 2013 году?" / Пенсии по гособеспечению (в т. ч. социальные) с 1 апреля увеличатся на 5,1%. Тогда же будут проиндексированы ежемесячные денежные выплаты федеральным льготникам (на 5,5%). В результате в 2013 г. средняя трудовая пенсия по старости составит 10 313 руб., социальная - 6 169 руб. В начале года материнский капитал повышен на 5,5% (до 408 960 руб.). Направления его использования менять не планируется. Базовый тариф страхового взноса на ОПС остается на уровне 22%, на ОМС - 5,1%. Предельный годовой заработок, с которого уплачиваются обязательные пенсионные взносы, - 568 тыс. руб. плюс 10% сверх этой суммы. Тариф на ОПС для самозанятого населения составляет 32 479,2 руб., на ОМС - 3 185,5 руб. в год. Общая стоимость страхового года - 35 664,7 руб. С 2013 г. вводится дополнительный тариф для работодателей на вредных и опасных производствах. По Списку N 1 - 4%, по Списку N 2 и "малым" спискам - 2%. Граждане моложе 1966 г. р. могут выбрать тариф страхового взноса на накопительную часть пенсии: либо оставить 6%, либо снизить до 2%, тем самым увеличив страховой тариф в солидарную часть с 16% до 20%. По умолчанию применяется тариф 2%. Чтобы оставить 6%, нужно написать соответствующее заявление в ПФР о перераспределении либо о переводе средств пенсионных накоплений в НПФ или УК. Если средства уже переданы в НПФ или УК, с 1 января 2014 г. по умолчанию перечисляется 6% от годового заработка. Чтобы перевести 4% в солидарную часть пенсии, в течение 2013 г. нужно подать соответствующее заявление. "Письма счастья" больше не рассылаются. Узнать состояние индивидуальных лицевых (пенсионных) счетов можно в т. ч. по адресу www.gosuslugi.ru. Продолжатся выплаты средств пенсионных накоплений. Чтобы успеть поучаствовать в программе государственного софинансирования пенсии, в нее нужно вступить и сделать первый взнос до 1 октября 2013 г.

Аренда и капвложения. Письмо Минфина от 27.12.12 № 03-05-05-01/80 - законченные капитальные вложения в арендованные объекты ОС зачисляются организацией-арендатором в собственные основные средства в сумме фактически произведенных затрат, если иное не предусмотрено договором аренды (п. 47 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухотчетности в РФ, утв. приказом Минфина от 29.07.98 № 34н). Стоимость объекта ОС, который выбывает или, соответственно, не будет способен приносить организации доход в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета (п. 29 ПБУ 6/01). Капитальные вложения в арендованное имущество арендатор учитывает в составе ОС до их выбытия в рамках договора аренды, причем указанные капвложения облагаются налогом на имущество организаций.

Письмо Минфина от 26.12.12 № 03-04-06/6-368 - суточные облагаются НДФЛ в части, превышающей установленные пунктом 3 статьи 217 НК РФ размеры, т. е. 700 руб. в день в командировках по России и 2500 руб. при командировках за рубеж. В случае если организация возмещает своим сотрудникам суммы налога на доходы физических лиц, удержанные с доходов сотрудников, подлежащих налогообложению, указанные суммы возмещения являются доходом сотрудников организации и облагаются НДФЛ (ст. 210 НК РФ).

Письмо Минфина от 24.12.12 № 03-04-05/6-1430 - налоговый агент обязан вернуть сумму излишне удержанного НДФЛ бывшему работнику, в случае если работник обратился с соответствующим заявлением. Будет неправомерным отказ на основании того, что возврат должны произвести налоговые органы, так как после увольнения работника организация в отношении его доходов не несет обязанностей налогового агента. Прекращение трудовых отношений и налоговый период, в котором было подано заявление, в данном случае значения не имеют.

ФНС - письмо № ЕД-4-3/20473@ от 05.12.2012 уточняет порядок представления сведений о доходах физических лиц в отношении работников обособленных подразделений, расположенных на территории разных административно-территориальных образований. В случае если сведения о доходах заполняются организацией на работников обособленного подразделения, то после ИНН через разделитель указывается КПП по месту нахождения обособленного подразделения организации. В пункте 1.3 «Код ОКАТО» раздела 1 Справки указывается из административно-территориального образования, на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации. Если в течение календарного года физическое лицо, о доходах которого заполняется Справка, получало доходы от работы в нескольких обособленных подразделениях, расположенных на территории разных административно-территориальных образований, то о его доходах заполняется несколько Справок (по количеству административно-территориальных образований, на территории которых находятся обособленные подразделения, в которых физическое лицо получало доходы).

Письмо от 14.12.2012 N 03-02-07/1-309 - Минфин - информация, на основании которой физлицу могут начисляться налоги, может быть получена налоговым органом от соответствующих регистрирующих органов. С учетом такой информации налоговый орган вправе произвести перерасчет сумм транспортного, земельного налога, НДФЛ за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. При этом в налоговом уведомлении указывается подлежащая уплате сумма налога с учетом перерасчета. Кроме того, могут быть назначены мероприятия налогового контроля, в том числе выездные налоговые проверки в отношении физлиц по НДФЛ. По результатам проверок могут быть доначислены суммы НДФЛ в случае занижения дохода налогоплательщика, учитываемого при исчислении налога. Источник: www.audit-it.ru

Суды. «При отсутствии доказательств того, что поступившие на счет налогоплательщика деньги являются выручкой от реализации товаров (работ, услуг), они не включаются в состав доходов при исчислении налога на прибыль (п. 1 ст. 249 НК РФ)». Трехлетний срок на обращение налогоплательщика с заявлением о возврате налога в суд и в налоговый орган суд исчислил с момента уплаты налога с учетом того, что сумма налога была перечислена в большем размере, чем указано в налоговой декларации (п. 7 ст. 78 НК РФ)»

При государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности в регистрирующий орган представляется документ, подтверждающий представление в территориальный орган Пенсионного фонда РФ сведений в соответствии Федеральным законом «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования». Минфин - письмо № 03-01-11/6-376 от 24.12.2012. В случае если указанный документ не представлен заявителем, документ (содержащиеся в нем сведения) представляется по межведомственному запросу регистрирующего органа соответствующим территориальным органом Пенсионного фонда РФ в электронной форме. В случае наличия у регистрирующего органа сведений о невыполнении требований ПФР допускается отказ в государственной регистрации.

Новый порядок амортизации основных средств / С 1 января вступил в силу Федеральный закон от 29 ноября 2012 года № 206-ФЗ (далее — Закон № 206-ФЗ), который вносит ряд поправок в Налоговый кодекс. При определении остаточной стоимости основных средств, в отношении которых была применена амортизационная премия, вместо показателя первоначальной стоимости используют показатель стоимости, по которой такие объекты включены в амортизационные группы. В свою очередь, объекты включаются в амортизационные группы по своей первоначальной стоимости за вычетом амортизационной премии. Новый порядок восстановления амортизационной премии - теперь компания, которая реализует основное средство до истечения пяти лет с момента ввода их в эксплуатацию, не должна восстанавливать амортизационную премию (если таковая по нему была использована компанией). Сделать это необходимо только, если объект реализован лицу, которое является взаимозависимым с компанией. В этом случае сумму амортизационной премии, ранее включенной в состав расходов очередного отчетного (налогового) периода, включают в состав внереализационных доходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором была осуществлена такая реализация. А остаточную стоимость при реализации указанного амортизируемого имущества увеличивают на сумму расходов, включенных в состав внереализационных доходов. Теперь начислять амортизацию по основным средствам, права на которые подлежат государственной регистрации, нужно в общем порядке. То есть начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию. Дата его государственной регистрации значения не имеет. Ранее было установлено, что объект включают в состав амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав (ссылка на прежнюю норму НК). В связи с этим чиновники утверждали, что начать амортизировать такое ОС можно только, если одновременно выполнены два условия: основное средство введено в эксплуатацию; оно включено в амортизационную группу (наличие документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав). К основной норме амортизации введенных в эксплуатацию с 1 января 2014 года амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, компании не вправе применять специальный коэффициент (не выше 2). Поэтому фирмам с такими условиями работы, чтобы применять коэффициент, советуем закупить и ввести в эксплуатацию объекты в 2013 году. В отношении имущества, которое относится к мобилизационным мощностям, установлен общий порядок начисления амортизации. Ранее эти объекты не подлежали амортизации в налоговом учете. Затраты на них можно было учитывать единовременно в составе внереализационных расходов, но только не подлежащие компенсации из бюджета. Сейчас к внереализационным расходам можно относить лишь расходы на проведение работ по мобилизационной подготовке, включая затраты на содержание мощностей и объектов, необходимых для выполнения мобилизационного плана. Расходы на приобретение, создание, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение, относящиеся к мобилизационным мощностям, теперь амортизируют. При этом отметим, что согласно новой редакции нет упоминания о том, что к внереализационным расходам можно относить затраты по мобилизационной подготовке только те, которые не возмещаются из бюджета.

Письмо ФНС от 06.09.2006 № ММ-6-03/896 / «О порядке внесения изменений в книгу покупок и книгу продаж» - если налогоплательщик в текущем налоговом периоде обнаружил в ранее поданной им налоговой декларации по НДС неполное отражение сумм налога, подлежащих вычету, то он должен подать корректирующую налоговую декларацию за те налоговые периоды, в которых налоговые вычеты отражены не в полном объеме. Эта же позиция налоговых органов устойчиво прослеживается в том множестве судебных актов, которые к настоящему времени приняты судами при рассмотрении данного вида споров. Сложившаяся судебная практика поддерживает иную точку зрения и суды, разрешая споры о периоде применения вычета, основываются на Постановлениях Президиума ВАС РФ от 11.03.2008 № 14309/07, от 31.01.2006 № 10807/05, в которых выражено мнение о том, что глава 21 НК РФ не содержит запрета для использования права налогоплательщика на вычет за пределами квартала, когда оно возникло. Соответственно, вычет можно переносить на более поздние периоды, но в пределах трехлетнего срока, установленного для возмещения НДС в п. 2 ст. 173 НК РФ (Определение ВАС РФ от 08.08.2008 № 9726/08). Аналогичная позиция содержится в Постановлении Президиума ВАС РФ от 15.06.2010 г. № 2217/10: то обстоятельство, что налогоплательщик заявил налоговый вычет, право на который возникло в прошлом периоде, в налоговой декларации текущего периода, само по себе не может служить основанием для лишения его права на применение налогового вычета. Вместе с тем непременным условием для применения налогового вычета и соответствующего возмещения сумм НДС является соблюдение трехлетнего срока, установленного п. 2 ст. 173 НК РФ. В Постановлении Президиума ВАС РФ от 30.06.2009 № 692/09 по делу № А72-5830/07-16/153 суд пришел к такому же выводу и прямо указал, что налогоплательщик вправе заявить налоговые вычеты в более позднем налоговом периоде вместо подачи уточненной декларации за предыдущие периоды .Аналогичные выводы изложены в Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 27.10.2011 по делу № А78-9142/2010; Постановлении ФАС Дальневосточного округа от 28.04.2010 по делу № А37-3333/2009; Постановлении ФАС Дальневосточного округа от 29.12.2009 по делу № А51-1675/2009 (Определением ВАС РФ от 06.05.2010 № ВАС-4871/10 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ); Постановлении ФАС Дальневосточного округа от 03.12.2009 по делу № А24-36/2009. С учетом изложенного, можно рассматривать два варианта действий налогоплательщика в рассматриваемой ситуации: общество может «во исполнение» позиции налоговых органов обнаруженные факты неотражения в ранее поданных декларациях некоторых сумм вычетов «исправить» эти факты путем подачи уточненных деклараций за соответствующие периоды, или отразить вычеты по НДС в текущей декларации, однако учитывать, что подобный порядок действий может вызвать спор с налоговой инспекцией и необходимость его защиты в суде.

Авиабилеты и НДС. В связи с изложенным для целей налогообложения прибыли расходы работодателя по оплате стоимости проезда работника к месту командировки и обратно следует учитывать в суммах, подтвержденных проездным документом. При этом если при приобретении услуг по воздушной перевозке пассажиров к месту служебной командировки и обратно в оформленных электронных билетах сумма налога на добавленную стоимость отдельной строкой не выделена, то вся сумма, указанная в этих билетах, включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 12 п. 1 ст. 264 Кодекса. Министерство финансов РФ письмо от 10.01.2013 № 03-07-11/01

ПРЕЗИДИУМ ВАС / ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 27 ноября 2012 года № 9021/12 / О взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами / Согласно статье 327 Кодекса в случае просрочки кредитора должник вправе внести причитающиеся с него денежные средства в депозит нотариуса, что считается исполнением обязательства. Данная норма позволяет должнику исполнить обязательство в случае отзыва лицензии у банка кредитора, чтобы не допустить просрочку исполнения, то есть преодолеть возникшее препятствие, однако должник не воспользовался указанной возможностью без каких-либо разумных причин.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 11.12.2012 № А41-15813/11 / Право на налоговый вычет возникает с момента ввода объекта строительства в эксплуатацию.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 10.12.2012 № А40-56031/12-91-312 / Приложение DVD-дисков и деталей для сборки к печатной продукции не препятствует применению 10-процентной ставки при ее реализации.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 07.12.2012 № А40-54535/12-116-118 /Для получения вычета при возврате товара счет-фактура от покупателя не требуется.

ПИСЬМО Минфина РФ от 07.12.2012 № 03-04-05/7-1379 / При оплате обучения за супруга социальный налоговый вычет не предоставляется.

ПИСЬМО Минфина РФ от 11.12.2012 № 03-04-06/4-348 / Стоимость развлечений, обязательных для участников переговоров, НДФЛ не облагается.

ПИСЬМО Минфина РФ от 07.12.2012 № 03-04-06/8-345 / Оформление справки 2-НДФЛ по доходам тех сотрудников, которые заняты в нескольких обособленных подразделениях, имеет ряд нюансов.

ПИСЬМО ФНС РФ от 09.11.2012 № ЕД-3-3/4062@ / Если квартира, расположенная за границей, принадлежит физлицу на праве собственности более трех лет, доход от ее продажи от налога освобождается.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Северо-Западного округа от 07.12.2012 № А56-8217/2012 / Страховые взносы не уплачиваются со стоимости путевок для детей сотрудников в санатории, пансионаты, детские оздоровительные лагеря.

ПИСЬМО Минфина РФ от 06.12.2012 № 03-03-06/1/630 / Списать расходы от недостачи товаров можно на основании постановления о приостановлении предварительного следствия или о прекращении уголовного дела, если виновник не установлен.

ПИСЬМО Минфина РФ от 12.12.2012 № 03-03-06/4/114 / Премии победителям конкурсов профессионального мастерства в составе налоговых расходов не учитываются.

ПИСЬМО Минфина РФ от 14.12.2012 № 03-03-06/1/659 / Доходы (расходы) от переоценки (уценки) нематериальных активов в целях налогообложения прибыли не принимают.

ПИСЬМО Минфина РФ от 07.12.2012 № 03-03-06/1/632 / Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков формируется в целом по организации.

ИНФОРМАЦИОННОЕ СООБЩЕНИЕ Минфина РФ / Новая книга учета доходов и расходов применяется с 1 января 2013 года.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 13.12.2012 № А40-45053/12-20-241 / Инспекторы не вправе требовать от компании бухгалтерские справки и аналитические таблицы в рамках камеральной налоговой проверки.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 11.12.2012 № А40-20546/12-20-95 / Непредставление документов по требованию налоговой инспекции – достаточное основание для их принудительной выемки.

Мнение. Компания вправе отказать сотруднику в предоставлении отпуска с последующим увольнением / У сотрудницы, находящейся в отпуске по уходу за ребенком и написавшей заявление о работе на дому, сохраняется право на получение детского пособия / Выдачу дубликата трудовой книжки необходимо зарегистрировать в регистрах учета таких книжек / Штамп «Выдан вкладыш» целесообразно поставить на титульном листе трудовой книжки.

Ищите в Интернете. Новости – премии за закупку товаров и НДС - ВЫСШИЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД / РЕШЕНИЕ от 11 января 2013 г. № 13825/12 - http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=140804#utm_campaign=fd&utm_source=subscribe&utm_medium=email&utm_content=body

Приказом Минтруда от 21.09.12 № 196н утвержден Административный регламент предоставления Пенсионным фондом Российской Федерации государственной услуги по приему от страхователей отчетности по индивидуальному (персонифицированному) учету застрахованных лиц. Теперь подать в Пенсионный фонд сведения по персонифицированному учету застрахованных лиц можно в том числе и через Единый портал государственных слуг. Подать можно сведения о начисленных, уплаченных и поступивших страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованных лиц, т. е. ежеквартальные формы СЗВ-6-1, СЗВ-6-2, АДВ-6-2 и АДВ-6-3, ежегодные СЗВ-6-3 и АДВ-6-4. Отчетность может быть подана как в бумажном, так и в электронном виде (с обязательным применением электронной подписи). Соответствующие формы можно скопировать на официальном сайте ПФР и сайтах его территориальных органов, а также на Едином портале государственных услуг.

Письмо Минфина от 19.07.12 № 03-01-18/5-98 / как понимать термин «сделка» в свете применения статьи 105.14 НК РФ. Поскольку НК РФ не установлены особенности применения термина «сделка» для целей налогообложения, то применяется понятие, установленное ГК РФ, т. е. сделка - это действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей (ст. 153 ГК РФ).

Письмо Минфина от 27.12.12 № 03-03-06/1/723 - в целях налога на прибыль работодатель вправе учесть доплату работнику до среднего заработка на период его временной нетрудоспособности в расходах на оплату труда, если такая доплата предусмотрена трудовым или коллективным договором. TaxHelp.ru

В этом году сотрудники Роспотребнадзора планируют провести 158 585 выездных проверок. О том, кого ждет такое мероприятие и какова его цель, можно узнать на сайте www.rospotrebnadzor.ru.

Направить заявление на госрегистрацию в качестве ИП по интернету (в том числе при помощи мобильных устройств) теперь можно в любом регионе России. Начиная с 9 января, интернет-сервис «Подача заявки на государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя» на сайте www.nalog.ru доступен пользователям всех субъектов Федерации, сообщает пресс-служба ФНС России. Наличие электронной подписи не требуется. Заявление формируется и направляется в интерактивном режиме. По подсчетам налоговиков, вся процедура регистрации при обращении заявителя в налоговый орган занимает не более 30 минут. В инспекцию понадобится прийти лишь для получения документов, подтверждающих государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя. Данный сервис был запущен еще в сентябре прошлого года, но лишь в тестовом режиме. Сначала он работал в Москве на базе межрайонной МИ ФНС России № 46 по Москве. К концу года были подключены еще три региона — Санкт-Петербург, Московская и Нижегородская области. По данным ФНС, на 15 января 2013 года на основании заявления, направленного в регистрационный орган по интернету, зарегистрировано более 1000 индивидуальных предпринимателей. Источник "Российский Налоговый Курьер"

Информация МИД России от 14.01.2013 / "Согласованный список подтверждающих документов, предоставляемых заявителями для получения Шенгенской визы в Российской Федерации" / В целях получения въездной визы для посещения любой из стран Шенгенской зоны российские граждане будут представлять единый перечень документов / Перечень, опубликованный МИД России, включает в себя документы, подтверждающие личность, статус и финансовую состоятельность граждан РФ, намеревающихся посетить страны Шенгенской зоны, и представляемые в различных сочетаниях в зависимости от следующих целей посещения: бизнес или работа (касается, в частности, членов официальных делегаций, участников официальных программ городов-побратимов, журналистов, водителей, членов бригад или экипажей транспортных средств); туризм и прочие частные посещения; посещение близких родственников; транзит; обучение или стажировка, участие в научных, культурных и спортивных мероприятиях.

Аренда в Москве. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА МОСКВЫ ОТ 25.12.2012 № 809-ПП / «Об основных направлениях арендной политики по предоставлению нежилых помещений, находящихся в имущественной казне города Москвы» / Утвержден Перечень видов использования нежилых помещений, находящихся в имущественной казне города Москвы, передаваемых в аренду на льготных условиях по действующим и вновь оформляемым договорам аренды, и применяемых корректирующих коэффициентов при расчете ставки арендной платы. На 2013 год минимальная ставка арендной платы за нежилые помещения, находящиеся в имущественной казне города Москвы, установлена в размере 3500 рублей за 1 кв. м в год. Также установлено, что при расчете ставки арендной платы по договорам аренды (за исключением договоров аренды, заключенных по результатам торгов) в 2013 году применяется коэффициент-дефлятор с учетом индекса 1,10: по действующим договорам аренды, ставка арендной платы по которым установлена в особом порядке в соответствии с отдельными правовыми актами города; по действующим договорам аренды нежилых помещений с видами использования согласно утвержденному Перечню, для которых корректирующий коэффициент, применяемый при расчете ставки арендной платы, оставлен без изменения. Указанные порядок и Перечень действуют с 1 января 2013 года.

МП и аренда. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА МОСКВЫ ОТ 25.12.2012 № 800-ПП / «О мерах имущественной поддержки субъектов малого предпринимательства, арендующих объекты нежилого фонда, находящиеся в имущественной казне города Москвы» / До 30 июня 2015 года предоставлена имущественная поддержка в виде установления ставки арендной платы в размере 3500 рублей за кв. м в год: субъектам малого предпринимательства, арендующим объекты нежилого фонда площадью до 300 кв. м, находящиеся в имущественной казне города, по действующим договорам аренды, заключенным без проведения торгов; субъектам малого предпринимательства, осуществляющим деятельность в области здравоохранения и образования, арендующим объекты нежилого фонда площадью свыше 300 кв. м, находящиеся в имущественной казне города, по действующим договорам аренды, заключенным без проведения торгов. Указанная ставка арендной платы устанавливается при условии получения субъектом малого предпринимательства не позднее 1 апреля 2013 года заключения отраслевого органа исполнительной власти Москвы о наличии оснований для предоставления данному субъекту имущественной поддержки. С 1 января 2013 года утратили силу постановление Правительства Москвы от 18 сентября 2007 г. № 810-ПП «Об утверждении перечней видов использования нежилых помещений, находящихся в собственности города Москвы, передаваемых арендаторам на льготных условиях, на 2008–2010 годы» и нормативные акты, вносившие в него изменения.

Патент. Письмо ФНС России от 29.12.2012 № ПА-4-6/22635@ / "Об организации учета в налоговых органах индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, в соответствии с Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ".

Образец для ликвидации. УКАЗАНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 16 НОЯБРЯ 2012 Г. № 2913-У "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 16 ЯНВАРЯ 2007 ГОДА № 301-П "О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ПРОМЕЖУТОЧНОГО ЛИКВИДАЦИОННОГО БАЛАНСА И ЛИКВИДАЦИОННОГО БАЛАНСА ЛИКВИДИРУЕМОЙ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ И ИХ СОГЛАСОВАНИЯ ТЕРРИТОРИАЛЬНЫМ УЧРЕЖДЕНИЕМ БАНКА РОССИИ".

НК предусмотрено только одно основание для проведения выездной налоговой проверки по месту нахождения ИФНС – если у налогоплательщика нет возможности предоставить помещение для такой ревизии. Это вытекает из п. 1 ст. 89 НК. Иных оснований для проведения выездной проверки в стенах налоговой инспекции кодексом не предусмотрено (Письмо Минфина от 24.12.2012 № 03-02-08/109).

ФНС - письмо № ЕД-4-3/21260 от 13.12.2012 - порядок исполнения обязанностей налогового агента при перечислении доходов иностранным организациям, в случае когда выплачиваемая сумма дохода иностранной организации от источников в РФ по различным причинам (устаревшие банковские и иные реквизиты получателя дохода; отсутствие получателя по указанному адресу и т.п.) возвращается налоговому агенту. В случае, когда выплата дохода иностранной организации фактически произведена не была в связи с различными обстоятельствами, и факт завышения налоговой базы выявлен после представления в налоговый орган налогового расчета (информации) за отчетный налоговый период, в котором произошло первоначальное оформление выплаты дохода, в этой ситуации налоговому агенту следует представить уточненный налоговый расчет.

ФНС - письмо № ЕД-4-3/21729@ от 20.12.2012 - по вопросу даты признания в целях налогообложения прибыли дохода от реализации недвижимого имущества, полученного до 1 января 2013 года. Доходы от продажи недвижимого имущества признаются для целей налогообложения прибыли на дату государственной регистрации прав собственности покупателя на этот объект, поскольку на указанную дату происходит переход права собственности к покупателю. Аналогичной позиции придерживается и президиум ВАС РФ, который в постановлении от 08.11.2011 № 15726/10 указал, что при реализации недвижимости доход для целей налогообложения прибыли (при методе начисления) следует признавать на дату государственной регистрации перехода права собственности к покупателю. Именно так определен момент перехода права собственности в ГК РФ.




14

Письмо МФ от 25.12.12 № 03-03-06/2/139 / Об электронных документах, подписанных электронной подписью / «...для целей налогового учета документ, оформленный в электронном виде и подписанный неквалифицированной электронной подписью, по мнению Департамента, не может являться документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью».

Письмо ФСТЗ от 30.05.12 № ПГ/4067-6-1 / Работодатель выдал по заявлению работника аванс в счет заработной платы в размере трех окладов. Обязан ли работодатель после выдачи аванса продолжать выплачивать работнику заработную плату в установленные сроки и не реже чем каждые полмесяца или заработная плата может не выплачиваться в течение трех месяцев, пока работник не отработает сумму аванса? / «Установление работодателем (в том числе на основании заявления работника) не предусмотренных Кодексом сроков выплаты заработной платы не допускается. Согласно ст. 362 Кодекса руководители и иные должностные лица организаций, а также работодатели - физические лица, виновные в нарушении трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, несут ответственность в случаях и порядке, которые установлены Кодексом и иными федеральными законами».

Письмо ФСТЗ от 30.05.12 № ПГ/3890-6-1 / С работника удерживаются по исполнительному документу алименты на несовершеннолетних детей в размере 50 процентов заработной платы. Имеет ли право работодатель удерживать с работника еще 20 процентов заработной платы в счет погашения задолженности, возникшей в результате счетной ошибки? / «...Удержание из заработной платы сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетной ошибки, не является исключительным случаем, предусмотренным ч. 3 ст. 138 Кодекса. В ситуации, изложенной в обращении, общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 50 процентов».

Письмо ФСТЗ от 20.12.11 № 3683-6-1 / О составлении работодателем-физлицом графика отпусков для целей предоставления работникам выходных дней и ежегодных оплачиваемых отпусков / «...порядок предоставления выходных дней и ежегодных оплачиваемых отпусков работодатель - физическое лицо определяет по соглашению с работником, то есть наличие графика отпусков не является обязательным документом для работодателя - физического лица. При найме работодателем - физическим лицом большого числа работников, полагаем, целесообразно составлять график отпусков».

Письмо МФ от 27.12.12 № 03-02-08/114 / По вопросу о возврате сумм излишне уплаченного налога / «Пункт 7 ст. 78 Кодекса, в том числе в редакции Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ ..., не исключает подачу налогоплательщиком заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога, а устанавливает трехлетний срок с момента уплаты суммы налога, в течение которого такое заявление может быть подано. Дополнение п. 7 ст. 78 Кодекса (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ) словами "если иное не предусмотрено настоящим Кодексом" относится к иному сроку подачи заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога, например, при перерасчете транспортного налога (п. 3 ст. 363 Кодекса)».

Постановление ФАС Московского округа от 25.12.2012 г. № А40-8306/12-90-40 / На момент возникновения у общества обязанности по уплате налога на прибыль и на момент истечения срока уплаты налога на прибыль за спорный период имелась переплата, превышающая сумму налога, подлежащую уплате за этот период. Суды пришли к обоснованному выводу о неправомерном привлечении заявителя к ответственности за неуплату налога на прибыль.

ВНИМАНИЕ! Постановление ФАС Московского округа от 27.12.2012 г. № А40-55511/12 / Кодекс не содержит требований о том, что сумма налога может приниматься к вычету только в периоде реализации товара, и не может быть принята к вычету в последующих налоговых периодах, не превышающих 3-летний срок с момента окончания соответствующего налогового периода.

Постановление ФАС Московского округа от 27.12.2012 г. № А40-60034/12-116-132 / Результаты проведенных мероприятий налогового контроля в отношении организации-контрагента не подтверждают недобросовестность общества, наличие согласованности с контрагентом и не опровергают реальность осуществления хозяйственных операций. Представленные в материалы дела показания свидетеля – руководителя контрагента, отрицавшего свою причастность к данной организации, сами по себе, в отсутствие иных фактов и обстоятельств, не могут рассматриваться в качестве самостоятельного основания для признания налоговой выгоды необоснованной.

Определение ВАС от 15.10.2012 г. № ВАС-7034/12 / Правило о трехмесячном сроке на подачу заявления, установленное ч. 4 ст. 198 АПК РФ, не распространяется на заявления, содержащие требование о признании обязанности по уплате налогов и сборов исполненной.

Постановление Президиума ВАС от 02.10.2012 г. № 6040/12 / Президиум ВАС обозначил правовую позицию, согласно которой банк обязан осуществлять выплату по банковской гарантии при любом нарушении обеспеченного гарантией обязательства. Исключение составляют случаи, когда из текста гарантии прямо следует, что банк ограничил свою ответственность и принял на себя обязательство отвечать только за определенные нарушения принципалом обеспеченного обязательства.

Определение ВАС от 24.12.2012 г. № ВАС-16635/12 / Поскольку главным администратором доходов бюджета Пенсионного фонда по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2010 года является Пенсионный фонд, то именно он должен принимать решение о возврате излишне уплаченных в 2010 году страховых взносов за 2009 год по кодам бюджетной классификации, администрирование которых возложено на территориальные органы ФНС.

Определение ВАС от 24.12.2012 г. № ВАС-16742/12 / Само по себе наличие у налогоплательщика права на применение налоговых вычетов без отражения (указания, заявления) суммы налоговых вычетов в налоговой декларации не является основанием для уменьшения подлежащего уплате в бюджет по итогам налогового периода налога на добавленную стоимость; наличие документов, обуславливающих применение налоговых вычетов по НДС, не заменяет их декларирования.

Постановление ВАС от 30.10.2012 г. № 6909/12 / Отсутствие государственной регистрации права на объект основного средства в связи с тем, что налогоплательщиком не реализовано право на своевременное оформление его в собственность, не может рассматриваться как основание для лишения налогоплательщика права на учет расходов, связанных с созданием и (или) приобретением этого объекта, через амортизацию.

ФНС / «Введены в действие новые формы Книги учета доходов и расходов» / «...в соответствии с информационным сообщением Минфина России «О приказе Минфина т 22.10.2012 N 135н» с учетом срока вступления в силу главы 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации Книги, утвержденные названным приказом, подлежат применению с 1 января 2013 года».

Заключение трудовых договоров о работе по совместительству допускается с неограниченным числом работодателей. При этом работа по совместительству может выполняться работником, как по месту его основной работы, так и у других работодателей. Кроме того, при работе по совместительству следует соблюдать ограничения продолжительности рабочего времени, установленные статьей 284 Трудового кодекса РФ.

Суммы единовременных выплат работодателями работникам при рождении ребенка не облагается НДФЛ при выполнении двух условий. Первое: выплаты производятся в течение первого года после рождения ребенка. Второе: сумма выплат не превышает 50 000 руб. на каждого ребенка. По мнению Минфина, указанное ограничение по сумме должно распространяться на выплаты обоим родителям в совокупности. В этой связи для целей освобождения единовременной выплаты при рождении ребенка от НДФЛ работник должен предоставить работодателю справку о том, что второй родитель не получал указанную выплату. Когда работник отказывается предоставить такую справку, работодатель может самостоятельно запросить организацию, в которой трудится второй родитель. Если оба родителя работают в одной организации и оба получили по 50 000 рублей в качестве указанной выплаты, «освобождение от налогообложения указанной материальной помощи может осуществляться организацией на основании соответствующего заявления, подписанного обоими родителями», считает Минфин. При этом ведомство напоминает, что ответственность за правильность удержания НДФЛ Налоговым кодексом возлагается на налогового агента. (Письмо от 26.12.12 № 03?04?06/6?367). Источник "Российский Налоговый Курьер"

С 1 января 2013 года переход на ЕНВД носит добровольный характер. Если организации или индивидуальные предприниматели желают в 2013 году уплачивать ЕНВД, они должны подать в налоговую инспекцию в течение пяти дней со дня начала применения ЕНВД заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. Тем, кто уже состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД и желает применять спецрежим далее, повторное заявление о постановке на учет подавать не нужно. Если компания или ИП уплачивали ЕНВД ранее, но заявление о постановке на учет в качестве плательщиков ЕНВД не подавали, то для дальнейшего применения спецрежима им нужно представить указанное заявление. При этом в заявлении следует проставить дату начала применения ЕНВД, соответствующую дате начала первого налогового периода, за который они отчитывались по ЕНВД. Если указанное заявление не будет подано в налоговый орган до представления в 2013 году налоговой декларации по ЕНВД за первый налоговый период, компания (или ИП) признается налогоплательщиком, применяющим общий режим налогообложения. Плательщикам ЕНВД, желающим перейти с 1 января 2013 года на иной режим налогообложения, необходимо подать в инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД до 15 января. Письмо ФНС России от 29.12.2012 № ЕД-4?3/22651@. Данная позиция согласована с Минфином России (письмо Минфина России от 27.12.2012 № 03?02?07/2?183).

Отражения расходов на покупку автомобильных покрышек в учете бюджетного и автономного учреждения - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=9933

Закрытое акционерное общество обратилось в арбитражный суд с заявлением об обязании ИФНС возвратить НДС в сумме более 1,5 млрд. руб. Как следует из материалов дела, налогоплательщик еще в 2003 году ввел в эксплуатацию объект капитального строительства (о чем свидетельствуют акты ввода). Так как данный объект учитывался в бухгалтерии на счете «08», то право на вычет НДС у компании возникло еще в 2003 году на основании п. 5 ст. 172 и п. 2 ст. 259 НК РФ. Предприятие отразило суммы НДС в книге покупок слишком поздно, что и послужило отказом инспекции в возмещении налога. Подача жалобы в ВАС не!!! помогла разрешить ситуацию в пользу акционерного общества. Уточненные налоговые декларации, в которых заявлены налоговые вычеты по счетам-фактурам контрагентов, представлены обществом в налоговый орган в 2008 году. Компания пропустила предельный срок, определенный п. 2 ст. 173 НДС на возмещение НДС. Определение ВАС РФ от 28.12.2012 г. № ВАС-17321/12

Пособия по соцстраху с 1 января 2013 года надо проиндексировать - http://www.taxpravo.ru/novosti/statya-301461-posobiya_po_sotsstrahu_s_1_yanvarya_2013_goda_nado_proindeksirovat

Мнение: был отчет о прибылях и убытках, стал отчет о финансовых результатах.

Контрольные соотношения к налоговым декларациям - http://www.nalog.ru/otchet/kontr_decl/

Обязанность по представлению налоговой декларации закреплена за определенными категориями налогоплательщиков статьями 228 и 229 Налогового кодекса РФ. Декларации должны представить граждане, получившие доходы от физических лиц по договорам гражданско-правового характера: например, найма или аренды жилья; продавшие свое имущество (движимое и недвижимое), находившееся в собственности менее 3 лет, и имущественные права (доли в уставном капитале организаций, права требования по договорам долевого участия в строительстве ). Отчитаться о доходах должны граждане, получившие доходы за пределами РФ. Кроме того, представить декларации обязаны и предприниматели без образования юридического лица, частнопрактикующие нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, другие граждане, занимающиеся частной практикой в установленном законом порядке.

Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2012 год - http://www.klerk.ru/doc/305032/

ТАБЛИЦА: «Анализ изменений законодательства в области строительства» - http://www.v2b.ru/Article20121228115554

ТАБЛИЦА: «Анализ изменений законодательства по прочим видам деятельности» - http://v2b.ru/Article20121228115614

ТАБЛИЦА: «Анализ изменений законодательства по транспорту» - http://v2b.ru/Article20121228115504

ТАБЛИЦА: «Анализ изменений законодательства в области торговли» - http://v2b.ru/Article20121228115526

ТАБЛИЦА: «Анализ изменений законодательства в области банковской деятельности» - http://v2b.ru/Article20121228110230

ТАБЛИЦА: «Анализ изменений законодательства в области валютного регулирования» - http://v2b.ru/Article20130110104836

ТАБЛИЦА: «Анализ изменений законодательства в области статистического учета» - http://v2b.ru/Article20121228103700

ТАБЛИЦА: «Анализ изменений законодательства в области проверок» - http://v2b.ru/Article20121228092419

ТАБЛИЦА: «Анализ изменений законодательства в области уголовной ответственности» - http://v2b.ru/Article20121227192834

ТАБЛИЦА: «Анализ изменений законодательства по административным штрафам» - http://v2b.ru/Article20121227192112

ТАБЛИЦА: «Анализ изменений законодательства по государственному регулированию» - http://v2b.ru/Article20121227182750

ТАБЛИЦА: «Анализ изменений законодательства по земельному налогу» - http://v2b.ru/Article20121227181648

ТАБЛИЦА: «Анализ изменений законодательства по налогу на имущество организаций» - http://v2b.ru/Article20121227174929

ТАБЛИЦА: «Анализ изменений законодательства по транспортному налогу» - http://v2b.ru/Article20121227153857

ТАБЛИЦА: «Анализ изменений законодательства по государственной пошлине» - http://v2b.ru/Article20121227115915

ТАБЛИЦА: «Анализ изменений законодательства по налогу на доходы физических лиц» - http://v2b.ru/Article20121227111341

ТАБЛИЦА: «Анализ изменений законодательства по налогу на добавленную стоимость» - http://v2b.ru/Article20121227110259

2-НДФЛ вспомним про изменения 2011 года - http://www.klerk.ru/doc/257207/ или http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=123860

Российский налоговый портал обращает внимание налогоплательщиков на то, что форма справки 2-НДФЛ, которую необходимо сдать до 1 апреля 2013 года включительно (сведения о доходах граждан за 2012 год), утверждена приказом ФНС России от 17.11.2010 г. № ММВ-7-3/611@ (в ред. приказа ФНС России от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@). Кроме справок 2-НДФЛ работодатель представляет реестр сведений о доходах физических лиц за 2012 год.

Газета «Учет. Налоги. Право» № 1–2, 9–21 января 2013 года – новости: Госдума приняла срочные поправки по пособиям / Стало известно, как отчитаться в ФСС за год / Сократятся расходы компаний на аттестацию / Следователи хотят заводить уголовные дела по взносам / Компания получила 200 тыс. рублей за медлительность налоговой инспекции / Излишне взысканные налоги Минфин разрешил вернуть, но не зачесть / Стало меньше поводов для отказа в вычетах / Налоговая. Инспекция взвесила счета-фактуры, чтобы отказать в вычетах НДС / Предпринимателям разрешили тратить наличные без ограничений / С развлечений на переговорах можно больше не платить НДФЛ / Главная тема: более 100 изменений будет в вашей работе с января / РСВ-1 и форма-4 ФСС скоро изменятся / Важные цифры для расчета пособий / Иногда лучше промолчать о бизнесе на «упрощенке» / Есть способ отложить уплату взносов за иностранцев / Скоро введут новые формы по «упрощенке» и «вмененке» / С 1 апреля безопаснее проверять платежки в счетах-фактурах / Справку по пособиям проще не менять / Безопаснее сообщить инспектору, что компания остается на «вмененке» / Как наладить раздельный учет движимого имущества / В учетную политику безопаснее включить кадровую «первичку» / Проще делать всю «первичку» с печатями / Важные цифры для «упрощенки» / Есть способ сэкономить прибыль за счет процентов по займу / Подсказки по годовой декларации на «упрощенке» / Компания на «упрощенке» переходит на полный бухучет / Важные даты и цифры по бухучету / Можно не спешить с обновлением электронной подписи / Есть возможность оплатить патент в рассрочку / Двустороннюю «первичку» стоит согласовать в договоре!!!

Московская вкладка «УНП» № 1–2, 9–21 января 2013 года – детали: Потерявшиеся налоги теперь можно найти в интернете / История о том, как из-за подвала лишаются вычетов / МРОТ в Москве скоро будет 12 200 рублей / Весной ожидается большой спрос на главбухов / Переход на «вмененку» и расчет единого налога / Для вычета НДС надо вернуть аванс покупателю / Угнанный автомобиль освобожден от транспортного налога / Безопаснее сдать документы даже на отложенной проверке / Можно списать входной НДС на «упрощенке» / Для вычета не важно, платит ли НДС субподрядчик

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 1–2, 9–21 января 2013 года – перечень:

С 1 января 2013 года применяется новый классификатор организационно-правовых форм / Утвержден приказом Росстандарта от 16.10.12 № 505-ст «ОК 028-2012. Общероссийский классификатор организационно-правовых форм» / По сравнению с прежним вариантом новый классификатор содержит больше позиций. Коды же теперь не двузначные, а пятизначные.

Годовую отчетность по форме 4 ФСС компании сдают по прежней форме / Письмо ФСС РФ от 14.12.12 №15-03-11/04-16684 <О форме расчета 4 ФСС РФ за 2012 год> / ФСС подтвердил, что изменений в эту форму не внесли.

На ККТ больше не будут ставить знак «Государственный реестр» / Постановление Правительства РФ от 17.12.12 № 1319 «О внесении изменений в Положение о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями» / Стало достаточно того, что контрольно-кассовая техника и так включена в госреестр.

Компания не вправе принять к вычету НДС по услугам, приобретенным для корпоративных мероприятий / Письмо Минфина России от 13.12.12 № 03-07-07/133 <О вычете НДС> / Например, по аренде зала или банкетно-фуршетному обслуживанию.

Переоценка нематериальных активов по их рыночной стоимости не влечет ни доходов, ни расходов / Письмо Минфина России от 14.12.12 № 03-03-06/1/659 <О переоценке нематериальных активов> / Первоначальная стоимость нематериальных активов после начала их амортизации остается неизменной.

Предприниматели не обязаны отчитываться о средствах, потраченных в личных целях / Письмо ФНС России от 31.08.12 № АС-4-2/14504@ «О направлении письма Банка России»

В повторный корректировочный счет-фактуру надо перенести дату и номер первого корректировочного документа, а не первичного / Письмо ФНС России от 10.12.12 № ЕД-4-3/20872@ «О порядке заполнения корректировочного счета-фактуры» / Впрочем, если поставщик занесет в повторный корректировочный счет-фактуру данные из первичного документа, у покупателя проблем с вычетом НДС не будет.

Инспекция не зачтет излишне взысканные налоги в счет будущих платежей / Письмо Минфина России от 23.11.12 № 03-02-07/1-293 <О зачете излишне взысканных налогов> / По мнению Минфина, такой зачет кодексом не предусмотрен. Излишне взысканные налоги либо вернут компании, либо зачтут, но только для погашения недоимки.

Не надо удерживать НДФЛ со стоимости развлечений, предназначенных для представителей контрагентов во время деловых переговоров / Письмо Минфина России от 11.12.12 № 03-04-06/4-348 <Об освобождении от НДФЛ> / Минфин признал, что у «физиков» при этом экономической выгоды не возникает, так как во время представительского мероприятия они выполняют свои трудовые обязанности.

Роспотребнадзор предупредил туристов об опасной эпидемиологической ситуации в некоторых странах / Письмо Роспотребнадзора РФ от 07.12.12 № 01/13990-12-32 «О подготовке к туристическому сезону в преддверии новогодних каникул» / Опасными болезнями путешественники рискуют заразиться в основном в странах Африки и Юго-Восточной Азии. Источник: http://www.gazeta-unp.ru/gazeta.htm?number=1592&docs&page=2 / © Газета «Учет. Налоги. Право»

Суммы НДС по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления операций, как подлежащих налогообложению, так и освобождаемых от налогообложения, принимаются к вычету в той пропорции, в которой они используются для производства и реализации товаров, операции по реализации которых подлежат налогообложению или освобождаются от налогообложения, напомнил Минфин России (п. 4 ст. 170 НК РФ). Данная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период. Учитывая, что сдача имущества в аренду в целях НДС является оказанием услуг, при определении вышеуказанной пропорции следует учитывать стоимость арендной платы. Письмо Минфина России от 18.12.2012 г. № 03-07-11/544

Информация ФНС России от 10.01.2013 / На сайтах управлений ФНС России запущен сервис "Узнать о жалобе" / На данном сервисе налогоплательщики смогут оперативно узнать о ходе и результатах рассмотрения жалоб, заявлений и предложений, поступивших в ФНС России и ее управления по субъектам РФ. Также с помощью данной услуги налогоплательщики смогут получить информацию о направлении обращения налогоплательщика в иной государственный орган, в случаях, если в обращении содержался вопрос, находящийся вне компетенции налоговых органов. Сообщается, что информация по каждому обращению будет обновляться ежедневно и храниться в течение года.

Заявление, которое позволит удерживать из зарплаты работника любые суммы на любые цели - http://www.klerk.ru/buh/articles/299865/

Скоро по адресу www.fedresurs.ru заработает портал Сведений о существенных фактах юридических лиц.

Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 25 декабря 2012 г. № 625н "Об утверждении Классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска" / Классификация видов экономической деятельности по классам профессионального риска: новая редакция. В 2012 г. Минздравсоцразвития России было преобразовано в Минздрав и Минтруд России. Минтруд России, в частности, уполномочен утверждать классификацию видов экономической деятельности по классам профессионального риска. Обновленная классификация по сравнению с той, которая была утверждена Минздравсоцразвития России, существенных изменений не претерпела. Как и раньше, выделено 32 класса. Приказ вступает в силу с 1 января 2013 г.

Лизинг. C 1 января 2013 года от налога на имущество организаций освобождается движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств с указанной даты и позже (ст. 374 НК РФ). Данное правило распространяется и на движимое лизинговое имущество, учтенное в качестве основных средств на балансе лизингодателя или лизингополучателя. (Письмо Минфина РФ от 24.12.2012 № 03-05-05-01/79)

Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 21 сентября 2012 г. № 196н "Об утверждении Административного регламента предоставления Пенсионным фондом Российской Федерации государственной услуги по приему от страхователей отчетности по индивидуальному (персонифицированному) учету застрахованных лиц" / Подать в ПФР сведения по персонифицированному учету застрахованных лиц можно и через Единый портал госуслуг. Регламентирован порядок приема территориальными органами ПФР от страхователей отчетности по индивидуальному (персонифицированному) учету застрахованных лиц. Имеются в виду сведения о начисленных, уплаченных и поступивших страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованных лиц (ежеквартальные формы СЗВ-6-1, СЗВ-6-2, АДВ-6-2 и АДВ-6-3, ежегодные СЗВ-6-3 и АДВ-6-4). Данные из отчетности заносятся в соответствующие индивидуальные лицевые счета застрахованных. Подать отчетность можно в бумажной или электронной форме (в том числе через Единый портал госуслуг). В последнем случае обязательно использование электронной подписи. Необходимые формы можно скопировать на официальных сайтах ПФР и его территориальных органов, а также на Едином портале госуслуг. Кроме того, на сайтах ПФР можно найти бесплатные программы подготовки и проверки отчетности. На прием и рассмотрение данных отведено 2 рабочих дня. Проверка сведений осуществляется с использованием программных средств. Составляется протокол приема или ошибок, 1 экземпляр которого направляется страхователю. При необходимости уточненные данные подаются в 2-недельный срок. Предусмотрена возможность обжаловать решения и действия (бездействие) органов ПФР и их должностных лиц. Приведены адреса и телефоны территориальных органов ПФР. Ознакомиться с режимом их работы можно на официальных сайтах ПФР и Едином портале госуслуг. Может вводиться отдельный график приема отчетности.

Новации по налогу на имущество с 2013 года - http://www.taxpravo.ru/analitika/statya-301148-novatsii_po_nalogu_na_imuschestvo_s_2013_goda

Виды бухгалтерских ошибок и как их исправить - http://www.buhgalteria.ru/article/n106218

НДС в строительстве. Налоговые аспекты неналоговых документов - http://www.klerk.ru/buh/articles/300167/

Кто может возместить НДС по договору строительного подряда - http://www.taxpravo.ru/analitika/statya-301151-kto_mojet_vozmestit_nds_po_dogovoru_stroitelnogo_podryada

Какие КБК изменятся в 2013 году? Ищите - http://www.glavbukh.ru/art/20658




9


Письмо МФ от 12.10.12 № 03-02-07/1-250 / Подлежит ли организация постановке на учет в налоговых органах по месту осуществления работ по ремонту и строительству лесных дорог? / «...если деятельность организации с использованием вахтового метода осуществляется вне места нахождения общества в срок, превышающий один месяц, то указанная деятельность приводит к созданию обособленного подразделения и, следовательно, организация подлежит постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения соответствующего обособленного подразделения. В случае возникновения у налогоплательщика затруднений с определением места постановки на учет решение на основе представленных им данных принимается налоговым органом (п. 9 ст. 83 Кодекса). В частности, с учетом передвижного характера работ налоговым органом может быть принято решение о постановке организации на учет по первоначальному месту нахождения обособленного подразделения, без учета последующего изменения его места нахождения на территории одного субъекта Российской Федерации».

КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ налоговой декларации по налогу на прибыль организаций - http://mvf.klerk.ru/f1otchet/ks_prib.htm

КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) - http://mvf.klerk.ru/f1otchet/ks_ndfl.htm

Постановление ФАС Уральского округа от 13.12.2012 г. № Ф09-11774/12 / В удовлетворении заявленных требований компании было отказано. При анализе расчетного счета поставщика был установлен его транзитный характер, отсутствие расходов, присущих организации, реально осуществляющей хозяйственно-экономическую деятельность.

Федеральный закон от 30 декабря 2012 г. № 315-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" и статьи 18.9 и 28.3 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" / За нарушение правил пребывания иностранцев в России пригласившая сторона ответит рублем / Уточнена административная ответственность за нарушение правил пребывания в России иностранных граждан и лиц без гражданства. Закреплено понятие приглашающей стороны. В ее качестве выступают любые органы, организации и физические лица, имеющие право обращаться с ходатайством об оформлении приглашения на въезд в нашу страну. Приглашающая сторона обязана принимать меры по реализации гарантий материального, медицинского и жилищного обеспечения приглашенного иностранца (апатрида) в период его пребывания в России. Неисполнение этого требования влечет штраф (для должностных лиц - 40-50 тыс. руб., юрлиц - 400-500 тыс. руб.). Также оштрафуют за предоставление приглашающей стороной заведомо ложных сведений о цели пребывания в России иностранца (апатрида) при оформлении документов для его въезда. Приглашающая сторона несет ответственность за нарушение порядка оформления документов на право пребывания, проживания, передвижения, изменения места пребывания или жительства в России и выезда за ее пределы иностранцев (апатридов). Следует иметь в виду, что, если указанные нарушения имели место в отношении 2 и более иностранцев (апатридов), ответственность наступает в отношении каждого из них в отдельности.

Федеральный закон от 30 декабря 2012 г. № 302-ФЗ "О внесении изменений в главы 1, 2, 3 и 4 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" / Модернизированы некоторые общие положения ГК РФ / Никто не вправе извлекать преимущество из своего незаконного или недобросовестного поведения. Участники гражданских правоотношений должны действовать добросовестно. Гражданское законодательство регулирует в т. ч. отношения, связанные с участием в корпоративных организациях или с управлением ими (корпоративные отношения). Одним из источников гражданского права взамен обычаев делового оборота признаются обычаи. В отношении зарегистрированного права в госреестре можно сделать отметку о возражении лица, право которого было зарегистрировано ранее. Если в течение 3 месяцев данное лицо не оспорило зарегистрированное право в суде, то ее аннулируют. В этом случае нельзя повторно внести отметку о возражении данного лица. Тот, кто оспаривает зарегистрированное право в суде, может потребовать внести в госреестр отметку о наличии судебного спора. За счет казны возмещаются убытки, причиненные по вине регистрирующего органа неправомерным отказом в госрегистрации, уклонением от нее, внесением в реестр незаконных или недостоверных данных о праве. ГК РФ предусматривает госрегистрацию как прав на недвижимость, так и сделок с ней. Речь идет о продаже жилых помещений, предприятия, о дарении и аренде недвижимости, об отчуждении последней под выплату ренты, об аренде предприятия. Правила о госрегистрации этих сделок не применяются к договорам, заключаемым после 1 марта 2013 г. Тем самым исключается "двойная" регистрация. Злоупотреблением правом признаются также действия в обход закона с противоправной целью. К способам защиты гражданских прав отнесено признание недействительным решения собрания. Предусмотрена компенсация ущерба, причиненного правомерными действиями государственных и муниципальных органов, их должностных лиц. Ограниченно дееспособными можно признавать в т. ч. тех людей, которые ставят свои семьи в тяжелое материальное положение из-за пристрастия к азартным играм. Граждане, ведущие совместную деятельность в области сельского хозяйства, вправе создать крестьянское (фермерское) хозяйство (КФХ) в качестве юрлица. Главой КФХ может быть гражданин, зарегистрированный как индивидуальный предприниматель. Федеральный закон вступает в силу с 1 марта 2013 г., кроме положений, для которых установлены иные сроки.

Федеральный закон от 30 декабря 2012 г. № 301-ФЗ "О ратификации Протокола о внесении изменений в Соглашение между Российской Федерацией и Великим Герцогством Люксембург об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество" / Скорректировано российско-люксембургское Соглашение об избежании двойного налогообложения.

Федеральный закон от 29 декабря 2012 г. № 281-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об ипотечных ценных бумагах" / С 1 января 2013 г. облигации с ипотечным покрытием выпускаются по новым правилам.

Федеральный закон от 29 декабря 2012 г. № 276-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" и статью 1 Федерального закона "О внесении изменений в статью 14 Федерального закона "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" и статьи 2 и 3 Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" / В некоторых случаях больничный будет оплачивать территориальный орган ФСС РФ / Поправки касаются выплаты пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, а также оплаты больничного. Ранее - если через суд устанавливалось, что страхователь не выплатил гражданам положенные суммы, решение суда не всегда можно было исполнить. Это было связано с тем, что страхователь к этому моменту уже прекращал свою деятельность, "исчезал" или становился банкротом (а на оплату соответствующих долгов не хватало средств). Данная проблема решена следующим образом. В указанных случаях пособия выплачивает территориальный орган ФСС РФ. При этом он не оплачивает больничный лист за первые 3 дня. Работникам организаций (ИП), для которых предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов, выплаты производят сами работодатели. Соответствующие суммы им перечисляются территориальным органом ФСС РФ. Пособия выдаются через кредитную (иную) организацию или по почте (по выбору получателя). Вместе с тем, если соответствующие выплаты произвел территориальный орган ФСС РФ, а у страхователя отпали основания, по которым он не начислял пособия, и он также выплатил их, устанавливается следующее. Страхователь должен перечислить в ФСС РФ страховые взносы, не уменьшая их на сумму выплаченных пособий. Это позволяет избежать двойного расходования средств ОСС. Уточнен порядок расчета среднего дневного заработка. Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением отдельных положений, для которых установлены иные сроки.

Постановление ФАС Поволжского округа от 05.12.2012 г. № А57-904/2012 / Инспекцией не доказан факт того, что заказная корреспонденция, посредством которой налоговый орган направил в адрес предпринимателя требование, была получена лично ИП, либо его представителем по доверенности. Доказательства иного инспекцией не представлены.

Постановление ФАС Поволжского округа от 06.12.2012 г. № А12-7425/2012 / Судебные инстанции установили, что имущество, о котором стороны договаривались при заключении предварительного договора, покупателю фактически не передавалось, государственная регистрация перехода права собственности не осуществлена. При изложенных обстоятельствах судебные инстанции пришли к выводу, что сделка между компанией и контрагентом по реализации прав собственности на долю в имущественном комплексе не состоялась, что исключает основания для возникновения объекта налогообложения НДС.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.12.2012 г. № А56-8185/2012 / Гл. 26.2 НК РФ не содержит запрета на включение в состав расходов затрат, связанных с ремонтом основного средства, приобретенного физическим лицом до его регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Из материалов дела следует и налоговым органом не оспаривается, что спорные затраты понесены ИП после приобретения им статуса индивидуального предпринимателя и документально подтверждены.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.12.2012 г. № А21-2994/2012 / Расходы налогоплательщика, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика. Если же расходы относятся к определенному виду деятельности, законодатель исходит из того, что такие расходы должны быть учтены именно по данному виду деятельности.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.12.2012 г. № А13-10149/2011 / Судами установлено, что общество проявило должную осмотрительность при выборе контрагента, что подтверждается представленной в материалы дела выпиской из ЕГРЮЛ. Поскольку налоговый орган не оспаривает реальность осуществленных операций, то наличие дефектов в представленных на проверку документах не может служить основанием для отказа налогоплательщику в вычетах по НДС и принятию расходов по налогу на прибыль.

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 18.12.2012 г. № А32-34769/2011 / Суд апелляционной инстанции правильно отметил, что из системного толкования п. 1, 4, 5, 7 ст. 78 НК РФ при отсутствии в заявлении налогоплательщика указания на период образования переплаты, подлежащей зачету (возврату), налоговый орган обязан произвести зачет переплат в пределах трехлетнего срока, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ.

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 18.12.2012 г. № А32-5701/2012 / Действие разрешения на привлечение и использование иностранных работников может быть приостановлено в случае выявления нарушений работодателем, заказчиком работ (услуг) норм миграционного законодательства до устранения им в установленный срок допущенных нарушений. Выданное работодателю разрешение на привлечение и использование иностранных работников может быть аннулировано в случае неустранения работодателем допущенных нарушений в установленный срок.

Постановление ФАС Московского округа от 24.12.2012 г. № А40-122894/11-107-503 / Так как в случае, когда арендатор произвел за счет собственных средств и с согласия арендодателя улучшения арендованного имущества, неотделимые без вреда для имущества, арендатор имеет право после прекращения договора на возмещение стоимости этих улучшений, если иное не предусмотрено договором аренды.

Определение ВАС РФ от 20.12.2012 г. № ВАС-17102/12 / Признавая законным решение инспекции, суды исходили из того, что указанные бюджетные средства по своему экономическому содержанию являются частью дохода (экономической выгоды), полученного предприятием от своей деятельности, а потому подлежат учету в целях налогообложения.

Определение ВАС РФ от 24.12.2012 г. № ВАС-14376/12 / Судами первой и апелляционной инстанций установлено отсутствие каких-либо доказательств, подтверждающих расходование подотчетных денежных средств, полученных директором общества. Доказательств, подтверждающих оприходование обществом ТМЦ в установленном порядке, также не представлено. При таких обстоятельствах указанные денежные средства являются доходом работника и подлежат включению в налоговую базу по НДФЛ. Исходя из того, что постановление кассации нарушает единообразие в толковании и применении арбитражными судами норм права, коллегия судей усматривает основания для передачи дела на пересмотр.

Постановление ФАС Поволжского округа от 13.11.2012 № А49-2601/2012 / Имущество, принятое на учет в качестве основного средства, нельзя перевести в категорию «товары» в связи с неиспользованием в производственной деятельности

Узнайте, какие поправки в законодательство начинают действовать с 1 января! Читаем - http://www.glavbukh.ru/news/15051

Федеральный закон от 30 декабря 2012 г. № 328-ФЗ "О внесении изменения в статью 2 Закона Российской Федерации "О занятости населения в Российской Федерации" / Уточнено, какие граждане не считаются занятыми / Вносится изменение в одну из норм Закона о занятости населения. Дело в том, что ее признали неконституционной в той мере, в какой она препятствует признанию безработными учредителей (участников) некоммерческой организации - ТСЖ. Согласно поправкам занятыми не считаются учредители (участники) некоммерческих организаций, чья организационно-правовая форма не предполагает права данных лиц получать доход от деятельности таких юрлиц. Это в т. ч. члены ТСЖ, а также жилищных, жилищно-строительных, дачных, гаражных и иных специализированных потребительских кооперативов, создаваемых для удовлетворения потребностей граждан, которые не получают доход от их деятельности. Прежде занятыми не признавались учредители (участники) общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов, объединений юрлиц (ассоциаций и союзов), которые не имеют имущественных прав в отношении этих организаций.

Федеральный закон от 30 декабря 2012 г. № 320-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" / Иностранцам, временно проживающим в России, не требуется разрешение на работу / Согласно поправкам разрешение на временное проживание может оформляться в виде отметки в документе, удостоверяющем личность иностранца и признаваемом нашей страной. Альтернатива этому - отдельный документ, форма которого утверждается ФМС России. Предусмотрено, что заявление о продлении вида на жительство подается в территориальный орган Службы не позднее чем за 2 месяца до истечения срока действия этого документа. Обратиться можно в т. ч. в электронной форме. Временно проживающие в нашей стране иностранцы освобождаются от необходимости получать разрешение на работу. Соответственно, более не требуются разрешения на их привлечение и использование. Документы, необходимые для работы иностранных высококвалифицированных специалистов, разрешается подавать в электронном виде через информационно-телекоммуникационные сети общего пользования, в т. ч. Интернет. В частности, можно воспользоваться единым порталом государственных и муниципальных услуг. Однако, пока данные документы рассматриваются в уполномоченном органе, заявитель должен предъявить их также на бумажном носителе. Запрещается выдавать в электронном виде разрешения на привлечение и использование иностранцев, на их работу. Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования.

Федеральный закон от 30 декабря 2012 г. № 300-ФЗ "О ратификации Соглашения об основных принципах политики в области валютного регулирования и валютного контроля в государствах - участниках СНГ" / Ратифицировано Соглашение об основных принципах политики в области валютного регулирования и контроля в странах СНГ / Положения соглашения распространяются на валютные ограничения, предусмотренные валютным законодательством стран-участниц. При этом они не затрагивают отношения, регулируемые налоговым и таможенным, а также банковским законодательством, законодательством, регламентирующим деятельность других финансово-кредитных организаций. Основополагающий принцип - постепенное ослабление и отмена валютных ограничений в отношении операций, по которым применяются меры либерализации. По истечении 90 дней с даты вступления соглашения в силу стороны отменяют валютные ограничения по 2 видам операций между резидентами стран-участниц. Первый - платежи, связанные с привлечением и предоставлением кредитов (займов) в денежной форме. Второй - платежи (расчеты) и переводы денег, связанные с приобретением через организованные рынки (биржи) сторон облигаций и иных ценных бумаг (кроме акций) коммерческих организаций - резидентов стран-участниц. Стороны принимают меры, исключающие введение любых валютных ограничений, а также любого изменения валютного законодательства, которое может устанавливать новые ограничения. Каждая из сторон вправе в исключительных случаях устанавливать валютные ограничения на срок не более 1 года. К таким случаям относятся возникновение обстоятельств, при которых либерализация может повлечь ухудшение экономической ситуации, негативное развитие ситуации в платежном балансе, резкие колебания курса национальной валюты и др. Уведомления о введении валютных ограничений направляются другим участникам соглашения в течение 15 дней с даты их установления.

Федеральный закон от 30 декабря 2012 г. № 294-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" / Усилена защита прав дольщиков / Поправки касаются обеспечения исполнения обязательств застройщиков по передаче жилых помещений дольщикам. Согласно им застройщик наряду с залогом должен выбрать один из следующих способов обеспечения своих обязательств. Это может быть поручительство банка или страхование гражданской ответственности. При этом к указанному банку предъявляется ряд требований. В частности, его уставный капитал должен составлять не менее 200 млн руб., а собственные средства (капитал) - от 1 млрд руб. Срок банковской деятельности - от 5 лет. Поручительство должно действовать минимум на 2 года (а не на 6 месяцев) дольше установленного срока передачи жилого помещения дольщику. Застройщик может участвовать в обществе взаимного страхования гражданской ответственности застройщиков или заключить соответствующий договор со страховой организацией, имеющей лицензию на данный вид страхования. Предусмотрено, что застройщик должен застраховать свою ответственность до госрегистрации договора с первым дольщиком. Выгодоприобретателями по договору страхования выступают дольщики. С письменного уведомления страховщика ими также могут признаваться другие лица в случае уступки последним права требования по договору долевого участия.

Федеральный закон от 29 декабря 2012 г. № 282-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" / Российский финансовый рынок станет более конкурентоспособным / Закон направлен на совершенствование порядка регулирования отношений, связанных с процедурой эмиссии ценных бумаг. Небольшие и венчурные эмитенты освобождаются от госрегистрации проспекта ценных бумаг, размещаемых среди квалифицированных инвесторов или небольшого числа лиц (до 150), а также если сумма привлекаемых денежных средств не превышает 200 млн руб. в год либо каждый приобретатель вносит не менее 4 млн руб. Такие ценные бумаги могут допускаться к организованным торгам. Предусмотрены меры по сокращению срока регистрации выпусков ценных бумаг и связанных с ней расходов эмитента (возможность предварительного рассмотрения регистрирующим органом документов при регистрации проспекта ценных бумаг без их утверждения уполномоченным органом эмитента; деление проспекта на основную и дополнительную части, регистрируемые отдельно). Допускается обращение эмиссионных ценных бумаг сразу же после госрегистрации их выпуска или присвоения идентификационного номера. При этом переход прав собственности на бумаги запрещается до их полной оплаты или до госрегистрации отчета об итогах их выпуска. Вводится "каскадный" механизм выплаты дивидендов и доходов по акциям и именным облигациям. Снимаются ограничения на выпуск облигаций, в том числе связанные с размером обеспечения или величиной уставного капитала эмитента. Упрощаются порядок допуска иностранных ценных бумаг на российский рынок, а также эмиссия российских депозитарных расписок. Ряд поправок касается регулирования деятельности кредитных организаций. В частности, уточнены процедуры уведомления ЦБ РФ о приобретении более 1% акций банка и получения предварительного согласия ЦБ РФ на покупку более 20% акций банка. Прописан порядок устранения нарушений, допущенных при приобретении и (или) получении в доверительное управление акций (долей) кредитной организации. Разрешена оплата уставного капитала кредитной организации путем зачета денежных требований о выплате объявленных дивидендов. Внесены изменения в НК РФ по вопросам обложения НДФЛ и налогом на прибыль доходов по операциям с ценными бумагами. Введена госпошлина за предварительное рассмотрение документов, необходимых для регистрации выпуска ценных бумаг, и за регистрацию основной части проспекта ценных бумаг.

НДФЛ. Федеральный закон от 29 декабря 2012 г. № 279-ФЗ "О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" / Расширены возможности получения налоговых вычетов по НДФЛ / От налогообложения освобождаются суммы, уплаченные работодателями за лечение и медобслуживание не только работников, их супругов, родителей, детей, но и усыновленных ими детей и их подопечных (в возрасте до 18 лет), а также бывших работников, уволившихся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или старости. Освобождение от налога сумм оплаты работодателями медикаментов распространено также на усыновленных работниками детей и несовершеннолетних подопечных. Уточнен порядок получения социального вычета на лечение. Он предоставляется в случае получения медпомощи не только в медорганизациях, но и у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность. Кроме того, вычет полагается также в случае оплаты лечения усыновленных детей и несовершеннолетних подопечных. Расширены возможности получения социального вычета в размере уплаченных налогоплательщиком через работодателя дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии. Этот вычет может быть предоставлен до окончания налогового периода. Для этого нужно обратиться к работодателю с необходимыми документами. Уточнен порядок расчета налоговой базы по операциям, связанным с открытием короткой позиции по ценным бумагам, являющимся объектом операции РЕПО. Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования.

Федеральный закон от 29 декабря 2012 г. № 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации" / С 1 сентября начинает действовать новый Закон об образовании / Новый Закон об образовании - комплексный базовый акт, интегрирующий в себе как общие положения, так и нормы, регулирующие отношения в отдельных подсистемах образования. Он заменяет целый ряд законодательных актов. В их числе - Закон об образовании от 1992 г., Закон о высшем и послевузовском профессиональном образовании от 1996 г. Впервые на законодательном уровне определяются особенности получения образования гражданами, проявившими выдающиеся способности, иностранцами и лицами без гражданства, осужденными. Особое внимание уделено условиям обучения лиц с ограниченными возможностями здоровья. Более подробно регламентированы права, обязанности и ответственность педагогов. Оплата труда учителей не может быть ниже уровня средней зарплаты в соответствующем регионе. Перераспределяются полномочия региональных органов госвласти и органов местного самоуправления по обеспечению гарантий прав граждан получить общедоступное и бесплатное дошкольное образование. МГУ им. М.В. Ломоносова, СПбГУ, а также ряд других вузов вправе самостоятельно разрабатывать и утверждать образовательные стандарты по всем уровням высшего образования. От платы за проживание в студенческом общежитии освобождаются льготники, которым такие жилые помещения предоставляются в первоочередном порядке. В частности, это студенты из числа сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, инвалиды и т. п. В отношении остальных студентов образовательная организация сама принимает решение об установлении платы. Прежде плата за общежитие не могла превышать 5% от размера стипендии. Ранее родительская плата не должна была превышать 20% затрат на содержание ребенка в детсаду, а в отношении родителей, имеющих 3 детей, - 10%. Это ограничение отменяется. Но учредитель вправе не взимать такую плату или снизить ее размер для отдельных категорий родителей. Минимальная сумма компенсации части родительской платы привязана к среднему размеру данной платы в государственных и муниципальных детских садах в регионе. Решение о реорганизации или ликвидации муниципальной общеобразовательной организации, расположенной в сельской местности, должно приниматься с учетом мнения жителей поселения. Сохраняется право педагогических работников, проживающих и работающих в сельской местности, на предоставление компенсации расходов на оплату жилых помещений, отопления и освещения. Федеральный закон вступает в силу с 1 сентября 2013 г., кроме отдельных положений, для которых установлены иные сроки.

Постановление Правительства РФ от 27 декабря 2012 г. № 1435 "О федеральном государственном надзоре в области геодезии и картографии" / Установлено, как ведется федеральный государственный надзор в области геодезии и картографии. Он по-прежнему осуществляется Росреестром и его территориальными органами. Перечислены должностные лица, занимающиеся геодезическим надзором. Среди них - заместитель руководителя Службы - главный госинспектор по надзору за геодезической и картографической деятельностью, а также старшие и ведущие специалисты территориальных органов Росреестра. Закреплены их права. В частности, они могут запрашивать необходимую информацию, проводить проверки, составлять протоколы об административных правонарушениях и выдавать предписания. В ходе контрольных мероприятий проверяется соблюдение юрлицами и ИП порядка и организации геодезических и картографических работ, технических требований к ним, норм и правил их выполнения и пр. Сроки проверок устанавливаются административным регламентом Службы. Решения и действия (бездействие) должностных лиц могут быть обжалованы в административном и судебном порядке. Сведения о результатах проверок и принятых мерах публикуются на официальном сайте Росреестра.

Письмо Федеральной налоговой службы от 29 декабря 2012 г. № ЕД-4-3/22651@ / "О применении норм Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ" / Применяем с 1 января 2013 г. ЕНВД в добровольном порядке. Разъяснены отдельные вопросы перехода на ЕНВД в добровольном порядке. С 1 января 2013 г. плательщиками единого налога являются организации и предприниматели, изъявившие желание применять указанную систему налогообложения. При этом они должны подать в налоговый орган заявление о постановке на учет в названном качестве (в течение 5 дней с начала применения системы).

Приказ Минфина России от 22.10.2012 № 135н / "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения" / Вводятся в действие новая форма Книги учета доходов и расходов для налогоплательщиков, применяющих УСН, а также форма Книги для ИП, применяющих патентную систему налогообложения / В связи с изменениями в налоговом законодательстве в порядке применения упрощенной системы налогообложения, а также в связи с введением новой системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей - патентной системы налогообложения, утверждены формы Книг для учета доходов и расходов налогоплательщиками, применяющими данные режимы налогообложения, а также порядки их заполнения.

МОСКВИЧАМ. «СОГЛАШЕНИЕ О МИНИМАЛЬНОЙ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ В ГОРОДЕ МОСКВЕ НА 2013 ГОД МЕЖДУ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ МОСКВЫ, МОСКОВСКИМИ ОБЪЕДИНЕНИЯМИ ПРОФСОЮЗОВ И МОСКОВСКИМИ ОБЪЕДИНЕНИЯМИ РАБОТОДАТЕЛЕЙ» (Заключено 12.12.2012) / Размер минимальной заработной платы в Москве установлен с 1 января 2013 года — 11700 рублей, с 1 июля 2013 года — 12200 рублей. Размер минимальной заработной платы включает минимальную сумму выплат работнику, отработавшему месячную норму рабочего времени, установленную федеральным законодательством, и исполнившему нормы труда, включающую тарифную ставку (оклад) или оплату труда по бестарифной системе, а также доплаты, надбавки, премии и другие выплаты. Соглашение распространяется на работодателей, осуществляющих деятельность на территории города и присоединившихся к региональному соглашению.

Приказ ФСФР России от 11.10.2012 № 12-87/пз-н / "Об утверждении Положения о требованиях к клиринговой деятельности" / 20.12.2012 N 26222 / Издан комплексный нормативный правовой акт, конкретизирующий нормы Федерального закона "О клиринге и клиринговой деятельности"

Постановление Конституционного Суда России от 25 декабря 2012 г. № 33-П / Договоры негосударственного пенсионного обеспечения: что облагать НДФЛ? / С 01.01.2005 был изменен общий принцип налогообложения, применяемый к таким договорам. До указанной даты НДФЛ облагались суммы взносов по этим договорам, которые за сотрудников платили их работодатели (за исключением случаев, когда речь шла о добровольном пенсионном страховании с общей суммой платежей (взносов) не выше 5 тыс. руб. в год на одного работника). При этом сами выплаты не облагались налогом. С 01.01.2005 порядок определения базы по НДФЛ для таких договоров был изменен. Налогом стали облагаться выплаты, а взносы - нет. КС РФ пришел к выводу о том, что подобный порядок неконституционен по следующей причине. На практике эти правила приводят к определенной ситуации. Выплачиваемые негосударственными пенсионными фондами после 01.01.2005 суммы пенсий включаются в базу для исчисления НДФЛ, притом что до этого пенсионные взносы, уплачиваемые из средств работодателей, также облагались налогом. Фактически НДФЛ взимается и с пенсионных взносов (уплаченных до 01.01.2005), и с пенсионных выплат (произведенных после этой даты). В то же время реальный доход в виде сумм пенсионных выплат физлицо получает лишь один раз. С учетом этого оспариваемые нормы признаются неконституционными в той мере, в которой они допускают подобное. Федеральный законодатель должен внести соответствующие изменения. До этого момента не должен удерживаться и уплачиваться НДФЛ с пенсионных выплат физлицам по подобным договорам (пенсионные взносы по которым были внесены в НПФ из средств работодателей до 01.01.2005 с удержанием и уплатой такого налога). Следует отметить, что ранее (летом 2012 г.) КС РФ пришел к схожим выводам относительно применения НДФЛ к договорам добровольного долгосрочного страхования жизни работников.

Письмо ФНС от 25.12.2012 № ЕД-4-3/22125@ / "О применении пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций" / Разъяснен порядок применения льготных ставок по налогу на прибыль организаций на присоединенных к Москве территориях. Законами г. Москвы и Московской области установлены различные условия применения пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций и определены различные категории налогоплательщиков, имеющих право на их применение.В этой связи сообщается, что налогоплательщики, местом нахождения которых являются присоединенные к г. Москве территории, применяют пониженные ставки налога при определении сумм авансовых платежей за полугодие (шесть месяцев) 2012 года при выполнении условий, установленных законом Московской области. Далее авансовые платежи исчисляются либо по полной налоговой ставке (при отсутствии оснований для применения льготного налогообложения), либо по пониженным налоговым ставкам (при выполнении льготных условий, установленных законами г. Москвы). При этом налоговая база определяется как разница между налоговой базой, сформированной за следующие отчетные периоды, и налоговой базой за полугодие (шесть месяцев) 2012 года.

Письмо Банка России от 21.12.2012 №176-Т / "Об информации ФНС России о ликвидируемых и ликвидированных юридических лицах" / Кредитным организациям при установлении отношений с клиентами рекомендовано использовать информационный ресурс, содержащий сведения о ликвидируемых юридических лицах / Банком России на основании сведений, передаваемых ФНС России, сформирован информационный ресурс о юридических лицах, находящихся в процессе ликвидации (http://www.cbr.ru/egrulinfo/). При наличии сведений о юрлице в данном информационном ресурсе проверить его текущий статус можно на официальном сайте ФНС России (www.nalog.ru в подразделе "Проверь себя и контрагента" раздела "Электронные услуги"). В письме Банка России даны также рекомендации, касающиеся действий кредитных организаций при обнаружении сведений в данных ресурсах об их клиентах

<Письмо> Банка России / "Ответы на вопросы по применению Положения Банка России от 19.06.2012 № 383-П "О правилах осуществления перевода денежных средств" / Банком России подготовлены разъяснения по вопросам применения новых правил осуществления переводов денежных средств на территории РФ в валюте РФ / В Информации Банка России содержатся разъяснения, в частности, по следующим вопросам: порядок оформления заранее данного акцепта; порядок уведомления получателя средств об отказе от акцепта плательщика; формы безналичных расчетов при списании денежных средств в счет задолженности перед поставщиком; требования к реквизитам форм распоряжений; идентификация получателя средств при зачислении денежных средств на его счет; порядок удостоверения права распоряжения денежными средствами при переводе средств на основании заявления клиента; порядок списания с банковских счетов сумм задолженности по лизинговым платежам.





2012 ГОД



ДЕКАБРЬ 2012 ГОДА




28

Закон о бухгалтерском учете - 2013 - мнение: выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием объектов и учетными данными отражаются в бухучете на дату ее начала. Таким образом, результаты инвентаризации должны отражаться на момент ее начала, а не окончания. Сроки хранения первички, а также регистров и финансовой отчетности, как и раньше, устанавливаются правилами организации государственного архивного дела, но не могут быть менее 5 лет после окончания отчетного года.

АО выкупает свои акции у граждан: нужно ли удерживать НДФЛ? Читаем - http://www.klerk.ru/buh/articles/298962/

Ответы на самые острые вопросы по налоговым проверкам - http://www.klerk.ru/buh/articles/299866/

Новое в ТК. Профессиональные стандарты на замену квалификационным справочникам - http://www.klerk.ru/law/articles/297964/

Отозвана лицензия на осуществление банковских операций у Небанковской кредитной организации ЗАО «Межрегиональный Клиринговый Центр».

Приказ Минтруда России от 03.12.2012 № 568н / "Об утверждении перечня профессий (специальностей, должностей) иностранных граждан - квалифицированных специалистов, трудоустраивающихся по имеющейся у них профессии (специальности), на которых квоты на осуществление иностранными гражданами трудовой деятельности в Российской Федерации не распространяются, на 2013 год".

Федеральный закон от 25.12.2012 N 253-ФЗ / "О внесении изменений в Федеральный закон "О связи" и статьи 333.33 и 333.34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" / С 1 декабря 2013 года абоненты мобильной связи смогут сохранять выделенные им номера при переходе к другому оператору связи, заплатив за это новому оператору не более ста рублей.

Предоставление посетителям кофе и печенья не облагается НДС(Письмо Минфина России от 13.12.12 № 03-07-07/133) / При предоставлении посетителям и работникам организации в общедоступных помещениях офиса кофе, чая, печенья объекта налогообложения по НДС не возникает. Налог на добавленную стоимость, уплаченный при приобретении указанных товаров, к вычету не принимается.

Мнение. Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы», смогут уменьшить единый налог и авансовые платежи по нему не только на сумму страховых взносов во внебюджетные фонды и пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных своим работникам, но и на сумму платежей по договорам добровольного личного страхования. Соответствующие нормы закреплены п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ вступающим в силу с 1 января 2013 года.

Письмо Минфина от 16.11.12 № 03-07-09/149 - если применяющий УСН комиссионер от своего имени на основании договора комиссии реализует товары комитента, то НДС, указанный в соответствующих счетах-фактурах, покупатель принимает к вычету в общеустановленном порядке. Минфин напомнил, что счета-фактуры имеют право выставлять комиссионеры (агенты), в том числе организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, осуществляющие реализацию товаров (работ, услуг) от своего имени (п. 1 ст. 169 НК РФ). В связи с этим НДС, указанный в счетах-фактурах по реализуемым товарам комиссионером, применяющим УСН, и осуществляющим реализацию товаров комитента от своего имени на основании договора комиссии, принимается к вычету у покупателя этих товаров в общеустановленном порядке.

Письмо Минфина от 11.12.12 № 03-04-05/4-1382 - полученный физическим лицом в связи с уменьшением уставного капитала общества путем уменьшения номинальной стоимости акций, облагается НДФЛ в общеустановленном порядке. Доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде (п. 7 ст. 214.1 НК РФ). Если организацией-эмитентом был осуществлен обмен (конвертация) акций, при реализации акций, полученных налогоплательщиком в результате обмена (конвертации), то в качестве документально подтвержденных расходов налогоплательщика признаются расходы по приобретению акций, которыми владел налогоплательщик до их обмена (конвертации) (абз. 4 п. 13 ст. 214.1 НК РФ). Таким образом, при продаже акций с новой номинальной стоимостью, полученных налогоплательщиком в связи с уменьшением уставного капитала общества, в качестве расходов, учитываемых при определении финансового результата (налоговой базы), учитываются расходы налогоплательщика по приобретению акций, конвертируемых в акции с уменьшенным номиналом.

Письмо Минфина от 05.12.12 № 03-01-18/9-187 - порядок признания лиц взаимозависимыми в соответствии со статьей 105.1 НК РФ. Разъяснено, что для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц. Это взаимное участие может иметь место на основании соглашения или при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами. Такое влияние учитывается независимо от того, может ли оно оказываться одним лицом непосредственно и самостоятельно или совместно с его взаимозависимыми лицами, признаваемыми таковыми.

Амортизация. Минфин разъяснил порядок применения повышенных коэффициентов / Письмо от 14.12.12 № 03-03-06/1/658 - режимом повышенной сменности в целях налогообложения может являться эксплуатация указанных основных средств в три смены, и более. В отношении машин и оборудования, работающих в условиях непрерывной технологии изготовления продукции, сроки полезного использования, установленные в Классификации, уже учитывают специфику их эксплуатации. Таким образом, повышающий коэффициент (подп. 1 п. 1 ст. 259.3 НК РФ) применяться не может.

О выплате премии к празднику, страховых взносах и налоге на прибыль – бюджетнику и прочим - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=9926

Постановление ФАС Московского округа от 17.12.2012 г. № А40-15306/12-20-73 / Довод инспекции о наличии у контрагентов расчетных счетов в одних банках не является доказательством недобросовестности, поскольку действующее законодательство о банках и банковской деятельности не ограничивает и не запрещает контрагентам открывать счета в одних банках.

Постановление ФАС Московского округа от 18.12.2012 г. № А40-46740/12-115-273 / Поскольку правопреемство при преобразовании юридического лица путем изменения организационно-правовой формы носит универсальный характер, суды указали, что к вновь возникшему юридическому лицу наряду с другими правами переходит право реорганизованного юридического лица на применение упрощенной системы налогообложения.

Определение ВАС РФ от 19.12.2012 г. № ВАС-16719/12 / Использование нежилого помещения для осуществления розничной торговли, а также разовый характер сделки не являются основанием для квалификации данного дохода в качестве полученного от деятельности, облагаемой ЕНВД, поскольку реализация недвижимого имущества не относится к видам деятельности, в отношении которых в соответствии со ст. 346.26 НК РФ может применяться указанный специальный налоговый режим.

Постановление ФАС Центрального округа от 06.12.2012 г. № А64-3238/2012 / Налоговым органом при определении суммы НДС взята не цена сделки по договору и не рыночная цена на данный товар, а его балансовая стоимость, отраженная в бухгалтерском учете, в связи с чем, суды правомерно указали на нарушение налоговым органом ст. 40 НК РФ при определении цены указанного товара.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 17.02.2012 г. № А40- 101541/11-99-451 / Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ заявление на возврат излишне уплаченной суммы налога может быть подано в течение трех лет с момента излишней уплаты налога. Таким образом, Кодекс связывает начало течения срока на подачу заявления не с отражением излишней уплаты налога в карточках учета ФНС, являющейся внутренним учетом налогового органа, а с фактом излишней уплаты налога.

Определение ВАС РФ от 08.10.2012 г. № ВАС-10734/12 / Как отметили судьи, если в предыдущем периоде у налогоплательщика имеется переплата по налогу, которая перекрывает или равна сумме того же налога, заниженной в последующем периоде и подлежащей уплате в тот же бюджет, и указанная переплата не была ранее зачтена, состав правонарушения, предусмотренный ст. 122 НК РФ, отсутствует, поскольку занижение суммы налога не привело к возникновению задолженности перед бюджетом в части уплаты конкретного налога.

Определение ВАС РФ от 19.10.2012 г. № ВАС-10765/12 / В качестве обеспечительных мер ст. 101 НК РФ предусмотрены: запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа и приостановление операций по счетам в банке. При этом установлено, что приостановление операций по счетам в банке в порядке принятия обеспечительных мер может применяться только после наложения запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества.

Командировки без суточных - http://www.klerk.ru/buh/articles/298951/

Приобретение иностранной валюты - http://www.klerk.ru/buh/articles/299731/

ТАБЛИЦА: «Анализ изменений законодательства по общим вопросам налогообложения» - http://v2b.ru/Article20121224102334

ТАБЛИЦА: «Анализ изменений законодательства в области страховых взносов» - http://v2b.ru/Article20121224111300

ТАБЛИЦА: «Анализ изменений законодательства по налогу на прибыль» - http://v2b.ru/Article20121224141609

ТАБЛИЦА: «Анализ изменений законодательства по применению упрощенной системы налогообложения» - http://v2b.ru/Article20121224150231

ТАБЛИЦА: «Анализ изменений законодательства в области бухгалтерского учета» - http://v2b.ru/Article20121224154617

ТАБЛИЦА: «Анализ изменений законодательства в области бюджетного учета» - http://v2b.ru/Article20121225093614

ТАБЛИЦА: «Анализ изменений законодательства в области наличных расчетов» - http://v2b.ru/Article20121225100556

ТАБЛИЦА: «Анализ изменений законодательства в области трудового права» - http://v2b.ru/Article20121225112209

ТАБЛИЦА: «Анализ изменений законодательства в области таможенного права» - http://v2b.ru/Article20121225102505

Минфин. В случае приобретения агентом товаров (работ, услуг) от имени и за счет принципала счет-фактура составляется поставщиком непосредственно на покупателя (Принципала). При этом продавец, согласно п. 11 Приложения № 5 к Постановлению № 1137, в случае получения денежных средств в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), регистрирует в книге продаж счета-фактуры, выставленные покупателю на полученную сумму оплаты, частичной оплаты. Поставщик вправе возместить НДС, уплаченный с суммы предварительной оплаты, полученной от Предприятия Б по агентскому договору в интересах Предприятия А, поскольку в рассматриваемой ситуации возмещение НДС с авансовых платежей производится именно на основании счета-фактуры, выставляемом в общем порядке поставщиком предприятию А, а не на основании платежных документов. Аналогичная позиция содержится в арбитражной практике. Так, например ФАС Московского округа в постановлении от 13.03.2012 по делу № А40-49801/11-91-213 и ФАС Московского округа в постановлении от 27.01.2011 № КА-А40/15876-10-2 по делу № А40-22235/10-142-89

Приказ Минфина от 22.10.2012 N 135н / "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения" / Вводятся в действие новая форма Книги учета доходов и расходов для налогоплательщиков, применяющих УСН, а также форма Книги для ИП, применяющих патентную систему налогообложения / В связи с изменениями в налоговом законодательстве в порядке применения упрощенной системы налогообложения, а также в связи с введением новой системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей - патентной системы налогообложения, утверждены формы Книг для учета доходов и расходов налогоплательщиками, применяющими данные режимы налогообложения, а также порядки их заполнения.

Письмо ФНС России от 24.05.2012 N ЕД-5-3/586дсп@ / ФНС обнародовала контрольные соотношения показателей налоговой декларации по форме 3-НДФЛ / ФНС приняла решение о снятии пометки "ДСП" с писем, которые устанавливают контрольные соотношения показателей форм налоговой отчетности. С помощью контрольных соотношений налогоплательщики смогут самостоятельно проверить налоговые декларации на наличие в них ошибок.

ФНС. Согласно новой редакции пункта 3 статьи 271 НК РФ, с 1 января 2013 года датой реализации недвижимого имущества признается дата передачи этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества. А до 1 января 2013 года доходы от продажи недвижимого имущества облагаются налогом на прибыль с даты государственной регистрации прав собственности на этот объект, поскольку на указанную дату происходит переход права собственности к покупателю.

Нужно ли в 2013 г. отказываться от унифицированных форм - http://www.taxpravo.ru/analitika/statya-300074-nujno_li_v_2013_g_otkazyivatsya_ot_unifitsirovannyih_form

Аттестация рабочих мест: основные вопросы - http://www.klerk.ru/buh/articles/304005/

Cтоимость разработки сайта и доработки ERP/CRM системы. Как оценить затраты - http://www.klerk.ru/buh/articles/299369/

Письмо Минфина от 07.12.12 № 03-05-06-03/95 - нотариальное свидетельствование подлинности подписи заявителя в заявлении о государственной регистрации юридического лица оплачивается госпошлиной или нотариальным тарифом в размере 200 руб. Нотариальное свидетельствование подлинности подписи заявителя на заявлении о государственной регистрации юридического лица – обязательное нотариальное действие, которое предусмотрено пунктом 1.2 статьи 9 Федерального закона № 129-ФЗ. Следовательно, за совершение данного юридически значимого действия должна уплачиваться государственная пошлина (нотариальный тариф) в размере, установленном подпунктом 21 пункта 1 статьи 333.24 НК РФ, т. е. 200 руб.

Транспорт. Приказ ФНС от 26.10.12 № ММВ-7-11/808 - изменен порядок заполнения декларации по транспортному налогу. Транспортный налог может зачисляться в бюджет региона без направления по нормативам суммы налога в бюджеты муниципалитетов. В таких случаях по согласованию с региональным налоговым органом одна декларация может заполняться в отношении общей суммы транспортного налога в отношении ТС, местом нахождения которых является территория субъекта РФ. В декларации указывается код ОКАТО, соответствующий территории муниципалитета, подведомственной налоговому органу по месту представления декларации. В случае освобождения от налогообложения сумма соответствующей льготы рассчитывается как произведение налоговой базы (строка с кодом 070), ставки (строка с кодом 130) и коэффициента, отражаемого в строке с кодом 120 (ранее - в строке 160). Если регион установил льготу, уменьшающую исчисленную сумму налога в процентах, то сумма льготы рассчитывается как произведение налоговой базы (строка с кодом 070), ставки (строка с кодом 130), коэффициента, отражаемого в строке с кодом 160, и процента, уменьшающего исчисленную сумму налога, деленное на 100.

ДЕПУТАТЫ ИЗМЕНИЛИ НОВЫЕ ПРАВИЛА РАСЧЕТА ДЕКРЕТНЫХ И ДЕТСКИХ, КОТОРЫЕ ВСТУПЯТ В СИЛУ В СЛЕДУЮЩЕМ ГОДУ / Из расчетного периода можно будет исключать: 1) периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком; 2) период освобождения от работы с полным или частичным сохранением зарплаты в соответствии с законодательством, если на сохраняемую зарплату за этот период страховые взносы в ФСС не начислялись. В прежней редакции закона в этот перечень входили также дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за ребенком-инвалидом. За эти дни работники получают выплаты, на которые надо начислять взносы. Поэтому исключать их из расчетного периода нелогично. Все периоды, которые можно исключить из расчетного, работодатель обязан указать в справке, выдаваемой работнику при увольнении. Или позже – если работник обратится за таким документом. Среднедневной заработок для расчета декретных и детских пособий будет ограничен максимальной величиной. Определить этот максимум очень просто. Надо взять «соцстраховские лимиты», которые действовали в двух предшествующих годах. И разделить полученную сумму на 730. Пример - декретные по больничному листу, открытому в 2013 году. Расчетный период – 2011 и 2012 годы. В этом случае среднедневной заработок для расчета пособия не может превышать 1335 руб. 62 коп. ((463 000 руб. + 512 000 руб.) : 730 дн.). Pravcons.ru

ФНС - приказ от 21.12.12 № АС-7?2/991@ - включен в Госреестр ККТ новые модели контрольно-кассовой техники. / Можно применять контрольно-кассовые машины «POSprint FP510K», «YARUS M2100K»; программно-технический комплекс «ШТРИХ-КОМБО-ПТК».



25



Порядок проведения инвентаризации незавершенного производства - http://www.klerk.ru/buh/articles/303909/

Постановление Правительства РФ от 20 декабря 2012 г. № 1346 "Об утверждении Положения о государственном надзоре в области рекламы" / ФАС России и ее территориальные органы надзирают за соблюдением требований в сфере рекламы.

Суммы компенсационных выплат, начисленные в пользу физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с организацией, за использование в интересах работодателя имущества (легковых автотранспортных средств) не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов в том случае, если работник управляет автотранспортным средством по доверенности. Страховые взносы не начисляются на выплаты, носящие компенсационный характер (абз. 2 подп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"). Переданный по доверенности автомобиль по отношению к третьим лицам не может восприниматься иначе, как находящийся во владении и пользовании конкретного лица. Именно указанные правомочия и необходимы для использования автомобиля в служебных целях, что позволяет работодателю компенсировать затраты на использование автомобиля, находящегося во владении работника на основании доверенности. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА от 09.10.2012 по делу № А12-2881/2012.

Не ранее 1 января 2011 года. Налоговая ставка 0% применяется к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций российских организаций (долей участия в уставном капитале российских организаций) (п. 1 ст. 284.2 НК РФ). Необходимо, чтобы на дату реализации или иного выбытия (в том числе погашения) таких акций (долей участия в уставном капитале организаций) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или на ином вещном праве более пяти лет. Отсчет срока владения налогоплательщиком такими акциями исчисляется с момента их приобретения, но не ранее 1 января 2011 года, разъяснено письмом Минфина от 07.12.12 № 03-03-06/1/639.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА МОСКВЫ ОТ 12.12.2012 № 712-ПП / «Об утверждении Правил установки и эксплуатации рекламных конструкций».

Сделки в области внешней торговли признаются контролируемыми, если предметом таких сделок являются товары, перечисленные в перечне, утвержденном данным приказом. Приказ Минпромторга РФ № 1598 от 30.10.2012

Эх, прокачу! ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА МОСКВЫ ОТ 10.12.2012 № 707-ПП / «Об утверждении тарифов на услуги по перевозке пассажиров и багажа общественным транспортом города Москвы» / Вступает в силу с 01.01.2013.

О защите от "миграционных" штрафов с помощью договора с контрагентом - http://www.klerk.ru/buh/articles/298943/

Мнение. В соответствии с частью второй ст. 57 Трудового кодекса РФ условие оплаты труда является обязательным для включения в трудовой договор. Изменение определенных сторонами условий трудового договора, в том числе условия об оплате труда, допускается только по соглашению сторон, которое должно заключаться в письменной форме в силу ст. 72 Трудового кодекса РФ. Изменить размер заработной платы в сторону ее уменьшения можно только с письменного согласия работника. Данное правило будет действовать и в случае временного перевода на другую работу. В случае перевода согласно ст. 72.1 Трудового кодекса РФ требуется письменное согласие и на сам перевод на другую работу. В случае перемещения согласно той же статье, согласие на перемещение не требуется, при условии, что такое перемещение не повлечет за собой изменения условий трудового договора, к которым относится и условие о размере зарплаты.

Организация, применяющая УСН с объектом «доходы минус расходы», арендует квартиру у физического лица для проживания и работы. Вправе ли она учесть указанные расходы при наличии только договора аренды? Обязательным условием учета расходов в виде арендных платежей за арендуемое недвижимое имущество являются документы: действующий договор аренды, прошедший в установленных случаях государственную регистрацию; документы, подтверждающие оплату арендных платежей; акт приемки-передачи арендованного имущества. Письмо Минфина России от 13.12.2012 г. № 03-11-06/2/145.

Письмо ФНС России от 20.12.2012 № ЕД-4-3/21729@ / "О дате признания в целях налогообложения прибыли дохода от реализации недвижимого имущества, полученного до 1 января 2013 года" / При реализации недвижимого имущества с обременением (ипотека) доход для целей налогообложения налогом на прибыль организаций по методу начисления признается на дату государственной регистрации перехода права собственности - с учетом позиции Президиума ВАС РФ от 08.11.2011 N 15726/10, которая основана, в частности, на следующем: Налоговый кодекс РФ связывает возникновение объекта налогообложения (при исчислении налога на прибыль в отношении реализации объектов недвижимого имущества) с моментом передачи права собственности на объекты; наличие залогового обременения (права кредитора требовать удовлетворения из стоимости заложенной вещи) не изменяет момента перехода права собственности на предмет залога к покупателю. В силу императивной нормы ГК РФ переход права собственности на реализуемые объекты недвижимости связан с моментом его государственной регистрации; внесение сторонами сделки дополнений в договор купли-продажи, предусматривающих иной порядок перехода права собственности на недвижимость - в процентном соотношении от произведенного покупателем платежа, не основан на положениях ГК РФ и не может изменять налоговых последствий состоявшейся хозяйственной операции.

Приказ Федеральной налоговой службы от 26 октября 2012 г. № ММВ-7-11/808@ / "О внесении изменений в приложение № 3 к приказу Федеральной налоговой службы от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по транспортному налогу в электронном виде и Порядка ее заполнения" / Заполнение декларации по транспортному налогу: что изменилось? / Скорректирован Порядок заполнения декларации по транспортному налогу. Регионом может быть предусмотрено, что налог зачисляется в его бюджет без направления по нормативам суммы налога в бюджеты муниципалитетов. Установлено, что в таких случаях одна декларация может заполняться в отношении общей суммы транспортного налога в отношении ТС, местом нахождения которых является территория субъекта Российской Федерации. Это делается по согласованию с налоговым органом по данному региону. В этом случае в декларации указывается код ОКАТО, соответствующий территории муниципалитета, подведомственной налоговому органу по месту представления декларации. В случае освобождения от налогообложения сумма соответствующей льготы рассчитывается как произведение налоговой базы (строка с кодом 070), ставки (строка с кодом 130) и коэффициента, отражаемого в строке с кодом 120 (ранее - в строке 160). Если регион установил льготу, уменьшающую исчисленную сумму налога в процентах, то сумма льготы рассчитывается как произведение налоговой базы (строка с кодом 070), ставки (строка с кодом 130), коэффициента, отражаемого в строке с кодом 160, и процента, уменьшающего исчисленную сумму налога, деленное на 100. Ранее вместо первых 3 величин использовалось значение, указанное в строке с кодом 140. Из перечня кодов видов ТС исключены самолеты санавиации и медслужбы, суда промысловые морские и речные, весельные, а также моторные лодки с двигателем мощностью не более 5 л. с., легковые авто для инвалидов, а также с мощностью двигателя до 100 л. с., полученные через органы соцзащиты. Приказ применяется с представления декларации за 2013 г.

Федеральная служба по труду и занятости подвела итоги работы за 2012 год. Обеспокоенность чиновников вызывает ситуация с объемами обязательной аттестации рабочих мест. В целом по России материалы о проведении аттестации представили чуть менее 80 тыс. компаний, что соответствует 1,3% от всех работодателей. В Москве этот показатель и того меньше – 0,6%. Впрочем, в Роструде ожидают, что повышение с 2013 года страховых взносов для предприятий с вредными и опасными условиями труда в рамках проводимой пенсионной реформы подстегнет работодателей активнее проводить аттестацию. А по ее итогам сокращать вредные рабочие места, и, как следствие, свои выплаты по страховым взносам. (Официальный интернет-сайт газеты «Коммерсантъ»)

Консолидированная группа налогоплательщиков признается созданной с начала года, следующего за годом, в котором налоговым органом регистрируется договор о создании группы. ФНС РФ - письмо от 20.12.2012 №ЕД-4-3/21730@. Налоговое законодательство предусматривает обязанность сторон консолидированной группы налогоплательщиков внести изменения в договор в случае присоединения к ней новых организаций. Такие изменения также вступают в силу с начала следующего года.

УФНС по Москве разъясняет порядок применения Закона города Москвы от 31.10.2012г. № 53 «О патентной системе налогообложения» для целей определения потенциально возможного к получению ИП годового дохода. По видам предпринимательской деятельности, указанным в пунктах 9, 10, 11, 19, 49, 50, 62, 63 и 64, потенциально возможный к получению доход установлен на единичный физический показатель (одного ИП, одного наемного работника, одно транспортное средство, один обособленный объект). По указанным видам предпринимательской деятельности потенциально возможный к получению доход определяется в зависимости от средней численности работников, количества транспортных средств, количества обособленных объектов путем умножения величины установленного Законом потенциально возможного к получению дохода на значение физического показателя.

Основные средства и вычеты «входного» НДС - http://www.klerk.ru/buh/articles/301094/

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 04.12.2012 г. № А19-13992/09 / При определении разумных пределов расходов на оплату услуг представителя в суде могут приниматься во внимание, в частности, нормы расходов на служебные командировки, установленные правовыми актами; стоимость экономных транспортных услуг; время, которое мог бы затратить на подготовку материалов квалифицированный специалист; сложившаяся в регионе стоимость оплаты услуг адвокатов; имеющиеся сведения статистических органов о ценах на рынке юридических услуг; продолжительность рассмотрения и сложность дела.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 07.12.2012 г. № А19-7442/2012 / При наличии переплаты и проведении зачета, налоговая инспекция не имела правовых оснований предлагать налогоплательщику в оспариваемом требовании повторно уплатить в соответствующие бюджеты суммы налога на прибыль.

Постановление ФАС Московского округа от 12.12.2012 г. № А40-34055/12-91-171 / Судебные инстанции пришли к выводу о том, что обществу для возврата излишне уплаченной государственной пошлины следовало представить в налоговый орган с заявлением соответствующее определение суда, подлинник платежного поручения, а также подлинник справки о возврате государственной пошлины.

Постановление ФАС Московского округа от 13.12.2012 г. № А41-35975/10 / В удовлетворении требований компании отказано, так как предприятие необоснованно применяло льготу, предусмотренную ст. 9 Закона Московской области от 24.11.2004 г. № 151/2004-ОЗ «О льготном налогообложении в Московской области». Часть лиц, учитываемых заявителем при обосновании права на льготу (24 человека), фактически не могли выполнять возложенные на них трудовыми договорами должностные обязанности, поскольку в силу специфики трудовой деятельности (обход теплотрасс, водных и канализационных магистралей) такая работа не могла выполняться лицами, страдающими тяжелыми заболеваниями, в том числе имеющими 1-ю группу инвалидности.

Определение ВАС РФ от 11.10.2012 г. № ВАС-7971/12 / Признавая правомерным вывод инспекции о необоснованном занижении обществом налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, в результате включения в состав расходов процентов по займам, направленным в оплату дивидендов единственному участнику общества, суды апелляционной и кассационной инстанций расценили указанные расходы, как не отвечающие критерию экономической обоснованности и оправданности, установленному ст. 252 НК РФ.

Определение ВАС РФ от 13.12.2012 г. № ВАС-14299/12 / Судами обращено внимание, что вменяя обществу недоимку по налогу на имущество, инспекция исказила налоговую базу по этому налогу, так как при проверке не учитывала амортизацию, накопленную за время фактической эксплуатации основных средств (по версии инспекции) до дня отражения основных средств на счете 01 «Основные средства». Поэтому сумма доначисленного налога на имущество является в любом случае недостоверной и решение инспекции в этой связи подлежит признанию недействительным по данному основанию.

Определение ВАС РФ от 17.12.2012 г. № ВАС-13328/12 / Действующее законодательство не устанавливает запретов и ограничений на предъявление требований о возврате излишне уплаченных таможенных платежей, даже в том случае, если платежи декларантом вносились добровольно.

Теперь каждая компания может самостоятельно проверить контрольные соотношения в декларациях по налогу на прибыль организаций, НДПИ, ЕСХН, акцизам, налогу на игорный бизнес. Федеральная налоговая служба письмом от 27.11.12 № ЕД-4?3/19964@ разрешила довести до сведения налогоплательщиков соответствующие показатели, сообщает УФНС России по Республике Бурятия. Также на сайте Управления размещены контрольные соотношения показателей налоговой декларации по ЕНВД и декларации по НДФЛ. Источник "Российский Налоговый Курьер"

НДС НА ОСНОВАНИИ СЧЕТОВ-ФАКТУР, ВЫСТАВЛЯЕМЫХ КОМИССИОНЕРОМ НА УПРОЩЕНКЕ, ПРИНИМАЕТСЯ К ВЫЧЕТУ В ОБЩЕМ ПОРЯДКЕ / Комиссионеры имеют право выставлять счета-фактуры, на основании которых налог принимается покупателем к вычету. А если счета-фактуры выставляет комиссионер, применяющий УСН, и реализующий товары комитента от своего имени на основании договора комиссии – имеет ли право покупатель принять к вычету НДС, указанный в счетах-фактурах? Минфин - письмо от 16.11.12 № 03?07?09/149 - в этом случае НДС принимается к вычету у покупателя этих товаров в общем порядке. Основание: п. 1 ст. 169 НК РФ. Источник "Российский Налоговый Курьер"

Письмо МФ от 26.11.12 № 03-04-08/7-413 / Об отсутствии оснований для представления налогоплательщиком заявления о предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ в случае подачи им в налоговый орган налоговой декларации по форме 3-НДФЛ / «...в случае подачи налогоплательщиком в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в соответствии с положениями п. 2 ст. 220 Кодекса представления ими отдельного заявления о предоставлении имущественного налогового вычета не требуется».

Письмо МФ от 14.12.12 № 03-02-08/106 / Об уплате налогов за налогоплательщиков третьими лицами / «Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.01.2004 № 41-О отметил, что по правовому смыслу отношений по представительству платежные документы на уплату налога должны исходить от налогоплательщика и быть подписаны им самим, а уплата соответствующих сумм должна производиться за счет средств налогоплательщика, находящихся в его свободном распоряжении, то есть за счет его собственных средств. Важно, чтобы из представленных платежных документов можно было четко установить, что соответствующая сумма налога уплачена именно этим налогоплательщиком и именно за счет его собственных денежных средств».

Патентная система налогообложения в 2013 году - http://www.referent.ru/48/248567

ТАРИФЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В 2012-2013 ГОДАХ - http://www.referent.ru/48/102806

Сроки хранения документов установлены в Перечне типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности организаций, утвержденном Приказом Минкультуры от 25.08.2010 № 558. В соответствии с указанным перечнем срок хранения личных дел сотрудников 75 лет. В соответствии с п. 10 ст. 23 Федерального закона от 22.10.2004 № 125-ФЗ "Об архивном деле в Российской Федерации" при ликвидации организаций документы по личному составу и документы, по которым не истекли сроки временного хранения, передаются ликвидационной комиссией (ликвидатором) в упорядоченном состоянии на хранение в соответствующий государственный или муниципальный архив на основании договора между ликвидационной комиссией (ликвидатором) и государственным или муниципальным архивом.

Патент. Приказ ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@ / "Об утверждении форм документов для применения патентной системы налогообложения" / Утверждены формы заявления на получение патента и уведомления об отказе в выдаче патента, используемые при переходе на патентную систему налогообложения / C 1 января 2013 года начнут действовать формы: заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения; заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения; сообщения о несоответствии требованиям применения патентной системы налогообложения.

УСН. Письмо ФНС России от 07.12.2012 № ЕД-4-3/20706 / ФНС даны разъяснения по вопросу уточнения единой (упрощенной) налоговой декларации / Налогоплательщики, не осуществляющие хозяйственных операций, в результате которых происходит движение денежных средств на счетах в банках, и не имеющие объектов налогообложения, представляют в налоговую инспекцию единую (упрощенную) налоговую декларацию. При обнаружении объектов налогообложения налогоплательщики вправе представить за тот же налоговый период декларации по соответствующим налогам. Такие декларации следует признавать уточненными. В этом случае ответственность за несвоевременное представление деклараций не наступает.

Платим иностранцам. Письмо ФНС России от 13.12.2012 № ЕД-4-3/21260 / "О порядке исполнения обязанностей налогового агента при перечислении доходов иностранным организациям" / Налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов подлежит уточнению в случае, если по каким-либо причинам выплата дохода иностранной организации не была произведена / Налоговый агент при выплате дохода иностранной организации обязан исчислить, удержать из дохода и перечислить в бюджетную систему РФ соответствующую сумму налога. По итогам отчетного (налогового) периода информация о выплаченных доходах иностранным организациям и удержанных суммах налога представляется в налоговую инспекцию. Сообщается, что в случае если, например, по причине устаревших банковских реквизитов или отсутствия получателя дохода по указанному адресу, сумма дохода, причитающегося иностранной организации, возвращается налоговому агенту, ему следует представить в налоговый орган уточненный расчет (информацию) о выплаченных доходах и удержанных сумм налога.

Лизинг. Письмо Минфина РФ от 19 ноября 2012 № 03-03-06/1/594 / Организация заключила с лизинговой организацией договор лизинга блочных модульных котельных. По условиям договора предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя и выкупается по окончании срока действия договора. В целях доведения котельных до состояния, в котором они пригодны к эксплуатации, лизингополучатель понес расходы по экспертизе проектной документации, по монтажу блочных модулей и возвратного оборудования. После монтажа силами подрядчика произведены пусконаладочные расходы. Вышеперечисленные расходы произведены за счет средств лизингополучателя и не компенсируются лизингодателем. В рассматриваемый период лизингополучатель осуществляет исключительно подготовительные работы (монтаж и пусконаладочные работы), другие операции не осуществляет. Может ли организация в целях исчисления налога на прибыль в налоговом учете сформировать стоимость неотделимых улучшений и включить в нее расходы на экспертизу проектной документации, расходы на создание фундамента под котельные, расходы на монтаж блоков котельных (работы и материалы), расходы на проведение пусконаладочных работ и лизинговые платежи, начисленные за период монтажа и проведения пусконаладочных работ? Принимая во внимание положения п. 1 ст. 257 Налогового кодекса Российской Федерации - расходы лизингополучателя, связанные с вводом лизингового имущества в эксплуатацию, произведенные в соответствии с условиями договора лизинга, не включаются в первоначальную стоимость амортизируемого имущества. Указанные расходы могут быть учтены для целей налогообложения прибыли организации при условии их соответствия критериям, установленным статьей 252 НК РФ, на основании соответствующих положений НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 256 НК РФ при осуществлении с согласия арендодателя неотделимых улучшений арендованного помещения указанные капитальные вложения признаются амортизируемым имуществом, подлежащим амортизации в соответствии с положениями ст. ст. 256 - 259.3 НК РФ.

Приказ Федеральной налоговой службы от 3 октября 2012 г. № ММВ-7-8/662@ / «Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и мер взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации» / Обновлены формы некоторых документов. Документ о выявлении недоимки у плательщика налога или сбора, налогового агента. Требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа (одно - для организаций, индивидуальных предпринимателей (ИП), другое - для физлиц, не являющихся ИП). Решения о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денег на счетах в банках, а также электронных денег, о взыскании указанных сумм за счет имущества. Постановление о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества. Решения о приостановлении и об отмене приостановления операций по банковским счетам плательщика налога или сбора, налогового агента, а также переводов электронных денег. Постановления об аресте имущества и об отмене данной меры. Протокол об аресте имущества.

Что и как проверяют ПФР и ФСС - http://www.buhgalteria.ru/article/n104777

Пожертвование – осторожней с термином - http://all-pravo.ru/darenie/4.html

Изменения в расчете декретных и детских пособий в 2013 году - http://www.taxpravo.ru/analitika/statya-298989-izmeneniya_v_raschete_dekretnyih_i_detskih_posobiy_v_2013_godu




20

Формы. Приказ ФНС от 03.10.2012 № ММВ-7-8/662@ / "Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и мер взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации" / Утверждена новая форма требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа и новая форма документа о выявлении недоимки / Кроме того, установлены новые формы документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и мер взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему.

Изменения налогового законодательства России. Федеральный закон от 25.07.12 г. № 94-ФЗ - http://www.klerk.ru/buh/articles/297001/

Выход участника из ООО. Номинальная и действительная части его доли - http://www.klerk.ru/buh/articles/296979/

Как получить налоговый вычет за высшее образование - http://www.taxpravo.ru/analitika/statya-298787- kak_poluchit_nalogovyiy_vyichet_za_vyisshee_obrazovanie

Инвентаризация расчетов. Подробная инструкция, которая убережет от ошибок при закрытии года - http://www.taxpravo.ru/analitika/statya-298791-inventarizatsiya_raschetov_podrobnaya_instruktsiya_kotoraya_uberejet_ot_oshibok_pri_zakryitii_goda

Определение ВАС РФ от 10.12.2012 г. № ВАС-15656/12 / Установив все обстоятельства по делу, свидетельствующие о направленности названной реорганизации на уклонение налогоплательщика от уплаты доначисленной налоговой задолженности, а также о невозможности исполнения налогоплательщиком этих налоговых обязательств, суды пришли к выводу о привлечении общества к солидарному исполнению обязанности налогоплательщика и удовлетворили требования инспекции.

Стройка. Постановление ФАС Московского округа от 11.12.2012 г. № А41-15813/11 / То обстоятельство, что общество заявило налоговый вычет, по счетам-фактурам за 2005 год, в налоговой декларации за 2 квартал 2010 года, само по себе не может служить основанием для лишения его права на применение налогового вычета. Суд апелляционной инстанции сделал правильный вывод, согласно которому право на получение налоговых вычетов по НДС возникло у общества с момента ввода в эксплуатацию объекта завершенным строительством.

Постановление ФАС Поволжского округа от 04.12.2012 г. № А55-4320/2012 / Налоговая декларация от имени общества подписана неправомочным лицом, а соответственно в силу положений ст. 80 НК РФ не подтверждена достоверность и полнота сведений, указанных в названной налоговой декларации.

Вышестоящий налоговый орган вправе принять новое решение о привлечении к ответственности, если устранит существенные нарушения, допущенные инспекцией при рассмотрении материалов проверки / Информационное сообщение ФНС - "Некоторые вопросы, связанные с принятием решения по результатам рассмотрения апелляционной жалобы налогоплательщика" / Решение налоговой инспекции о привлечении налогоплательщика к ответственности отменяется вышестоящим налоговым органом или судом, если были нарушены существенные условия процедуры рассмотрения материалов проверки (абз. 2 п. 14 ст. 101 НК РФ). Существенными являются следующие условия: обеспечение возможности налогоплательщика участвовать в процессе рассмотрения материалов проверки; обеспечение возможности налогоплательщика представить объяснения. Вышестоящий налоговый орган, установив при рассмотрении апелляционной жалобы налогоплательщика указанные существенные нарушения, вправе исправить их и, отменив решение инспекции, вынести новое решение о привлечении к ответственности. Для этого он должен рассмотреть материалы проверки, соблюдая права проверяемого налогоплательщика. Соответствующие полномочия предоставлены вышестоящему налоговому органу п. 2 ст. 140 НК РФ. ФНС России отмечает, что такой подход правомерен, поскольку согласно правовой позиции ВАС РФ, выраженной в Определении от 20.01.2011 № ВАС-11805/10, апелляционный порядок обжалования предполагает пересмотр не вступившего в законную силу решения и рассмотрение материалов проверки по существу. А Конституционный Суд РФ в Определении от 24.02.2011 № 194-О-О подтвердил, что вышестоящий налоговый орган вправе вынести по итогам рассмотрения апелляционной жалобы решение, которым отменяется решение инспекции и принимается по делу новое решение. Правомерность вынесения вышестоящим налоговым органом нового решения в случае, если были исправлены существенные нарушения, допущенные инспекцией при рассмотрении материалов проверки, подтверждается также Постановлением Президиума ВАС РФ от 03.04.2012 № 15129/11.

Налогоплательщик не обязан подавать уточненные декларации, если в решении по итогам проверки содержится предложение о внесении исправления в документы налогового учета / Письмо ФНС от 21.11.2012 № АС-4-2/19576 "О некоторых вопросах, связанных с учетом уточненных налоговых деклараций при принятии решения по результатам налоговой проверки" / В соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ уточненная декларация представляется в случае обнаружения в поданной отчетности ошибок самим налогоплательщиком. Необходимо ли представить уточненную декларацию, если ошибки выявлены налоговой инспекцией в ходе налоговой проверки? НК не предусматривает представления уточненной декларации по тем ошибкам, которые выявила инспекция при проверке. При этом предложение о внесении исправлений в документы налогового учета, которое содержится в принятом по итогам проверки решении, не обязывает! Налогоплательщика представить корректирующую отчетность. ФНС России объясняет это тем, что налоговые декларации не являются документами налогового учета. КонсультантПлюс.

Должная осмотрительность - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=9918

"ОК 028-2012. Общероссийский классификатор организационно-правовых форм" / (утв. Приказом Росстандарта от 16.10.2012 № 505-ст) / С 1 января 2013 года вступает в силу Общероссийский классификатор организационно-правовых форм (ОКОПФ) ОК 028-2012 / Классификатор введен в действие Приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 16.10.2012 N 505-ст и заменит Общероссийский классификатор организационно-правовых форм ОК 028-99. Основанием для разработки новой версии ОКОПФ является Постановление Правительства РФ от 02.10.2006 N 595 "О федеральной целевой программе "Развитие государственной статистики России в 2007 - 2011 годах". Выдержки: код - 1 20 00 Хозяйственные общества; 1 21 00 Общества с ограниченной или дополнительной ответственностью; 1 21 65 Общества с ограниченной ответственностью; 1 21 66 Общества с дополнительной ответственностью; 1 22 00 Акционерные общества; 1 22 47 Открытые акционерные общества; 1 22 67 Закрытые акционерные общества.

В соответствии с п. 1 ст. 39 Кодекса реализацией товаров, работ, услуг признается соответственно передача на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, а в случаях, предусмотренных Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе. В связи с этим при предоставлении посетителям и сотрудникам организации продовольственных товаров, перечисленных в письме, в том числе в случае их передачи структурным подразделениям организации, не являющимся самостоятельными налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, объекта налогообложения этим налогом не возникает. Соответственно, налог на добавленную стоимость, уплаченный при приобретении указанных товаров, к вычету не принимается. Аналогично, в случае приобретения организацией услуг по организации и проведению культурно-развлекательных мероприятий, включающих аренду зала, концертную программу, банкетное обслуживание, для проведения корпоративных мероприятий, персонификация участников которых не осуществляется, объекта налогообложения налогом на добавленную стоимость и права на вычет налога, предъявленного по данным услугам, также не возникает. Минфин - письмо от 13.12.2012 № 03-07-07/133

Газета «Учет. Налоги. Право» № 48, 18—24 декабря 2012 года – новости: Стали известны новые КБК по взносам Главбух года получила премию 500 000 рублей / Данные о зарплатных картах продавались в интернете / ВАС РФ признал годным больничный без лицензии / Налоговики официально согласились с вычетами НДС из нуля / Новый лимит по взносам на следующий год — 568 тыс. рублей / Вычет НДС правомерен даже по чужому счету-фактуре / Имущество учредителей попало под налог на прибыль / Минфин разрешил выгодный учет «дебиторки» / Что проверить и исправить в графике отпусков за 2012 год / Можно ли выдать годовую премию авансом?

Московская вкладка «УНП» № 48, 18—24 декабря 2012 года – детали: Восемь выдающихся инспекций года / Ошибки инспекторов экономят компаниям деньги / В отчетности надо ставить новые ОКАТО / Актуальные вопросы применения контрольно-кассовой техники / В счете-фактуре ставку НДС можно писать без знака «%» / Аренду муниципальной земли надо отразить в разделе 7 декларации по НДС / Как рассчитать пособие по уходу за больным ребенком сразу после декрета / Расходы на страхование уменьшают прибыль / Проценты не относятся к доходам от «вмененки».

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 48, 18—24 декабря 2012 года – перечень:

С 2013 года компании будут платить дополнительные тарифы в ПФР с выплат в пользу сотрудников, имеющих право на досрочную пенсию / Федеральный закон от 03.12.12 № 243-ФЗ. Окончание. Начало в № 47, 2012 / «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования» / Такие работники трудятся во вредных и тяжелых условиях. В зависимости от категории «вредности» тариф увеличится на 2 или 4 процента.

ВАС РФ разъяснил, какая информация о компании и ее товарах не является рекламой / Постановление Пленума ВАС РФ от 08.10.12 № 58. Окончание. Начало в № 47, 2012 / «О некоторых вопросах практики применения арбитражными судами Федерального закона «О рекламе»» Например, вывеска на дверях офиса, информация, которую надо располагать в силу закона, дорожные маршрутные указатели к местонахождению компании с ее наименованием.

Безвозмездное пользование имуществом участника ведет к возникновению доходов / Письмо Минфина России от 05.12.12 № 03-03-10/128 <Об учете доходов> / Как разъяснил Минфин России, в этом случае льгота, которая освобождает от налога на прибыль объекты, полученные на пополнение чистых активов, не действует.

Неправомерно включать в расходы НДС по полученным авансам, списанным в связи с истечением срока исковой давности / Письмо Минфина России от 07.12.12 № 03-03-06/1/635 <Об учете расходов> / Как разъяснило финансовое министерство, кодекс не дает налогоплательщикам такое право.

Безнадежную дебиторскую задолженность можно списать, даже если компания ее обнаружит через несколько лет после истечения срока исковой давности / Письмо Минфина России от 07.12.12 № 03-03-06/2/127 <Об учете дебиторской задолженности> / При этом налогоплательщик вправе учесть такую «дебиторку» в текущем периоде, не корректируя предыдущие налоговые обязательства.

Затраты на демонстрацию рекламных роликов в магазинах надо нормировать / Письмо Минфина России от 06.12.12 № 03-03-06/1/631 <Об учете расходов на рекламу> / То есть компания вправе учесть их в размере, не превышающем 1 процент от выручки.

Компания вправе учесть расходы на юридические услуги, даже если не воспользовалась их результатами / Письмо Минфина России от 07.12.12 № 03-03-06/1/644 <Об учете расходов на юридические услуги> / Например, когда налогоплательщик платит юристам за подготовку заявления в суд, но по факту в суд не обращается. Соответствующие расходы все равно обоснованны.

Компания вправе принять к вычету НДС даже при отсутствии налоговой базы / Письмо ФНС России от 07.12.12 № ЕД-4-3/20687@ «О направлении письма Минфина России» / Налоговая служба довела соответствующее разъяснение Минфина России до нижестоящих инспекций. Чиновники, правда, сделали оговорку, что вычетом из нуля могут воспользоваться недобросовестные налогоплательщики в корыстных целях. А именно совершить фиктивную покупку, возместить НДС из бюджета и тут же ликвидироваться.

С будущего года предельная величина базы для начисления страховых взносов составит 568 тыс. рублей / Постановление Правительства РФ от 10.12.12 № 1276 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2013 г.» / По достижении этого лимита компании будут платить взносы только в ПФР по тарифу 10 процентов.

Нетранспортные компании не обязаны пользоваться унифицированной формой путевого листа / Письмо Минфина России от 30.11.12 № 03-03-07/51 <Об оформлении путевых листов> / Такие организации вправе применять путевые листы по самостоятельно разработанным формам.

При выдаче работнику материальной помощи в связи с рождением ребенка надо убедиться, получил ли эту выплату второй родитель / Письмо Минфина России от 07.12.12 № 03-04-06/8-346 <О материальной помощи при рождении ребенка> / Это необходимо для правильного расчета НДФЛ: ведь налогом не облагается материальная помощь только в пределах 50 тыс. рублей.

Копия постановления о приостановлении предварительного следствия подтверждает убытки от хищений / Письмо Минфина России от 06.12.12 № 03-03-06/1/630 <Об учете убытков от хищений> / Но только если виновники не установлены.

При покупке подержанного актива надо учитывать его срок использования у прежнего собственника / Письмо Минфина России от 29.11.12 № 03-03-06/1/617 <Об определении срока полезного использования> / А именно уменьшить срок полезного использования, установленный предыдущим владельцем, на период эксплуатации объекта.

Родитель вправе воспользоваться имущественным вычетом по квартире, оформленной на несовершеннолетнего ребенка / Письмо Минфина России от 07.12.12 № 03-04-05/4-1380 <О получении имущественного вычета по НДФЛ> / Минфин России принял во внимание позицию Конституционного суда РФ по этому вопросу.

Компания вправе рассчитать проценты отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков отдельно по каждому подразделению / Письмо Минфина России от 07.12.12 № 03-03-06/1/632 <Об учете расходов на формирование резерва> / Но при этом сам резерв надо формировать в целом по организации.

Невозможно получить социальный вычет при оплате обучения за супруга / Письмо Минфина России от 07.12.12. № 03-04-05/7-1379 <О получении социального вычета по НДФЛ> / Минфин России подчеркнул, что такой вычет не предусмотрен кодексом.

Госпошлину вправе заплатить не только сама компания, но и ее представитель / Письмо Минфина России от 20.11.12 № 03-05-04-03/93 <Об уплате государственной пошлины> / При этом к платежному документу необходимо приложить доказательства того, что деньги принадлежат компании.

Компания вправе списать расходы на право заключения договора аренды нежилых помещений / Письмо Минфина России от 19.11.12 № 03-03-06/1/600 <Об учете расходов> / При этом необходимо, чтобы арендатор использовал эту недвижимость в предпринимательских целях.

Взносы по договорам личного страхования работников учитывать правомерно / Письмо Минфина России от 13.11.12 № 03-03-06/4/108 <Об учете расходов на лечение> / В том числе если программа страхования предусматривает оплату медицинских расходов и санаторно-курортного лечения застрахованных сотрудников.

Вычет НДС по бланкам строгой отчетности, в которых налог выделен отдельной строкой, правомерен / Письмо Минфина России от 21.11.12 № 03-07-11/502 <О вычете НДС>

В счете-фактуре можно не ставить единицы измерения, если этот документ составлен по оказанным услугам / Письмо Минфина России от 15.10.12 № 03-07-05/42 <О заполнении счета-фактуры>

ВСЕМ! Резервы. Письмо ФНС России от 12.12.2012 № ЕД-4-3/21167@ / "О направлении письма Минфина России" / ФНС России разъяснила порядок переноса резерва предстоящих расходов на оплату отпусков на следующий налоговый период / В соответствии с нормами Налогового кодекса РФ налогоплательщики, формирующие резервы на оплату отпусков, на конец текущего налогового периода обязаны провести инвентаризацию таких резервов. При этом установлено, что недоиспользованные суммы резерва подлежат включению в состав налоговой базы. Если по итогам инвентаризации сумма резерва в части неиспользованного отпуска, определяемая исходя из среднедневной суммы расходов на оплату труда и количества дней неиспользованного отпуска на конец года: превышает фактический остаток неиспользованного резерва на конец года, то сумма превышения включается в состав расходов на оплату труда; окажется меньше, чем фактический остаток неиспользованного резерва на конец года, то отрицательная разница включается в состав внереализационных доходов. В случае если налогоплательщиком принято решение не формировать резерв на следующий налоговый период, то весь фактический остаток резерва следует включить в доходы (расходы) на 31 декабря текущего налогового периода.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 28.11.2012 № А41-3725/12 / Поступившие учреждению бюджетные средства целевого финансирования НДС не облагаются.

ПИСЬМО Минфина РФ от 22.11.2012 № 03-04-06/3-327 / НДФЛ с доходов физлиц по договорам подряда, заключенным с обособленным подразделением компании, перечисляется в бюджет по месту нахождения этого филиала.

ПИСЬМО ФНС РФ от 19.11.2012 № ЕД-4-3/19416@ / Вносить изменения в декларацию 3-НДФЛ не планируется.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Президиума ВАС РФ от 04.12.2012 № 10151/12 / Компенсация за вредные условия труда облагается страховыми взносами, независимо от того, как она названа в соглашениях с работниками.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Северо-Западного округа от 29.11.2012 № А44-3463/2012 / Ошибочное направление уведомления о вызове на рассмотрение материалов проверки не по адресу компании влечет отмену решения соцстраха.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 04.12.2012 № А40-57366/12-99-324 / Отсутствие прав у фирмы на торговую марку реализуемых ею товаров не препятствует списанию расходов на маркетинговые услуги по их продвижению на рынке.

ПИСЬМО Минфина РФ от 12.11.2012 № 03-03-06/1/584 / Предельный размер «прибыльных» процентов рассчитывают исходя из числа календарных дней в году.

ПИСЬМО Минфина РФ от 08.11.2012 № 03-03-06/1/579 / Затраты на регистрацию в иностранном государстве товарного знака, уже зарегистрированного в РФ, отражают в прочих расходах.

ПИСЬМО Минфина РФ от 12.10.2012 № 03-03-06/1/546 / При определении остаточной стоимости приватизируемого имущества учитываются результаты проведенной переоценки.

Мнение. В случае модернизации объекта с нулевой остаточной стоимостью амортизировать его нужно по нормам, определенным при вводе в эксплуатацию. Если организация выбрасывает офисный мусор в контейнеры согласно договору, заключенному с управляющей компанией, она не накапливает отходы, а значит, штрафовать ее нельзя.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 29.11.2012 № А40-54948/12-91-307 / В период приостановления проверки представлять документы в инспекцию компания не обязана.

Мнение. Время отдыха, предоставленное компанией сотруднику по его желанию в качестве компенсации за сверхурочную работу, оплате не подлежит.

Бред, а для кого-то «брэд». Приказ Минфина России от 31.10.2012 N 143н / "О введении в действие документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации" / На территории РФ вводятся в действие 5 новых документов Международных стандартов финансовой отчетности / Вводятся в действие: Разъяснение КРМФО (IFRIC) 20 "Затраты на вскрышные работы на этапе эксплуатации разрабатываемого открытым способом месторождения"; Документ Международных стандартов финансовой отчетности "Займы, предоставленные государством (Поправки к Международному стандарту финансовой отчетности (IFRS) 1)"; Документ Международных стандартов финансовой отчетности "Раскрытие информации - взаимозачет финансовых активов и финансовых обязательств (Поправки к Международному стандарту финансовой отчетности (IFRS) 7)"; Документ Международных стандартов финансовой отчетности "Консолидированная финансовая отчетность, совместная деятельность и раскрытие информации об участии в других организациях: Руководство по переходным положениям (Поправки к Международному стандарту финансовой отчетности (IFRS) 10, Международному стандарту финансовой отчетности (IFRS) 11 и Международному стандарту финансовой отчетности (IFRS) 12)"; Документ Международных стандартов финансовой отчетности "Ежегодные усовершенствования Международных стандартов финансовой отчетности, период 2009 - 2011 гг.".

Как известно, в соответствии с приказом Минфина России от 05.04.2012 г. № 43н в структуре ФНС была создана Межрегиональная инспекция по ценообразованию для целей налогообложения со штатом в 200 человек. Ее главная задача - анализ информации о контролируемых сделках в соответствии с разделом V.1 Налогового кодекса РФ, анализ и оценка рыночных процессов и ценообразования на внешних и внутрироссийском рынках. Закон о трансфертном ценообразовании, принятый в 2011 году, в полную силу еще не вступил. С одной стороны, действуют различные отсрочки и ограничения переходного периода, с другой, ФНС сама готовится к работе в новых условиях. Тем временем налогоплательщиков, естественно, интересует, какими именно проблемами Межрегиональная инспекция займется в первую очередь. Можно предположить, что именно эта сфера вызовет первоочередной интерес у вновь образованной налоговой структуры.

ФНС - приказо № ММВ-7-6/881@ от 16.11.2012 - утверждает формат представления бухгалтерской отчетности субъектов малого предпринимательства в электронной форме. Данный приказ вступает в силу для бухгалтерской отчетности субъектов малого предпринимательства в электронной форме за 2012 год.

Постановление Правительства РФ от 17 декабря 2012 г. № 1319 "О внесении изменений в Положение о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями" / ККТ более не обязана иметь знак "Государственный реестр". Внесены коррективы в положение о регистрации и применении ККТ, используемой организациями и ИП. Исключено упоминание о знаке "Государственный реестр". Знак теперь не обязана иметь ККТ, включенная в госреестр и применяемая пользователями при осуществлении денежных расчетов наличными и (или) с использованием платежных карт. Соответственно, исключена обязанность поставщика наносить этот знак на корпус ККТ при наличии сведений о ее модели в госреестре.

Безналоговая передача имущества внутри холдинговых структур предусмотрена пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. Закономерно предположить, что такая возможность предусмотрена как для случаев передачи имущества от материнской компании дочерней, так и наоборот (абз. 1 и 2 пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Правомерность безвозмездной передачи имущества от «дочки» к «маме» не всегда укладывается в понимании как налоговых, так и иных органов и лиц - http://www.klerk.ru/buh/articles/296347/

Об отражении в персонифицированной отчетности взносов, уплаченных сверх предельной базы - http://www.klerk.ru/buh/articles/298941/

Налоговый кодекс позволяет отнести к внереализационным расходам убытки, полученные в отчетном (налоговом) периоде в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены (подпункт 5 пункта 2 статьи 265 НК РФ). При этом факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти. На практике реализовать данную норму сложно, поскольку уполномоченный орган отказывает в возбуждении уголовного дела, мотивируя невозможностью установить время и причины образования товарных недостач, их виновных лиц. Минфин - письмо от 06.12.12 № 03?03?06/1/630 - в подтверждение того, что виновники хищений не установлены, компания должна иметь постановление о приостановлении предварительного следствия по уголовному делу (пп. 1 п. 1 ст. 208 УПК РФ), и именно дата вынесения такого постановления будет являться датой признания убытка от недостачи материальных ценностей. Другой вариант: наличие постановления о прекращении уголовного дела в случае, если виновное в хищении лицо не было установлено. Приостановление предварительного следствия, когда подозреваемый или обвиняемый установлен (пп. 2 — 4 п. 1 ст. 208 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации), не может являться основанием для включения стоимости похищенного имущества во внереализационные расходы. РНК

Обособленным. Письмо Минфина от 08.10.12 № 03-02-07/1-242 - обособленное подразделение – это любое территориально отделенное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Рабочее место является стационарным, если оно создано на срок более 1 месяца. Подразделение признается обособленным независимо от того, отражено ли его создание в учредительных и организационно-распорядительных документах, а также от полномочий, которыми оно наделено. Организации, имеющие несколько обособленных подразделений, подлежат постановке на учет по месту нахождения каждого из них.

Контролируемым. Утверждена форма извещения о контролируемой сделке, если сведения о ней не были представлены в ИФНС. Приказом ФНС России от 10.10.12 № ММВ-7-13/704 утверждена форма такого извещения о контролируемых сделках. Напомним, что по общему правилу налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках. Если же налоговый орган, проводящий налоговую проверку, обнаружил факты совершения контролируемых сделок, сведения о которых не были представлены, то ИФНС самостоятельно извещает ФНС РФ о факте выявления контролируемых сделок в соответствии с утвержденной формой. Извещение направляется в электронной форме не позднее одного рабочего дня со дня подписания его на бумажном носителе.

Алименты. Письмо Минфина от 04.10.12 № 03-04-05/6-1141 - НК перечисляет доходы, которые не облагаются НДФЛ. К доходам, не облагаемым НДФЛ, относятся, в частности, алименты. А в общем смысле доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая при возможности ее оценки и в той мере, в которой это можно сделать.

Территории Новой Москвы присоединились к столице с 1 июля, но пока что ОКАТО на них не менялись. Новые коды должны были появиться только с 2013 года (письмо Минфина России от 05.06.12 № 02-04-10/2012). «УНП» выяснила, какие ОКАТО компаниям ставить в отчетности после 1 января. Всего их 25, и приведены они в приказе Росстандарта от 18.06.12 № 109-ст. Он вступает в силу с 1 января 2013 года.

Квартира и НДФЛ. Письмо ФНС России от 11.12.2012 № ЕД-4-3/21023@ / "По вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов от продажи квартиры, находившейся в собственности более трех лет, в которой была произведена перепланировка и получено новое свидетельство о праве" / Для целей предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ моментом возникновения права собственности на квартиру является первичная регистрация права собственности на нее, а не дата повторного получения свидетельства в связи с перепланировкой квартиры / При определении дохода, подлежащего налогообложению НДФЛ в связи с продажей квартиры, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, не превышающей 1 млн. рублей, при условии нахождения квартиры в собственности налогоплательщика менее трех лет. В ситуации налогоплательщика в связи с увеличением жилой площади квартиры в результате проведенной перепланировки было получено новое свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру. При этом согласно кадастровому паспорту и плану квартиры ее наружные границы не изменились. В этом случае факт получения нового свидетельства о праве собственности на квартиру (в связи с ее перепланировкой) не прерывает течение срока, в течение которого квартира находилась в собственности налогоплательщика. При этом обращено внимание на то, что доход, полученный от продажи квартиры, находящейся в собственности налогоплательщика более трех лет, не подлежит налогообложению НДФЛ.

Уставник. Письмо ФНС России от 12.12.2012 № ЕД-4-3/21179@ / "О порядке предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при продаже доли в уставном капитале организации, оплата которой была произведена имуществом" / Доход от продажи доли в уставном капитале организации, в случае отсутствия документов, подтверждающих произведенные расходы на ее приобретение, подлежит налогообложению в полном объеме / Согласно НК при продаже доли в уставном капитале организации налогоплательщик вправе уменьшить сумму облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Если налогоплательщиком в оплату доли в уставном капитале организации было передано имущество, при последующей продаже этой доли полученный доход может быть уменьшен на сумму расходов, связанных с приобретением такого имущества. При отсутствии документов, подтверждающих произведенные расходы, доход от продажи доли в уставном капитале организации подлежит налогообложению в полном объеме.

Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности - http://www.klerk.ru/buh/articles/302873/

ФСС РФ напоминает, что в срок до 15 января 2013 года работодателям необходимо представить расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения по начисленным и уплаченным страховым взносам за 2012 год. Отчетность за 2012 год представляется по Форме 4 - ФСС, утвержденной приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 12.03.2012 г. № 216н. ПФР напоминает - Отчет по форме РСВ-1 ПФР за 2012 год надо будет сдать так же на старом бланке (утвержден приказом Минздравсоцразвития РФ от 15.03.2012 № 232н). На днях Минтруд опубликовал проект приказа, который отменяет действующую форму. Однако поправки вступят в силу с отчетности за I квартал.

Лом. Постановление Правительства РФ от 12 декабря 2012 г. № 1287 "О лицензировании деятельности по заготовке, хранению, переработке и реализации лома черных и цветных металлов".

Осетия. Письмо Минфина от 13.11.12 № 03-08-13 - работы (услуги), которые российские лица выполняют (оказывают) на территории Южной Осетии в соответствии с Соглашением между Правительством РФ и Правительством Республики Южная Осетия об оказании помощи Республике Южная Осетия в социально-экономическом развитии от 26.08.09, освобождаются от налогообложения только в Южной Осетии. Соглашение не предоставляет указанным лицам каких-либо льгот по налогам, взимаемым на территории РФ, и налогоплательщикам, выполняющим (оказывающим) работы (услуги) в соответствии с Соглашением, следует исчислять и уплачивать налоги и сборы в соответствии с российским законодательством о налогах и сборах.

Всем! Автомобиль на предприятии: спорные вопросы налогового учета - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=9916

Мнение. С 1 января 2013 года вступает в силу новый Закон N402-ФЗ «О бухгалтерском учете», который прямо формулирует, что все отраслевые и федеральные стандарты отечественного учета базируются на МСФО. По отдельным операциям, таким как выплаты, основанные на акциях, договоры страхования, обесценение активов и др. - не планируется принятие новых отечественных ПБУ. А значит согласно п.7 ПБУ 1/2008 всем российским компаниям (включая ООО) следует руководствоваться международными стандартами при учете этих операций.

В соответствии с п. 1 ст. 169 НК основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм налога к вычету является счет-фактура, и именно с момента получения налогоплательщиком счетов-фактур у него возникло право на применение налогового вычета и на возмещение НДС. Такой вывод сделал ФАС Московского округа, оставляя жалобу ИФНС без удовлетворения. Счет-фактуру зарегистрировали в журнале через несколько лет (2 года) - Постановление ФАС Московского округа от 06.12.2012 г. № А41-31731/11

ИП. Письмо ФНС от 21.11.12 № ЕД-4-3/19597 - при отсутствии у индивидуального предпринимателя печати, выдаваемые им доверенности должны подлежать нотариальному заверению.

О заполнении справки 2-НДФЛ - все суммы отражаются в справке за тот год, к которому они относятся - http://www.klerk.ru/buh/articles/298939/

Изменения в Налоговом кодексе - 2013: как теперь платить налог на имущество и отражать отдельные расходы - http://www.glavbukh.ru/art/20652

Информация ФНС / "Некоторые вопросы, связанные с принятием решения по результатам рассмотрения апелляционной жалобы налогоплательщика" / По результатам рассмотрения апелляционной жалобы налогоплательщика вышестоящий налоговый орган вправе отменить решение нижестоящего налогового органа и принять по делу новое решение / Данный вывод ФНС основан на правовой позиции, содержащейся в Определениях ВАС РФ от 20.01.2011 № ВАС-11805/10, а также Конституционного суда РФ от 24.02.2011 № 194-О-О.

Постановление Правительства РФ от 13.12.2012 № 1299 / "Об установлении коэффициента индексации размера ежемесячной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" / С 1 января 2013 года выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний будут проиндексированы на 1,055 / Указанные выплаты подлежат периодической индексации с учетом уровня инфляции. Коэффициент индексации в 2012 году был несколько выше и составил 1,06.

Приказ Минпромторга России от 30.10.2012 № 1598 / "Об утверждении Перечня кодов товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности, сделки в отношении которых признаются контролируемыми в соответствии со статьей 105.14 Налогового кодекса Российской Федерации" / Утверждены коды товаров по ТН ВЭД в отношении нефтепродуктов, цветных и драгоценных металлов, сделки с которыми для целей налогообложения признаются контролируемыми / Сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли признаются контролируемыми, если предметом таких сделок являются товары, перечисленные в пункте 5 статьи 105.14 НК РФ, классифицируемые кодами товаров ТН ВЭД в соответствии с утвержденным Минпромторгом России Перечнем.




17

Постановление ФАС Московского округа от 06.12.2012 г. № А41-31731/11 / В соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм налога к вычету является счет-фактура, и именно с момента получения налогоплательщиком счетов-фактур у него возникло право на применение налогового вычета и на возмещение НДС.

Постановление ФАС Московского округа от 07.12.2012 г. № А40-135284/11-20-556 / Нормы статей 171, 173, 176 НК РФ не содержат ограничений и не запрещают налогоплательщику воспользоваться правом на налоговый вычет НДС в более поздний налоговый период, который не превышает трехлетний срок, установленный п. 2 ст. 173 НК РФ.

Решение Арбитражного суда Москвы от 04.12.2012 г. № А40-85114/12 / Наличие у заявителя документов, подтверждающих, по его мнению, исполнение сделки, сами по себе не могут свидетельствовать без учета конкретных обстоятельств о взаимоотношениях налогоплательщика с контрагентами, о реальности совершенных хозяйственных операций (Постановление ФАС Московского округа от 18.10.2010 г. № КА-А40/11909-10 по делу № А40-89640/09-76-561).

Постановление ФАС Московского округа от 07.12.2012 г. № А40-54535/12-116-118 / Возврат товара не может квалифицироваться как его обратная реализация и выставление покупателем счетов-фактур на возвращаемый товар не является непременным условием для применения вычета НДС. Таким образом, обязанность выставить счет-фактуру у покупателя не возникает.

Письмо МФ от 07.12.12 № 03-04-06/8-346 / По вопросу освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц сумм единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам при рождении ребенка / «Специальных положений, устанавливающих право работодателя при расчете материальной помощи, освобождаемой от налогообложения налогом на доходы физических лиц, требовать представление справки по форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 20__ год» с места работы другого родителя, в Кодексе не содержится. Вместе с тем, поскольку при получении сотрудником организации материальной помощи ответственность за правильность удержания налога на доходы физических лиц возлагается Кодексом на организацию, являющуюся налоговым агентом, для подтверждения факта получения или неполучения такой помощи одним из родителей требования организации о предоставлении сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 20__ год» являются обоснованными» - КонсультантПлюс

Письмо МФ от 05.12.12 № 03-11-06/2/142 / Если с арендаторами будут заключены агентские договоры на поставку коммунальных услуг, какая сумма будет учитываться в доходах: стоимость коммунальных платежей и сумма агентского вознаграждения или только сумма агентского вознаграждения? Читаем - «...предметом агентского договора являются любые взаимоотношения агента с третьими лицами в интересах принципала, в том числе выполнение функций комиссионера. При соблюдении вышеуказанных условий по сделке с третьими лицами у агента, применяющего упрощенную систему налогообложения, в составе доходов при определении объекта налогообложения учитывается только агентское вознаграждение».

Право на налоговые вычеты возникает у налогоплательщика в налоговом периоде, в котором приобретенные товары (работы, услуги) приняты к учету на основании первичных учетных документов и при наличии счетов-фактур. При этом вычет налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), используемым для операций, подлежащих налогообложению, в налоговых периодах, следующих за налоговым периодом, в котором возникло право на такой налоговый вычет, действующим порядком применения налога на добавленную стоимость не предусмотрен. В случае если налогоплательщиком решение об использовании приобретенных товаров (работ, услуг) для операций, подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость, принято в налоговых периодах, следующих за налоговым периодом, в котором данные товары (работы, услуги) были приняты к учету на основании первичных учетных документов и при наличии счетов-фактур, то право на вычет налога на добавленную стоимость по этим товарам (работам, услугам), по нашему мнению, возникает в налоговом периоде, в котором приобретенные товары (работы, услуги) приняты к учету на основании первичных учетных документов и при наличии счетов-фактур. Поэтому в данном случае налогоплательщик должен представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию за налоговый период, в котором возникло право на применение налогового вычета. При этом на основании положений п. 2 ст. 173 Кодекса такую декларацию налогоплательщик может представить в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором возникло указанное право. МИНФИН - ПИСЬМО от 31.10.12 № 03-07-05/55

Подарки контрагентам в расходах не учитываются - http://www.klerk.ru/buh/articles/298503/

Представление бухгалтерской отчетности участниками размещения заказов не предусмотрено Законом от 21 июля 2005 г. N 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд». ФНС - письмо № ЕД-4-3/18160@ от 26.10.2012. Заказчик, уполномоченный орган вправе запросить у соответствующих органов и организаций сведения о наличии задолженностей такого участника по начисленным налогам, сборам и иным обязательным платежам в бюджеты любого уровня и в государственные внебюджетные фонды за прошедший календарный год. В этой связи заказчик, уполномоченный орган, вправе запросить у налогового органа находящиеся в его распоряжении сведения, предусмотренные частью 3 статьи 12 Закона N 94-ФЗ, а не информацию о достоверности предоставленных участником размещения заказа документов и/или сведений либо об их соответствии бухгалтерской отчетности, представленной в налоговый орган. Уполномоченный орган не вправе запрашивать, а налоговый орган не вправе представлять заказчику, уполномоченному органу бухгалтерскую отчетность налогоплательщика - юридического лица, выступающего поручителем в договоре, обеспечивающем исполнение контракта.

Мнение. Если в регистрах, равно как в первичке не будет обязательных реквизитов, перечисленных в законе о бухучете, налоговики могут оштрафовать компанию не менее чем на 10 тыс. руб. Это установлено в статье 120 Налогового кодекса РФ.

Столичный МРОТ в следующем году вырастет до 12 200 рублей / С 1 июля минимальный размер оплаты труда в Москве увеличится с 11 700 до 12 200 рублей. Повышение региональной минималки предусмотрено трехсторонним соглашением. По традиции его заключили между собой Правительство Москвы, Московское объединение профсоюзов и объединение работодателей. (Официальный интернет-сайт газеты «Учет. Налоги. Право»)

Изменения в тарифах страховых взносов в ПФР с 2013 года - http://www.buhgalteria.ru/article/n104092?source=subscribe

УСН и комиссия (спорная версия). Минфин - письмо № 03-11-06/2/140 от 21.11.2012 - какой датой ООО-комиссионер на УСН должен учитывать получение дохода в виде комиссионного вознаграждения. Организацией-комиссионером, осуществляющей розничную торговлю товарами комитента с участием в расчетах, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, сумма комиссионного вознаграждения должна учитываться на дату поступления денежных средств, в том числе авансов, от покупателей.

При уплате госпошлины представителем организации в платежном документе на перечисление пошлины в бюджет с банковского счета представителя должно быть указано, что плательщик действует от имени представляемого. Минфин - письмо № 03-05-04-03/93 от 20.11.2012. При уплате госпошлины физлицом от имени представляемой организации наличными денежными средствами к платежному документу (чек-ордеру) должны быть приложены доказательства принадлежности уплаченных денежных средств организации, обратившейся в соответствующий государственный орган за совершением юридически значимого действия. То есть должно быть указано, что физическое лицо - представитель действует на основании доверенности или учредительных документов с приложением расходного кассового ордера или иного документа, подтверждающего выдачу ему денежных средств на уплату государственной пошлины.

Ошибка, связанная с невключением безнадежной задолженности во внереализационные расходы в прошлом налоговом периоде, может быть учтена в налоговом периоде ее обнаружения при соблюдении условий, установленных ст. 54 Кодекса, и с учетом положений ст. 78 Кодекса. Минфин - письмо от 07.12.2012 № 03-03-06/2/127

При списании налогоплательщиком (продавцом) по истечении срока исковой давности сумм невостребованной кредиторской задолженности, образовавшейся по суммам авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) и не возвращенных покупателю, отсутствуют основания для принятия к вычету сумм НДС, исчисленных и уплаченных им в бюджет с сумм авансовых платежей. В соответствии с п. 18 ст. 250 Кодекса внереализационными доходами признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных пп. 21 п. 1 ст. 251 Кодекса. Согласно пп. 14 п. 1 ст. 265 Кодекса в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются расходы в виде сумм налогов, относящихся к поставленным материально-производственным запасам, работам, услугам, если кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами) по такой поставке списана в отчетном периоде в соответствии с п. 18 ст. 250 Кодекса. Налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму НДС только по кредиторской задолженности по материально-производственным запасам, работам, услугам, списанной в отчетном периоде в соответствии с п. 18 ст. 250 Кодекса в состав внереализационных доходов. Возможность учесть в составе внереализационных расходов суммы НДС по полученным авансам!!!, списанным в связи с истечением срока исковой давности, гл. 25 Кодекса не предусмотрена. Минфин - письмо от 07.12.2012 № 03-03-06/1/635

Учетная политика 2013: какие изменения важно отразить - http://www.glavbukh.ru/art/20651

Как выйти из тени подозрений, если контрагент однодневный - http://www.klerk.ru/buh/articles/298458/

На одинаковые оклады сотрудников, работающих на разных должностях, инспекторы смотрят подозрительно, считая, что компания использует зарплатную схему. Об этом нам стало известно из свежей судебной практики разных регионов - http://www.taxpravo.ru/analitika/statya-297930-glazami_inspektora_odinakovyie_okladyi_na_raznyih_doljnostyah_inspektoryi_schitayut_shemoy

Какими должны быть подписи на счетах-фактурах директора и главбуха - http://www.taxpravo.ru/analitika/statya-297925-kakimi_doljnyi_byit_podpisi_na_schetah_fakturah_direktora_i_glavbuha

НДФЛ с транспортных расходов на командировку - http://www.klerk.ru/buh/articles/298398/

Вычет НДС при раздельном учете - http://www.klerk.ru/buh/articles/298504/

Приказ ФНС от 10 октября 2012 г. № ММВ-7-13/704@ "Об утверждении формы извещения о контролируемых сделках и Порядка направления налоговым органом, проводящим налоговую проверку, извещения о контролируемых сделках в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов" / ФНС должна быть уведомлена о контролируемых сделках, сведения о которых не были представлены в налоговые органы: форма извещения. Налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках. Если налоговый орган в ходе проверки обнаружил факты совершения контролируемых сделок, сведения о которых не были представлены, он должен известить ФНС России об этом. Утверждена форма извещения. Оно направляется в электронном виде. Срок - не позднее 1 рабочего дня со дня подписания извещения на бумажном носителе уполномоченным должностным лицом налогового органа, проводящего налоговую проверку. Факт его получения должен быть зафиксирован в электронном журнале. Межрегиональная инспекция ФНС по централизованной обработке данных обрабатывает и формирует информационный ресурс федерального уровня на основании полученных извещений. Также обеспечивает налоговым органам удаленный доступ к нему. Налогоплательщик должен быть уведомлен о направлении такого извещения в течение 10 дней с момента его передачи. «ГАРАНТ»

Бюджетнику. Приказ Минфина России от 12.10.2012 № 134н / "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 1 декабря 2010 г. № 157н" / Внесены поправки в Единый план счетов бухгалтерского учета для бюджетных учреждений / Внесение изменений обусловлено вступлением в силу с 1 января 2013 года Федерального закона "О бухгалтерском учете".

Лицензии и пошлины. С 29 декабря 2012 года меняются размеры отдельных госпошлин / Федеральным законом от 29.11.2012 № 205-ФЗ устанавливаются следующие размеры госпошлин: за предоставление лицензии - 6 000 рублей; за переоформление документа, подтверждающего наличие лицензии, в связи с внесением дополнений в сведения об адресах места осуществления лицензируемого вида деятельности, о выполняемых работах и об оказываемых услугах в составе лицензируемого вида деятельности - 2 600 рублей; за переоформление документа, подтверждающего наличие лицензии, в иных случаях - 600 рублей; за выдачу дубликата разрешения - 600 рублей. В своем письме Росздравнадзор сообщает реквизиты для уплаты госпошлин. Ранее установленные размеры госпошлин применяются в случае предоставления соискателями необходимых документов (в том числе по почте) до 28.12.2012 включительно (Письмо Росздравнадзора РФ от 12.12.2012 № 04И-1199/12).

Резервируем отпуска. Согласно п. 1 ст. 324.1 Кодекса налогоплательщик, принявший решение о равномерном учете для целей налогообложения предстоящих расходов на оплату отпусков работников, обязан отразить в учетной политике для целей налогообложения принятый им способ резервирования, определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв. Для этих целей налогоплательщик обязан составить специальный расчет (смету), в котором отражается расчет размера ежемесячных отчислений в указанный резерв, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с этих расходов. При этом процент отчислений в указанный резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда. Процент отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков может предварительно рассчитываться отдельно по каждому подразделению организации. При этом резерв предстоящих расходов на оплату отпусков формируется в целом по организации. Минфин письмо от 07.12.2012 № 03-03-06/1/632.

Письмо Минфина от 26.09.12 № 03-04-06/4-291 - порядок обложения НДФЛ сумм, выплачиваемых при ликвидации акционерного общества. Согласно закону, в первую очередь выплаты получают владельцы голосующих акций, потребовавшие от общества в определенных законом случаях выкупить принадлежащие им ценные бумаги. Эти выплаты облагаются как доходы от операций с ценными бумагами. Во вторую очередь производятся выплаты начисленных, но не выплаченных дивидендов и определенной уставом общества ликвидационной стоимости по привилегированным акциям, которые облагаются как доходы в виде дивидендов. В третью очередь имущество ликвидируемого общества распределяется между владельцами обыкновенных и всех типов привилегированных акций, причем налогообложение производится в общем порядке.

Минфин - суммы, выплачиваемые на основании судебного решения в возмещение вреда, причиненного физическому лицу, не облагается НДФЛ. Письмо от 25.09.12 № 03-04-06/9-288 - от НДФЛ освобождаются все виды компенсационных выплат, установленных законодательством, в том числе и связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или повреждением здоровья. Сумма, которая выплачивается на основании судебного решения в возмещение вреда, причиненного организацией физлицу, не облагается НДФЛ. Следовательно, у организации не возникает обязанностей налогового агента.

Приобретение иностранной валюты – ликбез - http://www.taxpravo.ru/analitika/statya-297723-priobretenie_inostrannoy_valyutyi

Амортизационная премия: спорные моменты - http://www.taxpravo.ru/analitika/statya-297717-amortizatsionnaya_premiya_spornyie_momentyi

Постановление ФАС Московского округа от 05.12.2012 г. № А41-40128/11 / Использование резерва по сомнительным долгам, возможно только для покрытия убытков от безнадежных долгов. При этом порядок формирования резерва по сомнительным долгам не поставлен в зависимость от того, станет ли сомнительный долг безнадежным или нет.

Постановление ФАС Поволжского округа от 20.11.2012 г. № А55-8519/2012 / Доводы налогового органа о том, что обществом неправомерно не учтена в составе внереализационных доходов сумма созданного и неиспользованного резерва, так как расходы в данном налоговом периоде не возникли, а ремонт на указанную сумму был произведен в 2009 году, правомерно отклонены судами, поскольку ответчиком не были учтены осуществленные обществом в 2008 году хозяйственные операции.

Постановление ФАС Поволжского округа от 20.11.2012 г. № А65-8321/2012 / Основанием для привлечения заявителя к налоговой ответственности, доначисления соответствующих сумм налогов и пеней послужило применение обществом упрощенной системы налогообложения, которую оно не вправе было применять, поскольку доля непосредственного участия в ней других организаций превышала 25 процентов.

Определение ВАС РФ от 28.09.2012 г. № ВАС-10605/12 / Отсутствие у медицинского учреждения лицензии, в случае если его деятельность соответствует лицензионным требованиям и оказание медицинских услуг предусмотрено его уставом, является формальным и не может быть основанием непринятия фондом к зачету расходов, произведенных страхователем на цели обязательного социального страхования.

Плата за экскурсию - http://www.klerk.ru/buh/articles/298399/

Минфин - письмо № 03-04-05/8-1331 от 22.11.2012 - имеет ли право один из супругов на получение стандартного вычета в двойном размере, в случае, если второй не работает. Право на получение данного налогового вычета ограничено рядом условий, например нахождением ребенка на обеспечении налогоплательщика, наличием у налогоплательщика дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц по ставке 13%, и непревышением размера такого дохода установленной величины в сумме 280 000 рублей. Поскольку в рассматриваемом случае у одного из родителей (супруги) отсутствуют доходы, подлежащие налогообложению по ставке 13%, передавать свое право на получение стандартного налогового вычета другому родителю он не может.

Мнение. По закону для подтверждения расходов не нужно ничего, кроме договора, счета и платежного поручения. Но надо знать, что сегодня спорные ситуации, когда ИФНС не принимает суммы в расходы по причине недостатка документов, даже не доходят до суда, потому что считаются неперспективными. Суд у нас в этих делах давно уже смотрит не на форму, а на содержание. ФНС разослала соответствующее письмо на эту тему

Строительство: особенности исчисления НДС - http://www.klerk.ru/buh/articles/298235/

ВСЕМ! Постановление Правительства РФ от 10 декабря 2012 г. № 1276 "О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2013 г." / С 1 января 2013 г. предельную планку для взимания взносов во внебюджетные фонды повысят до 568 тыс. руб. С 1 января 2013 г. предельная величина базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды увеличивается в 1,11 раза и составит 568 тыс. руб. В 2012 г. она равнялась 512 тыс. руб. Индексация произведена с учетом роста средней зарплаты в стране. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц, превышающих указанную величину, страховые взносы не взимаются. База исчисляется по каждому работнику нарастающим итогом с начала года. Постановление вступает в силу с 1 января 2013 г.

Конец года: как продлить, изменить или расторгнуть договор - http://v2b.ru/Article20121211141959

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 12.11.2012 № А40-16468/12-91-77 / Доначисления по итогам проверки – не повод замораживать счет компании.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 21.11.2012 № А40-22336/12-91-108 / Электронное направление отчетности в ПФР в последний день срока нарушением не считается.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 01.11.2012 № А40-21358/12-140-99 / Выкупная стоимость лизингового имущества учитывается в налоговых расходах, если является отдельным платежом.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Северо-Западного округа от 12.11.2012 № А42-4813/2011 / Подрядчик обязан дополнительно к стоимости работ предъявить к оплате сумму НДС, вне зависимости от того, предусмотрено ли это договором.

В случае если налогоплательщиком решение об использовании приобретенных товаров (работ, услуг) для операций, подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость, принято в налоговых периодах, следующих за налоговым периодом, в котором данные товары (работы, услуги) были приняты к учету на основании первичных учетных документов и при наличии счетов-фактур, то право на вычет налога на добавленную стоимость по этим товарам (работам, услугам), возникает в налоговом периоде, в котором приобретенные товары (работы, услуги) приняты к учету на основании первичных учетных документов и при наличии счетов-фактур. Поэтому в данном случае налогоплательщик должен представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию за налоговый период, в котором возникло право на применение налогового вычета. При этом на основании положений п. 2 ст. 173 Кодекса такую декларацию налогоплательщик может представить в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором возникло указанное право. Минфин - письмо от 31.10.2012 № 03-07-05/55

Минфин - письмо № 03-05-05-01/68 от 21.11.2012 - порядок налогообложения общего имущества садоводческого некоммерческого товарищества. Подлежит обложению налогом на имущество организаций имущество, находящееся на балансе СНТ как юридического лица на праве собственности, в том числе имущество общего пользования, приобретенное или созданное за счет средств специального фонда, образованного по решению общего собрания товарищества. Что касается имущества общего пользования, приобретенного или созданного за счет целевых взносов членов СНТ, то такое имущество является совместной собственностью его членов, а не СНТ как юридического лица. Положения главы 30 «Налог на имущество организаций» Кодекса на имущество общего пользования, приобретенное или созданное членами СНТ за счет целевых взносов, не распространяются. Члены СНТ признаются налогоплательщиками в отношении приобретенного или созданного ими за счет целевых взносов имущества общего пользования в случае, если такое имущество признается объектом налогообложения в соответствии с Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

На что важно обратить внимание, учитывая расходы будущих периодов - http://www.glavbukh.ru/art/20649

Главные изменения в бухучете с 2013 года - http://e.gazeta-unp.ru/article.aspx?from=letterNews_Konferenciya_UNP_Itogi_2012.12.12_readers49242&utm_medium=letter&utm_source=letterNews&utm_campaign=letterNews_Konferenciya_UNP_Itogi_2012.12.12_readers49242&aid=300856

Возможно – новые КБК – проверить! Читаем - http://www.pravcons.ru/news12-12-2012-1.php

Минфин - порядок применения НДС в отношении информационных услуг, оказываемых представительству иностранной организации, осуществляющему деятельность вспомогательного и подготовительного характера на территории РФ в интересах головного офиса. Письмо от 20.11.12 № 03-07-08/325 - если иностранная организация, не состоящая на налоговом учете в РФ, оказывает такого рода услуги другой иностранной компании, осуществляющей деятельность в России через постоянное представительство в интересах головного офиса, то такие услуги облагаются НДС в РФ.

Лизинг. Письмо Минфина от 19.11.12 № 03-03-06/1/594 - расходы лизингополучателя, связанные с вводом лизингового имущества в эксплуатацию, произведенные в соответствии с условиями договора лизинга, не включаются в первоначальную стоимость амортизируемого имущества. Указанные расходы могут быть учтены для целей налогообложения прибыли организации при условии их соответствия критериям, установленным статьей 252 НК РФ, на основании соответствующих положений НК РФ.

Расчеты по страховым взносам в 2013 году - http://www.klerk.ru/buh/articles/300091/

ПФР обращает внимание на приближающийся последний день для уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за ноябрь. Последний день – 17 декабря. Пенсионный фонд также напоминает, что тариф страхового взноса на обязательное пенсионное страхование составляет 22%, на обязательное медицинское страхование – 5,1%. При этом облагаемая страховыми взносами база каждого работника, то есть предельный годовой заработок, с которого уплачиваются страховые взносы, составляет 512 тыс. рублей. В случае превышения предельной величины базы возникает обязанность дополнительных отчислений в ПФР. Размер так называемого дополнительного тарифа на обязательное пенсионное страхование составляет 10% от суммы превышения. (Официальный сайт)

В Москве выделили более 500 компаний, за которыми усилят налоговый контроль. А именно, не нарушают ли они сроки представления отчетности и уплаты налогов, не используют ли в своей деятельности схемы, а также обоснованы ли заявленные ими вычеты по НДС. В список включили участников олимпийского строительства (Официальный интернет-сайт газеты «Учет. Налоги. Право»).

Москва и парковка. ПРИКАЗ ДЕПАРТАМЕНТА ТРАНСПОРТА И РАЗВИТИЯ ДОРОЖНО-ТРАНСПОРТНОЙ ИНФРАСТРУКТУРЫ Г. МОСКВЫ ОТ 31.10.2012 № 61-02-224/2 / «Об утверждении Порядка оплаты за размещение транспортных средств на платных городских парковках».

Информация ФНС / "Некоторые вопросы, связанные с взысканием налоговой задолженности" / Налоговый орган не вправе начислять пени на недоимку, по которой пропущен срок принудительного взыскания / ВАС РФ - Постановление от 20.01.2009 № 10707/08 - исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Таким образом, пени по истечении пресекательного срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Информация ФНС / "Вопрос правомерности получения имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2011 год при приобретении жилья" / Право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в сумме расходов на приобретение жилья возникает в том налоговом периоде (календарном году), в котором получено свидетельство о праве собственности на него / В случае заключения договора купли-продажи квартиры в 2011 году и получения свидетельства о государственной регистрации права собственности в 2012 году имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику начиная с 2012 года.

Письмо ФНС от 07.12.2012 № ЕД-4-3/20687@ / "О направлении письма Минфина России" / Налоговым органам при проведении контрольных мероприятий рекомендовано обращать особое внимание на применение налогоплательщиками вычетов по НДС в крупных суммах при отсутствии налоговой базы / Отсутствие налоговой базы по НДС в соответствующем налоговом периоде не является основанием для отказа в принятии НДС к вычету. Одновременно обращено внимание налоговых органов на то обстоятельство, что принятие к вычету НДС при отсутствии налоговой базы может спровоцировать недобросовестных налогоплательщиков на злоупотребления данным правом. В этой связи даны рекомендации по усилению налогового контроля в отношении налогоплательщиков, заявляющих налоговые вычеты в крупных суммах, особенно в отношении налогоплательщиков, применяющих ненулевые ставки НДС.

Если цена договора указана в процентах - http://taxpravo.ru/analitika/statya-297373-esli_tsena_dogovora_ukazana_v_protsentah

Компенсируем работнику моральный вред - http://taxpravo.ru/analitika/statya-297375-kompensiruem_rabotniku_moralnyiy_vred

В случае приобретения сотрудником организации статуса налогового резидента РФ возврат в связи с перерасчетом суммы НДФЛ производится по итогам налогового периода налоговым органом. Минфин – письмо № 03-04-05/6-1301 от 15.11.2012.

Работодатель в расчетном листке должен указать сумму компенсации за нарушение срока выплаты зарплаты - http://www.klerk.ru/law/articles/295790/

Налоговым кодексом не установлен порядок исчисления единого налога при «упрощенке» с применением округления стоимостных показателей - http://www.klerk.ru/buh/articles/298236/




11

Газета «Учет. Налоги. Право» № 47, 11–17 декабря 2012 года – новости: Фонд соцстраха рассказал, какая нужна справка для расчета пособий с 1 января / С 1 января минималка равна 5205 рублям / Из-за ошибок в ОКВЭД возможен вызов в налоговую / Уже готова новая форма РСВ-1 / ФНС признала малый бизнес сомнительными контрагентами / Теперь, в некоторых случаях. можно не платить налог с дивидендов, выданных из прибыли любого года / Срок уплаты новых взносов — 15 февраля / Личный интерес. Больше не надо платить НДФЛ из-за просроченного кредита / Компания VS Налоговая. Можно три года не включать «кредиторку» в доходы / Пять новых способов снизить налог на имущество в 2013 году / Два законных способа сэкономить налог на прибыль в следующем году / Три значимые особенности сдачи годовой 4 ФСС РФ / На цифрах. Январский отпуск крадет зарплату / Идеальный документ. Акт сверки, который подпишет контрагент и быстро вернет вам / «…Инспекция потребовала убрать из штатного расписания вилку окладов...» / В заявлении на вычет по НДФЛ нужна особая оговорка / Можно без кассы принимать наличные от предпринимателей / При недостаче товаров не надо восстанавливать НДС / Частые вопросы. Что делать, если из инспекции пришло электронное требование / Слабое звено. Оговорка, которая позволит платить меньше / Какая вывеска о компании больше не считается рекламой / Уловки контрагентов. Как арендатору не переплатить по договору, заключенному на год

Московская вкладка «УНП» № 47, 11–17 декабря 2012 года – анонс: В Москве вырастет транспортный налог / Екатерина Макарова — новый руководитель УФНС / После трудовой проверки возможен вызов в налоговую / Ставки транспортного налога в Москве за 2012–2013 годы / Можно получить деньги от ФСС к концу года / При совмещении «упрощенки» и «вмененки» надо сдавать баланс / Как списать товары при переходе с «вмененки» на «упрощенку» / Опасно выдавать зарплату по расходнику / Какой КПП покупателя писать в счете-фактуре / ЕНВД уменьшают только на обязательные взносы

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 47, 11–17 декабря 2012 года – список:

Дивиденды, выплачиваемые из нераспределенной прибыли прошлых лет, облагаются нулевой ставкой налога на прибыль / Решение ВАС РФ от 29.11.12 № ВАС-13840/12 / <О нулевой ставке по доходам в виде дивидендов> / К такому выводу пришел ВАС РФ, признав разъяснения Минфина с противоположной позицией неправомерными.

Письмо ФНС России от 21.11.12 № АС-4-2/19576 - Окончание. Начало в № 46, 2012 / «О некоторых вопросах, связанных с учетом уточненных налоговых деклараций при принятии решения по результатам налоговой проверки»

С 2013 года компании будут платить дополнительные тарифы в ПФР с выплат в пользу сотрудников, имеющих право на досрочную пенсию / Федеральный закон от 03.12.12 № 243-ФЗ / «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования» / Такие работники трудятся во вредных и тяжелых условиях. В зависимости от категории вредности тариф увеличится на 2 или 4 процента.

ВАС РФ разъяснил, какая информация о компании и ее товарах не является рекламой / Постановление Пленума ВАС РФ от 08.10.12 № 58 / «О некоторых вопросах практики применения арбитражными судами Федерального закона «О рекламе»» / Например, вывеска на дверях офиса, дорожные указатели к местонахождению компании с ее наименованием.

Минимальный размер оплаты труда с 2013 года составит 5205 рублей в месяц / Федеральный закон от 03.12.12 № 232-ФЗ / «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда»» / На данный момент МРОТ составляет 4611 рублей.

Компания вправе списать расходы на приобретение наград для сотрудников / Письмо Минфина России от 22.11.12 № 03-04-06/6-329 / <Об НДФЛ и налоге на прибыль> / Но есть условие: награды должны быть связаны с производственными результатами работников.

Материальная выгода не возникает при просрочке платежа по кредиту / Письмо ФНС России от 29.11.12 № ЕД-4-3/20140 / «О справках формы 2-НДФЛ» / ФНС России пообещала, что отменит все доначисления по банковским справкам о таких доходах физических лиц, поскольку доходами они не являются. Так что взыскания НДФЛ с просроченных платежей уйдут в прошлое.

Тарифы взносов на травматизм с будущего года не изменятся / Федеральный закон от 03.12.12 № 228-ФЗ / «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов» / Порядок, установленный еще на 2006 год, останется в силе.

Банковская гарантия действительна и без подписи главбуха банка / Письмо ФТС России от 27.11.12 № 01-11/58596 / «О подписи главного бухгалтера на банковской гарантии» / Таможенная служба по этому вопросу согласилась с ВАС РФ.

Движимые активы с будущего года перестанут облагаться налогом на имущество / Федеральный закон от 29.11.12 № 202-ФЗ / «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» / Но только те объекты, которые приняты на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 года.

Не надо восстанавливать НДС, принятый к вычету при покупке товаров за счет субсидий / Письмо Минфина России от 30.10.12 № 03-07-11/462 / <О восстановлении НДС> / Как подтвердил Минфин, соответствующей необходимости в восстановлении налога нет.

Мосгорсуд 30 ноября вынес решение - доходы от депозита в иностранном банке должны полностью облагаться в России НДФЛ. Суд согласился с ИФНС в том, что статья 214.2 НК РФ, освобождающая от НДФЛ проценты по вкладам, применяется только к счетам в российских банках.

Как считать детские пособия в 2013 году - По новым правилам для расчета декретных берется заработок за два предшествующих календарных года (это расчетный период). При этом учитываются только те суммы, на которые были начислены страховые взносы в пределах лимитов: - 512 000 руб. для 2012 года; 463 000 руб. для 2011 года - http://www.glavbukh.ru/news/14944

Вспомним – в 2012 году - появились новые виды внеоборотных активов. В балансе для них появились новые строки. Согласно ПБУ 24/2011 "Учет затрат на освоение природных ресурсов" информация о затратах на освоение недр, признаваемых внеоборотными активами, должна отражаться в бухгалтерском балансе отдельной строкой. Соответствующие изменения были внесены в форму приказом Минфина России от 5 октября 2011 г. № 124н. Так, раздел 1 дополнили строками 1130 "Нематериальные поисковые активы" и 1140 "Материальные поисковые активы". Материальные поисковые активы - это объекты, которые обладают вещественной формой (например, буровые установки). Нематериальные поисковые активы - это привлеченные при разработке и освоении природных недр нематериальные активы (лицензии на оценку месторождений, результаты разведочного бурения, другая геологическая информация о недрах и т.д.).

Минфин РФ - письмо № 03-04-05/4-1286 от 15.11.2012. Договор найма жилого помещения, хотя и является гражданско-правовым договором, не является договором на выполнение работ (оказание услуг), и правоотношения по нему регулируются нормами главы 35 Гражданского кодекса РФ. С учетом вышеизложенного оснований для применения физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, профессионального налогового вычета в отношении доходов, полученных по договору найма, не имеется.

Удержание. Письмо ФСТЗ от 26.09.12 № ПГ/7156-6-1 / Об удержании из заработной платы работника денежных средств для целей погашения кредита при наличии волеизъявления самого работника / «...работник может распорядиться своей заработной платой по своему усмотрению, в том числе путем погашения кредита, представив соответствующее заявление в бухгалтерию работодателя. При этом положения ст. 138 Кодекса Ограничение размера удержаний из заработной платы в данном случае не применяются»

НДС. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.11.2012 г. № А05-2759/2012 / По смыслу гл. 21 НК РФ условиями применения вычетов по НДС является наличие надлежащего счета-фактуры, принятие на учет приобретенного товара и использование его в операциях, подлежащих обложению налогом. Никаких иных условий для применения налоговых вычетов законодательство о налогах и сборах не содержит. Однако непременным условием для применения налогового вычета и соответствующего возмещения сумм НДС является соблюдение трехлетнего срока, установленного п. 2 ст. 173 НК РФ.

НДС. Постановление ФАС Поволжского округа от 12.11.2012 г. № А65-18399/2010 / Судами предыдущих инстанций правомерно указано, что непредставление в установленный срок налоговому органу документов, не доказывает факта их отсутствия и не может служить основанием для отказа в возмещении НДС.

ТТН. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.10.2012 г. № А56-39237/2011 / Непредставление обществом товарно-транспортных накладных не свидетельствует об отсутствии правовых оснований для применения налогового вычета по операции приобретения товара и не опровергает реальность совершенных хозяйственных операций. Дефектов первичных документов, в том числе несоответствие представленных обществом счетов-фактур требованиям ст. 169 НК РФ, не позволяющих применить налоговый вычет по НДС, суд при рассмотрении дела не установил.

Проверки. Определение ВАС РФ от 15.11.2012 г. № ВАС-8834/12 / Президиум ВАС указал, что направление налогоплательщику при проведении камеральной налоговой проверки требования о представлении документов, подтверждающих правомерность отражения в налоговой отчетности операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость, противоречит нормам ст. 88 НК РФ.

Мнимость. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.11.2012 г. № А67-5605/2011 / Само по себе представление налогоплательщиком в налоговый орган надлежащим образом оформленных документов в целях получения налоговой выгоды не является основанием для ее получения, если налоговым органом будут установлены обстоятельства и представлена совокупность доказательств, свидетельствующих об отсутствии реальности хозяйственных операций.

ЦБ отозвал лицензию у дагестанского Трастового Банка

" …если у вас, например, внутри группы 10 компаний, каждая из которых занимается своим делом, то получать за их счет прибыль никакого коммерческого резона нет. Конституционный суд РФ уже давно заявил, что налоговая служба не имеет полномочий оценивать коммерческую целесообразность совершаемых действий. Плюс для контролирующих органов существует прямой рыночный ориентир - те цены, по которым площадь взята у арендодателя». " Читаем - http://www.klerk.ru/buh/news/301682/

Приказ Федеральной миграционной службы, ФСБ РФ и МИД России от 17 октября 2012 г. № 328/520/18572 "Об утверждении формы визовой анкеты, представляемой иностранным гражданином или лицом без гражданства в Федеральную миграционную службу для получения государственной услуги по оформлению, выдаче, продлению срока действия либо восстановлению визы" / Оформление, выдача, продление срока действия и восстановление виз: форма анкеты. Утверждена форма визовой анкеты. Она представляется иностранцем или лицом без гражданства в ФМС России при обращении за оформлением, выдачей, продлением срока действия либо восстановлением визы.

На территории Российской Федерации от налога на добавленную стоимость освобождаются опытно-конструкторские работы, выполняемые за счет средств федерального бюджета как российской организацией-исполнителем, так и иностранной организацией-соисполнителем. Министерство финансов - письмо от 23.11.2012 № 03-07-08/328

«Срок представления документов по требованию налогового органа исчисляется со дня получения требования, в частности, со дня вручения заказного письма с требованием (п. 5 ст. 93.1 НК РФ)» / (Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 10 октября 2012 г.)

Порядок применения профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ - http://www.klerk.ru/buh/articles/300842/

Минфин - письмо № 03-08-05 от 13.11.2012 - о налогообложении доходов от сопровождения грузов при международных перевозках, осуществляемых иностранными организациями. Доходы, полученные иностранными компаниями на основании договоров об экспедиторских услугах, которые оказаны российской организации, не подлежат налогообложению на территории РФ, если такая деятельность иностранных компаний на территории РФ не приведет к образованию их постоянных представительств (в этом случае российская организация не будет являться налоговым агентом для иностранных компаний по договору о транспортно-экспедиторских услугах).

Законодательство не предусматривает возможности составления сводных счетов-фактур на весь объем товарооборота. Постановлением правительства №1137 введено понятие корректировочного счета-фактуры. Такие документы выставляются при изменении стоимости отгруженных товаров, выполненных работ или оказанных услуг. При этом корректировка отражается в текущем налоговом периоде у покупателя как при уменьшении, так и при увеличении стоимости отгрузки. У продавца - только при уменьшении стоимости. При увеличении стоимости ему придется подавать уточненную налоговую декларацию. Законодательством не предусмотрено составление сводных корректировочных счетов-фактур, в которых не указываются конкретные номенклатурные позиции. Тем же постановлением №1137 вводится понятие исправленного счета-фактуры. Для исправления ошибок нужно составить новый экземпляр счета-фактуры.

Учёт подарков и других праздничных расходов компании. Рекомендации чиновников - http://taxpravo.ru/analitika/statya-296999-uchet_podarkov_i_drugih_prazdnichnyih_rashodov_kompanii_rekomendatsii_chinovnikov

УЧЕТ – 2012. Федеральным законом от 29.11.2012 № 206-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс РФ. Поправки, касающиеся в основном налога на прибыль, вступят в силу с 1 января 2013 г. и решат ряд существующих спорных вопросов - http://taxpravo.ru/analitika/statya-296991-vosstanovlenie_amortizatsionnoy_premii_raschet_ostatochnoy_stoimosti_osnovnogo_sredstva_priznanie_beznadejnyih_dolgov_i_inyie_suschestvennyie_izmeneniya_kasayuschiesya_naloga_na_pribyil

Прочие налоги. Письмо Минфина от 19.11.12 № 03-03-06/1/593 - расходы по уплате налогов, пошлин и прочих сборов включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, если они соответствуют требованиям, установленным законодательством РФ, т. е. являются документальными и экономически оправданными. Начисленные в установленном законодательством РФ порядке суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов (за исключением указанных в ст. 270 НК РФ), учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Иностранец. При определении налогового статуса физического лица необходимо учитывать 12-месячный период, определяемый на дату получения им дохода, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году). Если на дату получения дохода, включая дату увольнения, сотрудник организации являлся налоговым резидентом РФ, то при его увольнении до окончания налогового периода каких-либо перерасчетов сумм налога, удержанных по ставке 13%, налоговым агентом не производится - письмо Минфина от 22.11.12 № 03-04-06/6-331.

Гражданин РФ и налоговый резидент РФ получил доход от сдачи в аренду недвижимого имущества, расположенного на территории Греции и Турции. На территории какой страны следует платить НДФЛ? Письмо Минфина от 21.11.12 № 03-04-05/4-1325 - доход, полученный физическим лицом - налоговым резидентом РФ от сдачи в аренду недвижимости в Греции и Турции, облагается налогом в России

АВТО. Постановление Правительства от 01.12.2012 № 1237 / "О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации" / Владелец транспортного средства при отсутствии талона ТО или диагностической карты вправе заключить договор ОСАГО на срок до 20 дней при приобретении транспортного средства для следования к месту его регистрации и проведения техосмотра / Указанное изменение внесено в Правила обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 07.05.2003 № 263. При осуществлении обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, следующих к месту регистрации транспортного средства, а также к месту проведения техосмотра, применяется коэффициент КП - 0,2. Из Правил обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств исключено такое основание для отказа страховщиком в заключении договора как предъявление талона ТО транспортного средства, срок действия которого истекает более чем за 6 месяцев до окончания предполагаемого срока действия заключаемого договора обязательного страхования. «ГАРАНТ»

Налоги – патент. Письмо ФНС от 30.11.2012 № ЕД-4-3/20217@ / "О рекомендуемых формах документов для применения патентной системы налогообложения" / Утверждение формы заявления на применение патентной системы налогообложения не предусмотрено, в связи с чем индивидуальные предприниматели вправе подать соответствующее заявление в налоговый орган в произвольной форме. Для определения размера потенциально возможного к получению годового дохода индивидуальному предпринимателю следует указать в заявлении все показатели в отношении вида предпринимательской деятельности, предусмотренные законом субъекта РФ.

Налоги – патент – бланк. Письмо ФНС от 30.11.2012 № ЕД-4-3/20218@ / "О форме патента на применение патентной системы налогообложения" / До налоговых инспекций письмом ФНС России доведена форма патента на право применения патентной системы налогообложения.

Перевозка грузов иностранцем по РФ. Письмо Минфина РФ от 09 ноября 2012 № 03-03-06/1/583 / Российская организация заключила с иностранной компанией, не имеющей филиалов в РФ и не являющейся налогоплательщиком на территории РФ, договор о международной перевозке грузов. По заказу российской организации иностранная компания организует транспортировку грузов собственными силами и путем привлечения других иностранных компаний. Каков порядок налогообложения налогом на прибыль в РФ доходов, выплачиваемых иностранной организации по данному договору? Является ли российская организация налоговым агентом по НДС в данном случае? Принимая во внимание положения пп. 8 п. 1 статьи 309 НК РФ, статьи 246, 306 и 307 Налогового кодекса РФ, можно сделать вывод - услуги по экспедированию и транспортировке грузов подлежат налогообложению налогом на прибыль организаций в Российской Федерации только в случае, если деятельность иностранной компании, осуществляющей данные услуги, приводит к образованию постоянного представительства в Российской Федерации. В этом случае иностранная организация самостоятельно в порядке, предусмотренном статьей 307 НК РФ, исполняет обязанность по уплате налога на прибыль организаций. Объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров, работ или услуг на территории Российской Федерации (п.1 ст. 146 НК РФ). Порядок определения места реализации установлен в статье 148 НК РФ. Территория РФ признается местом реализации услуг по перевозке товаров, если иностранный контрагент транспортирует груз внутри страны, то есть пункты назначения и отправления находятся в России!!! (подп. 4.1. ст. 148 НК РФ). В этом случае российская организация - заказчик услуг выступает в роли налогового агента, и обязана уплатить НДС, предупреждают специалисты Минфина РФ. При этом указанная организация, уплатившая в бюджет в качестве налогового агента соответствующие суммы налога, имеет право на вычет данных сумм в порядке, предусмотренном ст. ст. 171, 172 и 174 НК РФ. Если же транспортировка грузов происходит за территорией РФ либо, если один из пунктов (назначения или отправления) находится за пределами России, то территория РФ не признается местом реализации услуг по перевозке товаров. Когда иностранные перевозчики привлекаются для международных перевозок, такие услуги не могут быть признаны объектом налогообложения по НДС.

Деньги для чистых активов! Письмо ФНС России от 22 ноября 2012 № ЕД-4-3/19653 / ЗАО получило от акционеров - физических лиц денежные средства в виде безвозмездной финансовой помощи для увеличения финансовой устойчивости и наращивания капитала. При этом каждый из акционеров владеет менее 50% акций ЗАО. Может ли организация в данном случае не учитывать имущество, полученное от учредителя, в составе доходов? Пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК, введенный федеральным законом от 28.12.2010 № 409-ФЗ, исключает из состава доходов денежную оценку имущества, имущественных или неимущественных прав, полученных от любых учредителей, если это сделано в целях увеличения чистых активов. Если акционером или участником, которыми могут являться как физические, так и юридические лица, передано налогоплательщику имущество (имущественные или неимущественные права) исключительно в целях увеличения чистых активов последнего, доходы в виде указанного имущества не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль вне зависимости от размера доли в уставном капитале, которой владеет акционер или участник.

Компенсация судебных расходов физику. Пункт 3 ст. 217 Кодекса содержит перечень компенсационных выплат, установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц. Суммы возмещения понесенных физическим лицом судебных расходов в вышеуказанный перечень не включены, и, следовательно, такие выплаты подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке. Минфин - письмо от 23.11.2012 № 03-04-05/4-1335




6

Европа – оффшоры. В качестве таких государств еврокомиссар назвал Нормандские острова (Джерси, Гернси), а также обратил внимание на вопросы, существующие у ЕС к Австрии и Люксембургу.

Дополнительные затраты, связанные со строительством объекта основных средств и выявленные после ввода указанного объекта в эксплуатацию, могут учитываться путем подачи уточненных деклараций / Письмо Минфина от 12.11.2012 № 03-03-10/126 / Организация осуществляет капитальное строительство в рамках договоров на реализацию инвестиционных проектов. По данным договорам налогоплательщик перечисляет целевые инвестиции на строительство, а заказчики за счет средств такого финансирования реализуют проекты и передают инвестору законченные строительством объекты. При этом может случиться, что после принятия инвестором объектов строительства и ввода их в эксплуатацию необходимо увеличить финансирование, то есть принять от заказчика дополнительные затраты. Во-первых, если акт выполненных работ, принятых заказчиком, передается после составления акта приемки-передачи и ввода объекта в эксплуатацию. Во-вторых, если цена осуществленных подрядчиком работ в рамках договоров с заказчиком изменяется на основании вступившего в силу решения суда. В указанных случаях имеет место неполное отражение сведений о первоначальной стоимости основного средства по данным налогового учета инвестора. Это может произойти из-за отсутствия информации, полученной позже, или ввиду неправильного применения сторонами гражданского законодательства в случае последующего увеличения стоимости работ по судебному решению. Организация вправе внести изменения в регистры по учету амортизации указанных объектов с даты ввода их в эксплуатацию и скорректировать базу по налогу на прибыль в соответствии с п. 1 ст. 54 НК РФ. То есть налогоплательщик может: либо подать уточненные декларации по налогу на прибыль в связи с увеличением сумм начисленной амортизации с даты ввода основного средства в эксплуатацию; либо единовременно учесть в расходах разницу между суммами амортизационных отчислений, рассчитанных исходя из первоначальной стоимости с учетом полного объема затрат, и первоначальной стоимости, учтенной при вводе основного средства в эксплуатацию, в том отчетном (налоговом) периоде, когда инвестору были предъявлены соответствующие документы. Минфин указал на иную позицию ФНС по данному вопросу. Контролирующий орган разъяснял, что увеличение цены работ на основании решения суда должно рассматриваться как новые обстоятельства, а разница в ценах - как дополнительные затраты на финансирование законченного строительством объекта, поэтому изменение первоначальной стоимости и увеличение суммы начисленной амортизации не обосновано. По мнению ФНС России, данные затраты могут быть учтены единовременно во внереализационных расходах (либо по подп. 20 п. 1 ст. 265, либо по подп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 23.11.2012 г. № А32-36919/2011 / Поскольку выбытие оборудования в результате аварии не меняет изначальной цели его приобретения, то у налогового органа отсутствуют правовые основания для требования о восстановлении принятых ранее к вычету сумм НДС при утрате материальных ценностей.

Постановление ФАС Уральского округа от 22.11.2012 г. № Ф09-11402/12 / Отсутствие у заказчика товарно-транспортных накладных при наличии иных документов, подтверждающих факт исполнения договора перевозки груза, не может препятствовать принятию транспортных расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельностью, и свидетельствовать об их документальной неподтвержденности и несоответствии критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 23.11.2012 г. № А32-15391/2011 / Отдельные недостатки в товарно-транспортных накладных не свидетельствуют об отсутствии реальных хозяйственных операций по перевозке грузов индивидуальным предпринимателем. Факт отгрузки материалов в заявленных обществом объемах подтвержден встречными проверками.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 09.11.2012 № А27-8123/2012 / Применяющий УСН налогоплательщик вправе перечислять НДС в бюджет по мере поступления оплаты от контрагента по счетам-фактурам с выделенными суммами налога.

Постановление ФАС Центрального округа от 13.11.2012 г. № А68-1118/12 / Суд обоснованно указал, что налоговым законодательством не предусмотрена обязанность направлять повторное заявление после окончания камеральных проверок уточненных деклараций. Камеральные проверки уточненных деклараций были завершены, акты проверки не составлены, поэтому суд правильно отметил, что имеются основания для возврата переплаты.

Определение ВАС от 28.09.2012 г. № ВАС-10122/10 / Постановление Президиума ВАС РФ считается вступившим в силу со дня его принятия и подлежит опубликованию в «Вестнике Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации», а также размещению на официальном сайте Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в информационно – телекоммуникационной сети «Интернет».

Постановление ФАС Московского округа от 06.11.2012 г. № А40-536/12-140-3 / Если на момент вынесения решения недоимка отсутствует, то привлечь к ответственности за неуплату налога нельзя, даже если уточненная декларация подана уже после начала выездной проверки.

Федеральный закон от 03.12.2012 № 242-ФЗ / "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам выплат за счет средств пенсионных накоплений" / Получить сведения о состоянии индивидуального лицевого счета, включая информацию о результатах инвестирования средств пенсионных накоплений, теперь можно будет только при обращении в органы ПФР / Введен заявительный порядок предоставления сведений о состоянии индивидуального лицевого счета застрахованного лица: такие сведения будут представляться бесплатно, один раз в год, в течение 10 дней со дня обращения, способом, указанным застрахованным лицом при обращении в ПФР (в виде электронного документа, в том числе через Интернет, почтовым отправлением, через единый портал государственных (муниципальных) услуг).

Федеральный закон от 03.12.2012 № 243-ФЗ / "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования" / С 1 января 2013 года установлена новая система тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование / Законом внесены изменения в ФЗ "Об обязательном страховании в Российской Федерации", ФЗ "О страховых взносах...", ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете...", ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" и другие законодательные акты. Действия: установление дифференцированных дополнительных тарифов страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии в зависимости от вида работ, в которых заняты застрахованные лица (например, для подземных работ, работ с вредными условиями труда, в горячих цехах в 2013 году - 4 процента, 2014 году - 6 процентов, начиная с 2015 года - 9 процентов; на работах с повышенной интенсивностью и тяжестью, дающих право на назначение досрочной пенсии, в 2013 году - 2 процента, в 2014 - 4 процента, с 2015 года - 6 процентов); введение фиксированного тарифа страховых взносов на обязательное страхование и страхование для самозанятых лиц в процентах от МРОТ; предоставление с 1 января 2014 года выбора варианта пенсионного обеспечения для лиц моложе 1967 года рождения (в случае выбора расширенного инвестиционного портфеля государственной управляющей компании или инвестиционного портфеля государственных ценных бумаг предусматривается возможность направления средств на финансирование накопительной части трудовой пенсии в размере 6 процентов либо 2 процента индивидуальной части тарифа страхового взноса).

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 12.11.2012 № А40-124342/11-116-333 / Налоговую переплату можно вернуть по месту учета организации, а не ее обособленного подразделения.

ПИСЬМО Минфина от 12.10.2012 № 03-02-07/1-250 / Обособленное подразделение может возникнуть и при работе вахтовым методом.

ПИСЬМО Минфина от 06.11.2012 № 03-02-07/1-279 / При блокировке счета перечисление денег на выплату зарплаты и уплата налогов производятся с учетом очередности в зависимости от времени поступления расчетных документов в банк.

Мнение. Организация не обязана уведомлять налоговую инспекцию о смене главного бухгалтера.

ПИСЬМО Минфина от 06.11.2012 № 03-02-07/1-280 / Банк не вправе отказать ИФНС в предоставлении документов валютного контроля.

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 29.11.2012 № 206-ФЗ / Расширен перечень продовольственных товаров, реализация которых облагается по ставке 10 процентов.

ПИСЬМО ФНС от 12.09.2012 № АС-4-3/15209@ / Разъяснен порядок заполнения счета-фактуры при поступлении рублевой предоплаты в сумме, эквивалентной определенной величине в инвалюте или условных единицах.

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 29.11.2012 № 206-ФЗ / В главу 25 «Налог на прибыль» НК РФ внесен ряд изменений, связанных с амортизацией основных средств, списанием безнадежных долгов и учетом процентов по долговым обязательствам.

ПИСЬМО Минфина от 08.11.2012 № 03-03-06/1/577 / Исключение недействующей организации из ЕГРЮЛ – не повод отражать ее долги во внереализационных расходах.

ПИСЬМО Минфина от 29.10.2012 № 03-03-10/121 / Отпускной резерв уточняют исходя из нескольких конкретных показателей.

ПИСЬМО Минфина от 09.10.2012 № 03-03-06/1/535 / Рассмотрен порядок учета расходов на прием иностранной делегации.

ПИСЬМО Минфина от 26.09.2012 № 03-07-11/398 / Стоимость авиабилета нельзя учесть в расходах на основании акта приема-передачи.

ПИСЬМО Минфина от 21.09.2012 № 03-03-06/1/493 / Рассмотрен порядок расчета средней величины доходов от реализации в целях перечисления ежеквартальных авансовых платежей по налогу на прибыль.

ПРИКАЗ Минэкономразвития от 31.10.2012 № 707 / Установлен коэффициент-дефлятор на 2013 год.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства от 13.11.2012 № 1162 / Установлен порядок осуществления государственного контроля в сфере миграции.

Мнение. Если сотрудник трудится на условиях неполного рабочего времени, то на оставшуюся часть ставки можно принять другого специалиста. Если у беременной сотрудницы не разъездной характер работы, привлекать ее к поездкам в другие отделения организации в пределах города неправомерно.

ПИСЬМО Минфина от 02.11.2012 № 03-02-07/1-274 / В период ликвидации компании блокировка ее счетов не распространяется на расчеты по оплате труда.

ПИСЬМО ФСС от 25.06.2012 № 15-03-11/12-6225 / Если пациент пропустил назначенный день приема, у поликлиники нет оснований продлевать ему больничный.

РАЗЪЯСНЕНИЯ ФАС от 14.06.2012 / Оператор связи обязан заручиться предварительным согласием абонента на получение рекламы по телефону. «ГАРАНТ», КонсультантПлюс.

Минфин – учет 2013. Обобщение вопросов, поступающих в связи со вступлением в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» - http://www.minfin.ru/ru/accounting/accounting/legislation/generalization/index.php?id4=17943

Газета «Учет. Налоги. Право» № 46, 4–10 декабря 2012 года - новости: Совсем скоро больничные листки снова поменяются, но станут проще / ВАС РФ разобрался, кого освободить от НДС / У компаний просят раскрыть их налоговую тайну / Инспекторы придумали новый способ собирать налоги / Стало рискованно приукрашивать баланс для банка / С января можно применять выгодные поправки по налогу на прибыль / ФНС разрешила не платить налог с подарков от всех учредителей / Можно не торопиться с НДФЛ, вручив подарочные сертификаты / В «уточненках» не место доначислениям по проверке / Какие документы ускорят возмещение «декретных» и «детских» / Как не запутаться в расчетах, если сотрудник берет отпуск перед новогодними праздниками / Как делают коллеги. Как вы ведете налоговый учет? / Ловушка в документе. На скриншоте сайта нет даты / Алгоритм действий. Директор просил проверить подлинность «новогодних» больничных / Глазами инспектора. За работу в офисе заказчика инспекторы доначисляют налоги / Учитывать ли премии для доплаты за работу в праздники / Надо ли на «упрощенке» делать инвентаризацию / «…ПФР потерял отчетность, а ее повторная сдача обойдется нам в 15 тысяч...» / Частые вопросы. О чем не забыть в конце года при списании расходов на электронную подпись? / Фонд не вправе штрафовать за уточнение сведений / Когда можно выдать бланк вместо чека / Расходы на аренду персонала подтвердит «служебка» / Как сделать реальным план продаж на будущий год

Московская вкладка «УНП» № 46, 4–10 декабря 2012 года – анонс: Инспекторы вызывают за ошибки в платежках / Фонды оставили небольшие компании в покое / Бизнесменов склоняют к электронной отчетности / Уже пора менять и покупать новые патенты для московской «упрощенки» / Актуальные вопросы расчета и уплаты страховых взносов / Фонд не вправе взыскать пени без требования / Как при доверительном управлении регистрировать счета-фактуры / Компания вправе принять к вычету завышенный НДС / Можно учесть расходы до запуска производства / Резервное оборудование амортизируют, как обычное

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 46, 4–10 декабря 2012 года – список:

Безвозмездно полученные основные средства надо учитывать по стоимости не ниже остаточной у передающей стороны / Письмо Минфина России от 19.11.12 № 03-01-18/9-173 / <Об учете доходов> / А иное имущество, полученное даром, надо включить в доходы по стоимости не ниже, чем затраты на его производство или приобретение. Иначе инспекторы заподозрят необоснованную налоговую выгоду.

Не факт, что инспекторы во время выездной ревизии проверят уточненную декларацию, даже если она относится к проверяемым периоду и налогу / Письмо ФНС России от 21.11.12 № АС-4-2/19576 / «О некоторых вопросах, связанных с учетом уточненных налоговых деклараций при принятии решения по результатам налоговой проверки» / Если контролеры сочтут, что им не хватит времени убедиться в достоверности «уточненки» до окончания выездной проверки, они будут проверять декларацию в рамках самостоятельной «камералки». Налоговая служба также разъяснила, что инспекторы сделают с уточненной декларацией в зависимости от момента ее подачи. Если, например, компания представит «уточненку» уже после того, как инспекция оформит акт камеральной проверки первичной декларации, ревизоры вправе начать проверять новую отчетность.

НДФЛ с доходов всех «физиков», работающих на филиал, надо перечислять по местонахождению этого подразделения / Письмо Минфина России от 22.11.12 № 03-04-06/3-327 / <О перечислении НДФЛ> / Этот вывод относится не только к штатным работникам, но и к подрядчикам, в том числе агентам.

ВНИМАНИЕ! Проценты – 2013. Компании с 2013 года получат право амортизировать недвижимость сразу после ее ввода в эксплуатацию / Федеральный закон от 29.11.12 № 206-ФЗ / «О внесении изменений в главы 21 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» / Не надо будет дожидаться подачи документов на регистрацию прав. Кроме того, восстанавливать амортизационную премию из-за преждевременной реализации основных средств надо будет только в случае, когда компания продает активы взаимозависимым лицам. Введены и другие выгодные поправки в Налоговый кодекс: например, действующий порядок учета процентов в расходах продлили еще на год.

С будущего года вырастут пошлины за выдачу и продление лицензий / Федеральный закон от 29.11.12 № 205-ФЗ / «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» / В частности, предоставление лицензии обойдется компании в 6000 руб лей вместо ныне действующих 2600 рублей. Кроме того, всем судам предоставили возможность полностью освободить граждан от уплаты госпошлины. Этот вопрос судьи будут решать исходя из имущественного положения заявителя. На данный момент судьи вправе уменьшить размер пошлины, а также предоставить «физику» отсрочку или рассрочку.

На 2013–2015 годы законодатели изменили ставки акцизов / Федеральный закон от 29.11.12 № 203-ФЗ / «О внесении изменений в статьи 181 и 193 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» / В частности, повышены акцизы на пиво, крепкий алкоголь, табак и бензин.

Средства, направленные участником компании на пополнение ее чистых активов, не надо включать в доходы / Письмо ФНС России от 22.11.12 № ЕД-4-3/19653 / «О применении отдельных норм п. 1 ст. 251 НК РФ» / При этом размер доли участника в уставном капитале не имеет значения.

Мошенничество в сфере кредитования выделили в отдельную уголовную статью / Федеральный закон от 29.11.12 № 207-ФЗ / «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» / Таким преступлением признается, в частности, получение кредита при подаче банку заведомо ложных сведений. Кроме того, преднамеренное неисполнение условий договора с контрагентом также признали самостоятельным видом мошенничества.

Газета «Учет. Налоги. Право» № 44–45, 27 ноября – 3 декабря 2012 года – статьи: Движимое имущество освободили от налога / Предпроверочный анализ перешел в управления / С 1 января будут введены дополнительные взносы / Теперь ясно, кому позволена ускоренная амортизация / Из-за нового коэффициента К1 увеличится ЕНВД / Стало проще считать стаж сотрудников при выплате больничных / Компания VS Налоговая. Расходы на рекламные мастер-классы можно списать полностью / В платежке на перечисление НДФЛ надо писать код «НС»

КОНФЕРЕНЦИЯ «УНП». Бухучет: Главные изменения в бухучете с 2013 года / Что учесть при составлении бухгалтерской отчетности за 2012 год / Четыре особенности бухучета у небольших компаний и предпринимателей / Вопросы из зала. Можно ли удалить лишние реквизиты из унифицированной «первички»? / Вопросы из зала. Нужен ли специальный диплом, чтобы вести учет по МСФО? / Вопросы из зала. Можно ли исправлять ордера и платежки? / Вопросы из зала. Надо ли теперь на «упрощенке» восстановить бухучет за прошлые годы? / Вопросы из зала. Обязательна ли инвентаризация кассы, если нет налички?

КОНФЕРЕНЦИЯ «УНП». Cчета-фактуры: Самые запутанные реквизиты в новых счетах-фактурах / Вежливое письмо, после которого контрагент моментально пришлет вам доверенности / Решающие отличия электронных и бумажных счетов-фактур / Как защититься. Налоговая отказала в вычете по счету-фактуре посредника / Пять ситуаций, когда корректировочный счет-фактура необходим / Четыре ситуации, когда корректировочный счет-фактура не нужен / Вопросы из зала. Исправлять ли счет-фактуру, если директор поставила девичью фамилию? / Вопросы из зала. Ставить ли единицу измерения в счете-фактуре на аренду? / Вопросы из зала. Снимут ли вычет, если поставщик округлил стоимость товара? / Вопросы из зала. Когда регистрировать в книге покупок электронный счет-фактуру? / Вопросы из зала. Откажут ли в вычете, если в счете-фактуре нет страны происхождения? / Вопросы из зала. Какой КПП ставить в счете-фактуре для подразделения? / Вопросы из зала. Возможен ли вычет НДС со штрафа, выплаченного контрагенту? / Вопросы из зала. Можно ли на счете-фактуре ставить штампы?

КОНФЕРЕНЦИЯ «УНП». Взносы: Что изменится в расчете и уплате взносов в 2013 году / Вопросы из зала. Начислять ли взносы на стоимость банкета для клиентов? / Вопросы из зала. Надо ли считать заново лимит в 512 тыс. рублей при переводе внутри компании? / Вопросы из зала. Можно ли применять льготный тариф, если основная деятельность на «вмененке»? / Вопросы из зала. Включать ли в отчетность компенсированные контрагенту взносы? / Вопросы из зала. Можно ли сложить доходы от двух льготных видов деятельности? / Важные напоминалки

КОНФЕРЕНЦИЯ «УНП». Спецрежимы: Новое уведомление о переходе на «упрощенку» с 2013 года / Изменения для объекта «доходы» / Несколько фактов об «упрощенке» / С 2013 года работать на «вмененке» компании будут по новым правилам / Вопросы из зала. Сообщать ли налоговикам о том, что компания не выбрала «вмененку»? / Вопросы из зала. Вправе ли компания на «упрощенке» списать затраты на аттестацию? / Вопросы из зала. Можно ли уменьшить доходы на скидку без изменения цены? / Вопросы из зала. Учитывать ли директора и главбуха для расчета ЕНВД? / Вопросы из зала. Можно ли списать расходы на доступ к платным сайтам? / Изменения для объекта «доходы минус расходы» / Как добровольно отказаться от «вмененки»

КОНФЕРЕНЦИЯ «УНП». «1С»: Отчетность и другие документы, которые можно отправлять прямо из «1С» / В «1С» изменился учет НДФЛ с отпускных и больничных

Московская вкладка «УНП» № 44–45, 27 ноября – 3 декабря 2012 года – данные: Новые итоги «камералок» / Налоговиков научили проверять льготу по прибыли / Свежие разъяснения столичного УФНС по учету основных средств / Спорные вопросы трудового законодательства / Компенсацию за отпуск платят независимо от причин увольнения / Рискованно заявлять вычет по счету-фактуре от несуществующего поставщика / Налог перечислен, если деньги списаны со счета / Не надо платить НДС при продаже квартиры сотруднику / Торговать нефтью можно на «упрощенке»

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 44–45, 27 ноября – 3 декабря 2012 года – перечень:

Инспекция не заверит Книгу учета доходов и расходов на «упрощенке», сформированную по итогам отчетного периода / Письмо Минфина России от 12.11.12 № 03-11-11/339 / <О заверении Книги учета> / Налоговики заверяют этот документ только по окончании года. А обязанности заверять «промежуточную» книгу за квартал, полугодие или девять месяцев у инспекторов нет.

Компания вправе учесть расходы на канцтовары, предназначенные для участников тренинга или слушателей лекции / Письмо Минфина России от 14.11.12 № 03-03-06/4/109 / <Об учете расходов> / При этом необходимо, чтобы договор о проведении мероприятия предусматривал предоставление слушателям канцелярских принадлежностей.

При расчете страхового стажа не надо переводить каждые 30 дней в полные месяцы, а каждые 12 месяцев в полные годы, если сотрудник полностью отработал месяц или год / Письмо ФСС РФ от 30.10.12 № 15-03-09/12-3065П / <О расчете страхового стажа> / Фонд соцстраха, сделав данный вывод, упростил компаниям работу по определению страхового стажа.

Выигрыш от участия в стимулирующей лотерее облагается НДФЛ в части, превышающей 4000 рублей / Письмо Минфина России от 15.11.12 № 03-04-05/6-1306 / <Об уплате НДФЛ> / Причем, если этот выигрыш победитель получил не в денежном виде, организатор лотереи не может удержать налог. В этом случае «физик» сам платит НДФЛ, а источник выплаты сообщает в инспекцию о том, что налог удержать невозможно. Проинформировать инспекцию надо в течение месяца с даты окончания налогового периода, в котором НДФЛ не был удержан.

Только нотариально заверенная доверенность подтверждает полномочия представителя ИП- налогоплательщика в отношениях с инспекцией / Письмо Минфина России от 15.11.12 № 03-02-08/99 / <Об оформлении доверенности представителю> / Это правило распространяется и на индивидуальных предпринимателей. Простая доверенность с печатью и подписью налогоплательщика недействительна.

За опоздание с подачей бухгалтерской отчетности компанию ждет штраф / Письмо ФНС России от 16.11.12 № АС-4-2/19309 / «О рассмотрении обращения» / Причем инспекторы оштрафуют на 200 рублей за каждый представленный не в срок документ, входящий в состав отчетности. Например, если компания нарушила сроки подачи и баланса, и отчета о прибылях и убытках, ей грозит 400 рублей штрафа.

В платежке на перечисление НДФЛ надо поставить код «НС», обозначающий уплату налога или сбора / Письмо ФНС России от 02.11.12 № ЕД-4-3/18597 / «О перечислении налога» / Другие коды в платежном поручении, в частности «АВ», – это ошибка. Данная оплошность, правда, не критична, поскольку налог попадет в нужный бюджет, а инспекторы смогут идентифицировать налогоплательщика.

Коэффициент-дефлятор К1 для ЕНВД в следующем году будет равен 1,569 / Приказ Минэкономразвития России от 31.10.12 № 707 / «Об установлении коэффициента-дефлятора K1 на 2013 год» / Этот коэффициент увеличивает сумму «вмененного» налога. На дефлятор надо умножить базовую доходность физического показателя.

Кредитор не учитывает в доходах полученные от заемщика проценты, если прекращает их начислять / Письмо Минфина России от 16.11.12 № 03-03- 06/2/123 / <Об учете доходов в виде процентов> / Ведь доходы образуются только за те периоды, в которых кредитор начисляет проценты.

Расходы на рекламу в СМИ и интернете компания вправе списать в полном объеме / Письмо Минфина России от 27.09.12 № 03-03-06/1/505 / <Об учете расходов на рекламу> / Нормировать такие рекламные расходы в размере 1 процента от выручки не надо.

Оплата дополнительных дней отдыха для ухода за детьми-инвалидами не облагается НДФЛ / Письмо Минфина России от 15.11.12 № 03-04-06/6-324 / <Об НДФЛ с оплаты дополнительных выходных> / Такой вывод Президиума ВАС РФ привел Минфин. Вместе с тем министерство отметило, что рассматриваемые выплаты строго по Налоговому кодексу не относятся к необлагаемым. Ведь оплата дней ухода за детьми-инвалидами не является государственным пособием. И в перечне необлагаемых доходов ее тоже нет.

Компании не вернут государственную пошлину за выдачу лицензии на продажу алкоголя, если в предоставлении этой лицензии отказали / Письмо Минфина России от 15.11.12 № 03-05-04-03/91 / <О возврате государственной пошлины> / Также если компания уже уплатила пошлину, но затем отозвала заявление, деньги обратно она не получит. А для зачета излишне уплаченной пошлины есть только одно основание: если компания заплатила пошлину в большем размере, чем необходимо, и направляет переплату на другую пошлину за совершение аналогичного действия.

Доставка товара не облагается ЕНВД, если ее стоимость включена в цену товаров / Письмо Минфина России от 06.11.12 № 03-11-06/3/76 / <О применении ЕНВД> / Если же поставщик оформляет доставку отдельным договором перевозки, то надо применять «вмененку». Ведь при этом грузоперевозки становятся самостоятельным видом деятельности. Кроме того, Минфин напомнил, что реализация товаров по образцам и каталогам, когда компания оформляет продажу в офисе, а продукцию отпускает со склада, — деятельность, не совместимая с ЕНВД.

Налоговая служба полагает, что инспекторы вправе проводить контрольные закупки, проверяя применение компаниями контрольно-кассовой техники / Письмо ФНС России от 17.10.12 № АС-4-2/17581 / <О применении ККТ> / Хотя арбитражные суды признают неправомерность таких действий. ФНС также сообщила, что в настоящий момент не контролирует кассы дистанционно, а также не привлекает сторонних лиц к кассовым проверкам. Кроме того, налоговая служба рассказала, что инспекторы пользуются материалами проверок ККТ при проведении полноценных налоговых ревизий. Например, если налоговики выявят, что компания применяла в своей деятельности кассу и в этот же период сдавала нулевую отчетность, это сразу вызовет подозрения. Также ФНС сообщила, что компаниям, использующим платежные терминалы, надо оборудовать ККТ каждый аппарат. Судьи же полагают, что касса может и не входить непосредственно в корпус платежного терминала, главное, чтобы она была связана с аппаратом по приему платежей.

Расходы на перелет командированного сотрудника подтвердят маршрут/квитанция электронного документа и посадочный талон / Письмо ФНС России от 12.10.12 № АС-4-2/17308 / <Об электронных проездных документах> / А для учета затрат на приобретение железнодорожного билета нужен контрольный купон, который компания получает по интернету.

Компания вправе учесть стимулирующие выплаты и компенсации работникам, прописанные в локальном акте / Письмо Минфина России от 14.11.12 № 03-03-06/1/587 / <Об учете выплат работникам> / При этом не обязательно конкретизировать эти выплаты в трудовых договорах. Достаточно в контрактах с сотрудниками прописать, что они получают дополнительные выплаты согласно локальному акту.

Компания на «упрощенке» вправе списать расходы по размещению вакансий в газетах, журналах и на сайтах / Письмо Минфина России от 16.08.12 № 03-11-06/2/111 / <Об учете расходов> / При этом надо, чтобы эти затраты были непосредственно связаны с предпринимательской деятельностью.




5

Командировка сотрудника (заграница): ищем бухгалтерскую ошибку и освежаем в памяти правила расчета - http://www.glavbukh.ru/art/20641/?from=letter_News_2012.12.04_readers88761_content&utm_source=letternews&ut%C2%ADm_medium=letter&utm_content=content&utm_campaign=News_2012.12.04_readers88761

Данные. По общеизвестной статистике среди всех зарегистрированных юридических лиц – 70% составляют так называемые «фирмы-однодневки».

Налоговый кодекс РФ устанавливает основания освобождения от ответственности в случае подачи декларации с суммой налога к доплате. Представление декларации до того момента, как налогоплательщик узнал о том, что в его отношении назначена выездная проверка. На практике возможна ситуация, когда организация подает уточненную декларацию после начала выездной проверки, но еще до ее представления перечисляет в полном объеме налог и пени в бюджет. Если к моменту вынесения решения задолженность перед бюджетом отсутствует, то привлечь организацию к ответственности за неполную уплату налога нельзя / Постановление ФАС Московского округа от 06.11.2012 № А40-536/12-140-3 / КонсультантПлюс.

Ставки налога на имущество граждан в Москве поднимаются. Новые их размеры утвердил закон г. Москвы от 14.11.2012 г. № 56. В 2013 году ставка налога на имущество инвентаризационной стоимостью от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. составит 0,3 процента (сейчас 0,2 процента). Для имущества стоимостью от 500 тыс. руб. до 1 млн руб. - 0,6 процента. Для имущества стоимостью свыше 1 млн рублей - 0,75 процента. Ранее же для любого имущества стоимостью свыше 500 тыс. руб. ставка была установлена в размере 0,5 процента. Закон вступает в силу с 1 января 2013 года.

При реализации земельного участка, находившегося в собственности менее трех лет, в целях определения базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право получить имущественный вычет в сумме 1 000 000 руб. или уменьшить сумму полученных доходов на расходы, связанные с его приобретением. В состав расходов, уменьшающих налоговую базу, можно также включить расходы, связанные с благоустройством участка. При условии, что работы по благоустройству привели к увеличению продажной стоимости земельного участка, а также при условии наличия договора на выполнение работ по благоустройству, актов выполненных работ и платежных документов, подтверждающих произведенные расходы. Минфин - письмо от 21.11.12 № 03?04?05/4?1327.

Физикам. Письмо Минфина от 15.11.12 № 03-05-06-03/84 - физическое лицо-заявитель может уплатить госпошлину за совершение юридически значимых действий (в том числе за подачу иска в суд общей юрисдикции), через своего представителя по месту совершения такого действия. Важно, чтобы в платежных документах было указано, что соответствующая сумма перечислена именно тем лицом, которое обратилось в соответствующий орган за совершением данного действия.

Обзор вебинара "НДС при осуществлении экспортно-импортных операций, в т.ч. в рамках Таможенного союза" – услуги и т. п. - http://www.klerk.ru/buh/articles/301266/

Если педагог работает на условиях совместительства - http://www.klerk.ru/buh/articles/296861/

Снижение стоимости предмета аренды можно отразить в акте возврата - http://www.eg-online.ru/consultation/196404/

Стройка – бюджет – накладные расходы. Письмо Госстроя от 27.11.2012 № 2536-ИП/12/ГС / Госстроем разъяснен порядок применения нормативов накладных расходов и сметной прибыли в текущем уровне цен / При определении сметной стоимости строительства, реконструкции, ремонта и технического перевооружения объектов капитального строительства, финансируемых с привлечением средств федерального бюджета, на основании нормативов, включенных в федеральный реестр сметных нормативов, подлежащих применению при определении сметной стоимости объектов капитального строительства, строительство которых финансируется с привлечением средств федерального бюджета, к нормативам накладных расходов в текущем уровне цен применяется понижающий коэффициент - 0,85, к нормативам сметной прибыли в текущем уровне цен - коэффициент 0,80. Указанные коэффициенты не распространяются на работы по строительству мостов, тоннелей, метрополитенов, атомных станций, объектов по обращению с облученным ядерным топливом и радиоактивными отходами. Для организаций, работающих по упрощенной системе налогообложения, дополнительно к указанному понижающему коэффициенту к нормативам накладных расходов применяется коэффициент 0,94. При этом понижающий коэффициент в размере 0,7 к нормативам накладных расходов не применяется. «ГАРАНТ»

Письмо ФТС от 27.11.2012 № 01-11/58596 / "О подписи главного бухгалтера на банковской гарантии" / Главный бухгалтер юридического лица не является органом юридического лица, следовательно, отсутствие подписи главного бухгалтера на документах, составленных юридическим лицом, не свидетельствует об отсутствии воли юридического лица на совершение соответствующей сделки / Данные выводы подтверждены Постановлением Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 23 марта 2012 года № 14 "Об отдельных вопросах практики разрешения споров, связанных с оспариванием банковских гарантий", в пункте 4 которого указано, что отсутствие подписи главного бухгалтера юридического лица, выдавшего банковскую гарантию, не является основанием для признания гарантии недействительной.

Федеральный закон от 3 декабря 2012 г. № 236-ФЗ "О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации и статью 1 Федерального закона "О техническом регулировании" / Вводятся нормы о профессиональных стандартах. Водится статья о квалификации работника. Под ней понимается уровень знаний, умений, профнавыков и опыта работы. Также определяется термин "профессиональный стандарт". Под ним понимается характеристика квалификации, необходимой работнику для осуществления определенного вида деятельности. Порядок разработки, утверждения и применения стандартов установит Правительство РФ. Оно же определит правила установления тождественности названий должностей, профессий и специальностей единых тарифно-квалификационного справочника работ и профессий рабочих и квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих наименованиям из стандартов. Стандарты будут учитываться при тарификации работ и присвоении тарифных разрядов. То же касается установления тарифных систем оплаты труда и систем оплаты труда работников муниципальных и госучреждений.

Федеральный закон от 3 декабря 2012 г. № 234-ФЗ "О внесении изменений в статью 26.3 Федерального закона "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации" и Трудовой кодекс Российской Федерации" / Коллективные соглашения: поправки к ТК РФ. В ТК РФ внесены изменения, касающиеся коллективных соглашений. В частности, стороны социального партнерства обязали включать в коллективные соглашения положения о сроке их действия и порядке контроля за их исполнением. Расширен примерный перечень вопросов, регулируемых соглашением. Так, рекомендуется обращать внимание на вопросы занятости и условия высвобождения работников, повышение их квалификации, гарантии, компенсации и льготы, дополнительное пенсионное страхование. Уточнен механизм разработки соглашения. Закреплено следующее. Если с начала ведения коллективных переговоров прошло 3 месяца и стороны не достигли консенсуса, документ подписывается на согласованных условиях. Одновременно составляется протокол разногласий. Если речь идет о генеральном соглашении, то указанный срок составляет 6 месяцев. Общероссийские, региональные (межрегиональные) и территориальные объединения работодателей наделены функциями отраслевых (межотраслевых) объединений работодателей (при их отсутствии). Это возможно, если они соответствуют критериям, установленным для последних. Все коллективные договоры и соглашения регистрируются компетентными органами. Поправками разграничена их подведомственность.

Федеральный закон от 3 декабря 2012 г. № 228-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов" / Какие страховые тарифы на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний актуальны в 2013-2015 гг.? Определены страховые тарифы на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на 2013 г. и плановый период 2014 и 2015 гг. В указанном периоде страховые взносы уплачиваются страхователями в порядке и по тарифам, установленным на 2006 г. Тарифы определяются в процентах к суммам выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованных по трудовым и гражданско-правовым договорам. Их необходимо включать в базу для начисления взносов. Введены льготы для ИП в отношении выплат сотрудникам, являющимся инвалидами I, II и III групп. Они уплачивают страховые взносы на ОСС в размере 60% от установленных тарифов. Закон вступает в силу с 1 января 2013 г.

Федеральный закон от 3 декабря 2012 г. № 232-ФЗ "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда" / С нового года МРОТ увеличится с 4 611 до 5 205 руб. в месяц.

Рост цен. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА МОСКВЫ ОТ 27.11.2012 № 671-ПП / «Об утверждении цен, ставок и тарифов на жилищно-коммунальные услуги для населения на 2013 год».

Письмо Минфина от 14.11.12 № 03-04-05/7-1278 - не может получить социальный вычет по расходам на дорогостоящее лечение пенсионер, не имеющий доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%. Социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в виде уменьшения дохода, подлежащего налогообложению по ставке 13%, а не в виде возврата произведенных расходов (п. 3 ст. 210 НК РФ). Пенсии НДФЛ не облагаются (п. 2 ст. 217 НК РФ). Поскольку с дохода в виде пенсии сумма налога не удерживается и в соответствующий бюджет не перечисляется, то и социальный налоговый вычет к таким доходам не применяется.

Письмо Минфина от 13.11.12 № 03-02-08/98 - для целей налогового контроля ПБОЮЛ должен быть зарегистрирован в ИФНС по месту своего жительства. Такая постановка на учет осуществляется независимо от постановки на учет этого физического лица в налоговых органах по месту нахождения принадлежащих ему транспортных средств (п. 5 ст. 83 НК РФ).

Суды пришли к выводу об отсутствии оснований для восстановления сумм НДС, ранее принятых к вычету по спорному объекту строительства. Суммы налога, принятые к вычету, подлежат восстановлению в случаях, предусмотренных п. 3 ст. 170 НК РФ. При этом положения указанной нормы не содержат обязанности налогоплательщика восстанавливать НДС при ликвидации (демонтаже) объекта незавершенного строительства. Заявленные требования компании были удовлетворены. Постановление ФАС Уральского округа от 02.11.2012 г. № Ф09-10265/12

Расходы на капитальные вложения, произведенные будущим арендатором в рамках предварительного договора аренды с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, могут учитываться будущим арендатором для целей налогообложения в порядке, установленном Кодексом, начиная с момента заключения и в течение срока действия договора аренды. После прекращения договора аренды арендатор должен прекратить начисление амортизации по указанному имуществу. При этом возможность продолжить начисление амортизации капитальных вложений в объекты арендованных основных средств в случае заключения нового договора аренды данных основных средств Кодексом не предусмотрена. Минфин - письмо от 21.11.2012 № 03-03-06/1/601

Компания имеет право на освобождение от НДС, если за три последовательных календарных месяца ее выручка не превысила 2 млн рублей. Причем в расчет надо брать только выручку от облагаемых этим налогом операций. К такому выводу пришел Президиум Высшего арбитражного суда на заседании 28 ноября.

Раздельный учет НДС. На примере медицинского центра, занимающегося одновременно оказанием медицинских услуг и оптовой торговлей - http://www.klerk.ru/buh/articles/301067/

Вправе ли налогоплательщик получить профессиональный налоговый вычет по НДФЛ в отношении доходов, полученных по договору найма жилого помещения, в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением обязательств по данному договору? Письмом Минфина от 15.11.12 № 03-04-05/4-1286 разъяснено, что физическое лицо, которое не является индивидуальным предпринимателем, не вправе получить профессиональный вычет в отношении доходов, полученных по договору найма жилого помещения. Право на вычет имеют налогоплательщики, получающие доходы не по всем видам гражданско-правовых договоров, а только по договорам на выполнение работ и оказание услуг. Договор найма жилого помещения таковым не является.

Письмо Минфина от 12.11.12 № 03-02-07/1-288 - НК РФ установлен общий срок, на который может быть приостановлена выездная проверка. Так, установлен общий срок приостановления проведения выездной налоговой проверки, который не может превышать шесть месяцев, а в случае, если проверка была приостановлена для получения информации от иностранных государственных органов в рамках международных договоров РФ и в течение шести месяцев налоговый орган не смог получить эту информацию, срок приостановления указанной проверки может быть увеличен на три месяца (п. 9 ст. 89 НК РФ). Специального же срока, в течение которого налоговый орган обязан возобновить проведение выездной налоговой проверки в зависимости от получения от контрагента или иных лиц истребованных документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика, НК РФ не предусмотрено.

Письмо Минфина от 15.11.12 № 03-04-05/8-1308 - предприниматель определяет размер профессионального вычета по НДФЛ с учетом лишь тех произведенных расходов, по которым имеются документы, подтверждающие оплату, например - квитанции, чеки, выписка с расчетного счета. При невозможности документально подтвердить расходы предприниматель может применить профессиональный вычет в размере 20% от общей суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности.

Письмо Минфина от 16.11.12 № 03-03-06/2/123 - в целях налога на прибыль проценты по непогашенному долговому обязательству учитываются во внереализационных доходах только в том периоде, в котором их начисление предусмотрено договором. Основанием для начисления в налоговом учете дохода в виде процентов является действующее долговое обязательство, условиями которого предусмотрена уплата процентов. При принятии банком решения о списании с баланса кредитной организации безнадежной задолженности по ссудам прекращается начисление процентов на данную ссудную задолженность, если начисление таких процентов не прекращено ранее в соответствии с договором. При прекращении начисления процентов в соответствии с условиями договора нет оснований для включения в состав внереализационных доходов сумм процентов за период, в котором проценты не начислялись.

Приказ Минтруда России от 06.09.2012 № 177н / "Об утверждении Административного регламента предоставления Фондом социального страхования Российской Федерации государственной услуги по установлению скидки к страховому тарифу на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

Федеральный закон от 1 декабря 2012 г. № 212-ФЗ "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" / Из-за нарушения требований пожарной безопасности возник пожар и причинен тяжкий вред здоровью человека: что грозит организации? / Внесены поправки, ужесточающие ответственность юрлиц за нарушение правил пожарной безопасности. Теперь за нарушение требований пожарной безопасности, повлекшее возникновение пожара и причинение тяжкого вреда здоровью или смерть человека, организации грозит штраф в размере от 600 тыс. до 1 млн. руб. Вместо штрафа может быть применено административное приостановление деятельности на срок до 90 суток.

Постановление Правительства РФ от 29 ноября 2012 г. № 1236 "О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации по вопросам, касающимся технического осмотра транспортных средств" / К операторам ТО отнесены дилеры. Они вправе проводить техосмотр тех транспортных средств, сервисное обслуживание которых они осуществляют. Установлено, что дилеры обязаны размещать информацию о марках машин, ТО которых они проводят. Талон ТО и международный сертификат ТО как документы, подтверждающие прохождение техосмотра, ушли в прошлое. Их заменила диагностическая карта. Утверждена ее новая форма. Она теперь применима и для международного использования. Диагностическая карта имеет индивидуальный регистрационный номер. На лицевой стороне указывается срок ее действия. Минтранс России наделен полномочием устанавливать порядок учета, хранения, передачи и уничтожения диагностических карт. При этом с Минфина России с 1 января 2013 г. снимается функция определять порядок обеспечения бланками талонов и международных сертификатов ТО, а также правила их учета, хранения, передачи и уничтожения. Уточнен размер платы за аккредитацию в сфере техосмотра. За ежегодное подтверждение соответствия требованиям аккредитации, как и ранее, взимается 15 тыс. руб. плюс по 10 тыс. руб. за каждый пункт ТО. Однако последняя сумма берется лишь за те пункты, адреса которых содержатся в реестре операторов ТО на дату внесения платы.

Федеральный закон от 1 декабря 2012 г. № 213-Ф3 "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" / Изменен Закон об ОМС. Часть поправок обусловлена необходимостью его приведения в соответствие с Основами охраны здоровья граждан в Российской Федерации. Уточняется порядок выбора и замены гражданином страховой медорганизации. Предусмотрена обязанность уведомлять страховщика не только об изменении Ф.И.О. и места жительства, но и данных удостоверения личности. Срок внесения ежемесячных страховых взносов на ОМС неработающего!!! населения перенесен с 25 на 20 число текущего календарного месяца.

График отпусков нужно составить не позднее, чем за две недели до начала года (ст. 123) Трудового кодекса. Подписать график на 2013 год нужно не позднее 17 декабря 2012 года. Риск - штраф по статье 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Размер - от 30 000 до 50 000 руб. Может быть приостановлена деятельность компании на срок до 90 суток.

Постановление Правительства РФ от 22.11.2012 № 1211 / "О ведении реестра недобросовестных поставщиков, предусмотренного Федеральным законом "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц" / Установлен порядок ведения реестра недобросовестных поставщиков товаров, работ, услуг для госкомпаний и госкорпораций, субъектов естественных монополий, ГУПов, МУПов и юридических лиц некоторых других видов / В указанный реестр будут включаться общие сведения о недобросовестных поставщиках - юридических или физических лицах, которые уклонились от заключения договора по результатам торгов либо с которыми договоры были расторгнуты по решению суда в связи с существенным нарушением ими условий договора, дата упомянутых торгов, сведения о заключенном и впоследствии расторгнутом договоре (в т.ч. наименования подлежащих поставке товаров, работ или услуг), дата расторжения договора с указанием основания расторжения и соответствующего решения суда. Установлены также процедуры передачи сведений о недобросовестных поставщиках в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный на ведение реестра недобросовестных поставщиков (в настоящее время - ФАС России), т.е. сроки их передачи, состав сведений, перечни прилагаемых к ним документов, процедуры принятия этих сведений и включения их в реестр, а также требования к технологическим, программным, лингвистическим, правовым и организационным средствам обеспечения ведения реестра недобросовестных поставщиков.

Постановление ФАС Уральского округа от 02.11.2012 г. № Ф09-10265/12 / Как правомерно указано судами, налоговым органом не приведены ссылки на нормы НК РФ, которые предписывали бы налогоплательщику восстановить ранее принятый к вычету НДС в случае отказа от дальнейшего производства работ, которые первоначально предполагалось выполнить в целях осуществления облагаемой НДС деятельности. Таким образом, общество правомерно применило налоговые вычеты по НДС по приобретенным работам. Каких-либо оснований для восстановления данной суммы, начисления соответствующих пеней и штрафа у инспекции не имелось.

Постановление ФАС Уральского округа от 02.11.2012 г. № Ф09-9554/12 / Поскольку, исходя из буквального толкования ст. 97 Устава железнодорожного транспорта, в качестве базы начисления законной неустойки используется именно провозная плата без учета сумм НДС, начисление обществом неустойки на сумму НДС противоречит нормам действующего законодательства. При таких обстоятельствах является обоснованным довод заявителя жалобы о том, что обществом необоснованно начислена неустойка на сумму НДС.

Постановление ФАС Московского округа от 12.11.2012 г. № А40-102895/11-107-439 / При реальности осуществленных налогоплательщиком операций наличие дефектов в первичных документах, оформленных контрагентом общества, само по себе не может являться безусловным и достаточным основанием, свидетельствующим о получении заявителем необоснованной налоговой выгоды.

Определение ВАС РФ от 06.11.2012 г. № ВАС-12388/12 / Оценив представленные в материалы дела доказательства и установив, что приобретенные на целевые инвестиционные средства, предназначенные для строительства объекта в рамках договора инвестирования, материалы и оборудование использовались обществом не в рамках договора инвестирования, а были реализованы третьим лицам, суды пришли к выводу о нецелевом использовании обществом инвестиционных средств, принимая также во внимание, что выручка от спорной реализации не была возвращена инвестору в проверяемый период.

Определение ВАС РФ от 13.11.2012 г. № ВАС-14298/12 / Общество вправе уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму полученного убытка при условии, если оно докажет его обоснованность документами, подтверждающими убытки в течение всех налоговых периодов. Ввиду непредставления документов первичного учета, подтверждающих понесенные убытки, суды отказали обществу в удовлетворении заявленного требования.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13.11.2012 г. № А03-2989/2012 / ФАС Западно-Сибирского округа пришел к выводу, что объекты, созданные при благоустройстве арендованного земельного участка, не признаются амортизируемым имуществом. Они не являются самостоятельным объектом основных средств, а следовательно, не принадлежат арендатору на праве собственности. Признать их неотделимыми улучшениями также нельзя, поскольку они не изменяют природных свойств земельного участка, на котором расположены. В связи с этим расходы на создание таких объектов благоустройства арендатор учитывает в целях исчисления налога на прибыль единовременно.

Общественная организация инвалидов обратилась в суд, так как, по ее мнению, налоговая служба неверно начислила ей НДС и штрафные санкции. Организация применяла льготу, предусмотренную подп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ. Напомним, этот подпункт говорит о том, что не подлежат налогообложению НДС товары, производимые и реализуемые общественными организациям инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов). Основной целью деятельности организации являлось получение доходов, а не обеспечение инвалидам равных с другими гражданами возможностей участия во всех сферах жизни. Эти обстоятельства исключают возможность использования льготы, установленной подп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ. Удельный вес расходов, направленных на уставные цели организации, в общей сумме выручки, полученной организацией от коммерческой деятельности, составил 0,117%. Определение ВАС РФ от 23.11.2012 г. № ВАС-15059/12

Награды в виде медалей и нагрудных знаков, которые выдает компания своим работникам, должны облагаться НДФЛ на основании статьи 211 НК. Вместе с тем награды, можно рассматривать и в качестве подарка от организации при соответствующем их документальном оформлении. В этом случае НДФЛ исчисляется со стоимости наград, превышающей 4 000 руб. Возможность учета стоимости наград при определении базы по налогу на прибыль зависит от того, связана ли выдача наград с трудовыми заслугами работников. Расходы в виде выплат в связи со знаменательными и персональными юбилейными датами не учитываются в составе расходов на оплату труда. А расходы на приобретение наград (медалей, нагрудных знаков, ценных подарков), награждение которыми связано с производственными результатами работников, могут быть учтены в составе расходов на основании статьи 255 НК РФ. Письмо Минфина от 22.11.12 № 03?04?06/6?329.

Об учете транспортных расходов, осуществленных железнодорожным транспортом - http://www.klerk.ru/buh/articles/300564/

«Первое подробное руководство по самопроверке годовой отчетности» - http://www.klerk.ru/buh/articles/296694/

Федеральная служба по финансовым рынкам приняла решение аннулировать лицензию профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление депозитарной деятельности московского ООО «Коммерческий банк «Союзный».

Письмо МФ от 16.11.12 № 03-03-06/1/589 / По вопросу о порядке налогообложения прибыли организаций при предоставлении в пользование помещений / «...помещения, предоставленные организации в пользование в рамках выполнения возмездных договоров на оказание услуг, не признаются полученными в безвозмездное пользование, в связи с чем дохода в виде безвозмездно полученного имущественного права пользования такими помещениями в налоговом учете не возникает»

Письмо ФСС от 18.10.12 № 15-03-14/05-12954 / О порядке исправления ошибок, допущенных в разделе «Заполняется работодателем» листка нетрудоспособности / «...для исправления ошибок, допущенных при заполнении раздела «Заполняется работодателем» листка нетрудоспособности, ошибочная запись аккуратно зачеркивается, правильная запись взамен ошибочной вносится на оборотную сторону бланка, подтверждается записью «исправленному верить», подписью и печатью работодателя. При этом исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства не допускается. В данном случае на оборотной стороне листка нетрудоспособности считаем возможным сделать следующую запись - «Строку «Дата начала работы» считать незаполненной».

Письмо МФ от 21.11.12 № 03-07-11/502 / О порядке принятия к вычету сумм НДС, выделенных отдельной строкой в бланках строгой отчетности, выдаваемых гостиницами гражданам, в том числе находящимся в служебной командировке / «...при исчислении налога на добавленную стоимость к вычету принимаются суммы этого налога, выделенные отдельной строкой в бланках строгой отчетности, оформленных в вышеуказанном порядке, выдаваемых гостиницами гражданам, в том числе находящимся в служебной командировке».

Как проверяют декларацию по налогу на прибыль - http://www.buhgalteria.ru/article/n102903

Минфин о правилах заполнения счетов-фактур. В графах 2, 2а, 3 и 4 следует указывать код и условное обозначение единицы измерения, количество и цену соответственно. Графы заполняют в том случае, если есть возможность проставить показатели в них. Если такой возможности нет - то в них можно поставить прочерки – письмо от 15.10.2012 г. № 03-07-05/42.

О порядке налогообложения при приобретении права заключения договора аренды / Министерство финансов РФ письмо от 19.11.2012 № 03-03-06/1/600 / Расходы в виде платежей за право заключения договора аренды нежилых помещений в будущем с целью использования данных помещений в деятельности, направленной на получение дохода, могут учитываться для целей налогообложения прибыли организаций при условии их соответствия критериям, установленным ст. 252 НК РФ. / В соответствии с п. 1 ст. 272 НК РФ расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений гл. 25 НК РФ, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст. ст. 318 - 320 НК РФ. Доходы от реализации права заключения договора аренды учитываются как доходы от реализации имущественных прав в порядке, предусмотренном ст. ст. 249, 271, 273 НК РФ.

Постановление Правительства РФ от 26.11.2012 № 1221 / "О федеральном органе исполнительной власти, уполномоченном на установление порядка определения стоимости чистых активов хозяйственного партнерства на основании данных бухгалтерского учета" / Минфин России будет устанавливать порядок определения стоимости чистых активов хозяйственного партнерства на основании данных бухгалтерского учета / Согласно Федеральному закону "О хозяйственных партнерствах" цена доли в складочном капитале партнерства может устанавливаться соглашением об управлении партнерством в твердой денежной сумме или на основании стоимости чистых активов партнерства. Стоимость чистых активов партнерства определяется на основании данных бухгалтерского учета в порядке, установленном уполномоченным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти.

Минфин - письмо № 03-11-11/338 от 09.11.2012 уточняет порядок налогообложения доходов физлица, который совершает операции на организованном рынке ценных бумаг, если он зарегистрировал ИП на УСН с объектом «доходы». При осуществлении ИП, применяющим УСН, предпринимательской деятельности в виде операций с ценными бумагами в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по данному специальному налоговому режиму, включается выручка от реализации данных ценных бумаг в полном объеме. В том случае, если физлицо вне рамок предпринимательской деятельности совершает операции с ценными бумагами (вступает в соответствующие правоотношения), то доходы, полученные от данных операций, подлежат налогообложению НДФЛ в порядке, установленном главой 23 НК РФ.

Дополним. Федеральный закон от 29.11.2012 № 206-ФЗ / "О внесении изменений в главы 21 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" / - определено уточнение понятия "безнадежного долга" (таковыми теперь также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, в случае, например, если невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо оно отсутствует и все принятые судебным приставом-исполнителем меры оказались безрезультатными). «ГАРАНТ»



НОЯБРЬ 2012 ГОДА




30

Ратифицирован Протокол о внесении изменений и дополнений в «Соглашение о порядке перемещения физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу Таможенного союза и совершения таможенных операций, связанных с их выпуском» от 18 июня 2010 года. Предельная стоимость не подлежащих письменному декларированию и не облагаемых таможенными пошлинами товаров для личного пользования, ввозимых физическими лицами на территорию Таможенного союза воздушным транспортом, повышается с 1500 до 10 000 евро. При этом общий вес этих товаров не должен превышать 50 кг.

Тематика лекции от минфиновских выдумщиков. Трансфертное ценообразование: особенности применения новых правил налогообложения: формализованные критерии признания лиц взаимозависимыми; порядок расчета доли участия лица в организации; особенности определения доли участия при различных формах участия в капитале; особые случаи расчета доли участия в капитале, в т.ч. в случаях перекрестного владения капиталом и владения собственными акциями (долями); источники информации о взаимозависимости лиц (участие в капитале российских и иностранных компаний); признания лиц взаимозависимыми по иным основаниям: зарубежная практика и перспективы применения нормы в российской правовой системе; добровольное признание взаимозависимости. КОНТРОЛИРУЕМЫЕ СДЕЛКИ - группы контролируемых сделок по уровню налогового риска; порядок определения суммарных критериев; особенности учета отдельных видов сделок. МЕТОДЫ ЦЕНООБРАЗОВАНИЯ, ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ И СПЕЦИФИКА ИХ ПРИМЕНЕНИЯ - порядок расчета интервала рыночных цен (рыночной рентабельности); показатели рентабельности и особенности их применения для отдельных видов финансово-хозяйственной деятельности; метод сопоставимых рыночных цен; метод цены последующей реализации; затратный метод; метод сопоставимой рентабельности; метод распределения прибыли; особые случаи признания рыночности цен для целей налогообложения; источники информации и особенности применения сопоставимых показателей. УВЕДОМЛЕНИЯ И ИЗВЕЩЕНИЯ О КОНТРОЛИРУЕМЫХ СДЕЛКАХ - порядок и сроки подачи уведомлений о контролируемых сделках; форма уведомления и порядок ее заполнения; выявление контролируемых сделок в рамках выездных и камеральных проверок: извещения территориальных налоговых органов. СОПОСТАВИМОСТЬ И ФУНКЦИОНАЛЬНЫЙ АНАЛИЗ - анализ характеристик товаров (работ, услуг), являющихся предметом сделки; особенности проведения функционального анализа и анализа рисков; анализ контрактных условий; анализ экономических обстоятельств деятельности; влияние бизнес-стратегии на ценообразование. ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ КОНТРОЛИРУЕМЫХ СДЕЛОК - СПЕЦИАЛЬНАЯ «ТРАНСФЕРТНАЯ» ПРОВЕРКА: ПРАВИЛА И ПРОЦЕДУРЫ - особенности проведения «трансфертной» проверки; симметричные корректировки. СОГЛАШЕНИЯ О ЦЕНООБРАЗОВАНИИ - особенности заключения соглашений о ценообразовании; порядок рассмотрения заявления о ценообразовании и заключения соглашения; контроль за исполнением условий соглашений.

Как сельхозпредприятию получить освобождение / Организации могут не уплачивать налог на добавленную стоимость, если за три предшествующих месяца сумма их выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей. Об этом сказано в пункте 1 статьи 145 Налогового кодекса РФ - http://www.klerk.ru/buh/articles/296499/

Правительство Московской области на очередном заседании приняло постановление о нормативной цене земельных участков в регионе на 2013 год. Документом на 2013 год устанавливается нормативная цена земельных участков в Московской области по оценочным зонам и группам видов разрешенного использования. Таких оценочных зон – 6, а групп видов разрешенного использования – 16.

Мнение. Вахта - организация несет обязанность, установленную договором и законом, о предоставлении работникам сторонней организации, работающим вахтовым методом, горячего трехразового питания. Судебная практика по данному вопросу: Третий арбитражный апелляционный суд, рассмотрев дело о доначислении сумм налогов, в том числе НДС, в отношении организации, которая предоставляла работникам подрядных организаций питание по цене, равной его себестоимости, суд в своем Постановлении от 17.11.2010 № А69-1225/2010 принял сторону налогового органа, определив, что деятельность общества по обеспечению работников горячим питанием не может быть признана предпринимательской деятельностью по оказанию услуг общественного питания, однако это не устраняет необходимость налогообложения реализации продукции в рамках общей системы налогообложения, ввиду чего, доначисление сумм НДС является правомерным, так как в данном случае имеет место не реализация продовольственных товаров, а реализация услуг общественного питания. Данное решение оставлено без изменения Постановлением ФАС Восточно-Сибирского округа от 10.02.2011 № А69-1225/2010. Организация принимает на себя обязанность по уплате сумм НДС, так как хоть предоставление питания работникам сторонних организаций по себестоимости данного питания, хоть не является предпринимательской деятельностью, подлежит обложению налогом в общем порядке, что порождает обязанность организации уплачивать суммы НДС.

Федеральный закон от 29 ноября 2012 г. № 207-ФЗ "О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" / Уголовные дела о мошенничестве в сфере бизнеса можно возбуждать только по заявлению потерпевшего. Мошенничество теперь делится в зависимости от сферы экономической деятельности. Закрепленный ранее в УК РФ состав мошенничества охватывал все случаи хищения чужого имущества или приобретения права на него путем обмана или злоупотребления доверием. Однако он не в полной мере учитывал особенности тех или иных экономических отношений. Это не позволяло на практике должным образом защищать интересы пострадавших от мошеннических действий. В связи с этим в УК РФ включены отдельные статьи, предусматривающие уголовную ответственность за мошенничество в сфере кредитования, страхования, предпринимательской деятельности, компьютерной информации, при получении выплат, а также с платежными картами. Общий состав мошенничества сохранен, но дополнен новым квалифицирующим признаком - мошеннические действия, повлекшие лишение права гражданина на жилое помещение. Такие деяния достаточно распространены и должны строго караться независимо от стоимости жилья, которого лишился потерпевший. Кроме того, значительно увеличен размер штрафа, применяемого дополнительно к лишению свободы за мошенничество с использованием своего служебного положения или в крупном размере. Для исключения практики возбуждения "заказных" уголовных дел все виды мошенничества, присвоение или растрата, а также причинение имущественного ущерба путем обмана или злоупотребления доверием отнесены к делам частно-публичного обвинения. То есть они возбуждаются только по заявлению потерпевшего. Условие - указанные деяния совершены индивидуальным предпринимателем или членом органа управления коммерческой организации при ведении бизнеса. Исключение составляют случаи причинения вреда государственным (муниципальным) компаниям или совершение этих деяний в отношении государственного (муниципального) имущества. Лиц, подозреваемых или обвиняемых в мошенничестве (независимо от его вида), нельзя заключать под стражу, если эти преступления совершены в сфере предпринимательской деятельности. Вводится уголовная ответственность за фальсификацию сотрудником силовых ведомств результатов оперативно-разыскной деятельности, если это было сделано в целях уголовного преследования лица, заведомо непричастного к преступлению, либо чтобы причинить вред чести, достоинству и деловой репутации. При проведении гласных оперативно-разыскных (можно – розыскных) мероприятий предусмотрена возможность копирования информации с изъятых электронных носителей. Такое право предоставлено не только владельцу носителя, но и обладателю содержащихся на нем данных. Это касается также случаев проведения обыска и выемки в ходе предварительного расследования.

Федеральный закон от 29 ноября 2012 г. № 206-ФЗ "О внесении изменений в главы 21 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" / НК РФ: поправки в части НДС и налога на прибыль. Скорректирован НК РФ. Поправки касаются НДС и налога на прибыль. При реализации ряда продовольственных товаров применяется ставка НДС в 10%. Поправками к таким товарам отнесены жиры спецназначения, в т. ч. жиры кулинарные, кондитерские, хлебопекарные, заменители молочного жира, эквиваленты, улучшители и заменители масла какао, спреды, топленые смеси. Налогоплательщики, получившие имущество, работы, услуги в рамках благотворительной деятельности, целевые поступления или финансирование, по окончании налогового периода представляют в налоговые органы по месту своего учета отчет о целевом использовании этих средств. Отчет подается в составе налоговой декларации (ранее - по форме, утверждаемой Минфином России). Закреплено, что имущество, относящееся к мобилизационным мощностям, подлежит амортизации в общеустановленном порядке. Налогоплательщики вправе включать в расходы отчетного (налогового) периода капвложения в размере не более 10% первоначальной стоимости основных средств (кроме полученных безвозмездно), а также затрат на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техперевооружение, частичную ликвидацию основных средств. В отношении основных средств III-VII амортизационных групп действует ограничение в 30%. При определении остаточной стоимости основных средств, в отношении которых были применены указанные положения, вместо показателя первоначальной стоимости используется показатель стоимости, по которой такие объекты включены в соответствующие амортизационные группы (подгруппы). При реализации основных средств, в отношении которых были применены указанные положения, ранее чем по истечении 5 лет с начала эксплуатации суммы, включенные в состав расходов, восстанавливаются и включаются в налоговую базу. Это правило касается только случаев реализации лицу, являющемуся взаимозависимым с налогоплательщиком. Амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором объект был введен в эксплуатацию. Уточнено, что это также касается объектов основных средств, права на которые подлежат госрегистрации. Дата такой регистрации значения при этом не имеет. Поправки вступают в силу с 1 января 2013 г., но не ранее чем по истечении месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу (кроме некоторых положений, для которых предусмотрены иные сроки).

Федеральный закон от 29 ноября 2012 г. № 205-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" / Суд может освободить от уплаты госпошлины по рассматриваемым делам, учитывая имущественное положение гражданина. / Внесены изменения в НК РФ. Уточняются перечень доходов физлиц, не подлежащих налогообложению, а также некоторые особенности уплаты госпошлины при обращении за совершением нотариальных действий. Увеличен размер госпошлины за госрегистрацию прав, ограничений (обременений) прав на участки из земель с/х назначения, сделок, на основании которых ограничиваются (обременяются) права на них. Теперь он составляет 200 руб., ранее - 100 руб. Кроме того, увеличен размер госпошлины за некоторые действия уполномоченных органов, связанные с лицензированием. Госпошлина в размере 15 тыс. руб. уплачивается за госрегистрацию права общей долевой собственности владельцев инвестиционных паев на недвижимое имущество, составляющее ПИФ и приобретено для включения в состав фонда. Также это касается ограничения (обременения) права общей долевой собственности и сделок с указанным имуществом. Установлена госпошлина за выдачу документа о прохождении техосмотра тракторов, самоходных дорожно-строительных и иных самоходных машин и прицепов к ним. Ее размер - 300 руб. Суды общей юрисдикции, арбитражные, конституционные (уставные) суды субъектов Федерации, КС РФ или мировые судьи, исходя из имущественного положения лица, могут освободить его от уплаты госпошлины по делам, рассматриваемым указанными судами. Федеральный закон вступает в силу со дня официального опубликования, за исключением некоторых положений, для которых установлены иные сроки.

Федеральный закон от 29 ноября 2012 г. № 204-ФЗ "О внесении изменений в главу 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" / Внесены поправки в НК РФ. Ими, в частности, уточняется, как определяется налоговая база и исчисляется НДПИ.

Федеральный закон от 29 ноября 2012 г. № 203-ФЗ "О внесении изменений в статьи 181 и 193 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" / Скорректирован НК РФ. Поправки касаются ставок акцизов на 2013-2015 гг. В 2013 г. ставка акциза на автомобильный бензин, не соответствующий 3-5 классам, составит 13 332 руб. за 1 т, класса 3 - 12 879 руб., класса 4 - 10 358 руб., класса 5 - 6 223 руб. При этом во II полугодии 2013 г. ставка на бензин класса 4 составит 8 960 руб., на бензин класса 5 - 5 750 руб. (ранее - 5 143 руб.). Акциз 2014 г. на бензин класса 5 увеличен с 5 657 до 5 750 руб. Акциз 2015 г. на сигареты, папиросы составит 800 руб. за 1 000 шт. + 8,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1 040 руб. за 1 000 шт. Акциз 2015 г. на пиво крепостью от 0,5 до 8,6% составит 20 руб. за 1 литр, на более крепкое - 37 руб. за 1 литр. Акциз 2015 г. на алкоголь крепостью до 9% составит 500 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре, свыше 9% - 600 руб. Поправки вступают в силу с 1 января 2013 г., но не ранее чем по истечении месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по акцизам.

Федеральный закон от 29 ноября 2012 г. № 202-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" / Участки, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд, облагаются земельным налогом. / В НК РФ внесены поправки. Земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с российским законодательством, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд, исключены из перечня объектов, не облагаемых земельным налогом. В отношении таковых установлена предельная налоговая ставка, равная 0,3% их кадастровой стоимости. Кроме того, ряд объектов, которые ранее были освобождены от обложения налогом на имущество организаций, теперь не признаются объектами налогообложения. Среди них - памятники истории и культуры федерального значения. Ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов. Ледоколы, суда атомно-технологического обслуживания, а также с ядерными энергоустановками. Космические объекты. Объектом налогообложения не признается также движимое имущество, принятое с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств. Кроме того, постепенно отменяется налоговая льгота в отношении ж/д путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью таковых. Налоговая ставка, установленная регионами в 2013 г., должна быть не более 0,4%, в 2014 г. - 0,7%, в 2015 г. - 1%, в 2016 г. - 1,3%, в 2017 г. - 1,6%, в 2018 г. - 1,9%. Уточнено также, что, если налоговые ставки не определены региональными законами (в отношении транспортного налога, налога на имущество организаций), нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований, законами Москвы и Санкт-Петербурга (по земельному налогу), налогообложение производится по ставкам, указанным в НК РФ. Поправки вступают в силу с 1 января 2013 г., но не ранее чем по истечении 1 месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующим налогам.

Письмо Росздравнадзора от 23.11.2012 № 04И-1111/12 / "О передаче полномочий по лицензированию медицинской деятельности" / С 1 января 2013 года Российская Федерация передает органам государственной власти субъектов РФ осуществление полномочий по лицензированию медицинской деятельности медицинских организаций

Если компания хочет возместить больничные из Соцстраха, то ей придется предоставить все документы, которые потребует фонд. Четко регламентированного перечня таких бумаг в настоящее время нет (журнал «Главбух») Разные территориальные отделения фонда требуют различный пакет документов от страхователей. При этом в приказе Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 г. № 951 сказано, что для возмещения сумм компания должна представить: - письменное заявление; - промежуточную ведомость 4-ФСС РФ; - копии документов, которые подтвердят обоснованность расходов. При этом, запрета на то, чтобы запрашивать дополнительные сведения, в законодательстве нет. В зависимости от обстоятельств территориальные отделения ФСС вправе запросить необходимые бумаги и пояснения. И если страхователь их не представит - отказать в возмещении пособий.

Утвержден электронный формат бухотчетности малых предприятий (Приказ ФНС России от 16.11.12 № ММВ-7?6/881@)

Утверждены новые форматы документов для УСН в электронной форме (Приказ ФНС России от 16.11.2012 N ММВ-7-6/878@)

Расходы на регистрацию товарного знака за рубежом (Письмо Минфина РФ от 08.11.2012 № 03-03-06/1/579)

Отчетность в статистику: что и когда сдавать - http://taxpravo.ru/analitika/statya-295717-otchetnost_v_statistiku_chto_i_kogda_sdavat

Учетная политика - нюансы - http://v2b.ru/Article20121126152609

НДФЛ. ПИСЬМО Минфина РФ от 04.10.2012 № 03-04-06/6/295 / Оплата за обучение детей сотрудников налогом не облагается.

ПИСЬМО Минфина РФ от 17.10.2012 № 03-04-05/10/1198 / Переплату по НДФЛ, образовавшуюся в связи с возвратом работником части материальной помощи, можно вернуть из бюджета.

ПИСЬМО Минфина РФ от 24.10.2012 № 03-04-05/8/1215 / Лишение отца родительских прав не дает матери права на двойной стандартный вычет.

ПИСЬМО Минфина РФ от 19.10.2012 № 03-03-06/1/560 / Действующую часть объекта можно амортизировать, если она отделена от реконструируемой.

Мнение. Амортизация по машинам, простаивающим в связи с сезонным характером деятельности фирмы, включается в налоговые расходы.

ПИСЬМО Минфина РФ от 07.09.2012 № 03-05-05-01/53 / Разъяснено, как рассчитать стоимость объекта, если аванс за него был перечислен в валюте.

Мнение. Сумму переплаты по налогу на прибыль, за которой компания обратилась слишком поздно, можно признать в качестве безнадежного долга.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 30.10.2012 № А40/29703/12/115/124 / Без доказательств умышленного уклонения организации от представления документов санкции незаконны.

Приказ ФНС России от 12.11.2012 № ММВ-7-12/838@ / "Об утверждении перечней услуг, доступных налогоплательщикам в электронной системе управления очередью при непосредственном обращении в территориальные налоговые органы" / Документ содержит перечни услуг, доступных налогоплательщикам при их непосредственном обращении в территориальные налоговые органы, а также в Единые регистрационные центры. Управлениям ФНС России по субъектам РФ предписано обеспечить оказание услуг, поименованных в перечнях (проведение сверки расчетов по обязательным платежам, прием деклараций, прием документов для государственной регистрации, регистрация ККТ и др.). «ГАРАНТ»

Особенности операций с долями для целей налогового учета - http://www.klerk.ru/buh/articles/296375/

Мнение. Если доходы незначительно превышают расходы, компании может быть выгоднее применение «упрощенки» с объектом «доходы минус расходы», чем уплата ЕНВД. Причем в этом случае при наличии иных видов деятельности, не подпадающих под «вмененку», не придется вести раздельный учет по этим спецрежимам.

Москва и законы. Если раньше московские законы вступали в силу лишь после опубликования в официальных печатных изданиях («Вестник Мосгордумы» и «Вестник мэра и правительства Москвы»), то теперь в этот список решили добавить и интернет, в частности сайты парламента и правительства столицы.(Официальный интернет-сайт газеты «Коммерсантъ»)

Производственный календарь на 2013 год - http://www.glavbukh.ru/prcalendar13

Мнение. Сделки купли-продажи доли в уставном капитале общества, подлежат нотариальному удостоверению. Несоблюдение нотариальной формы влечет за собой недействительность такой сделки (п.11 ст.21 закона №14-ФЗ).

Письмо Минфина от 16.11.12 № 03-11-11/344 - организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения (п. 1 ст. 346.13 НК РФ в ред., действующей с 1 октября 2012 года). Таким образом, ПБОЮЛ, подавший в налоговый орган уведомление о переходе с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения с 1 января 2012 года, имеет право вновь осуществить переход на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2013 года в порядке, установленном пунктом 1 статьи 346.13 НК РФ.

Можно ли учесть в прибыли взносы по договорам добровольного личного страхования работников, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов и санаторно-курортного лечения застрахованных лиц? Письмо Минфина от 13.11.12 № 03-03-06/4/108 - Если программой добровольного медицинского страхования предусмотрено санаторно-курортное лечение, то взносы по договорам добровольного личного страхования работников, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов и санаторно-курортного лечения застрахованных работников, могут учитываться для целей налогообложения прибыли организаций.

Сообщение. Со следующего года увеличится норматив возмещения затрат на оборудование (оснащение) рабочего места для инвалида с 50 тысяч до 66,2 тысяч рублей.

Письмо Минфина от 14.11.12 № 03-03-06/4/109 - можно учесть в прибыли расходы на приобретение канцелярских принадлежностей. Если предоставление ручек, блокнотов и прочих канцелярских принадлежностей предусмотрено договором на проведение образовательных (!) мероприятий, то расходы на указанные вещи могут быть учтены в целях налога на прибыль как прочие расходы, связанные с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Постановление Правительства РФ от 22 ноября 2012 г. № 1209 "О внесении изменений в Правила технологического присоединения энергопринимающих устройств потребителей электрической энергии, объектов по производству электрической энергии, а также объектов электросетевого хозяйства, принадлежащих сетевым организациям и иным лицам, к электрическим сетям" / Технологическое присоединение к электрическим сетям посредством перераспределения максимальной мощности: установлена форма типового договора. Установлена форма типового договора технологического присоединения энергопринимающих устройств заявителей, заключивших соглашение о перераспределении максимальной мощности с владельцами энергопринимающих устройств. Речь идет о тех, которые имеют на праве собственности или на ином законном основании энергопринимающие устройства, в отношении которых до 1 января 2009 г. осуществлено фактическое технологическое присоединение к электрическим сетям. Данная типовая форма не используется лицами, максимальная мощность энергопринимающих устройств которых составляет до 15 кВт включительно, а также присоединенных к объектам единой национальной (общероссийской) электрической сети.

Отказ в вычете является неправомерным. Передача имущества в качестве отступного является реализацией имущества, в связи с чем передающая сторона обязана исчислить НДС с реализации, а получающая - вправе принять НДС к вычету. Положения подп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ применимы только в случае исполнения заемщиком обязательств перед каждым новым кредитором по первоначальному договору, лежащему в основе договора уступки, путем возврата кредита в денежной форме. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА от 31.07.2012 по делу № А65-33842/2011.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 31.10.2012 г. № Ф03-4477/2012 / Суд апелляционной инстанции, исследовав и оценив имеющиеся в материалах дела квитанции Сбербанка, авансовые отчеты, копии заявлений работников, и установив, что оплата НДФЛ производилась работниками общества за счет средств, выданных в подотчет, с последующим предоставлением авансовых отчетов, правомерно признал исполненной обязанность общества как налогового агента по уплате НДФЛ.

Определение ВАС от 19.11.2012 г. № ВАС-15080/12 / Оспариваемые судебные акты мотивированы тем, что спорные налоговые декларации по НДС общество подало по истечении трехлетнего срока после окончания соответствующих налоговых периодов, в связи с чем утратило право на возмещение НДС.

Определение КС от 18.10.2012 г. № 2000-О / Установление оспариваемым законоположением условий реализации права налогоплательщиков на применение имущественного налогового вычета по НДФЛ, в том числе закрепление трехлетнего срока нахождения имущества в собственности налогоплательщика в качестве минимального срока, необходимого для получения права на имущественный налоговый вычет в определенном размере, не может рассматриваться как нарушение конституционных прав налогоплательщиков.

Определение ВАС от 20.11.2012 г. № ВАС-15175/12 / Обществом нарушен порядок перечисления в бюджет суммы удержанного НДФЛ. Суды, частично удовлетворяя требования общества, сделали вывод, что данное нарушение порядка не может повлечь начисление пеней, поскольку пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Определение ВАС от 21.09.2012 г. № ВАС-8658/12 / Административное приостановление деятельности назначается только в случаях, если менее строгий вид административного наказания не сможет обеспечить достижение цели административного наказания.

Инспекции чаще будут пытаться взыскивать с основного общества недоимку дочернего и наоборот / Письмо ФНС России от 31.10.2012 № СА-4-7/18386 / ФНС направила нижестоящим налоговым органам для использования в работе судебные акты, принятые при новом рассмотрении дела № А71-1258/2010 (в частности, Постановления ФАС Уральского округа от 22.10.2012 № Ф09-6352/10 и Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.07.2012 № 17АП-6697/2010-АК). По данному делу Президиумом ВАС РФ принято Постановление от 25.10.2011 № 4872/11. В нем был разрешен спор по поводу взыскания недоимки дочернего общества с основного общества. Согласно подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ такое взыскание возможно, если недоимка числится за дочерним обществом более трех месяцев, а выручка за реализуемые им товары, работы, услуги поступает на счета основного общества. ФНС России обращает внимание на следующий вывод Президиума ВАС РФ, сделанный в указанном Постановлении: положения подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ не содержат условия о том, что поступившие на счета основного общества денежные средства должны быть собственными средствами дочернего общества. По мнению суда, иное толкование данной нормы сделало бы невозможной ее реализацию. Принадлежность денежных средств основному обществу не только не исключает, а напротив, обусловливает возможность взыскания с него недоимки дочернего общества. Президиум ВАС РФ направил дело на новое рассмотрение. При новом рассмотрении суды трех инстанций признали правомерным взыскание инспекцией в судебном порядке недоимки дочернего общества с его материнской компании при условии, что все процедуры принудительного взыскания недоимки непосредственно с дочернего общества в бесспорном порядке были исчерпаны. ФНС сообщает нижестоящим налоговым органам о необходимости активно использовать в работе положения подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ с учетом указанной позиции судов. Ранее - в Постановлении Президиума ВАС РФ от 25.10.2011 № 4872/11 есть еще два важных для налогоплательщиков вывода, на которые налоговое ведомство в рассматриваемом Письме не обратило внимания. Так, ВАС РФ указал, что взыскание недоимки в порядке подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ правомерно только за счет денежных средств, поступивших за реализуемые товары, работы, услуги должника. Другими словами, взыскание недоимки за счет тех средств на счетах основного общества, которые имеют иные источники, является неправомерным. Кроме того, взыскание будет неправомерным в ситуации, если денежные средства поступили на счет основного общества до момента возникновения обязанности дочерней компании по уплате налога. «КонсультантПлюс»

Обязанность по уплате НДФЛ с доходов, полученных налогоплательщиком от участия в стимулирующей лотерее, возлагается на налогового агента. Если выигрыш получен не в денежной форме, у налогового агента отсутствует возможность удержать налог на доходы физических лиц. В этом случае налогоплательщик должен самостоятельно исчислить и уплатить сумму налога с дохода в виде стоимости полученного выигрыша, превышающей 4000 руб., в порядке, предусмотренном ст. 228 НК РФ. Письмо Минфина России от 15.11.2012 г. № 03-04-05/6-1306

Подряд и монтаж. Торговля оборудованием. НДС при возмещении расходов покупателем - http://www.klerk.ru/buh/articles/296374/

Постановление Правительства РФ от 22 ноября 2012 г. № 1207 "Об осуществлении контроля за внешнеторговыми бартерными сделками и их учета" / Определено, как таможенники контролируют исполнение внешнеторговых бартерных сделок. Закреплено, как контролируются и учитываются внешнеторговые бартерные сделки. Речь идет о сделках, совершаемых при осуществлении внешнеторговой деятельности и предусматривающих обмен товарами, услугами, работами и интеллектуальной собственностью, условиями которых оговорен вывоз из России товаров, в т. ч. являющихся результатом оказанных услуг, выполненных работ, а также предполагающих передачу исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности. Субъектами указанных правоотношений являются российские юридические и физические лица, таможенные органы. Последние контролируют исполнение этими лицами обязанностей по таким сделкам. ФТС России в течение 3 рабочих дней после выпуска 1-й партии вывозимых товаров направляет в электронном виде соответствующую декларацию на них в уполномоченный таможенный орган. Он запрашивает у российских юридических и физических лиц соответствующие документы. Приведен их перечень. Срок представления документов по запросу уполномоченного таможенного органа - 10 рабочих дней. Уполномоченный таможенный орган анализирует представленную информацию, в т. ч. данные о сроках исполнения обязательств и сумме стоимости исполненных встречных обязательств по внешнеторговой бартерной сделке, для выявления возможных нарушений законодательства. Сделки учитываются уполномоченным таможенным органом в документе учета, который ведется в электронном виде. Определено, какие сведения в него вносятся, как он заполняется. Постановление вступает в силу по истечении 30 дней после его официального опубликования.

Приказ Минфина РФ от 18 сентября 2012 г. № 127н "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 3 марта 2011 г. № 26н" / Скорректирован Порядок ведения госреестра микрофинансовых организаций.

Нарушение пятидневного срока предъявления счетов-фактур само по себе не является основанием для отказа в предоставлении вычета, заявленного по таким счетам-фактурам. Положениями ст. 169 НК РФ не установлено обязательное указание в счетах-фактурах номера платежно-расчетного документа, если авансовый платеж поступил налогоплательщику в том же налоговом периоде, в котором произошла фактическая реализация товаров. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОГО ОКРУГА от 28.10.2011 по делу № А40-13676/11-20-61 и ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ОКРУГА от 06.08.2012 по делу № А53-21669/2011.

Письмо ФНС России от 21.11.2012 № АС-4-2/19575@ / "По вопросу определения размера штрафа по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременное представление в налоговый орган бухгалтерской отчетности" / Размер штрафа за непредставление бухгалтерской отчетности должен определяться исходя из штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ, входящий в состав бухгалтерской отчетности.

Инспекция отказала компании в вычете НДС по ремонтно-строительным работам, так как у ее подрядчика нет лицензии на их выполнение. Однако арбитры встали на сторону организации, поскольку она представила полный пакет надлежащим образом оформленных документов, подтверждающих правомерность применения налоговых вычетов. Отсутствие же у контрагента лицензии на выполнение строительных работ не опровергает сам факт их выполнения, а только указывает на то, что работы проведены без специального разрешения, что влечет ответственность для выполнившего их лица. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.11.2012 № А52-1812/2012)

В случае, если сделка осуществляется между взаимозависимыми лицами, одно из которых является лицом, образованным в соответствии с законодательством иностранного государства, но действующим через постоянное представительство, можно говорить о ситуации, когда конечные получатели доходов (выгодоприобретатели) находятся на территории разных государств. Исходя из совокупности изложенных положений сделки между взаимозависимыми лицами, одно из которых является лицом, образованным в соответствии с законодательством иностранного государства, но действующим через постоянное представительство, не подпадают под действие п. 2 ст. 105.14 Кодекса и на них распространяются нормы п. 1 указанной статьи без учета особенностей. <О целях признания сделки между взаимозависимыми лицами> Минфин - письмо от 16.11.2012 № 03-01-18/9-172

Мнение. В законе не установлен специальный срок исковой давности по требованиям участников ООО о выплате дивидендов. Потому на них распространяется общий срок (ст. 196 ГК РФ), исчисляемый с момента, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении права (п. 1 ст. 200 ГК РФ). В то же время стоит учитывать, что правило о трехлетнем (или пятилетнем) сроке было введено относительно недавно — с 31 декабря 2010 г.

При оказании казахстанским налогоплательщиком российской организации услуг по организации выставок на территории Казахстана в данных случаях местом их реализации территория РФ не признается и, соответственно, такие услуги в России объектом налогообложения НДС не являются. Соответствующие разъяснения приводит ФНС РФ на ведомственном сайте.

Мнение. В региональных УФНС создаются подразделения, которые будут заниматься только отбором кандидатов на выездные проверки.

Компании вправе применять двойную норму амортизации к основным средствам, изначально предназначенным для работы в круглосуточном режиме. (Президиум ВАС РФ 20 ноября). Кодекс не связывает право на коэффициент с быстрым износом оборудования. Ускоренная амортизация является «стимулирующим фактором, это способ пополнить оборотный капитал и дать возможность модернизировать основные средства». Видимо вывод суда позволяет использовать повышающий коэффициент для любых объектов, которые предназначены для непрерывной работы: серверов, холодильных установок, охранных сигнализаций и др.

Письмо Минфина от 02.11.12 № 03-01-18/8-159 - контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами. Для целей НК РФ цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, а также доходы (прибыль, выручка), получаемые лицами, являющимися сторонами таких сделок, признаются рыночными.

Особенности расчета пособий за счет ФСС в 2013 году - http://www.klerk.ru/buh/articles/300011/

Готовимся к проверке ККТ и учета денежной выручки - http://www.klerk.ru/buh/articles/296404/

Минфин - письмо № 03-04-06/9-309 от 07.11.2012 - возникает ли у наследников заемщика доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах вследствие того, что с момента смерти наследодателя проценты по кредиту, согласно договору, перестают начисляться. Банк при заключении кредитных договоров с физическими лицами включает в кредитные договоры условия о том, что в случае смерти заемщика срок договора считается оконченным. В связи с этим, согласно пункту 3 статьи 425 Гражданского кодекса РФ прекращается начисление процентов за пользование кредитом, но не прекращается обязательство по возврату кредита, уплате ранее начисленных процентов и иных ранее возникших обязательств. При отсутствии договорных отношений дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах у наследников заемщика не возникает.

Мнение. В 2013 году вступает в силу новый Закон о бухгалтерском учете, который отменяет обязательные унифицированные формы первичных документов, уточняет ситуацию с регистрами бухучета и обязывает ИП вести либо книгу учета доходов и расходов, либо бухучет.

ЗАКОН Г. МОСКВЫ ОТ 31.10.2012 № 53 / «О патентной системе налогообложения» / Вступает в силу с 01.01.2013, но не ранее чем по истечении 1 месяца со дня его официального опубликования. С 1 января 2013 года на территории Москвы вводится в действие патентная система налогообложения. Установлены размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности. С момента вступления в силу данного Закона утрачивает силу Закон города Москвы от 29 октября 2008 года № 52 «Об упрощенной системе налогообложения на основе патента».

Банк России лишил лицензии банк «Дербент-Кредит».

Инвентаризация – детали - http://www.garant.ru/consult/account/431693/




26

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 30.10.2012 г. № А43-3934/2012 / Не имеет правового значения тот факт, в каком порядке планируется рассматривать вопрос о возмещении налогоплательщику НДС (в порядке ст. 176 или 176.1 НК РФ), поскольку при любых обстоятельствах проведение камеральной налоговой проверки является обязательным условием для реализации права налогоплательщика на получение вычета. Кроме того, ст. 86 НК РФ и положения о требованиях, предъявляемых к форме запроса о предоставлении выписки по операциям на счете организации, не обязывают налоговый орган указывать в запросе период, за который проводятся те или иные мероприятия налогового контроля.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12.11.2012 г. № А70-12931/2011 / Приобретение товара у взаимозависимого лица не приравнивается к недобросовестности налогоплательщика. В каждом конкретном случае необходимо доказать, что взаимозависимость привела к нерыночному ценообразованию и необоснованному завышению налога, подлежащего возмещению из бюджета.

Постановление ФАС Московского округа от 14.11.2012 г. № А40-19362/12-115-46 /Для подтверждения права на включение в состав налоговых вычетов сумм НДС по спорным сделкам, обществом соблюдены все необходимые условия: получены надлежащим образом оформленные счета-фактуры на суммы оплаты; приобретенные товары приняты к учету; также соблюдено общее условие – использование приобретенных товаров (работ, услуг) в деятельности, облагаемой НДС – предоставление в аренду и продажа.

Постановление ФАС Московского округа от 15.11.2012 г. № А41-41798/11 / Поскольку выставление на счет налогоплательщика инкассовых поручений на списание недоимок по налогу и пеням является принудительным взысканием денежных средств, а одним из существенных условий для применения такого взыскания является ограничение срока, направление инкассового поручения в банк по истечении срока, предусмотренного п. 3 ст. 46 НК РФ, независимо от причин пропуска, является недопустимым.

Постановление ФАС Московского округа от 16.11.2012 г. № А40-36012/12-115-164 / Отказывая в удовлетворении требований общества, судами оценены представленные в материалы дела результаты проверок контрагентов, согласно которым, у контрагентов общества отсутствуют какие-либо технические ресурсы; не имеют соответствующих специалистов в штате организаций; не исполняют обязанности по представлению по месту налогового учета налоговой и бухгалтерской отчетности; по юридическому адресу, указанному в учредительных документах, не располагаются; имеют признаки фирм-«однодневок»; не осуществляют платежи, связанные с оплатой коммунальных услуг, телефонной связи, арендой помещений, прочие общехозяйственные расходы.

Определение ВАС РФ от 08.11.2012 г. № ВАС-11525/12 / Суды сочли недоказанным осуществление предпринимателем реализации товаров от своего имени, но по поручению и за счет принципала (иностранных фирм), при этом исходили из отсутствия документального подтверждения выплаты агентского вознаграждения, отчетов агента об исполнении условий агентского договора и осуществления им каких-либо действий в интересах этих фирм.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 25.10.2012 г. № А31-11529/2011 / При нарушении срока выдачи заработной платы работодатель должен перечислить ее сотруднику вместе с процентами, минимальный размер которых установлен Трудовым кодексом РФ. На практике возникает вопрос, являются ли указанные проценты компенсационной выплатой, не облагаемой страховыми взносами. Это законодательно установленную компенсацию, связанную с исполнением работником трудовых обязанностей. Следовательно, в базу для начисления взносов такие проценты не включаются.

Постановление ВАС РФ от 18.09.2012 г. № 4517/12 / Направление налогоплательщику при проведении камеральной налоговой проверки требования о представлении документов, подтверждающих правомерность отражения в налоговой отчетности операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость, противоречит нормам ст. 88 НК РФ. Следовательно, привлечение общества к налоговой ответственности на основании п. 1 ст. 126 НК РФ по указанному основанию неправомерно.

Определение ВАС РФ от 07.11.2012 г. № ВАС-14031/12 / Удовлетворяя налоговые требования инспекции, суды первой и апелляционной инстанций исходили из того, что комитет как юридическое лицо владеет спорными транспортными средствами, которые зарегистрированы на его имя и в силу этих обстоятельств являются объектами обложения транспортным налогом.

Как рассчитать взаимозависимость - http://taxpravo.ru/analitika/statya-295301-kak_rasschitat_vzaimozavisimost

Единовременные выплаты в случае утери близкого родственника могут быть обложены НДФЛ, решил Минфин в письме от 14 ноября 2012 г. № 03-04-06/4-318. В документе отмечается, что семья — это «локализованная социальная группа, в которой предполагаются совместное проживание и ведение хозяй¬ства». Соответственно, если родственники не живут друг с другом, за выплату по утрате родственника сотрудник должен заплатить 13% подоходный налог, передает РБК Daily. Вывод о необходимости уплаты налога в данной ситуации можно сделать на основе «системного толкования» положений Семейного кодекса России, подчеркнули чиновники. «Если родственники проживают раздельно, то это уже не семья, соответственно, НДФЛ должен удерживаться», — полагают в министерстве. (Возможно, такая оригинальная трактовка Семейного кодекса РФ противоречит Налоговому кодексу России).

Дивиденды в части превышения над суммой, рассчитанной пропорционально доле участника в ООО, облагаются не по льготной, а по общей ставке - http://www.pravcons.ru/publ21-11-2012-3.php

ПРОВЕРКИ РОСТРУДА ПО НОВЫМ ПРАВИЛАМ: ЧТО ВАЖНО ЗНАТЬ РАБОТОДАТЕЛЮ - http://www.pravcons.ru/publ26-11-2012-4.php

Размер больничного пособия зависит от страхового стажа сотрудника. Страховой стаж определяется на день наступления временной нетрудоспособности. Каждые 30 отработанных дней переводятся в месяцы, а каждые 12 месяцев – в полные годы. Это следует из пункта 21 Правил, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 6 февраля 2007 г. № 91. Представим самую распространенную ситуацию, когда календарный месяц или календарный год отработан сотрудником полностью. Как рассчитывать страховой стаж в таком случае? Определять общее количество дней трудовой деятельности человека путем суммирования всех периодов его работы, а затем делить полученный результат на 30 и на 12? На использовании такого трудоемкого способа настаивали некоторые региональные отделения Соцстраха. Читайте - как производить подсчеты. Источник "Главбух"

Письмо ФCС от 30.10.12 № 15-03-09/12-3065П / По вопросу исчисления страхового стажа для определения размера пособий по временной нетрудоспособности / «При расчете страхового стажа перевод каждых 30 дней указанных периодов в полные месяцы, а каждых 12 месяцев этих периодов в полные годы предусматривается только для неполных календарных месяцев и неполных календарных лет. В случае, если календарный месяц или календарный год отработан работником полностью, то делить количество отработанных дней на 30 дней и соответственно 12 месяцев не нужно».

Письмо МФ от 12.11.12 № 03-11-11/339 / По вопросу применения упрощенной системы налогообложения / «Заверение в налоговом органе Книги учета доходов и расходов, которая велась в электронном виде и выведена налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, по окончании отчетных периодов на бумажные носители, вышеуказанным Порядком [Приказ МФ от 31.12.2008 № 154н] не предусмотрено».

Письмо МФ от 06.11.12 № 03-04-05/8-1251 / По вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц / «...условием предоставления стандартного налогового вычета является не только предельная величина дохода в размере 280 000 руб., но и то, что ребенок должен являться учащимся очной формы обучения в возрасте до 24 лет. Таким образом, физическое лицо утрачивает право на получение налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, с месяца, следующего за месяцем окончания учебы (с июля 2011 г.)».

Годовой отчет 2012: Как сделать реформацию баланса - http://www.buhgalteria.ru/article/n68476

ИП и доверенность. Нормами п. 3 ст. 29 Налогового кодекса установлено, что уполномоченный представитель физлица может действовать на основании нотариально удостоверенной доверенности. Аналогичное правило применимо и к индивидуальным предпринимателям (письмо Минфина России от 15.11.2012 г. № 03-02-08/99).

Честным. Выиграл – плати. В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других, основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), уплачивают налог исходя из сумм таких выигрышей. Уменьшение для целей налогообложения дохода в виде выигрыша на сумму (ставку), передаваемую участником азартной игры ее организатору, кодексом не предусмотрено. Граждане, получившие упомянутый доход, самостоятельно исчисляют НДФЛ, исходя из сумм выигрышей, и представляют в инспекцию по месту своего учета декларацию. (Письмо Минфина РФ от 14.11.2012 № 03-04-05/4-1276)

Призрак юрлица. В силу п. 8 ст. 63 ГК РФ ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо - прекратившим существование после внесения об этом записи в единый государственный реестр юридических лиц. Исключение недействующей организации из Единого государственного реестра юридических лиц в порядке, предусмотренном ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", не является ликвидацией. В связи с этим в случае исключения недействующего юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц кредитор не вправе включить в состав внереализационных расходов задолженность такого лица как убытки в виде безнадежной задолженности. Минфин - письмо от 08.11.2012 № 03-03-06/1/577

Вычет на куплю жилья у родственника. Письмо ФНС России от 19.11.2012 № ЕД-4-3/19457@ / "О налогообложении доходов физических лиц" / Положения НК РФ о взаимозависимых лицах для целей предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ применяются к сделкам купли-продажи жилья, совершенным после 1 января 2012 года / Имущественный налоговый вычет по расходам на новое строительство (приобретение) жилья не применяется в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми. Взаимозависимость лиц с 1 января 2012 года определяется в соответствии со статьей 105.1 НК РФ. Поскольку Федеральным законом от 18.07.2011 № 227-ФЗ, которым данная статья введена в Налоговый кодекс РФ, прямо не предусмотрено, что ее действие имеет обратную силу. Положения данной статьи при предоставлении имущественного налогового вычета распространяются на сделки купли-продажи жилых домов, квартир, комнат или доли в них, совершенные после 1 января 2012 года.

Мнение: В соответствии со ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ могут быть ликвидированы юридические лица, в течение 12 месяцев не представлявшие налоговую отчетность и не осуществлявшие операций хотя бы по одному банковскому счету. В отношении подобных юридических лиц налоговый орган вначале принимает решение о предстоящем исключении юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ). Это делается для того, чтобы кредиторы организации, если таковые есть, могли заявить свои требования. Если это произойдет, то ликвидация будет осуществляться уже в судебном порядке на основании законодательства о банкротстве. Решение о предстоящем исключении должно быть в течение трех дней с момента принятия опубликовано в органах печати, в которых публикуются данные о государственной регистрации юридического лица. Вместе с решением о предстоящем исключении публикуются сведения о порядке и сроках направления заявлений кредиторами, самим недействующим юридическим лицом и иными заинтересованными лицами. Если за этот срок заявления не будут направлены, регистрирующий орган исключит юридическое лицо из ЕГРЮЛ путем внесения в реестр соответствующей записи.

ФНС обращает внимание налогоплательщиков на то, что интерактивные сервисы и информационные материалы, размещенные на сайте, доступны независимо от времени суток и местонахождения налогоплательщиков. Важнейшим шагом к реализации принципа экстерриториальности является создание интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». Подключившись к «Личному кабинету», пользователь сможет: получать актуальные сведения об объектах налогообложения (недвижимом имуществе, земельных участках и транспортных средствах), информация о которых содержится в базе данных налоговых органов; отслеживать уплаченные суммы налогов, суммы переплат и задолженностей перед бюджетом; просматривать суммы начислений по налогам, в том числе сформированные налоговые уведомления; оплачивать задолженность и текущие начисления в режиме on-line, а при необходимости формировать и распечатывать квитанции для оплаты в отделениях банков; обращаться в режиме on-line в налоговые органы по всем возникающим вопросам; отслеживать статус камеральной проверки налоговой декларации по форме № 3-НДФЛ на предоставление имущественного или социального налогового вычета. Чтобы начать пользоваться данным сервисом необходимо получить регистрационную карту. Для получения такой карты и доступа к сервису «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» надо лично обратиться в любую инспекцию ФНС, независимо от места постановки на учет с документом, удостоверяющим личность, и свидетельством о постановке на учет физического лица.

Выездная налоговая проверка. Планирование, порядок проведения и рассмотрения результатов - http://www.klerk.ru/buh/articles/295975/

Положения НК не содержат запрета на проведение выездных налоговых проверок физических лиц, прекративших деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей. См. также Определение Конституционного Суда РФ от 25.01.2007 № 95-О-О. Налоговые органы вправе рассматривать для включения в план выездных налоговых проверок и осуществлять выездные налоговые проверки физических лиц, утративших статус индивидуального предпринимателя, за период их деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Минфин - письмо № 03-02-07/1-272 от 01.11.2012 - обязана ли иностранная организация, которая приобрела 50% акций в российском ЗАО, сообщить в налоговый орган в РФ об участии в российской организации. Пунктом 2 части 2 статьи 23 НК установлена обязанность налогоплательщика сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия. На иностранную организацию, место нахождения которой за пределами Российской Федерации, не возлагается обязанность представлять в налоговые органы сведения, предусмотренные подпунктом 2 пункта 2 статьи 23 Кодекса.

Решение Верховного Суда от 16 октября 2012 г. № ГКПИ12-1250 / Все ли основания для аннулирования разрешений на работу высококвалифицированных иностранцев законны? Оспаривались нормы, закрепляющие одно из оснований для аннулирования (отказа в продлении срока) разрешения на работу иностранному высококвалифицированному специалисту. Таким основанием признается нарушение работодателем требования о том, что данный специалист должен получать зарплату в размере 2 млн руб. и более за период, не превышающий года. ВС счел эти нормы незаконными.

Приказ ФНС от 16.11.2012 № ММВ-7-6/881@ / "Об утверждении формата представления бухгалтерской отчетности субъектов малого предпринимательства в электронной форме" / Приказом Минфина России от 17.08.2012 № 113н введены в действие упрощенные формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках для субъектов малого предпринимательства. В соответствии с указанными формами утверждены форматы их представления в электронной форме. Приказ вступает в силу с отчетности за 2012 год.

При уменьшении уставного капитала до стоимости чистых активов облагаемого дохода у фирмы не возникает / Доходы, связанные с уменьшением уставного капитала до стоимости чистых активов, при определении базы по налогу на прибыль не учитываются (п. 17 ст. 251 НК РФ). В случае же, если уставный капитал скостили до величины ниже, чем размер чистых активов, разница признается внереализационным доходом в соответствии с п. 16 ст. 250 кодекса (Письмо ФНС РФ от 06.09.2012 № АС-4-3/14878@).

Письмо ФНС от 19.11.2012 № ЕД-4-3/19416@ / "О проведении подготовительных мероприятий по изготовлению бланков декларации по налогу на доходы физических лиц" / При декларировании доходов за 2012 год должна применяться действующая форма налоговой декларации по НДФЛ / ФНС России сообщает также, что в настоящее время не планируется утверждение новой формы налоговой декларации по НДФЛ, а также внесение изменений в действующую форму, утвержденную Приказом ФНС России от 10.11.2011 № ММВ-7-3/760@.

Мнение – «главбух» - Специалисты налоговой службы сообщили: при уплате НДФЛ в поле 110 указывают «НС» (письмо от 2 ноября 2012 года № ЕД-4-3/18597). Ошибка в поле 110 к недоимке вряд ли приведет.

ВСЕМ!!! ВНИМАНИЕ!!! Минфин России разъяснил порядок выставления счетов-фактур экспедиторами / Письмо Минфина от 01.11.2012 № 03-07-09/148 / В соответствии с договором транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента - грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение определенных договором услуг, связанных с перевозкой груза (п. 1 ст. 801 ГК РФ). Минфин предлагает порядок выставления экспедитором счетов-фактур на сумму своего вознаграждения, а также на стоимость услуг третьих лиц, приобретенных от его имени за счет клиента в соответствии с договором транспортной экспедиции. Экспедитору следует оформить отдельные счета-фактуры на сумму своего вознаграждения и на приобретенные для клиента услуги. Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 не регулирует порядок составления экспедиторами счетов-фактур в отношении услуг, приобретенных ими для клиента от своего имени, но за его счет. Но поскольку договор транспортной экспедиции аналогичен посредническому договору, то при выставлении таких счетов-фактур можно применять правила, установленные для комиссионеров и агентов. Для этого экспедитор отражает п! оказатели счетов-фактур, выставленных ему организациями, которые непосредственно оказывали услуги, в счете-фактуре, выставляемом клиенту. Следует отметить, что в данном счете-фактуре можно указать стоимость всех услуг третьих лиц. При этом каждый вид услуг вносится в счет-фактуру отдельно (самостоятельной позицией). Экспедитор должен выставить счет-фактуру не позднее пяти календарных дней с момента, когда им была оказана услуга клиенту. Порядковый номер таким счетам-фактурам присваивается в соответствии с индивидуальной хронологией составления счетов-фактур экспедитора. Документ оформляется в двух экземплярах. Один регистрируется в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур "Выставленные счета-фактуры" (в книге продаж не регистрируется). Другой экземпляр передается клиенту с копиями счетов-фактур, полученных от оказавших услуги! лиц, и копиями соответствующих первичных документов. Оригиналы указанных счетов-фактур регистрируются в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур "Полученные счета-фактуры" (в книге покупок не регистрируются). Аналогичные разъяснения содержатся также в Письмах ФНС России от 03.10.2012 № ЕД-4-3/16555@, Минфина России от 21.09.2012 № 03-07-09/132. В них указывается, что экспедитор при выставлении счетов-фактур в отношении услуг, приобретенных им для клиента за счет последнего, может применять правила, которые установлены для комиссионеров и агентов, а также что счет-фактура на вознаграждение выставляется отдельно.

Постановление ФАС Поволжского округа от 30.10.2012 г. № А65-27596/2011 / В силу п. 1 ст. 38 НК РФ объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Поэтому передача имущества в качестве отступного в целях погашения обязательств по кредитному договору подлежит обложению НДС.

Постановление ФАС Поволжского округа от 30.10.2012 г. № А72-10935/2011 / Учитывая совокупность установленных по делу обстоятельств, судебная коллегия приходит к выводу о создании предпринимателем искусственной ситуации для получения средств из Фонда социального страхования Российской Федерации ввиду отсутствия экономической обоснованности значительного повышения заработной платы сотрудницы фактически непосредственно перед наступлением страхового случая.

Постановление ФАС Поволжского округа от 07.11.2012 г. № А12-515/2012 / Основанием для начисления спорных сумм налогов и соответствующих сумм пени и штрафа послужили выводы налогового органа о том, что обществом с контрагентом не осуществлялись реальные хозяйственные операции, организации созданы на подставных лиц без цели осуществления хозяйственной деятельности, документы подписаны неустановленными лицами, организация не находятся по юридическому адресу, указанному в учредительных документах, у поставщика отсутствуют трудовые и материальные ресурсы.

Определение ВАС РФ от 12.11.2012 г. № ВАС-14820/12 / Инспекция правомерно прекратила проведение камеральной проверки первичной налоговой декларации в связи с направлением обществом уточненной налоговой декларации.

Определение ВАС РФ от 12.11.2012 г. № ВАС-14960/12 / Признавая правомерным доначисление спорной суммы НДС, начисление соответствующих сумм пеней и взыскание штрафа, суд апелляционной инстанции руководствовался положениями ст. 161, 173 НК РФ согласно которым налоговыми агентами признаются покупатели (получатели), как государственного, так и муниципального имущества (за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями).

Письмом Минфина от 12.11.12 № 03-03-06/1/584, как определяется предельный размер процентов по долговому обязательству. Предельный размер процентов по долговому обязательству, которые признаются расходом в целях налога на прибыль, определяется на основании величины этого обязательства, ставки рефинансирования ЦБ РФ и фактического периода пользования заемными средствами. Расчет осуществляется исходя из числа дней в календарном году.

Письмо Минфина от 09.11.12 № 03-03-06/4/107 - как учитываются средства, полученные собственником коммуникаций за перенос их своими силами за пределы участка, для того чтобы освободить территорию под строительство автомобильной дороги. Минфин разъяснил, что при расчете налога на прибыль средства, полученные им в виде компенсации соответствующих расходов, учитываются в доходах от реализации. Затраты, связанные с переносом коммуникаций, уменьшают базу по указанному налогу.

Хранение документов. Сроки хранения, уничтожение и утилизация первичных учетных документов - http://www.klerk.ru/buh/articles/295973/

Минэкономразвития - приказ № 707 от 31.10.2012 - устанавливает на 2013 год коэффициент-дефлятор К1, необходимый для расчета налоговой базы по ЕНВД. Согласно документу, коэффициент К1 в следующем году составит 1,569.

Определение ВАС от 08.11.2012 г. № ВАС-11890/12 / Поскольку формы статистического наблюдения, истребованные инспекцией, к числу документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов законодательством о налогах и сборах не отнесены, поэтому в действиях органа Госкомстата по отказу в представлении форм федерального статистического наблюдения за 2009 и 2010 годы налогоплательщика отсутствует состав правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 126 НК.

Приказ Министерства экономического развития от 31 октября 2012 г. № 707 "Об установлении коэффициента-дефлятора K1 на 2013 год" / ЕНВД: коэффициент-дефлятор К1 в следующем году составит 1,569. Установлен коэффициент-дефлятор К1, необходимый для расчета налоговой базы по ЕНВД, на 2013 г. Он составляет 1,569 (в 2012 г. - 1,4942). К1 учитывает изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в России в предшествующем периоде. Он устанавливается ежегодно.

Указание Банка России от 1 ноября 2012 г. № 2906-У "О внесении изменений в приложение 8 к Положению Банка России от 29 августа 2008 года № 321-П "О порядке представления кредитными организациями в уполномоченный орган сведений, предусмотренных Федеральным законом "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" / Борьба с отмыванием денег: операции по получению некоммерческими организациями средств от иностранных источников - под контролем / Дополнен список операций, сведения о которых кредитные организации представляют в уполномоченный орган в целях противодействия легализации (отмыванию) незаконных доходов и финансированию терроризма. В него включены операции по получению некоммерческими организациями денежных средств и (или) иного имущества от зарубежных стран, международных и иностранных организаций, иностранцев и лиц без гражданства.

ПИСЬМО Минфина РФ от 30.10.2012 № 03-07-11/461 / Компании, не являющейся заказчиком перевозки, для вычета НДС по приобретенной продукции товарно-транспортная накладная не нужна.

ПИСЬМО Минфина РФ от 04.09.2012 № 03-07-08/264 / Корректировочный счет-фактура должен содержать реквизиты сторон, актуальные на момент составления этого документа. В корректировочном счете-фактуре безопаснее отражать как новые, так и старые сведения о продавце и покупателе.

ПИСЬМО Минфина РФ от 16.10.2012 № 03-04-06/4-303 / При возврате учредителю дополнительного вклада в уставный капитал налогооблагаемого дохода по НДФЛ у него не возникает.

ПИСЬМО ФНС РФ от 26.10.2012 № ЕД-3-3/3887@ / Стоимость путевки на санаторно-курортное лечение, выданной сотруднику в качестве приза, освобождена от налога.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 29.10.2012 № А40-11912/12-140-57 / Затраты общества на аренду жилья для сотрудника фирмы, представляющей интересы общества, включаются в налоговые расходы.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Северо-Западного округа от 29.10.2012 № А26- 4579/2011 / Стоимость консультаций по расстановке оборудования в не построенном объекте уменьшает облагаемую прибыль фирмы при документальном подтверждении оказанных услуг.

ПИСЬМО Минфина РФ от 17.10.2012 № 03-03-06/1/555 / Премии иностранным компаниям за выполнение определенных условий договора облагаются налогом на прибыль.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Западно-Сибирского округа от 02.10.2012 № А67-6052/2011 / Разъяснено, когда иностранцу, командированному в другой регион, не нужно получать еще одно разрешение на работу.

Мнение. Работодатель обязан предоставить сотруднику отпуск без сохранения заработной платы как до, так и после регистрации брака.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Президиума ВАС РФ от 04.09.2012 № 17255/09 / Условие договора с гендиректором о выплате ему значительной суммы при увольнении недействительно, если оно не согласовано на общем собрании акционеров.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Президиума ВАС РФ от 23.10.2012 № 6530/12 / В уставе ООО можно предусмотреть, что гендиректор избирается только единогласным решением всех участников общества.

Водный налог. ФНС - письмо № ЕД-4-3/18572@ от 02.11.2012 - представление декларации по водному налогу в части водопользования, осуществляемого на территории нескольких муниципальных образований в пределах одного субъекта РФ, осуществляется либо в ИФНС по месту нахождения налогоплательщика в этом субъекте РФ, либо, по согласованию с региональным УФНС РФ, в один из налоговых органов этого же субъекта РФ по месту водопользования. При этом уплата водного налога производится отдельными платежными поручениями в отношении каждого муниципального образования в пределах соответствующего субъекта РФ, на территории которого осуществляется пользование водными объектами.




21

С праздником уважаемые - с Днем Российского Бухгалтера!


Из-за боязни обвинения в связях с «однодневками» некоторые налогоплательщики, чтобы не передавать документы в руки налоговиков, уничтожают «первичку». Если причиной отсутствия документов являются стихийные бедствия (пожары, затопления), уничтожившие документы, инспекторы проверят, обращались ли налогоплательщики в МЧС России или в коммунальные службы, сделав соответствующие запросы в указанные органы. В случае кражи документов проверяется, подавалось ли соответствующее заявление в правоохранительные органы, возбуждено ли уголовное дело по этому факту. При передаче «первички» в архивное учреждение, не обеспечившее сохранность документов, запрос будет сделан и в эту организацию. При наличии объективных причин утраты документов налоговики проверят, предпринимали ли налогоплательщики какие-либо действия по восстановлению утраченных документов, объяснят, что в их интересах восстановить как можно больше «первички», и, возможно, дадут на это время (если не дадут надо в письменном виде попросить их об этом). Однако по большому счету причина отсутствия документов не важна: в силу подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны обеспечить сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов в течение четырех лет. Несоблюдение этой обязанности приведет к доначислению налогов расчетным методом, при этом не имеет принципиального значения, почему нет документов, и есть ли в этом вина налогоплательщика. Единственное основание для непредставления затребованных инспекцией документов – истечение четырехлетнего срока хранения (да и то не по всем операциям, например, этот срок удлиняется при длительном списании убытка и начислении амортизации). В этом случае налоговики не могут ни требовать представления документов, ни доначислять налоги (см. постановление ФАС ВСО от 04.07.2012 по делу № А33-5433/2011, оставленное без изменения определением ВАС РФ от 26.09.2012 № ВАС- 11843/12). В случае отсутствия «первички» налоговики могут применить расчетный метод, причем порядок расчета суммы налога, подлежащей уплате в бюджет различный в зависимости от того, о каком налоге идет речь.

По мнению Минфина России, облагать реализацию недостроенных жилых домов нужно. Арбитражная практика противоположна: суды на стороне компаний - http://www.klerk.ru/buh/articles/295345/

Больничный недавно нанятому иностранному работнику оплачивается на основе МРОТ - http://www.klerk.ru/buh/articles/295239/

Взаимозависимым. Минфин - письмо № 03-01-18/8-161 от 02.11.2012 - согласно пункту 1 статьи 105.8 НК РФ при определении для целей налогообложения доходов (прибыли, выручки) в сделках, сторонами которых являются взаимозависимые лица, могут быть использованы в порядке, предусмотренном статьями 105.10 - 105.13 Кодекса, показатели рентабельности, указанные в данном пункте. При расчете интервала рентабельности с целью определения для целей налогообложения доходов (прибыли, выручки) в отношении контролируемых сделок по предоставлению займа возможно использовать сведения, имеющиеся на момент заключения договоров займа (с учетом сопоставимости условий предоставления займа) при условии, что положения договоров не изменялись с момента их заключения. В случае изменения условий указанных договоров необходимо руководствоваться сведениями, имеющимися на момент такого изменения.

Работник вправе оспорить в суде увольнение в течение месяца со дня вручения ему копии приказа - http://www.klerk.ru/buh/articles/295236/

Отпуск и резерв. Компаниям, которые создают в налоговом учете резерв на оплату отпусков, надо пересчитать его сумму на конец года. Чиновники разъяснили как это сделать правильно (письмо Минфина РФ от 29.10.2012 № 03-03-10/121). Во-первых, надо определить число дней отпуска за год, которые сотрудники не использовали. Затем, умножить его на среднедневную сумму расходов на отпуска, не исключая при этом страховые взносы. Это и будет той частью резерва, которая приходится на неиспользованный отпуск. Во-вторых, если полученный показатель окажется больше фактического остатка неиспользованного на конец года резерва, сумму превышения надо списать в расходах на оплату труда. А если меньше, то разницу учесть во внереализационных доходах. Причем рекомендации чиновников актуальны, если компания формирует резерв и в следующем году. В противном случае весь остаток на 31 декабря потребуется включить в доходы. (Официальный интернет-сайт газеты «Учет.Налоги.Право»)

Иностранные перевозки - российская организация, приобретающая у иностранных организаций, не состоящих на учете в российских налоговых органах, услуги, связанные с перевозкой грузов между пунктами отправления и назначения, расположенными на территории Российской Федерации, является налоговым агентом, обязанным исчислить и уплатить в бюджет налог на добавленную стоимость. При этом указанная организация, уплатившая в бюджет в качестве налогового агента соответствующие суммы налога, имеет право на вычет данных сумм в порядке, предусмотренном ст. ст. 171, 172 и 174 Кодекса. Министерство финансов РФ письмо от 09.11.2012 № 03-03-06/1/583

Доначисление предпринимателю сумм налога, пени и налоговых санкций является неправомерным. Из анализа ст. 823 ГК РФ, ст. 153 НК РФ следует, что предусмотренные договором проценты, начисленные на сумму денежных средств, по уплате которой предоставляется рассрочка, являются платой за коммерческий кредит, а не за реализацию имущества. Эти проценты не являются доходом от реализации этого имущества, а относятся к внереализационным доходам, не связанным с реализацией, и не являются объектом обложения НДС. Перечень условий, при наличии которых налоговая база, определенная в соответствии со ст. 153-158 НК РФ, увеличивается, является исчерпывающим, и не предусматривает увеличение налоговой базы на спорные проценты. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА от 07.08.2012 по делу № А12-542/2012.

Газета «Учет. Налоги. Право» № 43, 20–26 ноября 2012 года – новости: С 1 января налог на прибыль станет выгоднее / Фонд соцстраха чистит ряды / ФНС советует пользоваться ее «первичкой» / Инспектора осудили за возмещение НДС / Коллеги рассказали, что приходит от проверяющих после отчетности / Минфин разрешил перечислять зарплату с заблокированного счета / Ответ на запрос «УНП». Фонд соцстраха уточнил, как исправлять больничные / За дорожные штрафы у сотрудника надо удержать НДФЛ / Компания VS Налоговая. Расходы на интернет можно списать, даже когда нет компьютеров на балансе / Ответ на запрос «УНП». Теперь получится быстрее списать расходы на редизайн сайта / Главная тема: новогодние подарки и скидки в налоговом и бухгалтерском учете / Новогодние подарки и скидки в налоговом и бухгалтерском учете / Безупречный учет оптовых скидок / Договор дарения, который освободит от взносов сразу все подарки / Как на практике уменьшают прибыль новогодними подарками / Четыре популярных способа списать расходы на новогодний корпоратив / Как делают коллеги. Вы платите НДФЛ и взносы после корпоратива? / Платить ли пособие новичку, который заболел до выхода на работу / Как можно списывать расходы на модернизацию сайта / Кто должен подписывать трудовой договор с директором От имени акционерного общества трудовой договор с генеральным директором должен подписать председатель совета директоров либо наблюдательного совета компании (п. 3 ст. 69 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ).

Московская вкладка «УНП» № 43, 20–26 ноября 2012 года – анонс: В Москве стали строже налоговые комиссии / Личный интерес. В центре Москвы стоянка стоит 50 рублей в час / Столичные налоговики рассказали о новых требованиях к кассам / Расчет и уплата налога на прибыль, подтверждение расходов / Одновременные штрафы за первое и повторное нарушение незаконны / Есть основания сразу учесть расходы на регистрацию земли / Рискованно списывать расходы на квотирование / Можно снизить штраф за опоздание со сведениями

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 43, 20–26 ноября 2012 года – перечень:

Автоматизированные системы для формирования бланков строгой отчетности регистрировать не надо / Письмо ФНС России от 24.08.12 № АС-4-2/14038 / О рассмотрении обращения» / Вместе с тем параметры функционирования таких устройств должны отвечать требованиям, предъявляемым к кассовой технике. И чтобы подтвердить соответствие этим параметрам, компании надо располагать технической документацией по формированию, заполнению и печати бланков.

Минтранс распространил применение электронных билетов на пригородные поезда / Приказ Минтранса России от 21.08.12 № 322 / «Об установлении форм электронных проездных документов (билетов) на железнодорожном транспорте» / Так что работники, путешествующие в командировку на электричках, смогут подтверждать свои расходы на проезд контрольным купоном электронного проездного документа. Введены отдельные реквизиты для билетов и купонов в поездах с предоставлением места и без такового.

Налоговая служба рекомендует инспекторам искать необоснованную выгоду во всех сделках, цена которых покажется ревизорам подозрительной / Письмо ФНС России от 02.11.12 № ЕД-4-3/18615@ / «О применении отдельных положений статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации» / При этом не важно, являются ли стороны сделки взаимозависимыми лицами. Такие разъяснения центральный аппарат ФНС России собирается довести до всех инспекторов на местах. Кроме того, чиновники сказали, что, если компании пытаются скрыть контролируемую сделку, необходимо устанавливать их фактическую взаимозависимость.

На оборотной стороне больничного листа надо сделать запись о недействительности строки, которую заполнили по ошибке / Письмо ФСС РФ от 18.10.12 № 15-03-14/05-12954 / <Об исправлении листка нетрудоспособности> / Например, строку «Дата начала работы», если трудовой договор с сотрудником остается в силе. Отметку о том, что строка считается незаполненной, надо заверить печатью и подписью работодателя.

Компания вправе зачесть или вернуть НДС, уплаченный с аванса за необлагаемую операцию / Письмо Минфина России от 08.11.12 № 03-07-07/115 / <О вычете НДС> / Ведь в этом случае у налогоплательщика возникает переплата. К вычету же принять такой НДС невозможно, поскольку сделка не облагается этим налогом.

Компания в налоговом учете распределяет затраты на обновление сайта по своему усмотрению / Письмо Минфина России от 06.11.12 № 03-03-06/1/572 / <Об учете расходов> / Даже если интернет-страница является амортизируемым нематериальным активом, расходы на обновление не увеличивают ее первоначальную стоимость. Затраты на модернизацию сайта компания вправе списать в том числе единовременно. А может распределить на несколько отчетных периодов независимо от срока использования сайта.

Многодетных отцов, являющихся единственными кормильцами для детей, теперь запрещено увольнять / Федеральный закон от 12.11.12 № 188-ФЗ / «О внесении изменений в статью 261 Трудового кодекса Российской Федерации» / Это правило не распространяется на случаи, когда работника увольняют из-за ликвидации компании или грубого нарушения трудовой дисциплины. Данный закон приняли согласно решению Конституционного суда РФ

Компания может беспрепятственно перечислять зарплату работникам с заблокированного счета / Письмо Минфина России от 06.11.12 № 03-02-07/1-279 / <О списании платежей> / Минфин разъяснил, что банки не вправе отказывать работодателям в перечислении зарплаты со счетов, операции по которым приостановлены. При этом чиновники сослались на положительную судебную практику в пользу банков, которых налоговики штрафовали якобы за неправомерное списание денег с заблокированного счета.

Дебиторская задолженность недействующей компании, исключенной из ЕГРЮЛ, не признается безнадежной / Письмо Минфина России от 08.11.12 № 03-03-06/1/577 / <О признании задолженности безнадежной> / Соответственно, кредитор не вправе ее списать. Минфин объяснил свою позицию тем, что исключение нефункционирующей компании из реестра юридических лиц не является ликвидацией.

Сотрудник получает экономическую выгоду, если работодатель отказывается взыскивать с него причиненный ущерб / Письмо Минфина России от 08.11.12 № 03-04-06/10-310 / <О возникновении дохода в натуральной форме> / По мнению Минфина, с этого дохода в натуральной форме надо удержать НДФЛ. Подобные ситуации возникают, в частности, когда сотрудник на служебной машине нарушил правила дорожного движения, а квитанцию на оплату штрафа прислали работодателю, поскольку нарушение зафиксировал не инспектор ГИБДД, а камера видеонаблюдения. Так что если компания не взыскивает с работника штраф, его сумма становится экономической выгодой нарушителя ПДД.

Расходы на обучение работников необходимо подтвердить договором с образовательным учреждением / Письмо Минфина России от 09.11.12 № 03-03-06/2/121 / <О подтверждении расходов на обучение> / При отсутствии такого контракта компания не вправе списать затраты на обучение, профессиональную подготовку или переподготовку сотрудников.

Не облагается НДФЛ стоимость санаторно-курортных путевок, которые компания выдает своим сотрудникам в качестве приза / Письмо ФНС России от 26.10.12 № ЕД-3-3/3887@ / «О налоге на доходы физических лиц» / ФНС подчеркнула, что способ приобретения путевок не имеет значения. Компания может как сама купить их, так и возместить работнику его затраты. Налога все равно не возникает.

НДФЛ с доходов сотрудника надо перечислить по местонахождению подразделения, в котором он работает / Письмо ФНС России от 26.10.12 № ЕД-4-3/18173@ / <О перечислении НДФЛ> / Если сотрудник за месяц успел поработать в разных филиалах, налог с его доходов необходимо перечислить по месту каждого подразделения пропорционально отработанному времени.

Региональные власти вправе увеличивать или уменьшать ставки транспортного налога максимум в десять раз / Письмо ФНС России от 30.10.12 № БС-2-11/682@ / <О ставках транспортного налога> / Кроме того, субъекты РФ могут устанавливать дифференцированные ставки в отношении каждой категории транспорта, а также в зависимости от «возраста» и экологического класса машин.

Детский вычет на студента родитель вправе получить только за период обучения / Письмо Минфина России от 06.11.12 № 03-04-05/8-1251 / <О предоставлении стандартного вычета по НДФЛ> / Если, например, студент прекратил обучение в июне, родитель с июля утрачивает право на стандартный вычет. Кроме того, Минфин напомнил, что для вычета учащемуся должно быть не более 24 лет, а доходы родителя, рассчитанные нарастающим итогом с начала года, не должны превышать 280 000 рублей.

Расходы на регистрацию товарного знака в зарубежных странах компания списывает сразу, если уже получила в России исключительное право на этот нематериальный актив и начала его амортизировать / Письмо Минфина России от 08.11.12 № 03-03-06/1/579 / <Об амортизации нематериальных активов> / Регистрация уже имеющихся товарных знаков в иностранных государствах не приводит к созданию новых нематериальных активов. По мнению Минфина, это дополнительная правовая охрана исключительных прав. Значит, владелец товарного знака учитывает соответствующие затраты единовременно.

Скидки и премии. Налог на добавленную стоимость. Корректировочные и исправленные счета-фактуры - http://www.klerk.ru/buh/articles/295118/

Социальные налоговые вычеты - http://www.klerk.ru/buh/articles/298782/

Образовательным. ФНС - письмо № ЕД-4-3/18411@ от 31.10.2012 - о применении льготы по налогу на прибыль образовательной организацией, если она 26.01.2011 представила в налоговый орган заявление о применении с 01.01.2011 года ставки налога на прибыль 0% и копии лицензии (лицензий) на осуществление образовательной деятельности. При этом декларация по налогу на прибыль организаций за 2011 год была представлена в налоговый орган с исчислением налога на прибыль организаций по ставке 20%. Если образовательным учреждением соблюдены все условия, установленные пунктом 3 статьи 284.1 НК РФ, поданы в установленный срок заявление и копии лицензий, то оно может воспользоваться правом представления уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2011 год с применением налоговой ставки в размере 0% с одновременным представлением сведений, предусмотренных пунктом 6 статьи 284.1НК РФ.

Компенсация за неиспользованный отпуск рассчитывается в соответствии со ст. 139 Трудового кодекса РФ исходя из расчета 2,33 дня отпуска за один месяц работы (28 дн. / 12 мес.) (письмо Роструда № 944-6 от 23 июня 2006 г.) - http://www.klerk.ru/cons/shirimova/299303/

Дивиденды из… Молдавии. Минфин - письмо № 03-08-05 от 31.10.2012 - порядок налогообложения дохода в виде дивидендов, выплачиваемых молдавской организацией российской организации, владеющей 50% уставного капитала этой молдавской организации. Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ нулевая налоговая ставка применяется к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации. Между правительством РФ и правительством Республики Молдова действует Соглашение об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонения от уплаты налогов от 12 апреля 1996 г.. Согласно подпунктам 1 и 2 статьи 10 «Дивиденды» Соглашения доход в виде дивидендов, выплачиваемых компанией - резидентом одного государства в пользу резидента другого государства, может облагаться налогом как в государстве источника дохода, так и в государстве резидентства получателя дохода. При этом в соответствии с пунктом 2 указанной статьи Соглашения налогообложение дивидендов в государстве источника дохода производится по ставкам налога, не превышающим 10% валовой суммы дивидендов.

Московские цены. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА МОСКВЫ ОТ 07.11.2012 № 635-ПП / «О внесении изменений в постановление Правительства Москвы от 29 сентября 2009 г. № 1030-ПП и признании утратившими силу правовых актов Правительства Москвы» / Изменения касаются вопросов регулирования цен (тарифов) в городе Москве. Утверждены новые Перечень продукции производственно-технического назначения, товаров народного потребления и услуг, на которые право регулирования цен (тарифов) в соответствии с правовыми актами Российской Федерации предоставлено Правительству Москвы и осуществляется Региональной энергетической комиссией города Москвы.

Палатку ставить будем (Москва). ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА МОСКВЫ ОТ 13.11.2012 № 636-ПП / «О размещении и установке на территории города Москвы объектов, не являющихся объектами капитального строительства, и о предоставлении земельных участков для целей, не связанных со строительством».

Об особенностях проведения камеральных проверок - http://www.klerk.ru/buh/articles/295187/

При передаче земельного участка в аренду налогоплательщиком такого земельного участка признается арендодатель, а арендатор уплачивает арендодателю арендную плату. Минфин - письмо № 03-05-05-02/113 от 01.11.2012.

Передача в производство. Письмо Минфина от 02.11.12 № 03-06-06-01/41 - разъяснены вопросы учета расходов на приобретение оборудования и другого имущества, не являющихся амортизируемым, а также материалов для обеспечения безопасных условий труда при добыче угля. Разъяснено, что для целей налога на прибыль затраты на приобретение оборудования и технических устройств, не являющихся амортизируемым имуществом, а также материалов для обеспечения безопасных условий труда при добыче угля учитываются в материальных расходах по мере ввода в эксплуатацию или передачи в производство независимо от времени приобретения.

Некоммерческим. Информационное сообщение Росфинмониторинга "О вступлении в силу изменений в Федеральный закон от 07.08.2001 № 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" / С 21 ноября 2012 года некоторые виды операций по получению некоммерческими организациями денежных средств или иного имущества подлежат обязательному контролю / С указанной даты вступают в силу изменения в ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма", в соответствии с которыми операции по получению НКО денежных средств и иного имущества, в том числе от иностранных организаций (иностранных граждан и лиц без гражданства), если сумма операции равна или превышает 200 000 рублей (либо в иностранной валюте эквивалентна указанной сумме), подлежат обязательному контролю. Росфинмониторинг обращает внимание организаций, обязанных представлять сведения о таких операциях, на необходимость внесения изменений в правила внутреннего контроля при направлении сведений о контролируемых операциях, а также сообщает код вида для таких операций - 9001 (в настоящее время готовится соответствующее дополнение в справочник кодов видов операций, предусмотренный Инструкцией от 05.10.2009 № 245).

ТС. Информация ФНС России от 16.11.2012 / При продаже транспортного средства без снятия его с регистрационного учета плательщиком транспортного налога будет являться лицо, на которое ТС зарегистрировано, - прежний владелец ТС / С 1 января 2011 года появилась возможность продать ТС по договору купли-продажи без снятия его с регистрационного учета. Указанную выше позицию ФНС России объясняет тем, что в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ плательщиком транспортного налога является лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. Иных оснований для взимания (прекращения взимания) налога не установлено.

Несогласным. Информация ФНС России от 16.11.2012 / С помощью сервиса "Разъяснения ФНС России, обязательные для применения" налогоплательщики могут сообщить о несогласии с действиями налоговых органов, противоречащими содержащимся там разъяснениям / ФНС России подготовлена информация о работе указанного выше сервиса (формирование и правила его организации регламентированы Приказом от 14.11.2012 № ММВ-7-3/845@). Сообщается, что на сервисе размещены материалы по применению законодательства о налогах и сборах, выделен раздел по разъяснению действий налоговых органов при формировании и использовании судебной практики по методологическим вопросам, а также реализована возможность обращения налогоплательщиков по вопросам применения налоговыми инспекциями содержащихся там разъяснений.




19

Постановление ФАС Московского округа от 07.11.2012 г. № А41-4503/12 / Налоговый орган не доказал наличие у общества умысла, направленного на незаконное применение налоговых вычетов. Довод инспекции о том, что заявитель не вправе требовать возврата НДС, поскольку им не было оспорено решение инспекции о привлечении к налоговой ответственности, был предметом рассмотрения судебных инстанций и правомерно признан несостоятельным.

Постановление ФАС Московского округа от 08.11.2012 г. № А40-111732/11-91-454 / Суд кассационной инстанции не находит оснований для отмены судебных актов. Предприятие не располагало и не могло располагать документами, предусмотренными ст. 165 НК РФ, поскольку контрагент не оказывал заявителю услуг по транспортировке товара железнодорожным транспортом, соответственно, единственным документом, подтверждающим оказание услуги, являлся акт приема-сдачи оказанных услуг, а не железнодорожная накладная.

Постановление ФАС Московского округа от 08.11.2012 г. № А40-381/12-75-2 / Компенсационная выплата за неиспользованную санаторно-курортную путевку является выплатой денежных средств взамен предоставления (в натуре) санаторно-курортной путевки государственным гражданским служащим, данная выплата связана с исполнением ими трудовых обязанностей (предоставляется именно в связи с осуществлением данных обязанностей) и предусмотрена законодательным актом субъекта Российской Федерации, и, следовательно, не подлежит включению в базу, облагаемую страховыми взносами.

Постановление ФАС Московского округа от 09.11.2012 г. № А41-4925/12 / Общество знало об имеющейся у него переплате начиная с 3 сентября 2008 года, в то время как заявление о возврате налога было направлено обществом в арбитражный суд с пропуском 3-летнего срока 18 января 2012 года. То обстоятельство, что инспекцией был нарушен порядок возврата налога, на что ссылается заявитель, не влияет на вывод суда о пропуске заявителем срока на подачу заявления о возврате налога в суд.

Определение ВАС РФ от 06.11.2012 г. № ВАС-14403/12 / Судебные акты мотивированы тем, что утрата обществом необходимых для проверки документов послужила основанием для определения сумм налогов, подлежащих внесению в бюджет, расчетным путем на основании имеющейся в инспекции информации об обществе.

Отпускаем продукцию со склада - http://taxpravo.ru/analitika/statya-283520-otpuskaem_produktsiyu_so_sklada

КОМАНДИРОВКИ БЕЗ СУТОЧНЫХ - http://www.pravcons.ru/publ19-11-2012-3.php

НЕСВОЕВРЕМЕННОЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ДЕКЛАРАЦИЙ: ШТРАФ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА - http://www.pravcons.ru/publ19-11-2012-5.php

2-НДФЛ - все суммы отражаются в справке за тот год, к которому они относятся - http://www.pravcons.ru/publ19-11-2012-6.php

Сотрудники проверяемых компаний нередко сами ставят подписи за контрагентов, причем чаще всего в счетах-фактурах, так как в них нет печати. Чужой автограф полиция как раз и может расценить как подлог. За это предусмотрен штраф до 80 тыс. рублей или арест до шести месяцев (ст. 327 УК РФ). Читаем - http://www.pravcons.ru/analisnews-14-11-12-1.php

Имущественные налоговые вычеты по НДФЛ в случае приобретения жилья - http://www.klerk.ru/buh/articles/298576/

Стимулирующие премии изменяют цену товара и ведут к корректировке НДС - http://www.klerk.ru/buh/articles/295054/

ФНС - с 2013 года отменяется обязанность применения унифицированных форм первичных учетных документов. Остается только требование к наличию в документе ограниченного перечня обязательных реквизитов. Теперь компании вправе сами устанавливать формы бумажной первичной документации и форматы для их электронного обмена. Но, по мнению налоговиков, это не слишком удобно как самим организациям, так и государственным структурам. ФНС ранее уже предложила форматы наиболее востребованных первичных документов: товарной накладной (ТОРГ-12) и акта приемки-сдачи работ (услуг). Формы утверждены Приказом ФНС РФ от 21.03.2012 № ММВ-7-6/172@. (Официальный интернет-сайт ФНС РФ)

МСФО. Информация Минфина России № ОП 1-2012 / "О применении Международных стандартов финансовой отчетности" / Минфином России подготовлен обзор практики применения МСФО на территории Российской Федерации / В сообщении Межведомственной рабочей группы по применению МСФО рассматриваются, в частности, следующие вопросы, касающиеся составления консолидированной финансовой отчетности (далее - КФО) за 2012 год: представление сравнительной информации в отчетности за 2012 год (указано, что к отчетности за 2012 год должна прилагаться, как минимум, отчетность за предшествующий период - 2011 год и вступительный баланс на 1 января 2011 года); указание на МСФО в консолидированной финансовой отчетности и аудиторском заключении по такой отчетности (разъяснены требования к содержанию заявления о соответствии отчетности МСФО); определение отчетного периода для составления КФО; валюта представления КФО (сообщается, что ФЗ "О консолидированной финансовой отчетности" не содержит ограничений на составление отчетности в иностранной валюте наряду с отчетностью в валюте РФ); требования к составлению КФО эмитентами ценных бумаг; условия освобождения от составления КФО; требования к аудиту КФО; применение международно признанных правил подготовки отчетности (национальных стандартов бухгалтерского учета США (US GAAP)); подписание КФО уполномоченными лицами; утверждение КФО собранием акционеров.

Письмо Федеральной налоговой службы от 13 ноября 2012 г. № БС-4-11/19074@ "О / налоговой декларации по транспортному налогу" / Декларация по транспортному налогу за 2012 г.: как правильно подсчитать сумму налоговых льгот? Организации представляют декларацию по транспортному налогу за 2012 г. по форме, утвержденной приказом ФНС России от 20.02.2012 № ММВ-7-11/99@. Указанная форма позволяет исчислить сумму налога при применении льготы как за весь налоговый период, так и за его часть. Однако установленный этим же приказом порядок заполнения декларации содержит некорректное описание алгоритма исчисления сумм налоговых льгот. В связи с этим в него были внесены необходимые изменения (приказ ФНС России от 26.10.2012 № ММВ-7-11/808@). Но они будут применяться только с представления декларации за 2013 г. В случае, если в течение 2012 года у налогоплательщика возникли основания для применения налоговой льготы, то: в строке 180 налоговой декларации сумму налоговой льготы следует рассчитывать как произведение налоговой базы (строка 070), налоговой ставки (строка 130) и коэффициента Кл, учитывающего число полных месяцев, в течение которых применяется налоговая льгота (строка 160); в строке 200 сумму налоговой льготы следует рассчитать как произведение показателей указанных выше строк (070, 130, 160) и процента, уменьшающего исчисленную сумму налога; в строке 220 сумму налоговой льготы следует исчислить как разность суммы налога, исчисленной по полной налоговой ставке, и суммы налога, исчисленной по пониженной налоговой ставке, умноженная на коэффициент Кл (строка 160). Поэтому ФНС России даны рекомендации, как правильно исчислить размер налоговых льгот в 2012 г., установленных региональными властями.

Для подтверждения в целях налогообложения прибыли расходов организации на обучение сотрудника в иностранном образовательном учреждении необходимо наличие договора об оказании услуг по обучению с иностранным образовательным учреждением. Министерство финансов письмо от 09.11.2012 № 03-03-06/2/121

«Вычисляем» контролируемую сделку - http://taxpravo.ru/analitika/statya-283321-vyichislyaem_kontroliruemuyu_sdelku

Порядок открытия филиала: советы специалиста http://taxpravo.ru/novosti/statya-283195-poryadok_otkryitiya_filiala_sovetyi_spetsialista

Образец доверенности на представление интересов налогоплательщика в налоговых органах – кировчане отличились - http://www.r43.nalog.ru/nalot/dover/3783683/

Бюджетнику – остальным тоже пригодится. Монтаж пожарной сигнализации - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=9897

По вопросу начисления налога на доходы физических лиц на сумму оплаченного штрафа за нарушение правил дорожного движения и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее - в случае отказа работодателя от взыскания с виновного работника причиненного ущерба у работника возникает доход (экономическая выгода), полученный им в натуральной форме, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц / Письмо Минфина от 08.11.2012 № 03-04-06/10-310

Осторожно! Стоимость подарков сотрудникам и их детям можно освободить от страховых взносов, если исключить из трудовых и коллективных договоров условие об их выдаче. При этом вручение презентов нужно оформить письменным договором дарения. Тогда взносы платить не потребуется (ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, письма Минздравсоцразвития РФ от 06.08.2010 № 2538-19, от 07.05.2010 № 10-4/325233-19). Для максимального упрощения процедуры оформления подарков можно составить единый договор для всех сотрудников сразу. (Официальный интернет-сайт газеты «Учет. Налоги. Право»)

Суд признал, что ИФНС вам должна: как получить деньги - http://www.klerk.ru/buh/articles/294892/

Письмо Минфина от 29.10.12 № 03-04-05/4-1226 - процентный доход, полученный физлицом-нерезидентом, облагается НДФЛ по ставке 30%. Указанная ставка применяется к базе, определяемой в соответствии со статьей 214.2 НК РФ, без учета сумм, освобождаемых от налогообложения.

ФНС - вопрос отражения выявленных по результатам налоговых проверок сумм не удержанных и не перечисленных налоговыми агентами НДС и налога на прибыль организаций, в решении о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения. Суммы не удержанного и не перечисленного налоговыми агентами НДС отражаются в решении о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения в качестве недоимки. Указанное подтверждается постановлениями Президиума ВАС РФ от 13.01.2011 г. № 10067/10 по делу № А50-32345/2009, от 03.04.2012 г. № 15483/11 по делу № А72-5929/2010. Документально подтвержденные обстоятельства совершенного проверяемым налоговым агентом нарушения, выразившегося в не удержании и не перечислении НДС и налога на прибыль, должны быть отражены в описательной части решения, в том числе с указанием наименований и иных сведений о лицах, получивших доход, обратили внимание налоговики. Письмо ФНС России от 24.10.2012 г. № АС-4-2/18029@

Бюджетнику. Каков порядок заполнения Заявки на кассовый расход, в т.ч. сокращенной - http://www.klerk.ru/buh/articles/294960/

Предприниматель подал в таможню в электронном виде декларацию на товары. Но таможня направила декларанту уведомление о приостановлении выпуска товаров на 10 рабочих дней в связи с тем, что названные товары имеют иностранную торговую марку, которая внесена в таможенный реестр объектов интеллектуальной собственности. По мнению таможни, бизнесмен не обладает правами в отношении товарного знака, товар имеет признаки контрафактного. Высшие арбитры, передавая дело на пересмотр, подчеркнули, что не является нарушением исключительного права на товарный знак использование этого товарного знака другими лицами в отношении товаров, которые были введены в гражданский оборот на территории Российской Федерации непосредственно правообладателем или с его согласия (ст. 1487 ГК РФ). Следовательно, ввоз товара, маркированного зарегистрированным товарным знаком, без согласия правообладателя содержит признаки нарушения прав интеллектуальной собственности. В итоге высшие арбитры приняли новый судебный акт, не передавая дело на новое рассмотрение. Ранее принятые судебные акты были отменены. Индивидуальному предпринимателю в удовлетворении заявления о признании незаконным решения Владивостокской таможни было отказано. Определение ВАС РФ от 17.08.2012 г. № ВАС-6813/12

Оформление командировки: документы, выплаты – чтобы вспомнить - http://www.klerk.ru/buh/articles/298750/

Суды посчитали модернизацией установку в зданиях охранной или пожарной сигнализации (постановление ФАС Московского округа от 4 апреля 2006 г. № КА-А40/2276-06-2).

Федеральный закон от 12 ноября 2012 г. № 191-ФЗ "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях и отдельные законодательные акты Российской Федерации" / За непредставление или направление ложной информации о демонстрации фильмов будут штрафовать. Вносятся изменения в КоАП РФ и другие законы. Создана единая федеральная автоматизированная информационная система сведений о показах фильмов в кинозалах. Демонстратор, платно показывающий фильм в кинозале, должен передавать оператору системы определенные данные по каждому проданному билету. А именно: сведения о названиях кинотеатра и фильма, о дате, времени и названии сеанса, о номерах прокатного удостоверения, ряда и места, о номере или названии кинозала, о цене билета, о скидке. Поправки устанавливают административную ответственность за непредоставление (неполное предоставление) демонстратором фильма информации в указанную систему либо подачу заведомо ложных сведений. Юрлиц за это будут штрафовать на сумму от 100 тыс. до 400 тыс. руб. А за аналогичное нарушение, совершенное повторно, - на сумму от 400 тыс. до 800 тыс. руб. Индивидуальные предприниматели (ИП) отвечают за подобные деяния как организации. Правительство РФ должно установить периодичность предоставления сведений в указанную систему. Демонстрация кинофильмов включается в перечень видов предпринимательской деятельности, о начале которых юрлица, ИП должны уведомлять соответствующие контролирующие органы. Федеральный закон вступает в силу по истечении 90 дней после его официального опубликования. «ГАРАНТ»

ВСЕМ – валюта. Федеральный закон от 12 ноября 2012 г. № 194-ФЗ "О внесении изменений в статьи 3.5 и 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" / Незаконные валютные операции: какое административное наказание применяется? Внесены поправки в КоАП РФ. Ими установлена ответственность за валютные операции, запрещенные законодательством либо осуществленные с его нарушением. В частности, за куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в т. ч. дорожных чеков), минуя уполномоченные банки. За валютные операции, расчеты по которым проведены, минуя счета в этих банках или в банках, находящихся за рубежом, в случаях, не предусмотренных законодательством. За валютные операции, расчеты по которым проведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за границей, в случаях, не предусмотренных законодательством. Нарушителей ждет штраф на сумму от 3/4 до 1 размера суммы незаконной валютной операции. Ранее была установлена ответственность за валютные операции, запрещенные законодательством или проводимые с невыполнением требований об использовании специального счета и о резервировании. Отметим, что указанные требования не применяются с 1 января 2007. Также утратила силу норма, устанавливающая штраф за нарушение порядка ввоза (вывоза) и пересылки рублей и внутренних ценных бумаг в документарной форме. Федеральный закон вступает в силу по истечении 90 дней после его официального опубликования.

5 лет – новый срок. Федеральный закон от 12 ноября 2012 г. № 189-ФЗ "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" / Введен 5-летний срок исковой давности по денежным обязательствам перед федеральным бюджетом. Установлен срок исковой давности по денежным обязательствам перед Россией. Дело в том, что с 1 января 2007 г. исковая давность, предусмотренная гражданским законодательством, не распространяется на требования по возврату бюджетных средств. Как указал Конституционный Суд РФ, отмена сроков исковой давности по таким требованиям означает, что задолженность можно взыскать в течение, по существу, неограниченного периода. Это неоправданно ущемляло права получателей указанных средств, приводило к нестабильности условий хозяйствования. В связи с этим вводится 5-летний срок исковой давности по следующим требованиям. Это те, что возникли в связи с выделением на возвратной (возмездной) основе бюджетных денежных средств, предоставлением и (или) исполнением нашей страной ее госгарантий. Речь идет также об обязательствах целевого финансирования юрлиц, условием которого являлась передача акций в собственность России. Упомянутый срок применяется к обязательствам, по которым общий срок исковой давности, установленный ГК РФ, не истек на 1 января 2007 г., а также к требованиям, возникшим после этой даты. Одновременно прописаны особенности оценки эффективности использования бюджетных средств, направленных на господдержку инновационной деятельности. Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования.

Федеральный закон от 12 ноября 2012 г. № 188-ФЗ "О внесении изменений в статью 261 Трудового кодекса Российской Федерации" / Многодетных отцов - единственных кормильцев в семье с малолетними детьми запретили увольнять с работы. Вводится запрет на увольнение по инициативе работодателя родителя (иного законного представителя ребенка) - единственного кормильца ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет либо ребенка в возрасте до 3 лет в семье, воспитывающей 3-х и более малолетних детей. Условие - другой родитель не работает. Запрет не касается случаев ликвидации организации, прекращения деятельности предпринимателем или совершения работником виновных действий. Ранее работодатель не имел права увольнять по своей инициативе матерей, имеющих детей до 3-х лет. Запрет на увольнение отца такого ребенка действовал лишь в случае, если он воспитывал его без матери. Однако, как указал Конституционный Суд РФ, предоставление подобной гарантии не может ставиться в зависимость исключительно от того, кто из родителей работает, а кто ухаживает за детьми. Такое различие не имеет объективного и разумного оправдания.

Федеральный закон от 12 ноября 2012 г. № 187-ФЗ "О внесении изменения в статью 25 Федерального закона "О порядке выезда из Российской Федерации и въезда в Российскую Федерацию" / Порядок выдачи российских виз иностранцам: поправки к законодательству. Скорректирован Закон о порядке выезда из России и въезда в нее. Уточнено, что перечисленные в законе основания для выдачи иностранцу визы актуальны, если иное не предусмотрено международным договором.

Федеральный закон от 12 ноября 2012 г. № 185-ФЗ "О внесении изменений в статью 13.1 Федерального закона "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" и статью 27.2 Закона Российской Федерации "Об образовании" / Трудовых мигрантов обяжут подтверждать знание русского языка. Скорректированы Законы о правовом положении иностранцев в России и об образовании. Цель - обязать трудовых мигрантов, въезжающих в нашу страну в безвизовом режиме, подтверждать знание русского языка. Поправки касаются тех, кто собирается работать в ЖКХ, розничной торговле и бытовом обслуживании. Они должны владеть русским языком на уровне не ниже базового. Чтобы получить разрешение на работу, указанные лица должны представить в ФМС России сертификат о прохождении теста по русскому языку, подтверждающий базовый уровень владения им, или документ об образовании (не ниже основного общего). В последнем должна быть запись об изучении курса русского языка (с нотариально удостоверенным переводом). Также принимаются документы гособразца о получении образования на территории СССР (до 1 сентября 1991 г.) или России (после этой даты). Граждане стран, где русский язык является государственным, подтверждать его знание не обязаны. Поправки вступают в силу с 1 декабря 2012 г.

Федеральный закон от 12 ноября 2012 г. № 183-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового регулирования государственной регистрации актов гражданского состояния" / Госрегистрация актов гражданского состояния: поправки. Внесены поправки в Семейный кодекс РФ, Консульский устав РФ и Закон об актах гражданского состояния (АГС). Их цель - усовершенствовать порядок госрегистрации АГС. Суд обязали направлять выписки из решений о восстановлении в родительских правах (об отмене ограничения в них) в ЗАГС по месту госрегистрации рождения ребенка. Срок - в течение 3 дней после вступления в законную силу указанного решения. Документы о госрегистрации АГС теперь могут получать и опекуны лиц, признанных недееспособными. По достижении ребенком совершеннолетия его родителям (одному из них) по их просьбе выдается документ, подтверждающий факт госрегистрации рождения ребенка. Также предусмотрена выдача документа об отсутствии факта госрегистрации заключения брака. Повторное свидетельство о госрегистрации АГС (иной документ, подтверждающий этот факт) выдается не только при утрате документа, но и в случаях его порчи, ветхости бланка, нечитаемости текста и (или) печати органа ЗАГС, ламинирования и пр. Повторное свидетельство, иной документ, подтверждающий наличие либо отсутствие факта госрегистрации АГС, предоставляются лицу в день его личного обращения. Соответствующий запрос также можно направить по почте, в электронной форме (в т. ч. через единый портал) либо подать через многофункциональный центр. К нотариально удостоверенной подписи лица, совершенной на заявлении о заключении (расторжении) брака, приравнивается заверенная начальником места содержания под стражей или исправительного учреждения подпись соответствующего подозреваемого (обвиняемого) либо осужденного. ЗАГС и консульское учреждение должны сообщать о регистрации расторжения брака в орган ЗАГС по месту регистрации его заключения. Федеральный закон вступает в силу по истечении 90 дней после его официального опубликования. «ГАРАНТ»

ПРИКАЗ ФНС РФ от 23.07.2012 № ММВ-7-2/511@ / Утверждены формы решений о проведении выездной проверки консолидированной группы налогоплательщиков, а также о приостановлении и возобновлении такой ревизии.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 29.10.2012 № А41-30365/11 / С момента предъявления платежки в банк обязанность компании по уплате налога считается исполненной, несмотря на последующий отзыв лицензии у этой кредитной организации.

ПИСЬМО Минфина РФ от 30.08.2012 № 03-11-10/40 / Региональные законы о новой патентной системе должны быть опубликованы не позднее 1 декабря.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 17.10.2012 № А40-29743/12-140-143 / Выдача сотрудникам новогодних детских подарков облагается НДС.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Северо-Западного округа от 25.10.2012 № А26-9024/2011 / Отсутствие расшифровки подписей в счете-фактуре – не повод для отказа в вычете НДС.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 16.10.2012 № А40-13384/12-75-64 / Расходы на лекции для специалистов не нормируются, поскольку не являются рекламой.

ПИСЬМО Минфина РФ от 30.08.2012 № 03-03-06/4/90 / Образовательная организация, утратившая право на УСН, не может в текущем календарном году воспользоваться льготой по налогу на прибыль.

Мнение. Лизингополучатель вправе отнести на расходы уплачиваемый им транспортный налог.

ПИСЬМО Минфина РФ от 12.09.2012 № 03-11-06/2/123 / С 1 октября в целях перехода на УСН стоимость нематериальных активов не учитывается.

Мнение. Если уровень доходов в 2012 году превысил 45 млн рублей, перейти на УСН со следующего года нельзя.

Мнение. Основанием для внесения в трудовую книжку записи о незаконченном высшем образовании может быть студенческий билет, зачетная книжка или академическая справка. Работодатель не обязан реагировать на сообщение работника об отзыве заявления об увольнении после окончания процедуры прекращения трудового договора. Предприятие обязано восстановить на работе специалиста, в отношении которого отменено постановление о лишении специального права.

Информация от УФНС. Как явное уклонение от получения требований судьи воспринимают переезды или ликвидацию во время ревизии (постановление Президиума ВАС РФ от 23.03.10 № 13753/09). Документы признают врученными, а решение – законным. Если компания сначала игнорирует требования подать документы, а потом представляет их суду, судьи не примут бумаги во внимание (определение ВАС РФ от 15.08.12 № ВАС-13649/11). Безопаснее не избегать получения требования, а найти в нем основания для невыполнения. Можно не давать бумаги, если в требовании не названы конкретные документы, а есть лишь общие фразы: «накладные за 2012 год», «счета-фактуры» (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 23.06.11 № А06-6839/2010). Возможна ссылка на стихийное бедствие, из-за которого исчезли документы. Инспекторы обязательно предложат восстановить их. Если не пытаться сделать это, инспекторы начислят налоги расчетным путем, а суд их поддержит (определение ВАС РФ от 31.01.12 № ВАС-86/12). Поэтому необходимо подробно описать, что компания предпринимала для восстановления бумаг и почему это не помогло. Не стоит на проверке давать повод инспекторам заподозрить компанию в открытом противодействии.

Отчет о движении денежных средств - http://www.buhgalteria.ru/article/n68111

Как обжаловать "беспроверочные" решения о привлечении к налоговой ответственности - http://www.klerk.ru/buh/articles/294894/

ВСЕ «налогообразные» ПАТЕНТЫ, ВЫДАННЫЕ В 2012 ГОДУ, ДЕЙСТВУЮТ ТОЛЬКО ДО 31 ДЕКАБРЯ.

УСН и аренда. Минфин - письмо № 03-11-06/2/135 от 24.10.2012 - порядок учета при УСН платежа, полученного арендодателем для обеспечения исполнения обязательств по договору аренды. В письме отмечается, что при получении арендодателем от арендатора платежа для обеспечения исполнения обязательств при условии возврата указанных сумм после истечения срока договора аренды у налогоплательщика-арендодателя не возникает доходов, учитываемых при исчислении базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Если сумма обеспечительного платежа (задатка) не будет возвращена налогоплательщиком-арендодателем арендатору, данные суммы признаются доходами, связанными с оплатой за реализованные услуги по предоставлению имущества в аренду, которые включаются в состав доходов в целях налогообложения. В случае если за оказанные налогоплательщиком услуги по предоставлению имущества в аренду оплата удерживается им из задатка (обеспечительного платежа), то в составе доходов выручка, полученная от предоставления данных услуг, учитывается на дату проведения зачета (удержания) указанных средств в счет погашения задолженности за оказанные услуги.

Выставки. Письмо Минфина от 18.09.12 № 03-07-08/269 - местом реализации услуг по проведению на территории РФ выставок в сфере культуры и искусства признается РФ. Если выставка организуется в целях, не связанных с культурой и искусством, а также рекламой товаров, то местом реализации соответствующих услуг признается территория РФ – при условии, что лицо, оказывающее такие услуги, осуществляет деятельность в России.

Компенсации. Письмо Минфина от 25.10.12 № 03-04-06/9-305 -, какие документы должны быть представлены для освобождения от НДФЛ компенсации за использование работником личного автомобиля в интересах работодателя. Требуется представление документов, подтверждающих принадлежность работнику транспортного средства, его фактическое использование в интересах работодателя и произведенные в этой связи расходы, а также наличие расчетов компенсаций.

Взаимозависимость. Письмо ФНС от 02.11.2012 № ЕД-4-3/18615@ / "О применении отдельных положений статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации" / В отношении сделок между взаимозависимыми лицами, не отвечающих признакам контролируемых, в целях определения их фактической цены территориальным налоговым органам рекомендовано применять методы, установленные положениями НК РФ о ценообразовании / Даны рекомендации, касающиеся проведения контрольных мероприятий в отношении сделок, совершаемых между взаимозависимыми лицами. Проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами проводится ЦА ФНС России. Поскольку контроль соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, рыночным ценам не может быть предметом выездных и камеральных проверок, территориальным налоговым органам рекомендовано направлять в ЦА ФНС России информационные письма, если в ходе контрольной работы инспекциями будут выявлены факты совершения сделок, которые по условиям подпадают под контролируемые, но в представленном в налоговый орган уведомлении налогоплательщиком отражены недостоверные сведения. В отношении сделок, в которых налогоплательщиками искусственно создаются условия для того, чтобы сделка не отвечала признакам контролируемой, рекомендовано устанавливать фактическую взаимозависимость лиц, в том числе в соответствии с пунктом 7 статьи 105.1 НК РФ, или признавать сделку контролируемой на основании положений пункта 10 статьи 105.14 НК РФ. Указано также, что в иных случаях установления фактов уклонения от налогообложения в результате манипулирования налогоплательщиком ценами в сделках необходимо доказывание получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в рамках выездных и камеральных проверок, в том числе с применением методов, установленных главой 14.3 НК РФ.

Работник в течение месяца трудится сразу в двух обособленных подразделениях компании. Порядок уплаты НДФЛ за него будет особым. Перечислить налог с заработка такого работника придется по каждому месту нахождения подразделений. Пропорционально отработанному времени в каждом из них. ФНС - письмо от 26.10.2012 г. № ЕД-4-3/18173@.

Сколько времени нужно учитывать депонентскую задолженность – 3 года - При отсутствии приказа (распоряжения) руководителя о списании кредиторской задолженности не имеется оснований для включения в состав внереализационных доходов суммы кредиторской задолженности, на взыскание которой кредиторами пропущен срок исковой давности (постановления ВАС РФ от 15.07.2008 № 3596/08, Пятого арбитражного апелляционного суда от 13.04.2009 № 05АП-1675/2008 по делу № А24-211/2008). Изучаем - http://www.klerk.ru/buh/articles/294959/




13

Вина. Исходя из ст. 112 НК РФ право устанавливать наличие смягчающих ответственность обстоятельств, а также уменьшать размер штрафа предоставлено как налоговому органу при производстве по делу о налоговом правонарушении, так и суду при рассмотрении дела. В соответствии с подп. 4 п. 5 ст. 101 НК РФ в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. Таким образом, установление смягчающих ответственность обстоятельств является обязанностью налогового органа. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА от 13.08.2012 по делу N А21-8338/2011.

Газета «Учет. Налоги. Право» № 42, 13–19 ноября 2012 года – анонс: Налоговики и полиция будут выяснять, кто заполнял и подписывал «первичку» / У «упрощенки» будет новая Книга / Главбухов вызывают на комиссии объяснить НДФЛ / Низкие цены на аттестацию рабочих мест настораживают / ВАС РФ подсказал, как не нормировать проценты / Сообщить об «упрощенке» надо по новой форме / Вычеты по товарам разрешены без транспортной накладной / Личный интерес. Вычеты по НДФЛ будут возвращаться быстрее / Компания VS Налоговая. Вычет правомерен, даже если товары потерялись в пути / Минфин разрешил не платить НДС с некоторых компенсаций / Главная тема: как не упустить главного, перечисляя зарплату на карточки / Как не упустить главного, перечисляя зарплату на карточки / Опыт коллег. «...Отказались от зарплатных карт с чипом для метро…» / Опыт коллег. «…Из-за текучки кадров закрыли зарплатный проект…» / Опыт коллег. «…Накануне зарплаты тестируем банкомат…» / Идеальные формулировки о карточках в Положении об оплате труда / Блицответы на ваши вопросы по зарплатным картам / Идеальный документ. Письмо для безопасной работы с «Клиент-банком» / Не верьте мифам. Три расхожих заблуждения о выездной проверке / Как перебросить переплату по взносам с одного КБК на другой / На цифрах. Вычет НДС по активам зависит от операций месяца / Можно ли признать сомнительным долг по неустойке / Сколько платить пособий по двум больничным за одни и те же дни / «…Директор решил премировать некурящих сотрудников...» / Полученные в банке наличные можно потратить на что угодно / Есть основания не платить налог на имущество до монтажа / Частые вопросы. Какие «уточненки» теперь принимает ФСС / Рискованно списывать транспортные расходы только по актам

Московская вкладка «УНП» № 42, 13–19 ноября 2012 года – новости: Кассовые проверки в области будут редкими / Средняя «цена» проверок по взносам 32,7 тыс. рублей / ПФР по Москве и области не принимает отчетность через «Тензор» / Компании смогли вернуть зависшую переплату по налогам / Актуальные вопросы применения «упрощенки» / Безопаснее платить пособия с копейками / Рискованно списывать НДС по неподтвержденному экспорту / Можно не удерживать НДФЛ с выплат по суду / При переводе сотрудника в совместители можно удержать отпускные / С дивидендов фонды требуют взносы

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 42, 13–19 ноября 2012 года – список:

Для вычета НДС по услугам экспедитора нужны два разных вида счетов-фактур / Письмо Минфина России от 01.11.12 № 03-07-09/148 / <О составлении счетов-фактур> / Во-первых, необходим счет-фактура по самой экспедиторской услуге. Во-вторых, нужны счета-фактуры по услугам, которые экспедитор оплачивал за счет клиента. При этом для вычета заявителю также надо затребовать у экспедитора копии счетов-фактур, которые исполнители услуг ему выставляли, и копии соответствующих первичных документов. Экспедитор же составляет счета-фактуры по услугам, оплаченным за счет клиента, как комиссионер или агент. То есть в качестве поставщиков записывает не себя, а исполнителей услуг.

Лица самостоятельно декларирующие свои доходы, вправе подать в инспекцию декларацию 3-НДФЛ одновременно с заявлением о возврате переплаты по этому налогу / Письмо ФНС России от 26.10.12 № ЕД-4-3/18162 / «О порядке представления заявления на возврат налога на доходы физических лиц» / Инспекторы сначала проверят декларацию, а после окончания «камералки» в течение одного месяца вернут налогоплательщику переплату. Заявление о возврате излишне уплаченного налога можно подать в течение трех лет с момента возникновения переплаты, иначе средства из бюджета вернуть невозможно.

Компания не включает в налоговую базу по НДС средства, полученные от арендатора автомобиля в целях компенсации расходов по оплате штрафов за нарушение правил дорожного движения / Письмо Минфина России от 11.10.12 № 03-07-11/408 / <Об определении налоговой базы по НДС> / Ведь такие компенсации не связаны с оплатой аренды.

Для вычета НДС по приобретенным товарам покупателю нужна товарно-транспортная накладная по форме 1-Т, только если он является заказчиком перевозки / Письмо Минфина России от 30.10.12 № 03-07-11/461 / <О применении вычетов НДС> / То есть либо пользуется услугами стороннего перевозчика, либо отдельно оформляет транспортировку с поставщиком. В остальных случаях достаточно товарной накладной ТОРГ-12. И инспекторы не вправе отказать в вычете.

Транспортный налог по гибридному автомобилю надо рассчитать исходя из совокупной мощности бензинового и электрического двигателей / Письмо Минфина России от 31.10.12 № 03-05-07-04/18 / <О расчете транспортного налога> / В этом вопросе Минфин поддержал позицию Минпромторга. Также чиновники разъяснили, что по автомобилю с мощностью 100,6 л. с. надо применять ставки, действующие для моторов с мощностью от 100 до 150 л. с.

Налоговая служба утвердила новые формы документов для применения «упрощенки» / Приказ ФНС России от 02.11.12 № ММВ-7-3/829@ / «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения» / В частности, уведомления о переходе на этот спецрежим, об отказе от «упрощенки», о смене объекта налогообложения. Также ввели форму уведомления о прекращении деятельности, в отношении которой применялась «упрощенка». Ранее аналогичного документа не было. Все формы, предназначенные для компаний, носят рекомендательный характер. Почти все из них вступят в силу с 1 января 2013 года. Уведомлением же о переходе на «упрощенку» можно пользоваться уже сейчас. Кроме того, утверждены формы документов, которыми пользуется инспекция. Это сообщение о несоответствии требованиям применения «упрощенки», сообщение о нарушениях срока уведомления о переходе на этот спецрежим, а также информационное письмо, которое инспекторы направляют компании в ответ на ее запрос о факте применения «упрощенки».

Вычет НДС правомерен, когда организация покупает товары за счет субсидий / Письмо Минфина России от 02.11.12 № 03-07-11/475 / <О возмещении НДС> / Минфин подчеркнул, что для вычета не важно, собственные или бюджетные средства потратил налогоплательщик. Главное, чтобы товары предназначались для деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость. Если по итогам налогового периода размер вычетов превысит сумму налога к уплате, компания вправе возместить НДС, то есть зачесть его или вернуть.

Письмо Минфина России от 29.10.12 № 03-03-10/121 / <Об учете резерва на оплату отпусков>

В налоговом учете компания распределяет затраты на обновление сайта по своему усмотрению / Письмо Минфина России от 06.11.12 № 03-03-06/1/572 / <Об учете расходов> / Такие расходы налогоплательщик вправе учесть в том числе единовременно. Даже если интернет-страница является амортизируемым нематериальным активом (то есть ее стоимость превышает 40 000 рублей, а срок полезного использования составляет более 12 месяцев), расходы на обновление (например, создание нового дизайна или настройка системы связи с пользователями) не увеличивают ее первоначальную стоимость. Ведь по общему правилу затраты на модернизацию или дооборудование нематериальных активов не увеличивают их стоимость.

Право на социальный вычет по НДФЛ на лечение подтвердит запись в справке об оплате медицинских услуг о приобретении необходимых налогоплательщику материалов, если он их покупает за свой счет / Письмо Минфина России от 01.11.12 № 03-04-05/10-1239 / <О подтверждении права на социальный вычет по НДФЛ> / Такие ситуации происходят, когда медицинская организация не располагает необходимыми «физику» материалами и, согласно договору, пациент сам за них платит. Расходы на приобретение медицинских материалов может подтвердить не только справка, но и выписной эпикриз или договор с медицинской организацией. Помимо самой справки со всеми необходимыми реквизитами налогоплательщику нужен платежный документ, подтверждающий оплату оказанных медицинских услуг. Например, кассовый чек, квитанция к приходному кассовому ордеру, выписка банка.

ЕНВД применим к розничной торговле по договорам комиссии / Письмо Минфина России от 02.11.12 № 03-11-06/3/74 / <О применении спецрежимов> / Минфин признал, что комиссионная торговля является одним из видов розничной. При данном виде торговли комитент передает комиссионеру товары для реализации и платит ему комиссионное вознаграждение. Если при этом компания совмещает «вмененку» с «упрощенкой», комиссионное вознаграждение в налогооблагаемых доходах для второго из названных спецрежимов учитывать не надо. Ведь это вознаграждение относится к деятельности, по которой компания платит ЕНВД и в целях налогообложения не учитывает фактические доходы и расходы.

Транспортный налог надо платить, даже если налогоплательщик регистрирует и снимает с учета машину в течение одного дня / Письмо Минфина России от 02.11.12 № 03-05-06-04/217 / <Об уплате транспортного налога> / В этом случае период владения транспортным средством принимается за полный месяц. Ведь любое, даже самое краткосрочное владение машиной, ведет к необходимости платить транспортный налог. Расчет налога ведется с помощью коэффициента, который определяется как количество полных месяцев владения транспортным средством к числу календарных месяцев в налоговом или отчетном периоде.

Кадастр и земля. Компания применяла разную кадастровую стоимость при расчете земельного налога в течение одного налогового периода. Так в отношении земельного участка с января по июль 2010 года применена кадастровая стоимость в размере 24 млн руб., с августа по декабрь 2010 года – уже 18 млн руб. Изменение кадастровой стоимости было вызвано изменением вида разрешенного использования. ФНС расценила такой расчет земельного налога, как нарушение. Сумма земельного налога, подлежащая уплате за 2010 год должна определяться исходя из кадастровой стоимости земельных участков по состоянию на 1 января 2010 года без учета изменения кадастровой стоимости в течение всего налогового периода, установленного п. 1 ст. 393 НК РФ в один год. Мнение ФНС поддержала апелляционная и кассационные инстанции. Но, коллегия судей подчеркнула – налогообложение земельных участков на основании кадастровой стоимости, которая изменена на момент исчисления налога не имеет экономического основания. Решение инспекции о привлечении общества к налоговой ответственности с доначислением сумм недоимки по земельного налога, начислением соответствующих сумм пеней и штрафа является неправомерным. Высшие арбитры постановление апелляционного суда и постановление ФАС Западно-Сибирского округа отменили. Решение суда первой инстанции, на основании которого заявленные требования завода были удовлетворены, оставлено без изменения. Определение ВАС РФ от 17.08.2012 г. № ВАС-7701/12

Особенности применения стандартных налоговых вычетов по НДФЛ - 2012 - http://www.klerk.ru/buh/articles/298392/

ФНС - письмо № ЕД-20-3/1157 от 22.10.2012 - по вопросу правомерности включения НДС в тарифы при реализации коммунальных услуг населению. Операции по реализации коммунальных услуг признаются объектом налогообложения НДС. При этом освобождение от налогообложения НДС операций по реализации коммунальных услуг организациями коммунального комплекса законодательством не предусмотрено. Если организация коммунального комплекса реализует коммунальную услугу управляющей организации, то управляющей организации предъявляется тариф и сумма НДС, исчисленная с этого тарифа, то есть 100 руб. и 18 руб. Дальнейшая реализация этой услуги населению производится за 118 руб. без НДС. Если организация коммунального комплекса реализует коммунальную услугу непосредственно населению, то к оплате населению предъявляется тариф, увеличенный на сумму НДС, то есть 118 руб. Таким образом, при реализации организацией коммунального комплекса коммунальных услуг управляющей организации или непосредственно гражданам (населению) стоимость этих услуг с учетом НДС будет одинакова, а порядок предъявления этим покупателям суммы НДС для оплаты - различен, то есть управляющей организации предъявляется тариф и сумма НДС, исчисленная с этого тарифа, а непосредственно населению - тариф, увеличенный на сумму налога.

Штрафы в Москве. ЗАКОН Г. МОСКВЫ ОТ 17.10.2012 № 50 / «О внесении изменений в Закон города Москвы от 21 ноября 2007 года № 45 «Кодекс города Москвы об административных правонарушениях» / Увеличены размеры штрафов за: нарушение внешнего вида и содержания зданий, ограждений, строений, сооружений, водоемов и элементов оборудования объектов благоустройства; нарушение правил санитарного содержания территорий, организации уборки и обеспечения чистоты и порядка в городе; непринятие мер по очистке крыш от снега и льда; нарушение нормативов по эксплуатации жилищного фонда; нарушение требований к содержанию особых объектов нежилого фонда. Кроме того, административная ответственность за нарушение правил санитарного содержания территорий, организации уборки и обеспечения чистоты и порядка в городе введена и для граждан. Ранее указанная ответственность существовала только для должностных и юридических лиц.

Палатки в Москве. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА МОСКВЫ ОТ 02.11.2012 № 614-ПП / «Об утверждении Положения о взаимодействии органов исполнительной власти города Москвы при организации работы по освобождению земельных участков от незаконно размещенных на них объектов, не являющихся объектами капитального строительства, в том числе осуществлению демонтажа и (или) перемещения таких объектов» / Установлен порядок взаимодействия органов исполнительной власти города по освобождению земельных участков, находящихся в собственности Москвы, и земельных участков на территории города, государственная собственность на которые не разграничена, от незаконно размещенных объектов, не являющихся объектами капитального строительства. Вопросы об освобождении земельных участков от незаконно размещенных на них объектов, не являющихся объектами капитального строительства, рассматривают постоянно действующие Окружные комиссии по пресечению самовольного строительства. Законные основания для размещения объектов, не являющихся объектами капитального строительства.

Поликлиника и мы (Москва). ПРИКАЗ ДЕПАРТАМЕНТА ЗДРАВООХРАНЕНИЯ Г. МОСКВЫ И МГФОМС ОТ 05.10.2012 № 1067/147 / «Об утверждении Порядка прикрепления граждан, застрахованных по ОМС, к государственным учреждениям здравоохранения города Москвы, оказывающим первичную медико-санитарную помощь» / Утвержденный Порядок регулирует вопросы взаимоотношений граждан, застрахованных по ОМС, и государственных учреждений здравоохранения города, оказывающих первичную медико-санитарную помощь и включенных в реестр медицинских организаций, осуществляющих деятельность в сфере ОМС Москвы (городских поликлиник). Установлено, что действие Порядка не распространяется на отношения по выбору медицинской организации военнослужащими и лицами, приравненными по медицинскому обеспечению к военнослужащим, гражданами, проходящими альтернативную гражданскую службу, гражданами, подлежащими призыву на военную службу или направляемыми на альтернативную гражданскую службу, и гражданами, поступающими на военную службу по контракту или приравненную к ней службу, а также задержанными, заключенными под стражу, отбывающими наказание в виде ограничения свободы, ареста, лишения свободы либо административного ареста.

Письмо Минфина от 26.10.12 № 03-01-18/8-149 - как налоговики должны действовать в случаях установления фактов уклонения от налогообложения в результате манипулирования налогоплательщиком ценами в сделках. Если ИФНС установила, что при совершении сделки, которая не является контролируемой, налогоплательщик путем манипулирования ценами уклоняется от налогообложения, то она может в рамках выездной или камеральной проверки доказать получение указанным лицом необоснованной налоговой выгоды.

Можем помочь. Вспомним – новый закон о бухгалтерском учете: Статья 19. Внутренний контроль / 1. Экономический субъект обязан! организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни. 2. Экономический субъект, бухгалтерская (финансовая) отчетность которого подлежит обязательному аудиту, обязан! организовать и осуществлять внутренний контроль ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности (за исключением случаев, когда его руководитель принял обязанность ведения бухгалтерского учета на себя). Аудиторы могут быть работниками подразделений внутреннего контроля организаций, на которых возложены обязанности по проведению проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности данных организаций (закон об аудиторской деятельности, статья 12).

Учет кассовых операций – 2012 - http://www.buhgalteria.ru/article/n67805

Новый регламент регистрации контрольно-кассовой техники, утвержденный приказом Минфина РФ от 29.06.2012 № 94н, действует с 7 октября 2012 года.

СКОЛЬКО ЗАПЛАТЯТ ЗА РАБОТУ В ВЫХОДНЫЕ И ПРАЗДНИКИ И МОЖНО ЛИ ОТ НЕЕ ОТКАЗАТЬСЯ - http://www.pravcons.ru/publ12-11-2012-1.php

ЗАЯВЛЕНИЕ, КОТОРОЕ ПОЗВОЛИТ УДЕРЖИВАТЬ ИЗ ЗАРПЛАТЫ РАБОТНИКА ЛЮБЫЕ СУММЫ НА ЛЮБЫЕ ЦЕЛИ? Читаем - Письмо Роструда от 16 сентября 2012 г. № ПР/7156-6-1 Осторожно - http://www.pravcons.ru/publ12-11-2012-2.php

ДВА ЗАЯВЛЕНИЯ ДЛЯ БЫСТРОГО ВОЗМЕЩЕНИЯ БОЛЬНИЧНЫХ И ДЕТСКИХ ПОСОБИЙ - http://www.pravcons.ru/publ12-11-2012-4.php

ТТН. Письмо от 30.10.12 № 03?07?11/461 * Минфин - о применении в 2010 году вычетов по НДС по приобретенным товарам, по которым отсутствовала товарно-транспортная накладная № 1?Т. Вычеты НДС производятся при наличии соответствующих первичных документов. Для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации используется товарная накладная по форме ТОРГ-12, содержащаяся в Альбоме унифицированных форм первичной учетной документации по учету операций (утв. постановлением Госкомстата России от 25.12.98 № 132). Для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом предназначена форма товарно-транспортной накладной форма № 1?Т (утв. постановлением Госкомстата России от 28.11.97 № 78).В ситуации, когда компания, не являющаяся заказчиком перевозки, приняла товары на учет на основании товарной накладной по форме ТОРГ-12, отсутствие у нее товарно-транспортной накладной по форме № 1?Т не может повлиять на применение вычета по НДС. Отказ в вычете НДС по данному основанию неправомерен.

100,6 лошадей. Минфин - письмо от 31.10.12 № 03?05?07?04/18 Как исчислять транспортный налог, если мощность автомобиля 100,6 лошадиных сил? Пункт 1 статьи 361 НК РФ устанавливает следующие ставки в зависимости от мощности двигателя транспортного средства: до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно и свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно. В данном случае следует применять налоговую ставку, установленную для автомобилей свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно. См. также Минпромторг России (письмо от 18.10.12 № 20?3729).

Постановление ФАС Московского округа от 23.10.2012 г. № А40-118278/11-90-490 / Судебными инстанциями со ссылкой на материалы дела сделаны обоснованные выводы о том, что общество в спорный налоговый период осуществляло операции, облагаемые НДС, а также операции, освобождаемые от обложения НДС. При этом судами установлено и налоговым органом не оспаривается, что доля расходов, необлагаемых НДС, связанных с реализацией лома и отходов цветных металлов, не превышают 5 процентов от общих расходов налогоплательщика, в связи с чем сделан правильный вывод, что заявитель обосновано предъявил НДС в полном объеме.

Постановление ФАС Московского округа от 25.10.2012 г. № А40-13623/12-75-66 / Доводы налогового органа об установлении пробега по путевому листу являются неправомерными, поскольку указанные в нем данные не влияют на применяемый в обществе порядок расчета стоимости израсходованного бензина при списании. Расходы общества на ГСМ отвечают критериям, установленным в ст. 252 НК РФ, то есть являются обоснованными и документально подтвержденными.

Постановление ФАС Московского округа от 30.10.2012 г. № А40-29703/12-115-124 / Оспариваемое обществом решение вынесено налоговым органом с существенными нарушениями процедуры рассмотрения материалов проверки. В ходе исследования доказательств, представленных в материалы дела, установлено, что материалы проверки рассмотрены в отсутствие представителя общества, несмотря на то, что в инспекцию направлены были сообщение по факсу и телеграмма с просьбой перенести рассмотрение материалов на другую дату в целях обеспечения участия представителя общества и представления возражений на акт проверки.

Определение ВАС РФ от 29.10.2012 г. № ВАС-11252/12 / Суды установили, что приобретенное оборудование, НДС по которому предъявлен к вычету, использовалось в дальнейшем для осуществления операций по реализации товаров за пределами территории Российской Федерации, не облагаемых данным налогом. С учетом этого, суды пришли к выводу о том, что инспекция, руководствуясь подп. 2 п. 3 и п. 4 ст. 170 Налогового кодекса, правомерно восстановила сумму налога на добавленную стоимость ранее принятую к вычету.

Письмо МФ от 31.10.12 N 03-04-05/5-1229 / По вопросу предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц / «...налогоплательщик вправе претендовать на получение социального налогового вычета по расходам на лечение супруги (супруга) независимо от того, что документы (договор с лечебным учреждением и платежные документы) оформлены на имя другого супруга»

Письмо МЗСР от 09.07.10 N 22-1-2194 / О применении минимального размера оплаты труда при определении заработной платы / «...в ходе совершенствования трудового законодательства федеральный законодатель предусмотрел в качестве обязательного единственное условие: заработная плата, включая стимулирующие и компенсационные выплаты, не может быть ниже МРОТ. При этом допускается установление тарифной ставки, оклада (должностного оклада) ниже данного размера»

В случае ликвидации организации налоговый орган вправе для исполнения ее обязанности по уплате налогов приостановить операции по ее счетам. Однако при этом необходимо учитывать очередность платежей. Она определена п. 1 ст. 64 ГК РФ. Расчеты по выплате выходных пособий и оплате труда производятся во вторую очередь, а налоги и платежи во внебюджетные фонды – в третью. Если контролеры приостановили операции по счетам, то блокировка не распространяется на расчеты по оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору. (Письмо Минфина от 02.11.2012 № 03-02-07/1-274)

Письмо ФНС России от 26.10.2012 № ЕД-4-3/18160@ / "О направлении разъяснений" / ФНС даны разъяснения по вопросам предоставления налоговыми органами сведений в отношении юридических лиц, подавших заявку на участие в конкурсе (аукционе) на поставку товаров (работ, услуг) для госнужд / На основании пункта 3 статьи 12 Федерального закона от 21.07.2005 № 94-ФЗ "О размещении заказов..." заказчик (уполномоченный орган) вправе запросить об участнике размещения заказа сведения, в том числе, о наличии или отсутствии в отношении него процедуры банкротства или ликвидации, а также о наличии у него задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему РФ. Заказчик (уполномоченный орган) не вправе запрашивать информацию о достоверности предоставленных участником документов и (или) сведений либо об их соответствии бухгалтерской отчетности, представленной в налоговый орган (при этом отмечено, что годовая бухгалтерская отчетность представляется организациями в территориальные органы Росстата). С 23 июля 2012 года утратили силу положения Федерального закона "О размещении заказа...", предусматривающие проверку заказчиком (уполномоченным органом) соответствия поручителя исполнения контракта установленным требованиям.

Расходы будущих периодов: особенности налогообложения - УСН - http://www.buhgalteria.ru/article/n67791

Минфин - письмо № 03-05-06-02/79 от 17.10.2012 - особенности платы земельного налога членами гаражного кооператива. Плата земельного налога производится налогоплательщиком в отношении конкретного земельного участка, принадлежащего ему на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Поэтому, если правообладателем земельного участка является организация (гаражный кооператив), то налогоплательщиком земельного налога в отношении принадлежащего ей земельного участка признается организация (гаражный кооператив), а не члены гаражного кооператива. Вопросы, связанные с возмещением членами гаражного кооператива сумм земельного налога, уплаченного гаражным кооперативом, не регулируются законодательством о налогах и сборах.

Приказ Минтранса от 21.08.2012 № 322 / "Об установлении форм электронных проездных документов (билетов) на железнодорожном транспорте" / На железнодорожном транспорте вводятся новые формы электронных проездных документов / Установлено, что электронный проездной документ (билет) используется для удостоверения договора перевозки пассажира в дальнем следовании или в пригородном сообщении, в котором информация о железнодорожной перевозке пассажира представлена в электронно-цифровой форме и содержится в автоматизированной системе управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте. Контрольный купон электронного проездного документа (выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте) является документом строгой отчетности и применяется для осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ. Предусмотрены следующие виды электронных проездных документов: электронный билет и контрольный купон на поезд дальнего следования; электронный билет и контрольный купон на поезд пригородного сообщения с предоставлением мест; электронный билет и контрольный купон на поезд пригородного сообщения без предоставления мест. Формы электронного проездного документа (билета), утвержденные Приказом Минтранса России от 31.08.2011 № 228, признаны утратившими силу. «ГАРАНТ»




8

Как выйти из тени подозрений, если контрагент однодневный - http://taxpravo.ru/analitika/statya-281669-kak_vyiyti_iz_teni_podozreniy_esli_kontragent_odnodnevnyiy

В связи с внесением Федеральным законом от 25.06.2012 г. № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» изменений в статью 346.13 НК РФ приказом ФНС от 02.11.2012 г. № ММВ-7-3/829@ утверждены новые формы уведомлений и сообщений для применения упрощенной системы налогообложения.

ВСЕМ!!! Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога. При этом налоговый агент не вправе произвести перерасчет в отношении доходов, полученных налогоплательщиком (бывшим супругом) по предыдущему месту работы. Минфин - письмо № 03-04-05/8-1195 от 12.10.2012.

Реконструкция. Письмо Минфина от 19.10.12 № 03-03-06/1/560 - налогоплательщик вправе в период реконструкции продолжать начислять амортизацию на действующую часть здания, учитываемую как самостоятельный инвентарный объект. Для этого необходимо, чтобы была возможность выделить в качестве двух самостоятельных объектов учета часть здания, более 12 месяцев находящуюся на реконструкции, и действующую часть. Если же здание учитывается как амортизируемое имущество в целом, то амортизация по нему не начисляется с момента издания приказа о начале реконструкции до окончания работ.

Злободневные вопросы по проверкам: разъяснения ФНС России - http://www.klerk.ru/buh/articles/294104/

Постановление ФАС Московского округа от 25.10.2012 г. № А40-26273/12-116-47 / Суд кассационной инстанции считает необоснованным довод налогового органа о том, что Налоговым кодексом Российской Федерации не установлен срок давности на взыскание недоимки, задолженности по соответствующим пеням и штрафам. Процедура бесспорного взыскания налога предусмотрена ст. 45 - 47, 69, 70 НК РФ и содержит временные ограничения по срокам ее совершения.

Постановление ФАС Московского округа от 29.10.2012 г. № А41-31101/11 / Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога до наступления установленного законом срока, но при наличии соответствующей обязанности, что соответствует позиции ВАС РФ, изложенной в Постановлениях от 17.12.2002 г. № 2257/02, от 27.07.2011 г. № 2105/11 по применению положений п. 1 ст. 45 НК РФ.

Определение ВАС от 25.10.2012 г. № ВАС-11822/12 / В силу п. 9 ст. 167 НК РФ налоговая база по операциям реализации товаров на экспорт отражается в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость того налогового периода, в котором собран полный пакет документов, предусмотренный ст. 165 НК РФ. Коллегия судей ВАС РФ не установила нарушений единообразия в толковании и применении арбитражными судами положений гл. 21 НК РФ.

Определение ВАС от 26.10.2012 г. № ВАС-14076/12 / Суды пришли к выводу о том, что представленные обществом документы (счета-фактуры, товарные накладные, авансовые отчеты, кассовые чеки), оформленные от имени несуществующих юридических лиц не могут служить основанием для признания расходов и налоговых вычетов надлежаще подтвержденными. Общество не проявило должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов, поскольку не удостоверилось в их правоспособности, удостоверяемой государственной регистрацией.

Определение ВАС от 26.10.2012 г. № ВАС-13642/12 / Уменьшая сумму взыскиваемого штрафа до 500 рублей, суды признали наличие обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение правонарушения: учреждение является муниципальным казенным учреждением культуры и не занимается предпринимательской деятельностью; период просрочки подачи декларации является незначительным; несоразмерность санкции последствиям совершенного правонарушения; финансирование ответчика за счет средств бюджета; отсутствие умысла на совершение налогового правонарушения и непричинение ущерба.

Приказ Федеральной налоговой службы от 23 июля 2012 г. N ММВ-7-2/511@ / "О внесении изменений в приказы Федеральной налоговой службы от 06.03.2007 N ММ-3-06/106@, от 31.05.2007 N ММ-3-06/338@ и от 25.12.2006 N САЭ-3-06/892@" / Документы, используемые налоговыми органами: скорректированные и новые формы. Скорректирован Приказ ФНС России от 06.03.2007 об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. В него включены формы решений о приостановлении и о возобновлении проведения выездной проверки консолидированной группы налогоплательщиков (КГН). Некоторые формы изложены в новой редакции. Это акт о воспрепятствовании доступу должностных лиц налогового органа, проводящих проверку, на территорию или в помещение проверяемого лица, решения о продлении сроков представления документов или об отказе в этом, об отложении рассмотрения материалов проверки в связи с неявкой лиц, участие которых необходимо для их рассмотрения. «ГАРАНТ»

ПИСЬМО Минфина от 28.09.2012 № 03-01-18/7-131 / Компания и ее работник могут быть признаны взаимозависимыми лицами.

ПИСЬМО Минфина от 08.10.2012 № 03-02-07/1-243 / Декларации, поданные за тот же период, что и единая (упрощенная), являются уточненными.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Северо-Западного округа от 04.10.2012 № А44-6633/2011 / Несовпадение адреса в счете-фактуре с местом госрегистрации поставщика – не повод считать документ недостоверным.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 16.10.2012 № А40-11357/12-140-54 / Организация вправе вычесть НДС, ошибочно начисленный ее контрагентом.

ПИСЬМО Минфина от 04.10.2012 № 03-07-11/402 / При безвозмездной реализации база по НДС определяется исходя из цен, указанных в первичных документах.

ПИСЬМО Минфина от 27.09.2012 № 03-04-06/6-293 / При продаже квартир сотрудникам по цене ниже рыночной с разницы надо уплатить НДФЛ.

ПИСЬМО Минфина от 19.10.2012 № 03-04-05/5-1210 / В этом году у граждан есть возможность заявить вычет по расходам на обучение за 2009–2011 годы.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Уральского округа от 19.09.2012 № Ф09-8315/12 / Восстановление помещений, непригодных для использования по назначению, является ремонтом, а не реконструкцией.

ПИСЬМО Минфина от 19.10.2012 № 03-03-06/1/561 / Расходы на выкуп, а также утилизацию салатов и кулинарных изделий с истекшим сроком годности не могут быть учтены при налогообложении прибыли.

ПИСЬМО Минфина от 11.10.2012 № 03-03-07/46 / Компания вправе учесть расходы на покупку электронного авиабилета для сотрудника, даже если он оплачен третьим лицом.

ПИСЬМО Минфина от 12.10.2012 № 03-03-06/1/544 / Расходы на распространение буклетов, листовок и каталогов не нормируются.

Мнение. В сфере госзакупок отменено поручительство как способ обеспечения исполнения контракта, смягчен режим закупок пищевых продуктов и ужесточены правила закупок лекарств.

Мнение. Организация обязана аттестовать рабочее место сотрудницы, находящейся в отпуске по уходу за ребенком и трудящейся дома. Законодательство не обязывает проводить аттестацию рабочих мест в случае реорганизации либо после смены собственника компании. Из-за финансового кризиса и падения продаж снизить зарплату всем работникам фирмы нельзя.

Письмо ФНС от 26.10.2012 № БС-4-11/18200 / О порядке заполнения налоговой декларации по транспортному налогу при применении налоговой льготы / Форма налоговой декларации, утвержденная Приказом ФНС России от 20.02.2012 № ММВ-7-11/99@, предусматривает возможность исчислить сумму транспортного налога при применении налоговой льготы, как за весь налоговый период, так и за неполный налоговый период. В случае, если в течение 2012 года у налогоплательщика возникли основания для применения налоговой льготы, то в строке 180 налоговой декларации при исчислении суммы налоговой льготы вместо коэффициента "Кв", учитывающего число полных месяцев, в течение которых ТС было зарегистрировано на налогоплательщика, необходимо применять коэффициент "Кл", учитывающий число полных месяцев, в течение которых применяется налоговая льгота.

По каким налогам нужно округлять сумму в декларации - http://taxpravo.ru/analitika/statya-281621- po_kakim_nalogam_nujno_okruglyat_summu_v_deklaratsii

Минфин - письмо № 03-03-06/1/527 от 09.11.2012 - порядок определения остаточной стоимости реализуемых объектов основных средств, в отношении которых применялась амортизационная премия. Остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества определяется в виде разницы между первоначальной стоимостью объекта за минусом расходов в виде капитальных вложений (10% или 30%) и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации. В случае реализации ранее чем по истечении пяти лет с момента введения в эксплуатацию основных средств, в отношении которых были применены положения абзаца второго пункта 9 статьи 258НК РФ, суммы соответствующих расходов, включенных в состав расходов очередного отчетного (налогового) периода, подлежат восстановлению и включению в налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

УСН. Бухгалтерский учет и налогообложение полученных дивидендов - http://www.klerk.ru/buh/articles/294109/

Газета «Учет. Налоги. Право» № 41, 6–12 ноября 2012 года – новости: Совсем скоро появится новая форма расчета по пенсионным взносам РСВ-1 / Инспекторы целятся в холдинги / У компаний будет месяц на обжалование доначислений / Начинать амортизацию теперь можно раньше / Налоговики придумали новый способ выигрывать споры / Роструд разъяснил, что такое счетная ошибка в зарплате и отпускных / Минфин разрешил инспекторам проверять цены / В счетах-фактурах допустимы старые и новые сведения о компании / Компания VS Фонд. Возмещать декретные пособия можно даже спустя годы / Станет проще подтвердить убытки от краж в магазине / Главная тема: что важно знать главбуху, если компанией заинтересуется полиция / Четыре схемы, которые следователи будут искать в компаниях / Еще 52 способа экономии, о которых следователи знают все / Как себя вести при обыске и допросе / Три неоспоримых основания для закрытия дела / Учитывать ли служебные машины для расчета ЕНВД / Удерживать ли НДФЛ с суточных за однодневные командировки / Алло, налоговая? Инспекторы рассказали, что значит холдинг / Как компании снижают налог на прибыль с помощью займов / Личный опыт. «…Мы по пунктам расшифровали инспекторам ПБУ 15/2008…» / Есть идея! Провести реорганизацию, чтобы снизить НДС / Как защититься. Инспекторы требуют пени за досрочный НДФЛ

Московская вкладка «УНП» № 41, 6–12 ноября 2012 года – анонс: Два заявления для быстрого возмещения больничных и детских пособий / Два особых заявления для компаний новой Москвы / Сложности расчета, удержания и перечисления НДФЛ / Как платить налог на прибыль за подразделения в новой Москве / Что будет за применение «упрощенки» вместо «вмененки» / Безопаснее обосновать отказ в выплате больничного / Заверить копии документов для «встречки» может любой сотрудник / Можно списать расходы на буклеты для дилеров

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 41, 6–12 ноября 2012 года – список:

Работодатель вправе удержать из зарплаты сотрудника излишне выплаченные суммы, если причиной переплаты стала счетная ошибка / Письмо Роструда от 01.10.12 № 1286-6-1 / <Об удержаниях из заработной платы> / По мнению Роструда, счетной ошибкой является только та, которая возникла из-за арифметических просчетов.

Подтвердить убытки от хищений можно любыми документами, выданными работниками МВД / Определение Конституционного суда РФ от 24.09.12 № 1543-О / «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью «Ашан» на нарушение конституционных прав и свобод подпунктом 5 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации» / Главное, чтобы эти документы свидетельствовали об отсутствии обвиняемых. Конституционный суд РФ подчеркнул, что налоговое законодательство не требует в этом случае какого-либо конкретного документа. В то же время отказал компании в жалобе на неконституционность оспариваемого положения.

Надо удержать НДФЛ с компенсации за использование машины работника, если он управляет автомобилем по доверенности / Письмо ФНС России от 25.10.12 № ЕД-4-3/18123@ / «По вопросу обложения налогом на доходы физических лиц компенсации за использование, износ (амортизацию) личного транспорта» / Ведь в этом случае транспорт не является личным имуществом сотрудника. Это письмо налоговая служба разместила на своем сайте в качестве обязательных для инспекторов рекомендаций.

Задолженность по штрафам и процентам от контрагентов не признается сомнительной / Письмо Минфина России от 23.10.12 № 03-03-06/1/562 / <О налогообложении прибыли> / Так что включать такие долги в резерв неправомерно.

В корректировочном счете-фактуре должны стоять актуальные данные о сторонах сделки / Письмо Минфина России от 04.09.12 № 03-07-08/264 / <Об оформлении корректировочного счета-фактуры> / Если после оформления первичного счета-фактуры поставщик или покупатель изменил те или иные свои реквизиты, то в корректировочном счете-фактуре надо отразить новые данные. Прежние сведения можно включить в счет-фактуру в качестве дополнительных реквизитов.

Со следующего года компании будут подавать в инспекцию только годовую бухгалтерскую отчетность, отчитываться поквартально налогоплательщики перестанут / Письмо Минфина России от 23.10.12 № 03-11-09/80 / <О ведении бухгалтерского учета> / Также Минфин сообщил, что с 2013 года компаниям на «упрощенке» надо будет вести бухгалтерский учет и представлять отчетность.

Услуги по проведению техосмотра не облагаются НДС, только если их оказывает аккредитованный оператор / Письмо ФНС России от 19.10.12 № ЕД-4-3/17723@ / <Об НДС с услуг по проведению техосмотра> / Если же компания не аккредитована, то такие услуги от налога не освобождены. Операторы, не прошедшие аккредитацию, вправе проводить технический осмотр до 1 января 2014 года.

Родитель не считается единственным, если второго лишили родительских прав / Письмо Минфина России от 24.10.12 № 03-04-05/8-1215 / <О предоставлении стандартного вычета по НДФЛ> / Значит, в этом случае двойной детский вычет не положен.

Минфин фактически разрешил инспекторам проверять обоснованность цен любых сделок, а не только контролируемых / Письмо Минфина России от 26.10.12 № 03-01-18/8-149 / <О контроле за ценами сделок> / Целью таких ревизий является выявление необоснованной налоговой выгоды. Налоговики будут проверять, не манипулирует ли компания ценами на камеральных и выездных проверках.

Компании надо подтвердить, что компенсация за использование имущества сотрудников не облагается НДФЛ / Письмо Минфина России от 25.10.12 № 03-04-06/9-305 / <Об освобождении от НДФЛ> / В частности, работодателю необходимо располагать документами, подтверждающими принадлежность имущества сотруднику, нужны также расчеты компенсаций и документы, свидетельствующие об использовании имущества работника именно в служебных целях.

Налогоплательщик на «вмененке» перечисляет НДФЛ по месту своего основного учета с доходов, выплачиваемых арендодателю помещения, которое используется для облагаемой ЕНВД деятельности / Письмо Минфина России от 23.10.12 № 03-04-08/8-362 / <О перечислении НДФЛ> / НДФЛ же с зарплаты сотрудников налогоплательщик перечисляет по месту учета в качестве плательщика ЕНВД.

Арендодатель на «упрощенке» не учитывает в доходах обеспечительный платеж, если по завершении договора возвращает его арендатору / Письмо Минфина России от 24.10.12 № 03-11-06/2/135 / <Об учете доходов> / Если же арендодатель удержал из этого платежа определенную сумму, то ее надо включить в доходы на дату такого удержания.

Максимальный срок эксплуатации электронной кассовой ленты составляет 13 месяцев / Письмо Минфина России от 09.10.12 № 03-01-15/7-176 / <О применении ЭКЛЗ> / По истечении этого срока ЭКЛЗ надо заменить независимо от того, заполнена ли она. Возможно, в будущем срок эксплуатации ЭКЛЗ увеличится. Или даже одну и ту же электронную ленту можно будет использовать много раз. Соответствующие проекты подготовило Минэкономразвития.

Излишне удержанный НДФЛ надо вернуть работнику в течение трех месяцев с даты получения заявления от сотрудника / Письмо Минфина России от 19.10.12 № 03-04-05/10-1206 / <О возврате излишне удержанного НДФЛ> / При нарушении срока работнику также полагаются проценты.

По итогам рассмотрения апелляционной жалобы УФНС вправе отменить решение инспекции полностью или частично, а также принять по делу новое решение / Письмо Минфина России от 12.10.12 № 03-02-08/90 / <Об утверждении решения инспекции>

Компания платит НДС с полученного аванса, а при расторжении контракта и возврате денег покупателю принимает налог к вычету / Письмо Минфина России от 16.10.12 № 03-07-11/426 / <Об уплате и вычете НДС> / Все это может произойти в одном налоговом периоде.

Подтверждать право на двойной «детский» вычет надо ежемесячно / Письмо Минфина России от 12.10.12 № 03-04-05/8-1195 / <О предоставлении стандартного вычета по НДФЛ> / А именно представлять в компанию справку с места работы супруга о том, что его доход с начала года не превысил 280 тыс. рублей.

Материальная выгода при несвоевременном погашении кредита не возникает, в том числе если кредитор начисляет дополнительные проценты за просрочку платежа / Письмо Минфина России от 16.10.12 № 03-04-06/4-304 / <Об определении материальной выгоды>

Родитель не вправе отказаться от «детского» вычета в пользу супруга, если не получает доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов / Письмо Минфина России от 23.08.12 № 03-04-05/8-997 / <О предоставлении стандартного вычета по НДФЛ> / Ведь при этом у родителя нет права на вычет.

Мнение – суды – конец 2012 года. ВАС - практически все суды были проиграны налогоплательщиками. Тенденция - какие бы претензии по «проблемным» контрагентам не предъявляли налоговые ораны, суды идут им навстречу. Даже тогда, когда фактически есть только доказательства недобросовестности контрагента и отсутствуют доказательства нереальности сделок или того, что налогоплательщик был в курсе проблем своих поставщиков, и в случаях, когда контрагенты отвечают по «встречке» и дают положительные показания в судах.

ПД. Безопасность персональных данных при их обработке в информационной системе обеспечивает оператор этой системы или лицо, осуществляющее обработку данных по поручению оператора на основании заключаемого с этим лицом договора. Такой договор должен предусматривать обязанность данного лица обеспечить безопасность персональных данных при их обработке. Так, при обработке в системах устанавливаются 4 уровня защищенности в зависимости от категории данных и количества субъектов, данные которых содержит система (Постановление Правительства РФ от 01.11.2012 № 1119).

Всем - если инспекторы установят факты уклонения от налогообложения в результате манипулирования ценами в сделках, они могут доказывать получение плательщиком необоснованной налоговой выгоды в рамках выездных и камеральных проверок. (Письмо Минфина РФ от 26.10.2012 № 03-01-18/8-149)




6

ВСЕМ!!! РЕШЕНИЯ ДЛЯ ОСТРЫХ СИТУАЦИЙ, КОТОРЫЕ ВОЗНИКАЮТ ПРИ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРКАХ - http://www.pravcons.ru/publ06-11-2012-1.php и КАК РАБОТАТЬ С ВАЖНОЙ ДЛЯ БУХГАЛТЕРИИ ПЕРВИЧКОЙ СЕЙЧАС И ЧТО ИЗМЕНИТСЯ В 2013 ГОДУ - http://www.pravcons.ru/publ06-11-2012-2.php

Унифицированные формы со следующего года будут необязательными. Это указано в пункте 4 статьи 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Патент. Письмо ФНС России от 31.10.2012 N ЕД-4-3/18419@ / "О порядке перерасчета патента" / В связи с введением с 1 января 2013 года патентной системы налогообложения действие ранее выданных индивидуальным предпринимателям патентов ограничено сроком до 31 декабря 2012 года / С 1 января 2013 года прекращается применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента и вводится новая - патентная система налогообложения. Поскольку действие ранее выданных патентов прекратится 31 декабря 2012 года, их стоимость должна быть уменьшена пропорционально количеству месяцев, в течение которых они действовали. ФНС России разъяснила порядок пересчета стоимости патента, сумм платежей по срокам уплаты стоимости патента, а также порядок возврата излишне уплаченных сумм либо зачета таких сумм в счет предстоящих платежей, в том числе в счет уплаты стоимости нового патента. Кроме того, разъясняется порядок уменьшения стоимости патента на сумму страховых взносов в ПФР и ФОМС с учетом произведенного пересчета его стоимости.

Реклама. Постановление Пленума ВАС РФ от 08.10.2012 N 58 / "О некоторых вопросах практики применения арбитражными судами Федерального закона "О рекламе" / ВАС РФ разъяснил применение Федерального закона "О рекламе" и взаимосвязанных с ним норм гражданского законодательства и законодательства об административных правонарушениях В рамках указанных вопросов разъяснены, в частности: разграничение рекламы и информации, обязательной к размещению в силу закона или обычая делового оборота; выявление недобросовестной рекламы в рекламе, содержащей сравнение с товарами конкурентов; специфика применения спонсорской рекламы, в т.ч. надлежащее выполнение рекламораспространителем своих обязательств перед спонсором; правомочия антимонопольных органов в пресечении незаконной рекламы; применение срока давности при привлечении к административной ответственности за нарушение законодательства о рекламе; освобождение антимонопольных органов от обязанности доказывания факта или возможности нарушения прав и интересов третьих лиц при распространении недостоверной рекламы; разграничение сферы применения статей КоАП РФ, устанавливающих административную ответственность за недобросовестную конкуренцию и за нарушение законодательства о рекламе; субъекты административной ответственности за нарушения законодательства о рекламе (рекламодатель, рекламопроизводитель и рекламораспространитель) и разграничение их ответственности; выявление рекламы в дорожных информационных знаках; определение рекламы как незаконной при ее распространении по сетям электросвязи, в т.ч. мобильной телефонной связи; необязательность назначения специальной экспертизы для определения бранных или непристойных слов и образов, использованных в рекламе; надлежащее исполнение демонтажа рекламной конструкции в случае аннулирования разрешения на ее установку; обязанности по исполнению законодательства о рекламе в случае перехода права собственности на рекламную конструкцию. «ГАРАНТ»

С вводом Положения Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П компания выдает деньги под отчет по заявлению работника. Причем руководитель должен указать в нем сумму, срок выдачи денег, поставить в нем дату и подпись. Такое требование установлено в пункте 4.4 Положения. Допустим, работник периодически получает средства на хозяйственные нужды. В этом случае можно составить одно заявление на длительный период. Например, на год. Во всяком случае, Положение № 373-П этого не запрещает. Тогда руководитель поставит на нем визу о том, что необходимо ежемесячно выдавать работнику определенную сумму на такой-то срок.

УДАЧНЫЕ ВАРИАНТЫ УЧЕТА КОМПЬЮТЕРНОЙ ТЕХНИКИ - http://www.pravcons.ru/publ06-11-2012-4.php

ЗАКАЗЧИК-ЗАСТРОЙЩИК И УЧЕТ ЗАТРАТ НА СТРОИТЕЛЬСТВО – ДЕТАЛИ - http://www.pravcons.ru/news06-11-2012-1garant.php

С 1 января в Москве вступит в силу новый закон о патентной системе налогообложения, в отношении 65 видов предпринимательской деятельности, сообщает городской портал m24.ru. Виды предпринимательства поделят на три группы. К первой будет относиться высокодоходный бизнес: торговля, общественное питание, сдача в аренду недвижимости, техническое обслуживание транспорта, а также перевозки пассажиров и грузов. Таксистам патент обойдется в 18 тыс. руб. в год за автомобиль (из расчета возможного годового дохода в 300 тыс. руб.). Сдающим дорогие квартиры (при доходе 1 млн. в год), патент обойдется в 60 тыс. руб. Для розничной торговли или общественного питания (при доходе 2-3 млн. руб. в год.) патент будет стоить 120-180 тыс. руб. Во вторую группу войдет бизнес, для которого не требуются наемные работники. Здесь потенциально возможный доход установлен в сумме 300 тыс. руб. независимо от реальных условий деятельности и 600 тыс. по видам деятельности. Сумма налога составит 18 тыс. и 36 тыс. рублей в год соответственно. Третью группу составят виды деятельности не связанные с производством и реализацией. Они взяты из перечня, определенного главой 265 Налогового кодекса РФ. Для них установят доход от 600 тыс. до 3 млн. руб., а налог 36 -180 тыс. руб.

Инфо. Столичное ОПФР расторгает соглашение с УЦ ООО «Компания «Тензор» с 1 января 2013 года.

Плюсы и минусы использования электронного документооборота - http://www.klerk.ru/buh/articles/293936/

ИП, УСН и ЕНВД. Письмо МФ от 10.10.12 N 03-11-11/298 / Обязан ли предприниматель подавать нулевую налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН? «...если индивидуальный предприниматель не осуществляет иную предпринимательскую деятельность помимо деятельности, в отношении которой применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, то такой индивидуальный предприниматель представлять в налоговые органы налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не обязан»

Письмо МФ от 07.08.12 N 03-07-11/260 / О порядке заполнения строки 6б счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС и выставляемых поставщиками в случае приобретения товаров (работ, услуг) головной организацией для своих подразделений / «...в случае приобретения товаров (работ, услуг) головной организацией для своих подразделений по строке 6б «ИНН/КПП покупателя» указывается КПП головной организации»

Письмо ФНС от 17.10.12 N АС-4-2/17710 / О вопросе предоставления налоговыми органами информации по запросам налогоплательщиков в рамках проявления должной осмотрительности / «Кодексом не установлена обязанность налоговых органов предоставлять налогоплательщикам по их запросам информацию об исполнении контрагентами налогоплательщиков обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, или о нарушениях ими законодательства о налогах и сборах»

Проценты. Постановление ФАС Центрального округа от 25.09.2012 г. № А36-758/2011 / Поскольку расходы по уплате процентов не могли возникнуть у общества ранее срока, установленного договором займа, их отнесение в уменьшение налогооблагаемой базы в более ранние периоды неправомерно. У инспекции имелись правовые основания для доначисления налогоплательщику налога на прибыль, а также соответствующих сумм пени и штрафных санкций.

Чистым. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 15.10.2012 г. № А33-20512/2011 / Суд, отказывая в удовлетворении исковых требований, исходил из того, что уменьшение стоимости чистых активов само по себе не влечет незамедлительную ликвидацию общества, данное обстоятельство следует рассматривать как признак ухудшающегося финансового состояния общества, требующего принятия соответствующих мер; имеющиеся у ответчика нарушения законодательства не являются грубыми, носящими неустранимый характер.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 18.10.2012 г. № А75-9757/2010 / Суд отказал в удовлетворении заявленных требований компании, поскольку необоснованное повышение стоимости на товар за счет посредников, которые нефть не покупали и не продавали, а лишь составляли документы, влекущие ее удорожание, свидетельствовало о получении необоснованной налоговой выгоды.

Постановление ФАС Московского округа от 23.10.2012 г. № А40-9894/12-129-46 / Отсутствие у компании журналов учета выполненных работ (форма КС-6А) по договорам, заключенным с партнером не свидетельствуют о недобросовестности заявителя и получение им необоснованной налоговой выгоды, поскольку, как указали суды, ссылаясь на Постановление Госкомстата России от 11.11.1999 г. № 100, журналы учета выполненных работ ведет исполнитель работ, а также указанные журналы не являются первичными документы. В свою очередь, обязательным является составление только первичных учетных документов.

Определение ВАС РФ от 31.07.2012 г. № ВАС-7423/12 / Доходы, полученные от использования принадлежащих налогоплательщику - физическому лицу, денежных средств, наряду с иным имуществом, подлежат налогообложению НДФЛ. Коллегия судей считает несостоятельным довод судов апелляционной и кассационной инстанций о том, что у налогоплательщика - физического лица не возникает дохода, поскольку фактически заемщик возвращает установленную в договоре сумму займа, выраженную в иностранной валюте.

Определение ВАС РФ 9 августа 2012 г. № ВАС-8728/12 / Налоговые органы вправе предъявлять в суд иски о признании сделок недействительными и взыскании в доход государства всего полученного по сделке, если указанное полномочие реализовывается налоговыми органами в рамках выполнения ими задач по контролю за соблюдением налогового законодательства, и если удовлетворение такого требования будет иметь в качестве последствия поступление в бюджет налогов и сборов.

Постановление ФАС Московского округа от 25.10.2012 г. № А40-16419/12-129-74 / В случае вывоза товара через границу РФ с государством-участником Таможенного союза, на которой таможенный контроль отменен, так же представляются копии транспортных и товаросопроводительных документов с отметками таможенного органа РФ, производившего таможенное оформление вывоза товаров. Следовательно, вывод судов о том, что наличие отметки на таможенной декларации при отсутствии копии транспортного документа достаточно для подтверждения права на ставку 0% противоречит нормам НК РФ.

Постановление ФАС Центрального округа от 11.09.2012 г. № А08-330/2012 / Применяющая УСН с объектом «доходы» организация не учитывает суммы компенсаций сособственниками оплаты коммунальных услуг в отношении объекта, находящего в долевой собственности

Определение ВАС РФ от 26.10.2012 г. № ВАС-13289/12 / Принимая во внимание, что денежные средства были перечислены предприятию из бюджета на безвозвратной основе, суды признали неправомерным применение налоговых вычетов сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных предприятием поставщикам товаров (работ, услуг) за счет выделенных из федерального бюджета средств с целевым назначением для оплаты НДС.

Если педагог работает на условиях совместительства - http://taxpravo.ru/analitika/statya-281315-esli_pedagog_rabotaet_na_usloviyah_sovmestitelstva

Проверка смет в Москве. ПРИКАЗ МОСКОМЭКСПЕРТИЗЫ ОТ 22.10.2012 № 61 / «Об утверждении Административного регламента предоставления государственной услуги города Москвы «Проведение проверки достоверности определения сметной стоимости объектов капитального строительства, строительство или реконструкция которых финансируется полностью или частично за счет средств бюджета города Москвы» / Регламентом установлены последовательность и сроки административных процедур и/или принятия решений по предоставлению государственной услуги, осуществляемой по запросу/заявлению физического или юридического лица либо их уполномоченных представителей. Административные процедуры осуществляются, в том числе в электронном виде, с использованием сведений Базового регистра информации, необходимой для предоставления государственных услуг в городе Москве, и Единых требований к предоставлению государственных услуг. Утверждена форма заявления о предоставлении государственной услуги «Проведение проверки достоверности определения сметной стоимости объектов капитального строительства, строительство или реконструкция которых финансируется полностью или частично за счет средств бюджета города Москвы».

Тендер. ПРИКАЗ ТЕНДЕРНОГО КОМИТЕТА Г. МОСКВЫ ОТ 04.10.2012 № 70-01-134/12 / «Об утверждении Порядка предоставления доступа к информационным ресурсам Единой автоматизированной информационной системы торгов города Москвы (ЕАИСТ)» / Порядком определены правила и последовательность выполнения процедур по предоставлению и прекращению доступа к информационным ресурсам Единой автоматизированной информационной системы торгов города Москвы (ЕАИСТ) для сотрудников организаций (юридических лиц, заинтересованных в доступе к ЕАИСТ). Положения Порядка распространяются на отношения, связанные с участием в планировании, размещении и исполнении заказов города Москвы.

Пожертвам. ПРИКАЗ ДЕПАРТАМЕНТА ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ПОЛИТИКИ И РАЗВИТИЯ Г. МОСКВЫ ОТ 26.09.2012 № 95-ПР / «Об утверждении примерной формы договора пожертвований» / Утверждена примерная форма договора пожертвования на финансовое обеспечение дорожной деятельности в отношении дорог общего пользования и капитального ремонта и ремонта дворовых территорий многоквартирных домов, проездов к дворовым территориям многоквартирных домов.

Реклама и Интернет. Разъяснения ФАС России от 14.06.2012 / "О порядке применения статьи 18 Федерального закона "О рекламе" / Распространение рекламы по сетям электросвязи, в том числе посредством использования телефонной, факсимильной, подвижной радиотелефонной связи, допускается только при условии предварительного согласия абонента или адресата на получение рекламы / Реклама признается распространенной без предварительного согласия абонента или адресата, если рекламораспространитель не докажет, что такое согласие было получено. Рекламораспространитель обязан немедленно прекратить распространение рекламы в адрес лица, обратившегося к нему с таким требованием. Ответственность за распространение рекламы без предварительного согласия абонента несет рекламораспространитель. В качестве рекламораспространителя может быть признано лицо, являющееся оператором связи, в случае предоставления им иному лицу "короткого номера", предназначенного для одновременной массовой отправки sms-сообщений широкому кругу лиц.

ЦБ РФ , 2 ноября, отозвал лицензию у дагестанского Трансэнергобанка.

НДФЛ и вычеты. Одновременно с декларацией, в которой заявлены налоговые вычеты, гражданин может подать заявление о возврате излишне уплаченного налога. В этом случае срок на возврат, определенный п. 6 ст. 78 НК РФ, начинает исчисляться со дня подачи гражданином такого заявления, но не ранее чем с момента завершения камеральной проверки декларации либо с момента, когда подобную ревизию следовало завершить по правилам ст. 88 кодекса (Письмо ФНС РФ от 26.10.2012 № ЕД-4-3/18162).

Как правильно заполнить форму РСВ-1 - http://www.buhgalteria.ru/article/n67731?source=subscribe

ВСЕМ! Письмо Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека от 23 октября 2012 г. № 01-09/2503 "О направлении памятки" / Пассажирам поездов - Управлением Роспотребнадзора по ж/д транспорту разработана памятка, посвященная защите прав пассажиров. В ней перечислены их права. Гражданин может бесплатно провозить детей до 5 лет, если они не занимают отдельных мест. Проезд детей 5-7 лет оплачивается по льготному тарифу. Кроме того, пассажир может делать остановку в пути следования. При этом срок действия билета продлевается, но не более чем на 10 суток. Если гражданин заболел в пути и это подтверждено медицинскими документами, срок действия билета продлевается на время болезни. При наличии свободных мест пассажир может выехать поездом, следующим раньше того, на который приобретен билет. В таком случае ставится соответствующая отметка в ж/д кассе. В свою очередь, перевозчик обязан предоставить пользователям достоверную информацию об оказываемых им услугах, их стоимости, времени отправления и прибытия поездов, имуществе, запрещенном к перевозке, сроках продажи билетов и др. При возврате неиспользованного билета на поезд дальнего или местного следования пассажир может рассчитывать на следующее. Если документ сдан в кассу не позднее чем за 8 ч до отправления, гражданину возвращается стоимость билета и плацкарты. Если он сдан менее чем за 8 ч, но не позднее чем за 2 ч до отправления, возвращается стоимость билета и 50% стоимости плацкарты. Если пассажир отказался от поездки менее чем за 2 ч, ему возвращается только стоимость билета. Билет не принимается к возврату, если лицо опоздало более чем на 12 ч на поезд формирования России и более чем на 3 ч на поезд формирования стран СНГ и Балтии. Деньги возвращаются при предъявлении документа, на который оформлен билет. «ГАРАНТ»

ОКУН и БСО. <Письмо> ФНС России от 24.10.2012 № АС-4-2/18034 / "О направлении письма" / Использование бланков строгой отчетности при наличных денежных расчетах без применения ККТ в случае оказания населению услуг, не поименованных в ОКУН, не противоречит законодательству РФ / Соответствующий вывод содержится в письме ФНС России, в котором также указано, что перечень услуг, поименованных в Общероссийском классификаторе услуг населению (ОКУН), не является исчерпывающим. Если оказываемые услуги могут быть классифицированы в соответствии с ОКУН, налогоплательщики вправе использовать при наличных денежных расчетах, а также при расчетах с использованием платежных карт бланки строгой отчетности. Причем данные документы могут быть разработаны налогоплательщиком самостоятельно, главное требование - документ должен содержать обязательные реквизиты, предусмотренные пунктом 3 "Положения об осуществлении наличных денежных расчетов...", утвержденного Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 № 359.

Счет и остановка. <Письмо> ФНС России от 22.10.2012 № АС-4-2/17859 / С 1 августа 2012 года решения налоговых инспекций о приостановлении (отмене приостановления) операций по счетам налогоплательщиков должны направляться в банки только в электронном виде / С 1 августа 2012 года вступило в силу изменение, внесенное в статью 76 Налогового кодекса РФ, предусматривающее указанное выше требование. Иного порядка направления данных документов в банк Налоговым кодексом РФ не предусмотрено. Управлениям ФНС России по субъектам РФ предписано обеспечить неукоснительное исполнение данного требования.

Рубеж. Приказ МИД России от 30 июля 2012 г. № 13268 "Об утверждении Административного регламента Министерства иностранных дел Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации организаций, направляющих граждан Российской Федерации за пределы территории Российской Федерации" / Как регистрируются организации, направляющие граждан за рубеж? / Установлено, как МИД России регистрирует организации, направляющие граждан за рубеж. При предоставлении услуги Министерство взаимодействует с ФМС России, ФНС и Федеральным казначейством. Заявителями являются указанные юрлица. Определен перечень документов, подаваемых ими. Это, в частности, заявление (заверенное руководителем организации и печатью), документ об оплате госпошлины, нотариально заверенные копии учредительных документов.



ОКТЯБРЬ 2012 ГОДА




31

Постановление ФАС Уральского округа от 16.10.2012 №Ф09-9412/12 / Факт нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом.

Постановление ФАС Уральского округа от 16.10.2012 №Ф09-9504/12 / Довод заявителя жалобы о том, свидетельские показания, полученные в период приостановления налоговой проверки, являются недопустимыми доказательствами, обоснованно не принят судами. Пункт 9 ст. 89 НК РФ содержит ограничение действий налогового органа в период приостановления проверки по истребованию документов у самого налогоплательщика, а также ограничивает действия инспекции на территории налогоплательщика, то есть проведение допросов в период приостановления налоговой проверки нарушением не является.

Постановление ФАС Уральского округа от 18.10.2012 №Ф09-9961/12 / При отсутствии доказательств перехода налогоплательщика с УСН на общую систему налогообложения суды признали, что налогоплательщик обязан уплатить НДС в бюджет, указанный в выставленных им счетах-фактурах.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 05.10.2012 №Ф03-4337/2012 / Предприниматель, осуществляя посредническую деятельность в области телефонной связи, в отношении которой применяется общая система налогообложения, обязана была исчислять и уплачивать в бюджет НДС.

Подарки! Постановление ФАС Московского округа от 17.10.2012 №А40-29743/12-140-143 / Операции по выдаче новогодних подарков свидетельствуют о передаче права собственности на них на безвозмездной основе, поэтому в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ признаются реализацией товаров и подлежат обложению НДС.

С 1 января 2013 года компании не должны представлять в налоговые органы квартальную бухгалтерскую отчетность. Кроме того, ведомство напомнило: со следующего года фирмы на УСН должны вести бухгалтерский учет и, соответственно, сдавать отчетность в общем порядке (Письмо Минфина РФ от 23.10.2012 № 03-11-09/80).

ПИСЬМО Минфина РФ от 05.10.2012 №03-02-07/1-238 / Посты охраны обособленными подразделениями фирмы не являются.

ПИСЬМО ФНС РФ от 02.10.2012 №АС- 4-2/16459 / При представлении документов в ИФНС компания должна заверить каждую копию в отдельности, а не их прошитую пачку.

ПИСЬМО Минфина РФ от 16.10.2012 №03-07-11/427 / Авансовые счета-фактуры отдельной нумерации не подлежат.

ПИСЬМО Минфина РФ от 19.09.2012 №03-04-08/4-310 / Разобраны особенности налогообложения по операциям мены.

ПИСЬМО Минфина РФ от 27.09.2012 №03-04-08/4-323 / Списанная банком задолженность по кредитному договору облагается НДФЛ по 13-процентной ставке.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Центрального округа от 03.09.2012 №А14-8017/2011 / Расходы на оплату автобуса для работников страховыми взносами не облагаются.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Центрального округа от 18.09.2012 №А54-5880/2011 / Если заключены 2 договора аренды – земельного участка и здания на нем – арендные платежи по обоим контрактам можно учесть в расходах.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Поволжского округа от 24.09.2012 №А55-30283/2011 / Истечение срока действия договора аренды не лишает организацию права отражать арендные платежи в налоговом учете, если она продолжает пользоваться данным имуществом.

Мнение. Сумма похищенных командировочных включается во внереализационные расходы, если виновные лица не установлены.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Дальневосточного округа от 20.09.2012 №Ф03-4036/2012 / Невозможность вовремя представить истребованные документы по причине болезни плательщика исключает применение к нему налоговой ответственности.

ПИСЬМО Минфина РФ от 09.10.2012 №03-02-07/1-246 / Инспекторы вправе истребовать, в том числе, и документы, содержащие персональные данные работников фирмы-контрагента проверяемого налогоплательщика.

ПИСЬМО Минфина РФ от 03.10.2012 №03-02-07/1-235 / ИФНС может истребовать информацию о счетах по вкладам (депозитам) проверяемой фирмы, касающуюся ее деятельности.

ПИСЬМО Минфина РФ от 11.09.2012 №03-02-07/1-221 / Деньги на пособие по уходу за ребенком с заблокированного счета не спишешь.

Мнение. Время учебы в техникуме или вузе не включается в страховой стаж, используемый для расчета пособия по временной нетрудоспособности.

Приказ Минфина России от 21.08.2012 №115н / "О внесении изменения в Перечень государств и территорий, предоставляющих льготный режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), утвержденный приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 ноября 2007 г. № 108н" / Кипр исключен из "черного" перечня офшорных зон / В соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах в отношении операций, проводимых с организациями, расположенными на указанных территориях, действуют более жесткие меры налогового регулирования. Так, в частности, в отношении дивидендов, получаемых российскими организациями от российских или иностранных организаций, расположенных в указанных офшорных зонах, не применяется льготная ставка по налогу на прибыль в размере ноль процентов.

Письмо ФНС России от 24.08.2012 №АС-4-2/14007@ / "Об участии органов внутренних дел в выездных налоговых проверках" / Налоговым инспекциям даны рекомендации об обязательном привлечении полиции к участию в выездных налоговых проверках / Органы внутренних дел в обязательном порядке должны привлекаться к участию в проверках, в том числе: при обнаружении обстоятельств, свидетельствующих о необоснованном возмещении (зачете, возврате) НДС и акциза; при выявлении схем уклонения от уплаты налогов, подпадающих под признаки уголовных преступлений, предусмотренных статьями 198 - 199.2 УК РФ (в том числе препятствие проведению выездной налоговой проверки, использование в цепочке приобретения (реализации) товаров работ, услуг фирм-однодневок); при обнаружении признаков преднамеренного или фиктивного банкротства.

Как рассчитывать и платить страховые взносы в ПФР – вспомним 2012 - http://www.buhgalteria.ru/article/n67628

Местом реализации работ, выполняемых российской организацией по договору с другой российской организацией, по ремонту экскаватора, находящегося на территории Республики Казахстан, территория Российской Федерации не признается. Что касается документов, подтверждающих место выполнения работ по ремонту экскаватора в вышеуказанном случае, то такими документами с учетом положений пункта 4 статьи 148 Налогового кодекса могут являться договор, заключенный между двумя российскими организациями на выполнение работ по ремонту экскаватора, находящегося на территории Республики Казахстан, и документы, подтверждающие факт ремонтных работ российским налогоплательщиком-организацией. ФНС - письмо от 17.10.2012 № ЕД-4-3/17589@

Нерезиденту. Письмо Минфина от 19.10.12 № 03-04-05/10-1205 - доходы в виде процентов по вкладам в банке, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, подлежат налогообложению по ставке 30% в части превышения размеров, установленных пунктом 27 статьи 217 НК РФ: если проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на 5 процентных пунктов, в течение периода, за который начислены указанные проценты; если установленная ставка не превышает 9% годовых по вкладам в иностранной валюте; проценты по рублевым вкладам, которые на дату заключения договора либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался и с момента, когда процентная ставка по рублевому вкладу превысила ставку рефинансирования, увеличенную на пять процентных пунктов, прошло не более трех лет.

ВСЕМ!!! ДЕПОНИРУЕМ ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ - http://www.pravcons.ru/publ31-10-2012-3.php

Компания обязана вернуть излишне удержанный НДФЛ в течение трех месяцев / Сотруднику при увольнении была выплачена денежная компенсация, с которой работодатель удержал НДФЛ. Однако с 01.01.2012 такое пособие, не превышающее трехкратного размера среднемесячного заработка, налогом не облагается. Излишне удержанная сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления гражданина. Это определено п. 1 ст. 231 НК РФ. На возврат отведено 3 месяца со дня получения заявления от работника. При несоблюдении данного срока на невозвращенную сумму налога начисляются проценты за каждый календарный день просрочки (Письмо Минфина РФ от 19.10.2012 № 03-04-05/10-1206).

КОМПАНИЯ ВПРАВЕ СПИСАТЬ ДОПЛАТЫ К БОЛЬНИЧНОМУ ДО СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА? Читаем - http://www.pravcons.ru/news31-10-2012-3.php

КС СЧИТАЕТ, ЧТО МАГАЗИНЫ ВПРАВЕ ПОДТВЕРДИТЬ ФАКТ КРАЖИ ТОВАРОВ В ЦЕЛЯХ СПИСАНИЯ ИХ СТОИМОСТИ ЛЮБЫМИ ДОКУМЕНТАМИ, НО… / Определение от 24.09.12 № 1543?О По результатам налоговой проверки торговой сети была доначислена недоимка по налогу на прибыль. Налоговые инспекторы посчитали, что компания отнесла к внереализационным расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу, документально не подтвержденные убытки по украденным товарам, поскольку не представила документ о возбуждении уголовного дела. Компания, не найдя поддержки в арбитражных судах, подала иск в Конституционный суд, указав на несоответствие подпункта 5 пункта 2 статьи 265 НК РФ статье 57 Конституции. В состав внереализационных расходов включаются расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. Причем факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти. КС РФ, отказав (!!!) торговой сети в пересмотре дела, в то же время отметил, что «положениями главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ не устанавливается конкретный перечень документов, которые налогоплательщик должен оформить для подтверждения осуществленных расходов, что позволяет преодолевать неоправданные ограничения налогоплательщиков в возможности выбора способов доказывания осуществленных хозяйственных операций для целей налогообложения». Кроме того, оспариваемая норма также не содержит указания на то, какие именно документы могут подтвердить факт отсутствия виновных лиц при недостаче материальных ценностей, и, соответственно, тем самым не ограничивает налогоплательщика в вопросе подтверждения правомерности учета соответствующих расходов. Источник "Российский Налоговый Курьер"

За БСО неустановленной формы штраф не предусмотрен / Компания применяет бланки строгой отчетности, отмененные с 1 декабря 2008 года. Могут ли налоговики в этой ситуации оштрафовать фирму за неприменение ККТ? В случае применение БСО неустановленной формы не ведет к ответственности по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ. Компанию можно оштрафовать по этой статье за отказ выдать БСО, а не за использование бланка, не соответствующего установленным требованиям. (Письмо Минфина РФ от 16.10.2012 № АС-4-2/17492)

ШОЙГУ ПОЗВОЛИТ РАБОТАТЬ НА ТЕРРИТОРИИ ПОДМОСКОВЬЯ ЛИШЬ ПРЕДПРИЯТИЯМ С ОБЛАСТНОЙ «ПРОПИСКОЙ» - http://www.pravcons.ru/news31-10-2012-5.php

Заместители директора общества, на которых приказом возложено исполнение обязанностей директора общества в период его отсутствия в связи со служебной командировкой, вправе участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в качестве уполномоченного представителя общества на основании доверенности. Минфин ПИСЬМО от 25 сентября 2012 года № 03-02-07/1-227

Операции по уступке и переуступке права требования в налоговом учете - http://www.klerk.ru/buh/articles/296810/

При реализации продовольственных товаров выплаченная торговой сети стимулирующая премия за достижение объема покупок не изменяет цену товара. Даже если в договоре указано обратное (письмо Минфина России от 7 сентября 2012 г. № 03-07-11/364). А если товар непродовольственный - http://www.klerk.ru/buh/articles/293240/

Брак. Вправе ли организация при исчислении налога на прибыль учитывать расходы на проведение экспертизы бракованного товара сторонней организацией и стоимость списанного бракованного товара? Письмо Минфина от 10.10.12 № 03-03-06/1/538 - потери, понесенные в связи с наличием брака, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 47 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Выбросы. Письмо Минфина от 09.10.12 № 03-03-06/1/526 - как учитываются расходы на оплату услуг по разработке и согласованию проекта предельно допустимых выбросов для получения разрешения на выброс загрязняющих веществ в атмосферу. Такие расходы могут учитываться при исчислении налога на прибыль равномерно в течение срока действия соответствующего разрешения.

НИОКР. Письмо Минфина от 12.10.12 № 03-03-06/1/543 - к расходам на НИОКР относятся любые затраты. Необходимо, однако, чтобы такие затраты были непосредственно связаны с проведением таких исследований (разработок). Так, если основные средства используются как для выполнения НИОКР, так и для осуществления иной деятельности, то суммы начисленной по данным объектам амортизации следует распределять между соответствующими видами деятельности с применением экономически обоснованных показателей.

Каталог. Письмо Минфина от 12.10.12 № 03-03-06/1/544 - затраты на изготовление буклетов, листовок, каталогов, содержащих рекламную информацию об организации или об отдельных оказываемых услугах, учитываются как расходы на рекламу. Расходы на распространение буклетов, листовок, каталогов, содержащих рекламную информацию об организации или об отдельных услугах, оказываемых организацией, относятся к расходам на рекламу, учитываемым при налогообложении прибыли, на основании абзаца 4 пункта 4 статьи 264 НК РФ. Несмотря на то, что упоминания листовок, буклетов в данном пункте нет, указанные полиграфические материалы также используются в качестве рекламных.

Премия амортизатору. Письмо Минфина от 09.10.12 № 03-03-06/1/527 - если реализация имела место ранее пяти лет с момента ввода в эксплуатацию, то остаточная стоимость объекта определяется как его первоначальная стоимость за вычетом указанной премии и суммы амортизации, начисленной за период эксплуатации. Амортизационная премия восстанавливается и включается в базу по налогу на прибыль.




29

Газета «Учет. Налоги. Право» № 40, 30 октября – 5 ноября 2012 года – новости: Выписки из ЕГРЮЛ и письма из инспекций больше не подтверждают надежность контрагентов (ТОЛЬКО ПО МНЕНИЮ ФНС) / Выездные проверки ПФР в 197 раз безопаснее налоговых / Коллеги подсказали, что срочно сделать после девятимесячной отчетности / ФНС разрешила выдавать любые бланки строгой отчетности / Роструд разрешил перечислять кредиты сотрудника из его зарплаты (?) / Отказаться от «упрощенки» безопаснее не позднее 15 января / Компания VS Налоговая. Вычет правомерен, даже если поставщик не должен платить НДС / За угнанную машину с ключами и документами положена страховка / Как избежать налоговых ловушек в договорах на 2013 год / «...Нам отказывают в вычетах НДС, если оплата идет вразрез с условиями договора…» / «…Особое внимание налоговики проявили к договору с управляющей компанией…» / «…Инспекторам не понравилось, что в договоре стоят два разных адреса поставщика…» / Как не просчитаться, отвечая на вопросы инспекции по отчетности / Четыре документа по валюте теперь оформляют по-новому / Алгоритм действий. Требуется заменить электронную кассовую ленту (ЭКЛЗ) / Глазами инспектора. Долгая командировка = Обособленное подразделение / Как делают коллеги. Платите ли вы взносы и НДФЛ с однодневных суточных? / Ловушка в документе. В доверенности контрагента не сказано о счетах-фактурах / Как оплатить больничный, открытый в выходной / Можно ли списать в расходы подарки сотрудникам / Алло, налоговая? Что подозрительного в «уточненках»? / «…Инспекция просит еще раз отправить им сданные декларации...» / При неверной расшифровке подписи в счете-фактуре вычет правомерен / Поставщик ресторана вправе делать скидку за объем закупок / Частые вопросы. Как сохранить вычет по новым счетам-фактурам на аванс / Перегон машин облагается нулевым НДС / Чек-лист. Что подготовить к первым переговорам с инвестором / Как распознать риски, способные испортить прибыльный проект / Отраслевой бизнес. Чем уникален гостиничный бизнес

Московская вкладка «УНП» № 40, 30 октября – 5 ноября 2012 года – новости: Налоговики не собираются частить с проверками касс / Инспекторы сократили срок перехода на «упрощенку» / В управлениях ПФР навязывают платные услуги / Москвичей обязывают ставить водосчетчики / Компании с успехом доказали, что вовремя сдали отчетность в фонды / Выездные, встречные, камеральные налоговые проверки / Плату за частные объявления можно принять только с ККТ / Затраты на медосмотр подтвердит заключение и список / Проверку контрагента стоит оформить справкой / Сотрудница вправе обратиться за детскими в течение двух лет

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 40, 30 октября – 5 ноября 2012 года:

Страховая компания не вправе отказывать владельцу угнанной машины в возмещении, если на момент хищения в автомобиле остались регистрационные документы или ключи / Утвержден Президиумом Верховного суда РФ 10.10.12 / «Обзор судебной практики Верховного суда Российской Федерации за второй квартал 2012 года (извлечение)».

Можно выдавать клиентам любые бланки строгой отчетности, даже не соответствующие установленным требованиям / Письмо ФНС России от 16.10.12 № АС-4-2/17492 / «О рассмотрении обращения» / Ведь ФНС сообщила, что за бланки, составленные с нарушением, штраф не грозит.

Затраты на восстановление частично разрушенного актива увеличивают его первоначальную стоимость / Письмо Минфина России от 15.10.12 № 03-03-06/2/115 / <Об учете расходов> / Значит, такие расходы компания списывает путем амортизации, а не единовременно.

Заявление о добровольном отказе от «упрощенки» надо подать не позднее 15 января будущего года / Письмо ФНС России от 10.10.12 № ЕД-4-3/17109@ / <О смене налогового режима> / Иначе инспекция сообщит компании, что она неправомерно применяет общий режим.

Компания не вправе удерживать из зарплаты работника задолженность по займу, который выдала сама / Письмо Роструда от 18.07.12 № ПГ/5089-6-1 / <Об удержании из заработной платы> / Сотрудник должен добровольно расплачиваться за долг.

Авансовые счета-фактуры надо нумеровать в общем порядке / Письмо Минфина России от 16.10.12 № 03-07-11/427 / <О нумерации счетов-фактур> / Отдельной нумерации таких счетов-фактур не предусмотрено.

Не облагается НДФЛ вклад, возвращенный учредителю из-за несостоявшегося увеличения уставного капитала / Письмо Минфина России от 16.10.12 № 03-04-06/4-303 / <Об НДФЛ при возврате вклада>

Подача контрагентом ненулевой отчетности еще не свидетельствует о его благонадежности / Письмо ФНС России от 17.10.12 № АС-4-2/17710 / «О рассмотрении обращения» / Как разъяснила налоговая служба, добросовестность контрагента могут достоверно проверить только инспекторы во время выездной проверки.

Для учета расходов на перелет командированного сотрудника нужен авиабилет / Письмо Минфина России от 26.09.12 № 03-07-11/398 / <О подтверждении расходов> / Акт приема-передачи билета с его стоимостью не подтверждает затраты.

Компания вправе учитывать расходы на утилизацию просроченных товаров, только если ликвидировать продукцию требует закон / Письмо Минфина России от 19.10.12 № 03-03-06/1/561 / <Об учете расходов>

Амортизировать часть здания правомерно, если оставшаяся площадь переведена на консервацию / Письмо Минфина России от 19.10.12 № 03-03-06/1/560 / <О начислении амортизации> / Но для этого необходимо, чтобы компания в налоговом учете могла разделить здание на два самостоятельных объекта.

Налогоплательщик не включает в налоговую базу по НДС средства, полученные от арендатора автомобиля в целях компенсации расходов по оплате штрафов за нарушение правил дорожного движения / Письмо Минфина России от 11.10.12 № 03-07-11/408 / <Об определении налоговой базы по НДС>

Налоговый агент вправе вернуть переплату НДФЛ из бюджета, если сотрудник при увольнении вернул работодателю полученные ранее средства / Письмо Минфина России от 17.10.12 № 03-04-05/10-1198 / <О возврате переплаты по НДФЛ> / Например, часть материальной помощи, которую работник обязан вернуть компании в случае увольнения.

Действующее нормативное правовое регулирование отношений в сфере оборота хлебобулочной и кондитерской продукции обязывает поставщиков (производителей) утилизировать хлеб, хлебобулочные и кондитерские изделия с истекшим сроком годности путем переработки или уничтожения. В отношении других скоропортящихся продуктов питания (салатов, кулинарных изделий) на поставщиков (производителей) данной продукции такая обязанность не возлагается. Учитывая изложенное, если обязанность по выкупу товаров с истекшим сроком годности нормативными правовыми актами не установлена, затраты на их приобретение и дальнейшую ликвидацию не могут рассматриваться в качестве экономически обоснованных расходов и, следовательно, не подлежат учету для целей налогообложения прибыли организаций. Одновременно сообщаем, что ответ в части налога на добавленную стоимость будет дан дополнительно. Министерство финансов РФ письмо от 19.10.2012 № 03-03-06/1/561

Информация ЦБР от 19.10.12 / О поступающих запросах в ЦБР о курсах иностранных валют по отношению к рублю / «Информация о курсах иностранных валют по отношению к рублю, опубликованная на официальном сайте Банка России в сети Интернет, является официальной информацией Банка России и не требует дополнительного письменного подтверждения от Банка России»

Мнение. Федеральным законом от 27.11.2010 г. № 309-ФЗ были внесены изменения в ст. 164 НК РФ, в результате которых с 1 января 2011 года услуги по международной перевозке товаров, а также транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки облагаются НДС по ставке 0%. В результате компаниям, оказывающим услуги транспортной экспедиции, в том числе и предприятиям (резидентам Таможенного союза), в ФНС отказывают в возмещении НДС, начиная с первого квартала 2011 года. Раньше их услуги были приравнены к экспортным операциям, а значит, фирмы имели право на нулевую ставку НДС. После изменения законодательства экспедиторы, задействованные на промежуточных этапах международных перевозок, лишились прав на льготу. Обращения в суд пока не приносят положительных результатов. Лицо, подписавшее документы, не имело права подписывать финансовые документы. Более того, гражданин, выдавший себя за генерального директора компании, занимался подделкой документов, и в отношении него было возбуждено уголовное дело. В удовлетворении кассационной жалобы налогоплательщику было отказано. Постановление ФАС Московского округа от 19.10.2012 г. № А41-27496/11

ВНИМАНИЕ! Роструд - письмо от 18.07.2012 г. № ПГ/5089-6-1 - все случаи правомерного удержания из заработной платы сотрудника перечислены в ст. 137 Трудового кодекса. И такие цели, как погашение кредита, ни в этой статье, ни в других законодательных актах, не предусмотрены. В таком случае сотрудник может сам внести деньги в кассу организации. После чего, компания переведет их в банк. Источник "Главбух"

ВАС РФ: ВЫПЛАТЫ РАБОТНИКАМ, НАПРАВЛЯЕМЫМ В ОДНОДНЕВНЫЕ КОМАНДИРОВКИ, НЕ ЯВЛЯЮТСЯ СУТОЧНЫМИ, НО ОБЛОЖЕНИЮ НДФЛ ТАКЖЕ НЕ ПОДЛЕЖАТ / Постановление Президиума ВАС РФ от 11.09.12 №4357/12. В нем Выплаты, произведенные работникам, направляющимся в однодневные командировки, не являются суточными, если ориентироваться на определение, содержащееся в трудовом законодательстве. Однако исходя из направленности и экономического содержания этих выплат, они могут быть признаны возмещением иных расходов, связанных со служебной командировкой, произведенных с разрешения или ведома работодателя. И в этой связи данные выплаты не являются доходом (экономической выгодой) работника. Организация представила командировочные удостоверения работников общества, оформленные на один день (работники фактически возвращались из однодневных командировок в тот же день к месту своего постоянного жительства), а также авансовые отчеты работников, из которых следовало, что командированным было выплачено возмещение в размере 150 рублей. Абзац десятый пункта 3 статьи 217 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) освобождает от НДФЛ суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке. Применительно к положениям указанной нормы размер выплачиваемого работодателем при однодневных командировках возмещения, не включаемого в подлежащий налогообложению доход, по мнению арбитров, также ограничен суммой 700 рублей. Таким образом, спорные суммы не являются доходом работников и не облагаются НДФЛ. Источник "Российский Налоговый Курьер"

ВСЕМ!!! Вычетам подлежат только суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров и при наличии соответствующих первичных документов. При этом положения ст. 172 НК РФ не исключают возможности применения вычета НДС за пределами!!! налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло такое право. Постановление ФАС Московского округа от 17.10.2012 г. № А40-21091/12-115-64

Адрес - www.zapret-info.gov.ru. Сообщить об обнаружении в Интернете противоправного контента можно, заполнив по указанному адресу специальную форму. Причем авторизация не требуется. Можно прикрепить скриншот или электронную копию страницы с противоправной информацией. Роскомнадзор ведет базу контактных данных провайдеров хостинга. Последние вправе сами направить в Службу актуальные сведения о себе по адресу zapret-info@rsoc.ru. Временный порядок взаимодействия оператора реестра с провайдером хостинга и порядок получения доступа к содержащейся в реестре информации оператором связи, оказывающим услуги по предоставлению доступа к информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" (утв. Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций 25 октября 2012 г.)




26

Подарки. Письмо Минфина от 08 октября 2012 № 03-03-06/1/523 / Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль в соответствии с пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ учесть расходы на приобретение подарков крупным клиентам к значимым для организаций - клиентов датам (день рождения и профессиональный праздник). Пунктом 16 ст. 270 Налогового кодекса РФ установлено, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы в виде безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей. Таким образом, дарение подарков является безвозмездно переданным имуществом, следовательно, затраты на приобретение этих подарков не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль организаций на основании п. 16 ст. 270 Налогового кодекса РФ.

Письмо Минфина от 09 октября 2012 № 03-07-09/136 / О порядке составления счетов-фактур агентами, приобретающими услуги от своего имени. Пунктом 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, установлено, что при составлении счета-фактуры комиссионером (агентом), приобретающим товары (работы, услуги, имущественные права) от своего имени, в строках 2 "Продавец", 2а "Адрес" и 2б "ИНН/КПП" указываются полное или сокращенное наименование продавца - юридического лица в соответствии с учредительными документами (фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя), место нахождения продавца в соответствии с учредительными документами (место жительства индивидуального предпринимателя), а также идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца. При этом указанные счета-фактуры подписываются комиссионером (агентом).

Газета «Учет. Налоги. Право» № 39, 23–29 октября 2012 года – новости: Налоговики и полиция сгруппировались / Роструд обескуражен аттестацией рабочих мест / Налоговики подсказали, где искать зацепки для отмены доначислений / При снижении цены налоговики потребуют счет-фактуру на аванс / Больше не будет путаницы в РСВ-1 с возвратом и зачетом взносов / Для детских вычетов больше не нужны справки о совместной жизни / Компания VS Налоговая. При аренде офиса можно списать расходы на охрану всего здания / ФНС уточнила, как оформить переезд кассы из одного офиса в другой / Как показать в РСВ-1 доначисленные взносы / Положено ли больничное пособие за день, который сотрудник отработал / Алло, налоговая? Что нужно для знакомства с инспектором? / «…Банк не провел платежку, отправленную из отпуска...» / ВНИМАНИЕ!!! Роструд запрещает продлевать срочный договор с директором / Можно списать расходы на ремонт арендованного офиса / Рискованно выдавать аванс, если сотрудник не отчитался за предыдущий / Частые вопросы. Как не ошибиться при расставании с «вмененкой»?

Московская вкладка «УНП» № 39, 23–29 октября 2012 года – анонс: Можно ли на зиму увеличить нормы расхода бензина? / Вправе ли компания учесть расходы на теплую униформу? / Правомерно ли учитывать расходы на утепление и замену окон? / Оплачивать ли больничный по уходу за ребенком мужа? / Платить ли пособие, если в больничном стоит название прежнего работодателя? / Можно ли учесть расходы на лекарства от гриппа? / Переводится ли на «вмененку» сдача в аренду участка под ярмарку? / Как учитывать сезонные шины для служебных машин? / Включать ли в заявление на «упрощенку» нематериальные активы? / Можно ли выплатить пособие по мятому и грязному больничному? / Удерживать ли НДФЛ при закупке у фермеров овощей и фруктов? / Можно ли на «упрощенке» списать расходы по уборке снега и льда? / Расчет и уплата НДС, оформление счетов-фактур

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 39, 23–29 октября 2012 года – список:

Возвращенную переплату по взносам в ПФР и ФФОМС надо отразить в строке 140 расчета РСВ-1 / Письмо ПФР от 11.10.12 № 30-21/14846 / «Об отражении возврата сумм излишне уплаченных страховых взносов» / Переплата занижает значение в этой строке и может привести даже к отрицательному значению.

В следующем году 2, 3 и 10 мая будут нерабочими днями / Постановление Правительства РФ от 15.10.12 № 1048 / «О переносе выходных дней в 2013 году» / А вот праздник 23 февраля, выпадающий на субботу, не увеличит количество выходных в феврале.

Нулевая ставка налога на прибыль для сельхозпроизводителей сохранится бессрочно / Письмо Минфина России от 08.10.12 № 03-03-06/1/522 / <О нулевой ставке налога на прибыль> / Об этом уже проинформировал Минфин, несмотря на то, что соответствующий закон еще не вступил в силу.

Инспекция в рамках «встречки» вправе затребовать у компании приказы о командировках ее сотрудников к проверяемому налогоплательщику, а также штатное расписание / Письмо Минфина России от 09.10.12 № 03-02-07/1-246 / <Об истребовании документов>

Списывать расходы на покупку подарков для клиентов неправомерно / Письмо Минфина России от 08.10.12 № 03-03-06/1/523 / <Об учете расходов> / Ведь кодекс запрещает учитывать затраты, связанные с безвозмездной передачей имущества.

Компания не вправе амортизировать подержанные машины, купленные у «физиков» / Письмо Минфина России от 09.10.12 № 03-03-06/1/525 / <О начислении амортизации> / Как разъяснил Минфин, граждане не могут документально подтвердить срок полезного использования и эксплуатацию автомобилей.

Для получения детского вычета разведенному родителю не нужна справка о совместном проживании с детьми / Письмо Минфина России от 11.10.12 № 03-04-05/8-1179 / <О предоставлении стандартного вычета по НДФЛ> / Так что компании не вправе требовать от сотрудников этот документ.

При переносе ККТ из одного обособленного подразделения в другое кассу надо перерегистрировать, но… / Письмо ФНС России от 12.10.12 № ЕД-4-3/17309 / «О рассмотрении обращения» / Но только если подразделения находятся в одном муниципальном образовании. Если же кассу переносят в другое муниципальное образование, ее надо снять с учета и зарегистрировать заново. При перерегистрации кассы электронная контрольная лента остается прежней, а при снятии с учета и повторной регистрации ЭКЛЗ надо заменить.

Транспортный налог надо платить независимо от эксплуатации автомобилей / Письмо ФНС России от 20.09.12 № БС-4-11/15686 / <Об уплате транспортного налога> / Компания, на которую зарегистрирована машина, в любом случае платит этот налог. ФНС также напомнила, что региональные органы власти вправе устанавливать дифференцированные ставки транспортного налога в зависимости от категории, возраста и экологического класса транспортных средств.

При подаче документов в инспекцию заверять надо каждую копию / Письмо ФНС России от 02.10.12 № АС-4-2/16459 / «О применении статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации в случае представления налогоплательщиком не заверенных или заверенных не должным образом копий документов» / Налоговое ведомство напомнило, что заверять лишь подшивку бумаг неправомерно.

Агент не учитывает расходы, которые по договору берет на себя принципал / Письмо Минфина России от 26.09.12 № 03-03-06/1/501 / <Об учете расходов агентом> / Например, если принципал возмещает агенту проценты по займам, агент их списать не вправе. А если агент расплачивается по долгу за счет собственных средств, то он учитывает проценты. При этом надо руководствоваться общими правилами признания процентов в расходах.

Компания не определяет остаточную стоимость основного средства при переходе с «упрощенки» (объект «доходы») на общую систему, если купила объект во время применения спецрежима / Письмо ФНС России от 02.10.12 № ЕД-4-3/16539@ / <Об определении остаточной стоимости>

Поставщик начисляет НДС с аванса, возникшего при уменьшении стоимости товаров, которые покупатель оплатил заранее / Письмо ФНС России от 24.09.12 № ЕД-4-3/15920@ / «О применении вычета суммы налога на добавленную стоимость, исчисленной с поступившей предоплаты, в случае изменения стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения» / Налог надо начислить на дату подписания соглашения о зачете оставшейся предоплаты в счет предстоящих поставок.

Компания вправе учесть стоимость списанных бракованных товаров / Письмо Минфина России от 10.10.12 № 03-03-06/1/538 / <Об учете расходов> / Ведь по кодексу потери от брака относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Уведомить инспекцию о переходе на «упрощенку» компании могут до 9 января 2013 года / Письмо Минфина России от 11.10.12 № 03-11-06/3/70 / <О смене налогового режима> / А заявить о снятия с ЕНВД – до 15 января. Сроки, прописанные в законодательстве, переносятся на более позднее время из-за новогодних каникул.

Стоимость подарочных сертификатов облагается НДФЛ в части, превышающей 4000 рублей / Письмо Минфина России от 14.09.12 № 03-04-06/6-279 / <Об НДФЛ с подарочных сертификатов> / При этом не имеет значения, воспользовался ли владелец этим сертификатом. Доход возникает при получении такого подарка.

При расчете доли прибыли подразделения надо определять остаточную стоимость основных средств в порядке, установленном для налога на имущество / Письмо Минфина России от 19.09.12 № 03-03-06/1/488 / <О расчете доли прибыли> / На долю прибыли также влияет среднесписочная численность работников подразделения.

Не надо удерживать НДФЛ с компенсации за использование автомобиля сотрудника в служебных целях, если он управляет машиной по доверенности от супруги / Письмо Минфина России от 27.08.12 № 03-04-05/6-1004 / <Об НДФЛ с компенсации> / При этом необходимо, чтобы машина являлась совместной собственностью супругов, то есть была приобретена уже после регистрации брака.

При приобретении имущества банкротов компания самостоятельно рассчитывает и платит НДС / Письмо ФНС России от 03.08.12 № ЕД-3-3/2754@ / «О порядке заполнения книги продаж налоговым агентом, приобретающим имущество у должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации банкротами» / Но счет-фактуру составлять не надо. В книге продаж необходимо зарегистрировать документ, подтверждающий уплату налога.

Компания не удерживает НДФЛ с оплаты лечения сотрудников, если тратит средства из нераспределенной прибыли прошлых лет / Письмо Минфина России от 16.08.12 № 03-04-06/6-244 / <Об НДФЛ с оплаты лечения> / Для освобождения от НДФЛ главное, чтобы компания оплачивала лечение работников за счет чистой прибыли. А в каком году возникла эта прибыль, не важно.

Годовая отчетность 2012: обзор изменений - http://www.buhgalteria.ru/article/n67450?source=subscribe

Готовимся к проверке ККТ и учета денежной выручки / До 2012 года кассу регулярно (один раз в два года) проверяли банки, в которых открыты расчетные счета компаний. В настоящее время кассу проверяют налоговые инспекции, в которых фирмы стоят на учете. Что же могут проверить налоговики? Помимо введения в действие начиная с 2012 года нового Положения Банка России (Положение ЦБ РФ от 12.10.2011 № 373-П, в феврале в силу вступили сразу два Административных регламента: об исполнении ФНС России функций по проверке работы с контрольно-кассовой техникой (утв. приказом Минфина России от 17.10.2011 № 132н (далее — Регламент 132н)); об исполнении ФНС России функций по проверке полноты учета денежной выручки (утв. приказом Минфина России от 17.10.2011 № 133н (далее — Регламент 133н)). Проверять расходную часть в рамках указанных выше мероприятий налоговики не вправе. Но, например, чтобы проверить полноту учета выручки, контролерам придется ознакомиться почти со всеми кассовыми документами. И если при этом будут обнаружены нарушения кассовых операций, не связанные с полнотой учета выручки, компанию вполне могут привлечь к ответственности в дальнейшем. В регламентах не указано, какой период может быть подвергнут проверке. Привлечь к административной ответственности в данном случае можно не позднее двух месяцев с момента совершения правонарушения (за исключением длящихся правонарушений). При проверке ККТ и выручки сотрудники фирмы вправе непосредственно присутствовать при проверке, знакомиться с ее результатами, указывать в акте о согласии или несогласии с ними, а также обжаловать действия (бездействие) инспекторов в досудебном порядке. Компания обязана обеспечить контролерам беспрепятственный доступ к ККТ и к документации по ней, давать необходимые объяснения, справки и сведения в рамках проверки. Внимание нужно обратить на те правонарушения, за которые установлена административная ответственность. Прежде всего необходимо: отслеживать размер расчетов с другими организациями; ежедневно сверять фактический остаток по кассе с документами, а также все кассовые документы между собой; не допускать превышения лимита по кассе (а также не забыть утвердить такой лимит, в противном случае все денежные средства будут сверхлимитными) ; пробивать чеки ККТ или оформлять в установленном порядке БСО; соблюдать все необходимые требования к работе с ККТ.

При подаче уточненной декларации до окончания камеральной проверки все действия в отношении ранее представленной отчетности прекращаются. Об этом говорится в Налоговом кодексе. Однако что понимается под окончанием камералки: завершение проверочных мероприятий, составление акта или вынесение решения? С этим вопросом арбитры ФАС Московского округа разобрались в постановлении от 24.09.2012 № А40-6180/12-99-34.

Мнение – в 2012 году в среднем физлицо платит налог на землю в сумме 624 руб., а за участок – в среднем 779 руб. Юрлицо платит в среднем 209853 руб., а за участок – в среднем 93225 руб. В основе земельного налога лежит кадастровая стоимость, которая отражает все изменения на рынке недвижимости. Налог на землю взимается на основании актуальной рыночной стоимости земельных участков.

Налоговики изменили подход к убыточным комиссиям - http://taxpravo.ru/novosti/statya-280061-nalogoviki_izmenili_podhod_k_ubyitochnyim_komissiyam

Рассылка sms-рекламы. Налоговые аспекты - http://www.klerk.ru/buh/articles/293044/

Если организация приняла решение перейти с 1 января 2013 года с уплаты единого налога на вмененный доход на иной режим налогообложения, то согласно пункту 3 статьи 346.28 Кодекса снятие ее с учета, как налогоплательщика этого налога, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган в течение пяти дней со дня перехода на иной режим налогообложения, то есть с учетом праздничных дней - до 15 января 2013 года. Датой снятия с учета налогоплательщика единого налога на вмененный доход в этом случае считается дата перехода на иной режим налогообложения. Минфин письмо от 11.10.2012 № 03-11-06/3/70.

«Физикам» Москвы - последний день уплаты налога на имущество в этом году 1 ноября 2012 года, а транспортный и земельный налоги следует оплатить до 3 декабря 2012 года. В адрес налогоплательщиков впервые было направлено единое налоговое уведомление по новой форме с информацией по всем трем вышеперечисленным налогам (http://www.klerk.ru/buh/news/296500/).

Интересно. Резервы на выплату отпускных и ежегодного вознаграждения за выслугу лет для целей налогового учета - http://www.klerk.ru/buh/articles/296453/




25

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 26.09.2012 г. № А79-14012/2011 / Решение об отказе в возмещении НДС, заявленного к возмещению, является следствием решений о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в отношении которых законом установлен обязательный порядок обжалования в вышестоящий налоговый орган. Суд кассационной инстанции считает соблюденным досудебный порядок урегулирования спора в отношении решения об отказе в возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 01.10.2012 г. № А82-8756/2011 / Суды пришли к выводу, что спорное оборудование налогоплательщиком реально приобретено, оплачено и используется в производственной деятельности общества. При этом спорные расходы подтверждены документами, составленными в соответствиями с требованиями действующего законодательства, следовательно, доначисление спорных сумм по данному эпизоду не может быть признано обоснованным.

Определение ВАС РФ от 26.07.2012 г. № ВАС-6083/12 / Судебный пристав-исполнитель, не обладающий необходимыми специальными знаниями для оценки рыночной стоимости отдельной вещи или имущественного права и привлекающий для таких целей специалиста – оценщика, не может самостоятельно и обоснованно установить достоверность произведенной специалистом оценки.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 08.10.2012 г. № А43-1616/2011 / Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных НК РФ, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.

Налог на добавленную стоимость. Проблемы применения последних нововведений 2011 – 2012 годов - http://www.klerk.ru/buh/articles/292910/

НДС при оказании транспортных услуг покупателю - http://www.klerk.ru/buh/articles/293045/

К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний. Письмо Минфина от 09.10.12 № 03-03-06/1/535 - представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период. К представительским расходам относятся расходы на: проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах; транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно; буфетное обслуживание во время переговоров; оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.

ВСЕМ! О защите персональных данных работников - http://taxpravo.ru/analitika/statya-279862-o_zaschite_personalnyih_dannyih_rabotnikov

Копии. Письмо ФНС от 02.10.2012 № АС-4-2/16459 / "О применении статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации в случае представления налогоплательщиком незаверенных или заверенных недолжным образом копий документов" / Для целей налогового контроля представленные налогоплательщиком копии документов должны быть заверены в соответствии с установленными требованиями / В письме ФНС России с учетом положений нормативных правовых актов, устанавливающих требования к порядку представления налогоплательщиком копий документов, сообщается, что при представлении налогоплательщиком подшивки документов должна быть заверена каждая копия документа, а не подшивка этих документов. Непредставление документов в соответствии с установленными требованиями может повлечь привлечение налогоплательщика к ответственности, предусмотренной статьями 126 или 129.1 НК РФ.

ККТ. Письмо ФНС от 12.10.2012 № ЕД-4-3/17309 / "О рассмотрении обращения" / При передаче ККТ из одного обособленного подразделения в другое в пределах одной территории ее перерегистрации в налоговом органе не требуется / В случае если обособленные подразделения находятся в пределах территории, подведомственной одной налоговой инспекции, при смене адреса места установки ККТ не требуется перерегистрации ККТ, а также нет необходимости замены блока ЭКЛЗ (электронной контрольной ленты защищенной), поскольку в нее не заносится информация о месте установки ККТ.

Письмо ПФ от 11.10.2012 № 30-21/14846 / "Об отражении возврата сумм излишне уплаченных страховых взносов" / При заполнении формы РСВ-1 ПФР значение строки 140 "Уплачено с начала расчетного периода" может принимать отрицательное значение / Об этом сообщается в письме Пенсионного фонда РФ со ссылкой на пункт 6.5 Порядка заполнения данной формы (Приказ Минздравсоцразвития России от 15.03.2012 N 232н). Указано, в частности, что показатель строки 140 может принимать отрицательное значение в связи с тем, что отражает суммы страховых взносов, уплаченные с начала расчетного периода нарастающим итогом, которые включают в себя обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов, а также право плательщика на возврат сумм излишне уплаченных страховых взносов.

Депо. Приказ ФСФР от 30.08.2012 N 12-78/пз-н / "Об утверждении Порядка открытия и ведения депозитариями счетов депо и иных счетов" / Регламентирован порядок открытия и ведения счетов депо в соответствии с Федеральным законом "О рынке ценных бумаг"

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 01.10.2012 № А40-12109/12-99-58 / Если сроки на принудительное взыскание задолженности истекли, компания в целях списания с нее бюджетной недоимки вправе обратиться в суд.

Мнение. «Для вычета по услугам экспедитора нужны два разных счета-фактуры» / Принимать от экспедитора сводные счета-фактуры рискованно.

ПИСЬМО Минфина РФ от 21.09.2012 № 03-07-10/24 / Заказчик работ по капстроительству вправе вычесть по ним НДС при выполнении ряда условий.

ПИСЬМО Минфина РФ от 20.09.2012 № 03-07-08/275 / По российским товарам в графах 10, 10а и 11 счетов-фактур ставят прочерк.

Мнение. Если в книге продаж и в декларации по НДС налоговая база, облагаемая по разным ставкам, указана отдельно, то дополнительно вести раздельный учет фирма не обязана.

ПИСЬМО Минфина РФ от 10.09.2012 № 03-03-06/1/475 / Недоначисленная амортизация по объектам, сносимым в связи с подготовкой территории под новое строительство, включается во внереализационные расходы.

ПИСЬМО Минфина РФ от 24.09.2012 № 03-11-06/2/129 / Матпомощь к ежегодному отпуску включается в расходы «упрощенца».

УСН, ПИСЬМО Минфина РФ от 24.08.2012 № 03-11-06/2/115 / Затраты на приобретение товаров для перепродажи, выраженные в инвалюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату перехода права собственности на эти ценности к покупателям.

ПИСЬМО Банка России от 24.09.2012 № 36-3/1876 / Лимит кассы устанавливается в полных рублях.

ПРИКАЗ Роструда от 02.10.2012 № 216 / Сведения о ходе аттестации рабочих мест по условиям труда будут размещены в Интернете.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Президиума ВАС РФ от 30.07.2012 № 1468/12 / За необоснованное задержание машины фирма может взыскать с ГИБДД все понесенные убытки.

Компания сдает свой автомобиль в аренду. При этом оплачивает штрафы за нарушение ПДД арендатором, который компенсирует организации эти расходы. Данные платежи не связаны с оплатой услуг по предоставлению машины в аренду. А значит, они не включаются в базу по НДС у арендодателя. (Письмо Минфина РФ от 11.10.2012 № 03-07-11/408)

Субсидии. 1. Доходы в виде субсидий полученных для целей возмещения затрат на приобретение основных средств, полученные государственным унитарным предприятием от собственника предприятия или уполномоченного им органа, по мнению Департамента, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций на основании пп. 26 п. 1 ст. 251 НК РФ. Одновременно сообщаем, что положения п. 2 ст. 251 НК РФ подлежат применению только в отношении доходов некоммерческих организаций. 2. Расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат. В соответствии с п. 3 ст. 260 НК РФ для обеспечения в течение двух и более налоговых периодов равномерного включения расходов на проведение ремонта основных средств налогоплательщики вправе создавать резервы под предстоящие ремонты основных средств в соответствии с порядком, установленным ст. 324 НК РФ. Следовательно, возможность создания резервов под предстоящие ремонты основных средств - это не обязанность, а право организации. Министерство финансов РФ письмо от 19.10.2012 № 03-03-06/4/104

Мнение – стоит проверить! При отказе от ЕНВД с 1 января 2013 года ИПешнику следует представить в налоговый орган заявление по форме № ЕНВД-4 в течение первых пяти рабочих дней 2013 года. В тоже время если предприниматель в январе 2013 года снимется с учета в качестве плательщика ЕНВД и перейдет на иной режим налогообложения, то он обязан применять его до конца 2013 года.

Начало. Что нового ждет бухгалтеров в 2013 году - http://www.buhgalteria.ru/article/n67283?source=subscribe

Статистика – 2013. Приказ от 10.10.12 № 524 - Росстат внес изменения в статистическую отчетность организаций. Утверждены изменения и дополнения в Указания по заполнению форм федерального статистического наблюдения: № П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", № П-2 "Сведения об инвестициях в нефинансовые активы", № П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации", № П-4 "Сведения о численности, заработной плате и движении работников", № П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации". Изменения будут введены в действие с 1 января 2013 года.

Тепло. Постановление Правительства РФ от 22 октября 2012 г. N 1075 "О ценообразовании в сфере теплоснабжения" / Утвержден новый порядок ценообразования в сфере теплоснабжения. Утверждены новые Основы ценообразования и правила регулирования цен (тарифов) в сфере теплоснабжения.

Сделки с посредниками: ценные советы бухгалтеру - http://www.glavbukh.ru/art/20056/?from=letter_News_2012.10.23_readers88889_content&utm_source=letternews&ut%C2%ADm_medium=letter&utm_content=content&utm_campaign=News_2012.10.23_readers88889

Все случаи удержания из заработной платы прописаны в ст. 137 ТК РФ. К ним, например, относится возмещение неотработанного аванса или удержание сумм ранее выданных отпускных при увольнении работника. А вот удержать из зарплаты работника сумму для целей погашения кредита нельзя. Подобные суммы специалист должен добровольно внести в кассу организации (Письмо Роструда от 18.07.2012 № ПГ/5089-6-1).

ЦБ. Подпунктом 7 п. 7 ст. 272 НК РФ определено, что по расходам, связанным с приобретением ценных бумаг, включая их стоимость, датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается, если иное не установлено ст. ст. 261, 262, 266 и 267 НК РФ, дата реализации или иного выбытия ценных бумаг, в том числе дата прекращения обязательств по передаче ценных бумаг зачетом встречных однородных требований. Следовательно, до момента реализации или иного выбытия ценных бумаг налоговая база по операциям с ценными бумагами не определяется. Минфин - письмо от 15.10.2012 № 03-03-06/2/116

Финляндия. Минфин - письмо № 03-08-05 от 08.10.2012 - между правительством РФ и правительством Финляндской Республики действует соглашение об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы от 4 мая 1996 г. Согласно международному соглашению, ставка налога 5% от общей суммы дивидендов применяется при налогообложении доходов финской компании при условии предъявления российскому налоговому агенту подтверждения, предусмотренного пунктом 1 статьи 312 НК РФ, начиная с выплаты дивидендов за тот период, в котором произошла указанная регистрация внесенных в учредительные документы российской компанией изменений, касающихся увеличения размера уставного капитала этой российской компании. Данное условие применяется и в отношении налогообложения дивидендов, выплачиваемых с прибыли, полученной ранее государственной регистрации дополнительной эмиссии акций и увеличения уставного капитала.

ВСЕМ!!! Создание резервов по сомнительным долгам в налоговом учете - http://www.klerk.ru/buh/articles/295689/

Подлежит ли налогообложению НДФЛ оказание физическому лицу бесплатных услуг? Читаем - http://www.klerk.ru/buh/articles/291750/

Сделки между взаимозависимыми лицами, в которых одна из сторон не является налоговым резидентом Российской Федерации, признаются контролируемыми вне зависимости от размера суммы доходов, полученным по таким сделкам. Минфин - письмо № 03-01-18/7-135 от 03.10.2012. В случае, если лицо, иное чем физическое лицо, является резидентом обоих договаривающихся государств, то оно считается резидентом того договаривающегося государства, в котором расположен его фактический руководящий орган.

Как составить безопасный договор аренды - http://www.glavbukh.ru/art/20614

Не амортизируются объекты внешнего благоустройства и другие подобные объекты. Закон не определяет, что такое благоустройство территории, исходя же из общепринятого значения, под расходами в объекты внешнего благоустройства понимаются те, которые направлены на создание на территории организации удобного пространства, обустроенного с практической и эстетической точки зрения (письмо Минфина от 10.08.12 № 03-03-06/4/83). Такие затраты непосредственно не относятся к каким-либо производственным зданиям и сооружениям и напрямую не связаны с коммерческой деятельностью.

Письмо Минфина от 01.10.12 № 03-01-18/7-134 - признание организации и ее сотрудников взаимозависимыми лицами не предусмотрено пунктом 2 статьи 105.1 НК РФ. Впрочем, стороны сделки сами могут признать себя взаимозависимыми самостоятельно, или, как вариант, это может сделать суд (п. 7 ст. 105.1 НК РФ), если отношения между этими лицами обладают признаками, указанными в пункте 1 статьи 105.1 НК РФ.

США и НДФЛ. Минфин - письмо № 03-08-05 от 03.10.2012 уточняет порядок налогообложения дивидендов, выплачиваемых российской организацией физическому лицу - резиденту США. Между РФ и США действует Договор об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 17.06.1992. Если дивиденды выплачиваются российской организацией физическому лицу, то применяется подпункт b) пункта 2 статьи 10 Договора, в соответствии с которым устанавливается налоговая ставка в размере 10%.

Покупка материалов в рассрочку и в кредит - http://www.klerk.ru/buh/articles/288929/

Приказ Минтранса России от 21.05.2012 N 145 / "Об утверждении Порядка выдачи карточек (карт), используемых в цифровых контрольных устройствах, устанавливаемых на транспортных средствах" / Определена процедура выдачи карточек (карт), используемых в цифровых контрольных устройствах, устанавливаемых на транспортных средствах, при первичном обращении, а также при истечении срока действия карты либо при наличии дефекта карты, утере или краже карты, изменении данных держателя / Предусмотрен порядок выдачи четырех типов карт: водителя, осуществляющего международные автомобильные перевозки; предприятия, участвующего в осуществлении международных автомобильных перевозок; сервисного центра (мастерской), осуществляющего деятельность по установке, проверке, техобслуживанию и ремонту цифровых контрольных устройств; контролера, осуществляющего контроль за режимами труда и отдыха водителей. Организация, выдающая карты, принимает заявление о выдаче карты от заявителя, регистрирует его и по результатам рассмотрения осуществляет регистрацию карты, ее выпуск и направление заявителю.

О документах, которые может истребовать инспектор / Письмо Минфина № 03-02-07/1-246 от 09.10.2012 / Полагаем, что к таким документам относятся любые документы, содержащие информацию, касающуюся деятельности проверяемого налогоплательщика(плательщика сбора, налогового агента).




22

Вода. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина от 10 августа 2012 г. № 03-03-06/1/401 / Разъяснено, что в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, могут быть включены следующие затраты. Это приобретение чистой питьевой воды и соответствующего оборудования для обеспечения необходимых условий труда работников.

Коммуналка. Постановление ФАС Уральского округа от 04.10.2012 г. № Ф09-9121/12 / Общество в правоотношениях с ресурсоснабжающими организациями и собственниками жилых помещений не выступало в качестве посредника, правовое положение налогоплательщика в части предоставления коммунальных услуг собственникам помещений соответствовало правовому положению исполнителя коммунальных услуг. При этом общество выступало в качестве самостоятельного субъекта по отношению как к ресурсоснабжающей организации, так и к собственникам жилых помещений. При таких обстоятельствах суды пришли к обоснованному выводу, что денежные средства, поступавшие в оплату коммунальных услуг, налогоплательщик обязан был включать в состав доходов.

Ликвидация. Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 04.10.2012 г. № А32-46474/2011 / Обществом на государственную регистрацию ликвидации представлен полный пакет документов, предусмотренный действующим законодательством. Суды обоснованно отклонили довод инспекции о том, что в отношении общества не окончена налоговая проверка, в связи с чем отраженные в ликвидационном балансе сведения об отсутствии задолженности по налогам являются недостоверными. Налоговая проверка завершается составлением акта, однако обязанность по уплате сумм налогов возможна только после вступления в силу решения, вынесенного по результатам рассмотрения материалов этой проверки. Составление акта проверки не может являться свидетельством наличия у общества задолженности. Таким образом, на момент представления обществом заявления о государственной регистрации ему не могло быть известно о претензиях налогового органа, доказательства наличия задолженности общества перед бюджетом в материалах дела отсутствуют.

Труд. Письмо ФСТЗ от 02.05.12 № ПГ/3382-6-1 / О расторжении трудового договора в случае изменения определенных сторонами условий трудового договора по причинам, связанным с изменением организационных или технологических условий труда / «Если работник не согласен работать в новых условиях, то работодатель обязан в письменной форме предложить ему другую имеющуюся у работодателя работу (как вакантную должность или работу, соответствующую квалификации работника, так и вакантную нижестоящую должность или нижеоплачиваемую работу), которую работник может выполнять с учетом его состояния здоровья. При этом работодатель обязан предлагать работнику все отвечающие указанным требованиям вакансии, имеющиеся у него в данной местности. Предлагать вакансии в других местностях работодатель обязан, если это предусмотрено коллективным договором, соглашениями, трудовым договором»

Письмо ФСТЗ от 22.03.12 № 428-6-1 / О внесении изменений в штатное расписание; о порядке отражения условий оплаты труда в трудовом договоре; об исчислении срока оплаты отпуска в календарных днях; о формах и способах извещения работников о времени начала отпуска

Письмо ФСТЗ от 19.03.12 № 395-6-1 / Об отражении в трудовом договоре условий оплаты труда; об оплате труда совместителей; о сроке испытания, устанавливаемом главным бухгалтерам (их заместителям); о праве аннулирования трудового договора; о включении периода простоя в стаж работы, дающий право на отпуск; об уведомлении службы занятости о начале простоя; об отсутствии оснований для включения в срок испытания периода простоя; об оплате труда совместителей во время простоя; об отсутствии оснований для предоставления дополнительного дня отдыха за дни сдачи крови по новому месту работы; о праве на 2 дня отдыха при сдаче крови в период ежегодного оплачиваемого отпуска, в выходной или нерабочий праздничный день

Письмо ФСТЗ от 18.07.12 № ПГ/5089-6-1 / Об удержании из заработной платы работника денежных средств для целей погашения кредита / «Удержание из заработной платы работника на такие цели, как погашение кредита, законодательством не предусмотрено. Такие удержания следует производить путем добровольного внесения работником в кассу организации определенной суммы»

Письмо МФ от 04.10.12 № 03-04-05/6-1141 / Об отсутствии оснований для налогообложения НДФЛ алиментов, получаемых налогоплательщиками / «Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в ст. 217 Кодекса. Согласно п. 5 ст. 217 Кодекса алименты, получаемые налогоплательщиками, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц. «ГАРАНТ» и «КонсультантПлюс».

Возникли «трудовые» вопросы? Можете обратиться в Роструд - http://www.klerk.ru/buh/articles/291473/

АРЕНДНЫЕ ОТНОШЕНИЯ: НДС В РАСЧЕТАХ ЗА ЭЛЕКТРОЭНЕРГИЮ - http://www.pravcons.ru/news22-10-2012-1garant.php

Как предпринимателю превратить выручку в личные наличные - http://taxpravo.ru/analitika/statya-279080-kak_predprinimatelyu_prevratit_vyiruchku_v_lichnyie_nalichnyie

ОС. Налоговым кодексом для затрат на юридические, информационные, консультационные и аналогичные им услуги установлен особый порядок учета. Возникает вопрос, как учесть услуги, сопутствующие покупке здания: включить в первоначальную стоимость ОС или списать на прочие расходы, связанные с производством (реализацией)? Минфин рекомендует использовать первый вариант. Это расходы непосредственно связаны с приобретением ОС. Когда же в производственных целях компания планирует использовать только часть здания, а другую перепродать, то затраты на услуги, сопутствующие покупке здания, распределяют пропорционально. Не все затраты на юридические, консультационные или другие услуги, сопутствующие покупке ОС, можно учесть в первоначальной стоимости объекта. Когда часть здания куплена для продажи, в бухгалтерском учете суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с покупкой товаров, формируют фактические затраты на приобретение материально-производственных запасов. Это означает, что списать в расходы сумму консультационных, юридических и прочих услуг, связанных с приобретением товаров, можно только в момент их реализации. В налоговом же учете у компании есть выбор: их можно отнести к прочим расходам, связанным с производством и реализацией или включить в стоимость его приобретения. Выбранный вариант необходимо зафиксировать в учетной политике для целей налогового учета. Изменить его можно только спустя как минимум два налоговых периода, то есть два календарных года подряд (абз. 2 ст. 320 НК РФ).

План счетов – мнение. Инструкция по применению Плана счетов лишь иллюстрирует возможности его использования. Приказ Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н, утвердивший Инструкцию, не имеет регистрационного номера в Минюсте России, поэтому ссылки на нее при разрешении споров не принимаются (пункт 10 Указа Президента РФ от 23 мая 1996 г. № 763).

Учет расходов будущих периодов (счет 97) – разное - http://www.buhgalteria.ru/article/n67028

Земля. Письмо Минфина РФ от 05 октября 2012 № 03-05-05-02/101 / В случае изменения вида разрешенного использования земли, меняется ее кадастровая стоимость, которая, в свою очередь является налоговой базой для исчисления земельного налога. Однако факт изменения кадастровой стоимости в течение налогового периода (года), не означает, что нужно пересчитать налоговую базу за этот период (п. 1 ст. 391 НК РФ). Налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Если размер налоговой базы определяется на какую-то конкретную дату, то, в течение налогового периода он изменяться не может. Поэтому, при изменении кадастровой стоимости земли в течение налогового периода, перерасчет суммы земельного налога организациям производить не надо. Налог следует заплатить, исходя из той кадастровой стоимости земли, которая была установлена по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

НДФЛ с авансов, отпускных и подарков: советы специалиста из Минфина России - http://www.klerk.ru/buh/articles/291342/

Всем! Приказ МВД России от 13.08.2012 N 780 / "О внесении изменений в Административный регламент Министерства внутренних дел Российской Федерации исполнения государственной функции по контролю и надзору за соблюдением участниками дорожного движения требований в области обеспечения безопасности дорожного движения, утвержденный приказом МВД России от 2 марта 2009 г. N 185" / Изменения в Административный регламент МВД России, определяющий порядок действий сотрудников органов внутренних дел, связанных с реализацией государственной функции по контролю и надзору за соблюдением участниками дорожного движения требований в области обеспечения безопасности дорожного движения / В новой редакции изложены наименования ряда подразделов, а также отдельные пункты и сноски к пунктам, приложение N 1 к Регламенту "Применение физической силы, специальных средств и огнестрельного оружия" и приложение N 8 "Постановление 00AA000000 по делу об административном правонарушении", исключены приложение N 3 "Справка об использовании транспортного средства сотрудником милиции" и приложение N 4 "Постановление-квитанция 00AA000000 о наложении административного штрафа", внесены иные поправки в ряд других приложений. Предусмотрено, что информирование о наличии административных правонарушений в области дорожного движения с использованием информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" осуществляется через федеральную государственную информационную систему "Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций)" (www.gosuslugi.ru), а также через систему межведомственного электронного взаимодействия. Сведения об административном правонарушении в области дорожного движения должны быть доступны на едином портале и в системе межведомственного электронного взаимодействия не позднее трех суток, в частности, с момента: возбуждения сотрудником дела об административном правонарушении; передачи дела по подведомственности; получения сведений об окончании исполнения постановления по делу об административном правонарушении. Доступ к сведениям об административном правонарушении в области дорожного движения на едином портале и в системе межведомственного электронного взаимодействия должен быть прекращен не позднее трех суток с момента: истечения года с момента окончания исполнения постановления по делу об административном правонарушении; вынесения сотрудником постановления о прекращении производства по делу об административном правонарушении или решения по жалобе или протесту на постановление; поступления в подразделение из суда вступившего в законную силу постановления о прекращении производства по делу об административном правонарушении или решения по жалобе или протесту.

Земельный налог – начало - http://www.audit-it.ru/law/account/500339.html

Документом, подтверждающим произведенные расходы на приобретение железнодорожного билета, с 1 января 2012 г. может служить контрольный купон электронного проездного документа (билета) (выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте), полученный в электронном виде по информационно-телекоммуникационной сети. Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/515 от 01.10.2012.

НДС при импорте и экспорте – детали - http://taxpravo.ru/analitika/statya-278683-nds_pri_importe_i_eksporte

В системе КонсультантПлюс появилась возможность быстро получить полную информацию об итогах рассмотрения арбитражного дела во всех инстанциях. Это стало доступным благодаря наличию в системе КонсультантПлюс арбитражной практики всех инстанций. "История рассмотрения дела" позволяет построить список решений по конкретному делу, вынесенных во всех инстанциях, в которых оно рассматривалось: от арбитражного суда первой инстанции до ВАС РФ.

Выделение бухгалтерских документов на уничтожение и методы их утилизации - http://www.klerk.ru/buh/articles/295450/

Приказом Минфина от 17.08.2012 № 113н в Приказ от 02.07.2010 № 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (далее - Приказ № 66н) внесены изменения, которые касаются представления бухгалтерской отчетности, содержащей укрупненные показатели. В соответствии с п. 2 ст. 5 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" планами счетов бухгалтерского учета, другими нормативными актами и методическими указаниями должна предусматриваться упрощенная система бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства. Согласно п. 3 ст. 20, п. 10 ч. 3 ст. 21 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", который вступит в силу с 1 января 2013 г., для указанных субъектов также должен быть определен упрощенный порядок ведения бухгалтерского учета. В соответствии с п. 6 Приказа № 66н организации - субъекты малого предпринимательства в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках включают показатели только по группам статей (без детализации по статьям), а в приложениях к балансу и отчету приводят только наиболее важную информацию - такую, при отсутствии которой невозможно оценить финансовое положение организации или финансовые результаты ее деятельности. В Письме Минфина от 03.04.2012 № 03-02-07/1-80 уточняется, что данные лица не обязаны прилагать к бухгалтерской отчетности, представляемой в налоговый орган, пояснительную записку, а также отчеты об изменениях капитала и о движении денежных средств. Исключение составляют случаи, когда такие документы содержат наиболее важную информацию. Приказ № 66н дополнен Приложением № 5, содержащим формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, в которых намного меньше показателей по сравнению с применяемыми в настоящее время формами. В примечаниях к формам приведены разъяснения в отношении внесения отдельных укрупненных показателей. Так, например, показатель "материальные внеоборотные активы" включает основные средства и незавершенные капитальные вложения в них, а "финансовые и другие оборотные активы" - дебиторскую задолженность. При этом п. 5 Приказа № 66н предусматривается следующее: если при заполнении бухгалтерской отчетности показатели не детализируются, то код строки указывается в соответствии с данными, которые в составе укрупненного показателя имеют наибольший удельный вес. Критерии отнесения лиц к субъектам малого предпринимательства содержатся в ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации". Упрощенные формы бухгалтерской отчетности такие организации могут использовать на добровольной основе. Этот вывод следует из п. 6 Приказа № 66н, которым устанавливается, что указанные лица вправе формировать бухгалтерскую отчетность в соответствии с п. п. 1 - 4 данного Приказа, то есть в общем порядке. Приказ Минфина России от 17.08.2012 № 113н вступит в силу по истечении 10 дней со дня официального опубликования * КонсультантПлюс

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 20.09.2012 г. № Ф03-4036/2012 / Удовлетворяя требования предпринимателя, суды исходили из того, что налогоплательщик не уклонялся от предоставления документов, письменно сообщил инспекции о невозможности подготовить и своевременно представить затребованные документы и просил инспекцию о продлении срока представления документов.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 20.09.2012 г. № А43-27779/2011 / Суды первой и апелляционной инстанций признали что у компании имелась деловая цель, а именно она была намерена использовать приобретенное имущество в своей предпринимательской деятельности, и пришли к выводу о том, что общество документально подтвердило свое право на получение налогового вычета в спорной сумме. Выводы судов основаны на материалах дела и не противоречат им.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 01.10.2012 г. № А43-37364/2011 / Суды пришли к выводу о том, что стоимость продукции, ранее приобретенной для использования в производстве, не соответствующей ГОСТу и утратившей свои потребительские свойства, может быть учтена предприятием в составе внереализационных расходов, поскольку обществом представлены все документы, необходимые и достаточные для подтверждения факта порчи и списания спорного материала.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 01.10.2012 г. № А82-16266/2011 / Вывод судов о том, что отношения по расходованию средств на обязательное социальное страхование возникают между страховщиком и страхователем, а не между страхователем и обществом, выдавшим листок нетрудоспособности, является правильным. Поскольку общество не является субъектом обязательного социального страхования, его действия по выдаче листков нетрудоспособности с выявленными Фондом социального страхования нарушениями не свидетельствуют о причинении страховщику убытков.

Постановление Правительства РФ от 15.10.2012 № 1048 / "О переносе выходных дней в 2013 году" / В 2013 россияне будут отдыхать 10 дней в новогодние праздники, 5 дней - в Праздник весны и труда и 4 дня - на День Победы / Переносятся следующие выходные дни: с субботы 5 января на четверг 2 мая; с воскресенья 6 января на пятницу 3 мая; с понедельника 25 февраля на пятницу 10 мая. Таким образом, период зимнего отдыха составит 10 дней - с 30 декабря 2012 года по 8 января 2013 года (с учетом переноса выходных дней в 2012 году). В мае 2013 года предусматривается пятидневный период отдыха, совпадающий с празднованием Праздника весны и труда, и четырехдневный период отдыха, совпадающий с празднованием Дня Победы. В соответствии со статьей 112 ТК РФ Правительство РФ вправе переносить выходные дни на другие дни в целях рационального использования работниками выходных и нерабочих праздничных дней.

Бюджетные льготы и их подтверждение. Согласно пп. 16 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые за счет средств бюджетов. При этом указанной статьей Кодекса перечень документов, подтверждающих правомерность применения освобождения, не установлен. По нашему мнению, основанием для освобождения от налога на добавленную стоимость опытно-конструкторских работ, выполняемых за счет средств федерального бюджета, может являться договор на выполнение работ с указанием источника финансирования, а также письменное уведомление (справка) заказчика, которому выделены средства непосредственно из федерального бюджета, в адрес исполнителей о выделенных бюджетных средствах для оплаты указанных работ. Министерство финансов РФ письмо от 11.10.2012 № 03-07-07/409

В контракте (или дополнительном соглашении) с иностранным заказчиком следует определить, за чей счет производится оплата банковской комиссии за перевод валютной выручки, и в соответствии с закрепленными условиями требовать от контрагента уплаты валютной выручки в полном размере, предусмотренном в контракте или инвойсе, либо учитывать суммы банковской комиссии в расходах организации - http://www.pravcons.ru/news15-10-2012-1garant.php

Индивидуальный предприниматель, который получает доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 !!! процентов, вправе получить социальный налоговый вычет на лечение. При условии, что лечение проходило в медицинском учреждении, имеющем соответствующую лицензию на осуществление медицинской деятельности./ Для получения вычета нужно подать в инспекцию налоговую декларацию и документы, подтверждающие фактические расходы на лечение или приобретение медикаментов. Письмо Минфина от 04.10.12 № 03?04?05/8?1144.

Ликбез по труду. С начала 2012 года Служба по труду и занятости рассмотрела почти 8000 обращений от граждан. По большей части они касались вопросов по соблюдению трудового законодательства. Самые распространенные нарушения в этой сфере Роструд опубликовал на своем сайте. Чаще всего на работодателей жалуются по следующим причинам: несвоевременно выплачивают зарплату; нарушают порядок сокращения численности штата и ликвидации; не оформляют письменно трудовые договоры или же включают в них условия, которые ущемляют трудовые права и гарантии работника; не выплачивают причитающиеся суммы в день увольнения; не оплачивают сверхурочную работу и работу в праздники и выходные; меняют условия трудового договора по своей инициативе с нарушениями трудового законодательства; халатно проводят расследования несчастных случаев на производстве и выплаты по возмещению вреда.

Письмо ФНС России от 10.09.2012 № АС-4-2/14961@ / "О направлении разъяснений" / ФНС России разъяснены отдельные вопросы, связанные с применением ККТ / Рассмотрены, в частности, следующие вопросы: срок применения ККТ в случае истечения нормативного срока амортизации; осуществление наличных денежных расчетов без применения ККТ организацией, оказывающей услуги по проведению занятий по стрельбе; требования к автоматизированным системам для формирования бланков строгой отчетности (далее - БСО); правомерность неприменения ККТ в сельских и труднодоступных местностях налогоплательщиками ЕНВД, осуществляющими розничную торговлю алкогольной продукцией; применение типографского способа нанесения печати на БСО; срок хранения бумажной контрольной ленты ККТ; применение ККТ при перевозках пассажиров в такси; требования к программному обеспечению ККТ; применение туристической путевки в качестве БСО; предоставление по запросу налоговых органов перечня банковских платежных агентов операторами по переводу денежных средств.

НДФЛ – экономия. Письмо ФНС России от 10.10.2012 № ЕД-4-3/17120@ / "О направлении письма Минфина России" / Для целей налогообложения материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами определяется в отношении установленных договором процентов / Данный вывод основан на положениях подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса РФ. Напомним, что материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, по общему правилу, является доходом налогоплательщика, подлежащим налогообложению НДФЛ. Налоговым кодексом РФ не предусмотрено определение материальной выгоды в отношении процентов, начисляемых на сумму просроченной задолженности по договору займа (кредитному договору) и подлежащих уплате должником независимо от уплаты процентов в соответствии с условиями договора, на основании статьи 811 Гражданского кодекса РФ.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 03.10.2012 № А40-128928/11-75-513 / Инспекция не должна бездействовать, если заявление о возврате переплаты подтверждено декларацией, платежными поручениями и актом сверки.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Президиума ВАС РФ от 26.06.2012 № 1784/12 / Застройщик на «упрощенке» при перевыставлении инвестору счетов-фактур по товарам и работам, оплаченным поставщикам и подрядчикам, НДС в бюджет не перечисляет.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Северо-Кавказского округа от 02.10.2012 № А18-1465/2011 / Ошибки при заполнении книги покупок – не повод для отказа в вычете НДС.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 19.09.2012 № А40-86299/11-20-363 / Компания, в которой трудятся сотрудники-инвалиды, не имеет права на освобождение от НДС, если их зарплата явно не соразмерна выручке фирмы.

ПИСЬМО Минфина РФ от 05.09.2012 № 03-07-09/127 / Если стоимость отгруженных товаров после выставления КСФ изменилась еще раз, продавец оформляет новый корректировочный счет-фактуру.

ПИСЬМО Минфина РФ от 25.09.2012 № 03-04-06/9-288 / В отношении суммы возмещения морального вреда, выплаченного физлицу, компания налоговым агентом не признается.

ПИСЬМО Минфина РФ от 05.09.2012 № 03-04-05/1-1065 / Доход в виде денег, подаренных одним гражданином другому, налогом не облагается.

ПИСЬМО Минфина РФ от 28.09.2012 № 03-03-06/1/510 / При безвозмездной передаче основного средства до истечения 5 лет с момента его ввода в эксплуатацию амортизационную премию восстанавливать не нужно.

Мнение. Платежи за аренду земельного участка, предназначенного для строительства здания, нельзя единовременно учитывать в расходах.

УСН. ПИСЬМО Минфина РФ от 06.09.2012 № 03-11-11/272 / Затраты на ремонт помещения можно учесть даже при отсутствии дохода.

ПИСЬМО Минфина РФ от 27.06.2012 № 03-11-11/191 / Совмещать патентную «упрощенку» с обычным УСН не запрещено.

УСН. ПИСЬМО Минфина РФ от 24.09.2012 № 03-11-06/2/128 / Сумму НДС по товарам отражают в расходах только по мере их реализации.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 24.09.2012 № А41-42637/11 / Сведения о кадастровой стоимости земель, которые выдает Росреестр, лишены гарантий достоверности.

ПИСЬМО Минфина РФ от 13.09.2012 № 03-05-06-02/65 / Разъяснено, с какой даты меняется база по земельному налогу, если суд приравнял кадастровую стоимость участка к рыночной.




17

Четыре ошибки, которые чаще всего встречаются в бухгалтерской отчетности - http://taxpravo.ru/analitika/statya-278467- vremya_proveryat_balans_chetyire_oshibki_kotoryie_chasche_vsego_vstrechayutsya_v_buhgalterskoy_otchetnosti

НДС для налоговых агентов в 2012 году - http://www.klerk.ru/buh/articles/294436/

Вспомним. Расходы налогоплательщика, применяющего УСН, в виде стоимости приобретенных для перепродажи неисключительных прав на программы для электронно-вычислительных машин и базы данных не учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с упрощенной системой налогообложения (письмо Минфина России от 9 декабря 2009 г. № 03-11-06/2/261).

Газета «Учет. Налоги. Право» № 38, 16–22 октября 2012 года – новости: С 2013 года станет проще рассчитывать декретные и детские пособия / Платежеспособность — новый критерий для проверки / Инспекторы ищут однодневки в словах директоров / Многим коллегам инспекторы сами предлагают договориться / Скоро банки запросят у всех компаний IP- и MAC-адреса / Расходы на офисные обогреватели стали безопасными / Будет меньше споров по учету расходов на кредиты / Малые компании скоро смогут вести упрощенный баланс / Минфин всех запутал с расчетом НДС при безвозмездной реализации / Компания VS Фонд. Бесплатный автобус для сотрудников не облагается взносами / Главная тема: что, где, когда отражать в новой зарплатной ведомости (ответы на ваши вопросы) / Что, где, когда отражать в новой зарплатной ведомости (ответы на вопросы) / Опыт коллег. Какие дни вы пишете в зарплатной ведомости на аванс? / На цифрах. Есть только один верный расчет НДС в счете-фактуре / Вместо ордера М-4 подойдет особый штамп на «первичке» / Идеальный документ. Новый приказ, с которым безопасно ездить по платным дорогам / Не верьте мифам. Три новых мифа про перечисление НДФЛ / Сдавать ли пояснения к балансу за девять месяцев / Можно ли списать материальную помощь в расходах по «упрощенке» / Алло, налоговая? Как доказать, что директор и контрагент встречались? / «…Инспекторы запросили домашние адреса наших сотрудников...» / Есть возможность отменить штраф при потере права на ЕСХН / Минфин: реализация товаров бюджетникам не подпадает под «вмененку» / При отсутствии операций банк вправе закрыть счет предпринимателя / МСФО на практике / Как МСФО требуют учитывать зарплату, больничные и отпуска / «Стандартный» переводчик. О чем говорит МСФО 16 «Основные средства»

Московская вкладка «УНП» № 38, 16–22 октября 2012 года – анонс: Фонд просит компании отчитаться до ноября / Предприниматели будут работать на патенте по-новому / Разговоры о новом кризисе не отражаются на зарплатах главбухов / Персонифицированный учет и отчетность в ПФР / Для вычета не важно, как поставщик регистрирует счета-фактуры / После реорганизации транспортный налог должен платить правопреемник / В какой срок можно вернуть авансы по прибыли / Ордера и требования-накладные можно пронумеровать заранее / До ликвидации компании директору положена зарплата

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 38, 16–22 октября 2012 года – список:

Компания вправе учесть расходы на обогреватели в качестве затрат на нормальные условия труда / Письмо Минфина России от 03.10.12 № 03-03-06/2/112 / <Об учете расходов>

ФССП разработала памятку для компаний по удержанию алиментов / Утверждены ФССП России 19.06.12 № 01-16. Окончание. Начало в № 33–37, 2012 / «Методические рекомендации по порядку исполнения требований исполнительных документов о взыскании алиментов» / Алименты надо удерживать после НДФЛ.

ФНС запретила инспекторам требовать у компаний отчеты и аналитические справки, не являющиеся первичными документами / Письмо ФНС России от 13.09.12 № АС-4-2/15309. Окончание. Начало в № 35–37, 2012 / <О налоговых проверках>

Компании будут регистрировать контрольно-кассовую технику согласно новому регламенту / Приказ Минфина России от 29.06.12 № 94н. Окончание. Начало в № 36–37, 2012 / «Об утверждении Административного регламента предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по регистрации контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Российской Федерации / Сведения о местах нахождения, телефонах и адресах электронных сайтов управлений Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации» / В частности, документы на регистрацию ККТ можно будет подать в электронном виде.

Оптовый торговец вправе учесть затраты на размещение информации о своих товарах в каталогах розничных продавцов / Письмо Минфина России от 27.09.12 № 03-03-06/1/508 / <Об учете расходов на рекламу>

Минфин утвердил формы баланса и Отчета о прибылях и убытках для малого бизнеса / Приказ Минфина России от 17.08.12 № 113н / «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. № 66н» / Новые формы значительно упростили.

При безвозмездной реализации имущества нулевая стоимость признается рыночной / Письмо Минфина России от 04.10.12 № 03-07-11/402 / <Об определении налоговой базы по НДС> / При этом налоговую базу по НДС надо определять на основании цен, проставленных в первичных документах.

Расходы на проект реконструкции здания увеличивают его первоначальную стоимость / Письмо Минфина России от 03.10.12 № 03-03-06/1/519 / <Об учете расходов> / Такие затраты компания не вправе списать единовременно.

Не облагается НДФЛ оплата обучения детей сотрудников / Письмо Минфина России от 04.10.12 № 03-04-06/6-295 / <Об НДФЛ с оплаты обучения> / При этом не имеет значения, что дети в компании не трудятся.

Затраты на приобретение железнодорожного билета подтверждает контрольный купон, полученный в электронном виде / Письмо Минфина России от 01.10.12 № 03-03-06/1/515 / <О подтверждении расходов>

Проценты по займу компания списывает равномерно на конец каждого месяца / Письмо Минфина России от 25.09.12 № 03-03-06/1/500 / <Об учете расходов в виде процентов>

Восстанавливать амортизационную премию не надо, если компания передает основное средство безвозмездно / Письмо Минфина России от 28.09.12 № 03-03-06/1/510 / <О восстановлении амортизационной премии>

Премии покупателям продовольственных товаров не облагаются НДС / Письмо Минфина России от 07.09.12 № 03-07-11/364 / <Об НДС с премий покупателям> / Этот вывод следует из закона о торговой деятельности.

ВАС РФ признал неправомерным правило об округлении показателей в декларации по «упрощенке» / Решение ВАС РФ от 20.08.12 № 8116/12 / <Об округлении показателей в декларации>

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.09.2012 г. № А27-16845/2011 / Проверка правильности расходов страхователя на выплату страхового обеспечения может проводиться по месту регистрации обособленного подразделения организации. Однако решение по результатам проверки может быть принято только в отношении юридического лица. Ему же, а не филиалу, должны быть направлены акт проверки и решение территориального отделения ФСС. Если данные правила не соблюдены, то решение фонда признается недействительным

Определение ВАС РФ 06.08.2012 г. № ВАС-7564/12 / Мнение - ст. 101 НК не возлагает на налоговый орган обязанности по составлению справки по результатам дополнительных мероприятий налогового контроля и вручению указанной справки налогоплательщику.

ОКВЭД. Налоговые инспекции проводят проверку правильности заполнения реквизита «код основного вида экономической деятельности налогоплательщика» в декларациях (расчетах), представленных организациями и индивидуальными предпринимателями в 2012 году. Коды, указанные в декларациях сопоставляются с данными, внесенными в ЕГРЮЛ и ЕГРИП. По результатам этой работы расхождения между кодами, указанными в госреестрах и кодами, используемыми для налоговой отчетности, выявлены у каждой пятой организации, отнесенной к категории крупнейших. В этом случае налоговики рекомендуют представить в регистрирующий орган заявление формы Р 14001 « О внесении в Единый государственный реестр юридических лиц изменений в сведения о юридическом лице, не связанных с внесением изменений в учредительные документы». Источник "Российский Налоговый Курьер"

Если в компании работают инвалиды, то страховые взносы во внебюджетные фонды с их заработка платятся по пониженным тарифам - http://taxpravo.ru/analitika/statya-278052-primenyaem_ponijennyiy_tarif_strahovyih_vznosov

Компания обслуживает корпоративы - http://taxpravo.ru/analitika/statya-278055-kompaniya_obslujivaet_korporativyi

Налог на прибыль. Налоговые агенты - http://www.klerk.ru/buh/articles/294852/

Посредники. Агент вправе включать в состав расходов для целей налогообложения прибыли затраты, понесенные в рамках агентской деятельности, если такие затраты отвечают требованиям статьи 252 НК и не возмещаются принципалом в соответствии с условиями агентского договора, а также не отражаются в налоговом учете принципала. Минфин - письмо № 03-03-06/1/501 от 26.09.2012. Если агентским договором предусмотрена обязанность принципала возместить агенту проценты по привлеченным займам, то суммы указанных процентов включаются в налоговую базу по налогу на прибыль у принципала. При этом расходы агента, которые он совершил в связи с исполнением обязательств по агентскому договору, если такие затраты подлежат включению в состав расходов принципала, не учитываются в составе расходов агента.

Если иностранный банк удерживает комиссию за перевод валютной выручки непосредственно из суммы, фактически оплаченной заказчиком, то как учесть эту комиссию в бухгалтерском учете? Ищите - http://www.pravcons.ru/news15-10-2012-1garant.php

Письмо МФ от 20.07.12 № 03-07-09/80 / О порядке принятия к вычету суммы НДС у комитента, приобретающего товары через комиссионера, на основании счета-фактуры / «...при составлении счета-фактуры комиссионером (агентом), приобретающим товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, указывается дата счета-фактуры, выставляемого продавцом комиссионеру (агенту). В связи с этим налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, предъявленный комиссионером комитенту в счете-фактуре, в котором указана дата счета-фактуры продавца товаров, принимается к вычету в общеустановленном порядке независимо от даты, проставленной в накладной, составляемой при передаче товаров от комиссионера комитенту»

Письмо МФ от 04.10.12 № 03-07-11/402 / О порядке применения цен в целях определения налоговой базы по НДС при безвозмездной реализации товаров (работ, услуг) / «...при определении налоговой базы по налогу на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), реализуемым на безвозмездной основе, следует применять цены, указанные в первичных учетных документах, которыми оформляются указанные операции»

О бухгалтерском учете основных средств, полученных организацией по договору дарения (безвозмездно). / в соответствии с Методическими указаниями по бухгалтерскому учету, утвержденными Приказом Минфина от 13.10.2003 № 91н, на величину первоначальной стоимости основных средств, полученных организацией по договору дарения (безвозмездно), формируются в течение срока полезного использования финансовые результаты организации в качестве прочих доходов. Принятие к бухгалтерскому учету указанных основных средств отражается по дебету счета учета вложений во внеоборотные активы в корреспонденции со счетом учета доходов будущих периодов. МИНФИН - ПИСЬМО от 17.09.12 № 07-02-06/223

Письмо ФНС от 24.09.2012 № ЕД-4-3/15920@ / "О применении вычета суммы налога на добавленную стоимость, исчисленной с поступившей предоплаты, в случае изменения стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения" / Разъяснен порядок уплаты НДС в случае, когда излишне перечисленная сумма оплаты товара засчитывается в счет предстоящих поставок / ФНС России рассмотрена ситуация, в которой продавцом была получена 100-процентная предоплата товара, с этой суммы уплачен НДС в бюджет, но впоследствии стоимость оплаченного товара была изменена в сторону уменьшения. Образовавшуюся переплату товара в данной ситуации следует признать частичной оплатой предстоящей поставки товара. Сумма НДС, исчисленная продавцом с указанной предоплаты, подлежит вычету при определении налоговой базы по НДС на день отгрузки новой партии товара (занимательно!).

При получении физическим лицом дохода от иностранной организации, не являющейся налоговым агентом, вознаграждения за работу в РФ указанное физическое лицо должно самостоятельно исчислить сумму НДФЛ и уплатить ее в соответствующий бюджет. Минфин - письмо № 03-04-06/4-292 от 26.09.2012.

Первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации соответствующих объектов, а также по иным аналогичным основаниям. При этом расходы компании на оплату услуг сторонней организации по подготовке проекта реконструкции здания увеличивают первоначальную стоимость объекта (письмо Минфина от 03.10.2012 г. № 03-03-06/1/519).

Малый бизнес и его отчетность – определяемся – спорная статья! - http://www.buhgalteria.ru/article/n66920

Приказ Роспотребнадзора от 16.07.2012 N 766 / "Об утверждении Административного регламента Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека по предоставлению государственной услуги "Организация приема граждан, обеспечение современного и полного рассмотрения обращений граждан, принятия по ним решений и направления ответов заявителям в установленный законодательством Российской Федерации срок" / Регламентирован порядок предоставления Роспотребнадзором государственной услуги по организации приема граждан, рассмотрению их обращений и принятию по ним решений

Постановление Правительства РФ от 9 октября 2012 г. N 1031 "О размерах минимальной и максимальной величин пособия по безработице на 2013 год" / Размер пособия по безработице в 2013 г. будет в тех пределах, что и в 2009-2012 гг. Установлены предельные размеры пособия по безработице на 2013 г. Они не меняются с 2009 г. Минимальная величина пособия составляет 850 руб., максимальная - 4 900 руб.

Отдельные вопросы формирования первоначальной стоимости основного средства - http://taxpravo.ru/analitika/statya-277903-kak_pravilno_uchest_osnovnoe_sredstvo_i_bez_oshibok_rasschitat_amortizatsiyu

Данные. Кипр вместе со снижением кредитного рейтинга начал терять популярность у российских компаний. Причиной этому стал кризис в Греции и будущий значительный рост прозрачности фирм из данной юрисдикции для российских налоговиков. Альтернативой для финансовых потоков могла стать Голландия, рост инвестиций из РФ на 44%. Также прибавилось российских денег в Швейцарии (инвестиции увеличились на 37%) и на Виргинских островах (на 19%). Чемпионом по приросту стал британский остров Джерси — инвестиции в который выросли в 40 раз. «Известия».

Минфин - письмо № 03-03-06/1/503 от 26.09.2012 разъясняет порядок расчета амортизационных отчислений в целях налогообложения прибыли в случае изменения назначения и срока полезного использования основных средств. В случае увеличения срока полезного использования основных средств по основаниям, предусмотренным пунктом 1 статьи 258 Кодекса, перевод таких основных средств из амортизационной группы, в которую они были включены на дату ввода в эксплуатацию, НК РФ не предусмотрен, даже в тех случаях, когда изменилось их технологическое или служебное назначение.

Стоимость проектных работ нельзя учесть в налоговых расходах, если здание не достроено / Стоимость проектных и подготовительных работ, проведенных организацией в связи с планируемым строительством жилого дома, который фактически возведен не был, не могут быть учтены для целей налогообложения. Основание – п. 1 ст. 252 НК РФ, согласно которому расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. А поскольку объект основных средств не создан, принять подобные издержки компания не вправе. (Письмо Минфина РФ от 01.10.2012 № 03-03-06/1/512)

По общему правилу от НДФЛ освобождены суммы платы за обучение гражданина по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным программам в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию (п. 21 ст. 217 НК РФ). При этом наличие трудовых отношений между фирмой, оплачивающей обучение, и получающим знания лицом не влияет на освобождение от налогообложения сумм такой оплаты. (Письмо Минфина РФ от 04.10.2012 № 03-04-06/6-295)

Названы признаки рабочего места, подконтрольного работодателю, в целях признания его обособленным подразделением / Отвечая на вопрос, признается ли обособленным подразделением охранный пост ЧОП, чиновники указали признаки рабочего места, подконтрольного работодателю. Они сослались на постановления ФАС Московского округа от 02.03.2009 № КА-А40/817-09 и от 20.12.2010 № КА-А41/15744-10. По мнению судей, такой контроль предполагает наличие у компании прав по владению, пользованию, распоряжению помещением, а также необходимых для работы оборудования и инструментов. Следовательно, пост охраны не является обособленными подразделениями охранного предприятия. (Письмо Минфина РФ от 05.10.2012 № 03-02-07/1-238)




11

Советы практиков, которые помогут c раздельным учетом НДС - http://taxpravo.ru/analitika/statya-277739-sovetyi_praktikov_kotoryie_pomogut_c_razdelnyim_uchetom_nds

Определение ВАС РФ от 08.08.2012 г. № ВАС-5594/12 / Высшие арбитры отметили, что указание суда кассационной инстанции на то, что право на применение специального режима налогообложения связано с размером полученных за налоговый период доходов, уменьшенных на величину понесенных расходов, не основано на нормах налогового законодательства. При разрешении вопроса о соблюдении налогоплательщиком условий применения УСН, учету подлежат доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК. Уменьшение полученных налогоплательщиком доходов на сумму произведенных им расходов не предусмотрено.

Постановление ФАС Центрального округа от 19.09.2012 г. № А64-12200/2011 / Суд первой инстанции на основе исследования всей совокупности представленных в материалы дела доказательств правомерно посчитал, что доначисление земельного налога исходя из кадастровой стоимости, при определении которой была допущена ошибка, является незаконным и нарушает права налогоплательщика.

Постановление ФАС Московского округа от 07.09.2012 г. № А40-134931/11-129-560 / Организация, финансировавшая строительство в полном объеме, вправе принять к вычету весь предъявленный подрядчиками НДС, даже если в построенном объекте ей будет принадлежать лишь часть помещений

Постановление Президиума ВАС РФ от 26.06.2012 г. № 1784/12 / Вывод судов об обязанности общества уплатить в бюджет НДС в связи с выделением им суммы налога в сводных счетах-фактурах, основан на неправильном толковании положений гл. 21 НК, поскольку действия общества по перевыставлению счетов-фактур в адрес инвесторов направлены на реализацию последними права на возмещение НДС в размере, соответствующем стоимости полученного в собственность объекта капитального строительства.

Постановление ФАС Центрального округа от 13.09.2012 г. № А08-728/2012 / НК не содержит положений, позволяющих налоговому органу оценивать произведенные налогоплательщиком сделки при решении вопроса о правомерности применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость с позиции оценки экономической целесообразности, рациональности и эффективности хозяйственных взаимоотношений. Налоговое законодательство не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности. Налогоплательщик вправе единолично определять ее эффективность и целесообразность.

Постановление ФАС Центрального округа от 12.09.2012 г. по делу № А08-392/2012 / Судебный контроль также не призван проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности, которые в сфере бизнеса обладают самостоятельностью и широкой дискрецией, поскольку в силу рискового характера такой деятельности существуют объективные пределы в возможностях судов выявлять наличие в ней деловых просчетов.

Определение ВАС от 17.08.2012 г. № ВАС-6813/12 / Не является нарушением исключительного права на товарный знак использование этого товарного знака другими лицами в отношении товаров, которые были введены в гражданский оборот на территории Российской Федерации непосредственно правообладателем или с его согласия (ст. 1487 ГК РФ). Следовательно, ввоз товара, маркированного зарегистрированным товарным знаком, без согласия правообладателя содержит признаки нарушения прав интеллектуальной собственности.

Расходы на проектные и подготовительные работы, связанные с созданием основных средств, формируют их первоначальную стоимость. Минфин - письмо от 01.10.2012 № 03-03-06/1/512

Создание нормальных условий труда. Комплектация аптечек для оказания первой помощи, приобретение чистой питьевой воды, установка кулеров, а также приобретение кондиционеров и обогревателей. Обеспечение безопасности и условий труда и бытовых нужд работников, их санитарно-бытовое и лечебно-профилактическое обслуживание являются обязанностями работодателя согласно ст. 22 и 223 ТК. Расходы на все эти мероприятия могут быть учтены в соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 264 НК. (Письмо Минфина от 03.10.2012 № 03-03-06/2/112)

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Президиума ВАС РФ от 18.09.2012 № 4517/12 / Инспекторы при камеральной проверке не вправе требовать документы, подтверждающие совершение операций, освобождаемых от НДС.

ПИСЬМО ФНС от 23.08.2012 № АС-4-3/13968@ / Составлять КСФ из-за технической ошибки в счете-фактуре не нужно.

ПИСЬМО ФНС от 31.08.2012 № ЕД-4-3/14530@ / Если на рецепте не проставлен специальный штамп, социальный вычет не предоставят.

Мнение. Стоимость путевок облагается страховыми взносами независимо от того, предусмотрено ли их предоставление трудовыми (коллективными) договорами.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 21.09.2012 № А40-14994/12-99-72 / Доплата к больничному пособию учитывается в налоговых расходах.

ПИСЬМО Минфина от 10.09.2012 № 03-03-06/1/477 / Стоимость просроченных товаров и затраты на их утилизацию можно принять, если обязанность по их уничтожению предусмотрена законодательством.

ПИСЬМО Минфина от 10.09.2012 № 03-03-06/1/480 / Во внереализационных доходах учитываются санкции за нарушение договорных обязательств, а также суммы возмещения убытков или ущерба, включенные в реестр требований кредиторов.

ПИСЬМО Минфина от 17.09.2012 № 03-03-06/2/107 / Затраты на проживание и деловые ужины бизнес-тренеров, обучающих работников фирмы корпоративной культуре, ее облагаемую прибыль не уменьшают.

Мнение. После передачи в безвозмездное пользование части здания начисление амортизации по нему прекращается.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Президиума ВАС от 25.09.2012 № 4050/12 / Если при проверке выявлена переплата и недоимка, инспекция не вправе самостоятельно производить их взаимозачет.

ПИСЬМО Банка России от 02.08.2012 № 29-1-2/5603 / Предприниматели наравне с компаниями должны соблюдать порядок ведения кассовых операций.

ИНФОРМАЦИЯ Минтруда от 01.10.2012 / Работодатели вправе сами по результатам аттестации устанавливать повышенные или дополнительные компенсации за вредные (опасные) условия труда.

Мнение. Уволить работника по п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК в связи с ликвидацией обособленного подразделения, относящегося к структуре филиала компании, нельзя.

ПИСЬМО ФАС от 13.09.2012 № АК/29977 / Практические нюансы новых запретов алкогольной рекламы. «ВРЕМЯ БУХГАЛТЕРА» - читайте.

Газета «Учет. Налоги. Право» № 37, 9–15 октября 2012 года – новости: Фонд ждет от компаний сведения об аттестации в виде таблицы 10 / Не верьте письмам с актами сверки / Главбуху обещали свободу в обмен на показания против учредителя / ВАС РФ уточнил, какие выплаты не надо учитывать в индивидуальных сведениях / ФСС проверит компании с «массовыми» главбухами / Компаниям станет проще открывать счета в банке / Сдать баланс за девять месяцев безопаснее к 30 октября / Личный интерес. Банкам запрещено требовать от клиентов страховку по кредиту / Подписать акт приема-передачи можно не встречаясь / Для вычета по услугам экспедитора нужны два разных счета-фактуры / Приключения командированных, или Как без ошибок учесть расходы на служебные поездки / Спецстраницы. Переход на «упрощенку» / Четыре новых правила для перехода на «упрощенку»-2013 / Идеальный документ. Новое уведомление для перехода на «упрощенку» с 2013 года / Алгоритм действий. По новому закону требуется восстановить бухучет на «упрощенке» / Что вам выгоднее: «упрощенка», «вмененка» или общая система / Экспресс-справочник по учету «переходных» доходов и расходов / Можно ли учесть затраты на командировку внештатника / Как списать расходы на предпродажную подготовку товаров / Алло, налоговая? Инспекторы против успокоительного в офисе / «…Из-за ошибки в платежке фонд требует уточнить РСВ-1 и перечислить пени...» / Налоговики рассказали, как корректировать расходы на электричество / Есть два способа перевести совместителя на основную работу / Проверку должна закончить та инспекция, которая ее начала / Частые вопросы. Как навести порядок в учете наличных

Московская вкладка «УНП» № 37, 9–15 октября 2012 года – детали: Что ждет компании Москвы на налоговых комиссиях / Стали известны три самые опасные точки в РСВ-1 / Московская минималка увеличится до 12 200 рублей / Спорные вопросы применения и расчета ЕНВД / Не все ошибки инспекторов помогают отменить решение по проверке / Отдельные услуги перевозки облагаются НДС по ставке 10 процентов / В Новой Москве до конца года действуют старые ОКАТО / За все столичные подразделения можно отчитаться в одну налоговую / ФНС не требует платить налог с бесплатной аренды

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 37, 9–15 октября 2012 года – перечень:

Банки не вправе принуждать клиентов заключать договор личного страхования при решении вопроса о выдаче кредита / Решение Президиума Федеральной антимонопольной службы от 05.09.12 № 8-26/4 / <О страховании при заключении кредитного договора> / С жалобами о том, что банк навязывает страховку, надо обращаться в Роспотребнадзор.

ФССП разработала памятку для компаний по удержанию алиментов / Утверждены ФССП России 19.06.12 № 01-16. Продолжение. Начало в № 33–36, 2012 / «Методические рекомендации по порядку исполнения требований исполнительных документов о взыскании алиментов» / Правила, в частности, следующие: алименты надо удерживать после НДФЛ, переводить их получателю надо ежемесячно.

ФНС запретила инспекторам требовать у компаний отчеты и аналитические справки, не являющиеся первичными документами / Письмо ФНС России от 13.09.12 № АС-4-2/15309. Продолжение. Начало в № 35–36, 2012 / <О налоговых проверках>

Компании будут регистрировать контрольно-кассовую технику согласно новому регламенту / Приказ Минфина России от 29.06.12 № 94н. Продолжение. Начало в № 36, 2012 / «Об утверждении Административного регламента предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по регистрации контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Российской Федерации» / Новшества, в частности, следующие: ошибки в документах на регистрацию можно будет быстро исправить, документы на регистрацию ККТ можно будет подать в электронном виде.

Списывать проценты по займу надо равномерно в течение срока действия договора / Письмо Минфина России от 25.09.12 № 03-03-06/1/500 / <Об учете процентов по займу>

Банки перестанут требовать у компании документы из ее юридического дела при открытии новых счетов / Указание Центрального банка РФ от 28.08.12 № 2868-У / «О внесении изменений в Инструкцию Банка России от 14 сентября 2006 года № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)»» / А в карточке с образцами подписей можно ставить наименование, прописанное в договоре с банком.

!!! Заказчик транспортной экспедиции должен получить от экспедитора счета-фактуры двух видов / Письмо Минфина России от 21.09.12 № 03-07-09/132 / <О составлении счетов-фактур> / Во-первых, счет-фактуру по экспедиторской услуге. Во-вторых, счета-фактуры по услугам, которыми пользовался экспедитор в рамках договора.

Переводить основные средства из одной амортизационной группы в другую неправомерно / Письмо Минфина России от 26.09.12 № 03-03-06/1/503 / <О расчете амортизации> / Даже если в результате модернизации объект получил новое технологическое назначение.

Налогоплательщик учитывает в доходах скидку, полученную от продавца, на дату подписания акта о снижении цены товаров / Письмо Минфина России от 27.09.12 № 03-03-06/1/506 / <Об учете полученной скидки>

Для подтверждения полномочий представителя в налоговых правоотношениях нужна доверенность / Письмо Минфина России от 25.09.12 № 03-02-07/1-227 / <О подтверждении полномочий> / Приказа руководителя о временном исполнении его обязанностей недостаточно.

Срок сдачи бухгалтерской отчетности измеряется в календарных днях / Письмо Минфина России от 28.09.12 № 03-02-07/1-233 / <О представлении бухгалтерской отчетности> / Так что компаниям надо сдать промежуточную отчетность за девять месяцев не позднее 30 октября.

ФСС выпустил таблицу для отражения результатов аттестации рабочих мест и медосмотров / Письмо ФСС РФ от 02.10.12 № 15-03-11/07-12612 / <О дополнительной таблице к форме 4 ФСС РФ> / Эту таблицу фонд рекомендует приложить к расчету 4 ФСС РФ за девять месяцев.

Компания – «упрощенец» импортирует товар. При этом она вправе списать НДС со стоимости данных товаров при их последующей перепродаже. Может ли организация учесть сумму налога в полном размере, после того как оплатила продукцию на таможне? ОТВЕТ -стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей перепродажи, учитывается в расходах по мере их реализации. Это определено пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Значит, и НДС в данном случае «упрощенец» списывает по мере продажи товаров - Письмо Минфина от 24.09.2012 № 03-11-06/2/128.

Дополнительный оплачиваемый отпуск. За вредность - http://taxpravo.ru/analitika/statya-277563-dopolnitelnyiy_oplachivaemyiy_otpusk_za_vrednost

Топливные расходы и НДС-вычеты - http://www.klerk.ru/buh/articles/289594/

Письмо ФНС России от 03.10.2012 № ЕД-4-3/16657@ / "О направлении письма Минфина России" / ФНС России разъяснен порядок определения налоговой базы по НДС в отношении экспортируемых товаров (работ, услуг) в случае 100 процентной предоплаты в иностранной валюте / В целях определения налоговой базы по НДС пересчет иностранной валюты в рубли по курсу Центрального банка РФ должен осуществляться на дату отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Доверенный зам. На период командировки директора его обязанности выполняют заместители. Такие полномочия компания закрепила в уставе. Однако для участия в налоговых правоотношениях записи в уставе и приказа будет недостаточно. Так, уполномоченный компании вправе представлять ее интересы в отношениях с налоговиками и другими участниками отношений, связанных с налогами и сборами. При этом в п. 3 ст. 29 Налогового кодекса сказано, что уполномоченный представитель может действовать от лица организации на основании доверенности. Следовательно и заместители, на которых возложено исполнение обязанностей директора на время его отсутствия, могут участвовать в налоговых отношениях именно при наличии доверенности (письмо Минфина России от 25.09.2012 г. № 03-02-07/1-227).

Внутреннее совместительство и совмещение: сходства и различия - http://www.glavbukh.ru/art/20600

Постановление Правительства РФ от 04.10.2012 № 1007 / "О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации по вопросам продажи товаров и оказания услуг" / Акты Правительства РФ, касающиеся вопросов продажи товаров и оказания услуг, приведены в соответствие с законодательством РФ о техническом регулировании / В частности, установлено, что при продаже товаров (в том числе товаров по образцам, товаров дистанционным способом) информация о товарах должна содержать помимо прочего информацию об энергетической эффективности товаров, в отношении которых требование о наличии такой информации определено законодательством. При продаже товаров по образцам и комиссионной торговле непродовольственными товарами предусмотрено, что в случае обнаружения в технически сложном товаре недостатков покупатель вправе отказаться от исполнения договора и потребовать возврата уплаченной за товар суммы либо предъявить требование о его замене на товар этой же марки (модели, артикула) или на такой же товар другой марки (модели, артикула) с перерасчетом покупной цены в течение 15 дней со дня передачи потребителю такого товара. По истечении этого срока указанные требования подлежат удовлетворению в случае обнаружения существенного недостатка товара, или нарушения сроков устранения недостатков товара или невозможности использования товара в течение каждого года гарантийного срока в совокупности более чем 30 дней вследствие неоднократного устранения его различных недостатков. Установлен фиксированный размер неустойки (пени), выплачиваемой продавцом покупателю в случае нарушения определенного договором срока передачи покупателю предварительно оплаченного товара. Расширен перечень товаров длительного пользования, на которые не распространяется требование покупателя о безвозмездном предоставлении ему на период ремонта или замены аналогичного товара. «ГАРАНТ»

Любопытным. Справка Минтруда России от 05.10.2012 / "Обзор проблемных вопросов, возникающих при заполнении справок о доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера" / Минтрудом России даны рекомендации, касающиеся порядка заполнения справок об имуществе и доходах федеральных государственных служащих / В целях реализации положений ФЗ "О противодействии коррупции" граждане, претендующие на замещение должностей федеральной государственной службы, и федеральные государственные служащие обязаны представлять сведения о доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера в соответствии с формами справок, утвержденными Указом Президента РФ от 18.05.2009 N 559. Минтруд России разъяснил отдельные вопросы, касающиеся заполнения указанных справок, в частности: сообщен перечень доходов, отражаемых в разделе "Сведения о доходах"; даны пояснения относительно объектов недвижимости и транспортных средств, сведения о которых подлежат отражению в разделе "Сведения об имуществе"; указан перечень информации, отражаемой в разделе "Сведения о денежных средствах, находящихся на счетах в банках и иных кредитных организациях"; обращено внимание на особенности заполнения раздела "Сведения о ценных бумагах" (в части, касающейся "конфликта интересов"); даны рекомендации по порядку представления сведений об обязательствах имущественного характера. Отмечено также, что в случае, если служащий по объективным причинам не может представить требуемые сведения в отношении супруга (супруги) и несовершеннолетних детей, то об этом необходимо сообщить в подразделение кадровой службы (соответствующее заявление должно быть рассмотрено на комиссии по соблюдению требований к служебному поведению и урегулированию конфликта интересов).




9

Контролируемым. Помните - уведомление следует представить не позднее 20 мая. ФНС утверждены формы уведомления о контролируемых сделках, порядок их заполнения, а также формат представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме и порядок представления налогоплательщиком уведомления о контролируемых сделках в электронной форме (приказ ФНС России от 27.07.12 № ММВ-7-13/524).

Кое-где, кое-кому повысили взносы в ФСС. Данным страхователям рекомендовано провести аттестацию рабочих мест, медицинские осмотры работников, а также поработать над созданием безопасных условий труда.

ЕНВД в Большой Москве (БОМ). ЗАКОН Г. МОСКВЫ ОТ 26.09.2012 № 45 / «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» / Единый налог вводится на территориях следующих поселений города Москвы: Внуковское, Вороновское, Воскресенское, Десеновское, Кленовское, Краснопахорское, Марушкинское, Михайлово-Ярцевское, «Мосрентген», Новофедоровское, Первомайское, Роговское, Рязановское, Сосенское, Филимонковское, Щаповское, Московский, Киевский, Кокошкино, Троицк, Щербинка. Законом установлены виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, значения корректирующего коэффициента К2, а также состав и значения множителей, характеризующих влияние отдельных факторов на результаты предпринимательской деятельности и особенности ведения предпринимательской деятельности, применяемых в произведении, определяющем значение корректирующего коэффициента. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, предусмотренная настоящим Законом, вводится в действие с 1 июля 2012 года. Закон утрачивает силу с 1 января 2014 года.

Скидки в ФСС. Письмо ФСС РФ от 02.10.2012 № 15-03-11/07-12612 / ФСС РФ рекомендует к отчету за 9 месяцев 2012 года по форме 4-ФСС прилагать сведения по аттестации рабочих мест по условиям труда / Форма представления сведений по аттестации рабочих по условиям труда и проведенным обязательным предварительным и периодическим медицинским осмотрам содержится в Приказе Минтруда России от 31.08.2012 № 152н, который в настоящее время находится на согласовании в Минюсте России. Указанные сведения необходимо представить в ФСС РФ в целях установления скидки к страховому тарифу на 2013 год (соответствующее заявление страхователей принимается до 1 ноября текущего года). ФСС РФ напоминает также, что размер скидки (или надбавки) к страховому тарифу устанавливается страхователю с учетом состояния охраны труда (включая в т.ч. результаты аттестации рабочих мест) и расходов на обеспечение по страхованию. Таким образом, к форме-4 ФСС, представляемой за 9 месяцев 2012 г., рекомендовано приложить данные об аттестации рабочих мест и проведенных медосмотрах работников

Быть в курсе! Приказ Роспотребнадзора от 19.07.2012 № 779 / "Об утверждении Административного регламента предоставления Федеральной службой по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека государственной услуги по приему и учету уведомлений о начале осуществления юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями отдельных видов работ и услуг согласно перечню, предусмотренному Постановлением Правительства Российской Федерации от 16 июля 2009 г. № 584".

Информация Минтруда России от 01.10.2012 / "Разъяснения о порядке предоставления работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда сокращенной продолжительности рабочего времени, ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, повышенной оплаты труда, в соответствии с пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 20 ноября 2008 г. № 870" / Работодатель может самостоятельно по результатам аттестации рабочих мест по условиям труда установить повышенные или дополнительные компенсации за работу на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда

С/Х. Федеральный закон от 02.10.2012 № 161-ФЗ / "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" / Сельскохозяйственным товаропроизводителям предоставлены налоговые льготы / Принят Закон, вносящий изменения в Налоговый кодекс РФ, в соответствии с которым, в частности: налогообложение НДС операций по реализации отдельных видов племенного скота, а также их семенного материала и эмбрионов должно осуществляться по льготной ставке - 10 процентов; от налогообложения НДФЛ освобождаются суммы грантов, предоставляемых на создание и развитие крестьянского фермерского хозяйства и семейной животноводческой фермы, а также субсидии, предоставляемые главам крестьянских (фермерских) хозяйств; продлевается срок действия нулевой ставки по налогу на прибыль организаций для сельскохозяйственных товаропроизводителей; организациям потребительской кооперации численностью более 100 человек предоставляется право применять ЕСХН.

Страховщикам. Федеральный закон от 02.10.2012 № 162-ФЗ / "О внесении изменений в статьи 251 и 294 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" / Отдельным категориям налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в сфере сельскохозяйственного страхования, предоставлены льготы по налогу на прибыль / К целевым поступлениям, не подлежащим налогообложению на основании статьи 251 НК РФ, отнесены средства, полученные объединениями страховщиков, созданными в соответствии с ФЗ "О государственной поддержке в сфере сельскохозяйственного страхования...", предназначенные для формирования фонда компенсационных выплат. За счет средств данного фонда осуществляются выплаты в счет возмещения ущерба, нанесенного сельхозтоваропроизводителю вследствие гибели урожая, посадок многолетних насаждений или сельскохозяйственных животных, в случае, если соответствующее страховое возмещение не может быть выплачено страховщиком, заключившим договор страхования (например, вследствие его банкротства). Суммы отчислений в фонд компенсационных выплат отнесены в перечень расходов страховых организаций, предусмотренный статьей 294 НК РФ. «ГАРАНТ».

Баланс малого предприятия – 2012. МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПРИКАЗ от 17 августа 2012 г. № 113н О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПРИКАЗ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 2 ИЮЛЯ 2010 Г. № 66Н

ВСЕМ!!! ФЕДЕРАЛЬНАЯ СЛУЖБА ГОСУДАРСТВЕННОЙ СТАТИСТИКИ ПРИКАЗ от 29 августа 2012 г. № 470 / ОБ УТВЕРЖДЕНИИ СТАТИСТИЧЕСКОГО ИНСТРУМЕНТАРИЯ ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОГО СТАТИСТИЧЕСКОГО НАБЛЮДЕНИЯ ЗА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЙ / соответствии с пунктом 5.5 Положения о Федеральной службе государственной статистики, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 2 июня 2008 г. № 420, и во исполнение Федерального плана статистических работ приказываю: 1. Утвердить прилагаемые формы федерального статистического наблюдения с указаниями по их заполнению и ввести их в действие: годовые с отчета за 2012 год: № 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации" (приложение № 1); № 1-натура-БМ "Сведения о производстве, отгрузке продукции и балансе производственных мощностей"(приложение № 2); № 1-ВЭС "Сведения о деятельности предприятия с участием иностранного капитала" (приложение № 3); № МП(микро) "Сведения об основных показателях деятельности микропредприятия" (приложение № 4); № МП(микро)-сх "Сведения об основных показателях деятельности микропредприятия, осуществляющего сельскохозяйственную деятельность" (приложение № 5); № 1-ИП "Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя" (приложение № 6); № 1-ИП-сх "Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя, осуществляющего сельскохозяйственную деятельность" (приложение № 7); № 24-энергетика "Электробаланс и отчет о работе электростанций (электрогенераторных установок)"(приложение № 8); № 6-ТП (КЭС) "Сведения о работе электросетей" (приложение № 9); № 6-ТП "Сведения о работе тепловой электростанции" (приложение № 10); месячные с отчета за январь 2013 года: Приложение № 2 к форме № П-1 "Сведения о производстве военной (оборонной) продукции" (приложение № 11); № 1-ДАП "Обследование деловой активности организаций добывающих, обрабатывающих производств, производства и распределения электроэнергии, газа и воды" (приложение № 12); квартальные с отчета за январь - март 2013 года: № 5-З "Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)" (приложение № 13); № ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия" (приложение № 14); № П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации" (приложение № 15); № ДАП-ПМ "Обследование деловой активности малых предприятий добывающих, обрабатывающих производств, производства и распределения электроэнергии, газа и воды" (приложение № 16) – КонсультантПлюс - – ПЕРЕЧЕНЬ ТЕХ, КТО, К СОЖАЛЕНИЮ, ДОЛЖЕН СДАВАТЬ ПОСЛЕДНИЕ ФОРМЫ – УЗНАЙТЕ В СВОЕЙ СТАТИСТИКЕ!!!

Фирма не смогла доказать реальность сделок с контрагентом, который входил в список фиктивных организаций, специально открытых в качестве звена в схеме незаконного «обналичивания» денежных. Через эти организации деньги под вымышленными основаниями платежей перечислялись на счета ООО «Х», откуда поступали в наличной форме членам преступной группы. Реальной хозяйственной деятельности по поставке товаров (работ, услуг) эти фирмы не осуществляли. Данные обстоятельства были установлены в уголовном деле, соответственно, контрагент налогоплательщик не мог осуществлять и не осуществлял заявленные ремонтно-строительные работы для налогоплательщика. По мнению суда, вынесенный приговор имеет преюцидальное значение и вновь устанавливать те же факты не имеет никакого смысла (ФАС МО от 18.09.2012 по делу № А40-134326/2011).

Вексель, срок погашения которого составляет более одного года, полученный безвозмездно от физического лица, уставный капитал которой более чем на 50% состоит из вклада этого лица, не признается доходом для целей налогообложения прибыли организаций. При этом доход, полученный при погашении векселя учредителя, в пределах суммы, указанной в векселе, не учитывается для целей налогообложения прибыли организаций. Денежные средства, полученные сверх указанной суммы, признаются доходом организации и облагаются налогом на прибыль в общеустановленном порядке. Полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам. Письмо Минфина России от 10.09.2012 г. № 03-03-06/1/478

Мнение. Создание резерва по сомнительным долгам регламентируется ПБУ «По ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» (Приказ Министерства Финансов от 29.07.1998г. №34н). В настоящее время создание оценочного резерва по сомнительным долгам является обязательным для всех организаций. Теперь в учетной политике организации нет нужды указывать, будет создавать организация резерв или нет. А вот порядок создания данного резерва и критерии оценки вероятности и признания долгов сомнительными, прописать нужно обязательно.

Письмо МФ от 28.09.12 № 03-02-07/1-233 / О сроках представления бухгалтерской отчетности в налоговые органы / «...бухгалтерская отчетность представляется организациями в налоговые органы в сроки, установленные п. 2 ст. 15 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», порядок исчисления которых не различается в зависимости от пользователя бухгалтерской отчетностью, а установленный им срок представления бухгалтерской отчетности, определенный днями, исчисляется в календарных днях»

Письмо МФ от 25.09.12 № 03-04-06/9-288 / ООО по решению суда выплачивает физическому лицу сумму денежных средств за причиненный моральный вред. Возникают ли у ООО обязанности налогового агента по НДФЛ? / «...сумма денежных средств, выплачиваемая на основании судебного решения в возмещение вреда, причиненного организацией физическому лицу, является компенсационной выплатой, предусмотренной п. 3 ст. 217 Кодекса, и на этом основании не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц»

Письмо ФНС от 13.09.12 № АС-4-3/15317 / О порядке заполнения и представления справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, если в 2012 г. произведено уточнение налоговых обязательств за 2011 г. в отношении работника, уволившегося в 2011 г., и был установлен факт излишнего удержания налоговым агентом сумм НДФЛ в 2011 г. / «...если возврат налогоплательщику суммы излишне удержанного НДФЛ произведен налоговым агентом, налоговому агенту следует оформить в отношении данного налогоплательщика уточненную Справку за 2011 г., исправив строки 5.3 - 5.5 уточненной Справки в соответствии с показателями, образовавшимися после перерасчета. Пункт 5.6 уточненной Справки при этом не заполняется. Представление Справки в отношении данного налогоплательщика за 2012 г. не требуется»

Письмо МФ от 25.09.12 № 03-02-08/86 / Об ответственности, установленной ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации по налогу на прибыль; об отсутствии норм налогового законодательства, устанавливающих ответственность за непредставление в установленный срок в налоговый орган расчета авансового платежа по налогу на прибыль / «...обязанность представления налогоплательщиком налоговой декларации по налогу на прибыль организаций по итогам как налогового, так и отчетного периодов прямо установлена гл. 25 Кодекса, в то время как представление расчета авансового платежа по налогу на прибыль за отчетные периоды ни Кодексом, ни иными актами налогового законодательства не определено. Следовательно, в случае представления такой налоговой декларации с нарушением срока, установленного п. 3 ст. 289 Кодекса, наступают последствия, предусмотренные ст. 119 Кодекса»

Определение ВАС РФ от 20.09.2012 г. № ВАС-11976/12 / Признав, что спорные выплаты носят непроизводственный характер и не связаны с оплатой труда работника (поскольку связаны с наступлением не зависящего от работников определенного события – достижения пенсионного возраста и получения права на пенсионное обеспечение и не зависят от достижения работниками каких-либо производственных результатов, профессионального мастерства), суды пришли к выводу о правомерном исключении инспекцией выплат из состава расходов, учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли на основании ст. 255 НК РФ.

Электромонтажные работы. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.09.2012 г. № А26-9921/2011 / Проанализировав положения законодательства, судебные инстанции сделали мотивированный вывод о том, что электромонтажные работы входят в понятие «строительство зданий и сооружений». Оснований у налоговой инспекции доначисления налога на прибыль не было. Предприятие на законных основаниях применило пониженную ставку по налогу на прибыль.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.09.2012 г. № А26-9007/2011 / Суды правомерно указали на то, что общество как покупатель муниципального имущества является налоговым агентом, который в силу ст. 24 НК РФ обязан исчислить, удержать из денежных средств выплачиваемых налогоплательщику и перечислить НДС. Таким образом, отказ общества от исполнения обязанности налогового агента является неправомерным.

Определение ВАС РФ от 28.09.2012 г. № ВАС-12097/12 / Отказывая обществу в удовлетворении требований, суды исходили из того, что наличие задолженности по пеням и штрафам в указанной сумме подтверждено вступившим в законную силу решением Арбитражного суда по иску инспекции о взыскании с общества спорных сумм пеней и штрафов списание денежных средств с расчетного счета общества было учтено в качестве добровольного исполнения требований налогового органа, в связи с чем инспекция отказалась от иска.

АУДИТ!!! Определение ВАС РФ от 28.09.2012 г. № ВАС-11998/12 / Суды пришли к обоснованному выводу о том, что при заключении договора общество заведомо предполагало несоблюдение установленного законом срока представления в налоговые органы аудиторского заключения. В связи с чем суды признали, что противоправные действия совершены обществом виновно, и отказали обществу в удовлетворении требования о признании решения инспекции недействительным.

Постановление ФАС Московского округа от 28.09.2012 г. № А40-2842/12-20-12 / Суды обоснованно указали, что в соответствии с п. 2 ст. 173 НК РФ налогоплательщик праве предъявить к вычету НДС в течение трех лет с момента окончания того налогового периода, в котором право на применение вычета возникло. Указанный срок налогоплательщиком не пропущен.

Постановление ФАС Московского округа от 27.09.2012 г. № А40-20390/12-107-100 / Суды пришли к обоснованному выводу о том, что компенсационная выплата за неиспользованную санаторно-курортную путевку является выплатой денежных средств взамен предоставления (в натуре) санаторно-курортной путевки государственным гражданским служащим. Включение спорных выплат в базу, облагаемую страховыми выплатами, поставило бы в неравные условия сотрудников, которым были предоставлены санаторно-курортные путевки (в натуре), и сотрудников, которым они не предоставлялись, а была выплачена компенсация, что не соответствует положениям Федерального закона Российской Федерации от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ и конституционным принципам равноправия.

Постановление ФАС Московского округа от 27.09.2012 г. № А40-13585/12-20-68 / Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа. Кроме того, налогоплательщик не несет ответственность за действия кредитных учреждений, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 12.10.1998 г. № 24-П).

Пенсионерам. Письмо ФНС России от 02.10.2012 № ЕД-4-3/16501@ / "По вопросу переноса остатка имущественного налогового вычета" / С 1 января 2012 года налогоплательщикам, получающим пенсии, в случае отсутствия у них дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13 процентов, предоставлена возможность перенести остаток имущественного вычета на предшествующие налоговые периоды, но не более трех. Сообщается, в частности, что трехгодичный срок для возврата излишне уплаченного налога отсчитывается начиная с налогового периода, непосредственно предшествующего налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественного налогового вычета. При этом указано, что в случае, если за переносом остатка имущественного налогового вычета налогоплательщик обращается не сразу, а в последующие налоговые периоды (например, через год), то количество налоговых периодов, на которые может быть перенесен вышеуказанный остаток, соответственно уменьшается.

Статистическая отчетность: что нужно знать упрощенщику - http://www.glavbukh.ru/art/20598

Всем! Постановление Правительства РФ от 4 октября 2012 г. № 1006 "Об утверждении Правил предоставления медицинскими организациями платных медицинских услуг" / За какие медуслуги придется заплатить? / Установлены новые правила предоставления медорганизациями платных услуг. Закреплено, что при заключении договора об их оказании гражданину должны предоставить информацию о возможности получить соответствующие виды и объемы медпомощи бесплатно. Отказ пациента от платных услуг не может быть причиной уменьшения видов и объемов медицинской помощи, предоставляемых бесплатно в рамках ОМС. Определено, какие медуслуги могут быть платными. Это все то, что не входит в программы ОМС.




5

Услуги транспортной экспедиции – осторожней! Если экспедитор организует перевозку груза за вознаграждение и заключает от своего имени договоры для оказания услуг, определенных в договоре транспортной экспедиции, то в счете-фактуре по услуге экспедитора следует отражать сумму его вознаграждения без указания стоимости услуг, определенных договором транспортной экспедиции, приобретаемых экспедитором от своего имени за счет клиента. Что касается составления экспедиторами счетов-фактур по услугам третьих лиц, приобретаемым экспедитором от своего имени за счет клиента, то согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона от 30.06.2003 № 87-ФЗ "О транспортно-экспедиционной деятельности" организации, осуществляющие транспортно-экспедиционную деятельность, оказывают услуги по организации услуг по перевозке груза любыми видами транспорта и оформлению перевозочных документов, документов для таможенных целей и других документов, необходимых для осуществления перевозок грузов. Элементы условия договора транспортной экспедиции аналогичны посредническому договору, экспедиторы могут по услугам третьих лиц, приобретаемым ими от своего имени за счет клиента, выставлять счета-фактуры с отражением показателей счетов-фактур, выставленных экспедиторам организациями, непосредственно оказывающими эти услуги, в порядке, предусмотренном Правилами заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137 для комиссионеров (агентов). Минфин - 21.09.2012 № 03-07-09/132.

Декларацию по прибыли за девять месяцев компании будут сдавать по новой форме. По сравнению с предыдущим бланком в новом есть несколько новых показателей — кто их должен отразить - http://taxpravo.ru/analitika/statya-276954-chto_proverit_inspektor_v_novoy_deklaratsii_po_pribyili

Об исчислении скидки, предоставленной поставщиком покупателю / Министерство финансов РФ письмо от 27.09.2012 № 03-03-06/1/506 / Вопрос: Скидка предоставляется организации-покупателю в последующие отчетные периоды после отгрузки и полной оплаты товара. На дату предоставления скидки оформляется акт на предоставление ретроспективной скидки, в котором указывается только общий размер скидки. Корректировка первичных документов (товарных накладных по форме № ТОРГ-12), подтверждающих стоимость приобретенных организацией товаров, не производится. Таким образом, в периоде оприходования и реализации товаров право на скидку у организации-покупателя еще не возникает. Основания для изменения данных налогового учета о стоимости приобретенных товаров отсутствуют. В соответствии с п. 1 ст. 271 НК РФ доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место. Согласно ст. 313 НК РФ налоговый учет ведется на основании данных первичных учетных документов. Организация учитывает полученную скидку в целях исчисления налога на прибыль в составе внереализационных доходов в периоде оформления первичных документов, подтверждающих предоставление скидки (по дате составления акта на предоставление ретроспективной скидки). Правомерен ли такой порядок учета? Ответик: На основании ст. 247 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 Кодекса. Согласно ст. 248 Кодекса к доходам в целях налогообложения прибыли относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы. При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета. При этом на основании ст. 250 Кодекса премии (скидки), полученные покупателем вследствие выполнения определенных условий договора (в частности, объема покупок), не связанных с изменением цены единицы товара, учитываются в целях налога на прибыль в составе внереализационных доходов, перечень которых является открытым. В соответствии с пп. 19.1 п. 1 ст. 265 Кодекса в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности, расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок. При этом на основании ст. 271 Кодекса при методе начисления доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав. Согласно пп. 1 п. 4 ст. 271 Кодекса датой получения внереализационных доходов для доходов в виде безвозмездно полученного имущества признается дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества (приемки-сдачи работ, услуг).

При подготовке отчетов за 9 месяцев 2012 года, специалисты ФСС рекомендуют приложить сведения по аттестации. Ведь эти данные нужны для установления скидки к страховому тарифу на 2013 год. (Письмо ФСС РФ от 02.10.2012 № 15-03-11/07-12612) / Применение пониженных тарифов страховых взносов носит заявительный характер и подтверждается данными плательщика взносов в таблице 4.2 формы 4-ФСС, а также другими документами. Ответственность за достоверность представленной информации несет организация. Если таблица 4.2 новой (еще не введенной в действие!) формы 4-ФСС заполняется корректно в соответствии с требованиями действующего законодательства, организация ежеквартально предоставляет данные, подтверждающие право на применение пониженных тарифов.

Информация Фонда социального страхования РФ от 3 октября 2012 г. "Вниманию страхователей: отчетность в Фонд принимается по действующей форме 4 ФСС"

Каковы основания для признания организаций и (или) физических лиц, являющихся сторонами сделки, взаимозависимыми лицами в соответствии со статьей 105.1 НК РФ? Письмом Минфина от 28.09.12 № 03-01-18/7-131 разъяснено, что с учетом пункта 1 статьи 105.1 НК РФ взаимозависимыми лицами признаются лица, перечисленные в пункте 2 указанной статьи. Согласно этому перечню, организация и ее сотрудники не признаются взаимозависимыми лицами. В то же время организации и (или) физические лица, являющиеся сторонами сделки, вправе самостоятельно признать себя для целей налогообложения взаимозависимыми лицами по основаниям, не предусмотренным пунктом 2 статьи 105.1 НК РФ. Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 2 указанной статьи, если отношения между этими лицами обладают признаками, указанными в пункте 1 статьи 105.1 НК РФ (п. 7 ст. 105.1 НК РФ).

Письмо Минфина от 27.09.12 № 03-04-05/6-1131 - если между организацией и гражданином Республики Беларусь заключен трудовой договор, предусматривающий его нахождение на территории РФ не менее 183 дней, то доходы такого сотрудника организации, полученные от источников в РФ, подлежат налогообложению по ставке 13% с даты начала работы по найму. По итогам налогового периода устанавливается окончательный налоговый статус физического лица, в соответствии с которым определяется ставка налогообложения его доходов, полученных за налоговый период.

Компания заключила договор аренды земли. Срок его действия истек, но фирма продолжала использовать участок и перечислять арендные платежи. По мнению ревизоров, суммы, оплаченные после окончания контракта, должны быть исключены из налоговой базы. Так же считает и Минфин РФ (письмо от 11.11.2011 № 03-03-06/1/738). Суд решил иначе (Постановление ФАС Поволжского округа от 24.09.2012 № А55-30283/2011). Арбитраж опирался на реальность внесения арендной платы и на использование участка для коммерческой деятельности. Следовательно, затраты на аренду были обоснованы. Организация, возможно, нарушила гражданское законодательство, но не налоговое. Затраты же на аренду можно признать в расходах вне зависимости от наличия договора (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). В подобных спорах налогоплательщиков поддерживали и другие судьи. Взять хотя бы постановления ФАС Северо-Западного округа от 03.07.2008 № А56-17183/2007 и ФАС Центрального округа от 09.11.2006 № А08-11753/05-25. (Официальный интернет-сайт журнала «Арбитражная налоговая практика»)

Определение ВАС РФ от 20.09.2012 г. № ВАС-11966/12 / Установив, что предприниматель при реализации товаров в период применения упрощенной системы налогообложения выставила покупателю счета-фактуры с выделением к уплате НДС, суды пришли к выводу о наличии у предпринимателя обязанности перечислить в бюджет спорные суммы налога.

Определение ВАС РФ от 20.09.2012 г. № ВАС-11976/12 / Признав, что спорные выплаты носят непроизводственный характер и не связаны с оплатой труда работника (поскольку связаны с наступлением не зависящего от работников определенного события – достижения пенсионного возраста и получения права на пенсионное обеспечение и не зависят от достижения работниками каких-либо производственных результатов, профессионального мастерства), суды пришли к выводу о правомерном исключении инспекцией выплат из состава расходов, учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли на основании ст. 255 НК РФ.

Определение ВАС РФ от 21.09.2012 г. № ВАС-8177/12 / В соответствии с ч. 9 ст. 299 АПК РФ повторное обращение того же лица по тем же основаниям с заявлением о пересмотре судебных актов в порядке надзора не допускается.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.09.2012 г. № А03-13779/2011 / Рассмотрение налоговым органом материалов налоговой проверки в отношении налогоплательщика, не извещенного заблаговременно надлежащим образом, следует расценивать как нарушение, влекущее безусловную отмену принятого по результатам такого рассмотрения решения.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 06.09.2012 № А40-22069/12-20-103 / Срок для обращения по поводу возврата переплаты может исчисляться от даты получения справки о состоянии расчетов.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 30.08.2012 № А40-7119/12- 73-33Б / Предпочтительное удовлетворение требований ИФНС перед другими кредиторами правомерно не всегда.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 11.09.2012 № А40-119999/11-99-508 / Незаполненные графы «страна происхождения» и «номер таможенной декларации» счета-фактуры – не повод для отказа в возмещении налога.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Северо-Западного округа от 14.09.2012 № А52-244/2012 / Если товар от поставщиков перевозил экспедитор, то составлять товарно-транспортные накладные не требуется, достаточно товарной накладной.

ПИСЬМО Минфина РФ от 06.08.2012 № 03-04-06/6-219 / С выплат вахтовикам за время нахождения в пути налог на доходы физлиц не взимается.

ПИСЬМО Минфина РФ от 27.08.2012 № 03-04-09/9-88 / Пособия молодым специалистам, выплаченные на основании регионального закона, облагаются налогом на доходы.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВАС РФ от 12.09.2012 № ВАС-11683/12 / За опоздание со сдачей электронного расчета из-за отсутствия доступа к Интернету фирму не должны привлекать к ответственности.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 07.09.2012 № А41-26493/11 / Расходы на обслуживание веб-сайта обоснованны, если на нем содержится информация, необходимая клиентам по условиям договоров.

ПИСЬМО Минфина РФ от 03.09.2012 № 03-03-06/1/461 / Премии к отпуску можно списать при налогообложении прибыли.

ПИСЬМО ФНС РФ от 12.09.2012 № АС-4-2/15195 / Периодичность проверок кассовой дисциплины не ограничена.

ПИСЬМО Минфина РФ от 06.09.2012 № 03-01-18/7-127 / При выявлении контролируемой сделки налоговики в обязательном порядке уведомят все заинтересованные инспекции.

ПИСЬМО Минфина РФ от 17.08.2012 № 07-02-06/204 / Зачет между статьями активов и пассивов бухгалтерской отчетности не допускается.

ПИСЬМО Минфина РФ от 17.08.2012 № 07-02-06/205 / Рассмотрен порядок признания оценочных обязательств.

ПИСЬМО Минфина РФ от 15.08.2012 № 07-02-06/203 / Затраты, включаемые в первоначальную стоимость основного средства, определяют согласно ПБУ 6/01.

ПИСЬМО ФНС РФ от 27.08.2012 № АС-4-2/14090 / Бумажную контрольную ленту необходимо хранить не менее 5 лет с момента окончания ее использования.

Мнение. Издание приказа о предоставлении декретного отпуска позднее даты его начала может повлечь отказ соцстраха в возмещении суммы выплаченного работнице пособия.

Затраты на жилье в служебной поездке не облагаются НДФЛ в полной сумме если они подтверждены документально. Нет оправдательных бумаг? НДФЛ не удерживайте с компенсации за наем жилого помещения в пределах 700 руб. Это если сотрудник разъезжал в пределах РФ. В случае с заграничной командировкой необлагаемый лимит больше – 2500 руб. Все эти нормативы берите за каждый день поездки (п. 3 ст. 217 Налогового кодекса). Возмещая сотруднику затраты на жилье сверх установленных пределов, рассчитайте НДФЛ с суммы превышения. Даже если в вашей компании установлены более высокие лимиты выплат. Письмо Минфина от 28.04.2010 г. № 03-03-06/4/51. «Главбух»

Двойникам. Федеральный закон от 2 октября 2012 г. № 167-ФЗ "О ратификации Протокола о внесении изменений в Соглашение между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал, подписанное в Москве 15 ноября 1995 года"

Федеральный закон от 2 октября 2012 г. № 156-ФЗ "О ратификации Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Латвийской Республики об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал" и Федеральный закон от 2 октября 2012 г. N 155-ФЗ "О ратификации Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Аргентинской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал"

Федеральный закон от 2 октября 2012 г. № 166-ФЗ "О внесении изменений в Основы законодательства Российской Федерации о нотариате и отдельные законодательные акты Российской Федерации" / Узнать, не оставил ли умерший завещание и не заложен ли продаваемый автомобиль, не составит труда / Предусмотрено создание Единой информационной системы нотариата. Она включает следующие реестры: удостоверенных завещаний и уведомлений об их отмене; удостоверенных доверенностей и уведомлений об их отмене; открытых наследственных дел; удостоверенных брачных договоров; уведомлений о залоге движимого имущества. Эти реестры будут вести в электронной форме. В них также станут вносить данные о доверенностях и завещаниях, удостоверенных вместо нотариусов должностными лицами. Единая информационная система позволит гражданам получать после открытия наследства сведения об удостоверении, изменении или отмене завещания. Также любые лица смогут узнать, не находится ли интересующее их движимое имущество (например, автомобиль) в залоге. Данные реестра уведомлений о залоге будут доступны и через Интернет. Стоимость выписки из реестра составит 100 руб. Вместе с тем закон не обязывает залогодателя и залогодержателя уведомлять нотариуса о возникновении залога движимого имущества. Им лишь предоставляется такое право. При этом, если в реестре на момент приобретения имущества отсутствуют сведения о регистрации уведомления о его залоге, лицо, которое не знало и не могло знать о залоге имущества, считается добросовестным приобретателем. Федеральный закон вступает в силу с 10 января 2014 г., за исключением отдельных положений, для которых предусмотрены иные сроки введения в действие. Это от уважаемого «ГАРАНТ»а




3


Письмо Минфина от 18.09.12 № 03-03-06/1/485 - АО вправе учесть в целях налога на прибыль экономически обоснованные, документально подтвержденные и понесенные в рамках соответствующего договора расходы на оплату услуг по управлению организацией. По решению общего собрания акционеров полномочия единоличного исполнительного органа общества могут быть переданы по договору коммерческой организации (управляющей организации) или индивидуальному предпринимателю (управляющему) (п. 1 ст. 69 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»). При формировании налоговой базы для расчета налога на прибыль организация может учесть расходы на оплату услуг по управлению организацией, произведенные в рамках заключенного договора, при условии, что расходы соответствовали критериям, установленным пунктом 1 статьи 252 НК РФ.

Письмо от 12.09.12 № 03-11-06/2/123 - Минфин - об изменениях в применении упрощенной системы налогообложения, внесенных Федеральным законом от 25.06.12 № 94?ФЗ. Организации и индивидуальные предприниматели, желающие перейти на УСН со следующего календарного года, обязаны уведомить об этом налоговую инспекцию не позднее 31 декабря 2012 года. В уведомлении нужно указать выбранный объект налогообложения и остаточную стоимость основных средств на 1 октября 2012 года, остаточная стоимость нематериальных активов не указывается.

Торговые организации могли не вести раздельный учет по НДС и до 1 октября 2011 года (правило - 5%)- Постановление Президиума ВАС РФ от 21.06.12 № 2676/12

Суммы штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также суммы возмещения убытков или ущерба, включенные в реестр требований кредиторов, учитываются у кредитора в составе внереализационных доходов на дату вступления в силу соответствующих судебных актов. Минфин – письмо № 03-03-06/1/480 от 10.09.2012.

Компания может учесть в расходах стоимость банковских услуг по зарплатным картам. Подробности - в комментарии - http://www.glavbukh.ru/news/14543

Увольнение – документы и случаи - http://www.glavbukh.ru/art/20595

Минфин - письмо № 03-04-06/6-286 от 21.09.2012 - разъяснения по вопросу обложения НДФЛ выплат работнику (зарплата, премия, оплата отпуска и питания), производимых сотрудникам организации, выполняющим трудовые обязанности за пределами РФ в соответствии с договором между российской и иностранной компанией. При направлении сотрудника российской организации на работу за пределы РФ, когда он все свои трудовые обязанности, предусмотренные трудовым договором, выполняет по месту работы в иностранном государстве, получаемое им вознаграждение является вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей на территории иностранного государства, которое относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ. Плательщиками НДФЛ признаются физлица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Премии, выплаченные организацией своему сотруднику, не являются вознаграждением за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ, а представляют собой стимулирующую выплату, которая выплачивается российской организацией, указанные премии относятся к доходам от источников в РФ. Суммы оплаты отпуска и питания сотрудника также не являются вознаграждением за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации, и, поскольку выплачиваются российской организацией, относятся к доходам от источников в Российской Федерации. Вывод - доходы, полученные физлицами, признаваемыми налоговыми резидентами, как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ, подлежат обложению НДФЛ по ставке в размере 13%. Физические лица, не признаваемые налоговыми резидентами РФ, не являются плательщиками налога на доходы физических лиц по доходам, полученным в данном налоговом периоде от источников за пределами РФ.

Газета «Учет. Налоги. Право» № 36, 2–8 октября 2012 года – новости: Новой 4 ФСС РФ пока не будет / Эксперты помогают налоговикам искать доходы / Раскрыты новые проделки сотрудников с больничными / ВАС РФ разрешил доначислять налоги без учета переплаты!!! / Ответ на запрос «УНП». Лимит наличных в кассе округляют по правилам математики / Стало ясно, как регистрировать в Книге покупок электронные билеты / Для возврата налога может потребоваться два заявления / Компания VS Налоговая. Компания вправе списать расходы на сайты холдинга / Зарегистрировать ККТ станет проще / Спецвыпуск. Отчетность за девять месяцев / Фонд ждет за девять месяцев старую форму 4 ФСС РФ / У компаний на льготной «упрощенке» фонд запросит дополнительные документы / Что проверит инспектор в новой декларации по прибыли / Что насторожит инспектора в вашей декларации по НДС / Как не запутаться в пенсионной отчетности за девять месяцев / Дешифровщик ошибок, или Как сдать пенсионную отчетность с первого раза / Причудливые требования Пенсионного фонда, которые проще исполнить / Разъяснения чиновников, с которыми декларация по «вмененке» станет безупречной / Что отражать в октябрьской «алкогольной» декларации / Блиц-ответы об авансовом расчете по имуществу / Почему безопаснее отчитаться по экологическим платежам

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 36, 2–8 октября 2012 года – список:

Компания на «упрощенке» не вправе списать НДС, уплаченный в бюджет по выставленному счету-фактуре / Письмо Минфина России от 21.09.12 № 03-11-11/280 / <Об учете расходов на УСН> / Ведь налогоплательщики на «упрощенке» вправе учитывать только налоги, от которых не освобождены, а НДС эти компании могут не платить.

ФССП разработала памятку для компаний по удержанию алиментов / Утверждены ФССП России 19.06.12 № 01-16. Продолжение. Начало в № 33–35, 2012 / «Методические рекомендации по порядку исполнения требований исполнительных документов о взыскании алиментов» / Эта памятка содержит, в частности, следующие правила: алименты надо удерживать после НДФЛ, переводить их получателю надо ежемесячно и не позднее трех рабочих дней с момента выдачи зарплаты.

ФНС запретила инспекторам требовать у компаний отчеты и аналитические справки, не являющиеся первичными документами / Письмо ФНС России от 13.09.12 № АС-4-2/15309. Продолжение. Начало в № 35, 2012 / <О налоговых проверках> / Также налоговики напомнили, что при проведении встречных проверок инспекторы вправе затребовать документы и информацию у кого угодно.

Компании будут регистрировать контрольно-кассовую технику согласно новому регламенту / Приказ Минфина России от 29.06.12 № 94н / «Об утверждении Административного регламента предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по регистрации контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Российской Федерации» / Новшества, в частности, следующие: ошибки в документах на регистрацию можно будет быстро исправить, при осмотре кассового аппарата будет присутствовать представитель компании, документы на регистрацию ККТ можно будет подать в электронном виде.

Лимит остатка наличных денег в кассе должен быть в полных рублях / Письмо Банка России от 24.09.12 № 36-3/1876 / «Об определении лимита кассы» / Если по формулам выходит лимит с копейками, то его надо округлить по правилам математики.

Инспекция не вернет компании переплату, если часть этой суммы направила на погашение недоимки / Письмо Минфина России от 20.09.12 № 03-02-07/1-226 / <О возврате переплаты по налогам> / Чтобы вернуть оставшуюся часть переплаты, компании надо повторно подать заявление.

Компания рассчитывает выручку за предыдущие четыре квартала, чтобы платить только квартальные авансы по прибыли / Письмо Минфина России от 21.09.12 № 03-03-06/1/493 / <Об авансовых платежах по налогу на прибыль> / При этом в расчет берутся кварталы, предшествующие отчетному. Необходимо, чтобы среднеквартальная выручка не превышала 10 млн. рублей.

Вознаграждение штатному работнику по гражданско-правовому договору списывать правомерно / Письмо Минфина России от 21.09.12 № 03-03-06/1/495 / <Об учете расходов> / Ведь ограничений для учета таких выплат не установлено.

Заполнять в счете-фактуре данные о стране происхождения товаров не надо, если эта продукция сделана в России / Письмо Минфина России от 20.09.12 № 03-07-08/275 / <О составлении счетов-фактур> / В соответствующих графах счета-фактуры компания ставит прочерки.

Авиабилеты, приобретенные для командированных работников, надо зарегистрировать в книге покупок / Письмо Минфина России от 21.09.12 № 03-07-11/393 / <О применении вычетов НДС> / Чтобы принять НДС к вычету по этим билетам, налог в них должен быть выделен отдельной строкой.

Московская вкладка «УНП» № 36, 2–8 октября 2012 года – анонс: Комиссии сделали из инспекторов лидеров / Столичный ФСС рассказал, как отчитаться / «Вмененка» остается / Налоговики уточнили налоговый учет в нестандартных ситуациях / Подходит срок уплаты личных налогов / Применение ККТ и оформление кассовых операций / Предпринимателям из Подмосковья не надо отчитываться в столице / Есть основания списать сувениры как рекламу / Нормы бензина можно рассчитать самим или у специалистов / Иногда с прощенных долгов можно не платить налог на прибыль / Родители вправе по очереди уходить на оплачиваемый больничный

Вагоны. При эксплуатации железнодорожных вагонов-цистерн в международных перевозках, доход от их сдачи в аренду подлежит налогообложению только в государстве резидентства предприятия, осуществляющего деятельность по сдаче в аренду железнодорожных вагонов-цистерн. Минфин - письмо 03-08-06/Беларусь от 10.09.2012.

Для увеличения продаж компания решила реализовывать продукцию через посредников - http://taxpravo.ru/analitika/statya-276282-kogda_tovaryi_prodayutsya_cherez_posrednika

Частное мнение. Учет скидок - http://www.klerk.ru/buh/articles/292431/

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 06.09.2012 г. № А43-15360/2011 / Действующее законодательство не возлагает на регистрирующий орган обязанность по проведению проверки деятельности учредителей и правовой экспертизы документов, представленных на государственную регистрацию.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 05.09.2012 г. № А43-14508/2011 / Налоговый кодекс Российской Федерации не возлагает на налогоплательщика, в процессе выполнения договорных обязательств, обязанности осуществления контроля за соблюдением третьими лицами налогового законодательства. Контроль за исполнением налоговых обязательств третьими лицами возложен на налоговые органы.

Стройки и индексы. Определение ВАС РФ от 20.09.2012 г. № ВАС-11722/12 / Исследовав и оценив все имеющиеся в материалах дела доказательства, в том числе заключение повторной экспертизы, где эксперт установил, что применение единого индекса на разные статьи затрат ведет к искажению как компенсации НДС, так и всей стоимости работ, и произвел расчет стоимости выполненных строительно-монтажных работ с учетом положений письма Государственного комитета РФ по строительству и жилищно-коммунальному комплексу от 06.10.2003 г. № НЗ-6292/10, судебные инстанции пришли к выводу о частичном удовлетворении требований общества.

Постановление ФАС Московского округа от 20.09.2012 г. № А40-95248/11-20-401 / Поскольку представленные обществом доказательства, свидетельствующие о реальности совершенных им хозяйственных операций, налоговым органом не опровергнуты и не доказано, что о спорные операции в действительности не совершались, вывод о документальной неподтвержденности спорных расходов, как понесенных именно в рамках сделки с конкретным контрагентом, не влечет безусловного отказа в признании таких расходов для целей исчисления налога на прибыль организаций со ссылкой на положения п. 1 ст. 252 НК РФ.

Постановление ФАС Московского округа от 20.09.2012 г. № А40-133560/11-75-534 / Сам по себе факт отрицания лицами, значащимися по данным ЕГРЮЛ генеральными директорами контрагентов, своей причастности к деятельности данных организаций и подписания от их имени каких-либо документов, не может служить самостоятельным основанием для отказа в принятии расходов и вычетов по НДС, поскольку реальность хозяйственных операций, в ходе которых данные расходы понесены и вычеты заявлены, не опровергнута.

Постановление ФАС Московского округа от 19.09.2012 г. № А40-126670/11-130-835 / Действующее таможенное законодательство не предусматривает необходимость внесения изменений в представленные таможенные декларации для принятия решения о возврате излишне уплаченной суммы налога и позиция таможенного органа по данному факту основана на неправильном применении закона.

Письмо УФНС по г. Москве от 11.05.12 N 20-14/041276@ / ИП, применяющий УСН (6%), планирует сдавать в аренду квартиру. «...индивидуальный предприниматель при сдаче в аренду собственного недвижимого имущества населению (физическим лицам) вправе при осуществлении наличных денежных расчетов либо применять ККТ, либо использовать самостоятельно разработанный документ (БСО), в котором должны содержаться обязательные реквизиты»

Как МИД России оформляет приглашения на въезд в Россию иностранцам и лицам без гражданства / Приказ МИД России от 17 июля 2012 г. N 12077 "Об утверждении Положения о порядке оформления Министерством иностранных дел Российской Федерации приглашений на въезд в Российскую Федерацию иностранным гражданам и лицам без гражданства, а также принятия решений о выдаче виз иностранным гражданам и лицам без гражданства" /

Амортизация. Письмо Минфина РФ от 14.09.2012 № 03-03-06/1/481 /В данном письме специалисты Минфина РФ рассмотрели вопрос о том, правомерно ли одновременное применение нескольких повышающих коэффициентов к основной норме амортизации, если объект основных средств соответствует одному из критериев, указанных в п. 1 ст. 259.3 НК РФ, и одному из критериев, указанных в п. 2 ст. 259.3 НК РФ. Принимая во внимание положения статьи 259.3 НК РФ, п. 13 статьи 258 НК РФ, авторы письма отмечают, что возможность одновременного применения нескольких повышающих коэффициентов к норме амортизации объекта амортизируемого имущества главой 25 НК РФ не предусмотрена. По мнению Минфина России, в случае если при амортизации основного средства имеются основания для применения к норме амортизации нескольких коэффициентов, налогоплательщику следует определить в учетной политике, какой из указанных коэффициентов будет применяться в целях налогообложения прибыли организаций.

ВСЕМ!!! Бухгалтерский стандарт ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности› - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=9857

Вексель, срок погашения которого составляет более одного года, полученный безвозмездно от физического лица российской организацией, уставный капитал которой более чем на 50% состоит из вклада (доли) этого физического лица, не признается доходом для целей налогообложения прибыли организаций. Минфин - письм № 03-03-06/1/478 от 10.09.2012. Доход, полученный при погашении векселя учредителя, в пределах суммы, указанной в векселе, не учитывается для целей налогообложения прибыли организаций.

Основные изменения в УСН с 2013 года - http://taxpravo.ru/analitika/statya-275955-osnovnyie_izmeneniya_v_usn_s_2013_goda

Счет в банке. Указание Банка России от 28.08.2012 N 2868-У / "О внесении изменений в Инструкцию Банка России от 14 сентября 2006 года N 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)" / 21.09.2012 N 25515 / Скорректированы требования к открытию (закрытию) банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам) / Поправки, внесенные в Инструкцию Банка России, регламентирующую указанный порядок, коснулись, в частности: процедуры внесения записи в Книгу регистрации открытых счетов (установлено, что в случае если обращение (заявление) клиента об открытии (закрытии) счета содержит указание на конкретную дату, соответствующая запись в Книгу вносится не позднее рабочего дня, следующего за такой датой, но не ранее дня получения заявления (обращения) клиента; представления документов при открытии счетов (в том числе уточнен порядок представления документов, составленных на иностранном языке, а также определены особенности открытия отдельных видов счетов); порядка внесения изменений в Карточку с образцами подписей и оттиска печати.

Страховщикам. Приказ Минфина РФ от 27 июля 2012 г. N 109н "О бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщиков" / Страховщики будут представлять отчетность по новым формам / Утверждены новые формы бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщиков. Речь идет о бухгалтерском балансе (форма N 1-страховщик), отчете о прибылях и убытках (форма № 2-страховщик), отчете об изменениях капитала (форма № 3-страховщик), отчете о движении денежных средств (форма № 4-страховщик). Для страховых медорганизаций вместо форм № 2а-страховщик и № 4а-страховщик вводится отчет о целевом использовании средств ОМС (форма № 6-омс). Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках составляются в табличной и (или) текстовой форме. Содержание таблиц определяется страховщиками самостоятельно с учетом новых требований. Начиная с представления данных в 2013 г. в состав промежуточной отчетности включаются пояснения в табличной форме. «ГАРАНТ»

Вексель, переданный организации единственным учредителем, не облагается налогом на прибыль / Вексель, срок погашения которого составляет более одного года, полученный безвозмездно от физического лица российской организацией, уставный капитал которой более чем на 50% состоит из вклада (доли) этого физического лица, не признается доходом для целей налогообложения прибыли организаций. Минфин – письмо № 03-03-06/1/478 от 10.09.2012. При этом доход, полученный при погашении векселя учредителя, в пределах суммы, указанной в векселе, не учитывается для целей налогообложения прибыли организаций. «КонсультантПлюс»

Медикам. Постановление Правительства РФ от 25 сентября 2012 г. № 970 "Об утверждении Положения о государственном контроле за обращением медицинских изделий" / Регламентирован порядок осуществления госконтроля за обращением медицинских изделий (Росздравнадзор и его территориальные органы). Контроль проводится в отношении организаций и предпринимателей, ведущих деятельность в этой сфере. Он охватывает практически все процессы и аспекты обращения изделий: технические и клинические испытания, токсикологические исследования, эффективность, безопасность, производство, изготовление, реализацию, хранение, транспортировку, ввоз в страну и вывоз из нее, монтаж, наладку, применение, эксплуатацию (включая техобслуживание), ремонт, утилизацию и уничтожение. Определен перечень должностных лиц Службы, уполномоченных осуществлять контроль. Он проводится в форме проверок хозяйствующих субъектов, выдачи разрешений на ввоз медицинских изделий в Россию для их госрегистрации и мониторинга безопасности изделий.

Авансовая прибыль. Налогоплательщики, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Кодекса, не превышали в среднем 10 млн руб. за каждый квартал, уплачивают только квартальные авансовые платежи начиная с квартала, следующего за отчетным (налоговым) периодом. Таким образом, по мнению Департамента, при определении предыдущих четырех кварталов для целей уплаты только квартальных авансовых платежей по налогу на прибыль организаций необходимо учитывать последовательно идущие четыре квартала, предшествующие периоду подачи соответствующей налоговой декларации. Министерство финансов РФ письмо от 21.09.2012 № 03-03-06/1/493

Фактуры - заполнение граф 10, 10а и 11 счетов-фактур необходимо, если страной происхождения товара не является Россия. В этом случае указывается страна происхождения товаров (цифровой код и соответствующее ему краткое наименование) в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира и номер таможенной декларации. Если же товары произведены в России, то в графах 10, 10а и 11 ставятся прочерки (Письмо Минфина РФ от 20.09.2012 № 03-07-08/275).

По общему правилу, безнадежными долгами признается задолженность, по которым истек срок исковой давности, а также долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации. Это установлено в п. 2 ст. 266 НК РФ. При этом данные суммы списываются в расходах как внереализационные (п. 2 ст. 265 НК РФ). Задолженность контрагента можно признать безнадежной и включить в расходы только после того, как компания будет исключена из ЕГРЮЛ. Запись о том, что должник находится в процессе ликвидации, не является достаточным основанием для признания его долга безнадежным (Письмо Минфина РФ от 19.09.2012 № 03-03-06/1/487).



СЕНТЯБРЬ 2012 ГОДА




27

Почему-то наши костры всегда светят в тумане. ПИСЬМО ФНС РФ от 24.08.2012 № БС-3-11/3084 / Отсутствие налогового периода в платежном поручении на перечисление налога ведет к недоимке.

ПИСЬМО Минфина РФ от 14.08.2012 № 03-11-09/64 / Новая патентная система разрешена только в определенных объектах торговли.

ПИСЬМО Минфина РФ от 15.08.2012 № 03-07-09/119 / Если стоимость товара изменилась в связи с исправлением технической ошибки, корректировочный счет-фактура не выставляется.

ПИСЬМО Минфина РФ от 17.08.2012 № 03-07-11/306 / Рассмотрен порядок уплаты НДС при приобретении имущества должника.

ПИСЬМО Минфина РФ от 23.08.2012 № 03-04-05/8-997 / При отсутствии доходов супруга не может отказаться от «детского» вычета в пользу мужа.

ПИСЬМО ФНС РФ от 29.08.2012 № ЗН-4-1/14304@ / Организации, имеющие обособленные подразделения на территории разных округов Москвы, должны перечислять НДФЛ по месту нахождения каждого из них.

ПИСЬМО Минздравсоцразвития РФ от 24.07.2012 № 17-3/39 / «Упрощенцы» перечисляют страховые взносы по льготному тарифу в отношении всех работников, в том числе инвалидов.

ПИСЬМО Минфина РФ от 17.08.2012 № 03-03-06/2/90 / Дивиденды, выплачиваемые после 1 января 2011 года за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, облагаются налогом по ставке 20 процентов.

ПИСЬМО Минфина РФ от 03.09.2012 № 03-03-06/1/457 / Взносы на травматизм уменьшают налогооблагаемую базу независимо от того, на какие выплаты они начислены.

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 28.07.2012 № 144-ФЗ / Выплаты «золотых парашютов» топ-менеджерам сверх минимальных размеров исключены из 2-й очереди при банкротстве и будут выплачиваться только после 3-й.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Президиума ВАС РФ от 11.09.2012 № 5939/12 / При нарушении права на товарный знак ответственность несет как заказчик контрафактного товара, так и его производитель.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Президиума ВАС РФ от 04.09.2012 № 3076/12 / Суд обязал страховую компанию оплатить по ОСАГО стоимость ремонта автомобиля без учета его износа.

Необходимо ли исчислять НДФЛ с сумм оплаты стоимости проезда и проживания приглашенных специалистов? Письмо Минфина России от 30.08.2012 N 03-04-06/9-263 / Образовательное учреждение для участия в научной конференции пригласило в качестве докладчиков иностранных преподавателей. Выступать они будут безвозмездно, но стоимость их проезда и проживания оплатит образовательное учреждение. Оплата организацией за физлицо и в его интересах товаров, работ, услуг является доходом, полученным в натуральной форме (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Таким доходом можно считать оплату организацией стоимости проезда приглашенных преподавателей (от места жительства и обратно) и их проживания в гостинице в период проведения конференции. Образовательное учреждение признается налоговым агентом по НДФЛ. Поскольку преподаватели участвуют в конференции безвозмездно, удержать налог организация не может. Необходимо сообщить в налоговую инспекцию (п. 1, 5 ст. 226 НК РФ). Но, по мнению ФНС России, организация, оплачивая проезд и проживание приглашенных физлиц, действует не в их, а в своих интересах. Оплата стоимости проезда и проживания не приводит к образованию у физлиц дохода в натуральной форме, поскольку не выполняется одно из условий, предусмотренных подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ. См. Письмо ФНС России от 25.03.2011 N КЕ-3-3/926. Правомерность неисчисления и неудержания НДФЛ в аналогичной ситуации подтверждается и некоторыми судебными решениями. См., например, Постановления ФАС Дальневосточного округа от 16.12.2008 N А73-486/2008-85 (Определением ВАС России от 26.03.2009 N ВАС-3334/09 отказано в передаче в Президиум ВАС РФ), ФАС Северо-Западного округа от 06.03.2007 N А56-10568/2005. Организация, привлекающая в своих интересах физлиц для участия в конференции и оплачивающая стоимость их проезда к месту проведения данного мероприятия и обратно, а также стоимость их проживания в гостинице, не является налоговым агентом по НДФЛ. В связи с этим компания не должна уведомлять налоговый орган о невозможности удержать налог. Несмотря на то что данной точки зрения придерживается главное налоговое ведомство России, споры с контролирующими органами не исключены. Следует отметить, что если спор и возникнет, то в рассматриваемой ситуации организация может быть привлечена лишь к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление соответствующего уведомления, влекущее взыскание штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ.

Определение Арбитражного суда Москвы о назначении дела к судебному разбирательству от 12.09.2012 г. № А40-85365/12 / Постановление ФАС Центрального округа от 24.08.2012 г. № А09-7058/2011 / В случае реальности хозяйственных операций, вывод о недостоверности (противоречивости) счетов-фактур, подписанных не лицами, значащимися в учредительных документах поставщиков в качестве руководителей этих обществ, не может самостоятельно, в отсутствие иных фактов и обстоятельств, рассматриваться в качестве основания для признания налоговой выгоды необоснованной.

Постановление ФАС Уральского округа от 13.09.2012 г. № Ф09-8125/12 / Согласно п. 8 ст. 78 НК РФ заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. При этом вопрос о порядке исчисления срока подачи налогоплательщиком в суд заявления о возврате излишне уплаченного налога должен решаться применительно к п. 3 ст. 79 НК РФ с учетом того, что такое заявление должно быть подано в течение трех лет со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишне уплаченного налога.

Постановление ФАС Уральского округа от 12.09.2012 г. № Ф09-8313/12 / Денежные средства, полученные за выполненные по государственному контракту работы, не могут рассматриваться ни в качестве средств целевого финансирования (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ), ни в качестве поступлений из бюджета (п. 2 ст. 251 НК РФ), поскольку налогоплательщик являлся исполнителем работ (услуг), а не приобретал их на целевые бюджетные средства. Указанные поступления в целях применения упрощенной системы налогообложения являются доходом от реализации этих работ и в соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ подлежат учету при определении объекта налогообложения.

Вода. Минфин напомнил, что налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование (ст. 333.8 НК РФ). Таким образом, резюмируется в письме Минфина от 20.08.12 № 03-06-06-02/4, лица, использующие поверхностный водный объект на основании договора водопользования, который заключен в соответствии с Водным кодексом РФ, не уплачивают водный налог и не подают по нему декларацию.

В октябре 2012 года проводится выборочное (узнайте в ФСС – попадаете ли Вы в перечень проверяемых) статистическое наблюдение по форме № 1-ИП (торговля) «Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя в розничной торговле», утвержденной приказом Росстата от 15.05.2010 № 185. При этом указанную форму представляют Ипешники, осуществляющие деятельность по продаже товаров населению и ремонту бытовых изделий и предметов личного пользования и включенные в перечень статведомства региона. Сведения необходимо предоставить в органы государственной статистики по месту регистрации (жительства) или осуществления торговой деятельности до 17 октября 2012 года.

Момент перехода права собственности на имущество для целей бухгалтерского и налогового учета - http://www.klerk.ru/buh/articles/292609/

Мнения судов и адвокатов. Заключить договор аренды может лицо, не являющееся в тот момент собственником имущества. В договоре аренды помещения достаточно указать адрес здания и площадь помещения. Можно взять в аренду часть объекта незавершенного строительства, на который зарегистрировано право собственности. Подвальное помещение в доме нельзя взять в аренду у администрации города, если оно находится в общей долевой собственности жильцов дома. Условие договора аренды о сроке его действия «до приватизации имущества арендатором» недействительно. Незарегистрированный договор аренды не является недействительным, он – незаключенный.

Компания излишне удержала НДФЛ с работника, уволившегося в 2011 году. В текущем 2012 году он обратился в организацию за переплатой. После возврата важно не забыть сдать уточненную справку 2-НДФЛ за 2011 год. В ней следует исправить строки 5.3-5.5 в соответствии с новыми показателями. Теми, которые образовались после перерасчета. А Пункт 5.6 справки при этом не заполняют. За 2012 год 2-НДФЛ по такому сотруднику сдавать не нужно. Также как и отражать в справках факт возврата налога. ФНС -письмo от 13.09.2012 г. № АС-4-3/15317.

Минфин - письмо № 03-08-05 от 05.09.2012 - порядок уплаты налога с дохода от услуг по управлению и сопровождению системы программного обеспечения, оказанных российской организацией киргизской фирме. Учитывая приоритет норм международных договоров над нормами национального законодательства, считаем, что доход от услуг, оказанных российской организацией киргизской организации, облагается на территории Киргизской Республики в соответствии с пунктом 2 статьи 12 Соглашения по налоговой ставке в размере 10%.

Письмо МФ от 07.09.12 N 03-04-06/8-272 / Должна ли организация удерживать НДФЛ с сумм, перечисляемых ею в качестве возмещения расходов на коммунальные услуги, на содержание и ремонт жилого помещения? «Оплата организацией (арендатором) расходов на коммунальные и эксплуатационные услуги, размер которых зависит от их фактического потребления, фиксируется на основании показаний счетчиков и возмещается на основании подтверждающих документов (водоснабжение, электроснабжение и газоснабжение), не образует экономической выгоды у физического лица (арендодателя), поскольку арендатор возмещает арендодателю стоимость расходов, произведенных арендатором исключительно в своих интересах» / TaxHelp.ru

Письмо ЦБР от 02.08.12 N 29-1-2/5603 / О порядке ведения индивидуальными предпринимателями кассовых операций с наличными деньгами, а также о расходовании на личные (потребительские) нужды наличных денег, полученных предпринимателем с банковского счета / «Наличные деньги, полученные индивидуальным предпринимателем с банковского счета, могут без ограничений расходоваться им на личные (потребительские) нужды. Составление авансового отчета о суммах наличных денег, израсходованных непосредственно индивидуальным предпринимателем на любые цели, не производится»

Письмо ФСТЗ от 01.06.12 N ПГ/4629-6-1 / Продлевается ли ежегодный оплачиваемый отпуск в случае, когда работник приносит листок временной нетрудоспособности, где указана причина нетрудоспособности и стоит код «09» - уход за больным членом семьи? / «...заболевание ребенка, другого члена семьи, в соответствии со ст. 124 Трудового кодекса Российской Федерации, не является автоматическим основанием для продления ежегодного оплачиваемого отпуска, несмотря на наличие выданного работнику листка нетрудоспособности»

Письмо ФСТЗ от 14.06.12 N 853-6-1 / О предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска работнику, восстановленному на работе, а также о перерасчете выплат, произведенных в качестве компенсации за неиспользованную часть отпуска / «...в случае если работник желает использовать отпуск в полном объеме, работодатель производит перерасчет и предоставляет данный отпуск с зачетом выплат, произведенных в качестве компенсации за неиспользованную часть отпуска. Другими словами, производится перерасчет оплаты неиспользованной части отпуска, который учитывается при расчете заработной платы»

Письмо Минфина от 04.09.12 № 03-03-06/1/463 - не учитываются в целях налога на прибыль курсовые разницы, возникающие при внесении в уставный капитал общества вклада в иностранной валюте. Основание: подпункт 3 пункта 1 статьи 251 НК РФ: не учитываются в целях налогообложения прибыли доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный капитал организации (включая доход в виде превышения цены размещения долей над их номинальной стоимостью).

Письмо Минфина от 05.09.12 № 03-03-06/4/96 / К реконструкции относится переустройство существующих объектов основных средств, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции основных средств в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции.

Как привлечь работника к материальной ответственности за ущерб, причиненный организации? Читаем - http://www.klerk.ru/buh/articles/290797/

Контролируемые сделки. Минфин - письмо № 03-01-18/6-122 от 05.09.2012 порядок признания сделок контролируемыми. Lля определения суммы доходов по сделкам за календарный год с целью признания сделок контролируемыми на основании соответствующего суммового критерия следует суммировать доходы за календарный год по сделкам с каждым лицом, являющимся контрагентом по таким сделкам. В общем случае факт превышения суммового критерия для признания сделок контролируемыми устанавливается по каждой совокупности сделок, совершаемых с каждым взаимозависимым лицом. Возможны ситуации, когда при определении суммы доходов по сделкам за календарный год могут учитываться сделки с несколькими лицами. Речь может идти как о сделках, в которых участвуют более двух лиц, так и ситуации, возникающей, в частности, при применении пункта 10 статьи 105.14 Кодекса, в соответствии с которым по заявлению федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, суд может признать сделку контролируемой при наличии достаточных оснований полагать, что указанная сделка является частью группы однородных сделок, совершенных в целях создания условий, при которых такая сделка не отвечала бы признакам контролируемой сделки, установленным указанной статьей. В соответствии с положениями пункта 9 статьи 105.14 Кодекса при расчете суммы доходов по сделкам, совершенным за календарный год, следует суммировать доходы, полученные сторонами по этим сделкам. Если у налогоплательщика отсутствует информация о сумме дохода другого участника сделки, для целей определения суммы доходов по сделкам за календарный год, по нашему мнению, может быть использована расчетная величина суммы дохода этого участника сделки, определяемая с учетом порядка, установленного главой 25 Кодекса, с применением метода начисления.

Москва и стройка. Приказ Москомэкспертизы от 20.08.2012 N 46 / «Об утверждении коэффициентов пересчета сметной стоимости строительства объектов государственного заказа в текущий уровень цен и территориальных сметных нормативов» / Утверждены и введены в действие с 1 августа 2012 года:

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 29.08.2012 г. № А82-1393/2011 / Суды признали, что экономически обоснованные затраты общества на капитальный ремонт общего имущества могут быть приняты в состав расходов для целей налогообложения только пропорционально доле налогоплательщика в праве общей долевой собственности.

Определение ВАС РФ от 14.09.2012 г. № ВАС-11809/12 / Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд отказал в признании недействительным решения инспекции. Суд исходил из того, что обществом при отсутствии объективных уважительных причин пропущен срок на оспаривание названного решения инспекции.

Определение ВАС РФ от 14.09.2012 г. № ВАС-12339/12 / Отсутствие на копиях международных товарно-транспортных накладных отметки «Товар вывезен» не может быть восполнено анализом совокупности иных документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ.

Определение ВАС РФ от 14.09.2012 г. № ВАС-11884/12 / Инспекция ошибочно полагает, что установленные судами общей юрисдикции в прошлых налоговых периодах факты совершения преступных действий третьими лицами, в результате которых спорные страховые выплаты признаны выплаченными в отсутствие страхового случая, являются основанием для внесения обществом изменений в налоговую и бухгалтерскую отчетность за прошлый период. Поскольку гл. 25 НК РФ (в частности, ст. 270 НК РФ) не содержит положений о том, что изначально обоснованно учтенные обществом в составе расходов затраты должны быть исключены из состава расходов по налогу на прибыль при возникновении каких-либо обстоятельств в будущем.

Постановление ФАС Московского округа от 10.09.2012 г. № А40-16705/12-116-29 / Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды учли, что действующее законодательство дает возможность налогоплательщику произвести корректировку налоговой базы по налогу на прибыль в тот налоговый период, в котором выявлены ошибки, искажения, относящееся к прошлым налоговым периодам.

Постановление ФАС Московского округа от 07.09.2012 г. № А40-134931/11-129-560 / Поскольку вкладом налогоплательщика в инвестиционную деятельность является финансирование строительство в полном объеме, налогоплательщик приобретал работы и нес за свой счет расходы по оплате, принимал работы к учету, имеет выставленные ему подрядчиками счета-фактуры, он был вправе в соответствии со ст. 171, 172 НК РФ применить налоговый вычет в полном объеме независимо от того, в каких долях будут распределены помещения.

Письмо ФНС № АС-4-2/15195 от 12.09.2012 / Особенности в работе с денежной наличностью и ведения кассовых операций - http://na.buhgalteria.ru/document/n66248?source=subscribe

С октября начнут действовать новые правила оформления валютных операций. Они содержатся в инструкции Банка России от 04.06.2012 г. № 138-И. Поменялись формы документов, необходимых для валютного контроля - паспорт сделки, справка о валютных операциях, а также о подтверждающих документах. Зато их заполнение можно переложить на банк. При условии, что это закреплено в договоре с кредитной организацией. Оформлять паспорт сделки надо, если сумма контракта превышает определенный размер. Так вот, по кредитам и займам лимит существенно вырос: с 5 000 до 50 000 долл. США. В связи с этим по договорам на сумму не больше 50 000 долл. компания вправе закрыть в банке паспорт сделки. Это указано в пункте 20.4 Инструкции. Действия банка и компании теперь описаны куда более детально. К примеру, подробно расписано, как переоформить паспорт сделки, если во внешнеторговый контракт внесли изменения и дополнения. Источник "Главбух"

Перл. Имущество, полученное во временное пользование в рамках возмездного договора (договора подряда), не считается безвозмездно полученным для целей налогообложения прибыли. Министерство финансов РФ письмо от 12.09.2012 № 03-07-10/20

ВСЕМ!!! Инспектор отдела кадров коммерческой компании привлечена к административной ответственности за хранение копии паспорта уволившегося работника, сообщает пресс-служба Генпрокуратуры.

Мнение. Правильно оформляем первичку и не только - http://taxpravo.ru/analitika/statya-275123-pravilno_oformlyaem_pervichku_i_ne_tolko

Новый сервис для налогоплательщиков – физических лиц - начнет свою работу с 1 октября - для подключения к сервису необходим пароль - http://taxpravo.ru/novosti/statya-275094-novyiy_servis_dlya_nalogoplatelschikov_nachnet_svoyu_rabotu_s_1_oktyabrya

Приказ Минфина России от 14.09.2012 N 126н / "О применении Методических рекомендаций по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 декабря 1996 г. N 112" / С 1 января 2013 года отменяется применение организациями (за некоторыми исключениями) Методических рекомендаций по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности Указанные Методические рекомендации полностью утратят силу с 1 января 2016 года. До этой даты документ подлежит применению организациями, ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг и которые составляют консолидированную финансовую отчетность по иным, отличным от МСФО, международно признанным правилам, а также организациями, облигации которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг.




23

Предоставление бесплатного питания работникам облагается НДС / Письмо Минфина России от 27.08.2012 N 03-07-11/325 / В соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ безвозмездная передача товаров облагается НДС. В рассматриваемом Письме финансовое ведомство разъяснило, что в налоговую базу по НДС должна быть включена стоимость бесплатного питания, предоставляемого работникам. При этом работодатель вправе принять к вычету сумму указанного налога, которая была предъявлена ему при приобретении соответствующих товаров. Аналогичную позицию Минфин России высказывал и ранее (Письмо от 05.07.2007 N 03-07-11/212). К сожалению, из Письма не ясно, предусмотрено ли в рассмотренной Минфином России ситуации предоставление бесплатного питания трудовым либо коллективным договором. Арбитражная практика складывается следующим образом. Если предоставление бесплатного питания предусмотрено трудовым или коллективным договором и соответствующие затраты работодатель учитывает в расходах по налогу на прибыль, то объекта обложения НДС не возникает (Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 19.07.2011 N А29-11750-2009 (Определением ВАС РФ от 15.12.2011 N ВАС-14312/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ), ФАС Московского округа от 15.12.2009 N А40-42785/09-116-220 и от 30.11.2009 N А40-89853/08-141-432, ФАС Северо-Кавказского округа от 30.10.2008 N А32-2525/2008-3/36 (Определением ВАС РФ от 03.03.2009 N ВАС-1699/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ) и от 18.02.2008 N А32-606/2007-51/51 (Определением ВАС РФ от 11.06.2008 N 7333/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)). Если же трудовой или коллективный договор не содержит условий о предоставлении бесплатного питания, то суды признают правомерным доначисление НДС на стоимость такого питания (Постановление ФАС Московского округа от 27.04.2009 N А40-34660/08-35-115).

Организация осуществляет трудовой процесс вахтовым методом. Вправе ли она учесть для целей исчисления налога на прибыль расходы на проживание руководства организации (директора, заместителя директора, главного бухгалтера)? Как разъяснил Минфин России, если налогоплательщик осуществляет свою деятельность вахтовым способом, расходы на размещение своих работников в гостинице могут быть учтены в составе налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Письмо Минфина России от 03.09.2012 г. № 03-03-06/1/460

Расчетный листок – документ, необходимый любому работодателю - http://www.klerk.ru/buh/articles/286894/

Бюджетнику и ВСЕМ остальным – теория - Новые Правила противопожарного режима: отражаем расходы на пожарную безопасность - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=9851

Валюта. Письмо ФТС России от 06.09.2012 N 14-122/45081 / "О направлении таблицы соответствия клиринговой валюты и базовой валюты по общероссийскому классификатору валют" / Таблица соответствия клиринговой валюты и базовой валюты (приложение), составляемая в соответствии с Классификатором валют, утвержденным Решением Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 года N 378 (приложение № 23), применяется в целях обеспечения валютного контроля в части заявления сведений о буквенном коде валюты цены по договору, предусматривающему расчеты в клиринговой валюте.

Уставник - увеличение - НДФЛ .При увеличении обществом номинальной стоимости долей участников за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, а не в результате переоценки основных фондов (средств) положения ст. 217 Кодекса не применяются и, следовательно, доход в виде разницы между первоначальной и новой номинальной стоимостью долей участников общества подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях с применением ставок, предусмотренных ст. 224 Кодекса. Аналогичный вывод сделан Конституционным Судом Российской Федерации в Определении от 16.01.2009 № 81-О-О. Налоговым агентом в рассматриваемой ситуации признается организация - эмитент акций. При этом в случае невозможности удержания налога налоговый агент в соответствии с п. 5 ст. 226 Кодекса обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога. В этом случае налогоплательщики в соответствии с пп. 4 п. 1 и п. 2 ст. 228 Кодекса самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 Кодекса. Министерство финансов РФ письмо от 17.09.2012 № 03-04-06/4-281

ККТ. Приказ Минфина России от 29.06.2012 N 94н / "Об утверждении Административного регламента предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по регистрации контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Российской Федерации" / Определены состав, сроки и последовательность административных действий должностных лиц ФНС России при предоставлении данной государственной услуги. Срок регистрации не может превышать 5 рабочих дней с даты предоставления соответствующего заявления.

Бюджетнику. Письмо Минфина России от 18.09.2012 N 02-06-07/3798 / Минфином России разъяснен порядок отражения в бухгалтерском учете бюджетных и автономных учреждений, а также органов власти, осуществляющих полномочия учредителей учреждений, операций с недвижимым имуществом и особо ценным движимым имуществом

ПРЕМИИ И НДС, Письмо ФНС России от 18.09.2012 N ЕД-4-3/15464@ / "О направлении для сведения и использования в работе письма Минфина России от 03.09.2012 N 03-07-15/120 о применении налога на добавленную стоимость в отношении премий (вознаграждений), выплачиваемых продавцом товаров их покупателю за достижение определенного договором объема закупок товаров" / Квалификация премии (вознаграждения), выплачиваемой продавцом товара покупателю за достижение определенного объема закупок, в качестве торговой скидки, влияющей на стоимость товара, должна производиться в каждом случае с учетом условий договора и конкретной хозяйственной ситуации / Соответствующая квалификация важна для решения вопроса об уменьшении стоимости ранее поставленных товаров на сумму выплаченной премии (вознаграждения) и корректировки налоговой базы по НДС у продавца и налоговых вычетов у покупателя. В отношении продовольственных товаров (с учетом положений Федерального закона "Об основах государственного регулирования торговой деятельности...") указано, что вне зависимости от условий договора такие премии (вознаграждения) не изменяют стоимость ранее поставленных товаров, и, следовательно, в такой ситуации отсутствуют основания для корректировки налоговой базы по НДС у продавца и восстановления сумм налоговых вычетов у покупателя. В случае реализации непродовольственных товаров выплата такой премии (вознаграждения) может как изменять стоимость ранее поставленных товаров, так и не изменять ее. В этой связи приводится позиция Президиума ВАС РФ, содержащаяся в Постановлении от 07.02.2012 N 11637/11, согласно которой премии, выплачиваемые продавцами и непосредственно связанные с поставками товаров, являются формой торговых скидок, изменяющих цену товаров и налоговую базу по НДС. Одновременно отмечено, что порядок корректировки стоимости ранее поставленных товаров, предусмотренный пунктом 13 статьи 171 НК РФ, распространяется на случаи, когда цена изменилась после 01.10.2011. Изменение цены, произошедшее до этой даты, осуществляется с учетом действовавшего на тот момент законодательства.

Постановление Правительства РФ от 18 сентября 2012 г. N 942 "О порядке декларирования соответствия впервые выпускаемой в обращение продукции" / Закон о техническом регулировании предоставляет изготовителю (лицу, выполняющему функции иностранного изготовителя) право до дня вступления в силу соответствующих технических регламентов осуществлять декларирование соответствия впервые выпускаемой в обращение продукции на основании его собственных доказательств. Речь идет о товарах, относящихся к виду, типу продукции, подлежащей обязательной сертификации, которая включена в соответствующий перечень. Это также касается продукции, в отношении которой предусмотрено декларирование соответствия на основании доказательств, полученных с участием третьей стороны. Условие - в отношении таковой не могут быть применены (отсутствуют) соответствующие нормативно-правовые акты и нормативные документы. Установлено, что при декларировании следует применять порядок принятия декларации о соответствии и ее регистрации (утвержден постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. N 766). Приведена форма декларации о соответствии в отношении вышеназванной продукции. «ГАРАНТ»

Определение ВАС РФ от 06.06.2012 г. № ВАС-4517/12 / Отсутствие у налогоплательщика обязанности исчислять и уплачивать в бюджет НДС с операций по реализации земельных участков (долей в них) прямо предусмотрено нормами налогового законодательства и в силу ст. 56 НК РФ не является льготой. Такая реализация, не признаваемая объектом обложения НДС, не учитывается при формировании налоговой базы по указанному налогу, в то время как налоговые льготы согласно ст. 56 НК РФ применяются только в отношении объектов налогообложения.

Налоговый орган привлек общество к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ за нарушение установленного п. 2 ст. 15 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" срока представления бухгалтерского баланса за 9 месяцев года, ссылаясь на то, что исчисление указанного срока осуществляется на основании общих правил исчисления сроков, то есть в календарных днях. В связи с чем последним сроком подачи бухгалтерского баланса является 01 ноября, тогда как общество представило баланс 03 ноября. Привлечение общества к ответственности является неправомерным. В данном случае налоговому органу бухгалтерский баланс представляется в соответствии с положениями налогового законодательства (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ) и в целях осуществления налогового контроля. Привлекая общество к налоговой ответственности, инспекция действует в рамках налогового законодательства. Следовательно, в целях применения ответственности по налоговому законодательству за нарушение сроков представления налоговому органу документов, исчисление сроков подлежит осуществлению в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, то есть согласно положениям ст. 6.1 НК РФ. Отсутствие в законодательстве о бухгалтерском учете указания, как - в календарных или в рабочих днях - следует исчислять указанные в нем сроки, в спорном случае не имеет правового значения. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА от 06.06.2012 по делу N А56-7883/2011. Юридическая компания "Налоговая помощь"

РЕАЛИЗУЕМ НЕДВИЖИМОСТЬ. Письмо от 07.09.12 № 03-03-06/2/100 - Минфин - Для целей исчисления налога на прибыль не имеет значения момент госрегистрации перехода права собственности на проданную недвижимость, в то же время датой признания дохода является дата реализации независимо от факта поступления денежных средств. Таким образом, у организации - продавца недвижимого имущества налоговая база определяется на дату исполнения обязательств продавца по передаче недвижимости покупателю по передаточному акту.

Суточные в положении о командировках - http://taxpravo.ru/analitika/statya-274574-sutochnyie_v_polojenii_o_komandirovkah

Любопытным - в России появился новый вид юридического лица - http://www.buhgalteria.ru/article/n66163?source=subscribe

Письмо ФНС РФ от 13.09.2012 N АС-4-3/15293@ / "По вопросу обложения налогом на доходы физических лиц выходного пособия, выплачиваемого сотруднику организации при увольнении по соглашению сторон" / Суммы, выплачиваемые работнику в связи с его увольнением в размере, не превышающем трехкратный размер среднего месячного заработка, с 1 января 2012 года не облагаются НДФЛ / С указанной даты вступили в силу положения Налогового кодекса РФ, предусматривающие освобождение от налогообложения НДФЛ компенсационных выплат, связанных с увольнением работников (соответствующие изменения были внесены в статью 217 НК РФ Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ). Таким образом, указанные выше выплаты, производимые с 1 января 2012 года, не должны включаться в налоговую базу по НДФЛ. При этом отмечено, что излишне удержанные из доходов налогоплательщика суммы налога подлежат возврату на основании его заявления.

ПРИКАЗ ФНС РФ от 30.08.2012 № ММВ-7-6/583@ / С 1 октября 2012 года вводится в действие новый формат электронного заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

ПИСЬМО Минфина РФ от 22.08.2012 № 03-02-07/1-202 / Если декларация сдана в электронном виде, то хранить ее бумажную версию не нужно.

ПИСЬМО Минфина РФ от 28.08.2012 № 03-02-07/1-205 / Налоговики могут взыскивать налог с валютного счета компании.

ПИСЬМО Минфина РФ от 27.08.2012 № 03-02-08/76 / ИФНС должна консультировать налогоплательщиков.

ПИСЬМО Минфина РФ от 06.09.2012 № 03-02-08/81 / Физлица вправе платить налоги через небанковские кредитные организации.

ПИСЬМО ФНС РФ от 04.09.2012 № ЕД-4-3/14705@ / Неправильно указанный в счете-фактуре код страны происхождения товара основанием для отказа в вычете НДС не является.

ВНИМАНИЕ!!! ПИСЬМО Минфина РФ от 21.08.2012 № 03-07-09/124 / Комитент (принципал) должен хранить полученные от посредника копии исходных счетов-фактур, выставленных поставщиками.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Президиума ВАС РФ от 11.09.2012 № 4357/12 (?) / Суточные за командировки продолжительностью менее суток не облагаются НДФЛ.

ПИСЬМО Минфина РФ от 06.09.2012 № 03-04-06/6-271 / Вернуть излишне удержанный НДФЛ наличными нельзя.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 05.09.2012 № А40-170912/09-112-1373 / Расходы на аутсорсинг обоснованны, если компания не имеет в штате соответствующих специалистов, и за счет привлечения таких увеличила продажи.

ПИСЬМО ФНС РФ от 01.08.2012 № ЕД-4-3/12779@ / Разъяснен порядок представления декларации и уплаты налога на прибыль при изменении места нахождения ответственного обособленного подразделения компании в связи с расширением границ Москвы.

ПИСЬМО Минфина РФ от 13.08.2012 № 03-03-06/1/408 / Компания не вправе признать задолженность безнадежной на основании истечения срока исковой давности, если она обратилась в суд.

Мнение. В 2013 году - результаты инвентаризации будут отражаться в периоде, когда она была начата. Переплата страховых взносов в связи с ошибкой в платежном поручении подлежит возврату по письменному заявлению организации




19

Полная предоплата товара в у. е. В счетах-фактурах по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) в счет ранее поступившей полной предоплаты в рублях, в графе 5 счета-фактуры, в которой указывается стоимость всего количества отгруженных по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) без налога на добавленную стоимость, следует указывать стоимость товаров (работ, услуг) без налога в рублях исходя из полученной полной предоплаты в рублях без перерасчета по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату отгрузки (выполнения, оказания). В графе 8 счета-фактуры, в которой указывается сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая покупателю товаров (выполненных работ, оказанных услуг) при их реализации, следует указывать сумму налога на добавленную стоимость, определяемую исходя из ставок, применяемых к налоговой базе, то есть к стоимости товаров (работ, услуг), указанной в графе 5 счета-фактуры. Одновременно отмечаем, что согласно подпункту "м" пункта 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость", при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в российских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах, в строке 7 счета-фактуры "Валюта: наименование, код" указываются наименование и код валюты Российской Федерации. ФНС - 12 сентября 2012 г. N АС-4-3/15209@

Взыскать с налогового агента не удержанный им с денег иностранца НДС можно - http://www.klerk.ru/buh/articles/286862/

Страховка и экзотика. Письмо Минфина от 31.08.12 № 03-03-06/1/448 - затраты на страхование экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и политических рисков, осуществляемое страховщиками, учитываются в расходах на обязательное и добровольное имущественное страхование. Расходы на страхование экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и (или) политических рисков, осуществляемое страховщиками, могут учитываться в составе расходов организации для целей налогообложения прибыли на основании подпункта 9.2 пункта 1 статьи 263 НК РФ.

ВСЕМ! Больничный. Трудовой кодекс (статья 124) диктует работодателям продлевать ежегодный оплачиваемый отпуск работника в случае болезни работника. Однако если сотрудник принес больничный лист, в котором указана причина нетрудоспособности с кодом«09» — уход за больным членом семьи, отпуск не продлевается. Продлить необходимо только при условии указания в локальном нормативном акте, что болезнь члена семьи признается основанием для продления ежегодного оплачиваемого отпуска. Об этом говорится в недавно обнародованном письме Федеральной службы по труду и занятости от 01.06.12 №ПГ/4629?6?1.

УСН – доходы минус. При ведении учета доходов и расходов необходимо учитывать особенность отражения полученных доходов в одном налоговом периоде и произведенных расходов в другом налоговом периоде. Если деятельность индивидуального предпринимателя осуществляется из года в год, то поскольку в гл. «Налог на доходы физических лиц» Кодекса не конкретизируется налоговый период, в котором могут быть учтены произведенные расходы, следовательно, такие расходы могут учитываться в составе профессионального налогового вычета в текущем или в последующих налоговых периодах. Если доходы индивидуального предпринимателя от реализации товара получены в 2012 г., то они могут быть уменьшены на произведенные расходы по приобретению товара в 2011 г. Министерство финансов РФ письмо от 05.09.2012 № 03-04-05/8-1063

Лизинг. Вспомним - Информационное письмо Росфинмониторинга от 28.07.2011 N 15 / "О разъяснении отдельных вопросов по представлению сведений об операциях, подлежащих обязательному контролю" / Разъяснения по вопросам заполнения отдельных реквизитов указанной формы для случаев, связанных со сменой лизингополучателя (лизингодателя), а также для случаев, когда сторонами сделки с недвижимым имуществом являются несколько продавцов и покупателей. Так, например, при смене лизингодателя организациям рекомендовано направить в Росфинмониторинг заменяющее сообщение по форме 4-СПД, которое должно иметь те же номер и дату, что и первоначальное сообщение, при этом в реквизите "Вид документа" следует проставить значение "3" - запрос замены записи, а в реквизите 126 "Дополнительная информация" - реквизиты соответствующего договора купли-продажи, либо уступки прав требования и переводе долга, а также наименование первоначального лизингодателя. Новый лизингодатель приобретает статус лизинговой компании, на которую распространяются требования Федерального закона "О противодействии и легализации (отмыванию) доходов...", в том числе по постановке на учет в уполномоченном органе, утверждению правил внутреннего контроля, представлению сведений в Росфинмониторинг.

Газета «Учет. Налоги. Право» № 34, 18—24 сентября 2012 года – анонс: Из-за ошибок в платежках инспекторы вызывают главбухов на комиссии / Суточные за один день освобождены от НДФЛ / Ставка рефинансирования теперь равна 8,25 процента / Главбух дошла до Верховного суда, чтобы отменить свой приговор / Изменится срок уплаты взносов на травматизм / Минфин препятствует полному списанию компьютерных программ / ФНС в отличие от Минфина разрешает не платить НДФЛ с компенсаций подрядчикам / Правительство разрешило трудинспекторам нарушать законные сроки проверок / Неверный период в платежке приведет к недоимке / Компания VS Налоговая. Нет подписанного акта, нет и облагаемых доходов / Действенные способы извлечь из «уточненки» максимальную выгоду / Опасные «уточненки», с которыми лучше не торопиться / Можно ли устно представить возражения на акт проверки / Включать ли в доходы возвращенную переплату по налогам (нет) / Как учесть финансирование охраны труда за счет ФСС / Алло, налоговая? Ничего, что зарплата в компании ниже отраслевой? / «…Почему банк требует у нас кассовые документы, если их проверяет налоговая...» / Возвращенные пени и штрафы не надо включать в доходы / Когда доходы от продажи квартиры освобождены от НДФЛ / При транзитной доставке достаточно одной транспортной накладной / Расходы на тепло компания вправе списать по старым тарифам / При покупке доли у «физика» не надо удерживать НДФЛ / Что выгоднее для экономии в 2013 году: «упрощенка» или «вмененка» / Как защититься. Инспекторы сняли вычет НДС из-за номера платежки в счете-фактуре / Личный опыт. «…Мы не должны начислять взносы, оплачивая сотрудникам лечение…» / Есть идея! Можно ускорить вычет НДС, оформив приказ об использовании актива

Московская вкладка «УНП» № 34, 18—24 сентября 2012 года – новости: В области изменились зарплаты, с которыми согласится ваш инспектор / Специально для московских компаний ФНС уточнила, куда платить НДФЛ / Большинство налоговых споров по процентам выигрывают компании / Подмосковные компании попали в список не отчитавшихся в статистику / Спорные вопросы расчета и уплаты налога по «упрощенке» / Есть несколько способов передать товар от учредителя в компанию / Компенсацию за машину сотрудника безопаснее оформить соглашением / Акт налоговой проверки вправе вручить полицейский / Рискованно ставить в трудовой книжке штампы вместо записей от руки / Личный интерес. Вычет при продаже квартиры положен только резидентам

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 34, 18—24 сентября 2012 года – список:

Отпускные работнику в связи с обучением в магистратуре списать нельзя, если у этого сотрудника есть диплом специалиста / Письмо Минфина России от 31.08.12 № 03-03-06/1/454 / <Об учете расходов>

ФССП разработала памятку для компаний по удержанию алиментов / Утверждены ФССП России от 19.06.12 № 01-16 / «Методические рекомендации по порядку исполнения требований исполнительных документов о взыскании алиментов. Продолжение. Начало в № 33, 2012» / Эта памятка содержит, в частности, следующие правила: алименты надо удерживать после НДФЛ, переводить их получателю надо ежемесячно и не позднее трех рабочих дней с момента выдачи зарплаты.

Трудовые инспекторы будут проверять компании согласно новому положению, которое вступает в силу 15 сентября / Постановление Правительства РФ от 01.09.12 № 875 / «Об утверждении Положения о федеральном государственном надзоре за соблюдением трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права»

Утверждены правила, по которым страхователям будут устанавливать скидки и надбавки к тарифам «несчастных» взносов на 2013 год / Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 01.08.12 № 39н / «Об утверждении Методики расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» / Скидки и надбавки зависят, в частности, от средней продолжительности временной нетрудоспособности на один несчастный случай.

Платежка по налогу, в которой не проставлен период, ведет к возникновению переплаты / Письмо ФНС России от 24.08.12 № БС-3-11/3084 / <О возникновении переплаты по налогу> / Инспекторы вправе направить эту сумму в счет погашения недоимки, а также предложить компании сверить расчеты.

Компания вправе единовременно списывать нематериальные активы стоимостью менее 40 тыс. рублей / Письмо Минфина России от 31.08.12 № 03-03-06/1/450 / <О списании нематериальных активов> / Срок полезного использования этих активов не имеет значения.

Компания вправе списать взносы на травматизм, начисленные на любые выплаты, в том числе и те, которые не включаются в расходы / Письмо Минфина России от 03.09.12 № 03-03-06/1/457 / <Об учете расходов в виде страховых взносов>

Продавец выставляет новый корректировочный счет-фактуру, если повторно меняет стоимость отгруженных товаров / Письмо Минфина России от 05.09.12 № 03-07-09/127 / <Об оформлении корректировочного счета-фактуры>

Списывать стоимость программы надо в течение срока действия лицензионного договора / Письмо Минфина России от 31.08.12 № 03-03-06/2/95 / <Об учете расходов> / Менять этот срок, исходя из фактического периода использования софта, неправомерно. Компания вправе самостоятельно устанавливать срок, в течение которого будет учитывать расходы на программу, только если в лицензионном договоре не прописан срок его действия.

Не облагается НДФЛ компенсация расходов подрядчика, приглашенного в компанию для разовой работы. / Письмо ФНС России от 03.09.12 № ОА-4-13/14633 / «О порядке исчисления и уплаты НДФЛ иностранными артистами»

Гражданин вправе получить вычет на детей супруги от первого брака, если супруга подаст заявление о том, что дети находятся на совместном иждивении / Письмо Минфина России от 05.09.12 № 03-04-05/8-1064 / <О предоставлении стандартного вычета по НДФЛ> / Также необходимы копии свидетельства о рождении детей и свидетельства о регистрации брака.

Прибыль иностранца – список, приведенный в НК ограничен! По мнению инспекции, исходя из положений гл. 25 НК РФ и ст. 41 НК РФ, суммы страхового возмещения признаются доходом в целях налогообложения и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов. Поскольку страховое возмещение соответствует общим признакам облагаемых доходов, установленным в п. 1 ст. 309 НК РФ, то российская организация, выплачивающая такой доход, обязана исчислить и удержать налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации. По результатам проверки обществу доначислен налог на прибыль, соответствующие пени и штраф за его неуплату. СУД: Расширительное толкование налоговым органом подп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ, которое фактически относит к "аналогичным" любые доходы, за исключением прямо упомянутых в ст. 309 НК РФ, является неправомерным. Страховые выплаты, являясь возмещением убытков страхователя в застрахованном имуществе (ст. 929 ГК РФ), не могут быть признаны аналогичными приведенным доходам ни по основаниям возникновения, ни по своей правовой природе. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА от 04.06.2012 по делу N А56-37086/2011.

Порядок составления промежуточного и окончательного ликвидационного баланса - http://www.klerk.ru/buh/articles/291480/

Бумаги. Письмо Минфина от 30.08.12 № 03-04-05/8-1029 - при определении базы по НДФЛ в отношении операций с ценными бумагами стандартные вычеты не применяются. Статьей 214.1 НК РФ не предусмотрено при определении доходов от операций купли-продажи ценных бумаг уменьшение их на налоговые вычеты, установленные статьей 218 Кодекса.

Отступное. Письмо Минфина от 31.08.12 № 03-03-06/2/94 - стоимость амортизируемого имущества, полученного в качестве отступного, признается равной величине погашенного обязательства по кредитному договору. Исходя из этой стоимости формируется первоначальная стоимость амортизируемого имущества. Не учитывается в доходах (расходах) для целей налога на прибыль разница между стоимостью имущества, определенной на дату его принятия к учету, и рыночной стоимостью на дату ввода в эксплуатацию.

Актуальные вопросы выплаты, учета и налогообложения компенсации за неиспользованный отпуск - http://www.klerk.ru/buh/articles/290794/

Подарок от физика, но через фирму. В соответствии с п. 18.1 ст. 217 Кодекса от налогообложения освобождаются доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено в данном пункте. Из вышеприведенных положений законодательства следует, что доходы физического лица в виде денежных средств, полученных от другого физического лица в наличной или безналичной форме по договору дарения (пожертвования), не подлежат налогообложению. Поскольку в рассматриваемом случае источником дохода в виде денежных средств для физического лица - автора проекта будет являться общество, а не другое физическое лицо, п. 18.1 ст. 217 Кодекса не применяется. Минфин - 29 августа 2012 г. N 03-04-06/4-261

Становится труднее обосновать свою добросовестность при ведении бизнеса с компаниями-однодневками. Теперь кроме проверки контрагента через ЕГРЮЛ и наведения справок о его репутации предпринимателям придется доказывать, что сделки с сомнительными компаниями осуществлялись по рыночным ценам. Такой прецедент создал Высший арбитражный суд (ВАС). Юристы критикуют подобный подход, обвиняя ВАС в «нормотворчестве». Но предприниматели считают, что позиция суда сделает ведение бизнеса более предсказуемым. Читать полностью - http://www.rbcdaily.ru/2012/09/13/focus/562949984704603

Рекомендации, которые помогут вам быстро разобраться в учете экспортных операций – вспомнить всё - http://www.glavbukh.ru/art/19568

Постановление ВАС РФ от 03.07.2012 г. № 2341/12 / В случае, когда налоговый орган установил не проявление налогоплательщиком необходимой степени осмотрительности при выборе контрагента, именно на налогоплательщика возлагается обязанность доказать что цены соответствуют рыночным, примененных по оспариваемым сделкам.

Определение ВАС РФ от 05.09.2012 г. № ВАС-8277/12 / Применение затратного метода исключительно в фискальных целях, без экономического обоснования причин вменения дополнительных налоговых платежей представляется недопустимым.

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 24.08.2012 г. № А20-3689/2011 / Суды отклонили довод общества о том, что размер убытков подтвержден декларациями, так как декларации не являются первичными бухгалтерскими документами и документально не подтверждают наличие у общества убытка. Довод общества о том, что документы, подтверждающие правильность определения суммы убытка, полученного в 2002 - 2004 годах, ранее представлялись в ходе иных налоговых проверок и оценивались налоговым органом, суды обоснованно признали бездоказательным. Кроме того, налоговое законодательство не предусматривает прекращения обязанности по хранению документов после окончания налоговой проверки.

Постановление ВАС РФ от 10.07.2012 г. № 6791/11 / Президиум ВАС РФ указал, что, если банковская гарантия предоставляется в качестве встречного обеспечения по делу, выигравшая сторона может взыскать с проигравшей расходы на ее получение. Таким образом, Президиум ВАС РФ разрешил противоречие, ранее складывавшееся в судебной практике по данному вопросу

Сводный счет-фактура. Постановление Президиума ВАС РФ от 26.06.2012 г. № 1784/12 / Вывод судов об обязанности общества уплатить в бюджет НДС в связи с выделением им суммы налога в сводных счетах-фактурах, основан на неправильном толковании положений гл. 21 НК РФ, поскольку действия общества по перевыставлению счетов-фактур в адрес инвесторов направлены на реализацию последними права на возмещение НДС в размере, соответствующем стоимости полученного в собственность объекта капитального строительства.

ВСЕМ!!! Постановление ФАС Московского округа от 07.09.2012 г. № А40-134819/11-99-576 / По смыслу положений п. 7 ст. 3 НК РФ, а также п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 г. № 53 в сфере налоговых отношений действует презумпция проявления должной осмотрительности. Налогоплательщик, проявивший должную осмотрительность, не несет ответственности за действия своих контрагентов, в частности, за незначительные ошибки/неточности в их бухгалтерском и налоговом учете, а отказ инспекции в подтверждении налогового вычета по НДС необоснован.

Постановление ФАС Московского округа от 02.08.2010 г. № КА-А40/8107-10-П / Требования о взыскании процентов за несвоевременный возврат налоговых платежей и о возмещении расходов, вызванных неправильными действиями налогового органа, хотя и вытекают из публичных правоотношений, однако носят имущественный характер и не подпадают под категорию дел, рассматриваемых по правилам гл. 24 НК РФ, в том числе с применением ст. 198 НК РФ.

Постановление ФАС Московского округа от 20.07.2010 г. № КА-А40/7297-10 / В соответствии с п. 3 ст. 101.2 и п. 2 ст. 139 НК РФ решение налогового органа о привлечении к налоговой ответственности, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, может быть обжаловано в течение одного года с момента его вынесения путем подачи письменной жалобы в вышестоящий налоговый орган.

Постановление ФАС Московского округа от 14.07.2010 г. № КА-А40/7212-10 / Налоговым законодательством допускается убыточность в деятельности организации, что подтверждается ст. 283 НК РФ, предусматривающей возможность переноса убытка, полученного по итогам налогового периода, на будущее в течение 10-и лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Таким образом, наличие убытков от предпринимательской деятельности заявителя не является показателем отсутствия деловой цели.

Готовим расшифровки по счетам 68 и 99, чтобы заполнить отчет без ошибок - http://taxpravo.ru/analitika/statya-273842-gotovim_rasshifrovki_po_schetam_68_i_99_chtobyi_zapolnit_otchet_bez_oshibok

Направляем работника в командировку - http://taxpravo.ru/analitika/statya-273845-napravlyaem_rabotnika_v_komandirovku

НАЛОГОВИКИ РЕКОМЕНДУЮТ ПОДАВАТЬ ВМЕСТЕ С УТОЧНЕННОЙ ДЕКЛАРАЦИЕЙ СОПРОВОДИТЕЛЬНОЕ ПИСЬМО - http://www.pravcons.ru/news17-09-2012-7.php

Зачет страховых взносов у «спецрежимников» в 2012 году - http://www.klerk.ru/buh/articles/287055/

Некоммерческим. Субсидии, выделенные из бюджета субъекта РФ негосударственному образовательному учреждению в целях возмещения затрат в связи с предоставлением гражданам начального общего, основного общего и среднего (полного) общего образования, а также в связи с предоставлением обучающимся бесплатного горячего питания, не учитываются при определении базы по налогу на прибыль . Минфин - письмо № 03-03-06/4/89 от 30.08.2012. При этом расходы, произведенные за счет указанных субсидий, также не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль, как не соответствующие критериям.




16

Торги. Постановление Правительства РФ от 10.09.2012 N 909 / "Об определении официального сайта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" для размещения информации о проведении торгов и внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации" / С 1 января 2013 года сайт www.torgi.gov.ru определен в качестве официального сайта Российской Федерации для размещения информации о проведении торгов

Закупки. Постановление Правительства РФ от 10.09.2012 N 908 / "Об утверждении Положения о размещении на официальном сайте информации о закупке" / С 1 октября 2012 года вступает в силу порядок размещения информации о закупке на официальном сайте в сети Интернет для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ и оказание услуг - www.zakupki.gov.ru

Бумажки. Приказ Федеральной службы по финансовым рынкам от 24 мая 2012 г. N 12-32/нз-н "Об утверждении Положения о внутреннем контроле профессионального участника рынка ценных бумаг" / Новые правила внутреннего контроля профессиональных участников рынка ценных бумаг.

УСН и ИП. Операции, регистрируемые в книгах учета, должны быть подтверждены первичными документами. Налогоплательщики должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога. Таким образом, для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, подтверждением сумм расходов по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) являются первичные документы (платежные документы, акты приемки-передачи, товарные накладные, заключенные договоры и др.), оформленные надлежащим образом. Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» определен перечень случаев, когда наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт могут осуществляться без применения контрольно-кассовой техники. Учитывая вышеизложенное, соответствующие расходы при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в установленных законом случаях могут быть подтверждены не только отпечатанными контрольно-кассовой техникой кассовыми чеками, но и иными документами (товарными чеками, квитанциями), подтверждающими прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу). Министерство финансов РФ письмо от 06.09.2012 № 03-11-11/272

С 15 сентября вводятся новые сроки трудовых проверок / Постановлением Правительства РФ от 01.09.2012 № 875 установлены полномочия федеральной инспекции труда в сфере проведения плановых и внеплановых проверок, выдачи обязательных для исполнения предписаний об устранении нарушений, составления протоколов об административных правонарушениях и др. Согласно указанному документу, плановые проверки проводятся госинспекторами труда не чаще одного раза в три года. Основаниями для проведения внеплановой проверки могут быть такие, как: а) истечение срока исполнения работодателем предписания об устранении выявленного нарушения обязательных требований; б) поступление в федеральную инспекцию труда заявления работника о нарушении его прав; в) приказ руководителя государственной инспекции труда о проведении внеплановой проверки на основании требования прокурора. Срок проведения каждой из проверок не может превышать 20 рабочих дней. Для субъектов малого предпринимательства общий срок не может превышать 50 часов (для малого предприятия) и 15 часов (для микропредприятия) в год. В исключительных случаях, если требуется проведение сложных исследований либо специальных экспертиз, срок проведения выездной плановой проверки может быть продлен не более чем на 20 рабочих дней, а в отношении малых предприятий и микропредприятий - не более чем на 15 часов. Решения инспекторов труда, вынесенные по результатам проверки, могут быть обжалованы соответствующему руководителю по подчиненности, главному государственному инспектору труда Российской Федерации и (или) в суд. Документ вступит в силу 15 сентября.

Расчет и выплата пособий (разъяснения ФСС) - http://www.buhgalteria.ru/article/n65732?source=subscribe

Для лизинговцев. Информационное сообщение Росфинмониторинга от 27.08.2012 / "О размещении на официальном сайте Росфинмониторинга новой редакции примерного образца правил внутреннего контроля" / С учетом установленных Правительством РФ требований Росфинмониторингом разработана новая редакция примерного образца правил внутреннего контроля в помощь организациям, осуществляющим операции с денежными средствами или иным имуществом (за исключением кредитных организаций) - например, лизинговым организациям. Требования к правилам внутреннего контроля были утверждены Постановлением Правительства РФ от 30.06.2012 N 667, в соответствии с положениями законодательства РФ в области противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма. При этом было определено, что действующие до вступления в силу данного Постановления Правила внутреннего контроля должны быть приведены организациями в соответствие с новыми требованиями. В этой связи Росфинмониторингом подготовлен и размещен на официальном сайте данного ведомства примерный образец правил внутреннего контроля, который может использоваться организациями для разработки собственных правил внутреннего контроля с учетом особенностей структуры, штатной численности, клиентской базы и степенью (уровнем) рисков совершения клиентами организации операций в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма.

ЛИЗИНГОВЫМ КОМПАНИЯМ. О ЧЕМ НУЖНО СООБЩАТЬ В РОСФИНМОНИТОРИНГ?! ЧИТАЕМ - http://www.fedsfm.ru/organization/questions_and_answers/ и http://www.fedsfm.ru/organization/docs/ и http://www.fedsfm.ru/documents/legislation/laws/234/

Мнение - к вышесказанному: за неисполнение организацией законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма в части фиксирования, хранения и представления информации об операциях, подлежащих обязательному контролю, а также в части организации внутреннего контроля предусмотрены административные штрафы. Так, в соответствии со ст. 15.27 КоАП РФ на должностные лица организации-нарушителя за указанные правонарушения может быть наложен административный штраф в размере от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей, а на само юридическое лицо - от пятидесяти тысяч до пятисот тысяч рублей или применено административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток.

О вычете НДС по не поступившему на склад товару - http://www.klerk.ru/buh/articles/286857/

8,25% (было 8%) - с 14 сентября 2012 г. - Указание Банка России от 13.09.2012 № 2873-У "О размере ставки рефинансирования Банка России"

При проведении выездной проверки налоговый орган счел неправомерным включение обществом в резерв по сомнительным долгам при исчислении налога на прибыль сумм задолженности по договорам, которыми установлено условие об оплате товара через определенное время после его передачи покупателю (продажа с отсрочкой платежа), ссылаясь на то, что отсрочка платежа является формой товарного кредита, обеспечением которого по ГК РФ является залог проданного товара, а так как долг обеспечен залогом, то есть имеет место продажа в кредит, то по нему резерв не формируется. По результатам проверки обществу доначислен налог на прибыль, соответствующие пени и штраф за его неуплату. Исключение из резерва по сомнительным долгам сумм задолженности по договорам продажи товара с отсрочкой платежа является необоснованным. Исходя из условий договоров залог имущества не возник, так как в договорах согласованы сроки расчетов сторон по оплате поставленных товаров (работ, услуг), а не иные обязательства, и товарный кредит обществом покупателям не предоставлялся. Кроме того, из договоров купли-продажи однозначно следует отсутствие у сторон намерения обеспечить оплату товаров залогом. Из положений договоров не следует, что стороны согласовали предоставление кредита и возникновение залоговых правоотношений. Положениями договоров установлены только форма и способы расчетов сторон. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОГО ОКРУГА от 11.03.2012 по делу N А41-43832/09.

Транзитная торговля: как учесть транспортные расходы - http://www.eg-online.ru/article/186953/

Помощь бывает разная. Положением организации об оплате труда и премировании предусмотрены единовременные выплаты премий при уходе работников в отпуск в размере зарплаты за месяц при условии соблюдения трудовой дисциплины, личного вклада в повышение производительности труда и качества обслуживания клиентов. По мнению Департамента, единовременные выплаты работникам при предоставлении им ежегодного отпуска при условии, что такие выплаты предусмотрены трудовым и (или) коллективным договором, носят стимулирующий характер, т.е. связаны с выполнением физическим лицом его трудовой функции, являются элементом системы оплаты труда и не признаются материальной помощью по смыслу ст. 270 Кодекса. Учитывая изложенное, такие единовременные выплаты работникам организации могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль в соответствии со ст. 255 Кодекса. Министерство финансов РФ письмо от 03.09.2012 № 03-03-06/1/461

Налоговый учет расходов будущих периодов - программы, отпуска и т. п. - http://www.cfin.ru/taxes/prepaid.shtml

ВИЗЫ ДЛЯ… Приказ МИД России от 09.06.2012 N 8912 / "Об утверждении Административного регламента Министерства иностранных дел Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по оформлению, выдаче, продлению срока действия и восстановлению виз иностранных граждан и лиц без гражданства" / Предоставление государственной услуги осуществляется МИДом России, представительствами, представительствами в пункте пропуска и загранучреждениями. Структурным подразделением МИДа России, ответственным за предоставление государственной услуги, является Консульский департамент. В приложениях к Регламенту приведены, в частности, сведения о местах нахождения, графиках работы, справочных телефонах, адресах официальных сайтов, электронной почты представительств МИД России на территории РФ, представительств МИД России, находящихся в пункте пропуска через государственную границу РФ.

УСЛУГИ ВНУТРИ ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА – ОДНОГО НК РФ МАЛО! ТС, услуги, НДС. Письмо ФНС России от 04.09.2012 N АС-4-3/14723@ / "О налоге на добавленную стоимость" / Разъяснен порядок применения НДС в отношении услуг по организации выставок - на основании положений статьи 3 "Протокола о порядке взимания косвенных налогов... в Таможенном союзе" от 11.12.2009 - местом реализации указанных рекламных услуг является территория РФ. В этом случае налогообложение НДС должно осуществляться в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ: при реализации услуг иностранным лицом, не состоящим на учете в российских налоговых органах, обязанность по уплате НДС исполняется налоговым агентом - российской организацией, приобретающей рекламные услуги. Аналогичный порядок взимания НДС действует в случае организации выставок в сфере культуры и искусства.




13

Чистым. Постановление ФАС Центрального округа от 21.08.2012 г. № А14-12589/2011 / Стоимость чистых активов общества в течение трех последних финансовых лет была менее минимального размера уставного капитала, предусмотренного действующим законодательством. В то же время, регистрирующим органом не представлено доказательств того, что указанное нарушение носит неустранимый характер и повлекло за собой какие-либо негативные последствия. Поскольку доказательств, свидетельствующих о наличии указанных обстоятельств инспекцией не представлено, то избранный ею способ защиты прав не может быть признан адекватным допущенному нарушению.

Безработным. Постановление Правительства РФ от 7 сентября 2012 г. N 891 "О порядке регистрации граждан в целях поиска подходящей работы, регистрации безработных граждан и требованиях к подбору подходящей работы " / Установлен порядок регистрации безработных лиц; граждан в целях поиска подходящей работы. Человек может обратиться в службу занятости за содействием в поиске подходящей работы. Таких ставят на отдельный регистрационный учет. Определены документы, которые необходимо предъявить в службу занятости. Лицу назначают день, когда надо прийти для подбора работы. Кроме того, при появлении подходящих вакансий гражданину могут позвонить или написать по почте (в том числе электронной) и предложить прийти в службу занятости в 3-дневный срок. Основаниями для снятия с учета являются трудоустройство, длительная неявка в службу занятости (более 1 месяца), осуждение к исправительным работам или лишению свободы, смерть гражданина. Можно отказаться от помощи службы занятости, подав письменное заявление. Если подобрать подходящую работу не удалось, гражданина регистрируют в качестве безработного. Отказать в присвоении такого статуса могут в следующих случаях. Лицо отклонило 2 варианта подходящей работы (включая временную) в течение 10 дней с момента постановки на учет в целях ее поиска. Для впервые ищущих работу и не имеющих профессии достаточно 2 отказов от любой предложенной оплачиваемой работы (в том числе временной) или прохождения профподготовки. Также не признают безработным, если гражданин не явился без уважительных причин в установленные сроки в службу занятости для подбора работы или поставки на учет в качестве безработного. Причиной отказа может быть и представление заведомо ложных либо недостоверных сведений. Безработные должны регулярно (но не более 2 раз в месяц) являться в службу занятости для подбора подходящей работы. Определены основания снятия с учета. Это, в частности, трудоустройство, выход на пенсию, прохождение обучения по направлению службы занятости с выплатой стипендии, переезд в другую местность. Прописаны требования к подбору подходящей работы. Для граждан, вставших на учет в течение года после увольнения, таковой считается работа, соответствующая их профпригодности, условиям последнего места работы (за исключением оплачиваемых общественных работ), состоянию их здоровья и транспортной доступности рабочего места. Это может быть и временная занятость. Предлагаемый заработок должен быть не ниже величины регионального прожиточного минимума. Для впервые ищущих работу и имеющих профессию подходящей является работа по специальности, не имеющих профессии - любая оплачиваемая работа. Последняя также считается подходящей тем, кого более 1 раза в предшествующий безработице год увольняли за нарушения трудовой дисциплины; длительное время (более 1 года) не работавшим; состоящим на учете в службе занятости более 18 месяцев; бывшим ИП. При отсутствии подходящей работы с согласия гражданина ему могут предложить деятельность по смежной профессии, общественные работы. «ГАРАНТ»

Реализуем «воздух». При реализации векселя, полученного налогоплательщиком в качестве взноса в уставный капитал, организация вправе учесть в расходах стоимость указанного векселя, определенную в порядке, предусмотренном пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ. В соответствии с пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ при реализации имущественных прав (долей, паев) налогоплательщик вправе уменьшить доход от реализации на цену приобретения данных имущественных прав (долей, паев) и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией. При реализации имущественного права, которое представляет собой право требования долга, налоговая база определяется с учетом положений, установленных ст. 279 НК РФ. В соответствии с п. 3 ст. 279 НК РФ при дальнейшей реализации права требования налогоплательщик вправе уменьшить доход, полученный от реализации права требования, на сумму расходов по приобретению указанного права требования долга. При реализации имущественного права, которое представляет собой право требования долга, полученного в виде взноса в уставный капитал, налогоплательщик вправе уменьшить доход от реализации на стоимость имущественного права, определенную в порядке, предусмотренном пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ. Министерство финансов РФ письмо от 06.09.2012 № 03-03-10/103

Дарение - если выдача подарочных сертификатов физическим лицам оформлена в качестве подарков, то в соответствии с п. 28 ст. 217 Кодекса стоимость подарочного сертификата в сумме до 4000 руб. освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц. Сумма указанного дохода в размере, превышающем установленное ограничение 4000 руб., подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. Соответственно, организация, от которой физические лица получают указанные доходы, признается налоговым агентом в отношении указанных доходов и обязана исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов ст. 226 Кодекса. Министерство финансов РФ письмо от 07.09.2012 № 03-04-06/6-274

Мнение. Пора оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за август. Последний день — 17 сентября / В отличие от 2011 г. уплачивать социальные платежи в территориальные отделения ФОМС больше не надо. Облагаемая взносами база каждого работника составляет 512 тыс. руб. С суммы, которая превышает данную предельную величину, необходимо уплачивать дополнительный тариф — 10%.

Если контора, осуществляющая образовательную деятельность, после начала календарного года утратила право на применение УСН, она не вправе в этом календарном году применить по налогу на прибыль - ставку 0%, предусмотренную статьей 284.1 НК РФ. Минфин - письмо № 03-03-06/4/90 от 30.08.2012. Образовательные организации, изъявившие желание применять ставку 0%, не позднее чем за один месяц до начала налогового периода, начиная с которого применяется налоговая ставка 0%, подают в налоговый орган по месту своего нахождения заявление и копии лицензии (лицензий) на осуществление образовательной деятельности. При этом на налогоплательщиков, находящихся на упрощенной системе налогообложения, указанные положения не распространяются. В то же время организации, утратившие право на применение УСН, налоги, установленные общим режимом налогообложения, исчисляют и уплачивают в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь созданных организаций. При этом статья 284.1 НК РФ не предусматривает возможность применения налоговой ставки 0 процентов вновь созданными организациями за первый налоговый период.

Отзыв подписи – заюзанный контент. Письмом от 28.08.12 № 03-02-08/77 финансисты уточняют, что налогоплательщики представляют документы в налоговые органы в соответствии с требованиями, предусмотренными НК РФ и иными нормативными правовыми актами, но НК РФ не регулируется порядок отзыва подписей в документах, представленных в налоговые органы.

Доставка работника. Организация осуществляет доставку сотрудников на транспорте до места работы, поскольку время работы общественного транспорта не совпадает со временем, к которому сотрудникам необходимо явиться на работу. Письмом Минфина от 31.08.12 № 03-03-06/1/449 разъяснено, что если время, к которому сотрудникам необходимо явиться на работу, не совпадает со временем работы общественного транспорта, расходы на доставку работников до места работы учитываются в целях налога на прибыль.

Экспортной поставкой реализация через интернет-магазин товаров физическим лицам не признается. В отношении операций по продаже товаров физическим лицам из стран ТС ни Соглашением, ни Протоколом не предусмотрены никакие специальные положения. Значит, при реализации товаров на территории РФ применять нужно нормы Налогового кодекса. Иными словами, облагать реализацию по ставке 18 (или 10) процен¬тов (ст. 146 НК РФ). Или не облагать в случаях, предусмотренных ст. 149 НК РФ. Такое мнение содержится в письме Минфина России от 25.01.2012 № 03-07-13/01-03. Читаем статью - Работаем с таможенным союзом: а был ли экспорт? - http://taxpravo.ru/analitika/statya-273405-rabotaem_s_tamojennyim_soyuzom_a_byil_li_eksport

Бонусный товар для покупателя и бухгалтера - http://taxpravo.ru/analitika/statya-273402-bonusnyiy_tovar_dlya_pokupatelya_i_buhgaltera

Контрольные ленты ККТ на бумажном носителе должны храниться не менее 5 лет с даты окончания их использования / Согласно разъяснениям ФНС России это связано с тем, что на основании Методических рекомендаций по применению электронных контрольных лент защищенных (ЭКЛЗ) отчетные документы (отчеты по закрытиям смен, итоги смены по номеру смен, контрольная лента по номеру смены и др.), формируемые ККТ, распечатываются на чековой ленте или вкладном бланке. При этом Положением о регистрации и применении контрольно-кассовой техники (утв. Постановлением Правительства РФ от 23.07.2007 N 470) установлено требование о необходимости хранения соответствующей документации в течение указанного выше срока. Письмо ФНС России от 27.08.2012 N АС-4-2/14090 / "О рассмотрении обращения"

Какие сооружения связи не относятся к объектам капитального строительства / При рассмотрении вопроса об отнесении конкретного сооружения к объектам капитального строительства необходимо учитывать в каждом случае его особенности, в том числе технические характеристики, длительность использования, связь с землей (возможность свободного перемещения данных объектов без нанесения несоразмерного ущерба их назначению). Таким образом, к объектам капитального строительства не относятся сооружения связи, у которых отсутствуют признаки капитальности, а именно: отсутствует прочная связь с землей и заглубленный фундамент; при возведении данных объектов не требуется проведение существенных земляных работ (рытье котлованов); они не связаны с местностью инженерными сетями отопления, горячего/холодного водоснабжения, канализации. Сооружения связи должны быть легковозводимыми, сборно-разборными конструкциями, для которых возможен неоднократный демонтаж, перемещение на другое место с последующей установкой при сохранении эксплуатационных качеств и проектных характеристик конструктивных элементов, без потери технических свойств и технологических функций. Согласно Градостроительному кодексу РФ, в случае строительства, реконструкции объектов, не являющихся объектами капитального строительства, выдача разрешения на строительство не требуется, государственная экспертиза и государственный строительный надзор не проводятся. Письмо Минрегиона России от 21.06.2012 N 15319-АП/08

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 15.08.2012 № А40-95766/11-140-408 / ИФНС сняла с фирмы вычеты по оплате подключения к системам коммунальной инфраструктуры, так как исполнитель – иностранная компания не имела полномочий выполнять такие работы.

ПИСЬМО Минфина РФ от 07.08.2012 № 03-07-05/35 / Приведен ряд банковских услуг, не облагаемых НДС.

ПИСЬМО Минфина РФ от 05.07.2012 № 03-07-13/01-38 / Если товар, импортированный из Республики Беларусь, возвращен поставщику, то НДС, ранее принятый к вычету, нужно восстановить.

ПИСЬМО Минфина РФ от 17.08.2012 № 03-04-06/8-250 / НДФЛ с отпускных уплачивается по месту нахождения обособленного подразделения, в котором был оформлен этот отдых.

ПИСЬМО ФНС РФ от 15.08.2012 № ЕД-4-3/13520@ / Разъяснен порядок обложения НДФЛ процентов по вкладам.

ПИСЬМО Минфина РФ от 14.08.2012 № 03-04-05/4-942 / Материальной выгоды по процентам на сумму не погашенного в срок кредита не возникает.

ПИСЬМО Минфина РФ от 15.08.2012 № 03-04-06/8-241 / Стандартный вычет на студента предоставляется только в том периоде, когда он обучался по очной форме.

ПИСЬМО ФНС РФ от 16.08.2012 № ЕД-4-3/13603@ / Остаток социального вычета на следующий год не переносится.

ПИСЬМО ФНС РФ от 21.06.2012 № ЕД-4-3/10186 / Если заимодавец получил сумму, превышающую выданные средства, то у него возникает доход, облагаемый НДФЛ.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 17.08.2012 № А41-43249/11 / Имущество, переданное организации безвозмездно физлицом, владеющим 100-процентной долей в уставном капитале, не учитывается в доходах.

ПИСЬМО Минфина РФ от 03.08.2012 № 03-03-06/1/380 / Доходы от выполнения работ с длительным производственным циклом учитываются равномерно или пропорционально доле расходов отчетного периода.

ПИСЬМО Минфина РФ от 10.08.2012 № 03-03-06/1/392 / Дан алгоритм учета платежей от собственников помещений на замену общего имущества.

ПИСЬМО Минфина РФ от 24.08.2012 № 03-03-06/4/87 / Матпомощь сотрудникам в связи со стихийным бедствием в расходы не включается.

Мнение. Затраты на приобретение и установку в салонах автобусов DVD-проигрывателей с мониторами, транслирующими рекламные ролики, учитываются в налоговых расходах.

УСН. ПИСЬМО Минфина РФ от 09.08.2012 № 03-11-06/2/106 / Экспедиторы (транспортно-экспедиционные услуги) учитывают в «упрощенных» доходах только суммы вознаграждения, полученного по договору. ВЫВОД – посредник!

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 15.08.2012 № А40-110405/11-91- 451 / В отсутствие достоверных доказательств вручения предприятию требования привлекать его к ответственности незаконно.

ПИСЬМО ФНС РФ от 24.08.2012 № АС-4-2/14007 / Названы ситуации, в которых налоговики посетят компанию вместе с полицией.

Мнение. При поступлении оплаты за товар через электронный кошелек выдавать покупателю чек ККТ не нужно.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ КС РФ от 19.06.2012 № 1078-О / Норма, предусматривающая увольнение за прогул, конституционные права работников не нарушает.

ПИСЬМО Роструда от 19.06.2012 № ПГ/4463-6-1 / Список вредных производств и профессий можно применять при включении его положений в коллективный договор или локальные нормативные акты организации.

ПРИКАЗ ФНС РФ от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524@ / Приняты форма и электронный формат уведомления о контролируемых сделках. ВСЕ ВЫШЕ - это - журнал «Время Бухгалтера» - http://www.v2b.ru

Газета «Учет. Налоги. Право» № 33, 11–17 сентября 2012 года – новости: Накладные и прочую «первичку» скоро можно будет отправлять в инспекцию по интернету / Компаниям причитается больше денег по ОСАГО / В вашем регионе изменилась безопасная доля вычетов по НДС / Теперь можно частями выдавать сотрудникам 50 000 рублей на ребенка / Аванс выгоднее вернуть, чем направить в счет другого договора / Появились четкие рекомендации по удержанию алиментов / Электронную кассовую ленту безопаснее хранить на бумаге / Компания VS Налоговая. Компания не должна заверять каждую копию для инспекции / Дело пахнет однодневкой, или Что проверят инспекторы в компьютере главбуха / «…Чтобы проверить компьютеры, инспекторы привезли к нам электростанцию…» / «...Я вошла с ноутбуком в кабинет к инспектору, и дверь изнутри захлопнули двое мужчин…» / Закон предписывает компаниям самим повышать алименты / На цифрах. Есть два способа посчитать компенсацию за отпуск / Идеальный документ. Срочные пояснения для инспектора по справкам 2-НДФЛ / О чем спорят коллеги. Писать ли в справке о заработке болезни и декреты? / Можно ли выплатить промежуточные дивиденды из прибыли прошлых лет / Алло, налоговая? Инспекторы примут за подпись закорючку / Вправе ли компания перечислить налог и пени одной платежкой / «…За долг в 40 рублей приставы оштрафовали главбуха на 15 тысяч...» / Инспекторы обязаны приложить к акту проверки подтверждающие документы / Рискованно давать право подписи счетов-фактур целому отделу / Безопаснее заплатить НДС с подарков, врученных на корпоративе / Часто задаваемые вопросы. Как списать расходы на рекламные ролики и баннеры?

Московская вкладка «УНП» № 33, 11–17 сентября 2012 года – анонс: В Москве снизились зарплаты, платить которые безопасно / Налоговики нашли новые признаки однодневок / В столичном УФНС рассказали, как считать налоги при скидках и возврате товаров / Есть способ сохранить льготу по «упрощенке» в «новой Москве» / Безвизового иностранца можно принять без разрешения на работу / Со стоимости прививок не надо удерживать НДФЛ / Выплаты по договорам подряда облагаются НДФЛ / Что писать в чеке при получении аванса наличными

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 33, 11–17 сентября 2012 года – список:

Правительство утвердило правила расчета и взимания утилизационного сбора / Постановление Правительства РФ от 30.08.12 № 870. Окончание. Начало в № 32, 2012 / «Об утилизационном сборе в отношении колесных транспортных средств» / Изготовители и импортеры колесных транспортных средств платят новый сбор только с тех машин, паспорта на которые выданы после этой даты. За транспорт, с даты выпуска которого прошло более трех лет, платить утилизационный сбор надо в значительно большем размере, чем за новые машины. Зачесть утилизационный сбор в счет иных платежей неправомерно. А если компания заплатит сбор по ошибке или в излишнем размере, то переплату можно вернуть. Размер утилизационного сбора плательщик определяет самостоятельно.

Вычет на ребенка-инвалида составляет 3000 рублей / Письмо Минфина России от 29.08.12 № 03-04-05/8-1021 / <О предоставлении стандартного вычета по НДФЛ> / При этом не имеет значения, каким по счету является этот ребенок у родителей.

ФССП разработала памятку для компаний по удержанию алиментов / Утверждены ФССП России от 19.06.12 № 01-16 / «Методические рекомендации по порядку исполнения требований исполнительных документов о взыскании алиментов» / Эта памятка содержит, в частности, следующие правила: алименты надо удерживать после НДФЛ, переводить их получателю следует ежемесячно и не позднее трех рабочих дней с момента выдачи зарплаты. Также ФССП предупредила, что приставы проверяют исполнительные производства по взысканию алиментов не реже одного раза в год.

Компании не надо удерживать НДФЛ с компенсации морального вреда, которую она выплачивает работнику по решению суда / Письмо Минфина России от 28.08.12 № 03-04-05/6-1009 / <Об НДФЛ с компенсации морального вреда>

Стоимость бесплатного питания работников облагается НДС / Письмо Минфина России от 27.08.12 № 03-07-11/325 / <Об НДС с питания работников> / При этом компания вправе принять налог по приобретенному питанию к вычету.

Компания вправе использовать налоговые льготы по энергоэффективным объектам, только если в технической документации производителя проставлен индикатор энергетической эффективности / Письмо Минфина России от 30.08.12 № 03-03-06/1/440 / <О налогообложении энергоэффективных объектов>

Поставщик вправе принять к вычету НДС, полученный с аванса по расторгнутому договору, только если возвращает покупателю эту предоплату / Письмо Минфина России от 29.08.12 № 03-07-11/337 / <О применении вычета НДС> / Если же стороны сделки зачли аванс в счет оплаты нового договора, вычетом воспользоваться невозможно.

Информацию из использованной электронной кассовой ленты надо распечатать и хранить как минимум пять лет / Письмо ФНС России от 27.08.12 № АС-4-2/14090 / «О рассмотрении обращения» / Чтобы прийти к такому выводу, ФНС сопоставила две нормы. Во-первых, согласно Положению о применении ККТ, кассовые ленты надо хранить на протяжении пяти лет после окончания их использования. Во-вторых, в методичке по применению ЭКЛЗ сказано, что данные из электронной ленты надо распечатывать.

НДФЛ с материальной помощи при рождении ребенка удерживать не надо, даже если работодатель выплачивает эту помощь по частям / Письмо Минфина России от 27.08.12 № 03-04-05/6-1006 / <Об НДФЛ с материальной помощи> / Главное, чтобы в совокупности размер платежей не превышал 50 тыс. рублей.

Во время выездной проверки инспекторы знакомятся с документами компании на ее территории / Письмо Минфина России от 31.08.12 № 03-02-07/1-209 / <О представлении документов> / Как разъяснил Минфин, при выездной ревизии у компании нет обязанности представлять в инспекцию заверенные копии документов на бумажном носителе.




12

ОТЧЕТНОСТЬ 2012 – для крупных или взаимозависимых лиц – КОНТРОЛИРУЕМЫЕ СДЕЛКИ – ЛИКБЕЗ - http://taxpravo.ru/analitika/statya-273236-kontroliruemyie_sdelki_chinovniki_razyyasnyayut и http://taxpravo.ru/analitika/statya-273230-sdelka_pod_kontrolem

Социальный налоговый вычет на лечение можно получить - http://www.glavbukh.ru/art/20568/?from=letter_News_2012.09.11_readers89075_content&utm_source=letternews&ut%C2%ADm_medium=letter&utm_content=content&utm_campaign=News_2012.09.11_readers89075

Исправляем ошибки в графике отпусков - http://taxpravo.ru/analitika/statya-273227-ispravlyaem_oshibki_v_grafike_otpuskov

Доход и депозит у нотариуса. Какая дата признается датой фактического получения налогоплательщиком дохода (НДФЛ): дата перечисления денежных средств на депозит нотариуса или дата их получения налогоплательщиком с депозита нотариуса? Письмо Минфина от 24.08.12 № 03-04-05/3-1001 - это, в частности, день получения денежных средств с депозита нотариуса.

Погрузка. Письмо Минфина от 23.07.12 №03-07-08/204 - суммы, выплачиваемые в связи с нарушением сроков погрузки вагонов-цистерн, предоставляемых для международных!!! перевозок, являются связанными с оплатой услуг по предоставлению указанных вагонов. При наличии подтверждающих документов данные денежные средства включаются в базу по НДС, облагаемую по ставке 0%.

Мнение. Организации, не относящиеся к малым предприятиям, обязаны формировать резерв на оплату отпусков. Читаем – ВСЕМ - http://www.pravcons.ru/news11-09-2012-1garant.php

НДС и суд. Решением арбитражного суда организации должны быть возвращены суммы неправомерно доначисленных налога на прибыль, НДС, пеней и штрафных санкций, ранее уплаченных в бюджет. Минфин (письмо от 31.08.12 № 03-03-06/1/453) - эти суммы не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Так как они не являются экономической выгодой, определяемой в соответствии со ст. 41 НК РФ.

Жена и машина. Работник использует транспортное средство в интересах работодателя. При этом транспортное средство зарегистрировано на супругу и находится в совместной собственности. В таком случае суммы возмещения расходов, связанных с использованием автомобиля в служебных целях освобождаются от обложения НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ (Минфин (письмо от 27.08.12 № 03-04-05/6-1004)). Если же транспортное средство, управляемое по доверенности, не является личным имуществом налогоплательщика, то суммы возмещения расходов, связанных с использованием такого имущества в интересах работодателя, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке (письмо Минфина России от 21.09.11 № 03-04-06/6-228). Источник "Российский Налоговый Курьер"

Минфин - письмо № 03-04-06/4-266 от 03.09.2012 - порядок уплаты НДФЛ организацией, которая заключила договор о передаче полномочий по управлению правами автора с гражданином Республики Беларусь, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя в Белоруссии. Если гражданин Республики Беларусь не зарегистрирован в качестве ИП в порядке, установленном законодательством РФ, то он не может рассматриваться в качестве индивидуального предпринимателя в целях применения Налогового кодекса РФ. Таким образом, в рамках лицензионного договора на предоставление физическим лицом - правообладателем лицензиату права использования произведения в установленных договором пределах налоговым агентом в отношении сумм вознаграждения за использование произведения является организация-лицензиат.

При общении с налоговыми инспекторами бухгалтеры сталкиваются с самыми разными претензиями, просьбами, требованиями - http://www.klerk.ru/buh/articles/286794/

Российский налоговый портал / Обнаруженное налоговыми органами письмо российской фирмы с просьбой перечислять проценты по долгу не основному кредитору на Кипре, а резиденту Британских Виргинских островов может создать прецедент в борьбе с офшорами. Суд первой инстанции рассмотрел налоговый спор о кредите, выданном организацией с Британских Виргинских островов в адрес кипрской структуры, но предназначавшемся для бизнеса в РФ. Налоговики хотели доказать, что проценты по нему должны облагаться налогом на прибыль, несмотря на соглашение об избежании двойного обложения с Кипром. Но суд пока против. Читаем в статье, опубликованной в РБК daily.

Приказ Росаккредитации от 31.07.2012 N 2709 / "Об утверждении Временного порядка выдачи бланков сертификатов соответствия, бланков приложений к сертификатам соответствия, оформленных по единой форме" / Право на получение бланков сертификатов соответствия имеют аккредитованные в Единой национальной системе аккредитации органы по сертификации, находящиеся в государственном реестре аккредитованных органов и включенные в национальную часть Единого реестра органов по сертификации и испытательных лабораторий (центров) Таможенного союза

Программы для ЭВМ. Согласно п. 1 ст. 272 Кодекса расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно. Расходы на приобретение программы для ЭВМ включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, при применении метода начисления в следующем порядке: если по условиям договора на приобретение неисключительных прав установлен срок использования программ для ЭВМ, расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам, учитываются при исчислении налоговой базы равномерно в течение этих периодов; если из условий договора на приобретение неисключительных прав нельзя определить срок использования программ для ЭВМ, то, по мнению Департамента, произведенные расходы распределяются с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. При этом налогоплательщик в налоговом учете вправе самостоятельно определить период, в течение которого указанные расходы подлежат учету для целей налогообложения прибыли. Минфин - письмо от 31.08.2012 № 03-03-06/2/95

Мнение. Руководитель накопил отпуск в количестве аж 100 дней. Написал заявление на отпуск в количестве 28 календарных дней, а через неделю дал распоряжение о том, чтобы его отозвали из отпуска без возврата отпускных, оставшуюся часть отпуска предоставить в течение года. Законно ли это? Согласно ст. 125 Трудового кодекса РФ отзыв работника из отпуска допускается с его письменного согласия. При этом неиспользованная часть отпуска предоставляется работнику в удобное для него время в течение текущего рабочего года либо присоединяется к отпуску за следующий рабочий год. Трудовым кодексом РФ не предусмотрена обязанность работника возвращать отпускные суммы за дни неиспользованного отпуска в связи с отзывом из отпуска.

Если компания возмещает моральный вред работнику по решению суда, то НДФЛ с данной суммы не удерживается. И вот почему. Все виды установленных законодательством компенсационных выплат, связанных в том числе с возмещением вреда, не облагаются налогом. Это установлено п. 3 ст. 217 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 28.08.2012 № 03-04-05/6-1009).

Недостача. Постановление ФАС Московского округа от 31.08.2012 г. № А41-15463/11 / Случаи выявленной налогоплательщиком недостачи товаров не являются основанием для восстановления ранее принятого к вычету НДС, а выявление недостачи не меняет цели ранее совершенных хозяйственных операций по приобретению материальных ценностей. Аналогично - Определение ВАС РФ № ВАС-14097/10 от 25.11.2010 г.

Помойки? Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 20.08.2012 г. № А32-11155/2011 / То обстоятельство, что на момент проверки контрагенты общества не находились по адресу регистрации и не отразили спорные операции в отчетности, обоснованно не принято судами, поскольку это само по себе, вне связи с другими обстоятельствами дела, не может служить объективным признаком недобросовестности налогоплательщика и подтверждать получение им необоснованной налоговой выгоды.

Помойки-2? Постановление ФАС Поволжского округа от 21.08.2012 г. № А55-624/2011 / При реальности произведенного сторонами исполнения по сделке, то обстоятельство, что эта сделка и документы, подтверждающие ее исполнение, от имени контрагента общества оформлены за подписью лица, отрицающего их подписание и наличие у него полномочий руководителя, само по себе не является безусловным и достаточным доказательством, свидетельствующим о получении необоснованной налоговой выгоды.

Розница. Определение ВАС РФ от 03.09.2012 г. № ВАС-10801/12 / При рассмотрении дела суды, исходя из конкретных фактических обстоятельств дела, пришли к выводу о том, что осуществляемая ИП продажа товаров бюджетным учреждениям не является розничной торговлей, поскольку она осуществлялась на основании договоров поставки, отпуск товара оформлялся товарными накладными с выставлением счетов-фактур, доставка товара до покупателя производилась предпринимателем самостоятельно либо с привлечением сторонних организаций.

Порядок зачета, возврата излишне уплаченных и взысканных налогов и налоговых санкций – информация - http://www.klerk.ru/buh/articles/290399/

Резиденту. Письмо Минфина от 24.08.12 № 03-04-05/6-1003 - налоговый статус физического лица устанавливается по итогам календарного года. Налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного, т. е. менее шести месяцев, лечения или обучения. Налоговый статус физического лица, определяющий налогообложение его доходов, полученных за налоговый период, устанавливается по итогам налогового периода (календарного года).

Страховка – добровольная (ИП). Минфин - письмо № 03-04-05/8-983 от 22.08.2012 - учет расходов по договору на оплату страховщиками медицинских расходов в пользу застрахованных работников индивидуального предпринимателя. Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, а также расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6% от суммы расходов на оплату труда.

Однодневные командировки – судебные споры! В целях выработки единообразного подхода по вопросу обложения НДФЛ сумм суточных, выплаченных работникам при направлении их в однодневные командировки, дело передано на рассмотрение Президиума ВАС РФ. Заседание Президиума состоится 11 сентября 2012 года. Определение ВАС РФ от 22.06.2012 г. № ВАС-4357/12

Кофе, какао с чаем… Минфин - письмо от 30.08.12 № 03-04-06/6-262 - со стоимости чая, кофе, сахара, сливок, приобретаемых организацией для своих сотрудников можно не перечислять НДФЛ, если невозможно персонифицировать доход, полученный каждым сотрудником. Организация, приобретающая указанное питание, должна выполнять функции налогового агента, и в этой связи принимать все возможные меры по оценке и учету экономической выгоды, получаемой сотрудниками. Однако если у нее нет возможности оценить выгоду, полученную каждым сотрудником (САМОЕ ИНТЕРЕСНОЕ!?), то и объекта налогообложения НДФЛ не возникает. Аналогичную точку зрения ранее высказывало УФНС России по г. Москве в письме от 14.07.08 № 28-11/066968. Источник "Российский Налоговый Курьер" Вспомним и про НДС! Минфин - стоимость бесплатного питания, предоставляемого работникам, следует включать в базу по НДС (письмо от 27.08.12 № 03?07?11/325). Читаем п. 1 ст. 146 НК РФ. В соответствии с которым реализация товаров на территории Российской Федерации, в том числе передача права собственности на товары на безвозмездной основе, признается объектом налогообложения НДС. Сумма НДС, предъявленная по таким товарам, подлежит вычету в общем порядке.

Все в поле.. Выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов сотрудников, связанных с работой в полевых условиях, производимые в размерах, установленных коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором, не подлежат обложению НДФЛ. Минфин - письмо № 03-04-05/9-976 от 21.08.2012. При этом ограничений в отношении сумм полевого довольствия, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, НК РФ не установлено!

Минфин - приказ от 22.06.2012 г. № 87н - регламент предоставления Федеральной налоговой службой РФ услуги по регистрации ИП, предприятий.

О переходе с ЕНВД на иной налоговый режим нужно сообщить инспекторам в течение первых пяти рабочих дней 2013 года / С 1 января 2013 года организации и бизнесмены смогут переходить на уплату ЕНВД добровольно. Это определено п. 1 ст. 346.28 НК РФ. Желающие уйти с «вмененки» на иные режимы налогообложения должны будут подать в свою инспекцию заявление. Причем его необходимо представить в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, или со дня перехода на иной налоговый режим. Таким образом, фирмы, пожелавшие распрощаться с «вмененкой» с 1 января 2013 года, должны будут сообщить об этом налоговикам в течение первых пяти рабочих дней следующего года. (Письмо Минфина РФ от 30.08.2012 № 03-11-06/3/65)

Жалобы. Минфином России утвержден Приказ от 15.02.2012 № 25н «Об утверждении Административного регламента предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по осуществлению личного приема граждан, обеспечению своевременного и полного рассмотрения обращений граждан, принятию по ним решений и направлению заявителям ответов в установленный законодательством Российской Федерации срок», который зарегистрирован в Минюсте России 24.05.2012 № 24306. Кроме того, порядок работы с обращениями граждан в ФНС России урегулирован разд. X Регламента Федеральной налоговой службы, утвержденного Приказом ФНС России от 15.02.2007 № САЭ-3-18/62@. Письменные обращения могут быть представлены в налоговый орган заявителями непосредственно, направлены по почте, переданы в электронной форме через сеть Интернет. Подпунктом 5 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налоговых органов руководствоваться письменными разъяснениями Минфина России по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, адресованными в ФНС России. Министерство финансов РФ письмо от 27.08.2012 № 03-02-08/76

Проценты и взаимозависимость. Статья 269 НК не устанавливает правила определения цены товара (работы, услуги), а лишь предусматривает особенности отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам. Таким образом, по нашему мнению, правила ст. 269 Кодекса, в соответствии с п. 12 ст. 105.3 Кодекса, имеют приоритет над некоторыми положениями разд. V.1 Кодекса лишь при определении предельного уровня процентов по долговым обязательствам, относимых к расходам по налогу на прибыль организаций. Учитывая изложенное, полагаем, что проценты по долговым обязательствам по сделкам между взаимозависимыми лицами исчисляются исходя из рыночных цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 Кодекса. При этом в целях отнесения указанных процентов к расходам по налогу на прибыль организаций их величина не должна превышать предельную величину процентов, определяемую в соответствии со ст. 269 Кодекса. Министерство финансов РФ письмо от 28.08.2012 № 03-01-18/6-111

Письмо ФНС России от 04.09.2012 N ЕД-4-3/14705@ / "О налоге на добавленную стоимость" / Несоответствие в графах счета-фактуры цифрового кода страны наименованию страны происхождения товара не является основанием для отказа налогоплательщику в принятии к вычету НДС по такому счету-фактуре При реализации товаров, страной происхождения которых является группа (союз) стран, цифровые коды и краткие наименования которых отсутствуют в Общероссийском классификаторе стран мира, в счете-фактуре в графе 10 вместо цифрового кода следует поставить прочерк, а в графе 10а, предназначенной для указания краткого наименования страны, - наименование группы (союза) стран, например - "Евросоюз".

Магистратура. По общим правилам, учебный отпуск не оплачивают, если работник получает уже не первое образование определенного уровня. Это следует из норм ст. 177 Трудового кодекса. И не смотря на то, что магистратура не рассматривается, как второе высшее образование, оно проходит в рамках того же учебного уровня. Ведь у сотрудника уже есть квалификация «дипломированный специалист» по той же специальности. На этом основании Минфин против того, чтобы оплату среднего заработка на период учебного отпуска в магистратуре компания учитывала в расходах (письмо от 31.08.2012 г. № 03-03-06/1/454).

Какие ошибки чаще всего допускают бухгалтеры при расчете страховых взносов? И какие штрафы могут за это грозить? Ответы на эти и другие актуальные вопросы по данной теме - http://www.glavbukh.ru/art/20570




7

Организация получила из бюджета субъекта РФ субсидии в рамках программы квотирования рабочих мест на территории субъекта РФ для возмещения затрат в ходе реализации мероприятий по созданию рабочих мест для инвалидов и выпускников учреждений начального, среднего и высшего профессионального образования, ищущих работу впервые. В целях получения субсидий организацией были представлены технико-экономическое обоснование проекта, сметы затрат, графики реализации проекта. В договоре о предоставлении субсидии указано, что предоставляемые в форме субсидии бюджетные средства имеют строго целевое назначение и должны быть использованы получателем в соответствии с условиями предоставления субсидии, установленными договором. Являются ли данные средства целевыми согласно абз. 8 пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ? Согласно п. 8 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ. В ст. 251 НК РФ определены доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Перечень таких доходов является исчерпывающим. Доходы в виде субсидий, полученные коммерческими организациями на возмещение затрат в рамках программы квотирования рабочих мест для возмещения затрат в ходе реализации мероприятий по созданию рабочих мест для инвалидов и выпускников учреждений начального, среднего и высшего профессионального образования, ищущих работу впервые, в данном перечне не поименованы, в связи с чем учитываются в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных доходов. Указанные средства для целей налогообложения прибыли организаций не могут быть отнесены к грантам, так как не соответствуют понятию гранта, определенному пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ. Одновременно сообщаем, что расходы, на возмещение которых организации предоставлены указанные субсидии, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в общеустановленном порядке. Минфин письмо от 31.08.2012 № 03-03-06/1/445

Водный налог. Гл. 25.2 Кодекса не предусмотрен порядок налогообложения водным налогом указанных потерь, полагаем возможным в целях налогообложения учитывать потери забранной воды пропорционально объемам воды, переданной различным потребителям, применяя в отношении них соответствующие ставки водного налога (Письмо от 19.10.2010 № 03-06-06-02/4). Имея приборы учета забранной воды, зная общий объем забранной воды и применяя различные налоговые ставки, налогоплательщик ведет учет объемов отпущенной воды населению и прочим потребителям, израсходованной на технологические нужды, и исчисляет объем потерь (утечек) воды. Так как объемы воды для технологических нужд используются налогоплательщиком водного налога для подготовки к подаче воды в общую водопроводную сеть и утечки воды происходят в общей водопроводной сети, то налогоплательщик вправе распределить объемы воды, потраченные на технологические нужды и потери воды в водопроводных сетях, пропорционально объемам подачи воды населению и прочим потребителям (Письмо ФНС РФ от 08.07.2010 № ШС-37-3/6165@). Ранее (см. Письмо Минфина РФ от 14.09.2006 № 03-07-03-04/34) чиновники разъясняли, что налоговая ставка в размере 70 руб. за 1 000 куб. м воды должна применяться только в отношении реализованной воды для населения. И лишь после формирования обширной судебной практики в пользу налогоплательщиков контролеры поменяли свою позицию (постановления ФАС МО от 21.10.2009 № КА-А41/11108-09, ФАС СКО от 01.04.2009 № А63-675/2008-С4-17, от 10.12.2008 № Ф08-7518/2008, ФАС ЦО от 11.03.2008 № А14-11367/2007/604/24).

В случаях, когда цена договора определена сторонами в условных единицах на дату оплаты, суммовые разницы возникают только по той части стоимости товара (работ, услуг, имущественных прав), которая оказалась не оплаченной после получения права собственности на товар, имущественное право, результаты работ, получения услуг. При предварительной оплате суммовые разницы не возникают. Министерство финансов РФ письмо от 30.08.2012 № 03-03-06/1/439

При приобретении услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно в книге покупок регистрируются заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности или их копии. Регистрации подлежат БСО только в том случае, если в бланке сумма НДС выделена отдельной строкой. Письмо Минфина России от 31.07.2012 г. № 03-07-09/98

Приказ Федеральной налоговой службы от 27 июля 2012 г. N ММВ-7-13/524@ / "Об утверждении формы уведомления о контролируемых сделках, порядка ее заполнения, а также формата представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме и порядка представления налогоплательщиком уведомления о контролируемых сделках в электронной форме" / Утверждены форма уведомления о контролируемых сделках, формат его представления, правила заполнения и порядок подачи в электронном виде. Уведомление заполняется налогоплательщиками, которые обязаны сообщать в налоговые органы о контролируемых сделках, совершенных ими в календарном году. Срок представления - не позднее 20 мая года, следующего за указанным. Оно подается в налоговый орган по месту нахождения (жительства). В соответствующих случаях - в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика. При наличии обособленных подразделений уведомление подается только в налоговый орган по месту нахождения/учета. Уведомление включает в себя титульный лист и 4 раздела: 1А "Сведения о контролируемой сделке (группе однородных сделок)", 1Б "Сведения о предмете сделки (группы однородных сделок)", 2 "Сведения об организации - участнике контролируемой сделки (группы однородных сделок)", 3 "Сведения о физическом лице - участнике контролируемой сделки (группы однородных сделок)". Страницы уведомления имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа, вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов. Все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях. Значения менее 50 коп. отбрасываются, а 50 коп. и более округляются до рубля. В случае обнаружения неполноты, неточностей либо ошибок следует подать уточненное уведомление. «ГАРАНТ»

Пора создавать Минконтроль! Приказ Роспотребнадзора от 16.07.2012 N 764 / "Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной службой по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека государственной функции по проведению проверок деятельности юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и граждан по выполнению требований санитарного законодательства, законодательства Российской Федерации в области защиты прав потребителей, правил продажи отдельных видов товаров" / Утвержденным Административным регламентом определен состав, последовательность и сроки выполнения административных процедур, а также требования к порядку их выполнения. Установлено, что при проведении проверки должностные лица Роспотребнадзора вправе, в частности: требовать от лиц, подлежащих проверке, представления документов, информации, образцов продукции, проб обследования объектов окружающей среды и объектов производственной среды, если они являются объектами проверки или относятся к предмету проверки; посещать с согласия граждан их жилые помещения в целях обследования их жилищный условий; проводить досмотр транспортных средств и перевозимых ими грузов, в том числе продовольственного сырья и пищевых продуктов, в целях установления их соответствия санитарным правилам. В приложении к Регламенту приведен перечень управлений Роспотребнадзора по субъектам РФ.

Приказ Минтруда России от 01.08.2012 N 39н / "Об утверждении Методики расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" / Это связано с изменением с 1 января 2012 года порядка установления скидок и надбавок к страховому тарифу (ранее, в частности, они устанавливались на текущий год по итогам деятельности страхователя за предыдущий год, теперь - за три предшествующих года). Согласно новой Методике основные показатели, исходя из которых должен производиться расчет, остались прежними. Вместе с тем, в частности, введен порядок определения: коэффициента проведения аттестации рабочих мест по условиям труда у страхователя (q1) - исходя из числа рабочих мест, на которых проведена аттестация, числа рабочих мест, подлежащих аттестации, а также числа рабочих мест, отнесенных к вредным и опасным классам условий труда; коэффициента проведения обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров (q2) - исходя из числа прошедших медицинские осмотры и работников, подлежащих соответствующим видам осмотров.

Письмо Минфина от 15.08.2012 N 03-07-09/116 - вычету по НДС на основании корректировочных счетов-фактур подлежит разница между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров до и после корректировки цен или количества отгруженных товаров. Такое изменение должно осуществляться на основании договора или дополнительного соглашения. При этом, если произошло уменьшение цены или количества товаров, то вычетом по корректировочному счету-фактуре пользуется продавец. В обратном случае - покупатель. Минфин указал, что сроков для выставления корректировочных счетов-фактур не установлено. При этом вычет может быть произведен в течение трех лет с момента выставления корректировочного счета-фактуры, напомнило ведомство. Источник: www.audit-it.ru

Минфин о налогообложении безвозмездной передаче имущества. Организация, получившая безвозмездно в собственность основное средство, должна учитывать амортизацию по нему для целей налогообложения прибыли. Это возможно, если при получении основного средства его стоимость оценена в соответствии с положениями ст. 105.3 НК РФ и учтена в составе доходов, формирующих налоговую базу. Что касается НДС, Минфин подчеркнул – поскольку при передаче имущества на безвозмездной основе передающая сторона к оплате НДС не предъявляет, счета-фактуры, полученные при безвозмездной передаче товаров, в книге покупок не регистрируются и, соответственно, вычет НДС, выделенного в этих счетах-фактурах, не производится. Источник: www.taxpravo.ru

Инспекторы не должны проводить выездные проверки однодневок, даже если получили обращение по их поводу от следователей, полиции и прокуратуры. Так распорядилась ФНС России во внутреннем письме. Она объяснила свою позицию. Все дело в НДС. У компании можно снять вычет, если ее контрагент-однодневка не заплатил налог. Но если доначислить НДС однодневке, инспекции останется его взыскивать, и у нее не будет оснований отказывать покупателю в вычетах. Чтобы не лишать себя этой возможности, налоговики не должны трогать однодневки. Это значит, что для судов инспекторы приберегут аргумент о том, что контрагент компании не заплатил налог. Источник: www.audit-it.ru

Мнение. В соответствии с пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса РФ заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Таким образом, если со дня уплаты налога прошло более 3 лет, произвести зачет или возврат излишне уплаченных сумм не представляется возможным.

Агенту. Письмо Минфина от 20.07.12 № 03-07-09/87 - порядок заполнения счета-фактуры агентом. Разъяснено, что если агент приобретает товар (работу, услугу, имущественное право) от своего имени, то при выставлении принципалу счетов-фактур в строках 2, 2а и 2б указывает сведения о продавце. Причем данные счета-фактуры подписывает сам агент, который вправе дополнительно указать свое наименование, адрес и ИНН/КПП. Монтируем ввезенное. Письмом Минфина от 23.07.12 № 03-07-08/211 разъяснено, в какой период можно применить вычет по НДС. Разъяснено, что НДС, который уплачивается таможенным органам при ввозе в РФ, требующего монтажа, подлежит вычету в периоде, в котором такое имущество принимается к бухгалтерскому учету на счете 07 «Оборудование к установке».

Приказ Федеральной налоговой службы от 25 июля 2012 г. N ММВ-7-2/520@ "Об утверждении Порядка представления в банки (операторам по переводу денежных средств) документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, и представления банками (операторами по переводу денежных средств) информации по запросам налоговых органов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи" / Как банки и операторы по переводу денег представляют в налоговые органы выписки по операциям по счетам? / Банки и операторы по переводу денег должны по запросу (требованию) налогового органа представлять информацию об операциях по специальным счетам, остатках средств на них и денежных переводах. Речь идет о счетах, открытых организациям, ИП, частным нотариусам, адвокатам, учредившим адвокатские кабинеты, и инвестиционным товариществам. Кроме того, представляются сведения о корпоративных электронных средствах платежа перечисленных лиц. Соответствующая информация направляется банками и операторами по переводу денег (относительно счетов банковских платежных агентов (субагентов)).

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Уральского округа от 03.08.2012№ Ф09-7005/12 / ИФНС вправе начислять пени только в рамках проверяемого периода.

ИП, прекративший свою деятельность до конца календарного года, должен уплатить минимальный налог, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Минфин РФ - письмо № 03-11-11/25 от 20.08.2012. При этом налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период. Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется индивидуальными предпринимателями не позднее 30 апреля года следующего за истекшим налоговым периодом.

Если участники ООО захотят увеличить уставный капитал за счет чистой прибыли, им нужно будет заплатить налог. Минфин - письмо от 17 июля 2012 г. № 03-03-06/1/343 - порекомендовал применить фирме из Италии, которая ведет бизнес в РФ через «дочку» в форме ООО, сообщает РБК. Налоговый кодекс России позволяет акционерам не платить налог за увеличение уставного капитала за счет чистой прибыли своей фирмы. Но такой же налоговой льготы для участников ООО в НК РФ не предусмотрено. Как раз на этом основании министерство решило, что в случае если участники общества примут решение не распределять между собой дивиденды, а направить их на увеличение уставного капитала предприятия, они обязаны уплатить налог на прибыль.

С 1 октября 2012 года на сайте Федеральной налоговой службы откроется вторая версия сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». Как и ЛК-1, он рассчитан только на использование физическими лицами. Но, в отличие от предыдущей версии, он откроет пользователям доступ к информации не только по накопившейся задолженности, но и по текущим налоговым начислениям (еще не просроченным). Такие сведения, в отличие от задолженности составляют налоговую тайну, поэтому процедура доступа к данным будет несколько более сложной. Налогоплательщику придется лично сходить в свою ИФНС за получением логина и пароля.

Информация. Для смены сертификатов электронной подписи на усиленные (что является обязательным требованием закона № 63-ФЗ) отводится переходный период до 1 июля 2013 года.

Минфин - письмо № 03-04-05/6-1002 от 24.08.2012 - разъяснения по вопросу обложения НДФЛ доходов физического лица - резидента Испании от продажи принадлежащего ему недвижимого имущества, находящегося в РФ. В отношении доходов от продажи недвижимого имущества, получаемых физическими лицами, не признаваемыми налоговыми резидентами РФ, налоговая ставка установлена в размере 30%. Кроме того, согласно Конвенции между правительствами РФ и Испании об избежании двойного налогообложения доход от продажи недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего резиденту Испании, может облагаться как в Испании, так и в России с зачетом в Испании налога, уплаченного в России. При этом возможность выбора страны, в которой уплачивается налог, Конвенцией не предусмотрена. Согласно НК РФ физические лица исчисление, декларирование и уплату налога производят самостоятельно исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Поволжского округа от 09.08.2012№ А55-20586/2011 / Представление уточненки в связи с ошибками, выявленными налоговиками, от ответственности не освобождает.

ПИСЬМО Минфина РФ от 26.07.2012 № 03-07-05/29 / При возврате арендодателю помещений, в которых были произведены неотделимые улучшения, арендатор должен уплатить НДС.

ПИСЬМО Минфина РФ от 13.08.2012 № 03-03-06/1/406 / Налог по товарам, работам, услугам, приобретаемым для организации обедов и т. п., можно вычесть.

ПИСЬМО Минфина РФ от 17.08.2012 № 03-07-08/249 / При применении заявительного порядка решение о возмещении НДС по первичной декларации отменяется, если уточненка сдана после принятия такого решения, но до завершения камералки.

ПИСЬМО Минфина РФ от 08.08.2012 № 03-07-15/102 / В новом экземпляре корректировочного счета фактуры нельзя изменять показатели, указанные в строке 1 старого КСФ.

ПИСЬМО Минфина РФ от 17.08.2012 № 03-07-11/311 / Штрафы и пени за несвоевременную оплату телематических услуг связи облагаются НДС.

Мнение. С точки зрения вычета по НДС продавцу и покупателю лучше всего заключить посреднический договор на приобретение транспортных услуг. Замена неверного счета-фактуры на новый (исправленный) без указания того, что он выдан взамен первоначального, неправомерна.

ПИСЬМО Минфина РФ от 08.08.2012 № 03-04-06/9-228 / Компенсация расходов, связанных с использованием работником арендованного им автомобиля в служебных целях, облагается НДФЛ.

ПИСЬМО Минфина РФ от 08.08.2012 № 03-04-06/3-223 / До открытия филиала налог с зарплаты региональных работников, занимающихся поиском помещения и подготовкой документов, перечисляется в бюджет по месту учета головного офиса.

Мнение. Предприятие вправе не отражать в справках 2 НДФЛ стоимость подарков, полученных его работниками, в пределах 4 000 рублей за налоговый период. При оплате работодателем обучения сотрудника, если договор с учебным заведением заключен от имени последнего, данные суммы доход специалиста не образуют и НДФЛ не облагаются. Взносы в саморегулируемую организацию, которые компания уплачивает за своих сотрудников, включают в облагаемую базу. Разница между льготной стоимостью питания, удерживаемой из зарплаты работников, и его продажной ценой облагается взносами. Штраф за превышение скорости, уплаченный компанией – собственником транспортного средства, не подлежит обложению страховыми взносами.

ПИСЬМО Минфина РФ от 13.08.2012 № 03-03-06/1/406 / Затраты на питание списывают на налоговые расходы, только если они включены в стоимость участия в семинаре.

ПИСЬМО УФНС РФ по г. Москве от 24.05.2012 № 16-15/045924@ / Издержки на аренду квартир у физических лиц для проживания в них командированных сотрудников уменьшают облагаемую прибыль.

Мнение. Если оборудование предназначено для работы в круглосуточном режиме, то применять к нему повышенные нормы амортизации неправомерно.

ПИСЬМО Минфина РФ от 25.07.2012 № 03-02-08/65 / При отсутствии ошибок в декларации ИФНС не вправе требовать дополнительные документы.

ПИСЬМО ФАС РФ от 25.07.2012 № АЦ/23679 / Анонсы и логотипы газеты рекламой не являются.

Мнение. Неявка сотрудника за расчетом при увольнении не снимает с работодателя ответственности за несвоевременную выдачу зарплаты.



5

ПРОВЕРКИ. Постановление Правительства РФ от 01.09.2012 N 875 / "Об утверждении Положения о федеральном государственном надзоре за соблюдением трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права" / Предметом федерального государственного надзора в сфере труда является соблюдение работодателями требований трудового законодательства, в том числе полноты и своевременности выплаты заработной платы, соблюдения требований охраны труда, выполнения предписаний об устранении нарушений / Федеральный государственный надзор в сфере труда осуществляется федеральной инспекцией труда посредством проведения плановых и внеплановых проверок, выдачи предписаний, составления протоколов об административных правонарушениях. Плановые и внеплановые проверки проводятся в форме документарных или выездных проверок. Плановые проверки проводятся государственными инспекторами труда на основании разрабатываемых ежегодных планов не чаще чем один раз в 3 года. Срок проведения каждой из проверок не может превышать 20 рабочих дней. По результатам проверки государственный инспектор труда составляет акт проверки по установленной форме. «ГАРАНТ»

Как по всем правилам выдать деньги на командировку - http://www.glavbukh.ru/art/20538

Организация оплачивает обеды сотрудников. Как это учесть при расчете налогов? Читаем - http://www.glavbukh.ru/art/20498

Безупречное Положение о расчетах с подотчетными лицами - http://www.glavbukh.ru/art/20167

В соответствии с п. 5 ст. 171 Налогового кодекса Российской Федерации вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории Российской Федерации, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей. При расторжении договора на оказание услуг в случае зачета суммы аванса в счет оказания услуг по новому договору, то есть без возврата аванса, у налогоплательщика не имеется оснований для принятия к вычету налога на добавленную стоимость, исчисленного и уплаченного в бюджет с суммы аванса. Минфин - письмо от 29.08.2012 № 03-07-11/337

В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 16.04.2012 № 308 «Об утверждении перечня объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, для которых не предусмотрено установление классов энергетической эффективности» ИЭЭФ определяется в соответствии с технической документацией производителя. При отсутствии значения ИЭЭФ в отношении соответствующего объекта применение положений пп. 4 п. 1 ст. 259.3 и п. 21 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации не представляется возможным. Минфин - письмо от 30.08.2012 № 03-03-06/1/440

При заполнении справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, полученных работником от работы в обособленном подразделении организации, в пункте 1.1 раздела 1 Справки указываются ИНН организации, КПП по месту нахождения обособленного подразделения организации, а в пункте 1.3 раздела 1 указывается код ОКАТО по месту нахождения обособленного подразделения. ФНС - письмо № ЕД-4-3/13702@ от 20.08.2012. При этом справки, источником выплаты которых является головной офис крупнейшего налогоплательщика, следует представлять в М ФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам по месту учета. В пункте 1.1 справки следует указывать КПП, присвоенный при постановке на учет в МИФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам.

<Письмо> МИД России от 27.04.2012 N 19261/кд / "О режиме въезда иностранных граждан в Российскую Федерацию" / На официальном сайте МИД России (www.mid.ru) размещена таблица стран, гражданам которых не требуется виза для въезда в Российскую Федерацию.

Минфин - предоставление родителю двойного стандартного вычета возможно только в случае предъявления им ежемесячно справки о доходах второго родителя (письмо от 23.08.12 № 03?04?05/8?996). Связано это с тем, что право на получение данного вычета ограничено условием непревышения размера дохода в сумме 280 000 руб.

Минфин - при определении базы по налогу на прибыль нельзя учесть расходы на страхование гражданской ответственности владельца опасного объекта за причинение вреда окружающей среде в результате аварии на опасном объекте. Так как такой вид страхования не является обязательным и не является условием осуществления организацией своей деятельности. Кроме того, такой вид страхования не относится и к добровольному виду страхования, расходы на которое учитываются для целей налогообложения прибыли. Письмо от 13.08.12 № 03?03?06/1/407./ Источник "Российский Налоговый Курьер"

Минфин - дивиденды, выплачиваемые с 1 января 2011 г. за счет нераспределенной прибыли, полученной за девять месяцев 2010 г. или предшествующие периоды, облагаются налогом на прибыль по ставке 20 процентов. Точка зрения финансового ведомства представляется спорной - http://taxpravo.ru/analitika/statya-272284-nalogooblojenie_dividendov_vyiplachennyih_za_schet_neraspredelennoy_pribyili_proshlyih_let

Госконтракт. Письмом Минфина от 14.08.12 № 03-07-11/294 разъяснено, что организация, которая в качестве исполнителя выполняет по госконтракту НИОКР, и осуществляет их софинансирование, вправе учесть соответствующие расходы в размере, пропорциональном ее доле затрат. Расходы на указанные работы в части софинансирования, осуществляемого безвозмездно, не учитываются в целях налога на прибыль.

Письмо Минфина от 15.08.12 № 03-07-11/300 - что включается в базу по НДС суммы возмещения заказчиком расходов, понесенных организацией в связи с исполнением ею договора на поставку оборудования. Также в базу по НДС включаются и суммы возмещения расходов на выполнение монтажных и пусконаладочных работ. Сумма НДС исчисляется исходя из расчетной ставки 18/118.

Некоторые особенности учета счетов-фактур в 2012 году - http://www.klerk.ru/buh/articles/289743/

Квартира и пошлина. Минфин - письмо № 03-05-05-03/17 от 17.08.2012 - уточняется размер государственной пошлины, подлежащей оплате за государственную регистрацию договора купли-продажи квартиры, на стороне покупателя по которому выступают супруги с законным режимом имущества, а продавцом – организация. В случае, если договор об отчуждении (купли-продажи) квартиры заключен между организацией (продавцом) и двумя физическими лицами (покупателями), т.е. участников сторон договора в данном случае трое, то за государственную регистрацию данного договора об отчуждении каждый участник сторон договора должен уплатить государственную пошлину в равных долях (1/3) исходя из установленного для него подпунктом 22 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ размера государственной пошлины. За государственную регистрацию договора об отчуждении квартиры каждым физическим лицом должна быть уплачена государственная пошлина в размере 333,3 рубля (1000:3), организацией - в размере 5000 рублей (15 000:3). Общая сумма уплаченной государственной пошлины будет составлять 5 666,6 рублей.

Чиновники считают, что фирма обязана восстановить «входной» НДС, приходящийся на обнаруженную недостачу. Но у судей иное мнение. Они напомнили, что в п. 3 ст. 170 НК РФ перечислены все случаи, когда необходимо восстановление. И о недостаче товара там не говорится. Значит, требование о восстановлении и перечислении НДС незаконно. Данный вывод содержится в Постановлении ФАС Московского округа от 31.08.2012 № А41-15463/11. Аналогичное мнение ранее было выражено в Определении ВАС РФ от 21.10.2009 № ВАС-13771/09 (Официальный интернет-сайт журнала «Арбитражная налоговая практика»).

Газета «Учет. Налоги. Право» № 32, 4–10 сентября 2012 года – новости: Расчет 4 ФСС РФ за девять месяцев компании будут сдавать по новой форме / ФНС признала, что налоговики разучились проверять компании / Должность руководителя инспекции налоговики продавали за 15 млн рублей / Расходы на офисные аптечки отныне безопасны / Минфин уточнил, куда платить НДФЛ с отпускных / Есть еще один случай, когда ошибка в счете-фактуре помешает вычету / Компаниям разрешили не удерживать НДФЛ при возврате займов / Компания VS Фонд. Фонд не вправе пересчитывать штраф за опоздание с отчетностью / Что инспекторы проверяют сейчас в зарплатной ведомости / Восемь кассовых документов, которые инспектор непременно проверит / При каких неисправностях нельзя использовать кассу / Складывать ли итоговые суммы в корректировочном счете-фактуре / Продлевать ли основной отпуск, если он совпадает с учебным / «…Покупку стройматериалов инспекторы признали нетипичной для нас сделкой...» / Налоговики разрешили вычет НДС со старых авансов / Есть основания не пересчитывать лимит по взносам после реорганизации / НДФЛ безопаснее удержать при выдаче сверхнормативных суточных / Можно выдавать декретнице нулевую справку о заработке / В отчетности по МСФО обязательства компании надо отделять от капитала / Словарь МСФО. Что такое выручка / «Стандартный» переводчик. О чем говорит МСФО 2 «Запасы»

Московская вкладка «УНП» № 32, 4–10 сентября 2012 года – анонс: Ни одна инспекция не смогла взыскать все, что доначислила / Компании выигрывают у инспекций любые споры по командировкам / Льгота по «упрощенке» оказалась не для всех / Спорные вопросы расчета и перечисления НДФЛ / Стоимость билета не облагается НДФЛ, даже если работник задержался в командировке / Постановление пристава превращает долг в безнадежный / Налоговики не вправе проводить выездную проверку в инспекции / Есть аргументы в защиту расходов на телевидение / В инспекцию не надо сообщать, что учредитель стал жителем «новой Москвы»

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 32, 4–10 сентября 2012 года – список:

Правительство утвердило правила расчета и взимания утилизационного сбора, закон о котором вступил в силу с 1 сентября / Постановление Правительства РФ от 30.08.12 № 870 / «Об утилизационном сборе в отношении колесных транспортных средств» / Изготовители и импортеры колесных транспортных средств платят новый сбор только с тех машин, паспорта на которые выданы после этой даты. За транспорт, с даты выпуска которого прошло более трех лет, платить утилизационный сбор надо в значительно большем размере, чем за новые машины.

Списывать расходы на комплектацию аптечки первой помощи правомерно, даже если компания приобретает приборы и медикаменты, не перечисленные в обязательном перечне / Письмо Минфина России от 20.08.12 № 03-03-06/1/412 / <Об учете расходов> / Сам же перечень содержит только некоторые изделия медицинского назначения. Затраты можно учесть в качестве расходов на нормальные условия и охрану труда.

НДФЛ с отпускных надо перечислять в бюджет подразделения, в котором работнику оформили отпуск / Письмо Минфина России от 17.08.12 № 03-04-06/8-250 / <О перечислении НДФЛ> / При этом не имеет значения, что за расчетный период этот сотрудник работал и в других филиалах.

???При досрочном погашении обязательства налоговый агент не определяет материальную выгоду, даже если реальные проценты меньше, чем ставка рефинансирования / Письмо Минфина России от 17.08.12 № 03-04-05/9-961 / <Об определении материальной выгоды> / Такие действия не предусмотрены кодексом.

Компания вправе применять ККТ и после истечения нормативного срока амортизации / Письмо ФНС России от 30.07.12 № АС-4-2/12620 / «О рассмотрении обращения» / Но при этом необходимо, чтобы кассовая машина была включена в госреестр. Инспекторы не вправе снимать такие кассы с учета в одностороннем порядке.

Документы, составленные в электронном виде, не обязательно распечатывать и хранить на бумажных носителях / Письмо Минфина России от 22.08.12 № 03-02-07/1-202 / <О хранении и представлении документов> / Как подтвердил Минфин, кодекс такой обязанности не предусматривает. Если электронные документы надо будет подать в инспекцию по ее требованию, то компания перешлет их по телекоммуникационным каналам связи./ Письмо Минфина России от 25.07.12 № 07-02-06/188 / <О дате принятия выполненных работ>

Счета-фактуры, составленные в иностранной валюте, действительны, если по условиям сделки обязательство выражено в этой же валюте / Письмо Минфина России от 19.07.12 № 03-07-09/67 / <Об оформлении счетов-фактур> / Такие счета-фактуры налоговые агенты регистрируют в книге продаж в общеустановленном порядке

Поставщик не вправе принять НДС к вычету по корректировочному счету-фактуре со стоимостью товаров к уменьшению, если допустил в этом документе критичные ошибки / Письмо Минфина России от 23.08.12 № 03-07-09/125 / <О выставлении счетов-фактур> / Чтобы исправить корректировочный счет-фактуру, надо составить к нему исправленный экземпляр. И только по исправленному счету-фактуре продавец сможет вычесть НДС.

Не надо удерживать НДФЛ с компенсаций увольняемым сотрудникам в пределах их трехкратного месячного заработка / Письмо Минфина России от 31.07.12 № 03-04-05/1-901 / <Об НДФЛ с компенсации при увольнении> / Такими компенсациями могут быть, в частности, выходное пособие и среднемесячный заработок на период трудоустройства. В целях НДФЛ должности работников не имеют значения.

Приказ Минфина России от 02.07.2012 N 99н / "Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов)" / Зарегистрировано в Минюсте России 29.08.2012 N 25312 / В Регламенте предусмотрены круг заявителей, требования к порядку информирования о предоставлении государственной услуги, состав административных процедур и сроки их исполнения, порядок обжалования действий (бездействия) должностных лиц налоговых органов. В государственную услугу включены следующие административные процедуры: публичное информирование (в том числе посредством размещения информации на официальных сайтах ФНС России, проведения семинаров, "круглых столов"); индивидуальное информирование; прием налоговых деклараций (расчетов), представленных заявителем на бумажном носителе непосредственно, по почте или представленных в электронной форме. В приложениях приведены образцы необходимых документов.

Письмо Минфина от 16.08.12 № 03-04-06/6-244 - оплата организацией медицинского обслуживания работников за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, налог с которой был полностью и своевременно уплачен, НДФЛ не облагается - независимо от факта получения организацией убытков в текущем налоговом периоде. Если же в текущем налоговом периоде организация полностью и своевременно уплачивает налог на прибыль организаций, то суммы оплаты работодателем лечения и медицинского обслуживания своих работников после уплаты указанного налога также освобождаются от обложения НДФЛ.




4

С транспортно-экспедиционными услугами у ВСЕХ будут проблемы! Экспедитор, применяющий УСН с объектом "доходы", не учитывает сумму возмещения понесенных в интересах клиента затрат / Письмо Минфина России от 25.07.2012 N 03-11-06/2/96

Как заполнить счет-фактуру правильно - http://www.buhgalteria.ru/article/n64761?source=subscribe

Лимит кассы. Согласно Положению Банка России № 373-П организация должна самостоятельно определить лимит остатка наличных денег в кассе, а все, что сверх лимита – сдавать в банк. Превышение допустимо только в дни выдачи зарплаты или в выходные и нерабочие праздничные дни. Если проверяющие найдут сверхлимитные деньги в кассе, организации или предпринимателю грозит административный штраф: для должностных лиц в размере от 4000 до 5000 рублей, на юридических лиц - от 40 000 до 50 000 рублей.

Налоговый учет лизинговых операций - http://www.klerk.ru/buh/articles/284865/

Инвалиды. Письмо МФ от 02.08.12 N 03-04-06/8-212 / По вопросу обложения налогом на доходы физических лиц оплаты четырех дополнительных выходных дней, предоставляемых одному из родителей для ухода за ребенком-инвалидом / «...пункты ст. 217 Кодекса также не содержат среди освобождаемых доходов выплаты, производимые в виде дополнительных оплачиваемых четырех выходных дней в месяц одному из работающих родителей для ухода за ребенком-инвалидом. Вместе с тем Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в Постановлении от 08.06.2010 N 1798/10 признал, что оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами как иная выплата, осуществляемая в соответствии с действующим законодательством, в силу п. 1 ст. 217 Кодекса не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц»

Стройка и Москва. Приказ Москомэкспертизы от 31.07.2012 N 43 / «Об утверждении коэффициентов пересчета сметной стоимости строительства объектов государственного заказа в текущий уровень цен и территориальных сметных нормативов» / Утверждены и введены в действие с 1 июля 2012 года.

Учет пеней и штрафов. Что делать, если инспекторы выставили санкции - http://taxpravo.ru/analitika/statya-269272-uchet_peney_i_shtrafov_chto_delat_esli_inspektoryi_vyistavili_sanktsii

Вексель. ФАС Северо-Западного округа в Постановлении № А13-13350/2011 от 07.08.2012 - при множественности указаний мест платежа в векселе он признается дефектным по форме. Простой вексель должен содержать наименование "вексель", включенное в самый текст и выраженное на том языке, на котором этот документ составлен, простое и ничем не обусловленное обещание уплатить определенную сумму, указание срока платежа, места, в котором должен быть совершен платеж, даты и так далее. Место платежа может определяться указанием на населенный пункт или конкретный адрес. При множественности обозначений мест платежа в одном векселе он считается дефектным по форме и недостаток его не может быть восполнен. Между тем, недействительность векселя не является препятствием для предъявления держателем такого векселя самостоятельного иска, основанного на общих нормах гражданского законодательства об обязательствах.

Расходы на внешнее благоустройство были рассмотрены в письме от 10.08.2012 N 03-03-06/4/83 Минфин - в соответствии с НК не подлежат амортизации объекты внешнего благоустройства. Что касается учета расходов на внешнее благоустройство, то и в данном письме, и в письме от 3 августа 2012 г. N 03-03-06/1/386 присутствует мнение, что такие расходы не связаны с коммерческой деятельностью налогоплательщика.

Сообщение в налоговый орган об участии в организациях в случае приобретения акций должно быть направлено в срок не позднее одного месяца со дня внесения записи о зарегистрированном лице в реестр акционеров общества (внесения приходной записи по счету депо). Минфин РФ письмо № 03-03-06/2/79 от 17.07.2012. Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы указанных сведений влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Как без проблем разобраться с рекламными расходами компании - http://taxpravo.ru/analitika/statya-195410-kak_bez_problem_razobratsya_s_reklamnyimi_rashodami_kompanii

ПФ РФ. ПО КАКИМ КАТЕГОРИЯМ РАБОТНИКОВ ПЕРСОНАЛЬНЫЙ УЧЕТ СДАЮТ ОТДЕЛЬНО - http://www.pravcons.ru/publ13-08-2012-5.php

Письмо МФ от 16.07.12 N 03-07-11/185 / По вопросу применения вычета налога на добавленную стоимость по объектам недвижимости / «...суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные по объектам недвижимости, приобретенным с целью их дальнейшей реконструкции и использования в деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость, принимаются к вычету в момент принятия на учет на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Письмо МФ от 02.08.12 N 03-07-09/102 / Об отсутствии оснований для выставления счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг), не признаваемых!!! (и только при такой формулировке в НК РФ) объектом налогообложения по НДС / «Пунктом 3 ст. 169 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что налогоплательщик обязан составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» Кодекса. В связи с этим при реализации товаров (работ, услуг), не являющихся объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, счета-фактуры не выставляются».

Экспедиция и мы. Согласно п. 2 ст. 5 Федерального закона от 30.06.2003 N 87-ФЗ "О транспортно-экспедиционной деятельности" клиент, помимо выплаты экспедитору вознаграждения, обязан возместить ему расходы, понесенные при исполнении такого договора. Минфин - при применении экспедитором УСН с объектом "доходы" сумма данного возмещения не учитывается при определении налоговой базы. См. на подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ, согласно которым при применении данного спецрежима в доходы не включается, в частности, имущество (в том числе денежные средства), полученное посредником в связи с исполнением обязательств по договору, а также в счет возмещения затрат, если эти затраты не признаются расходами посредника по условиям договора. Исключение составляет комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение. Таким образом, сумма компенсации затрат экспедитора не отражается в его доходах. В базу включается только вознаграждение по договору. Напомним, что в отношении аналогичных по сути компенсаций по договорам, которые не носят посреднический характер (например, по договору возмездного оказания услуг), финансовое ведомство придерживается другой позиции, полагая, что сумму возмещения следует включать в налоговую базу.

Мнение. Приобретено неисключительное право на использование бухгалтерской или иной компьютерной программы. Понесенные затраты исключаются из прибыли постепенно – в течение срока ее использования. Так полагают чиновники (письмо Минфина России от 16.01.12 № 03-03-06/1/15). У судей иное мнение. Пример – постановление ФАС Поволжского округа от 12.07.12 № А65-20465/2011.

Отпуск – Минфин и суды. Можно ли сумму отпускных включить в расходы единовременно, если отпуск работника начинается в одном и заканчивается в другом отчетном (налоговом) периоде? Письмо Минфина России от 23.07.2012 N 03-03-06/1/356 / Вопрос о порядке учета при исчислении налога на прибыль начисленных отпускных, в случае если ежегодный оплачиваемый отпуск работника начинается в одном, а заканчивается в другом отчетном (налоговом) периоде, давно является спорным. Минфин России настаивает на том, что в данной ситуации отпускные следует включать в расходы пропорционально дням отпуска в каждом периоде. Отпускные относятся к расходам на оплату труда, которые учитываются ежемесячно исходя из начисленных сумм (п. 7 ст. 255, п. 4 ст. 272 НК РФ), а согласно п. 1 ст. 272 НК РФ расходы признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств. Ранее аналогичную позицию Минфин России высказывал, например, в Письмах от 14.06.2011 N 07-02-06/107, от 23.12.2010 N 03-03-06/1/804, от 12.05.2010 N 03-03-06/1/323, от 28.03.2008 N 03-03-06/1/212. Большинство арбитражных судов придерживается противоположной точки зрения: расходы на оплату ежегодного оплачиваемого отпуска, переходящего на следующий отчетный (налоговый) период, при расчете налога на прибыль полностью учитываются в том периоде, когда отпускные были начислены и выплачены (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 26.12.2011 N А27-6004/2011, ФАС Московского округа от 24.06.2009 N КА-А40/4219-09). ФАС Уральского округа отклонил ссылку налогового органа на разъяснения Минфина России, указав, что из буквального толкования ст. 272 НК РФ не следует необходимость распределения суммы начисленных отпускных пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период (Постановление от 08.12.2008 N Ф09-9111/08-С3). Именно такой подход представляется наиболее обоснованным. В соответствии с ч. 9 ст. 136 ТК РФ оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала. Следовательно, отпускные начисляются и выплачиваются работникам единовременно независимо от того, приходится отпуск на один отчетный (налоговый) период либо переходит на следующий. Правила признания расходов в виде отпускных установлены специальной нормой - п. 4 ст. 272 НК РФ, согласно которой отпускные учитываются в периоде их начисления. При этом указанная норма не устанавливает порядок распределения суммы отпускных пропорционально дням отпуска, который приходится на два отчетных (налоговых) периода. Соответственно, оснований для деления рассматриваемой суммы на части не имеется. Данные затраты налогоплательщик вправе учитывать в полном объеме в том периоде, когда отпускные начислены и выплачены. При наличии у Минфина России иной позиции велика вероятность, что правомерность такого учета налогоплательщику придется доказывать в суде!!!

Права. Как оформить права на произведения, созданные сотрудниками - http://www.eg-online.ru/article/185906/

Постановление Правительства РФ от 28 августа 2012 г. N 865 "О лицензировании разработки, производства, испытания, хранения, ремонта и утилизации гражданского и служебного оружия и основных частей огнестрельного оружия, торговли гражданским и служебным оружием и основными частями огнестрельного оружия" / Лицензирование деятельности в сфере оборота оружия: правила. Утверждено Положение о лицензировании разработки, производства, испытания, хранения, ремонта и утилизации гражданского и служебного оружия и основных частей огнестрельного оружия, торговли данными товарами. Приведен Перечень работ (услуг), составляющих указанную деятельность

РАСХОДЫ НА ДОСТАВКУ ТОВАРА. СПОРЫ ВОКРУГ ПЕРВИЧКИ - http://www.pravcons.ru/publ03-09-2012-5.php

Минфин - расходы организации по комплектации аптечек для оказания первой помощи могут быть включены в состав расходов АО налогу на прибыль на основании статьи 264 НК РФ (письмо от 20.08.12 № 03?03?06/1/412). Но только согласно списку, утвержденному Минздравсоцразвития.

Письмо МФ от 11.07.12 N 03-07-08/177 / Об отсутствии оснований для исполнения обязанности налогового агента российской организацией при приобретении у иностранного лица, не являющегося налогоплательщиком НДС в РФ, прав на использование программ для электронных вычислительных машин по лицензионному договору / «...операции по передаче прав на использование программ для электронных вычислительных машин на основании лицензионного договора освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость. Поэтому при приобретении у вышеуказанного иностранного лица прав на использование программ для электронных вычислительных машин по лицензионному договору российская организация обязанности налогового агента исполнять не должна»

Письмо Минфина РФ от 15 августа 2012 № 03-07-11/300 / Должны ли облагаться НДС денежные средства, получаемые подрядчиком от заказчика в виде возмещения командировочных, транспортных и страховых расходов, не включенных в цену договора, которые понесены в связи с исполнением договора. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, налоговая база по НДС увеличивается на суммы денежных средств, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Рассматриваемые суммы возмещения являются денежными средствами, связанными с оплатой реализованных работ (услуг). Таким образом, рассматриваемые денежные средства подлежат включению в налоговую базу по НДС и на основании п. 4 ст. 164 Кодекса при их получении налог следует исчислять по расчетной ставке 18/118. При этом суммы НДС по расходам организации на командировки и транспортные расходы подлежат вычетам в общеустановленном порядке.

Посредник закупает товар для комитента (принципала). Копию счета-фактуры продавца он передает своему заказчику. Должен ли последний хранить этот документ? Да, должен. Об этом четко написано в пункте 15 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур... (утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Причем хранить данные документы комитенты (принципалы) должны не менее четырех лет. То же самое правило, относится и к таможенным декларациям, которые подтверждают уплату НДС при ввозе товаров. Минфин письмо от 21.08.2012 № 03-07-09/124.

Безнадега. Минфин - письмо № 03-03-06/1/410 от 15.08.2012 - признается ли безнадежным долгом для целей налогообложения прибыли организаций обязательство, по которому судебный пристав-исполнитель вынес постановление об окончании исполнительного производства и о возвращении организации исполнительного документа. В письме отмечается, что обязательство, по которому судебный пристав-исполнитель вынес постановление об окончании исполнительного производства и о возвращении взыскателю исполнительного документа, на основании указанных положений Закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ, признается безнадежным долгом для целей налогообложения прибыли организаций.

Письмо УФНС по г. Москве от 24.05.12 N 16-15/045927 / Каков порядок представления бухгалтерской отчетности ликвидируемой организации? / «Поскольку действующим законодательством не утверждены специальные формы промежуточного и ликвидационного балансов, используется бланк обычного бухгалтерского баланса, утвержденный Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н (в ред. Приказа Минфина России от 05.10.2011 N 124н), для бухгалтерской отчетности начиная с годовой отчетности за 2011 г. За более ранние периоды используются бланки, утвержденные Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н (в ред. Приказов Минфина России от 31.12.2004 N 135н, от 18.09.2006 N 115н и от 08.11.2010 N 142н)»

ИФНС не сумела доказать, что под видом ремонта компания произвела реконструкцию / Компания провела в здании капитальный ремонт. Однако налоговики посчитали, что на самом деле имела место реконструкция. А значит, данные затраты нельзя было сразу включать в расходы. Они должны были увеличивать первоначальную стоимость здания и списываться через амортизацию. Но суд доводы контролеров отклонили, указав, что фактически мероприятия по капремонту не изменили технологического или служебного назначения здания, а также не повысили мощности, не изменили технико-экономических показателей. Предприятие правомерно учло расходы в соответствующем налоговом периоде.(Постановление ФАС Московского округа от 09.08.2012 № А40-123998/11-129-510)

СОТРУДНИЦА УВОЛЬНЯЕТСЯ ПОСЛЕ ДЕКРЕТА. КАК ЕЙ РАССЧИТАТЬ КОМПЕНСАЦИЮ ЗА ОТПУСК? Ищите - http://www.pravcons.ru/publ22-08-2012-2.php

Мнение. Анализ наиболее распространенных ошибок, которые допускают налогоплательщики при заполнении платежных документов. Во-первых, налогоплательщики часто не учитывают изменения в КБК. Как это получилось с КБК по НДФЛ, изменившемуся с 1 января текущего года. Во-вторых, неправильно заполняют поля: ИНН и КПП получателя платежа. В-третьих, часто допускают неточности при оплате местных налогов – земельного налога и налога на имущество с физических лиц. В-четвертых, не указывают 14 разряд кода бюджетной классификации (КБК), который должен проставляться плательщиком самостоятельно в зависимости от вида платежа (налог, пени, штрафы). При оформлении платежного документа налогоплательщик обязан заполнить данный разряд в соответствии со значением поля 110 «вид платежа» : налог(НС)- «1», пени(ПЕ)-«2», штраф (СА)-«3». Несоответствие 110 поля и 14?го разряда КБК увеличивает срок зачисления денежных средств в карточки расчетов с бюджетом.

ФНС РФ письмо № ЕД-3-3/2898@ от 14.08.2012. Если иностранный гражданин, выполняющий трудовые обязанности на территории Российской Федерации, является налоговым резидентом РФ, то его доход в виде заработной платы подлежит обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13%. Если данное лицо не является налоговым резидентом Российской Федерации, то его доход в виде заработной платы подлежит налогообложению по ставке 30%. В случае, если иностранный гражданин, не являющийся налоговым резидентом РФ на начало налогового периода, с доходов которого удержан НДФЛ по ставке 30%, по итогам этого налогового периода находился на территории РФ более 183 дней, то он вправе обратиться в налоговый орган по месту жительства (месту пребывания) за возвратом суммы НДФЛ в связи с приобретением им статуса резидента.

Дивиденды, выплачиваемые по привилегированным акциям, в размере, установленном уставом общества, признаются в целях налогообложения доходами в виде дивидендов. ФНС - письмо No ЕД-4-3/13610@ от 16.08.2012 со ссылкой на разъяснения Минфина / Владельцы привилегированных акций, размер дивиденда по которым определен уставом, имеют права на получение дивидендов в размере, установленном уставом общества. Владельцы привилегированных акций, по которым не определен размер дивиденда, имеют право на получение дивидендов наравне с владельцами обыкновенных акций (пункт 2 статьи 32 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ). При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 32 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ привилегированные акции общества одного типа предоставляют акционерам - их владельцам одинаковый объем прав и имеют одинаковую номинальную стоимость. Таким образом, в соответствии с указанными положениями Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ, при выплате дивидендов по привилегированным акциям, размер дивиденда по которым определен уставом общества, распределение чистой прибыли общества осуществляется пропорционально долям акционеров - владельцев акций указанного типа.

Письмо Минфина РФ от 22.06.12 № 03?04?06/3?174 / О порядке перечисления в бюджет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ с доходов работников обособленных подразделений, если несколько обособленных подразделений находятся в г. Москве на территориях, подведомственных разным налоговым органам. Согласно п. 4 ст. 83 НК РФ в случае, если несколько обособленных подразделений организации находятся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка организации на учет может быть осуществлена налоговым органом по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, определяемого этой организацией самостоятельно. Сведения о выборе налогового органа организация указывает в уведомлении, представляемом (направляемом) в налоговый орган по месту ее нахождения. Если организация, имеющая несколько обособленных подразделений в г. Москве, на территориях, подведомственных разным налоговым органам, поставлена на учет в соответствии с п. 4 ст. 83 НК РФ по месту нахождения одного из таких обособленных подразделений, определенного организацией, то налог на доходы физических лиц, исчисленный и удержанный с доходов работников всех обособленных подразделений, находящихся в г. Москве, может быть перечислен в бюджет по месту учета такого обособленного подразделения. Учитывая, что каждому обособленному подразделению организации, расположенному в г. Москве, присвоен отдельный КПП, платежное поручение на перечисление налога на доходы физических лиц должно быть оформлено на каждое такое обособленное подразделение, в том числе в случае, когда постановка на учет нескольких обособленных подразделений в соответствии с п. 4 ст. 83 НК РФ осуществлена по месту нахождения одного из них.

МОЖНО ЛИ УВОЛИТЬ РАБОТНИКА ВО ВРЕМЯ БОЛЕЗНИ? Читаем - http://www.pravcons.ru/publ20-08-2012-4.php

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 254 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) стоимость материально-производственных запасов, прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, а также при ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении, частичной ликвидации основных средств, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном п. п. 13 и 20 ч. 2 ст. 250 Кодекса. Оценка такого дохода проводится исходя из рыночных цен с учетом положений ст. 105.3 Кодекса (п. п. 5 и 6 ст. 274 Кодекса). Согласно пп. 2 п. 1 ст. 268 Кодекса при реализации прочего имущества (за исключением ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров) налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на цену приобретения (создания) этого имущества, а также на сумму расходов, указанных в абз. 2 п. 2 ст. 254 Кодекса. Стоимость материально-производственных запасов и прочего имущества, полученных при демонтаже (разборке) при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств, учитывается в расходах для целей налогообложения прибыли организаций по мере отпуска в производство (с учетом ст. ст. 318 - 319 Кодекса) или по мере реализации (пп. 2 п. 1 ст. 268 Кодекса). Минфин - письмо от 10.08.2012 № 03-03-06/1/400

Налоговый учет расходов по «опоздавшей» первичке - http://www.klerk.ru/buh/articles/286118/

Порядок формирования стоимости ОС (основных средств) для целей налогового учета - http://www.klerk.ru/buh/articles/288194/

Как учесть суммы недоначисленной амортизации по неотделимым улучшениям после прекращения договора аренды. Письмо Минфина от 03.08.12 № 03-03-06/1/384 - не могут быть учтены в расходах суммы недоначисленной амортизации по неотделимым улучшениям арендованного имущества после окончания срока действия договора аренды.

Если у Вас работает (-тал) должник. ФЕДЕРАЛЬНАЯ СЛУЖБА СУДЕБНЫХ ПРИСТАВОВ письмо от 25 июня 2012 года N 12/01-15257 / Об информировании судебного пристава о перемене места работы, учебы, места получения пенсии и иных доходов лицами, выплачивающими должнику заработную плату, пенсию, стипендию или иные периодические платежи / Федеральная служба судебных приставов, рассмотрев обращение от 31.05.2012, сообщает, что в соответствии со статьей 98 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" при перемене должником места работы, учебы, места получения пенсии и иных доходов, лица, выплачивающие должнику заработную плату, пенсию, стипендию или иные периодические платежи, обязаны незамедлительно сообщить об этом судебному приставу-исполнителю и возвратить исполнительный документ с отметкой о произведенных взысканиях. В отметке о произведенных удержаниях бухгалтеру следует указывать: размер удержаний, удержанную сумму, номер платежного поручения (квитанции), дату перечисления, остаток задолженности. Отметка о произведенных удержаниях заверяется печатью организации и подписью бухгалтера.

ФССП подготовило памятку по вопросам расчета и перечисления алиментов / В частности, в Методических рекомендациях определены::порядок расчета задолженности по алиментам; • виды доходов, из которых производится удержание алиментов; порядок проведения проверок бухгалтерий предприятий и организаций. Также в приложении приведены памятка для руководителей и бухгалтеров компаний по вопросам удержания и перечисления денег из зарплаты должника по исполнительным документам и образцы необходимых бумаг (Методические рекомендации по порядку исполнения требований исполнительных документов о взыскании алиментов, утвержденные ФССП России от 19.06.2012 № 01-16).

С 1 октября 2012 года вводится в действие новый формат заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов российских налогоплательщиков в электронном виде / Приказ ФНС России от 30.08.2012 N ММВ-7-6/583@ / "Об утверждении формата заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов российских налогоплательщиков, а также правил его контроля при приеме в налоговом органе" / Утвержден новый формат заявления и Правила контроля заявления при его приеме в налоговом органе (проверяется, в частности, правильность заполнения обязательных реквизитов, разрядность и структура показателей, наличие актуальных значений в соответствующих классификаторах (справочниках)). С 1 октября 2012 года утратит силу Приказ ФНС России от 01.02.2012 N ММВ-7-6/40@, которым утвержден действующий в настоящее время формат данного заявления.

ФНС России подготовлены рекомендации по вопросам подготовки и представления в налоговые органы документации в отношении контролируемых сделок / Письмо ФНС России от 30.08.2012 N ОА-4-13/14433@ / "О подготовке и представлении документации в целях налогового контроля" / ФНС напоминает о переходных положениях Федерального закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ, направленного на совершенствование принципов определения цен для целей налогообложения, согласно которым статьи 105.15 - 105.17 НК РФ (посвященные представлению документации о контролируемых сделках, уведомлению налоговых органов о совершенных сделках и проведению контроля) до 1 января 2014 года применяются в случаях, когда сумма доходов по всем контролируемым сделкам, совершенным налогоплательщиком в календарном году с одним лицом (несколькими одними и теми же лицами, являющимися сторонами контролируемых сделок), превышает в 2012 году - 100 млн. рублей; в 2013 году - 80 млн. рублей. Сообщается также о требованиях к содержанию представляемой документации согласно статьи 105.15 НК РФ, о необходимости представления информации о методах, используемых при определении доходов (прибыли, выручки) в контролируемых сделках (в том числе: обоснование причин выбора и способа применения используемого метода, расчет интервала рыночных цен по контролируемой сделке, сведения о полученной экономической выгоде в результате приобретения информации, результатов интеллектуальной деятельности и др.). Разъяснения коснулись также объема и уровня детализации представляемой информации (сообщено о необходимости руководствоваться принципом соразмерности представляемой документации сложности сделки и формированию ее цены). ФНС России рекомендовано осуществлять мониторинг цен в контролируемых сделках и подготовку определенных разделов документации в части, касающейся расчета интервалов рыночных цен (рентабельности) в период совершения сделки (или установления цены), а также обращено внимание на то, что подготовленная и представленная документация, обосновывающая рыночный уровень цен в соответствии с порядком, установленным статьей 105.15 НК РФ, освобождает налогоплательщика от ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 129.3 НК РФ. По заявлению ФНС России суд может признать сделку контролируемой при наличии достаточных оснований полагать, что совершенная сделка является частью однородных сделок, совершенных в целях создания условий, при которых такая сделка не отвечала бы признакам контролируемой сделки, установленным статьей 105.14 НК РФ.



АВГУСТ 2012 ГОДА





31

Регистрация продукции. Постановление Правительства РФ от 28 августа 2012 г. N 866 "О федеральном органе исполнительной власти, уполномоченном осуществлять государственную регистрацию товаров, и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации по вопросам государственной регистрации отдельных видов продукции" / Ряд ввозимых в ТС и обращающихся на его территории товаров подлежит госрегистрации (в частности, минеральная вода, алкоголь, детское и лечебное питание, продукты с содержанием ГМО, косметика, бытовая химия). В отношении некоторых товаров обязанность пройти такую процедуру предусмотрена техрегламентами ТС (например, продукция для детей). Осуществлять госрегистрацию товаров уполномочен Роспотребнадзор.

Регистрация бизнеса. Приказ Минфина РФ от 22 июня 2012 г. N 87н "Об утверждении Административного регламента предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по государственной регистрации юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств" / ФНС России осуществляет госрегистрацию юрлиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств. Утвержден административный регламент, закрепляющий, как налоговые инспекции предоставляют эту госуслугу. Очерчен круг заявителей. Указано, как получить информацию о предоставлении госуслуги. Срок ее оказания не должен превышать 5 рабочих дней после подачи документов. Исключение - внесение записи о начале реорганизации юрлица. Это должно быть сделано не позднее 3 рабочих дней после подачи уведомления о реорганизации. Перечислены документы, представляемые заявителем в инспекцию. Их можно направить по почте, представить непосредственно или в электронном виде через Интернет, включая Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций). Заявителю необязательно самому подавать некоторые документы, находящиеся в распоряжении Росреестра, МВД России, ПФР и его территориальных органов. Инспекции могут запросить их в порядке межведомственного взаимодействия. Определены основания для отказа в предоставлении госуслуги. За ее оказание взимается госпошлина. Поступившие документы регистрируются. По результатам их рассмотрения принимается решение о госрегистрации (об отказе в этом). Заявителю выдаются (направляются) документы, являющиеся результатом предоставления госуслуги. Определены формы контроля за предоставлением госуслуги. Решения и действия (бездействие) инспекции, ее должностных лиц можно обжаловать во внесудебном порядке. «ГАРАНТ»

Проценты. Письмо ФНС России от 15.08.2012 N ЕД-4-3/13520@/ "По вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде процентов по вкладу в банке" / Разъяснены особенности налогообложения НДФЛ доходов в виде процентов, уплачиваемых по договору банковского вклада, с учетом изменения размера ставки рефинансирования Банка России Согласно НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ проценты по рублевым вкладам, которые на дату заключения (продления) договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов (при соблюдении определенных условий). Данное освобождение от налогообложения применяется и в том случае, если в течение действия договора ставка рефинансирования была снижена, и, следовательно, установленная на дату заключения (продления) договора процентная ставка стала превышать действующую ставку рефинансирования Банка России более чем на пять процентных пунктов.

Дивиденды. Письмо ФНС России от 16.08.2012 N ЕД-4-3/13610@ / "О направлении письма Минфина России" / Часть чистой прибыли ООО, распределенная между его участниками непропорционально их долям в уставном капитале, не признается для целей налогообложения дивидендами / К соответствующим выплатам (т.е. той их части, которая является превышением над суммами, признаваемыми в соответствии с НК РФ дивидендами) применяются следующие налоговые ставки: при налогообложении налогом на прибыль организаций - ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 284 НК РФ (20 процентов); для целей налогообложения НДФЛ - ставки, установленные пунктом 1 и абзацем первым пункта 3 статьи 224 НК РФ (для резидентов - 13 процентов и нерезидентов - 30 процентов соответственно). В отношении распределения чистой прибыли акционерного общества сообщается следующее: при выплате дивидендов по привилегированным акциям в размере, определенном уставом общества, распределение чистой прибыли осуществляется пропорционально долям акционеров - владельцев акций указанного типа. Учитывая изложенное, дивиденды, выплачиваемые по привилегированным акциям, в размере, установленном уставом общества, признаются в целях налогообложения доходами в виде дивидендов (статья 43 НК РФ).

Патентная система. Письмо Минфина РФ от 30 августа 2012 г. N 03-11-10/40 / О патентной системе налогообложения / С 1 декабря 2012 г. вступают в силу поправки к НК РФ, согласно которым УСН на основе патента выделяется в самостоятельную главу "Патентная система налогообложения". Региональные законы о введении с 2013 г. в соответствующем субъекте Федерации патентной системы налогообложения должны быть опубликованы не позднее 1 декабря 2012 г. Согласно изменениям регионы вправе в отношении некоторых видов деятельности установить размер потенциально возможного годового дохода индивидуального предпринимателя (ИП) в зависимости от количества обособленных объектов (площадей). Это касается сдачи в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, находящихся в собственности ИП. Розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту, через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и через объекты нестационарной торговой сети. Услуг общественного питания, оказываемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. м по каждому объекту. Размер потенциально возможного дохода может устанавливаться, во-первых, на отдельный обособленный объект (напр., магазин, ресторан, киоск, автоприцеп, передвижной торговый автомат). Во-вторых, на 1 кв. м площади обособленного объекта (напр., на 1 кв. м магазина, павильона, рынка, ресторана и т. д.). Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного годового дохода по соответствующему виду деятельности, устанавливаемого на календарный год региональным законом.

Приказ ФНС России от 23.08.2012 N ММВ-7-6/572@ / "Об утверждении Формата представления расчета финансового результата инвестиционного товарищества в электронном виде" / Расчет финансового результата инвестиционного товарищества в электронном виде должнен представляться в налоговые органы в соответствии с утвержденным форматом.

Газета «Учет. Налоги. Право» № 31, 28 августа–3 сентября 2012 года – новости: ФНС велела инспекторам оставить однодневки в покое, чтобы отказывать добросовестным компаниям в вычетах / Электронная разблокировка счетов затягивается / Налоговики запрашивают на «встречках» IP-адреса / Есть возможность снизить взносы на травматизм / Новые поправки лишат компании выигрышных аргументов / Невозвращенные подотчетные можно списывать как безнадежные долги / Компания вправе решить сама, кому давать отпуска за «вредность» / Минфин разъяснил, кому положен вычет НДС при доставке товаров / До 20 сентября многим компаниям надо сдать новую декларацию (алкоколь) / Компания VS Фонд. Компании вправе платить пособия за счет ФСС даже при убытках / Как посчитать зарплату, чтобы больше не платить взносы / Как снижают взносы с помощью лимита в 512 тыс. рублей / Глазами инспектора. Одинаковые оклады на разных должностях инспекторы считают схемой / Как делают коллеги. Как вы нумеруете счета-фактуры? / Алгоритм действий. Компания впервые будет сдавать алкогольную декларацию / Новый штамп, без которого теперь не обходится ни одна кассовая операция (приходники – штамп о проведении оперпций) / Ловушка в документе. В приказе установлен лимит наличных с копейками / Должен ли подрядчик заплатить НДС с компенсации своих расходов / Вправе ли инспекция изменить период проверки в ходе ее проведения / Можно ли изменить штатное расписание в середине года / Алло, налоговая? Как вручить подарок инспектору? / «…Фонд забраковал все справки о заработке для расчета пособий...» / Минфин разрешил платить ЕНВД с площади, закрепленной в договоре / Личный интерес. Когда при продаже квартиры не надо платить НДФЛ / При переходе на «упрощенку» надо восстановить НДС / Часто задаваемые вопросы. Как быстрее вернуть из ФСС деньги за пособия? / Особый управленческий отчет помогает вести бизнес без финансовых потерь / Учет по методу начислений обеспечит компании финансовую стабильность / Чек-лист. Что предпринять для заключения выгодного договора факторинга

Московская вкладка «УНП» № 31, 28 августа–3 сентября 2012 года – АНОНС: Инспекции работают на пользу компаниям, себе во вред / Столичные налоговики выпустили выгодные разъяснения по амортизации / Налоговики просят компании уведомить об ответственных подразделениях / Выездные, встречные и камеральные налоговые проверки / Столичный ФСС подтвердил, что високосный год не меняет расчет пособий / Есть основания учесть в расходах диваны для офиса / Налоговики не вправе определять доходы компании по выписке из банка / Убытки от реализации любого актива уменьшают базу по прибыли / Налоговики разрешают вычет по счетам-фактурам с расхождением в копейках

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 31, 28 августа–3 сентября 2012 года – СПИСОК:

Компания вправе пользоваться старым советским документом, устанавливающим льготы для работников на вредных производствах / Письмо Роструда от 19.06.12 № ПГ/4463-6-1 / <О льготах на вредных производствах> / В частности, сокращенную продолжительность рабочего времени и дополнительные оплачиваемые отпуска. Для этого надо внести соответствующие положения в коллективный договор или локальный акт. Причем, по мнению Роструда, тот факт, что Верховный суд признал документ времен СССР противоречащим Трудовому кодексу, не имеет значения.

При уменьшении стоимости товаров продавец может принять к вычету НДС в течение трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры / Письмо Минфина России от 15.08.12 № 03-07-09/116 / <О применении корректировочных счетов-фактур> / При этом период отгрузки товаров покупателю не имеет значения.

Компания учитывает задолженность по подотчетным суммам, например невозвращенный аванс за командировку в качестве безнадежного долга / Письмо Минфина России от 08.08.12 № 03-03-07/37 / <Об учете безнадежного долга> / При этом надо, чтобы по задолженности истек трехлетний срок исковой давности. Чтобы учесть безнадежную «дебиторку» в расходах, необходимы документы, подтверждающие истечение срока давности.

Компания вправе включить в расходы премию покупателю за поддержание монобрендовости, то есть за закупку товаров только у нее / Письмо Минфина России от 17.08.12 № 03-03-06/1/414 / <Об учете премии покупателю> / При этом данное условие надо прописать в договоре купли-продажи. А премии не должны влиять на цену товаров.

Декларацию об объемах алкогольной продукции теперь будут подавать розничные торговцы алкоголем, в том числе пивом, производители пива, перевозчики спирта и некоторые другие компании, которые раньше эту отчетность не представляли / Постановление Правительства РФ от 09.08.12 № 815 / «О представлении деклараций об объеме производства, оборота и (или) использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, об использовании производственных мощностей» / «Новичкам» надо сдать отчетность за первый и второй кварталы текущего года уже до 20 сентября. Розничным продавцам надо представить «алкогольную» отчетность сразу в две инстанции: в орган исполнительной власти субъекта РФ по месту регистрации и в Росалкогольрегулирование (причем не позднее суток после сдачи первой декларации и только в электронном виде). Остальные компании подают декларации в территориальные органы Росалкогольрегулирования по месту нахождения (в бумажном виде) или непосредственно в это ведомство (в электронной форме). Сроки сдачи не изменились: ежеквартально не позднее 10 апреля, 10 июля, 10 октября, 20 января после отчетного периода.

Продавец завышает налоговую базу по НДС на стоимость возмещения расходов, связанных с транспортировкой товаров покупателю / Письмо Минфина России от 15.08.12 № 03-07-11/300 / <Об определении налоговой базы по НДС>

Покупатель не вправе принять к вычету НДС на основании счетов-фактур по транспортным расходам, которые он возмещает продавцу / Письмо Минфина России от 15.08.12 № 03-07-11/299 / <О вычетах НДС>

Компания списывает стоимость материально-производственных запасов и прочего имущества, образовавшегося при демонтаже выводимых из эксплуатации основных средств / Письмо Минфина России от 10.08.12 № 03-03-06/1/400 / <Об учете запасов> / Такие расходы надо учитывать по мере отпуска имущества в производство или по мере его реализации. Однако сначала это имущество надо учесть в доходах, оценив его стоимость исходя из рыночных цен.

Для возврата переплаты по НДФЛ компании надо подать в инспекцию заявление, а также выписку из регистра налогового учета и документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление налога / Письмо Минфина России от 09.08.12 № 03-04-06/6-229 / <О возврате НДФЛ> / Заявление с остальными документами можно подать в течение трех лет с момента переплаты.

Налогоплательщик на «упрощенке» не восстанавливает списанную стоимость основных средств, приобретенных в период применения объекта налогообложения «доходы минус расходы», если меняет объект на «доходы» / Письмо Минфина России от 13.08.12 № 03-11-11/240 / <О смене объекта налогообложения> / Минфин разъяснил, что такая обязанность не предусмотрена налоговым законодательством.

Заказчик принимает к вычету НДС, предъявленный подрядчиком при проведении капитального строительства, только если принял на учет результат всех работ, определенных в договоре / Письмо Минфина России от 17.08.12 № 03-07-10/18 / <О вычетах НДС> / Также для вычета необходимо, чтобы построенный объект был предназначен для деятельности, облагаемой НДС.

Компания включает в налоговую базу по НДС штрафы и пени, полученные от покупателей за несвоевременную оплату услуг / Письмо Минфина России от 17.08.12 № 03-07-11/311 / <Об уплате НДС> / Ведь, по мнению Минфина, такие санкции относятся к оплате, значит, ведут к завышению налоговой базы.

Компания вправе учесть в расходах страховые взносы во внебюджетные фонды, начисленные даже на те выплаты, которые нельзя списать / Письмо Минфина России от 17.08.12 № 03-03-06/1/419 / <Об учете расходов> / В кодексе нет правила, согласно которому учет в расходах страховых взносов зависит от возможности списания выплат, на которые эти взносы начислены.

При цене договора в условных единицах на дату оплаты возникают суммовые разницы, но только по той части товара, которая оказалась неоплаченной / Письмо Минфина России от 10.08.12 № 03-03-06/1/403 / <Об учете суммовых разниц> / Ведь по оплаченной части товара сумма обязательств, определенных в условных единицах, соответствует рублевому эквиваленту. А при предварительной оплате суммовые разницы не образуются.

Компания на «упрощенке» при смене местонахождения платит налог по ставке, которая действует в новом месте регистрации на конец года / Письмо Минфина России от 18.07.12 № 03-11-06/2/88 / <О смене местонахождения> / Ранее рассчитанные авансовые платежи учитываются при определении конечной налоговой базы. Декларацию компания также подает в инспекцию по новому адресу.

Компания списывает расходы на покупку питьевой воды для сотрудников в качестве затрат на нормальные условия труда / Письмо Минфина России от 10.08.12 № 03-03-06/1/402 / <Об учете затрат на питьевую воду> / Справки санэпиднадзора для этого больше не требуется. Ведь обеспечение работников чистой питьевой водой – одно из мероприятий по улучшению условий и охраны труда, установленных Минздравсоцразвития еще в начале текущего года.

ВНИМАНИЕ!!! Компания на «упрощенке», выполняющая функции экспедитора, учитывает в доходах только сумму вознаграждения по договору транспортной экспедиции / Письмо Минфина России от 09.08.12 № 03-11-06/2/106 / <Об учете доходов> / Средства, поступившие компании от комиссионера или агента в счет возмещения затрат, включать в доходы не надо.

Газета «Учет. Налоги. Право» № 30, 21–27 августа 2012 года – перечень тем: Инспекторы руками главбухов пытаются проверить вычеты НДС за пять лет / Спецоператоры уже меняют электронные подписи на новые / Коллеги рассказали, почему не переходят на электронные счета-фактуры / За фиктивные больничные на сотрудников заводят уголовные дела / Налоговики заподозрят схему, если текст в документах замазан «штрихом» / Отметка об удержанных алиментах должна быть подробной / Минфин разрешил амортизировать асфальт у офиса / Стало ясно, как исправлять цену и количество товаров в счетах-фактурах / Расходы на раскрутку сайта теперь безопасно списывать сразу / Отменить доначисления по НДС и прибыли можно с помощью фотографий / Налоговый словарь самых опасных расходов компаний / Какие документы надо подать в инспекцию, чтобы вернуть НДФЛ / Как учесть расходы на обновление программы / Прикладывать ли к «уточненке» сопроводительное письмо / Алло, налоговая? Что инспекторы разузнают о компании через сотрудников / «…Поставщик выставил документ с названием “счет-фактура/накладная”...» / Праздничные премии входят в заработок для больничных и отпускных / Пособие в связи с травмой на работе выплачивают без экспертизы / Заем можно сделать взносом в уставный капитал / Часто задаваемые вопросы. Как объяснить инспектору, что ваша полугодовая отчетность идеальна / Как увеличивают расходы через амортизацию активов / Личный опыт. «…Подробный бизнес-план помог нам получить крупный кредит...» / Есть идея! Можно снизить облагаемые доходы, выгодно распределив скидки / Как защититься. ПФР штрафует за отчетность, сданную в последний день

Московская вкладка «УНП» № 30, 21–27 августа 2012 года – детали: Что сделали с инспекциями расходы и убытки компаний / Стали известны реквизиты по взносам для компаний новой Москвы / Налоговики с полицией ищут у москвичей доходы от сдачи квартир / Расчет и выплата больничных, декретных и детских пособий / С бесплатного пользования безопаснее платить НДС / На «упрощенке» не учитывают расходы на переуступку долга / Кассовая книга должна быть в каждом подразделении / При продаже старых запчастей можно списать их стоимость / Возвращенный аванс не влияет на нормируемые расходы

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 30, 21–27 августа 2012 года – документы:

Компания вправе учесть затраты на продвижение сайта в качестве рекламных расходов / Письмо Минфина России от 08.08.12 № 03-03-06/1/390 / <Об учете расходов на рекламу> / Причем эти расходы нормировать не надо, поскольку раскрутку сайта компания проводит через интернет, то есть телекоммуникационные сети.

ФССП разъяснила, как работодателю заполнить отметку о произведенных удержаниях по исполнительному листу с зарплаты увольняющегося сотрудника / Письмо Федеральной службы судебных приставов от 25.06.12 № 12/01-15257 / «Об информировании судебного пристава о перемене места работы, учебы, места получения пенсии и иных доходов лицами, выплачивающими должнику заработную плату, пенсию, стипендию или иные периодические платежи» / В отметке надо записать размер удержаний, удержанную сумму, номер платежки, дату перечисления и остаток задолженности.

Стоимость обратного билета из командировки не всегда освобождена от НДФЛ / Письмо Минфина России от 07.08.12 № 03-04-06/6-221 / <Об НДФЛ с оплаты проезда> / Например, если сотрудник после выполнения служебного задания проводит в месте командировки отпуск, то стоимость перелета является его экономической выгодой. Значит, в этом случае компания удерживает НДФЛ.

Чтобы исправить ошибку в корректировочном счете-фактуре, надо составить новый экземпляр / Письмо Минфина России от 08.08.12 № 03-07-15/102 / <Об оформлении счетов-фактур> / При этом в новом документе порядковый номер и дату составления необходимо оставить прежними.

К амортизируемому имуществу относятся асфальтированные подъездные дороги, парковки и площадки для проведения выставок / Письмо Минфина России от 03.08.12 № 03-03-06/1/386 / <Об амортизации парковок и площадок> / Данное имущество относится к пятой амортизационной группе, и срок его полезного использования составляет от 7 до 10 лет.

Компания вправе принять к вычету НДС по товарам, потерянным при транспортировке, но только в пределах норм естественной убыли / Письмо Минфина России от 09.08.12 № 03-07-08/244 / <О вычете НДС> / Также компания вправе учесть в расходах потери от недостачи или порчи продукции, применяя эти нормы.

Компания, которой покупатель вернул не принятые на учет товары, выставляет корректировочный счет-фактуру / Письмо Минфина России от 10.08.12 № 03-07-11/280 / <О выставлении счетов-фактур> / А если компания возвращает товары поставщику после их оприходования, то она выставляет продавцу счет-фактуру.

Реализация основных средств не переводится на ЕНВД / Письмо Минфина России от 18.07.12 № 03-11- 06/3/50 / <О реализации основных средств при ЕНВД> / Поэтому компания, применяющая этот спецрежим, учитывает доход от продажи основного средства в рамках общей системы налогообложения. При совмещении налоговых режимов надо вести раздельный учет имущества, обязательств и операций.

Пятипроцентный лимит рассчитывают из затрат по всем видам деятельности для освобождения от раздельного учета НДС / Письмо ФНС России от 03.08.12 № ЕД-4-3/12919@ / «О налоге на добавленную стоимость» / Поэтому если компания ведет несколько видов деятельности, не облагаемых НДС, то надо суммировать по ним расходы.

Авансовые счета-фактуры не надо нумеровать в особом порядке / Письмо Минфина России от 10.08.12 № 03-07-11/284 / <О нумерации счетов-фактур> / Таким счетам-фактурам компания присваивает номера в общем хронологическом порядке.

Тяжелое финансовое положение компании не причина, чтобы ей списали задолженность по налогам / Письмо Минфина России от 03.08.12 № 03-02-08/73 / <О списании задолженности> / Кодекс не предусматривает такой возможности. Дополнительные основания для признания налоговой задолженности безнадежной могут устанавливать органы власти субъектов РФ и муниципальных образований, но только для региональных и местных налогов.

ВНИМАНИЕ!!! АРЕНДА!!! При передаче неотделимых улучшений арендодателю арендатор платит НДС / Письмо Минфина России от 26.07.12 № 03-07-05/29 / <Об НДС с неотделимых улучшений> / Минфин полагает, что данная операция признается реализацией.

НДФЛ с доходов подрядчиков надо перечислять в бюджет по месту учета филиала, если эти граждане заключили договор подряда с данным подразделением / Письмо Минфина России от 06.08.12 № 03-04-06/3-216 / <О перечислении НДФЛ> / То есть в этом случае действует правило перечисления НДФЛ, установленное для штатных сотрудников.

Компания вправе списать задолженность по подотчетным суммам в качестве безнадежного долга, если истек срок исковой давности / Письмо Минфина России от 08.08.12 № 03-03-07/37 / <Об учете безнадежного долга>

Компания перечисляет в бюджет НДФЛ с зарплаты работников один раз в месяц, когда рассчитывает окончательный доход сотрудников по итогам каждого месяца / Письмо Минфина России от 09.08.12 № 03-04-06/8-232 / <О перечислении НДФЛ> / При этом не имеет значения, что сотрудникам эту зарплату выдают дважды в месяц с учетом аванса.

Доходы, полученные в рамках лицензионного договора, надо равномерно распределять в течение срока действия этого контракта / Письмо Минфина России от 20.07.12 № 03-03-06/1/354 / <Об учете доходов от реализации прав> / При этом не важно, если компания получит вознаграждение единовременно.

Компания в счете-фактуре ставит прочерки вместо единиц измерения, если эти показатели отсутствуют / Письмо Минфина России от 19.07.12 № 03-07-09/69 / <О заполнении счета-фактуры>

Агенты не вправе составлять сводные счета-фактуры, если приобретают товары у разных поставщиков / Письмо Минфина России от 31.07.12 № 03-07-09/97 / <О составлении счетов-фактур> / А вот прописывать в счете-фактуре наименование агента, приобретающего от своего имени товары в интересах принципала, правомерно. Информация об агенте будет дополнительным реквизитом.

Инспекция вправе ознакомить компанию с решением о выездной проверке как лично, так и по почте, направив заказное письмо с уведомлением о вручении / Письмо Минфина России от 19.07.12 № 03-02-08/62 / <О выездных налоговых проверках> / Кодекс не предусматривает способ ознакомления налогоплательщика с таким решением.

Компания на «упрощенке» с объектом «доходы» не вправе уменьшить налоговую базу на сумму возвращенного аванса, если в периоде возврата у нее нет доходов / Письмо Минфина России от 06.07.12 № 03-11-11/204 / <Об уменьшении налоговой базы>

Компания вправе платить налог на прибыль без распределения прибыли между головным офисом и подразделением, если они расположены на территории одного субъекта РФ / Письмо Минфина России от 09.07.12 № 03-03-06/1/333 / <О представлении налоговых деклараций> / Аналогичное правило действует, если несколько подразделений находятся в одном регионе.

Газета «Учет. Налоги. Право» № 29, 14–20 августа 2012 года – читаем: Инспекции требуют у компаний новые прогнозы по налогам / Компании и инспекторы меньше спорят после проверок / Вернуть НДС можно в УФНС / Большинство компаний не вернутся к зарплатам в конвертах / Показания инспекторов развалили уголовное дело против руководства компании / Платежку по НДФЛ безопаснее оформить на каждый офис отдельно / Только договор подходит для списания торговых скидок / Минфин запретил делить и объединять активы в учете / Личный интерес. У инспекторов стало меньше поводов отказать в возврате НДФЛ / Компания VS Фонд. За неверный СНИЛС в отчетности ничего не будет / Как должна выглядеть подпись директора и главбуха на счетах-фактурах (с образцами) / Надуманные требования инспекций к визам на счетах-фактурах / Сколько отпусков положено внутреннему совместителю / Можно ли заявить вычет НДС по безвозмездно полученному имуществу / Затраты на монтаж лизингового оборудования учитывают как прочие (для арендатора – частное мнение) / Расходы на обновление сайта можно списать сразу / Иногда остаточная стоимость безвозмездно полученного актива уменьшает прибыль / Отпуск не обязательно должен быть через каждые 11 месяцев / Есть основания не платить взносы с денежных призов сотрудников / «…Мосэнергосбыт отказывается нам выдать корректировочный счет-фактуру...» / Приказ, который сохранит компании деньги во время жары / Трудовой спор. Директор сам себя уволил, а потом решил, что это незаконно / Вопрос чиновнику. Уведомлять ли сотрудника о повышении зарплаты заранее – за два месяца? / Сотрудник все время грозится уйти на больничный / Частые ошибки при приеме на работу студентов и школьников / Тезисы: сейчас на проверках трудинспекторы находят много нарушений у компаний, принимающих на работу студентов и школьников. Об этом недавно сообщил руководитель Роструда Юрий Герций (см. www.rostrud.ru>раздел «Интервью»). Подобные ошибки приводят не только к штрафам по статье 5.27 КоАП РФ, но и к несчастным случаям, поэтому за приемом молодежи контроль очень строгий.

Московская вкладка «УНП» № 29, 14–20 августа 2012 года – список тем: Инспекторы не откажут в вычетах из-за сумбурных счетов-фактур / В области кассы и иностранцев проверят одновременно / Компании выиграли все споры по списанию чужих расходов / Перед уплатой личных налогов стоит перепроверить их сумму / Спорные вопросы расчета НДС и оформления счетов-фактур / Коридор не входит в площадь торгового зала / Иногда можно удержать излишние отпускные без согласия работника / Любой офис надо регистрировать как подразделение / Сотруднику положена зарплата за все дни вынужденного прогула / Для вычета не важно, стоит ли машина на учете в ГИБДД

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 29, 14–20 августа 2012 года – детали:

Порядок предоставления премий и скидок покупателям надо прописать напрямую в договоре / Письмо Минфина России от 31.07.12 № 03-03-06/1/372 / <Об учете вознаграждения покупателям> / Иначе продавец не будет вправе списать такие затраты. Способ предоставления покупателю бонуса продавец выбирает сам. В частности, в качестве вознаграждения поставщик может уменьшить дебиторскую задолженность покупателя.

Компания на «упрощенке» с работниками-инвалидами платит страховые взносы по тарифу 20 процентов, если имеет право на такую льготу / Письмо Минздравсоцразвития России от 24.07.12 № 17-3/39 / <О пониженных тарифах страховых взносов> / В этом случае не действует правило, согласно которому по доходам инвалидов применяется тариф 20,2 процента. Все 20 процентов направляются в бюджет Пенсионного фонда РФ.

Разукрупнять или объединять основные средства в налоговом учете неправомерно / Письмо Минфина России от 20.06.12 № 03-03-06/1/313 / <О разукрупнении и объединении основных средств> / По мнению Минфина, такие действия не предусмотрены ни кодексом, ни классификатором основных средств, а значит, запрещены.

Компании надо сообщить в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ независимо от того, сколько прошло времени с момента выплаты дохода / Письмо ФНС России от 16.07.12 № ЕД-4-3/11637@ / <О невозможности удержать НДФЛ> / Например, если компания в 2012 году выявит, что в 2008 году не удержала НДФЛ с доходов бывшего арендодателя, то об этом надо проинформировать налоговую.

Компания не вправе списывать расходы на благоустройство и озеленение территории, даже если такие затраты предусмотрены сметой строительства объекта / Письмо Минфина России от 03.08.12 № 03-03-06/1/386 / <О расходах на благоустройство территории> / Минфин продолжает утверждать, что эти расходы не связаны с коммерческой деятельностью, а значит, экономически не обоснованы.

ВНИМАНИЕ! Компания вправе учитывать убытки прошлых лет по итогам как налогового, так и любого отчетного периода / Письмо Минфина России от 03.08.12 № 03-03-06/1/382 / <О переносе убытков на будущее> / Убытки можно переносить на будущее полностью или частично в течение 10 лет.

Счета-фактуры выставлять не надо, если компания реализует товары, работы и услуги, не облагаемые НДС / Письмо Минфина России от 02.08.12 № 03-07-09/102 / <О составлении счетов-фактур> / Ведь счета-фактуры предназначены только для операций, облагаемых этим налогом.

Штраф за несообщение в инспекцию о счетах в зарубежных банках значительно вырастет / Федеральный закон от 28.07.12 № 140-ФЗ / «О внесении изменений в статью 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» / С 29 октября 2012 года размер этого штрафа для компаний составит до миллиона рублей. В настоящее время максимальный размер штрафа существенно ниже – 100 000 рублей. Правонарушением является неуведомление об открытии или закрытии иностранного счета, а также об изменении его реквизитов.

Работник вправе получить имущественный вычет, даже если работодатель не перечислил в бюджет НДФЛ, удержанный с его доходов / Письмо ФНС России от 15.06.12 № ЕД-3-3/2090@ / <О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ> / Ведь в кодексе нет условия, что для получения имущественного вычета налог должен поступить в бюджет. Главное, чтобы у налогоплательщика были облагаемые НДФЛ доходы.

ВНИМАНИЕ!!! При перечислении НДФЛ в бюджет платежное поручение надо оформить на каждое подразделение, которому причислен отдельный КПП / Письмо Минфина России от 22.06.12 № 03-04-06/3-174 / <О перечислении НДФЛ> / Это правило надо соблюдать даже в том случае, если несколько подразделений поставлены на учет в одной инспекции.

ФНС разъяснила, в каком порядке инспекции частично возмещают НДС / Письмо ФНС России от 23.07.12 № СА-4-7/12100. Окончание. Начало в № 28, 2012 / «О порядке возмещения НДС>» / И напомнила, что при опоздании с возвратом налога компании полагаются проценты. Также в письме приведены различные примеры, когда контролеры возмещают часть налога, а компания подает уточненную декларацию. В частности, рассмотрен случай, когда налогоплательщику частично возместили НДС, а он прислал «уточненку» с еще меньшей суммой налога к возмещению.

Компания, получившая имущество безвозмездно, не вправе принять к вычету НДС / Письмо Минфина России от 27.07.12 № 03-07-11/197 / <О налоге на прибыль и НДС> / Ведь передающая сторона не предъявляет налог к оплате. А счета-фактуры, полученные при безвозмездной передаче товаров, не надо регистрировать в книге покупок.

Размер штрафа за налоговое правонарушение удваивается, если компанию за последние 12 месяцев уже привлекали к ответственности за аналогичное нарушение / Письмо Минфина России от 24.07.12 № 03-02-08/64 / <Об увеличении штрафа>

Налогоплательщик на «упрощенке» с объектом «доходы» учитывает все поступления, включая удержанную банковскую комиссию, при приеме оплаты через банкоматы и терминалы / Письмо Минфина России от 31.07.12 № 03-11-06/2/100 / <Об учете доходов> / Учитывать комиссию не надо, только если покупатели сами оплачивают банковские услуги.

При выбытии основного средства компания рассчитывает его остаточную стоимость, уменьшая первоначальную стоимость на амортизационную премию и сумму начисленной за период эксплуатации амортизации / Письмо Минфина России от 27.07.12 № 03-03-06/1/367 / <Об определении остаточной стоимости основных средств>

Компания учитывает отпускные пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период, если оплачиваемый отпуск начинается в одном периоде, а заканчивается в другом. / Письмо Минфина России от 23.07.12 № 03-03-06/1/356 / <Об учете отпускных>

Безвозмездная передача в пользование офисного здания облагается НДС / Письмо Минфина России от 06.08.12 № 03-07-08/237 / <Об уплате НДС> / Ведь передача права собственности на безвозмездной основе приравнивается к реализации.

Не надо удерживать НДФЛ с оплаты лечения и медицинского обслуживания сотрудников, если компания тратит средства на эти цели из чистой прибыли / Письмо Минфина России от 02.07.12 № 03-04-06/6-191 / <Об НДФЛ с оплаты лечения> / Способ оплаты не имеет значения. В частности, компания может передать работнику наличные деньги, перечислить их на его счет, а также напрямую перечислить средства в пользу медицинского учреждения.

Не вправе сдавать упрощенную декларацию компании, у которых на счетах происходит движение денежных средств / Письмо Минфина России от 05.07.12 № 03-07-15/69 / <О представлении упрощенной декларации> / При этом не имеет значения, что у компании отсутствуют объекты налогообложения и, следовательно, отражать в декларациях нечего.

РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ НДС НА САМЫХ ПРОСТЫХ ПРИМЕРАХ - http://www.pravcons.ru/publ22-08-2012-1.php

В КАКИХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯХ ТЕПЕРЬ ДОЛЖНА БЫТЬ КАССОВАЯ КНИГА - http://www.pravcons.ru/publ22-08-2012-5.php

О "ПОСРЕДНИЧЕСКИХ" СЧЕТАХ-ФАКТУРАХ - http://www.pravcons.ru/publ27-08-2012-1.php

КАК ОСПОРИТЬ ПРИОСТАНОВЛЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ ПО СЧЕТАМ - http://www.pravcons.ru/publ29-08-2012-4.php

Минфин - письмо от 27.07.2012 г. № 03-02-07/1-191 - порядок постановки на учет в налоговом органе организации по месту нахождения обособленного подразделения. / Организация должна сообщить в налоговый орган по месту своего нахождения о создании соответствующего обособленного подразделения (за исключением филиала и представительства), напомнило финансовое ведомство. Постановка на учет по месту нахождения обособленных подразделений осуществляется налоговыми органами на основании сообщений, представляемых (направляемых) организацией в соответствии с п. 2 ст. 23 НК РФ.

Письмо Минфина от 07.08.12 № 03-04-06/3-222 - о представлении сведений о доходах физических лиц - работников обособленного подразделения. Обязанность налоговых агентов представлять сведения о доходах физических лиц в налоговый орган по месту своего учета корреспондирует с обязанностью налоговых агентов уплачивать совокупную сумму налога, исчисленную и удержанную налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником выплаты дохода, по месту учета налогового агента в налоговом органе. Сведения о доходах работников обособленного подразделения должны быть представлены в инспекцию по месту нахождения такого подразделения.

Письмо Минфина от 06.08.12 № 03-04-06/6-219 - компенсация, которая перечисляется работникам за время нахождения в пути от пункта сбора до вахты в размере, установленном ТК РФ, не облагается НДФЛ. Выплаты за время нахождения работника в пути являются компенсационными выплатами, установленными законодательством РФ (ст. 302 ТК РФ), таким образом, они не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц при условии, что выплачиваются в порядке, предусмотренном ТК РФ. – TaxHelp.ru

По общему правилу, организации могут осуществлять наличные расчеты без применения ККТ в случае оказания услуг населению при условии выдачи соответствующих бланков строгой отчетности. При этом принадлежность к услугам, предоставляемым населению, определяется согласно ОКУН, утвержденному Постановлением Госстандарта РФ от 28.06.1993 № 163. Если компания оказывает населению услуги, поименованные в таком классификаторе, то у нее есть возможность выбора: применять ККТ или использовать БСО. При этом чиновники отмечают: подобная обязанность сохраняется и у организации, основная цель деятельности которой не связана с извлечением прибыли (Официальный интернет-сайт электронной газеты «Учет. Налоги. Право»).

КОЛЛЕГИ СОВЕТУЮТ, КАК НЕ НАВЛЕЧЬ НА КОМПАНИЮ ПРОБЛЕМ ИЗ-ЗА ВСТРЕЧНОЙ ПРОВЕРКИ - http://www.pravcons.ru/publ15-08-2012-5.php

О налогообложении НДФЛ доходов, признаваемых дивидендами и выплачиваемых участникам ООО за счет нераспределенной прибыли прошлых лет. Министерство финансов РФ письмо от 24.08.2012 № 03-04-06/4-256 / Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц дохода, выплачиваемого участникам общества из нераспределенной прибыли прошлых лет, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее. Из письма следует, что в 2012 г. общим собранием участников общества принято решение о распределении чистой прибыли между участниками по итогам бухгалтерской отчетности за 2011 г., а также о распределении накопленной нераспределенной прибыли прошлых лет в размере, соответствующем бухгалтерской отчетности, и пропорционально долям участников. Выплаты физическому лицу - участнику общества за счет нераспределенной прибыли прошлых лет являются доходами такого физического лица, подлежащими обложению налогом на доходы физических лиц. Согласно п. 1 ст. 43 Кодекса любой доход, полученный участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, пропорционально долям участников в складочном капитале этой организации, признается дивидендом. В соответствии с п. 4 ст. 224 Кодекса в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, устанавливается налоговая ставка в размере 9 процентов. Таким образом, в отношении доходов, выплачиваемых физическим лицам - налоговым резидентам Российской Федерации, признаваемых дивидендами в соответствии с п. 1 ст. 43 Кодекса, применяется ставка налога на доходы физических лиц в размере 9 процентов независимо от того, за какие периоды образовалась нераспределенная прибыль организации.

ФАС Московского округа указал, что для включения в состав расходов сумм начисленной амортизации достаточно подтвердить факт ввода основных средств в эксплуатацию, так как Налоговый кодекс РФ не связывает возникновение права на начисление амортизации с подачей документов на госрегистрацию. Суд руководствовался правовой позицией Президиума ВАС РФ, изложенной в Постановлении от 25.09.2007 N 829/07 . В нем указано, что начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект был введен в эксплуатацию. Несмотря на то что данная позиция выражена в отношении НДС, ФАС Московского округа признал ее применимой и в рассматриваемом случае. Аналогичные выводы содержатся в Постановлениях ФАС Волго-Вятского округа от 03.03.2011 N А28-93/2010 , ФАС Центрального округа от 16.11.2010 N А35-10007/2009 . В то же время существуют судебные акты, в которых отражен противоположный подход: для начисления амортизации налогоплательщик должен также подтвердить факт подачи документов на госрегистрацию основных средств. Данная позиция представлена в Постановлениях ФАС Поволжского округа от 31.05.2011 N А06-4719/2010 , ФАС Западно-Сибирского округа от 27.02.2012 N А27-6735/2011 . Следует отметить, что последнее Постановление передано Определением ВАС РФ от 06.08.2012 N ВАС-6909/12 для пересмотра в порядке надзора в Президиум ВАС РФ в связи с необходимостью формирования единообразной судебной практики по вопросу толкования положений ст. ст. 258 и 259 НК РФ. Документ: Постановление ФАС Московского округа от 07.08.2012 N А40-87766/11-90-383

Мнение. Даже если руководитель подозрительного налогоплательщика найдется и даст показания, они, конечно, убедят инспекторов в «однодневности» налогоплательщика. Но вряд ли убедят в том же суды, которые на практике руководствуются постановлением Президиума ВАС РФ от 20.04.2012 № 18161/2009, согласно которому показания свидетелей, являющихся руководителями «фирм-однодневок», не могут сами по себе свидетельствовать о ее фиктивности. Поэтому суды требуют дополнительных доказательств, обычно – о нереальности сделок.

Адресная рассылка каталогов книжной продукции физическим лицам не образует объекта налогообложения по НДС. Поскольку каталоги не обладают потребительской ценностью для получателя, являются в силу п. 2 ст. 497 ГК РФ средством ознакомления покупателя с предложенным продавцом описанием товара, то сами по себе каталоги товаром не являются. ПОСТАНОВЛЕНИЯ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОГО ОКРУГА от 08.12.2010 N КА-А40/15275-10.

Торговая сеть и патент. Минфин РФ в своем письме № 03-11-09/64 от 14.08.2012 разъясняет порядок применения патентной системы налогообложения в отношении розничной торговли, осуществляемой через торговые центры и торговые комплексы. Патентная система налогообложения может применяться в отношении предпринимательской деятельности ИП в сфере розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, и через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети. При этом согласно пп. 2 , 7 и 10 п. 3 ст. 346.43 НК РФ под стационарной торговой сетью, имеющей торговые залы, понимается торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей. К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны. Под стационарной торговой сетью, не имеющей торговых залов, понимается торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы. Таким образом, предпринимательская деятельность в сфере розничной торговли, осуществляемая через объекты розничной торговли, не включенные в данный перечень (торговые центры, торговые комплексы, нежилые помещения, арендуемые для осуществления торговли в административных, промышленных и учебных зданиях и т.п.), должна облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения. Вместе с тем, в письме № 03-11-11/230 от 08.08.2012 Минфин утверждает обратное. При этом в этом разъяснении ведомства отмечается, что торговым центром признается совокупность торговых предприятий и/или предприятий по оказанию услуг, реализующих универсальный ассортимент товаров и услуг, расположенных на определенной территории, спланированных, построенных и управляемых как единое целое и предоставляющих в границах своей территории стоянку для автомашин. Соответственно, на территории торговых комплексов и торговых центров могут быть расположены как объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы (магазины и павильоны), так и объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы).

Специалисты Минфина России рассмотрели такую ситуацию. Компания на упрощенке в 2011 году возвращает клиентам авансы, полученные от них в 2008 и 2009 годах. Как правильно учесть эти суммы при расчете налога. Чиновники сообщили: на сумму возвращаемых авансов надо уменьшить доходы 2011 года (письмо от 30.07.2012 № 03-11-11/224).

ВНИМАНИЕ – ДОСТАВКА ТОВАРА! НДС со стоимости доставки товара не всегда можно принять к вычету (Письмо Минфина России от 15.08.2012 г. № 03-07-11/299) / Минфин в письме от 15.08.2012 № 03-07-11/299 рассмотрел следующую ситуацию. Продавец оплачивает транспортной компании доставку товара в адрес покупателя, а впоследствии покупатель компенсирует продавцу эти расходы. Для того, чтобы покупатель мог принять к вычету НДС со стоимости транспортных услуг, необходимо наличие счета-фактуры, выставленного покупателю. Если согласно условиям договора поставки продавец товаров обязуется организовать их доставку грузополучателю, а покупатель - возместить понесенные продавцом транспортные расходы, то в счете-фактуре, выставляемом продавцом по отгруженным товарам, услуги по транспортировке товаров, реализуемые перевозчиком, не указываются. При этом в счете-фактуре, который перевозчик выставил продавцу товара, не указан покупатель товара (а значит, он - покупатель - не может принять НДС к вычету). Поэтому в такой ситуации необходимо заключить отдельный - агентский - договор, согласно которому продавец оказывает услуги покупателю товаров по приобретению от своего имени услуг по транспортировке товаров. На его основании выставляются счета-фактуры от лица перевозчика (а не агента) в адрес покупателя товара (согласно Правилам заполнения счета-фактуры, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). Налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с заработной платы (в том числе за первую половину месяца) один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход, в сроки, установленные пунктом 6 статьи 226 НК РФ. Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-04-06/8-232 от 09.08.2012.

Решение Высшего Арбитражного Суда РФ от 20 августа 2012 г. N 8116/12 / Заполняя декларацию при "упрощенке", не нужно округлять значения стоимостных показателей! / Признана незаконной одна из норм, регулирующих порядок заполнения декларации по налогу, уплачиваемому при применении УСН. Это положение предусматривает, что при заполнении декларации все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях. При этом значения показателей менее 50 коп. отбрасываются, а 50 коп. и более округляются до полного рубля. ВАС РФ пришел к выводу, что эта норма не соответствует НК РФ, и пояснил следующее. НК РФ устанавливает ставки налога по УСН в зависимости от избранного объекта налогообложения. Так, если объектом являются доходы, ставка составляет 6%, а если - доходы, уменьшенные на величину расходов, - 15%. По мнению Минфина России (который утвердил акт, положение которого оспаривается), применение названного правила об округлении значений не приводит к изменению ставки налога. Между тем, как указал ВАС РФ, при сопоставлении сумм налога, исчисленных исходя из скорректированных стоимостных показателей и без их округления, следует иной вывод - данное правило приводит к изменению налоговой обязанности налогоплательщика. Порядок исчисления налога с применением округления стоимостных показателей предусмотрен НК РФ в иных случаях: для определения базы по НДФЛ и ЕНВД. Для УСН аналогичный порядок НК РФ не предусматривает. С учетом этого оспариваемая норма противоречит НК РФ.

Постановление Правительства РФ от 8 августа 2012 г. N 808 "Об организации теплоснабжения в Российской Федерации и о внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации" / Теплоснабжение: процесс организации / Установлено, как организуется теплоснабжение. Определен порядок присвоения статуса единой теплоснабжающей организации. Решение об этом принимается федеральным органом исполнительной власти (в отношении городов с населением от 500 тыс. человек) или муниципалитетом при утверждении схемы теплоснабжения поселения, городского округа. Регламентирована процедура заключения договора теплоснабжения. В нем прописываются объем поставляемой теплоэнергии (носителя), режим ее потребления, тепловая нагрузка соответствующих установок, параметры качества теплоснабжения, порядок расчетов, ответственность сторон и пр. Если режим потребления нарушается, то к тарифам применяются повышающие коэффициенты. Иное может устанавливаться в отношении граждан и кооперативов, управляющих многоквартирными домами (ТСЖ и пр.). Если потребитель не имеет задолженности по договору с единой теплоснабжающей организацией, он может отказаться от его исполнения и заключить новое соглашение с иным владельцем источника теплоэнергии на весь объем потребления или его часть. При этом не должна снижаться надежность теплоснабжения для других потребителей. Потребитель вправе не менее чем за 90 дней до окончания срока действия договора направить заявку на изменение объема потребления. Порядок его пересмотра устанавливается уполномоченным федеральным органом. Договор теплоснабжения, подписанный на определенный срок, считается продленным на тот же период и на тех же условиях, если за месяц до окончания срока его действия ни одна из сторон не заявит о его прекращении либо о его заключении на иных условиях. «ГАРАНТ»

Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 09 августа 2012 г. №50 / О деятельности Минтруда России можно будет узнать, зайдя на его официальный сайт / С целью информирования граждан и организаций о деятельности Минтруда России утвержден официальный сайт Министерства www.rosmintrud.ru.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 9 июня 2012 г. N 03-03-10/66 / Реконструкция основного средства: что следует учитывать? / Налогоплательщик может увеличить срок полезного использования объекта основных средств после ввода его в эксплуатацию. Это возможно, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта увеличился срок его полезного использования. Вместе с тем увеличить соответствующий срок можно лишь в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее был включен объект. При реконструкции основного объекта (в т. ч. полностью самортизированного в налоговом учете) его первоначальная стоимость возрастает. Разъяснено, что расходы на капвложения при проведении реконструкции основного средства следует амортизировать по тем нормам амортизации, которые были определены при введении объекта в эксплуатацию.

ПОРУЧИТЕЛЬСТВО. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 12 июля 2012 г. N 42 "О некоторых вопросах разрешения споров, связанных с поручительством"/ Поручительство вполне возможно и по просроченному обязательству / Разъяснены отдельные вопросы, связанные с поручительством. Разобрано как применение общих правил (относительно заключения договора поручительства, его прекращения, ответственности и т. д.), так и особенности поручительства по облигациям, а также тонкости, которые должны учитываться при рассмотрении дел о банкротстве. В частности, указывается, что поручительством могут обеспечиваться и обязательства, которые возникнут в будущем, а так же те, которые возникают из сделок, совершенных под отменительным или отлагательным условием. Заключить договор поручительства можно и тогда, когда срок исполнения основного обязательства уже наступил. Также вполне допустим вариант заключения самого договора поручительства под условием (например, при условии совершения должником иных обеспечительных сделок). Рассмотрены некоторые моменты, связанные с применением процессуальных норм, в частности, правил о подсудности (включая ситуации, когда ее пытаются недобросовестно изменить). Обязательства самого поручителя (перед кредитором) могут также обеспечиваться неустойкой, которую он в случае ее уплаты не вправе впоследствии потребовать с должника. Расторжение договора о выдаче поручительства не влечет недействительность или незаключенность соглашения о поручительстве либо его прекращение. Отдельно разобраны особенности, связанные с поручительством по неденежным обязательствам. Приведены правила, которые должны учитываться в отношении поручительства при изменении основного обязательства (увеличение сроков исполнения последнего, повышения процентов и т. п.). Согласие поручителя отвечать за нового должника должно быть явным а также содержать критерии, позволяющие определенно установить круг лиц, при переводе долга на которых поручительство сохраняет силу. Такое согласие не требуется, если речь идет о реорганизации должника. Прекращение основного обязательства из-за исключения должника из ЕГРЮЛ не влечет прекращение поручительства, если кредитор успел до этого момента совершить необходимые действия (в частности, предъявить иск). Реорганизация поручителя - не основание, чтобы требовать от него досрочно исполнить обязательства.

Приказ Федеральной налоговой службы от 29 июня 2012 г. N ММВ-7-6/435@ / Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика" / По желанию гражданина его ИНН могут отметить в паспорте / Утвержден новый порядок присвоения, применения и изменения ИНН. Он существенно не отличается от предыдущего регулирования. Часть изменений носит уточняющий характер. Остальные коррективы обусловлены установлением особенностей учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами соглашения (утв. приказом Минфина России от 30.09.2010 N 117н). Структура ИНН сохранилась. Для организаций это 10-значный цифровой код, для физлиц - 12. В отношении ИП ничего не поменялось. Сведения об ИНН по желанию гражданина России могут быть внесены налоговым органом в его паспорт путем проставления соответствующей отметки. Кроме того, физлица, не являющиеся ИП, вправе не указывать ИНН в представляемых в налоговые органы декларациях, заявлениях или иных документах. Достаточно отметить свои персональные данные: ФИО, дату и место рождения, пол, место жительства, гражданство, реквизиты паспорта или иного документа, удостоверяющего личность. Прежние положения признаны утратившими силу. ВСЕ ОТ «ГАРАНТ»а.

Приказ Федеральной таможенной службы от 20 июля 2012 г. N 1470 "О непредставлении паспорта сделки при таможенном декларировании товаров" / Подавая декларацию на товары в электронном виде, представлять паспорт сделки не надо. / ФТС России вправе дополнительно сократить перечень документов, подаваемых при таможенном декларировании товаров, в зависимости от его формы (письменная, электронная), таможенной процедуры, категорий товаров и лиц. На основании этого не нужно представлять паспорт сделки (ПС), подавая декларацию на товары в электронной форме. Но в самом документе следует указать его номер. Таможенные органы проверяют достоверность заявляемых в декларациях сведений о ПС с использованием центральной базы данных валютного контроля. Приказ от 2011 г. о непредставлении паспорта сделки при таможенном декларировании товаров, помещаемых под процедуры экспорта и временного вывоза, признан утратившим силу. Приказ вступает в силу с 30 сентября 2012 г.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 19.07.2012 № А41-34328/11 / Отказ в вычете из-за отсутствия в счете-фактуре подробных данных неправомерен, если в ходе «камералки» инспекторы не потребовали внести в этот документ исправления.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Волго-Вятского округа от 16.07.2012 № А31-5701/2011 / Прекращение деятельности в качестве ИП не поможет уйти от восстановления НДС при переходе на «упрощенку».

ПИСЬМО Минфина РФ от 25.07.2012 № 03-07-13/01-43 / При продаже товаров, импортированных из стран Таможенного союза, в графах 10 и 11 счета-фактуры ставится прочерк.

ПИСЬМО Минфина РФ от 24.07.2012 № 03-07-14/70 / Счета-фактуры, полученные от предпринимателя, должны быть подписаны им лично.

ПИСЬМО ФНС РФ от 16.07.2012 № ЕД-4-3/11637@ / Разъяснен порядок действий, если организация не удержала НДФЛ при выплате гражданину дохода в 2008 году.

ПИСЬМО Минфина РФ от 23.07.2012 № 03-04-06/8-207 / Излишне удержанным налогом признается только переплата, образовавшаяся на конец года.

ПИСЬМО Минфина РФ от 02.07.2012 № 03-04-06/6-193 / Излишне удержанный налог уволенному сотруднику возвращают по общим правилам.

Мнение. Иностранный работник не перестает считаться высококвалифицированным специалистом, если его фактический годовой доход составил менее 2 млн. рублей.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 27.07.2012 № А41-31984/10 / Свидетельские показания не являются достоверным и достаточным подтверждением занижения налога.

ПИСЬМО Минфина РФ от 17.07.2012 № 03-03-06/1/339 / Корректировка договора займа ведет к пересчету «прибыльной» базы.

ПИСЬМО Минфина РФ от 17.07.2012 № 03-03-06/2/78 / Компания не может признать задолженность безнадежной, если у должника есть поручитель.

ПИСЬМО Минфина РФ от 17.07.2012 № 03-03-06/2/81 / Затраты на благоустройство территории не включаются в налоговые расходы.

ПИСЬМО Минфина РФ от 25.07.2012 № 03-03-06/1/358 / Если договор о передаче неисключительного права на программу действует несколько периодов, но за него уплачена разовая сумма, доход распределяют на весь срок контракта.

ПИСЬМО Минфина РФ от 27.07.2012 № 03-03-06/1/363 / Затраты на доведение оборудования до пригодного состояния лизингополучатель вправе учесть в составе прочих расходов.

ПРИКАЗ МЧС РФ от 28.06.2012 № 375 / Регламентирован порядок проведения пожарных проверок.

Мнение. Расчеты с использованием электронных денег между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями не допускаются.

ПИСЬМО Минфина РФ от 03.08.2012 № 03-02-08/73 / Тяжелое финансовое положение компании – не повод для списания недоимки, пеней и штрафов.

ПИСЬМО УФНС РФ по г. Москве от 24.04.2012 № 17-26/037701@ / При оплате товаров банковской картой интернет-магазинам можно не применять ККТ.

Мнение. Если сотрудница, получив бюллетень в связи с беременностью и родами, продолжала трудиться, то пособие за это время ей не выплачивается. Нельзя применить два дисциплинарных взыскания за один проступок. Работодатель не вправе принудительно удержать у сотрудника зарплату, излишне выданную из-за технического сбоя в компьютерной программе. Работник не вправе требовать перечислять ему зарплату на карточку. Личную карточку сотрудника необходимо заполнить в течение недельного срока со дня его приема на работу. Править личную карточку работника надо так же, как и бухгалтерскую первичку. Законодательство не устанавливает обязанности работодателя доказывать необходимость или целесообразность сокращения штата.

ПИСЬМО ФНС РФ от 18.07.2012 № ЕД-4-3/11915@ / Отсутствие в счете-фактуре кода единицы товара вычету налога на добавленную стоимость не препятствует.

Мнение. Если счет-фактура получен с опозданием, покупатель вправе заявить вычет по нему в уточненной декларации. НК РФ не содержит требований о ежегодной подаче заявления на профессиональный налоговый вычет.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 02.08.2012 № А40-33983/10-129-184 / Три года на возврат излишне уплаченного налога исчисляются от крайней даты, установленной для представления декларации.

ПИСЬМО Минфина РФ от 20.06.2012 № 03-03-06/1/313 / Такого понятия, как разукрупнение объекта, НК РФ не предусматривает.

ПИСЬМО Минфина РФ от 31.07.2012 № 03-03-06/1/372 / Порядок предоставления скидки покупателям нужно прописать в договоре купли-продажи.

ПИСЬМО ФНС РФ от 26.07.2012 № БС-4-11/12407@ / По участкам с неопределенными границами налог уплачивается в общем порядке.

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 28.07.2012 № 128-ФЗ / С 1 сентября 2012 года вводится утилизационный сбор за автомобили.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Президиума ВАС РФ от 17.07.2012 № 17528/11 / Компания не может получить компенсацию морального вреда, причиненного умалением ее деловой репутации.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Президиума ВАС РФ от 22.03.2012 № 16533/11 / Договоры лизинга и ипотеки могут быть заключены в отношении одного и того же имущества, но в итоге его собственником станет выкупивший объект лизингополучатель.

Мнение. Проверять соблюдение порядка ведения кассовых операций должны налоговики. Организация вправе зарегистрировать всю ККТ своих обособленных подразделений в ИФНС по месту нахождения одного из них. Работодатель не вправе оформить период нарушения больничного режима как отпуск без сохранения заработной платы. Компания не вправе отказать сотруднице, имеющей трехлетнего ребенка, в установлении режима неполного рабочего времени. Отказ от представления письменного объяснения в связи с опозданием на работу не является самостоятельным дисциплинарным проступком. Работодатель обязан оплатить больничный сотруднику, который приостановил работу в связи с задержкой зарплаты более чем на 15 дней.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Северо-Кавказского округа от 08.08.2012 № А32-4519/2011 / Командировки могут стать причиной возникновения обособленного подразделения.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Северо-Западного округа от 09.08.2012 № А66-11019/2011 / Наличие у контрагента исполнительного директора предполагает возможность подписания им документов за гендиректора.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 13.08.2012 № А40-128919/11-129-531 / Отсутствие у бизнес-партнера каких-либо ресурсов и не проявление организацией должной осмотрительности подтверждают фиктивность хозяйственных операций.

ПИСЬМО Минфина РФ от 27.07.2012 № 03-07-11/197 (часть 1) / При безвозмездном получении товаров вычет по НДС не применяется.

ПИСЬМО Минфина РФ от 31.07.2012 № 03-07-09/97 / Составление агентами сводных счетов-фактур законодательством не предусмотрено.

ПИСЬМО Минфина РФ от 06.08.2012 № 03-04-06/3-216 / Налог с вознаграждения, выплачиваемого филиалом по заключенному с физическим лицом гражданско-правовому договору, следует перечислить по месту нахождения этого ОП.

ПИСЬМО ФНС РФ от 15.06.2012 № ЕД-3-3/2090@ / Право на имущественный вычет не зависит от факта перечисления НДФЛ в бюджет налоговым агентом.

ПИСЬМО Минфина РФ от 09.08.2012 № 03-04-05/7-937 / Сумму процентов по потребительскому кредиту нельзя учесть в составе имущественного вычета.

ПИСЬМО Минфина РФ от 23.07.2012 № 03-04-05/7-895 / Гражданин вправе получить социальный вычет по расходам на лечение супруги независимо от того, на кого именно оформлены документы.

ПИСЬМО ФНС РФ от 01.08.2012 № ЕД-4-3/12769@ / Физлица, получающие доходы от организации по договорам купли-продажи и комиссии, должны самостоятельно исчислить и уплатить в бюджет НДФЛ.

ПИСЬМО Минздравсоцразвития РФ от 18.07.2012 № 1844-17 / «Упрощенцы» вправе применять пониженный тариф по страховым взносам, даже если основной вид деятельности переведен на ЕНВД.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Центрального округа от 03.08.2012 № А14-6250/2011 / Срок полезного использования бывших в употреблении основных средств уменьшается на период их эксплуатации предыдущими собственниками.

ПИСЬМО Минфина РФ от 08.08.2012 № 03-03-06/1/390 / Затраты на «раскрутку» сайта в налоговом учете не нормируются.

ПИСЬМО Минфина РФ от 27.07.2012 № 03-03-06/1/365 / Плата за предоставление поручительства в рамках договора лизинга учитывается в налоговых расходах равномерно в течение срока, на который оно приобретается.

ПИСЬМО Минфина РФ от 25.07.2012 № 03-03-06/1/360 / Плата нотариусу сверх установленных тарифов облагаемую прибыль не уменьшает.

ПИСЬМО Минфина РФ от 03.08.2012 № 03-03-06/1/386 / Автомобильные подъезды и парковки являются амортизируемым имуществом.

ПИСЬМО Минфина РФ от 03.08.2012 № 03-03-06/1/382 / На сумму убытков прошлых лет можно уменьшить базу отчетного периода.

ПИСЬМО Минфина РФ от 08.08.2012 № 03-03-07/37 / Задолженность по выданным работнику подотчетным суммам можно включить в расходы по истечении срока ее исковой давности.

ПИСЬМО Минфина РФ от 31.07.2012 № 03-11-06/2/100 / Если комиссию банку будут оплачивать заказчики, то эти суммы в доход «упрощенца» не войдут.

ПИСЬМО Минфина РФ от 02.07.2012 № 03-04-05/6-821 / При УСН с объектом «доходы» компенсация затрат работникам на уплату процентов по ипотеке облагается НДФЛ.

ПИСЬМО Минфина РФ от 02.08.2012 № 03-02-07/1-136 / ИФНС вправе требовать у банков документы, связанные с проведением их клиентами валютных операций.

ПИСЬМО Роструда РФ от 01.06.2012 № ПГ/4629-6-1 / Если в локальных актах компании не прописано, что отпуск продлевается на время ухода за заболевшим членом семьи, то работодатель не обязан этого делать.

Мнение. Новый собственник не вправе уволить руководителей, их заместителей и главных бухгалтеров организаций, входящих в состав холдинга. В день отъезда в командировку сотруднику необходимо выплатить суточные вне зависимости от того, что он отработал полный рабочий день.

Расходы на проезд по платной дороге - http://www.garant.ru/company/garant-press/ab/415354/3/

Если компания оплачивает лечение сотрудников за счет прибыли прошлых лет, то такие выплаты не облагаются НДФЛ / По общему правилу, не подлежат обложению НДФЛ суммы, уплаченные компаниями за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, родителей и детей, оставшиеся в распоряжении после уплаты налога на прибыль (п. 10 ст. 217 НК). А действует ли данная норма, если на медобслуживание направляется нераспределенная прибыль прошлых лет, а в текущем налоговом периоде организация имеет убытки? В данном случае эти нюансы не имеют значения. С уммы из прибыли прошлых лет, направляемые на медобслуживание работников, не облагаются НДФЛ. (Письмо Минфина РФ от 16.08.2012 № 03-04-06/6-244)

Как разъяснено письмом Минфина от 16.08.12 № 03-04-06/9-247 российская организация, от которой физическое лицо получает доход от продажи принадлежащего ему жилого дома, не является налоговым агентом (п. 2 ст. 226, подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). Обязанность по исчислению и уплате НДФЛ с такого дохода (если он не освобождается от налогообложения), возлагается на физическое лицо - собственника имущества.

Мы едем, едем, едем… Особенности учета транспортных расходов в бухгалтерском учете - http://www.klerk.ru/buh/articles/289090/

Штрафы и пени, полученные налогоплательщиком от покупателей телематических услуг связи за их несвоевременную оплату, являются суммами, связанными с оплатой этих услуг. Минфин РФ - письмо № 03-07-11/311 от 17.08.2012. В связи с этим указанные штрафы и пени следует включать в базу по налогу на добавленную стоимость.

Минфин - письмо № 03-11-06/2/110 от 16.08.2012 - вправе ли торговая организация учесть в расходах при исчислении налога на УСН сумму услуг транспортной экспедиции. Ведомство отмечает, что при исчислении налоговой базы в целях применения упрощенной системы налогообложения транспортно-экспедиционные расходы уменьшают налоговую базу в составе материальных расходов. При этом документальным подтверждением транспортно-экспедиционных расходов могут служить договор, заключенный налогоплательщиком с транспортной организацией, акт выполненных работ, транспортная накладная и иные документы.

Минфин - письмо № 03-04-05/4-942 от 14.08.2012 - по вопросу уплаты НДФЛ с суммы материальной выгоды, полученной по договору кредита или займа. Материальная выгода определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора, либо как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Статьей 212 НК РФ предусмотрено определение материальной выгоды в отношении процентов за пользование заемными (кредитными) средствами. Определение материальной выгоды в отношении процентов на сумму непогашенного в срок кредита в соответствии со статьей 811 Гражданского кодекса, статьей 212 НК РФ не предусмотрено.

Организации столицы и Московской области, использующие труд инвалидов, могут воспользоваться налоговыми льготами. Однако претендовать на них можно, только соблюдая определенные условия. Например, среднесписочная численность работников-инвалидов должна быть не меньше половины от общего количества сотрудников. А доля их зарплаты в общем фонде оплаты труда за отчетный (налоговый) период – не менее 25 процентов. Более подробно о том, на какие льготы имеют право компании и как ими воспользоваться — в «Спутнике Главбуха» № 10, 2012.

Минфин - письмо № 03-04-06/6-251 от 20.08.2012 - возможно ли суммы оплаты (возмещения расходов) стоимости проезда к месту проведения соревнования и обратно, а также оплаты стоимости проживания детей-спортсменов, спортсменов-любителей и сопровождающих их лиц не облагать НДФЛ как компенсационные выплаты, производимые в рамках гражданско-правового договора, предметом которого является безвозмездное выполнение поручения, либо безвозмездное оказание услуг - принятие участие в спортивном соревновании или сопровождение детей-спортсменов до места проведения соревнований и обратно. НК РФ предусмотрено освобождение от НДФЛ выплат, производимых добровольцам в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является безвозмездное выполнение работ, оказание услуг, на возмещение расходов добровольцев, связанных с исполнением таких договоров, на наем жилого помещения, на проезд к месту осуществления благотворительной деятельности и обратно, на питание. В случае, если между Управлением по делам молодежи и спорту и физическим лицом - добровольцем заключен гражданско-правовой договор в письменной форме, предметом которого являются безвозмездное выполнение добровольцем работ, оказание услуг в интересах Управления, суммы возмещения расходов физического лица на наем жилого помещения, на проезд к месту осуществления благотворительной деятельности и обратно, на питание, производимого в соответствии с указанным договором, освобождаются от НДФЛ.

Информационное письмо Росфинмониторинга от 24.08.2012 N 19 / "Разъяснение порядка представления информации в Федеральную службу по финансовому мониторингу информации" / Представление в Росфинмониторинг на бумажных носителях информации о подлежащих государственному контролю операциях необходимо предварительно согласовать / Для согласования необходимо направить в Росфинмониторинг письменный запрос в произвольной форме с указанием причин отсутствия возможности представления сообщений в электронном виде. Без письменного согласования информация на бумажных носителях представляется, в частности, если организация направляет менее 10 сообщений в течение одного календарного года, или по независящим от организации (лица) причинам природного или техногенного характера отсутствует возможность отправления информации в электронном виде.

По какой ставке облагается налогом на прибыль часть прибыли общества, распределенная непропорционально долям участников в уставном капитале? Название документа: Минфина России от 30.07.2012 N 03-03-10/84)">Письмо ФНС России от 16.08.2012 N ЕД-4-3/13610@ "О направлении письма Минфина России" (вместе с Минфина России от 30.07.2012 N 03-03-10/84)">Письмом Минфина России от 30.07.2012 N 03-03-10/84)

Постановление Правительства РФ от 25 августа 2012 г. N 852 "Об утверждении Правил использования усиленной квалифицированной электронной подписи при обращении за получением государственных и муниципальных услуг и о внесении изменения в Правила разработки и утверждения административных регламентов предоставления государственных услуг" / Использование усиленной квалифицированной электронной подписи при обращении за госуслугами: правила. / Утверждены Правила использования усиленной квалифицированной электронной подписи при обращении за получением муниципальных и госуслуг.

Приказ Федеральной таможенной службы от 2 августа 2012 г. N 1565 "Об утверждении формы и порядка принятия решений о стране происхождения товаров и (или) предоставлении тарифных преференций" / Как принимаются решения о стране происхождения товаров? / Установлено, как принимаются решения о стране происхождения товаров и (или) предоставлении тарифных преференций. Они принимаются до выпуска товаров или после этого (по результатам дополнительной проверки) должностными лицами таможенного поста или таможни (если это отнесено к ее компетенции). Установлено, как принимаются решения до и после выпуска товаров (в т. ч. по результатам дополнительной проверки). Например, до выпуска товаров решение о стране их происхождения принимается, если обнаружены признаки, указывающие на то, что соответствующие сведения являются недостоверными или подтверждены не должным образом. Установлено, какие пометки при этом делаются в декларации на товары (ДТ).

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28 августа 2012 г. N 03-11-06/3/63 / О ЕНВД с 1 января 2013 г. / На ЕНВД не переводятся организации и ИП, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек. Организация, имея среднюю численность работников менее 100 человек, применяла с 1 января 2013 г. ЕНВД, но в одном из налоговых периодов (кварталов) 2013 г. превысила указанное ограничение. Разъяснено, что она считается утратившей право на ЕНВД и перешедшей на общий режим налогообложения с начала налогового периода (квартала), в котором было допущено превышение.

Мнение. У организации отсутствует обязанность по уплате налога на имущество в отношении приобретенного им объекта недвижимости в периоде, когда объекты были переданы на основании договоров купли-продажи, но до регистрации на них права собственности. Плательщиком налога на имущество организаций является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности (правом оперативного управления, правом хозяйственного ведения) на объект недвижимого имущества. До регистрации права собственности на недвижимость за покупателем собственником недвижимости продолжает оставаться продавец недвижимости, который и должен уплачивать налог на имущество.

Указание Банка России от 04.06.2012 N 2828-У / "О внесении изменений в Положение Банка России от 20 июля 2007 года N 308-П "О порядке передачи уполномоченными банками информации о нарушениях лицами, осуществляющими валютные операции, актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования" / О нарушении резидентами требований валютного законодательства по внешнеторговому договору, по которому оформлен паспорт сделки, уполномоченный банк обязан передать в учреждение Банка России в электронном виде ведомость банковского контроля (ЭВБК) для ее дальнейшей передачи органу валютного контроля / ЭВБК формируется по состоянию на дату выявления нарушения требований статьи 19 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" в соответствии с утвержденными форматом и структурой. Из указанных ЭВБК формируются архивные файлы и направляются в учреждение Банка России. Из всех полученных ЭВБК, прошедших процедуру контроля, учреждениями Банка России формируются сводные архивные файлы. Скорректирована процедура обмена электронными документами между уполномоченными банками и территориальными учреждениями Банка России. КонсультантПлюс

Увольнение. Порядок освобождения от налогообложения НДФЛ компенсационных выплат, производимых с 1 января 2012 года работникам организации при увольнении по соглашению сторон. Как разъяснено письмом от 31.07.12 № 03-04-05/1-903 освобождаются от обложения НДФЛ компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, в виде: выходного пособия; среднего месячного заработка на период трудоустройства; компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Приказ МВД от 14.07.12 № 696 - регламент предоставления услуги по добровольной регистрации отпечатков пальцев - дактилоскопии. Подать заявление на дактилоскопию вправе граждане РФ, для несовершеннолетних обязательно письменное заявление и присутствие законных представителей. Для получения государственной услуги в МВД России на районном уровне подается письменное заявление, паспорт, свидетельство о рождении (для лиц, не достигших 14 лет) и другие документы (для отдельных категорий граждан). При подаче заявления о предоставлении услуги и при получении результата срок ожидания в очереди не должен превышать 30 минут. Непосредственное оказание услуги занимает до 20 минут при дактилоскопировании красковым методом и до 10 минут при дактилоскопировании бескрасковым методом. Услуга бесплатна.

Физические лица, осуществляющие продажу принадлежащего им имущества через организацию (индивидуального предпринимателя), самостоятельно осуществляют исчисление и уплату налога на доходы физических лиц. ФНС - письмо № ЕД-4-3/12769@ от 01.08.2012.

По каким категориям работников персучет сдают отдельно - http://taxpravo.ru/analitika/statya-195197-po_kakim_kategoriyam_rabotnikov_persuchet_sdayut_otdelno

Роструд объяснил, как считать стаж для отпусков - http://taxpravo.ru/analitika/statya-195202-rostrud_obyyasnil_kak_schitat_staj_dlya_otpuskov

ЦБ отозвал лицензию у банка «Камчатка» и Мобилбанк лишился лицензии

МСФО. Приказ Минфина России (Министерство финансов РФ) от 18 июля 2012 г. №106н / Вводятся в действие обновленные международные стандарты финансовой отчетности (IAS) 19 "Вознаграждения работникам" и (IAS) 28 "Инвестиции в ассоциированные и совместные предприятия". Вместо МСФО (IAS) 27 "Консолидированная и отдельная финансовая отчетность" теперь применяются самостоятельные стандарты (IAS) 27 "Отдельная финансовая отчетность" и (IFRS) 10 "Консолидированная финансовая отчетность". С момента вступления в силу последнего прекращает действовать Разъяснение ПКР (SIC) 12 "Консолидация предприятия специального назначения". При этом для кредитных и страховых организаций сфера применения стандарта (IFRS) 10 актуальна не в полном объеме. МСФО (IAS) 31 "Участие в совместном предпринимательстве" и Разъяснение ПКР (SIC) 13 "Совместно контролируемые предприятия - немонетарные вклады участников совместного предпринимательства" уступили место стандарту (IFRS) 11 "Совместная деятельность". Кроме того, признаны стандарты (IFRS) 12 "Раскрытие информации об участии в других предприятиях" и (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости", а также документ МСФО "Представление статей прочего совокупного дохода (поправки к стандарту (IAS) 1)". Перечисленные документы вступают в силу для добровольного применения организациями со дня официального опубликования, а для обязательного использования - в сроки, определенные в них. «ГАРАНТ»




9


Проверка кассовой дисциплины - http://www.buhgalteria.ru/article/n64593?source=subscribe

Готовые решения для десяти проблемных ситуаций с рекламой - http://www.glavbukh.ru/art/20546

Российские организации, приобретающие у иностранного лица услуги по расчету зарплаты, являются налоговыми агентами, обязанными исчислить и уплатить в бюджет РФ НДС. Минфин в письме No 03-07-08/213 от 24.07.2012. При этом указанные организации, уплатившие в бюджет в качестве налогового агента соответствующие суммы налога, имеют право на вычет данных сумм. Вместе с тем, местом реализации услуг по расчету заработной платы, оказываемых российской организацией по договору иностранной фирме, зарегистрированной на территории иностранного государства, территория РФ не признается и такие услуги налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации не облагаются.

Ошибка в КБК - код бюджетной классификации относится к группе реквизитов, позволяющих определить принадлежность платежа, и может быть уточнен в пределах подлежащего уплате налога, в частности, при устранении ошибки в разрядах этого кода. При обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган по месту своего учета с заявлением об уточнении основания, типа и принадлежности платежа, налогового периода или статуса плательщика. Минфин РФ в письме № 03-02-07/1-176 от 16.07.2012. Клерк,ру

Налогоплательщик может быть ознакомлен с решением о назначении выездной проверки лично под подпись или иным способом / Письмо Минфина России от 19.07.2012 N 03-02-08/62 / Согласно п. 1 ст. 89 НК РФ выездная проверка в отношении налогоплательщика проводится на основании решения руководителя или заместителя руководителя налогового органа. Форма такого решения утверждена Приказом ФНС России от 25.12.2006 N САЭ-3-06/892@. Она предусматривает, что руководитель организации, физлицо или их представитель указывает свою должность, фамилию, имя, отчество, а также ставит подпись и дату ознакомления с решением. Ни Налоговый кодекс РФ, ни данный Приказ ФНС России не предписывают, каким образом лицо должно быть ознакомлено с решением о проведении в отношении его выездной проверки. Минфин России отметил, что налогоплательщик может быть ознакомлен с соответствующим решением под подпись или иным способом. Например, решение может быть отправлено ему по почте заказным письмом с уведомлением. В соответствии с п. 8 ст. 89 НК РФ срок проведения проверки исчисляется со дня, когда вынесено решение о ее назначении. Таким образом, данный срок не зависит от даты ознакомления налогоплательщика с этим решением. Однако отметим: если инспекторы не предъявят решение о проведении проверки для ознакомления и служебные удостоверения, налогоплательщик вправе не пускать их на свою территорию (п. 1 ст. 89, п. 1 ст. 91, подп. 11 п. 1 ст. 21 НК РФ). Заблаговременно сообщать лицу о том, что в его отношении назначена выездная проверка, налоговые органы не обязаны, так как это не предусмотрено Налоговым кодексом РФ (Письмо ФНС России от 18.11.2010 N АС-37-2/15853). br>
Валютный контроль – 2012. Инструкция Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И “О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением” / Подача в уполномоченные банки данных о валютных операциях и оформление паспортов сделок: правила. Установлен порядок представления резидентами и нерезидентами в уполномоченные банки документов и информации, которые связаны с проведением валютных операций. Закреплены правила оформления паспортов сделок, а также учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением. В части документов и информации, которые связаны с проведением валютных операций, инструкция касается нерезидентов и резидентов, являющихся юрлицами (кроме кредитных организаций и Внешэкономбанка), физлиц - ИП и тех, кто занимается частной практикой. Исключение - физлица-нерезиденты. При этом инструкция не распространяется на валютные операции по счетам, открытым в ЦБР, а также на действия федеральных органов исполнительной власти, специально уполномоченных Правительством РФ на осуществление валютных операций. В части паспортов инструкция распространяется на договоры, предусматривающие определенные действия. В частности, это передача недвижимости по договору аренды, вывоз из России или ввоз в нее товаров (кроме ценных бумаг в документарной форме), продажа (приобретение) продукции (кроме запчастей и оборудования) для обеспечения эксплуатации и техобслуживания транспорта. При этом инструкция не касается контрактов, сумма обязательств по которым не превышает 50 тыс. долл. США. КОНСУЛЬТАНТПЛЮС

Постановление Правительства РФ от 03.08.2012 N 792 / "О внесении изменений в перечень технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, ввоз которого на территорию Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость" / Из перечня оборудования, ввоз которого на территорию РФ не облагается НДС, исключены отдельные позиции

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 18.07.2012 № А40-106335/11-140-442 / Справка ИФНС о состоянии расчетов с бюджетом должна содержать не только сведения о задолженности компании, но и указание на утрату возможности ее взыскания.

ПИСЬМО Минфина РФ от 16.07.2012 № 03-02-07/1-176 / Срок для уточнения инспекторами ошибочного КБК в налоговой платежке законодательством не установлен.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 24.07.2012 № А40-120790/11-107-497 / Фирма вправе получить вычет при разработке для нее проекта сайта, если он предназначен для реализации продукции, облагаемой НДС.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 23.07.2012 № А40-4817/10-20-57 / При отсутствии каких-либо доказательств реальности поставки товара кроме документов вычет по НДС признается необоснованной налоговой выгодой.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 19.07.2012 № А40-106249/11-129-447 / «Правило 5 процентов» распространялось на торговые компании и до 1 октября прошлого года.

ПИСЬМО Минфина РФ от 16.07.2012 № 03-07-11/185 / НДС по недвижимости, купленной с целью реконструкции и использования в налогооблагаемой деятельности, вычитают в момент отражения объекта на счете 08.

Мнение: Тот факт, что объект будет использоваться в облагаемой НДС деятельности, подтвердит приказ руководителя фирмы. Инспекторы могут затребовать во время проверки книгу покупок, журнал учета полученных счетов-фактур, а также сами счета-фактуры при сдаче фирмой декларации с НДС к возмещению. Сотрудница имеет право на стандартный вычет на ребенка, обучающегося в вузе по очной форме, несмотря то, что он работает по трудовому договору. Проезд, проживание и суточные при направлении работников на соревнования облагаются НДФЛ. Агент не может быть привлечен к налоговой ответственности в связи с тем, что принципал не передает ему счета-фактуры.

ПИСЬМО Минфина РФ от 02.07.2012 № 03-04-06/6-191 / Оплата лечения и медобслуживания работников не облагается НДФЛ только в оговоренных в НК случаях.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Президиума ВАС РФ от 24.07.2012 № 3546/12 / Без первичных документов убытки прошлых лет нельзя списать.

ПИСЬМО Минфина РФ от 19.07.2012 № 03-03-06/4/75 / Суммы, потраченные на банковскую гарантию, включаются в налоговые расходы в течение всего срока ее действия.

ПИСЬМО Минфина РФ от 19.07.2012 № 03-03-06/1/346 / Затраты на обновление компьютерной программы, исключительные права на которую принадлежат организации, уменьшают ее облагаемую прибыль.

ПИСЬМО Минфина РФ от 19.07.2012 № 03-03-06/1/345 / Арендную плату за период проведения капвложений или ремонта можно включить в налоговые расходы.

ПИСЬМО Минфина РФ от 18.07.2012 № 03-11-06/3/50 / При продаже имущества вмененщик должен заплатить налог на прибыль.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Северо-Западного округа от 12.07.2012 № А66-7994/2011 / Трудовые отношения между сторонами отсутствуют, если исполнитель не подчиняется заказчику, не работает по графику и не пользуется социальными гарантиями.

ПИСЬМО Роструда от 18.06.2012 № 863-6-1 / Если дата увольнения специалиста, работающего по сменному графику, выпала на выходной, то ее перенести нельзя.

Мнение. Для сообщения сотруднику о предстоящем увольнении можно использовать письмо, уведомление или предупреждение. Замена основного ежегодного оплачиваемого отпуска денежной компенсацией предусмотрена только при увольнении сотрудника. Отец, не состоящий в зарегистрированном браке с матерью ребенка, вправе получать пособие по уходу за малышом. Сотрудница, ухаживающая за ребенком и трудящаяся на условиях неполного рабочего времени, при выполнении определенного условия вправе уйти в ежегодный отпуск. На работника, привлеченного к административной ответственности, может быть наложено и дисциплинарное взыскание.

Карты. Постановление Правительства РФ от 03.08.2012 N 793 / "О распоряжении исключительным правом Российской Федерации на результаты интеллектуальной деятельности в области геодезии и картографии" / Право РФ на результаты интеллектуальной деятельности в области геодезии и картографии предоставляется заявителям на условиях простой (неисключительной) лицензии / Исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности в области геодезии и картографии от имени РФ распоряжаются (в пределах своей компетенции) федеральные органы исполнительной власти, разместившие государственный заказ, в результате которого получен данный результат интеллектуальной деятельности. Распоряжение результатами такой деятельности осуществляется путем заключения лицензионного договора.




8

ЕНВД – ПРОДАЖА СО СКЛАДА! Минфин РФ в своем письме No 03-11-11/199 от 03.07.2012 разъясняет необходимость применения ЕНВД индивидуальным предпринимателем, который арендует складское помещение для ведения оптовой торговли текстильной продукцией и применяет УСН, в случае если на этом же складе происходят и розничные сделки купли-продажи физическим лицам того же товара. Ведомство отмечает, что если договоры розничной купли-продажи заключаются в помещении склада, в котором производятся оплата и выдача товара, то данный вид предпринимательской деятельности относится к розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, в отношении которой может применяться система ЕНВД.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 25.05.2012 № А40-74770/11-129-317 / Арендатор вправе получить налоговый вычет по неотделимым улучшениям, не дожидаясь их передачи арендодателю.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 28.06.2012 № А40-98640/11-75- 414 / Предъявление к вычету налога, уплаченного по временным работам на объекте, правомерно, если они произведены в преддверии исполнения основного договора.

ПИСЬМО Минфина РФ от 18.05.2012 № 03-07-11/146 / Штрафы и пени, начисленные органом власти за несвоевременную оплату аренды регионального имущества, увеличивают базу по НДС.

ПИСЬМО Минфина РФ от 06.07.2012 № 03-07-08/173 / Реализация иностранным лицам товаров, поставляемых с территории иностранного государства, НДС не облагается.

ПИСЬМО Минфина РФ от 27.06.2012 № 03-07-08/162 / Предоплату в иностранной валюте, полученную за товары, облагаемые НДС по нулевой ставке, следует пересчитать в рубли по курсу ЦБ РФ на дату их отгрузки.

ПИСЬМО Минфина РФ от 21.06.2012 № 03-07-08/158 / Рассмотрен порядок принятия к вычету «ввозного» НДС, уплаченного таможенным органам с применением авансовых платежей.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 04.07.2012 № А40-82250/11-116-235 / Переплата по налогу подлежит возврату и в том случае, когда она произошла за счет собственных средств организации.

ПИСЬМО УФНС РФ по г. Москве от 05.03.2012 № 20-14/019281@ / Разведенный родитель не вправе рассчитывать на двойной стандартный вычет, если бывший супруг (супруга) не выплачивает алименты и не участвует в воспитании ребенка.

ПИСЬМО Минфина РФ от 22.06.2012 № 03-04-05/6-761 / НДФЛ с иностранных доходов физлица уплачивается только при обретении им статуса налогового резидента нашей страны.

Мнение. «Подотчетный» долг можно простить, но при этом необходимо уведомить ИФНС о невозможности удержания с гражданина налога. Тариф страховых взносов за иностранцев не зависит от года их рождения.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 22.06.2012 № А40-98305/11-140-416 / Законодательство не содержит обязанности по отражению в налоговом учете каких-либо операций в связи с получением векселя.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 03.07.2012 № А41-24998/11 / Расходы по уплате процентов не могут возникнуть ранее срока, установленного договором займа.
ПИСЬМО ФНС РФ от 27.06.2012 № ЕД-4-3/10519@ / Амортизационные отчисления по видеоролику следует относить к расходам на рекламу..

ПИСЬМО Минфина РФ от 04.06.2012 № 03-03-06/1/289 / Компания самостоятельно принимает решение о создании резерва на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и обслуживанию.

ПИСЬМО Минфина РФ от 04.06.2012 № 03-03-06/4/57 / Ведомство прокомментировало выход на работу сотрудника в период болезни.

ПИСЬМО УФНС РФ по г. Москве от 20.02.2012 № 16-12/014607@ / Компенсация от генподрядчика за потребленные электроэнергию и воду учитывается в доходах заказчика-застройщика.

ПИСЬМО ФНС РФ от 14.06.2012 № ЕД-4-3/9706@ / При нелинейном методе в случае исключения основного средства из амортизационной группы нельзя единовременно учесть его остаточную стоимость в составе расходов.

Мнение. Учитывать в расходах сумму налога на имущество по объектам обслуживающих производств и хозяйств опасно.

УСН. ПИСЬМО Минфина РФ от 06.07.2012 № 03-11-11/204 / При отсутствии доходов в налоговом периоде, в котором был возвращен аванс, уменьшить базу по единому налогу на сумму возврата нельзя.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 22.06.2012 № А40-107176/11-99-462 / НК РФ не предусмотрена возможность оставить жалобу на решение ИФНС без рассмотрения.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 25.06.2012 № А41-28183/11 / Срок для обращения в суд за возвратом излишне уплаченного налога может исчисляться с того момента, когда ИФНС оставила заявление плательщика без ответа.

Письмо Минфина России от 05.07.12 № 03-03-06/2/75 - налогоплательщик-организация вправе уменьшить доход от реализации права аренды земельного участка, полученного в качестве залога по долговому обязательству. Уменьшить доход от реализации права аренды можно на стоимость указанного права. Если организация и подразделение находятся в одном субъекте РФ.

Письмо Минфина от 09.07.12 № 03-03-06/1/333 – находимся в одном субъекте РФ - налогоплательщик вправе принять решение об уплате налога на прибыль в бюджет данного субъекта без распределения суммы между организацией и подразделением. О принятом решении следует уведомить соответствующие налоговые инспекции.

Экономным. Корректируем налоги по автомобилям и другим объектам ОС - http://www.klerk.ru/buh/articles/282195/

Электронные деньги - http://www.klerk.ru/buh/articles/283606/

ВСЕМ!!! Сроки и порядок хранения бухгалтерских документов - http://www.klerk.ru/buh/articles/283777/ и http://www.archiv.ru/useful_information/sroki_hraneniya_dokumentov/?referer1=online

Как рассчитать лимит остатка кассы в 2012 году - http://www.buhgalteria.ru/article/n64011?source=subscribe

СУДЕБНЫЕ РАСХОДЫ. ГРАНЬ МЕЖДУ РАЗУМНОСТЬЮ И ЧРЕЗМЕРНОСТЬЮ - http://www.pravcons.ru/publ23-07-2012-1.php

ВОЗМЕЩАЕМ РАСХОДЫ НА ОХРАНУ ТРУДА ЗА СЧЕТ ФСС РФ - http://www.pravcons.ru/publ23-07-2012-6.php

Надбавки к заработной плате: как правильно оформить - http://www.buhgalteria.ru/article/n64171?source=subscribe

Особенности перечисления НДФЛ по месту нахождения одного из обособленных подразделений / Письмо Минфина России от 22.06.2012 N 03-04-06/3-174 / Организации, у которых есть обособленные подразделения, перечисляют удержанный с доходов работников НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения обособленных подразделений (абз. 2 п. 7 ст. 226 НК РФ). Их у налогоплательщика может быть несколько, причем расположенных в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам. В этом случае организация вправе выбрать одно из подразделений, по месту нахождения которого она будет поставлена на учет (абз. 3 п. 4 ст. 83 НК РФ). Это правило касается также обособленных подразделений, расположенных в Москве или Санкт-Петербурге. В такой ситуации НДФЛ, удержанный с доходов работников всех обособленных подразделений, можно перечислять в бюджет по месту нахождения выбранного подразделения. При этом на каждое обособленное подразделение, если ему присвоен отдельный КПП, должно быть оформлено платежное поручение на перечисление НДФЛ. См. Письмо Минфина от 03.07.2009 N 03-04-06-01/153. В нем пояснялось, что НДФЛ можно перечислить одним платежным поручением, если обособленные подразделения зарегистрированы в одном налоговом органе и имеют один и тот же КПП.

УФНС по г. Москве определило, кто из столичных инспекторов на выездных проверках не мелочится, доначисляя компаниям 50 млн рублей и больше, а кому ревизии часто не приносят и 1,5 млн рублей. Cамыми лояльными к организациям оказались инспекции № 7, 10, 27. У них больше всего ревизий с доначислениями менее 1,5 млн рублей: 8–9 за квартал. При этом данным инспекциям почти не удается доначислить более 50 млн рублей: у ИФНС № 7 и 10 таких «дорогих» проверок по две, а у ИФНС № 27 – одна. (Официальный интернет-сайт газеты «Учет. Налоги. Право»)

От налога освобождаются подарки стоимостью не более 4000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ). Если подарочная карта, которую получил гражданин, оформлена в качестве подарка, нужно руководствоваться данными правилами. Значит, с ее стоимости, превышающей указанное ограничение, магазину, ее выдавшему, нужно заплатить НДФЛ по ставке 13 процентов. (Письмо Минфина РФ от 02.07.2012 № 03-04-05/9-809)

НДФЛ и суды. Датой фактического получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом является день возврата денежных средств (Постановление ФАС Уральского округа от 22.06.2012 N Ф09-4788/12)

Приобретение путевок для работников и их детей – бюджетный учет – остальным ИНТЕРЕСНА ТЕОРИЯ - http://www.klerk.ru/buh/articles/281956/

БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ ЗАЙМЫ – 2012!!! В зависимости от суммы займов и присутствия взаимозависимости сделка может быть признана контролируемой (ст. 105.14 НК РФ). С большой долей вероятности налоговые органы при обнаружении подобных случаев будут доначислять налог на прибыль, руководствуясь письмами Минфина России от 24.02.2012 № 03-01-18/1-15, от 25.11.2011 № 03-01-07/5-12. По договору безвозмездного займа между взаимозависимыми организациями у заимодавца возникает доход в виде процентов, который должен учитываться при налогообложении прибыли. Обоснование – п. 1 ст. 105.3 НК РФ. В этой норме указано, что сделки между взаимозависимыми лицами могут являться примером создания или установления коммерческих или финансовых условий, отличных от тех, что имели бы место в сделках между лицами, не являющимися взаимозависимыми. При этом любые доходы (прибыль, выручка), которые могли бы быть получены одним из таких лиц по сделке, но вследствие взаимозависимости не были им приобретены, должны учитываться у него для целей налогообложения - http://www.pravcons.ru/publ23-07-2012-3.php

В Московской области принят Закон № 97/2012-ОЗ от 06.07.2012, продляющий действие льготных налоговых ставок по упрощенной системе налогообложения до 31 декабря 2014 года. Соответствующие изменения вносятся в Закон Московской области N 9/2009-ОЗ «О ставке налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в Московской области».

Сроки налоговых проверок - http://www.buhgalteria.ru/article/n64121?source=subscribe

Удержание из заработной платы (на примерах) - http://www.buhgalteria.ru/article/n64138?source=subscribe

Должны ли "офисные" компании перечислять плату за загрязнение окружающей среды - http://www.klerk.ru/buh/articles/283572/

НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ РАСХОДОВ ПО «ОПОЗДАВШЕЙ» ПЕРВИЧКЕ - http://www.pravcons.ru/publ25-07-2012-2.php

Если по окончании года у сотрудника образовалась переплата по НДФЛ, то его нужно об этом известить. И вернуть эту сумму на основании письменного заявления от работника (п. 1 ст. 231 Налогового кодекса). В том случае, когда переплата возникла в середине года, возвращать ее сотруднику не нужно. Достаточно направить сумму в счет будущих платежей. Такой вывод следует из письма Минфина России от 23.07.12 № 03-04-06/8-207.

Налоговый орган в ходе проведения камеральной налоговой проверки истребовал у индивидуального предпринимателя, применяющего УСН с объектом налогообложения «доходы», копии всех первичных документов за 2011 г. Правомерно ли данное требование? Минфин при ответе на этот вопрос в письме от 25.07.12 № 03?02?08/65 рекомендовал руководствоваться позицией Президиума ВАС РФ (постановление от 11.11.2008 № 7307/08). Президиум ВАС РФ указал, что если инспекторы при проведении камеральной налоговой проверки не выявили ошибок и иных противоречий в представленной налоговой декларации, оснований для истребования у налогоплательщика объяснений, а также первичных учетных документов, у них нет. Обжаловать акты налоговых органов, действия или бездействия их должностных лиц можно в порядке, предусмотренном гл. 19 НК РФ. Источник "Российский Налоговый Курьер"

Субсидии. Письмом Минфина от 12.07.12 № 03-04-05/8-865 разъяснено, какие действия являются обязательными при нарушении условий получения субсидий на развитие малого предпринимательства и содействие самозанятости безработных. В таком случае, разъясняет Минфин, суммы субсидий полностью включаются в доходы налогового периода, в котором допущено нарушение.

Налоговики вправе снять убытки прошлых лет, если компания не представит подтверждающую их первичку. Сроки хранения документов в данном случае значения не имеют. К такому выводу пришел Президиум ВАС РФ 24 июля. Реквизиты постановлению еще не присвоены. (Официальный интернет-сайт газеты «Учет. Налоги. Право»)

ККТ! ВНИМАНИЕ! НАЙДИТЕ ДОКУМЕНТ! УФНС РФ по г. Москве напомнило, что организации и ИП в обязательном порядке должны применять ККТ при наличных расчетах или расчетах с использованием платежных карт. Такое требование устанавливает п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. При этом продавец должен выдать покупателю кассовый чек в момент оплаты. Если товары приобретаются через интернет-магазины, то курьер привозит вещь покупателю и принимает наличные. А значит, он также должен выдать кассовый чек. Для расчетов с использованием платежных карт действует другой порядок. В этом случае, по мнению налоговиков, нет необходимости в применении ККТ, так как выручка от продажи товаров с официальных сайтов Интернета поступает не в кассу организации, а на ее расчетный счет. (Письмо УФНС РФ по г. Москве от 24.04.2012 № 17-26/037701@)

Физическое лицо выиграло в моментальную лотерею 50 000 руб.. Кто должен представлять сведения в налоговую, а также платить НДФЛ? Письмом Минфина от 02.07.12 № 03-04-05/9-817 разъяснено что при получении выигрыша физическое лицо самостоятельно исчисляет НДФЛ по ставке 13 процентов и подает декларацию.

Служебные командировки. Порядок оформления командировочных расходов - http://www.klerk.ru/buh/articles/284582/

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 10.07.2012 № А41-3622/12 / До истечения срока, отведенного на подачу апелляционной жалобы на решение инспекции, контролеры не вправе выставлять фирме требование об уплате налога.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 10.07.2012 № А40-115534/11-75- 463 / Проценты за нарушение срока возврата налога начисляются вне зависимости от факта подачи компанией заявления о возврате данного бюджетного платежа.

ПИСЬМО ФНС РФ от 07.02.2012 № ЕД-3-3/332@ / Расходы на капитальный ремонт дома уменьшают доход от его продажи.

СУТОЧНЫЕ ЗА ОДИН ДЕНЬ! ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Поволжского округа от 31.05.2012 № А12-15578/2011 / Суточные за однодневные командировки облагаются страховыми взносами.

ПИСЬМО Минфина РФ от 11.07.2012 № 03-03-06/4/71 / При списании ГСМ на расходы компании должны придерживаться нормативов Минтранса.

ПИСЬМО Минфина РФ от 15.06.2012 № 03-03-06/1/309 / Основания для возврата переплаты по «прибыльным» авансам наступают с момента сдачи декларации за налоговый период.

ПИСЬМО ФНС РФ от 18.06.2012 № ЕД-4-3/9951@ / При покупке арендованного объекта капвложения продолжают амортизировать.

ПИСЬМО УФНС РФ по г. Москве от 21.02.2012 № 16-15/014823@ / Принципал вправе учесть в налоговых расходах компенсацию агенту его затрат.

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 29.06.2012 № 96-ФЗ/ Ставки налога на имущество физлиц в Москве теперь зависят и от местонахождения объекта (БОЛЬШАЯ МОСКВА). Ставки земельного налога на территориях, присоединенных к Москве, могут дифференцироваться в зависимости от места нахождения надела.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Президиума ВАС РФ от 06.03.2012 № 13898/11 / Договор аренды действителен, если нет доказательств того, что имущество принадлежит не арендодателю, а иному лицу.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Пленума ВАС РФ от 12.07.2012 «О некоторых вопросах разрешения споров, связанных с поручительством» / Правила разрешения споров, связанных с заключением и исполнением договора поручительства.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 06.07.2012 № А40-90637/11-90-391 / Самостоятельное выявление ошибок и представление уточненной декларации, а также тяжелое финансовое положение позволили компании значительно снизить штраф.

Страховые взносы с выплат иностранным работникам - http://www.klerk.ru/buh/articles/281843/

ЛИЗИНГ – НОВОЕ МНЕНИЕ! Расходы лизингополучателя на доведение оборудования, полученного им в лизинг, до состояния, в котором оно пригодно для эксплуатации, не включаются в первоначальную стоимость предмета лизинга. Минфин в письме № 03-03-06/1/363 от 27.07.2012. Указанные расходы включаются лизингополучателем в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, при условии соблюдения критериев, установленных статьей 252 НК РФ. При применении метода начисления расходы лизингополучателя на доведение оборудования, полученного им в лизинг, до состояния, в котором оно пригодно для эксплуатации, могут включаться в базу по налогу на прибыль с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. В этом случае, если договор лизинга приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, данные расходы учитываются в целях налогообложения прибыли равными частями в течение срока действия договора лизинга.

Организация реализовала свою долю, внесенную в уставный капитал ООО недвижимым имуществом, по цене меньшей, чем цена ее приобретения. Как учесть этот убыток при определении налоговой базы по налогу на прибыль? Письмом Минфина России от 17.07.2012 N 03-03-06/1/336 разъяснено, что убыток от реализации доли в обществе с ограниченной ответственностью учитывается в целях налога на прибыль.

Письмо Минфина от 18.07.12 № 03-11-06/2/87 - затраты на форменную одежду, свидетельствующую о принадлежности работников к применяющей УСН организации, могут быть учтены в материальных расходах.

ИНОСТРАНЕЦ на работе. Зарубежного работника нужно зарегистрировать по месту пребывания в ФМС. На это дается семидневный срок. В течение 10 дней с момента прибытия иностранного гражданина нужно подать уведомление в ИФНС. По месту работы или его временной регистрации. В документе надо сообщить о трудоустройстве мигранта на вашем предприятии. Инспекцию также необходимо уведомить и в случае аннулирования разрешения на работу сотрудника. Источник "Главбух"

Перенос убытков на будущее - http://www.klerk.ru/buh/articles/284657/

Минфин - письмо № 03-07-09/62 от 21.06.2012 - порядок заполнения граф 2 и 2а счета-фактуры, форма которого утверждена постановлением правительства РФ от 26 декабря 2011 года. В графе 2 и 2а счета-фактуры, указывается единица измерения (код и соответствующее ему условное обозначение (национальное) в соответствии с разделами 1 и 2 Общероссийского классификатора единиц измерения) (при возможности ее указания). При этом в случае отсутствия показателей ставится прочерк.

При реализации российской организацией товаров, вывезенных с территории РФ в Казахстан, казахстанским покупателям через казахстанского комиссионера применяется нулевая ставка НДС в случае представления в налоговый орган документов, предусмотренных пунктом 2 статьи 1 Протокола и подтверждающих фактическую реализацию товаров казахстанским покупателям, включая договоры казахстанского комиссионера с казахстанскими покупателями. ФНС РФ в письме № ЕД-4-3/11815@ от 17.07.2012.

УФНС по г. Москве совместно со столичными инспекциями провели масштабную проверку компаний и предпринимателей. Предметом ревизии стало соблюдение кассовой дисциплины (Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»). Из 57 проверяемых нарушения нашли абсолютно у всех. А именно, ведение наличных денежных расчетов без применения контрольно-кассовой техники. Нарушители привлекут к ответственности по ч. 2 ст. 14.5 Кодекса об административных правонарушениях. Это либо предупреждение, либо штраф, который составит от 1500 до 2000 руб. для граждан, от 3000 до 4000 руб. для должностных лиц и от 30 000 до 40 000 руб. для организаций.

Организация приобрела в собственность квартиры и по договорам найма сдает их своим работникам. Если арендная плата при этом окажется ниже рыночной, то придется удержать НДФЛ. В такой ситуации у сотрудника компании возникает экономическая выгода. Определяется она как разница между рыночной ценой и стоимостью найма квартиры у работодателя. Именно с этой суммы необходимо удержать и перечислить в бюджет НДФЛ - Минфин в письме от 03.07.2012 г. № 03-04-05/3-826.

Письмо ФНС России от 01.08.2012 N ЕД-4-3/12769@ / "По вопросу исполнения организацией (индивидуальным предпринимателем) обязанности налогового агента по налогу на доходы физических лиц" / Физическое лицо, получившее доход от продажи имущества (в том числе в случае продажи имущества через посредника), обязано самостоятельно исчислить сумму НДФЛ и уплатить ее в бюджет

Письмо ФНС от 10.07.12 N ЕД-4-3/11325@ / «О налогообложении доходов физических лиц» / «При этом согласно абзацу 2 пункта 18.1 статьи 217 Кодекса доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами). В этой связи необходимо учитывать, что абзац 2 рассматриваемого пункта Кодекса относится только к тем случаям, когда предметом договора дарения является недвижимое имущество, транспортные средства, акции, доли, паи»

ВНИМАНИЕ!!! Письмо МФ от 22.06.12 N 03-04-06/3-174 / О порядке перечисления в бюджет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ с доходов работников обособленных подразделений, если несколько обособленных подразделений находятся в г. Москве на территориях, подведомственных разным налоговым органам / «Учитывая, что каждому обособленному подразделению организации, расположенному в г. Москве, присвоен отдельный КПП, платежное поручение на перечисление налога на доходы физических лиц должно быть оформлено на каждое такое обособленное подразделение, в том числе в случае, когда постановка на учет нескольких обособленных подразделений в соответствии с п. 4 ст. 83 Кодекса осуществлена по месту нахождения одного из них»

Письмо Минфина РФ от 14 мая 2012 № 03-03-06/2/61 / Вправе ли организация учесть сумму отступного в расходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Согласно пп. 10 и пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, в составе прочих расходов учитываются арендные платежи за арендуемое имущество, а также другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией. При этом, согласно ст. 409 ГК РФ, по соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного (уплатой денег, передачей имущества и т.п.). Таким образом, уплата отступного за досрочное расторжение договора аренды может быть учтена в расходах для целей налогообложения прибыли. При этом расходы должны соответствовать положениям пункта 1 статьи 252 НК РФ. То есть они должны быть экономически оправданы и документально подтверждены.

Письмо Минфина РФ от 18 июня 2012 № 03-03-06/1/311 / Как учитываются при налогообложении прибыли доходы от погашения векселя, безвозмездно полученного от учредителя, имеющего в уставном капитале долю более 50 процентов, если срок его погашения более одного года. Согласно пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, в момент получения данного векселя налогооблагаемого дохода не возникает. В то же время в доход, полученный организацией при погашении векселя, не включается только сумма в пределах той, что была уплачена учредителем при приобретении данного векселя. Таким образом, денежные средства, полученные сверх суммы, уплаченной учредителем при приобретении указанного векселя, облагаются налогом на прибыль в общеустановленном порядке.

Письмо Минфина РФ от 11 июля 2012 № 03-03-06/4/71 / - о нормировании расходов на топливо в целях налогообложения прибыли. Расходы на приобретение ГСМ учитываются либо в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ в составе материальных расходов, либо согласно пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, как расходы на содержание служебного транспорта в зависимости от назначения используемого транспорта. При чем данными нормами не предусмотрено ограничений по учету расходов на ГСМ при исчислении налога на прибыль организаций. Согласно п. 6 Методических рекомендаций «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте», введенных в действие Распоряжением Министерства транспорта Российской Федерации от 14.03.2008 № АМ-23-р «О введении в действие Методических рекомендаций "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте"», для моделей, марок и модификаций автомобильной техники, на которую Минтрансом России не утверждены нормы расхода топлив, руководители местных администраций регионов и организаций могут вводить в действие своим приказом нормы, разработанные по индивидуальным заявкам в установленном порядке научными организациями, осуществляющими разработку таких норм по специальной программе-методике. Таким образом, если Минтрансом России не утверждены нормы расхода топлив для соответствующей автомобильной техники, то руководитель организации может ввести в действие своим приказом нормы, разработанные по индивидуальным заявкам в установленном порядке научными организациями, осуществляющими разработку таких норм по специальной программе-методике. До принятия приказа организации, утверждающего нормы, разработанные в установленном порядке, налогоплательщик может руководствоваться соответствующей технической документацией и (или) информацией, предоставляемой изготовителем автомобиля.

Суммы кредиторской задолженности, списанной в связи с прощением долга, не включаются во внереализационные доходы на основании п. 18 ст. 250 НК РФ, если доля участия кредитора в уставном капитале должника составляет более 50 процентов. В данном случае подлежат применению положения подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, в соответствии с которым при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от организации, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада передающей организации. Согласно п. 3 Информационного письма ВАС РФ от 22.12.2005 № 98 сбережение средств приравнивается к их получению. Кроме того, согласно п. 2 ст. 248 НК РФ имущество (работы, услуги) считается полученным безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги). Из содержания ст. 415, 423 ГК РФ следует, что прощение долга является безвозмездной сделкой, поскольку отказ кредитора от права требования не обусловлен каким-либо встречным предоставлением со стороны должника. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА от 22.12.2011 N А27-4570/2011.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 мая 2012 г. N 03-02-08/47 / При наличии смягчающих обстоятельств размер штрафа за непредставление налоговой декларации может быть уменьшен. Налогоплательщик обязан представлять налоговые декларации в орган по месту своего учета. Штраф за нарушение данного требования составляет 1 тыс. руб. При наличии смягчающих обстоятельств налоговый орган или суд может уменьшить размер штрафа ниже минимального размера.

Приказ МЧС РФ от 21 июня 2012 г. N 350 "О внесении изменений в приложение N 2 к приказу МЧС России от 24.02.2009 N 91" / При подаче декларации пожарной безопасности можно воспользоваться Интернетом. Уточнен порядок регистрации декларации пожарной безопасности.

Приказ Минюста РФ от 28 июня 2012 г. N 123 "Об утверждении Административного регламента предоставления Министерством юстиции Российской Федерации государственной услуги по удостоверению подлинности подписи нотариуса и оттиска его печати при легализации документов, представляемых физическими и юридическими лицами в компетентные органы иностранных государств" / Если нужно удостоверить подлинность подписи нотариуса на документах, подаваемых в иностранные органы, обращайтесь в Минюст России.

Письмо ФНС от 06.02.12 N ЕД-4-3/1823@ / Об определении даты получения доходов принципалом при применении упрощенной системы налогообложения / «...датой получения доходов для принципала (поставщика товара, работ, услуг) будет являться день оплаты клиентами оказанных им услуг, то есть день поступления платежей от клиентов согласно агентскому договору на счета в банках и (или) в кассу агента или через платежный терминал»

Минфин - письмо № 03-07-08/163 от 27.06.2012 - порядок восстановления НДС по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления операций, облагаемых НДС по нулевой ставке. В случае осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость как по ставкам 18 (10) %, так и по ставке 0%, в целях соблюдения норм Кодекса налогоплательщик должен вести раздельный учет сумм этого налога по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым при осуществлении таких операций. При этом порядок определения суммы НДС, относящейся к товарам (работам, услугам), приобретенным для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), облагаемых налогом по нулевой ставке, устанавливается в принятой налогоплательщиком учетной политике для целей налогообложения. Нормами НК РФ порядок ведения такого раздельного учета не установлен. Поэтому данный порядок разрабатывается налогоплательщиком самостоятельно и отражается в приказе по учетной политике организации. Что касается положения подпункта 5 пункта 3 статьи 170 Кодекса о восстановлении сумм НДС, принятых к вычету, при дальнейшем использовании приобретенных товаров (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых по нулевой ставке, то данные положения не изменяют для налогоплательщиков, применяющих нулевую ставку на постоянной основе, порядок принятия к вычету соответствующих сумм налога, установленный Кодексом, и распространяются на товары (работы, услуги), приобретенные для осуществления операций, облагаемых 18 (10)%, но в последующем используемые для операций, подлежащих налогообложению по нулевой ставке

Инструкции и правила по охране труда. Требования действующего законодательства - http://www.klerk.ru/buh/articles/283298/

Затраты организации на приобретение чистой питьевой воды могут быть включены в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, на основании ст. 264 Кодекса с учетом положений ст. 252 Кодекса. Министерство финансов РФ письмо от 09.07.2012 № 03-03-06/1/332

Письмо Минфина РФ от 17 июля 2012 № 03-03-06/1/341 / - о налогообложении налогом на прибыль безвозмездной финансовой помощи, полученной обществом от учредителя. Согласно пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно, в частности, от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица. При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам. Таким образом, в случае безвозмездного перечисления денежных средств учредителем (физическим лицом), доля участия которого в уставном капитале общества составляет 50 процентов, объекта налогообложения по налогу на прибыль у получающей стороны не возникает.

Поскольку поставщики налогоплательщика, оказавшие услуги, освобожденные от уплаты НДС, в нарушение подп. 22 п. 2 ст. 149 НК РФ, п. 3 ст. 169 НК РФ выставляли налогоплательщику счета-фактуры, в которых указаны суммы НДС, они в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ должны уплатить полученные суммы налога в бюджет. Поэтому налогоплательщик, оплативший счета-фактуры, руководствуясь положениями ст. 169, 171 и 172 НК РФ, вправе отразить эти суммы в декларации в качестве налоговых вычетов. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОГО ОКРУГА от 20.12.2010 N КА-А41/15669-10.

Доходы ИП в виде денежных средств, предоставляемых государственным учреждением - центром занятости населения на организацию стажировки выпускников учреждений профессионального образования и на организацию трудоустройства незанятых многодетных родителей, учитываются при определении налоговой базы по УСН, в составе внереализационных доходов. ФНС - письмо № ЕД-4-3/11619@ от 13.07.2012.

Минфин - письмо № 03-04-05/1-856 от 09.07.2012 - разъяснения по вопросу обложения НДФЛ сумм выплат, производимых физическим лицам при увольнении. Выплаты, производимые с 1 января 2012 г. физическим лицам при их увольнении, в том числе компенсация в размере четырехмесячного денежного содержания при увольнении с гражданской службы, выплачиваемая в соответствии с пунктом 9 статьи 31 Федерального закона от 27.07.2004 N 79-ФЗ «О государственной гражданской службе РФ», освобождаются от обложения НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка.

Федеральный закон от 28 июля 2012 г. N 130-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" / Диагностическая карта заменит талон техосмотра. Поправки касаются технического осмотра (ТО) транспортных средств. Талон ТО и международный сертификат ТО исчезнут. Их заменит диагностическая карта. Именно она (в случае исправности транспортного средства) должна подтверждать допуск к участию в дорожном движении в России и в соответствии с международными договорами также за ее пределами. Согласно поправкам диагностическая карта содержит заключение о соответствии (несоответствии) машины обязательным требованиям безопасности. Если транспорт годен к эксплуатации, в карте указывается срок ее действия. В ином случае приводится перечень неисправностей. «ГАРАНТ»

Письмо МФ от 02.07.12 N 03-04-06/6-193 / О порядке возврата в 2012 г. сумм НДФЛ, излишне удержанных организацией - налоговым агентом с доходов работника, уволившегося в конце 2011 г. «Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему Российской Федерации, в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание налога, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика»

Минфин - письмо № 03-05-05-01/44 от 10.07.2012 - по вопросам учета и налогообложения предмета лизинга при досрочном расторжении договора лизинга. При рассмотрении вопроса о порядке ведения бухучета предмета лизинга и формировании его остаточной стоимости необходимо руководствоваться Указаниями об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденными приказом Минфина РФ от 17.02.1997 № 15, а также Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01). Если по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то при возврате его лизингодателю остаточная стоимость на основании первичного учетного документа лизингополучателя отражается по дебету счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Если при этом возвращается имущество с полностью погашенной стоимостью, то оно приходуется по условной оценке 1 руб. (с учетом деноминации). Если лизингодателем расторгается договор финансовой аренды (лизинга), то с даты его расторжения предмет лизинга по остаточной стоимости, сформированной в переданном лизингополучателем первичном учетном документе на основное средство, отражается на бухгалтерском счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности». При прекращении использования лизингового имущества лизингодателем для лизинга его стоимость переносится с кредита счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» на счет 01 «Основные средства». При этом актив принимается к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются условия, установленные пунктом 4 ПБУ 6/01.

Надо ли представлять налоговикам единую (упрощенную) налоговую декларацию организации-плательщику НДС, если у нее отсутствуют операции, подлежащие отражению в налоговых декларациях по НДС, но осуществляются операции, в результате которых происходит движение денежных средств на счетах в банках. Письмом от 05.07.12 № 03-07-15/69 Минфин разъяснил, что единую (упрощенную) налоговую декларацию представляет налогоплательщик по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения (п. 2 ст. 80 НК РФ). Таким образом, нет оснований для представления в налоговый орган единой (упрощенной) налоговой декларации.

Письмо МФ от 19.07.12 N 03-02-07/1-182 / По вопросу представления бухгалтерской отчетности в налоговый орган / «...при представлении налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи конечным результатом исполнения административной процедуры по приему налоговых деклараций (расчетов) является регистрация налоговой декларации (расчета) в информационном ресурсе инспекции ФНС России, направление налогоплательщику (его представителю) квитанции о приеме налоговой декларации (расчета) в виде электронного документа, подписанного ЭЦП уполномоченного представителя инспекции ФНС России»

Письмо МФ от 02.07.12 N 03-04-06/6-191 / Об освобождении от налогообложения НДФЛ сумм оплаты организацией стоимости лечения и медицинского обслуживания работников / «...суммы оплаты работодателем лечения и медицинского обслуживания сотрудников освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании п. 10 ст. 217 Кодекса при соблюдении условий, установленных данной нормой. При этом возможность оплаты работодателем лечения и медицинского обслуживания сотрудников без обложения сумм оплаты налогом на доходы физических лиц связывается не с уменьшением налоговой базы по налогу на прибыль, а с наличием у организации средств после уплаты налога на прибыль, из которых производится, в частности, оплата лечения и медицинского обслуживания»

Письмо УФНС России по г. Москве от 09.04.12 N 20-14/30576@ / Можно ли получить вычет по НДФЛ за подготовительные курсы и курсы английского языка, которые посещает ребенок? / «...налогоплательщик-родитель вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом по расходам на обучение ребенка, представив в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц, а также вышеуказанные документы, включая справку учебного заведения, подтверждающую очную форму обучения ребенка»

Письмо ФСС от 24.05.12 N 15-03-14/12-4664 / О порядке исчисления пособия по беременности и родам для работника, являющегося внешним совместителем / «...страхователь вправе при принятии от сотрудника, являющегося внешним совместителем, заявления о назначении и выплате пособия по беременности и родам связаться с другим работодателем и выяснить, какой порядок исчисления указанного пособия выбран данным сотрудником по другому месту работы»

Письмо МФ от 20.07.12 N 03-03-06/1/354 / По вопросу о порядке учета дохода от реализации прав на программы для ЭВМ для целей налогообложения прибыли организаций / «...в случае, если договор о передаче неисключительного права на использование программного обеспечения действует в течение нескольких налоговых (отчетных) периодов и при этом вознаграждение уплачивается единовременным платежом, доход от передачи имущественных прав на основании п. 2 ст. 271 НК РФ учитывается равномерно в течение срока действия лицензионного договора»

Письмо МФ от 19.07.12 N 03-03-06/1/346 / По вопросу учета расходов на обновление программы для ЭВМ в составе прочих расходов по налогу на прибыль / «...расходы на обновление программы для ЭВМ, исключительное право пользования которой принадлежит организации, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций на основании пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ»

Образец устава - Приказ Министерства экономического развития РФ от 25 июня 2012 г. N 347 "Об утверждении примерного устава общества с ограниченной ответственностью, доля в уставном капитале которого находится в собственности Российской Федерации" / ФГУП может быть преобразовано в ООО: утвержден примерный устав такого общества.

Об отчетности по страховым взносам - http://www.klerk.ru/buh/articles/283695/

Представительские расходы. Документальное оформление и особенности налогового учета – ликбез - http://www.klerk.ru/buh/articles/285465/

Казахстан и НДС. Российская организация, приобретающая у казахстанской организации сварочное оборудование, ввозимое на территорию РФ с территории Казахстана, обязана исчислить НДС по такому оборудованию, если в отношении него статьей 150Налогового кодекса РФ не предусмотрено освобождение. Минфин РФ в письме № 03-07-13/01-09 от 10.02.2012. Соответствующая сумма налога отражается в разделе I налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию РФ. При этом налог уплачивается в бюджет РФ не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров. При последующей реализации российской организацией указанного оборудования на территории Российской Федерации налогообложение налогом на добавленную стоимость осуществляется в соответствии с нормами НК РФ.

Старая выдумка. Отсутствие реализации в соответствующем налоговом периоде не лишает налогоплательщика права на налоговые вычеты по НДС, поскольку в силу ст. 171 и 172 НК РФ реализация товаров в том же налоговом периоде не является обязательным условием для применения налоговых вычетов по НДС. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОГО ОКРУГА от 08.12.2010 N КА-А40/14924-10.

Неточное указание названия лечебного учреждения в листках временной нетрудоспособности не может являться основанием для непринятия фондом социального страхования расходов страхователя на цели обязательного социального страхования. Имеющееся на оттисках печатей в бланках листков нетрудоспособности наименование юридического лица полностью соответствует наименованию, закрепленному в его уставе. Кроме того, указанный на оттиске печати на бланках листков нетрудоспособности ОГРН позволяет идентифицировать данное юридическое лицо. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО ОКРУГА от 18.04.2012 N Ф03-904/2012.

Италия. Минфин - письмо № 03-03-06/1/343 от 17.07.2012 - по вопросу налогообложения доходов итальянской компании - участника российского ООО при увеличении уставного капитала данного общества без изменения доли участия. У налогоплательщиков - участников ООО при увеличении номинальной стоимости долей в уставном капитале без изменения долей участников, как, например, при распределении нераспределенной прибыли, возникает доход, учитываемый при обложении налогом на прибыль организаций. Указанный доход иностранной организации в размере увеличения номинальной стоимости доли в уставном капитале общества подлежит налогообложению по налоговой ставке в соответствии с пунктом 2 статьи 284 Кодекса. Вместе с тем в соответствии со статьей 22 Конвенции между правительством РФ и правительством Итальянской Республики об избежании двойного налогообложения виды доходов резидента Италии, независимо от того, где они возникают, о которых не говорится в предыдущих статьях Конвенции, подлежат налогообложению только в этом государстве.

ПЕРЕД ТЕМ, КАК НАЧИСЛЯТЬ ДИВИДЕНДЫ!!! Читаем и запоминаем - http://www.pravcons.ru/publ06-08-2012-5.php

Пишем письмо в налоговые органы. Рекомендованный образец письменного обращения приведен в приложении № 4 к Административному регламенту по бесплатному информированию налогоплательщиков, утвержденному приказом Минфина от 18.01.2008 г. № 9н.

Если ТОРГ-12 и счет-фактура оформлены до отгрузки, принимать к вычету НДС опасно. Допустим, продавец оформил ТОРГ-12, а на ее основании счет-фактуру до того, как отгрузил товар. В этой ситуации принять к вычету НДС с покупки компания не сможет. Такой вывод сделали сотрудники УФНС России по г. Москве в письме от 28.11.2011 г. № 16-15/115122.

Возмещение НДС. По общему правилу камеральная проверка по НДС заканчивается, когда истекли три месяца с подачи декларации либо раньше, если акт составлен до истечения этого срока. Но никак не позже. Иначе фирма сможет потребовать проценты за задержку. Об этом сказано в письме ФНС РФ от 23.07.2012 № СА-4-7/12100. Однако в этом же документе для налоговиков содержится подсказка, как воспользоваться «уточненкой», чтобы возместить НДС в меньшей сумме. Если прошло три месяца после подачи декларации, организация не дождалась решения контролеров и подала «уточненку», в которой уменьшила сумму к возмещению, инспекторы это учтут и вернут налог только в пределах суммы по исправленному отчету. Если же компания увеличит сумму возмещения, она также получит меньшую из двух сумм – по первичной декларации. (Официальный интернет-сайт газеты «Учет. Налоги. Право»)

Три проблемные ситуации с актом выполненных работ - http://taxpravo.ru/analitika/statya-203281-tri_problemnyie_situatsii_s_aktom_vyipolnennyih_rabot

Доходы, полученные от продажи акций, приобретенных до 1 января 2011 года, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном статьей 214.1 НК РФ. Минфин РФ в письме № 03-04-05/3-883 от 18.07.2012. Положения пункта 17.2 статьи 217 НК РФ применяются в отношении ценных бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 года.




5

Летняя пресса:

Газета «Учет. Налоги. Право» № 28, 7–13 августа 2012 года – новости: Филиалы ФСС снова отказываются принимать «уточненки» / Коллеги сокращают график работы из-за жары / Стало ясно, кто с 1 сентября будет платить за утилизацию своих машин / Налоговая служба нашла еще один способ возмещать поменьше НДС / При изменении условий договора потребуется «уточненка» / Личный интерес. Появился выгодный способ получить вычеты на лечение и учебу / Минфин разъяснил, что делать с переплатой по НДФЛ / Для льготы по взносам Минздрав требует учитывать только доходы от реализации / Компания VS Налоговая. Разовая ошибка в отчетности не является грубым нарушением в учете / Чем лучше не заниматься в офисе, чтобы сохранить вычеты по НДС / Опыт коллег. «...Мы защитили вычеты НДС по лодке директора…» / Опыт коллег. «…Ради вычетов выясняла, что датчики и терморегуляторы — синонимы…» / Опыт коллег. «…Налоговики потребовали от нас расчет чужих торговых наценок…» / Уведомление в налоговую, которое не даст испортить отпуск главбуха / Посторонняя информация на «первичке» ее не портит / На цифрах. Как считать и округлять дни для отпуска с увольнением / Не верьте мифам. Что в новых счетах-фактурах вымысел, а что правда / Платить ли налог за недостроенное здание, если компания им пользуется / Алло, налоговая? Что сделает инспекция, получив жалобу о «серой» зарплате? / Вправе ли предприниматель передать право подписи счетов-фактур / Удерживать ли НДФЛ с сотрудника, работающего за границей / «…Контрагент потерял “первичку” и просит у нас заверенные копии за три года...» / Компания не обязана сообщать в ФСС о дне зарплаты / Можно не платить взносы при выдаче денег вместо молока / Есть безопасный способ снизить ЕНВД при торговле со склада / Часто задаваемые вопросы. Чем отличается больничный в отпуске от обычного

Московская вкладка «УНП» № 28, 7–13 августа 2012 года – анонс: Налоговики рассказали, как добавлять реквизиты в счет-фактуру / ФСС просит поставить подразделения на учет / Инспекторы с полицией пошли в компании / В Москве зарплаты главбухов и финдиректоров стабильно растут / ПОМНИТЕ - ЕНВД ЕСТЬ В ПОДМОСКОВЬЕ (утвержден местными органами власти (городскими, районными…), например, есть налог у розничной торговли (до 150 кв, м) или грузоперевозчиков (до 20 авто)) - Спорные вопросы применения и расчета ЕНВД / Безнадежные долги подтверждают накладной, платежками и актом / Компания вправе уволить срочника, даже если он на больничном / Вместо доплаты сотрудникам проще выдавать премии / Реализация путевок через посредника облагается НДС / Личный интерес. Можно вернуть 13 процентов с расходов на учебные курсы

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 28, 7–13 августа 2012 года – список:

Компания в счете-фактуре вправе записать страну происхождения «Таможенный союз», если продает белорусские товары. / Письмо Минфина России от 25.07.12 № 03-07-13/01-43 / <Об оформлении счетов-фактур> / Компания в счете-фактуре вправе записать страну происхождения «Таможенный союз», если продает белорусские товары. При этом в графе 10 счета-фактуры вместо кода страны происхождения товаров надо поставить прочерк. В графе 11, предназначенной для номера таможенной декларации, тоже надо поставить прочерк. Ведь при ввозе товаров из стран Таможенного союза таможенную декларацию не оформляют.

Центробанк ввел новое положение о переводах денежных средств / Положение Центрального банка РФ от 19.06.12 № 383-П. Окончание. Начало в № 25–27, 2012 / «О правилах осуществления перевода денежных средств» / В частности, в банковской платежке обновили семь реквизитов. Например, наименование компании можно написать как полное, так и сокращенное. А дату в платежном поручении разрешили писать только цифрами. Также официально установили, что штамп и подпись сотрудника банка должны быть только на бумажных платежках. Однако суть всех реквизитов платежки осталась прежней. Банки будут вводить новые правила оформления платежек постепенно до 1 апреля 2013 года.

ФНС разъяснила, в каком порядке инспекции частично возмещают НДС / Письмо ФНС России от 23.07.12 № СА-4-7/12100 / «О порядке возмещения НДС>» / И напомнила, что при опоздании с возвратом налога компании полагаются проценты. Также в письме приведены различные примеры, в которых контролеры возмещают часть налога, а компания подает уточненную декларацию. В частности, рассмотрен случай, когда налогоплательщику частично возмес тили НДС, а он прислал «уточненку» с еще меньшей суммой налога к возмещению.

Законодатели ввели утилизационный сбор за каждое колесное транспортное средство / Федеральный закон от 28.07.12 № 128-ФЗ / «О внесении изменений в Федеральный закон «Об отходах производства и потребления» и статью 51 Бюджетного кодекса Российской Федерации» / Платить этот сбор с 1 сентября 2012 года будут производители и импортеры автомобилей. Без уплаты нового сбора на транспортное средство не оформят паспорт.

ВНИМАНИЕ! ПРЕМИИ И ЗАКУПКИ. Не облагаются НДС премии, которые поставщик продовольственных товаров платит покупателю за достижение определенного объема закупок / Письмо Минфина России от 05.07.12 № 03-07-11/180 / <Об НДС с премий покупателям> / Ведь такие премии не влияют на цену товаров. Поэтому у продавца не возникает обязанности увеличивать налоговую базу, а у покупателя – корректировать вычет.

Сообщить сотруднику надо только о той переплате НДФЛ, которая числится на конец года / Письмо Минфина России от 23.07.12 № 03-04-06/8-207 / <Об излишне удержанном НДФЛ> / Тогда по заявлению работника компания вернет ему излишне удержанный налог на расчетный счет. А если переплата возникла в течение года, то ее надо направить на будущие платежи.

Решение УФНС по апелляционной жалобе является действительным, даже если инспекторы приняли его с нарушением месячного срока / Письмо Минфина России от 19.07.12 № 03-02-07/1-180 / <О сроке рассмотрения апелляционной жалобы> / Как пояснил Минфин, при этом налоговое управление не нарушает права компаний и не препятствует им вести деятельность.

Доля доходов для льготных страховых тарифов рассчитывается только из выручки от реализации / Письмо Минздравсоцразвития России от 18.07.12 № 1844-17 / <О применении льготы по взносам организациями на «упрощенке»> / Это правило относится к компаниям, которые совмещают «упрощенку» и ЕНВД. Внереализационные доходы, относящие ся к любому из спецрежимов, в расчет не берутся.

Инспекция не вправе требовать у налогоплательщика документы и пояснения, если на камеральной проверке не обнаружит в декларации ошибок и противоречий. / Письмо Минфина России от 25.07.12 № 03-02-08/65 / <Об истребовании налоговым органом документов, необходимых для проведения камеральной налоговой проверки> / Такой вывод Минфин сделал на основании постановления Президиума ВАС РФ.

Гражданин вправе получить социальный вычет по лечению своей супруги / Письмо Минфина России от 23.07.12 № 03-04-05/7-895 / <О получении социального вычета по НДФЛ> / Даже если договор с лечебным учреждением и платежные документы оформлены на нее. К этому выводу Минфин пришел, руководствуясь положениями Семейного кодекса, согласно которым доходы супругов, нажитые во время брака, являются их совместной собственностью.

Компании, которой кредитор пересчитал проценты за истекший период, надо подать «уточненку» / Письмо Минфина России от 17.07.12 № 03-03-06/1/339 / <О пересчете налоговой базы> / Независимо от того, увеличилась или уменьшилась процентная ставка. Корректировать налоговую базу текущего периода неправомерно.

Газета «Учет. Налоги. Право» № 27, 31 июля – 6 августа 2012 года – детали: Инспекторы будут проводить у главбухов «встречки» / Стало рискованно списывать убытки без «первички» / На сайте ФНС можно узнать, сколько зарабатывают налоговики / Налоговикам запретили беспричинно блокировать счета / По активам на счете 08 Минфин разрешил заявлять вычеты НДС / Инспекторы могут уточнять платежи, когда захотят / Дополнительные реквизиты можно писать в любом месте счета-фактуры / На «упрощенке» теперь безопасно списывать форменную одежду / Алгоритм действий. Требуется срочно сообщить в инспекцию новые сведения о компании / Пять бухгалтерских проводок для безошибочного учета отпускных / Для возмещения декретных фонд требует выписки по лицевым счетам сотрудников / Глазами инспектора. Убыточные сделки инспекторы считают налоговой схемой / Как делают коллеги. Сколько лет вы храните «первичку» по убыткам? / Должна ли инспекция возместить стоимость запрошенных копий / Алло, налоговая? Когда инспекция пойдет на мировую / Можно ли в корректировочном счете-фактуре писать суммы с минусом / Какие ошибки в счетах-фактурах не лишают вычета

Московская вкладка «УНП» № 27, 31 июля – 6 августа 2012 года – новости: Впервые налоговики открыто рассказали про комиссии / Инспекторы торопятся взыскать недоимки с мигрантов / Незаконные обменники работают в известных магазинах / Столичные налоговики рассказали, как работать с кассой / Применение ККТ и оформление кассовых операций / Расходы на медпункт можно списать / Застройщики домов имеют право на льготу по НДС / Можно ли взыскать с работника невозмещенное пособие / НДФЛ удерживают при выдаче арендной платы «физику» / Взносы с зарплаты бывшего сотрудника перечисляют в обычном порядке

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 27, 31 июля – 6 августа 2012 года – список:

С 1 августа компании смогут направлять в инспекцию заявления о зачете или возврате налогов в электронном виде / Федеральный закон от 29.06.12 № 97-ФЗОкончание. Начало в № 25–26, 2012 / «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона «О банках и банковской деятельности»» / Заявления о зачете или возврате налогов в электронном виде с 1 августа компании смогут направлять в инспекцию

Со следующего года ЕНВД станет добровольным спецрежимом. Перейти на него компании смогут в любой день года. / Федеральный закон от 25.06.12 № 94-ФЗ Окончание. Начало в № 25–26, 2012 / «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» / ЕНВД станет добровольным спецрежимом со следующего года. Компании смогут в любой день года перейти на него.

Компания на "упрощенке" вправе списать расходы на покупку форменной одежды для сотрудников / Письмо Минфина России от 18.07.12 № 03-11-06/2/87 / <Об учете расходов на форменную одежду> / На покупку форменной одежды для сотрудников компания на "упрощенке" вправе списать расходы

Центробанк ввел новое положение о переводах денежных средств. / Положение Центрального банка РФ от 19.06.12 № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» / О переводах денежных средств центробанк ввел новое положение

При "упрощенке" с объектом "доходы" компания не вправе уменьшить сумму налога / Письмо Минфина России от 19.07.12 № 03-11-06/2/90 / <Об учете расходов> / Компания не вправе уменьшить сумму налога при "упрощенке" с объектом "доходы"

Для вычета НДС по приобретенному имуществу достаточно принять его на учет на счет 08 / Письмо Минфина России от 16.07.12 № 03-07-11/185 / <О применении вычета НДС> / Для вычета НДС по приобретенному имуществу достаточно принять его на учет на счет 08

Компания вправе размещать дополнительные реквизиты в любом месте счета-фактуры / Письмо ФНС России от 18.07.12 № ЕД-4-3/11915 @ / «О налоге на добавленную стоимость» / В любом месте счета-фактуры компания вправе размещать дополнительные реквизиты

Инспекция в рамках "встречки" вправе затребовать сведения у любых граждан / Письмо Минфина России от 18.07.12 № 03-02-08/58 / <Об истребовании документов> / Инспекция в рамках "встречки" вправе затребовать сведения у любых граждан

Для принятия решения об уточнении платежа конкретные сроки не установлены / Письмо Минфина России от 16.07.12 № 03-02-07/1-176 / <Об исполнении обязанности по уплате налога> / Конкретные сроки не установлены для принятия решения об уточнении платежа

Компания платит налог с зарегистрированных на нее транспортных средств / Письмо Минфина России от 14.06.12 № 03-05-05-04/09 / <О прекращении уплаты имущественных налогов> / С зарегистрированных на нее транспортных средств компания платит налог

Счет-фактура может содержать несколько кодов и наименований стран происхождения товаров / Письмо Минфина России от 31.05.12 № 03-07-09/60 / <О составлении счетов-фактур> / Несколько кодов и наименований стран происхождения товаров может содержать счет-фактура

Компании надо удержать НДФЛ с экономической выгодой сотрудников / Письмо Минфина России от 03.07.12 № 03-04-05/3-826 / <Об НДФЛ с экономической выгоды> / С экономической выгодой сотрудников

Газета «Учет. Налоги. Право» № 26, 24–30 июля 2012 года – детали: Небольшая просрочка и торговля — новые критерии для назначения проверки по взносам / ПФР просит главбухов отчитаться пораньше / Двух налоговиков оштрафовали на 36 млн рублей каждого / Налоговики доначисляют НДФЛ, чтобы искоренить однодневки / ФНС сама рассказала, где лучше скрываться от налогов / При возврате товара теперь надо выставлять корректировочный счет-фактуру / Минфин подсказал, как сэкономить налоги на «упрощенке» / Налоговики смогут блокировать корпоративные карты компаний / Роструд разъяснил, кого можно уволить только в выходные / Компания VS Фонд. Любые сборы за командировочный билет освобождены от взносов / Ответы на самые запутанные вопросы о полугодовой отчетности в ПФР / Проверьте, нет ли ошибок в вашей «пенсионной» отчетности / Показатели отчетности, которые ПФР будет сверять друг с другом / Письмо, которое быстро объяснит фонду сумму взносов к уплате / Как отметить в приказе отпуск за прошлый год / Алло, налоговая? Инспекторы готовы подсказать, что исправить в счетах-фактурах / Вправе ли инспекция исправить решение по проверке / Сдавать ли пояснения к промежуточному балансу / Роструд подтвердил, что дату в заявлении об увольнении надо писать без «с» / «…Инспекторы сняли расходы на здание, но требуют за него налог на имущество...» / При «упрощенке» возраст актива влияет только на расходы / Безопаснее заплатить НДС с неустойки за нарушение договора / Что нового в оформлении кассовых документов

Московская вкладка «УНП» № 26, 24–30 июля 2012 года – новости: Налоговики следят за компаниями с крупной «дебиторкой» / Инспекторы рассказали, когда не уступят в споре / Стали известны ИФНС с дорогими проверками / Три причины, которые помогают налоговикам доказать фиктивность сделок / Трудовые отношения и оформление кадровых документов / Инвентаризацию долгов можно провести без сверки с контрагентом / Рискованно пробивать по кассе талоны на питание / Фотографам и дизайнерам положен профессиональный вычет / Участники «Сколково» отчитываются по НДС и прибыли / После переезда НДФЛ платят в новую инспекцию

Газета «Учет. Налоги. Право» № 25, 17–23 июля 2012 года – темы: Банки будут искать однодневки у клиентов / Компания и инспекторы заключили первое мировое соглашение по налогам / Налоговые проверки с полицией обходятся компаниям в 15 миллионов / Госдума приняла «автомобильные» поправки для компаний / ВАС РФ предупреждает, что не рассылает письма о долгах / Компании будут быстрее узнавать об уточнении своих платежей / В кодекс внесены новые поправки про зачет, возврат, блокировку и баланс / С 1 января «вмененка» станет добровольной / Компания VS Налоговая. Старую переплату по налогам можно списать как безнадежный долг / Безопаснее узнать, как рассчитывают декретные на другой работе сотрудницы / Как оформить идеальную платежку по новым правилам / Пять правил, по которым банки теперь проводят расчеты между компаниями / Опасные и безобидные ошибки в платежках по налогам и взносам / Продлевать ли отпуск, если сотрудница ухаживала за больным ребенком / Удерживать ли НДФЛ с командировочных расходов на такси / Вправе ли компания на «упрощенке» вычесть НДС с аванса / «…Нас штрафуют за то, что мы уведомили ИФНС раньше, чем банк закрыл наш счет...» / Роструд запрещает выдавать зарплату раз в месяц по заявлению / ИФНС вправе запрашивать только имеющиеся у компании документы / Лимит доходов для льготы по взносам считают нарастающим итогом / Рискованно использовать на ЕНВД незарегистрированные кассы / Скидку от лизингодателя включают во внереализационные доходы / Осенью «упрощенка» выгодно изменится / Советы по поправкам. Безопаснее повременить с уведомлением об «упрощенке» / О прекращении деятельности на «упрощенке» уведомлять не стоит / Уведомить об «упрощенке» можно в свободной форме / Можно перейти с «вмененки» сразу на «упрощенку»

Московская вкладка «УНП» № 25, 17–23 июля 2012 года – детали: Главбухов начнут чаще вызывать на комиссии / Стало известно, куда платить взносы компаниям новой Москвы / Налоговики рассказали, как без ошибок отчитаться за новый офис / Спорные вопросы расчета и уплаты налога на прибыль / Как рассчитать декретные совместительнице / Налоговики разрешают списать расходы на смену адреса / Некоторых сотрудников можно уволить без заявления / Есть основание учесть покупную стоимость земли / Установка жалюзи переводится на «вмененку»

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 25, 17–23 июля 2012 года – список:

С 1 августа компании смогут направлять в инспекцию заявления о зачете или возврате налогов в электронном виде / Федеральный закон от 29.06.12 № 97-ФЗ / «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона «О банках и банковской деятельности»» / А решениям о блокировке и разблокировке счетов оставили только электронную форму.

Со следующего года ЕНВД станет добровольным спецрежимом / Федеральный закон от 25.06.12 № 94-ФЗ / «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» / Перейти на него компании смогут в любой день года. Изменения внесли и в «упрощенку». Например, компаниям дали больше времени, чтобы перейти на этот спецрежим или сменить объект налогообложения.

Декретное пособие сотруднице, работающей в нескольких компаниях, может быть назначено только в едином порядке / Письмо ФСС РФ от 24.05.12 № 15-03-14/12-4664 / «О порядке исчисления пособия по беременности и родам для сотрудника, являющегося внешним совместителем» / То есть либо по старым, либо по новым правилам у всех работодателей.

Компании вправе применять повышающий коэффициент амортизации к объектам, имеющим высокую энергетическую эффективность, начиная с 1 января 2010 года. / Письмо Минфина России от 27.06.12 № 03-03-06/1/325 / <О применении специального коэффициента>

Расходы на теле- и радиорекламу можно подтвердить справками, полученными непосредственно у эфирных СМИ / Письмо Минфина России от 22.06.12 № 03-03-06/2/71 / <О подтверждении расходов на рекламу>

Компания вправе амортизировать автомобиль, не дожидаясь его регистрации в ГИБДД / Письмо Минфина России от 13.06.12 № 03-03-06/1/303 / <Об амортизации транспортных средств> / Минфин разъяснил, что для машин действует общий порядок амортизации.

Стоимость жилья в командировке не облагается НДФЛ в полном объеме / Письмо Минфина России от от 04.07.12 № 03-04-06/6-204 / <О налогообложении командировочных расходов> / Даже если в компании установлен лимит таких расходов.

Банки ужесточат контроль за компаниями, с которыми отсутствует связь по их юридическим адресам / Письмо Центрального банка РФ от 28.06.12 № 90-Т / «Об информации, размещаемой на официальном сайте Федеральной налоговой службы (ФНС России)» / В частности, банки смогут отказать таким компаниям в приеме электронных платежек, то есть будут принимать от них документы только в бумажном виде.

Платежку по НДФЛ надо оформить по каждому обособленному подразделению / Письмо Минфина России от 22.06.12 № 03-04-06/3-174 / <О перечислении НДФЛ> / Даже если несколько подразделений зарегистрированы по месту нахождения одного из них

Компании теперь будут получать от Пенсионного фонда решение об уточнении платежа или статуса плательщика согласно утвержденной форме / Постановление Правления ПФР от 11.05.12 № 113п / «Об утверждении формы решения об уточнении основания, типа и принадлежности платежа, отчетного (расчетного) периода или статуса плательщика страховых взносов» / В решении, в частности, будут приведены реквизиты платежки на перечисление страховых взносов, в том числе и уточненные.

Компании на ЕНВД, работающие на территориях, которые отошли с 1 июля из области к Москве, смогут остаться на этом спецрежиме еще год / Федеральный закон от 29.06.12 № 96-ФЗ / «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» / Адреса всех объектов «переселенцев» изменят в ЕГРП автоматически, без заявлений со стороны налогоплательщиков.

Центробанк ввел новое положение о переводах денежных средств / Положение Центрального банка РФ от 19.06.12 № 383-П / «О правилах осуществления перевода денежных средств» / В частности, в банковской платежке обновили семь реквизитов.

Если на курсах Вам вручили методички - http://www.klerk.ru/buh/articles/280950/

Электронная отчетность в ПФР – детали. Внимание! Сообщение об ошибке, поступившее из ПФР, не подтверждает факт представления отчетности. В случае получения отрицательного протокола, у абонента есть 10 рабочих дней с момента отправки протокола из ПФР на исправление ошибок в представленной отчетности. Если на исправленную отчетность вновь был сформирован отрицательный протокол, то снова можно представить исправленную отчетность в течение 10 рабочих дней, и т.д. В любом случае, при возникновении проблем с обработкой отчетности, не лишним будет обратиться к оператору, предоставляющему услугу сдачи отчетности в ПФР. К сожалению, повлиять на качество работы программного обеспечения и сотрудников ПФР довольно затруднительно, однако, аргументированные претензии со стороны оператора относительно сроков и правильности обработки отчетности довольно часто приводят к положительному результату. Такском.

Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы НДФЛ налоговый агент может производить в счет платежей, производимых в 2012 году, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика. Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-04-06/8-172 от 21.06.2012. При этом, поскольку в сведениях о доходах физических лиц (форма 2-НДФЛ) отражаются суммы исчисленного и удержанного налога, то на дату их представления в налоговый орган налоговый агент указывает показатели с учетом уточненных данных.

Постановление Правительства РФ от 30 июня 2012 г. N 662 "О сроке размещения при закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц информации на официальном сайте в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" / Когда на официальном сайте будет размещаться информация о закупках отдельными юрлицами? / Установлено, что информация о закупках (положение, планы и пр.) отдельными юрлицами размещается на официальном сайте www.zakupki.gov.ru с 1 октября 2012 г. Речь идет о госкомпаниях, субъектах естественных монополий, госкорпорациях, организациях, осуществляющих регулируемые виды деятельности, унитарных предприятиях, автономных учреждениях и др.

Положение Банка России от 29 июня 2012 г. N 384-П "О платежной системе Банка России" / Вышло в свет Положение о платежной системе Банка России. Положение о платежной системе Банка России принято в развитие Закона о национальной платежной системе. Со дня, когда оно начинает действовать, утрачивают силу ч. II Положения ЦБР о безналичных расчетах (она регламентирует осуществление расчетов через корреспондентские счета (субсчета) кредитных организаций (филиалов), открытые в Банке России) и относящиеся к ней приложения. Кроме того, Указания ЦБ об особенностях применения форматов расчетных документов при осуществлении электронных расчетов через расчетную сеть ЦБ, об особенностях отражения информации в расчетных документах и платежных ордерах, направляемых в электронном виде при проведении безналичных расчетов через ЦБ. Перевод денежных средств в рамках платежной системы Банка России осуществляется через систему банковских электронных срочных платежей в режиме реального времени и через системы внутрирегиональных и межрегиональных электронных расчетов, а также с применением почтовой и телеграфной технологии. В этой платежной системе предусматривается прямое участие. Критерий участия - наличие банковского (корреспондентского) счета (субсчета) участника в Банке России. Приостановление участия не применяется. Определены применяемые формы безналичных расчетов и правила перевода денежных средств в рамках платежной системы Банка России. Закреплен порядок осуществления платежного клиринга и расчета. Установлен временной регламент функционирования платежной системы Банка России. Предусмотрена возможность выставлять платежные требования и инкассовые поручения в электронном виде. Участники обмена при переводе денег другим участникам в рамках сервиса несрочного перевода могут составлять платежные поручения в электронном виде на общую сумму принятых к исполнению распоряжений, информация по которым указывается в реестре. Кредитная организация (ее филиал), являющаяся участником обмена, при переводе денег на общую сумму принятых к исполнению распоряжений физлиц-плательщиков в рамках сервиса несрочного перевода органу Федерального казначейства-участнику обмена составляет платежное поручение на общую сумму с реестром. Положение вступает в силу по истечении 10 дней после его официального опубликования в "Вестнике Банка России", кроме некоторых норм. До 1 января 2013 г. расчетно-кассовые центры являются подразделениями расчетной сети ЦБ. «Гарант»

Письмо Минфина РФ от 15 июня 2012 № 03-03-10/71 / Вопрос о порядке учета в целях исчисления налога на прибыль расходов на создание рекламного видеоролика. Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ, амортизируемым имуществом признаются имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб. Поэтому в налоговом учете рекламный видеоролик, исключительные права на который принадлежат налогоплательщику, со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб. признается амортизируемым имуществом согласно п. 1 ст. 256 Кодекса. Таким образом, затраты на создание рекламного видеоролика, отвечающего всем признакам амортизируемого имущества, организация относит к расходам на рекламу в виде амортизационных отчислений, начисленных в соответствии с действующим порядком. Если же рекламный ролик нельзя отнести к амортизируемому имуществу, то его стоимость можно отнести к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ).

ВНИМАНИЕ ВСЕМ!!! Письмо Минфина РФ от 28 июня 2012 № 03-03-06/1/328 / О порядке учета организацией расходов на приобретение услуг при исчислении налога на прибыль. Согласно п. 1 ст. 272 НК РФ, расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты. Согласно пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ, для расходов на оплату сторонним организациям за выполненные ими работы (предоставленные услуги) датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается, если иное не установлено ст. ст. 261, 262, 266 и 267 НК РФ, дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода. Расходы на приобретение услуг организацией следует учитывать в расходах для целей налогообложения прибыли организаций на - раннюю из следующих дат (А ВОТ ЭТОЙ ФРАЗЫ В НК В ОТНОШЕНИИ РАСХОДОВ - НЕТ!): расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров; предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов; последнее число отчетного (налогового) периода.




4

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 29.06.2012 № 97-ФЗ / Компании должны будут представлять в ИФНС только годовую бухгалтерскую отчетность.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Северо-Западного округа от 31.05.2012 № А52-386/2011 / Основанием для присвоения товару «льготного» кода могут являться декларация соответствия на товар, а также письма компетентных органов.

ПИСЬМО Минфина РФ от 07.06.2012 № 03-07-08/145 / Представление банковской гарантии на часть суммы НДС, заявленной к возмещению в уточненной декларации, нормам НК РФ не противоречит.

ПИСЬМО ФНС РФ от 13.06.2012 № ЕД-4-3/9698@ / НДФЛ с отпускных нужно перечислять в день их фактической выплаты.

ПИСЬМО ФНС РФ от 25.06.2012 № ЕД-4-3/338@ / Обязанность по уплате НДФЛ с доходов, полученных налогоплательщиком от участия в стимулирующей лотерее, возлагается на налогового агента.

ПИСЬМО Минфина РФ от 29.06.2012 № 03-04-05/5-801 / При приобретении квартиры у родителей жены муж может получить имущественный вычет.

ПИСЬМО Минфина РФ от 27.06.2012 № 03-04-05/6-782 / Отметка о регистрации иностранца не подтверждает его фактическое время на хождения на территории РФ.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 22.06.2012 № А40-77391/11-99-349 / Основанием для отнесения объекта основных средств к той или иной амортизационной группе является официальная классификация основных средств.

ПИСЬМО ФНС РФ от 26.06.2012 № ЕД-4-3/10421@ / Единовременные выплаты к отпуску, предусмотренные коллективным договором и связанные с выполнением трудовых обязанностей, включаются в расходы.

ПИСЬМО Минфина РФ от 28.05.2012 № 03-03-06/1/281 / Затраты на выплату премий к дням рождений работников нельзя учесть в расходах.

ПИСЬМО Минфина РФ от 08.06.2012 № 03-03-06/1/295 / При получении ОС от учредителя амортизационная премия не применяется.

ПИСЬМО УФНС РФ по г. Москве от 22.03.2012 № 16-15/024879@ / Затраты на оплату труда штатного медработника, осуществляющего предрейсовые медицинские осмотры водителей организации, учитываются в налоговых расходах.

ПИСЬМО Минфина РФ от 28.05.2012 № 03-11-06/2/70 / Расходы на обновление справочно-правовой системы учитываются в рас ходах при применении УСН.

ПИСЬМО УФНС РФ по г. Москве от 28.03.2012 № 16-12/026956@ / Если компания на УСН выплачивает дивиденды участникам-физлицам, она не обязана сдавать декларацию по налогу на прибыль.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 21.06.2012 № А40-60726/10-111-333 / До перехода права собственности на переданное учредителем в качестве вклада имущество, оно не признается объектом основных средств.

ПИСЬМО Минфина РФ от 25.06.2012 № 03-05-05-01/28 / Объекты незавершенного строительства налогом на имущество не облагаются.

ПРИКАЗ Минфина РФ от 27.04.2012 № 55н / Бухучет для социально ориентированных не коммерческих организаций существенно облегчен.

Срок подачи заявления о возврате переплаты по налогу на прибыль начинает исчисляться с даты представления декларации за налоговый период, но не позднее 28 марта года, следующего за годом, в котором образовалась переплата / Письмо Минфина России от 15.06.2012 N 03-03-06/1/309

На протяжении календарного года организации уплачивают авансовые платежи по налогу на прибыль. Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, подлежащие перечислению в течение отчетного периода, уплачиваются не позднее 28-го числа каждого месяца отчетного периода (абз. 3 п. 1 ст. 287 НК РФ). Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего периода (абз. 2 п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289! НК РФ). Если организация исчисляет ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, то уплатить их нужно не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого они исчислены (абз. 4 п. 1 ст. 287 НК РФ). Окончательная сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, определяется в налоговой декларации и перечисляется не позднее 28 марта года, следующего за истекшим (абз. 1 п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ). Заявление о зачете или о возврате излишне уплаченной суммы налога налогоплательщик может подать в течение трех лет со дня ее уплаты (п. 7 ст. 78 НК РФ). С какого момента отсчитывается указанный трехлетний срок, если излишне уплаченная сумма образовалась в результате перечисления авансовых платежей? Президиум ВАС РФ в Постановлении от 28.06.2011 N 17750/10 указал, что основания для возврата переплаты по налогу на прибыль наступают с даты представления декларации за налоговый период, но не позднее 28 марта года, следующего за годом, в котором образовалась переплата. Это означает, что, например, заявление о возврате переплаты за отчетные периоды 2011 г. можно подать не позднее 28 марта 2015 г. (при условии, что дек! ларация за 2011 г. была представлена 28 марта 2012 г.).

Внесены поправки в Налоговый кодекс РФ и Закон о банках и банковской деятельности / Федеральный закон от 29.06.2012 N 97-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" / Изменения, внесенные Федеральным законом от 29.06.2012 N 97-ФЗ (далее - Закон N 97-ФЗ) в Налоговый кодекс РФ, в целом направлены на расширение оборота электронных документов при взаимодействии налоговых органов и банков. Изменен п. 4 ст. 76 НК РФ: решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке, а также решение об отмене такого приостановления будут передаваться банкам только в электронном виде. Сейчас указанные решения налоговые органы направляют на бумажных носителях. В электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью налогоплательщик сможет представить по телекоммуникационным каналам связи следующие заявления: о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам (п. 4 ст. 78 НК РФ); о возврате суммы излишне взысканного налога (п. 2 ст. 79 НК РФ); о возмещении НДС в соответствии со ст. 176 НК РФ (п. 6 ст. 176 НК РФ). Изменен порядок исчисления и уплаты налоговыми агентами налога на прибыль с доходов, полученных иностранными организациями от источников в России (ст. 310 НК РФ). Например, дополнен перечень указанных доходов, с которых налоговые агенты не должны удерживать налог. В него включены процентные доходы по ценным бумагам Российской Федерации, субъектов РФ и муниципальных образований, а также по обращающимся облигациям, выпущенным российскими компаниями в соответствии с законодательством иностранных государств (подп. 7 п. 2 ст. 310 НК РФ). Также при выполнении установленных условий не удерживается налог с процентных доходов, выплачиваемых российскими организациями по долговым обязательствам перед иностранными компаниями (подп. 8 п. 2 ст. 310 НК РФ). В п. 2.1 ст. 310 НК РФ определены особенности применения подп. 7 и 8 п. 2 указанной статьи. Например, в целях применения данных норм к российским организациям приравниваются иностранные компании, осуществляющие деятельность в России через постоянное представительство. Следует отметить, что положения подп. 7 и 8 п. 2 ст. 310 НК РФ вступили в силу 1 июля 2012 г. и распространяются на правоотношения по исчислению и удержанию налога с доходов иностранных организаций, возникшие с 1 января 2007 г. Обращаем внимание, что указанные нормы применяются только в отношении облигаций, выпуск которых осуществлен до 1 января 2014 г. (ч. 7 ст. 5 Закона N 97-ФЗ). С 1 января 2018 г. гл. 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ не применяется (п. 8 ст. 5 Закона N 97-ФЗ). Напомним, что с 1 января 2013 г. переход на уплату ЕНВД будет добровольным (подробнее см. выпуск обзора от 04.07.2012). Изменения затронули также Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности", ст. 26 которого ("Банковская тайна") изложена в новой редакции. Закон N 97-ФЗ вступает в силу с 1 августа 2012 г., за исключением некоторых положений, для которых установлены иные сроки. «ГАРАНТ»

«Объединенный банк развития» лишился лицензии и ЦБ отозвал лицензию у Вэлкомбанка

Суммы отпускных, выплаченных лицам, отозванным из отпуска, могут быть учтены в расходах на оплату труда, уменьшающих налогооблагаемую прибыль (п. 7 ч. 2 ст. 255 НК РФ). Ни ст. 125, ни ст. 137 Трудового кодекса РФ не предусматривают право работодателя на удержание из заработной платы работника денежных средств при отзыве последнего из отпуска. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ОКРУГА от 10.11.2011 N А32-30018/2010.

С 14 апреля действуют новые Правила определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации - http://www.klerk.ru/buh/articles/277586/

Единственным условием создания резервного фонда является наличие дебиторской задолженности перед налогоплательщиком, по которой создается резервный фонд. Довод инспекции о том, что дебиторская задолженность не может быть включена в резерв по сомнительным долгам, поскольку у налогоплательщика была возможность произвести взаимозачет, не соответствует нормам ст. 266 НК РФ. Материалами дела документально не подтверждено, что кредиторская задолженность заявителя может быть погашена путем зачета взаимных требований по дебиторской задолженности. Таким образом, в соответствии с положениями ст. 266 НК РФ компания выполнила все требования с соответствующим составлением документов, которые оформили создание резервного фонда в проверяемом налоговом периоде. Постановление ФАС Поволжского округа от 26.06.2012 г. № А65-12909/2011

ИП – НДФЛ и экономия на процентах по беспроцентному займу - данный вид дохода не является доходом от предпринимательской деятельности и подлежит налогообложению независимо от наличия у получившего его физического лица – плательщика налога на доходы статуса индивидуального предпринимателя. С учетом этого обстоятельства, а также с учетом имеющих объективный характер различий в налогообложении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей нет оснований утверждать, что оспариваемое законоположение ставит ИП – плательщиков НДФЛ в неравное положение по сравнению с юридическими лицами, уплачивающими налог на прибыль организаций. Вывод: подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ в оспариваемой заявителем редакции не может рассматриваться как нарушающий его конституционные права в указанном в жалобе аспекте. Определение Конституционного суда Российской Федерации от 11.05.2012 г. № 833-О

ПРОЕЗД НА ТАКСИ. Затраты на проезд работника на легковом такси к месту командировки и обратно – к месту постоянной работы – должны быть подтверждены заказ-нарядом на предоставление транспортного средства для перевозки пассажиров и багажа и квитанцией на оплату пользования легковым такси. Это установлено Правилами перевозок пассажиров и багажа автомобильным и городским наземным электрическим транспортом, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 14.02.2009 № 112. ПИСЬМО Минфина РФ от 27.06.2012 № 03-11-04/2/80. «Время бухгалтера»

РЕКЛАМА!!! Первичными документами, подтверждающими расходы на рекламу через эфирные средства массовой информации, могут быть: акты, подписанные организацией и рекламным агентством; эфирные справки при размещении рекламы на телевидении или радио. Указанные документы должны содержать дату, время размещения рекламы, наименование теле-, радиоканала, вид рекламного материала и пр. Документы выдаются непосредственно теле- или радиокомпанией. ПИСЬМО Минфина РФ от 22.06.2012 № 03-03-06/2/71

ПОВТОРИМСЯ!!! Внесены изменения в ст. 23 НК РФ. Установлено, что с 2013 года налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее 3 месяцев после окончания отчетного года. Исключение составляют организации, которые в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ не обязаны вести бухгалтерский учет. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 29.06.2012 № 97-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона «О банках и банковской деятельности»

С апреля текущего года все налогоплательщики НДС должны применять новые формы счетов-фактур. Однако на практике у бухгалтеров вызывают массу вопросов нюансы заполнения документов - http://www.v2b.ru/Article20120709125139

Застойщик - если им передаются нежилые помещения, не входящие в состав общего имущества дома и предназначенные для использования в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) - тогда освобождение от НДС в части стоимости услуги застройщика, оказываемой при строительстве данных помещений, не применяется. Речь идет о магазинах и офисах, под которые отводятся площади на первом этаже жилого дома. (Письмо Минфина РФ от 26.06.2012 № 03-07-15/67)

ПИСЬМО УФНС РФ по г. Москве от 19.03.2012 № 17-26/23527 / Для подтверждения приема наличных денежных средств недостаточно квитанции к приходному кассовому ордеру с печатью организации. Чек нужен!

ПИСЬМО УФНС РФ по г. Москве от 19.03.2012 № 17-26/23423 / ККТ, применяемая обособленным подразделением, должна быть зарегистрирована в ИФНС по месту его нахождения.

ПИСЬМО ФСС РФ от 24.05.2012 № 15-03-14/12-4664 / Порядок расчета декретных по основному месту работы и по совместительству должен быть единым.

ПИСЬМО Банка РФ от 28.06.2012 № 90-Т / Банкам рекомендовано усилить контроль за компаниями, которые отсутствуют по юридическому адресу.

ДИВИДЕНДЫ!!! ПОМНИТЬ ВСЕМ!!! К дивидендам, начисленным за счет нераспределенной прибыли, полученной за период 2007-2008 годов, но выплачиваемым после 1 января 2011 года, в том числе в случае соблюдения условий применения нулевой ставки по налогу на прибыль организаций применяется общеустановленная ставка налога в размере 20 %. Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/321 от 26.06.2012. Положения пункта 3 статьи 284 НК РФ в редакции Закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ применяются с 1 января 2011 года и распространяются на правоотношения по налогообложению налогом на прибыль доходов в виде дивидендов, начисленных по результатам деятельности организации за 2010 год и последующие периоды.

НДФЛщикам. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения. Сделать это можно, представив в ИФНС уточненную налоговую декларацию 3-НДФЛ, объяснил Минфин России. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока. Если «уточненка» представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности согласно п. 3 ст. 81 НК РФ. Письмо Минфина России от 20.06.2012 г. № 03-04-05/8-751

Торговцам!!! КАКОЙ КОМПЛЕКТ ДОКУМЕНТОВ ГОТОВИТЬ В РАЗНЫХ СИТУАЦИЯХ ДОСТАВКИ ТОВАРА - http://www.pravcons.ru/publ04-07-2012-2.php

ВСЕМ!!! КАКИЕ КОМПАНИИ МОГУТ НЕ ПЕРЕЧИСЛЯТЬ ЭКОЛОГИЧЕСКИЕ ПЛАТЕЖИ - http://www.pravcons.ru/publ04-07-2012-3.php

НАЛИЧНУЮ ВЫРУЧКУ В БАНК СДАЕТ НЕ СОТРУДНИК КОМПАНИИ - http://www.pravcons.ru/publ11-07-2012-4.php

По мнению Минфина, налоговые инспекторы вправе истребовать на основании ст. 93.1 НК РФ у работника организации, осуществляющего деятельность по трудовому или гражданско-правовому договору, документы (информацию), касающиеся деятельности этой организации - письмо от 18.07.12 № 03?02?08/58.

Как упростить списание материалов - http://www.klerk.ru/buh/articles/280781/

Тонкости отчетности в ПФР – всем читать - http://www.klerk.ru/buh/articles/282858/

Увольнение работника по сокращению штата - http://www.buhgalteria.ru/article/n63853?source=subscribe

Общество правомерно учло расходы по привлечению иностранной рабочей силы при исчислении налога на прибыль, поскольку НК РФ не содержит таких критериев, как целесообразность, эффективность и рациональность экономической деятельности, обоснованность расходов, уменьшающих полученные доходы, не может оцениваться исходя из вышеперечисленных критериев. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ОКРУГА от 10.11.2011 N А32-30018/2010.

Организация не включила в доход своего работника оплату стоимости его проживания в арендуемом помещении. ИФНС посчитала, что НДФЛ с этих сумм следовало уплатить. Однако суд вынес решение в пользу работодателя. Ведь оснований считать оплату стоимости проживания специалиста его экономической выгодой (доходом) в целях исчисления и удержания данного налога не было. (Постановление ФАС Уральского округа от 08.06.2012 № Ф09-3304/12)

Письмо ФНС России от 05.07.2012 N АС-4-3/1083@ / В отношении доходов в натуральной форме, получаемых физическим лицом от сдачи в аренду земель сельхозназначения (в случае невозможности удержания НДФЛ налоговым агентом!!!), обязанность по уплате налога возлагается на данное физическое лицо

Для заключения трудового договора трудящийся-мигрант представляет работодателю документы, предусмотренные трудовым законодательством государства трудоустройства, а также документ(ы), подтверждающий(е) законность нахождения трудящегося-мигранта на территории государства трудоустройства. Соглашение от 19.11.2010 г. «О правовом статусе трудящихся-мигрантов и членов их семей».

Компания вправе списать сумму регулярных платежей за пользование товарным знаком, в отношении которого она обладает неисключительными правами. Главное, чтобы он использовался в соответствии с нормами ст. 1484 Гражданского кодекса. То есть размещался на товарах, в том числе на их этикетках, упаковках: при выполнении работ или оказании услуг; на документации, связанной с введением товаров в оборот; в предложениях о продаже товаров, о выполнении работ, об оказании услуг, а также в объявлениях, на вывесках и в рекламе; в сети интернет. При этом затраты на проведение рекламных кампаний с использованием знака организация также вправе учесть при расчете налога на прибыль. Конечно, при наличии подтверждающих документов. ФНС - письмо от 25.06.2012 г. № ЕД-4-3/10308@ - «Главбух»

Новое в учете амортизационной премии и отражение в 1С - http://www.klerk.ru/buh/articles/280221/

Если работник задержался в отпуске на несколько дней по уважительной причине, то есть несколько способов оформить время его вынужденного отсутствия - http://www.klerk.ru/buh/articles/280167/

О порядке учета компенсационных выплат сотрудникам за использование личного автомобиля / Минфин - письмо от 28.06.2012 № 03-03-06/1/326 / Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов признаются в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации. Нормы расходов организаций на выплату компенсации утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.02.2002 № 92. Основанием для выплаты компенсации работникам, использующим личные легковые автомобили для служебных поездок, являются приказ руководителя организации, заявление сотрудника, а также копия свидетельства о регистрации автомобиля, принадлежащего сотруднику. По вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц сообщаем следующее. В соответствии с п. 3 ст. 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей. Поскольку гл. 23 Кодекса не содержит норм компенсаций при использовании личного имущества работника в служебных целях и не предусматривает порядка их установления, для целей применения п. 3 ст. 217 Кодекса следует руководствоваться положениями Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ). Согласно ст. 188 ТК РФ при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме. Таким образом, освобождению от налогообложения налогом на доходы физических лиц в соответствии с п. 3 ст. 217 Кодекса подлежат суммы компенсационных выплат, включая возмещение расходов в связи с использованием личного имущества работника в интересах работодателя при выполнении своих трудовых обязанностей в соответствии с соглашением сторон трудового договора. При этом налогоплательщику необходимо иметь документы, подтверждающие принадлежность ему используемого имущества, расчеты сумм компенсаций и документы, подтверждающие фактическое использование имущества в интересах работодателя, а также документы, подтверждающие произведенные в этой связи расходы !!! По вопросу уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды следует обращаться в Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации.

Письмо Минфина РФ от 26 июня 2012 № 03-03-06/1/320 / Вправе ли организация перенести на будущие налоговые периоды убытки, полученные при осуществлении видов деятельности, по которым организация применяет нулевую ставку налога на прибыль. По общему правилу, налогоплательщики, получившие убыток в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода и перенести убыток на будущие налоговые периоды (п. 1 ст. 283 НК РФ). Однако данное правило не распространяется на убытки, полученные налогоплательщиком в период налогообложения его доходов по ставке 0 процентов..

Лицензии. Постановление Правительства РФ от 4 июля 2012 г. N 682 "О лицензировании деятельности по проведению экспертизы промышленной безопасности" и Постановление Правительства РФ от 6 июля 2012 г. N 686 "Об утверждении Положения о лицензировании производства лекарственных средств"

Письмо Минфина от 21.06.12 N 03-07-15/66 / По вопросу о правомерности составления агентом, приобретающим товары (услуги) от своего имени у разных поставщиков, сводных счетов-фактур / «Составление агентами сводных счетов-фактур Правилами не предусмотрено, но при этом указание в счетах-фактурах дополнительной информации нормами Кодекса и Правил не запрещено. В связи с этим в счете-фактуре, составляемом агентом, приобретающим товары (работы, услуги) от своего имени, возможно указание сведений об агентском договоре (например, номера и даты), по которому агент обязуется приобрести данные товары (работы, услуги)»

Письмо Минфина РФ от 13 июня 2012 № 03-03-06/4/65 / В каких случаях организация вправе отнести к расходам убыток от деятельности обслуживающих производств и хозяйств (ОПХ). По общему правилу налоговая база по деятельности объекта ОПХ определяется отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности (абз. 1 ст. 275.1 НК РФ). Однако, согласно абз. 5 ст. 275.1 НК РФ, данный убыток признается для целей налогообложения прибыли, если деятельность объекта ОПХ соответствует критериям деятельности аналогичной специализированной организации (п. 1 ст. 105.6 НК РФ, п. 2 ст. 105.6 НК РФ). Если показали деятельности объекта ОПХ не соответствуют приведенным критериям, то убытки от него придется переносить на будущие налоговые периоды (максимум на 10 лет), и погашать их можно только за счет прибыли от этого объекта ОПХ. Вместе с тем, согласно абз. 7 ст. 275.1 НК РФ, фактические расходы от деятельности объекта ОПХ можно списать и не анализируя показатели работы ОПХ, но в таком случае численность сотрудников налогоплательщика должна составлять не менее 25 процентов численности работающего населения населенного пункта. Таким образом, организация вправе отнести к расходам убыток от деятельности объекта ОПХ при соблюдении условий, установленных абз. 5 ст. 275.1 НК РФ, либо абз. 7 ст. 275.1 НК РФ.

Сообщение ФНС России от 05.07.2012 / На сайте nalog.ru запущен сервис "Узнать о жалобе", позволяющий получать информацию о ходе и результатах рассмотрения жалоб, заявлений, предложений, поступивших в ФНС России

Информационное сообщение об изменениях в специальных налоговых режимах – «кратко» - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=9803

Обязанность по уплате налога не признается исполненной в том числе в случае неправильного указания налогоплательщиком в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. Если налогоплательщик обнаружил ошибку в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшую неперечисление этого налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, то он вправе обратиться в налоговый орган по месту своего учета с заявлением об уточнении основания, типа и принадлежности платежа, налогового периода или статуса плательщика (п. 7 ст. 45 НК РФ). Письмо Минфина от 16.07.12 № 03-02-07/1-176 - НК РФ не установлен срок для принятия инспекцией решения об уточнении платежа. Для уточнения названных показателей важно, чтобы в расчетном документе был указан именно тот налог, который подлежит уплате.

Письмо Минфина от 17.07.12 № 03-02-07/1-179 - налогоплательщики-организации обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия (подп. 2 п. 2 ст. 23 НК РФ). НК РФ не определяет содержание понятия «участие организации в российских и иностранных организациях». При этом исполнение обязанности налогоплательщика сообщать в налоговые органы об участии в организациях не ставится в зависимость от дальнейших его намерений в отношении приобретенных им ценных бумаг.

Минфин - письмо № 03-11-11/210 от 18.07.2012 - порядок учета доходов полученных ИП на УСН от арендатора в счет оплаты коммунальных услуг. Суммы платежей, поступающие ИП -арендодателю от арендатора в счет оплаты коммунальных услуг, должны учитываться в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Полезно всем! Порядок формирования себестоимости ОС для целей бухгалтерского учета - http://www.klerk.ru/buh/articles/285667/

Федеральный закон от 28.07.2012 N 145-ФЗ / "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" / В России появится еще один тип паевых инвестиционных фондов - биржевой паевой инвестиционный фонд

Учесть нюансы расчета отпускных и налогообложения таких выплат - http://www.buhgalteria.ru/article/n64397?source=subscribe

Письмо Минфина от 23.07.12 № 03-05-05-01/48 - первоначальной стоимостью основных средств, принимаемых к бухгалтерскому учету, являются фактические затраты на их приобретение, сооружение и изготовление. Кроме того, первоначальная стоимость основных средств изменяется в следующих случаях: достройка; дооборудование; реконструкция; модернизация; техническое перевооружение; частичная ликвидация соответствующих объектов; по иным аналогичным основаниям (п. 2 ст. 257 НК РФ).

Письмо в ПФР, которое расшифрует все необлагаемые выплаты (в случае камералки или запроса) - http://taxpravo.ru/analitika/statya-202576-pismo_v_pfr_kotoroe_rasshifruet_vse_neoblagaemyie_vyiplatyi

Как по всем правилам выдать деньги на командировку - http://taxpravo.ru/analitika/statya-202750- kak_po_vsem_pravilam_vyidat_dengi_na_komandirovku



3

Подмосковным - Руководство Подмосковного УФНС заявило, что началась активная работа с компаниями-неплательщиками, зарегистрированными в других субъектах Российской Федерации, но имеющих на территории области подразделения. На всех должников в ближайшее время заведут «досье обособленных подразделений». Теперь в отношении каждой такой организации в ИФНС с помощью определенных алгоритмов инспекторы будут формировать досье, содержащее всю информацию о компании. И затем с ней будет проведена работа.

Руководство компании может принять решение выплачивать работникам больничное пособие в большей сумме, чем это предусмотрено общими правилами. Сперва необходимо решить с начальством, как именно вы будете оплачивать работникам дни болезни. Можно установить фиксированную сумму. Либо попросту доплачивать заболевшим сотрудникам до фактического заработка. Конкретный порядок лучше закрепите в коллективном или трудовых договорах. Хотя, начислять подобные бонусы к больничным вы можете и по приказу руководителя. Но тогда готовьтесь составлять этот документ каждый раз, как кто-нибудь из сотрудников заболеет. К тому же, прописав доплату в трудовом или коллективном договоре, ее сумму вы сможете учесть при расчете налога на прибыль в составе расходов на основании статьи 255 Налогового кодекса. Подробнее об этом, а также о том, как грамотно рассчитать такую доплату читайте в журнале «Главбух» № 16, 2012.

Списать в расходы дебиторскую задолженность, по которой есть поручитель, не получится. Во-первых, такой долг нельзя признать сомнительным. Так как ним относят долги, непогашенные в срок и не обеспеченные залогом, поручительством, банковской гарантией (п. 1 и п. 3 ст. 266 Налогового кодекса). А значит, его нельзя списать за счет резерва по сомнительным долгам. Во-вторых, под критерий безнадежных такой долг также не попадает. Ведь при наличии поручителя он не может стать нереальным к взысканию. Следовательно, если в отношении задолженности есть поручитель, включить ее в расходы при расчете налога на прибыль кредитор не может . Минфин письмо от 17.07.2012 г. № 03-03-06/2/78.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 10.07.2012 № А40-99710/11-91-425 / Проявление должной осмотрительности не зависит от того, встречались ли руководители организаций при заключении сделки.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 18.07.2012 № А40-109271/10-112-586 / Один лишь факт подписания документов неустановленным лицом необоснованную налоговую выгоду не доказывает.

НДС, ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 13.07.2012 № А40-133957/11-116-358 (часть 1) / Налоговый вычет можно перенести на более поздний период в пределах 3 лет.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 16.07.2012 № А40-82174/11-107-353 / Для подтверждения льготы по НДС важен сам факт реализации, а не сведения о конкретном покупателе.

ПИСЬМО Минфина РФ от 31.05.2012 № 03-07-09/60 / В отдельных графах счета-фактуры можно отразить несколько кодов и наименований стран происхождения товаров и ряд номеров таможенных деклараций.

ПИСЬМО Минфина РФ от 13.07.2012 № 03-07-09/66 / При утилизации некачественного товара корректировочный счет-фактуру оформляет продавец.

ПИСЬМО Минфина РФ от 13.06.2012 № 03-07-09/61 / Наименование грузополучателя в счете-фактуре может указываться в соответствии с аналогичным показателем товарной накладной.

ПИСЬМО Минфина РФ от 03.07.2012 № 03-04-08/7-188 / Если в результате достройки дома, находящегося в собственности более 3 лет, его внешние границы не увеличились, то доходы от продажи данного объекта НДФЛ не облагаются.

ПИСЬМО Минфина РФ от 13.06.2012 № 03-04-05/8-722 / Родитель ребенка-инвалида может получить стандартный вычет в размере 3 000 рублей до конца того года, в котором ребенку исполнилось 18 лет.

Мнение. Стоимость медосмотров не подлежит обложению НДФЛ, если оплата произведена за счет чистой прибыли организации. Стоимость питания работников по системе «шведский стол» облагается налогом, если является составной частью заработной платы. Значительная дебиторская задолженность может обернуться выездной налоговой проверкой.

ПИСЬМО Минфина РФ от 03.07.2012 № 03-04-06/6-196 / Детские пособия от налога на доходы освобождены.

ПИСЬМО Минфина РФ от 13.07.2012 № 03-03-06/4/73 / Пожертвования от организации, превышающие 3 000 рублей и не оформленные письменным договором, включаются в налоговые доходы (налог на прибыль).

ПИСЬМО Минфина РФ от 03.07.2012 № 03-03-06/1/329 / Если предмет лизинга числится на балансе обособленного подразделения лизингополучателя, его остаточная стоимость учитывается при расчете доли прибыли, приходящейся на ОП.

ПИСЬМО Минфина РФ от 01.06.2012 № 03-11-06/3/39 / При совмещении УСН и ЕНВД пониженные тарифы по взносам можно платить только в отношении работников, занятых в деятельности, переведенной на «упрощенку».

ПИСЬМО Минфина РФ от 03.07.2012 № 03-11-06/3/43 / Компании, совмещающие УСН и ЕНВД, не освобождены от бухгалтерского учета.

ЕНВД. ПИСЬМО Минфина РФ от 05.07.2012 № 03-11-06/3/45 / Автотранспортные услуги могут быть переведены на спецрежим вне зависимости от формы их оплаты.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 13.07.2012 № А40-59824/11-90-256 / Эксплуатация объекта – недостаточное условие для обложения его налогом на имущество.

ПИСЬМО Минфина РФ от 09.07.2012 № 03-05-06-01/35 / Если фирма получила недвижимость от гражданина в безвозмездное пользование, то налог на имущество должно уплачивать физлицо.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Северо-Западного округа от 16.07.2012 № А13-2670/2011 / Применение продавцом незарегистрированной ККТ не влечет неблагоприятных налоговых последствий для покупателя.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 13.07.2012 № А40-133957/11-116-358 (часть 2) / Документы по требованию ИФНС в рамках выездной налоговой проверки достаточно предъявить в офисе компании.

ПИСЬМО Роструда РФ от 18.06.2012 № 873-6-1 / Сотрудник может трудиться в своей организации на одной и той же должности как по основному месту работы, так и по совместительству.

Гарантия. Письмо Минфина РФ от 19 июля 2012 № 03-03-06/4/75 / В отношении расходов на банковскую гарантию необходимо учитывать положения п. 1 ст. 272 НК РФ, согласно которым расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся. Время же фактической оплаты расходов никакой роли не играет. Расходы в виде платы за предоставление банковской гарантии необходимо учитывать равномерно в течение срока, на который она приобретается.

Отпуска. Письмо Минфина РФ от 23 июля 2012 № 03-03-06/1/356 / При формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск включается в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период.

Если НДФЛ за работников обособленного подразделения ошибочно перечислен по месту учета головной организации, обязанности налогового агента признаются исполненными (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12.07.2012 N А45-15055/2011)

Приказ Минфина России от 15.06.2012 N 83н / "Об утверждении Административного регламента Министерства финансов Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по организации приема граждан, обеспечению своевременного и полного рассмотрения устных и письменных обращений граждан, принятию по ним решений и направлению ответов заявителям в установленный законодательством Российской Федерации срок".

Новая редакция подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ предусматривает со следующего года обязанность компаний сдать в налоговую годовой баланс не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. За опоздание может быть начислен штраф по статье 126 НК РФ на 200 рублей. Сейчас в Налоговом кодексе не указан срок сдачи баланса, то при рассмотрении спора в судах налогоплательщикам удавалось доказать, что штраф неправомерен.

Несовпадение юридических и фактических адресов у организаций — явление весьма распространенное - http://www.buhgalteria.ru/news/n64441?source=subscribe

УФНС - вправе ли организация скорректировать (уменьшить) налоговую базу 2011 года на сумму возвращенного аванса и представить в ИФНС уточненную декларацию по УСН за 2011 год, если организация в декабре 2011 года получила от заказчика аванс и отразила его в составе доходов в декларации по УСН за 2011 год, а в 2012 году произвела возврат аванса. Ведомство отмечает, что при возврате в 2012 году суммы аванса, полученного от заказчика в 2011 году, на сумму возвращенного аванса уменьшается налоговая база по единому налогу (авансовым платежам) в 2012 году. В случае если у налогоплательщика, применяющего УСН, в 2012 году доходы отсутствуют, возможность уменьшения налоговой базы на сумму возвращенного аванса отсутствует (о как!).

Постановление Фонда социального страхования Российской Федерации от 31 мая 2012 г. №122 “Об утверждении значений основных показателей по видам экономической деятельности для расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2013 год” / ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний: рассчитываем скидки и надбавки. Чтобы экономически заинтересовать работодателей снижать профессиональный риск, к тарифам на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний применяются скидки и надбавки. В 2012 г. Правительством РФ были утверждены новые правила их установления. В связи с этим определены значения основных показателей по видам экономической деятельности для расчета скидок и надбавок в 2013 г. Конкретная величина скидки (надбавки) определяется исходя из следующих основных показателей деятельности страхователя. Это отношение суммы страхового обеспечения в связи со всеми произошедшими страховыми случаями к начисленной сумме страховых взносов; число страховых случаев на 1 тыс. работающих; количество дней временной нетрудоспособности на 1 страховой несчастный случай (кроме тех, что со смертельным исходом). Так, показатели для овощеводства - 0,10; 2,52 и 53,26 соответственно, для лесоводства - 0,21; 2,62 и 73,84. Данные берутся за предыдущие 3 года. Если все показатели меньше установленных ФСС РФ, то предусмотрена скидка, больше - надбавка. «ГАРАНТ»

Письмо Банка России от 24 июля 2012 г. N 108-Т "О формах сводного поручения, заявлений, запроса на бумажном носителе" / Платежная система ЦБР: утверждены формы некоторых документов. Утверждены формы сводного поручения, запроса и заявлений, представляемых при совершении безналичных расчетов и денежных переводов через платежную систему Банка России. Они являются приложениями к договорам банковского (корреспондентского) счета (субсчета), заключаемым между ЦБР и его клиентами. Даны рекомендации по их заполнению. До 1 июля 2013 г. могут использоваться прежние формы.

Как составить идеальный акт приема-передачи основного средства - http://taxpravo.ru/analitika/statya-203095-kak_sostavit_idealnyiy_akt_priema_peredachi_osnovnogo_sredstva

Вычет НДС при возврате аванса или товара - http://www.klerk.ru/buh/articles/284108/

ПРАВА. ВЛЯ ВАС! Минфин - письмо № 03-03-06/1/354 от 20.08.2012 - порядок учета дохода от реализации прав на программы для ЭВМ для целей налогообложения прибыли организаций. В случае, если договор о передаче неисключительного права на использование программного обеспечения действует в течение нескольких налоговых (отчетных) периодов, и при этом вознаграждение уплачивается единовременным платежом, доход от передачи имущественных прав учитывается равномерно в течение срока действия лицензионного договора.

Отказ в вычете НДС является неправомерным. Исходя из подп. 1, 3 ст. 171, п. 4 ст. 174 НК РФ, организация, уплатившая в бюджет в качестве налогового агента сумму НДС, имеет право на вычет данной суммы налога в том налоговом периоде, в котором произведено фактическое перечисление этой суммы в бюджет. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОГО ОКРУГА от 16.12.2010 N КА-А40/15578-10. Юридическая компания «Налоговая помощь»

По общему правилу, в счетах-фактурах, которые компания выставляет при продаже импортированных товаров, в графе 10 нужно указывать страну происхождения, а в графе 11 – номер таможенной декларации. Но при ввозе ценностей из стран-участниц Таможенного союза такую декларацию не оформляют. В таком случае в графах 10 и 11 следует ставить прочерк. (Письмо Минфина РФ от 25.07.2012 № 03-07-13/01-43)

АВТО. Закон г. Москвы от 11.07.2012 N 42 / «О порядке перемещения транспортных средств на специализированную стоянку, их хранения, оплаты расходов на перемещение и хранение, возврата транспортных средств в городе Москве.

Бюджетнику. Приказ Департамента финансов г. Москвы от 01.06.2012 N 88 / «Об утверждении правил обеспечения наличными деньгами организаций, лицевые счета которым открыты в финансовом органе города Москвы»

Доначисление предприятию налога на прибыль на основании того, что, продавая сотрудникам квартиры по якобы заниженной цене, оно уменьшило налогооблагаемую базу, судом признано неправомерным. Инспекция посчитала, что предприятие и его работники являются взаимозависимыми лицами и влияют на результаты сделок. Суд решил, что в данном случае инспекция превысила свои полномочия. ФАС Московского округа, рассмотрев 04.07.2012 г дело А40-47063/2011, вынес постановление , подтвердившее решения судов первой и апелляционной инстанций – читаем http://www.audit-it.ru/news/account/466273.html

Документы на поставку товара оформлены от компаний, которые не платят налоги. У всех поставщиков единый IP-адрес, использованный для работы в системе «Клиент-банк». Он совпадает с IP-адресом налогоплательщика – покупателя.:Налогоплательщик контролировал операции своих контрагентов и знал об их нарушениях. Поэтому он не может вычесть «входной» НДС. ВАС РФ (определение от 06.07.12 № ВАС-7941/12).

Федеральным законом от 28.07.12 № 140-ФЗ внесены изменения в статью 15.25 КоАП: установлен штраф за непредставление резидентом в налоговые органы уведомления об открытии (закрытии) счетов в зарубежных банках. Штрафовать будут за представление резидентом в налоговые органы не в срок и (или) не по утвержденной форме уведомления об открытии (закрытии) счетов (вкладов) или об изменении реквизитов таких счетов (вкладов) в банках, расположенных за рубежом. Штраф для физических лиц составит от 4000 до 5000 руб., с должностных лиц - от 40 000 до 50 000 руб., с организации - от 800 000 до 1 млн руб.

О среднеотраслевых показателях и видах деятельности как критериях для назначения налоговой проверки - http://www.klerk.ru/buh/articles/283703/

С 1 августа вводится в обращение усовершенствованный бланк бумажного полиса обязательного медицинского страхования. Об этом сообщается в письме ФФОМС от 23.07.12 №5409/91?и.

Вступление в силу с 1 января 2013 года Федерального закона от 06.12.11 № 402?ФЗ ничего не меняет для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих ЕНВД в плане отсутствия обязанности ведения бухгалтерского учета. Минфин письмо от 17.07.12 № 03?11?10/29.

ФНС РФ изменила сроки хранений в инспекциях некоторых документов, полученных от бухгалтеров компаний. Теперь, согласно приказу ФНС России от 31.05.2012 г. № ММВ-7-10/369@ справки об уплате налогов, а также о состоянии расчетов с бюджетом инспекторы будут хранить на год дольше — вместо трех лет четыре – «ГЛАВБУХ»,

Покупка или продажа жилья дает гражданину право претендовать на получение вычета по НДФЛ в соответствии с нормами пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса. Но если сделка купли-продажи произошла между взаимозависимыми лицами, вычет не применяется. В частности, к таким лицам относят супругов и их полнородных и неполнородных братьев и сестер. Из этого следует, что в данном случае права на вычет ни у одного из супругов не возникает, разъясняет Минфин России в письме от 20.07.2012 г. № 03-04-05/9-891 – «ГЛАВБУХ».

Компании и предприниматели, у которых нет наемных работников, все равно должны отчитываться о среднесписочной численности. Так, пунктом 3 статьи 80 Налогового кодекса установлено, что сведения о среднесписочной численности за прошлый год нужно подать не позднее 20 января текущего года по форме, утвержденной ФНС России. А именно: приказом от 29.03.2007 г. № ММ-3-25/174@. В этом документе нет нормы, которая освобождала бы налогоплательщиков от сдачи отчета, если у них отсутствуют наемные работники. Следовательно, независимо от наличия сотрудников, сведения о среднесписочной численности должны сдавать все предприниматели и организации, напоминают специалисты Минфина России в письме от 17.07.2012 г. № 03-02-07/1-178.

Если предприниматель, арендует помещение у физического лица, то удержать НДФЛ с арендной платы должен именно он. Дело в том, что в таком случае предприниматель является налоговым агентом. Это следует из норм п. 1 и п. 2 ст. 226 Налогового кодекса. А правомерен ли при этом такой вариант, что гражданин заполняет декларацию по форме 3-НДФЛ и уплачивает налог самостоятельно? Чиновники, считают такой подход неверным. Если кодекс обязывает предпринимателя выполнять функции налогового агента, то он должен следовать именно этому порядку. А именно: исчислять, удерживать и перечислять НДФЛ в бюджет, а также отчитываться об этих суммах в инспекцию. Минфин - письмо от 20.07.2012 г. № 03-04-05/3-889.

НДС. На основании п. 3 ст. 164 Кодекса услуги по таможенному оформлению товаров, осуществляемые в рамках договора на оказание таких услуг между российскими организациями, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 18 процентов. Поэтому принятие к вычету сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных налогоплательщику по указанным услугам, использованным при оказании транспортно-экспедиционных услуг в отношении иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита и перевозимых от таможенного органа в месте прибытия на территорию Российской Федерации до таможенного органа в месте убытия с территории Российской Федерации, действующему законодательству по налогу на добавленную стоимость не противоречит. Министерство финансов РФ письмо от 26.07.2012 № 03-07-08/217




ИЮЛЬ 2012 ГОДА




6

Физикам. На сайте ФНС РФ запущен новый Интернет-сервис «Узнать о жалобе» (http://service.nalog.ru/complaints.do). Он позволит организациям и физическим лицам оперативно в режиме online получать информацию о дате поступления своего обращения в Федеральную налоговую службу, его входящем номере, а также о дате и результатах рассмотрения обращения (Официальный интернет-сайт ФНС РФ)

Новое в учете амортизационной премии и отражение в 1С - http://www.klerk.ru/buh/articles/280221/

Вынужденный отпуск - http://www.klerk.ru/buh/articles/280167/

Сжато об УСН с 1 января 2013 года - http://www.klerk.ru/buh/articles/282572/

ПАТЕНТ – 2013. Как проинформировал Минфин России, налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, не представляется. Однако налогоплательщики патентной системы налогообложения обязаны вести налоговый учет доходов. Это необходимо для целей контроля за соблюдением ограничения по доходам от реализации. Налоговый учет следует вести в книге учета доходов, которая ведется отдельно по каждому полученному патенту.

Кредит. ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении No А53-19500/2011 от 20.07.2012 подтвердил, что действующее законодательство не исключает возможности включения в кредитный договор условий, предусматривающих взимание платы за предоставление и обслуживание кредита.

Участники Таможенного союза будут тратить меньше времени и сил на оформление таможенных деклараций. С 1 июля нынешнего года вступила в действие новая инструкция о порядке заполнения деклараций на товары - «Российская Газета». Документ был утвержден решением Евразийской экономической комиссии. Он распространяется на все товары стран Таможенного союза. В новую инструкцию внесено свыше 120 дополнений, которые направлены на устранения как технических ошибок, так и на внесение дополнений, носящих принципиальный характер.

Расчет пеней при несвоевременной уплате налога. Особенно неудобно рассчитывать пени в период изменения учетной ставки Центрального банка - http://www.klerk.ru/calc/

МНОГИМ ЭТА ИНФОРМАЦИЯ ПРИГОДИТСЯ! Замену асфальта рядом с офисом можно учесть в налоговых расходах / Компания отремонтировала асфальтовое покрытие на территории, прилегающей к арендованному офису. Инспекция по итогам проверки «сняла» эти расходы. Помимо претензий к оформлению документации контролеры указали на то, что компания не является собственником земельного участка, на котором был заменен асфальт. Суд счел доводы инспекторов неубедительными, так как действующее законодательство не обязывает арендаторов нежилых помещений в здании заключать отдельный договор на право пользования земельным участком, занятым этим зданием. Такое право арендатору предоставлено по закону (ст. 652 ГК РФ). (Постановление ФАС Поволжского округа от 13.06.2012 по делу № А55-19091/2011)

Затраты на приобретение имущества первоначальной стоимостью менее 40 000 руб. учитываются для целей налогообложения прибыли на основании пп. 3 п. 1 ст. 254 Кодекса, которым предусмотрено, что к материальным расходам отнесены затраты налогоплательщика на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и другого имущества, не являющегося амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода в эксплуатацию. Таким образом, затраты на приобретение имущества первоначальной стоимостью менее 40 000 руб. учитываются в составе материальных расходов в момент передачи их в производство. Однако в целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением. Министерство финансов РФ письмо от 28.06.2012 № 03-03-06/1/327

Письмо ФНС России от 03.07.2012 N ЕД-4-3/10859@ / "О взносах работодателей, уплаченных по договорам добровольного медицинского страхования" / Если условиями договора добровольного личного страхования, заключенного работодателем в пользу своих работников, предусматривается оплата медицинских услуг частично за счет средств работника, частично за счет средств работодателя, соответствующие затраты работодателя могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли / При этом отмечено, что в составе расходов учитываются затраты работодателя в размере, не превышающем 6 процентов от суммы расходов на оплату труда, и при условии, что указанные расходы осуществлены по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ.

Постановление Правительства РФ от 30.06.2012 N 667 / "Об утверждении требований к правилам внутреннего контроля, разрабатываемым организациями, осуществляющими операции с денежными средствами или иным имуществом (за исключением кредитных организаций), и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации" / Правила внутреннего контроля, действующие в организациях, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом (за исключением кредитных организаций), подлежат приведению в соответствие с новыми требованиями в течение одного месяца / Правила внутреннего контроля являются документом, который: регламентирует организационные основы работы, направленной на противодействие легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, в организации; устанавливает обязанности и порядок действий должностных лиц и работников в целях осуществления внутреннего контроля; определяет сроки выполнения обязанностей в целях осуществления внутреннего контроля, а также лиц, ответственных за их реализацию.




5

Суточные, выплачиваемые работнику во время однодневной командировки, облагаются страховыми взносами - (Постановление ФАС Поволжского округа от 31.05.2012 N А12-15578/2011)

Возможна ли обособленная нумерация авансовых счетов-фактур - http://www.klerk.ru/buh/articles/279003/

Мнение. Основанием для доначисления послужил вывод налоговиков о необоснованном включении заводом в состав расходов затрат, произведенных по хозяйственным операциям с поставщиком. В свою защиту завод представил копии всех возможных документов, подтверждающих оприходование металла и его оплату (акты, накладные, счета-фактуры, платежные поручения и т.п.). Но, регистрация контрагента по адресу «массовой регистрации», отсутствие собственных и арендованных основных средств, транспорта и персонала в спорном периоде вызвали сомнения у налоговиков.

Если посредник выставляет счет-фактуру от своего имени, то в строках 2 «Продавец», 2а «Адрес» и 2б «ИНН/КПП» он должен указать данные продавца. При этом сам документ подписывает непосредственно комиссионер. Такой порядок установлен пунктом 1 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Однако указанные Правила не предусматривают составление сводных счетов фактур от имени посредника (Письмо Минфина РФ от 21.06.2012 № 03-07-15/66).

Актив принимается к бухучету в качестве ОС в том случае, когда объект доведен до состояния, пригодного для использования в деятельности. Это указано в ПБУ 6/01. Следовательно, объекты незавершенного строительства не облагаются налогом на имущество организаций (Письмо Минфина РФ от 25.06.2012 № 03-05-05-01/28).

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 13.06.2012№ А40-84130/11-107-361 / Уплата налога по требованию ИФНС является взысканием, что позволяет вернуть деньги с процентами.

ПИСЬМО Минфина РФ от 23.05.2012 № 03-01-18/4-67 / Разъяснено, как определить доход по договору процентного займа для решения вопроса о том, признается ли сделка контролируемой.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВАС РФ от 31.05.2012 № ВАС-6420/12 / Компенсация работникам расходов на питание, предусмотренная коллективным договором, НДС не облагается.

НДС. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Северо-Западного округа от 13.06.2012 № А66-2224/2011 / Нельзя применить вычет по работам на объекте, который подлежал постановке на учет более трех лет назад. ПИСЬМО Минфина РФ от 02.05.2012 № 03-07-11/130 / Вычет возможен даже при опечатках в наименовании покупателя.

ПИСЬМО Минфина РФ от 28.04.2012 № 03-07-07/47 / Стоимость семинаров, где по итогам не выдаются документы об образовании, освобождается от НДС.

ПИСЬМО Минфина РФ от 08.06.2012 № 03-04-06/6-158 / Доплата к отпуску иностранного высококвалифицированного специалиста облагается НДФЛ по ставке 30 процентов.

ПИСЬМО Минфина РФ от 30.05.2012 № 03-03-06/1/283 / При формировании состава прямых расходов для целей налогообложения можно использовать перечень, применяемый в бухучете.

ПИСЬМО Минфина РФ от 10.05.2012 № 03-03-06/2/59 / В расходы на оплату труда можно включить взносы по договорам страхования от несчастных случаев и болезней.

Мнение. Потери продовольственных товаров ввиду утраты товарного вида отражают в налоговых расходах без проведения инвентаризации. Компания, уплачивающая членские взносы профессиональной некоммерческой организации, не вправе учитывать их при налогообложении прибыли.

ПИСЬМО Минфина РФ от 01.06.2012 № 03-05-05-03/10 / Если компании отказали в выдаче лицензии, госпошлину не возвращают.

ПИСЬМО Минфина РФ от 14.05.2012 № 03-11-11/161 / При объекте «доходы» единым налогом облагается вся поступившая сумма, а не за вычетом банковской комиссии.

ПИСЬМО Минфина РФ от 14.05.2012 № 03-11-11/160 / Фирма на УСН с объектом «доходы» не вправе уменьшить сумму от продажи акций на расходы по их приобретению.

ПИСЬМО Минфина РФ от 04.06.2012 № 03-11-11/175 / «Упрощенец», предоставляющий в аренду водителей для автомобилей заказчика, не вправе учитывать расходы на запчасти и ремонт этих машин.

ПИСЬМО ФНС РФ от 13.06.2012 № ЕД-4-3/9681@ / Международные нормы двойного налогообложения на «упрощенцев» не распространяются.

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 14.06.2012 № 67-ФЗ / Со следующего года обязательному страхованию подлежит гражданская ответственность перевозчиков.

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 14.06.2012 № 78-ФЗ / В связи с введением обязательного страхования гражданской ответственности перевозчиков внесены поправки в некоторые законодательные акты.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства РФ от 19.06.2012 № 614 / За сферой социального развития Росздравнадзор больше не следит.

Вопрос: О порядке представления налоговой декларации по транспортному налогу за 2011 г. / За налоговый период 2011 г. налогоплательщики представляют налоговую декларацию по транспортному налогу (далее - декларация) по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 13.04.2006 № 65н «Об утверждении формы налоговой декларации по транспортному налогу и Порядка ее заполнения» (далее - Приказ от 13.04.2006 № 65н). ФНС России 27.12.2012 во избежание спорных ситуаций с налогоплательщиками на сайте www.nalog.ru были размещены рекомендации в части заполнения декларации за 2011 г. с учетом изменений, внесенных Законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования». Вместе с тем ФНС России обращает внимание на то, что заполнение декларации в соответствии с Порядком, утвержденным Приказом от 13.04.2006 № 65н, без учета указанных рекомендаций не может являться основанием для направления налоговым органом требования о необходимости представления уточненной декларации.

ООО и суд. Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 24.05.2012 N 151 / ВАС РФ представил судебную практику разрешения споров, связанных с исключением участника из общества с ограниченной ответственностью / На примере конкретных судебных решений Президиум ВАС РФ разъяснил условия правомерности исключения участника общества с ограниченной ответственностью по таким основаниям, как: грубое нарушение обязанности не причинять вред обществу; совершение участником общества действий, заведомо противоречащих интересам общества, при выполнении функций единоличного исполнительного органа; совершение участником общества действий, заведомо противоречащих интересам общества, при осуществлении полномочий, предоставленных ему на основании доверенности; голосование участника общества по вопросам повестки дня общего собрания участников общества (рассмотрен случай участия в собрании только членов, решение которых причинило вред обществу); голосование участника на общем собрании участников общества, при том что такое голосование заведомо влечет значительные неблагоприятные последствия для общества; систематическое уклонение от участия в собраниях; обращение участника общества в государственные органы, в том числе в правоохранительные или в суд, с жалобами и требованиями, содержащими недостоверную информацию о деятельности общества. Кроме этого Президиум ВАС РФ разъяснил неправомерность исключения из общества с ограниченной ответственностью участника по такому основанию, как неполная оплата доли в уставном капитале, и условия правомерности исключения из общества участника, обладающего долей в размере более 50 процентов уставного капитала.

Нам. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28.06.2012 N 17 / "О рассмотрении судами гражданских дел по спорам о защите прав потребителей" / Судам даны разъяснения по вопросам применения законодательства, регулирующего отношения в области защиты прав потребителей / Пленум Верховного Суда РФ постановляет, в частности, следующее: если отдельные виды отношений с участием потребителей регулируются и специальными законами РФ, содержащими нормы гражданского права (например, договор участия в долевом строительстве, договор страхования, как личного, так и имущественного, договор банковского вклада, договор перевозки, договор энергоснабжения), то к отношениям, возникающим из таких договоров, Закон о защите прав потребителей применяется в части, не урегулированной специальными законами; законодательство о защите прав потребителей распространяется и на отношения по приобретению товаров (работ, услуг) по возмездному договору, если цена в таком договоре не указана; к отношениям по предоставлению гражданам медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями в рамках добровольного и обязательного медицинского страхования, применяется законодательство о защите прав потребителей; дела по спорам о защите неимущественных прав потребителей (например, при отказе в предоставлении необходимой и достоверной информации об изготовителе), равно как и требование имущественного характера, не подлежащее оценке, а также требование о компенсации морального вреда подсудны районному суду (статьи 23, 24 ГПК РФ); судья не вправе, ссылаясь на статью 32, пункт 2 части 1 статьи 135 ГПК РФ, возвратить исковое заявление потребителя, оспаривающего условие договора о территориальной подсудности спора, так как в силу частей 7, 10 статьи 29 ГПК РФ и пункта 2 статьи 17 Закона о защите прав потребителей выбор между несколькими судами, которым подсудно дело, принадлежит истцу; при определении причиненных потребителю убытков суду в соответствии с пунктом 3 статьи 393 ГК РФ следует исходить из цен, существующих в том месте, где должно было быть удовлетворено требование потребителя, на день вынесения решения, если Законом о защите прав потребителя или договором не предусмотрено иное; при определении разумного срока, предусмотренного пунктом 1 статьи 12 Закона, в течение которого потребитель вправе отказаться от исполнения договора и потребовать возврата уплаченной за товар суммы и возмещения других убытков, необходимо принимать во внимание срок годности товара, сезонность его использования, потребительские свойства и т.п.; при решении судом вопроса о компенсации потребителю морального вреда достаточным условием для удовлетворения иска является установленный факт нарушения прав потребителя. Размер компенсации морального вреда определяется судом независимо от размера возмещения имущественного вреда, в связи с чем размер денежной компенсации, взыскиваемой в возмещение морального вреда, не может быть поставлен в зависимость от стоимости товара (работы, услуги) или суммы подлежащей взысканию неустойки. Размер присуждаемой потребителю компенсации морального вреда в каждом конкретном случае должен определяться судом с учетом характера причиненных потребителю нравственных и физических страданий исходя из принципа разумности и справедливости; при удовлетворении требования потребителя об обязании произвести определенные действия, связанные с исполнением (например, безвозмездное устранение недостатков, замену товара), суду в каждом случае следует указывать в резолютивной части решения срок, в течение которого после вступления решения в законную силу ответчик обязан совершить эти действия (часть 2 статьи 206 ГПК РФ). «ГАРАНТ»

Надомник. Минфин передал налоговикам полное право решать: считать квартиру надомника отдаленным офисом компании, который надо регистрировать в ИФНС, или нет. Фнсовцы будут смотреть, что написано в трудовом договоре. Такие выводы есть в письмах финансового ведомства от 05.05. 2012 г. № 03-02-07/1-109 и от 07.06. 2012 г. № 03-02-07/1-137. Если в вашей компании практикуется удаленная работа, важно составить договор с надомником так, чтобы у налоговиков не возникло повода заговорить об обособленном подразделении. А для этого достаточно исключить признаки такового, о которых сказано в п. 2 ст. 11 Налогового кодекса. Судьи не раз подтверждали, что компания не обязана вставать на учет в налоговой инспекции по месту жительства каждого удаленного работника. Пример тому – постановление ФАС Московского округа от 3 декабря 2010 г. № КА-А40/15062-10. Подробнее о том, что необходимо учесть компании, у которой есть обособленные подразделения читайте в журнале «Главбух» № 15, 2012.

Труд несовершеннолетних: организация и оплата - http://www.klerk.ru/buh/articles/280126/

Как учитывать простаивающее имущество для целей налогообложения - http://www.klerk.ru/buh/articles/279002/

Некоторые виды деятельности требуют по законодательству подачи уведомления. С 29 июня можно подать уведомление о начале предпринимательской деятельности в электронном виде через единый портал госуслуг. Федеральный закон от 27.07.2010 № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг».

ВАС РФ – в случае оказания индивидуальным предпринимателем, являющимся налогоплательщиками ЕНВД, услуг населению без применения контрольно-кассовой техники выдача соответствующих бланков строгой отчетности обязательна вне зависимости от требования покупателя (клиента). Следовательно, в действиях предпринимателя имеется состав вмененного ему правонарушения.

ОС от хозяина. Письмо Минфина от 08.06.12 № 03-03-06/1/295 - организация не вправе применять амортизационную премию в отношении основных средств, полученных от учредителя в качестве вклада в уставный капитал. Госпошлина за регистрацию прав на недвижимое имущество включается в первоначальную стоимость основного средства.

Листок нетрудоспособности также подтверждает временное освобождение застрахованного лица от работы, разъяснено письмом Минфина от 04.06.12 № 03-03-06/4/57. Основанием для снижения размера пособия по временной нетрудоспособности является нарушение застрахованным лицом без уважительных причин в период временной нетрудоспособности режима, предписанного лечащим врачом (подп. 1 п. 1 ст. 8 закона № 255-ФЗ).

С 27 июня 2012 года сведения о некоммерческом партнерстве Гильдия аудиторов Региональных Институтов Профессиональных бухгалтеров исключены из государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов.

Вас здесь не стояло! Требования об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подлежат включению в третью очередь реестра требований кредиторов, но удовлетворяются в режиме, закрепленном для удовлетворения требований о выплате заработной платы, т.е. подлежат приоритетному удовлетворению по отношению к иным платежам данной очереди после завершения расчетов с кредиторами второй очереди. Вопрос очередности удовлетворения таких требований на практике довольно долго оставался нерешенным ввиду особой правовой природы и назначения страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по своей социально-правовой природе являются не налоговыми, а индивидуально-возмездными платежами, имеют персональное целевое назначение, что выражается в обеспечении права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов на его индивидуальном лицевом счете. Следовательно, к требованиям по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование невозможно применение того же режима, который установлен Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве)» в отношении налогов и сборов.

Как вернуть переплаченный налог на прибыль с дивидендовhttp://www.klerk.ru/buh/articles/278278/

Выдержка из нового закона. "5) представлять в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, за исключением случаев, когда организация в соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" не обязана вести бухгалтерский учет" / Президент РФ подписал Федеральный закон, предоставляющий налоговым органам право запрашивать в банках справки о наличии счетов (вкладов, размере денежных средств на них и т.д.) организаций, ИП, физических лиц. Основанием послужит запрос уполномоченного органа иностранного государства в случаях, предусмотренных международными договорами / ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 29 ИЮНЯ 2012 Г. N 97-ФЗ "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЧАСТЬ ПЕРВУЮ И ЧАСТЬ ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И СТАТЬЮ 26 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА "О БАНКАХ И БАНКОВСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ".

ЧЕЛОВЕК – ПРОЦЕНТЫ –БАНК. Минфин - письмо № 03-04-06/6-153 от 06.06.2012 - порядок налогообложения НДФЛ доходов физических лиц в виде процентов, полученных по вкладам в банке. В соответствии с абзацем четвертым пункта 27 статьи 217НК РФ не подлежат обложению НДФЛ доходы в виде процентов по рублевым вкладам, которые на дату заключения договора либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на 5%, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался и с момента, когда процентная ставка по вкладу превысила ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов, прошло не более трех лет. В целях применения к процентным доходам по вкладу указанной нормы необходимо принимать во внимание размеры процентных ставок, установленные на дату заключения договора, в том числе и в случае, если договором банковского вклада предусмотрено условие об увеличении (уменьшении) процентной ставки по вкладу при увеличении (уменьшении) суммы вклада. Если на дату заключения договора процентные ставки по вкладу установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на 5%, в случае снижения ставки рефинансирования Банка России к процентным доходам по такому вкладу применяются положения абзаца четвертого пункта 27 статьи 217 Кодекса. В случае, если договором вклада предусмотрено увеличение процентных ставок до уровня, превышающего ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов, действующую на дату заключения договора, то к процентным доходам по вкладу, начисленным по указанным ставкам, положения абзаца четвертого пункта 27 статьи 217 Кодекса не применяются, и такие доходы подлежат обложению НДФЛ.

Свобода компаний в выборе сроков полезного использования основных средств (для целей бухгалтерского учета) законодательно неограничена. Компании вправе самостоятельно определять срок полезного использования объекта, исходя из ожидаемой производительности или мощности ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта, нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды) (п. 20 ПБУ 6/01). В налоговом учете же нет! Так как в соответствии с нормой п. 1 ст. 258 НК РФ срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями статьи 258 НК РФ и с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.

Когда можно списать дебиторку на налоговые расходы - http://www.klerk.ru/buh/articles/278276/

Как оформить отпуск работнику? Заметка - http://www.klerk.ru/buh/articles/280834/

«Работник в течение года ни разу не брал отпуск на 14 дней или больше. Что нам будет?» - любителям поспорить - http://www.klerk.ru/buh/articles/278680/




ИЮНЬ 2012 ГОДА




30

ЦБ сообщил об отзыве лицензии у Витас Банка.

Читаем все! "Положение о правилах осуществления перевода денежных средств" / Утвержден новый порядок осуществления безналичных расчетов / Правила осуществления перевода денежных средств Банком России и кредитными организациями на территории России с учетом требований Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе". Положение регламентирует осуществление расчетов платежными поручениями, по аккредитиву, инкассовыми поручениями, чеками, а также в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование). Установлено также, что с учетом требований Положения должен осуществляться и перевод электронных денежных средств. Положения Банка России от 03.10.2002 N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации" и от 01.04.2003 N 222-П "О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации" признаны утратившими силу.

Регистрация и амортизация. Пункт 4 ПБУ 6/01 не содержит условия о необходимости фактической эксплуатации объекта ОС / Письмо Минфина от 08.06.12 № 03-05-05-01/31 - амортизация по основному средству, права на которое подлежат регистрации, начинает начисляться при условии, что подтвержден факт подачи документов на регистрацию данных прав для включения объекта в соответствующую амортизационную группу и указанное имущество введено в эксплуатацию.

При выкупе арендуемого имущества организация вправе увеличить его первоначальную стоимость на произведенный в период аренды неотделимые улучшения / Письмо ФНС РФ от 18.06.12 № ЕД-4-3/9951. Арендатор вправе начислять амортизацию на капитальные вложения в форме неотделимых улучшений, произведенные с согласия арендодателя, но не возмещаемые им, в течение срока действия договора аренды. Это следует из положений п. 1 ст. 256 НК РФ и п. 1 ст. 258 НК РФ. Согласно п. 2 ст. 257 НК РФ, первоначальная стоимость ОС может быть изменена в случае осуществления капитальных вложений в неотделимые улучшения объекта. Поэтому после перехода права собственности на имущество в результате его покупки арендатор вправе увеличить первоначальную стоимость данного основного средства на недоамортизированную часть неотделимых улучшений и начислять амортизацию исходя из вновь сформированной стоимости объекта.

Товарный знак. Письмо Минфина РФ от 04 июня 2012 № 03-03-10/60 / Вправе ли организация учесть при определении налоговой базы по налогу на прибыль платежи за неисключительное право пользования товарным знаком, а также расходы на проведение рекламных кампаний с использованием такого товарного знака. Если товарный знак используется лицензиатом в соответствии с положениями ст. 1484 ГК РФ, то расходы организации, связанные с уплатой периодических платежей за право пользования таким товарным знаком, могут быть учтены в составе налоговой базы по налогу на прибыль как прочие расходы, связанные с производством и реализацией (пп. 37 п. 1 ст. 264 НК РФ). Согласно п. 4 ст. 264 НК РФ, расходы, поименованные в абз. 2 - 4 п. 4 ст. 264 НК РФ, относятся к расходам организации на рекламу в полной сумме, а расходы на иные виды рекламы, не указанные в абз. 2 - 4 п. 4 НК РФ, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ. Таким образом, платежи за неисключительное право пользования товарным знаком организация вправе учесть при налогообложении прибыли, согласно пп. 37 п. 1 ст. 264 НК РФ, затраты на проведение рекламных кампаний с использованием товарного знака, в отношении которого организация обладает неисключительным правом, - согласно п. 4 ст. 264 НК РФ.

Какие изменения ждут россиян с 1 июля 2012 года - - http://www.buhgalteria.ru/article/n63590?source=subscribe

Минфин РФ письмо № 03-03-06/1/297 от 08.06.2012 - о порядке налогового учета расходов на выплату стипендии, выплачиваемой ученикам на предприятии, претендующим на трудоустройство. Оснований для принятия расходов по выплате стипендии учащимся, не принятым в штат организации по окончании обучения, для целей налогообложения прибыли не имеется. Но, в случае принятия учащихся в штат организации по окончании обучения расходы на выплату им стипендии могут (НУ И НУ!!!) уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль как прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

О регулировании суммы налога на прибыль с помощью авансовых платежей - http://www.klerk.ru/buh/articles/278260/

Пенсионный фонд сообщает: со 2 июля 2012 года начнется прием расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за первое полугодие 2012 года. А также сведений индивидуального (персонифицированного) учета за второй квартал 2012 года. Чтобы обойтись без штрафов, отчеты нужно сдать до 15 августа. Фонд напоминает, что с I квартала 2012 года изменились форма РСВ-1. Новый бланк и порядок его заполнения можно найти на сайте www.pfrf.ru в разделе «Работодателям». Кроме того, при подготовке отчетности по персонифицированному учету за II квартал следует руководствоваться изменениями в соответствии с постановлением Правления ПФР от 28 марта 2012 года № 66р.

Налогоплательщик вправе не подавать налоговую декларацию при получении доходов, полученных в порядке дарения от членов семьи и (или) близких родственников в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, если иных доходов, подлежащих декларированию, не имеется. ФНС письмо от 05.06.2012 № ЕД-3-3/1975@ - http://www.eg-online.ru/document/regulatory/179308/

Постановление Правительства РФ от 26.06.2012 N 642 / "Об уполномоченных федеральных органах исполнительной власти по ведению официального сайта в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" при закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц" / Минэкономразвития России и Казначейство РФ уполномочены вести официальный сайт для размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных нужд (www.zakupki.gov.ru) / Функционирование данного сайта предусмотрено Федеральным законом "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц".

ФНС РФ в связи с поступающими запросами по вопросу учета единовременной материальной помощи к отпуску отметила, что следует руководствоваться письмом Минфина РФ от 15.05.2012 № 03-03-10/47. В нем ведомство объяснило, что в целях налогообложения прибыли расходы в виде сумм материальной помощи сотрудникам не учитываются. Но единовременные выплаты работникам при предоставлении им ежегодного отпуска являются элементом системы оплаты труда и не признаются материальной помощью по смыслу ст. 270 НК РФ. (Письмо ФНС РФ от 26.06.2012 ЕД-4-3/10421@)

ВИДЕОСЕМИНАР «Электронные счета-фактуры» - http://www.v2b.ru/Article201206211017

5 июня вступил в силу Федеральный закон от 06.12.2011 № 406-ФЗ, призванный упростить процедуры валютного контроля. В частности, теперь более точно сформулированы требования к паспорту сделки. Введен принцип, согласно которому проверяющие не могут запросить одни и те же документы несколько раз. Однако штрафы, предусмотренные за нарушение валютного законодательства, остались прежними - http://www.glavbukh.ru/news/13955

Порядок расчета декретных по основному месту работы и по совместительству должен быть единым / Женщина трудится как по основному месту работы, так и по совместительству. Могут ли ей по одному месту работы рассчитать декретные по правилам, действовавшим до 1 января 2011 года, а по другому - по новому порядку? Нет. По общему правилу, женщина вправе выбирать порядок расчета пособия по беременности и родам (по новым или по старым правилам), если декретный отпуск наступил в 2011 или 2012 годах. Однако, поскольку страховой случай один – отпуск по беременности и родам – то и порядок исчисления пособия как по основной работе, так и по совместительству должен быть единым. Сотрудница вправе выбрать тот способ исчисления пособия, по которому ей должны рассчитать пособие на обеих местах трудовой деятельности. (Письмо ФСС РФ от 24.05.2012 № 15-03-14/12-4664)

Информация Министерства связи и массовых коммуникаций РФ от 27 июня 2012 г. "Присоединяемые к Москве территории переходят на код "495" / На территориях, присоединяемых к столице, будет действовать московский телефонный код 495. С 1 июля 2012 г. изменяются границы между Москвой и Московской областью. Столица значительно расширяется. В ее состав включаются населенные пункты Подмосковья.

Договор строительного подряда. Порядок бухгалтерского учета - http://www.klerk.ru/buh/articles/281004/

ПРОВЕРЬТЕ ШТАТНОЕ РАСПИСАНИЕ! Москва – 2012. С 1 июля столичный МРОТ вырастет до 11 700 руб. Соглашение о минимальной заработной плате в городе Москве на 2012 год между Правительством Москвы, московскими объединениями профсоюзов и московскими объединениями работодателей от 30 ноября 2011 г. В настоящее время МРОТ в Москве составляет 11 300 руб.

В учете компаний, которые занимаются экспортом или импортом товаров, нередко появляются курсовые разницы. Хорошо, если товар оплачивают 100-процентным валютным авансом - эту сумму законодательство не требует переоценивать (п. 11 ст. 250 и подп. 5 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ). Другое дело, если оплата за товары происходит после того, как они поступили. Тогда в учете экспортера или импортера возникают курсовые разницы. Их включают во внереализационные доходы или расходы. Такой порядок установлен в подпункте 7 пункта 4 статьи 271 и подпункте 6 пункта 7 статьи 272 кодекса. Самая непростая ситуация - когда товар оплачивают в несколько этапов: авансом и после отгрузки. В этом случае, чтобы не ошибиться в расчете курсовых разниц, можно составить бухгалтерскую справку. «ГЛАВБУХ»

Осмотрительность 2012 - для проявления должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента налогоплательщик может запросить в налоговом органе сведения о нарушении контрагентом обязанностей по уплате налога. Данный запрос является доказательством того, что налогоплательщик намеревался получить полную информацию о контрагенте, даже при отказе инспекции в ее предоставлении. В случае судебного разбирательства указанный факт может послужить подтверждением проявления должной осмотрительности. Письмо Минфина России от 04.06.2012 N 03-02-07/1-134

Москва – реестр. Постановление Правительства Москвы от 18.06.2012 N 273-ПП / «Об утверждении Положения о Реестре собственности города Москвы» / Утверждены Положение о Реестре собственности города Москвы, состав сведений Реестра и форма выписки из Реестра. Реестром собственности города Москвы является совокупность Реестров имущественных фондов. Положением установлены состав подлежащего учету имущества, находящегося в собственности города Москвы, и порядок ведения Реестра. Постановление Правительства Москвы от 19.06.2012 N 280-ПП / «О внесении изменений в постановление Правительства Москвы от 25 мая 2011 г. N 229-ПП» / Изменения внесены в Порядок подготовки, утверждения и выдачи градостроительных планов земельных участков.

Подписи. Постановление Правительства РФ от 25 июня 2012 г. N 634 "О видах электронной подписи, использование которых допускается при обращении за получением государственных и муниципальных услуг" / Какую электронную подпись поставить в заявлении при обращении за госуслугой? / Утверждены правила определения видов электронной подписи (ЭП), которые допускается использовать при обращении за получением государственных и муниципальных услуг. Речь идет о простой или усиленной квалифицированной ЭП. На каждом электронном сообщении и прилагаемых к нему документах должна быть проставлена ЭП. Приведены критерии определения ее вида. Так, доверенность, выданная организацией, удостоверяется усиленной квалифицированной ЭП правомочного должностного лица. Доверенность, выданная физлицом, - усиленной квалифицированной ЭП нотариуса. Простой ЭП подписываются копии документов, которые не требуется заверять у нотариуса. Если для получения госуслуги можно подать документы, подписанные простой ЭП, для их заверения можно использовать усиленную квалифицированную ЭП.

Залог. Приказ Минюста РФ от 7 июня 2012 г. N 95 "Об утверждении формы уведомления нотариусом залогодателя (должника) об исполнении обязательства, обеспеченного залогом" / Обращение взыскания на заложенное имущество по исполнительной надписи нотариуса: сначала должны предложить вернуть долг добровольно. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником обеспеченного залогом обязательства взыскание на предмет залога может быть обращено по исполнительной надписи нотариуса во внесудебном порядке. Это возможно, если договор о залоге содержит такое условие и удостоверен нотариально. При совершении исполнительной надписи нотариус обязан сначала предложить залогодателю (должнику) исполнить свое обязательство добровольно. На это дается 7 дней. Залогодателю (должнику) направляется соответствующее уведомление (по почтовому или электронному адресу). Установлена его форма. В уведомлении приводятся сведения об обязательстве, обеспеченном залогом; договоре о залоге; заложенном имуществе, его цене и способах реализации. Указываются реквизиты залогодержателя или нотариуса для исполнения обязательства. Об исполнении необходимо известить нотариуса. В противном случае, на предмет залога обращается взыскание. К уведомлению прилагается копия расчета задолженности.

Алкоголикам. Информационное сообщение Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка от 25 июня 2012 г. "О необходимости переоформления действующей лицензии" / С 01.07.2012 переоформляем лицензии на производство, хранение и поставки произведенных вин, спиртных напитков и спиртосодержащей пищевой продукции.

ПИСЬМО Минфина РФ от 22.05.2012 № 03-07-09/59 / Указывать разделительный знак в номерах счетов-фактур могут далеко не все.

ПИСЬМО ФНС РФ от 23.04.2012 № ЕД-4-3/6804 / Доходы высококвалифицированных иностранных специалистов, не связанные с оплатой труда, облагаются по ставке 30 процентов.

ПИСЬМО Минфина РФ от 06.06.2012 № 03-03-10/61 / Рассмотрен вопрос о начислении амортизации на неотделимые улучшения при аренде имущества и после его покупки арендатором.

МНЕНИЕ. Минфин разрешил списывать капвложения после аренды офиса. Стоимость машины, безвозмездно полученной организацией от единственного учредителя и в течение года с этого момента сданной в аренду, отражают в налоговых доходах.

ПИСЬМО Минфина РФ от 25.05.2012 № 03-03-06/1/272 / Неустойка за нарушение условий госконтракта включается в налоговые расходы.

ПИСЬМО Минфина РФ от 30.05.2012 № 03-03-06/4/55 / Компенсация стоимости коммунальных услуг, полученная от арендаторов, включается в общую сумму доходов медицинской организации для целей применения нулевой ставки налога.

ПИСЬМО Минфина РФ от 01.06.2012 № 03-03-06/1/288 / Объекты на длительной реконструкции (модернизации), используемые компанией в этот период, исключаются из состава амортизируемого имущества на общих основаниях.

УСН. ПИСЬМО Минфина РФ от 18.05.2012 № 03-11-06/2/69 / Для подтверждения некоторых расходов «упрощенцам» достаточно товарного чека.

ПИСЬМО Минздравсоцразвития РФ от 15.03.2012 № 19-6/3012573-1842 / Компания на УСН может применять пониженный та риф страховых взносов к выплатам всем работникам, в том числе инвалидам.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства РФ от 02.05.2012 № 421 / С 1 октября нынешнего года информация о подготовке проектов нормативно-правовых актов и результатах их публичного обсуждения должна размещаться на специально созданном сайте.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Президиума ВАС РФ от 22.03.2012 № 6136/11 / Договор купли-продажи имущества, заключенный с целью его вывода из-под ареста, является мнимой сделкой.

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 05.06.2012 № 52-ФЗ / Увеличены штрафы за нарушение санитарных норм к условиям отдыха, оздоровления, воспитания и обучения детей.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Президиума ВАС РФ от 05.06.2012 № 17221/11 / Штраф за нелегальных мигрантов применяется не только к их работодателю (подрядчику), но и к компании – заказчику работ.

МНЕНИЕ. Возможность указания в трудовой книжке сведений о срочном характере взаимоотношений не предусмотрена. Работодатель должен вносить в личную карточку сотрудника информацию об отпуске сразу после его окончания. Женщина, которая находится в отпуске по уходу за ребенком и трудится не полный рабочий день, имеет право на пособие по временной нетрудоспособности.

Сертификация. Постановление Правительства РФ от 19.06.2012 N 602 / "Об аккредитации органов по сертификации и испытательных лабораторий (центров), выполняющих работы по подтверждению соответствия, аттестации экспертов по аккредитации, а также привлечении и отборе экспертов по аккредитации и технических экспертов для выполнения работ в области аккредитации".

ФНС письмо от 13.06.2012 г. №ЕД-4-3/9681@ - «упрощенка» - это специальный налоговый режим. И порядок его применения не содержит возможности зачесть налоги, которые уплаченные за пределами страны.

Ошибки в счете-фактуре становятся причиной отказа в вычете НДС, но он не всегда правомерен - http://www.klerk.ru/buh/articles/281210/

Стройка и бюджет. Приказ Минрегиона России от 01.06.2012 N 220 / "О внесении изменений в Методику определения стоимости строительной продукции на территории Российской Федерации" / Резерв средств на непредвиденные работы и затраты в отношении объектов капитального строительства, реконструкция, капремонт или строительство которых осуществляется с привлечением бюджетных средств, определяется госзаказчиком по согласованию с главным распорядителем средств соответствующего бюджета / Методика определения стоимости строительной продукции на территории РФ дополнена новыми положениями, в соответствии с которыми, в частности, указанный резерв определяется исходя из итоговой суммы расчетов сметы в размерах, не превышающих: 2 процентов - для объектов непроизводственного назначения; 5 процентов - для объектов производственного назначения; 10 процентов - для уникальных объектов капитального строительства, а также объектов атомной энергетики, гидротехнических сооружений первого класса, объектов космической инфраструктуры, метрополитенов.

ИП, доверенность и чужая подпись на счете-фактуре. Налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя (ст. 26 НК РФ). Уполномоченный представитель налогоплательщика – физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности. Более того, уполномоченное лицо вправе подписывать соответствующие документы. Постановление ФАС Центрального округа от 31.05.2012 г. № А14-7931/2011

Порядок бухгалтерского учета и налогообложения расходов на горюче-смазочные материалы в 2012 году - http://www.klerk.ru/buh/articles/281151/

ВСЕМ ИНТЕРЕСНО! ЧАСТНОЕ МНЕНИЕ!!! О налоговом учете процентов по займам - http://www.klerk.ru/buh/articles/278258/

Газета «Учет. Налоги. Право» № 24, 26 июня–16 июля 2012 года – новости: Баланс стал проще / Остался только один безопасный способ перечислить НДФЛ с отпускных / Средняя «цена» выездной проверки резко поднялась до 10 млн рублей / Предпринимателей освободят от кассового порядка / Кто-то под видом налоговиков звонит в компании и выуживает секретную информацию / Ответ на запрос «УНП». Роструд разъяснил, как тратить деньги на охрану труда / Рискованно списывать активы во время их модернизации / Декларацию по прибыли за полугодие надо сдавать по старой форме / Опечатки в счете-фактуре не помешают вычетам / Приказ о поэтапном повышении окладов помог возместить «декретные» / Как защитить компанию от утечки финансовой и другой секретной информации / В каких подразделениях теперь должна быть кассовая книга / На цифрах. В отпуск выгоднее включать субботу и воскресенье / Заявление сотрудника, которое вернет компании деньги без штрафов / Как оплачивать отпуск, который начинается в начале месяца? / Проверки. На наши с вами вопросы отвечает Сергей Разгулин (Минфин России) / Можно ли списать расходы на стипендии стажерам / Могут ли совпадать прямые расходы в налоговом и бухгалтерском учете

Московская вкладка «УНП» № 24, 26 июня–16 июля 2012 года – анонс: Какой срок амортизации у офисных кондиционеров? / Возможен ли вычет, если во время отпуска главбуха счет-фактуру подписал директор? / Вправе ли компания списать испорченный на жаре товар? / Можно ли дать сотруднику отпуск сразу за несколько лет? / Как обосновать расходы на солнцезащитную пленку для офиса? / Учитывать ли в целях «вмененки» площадь летнего кафе? / Как учесть расходы на развлечение клиентов? / Можно ли на каникулы трудоустроить 14-летнего ребенка? / Положен ли «детский» вычет, если ребенок сотрудника подрабатывает? / Какие налоги платить с выручки от розничной торговли квасом? / Спорные вопросы расчета и перечисления НДФЛ

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 24, 26 июня–16 июля 2012 года – список:

Утверждена новая форма декларации по налогу на прибыль / Приказ ФНС России от 22.03.12 № ММВ-7-3/174@. Окончание. Начало в № 18–23, 2012 / «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения» / В новом бланке, в частности, упростили отражение неперенесенных убытков.

Компания прекращает амортизацию объекта, который частично модернизирует более 12 месяцев / Письмо Минфина России от 01.06.12 № 03-03-06/1/288 / <О начислении амортизации> / Причем даже если во время модернизации продолжает эксплуатировать это имущество.

Расходы на нотариусов можно учесть только в пределах тарифов, установленных законодательством о нотариате / Письмо Минфина России от 30.05.12 № 03-03-06/2/69 / <Об учете нотариальных расходов>

Счет-фактура с опечатками в наименовании покупателя не лишает его права на вычет НДС / Письмо Минфина России от 02.05.12 № 03-07-11/130 / <Об ошибках в счетах-фактурах> / При этом опечатки не должны препятствовать налоговикам идентифицировать покупателя.

Компания на «упрощенке» вправе списать расходы на обновление компьютерных программ / Письмо Минфина России от 28.05.12 № 03-11-06/2/70 / <Об учете расходов> / Ведь такие затраты прямо предусмотрены в перечне расходов, уменьшающих прибыль.

Направить 0,2 процента от расходов на производство компания обязана на мероприятия по охране труда, утвержденные типовым перечнем / Письмо Минздравсоцразвития России от 25.05.12 № Т3/3159-3-5 / <О финансировании мероприятий по охране труда>

Выплаты по договорам добровольного личного страхования не облагаются НДФЛ / Письмо Минфина России от 07.06.12 № 03-04-06/3-155 / <Об НДФЛ со страховых выплат> / При этом не имеет значения, кто является страхователем – компания или гражданин.

Инспекция не обязана информировать компании о том, платят ли их контрагенты налоги / Письмо Минфина России от 04.06.12 № 03-02-07/1-134 / <О проявлении должной осмотрительности> / ФНС предлагает использовать другие методы проверки добросовестности контрагентов.

Декларацию по налогу на прибыль за полугодие надо сдавать по старой форме / Письмо ФНС России от 15.06.12 № ЕД-4-3/9882@ / <О представлении декларации по налогу на прибыль> / Новую форму компании начнут применять только при сдаче отчетности за девять месяцев. А налогоплательщики, рассчитывающие ежемесячные авансы, – при сдаче декларации за семь месяцев.

Датой получения дохода является день выплаты отпускных даже при перечислении на банковские счета работников / Письмо ФНС России от 13.06.12 № ЕД-4-3/9698@ / «О дате фактического получения дохода»

Затраты на размещение баннеров в терминалах экспресс-оплаты компании вправе списать пределах 1 процента от выручки / Письмо Минфина России от 01.06.12 № 03-03-06/1/287 / <Об учете расходов на рекламу>

Выплаты сотрудникам к праздникам и юбилейным датам списать нельзя / Письмо Минфина России от 28.05.12 № 03-03-06/1/281 / <Об учете выплат работникам> / Ведь такие выплаты не связаны с производственными результатами работников.

НДС принимают к вычету в том периоде, в котором был получен счет-фактура. / Письмо Минфина России от 03.05.12 № 03-07-11/132 / <О вычетах НДС> / Даже если продавец выставил счет-фактуру в предыдущем периоде.

Компания вправе принять к вычету НДС по работам, стоимость которых возмещает третье лицо / Письмо Минфина России от 31.05.12 № 03-07-11/166 / <О вычете НДС>

Компании, совмещающие «упрощенку» и ЕНВД, вправе платить страховые взносы по пониженным тарифам / Письмо Минфина России от 01.06.12 № 03-11-06/3/39 / «О применении пониженных тарифов страховых взносов» / Но только за работников, которые заняты в деятельности на «упрощенке».

В 2013 году ЕНВД перестанет быть обязательным / Письмо Минфина России от 01.06.12 № 03-11-11/173 / «О праве налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей с 2013 г. самостоятельно выбирать режим налогообложения предпринимательской деятельности» / Компании будут сами выбирать, какой налоговый режим применять

В счете-фактуре заполнить информацию о грузоотправителе и его адресе можно на основании сведений в товарной накладной / Письмо Минфина России от 25.05.12 № 03-07-14/54 / <О заполнении счета-фактуры>

Компенсацию стоимости имущества, изымаемого в пользу государства, надо включить в доходы / Письмо Минфина России от 12.05.12 № 03-03-06/1/242 / <Об учете доходов> / Если право собственности на имущество переходит в пользу государства, то эта компенсация является доходом от реализации, а если право собственности не меняется, то внереализационным доходом.

Вернуть пошлину за предоставление лицензии нельзя, если в выдаче этой лицензии было отказано / Письмо Минфина России от 01.06.12 № 03-05-05-03/10 / <О возврате государственной пошлины>

Не облагается НДФЛ комиссия, которую банк возвращает клиенту по решению суда / Письмо Минфина России от 09.06.12 № 03-04-05/3-715 / <Об НДФЛ с возвращенной комиссии> / А вот проценты за пользование денежными средствами облагаются этим налогом.

Суммы среднего заработка за время вынужденного прогула облагаются НДФЛ / Письмо Минфина России от 03.04.12 № 03-04-06/3-93 / <Об НДФЛ с сумм среднего заработка> / Кодекс не освобождает такие выплаты от налога.

При безвозмездном пользовании имуществом компания оценивает доход исходя из рыночных цен на аренду аналогичных объектов / Письмо Минфина России от 12.05.12 № 03-03-06/1/243 / <Об учете доходов>

Расходы на приобретение компьютерных программ надо списывать равномерно в течение срока действия лицензии / Письмо Минфина России от 05.05.12 № 07-02-06/128 / <Об учете расходов>

Компания не вправе списать НДС, восстановленный по имуществу, которое передано в уставный капитал, при последующей реализации / Письмо Минфина России от 04.05.12 № 03-03-06/1/228 / <Об учете восстановленного НДС в расходах>

Медучреждение обязано выдать гражданину справку об оплате медицинских услуг для получения социального вычета / Письмо Минфина России от 05.05.12 № 03-04-05/7-606 / <О получении социального вычета по НДФЛ>

Расходы на отделку квартиры включают в имущественный вычет, только если квартиру приобретают без отделки / Письмо Минфина России от 28.05.12 № 03-04-05/5-660 / <О получении имущественного вычета по НДФЛ>

ФСС РФ своим приказом № 180 от 21 мая 2012 года утвердил особенности заполнения расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование (форма - 4 ФСС) отдельными категориями страхователей. В частности, документ содержит особенности заполнения формы - 4 ФСС страхователями, указанными в абзаце втором и третьем пункта 2 постановления правительства РФ от 21 апреля 2011 г. № 294 «Об особенностях финансирования, назначения и выплаты в 2012 и 2013 годах страхового обеспечения, иных выплат и расходов, предусмотренных частью 4 статьи 6 Федерального закона «О бюджете ФСС РФ на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов».

Выплачивая работнику отпускные, НДФЛ в бюджет нужно перечислить в этот же день. Именно такой позиции придерживаются ФНС и Минфин России. И подтверждают свой вывод решением Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 г. № 11709/11.




26

НК - 2012!!! Федеральный закон от 25 июня 2012 г. N 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" / МНЕНИЕ №1: Специальные налоговые режимы: поправки. Скорректированы НК РФ и другие законодательные акты. Поправки касаются специальных налоговых режимов. УСН на основе патента выделена в отдельную главу "Патентная система налогообложения". Применяющие ее лица смогут осуществлять расчеты без ККТ. Условие - выдача по требованию покупателя (клиента) документа о приеме средств за соответствующий товар (работу, услугу). Патентная система будет вводиться законами регионов. Прежний перечень соответствующих видов деятельности сокращен с 69 до 47 за счет их укрупнения. При этом в него включены новые позиции. Это химчистка, крашение и услуги прачечных, услуги по прокату, по перевозке пассажиров и грузов водным транспортом, экскурсионные услуги, розничная торговля через объекты стационарной (с площадью торгового зала не более 50 кв. м и без такового) и нестационарной сетей. Предусмотрено, что в случае прекращения деятельности, в отношении которой применялись УСН либо ЕСХН, необходимо представить в налоговый орган соответствующее заявление. Срок - не позднее 15 дней с даты прекращения. Закреплено, что доходы налогового (отчетного) периода по ЕСХН, в котором налогоплательщик вернул предварительную оплату поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, уменьшаются на соответствующую сумму. Предусмотрено, что в рамках УСН с объектом "доходы" налог (авансовые платежи по нему) за налоговый (отчетный) период уменьшается на сумму взносов во внебюджетные госфонды, пособий по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний), платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования в пользу работников. Сокращение не должно составлять более чем 50% налога (авансовых платежей). Поправки вступают в силу с 1 января 2013 г., за исключением некоторых положений, для которых предусмотрены иные сроки. МНЕНИЕ №2: упрощенная система налогообложения индивидуальных предпринимателей на основе патента выделена в самостоятельный режим налогообложения, порядок применения которого урегулирован положениями новой главы Налогового кодекса РФ "Патентная система налогообложения". Данная система будет вводиться и отменяться законами субъектов РФ в отношении определенных видов деятельности. Размеры потенциально возможного к получению годового дохода по видам предпринимательской деятельности будут также определяться законами субъектов РФ. Согласно закону минимальный размер годового дохода, исходя из которого определяется стоимость патента, не может быть меньше 100 тыс. рублей и не может превышать 1 млн. рублей. По некоторым видам деятельности субъекты РФ смогут увеличивать максимальный размер потенциального дохода, но не более чем в 3 раза, а в городах с населением более 1 млн. человек - не более чем в 5 раз. Налоговая ставка определена в размере 6 процентов. Также внесены изменения в положения НК РФ, регулирующие порядок применения ЕСХН, УСН и ЕНВД. В частности, скорректированы порядок, сроки уплаты налогов на основе спецрежимов, а также уточнен порядок представления отчетности. Так, например, применение ЕНВД перестанет быть обязательным. Согласно внесенным поправкам налогоплательщик сможет самостоятельно выбирать данный режим налогообложения наравне с другими спецрежимами. Изменен срок подачи заявления о переходе на УСН. Заявление можно будет подавать до 31 декабря включительно, а не с 1 октября по 30 ноября, как это было ранее. Установлена обязанность налогоплательщиков, применяющих спецрежимы, в случае прекращения деятельности, в отношении которой применялись такие режимы налогообложения, представить в налоговый орган соответствующее заявление. Часть первая Налогового кодекса РФ дополнена положением, раскрывающим понятие "коэффициент-дефлятор". Согласно Закону это коэффициент, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и рассчитываемый как произведение коэффициента-дефлятора, применяемого для целей соответствующих глав Налогового кодекса РФ в предшествующем календарном году, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен в РФ в предшествующем календарном году. «ГАРАНТ» и «КонсультантПлюс»

<Письмо> ФНС России от 14.06.2012 N ЕД-4-3/9706@ / "О применении линейного и нелинейного метода начисления амортизации" / При применении нелинейного метода начисления амортизации в случае исключения объекта основных средств с истекшим сроком полезного использования из соответствующей амортизационной группы организация не вправе единовременно учесть его остаточную стоимость в составе расходов / В силу прямой нормы пункта 13 статьи 259.2 НК РФ при исключении из амортизационной группы объекта ОС по истечении срока его полезного использования суммы недосписанной амортизации, относящиеся к данному объекту, продолжают начисляться в составе суммарного баланса этой группы. То есть стоимость такого объекта будет продолжать амортизироваться в порядке, установленном ст. 259.2 НК РФ.

При блокировке счета банк не вправе перечислять деньги сотрудникам / Если налоговики заблокировали счет компании, то перечислить деньги с него банк может только на ограниченный перечень платежей. Это, в частности: уплата налогов и сборов, авансовых платежей по ним, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов по ним (п. 1 ст. 76 НК РФ). Выплата же зарплаты, отпускных, компенсации за неиспользованный отпуск, матпомощи, выходного пособия, а также больничных и детских пособий исключением из общего правила не является. Если операции по счету приостановлены, то банк данные выплаты не осуществит. До тех пор, пока не получит решение об отмене блокировки счета. (Письмо Минфина РФ от 07.06.2012 № 03-02-07/1-136)

С 1 октября 2011 года вступил в силу подпункт 5 пункта 3 статьи 170 НК РФ. В соответствии с ним суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по основным средствам, подлежат восстановлению, если основные средства в дальнейшем используются для операций, облагаемых по нулевой ставке налога. Данная норма действует в отношении основных средств, принятых на учет с 1 октября 2011 года. Суммы налога необходимо восстановить в том налоговом периоде, в котором осуществляется отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг), облагаемых НДС. В каком именно порядке восстанавливаются указанные суммы — Минфин разъяснил в письме от 01.06.12 № 03?07?15/56, которое ФНС письмом от 14.06.12 № ЕД-4?3/9782 рекомендовала довести до налоговых инспекций и налогоплательщиков в незамедлительном порядке. Размер налога, подлежащего восстановлению, следует определять исходя из той доли налога, принятой к вычету, в которой основные средства используются при производстве или реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по нулевой ставке налога. И пропорционально остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Восстановленные суммы НДС принимаются к вычету в налоговом периоде, на который приходится момент определения налоговой базы по операциям по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по нулевой ставке. При дальнейшем использовании основных средств в операциях, облагаемых по нулевой ставке НДС, суммы налога, принятые к вычету, повторно восстанавливать не нужно.

ФНС - письмо № ЕД-4-3/10120@ от 20.06.2012 - порядок применения НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых российской организацией, не владеющей железнодорожным подвижным составом и контейнерами и не являющейся перевозчиком на железнодорожном транспорте, в отношении товаров, вывозимых за пределы территории РФ, в том числе с использованием нескольких видов транспорта. Транспортно-экспедиционные услуги, предусмотренные подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ, оказываемые российской организацией на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки товаров в смешанном сообщении с использованием нескольких видов транспорта от пункта отправления, расположенного на территории РФ, до пункта назначения, расположенного на территории иностранного государства, подлежат налогообложению НДС по ставке в размере 0%. При этом в случае, если в рамках договора транспортной экспедиции помимо вышеназванных услуг, оказываются услуги, не поименованные в вышеуказанном подпункте 2.1 пункта 1 статьи 164 Кодекса, а также не предусмотренные в иных подпунктах пункта 1 статьи 164 Кодекса, данные услуги подлежат налогообложению НДС в соответствии с пунктом 3 статьи 164 Кодекса по ставке в размере 18%. Что касается транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых в отношении товаров, перемещаемых, в том числе железнодорожным транспортом, между двумя пунктами, расположенными на территории РФ (от места отправления, расположенного на территории Российской Федерации, до морского порта или пограничной станции, через которые товары вывозятся за пределы территории РФ), оказываемых российской организацией на основании договора транспортной экспедиции, не предусматривающего организацию международной перевозки, то такие услуги также подлежат налогообложению НДС по ставке в размере 18%.

Какие документы следует приложить, если физическое лицо в качестве представителя организации уплачивает госпошлину наличными денежными средствами. Письмом Минфина от 01.06.12 № 03-05-04-03/43 разъяснено, что в таком случае к платежному документу должны прилагаться учредительные документы или доверенность, а также расходный кассовый ордер либо иной документ, подтверждающий выдачу указанному лицу денежных средств для уплаты госпошлины.

В каком порядке учитывается убыток, полученный налогоплательщиком при осуществлении деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, в целях налога на прибыль? Согласно ч. 1 ст. 275.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, в состав которых входят подразделения, осуществляющие деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, определяют налоговую базу по указанной деятельности отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности. В соответствии с ч. 5 ст. 275.1 Кодекса в случае, если подразделением налогоплательщика получен убыток при осуществлении деятельности, связанной с использованием указанных в ст. 275.1 Кодекса объектов, такой убыток признается для целей налогообложения при соблюдении следующих условий: если стоимость товаров, работ, услуг, реализуемых налогоплательщиком, осуществляющим деятельность, связанную с использованием указанных в ст. 275.1 Кодекса объектов, соответствует стоимости аналогичных услуг, оказываемых специализированными организациями, осуществляющими аналогичную деятельность, связанную с использованием таких объектов; если расходы на содержание объектов жилищно-коммунального хозяйства, социально-культурной сферы, а также подсобного хозяйства и иных аналогичных хозяйств, производств и служб не превышают обычных расходов на обслуживание аналогичных объектов, осуществляемое специализированными организациями, для которых эта деятельность является основной; если условия оказания услуг, выполнения работ налогоплательщиком существенно не отличаются от условий оказания услуг, выполнения работ специализированными организациями, для которых эта деятельность является основной. С 1 января 2012 г. при сопоставлении коммерческих и (или) финансовых условий анализируемой сделки с коммерческими и (или) финансовыми условиями сопоставимых сделок используется информация, предусмотренная п. 1 ст. 105.6 Кодекса. При отсутствии (недостаточности) информации, указанной в п. 1 ст. 105.6 Кодекса, используется информация, предусмотренная п. 2 ст. 105.6 Кодекса. К сделкам, доходы и (или) расходы по которым признаны в соответствии с гл. 25 Кодекса до 1 января 2012 г., применяются положения ст. ст. 20 и 40 Кодекса.

Специалисты ФСС в течение первого квартала текущего года выявили 583 поддельных листка временной нетрудоспособности. При этом по фактам выявления поддельных листков нетрудоспособности заведено 94 уголовных и 92 административных дела, в том числе по ранее выявленным случаям, передает пресс-служба ФСС.

Согласно пункту 9 статьи 258 Кодекса налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно), а также не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств и суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 Кодекса. В соответствии с пунктом 3 статьи 272 Кодекса расходы в виде капитальных вложений, предусмотренные пунктом 9 статьи 258 Кодекса, признаются в качестве косвенных расходов того отчетного (налогового) периода, на который в соответствии с главой 25 Кодекса приходится дата начала амортизации (дата изменения первоначальной стоимости) основных средств, в отношении которых были осуществлены капитальные вложения. Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества - транспортному средству начинается в общеустановленном порядке с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, на основании пункта 4 статьи 259 Кодекса. При этом расходы в виде капитальных вложений, предусмотренные пунктом 9 статьи 258 Кодекса, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, на который приходится дата начала амортизации. Письмо № 03-03-06/1/303 13.06.2012 Минфин.

Фитнес-центры и косметологи вместо кассового чека могут выдавать клиентам БСО. И те, и другие оказывают услуги, которые по ОКУН относятся к "услугам, предоставляемым населению". А раз так, то вместо кассовых чеков можно выдавать бланки строгой отчетности. Главное, чтобы в этих бланках были все обязательные реквизиты из пункта 3 положения о наличных расчетах (письма Минфина РФ от 19.03.2012 № 03-01-15/2-57 и от 23.05.2012 № 03-01-15/4-102).

Размеры пособий в 2012 году - http://www.buhgalteria.ru/article/n63443?source=subscribe

Федеральный закон от 25 июня 2012 г. N 93-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" / Усовершенствован порядок осуществления государственного (муниципального) контроля в различных сферах. Уточняются наименования видов контроля (надзора) и органов, уполномоченных на их осуществление. В частности, на органы местного самоуправления возложен муниципальный земельный контроль на участках, предоставленных ими для нужд защиты госграницы. Согласно поправкам государственный экологический надзор включает помимо прочего надзор не только в области охраны водных объектов, но и их использования. Изменения затрагивают порядок проведения внеплановых проверок субъектов хозяйственной деятельности. Не требуется предварительно уведомлять о выездной проверке, если причиняется вред памятникам истории и культуры. Конкретизируется содержание государственного жилищного надзора и муниципального жилищного контроля. Контролирующие органы могут проводить внеплановые проверки (без согласования с прокуратурой и предварительного уведомления проверяемых) по фактам нарушений при создании ТСЖ, выборе управляющей компании, заключении договора с ней. Органы государственного жилищного надзора наделены полномочиями по приему и учету уведомлений о начале деятельности по управлению многоквартирными домами и оказанию услуг (выполнению работ) по содержанию и ремонту общего имущества в них. До 2017 г. продлено осуществление региональными властями Москвы полномочий по проведению госэкспертизы проектной документации уникальных объектов, а также государственного строительного надзора по ним. Скорректировано содержание федерального государственного надзора в сфере обращения лекарственных средств. Ряд поправок касается лицензирования отдельных видов деятельности. В частности, вводятся новые требования к производству и реализации защищенной от подделок полиграфической продукции. Не требуется лицензия добровольной пожарной охране, а также на сбор и использование отходов I-IV классов опасности. Из перечня документов, необходимых для получения лицензии на розничную продажу алкогольной продукции, исключено заключение о соответствии стационарных торговых объектов и складских помещений санэпидтребованиям. Уточняется порядок ввода в эксплуатацию радиационных источников, содержащих в своем составе только радионуклидные источники 4 и 5 категорий радиационной опасности. Это возможно только после регистрации организации, их использующей. Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением отдельных положений, для которых предусмотрены иные сроки введения в действие.

ВСЕМ! Новое в судах! Федеральный закон от 25 июня 2012 г. N 86-ФЗ "О внесении изменений в Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации в связи с совершенствованием упрощенного производства" / Арбитражное судопроизводство в упрощенном порядке: поправки. Внесенные поправки направлены на совершенствование упрощенной процедуры арбитражного судопроизводства. Теперь в упрощенном порядке рассматриваются следующие категории дел: о взыскании денежных средств при цене иска для юрлиц не более 300 тыс. руб., для ИП - 100 тыс. руб.; об оспаривании ненормативных правовых актов, решений органов в части требования об уплате суммы до 100 тыс. руб. Это также дела о привлечении к административной ответственности за совершение правонарушения, предусматривающего наказание только в виде штрафа, максимальный размер которого не превышает 100 тыс. руб.; о взыскании обязательных платежей и санкций в общем размере до 100 тыс. руб. Независимо от цены иска в порядке упрощенного производства разрешаются дела по искам, основанным на документах, устанавливающих денежные обязательства ответчика, которые им признаются, но не исполняются, и (или) на материалах, подтверждающих задолженность по договору. Это касается и требований, основанных на совершенном нотариусом протесте векселя в неплатеже, неакцепте и недатировании акцепта. Остальные дела могут рассматриваться в упрощенном порядке по ходатайству истца при согласии ответчика или по инициативе суда при отсутствии возражений сторон. При этом не должно быть обстоятельств, при которых переходят к обычному судопроизводству. Например, если возникли осложняющие рассмотрение дела факторы (в частности, удовлетворено ходатайство третьего лица о вступлении в дело или принят встречный иск, который не может быть рассмотрен в упрощенном порядке). Или если необходимо назначить экспертизу, допросить свидетелей и др. Упрощенный порядок не применяется к корпоративным спорам и делам о защите прав и законных интересов группы лиц. Срок рассмотрения поданного иска (заявления) увеличен с 1 до 2 месяцев. Решение, принятое по делу, можно обжаловать в апелляционной инстанции в течение 10 дней (ранее - 1 месяц). Оно подлежит немедленному исполнению. Также в АПК РФ включена статья, которая позволяет апелляционной инстанции по ходатайству лиц, участвующих в деле, приостановить исполнение судебных актов, принятых в первой инстанции. Условие - заявитель обосновал невозможность или затруднительность поворота исполнения либо предоставил обеспечение. В последнем случае лицо должно внести на депозитный счет суда денежные средства в размере оспариваемой суммы либо получить на нее банковскую гарантию, поручительство или иное обеспечение. Решение принимается в течение 3 дней с даты обращения и может быть обжаловано в порядке кассации. Исполнение судебного акта приостанавливается до полного рассмотрения апелляционной жалобы, если не установлен иной срок. Федеральный закон вступает в силу по истечении 90 дней после даты его официального опубликования. «ГАРАНТ»

Некоммерческим КО! Приказ Минфина РФ от 27 апреля 2012 г. N 55н "О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету" / Минфин России облегчил ведение отчетности для социально ориентированных НКО. Скорректированы нормативные правовые акты по бухучету. Цель - упростить работу социально ориентированных НКО. В Положении по бухучету "Доходы организации" ПБУ 9/99 закрепляется, что при соблюдении установленных условий НКО вправе признавать выручку по мере поступления денежных средств от покупателей (заказчиков). В Положении по бухучету "Расходы организации" ПБУ 10/99 установлено, что если НКО принят порядок признания выручки от продажи продукции и товаров после поступления оплаты, то и расходы признаются после погашения задолженности. В Положении по бухучету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02 закрепляется, что НКО вправе осуществлять последующую оценку всех финансовых вложений, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется. В Положении по бухучету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008) установлено, что НКО вправе отражать в отчетности последствия изменения учетной политики, существенно повлиявшие (способные на это) на финансовое положение организации, финансовые результаты ее деятельности и (или) движение денежных средств, перспективно. Исключение - случаи, когда иной порядок установлен законодательством и (или) нормативным правовым актом по бухучету. В Положении по бухучету "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008) закрепляется, что НКО вправе признавать все затраты по займам прочими расходами. В Положении по бухучету "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (ПБУ 22/2010) установлено, что НКО вправе исправлять существенную ошибку предшествующего отчетного года, выявленную после утверждения отчетности за этот год, без ретроспективного пересчета. В Положении по бухучету "Учет договоров строительного подряда" (ПБУ 2/2008) закрепляется, что НКО могут его не применять. То же установлено в Положении по бухучету "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" (ПБУ 8/2010). Поправки вступают в силу начиная с годовой отчетности за 2012 г.

Положение Банка России от 28 апреля 2012 г. N 377-П "О порядке сообщения банком налоговому органу в электронном виде о предоставлении права или прекращении права использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, об изменении реквизитов корпоративного электронного средства платежа" / Как банк информирует налоговые органы о предоставлении или прекращении права использовать корпоративные электронные средства платежа? Порядок вступает в силу 6 ноября 2012 г.

Методика применяется федеральными государственными учреждениями / Приказ Минтранса России от 02.04.2012 N 87 / "Об утверждении Методики определения размера платы за оказание необходимой и обязательной услуги по проведению медицинского освидетельствования граждан и выдаче медицинской справки о допуске к управлению транспортными средствами и предельного размера платы за ее оказание" / Предельный размер платы за оказание необходимой и обязательной услуги по проведению медицинского освидетельствования граждан и выдаче медицинской справки о допуске к управлению транспортными средствами составляет 1599 рублей

Письмо Минфина РФ от 04 июня 2012 № 03-03-06/1/292 / Вправе ли организация учесть в расходах затраты на оплату услуг сторонней организации по обеспечению своих сотрудников горячим питанием. Согласно п. 4 ст. 255 НК РФ, к расходам на оплату труда относится, в частности, стоимость бесплатно предоставляемого работникам питания. При этом в п. 25 ст. 270 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде предоставляемого бесплатно питания, за исключением случаев, когда бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами). Стоимость бесплатно предоставляемых обедов может быть учтена при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе расходов на оплату труда при условии, что такое питание предусмотрено в трудовом договоре и (или) коллективном договоре в качестве оплаты труда.

Перевозка пассажира и проверка. Приказ Департамента транспорта и развития дорожно-транспортной инфраструктуры г. Москвы от 01.06.2012 N 61-02-118/2 / «О реализации постановления Правительства Москвы от 17 апреля 2012 г. N 146-ПП» / Для обеспечения контроля за соблюдением обязательных требований в сфере перевозок пассажиров и багажа легковым такси на территории города Москвы утверждены перечень должностных лиц, уполномоченных на осуществление контроля, методические рекомендации по применению Административного регламента Департаментом транспорта и развития дорожно-транспортной инфраструктуры города Москвы государственной функции по осуществлению контроля, а также формы распоряжения о проведении проверки, заявления о согласовании выездной внеплановой проверки с органом прокуратуры, акта проверки, предписания, журнала учета и регистрации актов проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей и предписаний.

Лотереи. Приказ Минфина РФ от 26 апреля 2012 г. N 53н "Об утверждении Форм и сроков представления отчетности о лотереях" / Отчетность о лотереях: формы. Утверждены формы отчетности о лотереях. Три отчета: о всероссийской (региональной) государственной, негосударственной и стимулирующей лотереях. По стране отчеты подаются в ФНС России, по региону - в уполномоченный орган исполнительной власти соответствующего субъекта Российской Федерации. За это отвечают организаторы (операторы). Утверждена форма отчета о зарегистрированных на территории субъекта Российской Федерации региональных негосударственных и стимулирующих лотереях, а также муниципальных лотереях.

Уточненки и фонды. Читаем - http://taxpravo.ru/analitika/statya-196782-utochnennyiy_4_fss_ne_prinimayut_chem_grozit_i_chto_delat

Близкой родственницей двоюродная сестра не является / Близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации признаются супруги, родители и дети, в том числе усыновители и усыновленные, дедушки, бабушки, внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры. Письмо Минфина России от 04.06.2012 г. № 03-04-05/5-684

К сведению. Правительство России утвердило Постановление, согласно которому компании, направляющие граждан Российской Федерации за рубеж, будут обязаны регистрироваться в МИДе РФ. В Постановлении определен перечень документов, необходимых для регистрации и порядок уплаты государственной пошлины. Постановление Правительства России от 13.06.2012 г. № 586

Компанией приобретено оборудование, выполнен его монтаж и проведены испытания. Этого, по мнению чиновников, достаточно для перевода объекта на счет 01 и начисления налога на имущество. После покупки обнаружены повреждения техники. Был составлен акт осмотра с перечислением поломок. Он свидетельствует о невозможности использования объекта в спорном периоде. Стоимость актива обоснованно отражена на счете 08, а не на счете 01. Поэтому налог на имущество начислять не требовалось. (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 01.06.2012 № А78-5311/2011)

Порядок оформления паспорта сделки при осуществлении валютных операций - http://www.klerk.ru/buh/articles/280147/

Кассовые операции по новым правилам 2012 - http://www.buhgalteria.ru/article/n58071?source=subscribe

НДС – 0%. Постановление Правительства РФ от 18 июня 2012 г. N 597 "О внесении изменений в перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации" / НДС: какие продукты больше не облагаются по ставке 10% при реализации? / Скорректирован перечень кодов видов продовольственных товаров, облагаемых при реализации НДС по ставке 10%. Поправки коснулись молочных продуктов (в том числе сыров), растительных масел, детских смесей, детского и диабетического питания.

Борьба с переменным офшором (оффшором) - http://taxpravo.ru/analitika/statya-196614-borba_s_peremennyim_ofshorom и http://taxpravo.ru/analitika/statya-196620-spros_na_nalogovuyu_optimizatsiyu_budet_vsegda

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 04.06.2012 № А40-101667/11-140-430 / Взыскание налога за счет имущества организации не может опередить стадию его взыскания с банковского счета.

ПИСЬМО Минфина РФ от 05.05.2012 № 03-02-07/1-113 / Разъяснено, как компании подтвердить добросовестность контрагента.

ПИСЬМО Минфина РФ от 10.05.2012 № 03-02-07/1-116 / ИФНС вправе требовать документы, касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика, у любых третьих лиц.

ПИСЬМО Минфина РФ от 05.05.2012 № 03-02-07/1-109 / Рабочее место надомника может быть признано обособленным подразделением фирмы.

ПИСЬМО ФНС РФ от 23.04.2012 № ЕД-4-3/6821@ / Бывшие супруги не являются взаимозависимыми лицами.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Северо-Западного округа от 28.05.2012 № А56-29620/2011 / Вычет можно перенести на тот налоговый период, в котором началась реализация продукции.

ПИСЬМО Минфина РФ от 03.05.2012 № 03-07-11/132 / Вычет производится в периоде фактического получения счета-фактуры.

ПИСЬМО Минфина РФ от 23.04.2012 № 03-07-07/44 / При погашении займа векселями третьих лиц налог не исчисляется.

ПИСЬМО Минфина РФ от 21.05.2012 № 03-07-15/50 / Суммы от иностранного покупателя, связанные с оплатой экспортируемого товара, включаются в базу по НДС.

ПИСЬМО Минфина РФ от 15.05.2012 № 03-07-09/51 / Агент не обязан представлять принципалу заверенные копии выставленных покупателю счетов-фактур.

ПИСЬМО Минфина РФ от 15.05.2012 № 03-07-09/55 / В случае отгрузки товаров обособленному подразделению покупателя в строке 6б счета-фактуры фиксируют КПП этого филиала.

Мнение. В счете-фактуре можно одновременно указать полное и сокращенное наименование продавца.

ПИСЬМО Минфина РФ от 02.04.2012 № 03-04-05/3-411 / Возмещение госпошлины, уплаченной при подаче иска в суд, подлежит налогообложению.

ПИСЬМО Минфина РФ от 18.05.2012 № 03-04-06/6-141 / Выплата родственникам погибшего сотрудника свободна от НДФЛ.

ПИСЬМО Минфина РФ от 28.04.2012 № 03-04-05/9-570 / Суммы, полученные гражданином на основании мирового соглашения, облагаются налогом.

ПИСЬМО ФНС РФ от 30.05.2012 № ЕД-4-3/8816@ / Сведения о доходах работников обособленных подразделений представляют по месту учета организации по соответствующему ОП.

ПИСЬМО Минфина РФ от 25.04.2012 № 03-04-05/4-545 / При продаже нежилого помещения гражданин не вправе воспользоваться вычетом.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства РФ от 30.05.2012 № 524 / Правила установления «травматических» скидок и надбавок изменились.

До 29 июня можно получить скидку по взносам на травматизм.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 30.05.2012 № А40-94435/11-99-422 / Одни и те же поступления нельзя учесть в составе доходов от реализации и внереализационных доходов.

ПИСЬМО Минфина РФ от 02.05.2012 № 03-03-06/3/6 / Страховые взносы, начисленные на выплаты, не учитываемые при налогообложении прибыли, включаются в расходы.

ПИСЬМО УФНС РФ по г. Москве от 29.12.2011 № 16-15/123543@ / Для признания убытков от кражи денег с расчетного счета организации недостаточно справки о факте хищения.

ПИСЬМО Минфина РФ от 12.05.2012 № 03-11-06/2/68 / Обеспечительный платеж в доходах арендодателя, применяющего УСН, не учитывается.

ПИСЬМО Минфина РФ от 30.05.2012 № 03-11-06/2/73 / Рассмотрен вопрос об определении доходов «упрощенцем», являющимся участником договора о совместной деятельности.

Мнение. До 29 июня можно получить скидку по взносам на травматизм. Если работник хочет уйти в отпуск не по графику, он должен написать заявление с указанием новой даты начала отдыха и причины его переноса. Компания обязательно должна установить конкретные дни зарплаты. Если трудовым договором не предусмотрена полная материальная ответственность главбуха, то работодатель не вправе взыскивать с него ущерб в полном размере.

УСН. Минфин разъяснил, как правильно указать код по ОКВЭД на титульном листе декларации. Это зависит от того, по какому налогу заполняется декларация. В случае если компания осуществляет несколько видов деятельности, то в титульном листе декларации по УСН проставляется код по ОКВЭД по виду деятельности, доходы от которого облагаются в рамках «упрощенной» системы (Письмо Минфина РФ от 09.06.2012 № 03-11-11/186).




20

10 июня вступил в силу новый Административный регламент по приему Фондом социального страхования расчета формы 4?ФСС (утв. приказом Минздравсоцразвития России от 06.03.2012г. №204н). В соответствии с регламентом при личной подаче расчета время ожидания в очереди не может превышать тридцать минут. Также расчет можно подать с помощью официального сайта Фонда и Единого портала государственных и муниципальных услуг. Источник "Российский Налоговый Курьер"

Авиабилет. Письмо Минфина от 06.06.12 № 03-03-06/4/61 - что может являться оправдательным документом при приобретении билета в бездокументарной форме. Это сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета, с одновременным представлением посадочного талона, подтверждающего перелет сотрудника по указанному в электронном авиабилете маршруту.

Будьте внимательней! Письмо ФНС России от 29.05.12 № АС-4-2/8792 - выездная налоговая проверка по уточненной налоговой декларации может охватывать период, выходящий за пределы трех календарных лет, предшествующих году ее представления.

Мнение. Как следует из ст. 126 ТК РФ, денежной компенсацией может быть заменена (по письменному заявлению работника) часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней. При этом в ч. 2 ст. 126 ТК РФ уточняется, что при суммировании ежегодных оплачиваемых отпусков или перенесении ежегодного оплачиваемого отпуска на следующий рабочий год денежной компенсацией могут быть заменены часть каждого ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, или любое количество дней из указанной части. Если работник не увольняется и при этом организация компенсирует ему отпуск (часть отпуска) в пределах 28 календарных дней основного отпуска, то такая компенсация не должна включаться в расходы для целей исчисления налога на прибыль. Если организация захочет спорить с налоговыми органами, то, скорее всего, свою правоту ей придется отстаивать в судебном порядке. По данному вопросу арбитражная практика немногочисленна - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=9786

Учет командировочных расходов – ликбез - http://taxpravo.ru/analitika/statya-196482-buhuchet_komandirovochnyih_rashodov

Организация проводит обучение будущих сотрудников, с которыми потом заключаются трудовые договоры. На время обучения компания выплачивает стипендию. В случае принятия учащихся в штат организации, по окончании обучения, расходы на выплату им стипендии могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль как прочие расходы. При этом оснований для принятия расходов по выплате стипендии учащимся, не принятым в штат организации по окончании обучения, для целей налогообложения прибыли не имеется, уточнило финансовое ведомство. Письмо Минфина России от 08.06.2012 г. № 03-03-06/1/297

Какие нюансы учесть при подготовке сведений? Ищите - http://taxpravo.ru/novosti/statya-196497-kak_otchitatsya_v_pfr_za_i_polugodie_bez_oshibok_

Мнение. С формированием Таможенного союза России, Белоруссии и Казахстана все товары, циркулирующие через границы этих трех государств, делятся на две категории. 1. Товар Таможенного союза: а) Товар, полностью произведенный на территории ТС, б) товар, ввезенный на территорию ТС, в отношении которого уплачены все таможенные платежи и в) товары, изготовленные из товаров а) и б). В отношении этих товаров таможенный контроль и декларирование не осуществляются, таможенные платежи не уплачиваются. 2. Иностранный товар: все товары, не упомянутые выше (а также те, статус которых в качестве товара ТС документально не подтвержден). Таможенный контроль и декларирование этих товаров осуществляются, таможенные платежи уплачиваются. Статус товаров ТС подтверждается: декларацией происхождения/сертификатом происхождения формы СТ-1 (для товаров, происходящих с территории ТС); оригиналом или заверенной копией ГТД, оформленной при выпуске товаров в свободное обращение (для товаров, ввезенных на территорию ТС) - письмо ФТС России от 17 августа 2011 г. №04-27/39485. При импорте товаров по принципу «страны-назначения» налоговая база по НДС равна цене сделки согласно условиям договора (без сопутствующих расходов). Если «цена сделки» непосредственно не включает в себя расходы на доставку, транспортировку, страховку, то такие расходы в налоговую базу по НДС не включаются. Налоговые ставки устанавливаются в соответствии с национальным законодательством государства-члена, на территорию которого ввозятся товары: Белоруссия - 20%, Казахстан - 12%. Белорусская или казахская компания, входящая в структуру импортера, уплачивает "импортный" НДС в налоговые органы Белоруссии/Казахстана соответственно. Затем передает российской компании заявления с отметкой своего налогового органа, подтверждающей факт уплаты НДС. Клерк,ру.

ВСЕМ!!! Письмо ФНС России от 15.06.2012 N ЕД-4-3/9882@ / "О налоговой декларации по налогу на прибыль организаций" / ФНС России сообщает о сроках введения в действие новой формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций / Новую форму налоговой декларации следует применять начиная с отчетности за 9 месяцев 2012 года, а налогоплательщикам, исчисляющим ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, - с отчетности за 7 месяцев 2012 года. Форма налоговой декларации утверждена Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@.

Разъяснен порядок обложения страховых выплат налогом на доходы / В п. 1 ст. 213 НК РФ приведен исчерпывающий перечень выплат по договорам страхования, которые не облагаются НДФЛ. От налога освобождаются выплаты по договорам: обязательного страхования, осуществляемого в законодательно установленном порядке; добровольного страхования жизни; добровольного личного страхования; добровольного пенсионного страхования, заключенным гражданами в свою пользу со страховыми организациями. Выплаты по любым иным видам страховых договоров облагаются налогом в общем порядке (Письмо Минфина РФ от 04.06.2012 № 03-04-05/3-675).

Регистрация ВЭД. Не для всех. Постановление Правительства РФ от 13 июня 2012 г. N 583 "О порядке учета внешнеэкономических сделок для целей экспортного контроля" / Установлен новый порядок учета внешнеэкономических сделок / С 1 августа 2011 г. участники ВЭД обязаны вести учет внешнеэкономических сделок лишь с теми товарами, информацией, работами, услугами и результатами интеллектуальной деятельности (правами на них), которые могут быть использованы при создании вооружения и военной техники либо при подготовке и (или) совершении терактов. Установлен перечень товаров, работ, услуг, сделки с которыми подлежат учету. Это, в частности, ядерные и некоторые радиоактивные материалы; ядерные энергетические установки; ракетные топлива и их компоненты; взрывчатые материалы; патогенные биоагенты; установки и оборудование для производства ядерного топлива; ракетно-космическая техника; беспилотные летательные аппараты; интегральные микросхемы; отдельное производственное и испытательное оборудование. Также учитываются сделки с работами, услугами и результатами интеллектуальной деятельности, имеющими отношение к перечисленным товарам.

При продаже в ходе конкурсного производства имущества организаций, являющихся плательщиками НДС, арбитражные управляющие или привлекаемые ими для проведения торгов специализированные организации не могут быть признаны в качестве лиц, обязанных выделить из вырученных от продажи средств сумму НДС и перечислить ее в бюджет, поскольку данное исполнение влечет преимущественное удовлетворение требования об уплате налога в нарушение очередности, установленной п. 2 ст. 134 Федерального закона № 127-ФЗ. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА от 14.12.2011 N А48-771/2011.

Письмо ФНС России от 31.05.2012 N ЕД-3-3/1939@ / "О налогообложении налогом на добавленную стоимость услуг по переводу и корректуре текста, оказываемых российскому индивидуальному предпринимателю белорусской организацией" / Услуги по переводу и корректуре текстов, оказываемые российскому индивидуальному предпринимателю белорусской организацией, НДС на территории РФ не облагаются. Связано это с тем, что местом реализации данных услуг признается территория Республики Беларусь. В связи с этим в Российской Федерации данные услуги не являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Письмо ФНС России от 14.06.2012 N ЕД-4-3/9706@ / "О применении линейного и нелинейного метода начисления амортизации" / При применении нелинейного метода начисления амортизации в случае исключения объекта основных средств с истекшим сроком полезного использования из соответствующей амортизационной группы организация не вправе единовременно учесть его остаточную стоимость в составе расходов / В силу прямой нормы пункта 13 статьи 259.2 НК РФ при исключении из амортизационной группы объекта ОС по истечении срока его полезного использования суммы недосписанной амортизации, относящиеся к данному объекту, продолжают начисляться в составе суммарного баланса этой группы. То есть стоимость такого объекта будет продолжать амортизироваться в порядке, установленном ст. 259.2 НК РФ.

Приказ Федеральной службы по финансовым рынкам от 19 апреля 2012 г. N 12-26/пз-н "Об облигациях хозяйственных обществ, которые могут вноситься в складочный капитал хозяйственного партнерства" / Какие облигации хозяйственных обществ могут вноситься в складочный капитал хозяйственного партнерства? В силу Закона о хозяйственных партнерствах ценные бумаги не могут выступать вкладом в складочный капитал такого юрлица. Исключение составляют облигации хозяйственных обществ, определяемые уполномоченным органом исполнительной власти в сфере финансовых рынков. Установлено, что в складочный капитал хозяйственного партнерства можно вносить облигации хозяйственных обществ, срок погашения которых не наступил. При этом они должны соответствовать хотя бы одному из следующих требований. Облигации включены в список ценных бумаг, допущенных к торгам на фондовой бирже или ином организаторе торговли на рынке ценных бумаг. Номинальная стоимость таких бумаг в совокупности с номинальной стоимостью иных размещенных и находящихся в обращении облигаций не превышает размер уставного капитала хозяйственного общества. Исполнение обязательств по облигациям обеспечивается залогом, поручительством, банковской, а также государственной или муниципальной гарантией. Приказ вступает в силу с 1 июля 2012 г. «ГАРАНТ».

Сотрудник уходит в учебный отпуск - http://taxpravo.ru/analitika/statya-196397-sotrudnik_uhodit_v_uchebnyiy_otpusk

Некоммерческим. Письмо Минфина от 28.05.12 № 03-03-06/4/53 - некоммерческая организация должна в своей учетной политике указать виды затрат, в отношении которых она будет формировать резерв предстоящих расходов. Не допускается формирование в отношении одних и тех же расходов двух резервов.

Встречная проверка - http://www.klerk.ru/buh/articles/277315/

Мнение. В новом едином налоговом уведомлении, рассылаемом ФНС, содержится информация об имеющихся долгах налогоплательщика перед бюджетом. Для тех, кто не согласен с информацией в уведомлении, предусмотрено отрывное заявление-корешок. Так, в частности, если автомобиль давно продан, а транспортный налог за него пришел. Если раньше в подобной ситуации нужно было идти к инспектору, стоять в очереди и доказывать свою правоту, то теперь достаточно заполнить отрывное заявление и отправить его по почте, электронной почте или через сайт ФНС. В заявлении есть строчка для имущества, которое вам больше не принадлежит. А также для имущества, которое у вас есть, а налог за него не посчитали. На случай ошибки в сведениях об объекте есть отдельный пункт, неправильно, к примеру, указана мощность двигателя машины, площадь земельного участка, адрес. Обо всем можно проинформировать налоговый орган.

Реклама. Письмо Минфина от 30.05.12 № 03-03-06/1/284 - расходы на создание и размещение в радиопередачах, печатных изданиях, на щитах и стендах рекламной информации с указанием коммерческого обозначения организации и реализуемых товаров (работ, услуг) в целях налога на прибыль не нормируются.

Возврат денег за билет. Письмо Минфина от 09.06.12 № 03-07-14/58 - о применении НДС при возврате денег за неиспользованный проездной документ (билет) на железнодорожном транспорте. Разъяснено, что услуги по оформлению возврата денег за неиспользованный проездной документ (билет) на железнодорожном транспорте от налогообложения НДС не освобождаются. Поскольку стоимость данных услуг не включается в стоимость услуг по перевозке пассажиров, указанную в билете, то двойного налогообложения НДС в данном случае не возникает.

При передаче заказчику результата работ в объеме, установленном договором, и при получении от заказчика оплаты в счет предстоящего выполнения работ генеральный подрядчик должен выставить счета-фактуры. Письмом Минфина от 31.05.12 № 03-07-10/12 разъяснено, что НДС по авансовым платежам, перечисленным в счет предстоящего выполнения работ по капитальному строительству на основании форм КС-2 и КС-3, принимается у заказчика к вычету при наличии документов, перечень которых установлен пунктом 9 статьи 172 НК РФ.

Ставка за фундаментом. Письмо Минфина от 31.05.12 № 03-05-04-02/51 - какая ставка налога применяется, если в правоустанавливающих документах на земельный участок определен такой вид разрешенного использования, как под «не завершенный строительством жилой дом» либо под «фундамент жилого дома». В отношении такого земельного участка должна применяться налоговая ставка в размере, не превышающем 0,3 процента кадастровой стоимости этого земельного участка.

Письмо от 30.05.12 № 03-03-06/4/55 - Минфин - медицинская организация вправе применять 0% налога на прибыль, если за налоговый период ее доходы от осуществления медицинской деятельности и выполнения НИОКР составляют не менее 90% от общего объема доходов. В эти доходы включаются суммы, полученные от арендаторов в качестве возмещения стоимости потребленных коммунальных услуг и услуг связи.

Трансфертное ценообразование по новым правилам – высший пилотаж - http://www.klerk.ru/buh/articles/273264/

Новая страховка. Федеральный закон от 14 июня 2012 г. N 78-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "Об обязательном страховании гражданской ответственности перевозчика за причинение вреда жизни, здоровью, имуществу пассажиров и о порядке возмещения такого вреда, причиненного при перевозках пассажиров метрополитеном" / В случае смерти пассажира его родственники получат от перевозчика компенсацию в размере 2 млн. руб. / Поправки обусловлены введением с 1 января 2013 г. на всех видах транспорта (кроме метро и легкового такси) обязательного страхования гражданской ответственности перевозчиков за причинение вреда жизни, здоровью, имуществу пассажиров. Уточняется понятие "пассажир". Прописаны размеры компенсаций пострадавшим пассажирам. В случае смерти родственникам выплатят 2 млн. руб.; при причинении вреда здоровью - в зависимости от характера и степени повреждения, но не более 2 млн. руб. Если размер причиненного вреда превышает выплаченную компенсацию, перевозчик обязан возместить разницу. Определен период перевозки, в течение которого перевозчик отвечает за причинение вреда пассажиру. Это время нахождения в транспортном средстве, посадки в него и высадки. Заниматься обязательным страхованием могут только страховщики, являющиеся членами единого общероссийского профессионального объединения. За счет их отчислений формируется компенсационный фонд, из которого будут производить выплаты пострадавшим в случае банкротства страховщика или отзыва у него лицензии. Указанные отчисления отнесены к целевым поступлениям. При налогообложении прибыли они не учитываются. То же самое касается сумм возмещения компенсационных выплат и расходов по рассмотрению требований потерпевших о компенсациях. Отчисления в компенсационный фонд учитываются страховщиками в составе затрат при налогообложении прибыли. Устанавливается административная ответственность за несоблюдение требования об обязательном страховании. Законодательно закреплена обязанность автоперевозчиков оснастить транспортные средства тахографами. Увеличены размеры штрафов за управление автомобилем без такого прибора, а также за нарушение водителем режима труда и отдыха. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2013 г., за исключением отдельных положений, для которых предусмотрены иные сроки введения в действие.

Федеральный закон от 14 июня 2012 г. N 67-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности перевозчика за причинение вреда жизни, здоровью, имуществу пассажиров и о порядке возмещения такого вреда, причиненного при перевозках пассажиров метрополитеном" / На всех видах транспорта вводятся единые суммы страхового возмещения пострадавшим пассажирам / С 1 января 2013 г. на всех видах транспорта (кроме метро и легкового такси) вводится обязательное страхование гражданской ответственности перевозчиков за причинение вреда жизни, здоровью, имуществу пассажиров. Без страховки выполнять перевозки будет запрещено. Предусмотрены следующие страховые суммы: при причинении вреда жизни - не менее 2,025 млн. руб., здоровью - не менее 2 млн. руб., имуществу - минимум 23 тыс. руб. на 1 пассажира. Страховое возмещение в случае смерти составит 2,025 млн. руб. (из них до 25 тыс. руб. - компенсация расходов на похороны), при причинении вреда здоровью - в зависимости от характера и степени повреждения. За имущество заплатят из расчета 600 руб. за 1 кг багажа и 11 тыс. за иные вещи. Не подпадают под страхование случаи причинения вреда вследствие воздействия ядерного взрыва, радиации или радиоактивного заражения, военных действий, маневров или иных подобных мероприятий, гражданской войны, народных волнений или забастовок, умысла выгодоприобретателя. Перевозчики обязаны информировать пассажиров о страховании (путем размещения этих сведений в местах продажи билетов, на билете либо на своем официальном сайте). При наступлении страхового случая перевозчик должен разъяснить потерпевшему и его родственникам их права на получение возмещения.




18

Новости трудового законодательства - http://www.klerk.ru/buh/articles/277857/

Если компания организовывает бесплатные обеда для своих работников, то их стоимость она может списать в расходы. Но при соблюдении определенных условий. А именно: питание должно быть предусмотрено в трудовом или коллективном договоре в качестве оплаты труда. Тогда в соответствии с п. 4 ст. 255 Налогового кодекса его стоимость можно учесть при расчете налога на прибыль (письмо Минфина России от 04.06.2012 г. № 03-03-06/1/292). Нельзя забыть и о внебюджетных фондах!

Оплатить налоги через интернет могут клиенты еще одного банка. ФНС России подписала Соглашение об информационном взаимодействии и оплате через Интернет налоговой задолженности с АКБ «Военно-Промышленный Банк». В настоящее время заплатить налоги на сайте www.nalog.ru могут также клиенты Сбербанка, КИВИ Банка, Газпромбанка, Промсвязьбанка, Петербургского социального коммерческого банка, Судостроительного банка, Азиатско-Тихоокеанского Банка и Банка «Таврический». «ГЛАВБУХ»

Федеральной таможенной службы напоминает, что с 17 июня 2012 года условием ввоза товаров автомобильным транспортом на таможенную территорию Таможенного союза является представление предварительной информации.

Налоговая служба подготовила новую форму декларации по налогу на прибыль. 13 июня соответствующий приказ ФНС России от 22.03.2012 г № ММВ-7-3/174@ был опубликован в «Российской газете».

Как заполнить новую форму декларации по налогу на прибыль – консолидированным и иным - http://www.buhgalteria.ru/article/n58038?source=subscribe

Информационное сообщение ФНС / О сдаче отчетности на бланках со штрих-кодом / «Представление документов с двухмерным штрих-кодом позволит отдельным категориям налогоплательщиков пользоваться привычным для них способом сдачи налоговой отчетности, и в то же время сократит время обработки документов налоговыми органами. В свою очередь, это позволит свести к минимуму риск возникновения технических ошибок при начислении налогов и оптимизировать процесс расчета налоговых вычетов».

Бухгалтерский учет валютных операций – ликбез - http://www.klerk.ru/buh/articles/278801/

Налоговая служба подготовила новую форму декларации по налогу на прибыль. 13 июня соответствующий приказ ФНС России от 22.03.2012 г № ММВ-7-3/174@ был опубликован в «Российской газете».

ВСЕМ! Письмо МФ от 02.05.12 N 03-07-11/130 / По вопросам применения счетов-фактур / «...если в счете-фактуре имеются опечатки в наименовании покупателя (заглавные буквы заменены строчными и наоборот, проставлены лишние символы (тире, запятые) и др.), но такой счет-фактура не препятствует налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать вышеуказанные показатели, то такой счет-фактура не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога»

Проверки. Письмо ФНС России от 29.05.2012 N АС-4-2/8792 / "О пункте 4 статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации" / Выездная налоговая проверка по уточненной налоговой декларации может охватывать период, выходящий за пределы трех календарных лет, предшествующих году ее представления / В связи с неоднозначным толкованием нормы, предусмотренной пунктом 4 статьи 89 НК РФ, регламентирующей проведение выездной налоговой проверки в случае представления уточненной налоговой декларации ФНС сообщает: данная норма является исключением из общего правила о периоде, который может быть охвачен выездной налоговой проверкой (по общему правилу - три календарных года, непосредственно предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки); выездная проверка проводится за период, за который представлена налоговая декларация, причем только в том случае, если он ранее не был охвачен выездной налоговой проверкой; момент представления уточненной налоговой декларации (во время проверки, до или после ее проведения), для применения нормы не имеет значения.

УСН. Письмо ФНС России от 13.06.2012 N ЕД-4-3/9681@ / "О порядке применения упрощенной системы налогообложения" / Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не вправе при исчислении единого налога зачесть суммы налогов, уплаченных, в частности, с доходов от отчуждения недвижимого имущества за пределами РФ / Налогообложению, в том числе в случае применения УСН, подлежат доходы налогоплательщиков, полученные как от источников в РФ, так и за ее пределами. Отдельные международные соглашения по вопросам предотвращения двойного налогообложения предусматривают возможность при определении налогооблагаемой прибыли зачесть суммы налогов, уплаченных за границей. Вместе с тем отмечено, что упрощенная система налогообложения освобождает индивидуальных предпринимателей от уплаты НДФЛ и налога на имущество, а также устанавливает особый порядок определения налоговой базы, не содержащий возможности зачета сумм налогов, уплаченных за границей. Указанные выше нормы международных соглашений не распространяются на УСН, в связи с чем индивидуальные предприниматели, применяющие данную систему налогообложения, не праве применять вычеты сумм налогов, уплаченных за пределами РФ.

ОТПУСК. Письмо ФНС России от 13.06.2012 N ЕД-4-3/9698@ / "О дате фактического получения дохода" / (вместе с Письмом Минфина России от 06.06.2012 N 03-04-08/8-139) / По вопросу определения даты фактического получения дохода в виде оплаты отпускных для целей налогообложения / При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности. В решении Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 N 11709/11 отмечено, что оплата отпуска, несмотря на то что она связана с трудовыми отношениями налогоплательщика с налоговым агентом, имеет иную (отличную от заработной платы) природу, поскольку фактически в это время работник свободен от исполнения трудовых обязанностей. Таким образом, дата фактического получения дохода в виде оплаты отпуска должна определяться как день выплаты дохода (перечисления денежных средств на счета налогоплательщика в банках).

ЦБ отозвал лицензию у Объединенного Банка Развития

ПОШАГОВАЯ ИНСТРУКЦИЯ / Какие документы вам придется подготовить, когда работник выходит на пенсию - http://www.glavbukh.ru/art/17637

Поводом для налоговой проверки может послужить то, что компания не передала инспекторам затребованные ими документы. Такой критерий для ревизии чиновники из ФНС России закрепили в приказе от 10 мая 2012 г. № ММВ-7-2/297@.

Новый порядок оформления и регистрации счетов-фактур - http://www.buhgalteria.ru/article/n57985?source=subscribe

Путевки для сотрудников: налоги, бухучет, отчетность - http://www.buhgalteria.ru/article/n57998?source=subscribe

Раздельный НДС. Письмо Минфина РФ от 17 мая 2012 № 03-07-11/145 / - о порядке учета доходов в виде процентов от размещения денежных средств на корреспондентских счетах, процентов по банковским депозитам, дивидендов по ценным бумагам в целях ведения раздельного учета НДС. Доходы в виде процентов от размещения денежных средств на корреспондентских счетах, процентов по банковским депозитам, дивидендов по ценным бумагам выручкой от реализации товаров (работ, услуг) не являются. При определении установленной п. 4 ст. 170 НК РФ пропорции, применяемой в целях раздельного учета НДС, указанные доходы не учитываются.

Фактуры. Письмо Минфина РФ от 23 апреля 2012 № 03-07-09/39 / Допустимо ли подписание счета-фактуры не руководителем или главбухом организации, а другим лицом, имеющим соответствующую доверенность. Согласно п. 6 ст. 169 НК РФ, счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. В форме счета-фактуры (утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137), предусмотрены специальные строки для подписи руководителя (или иного уполномоченного лица) и подписи главбуха (или иного уполномоченного лица). В данных строках проставляются подписи и указываются ФИО лиц, подписавших документ. Если счет-фактура подписан лицом по доверенности, то нужно указать его фамилию и инициалы. К тому же, нормами гл. 21 НК РФ не запрещается отражать в счетах-фактурах дополнительные реквизиты (сведения), в том числе указывать должность уполномоченного лица, подписавшего счет-фактуру.

Комиссия за ведение ссудного счета включается в расходы по налогу на прибыль полностью (Постановление ФАС Московского округа от 23.05.2012 N А40-43771/11-90-188) / КонсультантПлюс.

Компания продала недвижимость – ИСПОЛЬЗУЕМ ОСТОРОЖНО! Это только частное мнение! Ищите - http://taxpravo.ru/analitika/statya-195853-kompaniya_prodala_nedvijimost

НДС. Поставщик отгрузил товары 30 июня. Однако в тот же день покупатель активы принять не мог, они оприходованы только 2 июля (доставка заняла двое суток). Как быть с НДС в данном случае? Ведь получается, что отгрузка произошла в одном квартале, а прием – в другом - http://www.klerk.ru/buh/articles/277587/

Курсовые и суммовые разницы для целей налогового учета – любителям - http://www.klerk.ru/buh/articles/279347/

МНЕНИЕ. Сделка и ее паспорт. В соответствии с п.3.14 г.3 р.II Инструкции Банка России от 15.06.2004 №117-И для оформления паспорта сделки резидент представляет в уполномоченный банк документы, указанные в п.3.5 г.3 р.II настоящей Инструкции, в установленном банком порядке и в согласованный с банком срок, не позднее осуществления первой валютной операции по контракту (кредитному договору) либо иного исполнения обязательств по контракту (кредитному договору), в зависимости от того, какое из указанных событий наступит раньше. Факт оформления резидентом паспорта сделки по контракту в день поступления на счета в уполномоченном банке экспортной выручки (иностранной валюты или валюты РФ) за поставленный нерезиденту по данному контракту товар, не является нарушением валютного законодательства.

ЖСК, Правительство РФ своим постановлением № 558 от 06.06.2012 утверждает типовой устав жилищно-строительного кооператива (использовать, как бланк).

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.04.2012 № А58-5391/2010 / Для взыскания убытков с ИФНС нужно доказать связь неправомерных действий инспекторов с нанесенным вредом.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 25.05.2012 № А40-97547/11-99-432 / В счете-фактуре не требуется отражать количественные характеристики оказанных услуг.

ПИСЬМО Минфина РФ от 25.05.2012 № 03-07-14/54 / Сведения о грузоотправителе в счет-фактуру можно перенести из накладной ТОРГ-12.

ПИСЬМО Минфина РФ от 16.05.2012 № 03-07-09/56 / Если оприходованный товар возвращает покупатель, не являющийся плательщиком НДС, продавец должен составить корректировочный счет-фактуру.

ПИСЬМО Минфина РФ от 18.04.2012 № 03-04-05/9-526 / Компенсация за нарушение срока выдачи заработной платы не облагается НДФЛ.

ПИСЬМО Минфина РФ от 25.04.2012 № 03-04-05/9-549 / Возмещение расходов командированного работника на такси освобождено от НДФЛ (только надо правильную бумажку подложить к отчету).

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 21.05.2012 № А41-20291/11 / В акте об оказании услуг необязательно указывать их перечень и объем.

ПИСЬМО Минфина РФ от 15.05.2012 № 03-03-10/47 / Единовременные выплаты к отпуску можно учесть в расходах, если они предусмотрены трудовым (коллективным) договором и связаны с выполнением должностных обязанностей.

ПИСЬМО Минфина РФ от 14.05.2012 № 03-03-06/4/34 / Затраты на страхование ответственности за причинение вреда отнести на расходы не удастся.

ПИСЬМО Минфина РФ от 04.05.2012 № 03-03-06/1/226 / Для списания издержек на приобретение прав на результаты интеллектуальной деятельности наличие акта приемки-передачи не требуется.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВАС РФ от 18.05.2012 № ВАС-5900/12 / Арест автомобилей экономического субъекта не освобождает его от транспортного налога.

ПИСЬМО Минфина РФ от 23.04.2012 № 03-05-04-02/36 / Установление ежемесячной уплаты авансовых платежей по земельному налогу неправомерно.

Мнение: В случае недостачи необходимо внести в товарно-транспортную накладную сведения об акте приемки груза. Уведомление о приглашении в ИФНС на убыточную комиссию должностные лица компании могут обжаловать в суде общей юрисдикции.

ПИСЬМО Роструда от 13.04.2012 № 549-6-1 / Условие о том, что сотрудник обязан возместить компании затраты на его обучение независимо от срока своего увольнения, неправомерно.




14

Расчеты с подотчетными лицами в 2012 году - http://www.klerk.ru/buh/articles/279356/

Как рассчитать и оформить отпуск (примеры) - http://www.buhgalteria.ru/article/n57914?source=subscribe

Газета «Учет. Налоги. Право» № 23, 12–25 июня 2012 года – новости: Возможно, квартальный баланс больше не надо будет сдавать в налоговую / Форму 4 ФСС РФ фонды требуют к 13 июля / Спецоператоры просят главбухов уточнить электронку и телефоны / В нелегальных работниках подрядчика виноват заказчик / Стало больше времени подумать об «упрощенке» / Компьютерные вирусы Hodprot и Carberp похищают у компаний деньги / До 29 июня можно получить скидку по взносам на травматизм / Банки больше не вправе требовать от компаний письма о регистрации в фондах / Компания VS Налоговая. Расходы на загородный особняк уменьшают прибыль / «Уточненка» может избавить от выездной проверки / Минфин разрешил списывать капвложения после аренды офиса / Компания VS Налоговая. «Мама» рискует, списывая стоимость консультаций для «дочки» / Новые счета-фактуры исправляют на отдельном бланке / Письмо в банк превратит ошибочную платежку в правильную / Причуды контрагента в «первичке», которые можно простить / В путевом листе каждую неточность исправляют по-разному / Ошибочные счета-фактуры регистрируют в книге продаж и книге покупок / Журнал учета счетов-фактур можно корректировать как удобно / Неверные записи в накладных и актах можно зачеркнуть / «Упрощенка» - ответы на вопросы / Обязана ли инспекция возмещать расходы на копии запрошенных документов / Сколько дней отпуска положено надомникам / Алло, налоговая? Инспекторы рассказали, зачем они копят кассовые чеки / Заверять ли копии документов для «детского» вычета / Есть способы оказать благотворительную помощь, не удерживая НДФЛ / «…Из-за пеней в 9 рублей приставы пытаются взыскать с нас 5 тысяч...» / Стороннему покупателю можно продать машину по любой цене / Налоги за землю и имущество списывают в прочие расходы

Московская вкладка «УНП» № 23, 12–25 июня 2012 года – анонс: Стало ясно, как платить налоги компаниям, переезжающим в Москву из области / Московские ИФНС № 3, 14, 15, 23 и 34 отличились / Не торопитесь платить за «коммуналку» / Налоговые проверки: выездные, встречные, камеральные / В Москве зарплата сотрудников не должна быть меньше 11 300 рублей / Плата за право заключить договор облагается НДС и налогом на прибыль / Вместо счета-фактуры в книге продаж может быть акт / Как списать основные средства на «упрощенке» / Когда на «упрощенке» выставляют счет-фактуру

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 23, 12–25 июня 2012 года – перечень:

Отчитываться по прибыли за второй квартал компании будут по новой форме / Приказ ФНС России от 22.03.12 № ММВ-7-3/174@. Продолжение. Начало в № 18–22, 2012 / «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения» / В новом бланке, в частности, упростили отражение неперенесенных убытков. Также добавили строку, где компании будут декларировать доходы в виде сумм корректировки прибыли вследствие применения методов соответствия цен рыночным.

Письмо Минфина России от 25.05.12 № 03-03-06/1/272 / <Об учете неустойки в расходах>

Капвложения можно амортизировать и после покупки ранее арендованного имущества / Письмо Минфина России от 06.06.12 № 03-03-10/61 / <О порядке амортизации неотделимых улучшений> / При этом компания увеличивает стоимость приобретенного объекта на оставшуюся стоимость капвложений

Банки не вправе при открытии счета запрашивать у компаний извещение о регистрации в фондах / Письмо Банка России от 30.05.12 № 75-Т / «Об извещениях о регистрации в государственных внебюджетных фондах» / Центробанк признал соответствующие требования кредитных организаций неправомерными.

Продлен срок на получение скидки по взносам на травматизм в 2012 году / Постановление Правительства РФ от 30.05.12 № 524 / «Об утверждении Правил установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» / Заявление надо подать не позднее 29 июня.

Инспекция не вправе назначать выездную проверку по «уточненке» за уже проверенный период / Письмо ФНС России от 29.05.12 № АС-4-2/8792 / «О пункте 4 статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации» / А если выездная проверка периода, за который была подана «уточненка», не проводилась, то налоговики вправе ее назначить даже за пределами трех лет.

Штрафы за нарушение договора аренды надо включать в налоговую базу по НДС / Письмо Минфина России от 18.05.12 № 03-07-11/146 / <Об уплате НДС> / По мнению чиновников, такие штрафы связаны с оплатой услуг по аренде. Поэтому на них надо начислить НДС.

Минфин порекомендовал компаниям, с какими контрагентами лучше не связываться / Письмо Минфина России от 05.05.12 № 03-02-07/1-113 / <О подтверждении добросовестности контрагента> / В частности, рискованно заключать договоры с компаниями, которые документально не подтверждают полномочия руководителя. Также рискованно заключать сделки с контрагентами, которых нет в ЕГРЮЛ.

Компания, продающая товары через подразделение, ставит в счете-фактуре КПП этого филиала / Письмо Минфина России от 13.04.12 № 03-07-09/35 / <О заполнении счетов-фактур> / Причем в строке «Грузоотправитель и его адрес» также надо отражать наименование и почтовый адрес подразделения. По аналогии продавец, доставляющий товар в подразделение покупателя, ставит в счете-фактуре КПП, наименование и адрес филиала.

В счете-фактуре данные о единицах измерения надо ставить, только если есть такая возможность / Письмо Минфина России от 15.05.12 № 03-07-09/54 / <О заполнении счетов-фактур> / Если же эти сведения прописать невозможно (например, при оказании услуг), то в соответствующих графах счета-фактуры надо поставить прочерки.

Сведения о доходах работников подразделений компания предоставляет по месту учета этих филиалов / Письмо ФНС России от 30.05.12 № ЕД-4-3/8816@ / <О представлении сведений> / Информацию о доходах сотрудников головного офиса надо подавать по месту учета компании.

Письмо МФ от 28.05.12 N 03-01-15/4-104 / Об отсутствии оснований для применения ККТ при осуществлении деятельности по предоставлению и получению займов от физических и юридических лиц, а также при уплате процентов за пользование денежными средствами по договорам займа / «Принимая во внимание, что организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт обязаны применять контрольно-кассовую технику только в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг, деятельность, которая не предполагает продажу товаров, выполнение работ или оказание услуг, исходя из положений Федерального закона N 54-ФЗ, не требует применения контрольно-кассовой техники, в том числе расчеты по договорам займа». При налоговых проверках, денежные средства, перечисленные как подотчетные на зарплатные банковские карты, признавались заработной платой. Соответственно на эти суммы налоговые органы обязывали доначислить страховые взносы, НДФЛ, пени и штрафы. Важно - для того, чтобы избежать проблем с налоговиками, необходимо: предусмотреть в локальном нормативном акте (например, в коллективном договоре или учетном политике учреждения) возможность выдачи денег под отчет в безналичном порядке путем перечисления на счет банковской карты сотрудника; указывать в платежном поручении, что перечисляемые суммы являются подотчетными средствами; иметь правильно оформленный авансовый отчет работника с приложением подтверждающих документов. Некоторые банки не пропускают платежки на перечисление денег на счет банковской карты работника из-за того, что в назначении платежа указаны подотчетные суммы на хозяйственные, командировочные или представительские расходы. В письме Центробанка России от 24.12.2008 № 14-27/513 были даны разъяснения о том, что вопрос о допустимости возмещения расходов, в частности связанных со служебными командировками, путем их перечисления на банковские счета работников, находится в плоскости применения трудового законодательства.

Нередко вопрос реинвестирования денежных средств в бизнес решается посредством предоставления компании займов от учредителей. На первый взгляд, это достаточно удобное решение вопроса, так как каких-либо негативных налоговых последствий в момент заключения договора займа ни у передающей, ни у получающей стороны не возникает - http://www.klerk.ru/buh/articles/275934/

Лизинг и займ (от иностранца). Минфин письмо № 03-03-06/1/235 от 10.05.2012 - порядок расчета предельных процентов лизинговой организацией. В соответствии с пунктом 2 статьи 269 НК РФ если налогоплательщик - российская организация имеет непогашенную задолженность по долговому обязательству перед иностранной организацией, прямо или косвенно владеющей более чем 20% уставного капитала этой организации и если размер контролируемой задолженности перед иностранной организацией более чем в 3 раза (для банков, а также для организаций, занимающихся исключительно лизинговой деятельностью, - более чем в 12,5 раза) превышает разницу между суммой активов и величиной обязательств налогоплательщика - российской организации, при определении предельного размера процентов, подлежащих включению в состав расходов, применяются правила, установленные пунктом 2 статьи 269 НК РФ. В целях применения пункта 2 статьи 269 НК РФ под осуществлением исключительно лизинговой деятельности следует понимать осуществление только деятельности по приобретению имущества и передаче его в лизинг.

Приобретение долгостроя - http://www.klerk.ru/buh/articles/277083/

Письмо МФ от 01.06.12 N 03-11-11/173 / О праве налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей с 2013 г. самостоятельно выбирать режим налогообложения предпринимательской деятельности / «...с 2013 г. налогоплательщики - индивидуальные предприниматели вправе будут самостоятельно выбирать режим налогообложения предпринимательской деятельности: общий режим налогообложения, упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или патентную систему налогообложения»

Письмо МФ от 11.05.12 N 03-04-05/8-629 / По вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц / «...факт регистрации ребенка по месту жительства, отличному от места регистрации родителей, сам по себе не является основанием для непредставления налогового вычета, установленного пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса».

Налоговым кодексом установлено несколько методов для определения соответствия цен, применяемых в контролируемых сделках, рыночным ценам. Рассмотрим, когда компании следует использовать тот или иной из указанных методов - http://taxpravo.ru/analitika/statya-195398-vyibiraem_sposob_obosnovaniya_tsenyi

Неустойки. Организация вправе учесть неустойку за невыполнение условий государственного контракта в расходах. Минфин письмо от 25.05.12 № 03-03-06/1/272. Признание должником суммы неустойки (штрафа, пени) свидетельствует о: подтверждении должником факта существования с контрагентом определенных правоотношений; наличия нарушения со стороны должника; желании добровольного возмещения заранее оговоренных с контрагентом сумм штрафных санкций за совершение этих нарушений. Обстоятельством, свидетельствующим о признании должником обязанности уплатить указанную сумму неустойки (штрафа, пени), является: фактическая уплата кредитору и (или) письменное подтверждение, выражающее готовность заплатить штраф.

Штрафы. Письмо Минфина от 24.05.12 № 03-03-06/1/269 - организация-должник, которая признала или должна уплатить по решению суда штрафы, пени, иные выплаты за нарушение долговых обязательств, учитывает эти средства во внереализационных расходах.

Валюта за экспорт (0%). Если иностранное лицо оплачивает российскому экспортеру реализованные товары. Письмом Минфина от 21.05.12 № 03-07-15/50 разъяснено, что такие средства должны быть учтены российским налогоплательщиком в базе по НДС в том налоговом периоде, в котором они получены. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 162 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется с учетом сумм, полученных за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). В связи с этим суммы, выплачиваемые иностранным лицом российской организации и связанные с оплатой этих товаров, должны включаться у российской организации в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость в том налоговом периоде, в котором такие суммы получены. В случае если правомерность применения нулевой ставки подтверждена налогоплательщиком в установленном порядке, то указанные суммы включаются в налоговую базу, по которой применяется нулевая ставка. При неподтверждении налогоплательщиком права на применение нулевой ставки суммы, полученные от покупателя экспортируемых товаров, включаются в налоговую базу, по которой применяется 18-(10-)процентная налоговая ставка.

»Субсидии» Москвы. Постановление Правительства Москвы от 01.06.2012 N 254-ПП / «Об утверждении порядков распределения и предоставления субсидий из бюджета города Москвы в целях государственной поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства» / В целях реализации подпрограммы «Развитие малого и среднего предпринимательства в городе Москве на 2012—2016 гг." Государственной программы города Москвы «Стимулирование экономической активности на 2012—2016 гг." утверждены: Порядок распределения и предоставления субсидий из бюджета города Москвы субъектам малого и среднего предпринимательства в целях возмещения части затрат на уплату процентов по кредитам, полученным в кредитных организациях на развитие и модернизацию производства; Порядок распределения и предоставления субсидий из бюджета города Москвы субъектам малого и среднего предпринимательства в целях возмещения части затрат на уплату лизинговых платежей по договорам финансовой аренды (лизинга); Порядок распределения и предоставления субсидий из бюджета города Москвы начинающим субъектам малого и среднего предпринимательства в целях возмещения части затрат, связанных с развитием их хозяйственной деятельности.

И все по закону! Закон г. Москвы от 16.05.2012 N 19 / «О внесении изменений в Закон города Москвы от 17 декабря 2008 года N 66 «О приватизации государственного имущества города Москвы» / Изменения внесены в связи с закреплением нового способа приватизации государственного и муниципального имущества — преобразования унитарного предприятия в общество с ограниченной ответственностью.

Москва – контроль. Жалуемся! Постановление Правительства Москвы от 01.06.2012 N 252-ПП / «Об утверждении Положения о Главном контрольном управлении города Москвы» / Главное контрольное управление города Москвы является функциональным органом исполнительной власти города Москвы, уполномоченным на: осуществление контроля в сфере размещения заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных нужд города Москвы и нужд бюджетных учреждений города Москвы; осуществление государственного контроля в бюджетно-финансовой сфере. Главное контрольное управление также осуществляет функции: контроля в сфере планирования и исполнения заказа города Москвы; оценки эффективности и результативности деятельности отраслевых, функциональных и территориальных органов исполнительной власти, учреждений и государственных унитарных предприятий города Москвы; организационно-аналитического обеспечения государственного финансового контроля; контроля за предоставлением государственных услуг!!! города Москвы.

Уставник – вклад – имущество – продажа. Письмо Минфина РФ от 04 мая 2012 № 03-03-06/1/228 / О порядке учета суммы НДС, восстановленной в связи с передачей имущества в качестве вклада в уставной капитал другой организации, для целей налогообложения прибыли при последующей реализации соответствующей доли в уставном капитале. В целях налогообложения прибыли в составе расходов учитываются суммы налога на добавленную стоимость только в тех случаях, которые предусмотрены пунктом 2 и подпунктом 2 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ. На основании подпункта 2.1 пункта 1 статьи 268 Налогового кодекса РФ, при реализации имущественных прав (долей, паев) налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на цену приобретения данных имущественных прав (долей, паев) и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией. При этом у налогоплательщика, приобретающего долю в уставном капитале другой организации, не возникает прибыли (убытка) при передаче имущества (имущественных прав) в качестве оплаты этой доли, поскольку ее стоимость признается равной стоимости (остаточной стоимости) вносимого имущества. Таким образом, сумма восстановленного НДС, относящегося к имуществу, передаваемому в качестве взноса в уставный капитал, не может признаваться расходом для целей налогообложения прибыли при последующей реализации соответствующей доли.

Льготы для ОС - они у Вас есть? Постановление Правительства РФ от 16 апреля 2012 г. № 308 / Льготы по налогу на имущество для оборудования и легковых автомобилей. Правда, при условии, что у данных объектов есть индикатор энергетической эффективности (ИЭЭФ) определенного уровня. Этот показатель можно найти в технической документации производителя. Какие же льготы предусмотрены для основных средств, включенных в перечень? Во-первых, вы вправе применять по ним ускоренную амортизацию с коэффициентом не выше 2. Такая норма закреплена в подпункте 4 пункта 1 статьи 259.3 Налогового кодекса РФ аж с 2010 года. Но пользоваться льготой на практике мешало только отсутствие утвержденного списка объектов. Теперь же, когда он появился, вы можете пересчитать амортизацию начиная с 1 января 2010 года и сдать инспекторам уточненные декларации. Либо отразить дополнительные суммы расходов в текущем периоде. Это позволяет пункт 1 статьи 54 кодекса. Во-вторых, по основным средствам, входящим в перечень, вы вправе не платить налог на имущество в течение трех лет с даты их постановки на учет. Это предусмотрено пунктом 21 статьи 381 кодекса. Данное правило вы можете применять только для имущества, которое стали эксплуатировать не раньше!!! 1 января 2012 года. Воспользоваться льготой по объектам, учтенным на балансе до 2012 года, не получится. (см. также письмо Минфина России от 21 февраля 2012 г. № 03-05-05-01/11).

О займе как способе финансирования в Группе компаний – ПОЛЕЗНО -http://www.klerk.ru/buh/articles/274144/

Физикам - при реализации муниципального имущества, составляющего муниципальную казну, физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, налог на добавленную стоимость уплачивают органы местного самоуправления, осуществляющие операции по реализации данного имущества. Министерство финансов РФ письмо от 31.05.2012 № 03-07-14/56

Ремонт ремонта. Суммы налога на добавленную стоимость по работам по ремонту подвижного состава, предъявленные налогоплательщику организацией, исправляющей нарушения, допущенные первоначальным исполнителем ремонтных работ, принимаются к вычету в порядке, установленном ст. 172 Кодекса, независимо от того, что их стоимость возмещается налогоплательщику первоначальным исполнителем. Министерство финансов РФ письмо от 31.05.2012 № 03-07-11/166 – «Экономика и жизнь».

Терминал. Если реклама распространяется через использование платежного терминала, но без передачи рекламной информации через телекоммуникационные каналы связи, расходы на нее являются нормируемыми. Их можно учесть при определении базы по налогу на прибыль в размере 1 процента выручки от реализации (Письмо Минфина РФ от 01.06.2012 № 03-03-06/1/287).

Большая Москва. Учет поступлений, подлежащих зачислению в бюджеты присоединяемых муниципальных образований, осуществляется органами Федерального казначейства по соответствующим кодам бюджетной классификации Российской Федерации, предусмотренным Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 21 декабря 2011 г. N 180н, содержащим код элемента доходов "03" - бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга. Министерство финансов Российской Федерации обращает особое внимание на необходимость обеспечения муниципальными органами, осуществляющими полномочия главных администраторов доходов бюджетов присоединяемых муниципальных образований, а также федеральными государственными органами, государственными органами субъектов Российской Федерации, осуществляющими полномочия главных администраторов доходов бюджетов присоединяемых муниципальных образований, доведения до соответствующих плательщиков платежей сведений о новых реквизитах счетов и информации, необходимой для заполнения расчетных документов, в том числе с учетом положений настоящего письма. МИНФИН ПИСЬМО от 5 июня 2012 г. N 02-04-10/2012

Правила предоставления отпуска в 2012 году - http://www.buhgalteria.ru/article/n57834?source=subscribe

Сотруднику, который использует в служебных целях свой автомобиль, полагается компенсация. НДФЛ с такой выплаты удерживать не нужно, только если машина в собственности работника. А что если хозяином авто является жена работника, а сам он ездит по доверенности? Читаем и применяя преобразуем приказ -http://www.glavbukh.ru/art/20383

Используем крайне осторожно, да и то… - отпуск – 14 дней и дроби - http://www.glavbukh.ru/art/20403




8

Налогоплательщик не обязан проверять достоверность регистрации юридического лица - контрагента / ФАС Поволжского округа в Постановлении №А55-5626/2010 от 22.05.2012 пояснил, что не нахождение контрагента по юридическому адресу не свидетельствует о недобросовестности налогоплательщика и не влечет отказа в вычете. ФАС указал, что уполномоченным органом, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, является налоговый орган, поэтому проверка достоверности регистрации юридического лица - контрагента по сделке не может быть вменена в обязанность налогоплательщику. Отсутствие организации по юридическому адресу не может быть проконтролировано налогоплательщиком, так как никаких установленных законом прав на проверку таких фактов у сторон по сделке нет. Данные факты должны быть установлены заранее в процессе регистрации организаций как юридических лиц как налогоплательщиков и при присвоении им идентификационного номера налогоплательщика. При этом вывод о необоснованности налоговой выгоды должен быть основан на объективной информации, с бесспорностью подтверждающей, что действия налогоплательщика не имели разумной деловой цели, а были направлены исключительно на создание благоприятных налоговых последствий.

Несколько советов по составлению должностных инструкций и образец инструкции главбуха - http://www.klerk.ru/buh/articles/278600/

ФАС Поволжского округа в Постановлении № А55-14836/2011 от 22.05.2012 подтвердил, что обращение общества на сайт налогового органа и истребование у контрагента учредительных документов не может свидетельствовать о проявлении осмотрительности в целях получения налоговой выгоды. Факт нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе действительно не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Однако налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности. Из материалов дела следовало, что контрагент общества никакой хозяйственной деятельности вести не мог, налоги в бюджет не уплачивал, единственное должностное лицо и единственный работник - директор в момент совершения хозяйственных операций и подписания документации находился в местах лишения свободы. Судебные инстанции правомерно пришли к выводу о том, что общество не проявило должной степени осмотрительности, в результате чего полученная налоговая выгода не может быть признана обоснованной.

ДЕМОНСТРАЦИОННЫЙ ОБРАЗЕЦ - http://www.pravcons.ru/publ04-01-2012-2.php

О ПОДГОТОВКЕ ДОКУМЕНТОВ ДЛЯ СДАЧИ В АРХИВ - http://www.pravcons.ru/publ06-01-2012-2.php

ИПешнику. Обязанность налогоплательщика по представлению налоговых деклараций не ставится в зависимость от результатов предпринимательской деятельности, напомнил Минфин России. В том случае, если иная предпринимательская деятельность помимо деятельности, в отношении которой применяется ЕНВД, предпринимателем не осуществляется, обязанности представления налоговых деклараций по иным налогам не возникает. Письмо Минфина России от 18.05.2012 г. № 03-11-06/3/34

Реализация товаров на основании договоров поставки (независимо от формы расчета) не подпадает под действие гл. 26.3 ЕНВД и подлежит налогообложению в соответствии с иными налоговыми режимами. Письмо Минфина России от 21.05.2012 г. № 03-11-11/164 «Российский налоговый портал»

ФНС - «в счетах-фактурах и актах не указана площадь используемых для хранения товара складских помещений. А при определении стоимости погрузочно-разгрузочных работ в счетах-фактурах и первичных документах не отражен объем перемещенной продукции». Суд, который рассматривал спор, посчитал эти выводы налогового органа неправомерными. ФАС Московского округа уточнил, что количественные характеристики указываются в счетах-фактурах в том случае, если их возможно определить (п. 5 ст. 169 НК РФ). Указание в счете-фактуре наименования оказанных услуг является достаточным для идентификации хозяйственной операции. Постановление ФАС Московского округа от 25.05.2012 г. № А40-97547/11-99-432

<Письмо> Банка России от 30.05.2012 N 75-Т / "Об извещениях о регистрации в государственных внебюджетных фондах" / Требование банков к организациям и индивидуальным предпринимателям о предоставлении извещений о регистрации в государственных внебюджетных фондах при открытии им банковских счетов является излишним / Банк России сообщает о том, что действующее законодательство не содержит требования о предоставлении при открытии банковских счетов извещения о регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя в качестве страхователя во внебюджетных фондах (ПФР, ФСС РФ). Кроме того, отмечено, что соответствующие сведения содержатся в выписке из ЕГРЮЛ, ЕГРИП. Следовательно, кредитные организации не вправе требовать от юридических лиц и ИП предоставления указанных извещений. «ГАРАНТ»

ОС и длительная реконструкция. Если имущество учитывается как единый объект основных средств, при проведении его модернизации или реконструкции в течение срока, превышающего 12 месяцев, данный объект основных средств подлежит исключению из состава амортизируемого имущества по критерию срока проведения реконструкции (модернизации) вне зависимости от факта использования в этот период реконструируемого объекта в деятельности, направленной на получение дохода. Министерство финансов РФ письмо от 01.06.2012 № 03-03-06/1/288

НДС-2012. Письмо Федеральной налоговой службы от 4 июня 2012 г. N ЕД-4-3/9126@ "О порядке заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость" / О заполнении декларации по НДС в свете поправок к НК РФ / В связи с корректировкой НК РФ в части НДС даны разъяснения по заполнению декларации по нему. Два вида деятельности теперь объектом налогообложения не признаются. Первый - предоставление права проезда по платным автодорогам общего пользования федерального значения или их платным участкам в рамках соответствующего договора доверительного управления, учредителем которого является государство. Исключение - услуги, плата за которые остается в распоряжении концессионера согласно концессионному соглашению. Второй - передача недвижимости при расформировании целевого капитала НКО, при отмене пожертвования или в ином случае, если возврат имущества, переданного на пополнение капитала, предусмотрен договором пожертвования и (или) Законом о порядке формирования и использования целевого капитала НКО. Данная норма применяется при передаче имущества НКО-собственником целевого капитала жертвователю, его наследникам (правопреемникам) или другой НКО в соответствии с законом. 2 вида деятельности теперь не подлежат налогообложению. Не подлежат налогообложению (освобождаются от него) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории России 2 группы услуг. Первая - платные услуги по аккредитации операторов техосмотра, которые оказываются профессиональным объединением страховщиков. Вторая - услуги по проведению техосмотра, оказываемые операторами. Не подлежат налогообложению (освобождаются от него) услуги участников договора инвестиционного товарищества - управляющих товарищей по ведению общих дел товарищей; передача имущественных прав в виде вклада по договору, а также передача их участнику договора при выделе его доли или разделе имущества. В последнем случае освобождение действует в пределах суммы оплаченного вклада участника. Приведены коды, которые временно используются в указанных случаях для разделов "Операции, не признаваемые объектом налогообложения" и "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)". «КонсультантПлюс»

Федеральный закон от 5 июня 2012 г. N 61-ФЗ "О внесении изменения в статью 26 Федерального закона "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" / Участки недр не сдаются в аренду

Расходы в виде платы за технологическое присоединение энергопринимающих устройств (энергетических установок) к электрическим сетям непосредственно не связаны с приобретением или сооружением, а также доведением данных основных средств до состояния, в котором они пригодны для использования, в связи с чем такие расходы учитываются для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией и не относятся к расходам, подлежащим включению в первоначальную стоимость амортизируемого имущества в соответствии с п. 2 ст. 257 НК РФ. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ОКРУГА от 27 января 2012 года N А53-5876/2011.

Минфин письмо № 03-04-05/7-606 от 05.05.2012 - порядок предоставления социальных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц. Статьей НК РФ определен перечень социальных налоговых вычетов, сумма которых уменьшает базу по налогу на доходы физических лиц. При этом социальные налоговые вычеты, указанные в подпунктах 2-5 пункта 1 данной статьи Кодекса предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде. Законодатель установил предельный размер применяемых социальных налоговых вычетов и не установил возможность переноса на последующий налоговый период остатка неиспользованного социального налогового вычета, превышающего установленный предельный размер.

Госаренда! Минфин письмо № 03-07-11/146 18.05.2012 / Что касается штрафов и пени, начисленных органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации за несвоевременную оплату услуг по аренде имущества субъекта Российской Федерации, то согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 162 Кодекса налоговая база по налогу на добавленную стоимость увеличивается на суммы, связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Указанные штрафы и пени являются суммами, связанными с оплатой услуг по аренде. В связи с этим штрафы и пени, уплачиваемые органу исполнительной власти субъекта Российской Федерации за несвоевременную оплату услуг по аренде имущества субъекта Российской Федерации, налоговому агенту следует включать в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость.

Правительство Москвы своим постановлением № 254-ПП от 01.06.2012 утверждает порядок распределения и предоставления субсидий из бюджета города субъектам малого и среднего предпринимательства. Документ регламентирует порядок возмещения части затрат на уплату процентов по кредитам на развитие и модернизацию производства, на уплату лизинговых платежей, а также в целях возмещения части затрат, связанных с развитием их хозяйственной деятельности.

ФНС РФ опубликовала на ведомственном сайте официальный реестр операторов электронного документооборота (ЭДО).

Компании, которые до 15 апреля не проставляли коды операций в журнале учета счетов-фактур, рискуют столкнуться с претензиями налоговиков. Связано это с тем, что ФНС РФ включила свое письмо от 03.02.2012 № ЕД-4-3/1657@ в список обязательных для применения. В письме перечислен список рекомендованных кодов операций. А теперь получается, что коды стали «обязательно-рекомендованными». Не исключено, что инспекторы теперь будут считать ведение журналов до 15 апреля без кодов нарушением, за которое положен штраф до 30 000 рублей (ст. 120 НК РФ) (Официальный интернет-сайт газеты «Учет. Налоги. Право»).

Организация выплачивает своим работникам премии ко дню рождения. Для получения такого вознаграждения специалист в течение года не должен иметь дисциплинарных взысканий. Размер премии указан в трудовом договоре и зависит от должности и стажа сотрудника. Вправе ли компания отразить подобные выплаты в налоговом учете? Чиновники ответили на этот вопрос отрицательно, указав, что премии, приуроченные к знаменательным датам и персональным праздникам, не связаны с производственными результатами. А значит, в составе расходов на оплату труда их не учитывают (Письмо Минфина РФ от 28.05.2012 № 03-03-06/1/281).

ПРИКАЗ ФНС РФ от 06.03.2012 № ММВ-7-6/141@ / Введены правила получения информации о лицах, которые не вправе руководить компанией.

ПРИКАЗ Минфина РФ от 05.04.2012 № 43н / Утверждено Положение о Межрегиональной инспекции ФНС РФ по ценообразованию для целей налогообложения.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 16.05.2012№ А40-44332/11-90-191 / Применение вычета по НДС представляет собой налоговую выгоду, которой обязательно должна сопутствовать экономическая цель.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 18.05.2012№ А40-40147/10-76-194 / Вычет налога при зачете взаимных требований возможен только в случае его фактической уплаты продавцу.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 20.04.2009№ КА-А41/2028-09 / Неуплата контрагентом НДС в бюджет не лишает фирму возможности применить вычет.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Северо-Западного округа от 04.05.2012№ А56-34457/2011 / Право на освобождение от НДС утрачивается, если не подать уведомление о его продлении.

ПИСЬМО Минфина РФ от 15.05.2012 № 03-07-09/52 / В общем случае разделительный знак в счетах-фактурах не ставится.

ПИСЬМО Минфина РФ от 23.03.2012 № 03-07-08/84 (часть 1) / При аренде автомобиля без экипажа у иностранного физического лица российская организация не признается налоговым агентом.

ПИСЬМО Минфина РФ от 17.04.2012 № 03-07-11/112 / Если выходящему из общества участнику передается имущество стоимостью, превышающей его первоначальный взнос, то на сумму превышения начисляется НДС.

ПИСЬМО Минфина РФ от 03.05.2012 № 03-04-05/3-587 / Стоимость коммунальных и эксплуатационных услуг, возмещенная арендодателю – физлицу, не облагается НДФЛ, если ее размер зависит от фактического потребления арендатором этих услуг.

ПИСЬМО Минфина РФ от 04.05.2012 № 03-04-06/6-130 / В случае увольнения высококвалифицированного иностранного работника в течение года налог не пересчитывается.

ПИСЬМО ФНС РФ от 03.04.2012 № ЕД-3-3/1114@ / При отсутствии справки об оплате медицинских услуг социальный вычет по расходам на лечение не положен.

ПИСЬМО Минфина РФ от 23.03.2012 № 03-07-08/84 (часть 2) / Российская организация, арендующая автомобиль у иностранного физического лица, налоговым агентом не является.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 18.05.2012 № А40-77804/11-91-333 / Компенсация за изъятие недвижимости внереализационным доходом не является.

ПИСЬМО Минфина РФ от 18.05.2012 № 03-03-06/1/254 / Доплата сотруднице до должностного оклада в период декретного отпуска облагаемую прибыль фирмы уменьшает. .

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Северо-Западного округа от 05.05.2012 № А44-2249/2011 / Смягчающие обстоятельства позволили снизить размер штрафа более чем в 100 раз.

ПИСЬМО Минфина РФ от 16.05.2012 № 03-02-08/47 / Скостить можно даже минимальный размер штрафа.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Президиума ВАС РФ от 15.03.2012 № 14951/11 / При отсутствии ошибок и противоречий инспекторы не вправе требовать у компании первичные документы.

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 03.05.2012 № 47-ФЗ / Отдыхающие за рубежом туристы теперь вправе рассчитывать на экстренную помощь за счет средств компенсационного фонда объединения туроператоров.

Письмо ФНС России от 04.06.2012 N ЕД-4-3/9126@ / "О порядке заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость" / ФНС России сообщены коды, рекомендуемые для отражения в налоговой декларации по НДС операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) / В главу 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ были внесены многочисленные изменения, вступившие в силу с 1 января 2012 года, предусматривающие освобождение от налогообложения НДС ряда операций, в том числе: оказание услуг по предоставлению права проезда по платным автодорогам федерального значения; передачу недвижимого имущества в случае расформирования целевого капитала некоммерческой организации; оказание услуг по аккредитации операторов техосмотра, а также проведение техосмотра и др. Поскольку в действующей редакции Порядка заполнения налоговой декларации (утв. Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н) не предусмотрено кодов для отражения указанных операций в налоговой декларации, ФНС России рекомендует до внесения соответствующих изменений использовать коды операций, приведенные в настоящем письме.

Как проходит выездная налоговая проверка - http://www.buhgalteria.ru/article/n57697

В статье 153 Трудового кодекса РФ сказано: если сотрудник работал в выходной, то он может взамен доплаты взять отгул. Но что если сотрудник был занят в выходной всего пару часов? Даже в этом случае ему полагается полноценный отгул. Так считают в Роструде.

Отпуска. Согласно п. 7 ст. 255 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль учитываются расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ. Кроме того, п. 8 указанной статьи предусмотрено включение в расходы для целей налогообложения денежной компенсации за неиспользованный отпуск в соответствии с трудовым законодательством РФ - http://www.klerk.ru/buh/articles/276368/

ЛИЗИНГ. Предмет лизинга выкупается лизингополучателем у лизингодателя до истечения срока договора лизинга. Письмо Минфина от 18.05.12 № 03-03-06/1/253 – лизингополучатель!, на балансе которого числится предмет лизинга, вправе учесть амортизационную премию в отношении выкупной цены такого имущества.

Жилой НДС. Минфин письмо № 03-07-10/11 от 12.05.2012 - по вопросу применения налога на добавленную стоимость при реализации объекта незавершенного жилого строительства. Согласно подпункту 22 пункта 3 статьи 149 НК РФ операции по реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость. Вместе с тем, в отношении объекта незавершенного строительства жилого дома правовых оснований для применения освобождения от налогообложения, предусмотренного подпунктом 22 пункта 3 статьи 149 Кодекса, не имеется.

Мнение. Возврат пошлины (ошибочно оплаченной) - пишем заявление о возврате. В нем компания должна указать: ИНН/КПП организации; полное название; реквизиты для возврата государственной пошлины (с указанием банка, БИК банка, полного наименования получателя); контактный телефон/факс организации; адрес. Помимо этого потребуется документ, подтверждающий оплату. Если деньги ошибочно поступили на счет Арбитражного суда г. Москвы, то необходимо к заявлению приложить оригинал справки, подтверждающей отказ от судебного процесса. В справке должны быть указаны номера и даты платежки, а также стоять гербовая печать суда. К справке приложите оригинал платежного поручения. Сдаем все в ИФНС.

Подделка. Если в результате экспертизы выяснится, что больничный подделан, работника, предъявившего его компании, ждут санкции по статье 327 Уголовного кодекса РФ «Использование заведомо подложного документа». Которая предусматривает наказание в виде штрафа до 80 тыс. рублей. Кроме того, прогульщика, купившего поддельный бланк, может ждать арест на целых шесть месяцев. «ГЛАВБУХ».

0%. Письмо Минфина от 19.04.12 № 03-07-08/115 - порядок восстановления сумм НДС, принятых к вычету при приобретении основных средств. Разъяснено, что в случае дальнейшего использования такого имущества в операциях, облагаемых НДС по ставке 0%, порядок восстановления применяется в отношении объектов, которые приняты на учет и введены в эксплуатацию после 1 октября 2011 года.




5

Дипломы. Приказ Министерства образования и науки РФ от 2 мая 2012 г. N 364 "Об утверждении Порядка выдачи документов государственного образца о высшем профессиональном образовании, заполнения, хранения и учета соответствующих бланков документов" / Новый порядок выдачи дипломов / Минобрнауки России были утверждены новые формы документов государственного образца о высшем профобразовании. В связи с этим пересмотрен порядок их выдачи, а также заполнения, хранения и учета соответствующих бланков. Речь идет о дипломах бакалавра, магистра, специалиста и аналогичных документах с отличием.

ПОРУЧИТЕЛЯМ! В ходе выездной проверки налоговый орган пришел к выводу о неправомерном включении предприятием во внереализационные расходы по налогу на прибыль выплаченных процентов по договору займа, взятому для выполнения своих обязательств как поручителя. По мнению инспекции, поскольку предприятие фактически не пользовалось кредитными денежными средствами, не направляло их на производственную деятельность, то есть денежные средства фактически были израсходованы на цели, не связанные с извлечением дохода, исполнение договора поручительства не направлено на получение прибыли, что противоречит положениям ст. 38, 247, 252, 265 НК РФ. По результатам проверки предприятию доначислен налог на прибыль и пени. Расходы поручителя по уплате банку процентов по кредитному договору могут быть учтены при исчислении налога на прибыль. Приняв во внимание специфику хозяйственной деятельности налогоплательщика, суд счел, что затраты предприятия по выплате процентов по договору займа соответствуют требованиям экономической обоснованности, фактически понесены, документально подтверждены и соответствуют установленным ст. 269 НК РФ критериям сопоставимости. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ВОЛГО-ВЯТСКОГО ОКРУГА от 9 февраля 2012 года N А28-2877/2011 – дальше вышестоящие суды!

ФСС. Компания поздно уведомила соцстрах об основном виде деятельности. Из-за этого специалисты фонда увеличили ставку взносов на травматизм. Ее взяли по самому опасному из видов деятельности, указанных в уставе организации. Судьи чиновников не поддержали. Пункт 5 Приказа Минздравсоцразвития РФ от 31.01.2006 № 55 разрешает фонду самостоятельно устанавливать ставку для тех, кто не представил документы, но ее надо брать из осуществляемых данным субъектом видов экономической деятельности. Соцстрах же не доказал, что фирма ведет все виды бизнеса, которые перечислены в ее уставе и ЕГРЮЛ. (Постановление ФАС Поволжского округа от 22.05.2012 № А12-11273/2011)

Письмо Минфина от 18.05.12 № 03-03-06/3/7 - штраф, уплаченный страховой медицинской организацией территориальному фонду в силу договора о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования, не может быть учтен страховой медицинской организацией для целей налогообложения.

Вода. Письмо Минфина от 25.05.12 № 03-03-06/1/274 - что затраты на приобретение чистой питьевой воды могут быть включены в базы по налогу на прибыль на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 264 НК РФ, который относит к прочим расходам, связанным с производством или реализацией, расходы на обеспечение нормальных условий труда.

Письмо Минфина от 24.04.12 № 03-08-07 – Закон США о налогообложении иностранных счетов (Foreign Account Tax Compliance Act - FATCA). Позиция МИД России и Банка России сводится к тому, что: FATCA нарушает принцип суверенного равенства государств; российское законодательство не предусматривает принудительного исполнения требований налоговых органов США; в РФ за разглашение банковской тайны, к которому приведет выполнение положений FATCA российскими организациями, предусмотрена ответственность, включающая возмещение ущерба.

Отступное. Письмо от 14.05.12 № 03-03-06/2/61 - к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся арендные платежи за арендуемое имущество, а также другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией (подп. 10 и 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Отступное, т. е. плата за досрочное расторжение договора аренды в связи с переездом в новый офис может быть учтена в расходах для целей налогообложения при соответствии требованиям статьи 252 НК РФ.

Письмо ФНС России от 15.05.12 № ЕД-4-3/7893 - о начале применения положений протокола о внесении изменений в соглашение между Правительством РФ и Кипра от 05.12.98. Протокол о внесении изменений в Соглашение между Правительством РФ и Правительством Кипра об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998, был подписан 07.10.10. В РФ Протокол ратифицирован Федеральным законом от 28.02.12 № 9-ФЗ. В связи с поступившей нотой Посольства РФ в Кипре от 02.04.2012 № 84/n датой вступления в силу Протокола о внесении изменений в Соглашение считается дата вышеуказанной ноты.

Газета «Учет. Налоги. Право» № 22, 5–11 июня 2012 года – новости: Появилось обязательно-рекомендательное письмо о счете-фактуре / Инспекторы снова пытаются получить от компаний прогнозы по налогам / Налоговики назвали безопасные номера счетов-фактур / ФНС научит налоговиков все делать в срок / В новом счете-фактуре нашлось место для должности сотрудника / Расходы на воду и кулеры в офисе стали безопасными / Компания VS Налоговая. Стало меньше дней на представление документов в инспекцию / Банковскую комиссию больше не надо включать в доходы на «упрощенке» / Некоторым компаниям надо уточнить сведения о заработке / Что ответить сотрудникам на вопросы о взносах и «письмах счастья» / На что идут должники, чтобы не платить по своим счетам / Быстрые юридические консультации для главбуха / Как упростить документооборот с посредниками / Слабое звено. Когда конкретные сроки оплаты в договоре надо уточнить еще раз / Можно ли амортизировать машину до ее регистрации в ГИБДД / Включать ли надбавки и премии в трудовой договор / Алло, налоговая? В кабинетах начальников на звонки отвечают технички / «…Инспекторы требуют амортизировать машину директора семь лет, а не три…» / Не надо восстанавливать НДС при передаче отступного / Нормировать затраты можно с учетом обслуживающих хозяйств / Расходы на химчистку списывают как материальные / Компания вправе переоценить самортизированные активы / Можно не сдавать выручку, пока лимит наличных не превышен

Московская вкладка «УНП» № 22, 5–11 июня 2012 года – детали: Какими будут налоговые комиссии в вашей инспекции / Компаниям рекомендуют срочно обратиться в ПФР / К вам придут новые налоговые уведомления / Спорные вопросы расчета и уплаты налога по «упрощенке» / Не надо удерживать НДС при перечислении арендной платы учреждению / Замена жесткого диска в компьютере — это ремонт / Не обязательно увольнять иностранца, который продлевает разрешение на работу / На одинаковый товар допустимы разные цены / Замену диска в компьютере оформляют как ремонт / Как учитывать кондиционер в подразделении

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 22, 5–11 июня 2012 года – список:

Отчитываться по прибыли за второй квартал компании будут по новой форме / Приказ ФНС России от 22.03.12 № ММВ-7-3/174@. Продолжение. Начало в № 18–21, 2012 / «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения» / В новом бланке, в частности, упростили отражение неперенесенных убытков. Также добавили строку, где компании будут декларировать доходы в виде сумм корректировки прибыли вследствие применения методов соответствия цен рыночным.

Агент не обязан представлять принципалу копии счетов-фактур, выставленных покупателям / Письмо Минфина России от 15.05.12 № 03-07-09/51 / <О представлении счетов-фактур> / Если даже у принципала такие копии будут, то хранить их он не должен. Ведь такие обязанности для сторон агентского договора законодательством не предусмотрены

Выплаты, не облагаемые страховыми взносами, не надо отражать в сведениях СЗВ-6-3 / Письмо ПФР от 02.03.12 № 08-18/2515 / <О заполнении сведений> / Также ПФР отметил, что если в течение календарного года гражданин перешел в категорию застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования (например, иностранец получил статус временно проживающего), то на него надо за этот год подать индивидуальные сведения.

Документы, подтверждающие убытки, надо хранить в течение всего срока их списания / Письмо Минфина России от 25.05.12 № 03-03-06/1/278 / <О хранении документов> / При этом не имеет значения, что инспекторы отразили размер убытков в акте выездной налоговой проверки и не оспаривают его. Ведь компания вправе списать убытки только при наличии подтверждающих первичных документов.

Налогоплательщик на «упрощенке» включает в доходы только фактически полученные средства, если покупатели платят ему за товары банковскими картами через терминалы / Письмо Минфина России от 14.05.12 № 03-11-11/161 / <Об учете доходов> / Комиссию, которую удерживает банк при каждой платежной операции, учитывать в доходах не надо.

Инспекция не возмещает компании расходы на копирование документов, затребованных в ходе проверки / Письмо Минфина России от 10.05.12 № 03-02-07/1-116 / <Об истребовании документов> / Такие затраты полностью ложатся на налогоплательщика. Также Минфин напомнил, что инспекция вправе затребовать у компании информацию по сделкам контрагента, даже если в этот момент не проводит в его отношении выездную проверку. Достаточно, чтобы у компании были документы или сведения, касающиеся деятельности любого другого проверяемого налогоплательщика.

Затраты на приобретение питьевой воды для сотрудников можно списать / Письмо Минфина России от 25.05.12 № 03-03-06/1/274 / <Об учете расходов на питьевую воду> / Ведь такие расходы включены в перечень мероприятий по улучшению условий и охраны труда.

В счете-фактуре можно написать должность сотрудника, который его подписал по доверенности / Письмо Минфина России от 23.04.12 № 03-07-09/39 / <О подписании счетов-фактур> / Компания вправе включать дополнительных реквизиты в счета-фактуры.

В налоговую базу по НДС не включают премии, которые продавец платит покупателю за достижение объема закупок / Письмо Минфина России от 17.05.12 № 03-07-14/52 / <Об НДС при выплате премий покупателям> / Ведь такие премии с оплатой товаров не связаны. Средства же, связанные с оплатой реализованных товаров, надо включить в налоговую базу по НДС.

Компания на «упрощенке» вправе подтвердить расходы на покупку товаров не только кассовыми чеками, отпечатанными контрольно-кассовой техникой / Письмо Минфина России от 18.05.12 № 03-11-06/2/69 / <О подтверждении расходов> / Для подтверждения затрат можно воспользоваться и иными документами, свидетельствующими об оплате. Например, квитанциями или товарными чеками. Это правило действует при расчетах наличными деньгами или платежными картами.

Суммы возмещения судебных расходов облагаются НДФЛ / Письмо Минфина России от 02.04.12 № 03-04-05/3-411 / <Об НДФЛ с возмещения расходов> / Такие выплаты не входят в перечень необлагаемых доходов, хотя и направлены на компенсацию затрат гражданина.

ФСС – скидки. Постановление Правительства РФ от 30 мая 2012 г. N 524 "Об утверждении Правил установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" / Заявление на получение в 2012 г. скидки к тарифам на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний надо подать до 1 июля / Чтобы экономически заинтересовать работодателей снижать профессиональный риск, к тарифам на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний предусмотрены скидки и надбавки. Утверждены новые правила их установления. Как и ранее, их вводит ФСС РФ на очередной финансовый год. Скидки и надбавки применяются к страховому тарифу, соответствующему основному виду экономической деятельности страхователя. Их размер - не более 40%. Конкретную величину скидки (надбавки) определяют исходя из следующих основных показателей деятельности страхователя: отношение суммы страхового обеспечения в связи со всеми произошедшими страховыми случаями к начисленной сумме страховых взносов; число страховых случаев на 1 тыс. работающих; количество дней временной нетрудоспособности на 1 страховой несчастный случай (кроме тех, что со смертельным исходом). Данные берутся за предыдущие 3 года (ранее - за предшествующий год). Если все указанные показатели меньше установленных ФСС РФ, предусмотрена скидка, больше - надбавка. Если в предшествующем финансовом году имел место страховой случай со смертельным исходом (не по вине 3-х лиц), скидка не положена. Скидки и надбавки устанавливаются на основании сведений о результатах аттестации рабочих мест по условиям труда и данных о проведенных обязательных предварительных и периодических медосмотрах по состоянию на 1 января текущего календарного года. Они отражаются в отчетности по ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, представляемой в ФСС РФ. Заявление об установлении скидки надо подать до 1 ноября текущего календарного года. «ГАРАНТ»

Пенсии. Постановление Правительства РФ от 30 мая 2012 г. N 525 "О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации по вопросам осуществления единовременной выплаты средств пенсионных накоплений" / Единовременная выплата средств пенсионных накоплений: что нового? / 1 июля 2012 г. вступает в силу Закон о порядке финансирования выплат за счет средств пенсионных накоплений (кроме некоторых положений). В связи с этим скорректированы 2 постановления Правительства РФ. Они определяют правила единовременной выплаты ПФР, а также НПФ, осуществляющим ОПС, средств пенсионных накоплений лицам, которые не приобрели право на установление трудовой пенсии по старости. Уточнено, что правила изданы не в соответствии с Законом о трудовых пенсиях, а на основании вышеназванного. Речь теперь идет не об указанных лицах, а о застрахованных. Закреплено, что правила определяют порядок обращения застрахованных в территориальный орган ПФР либо в НПФ за средствами пенсионных накоплений, учтенных в специальной части их индивидуального лицевого счета, в виде единовременной выплаты, а также порядок ее осуществления. Правила распространяются на лиц, застрахованных в системе ОПС, которые на день обращения формировали накопительную часть трудовой пенсии по старости через ПФР либо НПФ. Закреплены 2 категории лиц, которым выплачиваются средства. Первая - лица, получающие трудовую пенсию по инвалидности или по случаю потери кормильца либо пенсию по государственному обеспечению, которые не приобрели право на установление трудовой пенсии по старости в связи с отсутствием необходимого стажа. Они могут получить выплату по достижении установленного возраста. Вторая - лица, размер накопительной части трудовой пенсии по старости которых в случае ее назначения составил бы менее 5% по отношению к размеру такой пенсии, рассчитанному на дату назначения накопительной части в соответствии с Законом о трудовых пенсиях. Это возможно при возникновении права на установление трудовой пенсии по старости начиная с 1 июля 2012 г. и при обращении за ней до этой даты. Поправки вступают в силу с 1 июля 2012 г. Сообщает уважаемый «ГАРАНТ».

В предоставлении налогоплательщикам социальных и имущественных вычетов по НДФЛ не должно быть отказано, если действия от их имени (оплата затрат по приобретению квартиры, обучению) были совершены их представителями по простой письменной доверенности, не заверенной нотариально (Письмо ФНС РФ от 17.05.2012 № ЕД-4-3/8135).

При возврате товаров, принятых покупателем – плательщиком НДС на учет, счет-фактура по возвращаемым товарам выставляется покупателем. Поэтому в данном случае корректировочные счета-фактуры продавцом не выставляются. Что касается возврата товаров покупателем, не принятых им на учет, то в этом случае продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры в порядке, установленном вышеуказанным Постановлением Правительства Российской Федерации - письмо Минфина России от 21.05.2012 г. № 03-07-09/58

Если на балансе учреждения числится автотранспорт должны быть и данные на забалансовом счете 09 “Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных”- http://www.klerk.ru/buh/articles/275760/

ВСЕМ!!! Типичные ошибки в бухучете, выявляемые аудиторами - http://www.klerk.ru/buh/articles/277355/

Платим страховые взносы за иностранцев - http://www.klerk.ru/buh/articles/277185/

Бумажные убытки. Минфин - письмо № 03-04-05/4-574 от 02.05.2012 - порядок уплаты НДФЛ при совершении операций с ценными бумагами. Порядок определения налоговой базы при совершении операций с ценными бумагами установлен в статье 214.1 НК РФ. При этом перенос убытков, полученных в текущем налоговом периоде, на предшествующие налоговые периоды статьей 214.1 НК РФ не предусмотрен. Вместе с тем, суммы убытка, полученные по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, перенесенные на будущие периоды, уменьшают налоговую базу соответствующих налоговых периодов по таким операциям. Возможность уменьшения налоговой базы по доходам в виде заработной платы на сумму убытков по операциям с ценными бумагами главой 23 НК РФ также не предусмотрена. Клерк,ру

Информационное сообщение ФНС России / С 31 мая 2012 года возможность подать документы при регистрации компании или индивидуального предпринимателя через интернет-сервис ФНС России "Подача документов на государственную регистрацию в электронном виде" доступна пользователям всех субъектов РФ Налогоплательщики, которые имеют квалифицированный сертификат ключа проверки электронной подписи (СКП) и соответствующий ему ключ электронной подписи, могут направлять документы самостоятельно либо обратиться к нотариусу, участвующему в эксплуатации названного интернет-сервиса ФНС России. СКП должен быть выдан одним из удостоверяющих центров, входящих в сеть доверенных удостоверяющих центров ФНС России. После отправки документов в электронном виде налогоплательщик получит электронное сообщение с уникальным номером, подтверждающим доставку документов. С помощью сервиса также можно ознакомиться с ходом рассмотрения налоговым органом представленных документов. Электронные документы, подтверждающие регистрацию, с электронной подписью налогового органа направляются заявителю по адресу электронной почты, указанному им при их направлении. Также документы, подтверждающие факт регистрации, можно получить на бумаге любым удобным способом: по почте, лично, либо через представителя в налоговом органе.

Письмо ФФОМС от 05.05.2012 N 3220/30-3/и / "О возмещении расходов на оплату оказанной медицинской помощи застрахованному лицу вследствие причинения вреда его здоровью" / Размер расходов на оплату оказанной медицинской помощи застрахованному лицу вследствие причинения вреда его здоровью определяется страховой медицинской организацией на основании реестров счетов и счетов медицинской организации / До сведения страховых медицинских организаций и медицинских организаций, осуществляющих деятельность в сфере обязательного медицинского страхования, доведены Методические рекомендации, определяющие порядок возмещения расходов на оплату медицинской помощи лицам, здоровью которых был причинен вред, в том числе, вследствие: нарушения правил обращения с источником повышенной опасности (использование транспортных средств, механизмов, электрической энергии высокого напряжения и т.д.); нарушения правил содержания животных; умышленного (неосторожного) нанесения телесных повреждений различных степеней тяжести; заражения и пр. Положения методических рекомендаций не распространяются на случаи оказания медицинской помощи застрахованным лицам, пострадавшим в результате стихийных бедствий, военных конфликтов либо иных явлений непреодолимой силы, а также оказания медицинской помощи застрахованному лицу непосредственно после произошедшего тяжелого несчастного случая на производстве.





МАЙ 2012 ГОДА




31

Вступили в силу новые правила определения таможенной стоимости продукции, вывозимой за пределы России в рамках Таможенного союза - http://www.klerk.ru/buh/articles/275798/

Получаем дивиденд из-за… Минфин письмо № 03-04-05/3-565 от 28.04.2012 - порядок обложения НДФЛ дивидендов, полученных от иностранной организации. В отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, установлена налоговая ставка в размере 9%. При этом сумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами РФ, определяется налогоплательщиком самостоятельно применительно к каждой сумме полученных дивидендов по ставке 9%. Не забываем о Соглашениях об устранении двойного налогообложения.

Храним убытки - п. 4 ст. 283 Налогового кодекса обязывает плательщиков хранить необходимые бумаги течение всего срока, когда они уменьшают налоговую базу текущего периода на суммы ранее полученных убытков. Так как списывать их можно только при наличии первичных документов, подтверждающих финансовый результат. И после налоговой проверки эта обязанность не прекращается (Минфин письмо от 25.05.2012 г. № 03-03-06/1/278). Определяя средний заработок для оплаты сверхурочной работы, надо учитывать только оклад сотрудника. Никакие другие выплаты (скажем, премии или компенсации), в расчет брать не надо (решение Верховного Суда РФ от 21 июня 2007 г. № ГКПИ07-516). Чтобы правильно рассчитать доплату , надо взять оклад и разделить его на среднемесячное количество рабочих часов. В 2012 году при 40-часовой рабочей неделе этот показатель равен 165,5. В результате деления получится часовая ставка работника, от которой зависит размер сверхурочных. Доплату за сверхурочную работу считают по такому правилу: первые два часа оплачиваются не менее чем в полуторном размере, а последующие часы — как минимум в двойном (ст. 152 Трудового кодекса РФ). Но, конечно же, в коллективном или трудовых договорах с сотрудниками можно установить доплату в более высоком размере. «ГЛАВБУХ»

Консультации – внимание! Из состава затрат следовало бы исключить расходы налогоплательщика, понесенные им в связи с оказанием консультационных услуг в пользу! дочернего общества. По своей экономической сущности расходы формируют себестоимость реализуемых товаров, работ и услуг. Произведенные расходы в пользу третьего лица не могут относиться на себестоимость товаров, реализуемых самим налогоплательщиком, если не доказана их связь с его деятельностью. Постановление ФАС Уральского округа от 16.05.2012 г. № Ф09-4143/11

УСН. Письмо МФ от 28.05.12 N 03-11-06/2/70 / По вопросу применения упрощенной системы налогообложения / «...расходы на информационные услуги справочной правовой системы, заключающиеся в обновлении информационной базы, при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 Кодекса, могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения»

Письмо МФ от 05.05.12 N 07-02-06/127 / О понятии временных разниц для целей бухгалтерского учета / «...под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль - в другом или в других отчетных периодах»

Письмо МФ от 03.05.12 N 07-02-06/124 / О порядке определения срока полезного использования основного средства для целей бухгалтерского учета / «В случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно различаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект»

Письмо МФ от 28.04.12 N 07-02-06/119 / О порядке бухгалтерского учета основных средств / «...при поступлении вклада в уставный (складочный) капитал организации в виде основных средств производится запись по дебету счета учета вложений во внеоборотные активы в корреспонденции со счетом учета расчетов с учредителями. Отражение формирования уставного капитала организации в сумме вкладов учредителей (участников), предусмотренных учредительными документами, включая стоимость основных средств, производится в бухгалтерском учете записью по дебету счета учета расчетов с учредителями (соответствующий субсчет) в корреспонденции с кредитом счета учета уставного капитала. Принятие к бухгалтерскому учету основных средств, поступивших в счет вклада в уставный (складочный) капитал, отражается по дебету счета учета основных средств в корреспонденции с кредитом счета учета вложений во внеоборотные активы»

Письмо МФ от 28.04.12 N 07-02-06/117 / О порядке учета для целей бухгалтерского учета дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, а также других долгов, нереальных для взыскания / «...дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации» Рассылка – Subscribe.ru - «В помощь бухгалтеру — просто это надо знать»

Программы. Письмо МФ от 05.05.12 N 07-02-06/128 / О порядке признания в бухгалтерском учете доходов, получаемых за пользование объектами интеллектуальной собственности / «...при наличии в договоре о приобретении неисключительной лицензии на использование программного обеспечения указания на срок, в течение которого могут быть использованы полученные по ней неисключительные права, налогоплательщик распределяет расходы, осуществленные по такому договору, в течение срока действия лицензии»

Письмо МФ от 25.05.12 N 03-03-06/1/274 / По вопросу учета затрат на приобретение питьевой воды для сотрудников организации / «...затраты организации на приобретение чистой питьевой воды могут быть включены в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, на основании ст. 264 Кодекса с учетом положений ст. 252 Кодекса»

Обособленным – прибыль. Письмо ФНС от 19.03.12 N ЕД-4-3/4560@ / По вопросу заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения в субъекте Российской Федерации, которым установлены пониженные ставки налога / «...если налоговая база, приходящаяся на организацию и ее обособленные подразделения, расположенные на территории Самарской области, превышает прибыль, полученную от реализации товаров (работ, услуг) в результате осуществления инвестиционного проекта, то налог с части налоговой базы, соответствующей сумме прибыли от реализации инвестиционного проекта, исчисляется по пониженной налоговой ставке. С оставшейся части налоговой базы налог исчисляется по полной налоговой ставке. Сумма исчисленного налога по двум налоговым ставкам суммируется и указывается по строке 070 Приложения N 5 к листу 02. По строке 060 Приложения N 5 к листу 02 следует указать пониженную налоговую ставку. Кроме того, налоговая база, с которой в Приложении N 5 к листу 02 налог исчислен по пониженной ставке, отражается в листе 02 по строке 130»

Некоммерческим. Письмо МФ от 05.05.12 N 07-02-06/126 / Об отсутствии оснований для представления промежуточной бухгалтерской отчетности некоммерческими организациями / «...согласно Федеральному закону от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о целевом использовании средств устанавливается федеральными стандартами. Указанный Закон не устанавливает требований представления промежуточной бухгалтерской отчетности некоммерческими организациями»

Письмо УФНС по г. Москве от 08.12.11 N 16-15/119146 / Освобождается ли от налогообложения НДС вознаграждение организации при передаче третьим лицам прав на использование программы для ЭВМ на основании сублицензионного договора? / «...операции по передаче прав на использование программы на основании сублицензионного договора третьим лицам подлежат освобождению от обложения НДС»

Письмо ФНС от 30.05.12 N ЕД-4-3/8816@ / О представлении налоговыми агентами сведений о доходах физических лиц в налоговые органы / «...организации, являющиеся налоговыми агентами и имеющие обособленные подразделения, сведения о доходах физических лиц в отношении работников головной организации представляют в налоговые органы по месту своего учета (месту нахождения), а в отношении работников обособленных подразделений - по месту учета организации по соответствующему обособленному подразделению». Pravcons.ru

Мнение. Критерии фирм-однодневок. Краткий перечень: а) показатели статуса юридического лица: наличие письменного отказа от руководства (учреждения, участия); отсутствие ЮЛ по адресу регистрации или частая миграция ЮЛ; наличие массового руководителя (учредителя, участника) или адреса регистрации; наличие у руководителя (учредителя, участника) недействительного паспорта; руководитель (учредитель, участник) является дисквалифицированным лицом или фактически не мог осуществлять руководство; наличие решения о признании недействительной государственной регистрации ЮЛ при создании; неисполнение требований налогового органа о представлении документов (информации). б) показатели финансово-хозяйственной деятельности организации: непредставление бухгалтерской (налоговой) отчетности, а равно представление «нулевой» бухгалтерской (налоговой) отчетности; отсутствие работников и лиц, привлеченных по договорам гражданско-правового характера или расчетных счетов, или основных средств; непропорциональный рост дебиторской задолженности в сравнении с выручкой; наличие только операций по купле-продаже товаров с низкой рентабельностью.

Резервы. Письмо Минфина РФ от 03 мая 2012 № 03-03-06/4/29 / О порядке формирования и использования резерва предстоящих расходов на оплату отпусков для целей налогообложения прибыли организаций. Исходя из формального прочтения п. 1 ст. 324.1 Налогового кодекса РФ, данный резерв создается организациями исключительно для оплаты отпусков работников. В то же время расходы на оплату отпусков и расходы на выплату компенсаций за неиспользованный отпуск являются разными видами расходов на оплату труда. Поэтому суммы компенсаций за неиспользованные отпуска, выплачиваемые работникам при увольнении, не могут быть списаны за счет резерва предстоящих расходов на оплату отпусков.

Доплата за беременность. Письмо Минфина РФ от 18 мая 2012 № 03-03-06/1/254 / Вправе ли организация учесть сумму доплаты работнику до должностного оклада на период отпуска по беременности и родам в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль? Перечень расходов на оплату труда, установленный статьей 255 Налогового кодекса РФ, включает любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. И при этом данный перечень не является закрытым. Таким образом, сумму доплаты работнику до должностного оклада на период отпуска по беременности и родам можно учесть в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, при условии, что такая доплата предусмотрена трудовым или коллективным договорами.

В ходе проведения проверок инспекторы могут запрашивать информацию о проверяемом налогоплательщике не только у его контрагентов, но и у любых третьих лиц, располагающих такими сведениями. Чиновники исходят из формального прочтения п. 1 и 2 ст. 93.1 НК РФ. Согласно им, контролеры имеют право запрашивать необходимую информацию (документы) у контрагента, а также у иных лиц, располагающих такой информацией (документами). Подобные запросы возможны и в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля (допрос свидетеля, проведение экспертизы и т.п.). Более того, информацию и документы налоговики могут затребовать и вне рамок ревизий. В частности, в отношении конкретной сделки. (Письмо Минфина РФ от 10.05.2012 № 03-02-07/1-116)

Справки от врача. Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 2 мая 2012 г. N 441н "Об утверждении Порядка выдачи медицинскими организациями справок и медицинских заключений" / Установлен порядок выдачи медицинскими организациями справок и медицинских заключений. Российские граждане, иностранцы, лица без гражданства, беженцы, а также законные представители указанных лиц могут получить их при личном обращении в медучреждение. При этом необходимо предъявить удостоверение личности. При оказании медпомощи в рамках территориальной программы ОМС справки и заключения выдаются при предъявлении полиса. Справки выписываются лечащим врачом или иными врачами-специалистами, принимающими непосредственное участие в медобследовании и лечении гражданина. В них могут содержаться следующие данные. Сведения о факте обращения за помощью, о ее оказании, о прохождении освидетельствования, о медосмотре, обследовании, лечении, о наличии заболевания и др. Медицинские заключения выдаются по результатам проведенных медицинских освидетельствований, диспансеризации, решений, принятых врачебной комиссией. Они содержат комплексную оценку состояния здоровья пациента. В частности, в них приводятся описание проведенных обследований, обоснованные выводы о наличии или отсутствии заболевания, противопоказаниях, о причине смерти. Форма документов произвольная. На них должен стоять штамп организации медиков и подписи врача или членов врачебной комиссии. Срок выдачи заключения - 3 дня после окончания медицинских мероприятий. Заключение о смерти и диагнозе заболевания выдается в день обращения близкого родственника умершего (детям, родителям, усыновленным, усыновителям, родным братьям и сестрам, внукам, дедушке, бабушке). «ГАРАНТ».

Испытательный срок: кому дают второй шанс? Читаем - http://www.buhgalteria.ru/article/n57529?source=subscribe и Правила выплаты заработной платы 2012 - http://www.buhgalteria.ru/article/n57617?source=subscribe

Как рассчитать авансовый платеж по транспортному налогу и еще кое-что - http://www.glavbukh.ru/art/20330

Всем нам! Минздравсоцразвития РФ своим приказом № 406н от 26.04.2012 утверждает порядок выбора гражданином медицинской организации при оказании ему медицинской помощи в рамках программы государственных гарантий бесплатного оказания медпомощи. Согласно документу, для выбора медицинской организации, оказывающей медицинскую помощь, гражданин лично или через своего представителя обращается в выбранную им медицинскую организацию с письменным заявлением о выборе медицинской организации.

Читать всем! Взаимозависимые лица и контролируемые сделки для целей налогообложения – ликбез 2012 - http://www.klerk.ru/buh/articles/277941/

Расчет больничных листов в 2012 году с примерами - http://www.klerk.ru/buh/articles/277667/

Что считать днем выставления счета-фактуры? Ведь в самом счете продавец пишет дату, когда он составил этот документ. А собственно передать счет-фактуру покупателю компания может и позже. Вы можете указывать в графе 2 журнала учета дату из строки 1 счета-фактуры. Минфин письмо от 16.05.2012 г. № 03-07-09/57.

ИП. Письмо Минфина от 14.05.12 № 03-11-11/161 - как продавцу-«упрощенцу» определить доход. Финансисты разъяснили, что при оплате товаров с использованием пластиковых карт доход продавца, применяющего УСН (объект «доходы»), исчисляется исходя из суммы всех поступлений за реализованный товар без учета взимаемой банком комиссии.

В месяце выплаты отпускных за текущий и следующий месяцы стандартные вычеты предоставляются только за текущий месяц / Письмо Минфина от 11.05.2012 N 03-04-06/8-134 / Работнику начислены оплата труда и отпускные, при этом расчет отпускных произведен и за часть следующего месяца. В силу п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, база по НДФЛ определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ. В рассматриваемом случае в месяце выплаты указанных сумм применяются стандартные вычеты только за этот же месяц. За следующий месяц вычеты будут учтены налоговым агентом в том месяце, за который они начислены, при определении налоговой базы нарастающим итогом с начала года.

Минфин письмо № 03-04-05/6-557 от 26.04.2012 - порядок подтверждения налогового статуса физического лица. НК РФ не устанавливает перечня документов, подтверждающих нахождение физических лиц на территории РФ. Такими документами, помимо копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы, могут являться табель учета рабочего времени, квитанции о проживании в гостинице, справка с предыдущего места работы или учебного заведения и другие документы, оформленные в порядке, установленном законодательством РФ, на основании которых можно установить длительность фактического нахождения физического лица в РФ. Паспорт с отметками органов пограничного контроля Республики Беларусь не является документом, подтверждающим нахождение физического лица на территории РФ, поскольку подтверждает нахождение физического лица на территории Белоруссии, а не в РФ.

Сведения о грузоотправителе в счет-фактуру можно перенести из накладной ТОРГ-12 / Порядок заполнения строки 3 «Грузоотправитель и его адрес» счета-фактуры. В ней указывается полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами компании. Также в этой строке можно продублировать данные, отраженные в аналогичной строке товарной накладной по форме № ТОРГ-12. (Письмо Минфина РФ от 25.05.2012 № 03-07-14/54)

ЦБ лишил лицензии Уральский Трастовый Банк

ИП-ли? Решение Верховного Суда РФ от 17.05.2012 N АКПИ12-557 / <О признании частично недействующей сноски к пункту 1 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Минфина России N 86н и МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002> / Признана недействующей сноска к пункту 1 "Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей" как отождествляющая правовой статус индивидуальных предпринимателей с правовым статусом частных нотариусов / Указанная сноска воспроизводит ранее действующие положения Налогового кодекса РФ, согласно которым индивидуальными предпринимателями признавались физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы. В настоящее время понятие "индивидуальные предприниматели" претерпело значительные изменения - частнопрактикующие нотариусы, адвокаты и детективы не признаются индивидуальными предпринимателями. В связи с этим указанное положение нормативного правового акта, как противоречащее действующему законодательству, признано недействующим.

Местом реализации услуг по расчету заработной платы, оказываемых российской организацией, в том числе с привлечением соисполнителей, иностранной организации, зарегистрированной на территории иностранного государства, территория Российской Федерации не признается. В связи с этим такие услуги налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации не облагаются - ст. 148 НК. Министерство финансов РФ письмо от 16.04.2012 № 03-07-08/106

ВНИМАНИЕ! Приказ ФСФР России от 02.02.2012 N 12-6/пз-н / "Об утверждении Положения о дополнительных требованиях к порядку подготовки, созыва и проведения общего собрания акционеров" / Вводится в действие новое Положение, устанавливающее дополнительные требования к порядку подготовки, созыва и проведения общего собрания акционеров / Положение распространяется на годовые и внеочередные общие собрания акционеров закрытых и открытых акционерных обществ. Правила, предусмотренные данным Положением для акционеров, могут применяться также к управляющей компании паевого инвестиционного фонда, в случае если акции общества учитываются на лицевом счете (счете депо) управляющей компании.

Надо ли платить НДС, если российская организация приобретает товар в Украине и продает его в Белоруссию без ввоза на территорию России. Нет, разъяснил Минфин - письмо от 16.04.12 № 03-07-08/105 - реализация такого товара НДС не облагается, поскольку согласно 147 НК РФ местом реализации товара считается территория Российской Федерации в случае, если в момент начала отгрузки или транспортировки товар находится на территории РФ. Местом реализации товаров, приобретенных российской организацией на территории Украины и в дальнейшем реализуемых в Республику Беларусь без ввоза на территорию РФ, территория РФ не признается и, соответственно, такая реализация не является объектом налогообложения НДС в РФ.

Письмо Минфина от 18.04.12 № 03-07-09/37 - проставление прочерка в графе 6 «В том числе сумма акциза» счета-фактуры при оказании услуг не является основанием для отказа в вычете НДС. Согласно абзаца 2 пункта 2 статьи 169 НК РФ ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму НДС, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

Кампания по уплате физическими лицами имущественных налогов – Московская область - http://www.r50.nalog.ru/help_nalog/kimn/




30

Страна дорог и регламентов. Приказ Минфина России от 15.02.2012 N 25н / "Об утверждении Административного регламента предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по осуществлению личного приема граждан, обеспечению своевременного и полного рассмотрения обращений граждан, принятию по ним решений и направлению заявителям ответов в установленный законодательством Российской Федерации срок" / Регламентирован порядок предоставления ФНС России государственной услуги по осуществлению рассмотрения обращений граждан, принятию по ним решений и направлению ответов / Определены состав, последовательность и сроки выполнения административных процедур, требования к порядку их выполнения, перечень документов, необходимых для предоставления государственной услуги, исчерпывающий перечень оснований для приостановления или отказа в предоставлении государственной услуги. В приложении к Регламенту содержатся сведения о ФНС России и управлениях ФНС России по субъектам РФ. «Гарант»

ПИСЬМО Минфина РФ от 11.05.2012 № 03-02-07/1-122 / При представлении документов в ИФНС должна быть заверена каждая копия, а не их подшивка.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Центрального округа от 18.04.2012 № А64-6176/2011 / Приостановление операций по банковским счетам организации не требует дополнительного обоснования, если на то есть законные причины.

Письмо Минфина от 03.05.12 № 03-03-06/1/220 - в расходы по налогу на прибыль не включаются арендные или лизинговые платежи за предоставление во временное владение и пользование предмета лизинга, который организация не использует в деятельности, направленной на получение дохода. Такие платежи не учитываются в расходах в том числе при последующей реализации указанного объекта.

ВСЕМ! Резерв на оплату отпусков - следует отразить в учетной политике для целей налогообложения принятый способ резервирования, определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв (п. 1 ст. 324.1 НК РФ); составить специальный расчет (смету), в котором отражается расчет размера ежемесячных отчислений в указанный резерв исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму страховых взносов на: обязательное пенсионное страхование; обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; обязательное медицинское страхование; обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний из этих расходов. Процент отчислений в указанный резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда, письмо Минфина от 03.05.12 № 03-03-06/1/222.

Мнение! Реконструкция нового ОС. В соответствии с п.1. ст.374 НК РФ объектом налогообложения налогом на имущество признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Согласно п.4 ПБУ 6/01 необходимым признаком основного средства является его способность приносить доходы в момент включения в состав ОС, быть пригодным для этого состояния. В данном случае использование помещения под торговые цели без проведения реконструкции было невозможно. Минфин - в частности, письма от 09.06.2009 №03-05-05-01/31, от 20.01.2010 №03-05-05-01/01. Арбитражная практика также складывается в пользу изложенного подхода. Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 31.01.2011 №09АП-31386/2010. Постановка объекта недвижимости на учет в качестве основного средства не обязательна сразу после регистрации права собственности на него

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Президиума ВАС РФ от 21.02.2012 № 12842/11 / Для начисления процентов за просрочку возврата НДС заявление не требуется.

ПРИКАЗ ФНС РФ от 19.04.2012 № ММВ-7-6/251@ / Обновлен унифицированный формат транспортного контейнера, используемого при электронном документообороте между налогоплательщиками и инспекторами.

ПИСЬМО Минфина РФ от 02.05.2012 № 03-07-08/125 / Если организация возмещает иностранному контрагенту расходы на проезд и проживание его работников, она обязана исчислить с таких выплат НДС.

ПИСЬМО Минфина РФ от 23.04.2012 № 03-07-09/40 / Если агент реализует товары принципала от своего имени, то в строке 2 счета-фактуры, выставляемого покупателю, указывается наименование посредника.

ПИСЬМО Минфина РФ от 20.04.2012 № 03-04-05/6-534 / Дни приезда в Россию и отъезда из нее учитывают при определении налогового статуса физлица.

ПИСЬМО Минфина РФ от 05.04.2012 № 03-04-06/6-99 / Единовременная компенсация за утрату трудоспособности облагается НДФЛ.

Однодневка. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 26.04.2012 № А40-83149/11-116-236 / Суточные за однодневные командировки налогом на доходы не облагаются.

ПИСЬМО Минфина РФ от 20.04.2012 № 03-03-06/2/41 / Расходы на разработку инженерных проектов, по которым производятся ремонтно-строительные работы, учитывают в стоимости основных средств.

ПИСЬМО Минфина РФ от 02.05.2012 № 03-03-06/1/216 / Оплата жилья, арендованного для иностранного специалиста, учитывается в расходах в сумме, не превышающей 20 процентов начисленной месячной заработной платы.

ПИСЬМО ФНС РФ от 02.05.2012 № ЕД-3-3/1581@ / Стоимость долга, прощенного учредителем в счет увеличения чистых активов, в налоговые доходы фирмы не включается.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 16.05.2012 № А40-15985/11-129-74

Затраты на оформление холла здания цветами обоснованны.(но не всегда). Компания указывала на то, что здание имеет высокий международный статус и требует флористического оформления, использование такой продукции является необходимым условием труда.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/7-563 от 27.04.2012 уточняет порядок применения имущественного налогового вычета в случае продажи в течение одного налогового периода двух квартир. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, комнат и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000000 рублей. Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Каких-либо ограничений в отношении количества объектов недвижимости (долей в них), при продаже которых может быть получен имущественный налоговый вычет, в указанной статье Кодекса не установлено. При продаже одной квартиры возможно использование права на получение имущественного налогового вычета в размере суммы, полученной от ее продажи, но не превышающей 1000000 рублей. При продаже второй квартиры возможно уменьшение полученного дохода на расходы по ее приобретению. При получении отрицательной разницы налоговая база признается равной нулю.

Иностранный сотрудник без разрешения на работу может обойтись компании в 800 тыс. рублей - http://taxpravo.ru/analitika/statya-193733-inostrannyiy_sotrudnik_bez_razresheniya_na_rabotu_mojet_oboytis_kompanii_v_800_tyis_rubley

Минфин письмо № 03-07-08/116 от 24.04.2012 - порядок применения НДС и налога на прибыль в отношении услуг по бронированию гостиничных номеров через интернет-сайт, принадлежащий иностранной фирме, оказываемых этой фирмой российской организации. Поскольку услуги по бронированию гостиничных номеров через интернет-сайт, в том числе принадлежащий иностранной организации, к работам (услугам), перечисленным в подпунктах 1-4.1 пункта 1 статьи 148 НК РФ, не относятся, то местом реализации таких услуг, оказываемых российской организации иностранной организацией, не осуществляющей деятельность в РФ, территория РФ не признается и такие операции объектом обложения НДС не являются. Если иностранная фирма получает от российской организации доходы за оказание услуг, проведение которых осуществлялось исключительно вне территории РФ, то такие доходы не являются объектом налогообложения по налогу на прибыль в России.

Обстоятельства дела свидетельствуют об отсутствии у общества возможности распоряжения денежными средствами, поступающими на его счета, что препятствовало обществу своевременно перечислять удержанный им налог. Поскольку компания не могла погасить недоимку по НДФЛ в силу того, что по решению ИФНС были приостановлены операции в банке, пени на эту сумму недоимки начислены необоснованно (абз. 2 п. 3 ст. 75 НК РФ). Определение ВАС РФ от 15.03.2012 г. № ВАС-17259/11

ВСЕМ! Изучаем новые Правила противопожарного режима с МЧС России - http://www.eg-online.ru/article/175801/

Регистрируем хозяйствующий субъект: новые формы документов - http://www.eg-online.ru/article/175795/

По каким критериям можно признать специалиста высококвалифицированным / Один из критериев – вознаграждение, указанное в трудовом договоре. Письмо Минфина от 04.05.12 № 03-04-06/6-130 - для признания иностранного гражданина в целях НДФЛ высококвалифицированным специалистом необходимо наличие трудового договора, согласно которому годовое вознаграждение, выплачиваемое данному лицу за работу в РФ, составляет не менее 2 млн. руб. TaxHelp.ru

Резервы. Письмо Минфина от 04.05.12 № 03-03-06/2/50 - если период просрочки уплаты процентов по кредитному договору составляет 45 дней и более, то резерв по сомнительным долгам формируется в части необеспеченных процентов, которые начисляются на сумму непогашенной задолженности.

ПФР в Контакте - http://vk.com/pension_fond

Газета «Учет. Налоги. Право» № 21, 29 мая–4 июня 2012 года – новости: На ближайших «камералках» инспекторы проверят электронные счета-фактуры / Стало опасно списывать дорогие вывески как рекламу / Работу с личными данными станут проверять чаще / Лишь одна черта разрешена в порядковом номере счета-фактуры / У каждого подразделения должна быть своя кассовая книга / Личный интерес. Станет проще получить в инспекции вычеты по НДФЛ / Можно списать отступные за досрочный отказ от арендованного офиса / Можно возместить пособие, даже когда в больничном лишние слова / Отпускные и налоги: какие изменения учесть в новом сезоне / Идеальный документ. График аттестации, который сбережет деньги компании / Не верьте мифам. Три распространенных мифа про обновленную транспортную накладную / Минфин разрешил списывать расходы на электронные счета-фактуры / Начислять ли компенсацию за опоздание с выплатой отпускных / Вправе ли инспекция не принять «уточненку» / Алло, налоговая? Инспекторы высказали мнение об электронных счетах-фактурах / Доверенность на получение товаров действительна без подписи главбуха / Надомники вправе получать пособие по уходу за ребенком / «…Наш полный адрес в ЕГРЮЛ выглядит так: Москва, д. 30...» / Есть основания не платить взносы со стоимости путевок / Безопаснее удерживать НДФЛ с суточных за однодневную командировку / Есть два новых способа сэкономить налоги, прощая долги / Как защититься. Инспекция требует платить налог и пени за день до подачи «уточненки» / Есть идея! Можно снизить взносы и НДФЛ, заменив премию выходным пособием

Московская вкладка «УНП» № 21, 29 мая–4 июня 2012 года – анонс: На каком месте в новом рейтинге налоговой безопасности ваша инспекция / С 15 июня в области будет платная дорога / В интернете есть новый список тех, кто на контроле у ПФР / Больничные, декретные и детские пособия / Услуги по экспедированию грузов на «вмененку» не переводятся / Компания вправе нумеровать авансовые счета-фактуры отдельно? / Патентная пошлина не уменьшает доходы на «упрощенке» / Полученные займы не показывают в декларации по НДС

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 21, 29 мая–4 июня 2012 года – список:

Отчитываться по прибыли за второй квартал компании будут по новой форме / Приказ ФНС России от 22.03.12 № ММВ-7-3/174@. Продолжение. Начало в № 18–20, 2012 / «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения» / В новом бланке, в частности, упростили отражение неперенесенных убытков. Также добавили строку, где компании будут декларировать доходы в виде сумм корректировки прибыли вследствие применения методов соответствия цен рыночным.

Не облагается НДФЛ компенсация за использование автомобиля, которым сотрудник управляет по доверенности от супруги / Письмо Минфина России от 03.05.12 № 03-03-06/2/49 / <Об НДФЛ с компенсации> / При этом освобождение от налога действует только в том случае, если машина является совместной собственностью супругов. Если же по условиям брачного договора автомобиль принадлежит только супруге или она купила машину до заключения брака, то работодатель удерживает с компенсации НДФЛ.

Заверять доверенность у нотариуса не надо, если налогоплательщик получает вычеты НДФЛ по расходам представителя / Письмо ФНС России от 17.05.12 № ЕД-4-3/8135 / «О предоставлении налоговых вычетов» / Достаточно представить в инспекцию доверенность на представителя, составленную в простой письменной форме. Ведь к такой доверенности не применяется правило налогового законодательства о нотариальном удостоверении. В связи с этим инспекция не вправе отказать налогоплательщику в получении социального или имущественного вычета НДФЛ.

Арендатор вправе списать плату за досрочное расторжение договора аренды / Письмо Минфина России от 14.05.12 № 03-03-06/2/61 / <Об учете платы за расторжение договора> / Однако надо обосновать причину преждевременного расторжения договора, например, необходимостью переезда в новый офис. Также необходимо обосновать размер выплаченного арендодателю отступного. Поэтому сумму отступного безопаснее всего обговорить в договоре аренды.

Индивидуальному предпринимателю надо хранить документы четыре года / Письмо Минфина России от 11.05.12 № 03-02-08/45 / <О сроке хранения документов> / Причем даже после того, как он прекратил свою деятельность. Это правило относится к «первичке» и другим документам, необходимым для расчета и уплаты налогов.

Компания не вправе списать взносы по договорам страхования ответственности за вред, причиненный недостатками товаров / Письмо Минфина России от 14.05.12 № 03-03-06/4/34 / <Об учете расходов по договорам страхования> / Ведь такой вид страхования не является обязательным, а также не может быть условием осуществления деятельности.

Организация вправе списать доплату до должностного оклада сотруднице в декретном отпуске / Письмо Минфина России от 18.05.12 № 03-03-06/1/254 / <Об учете доплат работникам> / Ведь перечень расходов на оплату труда не является закрытым. Однако при этом такую доплату надо предусмотреть в трудовом или коллективном договоре.

Компания, исполняющая услуги, вправе списать премию, выплаченную заказчику за выполнение условий договора / Письмо Минфина России от 11.05.12 № 03-03-06/1/238 / <Об учете расходов> / Например, предоплату или привлечение к дополнительным услугам. Такая премия является внереализационным расходом, и ее выплату надо обосновать.

Налогоплательщик не вправе ставить в номерах счетов-фактур разделительные знаки / Письмо Минфина России от 15.05.12 № 03-07-09/52 / <О нумерации счетов-фактур> / За исключением специально оговоренных случаев. Например, при продаже товаров через обособленные подразделения или в рамках доверительного управления.

Кассовую книгу надо вести в каждом подразделении, которое ведет кассовые операции / Письмо Центрального банка РФ от 04.05.12 № 29-1-1-6/3255 / «О применении требований Положения Банка России от 12 октября 2011 года № 373-П» / При этом не имеет значения, имеет ли обособленное подразделение отдельный расчетный счет. Такое правило введено с 1 января 2012 года.

При продаже квартиры можно принять к вычету расходы на ее покупку, в том числе и средства, полученные по жилищному сертификату / Письмо ФНС России от 17.04.12 № ЕД-4-3/6475@ / «О предоставлении имущественного вычета» / При этом не имеет значения, что реализуемая квартира находится в общей долевой собственности, а сертификат принадлежал одному из владельцев.

При выполнении работ иностранной организацией НДС нужно удержать со всей перечисленной ей суммы, включая компенсацию расходов на проезд, проживание и питание ее сотрудников / Письмо Минфина России от 02.05.12 № 03-07-08/125 / <Об НДС с оплаты услуг> / Ведь при этом местом реализации работ признается территория Российской Федерации. А значит, компания, которой оказывает услуги иностранная организация, является налоговым агентом.

Скидки и бонусы (премии) покупателям. Порядок налогообложения НДС и нюансы учета - http://www.klerk.ru/buh/articles/276276/

Закупка товаров у граждан: оформляем и считаем налоги - http://www.klerk.ru/buh/articles/273849/

Новый адрес у обособленного. О порядке получения организацией уведомления налогового органа о постановке на учет по новому месту нахождения обособленного подразделения - снятие ее с учета осуществляется налоговым органом, в котором организация состояла на учете по месту нахождения этого обособленного подразделения, в течение пяти дней со дня получения сообщения, представляемого (направляемого) российской организацией в соответствии с п. 2 ст. 23 Кодекса. Постановка на учет организации по новому месту нахождения обособленного подразделения осуществляется на основании документов, полученных от налогового органа по прежнему месту нахождения обособленного подразделения этой организации, в течение пяти рабочих дней со дня получения указанных документов. Министерство финансов РФ письмо от 10.05.2012 № 03-02-07/1-117

Сертификация. Постановление Правительства РФ от 24.05.2012 N 510 / "Об утверждении Правил формирования и ведения реестра органов по сертификации и аккредитованных испытательных лабораторий (центров) и реестра экспертов по аккредитации, а также предоставления содержащихся в них сведений" / Определен порядок формирования реестра органов по сертификации и аккредитованных испытательных лабораторий (центров) и реестра экспертов по аккредитации / Данные Реестры формируются Росаккредитацией. Установлен перечень сведений, подлежащих занесению в реестры, а также порядок их внесения и порядок получения доступа к ним заинтересованных лиц. Доступ к сведениям Реестров осуществляется через официальный сайт Росаккредитации, а также по письменным запросам и через Единый портал государственных и муниципальных услуг (gosuslugi.ru). Сведения предоставляются бесплатно.

Неоплаченная сумма НДС, предъявленная покупателю, как и неоплаченная стоимость товаров, подлежит отражению в качестве дебиторской задолженности. В соответствии с п. 4 ст. 266 НК РФ резерв по сомнительным долгам формируется из сумм сомнительной задолженности. В законодательстве не указано, что данные суммы подлежат включению в резерв без учета НДС. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА УРАЛЬСКОГО ОКРУГА от 9 декабря 2011 года N Ф09-8115/11.

Постановление Правительства Москвы от 15.05.2012 N 200-ПП / «Об утверждении Административного регламента предоставления государственной услуги города Москвы «Предоставление сведений из Регистра муниципальных нормативных правовых актов города Москвы» / Утвержден Административный регламент, в котором определены последовательность и сроки административных процедур и/или принятия решений по предоставлению государственной услуги, осуществляемой по запросу (заявлению) физического или юридического лица либо их уполномоченных представителей. Государственной услугой является предоставление сведений из Регистра муниципальных нормативных правовых актов города Москвы. Установлено, что административные процедуры и/или действия осуществляются в том числе в электронном виде с соблюдением Единых требований к предоставлению государственных услуг в городе Москве.

МОСКОВСКИЕ НАЛОГИ – НОВОСТИ: Закон г. Москвы от 16.05.2012 N 17 / «О внесении изменений в Закон города Москвы от 24 ноября 2004 года N 74 «О земельном налоге» / Вступает в силу с 01.07.2012, но не ранее чем по истечении 1 месяца со дня его официального опубликования. Налоговая ставка в отношении земельных участков, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства и дачного строительства, включая земли, относящиеся к имуществу общего пользования, установлена в размере 0,025 процента от кадастровой стоимости земельного участка. Ранее ее размер составлял 0,3 процента от кадастровой стоимости участка. Установлены размеры налоговых ставок на территориях внутригородских муниципальных образований, включенных в состав территории города Москвы в результате изменения его границы. Кроме того, Закон дополнен статьей, устанавливающей налоговые льготы на территории указанных внутригородских муниципальных образований. Все новые положения Закона распространяются на отношения по исчислению и уплате налога начиная с 1 января 2012 года, ставки налога и льготы по нему, введенные на территориях внутригородских муниципальных образований, включенных в состав территории города Москвы, действуют по 31 декабря 2013 года. «ГАРАНТ».

Закон г. Москвы от 16.05.2012 N 16 / «О внесении изменения в статью 1 Закона города Москвы от 7 октября 2009 года N 41 «Об установлении налоговой ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов» / Вступает в силу с 01.07.2012, но не ранее чем по истечении 1 месяца со дня его официального опубликования. Налоговая ставка в размере 10 процентов установлена для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и осуществляющих такие виды экономической деятельности, как растениеводство, животноводство, растениеводство в сочетании с животноводством (смешанное сельское хозяйство), а также предоставление услуг в области растениеводства, декоративного садоводства и животноводства, кроме ветеринарных услуг. Новые положения Закона распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2012 года.

Закон г. Москвы от 16.05.2012 N 15 / «О внесении изменений в статью 1 Закона города Москвы от 23 октября 2002 года N 47 «О ставках налога на имущество физических лиц» / Вступает в силу с 01.07.2012, но не ранее чем по истечении 1 месяца со дня его официального опубликования. На территориях ряда внутригородских муниципальных образований, включенных в состав территории города Москвы в результате изменения его границы, установлены ставки налога на имущество, принадлежащее гражданам на праве собственности. Ставки налога установлены от суммарной инвентаризационной стоимости жилых помещений, определяемой по состоянию на 1 января каждого года, и будут действовать по 31 декабря 2013 года.

Автоперевозки. Постановление Правительства РФ от 24.05.2012 N 505 / "О внесении изменений в Положение о допуске российских перевозчиков к осуществлению международных автомобильных перевозок" / Уточнен перечень документов, представляемых перевозчиком в орган транспортного контроля и надзора для получения допуска к осуществлению международных автомобильных перевозок / Установлено, что в числе прочего перевозчику необходимо представлять копии документов, подтверждающих наличие на праве собственности или ином законном основании предполагаемых к использованию транспортных средств и их государственную регистрацию, полиса ОСАГО и документов, подтверждающих профессиональную компетентность ответственного специалиста. «КонсультантПлюс».

Особенности налогообложения выплат иностранным работникам - http://www.klerk.ru/buh/articles/277218/

Если компания нанимает высококвалифицированного иностранного сотрудника с зарплатой не менее 2 млн. руб. в год, то НДФЛ с доходов такого работника следует удерживать по ставке 13 процентов. Независимо от налогового статуса этого работника (п. 3 ст. 224 НК РФ). Но что если сотрудник уволился из компании, не заработав двух миллионов? Надо ли пересчитывать налог с его доходов? Минфин - пересчитывать НДФЛ по ставке 30 процентов не требуется (письмо от 04.05.2012 N 03-04-06/6-130). Если же организация принимает иностранного работника, который не относится к высококвалифицированным, то, конечно, при расчете НДФЛ надо учитывать его статус. Кроме того, важно помнить, что найм иностранных работников контролируют чиновники из Федеральной миграционной службы / Источник "Главбух"




28

Вспомним 2011 год - согласно Указанию ЦБ № 1843-У лимит расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами, предпринимателями, юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем не должен превышать 100 000 руб. При этом условиями данного ограничения являются осуществление наличных расчетов в рамках одного договора и связь с предпринимательской деятельностью. Законодатель не напрасно указывает на связь с предпринимательской деятельностью, подчеркивая тем самым необходимость ограниченного участия юридических лиц в наличных денежных расчетах, о чем уже говорилось. В Положении № 14-П среди прочего установлены правила организации обращения наличных денег и рекомендации по осуществлению проверки соблюдения организациями порядка работы с денежной наличностью. В частности, в п. 2.14 Положения № 14-П указано, что «учреждения банков в целях максимального привлечения наличных денег в свои кассы за счет своевременного и полного сбора денежной выручки от предприятий не реже одного раза в два года проверяют соблюдение определенного Банком России порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью…». Проверка осуществляется в соответствии с Рекомендациями по осуществлению кредитными организациями проверок соблюдения предприятиями порядка работы с денежной наличностью, являющимися Приложением к Положению № 14-П. Целью, определенной в Рекомендациях, является проверка соблюдения организациями порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью, установленного нормативными актами Банка России. К организациям, не соблюдающим порядок ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью, применяются меры ответственности, предусмотренные законодательными и иными правовыми актами РФ. Например, в ст. 15.1 КоАП РФ предусмотрены санкции по следующим правонарушениям, связанным с работой с наличными денежными средствами: нарушение порядка работы с денежной наличностью9 и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров; неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности; несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств, а равно накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов. За нарушение лимита расчетов наличными денежными средствами ответственность несет покупателю. Штраф для организации составит от 40 000 до 50 000 руб., для должностных лиц - от 4 000 до 5 000 руб. (ст. 15.1 КоАП РФ). При этом за превышение предельного размера расчетов наличными денежными средствами ответственность несут обе стороны — та, которая осуществила платеж (смотрите, например, постановления ФАС Поволжского округа от 12.10.2010 г. N А65-6852/2010, от 03.12.2008 N А72-3587/2008), и та, которая его получила (смотрите, например, постановления ФАС Волго-Вятского округа от 18.02.2010 по делу N А28-16681/2009, ФАС Северо-Кавказского округа от 30.04.2009 N А32-171/2009-51/18-9АЖ, ФАС Волго-Вятского округа от 22.09.2008 N А79-1817/2008, ФАС Уральского округа от 18.01.2008 N Ф09-11294/07-С1). «ГАРАНТ»

Это лишь мнение - ФНС - письмо от 10 июня 2011 г. № АС-4–2/9303 - порядок осуществления наличных денежных расчетов, не предусматривающий составления отдельного приходного кассового ордера при получении денег от юридического лица. В частности, в указанном письме говорится, что «поступившие от юридического лица денежные средства в счет оплаты товаров будут отражены в Z-отчете организации-продавца, составленном по итогам рабочей смены ККТ. Полученная в течение дня выручка организации-продавца должна быть оприходована кассиром предприятия путем составления приходного кассового ордера и соответствующими записями в кассовой книге предприятия. При этом сумма выручки должна соответствовать показаниям денежных суммирующих счетчиков и контрольной ленте ККТ».

Приказ Минрегиона России от 23.03.2012 N 126 / "Об утверждении Порядка обжалования заключений экспертизы проектной документации и (или) экспертизы результатов инженерных изысканий" / Заключение экспертизы проектной документации или экспертизы результатов инженерных изысканий может быть обжаловано застройщиком или техническим заказчиком в течение 3-х лет со дня его утверждения.

C 20 июня уведомление о начале деятельности можно будет подать в электронном виде / Роспотребнадзор сообщил, что им принято решение о переводе государственной услуги по приему уведомлений о начале осуществления предпринимательской деятельности в электронный вид с 20 июня 2012 года. Оказание данной услуги в электронном виде существенно упростит процедуру подачи и получения информации о регистрации уведомления, а также позволит оптимизировать деятельность территориальных органов Роспотребнадзора - официальный интернет-сайт .

Письмо ФНС России от 18.04.2011 N КЕ-4-3/6127@ / "По вопросу налогообложения доходов физического лица, полученных им от продажи недвижимого имущества, находящегося в общей долевой собственности" / Не подлежат обложению НДФЛ доходы от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей долевой собственности налогоплательщиков более трех лет (независимо от изменения состава собственников в течение этого периода) / Связано это с тем, что моментом возникновения права собственности у участника общей долевой собственности на недвижимое имущество является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности в связи с изменением состава собственников и размера их долей, а момент первоначальной государственной регистрации такого права. Согласно пункту 17.1 статьи 217 НК РФ доходы от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, не облагаются НДФЛ.

Письмо ФНС России от 16.05.2012 N ЕД-4-3/8057@ / "О порядке учета в целях налогообложения сумм единовременной выплаты компенсации за каждый процент утраты профессиональной трудоспособности" / Согласно позиции контролирующих органов суммы единовременной компенсации работнику за каждый процент утраты профессиональной трудоспособности не учитываются в составе расходов при исчислении налога на прибыль и облагаются НДФЛ Данная позиция ФНС России согласована с Минфином России и обоснована следующим / Выплата компенсации за каждый процент утраты профессиональной трудоспособности установлена Федеральным отраслевым соглашением по угольной промышленности Российской Федерации на 2010 - 2012 годы. Поскольку указанный документ не относится к законодательству РФ, то оснований для освобождения от налогообложения НДФЛ указанных компенсационных выплат в соответствии с пунктом 3 статьи 217 НК РФ не имеется. Кроме того, указано, что затраты организации на выплату такой компенсации не могут быть отнесены к расходам, учитываемым при исчислении налога на прибыль организации на основании пункта 3 статьи 255 НК РФ (в т.ч. расходы компенсирующего характера, связанные с условиями труда), а также подпункта 13 пункта 1 статьи 265 НК РФ (в т.ч. возмещение причиненного ущерба), поскольку являются компенсацией морального вреда, и под действие указанных положений не подпадают.

Письмо МФ от 10.05.12 N 03-02-07/1-116 / По вопросам об истребовании документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика / «Из арбитражной практики следует, что условиями реализации права налогового органа на истребование документов (информации) в соответствии со ст. 93.1 Кодекса является наличие у любого третьего лица, а не только у контрагента документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (конкретной сделки)»

Письмо МФ от 15.05.12 N 03-07-09/51 / Об отсутствии обязанности по представлению агентом принципалу заверенных копий счетов-фактур по НДС, выставленных агентом покупателю / «...обязанности по представлению агентом принципалу заверенных копий счетов-фактур, выставленных агентом покупателю, а также по хранению принципалом таких копий данным Постановлением не установлены».

ДОГОВОР ЦЕССИИ: НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИ УСНО - http://www.pravcons.ru/publ21-05-2012-3.php

ЗА СКОЛЬКО ДНЕЙ ПОЛАГАЮТСЯ ОТПУСКНЫЕ, ЕСЛИ ДНИ ОТДЫХА СОВПАЛИ С ПРАЗДНИКАМИ - http://www.pravcons.ru/publ28-05-2012-2.php

ПОЯВИЛСЯ ПЕРЕЧЕНЬ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, КОТОРЫЕ МОЖНО АМОРТИЗИРОВАТЬ В ДВА РАЗА БЫСТРЕЕ - Вступил в силу: 1 мая 2012 года.- Постановление Правительства РФ от 16 апреля 2012 г. № 308 / Налоги по такому имуществу — а это не только оборудование, но и легковые автомобили, — можно платить на льготных основаниях. Правда, при условии, что у данных объектов есть индикатор энергетической эффективности (ИЭЭФ) определенного уровня. Этот показатель можно найти в технической документации производителя. Льготы - Во-первых, вы можете применять по ним ускоренную амортизацию с коэффициентом не выше 2. Такая норма закреплена в подпункте 4 пункта 1 статьи 259.3 Налогового кодекса РФ аж с 2010 года. Но пользоваться льготой на практике мешало только отсутствие утвержденного списка объектов. Теперь же, когда он появился, вы можете пересчитать амортизацию начиная с 1 января 2010 года и сдать инспекторам уточненные декларации. Либо отразить дополнительные суммы расходов в текущем периоде. Это позволяет пункт 1 статьи 54 кодекса. Во-вторых, по основным средствам, входящим в перечень, вы вправе не платить налог на имущество в течение трех лет с даты их постановки на учет. Это предусмотрено пунктом 21 статьи 381 кодекса. Но обратите внимание: данное правило вы можете применять только для имущества, которое стали эксплуатировать не раньше 1 января 2012 года. Воспользоваться льготой по объектам, учтенным на балансе до 2012 года, не получится. Это, кстати, подтверждает и письмо Минфина России от 21 февраля 2012 г. № 03-05-05-01/11. Источник "Главбух"

Минфин - для подтверждения права на получение стандартного налогового вычета на ребенка в двойном размере родитель должен ежемесячно представлять справку о доходах с места работы второго родителя (письмо от 18.05.12 № 03?04?05/8?640). Родитель может отказаться в пользу другого родителя от получения «детского» вычета» только в том случае, если он сам имеет на него право. То есть получает доход, облагаемый по ставке 13%, и этот доход не превышает 200 000 руб. Вывод - справка с места работы подтверждает выполнение этих условий. Источник "Российский Налоговый Курьер"

Минфин письмо № 03-04-05/7-545 от 23.04.2012 - по вопросу получения имущественного налогового вычета при передаче квартиры по договору мены. НК РФ предусмотрено два способа получения имущественного налогового вычета при продаже недвижимого имущества. Сумма дохода, полученного в результате исполнения договора мены квартиры, определяется исходя из стоимости передаваемой квартиры, указанной в договоре мены. Если стоимость квартиры, указанная в договоре мены, равна сумме расходов на ее приобретение, налоговая база по налогу на доходы физических лиц будет равна нулю независимо от стоимости квартиры.

ОБОСОБЛЕННЫМ. На основании положений ст. 143 Кодекса обособленные подразделения российских организаций налогоплательщиками налога на добавленную стоимость не являются. Таким образом, в случае, если товары реализуются организациями через свои обособленные подразделения, счета-фактуры по отгруженным товарам могут выписываться обособленными подразделениями только от имени организаций. При этом при заполнении счетов-фактур по товарам, реализованным обособленными подразделениями организаций, в строке 2б "ИНН/КПП продавца" указывается КПП соответствующего обособленного подразделения организации, а в строке 3 "Грузоотправитель и его адрес" - наименование и почтовый адрес этого обособленного подразделения. При приобретении товаров обособленными подразделениями организации в строке 6б "ИНН/КПП покупателя" указывается КПП соответствующего обособленного подразделения, а в строке 4 "Грузополучатель и его адрес" - наименование и почтовый адрес этого обособленного подразделения. МИНФИН ПИСЬМО от 13.04.12 N 03-07-09/35

Охрана труда. Аттестация рабочих мест и порядок ее проведения - http://www.klerk.ru/law/articles/276843/

Транспортный налог – авансы. <Информационное сообщение> ФНС России от 22.05.2012 / Представление налоговой декларации по транспортному налогу за 2011 год, заполненной в соответствии с ранее действовавшим порядком, не является основанием для ее уточнения / С 1 января 2011 года организации - плательщики транспортного налога не обязаны подавать в налоговые органы расчеты авансовых платежей по транспортному налогу. Однако обязанность уплачивать ежеквартальные авансовые платежи у налогоплательщиков сохраняется. В декларации, представляемой за 2011 год (форма которой утверждена Приказом ФНС России от 13.04.2006 N 65н), строку 040 "Сумма авансовых платежей..." не заполнять, а сумму транспортного налога по строке 030 в полной сумме повторить в строке 050. Отражение налогоплательщиком сумм авансовых платежей в декларации за 2011 год не является основанием для представления уточненной налоговой декларации за данный период.

Приобретаем ГСМ через агента, который действует от своего имени. В счетах-фактурах в качестве продавца указывается продавец, а не агент? соответствии с п. 1 раздела II Приложения № 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»: в строке 2 счета-фактуры указывается полное или сокращенное наименование продавца - юридического лица в соответствии с учредительными документами, фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя. При составлении счета-фактуры комиссионером (агентом), приобретающим товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, указываются полное или сокращенное наименование продавца - юридического лица в соответствии с учредительными документами, фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя; Таким образом, указание в графе 2 счета-фактуры продавца (поставщика ГСМ) правомерно.

Квартира. Адрес www.minregion.ru. определен в качестве адреса официального сайта в сети Интернет, предназначенного для раскрытия информации организациями, осуществляющими деятельность в сфере управления многоквартирными домами.

Запчасти - самодельные. Письмо Минфина РФ от 04 мая 2012 № 03-03-06/1/223 / Об учете для целей налогообложения прибыли организаций расходов в виде стоимости продукции собственного производства, используемых в качестве запасных частей. Согласно п. 1 ст. 260 Налогового кодекса РФ, расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены в размере фактических затрат. Такие расходы включают в себя стоимость запасных частей. В связи с тем, что запасные части, изготавливаемые вспомогательным производством предприятия, не реализуются, а используются для ремонта оборудования, порядок оценки затрат, установленный п. 4 ст. 254 Налогового кодекса РФ, на такие запасные части не распространяется. Оценка стоимости запасных частей, изготовленных в рамках собственного производства, используемых при ремонте, осуществляется для целей налогообложения прибыли организаций по сумме расходов на их изготовление, отнесенных в соответствии со ст. 318 Налогового кодекса РФ к прямым расходам.

Страховка - личная. Письмо Минфина РФ от 10 мая 2012 № 03-03-06/2/59 / О порядке учета в целях налогообложения прибыли расходов на добровольное личное страхование. Суммы страховых взносов по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти или причинения вреда здоровью застрахованного лица, относятся к расходам на оплату труда. При этом в отношении данных расходов действует ограничение, установленное абз. 10 п. 16 ст. 255 Налогового кодекса РФ. В состав расходов можно включить сумму, рассчитанную как отношение общей суммы взносов, уплачиваемых по указанным договорам, к количеству застрахованных работников, но не свыше 15 000 руб.

Инспекция вправе истребовать в рамках камеральной проверки первичные документы, только если в декларации есть несоответствия / В постановлении Президиума ВАС РФ от 15.03.2012 № 14951/11 указывается, что налоговый орган вправе истребовать в рамках камеральной проверки первичные документы в том случае, если в ходе камеральной проверки выявляются несоответствия между сведениями в представленных документах либо между данными налоговой декларации и сведениями, полученными налоговиками в ходе мероприятий налогового контроля. Компания подала уточненную декларацию по налогу на прибыль после проведения выездной налоговой проверки за налоговый период. Но суды не выяснили, имелись ли противоречия между данными уточненной налоговой декларации и сведениями, полученными в ходе выездной налоговой проверки, и, как следствие, — было ли у инспекции основание истребовать первичные документы.

Амортизация. Всем полезно. Мнение. Минфин РФ письмо № 03-03-10/41 от 24.04.2012 - особенности исключения объекта с истекшим сроком полезного использования из амортизационной группы. При выбытии объектов амортизируемого имущества суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы) уменьшается на остаточную стоимость таких объектов, которая исчисляется по формуле, установленной пунктом 1 статьи 257 НК РФ. Если налогоплательщик принял решение об исключении объекта с истекшим сроком полезного использования из соответствующей амортизационной группы (подгруппы), то в этом случае суммы «недосписанной» амортизации, относящиеся к исключенному из амортизируемой группы объекту, продолжают начисляться для целей налогообложения прибыли в суммарном балансе группы (подгруппы). То есть при исключении из амортизационной группы объекта, амортизирующегося нелинейным методом, организация не может единовременно учесть его остаточную стоимость в составе расходов. Стоимость такого объекта будет продолжать амортизироваться в составе суммарного баланса той амортизационной группы, в которую входил этот объект.

Таможня. Письмо ФНС России от 18.05.2012 N АС-4-2/8217@ / "Об указании в заявлениях о ввозе товаров и уплате косвенных налогов ТН ВЭД ТС" / В связи с изменением с 1 января 2012 года порядка применения кодов ТН ВЭД ТС разъяснен порядок заполнения заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов / С 1 января 2012 года утратило силу Решение Комиссии Таможенного союза Евразийского экономического сообщества (КТС ЕврАзЭС) от 27.11.2009 N 130. С указанной даты подлежит применению Решение КТС ЕврАзЭС от 18.11.2011 N 850, которым изменены и дополнены коды ТН ВЭД ТС. В этой связи сообщается, что в отношении товара, принятого на учет до 1 января 2012 года, в графе 3 заявления необходимо указывать ТН ВЭД ТС, предусмотренные Решением КТС ЕврАзЭС N 130, а в отношении товара, принятого на учет после указанной даты, - ТН ВЭД ТС, предусмотренные Решением КТС ЕврАзЭС от N 850. «ГАРАНТ»

Правила нумерации счетов-фактур. Так, в порядковых номерах не должен ставиться разделительный знак. Исключение составляют случаи, когда компания: реализует товар через обособленное подразделение; является участником товарищества; является доверительным управляющим, исполняющим обязанности плательщиков НДС. (Письмо Минфина РФ от 15.05.2012 № 03-07-09/52)

Иностранный работник. Приказ Минздравсоцразвития России от 18.04.2012 N 376н / "О внесении изменений в приложение к приказу Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 27 декабря 2011 г. N 1653н "Об утверждении Перечня профессий (специальностей, должностей) иностранных граждан - квалифицированных специалистов, трудоустраивающихся по имеющейся у них профессии (специальности), на которых квоты не распространяются, на 2012 год".

Ужас. Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 17 апреля 2012 г. N 373н "Об утверждении формы акта медико-социальной экспертизы гражданина и Порядка его составления" / Как оформляются результаты медико-социальной экспертизы? / Чтобы установить инвалидность и степень утраты профессиональной трудоспособности, проводится медико-социальная экспертиза. Также она необходима, чтобы определить причины смерти инвалида (в случае предоставления его семье мер социальной поддержки).

Прибыль – 2012! Главные изменения в декларации по налогу на прибыль касаются консолидированных групп налогоплательщиков. Для них появились специальные приложения 6 и 6а к листу 02 декларации. Также налоговики прописали порядок, согласно которому надо заполнять отчет по налогу на прибыль по таким группам. Кроме того, в приложении № 1 к листу 02 добавили строку 107. Ее нужно заполнять только в том случае, если вы корректируете расчет налога исходя из рыночных цен, используя метод сопоставимой рентабельности или метод сопоставления прибыли. В новой строке показывают сумму, на которую возросла налоговая база. Подробнее о том, как отчитываться по налогу на прибыль в новой декларации, читайте в журнале «Главбух» № 12, 2012.

Минфин письмо от 10.05.2012 г. № 03-02-07/1-117 - порядок постановки на учет в ИФНС по новому месту нахождения обособленного подразделения. Регистрация осуществляется на основании документов, полученных от налогового органа по прежнему месту нахождения обособленного подразделения, в течение пяти рабочих дней со дня получения указанных документов. В тот же срок налоговый орган обязан выдать (направить заказным письмом) организации уведомление о постановке на учет, объяснило финансовое ведомство. В соответствии с п. 5.1 ст. 84 НК РФ по запросу организации налоговый орган может направить уведомление о постановке на учет в электронном виде, заверенное усиленной квалифицированной электронной подписью. Письмо Минфина России от 10.05.2012 г. № 03-02-07/1-117

Торговля. Покупатель возвращает продавцу товар, который был принят на учет. Выставить счет-фактуру по возвращаемой продукции должен именно покупатель. Это следует из пп. «а» п. 7 Правил, утвержденных постановлением Правительства от 26.12.2011 г. № 1137. Если же покупатель не является плательщиком НДС, то в таком случае продавцу следует выставить корректировочный счет-фактуру, разъяснил Минфин России в письме от 16.05.2012 г. № 03-07-09/56.




24

Матерям. Постановление Правительства РФ от 21 мая 2012 г. N 494 "О внесении изменений в Порядок назначения и выплаты ежемесячных компенсационных выплат отдельным категориям граждан" / Документы для назначения ежемесячной компенсации матерям, находящимся в отпуске по уходу за ребенком, можно подать в электронном виде / Компенсации назначаются указанной категории граждан. Заявление и документы, необходимые для назначения компенсации (кроме трудовой книжки), можно представить в органы соцзащиты в электронной форме. Предусмотрены следующие способы. Лично или через законного представителя. Посредством многофункциональных центров предоставления государственных и муниципальных услуг. Через Единый портал таких услуг (функций). Иным способом, позволяющим передать документы в электронном виде. Органы соцзащиты вправе проверять полноту и достоверность сведений, содержащихся в документах.

Банк России лишил Орелсоцбанк лицензии на осуществление банковских операций.

Сегодня официально вступил в силу приказ ФНС РФ No ММВ-7-6/138 от 5 марта 2012 года, утверждающий форматы электронных счетов-фактур, книг покупок и продаж, а также журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур.

То обстоятельство, что документы оформлены за подписью лица, отрицающего их подписание, само по себе не является безусловным и достаточным доказательством, свидетельствующим о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Основание – постановление Президиума ВАС РФ от 25.05.2010 г. № 15658/09 по делу № А60-13159/2008. Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 11.05.2012 г. № А53-3584/2011

ФНС - письмо № ЕД-4-3/6804@ от 23.04.2012 - порядок заполнения справки по форме № 2-НДФЛ о доходах высококвалифицированного иностранного специалиста. По ставке 13% подлежат налогообложению не любые доходы, получаемые физическим лицом - высококвалифицированным специалистом, а доходы в виде заработной платы (вознаграждения), выплаченной высококвалифицированному специалисту работодателем или заказчиком работ (услуг). На одного и того же налогоплательщика - высококвалифицированного специалиста налоговый агент представляет в налоговый орган Справку о доходах физического лица за 2011 год по форме № 2-НДФЛ по ставке 13 и 30% в зависимости от вида полученных доходов. В случае, если налогоплательщик, не являющийся налоговым резидентом РФ, признан в качестве высококвалифицированного специалиста, то в Справке о доходах физического лица указывается статус налогоплательщика - 3.

Как заполнять кассовую книгу? И т. п. - http://www.buhgalteria.ru/article/n56736?source=subscribe

ПИСЬМО ФНС РФ от 11.04.2012 № ЕД-4-3/6103@ / Разъяснен порядок выставления счетов-фактур в случае отказа покупателя от приемки всей партии отгруженных товаров. При отказе покупателя от приемки части отгруженных товаров продавец оформляет корректировочный счет-фактуру.

Мнение. Компания обязана выставлять счета-фактуры на суммы процентов по выданным займам. Арендодатель не вправе учесть расходы на выпуск буклетов, где содержится информация об арендаторах и реализуемых ими товарах.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 10.05.2012 № А41-9761/11 / Если спорные услуги вытекают из условий договора подряда и их оплата входит в цену данного контракта, вычет НДС по ним обоснован.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 26.04.2012 № А40-88635/11-115-281 / Нарушение срока представления документов на возмещение НДС не является основанием для отказа в возврате налога.

ПИСЬМО Минфина РФ от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118 / Стандартный вычет предоставляется с начала года, независимо от того, когда подано заявление на него.

ПИСЬМО Минфина РФ от 03.04.2012 № 03-03-06/1/174 / Штрафные санкции за нарушение договорных обязательств включаются во внереализационные расходы.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Западно-Сибирского округа от 05.05.2012 № А27-10607/2011 / Начислять амортизацию по транспортному средству можно, не дожидаясь его регистрации.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 05.05.2012 № А40-77721/11-75-324 / Судьи согласились с выводом ИФНС о неправомерном уменьшении облагаемой прибыли фирмы на расходы по договору оказания услуг по предоставлению персонала.

ПИСЬМО УФНС РФ по г. Москве от 14.02.2012 № 17-26/012420 / Водитель такси должен выдать пассажиру кассовый чек или бланк строгой отчетности.

Мнение - имущество, полученное по договору отступного, учитывается в составе материальных запасов и не приносит дохода, оно не подлежит признанию в качестве основных средств.

Минфин письмо от 05.05.12 № 03-03-06/2/52 - убытки от реализации полученного по договору об отступном имущества, которое ранее не использовалось в деятельности организации, и не было переведено в состав основных средств, можно в целях налога на прибыль учесть в расходах.

Мнение. USB-модем – устройство, применяющееся в системах связи для доступа в Интернет. С его помощью доступ в Интернет становится возможен в любом месте и в любое время. Срок полезного использования USB- модема более 12 месяцев. Он может работать на любом компьютере, т. е. не привязан к какому-то конкретному объекту, и выполняет свою самостоятельную функцию по обеспечению подключения к Интернету. Таким образом, USB-модем удовлетворяет всем критериям отнесения объекта к основным средствам и подлежит оплате по статье 310 КОСГУ “Увеличение стоимости основных средств” (бюджет).

О выездной налоговой проверке - http://www.klerk.ru/buh/articles/273841/

<Письмо> Банка России от 04.05.2012 N 29-1-1-6/3255 / "О применении требований Положения Банка России от 12 октября 2011 года N 373-П" / Требования, касающиеся ведения кассовой книги при работе с наличностью, распространяются на все обособленные подразделения юридического лица, осуществляющие кассовые операции Независимо от того, имеется ли у обособленного подразделения свой банковский счет или нет, оно обязано соблюдать требования к ведению кассовой книги (ф. 0310004), установленные Положением Банка России от 12 октября 2011 года N 373-П (Положение применяется с 1 января 2012 года). Напомним, что согласно новым правилам, в случае если у организации есть обособленные подразделения, которым открыты банковские счета, для каждого такого подразделения должен быть установлен лимит остатка наличных денег в кассе.

Вознаграждения, которые выплачивает продавец покупателю за определенный объем покупок, не облагаются НДС. Такие премии – предмет договора поставки и возмездным оказанием услуг не являются. Кроме того, на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ суммы, не связанные с реализацией товара, в базу по НДС не включаются. (Письмо Минфина РФ от 17.05.2012 № 03-07-14/52)

Обособленные подразделения и налог на имущество: правила игры - http://taxpravo.ru/analitika/statya-192886-obosoblennyie_podrazdeleniya_i_nalog_na_imuschestvo_pravila_igryi

Крупным. Минфин письмо от 11.05.2012 г. № 03-01-18/3-59 - ст. 105.14 НК РФ установлены условия признания сделок контролируемыми. При этом сделки, предусмотренные подп. 2 и 3 п. 1, подп. 1 – 5 п. 2 указанной статьи, признаются контролируемыми в случае, если сумма доходов по таким сделкам в календарном году превышает значение соответствующего суммового критерия. Для определения суммы доходов по сделкам за календарный год с целью признания сделок контролируемыми следует суммировать доходы за календарный год по сделкам с каждым лицом, являющимся контрагентом по таким сделкам. Соответственно, в общем случае факт превышения суммового критерия для признания сделок контролируемыми устанавливается по каждой совокупности сделок, совершаемых с каждым взаимозависимым лицом - Письмо Минфина России от 11.05.2012 г. № 03-01-18/3-59

ФСС в действии! Организации было отказано в возмещении расходов на оплату декретного отпуска сотрудницы. Несмотря на то, что фактически страховой случай наступил, представили Фонда подчеркнули, что пособие было выплачено за счет заемных средств, а не за счет средств предприятия. Более того, сотрудница была принята на работу за два месяца до ухода в декрет и ей была назначена заработная плата больше, чем у руководителя. Организация обратилась в арбитражный суд. Арбитры поддержали позицию Фонда. Как разъяснил ФАС Поволжского округа, возмещение средств из Фонда социального страхования является восстановительной мерой, направленной на компенсацию реальных затрат страхователя. А создание хозяйствующим субъектом искусственной, экономически необоснованной ситуации для получения средств Фонда является основанием для отказа в удовлетворении требования о возмещении таких расходов. Постановление ФАС Поволжского округа от 12.05.2012 г. № А55-14236/2011

Нет! ФНС - письмо № ЕД-4-3/7844@ от 14.05.2012 - по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по расходам, связанным с приобретением земельного участка и находящейся на нем квартиры, если налогоплательщиком были получены свидетельства о государственной регистрации права собственности на квартиру и права общей долевой собственности (1/2 доли) в праве землепользования участком. Имущественный налоговый вычет предоставляется только при приобретении земельного участка в собственность налогоплательщика, а также расположенного на нем жилого дома. Налогоплательщик приобрел право пользования земельным участком, а не право собственности на него. Кроме того, по адресу данного земельного участка зарегистрирована квартира, а не жилой дом.

Профессионалам. Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 27 апреля 2012 г. N 417н "Об утверждении перечня профессиональных заболеваний" / В список вошли заболевания, вызываемые химическими, биологическими и физическими производственными факторами, а также связанные с физическими перегрузками и функциональным перенапряжением отдельных органов и систем.

Знание-сила. Узнать о своих (собственных) забытых долгах можно на сайте «Госуслуги» при помощи сервиса «Штрафы ГИБДД» (http://epgu.gosuslugi.ru/pgu/), «Налоговая задолженность физических лиц», а также на сайте ФНС «Узнай свою задолженность» (https://service.nalog.ru/debt/). Данных о запрете на выезд там нет. На сайте столичных приставов начал работу «Банк данных исполнительных производств» (http://www.r77.fssprus.ru/iss/ip/), позволяющий узнать, ведутся ли приставами в отношении вас какие-либо производства. А вот информацию об ограничении на выезд можно получить в день обращения в отделе судебных приставов по месту регистрации или в УФССП по Москве (ул. Бутырский Вал, 5) по паспорту.

В случае признания обоснованным полностью или частично заявления об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц судебные расходы подлежат возмещению соответственно этим органом в полном размере. Исходя из неимущественного характера требований, к данной категории дел не могут применяться положения п. 1 ст. 110 АПК РФ, регламентирующие распределение судебных расходов при частичном удовлетворении заявленных требований. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО ОКРУГА от 08 февраля 2012 года N Ф03-6869/201.

Последние разъяснения чиновников по учету затрат - http://www.glavbukh.ru/news/13732

Счет-фактуру, как правило, подписывают руководитель организации и главный бухгалтер. Также свою подпись на документе могут ставить и другие уполномоченные лица. Тогда это право должно быть закреплено приказом или доверенностью от имени компании. Налоговый кодекс не запрещает указывать в счете-фактуре дополнительные сведения, в нем также можно указать должность лица, подписавшего документ. Минфин письмо от 23.04.2012 г. № 03-07-09/39. «ГЛАВБУХ».

За опоздание с представлением декларации минимальный штраф составит 1 000 рублей (п. 1 ст. 119 Налогового кодекса).При наличии смягчающих обстоятельств размер штрафа может быть уменьшен. Причем снизить можно даже минимальную санкцию, так как в Налоговом кодексе на этот счет ограничений нет (письмо Минфина России от 16.05.2012 г. № 03-02-08/47).

Коллективный трудовой спор решается в несколько этапов. Первым и обязательным для сторон является создание примирительной комиссии. В нее входят равное количество представителей работников и работодателей. Если им не удается договориться, то они составляют протокол разногласий. У второго этапа разрешения спора есть два варианта: пригласить посредника или передать спор на рассмотрение в трудовой арбитраж. Если выбор сделан в пользу посредника, то его кандидатура должна полностью устраивать обе стороны. Нужно понимать, что роль его — не самому решить проблему, а помочь найти сторонам точки соприкосновения. Если они найдены, стороны подписывают соглашение, в котором указывают обязательства и сроки их выполнения. Если помощь посредника не принесла желаемых результатов, остается только Трудовой арбитраж. Более подробную информацию, о разрешении коллективных споров читайте в «Спутнике Главбуха» № 7, 2012.

Мнение. Может ли организация предоставить сотруднику отпуск сразу за четыре года подряд? Видимо – да. Но, помните - статья 124 Трудового кодекса РФ запрещает не предоставлять сотруднику ежегодный оплачиваемый отпуск в течение двух лет подряд. Таким образом, разрешая сотруднику не уходить в отпуск в течение двух и более лет, организация нарушает трудовое законодательство. БСС "Система Главбух"




22

Газета «Учет. Налоги. Право» № 20, 22–28 мая 2012 года – новости: Индивидуальные сведения и РСВ-1 станут для компаний единым отчетом / Появился новый способ проверить контрагента / Будет три месяца на «упрощенку» и пять лет на «вмененку» / При переезде компании инспекторы первым делом придут к ней в офис / Инспекторы требуют документы за три года / Минфин уточнил, как удерживать НДФЛ с переходящих отпускных / При увольнении сотрудник должен вернуть лишь часть денег за обучение / Оплата сотовой связи сотрудников взносами не облагается / Загранпаспорт теперь можно оформлять в любом городе без прописки / Больше не нужны акты для учета компьютерных программ / Новые старые критерии для выявления налоговых рисков / Какая налоговая нагрузка не вызовет подозрений у инспекторов / Какая рентабельность не спровоцирует выездную проверку / Пять популярных способов избежать выездной проверки / Можно ли заявить к вычету НДС, перечисленный продавцу на «вмененке» / Как оформить согласие на обмен электронными счетами-фактурами / Вправе ли компания на «упрощенке» списать расходы на такси / «…Фонд два года ждал, чтобы оштрафовать нас на крупную сумму...» / Зарплату основных работников безопаснее учесть в прямых расходах / Иногда можно не доплачивать налог перед «уточненкой» / Что будет, если выдать подотчетные средства без заявления!!! / Часто задаваемые вопросы. Какие ошибки в новых счетах-фактурах не лишают вычетов / В чеке с автозаправки кроется опасная ловушка / Глазами инспектора. В дружбе компаний инспекторы видят исключительно схемы / Проверьте, надо ли проиндексировать отпускные сотрудникам / Как делают коллеги. Выставляете ли вы один счет-фактуру на несколько авансов? / Алгоритм действий. Кассир уходит в отпуск, надо доверить кассу другому сотруднику

Московская вкладка «УНП» № 20, 22–28 мая 2012 года – детали: Присоединение области к Москве даст компаниям налоговые льготы / Инспекторы предъявляют особые требования к охране труда / Налоговики просят главбухов помочь сократить отчетность / В интернете есть новый список тех, кто на контроле у ПФР / Списать «дебиторку» можно, даже если есть поручители / При покупке имущества у «физиков» НДФЛ не удерживают / Иногда можно не платить налоги с продажи земли / Есть основания учесть проценты при досрочном возврате займа / Гостиничные завтраки не облагаются взносами

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 20, 22–28 мая 2012 года – список:

Отчитываться по прибыли за второй квартал компании будут по новой форме / Приказ ФНС России от 22.03.12 № ММВ-7-3/174@ / «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения» / В новом бланке, в частности, упростили отражение неперенесенных убытков. Также добавили строку, где компании будут декларировать доходы в виде сумм корректировки прибыли вследствие применения методов соответствия цен рыночным.

При постановке подразделения на учет налоговики обязаны выдать об этом уведомление / Письмо Минфина России от 10.05.12 № 03-02-07/1-117 / <О получении уведомления> / Такое уведомление инспекция может направить в электронном виде по просьбе компании.

Оплата проезда командированного работника на такси не облагается НДФЛ / Письмо Минфина России от 25.04.12 № 03-04-05/9-549 / <Об НДФЛ с оплаты проезда> / Такие выплаты являются компенсационными. Однако необходимо подтвердить документально, что сотрудник пользовался такси в командировке для служебных целей.

Компания не вправе взыскать с уволившегося сотрудника полную стоимость оплаченного за него обучения / Письмо Роструда от 13.04.12 № 549-6-1 / <О возмещении затрат по обучению> / Взыскать с работника можно лишь сумму, пропорциональную неотработанному времени. Определить порядок расчета возмещения компания вправе сама.

Налоговики добавили критерии отбора для назначения выездных проверок / Приказ ФНС России от 10.05.12 № ММВ-7-2/297@ / «О внесении изменений в приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок»» / В частности, вероятность выездной проверки повысится, если компания не восстанавливает утраченные документы. Кроме того, жалобы на зарплату в «конвертах» также станут дополнительным поводом для выездной ревизии.

Работодатель предоставляет стандартный вычет отдельно за каждый месяц сотруднику, который выходит в отпуск в одном месяце, а возвращается в следующем / Письмо Минфина России от 11.05.12 № 03-04-06/8-134 / <О стандартном вычете НДФЛ> / В таком случае вычет предоставляют сначала в месяце начисления отпускных, затем в следующем месяце при выплате зарплаты. Причем все отпускные отражают в месяце начисления.

Банки будут сообщать в Росфинмониторинг дополнительные сведения о компаниях, в том числе содержащие банковскую тайну / Постановление Правительства РФ от 23.04.12 № 375 / «О внесении изменений в Положение о представлении информации в Федеральную службу по финансовому мониторингу организациями, осуществляющими операции с денежными средствами или иным имуществом» / При этом банкам запретили уведомлять клиентов о запросах Росфинмониторинга, а также о переданной информации.

Загранпаспорт можно получить в любом городе России независимо от места прописки / Решение Верховного суда РФ от 04.04.12 № АКПИ12-159 / <О получении заграничного паспорта> / Сотрудники миграционной службы не вправе отказать гражданину в получении загранпаспорта, даже если у него нет временной регистрации по месту пребывания. Подтверждать наличие такой регистрации гражданин также не обязан. Однако срок получения документа в таком случае может составлять до четырех месяцев. За это время ФМС делает запрос в полицию по месту прописки гражданина.

Расходы на программу можно списать без акта приемки-передачи / Письмо Минфина России от 04.05.12 № 03-03-06/1/226 / <О документальном подтверждении расходов> / Необходимо прописать условия перехода прав на программное обеспечение в лицензионном договоре. А при установке программы на компьютер договор надо распечатать и заверить печатью компании и подписью руководителя.

При предоставлении документов в инспекцию заверяют каждую копию / Письмо Минфина России от 11.05.12 № 03-02-07/1-122 / <О заверении копий документов> / Заверять целиком подшивку документов компания не вправе. Иначе налоговики могут посчитать, что документы заверены ненадлежащим образом.

Закон г. Москвы от 25.04.2012 N 14 / «О внесении изменений в Закон города Москвы от 3 июня 2009 года N 17 «О государственном контроле за использованием объектов недвижимости в городе Москве» / Контроль за использованием объектов нежилого фонда города Москвы является государственным региональным контролем. Закон теперь регулирует и отношения, возникающие при осуществлении уполномоченным органом и органами местного самоуправления внутригородских муниципальных образований муниципального земельного контроля за использованием земель.

Приказ Управления Росреестра по Москве от 22.03.2012 N 119 / «О внесении изменений в приказ Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Москве от 31.03.2011 N 84 «О закреплении полномочий по государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним за отделами Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Москве» / С 1 апреля 2012 года функции по предоставлению сведений, содержащихся в ЕГРП, посредством обеспечения доступа к информационному ресурсу, содержащему сведения ЕГРП, закреплены за отделом информационных технологий и выдачи информации о зарегистрированных правах Управления Росреестра по Москве.

Письмо от 11.05.12 № 03-02-07/1-118 - Минфин - арест денежных средств должника не может нарушить очередности списания денежных средств со счета, установленного законодательством РФ. В случае наложения судебным приставом-исполнителем ареста на денежные средства в целях обращения взыскания на них в рамках исполнительного производства по взысканию платежей, списание которых производится в пятую очередь, расчетные документы по перечислению платежей, относящихся к первой, второй, третьей и четвертой очереди, исполняются в первоочередном порядке по мере поступления денежных средств на счет клиента банка.

Приказ Управления Росреестра по Москве от 29.03.2012 N 132 / «О сроках проведения государственной регистрации» / Установлен общий срок государственной регистрации прав — он не должен превышать месячного срока со дня подачи заявления и документов, необходимых для государственной регистрации прав. В приложении к приказу приведены сроки государственной регистрации различных прав и сделок.

Займ. Порядок определения выгоды и ее оценки при получении беспроцентного займа в гл. 25 НК РФ не установлен. Таким образом, материальная выгода, полученная организацией от пользования беспроцентным займом, не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль. Письмо Минфина России от 11.05.2012 г. № 03-03-06/1/239

Расчеты с сотрудниками по средней заработной плате в соответствии с ТК РФ – ликбез - http://www.klerk.ru/buh/articles/275356/

Приказ Федеральной налоговой службы от 16 мая 2012 г. N ММВ-7-2/297@ "О внесении изменений в приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок" / Зарплата "в конвертах" может стать причиной выездной налоговой проверки.

Минфин РФ - как правильно заполнить счет-фактуру в случае оказания услуг. При составлении счета-фактуры по оказанным услугам продавцом в строке 3 «Грузоотправитель и его адрес» ставится прочерк. Что касается заполнения граф 2, 2а, 3 и 4 счета-фактуры, указанные графы, составляемого в том числе по оказанным услугам, заполняются при возможности указания этих показателей и прочерки в этих графах ставятся только в случае невозможности их указания. Письмо Минфина России от 27.03.2012 г. № 03-07-09/28

Налогоплательщик-родитель вправе получить социальный налоговый вычет по расходам на обучение ребенка только при наличии в договоре с учебным заведением записи, подтверждающей очную форму обучения его ребенка, или при представлении справки образовательного учреждения, содержащей данные о предоставлении образовательных услуг в конкретном налоговом периоде по очной форме. Минфин РФ письмо № 03-04-05/7-539 от 20.04.2012.

Мнение. Создаем филиал или представительство. Для их регистрации придется подать следующие документы. Это - форма № 13001 «Заявление о регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица» (приведена в Приложении № 3 к постановлению Правительства РФ от 19.06. 2002 г. № 439), подпись руководителя которой должна быть заверена нотариально; протокол, решение или приказ о внесении изменений в устав; - сами изменения; квитанция об уплате госпошлины в размере 800 руб.

Самые частые ошибки в бухгалтерском учете (часть 2) - http://www.buhgalteria.ru/article/n56619?source=subscribe

Работник отложил отпуск: чем это грозит и как подстраховаться - http://www.klerk.ru/buh/articles/273765/

9 шагов, необходимых для перехода на электронные счета-фактуры – «прозрачность» - http://www.klerk.ru/buh/news/276165/

В графах 2 и 2а счета-фактуры указывают единицу измерения: ее код и условное обозначение. Данные для заполнения необходимо взять из Общероссийского классификатора единиц измерения. Если же показатели поставить невозможно, в графах проставляются прочерки. Минфина России письмо от 14.05.2012 г. № 03-07-09/49

Мнение. Подавляющее большинство дел о уточненной отчетности (77%) касались НДС. Под пристальным вниманием инспекторов также скорректированные декларации по налогу на прибыль и ЕСН. Последний раз мы отчитывались по ЕСН за 2009 год. В 2012 году инспекторы вправе проверить эту отчетность. Источник "Главбух"

Проверки. Копия считается заверенной, если на ней есть все необходимые реквизиты, придающие ей юридическую силу: заверительная запись, должность, подпись и расшифровка подписи заверившего лица, дата и печать. При этом согласно ст. 93 Налогового кодекса заверена должна быть каждая копия документа, а не их подшивка (письмо от 11.05.2012 г. № 03-02-07/1-122).

Чиновники отметили, что по посредническому договору агент может включить в доходы лишь сумму своего вознаграждения, только если договор с третьими лицами он заключил после подписания договора с принципалом - http://www.klerk.ru/buh/articles/273893/

ПРОФКОМ и НДФЛ. Минфин РФ письмо № 03-04-06/6-119 от 20.04.2012 - по вопросу освобождения от НДФЛ суммы возмещения стоимости путевок, производимого профсоюзным комитетом членам профсоюза за счет членских взносов. Вспомним, пунктом 31 статьи 217 НК РФ установлено, что от обложения налогом на доходы физических лиц освобождаются выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов, за исключением вознаграждений и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей.

Письмо МФ от 20.04.12 N 07-02-06/113 / О порядке отражения в бухгалтерском балансе информации об уплаченных авансах (предварительной оплате) в связи с приобретением запасов для цели производства продукции / «...суммы уплаченных авансов (предварительной оплаты) в связи с приобретением запасов для цели производства продукции отражаются в бухгалтерском балансе в разд. II «Оборотные активы»

Письмо МФ от 16.04.12 N 07-02-06/107 / О порядке учета операций при организации бухгалтерского учета товарищем, ведущим общие дела в соответствии с договором о совместной деятельности / «...при организации бухгалтерского учета товарищ, ведущий общие дела в соответствии с договором о совместной деятельности, обеспечивает обособленный учет операций (на отдельном балансе) по совместно осуществляемой деятельности и операций, связанных с выполнением своей обычной деятельности. Показатели отдельного баланса в бухгалтерский баланс товарища, ведущего общие дела, не включаются»

Письмо ФНС от 06.04.12 N ЕД-3-3/1166@ / «О декларировании доходов от продажи квартиры» / «...физическое лицо вправе не подавать налоговую декларацию по доходам от продажи квартиры со сроком владения ею более трех лет, если иных доходов, подлежащих декларированию, не имеется»

ПРАВА. Письмо МФ от 04.05.12 N 03-03-06/1/225 / По вопросу о порядке документального подтверждения расходов на приобретение прав на результаты интеллектуальной деятельности для целей налогообложения прибыли организаций / «...в целях налогообложения прибыли организаций для документального подтверждения расходов на приобретение исключительных или неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности наличие акта приемки-передачи указанных прав не требуется, если соответствующим договором предусмотрен иной порядок передачи прав на результаты интеллектуальной деятельности»

УСН, Письмо МФ от 10.05.12 N 03-11-06/2/65 / О порядке определения доходов организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения / «...при возвращении суммы займа организация-цессионарий денежные средства, полученные в счет погашения долгового обязательства по договору уступки права требования, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не учитывает. В целях налогообложения учитываются доходы в виде процентов, полученные по договору займа (кредита)»

Комиссионер, приобретающий товары от своего имени, в строке 2 счета-фактуры должен указать наименование фактического продавца товаров, а не свое собственное. Кроме того, при выставлении комитентом счетов-фактур комиссионеру, реализующему товары от своего имени, в строке 6 указывается наименование фактического покупателя, а не комиссионера (Письмо Минфина РФ от 10.05.2012 № 03-07-09/47).

Письмо Минфина РФ от 02 мая 2012 № 03-03-06/1/216 / - расходы на оплату аренды квартир приглашенных иностранных сотрудников при условии их документального подтверждения могут быть учтены для целей налогообложения прибыли на общих основаниях в составе расходов на оплату труда в размере, не превышающем 20 процентов от суммы заработной платы.

Письмо Минфина РФ от 12 мая 2012 № 03-07-10/11 / - недостроенные объекты непригодны для жилья, поэтому они не отвечают предъявляемым к жилым помещениям условиям, которые перечислены в п. 2 ст. 15 Жилищного кодекса РФ. При реализации объекта незавершенного строительства жилого дома правовых оснований для применения освобождения от налогообложения НДС, предусмотренного пп. 22 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ, не имеется.

Самые частые ошибки в бухгалтерском учете - http://www.buhgalteria.ru/article/n56618?source=subscribe / Например: Остатки товаров. Обычно такие бумаги, например товарные отчеты по форме № ТОРГ-29, заполняет сотрудник, который заключает контракт или отгружает продукцию. Бухгалтер же должен напомнить продавцам и менеджерам, что эти документы необходимы, так как позволяют контролировать движение запасов и выручку. Применение товарного отчета установлено «Методическими рекомендациями по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли», утвержденных письмом Роскомторга РФ от 10 июля 1996 года № 1-794/32-5




18

Суд - при заключении договоров с поставщиками необходимо проверять учредительные документы, полномочия на право подписи счетов-фактур. Из материалов дела следует, что организация работала с недобросовестными контрагентами. В итоге, ей были произведены доначисления НДС, налога на прибыль. Представители налогоплательщика не смогли на суде доказать реальность совершенных сделок. В удовлетворении заявленных требований компании было отказано. Постановление ФАС Поволжского округа от 26.04.2012 г. № А65-15622/2011

НДФЛ - при продаже имущества налоговая база может быть уменьшена на сумму документально подтвержденных расходов по приобретению квартиры, оказанию риелторских услуг, а также расходов по уплате процентов по ипотечному кредиту, израсходованному на приобретение квартиры. Дополнительные расходы – оплата страхования квартиры; покупка и установка металлической двери, по мнению финансового ведомства, не являются расходами, связанными с приобретением квартиры, и не уменьшают доходы, полученные от ее продажи. Письмо Минфина России от 28.04.2012 г. № 03-04-05/9-569

Регистрация. Приказ Федеральной налоговой службы от 25 января 2012 г. N ММВ-7-6/25@ "Об утверждении форм и требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган при государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств" / ФНС утверждены новые формы документов, представляемых в регистрирующий орган при регистрации юридических лиц, ИП и крестьянских (фермерских) хозяйств. В них учтены изменения, внесенные в законодательство, в т. ч. касающиеся правил регистрации ООО. Закреплен порядок их заполнения. В частности, изменилась форма заявления о регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юрлица (N Р13001). В соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2008 г. N 312-ФЗ заявление, представляемое в регистрирующий орган, удостоверяется подписью заявителя, подлинность которой должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке. В связи с этим в новой форме на листе М стр. 3 появилось поле, заполняемое нотариусом.

Размышления. В новой форме декларации по транспортному налогу расширен диапазон показателей, добавлен «экологический класс» и «количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства». Данные показатели позволят налоговым органам контролировать правильность применения налогоплательщиком льгот, установленных региональным законодательством о транспортном налоге, без дополнительного обращения к налогоплательщику за подтверждающими документами. Кроме того, в новой форме декларации расширена возможность указания нескольких льгот, применяемых при расчете транспортного налога, в том числе в виде освобождения от налога, уменьшения суммы налога, снижения налоговой ставки, с указанием соответствующих реквизитов законодательства. Новая форма применяется начиная с представления налоговой декларации по транспортному налогу за налоговый период - 2012 год.

Ваучер. Минфин письмо № 03-04-05/3-541 от 20.04.2012 - разъяснения по вопросу обложения НДФЛ доходов, полученных от реализации акций, приобретенных в период приватизации за ваучеры. В случае реализации акций, полученных в ходе приватизации предприятия, в качестве расходов на приобретение указанных акций может рассматриваться рыночная стоимость акций на момент их приобретения за ваучеры, либо номинальная (договорная) стоимость ваучеров, переданных за эти акции, при отсутствии рыночной стоимости акций, а также суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением, хранением и реализацией указанных акций. При этом письмо Фонда имущества, подтверждающего оплату акций участниками закрытой подписки в соответствии с прилагаемым списком и стоимость приобретенных каждым участником акций, может рассматриваться в качестве документа, подтверждающего расходы налогоплательщиков по приобретению акций в случае представления ими в налоговый орган копии такого письма, заверенного в установленном действующим законодательством порядке.

ВНИМАНИЕ – мнение - для АО есть ограничение по срокам принятия решения о выплате дивидендов по итогам квартала (полугодия, 9 месяцев). Такое решение может быть принято только в течение трех месяцев после окончания соответствующего периода.

Подлежат ли обложению НДФЛ денежные средства, признанные движимым имуществом в соответствии с п. 2 ст. 130 ГК РФ и полученные физическим лицом в подарок от другого физического лица, которое не является членом семьи и близким родственником в соответствии с СК РФ? Факт дарения в письменной форме не оформлялся (что предусматривает ст. 574 ГК РФ). Ответ: МИНФИН ПИСЬМО от 5 мая 2012 г. N 03-04-05/4-608 - доходы физического лица в виде денежных средств, полученных от другого физического лица в наличной или безналичной форме по договору дарения, не подлежат налогообложению вне зависимости от того, являются ли даритель и одаряемый членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.

Ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам идентифицировать: продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав; наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав; стоимость; налоговую ставку; сумму НДС, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога. Письмо Минфина России от 24.04.2012 г. № 03-07-09/41

О расходах на дополнительные отпуска - http://www.klerk.ru/buh/articles/273766/

ЦБ отозвал лицензию у Сембанка и банка Холдинг-Кредит.

МНЕНИЕ - Начисление и налогообложение дивидендов - http://www.klerk.ru/buh/articles/275714/

Действия налогоплательщика (выкуп и дальнейшая утилизация продукции с истекшим сроком годности) направлены, в частности, на поддержание имиджа компании и ее репутации как у оптового покупателя, так и у конечного потребителя, и стимулируют покупателей к приобретению товаров компании в дальнейшем. При этом увеличение поставок в адрес спорного контрагента в период выкупа и утилизации продукции налогоплательщик подтвердил документально (товарными накладными и таблицами поставок). Таким образом, спорные затраты являются экономически обоснованными, поскольку связаны с деятельностью компании, направленной на получение дохода, и могут быть учтены в расходах в соответствии с подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ или подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Позиция Конституционного Суда РФ, выражена в Определениях от 04.06.2007 N 320-О-П и N 366-О-П.- обоснованность расходов не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата; налогоплательщик вправе самостоятельно и единолично оценивать эффективность и целесообразность своей экономической деятельности. Контролирующие органы придерживаются иной позиции: либо выступают против признания таких расходов (Письмо Минфина России от 27.06.2008 N 03-03-06/1/373), либо указывают, что их можно учитывать, если обратный выкуп предусмотрен нормативно-правовыми актами (Письмо Минфина России от 16.08.2011 N 03-03-06/1/491). (Постановление ФАС Московского округа от 03.04.2012 N А40-44303/11-116-125)

Письмо Минфина России от 24.04.2012 N 03-01-18/3-57 / Внешнеторговые сделки в отношении товаров мировой биржевой торговли признаются контролируемыми при выполнении определенных условий. В частности, предмет таких сделок должен входить хотя бы в одну из следующих групп (подп. 2 п. 1, п. 5 ст. 105.14 НК РФ): нефть и товары, выработанные из нефти; черные металлы; цветные металлы; минеральные удобрения; драгоценные металлы и камни. Налоговый кодекс РФ не содержит особенностей признания контролируемыми внешнеторговых сделок между взаимозависимыми лицами. Таким образом, они признаются контролируемыми по общему правилу п. 1 ст. 105.14 НК РФ, какие бы товары ни являлись их предметом.

Госзаказ в Москве. Приказ Москомэкспертизы от 02.05.2012 N 27 / «Об утверждении коэффициентов пересчета сметной стоимости строительства объектов государственного заказа в текущий уровень цен и территориальных сметных нормативов». Утверждены и введены в действие с 1 апреля 2012 года.

Начиная с 8 мая действует новый регламент ФСС по рассмотрению обращений граждан (утв. приказом Минздравсоцразвития России от 26.11.11 № 1642н). ФСС рассматривает письменное обращение заявителя в течение 30 дней (при необходимости срок может быть продлен еще на 30 дней).

Как провести аттестацию рабочих мест за счет ФСС - Работодатель вправе обратиться с заявлением о финансовом обеспечении предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников в региональное отделение ФСС в срок до 1 августа 2012 года. При этом к заявлению прилагается полный пакет документов предусмотренный Правилами финансирования предупредительных мер по сокращению производственного травматизма .При предоставлении страхователем неполного комплекта документов заявление к рассмотрению не принимается - http://www.buhgalteria.ru/article/n56516?source=subscribe

Приказ Минфина РФ от 14 мая 2012 г. N 62н "О порядке введения в действие приказа Министерства финансов Российской Федерации от 20 марта 2012 г. N 39н" / Как изменился порядок применения бюджетной классификации после 20 марта? / Приказом Минфина от 20 марта 2012 г. N 39н вносились изменения в Указания о порядке применения бюджетной классификации. Сообщается, что данный приказ не нуждается в регистрации. Поэтому он вводится в действие с момента подписания.

Письмо Департамента Минфина РФ от 3 апреля 2012 г. N 03-02-08/36 / Чтобы получить отсрочку по уплате НДФЛ, нужно обратиться в налоговый орган по месту жительства и представить необходимые документы / Отсрочка (рассрочка) по НДФЛ, подлежащему уплате физлицом, не являющимся ИП, в части доходов, при получении которых налог не удерживается налоговыми агентами, предоставляется налоговым органом по месту жительства этого гражданина. Ее можно получить на срок до 1 года. Указанной льготой можно воспользоваться, в частности, если имущественное положение лица не позволяет ему единовременно уплатить налог или ему причинен ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы и т. п.

ПИСЬМО ФНС РФ от 09.04.2012 № ЕД-4-3/5895@ / Адрес места жительства налогоплательщика в справке 2-НДФЛ указывают в соответствии с подтверждающим его документом.

ПИСЬМО Минфина РФ от 26.03.2012 № 03-04-08/7-60 / Момент регистрации права собственности на участок под купленным (построенным) жилым домом на возможность предоставления имущественного вычета не влияет.

ПИСЬМО Минфина РФ от 04.04.2012 № 03-05-05-01/18 / После заключения нового договора арендатор не вправе продолжать амортизировать неотделимые улучшения / После заключения нового договора аренды стоимость неотделимых улучшений списывается с бухгалтерского учета.

Приказ ФНС России от 30.03.2012 N ММВ-7-2/188@ / "Об утверждении форм решений о принятии обеспечительных мер, об отмене и о замене обеспечительных мер" / Решение налогового органа о принятии (отмене, замене) обеспечительных мер, необходимых для исполнения решения о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности, должно быть оформлено в соответствии с утвержденными формами / Приказом ФНС России утверждены формы указанных решений для случаев, когда обеспечительной мерой является запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа. В целях обеспечения возможности исполнения принятого по итогам налоговой проверки решения руководителю налогового органа (его заместителю) предоставлено право принимать обеспечительные меры. Такими мерами могут являться запрет на отчуждение имущества налогоплательщика, а также приостановление операций по счетам в банке. Соответствующие меры могут быть приняты, если у налогового органа имеются достаточные основания полагать, что непринятие обеспечительных мер может затруднить или сделать невозможным исполнение решения налогового органа.

ИП. Четыре года индивидуальные предприниматели обязаны хранить первичные учетные документы, книги учета и другие документы, необходимые для расчета и уплаты налогов. Это следует из п. 48 Приказа Минфина России № 86н, МНС России № БГ-3?04/430 от 13.08.2002. Индивидуальный предприниматель обязан обеспечить сохранность документации в течение четырех лет независимо от того, прекратил он предпринимательскую деятельность или нет. Минфин России письмо от 11.05.12 № 03?02?08/45..

ПРОДОВОЛЬСТВЕННЫЕ! ТОВАРЫ - Учет и налогообложение скидок, бонусов и премий - http://www.buhgalteria.ru/article/n56484

ОТВЕТЫ НА ШЕСТЬ СПОРНЫХ ВОПРОСОВ, КОТОРЫЕ МОГУТ ВОЗНИКНУТЬ ПО ОТПУСКАМ - http://www.pravcons.ru/publ16-05-2012-3.php

Если сотрудники ПФР затребовали в рамках выездной проверки документы, то предоставить их необходимо в течение 10 дней. Если компания проигнорирует требование, то ее будет ждать штраф в 200 рублей за каждый документ. Санкции предусмотрены статьей 48 Федерального закона № 212-ФЗ.

НДС. Письмо Минфина от 01.02.12 № 03-07-08/26 - если российская организация приобретает у не зарегистрированных в России иностранных лиц услуги, причем местом реализации которых признается территория РФ, а расчеты производятся с помощью карты или перечислением через интернет-сайты, то указанная организация как налоговый агент перечисляет НДС одновременно с оплатой услуг.

Брачный договор. Минфин - письмо № 03-04-05/4-543 от 23.04.2012 - физические лица вправе определить любой порядок распределения между ними доходов от продажи квартиры, находящейся в их общей совместной собственности. Если порядок распределения доходов определен супругами в брачном договоре, то доходы от продажи квартиры учитываются каждым супругом в соответствии с таким договором.

Заграничный больничный - http://www.klerk.ru/buh/articles/273190/

Проекты. Минфин - письмо № 03-03-06/2/41 от 20.04.2012 - если ремонтно-строительные работы осуществляются на основании инженерных проектов, разработанных сторонними организациями, то расходы на разработку инженерных проектов, связанных с созданием основных средств, могут быть учтены организацией для целей налогообложения прибыли в стоимости создаваемого объекта при выполнении условий, установленных статьей 252 НК РФ. При этом указанные расходы учитываются в стоимости основного средства при его создании, достройке, дооборудовании и в иных аналогичных ситуациях.

Матпомощь. Минфин смягчил свою позицию в отношении учета материальной помощи, выплачиваемой работникам к отпуску (письма от 28.04.2012 № 03-03-06/1/211, от 20.04.2012 № 03-03-06/1/200, от 11.04.2012 № 03-03-06/1/192 и др.). Такие выплаты могут уменьшать базу по налогу на прибыль, правда, только если предусмотрены коллективным договором, зависят от размера заработной платы и соблюдения трудовой дисциплины. До нынешнего года финансисты придерживались другой позиции. Ссылаясь на п. 23 ст. 270 НК РФ, они отрицали возможность учета при определении «прибыльной» базы расходов в виде такой матпомощи (письма от 27.08.2009 № 03-03-06/1/549, от 11.02.2009 № 03-03-06/1/49, от 20.02.2008 № 03-03-06/1/120 и др.) (Официальный интернет-сайт журнала «Российский налоговый курьер»).

Аттестация. Страна проверок и ревизоров. Компаниям, у которых нет возможности провести аттестацию рабочих мест в срок, можно попробовать растянуть ее на 3 года. Для этого надо составить план-график аттестации (см. www.rostrud.ru – «Интервью»). Официально на аттестацию дано 60 рабочих дней, далее ее периодичность – раз в пять лет. Но если в компании прошла плановая проверка, то следующей не будет еще три года, и тогда аттестацию можно не торопясь проводить в течение этого периода. В любом случае компаниям, которые аттестуют рабочие места постепенно, стоит утвердить план-график. При ревизии он поможет обосновать долгосрочную аттестацию. (Официальный интернет-сайт газеты «Учет. Налоги. Право»)



15

ВНИМАНИЕ!!! ВАМ!!! ВОЗМОЖНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ – будет унифицирован момент признания доходов от реализации имущества, права на которое надо регистрировать (например, на недвижимость). Для налога на прибыль учитывать доходы надо будет тогда же, когда и в бухучете, — в момент государственной регистрации прав на объект. Сейчас налоговые доходы учитываются раньше: когда компания передала объект покупателю и подала документы на регистрацию (письмо Минфина России от 28.04.10 № 03-03-06/1/301).


Газета «Учет. Налоги. Право» № 19, 15–21 мая 2012 года - новости: Стали известны новые изменения по прибыли, имуществу и спецрежимам / Роструд разрешил не торопиться с аттестацией / Минфин переводит всех на безналичную зарплату и расчеты / Возрастут штрафы за неприменение ККТ / Вход в торговую сеть скоро подешевеет / Вычеты по сводным счетам-фактурам Минфин признал правомерными / Прощая займы, можно безопасно экономить налог на прибыль? / Книга покупок подтверждает период получения вычетов / По мнению Минфина, «шведский стол» облагается НДФЛ / Чиновники снова требуют восстанавливать НДС с неиспользованных товаров / Какие счета-фактуры вам подходят: бумажные или новые электронные / Как отправлять и принимать электронные счета-фактуры / Электронные счета-фактуры исправляют по-особому / Алгоритм действий. Компания решила перейти на электронные счета-фактуры / Соглашение с контрагентом для законного обмена электронными счетами-фактурами / Как составить пояснения по расхождениям в декларации / Когда платить НДФЛ с зарплаты, выданной из наличной выручки / Можно ли заключить ученический договор на все лето / Алло, налоговая? Инспекторы рассказали, как будут проверять кассовую дисциплину / «…Директор купил авиабилет за мили и просит возместить расходы...» / Убыток от продажи старых активов можно списать сразу / Счета-фактуры на аванс перевыставлять не надо / Минфин уточнил, как предпринимателю уменьшить налог на взносы / Вид деятельности в ЕГРЮЛ не влияет на льготу по взносам / Три запутанные ситуации с НДС на «упрощенке» / УСН - Безупречная Книга учета. Больничные отражают в книге только за три дня / «Упрощенные» расходы. Минфин разрешил списать все расходы на летний отдых / Готовые решения для быстрого возмещения денег из ФСС / Гид по взносам. Как сохранить льготу по взносам

Московская вкладка «УНП» № 19, 15–21 мая 2012 года - анонс: Можно защитить расходы на рекламу чужих товаров / Почему инспекторы проигрывают компаниям / Компании выиграли почти все споры по дополнительным расходам на сотрудников / Аттестацию проверят на каждой трудовой ревизии / Спорные вопросы расчета и уплаты страховых взносов / Компания вправе без лицензии самостоятельно обучать сотрудников / Для льготы по взносам не важно, есть ли прибыль / Иногда целевые поступления освобождены от налогов / На «упрощенке» безопасно списывать литературу / Принять оплату за правовые услуги можно без ККТ

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 19, 15–21 мая 2012 года - список:

Отчитываться по транспортному налогу за 2012 год компании будут по новой форме / Приказ ФНС России от 20.02.12 № ММВ-7-11/99@. Окончание. Начало в № 17–18, 2012 / «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по транспортному налогу в электронном виде и Порядка ее заполнения» / Теперь на каждую машину необходимо заполнять отдельный лист.

Теперь заявление о получении материнского капитала составляют в произвольной форме / Приказ Минздравсоцразвития России от 18.10.11 № 1180н / «Об утверждении Правил подачи заявления о выдаче государственного сертификата на материнский (семейный) капитал и выдачи государственного сертификата на материнский (семейный) капитал (его дубликата) и формы государственного сертификата на материнский (семейный) капитал» / Однако в нем необходимо отразить все обязательные реквизиты.

Банк не вправе взимать с компании плату за перечисление налогов и сборов в бюджет / Письмо Минфина России от 28.04.12 № 03-02-08/43 / <О взимании банком платы> / Такое правило прямо предусмотрено в Налоговом кодексе. Однако при уплате административных штрафов, в том числе за нарушение правил дорожного движения, комиссия банка возможна.

ВНИМАНИЕ!!! Списать выплаты к профессиональным праздникам и юбилейным датам компания не вправе / Письмо Минфина России от 23.04.12 № 03-03-06/2/42 / <Об учете премий> / По мнению Минфина России, такие выплаты экономически не обоснованы, поскольку не связаны с производственными результатами работников. Тот факт, что эти премии предусмотрены трудовыми или коллективными договорами, не имеет значения.

Выплаты, не облагаемые НДФЛ, не отражают в справке о доходах / Письмо Минфина России от 18.04.12 № 03-04-06/8-118 / <О заполнении 2-НДФЛ> / В частности, это относится к государственным пособиям, суммам возмещения командировочных расходов и пособиям по уходу за ребенком. Также Минфин сообщил, что стандартный вычет работнику компания предоставляет с начала года независимо от месяца, в котором сотрудник подал заявление.

Компания не включает в доходы стоимость долга, прощенного учредителем в счет увеличения чистых активов / Письмо ФНС России от 02.05.12 № ЕД-3-3/1581@ / «По вопросу применения подпункта 3.4 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации» / При этом размер доли участника в уставном капитале компании не имеет значения. А вот проценты по долгу надо учесть во внереализационных доходах, поскольку правило распространяется только на прощенную часть основного долга.

НДС по товарам, которые приобретены для производства, не давшего продукции, надо восстановить / Письмо Минфина России от 29.03.12 № 03-03-06/1/163 / <О восстановлении НДС> / Ведь в этом случае товары не используются в облагаемой НДС деятельности. А затраты на прекращенное строительство в качестве расходов на производство, не давшее продукции, компания вправе списать. Но только если эти расходы экономически обоснованы, связаны с деятельностью, направленной на получение дохода, и подтверждены оправдательными документами.

Компания не платит налог на прибыль с материальной выгоды от беспроцентного пользования заемными средствами по корпоративным кредитным картам / Письмо Минфина России от 18.04.12 № 03-03-10/38 / <О налоге на прибыль с материальной выгоды> / Расчет облагаемой материальной выгоды предусмотрен только для граждан, а для компаний такого правила в Налоговом кодексе не предусмотрено.

При ежедневной многократной отгрузке товаров в адрес одного покупателя поставщик выставляет счет-фактуру один раз в день / Письмо Минфина России от 02.05.12 № 03-07-09/44 / <О выставлении счетов-фактур> / При этом такие особенности отгрузки надо прописать в договоре поставки.

Постановление об окончании исполнительного производства свидетельствует о признании долга безнадежным / Письмо Минфина России от 22.03.12 № 03-03-06/1/145 / <О признании задолженности безнадежной> / Такой долг компания вправе списать в составе внереализационных расходов.

Налоговый статус работника-иностранца определяют на каждую дату, когда он получает доход / Письмо Минфина России от 20.04.12 № 03-04-05/6-534 / <Об определении налогового статуса> / При этом считается период в 12 месяцев, в том числе если он начался в одном году, а закончился в другом. И в течение года статус может меняться.

Минимальный штраф за непредставление декларации по форме 3-НДФЛ 1000 рублей. / Письмо Минфина России от 12.04.12 № 03-02-08/39 / <О размере штрафа> / Причем даже если 5 процентов от не уплаченной суммы налога составляет меньше 1000 рублей.

При ошибке в корректировочном счете-фактуре поставщик выставляет покупателю новый. / Письмо Минфина России от 16.04.12 № 03-07-09/36 / <Об оформлении корректировочных счетов-фактур> / При этом порядковый номер и дата составления этого счета-фактуры остаются в новом экземпляре прежними.

Компания на «упрощенке» вправе списать страховые взносы, если они начислены на оплату сотрудникам по трудовому договору или по договору подряда / Письмо Минфина России от 06.04.12 № 03-11-06/2/52 / <Об учете страховых взносов>

Принятый к вычету НДС при покупке имущества иногда необходимо восстановить / Письмо Минфина России от 18.04.12 № 03-07-10/07 / <О восстановлении НДС> / Если компания начнет использовать это имущество в необлагаемых операциях.

Расходы на отделку квартиры включают в имущественный вычет / Письмо Минфина России от 04.04.12 № 03-04-05/9-442 / <О получении имущественного вычета по НДФЛ> / Главное, чтобы договором купли-продажи было предусмотрено, что квартира приобретается без отделки. При этом отделочными работами признаются те, которые включены в Общероссийский классификатор видов экономической деятельности, а отделочными материалами могут быть любые, которые используются в работах.

Имущество, передаваемое участнику при выходе из компании, не облагается НДС / Письмо Минфина России от 17.04.12 № 03-07-11/112 / <О применении НДС> /

Три ситуации, когда ошибку в расчете налогов можно исправить без «уточненки» - http://www.glavbukh.ru/news/13688

«ГЛАВБУХ» - Организация перечислила деньги за повышение квалификации сотрудника. В отдельном соглашении с ним прописала, что после окончания обучения он обязан отработать еще год или два. Если же сотрудник захочет уволиться раньше положенного срока, то он должен будет компенсировать компании расходы. Но сколько можно потребовать денег? Роструд письмо от 13 апреля 2012 г. № 549-6-1 - плату за обучение взыскивают с увольняемых работников всегда пропорционально времени, не отработанному ими до установленного срока. Даже если осталось буквально месяц или два. Тут действует правило статьи 249 Трудового кодекса РФ.

Ату их! Письмо МРР от 13.03.12 N 5243-АП/14 / Об установлении с 1 июля 2012 года приборов учета используемой воды и электрической энергии.

УСН - если организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, не выплачивает доходы в виде дивидендов российским организациям — налогоплательщикам налога на прибыль организаций, то у нее соответственно не возникает обязанности по представлению в налоговый орган налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (лист 03). Письмо УФНС России по г. Москве исх. № 16-12/026956@ от 28.03.2012.

Мнение. Начиная с 23 мая можно использовать электронные счета-фактуры.

УСН и цессия. Минфин письмо № 03-11-06/2/55 от 16.04.2012 - подлежат ли включению в налогооблагаемую базу при УСН средства, перечисленные юридическому лицу по договору уступки права требования (цессии) в погашение договора займа. Доходы от реализации имущественного права, которое представляет собой право требования по договору займа, организация должна учитывать при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

После расторжения брака бывшие супруги, а также физическое лицо и родственник его бывшего супруга, перестают быть взаимозависимыми лицами. Однако - письмо ФНС России от 23.04.12 № ЕД-4-3/6821 - факт взаимозависимости может быть признан судом или такими лицами самостоятельно.

Как без ошибок заполнить каждую графу в новом журнале учета счетов-фактур - http://www.klerk.ru/buh/articles/272655/

Реконструкция и ремонт: особенности налогообложения - http://www.klerk.ru/buh/articles/272528/

Хозяйственные партнерства . новый вид юридических лиц - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=9757

«В соответствии с Федеральным законом от 23 ноября 2009 г. N 261-ФЗ «Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» собственники помещений в многоквартирных домах обязаны установить приборы учета используемой воды и электрической энергии до 1 июля 2012 г., газа - до 1 января 2015 г. Неустановление таких приборов учета в указанные сроки является нарушением закона»

Физическое лицо вправе получить социальный вычет по расходам на лечение на основании справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ (утв. приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.01 № 289/БГ-3-04/256).

Если налогоплательщик - физическое лицо продает в одном налоговом периоде две квартиры, то при расчете базы в целях НДФЛ в отношении одной из квартир оно может использовать имущественный вычет в сумме не более 1 млн. руб., полученной от продажи этого жилья. В отношении другой квартиры налогоплательщик вправе уменьшить полученный доход на расходы по ее приобретению. Письмо Минфина от 27.04.12 № 03-04-05/7-563.

В случае отказа уполномоченного органа от проведения государственной регистрации уплаченная государственная пошлина не подлежит возврату. Письмо Минфина от 25.04.12 № 03-05-04-03/28 - уплаченная сумма госпошлины не может быть зачтена в счет уплаты другой госпошлины за совершение указанным органом иных юридически значимых действий. TaxHelp.

Письмо Минфина от 28.04.12 № 03-04-05/9-570 - сумма денежных средств, которые выплачивает юридическое лицо физическому на основании мирового соглашения, НДФЛ облагается. При выплате НДФЛ физическому лицу на основании мирового соглашения юридическое лицо признается налоговым агентом.

24 апреля 2012 года, вступили в силу изменения в Трудовой кодекс РФ - Федеральный закон от 23 апреля 2012 г. № 35-ФЗ. Теперь работодатель обязан письменно сообщать сотрудникам о размере компенсации, которую придется начислить и выплатить, если он задерживает зарплату. Прежде требовалось извещать лишь о составных частях зарплаты, размерах и основаниях удержаний, а также об общей выплачиваемой сумме. Чтобы уведомить сотрудника о компенсации, достаточно включить это информацию в расчетный листок. Выдавать расчетный листок сотрудникам нужно в любом случае. Независимо от того, каким способом и в какой срок вы выдали зарплату. Это обязательное условие. То есть даже если задержек с выплатами не было, в графе «Компенсация» вы укажете, что она равна нулю.

Продажа прав на жилье. Определение налоговой базы - http://www.klerk.ru/buh/articles/272529/

Читаем вместе – МРОТ - http://taxpravo.ru/analitika/statya-191430-federalnyiy_i_regionalnyiy_mrot_na_chto_vajno_obratit_vnimanie

ВСЕМ!!! Утверждены важные документы по охране труда в компаниях - http://taxpravo.ru/analitika/statya-191439-utverjdenyi_vajnyie_dokumentyi_po_ohrane_truda_v_kompaniyah

Составляем Правила внутреннего трудового распорядка - http://www.klerk.ru/buh/articles/274794/

Обзор последних изменений трудового законодательства - http://taxpravo.ru/analitika/statya-191589-obzor_poslednih_izmeneniy_trudovogo_zakonodatelstva

Мысли (после 15-го второго месяца квартала). Опоздание с подачей индивидуальных сведений может обернуться для фирмы штрафом в размере 10% от начисленной суммы. За задержку с представлением формы РСВ-1 придется заплатить 5% от всей суммы взносов, которые подлежат уплате, за каждый пропущенный месяц (если опоздание не превышает 180 дней). При этом минимальный штраф составит одну тысячу рублей.

Минфин письмо от 18.04.2012 N 03-04-06/8-118 - в каком порядке предоставляется вычет, если заявление подано не с первого месяца года, хотя остальные основания для вычета (наличие ребенка или детей, а также наличие договора с работодателем) имелись уже на начало периода. Сделанные Минфином России выводы можно (ОСТОРОЖНО!!!) распространить и на другие стандартные вычеты (подп. 1 и 2 п. 1 ст. 218 НК РФ). Дело в том, что в разъяснении толкуется п. 3 данной статьи, в равной степени относящийся ко всем видам стандартных вычетов и регламентирующий порядок их применения. Если налогоплательщик имеет право на получение стандартного вычета, то налоговый агент вправе предоставить вычет с начала года независимо от месяца, в котором подано заявление на его получение и все необходимые документы. Относительно имущественного вычета ведомство придерживается прямо противоположной позиции (см., например, Письмо от 27.02.2012 N 03-04-05/7-230).




14

Питание для работников по типу «шведского стола». Трудно персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым специалистом. Однако доход каждого сотрудника вполне можно рассчитать. Это делают на основе общей стоимости предоставляемого питания, данных из табеля учета рабочего времени или других аналогичных документов - (Письмо Минфина РФ от 18.04.2012 № 03-04-06/6-117)

Премии к отпуску, НО за труд! Организация при предоставлении отпуска выплачивает работникам единовременное вознаграждение согласно условиям трудовых договоров и внутренних нормативных актов. Эта сумма положена при условии качественного выполнения сотрудником своих обязанностей и отсутствии у него дисциплинарных взысканий. Финансисты согласились, что данные выплаты не признаются материальной помощью по смыслу ст. 270 НК РФ. Следовательно, они уменьшают облагаемую прибыль фирмы. (Письмо Минфина РФ от 20.04.2012 № 03-03-06/2/40)

12 мая, в «Российской газете» официально опубликован Приказ ФНС РФ от 05.03.2012 № ММВ-7-6/138@. Им утверждены электронные форматы счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и продаж, дополнительных листов этих книг. Данный нормативный акт вступает в силу через 10 дней после официального опубликования, то есть 23 мая. (Официальный интернет-сайт «Российской газеты»)

Письмо Минфина РФ от 02 мая 2012 № 03-07-09/44 / Вправе ли организация составить один счет-фактуру, если, согласно договору поставки, в течение дня отгружает товар в разные торговые точки покупателя, и как в данном случае заполняется строка 4 «Грузополучатель и его адрес» счета-фактуры. В случае ежедневной многократной отгрузки товаров в адрес одного покупателя п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ не запрещает составлять счет-фактуру один раз в день (но не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки). Если в строке 4 «Грузополучатель и его адрес» счета-фактуры не указаны адреса торговых точек покупателя, в которые продавцом осуществляется доставка товаров, но такой счет-фактура не препятствует налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать эту информацию, то такой счет-фактура не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

Письмо Минфина РФ от 02 мая 2012 № 03-07-08/125 / Обязана ли российская организация - заказчик включать в налоговую базу по НДС суммы компенсаций, выплачиваемых зарубежному контрагенту в качестве возмещения затрат на проезд и проживание его работников при выполнении иностранной организацией работ, местом реализации которых признается территория РФ. Согласно ст. 161 Налогового кодекса РФ, при реализации иностранным лицом (не состоящим на учете в российских налоговых органах) работ, НДС исчисляется и уплачивается в бюджет налоговым агентом, приобретающим данные работы, то есть российской организацией. При этом налоговая база по НДС определяется как сумма дохода от реализации работ с учетом НДС. Поэтому если российская организация оплачивает стоимость работ иностранной организации с учетом расходов, связанных с проездом, питанием и проживанием ее сотрудников, то НДС нужно исчислить с общей суммы, перечисленной в адрес иностранной организации.

«ЛжеПРЕМИИ». Повторение пройденного. Письмо Минфина РФ от 23 апреля 2012 № 03-03-06/2/42. Расходы в виде выплат в связи с профессиональными праздниками, знаменательными датами, персональными юбилейными датами и иные подобные выплаты не соответствуют требованиям ст. 252 Налогового кодекса РФ, так как данные выплаты не связаны с производственными результатами работников.

Экспорт. Письмо Минфина РФ от 17 апреля 2012 № 03-07-08/108 / О налоговом периоде, за который представляется декларация по НДС при осуществлении операций по реализации товаров на экспорт, по которым обоснованность применения нулевой ставки налога документально подтверждена в течение 180 дней с момента помещения товаров под таможенную процедуру экспорта. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ, при реализации российскими налогоплательщиками товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по ставке в размере 0% при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 Налогового кодекса РФ. При этом указанные документы представляются в налоговый орган в срок не позднее 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта, одновременно с налоговой декларацией. В случае если полный пакет документов, предусмотренных ст. 165 Налогового кодекса РФ, был собран налогоплательщиком в срок, не превышающий 180 дней, считая с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта, то операции по реализации товаров на экспорт подлежат включению в налоговую декларацию за тот налоговый период, на который приходится день сбора указанного пакета документов.

Регистрация ООО (инструкция) – ликбез - http://www.buhgalteria.ru/article/n56385?source=subscribe

Как правильно заполнить расчетно-платежную ведомость – ликбез 2 - http://www.buhgalteria.ru/article/n56384?source=subscribe

Уточнены критерии отнесения организаций к числу крупнейших налогоплательщиков / Приказ ФНС России от 24.04.2012 N ММВ-7-2/274@ - изменения в Критерии отнесения организаций к крупнейшим налогоплательщикам, подлежащим налоговому администрированию на федеральном и региональном уровнях (утв. Приказом ФНС России от 16.05.2007 N ММ-3-06/308@). Основные изменения. Крупнейшие налогоплательщики - организации, осуществляющие деятельность в сфере оказания транспортных услуг, будут администрироваться на федеральном уровне, если суммарный объем начислений федеральных налогов согласно данным налоговой отчетности превысит 300 млн руб. Ранее для таких организаций ограничение составляло 50 млн. руб. (подп. 1.1 п. 1 Критериев). Изменились требования, предъявляемые к крупнейшим налогоплательщикам, подлежащим администрированию на региональном уровне (п. 5 Критериев). Таковыми будут считаться те из них, чей суммарный объем полученных доходов исчисляется в пределах от 1 до 20 млрд. руб. включительно (форма N 2 "Отчет о прибылях и убытках" годовой бухгалтерской отчетности, коды показателя 2110, 2310, 2320, 2340). При этом должно выполняться одно из следующих условий: активы составляют сумму в пределах от 100 млн. до 20 млрд. руб. включительно; суммарный объем начислений федеральных налогов и сборов находится в пределах от 75 млн. до 1 млрд. руб. Кроме того, некоммерческие организации теперь также могут быть отнесены к числу крупнейших налогоплательщиков, если их суммарный объем доходов от реализации и внереализационных доходов по данным годовой налоговой отчетности по налогу на прибыль соответствует установленным значениям, при которых налогоплательщики признаются крупнейшими (п. 6 Критериев). Ранее некоммерческие организации к крупнейшим налогоплательщикам не относились.

Особенности восстановления НДС, принятого к вычету при приобретении объекта недвижимости / Письмо Минфина России от 18.04.2012 N 03-07-10/07 / Пунктом 6 ст. 171 НК РФ предусмотрен, в частности, порядок восстановления НДС, принятого к вычету при приобретении объекта недвижимости, в случае его использования для осуществления как облагаемых, так и не облагаемых данным налогом операций. НДС восстанавливается в течение 10 лет начиная с года, в котором имущество введено в эксплуатацию. При этом сумма, подлежащая восстановлению в календарном году, рассчитывается исходя из 1/10 суммы, принятой к вычету, в соответствующей доле. Указанная доля определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, о! казанных услуг), которые НДС не облагаются, в общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) за календарный год. При применении данного правила у налогоплательщиков возникает вопрос: нужно ли восстанавливать НДС, если доля не облагаемых данным налогом операций не превышает пяти процентов? Неясность обусловлена тем, что согласно ст. 170 НК РФ, регулирующей порядок восстановления НДС, налогоплательщик может принимать налог к вычету в полном объеме, если доля совокупных расходов на приобретение, производство или реализацию товаров (работ, услуг), реализация которых не облагается НДС, не превышает пяти процентов общей суммы совокупных расходов (абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ). Минфин разъяснил, что порядок восстановления НДС, установленный п. 6 ст. 171 НК РФ, применяется независимо от размера доли совокупных расходов на приобретение, производство или реализацию товаров (работ, услуг), реализация которых не облагается НДС. Такой вывод можно объяснить тем, что п. 6! ст. 171 НК РФ регулирует, в частности, особый порядок восстановления уже принятых к вычету сумм налога, перечисленных в этом же пункте, а абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ предусматривает правила применения вычета в иных случаях, когда налогоплательщик осуществляет в том числе не облагаемые НДС операции.

Газета «Учет. Налоги. Право» № 18, 1–14 мая 2012 года – новости: Уже летом вступят в силу выгодные поправки в кодекс / Фонды не будут взыскивать копеечные долги / ВАС обязал инспекции платить компаниям за отмену доначислений / Станет проще составлять отчетность по налогу на прибыль / ФНС рассказала, кого вызовут на комиссии / Перевести иностранную «первичку» может любой сотрудник / Можно снизить налоги за счет автомобилей и кондиционеров / Фонд не вправе отказать в пособии из-за должности сотрудника / Минфин сократил список расходов на «упрощенке» / Расчетный листок стал подробнее / Разъяснения ФНС, которые безопаснее и выгоднее минфиновских / Экспресс-справочник по безошибочной корректировке НДС / Изменения в балансе стали поводом доначислить НДС / Как делают коллеги. Вы перечисляете взносы с копейками? / Алгоритм действий. Компания хочет получить скидку к тарифу взносов / Как поставить на учет и перерегистрировать кассу с первого раза / Как обосновать отказ в заключении трудового договора / Что делать, если налоговая не проводит сверку / Вправе ли инспекция отправить акт проверки по почте / Инспекторы отвечают на вопрос об опасных налоговых схемах / «…Инспекторы уверяют, что любая “кредиторка” — это аванс...» / Перенос выходных не меняет последний день работы сотрудника / Что учесть при выплате отпускных в этом году / Переоценивать активы можно раз в несколько лет / При совмещении режимов компания сама решает, как делить входной НДС / Сколько зарабатывают аптечные сети / Как проследить за платежами каждого подразделения / Какие условия оплаты стоит проверить в договоре аренды офиса / Есть способ узнать, безопасно ли кредитовать покупателя

Московская вкладка «УНП» № 18, 1–14 мая 2012 года – анонс: Фонд публикует списки неотчитавшихся компаний / Компаниям будут по почте приходить штрафы за парковку / Столичные инспекторы почти не проверяют кассы / Налоговики разрешили списывать расходы, которых нет в кодексе / Настоящие сотрудники ПФР по домам не ходят / Спорные вопросы применения и уплаты ЕНВД / Доверительный управляющий сдает баланс только за себя / Рискованно переносить вычет по просьбе инспекции / Компания сама решает, как нумеровать счета-фактуры / Минимальный налог можно списать в любом году / Иногда прощенный долг освобожден от налога

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 18, 1–14 мая 2012 года – перечень:

В заявлении о регистрации ККТ надо писать полные номера ЭКЛЗ и идентификационного знака / Письмо ФНС России от 03.04.12 № АС-4-2/5537@. Продолжение. Начало в № 16–17, 2012 / «О заполнении заявления о регистрации контрольно-кассовой техники» / Если эти номера слишком длинные, надо ставить цифры после отведенных клеток.

Индивидуальные сведения в ПФР за первый квартал компании сдавали по-новому / Постановление Правления Пенсионного фонда РФ от 28.03.12 № 66п. Продолжение. Начало в № 16–17, 2012 / «О внесении изменений в постановление Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 31 июля 2006 года № 192п» / В частности, больше не надо отражать взносы, начисленные с выплат свыше 512 тыс. рублей.

Расходы по разработке проекта по созданию основного средства учитывают в его первоначальной стоимости, а не списывают единовременно / Письмо Минфина России от 20.04.12 № 03-03-06/2/41 / <Об учете расходов на разработку проекта>

Первичные документы на иностранном языке необходимо построчно перевести на русский / Письмо Минфина России от 20.04.12 № 03-03-06/1/202 / <О переводе первичных документов> / Перевод может сделать любой сотрудник компании. Обращаться за переводом таких документов к профессиональному переводчику компании не обязательно.

НДФЛ не облагается пособие при увольнении в пределах трехкратного среднемесячного заработка / Письмо Минфина России от 10.04.12 № 03-04-06/6-105 / <Об НДФЛ с выходного пособия>

Для списания арендных платежей компании необходимо представить договор аренды. / Письмо Минфина России от 04.04.12 № 03-03-06/1/180 / <Об учете расходов на аренду> / Для списания арендных платежей компании необходимо представить договор аренды. Причем наличие свидетельства о праве собственности арендодателя не обязательно. Арендные платежи налогоплательщик вправе списать и без этого документа.

Отчитываться по прибыли за второй квартал компании будут по новой форме / Приказ ФНС России от 22.03.12 № ММВ-7-3/174@ / «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения»

В расчетном листке теперь отражают данные о компенсации за задержку зарплаты, отпускных и всех прочих начислениях / Федеральный закон от 23.04.12 № 35-ФЗ / «О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации и статью 122 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации» / А компенсацию за задержку зарплаты компания теперь вправе повышать приказом руководителя.

Утвержден перечень объектов с высокой энергоэффективностью / Постановление Правительства РФ от 16.04.12 № 308 / «Об утверждении Перечня объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, для которых не предусмотрено установление классов энергетической эффективности»

Компания, которая применяет упрощенную систему налогообложения не вправе списать стоимость выписки из ЕГРЮЛ / Письмо Минфина России от 16.04.12 № 03-11-06/2/57 / <Об учете расходов>

Имущественный вычет не положен при покупке квартиры за счет материнского капитала или если он направлен на погашение ипотеки / Письмо Минфина России от 05.04.12 № 03-04-05/7-454 / <О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ>




12

Законодательство позволяет снижать налогооблагаемую прибыль на суммы безнадежных долгов, хоть как-то компенсируя полученные убытки. Однако на практике реализация этого права может оказаться проблематичной и вызвать ряд вопросов - http://www.klerk.ru/buh/articles/269016/

О высоком иностранце. Если, случайно, иностранный работник компании является высококвалифицированным специалистом, то его заработок облагается НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ). На практике же возможны случаи, когда его доходы будут облагаться по разным ставкам. Например, зарплата – по ставке 13 процентов, а подарки или доходы в натуральной форме – по ставке 30 процентов. В таком случае в справке 2-НДФЛ указывают доходы, облагаемые по ставкам 13 и 30 процентов, а статус налогоплательщика обозначают как «3» (Письмо ФНС РФ от 23.04.2012 № ЕД-4?3/6804@).

ЭЦП. Приказ Министерства связи и массовых коммуникаций РФ от 23 ноября 2011 г. N 320 "Об аккредитации удостоверяющих центров" / Закреплен порядок аккредитации удостоверяющих центров / Сертификаты ключей проверки электронных подписей создаются и выдаются удостоверяющими центрами. Установлен порядок аккредитации последних. Этим занимается Минкомсвязь России.

Стучат и на недвижимость. Приказ Федеральной налоговой службы от 29 марта 2012 г. N ММВ-7-11/185@ "О внесении изменений в приложения N 2 и N 3 к приказу Федеральной налоговой службы от 11 февраля 2011 г. N ММВ-7-11/154@ "Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата Сведений об инвентаризационной стоимости недвижимого имущества и иных сведений, необходимых для исчисления налогов" / Сведения об инвентаризационной стоимости недвижимости: уточнены порядок заполнения формы и ее формат / Органы государственного технического учета объектов капстроительства обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения сведения об инвентаризационной стоимости недвижимости и иные данные, необходимые для исчисления налогов на имущество организаций и «физиков». Данные подаются по утвержденной форме. Уточнены порядок ее заполнения и формат.

А нам так нельзя? Решение Высшего Арбитражного Суда РФ от 27 апреля 2012 г. N 1896/12 / Оспаривалось положение о налогообложении доходов иностранных компаний, действующих в России через постоянные представительства. Данная норма касается расходов, передаваемых головным офисом такому представительству (т. е. затрат, понесенных в пользу последнего). Эти расходы считаются произведенными в том периоде, когда они были фактически переданы (исходя из сообщения, направляемого представительству). ВАС РФ счел эту норму незаконной. Она является таковой, поскольку на практике не позволяет иностранным компаниям признавать расходы, передаваемые своему представительству, по методу начисления. Это противоречит НК РФ, а также Конвенции между Правительством РФ и Правительством Французской Республики об избежании двойного налогообложения (от 26.11.1996). Исходя из названного международного акта, для налогообложения прибыль, относящаяся к постоянному представительству, определяется ежегодно одним и тем же методом (если только нет веской и достаточной причины, чтобы его изменить). Содержание такого метода в акте не раскрывается. Нет препятствий, чтобы представительства иностранных компаний применяли в этом случае нормы НК РФ в т. ч. о методе начисления. Кроме того, подобные организации не освобождаются в России от ведения налогового и бухгалтерского учета. О расходах, передаваемый иностранной организацией своему представительству, последнему направляется сообщение. В нем могут быть показатели, необходимые для ведения налогового учета, такое сообщение - не единственный оправдательный документ, на основе которого представительство ведет бухгалтерский и налоговый учет. Названные расходы могут подтверждаться и иными учетными документами. С учетом этого недопустимо понуждать иностранную компанию признавать дату передачи ею своему представительству подобных расходов как обстоятельство, препятствующее учету данных затрат в налоговом (отчетном) периоде, к которому они относятся. Соответственно, если в сообщении есть информация, позволяющая определить такой надлежащий период. «ГАРАНТ»

Отчетность по страховым взносам за первый квартал 2012 года (тонкости заполнения новой формы РСВ-1 ПФР и предоставления сведений персонифицированного учета) - http://www.klerk.ru/buh/articles/274330/

Любителям бонусов в розничной торговле - получение "бесплатных" товаров или услуг в обмен на заработанные при других покупках бонусы - http://www.klerk.ru/buh/articles/271074/

Резиденту. Налоговый статус физического лица определяется на каждую дату получения им дохода исходя из фактического времени его нахождения на территории РФ. Письмом Минфина от 20.04.12 № 03-04-05/6-534 разъяснено, что налоговый статус физического лица определяется по состоянию на каждую дату получения им дохода исходя из времени фактического пребывания в РФ за последние двенадцать месяцев, включая дни приезда и отъезда.

Мнение одного из УФНC. Упрощенка – доходы минус расходы. Если лизингодателю перечислен аванс, то его сумму включать в расходы на дату уплаты не следует, т.к. данные расходы не предусмотрены перечнем расходов, установленным п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Если аванс выдан в счет уплаты лизингового платежа, то сумма аванса включается в расходы на дату перечисления лизингового платежа.

Ликбез от «ГЛАВБУХА». Производственная травма – особенности расчета: пособие в связи с несчастным случаем Фонд социального страхования возмещает полностью за весь период нетрудоспособности. То есть, начиная с первого дня, когда собственно и произошло ЧП на работе, и до дня выздоровления. Либо до того момента, как работнику установят степень утраты профессиональной трудоспособности; пособие начисляют в размере 100% средней зарплаты независимо от страхового стажа сотрудника.




10

Мнение - норма об освобождении от бухучета малого бизнеса с юридической точки зрения была мертвой. Гражданский кодекс РФ, законы об ООО и АО требуют вести бухгалтерский учет. Эти правила не зависят от применяемой системы налогообложения. Чтобы освободить организации от бухгалтерского учета, необходимо менять все такие федеральные законы. Другое дело индивидуальные предприниматели. В новом законе сказано, что они освобождаются от бухучета, если ведут хоть какой-то учет в соответствии с требованиями налогового законодательства. Например, доходов и расходов.

Финансовое ведомство разъяснило, как выставлять счета-фактуры в двух ситуациях: когда при приемке товара выявлена его недостача и когда товар возвращается покупателем продавцу. Письма Минфина от 20.02.2012 N 03-07-09/08, от 10.02.2012 N 03-07-09/05 - http://www.klerk.ru/buh/articles/271266/

УФНС по Москве - имеет ли право налогоплательщик воспользоваться социальным налоговым вычетом по суммам пожертвований, уплаченным религиозной организации. Налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме пожертвований, перечисляемых (уплачиваемых) им религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности, в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, облагаемого по ставке 13%, полученного в налоговом периоде. К налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц налогоплательщику необходимо приложить документы, подтверждающие факт перечисления (уплаты) сумм пожертвований религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности. Нотариальное заверение копий документов, подтверждающих право налогоплательщика на получение налоговых вычетов, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Письмо МФ от 27.03.12 N 03-07-05/09 / По вопросу применения налога на добавленную стоимость при уступке (переуступке, приобретению) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из кредитных договоров / «...в отношении операций по уступке (переуступке, приобретению) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из кредитных договоров, освобождаемых от налогообложения налогом на добавленную стоимость согласно пп. 26 п. 3 ст. 149 Кодекса, п. п. 1 и 2 ст. 155 Кодекса не применяются».

ВОДИТЕЛЬ и АВТОМОБИЛЬ. Приказ МТ РФ от 14.12.11 N 319 / «Об утверждении Порядка оснащения транспортных средств, находящихся в эксплуатации, техническими средствами контроля за соблюдением водителями режимов движения, труда и отдыха» (в редакции от 15.03.12).

Письмо ФСС от 25.04.12 N 15-03-18/08-4703 / О направлении разъяснений Минздравсоцразвития России по вопросам исчисления страховых взносов / «Фонд социального страхования Российской Федерации направляет для использования в работе разъяснения Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации (от 13.04.2012 N 19-6/3023271-2288; от 12.04.2012 N 995-19; от 03.04.2012 N 743-19) по вопросам исчисления страховых взносов».

Письмо ФНС от 23.04.12 N ЕД-4-3/6821@ / О порядке применения ст. 105.1 НК РФ в отношении физических лиц / «...после расторжения брака бывшие супруги, а равно физическое лицо и родственники его бывшего супруга не могут быть признаны взаимозависимыми, за исключением случаев, указанных в п. п. 6 и 7 ст. 105.1 Кодекса»

ПИТАНИЕ!!! Письмо МФ от 18.04.12 N 03-04-06/6-117 / По вопросу обложения налогом на доходы физических лиц стоимости питания, предоставляемого сотрудникам организации / «...доход каждого налогоплательщика можно рассчитать на основе общей стоимости предоставляемого питания и данных из табеля учета рабочего времени или других аналогичных документов»

ЕНВД. Письмо МФ от 28.04.12 N 03-11-11/138 / По вопросу применения положений гл. 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» / «...индивидуальный предприниматель, уплативший вышеуказанные страховые взносы за I квартал в апреле до подачи налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за I квартал, вправе уменьшить (но не более чем на 50 процентов) сумму единого налога на вмененный доход, исчисленную за I квартал, на сумму вышеуказанных страховых взносов. При уплате данных страховых взносов после подачи налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за I квартал в налоговый орган следует представить уточненную налоговую декларацию по данному налогу за соответствующий налоговый период».

Специалисты УФМС по г. Москве назвали нарушения законодательства, которые чаще всего обнаруживают при проверках у столичных компаний. Самое распространенное — привлечение к трудовой деятельности мигранта без разрешения на работу. За каждого иностранца, который не имеет такого разрешения, компанию могут оштрафовать до 800 тыс. руб. Также, по словам инспекторов, весьма часто работодатели не сообщают властям о том, что оформляют иностранного работника. Когда компания заключает трудовой договор с иностранцами, она обязана проинформировать об этом как миграционную службу, так и департамент труда и занятости. Уведомление нужно направлять в течение 3 рабочих дней по форме, утвержденной приказом ФМС РФ от 28 июня 2010 г. № 147. Существует понятие неквотируемых профессий. В эту категорию попадают те специалисты, которые в настоящее время в России в дефиците. И если организации воспользовались этим перечнем, а специалисты в итоге работают совершенно не по заявленной профессии — это тоже является нарушением. Источник "Главбух"

КАКИЕ ОШИБКИ ЧАЩЕ ВСЕГО ДЕЛАЮТ БУХГАЛТЕРЫ В НОВОЙ ФОРМЕ РСВ-1 ПФР / До 15 мая нужно отчитаться за I квартал в Пенсионном фонде. Отделение ПФР - какие ошибки чаще всего встречаются в расчете РСВ-1 ПФР (форма утв. приказом Минздравсоцразвития России от 15.03.2012 № 232н) и с учетом этого дает следующие рекомендации: на титульном листе нужно указывать коды по ОКАТО и ОКВЭД необходимо заполнять строку 145 (если задолженность по страховым взносам за 2011 год уплачивается в 2012 году, то данные строки 145 должны отражаться в расчете «справочно») в 2012 году коды льготных тарифов для «спецрежимников» зависят от того, какой специальный налоговый режим применяет страхователь (плательщики, применявшие в 2011 году код тарифа «51», в 2012 году, должны указывать тариф в зависимости от того, на каком специальном налоговом режиме они находятся: для УСН действует код 52, для ЕНВД — 53) при применении нескольких тарифов взносов по каждому тарифу должен быть заполнен раздел 2. Источник "Российский Налоговый Курьер" .

Письмо МФ от 18.04.12 N 03-03-10/38 / По вопросу о признании объектом налогообложения налогом на прибыль организаций дохода в виде беспроцентного пользования кредитными средствами по корпоративным кредитным картам / «...материальная выгода, полученная организацией от беспроцентного пользования кредитными средствами по корпоративным кредитным картам, не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль организаций»

Действующее законодательство не устанавливает зависимости между правом на возмещение налога добросовестному плательщику и фактами уплаты налога в бюджет его контрагентами - НК РФ не предусматривает последствий в виде отказа в возмещении НЛС добросовестному налогоплательщику в случае невозможности проверки фактов отражения в отчетности полученной выручки и уплаты НДС в бюджет его поставщиками. Постановление ФАС Московского округа от 24.04.2012 г. № А41-6859/11

ВСЕМ!!! Противопожарные правила – 2012! Установлены новые правила. Они включают требования пожарной безопасности на производственных объектах, в местах массового пребывания людей (в больницах, детских садах, школах, лагерях и т. п.), жилых домах, на транспорте и др. В частности, для каждого объекта разрабатывается инструкция о мерах пожарной безопасности. Не реже 2 раз в год проверяется качество огнезащитной обработки строительных конструкций, горючих отделочных и теплоизоляционных материалов, воздуховодов, металлических опор оборудования и эстакад. В организациях с ночным пребыванием людей (школах-интернатах, домах для престарелых и инвалидов, больницах, детских домах, летних лагерях) организуется круглосуточное дежурство обслуживающего персонала. Такие объекты оснащаются средствами индивидуальной защиты органов дыхания и зрения человека от токсичных продуктов горения. Звуковая сигнализация для оповещения людей при пожаре должна иметься во всех поселениях, городских округах, дачных и садоводческих кооперативах. Обеспечивается и наличие запасов воды для пожаротушения. Владельцы частных домов обязаны иметь на участках емкости (бочки) с водой или огнетушитель. Рядом с домами и зданиями запрещено оставлять емкости с легковоспламеняющимися и горючими жидкостями и газами. Не допускается использовать чердаки, технические этажи, вентиляционные камеры и другие технические помещения для организации производственных участков, мастерских, хранения различных предметов. Транспаранты и баннеры, размещаемые на фасадах зданий, следует делать из негорючих или трудногорючих материалов.

Туризм. Федеральный закон от 3 мая 2012 г. N 47-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об основах туристской деятельности в Российской Федерации" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" / Внесены поправки в Закон об основах туристической деятельности в России. Предусмотрено создание компенсационного фонда для защиты туристов, а также повышение финансовых гарантий для туроператоров. Туроператоры, занятые в сфере выездного туризма, обязаны быть членами некоммерческого объединения, при котором будет сформирован компенсационный фонд. Они обязаны вносить 0,1% от годового оборота, но не менее 100 тыс. руб. Средства этого фонда направлены на оказание экстренной помощи гражданам, при возвращении туристов в Россию и оплате услуг по перевозке (в т. ч. гостиничных) в случае банкротства туроператоров. При этом турист, получивший экстренную помощь за счет объединения или отказавшийся от нее, сохраняет право потребовать возмещения реального ущерба с туроператора или страховщика (гаранта). Порядок и условия оказания такой помощи определяет Правительство РФ. Оно также назначает орган, уполномоченный в сфере госрегулирования туристской деятельности. Кроме того, Правительство РФ может уменьшить размер взноса в фонд, если в предшествующий год из него не производились выплаты. Скорректирован минимальный размер страхования ответственности туроператоров, а также банковской гарантии. Для тех, кто занимается въездным туризмом, его понизили с 10 млн. руб. до 500 тыс. руб. Что касается выездного туризма, то если выручка не более 250 млн. руб., минимальный размер - 30 млн. руб., если свыше - 12% от оборота.

ВСЕМ! Компания выплачивает своим сотрудникам премии к праздникам и юбилейным датам. Это условие предусмотрено трудовыми договорами и носит поощрительный характер. Однако списать подобные суммы в расходы организация не вправе. По мнению чиновников, премии к праздникам и знаменательным датам требованиям п. 2 ст. 252 НК РФ не соответствуют, так как они не связаны с результатами труда работников (Письмо Минфина РФ от 23.04.2012 № 03-03-06/2/42).

Образование - с 1 октября 2011 г. дополнительные образовательные услуги, оказываемые некоммерческой образовательной организацией, имеющей лицензию на право реализации профессиональных образовательных программ (основных и (или) дополнительных), в виде семинаров, курсов лекций, по результатам которых не выдаются документы об образовании, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость при условии соответствия указанных дополнительных образовательных услуг уровню и направленности образовательным программам, указанным в лицензии. Министерство финансов РФ письмо от 28.04.2012 № 03-07-07/47

ЕФРЮЛ-жуть. Постановление Правительства России от 3 мая 2012 г. N 428 "О внесении изменения в Положение о Министерстве экономического развития Российской Федерации" / Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц ведет - Минэкономразвития России / Данные, публикуемые в соответствии с законодательством о регистрации организаций, с 1 января 2013 г. заносятся в Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц. То, как формируется и ведется данный реестр, как и по каким критериям отбирается его оператор, устанавливает уполномоченный Правительством РФ федеральный орган исполнительной власти. Кроме того, он определяет порядок и сроки внесения организациями, федеральным органом исполнительной власти, сведений в реестр, порядок, срок и цену их размещения в Интернете, а также вид используемой электронной подписи. Таким уполномоченным органом является Минэкономразвития России. «ГАРАНТ»

ВСЕМ! Куда идем жаловаться. Постановление Правительства РФ от 2 мая 2012 г. N 412 "Об утверждении Положения о федеральном государственном надзоре в области защиты прав потребителей" / Как проводится федеральный государственный надзор в области защиты прав потребителей? / Роспотребнадзор проводит федеральный государственный надзор в области защиты прав потребителей. Определен порядок его осуществления. Изготовители (исполнители, продавцы, уполномоченные организации или ИП, импортеры) должны соблюдать нормы международных договоров России и иные нормативные правовые акты и предписания должностных лиц госорганов. Товары (работы, услуги) должны отвечать требованиям безопасности для жизни и здоровья потребителей и окружающей среды. Госнадзор за соблюдением указанных положений проводится в виде проверок. В частности, осматриваются помещения, здания, сооружения, транспортные средства и иные объекты, используемые при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг. Отбираются образцы (пробы) товаров, их исследуют, измеряют, испытывают. Устанавливаются причинно-следственные связи между нарушениями и фактами причинения вреда жизни, здоровью, имуществу потребителей и окружающей среде. Сроки и последовательность административных процедур устанавливаются административным регламентом. Определены должностные лица Службы, уполномоченные проводить госнадзор. Закреплены их права. Сотрудники несут ответственность в соответствии с российским законодательством.

ПРИБЫЛь – ОТЧЕТ – 2012! Приказ ФНС России от 22.03.12 № ММВ-7?3/174@ об утверждении декларации по налогу на прибыль. / Самое значительное изменение - декларация дополнена новыми приложениями 6 и 6А к Листу 02 для расчета авансовых платежей и налога на прибыль консолидированной группой налогоплательщиков. Приложение №1 к Листу 02 предусматривает новую строку 107 для корректировки сумм прибыли исходя из применения методов определения цен, примененных в сделках к рыночным ценам. В Приложении №3 к Листу 02 больше не нужно указывать выручку и убытки от реализации права требования долга как реализации финансовой услуги, а также стоимость реализованного права требования долга при его реализации как финансовой услуги (исключены строки 070, 080, 090). Однако нужно отразить внереализационные доходы и расходы учредителя доверительного управления (новые строки 211 и 221). В Приложении № 4 к Листу 02 теперь не указывается остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода в разбивке по годам (исключены строки 170 и 180) - сейчас он отражается в зависимости от того, получен ли он до 1 января 2002 года или после.

Еда и командировка - в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 14.03.2008 по делу № А56-17471/2007 указано следующее: «в проверенном периоде налоговым органом не приняты расходы по командировке сотрудника в Лондон. Среди прочих документов по командировке Обществом представлен счет гостиницы за проживание, оплаченный полностью. В услугу за проживание входит дополнительная услуга на предоставление завтрака клиентам гостиницы. При этом стоимость завтрака не указывается, входит в общую стоимость проживания. По мнению Инспекции, Общество завысило расходы, поскольку в счет, выставленный гостиницей за проживание, был включен завтрак без указания стоимости. Стоимость питания рассчитана Инспекцией расчетным путем, исходя из нормативов и обоснованно признана судом не доказанной по размеру». При разрешении спора суд указал, что поскольку Общество документально подтвердило произведенные расходы, у налогового органа не имелось оснований для доначисления налога на прибыль по указанному эпизоду.

ВАС решил, что если комиссия по социальному страхованию, созданная работодателем, признала причину нарушения работником больничного режима уважительной, то ФСС не вправе снизить размер пособия по такому больничному листу - Постановление Президиума ВАС от 14.02.2012 N 14379/11.

Штрафы. Минфин письмо № 03-02-08/39 от 12.04.2012 - штраф какого размера подлежит взысканию за несвоевременное представление налоговой декларации - непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет ответственность, предусмотренную статьей 119 Налогового кодекса РФ. Установленный указанной статьей размер штрафа исчисляется в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки. При этом установлены как низший, так и высший пределы размера штрафа соответственно не менее 1 000 рублей и не более 30% от суммы налога, подлежащей уплате (доплате). Исчисление штрафа в процентах от суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджетную систему РФ на основании налоговой декларации, если эта сумма не превышает минимальный размер штрафа, не исключает применения низшего предела размера штрафа (1 000 рублей)



4

О НДФЛ в отношении дохода, выплачиваемого участнику общества из нераспределенной прибыли прошлых лет – Минфин письмо от 12.04.2012 № 03-04-06/3-108 – вывод - в отношении доходов, признаваемых дивидендами в соответствии с п. 1 ст. 43 Кодекса, применяется ставка налога на доходы физических лиц в размере 9 процентов.

Люди с ограниченными возможностями: условия труда - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=9751

Как отразить в бухучете сертификацию товара – любопытно - http://www.klerk.ru/buh/articles/271260/

По общему правилу документы, подтверждающие расходы в заграничной командировке, должны иметь построчный перевод на русском языке. Это следует из п. 9 Приказа Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н. По мнению чиновников, такой перевод может быть выполнен как профессиональным переводчиком, так и специалистом самой организации. Причем и в том случае, если у специалиста нет диплома, подтверждающего знание языка (Письмо Минфина РФ от 20.04.2012 № 03-03-06/1/202).

Двойники у сайта МИФНС № 46 / ФНС сообщает, что у столичного регистрационного центра появились в интернете двойники интернет-сайта. Например, www.nalog46.ru, www.n46nalog.ru, www.n46.ru. Налоговики обращают внимание, что на данных сайтах может быть размещена недостоверная информация. В целях предотвращения конфликтных ситуаций ФНС советует быть внимательными и пользоваться только официальным ресурсом - http://www.r77.nalog.ru/imns/imns77_46/. (Официальный интернет-сайт ФНС РФ) - V2B.RU

ПИСЬМО Минфина РФ от 29.03.2012 № 03-03-06/1/163 (часть 1) / НДС, принятый к вычету по товарам, приобретенным для производства, не давшего продукции, подлежит восстановлению.

ПИСЬМО Минфина РФ от 11.04.2012 № 03-04-05/6-489 / Выходное пособие, не превышающее трехкратного размера заработка сотрудника, освобождается от НДФЛ независимо от причины увольнения.

ПИСЬМО Минфина РФ от 13.04.2012 № 03-04-05/3-502 / Заработная плата за время вынужденного прогула, взысканная в пользу работника по решению суда, облагается НДФЛ.

МНЕНИЕ: Имущественный вычет по приобретению жилья можно получить у работодателя, даже если в уведомлении в качестве налогового агента указана другая организация - По мнению арбитров, отсутствие командировочного удостоверения не является основанием для исключения затрат на служебную поездку из налоговых расходов - При увеличении арендодателем арендной платы до истечения года с момента подписания договора арендатор не сможет учесть в расходах сумму повышения - Подарки к празднику, выданные фирмой детям работников, страховыми взносами не облагаются - Оплату дополнительного отпуска отражают в «прибыльных» затратах, если правила внутреннего трудового распорядка не являются приложением к коллективному договору.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФСС РФ от 30.03.2012 № 75 / На 2012 год установлены средние значения основных показателей для расчета скидок и надбавок к тарифам на «травматическое» страхование.

ПИСЬМО Минфина РФ от 02.04.2012 № 03-03-07/13 / Компенсационные выплаты женщинам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, учитываются в налоговых расходах.

ПИСЬМО Минфина РФ от 29.03.2012 № 03-03-06/1/163 (часть 2) / Затраты на производство, не давшее продукции, учитываются в налоговых расходах.

ПИСЬМО Минфина РФ от 27.03.2012 № 03-03-07/9 / В отношении доходов, выплачиваемых иностранной компании, «прибыльным» налоговым агентом может быть только юридическое лицо.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 13.04.2012 № А40-85377/11-107-366 / Расходы на продвижение товаров, поставленных дистрибьюторам, экономически обоснованы.

ПИСЬМО ФНС РФ от 13.03.2012 № БС-4-11/4175 / В графе 3 строки 141 декларации следует указывать остаточную стоимость имущества.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Центрального округа от 22.03.2012 № А35-4258/2011 / Срок исковой давности для возврата излишне уплаченного земельного налога следует считать от даты опубликования Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 № 54.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Западно-Сибирского округа от 22.03.2012 № А46-10396/2011 / Ошибка инспекторов в требовании позволила компании не предъявлять документы.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ Верховного Суда РФ от 30.03.2012 № 69-В12-1 / Увольнение за прогул необоснованно, если сотрудник уведомил о том, что не сможет прибыть на работу по независящим от него обстоятельствам.

ЕГРН. Приказ Федеральной налоговой службы от 27 февраля 2012 г. N ММВ-7-6/111@ "Об утверждении Порядка представления пользователям сведений из Единого государственного реестра налогоплательщиков".

Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 9 апреля 2012 г. N 320н / "О внесении изменений в Порядок опубликования заключенных на федеральном уровне отраслевых соглашений и предложения о присоединении к соглашению, утвержденный приказом Минздравсоцразвития России от 12 апреля 2007 г. N 260" / Их размещают в журналах "Охрана и экономика труда", "Промышленник России" и газете "Солидарность" (ранее - в газете "Ваше право"). Соглашения также обнародуются через официальный сайт Минздравсоцразвития России (www.minzdravsoc.ru).

В Минфине рассказали, как новый закон о бухучете изменит обязанности и ответственность главбуха – ВСЕМ - http://www.glavbukh.ru/art/20271

Письма ФНС России от 21 марта 2012 г. № АС-4-2/4767, от 3 апреля 2012 г. № АС-4-2/5537@. С этого года заявление о регистрации кассы в налоговую инспекцию надо представлять по новой форме. Той, что утвердили в ФНС России приказом от 21 ноября 2011 г. № ММВ-7-2/891@. И этот же бланк используют, когда требуется, наоборот, снять ККТ с учета или перерегистрировать ее.

Сотрудник приобретает имущество фирмы в счет зарплаты: как учесть - http://www.klerk.ru/buh/articles/271269/

Как оформить иностранного студента на практику в зарубежной фирме? Ищите - http://www.klerk.ru/buh/articles/271916/

АВТОМОБИЛЬ! Наглядные расчеты и проводки для затрат на корпоративный транспорт - http://www.glavbukh.ru/art/20290 и Памятка по безопасному учету расходов, связанных со служебным автомобилем - http://www.glavbukh.ru/art/20289

Как оформить командировку на один день - http://www.buhgalteria.ru/article/n56174?source=subscribe

Быть в курсе! Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов / В перспективе 2013 - 2015 годов содержание налоговой политики будет заключаться в снижении налоговой нагрузки на труд и капитал, ее повышение на потребление, а также в переходе на новые системы налогообложения - например: в плановом периоде предусматривается также принятие ряда мер, касающихся оптимизации налоговых льгот (в том числе предлагается рассмотреть вопрос о постепенной отмене льгот по налогу на имущество организаций путем повышения налоговых ставок в период с 2013 по 2019 годы). В рамках проведения работ по повышению эффективности налогового администрирования предлагается также ввести дополнительные меры по противодействию уклонения от налогообложения с использованием низконалоговых юрисдикций (рассматривается возможность введения в российское законодательство норм о контролируемых иностранных компаниях). Или… внести изменения в размеры ставок акциза в 2015 году, ввести налог на недвижимость, а также в рамках данного налога рассмотреть вопросы, касающиеся налогообложения престижного потребления (налогообложение объектов роскоши).

Государственным. Постановление Правительства РФ от 25.04.2012 N 387 / "О формах отчетов, связанных с инвестированием временно свободных средств государственной корпорации, государственной компании, и порядке представления и раскрытия этих отчетов" / Государственные корпорации и государственные компании обязаны ежемесячно формировать отчеты об инвестировании временно свободных средств, а также об объеме и структуре доходов и расходов по утвержденным формам Временно свободные средства государственной корпорации, государственной компании могут инвестироваться в активы, перечень которых установлен "Правилами инвестирования...", утвержденными Постановлением Правительства РФ от 21.12.2011 N 1080. Постановлением Правительства РФ утверждены формы и порядок представления отчетности об осуществлении указанной деятельности. Так, в частности, установлено, что отчеты по утвержденным формам формируются по состоянию на конец последнего календарного дня отчетного месяца и представляются в Минфин России не позднее 11 числа месяца, следующего за отчетным. Отчеты за период с 1 января 2012 года до дня вступления данного Постановления должны быть представлены единовременно в течение 30 дней.

Письмо Минфина России от 19.04.2012 N 03-04-08/0-78 / <По вопросу налогообложения доходов физических лиц в рамках программ поощрения потребителей> / При получении товаров (работ, услуг) с учетом скидок, эквивалентных сумме бонусных баллов, налогооблагаемого дохода у физического лица не возникает / Условиями маркетинговых программ, реализуемых банками, может быть предусмотрено получение физическим лицом поощрений в виде товаров (работ, услуг), имущественных прав в обмен на бонусные баллы или возврат физическому лицу части затраченных средств при совершении им покупок, оплата которых осуществляется с использованием банковских платежных карт. С учетом данного условия получаемое физическим лицом вознаграждение не является безвозмездно полученным. Поощрения следует рассматривать как скидку, предоставляемую физическим лицам со стоимости услуг банка, не приводящую к возникновению дохода, подлежащего налогообложению. При этом начисляемые бонусы за пользование услугами банка можно рассматривать как авансовую оплату физическим лицом будущих покупок. Условия начисления и списания бонусов, возврата части израсходованных средств должны иметь характер публичной оферты.

Компенсации работникам за использование автомобиля, управляемого по доверенности, облагаются НДФЛ - http://www.klerk.ru/buh/articles/270962/

Прохождение выездной налоговой проверки - http://www.klerk.ru/buh/articles/273626/

Мнение. 11 апреля Минюст зарегистрировал приказ ФНС России от 05.03.2012 № ММВ-7-6/138@ «Об утверждении форматов счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительных листов книги покупок и книги продаж в электронном виде». Появилась возможность не только использовать электронные счета-фактуры в своей деятельности, но и вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и продаж, дополнительные листы книг покупок и продаж в электронном виде, не распечатывая документы на бумаге. ФНС России были разработаны рекомендательные форматы двух первичных учетных документов: «ТОРГ-12» и «Акта приемки-сдачи работ (оказания услуг)» (приказ ФНС России от 21.03.2012 г. № ММВ-7-6/172 «Об утверждении форматов первичных учетных документов»).

Организация, являющаяся налоговым агентом и имеющая обособленное подразделение, сведения о доходах физических лиц (в отношении работников этого обособленного подразделения) представляет по месту учета организации в ИФНС по месту нахождения обособленного подразделения. Минфин письмо от 05.04.2012 г. № 03-04-06/8-103. Обязанность налоговых агентов представлять сведения о доходах корреспондирует с обязанностью уплачивать совокупную сумму налога (НДФЛ) по месту учета налогового агента в налоговом органе.

Российский налоговый портал – с 5 апреля 2012 года органы Федерального казначейства при ошибке в КБК будут относить платеж на «невыясненные». Минфин письмо от 02.04.2012 г. № 02-04-08/1092.

Федеральный закон от 1 мая 2012 года N 39-ФЗ "О ратификации Конвенции о защите требований трудящихся в случае неплатежеспособности предпринимателя (Конвенции N 173)" / Россия ратифицировала Конвенцию о защите требований трудящихся в случае неплатежеспособности предпринимателя / Ратифицирована Конвенция МОТ о защите требований трудящихся в случае неплатежеспособности предпринимателя. Согласно ей государство-член МОТ, принимающее конвенцию, может защитить права работников при банкротстве предпринимателя 3 способами. Оно вправе предоставить им привилегии при удовлетворении требований кредиторов, учредить специальные гарантийные организации, погашающие их требования при недостаточности средств у банкрота, или сочетать оба способа. Россия выбрала первый из указанных способов. Так, среди исков к несостоятельному предпринимателю приоритет предоставляется требованиям трудящихся. «КОНСУЛЬТАНТПЛЮС».

ФФОМС составил список писем, которые необходимо применять в работе / Список подготовлен в связи с вступлением в силу Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ. Он включает в себя 326 документов. Письма носят информационный и разъясняющий характер (Письмо ФФОМС от 26.04.2012 № 3021/80-1/и).

Образование и бумажка. Постановление Правительства РФ от 25 апреля 2012 г. N 389 "Об утверждении критериев включения иностранных образовательных организаций в перечень иностранных образовательных организаций, которые выдают документы иностранных государств об уровне образования и (или) квалификации, признаваемые на территории Российской Федерации, и критериев включения иностранных образовательных организаций, научных организаций в перечень иностранных образовательных организаций, научных организаций, которые выдают документы иностранных государств об ученых степенях и ученых званиях, признаваемые на территории Российской Федерации".






АПРЕЛЬ 2012 ГОДА



30

Налоги и НКО. Письмо МФ от 17.04.12 N 03-02-08/41 / «При отсутствии имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 Кодекса, либо земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, организация не признается налогоплательщиком, у нее не возникает обязанность по представлению в налоговый орган налоговых деклараций по налогу на имущество организаций и по земельному налогу (ст. ст. 373 и 388 Кодекса)».

ИП и программы. Письмо УФНС России по г. Москве от 10.01.12 N 20-14/2/000368@ / Необходимо ли автору программного обеспечения регистрироваться в качестве ИП при получении доходов от использования своих авторских прав в соответствии с договором с иностранной компанией для целей НДФЛ? «...законодательство связывает необходимость регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя с осуществлением им деятельности особого рода, а не с совершением возмездных сделок. Самого по себе факта совершения гражданином сделок на возмездной основе для признания гражданина предпринимателем недостаточно, если совершаемые им сделки не образуют деятельности. Доходы, полученные физическим лицом - правообладателем от предоставления исключительных прав на использование результатов его интеллектуальной деятельности (в том числе получаемые на систематической основе), не являются доходами от предпринимательской деятельности ».

Новые правила выставления корректировочных счетов-фактур при изменении стоимости отгруженных товаров распространяются и на случаи возврата товара, но только если покупатель не успел принять их на учет. Такие разъяснения Минфин России дает в комментируемом письме. (ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РФ от 20.02.12 № 03-07-09/08) - http://www.klerk.ru/buh/articles/270961/

ФНС письмо № ЕД-4-3/5888 от 09.04.2012 - порядок заполнения справки о доходах физического лица в части сумм отпускных. При заполнении справки о доходах физического лица по форме № 2-НДФЛ доходы в виде оплаты отпуска отражаются в тех месяцах налогового периода, в которых эти доходы были фактически выплачены. При отзыве работника из отпуска налоговый агент производит перерасчет суммы отпускных и, соответственно удержанной ранее суммы НДФЛ. Начисленные ранее суммы отпускных и соответствующие суммы налога сторнируются, а за фактически отработанные дни начисляется заработная плата и исчисляется налог. В случае если сотрудник был отозван из отпуска по приказу руководителя и начисленные суммы отпускных фактически не получил, то такие суммы отпускных в разделе 3 формы 2-НДФЛ не отражаются.

Признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимки по налогам и сборам, задолженности по пеням и штрафам, которые числятся за физическими лицами по состоянию на 1 января 2009 года, в отношении которых утрачена возможность взыскания (Федеральный закон от 21.11.11 № 330-ФЗ).

Три карты, три карты… Важно - что именно выиграно. Письмо Минфина от 13.04.12 № 03-04-05/9-507 - в случае получения денежного выигрыша обязанность налогового агента по НДФЛ возлагается на организатора лотереи. Если выигрыш выражен в неденежной форме, то налоговый агент обязан направить ИФНС и налогоплательщику уведомления о невозможности удержать налог. В таком случае физическое лицо самостоятельно исчисляет и уплачивает НДФЛ по ставке 35% со стоимости выигрыша, превышающей 4000 руб.

Добрый доктор… Письмо Минфина от 16.04.12 № 03-04-06/6-115 - не облагаются НДФЛ средства, оставшихся после уплаты налога на прибыль, затраченные на лечение и медицинское обслуживание работников и членов их семей. Если же суммы были получены из другого источника, то они облагаются НДФЛ.

Прибыль. Приказ ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@ / "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения" - зарегистрирован в Минюсте России 20.04.2012 N 23898.

Доверяй! Приказ ФНС России от 20.04.2012 N ММВ-7-6/253@ / "Об утверждении Временного положения о Сети доверенных операторов электронного документооборота и Временного положения о порядке присоединения к Сети доверенных операторов электронного документооборота" / В целях создания условий для внедрения системы электронного документооборота счетов-фактур определены основы организации Сети доверенных операторов и установлен порядок присоединения к данной Сети.

Большая Москва. Письмо ФНС России от 24.04.2012 N ЕД-4-3/6870@ / "По вопросу о порядке организации налогового администрирования налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента на присоединяемой к г. Москве территории Московской области" / С 1 июля 2012 года присоединенные к Москве территории Московской области будут подведомственны Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 51 по г. Москве.

Московский «Сембанк» перестал проводить платежи и принимать вклады и пополнения. Банки.ру

Граждане Москвы, а граждане Москвы… Постановление Правительства Москвы от 17.04.2012 N 149-ПП» / Об организации деятельности по предоставлению государственных услуг Управлением записи актов гражданского состояния города Москвы». Идем в ЗАГС.

В случае обнаружения ошибок в корректировочных счетах-фактурах, исправления в них вносятся в порядке, установленном п. 6 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. При этом в новом экземпляре КСФ нельзя изменять показатели (порядковый номер и дата составления), указанные в строке 1 корректировочного счета-фактуры, составленного до внесения в него исправлений. (Письмо Минфина РФ от 16.04.2012 № 03-07-09/36)



28

Специалисты Роструда напоминают, что в соответствии с постановлением правительства РФ от 20 июля 2011 г. № 581, в 2012 году перенесены следующие выходные дни: с субботы 28 апреля на понедельник 30 апреля; с субботы 5 мая на понедельник 7 мая; с субботы 12 мая на вторник 8 мая. Учитывая порядок переноса выходных дней, для лиц, работающих по пятидневной рабочей неделе, работа и отдых в мае будут осуществляться следующим образом: 28 апреля (суббота) считается рабочим днем с продолжительностью работы, сокращенной на 1 час, за которым следуют три выходных – 29, 30 апреля и 1 мая; 5 мая (суббота) рабочий день, за которым следуют 4 дня выходных – 6, 7, 8 и 9 мая; 12 мая (суббота) также рабочий день с продолжительностью, сокращенной на 1 час.

Что скажет вышестоящий суд? Если компания на УСН выставила контрагенту счет-фактуру с НДС, то этот налог подлежит уплате в бюджет. Однако привлечь компанию к ответственности за невыполнение данного требования нельзя, поскольку плательщиком налога на добавленную стоимость она не является (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.04.2012 № А66-9074/2011).

Лицензии. Приказ Министерства связи и массовых коммуникаций РФ от 27 декабря 2011 г. N 357 "Об утверждении Административного регламента предоставления Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций государственной услуги по осуществлению лицензирования деятельности в области оказания услуг связи" / Услуги связи лицензируются по-новому. Пересмотрен Административный регламент, регулирующий порядок лицензирования услуг связи. Это обусловлено принятием нового Закона о лицензировании, а также пересмотром правил разработки и утверждения административных регламентов. Услуги лицензируются Роскомнадзором (ранее - Россвязьнадзором). Лицензия выдается по результатам рассмотрения заявления соискателя или по итогам проведения торгов (аукциона, конкурса).

Электронные С-Ф. Мнение - при отправке счетов-фактур, дата получения извещения никак не влияет на решение об отнесении СФ к налоговому периоду. Иными словами, неважно, когда фактически такое извещения было сформировано на стороне покупателя и получено продавцом. Период выставления и получения будет определен по дате выставления и получения подтверждения оператора. Важен, таким образом, только сам факт наличия извещения. Отправители электронных счетов-фактур должны будут самостоятельно отслеживать извещения покупателей об их получении, иначе без такого извещения документ будет считаться недействительным.

Любопытным. Постановление Конституционного Суда РФ от 23.04.2012 N 10-П / "По делу о проверке конституционности абзаца десятого статьи 2 Закона Российской Федерации "О занятости населения в Российской Федерации" в связи с жалобой гражданки Е.Н. Эрлих" / Товарищество собственников жилья не является организацией, участие в которой означает признание гражданина занятым (имеющим работу или доход) / В соответствии с Законом РФ "О занятости населения в Российской Федерации" считаются занятыми граждане, являющиеся учредителями (участниками) организаций, за исключением учредителей (участников) общественных и религиозных организаций и объединений, благотворительных и иных фондов, объединений юридических лиц (ассоциаций и союзов), которые не имеют имущественных прав в отношении этих организаций. Эта норма, установленная абзацем десятым статьи 2 Закона, признана не соответствующей Конституции РФ в той мере, в какой она препятствует признанию безработными учредителей (участников) некоммерческой организации - товарищества собственников жилья. Такое регулирование, а именно установленный абзацем десятым статьи 2 закрытый перечень некоммерческих организаций, учредители (участники) которых не считаются занятыми, не учитывает специфику правового статуса не указанных в этом перечне учредителей (участников) некоммерческих организаций, таких как товарищества собственников жилья, которые не осуществляют экономическую деятельность посредством участия в юридическом лице с целью получения регулярного дохода. Между тем, как отметил Конституционный Суд РФ, обладание в отношении организации - юридического лица имущественными правами, вытекающими из участия в этом юридическом лице, не является безусловным свидетельством отсутствия или наличия у его учредителей (участников) права на получение прибыли от его хозяйственной деятельности и, соответственно, не может приниматься в качестве критерия для дифференциации прав учредителей (участников) организаций в сфере защиты от безработицы.

Приказ ФНС России от 19.04.2012 N ММВ-7-6/251@ / "О внесении изменений в приказ ФНС России от 09.11.2010 N ММВ-7-6/535@" / Обновлен унифицированный формат транспортного контейнера при информационном взаимодействии с приемными комплексами налоговых органов по ТКС с использованием электронной подписи. / Необходимость внесения изменений в унифицированный формат связана с введением в действие новых форматов представления документов, используемых при выставлении и получении счетов-фактур в электронном виде (информационного сообщения об участнике электронного документооборота счетами-фактурами, извещения о получении электронного документа и др.).

<Письмо> Минкомсвязи России от 11.01.2012 N П13-2-07-65 / "О предоставлении разъяснений" / Минкомсвязи России даны разъяснения по вопросу выдачи и применения сертификатов ключей электронной подписи сотрудникам организаций - лицам, не являющимся гражданами РФ и (или) не имеющими страхового номера индивидуального лицевого счета / Согласно статье 63 Федерального закона от 27 ноября 2010 года N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации" специалистом по таможенным операциям может быть гражданин РФ, имеющий высшее профессиональное образование, сдавший квалификационный экзамен и подтвердивший соответствие своих знаний программе квалификационного экзамена. Документом, подтверждающим соответствие физического лица указанным квалификационным требованиям, является квалификационный аттестат специалиста по таможенным операциям. В соответствии со статьей 17 Федерального закона от 6 апреля 2011 года N 63-ФЗ "Об электронной подписи" обязательным элементом квалифицированного сертификата является наличие страхового номера индивидуального лицевого счета владельца квалифицированного сертификата - для физического лица либо идентификационный номер налогоплательщика - для юридического лица. Таким образом, выдача и применение сертификатов ключей электронной подписи специалистам по таможенным операциям - сотрудникам таможенных представителей как физическим лицам может быть осуществлена исключительно в соответствии со статьей 63 Закона N 311-ФЗ, то есть гражданам РФ, с обязательным указанием в соответствующем поле квалифицированного сертификата страхового номера индивидуального лицевого счета владельца.

Камеральная налоговая проверка - http://www.klerk.ru/buh/articles/273427/

Простой – это… - http://www.klerk.ru/buh/articles/273424/

В результате изменения границы между Москвой и областью в состав столицы войдут территории 21-го муниципального образования. Они будут подведомственны Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 51 по городу Москве. ИП, состоящие на учете по месту жительства или осуществляющие предпринимательскую деятельность на присоединенной к столице территории и получившие до 01.07.2012 в соответствующей областной инспекции патенты, могут применять данный режим налогообложения до конца срока действия этих патентов. Причем перерасчет стоимости патентов в соответствии со столичным законодательством не производится (Письмо ФНС РФ от 24.04.2012 № ЕД-4-3/6870@).

Авто по доверенности - компенсации за использование - http://www.klerk.ru/buh/articles/269469/

ПРИБЫЛЬ – 2012! Приказ Федеральной налоговой службы от 22 марта 2012 г. N ММВ-7-3/174@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка её заполнения" / Утверждена новая форма декларации по налогу на прибыль. Это обусловлено изменением налогового законодательства в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков. В форме предусмотрен отдельный раздел для расчета авансовых платежей и налога на прибыль по данной группе. При этом выделен расчет авансовых платежей и налога по участнику КГН без входящих в него обособленных подразделений и (или) по таковым. Кроме того, обновлены порядок заполнения налоговой декларации и формат представления таковой в электронном виде (версия 5.04, часть II). Приказ об утверждении ранее применявшихся формы, формата декларации по налогу на прибыль и порядка ее заполнения признан утратившим силу.

ПИСЬМО Минфина РФ от 29.03.2012 № 03-02-08/31 / Обязанность по уплате налога считается исполненной даже в случае ошибки в КБК.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Северо-Западного округа от 03.04.2012 № А56-37197/2011 / Обратиться в суд можно только после вынесения решения вышестоящим налоговым органом.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Западно-Сибирского округа от 04.04.2012 № А46-8390/2011 / Оформление товарно-транспортной накладной необязательно, если поставщик доставляет товар своими силами.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 06.04.2012 № А41-35365/10 / Контролировать способы ведения предпринимательской деятельности не вправе ни инспекторы, ни судьи.

ПИСЬМО Минфина РФ от 27.03.2012 № 03-07-09/30 / Порядок нумерации счетов-фактур, выставленных обособленными подразделениями, следует прописать в учетной политике.

ПИСЬМО Минфина РФ от 26.03.2012 № 03-04-06/9-76 / Надбавка к зарплате за разъездной характер работы облагается НДФЛ.

ПИСЬМО Минфина РФ от 27.03.2012 № 03-04-06/3-78 / Компенсация работнику за использование личного имущества в служебных целях не облагается НДФЛ.

ПИСЬМО Минфина РФ от 27.03.2012 № 03-04-05/3-380 / Дивиденды, полученные физлицом от иностранной компании и направленные на увеличение ее уставного капитала, включаются в базу по налогу на доходы.

ПИСЬМО Минфина РФ от 03.04.2012 № 03-04-06/8-95 / Находясь в отпуске по уходу за ребенком, жена не может отказаться от вычета в пользу мужа.

ПИСЬМО Минфина РФ от 02.04.2012 № 03-04-06/6-88 / Оплата организацией стоимости обучения физических лиц не облагается НДФЛ при соблюдении определенных условий.

ПИСЬМО Минфина РФ от 28.03.2012 № 03-03-06/2/32 / При реализации земельных участков, купленных у физического лица, компания может уменьшить доход на стоимость их приобретения.

ПИСЬМО Минфина РФ от 24.02.2012 № 03-03-06/1/98 / Доплата до должностного оклада к декретному пособию включается в налоговые расходы.

МНЕНИЕ - если директор сам себе увеличил оклад, инспекторы могут признать базу по налогу на прибыль необоснованно заниженной.

ПИСЬМО Минфина РФ от 29.03.2012 № 03-03-06/1/162 / Результаты НИОКР, в отношении которых введен режим коммерческой тайны, признаются нематериальными активами.

ПИСЬМО Минфина РФ от 30.03.2012 № 03-11-06/2/48 / Страховые взносы, начисленные на суммы, выплачиваемые за счет чистой прибыли, фирмы на УСН включают в затраты.

ПИСЬМО Минфина РФ от 30.03.2012 № 03-11-06/2/49 / Суммы НДФЛ, удержанные из доходов работников, «упрощенцы» в расходы не включают.

ПИСЬМО Минфина РФ от 03.04.2012 № 03-11-11/114 / Затраты на покупку здания, приобретенного гражданином до регистрации в качестве ИП, нельзя учесть при определении базы по единому налогу.

ПИСЬМО Минфина РФ от 07.03.2012 № 03-11-11/71 / О классификации оптовой и розничной торговли для целей ЕНВД.

МНЕНИЕ - Если организация на праздниках осуществляет кассовые операции, то накопление денег в кассе фирмы в такие дни допускается - Если дни отдыха разделяют отпуск на части, за каждую из них отпускные начисляют отдельно - При приеме на работу соискателя компания не вправе требовать документы, подтверждающие его инвалидность - Сотруднику может быть предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней, даже если он отработал в организации менее 6 месяцев.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Президиума ВАС РФ от 14.02.2012 № 14379/11 / Отметка в больничном листе о нарушении режима не стала поводом для снижения размера пособия по временной нетрудоспособности.

ВСЕМ!!! Налоговый агент обязан перечислить в бюджет НДФЛ с сумм оплаты отпуска в день выплаты такого дохода (Постановление Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 N 11709/11)

Об уменьшении срока полезного использования ОС – осторожно!!! Читаем - http://www.klerk.ru/buh/articles/271191/

Письмо Минфина от 04.04.12 № 03-07-15/32 о заявительном возмещении НДС. Налогоплательщик вправе применить заявительный порядок возмещения НДС как ко всей сумме налога, заявленной к возмещению в декларации за соответствующий налоговый период, так и к части данной суммы.

Станции техосмотра, зарегистрированные в реестре операторов ТО, но не прошедшие аккредитацию, обязаны заплатить 18% НДС - Минфин письмо от 5 апреля 2012 г. № 03-07-11/101

Минфин РФ письмо № 03-02-07/1-84 от 05.04.2012 - разъяснения по вопросам о приеме платежным агентом (оператором по приему платежей) у физических лиц денежных средств в счет уплаты налогов, сборов, соответствующих пеней и штрафов, а также о взимании с клиентов оплаты за прием указанных платежей. Согласно НК РФ, банки исполняют поручения налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых агентов) на перечисление денежных средств в счет уплаты налогов, сборов, соответствующих пеней и штрафов в бюджетную систему РФ. При этом плата за обслуживание по указанным операциям не взимается. Физические лица - налогоплательщики (плательщики сборов, налоговые агенты) могут уплачивать налоги, сборы, соответствующие пени и штрафы через кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи при отсутствии банка. При этом плата за прием денежных средств также не взимается. Налоговым кодексом РФ не предусмотрена уплата налогов, сборов, соответствующих пеней и штрафов, через платежных агентов (операторов по приему платежей). Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

Скоро последний день подачи декларации для предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Крайний срок — 2 мая. По закону последний день сдачи декларации 30 апреля. Но, поскольку в 2012 году это будет выходной. То по общему правилу крайний срок переносится на ближайший рабочий день — 2 мая. Обратите внимание, отчитываться до 2 мая могут только индивидуальные предприниматели. Организации на «упрощенке» должны были сдать декларацию не позднее 2 апреля - статьия346.23 Налогового кодекса РФ. Источник "Главбух"

Компания направляет сотрудников на работу в другие города на срок больше, чем 30 дней. При этом в трудовом договоре с работниками указано условие о разъездном характере работы. Есть ли в этом случае основания для того, чтобы создавать обособленные подразделения? Минфин России в письме от 01.03.2012 г. № 03-02-07/1-50 отмечает, что нет.

МНЕНИЕ - деятельность адвокатских образований по оказанию юридической помощи, в том числе предоставление консультаций и справок по правовым вопросам, не подпадает под действие Закона N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». Оформление кассовых операций в адвокатских кабинетах, в том числе при приеме вознаграждения наличными денежными средствами, производится по приходным кассовым ордерам (форма «КО-1») с указанием назначения вносимых средств и выдачей квитанции к приходному кассовому ордеру, подтверждающей прием наличных денег.

Как производится перерасчет, если иностранный работник в текущем налоговом периоде становится резидентом РФ и этот статус не может измениться. В таком случае, разъясняет Минфин письмом от 16.04.12 № 03-04-06/6-113, налоговый агент исходя из ставки 13% должен сделать перерасчет НДФЛ, удержанный с начала года по ставке 30 процентов. Излишне удержанный НДФЛ зачитывается в счет уплаты налога с доходов работника, полученных после изменения налогового статуса. Если же НДФЛ зачтен не полностью, то остаток физическому лицу возвращает ИФНС по месту его учета.

Минфин письмо от 11.04.12 № 03-04-05/3-484. Не является налоговым агентом по НДФЛ индивидуальный предприниматель, который выплачивает физическим лицами деньги за приобретенные у них макулатуру, бутылки, лом металлов.

Письмо Минфина России от 06.04.12 № 03-11-06/2/53 - как учесть доход, полученный от генерального подрядчика – основного исполнителя по госконтракту на НИОКР. Разъяснено, что ООО-подрядчик по контракту, применяющее УСН, учитывает доходы, полученные от генподрядчика, при определении базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Первичная документация по учету кадров и заработной плате – изучаем - http://www.klerk.ru/buh/articles/273287/

Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога на прибыль организаций, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода. Минфин РФ письмо № 03-02-07/1-88 от 10.04.2012. Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

В случае, если стоимость нежилого помещения, передаваемого участнику при выходе из хозяйственного общества, превышает первоначальный взнос участника, то сумма указанного превышения облагается НДС по ставке 18 процентов (Письмо Минфина РФ от 17.04.2012 № 03-07-11/112).

Московский арбитражный суд зарегистрировал заявление АСВ о признании АМТ Банка банкротом.

Федеральный закон от 23.04.2012 N 35-ФЗ / "О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации и статью 122 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации" / Установлен упрощенный порядок разрешения дел в суде по требованиям о взыскании денежной компенсации, начисляемой за нарушение работодателем установленного срока выплаты заработной платы

Обязанность по уплате транспортного налога в отношении все еще зарегистрированного за определенным лицом транспорта в силу положений законодательства лежит именно на данном лице независимо от того, чьей собственностью они в данный момент являются. Законодательство о налогах и сборах не связывает право налогоплательщика на отнесение расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, с правом собственности на объекты. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА от 15 декабря 2011 года N А66-5535/2011.

Праздники. Федеральный закон от 23 апреля 2012 г. N 35-ФЗ "О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации и статью 122 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации" / Новогодние каникулы длятся с 1 по 8 января. Правительство РФ может переносить 2 выходных из числа тех, которые совпадают с новогодними каникулами, на другие дни в очередном календарном году. Выходные теперь могут переноситься не только нормативным правовым актом Правительства РФ, но и федеральным законом. В 2012 г. выходные переносятся с субботы 5 мая на понедельник 7 мая и с субботы 12 мая на вторник 8 мая. Отдыхаем с 29 апреля по 1 мая и с 6 по 9 мая. Часть внесенных изменений касается денежной компенсации работнику за просрочку предоставления зарплаты, отпускных, выходного пособия и других выплат. Работодатель теперь обязан письменно извещать сотрудника о величине этой компенсации и иных сумм, которые ему начислены. Также речь идет о размерах, основаниях произведенных удержаний и общей сумме, подлежащей выплате. Судебный приказ выдается, также если заявлено требование о взыскании начисленных, но не выплаченных отпускных, выплат при увольнении и (или) других сумм, причитающихся работнику. Это касается и упомянутой компенсации. Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования. «КонсультантПлюс»

Письмо Минфина от 11.04.12 № 03-04-05/6-490 - облагается ли НДФЛ доход сотрудника, который не является резидентом России. Разъяснено, что если сотрудник российской организации, который: постоянно проживает за рубежом; не является налоговым резидентом РФ, то его доходы, получаемые от указанной организации за выполнение трудовых обязанностей на территории Белоруссии, не облагаются НДФЛ в России.

Письмо Минфина от 12.04.12 № 03-08-05/1 - для того, чтобы начать применять положения Конвенции об устранении двойного налогообложения между Россией и Великобританией, необходимо получить в Службе государственных доходов Ее Величества сертификат, подтверждающий постоянное местонахождение резидента Великобритании. В сертификате содержится информация о компетентном органе и лице, которому выдается, дату выдачи и подпись должностного лица компетентного органа. Этот документ должен быть апостилирован. Также в этом документе указывается период, в течение которого местонахождение резидента Великобритании считается постоянным (если период не указан, то им признается календарный год, в котором выдан сертификат).

Расходы в виде арендных платежей должны быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством. К их числу относится и договор аренды, заключенный согласно требованиям ГК РФ (Письмо Минфина РФ от 04.04.2012 № 03-03-06/1/180).

Сайты. Заполнение платежного поручения - http://www.taxpravo.ru/paymentorder

Инструкция по заполнению форм персонифицированного учета - http://taxpravo.ru/novosti/statya-189682-instruktsiya_po_zapolneniyu_form_personifitsirovannogo_ucheta

Налоговики рассказали об одной из самых «массовых» схем ухода от налогов - http://taxpravo.ru/novosti/statya-189704-nalogoviki_rasskazali_ob_odnoy_iz_samyih_massovyih_shem_uhoda_ot_nalogov

3-НДФЛ. Размер штрафа исчисляется в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки, рассказал Минфин РФ. При этом установлены как низший, так и высший пределы размера штрафа соответственно не менее 1000 руб. и не более 30% от суммы налога, подлежащей уплате (доплате). Исчисление штрафа в процентах от суммы налога, если эта сумма не превышает минимальный размер штрафа, не исключает применения низшего предела размера штрафа (1000 руб.) - Письмо Минфина России от 12.04.2012 г. № 03-02-08/39

Федеральный закон от 23 апреля 2012 г. N 34-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части совершенствования государственного регулирования деятельности по перевозке пассажиров и багажа легковым такси в Российской Федерации" / Таксисту достаточно иметь 3-летний водительский стаж, а цвет кузова такси может быть не единым.

Постановление Фонда социального страхования РФ от 30 марта 2012 г. N 75 "Об утверждении средних значений основных показателей для расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2012 году" / Скидки и надбавки к тарифам на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на текущий год устанавливаются исходя из основных показателей по итогам деятельности страхователя за предшествующий период. К таким показателям относятся количество страховых случаев на 1 тыс. работающих, число дней временной нетрудоспособности в связи со страховыми случаями (на 1 такой случай) и отношение суммы обеспечения по указанному виду ОСС в связи со всеми страховыми случаями к начисленной сумме взносов. Установлены средние значения данных показателей по видам экономической деятельности для расчета скидок и надбавок в 2012 г. Если показатели страхователя больше средних значений по виду деятельности, которым он занимается, устанавливается надбавка, если меньше - скидка. Скидки и надбавки не могут превышать 40% от страхового тарифа.



24

Солидарность. Согласно п. 1 ст. 322 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) солидарная обязанность (ответственность) или солидарное требование возникает, если солидарность обязанности или требования предусмотрена договором или установлена законом, в частности при неделимости предмета обязательства. Пунктом 2 ст. 323 ГК РФ установлено, что кредитор, не получивший полного удовлетворения от одного из солидарных должников, имеет право требовать недополученное от остальных солидарных должников. Солидарные должники остаются обязанными до тех пор, пока обязательство не исполнено полностью. В соответствии с п. п. 1 и 3 ст. 266 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. Налогоплательщик вправе создавать резервы по сомнительным долгам в порядке, предусмотренном ст. 266 НК РФ. Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации (п. 2 ст. 266 НК РФ). Учитывая наличие предусмотренной договором солидарной обязанности и солидарных должников и, следовательно, неисполненного обязательства, полагаем, что организация-кредитор не может признать задолженность по обязательству безнадежной и, следовательно, учесть ее в расходах для целей налогообложения. Минфин 12 апреля 2012 года № 03-03-06/1/194

Газета «Учет. Налоги. Право» № 17, 24–30 апреля 2012 года – новости: Есть способ отчитаться в ПФР за квартал с первого раза / Роструд подсказал, как не переплатить за аттестацию / С 1 июля некоторых работодателей освободят от расчета пособий / ФНС просит Минфин не нормировать вычеты НДС / Инспекторы потребуют от компаний переделать 2-НДФЛ / Из-за названия и возврата товара возможны споры о вычетах НДС / Минфин усложнил предоставление детских вычетов по НДФЛ / Налоговая. Можно не сдавать документы, написанные не в той графе требования / Чиновники предложили компаниям судиться с почтой / Зарплата за совмещение зависит от должностной инструкции сотрудника / Снова изменились правила заполнения больничных / Личный опыт. «…Инспекторы не хотели давать вычеты по дорогой иномарке…» / Как защититься. Отчетность запоздала на несколько минут или часов / Можно без пеней заплатить взносы на день позже / Как компании экономят налоги через бонусы покупателей / Можно ли заполнить новые счета-фактуры и от руки, и на компьютере / Учитывать ли разовые премии при расчете отпускных / По какому тарифу платить взносы, если у компании две льготные деятельности / Инспекторы отвечают на вопрос о сроках сдачи квартального баланса / Программу для электронных торгов можно учесть в расходах / Что особенного в «уточненках» этого года / «…Как показывать остаток взносов в РСВ-1: с копейками или без?» / Форму сотрудников учитывают как материальные расходы / При продаже земли ее стоимость определяют без учета переоценки / МСФО на практике - О чем говорят МСФО 23 «Затраты по займам» / Как переложить годовую отчетность компании на МСФО

Московская вкладка «УНП» № 17, 24–30 апреля 2012 года – заметки: Налоговики назвали документы по вычету НДФЛ / Узнайте, в какую инспекцию выгодно переезжать компаниям / Компаниям дают до 4 млн. рублей бесплатно / Спорные вопросы применения ККТ и оформления кассовых операций / Компания вправе вернуть переплаченное детское пособие / Налоговики уточнили, как перенести убыток от продажи ценных бумаг / Единовременное пособие зависит от первого дня декрета / Для вычета не важно, выделен ли НДС в платежке / Как индексировать отпускные при росте оклада

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 17, 24–30 апреля 2012 года – список:

В заявлении о регистрации ККТ надо писать полные номера ЭКЛЗ и идентификационного знака / Письмо ФНС России от 03.04.12 № АС-4-2/5537@ (Продолжение. Начало в № 16, 2012) / «О заполнении заявления о регистрации контрольно-кассовой техники» / Если эти номера слишком длинные, надо ставить цифры после отведенных клеток.

Индивидуальные сведения в ПФР за первый квартал компании будут сдавать по-новому / Постановление Правления Пенсионного фонда РФ от 28.03.12 № 66п (Продолжение. Начало в № 16, 2012) / «О внесении изменений в постановление Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 31 июля 2006 года № 192п» / В частности, больше не надо отражать взносы, начисленные с выплат свыше 512 тыс. рублей.

Размер стандартного детского вычета по НДФЛ зависит от того, находятся дети на обеспечении сотрудника или нет / Письмо Минфина России от 03.04.12 № 03-04-06/8-96 / <О предоставлении стандартного вычета по НДФЛ> / Этот вывод касается ситуации, когда у супругов есть общие дети и дети от предыдущего брака. В таком случае при определении размера вычета учитывают только тех детей, которые проживают совместно с сотрудником.

Врачам дали право выдавать больничный сроком до 15 дней вместо прежних десяти / Приказ Минздравсоцразвития России от 24.01.12 № 31н / «О внесении изменений в Порядок выдачи листков нетрудоспособности, утвержденный приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 29 июня 2011 г. № 624н» / Однако продлить листок нетрудоспособности теперь вправе только врачебная комиссия.

Компания вправе списать компенсационные выплаты сотрудницам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до трех лет / Письмо Минфина России от 02.04.12 № 03-03-07/13 / <Об учете компенсационных выплат> / Такие компенсации работодателю необходимо включать в состав расходов на оплату труда.

В счете-фактуре компания пишет наименование товара в соответствии с документами на отгрузку / Письмо ФНС России от 11.04.12 № ЕД-4-3/6103 / «О порядке составления и выставления счетов-фактур» / При несоответствии названия продукции в счете-фактуре и накладных налоговики могут отказать компании в вычете НДС.

Компания вправе узнать у инспекторов дату отправки по почте требования об уплате налога / Письмо Минфина России от 12.04.12 № 03-02-07/1-91 / <Об исполнении обязанности по уплате налогов> / И при задержке письма с требованием сообщить об этом в инспекцию, а также потребовать от почты возмещения ущерба.

При разъездном характере деятельности у компании нет оснований для открытия подразделений / Письмо Минфина России от 01.03.12 № 03-02-07/1-50 / <О создании обособленного подразделения> / В этом случае у компании не возникает необходимости создавать для своих сотрудников стационарные рабочие места.

Работнику, выполняющему обязанности временно отсутствующего сотрудника, не положена доплата, если такое условие предусмотрено должностной инструкцией / Письмо Минздравсоцразвития России от 12.03.12 № 22-2-897 / <О доплате при совмещении должностей> / В ином случае компании необходимо заключить с сотрудником дополнительное соглашение.

Компания вправе применять кассовую технику и после истечения ее нормативного срока / Письмо Минфина России от 16.03.12 № 03-01-15/2-56 / <О применении ККТ> / Но при этом необходимо, чтобы контрольно-кассовая техника этой модели не была исключена из Государственного реестра.

Отчитываться по транспортному налогу за 2012 год компании будут по новой форме / Приказ ФНС России от 20.02.12 № ММВ-7-11/99@ / «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по транспортному налогу в электронном виде и Порядка ее заполнения» / Теперь на каждую машину компании необходимо заполнять отдельный лист, а также отражать показатели экологического класса и количества лет транспорта.

Постановление Правительства РФ от 16.04.2012 N 308 / "Об утверждении перечня объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, для которых не предусмотрено установление классов энергетической эффективности" / Определен перечень объектов основных средств, имеющих высокую энергетическую эффективность, в отношении которых установлен льготный режим налогообложения / 27 декабря 2009 года вступила в силу поправка, внесенная в главу 25 НК РФ, предоставляющая право организациям при исчислении налога на прибыль применять повышающий коэффициент амортизации в отношении объектов основных средств, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством РФ. С 1 января 2012 года в отношении указанных объектов основных средств (вводимых в эксплуатацию после 1 января 2012 года) налогоплательщики освобождены от налогообложения налогом на имущество организаций. До настоящего времени из-за отсутствия соответствующего перечня данные нормы не действовали. «КонсультантПлюс»

ТСЖ. Если уплаченные ТСЖ суммы НДС в отношении выполненных работ и других затрат на строительство газопровода не подлежат возмещению, то фактические затраты на приобретение объекта с учетом налога на добавленную стоимость формируют его первоначальную стоимость. Для целей налогообложения налогом на имущество организаций применяется остаточная стоимость основных средств, которая формируется некоммерческими организациями при ведении бухгалтерского учета основных средств исходя из первоначальной стоимости основного средства с учетом начисленного в соответствии с пунктом 17 ПБУ 6/01 износа. Минфин РФ письмо № 03-05-05-01/19 от 05.04.2012

Вексель, выпущенный с номиналом в иностранной валюте без оговорки эффективного платежа в иностранной валюте, подлежащий оплате на территории РФ, нельзя рассматривать как долговое обязательство, выраженное в иностранной валюте. Минфин РФ письмо № 03-03-06/2/35 от 05.04.2012. Для целей налогообложения прибыли проценты, уплачиваемые по таким векселям, признаются расходом в порядке, предусмотренном статьей 269 НК РФ, с учетом ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,8 раза.

Семь мифов о доверенности - http://taxpravo.ru/analitika/statya-189547-sem_mifov_o_doverennosti

Расчеты наличными деньгами в 2012 году - http://www.klerk.ru/buh/articles/272840/

Услуги по предоставлению на территории России выставочных площадей с целью рекламирования товаров, оказываемые российской организацией иностранным фирмам, не зарегистрированным на территории РФ, объектом налогообложения НДС не являются. Минфин письмо № 03-07-08/94 от 03.04.2012.

Мнение. При определении базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, налогоплательщики учитывают арендные платежи за арендуемое имущество и материальные расходы. Данные расходы учитываются в момент их оплаты. Расходы по оплате арендных и коммунальных платежей должны отражаться в графе 5 Книги учета доходов и расходов за 2011 год. Учитывая, что в 2011 году доходов не было, то в декларации по УСН отражаются убытки, которые могут уменьшить налогооблагаемую базу следующих налоговых периодов.

Таможня. Постановление Правительства РФ от 19 апреля 2012 г. N 347 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 28 декабря 2004 г. N 863" / Скорректировано Постановление Правительства РФ о ставках таможенных сборов за таможенные операции. Ряд положений исключен. Во-первых, это норма о ставках за операции при подаче временной таможенной декларации в отношении товаров, к которым применяется временное периодическое таможенное декларирование, а также при вывозе из России товаров, не облагаемых вывозными таможенными пошлинами. Во-вторых, положение о размере сбора при совершении операций в отношении товаров, перемещаемых ж/д транспортом через территорию России в рамках транзита. В третьих, норма о ставке сбора в случае повторной подачи таможенной декларации на одни и те же товары при заявлении одной и той же таможенной процедуры. В четвертых, положение о размере сбора при помещении под процедуры экспорта или временного вывоза товаров групп 84-90 ТН ВЭД ТС, в отношении которых не установлены вывозные пошлины. При совершении операций в отношении воздушных, морских, речных смешанного (река-море) плавания судов, ввозимых в Россию и вывозимых из нее в качестве товаров, сборы по общему правилу уплачиваются в размере 10 тыс. руб. за судно. Уточнено, что речь идет о вывозе в рамках процедур временного ввоза (допуска), временного вывоза, переработки на таможенной территории и вне ее (если операцией по переработке является ремонт).

Работник, совмещающий несколько должностей вправе рассчитывать на доплату. Это установлено ст. 151 ТК РФ. Как правило, для этого заключают соглашение сторон, в котором прописывают срок совмещения, порядок выполнения работы и размер доплаты. Также все условия можно прописать, заключая трудовой договор. Но в некоторых случаях, условие о совместительству, прописаны в должностных инструкциях. И тогда дополнительный труд не оплачивается. Ведь должностная инструкция действует в рамках трудового договора и является его неотъемлемой частью, а значит дополнительных выплат не предусматривает. (Письмо Минздравсоцразвития РФ от 12.03.2012 № 22-2-897)

Хотя п. 23 ст. 270 НК РФ определено, что материальная помощь при расчете налога на прибыль не учитывается. Однако единовременные выплаты к отпуску в некоторых случаях предусмотрены коллективным договором и зависят от зарплаты работника. А значит, связаны c выполнением трудовых обязанностей и являются элементом системы оплаты труда, а не матпомощью. Соответственно, при расчете налога на прибыль их можно списать в расходы. (Письмо Минфин РФ от 11.04.2012 № 03-03-06/1/192)

Компания использует заявительный порядок возмещения НДС и возмещает налог до завершения камеральной проверки. Если после проверки установлено излишнее возмещение, то организация обязана не только вернуть налог, но и перечислить в казну проценты (по двойной ставке ЦБ РФ). Так сказано в п. 17 ст. 176.1 НК РФ. По мнению компании, эту норму не следует применять если у организации была переплата по НДС. Ведь бюджет не пострадал от излишнего возмещения и не должен получать компенсационные проценты. У судей другое мнение. В ст. 176.1 НК РФ переплата не названа среди условий, освобождающих от внесения процентов. Они фактически оказываются платой за излишнее возмещения и не зависят от состояния расчетов предприятия с бюджетом. А значит, должны быть внесены в казну и при наличии переплаты. (Постановление ФАС Московского округа от 11.04.2012 № А40-69427/11-140-302)

Близкие родственники. Письмо ФНС России от 19.04.2012 N ЕД-4-3/6609@ / "О направлении для сведения налоговых органов письма Минфина России от 31.01.2012 N 03-04-08/9-12 по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доход физических лиц в случае совершения сделки купли-продажи недвижимого имущества между взаимозависимыми лицами" / Разъяснено содержание понятия взаимозависимости физических лиц для целей предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей до 1 января 2012 года и после этой даты / Согласно Налоговому кодексу РФ, имущественный налоговый вычет в сумме произведенных налогоплательщиком расходов на строительство либо приобретение на территории РФ жилья не предоставляется, если впоследствии сделка купли-продажи этого жилья была совершена между взаимозависимыми лицами. До 1 января 2012 года взаимозависимость определялась в соответствии со статьей 20 НК РФ, после указанной даты - в соответствии со статьей 105.1 НК РФ. Содержащиеся в статье 20 НК РФ понятия "отношения родства и свойства" разъяснены ФНС России с учетом норм Семейного кодекса РФ, Гражданского кодекса РФ, а также Общероссийского классификатора информации о населении (ОК 018-95). Так, в частности указано, что близкими родственниками являются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (в т.ч. родители и дети, бабушки, дедушки и внуки, полнородные и неполнородные братья и сестры). К понятию "отношения свойства" можно отнести отношения, возникающие в связи с заключением брака между супругами и родственниками другого супруга, а также между родственниками супругов.

Любопытным. Методы калькулирования производственных затрат - http://www.klerk.ru/buh/articles/272550/

В целях налогообложения прибыли часть здания, приобретенная в производственных целях, учитывается в составе основных средств и его первоначальная стоимость, сформированная в момент постановки на учет, уменьшает облагаемые доходы через механизм амортизации. Часть здания, приобретенная для перепродажи, учитывается как товар, и при его реализации необходимо руководствоваться положениями ст. 268 НК РФ. Расходы на юридические, информационные, консультационные и иные аналогичные услуги, как указано в пп. 14 и 15 п. 1 ст. 264 НК РФ, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Подпунктом 3 п. 7 ст. 272 НК РФ установлено, что датой осуществления расходов на оплату сторонним организациям выполненных ими работ (предоставленных услуг) признается дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода. В случае если указанные расходы непосредственно связаны с приобретением основного средства, они включаются в первоначальную стоимость объекта основных средств согласно положениям ст. 257 НК РФ. Расходы на консультационные и юридические услуги должны распределяться пропорционально приобретенным в производственных целях и для перепродажи частям здания и учитываться в указанном выше порядке. Письмо Минфина РФ от 06.02.2012 № 03 03 06/1/70

Забудем. Письмо МФ от 26.03.12 N 03-07-15/29 / О неприменении для целей налогообложения НДС Письма Минфина России от 07.03.2007 N 03-07-15/29 в связи с принятием Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 / «В связи с принятием Постановления Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» сообщаем, что Письмо от 07.03.2007 N 03-07-15/29, направленное в адрес ФНС России, о порядке применения налога на добавленную стоимость, а также регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж при возврате товаров не применяется»

Письмо МФ от 15.03.12 N 03-11-11/86 / По вопросам учета курсовых разниц индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов / «...при переоценке валюты на последний день отчетного (налогового) периода положительная курсовая разница включается в доходы».

ИЗУЧАЕМ! Подтверждаем расходы на ремонт техники - http://www.klerk.ru/buh/articles/269655/

Приказ ФНС России от 17.04.2012 N ММВ-7-6/244@ / "О внесении изменений в Приказ ФНС России от 31.12.2009 N ММ-7-6/730@ "Об утверждении формата представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (на основе XML)(версия 5)" / Налоговая декларация по НДС в электронном виде за первый квартал 2012 года должна формироваться в соответствии с новой версией формата / Внесены изменения в состав и структуру налоговой декларации по НДС в электронном виде (утв. Приказом ФНС России от 31.12.2009 N ММ-7-6/730@). В таблице 4.2 элемент "Налоговый период (код)", а также элемент "Код места, по которому представляется документ" графа "Дополнительная информация" дополнена новыми значениями указанных кодов, предусмотренными для случаев представления налоговой декларации управляющим товарищем по договору инвестиционного товарищества. Указанные поправки внесены в соответствии с рекомендациями, содержащимися в письме ФНС России от 13.04.2012 N ЕД-4-3/6289@.

Приказ Федеральной налоговой службы от 17 апреля 2012 г. N ММВ-7-6/244@ / "О внесении изменений в приказ ФНС России от 31.12.2009 N ММ-7-6/730@ "Об утверждении формата представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчётности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (на основе XML) (версия 5)" / Уточнен формат представления налоговых деклараций в электронном виде. С 1 января 2012 г. участники простого и инвестиционного товарищества, а также концессионер и доверительный управляющий представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по каждому договору. В связи с этим уточнен формат представления налоговых деклараций, отчетности и иных документов, на основании которых исчисляются и взыскиваются налоги, в электронном виде. Приказ вступает в силу с даты представления налоговой декларации по НДС в электронном виде за I квартал 2012 г.

Письмо Минфина РФ от 28 марта 2012 № 03-03-06/2/32 / - вправе ли организация в целях налога на прибыль уменьшить доходы от реализации земельных участков, приобретенных у физического лица, на сумму расходов по их приобретению. Земля и иные объекты природопользования не являются амортизируемым имуществом, в то же время подпункт 2 пункта 1 статьи 268 Налогового кодекса РФ позволяет уменьшать доходы от реализации прочего имущества на цену его приобретения или создания. Организация вправе уменьшить доход от реализации земельных участков, приобретенных у физического лица, на цену их приобретения

Как заполнить и сдать 3-НДФЛ за 2011 год - http://www.buhgalteria.ru/article/n55650?source=subscribe

Согласно положениям ст. 3 Соглашения и ст. 2 Протокола взимание налога на добавленную стоимость по товарам, ввозимым на территорию одного государства — члена Таможенного союза с территории другого государства — члена Таможенного союза, осуществляется налоговыми органами государства — члена Таможенного союза, на территорию которого ввезены товары, по месту постановки на учет налогоплательщиков — собственников товаров. Для целей уплаты налога на добавленную стоимость налоговая база определяется на дату принятия на учет налогоплательщиком ввезенных товаров на основе их стоимости, являющейся ценой сделки, подлежащей уплате поставщику за товары, согласно условиям договора (контракта). При этом включение в налоговую базу по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Таможенного союза, в том числе с территории Республики Беларусь, расходов российского покупателя, не включенных в указанную цену сделки, не предусмотрено - http://www.rnk.ru/documents/new/document183902.phtml

Компания доказала факт оприходования товара, его доставки, реальных взаимоотношений с контрагентами. Более того, организация не принимала участие в доставке товара (его привозил поставщик за свой счет), поэтому транспортные документы были ей не нужны. (Постановление ФАС Уральского округа от 05.04.2012 № Ф09-2347/12)

На сайте Пенсионного фонда РФ появилась новая версия программы для проверки отчетности по страховым взносам и персонифицированному учету - CheckXML-UFA и CheckXML. Скачать ее компании могут совершенно бесплатно. Эти программы помогут проверить сформированные файлы документов, в частности, по формам РСВ-1, СЗВ-6?1, СЗВ-6?2, АДВ-6?3 и др. Кроме того, они позволяют плательщику страховых взносов и сотруднику ПФР быстро определить, соответствует ли отчетность и данные в ней установленным чиновниками требованиям (Официальный интернет-сайт ПФ РФ).

РЕКЛАМА И НОРМЫ. Согласно абз. 2 п. 7 ст. 171 Кодекса, в случае если в соответствии с гл. 25 «Налог на прибыль организаций» Кодекса расходы принимаются для целей налогообложения по нормативам, суммы налога на добавленную стоимость по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам. Таким образом, суммы налога на добавленную стоимость по расходам, нормируемым для целей налога на прибыль организаций, принимаются к вычету в указанном размере. Министерство финансов РФ письмо от 13.04.2012 № 03-07-11/68

Письмо ФНС России от 17.04.2012 N ЕД-4-3/6475@ / "О предоставлении имущественного вычета" / Налогоплательщики, купившие квартиру за счет средств государственного жилищного сертификата при исчислении НДФЛ в связи с получением доходов от продажи этой квартиры, вправе учесть расходы на ее приобретение, включая средства, полученные по сертификату / То обстоятельство, что в качестве номинального владельца государственного жилищного сертификата в целях открытия счета в банке для зачисления средств субсидии, предоставляемой всей семье, выступает один из ее членов, не изменяет того факта, что собственниками средств субсидии являются все члены семьи, поименованные в сертификате. Каждый из членов семьи при приобретении квартиры в общую долевую собственность, в случае ее продажи, имеет право при определении налоговой базы по НДФЛ учесть в составе расходов документально подтвержденные затраты на ее приобретение, в том числе за счет средств государственной субсидии, на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ.

ТЕПЛО. Постановление Правительства РФ от 16 апреля 2012 г. N 307 "О порядке подключения к системам теплоснабжения и о внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации" / Установлено, как происходит подключение к системам теплоснабжения.

СТРОЙКА. Постановление Правительства РФ от 31 марта 2012 г. N 271 "О порядке аттестации на право подготовки заключений экспертизы проектной документации и (или) результатов инженерных изысканий"

ПРЕМИИ ПОКУПАТЕЛЮ ТОВАРОВ!!! Минфин РФ письмо № 03-03-06/1/175 от 03.04.2012 - по вопросу отнесения премий, выплачиваемых покупателям за выполнение определенных условий договора. В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством или реализацией. К таким расходам относятся, в частности, расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности, объема покупок. При этом затраты продавца по выплате премии (скидки) покупателю вследствие выполнения им определенных условий договора учитываются на основании подпункта 19.1 пункта 1 статьи 265 НК РФ, если предоставление указанной премии (скидки) осуществляется без изменения цены единицы товара. Произведенные расходы должны отвечать критериям статьи 252 НК РФ в части экономической и документарной обоснованности.

ВСЕМ!!! Защита персональных данных: что надо знать бухгалтеру - http://taxpravo.ru/analitika/statya-189119- zaschita_personalnyih_dannyih_chto_nado_znat_buhgalter



19

Письмо ФНС России от 13.04.2012 N ЕД-4-3/6240@ / "Об имущественном налоговом вычете" / Возникновение права на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении приобретенного земельного участка для индивидуального жилищного строительства зависит от момента государственной регистрации права на расположенный на этом участке жилой дом / С учетом позиции Минфина России, изложенной в письме от 13.09.2011 N 03-04-08/4-167, Федеральная налоговая служба сообщает, что в отношении указанных расходов для целей предоставления имущественного налогового вычета земельные участки и расположенные на них дома рассматриваются как единый объект. При этом согласно положениям Налогового кодекса РФ указанный вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на дом. Поскольку изменения в Налоговый кодекс РФ, устанавливающие право на получение данного вычета, вступили в силу с 1 января 2010 года, соответствующий вычет может быть предоставлен налогоплательщику только в случае оформления в собственность жилого дома после 1 января 2010 года, независимо от даты регистрации права на земельный участок.

ФНС представила новую версию программы «Декларация 2010» (версия 1.2.0 от 16.04.2012). Программа размещена на сайтах региональных УФНС РФ. В новой версии обновлен справочник налоговых органов, а также реализована возможность ввода дат при внесении данных имущественного вычета без контроля (данной опцией имеют право воспользоваться лица, попадающие под действие изменений в НК РФ ст. 220. п.1 пп.2). Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

Расходы на прекращенное строительство в качестве затрат на производство, не давшее продукции, учитываются, если имеются экономическая обоснованность в таких расходах, наличие у организации соответствующих оправдательных документов, служащих основанием для признания таких расходов, а также связь с деятельностью организации, направленной на получение доходов. Налогоплательщик самостоятельно учитывает в целях налогового учета доходы и расходы при соблюдении норм законодательства о налогах и сборах. Бремя доказывания необоснованности расходов налогоплательщика возлагается на налоговые органы (Определение Конституционного Суда РФ от 04.06.2007 № 320-О-П). В части налога на добавленную стоимость. Согласно пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), используемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость. На основании п. п. 2 и 3 ст. 170 НК РФ налог на добавленную стоимость подлежит восстановлению в случаях, если приобретенные товары (работы, услуги), в том числе основные средства, не используются для операций по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость. Таким образом, суммы налога на добавленную стоимость, ранее принятые к вычету по товарам (работам услугам), приобретенным для производства, не давшего продукции, а также для операций, освобождаемых от налогообложения, подлежат восстановлению. Что касается применения пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ, согласно которому не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость операции по реализации лома и отходов черных и цветных металлов, то в соответствии с п. 6 данной статьи НК РФ перечисленные в ст. 149 НК РФ операции не подлежат налогообложению при наличии у налогоплательщиков, осуществляющих эти операции, лицензий на ведение деятельности, лицензируемой на основании законодательства Российской Федерации. Вопрос лицензирования деятельности по заготовке и реализации лома черных и цветных металлов к компетенции Департамента не относится. Министерство финансов РФ письмо от 29.03.2012 № 03-03-06/1/163

МНЕНИЕ. При ввозе товара из Белоруссии и Казахстана на территорию РФ у российского покупателя (независимо от применяемого режима налогообложения) возникают обязанности по исчислению и уплате НДС, а также представлению декларации по косвенным налогам вместе с пакетом документов. Уплаченный НДС покупатель вправе принять к вычету, но при соблюдении определенных условий.

О как! ФНС РФ своим приказом ММВ-7-6/244@ от 17 апреля 2012 года вносит изменения в формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (на основе XML) (версия 5). Изменения вносятся в Часть III: Состав и структура показателей налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (версия 01). Документ вступает в силу, начиная с представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронном виде за первый квартал 2012 года.

НДС: безопасная доля вычетов в вашем регионе - http://www.glavbukh.ru/vychet/

МНЕНИЕ. Раздел 1 новой формы РСВ-1 надо заполнять в рублях и копейках. Что же касается суммы ежемесячных обязательных платежей, то ее перечисляйте как и прежде, в полных рублях. При этом остаток до 50 коп. отбрасывайте, а 50 коп. и более округляйте до целого рубля. Тут правила осталась неизменными.

В Налоговом кодексе сказано: документы, которые подтверждают убыток, надо хранить в течение всего того периода, пока убыток уменьшает базу по налогу на прибыль. Это 10 лет максимум. Плюс еще четыре года после того, как убыток будет погашен. Но что относится к документам по убыткам? Только декларации прошлых лет или вся первичка? Минфин России настаивает: хранить надо все первичные документы (письмо от 23.04.2009 N 03-03-06/1/276). «ГЛАВБУХ».

Организация не лишается права учесть во внереализационных расходах при исчислении налога на прибыль понесенных ею затрат по уплате процентов по кредитным договорам в случае последующего их возмещения из федерального бюджета в виде субсидий. Расходы по оплате процентов по привлеченным кредитам налогоплательщик понес за счет своих собственных средств и только впоследствии компенсированы за счет целевых поступлений из бюджета. Основанием получения указанных целевых поступлений для бюджетополучателя является факт понесенных им затрат за счет собственных средств, с наличием которых бюджетное законодательство связывает право на их получение. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА от 06 декабря 2011 года N А27-270/2011.

Вредные условия труда: гарантии и льготы, предоставляемые работникам - http://taxpravo.ru/analitika/statya-188874-vrednyie_usloviya_truda_garantii_i_lgotyi_predostavlyaemyie_rabotnikam

Как сообщить в ФСС о результатах аттестации рабочих мест - http://www.klerk.ru/buh/articles/270347/

Излишне выплаченная работнику зарплата может быть взыскана только в исключительных случаях - http://www.klerk.ru/buh/articles/269420/

УЖАС! Выездная налоговая проверка - норма для россиян и несмываемый позор для иностранцев - http://www.klerk.ru/buh/news/272323/

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 28.03.2012 № А41-27732/ Уведомление о переходе на УСН не распространяется на истекший налоговый период.

ПИСЬМО Минфина РФ от 30.03.2012 № 03-11-11/104 / Хранить электронные документы нужно столько же, сколько и бумажные.

ВНИМАНИЕ!!! ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Центрального округа от 16.03.2012 № А08-3814/2011 / Операции по выдаче поручительства за третьих лиц облагаются НДС.

ПИСЬМО Минфина РФ от 22.03.2012 № 03-04-06/9-69 / Получение штрафа за задержку отправления поезда или за его опоздание на железнодорожную станцию облагается НДФЛ.

. ПИСЬМО Минфина РФ от 22.03.2012 № 03-03-06/1/145 / Обязательство, по которому приставом вынесено постановление об окончании исполнительного производства, признается безнадежным долгом.

ПИСЬМО Минфина РФ от 02.04.2012 № 03-04-06/6-84 / Расходы, связанные со стимулированием клиентской активности, уменьшают облагаемую прибыль фирмы.

ПИСЬМО Минфина РФ от 13.03.2012 № 03-03-06/1/126 / После ввода основного средства в эксплуатацию норма амортизации не изменяется.

ПИСЬМО ФНС РФ от 07.03.2012 № ЕД-4-3/3806@ / Если компания получила убыток, то зачесть налог, уплаченный заграницей, она не вправе.

ПИСЬМО Минфина РФ от 20.03.2012 № 03-03-06/1/133 / Выплаты акционерам признаются дивидендами, если чистая прибыль не направлялась на формирование резервного и специального фондов.

Минфин письмо № 03-03-06/4/25 от 02.04.2012 - порядок формирования резерва на выплату вознаграждений по итогам работы за год. В письме отмечается, что организация вправе использовать сформированный в текущем году резерв на выплату годового вознаграждения работникам по итогам работы за предыдущий год при условии, что в предыдущем году указанный резерв не формировался и выплата предусмотрена в текущем году.

ВСЕМ!!! Налоговики вызывают компании на ситуационные комиссии - http://www.glavbukh.ru/news/13535

Если решение по выездной проверке отменено УФНС, то проводить повторную ревизию инспекторы не вправе. Президиум ВАС РФ определение от 3 апреля 2012 г.

Налогом на добавленную стоимость не облагаются услуги по проведению технического осмотра, оказываемые операторами технического осмотра, прошедшими соответствующую аккредитацию - Министерство финансов РФ письмо от 05.04.2012 № 03-07-11/101

Приказ Министерства промышленности и торговли РФ от 6 апреля 2012 г. N 372 / О порядке отнесения промышленной продукции к продукции с высокой степенью переработки" / По каким критериям промышленная продукция может быть отнесена к товарам с высокой степенью переработки? / Отечественным экспортерам промышленной продукции возмещают часть затрат на уплату процентов по кредитам, полученным в российских банках. Одно из условий возмещения - кредиты должны использоваться для осуществления экспорта продукции с высокой степенью переработки. Определены условия отнесения промышленной продукции к товарам с высокой степенью переработки.

Приказ Министерства образования и науки РФ от 10 января 2012 г. N 1 "Об утверждении форм свидетельства о государственной аккредитации, временного свидетельства о государственной аккредитации и приложений к ним, а также технических требований к указанным документам"

Приказ Федеральной налоговой службы от 5 марта 2012 г. N ММВ-7-6/138@ "Об утверждении форматов счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительных листов книги покупок и книги продаж в электронном виде" / Электронные документы, применяемые при расчетах по НДС: форматы. / Утверждены форматы электронных документов, применяемых при расчетах по НДС. К ним относятся обычный и корректировочный счета-фактуры, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также книги покупок и продаж и дополнительные листы к ним.

Пожарники – и все о них. Постановление Правительства РФ от 12 апреля 2012 г. N 290 "О федеральном государственном пожарном надзоре" / Утверждено новое положение о федеральном госпожнадзоре. Его осуществляют должностные лица органов госпожнадзора федеральной противопожарной службы Государственной противопожарной службы МЧС России. В сферу их полномочий не входит пожарный надзор в лесах, на подземных объектах, при ведении горных работ, производстве, транспортировке, хранении, использовании и утилизации взрывчатых материалов промышленного назначения. Этим занимаются соответственно Рослесхоз, Росприроднадзор, региональные власти и Ростехнадзор. Определены структура органов госпожнадзора и их функции. Они проверяют деятельность организаций и граждан, состояние используемых ими объектов защиты; проводят дознание по делам о пожарах и нарушениях требований пожарной безопасности; осуществляют административное производство по последним. Также на них возложены статистический учет пожаров и их последствий, прием уведомлений о начале производства пожарно-технической продукции юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями. Органы госпожнадзора рассматривают обращения и жалобы организаций и граждан по вопросам обеспечения пожарной безопасности. Приведен перечень должностных лиц, наделенных полномочиями госинспекторов по пожарному надзору. Закреплены их полномочия. Так, в ходе проверки они могут посещать территорию и объекты защиты и обследовать их. При этом они обязаны предъявить служебное удостоверение и копию распоряжения о назначении проверки. Они вправе выдавать предписания об устранении выявленных нарушений (в отношении реализуемой продукции - только главные инспекторы), а также временно приостанавливать деятельность проверяемого субъекта при непосредственной угрозе жизни или здоровью людей в случае возникновения пожара. Прописаны обязанности должностных лиц госпожнадзора. КонсультантПлюс.

Ценные бумаги. Приказ Федеральной службы по финансовым рынкам от 28 февраля 2012 г. N 12-9/пз-н "Об утверждении Положения о порядке и сроках раскрытия инсайдерской информации лиц, указанных в пунктах 1 - 4, 11 и 12 статьи 4 Федерального закона "О противодействии неправомерному использованию инсайдерской информации и манипулированию рынком и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" / Как и в какие сроки раскрывается инсайдерская информация? / Установлен новый порядок раскрытия инсайдерской информации. Некоторые сведения подлежат опубликованию в информационном ресурсе, обновляемом в режиме реального времени. Он предоставляется информационным агентством, которое уполномочено раскрывать информацию на рынке ценных бумаг.

Стройка и проект. Постановление Правительства РФ от 12 апреля 2012 г. N 288 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 29 декабря 2008 г. N 1070" / Аккредитация на право проведения негосударственной экспертизы проектной документации и (или) результатов инженерных изысканий: что нового? / В Градостроительный кодекс РФ 28 ноября 2011 г. были внесены поправки, призванные повысить безопасность зданий и сооружений. В соответствие с ними приведен порядок аккредитации на право выполнения негосударственной экспертизы проектной документации и (или) результатов инженерных изысканий. Установлено, что юрлицо получает аккредитацию, если у него есть сайт в Интернете, регламент проведения названной экспертизы. Последний утверждается руководителем юрлица и размещается на указанном сайте. Также по месту основной работы должны быть не менее 5 работников, аттестованных на право подготовки заключений экспертизы проектной документации или результатов инженерных изысканий. Для получения аккредитации в уполномоченный федеральный орган представляется заявление. В нем отражаются полное (если есть - и сокращенное) наименование юрлица, его адрес, номер контактного телефона, ИНН, вид негосударственной экспертизы, в отношении которого испрашивается аккредитация, адрес сайта в Интернете. Также приводятся ФИО упомянутых работников (с указанием реквизитов их квалификационных аттестатов). Заявление подписывается руководителем юрлица или уполномоченным им лицом, заверяется печатью. Одновременно с заявлением подается заверенная копия регламента.

ВСЕМ!!! ФАС Западно-Сибирского округа Постановление № А46-10356/2011 от 11.04.2012 - неподписание актов сдачи-приемки выполненных работ при доказанности самого факта оказания услуг не может являться основанием для освобождения от их оплаты. По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги. Заказчик обязан оплатить оказанные ему услуги в сроки и в порядке, которые указаны в договоре возмездного оказания услуг. Для договоров возмездного оказания услуг законом не предусмотрено обязательное составление актов сдачи-приемки выполненных работ, поэтому неподписание этих актов при доказанности самого факта оказания услуг не может являться основанием для отказа в иске по мотиву отсутствия доказательств оказания услуг.

Физик, вычеты и недострой. Письмо Минфина от 04.04.12 № 03-04-05/9-439 - физическое лицо-налогоплательщик вправе получить имущественный вычет по расходам на сооружение недостроенного жилого дома. Необходимым документов является свидетельство о регистрации права собственности на не оконченный строительством жилой дом. Если налогоплательщик впервые обратится за получением имущественного налогового вычета после того, как жилой дом будет окончательно достроен, и получит свидетельство о государственной регистрации права собственности, где объектом права является жилой дом, то он вправе получить имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов на строительство жилого дома, включая расходы на достройку незавершенного строительством жилого дома, не превышающих в целом 2000000 руб.

Письмо Минфина от 05.04.12 № 03-04-05/6-443 - что же делать с НДФЛ, если налоговый статус работника изменился. НДФЛ по ставке 30%, удержанный работодателем до приобретения физическим лицом статуса налогового резидента РФ, засчитывается в счет данного НДФЛ, подлежащего удержанию с начала года по ставке 13%. Сумму незачтенную должна вернуть налоговая инспекция.

Конкурс и производство. Письмо Минфина от 09.04.12 № 03-03-06/1/190 - об учете начисленных процентов по кредитному договору для целей налогообложения прибыли организаций. Разъяснено, что проценты, начисляемые на сумму требований конкурсного кредитора, учитываются в доходах начиная с даты открытия конкурсного производства.

ПЯТЬ САМЫХ ВАЖНЫХ РАЗЪЯСНЕНИЙ ОБ НДС, КОТОРЫЕ ЧИНОВНИКИ ДАЛИ В I КВАРТАЛЕ - http://www.pravcons.ru/news18-04-2012-5.php

ЛИЗИНГ. ФНС письмо № ЕД-4-3/6326@ от 16.04.2012 - разъяснения по вопросу учета в целях налогообложения прибыли затрат организации-лизингодателя на приобретение имущества стоимостью менее 40 000 рублей, которое будет передано в лизинг по договору лизинга. Ведомство отмечает, что в целях главы 25 Налогового кодекса РФ данное имущество не относится к амортизируемому, поскольку не отвечает установленным пунктом 1 статьи 256 НК РФ критериям. Такое имущество в целях главы 25 Кодекса может быть отнесено к имуществу, указанному в подпункте 3 пункта 1 статьи 254 Кодекса. При этом данной нормой для такого имущества предусмотрено, что его стоимость, определяемая в соответствии с пунктом 2 статьи 254 Кодекса, включается в состав расходов для целей налогообложения прибыли в полной сумме по мере ввода в эксплуатацию. Следовательно, лизингодатель вправе единовременно уменьшить базу по налогу на прибыль на стоимость передаваемого в лизинг имущества, при условии, что данная стоимость составляет менее 40 000 рублей.

В силу п. 2 ст. 249 НК РФ доход от реализации товаров, при приобретении которых покупателям начисляются бонусы, подлежит учету для целей налогообложения продавцом в размере уплаченных покупателями сумм без вычета денежного эквивалента предоставляемых бонусов. Заседание Президиума ВАС РФ состоится 26 июня 2012 года. Определение ВАС РФ от 09.04.2012 г. № ВАС-16370/11

Компания на «упрощенке» может уменьшить свой доход, на сумму налогов и сборов. Об этом сказано в пп. 22 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса. Однако удерживая НДФЛ с дохода работников, организация выступает в качестве налогового агента, а не налогоплательщика. Соответственно, суммы НДФЛ не являются расходами компании, и уменьшить на них «упрощенный» налог нельзя, разъяснил Минфин России в письме от 30.03.2012 г. № 03-11-06/2/49. «ГЛАВБУХ»

Мнение. За отчетность, сданную позже срока, оштрафовать могут не только организацию, но и должностное лицо (письмо УФНС России по Московской области от 18 января 2012 г. N 13-30/01538@). Например, директора. Такой штраф может быть на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ). Напомним, что санкции для организации прописаны в статье 119 НК РФ.



17

Неотделимые. Согласно п. 1 ст. 258 НК РФ капитальные вложения в арендованные объекты основных средств, указанные в абз. 1 п. 1 ст. 256 НК РФ, амортизируются в следующем порядке: капитальные вложения, стоимость которых возмещается арендатору арендодателем, амортизируются арендодателем в порядке, установленном гл. 25 НК РФ; капитальные вложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств или для капитальных вложений в указанные объекты в соответствии с классификацией основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации. В течение срока действия договора аренды арендатор вправе начислять амортизацию на капитальные вложения в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия собственника имущества, в части затрат, не возмещаемых арендодателем. После прекращения договора аренды арендатор должен прекратить начисление амортизации по указанному имуществу. Таким образом, если между арендодателем и арендатором заключается новый договор аренды, начисление амортизации по неотделимым улучшениям в целях налогообложения прибыли должно быть прекращено в порядке, определенном гл. 25 НК РФ, то есть с 1-го числа месяца, следующего за месяцем окончания срока действия первого договора аренды. Что касается налога на имущество организаций, то ст. 374 НК РФ установлено, что объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. ст. 378 и 378.1 НК РФ. Правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах организации установлены Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств ПБУ» 6/01, утвержденным Приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н. На основании п. 5 ПБУ 6/01 в составе основных средств учитываются капитальные вложения в арендованные объекты основных средств. Пунктом 47 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, определено, что законченные капитальные вложения в арендованные объекты основных средств зачисляются организацией-арендатором в собственные основные средства в сумме фактически произведенных затрат, если иное не предусмотрено договором аренды. Согласно п. 29 ПБУ 6/01 стоимость объекта основных средств, который выбывает, подлежит списанию с бухгалтерского учета. Произведенные арендатором капитальные вложения в арендованный объект основных средств (стоимость улучшений арендованного имущества) учитываются арендатором в составе основных средств до их выбытия в рамках договора аренды. http://www.eg-online.ru/document/regulatory/170728/

Мнение. Одно из важных правил: корректировочные и исправленные счета-фактуры учитывают в журнале наряду с обычными в общем порядке, а не обособленно.

Интересно. Минфин - письмо № 03-03-07/9 от 27.03.2012 - возникают ли у ИП, получившего процентный заем от иностранной компании, обязанности агента по налогу на прибыль при выплате процентов по договору в доход иностранной компании. Главой 25 НК РФ на индивидуальных предпринимателей, выплачивающих доходы иностранным организациям от источников в РФ, не возложена обязанность по определению суммы налога, удержанию этой суммы из доходов налогоплательщика и перечислению налога в бюджет.

Электронные фактуры. Приказ ФНС России от 05.03.2012 N ММВ-7-6/138@ / "Об утверждении форматов счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительных листов книги покупок и книги продаж в электронном виде" / Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также книги покупок и продаж в электронном виде теперь можно будет вести, не распечатывая их на бумаге / Приказ ФНС России, которым утверждены форматы указанных выше документов, а также счетов-фактур (в том числе корректировочных счетов-фактур) в электронном виде, прошел регистрацию в Минюсте России. Форматы разработаны в соответствии с формами документов, применяемых при расчетах по НДС, которые введены в действие Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137. Налогоплательщики и ранее имели возможность формировать данные документы в электронном виде. Однако теперь, применяя утвержденные форматы, налогоплательщики смогут не только выставлять электронные счета-фактуры своим контрагентам, но также и представлять их в налоговые органы по телекоммуникационным каналам связи.

Газета «Учет. Налоги. Право» № 15, 10–16 апреля 2012 года – новости: Пенсионный фонд принимает только новую квартальную отчетность / Для возмещения пособий будет новый документ / Высший арбитражный суд ограничил налоговые проверки / Стало известно, что будет с проверками и после них / Возможно снижение взносов до 26–28 процентов / Налоговики раскрыли еще одну схему «обналички» / Электронную «первичку» хранят четыре года / Минфин требует доказывать право на «детский» вычет каждый месяц (двойной) / Не надо больше удерживать НДФЛ при оплате товаров бонусами / Можно за счет ФСС оплатить аттестацию, алкотестеры и медосмотры / Компания VS Налоговая. Служебная записка ускорила учет рекламных роликов / Как сдать новую отчетность в ПФР, не пропустив самого важного / Четыре новые особенности в индивидуальных сведениях о работниках / Приказ об округлении подчистит 70-й счет и упростит расчеты с работниками / Трудовой спор. Охранять клиентов сотруднику помешала его трудовая книжка / Вопрос чиновнику. Вправе ли компания обязать сотрудника быть на связи круглые сутки? / В какой момент удерживать НДФЛ с отпускных / Какой счет-фактуру выставить при технической ошибке в цене / Обязательно ли нумеровать трудовые договоры / На «Горячих линиях» налоговики отвечают на вопрос о зарплате / Полученные дивиденды не мешают переносить убытки / Часто задаваемые вопросы. Что надо уточнить в справках 2-НДФЛ / На «упрощенке» можно списать авансы по земельному налогу / Компенсация расходов подрядчика освобождена от взносов / «…Разве нельзя в счет аванса за один товар поставить другой?..» / Шпаргалка по учету новых счетов-фактур в первом квартале / Алгоритм действий. Компания хочет перекинуть взносы из ТФОМС в ФФОМС / Продажа через посредника стала схемой / Как делают коллеги. Сколько вы решили потратить на охрану труда? / Приказ, выписка и детализация обезопасят расходы на звонки через Skype

Московская вкладка «УНП» № 15, 10–16 апреля 2012 года – детали: Техосмотр подорожал / Сдавать электронную отчетность надо через новый адрес / Инспекторы устали спорить / Безопасные правила работы с кассой (версия столичных налоговиков) / Спорные вопросы трудового законодательства / Рискованно не удерживать НДФЛ с оплаты учебного отпуска / Безопаснее переделать «первичку», оформленную в выходной / Сколько инспекция должна за незаконную блокировку счета / Приезд надомника в офис оформляют как командировку / Оплата дополнительного отпуска уменьшает прибыль

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 15, 10–16 апреля 2012 года – список:

Приказ Минздравсоцразвития России от 12.03.12 № 216н (Продолжение. Начало в № 13–14, 2012) / «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством <...> и порядка ее заполнения»

Двойной «детский» вычет положен, пока доходы второго родителя не превысили 280 тыс. рублей / Письмо Минфина России от 21.03.12 № 03-04-05/8-341 / <О стандартном вычете НДФЛ> / Поэтому право на его получение надо подтверждать ежемесячно

Компания вправе списать расходы на командировку сотрудника, работающего на дому / Письмо Минфина России от 20.03.12 № 03-03-06/1/135 / <Об учете командировочных расходов> / Такие расходы отражают в составе прочих затрат

Сведения о доходах работников подразделения сдают в ИФНС по месту их учета, а за работников главного офиса – по месту учета компании / Письмо Минфина России от 23.03.12 № 03-04-08/8-58 / <О порядке представления справок 2-НДФЛ>

Компания не удерживает НДФЛ при оплате товаров бонусами, которые клиент получил за ранее совершенные покупки / Письмо Минфина России от 02.04.12 № 03-04-06/6-84 / <Об НДФЛ при расчетах бонусами>

НДФЛ, перечисленный на ошибочный КБК, попадет в невыясненные платежи / Письмо Минфина России от 02.04.12 № 02-04-08/1092 / <О перекодировании КБК> / С 5 апреля налоговики такие платежи не перекодируют

Письмо Минфина России от 30.03.2012 г. № 03-11-11/104 / <О сроке хранения документов> / Срок считают с момента окончания налогового периода использования документа

ФСС компенсирует часть расходов на снижение травматизма на производстве в 2012 году / Приказ Минздравсоцразвития России от 10.02.12 № 113н / «Об утверждении Правил финансового обеспечения в 2012 году предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами» / Заявление надо представить до 1 августа

Стоимость страхового года в 2012 году составит 14 386, 32 / Постановление Правительства РФ от 21.03.12 № 208 / «О стоимости страхового года на 2012 год» / Эта сумма нужна при расчетах фиксированного платежа по страховым взносам.

Газета «Учет. Налоги. Право» № 16, 17–23 апреля 2012 года – анонс: Инспекторы вызывают компании на ситуационные налоговые комиссии / Майские и новогодние каникулы изменились / Индивидуальные сведения будут на одном листе / Неидеальная «первичка» помогла отменить доначисления / Электронные счета-фактуры стали реальностью / Минфин и ФНС требуют НДФЛ с выплат за разъездную работу / Ответ на запрос «УНП». ФНС разрешила складывать «детские» вычеты, а не удваивать / Стало меньше путаницы с кассами / Новая арбитражная практика. У компании и подразделения не может быть разных надбавок по взносам / Рискованно заявлять вычет НДС со стоимости техосмотра / Прошлое, настоящее и будущее налоговых проверок / Инспекторы усилят «встречки» и допросы / Где самый благоприятный налоговый климат для компаний / Узнайте, на каком месте в рейтинге налоговой безопасности ваш регион / Может ли сотрудник совмещать сразу пять должностей / Вправе ли подразделения выставлять новые счета-фактуры / Можно ли амортизировать снегоуборочную технику летом / Когда ждать выездную проверку? / Компенсация расходов подрядчика освобождена от взносов / Свидетель вправе прийти в налоговую со своим адвокатом / Подарки для профсоюза облагаются НДС / «…Инспекция требует пояснения к 2-НДФЛ и гору кадровых документов...» / Приказ, с которым теперь безопасно списывать расходы на охрану труда / Не верьте мифам. Три новых мифа про нумерацию счетов-фактур / Как не запутаться в оплате майских отпускных / На цифрах. Из-за новых счетов-фактур пересчитывают расходы

Московская вкладка «УНП» № 16, 17–23 апреля 2012 года: Новый губернатор области предложил изменить НДФЛ / Столичное УФНС запрещает штрафовать за несданные декларации / В Центре квотирования от вас ждут новый отчет / Три случая, когда инспекторы незаконно требуют восстановить НДС / Чем рискует компания, опаздывая с декларацией два раза подряд / При смене адреса инспекция вправе завершить проверку / Есть основания списать «дебиторку» даже при встречном долге / Больничный в день отпуска за свой счет не оплачивают / «Кредиторку» списывают в текущем периоде

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 16, 17–23 апреля 2012 года – перечень:

ФСС компенсирует часть расходов на снижение травматизма на производстве / Приказ Минздравсоцразвития России от 10.02.12 № 113н. Окончание. Начало в № 15, 2012 / «Об утверждении Правил финансового обеспечения в 2012 году предупредительных мер по сокращению производственного травматизма <...>» / Для получения финансирования в 2012 году заявление надо представить до 1 августа.

Утверждена новая форма 4 ФСС РФ / Приказ Минздравсоцразвития России от 12.03.12 № 216н. Окончание. / Начало в № 13–15, 2012 / «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством <...> и порядка ее заполнения» / Расчет за первый квартал сдают уже по новой форме.

За первый квартал РСВ-1 сдают на новом бланке / Приказ Минздравсоцразвития России от 15.03.12 № 232н. / Окончание. Начало в № 14–15, 2012 / «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование <...> и порядка ее заполнения» / Отчет надо представить не позднее 15 мая.

В заявлении о регистрации ККТ надо писать полные номера ЭКЛЗ и идентификационного знака / Письмо ФНС России от 03.04.12 № АС-4-2/5537@ / «О заполнении заявления о регистрации контрольно-кассовой техники» / Если эти номера слишком длинные, надо ставить цифры после отведенных клеток.

Индивидуальные сведения в ПФР за первый квартал компании будут сдавать по-новому / Постановление Правления Пенсионного фонда РФ от 28.03.12 № 66п / «О внесении изменений в постановление Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 31 июля 2006 года № 192п» / В частности, больше не надо отражать взносы, начисленные с выплат свыше 512 тыс. рублей.

Компания не вправе принять к вычету НДС со стоимости техосмотра. / Письмо Минфина России от 05.04.12 № 03-07-11/101 / <Об НДС с услуг по проведению техосмотра> / Ведь услуги по проведению техосмотра не облагаются НДС (официальный осмотр?).

Надбавки за разъездной характер работы облагаются НДФЛ / Письмо Минфина России от 26.03.12 № 03-04-06/9-76 / <Об НДФЛ с надбавок> / Такие выплаты не являются компенсациями

Коммерческая тайна является амортизируемым нематериальным активом / Письмо Минфина России от 29.03.12 № 03-03-06/1/162 / <О признании сведений нематериальными активами> / При этом действует общий порядок амортизации.

Налог поступит в бюджет и в том случае, если в платежке отражен ошибочный КБК / Письмо Минфина России от 29.03.12 № 03-02-08/31 / <Об исполнении обязанности по уплате налога> / Однако надо подать заявление об уточнении платежа.

Компенсация за использование личного транспорта облагается НДФЛ, если сотрудник управляет машиной по доверенности / Письмо Минфина России от 21.02.12 № 03-04-06/3-42 / <Об НДФЛ с компенсации за использование автомобиля> / Ведь в этом случае работник не является собственником транспорта

Накладную ТОРГ-12 и акт сдачи-приемки работ можно представить в инспекцию в электронном виде / Приказ ФНС России от 21.03.12 № ММВ-7-6/172@ / «Об утверждении форматов первичных учетных документов» / ФНС утвердила форматы для этих документов.

Двойной «детский» вычет НДФЛ положен сотруднику, только если размер вычетов у обоих родителей одинаковый / Письмо ФНС России от 05.04.12 № ЕД-4-3/5715@ / «О предоставлении стандартного вычета» / В ином случае сумму вычета не удваивают, а складывают.

Для вычета на лечение нужна справка об оплате медицинских услуг / Письмо ФНС России от 03.04.12 № ЕД-3-3/1114@ / «О порядке предоставления социального налогового вычета» / Без нее вычет не предоставят.

ЛИКБЕЗ. МАЛЫЕ ПРЕДПРИЯТИЯ – КТО ОНИ? К субъектам малого и среднего предпринимательства относятся внесенные в единый государственный реестр юридических лиц потребительские кооперативы и коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), а также физические лица, внесенные в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - индивидуальные предприниматели), крестьянские (фермерские) хозяйства, соответствующие следующим условиям:
1) для юридических лиц - суммарная доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) указанных юридических лиц не должна превышать двадцать пять процентов (за исключением активов акционерных инвестиционных фондов и закрытых паевых инвестиционных фондов), доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать двадцать пять процентов (данное ограничение не распространяется на хозяйственные общества, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат учредителям (участникам) таких хозяйственных обществ - бюджетным научным учреждениям или созданным государственными академиями наук научным учреждениям либо бюджетным образовательным учреждениям высшего профессионального образования или созданным государственными академиями наук образовательным учреждениям высшего профессионального образования);
2) средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать следующие предельные значения средней численности работников для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства:
а) от ста одного до двухсот пятидесяти человек включительно для средних предприятий;
б) до ста человек включительно для малых предприятий; среди малых предприятий выделяются микропредприятия - до пятнадцати человек;
3) выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) за предшествующий календарный год не должна превышать предельные значения, установленные Правительством Российской Федерации для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства.
2. Предусмотренные пунктом 3 части 1 настоящей статьи предельные значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) и балансовой стоимости активов устанавливаются Правительством Российской Федерации один раз в пять лет с учетом данных сплошных статистических наблюдений за деятельностью субъектов малого и среднего предпринимательства.
3. Категория субъекта малого или среднего предпринимательства определяется в соответствии с наибольшим по значению условием, установленным пунктами 2 и 3 части 1 настоящей статьи.
4. Категория субъекта малого или среднего предпринимательства изменяется только в случае, если предельные значения выше или ниже предельных значений, указанных в пунктах 2 и 3 части 1 настоящей статьи, в течение двух календарных лет, следующих один за другим.
… предельные значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий год без учета налога на добавленную стоимость для следующих категорий субъектов малого и среднего предпринимательства: микропредприятия - 60 млн. рублей; малые предприятия - 400 млн. рублей; средние предприятия - 1000 млн. рублей.

ФСС и физик. Письмо ФСС от 09.04.2012 N 15-03-18/04-3840 / <О направлении Постановления ПФ РФ N 368п, ФСС РФ N 268 от 12.12.2011> / При отсутствии банка плательщики страховых взносов - физические лица могут уплачивать страховые взносы через кассу местной администрации либо через организацию федеральной почтовой связи / Сообщается, что прием денежных средств в счет уплаты страховых взносов, пеней и штрафов через кассу местной администрации подтверждается выдачей квитанции установленной формы. Форма квитанции о приеме местной администрацией от плательщиков страховых взносов - физических лиц денежных средств в счет уплаты страховых взносов, пеней и штрафов, администрируемых территориальными органами контроля за уплатой страховых взносов, утверждена постановлением Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации от 12.12.2011 N 368п/268.

Правильный учет расходов на медосмотры - http://taxpravo.ru/analitika/statya-188319-pravilnyiy_uchet_rashodov_na_medosmotryi

Наконец-то! Письмо МФ от 03.04.12 N 03-02-07/1-80 / О составе бухгалтерской отчетности, представляемой субъектом малого предпринимательства / «...организация, являющаяся субъектом малого предпринимательства, не обязана включать в представляемую в налоговый орган бухгалтерскую отчетность отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств и пояснительную записку, за исключением наиболее важной информации, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности».

Отказ налогового органа в признании командировочных расходов общества является неправомерным. Норма подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ не устанавливает наличие у организации оправдательных документов, подтверждающих положительный итог деятельности сотрудника в командировке (предварительные договоры, протоколы о намерениях и так далее). Следовательно, отсутствие результата, в виде заключенных договоров, не свидетельствует о непроизводственном характере командировочных затрат. Для подтверждение правомерности отнесения командировочных расходов в состав затрат, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, достаточно представленных налогоплательщиком авансового отчета, командировочного удостоверения, авиабилета, копии приказа о направлении сотрудника в командировку. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА от 21 ноября 2011 года N А55-129/2011.

ВАЖНО! ОС БУ. Минфин напомнил, что приобретенные организацией объекты амортизируемого имущества, бывшие в употреблении, включаются в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника (п. 12 ст. 258 НК РФ). Налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию в случае, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта увеличился срок его полезного использования (п. 1 ст. 258 НК РФ). Увеличение СПИ основных средств может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство. То есть при реконструкции приобретенного объекта основных средств БУ налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования этого объекта в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую они были включены у предыдущего собственника, разъяснил Минфин письмом от 29.03.12 № 03-03-06/1/165.

Когда проверка придет к вам - http://www.klerk.ru/buh/articles/269133/

ВСЕМ!!! Резерв предстоящих расходов можно потратить и на прошлогодние выплаты - http://www.klerk.ru/buh/articles/269251/

Если договор на продажу заключен в условных единицах - http://www.klerk.ru/buh/articles/269245/

Законодательство разрешает не применять контрольно-кассовую технику в случае оказания услуг населению при условии выдачи документа, оформленного на бланке строгой отчетности. При этом исчерпывающего перечня услуг населению в законодательстве нет, в частности, список таких услуг в ОКУН является открытым. (Письмо Минфина РФ от 04.04.2012 № 03-01-15/3-74)

Приказами Банка России отозваны лицензии на осуществление банковских операций у московской кредитной организации ООО КБ «Универсалтраст» и у ульяновской кредитной организации ЗАО «ПВ-Банк».

Минфин письмо № 03-04-05/3-380 от 27.03.2012 - облагаются ли НДФЛ в соответствии с законодательством РФ дивиденды, выплачиваемые иностранной компанией, если они направлены на увеличение уставного капитала. Дивиденды, полученные от иностранной организации, относятся к доходам, полученным от источников за пределами РФ. Такой доход, полученный физическим лицом, являющимся налоговым резидентом РФ признается объектом налогообложения НДФЛ по ставке в размере 9%. При этом оснований для освобождения от НДФЛ дивидендов, полученных от иностранной организации и направленных на увеличение уставного капитала такой организации, в НК РФ не содержится. Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

Письмом Минфина от 29.03.12 № 03-07-11/92 разъяснено, что работы, выполняемые по муниципальным энергосервисным контрактам, НДС облагаются. Налоговая база по НДС определяется исходя из полной стоимости выполненных работ.

Правила заполнения и выдачи больничных листов в очередной раз изменили. Наконец, поставили точку в вопросе, какую сумму писать в строке «ИТОГО начислено» больничного листа – с НДФЛ или без него? Указывайте общую сумму с налогом. Так теперь сказано в новой редакции пункта 66 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 29 июня 2011 г. № 624н. Больничный лист в большинстве случаев будут выдавать на руки в день его закрытия. А записи в нем могут соприкасаться с границами ячеек. Главное, чтобы текст не выходил за них. Кроме того теперь в Порядке так же, как и в части 3 статьи 59 Федерального закона от 21 ноября 2011 г. № 323-ФЗ, прописано следующее. С 1 января врач имеет право единолично выписывать (продлевать) бюллетень только на срок до 15 календарных дней (а не до 30, как было в прошлом году). По истечении этого срока больничный продлевается уже по решению врачебной комиссии. Приказ Минздравсоцразвития России от 24.01.2012 г. № 31н был опубликован / Источник "Главбух"

Печать. Решение Высшего Арбитражного Суда РФ от 2 апреля 2012 г. N 2111/12 / Требование о заверении в декларации по ЕНВД подписи руководителя печатью юрлица - в интересах налогоплательщика.

Иностранцам. Приказ Федеральной налоговой службы от 13 февраля 2012 г. N ММВ-7-6/80@ "Об утверждении форм, порядка их заполнения и форматов документов, используемых при учете иностранных организаций в налоговых органах" / Утверждены новые формы документов, используемые при учете иностранных, международных, иностранных некоммерческих неправительственных организаций в налоговых органах. В частности, речь идет о заявлении о постановке на учет, о снятии с него, об изменениях в ранее сообщенных в налоговый орган сведениях, уведомлениях об этом, а также о свидетельстве о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе. Приведен порядок их заполнения. Документы можно представить лично, направить по почте, а также по телекоммуникационным каналам связи с использованием электронной цифровой подписи. Заявления заполняются рукописным способом чернилами черного или синего цвета либо с использованием соответствующего программного обеспечения в одном экземпляре. Все разделы и поля формы подлежат обязательному заполнению. Не допускается исправлять ошибки с помощью корректирующего или иного аналогичного средства. Каждому показателю соответствует одно поле, в котором указывается только один показатель. Текстовые поля заполняются заглавными печатными буквами. При отсутствии данных ставится прочерк. Образец свидетельства по форме N 11СВ-Учет утвержден ФНС России. Определены требования к форматам документов, представляемых в виде XML файлов в электронной форме.

Сдаем расчеты по налогу на имущество за I квартал 2012 года – образец - http://www.buhgalteria.ru/article/n55445?source=subscribe

Как правильно заполнить РСВ-1? Ищите – пример - http://www.buhgalteria.ru/cnews/n54941

Недострой. Письмо Минфина от 29 марта 2012 № 03-03-06/1/163 / Может ли организация учесть в целях налогообложения прибыли расходы на прекращенное строительство. Согласно пп. 11 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ, затраты на аннулированные производственные заказы, а также затраты на производство, не давшее продукции, признаются на основании актов налогоплательщика, утвержденных руководителем или уполномоченным им лицом, в размере прямых затрат, определяемых в соответствии со ст. ст. 318 и 319 Налогового кодекса РФ. При этом расходы учитываются, если имеются экономическая обоснованность в таких расходах, наличие у организации соответствующих оправдательных документов, служащих основанием для признания таких расходов, а также связь с деятельностью организации, направленной на получение доходов. Суммы НДС, ранее принятые к вычету по товарам (работам услугам), приобретенным для производства, не давшего продукции, в таком случае надо восстановить.

Коррекция. Письмо Минфина от 27 марта 2012 № 03-07-09/29 / - о порядке выставления счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС: в каких случаях продавец обязан исправить выставленный счет-фактуру, а в каких выставить корректировочный. Корректировочный счет-фактура выставляется продавцом в случае, если количество товаров, указанное в накладных и счетах-фактурах, не совпадает с фактически полученным количеством. Если в выставленных покупателю счетах-фактурах обнаружены технические ошибки, например, неправильно введены цена или количество отгруженных товаров (работ, услуг), то такие счета-фактуры нужно исправить. При этом корректировочные счета-фактуры не выставляются.

Рекламный ролик. Письмо Минфина от 26 марта 2012 № 03-03-06/1/157 - правомерно ли учитывать для целей исчисления налога на прибыль расходы на создание рекламного ролика путем начисления амортизации. В налоговом учете рекламный видеоролик, исключительные права на который принадлежат налогоплательщику, со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб. признается амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 Налогового кодекса РФ).

Методические указания по разрешению налогового спора – только на «крайний» - http://taxpravo.ru/analitika/statya-188085-metodicheskie_ukazaniya_po_razresheniyu_nalogovogo_spora

Теория. Работники-инвалиды + льготная упрощенка: как правильно выбрать пониженные тарифы взносов - http://www.klerk.ru/buh/articles/267004/

Установить закрытый перечень документов, представляемых налогоплательщиками в налоговые органы для обоснования правомерности применения налоговых вычетов, не представляется возможным. Следует отметить, что согласно ст. 137 НК РФ в случае несогласия с действиями налоговых органов при истребовании документов, подтверждающих налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость, налогоплательщик может обжаловать эти действия в вышестоящий налоговый орган или в суд. Письмо Минфина России от 19.05.2011 г. № 03-07-08/152

Мнение ФНС - при выплате арендодателям (обычным Физикам) доходов от сдачи имущества в аренду организация-арендатор признается налоговым агентом и обязана исполнять обязанности, в том числе по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ в бюджетную систему РФ и по предоставлению сведений о доходах физических лиц в налоговый орган по месту своего учета.

Заполнить налоговую декларацию 3-НДФЛ можно теперь самостоятельно - http://www.taxpravo.ru/ndfl

ВНИМАНИЕ! АРЕНДА У МОСКВЫ. Российский налоговый портал / Как минимум треть московской недвижимости, которую малый бизнес столицы получает по льготной ставке, сдается предпринимателями в субаренду уже по вполне себе рыночной цене. Таковы итоги проверки, которая была проведена правительством Москвы. Договоры с такими организациями уже расторгаются в массовом порядке, сообщает газета «Коммерсантъ».

СТРОЙКА! Влияние изменений законодательства на учет у технического заказчика – заказчику и застройщику посвящается - http://www.klerk.ru/buh/articles/268475/




12

ПФР – 2012. Постановление Правления ПФР от 28 марта 2012 г. N 66п "О внесении изменений в постановление Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 31 июля 2006 года N 192п" / ОПС: скорректированы формы документов индивидуального (персонифицированного) учета. В связи с поправками, внесенными в пенсионное законодательство, скорректированы некоторые формы документов. Речь идет о запросе о предоставлении выписки из индивидуального лицевого счета застрахованного лица (форма СЗВ-2а) и о самой выписке (форма СЗИ-5). Кроме того, к документам индивидуального (персонифицированного) учета в системе ОПС отнесены следующие. Это формы заявлений застрахованного лица о переходе в ПФР из НПФ, занимающегося ОПС (новая форма), или из одного НПФ в другой. Пополнился и сам перечень форм документов индивидуального (персонифицированного) учета. Их стало больше на 8 штук. Это, в частности, опись документов, передаваемых страхователем в ПФР (ф. АДВ-6-2), актуализация индивидуального лицевого счета застрахованного лица (ф. АДВ-8-1), сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на ОПС и страховом стаже (ф. СЗВ-6-1). Последние передаются в ПФР с соответствующей описью (ф. АДВ-6-3). Данные о сумме выплат (иных вознаграждений), начисляемых плательщиками страховых взносов - страхователями в пользу физлица, передаваемые страхователем в ПФР с 2010 г. (ф. СЗВ-6-3), также сопровождаются соответствующей описью (ф. АДВ-6-4). В вышеназванной форме АДВ-6-2, помимо прочего, следует указывать (при наличии) суммы доуплаченных страховых взносов на страховую и накопительные части пенсии.

ФНС РФ утвердила электронный формат счетов-фактур. Данный документ позволяет компаниям не только выставлять подобные документы в электронном виде своим контрагентам, но и представлять их «визуально» в налоговую инспекцию. (Приказ ФНС РФ от 05.03.2012 № ММВ-7?6/138@)

ВСЕМ! БЕНЗИН! Организация самостоятельно разработала нормативы расхода ГСМ. По отдельным автомобилям они превышены, доказательств оправданности увеличения лимита не предоставлено. Значит, сверхлимитные расходы на бензин не соответствуют ст. 252 НК РФ и не должны уменьшать облагаемую прибыль (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 05.04.2012 № А27-8757/2011) .

Письмо Минфина от 20.03.12 № 03-03-06/1/131 - резерв на сумму неначисленных вознаграждений, относящихся к завершенному налоговому периоду, переносится на последующий период. В таком случае в состав внереализационных доходов (расходов) включается разница между суммой рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска и фактическим остатком неизрасходованного резерва на конец года, определяемая по итогам инвентаризации резерва. Если же налогоплательщик не будет формировать резерв на следующий налоговый период, то фактический остаток резерва включается в доходы (расходы) на 31 декабря текущего года

Япония. Информационное сообщение Минфина России / "О вопросе применения Конвенции между Правительством СССР и Правительством Японии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы от 18.01.1986" / Проценты, выплачиваемые российскими лицами Банку Международного Сотрудничества Японии, подлежат освобождению от налогообложения в РФ.

Совместная деятельность. Письмо ФНС России от 09.04.2012 N ЕД-4-3/5892@ "О направлении письма Минфина России" / Минфин - мнение о порядке представления налоговых деклараций по НДС участником договора простого товарищества, участником договора инвестиционного товарищества - управляющим товарищем, концессионером, доверительным управляющим / В частности, сообщается, что поскольку нормами Налогового кодекса РФ не предусмотрен раздельный учет налоговым органом сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в связи с выполнением договора простого товарищества, концессионного соглашения, договора доверительного управления имуществом, участник договора простого товарищества, на которого возложено ведение общего учета операций, концессионер, доверительный управляющий в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют в налоговый орган по месту своего учета одну налоговую декларацию. При этом участник договора простого товарищества, на которого возложено ведение общего учета операций, концессионер, доверительный управляющий на основании пункта 5 статьи 174.1 НК РФ ведут учет операций, совершенных по каждому указанному договору отдельно.

Про банки – к сведению. "Положение о требованиях к правилам внутреннего контроля кредитной организации в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" (утв. Банком России 02.03.2012 N 375-П) / Утвержденным "Положением о требованиях к правилам внутреннего контроля кредитной организации..." предписывается включать в правила следующие разделы ("программы"): организации системы противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма (определение ответственного подразделения или сотрудника, схема их взаимодействия с другими подразделениями, взаимодействие с дочерними организациями, филиалами и представительствами, создание специального программного обеспечения); идентификации клиента, представителя клиента, выгодоприобретателя (в т.ч. порядок составления досье, использования доступной информации, выявление иностранных публичных должностных лиц, лиц из неблагоприятных регионов мира); управления риском легализации доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма (в т.ч. классификация клиентов с учетом определенных критериев риска); выявления в деятельности клиентов операций, подлежащих обязательному контролю, и подозрительных операций (положение содержит перечень-классификатор признаков, указывающих на необычный характер сделки); организации работы по отказу от заключения договора банковского счета или вклада с физическим или юридическим лицом и отказу в выполнении распоряжения клиента о совершении операции (перечень оснований, определение лиц, полномочных принимать соответствующие решения, порядок информирования клиента, а также дальнейших действий в отношении него); взаимодействия кредитной организации с лицами, которым поручено проведение идентификации (порядок взаимодействия с другими организациями по этому вопросу); приостановления операций с денежными средствами или иным имуществом; подготовки и обучения кадров в кредитной организации по противодействию отмыванию преступных доходов, финансированию терроризма.

Письмо Минфина от 20.03.12 № 03-04-05/9-329 - организация оплачивает проезд, проживание физлица и регистрационный сбор за его участие в научной конференции в рамках договора, согласно которому физлицо является исполнителем услуг - у данного лица возникает облагаемый НДФЛ доход.

Счета-фактуры – 2012, подборка: Нужно ли для возмещения НДС представлять в ИФНС Книгу покупок - http://www.klerk.ru/buh/articles/267018/ и Применение новых счетов-фактур. Что изменилось - http://www.klerk.ru/buh/articles/268476/ и Оформляем новые дополнительные листы - http://www.klerk.ru/buh/articles/267913/

Письмо Минфина России от 22.03.12 № 03-04-05/3-347 – если отчуждаемую физлицом долю в уставном капитале ООО покупатель не оплатил, то до ее оплаты облагаемого дохода не возникает, несмотря на внесение в ЕГРЮЛ соответствующих изменений.

Минфин РФ письмо № 03-04-05/7-375 от 26.03.2012 - необходимо ли подавать декларацию по доходам от продажи квартиры в 2012 году, которая была унаследована в 2008 году, а зарегистрирована на налогоплательщика – в 2011-м. Независимо от того, что государственная регистрация права собственности на квартиру произведена в связи со смертью наследодателей в 2011 году, данное имущество в силу статей Гражданского кодекса РФ находится в собственности налогоплательщика (независимо от изменения состава собственников и размера долей в праве собственности на квартиру) более трех лет и в случае продажи квартиры полученные доходы не будут подлежать налогообложению налогом на доходы физических лиц. Налогоплательщик вправе не подавать налоговую декларацию по доходам от продажи квартиры, принадлежащей налогоплательщику более 3-х лет, если нет иных доходов, подлежащих декларированию.

ТСЖ, применяющее УСН, при определении налоговой базы не учитывает вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования, а также отчисления на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья его членами. Минфин РФ письмо № 03-11-06/2/47 от 30.03.2012. Поступления от лиц, не являющихся учредителями (участниками, членами) некоммерческой организации, учитываются при налогообложении в общеустановленном порядке. Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Президиума ВАС РФ от 31.01.2012 № 12207/11 / Инспекторы имеют право потребовать назад ранее возмещенный НДС.

Больничный – 2012. Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 24 января 2012 г. N 31н "О внесении изменений в Порядок выдачи листков нетрудоспособности, утвержденный приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 29 июня 2011 г. N 624н" / Внесены коррективы в порядок выдачи листков нетрудоспособности. Гражданин может получить листок нетрудоспособности в день обращения в медорганизацию либо закрытия такового. Листок нетрудоспособности, оформленный для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам, выдается, как правило, в день его закрытия. Листок нетрудоспособности предоставляется в день обращения, если физлицо направляется (обращается) на лечение в другое учреждение. Медорганизация, куда был направлен (обратился) гражданин, его продлевает (закрывает). При выписке гражданина после стационарного лечения листок нетрудоспособности выдается в день выписки из стационара. При амбулаторном лечении заболеваний (травм), отравлений и иных состояний, связанных с временной потерей трудоспособности, листки нетрудоспособности выдает единолично лечащий врач (ранее - медработник) сроком до 15 календарных дней включительно. Фельдшер или зубной врач выдает и продлевает листок нетрудоспособности на период до 10 календарных дней включительно. Если срок временной нетрудоспособности превышает 15 (а не 30) календарных дней, вопрос о дальнейшем лечении и выдаче листка нетрудоспособности решает врачебная комиссия. Изменения затронули порядок выдачи листка нетрудоспособности по беременности и родам. Они связаны с новыми медицинскими критериями рождения, утвержденными приказом Минздравсоцразвития РФ от 27 декабря 2011 г. N 1687н. Так, при родах, наступивших в период от 22 до 30 (раньше - от 28 до 30) недель беременности, листок нетрудоспособности выдает медорганизация, где произошли роды, сроком на 156 календарных дней. При прерывании беременности при сроке до 21 полной недели беременности листок нетрудоспособности предоставляется на весь период нетрудоспособности, но на срок не менее 3 дней. Что касается заполнения листка нетрудоспособности, следует отметить, в частности, следующее. Исключено требование о том, что записи в нем не должны соприкасаться с границами ячеек. Указано, что взамен испорченного листка нетрудоспособности оформляется его дубликат, а не выдается новый. Лицо, выдавшее листок нетрудоспособности, при его закрытии пустые строки таблицы "Освобождение от работы" аккуратно прочеркивает одной горизонтальной линией.

ПИСЬМО ФНС РФ от 13.03.2012 № ЕД-4-3/4202@ / Оформление обучения ребенка на одного из супругов не мешает другому получить социальный вычет.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правления ПФ РФ от 28.03.2012 № 66п / Обновлен порядок заполнения и представления форм персонифицированного учета.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Президиума ВАС РФ от 03.04.2012 № 15129/11 / Если УФНС отменило решение ИФНС, проверить фирму (предпринимателя) еще раз УФНС не вправе.

РЕЕСТР. Приказ Минфина России от 23.11.2011 N 157н / "Об утверждении Порядка ведения Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей и предоставления содержащихся в нем сведений и документов" / Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей можно будет вести только на электронных носителях / Такую возможность предусматривает утвержденный Минфином России новый порядок ведения ЕГРИП и предоставления содержащихся в нем сведений. Новый порядок ведения ЕГРИП вступит в силу после признания утратившими силу Правил ведения ЕГРИП и предоставления содержащихся в нем сведений, утвержденных постановлением Правительства РФ от 16.10.2003 N 630. Новый нормативный правовой акт устанавливает, главным образом, порядок формирования соответствующих электронных баз данных.

Приказ Минфина России от 23.11.2011 N 158н / "Об утверждении Порядка ведения Единого государственного реестра юридических лиц и предоставления содержащихся в нем сведений и документов" / В процедурах ведения Единого государственного реестра юридических лиц будет использоваться меньше бумажных документов / Новый порядок ведения ЕГРЮЛ и предоставления содержащихся в нем сведений, который вступит в силу после отмены аналогичного документа, утвержденного Правительством РФ (Постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 N 438), предусматривает, что ведение ЕГРЮЛ осуществляется на бумажных и (или) электронных носителях, и регламентирует в большей степени процедуры заполнения соответствующих электронных баз данных. В настоящее время ЕГРЮЛ ведется на бумажных и электронных носителях, причем записи на бумажных носителях имеют приоритет в случае несоответствия между ними и записями на электронных носителях. Запрос о предоставлении сведений из ЕГРЮЛ также можно будет направлять в электронной форме при наличии технической возможности использования веб-сервисов. Запрос о предоставлении копии содержащегося в ЕГРЮЛ документа и запрос о соответствии сведений о персональных данных конкретного физического лица сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ, должен будет направляться, так же, как и в настоящее время, в виде бумажного документа.

ВСЕМ!!! Проверяющие продолжают настаивать на том, что в ситуации, когда компания получила предоплату и в этом же налоговом периоде отгрузила под нее товары, полученные денежные средства должны расцениваться как аванс. Однако Президиум ВАС РФ против такого подхода - http://www.pravcons.ru/publ02-04-2012-2.php

ОТВЕТЫ НА ЧАСТЫЕ ВОПРОСЫ БУХГАЛТЕРОВ О ВЕДЕНИИ КАССЫ - Подотчет, только по личному заявлению - http://www.pravcons.ru/publ09-04-2012-3.php

УЛУЧШЕНИЯ АРЕНДОВАННОГО ИМУЩЕСТВА - http://www.pravcons.ru/publ09-04-2012-2.php

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО С НЕОТДЕЛИМЫХ УЛУЧШЕНИЙ ОБЪЕКТОВ АРЕНДЫ - http://www.pravcons.ru/publ11-04-2012-4.php

ЭТО ТОЛЬКО ЧАСТНОЕ МНЕНИЕ. Порядок учета в расходах НДС, уплаченного на таможне организацией, которая ввозит из-за рубежа сырье (материалы) для собственного производства. Суммы НДС, уплаченные на таможне при ввозе сырья (материалов), предназначенных для использования в производстве продукции, признаются в расходах для целей налогообложения единым налогом после фактической оплаты налога - признавать в расходах НДС, уплаченный на таможне, в момент погашения задолженности перед иностранным поставщиком методологически неверно.

ПРОВЕРЕННЫЕ ОПЫТОМ СПОСОБЫ СПИСАНИЯ ПОТЕРЬ ПРИ ХРАНЕНИИ И ТРАНСПОРТИРОВКЕ - http://www.pravcons.ru/publ09-04-2012-1.php

Гарантии. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 23 марта 2012 г. N 14 "Об отдельных вопросах практики разрешения споров, связанных с оспариванием банковских гарантий" / Если в гарантии не указаны все условия обеспечиваемого обязательства, то это не является основанием для ее оспаривания. Требование об указании в гарантии обеспеченного обязательства считается соблюденным и в следующем случае. Из ее содержания можно установить, кто является должником по данному обязательству, приведена сумма, которая уплачивается гарантом по требованию бенефициара. И в гарантии есть отсылка к договору, на основании которого возникло обязательство принципала перед бенефициаром, либо указан характер обеспеченного гарантией обязательства. ГК РФ не требует, чтобы период, на который выдана гарантия, был равен сроку исполнения обеспечиваемого обязательства или превышал его. Гарантия, выданная на период, меньший, чем срок исполнения обеспеченного обязательства, не может признаваться недействительной по данному основанию, так как она обеспечивает иные обязательства, которые могут возникнуть между принципалом и бенефициаром до наступления указанного срока. Например, в связи с односторонним отказом от исполнения договора, расторжением последнего. Требования о письменной форме банковской гарантии считаются соблюденными, в частности, когда она выдана в форме электронного сообщения с использованием телекоммуникационной системы SWIFT. Даже несоблюдение простой письменной формы не влечет недействительности банковской гарантии. Отсутствие подписи главного бухгалтера юрлица, выдавшего гарантию, не является основанием для признания ее недействительной

Бюджетнику. Копии платежных поручений, выписки из лицевых счетов, иные документы, подтверждающие проведение операций по лицевым счетам участника бюджетного процесса, могут быть отнесены к документам, касающимся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента). Министерство финансов РФ письмо от 22.03.2012 № 42-7.4-05/9.3-153

Мнение. Действия лица, не уведомившего налоговый орган по месту своего учета о привлечении к трудовой деятельности иностранного гражданина или лица без гражданства, прибывших в РФ в порядке, не требующем получения визы, образуют состав административного правонарушения, предусмотренного частью 3 статьи 18.15 КоАП РФ. Работодатель или заказчик работ (услуг), пригласившие иностранного гражданина в РФ в целях осуществления трудовой деятельности либо заключившие с иностранным работником новый трудовой договор или гражданско-правовой договор на выполнение работ, обязаны уведомить налоговый орган об этом по месту своего учета в течение десяти дней. Клерк.ру.

Терминал. Платежные агенты, владеющие терминалами, часто не сдают наличные в банк, а продают их. Схема очень простая. Агент передает наличные покупателю. А тот переводит на расчетный счет собственника терминала сумму по безналу с небольшим процентом. Оформляют все как покупку товаров или услуг. ФНс увидела в этом “обналичку”, так как фирмы оплачивают имеено агенту стройматериалы, ремонтные работы или товары.

Консолидированным. Рекомендация – используем счет 78, которому можно присвоить наименование «Расчеты с участниками консолидированной группы налогоплательщиков».(Письмо Минфина РФ от 16.03.2012 № 07-02-06/56)

О, как! При капстроительстве вычет возможен и до окончания работ / Оплачены услуги подрядчика по строительству недвижимости. Сама стройка еще не закончена, но завершен отдельный этап работ, их стоимость отражена на счете 08. В подобной ситуации компания может вычесть «входной» НДС, предъявленный подрядчиком. Так решил суд. Основание – п. 6 ст. 171 НК РФ, предусматривающий право на вычет НДС с подрядных работ по капстроительству. Он производится после оприходования результатов работ. В данном случае – после списания затрат на счет 08. (Постановление ФАС Московского округа от 04.04.2012 № А40-26992/11-107-118) / Что теперь скажет Высший Арбитражный…



10

Регистрация недвижимости – Москва. Приказ Управления Росреестра по Москве от 22.02.2012 № 73 / «О внесении изменений в приказ Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Москве от 13.04.2010 N 113 «Об утверждении порядка приема документов на государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним и примерных перечней документов, представляемых на государственную регистрацию».

Сметы в Москве. Распоряжение Департамента экономической политики и развития г. Москвы от 29.03.2012 № 5-Р / «Об утверждении коэффициентов пересчета сметной стоимости строительства объектов государственного заказа в текущий уровень цен» / Утверждены и приведены в приложении обобщенные индексы фактического изменения стоимости строительно-монтажных работ в январе, феврале и марте 2012 года.

Приказ Москомэкспертизы от 27.03.2012 N 17 / «Об утверждении коэффициентов пересчета сметной стоимости строительства объектов государственного заказа в текущий уровень цен и территориальных сметных нормативов» / Утверждены и введены в действие с 1 марта 2012 года: Сборник коэффициентов пересчета в текущий уровень цен сметной стоимости строительно-монтажных работ, определенной в нормах и ценах ТСН-2001. Выпуск 66. Сборник N 03/2012, март 2012 г.; Сборник показателей стоимости эксплуатации строительных машин в текущем уровне цен. Выпуск 03/2012, март 2012 г.

БЕЗ НДС!!! Минфин РФ письмо № 03-03-06/4/20 от 19.03.2012 - порядок учета для целей налогообложения сумм НДС, которые не подлежащих вычету, в случае оплаты товаров (работ, услуг) за счет средств федерального бюджета. При оплате товаров (работ, услуг) за счет средств федерального бюджета суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), не могут быть учтены покупателем в составе расходов для целей налогообложения прибыли организаций.

<Информация> ПФ РФ от 29.03.2012 / ПФР информирует об изменениях с 2012 года в представлении отчетности по персонифицированному учету - изменены правила заполнения форм АДВ-6-2 и АДВ-3; уточнены порядок представления и правила заполнения формы СЗВ-6-1; утверждена новая форма отчетности РСВ-1 (применяется с I квартала 2012 года); внесены изменения в классификатор параметров, используемых в формах документов персонифицированного учета.

Как исправить ошибки в старых декларациях по налогу на имущество - http://www.klerk.ru/buh/articles/267000/

ККТ. Письмо ФНС РФ от 03.04.2012 N АС-4-2/5537@ / "О заполнении Заявления о регистрации контрольно-кассовой техники" /Ответы на наиболее часто задаваемые вопросы по заполнению формы заявления о регистрации контрольно-кассовой техники

Минфин о документальном подтверждении правомерности применения 0% НДС в отношении оказываемых российскими организациями услуг по международной перевозке автомобильным транспортом товаров, вывозимых за пределы территории РФ. Письмом Минфина от 23.03.12 № 03-07-08/80 разъяснено, что для обоснования правомерности применения 0% НДС следует представлять, в частности: копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы РФ. В случае вывоза товаров автотранспортными средствами в налоговые органы представляются копии указанных документов с отметкой российского таможенного органа, подтверждающей вывоз товаров за пределы территории РФ.

Займ от физика. Письмо Минфина от 22.03.12 № 03-04-06/3-68 - если физическое лицо получило в банке кредит и предоставило данные денежные средства обществу по договору займа, то при выплате процентов заимодавцу указанное общество как налоговый агент обязано удержать НДФЛ. База по НДФЛ не уменьшается на проценты, уплаченные банку в соответствии с кредитным договором, а также на суммы профессиональных налоговых вычетов.

В Постановлении Президиума ВАС РФ от 15.12.2011 № 12223/10 рассматривается ситуация, когда предприятие перестало уплачивать транспортный налог, оформив акты о списании автомобилей, но не сняв их с учета в ГИБДД. Налоговики при проверке начислили недоимку, а организация пыталась доказать, что при фактическом отсутствии транспортных средств обязанность по уплате налога не возникает. Президиум ВАС поддержал позицию налогового органа.

Пай, пай, пай, пай, пай. Письмо Минфина от 26.03.12 № 03-04-06/3-75 - паевые начисления, получаемые физическими лицами - налоговыми резидентами РФ, признаются дивидендами и облагаются НДФЛ по ставке 9%. Причем кредитный кооператив, который производит такие выплаты своим членам, является налоговым агентом по НДФЛ.

Вопросы правильного налогового учета затрат, связанных с капитальными вложениями в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором в арендуемом помещении - http://www.klerk.ru/buh/articles/267501/

Мнение юриста. Проверки ПФР - http://www.buhgalteria.ru/article/n55240?source=subscribe

Используем личное, но чужое. Письмо ФНС России № МН-17-3/15@ 27 января 2010 года - налогообложение сумм компенсаций, выплачиваемых работникам за использование личного имущества в служебных целях. ДЕЛАЕМ – РАЗ: письменное соглашение сторон трудового договора о размере компенсации (размере возмещения расходов); ДЕЛАЕМ – ДВА: наличие документов, подтверждающих принадлежность используемого имущества налогоплательщику; ДЕЛАЕМ ТРИ: наличие расчета компенсаций и документов, подтверждающих фактическое использование имущества в интересах работодателя; ДЕЛАЕМ – ЧЕТЫРЕ: фактическое осуществление расходов на эти цели, а также подтверждающие суммы произведенных в этой связи расходов. И… при одновременном выполнении всех вышеперечисленных условий, сумма компенсации (возмещения расходов) за использование личного имуществ в служенных целях, не подлежит налогообложению НДФЛ. Кроме того, данная компенсация не подлежит обложению страховыми взносами (пункт 2 части первой статьи 9 Федерального закона N 212-ФЗ, пункт 3 Письма Минздравсоцразвития от 6 августа 2010 г. N 2538-19) и учитывается в составе расходов для целей исчисления налога на прибыль (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина России от 08.12.2006 N 03-03-04/4/186). С уважением от - http://www.tochkai.ru/?p=1472 Можно почитать и здесь - http://www.delo-press.ru/articles.php?n=9647 или здесь - http://www.er-con.ru/press-center/publication/2010/07/07/publication_61.html

О применении писем: Минфин или ФНС - http://www.klerk.ru/buh/articles/266948/

Образование. Приказ Министерства образования и науки РФ от 8 декабря 2011 г. N 2805 "Об утверждении форм документа, подтверждающего наличие лицензии на осуществление образовательной деятельности, приложения к нему и технических требований к указанным документам". Лицензии на образовательную деятельность будут оформлять по-новому. Установлена новая форма лицензии на образовательную деятельность.

Компания выплачивает своим сотрудникам надбавки за разъездной характер работы. Порядок их выплаты и размер установлены в положении об оплате труда. С суммы таких компенсаций нужно удерживать НДФЛ. Так, на основании п. 3 ст. 217 Налогового кодекса с компенсационных выплат, связанных с исполнением трудовых обязанностей, НДФЛ не удерживают. Однако надбавки за разъездной характер работы к таковым не относятся. Данные выплаты повышают заработок работников. А значит, облагаются НДФЛ в общем порядке, отмечает Минфин России в письме от 26.03.2012 г. № 03-04-06/9-76.

По Приказу Минфина РФ от 24.12.2010 № 186н создание резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете вместо добровольного стало обязательным. Однако в НК РФ подобные изменения не вносились, и потому создание резервов как было, так и осталось добровольным (кроме банков). В принципе, резерв по сомнительным долгам можно создавать, не фиксируя данный факт в учетной политике компании. Однако при таком варианте есть риск предъявления налоговых претензий. Поэтому рекомендуется все-таки отражать создание подобного резерва в учетной политике.

Один из родителей может получать вычет на ребенка в двойном размере, если второй откажется от этого права. Для этого потребуется заявление об отказе. Однако право на вычет ограничено рядом условий. Таких как: нахождение ребенка на обеспечении, наличие дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13 процентов, и превышение размера такого дохода (максимум - 280 000 рублей). Так как вычет предоставляется каждый месяц, в котором заработок не превышает установленный порог, то и подтверждать этот факт нужно ежемесячно. Иначе право на вычет в двойном размере утрачивается - Минфин России письмо от 21.03.2012 г. № 03-04-05/8-341.

Мнение. Если организация, применяющая УСН, выплачивает доходы в виде дивидендов организациям - налогоплательщикам налога на прибыль, то у нее возникают обязанности налогового агента по представлению в налоговый орган Расчета в составе Титульного листа (Листа 01), подраздела 1.3 Раздела 1 и Листа 03 декларации по налогу на прибыль организаций.

Пенсионерам - будущим. Приказ Минздравсоцразвития России от 13.12.2011 N 1536н / "Об утверждении Административного регламента по предоставлению Пенсионным фондом Российской Федерации государственной услуги по приему от застрахованных лиц заявлений о выборе инвестиционного портфеля (управляющей компании), о переходе в негосударственный пенсионный фонд или о переходе в Пенсионный фонд Российской Федерации из негосударственного пенсионного фонда для передачи им средств пенсионных накоплений" / Регламентирован порядок приема ПФР заявлений от застрахованных лиц о выборе инвестиционного портфеля (управляющей компании), о переходе в негосударственный Пенсионный фонд или о переходе в ПФР из негосударственного пенсионного фонда для передачи им средств пенсионных накоплений / Такие заявления вправе подавать лица (граждане РФ, иностранные граждане, проживающие в России, и лица без гражданства), на которых распространяется обязательное пенсионное страхование и за которых уплачивались страховые взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии. Регистрация заявления производится в течение одного дня и включает в себя: получение заявления и его проверка на предмет полноты и правильности заполнения (не более 10 минут); регистрация должностным лицом территориального органа ПФР факта приема заявления застрахованного лица в журнале регистраций (не более 5 минут); выдача застрахованному лицу по его требованию расписки ПФР о получении заявления (не более 5 минут). В приложении к документу приведены адреса и телефоны территориальных отделений ПФР по субъектам РФ.

ФСС – регламент. Приказ Минздравсоцразвития России от 06.03.2012 N 204н / "Об утверждении Административного регламента предоставления Фондом социального страхования Российской Федерации государственной услуги по приему расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4-ФСС)" / Регламентирован порядок приема ФСС РФ расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4-ФСС) / Форму 4-ФСС представляют: организации, в том числе иностранные, осуществляющие деятельность на территории РФ; индивидуальные предприниматели, нанимающие лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; иные физические лица, нанимающие вышеуказанных лиц. Регламент определяет сроки, стандарты и последовательность административных действий должностных лиц ФСС РФ при приеме формы 4-ФСС. Прием расчета, поступившего в Фонд, осуществляется не позднее одного рабочего дня, следующего за днем его поступления. В приложении к документу приведены адреса и телефоны территориальных отделений ФСС РФ по субъектам РФ.

Транспорт – лицензии. Постановление Правительства РФ от 02.04.2012 N 280 / "Об утверждении Положения о лицензировании перевозок пассажиров автомобильным транспортом, оборудованным для перевозок более 8 человек (за исключением случая, если указанная деятельность осуществляется по заказам либо для собственных нужд юридического лица или индивидуального предпринимателя)" / Утверждено новое положение о лицензировании перевозок пассажиров автобусами и маршрутными такси,

БЕЗНАДЕЖНЫЙ ДОЛГ. Письмо Минфина РФ от 22 марта 2012 № 03-03-06/1/145 / В данном письме Минфин России рассмотрел вопрос, правомерно ли признание безнадежной для целей налога на прибыль дебиторской задолженности, в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства и о возвращении взыскателю исполнительного документа. Финансисты, напомнили, что, в соответствии с п. 2 ст. 266 Налогового кодекса РФ, безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации. Таким образом, обязательство, по которому судебный пристав-исполнитель вынес постановление об окончании исполнительного производства и о возвращении организации исполнительного документа, на основании пп. 3 и 4 п. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признается безнадежным долгом для целей налогообложения прибыли организаций. Свой вывод финансовое ведомство подкрепило ссылкой на Определение ВАС РФ от 07.03.2008 N 2727/08 по делу N А60-3260/2007-С6, в котором высказана аналогичная правовая позиция.

Экспортный контроль – сертификаты - детали. Постановление Правительства РФ от 28 марта 2012 г. N 249 "О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации по вопросам экспортного контроля" / Российский импортный сертификат передается отечественным импортером иностранному экспортеру для направления в соответствующий государственный орган своей страны. Ранее сертификат выдавался в 2-х экземплярах. Российский импортер предъявлял второй экземпляр таможенным органам нашей страны при оформлении сертификата подтверждения доставки. Копии импортного сертификата направляются ФСТЭК России в ФТС России. Закреплено, что это касается только вывоза из государств, не являющихся членами Таможенного союза (ТС). Уточнено, как осуществляется контроль за внешнеэкономической деятельностью в отношении товаров, оборудования, материалов и технологий, которые могут использоваться при создании ракетного, химического, бактериологического и токсинного оружия, вооружений и военной техники. Таможенный контроль в отношении указанных объектов осуществляется в порядке, установленном таможенным законодательством ТС и законодательством России о таможенном деле. Ранее - в соответствии с законодательством России. При этом речь идет о перемещении через границу ТС, а не нашей страны.

Налоговый орган, в котором организация состоит на учете до! дня внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи об изменении места нахождения этой организации, вправе вынести решение о проведении в отношении такой организации выездной налоговой проверки. Минфин РФ письмо № 03-02-07/1-68 от 23.03.2012. Согласно НК РФ решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган по месту нахождения организации.

Центробанк РФ отозвал лицензии на осуществление банковских операций у двух столичных кредитных организаций — ОАО «Международный Инвестиционный Банк» (МИ-Банк) и ЗАО АКБ «Сибирский энергетический банк»

Президиум ВАС РФ рассмотрел спор налоговой инспекции и завода из-за сделки с британской компанией, с которой не был уплачен НДС. По мнению контролеров, завод не исполнил свои обязанности как налогового агента и потому должен был не только понести наказание в виде штрафа, но и уплатить налог из собственных средств. Надзорная инстанция эту позицию поддержала. (Официальный интернет-сайт «Право.ру»)

Вышестоящий налоговый орган вправе проводить повторную проверку в порядке контроля за деятельностью нижестоящего налогового органа, а не только за законностью принятого этим органом решения по результатам проверки. Дело передано на пересмотр. Определение ВАС РФ от 24.01.2012 г. № ВАС-15129/11

Минфин РФ напомнил о том, что организации, применяющие УСН, с 1 января 2013 года должны будут вести бухгалтерский учет в полном объеме. Дело в том, что новый закон «О бухгалтерском учете», вступающий в силу с будущего года, не предусматривает освобождение «упрощенцев» от этой обязанности. (Письмо Минфина РФ от 26.03.2012 № 03-11-06/2/46)

Письмо Минфина от 22.03.12 № 03-03-06/1/150 - при расчете среднего заработка сотрудника учитываются все предусмотренные системой оплаты труда и применяемые работодателем виды выплат, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль. К таким выплатам относятся, в частности, премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда, а также другие виды выплат по заработной плате, применяемые у соответствующего работодателя. Расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени. В расчет среднего заработка включаются премии и вознаграждения (в том числе выплаты в связи с празднованием профессиональных праздников, юбилейных и памятных дат и по итогам работы), которые отражены в положениях об оплате (премировании) работников организации. Суммы начисленного работникам среднего заработка уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций. TAXHELP.RU

ДИВО-ДЕНД. В соответствии со ст. 35 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" в обществе создается резервный фонд в размере, предусмотренном уставом общества, но не менее 5 процентов от его уставного капитала. Резервный фонд общества предназначен для покрытия его убытков, а также для погашения облигаций общества и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств. Резервный фонд не может быть использован для иных целей. Уставом общества может быть предусмотрено формирование из чистой прибыли специального фонда акционирования работников общества. Его средства расходуются исключительно на приобретение акций общества, продаваемых акционерами этого общества, для последующего размещения его работникам. Порядок налогообложения налогом на прибыль организаций доходов в виде дивидендов установлен ст. 275 Кодекса. Таким образом, если чистая прибыль не была ранее направлена на формирование фондов, предусмотренных ст. 35Закона N 208-ФЗ, выплаты из состава нераспределенной ранее прибыли будут квалифицироваться как дивиденды и подлежать налогообложению по ставкам, установленным ст. 284 Кодекса. Если же средства из состава чистой прибыли были ранее направлены на формирование указанных выше фондов, последующие выплаты акционерам должны подлежать обложению налогом на прибыль у организаций-акционеров по ставке 20 процентов - в соответствии с положениями ст. 284 Кодекса. Минфин - 20 марта 2012 г. N 03-03-06/1/133.

Можно ли указать все доходы за предшествующие три налоговых периода (2010, 2009, 2008 года) в одной декларации за 2011 год, с приложением справок по форме № 2-НДФЛ за предыдущие 3 года? Налоговая декларация заполняется отдельно за каждый налоговый период – год. Письмо Минфина России от 12.03.2012 г. № 03-04-05/7-278

ВСЕМ!!! Филиал и любая другая «обособка» должны выставлять счета-фактуры с дополнительным индексом / Если компания продает товары, через обособленное подразделение, то необходимо соблюдать особый порядок нумерации документов. А именно: порядковый номер счета-фактуры через разделительную черту должен быть дополнен цифровым индексом филиала (пп. «а» п. 1 разд. II Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Об этом напомнили специалисты Минфина России в письме от 27.03.2012 г. № 03-07-09/30.

При условии соблюдения критериев ст. 252 НК РФ и использования компанией или ИП телефона для осуществления предпринимательской деятельности расходы на оплату услуг мобильной связи могут быть включены в состав расходов по оплате услуг связи. Письмо Минфина России от 11.03.2012 г. № 03-11-11/74




5

Таможня. Письмо ФНС РФ от 02.04.2012 N АС-4-2/5467@ / "О заполнении заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов" / ФНС РФ разъяснен порядок заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в случае ввоза товаров на территорию РФ с территории государства - члена Таможенного союза на основании договора между российской организацией и налогоплательщиком государства, не являющегося членом Таможенного союза.

Восстановление НДС при получении субсидии - http://www.klerk.ru/buh/articles/265912/

Налоговый кодекс РФ не ставит возможность получения налогового вычета (например, социального, имущественного) в зависимость от перечисления, удержанного у налогоплательщика налога на доходы физических лиц конкретным налоговым агентом. ФНС письмо № ЕД-4-3/4582@ от 20.03.2012.

Незавершенное строительство. Приказ Минэкономразвития РФ от 10.02.2012 N 52 / "Об утверждении формы технического плана объекта незавершенного строительства и требований к его подготовке" / Установлены правила оформления технического плана объекта незавершенного строительства и утверждена форма технического плана / Технический план представляет собой документ, в котором воспроизведены определенные сведения, внесенные в государственный кадастр недвижимости, и указаны сведения об объекте незавершенного строительства, необходимые для постановки на учет такого объекта незавершенного строительства, либо новые необходимые для внесения в государственный кадастр недвижимости сведения об объекте незавершенного строительства, которому присвоен кадастровый номер. В приложении приведена форма технического плана, а также требования к его подготовке.

Транспортный налог. Приказ Федеральной налоговой службы от 20 февраля 2012 г. N ММВ-7-11/99@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по транспортному налогу в электронном виде и Порядка ее заполнения".

ПИСЬМО ФНС РФ от 12.03.2012 № ЕД-4-3/4143@ / Основания для сложения (вычитания) показателей корректировочного счета-фактуры, в котором стоимость одного товара увеличена, а другого – уменьшена, отсутствуют.

ПИСЬМО Минфина РФ от 12.03.2012 № 03-07-09/23 / Уведомив заказчика услуг об изменении их стоимости, исполнитель должен выставить корректировочную с-фактуру.

ПИСЬМО Минфина РФ от 14.02.2012 № 03-07-09/07 / Если товары были отгружены до 01.10.2011, но изменение их стоимости произошло после этой даты, надо оформить корректировочный счет-фактуру.

ПИСЬМО Минфина РФ от 12.03.2012 № 03-07-09/22 / Если количество товара, указанное в накладных и счетах-фактурах, разнится, продавцу следует выставить корректировочную с-фактуру.

ПИСЬМО Минфина РФ от 27.02.2012 № 03-07-09/11 / Счета-фактуры могут по доверенности подписывать работники компании-агента.

ПИСЬМО Минфина РФ от 02.03.2012 № 03-07-08/58 / НДС не облагается передача прав на использование программного обеспечения от белорусской организации российской компании на основании лицензионного договора.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Северо-Западного округа от 19.03.2012 № А56-18636/2011 / Срок на подачу заявления о возврате налога суд исчислил со дня, когда истек срок ответа ИФНС на заявление о возмещении.

ПИСЬМО Минфина РФ от 06.03.2012 № 03-04-06/3-57 / При отсутствии посадочного талона командировочные расходы подтвердят электронный билет и другие оправдательные документы.

ПИСЬМО Минфина РФ от 06.03.2012 № 03-04-05/6-254 / Доход в натуральной форме, полученный от благотворительного фонда, налогом не облагается.

ПИСЬМО Минфина РФ от 02.03.2012 № 03-04-05/6-251 / При несвоевременной уплате процентов по кредиту дохода в виде материальной выгоды не возникает.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 12.03.2012 № А40-35658/10-4-154 / Поездку работников на спортивные соревнования можно считать служебной командировкой.

ПИСЬМО ФНС РФ от 21.03.2012 № ЕД-4-3/4681@ / Расходы на перевозку подтвердит либо транспортная накладная, либо накладная по форме 1-Т.

ПИСЬМО Минфина РФ от 06.02.2012 № 03-03-06/1/71 / Указано - какие расходы лизингополучателя можно отразить в налоговом учете.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 19.03.2012 № А40-75954/11-115-241 / В расходах учитывается сумма НДС по авансам, списанным как кредиторская задолженность в связи с истечением срока исковой давности.

ПИСЬМО Минфина РФ от 11.03.2012 № 03-11-11/72 / Коммунальные платежи, поступившие от арендаторов помещений, включаются в доход арендодателя-«упрощенца».

ПИСЬМО ФНС РФ от 11.03.2012 № АС-4-2/4018 / Приведены условия, при которых выемка документов является правомерной.

ПИСЬМО ФНС РФ от 15.03.2012 № АС-4-2/4378 / В постановлении о выемке ИФНС не обязана указывать наименование конкретных документов.

ПИСЬМО Минфина РФ от 05.03.2012 № 03-01-15/2-45 / При оказании населению услуг правового характера предприниматель на УСН вправе применять бланки строгой отчетности.

5%. Если в течение налогового периода наряду с операциями, подлежащими налогообложению, осуществлялись операции, не подлежащие налогообложению в связи с тем, что они не являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, и расходы на такие операции составили менее 5 процентов, раздельный учет сумм налога на добавленную стоимость на основании положений вышеуказанного п. 4 ст. 170 Кодекса может не производиться. Минфин письмо от 29.03.2012 № 03-07-08/92. Читаем - http://www.eg-online.ru/document/regulatory/169202/

Отчетность в ФСС за первый квартал 2012 года - http://www.klerk.ru/buh/articles/270086/

ВСЕМ!!! Вычет НДС по суммам авансов и предоплат - http://www.klerk.ru/buh/articles/270030/

КВОТИРОВАНИЕ – МОСКВА – 2012! Сведения по "форме N 1-квотирование" в соответствии с "Законом" города Москвы от 22 декабря 2004 г. N 90 "О квотировании рабочих мест" (в ред. Закона города Москвы от 8 апреля 2009 г. N 4) (далее - Закон о квотировании) и "Положением" о квотировании рабочих мест в городе Москве, утвержденным постановлением Правительства Москвы от 4 августа 2009 г. N 742 (в ред. от 31 мая 2011 г.) (далее - Положение о квотировании), представляют все работодатели, осуществляющие деятельность на территории города Москвы, у которых среднесписочная численность работников хотя бы за один месяц отчетного периода составляла более 100 чел.

Правила дорожного движения: что нового? Постановление Правительства РФ от 28 марта 2012 г. N 254 "О внесении изменений в постановление Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 23 октября 1993 г. N 1090" / Скорректированы правила дорожного движения. Это в том числе связано с новеллами в сфере техосмотра и заключения договора ОСАГО, а также с принятием Закона о такси. Так, уточняется, что инспектор ГИБДД не может требовать у водителя талон техосмотра. У таксистов (в установленных случаях) могут спросить разрешение на осуществление деятельности по перевозке пассажиров и багажа. Закрепляются требования к ТС, используемому в качестве легкового такси. Оно должно быть оборудовано таксометром и иметь на кузове (боковых поверхностях кузова) цветографическую схему (квадраты контрастного цвета, расположенные в шахматном порядке). На крыше должен быть прикреплен опознавательный фонарь оранжевого цвета. Знаки особых предписаний "Дорога с полосой для маршрутных транспортных средств" и "Полоса для маршрутных транспортных средств" распространяются и на легковые такси. В их наименования вносятся соответствующие поправки. Кроме того, из термина "аварийная световая сигнализация" исключается слово "световая". Положение, разрешающее обгон по трамвайным путям попутного направления, расположенным слева на одном уровне с проезжей частью, исключается. Оно было признано недействующим ВС РФ.

Международные автоперевозки: существенно выросли административные штрафы. Федеральный закон от 2 апреля 2012 г. N 31-ФЗ "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях и статью 11 Федерального закона "О государственном контроле за осуществлением международных автомобильных перевозок и об ответственности за нарушение порядка их выполнения" / Увеличены штрафы за нарушение правил международных автоперевозок. Так, вырос штраф за использование автотранспорта, принадлежащего иностранному перевозчику, для перевозок в пределах России. Ранее он составлял от 1 тыс. до 1,5 тыс. руб. (для водителя) и от 2 тыс. до 3 тыс. руб. (для должностных лиц грузоотправителей, грузополучателей, посредников). Новые штрафы - от 4 тыс. до 5 тыс. руб. (для водителя), от 40 тыс. до 50 тыс. руб. (для должностных лиц) и от 400 тыс. до 500 тыс. руб. (для организаций). За осуществление международных автоперевозок без необходимых разрешений на водителя наложат штраф в размере от 3 тыс. до 4 тыс. руб., на должностное лицо - от 30 тыс. до 40 тыс. руб. и на организацию - от 300 тыс. до 400 тыс. руб. При этом необязательно, чтобы ТС принадлежало иностранному перевозчику. Прежде за данное нарушение предусматривался штраф от 1 тыс. до 1,5 тыс. руб. Если такие перевозки производятся из России на территорию третьего государства либо наоборот, то санкция составляет от 4 тыс. до 5 тыс. руб., от 40 тыс. до 50 тыс. руб. и от 400 тыс. до 500 тыс. руб. соответственно. За совершение вышеуказанных правонарушений транспортное средство задерживается и помещается на специализированную стоянку, а при невозможности этих мер - движение прекращается при помощи блокирующих устройств. Задержание продолжается до устранения его причин. Федеральный закон вступает в силу по истечении 30 дней после его официального опубликования, за исключением отдельных положений.

Отпускные и НДФЛ!!! Откройте статьи 223 и 226 НК и затем читайте! ВАС сделал вывод о том, что отпускные относятся к оплате труда (не будем приводить все нормы Трудового кодекса, на которые есть ссылки в постановлении). Но, по сути, этот вывод не повлиял на результат рассмотрения дела, потому что порядок выплаты зарплаты отличен от порядка выплаты отпускных. Поэтому, хоть к определению сроков уплаты НДФЛ и применяется п.6 ст.226 НК, но для отпускных он применяется без учета п.2 ст.223. То есть понятие даты фактической выплаты для отпускных следует применять буквально, а не так, как указано в п.2 ст.223. Опубликовано постановление ВАС по делу № А68-14429/2009

Транспорт – чтобы не скучали - новая форма декларации по транспортному налогу вместе с порядком ее заполнения и форматом представления в электронном виде - 2012 год. (Приказ ФНС РФ от 20.02.2012 № ММВ-7-11/99@)





МАРТ 2012 ГОДА



31

Газета «Учет. Налоги. Право» № 14, 3–9 апреля 2012 года – новости: Многие компании уже готовы перейти на электронные счета-фактуры / В справке о заработке компании будут писать новые сведения / ФНС рекомендовала инспекторам переключиться на холдинги / Коллеги рассказали, почему они уточняют годовую отчетность / Налоговики станут реже требовать увеличения зарплат до средних по отрасли / Чем заняты коллеги. «…Учредитель отказывался от арендной платы…» / Утверждены обязательные коды для регистрации новых счетов-фактур / Стало проще оформлять детское пособие / За первый квартал расчет по взносам в ПФР сдают на новом бланке / Новая арбитражная практика. Документы можно сдать в инспекцию без описи и в коробках / Новая арбитражная практика. Расходы на футбол являются рекламными / Будет меньше споров из-за касс / На 31 мероприятие надо направлять 0,2 процента от расходов / Мастер-класс по заполнению деклараций директору и всем своим / Три заявления в инспекцию помогут быстрее вернуть вам деньги / Как не ошибиться при заполнении декларации в программе ФНС / Как компании экономят налоги, играя на ценах / Есть действенный способ заставить инспекцию быстрее вернуть налоги / Как защититься. Инспекторы сняли расходы из-за подписи в накладной / Личный опыт. «…Не получив документы от контрагента, налоговая затребовала их у нас…» / Идеи по экономии денег. НДС и налог на прибыль / Вправе ли прежняя инспекция провести повторную проверку / Удерживать ли НДФЛ с командировочных подрядчика / Возникает ли подразделение, если компания наняла курьера в другом городе / «…Контрагент попросил не выставлять корректировочные счета-фактуры…» / Кто платит налог на имущество при лизинге и после / Безопаснее сообщать налоговикам о новых видах деятельности / Иногда предприниматели отчитываются по земельному налогу / Рискованно тратить наличную выручку на возврат займа / О чем спорят коллеги. Как оплачивать 5 и 12 мая?

Московская вкладка «УНП» № 14, 3–9 апреля 2012 года – анонс: Пять ситуаций, когда столичное УФНС точно отменит доначисления / Можно уже обращаться в Минсоцзащиты за возмещением расходов на детские путевки / Теперь не надо подтверждать связи с контрагентами / Компании экономят деньги благодаря нарушениям инспекторов / Инспекторы принимают ваши личные декларации по особому графику / Деятельность по ремонту офисной техники можно перевести на патент / Как оплатить листок по уходу за ребенком, выданный и маме, и папе / Производство пищевых продуктов дает льготу по взносам / Директор филиала представляет компанию только по доверенности / Правило «пяти процентов» действует для НДС, но не для «вмененки» / Амортизировать можно активы, которые компания уже использует

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 14, 3–9 апреля 2012 года – перечень:

ФНС рассказала, как заполнять новое заявление о регистрации ККТ / Письмо ФНС России от 21.03.12 № АС-4-2/4767 / «О рассмотрении обращения» / При отсутствии идентификационного знака и паспорта кассы в заявлении о регистрации ККТ в соответствующих графах ставят прочерк.

Утвержден перечень мероприятий по охране труда / Приказ Минздравсоцразвития России от 01.03.12 № 181н / «Об утверждении Типового перечня ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков» / Минздравсоцразвития России утвердило перечень мероприятий по охране труда, которые компании финансируют в размере не менее 0,2 процента от расходов на производство.

Единовременное пособие выплачивают родителю, с которым проживает малыш / Приказ Минздравсоцразвития России от 27.01.12 № 64н / «О внесении изменений в Порядок и условия назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, утвержденные приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 23 декабря 2009 г. № 1012н» / Компания выплачивает единовременное пособие при рождении ребенка разведенному сотруднику, только если малыш с ним совместно проживает.

ФНС установила коды для журнала регистрации счетов-фактур / Приказ ФНС России от 14.02.12 № ММВ-7-3/83@ / «Об утверждении кодов видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур» / В графе 4 журнала регистрации счетов-фактур компании будут ставить новые коды видов операций.

За первый квартал РСВ-1 сдают на новом бланке / Приказ Минздравсоцразвития России от 15.03.12 № 232н / «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и порядка ее заполнения»

Социальный вычет на обучение ребенка правомерен, даже если документы оформлены на второго супруга / Письмо Федеральной налоговой службы от 13.03.12 № ЕД-4-3/4202@ / «О порядке предоставления социального налогового вычета» / Если документы на обучение ребенка оформлены на одного из супругов, то другой тоже вправе получить социальный вычет НДФЛ.

Компенсация при увольнении не облагается НДФЛ / Письмо Минфина России от 02.03.12 № 03-04-06/9-53 / <Об НДФЛ с компенсации при увольнении> / Компенсация при увольнении не облагается НДФЛ в размере, не превышающем трехкратного размера среднемесячного заработка.

Минфин уточнил порядок определения даты отгрузки товара / Письмо Минфина России от 01.03.12 № 03-07-08/55 / <Об определении даты отгрузки товаров> / Датой отгрузки товара признается день составления «первички» на его доставку.

Налоговики вправе провести выемку документов при отказе в их представлении / Письмо Минфина России от 11.03.12 № АС-4-2/4018 / <О выемке документов> / При отказе компании в представлении для ознакомления документов налоговики вправе провести выемку.

Компенсация расходов на проценты не облагается НДФЛ / Письмо Минфина России от 12.03.12 № 03-03-06/1/122 / <Об НДФЛ и налоге на прибыль> / Компания вправе списать компенсацию сотруднику процентов по кредиту на приобретение жилья. Причем такая компенсация не облагается НДФЛ.

ИНФО - обследованию по формам федерального статистического наблюдения №№ 2-наука и 2-наука (ИНВ) подлежат все организации приведенные в Реестре организаций сектора научных исследований и разработок. При этом, в случае отсутствия в 2011 году научных исследований и разработок необходимо предоставить в адрес Госкомстата соответствующее письмо, подписанное руководителем организации.

Сумма штрафа, выплаченная физическому лицу за задержку отправления поезда или за опоздание поезда на железнодорожную станцию назначения, является его доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц. Минфин РФ письмо № 03-04-06/9-69 от 22.03.2012.

Минфин РФ письмо № 03-04-05/3-371 от 26.03.2012 - порядок удержания НДФЛ из сумм, выплаченных наследнику, если ЗАО возвратило наследнику физлица сумму НДФЛ, как излишне удержанную у наследодателя, и выплатило суммы процентов за пользование чужими средствами.

ФАС Московского округа - Постановление № А40-51601/11-129-222 от 23.03.2012 - Налоговый кодекс РФ не относит списание не полностью самортизированных основных средств к случаям, когда налогоплательщик обязан восстановить ранее зачтенный НДС.

Об обложении налогом на имущество незарегистрированной недвижимости - http://www.klerk.ru/buh/articles/266943/

Проверки инспекции по труду - http://www.klerk.ru/buh/articles/266386/

Москва – как пример. Распоряжение ДИГМ от 03.02.2012 № 183-р / «Об утверждении Стандарта по составлению плана финансово-хозяйственной деятельности государственных унитарных и казенных предприятий города Москвы».

ВСЕМ! КВОТИРОВАНИЕ – 2012. Приказ ДТиЗН г. Москвы от 01.03.2012 № 119 / «Об организации региональной статистической отчетности в области квотирования рабочих мест для инвалидов и молодежи» / Утверждены и вводятся в действие, начиная с отчетов за первый квартал 2012 года, форма регионального государственного статистического наблюдения № 1-квотирование «Сведения о выполнении установленной квоты и движении денежных средств» и указания по ее заполнению. Признан утратившим силу приказ Департамента труда и занятости населения города Москвы от 1 октября 2009 г. № 277 «Об утверждении формы № 1-квотирование»; приказ Комитета общественных связей города Москвы от 8 июня 2005 г. № 137 «Об утверждении новой формы № 1-квотирование» не применяется.

Пример. Распоряжение ДИГМ от 10.02.2012 № 189-р / «Об утверждении примерных форм уставов и трудовых договоров с руководителями и главными бухгалтерами государственных унитарных предприятий (государственных предприятий, казенных предприятий) города Москвы».

ИТАЛИЯ! Федеральный закон от 1 апреля 2012 г. № 20-ФЗ "О ратификации Протокола о внесении изменений в Конвенцию между Правительством Российской Федерации и Правительством Итальянской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и предотвращении уклонения от налогообложения от 9 апреля 1996 года" / Протокол о внесении изменений в межправительственную Конвенцию России и Италии об избежании двойного налогообложения ратифицирован. Ратифицирован Протокол о внесении изменений в межправительственную Конвенцию России и Италии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и предотвращении уклонения от налогообложения от 9 апреля 1996 г. В перечне итальянских налогов, на которые распространяется конвенция, местный подоходный налог и налог на собственность предприятий заменяются региональным налогом на производственную деятельность. Уточняется, что применительно к Италии термин "компетентный орган" означает Министерство экономики и финансов (ранее - Министерство финансов). Закрепляется следующее. Когда одно договаривающееся государство запрашивает информацию, другое использует имеющиеся возможности для ее сбора, даже если на данный момент оно не нуждается в таких сведениях для собственных налоговых нужд.

НК. Федеральный закон от 30 марта 2012 г. N 19-ФЗ "О внесении изменений в статью 67 части первой и статью 288 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" / Поправки к НК РФ: регионы, теряющие доходы от консолидации "Газпрома", лишатся их постепенно. Субъекты Федерации наделены правом устанавливать иные основания и условия (чем это предусмотрено НК РФ) выделения инвестиционного кредита по налогу на прибыль в части, зачисляемой в региональные бюджеты. Ранее они могли делать это лишь по региональным налогам. Поправка позволит расширить масштабы использования такого инструмента поддержки инвестиций, как налоговый кредит.

<Информация> ПФ РФ от 29.03.2012 / <Об изменениях в представлении отчетности по персонифицированному учету> / ПФР информирует об изменениях с 2012 года в представлении отчетности по персонифицированному учету / Изменены правила заполнения форм АДВ-6-2 и АДВ-3; уточнены порядок представления и правила заполнения формы СЗВ-6-1; утверждена новая форма отчетности РСВ-1 (применяется с I квартала 2012 года); внесены изменения в классификатор параметров, используемых в формах документов персонифицированного учета; Подготовлены изменения в Постановление Правления ПФ РФ от 31.07.2006 N 192п "О формах документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования и инструкции по их заполнению". Соответствующее Постановление Правления ПФР от 28.03.2012 N 66р находится на регистрации в Минюсте РФ. Изменения необходимо будет учесть при подготовке отчетности за I квартал 2012 года.

ФНС намерена основательно изучать обстоятельства утраты документов / Федеральная налоговая служба намерена прикрыть схему, позволяющую не платить налоги по причине отсутствия отчетной документации. Как сообщает РБК daily, письмом ФНС РФ налоговым инспекторам на местах рекомендовано проверять обстоятельства исчезновения бумаг и начислять налоги расчетным методом, то есть без документального подтверждения. (Официальный интернет-сайт «РБК daily»)

<Письмо> ФНС РФ от 26.03.2012 N ЕД-4-3/4964@ / "О налогообложении доходов арбитражных управляющих с 01.01.2011" / Регулируемая законодательством о банкротстве деятельность арбитражных управляющих не является предпринимательской деятельностью, в связи с чем полученные от такой деятельности доходы не могут облагаться УСН / «ГАРАНТ»

Интернет-конференция «Отчетность в ПФР за 1 квартал 2012 года. Основные изменения» - http://www.klerk.ru/buh/articles/269369/

Приобретение бюджетником автомобиля в лизинг – теория полезна Всем - http://www.klerk.ru/buh/articles/265899/

Письмо УФНС по г. Москве от 15.12.11 N 20-14/4/121701@ / Можно ли подать документы для получения имущественного вычета по НДФЛ не лично, а отправить их по телекоммуникационным каналам связи или по почте? «Что касается представляемых налогоплательщиком в электронном виде документов, прилагаемых к налоговой декларации в целях получения соответствующего налогового вычета, то данные документы, отправленные по Интернету, не будут иметь юридической значимости»

Письмо ФНС от 12.03.12 N ЕД-4-3/4100@ / О порядке выставления продавцом корректировочного счета-фактуры при обнаружении покупателем недостачи (недопоставки) приобретенных им товаров / «Учитывая изложенное, при обнаружении покупателем недостачи (недопоставки) приобретенных им товаров продавец выставляет корректировочный счет-фактуру на изменение стоимости отгруженных товаров в связи с уточнением количества отгруженных товаров. Корректировочные счета-фактуры выставляются продавцом при наличии вышеуказанных документов, в частности, на основании первичного документа (двустороннего акта), подтверждающего согласие покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров в связи с уточнением количества отгруженных товаров» / КОНСУЛЬТАНТПЛЮС.

За I квартал 2012 года теперь уже точно нужно будет отчитываться по новой форме-4 ФСС. Минзравсоцразвития приказом от 12.03.2012 г. № 216н утвердило новую форму расчета. 20 марта документ был зарегистрирован в Минюсте, а 23 марта опубликован в «Российской газете». Приказ вступит в силу 3 апреля. Отчитаться по страховым взносам за первый квартал необходимо не позднее 16 апреля 2012 года. Источник "Главбух"

Минфин России рассмотрел обращение по вопросу определения доли косвенного участия одной организации в другой организации. В соответствии с п. 3 ст. 105.2 НК РФ долей косвенного участия одной организации в другой организации признается доля, определяемая в следующем порядке: 1) определяются все последовательности участия одной организации в другой организации через прямое участие каждой предыдущей организации в каждой последующей организации соответствующей последовательности; 2) определяются доли прямого участия каждой предыдущей организации в каждой последующей организации соответствующей последовательности; 3) суммируются произведения долей прямого участия одной организации в другой организации через участие каждой предыдущей организации в каждой последующей организации всех последовательностей. Необходимо отметить, что суммирование произведений долей прямого участия осуществляется в случае, когда определено несколько независимых последовательностей участия одной организации в другой организации через прямое участие каждой предыдущей организации в каждой последующей организации. Письмо Минфина России от 12.03.2012 г. № 03-01-18/1-27

Письмо Минфина от 15.03.12 № 03-07-10/04 - если здание, используемое для осуществления облагаемых НДС операций, начинает использоваться и в деятельности, не облагаемой данным налогом, то НДС, принятый к вычету при строительстве, следует восстановить.

Экономия застройщика для целей налогообложения - http://www.klerk.ru/buh/articles/269535/

Личный автомобиль в служебных целях. Нюансы учета - http://www.klerk.ru/buh/articles/265892/

Бредут по Минюсту небольшие изменения в персучет (ПФ РФ).

Модернизация и реконструкция. Письмо Минфина РФ от 13 марта 2012 № 03-03-06/1/126 / В данном письме Минфин России рассмотрел вопрос о порядке начисления амортизации в случаях достройки, модернизации и реконструкции объекта основных средств. Финансисты пояснили, что если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта основных средств срок его полезного использования увеличился, налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования такого объекта после даты ввода его в эксплуатацию. При этом увеличение срока полезного использования может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство. Если в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта основных средств срок его полезного использования не увеличился, налогоплательщик при исчислении амортизации учитывает оставшийся срок полезного использования. Сумма начисленной за один месяц амортизации по объектам амортизируемого имущества при применении линейного метода начисления амортизации определяется как произведение первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, установленной налогоплательщиком для указанного имущества. При этом норма амортизации определяется на дату ввода амортизируемого имущества в эксплуатацию и впоследствии не изменяется.

Постановление Правительства РФ от 28 марта 2012 г. N 260 "О внесении изменения в постановление Правительства Российской Федерации от 1 февраля 2007 г. N 60" / Уточнен порядок опубликования федеральных стандартов оценки. Согласно изменениям федеральные стандарты оценки опубликовываются в том же официальном источнике, что и акты Минэкономразвития России, не нуждающиеся в госрегистрации. Таковым является "Бюллетень правовых актов Министерства экономического развития Российской Федерации". Эти стандарты должны быть опубликованы в месячный срок со дня их утверждения Министерством.

ФНС признала, что в порядке заполнения «имущественной» декларации опечатка / Налоговики признали, что в порядке заполнения декларации по налогу на имущество (утв. приказом ФНС РФ от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895) допущена опечатка. Речь о строке 141. В ней нужно указывать остаточную, а не среднегодовую стоимость имущества. Также специалисты сообщили, что уже подготовлен проект поправок в Порядок заполнения декларации по налогу на имущество. Одна из предложенных поправок устранит описанную выше неточность (Письмо ФНС РФ от 13.03.2012 № БС-4-11/4175)

Минфин РФ письмО № 03-03-06/1/127 от 13.03.2012 - разъяснения по вопросам, связанным с переходом к применению линейного метода начисления амортизации, и в целях налогообложения прибыли. С 1 января 2009 г. в связи с изменением законодательства налогоплательщик должен был закрепить приказом об учетной политике метод начисления амортизации в отношении всех объектов основных средств и нематериальных активов (за исключением объектов, относящихся к восьмой - десятой амортизационным группам, к которым применяется линейный метод начисления амортизации). При этом налогоплательщик вправе перейти с нелинейного метода на линейный с начала очередного налогового периода, но не чаще одного раза в пять лет. Налогоплательщики, выбравшие с 1 января 2009 г. нелинейный метод начисления амортизации, вправе перейти на линейный метод начисления амортизации не ранее 1 января 2014 г. Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

Подтверждать основной вид деятельности при помощи электронных документов станет возможно уже летом. Об этом сообщил ФСС России в информационном письме. Отправить документы можно будет в территориальные отделения Фонда через Единый портал госуслуг после 1 июля 2012 года. Напомним, что недавно перечень документов для подтверждения основного вида деятельности был сокращен.



30

ВНИМАНИЕ! ФСС И ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. Представление страхователями документов для подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя в форме электронных документов …представление документов в электронном виде в территориальные органы Фонда по данной услуге будет возможно после 01.07.2012. А ДО ЭТОЙ ДАТЫ ЧТО И КУДА СДАВАТЬ??? Читаем - http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=127682#utm_campaign=fd&utm_source=subscribe&utm_medium=email&utm_content=old

Информационное письмо ФСФР РФ от 27.03.2012 / "Об увеличении уставного капитала акционерного общества, стоимость чистых активов которого меньше его уставного капитала" / Неисполнение акционерным обществом установленной законом обязанности по снижению величины уставного капитала или ликвидации в связи со снижением стоимости чистых активов не ограничивает его правоспособность, в т.ч. право на эмиссию акций / По мнению ФСФР РФ, правоспособность акционерного общества в таких случаях не ограничивается ни в пределах шестимесячного срока, установленного для принятия соответствующих решений, ни даже после его истечения, если решение об уменьшении уставного капитала акционерного общества до величины, не превышающей стоимость его чистых активов, или решение о ликвидации акционерного общества так и не было принято. Неисполнение обязанности по принятию указанных решений не блокирует деятельность акционерного общества, не устраняет для него возможность совершать различные сделки и принимать решения, которые могут быть направлены в том числе на привлечение дополнительного финансирования, корректировку структуры баланса и, в конечном итоге, на улучшение соотношения стоимости чистых активов и уставного капитала общества.

МНЕНИЕ. Налоговые органы планируют проверять 1,5% фирм ежегодно. Также налоговая служба должна полностью переключиться с небольших компаний на холдинги. Столичные налоговые инспекторы начали массовое уничтожение компаний-однодневок и недействующих фирм. Все столичные налоговые инспекции получили от Управления распоряжение найти в своей компьютерной базе такие организации и удалить их из реестра ЕГРЮЛ, сообщает журнал «Главбух». Отбирать проблемные предприятия будут не в ручную, а при помощи специального ПО. Это должно ускорить работу с «зачисткой» реестра. В первую очередь репрессии коснуться компаний, которые не сдали за последний год отчетность. Также удалят те организации, которые за 12 месяцев не совершил не одной операции по банковским счетам.

Обязанность по уплате страхового взноса признается исполненной в день представления страхователем платежного поручения в банк на уплату соответствующей суммы страхового взноса, а не со следующего дня после представления такого поручения. Поэтому день фактической уплаты страховых взносов не может быть одновременно днем неисполнения этой обязанности, в отношении которой начисляются пени. ФАС Восточно-Сибирского округа (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.02.2012 г. № А19-14885/2011), где предприятию были начислены штрафные санкции за «лишний» день. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 15.03.2012 г. № А19-14886/2011

НДС – оборудование – забалансовый счет. Налоговое законодательство не ставит право на вычет НДС в зависимость от того, на какой конкретно счет бухгалтерского учета приняты основное средство, оборудование, товар или иное имущество; право на вычет по НДС связано с моментом оприходования товара (отражения в бухгалтерском учете), а не с моментом перехода права собственности. Налогоплательщик должен был учесть хозяйственную операцию по поставке оборудования в своем бухгалтерском учете. Поскольку права собственности на полученное оборудование у него не возникло, ввезенное оборудование было отражено на забалансовом счете. Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ взимаемый таможенными органами НДС можно принять к вычету после его уплаты в бюджет и принятия ввезенных объектов на учет. В указанной норме не уточняется, на каких именно счетах – балансовых или забалансовых – должен быть учтен товар. Следовательно, при оприходовании товара на забалансовый счет 002 покупатель выполнил условие принятия на учет товара. Таким образом, лизингодатель правомерно применил спорный вычет. Письмо Минфина России от 15.11.2004 N 03-04-11/203, а также Постановления ФАС Московского округа от 12.03.2007, 19.03.2007 N КА-А40/12633-06, ФАС Восточно-Сибирского округа от 27.07.2006 N А19-416/06-45-Ф02-3775/06-С и др. Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 5 марта 2012 г. по делу № А32-6680/2011.

В Трудовом кодексе РФ нет нормы, обязывающей работника в случае увольнения подписывать «обходной лист» и сдавать его работодателю. Если условие об оформлении «обходного листа» при увольнении закреплено в трудовом договоре или локальном нормативном акте, в соответствии со ст. 8 ТК РФ оно не подлежит применению. Кроме того, согласно ст. 234 ТК РФ работодатель обязан возместить работнику не полученный им заработок в случае незаконного лишения его возможности трудиться, в частности при задержке трудовой книжки. Такие разъяснения приводит Государственная инспекция труда по Москве на ведомственном сайте. Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

ПЕРСОНАЛЬНЫЕ ДАННЫЕ. Постановление Правительства РФ от 21 марта 2012 г. N 211 / "Об утверждении перечня мер, направленных на обеспечение выполнения обязанностей, предусмотренных Федеральным законом "О персональных данных" и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, операторами, являющимися государственными или муниципальными органами" / Органы власти-операторы персональных данных: перечень мер по обеспечению требований законодательства. / Утвержден Перечень мер, направленных на обеспечение выполнения обязанностей, предусмотренных Законом о персональных данных (ПД) и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами. Он касается операторов, являющихся муниципальными или госорганами. В частности, операторы должны назначить ответственных за организацию обработки ПД из числа служащих соответствующего органа. Также необходимо издать ряд актов!!! Это правила обработки ПД, рассмотрения запросов субъектов последних или их представителей, работы с обезличенными данными, перечень систем ПД, типовая форма согласия на обработку и др. Документы, определяющие политику в отношении обработки ПД, публикуются на официальном сайте соответствующего органа в течение 10 дней после их утверждения.

Особенности бухгалтерского и налогового учета предметов лизинга у лизингодателя – ЛИКБЕЗ - http://www.klerk.ru/buh/articles/269135/

О взыскании задатка – предварительный договор - http://www.klerk.ru/buh/articles/265936/

Резервы. Внесены изменения в ПБУ 8/2010 / Приказ Минфина России от 14.02.2012 N 23н "О внесении изменений в Положение по бухгалтерскому учету "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" (ПБУ 8/2010), утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 декабря 2010 г. N 167н" / Изменения применяются уже с годовой бухгалтерской отчетности за 2011 г. Во-первых, теперь в подп. "а" п. 2 ПБУ 8/2010 указано, что данное положение не применяется в отношении договоров, по которым хотя бы одна сторона не выполнила полностью своих обязательств по состоянию на отчетную дату, за исключением трудовых договоров. С принятием этой поправки устранена возможность неоднозначной трактовки данной нормы в части признания резерва на оплату отпусков в качестве оценочного обязательства. Напомним, что финансовое ведомство еще до указанных поправок разъясняло в Письме от 14.06.2011 N 07-02-06/107, что обязательства организации, связанные с возникновением у работников права на оплачиваемые отпуска, являются оценочными обязательствами. Во-вторых, теперь ПБУ не распространяется на государственные и муниципальные учреждения. В-третьих, дополнен пример 6 Приложения N 1. В него внесено следующее положение: если по заведомо убыточному договору сумма неустойки за его неисполнение превышает возможный чистый убыток от исполнения, в бухгалтерском учете признается оценочное обязательство в сумме возможного чистого убытка.

Резиденту. Минфин письмо № 03-04-06/6-64 от 16.03.2012 - установление налогового статуса физических лиц - получателей дохода производится организацией самостоятельно исходя из особенностей каждой конкретной ситуации. При этом ответственность за правильность определения налогового статуса физического лица - получателя дохода возлагается на организацию - источник его выплаты. Перечня документов, подтверждающих фактическое нахождение физических лиц за пределами РФ, НК РФ не установлено. Такими документами могут являться копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы, справки, подготовленные на основании сведений табеля учета рабочего времени, квитанции о проживании в гостинице и другие документы.

Чужой! Минфин письмо № 03-04-05/9-329 от 20.03.2012 - являются ли суммы оплаты некоммерческой организацией расходов на проезд, проживание и регистрацию на конференции специалиста, отправленного на эту конференцию по договору оказания услуг научного характера. В данном случае расходы по проезду, проживанию и оплате регистрационного сбора за участие в конференции налогоплательщика при оказании организации услуг по гражданско-правовому договору непосредственно связаны с оказанием налогоплательщиком услуг по такому договору. Таким образом, оплата организацией данных расходов налогоплательщика осуществляется в его интересах. Учитывая изложенное, суммы оплаты организацией расходов налогоплательщика, являющегося исполнителем по гражданско-правовому договору, по проезду, проживанию и оплате регистрационного сбора за участие в конференции признаются доходом налогоплательщика, полученным в натуральной форме, подлежащим обложению НДФЛ.

Начисление и уплата страховых взносов в обособленном подразделении (выделены на отдельный баланс; имеют расчетный счет; производят начисления и выплаты в пользу физических лиц) - http://www.klerk.ru/buh/articles/265919/

Согласно действующему налоговому законодательству если сделка не является контролируемой, то представление уведомления в отношении этой сделки не требуется. Минфин РФ письмо № 03-01-18/2-32 от 19.03.2012. Условия признания сделок контролируемыми определены статьей 105.14 НК РФ. Если сделка не признается контролируемой (например, в случае когда сумма доходов по сделкам (сумма цен сделок), указанным в подпункте 1 пункта 2 статьи 105.14 Кодекса, в 2012 г. не превышает 3 млрд. рублей, либо по каким-либо иным основаниям), положения статьи 105.16 Кодекса в отношении таких сделок не применяются.

МНЕНИЕ! 1. Порядок заполнения формы РСВ-1 за 1 квартал 2012 года, в случае если в организации трудоустроены работники-инвалиды. Эксперт отмечает, что в этом случае необходимо заполнять два раздела 2: с кодом тарифа 01 по обычным сотрудникам, с кодом тарифа 03 по инвалидам. Кроме того, по инвалидам необходимо заполнить раздел 3.1. - список инвалидов (раньше это был раздел 4.1). 2. в соответствии с п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ, объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Поскольку выплата дивидендов не является выплатой по трудовому или гражданско-правовому договору, страховые взносы на них не начисляются.

ВНИМАНИЕ!!! НДС и нормы по налогу на прибыль!!! Минфин РФ в своем письме № 03-07-11/68 от 13.03.2012 приводит разъяснения по вопросу применения НДС в отношении расходов на рекламу, нормируемых в целях применения налога на прибыль организаций. Согласно подпункту 1 и 2 статьи 171 НК РФ при исчислении суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектами налогообложения, на суммы налога по товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, подлежащих налогообложению НДС. В случае если в соответствии с НК РФ расходы принимаются для целей налогообложения по нормативам, суммы налога на добавленную стоимость по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам. Таким образом, суммы НДС по расходам, нормируемым для целей налога на прибыль организаций, принимаются к вычету в указанном размере. Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

Налогоплательщик имеет право на вычет НДС даже в том налоговом периоде, в котором у него не было облагаемых данным налогом операций / Письмо ФНС РФ от 28.02.2012 N ЕД-3-3/631@ / ФНС России изменила свою позицию по вопросу принятия НДС к вычету в периоде, в котором у налогоплательщика не было налогооблагаемых операций или поступления денежных средств. КонсультантПлюс.

РСВ-1. Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 15 марта 2012 г. N 232н "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и порядка ее заполнения" / С I квартала 2012 г. применяется новая форма РСВ-1 ПФР. Скорректирован порядок ее заполнения. В титульном листе появилось новое поле "Прекращение деятельности". Оно заполняется только при ликвидации организации. Убрали некоторые коды, теперь указываются только ОКАТО и ОКВЭД. Таблицы отчета (за исключением некоторых строк) заполняются в рублях и копейках. В прежней форме показатели отражались в рублях. В разделе 2 добавлены отдельные строки для иностранных граждан (стр. 203, 213, 223, 233). Также появилась строка 252, в которой отражаются взносы, начисленные на суммы, превышающие предельную величину базы. Строки для взносов на ОМС вынесены в отдельный блок. Если в организации, находящейся на основном тарифе, есть сотрудники-инвалиды, их список указывается в подразделе 3.1. Ранее эти сведения отражались в Разделе 4.1. Подразделы 3.2-3.8 заполняются юрлицами, имеющими право на пониженные тарифы. Появился новый Раздел 4, в котором помесячно указываются размеры доначисленных страховых взносов. Его итоговые суммы должны совпадать со строкой 120 Раздела 1. Раздел 5 заполняется для сотрудников студенческих отрядов на основе сведений из справок. Новая форма применяется с I квартала 2012 г. ГАРАНТ.

ПИСЬМО Минфина РФ от 07.03.2012 № 03-02-08/20 / Налоговики вправе списать переплату по налогам, если истек срок подачи заявления на возврат.

ПИСЬМО Минфина РФ от 11.03.2012 № 03-07-08/68 / Ошибки в строке 7 счета-фактуры «Валюта: наименование, код» чреваты отказом в вычете НДС. .

ПИСЬМО Минфина РФ от 25.01.2012 № 03-07-07/10 (часть 1) / В целях освобождения от НДС гарантийный ремонт могут удостоверить любые документы, подтверждающие фактическое оказание данных услуг.

ПИСЬМО Минфина РФ от 27.02.2012 № 03-07-07/28 / При реализации биологически активных добавок применяется 18-процентная ставка.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 12.03.2012 № А40-76911/11-115-247 / ИФНС не вправе затягивать с возвратом той части налога, в отношении которой по результатам «камералки» не выявлено нарушений.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Конституционного Суда РФ от 01.03.2012 № 6-П / Родитель, купивший квартиру своему несовершеннолетнему ребенку, имеет право на имущественный вычет.

ПИСЬМО ФНС РФ от 14.02.2012 № ЕД-3-3/433@ / Компенсационные выплаты за вредные условия труда, эквивалентные стоимости молока, НДФЛ не облагаются.

ПИСЬМО Минфина РФ от 07.03.2012 № 03-04-06/9-60 / Оплата проезда работников к месту нахождения учебных заведений, не имеющих государственной аккредитации, облагается налогом на доходы.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 12.03.2012 № А40-47608/11-91-203 / Компенсация водителям-экспедиторам за разъездной характер работы НДФЛ не облагается.

ПИСЬМО Минфина РФ от 25.01.2012 № 03-07-07/10 (часть 2) / При отсутствии резерва затраты на гарантийный ремонт включаются в прочие расходы.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Северо-Западного округа от 11.03.2012 № А52-29/2011 / Участие посредников в поставке товаров не говорит о том, что расходы на их приобретение были искусственно завышены.

ПИСЬМО Минфина РФ от 24.02.2012 № 03-11-06/2/33 / Расходы на страхование гражданской ответственности за неисполнение туроператором обязательств по договору не учитываются при применении УСН.

ПИСЬМО ФНС РФ от 07.12.2011 № ЕД-4-3/20628@ / В общую сумму предельных «упрощенных» доходов дивиденды не включаются.

ПИСЬМО Минфина РФ от 11.03.2012 № 03-11-11/74 / Организации на УСН могут учесть в расходах затраты на ГСМ и услуги мобильной связи.

МНЕНИЕ - Минфин РФ, от 06.02.2012 / Дивиденды, выплачиваемые ООО, могут распределяться не пропорционально долям участников, но только если это закреплено в уставе организации (СПРОСИТЕ У ЮРИСТА!).

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Волго-Вятского округа от 08.02.2012 № А79-2715/2011 / Если срок представления документов истекает после составления справки об окончании выездной проверки, обязанности их предъявлять не возникает.

Постановление Правительства РФ от 21.03.2012 N 218 / "О Федеральной службе по интеллектуальной собственности" / Определены полномочия и организация деятельности Федеральной службы по интеллектуальной собственности В соответствии с утвержденным Положением к полномочиям Роспатента отнесено, в частности, утверждение: правил оформления заявки на государственную регистрацию программы для ЭВМ или базы данных; формы патента на изобретение, полезную модель, промышленный образец и состав указываемых в нем сведений; формы свидетельства на товарный знак и перечень указываемых в нем сведений. Роспатент будет осуществлять государственную регистрацию изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, товарных знаков, знаков обслуживания, наименований мест происхождения товаров, программ для ЭВМ, баз данных, топологий интегральных микросхем с выдачей на них патентов и свидетельств.

Приказ Рослесхоза от 17.01.2012 N 18 / "О лесной декларации" / Лесная декларация должна подаваться в уполномоченный орган не менее чем за 10 дней до начала предполагаемого срока использования лесного участка / Лесная декларация подается ежегодно лицами, которым лесные участки предоставлены на праве постоянного (бессрочного) пользования или аренды, в орган государственной власти или местного самоуправления, предоставивший лесной участок.



28

Раздельный учет НДС. Правило «5 процентов» - http://www.klerk.ru/buh/articles/265804/

Исправление счета-фактуры: форма новая, последствия старые - http://www.klerk.ru/buh/articles/268360/

ФНС и ответы на вопросы - http://www.nalog.ru/el_usl/kb_view/

Забор – воды. Письмо Минфина от 13.03.12 № 03-03-06/1/123 - организация вправе включить в расходы суммы штрафов за превышение установленного договором водопользования объема забора (изъятия) воды. TaxHelp.ru

ВСЕМ! 240 тысяч российских компаний не заплатили никаких налогов в расширенный бюджет (федеральный бюджет и внебюджетные фонды - Пенсионный, соцстрахования и медстрахования). 65 тысяч из них имели оборот больше одного миллиона рублей. Еще у 131 тысяч коммерческих организаций доля налоговых платежей была не нулевая, но менее 0,1 процента от платежного оборота, сообщает «Российская газета». Всего в ходе исследования за 2011 год в выборку попали свыше 2,1 миллиона компаний. Согласно статистике ЦБ, за год количество компаний с нулевыми налоговыми платежами, уменьшилось всего на 9 тысяч. Источник "Главбух"

Инжинирингцам. Согласно пп. 4 п. 1 ст. 148 Кодекса местом реализации инжиниринговых услуг признается территория Российской Федерации, в случае если покупатель услуг осуществляет деятельность на территории Российской Федерации. При этом к инжиниринговым услугам относятся инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации продукции (работ, услуг), подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных объектов, предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки и другие подобные услуги). Таким образом, в случае, если покупателем инжиниринговых услуг, в том числе услуг по разработке проектной документации, у иностранной организации является российская организация, данная организация признается налоговым агентом по налогу на добавленную стоимость, который должен исчислить и уплатить этот налог при перечислении денежных средств иностранной организации. При этом факт передачи по электронной почте иностранной организацией, зарегистрированной и осуществляющей деятельность на территории иностранного государства, результатов оказанных ею услуг в адрес своего представительства в Российской Федерации и в дальнейшем предоставления результатов таких услуг российскому заказчику в бумажном и электронном виде не влияет на порядок применения налога на добавленную стоимость. Министерство финансов РФ письмо от 01.03.2012 № 03-07-08/56

Таможня. Постановление Правительства РФ от 21 марта 2012 г. N 213 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 1 декабря 2009 г. N 982" / Уточнено, какие товары следует сертифицировать, а на какие надо оформлять декларацию о соответствии. Уточнены единые перечни продукции, подлежащей обязательной сертификации, и той, подтверждение соответствия которой осуществляется в форме принятия декларации.

ИП. Постановление Правительства РФ от 21 марта 2012 г. N 208 "О стоимости страхового года на 2012 год" / Установлена стоимость страхового года на 2012 г. для расчета ежемесячного фиксированного платежа на ОПС. Стоимость страхового года на 2012 г. составляет 14 386 руб. 32 коп. (в 2011 г. - 13 509 руб. 60 коп.).

Коды. Приказ Федеральной налоговой службы от 14 февраля 2012 г. N ММВ-7-3/83@ "Об утверждении кодов видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур" / Новая форма журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур: коды видов операций по НДС. Утверждены коды видов операций по НДС, необходимые для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (по новой форме). Они совпадают с ранее приведенными в письме ФНС России от 3 февраля 2012 г. N ЕД-4-3/1657@. Данные коды используются при заполнении показателей графы 4 части 1 "Выставленные счета-фактуры" и графы 4 части 2 "Полученные счета-фактуры" журнала.

ФСС. Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 12 марта 2012 г. N 216н "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и порядка ее заполнения" / С I квартала 2012 г. применяется новая форма-4 ФСС РФ. Утверждена новая форма-4 ФСС РФ. Скорректирован порядок ее заполнения. В титульном листе появилось новое поле "Прекращение деятельности". Оно заполняется только при ликвидации организации или прекращении деятельности ИП. В указанном поле проставляется буква "Л". Теперь правопреемник ликвидированной организации также может подтверждать достоверность и полноту сведений, передаваемых в ФСС. Изменились некоторые шифры страхователей, которые указываются на титульном листе. Определен шифр для аптечных учреждений, уплачивающих ЕНВД, для некоммерческих и благотворительных организаций, применяющих УСН. Все таблицы отчета необходимо заполнять в рублях и копейках. В прежней форме таблицы 3 (расчет базы для начисления страховых взносов), 3.1 (сведения о сумме выплат сотрудникам-инвалидам) и 6 (база для начисления страховых взносов "на травматизм") заполнялись только в рублях. Таблица 4.2 заполняется организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий, применяющими пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков. В ней, кроме того, следует отражать данные по итогам текущего отчетного периода. Ранее указанные предприятия отражали сведения по итогам 9 месяцев года, предшествующего текущему расчетному периоду, в таблице 4.1. Плательщики УСН, применяющие пониженные тарифы страховых взносов, заполняют таблицу 4.3. Для новой категории льготников - некоммерческих организаций предусмотрена таблица 4.4. В прежней форме этих таблиц не было. Новая форма применяется с I квартала 2012 г.

Госнужды. Приказ Минэкономразвития РФ от 12.03.2012 N 120 / "Об условиях допуска товаров, происходящих из иностранных государств, для целей размещения заказов на поставки товаров для нужд заказчиков" / Определены действующие до 31 декабря 2012 года условия допуска иностранных товаров отдельных видов в качестве поставок для государственных или муниципальных нужд

ЦЕНЫ. Приказ ФСТ РФ от 26.01.2012 N 23-э / "Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной службой по тарифам государственной функции по осуществлению государственного контроля (надзора) за установлением и (или) применением регулируемых государством цен (тарифов, надбавок, платы, ставок), а также за соблюдением стандартов раскрытия информации" / Регламентирован порядок осуществления ФСТ РФ государственного контроля (надзора) за установлением и применением регулируемых государством цен (тарифов, надбавок, платы, ставок), а также за соблюдением стандартов раскрытия информации

Приказ Минздравсоцразвития РФ от 01.03.2012 N 181н / "Об утверждении Типового перечня ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков"

Приказ Минфина РФ от 01.03.2012 N 37н / "Об утверждении форм и сроков представления документов, содержащих отчет о микрофинансовой деятельности и персональном составе руководящих органов микрофинансовой организации"

Письмо ФНС РФ от 19.03.2012 N ЕД-4-3/4543@ / "О порядке уменьшения стоимости патента на сумму страховых взносов".

Мнение. Стоимость патента, уплачиваемая в связи с применением УСН, может быть уменьшена индивидуальными предпринимателями на сумму страховых взносов и пособий по нетрудоспособности не более чем на 2/3 его стоимости

Минфин РФ письмо № 03-07-09/20 от 06.03.2012 - по вопросу определения базы по НДС при реализации товаров (работ, услуг) по договорам, обязательство по оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах. При отгрузке товаров (работ, услуг) в счет ранее поступившей частичной оплаты в рублях налоговая база определяется как полная стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) в рублях, включая оплаченную и неоплаченную части. При этом неоплаченная часть стоимости товаров (работ, услуг) пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка РФ на дату их отгрузки. Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

Письмо Минфина от 01.03.12 № 03-07-08/54 - при реализации товаров, происходящих из стран Европейского союза, не является нарушением указание в графе 10а счета-фактуры «Евросоюз». Это не может повлечь за собой отказа в вычете по НДС. Также не является основанием для отказа в вычете данного налога несоответствие внесенного в графу 10 счета-фактуры кода страны происхождения товара наименованию этой страны, указанному в графе 10а. Офис находится в КНР, договор аренды офиса заключен с гражданином этой страны – то есть нерезидентом. Обязан ли арендатор удерживать суммы НДФЛ с доходов арендодателя в виде денежных средств, полученных по договору аренды, и уплачивать НДФЛ за арендодателя в КНР? Письмом Минфина от 11.03.12 № 03-04-06/6-61 разъяснено, что в данной ситуации российская организация, перечисляющая физическому лицу-нерезиденту РФ арендную плату за офис, находящийся за рубежом, не является налоговым агентом по НДФЛ.

Письмо Минфина от 11.03.12 № 03-07-11/66 - о применении НДС при оказании автономным учреждением услуг по предоставлению в аренду имущества субъекта РФ, закрепленного за данным учреждением на праве оперативного управления. Минфин разъяснил, что автономное учреждение, которое сдает в аренду имущество субъекта РФ, закрепленное за ним на праве оперативного управления, обязано исчислять и уплачивать НДС.

Газета «Учет. Налоги. Право» № 13, 27 марта – 2 апреля 2012 года – новости: Сдавать отчеты в ПФР за первый квартал компании будут по-новому / ФНС призналась, что налоговые проверки хуже всех остальных / Вслед за счетами-фактурами электронной станет «первичка» / Раскрыта группа, которая похищала деньги у бухгалтерий / Началась блокада однодневок / Налоговики упростили учет расходов на доставку товаров / ФНС разрешила инспекторам забирать у компаний любые документы / Регистрация корректировочных счетов-фактур стала понятнее / Новая арбитражная практика. Фотографии помогли освободить компанию от налога на имущество / Новая арбитражная практика. Корпоративные игры считаются командировкой / Личный интерес. Родителям положен вычет по квартире ребенка / Десять главных изменений в форме 4 ФСС РФ за первый квартал / Спецоператоры рассказали, какую отчетность безопаснее пересдать / Моментальные подсказки по сдаче 4 ФСС за первый квартал / Шпаргалка на случай, если компания работает через посредника / Экспресс-справочник по расходам на весенне-летнее благоустройство / «Первичке» подходят любые чернила, только не черные / Частые ошибки. Из-за чего новый лимит наличных бывает завышенным / Как делают коллеги. Когда вы будете сдавать годовой баланс? / Ловушка в документе. В новом счете-фактуре добавился реквизит / Алгоритм действий. Директор решил поднять зарплату до безопасного уровня / Можно ли учесть в расходах компенсацию при увольнении, превышающую три заработка / Переводится ли на «вмененку» продажа кислородных коктейлей / Учитывать ли в доходах имущество, полученное для увеличения чистых активов / В какой срок сотрудник вправе отозвать свое заявление об увольнении / «…Разве беременная сотрудница не может работать на двух должностях?..» / ФНС России: иногда налог на доходы можно только вернуть / ФСС РФ: за период отпуска без содержания пособие не положено / Сотруднику оплачивают все накопившиеся дни отпуска / Как определить право на льготу по взносам для IT-компаний / Часто задаваемые вопросы. Что нового в годовых дивидендах / Пять способов понять реальное состояние вашей «дебиторки» / Что помогает коллегам эффективно управлять «дебиторкой» / Как Сбербанк вынудил нашего читателя пойти в налоговую

Московская вкладка «УНП» № 13, 27 марта – 2 апреля 2012 года – анонс: Инспекторы сообщили свои требования к вычетам из нуля / Главбухов и директоров будут реже вызывать на комиссии / Для некоторых компаний изменился адрес сдачи отчетности в ФСС / Налоговики рассказали, какой учет займов считают безупречным / Свои доначисления подмосковные инспекторы будут отменять чаще / Акт по итогам проверки действителен и с опечатками / Столичный ФСС уточнил, как менять годы для расчета пособия / Учет расходов на ОСАГО зависит от системы налогообложения / Компания не платит НДФЛ с доходов заграничных сотрудников / Компания сама решает, как сшивать документы для инспекции / Затраты на обязательную сертификацию списывают как прочие

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 13, 27 марта – 2 апреля 2012 года – список:

ФНС разрабатывает новые методы взаимодействия с налогоплательщиками / Приказ ФНС России от 10.02.12 № ММВ-7-12/72@ / «Об утверждении Концепции создания единого Контакт-центра ФНС России» / Налоговое ведомство издало концепцию создания нового единого Контакт-центра. Этот центр начнет функционировать в полном объеме в 2013 году.

Компании амортизируют нематериальные активы стоимостью более 40 000 рублей / Письмо Минфина России от 12.03.12 № 07-02-06/49 / <О признании имущества амортизируемым> / Минфин подтвердил, что нематериальные активы стоимостью более 40 000 рублей, предназначенные для использования в течение более 12 месяцев, являются амортизируемым имуществом.

ФНС разрешила изымать у компаний любые документы / Письмо ФНС России от 15.03.12 № АС-4-2/4378 / «О рассмотрении обращения» / ФНС издала письмо, согласно которому налоговики, собирающиеся изъять документы у компании, не обязаны прописывать в постановлении о выемке перечень конкретных бумаг.

ВНИМАНИЕ!!! Взаимозависимые лица учитывают недополученные доходы / Письмо Минфина России от 24.02.12 № 03-01-11/1-15 / <Об учете доходов> / По мнению Минфина, выдача беспроцентного займа взаимозависимой компании свидетельствует о создании условий, отличных от сделок с другими должниками. Поэтому недополученную сумму кредитор обязан учесть в доходах. … Учитывая изложенное, полагаем, что сделки по предоставлению беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами могут являться примером создания или установления коммерческих или финансовых условий, отличных от тех, которые имели бы место в сделках, признаваемых в соответствии с разделом V_1 Кодекса сопоставимыми, между лицами, не являющимися взаимозависимыми.

Родитель вправе заявить имущественный вычет с квартиры, оформленной на ребенка / Постановление Конституционного суда РФ от 01.03.12 № 6-П / «По делу о проверке конституционности положения абзаца второго подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой уполномоченного по правам человека в Российской Федерации» / Конституционный суд РФ признал, что родитель, который приобретает квартиру и оформляет ее в собственность ребенка, вправе воспользоваться имущественным вычетом НДФЛ.

Минфин прояснил порядок регистрации счетов-фактур / Письмо ФНС России от 12.03.12 № ЕД-4-3/4143@ / «О налоге на добавленную стоимость и налоге на прибыль организаций» / Компания, которая получает от поставщика корректировочный счет-фактуру с итоговыми показателями и на завышение, и на занижение стоимости товаров, не вправе складывать или вычитать эти суммы.

Для подтверждения расходов на перевозку составляют одну накладную / Письмо ФНС России от 21.03.12 № ЕД-4-3/4681@ / «По вопросу документального подтверждения затрат на перевозку грузов автомобильным транспортом» / ФНС разъяснила, что для подтверждения затрат по перевозке грузов компания вправе составить или новую транспортную накладную, или товарно-транспортную накладную по форме № 1-Т. Составлять обе накладные не требуется.

Утвержден новый формат электронного заявления о регистрации ККТ / Приказ ФНС России от 14.03.12 № ММВ-7-6/155@ / «Об утверждении формата представления заявления о регистрации контрольно-кассовой техники в электронном виде» / Налоговое ведомство выпустило новый формат заявления о регистрации контрольно-кассовой техники в электронном виде.

За неполученным вычетом гражданин идет в инспекцию сам / Письмо ФНС России от 07.03.12 № ЕД-4-3/3786@ / «О предоставлении стандартного налогового вычета» / Гражданин, который вовремя не подал работодателю заявление о стандартном вычете НДФЛ, самостоятельно обращается в инспекцию за этим вычетом.

При недостаче товаров поставщик выставляет корректировочный счет-фактуру / Письмо Федеральной налоговой службы от 12.03.12 № ЕД-4-3/4100@ / «О порядке исчисления НДС» / Налоговое ведомство подтвердило, что если покупатель обнаружил недостачу приобретенных товаров, то продавец выставляет ему корректировочный счет-фактуру.



26

Вывоз. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 02.03.2012 г. № А19-12328/2011 / Суды, исходя из анализа изложенных норм НК РФ с учетом разъяснений таможенных органов, пришли к правильному выводу о том, что при вывозе товаров за пределы таможенной территории Таможенного союза право на применение ставки 0 процентов возникает у налогоплательщика не ранее фактического вывоза товаров в таможенном режиме экспорта.

Аренда. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 29.02.2012 г. № А33-9806/2011 / Довод компании о том, что транспортные средства переданы в аренду по договорам аренды индивидуальному предпринимателю и на него условиями договора возложена обязанность по уплате транспортного налога не может быть признан обоснованным.

Больничный лист. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 29.02.2012 г. № А33-5137/2011 / Суды правомерно пришли к выводу о том, что ФСС обоснованно отказал обществу в принятии к зачету расходов, произведенных обществом на выплату пособий по временной нетрудоспособности, начисленных на основании выданных с нарушением установленного порядка листков нетрудоспособности.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 20.03.2012 г. № А03-4051/2011 / ФАС Западно-Сибирского округа создал положительный прецедент в практике налоговых органов, осуществляющих противодействие в судебном порядке «мигрирующим» организациям, которые представляют недостоверные сведения для государственной регистрации относительно своего местонахождения.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 29.02.2012 г. № А19-18327/10 / Ссылка инспекции на отсутствие оснований для возврата налога в связи с тем, что обществом не было подано заявление о возврате НДС, рассмотрена судами и обоснованно отклонена на том основании, что "ст. 176" НК РФ (в редакции, действующей с 1 января 2007 года) осуществление возврата налога не ставит в зависимость от подачи налогоплательщиком заявления о возврате налога.

Платим взносы. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.02.2012 г. № А19-14885/2011 / Обязанность по уплате страхового взноса признается исполненной в день представления страхователем платежного поручения в банк на уплату соответствующей суммы страхового взноса, а не со следующего дня после представления такого поручения. Поэтому день фактической уплаты страховых взносов не может быть одновременно днем неисполнения этой обязанности, в отношении которой начисляются пени.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 27.02.2012 г. № А33-7839/2011 / Арбитры пришли к правильному выводу о получении обществом необоснованной налоговой выгоды, поскольку реальное осуществление контрагентом поставок товаров является невозможным в связи с отсутствием у него трудовых и материальных ресурсов, необходимых для достижения результатов соответствующей экономической деятельности

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.02.2012 г. № А33-7061/2011 / Налогоплательщик вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы, подтверждающие обоснованность своих возражений. При этом п. 4 ст. 100 НК РФ предусмотрено, что отсутствие письменных возражений не лишает проверяемое лицо (его представителя) права давать свои объяснения на стадии рассмотрения материалов налоговой проверки; при рассмотрении материалов налоговой проверки исследуются представленные доказательства, в том числе документы, ранее истребованные у лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, документы, представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данного лица, и иные документы, имеющиеся у налогового органа.

Реконструкция. Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 13.03.2012 г. № А63-3591/2010 / Первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям. По смыслу указанной нормы работами, направленными на реконструкцию объекта, считаются только те работы, которые изменяют технологическое или служебное назначение объекта, усовершенствуют его, придавая новые функции.

Письмо ФНС (от 21.03.2012 № ЕД-4?3/4681@) по вопросу подтверждения транспортных расходов). Налогоплательщики вправе подтверждать расходы по налогу на прибыль только одной накладной: либо транспортной накладной, либо товарно-транспортной накладной по форме № 1?Т. 25 июля прошлого года была введена новая форма транспортной накладной (постановление Правительства РФ от 15.04.2011 № 272). При этом прежняя товарно-транспортная накладная (по форме № 1?Т), утвержденная постановлением Госкомстата России от 28.11.97 № 78, не была отменена. Минфин - подтверждение транспортных затрат осуществляется на основании как транспортной накладной, так и накладной формы № 1?Т (письма Минфина России от 22.12.2011 № 03?03?10/123, от 02.09.2011 № 03?03?06/1/540, от 17.08.2011 № 03?03?06/1/500 и др.).

Приказ Минздравсоцразвития России от 27.01.2012 № 64н - изменения в Порядок и условия назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей (утв. приказом Минздравсоцразвития России от 23.12.2009 № 1012н). Поправки расширили перечень документов, которые нужно представить, чтобы получить единовременного пособие при рождении ребенка. Теперь родитель, находящийся в разводе, должен представить свидетельство о расторжении брака и документ, подтверждающий совместное проживание с ребенком. Причина в том, что при расторжении брака единовременное пособие при рождении ребенка выплачивается по месту работы (месту жительства) родителя, с которым ребенок совместно проживает. Источник "Главбух"

Общие рекомендации для получения налоговых вычетов по НДС таковы - http://www.klerk.ru/buh/news/268607/ - досье на контрагента.

Статьи 20 «Взаимозависимые лица» и 40 «Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения» Налогового кодекса применяются только к сделкам, доходы и расходы по которым признаются до 1 января 2012 года - Минфин письмо от 19.03.2012 № 03?01?18/2?34. После этой даты действуют положения Федерального закона от 18.07.2011 № 227?ФЗ. Причем дата заключения договора не имеет значения.

Налоговый вычет на детей в 2012 году - http://www.buhgalteria.ru/article/n54846?source=subscribe

Как правильно вести трудовую книжку - http://www.buhgalteria.ru/article/n54586?source=subscribe

Приказ ФНС РФ от 21.03.2012 N ММВ-7-6/172@ / "Об утверждении форматов первичных учетных документов" / Утверждены форматы документов в электронном виде: Товарная накладная (ТОРГ-12), Акт приемки-сдачи работ (услуг) / Форматы описывают требования к XML-файлам передачи по телекоммуникационным каналам связи электронных первичных документов. Товарная накладная (ТОРГ-12) относится к первичной учетной документации по учету торговых операций и применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей. Актом приемки-сдачи работ (услуг) оформляется передача подрядчиком заказчику результатов выполненных работ, оказанных услуг.

Посреднику. Письмо Минфина РФ от 02 марта 2012 № 03-07-09/16 / В данном письме Минфин России рассмотрел вопрос о правильности оформления для целей НДС счета-фактуры по работам, услугам, приобретаемым комиссионером для комитента от своего имени, но за счет комитента. Финансисты пояснили, что в строках 2 "Продавец", 2а "Адрес" и 2б "ИНН/КПП продавца" должны быть отражены данные продавца, то есть того, кто изначально отгрузил товары, выполнил работы или оказал услуги. Но подписывает такие счета-фактуры сам комиссионер. Свои данные - наименование, адрес и ИНН/КПП - комиссионер может указать в вышеуказанных счетах-фактурах только в качестве дополнительной информации.

Переплата. Письмо Минфина РФ от 07 марта 2012 № 03-02-08/20 / В данном письме Минфин России рассмотрел вопрос, возможно ли списание числящейся за налогоплательщиком переплаты по налогам, пеням и штрафам, если истек срок подачи в налоговый орган заявления о возврате такой суммы. Напрямую Налоговый кодекс РФ не регулирует такую ситуацию. Финансисты пояснили, что даже если прошло более трех лет с момента возникновения переплаты по налогам, пеням и штрафам, налогоплательщик может обратиться в налоговый орган с письменным заявлением о списании такой переплаты, и закон не препятствует налоговому органу произвести такое списание.

Перевозка по ТС. Письмо Минфина РФ от 13 марта 2012 № 03-07-13/01-13 / В данном письме Минфин России рассмотрел вопрос, по какой ставке подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость услуги, оказываемые российской организацией по перевозке товаров автомобильным транспортом от пункта отправления, расположенного на территории государства-члена Таможенного союза, до пункта назначения, расположенного на территории Российской Федерации. Финансисты пояснили, что, на основании положений статей 2 и 3 Протокола о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 11 декабря 2009 года и положений подпункта 2.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ, вышеуказанные услуги подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 0 процентов.

Отсутствие оригиналов транспортных документов, которые подтверждают перемещение товаров через границу РФ, в том числе оригиналов CMR (международной товарно-транспортной накладной), не служит основанием для отказа в вычете НДС (Письмо Минфина РФ от 13.03.2012 № 03-07-08/69).

Нерезиденту. Минфин письмо № 03-04-06/6-61 от 11.03.2012 - разъяснения по вопросу обложения НДФЛ денежных средств, выплачиваемых российской организацией физическому лицу, не признаваемому налоговым резидентом РФ, по договору аренды жилья, находящегося в иностранном государстве. Доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами РФ, относятся к доходам, полученным от источников за пределами России. Доходы от источников за пределами РФ, полученные лицом, не являющимся налоговым резидентом РФ, не признаются объектом обложения НДФЛ в Российской Федерации. При этом источник их выплаты значения не имеет. На российскую организацию, выплачивающую физическому лицу, не являющемуся налоговым резидентом РФ, арендную плату за жилье, находящееся за пределами РФ, не могут быть возложены обязанности, предусмотренные для налоговых агентов по НДФЛ. ИА "Клерк.Ру".

Труддом. Приказ Минздравсоцразвития РФ от 01.03.2012 N 181н / "Об утверждении Типового перечня ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков".

Письмо Федеральной налоговой службы от 19 марта 2012 г. N ЕД-4-3/4552@ / "О новой форме налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности" / На 2012 г. коэффициент-дефлятор К1 составляет 1,4942. Он используется для расчета налоговой базы по ЕНВД. В утвержденной приказом Минфина России форме декларации по ЕНВД в строке 080 раздела 2 указывается значение коэффициента-дефлятора К1. В ней отсутствует поле для отражения 4-го знака после запятой. НК РФ не предусматривает округление значения этого показателя до 3-го знака после запятой. В связи с этим приказом ФНС России от 23.01.2012 N ММВ-7-3/13@ утверждены новая форма декларации по ЕНВД, порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде. Данная форма позволяет отражать коэффициент-дефлятор К1, установленный на 2012 г., полностью. Работодатель обязан ежегодно обеспечивать реализацию мероприятий по улучшению условий труда, в том числе разработанных по результатам аттестации рабочих мест по условиям труда, и оценки уровней профессиональных рисков

На сайте ФСС (fss.ru) в разделе «Информация для работодателей (формы отчетности, бланки)» размещены два фильма. В первом подробно рассказывается, как должен быть заполнен листок нетрудоспособности. А во втором приведены советы по заполнению формы – 4 ФСС.

Минфин приказ № 23н от 14 февраля 2012 года - изменения в Положение по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010). Договор является заведомо убыточным, поскольку неизбежные расходы на его выполнение (2000 тыс. руб.) превышают ожидаемые поступления по нему (1500 тыс. руб.), а для выхода из договора организация должна будет заплатить значительную сумму (600 тыс.руб.). Оценочное обязательство признается в бухгалтерском учете организации в сумме возможного чистого убытка при исполнении договора 500 тыс. руб. (2000 тыс. руб. - 1500 тыс. руб.), которая меньше, чем сумма неустойки за неисполнение договора (600 тыс. руб.)... Изменения вступают в силу с годовой бухгалтерской отчетности за 2011 год - http://www.klerk.ru/buh/news/268158/

ИП. Основанием для освобождения от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц индивидуального предпринимателя могут являться документы, подтверждающие фактическое использование имущества в предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется УСН. Минфин письмо № 03-11-11/67 от 05.03.2012.

Непредставление документов в ходе проверки не лишает налогоплательщика возможности представить документы в суд, и суд обязан принять и оценить данные документы. Постановление ФАС Центрального округа от 01.03.2012 г. № А48-1858/2011

ПФР – для сведения! РСВ – 2012 - http://www.pfrf.ru/accountability_granting/20199.html

ЛИЗИНГ. Включается ли в целях налога на прибыль в лизинговый платеж выкупная стоимость имущества? Письмо Минфина России от 06.02.2012 N 03-03-06/1/71 / О порядке учета в расходах лизинговых платежей в ситуации, когда графиком платежей предусмотрено перечисление: авансового платежа в размере 30 процентов первоначальной стоимости имущества; равномерных авансовых платежей; выкупного платежа. Согласно договору имущество учитывается на балансе лизингодателя. Лизинговые платежи учитываются на основании подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ. Они признаются либо на дату расчетов в соответствии с договором, либо на дату предъявления лизингополучателю документов, служащих основанием для расчетов, либо на последнее число отчетного или налогового периода (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). 30-процентный авансовый платеж учитывается в том отчетном периоде, в котором он возник исходя из условий договора лизинга. А оставшиеся авансовые платежи признаются равномерно в течение срока их уплаты в соответствии с установленным графиком. Относительно выкупного платежа Минфин России отметил следующее. Данные затраты являются расходами на приобретение амортизируемого имущества. Они учитываются посредством начисления амортизации после перехода права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю (ст. ст. 256 - 259.3 НК РФ). О порядке учета выкупной цены предмета лизинга финансовое ведомство высказывалось даже относительно случаев, если данная цена не выделена в договоре лизинга отдельно (см., например, Письма от 02.06.2010 N 03-03-06/1/368, от 04.03.2008 N 03-03-06/1/138). В названных Письмах министерство указывает на необходимость заключения дополнительного соглашения о размере выкупной цены и ведения раздельного учета платы за пользование предметом лизинга и выкупной цены. Суды - если в договоре лизинга выкупная цена не выделена, то лизингополучатель вправе включить в расходы лизинговые платежи в полном объеме на основании подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ. Объясняется это тем, что под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору за весь срок его действия, в том числе платежи за пользование имуществом, а также его выкупная цена (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ). Поэтому выделять данную цену не обязательно. См., например, Постановления ФАС Московского округа от 26.11.2010 N КА-А40/15260-10, ФАС Северо-Кавказского округа от 24.11.2010 N А53-7759/2010, Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.10.2011 N А42-3870/2011, Десятого арбитражного апелляционного суда от 26.01.2011 N А41-26359/10. Дополнительные материалы см. в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль. Таким образом, лизингополучатель вправе включить в расходы лизинговые платежи в полном объеме на основании подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ, если в договоре выкупная цена имущества не выделена. В таком случае вероятность положительного исхода судебного!!! спора с налоговыми органами достаточно велика.

ВСЕМ!!! При определении размера процентов, учитываемых в расходах, сопоставимыми считаются условия обязательств, выданных кредитором / (Постановление ФАС Поволжского округа от 07.02.2012 N А65-6806/2011) / Инспекция отказала компании в признании расходов по налогу на прибыль в виде процентов, уплаченных по банковским кредитам. По мнению налогового органа, их размер не соответствовал средней величине процентов по обязательствам компании. Компания оспорила данное решение через арбитражный суд. В соответствии с положениями ст. 269 НК РФ расходом признаются проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида при условии, что их размер существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях. Последние предполагают совпадение сроков и ва! люты обязательств, сходные объемы, аналогичные обеспечения. Содержание данной нормы не позволяет сделать однозначный вывод о том, что средний уровень процентов необходимо определять по кредитным обязательствам, полученным самим налогоплательщиком. Из письма банка, выдавшего кредит, следует, что уплаченные по нему проценты не превышают средний уровень процентной ставки по кредитным линиям, предоставляемым юридическим лицам на тех же условиях. Суды признали спорные долговые обязательства компании сопоставимыми с обязательствами других клиентов банка, а отказ в учете расходов - неправомерным. Аналогичные выводы содержатся в Постановлении ФАС Поволжского округа от 14.04.2011 N А65-5376/2010 и др. Однако существуют и противоположные решения (Постановления ФАС Уральского округа от 24.06.2011 N Ф09-3337/11-С2, от 16.07.2009 N Ф09-4885/09-С3), с которыми солидарен Минфин России (Письма от 19.06.2009 N 03-03-06/1/414, от 10.06.2009 N 03-03-06/1/393).

Постановление Конституционного суда РФ от 1 марта 2012 г. № 6-П/2012 / Постановление ФАС Московского округа от 12.03.2012 г. № А40-64229/11-129-273 / Поскольку п. 6 ст. 100 НК РФ устанавливает пресекательный срок на представление письменных возражений по акту налоговой проверки, бездействие налогового органа сделало невозможным представление обществом возражений по акту налоговой проверки в полном объеме.

Постановление ФАС Московского округа от 12.03.2012 г. № А40-57173/11-91-244 / В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

Постановление ФАС Центрального округа от 01.03.2012 г. № А48-2064/2011 / Судами установлено и налоговым органом не опровергается, что представленными налогоплательщиком документами подтвержден факт приобретения и принятия к учету товаров (работ, услуг), по которым заявлен налоговый вычет, каких-либо претензий к порядку оформления представленных счетов-фактур инспекцией не заявлено. Довод инспекции о том, что спорные вычеты подлежат отнесению в состав расходов, ввиду особенностей исчисления налоговой базы при уступке права требования новым кредитором или при прекращении соответствующего обязательства в соответствии с п. 2 ст. 155 НК РФ отклоняются

Постановление ФАС Центрального округа от 01.03.2012 г. № А48-1858/2011 / Разница, сложившаяся между суммой произведенной контрагентами налогоплательщика оплаты за реализованный им товар и стоимостью отгруженного налогоплательщиком за указанный период в адрес тех же контрагентов товаров, не может быть признана авансовым платежом, в связи с чем не подлежит учету налогоплательщиком при определении налогооблагаемой базы по НДС за эти периоды.

Постановление ФАС Уральского округа от 07.03.2012 г. № Ф09-4763/11 / Ссылка инспекции на несоответствие счетов-фактур, выставленных обществом, требованиям ст. 169 НК РФ, апелляционным судом рассмотрена и отклонена, поскольку данные счета-фактуры позволили в итоге однозначно установить фактического контрагента по сделке, его адрес, объект сделки, количество поставляемых товаров, цену товара, а также сумму НДС. При этом не имеет значения, чем именно руководствовались должностные лица компании при выставлении счетов-фактур от имени общества.

ПИСЬМО Минфина РФ от 01.03.2012 № 03-07-08/54 / Ошибки в коде и наименовании страны в счете-фактуре – не основание для отказа в вычете НДС.

ПИСЬМО Минфина РФ от 02.03.2012 № 03-07-09/17 / В случае возврата товаров, принятых на учет покупателем, продавец корректировочные счета-фактуры не выставляет.

ПИСЬМО Минфина РФ от 06.03.2012 № 03-07-07/34 / При осуществлении нескольких операций, освобождаемых от НДС, основания для ведения раздельного учета отсутствуют.

ПИСЬМО Минфина РФ от 05.03.2012 № 03-07-08/62 / Рассмотрен случай, когда филиал иностранной компании, находящийся на российской территории, не должен платить НДС.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 06.03.2012 № А40-140274/10-4-840 / НК РФ не обязывает включать методику ведения раздельного учета в учетную политику по НДС.

ПИСЬМО Минфина РФ от 06.02.2012 № 03-04-05/5-120 / Если право на жилой объект было утрачено, а затем снова приобретено, срок нахождения объекта в собственности исчисляется с момента регистрации нового права на него.

ВСЕМ!!! ПИСЬМО Минфина РФ от 27.02.2012 № 03-04-05/3-224 / Доходы, получаемые от реализации долей в УК и акций, приобретенных с 01.01.2011, не облагаются НДФЛ начиная с 2016 года.

ПИСЬМО Минфина РФ от 21.02.2012 № 03-04-06/6-44 / Фирма, предоставляющая персонал иностранному заказчику, налоговым агентом не признается.

МНЕНИЕ! Родитель вправе получить стандартный вычет на ребенка-студента, который совмещает обучение с работой.

ПИСЬМО Минфина РФ от 13.02.2012 № 03-03-06/2/19 / Затраты на приобретение обновлений для компьютерных программ равномерно распределяются в течение срока, установленного компанией.

ПИСЬМО Минфина РФ от 13.02.2012 № 03-03-06/2/20 / При покупке ОС компания не вправе увеличить его первоначальную стоимость на остаточную стоимость капитальных вложений, произведенных ранее в рамках договора аренды.

ПИСЬМО Минфина РФ от 20.02.2012 № 03-11-06/2/26 / Фирма на УСН не должна включать в доходы стоимость имущества, полученного для увеличения чистых активов, даже в случае его передачи третьим лицам.

ПИСЬМО Минфина РФ от 24.02.2012 № 03-11-06/2/34 / Возмещаемая госпошлина за выигранное в суде дело учитывается в доходах «упрощенца» в день поступления средств на банковский счет.



21

НКО. Минфин РФ письмо № 03-03-04/16 от 02.03.2012 - порядок учета членских взносов некоммерческой организацией в целях налогообложения прибыли, если НКО получает средства от своих членов на ведение уставной деятельности с формулировкой «членский взнос» и проводит мероприятия исключительно для своих же членов. Если уставом некоммерческой организации предусмотрено проведение мероприятий для своих членов, то взносы членов некоммерческой организации на ведение ею уставной деятельности не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

Обзор новинок по страховым взносам. Рекомендации лектора из Минздравсоцразвития - http://www.klerk.ru/buh/articles/264873/

Заключение договора займа организацией с физическим лицом - http://www.expertbusiness.ru/novosti/dogovor_zajma/

Налоговики, иногда, снимают расходы по начисленным, но не уплаченным процентам. Однако делать этого они не вправе. Минфин не раз подтверждал, что факт уплаты процентов для признания их в расходах не важен (письмо от 21.07.10 № 03-03-06/1/475). Проценты по кредитам компании списывают в составе внереализационных расходов ежемесячно в течение срока пользования заемными средствами (подп. 2 п. 1 ст. 265, п. 8 ст. 272 НК РФ). Исключением являются только компании, которые применяют кассовый метод.

ВАЖНО! Проценты признают ежемесячно в течение всего срока действия договора. И не важно, когда, согласно договору, наступает обязанность по их фактической уплате. Эту выгодную для компаний позицию занимают Минфин (письмо от 25.03.10 № 03-03-06/1/179) и ФНС (письмо от 17.03.10 № 3-2-06/22). Но есть риск, что инспекторы на местах потребуют учесть проценты в периоде их уплаты по условиям договора. Ведь именно так считает Президиум ВАС РФ (постановление от 24.11.09 № 11200/09).

Проценты по вкладу - если процентная ставка по вкладу на дату заключения договора вклада не превышала ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов, и размер процентов по вкладу не меняется в течение всего периода действия договора вклада, то, учитывая положения абз. 2 п. 27 ст. 217 Кодекса, процентного дохода по такому вкладу, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не возникает. При снижении ставки рефинансирования Банка России по такому вкладу может возникнуть доход, который будет освобождаться от налогообложения на основании абз. 4 п. 27 ст. 217 Кодекса. Министерство финансов РФ письмо от 11.03.2012 № 03-04-05/6-275

Договор займа. Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа (постановление от 12.08.11 № А45-686/2011) признал, что для заемщика может быть обоснованным расход по компенсации убытков заимодавца, вызванных нарушением условий договора. Что позволяет группе создать дружественному заемщику дополнительные затраты. В случае с процентным займом компенсация убытков заимодавца, связанных с несвоевременной уплатой процентов, увеличит расходы заемщика. В этом деле суд указал, что такая компенсация является обоснованным расходом на основании пункта 20 статьи 265 НК РФ. То есть выплата компенсации не признается процентами по займу и не нормируется по статье 269 НК РФ. Что поможет оправдать сверхлимитные расходы. В случае беспроцентного займа компенсация может выплачиваться за его несвоевременный возврат. Или за убыток, возникший по иным причинам.

Письмо № 03-04-06/6-213 от 08.09.2011 - Минфин РФ - порядок налогообложения налогом на доходы физических лиц сумм процентов, полученных физическим лицом по займу, который он предоставил организации. Независимо от размера, сумма выплаченных физическому лицу – резиденту - процентов, подлежит обложению НДФЛ по ставке 13%, как экономическая выгода, определенная в соответствии со ст.41 Налогового Кодекса РФ.

Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в ст. 217 Кодекса. Доходов в виде сумм денежных средств, выплачиваемых по договору займа, указанная статья не содержит. Таким образом, в случае возврата заемщиком суммы денежных средств, превышающей полученную им сумму займа, у заимодавца возникает экономическая выгода (доход), подлежащая налогообложению налогом на доходы физических лиц. В отношении указанного дохода п. 1 ст. 224 Кодекса установлена налоговая ставка в размере 13 процентов. Что касается положений ст. 208 Кодекса, то данные нормы применяются в целях квалификации источника полученных доходов (в Российской Федерации или за ее пределами). Письмо Минфина России от 08.09.2011 № 03-04-05/6-639 «О порядке налогообложения процентов выплачиваемых по договору займа, заключенного между физлицами».

Торговля – разная - из содержания ст. ст. 492 и 506 ГК РФ следует, что основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара. Реализация товаров на основании договоров поставки (независимо от формы расчета) не подпадает под действие гл. 26.3 Кодекса и подлежит налогообложению в соответствии с иными налоговыми режимами. Министерство финансов РФ письмо от 07.03.2012 № 03-11-11/71

ВНИМАНИЕ! ФНС обвинила компанию в сотрудничестве с контрагентами, уклоняющимися от налогов. Чиновники не приняли расходы, отказали в вычете «входного» НДС. НО… Реальность спорных операций не опровергнута. Кроме того, в арбитраж предъявлена переписка с продавцами. Она посвящена анализируемым поставкам и косвенно доказывает достоверность сделок. Это стало еще одним доводом суда, признавшим незаконность доначислений. (Постановление ФАС Московского округа от 11.03.2012 № А40-45231/11-129-198) – v2b.ru

Газета «Учет. Налоги. Право» № 12, 20–26 марта 2012 года – новости: Со сдачей 4 ФСС РФ за первый квартал лучше не торопиться / Налоговая инспекция заплатит компании 3 млн рублей за спор в суде / Переезжающую компанию инспекторы просто так не отпустят / ФНС пытается заставить банки доносить на своих клиентов / Новое оборудование компаний освободят от налога на имущество / Досье на компанию, или О чем будут знать инспекторы еще до проверки / Через кредиты и займы налоговики выходят на сокрытые активы и выручку / О чем говорит динамика ваших доходов и расходов: от «коммуналки» до налогов / Перед проверкой инспекторы будут искать зацепки… / Ответ на запрос «УНП». Минфин назвал опасные ошибки в новом счете-фактуре / Есть способ избежать НДФЛ при кредитовании сотрудников / Минфин уточнил, как применять правило «пяти процентов» / Теперь не опасаясь можно списывать материальную помощь к отпуску / У декларации по «вмененке» новая форма / Новая арбитражная практика. Сроки хранения документов действуют для всех компаний без исключения / Новая арбитражная практика. Ошибки в регистрации счетов-фактур не мешают вычету / Новый годовой баланс и другая бухгалтерская отчетность – 2011 / Где инспекторы ищут схемы и двойную бухгалтерию / Быстрые ответы на вопросы о сдаче годового баланса / Разрешается ли переносить стандартные вычеты с одного месяца на другой / Можно ли дополнять унифицированную форму штатного расписания / Вправе ли компания утвердить учетную политику для обособленного подразделения / «…Налоговая требует срочно сообщить, будут ли у нас крупные сделки...» / Инспекторы проводят инвентаризацию на дату проверки / Письменный договор освобождает подарок от всех взносов / При расчете пособия совместителю работодатели учитывают только свои выплаты / У сотрудников из Беларуси действуют старые пенсионные номера / В пустых строках заявления о регистрации компании ставить прочерки не обязательно / Как сшивать и хранить новые счета-фактуры, журналы и книги / На цифрах. Пособие по уходу за двойняшками сравнивают с лимитом дважды / Как защитить расходы на экспедитора, если он не дает накладные / Уточнить ошибки в отчете о заработке можно двумя способами / Идеальный документ. Срочное напоминание контрагенту сохранит вычеты после 31 марта

Московская вкладка «УНП» № 12, 20–26 марта 2012 года – детали: Налоговики ориентируются на новые отраслевые зарплаты / В апреле можно отчитаться по личным доходам даже в воскресенье / Проверяющие совсем не верят документам компаний / Компании защитили учет расходов на рекламу, программы и лицензии / В Подмосковье мамам выдают по 100 тыс. рублей на новорожденных / Столичный ФСС: служба в армии входит в стаж для больничных / Предприниматель сам расписывается в счетах-фактурах / При продаже безвозмездно полученного имущества рискованно списывать расходы / Можно не платить налог на имущество за сломанное оборудование / Безопаснее поставить в доходы всю сумму страхового возмещения / Компенсацию за отпуск в 2-НДФЛ отражают с кодом 4800

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 12, 20–26 марта 2012 года – перечень:

Утверждена новая форма декларации по ЕНВД / Приказ ФНС России от 23.01.12 № ММВ-7-3/13@ / «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в электронном виде (извлечение)» / Компаниям на «вмененке» надо применять новую форму декларации уже с первого квартала 2012 года.

ФСС разъяснил новшества в законодательстве о взносах / Письмо ФСС РФ от 10.02.12 № 15-03-11/08-1395 / <О направлении разъяснений по страховым взносам> / ФСС напомнил об изменениях, принятых в законодательстве о страховых взносах. В частности, увеличен предельный размер выплат, с которых начисляются взносы. Увеличили и штраф за неподачу документов, необходимых контролерам.

Вычет НДС по счету-фактуре без кода и наименования валюты неправомерен / Письмо Минфина России от 11.03.12 № 03-07-08/68 / <О счетах-фактурах> / Отсутствие кода и наименования валюты в счете-фактуре препятствует идентификации стоимости товара и определению ставки налога. А значит, по такому счету-фактуре вычет НДС не положен.

Единовременные выплаты к отпуску можно списать / Письмо Минфина России от 29.02.12 № 03-03-06/4/13 / <Об учете единовременных выплат> / Материальную помощь к отпуску компания вправе списать. Главное, чтобы из трудового и коллективного договоров было понятно, что размер таких выплат зависит от выполнения работником своих трудовых обязанностей. В таком случае единовременные выплаты к отпуску отражают в составе расходов на отплату труда.

Для правила «5 процентов» учитывают расходы по всем необлагаемым видам деятельности / Письмо Минфина России от 06.03.12 № 03-07-07/34 / <О раздельном учете НДС> / Компания вправе не вести раздельный учет, если расходы по всем необлагаемым видам деятельности в совокупности не превышают 5 процентов в общей сумме затрат.

Банкиры не вправе отказать налоговикам в предоставлении сведений о клиентах / Письмо Центрального банка РФ от 07.08.12 № 34-Т / «О запросах налоговых органов» / Банк не вправе отказать налоговикам в сообщении сведений о компаниях, если такая информация запрошена инспекцией по требованию в рамках контрольных мероприятий.

В мае отдых затянется на четыре дня / Постановление Правительства РФ от 15.03.12 № 201 / «О внесении изменения в постановление Правительства Российской Федерации от 20 июля 2011 г. № 581» / В мае 2012 года выходными будут считаться четыре дня подряд – 6, 7, 8 и 9 мая. Однако рабочими объявлены две субботы – 5 и 12 мая.

Материальной выгоды при запоздалом возврате работником займа не возникает / Письмо Минфина России от 02.03.12 № 03-04-05/6-251 / <О материальной выгоде> / Если сотрудник несвоевременно вернул компании долг, то материальной выгоды от экономии на процентах не возникает. Поэтому удерживать НДФЛ и включать доход в справку 2-НДФЛ компания не обязана.

Новая транспортная накладная не заменяет форму 1-Т / Письмо Минфина России от 27.02.12 № 03-03-06/1/99 / <О подтверждении расходов на перевозку> / Новая транспортная накладная необходима для подтверждения расходов на перевозку грузов. Поэтому ее назначение отличается от формы 1-Т.

Минфин напомнил о случаях, когда корректировочный счет-фактуру выставляет покупатель / Письмо Минфина России от 02.03.12 № 03-07-09/17 / <О порядке выставления корректировочных счетов-фактур> / Покупатель, возвращающий товары продавцу, выставляет ему корректировочный счет-фактуру, если уже принял товары на учет.

Доплаты к пособию по нетрудоспособности компания на «упрощенке» списать не вправе / Письмо Минфина России от 06.02.12 № 03-11-06/2/20 / <О применении упрощенной системы налогообложения> / Компания на «упрощенке» не вправе принять к учету доплаты до среднего заработка к пособию по нетрудоспособности. Ведь эти выплаты превышают законодательно установленный размер пособия.

Доходы от продажи офиса облагаются НДФЛ / Письмо Минфина России от 07.03.12 № 03-04-05/3-273 / <О НДФЛ c дохода, полученного от продажи нежилого помещения> / С доходов от продажи нежилого помещения, которое ранее использовалось в предпринимательской деятельности, надо заплатить НДФЛ.

Справка авиаперевозчика подтвердит расходы на проезд в командировке / Письмо Минфина России от 27.02.12 № 03-03-07/6 / <О подтверждении расходов на командировки> / Минфин России разъяснил, что если отправленный в командировку сотрудник потеряет посадочный талон на самолет, то ему необходимо получить справку у авиакомпании. Такой документ подтвердит расходы на проезд. Также надо представить билет на самолет и маршрут-квитанцию.

Временные сооружения - http://www.klerk.ru/buh/articles/264411/

ТРАНСПОРНАЯ НАКЛАДНАЯ И ТТН!!! МИНФИН ПИСЬМО от 27 февраля 2012 г. N 03-03-06/1/105 / Постановлением Правительства Российской Федерации от 15.04.2011 N 272 "Об утверждении Правил перевозок автомобильным транспортом" установлена форма транспортной накладной, которая в соответствии с Правилами перевозок должна оформляться при перевозках груза автомобильным транспортом. В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 08.11.2007 N 259-ФЗ "Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта" транспортная накладная - перевозочный документ, подтверждающий заключение договора перевозки груза. Согласно Постановлению Госкомстата России от 28.11.1997 N 78 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте" товарно-транспортная накладная (форма N 1-Т) предназначена для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом. Товарно-транспортная накладная применяется в случае привлечения к перевозке третьего лица - грузоперевозчика либо в случае перевозки товаров собственным транспортом. При этом товарно-транспортная накладная выписывается грузоотправителем в четырех экземплярах, один из которых после фактического осуществления перевозки груза перевозчиком предъявляется грузоотправителю (заказчику) и служит основанием для расчета за оказанные транспортные услуги. Таким образом, так как товарно-транспортная накладная служит для учета транспортной работы и расчетов заказчиков с перевозчиком за оказанные услуги по перевозке грузов, то ее наличие у организации является необходимым условием для принятия в целях налогообложения прибыли расходов, связанных с перевозкой грузов. Транспортная накладная обязательна к заполнению, поскольку устанавливает порядок организации перевозки грузов, т.е. ее назначение отличается от назначения формы N 1-Т. Одновременно сообщаем, что по вопросам применения транспортной накладной рекомендуем обращаться в Министерство транспорта Российской Федерации.

За первый квартал 2012 года бухгалтеры видимо будут сдавать новую форму РСВ-1. Она утверждена приказом Минздравсоцразвития РФ от 15.03.2012 № 232н.

Постановление Правительства Москвы от 24.02.2012 N 67-ПП / «О системе закупок города Москвы» / Утверждено Положение о системе закупок города Москвы, которое устанавливает порядок взаимоотношений между субъектами размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных нужд города и нужд городских бюджетных учреждений, в том числе при осуществлении планирования и размещения городского заказа, заключении и исполнении контрактов, осуществлении мониторинга и контроля размещения заказа, а также порядок методического и организационного обеспечения его размещения. В связи с утверждением указанного Положения внесены изменения в ряд нормативных актов, регулирующих вопросы размещения государственного заказа города Москвы, ряд соответствующих нормативных актов признан утратившим силу.

Высшая математика. Приказ Минэкономразвития РФ от 13.12.2011 N 730 / "О внесении изменений в Методику проведения Федеральной налоговой службой учета и анализа финансового состояния и платежеспособности стратегических предприятий и организаций, утвержденную Приказом Минэкономразвития РФ от 21.04.2006 N 104 / Скорректирован порядок расчета показателей финансового состояния стратегических предприятий в целях выявления угрозы их банкротства

Письмо ФНС РФ от 12.03.2012 N ЕД-4-3/4061@ / "О направлении письма Минфина России" / Наличие в счете-фактуре дополнительных реквизитов (сведений), не предусмотренных установленными требованиями, не является основанием для отказа в принятии к вычету НДС

ККТ. Приказ Федеральной налоговой службы от 14 марта 2012 г. N ММВ-7-6/155@ "Об утверждении формата представления заявления о регистрации контрольно-кассовой техники в электронном виде"

ФСС. Приказ Фонда социального страхования РФ от 14 марта 2012 г. N 87 "О внесении изменений в Технологию обмена документами в электронном виде с применением электронной цифровой подписи для расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам в системе Фонда социального страхования Российской Федерации, утвержденную приказом Фонда социального страхования Российской Федерации от 12.02.2010 N 19"



19

Минимальный налог. 2011: время платить - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=9700

ФСС. За первый квартал 2012 года следует применять форму 4-ФСС, которая утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 12.03.12 № 216н. Что нового в этой форме 4-ФСС? Во-первых, из титульного листа исключены коды по ОКПО, ОКОПФ, ОКФС. Во-вторых, в таблице 3 «Расчет базы для начисления взносов» будут, помимо прочего, указываться суммы выплат, производимых физическим лицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности и суммы выплат членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов. В-третьих, в форме появились новые таблицы для расчета соответствия условий на право применения пониженного тарифа отдельными категориями льготников – например, для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, для «упрощенцев» и т. д. TaxHelp.ru

Беларусь. Письмом Минфина от 02.03.12 № 03-07-08/58 разъяснено, что передача белорусской организацией российской компании прав на использование программного обеспечения для ЭВМ на основании лицензионного договора не облагается НДС.

ШТРАФЫ И НДС. По вопросам применения налога на добавленную стоимость в отношении предусмотренных договором сумм штрафных санкций, полученных исполнителем, оказывающим услуги, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 162 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговая база по налогу на добавленную стоимость увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). По мнению Департамента, суммы штрафных санкций, полученные исполнителем, оказывающим услуги, за невыполнение заказчиком условий, предусмотренных договором оказания услуг, следует относить к денежным средствам, связанным с оплатой данных услуг. Поэтому указанные суммы подлежат включению в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость. Согласно п. 1 ст. 172 Кодекса вычеты налога на добавленную стоимость производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав. Учитывая изложенное, у заказчика, перечислившего исполнителю суммы штрафных санкций за невыполнение условий договора, оснований для вычета сумм налога на добавленную стоимость, исчисленных исполнителем при получении этих денежных средств, не имеется. Одновременно сообщается, что в случае если денежные средства, полученные налогоплательщиком, не связаны с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), то такие денежные средства в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включаются. МИНФИН ПИСЬМО от 14.02.12 N 03-07-11/41.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 06.03.2012 г. № А81-2091/2011 / Поскольку обществом не доказано право на вычет НДС, исчисленного с аванса, при расторжении договора (не представлено доказательств соблюдения требований п. 5 ст. 171 НК РФ в части возврата аванса), то общество не вправе претендовать на вычет по НДС, и заявленные Обществом требования о признании недействительным оспариваемого решения налогового не подлежали удовлетворению.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 02.03.2012 г. № А45-8434/2011 / Ссылка налогоплательщика на отсутствие замечаний со стороны налогового органа при проведении камеральных налоговых проверок за рассматриваемый период также подлежит отклонению, поскольку принятие Инспекцией решений о возмещении налогов по данным проверкам не исключает ее возможности скорректировать впоследствии по итогам выездных проверок суммы налога, в отношении которых приняты такие решения, при установлении обстоятельств, свидетельствующих о необоснованности возмещения.

Матпомощь. В данном письме Минфин России рассмотрел вопрос, учитывается ли в целях налогообложения прибыли единовременная выплата, которая производится при предоставлении отпуска работникам и именуется в локальных нормативных актах материальной помощью. Финансисты пояснили, что если такая единовременная выплата предусмотрена коллективным договором, зависит от размера зарплаты работника и соблюдения трудовой дисциплины, то она напрямую связана с выполнением работником его трудовой функции, является элементом системы оплаты труда и не признается материальной помощью по смыслу ст. 270 НК РФ. Таким образом указанная единовременная выплата может уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль в соответствии со ст. 255 НК РФ. Письмо Минфина РФ от 29 февраля 2012 № 03-03-06/4/13

Сертифицируем покупные товары осторожно! Если расходы организации на сертификацию покупных товаров являются экономически оправданными, то затраты заявителя на обязательное подтверждение соответствия продукции, проводимое в форме обязательной сертификации в порядке, установленном Законом № 184-ФЗ, могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. Письмо Минфина РФ от 01 марта 2012 № 03-03-06/1/111

Как вести книгу доходов и расходов при УСН /- http://www.buhgalteria.ru/article/n54675?source=subscribe

УСН – ИП. Суммы платежей арендаторов за жилищно-коммунальные услуги, поступающие индивидуальному предпринимателю - арендодателю, должны учитываться в составе его доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Министерство финансов РФ письмо от 11.03.2012 № 03-11-11/72

Выполняя камеральную проверку декларации по НДС, в ФНС запросили аналитические справки и пояснения к расчетам. Они предоставлены не были. Поэтому компанию оштрафовали по ст. 126 НК РФ. Требование законно лишь при подаче декларации на возмещение НДС. И должно касаться только документов, подтверждающих право на вычет налога (п. 8 ст. 88 НК РФ). К ним, как видно из ст. 172 НК РФ, относятся счета-фактуры, документы на оприходование ценностей. Следовательно, подобное предписание неправомерно и может не исполняться. (Постановление ФАС Московского округа от 07.03.2012 № А40-63891/11-140-278)

Выходные. Переносится выходной день с субботы, 5 мая, на понедельник, 7 мая, и с субботы, 12 мая, на вторник, 8 мая. Соответствующее Постановление от 15.03.2012 № 201 уже подписано. Сайт Правительства)

Решение Высшего арбитражного суда от 19.05.2011 №3943/11 гласит, что при выбытии (уничтожении) товаров с истекшим сроком годности восстанавливать ранее правомерно принятый к вычету НДС не нужно. Таких требований не содержит статья 170 Налогового кодекса РФ. ВАС подтвердил свою прежнюю позицию, изложенную ранее в его Определениях № ВАС-13771/09 от 21.10.2009 и № ВАС-7016/07 от 21.06.2007 по недостачам.

Юстас – Алексу. Письмо Минфина РФ от 21 февраля 2012 № 03-04-05/6-206 / В данном письме Минфин России рассмотрел вопрос, как правильно исчислять стаж сотрудника для подтверждения статуса резидента. Финансисты пояснили, что для этого годится любой непрерывный 12-месячный период, не обязательно он должен считаться с начала года. То есть для того, чтобы платить НДФЛ по ставке 13 процентов, сотрудник не обязан находиться на территории России с 1 января по 31 декабря.

Оформляем работу в выходные и праздничные дни - http://www.klerk.ru/buh/articles/264344/

Уменьшение уставного капитала - у кого возникают доходы? Попробуем узнать - http://www.klerk.ru/buh/articles/261168/

ФСС своим приказом от 14 марта 2012 г. № 87 вносит изменения в технологию обмена документами в электронном виде с применением ЭЦП для расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам в системе ФСС РФ. Как сообщает пресс-служба ФСС, изменения вносятся в ведомственный приказ от 12.02.2010 № 19.

ФНС РФ - новая версия КЛАДР по состоянию на 13 марта 2012 года (Версия 4.0). Ищите на сайте - особенности и состав файлов классификатора, документацию, лицензию на использование классификатора и саму базу данных классификатора КЛАДР. Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

Минфин РФ в своем письме № 03?03?07/6 от 27.02.2012 разъясняет порядок документального подтверждения расходов на командировку в целях исчисления налога на прибыль, если работником был утерян посадочный талон, но имеются маршрут-квитанция и ваучер на проживание в отеле - справка, содержащая необходимую для подтверждения полета информацию, выданная авиаперевозчиком или его представителем, может быть принята в качестве документа, подтверждающего расходы по осуществленному авиаперелету, для целей налогообложения прибыли.

ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения и оказывающие населению услуги правового характера, могут применять бланк строгой отчетности, разработанный в соответствии с требованиями положения, утвержденного постановлением правительства РФ от 06.05.2008 № 359. Минфин РФ в письме № 03-01-15/2-45 от 05.03.2012.

С 1 января 2012 года действует новый штраф за непредставление расчета 4-ФСС / Сумма штрафа равна 5% суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца.

НДФЛщику – декларация 2012 – помощь из Ярославля - http://www.r76.nalog.ru/help_nalog/declaration_campaign/

САДИМСЯ И ПИШЕМ. Федеральный закон от 3 декабря 2011 года № 383-ФЗ внес поправки, которые призваны урегулировать досудебное обжалование при предоставлении госуслуг, в том числе путем установления ответственности должностных лиц за несоблюдение требований законодательства. Необходимость поправок была вызвана тем, что поступающие жалобы чиновники игнорировали или отвечали формально. Конечно, организации в таком случае могут обратиться в суд. Сейчас же фирмы могут подавать жалобу на провинившегося чиновника, не боясь, что она останется без внимания. Жалобу можно направить в письменном или электронном виде в учреждение, предоставляющее государственную услугу. А на решения, принятые руководителем последнего, — в вышестоящий орган. В обязательном порядке жалоба должна содержать: наименования учреждения, предоставляющего услугу, должностного лица; наименование, сведения о месте нахождения заявителя юридического лица, а также номер контактного телефона, адрес электронной почты и почтовый адрес, по которым заявителю должен быть направлен ответ; сведения об обжалуемых решениях и действиях (бездействии) чиновников; доводы, на основании которых заявитель не согласен с данным решением или действием (бездействием) чиновников. Жалоба рассматривается в течение 15 рабочих дней с даты регистрации. Если речь идет об отказе в приеме документов у заявителя, в исправлении допущенных опечаток и ошибок (о нарушении установленного срока таких исправлений) в течение пяти рабочих дней. После рассмотрения не позднее дня, следующего за принятием решения, заявителю направляют мотивированный ответ.

Постановление Правительства РФ от 6 марта 2012 г. N 195 "О внесении изменений в перечень технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, ввоз которого на территорию Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость" / Список технологического оборудования, не производимого в России и не облагаемого при ввозе НДС: актуализированы коды ТН ВЭД ТС. С 1 января 2012 г. применяется новая редакция ТН ВЭД ТС. В связи с этим уточнены коды и наименования отдельного технологического оборудования, аналоги которого не производятся в нашей стране. Его ввоз в Россию не облагается НДС. Ряд устаревших кодов исключен. Постановление распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2012 г.



15

Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности - http://www.klerk.ru/buh/articles/266870/

Если компания успела отгрузить товар (оказать услугу, выполнить работы) в том же налоговом периоде, что и получила аванс, то выставлять счет-фактуру на предоплату не нужно. Высший арбитражный суд РФ определение от 16.01.2012 № ВАС-17397/1. Налоговый период по НДС – квартал, следовательно, и определять, являются ли поступившие деньги предоплатой, нужно по итогам квартала. Налоговики занимают по этому вопросу противоположную точку зрения. Даже если товар отгружен в течение пяти календарных дней после поступления предоплаты, продавец все равно должен выставить счет-фактуру на аванс. ФНС письмо от 15.02.2011 г. №КЕ-3-3/354@. Правда, Минфин в этом вопросе более лоялен. Нет необходимости выставлять счет-фактуру, если товар отгружен в течение пяти дней (письмо Минфина России от 06.03.09 г. № 03-07-15/39).

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства Москвы от 21.02.2012 N 59-ПП / Утвержден порядок выдачи лицензий на розничную торговлю алкоголем в Москве.

ПИСЬМО ФНС РФ от 15.02.2012 № ЗН-3-12/477@ / Налогоплательщики (не все!) могут платить налоги в режиме онлайн на официальном сайте ФНС РФ.

ПИСЬМО ФНС РФ от 27.12.2011 № БС-4-11/22300 / Уведомления об уплате налогов направляются на адрес, указанный в паспорте или в свидетельстве о регистрации.

ПИСЬМО Минфина РФ от 02.02.2012 № 02-06-05/355 / Разъяснен порядок зачета излишне перечисленной суммы налога в счет уплаты налога, в отношении которого получен исполнительный лист.

ПИСЬМО Минфина РФ от 14.02.2012 № 03-02-07/1-38 / Сведения о среднесписочной численности работников, включая сотрудников филиала, предоставляются по месту регистрации головного офиса компании.

ПИСЬМО Минфина РФ от 24.02.2012 № 03-01-18/1-17 / Разъяснено, какие сделки между взаимозависимыми лицами признаются контролируемыми.

ПИСЬМО Минфина РФ от 02.03.2012 № 03-07-09/16 / Рассмотрен порядок оформления новых счетов-фактур по работам, услугам, приобретаемым комиссионером для комитента от своего имени, но за счет комитента.

ПИСЬМО ФНС РФ от 06.12.2011 № ЕД-3-3/4014@ / Стандартными вычетами можно воспользоваться даже при получении доходов не от налоговых агентов.

ПИСЬМО Минфина РФ от 09.02.2012 № 03-04-06/5-28 / «Детский» вычет предоставляется родителям за все время обучения ребенка в школе.

ПИСЬМО Минфина РФ от 21.02.2012 № 03-04-06/3-42 / Компенсация работнику за использование автомобиля, которым он управляет на основании доверенности, облагается НДФЛ.

ПИСЬМО Минфина РФ от 21.02.2012 № 03-04-06/6-40 / Приведены документы, подтверждающие отнесение организации к санаторно-курортным или оздоровительным.

ПИСЬМО Минфина РФ от 24.01.2012 № 03-04-05/9-62 / Материальная выгода от экономии на процентах за пользование небанковским займом облагается налогом.

ПИСЬМО Минфина РФ от 21.02.2012 № 03-04-05/6-200 / Денежные подарки, полученные от физических лиц, НДФЛ не облагаются и не декларируются.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства РФ от 22.02.2012 № 156 / Установлен порядок отнесения акций к акциям высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики для применения при их реализации нулевой ставки налога на прибыль.

ПИСЬМО ФНС РФ от 21.02.2012 № СА-4-7/2807 / За возвратом переплаты авансов по прибыли компания вправе в течение 3 лет с последнего дня, установленного для подачи годовой декларации.

ПИСЬМО Минфина РФ от 17.02.2012 № 03-03-06/1/91 / Часть распределенной прибыли, от получения которой отказался участник общества, не облагается налогом.

УСН. ПИСЬМО Минфина РФ от 07.02.2012 № 03-11-11/29 / Затраты, не подтвержденные документально, нельзя учесть при расчете единого налога.

УСН. ПИСЬМО ФНС РФ от 06.02.2012 № ЕД-4-3/1818 / Расходы на приобретенные в рассрочку основные средства учитываются равными долями за отчетные периоды.

УСН. ПИСЬМО Минфина РФ от 20.02.2012 № 03-11-11/49 / Из денежных средств, которые получает агент на УСН в рамках соответствующего договора, налогом облагается только агентское вознаграждение.

Предмет лизинга приходуется по условной оценке 1 руб. при возвращении лизингодателю с погашенной стоимостью / Письмо Минфина России от 20.02.2012 N 03-05-05-01/11 / Об учете в целях исчисления налога на имущество предмета лизинга, состоявшего на балансе у лизингополучателя, в случае расторжения договора финансовой аренды. Ведение бухучета предмета лизинга и формирование его остаточной стоимости регламентируются Указаниями об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга (утв. Приказом Минфина России 17.02.1997 N 15), а также ПБУ 6/01 (утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н). Из п. 7 Указаний следует, что если лизинговое имущество по условиям договора лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, то при возврате его лизингодателю остаточная стоимость на основании первичного учетного документа лизингополучателя отражается по дебету счета 03 "Доходные вложения в материальные ценности". Если при этом имущество возвращается с полностью погашенной стоимостью, то оно приходуется по условной оценке 1 руб. (с учетом деноминации). Такая стоимость и будет считаться базой для исчисления налога на имущество. При прекращении использования имущества для лизинга его стоимость переносится с кредита счета 03 на счет 01 "Основные средства", если одновременно выполняются условия, установленные п. 4 ПБУ 6/01 (п. 7 Указаний).

Постановление ФАС Московского округа от 28.02.2012 г. № А41-38210/10 / Как правильно установлено судами, акт сверки взаимных расчетов между компаниями не свидетельствует о прекращении обязательства полностью или частично зачетом встречного однородного требования, как это предусмотрено "ст. 410" ГК РФ, поскольку данный акт не имеет даты составления документа, не имеет измерителей в натуральном выражении, в нем не заполнена правая сторона акта.

Постановление ФАС Московского округа от 22.02.2012 г. № А40-56010/11-91-242 / Суды правильно посчитали, что у заявителя отсутствовали основания для принятия холодильных машин на учет в качестве основного средства до ввода в эксплуатацию здания холодильно-компрессорной станции, так как заявитель не мог использовать указанное имущество для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС.

Письмо ФНС РФ от 12.03.2012 N ЕД-4-3/4062@ / "О направлении письма Минфина России" / ФНС - с 1 октября 2011 года от налогообложения НДС освобождены услуги в сфере культуры и искусства, оказываемые не только некоммерческими, но и коммерческими организациями / Связано это с вступлением в силу Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ. Положениями данного Закона льгота, ранее предусмотренная только для некоммерческих организаций, была распространена на все организации, осуществляющие деятельность в сфере культуры и искусства, независимо от их статуса (коммерческие или некоммерческие). Кроме того, действие льготы было распространено на правоотношения, возникшие с 1 октября 2011 года.

Приказ Министерства образования и науки РФ от 24 января 2012 г. N 37 "Об утверждении Порядка оформления и выдачи дипломов и дубликатов дипломов доктора наук и кандидата наук, а также замены дипломов".



14

ФСС - на сайте Минздравсоцразвития был опубликован Приказ № 216н от 12 марта 2012 г., в котором установлена новая форма отчета 4-ФСС и правила ее заполнения. Читаем (без вступления!) - http://www.klerk.ru/buh/news/266802/

Образование. Минфин РФ письмо № 03-07-07/27 от 22.02.2012 - правомерно ли применение некоммерческим образовательным учреждением, имеющем лицензию на образовательную деятельность, льготы по НДС согласно пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ, при реализации образовательных услуг, если учреждение прибегает к подряду других учебных центров, также имеющих лицензию на образовательную деятельность. Образовательные услуги, оказываемые некоммерческими образовательными организациями с привлечением других образовательных организаций, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость при наличии соответствующих лицензий.

ВАХТА. Как нужно оплачивать больничный лист, если сотрудники работают по вахтовому методу (письмо от 26.01.2012 г. № 15-03-11/12-78). Если дни болезни приходятся на междувахтовый отдых, работник все равно имеет право на их оплату. То же самое касается ситуаций, когда сотрудник получил лист нетрудоспособности по уходу за ребенком.

Составляем Бухгалтерский баланс за 2011 год - http://www.klerk.ru/buh/articles/266482/

Минфин - письмо от 24.02.2012 г. № 03-01-18/1-13 0 о контролируемых сделках. Не все сделки между взаимозависимыми лицами подлежат контролю. Проверять полноту исчисления и уплаты налогов ревизоры будут, только если сделка между зависимыми компаниями, гражданами и сотрудниками перечислена в статье 105.14 Налогового кодекса РФ. Уведомлять свою инспекцию о таких сделках видимо придется уже по итогам 2012 года. Сделать это нужно будет до 20 мая 2013 года. По итогам 2012 года компанию проверят, только если сумма всех контролируемых сделок, совершенных с одним лицом ( с несколькими одними и теми же лицами) превысит 100 млн. руб. Источник "Главбух"

Незавершенные капитальные вложения не отвечают требованиям, предъявляемым ПБУ к ОС, НМА и НИОКР, поэтому не должны отражаться в их составе. Письмо от 06.122011г. №03-05-05-01/95 Минфин - о незавершенном строительства в бухгалтерском балансе: Вопрос: «По какой строке бухгалтерского баланса с 01.01.2011 подлежат отражению капитальные вложения в создание объектов недвижимости, строительство которых не завершено на отчетную дату?» Ответ Минфина: «Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2001 N 26н, устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах. Актив зачисляется в состав основных средств при одновременном выполнении условий, установленных п. 4 ПБУ 6/01.Состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (кроме кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений), установлены Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Минфина России от 06.07.1999 №43н»

Первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям, напомнил Минфин России (п. 2 ст. 257 НК РФ). К работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами. Если в результате таких работ в отношении оборудования произошло изменение технологического назначения объекта, то работы следует квалифицировать как дооборудование. Письмо Минфина России от 21.02.2012 г. № 03-03-06/1/94

КАМЕРАЛКА. ВАС РФ - в тех случаях, когда налоговый орган при проведении камеральной налоговой проверки не выявил ошибок и иных противоречий в представленной налоговой декларации, оснований для истребования у налогоплательщика объяснений, а также первичных учетных документов нет.- Определение ВАС РФ от 20.01.2012 г. № ВАС-14951/11

Таможня. Постановление Правительства РФ от 6 марта 2012 г. N 191 "Об утверждении Правил определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации".

Заказы. Постановление Правительства Москвы от 27.02.2012 N 68-ПП / «Об утверждении Порядка формирования начальной (максимальной) цены государственных контрактов и гражданско-правовых договоров при размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг, финансирование которых осуществляется с привлечением средств бюджета города Москвы».

Время командировки: средний заработок или оклад? Читайте - http://www.klerk.ru/buh/articles/263292/

Регистрация счетов-фактур по новым правилам - http://www.buhgalteria.ru/article/n54501?source=subscribe

ФСФР приказ № 11-70/пз-н от 28.12.2011 - методические рекомендации по установлению критериев существенного отклонения объема торгов ликвидными и низколиквидными ценными бумагами. Приказ № 11-71/пз-н от 28.12.2011 - методические рекомендации по установлению критериев существенного отклонения спроса и предложения ликвидных и низколиквидных ценных бумаг.

Газета «Учет. Налоги. Право» № 11, 13–19 марта 2012 года – новости: На выездных проверках инспекторы не замечают главного / Высший арбитражный суд запретил банку произвольно поднимать проценты по кредиту / Налоговики не могут найти общий язык с полицией / Компании тоже будут платить за роскошные машины и дома / Ответ на запрос «УНП». Ошибка в коде и наименовании страны не лишает вычета / Личный интерес. Минфин уточнил, кому вернут 13 процентов / Налоговая служба официально разрешила вычеты НДС из нуля / Новая арбитражная практика. Инспекторы не вправе начислять налог на имущество без учета амортизации / Новая арбитражная практика. Для налогов не важно, где написана цена: в договоре или дополнительном соглашении / Минфин включил компенсацию за обучение в прочие расходы / Головоломки новых «детских» вычетов по НДФЛ (с решениями) / Шпаргалка по новым размерам «детских» вычетов / Что еще кроме заявления взять у сотрудника для вычета / Опасные способы налоговой экономии привлекают рейдеров / Как поглощают компании через их же собственные долги / Для захвата бизнеса рейдеры по-тихому меняют устав и реестр акционеров / Как противостоять рейдерской атаке / Начислять ли взносы на стоимость бассейна для сотрудников / Как расторгнуть договор с сотрудником, призванным в армию / Обязана ли компания давать клиентам баланс по их требованию / Вправе ли один учредитель потребовать аудиторской проверки / Возможен ли допрос сотрудников в рамках «камералки» / «…Налоговая не разрешила нам увеличить срок амортизации активов...» / Минфин: для учета расходов у подрядчика должен быть допуск к работам / За первый квартал может быть два журнала учета счетов-фактур / Невостребованные дивиденды освобождены от налога на прибыль / Расходы на гарантийный ремонт товаров можно списать / Личный интерес. Обучение по программе МВА дает право на социальный вычет / Старые уведомления о применении «упрощенки» действительны / Как составить идеальную должностную инструкцию специалиста по МСФО / Для учета по МСФО нужен отдельный план счетов / «Стандартные» вопросы. Как создавать с нуля собственный отдел МСФО?

Московская вкладка «УНП» № 11, 13–19 марта 2012 года – анонс: Безопасные зарплаты в Подмосковье снова выросли / Компания доказала, что расходы на праздник уменьшают прибыль / Безопасный учет расходов по сделкам с закрывшимся контрагентом / Вопреки кодексу инспекторы требуют налог со всех машин подряд / Госпошлину за лицензию списывают как прочие расходы / Личный интерес. Как считать три года на возврат НДФЛ / Столичный ФСС уточнил, как считать пособие по уходу за двойняшками / Стоимость бесплатного имущества – доход предпринимателя / Московские налоговики: вычет НДС не зависит от курса валют

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 11, 13–19 марта 2012 года – перечень:

ВО КАК!!! Компания вправе заявить к вычету НДС при отсутствии налогооблагаемых операций / Письмо ФНС России от 28.02.12 № ЕД-3-3/631@ / «О порядке применения вычетов по НДС» / Компания вправе заявить к вычету НДС по приобретенным товарам, даже если в этом периоде у нее не было налогооблагаемых операций. Причем переносить вычеты НДС на другие периоды компания не вправе.

Компенсацию за обучение, выплаченную не с начала учебы, можно списать / Письмо Минфина России от 17.02.12 № 03-03-06/1/90 / <Об учете расходов на обучение> / Минфин разъяснил, что компания вправе списать компенсацию сотруднику за обучение, даже если она была выплачена не с начала учебы, а позже. Причем, по мнению Минфина, такие расходы надо учитывать в составе прочих.

Со стоимости обучения в иностранном вузе тоже положен социальный вычет НДФЛ / Письмо Минфина России от 22.02.12 № 03-04-05/7-217 / <О вычете НДФЛ> / Гражданин вправе получить социальный вычет со стоимости обучения в иностранном вузе.

Ошибки в коде и наименовании страны в счете-фактуре не основание для отказа в вычетах НДС / Письмо Минфина России от 01.03.12 № 03-07-08/54 / <О счетах-фактурах> / Счет-фактура, в котором код страны не соответствует ее наименованию, не основание для отказа в вычетах НДС.

Дедушкам и бабушкам не положен вычет за обучение своих внуков / Письмо Минфина России от 27.01.12 № 03-04-05/5-82 / <О вычете НДФЛ> / Минфин разъяснил, что социальный вычет за обучение положен только самим обучающимся, их родителям, братьям или сестрам. А вот бабушки и дедушки не вправе претендовать на вычет за получение образования их внуками.

Налоговики обещают развитие новых электронных сервисов / Письмо ФНС России от 15.02.12 № ЗН-3-12/477@ / «О возможности налогоплательщиков осуществлять уплату налоговых платежей в режиме online на официальном сайте ФНС России» / ФНС разъяснила, что граждане вправе платить имущественные налоги через интернет, причем без комиссий. А скоро граждане смогут в режиме онлайн узнавать о своей налоговой задолженности, контролировать состояние расчетов с бюджетом и даже платить имущественные налоги заблаговременно.

Минфин напомнил об обязательных реквизитах в первичных документах / Письмо Минфина России от 06.12.12 № 03-03-06/1/67 / <О подтверждении расходов> / Чиновники из финансового ведомства напомнили, что компании обязаны подтверждать все хозяйственные операции первичными документами. Если какого-либо документа нет в альбомах унифицированных форм, то налогоплательщик вправе составлять свою «первичку», при этом не забывая об обязательных реквизитах.

Отделочные работы входят в имущественный вычет в зависимости от условий договора / Письмо ФНС России от 15.02.12 № ЕД-3-3/464@ / <О предоставлении имущественного вычета> / Налоговое ведомство разъяснило, что гражданин вправе включить в имущественный вычет работы по отделке квартиры, если из договора купли-продажи следует, что квартира куплена без ремонта .

Расходы по гарантийному ремонту компания учитывает в составе прочих / Письмо Минфина России от 25.01.12 № 03-07-07/10 / <Об учете расходов, связанных с гарантийным ремонтом> / Компания вправе не создавать резервы на предстоящие расходы по гарантийному ремонту, а учитывать эти затраты в составе прочих. Кроме того, Минфин разъяснил, что для освобождения от НДС услуг по гарантийному ремонту компания вправе использовать любые документы, подтверждающие ремонт именно по гарантии.

Осторожно! Компания вправе списать выходные пособия, предусмотренные дополнительными соглашениями / Письмо Минфина России от 24.01.12 № 03-03-06/1/29 / <Об учете выходных пособий> / Компания вправе списать выходные пособия, предусмотренные дополнительными соглашениями, при увольнении работников по соглашению сторон.

Компенсация за вредные условия труда не облагается НДФЛ / Письмо ФНС России от 14.02.12 № ЕД-3-3/433@ / <Об НДФЛ с компенсационных выплат> / Работодатели, выплачивающие сотрудникам на вредных производствах денежные компенсации вместо профилактического питания и молока, не платят с этих сумм НДФЛ. При этом такие компенсационные выплаты необходимо прописать в трудовых и коллективных договорах.

Реализация биологически активных добавок облагается НДС по общей ставке / Письмо Минфина России от 27.02.12 № 03-07-07/28 / <О налоговой ставке по НДС> / Минфин разъяснил, что компании при реализации биологически активных добавок платят НДС по ставке 18 процентов. Ведь БАДы не относятся ни к продуктам питания, ни к лекарственным средствам.

Минфин уточнил, когда поставщику выставлять корректировочные счета-фактуры / Письмо Минфина России от 14.02.12 № 03-07-09/07 / <О выставлении корректировочных счетов-фактур> / При изменении стоимости товара поставщик выставляет корректировочный счет-фактуру. Причем не важно, отгружен товар до 1 октября 2011 года или после.

При переходе на «упрощенку» компания не всегда восстанавливает НДС с купленных основных средств / Письмо Минфина России от 16.02.2012 № 03-07-11/47 / <О восстановлении НДС> / Компания, которая в период применения общего режима налогообложения не принимала к вычету НДС по приобретенным основным средствам, при переходе на «упрощенку» не обязана восстанавливать этот налог.

Компания на упрощенной системе налогообложения отражает госпошлину в составе доходов / Письмо Минфина России от 20.02.12 № 03-11-06/2/29 / <О признании доходов> / Компании на «упрощенке» отражают в составе доходов сумму госпошлины, которую ей возмещает проигравший в судебном споре контрагент.

Предприниматель подает сведения о численности штата даже при отсутствии такового / Письмо Минфина России от 03.02.12 № 03-02-08/9 / <О порядке представления среднесписочной численности> / Индивидуальный предприниматель, который не использует наемный труд, все равно обязан подать сведения о среднесписочной численности.

Минфин разъяснил, как компании использовать резерв на выплату годового вознаграждения / Письмо Минфина России от 24.01.12 № 03-03-06/1/31 / <Об использовании резерва на выплату годового вознаграждения работникам> / Компания вправе в текущем году использовать резерв на выплату работникам годового вознаграждения по итогам работы за предыдущий год, если в прошлом году этот резерв не формировала.

Налоговики напомнили о том, какие коды «детских» вычетов отражают в справке 2-НДФЛ / Письмо ФНС России от 02.02.12 № ЕД-4-3/1608@ / <О предоставлении стандартного вычета> / Налоговое ведомство разъяснило, что при заполнении справки о доходах вычеты на детей относятся к кодам со 108 по 125.

Для расчета транспортного налога берут год, следующий за годом выпуска транспорта / Письмо Минфина России от 30.01.12 № 03-05-05-04/02 / <О расчете транспортного налога> / Минфин разъяснил, что для определения возраста автомобиля в целях расчета транспортного налога берут не год выпуска машины, а следующий.

Инспекция может снизить и минимальную сумму штрафа при наличии смягчающих обстоятельств / Письмо Минфина России от 30.01.12 № 03-02-08/7 / <О порядке уменьшения штрафа> / Налоговики вправе снизить штраф за непредставление декларации на сумму меньше чем законодательно установленный минимум, при наличии смягчающих обстоятельств.

Официально публиковать МСФО будут на сайте Минфина / Постановление Правительства Российской Федерации от 27.01.12 № 35 / «О внесении изменений в Положение о признании Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности для применения на территории Российской Федерации» / Размещение МСФО на сайте Минфина приравняли к их официальному опубликованию.

ФСС разъяснил нововведения, принятые в законодательство о страховых взносах / Письмо ФСС РФ от 10.02.12 № 15-03-11/08-1395 / <О направлении разъяснений по страховым взносам> / ФСС напомнил об изменениях, принятых в законодательство о страховых взносах. В частности, увеличен предельный размер выплат, с которых начисляются взносы. Увеличили и штраф за неподачу документов, необходимых контролерам.

УСН и туризм. Компании на УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», при определении налоговой базы не вправе учитывать расходы по страхованию гражданской ответственности за неисполнение обязательств по договору о реализации туристского продукта. Дело в том, что НК РФ позволяет учитывать затраты на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности. Однако названный вид страхования обязательным не является, так как вместо него туроператор вправе использовать иную форму финансового обеспечения – банковскую гарантию. (Письмо Минфина РФ от 24.02.2012 № 03-11-06/2/33)

ФНС письмо № ЕД-4-3/2243@ от 13.02.2012 - порядок применения пункта 5 статьи 280 Налогового кодекса РФ в отношении ценных бумаг, приобретенных до 01.01.2010. В соответствии с абзацем 5 пункта 5 статьи 280 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 25.11.2009 № 281-ФЗ, в случае реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, по цене ниже минимальной цены сделок на организованном рынке ценных бумаг при определении финансового результата принимается минимальная цена сделки на организованном рынке ценных бумаг. Данная норма регулировала только порядок определения в целях налогообложения цены реализации ценных бумаг, не устанавливая аналогичных требований в отношении сделок по их приобретению.



12

Доходы и вычеты по НДФЛ. Письмо Минфина РФ от 13 января 2012 года N 03-04-05/8-10 "О вычете по НДФЛ в месяцах отсутствия дохода" / Согласно абз. 19 пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, указанного в абз. 12 данного подпункта, или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или смерти ребенка (детей). Если в отдельные месяцы налогового периода работодатель не выплачивал налогоплательщику доход, облагаемый налогом на доходы физических лиц, стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода. В случаях отсутствия выплаты доходов в течение налогового периода, например в случае оформления отпуска по уходу за ребенком, стандартные налоговые вычеты не предоставляются, так как налоговая база по налогу на доходы физических лиц не определяется.

Лотерея. Письмо от 19.01.12 № 03-04-05/9-33 Минфин - на основании пункта 2 статьи 226 НК РФ обязанность исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога лежит на устроителе лотереи, т. е. лица, выплатившего выигрыш. Если доходом налогоплательщика является выигрыш, облагаемый по ставке 35 процентов, то обязанность по уплате налога на доходы физических лиц возлагается на налогового агента.

ФНС - отчитываясь по транспортному налогу за прошедший год, не заполняйте в декларации строку 040 «Сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет в течение налогового периода (руб.)». Вместо этого показатель по строке 030 «Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» в полной сумме повторите по строке 050 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода». Такой порядок ФНС закрепила в Информации от 27 декабря 2011 г. «О налоговой декларации по транспортному налогу за 2011 год» - декларацию за 2011 год необходимо сдать до 01.02 2012 года по форме, утвержденной приказом Минфина России от 13.04.2006 № 65н.

Учесть НДФЛ, который удержан с декабрьской зарплаты, нужно в 2011 году. Даже если саму зарплату сотрудники получили только после новогодних праздников. Минфин России - письмо от 12 января 2012 года № ЕД-4-3/74. В строке 5.5 «Сумма налога перечисленного» справки 2-НДФЛ следует указать сумму перечисленного налога за налоговый период, включая «декабрьский» НДФЛ, который по факту заплатили только в январе.

Сообщение организацией о невозможности удержать НДФЛ в соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ не освобождает ее от обязанности представить сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ налогов в соответствии с пунктом 2 статьи 230 НК РФ, в том числе, если выплату налогоплательщику иных доходов, подлежащих обложению НДФЛ, организация не производит. Сведения о доходах и сообщения о невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога представляются налоговым агентом по форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физических лиц за 20_ год». Минфин РФ письмо № 03-04-06/6-363 от 29.12.2011. Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

ФСС – 2012. Московское региональное отделение Фонда социального страхования РФ напоминает страхователям о необходимости подтверждения деятельности для установления страхового тарифа на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Для подтверждения основного вида экономической деятельности страхователь ежегодно в срок не позднее 15 апреля представляет в территориальный орган Фонда по месту своей регистрации следующие документы: заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности - справку-подтверждение основного вида экономической деятельности - копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за предыдущий год (кроме страхователей - субъектов малого предпринимательства); - копию лицензии (для страхователей, осуществляющих виды деятельности, подлежащие обязательному лицензированию).

ЕНВД. Приказ ФНС РФ от 23.01.2012 N ММВ-7-3/13@ / "Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в электронном виде" / Налогоплательщики ЕНВД представлять налоговую отчетность должны будут в соответствии с новой формой налоговой декларации / Утверждена форма налоговой декларации, порядок ее заполнения, а также формат представления сведений налоговой декларации в электронном виде. Бумажная форма налоговой декларации адаптирована для целей ее заполнения с помощью программного обеспечения. Декларация по-прежнему состоит из титульного листа и трех разделов. Порядок заполнения декларации дополнен двумя новыми таблицами, предусматривающими коды форм реорганизации и код ликвидации организации (обособленного подразделения), а также коды услуг ОКУН, в отношении которых может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Консолидированным. Письмо ФНС РФ от 05.03.2012 N ЕД-4-3/3585@ / "В дополнение к письму ФНС России от 29.12.2011 N АС-4-3/22569@ "О регистрации и изменении договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков" / Запросы налоговых органов по проверке сведений, представленных участниками консолидированных групп налогоплательщиков, должны направляться по месту нахождения (по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика) таких организаций / Рекомендации, касающиеся проверки сведений, представленных налогоплательщиками в целях регистрации договора (внесения изменений в договор) о создании консолидированной группы налогоплательщиков, были приведены в Письме ФНС РФ от 29.12.2011 N АС-4-3/22569@. В дополнение к данному письму сообщается о надлежащем порядке направления запросов при проведении проверок соответствия участников консолидированных групп налогоплательщиков установленным критериям и направления информации о создании консолидированной группы налогоплательщиков в случае регистрации соответствующего договора, а также в случае внесения в него изменений.

Письмо Банка России от 07.03.2012 N 34-Т / "О запросах налоговых органов" / Банк России напомнил кредитным организациям об их обязанности представлять налоговым органам сведения при получении требований о предоставлении документов (информации), в том числе о наличии у налогоплательщика счетов в банке и об остатках денежных средств на его счетах

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.02.2012 г. № А56-34525/2011 / Поскольку заявитель не исполнил надлежащим образом обязанность по сообщению налоговому органу сведений об отсутствии у него истребуемого договора в пятидневный срок с момента получения требования, суды пришли к правильному выводу об обоснованности привлечения банка к налоговой ответственности по п. 1 ст. 129.1 НК РФ.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.02.2012 г. № А52-975/2011 / В рассматриваемом деле инспекция в нарушение ч. 1 ст. 65 и ч. 5 ст. 200 АПК РФ не представила доказательства, позволяющие сделать вывод о наличии бестоварной схемы и отсутствии реальных хозяйственных операций. Налоговый орган не доказал наличие в действиях общества и его контрагентов признаков недобросовестности и направленности деятельности общества на получение необоснованной налоговой выгоды при предъявлении спорной суммы НДС к вычету и отнесении затрат в состав расходов.

Постановление ФАС Поволжского округа от 21.02.2012 г. № А72-2866/2011 / Предприятие не представило и не доказало наличие обстоятельств, с которыми НК РФ связывает право налогоплательщика учесть в составе внереализационных расходов для целей налогообложения дебиторскую задолженность нереальную ко взысканию, в связи с чем отсутствуют основания для признания оспариваемого решения налогового органа в указанной части недействительным.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 15.02.2012 г. № А29-907/2011 / Общество подтвердило реальность исполнения работницей трудовых обязанностей, возложенных на нее трудовым договором; наличие в действиях компании искусственной схемы, направленной на неправомерное получение средств ФСС РФ последний не доказал.

Новые КБК на ОМС – проверьте - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=9692

Новые вычеты на детей - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=9691

Представитель ФНС России рассказал, как правильно применять повышенные детские вычеты по НДФЛ - http://www.klerk.ru/buh/articles/263220/

ПОДАРКИ. При получении физическими лицами от организации дохода, указанного в п. 28 ст. 217 Кодекса, не превышающего 4000 руб., организация не признается налоговым агентом, поскольку в таких случаях на организацию не возлагается обязанность исчисления, удержания у налогоплательщика и перечисления в бюджетную систему Российской Федерации налога на доходы физических лиц. Организация не обязана представлять в налоговые органы сведения о таких доходах, полученных физическими лицами. Данная обязанность установлена п. 2 ст. 230 Кодекса только для налоговых агентов. Организации следует вести персонифицированный учет доходов физических лиц, получивших подарки. В случае если стоимость подарков, переданных одному и тому же физическому лицу, превысит в налоговом периоде 4000 руб., организация будет признана налоговым агентом и, соответственно, на нее будут возложены обязанности, предусмотренные для налоговых агентов. При получении доходов, освобождаемых от налогообложения, обязанности представления налоговой декларации у физических лиц не возникает. Министерство финансов РФ письмо от 02.03.2012 № 03-04-06/9-54

Осторожно! Компания выплачивает сотрудникам материальную помощь к ежегодному отпуску. Данная выплата предусмотрена коллективным договором, имеет фиксированный размер и зависит от оклада работника и соблюдения им трудовой дисциплины. На эту сумму можно уменьшить налог на прибыль. Несмотря на то, что матпомощь в расходы включать нельзя, выплаты при предоставлении отпуска, которые предусмотрены трудовым или коллективным договором и зависят от обязанностей работника, относятся к элементам системы оплаты труда. А значит, не являются матпомощью по своему смыслу. И их можно учесть при расчете налога на прибыль. (Письмо Минфина РФ от 29.02.2012 № 03-03-06/4/13)

ПЕРЕРАСХОД ПО ЦЕЛЕВОМУ ФИНАНСИРОВАНИЮ - http://www.pravcons.ru/news12-03-2012-1.php

Налогоплательщик может участвовать в налоговых отношениях через своего представителя. В таком случае по окончании выездной налоговой проверки справка о проверке вручается именно уполномоченному представителю. Конечно, при условии, что его полномочия подтверждены доверенностью (пункт 3 статьи 29 НК РФ). Минфин России 02.03.2012 № 03?02?07/1?53.

ЧТО ТРУДОВЫЕ ИНСПЕКТОРЫ БУДУТ ПРОВЕРЯТЬ В БОЛЬНИЧНЫХ - http://www.pravcons.ru/publ07-03-2012-2.php

НОВЫЕ СЧЕТА-ФАКТУРЫ - http://www.pravcons.ru/publ29-02-2012-3.php

СОКРАЩЕНИЕ ЧИСЛЕННОСТИ ИЛИ ШТАТА? ЧИТАЕМ - http://www.pravcons.ru/publ29-02-2012-2.php

Памятка застрахованным лицам, не получившим пособия по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по вине недобросовестных работодателей - http://www.fss.ru/ru/consultation/10616/68395/68396.shtml

Признать недействительным требование об уплате налога при нарушении срока его направления нельзя (не всегда!) - http://www.klerk.ru/law/articles/265048/

Постановление Правительства РФ от 3 марта 2012 г. N 183 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 24 декабря 2008 г. N 1020" / Скорректирован порядок госрегистрации договоров о распоряжении исключительным правом на результаты интеллектуальной деятельности. Внесены изменения в правила госрегистрации договоров о распоряжении исключительным правом на изобретение, полезную модель, промышленный образец, зарегистрированные топологию интегральной микросхемы, программу для ЭВМ, базу данных, а также перехода указанных прав без договора. Федеральная служба по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам переименована в Федеральную службу по интеллектуальной собственности. С 1 января 2013 г. гражданину или юрлицу необязательно представлять документ, подтверждающий уплату пошлины. Служба направляет соответствующий межведомственный запрос в Федеральное казначейство. Установлено, что при реорганизации юрлица для регистрации исключительного права без договора заявитель вправе по собственной инициативе представить выписку из ЕГРЮЛ. Если она не приложена к заявлению, ФНС России по межведомственному запросу Федеральной службы по интеллектуальной собственности направляет необходимые сведения - «ГАРАНТ».

Постановление Правительства РФ от 3 марта 2012 г. N 179 "О представлении годовой консолидированной финансовой отчетности" / Организации, ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж, должны представлять консолидированную финансовую отчетность в ФСФР России.

Лицензии. Постановление Правительства РФ от 3 марта 2012 г. N 171 "О лицензировании деятельности по разработке и производству средств защиты конфиденциальной информации"

Письмо ФНС от 07.12.11 N ЕД-4-3/20628@ / Включаются ли в общую сумму доходов при определении предельной величины доходов в целях применения УСН доходы, полученные от долевого участия в уставном капитале? / «...при определении предельной величины доходов в целях п. 4.1 ст. 346.13 Кодекса в общую сумму доходов не включаются доходы, полученные от долевого участия в уставном капитале российской организации»

ФНС РФ представила новую версию программы подготовки заявлений налогоплательщика при импорте товаров и уплате косвенных налогов в рамках соглашения о Таможенном союзе («ТС-обмен НП», версия 1.7.0 от 27.02.2012) (см. сайты местных УФНС РФ). Реализован формат заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов российских налогоплательщиков в соответствии с приказом ФНС России № ММВ-7-6/40@ от 01.02.2012, а также обновлен справочник ТНВЭД. Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

Расчет отпускных - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=9690

Налог на имущество физических лиц за 2011 год подлежит уплате налогоплательщиками на основании налоговых уведомлений до 1 ноября 2012 года. Минфин РФ № 03-05-06-01/10 от 15.02.2012..



9

Семь запутанных ситуаций с учетом расходов на модернизацию - http://www.glavbukh.ru/art/20051

Раздельный учет НДС. Правило «5 процентов» - http://taxpravo.ru/analitika/statya-177332-razdelnyiy_uchet_nds_pravilo_5_protsentov

Что должен выдать водитель такси: БСО или чек - http://taxpravo.ru/analitika/statya-177303-chto_doljen_vyidat_voditel_taksi_bso_ili_chek

Резерв – ремонт – суд. Довод налогового органа о том, что расходы по текущему ремонту основных средств налогоплательщик должен был производить исключительно за счет созданного резерва, суды отклонили в силу следующего. Указанный резерв был создан под проведение особо сложных и дорогих видов капитального ремонта и его средства не могли быть использованы для ремонта других объектов. (Постановление ФАС Поволжского округа от 07.02.2012 N А65-6806/2011)

Постановление ФАС Центрального округа от 15.02.2012 г. № А54-4686/2010 / Такие факты, как нахождение поставщика не по юридическому адресу, непредставление им бухгалтерской и налоговой отчетности, сами по себе, вне связи с другими обстоятельствами дела, не могут служить объективным признаком недобросовестности налогоплательщика и подтверждать получение им необоснованной налоговой выгоды.

Постановление ФАС Уральского округа от 14.02.2012 г. № Ф09-9994/11 / Организация не смогла доказать свое право на применение вычета НДС. По требованию налоговой инспекции не были представлены оборотно-сальдовые ведомости, выписки из главной книги, журналы и расчеты. Суд поддержал позицию ИФНС.

Постановление ФАС Уральского округа от 13.02.2012 г. № Ф09-9907/11 / Инспекция учла тяжелое материальное положение организации и снизила сумму штрафа. На этом основании суд верно указал, что повторно снижать штрафные санкции нельзя. Напомним, что согласно п. 4 ст. 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются им при наложении санкций.

ФНС систематизировала банковские схемы ухода от налогов – чтиво - http://www.banki.ru/news/lenta/?id=3655799

Читаем аккуратно. Если хозяйственному обществу акционером или участником передано имущество в целях увеличения чистых активов, доходы в виде указанного имущества не включаются в состав налогооблагаемой базы. Мнение - такое правило распространяется и на общества, которые применяют УСН. При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, которое передано хозяйственному обществу в целях увеличения чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала и (или) фондов, соответствующими акционерами или участниками (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ). Письмо Минфина России от 20.02.2012 г. № 03-11-06/2/26

Если лизингодателем расторгается договор финансовой аренды (лизинга), то с даты его расторжения предмет лизинга по остаточной стоимости, сформированной в переданном лизингополучателем первичном учетном документе на основное средство, отражается на бухгалтерском счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности - Письмо Минфина России от 20.02.2012 г. № 03-05-05-01/11

Министерство финансов Российской Федерации в письме от 31.01.2012 г. № 03-07-15/11 разъяснило, что до начала очередного налогового периода, то есть до 1 апреля 2012 года, возможно применение как новых, так и старых форм документов.

Поинтересуйтесь, но проверьте! Как правильно заполнять новые формы счетов-фактур - http://www.buhgalteria.ru/article/n54417?source=subscribe

Как обосновать выплату пособий от ФСС – чтобы не скучали - http://www.buhgalteria.ru/article/n54259?source=subscribe

ЛИЗИНГ. Расходы лизингодателя по приобретению основного средства, передаваемого во временное владение и пользование лизингополучателю по договору лизинга, следует рассматривать для целей налогообложения прибыли как капитальные вложения, в отношении которых может быть применена амортизационная премия в порядке, установленном пунктом 9 статьи 258 НК РФ. Минфин РФ письмо № 03-03-06/1/85 от 15.02.2012. Оснований для применения амортизационной премии лизингодателем в случае, если предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, а также лизингополучателем при получении предмета лизинга во временное владение и пользование не имеется. Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

Минфин РФ письмо № 03-03-06/1/87 от 15.02.2012 о слове «реконструкция» для целей налогообложения прибыли. В соответствии с пунктом 1 статьи 11 Налогового кодекса РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ. Так как НК РФ дает определение понятия "реконструкция", то налогоплательщик для целей налогообложения должен руководствоваться именно им. Согласно пункту 2 статьи 257 НК РФ к реконструкции относится переустройство (1) существующих (2) объектов основных средств, связанное с совершенствованием производства (3) и повышением его технико-экономических показателей (4) и осуществляемое по проекту (5) реконструкции основных средств в целях увеличения производственных мощностей (6), улучшения качества (7) и изменения номенклатуры продукции (7). Семь существенных условий!!!

Стоит еще раз прочитать закон! С 2012 года налоговики будут проверять, соответствует ли цена сделки рыночной по новым правилам. Критерии контроля утвердил Федеральный закон от 18.07.2011 № 227-ФЗ, который вступил в силу 01.01.2012. И если сделка попадет под число контролируемых, то компания должна будет известить об этом инспекцию. И сделать это нужно не позднее 20 мая следующего года. То есть первые уведомления организации начнут подавать только в 2013 году. А в нынешнем году сообщать инспекторам о таких сделках не требуется. (Письмо Минфина РФ от 02.03.2012 № 03-01-10/1-24)

Платеж за приобретение права на заключение договора аренды признается расходом равномерно в течение срока действия этого договора - ПИСЬМО Минфина РФ от 06.02.2012 № 03-03-06/1/69

КРАЖИ!!! Убытки от краж можно признать только при наличии документов уполномоченного органа, свидетельствующих об отсутствии виновных лиц (пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ). Документом, подтверждающим право налогоплательщика включить убытки от хищения имущества в состав внереализационных расходов, признается копия постановления о приостановлении уголовного дела в связи с неустановлением лица, подлежащего привлечению в качестве обвиняемого. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 15.02.2012 № А40-52188/11-99-235

Налоговые органы при проведении налоговой проверки вправе истребовать вышеуказанные документы, а также ознакомиться с архивной базой налогоплательщика. Министерство финансов РФ письмо от 22.02.2012 № 03-02-08/16

ВСЕМ!!! Распределяем расходы на прямые и косвенные - http://www.klerk.ru/buh/articles/262850/

ИП. Регистрация. В соответствии с п.3 ст.8 Федерального закона № 129-ФЗ от 08.08.2001г. «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» регистрация индивидуального предпринимателя осуществляется по месту его жительства. Регистрация граждан по месту жительства производится путем проставления соответствующей отметки в их паспортах. Регистрация по месту пребывания осуществляется без их снятия с регистрационного учета по месту жительства. Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".




6

Как правильно заполнить счет-фактуру комиссионеру, приобретающему услуги для комитента от своего имени, но за счет комитента. Для этого надо руководствоваться п. 1 Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. В нем говорится, что при составлении счетов-фактур комиссионеру, приобретающему услуги от своего имени, в строках 2 «Продавец», 2а «Адрес» и 2б «ИНН/КПП продавца» нужно указывать полное или сокращенное наименование продавца, его ИНН и КПП. Подписываются счета-фактуры комиссионером. Также комиссионер может указать дополнительную информацию, например, свое наименование, адрес и ИНН/КПП. Поскольку указание дополнительной информации в счетах-фактурах НК РФ не запрещено. (Письмо Минфина РФ от 02.03.2012 № 03-07-09/16)

Организация вправе самостоятельно определить период, в течение которого она будет списывать расходы на обновление компьютерных программ. Ведь в пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ указано, что приобретение программного обеспечения учитывают в составе прочих расходов. И если в договоре срок его использования не указан, то компания может сама определить период, в течение которого будет учитывать данные затраты. Аналогичный порядок применим и в отношении расходов, связанных с обновлением и модификацией программ. (Письмо Минфина РФ от 13.02.2012 № 03-03-06/2/19)

Мнение. ОС полностью самортизированно. В этом случае платить налог не придется, но «нулевую» декларацию все-таки сдать надо, ведь организация не теряет статус налогоплательщика. Не нужно представлять декларацию по налогу на имущество если на балансе нет основных средств. По налогу на имущество организациям нужно отчитаться не позднее 30 марта 2012 года.

Мнение. ИП обязан - определять лимит остатка наличных денег; хранить на банковских счетах в банках наличные деньги сверх установленного лимита остатка наличных денег; оформлять кассовые операции приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002; обеспечивать наличие кассовых документов и других документов, оформляемых при ведении кассовых операций, в течение сроков, установленных законодательством об архивном деле в Российской Федерации; вести кассовую книгу 0310004. Частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ) установлена ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций. Нарушение индивидуальным предпринимателем порядка ведения кассовых операций влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 4 000 до 5 000 рублей (ч. 1. ст.15.1 КоАП РФ).

Налоговая база по операциям с ценными бумагами, по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, по операциям РЕПО с ценными бумагами и по операциям займа ценными бумагами определяется налоговым агентом (п. 18 ст. 214.1 НК РФ). В случае, если у налогоплательщика имеются основания считать, что его права были нарушены организацией – налоговым агентом, за защитой своих прав он может обратиться в суд. Письмо Минфина России от 22.02.2012 г. № 03-04-05/4-211

Газета «Учет. Налоги. Право» № 10, 6–12 марта 2012 года – новости: Безопасная доля вычетов НДС неуклонно растет / ФНС рассказала инспекторам, когда и как можно доначислять налоги на глаз / У главбухов будет доступ к базе ФНС с налоговыми схемами / Взносы могут снова снизить до 26 процентов / Чем заняты коллеги. «Налоговая запросила путевые листы, которых у нас нет» / Больше не надо ставить печати на новой транспортной накладной / Отныне для подтверждения деятельности лицензии не нужны / Теперь получится быстрее списывать обновления в компьютере / Реальность расходов на рекламу могут подтвердить супермаркеты / Новая арбитражная практика. Налоговики не вправе повторно проверять одни и те же расходы / С заблокированного счета разрешили платить любые взносы / Налоговики продлили срок возврата авансов по прибыли / Самые яркие победы компаний над фондами за два года / Выплаты, из-за которых чаще всего бывают споры / Три правила безошибочной сдачи годовой декларации по имуществу / Исправленный и корректировочный счета-фактуры не заменяют друг друга / Когда офисные аптечки не вызовут претензий ни у налоговых, ни у трудовых инспекций / Как делают коллеги. Какие регистры вы утвердили для бухучета? / Ловушка в документе. Вместо билета работник принес распечатку с сайта РЖД / Частые ошибки. Из-за исправления счетов-фактур снова возникла путаница / Алгоритм действий. На сотрудника надо оформить пенсионный номер / Оформлять ли 2-НДФЛ на победителей рекламной лотереи / Какие работы считают достройкой и дооборудованием активов / Можно ли расходы на медстраховки всегда относить к косвенным / Сдавать ли нулевую декларацию по «упрощенке», если нет доходов / Вносить ли разовые премии в трудовую книжку / «…Фонд требует два больничных для возмещения одного пособия...» / Роструд: отпуск без содержания должен иметь конкретный срок / Как передать главбуху обязанности кассира компании / В справке 2-НДФЛ отпускные отражают в месяце начисления / При доставке силами поставщика можно обойтись без транспортной накладной!!! / Часто задаваемые вопросы. Что не пропустить в декларации по прибыли за 2011 год / За первый квартал может быть два журнала учета счетов-фактур / Шпаргалка на случай, если в годовой отчетности заявлены льготы / Минфин не против «упрощенных» расходов на навигаторы / ФСС возмещает пособия всем компаниям на «упрощенке» / Безупречная Книга учета. Новые счета-фактуры отражают в Книге по-разному / На цифрах. При смене объекта расходы на активы списывают поэтапно

Московская вкладка «УНП» № 10, 6–12 марта 2012 года – анонс: Московские инспекции щедры на доначисления, но их почти не взыскивают / Московские инспекторы раскрыли новую схему с посредниками / На каком месте ваша инспекция в рейтинге самых дорогих проверок / Столичные компании добиваются от инспекций оплаты своих расходов / Склад может уменьшать только площадь магазина, но не торгового места / Предприниматель сам платит НДФЛ с доходов от аренды / За опоздание с балансом возможны два незначительных штрафа / Как отразить дивиденды в декларации по прибыли / Работа в две смены не ускоряет амортизацию актива / Неполное рабочее время законно и для совместителей

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 10, 6–12 марта 2012 года – список:

В новой транспортной накладной компаниям больше не придется ставить печати / Постановление Правительства РФ от 30.12.11 № 1208 / «О внесении изменений в Правила перевозок грузов автомобильным транспортом» / Теперь в новой транспортной накладной грузоотправитель, грузополучатель и перевозчик не ставят печати. Однако вместо этого в этом документе надо будет расшифровывать подпись лица, его подписавшего. Однако в документе не сказано, как именно подпись необходимо расшифровывать. Также теперь из самой формы и правил ее заполнения прямо следует, что ее может подписать не только руководитель компании, но и уполномоченный представитель.

ФНС России увеличила срок возврата авансовых платежей по налогу на прибыль / Письмо ФНС России от 21.02.12 № СА-4-7/2807 / «О возврате авансовых платежей» / Налоговики согласились с Высшим арбитражным судом в том, что компания вправе обратиться с возвратом авансов по прибыли в течение трех лет после крайнего срока сдачи годовой декларации по налогу на прибыль. Раньше налоговики считали, что срок возврата аванса по прибыли заканчивается по истечении трех лет с момента уплаты налога.

Для подтверждения основного вида деятельности теперь не надо представлять лицензию / Приказ Минздравсоцразвития России от 25.10.12 № 1212н / «О внесении изменений в Порядок подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – юридического лица, а также видов экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами, утвержденный приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 31 января 2006 г. № 55» / Теперь компаниям, которые осуществляют лицензируемую деятельность, больше не надо представлять копию лицензии в Фонд соцстраха для подтверждения основного вида деятельности. Для всех компаний достаточно представить заявление, справку-подтверждение и копию пояснительной записки к балансу. К тому же компании смогут направить документы для подтверждения вида деятельности в электронном виде.

Теперь получится быстрее списать расходы на обновление компьютерных программ / Письмо Минфина России от 13.02.12 № 03-03-06/2/19 / <Об учете расходов на обновление программ> / Компания вправе определить отдельный срок для распределения расходов на обновление программного обеспечения. Такой порядок учета расходов надо закрепить в учетной политике. Ранее налоговики придерживались мнения, что компании необходимо распределять расходы на обновления программы на период всего срока пользования самим программным обеспечением.

Компания вправе перечислить любые страховые взносы, даже если налоговая инспекция заблокировала банковский счет / Письмо Минфина России от 20.02.12 № 03-02-07/1-41 / <О перечислении страховых взносов> / Минфин России разъяснил, что компания вправе перечислить любые страховые взносы с заблокированного налоговиками банковского счета. На практике банки часто не пропускали платежи по взносам, когда счет компании заблокировала налоговая инспекция. Теперь подобные ситуации исключены. Минфин прямо сказал, что банки не вправе отказывать компании в перечислении страховых взносов с заблокированного счета.

Компания на «упрощенке» вправе списать расходы на дополнительное медицинское страхование / Письмо Минфина России от 30.01.12 № 03-11-06/2/14 / <Об учете расходов на ДМС> / Компания, которая применяет упрощенную систему налогообложения, вправе списать расходы по договорам добровольного медицинского страхования работников. Однако для этого необходимо учитывать два условия: во-первых, договор должен быть заключен на срок не менее года, во-вторых, у медицинского учреждения, с которым заключен договор, должна быть лицензия.

Минфин уточнил порядок учета неотделимых улучшений в арендованное имущество при его выкупе арендатором / Письмо Минфина России от 13.02.12 № 03-03-06/2/20 / <Об учете стоимости неотделимых улучшений> / При выкупе арендованного имущества покупатель теряет право на амортизацию неотделимых улучшений, произведенных ранее. Включить недоамортизированную часть неотделимых улучшений в первоначальную стоимость основного средства компания не вправе.

Вычет НДФЛ не предоставляется, если имущество раньше использовалось в предпринимательской деятельности / Письмо Минфина России от 07.02.12 № 03-04-05/3-124 / <О получении имущественного вычета НДФЛ> / Гражданин не вправе получить имущественный вычет НДФЛ при продаже квартиры, если она ранее использовалась им в предпринимательской деятельности. По мнению Минфина России, в данном случае определяющим значением является характер использования имущества. Если ранее имущество использовалось в предпринимательской деятельности, то и его продажа также может быть отнесена к продаже имущества в связи с предпринимательской деятельностью. Причем не имеет значения, осуществляет гражданин предпринимательскую деятельность на момент продажи квартиры или нет.

После реорганизации компания теряет право на упрощенную систему налогообложения / Письмо Минфина России от 07.02.12 № 03-11-06/2/22 / <О порядке применения упрощенной системы налогообложения> / После реорганизации компании на «упрощенке» она теряет право на спецрежим. По мнению Минфина России, в этом случае образуется новое юридическое лицо, а значит, после реорганизации компании необходимо заново подать заявление на применение «упрощенки».

Днем выплаты дохода считается день перечисления денег на счета сотрудников / Письмо Минфина России от 14.02.12 № 03-04-06/6-37 / <О порядке перечисления НДФЛ> / Если компания платит сотрудникам зарплату на банковские карточки, то днем выплаты дохода будет считаться день перечисления денежных средств. Именно эту дату отражают в регистрах налогового учета как день выплаты дохода.

Вычет НДС, предъявленный подрядчиком по демонтажным работам, компания получить не вправе / Письмо Минфина России от 12.01.12 № 03-07-10/01 / <О применении НДС по демонтажным работам> / Компания не вправе принять к вычету НДС, предъявленный подрядными организациями по демонтажным работам объектов незавершенного строительства. Свое мнение Минфин России обосновал просто. Кодекс предусматривает вычеты НДС, предъявленные подрядчиком при проведении капитального строительства (ликвидации основных средств), а также монтаже или демонтаже основных средств. Вычеты НДС по демонтажным работам объектов незавершенного строительства кодекс не предусматривает.

Недостроенное здание амортизации не подлежит / Письмо Минфина России от 03.02.12 № 07-02-06/14 / <Об учете объекта незавершенного строительства> / Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, пригодного к использованию. Поэтому объект незавершенного строительства не признается основным средством и не подлежит амортизации.

Переплату по НДФЛ компании необходимо вернуть по заявлению работника / Письмо Минфина России от 03.02.12 № 03-04-06/8-20 / <О возврате излишне удержанного НДФЛ> / Если у работника на конец года образовалась переплата, то эти суммы являются излишне удержанными. Компания обязана их вернуть по заявлению работника.

Выплаты сотрудникам в связи с выходов на пенсию компания списать не вправе / Письмо Минфина России от 16.02.12 № 03-03-06/4/8 / <Об учете расходов в пользу работников> / Компания не вправе списать предусмотренное коллективным договором единовременное поощрение, выплачиваемое при увольнении работников в связи с выходом на пенсию.

В имущественный вычет можно включить расходы на подключение дома к электросетям / Письмо Минфина России от 06.02.12 № 03-04-05/9-115 / <О получении имущественного вычета НДФЛ> / Расходы на подключение дома к электросетям можно включить в состав имущественного вычета НДФЛ. Причем момент получения свидетельства о регистрации права собственности на дом значения не имеет.

Минфин разъяснил, как выставлять счет-фактуру при реализации через подразделение / Письмо Минфина России от 26.01.12 № 03-07-09/03 / <О заполнении счетов-фактур> / При реализации товаров через обособленные подразделения счета-фактуры можно выписывать только от имени самой компании. Но надо ставить КПП подразделения. А если компания приобретает товары для обособленного подразделения, то в счете-фактуре отражают КПП главного офиса.

Минфин порекомендовал компаниям, как проверять контрагентов / Письмо Минфина России от 13.12.11 № 03-02-07/1-430 / <О порядке проверки контрагента> / Чиновники из финансового министерства разъяснили, что для проверки контрагента на добросовестность компания может, в частности, пользоваться официальными разъяснениями налогового ведомства, а также сайтом ФНС России. Минфин также разъяснил, что по умолчанию все сделки с контрагентами считаются добросовестными, а доказывать обратное обязаны не компании, а налоговики. А при заключении сделки компании следует проверить наличие документального подтверждения полномочий руководителя контрагента, запросить копию документа, удостоверяющего его личность, проверить адрес нахождения самой организации, наличие у нее торговых площадей, информации о ней в ЕГРЮЛ, а также компании стоит убедиться в возможности контрагента выполнить условия договора.

Мнение. Арбитражные суды стали чаще взыскивать компенсации, которые связаны с защитой деловой репутации хозяйствующих субъектов. При этом имеются случаи взыскания компенсации морального (нематериального) вреда, причиненного юридическим лицам не только по делам о защите деловой репутации, но и по имущественным основаниям.

Новый подход к кассовым операциям: устанавливаем лимит кассы - http://www.klerk.ru/buh/articles/261988/

Проведение подрядных работ в арендуемом помещении не обусловлено разумными экономическими причинами, поскольку состояние помещения на момент его в аренду передачи было пригодным для целей заключения договора и улучшений не требовало. Суд отклонил этот довод, указав, что НК РФ не содержит положений, позволяющих налоговому органу оценивать произведенные налогоплательщиками расходы с позиции их экономической целесообразности, рациональности и эффективности. Арбитры напомнили о соответствующей правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в Постановлении от 24.02.2004 № 3-П. (Постановление ФАС Московского округа от 21.02.2012 № А40-31412/11-91-138)

Информация ФТС РФ от 01.03.2012 / "Порядок и условия предоставления отсрочек или рассрочек уплаты таможенных пошлин, налогов"

И вновь продолжается бой… Постановление Правительства Москвы от 22.02.2012 № 66-ПП / «О создании Штаба по защите прав и законных интересов субъектов предпринимательской деятельности в городе Москве» / Создан Штаб по защите прав и законных интересов субъектов предпринимательской деятельности в городе Москве — постоянно действующий коллегиальный рабочий орган Правительства Москвы. Указанный Штаб образован в целях создания благоприятных условий для ведения предпринимательской деятельности, обеспечения гарантий государственной защиты прав и законных интересов субъектов предпринимательской деятельности. Созданному Штабу от Московского городского штаба при Правительстве Москвы по координации деятельности в области защиты юридических лиц и индивидуальных предпринимателей от противоправных поглощений и завладения имущественными правами переданы полномочия, связанные с защитой юридических лиц и индивидуальных предпринимателей от противоправных поглощений и завладения имущественными правами.

Распоряжение Правительства Москвы от 24.02.2012 N 78-РП / «О создании Межведомственной рабочей группы по проверке обоснованности заявленных заказчиками закупок с начальной (максимальной) ценой контракта от 100 млн. рублей до 1 млрд. рублей».

Постановление Правительства Москвы от 22.02.2012 N 65-ПП / «О мерах по совершенствованию организации и проведения аукционов на право заключения договоров на размещение нестационарных торговых объектов в городе Москве» / Утратила силу рекомендуемая форма договора на размещение нестационарного торгового объекта; установлено, что данная форма разрабатывается и утверждается распоряжением Департамента торговли и услуг города Москвы.

Как составить пояснительную записку к бухгалтерскому балансу - http://taxpravo.ru/novosti/statya-175683- kak_sostavit_poyasnitelnuyu_zapisku_k_buhgalterskomu_balansu

Обособленным. Письмо ФНС от 07.02.12 N ЕД-4-3/1838 / О порядке представления и заполнения справки о доходах физических лиц по форме N 2-НДФЛ в отношении доходов работников обособленного подразделения организации / «При заполнении Справки о доходах, полученных работником от работы в обособленном подразделении организации, в п. 1.1 разд. 1 Справки указываются ИНН организации, КПП по месту нахождения обособленного подразделения организации, а в п. 1.3 разд. 1 Справки указывается код ОКАТО по месту нахождения обособленного подразделения организации».

НДФЛ – справки. Письмо УФНС по г. Москве от 25.11.11 N 20-14/3/114388@ / Порядок предоставления налогоплательщику справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ / «Обязанность налоговых органов выдавать налогоплательщикам справки об их доходах НК РФ не установлена. Согласно п. 3 ст. 230 НК РФ налоговые агенты выдают физическим лицам по их заявлениям справки о полученных физлицами доходах и удержанных суммах налога по форме 2-НДФЛ. Справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ можно получить только у налогового агента»

Премии к праздникам подлежат включению в расчетную базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Определение ВАС РФ от 16.02.2012 г. № ВАС-1817/12

НАРУШЕНИЕ СРОКА РЕГИСТРАЦИИ ВЫПУСКА АКЦИЙ ВЛЕЧЕТ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ - http://www.pravcons.ru/news05-03-2012-1garant.php

ФСС – 2012 - http://mvf.klerk.ru/zakon/fss55_251011.htm

Каких проверок ждать кадровику в 2012 году? Информация - http://taxpravo.ru/analitika/statya-176780-kakih_proverok_jdat_kadroviku_v_2012_godu

В соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ срок обращения за возвратом суммы излишне уплаченного в соответствующем году налога ограничен тремя годами. То есть в 2012 г. налогоплательщик вправе обратиться за возвратом ранее уплаченного налога на доходы физических лиц, представив налоговые декларации за 2009 г. и последующие годы. Письмо Минфина России от 09.02.2012 г. № 03-04-05/7-136

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 16.02.2012 г. № А10-1178/2011 / Удовлетворяя заявленные требования компании, суд первой инстанции исходил из того, что инспекцией пропущены сроки выставления требования и вынесения решения о взыскании спорной задолженности.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 08.02.2012 г. № А79-2715/2011 / В день составления справки об окончании проверки, как обоснованно указали суды, налогоплательщик перестает быть проверяемым лицом, следовательно, у него отсутствует обязанность по представлению документов после указанного дня.

Постановление ФАС Московского округа от 21.02.2012 г. № А40-12482/11-107-54 / Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ зачет или возврат производится налоговым органом по заявлению налогоплательщика в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Указанная норма применительно к п. 3 ст. 79 НК РФ не препятствует налогоплательщику в случае пропуска срока на подачу такого заявления в налоговый орган обратиться непосредственно в суд с иском о возврате из бюджета суммы излишне уплаченного налога в порядке арбитражного судопроизводства в течение трех лет со дня, когда он узнал или должен был узнать об этом факте.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 06.02.2012 г. № А82-4869/2010 / Деятельность столовой на территории предприятия вызвала много вопросов со стороны налоговой инспекции. В каком случае организация вправе была относить на затраты убытки этой деятельности? Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, установлены в ст. 275.1 НК РФ, в которой не предусмотрен различный порядок учета расходов обслуживающих производств в зависимости от реализации товаров, работ, услуг работникам налогоплательщика и сторонним лицам.

ОСМОТРИТЕЛЬНОСТЬ!!! Постановление ФАС Московского округа от 20.02.2012 г. № А40-116507/10-118-652 / Судами установлено, что общество проявило должную осмотрительность и осторожность при выборе контрагентов, поскольку до заключения договоров получило от них необходимые регистрационные документы. Суды сделали обоснованный вывод о том, что заявителем в соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации надлежащим образом подтверждено право на применение налоговых вычетов по НДС в заявленном размере.

Постановление ФАС Московского округа от 01.02.2012 г. № А40-46508/11-117-317 / Если поставщик обманом (либо по ошибке) выставит счет-фактуру с НДС, применяя при этом упрощенную систему, то кто вернет покупателю излишне уплаченный НДС? Как отметил ФАС Московского округа, сумма НДС рассчитана по ставке, не предусмотренной законом, является излишне(ошибочно) уплаченной, поэтому подлежит возврату.

Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 18.01.2012 г. № А43-18493/2011 / Организация опоздала с платежом за загрязнение окружающей среды на пятнадцать дней. Однако, суд признал данное нарушение малозначительным и предприятию не придется платить штраф.

Письмо Минфина РФ от 17 февраля 2012 № 03-03-06/1/91 / Следует ли ООО включить в налоговую базу по налогу на прибыль нераспределенную прибыль в виде дивидендов, от получения которых участник ООО отказался. Согласно подпункту. 3.4. пункта 1. статьи 251. Налогового кодекса РФ, при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде денежных средств, возникших в случае восстановления в составе нераспределенной прибыли ООО не востребованных участниками ООО дивидендов. Доход ООО в виде денежных средств, причитающихся на основании решения участников общества о распределении чистой прибыли к выплате одному из участников ООО, но фактически ему не выплаченных в связи с письменным отказом этого участника от получения данной выплаты, не подлежит налогообложению налогом на прибыль организаций.

Расчет амортизации – детали - http://www.buhgalteria.ru/article/n54213?source=subscribe

Как списать расходы будущих периодов (примеры) - http://www.buhgalteria.ru/article/n54151?source=subscribe

Новая транспортная накладная. Постановление Правительства РФ от 30.12.2011 N 1208 / "О внесении изменений в Правила перевозок грузов автомобильным транспортом" / Транспортная накладная подписывается грузоотправителем и перевозчиком или их уполномоченными лицами и не заверяется печатью / Утверждены новые формы транспортной накладной при перевозках грузов автомобильным транспортом и заказ-наряда на предоставление транспортного средства. Уточнены отдельные значения предельно допустимых осевых нагрузок транспортных средств. В перечень специализированных транспортных средств для перевозки строительных грузов включены транспортные средства с самосвальным кузовом. Новая транспортная накладная не заверяется печатью.

Федеральный закон от 28 февраля 2012 г. N 11-ФЗ "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "Об образовании" в части применения электронного обучения, дистанционных образовательных технологий" / В законодательстве закрепляется понятие электронного обучения / Вносятся изменения в Закон об образовании. Определено, что понимается под электронным обучением и дистанционными образовательными технологиями. Закреплено, что они могут применяться при реализации образовательных программ.

Письмо Минфина от 15.02.12 № 03-04-06/6-39 - в целях НДФЛ датой получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах является дата фактической уплаты процентов.

Кипр. Федеральный закон от 28 февраля 2012 г. N 9-ФЗ "О ратификации Протокола о внесении изменений в Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 5 декабря 1998 года" / Уточнено российско-кипрское соглашение об избежании двойного налогообложения / Ратифицирован Протокол о внесении изменений в российско-кипрское соглашение об избежании двойного налогообложения. Он подписан в Никосии 7 октября 2010 г.

Письмо Минфина от 17.02.12 № 03-08-05 - какие действия не приводят к образованию постоянного представительства иностранной организации на территории РФ. Разъяснено, что не приводят к образованию постоянного представительства осуществляемые представительством иностранной организации на территории РФ: перевод на русский язык текста сайта иностранной организации; составление финансовых отчетов о поступлениях денежных средств на ее рублевый счет (без возможности их снятия сотрудниками представительства указанной компании); помощь в бронировании билетов; прием жалоб российских клиентов.

Новый порядок представления сведений о доходах физических лиц - http://www.klerk.ru/buh/articles/261983/

Проблемы больничного листка полгода спустя - http://www.klerk.ru/buh/articles/262250/

Банк вправе списать суммы страховых взносов в ФСС со счета, который заблокировали налоговики. Например, на основании платежного или инкассового поручения. Так, в соответствии с п. 1 ст. 76 НК РФ приостановление операций по счету не распространяется на уплату налогов, сборов, страховых взносов, а также соответствующих пеней и штрафов по ним (Письмо Минфина РФ от 20.02.2012 № 03-02-07/1-41).

Управление ФНС разъяснило, кто обязан представить налоговую декларацию - http://taxpravo.ru/novosti/statya-176630-kto_sdaet_3-ndfl

ЧИЛИ. Федеральный закон от 28 февраля 2012 г. N 5-ФЗ "О ратификации Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Чили об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал" / Ратифицирована Конвенция между Россией и Чили об избежании двойного налогообложения. Она позволяет юридическим и физическим лицам дважды не уплачивать налоги с одного и того же вида дохода и капитала в своем государстве и стране-партнере. Конвенция распространяется на налоги на доходы и капитал лиц, имеющих местожительство, постоянное местопребывание, место управления, регистрации в России или в Чили. Доходы (прибыль) от предпринимательской деятельности лица одного договаривающегося государства облагаются налогами в другом, если в последнем оно действует через постоянное представительство.




1

Постановление Правительства РФ от 22 февраля 2012 г. N 156 "Об утверждении Правил отнесения акций российских организаций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, к акциям высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики" / Как акции российских организаций признаются ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики? В отношении доходов от операций с акциями высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики применяется нулевая ставка по налогу на прибыль.

Постановление ФАС Уральского округа от 07.02.2012 г. № Ф09-9854/11 / Судами установлено, что анализ движения денежных средств по спорным сделкам представляет собой замкнутую схему расчетов, при которой денежные средства от поставщика возвращались заявителю, что свидетельствует о фиктивности рассматриваемых отношений.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 01.02.2012 г. № Ф03-7181/2011 / Отсутствие финансирования предприятия не освобождает от ответственности за задержку уплаты налога. К такому выводу пришли судьи, удовлетворяющие требования налоговой инспекции.

Продаем евросоюзный товар. В графе 10 (цифровой код страны происхождения товаров) необходимо проставить прочерк, а в графе 10а (краткое наименование страны происхождения товаров) - указать "ЕС" или "Европейский союз". Следует отметить, что аналогичными правилами нужно руководствоваться и при реализации товаров, происходящих из иных групп и союзов стран. Соответствующее наименование можно узнать из таможенной декларации или счета-фактуры поставщика, реализующего в России импортные товары. Письмо Минфина России от 10.02.2012 N 03-07-09/06

Ответственность руководителя за промахи в работе и возмещение ущерба учредителям. На чьей стороне суды - http://www.klerk.ru/law/articles/262196/

ИП. Росстат напоминает, что ведомством проводится обследование индивидуальных предпринимателей за 2011 год путем проведения выборочного статистического наблюдения по формам № 1-ИП «Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя», 1-ИП-сх «Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя, осуществляющего сельскохозяйственную деятельность». При этом участие в обследовании индивидуальных предпринимателей, включенных в выборку ведомства субъекта РФ, является обязательным. Представить заполненный отчет на бумажном носителе, либо в электронном виде с ЭЦП через специализированных операторов связи или через организации, уполномоченные представлять отчетность индивидуальных предпринимателей. Срок представления информации индивидуальными предпринимателями – 2 марта 2012 г.

ЛИКБЕЗ. Новый закон о бухгалтерском учете - http://www.klerk.ru/buh/articles/261691/

ИНВАЛИДУ. ПИСЬМО ФНС РФ от 17.01.2012 № ЕД-3-3/75@ / Приведены льготы по налогам в случае принятия на работу инвалидов.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВАС РФ от 15.02.2012 № ВАС-16282/11 / В отсутствие документов инспекция должна рассчитывать налог на основе данных об иных аналогичных налогоплательщиках.

ПИСЬМО Минфина РФ от 10.02.2012 № 03-07-09/05 / НДС по недостающему количеству товаров не следует принимать к вычету, а значит, и восстанавливать.

ПИСЬМО Минфина РФ от 26.01.2012 № 03-07-09/03 / В счетах-фактурах, выставленных и полученных обособленным подразделением, указывается его КПП.

ПИСЬМО Минфина РФ от 02.02.2012 № 03-07-11/28 / При оплате поставки по цене, указанной в договоре в условных единицах, счет-фактура должен быть выставлен в рублях.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 15.02.2012 № А40-42614/11-99-190 / Пропуск срока на взыскание недоимки лишает налоговый орган права на ее принудительное взимание.

ПИСЬМО Минфина РФ от 19.01.2012 № 03-07-11/15 / Разъяснено, как восстановить НДС при получении частичной компенсации затрат за счет субсидий, выделенных из бюджета.

ПИСЬМО Минфина РФ от 16.01.2012 № 03-07-15/03 / Для подтверждения нулевой ставки НДС при реализации товаров в страны Таможенного союза выписка банка не требуется.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВАС РФ от 08.02.2012 № ВАС- 469/12 / Налоговый орган обязан при расчете недоимки учесть и ту сумму вычетов, которая не указана в декларации, но подтверждена счетами-фактурами.

ПИСЬМО Минфина РФ от 18.01.2012 № 03-04-05/7-29 / Если жилищный вычет использован, то получить его снова по расходам на проценты за кредит нельзя.

ПИСЬМО Минфина РФ от 26.01.2012 № 03-04-05/7-78 / Рассмотрен вопрос о получении имущественного вычета при одновременной продаже нескольких объектов.

ПИСЬМО Минфина РФ от 27.01.2012 № 03-04-05/7-85 / Пенсионер, не имеющий налогооблагаемых доходов, может перенести остаток имущественного вычета на предыдущие годы.

ПРИКАЗ Минздравсоцразвития РФ от 21.12.2011 № 1596н / ПФР обязан бесплатно информировать страхователей.

ПИСЬМО Казначейства РФ № 42-7.4-05/5.4-53, ПФ РФ № КА-30-24/1165 от 02.02.2012 / Пенсионный фонд сам будет уточнять невыясненные платежи по взносам.

ПИСЬМО Минфина РФ от 03.02.2012 № 07-02-06/14 / Объект незавершенного строительства не учитывается в составе ОС и не признается амортизируемым имуществом.

Мнение. Амортизация по нематериальным активам, не являющимся исключительными правами на программы для ЭВМ, стоимостью менее 40 000 рублей не начисляется.

Определение ВАС РФ от 10.02.2012 № ВАС-499/12 / Затраты на санаторно-курортные путевки для лечения и отдыха нельзя учесть в расходах.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 15.02.2012 № А41-17204/11 / Включение в расходы сумм начисленных процентов по договорам займа не связано с их реальной выплатой кредитору.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Северо-Западного округа от 08.02.2012 № А66-5501/2011 / Расходы на оплату поставки от не обозначенных в ЕГРЮЛ компаний отстоять не удастся.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Пленума Верховного Суда РФ от 09.02.2012 № 3 / Участников судопроизводства могут извещать с помощью СМС-сообщений.

ПРИКАЗ Минэкономразвития РФ от 27.12.2011 № 766 / Данные о недвижимости можно получить из информационного ресурса Росреестра.

ПИСЬМО Минэкономразвития РФ от 19.12.2011 № 28498-ОФ/Д09 / Решение о переоформлении лицензии принимается отдельно по каждому адресу, если их несколько.

ПИСЬМО Минфина РФ от 13.02.2012 № 03-11-11/41 / Разъяснен порядок учета расходов на сооружение основных средств и на уплату процентов по кредитам при смене объекта налогообложения.

ПИСЬМО Минфина РФ от 30.01.2012 № 03-11-06/2/14 / Организация, применяющая УСН, вправе учесть расходы по договорам страхования работников.

ПРИКАЗ ФНС РФ от 28.12.2011 № ММВ-7-3/985@ / Утверждены новая декларация по налогу на игорный бизнес и правила ее заполнения.

ПРИКАЗ ФНС РФ от 15.02.2012 № ММВ-7-6/87@ / Электронную бухгалтерскую отчетность за I квартал 2012 года нужно будет сдавать в новом формате.

ВСЕМ! Заработная плата, излишне выплаченная работнику, не может быть взыскана, за исключением отдельных случаев / Удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами. При этом если зарплата была излишне выплачена работнику не может быть с него взыскана, за исключением случаев: счетной ошибки; если органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда или простое; если заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом. Cчетной следует считать ошибку, допущенную в арифметических действиях. В то время как технические ошибки, в том числе технические ошибки, совершенные по вине работодателя, счетными не являются (Определение Верховного Суда РФ от 20.01.2012 № 59-В11-17).





ФЕВРАЛЬ 2012 ГОДА



29

В каком порядке, принимая во внимание п. 25 ст. 255 НК РФ, учитываются в целях налога на прибыль расходы на оплату работникам указанных выше социальных гарантий, установленных коллективными договорами? Читаем все - http://www.akdi.ru/scripts/normdoc/smotri.php?z=2876

Налог на имущество. Комментарий к Приказу ФНС РФ от 24.11.2011 № ММВ-7-11 895 - http://www.klerk.ru/buh/articles/261574/

ЦБ РФ информирует об отзыве с 28 февраля 2012 года лицензии на осуществление банковских операций у Вэлкомбанка (Пятигорск).

Отчет об изменениях капитала за 2011 год: порядок и пример заполнения - http://www.klerk.ru/buh/news/265147 или http://www.klerk.ru/buh/articles/265029/

Изменение стоимости выполненных работ по госконтракту и их оплата - http://www.pravcons.ru/news29-02-2012-1garant.php

Списание автомобильных шин и аккумуляторов - http://www.klerk.ru/buh/articles/261587

ФНС при проверке уменьшили расходы компании по отпускным, которые приходятся на следующий год, начислили пени и оштрафовали компанию по ст. 122 Налогового кодекса. По мнению инспекторов, если отпуск длится несколько налоговых или отчетных периодов, то расходы на его оплату нужно распределить при расчете налога на прибыль на несколько месяцев. Такой вывод они делают из положений п. 4 ст. 272 Налогового кодекса. В нем сказано, что расходы на оплату труда при методе начисления списываются ежемесячно. Организации, чтобы отстоять расходы, пришлось обратиться в суд - судьи поддержали компанию.

ВНИМАНИЕ! ИНОСТРАНЕЦ И ЗАЙМ! СУДЫ - налоговая инспекция обнаружила, что компания не соблюдала правило НК РФ о «тонкой капитализации», которое ограничивало размер займов от иностранных аффилированных лиц трехкратным размером чистых активов заемщика.

Компания для иногородних сотрудников арендовала жилье. При этом аренда произведена в соответствии трудовыми договорами и необходима для выполнения работниками трудовых обязанностей. Следовательно, затраты уменьшают облагаемую прибыль. К данному выводу пришли судьи в постановлении ФАС Центрального округа. Чиновники могут запретить исключение подобных расходов из прибыли, но по мнению судей они экономически обоснованы и подтверждены. Поэтому такие издержки соответствуют ст. 252 НК РФ. (Постановление ФАС Центрального округа от 15.02.2012 № А35-1939/2010)

Не всегда можно однозначно определить, являются ли активы отдельными объектами ОС или это один (единый) объект - http://taxpravo.ru/analitika/statya-176424-kak_uchest_slojnoe_imuschestvo_kak_odin_obyekt_os_ili_neskolko

Большинство дополнительных выплат работникам, которая компания прописывает в коллективном договоре нельзя учесть при расчете налога на прибыль. По мнению Минфина, в расходы не списываются: единовременное поощрение, в связи с выходом на пенсию; единовременная компенсация в связи с утратой профессиональной трудоспособности; материальная помощь, а также оплата путевок, занятий в различных секциях и другие аналогичные расходы в пользу сотрудников. В состав внереализационных расходов при этом можно включить компенсации при повреждении здоровья, а также выплаты семьям погибших работников (пп. 13 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса). Соответствующие разъяснения привели специалисты Минфина России в письме от 16.02.2012 г. № 03-03-06/4/8. Источник "Главбух"

Отчет о прибылях и убытках за 2011 год: порядок и пример заполнения - http://www.klerk.ru/buh/news/264875 или составляем отчет о прибылях и убытках за 2011 год - http://www.klerk.ru/buh/articles/264793/

Обязаны ли физические лица - акционеры уплатить НДФЛ при получении доходов в результате принудительного выкупа у них акций? Письмо от 07.02.12 № 03-04-05/3-125 Минфин - принудительный выкуп ценных бумаг у налогоплательщика осуществляется по рыночным ценам, т. е. на тех же условиях, что и в случае их добровольной продажи. Соответственно, налогообложение доходов, полученных в результате принудительного выкупа ценных бумаг, осуществляется в общем порядке.

ВСЕМ!!! ФСС – 2012. Минздравсоцразвития РФ № 1212н от 25.10.2011 - изменения в порядок подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Согласно новой редакции, для подтверждения основного вида экономической деятельности страхователь ежегодно в срок не позднее 15 апреля представляет в территориальный орган ФСС по месту своей регистрации следующие документы: заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности; справку-подтверждение основного вида экономической деятельности; копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за предыдущий год (кроме страхователей - субъектов малого предпринимательства). Документы представляются на бумажном носителе либо в форме электронного документа. Читаем - http://www.klerk.ru/buh/news/264910/

Газета «Учет. Налоги. Право» № 9, 28 февраля – 5 марта 2012 года – новости: Для сдачи 4 ФСС РФ надо срочно обновить электронные ключи / Кассы будут проверять у тех, кто часто возмещает НДС и выбивает чеки на крупные суммы / Главбухи рассказали, что случилось с ними при подготовке годовой отчетности / Налоговики раскрыли еще две схемы с обналичкой (страховые схемы) / Чем заняты коллеги. «…Соискатели попросили отправить их в отпуск…» / У ПФР есть 30 дней на письменный ответ и 15 минут на устный / Стало ясно, какое выходное пособие не облагается НДФЛ / Минфин уточнил, как составить счета-фактуры при возврате брака / Личный интерес. Банкам запретили удерживать НДФЛ при отмене комиссии / Новая арбитражная практика. Контроль качества может отодвигать срок уплаты налога на прибыль / Новая арбитражная практика. Не дело налоговиков признавать поставку безвозмездной сделкой / Среднюю стоимость товара можно считать по каждому филиалу (<О порядке списания товаров> Письмо Минфина России от 16.02.12 № 03-04-06/1/88) / Девять самых каверзных реквизитов в новых справках 2-НДФЛ / Четыре особенности справки, в которой суммы налога не сходятся / Справки на бумаге, диске или флешке теперь сдают с другим реестром / Как лишить инспектора шансов отказать в приеме уточненных 2-НДФЛ / Какие документы защитят расходы компании на 8 марта / На цифрах. Проиндексировать «детские» пособия можно двумя способами / Новые мифы об уплате взносов с зарплаты иностранцев ( С 1 января 2012 года от взносов освобождена зарплата только тех временно пребывающих иностранцев, с которыми заключен договор на срок меньше шести месяцев. Если договор бессрочный либо его срок составляет шесть месяцев и больше, взносы надо начислять. Несмотря на кажущуюся простоту новой формулировки, уже возникли устойчивые заблуждения о том, когда взносы можно не начислять.) / Сколько платежек нужно теперь для НДФЛ / Идеальный документ. Особый приказ для соблюдения лимита наличных / Как показать в штатном расписании должности совместителей (не надо) / Вправе ли компания дополнять новые счета-фактуры / В каких днях считают срок для сдачи бухгалтерской отчетности / Можно ли заявить вычет НДС с перечисленной неустойки / «…Инспекция отказывается выдать справку, пока не отчитаемся за год...» / Есть основания отменить штраф за отсутствие кассовой комнаты / Минфин: счета-фактуры регистрируют в журнале по дате получения / Разовые операции по перевозке грузов не переводятся на «вмененку» / При выходе из ООО безопаснее заплатить налог со всей полученной суммы / Часто задаваемые вопросы. Что писать в новом заявлении на регистрацию кассы / Как коллеги снижают расходы на банк, аренду, ГСМ и склад / Четыре случая, когда рискованно давать отсрочку покупателю

Московская вкладка «УНП» № 9, 28 февраля – 5 марта 2012 года – анонс: В Москве подешевели налоговые проверки / Инспекторов очень интересуют зарплаты ниже средних по отрасли / Налоговики усилят внимание к переезду компаний в другие регионы / Налоговики рассказали, какие расходы на офис примут без вопросов / В марте инспекторы расскажут главбухам все о годовой отчетности / Безопаснее заплатить налог при сдаче в аренду имущества, полученного от учредителя / Столичные налоговики уточнили, как выставить счет-фактуру филиалу / Двойной «детский» вычет положен только единственному родителю / Услуги по техосмотру машин переводятся на «вмененку» / Речные и морские перевозки внутри России облагаются НДС по ставке 18 процентов / На «упрощенке» активы списывают после их ввода в эксплуатацию

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 9, 28 февраля – 5 марта 2012 года – список:

При возврате товара с браком после его оприходования возникает обратная реализация / Письмо Минфина России от 20.02.12 № 03-07-09/08 / <О выставлении счетов-фактур> / При возврате поставщику уже оприходованного товара счет-фактуру выставляет покупатель.

ПФР бесплатно проинформирует компании согласно новому регламенту / Приказ Минздравсоцразвития России от 21.12.11 № 1596н Зарегистрирован Минюстом России 10.02.12 № 23192 / «Об утверждении Административного регламента предоставления Пенсионным фондом Российской Федерации государственной услуги по бесплатному информированию плательщиков страховых взносов о законодательстве Российской Федерации о страховых взносах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты страховых взносов, правах и обязанностях плательщиков страховых взносов, полномочиях Пенсионного фонда Российской Федерации, территориальных органов Пенсионного фонда Российской Федерации и их должностных лиц, а также предоставлению форм расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам и разъяснению порядка их заполнения» / Минздравсоцразвития России выпустило регламент, согласно которому страховщики из Пенсионного фонда будут отвечать компаниям на вопросы. Если запрос компании будет не в компетенции сотрудников ПФР, они перенаправят обращение в другое ведомство и сообщат об этом страхователю.

Банк не вправе удерживать НДФЛ с отмененных комиссий / Письмо Минфина России от 02.02.12 № 03-04-06/3-19 / <Об НДФЛ с банковской комиссии> / При отмене банком комиссии за ведение ссудного счета дохода у его клиентов не возникает, поскольку такая комиссия незаконна. Поэтому банк не вправе удерживать с сумм отмененной комиссии НДФЛ.

Среднюю стоимость товара компания вправе определить по каждому филиалу / Письмо Минфина России от 16.02.12 № 03-03-06/1/88 / <О порядке списания товаров> / Компания вправе определить среднюю стоимость товара как в целом по организации, так и по каждому подразделению, закрепив это положение в учетной политике.

Минфин разъяснил, когда с выходного пособия надо платить НДФЛ / Письмо Минфина России от 13.02.2012 г. № 03-04-06/6-34 / <О перечислении НДФЛ> / С 1 января 2012 года компании надо удержать НДФЛ со всех выплат при увольнении, превышающих три среднемесячные зарплаты. Это правило распространяется на всех сотрудников независимо от их должности.

Предпринимателей могут проверить даже после окончания их деятельности / Письмо Минфина России от 23.01.12 № 03-02-08/6 / <О проведении выездных проверок> / Минфин России разъяснил, что налоговики вправе проверять индивидуальных предпринимателей, прекративших свою деятельность, за периоды, когда бизнесмены еще работали.

«Иностранный» НДС компания включает в расходы / Письмо Минфина России от 30.01.12 № 03-03-06/1/37 / <Об учете командировочных расходов> / Компания вправе списать НДС, выделенный в счетах по заграничным командировкам сотрудников.

Исправления в «первичке» – только по договоренности с контрагентами / Письмо Минфина России от 25.01.12 № 07-02-06/9 / <Об исправлении первичных документов> / С контрагентами надо согласовывать все исправления в «первичке».

Сверхлимитные доплаты к пособиям нельзя учесть / Письмо Минфина России от 06.02.12 № 03-11-06/2/20 / <Об учете сумм доплат к пособию по временной нетрудоспособности> / Компания на «упрощенке» не вправе списать доплаты к пособию по нетрудоспособности, если размер этих доплат превышает само пособие.

Вычет за школьника не зависит от его возраста / Письмо Минфина России от 09.02.12 № 03-04-06/5-28 / <О предоставлении стандартного вычета НДФЛ> / Гражданин вправе получить вычет на ребенка, учащегося в школе, даже если этому ребенку уже исполнилось 18 лет.

Минфин разъяснил, как при переходе с «упрощенки» учитывать недвижимость / Письмо Минфина России от 03.02.12 № 03-03-06/1/59 / <Об учете основных средств при смене налогового режима> / Компания, перешедшая с «упрощенки» на общий режим, списывает стоимость недвижимости, построенной при спецрежиме, путем амортизации.

Имущественный вычет передавать нельзя / Письмо Минфина России от 07.02.12 № 03-04-05/9-129 / <О вычете НДФЛ> / Гражданин не вправе передавать свое право на имущественный вычет.

Минфин разъяснил, куда подавать сведения о доходах работников закрытых подразделений / Письмо ФНС России от 07.02.12 № ЕД-4-3/1838 / «О порядке представления сведений» / Компания вправе подавать сведения о доходах сотрудников закрытого подразделения в инспекцию по месту учета главного офиса.

Компания на «упрощенке» не спишет расходы без документов / Письмо Минфина России от 07.02.12 № 03-11-11/29 / <О подтверждении расходов> / Налогоплательщик на «упрощенке» не вправе списать расходы на приобретение товаров без накладных или кассовых чеков.

За выигранный автомобиль надо заплатить налог / Письмо Минфина России от 09.02.12 № 03-04-05/9-143 / <Об НДФЛ с дохода в виде приза> / Гражданин, выигравший в рекламной акции машину, обязан заплатить НДФЛ со стоимости приза по ставке 35 процентов.

Декабрьскую зарплату компании отражают в справках за прошлый год / Письмо ФНС России от 03.02.12 № ЕД-4-3/1692@ / «О заполнении формы 2-НДФЛ» / Компания, которая выплатила сотрудникам зарплату за декабрь 2011 года в январе, отражает ее в справках 2-НДФЛ за прошедший год.

Обучение. В соответствии с пп. 23 п. 1 ст. 264 Кодекса расходы на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников организации-налогоплательщика включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Пунктом 3 ст. 264 Кодекса установлено, что расходы налогоплательщика на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников налогоплательщика включаются в состав прочих расходов, если: 1) обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональная подготовка и переподготовка работников налогоплательщика осуществляются на основании договора с российскими образовательными учреждениями, имеющими соответствующую лицензию, либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус; 2) обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку проходят работники налогоплательщика, заключившие с налогоплательщиком трудовой договор, либо физические лица, заключившие с налогоплательщиком договор, предусматривающий обязанность физического лица не позднее трех месяцев после окончания указанного обучения, профессиональной подготовки и переподготовки, оплаченных налогоплательщиком, заключить с ним трудовой договор и отработать у налогоплательщика не менее одного года. Расходы на компенсацию стоимости обучения сотрудника, осуществляемого на основании договора с образовательным учреждением, могут быть включены в налоговую базу по налогу на прибыль организаций при соблюдении условий, установленных ст. 264 Кодекса. Минфин 17 февраля 2011 года N 03-03-06/1/90

Как правильно возместить НДС - http://www.buhgalteria.ru/article/n54209?source=subscribe

Отчетность. Приказ Федеральной налоговой службы от 15 февраля 2012 г. N ММВ-7-6/87@ "Об утверждении формата представления бухгалтерской отчетности в электронном виде" / В силу НК РФ организации должны подавать в налоговый орган по месту своего нахождения отчетность (кроме случаев, когда они не должны вести бухучет или освобождены от этой обязанности). Минфином России ранее были утверждены новые формы документов, включаемых в отчетность юрлиц (кроме кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений) (приказ от 02.07.2010 N 66н). Речь идет о бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках. Установлены требования к XML файлам передачи в электронной форме данных по бухгалтерской отчетности организации в налоговые органы. Формат: часть CV, версия 5.03. Приказ вступает в силу для отчетности в электронном виде за первый отчетный период 2012 г.

Письмо МФ от 26.01.12 N 03-07-09/03 / По вопросам заполнения счетов-фактур, выставляемых поставщиками при реализации головной организации товаров (работ, услуг), предназначенных для обособленных подразделений этой организации, а также при реализации товаров (работ, услуг) обособленными подразделениями / «...в случае, если товары (работы, услуги) реализуются организацией через свои подразделения, счета-фактуры по отгруженным товарам (работам, услугам) могут выписываться этими подразделениями покупателям только от имени организаций. При этом при заполнении счетов-фактур по товарам (работам, услугам), реализованным подразделениями указанной организации, в строке 26 "ИНН/КПП продавца" указывается КПП соответствующего подразделения».

Письмо МФ от 06.02.12 N 07-02-06/15 / О формировании учетной политики в части организации и ведения бухгалтерского учета социально ориентированной некоммерческой организацией / «Информация об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства размещена на официальном сайте Минфина России в сети Интернет в подразделе «Обобщение практики применения законодательства» раздела «Законодательные и иные нормативные правовые акты» рубрики «Бухгалтерский учет» (см. документ ПЗ-3/2010)».

ВСЕМ!!! Постановление ФАС Московского округа от 15.02.2012 г. № А40-131167/10-90-745 / Судебные инстанции обоснованно указали, факт отрицания лицом, являющимся учредителем и генеральным директором контрагента, каких-либо финансово-хозяйственных отношений с проверяемым налогоплательщиком не опровергает реальность совершенных хозяйственных операций и не свидетельствует о недействительности сделок, а при наличии документов у последнего не может повлечь для налогоплательщика негативных налоговых последствий, в том числе исключение из состава затрат фактически произведенных расходов, отказ в праве на применение налоговых вычетов по НДС.

Постановление ФАС Московского округа от 15.02.2012 г. № 40-52479/11-116-151 / Неполная информация о задолженности, в том числе об утрате налоговым органом возможности взыскания в связи с пропуском установленных законом сроков, затрагивает права налогоплательщика на достоверную информацию, необходимую для ведения предпринимательской деятельности. Исходя из баланса публичных и частных интересов, в справке должна содержаться информация не только о наличии задолженности, но и указание на утрату инспекцией возможности ее взыскания.

ВСЕМ!!! Постановление ФАС Московского округа от 14.02.2012 г. № А40-24749/11-91-112 / Поскольку обществом не было реализовано право требования уплаты пеней к должнику, а должником в свою очередь не совершались действия, свидетельствующие о признании долга в виде неустойки или убытков и готовности уплатить их, а также по спорам между сторонами отсутствуют вступившие в законную силу решения суда о взыскании неустойки и (или) убытков, суды пришли к правильному выводу о том, что у общества отсутствовали основания для признания указанных внереализационных доходов в целях налогооблагаемой прибыли за проверенный период.

Юристу. Постановление Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53 / Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды.

КАССА – ПРОВЕРКИ – 2012 - http://www.klerk.ru/buh/articles/261571/

УСН. Письмо Минфина от 10.02.12 № 03-11-11/37 - начиная с 1 января 2011 года минимальный налог, уплачиваемый при применении УСН, зачисляется в бюджеты субъектов РФ по нормативу 100%. Эти изменения в пункт 2 статьи 56 и статьи 146 Бюджетного кодекса РФ внесены Федеральным законом от 24.07.09 № 213-ФЗ.

В отношении основных средств, относящихся к третьей-седьмой амортизационным группам, амортизация по которым начала начисляться с 1 января 2009 года, организация может учесть амортизационную премию в размере 30%. Минфин РФ письмо № 03-03-06/2/16 от 06.02.2012. Что касается произведенных после 1 января 2009 года расходов на модернизацию основных средств, относящихся к третьей-седьмой амортизационным группам, приобретенных до 1 января 2009 года, то к таким расходам также может быть применена амортизационная премия в размере 30%.

ВАУЧЕР и АКЦИЯ. Письмо Минфина от 10.02.12 № 03-04-05/3-163 - что можно отнести к расходам на приобретение акций в целях НДФЛ. К расходам на приобретение акций, полученных в ходе приватизации предприятия, можно отнести, в частности, рыночную стоимость акций на момент их приобретения за ваучеры, номинальную стоимость ваучеров, переданных за эти акции, при отсутствии рыночной стоимости акций, а также суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с хранением и реализацией указанных акций.

Устранение аварии на стройке - http://www.klerk.ru/buh/articles/261690/



24

Страховые взносы - http://www.klerk.ru/buh/articles/261538/

Новый протокол к Соглашению между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал одобрен депутатами Госдумы РФ и ожидает утверждения Президентом РФ. При этом документ должен вступить в силу с 1 января 2013 года - http://www.klerk.ru/columnists/savulyak/264253/

Нужны ли счета-фактуры на проценты по займам – ФНС говорит – ДА - http://taxpravo.ru/analitika/statya-175714-nujnyi_li_scheta-fakturyi_na_protsentyi_po_zaymam

ФСС РФ сообщает страхователям, что для шифрования расчетных ведомостей по форме 4 ФСС РФ и отправки их через шлюз приема расчетов на сайте Фонда необходимо использовать новый сертификат уполномоченного лица Удостоверяющего центра ФСС РФ и новый сертификат уполномоченного лица для подписи квитанции о приеме расчета. Специалисты ведомства отмечают, что для этого новые ключи необходимо скачать с официального сайта ФСС и установить в хранилище сертификатов.

Бюджетнику. Приказ Минфина РФ от 29.12.2011 N 191н / "О внесении изменений в Инструкцию о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденную приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2010 г. N 191н"

Определение ВАС РФ от 8 декабря 2011 г. № ВАС-12869/11 / Постановление ФАС Центрального округа от 03.02.2012 г. № А54-2317/2011 / Налоговый кодекс Российской Федерации не допускает возможности направления налоговыми органами повторных требований. Повторное направление налогоплательщику требования об уплате в бюджет обязательных платежей направлено на искусственное увеличение сроков их принудительного бесспорного взыскания, установленных налоговым законодательством.

Постановление ФАС Уральского округа от 01.02.2012 г. № Ф09-9303/11 / Заключая сделку (договор), налогоплательщик не может предвидеть, как при исполнении своих обязанностей будет вести себя контрагент в будущем, в том числе и в сфере налогообложения. Разумность действий и добросовестность участников гражданских правоотношений предполагаются (п. 3 ст. 10 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Постановление ФАС Уральского округа от 01.02.2012 г. № Ф09-8252/11 / Если в предыдущем периоде у налогоплательщика имеется переплата определенного налога, которая перекрывает или равна сумме того же налога, заниженной в последующем периоде и подлежащей уплате в тот же бюджет (внебюджетный фонд), и указанная переплата не была ранее зачтена в счет иных задолженностей по данному налогу, состав правонарушения, предусмотренный ст. 122 НК РФ, отсутствует, поскольку занижение суммы налога не привело к возникновению задолженности перед бюджетом (внебюджетным фондом) в части уплаты конкретного налога.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 06.02.2012 г. № А11-1585/2011 / Согласно правовой позиции ВАС РФ, изложенной в Постановлении от 08.11.2006 г. № 6219/06, вопрос о порядке исчисления срока подачи налогоплательщиком в суд заявления о возврате излишне уплаченного налога должен решаться применительно к п. 2 ст. 79 НК РФ с учетом того, что такое заявление должно быть подано в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишне уплаченного налога.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 03.02.2012 г. № А82-3116/2011 / Апелляционный суд сделал правильный вывод об отсутствии у инспекции оснований для квалификации подотчетных сумм как дохода физических лиц или выплат и иных вознаграждений в пользу работников и исчисления налога на доходы физических лиц, а также начисления пеней и привлечения предпринимателя к ответственности.

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 10.02.2012 г. № А20-917/2011 / Пенсионный фонд вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, используя порядок начисления и взыскания пеней, изложенный в п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 г. № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации», так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате страховых взносов.

Взыскатель (юридическое или физическое лицо) при наличии у него исполнительного листа с неистекшим сроком предъявления к исполнению вправе запросить сведения о наименовании и местонахождении банков (иных кредитных организаций) с указанием расчетных счетов должника, как у банков (иных кредитных организаций), так и у налоговых органов. УФНС по Москве.

ПЕРЕОЦЕНКА ДОЛИ и ПРИБЫЛЬ!!! Учет доходов (расходов) в виде переоценки первоначальной цены приобретения доли в обществе по рыночной стоимости НК РФ не предусмотрен. ПИСЬМО Минфина РФ от 01.02.2012 № 03-03-06/1/51.

Лицензии - расходы, связанные с приобретением лицензий, учитываются в общеустановленном порядке. Причем к таким расходам можно отнести не только госпошлину за выдачу лицензии, но и затраты на консультационные, юридические и прочие услуги (например, услуги сторонних организаций, которые оказывают комплекс услуг, начиная от сбора информации и документов до получения лицензии в уполномоченном органе). Порядок признания расходов при методе начисления установлен статьей 272 НК РФ. Согласно пункту 1 этой статьи расходы признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств. Что касается госпошлины за выдачу лицензий, то поскольку она является федеральным сбором, ее стоимость учитывается в расходах единовременно в момент начисления (подп. 1 п. 1 ст. 264, подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Консультационные, юридические и иные расходы, связанные с получением лицензии, относятся к прочим расходам, датой признания которых является одна из следующих дат: дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров, дата предъявления документов, служащих основанием для расчетов, или последний день отчетного (налогового) периода (подп. 14, 15 п. 1 ст. 264, подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). По поводу расходов на переоформление ранее выданных лицензий ФНС - если такие расходы распределялись налогоплательщиком на срок действия лицензии и на момент вступления в силу Закона № 99-ФЗ имеется несписанная стоимость этих лицензий, то учесть такую стоимость можно единовременно в составе прочих расходов. Письмо ФНС России от 28 декабря 2011 № ЕД-4-3/22400.

Штрафы - суммы штрафных санкций, полученные исполнителем, оказывающим услуги, за невыполнение заказчиком условий, предусмотренных договором оказания услуг, следует относить к денежным средствам, связанным с оплатой данных услуг. Поэтому указанные суммы подлежат включению в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость. Согласно пункту 1 статьи 172 НК РФ вычеты налога на добавленную стоимость производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав. В соответствии с пунктом 18 Приложения № 5 «Форма книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и правила ее ведения» к постановлению Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. №1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» получателем вышеуказанных средств в книге продаж регистрируются счета-фактуры, составленные в одном экземпляре. У заказчика, перечислившего исполнителю суммы штрафных санкций за невыполнение условий договора, оснований для вычета сумм налога на добавленную стоимость, исчисленных исполнителем при получении этих денежных средств, не имеется. Письмо Минфина РФ от 14 февраля 2012 № 03-07-11

Оформляем на работу иностранца - http://www.buhgalteria.ru/article/n54145?source=subscribe

Цессия. Письмо Минфина от 30.01.12 № 03-11-11/14 - стоимость товара, поступившего цессионарию в погашение дебиторской задолженности должника по договору цессии, в сумме, не превышающей цену, уплаченную цессионарием цеденту за приобретенные права, не является доходом цессионария. То есть не учитывается в составе доходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Учет ГСМ при УСНО - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=9676

Лизинг. Письмо Минфина от 03.02.12 № 03-03-06/1/64 - расходы лизингополучателя на доставку транспортного средства, приобретенного в лизинг, не включаются в первоначальную стоимость предмета лизинга. Эти расходы включаются лизингополучателем в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, при условии соблюдения критериев, установленных статьей 252 НК РФ.

Инструмент – финансовый. Письмо Минфина от 01.02.12 № 03-03-06/2/11 - сделка, которая заключается не на организованном рынке и условия которой предусматривают поставку базисного актива (в том числе ценных бумаг, иностранной валюты, товара), может быть квалифицирована в качестве финансового инструмента срочных сделок лишь при условии, что поставка базисного актива будет быть осуществлена не ранее третьего дня после дня ее заключения (п. 3.1 ст. 301 НК РФ). Договор на поставку ценных бумаг, заключенный с открытой датой исполнения, но не ранее чем через два дня со дня заключения сделки, не может быть квалифицирован в качестве финансового инструмента срочных сделок.

РЕКУЛЬТИВАЦИЯ. Письмо Минфина от 30.01.12 № 03-03-06/1/38 - расходы на освоение природных ресурсов подлежат включению в состав прочих расходов равномерно в течение двух лет, но не более срока эксплуатации. Расходы на проведение рекультивации земель учитываются в налоговой базе по налогу на прибыль в течение срока, не превышающего срок эксплуатации участка месторождения.

Об уплате НДС при перечислении денежных средств иностранному лицу за выполнение работ (оказание услуг) – Минфин письмо от 09.02.2012 № 03-07-08/33 - допускается прием банком соответствующего платежного поручения только в случае представления в банк одновременно поручения на уплату налога на добавленную стоимость (прим. - если это нужно по НК) с открытого в этом же банке счета при достаточности денежных средств для уплаты всей суммы налога.

Газета «Учет. Налоги. Право» № 8, 21–27 февраля 2012 года – анонс: Пенсионный фонд начал сам уточнять зависшие взносы / ВАС РФ уточнил, когда фонд не вправе снижать больничные расходы / Налоговая служба придумала, как искоренить однодневки / ФНС и следователи договорились, когда будут возбуждать дела по налогам / Минфин уточнил, как заполнять новые счета-фактуры / Чиновники требуют НДФЛ с компенсации за детский садик / ЦБ разрешил менять лимит наличных в кассе сколько угодно раз / ФНС: на «упрощенке» плату за рассрочку учитывают вместе с активом / Стало ясно, какие счета-фактуры не регистрируют в книге продаж / Налоговики сами зачтут НДФЛ на новые КБК / Безошибочный подотчет. Новые правила в вопросах – ответах / Как оформить подотчетные, если… / Идеальные условия в приказе о подотчете, которые защитят от споров / Платить ли с подотчетных НДФЛ и взносы, если… / Как использовать полиграф, почту и видеокамеры во благо компании / Вопрос чиновнику. Как объединить два отдела, если руководитель одного из них в декрете? / Трудовой спор. Работник заявил, что реорганизацию затеяли ради его увольнения / Идеальный документ. Особый приказ об отдыхе и работе 24 февраля / Правомерен ли вычет НДС по товарам, оплаченным из средств субсидии / Можно ли не начислять премии во время испытательного срока / «…В чеке на снятие наличных инспекторы усмотрели зарплату в “конвертах”...» / Иногда при изменении цены пишут два итога в счете-фактуре / Сотрудник вправе взять полный отпуск, отработав полгода / На «упрощенке» можно списать взносы в саморегулируемую организацию / По какой ставке платят взносы при оптовой торговле лекарствами / Возместить пособия можно без аттестации рабочих мест / Как экономят налоги с помощью инвестиционного товарищества / Идеи по экономии денег. НДФЛ, страховые взносы и налог на прибыль / Как защититься. Фонд начислил пени за ошибку в КБК / Есть законный способ приукрасить баланс, уменьшив резервы / Личный опыт. «…Мы убедили инспекцию снизить штраф в 17 раз…» / Наш читатель доказал, что копия у любого нотариуса стоит 10 рублей

Московская вкладка «УНП» № 8, 21–27 февраля 2012 года – детали: Налоговики области рассказали, чего ждать от них в 2012 году / Инспекторы и компании столицы меньше спорят друг с другом / В Подмосковье оживились убыточные комиссии / Компании с успехом доказали, что правильно не платили НДФЛ / Московские налоговики разрешают сообщать о неудержанном НДФЛ один раз / Личный интерес. Компенсация за гараж освобождена от НДФЛ / Столичный ПФР уточнил, как платить взносы за иностранцев / Доверить подписание трудовых договоров можно кому угодно / В счете-фактуре наименование компании можно писать без буквы «ё» / Есть законный способ увеличить лимит наличных в кассе

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 8, 21–27 февраля 2012 года – список:

Налоговики сами перенесут платежи со старых КБК на новые / Письмо ФНС России от 26.01.12 № ЗН-4-1/1159@ / «О порядке перекодирования КБК» / ФНС России выпустила разъяснения, согласно которым налоговики на местах будут перебрасывать остатки платежей компаний с прежних КБК на новые, введенные с 2012 года. Сами налогоплательщики не примут участие в этом процессе, все произойдет автоматически. Поэтому остаток платежей с прошлого года на карточках лицевых счетов не пропадет.

Минфин дал новые разъяснения о заполнении новых счетов-фактур / Письмо Минфина России от 10.02.12 № 03-07-09/06 / <О порядке заполнения счетов-фактур> / Минфин России разъяснил, что компания вправе принять к вычету НДС по счету-фактуре, в котором в качестве страны происхождения товара написан Евросоюз. А вместо единицы измерения можно поставить прочерки, если ее невозможно определить. Например, при оказании услуг.

Покупатель, вовремя выявивший недостачу, не фиксирует корректировочный счет-фактуру в книге продаж / Письмо Минфина России от 10.02.12 № 03-07-09/05 / <О выставлении корректировочных счетов-фактур> / Компания, которая обнаружила недостачу товаров по сравнению с количеством, заявленным в счете-фактуре, не регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге продаж. Правда, это правило действует, только если покупатель обнаружит недостачу до принятия товаров на учет.

Компания на «упрощенке» включает проценты за рассрочку в стоимость объекта / Письмо ФНС России от 06.02.12 № ЕД-4-3/1818 / «Об учете расходов на приобретение основных средств» / Компания на «упрощенке» при покупке основного средства в рассрочку включает проценты за нее в стоимость приобретенного объекта. Причем затраты на проценты надо распределять равномерно в течение отчетных периодов.

Компания удерживает НДФЛ с компенсации за детсад / Письмо Минфина России от 03.02.12 № 03-04-06/6-21 / <О перечислении НДФЛ> / Компания, которая компенсирует работникам плату за содержание их детей в детских садиках, обязана удержать с этих выплат НДФЛ. Такое возмещение не подпадает под льготу НДФЛ, поскольку средства поступают не из бюджета.

Лимит кассы можно менять в течение года сколько угодно раз / Письмо от Банка России от 15.02.2012 г. № 36-3/25 / <О лимите кассы> / Налогоплательщики вправе самостоятельно определять лимит наличных денег в кассе, а также менять его в течение года неограниченное количество раз. Это подтвердил Банк России. Правда, компании при каждом изменении кассового лимита надо ориентироваться на определенные показатели, например на объем поступлений наличности или на частоту получения

Транспортный налог платит тот, на кого зарегистрирована машина / Письмо Минфина России от 24.01.12 № 03-05-06-04/09 / <Об уплате транспортного налога> / Минфин России напомнил, что транспортный налог платит та компания, на которую зарегистрирован транспорт. При этом не имеет значения, что транспортными средствами фактически пользуются другие налогоплательщики.

Расходы на ремонт не связаны с имущественным вычетом / Письмо Минфина России от 10.02.12 № 03-04-05/5-158 / <О применении имущественного вычета по НДФЛ> / Минфин России разъяснил, что гражданин при продаже квартиры не вправе учесть расходы на ее ремонт в составе имущественного вычета, занизив тем самым налоговую базу по НДФЛ.

Отчет об оценке рыночной стоимости не подтверждает расходы / Письмо Минфина России от 02.12.12 № 03-04-05/3-106 / <О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ> / Гражданин, который собирается продать недвижимость и учесть расходы на ее покупку, не вправе подтвердить эти затраты отчетом об оценке рыночной стоимости. Минфин России разъяснил, что такой документ не предусмотрен Кодексом для подтверждения таких расходов.

Дополнительные реквизиты в счете-фактуре не помеха для вычета НДС / Письмо Минфина России от 09.02.12 № 03-07-15/17 / <О дополнительных реквизитах в счете-фактуре> / Минфин России вслед за налоговым ведомством разъяснил, что компании вправе ставить в счетах-фактурах дополнительные реквизиты. Эти сведения не помешают налогоплательщикам принять НДС к вычету.

Минфин против учета расходов на благоустройство территории / Письмо Минфина России от 27.01.12 № 03-03-06/1/35 / <О расходах на благоустройство территории> / Минфин России в очередной раз запретил компаниям учитывать расходы на внешнее благоустройство территории, в частности на асфальтирование проходов к супермаркету. По словам чиновников, такие затраты не связаны с коммерческой деятельностью налогоплательщиков, а значит, они не уменьшают прибыль.

Минфин разъяснил, как учесть расходы на покупку и продажу части здания / Письмо Минфина России от 06.02.12 № 03-03-06/1/70 / <О приобретении и продаже части здания> / Компания, которая приобретает одну часть здания ради собственных нужд, а другую часть – для перепродажи, учитывает расходы на покупку недвижимости по-разному. Как разъяснил Минфин России, затраты на первую часть здания увеличивают его первоначальную стоимость, а остальные затраты можно списать единовременно. Кроме того, расходы на консультантов и юристов, которые помогли купить здание, компания распределяет аналогичным образом.

Компании на «упрощенке» вправе списать расходы на техобслуживание / Письмо Минфина России от 06.02.12 № 03-11-06/2/19 / <Об учете расходов при применении упрощенной системы налогообложения> / Минфин России разрешил компаниям на «упрощенке» списывать в качестве материальных расходов затраты на техобслуживание в рамках договора оказания услуг. Аналогичным образом такие компании вправе учесть расходы по уходу за зелеными насаждениями.

Удерживать НДФЛ при длительной командировке не надо / Письмо Минфина России от 30.01.12 № 03-04-06/6-15 / <О порядке перечисления НДФЛ> / Работник, направленный в длительную командировку и выполняющий все свои трудовые обязанности в иностранном государстве, не декларирует доходы, полученные от российского работодателя. А компания в свою очередь не удерживает с этих доходов НДФЛ.

Льгота НДФЛ на материальную выгоду в виде беспроцентного займа не распространяется / Письмо Минфина России от 24.01.12 № 03-04-05/9-62 / <Об НДФЛ с материальной выгоды> / Если компания предоставила своему сотруднику беспроцентный заем на погашение ипотечного кредита, то у него возникает материальная выгода. Компании необходимо с такой экономии работника перечислить НДФЛ.

Постановление Правительства РФ от 06.02.2012 N 96 / "О внесении изменений в перечень научных исследований и опытно-конструкторских разработок, расходы налогоплательщика на которые в соответствии с пунктом 7 статьи 262 части второй Налогового кодекса Российской Федерации включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5" / Изменен перечень НИОКР, расходы налогоплательщика на которые для целей налогообложения налогом на прибыль включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5 / Указанный перечень, изложенный в новой редакции, содержит большее количество конкретных видов научных исследований и опытно-конструкторских разработок и разделен на укрупненные разделы - "Индустрия наносистем", "Информационно-телекоммуникационные системы", "Науки о жизни" (биотехнология, медицина, ветеринария), "Рациональное природопользование", "Транспортные и космические системы", "Энергоэффективность, энергосбережение, ядерная энергетика".

Телевизор в офисе: роскошь или необходимость? Ищите - http://taxpravo.ru/analitika/statya-175575-televizor_v_ofise_roskosh_ili_neobhodimost



20

Постановление ФАС Поволжского округа от 31.01.2012 г. № А72-2993/2011 / Предприниматель вправе обратиться в суд с ходатайством о снижении суммы штрафных санкций, которые начислены ему налоговой инспекцией в ходе проверки. Суд, при изучении подтверждающих документов, может принять такое ходатайство и снизить сумму штрафа.

Постановление ФАС Поволжского округа от 31.01.2012 г. № А65-12709/2011 / Проанализировав обстоятельства дела и положения п. 1, 2 ст. 17, п. 2 ст. 20 Федерального закона о государственной регистрации, суды первой и апелляционной инстанций пришли к правомерному выводу о том, что регистрирующий орган ошибочно расширительно истолковал данную норму закона, как вводящую запрет на совершение всех регистрационных действий в отношении юридических лиц, учредителем которых является ликвидируемое лицо.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 31.01.2012 г. № А10-1706/2011 / Плательщиком налога на имущество организаций является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности (правом оперативного управления, правом хозяйственного ведения) на объект недвижимого имущества.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 23.01.2012 г. № Ф03-6524/2011 / Реализация товаров не через объекты стационарной торговой сети, а по договору поставки путем доставки этого товара до покупателя относится к оптовой торговле, к которой система налогообложения в виде ЕНВД применению не подлежит, что согласуется с правовой позицией ВАС РФ, изложенной в Постановлении от 04.10.2011 г. №П 5566/11.

Письмо МФ от 30.03.11 N 03-02-07/1-95 / По вопросу о нотариальном заверении подписи учредителя юридического лица, принявшего решение о его ликвидации / «Пунктом 1.2 ст. 9 Федерального закона N 129-ФЗ прямо установлено, что заявление, уведомление или сообщение представляется в регистрирующий орган по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти, и удостоверяется подписью уполномоченного лица (далее - заявитель), подлинность которой должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке».

Письмо МФ от 30.01.12 N 03-11-06/2/11 / О порядке применения упрощенной системы налогообложения / «...стоимость промышленного оборудования, полученного организацией безвозмездно от ее единственного учредителя - физического лица, в случае передачи этого оборудования в аренду другой организации, признается внереализационным доходом в отчетном (налоговом) периоде получения данного оборудования от учредителя».

Письмо Фонда социального страхования РФ от 28.12.11 № 14-03-18/05-16244 - с 1 января 2012 года индексируются пособия, размер которых установлен на 2011 год с учетом коэффициента 1,065. Например, единовременное пособие при рождении ребенка в 2011 году составляло 11 703,13 руб. Соответственно на 1 января 2012 года размер данного пособия будет равен 12 405,32 руб. Журнал "Документы и комментарии" №3, февраль 2012 г.

Срок представления налогоплательщиками деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в 2012 году – не позднее 2 мая. В соответствии с постановлением правительства РФ от 20 июля 2011 года № 581 выходной день 28 апреля 2012 года переносится на 30 апреля 2012 года. Клерк.ру

Компания (применяющая УСН) получила от учредителя безвозмездно имущество. Буквально, через несколько месяцев организация планирует передать такое имущество в аренду. Будет ли признаваться передача имущества внереализационным доходом? Как ответил Минфин РФ, стоимость оборудования, полученного организацией безвозмездно от ее единственного учредителя – физического лица, в случае передачи этого оборудования в аренду другой организации, признается внереализационным доходом. Сделать это надо в том отчетном (налоговом) периоде, когда получено данное оборудования от учредителя. Напомним, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Письмо Минфина России от 30.01.2012 г. № 03-11-06/2/11 «Российский налоговый портал»

Письмо Минфина от 03.02.12 № 03-02-07/1-30 - осуществление деятельности организации не по месту ее нахождения без создания стационарных рабочих мест не приводит к образованию обособленного подразделения. При наличии затруднений при постановке на учет в налоговом органе решение на основе представленных налогоплательщиком данных, в том числе документов, на основании которых осуществляется деятельность вне места нахождения организации, принимается налоговым органом. Таксхелп.ру

Приказ ФНС от 15.02.12 N ММВ-7-6/87@ / «Об утверждении формата представления бухгалтерской отчетности в электронном виде» / «Установить, что настоящий приказ вступает в силу для бухгалтерской отчетности в электронном виде за первый отчетный период 2012 года».

Письмо МФ от 02.02.12 N 03-11-06/2/15 / По вопросам применения упрощенной системы налогообложения / «Перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по вышеуказанному налогу, установлен п. 1 ст. 346.16 Кодекса. Расходы в виде стоимости приобретения векселей третьих лиц в случае передачи данных векселей продавцу в счет оплаты за приобретаемые товары (работы, услуги) в данный перечень расходов не включены».

Приказ ФНС РФ от 15.02.2012 N ММВ-7-6/87@ / "Об утверждении формата представления бухгалтерской отчетности в электронном виде" / Бухгалтерскую отчетность за первый отчетный период 2012 года в электронном виде необходимо формировать в соответствии с новыми требованиями / Утвержден формат передачи в электронном виде данных бухгалтерской отчетности организаций. Новый формат (часть CV, версия 5.03) разработан с учетом изменений, внесенных в "бумажные" формы бухгалтерской отчетности. Внесение изменений в формы бухгалтерской отчетности (Приказ Минфина РФ от 05.10.2011 N 124н) было обусловлено, в частности, утверждением новых ПБУ 24/2011 "Учет затрат на освоение природных ресурсов", ПБУ 23/2011 "Отчет о движении денежных средств", ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы".

Приказ ФСБ РФ от 27 декабря 2011 г. N 796 "Об утверждении Требований к средствам электронной подписи и Требований к средствам удостоверяющего центра" / Средства электронной подписи и удостоверяющих центров: требования. Утверждены Требования к средствам электронной подписи.

Самые распространенные налоговые нарушения - http://www.buhgalteria.ru/article/n54028?source=subscribe

Госзаказ. Приказ Минэкономразвития РФ N 761, Казначейства РФ N 20н от 27.12.2011 / "Об утверждении порядка размещения на официальном сайте планов-графиков размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд заказчиков и формы планов-графиков размещения заказа на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд заказчиков" / До 1 апреля 2012 года на сайте www.zakupki.gov.ru должны быть размещены планы-графики размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд заказчиков на 2012 год

НДС. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА от 24 октября 2011 года N А42-9052/2010 / Поскольку кредиторская задолженность образовалась ввиду неиспользования покупателями услуг налогоплательщика в полном объеме и из-за невостребованности полученных налогоплательщика авансов, то суд пришел к выводу о том, что в данном случае допустимо включение налогоплательщиком во внереализационные расходы сумм НДС, уплаченных с авансов, как сумм задолженности, списанной по другим основаниям (фактическое прощение долга), в соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ. Кроме того, спорные суммы НДС не могут быть предъявлены к налоговому вычету.

Переоценка доли. Письмо Минфина РФ от 01 февраля 2012 № 03-03-06/1/51 / Будут ли учитываться результаты переоценки долей в уставном капитале хозяйственных обществ в виде положительной разницы. Доход для целей налогообложения в виде превышения вклада в общество с ограниченной ответственностью возникает при выходе (выбытии) из такого общества либо при распределении имущества при его ликвидации между его участниками. Учет доходов (расходов) в виде переоценки первоначальной цены приобретения доли в обществе с ограниченной ответственностью по рыночной стоимости главой 25 НК РФ не предусмотрен. С учётом этого результаты переоценки стоимости приобретенных долей в целях налога на прибыль не учитываются

Уступка. Письмо Минфина РФ от 01 февраля 2012 № 03-07-11/26 / Вправе ли организация применять подпункт 1 пункта 2 статьи 146 и подпункт 4 пункта 3 статьи 39 Кодекса при передаче имущественных прав на жилые помещения по договору уступки права требования. Операции по передаче имущественных прав на жилые дома или жилые помещения, а также долей в жилых домах не включены в перечни операций, не признаваемых объектом налогообложения и не подлежащих налогообложению, установленные пунктом 2 статьи 146 и статьей 149 НК РФ. Поэтому передача налогоплательщиками имущественных прав на жилые помещения является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. Налоговая база по налогу на добавленную стоимость по таким операциям определяется как разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права, с учетом налога и расходами на приобретение указанных прав. Что касается применения в отношении указанных имущественных прав подпункта 1 пункта 2 статьи 146 и подпункта 4 пункта 3 статьи 39 НК РФ, то целях налогообложения имущественные права имуществом не признаются. Учитывая изложенное, при передаче имущественных прав на жилые помещения по договору уступки права требования подпункт 1 пункта 2 статьи 146 и подпункт 4 пункта 3 статьи 39 Кодекса не применяются.

Мнение. Оплата первых трех дней больничного сотрудника относится к затратам на оплату труда. Таким образом, при отражении на счетах бухгалтерского учета расходов на выплату больничных сотруднику нужно учитывать порядок отражения на счетах его заработной платы. То есть если работник относится к основному производству и начисление зарплаты ему отражается по счету 20, то и расходы на оплату больничного нужно отражать на счете 20. Если сотрудник не занят в производственном процессе и его оплата труда учитывается на счете 26, затраты на оплату больничного нужно отражать на счете 26. При отражении суммы пособий по временной нетрудоспособности, подлежащих оплате за счет средств компании, должна быть сделана проводка по дебету счета 20 "Основное производство" (23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", 44 "Расходы на продажу" и др.) в корреспонденции с кредитом счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Каков порядок восстановления НДС по объектам основных средства и нематериальных активов, используемым при производстве товаров, реализуемых как на внутреннем рынке, так и на экспорт? Письмо Минфина от 02.02.2012 N 03-07-08/27 - порядок восстановления НДС, принятого к вычету по основным средствам, которые используются для осуществления экспортных операций, распространяется на те основные средства, которые изначально приобретались для ведения деятельности, облагаемой НДС по ставке 18 или 10%, но были использованы для операций, облагаемых по нулевой ставке.

Решение Высшего Арбитражного Суда РФ от 27 января 2012 г. N 16291/11 "О признании недействительным письма Минфина России" / Обложение налогом на имущество капвложений в арендованную недвижимость: ВАС РФ поддержал позицию Минфина. ВАС РФ не нашел оснований для того, чтобы признать незаконным одно из разъяснений Минфина России. Исходя из них, капвложения, которые арендатор производит в виде неотделимых улучшений в арендованную недвижимость и учитывает в составе основных средств, облагаются налогом на имущество до их выбытия в рамках договора аренды. По мнению Минфина, под указанным выбытием, среди прочего, следует понимать возмещение арендодателем стоимости таких улучшений (за исключением случая, когда их сумма учитывается в счет арендной платы).

Минфин разъяснил некоторые вопросы, касающиеся заполнения новой формы счета-фактуры. Графы 10 и 10а необходимо заполнять, если страной происхождения товаров не является Россия. В них проставляется цифровой код (графа 10) и соответствующее ему краткое наименование страны производства из Общероссийского классификатора стран мира (графа 10а). Если же в классификаторе информации нет, то в графе 10 ставится прочерк, а в графе 10а - наименование страны или союза стран, указанное в таможенной декларации или счете-фактуре поставщика. В графах 2 и 2а указывают код и условное обозначение единицы измерения. Если единицу измерения обозначить невозможно (например, при оказании услуг) в этих графах следует ставить прочерки. Указано также, как заполнять строки 2б (ИНН/КПП продавца) и 3 (Грузоотправитель и его адрес), если товары реализовывает филиал. Так, в строке 2б указывается ИНН компании и КПП подразделения, а в строке 3 - наименование и почтовый адрес этого подразделения. - письмо от 10.02.2012 г. № 03-07-09/06. В I квартале 2012 года компании могут выставлять счета-фактуры как по новым, так и по старым формам.

ЦБ. ИП теперь ведут кассу, как все смертные. Лимит же кассы можно теперь менять самостоятельно.



16

ИП и аванс. Минфин России - предприниматель при осуществлении деятельности обязан включить авансовые платежи, полученные от покупателей в счет будущих поставок товара, в налоговую базу по НДФЛ. Стоит обратить внимание, что сделать это надо в том налоговом периоде, когда денежные средства (аванс) получены, независимо от даты осуществления поставок товара. Письмо Минфина России от 24.01.2012 г. № 03-04-05/8-59

Застройщику. Письмо Минфина от 03.02.12 № 03-03-06/1/63 - застройщик не вправе учесть убыток, образовавшийся в связи с превышением затрат на строительство объекта недвижимости над суммой средств целевого финансирования.

Постановление ФАС Центрального округа от 26.01.2012 г. № А64-1481/2010 / Вопрос о порядке исчисления срока подачи налогоплательщиком в суд заявления о возврате излишне уплаченного налога должен решаться применительно к п. 2 ст. 79 НК РФ с учетом того, что такое заявление должно быть подано в течение трех лет со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишне уплаченного налога.

Постановление ФАС Уральского округа от 25.01.2012 г. № Ф09-9155/11 / Учитывая, что спорные пени начислены в период, когда были приостановлены операции плательщика страховых взносов по расходованию денежных средств (в том числе в связи с исполнением судебных актов), суды первой и апелляционной инстанций обоснованно указали на отсутствие у управления правовых оснований для начисления пеней за несвоевременную уплату вышеуказанных страховых взносов.

Постановление ФАС Уральского округа от 25.01.2012 г. № Ф09-8952/11 / Судами установлено и материалами дела подтверждено отсутствие доказательств того, что колебания цен, применяемых налогоплательщиком, при реализации товара по отдельным хозяйственным операциям превышало 20 процентов. При таких обстоятельствах суды сочли, что у налогового органа не имелось оснований для проверки правильности применения налогоплательщиком цен реализации плодоовощной продукции.

Постановление ФАС Уральского округа от 25.01.2012 г. № Ф09-8911/11 / Поскольку налогоплательщик самостоятельно определяет налоговую базу по налогу на прибыль, он должен доказать обстоятельства, свидетельствующие о соблюдении им условий, позволяющих учесть расходы для целей налогообложения.

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 02.02.2012 г. № А53-8524/2011 / Осуществление или неосуществление указанными лицами предпринимательской деятельности, равно как и ее результат - получение дохода либо его отсутствие, не влияют на изменение или прекращение их обязанности по уплате страховых взносов в ПФР. Данная обязанность возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве ИП и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве. Суды не установили наличие обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили предпринимателю своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности. Названный вывод соответствует обстоятельствам, установленным судами, и доказательствам, имеющимся в материалах дела.

Постановление ФАС Поволжского округа от 31.01.2012 г. № А72-2993/2011 / Предприниматель вправе обратиться в суд с ходатайством о снижении суммы штрафных санкций, которые начислены ему налоговой инспекцией в ходе проверки. Суд, при изучении подтверждающих документов, может принять такое ходатайство и снизить сумму штрафа.

Постановление Правительства РФ от 06.02.2012 N 96 / "О внесении изменений в перечень научных исследований и опытно-конструкторских разработок, расходы налогоплательщика на которые в соответствии с пунктом 7 статьи 262 части второй Налогового кодекса Российской Федерации включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5"

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Северо-Западного округа от 12.01.2012 № А05-2274/2011 / Покупатель не обязан проверять, зарегистрирован ли у контрагента кассовый аппарат.

ПИСЬМО Минфина РФ от 26.01.2012 № 03-04-05/8-72 / Если работник заявил свое право на детский вычет после окончания года, то пересчет базы производится налоговым органом.

Заплатить налоги, пени и штрафы можно только через банк / НК РФ не предусмотрена уплата сумм налогов, сборов, пеней и штрафов через юридических лиц, не являющихся банками, в том числе через платежных агентов и банковских платежных агентов, а также через платежные терминалы платежных агентов. У налогоплательщиков есть возможность исполнить свою обязанность путем представления в банк соответствующего поручения на перечисление денежных средств. Составить его можно как на бумаге, так и в электронном виде. Либо внести деньги через банкоматы и платежные терминалы кредитной организации. (Письмо Минфина РФ от 01.02.2012 № 03-05-06-03/06)

ПДД и штрафы. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 9 февраля 2012 г. N 2 "О внесении изменений в постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 октября 2006 г. N 18 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Особенной части Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" / Из-за корректировки положений КоАП РФ в части, касающейся правонарушений в области дорожного движения, изменены разъяснения по их применению. В частности, с 01.07.2008 была введена возможность привлечь к ответственности за подобные нарушения по упрощенной процедуре в случае их фиксации специальными средствами с функциями видеозаписи, фото- и киносъемки. В связи с этим поясняется, что субъект правонарушения в подобном случае - собственник (владелец) транспорта независимо от того, является он физическим либо юридическим лицом. В таких случаях протокол о правонарушении не составляется, а постановление по делу выносится без участия собственника (владельца). При этом штраф назначается в наименьшем размере в пределах санкции применяемой нормы КоАП РФ. Если же она предусматривает лишение права управления транспортом или административный арест, то штраф налагается в максимальной величине, установленной для граждан. Собственник может быть освобожден от ответственности, если докажет, что в момент названной фиксации нарушения машина находилась во владении или в пользовании другого лица, выбыла из обладания из-за чужих противоправных действий. Указывается, что можно считать доказательствами, подтверждающими подобные факты: доверенность, выданная на управление этой машиной иному лицу; полис ОСАГО, в котором оно поименовано; договор аренды или лизинга транспорта; показания данного водителя или свидетелей. Рассмотрены вопросы, связанные с квалификацией нарушений в отдельных случаях (разворот или движение задним ходом в местах, где такие маневры запрещены; въезд в технологические разрывы разделительной полосы на автомагистрали; невыполнение обязанностей, возникающих при ДТП, и т. д.). Кроме того, часть разъяснений скорректирована в связи с изменением ППД (в т. ч. в части правил обгона). «ГАРАНТ»

ВЫЧЕТЫ. Письмо Минфина от 03.02.12 № 03-04-06/8-20 - если в отдельные месяцы налогового периода у налогоплательщика не было дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, то стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода. Если по окончании года у работника образовалась переплата, то она является излишне удержанной налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммой налога, которая подлежит возврату на основании заявления работника (п. 1 ст. 231 НК РФ).

Взаимозависимый НДФЛ. Письмо Минфина России от 31.01.12 № 03-04-08/9-12 - начиная с 1 января 2012 года взаимозависимыми признаются супруги, родители, усыновители, дети, усыновленные дети, полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун, попечитель, подопечный. Если сделка купли-продажи заключена между взаимозависимыми лицами, то имущественный вычет по расходам на покупку жилья не предоставляется.

НДС и паломник. Минфин - услуги по организации поездок к местам паломничества не относятся к услугам по совершению религиозных обрядов, церемоний или других культовых действий. Освобождение от налогообложения НДС услуг по организации поездок к местам паломничества не применяется - письмо от 01.02.12 № 03-07-07/14.

Газета «Учет. Налоги. Право» № 7, 14–20 февраля 2012 года – новости: У 4 ФСС РФ за первый квартал будет новая форма / Премии от поставщиков освобождены от НДС, решил ВАС РФ / Документы из инспекций будут быстрее доходить до компаний / С 1 апреля можно обмениваться электронными счетами-фактурами / Чем заняты коллеги. «Налоговая просит пояснить, почему мы сменили адрес» / Минфин уточнил, какие регистры бухучета инспекции не касаются / «Детские» вычеты за прошлый год оформляют через инспекцию / Минфин ограничил льготу по НДФЛ для помощи при рождении малыша / ВАС РФ обязал арендатора платить налог с неотделимых улучшений / Налоговики разрешили пробивать кассовые чеки заранее / Новая арбитражная практика. Рекомендации покупателя помогли поставщику отменить доначисления / Новая арбитражная практика. Арифметические ошибки в счете-фактуре не мешают вычетам / Новые разъяснения фонда о заполнении платежек по взносам / Самая частая ошибка по взносам в медстрах – КБК / Три ошибки в перечислении взносов / Стали известны коды для оформления новых счетов-фактур / Алгоритм действий. Требуется подтвердить основную деятельность / В счете-фактуре безопаснее писать все три итоговые суммы / Как делают коллеги. Вы перешли на новые счета-фактуры? / Ловушка в документе. НДФЛ с зарплаты и отпускных перечислен одной платежкой / Частые ошибки. Что путают в новых «детских» вычетах по НДФЛ / Можно ли перевести в другую компанию целый отдел / Можно ли все годовые премии отнести к косвенным расходам / Увеличивают ли неотделимые улучшения долю прибыли подразделения / Удерживать ли НДФЛ со стоимости призов рекламной лотереи / Должна ли инспекция назвать ошибки, из-за которых требует пояснения / «…Инспекторы уверяют, что могут проверять цены этого года…» / В расчет облагаемого лимита по взносам входят все доходы иностранца / Безопаснее нормировать комиссию за открытие кредитной линии / Забытые расходы отражают в декларации вместе с текущими / Компания сама решает, какой ОКВЭД писать в балансе / Часто задаваемые вопросы. Что учесть в годовой отчетности за подразделение / ФНС России: за неверную форму сведений о численности штрафа нет / «...В ситуациях, не урегулированных ПБУ, надо применять МСФО...» / Какие специалисты по МСФО оптимальны для вашей компании: свои или чужие / «Стандартные» вопросы. С какого дня и периода переходить на МСФО? / В какой валюте составлять отчетность по МСФО

Московская вкладка «УНП» № 7, 14–20 февраля 2012 года – детали: Столичные инспекторы рассказали, кого пригласят на комиссии / ФСС просит компании пораньше подтвердить основную деятельность / УФНС готово отменить некоторые доначисления / Безупречный учет рекламных расходов по версии столичных инспекторов / Амортизацию и компенсации инспекторы будут проверять особо / При полной предоплате у. е. пересчитывают в рубли один раз / Инспекторы уточнили, когда признают выручку по переходящим работам / Какие налоги платит компания за офис в другом регионе / Сдать декларацию по НДС с возмещением можно без документов / Трудинспекторы: запись об удержанных алиментах делают на исполнительном листе

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 7, 14–20 февраля 2012 года – перечень:

Льгота по НДФЛ для матпомощи применяется, только если такую выплату не получал второй родитель / Письмо Минфина России от 25.01.12 № 03-04-05/8-67 / <О материальной помощи> / НДФЛ с материальной помощи работнику при рождении ребенка компания вправе не удерживать, если такую выплату не получал второй родитель малыша.

Компании будут быстрей получать электронные документы из налоговых инспекций / Письмо ФНС России от 27.01.12 № 6-8-04/0003@ / <О необходимости доработки программного обеспечения> / В инспекциях обновят программное обеспечение. Поэтому у компаний, которые сдают отчетность по интернету, появится возможность получать документы от налоговиков гораздо быстрее. Причем обновление произойдет автоматически.

Налоговики не вправе штрафовать компанию за непредставление регистров, не предусмотренных в учетной политике / Письмо Минфина России от 25.01.12 № 07-02-06/10 / <О представлении регистров бухучета> / Налоговики вправе оштрафовать компанию за непредставление только тех регистров бухучета, которые утверждены в учетной политике.

С неотделимых улучшений налог на имущество платит арендатор / Решение ВАС РФ от 27.01.12 № 16291/11 / <О признании недействительным письма Минфина России> / По мнению судей ВАС РФ, экономическую выгоду, улучшая арендованный объект, получает арендатор. Поэтому такие улучшения ему надо отражать в составе основных средств и платить с них налог на имущество. Делая такой вывод, судьи поддержали позицию Минфина, изложенную в письме от 24.10.08 № 03-05-04-01/37.

При доставке товара курьером компания вправе выбить кассовый чек заранее / Письмо ФНС России от 01.02.12 № АС-4-2/1503 / <О рассмотрении обращения> / Минфин разрешил компаниям, которые продают товары по телефону или через интернет, выбивать чек заранее в офисе. Курьер предоставит этот чек покупателю одновременно с передачей товара.

Прошлогодний «детский» вычет получают в инспекции / Письмо Минфина России от 26.01.12 № 03-04-05/8-72 / <О вычете НДФЛ> / Если сотрудник в прошлом году заявление не подал, а принес его только в январе следующего года или позже, то компания не вправе предоставить вычет. В таком случае работник обращается за «детским» вычетом в инспекцию.

Время нахождения сотрудников на рабочем месте не имеет значения при создании подразделения / Письмо Минфина России от 18.01.12 № 03-02-07/1-20 / <О порядке создания обособленных подразделений> / Минфин России разъяснил, что обособленное подразделение считается созданным, даже если работники нерегулярно посещают свои рабочие места.

Расходы на модернизацию программ компания распределяет равномерно / Письмо Минфина России от 16.01.12 № 03-03-06/1/15 / <Об учете расходов на обновление программы> / Если компания приобрела право на использование компьютерной программы по лицензионному договору, она учитывает соответствующие расходы в течение срока действия лицензии. Минфин сказал, что в аналогичном порядке компания списывает расходы на обновление такого софта.

Минфин уточнил, как определить возраст машины / Письмо Минфина России от 17.01.12 № 03-05-05-04/01 / <О порядке определения количества лет с года выпуска транспортного средства> / Количество лет автомобиля для расчета транспортного налога определяют по состоянию на 1 января текущего года с периода, следующего за годом выпуска транспортного средства.

Счета-фактуры «Без НДС» в книге покупок не регистрируют / Письмо Минфина России от 14.12.11 № 03-07-09/49 / <Об отражении в книге покупок счетов-фактур> / Минфин разъяснил, что счета-фактуры, полученные от контрагента, не являющегося плательщиком НДС, в книге покупок регистрировать не надо.

Минфин уточнил, какой код вычета в справке 2-НДФЛ ставить для ребенка-инвалида / Письмо Минфина России от 10.01.12 № 03-04-05/8-1 / <О порядке предоставления стандартного вычета> / Компания, заполняющая форму 2-НДФЛ и отражающая данные о стандартном вычете НДФЛ на ребенка-инвалида, применяет код вычета 117.

Минфин уточнил, когда проценты по кредиту не включают в имущественный вычет / Письмо Минфина России от 18.01.12 № 03-04-05/7-29 / <Об имущественном вычете НДФЛ> / Если налогоплательщик воспользовался правом на имущественный вычет НДФЛ в связи с приобретением квартиры, то оснований для получения вычета в связи с приобретением новой квартиры у него нет. Причем тот факт, что вторая квартира приобретена за счет заемных средств, значения не имеет.

Минфин разъяснил, как получить имущественный вычет за машино-место / Письмо Минфина России от 13.12.11 № 03-04-05/9-1024 / <О получении имущественного вычета НДФЛ> / Гражданин, владеющий машино-местом менее трех лет, при его продаже вправе получить имущественный вычет в пределах 250 000 рублей.

При частичной компенсации затрат компания восстанавливает НДС в части полученных субсидий / Письмо Минфина России от 19.01.12 № 03-07-11/15 / <О порядке восстановления НДС> / Если компания получила из бюджета субсидии на частичную компенсацию затрат на покупку товаров, она обязана восстановить НДС по таким товарам, но только в части субсидий.

Выписка банка при экспорте в страны Таможенного союза для вычета НДС не нужна / Письмо Минфина России от 16.01.12 № 03-07-15/03 / <О подтверждении нулевой ставки НДС> / Минфин подтвердил, что компании при экспорте товаров в государства Таможенного союза не обязаны представлять налоговикам выписку банка. Подтвердить нулевую ставку НДС с 1 октября прошлого года можно и без этого документа.

Пока не ведется проверка, требовать документы вправе лишь своя инспекция / Письмо Минфина России от 10.01.12 № 03-02-07/1-4 / <О порядке истребования документов> / Минфин сообщил, что требование о представлении документов вне рамок налоговых проверок компания должна получать только из своей инспекции. В ином случае действия налоговиков незаконны.

Чиновники разъяснили, как отражать неучтенные расходы прошлых лет / Письмо Минфина России от 18.01.12 № 03-03-06/4/1 / <О порядке отражения неучтенных расходов прошлых лет> / Компания отражает неучтенные расходы прошлых лет в периоде выявления ошибки в двух случаях: если налогоплательщик не может определить период совершения ошибки, а также, когда случайно переплатил налог.

Минфин выпустил очередные разъяснения про получение стандартных вычетов на детей / Письмо Минфина России от 19.01.12 № 03-04-06/8-10 / <О порядке получения стандартного вычета НДФЛ> / Финансовое ведомство продолжает разъяснять порядок представления вычетов на детей. В частности, чиновники сказали, что многодетным семьям при рождении очередного ребенка для подтверждения права на вычет нужны копии свидетельств о рождении всех детей. Причем в целях предоставления стандартных налоговых вычетов очередность детей определяется в хронологическом порядке по дате рождения независимо от их возраста. А если на обеспечении родителя находятся трое детей, из них третий ребенок – инвалид, суммирование налоговых вычетов на третьего ребенка и ребенка-инвалида не производится, в данном случае применяется вычет на ребенка-инвалида в размере 3000 рублей.

Налоговики порекомендовали коды для новых журналов счетов-фактур / Письмо ФНС России от 03.02.12 № ЕД-4-3/1657@ / «О кодах видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур» / Коды операций, необходимые для ведения журнала учета счетов-фактур, официально еще не утверждены. Однако налоговое ведомство выпустило письмо с рекомендуемыми кодами. Этим документом обязаны пользоваться и компании, и налоговики на местах.

Гражданин не вправе занизить доходы от продажи машины на скидку из бюджета / Письмо Минфина России от 22.12.11 № 03-04-08/4-229 / <О получении имущественного вычета> / Минфин России разъяснил, что льгота в размере 50 тыс. рублей, которой ранее могли пользоваться продавцы подержанных автомобилей, не уменьшает доходы от продажи автомобилей.

Товарный чек не подтверждает расходы на стройматериалы в целях получения имущественного вычета НДФЛ / Письмо Минфина России от 13.01.12 № 03-04-05/7-7 / <О подтверждении права на имущественный вычет> / Гражданин не вправе подтвердить расходы на строительство дома в целях получения имущественного вычета НДФЛ товарным чеком. В таком случае товарный чек необходимо представлять совместно с кассовым чеком.

Излишне уплаченную госпошлину вернут через месяц / Письмо Минфина России от 30.12.11 № 03-05-06-03/101 / <О порядке возврата госпошлины> / Если гражданин заплатил госпошлину, а затем выяснилось, что ее платить не надо было, то ее можно вернуть за один месяц. Для этого необходимо подать в соответствующий орган заявление.

Представленная на основании Постановления Правительства РФ от 07.05.2008 г. N 368 субсидия за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета на погашение задолженности по уплате налогов, сборов и иных обязательных платежей, не подлежащих реструктуризации в установленном порядке, не подлежит отнесению в состав доходов в целях налогообложения прибыли. Читаем - подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ - ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА УРАЛЬСКОГО ОКРУГА от 22 сентября 2011 года N Ф09-4451/11.

Техническое «устаревание» (так называемый моральный износ) компьютера происходит гораздо быстрее, чем износ физический. Как правило, это влечет не замену всего компьютера, а замену отдельных его частей. А после решения технических проблем появляются вопросы у бухгалтера – ищите - http://www.pravcons.ru/news06-02-2012-1garant.php

Письмо Банка России от 02.02.2012 N 9-Т"Об особенностях применения кодов подвидов доходов бюджетов, администрирование которых осуществляет Банк России / "С 1 января 2012 года администрирование денежных взысканий (штрафов), закрепленных за территориальными учреждениями Банка России, осуществляется с учетом кода подвида доходов "6000". Администрирование доходов бюджетов должно осуществляться по полным кодам бюджетной классификации доходов РФ (КБК), содержащим вышеуказанный код подвида доходов бюджетов (Письмо Минфина РФ от 13.01.2012 N 02-04-09/59). С учетом данного требования сообщены, в частности, КБК для случаев применения штрафов: за нарушение валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования (ст. 15.25 КоАП РФ) - 99911605000016000140; за неисполнение требований законодательства о противодействии легализации преступных доходов (ч. 1 - 3 статьи 15.27 КоАП) - КБК 99911612000016000140.

ЛИЗИНГ. Письмо Минфина от 23.01.12 № 03-03-06/1/25 - лизинговой деятельностью признается вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его в лизинг (ст. 2 Федерального закона от 29.10.98 №164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)»). Для целей нормирования процентов по долговым обязательствам под осуществлением исключительно лизинговой деятельности понимается ведение деятельности только по приобретению имущества и передаче его в лизинг.

Наследство. Письмо Минфина от 27.01.12 № 03-05-05-03/02 - государственная пошлина за выдачу свидетельства о праве на наследство, которое составляют ценные бумаги, в том числе акции, исчисляется исходя из их рыночной стоимости. На основании подпункта 10 пункта 1 статьи 333.25 НК РФ стоимость ценных бумаг определяется специалистами-оценщиками.

Учитываем затраты на перевозку грузов внутри предприятия - http://www.klerk.ru/buh/articles/260544/

Предоставление социального налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов налогоплательщиком - дедушкой за обучение внучек действующим законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. Минфин РФ письмо № 03-04-05/5-82 от 27.01.2012.


13

Банк России принял решение с 10 февраля 2012 года отозвать лицензию у московского банка «Охотный ряд».

ВСЕМ! Письмо ФНС от 03.02.12 N ЕД-4-3/1657@ / «О кодах видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур».

Выплаты, производимые Фондом социального страхования Российской Федерации в 2012 году - база для начисления взносов с выплат в пользу каждого физлица в 2012 г. не должна превышать 512 000 рублей. Предельная величина базы для начисления страховых взносов, установленная ч. 4 ст. 8 Федерального закона N 212-ФЗ (415 000 рублей), ежегодно индексируется с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации. В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 24.11.2011 N 974 в следующем, 2012 г., коэффициент роста заработной платы составит 1,1048 - http://mvf.klerk.ru/bunu/bu046.htm

КАК БЕЗ ПРОБЛЕМ СДАТЬ СПРАВКИ 2-НФДЛ ПО НОВЫМ ПРАВИЛАМ - http://www.pravcons.ru/publ13-02-2012-5.php

НОВЫЕ СЧЕТА-ФАКТУРЫ. РЕКОМЕНДАЦИИ ЛЕКТОРА ИЗ МИНФИНА - http://www.pravcons.ru/publ13-02-2012-3.php

ФСС - ИНФОРМАЦИОННОЕ СООБЩЕНИЕ - Установление страховых тарифов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов. Порядок подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя - http://mvf.klerk.ru/nb/323_18.htm

Первые дни сдачи в ПФР нового отчета о заработке сотрудников показали, какие вопросы чаще всего возникают у главбухов при заполнении новой формы СЗВ-6-3. Читаем - http://www.pravcons.ru/analisnews-08-02-12-4.php

Бюджетнику - перенос остатков - http://www.klerk.ru/buh/articles/260665/

ФНС выпустила письмо с правилами переноса платежей со старых КБК на новые. В частности, подробно расписаны правила переноса НДФЛ со старых кодов, на коды, действующие с этого года (письмо ФНС России от 26.01.2012 г. № ЗН-4?1/1159@). Таким образом, остатки денежных средств на прежних КБК не пропадут. Источник "Главбух"

Суммы платежей собственников жилья за жилищно-коммунальные услуги, поступающие на счет управляющей компании, должны учитываться в составе ее доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Если управляющая организация применяет УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, то платежи на оплату коммунальных услуг (например, плата за свет, горячую и холодную воду, вывоз мусора и т.п.) одновременно с отражением их в доходной части такой организации принимаются к вычету в составе расходов, так как они перечисляются соответствующим организациям. Если предпринимательская деятельность управляющей организации, исходя из договорных обязательств, является посреднической деятельностью по поручению собственников помещений в многоквартирном доме по закупке коммунальных услуг, то доходом указанной организации будет являться комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение. Минфин РФ письмо № 03-11-06/2/9 от 27.01.2012.

МОСКОВСКИЙ ПФР РАЗЪЯСНИЛ, КАК СДАВАТЬ ПЕРВЫЙ ОТЧЕТ О ЗАРАБОТКЕ - http://www.pravcons.ru/analisnews-08-02-12-4.php

Предприятие несет расходы на освоение природных ресурсов - http://www.klerk.ru/buh/articles/260545/

Классификация расходов бюджетов в 2012 году - http://www.klerk.ru/buh/articles/260542/

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 27.01.2012 г. № А53-6263/2011 / Организация заключила договоры займа с юридическими лицами, которые впоследствии были ликвидированы. Но сумму долга компания не включила в состав внереализационных доходов. Этот факт послужил возникновению спора между ИФНС и предприятием. Обращение в суд также не помогло налогоплательщику уйти от привлечения к ответственности. Компанию подвела невнимательность.

Решение Арбитражного суда Краснодарского края от 11.01.2012 г. № А32-22661/2011 / Инспекция начислила налог на имущество на незавершенный объект строительства. Суд поддержал позицию организации и удовлетворил ее заявленные требования. По мнению арбитров, спорный объект не отвечает всем признакам основного средства, а потому у общества не возникла обязанность по уплате налога на имущество, в связи с чем, доначисление налога на имущество является незаконным.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.01.2012 г. № А56-10457/2011 / Налогоплательщик утрачивает право на возмещение отрицательной разницы между суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения, и налоговыми вычетами, если налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода. Соответствующим налоговым периодом является период времени, в котором у налогоплательщика возникло право на отражение в налоговой декларации по НДС суммы налоговых вычетов.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.01.2012 г. № А26-4056/2011 / Проценты, начисленные на сумму денежных средств, по уплате которой предоставляется рассрочка, являются платой за коммерческий кредит, а не платой за реализованное имущество, в связи с чем они не могут являться доходом (выручкой) от реализации спорного имущества, а относятся к внереализационным доходам, не связанным с реализацией, и не являются объектом обложения НДС.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.01.2012 г. № А21-3041/2011 / В связи с утратой права на взыскание спорной задолженности в бесспорном и судебном порядке у Инспекции отсутствуют основания для учета в карточке лицевого счета налогоплательщика сведений о наличии задолженности, возможность взыскания которой утрачена. Исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов, сведения о состоянии расчетов налогоплательщика с бюджетом должны отражать размер реально существующих налоговых обязательств. Указание о наличии задолженности перед бюджетом в исходящих от налогового органа документах без ссылки на утрату возможности ее взыскания, нарушает права и законные интересы общества в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, поскольку ставит его в категорию должника по обязательствам, срок взыскания по которым истек.

Постановление ФАС Московского округа от 02.02.2012 г. № А40-72846/11-72-456 / Общество приняло на работу иностранного гражданина без соответствующего разрешения. Федеральная миграционная служба привлекла компанию к ответственности без ее участия!!! Суд апелляционной инстанции отметил, что УФМС России по Москве нарушила установленный порядок привлечения к административной ответственности.

Постановление ФАС Московского округа от 31.01.2012 г. № А40-40132/11-75-167 / Выбирая отчетный период, в котором следует отразить внереализационные доходы и расходы по страховому случаю, общество правомерно руководствовалось в том числе, письмом УФНС по г. Москве от 16.11.2007 г. № 20-12/110043, из которого также следует, что момент списания расходов по страховому случаю следует увязывать с моментом признания внереализационных доходов, что соответствует требованиям п. 7 ст. 272 НК РФ.

Определение ВАС РФ № ВАС-12842/11 / Положения законодательства, определяющие основание и момент для принятия решения о возврате, порядок начисления процентов и период просрочки исполнения обязанности по возврату, не дают оснований утверждать, что при соблюдении положений ст. 176 НК РФ возможность осуществления возврата налога зависима от подачи налогоплательщиком заявления о возврате.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 17.01.2012 г. № Ф03-4154/2011 / То обстоятельство, что договоры поставки заключены предпринимателем с некоммерческой организацией, правового значения не имеет. Реализация товаров не через объекты стационарной торговой сети, а по договору поставки путем доставки этого товара до покупателя относится к оптовой торговле, к которой система налогообложения в виде ЕНВД применению не подлежит. Данный вывод сформулирован в Постановлении ВАС РФ от 04.10.2011 г. № 5566/11.

Определение ВАС РФ № ВАС-14379/11 от 09.12.2011 г. / Неявка застрахованного лица на врачебный осмотр служит основанием для снижения размера пособия лишь в том случае, если причины такой неявки не являются уважительными. Суды указывают на то, что отметка в листах нетрудоспособности о нарушении режима сама по себе не свидетельствует об отсутствии уважительных причин нарушения режима.

Определение ВАС РФ № ВАС-12093/11 от 18.11.2011 г. / Обязанность подтверждения экономической обоснованности расходов лежит на налогоплательщике. Такое подтверждение признается достаточным и достоверным, если оно обеспечено доказательствами, предусмотренными правилами бухгалтерского и налогового учета. В свою очередь на инспекции лежит бремя доказывания необоснованности расходов, учтенных налогоплательщиком при исчислении налога.

Письмо МФ от 11.01.12 N 03-07-11/04 / По вопросу применения вычета налога на добавленную стоимость, предъявленного участнику простого товарищества, ведущему общий учет операций / «...налог на добавленную стоимость по услугам, предъявленный участнику простого товарищества, ведущему общий учет операций в целях налогообложения, принимается к вычету у этого участника в части стоимости услуг, используемых им для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость»

Письмо МФ от 16.01.12 N 03-11-06/2/4 / О порядке определения размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в целях применения УСН на основе патента

Письмо МФ от 06.02.12 N 03-11-06/2/20 / О включении в расходы доплаты к пособию по временной нетрудоспособности до фактического среднего заработка / «Поскольку доплаты до среднего (фактического) заработка при выплате работникам пособий по временной нетрудоспособности превышают размер данного пособия, исчисленный в соответствии с требованиями действующего законодательства Российской Федерации, указанные доплаты в целях п. 3 ст. 346.21 Кодекса не учитываются»

Малышам. Приказ Федеральной налоговой службы от 28 декабря 2011 г. N ММВ-7-3/985@ / "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на игорный бизнес, порядка её заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на игорный бизнес в электронном виде"

Утверждены новые Указания по заполнению формы федерального статистического наблюдения № ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия». Документ применяется, начиная с отчета за январь – март 2012 года. Отметим, что эту форму по-прежнему должны подавать, в том числе малые предприятия на УСН (Приказ Росстата от 30.12.2011 № 531)

ФНС - Закон № 54-ФЗ о ККТ допускает выдачу в момент оплаты покупателю чека, ранее отпечатанного диспетчером-кассиром за заказанный по телефону товар. Это не является нарушением, ответственность за которое предусмотрена ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ (письмо от 01.02.2012 № АС-4-2/1503).

Бюджетнику. Письмо Минфина РФ от 07.02.2012 N 02-03-09/391 / Минфином РФ даны разъяснения по вопросу перечисления федеральными бюджетными и автономными учреждениями остатков средств от приносящей доход деятельности в федеральный бюджет.

По результатам «камералки» ИФНС начислила компании ЕНВД в связи с занижением физического показателя «площадь торгового зала». В качестве доказательства инспекторы представили суду акты осмотра помещений фирмы. Однако арбитры обратили внимание, что такой осмотр допускается при выездной налоговой проверке. А таковая не проводилась. Значит, чиновники нарушили нормы НК РФ, что является самостоятельным основанием для признания их решения недействительным (Постановление ФАС Центрального округа от 28.12.2011 № А08-2014/2011)

ПФ РФ от 09.02.2012 / Пенсионный фонд РФ сообщает о возможности представления физическим лицом индивидуальных сведений по формам СЗВ-6-1 и РСВ-2 в территориальный орган Фонда в целях учета своих пенсионных прав / С 1 января 2012 года физические лица (ИП, нотариусы, адвокаты и другие лица, занимающиеся частной практикой), самостоятельно уплачивающие страховые взносы исходя из стоимости страхового года, освобождены от обязанности представлять ежегодную отчетность в ПФР. Пенсионный фонд РФ отметил, что в случае если данные лица осуществляют предпринимательскую деятельность в районах Крайнего Севера или приравненных к ним областях, или на работах в особых или вредных условиях труда, дающих право на досрочное назначение трудовой пенсии, то сведения по указанным формам вместе с копией платежного документа могут быть поданы в территориальный орган ПФР до 1 марта следующего календарного года за отчетным периодом.

РЕЗЕРВ НА ПРЕМИИ. Письмо Минфина России от 24 января 2012 № 03-03-06/1/31 / Вопрос о правомерности использования Обществом резерва, сформированного в текущем году на выплату годового вознаграждения работникам организации, осуществляемую в соответствии с приказом о премировании работников по итогам работы за предыдущий год, датированным текущим годом. В соответствии с пунктом 1 статьи 324.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик, принявший решение о равномерном учете для целей налогообложения предстоящих расходов на оплату отпусков работников, обязан отразить в учетной политике для целей налогообложения принятый им способ резервирования, определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв. Для этих целей налогоплательщик обязан составить специальный расчет (смету), в котором отражается расчет размера ежемесячных отчислений в указанный резерв, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с этих расходов. При этом процент отчислений в указанный резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда. С учетом пункта 6 статьи 324.1 НК РФ в аналогичном порядке налогоплательщик осуществляет отчисления в резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год. В случае, если организация в целях налогообложения прибыли доходы и расходы определяет по методу начисления, в налоговом учете датой признания расходов в виде сумм отчислений в резерв является дата начисления резерва, а не дата выплаты вознаграждений за счет средств созданного резерва согласно подпункту 2 пункта 7 статьи 272 НК РФ. Организация вправе использовать сформированный в текущем году резерв на выплату годового вознаграждения работникам по итогам работы за предыдущий год при условии, что в предыдущем году указанный резерв не формировался и выплата предусмотрена в текущем году.

Выставки для ино… (задумался). Услуги по организации на территории Российской Федерации выставок для рекламирования товаров с участием иностранных организаций для целей применения налога на добавленную стоимость следует относить к категории рекламных услуг. Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен нормами ст. 148 Кодекса. Так, согласно положениям пп. 4 п. 1 и пп. 4 п. 1.1 данной статьи Кодекса место реализации рекламных услуг определяется по месту деятельности покупателя, приобретающего такие услуги. В связи с этим в случае, если покупателем таких услуг является иностранная организация, осуществляющая деятельность на территории иностранного государства, то местом реализации указанных услуг территория Российской Федерации не признается. Услуги по организации на территории Российской Федерации выставок с участием иностранных организаций с целью рекламирования товаров, оказываемые российской организацией иностранным организациям, не зарегистрированным на территории Российской Федерации, объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации не являются. Минфин 01.02.2012 № 03-07-08/21

Единый комплекс из нескольких предметов, которые смонтированы на единой базе или имеют общее управление, учитывают как отдельный объект основных средств – читаем внимательно - http://www.buhgalteria.ru/article/n53682?source=subscribe

МСФО. На официальном сайте Минфина появились 37 МСФО и 26 разъяснений МСФО, признанные в РФ на основании приказа Минфина РФ от 25.11.2011 N 160н.В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 27.01.2012 N 35, данная публикация на сайте Минфина эквивалентна официальному опубликованию документов МСФО. Согласно сообщению Минфина, "фонд МСФО отказался от права на защиту своих авторских прав в отношении Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации".



10

Таможня. Постановление Правительства РФ от 6 февраля 2012 г. N 88 "Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые из Российской Федерации за пределы государств - участников соглашений о Таможенном союзе, и о признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации" / Экспорт товаров за пределы Таможенного союза: новые ставки пошлин.

Письмо Минфина от 27.01.12 № 03-05-05-01/05 - с 1 января 2011 года налогоплательщики не должны по истечении каждого отчетного периода представлять в инспекцию расчеты по авансовым платежам по транспортному и земельному налогам. Транспортный и земельный налоги исчисляются и уплачиваются в прежнем порядке.

Минфин - имущество, передаваемое физическому лицу, амортизируется у лизингодателя с повышенным коэффициентом. Письмом Минфина от 02.11.11 № 03-03-06/1/707 разъяснено, что лизингодатель вправе применить к норме амортизации основных средств специальный коэффициент, не выше 3 (подп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ). Эта норма выполняется и в том случае, если лизингополучателем является физическое лицо, поскольку лизингополучателем может быть как физическое, так юридическое лицо (п. 1 ст. 4 Федерального закона от 29.10.98 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)»).

Реконструкция. Организация не предоставила на проверку документацию, которая смогла бы подтвердить «входящий» НДС по реконструкции здания. Компания сделала вклад в уставный капитал другого юридического лица. Этим вкладом стало основное средство. Соответственно, предприятие восстановило (ранее принятый к вычету) НДС по имуществу. Но в ходе проверки было обнаружено, что в отношении основного средства были произведены работы по реконструкции, НДС по которым восстановлен не был. Налоговики попросили документы, чтобы произвести расчет «входящего» НДС. Компания не представила документацию и объяснила это тем, что срок хранения подтверждающих документов по данной реконструкции уже давно истек. Инспекторы произвели расчет суммы НДС, которую следует восстановить, расчетным путем. ФАС Северо-Кавказского округа - инспекция правомерно определила сумму НДС, подлежащего уплате обществом на основании инвентарных карточек, в которых указаны сведения об увеличении остаточной стоимости объектов основных средств. Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 30.01.2012 г. № А53-19232/2010

Налоговая инспекция провела проверку организации и обнаружила ошибку при исчислении налога на прибыль. Был установлен факт не включения в налоговую базу сумм кредиторской задолженности перед организациями, которые уже ликвидированы. Включить в состав внереализационных доходов сумму долга, который уже и некому выплачивать, компания должна была на дату ликвидации ее контрагентов. ФАС Северо-Кавказского округа, поддерживая позицию налоговиков, отклонил доводы налогоплательщика о том, что он не знал якобы о ликвидации его контрагентов (поэтому он не включил в состав доходов кредиторскую задолженность). Кассационная жалоба компании была оставлена без удовлетворения. Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 27.01.2012 г. № А53-6263/2011

Будет ли ФНС во исполнение закона о трансфертном ценообразовании контролировать не только доходы, но и расходы по сделкам с взаимозависимыми лицами? Да - http://www.klerk.ru/buh/news/262613/.

Минздравсоцразвития РФ приказ № 1653н от 27.12.2011 - перечень профессий (специальностей, должностей) иностранных граждан - квалифицированных специалистов, трудоустраивающихся по имеющейся у них профессии (специальности), на которых квоты не распространяются – 2012 год.

С 1 января 2012 года производители слабоалкогольной продукции обязаны обеспечивать маркировку алкоголя крепостью от 1,5 до 9 процентов (за исключением пива и пивных напитков). В связи с этим чиновники Росалкогольрегулирования выпустили разъяснение.

В 2012 году бюджетные учреждения должны будут перейти на использование новых видов расходов бюджета "Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные приказом Минфина России от 21 декабря 2011 г. № 180н." - http://www.klerk.ru/buh/articles/260541/

Сдача имущества в аренду с использованием льготной организации - http://subscribe.ru/archive/tax.taxshemi/201202/08152611.html

ВСЕМ! Организации обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов работников при их фактической выплате. Кроме того, налоговые агенты должны перечислять НДФЛ не позднее дня фактического получения в банке наличных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета граждан. Следовательно, исчисленные суммы НДФЛ должны быть уплачены в бюджет не позднее дня перечисления дохода на карточные счета сотрудников. (Письмо Минфина РФ от 24.01.2012 № 03-04-06/6-14)

НДФЛ с отпускных следует перечислять сразу - http://taxpravo.ru/novosti/statya-174533-ndfl_s_otpusknyih_sleduet_perechislyat_srazu_

ПРОГРАММЫ. Минфин России рассмотрел вопрос о порядке учета расходов на приобретение, а также на поддержание, обновление и модификацию программного обеспечения и отметил следующее. Программы для ЭВМ, на которые организация не имеет исключительных прав, не включаются в состав нематериальных активов (п. 3 ст. 257 НК РФ). В соответствии с п. 1 ст. 272 НК РФ при применении метода начисления расходы учитываются в том периоде, к которому они относятся, независимо от времени их фактической оплаты. Подпунктом 26 п. 1 ст. 264 НК РФ предусмотрено, что расходы на приобретение права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям) учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Если в договоре о приобретении неисключительной лицензии на использование программного обеспечения указан срок, в течение которого могут быть использованы такие права, налогоплательщик распределяет расходы по этому договору в течение срока действия лицензии. Аналогичный порядок применяется при учете расходов по работам, связанным с обновлением и модификацией программ для ЭВМ, результаты которых будут использоваться налогоплательщиком в течение срока использования программного продукта. Альтернативная точка зрения - затраты на использование программ для ЭВМ и баз данных действительно относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Датой осуществления таких расходов признается момент расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров, или дата предъявления налогоплательщику документов, которые служат основанием для расчетов, или же последний день отчетного (налогового) периода (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Именно поэтому организация вправе учесть такие расходы единовременно, что подтверждает и судебная практика (Постановления ФАС Московского округа от 28.12.2010 N КА-А40/15824-10, от 01.09.2011 N КА-А40/9214-11, ФАС Северо-Кавказского округа от 16.08.2011 N А63-6159/2009-С4-20). Письмо Минфина России от 16.01.2012 N 03-03-06/1/15

Постановление Правительства РФ от 3 февраля 2012 г. N 79 "О лицензировании деятельности по технической защите конфиденциальной информации"/ Установлен новый порядок лицензирования деятельности по технической защите конфиденциальной информации.

ЦЕНЗОРУ. Постановление Правительства РФ от 3 февраля 2012 г. N 75 "Об утверждении Положения об осуществлении мероприятий по контролю (надзору) за соблюдением законодательства Российской Федерации о средствах массовой информации, при проведении которых не требуется взаимодействие уполномоченных на осуществление государственного контроля (надзора) органов с проверяемыми (контролируемыми) лицами" / Установлен порядок контроля (надзора) за соблюдением законодательства России о СМИ. Этим занимаются Роскомнадзор и его территориальные органы. Речь идет о проверочных мероприятиях, не требующих взаимодействия ведомства с лицами, в отношении которых они проводятся. Проверке подлежат учредители, редакции, издатели и распространители СМИ, госорганы, организации, учреждения, предприятия и общественные объединения, должностные лица, журналисты, авторы распространенных сообщений и материалов, вещатели. Проверяющие органы выполняют аудио- и видеозаписи вышедших в эфир теле- и радиоканалов (программ), запрашивают на время проведения мероприятий экземпляры продукции СМИ у получателей обязательных экземпляров документов. Страницы сетевых интернет-изданий, содержащие запрещенную информацию, распечатываются на бумажном носителе и заверяются проверяющим органом. Роскомнадзор взаимодействует с органами госнаркоконтроля и федеральной службы безопасности, а также уполномоченными в сфере противодействия экстремистской деятельности, с ЦИК России и избирательными комиссиями регионов.

ПИСЬМО ФНС РФ от 26.10.2011 № ЕД-3-3/3500@ / Документы для получения имущественного вычета нельзя представить в электронном виде.

ПИСЬМО Минфина РФ от 30.12.2011 № 03-04-05/9-1132 / Проценты банку за перечисление платы на обучение сумму социального вычета не увеличивают.

ПИСЬМО Минфина РФ от 30.12.2011 № 03-04-05/9-1133 / В целях получения социального вычета подтвердить статус образовательного учреждения может его устав.

ПИСЬМО Минфина РФ от 26.01.2012 № 03-04-05/7-79 / Применительно к социальному вычету оплату медицинских услуг можно подтвердить квитанцией к приходному кассовому ордеру.

ПИСЬМО Минфина РФ от 13.01.2012 № 03-04-05/7-12 / Получить социальный вычет можно только за последние три года.

ПИСЬМО Минфина РФ от 31.01.2012 № 03-07-15/11 / До 1 апреля можно применять как старую, так и новую формы счета-фактуры.

ПИСЬМО Минфина РФ от 14.12.2011 № 03-07-09/49 / Счет-фактуру от продавца, не являющегося налогоплательщиком, в книге покупок регистрировать не надо.

ПИСЬМО Минфина РФ от 12.01.2012 № 03-07-11/05 / Рассмотрен вопрос о применении вычета НДС при оплате товаров (работ, услуг) за счет средств бюджетного финансирования.

ПИСЬМО ФНС РФ от 20.12.2011 № ЕД-3-3/4211@ / Если заём для погашения жилищного кредита предоставлен организацией, не являющейся банком, материальная выгода от экономии на процентах облагается НДФЛ.

ПИСЬМО Минфина РФ от 10.01.2012 № 03-04-05/8-1 / Если третий ребенок работника является инвалидом, в справке о доходах следует указать код вычета 117.

ПИСЬМО Минфина РФ от 01.12.2011 № 03-11-06/2/165 / Оплату услуг по разработке документов для обеспечения безопасности обработки персональных данных «упрощенцы» вправе включать в расходы.

ПИСЬМО Минфина РФ от 17.01.2012 № 03-11-11/4 / До погашения задолженности перед работником стоимость приобретенных им за свой счет товарно-материальных ценностей не может быть учтена в расходах «упрощенца».

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Западно-Сибирского округа от 18.01.2012 № А67-530/2011 / Расходы в отсутствие чека подтвердит квитанция к приходному кассовому ордеру.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 23.01.2012 № А41-4379/03 / Срок на кассационное обжалование следует отсчитывать не со дня получения обжалуемого акта, а с момента его изготовления в полном объеме.

ПИСЬМО ФНС РФ от 23.12.2011 № АС-4-2/22130@ / Банк, извещенный налоговиками об отсутствии компании по юридическому адресу, вправе через суд расторгнуть договор банковского счета.

ПИСЬМО Минфина РФ от 10.01.2012 № 03-02-07/1-4 / Потребовать документы может лишь та инспекция, где фирма состоит на учете.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Президиума ВАС РФ от 25.10.2011 № 5417/11 / В качестве места пребывания иностранного работника организация может указать свой офис.

ПИСЬМО ФСС РФ от 13.01.2012 № 15-03-18/12-202 / С нынешнего года врач вправе выдать бюллетень на срок до 15 календарных дней, но продлить его не может.

ПИСЬМО Минфина РФ от 16.01.2012 № 03-03-06/1/13 / Покупатель не должен включать в состав налогооблагаемых доходов скидку, предоставленную путем пересмотра цены товара.

ПИСЬМО Минфина РФ от 10.01.2012 № 03-03-06/1/1 / Если компания оплачивает сотрудникам дни отпуска без сохранения заработной платы, то эти суммы в налоговых расходах не учитываются.

ПИСЬМО Минфина РФ от 16.01.2012 № 03-03-06/1/17 / Безвозмездная денежная помощь, единовременно полученная от учредителей, доля каждого из которых не превышает 50 процентов уставного капитала фирмы, облагается налогом на прибыль.

Учет расходов на доставку сотрудников до места работы - http://www.buhgalteria.ru/article/n53845?source=subscribe

Обособленным. Если фирма не удержала НДС из сделки с нерезидентом по своей вине, то она обязана заплатить бюджету недоимку, решил Высший арбитражный суд России. Так судьи пытались уменьшить отток капитала из России, считают эксперты, передает РБК daily. Если компания выплачивает доход иностранному контрагенту, она должна за него рассчитать и уплатить налог. Од в Налоговом кодексе РФ нет прямого указания на необходимость взыскания налога в принудительном порядке, если организация этого не сделала. Сейчас сложилась практика, когда российские предприятия, которые осуществляют сделки с иностранными фирмами и являются их налоговыми агентами, предпочитают не уплачивать НДС. Они платят только штраф за такое правонарушение в размере 20% от полагающихся платежей и пени. Однако ВАС РФ решил изменить данную практику, следует из решения суда рассмотреть спор ОАО «Ульяновский моторный завод» с территориальным подразделением ФНС по крупнейшим налогоплательщикам. В своей предварительной позиции ВАС отметил, что несоблюдение налоговым агентом обязанности по исчислению и удержанию налога не может освобождать его от исполнения обязанности по перечислению НДС в бюджет, в том числе за счет собственных средств.

ФНС ОПУБЛИКОВАЛА КОДЫ ОПЕРАЦИЙ ДЛЯ ВЕДЕНИЯ ЖУРНАЛА УЧЕТА ПОЛУЧЕННЫХ И ВЫСТАВЛЕННЫХ СЧЕТОВ-ФАКТУР - http://www.pravcons.ru/news08-02-2012-3.php

Минфин - налоговые инспекторы вправе назначить выездную проверку бывшего предпринимателя даже спустя три года после прекращения им предпринимательской деятельности. Письмо от 23.01.12 № 03-02-08/6 - статья 89 НК РФ устанавливает, что в рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. Данная статья не содержит запрета на проведение выездных проверок граждан, прекративших предпринимательскую деятельность.

ФСС – читать всем! Письмо Фонда социального страхования России от 17.11.2011 г. № 14-03-11/08-13985 - разъяснения - http://taxpravo.ru/zakonodatelstvo/statya-174281-pismo_fonda_sotsialnogo_strahovaniya_rossii_ot_17112011_g__14-03-11_08-13985

Сомнительный долг. ФНС письмо от 16.01.12 № ЕД-4-3/269 - в резерв по сомнительным долгам, относимым на внереализационные расходы предприятия, включаются расходы в порядке, установленном статьей 266 НК РФ. Сомнительным долгом признается любая задолженность перед организацией, не погашенная в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. При наличии права на зачет, спорная дебиторская задолженность не может учитываться при формировании резерва по сомнительным долгам.

ОБОСОБЛЕННЫМ. Минфин - 18.01.12 № 03-02-07/1-20 - по месту нахождения арендованного помещения, которое территориально обособленно от места нахождения организации, и в котором она хранит рекламные материалы, возникает обособленное подразделение. Такая деятельность приводит к созданию обособленного подразделения организации вне зависимости от фактического времени нахождения конкретного работника на рабочем месте в арендованном организацией помещении.

Продажа акций. Письмо Минфина от 17.01.12 № 03-04-05/4-17 - в целях НДФЛ доход от продажи акций можно уменьшить на фактически понесенные расходы по их приобретению. При этом цена приобретения ценных бумаг определяется исходя из фактически произведенных расходов на их приобретение. Она не зависит от отнесения их к категории обращающихся или не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.



7

Газета «Учет. Налоги. Право» № 6, 7–15 февраля 2012 года - детали: ФНС разработала коды для журнала учета новых счетов-фактур / Инспекторы больше не смогут затягивать разблокировку счетов компаний / Станет проще обжаловать решения по налоговым проверкам / Главбухи рассказали, будут ли прятать убытки в годовой отчетности / Чем заняты коллеги. «ИФНС требовала недоимку, хотя у нас переплата» / Налоговые обещания кандидатов в президенты / Минфин: до 1 апреля действуют и старые, и новые счета-фактуры / Неналоговым проверяющим отвели срок – три рабочих дня / Чиновники предложили выгодный пересчет авансов из у. е. в рубли / Новая арбитражная практика. Для расходов не важно, какой адрес компании назван в рекламе / Новая арбитражная практика. День отправления писем в фонд можно подтвердить реестром / В торговле правило «5 процентов» применимо ко всем периодам / ФНС разрешила дополнять новые счета-фактуры / Какими будут ближайшие комиссии в ФСС и кого на них вызовут / Чему мешают долги по взносам в ФСС РФ / Вероятность выездной проверки по взносам крайне мала / Как избежать неоправданных расходов на содержание автопарка / Есть способ рассчитать дивиденды, которые не навредят бизнесу / Можно ли списать доплату сотруднику за работу с 6 до 8 утра / Как вести новый журнал полученных и выставленных счетов-фактур / Подтверждает ли счет-фактура расходы по прибыли / «…Мы переехали, а фонд требует сдавать отчетность по старому адресу...» / Сотруднику положен полный оклад, даже если он играл на работе / Как показать недоимку по взносам в индивидуальных сведениях / На «встречке» безопаснее представить инспекторам книгу продаж / Налоговики уверены, что дробление бизнеса еще не повод для доначислений / ФСС РФ: пособие по рождению малыша выдают папе, если мама – студентка / «Упрощенка» / Три новых правила в расчете и уплате взносов на «упрощенке» / Налоговики раскрыли правду о проверках компаний на «упрощенке» / Иногда один авансовый отчет в Книге учета отражают дважды / Минфин разрешил учесть все расходы на защиту личных данных сотрудников / Взносы за предпринимателей считают по тарифу 31,1 процента

Московская вкладка «УНП» № 6, 7–15 февраля 2012 года - новости: Московский ПФР разъяснил, как сдавать первый отчет о заработке / В центре Москвы снова обнаружены нелегальные обменники / Столичные компании побеждают в спорах с Пенсионным фондом / С первого квартала применяются новые формы отчетности по льготам / Есть основания заявить вычет НДС при возврате обеспечительного платежа / Безопаснее вписать в акт на услуги единицу измерения и количество / Вернуть переплаченный НДФЛ можно по заявлению компании / Единовременная выплата при увольнении уменьшает прибыль / Льгота по взносам для аптек не распространяется на другой бизнес компании

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 6, 7–15 февраля 2012 года – список:

Правительство ввело в действие новые формы, применяемые в расчетах по НДС / Постановление Правительства РФ от 26.12.11 № 1137 (Окончание. Начало в № 4–5, 2011) / «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» / Правительство РФ приняло новые формы документов, связанных с расчетами по НДС. Утвердили формы счета-фактуры (в том числе корректировочного), журнала учета счетов-фактур, книг покупок и продаж. Также изменены правила заполнения и ведения этих документов. Значительных поправок много. Теперь в счете-фактуре надо будет отражать такие новые реквизиты, как наименование и код валюты по Общероссийскому классификатору, а также код единицы измерения товара. Изменились правила регистрации и правила исправления ошибок в счетах-фактурах. Кроме того, цену в счетах-фактурах теперь надо ставить в рублях и копейках без округления, в ином случае налогоплательщики рискуют остаться без вычета НДС. Также четко прописано, что в счетах-фактурах по необлагаемым или освобожденным от НДС операциям необходимо ставить отметку «Без НДС».

Налоговики разрешили компаниям ставить дополнительные реквизиты в счетах-фактурах нового образца / Письмо ФНС России от 26.01.12 № ЕД-4-3/1193 / «О налоге на добавленную стоимость» / ФНС России разъяснила, что компании вправе дополнять новую форму счета-фактуры реквизитами, которые не установлены Налоговым кодексом и не предусмотрены бланком счета-фактуры, утвержденным постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137. Дело в том, что Налоговый кодекс предусматривает только обязательные реквизиты, которые должен содержать счет-фактура, однако в нем нет разъяснений, вправе ли компания дополнить этот документ иными реквизитами. ФНС России не против таких дополнений. Поэтому налоговики не вправе отказать в вычетах НДС на основании того, что в счет-фактуру включены дополнительные сведения.

Минфин разрешил определять налоговую базу по НДС на момент предоплаты в у. е. / Письмо Минфина России от 17.01.12 № 03-07-11/13 / <О порядке определения налоговой базы по НДС> / Минфин России разрешил компаниям, приобретающим товары по договорам со стоимостью в условных единицах, определять налоговую базу по НДС на дату предоплаты, в том числе частичной. Теперь налогоплательщики, перечисляющие предоплату по таким договорам, перестанут сталкиваться с ситуациями, когда разница между стоимостью приобретенного товара с НДС и без этого налога не совпадает с суммой НДС, рассчитанной при отгрузке. Так что покупатели избавятся от вопроса, какую сумму налога отражать в учете и куда девать лишние цифры.

Торговые компании вправе применять правило о «5 процентах» задним числом / Письмо Минфина России от 11.01.12 № 03-07-11/03 / <О порядке применения НДС> / Минфин России разрешил торговым компаниям пользоваться правилом о «5 процентах» при вычете НДС задним числом, а не только в отношении товаров, приобретенных с 1 октября 2011 года. Поэтому торговые компании вправе получить вычет НДС по расходам, понесенным до 1 октября 2011 года, для необлагаемой деятельности, если они не превышают 5 процентов в общей сумме затрат.

О неналоговых проверках ревизоры обязаны сообщить за три рабочих дня / Письмо Минэкономразвития России от 30.12.11 № д09-3425 / «О применении норм Федерального закона «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора)»» / Минэкономразвития России разъяснило, что контролеры, которые проводят неналоговые проверки, обязаны сообщать компаниям о предстоящей ревизии не менее чем за три рабочих дня до ее начала. Все дело в том, что в Федеральном законе от 26.12.08 № 294-ФЗ дана неточная формулировка нормы, которая регулирует порядок уведомления компаний о начале плановых проверок. В законе сказано, что уведомить компанию о начале плановой проверки ревизоры должны «не позднее чем в течение трех рабочих дней». Если прочитать норму буквально, то можно понять, что уведомить компанию проверяющие должны в один из этих трех дней. Минэкономразвития эту неясность разъяснило.

Компании вправе составлять обе формы счета-фактуры до 1 апреля / Письмо Минфина России от 31.01.12 № 03-07-15/11 / <Об оформлении счетов-фактур> / Минфин России разрешил все неясности относительно даты начала применения новых бланков счетов-фактур. Дело в том, что постановление Правительства РФ от 26.12.11 № 1137, которым утверждены новые формы счетов-фактур (в том числе и корректировочных), книг покупок и продаж, опубликовано в «Собрании законодательства» № 3, 2012 от 16 января. Поэтому если считать от этой даты, то документ начинает действовать с 24 января. Однако номер официального публикатора поступил в рассылку лишь 1 февраля. Поэтому было непонятно, с какой даты применять новые бланки. Минфин России разъяснил, что и новые, и старые формы счета-фактуры компания вправе использовать до 1 апреля 2012 года.

Согласно действующему законодательству, не подлежит обложению НДФЛ единовременная материальная помощь при рождении ребенка, если она выплачивается в течение первого года после усыновления (удочерения) ребенка и ее размер не превышает 50 тысяч рублей в расчете на каждого ребенка. Минфин РФ письмо № 03-04-05/8-67 от 25.01.2012. Поскольку размер единовременной материальной помощи, выплачиваемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении ребенка ограничен суммой не превышающей 50 тысяч рублей одному из родителей по их выбору либо двум родителям исходя из расчета общей суммы, то для подтверждения факта получения (неполучения) такой помощи одним из родителей организация вправе требовать предоставления сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ.

Федеральная налоговая служба РФ вводит упрощенный порядок получения сведений о юридических лицах для борьбы с фирмами-однодневками. Теперь предпринимателям потребуется 100 руб. и пять дней для того, чтобы получить данные о руководителях организаций-контрагентов. Говорится в письме ФНС от 29 декабря 2011г. NПА-4-6/22455 «Об организации работы по предоставлению сведений из реестра дисквалифицированных лиц», передает РБК daily.

ГРАНТЫ – это для Вас! Хозяйство получило средства из бюджета - http://www.klerk.ru/buh/articles/257611/

Таможня. Приказ ФНС РФ от 01.02.2012 N ММВ-7-6/40@ / "Об утверждении формата заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов российских налогоплательщиков" / Форма заявления, а также порядок его заполнения установлены Протоколом об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов Таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов от 11.12.2009.

Стройка. Постановление Правительства РФ от 3 февраля 2012 г. N 80 / "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 1 февраля 2006 г. N 54" / Внесены изменения в положение о государственном строительном надзоре в России. Установлено, что госнадзор не осуществляется при капитальном ремонте объектов. Срок надзора за строительством, реконструкцией, осуществляемыми на территории г. Москвы, в части уникальных объектов продлен с 1 января 2011 г. до 1 января 2013 г. Надзор за юрлицами и ИП регулируется Законом о защите прав юрлиц и ИП при осуществлении госконтроля (надзора) с учетом особенностей организации и проведения проверок, установленных Градостроительным кодексом РФ. Федеральные органы власти осуществляют федеральный государственный надзор, органы власти субъектов Федерации - региональный. Уточнено, какие требования необходимо соблюдать при реконструкции объектов.

ПФР в глухой деревне. Постановление ПФ РФ N 368п, ФСС РФ N 268 от 12.12.2011 / "Об утверждении формы квитанции о приеме местной администрацией от плательщиков страховых взносов - физических лиц денежных средств в счет уплаты страховых взносов, пеней и штрафов, администрируемых территориальными органами контроля за уплатой страховых взносов" / На основании пункта 3 части 5.1 статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд..." при отсутствии банка плательщики страховых взносов - физические лица могут уплачивать страховые взносы через кассу местной администрации. При приеме денежных средств плательщикам страховых взносов выдается квитанция, подтверждающая прием этих денежных средств. Совместным Приказом Пенсионного фонда РФ и ФСС РФ утверждена форма такой квитанции.

МСФО. Постановление Правительства РФ от 27 января 2012 г. N 35 / "О внесении изменений в Положение о признании Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности для применения на территории Российской Федерации" / МСФО, введенные в действие в нашей стране, размещаются на сайте Минфина России. Официальным опубликованием документа международных стандартов считается его первое размещение в печатном издании, определяемом Минфином России, или на официальном сайте Министерства.

АКЦИЗЫ. Письмо Федеральной налоговой службы от 1 февраля 2012 г. N ЕД-4-3/1495@ / "О кодах видов подакцизных товаров в отношении автомобильного бензина и дизельного топлива класса 4, класса 5 при заполнении налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, представляемых по операциям, совершаемым с 01.01.2012"

Письмо ФНС от 25.01.12 N 07-02-06/9 / Об уплате ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль организаций в I квартале налогового периода в случае принятия налогоплательщиком решения о переходе с уплаты ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли на общий порядок уплаты

Письмо МФ от 16.01.12 N 03-03-06/1/16 / По вопросам о порядке учета расходов в виде процентов / «...расходы в виде процентов по долговому обязательству рассчитываются исходя из величины долгового обязательства, ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации и фактического периода пользования заемными средствами. При этом расчет предельного размера расходов в виде процентов, учитываемых в целях налогообложения прибыли, осуществляется исходя из фактического числа календарных дней в году (365/366 дней)».

Письмо МФ от 25.01.12 N 07-02-06/9 / О порядке внесения исправлений в первичные учетные документы, за исключением кассовых и банковских документов, а также об условиях признания электронных документов, подписанных электронной подписью, равнозначными документам на бумажном носителе, подписанным собственноручной подписью, а также заверенным печатью.

РАСХОДЫ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ. Письмо МФ от 12.01.12 N 07-02-06/5 / О порядке отражения в бухгалтерском балансе затрат, произведенных организацией в отчетном периоде, но относящихся к следующим отчетным периодам, а также о порядке списания указанных затрат / «Исходя из этого в случае если какие-либо затраты соответствуют условиям признания определенного актива, установленным нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету (Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2001 № 26н, Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09.06.2001 № 44н, и др.), то они отражаются в бухгалтерском балансе в составе этого актива и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости этого актива. В ином случае такие затраты отражаются в бухгалтерском балансе как расходы будущих периодов и подлежат списанию путем их обоснованного распределения между отчетными периодами в порядке, установленном организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и др.), в течение периода, к которому они относятся». Подписал и пошел спать, а нам теперь…

Письмо МФ от 10.01.12 N 07-02-06/3 / О применении при отражении активов в составе материально-производственных запасов стоимостного лимита, установленного в учетной политике организации, в случае его изменения / «...в составе материально-производственных запасов применяется тот стоимостный лимит, который был установлен в учетной политике организации на момент принятия к бухгалтерскому учету каждого рассматриваемого актива. В случае изменения стоимостного лимита считаем обоснованным применять измененный лимит лишь в отношении объектов, принимаемых организацией к бухгалтерскому учету после его изменения».

Письмо МФ от 25.01.12 N 07-02-06/10 / Об отсутствии оснований для привлечения организации к ответственности за непредставление в налоговый орган регистров бухгалтерского учета в случае, если в соответствии с установленными правилами ведения бухгалтерского учета и учетной политикой организацией не утверждаются и не ведутся указанные регистры, в частности, в форме карточек.

Зарплата. Письмо МФ от 24.01.12 N 03-04-06/6-14 / По вопросу исполнения организацией обязанностей налогового агента в отношении налога на доходы физических лиц / «...при выплате организацией заработной платы своим сотрудникам путем перечисления денежных средств на карточные счета сотрудников исчисленные суммы налога на доходы физических лиц с указанных доходов должны быть перечислены в бюджетную систему Российской Федерации не позднее дня перечисления указанного дохода со счета налогового агента на счета сотрудников»

Постановление ВАС РФ № 7197/11 от 22 ноября 2011 г. / Определение ВАС РФ от 19 января 2012 г. № ВАС-15190/11 / Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 25.01.2012 г. № А32-12479/2011 / Общество подало заявление о переходе на УСН по истечении пяти дней с момента постановки на учет в налоговом органе, однако это не может служить основанием для отказа заявителю в выборе специального режима налогообложения.

Постановление ФАС Московского округа от 27.01.2012 г. № А40-11659/11-133-95 / Поскольку предприниматель обратился в суд с исковым заявлением поздно, суды первой и апелляционной инстанций обоснованно указали, что трехмесячный срок, установленный для подачи заявления о признании недействительным ненормативного правового акта, пропущен. У заявителя имелась возможность обратиться в суд с настоящим заявлением в трехмесячный срок с того момента, когда стало известно о существовании оспариваемого решения, однако, таким правом предприниматель не воспользовался.

Постановление ФАС Московского округа от 26.01.2012 г. № А41-45522/10 / Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.

Постановление ФАС Московского округа от 26.01.2012 г. № А41-24443/10 / Ст. 252, 171, 172 НК РФ и Постановление Пленума ВАС РФ № 53 от 12.10.2006 г. связывают право на получение налоговой выгоды с реальностью совершенной хозяйственной операции. Признаками нереальной операции в соответствии с п. 5 названного Постановления является отсутствие у контрагента основных средств, персонала, необходимых для выполнения работ. Делая вывод о нереальности операции, суды исходили не только из отсутствия у контрагента компании указанных условий, но и отсутствия данных о поручении работ субподрядчикам.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24.01.2012 г. № А67-896/2011 / Недекларирование налоговых вычетов и непредставление инспекции в ходе налоговой проверки документов, подтверждающих данные вычеты, не лишает налогоплательщиков права на их применение в последующем при соблюдении условий, установленных ст. 171 - 173 НК РФ.

Постановление ФАС Поволжского округа от 12.01.2012 г. № А12-6794/2011 / Документальное обоснование права на налоговый вычет сумм НДС, уплаченных контрагентам при приобретении товаров (работ, услуг), лежит на налогоплательщике. Налогоплательщик вправе претендовать на получение налогового вычета при исчислении налога на добавленную стоимость. При этом исключена возможность использования в целях определения суммы налоговых вычетов расчетного метода.

Постановление ФАС Поволжского округа от 27.12.2011 г. № А55-699/2011 / Налоговый орган не доказал отсутствие реальной хозяйственной операции между заявителем и обществами и наличием у должностных лиц умысла, направленного на получение налоговой выгоды. Поступивший товар оприходован, принят на учет и использован в хозяйственной деятельности заявителя. Движение товара по поставке, приемке, производству, реализации готовой продукции подтверждается документами, в том числе и карточками складского учета, справками о поступлении, потерях и выпуске катанки из катодов, анализом бухгалтерских счетов, журналами проводок, отчетами по складу готовой продукции и отгрузке катанки. Поэтому оснований для исключения инспекцией понесенных обществом затрат из состава расходов при определении налогооблагаемой прибыли и непринятие налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость по заключенным договорам поставки продукции, не имелось.

ЛИЗИНГ. Письмо Минфина от 20.01.12 № 03-05-05-01/04 - плательщиком налога на имущество в отношении лизинговых основных средств признается организация, на балансе которой учтено данное имущество.

Проблемы заполнения листков нетрудоспособности - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=9661

ВЫЧЕТЫ по НДФЛ. Налогоплательщик приобрел в 2000 году незавершенный строительством жилой дом и получил имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц по доходам за 2001 год. В 2010 году им была приобретена квартира. Письмо Минфина от 17.01.12 № 03-04-05/5-18 - имущественный вычет по расходам на приобретение жилья повторно не предоставляется.

Квартира в дар. Письмо ФНС России от 10.01.12 № ЕД-3-3/5 - для исчисления НДФЛ размер дохода в виде полученной в дар недвижимости может быть определен исходя из ее инвентаризационной стоимости по данным БТИ.

НДФЛ – вычеты. Письмо Минфина от 19.01.12 № 03-04-05/8-36 - стандартный вычет на ребенка предоставляется за каждый месяц налогового периода, в том числе и за те месяцы, в которых не было дохода. При этом, разъясняют финансисты, разница между суммами вычета и дохода на последующие периоды не переносится.

ПРАВА. Письмом Минфина от 16.01.12 № 03-03-06/1/15 разъяснено, что расходы по операциям, которые связаны с обновлением и модификацией программы для ЭВМ и результаты которых используются в период работы с данной программой, учитываются равномерно до окончания срока действия лицензии на использование программы. При наличии в договоре о приобретении неисключительной лицензии на использование программного обеспечения указания на срок, в течение которого могут быть использованы полученные по ней неисключительные права, налогоплательщик распределяет расходы, осуществленные по такому договору, в течение срока действия лицензии.

Если работник, у которого имеются дети, не получает доход ежемесячно, налоговый вычет на ребенка ему все равно предоставляется за каждый месяц налогового периода. Может оказаться и так, что сумма налоговых вычетов за год окажется больше суммы облагаемых доходов. Тогда в этом налоговом периоде база по НДФЛ принимается равной нулю. А отрицательная разница между вычетами и доходами на следующий год не переносится, утверждает Минфин в письме от 19 января 2012 г. № 03-04-05/8-36.

Реформация бухгалтерского баланса: закрываем 2011 год - http://www.buhgalteria.ru/article/n53710

Фактуры. Приказ Федеральной налоговой службы от 30 января 2012 г. N ММВ-7-6/36@ / "Об утверждении форматов представления документов, используемых при выставлении и получении счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной подписи" / По взаимному согласию сторон сделки счета-фактуры могут составляться и выставляться в электронном виде. Установлены форматы представления документов, используемых при выставлении и получении электронных счетов-фактур по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной подписи. Это информационное сообщение об участнике электронного документооборота счетами-фактурами. Оно передается в налоговые органы оператором электронного документооборота не позднее 3 рабочих дней с момента подключения продавца (покупателя) к такому документообороту. Также определены форматы извещения о получении электронного документа, подтверждения дат его отправки и поступления, уведомления о его уточнении.

ЗАЙМ. Если же заемщик не погасил задолженность вовремя, то обязанность по оплате сохраняется за ним. Следовательно, материальной выгоды у него не возникает - Минфин России письмо от 25.01.2012 г. № 03-04-05/9-68.

РЕНТА. Минфин РФ письмо № 03-11-06/2/6 от 16.01.2012 - выкупная стоимость постоянной ренты, полученная в денежном эквиваленте получателем ренты (физическим лицом) при выкупе ренты, является его доходом и, соответственно, подлежит налогообложению НДФЛ в общеустановленном порядке по ставке в размере 13%.

ВАХТА. Если работы с использованием вахтового метода проводятся в срок, превышающий один месяц, то осуществление такой деятельности по месту проведения работ подпадает под определение обособленного подразделения. Соответственно, у организации возникает обязанность поставить подразделение на учет в инспекции по месту его нахождения (письмо ФНС России от 19.01.2012 года № ПА-4-6/604).

ЕНВД. Письмо ФНС РФ от 01.02.2012 N ЕД-4-3/1500@ / "О применении пункта 9 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации" / ФНС РФ даны разъяснения о порядке исчисления ЕНВД в отношении розничной торговли в случае перепрофилирования торгового помещения / Из основания пункта 9 статьи 346.29 НК РФ следует, что если в течение налогового периода у налогоплательщика ЕНВД изменилась величина физического показателя, то учесть это изменение при расчете налога необходимо с начала того месяца, в котором оно произошло.

Письмо Минфина РФ от 29 декабря 2011 № 03-07-11/356 / Порядок применения налога на добавленную стоимость в отношении денежных средств, получаемых продавцом от покупателя при реализации основного средства по договору, предусматривающему рассрочку платежа. Принимая во внимание положения пп. 1 п. 1 статьи 146 НК РФ, пп. 2 п. 1 статьи 162 НК РФ, статьи 823 ГК РФ, можно утверждать, что денежные средства, полученные продавцом от покупателя за предоставление коммерческого кредита в виде рассрочки оплаты реализуемого основного средства, являются денежными средствами, связанными с оплатой этого основного средства, поэтому указанные суммы должны включаться у продавца в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость. Вместе с тем, у покупателя, перечислившего продавцу денежные средства за предоставление рассрочки оплаты приобретаемого основного средства, оснований для вычета сумм НДС, исчисленных продавцом при получении этих денежных средств, не имеется.

Письмо Минфина России от 13 января 2012 № 03-03-06/1/11 / порядок документального подтверждения расходов, связанных с приобретением авиабилета. В том случае, если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то оправдательными документами, подтверждающими расходы на приобретение авиабилета для целей налогообложения, являются сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета, посадочный талон, подтверждающий перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту. Как следует из текста письма, посадочный талон был утерян. На основании п. 84 Приказа Минтранса России от 28.06.2007 N 82 "Об утверждении Федеральных авиационных правил "Общие правила воздушных перевозок пассажиров, багажа, грузов и требования к обслуживанию пассажиров, грузоотправителей, грузополучателей" при регистрации на рейс пассажиру выдается посадочный талон, в котором указываются инициалы и фамилия пассажира, номер рейса, дата отправления, время окончания посадки на рейс, номер выхода на посадку и номер посадочного места на борту воздушного судна. При необходимости в посадочном талоне дополнительно может указываться другая информация. Учитывая, что посадочный талон выдается авиаперевозчиком, в случае его утери справка, содержащая необходимую для подтверждения полета информацию, выданная авиаперевозчиком или его представителем, по мнению финансового ведомства, может быть принята в качестве документа, подтверждающего расходы по осуществленному авиаперелету, для целей налогообложения прибыли организаций.

Письмо Минфина РФ от 19 января 2012 № 03-03-06/1/21 / - учет организацией-лизингодателем суммы страхового возмещения, поступившей в результате утраты, уничтожения, невозможности восстановления предмета лизинга. Суммы страхового возмещения, полученные лизингодателем-выгодоприобретателем по договору добровольного имущественного страхования при наступлении страхового случая учитываются в доходах лизингодателя, т.к. не содержатся в перечне не учитываемых доходов в соответствии со статьей 251 НК РФ. В договоре лизинга предусмотрено условие, согласно которому, если при утрате, уничтожении, невозможности восстановления предмета лизинга и расторжения в связи с этим договора лизинга полученное лизингодателем от страховщика страховое возмещение превышает сумму невыплаченных платежей по договору лизинга, то лизингодатель выплачивает лизингополучателю разницу между полученным страховым возмещением и суммой невыплаченных платежей. Таким образом, суммы, перечисленные лизингополучателю в размере разницы между полученным лизингодателем страховым возмещением и суммой невыплаченных платежей по договору лизинга, организация-лизингодатель может учесть в расходах. При этом с учетом положений статьи 252 НК РФ нужно помнить о документальном подтверждении таких расходов. В данном случае подтверждающими документами могут являться: договор лизинга, дополнительное соглашение к нему, а также другие документы, оформленные в соответствии с законодательством Российской Федерации.

С 1 января 2012 года вступил в силу новый порядок проведения обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров работников, занятых на тяжелых работах и на работах с вредными или опасными условиями труда, утвержденный с приказом Минздравсоцразвития от 12.04.11 № 302н. Министерство на своем сайте пояснило, что для проведения предварительного или периодического осмотра медицинской организацией формируется постоянно действующая врачебная комиссия.



3


Страховые взносы с 2012 года – конспект - http://www.klerk.ru/buh/articles/257616/

КЛЮЧ!!! Приказ ФСБ РФ от 27 декабря 2011 г. N 795 "Об утверждении Требований к форме квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи" / Утверждены Требования к форме квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи. Сертификат - это электронный или бумажный документ, который выдан удостоверяющим центром либо его доверенным лицом и подтверждает принадлежность ключа владельцу его сертификата. Квалифицированными считаются сертификаты, которые выданы аккредитованным удостоверяющим центром, его доверенным лицом либо федеральным органом исполнительной власти в сфере использования электронной подписи. Требования касаются совокупности и порядка расположения полей сертификата. Сертификат должен содержать уникальный номер, даты начала и окончания действия, ФИО/наименование и место нахождения владельца, страховой номер индивидуального лицевого счета/ОГРН и ИНН, ключ проверки и др. При включении в состав сертификата дополнительных полей требования к их назначению и расположению определяются в задании на разработку (модернизацию) средств удостоверяющего центра.

МЕД. Министерство финансов РФ письмо от 20.01.2012 № 03-04-06/6-12 - доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи произведенной в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории Российской Федерации, продукции пчеловодства, представляющего собой одну из отраслей животноводства, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании п. 13 ст. 217 Кодекса при соблюдении условий, установленных данным пунктом.

Всем!!! Минфин РФ письмо № 03-02-07/1-20 от 18.01.2012 - деятельность по месту нахождения арендованного помещения, территориально обособленного от места нахождения организации, приводит к созданию обособленного подразделения организации вне зависимости от фактического времени нахождения конкретного работника на рабочем месте в арендованном организацией помещении.

Минэкономразвития РФ выпустило письмо с разъяснениями отдельных норм Федерального закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ. Контролирующий орган обязан сообщить организации или ИП о предстоящей плановой проверке не позднее трех рабочих дней до ее начала. Информирование о ревизии позже этого срока считается грубым нарушением законодательства. Результаты такой проверки должны быть отменены вышестоящим органом надзора или судом по заявлению юрлица или ИП. (Письмо Минэкономразвития от 30.12.2011 № Д09-3425)

Скидка, предоставленная покупателю путем пересмотра цены товара, не учитывается покупателем в составе доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль. При этом приобретенный товар учитывается покупателем в налоговом учете по цене с учетом предоставленной скидки. Министерство финансов РФ письмо от 16.01.2012 № 03-03-06/1/13

Камеральная налоговая проверка: истребование документов - http://www.cfin.ru/taxes/cameral_tax_inspections.shtml

Подтверждение основного вида деятельности в 2012 году: утвержден порядок - Представить соответствующие документы следует в срок до 15 апреля 2012 года - http://taxpravo.ru/novosti/statya-173874- podtverjdenie_osnovnogo_vida_deyatelnosti_v_2012_godu_utverjden_poryadok

ВАС РФ - Президиум, 31 января 2012 года - выездная налоговая проверка предусматривает более широкие полномочия налогового органа по контролю, выраженные в порядке проведения, условиях, а также объеме подлежащих проверке документов. Недоимкой, теперь, будет являться сумма НДС, который ранее был возмещен ФНС. Для ясности - http://taxpravo.ru/novosti/statya-173935-vas_rf_podtverdil_shirokie_polnomochiya_vyiezdnoy_proverki

Обмен электронными документами - http://www.klerk.ru/buh/articles/259794/

При приобретении работником организации товарно-материальных ценностей за собственный счет, их стоимость может быть учтена в расходах в отчетном периоде погашения организацией задолженности перед работником. Минфин РФ письмо № 03-11-11/4 от 17.01.2012.

Мнение. В 2011 году ФНС попробовала взыскать через суд с налогоплательщиков налоговые недоимки в количестве почти втрое большем, чем в 2010 году. Вместе с тем, сумма удовлетворенных исков не дотянула и до предыдущего показателя.

Письмо Минфина РФ от 31 января 2012 г. N 03-07-15/11 / До 1 апреля можно применять как новую, так и прежнюю форму счета-фактуры. Правительством РФ были утверждены новые формы и правила заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по НДС (постановление от 26 декабря 2011 г. N 1137). Речь идет о счете-фактуре, журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, книгах покупок и продаж. Текст постановления опубликован в "Собрании законодательства Российской Федерации" в январе 2012 г. Минфин России считает, что до начала очередного налогового периода, т. е. до 1 апреля 2012 г., новые формы документов могут применяться наряду с прежними.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Северо-Западного округа от 16.01.2012 № А13-974/2011 / Инспекция обязана вернуть фирме затребованные документы, если в них нет отметки о том, что они являются копиями.

ВНИМАНИЕ! ДОЛЖНАЯ ОСМОТРИТЕЛЬНОСТЬ! ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 18.01.2012 № А40-38366/11-99-171 / Проверка контрагентов по сайту ФНС РФ говорит об осторожности и осмотрительности при выборе партнеров.

ПИСЬМО Минфина РФ от 17.01.2012 № 03-04-06/9-6 / Имущественный вычет у работодателя можно получать лишь с месяца, в котором предоставлено уведомление из ИФНС.

ПИСЬМО Минфина РФ от 13.01.2012 № 03-04-05/7-7 / Товарные чеки подтверждают расходы в целях имущественного вычета.

ПИСЬМО Минфина РФ от 30.11.2011 № 03-04-05/5-968 / Один из родителей не сможет получить детский вычет по НДФЛ в двойном размере, если у другого супруга нет права на такую льготу

ПИСЬМО Минздравсоцразвития РФ от 24.11.2011 № 5004-19 / Если компания лишилась права на УСН, нужно пересчитать страховые взносы с начала квартала, в котором утрачена возможность применять специальный режим.

ПИСЬМО ФНС РФ от 28.12.2011 № ЕД-4-3/22400 / Расходы на бессрочные лицензии учитываются единовременно.

ПИСЬМО Минфина РФ от 13.01.2012 № 03-03-06/1/11 / Расходы на авиаперелет работника при потере посадочного талона можно подтвердить справкой авиакомпании.

ПИСЬМО Минфина РФ от 14.12.2011 № 03-03-06/1/824 / Расходы на транспортные и консультационные услуги принимают на дату подписания акта приемки-передачи.

ПИСЬМО Минфина РФ от 16.01.2012 № 02-05-10/70 / Приказ с КБК на текущий год признан не нуждающимся в госрегистрации.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Северо-Западного округа от 19.12.2011 № А56-72097/2010 / Отсутствие компании по адресу не повод для отказа в госрегистрации изменений

Приказ ФНС РФ от 30.01.2012 N ММВ-7-6/36@ / "Об утверждении форматов представления документов, используемых при выставлении и получении счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной подписи" / В связи с введением в оборот электронных счетов-фактур утверждены форматы документов, в частности подтверждающих дату их отправки и получения / Помимо этого, утверждены также форматы: информационного сообщения об участнике электронного документооборота счетами-фактурами; извещения о получении электронного документа; уведомления об уточнении электронного документа.

Информация ПФ РФ от 17.01.2012 / Пенсионный фонд РФ напоминает, что индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы, а также иные лица, занимающиеся частной практикой, в отношении страховых взносов, которые они уплачивают за себя, не обязаны представлять в ПФР отчетность за 2011 год / Это связано с тем, что начиная с 2012 года отменена обязанность представления ежегодной отчетности лицами, уплачивающими страховые взносы исходя из стоимости страхового года (Федеральный закон от 03.12.2011 N 379-ФЗ). При этом ПФР обращает внимание на то, что обязанность представлять такую отчетность сохраняется в отношении глав крестьянских (фермерских) хозяйств - отчетность (по форме РСВ-2 ПФР) представляется до 1 марта года, следующего за отчетным годом.

Изменены размеры штрафов за валютные нарушения - http://www.klerk.ru/buh/articles/257600/

Новые формы счетов-фактур: новые глупости и старые проблемы - http://www.klerk.ru/buh/articles/261312/




ЯНВАРЬ 2012 ГОДА



31

ВСЕМ!!! Форма 4 «Отчет о движении денежных средств» новый порядок заполнения (ПБУ 23/2011) - http://www.klerk.ru/buh/articles/260914/

В отношении граждан Украины действует особый порядок миграционного учета. Трудовой договор оформляется в обычном порядке, так как нет исключений из требований ТК при найме на работу иностранных граждан. Между Правительствами Украины и России заключено Соглашение о безвизовых поездках граждан от 16.01.1997 г. К этому Соглашению 30.10.2004 г. был подписан Протокол о внесении изменений, который дает право гражданам Украины находиться на территории России без регистрации по месту их пребывания 90 дней с момента въезда. Протокол действует с 5 января 2005 года. Для получения разрешения на работу гражданину Украины необходимо встать на учет по месту пребывания. Это не меняет сроков подачи уведомлений о принятии на работу гражданина Украины. Необходимо в пределах 3 рабочих дней с даты начала работы гражданина Украины направить уведомление по форме, утвержденной приказом ФМС от 28.06.2010 г. № 147 в службу занятости и миграционную службу. Не позднее 7 рабочих дней необходимо направить уведомление о прибытии на место пребывания по форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 15.01.2007 г. № 9. В течение 10 рабочих дней следует уведомить Налоговую инспекцию о привлечении к работе иностранного работника. Форма уведомления рекомендована письмом ФНС РФ от 24.08.2007 г. № ГИ-6-04/676@. http://taxpravo.ru/novosti/statya-173676-kak_pravilno_prinyat_na_rabotu_grajdanina_ukrainyi

Служебные командировки сотрудников: оформляем правильно - http://www.klerk.ru/buh/articles/259577/

Неотделимые улучшения. Обязанность по начислению налога на имущество связана с фактом отражения объектов в составе основных средств. А необходимость отражения капитальных вложений в составе основных средств организации-арендатора, согласуется с принципами и правилами формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах организации (п. 4 ПБУ 6/01). На этом основании в удовлетворении заявленных требований (о неуплате налога) организации было отказано. Решение ВАС РФ от 27.01.2012 г. № 16291/11

Недавно были введены новые понятия: «солидарная» и «индивидуальная» части тарифа страховых взносов. Значения КБК при этом не изменились. Новые коды на «солидарную» и «индивидуальную» части не были добавлены. Приказ Минфина России от 21.12.2011 г. № 180н.

Основные изменения в расчете больничных листов 2011 по сравнению с 2010 годом - http://taxpravo.ru/analitika/statya-130262-osnovnyie_izmeneniya_v_raschete_bolnichnyih_listov_2011_po_sravneniyu_s_2010_godom_

Газета «Учет. Налоги. Право» № 5, 31 января – 6 февраля 2012 года – новости: Обе формы счета-фактуры будут в ходу до 1 апреля / Компании и налоговики стали вдвое реже спорить друг с другом / ВАС РФ уточнил, кто из инспекторов может подписать акт проверки / Коллекция печатей навела следователей на схему с обналичкой / С отчетности за первый квартал изменится форма РСВ-1 / Стало ясно, как теперь будут проходить проверки кассы / Личный интерес. Минфин уточнил, как посчитать вычет на обучение / Трудинспекторы будут проверять пособия / Для льготы по прибыли доли учредителей считают отдельно / Чиновники расширили перечень расходов по «упрощенке» / Оцените, безопасна или рискованна ваша учетная политика ’2012 / «…Учетная политика спасла от бесконечных “уточненок” по налогу на прибыль…» / Какие положения политики по бухучету важно обновить / Пять документов, которые лучше утвердить отдельно от политики / С учетной политикой «упрощенка» станет намного выгоднее / Четыре точки сближения бухгалтерского и налогового учета / С приказом, положением и карточкой учет НДФЛ будет безупречным / К чему приводит краткая учетная политика / Какую форму декларации по налогу на имущество сдают за 2011 год / Что подтвердит передачу актива в уставный капитал / Распределять ли разовый платеж за пользование программой? / Обязана ли инспекция прикладывать документы к акту по «камералке» / «…Фонд сначала возместил нам пособие, а теперь требует его назад…» / Минфин: на «упрощенке» стоимость аутсорсинга не учитывают в расходах / Иногда бывшему работнику полностью оплачивают больничный / Безопаснее уточнить в векселе дату начисления процентов / При полной предоплате суммовых разниц не возникает / О чем спорят коллеги. Брать ли у директора заявление на выдачу ему подотчетных? / Чем рискует компания, работая со старыми счетами-фактурами / Некоторые резервы подходят лишь для одного из учетов / В двух ситуациях прошлогодние страховые взносы можно только вернуть, но не зачесть / На цифрах. При зарплате от 35 тыс. рублей новый порядок расчета пособий выгоднее старого / Идеальный документ. Приказ, без которого нельзя теперь выдавать и принимать наличные

Московская вкладка «УНП» № 5, 31 января – 6 февраля 2012 года – анонс: Налоговики рассказали, кого скоро позовут на комиссии / Новый сервис ПФР поможет сдать отчетность с первого раза / Трудинспекторы решили внепланово проверить зарплаты / Компании Москвы и области смогут ускорить ввод больничных / Столичные налоговики рассказали о безопасном учете расходов на офис / На «упрощенке» стоимость оформления витрин можно списать как рекламу / При согласии работника его можно перевести на срочный договор / Обязанность финансировать охрану труда есть и у торговых компаний / Предприниматель на «упрощенке» отчитывается в инспекции по месту жительства / Плата за аренду имущества сотрудника взносами не облагается / Резерв по долгам создают без учета выплаченных авансов

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 5, 31 января – 6 февраля 2012 года – перечень:

Правительство вводит в действие новые формы по НДС / Постановление Правительства РФ от 26.12.11 № 1137 / «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» / Правительство РФ издало новые формы документов, связанных с расчетами по НДС. Появились, в частности, формы счета-фактуры (в том числе корректировочного), книг покупок и продаж.

Роструд будет проверять оплату больничных листков по новому регламенту / Приказ Минздравсоцразвития России от 07.11.11 № 1325н / «Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной службой по труду и занятости государственной функции по осуществлению федерального государственного надзора за соблюдением требований, направленных на реализацию прав работников на получение обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также порядка назначения, исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности за счет средств работодателей (извлечение)» / Минздравсоцразвития утвердило регламент, по которому Роструд будет проверять компании на соблюдение прав работников по выплате пособий по нетрудоспособности, а также правил страхования от несчастных случаев на производстве. На каждую проверку отведено 20 рабочих дней. Проверять компании будут по плану, внеплановые же проверки Роструд будет назначать из-за особых обстоятельств, например, если компания не исправит в срок выявленное нарушение.

Выручку компаний проверят согласно новым правилам / Приказ Минфина России от 17.10.11 № 133н / «Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей (извлечение)» / Утвержден регламент проверки налоговиками оприходования выручки. При проверке налоговики могут запросить документы, связанные с приобретением и применением ККТ. Примерный их перечень приведен в регламенте. Также теперь регламентированы сроки проверки и последовательность ее проведения.

Утвержден новый регламент по проверке кассовой техники / Приказ Минфина России от 17.10.11 № 132н / «Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения (извлечение)» / Налоговики теперь будут проверять правильность применения контрольно-кассовой техники по регламенту. Согласно новому порядку, налоговики вправе проводить проверки выдачи кассового чека при помощи визуального контроля. А также использовать при этом средства аудио- и видеозаписи.

Проценты за оплату обучения не включают в социальный вычет / Письмо Минфина России от 30.12.11 / № 03-04-05/9-1132 / <О порядке получения социального вычета НДФЛ> / Минфин России разъяснил, что гражданин, оплачивающий свое обучение через банк, не вправе включить в социальный вычет НДФЛ проценты за перечисление средств образовательному учреждению.

Минфин рассказал об учете средств, которые работник потратил сверх подотчетных денег / Письмо Минфина России от 17.01.12 № 03-11-11/4 / <Об учете материальных расходов> / Компания на «упрощенке» вправе списать затраты, осуществленные подотчетным работником на приобретение товаров, в размере, превышающем сумму подотчетных средств. Причем учитывать такие затраты компания вправе в периоде, в котором рассчиталась с работником.

При безвозмездной передаче имущества доли участников не суммируются / Письмо Минфина России от 16.01.12 № 03-03-06/1/17 / <Об учете безвозмездно переданного имущества> / Признается доходом компании безвозмездно полученное имущество от участников, доля которых в уставном капитале менее 50 процентов, даже если вклады были внесены учредителями единовременно. Возможность суммирования долей участников кодексом не предусмотрена.

После прекращения договора аренды неотделимые улучшения больше не амортизируют / Письмо Минфина России от 13.01.12 № 03-03-06/1/9 / <О порядке амортизации неотделимых улучшений> / Компания, которая продолжает пользоваться арендованным имуществом после прекращения договора аренды, не вправе продолжать амортизировать неотделимые улучшения в арендованный объект.

Ценообразование – 2012. Соглашение о ценообразовании представляет собой соглашение между налогоплательщиком и ФНС России о порядке определения цен и (или) применения методов ценообразования в контролируемых сделках. В соответствии с положениями ст. 105.20 НК РФ возможно заключение следующих видов соглашений: соглашения между налогоплательщиком и ФНС России (п. 1 ст. 105.20 НК РФ); соглашения между несколькими российскими взаимозависимыми организациями (группой налогоплательщиков), совершающими однородные контролируемые сделки, и ФНС России (п. 3 ст. 105.20 НК РФ); соглашения между налогоплательщиком, ФНС России и уполномоченным органом исполнительной власти иностранного государства, с которым заключен договор (соглашение) об избежание двойного налогообложения. Налогоплательщик вправе обратиться в ИФНС с заявлением о заключении такого соглашения в порядке, устанавливаемом Министерством финансов Российской Федерации (п. 2 ст. 105.20 НК РФ). Заключение соглашения является добровольным и должно отвечать интересам сторон, стороны соглашения не могут быть понуждены к его заключению. Письмо ФНС России от 12.01.2012 № ОА-4-13/85@

<Разъяснение> Минфина РФ / <По вопросам применения раздела V Налогового кодекса РФ> / Минфином РФ изложена позиция по вопросам применения положений Налогового кодекса РФ, предусматривающих, в том числе, принципы определения соответствия цен, примененных в сделках между взаимозависимыми лицами, рыночным ценам / С 1 января 2012 года вступил в силу Федеральный закон от 18.07.2011 N 227-ФЗ, внесший изменения в некоторые законодательные акты (в том числе в Налоговый кодекс РФ), направленный на совершенствование принципов определения цен для целей налогообложения. Читаем о разъяснении: порядка представления сведений и обоснования причин выбора конкретного метода, используемого организацией для определения соответствия цены сделки рыночному уровню; использования показателей для расчета рентабельности; предоставления информации для сопоставления условий совершаемых налогоплательщиком сделок с условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми; порядка применения затратного метода, в том числе в случае, когда анализируемой сделкой является трансграничная сделка; особенности признания цен рыночными при заключении договоров страхования (при применении регулируемых цен); возможности распространения действия соглашения о ценообразовании, заключенного в течение 2012 года, на период с 1 января 2012 года.

Как подготовиться к трудовым проверкам – скачайте конспект - http://www.buhgalteria.ru/article/n53593

Об обязательности унифицированных форм первичных документов - http://www.klerk.ru/buh/articles/257428/

Ценообразование. Письмо ФНС РФ от 20.01.2012 N ЗН-4-13/727@ «О реквизитах для уплаты государственной пошлины за рассмотрение заявления о заключении соглашения о ценообразовании, заявления о внесении изменений в соглашение о ценообразовании» ФНС РФ сообщает реквизиты для уплаты государственной пошлины за рассмотрение заявления о заключении соглашения о ценообразовании, заявления о внесении изменений в соглашение о ценообразовании

Товар. Письмо Минфина от 22.12.11 № 03-03-10/123 - чем подтверждаются затраты, если грузоотправитель самостоятельно доставляет товар до склада покупателя. Затраты на перевозку подтверждаются как транспортной, так и товарно-транспортной накладной, составленной по форме № 1-Т. Если продукция вывозится самостоятельно, то указанные расходы подтверждаются путевым листом.

Выгода и квартира. Письмо Минфина от 13.01.12 № 03-04-05/6-5 - материальная выгода от экономии на процентах за пользование займом, предоставленным физическому лицу на покупку квартиры в РФ, не облагается НДФЛ. Материальная выгода не облагается НДФЛ при условии, что право данного лица на имущественный вычет по расходам на приобретение жилья подтверждается документом, выданным налоговой инспекцией.

Материалы и льготы. Письмо Минфина от 13.01.12 № 03-04-05/7-7 - какими документами возможно подтвердить затраты на приобретение стройматериалов. Разъяснено, что в целях получения имущественного вычета по расходам на строительство жилого дома затраты на приобретение строительных и отделочных материалов могут быть подтверждены товарным чеком только при наличии чека кассового.

Товар – частями. Письмо Минфина от 13.01.12 № 03-07-11/08 - если товар поставляется по частям, то датой его отгрузки считается дата составления первичного документа, оформленного на покупателя или перевозчика при отгрузке последней части товара. В этом случае дата признания не зависит от перехода права собственности на указанный товар.



30

ИНФО. Декларацию по транспортному налогу за 2011 год налогоплательщики должны сдать не позднее 1 февраля 2012 года. Для этого они могут воспользоваться формой декларации, которая утверждена приказом Минфина от 13.04.06 № 65н, проинформировала ФНС России на своем сайте. Вступление в силу соответствующего приказа запланировано с отчетности за 2012 год, поэтому путаницы со сдачей декларации за 2011 года, как это было с декларацией по налогу на прибыль за 2010 год, не возникнет.

Об ошибках в счетах-фактурах, не препятствующих вычету - http://www.klerk.ru/buh/articles/257430/

Декларация по УСН с примером заполнения - http://www.klerk.ru/buh/articles/260248/

Скидки и суды. Скидки, предоставленные организацией дилерам, не уменьшали цену товара и поэтому не могут влиять на налоговую базу по НДС. По мнению ИФНС, выплаты дилерам не связаны с реализацией в связи с тем, что «не влияют на цену реализации конкретного автомобиля и являются отдельной выплатой». Суд поддержал же позицию налогоплательщика. Арбитры сослались на постановление Президиума ВАС РФ 22.12.2009 № 11175/09 по аналогичному делу. Коллегия подчеркнула, что независимо от того, как стороны дистрибьюторского соглашения определили систему поощрения, при исчислении налогооблагаемой базы по НДС сумма выручки подлежит определению с учетом скидок. Этим постановлением была определена правовая позиция высшей судебной инстанции, согласно которой при определении налоговой базы по НДС сумма выручки подлежит определению с учетом ретроспективных (бонусных) скидок (определение ВАС РФ от 24.02.2010 г. № ВАС-10748/09). Также стоит обратить и на разъяснения Минфина России в письме от 01.06.2010 г. № 03-07-11/224, в котором подчеркнуто, что налогоплательщики, выплачивающие премии (вознаграждения) покупателям товаров, вправе добровольно исполнять вышеназванное постановление Президиума ВАС РФ. Заявленные требования компании в рассматриваемой части были удовлетворены. Скорее всего, налоговики не остановятся на первой инстанции. Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 23.01.2012 г. № А56-42539/2011

НДПИ. Приказ ФНС России от 16.12.2011 N ММВ-7-3/928@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых в электронном виде и порядке ее заполнения».

Письмо ФНС от 23.12.11 N АС-4-2/22130@ / «О представлении в банки информации об организациях, отсутствующих по месту регистрации».

Письмо МФ от 18.01.12 N 03-04-08/8-5 / О порядке перераспределения налоговой базы по НДФЛ в случае, если в течение налогового периода налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере стандартные налоговые вычеты по НДФЛ на детей / «...в случае если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено ст. 218 Кодекса (в том числе в связи с непредставлением работодателю заявления налогоплательщика или необходимых документов для получения данного вычета), то по окончании налогового периода в соответствии с п. 4 ст. 218 Кодекса перерасчет налоговой базы с учетом предоставленных налоговым агентом стандартных налоговых вычетов производится налоговым органом при условии представления налогоплательщиком налоговой декларации и соответствующих подтверждающих документов»

Письмо ФНС от 12.01.12 N ЕД-4-3/74 / О порядке заполнения Справок о доходах физических лиц в случае, если заработная плата за декабрь 2011 г. начислена работникам и выплачена в январе 2012 г. / «...если заработная плата за декабрь 2011 г. начислена работникам и выплачена в январе 2012 г. (в примере выплата зарплаты осуществляется 5-го числа каждого месяца), то при заполнении разд. 3 «Доходы, облагаемые по ставке __%» Справки должны быть отражены все доходы, начисленные и выплаченные работнику за выполнение трудовых обязанностей, в том числе доходы за декабрь, выплаченные в январе. При этом в строке 5.5 «Сумма налога перечисленного» Справки указывается сумма налога, перечисленного за налоговый период, включая сумму налога, перечисленного за декабрь в январе»

Письмо МФ от 18.01.12 N 03-03-06/4/1 / О порядке применения п. 1 ст. 54 Налогового кодекса Российской Федерации / «...в соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в случаях невозможности определения периода совершения ошибок (искажений), а также в случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога. Осуществляя такой перерасчет, налогоплательщик отражает в составе соответствующей группы (вида) расходов (расходы на оплату труда, амортизация, внереализационные расходы и т.д.) отчетного (налогового) периода, в котором выявлена ошибка, сумму выявленного своевременно не учтенного расхода»

Письмо МФ от 11.10.11 N 03-07-08/284 / О применении НДС в отношении услуг по предоставлению прав на использование компьютерных программ и вспомогательных услуг, связанных с использованием этих программ, оказанных иностранной организацией российской организации / «...местом реализации указанных услуг по технической поддержке программ для электронных вычислительных машин признается территория Российской Федерации. При этом следует иметь в виду, что освобождение этих услуг от налогообложения налогом на добавленную стоимость действующими нормами налогового законодательства не предусмотрено. Таким образом, указанные услуги облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 18 процентов в соответствии с п. 3 ст. 164 Кодекса»

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 10.01.2012 г. № А78-3934/2011 / Авансовые платежи являются собственностью внесшего их лица и истечение трехгодичного срока возврата авансовых платежей со дня их внесения на счет таможенного органа не изменяет правовой режим денежных средств, не является основанием прекращения права собственности на них и не препятствует распоряжению ими.

Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 23 января 2012 г. № А56-42539/2011 / Определение ВАС РФ от 07.11.2011 г. № ВАС-12987/11 / Ликвидация объекта не мешает вычесть НДС, в случае его демонтажа

Постановление ФАС Московского округа от 20.01.2012 г. № А40-36742/11-20-155 / Довод налогового органа о том, что средства, полученные организацией на возмещение уже фактически понесенных расходов, не предназначены для расходования на строго определенные цели, могут использоваться по усмотрению заявителя и поэтому не являются целевыми в налоговом смысле, был предметом рассмотрения судов и признан несостоятельным, поскольку не мотивирован конкретными обстоятельствами.

Постановление ФАС Московского округа от 19.01.2012 г. № А40-17400/11-20-79 / Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом. Таких доказательств налоговый орган не представил.

Определение ВАС РФ от 20.01.2012 г. № ВАС-14951/11 / В тех случаях, когда налоговый орган при проведении камеральной налоговой проверки не выявил ошибок и иных противоречий в представленной налоговой декларации, оснований для истребования у налогоплательщика объяснений, а также первичных учетных документов нет.



28

Минфин утвердил порядок проведения налоговиками проверок за соблюдением валютного законодательства. Административный регламент утвержден приказом Минфина России от 4 октября 2011 г. № 123н / Согласно документу ФНС и ее территориальные инспекции вправе проверить соблюдение резидентами и нерезидентами валютного законодательства, а также полноту и достоверность учета и отчетности по валютным операциям.

О тарифах взносов в 2012 году - http://www.klerk.ru/buh/articles/257427/

Новый корректировочный счет-фактура - http://taxpravo.ru/analitika/statya-173327-sem_kontrolnyih_tochek_novogo_korrektirovochnogo_scheta-fakturyi

5 процентов. С 1 октября 2011 года формулировка данной нормы изменена и позволяет теперь применять это правило ко всем операциям, в том числе и к торговым. Минфин России в письме от 11.01.2012 г. № 03-07-11/03 разъяснил, что поправка действует в отношении торговых операций совершенных как до, так и после вступления ее в силу. «ГЛАВБУХ»

В Минфин направлен запрос о дате начала применения новой формы счета-фактуры / Вопрос о дате начала применения новой формы счета-фактуры и других документов, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, остается открытым. По данным журнала «Российский налоговый курьер», ФНС направила в финансовое ведомство запрос насчет даты начала применения этого нормативного акта. Ожидается, что соответствующие разъяснения появятся в начале февраля. Постановление вступает в силу через 7 дней после дня его официального опубликования. Стало известно, что данный документ включен в журнал «Собрание законодательства РФ», № 3 от 16.01.2012. Однако номер пока не вышел из типографии.

Информация Минфина РФ № ПЗ-8/2011 / "О формировании в бухгалтерском учете и раскрытии в бухгалтерской отчетности организации информации об инновациях и модернизации производства" / Минфином РФ разъяснены особенности формирования и раскрытия информации об инновациях и модернизации производства с учетом требований нормативных актов по бухгалтерскому учету, а также о необходимости раскрытия дополнительной информации с учетом ее существенности / Разъяснения коснулись вопросов учета затрат, связанных, в частности: с выполнением НИОКР; приобретением (созданием) нематериальных активов (новых технологий, прав на патенты, лицензий на использование изобретений, промышленных образцов и др.); на модернизацию и реконструкцию объектов основных средств; на усовершенствование технологии и организации производства, улучшение качества, изменение дизайна и улучшение других эксплуатационных свойств продукции.

Доходы в денежной форме, полученные физлицом в порядке дарения от другого физического лица, освобождаются от обложения НДФЛ независимо от того, что даритель и одаряемый не являются членами семьи и (или) близкими родственниками. При этом факт заключения договора дарения в устной форме в целях освобождения от обложения НДФЛ дохода, полученного одним физическим лицом от другого физического лица в денежной форме, значения не имеет. Минфин РФ письмо № 03-04-05/6-6 от 13.01.2012. Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

ВСЕМ НАДО ПРОЧИТАТЬ! ФСС – письмо от 17.11.2011 №14-03-11/08-13985 – ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ ПРО НАЧИСЛЕНИЕ ВЗНОСОВ (взносы при увольнении руководителя (три зарплаты), на стоимость приобретенных санаторных путевок (надо начислять) и т. д.)

Больничный лист - 2012. ФСС 23.12.2011 №14-03-11/16055 – читать всем!

Москва – из ФНС - Физические лица уплачивают налог на имущество и транспорт до 1 ноября 2012 года, на землю ( квартальные расчеты отменили по этому налогу, но авансы платить надо!) до 1 декабря 2012 года.

ВСЕМ! В соответствии с частью 7 статьи 9 главы 2 Федерального закона №294 «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» в данном разделе сайта Генеральной прокуратуры размещён сервис поиска по утверждённому ежегодному сводному плану проведения плановых проверок. Ищите себя - http://plan.genproc.gov.ru/plan2012/ (ФНС, ФСС И ПФ РФ – здесь нет!)

Письмо Минфина России от 30.12.2011 г. № 03-05-06-03/101 / Вернуть излишне уплаченную госпошлину можно в течение трех лет.

Спорный вопрос, Какой код бюджетной классификации следует указывать в налоговой декларации 3-НДФЛ за 2011 год? Такой вопрос волнует сейчас многих граждан, которые хотят задекларировать свои доходы. Редакция Российского налогового портала за разъяснениями обратилась к представителям Межрайонной ИФНС № 13 по Краснодарскому краю. Специалисты отметили, что указывать КБК в 3-НДФЛ за 2011 год надо уже новый. Напомним, что новые коды бюджетной классификации утверждены приказом Министерства финансов РФ от 21.12.2011 г. № 180н

0 – НДС. Письмо Минфина от 10.01.12 № 03-07-08/01 - порядок восстановления налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, используемым для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке. Порядок восстановления НДС, принятого к вычету по основным средствам, которые используются для осуществления экспортных операций, распространяется на те основные средства, которые изначально приобретались для ведения деятельности, облагаемой НДС по ставке 18 или 10%, но были использованы для операций, облагаемых по 0%.

ИП. Письмо Минфина от 16.01.12 № 03-01-15/1-04 - индивидуальный предприниматель, применяющий «упрощенку» и оказывающий услуги по репетиторству за наличный расчет, обязан использовать контрольно-кассовую технику или выдавать бланк строгой отчетности.

Хозяйственное партнерство: корпоративный монстр - http://www.klerk.ru/law/articles/256672/

2-НДФЛ. Письмо УФНС РФ по г. Москве от 24.02.2011 N 20-14/3/16873 - отказ налогового агента в выдаче налогоплательщику справки о доходах по форме 2-НДФЛ неправомерен. При этом сроки по выдаче налоговым агентом справки по форме 2-НДФЛ налогоплательщику, а также ответственность за отказ в ее выдаче НК РФ не установлены.

Запросы. Письмо Минфина от 10.01.12 № 03-02-07/1-4 - требование о представлении документов (информации) и прилагаемую к нему копию поручения налогового органа об истребовании указанных документов (информации) вне рамок налоговых проверок в порядке статьи 93.1 НК РФ налогоплательщику должна направлять ИФНС по месту его учета.

Иностранец и долг. Письмо Минфина от 11.01.12 № 03-03-06/1/2 - не применяются правила исчисления предельной величины процентов по контролируемой задолженности перед иностранной организацией. Эти правила не применяются, если размер такой задолженности по состоянию на последнее число отчетного (налогового) периода не превышает разницу между суммой активов и размером обязательств российской организации более чем в три раза.

Согласно действующему законодательству, услуги по проведению технического осмотра транспортных средств, проводимые аккредитованными организациями и ИП, не облагаются НДС. Об этом напоминает УФНС по Москве на ведомственном сайте.

О значимых поправках по НДФЛ - http://www.klerk.ru/buh/articles/257421/

Инвентаризация расчетов по оплате труда и подотчетным суммам – бюджетнику и другим - http://www.klerk.ru/buh/articles/257325/

Осмотр помещений налогоплательщика допускается только при проведении выездной налоговой проверки - Постановление ФАС Центрального округа от 28.12.2011 г. № А08-2014/2011

Единовременные выплаты пострадавшим на производстве работникам, установленные межотраслевым соглашением или коллективным договором, не облагаются НДФЛ (Постановление Президиума ВАС РФ от 01.11.2011 N 6341/11).

ФСС - сотрудниками Фонда была раскрыта «схема» искусственного создания высокого оклада перед наступлением страхового случая / Из материалов дела следует, что организация начислила своей сотруднице (которая была недавно принята на работу) слишком высокий оклад относительно других должностей. В материалы дела наличие профессиональных навыков и необходимость такой должности обществом не представлены. Судьи отметили, что действия в отказе от возмещения расходов правомерны. Постановление ФАС Уральского округа от 28.12.2011 г. № Ф09-8678/11

Заполняем новую форму декларации по налогу на имущество за 2011 г. - http://www.klerk.ru/buh/articles/259827/

Цитата. Текущий ремонт за свой счет. Возмещать деньги арендодатель не будет. В том случае, если договором аренды не определено, что ремонтные работы текущего характера производятся за счет арендодателя, арендатор вправе учесть расходы на указанный ремонт (включая стоимость использованных материалов) на основании пп. 2 п. 1 ст. 253, п. 2 ст. 260 Налогового кодекса РФ. Основание для списания материалов: требования-накладные (М-11) и акты на списание материалов, если ремонт производится силами самой организации, или же: отчеты подрядчика об использовании при производстве работ материалов заказчика (в том случае, соответственно, если ремонт производится подрядной организацией), сопровождаемые актами о приемке работ (КС-2) с указанием видов работ. При этом в договоре подряда необходимо предусмотреть условие о том, что работы (полностью или частично) выполняются из материалов заказчика, а передачу материалов подрядчику – оформить накладной на отпуск материалов на сторону (М-15).

Сроки, установленные для сдачи бухотчетности, нужно исчислять в рабочих днях. К такому выводу пришли судьи ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 03.11.2011 г. по делу № А56-7885/2011. Но, сдавать лучше вовремя!

ВСЕМ!!! С 1 января 2012 года во всех офисах, в магазинах, на производстве и иных рабочих местах должны иметься аптечки установленного образца.



25

Проверкой компаний и предпринимателей в сфере наличного денежного обращения и применения ККТ занимаются налоговики. Эта обязанность возложена на них уже давно Законом РФ от 21.03.1991 г. №943-1 «О налоговых органах Российской Федерации». Но документа, описывающего процедуру самой проверки, до последнего времени не было. Появился он лишь недавно. 16 января Минюст зарегистрировал приказ Минфина России от 17.10.2011 № 133н «Об утверждении административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей». В приказе определен перечень документов, которые ревизоры могут запросить (кассовые книги, журналы кассира-операциониста, акты уничтожения БСО и т.д.). Установлен порядок документального оформления начала и итогов проверки. Описана процедура досудебного обжалования, в случае, когда компания или предприниматель не согласны с результатами. Кроме того, в документе четко установлены сроки, которые отводятся как на отдельный этап ревизии, так и на всю проверку в целом - она не должна превышать 20 рабочих дней.

Газета «Учет. Налоги. Право» № 1–2, 10–16 января 2012 года – список: Компаниям подскажут, куда направить 0,2 процента от расходов на производство / Компромат на инспектора можно выложить на сайте ФНС www.nalog.ru / Многодетного папу, как и маму, запретили увольнять / Минфин хочет отдать пенсионные взносы налоговикам / Чем заняты коллеги. «После праздников для меня наступает время сверок» / Аттестация рабочих мест теперь помогает снижать взносы на травматизм / «Уточненки» по прибыли сдают по разным формам / Отчитываться за год по имуществу и земле надо по новым формам / Новая арбитражная практика. В високосном году предельные проценты выгоднее считать за 365 дней / Новая арбитражная практика. Отсутствие раздельного учета защищает от виртуальных налогов / Штраф за возврат билета и отказ от брони уменьшает прибыль / Без поручения своих коллег инспекторы не вправе требовать документы у компании / Ответ на запрос «УНП». Стало проще подтверждать льготу по взносам / ФСС будет быстрее уточнять платежи по взносам / Минфин подсчитал, какой из детей является третьим в целях НДФЛ / Более 100 перемен будет в вашей работе с нового года / Чиновники готовят еще поправки: по НДФЛ, прибыли и пособиям / Скоро изменятся три налоговые декларации / Новые тарифы взносов позволяют безболезненно повысить зарплату / К 15 февраля надо впервые сдавать сведения о заработке / Что переделать в бухучете из-за нового закона / С 1 октября снизится лимит доходов для перехода на «упрощенку» / Для списания расходов на поезд чеки больше не нужны / Пока что рискованно списывать все проценты по кредитам / Есть возможность сдать годовой баланс в мае, а не в марте / Можно не торопиться с опоздавшим расчетом в фонды / Что так и осталось неясным в пособиях, взносах и проверках / С выплат иностранцам безопаснее платить взносы по 22 процента / К отчетности за первый квартал изменится форма РСВ-1 / Лимит кассы можно менять в любой угодный момент / Проще установить каждому подразделению свой остаток наличных / Можно снизить налоги, возмещая сотрудникам проценты по ипотеке / Безопаснее перепроверить, кому положен двойной «детский» вычет по НДФЛ / В пояснения к балансу безопаснее включить пункт о чистых активах / Есть возможность вернуть давнюю переплату по налогам / Перерывы в работе магазина не освобождают от уплаты ЕНВД / Частичная реконструкция здания приводит к разницам в учете / Что нового в среднесписочной численности за 2011 год

Московская вкладка «УНП» № 1–2, 10–16 января 2012 года – анонс: Столичные компании доказали, что выбрали надежных контрагентов / Инспекторов обязали принимать у компаний электронную «первичку» / Компании из области переведут в московские инспекции лишь летом / Подмосковье окутает масштабная аттестация рабочих мест / Декларацию по прибыли сдают и при нулевой выручке / Столичный ФСС разъяснил, как считать «детские» совместителю / Есть основания списать расходы, если в чеке неверный номер кассы / Безопаснее удержать НДФЛ с беспроцентного займа работнику / Банковские проценты подпадают под «вмененку» / Стоимость детских подарков увеличивает сумму пособия

Приложение «Официальные документы» - «УНП» № 1–2, 10–16 января 2012 года – перечень:

Налоговую декларацию по налогу на имущество за 2011 год и расчеты авансовых платежей надо представлять по новым формам / Приказ ФНС России от 24.11.11 № ММВ-7-11/895 / «Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и Порядков их заполнения» / Сдавать декларацию по итогам 2011 года и расчет авансового платежа за первый квартал 2012 года компании будут по новым формам. В годовой декларации надо будет отражать новые сведения, а именно стоимость недвижимого имущества по состоянию на 31 декабря отчетного года.

Утверждена форма решения об уточнении платежа или статуса плательщика страховых взносов / Приказ ФСС РФ от 31.10.11 № 434 Зарегистрирован Минюстом России 01.12.11 № 22469 / «Об утверждении формы решения об уточнении основания, типа и принадлежности платежа, отчетного (расчетного) периода или статуса плательщика страховых взносов» / Компания, допустившая ошибку в платежных документах на перечисление страховых взносов, вправе уточнить платеж у страховщика. ФСС РФ утвердил официальную форму решения об уточнении этого платежа.

ФНС утвердила новую форму декларации по земельному налогу / Приказ ФНС России от 28.10.11 № ММВ-7-11/696@ / «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронном виде и Порядка ее заполнения» / С отчетности по земельному налогу за 2011 год компаниям нужно применять новую форму декларации. Основное изменение по сравнению с прежней формой заключается в более подробном порядке отражения платежей по каждому конкретному земельному участку. А именно компании будут подавать сведения об авансовых платежах по земельному налогу за каждый квартал в отношении каждого объекта.

Минфин разъяснил, как определить стандартный вычет по НДФЛ на третьего ребенка / Письмо Минфина России от 08.12.11 № 030405/8-1014 / <О стандартном вычете НДФЛ> / Величина стандартного «детского» вычета по НДФЛ зависит от общего количества детей. Первым ребенком считается наиболее старший ребенок, даже если родители уже не получают на него вычет.

Штрафы за переоформление билетов уменьшают прибыль / Письмо Минфина России от 29.11.11 № 03-03-06/1/786 / <Об учете штрафа за переоформление и возврат билетов> / Минфин России разъяснил, что компания, которая покупает проездные билеты на самолет или поезд для командированного работника, а также бронирует гостиницу через агентство, вправе списать штраф в случае переоформления или возврата билетов, а также за отказ от брони гостиничного номера. Главное – документально подтвердить оплату штрафа, а также обосновать причину необходимости переоформления или возврата проездных билетов или отказа от гостиничного номера. Суммы такого штрафа компании необходимо отражать во внереализационных расходах.

Ответ на запрос «УНП». Минздрав разъяснил, как подтвердить право на пониженный тариф страховых взносов / Письмо Минздравсоцразвития России от 30.11.11 № 5071-19 / <О применении пониженного тарифа страховых взносов> / Компания на «упрощенке», претендующая на пониженный тариф страховых взносов (26%), подтверждает основной вид деятельности расчетом по форме РСВ-1. А информация о видах экономической деятельности компании, содержащаяся в выписке из ЕГРЮЛ, не влияет на право компании платить взносы по льготному тарифу. Например, если в этой выписке сказано, что вид деятельности, дающий право на пониженный тариф, является не основным, а дополнительным, компания все равно вправе воспользоваться льготным тарифом.

Уточненную декларацию по прибыли компании следует представлять по форме первоначальной декларации / Письмо ФНС России от 07.12.11 № ЕД-4-3/20970 / «О представлении уточненной налоговой декларации» / ФНС России разъяснила, что представлять уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2010 год компании необходимо по форме, в которой она сдавала первичную декларацию. Однако если компания представит уточненную декларацию не по той форме, что первичную, налоговики не вправе отказать в приеме такой декларации.

ВСЕМ!!! Расходы на услуги учитывают на дату подписания акта приемки-передачи / Письмо Минфина России от 14.12.11 № 03-03-06/1/824 / <Об учете расходов на консультационные и транспортные услуги> / Компания учитывает расходы на консультационные и транспортные услуги на дату подписания соответствующего акта приемки-передачи. При этом период оказания услуг, прописанный в этом акте, не имеет значения.

Газета «Учет. Налоги. Право» № 3, 17–23 января 2012 года – статьи: С января НДФЛ и взносы перечисляют по новым КБК / Станет меньше путаницы с заполнением больничных листков / Налоговики пытаются бороться с однодневками руками банкиров / Налоговики утверждают, что их работой все довольны / Чем заняты коллеги. «…Инспекция попросила улучшить ей статистику…» / Колонка редактора. Призрак № 1137 / Больничный листок будущим мамам оформляет врач, а не комиссия / Ответ на запрос «УНП». Минфин уточнил, как восстанавливать НДС / Декларацию по личным доходам за 2011 год сдают на новых бланках / Новая арбитражная практика. Стоимость путевок для сотрудников освобождена от взносов / Инспекторы не вправе доначислять НДФЛ по справкам о доходах / Утверждено новое заявление для регистрации и снятия с учета кассы / Станет меньше споров с инспекторами по налогу на имущество / В справках 2-НДФЛ за 2011 год ставят новые коды «детских» вычетов / Как сдать годовую отчетность в ПФР, чтобы она не вернулась / Еще четыре особенности годовых отчетов в ПФР / Ответы на самые сложные вопросы про новый отчет о заработке / Какие ошибки будет искать фонд в годовой отчетности / Вносим ясность - Четыре совершенно новых правила уплаты взносов за иностранцев / Фонд соцстраха требует считать пособия на всех работах одинаково / Идеальный документ. Заявление от сотрудника, чтобы выдать ему подотчетные / Какой лимит налички устроит банкиров и инспекторов / На цифрах. Можно выгодно рассчитать лимит остатка денег в кассе / Можно ли учесть в расходах штраф за возврат авиабилета в кассу / Подпадают ли под «вмененку» доходы от списания «кредиторки» / Учитывать ли на «упрощенке» курсовые разницы по валютным авансам / Удерживать ли НДФЛ со стоимости проезда сотрудников на медосмотр / По какой ставке платить налог на прибыль со старых дивидендов / «…Инспекторы отказываются проводить в своей базе наши декларации…» / Все справки о неудержанном НДФЛ можно сдать на бумаге / В годовой декларации по транспортному налогу не надо показывать авансы / Расходы на модернизацию недорогих активов учитывают сразу / ФСС РФ: совместителям назначают пособие с учетом общего стажа / О чем спорят коллеги. Платить ли взносы с дивидендов директору-учредителю? / Решение учредителей обезопасит годовую премию директору / Пять главных вопросов о том, как оформлять работу главбуха

Московская вкладка «УНП» № 3, 17–23 января 2012 года – заметки: Инспекторы рассказали, как подтвердить расходы на транспорт / ПФР рассказал, что не пропустить в годовой отчетности / Сколько сейчас стоит техосмотр машин в Москве и области / У главбухов и инспекций теперь общие налоговые консультанты / Доплату больничного до оклада можно учесть в расходах / Безопаснее начислять взносы на бесплатное питание для вахтовиков / Инспекторы требуют удержать налог на прибыль с доходов иностранного перевозчика / Снижение стоимости товара можно подтвердить исправленной накладной / С 2012 года для театров и музеев снизились страховые взносы

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 3, 17–23 января 2012 года – список:

У компаний появилось больше аргументов в свою пользу в спорах по налогу на имущество / Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.11.11 № 148 / <Обзор практики рассмотрения споров по налогу на имущество> / Президиум ВАС РФ рассмотрел обзор практики разрешения арбитражными судами споров по налогу на имущество. В частности, сделал выводы, что объекты, не готовые к эксплуатации, не облагаются налогом на имущество. А если компания продала объект, но затем имущество ей вернули в судебном порядке, за период его отсутствия налог платить компания не обязана.

Декларацию по НДФЛ за 2011 год надо сдавать по новой форме / Приказ ФНС России от 10.11.11 № ММВ-7-3/760@ / «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), Порядка ее заполнения и формата налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)» / В новой форме 3-НДФЛ были учтены все изменения кодекса по вопросам уплаты и исчисления НДФЛ. Также утверждены Порядок заполнения декларации и формат представления ее в электронном виде.

Минфин разъяснил, когда надо восстановить НДС со стоимости основных средств / Письмо Минфина России от 06.12.11 № 03-07-08/343 / <О порядке восстановления НДС> / Компаниям необходимо восстановить НДС, ранее уплаченный со стоимости основного средства, если оно в дальнейшем используется для производства на экспорт.

ФСС уточнил порядок заполнения больничного листка / Письмо ФСС РФ от 23.12.11 № 14-03-11/15-16055 / <О порядке выдачи и оформления больничных листков> / Фонд соцстраха поменял свое мнение в отношении порядка замены больничных листков. Теперь новый бланк больничного отметят как дубликат и поставят текущую дату

За 2011 год справки 2-НДФЛ надо сдавать с новыми кодами / Приказ ФНС России от 06.12.11 № ММВ-7-3/909@ / «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 17.11.2010 № ММВ7-3/611 @» / В справочнике появились новые коды для «детских» вычетов на первого, второго, третьего ребенка – 114, 115 и 116.

Расходы на рекламную вывеску учитывают через амортизацию, если она стоит свыше 40 тыс. рублей / Письмо Минфина России от 14.12.11 № 03-03-06/1/821 / <О расходах на приобретение и монтаж рекламной конструкции> / Затраты на вывеску необходимо амортизировать, если ее стоимость и срок эксплуатации соответствуют условиям, установленным для основных средств.

С незавершенных капвложений налог на имущество не платят / Письмо Минфина России от 06.12.11 № 03-05-05-01/95 / <О порядке уплаты налога на имущество> / Незавершенные капвложения не облагаются налогом на имущество.

Минфин уточнил, как в целях налога на имущество определить остаточную стоимость / Письмо Минфина России от 16.12.11 № 03-05-05-01/97 / <Об определении средней стоимости имущества> / Определять остаточную стоимость имущества компаниям необходимо на начало первого дня каждого месяца.

Компания не перечисляет НДФЛ при покупке недвижимости у «физика» / Письмо Минфина России от 07.12.11 № 03-04-06/3-339 / <О порядке перечисления НДФЛ> / При покупке недвижимости у физического лица компания не признается налоговым агентом в отношении его дохода в виде стоимости имущества.

Расходы на новые окна не уменьшают доход от продажи квартиры / Письмо Минфина России от 01.12.11 № 03-04-05/7-980 / <Об имущественном вычете НДФЛ> / Не уменьшают доходы от продажи квартиры расходы на ремонт, который налогоплательщик произвел в период проживания в ней.

Газета «Учет. Налоги. Право» № 4, 24–30 января 2012 года – мысли: ФНС предлагает считать налог на прибыль по данным бухучета / Скоро компаниям установят скидки и надбавки к взносам на травматизм / ВАС РФ назвал случай, когда проценты по кредитам можно не нормировать / Известные корпорации интересуются владельцами многих компаний / Есть недорогой способ проверить директора контрагента через налоговиков / Чем заняты коллеги. «…Первый раз сама регистрировала компанию…» / Минфин впервые разрешил списать стоимость курсов английского / Налоговики уточнили, как отразить в 2-НФДЛ зарплату за декабрь / Сверхлимитные командировочные освободили от НДФЛ / Новая арбитражная практика. Для возмещения декретных не важно, кем работает сотрудница / При доставке товара частями получится отсрочить уплату НДС / Стало безопасно списывать бессрочные лицензии единовременно / При пересчете «детских» вычетов налог можно вернуть / Главная тема: с 24 января изменились правила работы со счетами-фактурами / Исправление счетов-фактур теперь зависит от даты их выставления / Четыре года – новый срок для хранения документов по НДС / Семь контрольных точек нового корректировочного счета-фактуры / Журнал учета счетов-фактур обрел обязательную форму / Новая Книга продаж. Как вести и исправлять ошибки / Новая Книга покупок. Как теперь регистрировать счета-фактуры / Можно ли списать оплату отпуска по семейным обстоятельствам / Уточнять ли старый КБК, если платеж прошел в начале января 2012 года / Как посчитать близнецов для применения «детского» вычета / Вправе ли оценщик использовать бланки строгой отчетности / Налоговики не вправе запрашивать документы вне проверки / Сведения о неудержанном НДФЛ подают в инспекцию дважды / Агентский НДС можно принять к вычету, даже если он оплачен из своих средств / Убыток от реализации доли в ООО уменьшает прибыль продавца / Часто задаваемые вопросы. Что необычного в расчете переходящих больничных / ФНС впервые открыто рассказала, что будут искать инспекторы на всех проверках / Частые ошибки. В високосном году при расчетах учитывают 366, а не 365 дней / Новые правила техосмотра личных машин (в вопросах – ответах)

Московская вкладка «УНП» № 4, 24–30 января 2012 года – анонс: Столичный ФСС рассказал о новом заполнении больничных / Московское УФНС предупреждает о лжесайтах 46-й инспекции / Ваша компания может стать лучшей в Подмосковье / Портрет инспекции. МРИ ФНС по крупнейшим: скоро переезжает на новое место / Компании отменяют доначисления благодаря нарушениям инспекторов / Жителям Подмосковья простят давние долги по личным налогам / Безопаснее начислить НДС при передаче прав на товарный знак / Учесть арендную плату можно без копии свидетельства о собственности / Налоговики должны ставить на требованиях подпись, а не факсимиле / Есть основание списать в расходы компенсацию упущенной выгоды / При подаче «уточненки» инспекторы обязаны составить новый акт проверки

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 4, 24–30 января 2012 года – список:

Правительство вводит в действие новые формы по НДС / Постановление Правительства РФ от 26.12.11 № 1137 / «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» / Приняты новые формы счетов-фактур, книг покупок и продаж.

Расходы на бессрочную лицензию учитывают единовременно / Письмо ФНС России от 28.12.11 № ЕД-4-3/22400 / «О моменте признания в целях налогообложения прибыли затрат, связанных с приобретением бессрочных лицензий на вид деятельности» / Компания вправе списать расходы на оформление бессрочной лицензии единовременно.

Оплата обучения сотрудников иностранному языку не облагается НДФЛ / Письмо Минфина России от 21.12.11 № 03-03-06/2/200 / <Об учете расходов на курсы иностранного языка> / Компании, оплачивающие сотрудникам курсы иностранного языка, не удерживают со стоимости обучения НДФЛ.

Налоговики будут сообщать банкам о компаниях, действующих не по адресу регистрации / Письмо ФНС России от 23.12.11 № АС-4-2/22130@ / «О представлении в банки информации об организациях, отсутствующих по месту регистрации» / Налоговиков на местах обязали сообщать банкам о компаниях, которые отсутствуют по месту регистрации.

Декабрьскую зарплату отражают в справке за прошлый год / Письмо ФНС России от 12.01.12 № ЕД-4-3/74 / «О заполнении ф. 2-НДФЛ» / Декабрьскую зарплату, выплаченную сотрудникам в январе следующего года, отражают в справках 2-НДФЛ за предыдущий год.

Сверхлимитные командировочные не облагаются НДФЛ / Письмо Минфина России от 30.12.11 № 03-04-06/6-364 / <Об учете расходов на проезд к месту командировки> / Сверхлимитные расходы на проезд в командировке не облагаются НДФЛ.

Минфин разъяснил, как вернуть переплату, которая образовалась из-за пересчета «детских» вычетов / Письмо Минфина России от 23.12.11 № 03-04-08/8-230 / <О порядке возврата излишне удержанного НДФЛ> / Переплата по НДФЛ, которая образовалась из-за пересчета «детских» вычетов, является излишне удержанным налогом.

Минфин уточнил, как формировать налоговую базу по НДС при поставке товаров по частям / Письмо Минфина России от 13.01.12 № 03-07-11/08 / <О порядке определения налоговой базы по НДС> / При поставке товара по частям компания формирует базу по НДС на дату составления документа об отгрузке последней части оборудования.

Оплата проезда к месту проведения медосмотра не облагается НДФЛ / Письмо Минфина России от 20.12.11 № 03-04-06/6-349 / <О налогообложении НДФЛ стоимости проезда к месту проведения медосмотров> / Стоимость проезда сотрудников к месту проведения медосмотров и проживания там не облагается НДФЛ, если такие медосмотры предусмотрены ТК РФ.

Минфин уточнил, куда перечислять НДФЛ с доходов работников подразделений / Письмо Минфина России от 16.12.11 № 03-04-06/3-347 / <О порядке перечисления НДФЛ> / НДФЛ с доходов работников подразделения перечисляют по месту учета подразделения.

Компании на «упрощенке» вправе учесть расходы на безопасность персональных данных / Письмо Минфина России от 01.12.11 № 03-11-06/2/165 / <О применении упрощенной системы налогообложения> / Компании вправе списать затраты на безопасность персональных данных.

Социальный вычет распространяется только на студентов очной формы обучения / Письмо Минфина России от 20.12.11 № 03-04-05/7-1068 / <О порядке получения социального вычета НДФЛ> / Налогоплательщик вправе воспользоваться социальным вычетом на обучение своего ребенка, только если он учится на очной форме.

Компания не вправе зачесть переплату по НДС в счет налога на имущество / Письмо Минфина России от 30.12.11 № 03-07-11/362 / <О порядке зачета налогов> / Компания не вправе засчитывать переплату по НДС в счет погашения недоимки по налогу на имущество.

Льгота по НДФЛ на возмещение затрат по ипотеке действует бессрочно / Письмо ФНС России от 20.12.11 № ЕД-3-3/4214@ / «О налоге на доходы физических лиц» / Компенсации затрат по ипотечным кредитам освобождены от НДФЛ бессрочно.

Налогоплательщик вправе подтвердить статус вуза уставом / Письмо Минфина России от 30.12.11 № 03-04-05/9-1133 / <О порядке получения социального вычета НДФЛ> / Для получения вычета НДФЛ на обучение статус вуза можно подтвердить уставом.

Компания вправе списать средний заработок обучающегося сотрудника / Письмо Минфина России от 07.12.11 № 03-03-06/1/810 / <Об учете зарплаты в период обучения сотрудников> / Компания списывает средний заработок сотрудника, обучающегося с отрывом от производства, как расходы на оплату труда.

Разъяснение Минфина РФ / <По вопросам применения раздела V Налогового кодекса РФ> / По вопросам применения положений Налогового кодекса РФ, предусматривающих, в том числе, принципы определения соответствия цен, примененных в сделках между взаимозависимыми лицами, рыночным ценам / С 1 января 2012 года вступил в силу Федеральный закон от 18.07.2011 N 227-ФЗ, внесший изменения в некоторые законодательные акты (в том числе в Налоговый кодекс РФ), направленный на совершенствование принципов определения цен для целей налогообложения. В разъяснениях Минфина РФ содержатся ответы на вопросы налогоплательщиков, касающиеся, в частности: порядка представления сведений и обоснования причин выбора конкретного метода, используемого организацией для определения соответствия цены сделки рыночному уровню; использования показателей для расчета рентабельности; предоставления информации для сопоставления условий совершаемых налогоплательщиком сделок с условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми; порядка применения затратного метода, в том числе в случае, когда анализируемой сделкой является трансграничная сделка; особенности признания цен рыночными при заключении договоров страхования (при применении регулируемых цен); возможности распространения действия соглашения о ценообразовании, заключенного в течение 2012 года, на период с 1 января 2012 года.

ТАМОЖНЯ. <Письмо> ФТС РФ от 30.12.2011 N 01-11/65436 / "Об изменениях в нормативных правовых актах ФТС России в части кодов ТН ВЭД ТС" / ФТС РФ информирует, что с 1 января 2012 года до внесения изменений в нормативные правовые акты ФТС РФ в части кодов ТН ВЭД ТС необходимо пользоваться переходными таблицами кодов ТН ВЭД ТС / Данные рекомендации связаны с тем, что с 1 января 2012 года вступило в силу Решение Комиссии Таможенного союза от 18 ноября 2011 года N 850 "О новой редакции Единой товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза и Единого таможенного тарифа Таможенного союза". В приложении к Письму приводятся рекомендации по применению кодов ТН ВЭД ТС.



24

СПРАВКА. Обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг, иных кредитных и страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, организаций, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, государственных корпораций, государственных компаний, а также консолидированной отчетности проводится только аудиторскими организациями - в ред. Федерального закона от 01.07.2010 N 136-ФЗ. Таких организаций на всю страну не более 320 – в этом ПРЯМАЯ вина законодателей!
По действующим правилам, с 2012 года отчитываться по МСФО обязаны около 700 страховых организаций и около 400 компаний, чьи ценные бумаги допущены к обращению на организованных торгах, напомнил Леонид Шнейдман. С 2015 года к ним прибавятся еще около 350 биржевых компаний. Таким образом, с учетом примерно 1000 банков, использующих МСФО с 2004 года, к тому времени общее количество юрлиц, составляющих консолидированную отчетность по МСФО, дойдет до 2,5 тысяч.
По следующим вопросам не предполагается принятие новых ПБУ (по отношению к ним будут применяться непосредственно МСФО): обесценение активов - объединение бизнеса - договоры страхования - инвестиционная недвижимость - отчетность по пенсионным планам - выплаты, основанные на акциях - отчетность в условиях гиперинфляции. Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

Право гражданина при получении социального вычета на обучение учесть сумму процентов, которые он уплатил банку при перечислении средств на учебу – его нет. Сумма процентов в данном случае не будет включаться в состав расходов для социального вычета на обучение. Основание – ст. 219 НК РФ. Получить социальный вычет за обучение возможно при подаче 3-НДФЛ по окончании налогового периода. Письмо Минфина России от 30.12.2011 г. № 03-04-05/9-1132

Как рассчитать лимит кассы с 1 января 2012 года - http://taxpravo.ru/novosti/statya-173021-kak_rasschitat_limit_kassyi_s_1_yanvarya_2012_goda

Письмо Минфина от 28.12.11 № 03-04-05/7-1119 - имущественный вычет предоставляется физлицу начиная с налогового периода, в котором подписан акт приема-передачи указанного жилья.

Письмо Минфина от 30.12.11 № 03-07-11/363 - как определить базу по НДС в отношении товаров, отгруженных до 1 октября 2011 г. по договору, в котором цена указана в условных денежных единицах, и оплаченных в рублях после этой даты. Финансисты разъяснили, что база по НДС определяется с учетом того, что положительные суммовые разницы ее увеличивают, а отрицательные не уменьшают.


Минфин РФ в письме № 03-07-11/351 от 28.12.2011. Ведомство напоминает, что переход организации и ИП на упрощенную систему налогообложения производится на основании заявления налогоплательщика и не требует каких-либо разрешений от налогового органа. При этом НК РФ не установлена возможность отзыва налогоплательщиком указанного заявления.

Заполняем новую форму декларации по земельному налогу за 2011 год - http://www.klerk.ru/buh/articles/259801/

Налоговые риски «упрощенцев»: изучаем арбитражную практику - http://www.klerk.ru/buh/articles/256987/

ЦБ РФ принял решение об отзыве с 23 января 2012 года лицензии на осуществление банковских операций у ООО «Банк развития индустрии туризма и путешествий» — Тревел Банка (Москва). Об этом говорится в сообщении регулятора.

Письмо ФСС РФ от 13.01.2012 N 15-03-18/12-202 - С 1 января 2012 года больничный листок может быть выдан сроком до 15 (в некоторых случаях до 10) календарных дней, а продлен на больший срок по решению врачебной комиссии / Это связано с тем, что с указанной даты вступила в силу статья 59 Федерального закона от 21.11.2011 N 323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации", предусматривающая новый порядок выдачи гражданам листков нетрудоспособности.

Приказ Минздравсоцразвития РФ от 22.11.2011 N 1385н / "О внесении изменений в порядок заполнения формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма - 4 ФСС), утвержденный приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 28 февраля 2011 г. N 156н" / Установлено, в частности, что титульный лист, таблица 1 "Расчеты по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", таблица 3 "Расчет базы для начисления страховых взносов", таблица 6 "База для начисления страховых взносов", таблица 7 "Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" Расчета являются обязательными для представления всеми плательщиками страховых взносов. В случае отсутствия показателей для заполнения таблиц 2, 3.1, 4, 4.1, 5, 8, 9 Расчета данные таблицы не заполняются и не представляются. Также уточнено, что при представлении Расчета за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год заполняются только первые две ячейки поля "Отчетный период (код)". Новый порядок применяется, начиная с представления Формы - 4 ФСС за отчетный период - 2011 год.

Компанию, не находящуюся по указанному в учредительных документах адресу, инспекторы все равно должны зарегистрировать / Суд решил, что даже если общество фактически не располагается по адресу, указанному в учредительных документах, это не является основанием для отказа в госрегистрации. Компания представила все документы, необходимые по закону о государственной регистрации юридических лиц. Заведомо недостоверных сведений в них не было. Поэтому претензии инспекторов суд счел необоснованными. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.12.2011 № А56-72097/2010)

В Минюсте РФ зарегистрирован приказ финансового ведомства, которым утвержден Административный регламент проведения налоговой службой контроля и надзора за полнотой учета денежной выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей. Документом установлены сроки и последовательность действий ревизоров и порядок взаимодействия инспекций с компаниями и бизнесменами. В частности, регламентировано, каким образом чиновники должны проверять соблюдение требований к контрольно-кассовой технике, порядку и условиям ее применения, а также использование бланков строгой отчетности. Приказ Минфина РФ от 17.10.2011 № 133н) / v2b.ru.

Транспортный налог. Информация Федеральной налоговой службы от 27 декабря 2011 г. "О налоговой декларации по транспортному налогу за 2011 год" / Действующий порядок заполнения формы налоговой декларации по транспортному налогу (приказ Минфина России от 13.04.2006 N 65н) не предусматривает отражение суммы уплаченных авансовых платежей. Рекомендуется за налоговый период 2011 г. строку 040 "Сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет в течение налогового периода (руб.)" не заполнять. Сумму налога по строке 030 "Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" продублировать в строке 050 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода".

Приказ Минфина РФ от 21 декабря 2011 г. N 180н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации" - Применение бюджетной классификации: указания на 2012 г.

Скачайте и проверьте КБК – 2012 - http://www.r77.nalog.ru/imns/imns77_05/

ВСЕМ! Государственная инспекция труда г. Москва – план проверок на 2012 год - http://git77.rostrud.ru/plan.shtml

Постановление Президиума ВАС РФ от 18 октября 2011 г. № 5355/11 / Постановление ФАС Центрального округа от 21.12.2011 г. № А64-2297/2011 / Налоговая инспекция незаконно доначислила ИП налоги, так как не приняла во внимание факт возврата предпринимателем авансовых платежей. Довод ИФНС о том, что действия по расторжению договора и возврату денежных средств были произведены после проведения проверки, подлежит отклонению в связи с фактическим неисполнением договора, а следовательно и отсутствии у предпринимателя обязанности по уплате НДФЛ в спорной сумме.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 22.12.2011 г. № А39-1002/2011 / При реализации товаров и (или) имущественных прав налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость реализованных товаров и (или) имущественных прав, а при реализации амортизируемого имущества - на остаточную стоимость амортизируемого имущества, определяемую в соответствии с пунктом 1 статьи 257 НК РФ.

ВАЖНО! СТРОЙКА! Определение ВАС РФ от 22 ноября 2011 г. № ВАС-12207/11

Определение ВАС РФ от 11 ноября 2011 г. № ВАС-12181/11 / Определение ВАС РФ от 29 декабря 2011 г. № ВАС-16370/11 / Постановление Девятого арбитражного суда от 28.10.2011 г. № А40-1164/11-99-7 / Определение ВАС РФ от 10.01.2012 г. № ВАС-16900/11 / Установив все фактические обстоятельства, суд пришел к выводу о неправомерности учета предприятием в составе внереализационных расходов затрат на строительство ликвидированного объекта незавершенного строительства.

Постановление ФАС Московского округа от 29.12.2011 г. № А40-24495/11-107-111 / Судами первой и апелляционной инстанций установлено, что, несмотря на ошибочное отражение в книге покупок счета-фактуры № 857 от 01.04.2008, но при наличии действительно выставленного счета-фактуры № 41 от 28.08.2006, по которому вычет ранее не заявлялся, налогоплательщик имел право на вычет по НДС; при этом судами правильно применены ст. 89, 169, 171, 172 НК РФ

Постановление ФАС Московского округа от 29.12.2011 г. № А40-135446/10-152-837 / Постановление судебного пристава-исполнителя признано незаконным, так как общество не было извещено о времени и месте вынесения в отношении него постановления о привлечении к административной ответственности.

Постановление девятого арбитражного апелляционного суда от 13.01.2012 г. № 09АП-33910/2011-АК / Зачет сумм налога в счет уплаты предстоящих платежей возможен только по заявлению налогоплательщика и не может быть проведен налоговым органом в одностороннем порядке

Письмо Минфина от 13.01.12 N 03-04-05/6-6 / По вопросу обложения налогом на доходы физических лиц денежных средств, полученных физическим лицом в порядке дарения от другого физического лица / «...доходы в денежной форме, полученные физическим лицом в порядке дарения от другого физического лица, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании п. 18.1 ст. 217 Кодекса независимо от того, что даритель и одаряемый не являются членами семьи и (или) близкими родственниками»

Письмо Минфин от 29.12.11 № 07-02-06/260 - при формировании состава прямых расходов в налоговом учете налогоплательщик может учитывать перечень прямых расходов, связанных с производством и реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг), применяемый для целей бухгалтерского учета.

Отправляем сотрудников в отпуск - http://www.klerk.ru/buh/articles/259443/

3 года НДС. Если организация приобрела недвижимость, чтобы использовать ее в деятельности, облагаемой НДС, но сразу не приняла к вычету предъявленный продавцом налог, то сделать это можно в течение еще трех лет. Отсчитывать срок принято с окончания налогового периода, в котором возникло право на вычет НДС. Если же и трехлетний срок упущен, то принять к вычету НДС, увы, уже не получится – предупреждает Минфин в письме от 30 декабря 2011 г. N 03-07-11/361.

Проектирование, строительство и иностранец: особенности исчисления НДС - http://www.klerk.ru/buh/articles/256735/

Письмо ФНС РФ от 17.01.2012 N ЕД-4-3/360@ / "Об использовании участником проекта "Сколково" права на освобождение от обязанностей налогоплательщика" / Налогоплательщики, применяющие УСН и получившие статус участника проекта "Сколково", до конца текущего налогового периода (календарного года) не вправе перейти на общий режим налогообложения и воспользоваться правом освобождения от обязанностей налогоплательщика НДС и налога на прибыль

Письмо Минфина РФ от 21 ноября 2011 № 03-07-11/317 / В данном письме Минфин РФ рассмотрел вопрос о порядке принятия к вычету НДС по имуществу, полученному в качестве вклада в уставный капитал. К вычету у налогоплательщика, получившего имущество в качестве вклада в уставный капитал, принимаются суммы НДС, восстановленные передающей стороной (п. 11 ст. 171 НК РФ). Указанные вычеты производятся в случае использования этого имущества для осуществления операций, подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость. Авторы письма, принимая во внимание положения п. п. 1 и 8 ст. 172 НК РФ, отметили, что указанные налоговые вычеты производятся в полном объеме после принятия имущества на учет.

Письмо Минфина РФ от 06 декабря 2011 № 03-05-05-01/95 / База по налогу на имущество организаций, при определении которой в соответствии со ст. 375 НК РФ учитывается остаточная стоимость объектов основных средств, формируется для целей налогообложения по установленным правилам ведения бухгалтерского учёта, утверждённым в учётной политике компании. ПБУ 6/01 «Учёт основных средств» устанавливает правила формирования в бухгалтерском учёте информации об основных средствах. Актив зачисляется в состав основных средств только при одновременном выполнении условий, установленных п. 4 ПБУ 6/01. С учётом этого незавершённые капитальные вложения в основные средства не являются объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.

Мнение. Работодатель должен составить график отпусков как минимум за 2 недели до начала календарного года, то есть график отпусков на 2012 год по форме Т-7 должен был быть готов 17 декабря 2011 года - при этом, согласно действующему законодательству, установление очередности отпусков – это прерогатива работодателя и учитывать пожелания работников он не обязан (если нет профсоюза и работник не имеет льготы в этой части.

В 2012 году поменялись правила уплаты страховых взносов с доходов иностранцев. Предположим, иностранный работник временно пребывает на территории нашей страны. То есть на руках у него лишь миграционная карта, но нет ни вида на жительство, ни разрешения на временное проживание. На доходы временно пребывающих сотрудников вы должны теперь начислять взносы в Пенсионный фонд РФ. Откуда следует такой вывод? Ведь в пункте 15 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ, казалось бы, по-прежнему сказано, что выплаты временно пребывающим мигрантам страховыми взносами не облагаются. Да, но там же появилась оговорка: если иное не определено законами о конкретных видах социального страхования. А как раз в законе о пенсионном страховании с этого года прямо написано: временно пребывающие иностранные работники застрахованы (см. п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ). При этом в статье 22.1 Закона № 167-ФЗ названо условие, при котором временно пребывающие сотрудники попадают в число застрахованных. Такие иностранные граждане должны были заключить с вашей компанией либо трудовой договор на неопределенный срок, либо срочный трудовой договор на срок не менее шести месяцев. Если так и есть, то взносы вы обязаны платить. Но лишь на страховую часть пенсии. Независимо от года рождения работника. То есть тут действует то же правило, что и для временно проживающих иностранцев. О других особенностях уплаты взносов с доходов иностранцев читайте в журнале «Главбух» № 3, 2012.

Всем. Оплату отпусков, сверх предусмотренных законодательством сроков, нельзя включить в расходы (п. 24 ст. 270 Налогового кодекса). Такие разъяснения привел Минфин России в письме от 10.01.2012 г. № 03-03-06/1/1.



20

Золотой парашют. Письмо Минфина от 28.12.11 № 03-04-05/6-1111 разъяснено, что после 1 января 2012 года выплаты работнику при увольнении, в том числе выходное пособие, в сумме, не превышающей трехкратного размера среднего месячного заработка, НДФЛ не облагаются.

Истекает срок представления статотчетности по форме № 1-ТР (автотранспорт) - год / АВТО. Специалисты Территориального отделения Росстата по Волгоградской области напоминают, что по итогам работы за 2011 год проводится федеральное статистическое наблюдение по форме No 1-ТР (автотранспорт) - год «Сведения об автотранспорте и о протяженности ведомственных и частных автодорог», утвержденной приказом Росстата от 18.08.2011 г. No 365. Как сообщают в пресс-службе ведомства, указанную форму предоставляют юридические лица (кроме микропредприятий) всех видов экономической деятельности, имеющие в распоряжении (в собственности, на правах хозяйственного ведения, по договору лизинга или арендующие у других юридических и физических лиц) автомобили, а также юридические лица, имеющие на своем балансе автомобильные дороги. Сведения необходимо предоставить в органы государственной статистики по месту нахождения организации, не позднее 25 января 2012 г. Клерк.ру

Есть способы заранее обезопасить себя и компанию от последствий полицейских проверок - http://taxpravo.ru/analitika/statya-172776-est_sposobyi_zaranee_obezopasit_sebya_i_kompaniyu_ot_posledstviy_politseyskih_proverok

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету. В случаях улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств в результате проведенной реконструкции или модернизации организацией пересматривается срок полезного использования по этому объекту. Письмо Минфина РФ от 24 ноября 2011 г. N 07-02-06/227

Налоговая декларация по транспортному налогу за 2011г. - в срок не позднее 01 февраля 2012 года - http://www.klerk.ru/buh/articles/259348/

ФСС уточняет порядок заполнения больничных листов - http://www.klerk.ru/buh/articles/256640/

ФФОМС напоминает об изменении с 2012 года КБК для уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения / Фондом подготовлена таблица с перечнем кодов бюджетной классификации для уплаты страховых взносов, недоимки, пеней и штрафов по данному виду страхования.

ЕНВД. Письмо ФНС РФ от 17.01.2012 N ЕД-4-3/355@ / "О применении законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" / ФНС РФ сообщила о том, что в 2012 году отмены системы налогообложения в виде ЕНВД федеральным законодательством не предусмотрено / Отмечено также, что данный режим налогообложения применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

Консолидированным. Письмо ФНС РФ от 13.01.2012 N ЕД-4-3/162@ / "Об отдельных вопросах соблюдения условий, предусмотренных статьей 25.2 Налогового кодекса Российской Федерации, при создании консолидированной группы налогоплательщиков" / ФНС РФ разъяснила порядок документального подтверждения соблюдения условий, которым должны соответствовать организации - участники консолидированной группы налогоплательщиков / Так, в частности, согласно требованиям Налогового кодекса РФ одна из организаций - участников консолидированной группы налогоплательщиков должна непосредственно и (или) косвенно участвовать в уставном (складочном) капитале других организаций. При этом доля такого участия в каждой из организаций должна составлять не менее 90 процентов. Сообщается, что данное условие может подтверждаться выписками из ЕГРЮЛ, копиями учредительных документов, выписками из реестров акционеров акционерных обществ, списками участников общества с ограниченной ответственностью, содержащими необходимые сведения об учредителях (участниках) юридического лица, а также расчетами доли непосредственного и (или) косвенного участия. Также отмечено, что соблюдение еще одного из установленных условий (согласно которому размер чистых активов организации - стороны договора на последнюю отчетную дату, предшествующую дате представления в налоговый орган документов для регистрации договора о создании (изменении) консолидированной группы налогоплательщиков, должен превышать размер ее уставного (складочного) капитала) подтверждается расчетом, составленным организацией на основании бухгалтерской отчетности с учетом требований положений по бухгалтерскому учету и других нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету.

Взаимозависимость налогоплательщика и его контрагента не лишает налогоплательщика права включить дебиторскую задолженность такого контрагента в резерв по сомнительным долгам. Факт взаимозависимости между контрагентами сам по себе не может ставить налогоплательщика в худшее положение по сравнению с другими налогоплательщиками. При учете задолженности, возникшей у взаимозависимых лиц, сумма такой задолженности резервируется в общем порядке. Из положений п. 1 ст. 266 НК РФ следует, что не погашенная в установленные договором сроки задолженность относится к сомнительному долгу. Степень вероятности непогашения задолженности контрагентом перед налогоплательщиком не названа в качестве условия резервирования. Последующее погашение (в другом налоговом периоде) контрагентом задолженности, послужившей основанием для формирования обществом резерва по сомнительным долгам, не свидетельствует об отсутствии у общества правовых оснований для его формирования. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА от 19 октября 2011 года N А27-15219/2010.

Вспомним. Указание ЦБР от 23 декабря 2011 г. N 2758-У "О размере ставки рефинансирования Банка России" / С 26 декабря 2011 г. ставка рефинансирования ЦБР уменьшается с 8,25 до 8% годовых / Прежняя ставка применялась с 3 мая 2011 г. С этой даты она была повышена на 0,25 процентного пункта (с 8 до 8,25% годовых). Указание вступает в силу со дня его подписания.

Бюджетнику. <Письмо> Минфина РФ от 27.12.2011 N 02-04-09/5996 / Для применения государственными (муниципальными) учреждениями с 1 января 2012 года новых кодов бюджетной классификации Минфином РФ разработаны переходные таблицы / Переходные таблицы подготовлены в связи с введением в действие с 1 января 2012 года Указаний о порядке применения бюджетной классификации при исполнении бюджетов бюджетной системы РФ в 2012 году государственными (муниципальными) бюджетными учреждениями, в отношении которых органами государственной власти субъектов РФ (органами местного самоуправления) не принято решение о предоставлении им субсидии на финансовое обеспечение выполнения работ, оказания услуг в рамках государственного (муниципального) задания.

Лицензионные соглашения. Письмом Минфина от 16.12.11 № 03-03-06/1/829 разъяснено, что расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям), учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ). Если условиями лицензионного договора установлен срок использования программы для ЭВМ, приходящийся на несколько отчетных (налоговых) периодов, то расходы признаются в налоговом учете равномерно в течение этих периодов.

МНЕНИЕ - стандартный вычет на ребенка действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка в размере 13%) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 руб. Таким образом, в месяце, в котором доход налогоплательщика составит ровно 280 000 руб., стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется, а в последующие месяцы налогового периода указанный вычет не предоставляется.

ТАБЛИЦА: «Анализ изменений законодательства по валютному регулированию» - http://www.v2b.ru/Article20111227142733

ТАБЛИЦА: «Анализ изменений законодательства по налогу на добавленную стоимость» - http://www.v2b.ru/Article20111226144015

Ребенок учится на бюджетном отделении университета по вечерней форме. В этом случае родитель не сможет получить социальный вычет по расходам на обучение. Ведомство пояснило, что родитель имеет право на такой вычет только при наличии в договоре с учебным заведением записи, подтверждающей очную форму (Письмо Минфина РФ от 20.12.2011 № 03-04-05/7-1068).

Письмо ФНС России от 07.10.11 № АС-3-3/3324 - при отсутствии у налогоплательщика места жительства (пребывания) на территории РФ декларация о полученном доходе должна представляться в налоговый орган по месту расположения недвижимого имущества.

Письмо Минздравсоцразвития России от 30.11.11 № 5071-19 - для целей подтверждения права на применение пониженного тарифа страховых взносов основной вид экономической деятельности определяется по форме РСВ-1 ПФР. Для правомерного применения льготы доля доходов по основному виду деятельности должна составлять не менее 70%. Предоставление плательщиком страховых взносов информации о видах экономической деятельности, содержащейся в ЕГРЮЛ, недостаточно для подтверждения указанного права.

Не забудьте учесть при расчете резерва на отпуска новые ставки взносов - http://www.glavbukh.ru/news/13012

Работник – беларус. Минфин РФ в своем письме № 03-05-05-02/67 от 22.12.2011приводит разъяснения по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов в 2011 и 2012 годах сотрудника организации - гражданина Республики Беларусь. В письме отмечается, что если между организацией и гражданином Республики Беларусь заключен трудовой договор, предусматривающий его нахождение на территории РФ не менее 183 дней, доходы такого сотрудника организации, полученные от источников в РФ, подлежат налогообложению по ставке 13% с даты начала работы по найму. По итогам налогового периода устанавливается окончательный налоговый статус физического лица, в соответствии с которым определяется ставка налогообложения его доходов, полученных за налоговый период. В случае если по итогам налогового периода 2011 года указанный сотрудник организации будет находиться в РФ менее 183 дней в календарном году, то НДФЛ с его доходов от источников в РФ за 2011 год должен быть доудержан организацией - налоговым агентом исходя из ставки 30%. При этом в отношении доходов, полученных с 1 января 2012 года, работодатель продолжает удерживать налог на доходы физических лиц с доходов сотрудника - гражданина Республики Беларусь по ставке в размере 13%. Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

Переходный период, или как применять некоторые поправки по НДС - http://www.klerk.ru/buh/articles/255328/

Постановление ФАС Московского округа от 19.12.2011 г. № А40-152815/10-116-694 / Нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки является основанием для отмены вышестоящим налоговым органом или судом решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. К таким существенным условиям относится обеспечение возможности лица, в отношении которого проводилась проверка, участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки лично и (или) через своего представителя и обеспечение возможности налогоплательщика представить объяснения.

Вспомним. Приказ ФНС России от 24.11.2011 N ММ! В-7-11/895 "Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения" / ФНС России установила новые формы декларации и расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций. Также Приказом от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895 утверждены порядки заполнения этих форм и форматы представления в электронном виде. Приказ ФНС России от 28.10.2011 N ММВ-7-11/696@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронном виде и Порядка ее заполнения".

ОТХОДЫ. Росприроднадзор письмом от 07.12.11 № ОД-06-01-32/15903 разъяснил, как отчитываться об образовании, использовании, обезвреживании и размещении отходов. Разъяснено, в частности, что лимитами на размещение отходов для субъектов малого и среднего предпринимательства является количество отходов, фактически направленное на размещение в соответствии с Отчетностью об образовании, использовании, обезвреживании и размещении отходов, предоставленной в текущем году. Плата за текущий год взимается по факту без пятикратного коэффициента. Отчетность представляется субъектом малого и среднего предпринимательства в соответствующий территориальный орган Росприроднадзора до 15 января года, следующего за отчетным периодом, или направляется в его адрес почтовым отправлением с описью вложения и с уведомлением о вручении. Датой представления Отчетности считается отметка территориального органа Росприроднадзора о ее получении с указанием даты или дата почтового отправления.

Письмо ФНС России от 19.10.11 № ЕД-4-3/17283 - при реализации продуктов питания столовым образовательных учреждений НДС вправе не уплачивать следующие организации общепита: ресторан, бар, кафе, столовая, закусочная, предприятие быстрого обслуживания, буфет, кафетерий, кофейня, магазин кулинарии. TaxHeip.ru

Умникам. Письмо Минфина от 16.12.11 № 03-05-05-01/97 - при определении средней стоимости имущества за отчетный период остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, должна учитываться в том значении, в котором она сформирована в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета на соответствующую дату. Средняя стоимость имущества для целей налогообложения определяется исходя из остаточной стоимости имущества на начало первого дня каждого месяца отчетного периода (то есть 00.00 часов). Если приобретенные основные средства отражены в бухгалтерском учете в составе основных средств 1 марта текущего года, то их остаточная стоимость включается в расчет при исчислении средней стоимости имущества за I квартал по состоянию на 1 апреля текущего года.



19

ВСЕМ!!! Статистическая отчетность – узнайте, точнее в Вашем региональном Стате (часть отчетности сдается до 5 февраля…) - http://www.gks.ru/form/Page3.html или http://www.gks.ru/form/index.html

Переплата по НДФЛ, возникшая в 2011 г. из-за увеличения размера стандартного вычета, возвращается работодателем по письменному заявлению налогоплательщика - Письмо Минфина России от 16.12.2011 N 03-04-05/8-1051 - Письмо Минфина России от 23.12.2011 N 03-04-08/8-230

Постановление Правительства РФ от 28.12.2011 N 1168 / "О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации" / Ведение реестра ККТ будет осуществлять ФНС РФ / Функции по ведению реестра контрольно-кассовой техники, ранее осуществляемые Минпромторгом РФ, переданы Федеральной налоговой службе. Таким образом, решение о включении в Государственный реестр сведений о модели контрольно-кассовой техники (исключения и внесения изменений в них) будет приниматься ФНС РФ.

ОДЕЖДА. ФСС РФ в своем письме № 14-03-11/08-13985 от 17.11.2011разъясняет, включается ли в объект обложения страховыми взносами стоимость форменной одежды для сотрудников организаций. На основе действующего законодательства не подлежит обложению страховыми взносами стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством РФ, а также государственным служащим федеральных органов государственной власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в их личном постоянном пользовании. В соответствии с ТК РФ работодатель обязан, в частности, обеспечивать работников оборудованием, инструментами, технической документацией и иными средствами, необходимыми для исполнения ими трудовых обязанностей. К таким иным средствам, необходимым для исполнения трудовых обязанностей, в ряде случаев можно отнести форменную одежду, предоставленную сотрудникам организации - плательщика страховых взносов в соответствии с нормами, установленными приказом ее руководителя. Если выданная сотрудникам организации во временное пользование форменная одежда, стоимость которой числится на балансе организации, выдается работникам организации для использования только на работе при выполнении трудовых обязанностей и сдается ими при увольнении (в этом случае право собственности на одежду остается у организации), то ее стоимость не облагается страховыми взносами.

ВСЕМ ЧИТАТЬ ОБЯЗАТЕЛЬНО!!! НАРУШЕНИЯ! Скачайте файл. Налоговики составили список характерных налоговых нарушений - http://taxpravo.ru/novosti/statya-171871-nalogoviki_sostavili_spisok_harakternyih_nalogovyih_narusheniy

Некоммерческим и др. Налогоплательщики – некоммерческие организации, кроме созданных в форме государственной корпорации, государственной компании, объединения юридических лиц, вправе создавать резерв предстоящих расходов, связанных с ведением предпринимательской деятельности и учитываемых при определении налоговой базы. Размер создаваемого резерва предстоящих расходов определяется на основании разработанных и утвержденных налогоплательщиком смет расходов на срок, не превышающий три календарных года - статья 267.3 НК РФ была введена Федеральным законом от 18.07.2011 г. № 235-ФЗ.

Оценщикам. "Отраслевое соглашение в оценочной деятельности в Российской Федерации на 2012 - 2014 годы" / (утв. Общероссийским межотраслевым объединением работодателей аудиторских, оценочных, экспертных и консалтинговых организаций, Всероссийским профессиональным союзом работников аудиторских, оценочных, экспертных и консалтинговых организаций 01.12.2011). Отраслевым соглашением, заключенным между соответствующими объединением работодателей и профсоюзом, установлены обязательства сторон по обеспечению занятости работников и подготовке кадров, определению режима рабочего времени и времени отдыха, нормированию и оплате труда, социальным льготам, гарантиям и компенсациям (в т.ч. дополнительным, предоставляемым работодателями помимо установленных трудовым законодательством), охране труда, молодежной политике (в т.ч. в части гарантий трудоустройства для отдельных категорий работников). К соглашению прилагаются методика определения минимального размера платы за оказание услуг по составлению отчета об оценке и определения минимального оклада работнику-оценщику, а также нормы труда в оценочной деятельности в Российской Федерации.

КБК – 2012 - http://www.klerk.ru/glossary/258118/

Постановление Правительства РФ от 26.12.11 № 1132 - кого следует уведомлять, приступая к производству, в частности (ЭТО ДОПОЛНЕНИЕ К СПИСКУ ПРОИЗВОДСТВ!) , стройматериалов, мебели и т. д. Определены органы, которые следует уведомлять о начале выполнения (оказания) названных работ (услуг). Например, при производстве тары, упаковки, мебели, стройматериалов и изделий - в территориальный орган Роспотребнадзор. О начале производства пожарно-технической продукции уведомляют территориальный орган госпожнадзора МЧС России. Если налогоплательщик собирается заниматься производством низковольтного оборудования, эталонов единиц величин, стандартных образцов и средств измерений, то уведомлять следует территориальный орган Росстандарта.

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 13.12.2011 г. № А32-3264/2011 / При совершении в рамках договора простого товарищества операций по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) обязанности плательщика НДС возлагаются на участника товарищества, ведущего общий учет операций. Кроме того, указанному участнику товарищества предоставляются налоговые вычеты по товарам (работам, услугам, имущественным правам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, приобретаемым для осуществления операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость. При этом согласно п. 3 ст. 174.1 НК РФуказанные суммы налога принимаются к вычету при наличии счетов-фактур, выставленных продавцами этому участнику товарищества.

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 12.12.2011 г. № А32-1725/2011 / Возврат излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на обязательное страхование, пеней и штрафов, зачисляемых в бюджет ПФР на коды бюджетной классификации, главным администратором которых является Федеральная налоговая служба России, осуществляется по решению территориальных органов Пенсионного фонда Российской Федерации.

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 09.12.2011 г. № А53-11287/2011 / На инспекцию не возложены обязанности по исправлению выявленных противоречий и недостатков в поданных на регистрацию документах. Действующим законодательством на инспекцию не возложена обязанность по извещению лица, обратившегося за регистрацией юридического лица, о выявленных противоречиях недостатках в поданных на регистрацию документах.

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 08.12.2011 г. № А53-988/2011 / Поскольку налоговый орган не представил доказательства, свидетельствующие о недобросовестности общества, подтверждающие наличие согласованных действий общества и его контрагентов, направленных на необоснованное получение налоговой выгоды при заявлении налогового вычета по НДС по спорным операциям, вывод судебных инстанций об обоснованности заявленных обществом требований является правильным.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.12.2011 г. № А42-2771/2011 / Вина общества заключается в том, что оно не проявило той степени заботливости и осмотрительности, которая от него требовалась при организации привлечения (использования) иностранной рабочей силы, и не приняло все зависящие меры по соблюдению правил и норм, за нарушение которых КоАП РФпредусмотрена административная ответственность на основании ч. 1 ст. 18.15 КоАП РФ.

Постановление Правительства Москвы от 21.12.2011 N 606-ПП / «Об установлении коэффициента пересчета восстановительной стоимости строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности» / По состоянию на 1 января 2012 г. коэффициент пересчета восстановительной стоимости строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности, устанавливается в размере 48 к уровню цен на 1 января 1991 года. Применяется указанный коэффициент при расчетах инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности.

Приказ ФНС РФ от 28.12.2011 N ММВ-7-6/986@ / "О внесении изменений в Приказ ФНС России от 09.11.2010 N ММВ-7-6/535@" / Обновлены формы документооборота по представлению налоговых деклараций (расчетов) и бухгалтерской отчетности в электронном виде

Если чистые активы становятся меньше минимального уставного капитала, то есть 10 000 рублей для ООО и ЗАО и 100 000 рублей для ОАО, то по закону компания с такими чистыми активами должна быть ликвидирована. На практике многие компании годами живут с отрицательными чистыми активами и вовсе не собираются ликвидироваться. Но это говорит лишь о неисполнении требований закона и ни в коем случае их не отменяет. Поэтому, если чистые активы компании меньше минимального уставного капитала, нужно обязательно уведомить об этом ее собственников. Ведь именно они должны принять решение о том, что же делать дальше с такой компанией: ликвидировать или приводить в порядок ее чистые активы.

С 1 января 2012 года с учетом роста потребительских цен будут проиндексированы все виды пособий семьям с детьми, передает пресс-служба министерства. Проиндексированы будут: единовременное пособие будущим мамам, вставшим на учет в женских консультациях в ранние сроки беременности, единовременное пособие при рождении ребенка, ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет и еще ряд пособий. Размер индексации составит 6%. «Подрастет и максимальная сумма пособия по беременности и родам, которое выплачивается работающим женщинам в течение 70 дней до и 70 дней после рождения ребенка. Максимально возможный размер пособия за полный календарный месяц в 2012 году составит 36 563 рублей», - сообщила представитель Минздравсоцразвития РФ. Максимально возможный размер пособия по беременности и родам (100% среднего заработка в течение 70 дней до и 70 дней после рождения ребенка) за полный календарный месяц составит 36 563 рубля - http://www.klerk.ru/buh/news/257808/

ИЩИТЕ НА САЙТАХ ОБЛАСТИ. Мособлдума одобрила Закон «Об установлении норматива отчислений в бюджеты муниципальных районов и городских округов Московской области от налога на доходы физических лиц, подлежащего зачислению в бюджет Московской области», передает пресс-служба ведомства. Согласно изменениям, внесенным в Бюджетный кодекс РФ, с 1 января 2012 года на 10% уменьшается норматив зачисления в бюджеты муниципальных районов и городских округов от НДФЛ, и соответственно, норматив зачисления от данного налога в областной бюджет возрастает на 10%. В тоже время увеличивается размер норматива отчислений от НДФЛ, подлежащего обязательной передаче субъектами РФ в местные бюджеты, с до 10% до 20%. Принятый региональный закон устанавливает единый норматив отчислений в бюджеты муниципальных районов и городских округов от указанного налога сверх уровня, установленного Бюджетным кодексом РФ в размере 9%. Таким образом, из 10% НДФЛ, которые будут дополнительно зачисляться в бюджет субъекта, 9% предлагается закрепить за бюджетами муниципальных районов и городских округов едиными нормативами на долгосрочный период, передает пресс-служба Мособлдумы.

ВНИМАНИЕ! ИНОСТРАННЫЕ ОРГАНИЗАЦИИ! Письмо Минфина от 19.12.11 № 03-08-05 - каким документом подтверждается постоянное местонахождение организации. Разъяснено, что это могут быть справки по форме, установленной внутренним законодательством этого иностранного государства, а также справки в произвольной форме. Указанные справки рассматриваются как подтверждающие постоянное местопребывание иностранной организации в случае, если в них содержится следующая или аналогичная по смыслу формулировка: «Подтверждается, что организация... (наименование организации)... является (являлась) в течение... (указывается период)... лицом с постоянным местопребыванием в... (указывается государство)... в смысле Соглашения (указывается наименование международного договора) между Российской Федерацией/СССР и (указывается иностранное государство)». Свидетельства о регистрации на территории иностранных государств (сертификаты об инкорпорации), выписки из торговых реестров и т. п., не могут рассматриваться в качестве документов, подтверждающих в налоговых целях постоянное местонахождение организации в иностранном государстве. «ГАРАНТ»

ОБОСОБЛЕННЫМ. Письмо Минфина от 16.12.11 № 03-04-06/3-347 - сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений. Суммы НДФЛ, исчисленного и удержанного с доходов работников обособленного подразделения, должны быть перечислены по месту учета соответствующего обособленного подразделения независимо от наличия отдельного баланса и расчетного счета у этого подразделения и от полномочий его руководителя.

Аренда у физика. Письмо Минфина от 16.12.11 № 03-04-05/3-1050 - если организация-арендатор возмещает физлицу-арендодателю расходы на коммунальные и эксплуатационные услуги, размер которых не зависит от их фактического использования, то такие суммы признаются доходом физлица. То есть организация обязана с данных сумм исчислить, удержать и перечислить НДФЛ.

Обзор новинок по страховым взносам. рекомендации лектора из минздравсоцразвития - http://www.taxpravo.ru/analitika/statya-172705-obzor_novinok_po_strahovyim_vznosam_rekomendatsii_lektora_iz_minzdravsotsrazvitiya

Как не ошибиться при начислении годовых премий работникам – мнение - http://www.taxpravo.ru/analitika/statya-172701-kollegi_rasskazali_kak_ne_oshibitsya_pri_nachislenii_godovyih_premiy_rabotnikam

ВСЕМ! Проценты по долговым обязательствам не учитываются для целей налогообложения прибыли в первоначальной стоимости амортизируемого имущества. Вместе с тем расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида в целях налогообложения прибыли организаций подлежат учету в составе внереализационных расходов (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). Письмо Минфина России от 06.12.2011 г. № 03-03-06/1/808

Оплата обучения работника, проводимого по инициативе работодателя, с целью более эффективного выполнения им трудовых обязанностей, вне зависимости от формы такого обучения, не подлежит обложению страховыми взносами. ФСС РФ письмо № 14-03-11/08-13985 от 17.11.2011

С 1 января 2012 года функции по ведению реестра дисквалифицированных лиц будут возложены на Федеральную налоговую службу РФ.

ЛИЗИНГ – Вам. Бухгалтерский учет лизинговых операций у лизингополучателей - http://www.klerk.ru/buh/articles/257695/

Закон г. Москвы от 21.12.2011 N 69 / «О ставках налога на игорный бизнес» / Вступает в силу с 01.02.2012, но не ранее чем по истечении 1 месяца со дня его официального опубликования.

«Прошлые» ошибки по взносам в ФСС - все поправимо - http://www.klerk.ru/buh/articles/254758/

Мнение. С 1 января 2012 года размер материнского капитала для тех, кто им еще не воспользовался, составляет 387 тысяч 640 рублей 30 копеек. При этом для владельцев сертификата, которые уже распорядились частью средств, размер оставшейся части суммы будет увеличен с учетом темпов роста инфляции.

Нерезидент и НДФЛ. Письмом Минфина от 26.12.11 № 03-04-06/6-360 разъяснено, следует ли платить НДФЛ, если в течение налогового периода физическое лицо приобретает статус нерезидента РФ и сохраняет его до конца данного периода. В таком случае, разъяснил Минфин, такое лицо не уплачивает НДФЛ с доходов, полученных в этом периоде от источников за пределами РФ.

Уточненные декларации по налогу на прибыль за 2010 г. рекомендуется представлять по той форме, по которой были представлены первоначальные декларации - Письмо ФНС России от 07.12.2011 N ЕД-4-3/20970

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 26.12.2011 № А41-20279/11 / ИФНС может определить сумму налога расчетным путем на основании данных об аналогичном налогоплательщике.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 30.12.2011 № Ф05-13756/2011 / Отказ в вычете НДС по счету-фактуре от «упрощенца» необоснован.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Центрального округа от 15.12.2011 № А35-10579/2010 / Отражение объекта на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» не препятствует вычету по НДС.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 28.12.2011 № А40-28279/11-75-114 / В отсутствие ТТН факт поставки товара подтверждает накладная по форме ТОРГ-12.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 27.12.2011 № А41-6486/11 / Запоздалая передача лицевых счетов при смене инспекции не влияет на право получения фирмой вычетов.

ПРИКАЗ ФНС РФ от 06.12.2011 № ММВ-7-3/909@ (ЧИТАЙТЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ В НОВОЙ РЕДАКЦИИ!!!) / Определено, что по каждому физлицу составляется только одна справка по форме 2-НДФЛ.

ЕГРЮЛ (проверьте еще раз!). Согласно приказу ФНС от 30.12.2011 № ЯК-7-1/1004@ с этого года вносятся изменения в коды доходов бюджетной классификации для учета платы за предоставление информации, содержащейся в ЕГРН, в ЕГРЮЛ и ЕГРИП. Так, реквизиты платы за предоставление информации по ЕГРЮЛ следующие: КБК – 182 113 01010 01 6000; Банк получателя – Отделение 1 Московского ГТУ Банка России г. Москва 705; счет 40101810800000010041; БИК 044583001; ИНН и КПП получателя средств - ИФНС России № 26 по г. Москве 7726062105/772601001; получатель УФК по г. Москве (ИФНС России № 26 по г.Москве ); код ОКАТО муниципального территориального образования 45296575000 (Официальный интернет-сайт УФНС по г. Москве -http://www.r77.nalog.ru/ns/3884380/ )

С 1 января 2012 года размеры «детских» пособий устанавливаются с учетом коэффициента 1,06. В частности, в них включены: - пособия по беременности и родам, выплачиваемые женщинам, уволенным в связи с ликвидацией организаций; - единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности; - единовременное пособие при рождении ребенка (Письмо ФСС РФ от 28.12.2011 № 14-03-18/05-16244)

Спорный вопрос!!! По каким КБК платить налоги за «ушедший» год - http://taxpravo.ru/analitika/statya-172690-po_kakim_kbk_platit_nalogi_za_ushedshiy_god

ПИСЬМО Минфина РФ от 14.12.2011 № 03-03-06/1/821 / Если стоимость вывески превышает 40 000 рублей, она признается амортизируемым имуществом.

ПИСЬМО ФНС РФ от 20.12.2011 № ЕД-4-3/21637@ / Взносы, направленные на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний работников, в Листе 7 «прибыльной» декларации не отражают.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-08/4-229 от 22.12.2011 разъясняет, может ли налогоплательщик уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов, полученных в 2010 году от продажи легкового автомобиля, на сумму скидки в 50 тыс. рублей, представленной при приобретении данного автомобиля в рамках программы утилизации старых транспортных средств - Поскольку суммы скидки в размере 50 тыс. руб. компенсировались торговым организациям за счет средств бюджета, указанные скидки не могут рассматриваться в качестве фактически произведенных налогоплательщиком расходов.

В Московской области полномочные представители регионального правительства, Московского областного объединения организаций профсоюзов, объединений работодателей области заключили Соглашение о минимальной заработной плате на 2012 год. Стороны договорились установить на территории Московской области минимальную заработную плату с 1 января 2012 года в размере 9 000 рублей.

Мнение. Работнику, совмещающему работу с обучением одновременно в двух образовательных учреждениях, гарантии и компенсации предоставляются только в связи с обучением в одном из этих образовательных учреждений (по выбору работника). Обязательному пенсионному страхованию подлежат иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающие на территории России, заключившие трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор на срок не менее шести месяцев. Кроме того, выплачиваемые временно или постоянно проживающим в России иностранным работникам зарплаты теперь облагаются также взносами в ФОМС (5,1%) и ФСС (2,9%).

Отчетность в ФСС по форме 4-ФСС. Пример заполнения с комментариями и пояснениями - http://www.klerk.ru/buh/articles/258131/

Взносы на травматизм. Учтите новшества, действующие с 2012 года - http://www.klerk.ru/buh/articles/255916/

Сведения о доходах физлиц: готовимся к сдаче - http://taxpravo.ru/analitika/statya-172644-svedeniya_o_dohodah_fizlits_gotovimsya_k_sdache

Отчитываемся по персучету за год - http://taxpravo.ru/analitika/statya-172536-otchityivaemsya_po_persuchetu_za_god

Работодателям придется более внимательно следить за тем, сколько отдыхают работники. Дело в том, что по правилам Конвенции Международной организации труда об отпусках, которая с 2012 года вступила в силу и в России, человек должен отдыхать не менее трех рабочих недель в году, и одна из частей отпуска должна быть не меньше 14 дней. Оставшиеся дни можно использовать в течение 18 месяцев после окончания того года, за который предоставляется отпуск, пишет журнал «Главбух».

Стандартные налоговые вычеты по новому - http://www.klerk.ru/buh/articles/256844/



18

Постановление Правительства РФ от 30 декабря 2011 г. N 1245 "О внесении изменений в Правила обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств" / Правила ОСАГО / В связи с введением новой системы техосмотра транспортных средств (ТО ТС) вносились изменения в действующее законодательство. В соответствие с ними приведены правила ОСАГО. Так, чтобы оформить страховку, нужен талон ТО. При этом, если его срок истекает более чем за 6 мес. до окончания предполагаемого периода действия заключаемого договора, в ОСАГО откажут. Это не касается случаев, когда ТС не подлежит ТО или его проведение не требуется либо если порядок ТО устанавливается Правительством РФ. Еще одно исключение - периодичность ТО составляет 6 мес. По соглашению сторон страхователь вправе представить необходимые для ОСАГО документы в электронной форме. Заявление о заключении договора страхования также может быть подписано ЭЦП. При повторном обращении к страховщику, с которым был заключен последний договор ОСАГО, от страхователя нельзя требовать оригиналы документов, если их копии либо электронные версии ранее представлялись и отсутствует информация об их недостоверности. Данное правило действует с 1 января 2013 г.

Письмо Минфина РФ от 30 декабря 2011 г. N 02-04-09/6082 / О применении бюджетной классификации России в 2012 г. Ранее были утверждены Указания о порядке применения бюджетной классификации. Они используются при исполнении бюджетов в 2012 г. Также действуют правила реализации федеральными органами госвласти, органами управления государственными внебюджетными фондами России и (или) находящимися в их ведении казенными учреждениями, а также ЦБР полномочий главных администраторов доходов бюджетов. Сообщается, что в целях администрирования доходов региональных (местных) бюджетов начиная с 1 января 2012 г. коды классификации таких средств, предусмотренные названными правилами, должны соответствовать тем, которые отражены в Указаниях. При этом ряд кодов классификации доходов бюджетов, утвержденных Указаниями, отличны от тех, которые приведены в аналогичном документе, применяемом в 2011 г. В связи с этим федеральным госорганам (территориальным) - главным администраторам доходов региональных (местных) бюджетов нужно своевременно представить в органы Федерального казначейства приказ по администрированию. Довести до администраторов таких денег последний. Сообщить плательщикам сведения о реквизитах, в т. ч. о кодах классификации доходов бюджетов, применяемых в 2012 г. Кроме того, следует представить в органы Казначейства России сведения о нормативах распределения поступлений между бюджетами. В них должны быть отражены источники, коды классификации доходов бюджетов, предусмотренные Указаниями, и нормативы (проценты) отчислений в бюджет. При этом источники денег, по которым установлены нормативы распределения поступлений между бюджетами на 2012 г. и соответствующие им коды классификации, должны быть приведены в соответствие с Указаниями. Если на 1 января 2012 г. в соответствие с последними не приведены законы (решения) о бюджете на 2012 г., названные поступления учитываются и распределяются согласно представленным регионом (муниципальным образованием) до внесения указанных поправок сведениям о нормативах распределения. Плательщики в 2012 г. в расчетных документах на перечисление НДФЛ могут указать коды классификации доходов бюджетов, предусмотренные Указаниями, применяемыми в 2011 г. В этом случае эти деньги учитываются и распределяются по соответствующим кодам классификации доходов бюджетов, применяемым при исполнении бюджетов в 2012 г. Приведена переходная таблица по кодам классификации доходов от уплаты НДФЛ, применяемым с 1 января 2012 г. «ГАРАНТ»

<Письмо> ФНС РФ от 20.12.2011 N ЕД-3-3/4214@ / "О налоге на доходы физических лиц" / ФНС РФ напоминает о бессрочности действия льготы, касающейся освобождения от налогообложения НДФЛ сумм, выплачиваемых организациями своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по кредитам на приобретение или строительство жилого помещения / Данная льгота была установлена Федеральным законом от 22.07.2008 N 158-ФЗ на период с 1 января 2009 года до 1 января 2012 года. Затем Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ ограничение действия льготы - до 1 января 2012 года - было отменено.

По итогам 2011 года отчитываться по личным доходам в налоговую надо по новой форме 3-НДФЛ. Тот же бланк надо использовать, если необходимо заявить на имущественный вычет через инспекцию. декларировать доходы, в отношении которых человек обязан сам рассчитать и заплатить НДФЛ (как в случае с продажей личного имущества), в этом году необходимо не позднее 2 мая. Документ: Приказ ФНС России от 10 ноября 2011 г. № ММВ-7-3/760@.

Ошибки, которые связаны с подготовкой бухгалтерской отчетности - Зачитывают между собой показатели актива и пассива баланса. Это можно сделать только в отношении отложенных налоговых активов и обязательств. Их допускается отражать как в полной сумме (развернуто), так и в виде разницы (свернутого сальдо). А дебиторскую и кредиторскую задолженность следует показывать полностью. Отражать только разницу между двумя этими показателями не допускается. Пользователи отчетности должны видеть, чему равен долг компании и сколько в свою очередь должны ей самой. Отрицательные показатели в отчетности показывают со знаком «минус». Это нарушение порядка заполнения. Отрицательные показатели, как, например, сумму непокрытого убытка в бухгалтерском балансе, следует показывать в круглых скобках. Знак «минус» ставить не нужно.Беспроцентный заем работнику отражают в составе финансовых вложений.Для этого нет оснований, поскольку никакого дохода организация в данном случае не получает. Поэтому отражать сумму выданных беспроцентных займов логичнее всего в составе дебиторской задолженности. Компания, доходы от реализации которой за четыре квартала 2011 года не превысили 10 млн. рублей за каждый из них, с I квартала 2012 года уплачивает только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль. Кроме того, ежеквартально платить налог на прибыль должны: – бюджетные учреждения; – автономные учреждения; – иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянное представительство; – некоммерческие организации, которые не получают доход от реализации товаров (работ, услуг); – участники простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах; – инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, получаемых от реализации указанных соглашений; – выгодоприобретатели по договорам доверительного управления. Чиновники напомнили, что указанный лимит применяется с 1 января 2011 года. Ранее же он составлял 3 млн. рублей за каждый квартал (письмо Минфина России от 30.12.2011 г. № 03-03-07/64). «Главбух»

С 1 января 2012 года выплаты при увольнении, в том числе и выходного пособия, освобождаются от НДФЛ только в сумме, которая в целом не превышает трехкратный среднемесячный заработок. Данное правило установил Федеральный закон от 21.11.2011 г. № 330-ФЗ. И теперь оно закреплено в нормах п. 3 ст. 217 Налогового кодекса. Поэтому, даже в том случае, если трудовым договором установлен больший размер выходного пособия или компенсации при увольнении, НДФЛ не удерживают только с той части выплат, которая не превышает установленный порог. Минфин России письмо от 28.12.2011 г. № 03-04-05/6-1111.

С2012 года изменились коды бюджетной классификации на обязательное медицинское страхование.Об этом плательщикам страховых взносов напоминает пресс-служба ПФР. Страховые взносы за 2012 год следует уплачивать на КБК, где главным администратором доходов является ПФР, то есть на коды бюджетной классификации, где первые три цифры – 392, сообщается в пресс-релизе ПФР. ИП, адвокаты, нотариусы и другие категории лиц, которые самостоятельно обеспечивают себя работой, должны уплачивать страховые взносы в 2012 году на КБК, на которых учитываются страховые взносы, уплачиваемые исходя из стоимости страхового года.

ТАБЛИЦА: «Анализ изменений законодательства по трудовому праву» - http://www.v2b.ru/Article20120111084535

ТАБЛИЦА: «Анализ изменений законодательства в области социального обеспечения» - http://www.v2b.ru/Article20120111093704

Письмо Минфина от 23.12.11 № 03-01-15/8-302 - в некоторых случаях использование бланков строго отчетности не является правомерным. Так, при осуществлении не указанной в ОКУН деятельности налогоплательщики - организации и предприниматели, - не вправе использовать бланки строгой отчетности.

Утвержденные Правительством новые формы счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры, а также формы журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж сегодня были официально опубликованы в «Сборании законодательства Российской Федерации». Таким образом, с 24 января постановление Правительства от 02.12.2000 г. № 914, утверждающее документы в том виде, в котором они есть сейчас, заменит новое постановление Правительства от 26.12.2011 г. № 1137.

С этого года застрахованные лица, которые самостоятельно уплачивают страховые взносы исходя из стоимости страхового года, освобождены от необходимости представлять ежегодную отчетность в Пенсионный фонд, передает Газета «УНП».ССЫЛКА - http://taxpravo.ru/novosti/statya-172519-individualnyie_predprinimateli_mogut_ne_sdavat_otchetnost_v_pfr_za_2011_g#ixzz1jmanB3cB

В случае если счета-фактуры выписываются и (или) выставляются обособленным подразделением организации, то, по нашему мнению, возможно присвоение счетам-фактурам составных номеров с индексом обособленного подразделения. Что касается счетов-фактур, которым присвоен дробный номер в ситуации, отличной от вышеуказанной, в частности, в связи с ошибкой продавца в первоначальном счете-фактуре, то, по нашему мнению, такой счет-фактура не может являться основанием для принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных продавцом покупателю товаров, поскольку п. 29 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914, установлен иной порядок внесения исправлений в счета-фактуры. ПИСЬМО от 23 ноября 2011 г. N 03-07-09/42 - http://taxpravo.ru/zakonodatelstvo/statya-170151- pismo_minfina_rf_ot_23_noyabrya_2011_g_n_03-07-09_42#ixzz1jmbKhYj6

Оплата труда в праздничные дни - http://www.klerk.ru/buh/articles/256519/

Обновлены справка 2-НДФЛ и порядок ее заполнения - http://www.glavbukh.ru/art/19742

Письмом Минфина от 20.12.11 № 03-04-05/5-1071 разъяснено, что если один из супругов использовал право на имущественный вычет, то при приобретении новой квартиры в общую совместную собственность другой супруг может получить половину такого вычета, т. е. не более 1 млн руб.

Годовой отчет-2011 – проверьте по своим данным - http://www.klerk.ru/glossary/258076/

В 2012 году следует применять новые правила проведения обязательных предварительных и периодических медосмотров для работников, занятых на тяжелых работах и на работах с вредными и (или) опасными условиями труда - http://www.klerk.ru/buh/articles/255915/

Сниженный тариф, регрессивная шкала, новые штрафы и другие изменения в расчете страховых взносов - http://www.glavbukh.ru/art/19697

Самые важные изменения, которые повлияют на вашу работу в 2012 году - http://www.glavbukh.ru/art/19714

ТАБЛИЦА: «Анализ изменений законодательства по страховым взносам» - http://www.v2b.ru/Article20111230094606

ТАБЛИЦА: «Анализ изменений законодательства в области статистического учета» - http://www.v2b.ru/Article20120110180704

ТАБЛИЦА: «Анализ изменений законодательства в области бухгалтерского учета» - http://www.v2b.ru/Article20120110161518

ТАБЛИЦА: «Анализ изменений законодательства в области упрощенной системы налогообложения» - http://www.v2b.ru/Article20111230140402

ТАБЛИЦА: «Анализ изменений законодательства по налогу на прибыль» - http://www.v2b.ru/Article20111230101022

Некоторые налоги и взносы в 2012 году платить нужно по новым КБК - http://www.glavbukh.ru/art/19745

Письмом Минфина от 21.12.11 № 03-03-06/1/835 разъяснено, что не облагается НДФЛ оплата организацией обучения детей сотрудников в специализированной языковой англо-американской школе. Необходимое условие: такие затраты должны быть предусмотрены трудовыми или коллективным договором. Если это условие соблюдено, то расходы организации по договорам с учебными заведениями могут учитываться для целей налога на прибыль в размере, не превышающем 20% от суммы заработной платы каждого работника.

Какие изменения произошли с 1 января в правилах работы с наличностью у компаний. И как теперь вести кассу индивидуальным предпринимателям - http://www.glavbukh.ru/art/19700

Затраты после сдачи объекта в эксплуатацию - http://www.klerk.ru/buh/articles/256737/

ЕНВД. Письмо ФНС РФ от 30.12.2011 N ЕД-4-3/22628@ / "О применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении реализации товаров бюджетным учреждениям" / Реализация товаров бюджетным и некоммерческим организациям не подпадает под действие системы налогообложения в виде ЕНВД

Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 22 декабря 2011 г./ N 81 "О некоторых вопросах применения статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации" / Минимум для неустойки, прописанный в договоре, не помешает суду снизить ее размер.

Постановление Правительства РФ от 22 декабря 2011 г. N 1084 "Об установлении коэффициента индексации размера ежемесячной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" / С 1 января 2012 г. ежемесячные выплаты в связи с трудовым увечьем или профзаболеванием проиндексируют в 1,06 раза.

Приказ МИД РФ N 22606, Минфина РФ N 173н от 14.12.2011 / "Об утверждении Перечня иностранных государств, в отношении представительств которых на условиях взаимности либо если такая норма предусмотрена в международном договоре Российской Федерации применяется ставка налога на добавленную стоимость 0 процентов при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств (включая проживающих вместе с ними членов их семей), и признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов Министерства иностранных дел Российской Федерации и Министерства финансов Российской Федерации"



17

В 2012 году в срок не позднее 15 февраля в органы ПФР страхователям-работодателям наряду с отчетностью по страховым взносам за 2011 год по форме РСВ-1 и персонифицированному учету сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах и страховом стаже застрахованных лиц по формам СЗВ-6-1 или СЗВ-6-2 за четвертый квартал 2011 года необходимо также представить на каждого работника сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов - страхователями в пользу физического лица в 2011 году по формам документов персонифицированного учета, утвержденным постановлением Правления ПФР от 24.03.2011 № 59п 31.07.2006 № 192п, зарегистрированным Минюстом России: СЗВ-6-3 - «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов - страхователями в пользу физического лица»; АДВ-6-4 - «Опись документов сведений о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов - страхователями в пользу физического лица» (форма, сопровождающая пачку документов по форме СЗВ-6-3). Необходимость представления сведений о заработке связана с реализацией органами ПФР Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (с изменениями и дополнениями в соответствии с Федеральным законом от 08.12.2010 № 343-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»), в соответствии с частью 7 статьи 13 которого в случае прекращения деятельности страхователя сведения о заработке застрахованного лица подтверждаются данными, содержащими в системе индивидуального (персонифицированного) учета для целей обязательного пенсионного страхования.

Постановление ФАС Московского округа от 26.12.2011 г. № А41-20279/11 / Предприниматель в ходе выездной проверки не предоставил бухгалтерские первичные документы, подтверждающие расходы. Инспекция приняла решение произвести расчет налога на основании сопоставимых данных. Но, как отметили судьи, инспекция не обосновала в решении возможность избрания другого индивидуального предпринимателя в качестве аналогичного налогоплательщика.

Постановление ФАС Московского округа от 16.12.2011 г. № А40-17418/11-129-86 / Оценивая данный довод налогового органа, суд кассационной инстанции применяет правовую позицию, закрепленную в Постановлении Президиума ВАС РФ от 25.05.2010 г. № 15658/09, согласно которой при реальности произведенного сторонами исполнения по сделке то обстоятельство, что эта сделка и документы, подтверждающие ее исполнение, от имени контрагента налогоплательщика оформлены за подписью лица, отрицающего их подписание и наличие у него полномочий руководителя, само по себе не является безусловным и достаточным доказательством, свидетельствующим о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

Определение ВАС РФ от 21.12.2011 г. № ВАС-16472/11 / Суды на основании Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» пришли к выводу об отсутствии разумного экономического смысла и деловой цели по спорным операциям с векселями, исходя из доказательств, представленных сторонами.

Определение ВАС РФ от 21.12.2011 г. № ВАС-16090/11 / Суд указал, что переплата по НДС на момент вынесения решения инспекции отсутствовала, поскольку общество своим правом на применение налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость при подаче первоначальной налоговой декларации не воспользовалось, а уточненные налоговые декларации представило после окончания выездной налоговой проверки.

Постановление ФАС Московского округа от 28.12.2011 г. № А40-132982/10-112-762 / Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом.

Постановление ФАС Московского округа от 28.12.2011 г. № А40-114975/10-127-592 / Вопрос о порядке исчисления срока подачи налогоплательщиком в суд заявления о возврате излишне уплаченного налога должен решаться применительно к п. 2 ст. 79 НК РФ с учетом того, что такое заявление должно быть подано в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишне уплаченного налога.

Постановление ФАС Поволжского округа от 14.12.2011 г. № А57-7804/2011 / Решение ИФНС было признано недействительным, поскольку суммы косвенных налогов при ввозе товаров исчисляются по налоговым ставкам государства-импортера.

Постановление ФАС Поволжского округа от 14.12.2011 г. № А12-3768/2011 / Суды, исходя из оценки совокупности доказательств, сделали правильный вывод о том, что в действиях заявителя не усматривается его недобросовестность как налогоплательщика, поскольку все представленные им документы подтверждают реальность совершенных сделок и их разумную деловую цель, обусловленную характером предпринимательской деятельности.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.12.2011 г. № А27-6004/2011 / К расходам на оплату труда относятся в частности расходы на оплату труда, сохраняемую за работниками на время отпуска. Учитывая положения ст. 136 ТК РФ, в соответствии с которой оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала, кассационная инстанция считает вывод судов о правомерном начислении налогоплательщиком отпускных за период, приходящийся на декабрь 2009 года и январь (февраль) 2010 года, в декабре 2009 года, и включении этих затрат в расходы для целей налогообложения за 2009 год обоснованным.

Письмо ФНС России от 11.11.11 № ЕД-4-3/18934 - если по итогам года компания получила убыток, то пени, начисленные по отчетным периодам на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей по налогу на прибыль, подлежат сторнированию. Основанием для этого послужит служебная записка из отдела камеральных проверок, утвержденная руководителем (заместителем руководителя) налогового органа.

Письмо Минфина РФ от 02.11.11 № 02-04-10/4819 / В данном письме чиновники финансового ведомства расписали процедуру возврата суммы платежа (налога, сбора и иного платежа, администрируемого налоговым органом), ошибочно перечисленного налогоплательщиком на счет органа федерального казначейства другого региона.

Суммы ежемесячной компенсационной выплаты, производимой в целях содействия обеспечения педагогических работников книгоиздательской продукции, не облагаются страховыми взносами - на основании подпункта «и» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ независимо от факта их документального подтверждения.

Введение дополнительных форм отчетности в ПФР - http://taxpravo.ru/analitika/statya-172142-vvedenie_dopolnitelnyih_form_otchetnosti_v_pfr_neset_polojitelnyiy_effekt

Cтандартные вычеты по НДФЛ, которые вы теперь будете предоставлять сотрудникам - http://taxpravo.ru/analitika/statya-172124-ctandartnyie_vyichetyi_po_ndfl_kotoryie_vyi_teper_budete_predostavlyat_sotrudnikam#ixzz1jgT0XcJ9

ВАЖНЕЙШИЕ ИЗМЕНЕНИЯ — 2012 / Сниженный тариф, регрессивная шкала, новые штрафы и другие изменения в расчете страховых взносов - http://www.glavbukh.ru/art/19697

Какой способ расчета детских пособий выбрать в 2012 году, чтобы это было выгодно будущей маме - http://www.glavbukh.ru/art/19699

Расстаемся с испорченным имуществом - http://www.klerk.ru/buh/articles/254742/

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА от 06 сентября 2011 года N А44-6339/2009. У общества не возникло обязанностей налогового агента по удержанию и перечислению в бюджет сумм НДФЛ. После утраты статуса индивидуального предпринимателя гражданско-правовые отношения между физическим лицом и организацией не изменились. Физическое лицо фактически продолжало осуществлять предпринимательскую деятельность, в связи с чем в силу абз. 4 п. 2 ст. 11 НК РФ было обязано исполнять налоговые обязанности, возложенные на индивидуальных предпринимателей, в том числе по самостоятельной уплате налогов. Возложение дополнительно этой обязанности на организацию может привести к двойному налогообложению.

ВСЕМ!!! Постановление Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" / Утверждены новые формы счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок (продаж) при расчетах по НДС. Утверждена форма корректировочного счета-фактуры, применяемого при названных расчетах. Закреплены правила заполнения перечисленных документов. В новой форме счета-фактуры появилась строка 1а. В ней отражаются порядковый номер исправления и дата его внесения в документ. Если счет-фактура составляется до внесения в него изменений, в этой строке ставится прочерк. Добавлена строка 7. В ней указываются наименование валюты, являющейся единой для всех обозначенных в счете-фактуре товаров (работ, услуг), имущественных прав, и ее цифровой код, в т. ч. при безденежных расчетах. Если реализуются товары (работы, услуги), имущественные права по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в российских рублях в сумме, эквивалентной определенной величине в иностранной валюте или в у. е., записываются наименование и код валюты нашей страны. В форму вошла графа 20а. Теперь в графах 20 и 20а приводятся код единицы измерения и его условное обозначение (национальное) соответственно. Если нет показателей, ставится прочерк. В графах 6 и 7 при отсутствии показателей делаются соответственно записи "без акциза", "без НДС". Кроме того, появилась графа 10а. Так, в графе 10 указывается код страны происхождения товара, а в графе 10а - ее краткое наименование. Закреплено, что графы 10, 10а и 11 заполняются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Россия. Определено, что исправления в счета-фактуры, составленные до даты вступления в силу этого постановления, вносятся продавцом в порядке, действовавшем на момент оформления этих документов. Прежний порядок составления счетов-фактур и ведения книги покупок (продаж) при расчетах по НДС утрачивает силу.

Постановление Правительства РФ от 30.12.2011 N 1245 / "О внесении изменений в Правила обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств" / С 1 января 2012 года для заключения договора ОСАГО страхователь по общему правилу обязан представить страховщику в числе прочих документов талон технического осмотра транспортного средства / Не требуется представлять талон ТО (талон о прохождении государственного технического осмотра) в следующих случаях: транспортное средство не подлежит техосмотру либо его проведение не требуется; порядок и периодичность проведения техосмотра устанавливаются Правительством РФ; периодичность проведения ТО транспортного средства составляет 6 месяцев. Предъявление при заключении договора ОСАГО талона ТО (талона о прохождении государственного технического осмотра), срок действия которого истекает более чем за 6 месяцев до окончания предполагаемого срока действия заключаемого договора, является основанием для отказа страховщиком в заключении договора ОСАГО. По соглашению сторон страхователь вправе представить копии документов, необходимых для заключения договора ОСАГО, либо представить их страховщику в форме электронных документов.

Письмо ФНС РФ от 12.01.2012 N ОА-4-12/85@ / "О заключении соглашений о ценообразовании для целей налогообложения" / ФНС РФ разъяснены вопросы, касающиеся заключения соглашений о ценообразовании, и приведены рекомендуемые формы заявлений / Крупнейшие налогоплательщики вправе заключить с ФНС России соглашение о ценообразовании. Соглашение позволяет согласовать позиции относительно порядка определения цен и применения методов ценообразования в контролируемых сделках, а также минимизировать разногласия по вопросам определения цен для целей налогообложения. Приведены рекомендации относительно представления необходимой для заключения соглашения информации и оформления документов. Прописана процедура обсуждения проекта соглашения, вынесения решения по результатам рассмотрения представленных документов, сообщены особенности, касающиеся проверки исполнения заключенного соглашения.

Новое ПБУ. Приказ Минфина РФ от 06.10.2011 N 125н / "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет затрат на освоение природных ресурсов" (ПБУ 24/2011)" / Вводится в действие новое ПБУ, определяющее порядок формирования в бухгалтерском учете и раскрытия в отчетности информации о затратах на освоение природных ресурсов / Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 24/2011) подлежит применению начиная с отчетности 2012 года. Положение применяется в отношении поисковых затрат на определенном участке недр. В бухгалтерском учете организации отдельные поисковые затраты признаются как внеоборотные активы, остальные - как расходы по обычным видам деятельности. Поисковые активы при их признании оцениваются по сумме фактических затрат. Последующая оценка, включая начисление амортизации, осуществляется применительно к правилам последующей оценки основных средств и нематериальных активов с учетом установленных особенностей. Организация прекращает признание поисковых активов при подтверждении целесообразности добычи полезных ископаемых на данном участке недр (т.е. когда пользователем недр может быть документально подтверждена вероятность того, что экономические выгоды от добычи полезных ископаемых превысят понесенные поисковые затраты), либо установлена бесперспективность их добычи.

Приказ Минтранса РФ от 19.12.2011 N 320 / "Об утверждении правил заполнения диагностической карты" / Диагностическая карта, оформляемая по результатам проведения техосмотра транспортных средств, составляется в письменной форме в двух экземплярах и в форме электронного документа / Утвержденные Правила устанавливают процедуру заполнения диагностической карты по форме согласно приложению к Правилам проведения технического осмотра транспортных средств, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 05.12.2011 N 1008. Один из экземпляров диагностической карты, составленной в письменной форме, выдается владельцу транспортного средства или его представителю, другой хранится у оператора техосмотра в течение не менее 3 лет.

Приказ Федеральной налоговой службы от 21 ноября 2011 г. N ММВ-7-6/790@ / "О внесении изменений в приказы Федеральной налоговой службы от 28.09.2009 N ММ-7-6/475R, от 09.06.2011 N ММВ-7-6/362@" / В ряд законодательных актов России внесены поправки, обусловленные принятием Закона о национальной платежной системе. Так, было установлено, что организации и ИП должны сообщать в налоговые органы по месту их нахождения (жительства) о возникновении или прекращении права использовать корпоративные электронные средства платежа для соответствующих переводов (КЭСП). В связи с этим корректируются некоторые приказы ФНС России. Утверждены формы сообщений банка о предоставлении (прекращении) права использовать КЭСП, об изменении реквизитов последнего, а также их формат. В новой редакции изложена форма сообщения об открытии (закрытии) счета (лицевого счета). Приводятся сведения о возникновении (прекращении) права использовать КЭСП для перевода электронных денег. Для этого заполняется лист В сообщения. В нем, в частности, отражаются следующие данные. Номер КЭСП, дата возникновения (прекращения) упомянутого права. Речь идет и о номере счета, открытого в банке, на который переводятся электронные деньги. Также это наименование, ИНН, КПП, БИК банка, предоставившего (прекратившего) право применять такое средство платежа. Кроме того, ставится подпись лица, подтверждающего достоверность и полноту сведений, указываемых в сообщении. Уточнен формат такого сообщения, создаваемого в электронном виде. Скорректирован формат сообщения о создании в нашей стране обособленных подразделений (кроме филиалов и представительств) российской организации и об изменениях в ранее представленные сведения о них. «ГАРАНТ».




16


Постановление Президиума ВАС от 27.09.11 N 4134/11 / О подписании счета-фактуры с использованием факсимильной подписи лиц, уполномоченных на их подписание / «Положениями статьи 169 Кодекса не предусмотрено возможности факсимильного воспроизведения подписи при оформлении счета-фактуры. Не содержит подобной нормы и Федеральный закон N 129-ФЗ, в силу которого документы бухгалтерского учета должны содержать личные подписи соответствующих лиц, в связи с чем отступление от установленных правил влечет отказ в применении налоговых вычетов по таким счетам-фактурам».

Письмо МФ от 29.12.11 N 03-04-05/8-1124 / По вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц / «Налогоплательщик, который является отцом трех детей (включая ребенка, который умер), имеет право с 1 января 2012 г. на получение стандартных налоговых вычетов на второго и третьего ребенка за каждый месяц налогового периода в размере 1400 и 3000 руб. соответственно».

Письмо МФ от 23.12.11 N 03-04-06/8-357 / По вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц / «Учитывая, что налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, при определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, то есть первый ребенок - это наиболее старший по возрасту ребенок вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет. Очередность детей определяется в хронологическом порядке по дате рождения независимо от их возраста».

Письмо МФ от 29.12.11 N 14-01-07/1396-1966 / По вопросу возмещения на заработную карту сотрудника (водителя) командировочных расходов, связанных с оплатой бензина / «Относительно перечисления командировочных расходов на банковские счета физических лиц, открытые для совершения операций с использованием расчетных (дебетовых) банковских карт ("зарплатных" карт), необходимо отметить, что, согласно статье 168 Трудового кодекса Российской Федерации, порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, так же определяются коллективным договором или локальным нормативным актом».

С 1 января 2012 Налоговый кодекс РФ дополнен новым разделом V.1. «Взаимозависимые лица. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании», состоящим из шести глав и 25 статей. Данные положения введены Федеральным законом от 18.07.2011 № 227-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения». Как сообщает пресс-служба ФНС РФ, данным законом предусмотрены следующие изменения налогового законодательства: изменены критерии признания лиц взаимозависимыми; введено понятие рыночного интервала цен (рентабельности); установлены методы определения для целей налогообложения соответствия цен и особенности их применения; изменен круг контролируемых налоговыми органами сделок; введено требование об уведомлении налоговых органов о совершенных контролируемых сделках, а также подготовке документации по контролируемым сделкам; введены новые механизмы налогового регулирования – соглашения о ценообразовании; введены нормы регламентирующие проведение симметричных корректировок по налогам сторонами сделки. Цены контролируемых сделок в целях налогообложения должны соответствовать требованиям закона № 227-ФЗ, начиная с 1 января 2012 года.

Письмо Минфина РФ от 21 декабря 2011 года N 03-03-06/2/200 / "Об учёте расходов на оплату курсов иностранного языка для сотрудников"

Письмо Минфина РФ от 22 декабря 2011 года N 03-04-08/4-229 / "О применении НДФЛ при продаже автомобилей, приобретённых по программе утилизации".

Изменение в формулировке Положения о ведении бухгалтерского учета означает, что у фирм не осталось права выбора, создавать или не создавать резервы в случае признания дебиторской задолженности сомнительной. Обязанность по созданию резервов по сомнительным долгам возникает у всех компаний, в том числе и малых - http://www.klerk.ru/buh/articles/256498/

Минфин РФ - письмо № 03-04-08/4-227 от 21.12.2011 - разъяснения о предоставлении профессионального налогового вычета наследникам авторов произведений, открытий, изобретений. Физические лица, к которым исключительное право на произведение перешло в порядке наследования в соответствии со статьей 1283 Гражданского кодекса РФ, не являются лицами, создавшими данное произведение, и, соответственно, не несли каких-либо расходов по его созданию.

Граждане, которые получили выигрыши в лотереях, тотализаторах и других основанных на риске играх (в том числе с использованием игровых автоматов), являются плательщиками НДФЛ (подп. 5 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса). А значит, с сумм таких выигрышей им необходимо заплатить налог по ставке 13 процентов. При этом минимального размера выигрыша, который бы не облагался НДФЛ, кодекс не предусматривает. Налог необходимо заплатить независимо от стоимости выигрыша, - разъясняет Минфин России в письме от 21.12.2011 г. № 03-04-05/7-1084.

До 20 января, не забудьте подготовить и сдать в налоговую данные о среднесписочной численности работников в компании по состоянию на 1 января 2012 года. Именно такие сроки установлены статьей 80 Налогового кодекса РФ. Форма сведений утверждена Приказом ФНС России от 29.03.2007 г. № ММ-3-25/174@. Для расчета численности используются правила, утвержденные приказом Росстата от 12.11.2008 г. № 278. В частности, сотрудник, который работает на полставки, учитывается как один человек. Источник "Главбух"

УЕ. Письмом Минфина от 30.12.11 № 03-07-11/363 разъяснено, что если ранней из дат является день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), то пересчет условных денежных единиц в рубли в целях определения налоговой базы и предъявления налога покупателю следует производить на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). Если оплата товаров (работ, услуг) получена продавцом после их отгрузки (выполнения, оказания) в сумме, большей по сравнению с суммой, определенной на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), то положительная разница, возникающая на дату получения полной оплаты, подлежит включению в налоговую базу. При получении продавцом оплаты в сумме, меньшей по сравнению с суммой, определенной на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), уменьшение суммы налога, исчисленной на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), не производится.

Минфин указал на невозможность зачета суммы излишне уплаченного НДС в счет погашения недоимки по налогу на имущество организаций. Письмом от 30.12.11 № 03-07-11/362 Минфин разъяснил, что налог на добавленную стоимость - федеральный, а налог на имущество организаций – региональный.

ВНИМАНИЕ – ДОКУМЕНТ ПОКА НЕ ЗАРЕГИСТРИРОВАН!!! ИЩИТЕ - http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=123853 - НОВЫЕ КБК ПО ОМС НА 2012 ГОД / ПРОВЕРЬТЕ ДАННЫЕ НА САЙТЕ ФОНДА!!! С 2012 года изменились коды бюджетной классификации на обязательное медицинское страхование, информирует ПФР. Новые КБК: 392 1 02 02101 08 1011 160 — страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, поступающие от плательщиков. 392 1 02 02101 08 1012 160 — страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, ранее зачислявшиеся в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования (по расчетным периодам, истекшим до 1 января 2012 года). 392 1 02 02101 08 2011 160 — пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, поступающие от плательщиков. 392 1 02 02101 08 2012 160 — пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, ранее зачислявшиеся в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования (по расчетным периодам, истекшим до 1 января 2012 года). 392 1 02 02101 08 3011 160 — суммы денежных взысканий (штрафов) по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, поступающим от плательщиков. 392 1 02 02101 08 3012 160 — суммы денежных взысканий (штрафов) по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, ранее зачислявшимся в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования (по расчетным периодам, истекшим до 1 января 2012 года). Источник "Российский Налоговый Курьер"

ВНИМАНИЕ – ДОКУМЕНТ ПОКА НЕ ЗАРЕГИСТРИРОВАН!!! КАКИЕ КБК ИЗМЕНИЛИСЬ С 2012 ГОДА / Минфин России приказом от 21.12.11 № 180н утвердил КБК на 2012 год (находится на регистрации в Минюсте). Изменения произошли в КБК для НДФЛ, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в бюджет ФФОМС, акцизам, по УСН, патенту, ЕНВД, госпошлине, земельному налогу. В этой связи Минфин подготовил переходные таблицы по кодам КБК, применяемым с 1 января 2012 года, и направил их письмами от 27.12.11 № 02?04?09/5996 и от 30.12.11 № 02?04?09/6082. В них указаны старые и новые КБК для тех кодов, которые поменялись с 2012 года. К примеру, количество КБК для плательщиков НДФЛ сокращено. Вместо восьми КБК соответствующие доходы указываются по одному коду 000 1 01 02010 01 0000 110 — НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога проходит по статьям 227, 227.1 и 228 НК РФ. Два КБК для отражения доходов по ставке 13% объединены в один 000 1 01 02030 01 0000 110 — НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса. А вот количество КБК для взносов, наоборот, увеличилось. КБК на уплату страховых взносов на ОМС в бюджет ФФОМС разделено на 000 1 02 02101 08 0000 160 (для работающего населения) и 000 1 02 02102 08 0000 160 (для безработных). Источник "Российский Налоговый Курьер"

САМЫЕ ВАЖНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ, КОТОРЫЕ ПОВЛИЯЮТ НА ВАШУ РАБОТУ В 2012 ГОДУ - http://www.pravcons.ru/publ28-12-2011-2.php

Приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895 (далее — приказ) утверждены обновленные формы отчетности — декларация и авансовый расчет по налогу на имущество организаций. Первый авансовый отчет по обновленной форме следует представлять уже за I квартал 2012 г., а годовую декларацию — не позднее 30 марта 2012 г. - http://www.pravcons.ru/publ10-01-2011-2.php

В ФСС отмечают, что поскольку последний день сдачи отчетности за 2011 год (15 января) выпадает на выходной день - воскресенье, последним днем сдачи отчетности будет считаться 16 января 2012 года – понедельник.

Письмо ФСС от 28.12.11 N 14-03-18/04-16256 / О порядке заполнения формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование (форма-4 ФСС) / «...титульный лист формы расчета и таблицы 1, 3, 6 и 7 являются обязательными для представления всеми плательщиками страховых взносов. Остальные таблицы расчета в случае отсутствия показателей для заполнения не заполняются и не представляются плательщиками страховых взносов в Фонд. Рекомендуется применять указанные изменения, начиная с представления расчета за отчетный период - 2011 год»

Программа CheckXML-UFA (разработчик Отделение Пенсионного фонда РФ по Республике Башкортостан) используется страхователем и органами Пенсионного фонда для проверки файлов отчетности, представляемой в электронной форме по страховым взносам и персонифицированному учету. С 1 января 2012 года указанной программой можно воспользоваться в части проверки сформированных файлов с отчетностью по страховым взносам по формам РСВ-1, РСВ-2 и РВ-3 и файлов со сведениями о застрахованных лицах для целей персонифицированного учета (СЗВ-6-1, СЗВ-6-2, АДВ-6-3, АДВ-6-2) и сведениями о сумме выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица (СЗВ-6-3, АДВ-6-4) за отчетный период 2011 год и последующие отчетные периоды, представляемых работодателями в электронном виде по защищенным каналам связи и на машинных носителях (дискетах и т.п.) в Пенсионный фонд РФ. В программе CheckXML-UFA реализована сверка отдельных показателей трех видов отчетности страхователей-работодателей (Расчета РСВ-1, Описи сведений АДВ-6-2 и Сведений о сумме выплат СЗВ-6-3). Одновременное представление указанных видов отчетности должно быть обеспечено в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Особенности единого пакета отчетности: при представлении Расчета (РСВ-1) с «нулевыми» начислениями и одновременно «нулевой» уплатой страховых взносов, а также при представлении уточненного Расчета, представление сведений персонифицированного учета и сведений о суммах выплат и иных вознаграждений не требуется; при представлении Расчета (РСВ-1) с «нулевыми» начислениями и «ненулевой» уплатой страховых взносов за 2011 год обязательно представление сведений персонифицированного учета и не требуется представление сведений о суммах выплат и иных вознаграждений; при представлении Расчета (РСВ-1) с «нулевыми» начислениями и «нулевой» уплатой за 4 квартал года и «ненулевыми» начислениями страховых взносов за предыдущие кварталы года обязательно представление сведений о суммах выплат и иных вознаграждений и не требуется представление сведений персонифицированного учета. При обнаружении расхождений между отдельными показателями трех видов отчетности и (или) ошибок в отчетных документах, они не будут приняты органом Пенсионного фонда и возвращены на исправление.

В соответствии с приказом ФНС России от 11.02.2011 № ММВ-7-11/154 разработана форма сведений об инвентаризационной стоимости недвижимого имущества и иных сведений, необходимых для исчисления налогов, порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде. Приказ вступает в силу с 1 января 2012 года.

Постановление Правительства РФ от 30 декабря 2011 г. N 1248 "О внесении изменений в Правила подготовки органами государственного контроля (надзора) и органами муниципального контроля ежегодных планов проведения плановых проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".

Постановление Правительства РФ от 30 декабря 2011 г. N 1225 "О лицензировании деятельности по монтажу, техническому обслуживанию и ремонту средств обеспечения пожарной безопасности зданий и сооружений".

Информация ПФ РФ от 11.01.2012 / <Об изменении кодов бюджетной классификации на обязательное медицинское страхование> / Пенсионный фонд РФ обращает внимание плательщиков страховых взносов на то, что с 2012 года изменились КБК на обязательное медицинское страхование / В подготовленной Фондом информации приведены КБК для перечисления страховых взносов, а также сообщено, что с полным перечнем КБК можно ознакомиться на сайте ПФР в разделе "Работодателям".

При смене юридического или фактического адреса организация должна незамедлительно сообщить об этом банку, в котором у нее открыты счета. В противном случае кредитная организация может расторгнуть договор банковского счета по решению суда. В связи с этим ФНС поручила своим нижестоящим органам сообщать банкам об отсутствии их клиентов по адресу, указанному в ЕГРЮЛ. Инспекторы обязаны передавать такую информацию в десятидневный срок с момента выявления соответствующего факта. (Письмо ФНС РФ от 23.12.2011 № АС-4-2/22130@)

Сотрудникам выдавалась компенсация за использование личных машин в служебных целях. Но путевые листы не составлялись и поэтому данную выплату, по мнению инспекторов, нельзя включить в налоговые расходы. Однако ФАС Московского округа признал такие затраты и без путевых листов. Обоснованность расходов следует из должностных инструкций работников, находящихся в постоянных разъездах. А компенсация прописана во внутреннем трудовом распорядке, приказах руководителя. При этом она не превышает официальных норм. Следовательно, выплата документально подтверждена. А путевые листы служат только для начисления заработной платы водителю. (Постановление ФАС Московского округа от 19.12.2011 № А40-152815/10-116-694)

Письмо Фонда социального страхования РФ от 28 декабря 2011 г. N 14-03-18/04-16256 / О новых правилах представления формы-4 ФСС. / Сообщается, что Минздравсоцразвития России 22.11.2011 издало приказ о внесении изменений в порядок заполнения формы-4 ФСС (расчет по начисленным и уплаченным взносам на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения). ВНИМАНИЕ!!! Данный акт находится на регистрации в Минюсте России и вступит в силу по истечении 10 дней после даты официального опубликования. Поправки предусматривают, что титульный лист формы расчета и таблицы 1, 3, 6 и 7 подаются всеми плательщиками страховых взносов в обязательном порядке. Остальные таблицы в случае отсутствия соответствующих показателей не заполняются и не представляются. Указанные изменения рекомендуется применять начиная с представления расчета за 2011 г.



2011 ГОД



ДЕКАБРЬ 2011 ГОДА




28

Приказ Минфина РФ от 18 ноября 2011 г. N 155н "О порядке обеспечения бланками талонов технического осмотра и бланками международных сертификатов технического осмотра, а также учета, хранения, передачи и уничтожения таких бланков".

Банк России принял решение отозвать с 27 декабря 2011 года лицензию на осуществление банковских операций у банка «Еврорасчет» (Москва, регистрационный номер 3498).

Незавершенные капитальные вложения в основные средства не являются объектом налогообложения по налогу на имущество организаций. Минфин РФ письмо № 03-05-05-01/95 от 06.12.2011.

Премьер министр подписал постановление правительства насчет счетов-фактур. («О формах и правилах заполнения, ведения документов, применяемых при расчетах по НДС»).

До 30 апреля. С 1 января 2012 года начинается очередная декларационная кампания для граждан, обязанных задекларировать доходы, полученные в 2011 году. В соответствии со ст. 227 и 228 НК РФ декларации о доходах формы № 3-НДФЛ в инспекцию по месту учета (месту жительства), обязаны представить следующие категории налогоплательщиков: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, по суммам доходов, полученных от такой деятельности; иностранные граждане, работающие по найму у граждан Российской Федерации на основании патента; физические лица – исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества (в том числе, квартир, гаражей и т.д.); физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и др. основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), - исходя из сумм таких выигрышей; физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

НК РФ не предусматривает последствия признания договора недействительным для определения налогооблагаемой прибыли и налоговых вычетов по НДС, поэтому без проведения реституции признание гражданско-правовой сделки недействительной не может являться основанием для исключения из налогооблагаемой базы спорных операций. Отнесение к расходам и к налоговым вычетам сумм лизинговых платежей по указанному договору произведено в соответствии с требованиями действующего законодательства и изменение налоговых обязательств может быть произведено им только с применением последствий признания сделки недействительной. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА от 29 сентября 2011 года N А27-1750/2011.

Постановление Правительства РФ от 22.12.2011 N 1086 / "Об установлении на 2012 год допустимой доли иностранных работников, используемых хозяйствующими субъектами, осуществляющими деятельность в сфере розничной торговли и в области спорта на территории Российской Федерации" / На 2012 год допустимая доля иностранных работников в сфере розничной торговли установлена в размере 0 процентов.

Постановление Правительства РФ от 22.12.2011 N 1084 / "Об установлении коэффициента индексации размера ежемесячной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" / В 2012 году размер ежемесячной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний будет проиндексирован с применением коэффициента 1,06

Письмо ФНС РФ от 28.11.2011 N ЗН-4-11/19930@ / "О сроках исчисления имущественных налогов в 2012 году" / Уведомления об уплате имущественных налогов за 2011 год должны быть направлены физическим лицам в срок до 15 июня 2012 года / С 1 января 2011 года для налогоплательщиков - физических лиц отменены авансовые платежи и изменены сроки уплаты по земельному налогу, а также изменены сроки уплаты по транспортному налогу и налогу на имущество. Указанные налоги должны уплачиваться гражданами один раз в год в установленные сроки в период с 1 ноября по 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок направления физическим лицам уведомлений (до 15 июня 2012 года) должен учитываться инспекциями ФНС РФ при формировании графика передачи в ЦОД файлов с данными для централизованной печати и массовой рассылки налогоплательщикам налоговых документов.

Письмо ФНС РФ от 12.12.2011 N ЕД-4-3/21021@ / "О применении налоговой ставки по налогу на прибыль 0 процентов" / Для применения медицинскими и образовательными организациями с 1 января 2011 года налоговой ставки по налогу на прибыль 0 процентов соответствующее заявление и копия лицензии должны быть представлены в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря 2011 года / Сообщается также об условиях правомерного применения данной льготы и порядке определения соответствия организации установленным критериям. Такими критериями, в частности, являются: доля доходов от указанных видов деятельности, а также от выполнения НИОКР - не менее 90 процентов; штат организации непрерывно в течение налогового периода должен составлять не менее 15 работников. Внереализационные доходы, связанные с осуществлением образовательной, медицинской деятельности, а также от выполнения НОИКР, учитываются при определении указанного выше процентного соотношения доходов. Для расчета численности организации следует использовать порядок расчета этого показателя, установленный федеральным органом исполнительной власти для заполнения форм федерального статистического наблюдения.

Компания, которая совмещает реализацию товаров на экспорт с продажей внутри страны, должна вести раздельный учет «входного» НДС. Это указано в п. 10 ст. 165 Налогового кодекса. В таком случае необходимости восстанавливать «входной» налог, как это предусмотрено п. 3 ст. 170 кодекса, не возникает. Ведь компания и так распределяет суммы НДС на те, которые можно принять к вычету сразу, и на налог, вычет которого возможен только в периоде, когда будет собран пакет документов для применения нулевой ставки. «ГЛАВБУХ»

Приказ Минэкономразвития РФ от 01.09.2011 N 440 / "Об утверждении форм документов, в виде которых предоставляются сведения, содержащиеся в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним".

ФНС РФ письмо № ЕД-4-3/20628@ от 07.12.2011 - порядок расчета предельной величины доходов в целях применения УСН. В соответствии с пунктом 4.1 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпункта 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Кодекса, превысили 60 миллионов рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 Кодекса, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям. При определении предельной величины доходов в целях пункта 4.1 статьи 346.13 Кодекса в общую сумму доходов не включаются доходы, полученные от долевого участия в уставном капитале российской организации. Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

Отгрузка. Письмо Минфина от 09.11.11 № 03-07-09/40 - вопрос определения даты отгрузки. Д ля применения НДС датой отгрузки товаров признается момент составления первичного!!! документа.

Учеба. Письмо Минфина от 07.12.11 № 03-03-06/1/810 - при обучении работников организации с отрывом от производства (до начала эксплуатации объекта) средний заработок, начисленный им за период обучения, подлежит учету в составе расходов на оплату труда на основании пункта 19 статьи 255 НК РФ. Если профессиональная переподготовка с отрывом от работы проводится в другой местности, в связи с чем обучающийся работник направляется в командировку, то сумма среднего заработка включается в состав расходов на оплату труда на основании пункта 6 статьи 255 НК РФ. Сумма среднего заработка, выплачиваемого за время профессиональной переподготовки, на время которой работнику предоставляется учебный отпуск (при наличии справки-вызова из образовательного учреждения), относится к расходам на оплату труда в соответствии с пунктом 13 статьи 255 НК РФ.

Об особенностях формирования бухгалтерской отчетности некоммерческих организаций - http://www.minfin.ru/ru/accounting/accounting/legislation/generalization/index.php?id4=5458

Образец. Распоряжение Департамента жилищной политики и жилищного фонда г. Москвы от 22.11.2011 N 1542 / «Об утверждении типовой формы договора социального найма жилого помещения».

Нежилое. Распоряжение Департамента жилищной политики и жилищного фонда г. Москвы от 25.11.2010 N 2323 / «Об установлении примерной формы некоторых документов по переводу жилых (нежилых) помещений в нежилые (жилые) помещения».

«На троих». «А где ты друг, наш третий друг?». «Московское трехстороннее соглашение на 2012 год между Правительством Москвы, московскими объединениями профсоюзов и московскими объединениями работодателей» от 30.11.2011 / Вступает в силу с 01.01.2012 и действует до заключения нового Соглашения. Минимальная зарплата и т. п.

Взаимозачет. Письмо ФНС РФ от 04.08.2011 N АС-4-3/12705@ «О налоге на добавленную стоимость» Согласно позиции ФНС РФ в случае осуществления налогоплательщиками государств — членов Таможенного союза внешнеторговой операции с проведением взаимозачета, НДС по такой операции подлежит уплате в бюджет.

НК РФ не предусмотрен перерасчет сумм амортизации, начисленной с применением повышающего коэффициента, в случае досрочного расторжения договора лизинга. Минфин РФ письмо № 03-03-06/1/799 от 02.12.2011.

Все организации, за исключением бюджетных, представляют годовую бухгалтерскую отчетность в соответствии с учредительными документами учредителям, участникам организации или собственникам ее имущества, а также территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации.

2-НДФЛ. Приказ ФНС РФ от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@ / "О внесении изменений в приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@" / Сведения о доходах работников должны представляться по форме 2-НДФЛ с учетом внесенных в нее изменений / Теперь налоговыми агентами по каждому физическому лицу должна составляться единая справка о доходах, а не по каждой налоговой ставке в отдельности, как это было установлено ранее. То есть, например, если налоговый агент выплачивал физическому лицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по ставкам 13 и 9 процентов, то в справке необходимо будет заполнить разделы 3 - 5 для ставки 13 процентов, а далее последовательно разделы 3 - 5 для ставки 9 процентов. Помимо этого, в частности, определены новые коды доходов (в том числе по операциям РЕПО) и коды вычетов.

Комп. Приказ ФНС РФ от 20.12.2011 N ММВ-7-6/948@ / "Об утверждении Справочника форматов документов, используемых налоговыми органами и налогоплательщиками при реализации электронного документооборота в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (СФНД)" / Информация о документах, используемых налоговыми органами и налогоплательщиками при реализации электронного документооборота, собрана в справочнике форматов документов (СФНД) / Справочник предназначен для использования в программном обеспечении в целях формирования, передачи и приема налоговой документации (информации). В данный справочник не включается информация по налоговым декларациям, расчетам, бухгалтерской отчетности и иным документам, служащим основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, а также информация, представляемая в рамках межведомственного взаимодействия. В справочнике указаны: код налоговой документации (информации) по КНД; наименование формы; номер приказа и дата утверждения формы; номер приказа и дата утверждения формата; дата вступления в действие приказа; номер версии формата; сведения о схеме XSD к формату на основе XML; примечания.



26

Земля. Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 18 ноября 2011 г. по делу № А40-99335/10-140-481 / Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 02.12.2011 г. № А33-16375/2010 / Поскольку кадастровая стоимость земельного участка не только не была доведена до сведения налогоплательщика, но и не была установлена, суды двух инстанций правомерно руководствовались п. 7 Постановления от 23.07.2009 г. № 54 «О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога», в котором Пленум ВАС РФ разъяснил, что если кадастровая стоимость земельного участка на момент возникновения спорных правоотношений не установлена, арбитражным судам следует руководствоваться положениями ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации и п. 13 ст. 3 Федерального закона «О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации», согласно которым, если кадастровая стоимость земли не определена, в этом случае для целей налогообложения применяется нормативная цена земли.

Вина. Постановление ФАС Дальневосточного округа от 29.11.2011 г. № Ф03-6045/2011 / Установив такие обстоятельства, как факт признания предпринимателем своей вины, незначительность срока нарушения представления сведений (5 рабочих дней), совершение подобного правонарушения впервые, суд признал их как смягчающие ответственность и, с учетом положений ст. 114 НК РФ, снизил размер штрафа до 500 руб.

Пени. Постановление ФАС Дальневосточного округа от 23.11.2011 г. № Ф03-5630/2011 / Пенсионный фонд вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате страховых взносов.

Заявление. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.12.2011 г. № А56-7321/2011 / Положениями ст. 78 НК РФ не предусмотрена обязанность налогового агента направлять в инспекцию повторное заявление на возврат излишне уплаченного налога, если первоначальное заявление было получено налоговым органом до завершения камеральной проверки. В этом случае, с учетом приведенного в п. 11 информационного письма № 98 толкования ст. 78 НК РФ, налоговый орган исчисляет срок для возврата налога не с даты получения заявления, а с момента завершения камеральной налоговой проверки.

Сомнения. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.12.2011 г. № А52-4219/2010 / В ходе проверки инспекцией не выявлено обстоятельств, позволяющих усомниться в добросовестности общества, а вывод о недостоверности первичных документов, подписанных не лицами, указанным в учредительных документах в качестве руководителей контрагентов, не может самостоятельно, в отсутствие иных фактов и обстоятельств, являться основанием для отказа в получении налогоплательщиком налоговой выгоды.

Выставки. Постановление ФАС Московского округа от 02.11.2011 г. № А40-3062/11-116-9 / Необходимость направления сотрудников на международные выставки можно обосновать заинтересованностью в получении ими знаний и опыта, полезных для работодателя.

Аудит. Постановление ФАС Московского округа от 01.11.2011 г. № А40-117208/10-4-667 / Если компания размещает собственные облигации, то она вправе признать в налоговом учете расходы на аудит отчетности по МСФО.

Всем! Письмо Минздравсоцразвития России от 30.08.2011 N 3035-19 / Минздравсоцразвития указало, что при проверках нужно начислять взносы на суммы не зачтенных (не возмещенных) Фондом соцстраха больничных и пособий по беременности и родам. При этом штрафовать работодателя за недоплату доначисленных взносов,

Лизинг. Минфин РФ письмо № 03-03-06/1/798 от 02.12.2011 - порядок налогообложения прибыли организаций при заключении договора лизинга с физическим лицом. В отношении амортизируемых основных средств, являющихся предметом договора лизинга, заключенного с физическим лицом, лизингодатель, у которого данные основные средства учитываются в соответствии с условиями договора лизинга, вправе к основной норме амортизации применять специальный коэффициент, но не выше 3 - Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

С 1 января 2012 года налоговый вычет за каждый месяц, предоставляемый родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, составит: 1400 рублей — на первого ребенка; 1400 рублей — на второго ребенка; 3000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка. Налоговый вычет с 1 января 2012 года для родителя имеющего трех детей будет применяться следующим образом: первому ребенку в возрасте 25 лет — вычет не предоставляется, второму ребенку в возрасте 15 лет — 1 400 рублей и третьему ребенку в возрасте 12 лет — 3000 рублей. Минфин РФ письмо №03?04?05/8?1014 от 08.12.2011.

Интернет-конференция «Годовая отчетность в ПФР. Актуальные вопросы» - http://www.klerk.ru/buh/articles/256868/

Особенности налогообложения покупки и продажи недвижимого имущества - http://www.klerk.ru/buh/articles/256916/

Письмо ФНС РФ от 20.12.2011 N ЕД-4-3/21637@ / "О порядке заполнения Листа 07 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций" / Страховые взносы в ФСС РФ, направленные организацией на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма, не являются средствами целевого финансирования в целях исчисления налога на прибыль организаций и, следовательно, не подлежат отражению в налоговой декларации (Лист 07) / Лист 07 налоговой декларации по налогу на прибыль заполняется организациями при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 251 НК РФ. Суммы страховых взносов, направленные на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний, не подлежат отражению в листе 07 налоговой декларации, поскольку: не поименованы в статье 251 НК РФ; контроль за их целевым использованием осуществляют не налоговые органы, а ФСС РФ; в случае использования средств не по назначению эти суммы не включаются в порядке, установленном НК РФ, в состав внереализационных доходов.

Во как! Приказ Росстата от 13.12.2011 N 496 / "Об утверждении статистического инструментария для организации статистического наблюдения за деятельностью предприятий и организаций в сфере нанотехнологий"

Указание ЦБР от 12 декабря 2011 г. N 2749-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 3 октября 2002 года N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации" / Порядок осуществления безналичных расчетов приведен в соответствие с Законом о национальной платежной системе. Под платежным требованием понимается расчетный документ, содержащий требование получателя средств, предъявляемое на основании договора с плательщиком, о списании банком денег с банковского счета плательщика с его согласия. Акцепт плательщика обязателен. Он может быть дан заранее. Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по основному договору. Исключена норма о том, что он должен быть не менее 5 рабочих дней. При недостаточности денежных средств на счете прием расчетных документов и списание осуществляются в соответствии с законодательством и договором. Уточнен порядок расчетов по инкассо. Получатель средств (взыскатель) представляет в обслуживающий его банк платежные требования и инкассовые поручения при реестре переданных на инкассо расчетных документов формы 0401014. В бесспорном порядке денежные средства списываются на основании инкассовых поручений. Они применяются при взыскании денег по исполнительным документам или в соответствии с законодательством (в том числе контролирующими органами). Названные расчетные документы используются также в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, если обслуживающему плательщика банку предоставлено право на списание средств с его счета. Банки вправе открывать на имя каждого филиала по месту его нахождения корреспондентский субсчет в подразделении расчетной сети ЦБР. Это касается и филиалов, обслуживающихся в одном подразделении расчетной сети Банка России с головной кредитной организацией или другим ее филиалом. Указание вступает в силу с 29 декабря 2011 г.

Приказ Федеральной налоговой службы от 21 ноября 2011 г. N ММВ-7-2/891@ / О внесении изменений в приказ ФНС России от 9 апреля 2008 г. N ММ-3-2/152@ "Об утверждении форм заявления о регистрации контрольно-кассовой техники, книги учета контрольно-кассовой техники и карточки регистрации контрольно-кассовой техники" / Новая форма заявления о регистрации ККТ.

Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 20 сентября 2011 г. N 1054н - "Об утверждении Административного регламента Фонда социального страхования Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации и снятию с регистрационного учета страхователей - физических лиц, заключивших трудовой договор с работником"

ВНИМАНИЕ!!! Письмо Минфина РФ от 16 декабря 2011 года N 03-04-06/3-346 / "О постановке на учёт организации по месту осуществления деятельности надомным работником и уплате налогов" / Под оборудованностью стационарного рабочего места понимается создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, а также само исполнение таких обязанностей. В случае возникновения у налогоплательщиков затруднений с определением места постановки на учет решение на основе представленных ими данных принимается налоговым органом (п. 9 ст. 83 Кодекса). Суммы налога на доходы физических лиц, удержанные с доходов, выплачиваемых надомнику, должны быть перечислены в бюджет по месту учета российской организации - налогового агента, осуществляющей выплаты по трудовому договору такому работнику, если организация не подлежит постановке на учет в налоговом органе в связи с созданием обособленного подразделения в месте выполнения надомником работ по такому договору

Индивидуальные предприниматели без сотрудников освобождаются от предоставления отчетности в ПФР. Такое положение внесено ст. 1 Федерального закона от 03.12.2011 N 379-ФЗ, который вступает в силу 01.01.2012. ИП без наемных работников отчетность за 2011 год такую отчетность сдавать не нужно. В тоже время для ИП с наемными сотрудниками (работниками) отменяется только отчетность РСВ-2, отчетность по сотрудникам остается (формы СЗВ-6-1, СЗВ-6-2, АДВ-6-2, РСВ-1, СЗВ-6-3). Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

Совет директоров Банка России принял решение с 26 декабря 2011 г. снизить ставку рефинансирования на 0,25%, до 8%.

ВСЕМ! ВНИМАНИЕ! При сдаче электронной отчетности нужно приложить файл с пояснительной запиской / В составе электронной отчетности появилось понятие «пояснительная записка». Она представляется в виде отдельного файла в одном из перечисленных форматов: .xls, .doc, .rtf, .tif, .pdf, .jpg. Кроме того, в составе электронной отчетности появилось аудиторское заключение, также в виде отдельного файла. Допустимые форматы для него – .tif, .pdf, .jpg. Поскольку формат .doc не предусмотрен, видимо, налоговики желают получать скан документа с подписью и печатью. Приказ вступает в силу для электронной бухгалтерской отчетности за 2011 год (Приказ ФНС от 19.12.2011 № ММВ-7-6/942@).

Иностранцу. Письмо Минфина от 09.12.2011 N 03-02-07/1-428 - иностранец вправе обратиться в инспекцию с заявлением о постановке на налоговый учет по месту пребывания. Причем в случае если он приобретет статус налогового резидента РФ сумму НДФЛ возвращает налоговая инспекция, в которой данное физическое лицо поставлено на учет.

Об учете расходов, по которым пока нет документов - http://www.klerk.ru/buh/articles/254604/

НДФЛ: новации, о которых следует знать - http://www.klerk.ru/buh/articles/254339/

Что стали делать налоговики для того, чтобы начислять больше налогов http://www.klerk.ru/buh/articles/254072/

Спорно! Организация не вправе применить вычет по налогу в том периоде, в котором отсутствовали операции по реализации товаров, работ или услуг. Чиновники пояснили, что сумма НДС определяется путем перемножения налоговой базы и ставки. А если в течение периода не было операций, облагаемых НДС, то организация не может исчислить базу и рассчитать сумму налога. А значит, вычет применить нельзя. Сделать это можно лишь в том периоде, когда появится реализация (Письмо Минфина РФ от 14.12.2011 № 03-07-14/124).

Указание ЦБР от 12 декабря 2011 г. N 2748-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 1 апреля 2003 года N 222-П "О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации" / Вносятся изменения в порядок осуществления физлицами безналичных расчетов. При осуществлении безналичных расчетов по текущим счетам граждане могут применять установленные законодательством соответствующие формы с учетом существующих особенностей. Утратило силу положение, согласно которому физлицо для открытия текущего счета представляло паспорт или иной документ, удостоверяющий его личность, карточку с образцами подписей и оттиска печати формы 0401026 Общероссийского классификатора управленческой документации ОК 011-93 и др. Также не применяются правила, которые регламентировали порядок передачи одним физлицом другому права распоряжения деньгами, находящимися на его текущем счете, на основании доверенности. Установлены особенности реализации расчетов платежными требованиями. Последние на списание средств со счета плательщика заполняются физлицом на бланках формы 0401061 по аналогии с бланками формы 0401071 инкассового поручения. Указание подлежит официальному опубликованию в "Вестнике Банка России". Оно вступает в силу с 29 декабря 2011 г.

ЕСНХ. Приказ Федеральной налоговой службы от 16 декабря 2011 г. N ММВ-7-3/934@ "Об утверждении форм документов для применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей".

Лизинг. Письмо Минфина РФ от 05.12.2011 г. № 03-07-11/335 / - суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при ввозе на территорию Российской Федерации оборудования, требующего монтажа, подлежат вычету после принятия такого оборудования к бухгалтерскому учету на счете 07 «Оборудование к установке» и при наличии документов, подтверждающих ввоз товаров и уплату налога. В связи с этим налог на добавленную стоимость, уплаченный таможенным органам по импортному оборудованию, принятому к бухгалтерскому учету на счете 07 «Оборудование к установке» в июле 2011 года, отражается в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представляемой в налоговые органы за III квартал 2011 года.

УСНец - утрачивает право на уплату страховых взносов по пониженным тарифам с начала того квартала, в котором он лишился права на УСН. Письмо Минздравсоцразвития России от 24.11.11 № 5004-19 - см. положения главы 26.2 НК РФ, согласно которым, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили установленную величину и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям гл. 26.2 Налогового кодекса, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.

Увеличен размер единовременного пособия при рождении ребенка / Детские пособия в 2012 году будут проиндексированы на коэффициент 1,06. Основание – Федеральный закон от 30.11.2011 г. № 371-ФЗ. Суммы пособий в следующем году будут следующими: единовременное пособие при рождении ребенка – 12 405 руб. 32 коп.; пособие за постановку на учет в ранние сроки беременности – 465 руб. 20 коп.; ежемесячное пособие по уходу за ребенком до полутора лет: за первым ребенком – 2326 руб., за вторым и последующими детьми – 4651 руб. 99 коп. Размер материнского капитала в 2012 году увеличится с 365 698 руб. 40 коп. до 387 640 руб. 30 коп. - Автор - Карасева Наталья

Земля. Приказ ФНС России от 28.10.11 № ММВ-7-11/696 - утверждена форма и формат представления налоговой декларации по земельному налогу в электронном виде, а также порядок ее заполнения. Декларация подается в налоговый орган по месту нахождения земельного участка. Ее заполняют налогоплательщики-организации или предприниматели, в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или постоянного (бессрочного) пользования и используемых в предпринимательской деятельности. Декларация состоит из двух разделов: сумма земельного налога, подлежащая уплате; расчет налоговой базы и самого налога, а также титульного листа. Приведены справочник категорий земли и коды налоговых льгот. Внимание: все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях (значения менее 50 копеек отбрасываются, 50 копеек и более округляются до полного рубля).

Вступает в силу закон, направленный на уточнение и совершенствование порядка и сроков рассмотрения и разрешения коллективных трудовых споров. В соответствии с ранее подписанным Федеральным законом от 22 ноября 2011 г. N 334-ФЗ “О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации” закрепляется обязательное рассмотрение коллективного спора примирительной комиссией, а в качестве добровольных процедур – рассмотрение спора с участием посредника и в трудовом арбитраже. Одновременно уменьшаются сроки рассмотрения споров, что соответствует интересам работников и их представителей.

С 1 января 2012 года компании обязаны сообщать о результатах аттестации рабочих мест и обязательных медосмотрах работников в ФСС РФ. Эти сведения повлияют на расчет скидок и надбавок к тарифам страховых взносов на травматизм. Скидки и надбавки будут рассчитываться по итогам работы за последние три года, а не один. Новшества вводит Федеральный закон от 6 ноября 2011 г. № 300-ФЗ. Он изменил статьи 17 и 22 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ. Начиная с 2012 года надо представлять сведения об аттестации и обязательных предварительных и периодических медосмотрах независимо от того, хочет ли компания получить скидку к тарифу или нет. На сегодняшний день отсутствуют официальные разъяснения по тому, какие именно данные сдавать в ФСС РФ.

В 2012 году в срок не позднее 15 февраля в органы ПФР страхователям-работодателям наряду с отчетностью по страховым взносам за 2011 год по форме РСВ-1 и персонифицированному учету сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах и страховом стаже застрахованных лиц по формам СЗВ-6-1 или СЗВ-6-2 за четвертый квартал 2011 года необходимо также представить на каждого работника сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов - страхователями в пользу физического лица в 2011 году по формам документов персонифицированного учета, утвержденным постановлением Правления ПФР от 24.03.2011 N 59п 31.07.2006 N 192п, зарегистрированным Минюстом России: СЗВ-6-3 - "Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов - страхователями в пользу физического лица"; АДВ-6-4 - "Опись документов сведений о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов - страхователями в пользу физического лица" (форма, сопровождающая пачку документов по форме СЗВ-6-3). Необходимость представления сведений о заработке связана с реализацией органами ПФР Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (с изменениями и дополнениями в соответствии с Федеральным законом от 08.12.2010 N 343-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"), в соответствии с частью 7 статьи 13 которого в случае прекращения деятельности страхователя сведения о заработке застрахованного лица подтверждаются данными, содержащими в системе индивидуального (персонифицированного) учета для целей обязательного пенсионного страхования. Как и в предыдущие отчетные периоды отчетность, в т.ч. по новым формам, при приеме в органах ПФР будет проверяться. Правила проверки документов персонифицированного учета, представляемых в электронной форме, вместе с новыми формами документов персонифицированного учета и правилами их заполнения размещены на сайте ПФР. Программы для страхователей по формированию отчетности в ПФР доработаны и в ближайшее время также будут размещены на сайте ПФР.

ВСЕМ!!! Письмо ФНС РФ от 09.08.2011 N АС-4-3/12914@ / "О налогообложении штрафных санкций в связи с нарушением контрагентами условий государственных контрактов налогом на добавленную стоимость" / На сумму штрафных санкций за нарушение условий государственного контракта, получаемых покупателем товаров (работ, услуг), НДС не начисляется / На основании положений Налогового кодекса РФ налоговая база по НДС определяется исходя из выручки налогоплательщика-продавца от реализации товаров (работ, услуг), включающей все доходы, связанные с расчетами по их оплате. ФНС РФ обращает внимание на то, что данные положения Налогового кодекса РФ не применяются в отношении сумм, полученных покупателем!!! товаров (работ, услуг). Следовательно, на сумму штрафных санкций, полученных покупателем за ненадлежащее исполнение поставщиком условий государственного контракта, НДС не начисляется.

Постановление ФАС Уральского округа от 29.11.2011 г. № Ф09-7415/11 / В соответствии с п. 4 ст. 328 НК РФ проценты, полученные (подлежащие получению) налогоплательщиком за предоставление в пользование денежных средств, учитываются в составе доходов (расходов), подлежащих включению в налоговую базу, на основании выписки о движении денежных средств налогоплательщика по банковскому счету.

НЕРЕЗИДЕНТУ. Если гражданин, который не является резидентом России, продаст квартиру, то с доходов от продажи ему придется заплатить НДФЛ. Причем по ставке 30 процентов. Ведомство напомнило, что доход от продажи квартиры, которая находилась в собственности физического лица более трех лет, не облагается НДФЛ. И эта норма действительна только для резидентов России. То есть лиц, находящихся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. (Письмо Минфина РФ от 13.12.2011 № 03-04-05/7-1036)

Литва. Письмо ФНС РФ от 09.08.2011 N АС-4-3/12920@ / "О необходимости проставления апостиля на документах, предусмотренных пунктом 1 статьи 312 Налогового кодекса Российской Федерации, выданных налоговыми органами Литовской Республики" / На документах, подтверждающих статус резидента, выданных налоговыми органами Литовской Республики, необходимо проставление апостиля.

Письмо ФНС РФ от 08.12.2011 N АС-4-2/20776 / "О рассмотрении обращения" / ФНС РФ напоминает об обязанности налогоплательщика по требованию налогового органа представить уточненную налоговую декларацию / Обязанность представить уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль возникает в случае, когда налогоплательщиком в уточненной налоговой декларации, например, по налогу на имущество организаций, указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного. В связи с уменьшением суммы налога на имущество (учитываемой в составе расходов при исчислении налога на прибыль) у налогоплательщика возникает необходимость уточнить налоговые обязательства по налогу на прибыль. В этом случае налогоплательщику может быть направлено сообщение должностного лица о вызове в налоговый орган для дачи соответствующих пояснений. Недовыполнение законного распоряжения должностного лица влечет привлечение налогоплательщика к административной ответственности.

Письмо ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985 / "Об уплате взносов" / ФСС РФ разъяснил, какие выплаты работникам следует включать в базу для начисления страховых взносов / Фондом социального страхования подготовлено обзорное письмо, в котором собраны ответы на вопросы плательщиков страховых взносов, касающиеся, в частности, отнесения к объекту обложения страховыми взносами следующих выплат и вознаграждений в пользу работников: перечисляемых организацией за своего работника сумм процентов по кредиту на потребительские цели; стипендии, выплачиваемой по ученическому договору; сумм выходного пособия руководителю организации в связи с увольнением; оплаты санаторно-курортных путевок для работников и членов их семей; компенсации за неиспользованный отпуск; среднего заработка, выплачиваемого в т.ч. за дополнительные выходные дни, предоставляемые для ухода за детьми-инвалидами, начисленные в период прохождения военных сборов, за дни сдачи крови работниками-донорами, за дни прохождения беременными женщинами обязательного диспансерного наблюдения; суммы возмещения расходов лицам, работа которых осуществляется в полевых условиях; сумм компенсаций за использование личного имущества работника, компенсаций за наем жилого помещения; оплаты обучения работников на языковых курсах, оплаты обучения внештатных сотрудников и пр. В письме содержатся также ответы на вопросы, касающиеся порядка реализации права плательщиков на применение пониженных тарифов страховых взносов.

Бюджетнику. Письмо Банка России от 15.12.2011 N 186-Т / "О досрочной выплате зарплаты и пенсий" / Банк России разрешил выдачу наличных денег на выплату заработной платы, стипендий и на выплаты социального характера по предстоящим выплатам по срокам, приходящимся на выходные и праздничные дни с 1 по 9 января 2012 года, начиная с 22 декабря 2011 года / Сообщено, что за счет средств федерального бюджета 2011 года разрешается произвести выдачу наличных денег за вторую половину декабря 2011 года на заработную плату, социальные выплаты, стипендии, а также на выплату пенсий гражданам, пенсионное обеспечение которых осуществляется на основании Закона РФ от 12 февраля 1993 года N 4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, и их семей", по предстоящим в январе 2012 года выплатам начиная с 20 декабря 2011 года.

Решение Комиссии Таможенного союза от 09.12.2011 N 899 / "О введении обязательного предварительного информирования о товарах, ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза автомобильным транспортом" / Информация в отношении ввозимых автомобильным транспортом товаров должна будет представляться таможенным органам не менее чем за два часа до их ввоза на таможенную территорию Таможенного союза

Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за третий квартал 2011 года (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 7 декабря 2011 г.) / Чтобы увеличить ответственность поручителя по кредиту, не всегда требуется заключать с ним дополнительное соглашение / В обзор включены материалы дел, иллюстрирующих выводы, которые были сформулированы при пересмотре гражданских, административных, уголовных дел. В частности, затронут вопрос о корректировке условий кредитного обязательства, обеспеченного поручительством, если такое изменение может повлечь увеличение ответственности поручителя. Указывается, что в этом случае не требуется заключать соглашение между займодавцем и поручителем, если последний ранее в договоре поручительства уже выразил свое согласие на подобные изменения. Страховщик не вправе требовать (в порядке регресса) выплаченные суммы страхового возмещения с тех лиц, которые были допущены собственником автомобиля к управлению и включены в договор страхования (т. е. в полис ОСАГО). Отвечать за вред, причиненный автомобилю в ДТП, произошедшем из-за повреждения дорожного покрытия, должна организация, которая приняла на себя обязательства по содержанию дороги. Относительно льгот по оплате жилья поясняется, что лицо не может быть лишено их по причине отсутствия прописки по месту фактического проживания. Если договор, на основании которого военнослужащий был обеспечен жильем, признан недействительным, то это само по себе не может служить основанием для его выселения без предоставления иного помещения. Районный коэффициент и процентная надбавка (предусмотренные для районов Крайнего Севера) должны применяться в зависимости от того, в какой местности лицо выполняет свои трудовые обязанности (а не исходя из адреса расположения организации-работодателя). При подаче в суд иска об обращении взыскания на заложенное имущество (без требования о взыскании денег) госпошлина уплачивается исходя из размеров, предусмотренных для заявления неимущественного характера. НК РФ предусматривает нормы, регулирующие порядок взыскания налога (сбора, пеней, штрафов) за счет имущества физлица. Относительно применения этих положений поясняется, что подобные требования предъявляются налоговым органом (таможней) в порядке приказного производства. В порядке искового производства они могут быть предъявлены только со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (и не позднее 6 месяцев от этой даты). Если имеется несогласие физлица, требование предъявляется только в порядке искового производства.

ВНИМАНИЕ!!! ПОСТАНОВЛЕНИЕ Президиума ВАС РФ от 27.09.2011 № 4134/11 / Трехлетний срок давности привлечения компании к ответственности отсчитывается с момента окончания того налогового!!! периода, в котором налог следовало!!! уплатить

ПИСЬМО Минфина РФ от 30.11.2011 № 03-07-07/78 / Плательщику НДС при предоставлении займов необходимо вести раздельный учет.

ПИСЬМО Минфина РФ от 22.11.2011 № 03-07-11/320 / Налог по услугам аренды принимают к вычету, даже если платежи перечислены не арендодателю, а третьему лицу - «Консультант Плюс»

С 1 июля 2011 года любые сведения о сотрудниках, которые получает компания, являются персональными данными (Федеральный закон от 25.07.2011 № 261-ФЗ). Фирма вправе их обрабатывать только с письменного согласия работников. Исключения составляют лишь несколько случаев, например, сдача справок 2-НДФЛ или индивидуальных сведений. В одном заявлении о согласии на обработку персональных данных можно прописать сразу несколько операций. Например, передача сведений в банк для оформления зарплатной карты, в страховую компанию – для оформления полиса, в охранное предприятие – для пропуска в здание и т.д. Форма подобного заявления нигде не утверждена, поэтому она произвольная. В указанном документе надо закрепить и срок его действия, и условие о праве работника отозвать согласие в случае незаконного распространения информации о нем (ст. 9 Федерального закона от 27.07.2006 № 152-ФЗ). Отсутствие заявлений обернется административной ответственностью (ст. 13.11, 13.14 КоАП РФ). Штраф для компании может оказаться внушительным – до 10 000 рублей за каждый факт разглашения персональных данных без согласия работника. Причем сотрудники Роскомнадзора могут прийти на предприятие как с плановой, так и с внеплановой ревизией по заявлению гражданина о нарушении работы с его данными. «Учет. Налоги. Право» № 47, 13–19.12.2011

Отложенные налоговые обязательства - http://www.buhgalteria.ru/article/n52907?source=subscribe

Приказ ФСТ РФ от 06.12.2011 N 316-т/1 / "Об индексации ставок тарифов, сборов и платы за перевозку грузов и услуги по использованию инфраструктуры при перевозках грузов, выполняемые (оказываемые) ОАО "Российские железные дороги"

ИП и ПФР – 2011 – 2012! Начиная с 2012 года, плательщики, уплачивающие страховые взносы исходя из стоимости страхового года!!! (только так!), освобождены от необходимости представлять ежегодную отчетность в ПФР. К такой категории плательщиков относятся индивидуальные предприниматели, главы и члены крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокаты, частные нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой. Исключение составляют лишь главы крестьянских (фермерских) хозяйств, которым будет необходимо представить отчетность в ПФР по результатам 2011 года. Таким образом, в 2012 году индивидуальным предпринимателям нет необходимости представлять отчетность за 2011 год. Иные категории плательщиков страховых взносов на ОПС и ОМС продолжат в 2012 году по-прежнему сдавать отчетность в Пенсионный фонд Российской Федерации. Как и в уходящем году, отчетность в ПФР необходимо будет представлять не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием, девятью месяцами и календарным годом). Таким образом, последними датами сдачи отчетности в 2012 году становятся 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября. Ежеквартально и одновременно надо будет сдавать не только расчеты по страховым взносам, но и сведения по персонифицированному учету, что позволяет работодателям экономить время и не допускать расхождений между двумя видами отчетности. Как и в 2011 году, работодатели, численность сотрудников которых по состоянию на 1 января 2012 года составит более 50 человек, должны представлять отчетность в электронном виде с электронно-цифровой подписью - http://www.pfrf.ru/press_center/40171.html



22

ВСЕМ!!! Согласно Постановлению Правительства РФ от 24 марта 2011 года № 59п «О внесении изменений в постановление Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 31 июля 2006 г. № 192п», формы СЗВ-6-3 и АДВ-6-4 впервые нужно будет представить в период отчетности в ПФР за 2011 год (до 15 февраля 2012 года)

Заемные обязательства и проценты по ним для целей бухгалтерского учета - http://www.klerk.ru/buh/articles/256192/

Отчитаться по доходам работников за 2011 год надо по новым правилам - http://www.klerk.ru/buh/articles/252658/

Письмо ФНС России от 11.11.11 № ЕД-4-3/18903 - организации, участниками которых являются только физические лица, при им выплате дивидендов!!! не обязаны подавать расчет!!! по налогу на прибыль. Идет речь о расчете, а не о декларации в целом.

Письмо Минфина от 29.11.11 № 03-03-06/1/783 - если стоимость доставки до склада компании по условиям договора не включена в цену товара, то ее можно отнести к прямым расходам. Транспортные затраты на последующую доставку до другого склада уже оприходованных товаров включаются в состав косвенных расходов.

Договор инвестиционного товарищества – новое правовое средство ведения совместной инвестиционной деятельности - http://taxpravo.ru/analitika/statya-169424-dogovor_investitsionnogo_tovarischestva__novoe_pravovoe_sredstvo_vedeniya_sovmestnoy_investitsionnoy_deyatelnosti_

Налоговые условия работы инвестиционного товарищества - http://taxpravo.ru/analitika/statya-169426-nalogovyie_usloviya_rabotyi_investitsionnogo_tovarischestva_

Ничего себе! Как объяснил Минфин России, при передаче построенного объекта недвижимости и оборудования в доверительное управление суммы НДС по этим основным средствам, ранее принятые к вычету, подлежат восстановлению. Передача имущества в доверительное управление не влечет перехода права собственности на него к доверительному управляющему. Поэтому передача имущества в доверительное управление операцией по реализации товаров не признается и, соответственно, налогом на добавленную стоимость не облагается. Письмо Минфина России от 14.11.2011 г. № 03-07-11/311

Поручительство. Письмом Минфина от 30.11.11 № 03-04-05/4-978 разъяснено, что поскольку в результате исполнения поручителем своих обязанностей к нему переходят права кредитора, а обязанности заемщика по возврату суммы займа не прекращаются, то экономической выгоды у заемщика не возникает. Следовательно, не возникает и дохода, подлежащего налогообложению.

ФНС РФ - приказ № ММВ-7-6/942@ от 19.12.2011 - формат представления бухгалтерской отчетности в электронном виде. Документ вступает в силу для бухгалтерской отчетности в электронном виде за отчетный период 2011 года.

Указание ЦБР от 15 ноября 2011 г. N 2730-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 24 декабря 2004 года N 266-П "Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт" / Положение ЦБР об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт: что изменилось? / Скорректировано Положение ЦБР об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт. Держателем предоплаченной карты может быть только физлицо. Расчеты по ней осуществляются кредитной организацией-эмитентом от своего имени за счет средств, предоставленных держателем, или тех, что поступили эмитенту в пользу последнего (если это предусмотрено договором). Упоминание о рекомендуемом лимите предоплаченной карты в 5 тыс. руб. исключили. Вместо этого установлена верхняя граница лимита - 100 тыс. руб. Средства для увеличения размера обязательств по предоплаченной карте могут предоставляться (перечисляться) эмитенту в пределах лимита. Общая сумма такого предоставления (перечисления) по карте, идентификация держателя которой не проводилась, не должна превышать 40 тыс. руб. в течение календарного месяца. Для распространения своих платежных карт кредитная организация вправе привлекать банковских платежных агентов.

Учим мужа. Письмо Минфина от 30.11.11 № 03-04-05/7-975 - в подпункте 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ определен конкретный перечень лиц, сумма расходов на обучение которых уменьшает у налогоплательщика налоговую базу по налогу на доходы физических лиц. НК РФ предоставление социального налогового вычета при оплате обучения за супругов - не предусмотрено.

Выцветший кассовый чек. Поиски замены - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=9615

Москвичам. Постановление Правительства Москвы от 29.11.2011 N 571-ПП / «Об утверждении цен, ставок и тарифов на жилищно-коммунальные услуги для населения на 2012 год» / Установлено, что тарифы на коммунальные услуги, а также ставки и цены на жилищные услуги для расчетов с населением в первом полугодии 2012 года утверждаются на уровне, не превышающем тарифы, ставки и цены 2011 года, а вот во втором полугодии…

Московская минималка. «Соглашение о минимальной заработной плате в городе Москве на 2012 год между Правительством Москвы, московскими объединениями профсоюзов и московскими объединениями работодателей» от 30.11.2011 / Соглашением предусмотрено двухэтапное повышение размера минимальной заработной платы в городе Москве. Указанный размер устанавливается с 1 января 2012 года - 11300 рублей, с 1 июля 2012 года - 11700 рублей. Определено, что размер минимальной заработной платы включает минимальную сумму выплат работнику, отработавшему месячную норму рабочего времени, установленную законодательством Российской Федерации, и исполнившему свои трудовые обязанности (нормы труда), включающую тарифную ставку (оклад) или оплату труда по бестарифной системе, а также доплаты, надбавки, премии и другие выплаты, за исключением выплат, производимых в соответствии со статьями 147, 151, 152, 153 Трудового кодекса Российской Федерации.

Не позднее чем за две недели до наступления нового года работодатель обязан составить график отпусков на 2012 год - http://www.klerk.ru/buh/articles/253914/

Как подсчитать, сколько дней отпуска полагается вашему работнику, — на наглядных примерах - http://www.klerk.ru/buh/articles/252654/

Прокуратура напоминает о том, что 19 декабря 2011 года вступают в силу изменения в Уголовный кодекс Российской Федерации, которыми установлена уголовная ответственность за незаконное образование юридического лица через подставных лиц - http://www.klerk.ru/law/news/256132/

Что учесть при подготовке отчетности в ПФР - http://www.klerk.ru/release/256169/

Россия в ВТО: оптимизировать налоги станет сложнее - http://www.klerk.ru/columnists/savulyak/256223/

Помним. Федеральным законом от 16.11.2011 года №321-ФЗ внесены изменения в новые правила контроля ценообразования для целей налогообложения, сообщает пресс-служба ФНС. Поправки в п. 1 ст. 105.21 Налогового кодекса России распространяют действие соглашения о ценообразовании на период, истекший с первого числа календарного года, в котором крупнейший налогоплательщик обратился в ФНС с заявлением о заключении соглашения о ценообразовании, до дня вступления в силу указанного соглашения. Независимо от конкретной даты обращения налогоплательщика с заявлением о заключении соглашения о ценообразовании в 2012 г., в случае если соглашение будет заключено, его действие может распространяться на весь 2012 г.

Газета «Учет. Налоги. Право» № 48, 20–26 декабря 2011 года – новости: В ФНС считают новую форму счета-фактуры портянкой / Чиновники предлагают сократить отчетность / Можно досрочно сдавать годовую 4 ФСС РФ / Большинство компаний проводят новогодний корпоратив в ресторане / Фонд соцстраха уточнил, когда можно не платить взносы / За однодневки, созданные до 19 декабря, ответственности не будет / Инспекторы будут требовать от компаний «уточненки» по прибыли / Минфин запретил налоговикам проводить осмотры на «камералках» / «…Оформила баланс и форму 2 на едином бланке с сайта ФНС, но аудиторы сделали замечание...» / По уволенным сотрудникам НДФЛ в связи с поправками не пересчитывают / ФНС: за опоздание с НДФЛ возможен штраф / Налоговый агент тоже выписывает счета-фактуры на авансы / О чем спорят коллеги. Пересчитывать ли НДФЛ без заявления сотрудника? / За один день сотруднице положено одно пособие из двух

Московская вкладка «УНП» № 48, 20–26 декабря 2011 года – детали: Чем прославились московские инспекции в 2011 году / В ближайшее время фонд намерен проверять длительные больничные / Уже известно, кого посетят трудовые инспекторы в 2012 году / Налоговики рассказали, какую отчетность они ждут по «упрощенке» / УФНС предлагает жителям области не проходить мимо налоговиков / За два часа работы в выходной дают отгул на весь день / Заявление на зачет безопаснее подать за 10 дней до срока уплаты налога / Инспекторы требуют регистрировать опоздавший счет-фактуру в периоде получения / Счет 08 не помеха для вычета НДС / Фитнес-центры вправе вместо чека выдавать квитанции

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 48, 20–26 декабря 2011 года – список:

В 2012 году больше компаний получат льготу по взносам / Федеральный закон от 03.12.11 № 379-ФЗ / Окончание. Начало в № 47, 2011) / «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды» / С 1 января 2012 года будет расширен список льготных видов деятельности, которые дадут возможность компаниям на «упрощенке» платить взносы по 20 процентов. Так, под льготу попадет розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями, производство гнутых стальных профилей и стальной проволоки. Компания будет вправе воспользоваться льготой, если доход от такой деятельности составляет 70 процентов от всех доходов. Также тариф 20 процентов вправе будут применять на «упрощенке» некоммерческие организации, уставной деятельностью которых является социальное обслуживание населения, и благотворительные организации. Правда, ограничение по доходам в 70 процентов к ним не относится.

ФСС РФ уточнил перечень выплат, которые не облагаются страховыми взносами / Письмо ФСС РФ от 17.11.11 № 14-03-11/08-13985 / <Об уплате взносов> / Фонд соцстраха объединил все ответы на спорные вопросы об уплате страховых взносов и направил разъяснения в территориальные отделения.

За непредставление «уточненки» по требованию инспекции, грозит административная ответственность / Письмо ФНС России от 08.12.11 № АС-4-2/20776 / «О рассмотрении обращения» / При уменьшении суммы налога на имущество или транспортному налогу необходимо подать «уточненку» по налогу на прибыль. Если этого не сделать, налоговики могут привлечь компанию к административной ответственности.

В ходе камеральной проверки проводить осмотр налоговики не вправе / Письмо Минфина России от 30.11.11 № 03-02-07/1-411 / <О камеральной проверке> / Инспекция вправе проводить осмотр складских, торговых и иных помещений компании только в рамках выездной проверки.

Установлена уголовная ответственность за создание однодневок / Федеральный закон от 07.12.11 № 419-ФЗ / «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и статью 151 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации» / За создание однодневок, а также за незаконное использование документов для их создания установлена уголовная ответственность. Организаторам однодневок через подставных лиц полагается штраф от 100 000 до 300 000 рублей или тюремный срок до трех лет, а при отягчающих обстоятельствах – штраф от 300 000 до 500 000 рублей или срок до пяти лет. Если же гражданин специально дал свой паспорт или доверенность для создания подставной компании, то он заплатит штраф от 100 000 до 300 000 рублей.

В 2012 году тарифы страховых взносов на травматизм не изменятся / Федеральный закон от 30.11.11 № 356-ФЗ / «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов» / В 2012 году и в плановый период 2013 и 2014 годов взносы на травматизм надо платить по прежним тарифам.

При покупке имущества должника счет-фактуру выставлять не надо / Письмо Минфина России от 28.11.11 № 03-07-09/43 / <О принятии к вычету НДС покупателем имущества банкрота> / Налоговому агенту при покупке имущества у компании-должника, признанной банкротом, выставлять счета-фактуры не надо.

Доставка сотрудников к труднодоступному месту работы НДФЛ не облагается / Письмо Минфина России от 24.11.11 № 03-03-06/1/778 / <Об учете расходов на проезд> / Стоимость проезда до места работы не облагается НДФЛ, если такая доставка сотрудников связана с труднодоступностью места работы.

Компания не вправе сама вернуть сотруднику подлежащий возврату НДФЛ / Письмо Минфина России от 30.11.11 № 03-04-06/6-324 / <О возврате НДФЛ> / Суммы НДФЛ, подлежащие возврату, налоговый агент не вправе вернуть сотруднику самостоятельно (резидент РФ и нерезидент РФ).

С 1 января 2012 года вводятся новые правила проведения техосмотра / Постановление Правительства РФ от 05.12.11 № 1008 / «О проведении технического осмотра транспортных средств» / Пройти техосмотр можно у любого оператора, для этого необходимо заключить с оператором договор и оплатить услугу.

Определять остаточную стоимость недвижимости, приобретенной на «упрощенке», надо на момент перехода на общий режим / Письмо Минфина России от 29.11.11 № 03-03-06/1/788 / <Об учете расходов при реализации недвижимости> / Доход от реализации основного средства, которое было приобретено компанией в период применения «упрощенки», она вправе уменьшить на остаточную стоимость имущества, которая определяется на момент перехода на общий режим.

Затраты по доставке товара с одного склада на другой относят к косвенным расходам / Письмо Минфина России от 29.11.11 № 03-03-06/1/783 / <О порядке учета транспортных расходов> / Затраты на доставку товара со склада отражают в составе прямых расходов, а стоимость доставки оприходованных на склад товаров до другого склада компании необходимо отнести к косвенным расходам.

Компания вправе списать арендные платежи, только если арендодатель зарегистрировал право собственности / Письмо Минфина России от 01.12.11 № 03-03-06/1/791 / <Об учете арендных платежей> / При отсутствии у арендодателя регистрации права собственности арендатор не вправе учесть арендные платежи.

Надо удерживать НДФЛ по ставке 13 процентов, пока сотрудник является резидентом РФ / Письмо Минфина России от 23.11.11 № 03-04-06/6-317 / <О перечислении НДФЛ доходов работника в период его нахождения за пределами РФ> / При направлении сотрудника на работу в другую страну НДФЛ необходимо платить, пока он не поменяет статус на нерезидента РФ.

Перечень прямых расходов компания вправе определить сама / Письмо Минфина России от 29.11.11 № 03-03-06/1/785 / <О порядке учета прямых и косвенных расходов> / Компания вправе самостоятельно определить список прямых расходов, связанных с производством и реализацией товаров, которые относятся к расходам текущего отчетного периода, по мере реализации товаров, работ, услуг.

Обвинения в организации схемы по «обналичке» развалились в суде - http://www.klerk.ru/law/articles/254181/

Высший арбитражный суд разрешил взимать с утилизированных автомобилей налог до тех пор, пока транспортное средство не будет снято с учета в ГИБДД - http://taxpravo.ru/novosti/statya-169316-nalogoviki_budut_vzimat_transportnyiy_nalog_za_nesuschestvuyuschie_avtomobili#ixzz1h2hSSVUZ

БАЛАНС-2011!!! Форма отчета о движении денежных средств изложена в новой редакции. Внесены изменения и в некоторые разделы баланса. Например, в разделе «Долгосрочные обязательства» наименование показателя «Резервы под условные обязательства» заменено на «Оценочные обязательства». Уточнены коды некоторых строк в формах бухгалтерской отчетности. Новшества вступают в силу, начиная с отчетности за 2011 год, за исключением отдельных положений. (Приказ Минфина РФ от 05.10.2011 № 124н)

Налог на имущество организаций: новые формы декларации и расчета по авансовому платежу. Приказ Федеральной налоговой службы от 24 ноября 2011 г. N ММВ-7-11/895 "Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения" / Полномочия по утверждению форм налоговых деклараций от Минфина России были переданы ФНС России. В связи с этим Службой утверждены новые форма декларации по налогу на имущество организаций и порядок ее заполнения. Новая форма существенно не отличается от той, которая была утверждена Минфином России. Так, предусмотрены графы, в которых указываются код реорганизации и ИНН/КПП правопреемника юрлица. Декларация дополнительно подается в налоговые органы по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения. Аналогичным образом обновлены форма налогового расчета по авансовому платежу и порядок ее заполнения. Дополнительно утверждены форматы представления декларации и расчета. Приказ вступает в силу начиная с представления декларации за налоговый период 2011 г. и расчетов по авансовым платежам за I квартал 2012 г.

Россия вступает в ВТО! Распоряжение Правительства РФ от 13 декабря 2011 г. N 2231-р "О подписании Протокола о присоединении Российской Федерации к Всемирной торговой организации" / Правительством РФ одобрен проект Протокола о присоединении Российской Федерации к соглашению об учреждении Всемирной торговой организации от 15 апреля 1994 г. Протокол от имени нашей страны был подписан 16 декабря 2011 г. Минэкономразвития России. Он вступает в силу на 30-й день после его принятия Российской Федерацией (на внутренние ратификационные процедуры отведено 220 дней). С этого момента Россия становится членом ВТО.

Раскрытие информации эмитентами ценных бумаг: новое положение. Приказ Федеральной службы по финансовым рынкам от 4 октября 2011 г. N 11-46/пз-н "Об утверждении Положения о раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг" / Положение регулирует состав, порядок и сроки обязательного раскрытия информации АО, раскрытия данных на этапах эмиссии, а также в форме проспекта ценных бумаг, сводной бухгалтерской (консолидированной финансовой) отчетности эмитента, ежеквартального отчета указанного лица и сообщений о его существенных фактах. Кроме того, устанавливаются требования к порядку раскрытия эмитентами иных данных об исполнении их обязательств и осуществлении прав по размещаемым (размещенным) ценным бумагам. Действие положения распространяется на всех эмитентов (в т. ч. иностранных, включая международные финансовые организации), ценные бумаги которых размещаются и (или) обращаются в нашей стране. Исключение - ЦБР, а также эмитенты российских государственных и муниципальных ценных бумаг.



19

Льготы и компенсации работникам Крайнего Севера - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=9614

Соглашение, которое обезопасит вычеты по новым счетам-фактурам - http://taxpravo.ru/analitika/statya-168969-soglashenie_kotoroe_obezopasit_vyichetyi_po_novyim_schetam-fakturam

Операции с недвижимостью. Законодательная база и особенности учета - http://www.klerk.ru/buh/articles/256042/

Украшение торгового зала к Новому году - http://www.klerk.ru/buh/articles/253465/

НДФЛ. К документам, подтверждающим факт уплаты денежных средств физическим лицом по произведенным расходам, в том числе подтверждающим расходы по уплате процентов за пользование целевым кредитом при расчетах посредством аппаратно-программных комплексов, могут быть отнесены составленные кредитной организацией, обслуживающей плательщика следующие документы: выписки из лицевых счетов плательщика, расчетные документы, являющиеся основанием для совершения платежа; справки о совершенных платежах, выданные кредитной организацией, в том числе, когда кредитная организация является получателем денежных средств (например, о сумме погашенного кредита, уплаченных по кредиту процентов). Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

Письмо МЗСР от 24.11.11 N 5004-19 / Об утрате права на применение пониженных тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды организацией, применявшей УСН и перешедшей на общую систему налогообложения / «по аналогии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации плательщик страховых взносов теряет право на применение пониженного тарифа страховых взносов с начала того квартала, в котором он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения»

Письмо МФ от 06.12.11 N 03-05-05-01/95 / По вопросам отражения в бухгалтерской отчетности и налогообложения капитальных вложений на создание объектов недвижимости, строительство которых не завершено на отчетную дату / «...незавершенные капитальные вложения в основные средства не являются объектом налогообложения по налогу на имущество организаций»

ВСЕМ!!! Письмо МФ от 05.12.11 N 03-07-09/46 / О порядке выставления корректировочных счетов-фактур по НДС в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) / «При обнаружении в счетах-фактурах, выставленных по отгруженным товарам (выполненным работам, оказанным услугам, переданным имущественным правам), нарушений требований к счетам-фактурам, установленных Кодексом, ошибок, в том числе арифметических, выставление корректировочных счетов-фактур Кодексом не предусмотрено»

Письмо Минфина от 05.12.11 № 03-03-06/1/802 - коммунальные платежи в таком случае включаются в состав расходов по найму жилого помещения и удерживать НДФЛ, возмещая их стоимость работникам, не нужно.

Письмо от 01.12.11 № 03-07-11/334 - Минфин - в случае приобретения товаров (работ, услуг) за счет средств местного бюджета суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные покупателям этих товаров (работ, услуг), подлежат вычету (возмещению из бюджета) в общеустановленном порядке.

Постановление ФАС Уральского округа от 23.11.2011 г. № Ф09-7613/11 / ФСС обратился в суд с иском о взыскании убытков, возникших в связи с оплатой путевки для ребенка в оздоровительный лагерь, выданной лицу, не находящемуся в трудовых отношениях со страхователем. Суд отказал в удовлетворении заявленных требований.

Постановление ФАС Уральского округа от 23.11.2011 г. № Ф09-7356/11 / Положения НК РФ о равномерном восстановлении в течение нескольких лет принятого к вычету НДС не применяются в отношении налогоплательщиков, перешедших на УСН

Постановление ФАС Уральского округа от 22.11.2011 г. № Ф09-7670/11 / Поскольку спорные работы не приняты подрядчиком, объект налогообложения не сформирован, отсутствуют основания для доначисления обществу налогов

Постановление ФАС Уральского округа от 22.11.2011 г. № Ф09-7643/11 / Поскольку судами установлен факт несвоевременного представления налогоплательщиком отчета о прибылях и убытках и бухгалтерского баланса, признание ими привлечения общества к налоговой ответственности правомерным и отказ в удовлетворении заявленных требований является обоснованным.

Постановление ФАС Уральского округа от 22.11.2011 г. № Ф09-5819/11 / Налогоплательщиком создан формальный документооборот без осуществления реальных хозяйственных операций с контрагентом, спорные расходы не отвечают критериям, установленным ст. 252 НК РФ, и не могут быть признаны достоверными.

Постановление ФАС Уральского округа от 21.11.2011 г. № Ф09-7669/11 / Довод налогового органа о непредставлении части оригиналов счетов-фактур обоснованно не был принят судом обеих инстанций в качестве безусловного основания для отказа в применении спорных налоговых вычетов. Сам факт отсутствия подлинников части счетов-фактур налогоплательщик объясняет нахождением в правоохранительных органах!!! и отсутствием технической возможности для получения их копий.

Определение ВАС РФ от 06.12.2011 г. № ВАС-15179/11 / Согласно правовой позиции ВАС РФ, изложенной в Постановлении от 15.02.2011 г. № 13485/10, налоговая ставка 0 процентов применяется к услугам по транспортировке (перевозке) ввозимых в Российскую Федерацию товаров, под которыми в силу Таможенного кодекса Российской Федерации понимаются ввезенные товары до их выпуска таможенными органами. Товары приобретают статус находящихся в свободном обращении на таможенной территории Российской Федерации при таможенном режиме выпуска для внутреннего потребления.

ВСЕМ! Налог на имущество организаций. Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17 ноября 2011 г. N 148 / Момент, с которого покупатель недвижимости становится плательщиком этого налога, не связан с датой госрегистрации перехода прав на нее. Причина - момент, с которого имущество становится по смыслу норм НК РФ объектом налогообложения, обусловлен правилами бухучета. Последние не признают названную госрегистрацию обязательным условием для того, чтобы объект учитывался в качестве основного средства. Соответственно, приобретатель недвижимости признается плательщиком этого налога независимо от наличия подобной регистрации. Плательщики налога на имущество обязаны представлять декларацию и налоговый расчет по авансовым платежам и в том случае, когда они пользуются льготой по нему (и поэтому не вносят его в бюджет). Лизингополучатель платит этот налог в отношении имущества, предоставленного в лизинг, в том случае, если оно отражено на его балансе как основное средство (по условиям договора). Если имущество требуется доводить до состояния готовности и возможности эксплуатации, оно может учитываться в качестве основного средства (и признаваться объектом налогообложения) только при выполнении определенных условий: проведены необходимые работы и сформирована первоначальная стоимость с учетом соответствующих расходов. Особое внимание уделено ситуации, когда после продажи недвижимости договор ее купли-продажи признается недействительным. Отмечено, что в случае фактического осуществления реституции (т. е. возврата недвижимости) продавец обязан отразить данные финансово-хозяйственные операции на дату их совершения. С учетом этого момента продавец вновь становится плательщиком налога в отношении подобного объекта. Не признается объектом налогообложения имущество, закрепленное на праве оперативного управления не только непосредственно за федеральным органом госвласти, но и за подведомственными ему ГУ. Также разъяснены отдельные моменты, касающиеся применения льгот по налогу. «ГАРАНТ».

ПОСОБИЯ – 2012. Федеральный закон от 30.11.2011 N 371-ФЗ "О федеральном бюджете на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов" / В соответствии с Федеральным законом от 30.11.2011 N 371-ФЗ детские пособия в 2012 г. будет проиндексированы на коэффициент 1,06. Напомним, что базовые суммы выплат установлены Федеральным законом от 19.05.95 N 81-ФЗ. Таким образом, чтобы узнать размер пособия на очередной год, размер каждого пособия необходимо перемножить на все предыдущие коэффициенты. Учитывая опубликованный коэффициент, можно определить, что в следующем году суммы пособий будут такими: единовременное пособие при рождении ребенка - 12 405 руб. 32 коп.; пособие за постановку на учет в ранние сроки беременности - 465 руб. 20 коп.; ежемесячное пособие по уходу за ребенком до полутора лет: за первым ребенком - 2326 руб., за вторым и последующими детьми - 4651 руб. 99 коп. Кроме того, в следующем году материнский капитал увеличится с 365 698 руб. 40 коп. до 387 640 руб. 30 коп.

Госаренда. Постановление Пленума ВАС РФ от 17.11.2011 N 73 / "Об отдельных вопросах практики применения правил Гражданского кодекса Российской Федерации о договоре аренды" / ВАС РФ разъяснил применение правил Гражданского кодекса РФ о договоре аренды во взаимосвязи с нормами земельного и антимонопольного законодательства / Разъяснена возможность возобновления договора аренды государственного или муниципального имущества на неопределенный срок, без участия в торгах на право заключения договора аренды, если этот договор заключен до вступления в силу закона, требующего обязательного проведения торгов для заключения договора аренды. Разъяснены также вопросы определения лиц, имеющих преимущественное право на заключение договора аренды, последствия отказа арендатора от заключения нового договора аренды на условиях, предложенных победителем торгов, и момент, с которого прекращается обязанность арендатора по внесению арендной платы в случае покупки им арендованного имущества. В постановлении обращается внимание на условия возмещения убытков победителю торгов на право заключения договора аренды в случае удовлетворения судом требований арендатора о переводе на него прав и обязанностей по заключенному на торгах договору. Кроме этого, в частности, разъяснена взаимосвязь момента начала или прекращения обязательств сторон по договору аренды зданий, сооружений и помещений с процедурами внесения соответствующих записей в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

НДФЛ!!! Приказ ФНС РФ от 10.11.2011 N ММВ-7-3/760@ / "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), Порядке ее заполнения и формата налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)" / При декларировании доходов, полученных физическими лицами в 2011 году, необходимо применять новую форму декларации 3-НДФЛ / В новой форме налоговой декларации учтены изменения, внесенные в положения Налогового кодекса РФ по вопросам исчисления и уплаты НДФЛ, утвержден также порядок заполнения налоговой декларации и формат ее представления в электронном виде.

ККТ. Приказ ФНС РФ от 21.11.2011 N ММВ-7-2/891@ / "О внесении изменений в Приказ ФНС России от 09.04.2008 N ММ-3-2/152@ "Об утверждении форм заявления о регистрации контрольно-кассовой техники, книги учета контрольно-кассовой техники и карточки регистрации контрольно-кассовой техники" / Вводится в действие новая форма заявления о регистрации ККТ в налоговом органе

Авто. Приказ Минтранса РФ от 21.11.2011 N 290 / "Об утверждении формы талона технического осмотра транспортных средств (в том числе его электронной формы) и правил заполнения талона технического осмотра транспортных средств" / С 1 января 2012 года вводится новая форма талона техосмотра транспортных средств / Талон техосмотра изготавливается в виде карточки зеленого цвета размером 105 х 74 мм и распечатывается с применением печатных устройств электронной вычислительной техники. Десятизначный порядковый номер талона техосмотра наносится при его изготовлении. Бланк талона техосмотра транспортных средств относится к защищенной от подделки полиграфической продукции уровня "Б". Электронная форма талона техосмотра представляет собой запись в базе данных единой автоматизированной информационной системы технического осмотра. Установлены требования к заполнению талона техосмотра и его электронной формы.

Таможня. Приказ ФТС РФ от 02.11.2011 N 2245 / "Об утверждении Типовой формы соглашения о применении централизованного порядка уплаты таможенных пошлин, налогов" / ФТС РФ утверждена типовая форма соглашения о применении централизованного порядка уплаты таможенных пошлин, налогов / Уплата таможенных пошлин, налогов может осуществляться в централизованном порядке путем внесения сумм таможенных пошлин, налогов на установленные счета, за товары, предполагаемые к ввозу в Российскую Федерацию или вывозу из Российской Федерации за определенный период вне зависимости от того, в какой таможенный орган будет подана таможенная декларация на такие товары. Уплата таможенных пошлин, налогов в централизованном порядке может осуществляться плательщиками таможенных пошлин, налогов, заключившими с ФТС РФ, или таможенными органами, определенными ФТС РФ, соглашение о применении централизованного порядка уплаты таможенных пошлин, налогов. КонсультантПлюс.

ВЗНОСЫ – 2012. Уменьшение общего тарифа страховых взносов не касается плательщиков, не производящих выплаты в пользу физлиц. Размер взносов за себя они определяют из стоимости страхового года (ч. 2 ст. 13 Закона N 212-ФЗ) с применением тарифов, указанных в ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ и составляющих в совокупности 34 процента, из которых: - в ПФР уплачивается 26 процентов. В соответствии с п 2.1 ст. 22 Закона N 167-ФЗ взносы распределяются в следующем порядке: в отношении лиц 1966 года рождения и старше вся сумма перечисляется на финансирование страховой части трудовой пенсии (из них 10 процентов - солидарная часть, 16 процентов - индивидуальная часть); в отношении лиц 1967 года рождения и младше - 20 процентов на финансирование страховой части (из них 10 процентов - солидарная часть, 10 процентов - индивидуальная часть), 6 процентов - накопительной части (индивидуальная часть тарифа); - в ФФОМС - 5,1 процента; - в ФСС РФ - 2,9 процента (при добровольном!!! вступлении в правоотношения по обязательному социальному страхованию, ч. 5 ст. 14 Закона N 212-ФЗ). Для льготных!!! категорий плательщиков страховых взносов обложение (на 10%) сумм выплат, превышающих предельную величину базы (512000 руб.), не предусмотрено (ст. ст. 58, 58.1 Закона N 212-ФЗ). Плательщики страховых взносов, не производящие выплаты физлицам, с 2012 г. не должны подавать в ПФР расчет по начисленным и уплаченным взносам. Обязанность отчитываться по форме РСВ-2 до 1 марта года, следующего за истекшим, осталась только у глав крестьянских (фермерских) хозяйств. Такие изменения внесены в ч. 5 ст. 16 Закона N 212-ФЗ. Из Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" исключены положения, обязывающие физлиц, которые самостоятельно уплачивают взносы исходя из стоимости страхового года, подавать в ПФР сведения о себе (изменения в ст. ст. 8, 11, 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ). Уточнен срок уплаты страховых взносов в случае прекращения деятельности в качестве предпринимателя, приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса и иных частнопрактикующих лиц. Теперь такие плательщики должны перечислять взносы не позднее 15 календарных дней с даты госрегистрации прекращения (приостановления) деятельности (ч. 8 ст. 16 Закона N 212-ФЗ). До 1 января 2012 г. указанные лица были обязаны уплатить взносы не позднее 15 календарных дней со дня подачи расчета по начисленным и уплаченным взносам (ч. 8 ст. 16 Закона N 212-ФЗ, в редакции действовавшей до 1 января 2012 г.). Теперь органы контроля за уплатой страховых взносов вправе определять суммы страховых взносов, которые должны перечислить самозанятые плательщики, расчетным путем исходя из стоимости страхового года (п. 13 ч. 1 ст. 29 Закона N 212-ФЗ). До 1 января 2012 г. иностранные граждане, временно пребывающие в РФ и осуществляющие в России трудовую деятельность, не признавались застрахованными лицами по обязательному пенсионному страхованию. Соответственно, согласно п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ суммы выплат и ! иных вознаграждений по трудовым и гражданско-правовым договорам в их пользу не облагались страховыми взносами. В данной норме сделана оговорка: если иное не предусмотрено законами о конкретных видах обязательного социального страхования. С 1 января 2012 г. согласно п. 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ иностранные граждане и лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающие в РФ, признаются застрахованными лицами. Однако не все, а только те, с которыми заключены трудовые договоры на срок не менее шести месяцев или на неопределенный срок (п. 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ). Следовательно, работодатели должны начислять на выплаты в пользу указанных иностранцев пенсионные взносы. Тариф для исчисления взноса не зависит от года рождения данных застрахованных лиц и равен тарифу, установленному для граждан РФ на финансирование страховой части трудовой пенсии (п. 2 ст. 22.1 Закона N 167-ФЗ). Аналогичное правило действует и в отношении иностранных работников, временно проживающих в РФ (п. 2 ст. 22.1 Закона N 167-ФЗ). Тарифы страховых взносов, установленные в п. 2.1 ст. 22 Закона N 167-ФЗ, в 2012 - 2013 гг. снижены (ст. 33.1 Закона N 167-ФЗ). В этот период платить пенсионные взносы за иностранных работников, временно проживающих или временно пребывающих в РФ, следует по тарифу 22 процента (пока сумма выплат в пользу работника не достигнет предельной величины базы для начисления страховых взносов). Вместе с тем работодателям придется также уплачивать взносы на суммы выплат, превышающие в 2012 г. 512 000 руб., по тарифу 10 процентов. Руководители - единственные учредители (члены организаций, собственники их имущества), работающие по трудовым договорам, с 1 января 2012 г. (теперь - официально!!!) являются застрахованными лицами: - по обязательному пенсионному страхованию (абз. 2 п. 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ); - по обязательному медицинскому страхованию (п. 1 ст. 10 Федеральный закон от 29.11.2010 N 326-ФЗ): - на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 1 ч. 1 ст. 2 Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ).

НДС и другие налоги, уплаченные в цене услуг иностранным контрагентам, можно включить в расходы по налогу на прибыль / (Постановление ФАС Центрального округа от 13.10.2011 N А62-439/2011)



16

Столичные трудинспекторы рассказали, как оформить выход на работу в новогодние каникулы - http://www.klerk.ru/buh/articles/252650/

Земля. Письмо ФНС России от 13.10.11 № ЗН-4-11/16897 - об отражении нормативной цены участка в декларации по земельному налогу. Известно, что для нормативной цены участка нет отдельной строки в форме действующей налоговой декларации. При заполнении данной формы нормативную цену нужно указывать в строке 050 Раздела 2, которая предусмотрена для отражения кадастровой стоимости.

Личный автотранспорт. Письмо Минфина от 01.12.11 № 03-04-06/6-328 - об обложении НДФЛ сумм возмещения организацией расходов работника, связанных с использованием личного транспорта в служебных целях. Освобождению от обложения НДФЛ подлежат суммы компенсационных выплат – в том числе суммы возмещения расходов в связи с использованием личного имущества работника в интересах работодателя при выполнении своих трудовых обязанностей в соответствии с соглашением сторон трудового договора. Необходимо, иметь документы, подтверждающие принадлежность используемого имущества налогоплательщику, а также расчеты компенсаций и документы, подтверждающие фактическое использование имущества в интересах работодателя, осуществление расходов на эти цели, а также документы, подтверждающие суммы произведенных в этой связи расходов.

ВСЕМ!!! Формы СЗВ-6-3 и АДВ-6-4 - согласно Постановлению Правительства РФ от 24 марта 2011 года № 59п, новые формы СЗВ-6-3 и АДВ-6-4 нужно будет представить в период отчетности в ПФР за 4 квартал. Далее - http://www.kontur-pf.ru/facility/insurance-experience-and-payments/szv-6-3

Физлицам. Приказ Минздравсоцразвития РФ от 20.09.2011 N 1054н / "Об утверждении Административного регламента Фонда социального страхования Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации и снятию с регистрационного учета страхователей - физических лиц, заключивших трудовой договор с работником" / Срок предоставления государственной услуги по регистрации страхователей - физических лиц, заключивших трудовой договор с работником, - 5 рабочих дней со дня получения необходимых для регистрации документов

Обособка. Приказ Минздравсоцразвития РФ от 20.09.2011 N 1052н / "Об утверждении Административного регламента Фонда социального страхования Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации и снятию с регистрационного учета страхователей - юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений" / Регистрация в качестве страхователей юридических лиц по месту нахождения их обособленных подразделений должна осуществляться в срок, не превышающий 5 рабочих дней со дня получения последнего необходимого для регистрации документа Утвержден регламент, устанавливающий порядок, сроки и последовательность действий территориальных органов ФСС РФ по регистрации и снятию с учета страхователей - юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений. В приложении к документу приведены адреса территориальных органов ФСС РФ, а также форма заявления о регистрации.

Физлицам – полис ОМС. <Письмо> ФФОМС от 12.12.2011 N 8540/30-2/и / ФФОМС РФ даны разъяснения относительно действий территориальных фондов ОМС в случае обращения к ним застрахованных лиц в связи с отказом в выдаче им полиса ОМС единого образца / В частности, изложена последовательность действий территориальных фондов ОМС в случае обращения туда застрахованного лица по вопросу отказа в выдаче полиса такому лицу, в связи с наличием действующего полиса либо в связи с изготовлением полиса в другом субъекте РФ, а также порядок проведения проверки фактов, содержащихся в таком обращении. Данные необоснованно заказанного или необоснованно выданного полиса подлежат аннулированию. Аннулированный полис считается недействительным и подлежит уничтожению в установленном порядке.

Образование и медицина. Приказ ФНС РФ от 21.11.2011 N ММВ-7-3/892@ / "Об утверждении формы Сведений о доле доходов организации от осуществления образовательной и (или) медицинской деятельности в общей сумме доходов, о численности работников в штате организации и о численности медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в штате организации" / Утверждена форма, по которой налогоплательщики, осуществляющие медицинскую или образовательную деятельность, подают сведения о доле доходов от этих видов деятельности и о наличии в штате необходимого количества работников и персонала с целью применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль организаций В соответствии с Налоговым кодексом РФ налоговая ставка 0 процентов по налогу на прибыль применяется при условии, в частности, наличия доли доходов от указанных видов деятельности не менее 90 процентов, наличия в штате этих организаций непрерывно в течение налогового периода не менее 15 работников. В штате организации, осуществляющей медицинскую деятельность, численность медицинского персонала должна составлять не менее 50 процентов. Указанные сведения организации должны подавать по окончании каждого налогового периода, в течение которого они применяют налоговую ставку 0 процентов.

Бюджетникам. <Письмо> Минфина РФ N 02-03-10/5536, Казначейства РФ N 42-7.4-05/5.1-773, ФФОМС N 8534/10-И от 09.12.2011 / До 25 декабря 2011 года бюджетным (автономным) учреждениям необходимо представить пакет документов для открытия лицевых счетов для учета операций со средствами, поступающими в рамках обязательного медицинского страхования

МСФО. <Письмо> Минфина РФ от 12.12.2011 N 07-02-06/240 / "Об официальном опубликовании документов международных стандартов финансовой отчетности" / Минфин РФ рекомендует при применении МСФО для составления консолидированной!!! финансовой отчетности и в иных целях руководствоваться текстами Международных стандартов финансовой отчетности, их разъяснениями и другими документами, публикуемыми в журнале "Бухгалтерский учет" / Приказом Минфина от 22.11.11 N 156н журнал "Бухгалтерский учет" был признан официальным печатным изданием для публикаций документов Международных стандартов финансовой отчетности.

Имеющим детей. Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 14 октября 2011 г. N 1177н / "О внесении изменений в Порядок и условия назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, утвержденные приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 23 декабря 2009 г. N 1012н" / Документы для назначения пособий гражданам, имеющим детей, можно представить в электронном виде.

Минфин разъяснил вопрос зачета встречных требований нового учредителя организации в счет выполнения обязательства по внесению вклада в уставный капитал для целей налогообложения прибыли. Письмо Минфина от 01.12.11 № 03-03-06/1/792 - при зачете денежных требований участников и (или) третьих лиц в оплату вкладов в уставный капитал или дополнительных вкладов в общество, уставный капитал которого увеличивается, дохода, подлежащего включению в налоговую базу по налогу на прибыль, не возникает.

Экспорт и Беларусь. Письмо Минфина от 23.11.11 № 03-07-13/01-48 - при экспорте товаров из России в Белоруссию налогоплательщик вправе применить нулевую ставку НДС, если он представит в инспекцию документы, предусмотренные Протоколом от 11.12.2009, в течение 180 дней. В противном случае налог уплачивается за период отгрузки, а входной НДС можно принять к вычету.

Компании вправе присваивать счетам-фактурам составные номера с индексом обособленных подразделений. Однако если дробный номер будет проставлен в другой ситуации, в частности по ошибке продавца в первоначальном счете-фактуре, то принять к вычету НДС по такому документу нельзя. Об этом сообщил Минфин России в письме от 23.11.2011 г. № 03-07-09/42.

ТАМОЖНЯ! ПРОВЕРЬТЕ ИНФОРМАЦИЮ! <Информация> ФТС РФ / "Об изменении реквизитов счета для учета и распределения таможенных и иных платежей" / На сайте ФТС РФ размещена информация о реквизитах счета для перечисления таможенных и иных платежей / Федеральное казначейство проинформировало ФТС РФ об изменении реквизитов счета для учета и распределения таможенных и иных платежей от внешнеэкономической деятельности. С 1 января 2012 года учет и распределение таможенных и иных платежей от внешнеэкономической деятельности между бюджетами будут осуществляться на отдельном счете, открытом Межрегиональному операционному УФК на балансовом счете N 40101 "Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации". Перечисление таможенных и иных платежей в доход федерального бюджета осуществляется посредством оформления расчетного документа - платежного поручения. Оформление одного расчетного документа допускается только по одному таможенному и иному платежу (коду бюджетной классификации), администрируемому таможенными органами, согласно бюджетной классификации Российской Федерации. Реквизиты счета: банк получателя - ОПЕРУ-1 Банка России, г. Москва 701, БИК 044501002, счет N 40101810800000002901, получатель - Межрегиональное операционное УФК (ФТС России), ИНН 7730176610, КПП 773001001, ОКАТО 45268595000. Зачисление платежей на счет N 40101810400000010153, действующий в настоящее время для учета и распределения таможенных и иных платежей от внешнеэкономической деятельности, будет производиться до 30 декабря 2011 года, а далее этот счет будет закрыт. Счет N 40101810800000002901 будет открыт для зачисления денежных средств 1 января 2012 года. Денежные средства, уплаченные на данный счет до указанной даты, будут возвращаться банком плательщику. Главное управление федеральных таможенных доходов и тарифного регулирования рекомендует участникам ВЭД, планирующим осуществлять таможенное оформление товаров в первой половине января 2012 года, внести предоплату до 30 декабря 2011 года на счет N 40101810400000010153, действующий в настоящее время.

Трудовой договор может содержать условие о распределении исключительных прав на служебное произведение - http://www.klerk.ru/law/articles/254961/

Экспорт товаров в 2011 году: действующее законодательство и налоговый учет - http://www.klerk.ru/buh/articles/255551/

Регистрация (заверение) книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН - http://www.klerk.ru/buh/articles/253037/

Постановление ФАС Московского округа от 02.12.2011 г. № А40-134376/10-35-751 / Налоговое законодательство не предусматривает обязанности или права налогоплательщика осуществлять проверку подлинности подписи, поставленной контрагентом на первичных документах, уплату ими налогов и выполнение иных налоговых обязанностей.

Постановление ФАС Московского округа от 02.12.2011 г. № А40-120908/10-127-671 / Согласно Определению Конституционного суда РФ от 04.12.2003 г. № 441-О для признания соответствующих лиц взаимозависимыми для целей налогообложения, определяющим является не только и не столько установление оснований взаимозависимости лиц (аффилированности, заинтересованности, связанности лиц), но и то, что отношения между этими лицами объективно не могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).

Определение ВАС РФ № ВАС-9898/11 от 21.10.2011 г. / Статья 269 НК РФ, определяя долговые обязательства, выданные на сопоставимых условиях, как обязательства, выданные в той же валюте на те же сроки в сопоставимых объемах, под аналогичные обеспечения, не содержит указания на то, что сравнению между собой подлежат исключительно обязательства самого налогоплательщика-заемщика.

ФНС РФ своим приказом № ММВ-7-11/696@ от 28.10.2011 утверждает форму и формат представления налоговой декларации по земельному налогу в электронном виде, а также порядок ее заполнения. Текст документа представлен на сайте ведомства. Согласно документу, приказ применяется начиная с представления налоговой декларации по земельному налогу за налоговый период – 2011 год.

Какие указания необходимо дать сотруднику, получающему средства под отчет? Когда подотчетные суммы могут быть расценены в качестве дохода сотрудника? Какой документ придаст весомость товарному чеку при отсутствии кассового? Читаем - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=9607

5 июля 2011 г., арбитры отменили судебные акты нижестоящих судов и оставили в силе решение инспекции - судьи отметили, что, допустив в течение года неполное удержание НДФЛ с доходов работника, компания должна удержать и уплатить в бюджет недостающую сумму налога не позднее дня получения в банке наличности на первую же после обнаружения такого нарушения выплату зарплаты или не позднее дня перечисления дохода на счета работников в банке. Отложить расчет с бюджетом по НДФЛ до окончания налогового периода (календарного года) нельзя.

ВСЕМ! НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО! Отчитываться по налогу на имущество за нынешний год, рассчитывать авансовые платежи за первый квартал будущего года необходимо будет по новым формам. Федеральная налоговая служба России приказ от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7?11/895 - журнал «Главбух». Приказ устанавливает и новый формат представления декларации по налогу на имущество организаций в электронном виде.

Федеральный закон от 12.12.2011 N 427-ФЗ / "О внесении изменений в статьи 2 и 3 Федерального закона "О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" / До 1 июля 2012 года продлен действующий порядок продажи земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, являющимся собственниками зданий и сооружений, расположенных на этих земельных участках

Заявление для срочного пересчета «детских» вычетов - http://taxpravo.ru/analitika/statya-168670-zayavlenie_dlya_srochnogo_perescheta_detskih_vyichetov

О том, что выигравшей стороне должны возместить все судебные расходы, говорится в ст. 98 Гражданско-процессуального кодекса России. Минфин - такие выплаты являются доходом и подпадают под обложение НДФЛ, которое предусмотрено п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ. Письмо Минфина от 28 сентября 2011 г. N 03-04-05/3-693

Постановление Правительства РФ от 8 декабря 2011 г. N 1025 "О лицензировании телевизионного вещания и радиовещания" / Лицензирование теле- и радиовещания: новый порядок.

Карты. Постановление Правительства РФ от 7 декабря 2011 г. N 1016 "О лицензировании геодезических и картографических работ федерального назначения, результаты которых имеют общегосударственное, межотраслевое значение (за исключением указанных видов деятельности, осуществляемых в ходе инженерных изысканий, выполняемых для подготовки проектной документации, строительства, реконструкции, капитального ремонта объектов капитального строительства)"

Приказ Федеральной налоговой службы от 7 ноября 2011 г. N ММВ-7-6/735@ "Об утверждении Порядка представления заявлений, уведомлений и запросов в налоговые органы в электронном виде для целей учета в налоговых органах организаций и физических лиц" / Как физлицу или организации подать заявление (уведомление, запрос) в целях учета в налоговом органе в электронном виде? / Определены общие правила подачи заявлений, уведомлений и запросов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи для целей учета в налоговых органах организаций и физлиц. Представлять и получать документы можно только с использованием сертифицированных средств усиленной квалифицированной электронной подписи. Лицо представляет заявление о постановке на учет в налоговом органе в зашифрованном виде. Заявление (уведомление, запрос) считается принятым налоговым органом, если заявителю поступила квитанция о приеме (уведомление о результате приема) с усиленной квалифицированной электронной подписью должностного лица. В этом случае нет необходимости подавать аналог на бумажном носителе. Датой представления заявителем документа в электронном виде считается день, зафиксированный в подтверждении даты отправки (в уведомлении о результате приема).

Минфин РФ - письмо № 03-03-06/2/180 от 23.11.2011 - приводит порядок применения понижающего коэффициента при определении срока включения убытка, полученного от реализации амортизируемого имущества, в составе прочих расходов. Применение к нормам амортизации объектов амортизируемого имущества повышающих (понижающих) коэффициентов влечет за собой соответствующее сокращение (увеличение) срока полезного использования таких объектов. Убыток, полученный в связи с тем, что остаточная стоимость реализуемого амортизируемого имущества превышает доход от его реализации, включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества, рассчитанного с учетом коэффициента, и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

Передача исключительных прав на использование товарного знака по лицензионному договору облагается НДС - Минфин России письмо от 30 ноября 2011 г. № 03-07-11/330.

Обязан ли гражданин уплачивать штраф, если он не знал о существовании обязанности представлять налоговые декларации в ИФНС в случае продажи имущества? Конституционная обязанность граждан по уплате налогов и сборов в равной мере распространяется на всех граждан в случаях, когда такая обязанность установлена законом, отметил Минфин РФ. Обязанность налогоплательщика подавать налоговую декларацию при получении им дохода от продажи имущества установлена ст. 229 НК РФ. Письмо Минфина России от 21.11.2011 г. № 03-04-05/4-915

Письмо Минфина от 23.11.11 № 03-03-06/2/180 - как учитывать убыток, если остаточная стоимость реализуемого амортизируемого имущества превысила доход от его реализации. Убыток, полученный из-за того, что остаточная стоимость реализуемого амортизируемого имущества превысила доход от его реализации, включается в состав прочих расходов по налогу на прибыль равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и периодом его эксплуатации до момента реализации.

Минфин РФ письмо № 03-04-06/3-316 от 23.11.2011 - порядок определения предельной рыночной цены при операциях с ценными бумагами, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в целях расчета налоговой базы по НДФЛ. Предельная граница колебания рыночной цены определяется по сделкам с ценными бумагами, совершенным на торгах организатора торговли на рынке ценных бумаг, включая фондовую биржу, или на торгах иностранной фондовой биржи в день, за который была рассчитана средневзвешенная цена ценной бумаги, использованная для определения рыночной цены ценной бумаги. При этом предельная граница колебания рыночной цены ценных бумаг определяется за тот же период, за который рассчитывается средневзвешенная цена ценной бумаги. Если в течение торгового дня не было совершено ни одной сделки с соответствующими ценными бумагами, средневзвешенная цена и предельная граница колебания рыночной цены ценных бумаг определяется за последние 90 торговых дней.

В финансовом ведомстве считают, что штрафные санкции, заплаченные фирме, через которую приобретались билеты и заказывался номер в гостинице, можно учесть в налоговых расходах(Письмо Минфина РФ от 29.11.2011 № 03-03-06/1/786).

Бухгалтерский и налоговый учет в ТСЖ: а есть ли реализация? Ищите - http://www.klerk.ru/buh/articles/252267/

Налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Налоговым кодексом не предусмотрено освобождение налогоплательщика - индивидуального предпринимателя от представления в налоговый орган налоговой декларации, когда сумма налога к уплате (доплате) в соответствии с этой налоговой декларацией отсутствует («нулевая декларация»). Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет ответственность, предусмотренную статьей 119 НК РФ. Минимальный размер штрафа, который применяется в соответствии с указанной статьей, составляет 1 000 рублей. Минфин РФ письмо № 03-02-08/121 от 23.11.2011. Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

Минимизация рисков допущения фактов нецелевого использования бюджетных средств - http://www.klerk.ru/buh/articles/252250/

Стройка. Распоряжение Департамента экономической политики и развития г. Москвы от 24.11.2011 N 58-Р / «Об утверждении коэффициента пересчета сметной стоимости строительства объектов государственного заказа в текущий уровень цен» / Утвержден обобщенный индекс изменения стоимости строительно-монтажных работ в ноябре 2011 года в связи с инфляционными процессами в размере 1,0032. Данный обобщенный индекс введен в действие с 1 ноября 2011 года.

Билеты. Постановление Правительства Москвы от 29.11.2011 N 563-ПП / «Об утверждении тарифов на услуги по перевозке пассажиров и багажа общественным транспортом города Москвы» / Вступает в силу с 01.01.2012. Указанные тарифы не изменились по сравнению с тарифами на 2011 год.

Газета «Учет. Налоги. Право» № 47, 13–19 декабря 2011 года – новости: Появилась возможность ускорить ввод больничных листков в бухгалтерскую программу / Тотальный перевод компаний на обязательную электронную отчетность откладывается / Главбух доказал, что не обязан подавать «уточненки» по требованию инспекции / ВАС РФ уточнил, что делать с НДС при переходе на «упрощенку» / Более половины проверок Пенсионного фонда заканчиваются ничем / Чем заняты коллеги. «…ПФР отказался выдать нам копии наших отчетов…» / Больше не надо согласовывать лимит «налички» с банком и сдавать выручку каждый день / Личный интерес. При рефинансировании ипотеки вычет по НДФЛ продолжается / Со следующего года для всех компаний снижаются взносы / С 2013 года у главбухов не будет права второй подписи / Ответ на запрос «УНП». При экспорте в Беларусь и Казахстан выписка не нужна / Заявление на случай, если переплатили НДФЛ бюджету / Заявление, которое удвоит «детские» вычеты по НДФЛ / Заявление для срочного пересчета «детских» вычетов / Особое сообщение подтвердит, что НДФЛ пересчитан вовремя / Уточненные справки 2-НДФЛ инспекторы берут только с сопроводительной / Чиновники рассказали, как заверять электронную «первичку» / Смета, которая оправдает расходы на отпуска в 2011 и 2012 годах / Справка, которая обоснует давние расходы в текущей отчетности / Соглашение, которое обезопасит вычеты по новым счетам-фактурам / Приказ о выгодных изменениях учетной политики по НДС / Письмо инспектору, которое защитит крупные вычеты НДС / Справка, которая защитит расходы на доплату пособия / Для выплаты пособий нужны еще две справки / Заявление, которое увеличит «декретные» и «детские» / Еще одно заявление для выгодного расчета пособий / Два незаменимых документа для заполнения больничных листков / Заявление работника, которое сохранит компании десятки тысяч рублей / Заявление сотрудника о том, куда перечислить его зарплату / Два кадровых документа, которые затребует инспектор на проверке / Письмо банку отведет подозрения от интенсивного оборота наличных / Особое заявление заставит банк вернуть компании деньги / Письмо фонду оградит компанию от внеплановых расходов / Решение учредителей поможет сэкономить на взносах / Два сообщения для фонда о подразделениях и счетах / Документы, которые банк может запросить в любой момент

Московская вкладка «УНП» № 47, 13–19 декабря 2011 года – анонс:В 2012 году проверяющие из фондов будут редкими гостями в компаниях / Филиалы ФСС просят страхователей поспешить к ним за деньгами / На Нахимовском, Таганке и Малой Дмитровке работают незаконные обменники / Стало больше времени на то, чтобы уведомить УФМС о приеме на работу иностранца / Столичные компании заставили инспекторов зачесть и вернуть налоги / В столице стало проще оформить перепланировку квартиры и офиса / Компания вправе списать стоимость проездных для сотрудников / ФСС отказал предпринимателям в льготе по взносам на травматизм / Продавать товары через торговый автомат можно без встроенной кассы / Земельный налог не платят, пока участок не в собственности / Затраты на модернизацию сайта учитывают единовременно / При получении имущества от учредителя доходов не возникает

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 47, 13–19 декабря 2011 года – список:

С 2013 года компании смогут самостоятельно разрабатывать всю «первичку» / Федеральный закон от 06.12.11 № 402-ФЗ / «О бухгалтерском учете» / С 2013 года компании будут вправе самостоятельно разрабатывать формы первичной документации и регистров бухгалтерского учета. Утверждать их будет руководитель. Главное, чтобы в формах были обязательные реквизиты, такие как название, дата составления, наименование понесенных расходов, их стоимость, должности лиц, совершивших сделку, а также их подписи. Также упразднят положение об обязательной подписи главного бухгалтера на денежных и расчетных документах, а ответственность за ведение бухучета и составление отчетности будет нести руководитель компании. Кроме того, бухучет станет обязательным для компаний на «упрощенке». Закон вступает в силу с 1 января 2013 года.

В 2012 году больше компаний получат льготу по взносам / Федеральный закон от 03.12.11 № 379-ФЗ / «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды» / С 1 января 2012 года будет расширен список льготных видов деятельности, которые дадут возможность компаниям на «упрощенке» платить взносы по 20 процентов. Так, под льготу попадет розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями, производство гнутых стальных профилей и стальной проволоки. Компания будет вправе воспользоваться льготой, если доход от такой деятельности составляет 70 процентов от всех доходов. Также тариф 20 процентов вправе будут применять на «упрощенке» некоммерческие организации, уставной деятельностью которых является социальное обслуживание населения, и благотворительные организации. Правда, ограничение по доходам в 70 процентов к ним не относится. Также установлены новые тарифы страховых взносов. Так, на период 2012–2013 годов установлены максимальные тарифы страховых взносов: в ПФР – 22 процента, в ФСС – 2,9 процента, в ФФОМС – 5,1 процента. А страховая часть трудовой пенсии разделена на солидарную часть и индивидуальную. Что же касается штрафов, то с 2012 года отменяется штраф за опоздание с расчетом на 180 дней, будет общий штраф за просрочку независимо от ее продолжительности. Вводится штраф за нарушение электронной формы расчета – 200 рублей, а также за несообщение фондам о счетах в банках – 5000 рублей.

Рефинансирование ипотечного кредита не лишает права на имущественный вычет по расходам на проценты / Письмо Минфина России от 18.11.11 № 03-04-05/7-910 / <О получении имущественного вычета НДФЛ> / Минфин России подтвердил, что «физики» – покупатели квартир или другого жилья вправе получать имущественный вычет по процентам по кредиту, полученному на погашение ранее взятого на покупку квартиры. Главное, чтобы кредитором являлся банк, находящийся в России, а предмет ипотеки не менялся.

С 1 января 2012 года компании будут работать с наличными по новым правилам / Положение Банка России от 12.10.11 № 373-П / «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» / С 1 января 2012 года, компаниям больше не придется оборудовать кассовые комнаты для хранения денег. Прежний порядок предусматривал, что хранить наличные компания вправе только в оборудованных изолированных помещениях для кассы с подключенной сигнализацией и металлическим сейфом. Также с нового года компании не будут согласовывать с банком максимальный лимит остатка наличных, который она вправе хранить в кассе. Лимит остатка наличных денег компании будут рассчитывать самостоятельно с учетом объема выручки от реализации, а также периодичности сдачи денег в банк. К тому же частоту сдачи денег компания вправе установить сама, но не реже чем один раз в семь рабочих дней, а при отсутствии в населенном пункте банка – не реже одного раза в течение 14 рабочих дней. Накопление денег сверх лимита с 1 декабря 2012 года будет допускаться не только в дни выплаты зарплаты, как сейчас, но и в выходные (праздничные дни), если в такие дни компания осуществляет кассовые операции. Кроме того, выплату заработной платы компании смогут осуществлять в течение пяти рабочих дней, а не трех, как сейчас. Еще одно нововведение касается предпринимателей. Они с 1 января 2012 года, так же как и компании, будут вести учет лимита наличных денег.

Ответ на запрос «УНП». Минфин России уточнил порядок подтверждения нулевой ставки НДС / Письмо Минфина России от 30.11.11 № 03-07-13/1-50 / <О порядке применения нулевой ставки по НДС> / С 1 октября 2011 года из Налогового кодекса исключено правило, что компаниям экспортирующим товары в страны Таможенного союза (Беларусь и Казахстан), для подтверждения нулевой ставки НДС необходимо представлять выписку банка. Правда, в связи с этим возникла неясность, поскольку трехсторонним Соглашением между Россией, Белоруссией и Казахстаном, которым регулируется экспорт внутри Таможенного союза, предусмотрено предоставление выписки банка. Однако Минфин России разъяснил, что необходимо руководствоваться Налоговым кодексом и представлять выписку банка для подтверждения нулевой ставки НДС компаниям не нужно.

Содержание собственного автотранспорта. Учет и налогообложение - http://www.klerk.ru/buh/articles/251561/


12

ФСС. Постановление Фонда социального страхования РФ от 12 августа 2011 г. N 177 "О внесении изменений в постановление Фонда социального страхования Российской Федерации от 23 марта 2004 г. N 27 "Об организации работы исполнительных органов Фонда социального страхования Российской Федерации по регистрации страхователей" / Порядок регистрации в качестве страхователей организаций по месту нахождения обособленных подразделений и физлиц: что изменилось? / Скорректирован порядок регистрации в качестве страхователей организаций по месту нахождения обособленных подразделений и физлиц в территориальных органах ФСС России. Установлено, что регистрация осуществляется на основании письменного или электронного заявления по новым формам, предусмотренным Административным регламентом Фонда по оказанию соответствующей госуслуги. Сроки направления заявления не изменились. Для регистрации в качестве страхователя организации (в т. ч. иностранной) по месту нахождения обособленного подразделения необходимы, в частности, копии документов, подтверждающих наличие отдельного баланса, расчетного счета и начисление выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц. Определено, что эти материалы юрлицо должно направить в территориальный орган Фонда. Вместо них прежде предъявлялись копии устава компании, содержащего сведения об обособленном подразделении, положения о последнем и доверенности, выданной организацией руководителю подразделения. Свидетельства о госрегистрации предприятия, о его постановке на учет в налоговом органе юрлицо может представить по своей инициативе. Речь идет и об уведомлении о постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения подразделения, документах Росстата, подтверждающих виды экономической деятельности, осуществляемой юрлицом по месту расположения подразделения. В противном случае территориальный орган Фонда самостоятельно запрашивает эту информацию в других госорганах. Срок - в рабочий день, следующий за тем, когда поступило заявление о регистрации. Для регистрации в качестве страхователя физлица гражданин должен направить копии трудовых книжек нанимаемых им работников, трудовых или гражданско-правовых договоров. Остальные документы он может представить по своему желанию. Уточнено, что регистрация осуществляется в течение 5 рабочих дней после получения последнего из необходимых для этого документов (сведений). Вместо извещения о регистрации теперь оформляется уведомление. Приведена его форма. Кроме того, в новой редакции изложена форма уведомления о размере страховых взносов. Для снятия с регистрационного учета нужны копии документов о наступлении обстоятельств, являющихся основанием для этого. Другие необходимые материалы страхователи вправе представить по своей инициативе.

Информация ПФ РФ от 08.12.2011 / "Изменения для плательщиков страховых взносов в 2012 году" / Пенсионный фонд РФ напоминает об изменениях размеров тарифов страховых взносов и порядке их начисления в 2012 году / В 2012 году совокупная ставка страховых взносов в фонд уменьшится с 26 до 22 процентов. Ставки в ФСС РФ и ФОМС в 2012 году не изменятся. Предельный годовой заработок для начисления взносов (с учетом индексации) увеличится с 463 до 521 тысяч рублей. Кроме того, начиная с 2012 года страховые взносы будут начисляться также с сумм превышения этой предельной величины по тарифу в размере 10 процентов. Помимо этого отмечено, что законодательными поправками расширен перечень категорий лиц, имеющих право на применение пониженных тарифов страховых взносов, а также круг застрахованных лиц, в пользу которых работодатели обязаны уплачивать страховые взносы (это иностранные граждане, имеющие статус временно прибывающих в РФ). В информации сообщены также состав, сроки и порядок представления отчетности.

Пенсионный фонд - страховой тариф взносов с 2012 года будет разделен на две части:индивидуальную и солидарную. Об этом говорится в Федеральном законе от 03.12.2011 г. № 379-ФЗ.

Приказ ФСФР РФ от 04.10.2011 N 11-46/пз-н / "Об утверждении Положения о раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг" / Утверждено новое Положение о раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг.

Постановление Правительства РФ от 05.12.2011 N 1008 / "О проведении технического осмотра транспортных средств" / Установлен порядок оказания услуг по проведению технического осмотра транспортных средств / Согласно утвержденным Правилам проведения технического осмотра транспортных средств техосмотр проводится операторами ТО, аккредитованными в установленном порядке для проведения техосмотра / Проведение ТО осуществляется на платной основе в соответствии с договором, заключаемым владельцем транспортного средства и оператором ТО по типовой форме, утвержденной Минэкономразвития РФ. Для проведения ТО заявитель обращается к любому оператору ТО в любой пункт ТО вне зависимости от места регистрации транспортного средства, представляет транспортное средство, документ, удостоверяющий личность, свидетельство о регистрации ТС или паспорт ТС. Техническое диагностирование проводится техническим экспертом, являющимся работником оператора ТО и отвечающим квалификационным требованиям, установленным Минпромторгом РФ. По завершении процедуры технического диагностирования оператор ТО оформляет и выдает заявителю диагностическую карту, и в случае если она содержит заключение о возможности эксплуатации ТС, оформляет и выдает заявителю талон ТО или международный сертификат ТО.

Зарегистрирован приказ ФНС России от 7 ноября 2011 г. N ММВ-7-6/733@, утверждающий новые формы, по которым в налоговый орган представляются сведения об открытии (закрытии) счета (в том числе лицевого), об участии в российских и иностранных организациях, о реорганизации или ликвидации. В частности, теперь дополнительно указываются e-mail лица, подтверждающего достоверность и полноту представляемых данных, дата принятия решения о ликвидации (реорганизации). Также утверждены новые формы сообщения о последней.

Тезисы из лекций и семинаров – 2011 год:
ВНИМАНИЕ!!! Лизинг. п. 19 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» предусмотрено применение повышающего коэффициента не выше 3 лишь при исчислении амортизации способом уменьшаемого остатка – это в бухгалтерском учете. Имеются ли на балансе ценные бумаги по которым пересчитывается стоимость с отнесением разницы на прибыль/убытки (19 ПБУ)? Применяется ли организацией ПБУ-21 (изменение оценочных значений)? Проводилась ли переоценка и на какую дату (31 число)? Издан ли приказ меняющий стоимость основных средств на 40 тыс. руб.? Облагались ли взносами в фонды компенсационные выплаты не связанные с увольнением работника (аналог этих выплат)? Какие коды ОКВЭД ставятся в отчетности и почему? Как перенесены остатки по бухгалтерским счета в НОВЫЕ бланки отчетности и как достигнута их сопоставимость? Ставились ли на учет объекты основных средств – недвижимость, и зависело ли это от факта ее регистрации (уже нет)? На каком счете ведется учет НДС с авансовых платежей (76 счет)? Используется ли в договорах примерно следующая формулировка – «Стороны согласовали обязательное ежегодное составление акта сверки задолженности… Составление такого акта является продлением настоящего договора до момента полного погашения задолженности… Отражается ли в учете уценка (счет 84 – 2011 год)? Приложены ли к приказу по учетной политике унифицированные формы отчетности созданные организацией, включая и форму объяснительной записки? Помните ли Вы, что события после отчетной даты – это события произошедшие в организации после 31 декабря (требующие их отражение в отчетности) и до подписания руководителем финансовой отчетности? Отражены ли они (пожары, иски, суды, хищения и т. п.) в финансовой отчетности? Ведется ли забалансовый учет? В бланках отчетности данные не отражаются. Имеются ли данные по этим счетам в пояснительной записке? Имеется ли на балансе просроченная задолженность (исправить!)? Если да, то – почему? При оплате больничных листов, учитываются ли справки о зарплате с предыдущих мест работы? Имеется ли локальный акт о порядке начисления, выплаты и т. п. пособий по нетрудоспособности? Ознакомлены ли с ним работники? Имеются ли случаи начисления социального страхования по гражданско-правовым договорам (несчастный случай) и что об этом сказано в текстах самих договоров? Сдается ли в составе отчетности – отчетные данные о сбережении электроэнергии (с 2009 года)? Помнят ли ИПешники на УСН о том, что им лучше до конца года заплатить взносы и налог? Оформляются ли приказы со списками лиц под роспись на передачу в собственность (!) работников подарков? Как решен в этом случае вопрос с начислением взносов? Как начисляются взносы на оплату труда работников – ВРЕМЕННО пребывающих и постоянно и временно проживающих, какими документами это подтверждено (отдельно по Беларуси)? Имеются ли приказы на выплату командированным работникам – суточных, компенсаций и т. д. – аналогично по Совету Директоров (вопрос начисления взносов в фонды)? Выдаются ли работникам сведения персонифицированного учета по роспись? Сообщаются ли в ФНС и другие органы об открытии корпоративных средств платежа (не расчетный счет!)? Имеется ли приказ о форме (карточка на каждого работника) учета по НДФЛ? Составляют ли некоммерческие организации смету? Облагаются ли НДС положительные разницы получившиеся при переуступке прав(с 01.10.11, даже у льготников!)? Выписывались ли счета-фактуры на проценты по займу? Имеются ли случаи восстановления НДС (при нулевой ставке, изменении цены товара, субсидии и т. д.)? Использовалось ли правило «5 процентов» в торговле? Как ежемесячно (1,2 или 3 месяц квартала), ежеквартально определяется пропорция по ОС и НМА в деятельности облагаемой и не облагаемой НДС (в 2011 году – изменение)?

2012 год:
Новые – проценты по взносам в фонды, отменены вычеты 400 руб. по НДФЛ физическим лицам, изменены вычеты на детей. Дивиденды за периоды до 2010 года (50% и 365 дней!) начислять по старому. Новое с 2012 года - Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утверждено Банком России 12.10.11 № 373-П. В 2012 году не платим в территориальный фонд медстраха, изменены КБК по медстраху, выпискам из ЕГРЮЛ и т. п., взносы в ПФ РФ – общие тарифы – 22%, ФСС -2,9%, ФФОМС – 5,1%. Применялись ли льготные тарифы? База – максимальная сумма – 512000 руб. – если выплат больше, то начисляем на превышение – 10%!!! Знают ли специалисты Вашей организации, какие взносы надо начислять на выплаты непосредственно АВТОРУ, а сколько другому лицу получившему у него права (2012 год)?

Надбавка преподавателям за ученую степень и ученое звание - http://taxpravo.ru/analitika/statya-168095- nadbavka_prepodavatelyam_za_uchenuyu_stepen_i_uchenoe_zvanie

Федеральным законом от 06.12.11 № 406-ФЗ расширен перечень россиян-нерезидентов / В число нерезидентов вошли постоянно проживающие за границей не менее года (в т. ч. имеющие вид на жительство) и временно пребывающие за рубежом столько же времени на основании рабочей или учебной визы со сроком не менее года или совокупности этих виз с аналогичным общим сроком. Агенты валютного контроля вправе запрашивать документы, подтверждающие постоянное проживание российских граждан за рубежом. Федеральный закон вступает в силу по истечении 180 дней после его официального опубликования, за исключением нормы о сроке передачи уполномоченным банкам в электронном виде информации о зарегистрированных декларациях на товары, которая вступает в силу с 1 января 2013 года.

НДС: учтите нововведения - http://taxpravo.ru/analitika/statya-168092-nds_uchtite_novovvedeniya

С 2012 ГОДА ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ БУДУТ НОВЫЕ КБК - http://www.pravcons.ru/analisnews-19-10-11-1.php

ПРАВА! ВАМ!!! Письмо Минфина РФ от 24 ноября 2011 № 03-03-06/2/181 / Организация по сублицензионному договору с сублицензиаром, действующим на основании лицензионного договора, приобретает неисключительное право (простую неисключительную лицензию) на использование программного обеспечения. Согласно договору сублицензиар передает организации лицензии и предоставляет код доступа к ресурсу удаленной поддержки, чем обеспечивает возможность получения технической поддержки. Срок действия лицензии - пять лет. Правомерно ли в целях исчисления налога на прибыль расходы в виде сумм оплаты за лицензии и сертификат на техподдержку учитывать равномерно в течение срока действия лицензии согласно подпункту 26 пункта 1 статьи 264 НК РФ или же данные расходы учитываются как нематериальные активы согласно пункта 3 статьи 257 НК РФ? Согласно статье 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Исходя из подпункта 26 пункта 1 статьи 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам также относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 20 000 руб. и обновление программ для ЭВМ и баз данных. На основании статьи 272 НК РФ при применении метода начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений главы 25 НК РФ, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений статей 318 - 320 НК РФ. Таким образом, при наличии в договоре о приобретении неисключительной лицензии на использование программного обеспечения указания на срок, в течение которого могут быть использованы полученные по ней неисключительные права, налогоплательщик распределяет расходы, осуществленные по такому договору, в течение срока действия лицензии.

Понеслась! МИНФИН РФ ПРИКАЗ от 25 ноября 2011 г. N 160н / О ВВЕДЕНИИ В ДЕЙСТВИЕ МЕЖДУНАРОДНЫХ СТАНДАРТОВ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ И РАЗЪЯСНЕНИЙ МЕЖДУНАРОДНЫХ СТАНДАРТОВ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ / В соответствии с Положением о признании Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности для применения на территории Российской Федерации, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 25 февраля 2011 г. N 107 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 10, ст. 1385), по согласованию с Федеральной службой по финансовым рынкам и Центральным банком Российской Федерации приказываю: 1. Ввести в действие на территории Российской Федерации следующие Международные стандарты финансовой отчетности и Разъяснения Международных стандартов финансовой отчетности: 1) Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности" (приложение N 1); 2) Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 2 "Запасы" (приложение N 2); 3) Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 7 "Отчет о движении денежных средств" (приложение N 3); 4) Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 8 "Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки" (приложение N 4); 5) Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 10 "События после окончания отчетного периода" (приложение N 5); 6) Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 11 "Договоры на строительство" (приложение N 6); 7) Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 12 "Налоги на прибыль"(приложение N 7); 8) Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 16 "Основные средства"(приложение N 8); 9) Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 17 "Аренда" (приложение N 9); 10) Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 18 "Выручка"(приложение N 10); 11) Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 19 "Вознаграждения работникам" (приложение N 11); 12) Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 20 "Учет государственных субсидий и раскрытие информации о государственной помощи"(приложение N 12); 13) Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 21 "Влияние изменений обменных курсов валют" (приложение N 13); 14) Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 23 "Затраты по займам"(приложение N 14); 15) Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 24 "Раскрытие информации о связанных сторонах" (приложение N 15); 16) Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 26 "Учет и отчетность по пенсионным планам" (приложение N 16); 17) Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 27 "Консолидированная и отдельная финансовая отчетность" (приложение N 17); 18) Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 28 "Инвестиции в ассоциированные предприятия" (приложение N 18); 19) Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 29 "Финансовая отчетность в гиперинфляционной экономике" (приложение N 19); 20) Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 31 "Участие в совместном предпринимательстве" (приложение N 20); 21) Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 32 "Финансовые инструменты: представление информации" (приложение N 21); 22) Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 33 "Прибыль на акцию"(приложение N 22); 23) Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 34 "Промежуточная финансовая отчетность" (приложение N 23); 24) Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 36 "Обесценение активов" (приложение N 24); 25) Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 37 "Резервы, условные обязательства и условные активы" (приложение N 25); 26) Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 38 "Нематериальные активы" (приложение N 26); 27) Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка" (приложение N 27); 28) Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 40 "Инвестиционное имущество" (приложение N 28); 29) Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 41 "Сельское хозяйство"(приложение N 29); 30) Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 1 "Первое применение международных стандартов финансовой отчетности" (приложение N 30); 31) Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 2 "Платеж, основанный на акциях" (приложение N 31); 32) Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 3 "Объединения бизнеса" (приложение N 32); 33) Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 4 "Договоры страхования" (приложение N 33); 34) Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 5 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность" (приложение N 34); 5) Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 6 "Разведка и оценка запасов полезных ископаемых" (приложение N 35); 36) Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 7 "Финансовые инструменты: раскрытие информации" (приложение N 36); 37) Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 8 "Операционные сегменты" (приложение N 37); 38) Разъяснение ПКР (SIC) 7 "Введение Евро" (приложение N 38); 39) Разъяснение ПКР (SIC) 10 "Государственная помощь - отсутствие конкретной связи с операционной деятельностью" (приложение N 39); 40) Разъяснение ПКР (SIC) 12 "Консолидация предприятия специального назначения" (приложение N 40); 41) Разъяснение ПКР (SIC) 13 "Совместно контролируемые предприятия - немонетарные вклады участников совместного предпринимательства" (приложение N 41); 42) Разъяснение ПКР (SIC) 15 "Операционная аренда - стимулы" (приложение N 42); 43) Разъяснение ПКР (SIC) 25 "Налоги на прибыль - изменения налогового статуса предприятия или его акционеров" (приложение N 43); 44) Разъяснение ПКР (SIC) 27 "Анализ сущности сделок, имеющих юридическую форму аренды" (приложение N 44); 45) Разъяснение ПКР (SIC) 29 "Раскрытие информации - концессионные соглашения на предоставление услуг" (приложение N 45); 46) Разъяснение ПКР (SIC) 31 "Выручка - бартерные операции, включающие рекламные услуги" (приложение N 46); 47) Разъяснение ПКР (SIC) 32 "Нематериальные активы - затраты на веб-сайт"(приложение N 47); 48) Разъяснение КРМФО (IFRIC) 1 "Изменения в существующих обязательствах по выводу объектов из эксплуатации, восстановлению природных ресурсов и иных аналогичных обязательствах" (приложение N 48); 49) Разъяснение КРМФО (IFRIC) 2 "Доли участников в кооперативных предприятиях и аналогичные инструменты" (приложение N 49); 50) Разъяснение КРМФО (IFRIC) 4 "Определение наличия в соглашении признаков договора аренды" (приложение N 50); 51) Разъяснение КРМФО (IFRIC) 5 "Права, связанные с участием в фондах финансирования вывода объектов из эксплуатации, рекультивации и экологической реабилитации" (приложение N 51); 52) Разъяснение КРМФО (IFRIC) 6 "Обязательства, возникающие в связи с деятельностью на специфическом рынке - рынке отходов электрического и электронного оборудования" (приложение N 52); 53) Разъяснение КРМФО (IFRIC) 7 "Применение подхода к пересчету статей финансовой отчетности в соответствии с МСФО (IAS) 29 "Финансовая отчетность в гиперинфляционной экономике" (приложение N 53); 54) Разъяснение КРМФО (IFRIC) 9 "Повторная оценка встроенных производных инструментов" (приложение N 54); 55) Разъяснение КРМФО (IFRIC) 10 "Промежуточная финансовая отчетность и обесценение" (приложение N 55); 56) Разъяснение КРМФО (IFRIC) 12 "Концессионные соглашения на предоставление услуг" (приложение N 56); 57) Разъяснение КРМФО (IFRIC) 13 "Программы лояльности клиентов" (приложение N 57); 58) Разъяснение КРМФО (IFRIC) 14 "МСФО (IAS) 19 - Предельная величина актива пенсионного плана с установленными выплатами, минимальные требования к финансированию и их взаимосвязь" (приложение N 58); 59) Разъяснение КРМФО (IFRIC) 15 "Соглашения на строительство объектов недвижимости" (приложение N 59); 60) Разъяснение КРМФО (IFRIC) 16 "Хеджирование чистой инвестиции в иностранную операцию" (приложение N 60); 61) Разъяснение КРМФО (IFRIC) 17 "Распределение неденежных активов в пользу собственников" (приложение N 61); 62) Разъяснение КРМФО (IFRIC) 18 "Передача активов от клиентов" (приложение N 62); 63) Разъяснение КРМФО (IFRIC) 19 "Погашение финансовых обязательств долевыми инструментами" (приложение N 63). 2. Установить, что Международные стандарты финансовой отчетности и Разъяснения Международных стандартов финансовой отчетности, указанные в пункте 1 настоящего Приказа, вступают в силу на территории Российской Федерации со дня их официального опубликования в журнале "Бухгалтерский учет", являющемся официальным печатным изданием для опубликования Международных стандартов финансовой отчетности, Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности, а также изменений, которые вносятся в Международные стандарты финансовой отчетности и их Разъяснения, иных документов, определенных Фондом Международных стандартов финансовой отчетности в качестве неотъемлемой части Международных стандартов финансовой отчетности и (или) их Разъяснений.

Приказ ФНС РФ от 07.11.2011 N ММВ-7-6/735@ / "Об утверждении Порядка представления заявлений, уведомлений и запросов в налоговые органы в электронном виде для целей учета в налоговых органах организаций и физических лиц" / Представить в налоговый орган заявление о постановке на учет (снятии с учета) в электронном виде возможно при условии применения усиленной квалифицированной электронной подписи / Разработан порядок, определяющий общие правила представления в налоговые органы указанных заявлений, уведомлений о выборе налогового органа для постановки на учет обособленного подразделения, запроса о направлении свидетельства о постановке на учет по ТКС. Определены участники информационного обмена, требования к представляемым документам, а также урегулированы процедурные вопросы.

<Информация> ФНС РФ от 06.12.2011 / ФНС РФ подготовлена информация о КБК для уплаты НДС и акцизов по операциям, в частности экспорта товаров / В информации сообщены также категории налогоплательщиков по указанным операциям, особенности взимания налогов и указаны установленные Налоговым кодексом РФ налоговые периоды по НДС и акцизам.

Организация (арендатор) внесла аванс по договору аренды имущества. Однако уплатила его не деньгами, а путем передачи арендодателю права требования долга со своего должника. Сумму НДС с уплаченного аванса арендатор принял к вычету. Но инспекция отказала в вычете указанной суммы, обосновав это тем, что в случае внесения аванса в неденежной форме вычет НДС невозможен. Ведь у организации нет платежных документов, подтверждающих уплату аванса. Судьи с таким подходом не согласились. Они указали, что уплата аванса поставщику путем зачета встречных требований не является препятствием для вычета НДС с суммы внесенной предоплаты (Постановление ФАС Поволжского округа от 03.10.2011 № А12-22832/2010).

В 2012 году, как и в текущем, отчетность в ПФР необходимо будет представлять не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием, девятью месяцами и календарным годом). Таким образом, последними датами сдачи отчетности в 2012 году становятся 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября. Кроме того, ПФР напоминает, что ежеквартально надо будет сдавать не только расчеты по страховым взносам в ПФР и ФФОМС, но и сведения по персонифицированному учету. Также как и в 2011 году, работодатели, численность сотрудников которых по состоянию на 1 января 2012 года составит более 50 человек, должны представлять отчетность в электронном виде



9

«ГАРАНТ»: Федеральный закон от 06.12.2011 N 403-ФЗ / "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" / Установлена административная ответственность за сокрытие информации управляющими домами, а также за нарушение правил присоединения к электросетям и другим коммунальным сетям / Нарушение требований законодательства о раскрытии информации организациями, осуществляющими деятельность в сфере управления многоквартирными домами (нарушение порядка, способов, сроков раскрытия информации либо ее раскрытие не в полном объеме или предоставление недостоверной информации), влечет наложение штрафа на должностных лиц в размере от тридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей, на юридических лиц и индивидуальных предпринимателей - от двухсот пятидесяти тысяч до трехсот тысяч рублей. За повторное нарушение указанных требований должностное лицо может быть дисквалифицировано на срок от одного года до трех лет. За нарушение правил технологического присоединения к электрическим сетям, правил подключения к системам теплоснабжения либо правил подключения к системам водоснабжения и водоотведения (несоответствии предлагаемых потребителю технических условий установленным правилам, нарушение сроков представления потребителю проекта договора или технических условий, необоснованный отказ в заключении договора, если эти нарушения не содержат признаков нарушения антимонопольного законодательства) установлен штраф, налагаемый на должностных лиц в размере от десяти тысяч до сорока тысяч рублей, на юридических лиц в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей. За повторное в течение года нарушение указанных правил размер штрафа увеличен - на должностных лиц он может налагаться в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей, на юридических лиц - в размере от шестисот тысяч до одного миллиона рублей. Дела о нарушении правил раскрытия информации управляющими домами рассматривают органы, осуществляющие государственный контроль за использованием и сохранностью жилищного фонда (органы исполнительной власти субъектов РФ должны осуществлять этот контроль в порядке, установленном Минрегионом РФ), а дела о повторных аналогичных правонарушениях - судьи. Дела о нарушении правил подключения к коммунальным сетям рассматривают антимонопольные органы.

Федеральный закон от 06.12.2011 N 404-ФЗ / "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" / Расширен перечень обстоятельств, смягчающих административную ответственность / В указанный перечень дополнительно включены следующие обстоятельства: добровольное прекращение противоправного поведения лицом, совершившим административное правонарушение; оказание лицом, совершившим правонарушение, содействия органу, уполномоченному осуществлять производство по делу об административном правонарушении, в установлении обстоятельств, подлежащих установлению по делу; добровольное возмещение лицом, совершившим правонарушение, причиненного ущерба или добровольное устранение причиненного вреда. Введена административная ответственность за: манипулирование ценами на оптовом или розничных рынках электрической энергии (мощности); непредставление ходатайств, уведомлений (информации), сведений (информации) в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный на выполнение функций по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ.

Федеральный закон от 06.12.2011 N 405-ФЗ / "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части совершенствования порядка обращения взыскания на заложенное имущество" / В договоре о залоге можно предусмотреть условие о порядке реализации по решению суда заложенного имущества и (или) о возможности обращения взыскания на заложенное имущество во внесудебном порядке / В соответствии с другими изменениями, внесенными в ГК РФ, установлено, в частности, что должник и являющийся третьим лицом залогодатель вправе прекратить в любое время до реализации предмета залога обращение на него взыскания и его реализацию, исполнив обеспеченное залогом обязательство или ту его часть, исполнение которой просрочено. Соглашение, ограничивающее это право, ничтожно; при этом должник и залогодатель обязаны возместить расходы, которые понес залогодержатель в связи с обращением на предмет залога. В Основы законодательства РФ о нотариате и в другие законодательные акты, затрагивающие права и обязанности нотариусов и регулирующие нотариальные процедуры, внесены изменения, уточняющие порядок совершения нотариальных процедур в отношении сделок с недвижимостью, а также в отношении договоров залога. Регламентирована процедура подачи нотариусом заявления о государственной регистрации договора об ипотеке в орган, осуществляющий государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и установлены особенности совершения исполнительной надписи на договоре залога. Внесены и другие изменения, касающиеся процедур обращения взыскания на заложенное имущество, в т.ч. подробно регламентирующие процедуры направления сторонами договора о залоге разного рода уведомлений и требований, а также уточняющие порядок обращения взыскания на заложенное имущество во внесудебном порядке (в т.ч. по исполнительной надписи нотариуса), порядок реализации заложенного имущества (на торгах, по договору комиссии), устанавливающие особенности государственной регистрации права при переходе права собственности на недвижимое имущество в результате обращения взыскания на него, и т.д. Закон вступает в силу по истечении девяноста дней после дня его официального опубликования, за исключением нормы, устанавливающей размер государственной пошлины за нотариальное удостоверение договоров купли-продажи и залога доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью, которая вступает в силу с 1 января 2012 года (но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования Закона). Установлены переходные положения, регулирующие применение определенных форм нотариальных документов и документов, на основании которых осуществляется государственная регистрация права собственности на недвижимое имущество в результате обращения взыскания на него по исполнительной надписи нотариуса.

Приказ ФНС РФ от 24.10.2011 N ММВ-7-3/656@ / "Об утверждении формы Заявления об освобождении банка от обязательств по банковской гарантии, выданной налогоплательщику в целях применения статьи 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации" / Письменное заявление об освобождении банка от обязательств по выданной налогоплательщику банковской гарантии должно быть составлено налоговой инспекцией в соответствии с утвержденной формой / С 1 января 2012 года введена обязанность налогового органа направить банку такое Заявление, если не будет выявлено нарушений в ходе камеральной проверки налоговой декларации по НДС, в которой налогоплательщиком в соответствии со статьей 176.1 НК РФ сумма НДС заявлена к возмещению (Федеральный закон от 19.07.2011 N 245-ФЗ).

Федеральный закон от 07.12.2011 N 414-ФЗ / "О центральном депозитарии" / На российском рынке ценных бумаг появится центральный учетный институт - центральный депозитарий / Центральным депозитарием может являться только акционерное общество, акционерами которого могут быть российские юридические лица, являющиеся управляющими компаниями паевых инвестиционных фондов, акционерных инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, организаторами торговли и клиринговыми организациями, и иные лица, если это предусмотрено уставом центрального депозитария. Присвоение статуса центрального депозитария осуществляется федеральным органом исполнительной власти в области финансовых рынков в порядке, предусмотренном данным Законом (основные процедурные положения) и нормативным правовым актом Минфина РФ. Законом определены также органы управления центрального депозитария (в управлении должен принимать участие и "комитет пользователей услуг центрального депозитария"), требования к его внутренним документам, внутреннему контролю, управлению рисками, собственно к депозитарной деятельности, в т.ч. к открываемым им счетам депо и иным счетам, программно-техническому обеспечению, взаимоотношениям с лицом, осуществляющим ведение реестра владельцев ценных бумаг, и т.д. Закон вступает в силу с 1 января 2012 года, за исключением отдельных положений, касающихся некоторых операций на счетах депо и вступающих в силу позднее.

Федеральный закон от 07.12.2011 N 415-ФЗ / "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О центральном депозитарии" / Уточнен порядок осуществления депозитарной деятельности / В связи с принятием Федерального закона "О центральном депозитарии" в Федеральные законы "Об акционерных обществах", "О рынке ценных бумаг", "О несостоятельности (банкротстве)" и "Об исполнительном производстве" внесены изменения, затрагивающие некоторые положения учета прав на ценные бумаги центральным депозитарием. Кроме этого уточнены некоторые права и обязанности управляющих ценными бумагами и держателей реестра владельцев ценных бумаг, в т.ч. связанные с учетом прав на ценные бумаги. Закон вступает в силу с 1 июля 2012 года, за исключением отдельных положений, вступающих в силу с 1 января 2013 года и касающихся, в частности, некоторых операций с иностранными ценными бумагами и определением видов счетов, открываемых депозитариями и держателями реестра владельцев ценных бумаг.

Федеральный закон от 06.12.2011 N 406-ФЗ / "О внесении изменений в Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" в части упрощения процедур валютного контроля" / Разработаны меры, направленные на оптимизацию процедур валютного контроля / Поправками, внесенными в Закон о валютном регулировании, устанавливается: к нерезидентам отнесены граждане РФ, имеющие вид на жительство в иностранном государстве, рабочую или учебную визу (или совокупность таких виз) со сроком действия не менее одного года (данная мера позволит упростить осуществление выплат в иностранной валюте (в т.ч. зарплаты) гражданам, проживающим за границей); введена обязанность резидентов при осуществлении внешнеторговых сделок представлять уполномоченным банкам информацию о некоторых условиях договоров (контрактов), что позволит при их изменении избежать переоформления паспорта сделки; уточнены требования к оформлению паспорта сделки; введен принцип однократного представления документов резидентами и нерезидентами органам и агентам валютного контроля; урегулированы вопросы обмена информацией в электронном виде между органами и агентами валютного контроля. Уточняется, что российские граждане не являются резидентами в следующих случаях. Если постоянно проживают за границей не менее года (в т. ч. имеют вид на жительство). Временно пребывают за рубежом столько же времени на основании рабочей или учебной визы со сроком не менее года или совокупности этих виз с аналогичным общим сроком. Расширяется список документов, которые могут запрашиваться агентами валютного контроля. В него включаются те, которые подтверждают постоянное проживание российских граждан за рубежом. Закрепляется перечень информации, которую резиденты должны представлять уполномоченным банкам при осуществлении внешнеторговой деятельности. Определяется, какие сведения отражаются в паспорте сделки (ПС). Предусмотрено, что уполномоченные банки передают оформленные ПС органам и агентам валютного контроля в электронном виде. Порядок определяется ЦБР. Срок передачи не должен превышать 3 рабочих дней с даты оформления ПС. Одни и те же документы подаются резидентами и нерезидентами органу и агенту валютного контроля, их территориальным подразделениям однократно. Они повторно не представляются, пока не изменены указанные в них сведения. Исключение - утрата вследствие непреодолимой силы. Для подтверждения фактов органы и агенты валютного контроля могут требовать только те материалы, которые используются субъектами предпринимательства. Нельзя обязывать составить отдельные документы специально для целей валютного контроля, если иное не предусмотрено законодательством. Часть изменений касается информационного обмена. Федеральный закон вступает в силу по истечении 180 дней после его официального опубликования. Исключение - норма о сроке передачи уполномоченным банкам в электронном виде информации о зарегистрированных декларациях на товары. Она вступает в силу с 1 января 2013 г.

Доходы будущих периодов в учете и отчетности - http://taxpravo.ru/analitika/statya-167880-dohodyi_buduschih_periodov_v_uchete_i_otchetnosti

Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ / "О бухгалтерском учете" / С 2013 года в связи с принятием нового Федерального закона "О бухгалтерском учете" отменяется обязанность применения первичных учетных документов из альбома унифицированных форм / Со дня вступления Закона в силу, т.е. с 1 января 2013 года, его применение станет обязательным, в частности, для коммерческих и некоммерческих организаций, государственных органов и органов местного самоуправления, органов управления государственных и территориальных внебюджетных фондов, индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой, филиалов и представительств иностранных и международных организаций, а также Центрального банка РФ. От ведения бухгалтерского учета освобождены индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, а также филиалы и представительства иностранных организаций, при условии, если они ведут учет доходов и расходов в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Для участников проекта "Сколково" предусмотрена возможность применения упрощенных способов ведения бухгалтерского учета. Законом устанавливаются требования к организации ведения бухгалтерского учета, определяется правовой механизм его регулирования, основанный на сочетании деятельности органов государственной власти (к которым отнесены уполномоченный федеральный орган и Центральный банк РФ) и негосударственных организаций. Введены более жесткие требования к лицам, занимающимся ведением бухгалтерского учета в организациях, с учетом сферы их деятельности. Формы первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета должны утверждаться руководителями экономических субъектов по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. Формы учета для организаций государственного сектора будут устанавливаться в соответствии с бюджетным законодательством.

Федеральный закон от 07.12.2011 N 416-ФЗ / "О водоснабжении и водоотведении" / Принят Закон, устанавливающий правовые основы регулирования отношений в сфере водоснабжения и водоотведения - порядок осуществления горячего водоснабжения, холодного водоснабжения и водоотведения; содержание договоров горячего, холодного водоснабжения, водоотведения, договора по транспортировке сточных вод; Закон вступает в силу с 1 января 2013 года, за исключением отдельных положений.

Федеральный закон от 07.12.2011 N 418-ФЗ / "О внесении изменений в статьи 31.1 и 55 Федерального закона "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" / Уточнены случаи правомерного размещения заказа у единственного поставщика (исполнителя, подрядчика) без проведения торгов / Согласно законодательным поправкам размещение заказа у единственного поставщика допускается теперь и в случаях: поставки товаров (работ, услуг), в частности, для нужд театров, музеев, библиотек, архивов, государственных образовательных учреждений при условии, если в течение квартала сумма заказа не превышает 400 тысяч рублей; размещения заказа на реализацию входных билетов и абонементов на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительских и зрелищно-развлекательных мероприятий, экскурсионных билетов и экскурсионных путевок, форма которых утверждена как бланк строгой отчетности.

Федеральный закон от 06.12.2011 N 412-ФЗ / "О внесении изменений в Федеральный закон "О физической культуре и спорте в Российской Федерации" / Деятельность организаций, осуществляющих спортивную подготовку, должна будет соответствовать утвержденным федеральным стандартам / К полномочиям РФ в области физической культуры и спорта отнесены разработка таких стандартов и контроль за их соблюдением, который также уполномочены осуществлять региональные органы власти. Уточнены также положения о спортивной подготовке. Определены права и обязанности организаций, осуществляющих такую подготовку, а также лиц, проходящих ее.

Федеральный закон от 07.12.2011 N 419-ФЗ / "О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и статью 151 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации" / Образование, создание или реорганизация юридического лица через подставных лиц (т.н. "фирм-однодневок") будет наказываться лишением свободы на срок до пяти лет / Также введена уголовная ответственность за незаконное предоставление или приобретение документа, удостоверяющего личность, а также использование персональных данных, полученных незаконным путём, если эти деяния совершены для образования юридического лица в целях совершения одного или нескольких преступлений, связанных с финансовыми операциями либо сделками с денежными средствами или иным имуществом. Скорректированы УК и УПК РФ. Введена ответственность за образование (создание, реорганизацию) юрлица через подставных лиц. Санкция - штраф от 100 до 300 тыс. руб. или в размере дохода осужденного за период от 7 месяцев до года, либо принудительные работы на срок до 3 лет, либо лишение свободы на тот же срок. Под подставными лицами понимаются учредители (участники) или органы управления юрлица, которое было образовано (создано, реорганизовано) путем введения данных субъектов в заблуждение.

Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. N 409-ФЗ / "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" / Нормативная база нашей страны приведена в соответствие с ТК ТС и международными соглашениями России. / Разграничено понятие тарифных льгот и преференций. Первые устанавливаются в отношении товаров, вывозимых из России, при реализации торговой политики нашей страны. Они представляются в виде освобождения от уплаты таможенной пошлины или снижения ее ставки. Преференция устанавливается в отношении ввозимых товаров. При этом освобождается от пошлины продукция из стран, образующих вместе с Россией зону свободной торговли (подписавших соглашение о ее образовании). Ставки ввозных пошлин снижаются для товаров из развивающихся (менее развитых) стран, которые пользуются системой тарифных преференций ТС. Преференции предоставляются в соответствии с международными договорами нашей страны. Названы товары, которые освобождаются от вывозных пошлин. Перечислены те, в отношении которых Правительство РФ вправе устанавливать льготы. Расширен круг лиц, которые могут осуществлять предпринимательскую деятельность в портовой ОЭЗ. Так, строить и эксплуатировать объекты ее инфраструктуры (создаваемые в границах земельных участков, предоставленных органом управления портовой ОЭЗ ее резидентам) вправе индивидуальные предприниматели и коммерческие организации - нерезиденты такой зоны. Установлены особенности применения таможенной процедуры свободной таможенной зоны. В частности, регламентировано, как товары помещаются под нее и как она завершается. Определены операции, производимые с товарами, помещенными под процедуру свободной таможенной зоны. В частности, предусмотрено, что на территориях промышленно-производственных, технико-внедренческих и портовых ОЭЗ запрещается розничная продажа товаров, помещенных под указанную процедуру, а также тех, которые были изготовлены с их использованием. Установлены особенности применения таможенной процедуры свободной таможенной зоны для Магаданской и Калининградской областей. Вводится административная ответственность за неисполнение обязанностей и требований при осуществлении внешнеторговых бартерных сделок. Вносятся необходимые поправки в КоАП. Федеральный закон вступает в силу с момента официального опубликования, за исключением отдельных положений, для которых предусмотрены иные сроки.

Федеральный закон от 07.12.2011 N 420-ФЗ / "О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" / Принят Закон, направленный на гуманизацию уголовного законодательства Российской Федерации / В частности, к преступлениям небольшой тяжести отнесены умышленные и неосторожные деяния, за совершение которых максимальное наказание не превышает трех лет (ранее - двух лет) лишения свободы, а к преступлениям средней тяжести - в том числе неосторожные деяния, за совершение которых максимальное наказание превышает три года (ранее - два года) лишения свободы. Предусмотрено освобождение от уголовной ответственности по делам о преступлениях в сфере экономической деятельности лиц, впервые совершивших преступления (уклонение от уплаты налогов или сборов с физического лица, с организации, неисполнение обязанностей налогового агента), если ущерб, причиненный бюджетной системе РФ в результате преступления, возмещен в полном объеме. Уголовно-исполнительный кодекс РФ дополнен новой главой, предусматривающей порядок исполнения наказания в виде принудительных работ. В связи с принятием Закона изменения также внесены в Уголовно-процессуальный кодекс РФ. Декриминализированы некоторые деяния, не представляющие серьезной угрозы обществу, такие как клевета, оскорбление, дискриминация. За данные деяния установлена административная ответственность.

Федеральный закон от 06.12.2011 N 407-ФЗ / "О внесении изменений в статьи 140 и 241 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации" / Поводом для возбуждения уголовного дела о налоговых преступлениях служат только те материалы, которые направлены налоговыми органами в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах для решения вопроса о возбуждении уголовного дела / Соответствующее дополнение внесено в статью 140 Уголовно-процессуального кодекса РФ. Изменениями, внесенными в статью 241 УПК РФ, установлено, что при рассмотрении в судебном заседании уголовного дела о преступлениях в сфере экономической деятельности на основании определения или постановления суда могут оглашаться только вводная и резолютивная части приговора.

Федеральный закон от 06.12.2011 N 408-ФЗ / "О внесении изменения в статью 82 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации" / Вещественные доказательства в виде денег и ценностей, изъятых при производстве следственных действий, после их осмотра и производства следственных действий будут возвращаться их законному владельцу, если это возможно без ущерба для доказывания / Данное дополнение внесено в пункт 4 статьи 82 Уголовно-процессуального кодекса РФ, предусматривающий порядок хранения вещественных доказательств в виде денег и ценностей. Ранее было предусмотрено, что по общему правилу вещественные доказательства должны храниться при уголовном деле до вступления приговора в законную силу либо до истечения срока обжалования постановления или определения о прекращении уголовного дела.

Отменяется обязанность применения унифицированных государством первичных документов / С 2013 года устанавливаются новые требования к организации ведения бухгалтерского учета. В частности, формы первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета должны утверждаться в самой организации, а не государством (Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Бухгалтеру. МСФО и Разъяснения МСФО вступят в силу на территории нашей страны со дня их официального опубликования в журнале «Бухгалтерский учет». В числе признанных оказались стандарты по представлению финансовой отчетности, учетной политике, изменениям в бухгалтерских оценках. Кроме стандартов, признаны 26 Разъяснений МСФО (Приказ Минфина РФ от 25.11.2011 № 160н).

Письмо Минфина от 25.11.11 № 03-07-08/333 - не облагаются НДС Услуги по разработке схем и согласованию условий реструктуризации кредиторской задолженности, оказываемые иностранной организацией, которая на территории РФ не зарегистрирована.

Письмо Минфина от 28.11.11 № 03-07-09/43 - при приобретении имущества или имущественных прав должников, признанных банкротами, покупатели - налоговые агенты не обязаны составлять счета-фактуры. Если в целях применения вычета по НДС счета-фактуры составлены, то это не является основанием для отказа инспекций в применении такого вычета.

Письмо Минфина от 23.11.11 № 03-03-06/1/772 - затраты на ликвидацию объекта незавершенного строительства подлежат включению в состав внереализационных расходов в том налоговом периоде, в котором фактически была проведена ликвидация. При этом стоимость ликвидируемых объектов незавершенного строительства не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

Можно ли принимать от физлиц оплату сумм налоговой задолженности (суммы налогов, сборов, пеней и штрафов)? Минфин письмо от 24.11.11 № 03-02-08/123 - НК РФ не предусмотрена уплата сумм налогов, сборов, соответствующих пеней и штрафов через юридических лиц, не являющихся банками, в том числе через платежных агентов и банковских платежных агентов. Перечислять налоги при помощи платежных агентов (в том числе банковских) нельзя.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 11.11.2011 г. № Ф03-3951/2011 / Ссылка налогоплательщика на то, что в данном случае нарушение его прав и законных интересов, заключается в нарушении налоговым органом права собственности налогоплательщика, вызванное отказом ИФНС вернуть обществу изъятые подлинники документов подлежит отклонению, поскольку не содержит доводов относительно того, в чем конкретно заключается нарушение прав при наличии у последнего надлежащим образом заверенных копий таких документов. Поскольку оригиналы истребуемых документов у налогового органа отсутствовали в связи с их передачей в Управление по налоговым преступлениям УВД, инспекция не располагала реальной возможностью для их возврата обществу на момент такого обращения.

Постановление ФАС Московского округа от 28.11.2011 г. № А40-40756/11-20-176 / Суды исходили из того, что проявление организацией должной осмотрительности предполагает не только проверку правоспособности контрагента - юридического лица, но и соответствующих полномочий лица, действующего от имени юридического лица - удостоверение личности (паспорт), решение общего собрания, доверенность. Указанные документы заявителем представлены не были.

«Если обособленное подразделение оформлено как филиал или представительство, то ни сообщения о его создании, ни заявления о постановке на налоговый учет подавать не нужно, - продолжил представитель Минфина. - Постановка на учет произойдет автоматически согласно сведениям в ЕГРЮЛ. С момента регистрации изменений в уставе в течение 5 дней ИФНС направит уведомление организации о регистрации. Есть и особенности: в этом случае организация не может применять УСН, а налоговый орган, в свою очередь, будет вправе проводить самостоятельную выездную проверку филиала или представительства по региональным и местным налогам. Если же организация не оформляет обособленное подразделение как филиал или представительство, его признаки определяются согласно ст. 11 Налогового кодекса. Они сводятся к трем показателям: подразделение функционирует не по месту регистрации организации, в его рамках созданы или эксплуатируются стационарные рабочие места, и, наконец, эти места созданы на срок более 30 дней. В подобном случае организация, согласно ст. 23 НК, обязана подавать в налоговый орган сообщение о создании обособленного подразделения. Его форма сообщения утверждена приказом ФНС от 9.06.2011 №ММВ-7-6/362. Впрочем, ответственности за нарушение формы сообщения нет. Ответственность наступает только за сам факт не сообщения, причем с 2010 года она ужесточена - согласно ст. 116 НК, минимальный штраф за такое нарушение составляет 40 000 рублей. Он может быть и больше, если ИФНС докажет наличие дохода (выручки от реализации товаров или услуг) по месту нахождения незарегистрированного ОП. Если в процессе деятельности обособленного подразделения меняется его адрес, налогоплательщик может подать в налоговый орган сообщение об этом, и налоговый орган учтет изменения. Ранее, до внесения поправок в НК, нужно было снимать ОП с учета и ставить заново». Клерк.ру

Президиум ВАС РФ - Пунктом 1 ст. 312 НК РФ предусмотрено, что при применении положений международных договоров РФ, на основании которых налоговый агент освобождается от удержания налога, иностранная организация должна до даты выплаты дохода представить агенту подтверждение своего постоянного местонахождения в государстве, с которым заключен такой договор. Подтверждение должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. Компетентным органом в США является министр финансов или его уполномоченный представитель. Свидетельство о регистрации организации в штате Вермонт не является надлежащим подтверждением ее постоянного местонахождения, поскольку упомянутое свидетельство не было выдано соответствующим компетентным органом. Несоблюдение условий освобождения от налогообложения доходов, выплаченных иностранной организации, обязывает российскую компанию как налогового агента удержать и перечислить в бюджет суммы налога. Инспекция неправомерно доначислила агенту налог с дохода, выплаченного иностранной организации. В силу подп. 1 п. 3 ст. 24, п. 1 ст. 310 НК РФ данный налог перечисляется в бюджет за счет средств, выплачиваемых иностранной организации, а не средств налогового агента. Инспекция вправе привлечь компанию к ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ и наступающей за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению налогов. Инспекция вправе начислить пени, поскольку пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (ст. 72 НК РФ). судебной практикой, а также с официальными разъяснениями, касающимися затронутых в данном решении вопросов, можно ознакомиться в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль. ЗАО "Консультант Плюс"

Федеральный конституционный закон от 6 декабря 2011 г. N 4-ФКЗ "О внесении изменений в Федеральный конституционный закон "О судебной системе Российской Федерации" и Федеральный конституционный закон "Об арбитражных судах в Российской Федерации" в связи с созданием в системе арбитражных судов Суда по интеллектуальным правам" / В России появится специализированный арбитражный суд / До 1 февраля 2013 г. должен быть создан Суд по интеллектуальным правам. Он как специализированный арбитражный суд рассматривает дела по спорам, связанным с защитой интеллектуальных прав, в рамках первой и кассационной инстанций.

Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. N 401-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О защите конкуренции" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" / Подписан 3-й антимонопольный пакет поправок к законодательству / Основные его положения можно свести к следующему. Существенно сужен круг лиц, включаемых в группу. Уточнены критерии определения монопольно высокой цены товара (таковой не считается та, что сформирована по установленным правилам на бирже). Повышены пороговые значения активов и оборота компаний, при которых следует получать согласие антимонопольного органа на совершение сделок или уведомлять его. Не являются координацией экономической деятельности действия хозяйствующих субъектов в рамках "вертикальных" соглашений. Сокращено количество запретов "per se" (для их применения не нужно доказывать негативное влияние на конкуренцию). Уточнены критерии запрещенных согласованных действий и минимальные доли их участников на рынке (совокупная - более 20%, индивидуальная - свыше 8%). Манипулирование ценами на рынке электроэнергии (мощности) рассматривается в качестве самостоятельной формы злоупотребления доминирующим положением. Введен минимально необходимый период для анализа состояния конкуренции в целях установления доминирующего положения (1 год). Сделки иностранных лиц подлежат госконтролю в случае поставок ими в течение предшествующего года товаров в Россию на сумму более 1 млрд руб.

Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. N 393-ФЗ "О внесении изменения в статью 50 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О хозяйственных партнерствах" / С июля 2012 г. коммерческие организации могут создаваться в форме хозяйственных партнерств / В ГК РФ вносятся поправки. Они связаны с тем, что вводится новая организационно-правовая форма коммерческого юрлица, наиболее подходящая для инновационной деятельности. Речь идет о хозяйственном партнерстве. Закреплено, что коммерческие организации могут создаваться также в форме хозяйственных партнерств. Федеральный закон вступает в силу с 1 июля 2012 г.

Федеральный закон от 3 декабря 2011 г. N 380-ФЗ "О хозяйственных партнерствах" / Вводится новая организационно-правовая форма коммерческого юрлица - хозяйственное партнерство / Вводится новая организационно-правовая форма коммерческого юрлица, наиболее подходящая для инновационной (в т. ч. венчурной) деятельности. Речь идет о хозяйственном партнерстве. Закреплен статус, порядок создания, реорганизации и ликвидации данного юрлица, а также права и обязанности его участников. В частности, закон предусматривает следующее. Учредительным документом является устав. Партнерство создается двумя лицами или более. Максимальное число участников - 50, а если их станет больше, то в течение года партнерство должно преобразоваться в АО. Нельзя, чтобы впоследствии остался только один. При учреждении организации заключается соглашение об управлении партнерством. Оно удостоверяется и хранится у нотариуса. Сторонами соглашения могут быть все участники партнерства и лица, не являющиеся таковыми. Складочный капитал партнерства разделяется на доли. Каждый участник должен сделать вклад. Разрешается вносить деньги, ценные бумаги и другие вещи либо имущественные или иные имеющие денежную оценку права. Соглашение может предусматривать условия, при которых тот, кто не осуществляет вклад в установленный срок, исключается из организации во внесудебном порядке. Кроме того, право партнеров на непропорциональное размеру их долей участие в управлении партнерством, распределении прибыли и покрытии расходов. Органы управления партнерства избираются (аудитор утверждается) по единогласному решению всех учредителей. Ведется реестр участников с указанием размеров их долей в складочном капитале и тех, которые принадлежат партнерству. Если у партнерства отсутствует имущество или его недостаточно для удовлетворения своих обязательств, взыскание обращается на принадлежащие ему исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности. При этом обязательства этого юрлица перед его кредиторами могут быть полностью или частично исполнены от имени партнерства одним, несколькими или всеми его участниками. Федеральный закон вступает в силу с 1 июля 2012 г. Уважаемый «Гарант».

Расходы на приобретение товарного знака (то есть нематериального актива), который не используется в деятельности организации, не могут учитываться при исчислении налога на прибыль. ПИСЬМО Минфина РФ от 08.11.2011 № 03-03-06/1/721

В своем письме от 27.08.2010г. №03-03-06/4/81 Минфин подтвердил, что при документальном подтверждении (в соответствии с пп.5 п.2 ст.265 НК РФ) факта отсутствия виновных лиц уполномоченным органом государственной власти, для целей исчисления налога на прибыль, налогоплательщик может уменьшить полученные доходы на сумму внереализационных расходов в виде убытков от хищений.

Излишки и недостачи: нюансы бухгалтерского и налогового учета - http://www.klerk.ru/buh/articles/254460/

ВНИМАНИЕ!!! ЛИЗИНГ. В соответствии со ст. 31 Федерального закона от 29.10.1998 № 164 ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)»(далее – Закон о лизинге) амортизационные отчисления производит сторона договора лизинга, на балансе которой находится предмет лизинга. При этом стороны договора лизинга вправе по взаимному соглашению использовать повышающие коэффициенты при расчете амортизации - http://www.klerk.ru/buh/articles/251511/

ПИСЬМО ФНС РФ от 07.11.2011 № ЕД-4-3/18516@ / Компания вправе заявить к возврату меньшую сумму налога, чем указано в декларации.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВАС РФ от 03.11.2011 № ВАС-14426/11 / При исключении кредитора из ЕГРЮЛ в связи с ликвидацией кредиторская задолженность должна быть учтена в доходах того же периода.

Письмом ФНС России от 28.09.11 № ПА-4-6/15886 разъяснено, что для постановки на учет вновь создаваемого обособленного подразделения по месту нахождения другого в пределах одного муниципального образования необходимо следующее. Организация должна вместе с сообщением об открытии такого подразделения направить в налоговый орган по месту своего нахождения названное уведомление по утвержденной форме.

Пособия за счет ФСС: виды и порядок оформления - http://www.klerk.ru/buh/articles/254254/

Сумма НДС, исчисленная ИП в соответствии с пунктом 1 статьи 173 НК РФ для уплаты в бюджет и уплаченная им, не учитывается при определении базы по НДФЛ, то есть не включается в состав профессиональных налоговых вычетов. Минфин РФ письмо № 03-04-05/8-894 от 15.11.2011.

Компания бесплатно доставляет своих сотрудников к месту работы и обратно на служебных автобусах. Это обусловлено тем, что структурные подразделения организации находятся за пределами населенных пунктов, в которых проживают работники. Минфин России письмо от 24.11.2011 г. № 03-03-06/1/778 - в такой ситуации у сотрудников компании не возникает дохода в виде стоимости проезда. Значит, облагать НДФЛ ее не нужно.

Арендатор по письменному распоряжению арендодателя перечислил платежи не на его счет, а на счет другой компании. Минфин письмо от 22.11.2011 г. № 03-07-11/320 - это не помешает применить вычет по НДС. Так, в п. 1 ст. 172 Налогового кодекса сказано, что вычеты по налогу на добавленную стоимость производятся на основании счетов-фактур.

Минфин о порядке учета доходов и расходов энергосбытовой компанией. Письмо Минфина от 15.11.11 № 03-03-06/1/757 - в случае отсутствия индивидуальных, общих (квартирных) приборов учета для расчетов с населением применяется норматив потребления коммунальных услуг, который устанавливается в отношении месячного объема (количества) потребления коммунальных услуг потребителем. Обоснованные и документально подтвержденные затраты по передаче электроэнергии могут быть учтены в составе расходов в полном объеме в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они произведены, если это соответствует порядку признания расходов, установленному статьей 272 НК РФ.

Организация может принять к вычету НДС с суммы перечисленной предоплаты в счет предстоящей поставки товара. Это следует из п. 1 ст. 171 Налогового кодекса. Причем, принимать к вычету «авансовый» НДС - это право, а не обязанность компании. Поэтому, принять налог к вычету можно и частично. Минфин письмо от 22.11.2011 г. № 03-07-11/321 - нормам Налогового кодекса такой подход не противоречит. Источник "Главбух"

Лимит остатка наличности в кассе на следующий год банк устанавливает в конце текущего года - http://taxpravo.ru/novosti/statya-167605-podhodit_srok_dlya_utverjdeniya_limita_kassyi

Письмо Минфина от 30.11.11 № 03-02-07/1-411 - НК РФ позволяет налоговикам в рамках камеральной проверки допрашивать свидетелей и осматривать имеющиеся предметы и документы.

ВСЕМ!!! Федеральный закон от 3 декабря 2011 г. N 379-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды" / Снижены тарифы взносов во внебюджетные фонды на 2012-2013 гг. Изменены Законы об ОПС, об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе такого страхования, о взносах во внебюджетные фонды и другие акты. Максимальный тариф взносов во внебюджетные фонды на 2012-2013 гг. снижен с 34 до 30% (22% - в ПФР, 5,1% - в ФОМС, 2,9% - в ФСС РФ). Тариф для сумм превышения предельной величины базы для начисления взносов в ПФР при этом равен 10%. Для ряда плательщиков установлен тариф в 20%. Это организации и ИП, применяющие УСН с установленным основным видом экономической деятельности; использующие ЕНВД аптеки, а также ИП с лицензией на фармацевтическую деятельность; применяющие УСН благотворительные организации, а также НКО (за исключением учреждений), работающие в сферах социального обслуживания, науки, образования, здравоохранения, культуры и искусства (театры, библиотеки, музеи, архивы) и массового спорта (кроме профессионального). К указанным основным видам экономической деятельности поправками отнесены транспорт и связь, производство проволоки, гнутых профилей из стали, розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями. Для участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Законом об инновационном центре "Сколково" тариф взносов на финансирование трудовой пенсии определен в размере 14%. Условие - соответствие установленным критериям. Указанный тариф действует в течение 10 лет со дня получения статуса участника. Поправки вступают в силу с 1 января 2012 г. Положения об участниках названного проекта распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 г.



5


Московские налоги!!! Закон г. Москвы от 23.11.2011 N 54 «О внесении изменений в статью 3.1 Закона города Москвы от 24 ноября 2004 года N 74 «О земельном налоге» / Вступает в силу с 01.01.2012, но не ранее чем по истечении 1 месяца со дня его официального опубликования, за исключением отдельных положений, вступающих в силу с 01.01.2013. Уточнен перечень учреждений, освобождаемых от налогообложения в отношении земельных участков, предоставленных для оказания услуг в области образования, здравоохранения, культуры, социального обеспечения, физической культуры и спорта, в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на них функций, а также в отношении земельных участков, предоставленных на праве постоянного (бессрочного) пользования и отнесенных к особо охраняемым природным территориям: в указанный перечень, помимо организаций, осуществляющих охрану, содержание и использование особо охраняемых природных территорий, и учреждений, финансируемых за счет профессиональных союзов, входят автономные, бюджетные и казенные учреждения города и внутригородских муниципальных образований (ранее — учреждения образования, здравоохранения, культуры, социального обеспечения, физической культуры и спорта, финансируемые из городского бюджета, государственные учреждения города Москвы, созданные по решениям Правительства Москвы и финансируемые из городского бюджета). С 1 января 2013 года утрачивают силу следующие пункты перечня освобождаемых от налогообложения органов власти и учреждений: органы судебной системы, включая мировых судей, органы прокуратуры, органы внутренних дел — в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на них функций; органы, подразделения и организации пожарной охраны — в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на них функций. С 1 января 2012 года утрачивает силу норма, согласно которой указанные выше налогоплательщики освобождаются от налогообложения в отношении сдаваемых в аренду земельных участков (частей, долей земельных участков) в случаях, когда арендная плата в полном объеме учитывается в доходах федерального бюджета, городского бюджета с отражением доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности в сметах доходов и расходов учреждений.

Закон г. Москвы от 16.11.2011 N 53 «О внесении изменений в статью 4 Закона города Москвы от 5 ноября 2003 года N 64 «О налоге на имущество организаций» / Вступает в силу с 01.01.2012, но не ранее чем по истечении 1 месяца со дня его официального опубликования. Изменения внесены в статью, устанавливающую льготы по налогу на имущество организаций. Перечень организаций, освобождаемых от уплаты налога, дополнен организациями, освобождаемыми от уплаты налога в отношении аэродромов и объектов единой системы организации воздушного движения. Эта льгота распространяется и на имущество, сдаваемое указанными организациями в аренду. Также согласно внесенным изменениям от уплаты налога освобождаются не только бюджетные и казенные учреждения города Москвы и внутригородских муниципальных образований, но и автономные учреждения. «ЭЛКОД».

Федеральный закон от 28.11.2011 N 338-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" / Установлены новые ставки акцизов на подакцизные товары на период с 1 января 2012 года по 31 декабря 2014 года / Кроме того, освобождены от обложения акцизами операции по передаче в структуре организации произведенных дистиллятов (в т.ч. винного, коньячного) для выдержки и купажирования в целях дальнейшего производства (розлива) этой организацией алкогольной продукции. Скорректированы положения, предусматривающие особенности освобождения от обложения акцизами операций по реализации подакцизных товаров, в части, касающейся порядка представления банковской гарантии (пункт 2 статьи 184 НК РФ). Введены положения, обязывающие размещать информацию о максимальных розничных ценах на табачные изделия (указанную в уведомлениях, поступающих в налоговые (таможенные) органы) в информационной системе общего пользования уполномоченного федерального органа исполнительной власти. Также уточнены положения, касающиеся уплаты НДФЛ и НДПИ. НДФЛ: к доходам, не подлежащим налогообложению отнесены единовременные компенсационные выплаты медицинским работникам и определены условия такого освобождения. НДПИ: уточнены ставки налога при добыче газового конденсата, а также газа горючего. Определен порядок уменьшения суммы налога, исчисленной при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, на сумму налогового вычета в связи с добычей нефти на участках недр в границах Республики Татарстан или Республики Башкортостан.

Сколковцам. Федеральный закон от 28.11.2011 N 339-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" / Уточнены законодательные нормы, содержащие положения о порядке применения преференций, предусмотренных для участников проекта "Сколково" / Организации, освобожденные от обязанности ведения бухгалтерского учета (т.е. воспользовавшиеся правом вести учет доходов и расходов в порядке, предусмотренном для налогоплательщиков, применяющих УСН), обязаны вести учет основных средств и нематериальных активов в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета. Право участников проекта "Сколково" на освобождение от обязанности налогоплательщика налога на прибыль, а также право на применение пониженных тарифов страховых взносов во внебюджетные фонды поставлено в зависимость от совокупного размера прибыли, который не должен превышать 300 миллионов рублей. Закон вступает в силу со дня его подписания. Действие отдельных его положений распространено на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года.

Федеральный закон от 3 декабря 2011 г. N 385-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части совершенствования процедур признания документов об образовании, ученых степенях и ученых званиях" / Совершенствуется процедура признания иностранных документов об образовании, ученых степенях и званиях. Поправки касаются признания документов иностранных государств об образовании, ученых степенях и званиях. Прежде в законодательстве говорилось о признании и установлении эквивалентности таких документов. В Европе эти процедуры фактически соединились в одну. Поэтому термин "эквивалентность" решено использовать только в случае, когда документы признаются на взаимной основе в соответствии с международными договорами России.

Если срок действия регистрационного удостоверения на лекарственный препарат истек, и процедура перерегистрации не завершена, пониженная 10-процентная ставка НДС применяться не может (Письмо Минфина РФ от 15.11.2011 № 03-07-11/309)

Внесены изменения в один из основных документов, регламентирующих вопросы бюджетного учета – Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденные Приказом Минфина РФ от 28.12.2010 № 190н (Приказ Минфина РФ от 17.11.2011 № 154н)

ФНС РФ письмо № ЗН-4-6/18867 от 11.11.2011 - перечень видов предпринимательской деятельности в сфере образования, воспитания, развития несовершеннолетних, организации их отдыха и оздоровления, медицинского обеспечения, социальной защиты и социального обслуживания, детско-юношеского спорта, культуры и искусства с участием несовершеннолетних, при осуществлении которых физлицом, регистрируемым в качестве ИП, представляется справка в регистрирующий орган о наличии или об отсутствии судимости и факта уголовного преследования. При обращении за государственной услугой по государственной регистрации юридического лица или ИП заявитель вправе представить в налоговый орган необходимый для предоставления государственной услуги документ, содержащий информацию, находящуюся в распоряжении органов Пенсионного фонда РФ, Росреестра, МВД России. В случае не предоставления заявителем таких документов, предоставление необходимой для оказания государственной услуги информации осуществляется вышеназванными органами по межведомственному запросу налогового органа.

Газета «Учет. Налоги. Право» № 46, 6–12 декабря 2011 года – новости: Лучшая новость недели. Уголовных дел по налоговым нарушениям почти не будет / Узнайте, как налоговики вашего региона будут применять новые поправки по НДФЛ / Варьировать свою численность компании смогут с помощью фрилансеров / Главбухи рассказали, какие необычные проверки у них проходили перед новым годом / Чем заняты коллеги. «После жалобы в ФНС счет разблокировали за несколько дней» / Ответ на запрос «УНП». Минздрав предложил выгодный пересчет взносов / НДФЛ за подрядчиков платят в инспекцию главного офиса / Для отчетности не подходят печати отделов и других подразделений / Минфин разрешил списывать расходы на повторный аудит / ФНС разрешила заверять «первичку» любой электронной подписью / Опасные и безопасные ошибки в новом «детском» больничном / Проверьте, правильно ли ваши подчиненные считают «детские» больничные / При каких зарплатах компаниям выгодны новые тарифы по взносам / Инспекция должна компании проценты, если не возвращает ошибочные налоги / Как посчитать папе вычет на третьего ребенка, если у мамы он первый / Идеальный документ. Заявление, которое обяжет банк вернуть вам деньги / Правомерен ли вычет, если в счете-фактуре факсимиле / Можно ли учесть стоимость «красивого» номера для call-центра / Надо ли документально подтверждать размер суточных / «…Врач отказался оформлять главбуху больничный по второй работе...» / На «упрощенке» безопаснее хранить входящие счета-фактуры / Выгоду по беспроцентным займам считают на дату погашения долга / Есть основание снизить земельный налог при разделении участка / Праздничную премию учитывают в заработке для отпускных / Доверенность для налоговой действительна и при новом директоре

Московская вкладка «УНП» № 46, 6–12 декабря 2011 года – детали: УФНС рассказало, от каких претензий инспекторы ни за что не откажутся / Стало известно, во сколько будут обходиться компаниям проверки-2012 / «Минималка» в Москве с января составит 11 300 рублей / Налоговики рассказали про безопасный учет компенсаций директору и сотрудникам / У подмосковных компаний появились новые льготы / ФСС устроит любая печать на справке о раннем сроке беременности / Столичный ПФР: проценты по займу не включают в доходы для льготных взносов / Компенсацию за задержку зарплаты показывают в 2-НДФЛ с кодом 4800 / Личный интерес. Справку о доходах для посольства можно получить в инспекции / Иногда можно заменить годы для расчета декретных

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 46, 6–12 декабря 2011 года – список:

Установлена предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2012 году / Постановление Правительства РФ от 24.11.11 № 974 / «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2012 г.» / Предельная величина базы для начисления страховых взносов во внебюджетные фонды с 1 января 2012 года будет увеличена в 1,1048 раза и составит 512 000 рублей.

Компания вправе списать расходы на повторную аудиторскую проверку / Письмо Минфина России от 18.11.11 № 03-03-06/2/178 / <Об учете расходов на проведение аудита> / Компания вправе списать расходы на повторную аудиторскую проверку одного и того же периода. Главное – обосновать необходимость ее проведения.

Перечислять НДФЛ за подрядчиков компании необходимо по месту учета главного офиса / Письмо Минфина России от 17.11.11 № 03-04-06/8-310 / <О перечислении НДФЛ с доходов, выплачиваемых по гражданско-правовым договорам> / Перечислять НДФЛ за работников по гражданско-правовым договорам компании необходимо по месту учета главного офиса, даже если работы они выполняют в подразделении.

Печати отделов и подразделений не подходят для удостоверения отчетности / Письмо Минфина России от 18.11.11 № 03-02-07/1-397 / <О заверении бухгалтерской и налоговой отчетности> / Минфин России разъяснил, что заверять бухгалтерскую и налоговую отчетность печатями структурных подразделений компания не вправе.

В ответ на запрос «УНП» чиновники разъяснили, как платить взносы при утрате права на «упрощенку» / Письмо Минздравсоцразвития России от 24.11.11 № 5004-19 / <О применении пониженных тарифов страховых взносов> / Компания на «упрощенке», которая утратила право на спецрежим, пересчитывает взносы по общему тарифу с начала того квартала, в котором было утрачено право на «упрощенку».

По счету-фактуре, выставленному до отгрузки товара, получить вычет НДС компания не вправе / Письмо Минфина России от 09.11.11 № 03-07-09/39 / <О порядке получения вычетов НДС> / Компания не сможет принять к вычету НДС, если продавец выставил счет-фактуру до того, как отгрузил товар.

Доплату за работу в ночную смену компания вправе отнести к расходам на оплату труда / Письмо Минфина России от 09.11.11 № 03-03-06/4/126 / <О порядке учета расходов в виде заработной платы> / Компания вправе списать доплату за работу в ночную смену в качестве расходов на оплату труда, если такие выплаты предусмотрены трудовым или коллективным договором.

Компании на «упрощенке» вправе уменьшить налог на страховые взносы и пособия / Письмо Минфина России от 14.11.11 № 03-11-11/282 / <О порядке применения упрощенной системы налогообложения> / Компании на «упрощенке» уменьшают сумму единого налога на страховые взносы по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в том числе направленные на выплату страхового обеспечения, а также на пособия, выплаченные за счет средств страхователя.

Дату отгрузки подтвердит первый по времени составления документ на доставку / Письмо Минфина России от 09.11.11 № 03-07-09/40 / <Об определении даты отгрузки> / При доставке товара продавцом со склада его поставщика составляют несколько первичных документов. Дату отгрузки подтверждает первый по времени составления документ на имя поставщика.

При отсутствии резерва по сомнительным долгам сумму безнадежного долга учитывают во внереализационных расходах / Письмо Минфина России от 14.11.11 № 03-03-06/1/750 / <О порядке признания задолженности безнадежной> / Если компания не создавала резерва по сомнительным долгам, а впоследствии какой-либо долг оказался безнадежным, то его сумму компании необходимо учитывать во внереализационных расходах.

Налоговики вправе принять обеспечительные меры до вступления в силу решения по проверке / Письмо Минфина России от 16.11.11 № 03-02-07/1-394 / <О порядке применения обеспечительных мер> / Инспекция вправе принять в отношении компании обеспечительные меры еще до того, как вступит в силу решение по проверке.

Недвижимость, приобретенная для перепродажи, налогом на имущество не облагается / Письмо Минфина России от 15.11.11 № 03-05-05-01/87 / <Об уплате налога на имущество> / Минфин России разъяснил, что недвижимость, приобретенная для последующей перепродажи, учитывается в качестве товара на счете 41 «Товары» и не облагается налогом на имущество.

Для подтверждения суточных достаточно командировочного удостоверения / Письмо Минфина России от 11.11.11 № 03-03-06/1/741 / <О порядке подтверждения суточных> / Компания вправе подтвердить расходы в виде суточных командировочным удостоверением работника. Чеки и квитанции, конкретизирующие расходы, не нужны.

Списать расходы на перевозку компания вправе на основании товарно-транспортной накладной / Письмо Минфина России от 11.11.11 № 03-03-06/1/744 / <О подтверждении расходов на перевозку грузов> / Для учета расходов на перевозку грузов необходимо оформить как новую товарно-транспортную накладную, так и накладную по форме 1Т.

Суммы взносов по договору ДМС компания вправе списать / Письмо Минфина России от 11.11.11 № 03-03-06/3/12 / <Об учете страховой премии по договору ДМС> / Если один страховщик передает другому обязательства по договорам добровольного личного страхования сотрудников компании, то работодатель продолжает включать взносы по таким договорам в расходы.

Средний заработок за время вынужденного прогула, взысканный с работодателя, облагается НДФЛ / Письмо ФНС России от 16.11.11 № ЕД-3-3/3745 / «О налоге на доходы физических лиц» / Сумма среднего заработка за время вынужденного прогула, взысканная по решению суда с работодателя в пользу ее работника, облагается НДФЛ.

Уточненные декларации по закрытым подразделениям подают через новый филиал / Письмо ФНС России от 18.11.11 № ЕД-4-3/19308 / «О порядке заполнения уточненной налоговой декларации» / Компания подает уточненные декларации по ликвидированным ответственным обособ ленным подразделениям по местонахождению новых ответственных подразделений. Причем ОКАТО и КПП отражают те же, что и в первичных декларациях.

Вернуть переплату компания вправе только на основании заявления / Письмо ФНС России от 14.11.11 № ЗН-3-12/3719@ / «По вопросу организации работы с налогоплательщиками» / Инспекция возвращает компании излишне уплаченные суммы налогов и сборов только на основании письменного заявления.

Заверить «первичку» компания вправе любой электронной подписью / Письмо ФНС России от 24.11.11 № ЕД-4-3/19693@ / «О возможности подписания первичных учетных документов усиленной неквалифицированной электронной подписью» / Подписать первичные документы компания вправе в том числе и неквалифицированной электронной подписью.

Компания вправе списать арендные платежи без актов оказанных услуг / Письмо Минфина России от 16.11.11 № 03-03-06/1/763 / <О подтверждении расходов на аренду> / Для учета арендных платежей компании не обязательно составлять ежемесячные акты оказанных услуг.

Стандартный вычет влияет на НДФЛ с отпускных / Письмо Минфина России от 15.11.11 № 03-04-06/8-306 / <О порядке предоставления стандартного вычета НДФЛ> / Если на момент выплаты работнику отпускных доход сотрудника не превысил 40 000 рублей с начала года, налоговая база по НДФЛ в отношении этих отпускных рассчитывается с учетом стандартного вычета в 400 рублей.

При получении имущественного вычета земельный участок и дом на нем учитывают как один объект / Письмо Минфина России от 18.11.11 № 03-04-05/7-911 / <О порядке получения имущественного вычета НДФЛ> / Налогоплательщик вправе включить в имущественный вычет НДФЛ расходы не только на строительство дома, но и на покупку земельного участка.

Дополнен порядок направления средств материнского капитала на образование / Постановление Правительства РФ от 14.11.11 № 931 / «О внесении изменений в правила направления средств (части средств) материнского (семейного) капитала на получение образования ребенком (детьми) и осуществление иных связанных с получением образования ребенком (детьми) расходов» / Средствами материнского капитала можно будет оплатить не только обучение, но и содержание ребенка в общеобразовательном учреждении.

Определение ВАС РФ от 22 июля 2011 г. № ВАС-6577/11 /Вывод апелляционного суда о правомерности отнесения обществом затрат по организации горячего питания работников и сумм начисленной амортизации по кухонному оборудованию к расходам, учитываемым при исчислении налога на прибыль, является правильным.

Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда от 27 сентября 2011 г. № 4134/11 / Определение Высшего арбитражного суда РФ от 6 сентября 2011 г. № ВАС-7485/11 / Определение ВАС РФ от 23.11.2011 г. № ВАС-14720/11 / В ходе выездной налоговой проверки инспекцией было установлено, что кассовые чеки с указанием данных предпринимателей, отпечатаны на ККТ, не зарегистрированной за указанными контрагентами. Кроме того, предприниматели не подтвердили факт наличия хозяйственных взаимоотношений с заявителем. Данное обстоятельство послужило основанием для вывода о том, что первичные документы, оформленные от имени указанных контрагентов, содержат недостоверные сведения и не могут служить основанием для включения затрат в состав расходов при исчислении налога по упрощенной системе налогообложения.

Определение ВАС РФ от 23.11.2011 г. № ВАС-14599/11 / Внесение денежной суммы не на тот код бюджетной классификации не может свидетельствовать о неисполнении обязанности по уплате страховых взносов, поскольку, несмотря на неверное указание кода бюджетной классификации, денежные средства поступили на счет соответствующего органа Пенсионного фонда Российской Федерации.

Определение ВАС РФ от 22.11.2011 г. № ВАС-13120/11 / Согласно положениям п. 18 ст. 250 НК РФ сумму кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности, налогоплательщик обязан отразить в составе внереализационных доходов. Указанной нормой законодатель связал возникновение обязанности по уплате налога на прибыль по непогашенной кредиторской задолженности с истечением срока исковой давности по данному требованию.

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 15.11.2011 г. № А32-32654/2010 / Налоговый орган незаконно отказал в возмещении НДС в связи с приобретением объектов незавершенного строительства для предоставления санаторно-курортных услуг. Факт приобретения спорной недвижимости исключительно в целях продажи подтвержден.

ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении № А32-35666/2010 от 14.11.2011 / пояснил, что функции по приемке работ не могут быть возложены на лиц, не являющихся сторонами договора подряда - эксплуатирующую организацию, а также землепользователей - неопределенного круга лиц. ФАС отметил, что по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его. Законом возложена обязанность принять и оплатить работы на сторону договора подряда - заказчика. Условия договора не должны противоречить требованиям Гражданского кодекса Российской Федерации.

Письмо ФНС от 11.11.11 N ЕД-4-3/18934 / О начислении пени на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей по налогу на прибыль организаций в случае, если по итогам налогового периода организацией получен убыток / «...если по итогам налогового периода организацией получен убыток, то пени, начисленные на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей по налогу на прибыль организаций по отчетным периодам, подлежат сторнированию»

Письмо МФ от 09.11.11 N 03-07-09/41 / О порядке заполнения строк 2а и 6а счета-фактуры для целей НДС / «...сокращение слов «проспект», «дом» или проставление между названием улицы и номером дома запятой в вышеназванных строках счета-фактуры, по нашему мнению, не является основанием для признания счета-фактуры составленным с нарушением установленного порядка в случае правильного указания в этом счете-фактуре идентификационных номеров налогоплательщиков - продавца и покупателя»

Правила подтверждения основного вида деятельности - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=9590

НДС: учтите нововведения - http://www.klerk.ru/buh/articles/253464/

Воспользоваться амортизационной премией арендатор не может - http://www.klerk.ru/buh/articles/251271/

Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1-396 от 18.11.2011 приводит разъяснения по вопросам об уплате налогов садоводческим некоммерческим товариществом без открытия расчетного счета в банке, а также о зачете земельного налога / Ведомство отмечает, что согласно действующему законодательству наличные денежные средства в уплату налоговых платежей принимаются кредитными организациями только от физических лиц.

Письмо Минфина РФ от 18 ноября 2011 № 03-03-06/1/768 / В соответствии с позицией ВАС РФ, изложенной в п. 10, 11 Информационного письма ВАС РФ от 16.02.2001 N 59, договор аренды здания, возобновленный на неопределенный срок, не нуждается в государственной регистрации. При продлении договора аренды здания, заключенного на срок менее одного года, на такой же срок после окончания первоначального срока аренды отношения сторон регулируются новым договором аренды, который не подлежит государственной регистрации в силу п. 2 ст. 651 ГК РФ.

Минфин РФ письмо № 03-04-05/4-916 от 21.11.2011 - разъяснения по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц при продаже доли в уставном капитале общества, если в качестве оплаты налогоплательщиком был получен вексель третьих лиц. В случае получения оплаты доли в уставном капитале общества векселем третьих лиц дата получения дохода определяется как день передачи векселя налогоплательщику.

Федеральный закон от 30 ноября 2011 г. N 356-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов" / Определены страховые тарифы на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на 2012 г. и на плановый период 2013 и 2014 гг. В указанном периоде страховые взносы будут уплачиваться страхователями в порядке и по тарифам, установленным на 2006 г. Тарифы определяются в процентах к суммам выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованных по трудовым и гражданско-правовым договорам. Их необходимо включать в базу для начисления взносов. Закон вступает в силу с 1 января 2012 г.

Федеральный закон от 30 ноября 2011 г. N 362-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" / О совершенствовании госконтроля (надзора). Часть функций по нормативно-правовому регулированию в области страхования передается органу страхового надзора. Ему предоставлено право издавать следующие нормативно-правовые акты. Это перечень документов, сохранность которых обязан обеспечить страховщик, и требования к ее обеспечению. Требования к порядку проведения квалификационных экзаменов страховых актуариев, выдачи и аннулирования их квалификационных аттестатов и др. При этом план счетов бухучета страховщиков, положения (стандарты) по бухучету, формы бухгалтерской (финансовой) отчетности утверждаются органом страхового регулирования. Право федерального органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг устанавливать правила ведения бухучета и бухгалтерской отчетности исключено. Стоимость чистых активов акционерных обществ (кроме кредитных организаций) рассчитывается по данным бухучета в порядке, определенном уполномоченным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти. Для совершенствования госконтроля (надзора) в области кредитной кооперации внесены изменения, касающиеся процедуры расчета финансовых нормативов. В сфере микрофинансовой деятельности - скорректированы контрольные (надзорные) функции уполномоченного федерального органа. Закон вступает в силу со дня официального опубликования, за исключением отдельных положений.

Федеральный закон от 30 ноября 2011 г. N 363-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" / Рента, опека и попечительство, алименты, возмещение вреда жизни и здоровью: поправки. Внесены изменения в ГК РФ, СК РФ, Законы о прожиточном минимуме и исполнительном производстве.

Постановление Правительства РФ от 28 ноября 2011 г. N 976 "О федеральном органе исполнительной власти, уполномоченном в сфере использования электронной подписи" / Минкомсвязь России аккредитует удостоверяющие центры, проверяет соблюдение ими требований Закона об электронной подписи. Закреплено, что Минкомсвязь России является федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в сфере использования электронной подписи. В связи с этим расширен перечень полномочий Министерства. Так, оно аккредитует удостоверяющие центры, проверяет соблюдение ими требований Закона об электронной подписи и тех, на соответствие которым они были аккредитованы. Если требования не соблюдаются, выдает предписания об устранении выявленных нарушений.

Решение Комиссии таможенного союза от 18 ноября 2011 г. N 850 "О новой редакции единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза и Единого таможенного тарифа Таможенного союза" / С 2012 г. начинает действовать новая редакция ТН ВЭД Таможенного союза.

Если есть право на использование бланков БСО. Согласно позиции ФНС, при оплате услуг наличными денежными средствами уполномоченное лицо организации (ИП) заполняет бланк документа, за исключением места для личной подписи (при наличии такого реквизита); получает от клиента денежные средства; называет сумму полученных денежных средств и помещает их отдельно на виду у клиента; подписывает документ (при наличии места для личной подписи); называет сумму сдачи и выдает ее клиенту вместе с документом, при этом бумажные купюры и разменные монеты выдаются одновременно. Учет бланков документов, изготовленных типографским способом или с использованием автоматизированной системы, по их наименованиям, сериям и номерам ведется в книге учета бланков документов. Листы такой книги должны быть пронумерованы, прошнурованы и подписаны руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации (индивидуальным предпринимателем), а также скреплены печатью (штампом). Этот порядок предусмотрен постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359, утверждающим Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.

Налог на доходы физических лиц с изменениями 2011 и 2012 г.г. - http://www.klerk.ru/buh/articles/253309/

Списание дебиторской и кредиторской задолженности. Особенности бухгалтерского и налогового учета - http://www.klerk.ru/buh/articles/253654/

Новый Порядок ведения кассовых операций вступает в действие 1 января 2012 года - http://www.klerk.ru/buh/articles/253703/

Минфин РФ письмо № 03-03-06/4/133 от 18.11.2011 - порядок учета некоммерческим партнерством единовременных взносов от своих учредителей и членов, если ни учредителями, ни членами партнерства не были определены конкретное назначение, цели и срок использования взносов - критерием соблюдения целевого назначения этих средств является их конечное использование на содержание некоммерческой организации и ведение ею уставной деятельности.

ЦБ РФ Положение № 373-П от 12.10.2011 - новый порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ в целях организации наличного денежного обращения. Согласно новому документу, с организаций снимается обязанность по оборудованию кассовых комнат и закрепляется право самостоятельно устанавливать лимит кассы, Документ распространяется на юрлиц, ведущих бухгалтерский учет, на юрлиц, перешедших на УСН, а также на физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Документ вступает в силу с 1 января 2012 года.

МНЕНИЕ. В соответствии с Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденным приказом ФНС России от 15.12.2010 года № ММВ-7-3/730@, налогоплательщикам, уплачивающим в течение 2011 года ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, но планирующим перейти с начала 2012 года на общий порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль, необходимо учесть следующее. При представлении в налоговый орган налоговой декларации по налогу на прибыль за 11 месяцев 2011 года необходимо заполнить строки 320-340 Листа 02 (сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в 1 квартале следующего налогового периода), а также подраздел 1.2 с отражением в поле «Квартал, на который исчислены ежемесячные авансовые платежи» кода 21 (1 квартал).

До 31 декабря 2011 года индивидуальные предприниматели должны заплатить страховые взносы – фиксированный платеж (что называется «за себя», а не за наемных работников). Сделать это надо независимо от того, была ли осуществлена хозяйственная деятельность или нет. ИП обязан выплатить эту сумму в течение года. Но ее можно разбить на фиксированные ежемесячные или ежеквартальные платежи. Самое главное, чтобы на 31 декабря текущего года вся сумма была выплачена, иначе будут начисляться пени. Начисляться штрафные санкции будут до тех пор, пока ИП не будет закрыто. Стоимость страхового года составляет 16 159,56 рублей. Пенсионный Фонд России – 4330 рублей*26%*12 месяцев = 13509,6 рубля, из них 10392 рубля на страховую часть пенсии, 3117,60 рубля на накопительную часть пенсии (для ИП 1967 года рождения и младше). Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования – 4330 рублей*3,1%*12 месяцев = 1610,76 рубля. Территориальный Фонд обязательного медицинского страхования 4330 рублей*2%*12 месяцев = 1039 рублей.

ЦБ РФ своим Положением № 373-П от 12.10.2011 утвердил новый порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ в целях организации наличного денежного обращения.

Новый Порядок ведения кассовых операций вступает в действие 1 января 2012 года - http://www.klerk.ru/buh/articles/253703/

Следует ли начислять НДС на вещи, переданные сотрудникам безвоз¬мездно - http://www.klerk.ru/buh/articles/250716/

Приказ Минздравсоцразвития РФ от 03.11.2011 N 1322н "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации, применяемого при осуществлении контроля за уплатой взносов для работодателей, уплачивающих взносы на дополнительное социальное обеспечение, и Порядка его заполнения" / Вводится в действие новая форма расчета по начисленным и уплаченным взносам в Пенсионный фонд РФ (РВ-3 ПФР) / Данная форма применяется при осуществлении контроля за уплатой взносов работодателями, уплачивающими взносы на дополнительное!!! /социально обеспечение.

Расчет зарплаты, больничных и т. п. - http://www.kontur-evrika.ru/facilities

Поиск Вашей ИФНС - http://taxpravo.ru/nalogovaya

Из Инета – новое в НК:
С 1 октября 2011 г. услуги в сфере культуры и искусства не облагаются НДС независимо от организационно-правовой формы организации-исполнителя (подп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ).
С 1 января 2012 г. транспортировка нефти и нефтепродуктов, помещенных под процедуру таможенного транзита, будет облагаться НДС по нулевой ставке (подп. 2.2 п. 1 ст. 164 НК РФ). Поправка распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 г. Налогоплательщики в отношении таких услуг, оказанных начиная с 1 января 2011 г., будут вправе скорректировать свои налоговые обязательства,
С 1 января 2011 г. стандартный вычет на третьего и каждого последующего ребенка составляет 3000 руб. (абз. 5 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Если у работодателя есть многодетные сотрудники, то в их отношении ему необходимо пересчитать базу по НДФЛ с начала 2011 г.
С 1 января 2011 г. стандартный вычет на каждого ребенка-инвалида предоставляется в размере 3000 руб. (абз. 6 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Если у работодателя есть сотрудники с детьми-инвалидами, то в их отношении ему необходимо пересчитать базу по НДФЛ с начала 2011 г.
С 1 января 2012 г. стандартный вычет на первого и второго ребенка составит 1400 руб. (абз. 8, 9 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
С 1 января 2012 г. будет отменен ежемесячный стандартный вычет по НДФЛ в размере 400 руб. (подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ).
С 1 января 2011 г. негосударственные пенсионные фонды не должны удерживать НДФЛ при выплате правопреемникам умершего застрахованного лица его пенсионных накоплений (п. 48 ст. 217 НК РФ).
В 2012 г. работодатели вправе не удерживать НДФЛ при перечислении работникам денежных средств в счет возмещения затрат на уплату процентов по займам на приобретение жилья (п. 3 ст. 3 Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ).
Компенсации затрат работников на уплату процентов по займам на покупку жилья можно будет учитывать в расходах и в 2012 г. (п. 3 ст. 3 Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ).

Инспекция не вправе принимать декларацию, подписанную факсимиле, и проводить ее проверку (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.11.2011 N А56-66090/2010).

ВСЕМ!!! Положение Банка России от 12.10.2011 N 373-П / "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" / С 1 января 2012 года вводится в действие новый порядок ведения организациями и индивидуальными предпринимателями кассовых операций с наличностью / В соответствии с утвержденным Банком России Положением определяются: порядок организации работы по ведению кассовых операций; порядок приема и выдачи наличных денег в кассу (из кассы) организации (индивидуального предпринимателя); порядок ведения кассовой книги для учета поступающих (выдаваемых) наличных денег; правила обеспечения порядка ведения кассовых операций. В документе содержится порядок определения лимита остатка наличных денег, который может храниться в кассе юридического лица (индивидуального предпринимателя).

Организация представила декларацию по НДС, которую по ошибке подписал не директор, а учредитель. Инспекция отказала компании в вычете налога, посчитав, что декларация сдана с недостоверными данными. Но арбитры не поддержали налоговиков, указав, что отказать в принятии декларации инспекторы имеют право только в случае, если ее форма не соответствует установленным требованиям (Постановление ФАС Уральского округа от 10.11.2011 № Ф09-6970/11).

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Президиума ВАС РФ от 27.09.2011 № 4134/11 / Факсимильная подпись на счете-фактуре не позволяет применить вычет по НДС.

ПИСЬМО Минфина РФ от 06.09.2011 № 03-07-11/240 / НДС по объектам, приобретенным в период освобождения от этого налога, но используемым во время утраты права на данную льготу, к вычету не принимается.

ПИСЬМО Минфина РФ от 14.11.2011 № 03-03-06/1/750 / Если «сомнительный» резерв в отношении конкретной задолженности не создавался, ее сразу списывают на налоговые расходы.

ПИСЬМО Минфина РФ от 27.10.2011 № 03-03-06/4/124 / При погашении долга по договору поручительства к расходам можно отнести только уплаченные проценты.

Федеральный закон от 28 ноября 2011 г. N 335-ФЗ "Об инвестиционном товариществе" / Новый способ организации коллективных инвестиций без образования юрлица - договор инвестиционного товарищества. Это особая разновидность договора простого товарищества. В рамках такого договора двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и вести совместную инвестиционную деятельность для извлечения прибыли. Речь идет о приобретении и (или) отчуждении не обращающихся на организованном рынке акций (долей), облигаций хозяйственных обществ, товариществ, финансовых инструментов срочных сделок, а также долей в складочном капитале хозяйственных партнерств. Срок договора не должен превышать 15 лет. Выделяются управляющие товарищи. Они от имени остальных ведут общие дела. Сторонами договора могут быть предприниматели, коммерческие, а в случаях, предусмотренных законом, некоммерческие организации. Товарищам разрешается участвовать в нескольких договорах инвестиционного товарищества. Ограничивать это право (в т. ч. по соглашению) нельзя. Максимальное число участников договора - 50. Он должен быть удостоверен у нотариуса. Закрепляются права и обязанности товарищей. Установлено, как вносятся вклады, определяются доли в общем имуществе, ведутся общие дела. Запрещается размещать рекламу совместной инвестиционной деятельности, осуществляемой по договору, привлекать к ней новых лиц посредством публичной оферты.

Федеральный закон от 28 ноября 2011 г. N 336-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "Об инвестиционном товариществе" / Вносятся поправки, обусловленные введением нового способа организации коллективных инвестиций без образования юридического лица - договора инвестиционного товарищества. Ими регулируются вопросы налогообложения. Каждый участник самостоятельно уплачивает налог на прибыль или НДФЛ. Установлены особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества. предусмотрена возможность переноса убытков от такой деятельности на будущие периоды. НДС исчисляется и вносится в том же порядке, что и при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества. То же самое касается и определения базы по налогу на имущество организаций. Вносимые участниками в качестве вклада в инвестиционное товарищество имущество и права не облагаются налогом на прибыль. Таким образом, для данной организационно-правовой формы ведения деятельности характерно отсутствие двойного налогообложения. В налоговый орган представляется копия договора инвестиционного товарищества (за исключением инвестиционной декларации), а также расчет финансового результата деятельности. По операциям товарищества ведется отдельный налоговый учет. Регламентированы вопросы принудительного взыскания налогов, представления отчетности, проведения налоговых проверок. Также урегулирован вопрос обращения взыскания на имущество должника-участника такого товарищества. Закрепляется, что при выделе его доли из общего имущества по требованию кредитора взыскание не может обращаться на денежные средства, составляющие доли иных участников и находящиеся на счете инвестиционного товарищества. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2012 г., за исключением отдельных положений. «ГАРАНТ»

Кому-то понадобились деньги. Федеральный закон от 28 ноября 2011 г. N 338-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" / Акцизы на табак и алкоголь к 2014 г. вырастут / Скорректированы НК РФ и некоторые законодательные акты. Поправки, в частности, касаются ставок акцизов на 2012-2014 гг. В 2011 г. акциз на сигареты с фильтром/на сигареты без фильтра и папиросы составляет 280/250 руб. за 1 000 шт. + 7% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 360/310 руб. за 1 000 шт. В дальнейшем предусматривались одинаковые ставки. В 2012 г. это 360 руб. за 1 000 шт. + 7,5% названной расчетной стоимости, но не менее 460 руб. за 1 000 шт., в 2013 г. - 460 руб. за 1 000 шт. + 8% расчетной стоимости, но не менее 590 руб. за 1 000 шт.

Письмо Фонда социального страхования РФ от 30 сентября 2011 г. N 14-03-11/15-11575 / Сомнения в правильности оформления листка нетрудоспособности разрешат региональные отделения ФСС России / С 1 июля 2011 г. введены в обращение новая форма бланка листка нетрудоспособности и, соответственно, новый порядок его заполнения. При этом страхователи самостоятельно направляют работников на переоформление листка в медицинские организации при малейших сомнениях в правильности его оформления. Предварительно количество бланков, зафиксированных как испорченные, превышает 5% от числа поставленных в регионы. В связи с этим ФСС России пояснено, что при возникновении сомнений в оформлении листка следует обращаться в региональные отделения Фонда



НОЯБРЬ 2011 ГОДА



30

Финансовое ведомство приказом от 05.10.11 № 124н внесло коррективы в формы бухгалтерской отчетности организаций, утвержденные приказом Министерства финансов от 02.07.10 № 66н.

Российское авторское общество обратилось в суд, что он признал частично недействительным решение налоговиков о доначислении 560 млн руб., сообщает газета «Ведомости». Налоги доначислены за 2008-2010 гг. Почти 500 млн руб. претензий связана с внереализационным доходом РАО, с которого не выплачен налог на прибыль. Данный доход возник из-за того, что не все авторы обращались в РАО за получением вознаграждения, а по истечении трех лет они теряют возможность его получить.

Физическое лицо, не имевшее в течение года доходов, с которых им уплачивался НДФЛ, и получавшее доходы от осуществления видов деятельности, при налогообложении которых применяется УСН, не имеет оснований для получения социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц. ФНС РФ в письмо № ЕД-2-3/859@ от 11.11.2011.

Расчёты с работниками: рейтинг ошибок - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=9584

КРЕДИТЫ. Банки - это не благотворительные организации, они хотят возврата кредитных средств, да еще с процентами. Для соблюдения своих интересов при предоставлении кредитных ресурсов банки запрашивают документы - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=9583

Согласно Закону о противодействии коррупции, работодатель при заключении трудового договора с гражданином, замещавшим должности государственной службы, в течение двух лет после его увольнения со службы обязан сообщать бывшему работодателю о заключении такого договора. Прокуратура в ходе проверки установила, что при принятии на работу бывших сотрудников налоговой инспекции компания не выполнила данное требование. По решению суда, новые работодатели бывших (хотя их и не бывает) инспекторов были оштрафованы (Интернет-сайт «ПРАВО.ru»)

ЧТО ПУТАЮТ ПРИ СПИСАНИИ БЕЗНАДЕЖНЫХ ДОЛГОВ - http://www.pravcons.ru/publ30-11-2011-1.php

Если продавец выставил счет-фактуру до того, как отгрузил товар, то принять к вычету НДС на основании этого документа компания не сможет. Такой вывод сделал Минфин России в письме от 09.11.2011 г. № 03-07-09/39.

КАК ПРИМЕНЯТЬ КОРРЕКТИРОВОЧНЫЙ СЧЕТ-ФАКТУРУ? ЧИТАЕМ - http://www.pravcons.ru/publ23-11-2011-2.php

НДФЛ С ОПЛАТЫ ПРОЕЗДА РАБОТНИКОВ: УЖЕСТОЧЕНИЕ ПОЗИЦИИ ИЛИ НЕЛЕПАЯ ОПИСКА? Читаем - http://www.pravcons.ru/publ28-11-2011-3.php

В связи с поправками в кодекс сотрудникам, у которых трое детей или есть дети-инвалиды I и II группы, надо пересчитать стандартные вычеты на детей с начала 2011 года. А с 2012 года изменятся все размеры «детских» вычетов. До конца года лучше обновить все заявления на предоставление «детских» вычетов, в которых стоят старые размеры. Заявления, которые вообще без сумм, тоже безопаснее переписать - http://www.pravcons.ru/publ30-11-2011-2.php

Минфин России решил: если работники имеют возможность добираться до работы самостоятельно, но работодатель оплачивает за них стоимость проезда, то у сотрудников возникает доход в натуральной форме - http://www.pravcons.ru/publ28-11-2011-3.php

БЕЗОПАСНА ЛИ СКИДКА ПО РЕКЛАМНОЙ АКЦИИ, ЕСЛИ ОНА БОЛЕЕ 20% - используем или нет? – осторожно - http://www.pravcons.ru/publ21-11-2011-2.php

Письмо ФНС РФ от 24.11.2011 N ЕД-4-3/19695@ / "О порядке учета в целях налогообложения прибыли нематериальных активов стоимостью менее 40000 рублей" / Нематериальные активы признаются амортизируемым имуществом при условии, что срок их использования составляет более 12 месяцев и первоначальная стоимость превышает 40000 рублей / Данный вывод ФНС РФ сделан на основании положений пункта 1 статьи 256 НК РФ, предусматривающего виды объектов гражданских прав, рассматриваемых в качестве амортизируемого имущества, а также условия признания имущества амортизируемым.

<Письмо> ФНС РФ от 24.11.2011 N ЕД-4-3/19704@ / "О порядке заполнения налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары" / Разъяснены правила отражения в налоговой декларации по акцизам налоговой базы по нефтепродуктам

Минэкономразвития РФ своим приказом № 573 от 23.11.2011 утверждает форму типового договора о проведении технического осмотра.

НДФЛ с дохода от аренды у «физика» следует перечислить в бюджет по месту налогового учета самой компании, разъяснил Минфин России в письме от 17.11.11 № 03-04-06/8-310.

Письмом Минфина от 10.11.11 № 03-08-05 разъяснено, что дивиденды, полученные резидентом РФ от немецкой компании, облагаются налогом как в России, так и в Германии.

Газета «Учет. Налоги. Право» № 45, 29 ноября–5 декабря 2011 года – новости: Скоро у вас будет уникальный помощник на весь следующий год / В Уголовном кодексе будет статья за создание однодневок на подставных лиц / Впервые за последние годы снизилась средняя «цена» выездной проверки / Чем заняты коллеги. «...Клиент полностью оплатил нам услуги и пропал...» / Появилась возможность не спеша сдавать баланс в инспекцию / Новый больничный без должности врача безопаснее заменить / Вернуть налоги из другого региона инспекторы обязаны за 14 дней / Налоговики обязаны сами уменьшить пени по авансам / С первого квартала 2012 года увеличится налог по «вмененке» из-за нового коэффициента-дефлятора / Банки станут чаще защищать своих клиентов от налоговой / Новые поправки в кодекс требуют срочно пересчитать НДФЛ / Три выплаты, которые с января будут освобождены от НДФЛ / Минфин и ФНС разошлись во мнениях о возврате НДФЛ / Идеальный документ. Новое заявление сотрудника, необходимое для пересчета НДФЛ / Экспресс-справочник по расчету заработка для пособий / Фонды требуют взносы со стоимости новогоднего корпоратива / Как делают коллеги. Как вы учитываете персональные подарки к Новому году? / Ловушка в документе. Годовую премию вписали в трудовую книжку / Алгоритм действий. У главбуха есть вопрос к ФНС о том, как применять поправки / Частые ошибки. Что путают при списании безнадежных долгов / «…Фонд потерял наши взносы и теперь отказывается дать нам положительный протокол…» /ВНИМАНИЕ!!! Выплаченные директору проценты по займу не облагаются взносами / Как составить отчет о движении денежных средств, чтобы он отражал реальную картину бизнеса / Есть способ исключить в работе частые кассовые разрывы / Вопросы экономики. Как обеспечить высокую точность бюджетов подразделений

Московская вкладка «УНП» № 45, 29 ноября–5 декабря 2011 года – анонс: В столичном УФНС рассказали, как отменить доначисления без суда / С 1 января областная «минималка» увеличится до 9000 рублей / НДС волнует столичных инспекторов все меньше, прибыль – все больше / Весь декабрь инспекторы будут рассказывать главбухам об изменениях-2012 / При превышении лимита по выручке компания теряет статус малой / При переводе внутри холдинга работнику положено выходное пособие / Пенсионное свидетельство новичку оформляет компания / При делении актива срок полезного использования сохраняется / При уплате налога на прибыль централизованно сдают общую декларацию

Приложение «Официальные документы» - список:

Для уменьшения пеней за просрочку авансового платежа по налогу на прибыль заявление компании не требуется / Письмо ФНС России от 11.11.11 № ЕД-4-3/18934 / «О начислении пени по авансовым платежам налога на прибыль организаций» / Если на конец года у компании имеется переплата по налогу на прибыль, то налоговики обязаны без заявления компании списать пени за просрочку авансового платежа или уменьшить их пропорционально задолженности.

ФСС РФ дал новые рекомендации по заполнению больничного листа / Письмо ФСС России от 28.10.11 № 14-03-18/15-12956 / <О порядке оформления листков нетрудоспособности нового образца> / Должность врача в больничном листке должна быть написана с учетом его специальности. Например, врач-терапевт, лор, хирург. Если же должность врача обозначена как «врач», «лечащий врач», то такой листок необходимо заменить.

Инспекция не вправе запрашивать у банка информацию о счетах компании, если в отношении нее не проводится проверка / Письмо ФНС России от 18.11.11 № АС-4-2/19341 / «О рассмотрении обращения» / Налоговики вправе запрашивать у банков информацию только о тех налогоплательщиках, в отношении которых проводятся мероприятия налогового контроля.

Минфин уточнил срок возврата налогов из другого региона / Письмо Минфина России от 02.11.11 № 02-04-10/4819 / <О сроках возврата ошибочно перечисленных платежей> / Суммы налогов, ошибочно перечисленных на счет инспекции другого региона, налоговики обязаны вернуть компании в течение 14 рабочих дней.

Выходные пособия теперь облагаются НДФЛ / Федеральный закон от 21.11.11 № 330-ФЗ / «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации «О статусе судей в Российской Федерации» и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» / Приняты поправки во вторую часть НК РФ. В частности, уточнен порядок предоставления и размеры стандартных налоговых вычетов на детей, а из не облагаемых НДФЛ доходов исключены выходные пособия.

Затраты на обновление программы для ЭВМ компания вправе списать / Письмо Минфина России от 31.10.11 № 03-03-06/1/704 / <Об учете расходов на обновление программы> / Расходы на обновление программы ЭВМ компания вправе списать единовременно, даже если стоимость такого обновления больше 40 тыс. руб.

Страховые взносы и суммы выплаченных пособий компании на «упрощенке» отражают в Книге учета доходов и расходов / Письмо Минфина России от 08.11.11 № 03-11-06/2/154 / <Об учете страховых взносов> / Компания на «упрощенке» отражает в Книге учета доходов и расходов суммы уплаченных страховых взносов, а также суммы выплаченных пособий работникам.

Электронные деньги теперь могут взыскать в счет налогов и штрафов / Приказ ФНС России от 10.10.11 № ММВ-7-8/636@ / «О внесении изменений в приказы Федеральной налоговой службы от 01.12.2006 № САЭ-3-19/824@, от 01.12.2006 № САЭ-3-19/825@ и от 14.05.2007 № ММ-3-19/293@» / При наличии у компании задолженности налоги, сборы, пени и штрафы взыскивают не только из средств на ее счетах, но и из электронных денег.

Установлен коэффициент-дефлятор К1 на 2012 год / Приказ Минэкономразвития России от 01.11.11 № 612 / «Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2012 год» / При расчете «вмененного» налога в 2012 году базовую доходность необходимо умножать на коэффициент-дефлятор К1 в размере 1,4942.

Внесены изменения в Порядок ведения ЕГРН / Приказ Минфина России от 07.09.11 № 106н / «О внесении изменений в Порядок ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков, утвержденный приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 сентября 2010 г. № 116н» / Порядок дополнен отдельным приложением, определяющим состав сведений, включаемых в ЕГРН. Оно содержит 3 раздела: со сведениями о российских организациях, об иностранных компаниях и о физических лицах

Амортизационная премия по расходам на модернизацию учитывается в периоде ввода объекта в эксплуатацию / Письмо Минфина России от 14.11.11 № 03-03-06/2/171 / <Об учете амортизационной премии> / Если компания вводит в эксплуатацию основное средство и в этом же месяце его модернизирует, то амортизационную премию необходимо списать в том периоде, когда объект введен в эксплуатацию.

Изменения, внесенные во вторую часть Налогового кодекса - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=9582

Из Интернета. Физические лица, сдающие в аренду квартиры (как и иное имущество), обязаны по окончании года представлять в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц. Исключение составляют физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей и применяющие в отношении деятельности по сдаче в аренду упрощенную систему налогообложения, либо упрощенную систему налогообложения на основе патента.

Займы – оффшоры – суды. Читаем - http://nalvest.com/news/detail.php?ID=20015

МСФО. Приказ Минфина РФ от 22 ноября 2011 г. N 156н "Об определении официального печатного издания для опубликования документов международных стандартов финансовой отчетности" / Журнал "Бухгалтерский учет" - официальное издание для опубликования Международных стандартов финансовой отчетности и их разъяснений / Журнал "Бухгалтерский учет" является официальным печатным изданием для опубликования Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО), Разъяснений МСФО и изменений, вносимых в них. Также речь идет об иных документах, определенных Фондом МСФО в качестве неотъемлемой части указанный стандартов и (или) их разъяснений.

Инспекция обвинила в сотрудничестве с недобросовестными контрагентами, но проиграла суд. Суд пояснил, что компания проверила своих партнеров. Кроме того, очевидна деловая цель контрактов. Они заключены взамен соглашений с ранее работающими поставщиками, которые ушли с рынка. Необходимость поставленных материалах и их оприходование не опровергнуто. Доначисления незаконны (постановление ФАС Московского округа от 16.11.11 № А40-17417/11-129-81).

Интегрированная отчетность - http://www.klerk.ru/buh/articles/250348/

Нужно ли удерживать налог с детских пособий? Читаем - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=9580

С 1 января 2012 года МРОТ в Московской области повысится до 9 000 рублей.

ЦБ РФ отозвал лицензию у Национального промышленного банка

При расчетах в условных единицах покупатель определяет вычеты НДС по курсу на дату принятия товаров к учету, в том числе если заплатил раньше - http://www.klerk.ru/buh/articles/249934/

22 ноября 2011 года Госдумой был принят во втором и третьем чтении законопроект №385329-5 «О бухгалтерском учете» - http://www.klerk.ru/buh/articles/252670/

Модернизация. Письмо Минфина РФ от 14 ноября 2011 № 03-03-06/2/171 / Компания вводит в эксплуатацию основное средство и спустя некоторое время в этом же месяце осуществляет его модернизацию. Имеет ли организация право отнести на расходы амортизационную премию в месяце, к которому относится дата изменения его первоначальной стоимости? В рамках хозяйственной деятельности налогоплательщика возникают ситуации, когда вводимое в эксплуатацию основное средство в этом же месяце подвергается модернизации. В таком случае, на основании изложенного специалисты Минфина РФ отмечают, что налогоплательщик вправе учесть расходы в виде капитальных вложений в размере не более 10 процентов (не более 30 процентов) расходов, понесенных при модернизации основного средства в том налоговом (отчетном) периоде, на который приходится дата изменения его первоначальной стоимости, который в данной ситуации совпадает с периодом ввода в эксплуатацию данного основного средства.

Коммуналка. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17 ноября 2011 г. N 72 "О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с расчетами за коммунальные ресурсы" / - при выставлении счетов ресурсоснабжающая организация обязана предъявить к оплате покупателю (исполнителю коммунальных услуг) НДС. Между тем цена, которая уплачивается по соответствующим договорам, заключаемым исполнителями коммунальных услуг (ТСЖ, управляющими компаниями) с ресурсоснабжающими организациями, является регулируемой. Поэтому при возникновении споров нужно выяснять, учитывалась или нет при утверждении тарифа сумма НДС. С этой целью суд может запросить информацию у регулирующего органа, а при необходимости - назначить экспертизу. Если тариф был определен без НДС, то этот налог может быть предъявлен к оплате отдельно, т. е. дополнительно к регулируемой цене. В подобном случае требование о взыскании долга, рассчитанного исходя из тарифа, увеличенного на сумму налога, обоснованно. Если же тариф был установлен регулирующим органом с включением в него НДС, то у ресурсоснабжающей компании нет оснований, чтобы предъявлять к оплате суммы налога сверх утвержденного тарифа. Когда обязанности отдельно уплачивать сумму НДС не было, исполнитель коммунальных услуг, внесший ее, вправе требовать от ресурсоснабжающей организации вернуть ее как неосновательно приобретенную.

Запомним - теперь пункт 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ предусматривает налогообложение так называемого «золотого парашюта» — суммы, которую получают топ-менеджеры компании при увольнении. С 1 января 2012 года выплаты, превышающие трехкратный средний заработок, будут облагаться НДФЛ по ставке 13 процентов.

Компания на «упрощенке» может учесть расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование личных автомобилей для служебных поездок (пп. 12 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса). Причем учитывать расходы на бензин нужно в пределах норм. См. технические документы к транспортному средству и Методические рекомендации, утвержденные Распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 г. № АМ-23-р. Минфин России письмо от 17.11.2011 г. № 03-11-11/288.

ВСЕМ!!! Постановление Правительства РФ от 24 ноября 2011 г. N 974 "О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2012 г." / Базы для начисления страховых взносов: предельная величина с 1 января 2012 г. / Установлено, что с 1 января 2012 г. предельная величина базы для начисления страховых взносов во внебюджетные фонды будет увеличена в 1,1048 раза и составит 512 тыс. руб. Напомним, что с сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц, превышающих указанную величину, страховые взносы не взимаются. База исчисляется по каждому плательщику нарастающим итогом с начала года. Постановление вступает в силу с 1 января 2012 г.



25

27 июля 2010 года был принят закон No208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности». Согласно ему, составление консолидированной отчетности по МСФО становится обязательным с года, следующего за признанием МСФО в России (опубликования стандарта на русском языке).

Письмо Минфина от 11.11.11 № 03-03-06/1/737 - если с момента ввода в эксплуатацию амортизируемого имущества, по которому была применена амортизационная премия, до момента его реализации не прошло пяти лет, то амортизационная премия должна быть восстановлена. Остаточная же стоимость основного средства определяется как его первоначальная стоимость за вычетом амортизационной премии и амортизации, начисленной за период эксплуатации.

НДС: когда налог необходимо восстановить - http://www.klerk.ru/buh/articles/249774/

Ранее - налогоплательщик выполняет технический надзор и контроль за строительством возводимых им объектов собственными силами, мнение ФНС - вычеты по НДС применять нельзя, если понесенные при этом расходы включаются в первоначальную стоимость построенного объекта и впоследствии списываются посредством амортизации. Об этом говорилось в постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 14.02.11 № А56-94985/2009, от 21.12.10 № А56-13852/2010, от 17.12.10 № А56-10812/2010. Такой точки зрения придерживались и чиновники (письмо Минфина России от 21.06.07 № 03-07-10/10). В новом постановлении Президиум ВАС РФ пресек подобную практику, признав право налогоплательщиков применять вычеты при осуществлении технического надзора и контроля за строительством объектов и специально подчеркнув, что возможность применения вычетов не должна ставиться в зависимость от того, проводился ли надзор и контроль силами третьих лиц либо собственным структурным подразделением организации. Постановление Президиума ВАС РФ от 14.06.11 № 18476/10.

Федеральный закон от 22 ноября 2011 г. N 334-ФЗ "О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации в части совершенствования порядка рассмотрения и разрешения коллективных трудовых споров".

Таможня. Приказ Федеральной таможенной службы от 14 сентября 2011 г. N 1877 "Об утверждении Административного регламента Федеральной таможенной службы по предоставлению государственной услуги по ведению реестра уполномоченных экономических операторов" / Как получить статус уполномоченного экономического оператора? / Регламентирован порядок ведения ФТС России реестра уполномоченных экономических операторов. Такой статус могут получить российские организации-участники ВЭД. Для этого они должны соответствовать ряду условий. Так, необходимо вести внешнеторговую деятельность не менее года; не иметь задолженности по уплате таможенных пошлин, налогов; предоставить обеспечение их внесения. Организация не должна привлекаться 2 раза и более в течение года к административной ответственности за таможенные нарушения. Обязательны отсутствие налоговой задолженности и наличие системы учета товаров, позволяющей сопоставлять сведения, представленные таможенным органам, с данными о проведении хозяйственных операций. Также среди обязательных условий - неприменение УСН; наличие помещений и территорий для временного хранения иностранной продукции; отсутствие судимости за экономические преступления у руководителя и ряда сотрудников. Лицам, включенным в реестр, предоставляются специальные таможенные упрощения (возможность использовать товары до подачи на них декларации, доставлять их напрямую на склады оператора без предъявления таможенному органу назначения, применять предварительное и периодическое декларирование и др.).

Минфин письмо № 03-11-06/1/160 от 11.11.2011 - с какой даты ООО считается утратившим право на применение УСН в случае приобретения доли в уставном капитале такого общества другой организацией в размере более 25%. Доля или часть доли в уставном капитале общества переходит к ее приобретателю с момента нотариального удостоверения сделки, направленной на отчуждение доли или части доли в уставном капитале общества, либо в случаях, не требующих нотариального удостоверения, с момента внесения в единый государственный реестр юридических лиц соответствующих изменений. Для случаев, не требующих нотариального удостоверения, ООО считается утратившим право на применение УСН при приобретении доли в уставном капитале такого общества другой организацией, превышающей 25%, с начала того квартала, в котором внесены соответствующие изменения в ЕГРЮЛ.

Как рассчитать срок для зачета или возврата авансов? Ищите - http://www.klerk.ru/buh/articles/249993/

ВСЕМ!!! Минфин разъяснил порядок подачи сведений о невозможности удержать НДФЛ и о доходах физического лица. Письмо Минфина от 27.10.11 № 03-04-06/8-290 - форма сведений о доходах физлиц и суммах НДФЛ, начисленных, удержанных и перечисленных в бюджет, а также бланк сообщения о невозможности удержать налог и сумме налога утверждены приказом ФНС России от 17.11.10 № ММВ-7-3/611. Оба этих документа заполняются по форме 2-НДФЛ. В поле «Признак» проставляется цифра 1, если подается справка о доходах (п. 2 ст. 230 НК РФ), и цифра 2 - если представляется уведомление о невозможности удержать налог (п. 5 ст. 226 НК РФ). Если налоговый агент уже подал уведомление о невозможности удержать налог у какого-либо физлица, это не освобождает его от подачи справки о доходах указанного налогоплательщика.

Изменения в законодательстве о взносах во внебюджетные фонды - http://www.klerk.ru/buh/articles/252739/

В счетах-фактурах, выставляемых при реализации на территории РФ товаров, ввезенных из Республики Казахстан, в графах 10 «Страна происхождение» и 11 «Номер таможенной декларации», по мнению Минфина РФ, следует проставлять прочерк. Это связано с тем, что при импорте товаров в РФ с территории государств - членов Таможенного союза таможенная декларация не оформляется. Спорное мнение! (Письмо Минфина РФ от 17.10.2011 № 03-07-13/01-41)

ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/19322@ от 18.11.2011 напоминает, что согласно Федеральному закону №235-ФЗ от 18.07.2011, с 1 января 2011 года к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности стало возможным относить доходы в виде безвозмездно полученных некоммерческими организациями работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров.

Частное мнение. Основные изменения в законодательстве о взносах во внебюджетные фонды, принятые Госдумой 23 ноября 2011 года - http://www.klerk.ru/buh/articles/252739/

Письмо ФНС РФ от 11.11.2011 N ЗН-4-6/18867 / "Об отдельных вопросах организации работы при реализации Федерального закона от 27.07.2010 N 210-ФЗ" / При постановке на учет в налоговом органе в случае непредставления заявителем документов, находящихся в распоряжении государственных (муниципальных) органов, предоставление такой информации осуществляется по межведомственному запросу.

Письмо ФНС РФ от 18.11.2011 N ЕД-4-3/19322@ / "О разъяснении отдельных положений Налогового кодекса РФ, касающихся налогообложения производства и размещения социальной рекламы" / Освобождение от налогообложения НДС в отношении услуг по производству и (или) распространению социальной рекламы на безвозмездной основе, предусмотренное новым подпунктом 32 пункта 3 статьи 149 НК РФ (в редакции Федерального закона от 18.07.2011 N 235-ФЗ), применяется в отношении услуг, оказанных после 1 октября 2011 года, вне зависимости от даты их оплаты. Разъяснены также требования, предъявляемые к социальной рекламе Федеральным законом "О рекламе", соблюдение которых также является условием применения данной налоговой льготы.

Письмо ФНС РФ от 18.11.2011 N АС-4-2/19255@ / "О порядке заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов" / На основании статьи 193 НК РФ для отдельных категорий товаров, взимание акцизов по которым осуществляется налоговыми органами, налоговая база должна определяться в пересчете на тонны, литры продукции, литры безводного этилового спирта или общую мощность двигателей легковых автомобилей (мотоциклов), в связи с чем она может быть не равна количеству товара в единицах измерения, указанных в счете-фактуре или товаросопроводительном документе (графа 5 заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов). В случае, когда налоговая база определяется в пересчете показателя графы 5 на установленные величины, то в графе 14 заявления налоговая база указывается в единицах измерения, за которые установлены твердые (специфические) ставки акцизов, с учетом пересчета показателя графы 5 на соответствующие величины, установленные Налоговым кодексом РФ.

Письмо ФНС РФ от 21.11.2011 N ЕД-4-3/19360@ / "О порядке заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость" / Не облагаемые НДС операции, осуществляемые российскими маркетинговыми партнерами МОК, в налоговой декларации по НДС следует отражать под кодом 1010247 / Льгота по НДС для указанных налогоплательщиков предусмотрена подпунктом 27 пункта 2 статьи 149 НК РФ. Норма вступила в силу с 03.08.2011 и распространяет свое действие с 1 января 2010 года по 1 января 2017 года. Поскольку Порядком заполнения налоговой декларации не определен код для операций, предусмотренных данным пунктом, ФНС РФ рекомендует при заполнении декларации указывать код 1010247. До внесения соответствующих изменений указание в налоговой декларации кода 1010200 в данной ситуации также является допустимым. Принятыми Федеральными законами от 18.07.2011 N 235-ФЗ и 239-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, предусматривающие освобождение от налогообложения НДС отдельных операций, в том числе: выполнение работ (услуг) в рамках государственного (муниципального) задания, финансируемого за счет бюджетных средств (пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ); услуг по социальному обслуживанию несовершеннолетних детей, граждан пожилого возраста, инвалидов и иных лиц, находящихся в трудной жизненной ситуации (пп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ); услуг по страхованию и перестрахованию экспортных кредитов и инвестиций (пп. 7.1 п. 3 ст. 149 НК РФ). До внесения изменений в Порядок заполнения налоговой декларации налогоплательщикам рекомендовано в графе 1 по строке 010 раздела 7 декларации указывать следующие коды: в отношении операций, предусмотренных пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ, - 1010816; операций, предусмотренных пп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ, - 1010249; операций, предусмотренных пп. 7.1 п. 3 ст. 149 НК РФ, - 1010250. В письме приведены также коды в отношении иных операций, предусмотренных статьями 146 и 149 НК РФ.

ВЕСОВОЙ КОНТРОЛЬ. Приказ Минтранса РФ от 21 июля 2011 г. N 193 "Об утверждении Административного регламента Федеральной службы по надзору в сфере транспорта исполнения государственной функции по осуществлению в установленном порядке весового контроля автотранспортных средств, осуществляющих грузовые перевозки" / Установлены сроки и последовательность административных действий должностных лиц Ространснадзора при исполнении функции по осуществлению весового контроля автотранспортных средств. Это касается российских перевозчиков, участвующих в перевозке грузов по автомобильным дорогам федерального значения.

ПИСЬМО Минфина РФ от 31.10.2011 № 03-04-05/9-824 / Имущественный вычет по расходам на ремонт новой квартиры возможен, только если в договоре указано, что жилье продается без отделки.

ПИСЬМО Минфина РФ от 02.11.2011 № 03-04-05/7-846 / По расходам на покупку хозяйственных пристроек имущественный вычет не предоставляется.

ПИСЬМО Минфина РФ от 01.11.2011 № 03-04-05/3-826 / Если на момент выплаты распределенной прибыли гражданин уже не являлся участником ООО, данная сумма все равно облагается налогом по ставке 9 процентов.

ПИСЬМО ФНС РФ от 21.10.2011 № ЕД-3-3/3456 / Компенсации причиненного вреда, выплаченные в пределах установленных норм, освобождены от налога.

ПИСЬМО Минфина РФ от 02.11.2011 № 03-04-06/6-297 / Материальная помощь сотрудникам-нерезидентам облагается по 30-процентной ставке.

ПИСЬМО Минфина РФ от 10.10.2011 № 03-03-06/1/641 / Комитент учитывает в доходах всю полученную комиссионером от третьих лиц сумму оплаты за товары, а в расходах – сумму выплаченного вознаграждения.

ПИСЬМО Минфина РФ от 20.10.2011 № 03-03-06/2/156 / Заработную плату отражают в налоговом учете в периоде начисления.

ЦЕНЫ – ВАЖНО ВСЕМ!!! Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 27.10.2011 г. № А82-13676/2010 / Налоговый орган не доказал, что примененные сторонами цены не соответствуют рыночным. Анализ идентичности (однородности) сдаваемых в аренду площадей Инспекцией не проводился, расчет стоимости квадратного метра помещений произведен без учета назначения помещений (торговых, складских, подсобных), их размера, технического состояния, местоположения. Предоставление имущества в аренду осуществлялось Обществом на основании утвержденной маркетинговой политики!!!, предусматривающей методику расчета арендной платы в зависимости от определенных условий.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 09.11.2011 г. № А33-1854/2011 / Довод инспекции о том, что контрагент налогоплательщика за проверенные периоды исправил собственные счета-фактуры с выставленным ранее к уплате НДС и представил уточненные налоговые декларации без отражения к уплате НДС, что обязывает общество также представить уточненные налоговые данные, судом кассационной инстанции не принимается, так как контрагентом уплаченный обществом НДС обратно не возвращен, следовательно контрагент налогоплательщика обязан исчислить налог по счетам-фактурам, выставленным при реализации товаров, операции по реализации которых не подлежат налогообложению.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 02.11.2011 г. № А19-254/11 / Суды не приняли расчеты ИФНС в качестве доказательства правомерного начисления пени, поскольку установлено, что суммы недоимки, указанные в данных расчетах, не в полном объеме соответствуют суммам недоимки, указанным в самом требовании, из расчета не представляется возможным установить основания образования недоимки, на которую начислены спорные пени, налоговой инспекцией не обоснован указанный в расчетах период начисления пени.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 01.11.2011 г. № А19-1077/2011 / Как установлено судами, требование о взыскании недоимки за 9 месяцев 2009 года должно было быть выставлено управлением не позднее 11 февраля 2010 года. Следовательно, предельный срок взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за указанный отчетный период истек 3 сентября 2010 года.

Постановление ФАС Поволжского округа от 01.11.2011 г. № А65-5154/2011 / При исчислении ЕНВД имеет значение сам факт осуществления налогоплательщиком в отчетном периоде деятельности, подпадающей под обложение ЕНВД, и не учитывается количество дней фактического осуществления им названной деятельности в течение отчетного периода. «ГАРАНТ»

Столичные трудинспекторы рассказали, как оформить выход на работу в новогодние каникулы - http://www.glavbukh.ru/art/19625

ПИСЬМО Минфина РФ от 28.10.2011 № 03-07-11/290 / Вычесть НДС по объектам, не оприходованным на счете 01 «Основные средства», нельзя.

С 2012 года уменьшить взносы на травматизм станет сложнее / Федеральный закон от 6 ноября 2011 г. № 300-ФЗ, приказ Минздравсоцразвития России от 12 апреля 2011 г. № 302н (зарегистрирован Минюстом России 21 октября 2011 г. № 22111).Что изменилось: Компания получит скидку к тарифу по взносам на травматизм, если предоставит в подразделение ФСС РФ сведения о результатах аттестации рабочих мест и о медосмотрах работников, .Вступают в силу с 1 января 2012 года.

Постановление Правительства РФ от 21 ноября 2011 г. N 957 "Об организации лицензирования отдельных видов деятельности" / Определены перечни федеральных органов исполнительной власти, лицензирующих конкретные виды деятельности. Утвержден перечень федеральных органов исполнительной власти, лицензирующих конкретные виды деятельности.

ВСЕМ!!! Федеральный закон от 21 ноября 2011 г. N 330-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации "О статусе судей в Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" / Долг граждан по налогам, пеням и штрафам по состоянию на 1 января 2009 г. прощается / Принят закон, вносящий изменения в часть вторую НК РФ. В частности, речь идет о стандартных вычетах по НДФЛ для отдельных категорий налогоплательщиков. Так, вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода (до того, в котором облагаемый по ставке 13% доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 40 тыс. руб.) ликвидирован. Ранее граждане имели право на вычет в 1 тыс. руб. за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка. С 1 января по 31 декабря 2011 г. включительно налоговый вычет в размере 1 тыс. руб. распространяется на 1-го и 2-го ребенка, а 3 тыс. руб. - на 3-го и каждого из последующих детей. Последний будет актуален и с 1 января 2012 г., когда вводятся повышенные вычеты на 1-го и 2-го ребенка в размере 1,4 тыс. руб. Это касается родителя (в т. ч. приемного), его супруги(а), усыновителя, опекуна, попечителя, у которых ребенок находится на обеспечении. Как и прежде, вычет действует до месяца, в котором облагаемый по ставке 13% доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 280 тыс. руб. Кроме того, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (сборам), образовавшаяся у физлиц на 1 января 2009 г., задолженность по пеням на нее, а также по штрафам, которая числится за гражданами на 1 января 2009 г., в отношении которых у налогового органа нет возможности взыскания. Принимает соответствующее решение налоговый орган. При этом требовать от налогоплательщиков представить документы, подтверждающие наличие оснований для этого, не допускается. Закон вступает в силу с 1 января 2012 г., но не ранее чем по истечении 1 месяца со дня официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу (за исключением отдельных положений).

Пожар и затопление стали слишком распространенными способами избежать доначислений и налоговой ответственности – об этом сказано в докладах, озвученных недавно на внутренних совещаниях ФНС. Заметка - http://www.klerk.ru/buh/articles/249160/

ВНИМАНИЕ!!! ВСЕМ!!! Налогообложение дивидендов, выплаченных налогоплательщиком на основании решения, принятого в 2011 году, но относящихся к прибыли, полученной по итогам 2008 и 2009 годов, осуществляется в общеустановленном порядке с применением налоговой ставки 9 процентов. Этот вывод Минфина России отвечает нормам законодательства о налогах и сборах. Читаем - http://www.klerk.ru/buh/articles/249510/

Организация считает, что в случае истечения срока исковой давности (3 года) задолженность по налогам, пеням и штрафам не подлежит взысканию и ИФНС не вправе принимать меры по ее взысканию. Минфин России - одним из оснований признания безнадежными к взысканию задолженности по пеням является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания указанных недоимки, задолженности по пеням. До признания в установленном порядке недоимки и задолженности по пеням безнадежными к взысканию указанные суммы учитываются налоговыми органами в составе задолженности налогоплательщика и не подлежат исключению из информационных ресурсов ФНС России. Письмо Минфина России от 09.11.2011 г. № 03-02-07/1-386

Должны ли ритейлеры платить НДС с премий, получаемых от поставщиков - http://taxpravo.ru/novosti/statya-165716- doljnyi_li_riteyleryi_platit_nds_s_premiy_poluchaemyih_ot_postavschikov

Федеральный закон от 21.11.2011 N 328-ФЗ / "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций" / Принят Закон, направленный на совершенствование механизма правового регулирования деятельности специализированных организаций, осуществляющих управление целевым капиталом / Поправками, внесенными в Федеральный закон от 30.12.2006 N 275-ФЗ, предусматривается возможность формирования (пополнения) целевого капитала некоммерческих организаций не только за счет денежных средств, но также и за счет иных активов, в том числе недвижимости и ценных бумаг. С учетом данных поправок вносятся изменения также в законодательство о налогах и сборах, предусматривающие предоставление налоговых льгот в отношении операций с таким имуществом.

Федеральный закон от 21.11.2011 N 330-ФЗ / "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации "О статусе судей в Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" / В Налоговый кодекс РФ внесены очередные поправки, а судьям увеличены выходные пособия / В частности: - от налогообложения НДС освобождены услуги в сфере культуры и искусства, оказываемые теперь и коммерческими организациями. Расширен перечень работ, услуг выполняемых организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов, облагаемых по налоговой ставке НДС 0 процентов; - НДФЛ: скорректирован порядок определения налоговой базы по операциям РЕПО с ценными бумагами; уточнен перечень не облагаемых НДФЛ доходов (исключены, в частности, суммы выходного пособия); уточнен порядок предоставления и размеры стандартных налоговых вычетов на детей; - прибыль: к прочим расходам, учитываемым при исчислении налога на прибыль, отнесены расходы по стандартизации; - госпошлина: за выдачу талона техосмотра на трактора и самоходные машины и прицепы к ним размер госпошлины составит 300 рублей. Поправками, внесенными в Закон РФ "О статусе судей в Российской Федерации", установлен повышающий коэффициент, применяемый к части выходного пособия, выплачиваемого ушедшему (удаленному в отставку) судье, назначенному на должность до 1 января 2012 года. Помимо этого установлен порядок списания задолженности физических лиц по обязательным платежам, образовавшейся по состоянию на 1 января 2009 года, в отношении которой налоговыми органами утрачена возможность ее взыскания.

Федеральный закон от 21.11.2011 N 325-ФЗ / "Об организованных торгах" / Деятельность бирж и иных организаторов торгов на финансовых и товарных рынках урегулирована Федеральным законом / Принятым Федеральным законом систематизирована и уточнена действующая нормативная база, регулирующая деятельность бирж и организаторов торговли, в том числе определена единая терминология, применяемая в данной сфере. Установлено, в частности, что организатором торговли может являться только хозяйственное общество, причем биржей - только акционерное общество. Организатор торгов должен получить лицензию, соответственно, биржи или "торговой системы" и обладать собственными средствами в размере не менее 100 миллионов рублей (биржа) или не менее 50 миллионов рублей (торговая система). Законом установлены также требования к учредителям, органам управления и работникам организатора торговли (квалификация, функции, значение факта допущенных ранее правонарушений в данной сфере, ограничение доли учредителя, зарегистрированного в оффшоре, и т.д.), требования к рассчитываемым организатором торговли индексам и иным показателям, требования к участникам торгов, основные положения организации торгов и связанных с ними процедур и технологий (раскрытие информации, защита информации, разрешение споров), основные положения государственного регулирования и государственного контроля за осуществлением деятельности по организации торгов. Закон вступает в силу с 1 января 2012 года, за исключением значительного числа положений, предусматривающих необходимость переходного периода (в частности изменение организационно-правовой формы действующих бирж, что будет возможно со дня официального опубликования Закона, а также получение биржами и иными организаторами торговли новых лицензий), который окончательно должен завершиться к 1 января 2014 года.

Федеральный закон от 21.11.2011 N 327-ФЗ / "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "Об организованных торгах" / В ряд законодательных актов внесены изменения, уточняющие и унифицирующие отдельные нормы, регулирующие торговлю на финансовых и товарных рынках, а также биржевую терминологию / В связи с принятием Федерального закона "Об организованных торгах" указанные изменения внесены, в частности, в Федеральные законы "Об акционерных обществах", "О рынке ценных бумаг", "О негосударственных пенсионных фондах", "Об инвестиционных фондах", "Об ипотечных ценных бумагах", "Об оценочной деятельности", "О Центральном Банке Российской Федерации", "Об основах регулирования торговой деятельности в Российской Федерации", в Кодекс РФ об административных правонарушениях, Бюджетный кодекс РФ и в некоторые другие законодательные акты. Все вышеприведенное – от «ГАРАНТа».

Внимание – стройка! Письмо Минфина от 07.11.11 № 03-07-11/299 - составление акта по форме КС-2 в отношении работ, выполненных подрядчиком за отчетный месяц, не свидетельствует о принятии результата работ. Если договором строительного подряда не предусмотрена поэтапная приемка работ заказчиком, то акты по форме № КС-2 «Акт о приемке выполненных работ», подписываемые заказчиком в отношении работ, выполненных подрядчиком за отчетный месяц, являются основанием для определения стоимости выполненных работ, по которой производятся расчеты с подрядчиком, и согласно договору не являются принятием результата работ заказчиком.

Письмо Минфина от 03.11.11 № 03-03-06/1/715 / Обязательные взносы российской организации во внебюджетные фонды иностранного государства в целях налогообложения прибыли не учитываются.



22

В заключенных обществом договорах не предусмотрена поэтапная передача права на спорные программные продукты, приобретение права пользования программными продуктами является разовой сделкой, в которой установлены конкретные сроки ее исполнения (срок поставки и сроки оплаты, включая порядок расчетов, предусматривающий предоплату либо оплату после передачи программного обеспечения). Срок использования приобретенных обществом программных продуктов для ЭВМ в договорах не установлен. В положениях об учетной политике обществом предусмотрено отнесение затрат на приобретение организацией программ для ЭВМ к расходам, учитываемым для целей налогообложения в момент ввода их в эксплуатацию. В связи с изложенным, общество на основании п. 1 и подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ правомерно исходило из принципа признания расходов в том периоде, в котором они возникают. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА от 09 августа 2011 года N А56-52065/2010.

Налоговики придумали новый признак недобросовестности – массовый главбух - http://www.klerk.ru/buh/articles/249158/

Налоговые регистры по налогу на прибыль: сделай сам! Читаем - http://www.klerk.ru/buh/articles/252055/

Отрицательная разница между доходами, полученными от реализации права требования, и суммой расходов по приобретению указанного права требования, включающих в себя цену приобретения и затраты, связанные с его приобретением и реализацией, признается убытком, который учитывается при формировании базы по налогу на прибыль. ФНС РФ письмо № ЕД-4-3/17701@ от 25.10.2011.

Для целей бухгалтерской отчетности за текущую рыночную стоимость ценных бумаг целесообразно принимать последнюю по времени расчета их рыночную цену. Это возможно в том случае, если по состоянию на отчетную дату организатор торговли на рынке ценных бумаг не рассчитывает в установленном порядке рыночную цену ценных бумаг. Письмо Минфина России от 11.10.2011 г. № 07-02-10/89

С 1 января 2012 года вступают в силу новые требования к комплектации аптечек для оказания первой помощи работникам. Организации при формировании аптечки должны будут руководствоваться приложением к приказу Минздравсоцразвития России от 05.03.2011 № 169н.

Газета «Учет. Налоги. Право» № 44, 22–28 ноября 2011 года – анонс: Стали известны новые ближайшие изменения во взносах / Коллеги подсказали, о чем не забыть в предновогодней суете / Маленькая прибыль стала поводом для вызова на убыточную комиссию / Налоговая амортизация станет выгоднее / Как не ошибиться при расчете пособий в будущем году / Неверные даты и фамилия врача – безусловный повод заменить больничный / Погрешности в листке, при которых фонд возместит пособие / Больше компаний получат льготу по взносам / Пособия и компенсации в 2012 году освобождены от взносов / Сдача справок 2-НДФЛ за 2011 год. Новый алгоритм действий / Какие сделки компаний в 2012 году заинтересуют инспектора / По сделкам 2012 года инспекции не будут проверять цены / С 1 октября счета-фактуры регистрируют по-новому / Скоро изменится оформление всех счетов-фактур / Что особенного в декларации по НДС за четвертый квартал / Четыре главных правила работы с новыми счетами-фактурами / «1С» идеально подходит для новых счетов-фактур и накладных / «1С:Предприятие 8» исключает ошибки в расчете больничных / Вопросы из зала. Какой средний заработок писать в больничных листках (Листок заполняют без учета процентного ограничения. Среднедневной заработок – это величина, полученная в результате деления среднего заработка для исчисления пособия на 730) / Как платить взносы по новым тарифам и с учетом регрессии ( Для основной категории плательщиков общий тариф по взносам с 2012 года снизится с 34 до 30 процентов по выплатам в пределах 512 тыс. рублей. Но если сейчас с сумм, превышающих лимит, не требуется платить взносы, то со следующего года для этих выплат установлен регрессивный тариф – 10 процентов в ПФР. Эта регрессия не применяется к выплатам, полученным у другого работодателя) / Вопросы из зала. При увеличении цены задним числом НДС доплачивают с пенями / Вопросы из зала. При авансах в у. е. НДС пересчитывают на дату отгрузки / Вопросы из зала. Новогодние подарки детям сотрудников облагаются взносами / Вопросы из зала. С невозмещенного пособия платят взносы, как с зарплаты / Вопросы из зала. Для сниженного тарифа льготная деятельность должна быть основной / Вопросы из зала. При покупке товара у предпринимателя 2-НДФЛ не сдают / Вопросы из зала. Как определить заработок при расчете пособия совместителю / Вопросы из зала. Пособие не обязательно выдавать с ближайшей зарплатой / Вопросы из зала. Сделки между зависимыми предпринимателями попали под новый контроль цен с учетом их размера.

Московская вкладка «УНП» № 44, 22–28 ноября 2011 года – новости: Московским инспекторам объяснили, когда неуместно спорить с компаниями о вычетах НДС / Проверки ККТ стали обходиться подмосковным компаниям дороже / В четырех городах изменились приемные часы и телефоны ПФР / Столичные компании защитили свое право на выгодную амортизацию / Налоговики рассказали, какие операции признаются валютными / Некоторые выплаты работникам из Беларуси не облагаются взносами / Расходы на оборудование кухни в офисе относятся к прочим / Столичный ФСС: при сокращенном графике пособие снижают / Какие документы подтверждают командировку на выставку / Налоговики должны списать недоимку сразу после получения решения суда

Приложение «Официальные документы» - перечень - «УНП» № 44, 22–28 ноября 2011 года:

Срок уплаты транспортного налога устанавливается субъектом РФ / Письмо Минфина России от 01.11.11 № 03-05-05-04/25 / <О сроке уплаты транспортного налога> / Срок уплаты транспортного налога для компаний не может быть установлен ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Проценты по кредиту на обучение не входят в социальный вычет НДФЛ / Письмо Минфина России от 02.11.11 № 03-04-05/7-851 / <О включении в социальный вычет процентов по кредиту на обучение> / Проценты по кредиту на обучение не включают в вычет НДФЛ.

Расходы на изготовление рекламных листовок являются ненормированными / Письмо Минфина России от 02.11.11 № 03-03-06/3/11 / <Об учете расходов на изготовление рекламных листовок> / Затраты на изготовление рекламных листовок относятся к расходам на рекламу.

УСН - Затраты на покупку недвижимости для дальнейшей реализации учитывают в расходах после передачи права собственности покупателям / Письмо Минфина России от 03.11.11 № 03-11-06/2/153 / <О порядке применения упрощенной системы налогообложения> / Расходы на приобретение имущества, предназначенного для дальнейшей реализации, учитывают в составе расходов после передачи права собственности покупателям.

Переплату по НДФЛ компания вправе вернуть на расчетный счет / Письмо ФНС России от 19.10.11 № ЕД-3-3/3432@ / <О порядке возврата излишне перечисленного НДФЛ> / Для возврата переплаты по НДФЛ необходимо подать заявление о возврате.

Компенсация за задержку зарплаты не учитывается в расходах / Письмо Минфина России от 31.10.11 № 03-03-06/2/164 / <Об учете компенсаций за несвоевременную выплату заработной платы> / Расходы на компенсацию сотрудникам за несвоевременную выплату зарплаты не уменьшают прибыль.

Доход от стоимости приза облагается НДФЛ по ставке 13 процентов / Письмо Минфина России от 03.11.11 № 03-04-05/1-856 / <О налогообложении НДФЛ дохода в виде стоимости приза> / Ставка НДФЛ со стоимости приза в лотерее, которая проводилась не с целью рекламы, составляет 13 процентов.

Расходы на реконструкцию нельзя учесть единовременно / Письмо Минфина России от 03.11.11 № 03-03-06/1/714 / <О порядке амортизации имущества после реконструкции> / При увеличении первоначальной стоимости имущества в результате реконструкции амортизацию начисляют до погашения измененной стоимости.

В имущественный вычет НДФЛ включают только подтвержденные расходы / Письмо Минфина России от 07.11.11 № 03-04-05/7-864 / <О получении имущественного вычета по НДФЛ> / Расходы на стройматериалы включают в вычет НДФЛ только при наличии чека или иного документа, подтверждающего затраты на их приобретение.

При реализации товаров подразделениями счета-фактуры выставляют от имени компании / Письмо Минфина России от 02.11.11 № 03-07-09/36 / <О заполнении счетов-фактур> / При реализации товаров подразделением счета-фактуры выставляют от имени главного офиса, а в строке 26 счета-фактуры отражают КПП подразделения.

Налоговики вправе затребовать любые документы, подтверждающие вычеты НДС / Письмо Минфина России от 01.11.11 № 03-07-08/302 / <О подтверждении права на получение налоговых вычетов НДС> / Перечень документов, подтверждающих вычеты НДС, поименованный в статье 172 НК РФ, не является закрытым.

Рыночную цену на товары определяют по официальным источникам информации / Письмо Минфина России от 01.11.11 № 03-02-08/113 / <О порядке определения цены при дарении жилого помещения> / Интернет и СМИ не являются официальными источниками ценообразования.

ВНИМАНИЕ!!! Вычет НДС со стоимости работ по благоустройству неправомерен / Письмо Минфина России от 09.11.11 № 03-03-06/1/736 / <О порядке учета расходов на благоустройство территории> / Вычет НДС со стоимости работ по благоустройству арендуемого помещения неправомерен, поскольку они не используются для операций, облагаемых НДС.

Расходы на авиабилет подтвердит справка авиаперевозчика / Письмо Минфина России от 09.11.11 № 03-03-07/50 / <О порядке подтверждения расходов на приобретение авиабилета> / При потере авиабилета расходы на его покупку компания вправе подтвердить справкой авиаперевозчика.

Компания признается налоговым агентом в отношении реализуемых товаров, принадлежащих иностранной организации / Письмо Минфина России от 14.11.11 № 03-07-08/317 / <Об уплате НДС> / Если компания реализует по агентскому договору товары, принадлежащие иностранной организации, то она признается налоговым агентом по НДС.

ФНС разрешила учитывать убыток, полученный от реализации права требования долга / Письмо ФНС России от 11.11.11 № ЕД-4-3/18881@ / «Об убытке, полученном от реализации права требования как финансовой услуги» / Убыток, полученный в результате реализации права требования долга, компания вправе списать.

Доходы от погашения приобретенного права требования долга учитывают в периоде их получения / Письмо Минфина России от 08.11.11 № 03-03-06/1/726 / <О порядке определения базы по налогу на прибыль> / Компания, которая приобрела право требования долга, учитывает доходы от его погашения в периоде получения денег.

Компания вправе подтвердить расходы и вычеты НДС электронной банковской выпиской / Письмо Минфина России от 03.11.11 № 03-07-11/297 / <О представлении банковской выписки в электронном виде> / Банковскую выписку, полученную компанией в электронном виде, при представлении в ИФНС необходимо распечатать и поставить отметку об ЭЦП.

Компания не вправе списать расходы на покупку НМА, если они не используются в ее деятельности / Письмо Минфина России от 08.11.11 № 03-03-06/1/721 / <Об учете расходов на нематериальные активы> / Списать затраты на НМА, которые компания не использует, она не в праве. А сумму ранее начисленной амортизации необходимо восстановить в составе доходов.

Имущественный вычет предоставляется с периода, в котором получен акт о передаче квартиры / Письмо Минфина России от 11.11.11 № 03-04-05/7-883 / <О порядке получения имущественного вычета НДФЛ> / При покупке квартиры в строящемся доме налогоплательщик вправе получить имущественный вычет начиная с периода, в котором получен акт о передаче жилья.

При совмещении спецрежимов страховые взносы учитывают пропорционально размеру доходов от каждого вида деятельности / Письмо Минфина России от 10.11.11 № 03-11-06/2/157 / <О порядке учета страховых взносов при совмещении спецрежимов> / Если компания совмещает «упрощенку» и «вмененку» и отсутствует возможность разделить расходы на уплату страховых взносов между видами деятельности, то распределять их необходимо пропорционально размеру доходов от каждого вида деятельности.

Компания вправе списать расходы на бонусную программу, если она направлена на привлечение покупателей / Письмо Минфина России от 08.11.11 № 03-03-06/1/729 / <Об учете расходов на выплату бонусов> / Компания вправе списать бонусы покупателям, если они направлены на получение дохода.

ВНИМАНИЕ!!! При покупке учредителем долей вышедших участников по номинальной стоимости дохода у него не возникает / Письмо Минфина России от 08.11.11 № 03-04-06/3-300 / <О налогообложении НДФЛ стоимости доли в уставном капитале> / При покупке единственным участником общества по номинальной стоимости долей вышедших участников дохода в виде материальной выгоды у него не возникает.

Компания вправе списать расходы на получение права аренды / Письмо Минфина России от 11.11.11 № 03-03-06/1/749 / <Об учете расходов на приобретение права аренды земельного участка> / Расходы на получение права аренды компания вправе списать, если договор аренды был заключен.

При внесении нескольких изменений в паспорт спецтехники госпошлину платят один раз / Письмо Минфина России от 08.11.11 № 03-05-05-03/36 / <Об уплате госпошлины> / При внесении в паспорт спецтехники нескольких изменений госпошлину платят в размере 200 рублей.

Нормативные. Приказ ФНС РФ от 10.10.2011 N ММВ-7-8/636@ / "О внесении изменений в Приказы Федеральной налоговой службы от 01.12.2006 N САЭ-3-19/824@, от 01.12.2006 N САЭ-3-19/825@ и от 14.05.2007 N ММ-3-19/293@" / В связи с принятием закона о национальной платежной системе, урегулировавшего оборот электронных денежных средств, внесены поправки в некоторые формы документов, применяемых ФНС РФ / Упоминание об электронных денежных средствах и их переводах включено, в частности, в такие формы документов, как "Решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика...", "Решение о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика...".

С 1 января 2012 года в Москве будет увеличен МРОТ. С нового года размер заработной платы в столичных компаниях должен быть не менее 11 300 рублей. В этом году МРОТ равен 11 100 рублям. Увеличение предусмотрено поправками в трехстороннее соглашение между московскими профсоюзами, работодателями и Правительством столицы. Согласно изменениям в следующем году придется поднимать «минималку» два раза. С 1 января до 11 300 рублей, а с 1 июля до 11 700 рублей. Если организация по каким-либо причинам не может или не хочет ориентироваться на региональный МРОТ, ей необходимо представить мотивированный отказ в Комитет по труду и занятости. Руководителя компании, допустившей нарушение, могут оштрафовать от 1 тыс. до 5 тыс. руб. А саму организацию — от 30 тыс. до 50 тыс. руб. Если же компания платит зарплату ниже «минималки» более двух месяцев, руководителя могут привлечь к уголовной ответственности по статье 145.1 Уголовного кодекса РФ. Здесь уже размер штрафа составляет от 100 тыс. до 500 тыс. руб. Возможно даже лишение свободы на срок до трех лет. Источник "Главбух"

Письмо МФ от 02.09.11 N 03-07-08/274 / По вопросу применения налога на добавленную стоимость в отношении лицензионного сбора, перечисляемого иностранной организации за предоставление российской организации на основании лицензионного соглашения неисключительного права на использование программного обеспечения / «...при перечислении иностранной организации лицензионного сбора за предоставление на основании лицензионного соглашения неисключительного права на использование программного обеспечения, российской организации удерживать налог на добавленную стоимость в качестве налогового агента не требуется»

Письмо МФ от 14.11.11 N 03-03-06/1/750 / По вопросу о признании задолженности безнадежной / «...если организация приняла решение о создании резерва по сомнительным долгам в отношении конкретной задолженности, возникшей в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, и отразила данное решение в своей учетной политике, то сумма безнадежной задолженности не может быть включена в состав внереализационных расходов без корректировки резерва по сомнительным долгам. В составе внереализационных расходов могут быть учтены только суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва»

Письмо МФ от 11.11.11 N 03-03-06/1/741 / По вопросу документального подтверждения в целях налогообложения прибыли расходов в виде суточных / «Принимая во внимание то, что суточные возмещаются работнику за каждый день нахождения в командировке, вместе с тем срок пребывания в командировке подтверждается командировочным удостоверением, считаем, что расходы в виде суточных могут быть подтверждены командировочным удостоверением. При этом предоставление чеков и квитанций, подтверждающих расходование работником суточных, не требуется»

ФАС Дальневосточного округа Постановление N Ф03-4951/2011 от 24.10.2011 - прием кассиром денежных средств без проверки расчетных документов свидетельствует лишь о нарушении работником ответчика кассовой дисциплины, а не об отсутствии факта оприходования денежных средств в кассу предприятия. Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия. Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению. По смыслу норм права обязанность проверки подлинности подписи главного бухгалтера при приеме денежных средств в кассу предприятия лежит на лице, ведущем прием денежных средств в кассу предприятия, а не на лице их вносящем.

Транспортно-экспедиционные услуги при организации услуг по перевозке железнодорожным транспортом товаров, перемещаемых через территорию РФ с территории государства - члена Таможенного союза на территорию иностранного государства, не являющегося членом ТС, оказанные российской организацией по договору транспортной экспедиции начиная с 1 октября 2011 года, облагаются НДС по ставке 0%. Минфин РФ в письмо № 03-07-13/01-45 от 03.11.2011. До 1 октября 2011 года в отношении указанных услуг на основании пункта 3 статьи 164 НК РФ применялась ставка налога в размере 18%.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 08.11.2011 г. № А81-6244/2010 / Исходя из доказанности налоговым органом наличия в представленных обществом первичных бухгалтерских документах недостоверных сведений, а также, принимая во внимание, что контрагенты зарегистрированы незадолго до совершения хозяйственных операций, кассационная инстанция приходит к выводу о направленности действий налогоплательщика на получение налоговой выгоды.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 07.11.2011 г. № А27-16611/2010 / Налоговая выгода может быть также признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что деятельность налогоплательщика, его взаимозависимых или аффилированных лиц направлена на совершение операций, связанных с налоговой выгодой, преимущественно с контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязанностей.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 03.11.2011 г. № А27-6261/2011 / Суммы ежемесячной компенсационной выплаты на содействие обеспечению педагогических работников необходимой печатной продукцией для качественного осуществления педагогической и воспитательной деятельности не признаются объектом обложения страховыми взносами в силу подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ.

Постановление ФАС Московского округа от 09.08.2011 г. № А40-75971/10-112-388 / Налоговый кодекс не ставит право налогоплательщика на вычет в зависимость от исполнения своих обязательств его контрагентами при наличии доказательств исполнения требования законодательства самим налогоплательщиком и отсутствием в его действиях признаков недобросовестности. Возложение негативных последствий неисполнения контрагентами своих налоговых обязанностей на заявителя, является неправомерным и противоречит положениям НК РФ.

Определение ВАС РФ от 09.11.2011 г. № ВАС-14634/11 / Отказывая компании в удовлетворении заявленных требований, суды исходили из того, что при невозможности вести раздельный учет, обществу следовало закрепить метод расчета стоимости облагаемого налогом имущества в учетной политике. Поскольку метод расчета стоимости облагаемого налогом имущества налогоплательщиком не определен, а здание в основном, использовалось для осуществления деятельности по общему режиму налогообложения, то стоимость здания правомерно включена в налоговую базу при исчислении налога на имущество.

ВСЕМ!!! Определение ВАС РФ от 23.08.2011 г. № ВАС-9282/11 г. / То обстоятельство, что общество своевременно не реализовало свое право на вычет НДС, по мнению суда, не позволяет ему заявить вычет по истечению трех лет после приобретения имущества.

КОНСОЛИДАЦИЯ. Федеральный закон от 16.11.2011 N 321-ФЗ / "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков" / С 2012 года в России вводится институт консолидации налогоплательщиков в целях исчисления и уплаты налога на прибыль организаций / Консолидированная группа налогоплательщиков представляет собой добровольное объединение российских организаций - плательщиков налога на прибыль на основе договора, а также на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ. Создание такой группы возможно при условии, что одна организация непосредственно или косвенно участвует в уставном (складочном) капитале других организаций - участников группы, причем доля такого участия в каждой из них составляет не менее 90 процентов. При этом каждый участник должен отвечать определенным требованиям, предъявляемым, в частности: к величине совокупной сумме уплаченных за год налогов (НДС, акцизов, налога на прибыль, НДПИ) - не менее 10 млрд. рублей; суммарному объему выручки - не менее 100 млрд. рублей; совокупной стоимости активов - не менее 300 млрд. рублей. Не могут объединяться в консолидированные группы, в частности, резиденты ОЭЗ, организации, применяющие специальные налоговые режимы, субъекты игорного бизнеса, клиринговые компании. Банки, страховые компании и некоторые иные финансовые организации могут создавать консолидированные группы только между собой. Принятым Законом подробно регламентируется порядок заключения договора о создании консолидированной группы и внесения в него изменений, а также определяется процедура его регистрации в налоговом органе. Уполномоченным представителем всех участников группы является ее ответственный участник. Он также несет права и обязанности налогоплательщика в связи с действием консолидированной группы. Закон вступает в силу с 1 января 2012 года, за исключением отдельных положений, для которых установлен иной срок вступления в силу. Определено также, что для применения новых положений с 1 января 2012 года организациям необходимо не позднее 31 марта 2012 года представить в налоговую инспекцию необходимые документы в соответствии с пунктом 6 статьи 25.3 НК РФ. «ГАРАНТ».

Компания самостоятельно доставляет товар до склада покупателя. Нужно ли при этом оформлять товарно-транспортную накладную по форме № 1-Т? Минфин России в письме от 11.11.2011 № 03-03-06/1/746 ответил, что этот документ нужно оформить обязательно.

Совет директоров. Минфин РФ письмо № 03-03-07/49 от 02.11.2011 - порядок налогового учета расходов на выплату вознаграждения члену совета директоров ОАО. Согласно статье 64 Федерального закона № 208-ФЗ от 26.12.1995 «Об акционерных обществах» принятие решения общим собранием общества о выплате вознаграждений членам совета директоров является правом акционерного общества, а не его обязанностью. Акционерное общество не может гарантировать в обязательном порядке выплату вознаграждений членам совета директоров общества. Согласно НК РФ, при налогообложении прибыли не учитываются расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам, помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов). При определении базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде сумм вознаграждений и иных выплат, осуществляемых членам совета директоров. Вывод - расходы в виде вознаграждений, указанных в пункте 2 статьи 64 Закона №208-ФЗ, не учитываются при определении базы по налогу на прибыль организаций.



18

Оценочные резервы и оценочные обязательства - http://www.klerk.ru/buh/articles/251771/

ВАЛЮТА! Федеральный закон от 16 ноября 2011 г. N 311-ФЗ "О внесении изменений в статью 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" / Санкции за несоблюдение сроков представления отчетности и документов по валютным операциям дифференцированы с учетом длительности нарушения. Поправки касаются административной ответственности за несоблюдение сроков представления форм учета и отчетности, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций. Прежде за данные нарушения должностных лиц штрафовали на 4-5 тыс. руб. Юрлиц - на 40-50 тыс. руб. Теперь наказание дифференцируется в зависимости от продолжительности нарушений. Если просрочка не превышает 10 дней, выносится предупреждение или взимаются следующие штрафы. С должностных лиц - 0,5-1 тыс. руб. С организаций - 5-15 тыс. руб. При просрочке от 10 до 30 дней штрафуют на 2-3 тыс. руб. и на 20-30 тыс. руб. соответственно. Свыше 30 дней - на 4-5 тыс. руб. (для должностных лиц) и на 40-50 тыс. руб. (для организаций). «ГАРАНТ»

Эстония. Минфин РФ письмо № 03-04-05/8-852 от 02.11.2011 - необходимо ли уплачивать НДФЛ с доходов, полученных в Эстонии, если организация, которая перечислила доход, удержала подоходный налог по ставке данного государства - 21%. Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Эстония «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы» от 05.11.2002 не была ратифицирована, в связи с чем до настоящего времени в силу не вступила. Налогоплательщик, являющийся налоговым резидентом РФ, при получении в 2010 году дохода от источников в Республике Эстония обязан включить такой доход в налоговую декларацию по НДФЛ, при этом сумма налога, уплаченная в Республике Эстония, при уплате налога в РФ не засчитывается.

УФНС – платить земельный, транспортный налог и налог на имущество за 2011 год следует только в 2012 году, не ранее ноября месяца. Также в 2012 году следует ожидать и уведомления об уплате вышеназванных налогов.

Письмом Минфина от 27.10.11 № 03-03-06/1/695 разъяснено, когда передача застройщиком на баланс инвестора объекта не признается реализацией. Передача застройщиком на баланс инвестора объекта, законченного капитальным строительством, в целях налога на прибыль не признается реализацией товаров или строительно-монтажных работ, если эти работы выполняли подрядные организации.

При возникновении у сотрудников организации-арендодателя дохода в виде оплаты за них питания арендатором, именно арендатор признается налоговым агентом. Именно он обязан исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов ст. ст. 226 и 230 НК РФ. При получении работниками дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг). Письмо Минфина России от 25.10.2011 г. № 03-04-06/6-285

ВАЛЮТА – 2! Федеральный закон от 16 ноября 2011 г. N 312-ФЗ "О внесении изменений в статьи 3.5 и 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" / Штраф за нарушение сроков репатриации валютной выручки сделали соизмеримым с периодом допущенной просрочки. / Административный штраф за несоблюдение сроков зачисления денежных средств, полученных от нерезидентов в соответствии с условиями внешнеторговых договоров (контрактов), дифференцирован в зависимости от периода просрочки. За каждый день просрочки взимается 1/150 ставки рефинансирования ЦБР от суммы денежных средств, зачисленных с нарушением установленного срока. При этом используется учетная ставка, действовавшая в период просрочки. Если деньги так и не были зачислены на счет, штраф назначается в прежнем размере (от 3/4 до всей суммы средств, не переведенных на счета в уполномоченных банках). Данная мера позволит применять к резидентам более соразмерные санкции при незначительном нарушении сроков репатриации денежных средств. «ГАРАНТ»

Федеральный закон от 16 ноября 2011 г. N 319-ФЗ "О внесении изменений в главу 29 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" / Пункты приема ставок и процессинговые центры букмекерских контор и тотализаторов обложили налогом на игорный бизнес.

ТСЖ, ЖСК... Федеральный закон от 16 ноября 2011 г. N 320-ФЗ "О внесении изменения в статью 251 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" / Средства собственников квартир, поступающие ТСЖ на капремонт общего имущества дома, не облагаются налогом на прибыль. / Расширен перечень доходов, не облагаемых налогом на прибыль организаций. В него включены средства собственников помещений в многоквартирных домах, поступающие на счета управляющих компаний, ТСЖ, ЖК, ЖСК или иных специализированных потребкооперативов на финансирование ремонта (в т. ч. капитального) общего имущества этих домов. Ранее в налогооблагаемую базу не включались лишь отчисления членов указанных кооперативов на формирование резерва на капремонт общего имущества в доме. Федеральный закон вступает в силу по истечении 1 месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1 числа очередного периода по налогу на прибыль.

Обязательное страхование! Постановление Правительства РФ от 3 ноября 2011 г. N 916 "Об утверждении Правил обязательного страхования гражданской ответственности владельца опасного объекта за причинение вреда в результате аварии на опасном объекте" / Обязательное страхование гражданской ответственности владельца опасного объекта за причинение вреда в результате аварии: правила. / Утверждены Правила обязательного страхования гражданской ответственности владельца опасного объекта за причинение вреда в результате аварии. К опасным относятся ряд производственных объектов и гидротехнические сооружения. В первую группу входят объекты, на которых получаются, используются, перерабатываются, образуются, хранятся, транспортируются, уничтожаются опасные вещества (воспламеняющиеся, окисляющие, горючие, взрывчатые, токсичные, высокотоксичные, а также представляющие опасность для окружающей среды). Также в нее включены производства, где используются стационарно установленные грузоподъемные механизмы, эскалаторы, канатные дороги, фуникулеры; оборудование, работающее под давлением более 0,07 мегапаскаля или при температуре нагрева воды более 115 градусов Цельсия. Кроме того, в первую группу входят объекты, на которых получаются расплавы черных и цветных металлов и сплавы на основе этих расплавов, и те, где ведутся определенные работы (горные, в подземных условиях, по обогащению полезных ископаемых). Под гидротехническими понимаются сооружения, предназначенные для использования водных ресурсов и предотвращения негативного воздействия вод и жидких отходов. В частности, это плотины, здания ГЭС, водосбросные, спускные и выпускные сооружения, туннели, каналы, насосные станции, судоходные шлюзы, судоподъемники. Также во вторую группу входят сооружения для защиты от наводнений и разрушений берегов водохранилищ, берегов и дна русел рек, сооружения (дамбы), ограждающие хранилища жидких отходов промышленных и с/х организаций, устройства размывов на каналах. Владельцы страхуют риск наступления ответственности по объектам, расположенным в России и подлежащим регистрации в госреестре, предусмотренном законодательством о промышленной безопасности опасных производственных объектов, или внесению в Российский регистр гидротехнических сооружений. Постановление вступает в силу с 1 января 2012 г. (за исключением отдельных положений). «ГАРАНТ»

МОЖНО ЛИ ИСПОЛЬЗОВАТЬ БАНКОВСКУЮ ВЫПИСКУ, ОФОРМЛЕННУЮ В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ / Письмо Минфина от 03.11.11 № 03-07-11/297 - если истребуемый у налогоплательщика документ составлен в электронном виде не по установленным форматам, то представление документа производится на бумажном носителе в виде заверенной налогоплательщиком копии с отметкой о подписании документа квалифицированной электронной подписью (электронной цифровой подписью).

Организации обязаны перечислять в бюджет фактически удержанную из доходов физлиц сумму НДФЛ. Средства, превышающие фактические удержания из доходов работников, не являются налогом. Такая переплата подлежит возврату на расчетный счет налогового агента на основании его заявления (Письмо ФНС РФ от 19.10.2011 № ЕД-3-3/3432@)

ВСЕМ! УВАЖАЕМАЯ «УНП» - КОНФЕРЕНЦИЯ - ТЕЗИСЫ: Не позднее 31 января 2012 года надо сдать сведения о доходах, с которых не был удержан НДФЛ в 2011 году. С 2012 года для этих целей можно использовать только форму 2-НДФЛ. К каждому файлу справок о неудержанном налоге оформляют реестр с признаком. ВАЖНО! Справки о невозможности удержать НДФЛ сдают отдельно от обычных. За головной офис и каждое подразделение сведения также представляют отдельно друг от друга.
2012.Новые возможные!!! правила работы со счетами-фактурами / Как заполнить показатель «наименование валюты»? / Цифровой код и наименование валюты пишут в соответствии с Общероссийским классификатором валют ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000. Для цен в рублях: код 643 - наименование валюты «российский рубль» - Для цен в долларах США: код 840 - наименование «доллар США» - Для цен в евро: код 978 - наименование «евро». Цену в счете-фактуре записывают в рублях и копейках (долларах США и центах, евро и центах и т.д.) через запятую, например, 555,02.
Как определить долю входного НДС по активу, который компания будет использовать в деятельности облагаемой и не облагаемой НДС? / Пропорцию считают из стоимости отгруженных товаров, не облагаемых НДС, в общей стоимости отгрузки. С 1 октября 2011 года по объекту, принятому к учету в первом или втором месяце квартала, пропорцию считают из данных за месяц (п. 4 ст. 170 НК РФ). ВАЖНО! Пропорцию устанавливают в учетной политике для целей НДС и применяют в отношении всех основных средств и нематериальных активов.
С 1 октября 2011 года не только производственные, но и торговые компании, у которых есть и облагаемые, и не облагаемые НДС операции, вправе не вести раздельный учет. Всю сумму налога можно ставить к вычету. Но при условии, что доля расходов на приобретение товаров, реализация которых не облагается НДС, не превышает 5% общей величины расходов на приобретение. Такие поправки внесены в абзац 9 пункта 4 статьи 172 НК РФ.
Восстановление НДС / С 1 октября 2011 года расширен перечень, когда надо восстановить НДС (п. 3 ст. 170, п. 6 ст. 171 НК РФ): 1. При получении субсидий из федерального бюджета на оплату товаров (работ, услуг). 2. При модернизации недвижимости, которую стали использовать в необлагаемой НДС деятельности. 3. При дальнейшем использовании товаров и основных средств в экспортных операциях.
По-прежнему надо восстанавливать НДС при хищении, недостаче имущества, при списании актива до окончания срока амортизации и в иных случаях выбытия имущества, не связанного с реализацией. Позиция Минфина по данному вопросу остается неизменной.
В 2012 году при расчете больничных, декретных и детских пособий учитывают заработок за 2010 и 2011 годы. Замена календарных лет предшествующими годами (на 2009-й и предыдущие) возможна, только если в расчетном периоде работник был в отпуске по беременности и родам или в отпуске по уходу за ребенком
Предельный заработок для расчета пособий в 2012 году / За 2010 год и все предыдущие – 415 000 рублей. За 2011 год – 463 000 рублей.
Выплаты, которые войдут в заработок при расчете пособий в 2012 году / За 2011 год: выплаты, на которые начислены взносы в 2011 году. За 2010 год: выплаты, на которые начислены взносы в 2010 году. За 2009 год и предыдущие: выплаты, которые облагались взносами в 2010 году. ВАЖНО! Выплаты по гражданско-правовым договорам не включают в средний заработок при расчете пособий.
Расчет пособия по новому порядку с заменой лет / Четыре условия замены лет в расчетном периоде / 1. Есть письменное заявление от сотрудника. 2. Замена приводит к увеличению пособия. 3. Можно заменить как два года, так и один. 4. Заменить можно год, который был полностью или частично занят декретом и отпуском по уходу за ребенком. Основание: часть 1 статьи 14 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ.
Назначение пособия по новому порядку совместителям / Ситуация № 2: на момент наступления страхового случая (болезни или декрета) сотрудник работает в нескольких компаниях, но в двух предшествующих годах работал в других компаниях. Пособие назначает: только одна из компаний, в которых работает сотрудник, по его выбору. Основание: часть 2.1 статьи 13 закона № 255-ФЗ. Ситуация № 3: на момент наступления страхового случая (болезни или декрета) сотрудник работает в нескольких компаниях, но в двух предшествующих годах работал и в этих, и в других компаниях. Пособие назначает: Сотрудник вправе по своему выбору получить пособие либо в одной из компаний, либо во всех компаниях, где он работает на момент болезни или декрета. При условии, что в этих компаниях он работал в двух предшествующих годах. Основание: часть 2.2 статьи 13 закона № 255-ФЗ Ситуация № 1: на момент наступления страхового случая (болезни или декрета) сотрудник работает в нескольких компаниях, в которых работал в двух предшествующих календарных годах. Пособие назначает: каждая из компаний, где трудится работник. ВАЖНО! Пособие по уходу за ребенком всегда назначает только один работодатель по выбору сотрудника. Основание - часть 2 статьи 13 закона № 255-ФЗ.
Расчет пособия, если сотрудник выбирает старый порядок / Какие пособия можно рассчитать по старому порядку? / По старым правилам можно рассчитать пособие по беременности и родам и пособие по уходу за ребенком, право на которые возникло в период с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года. При условии, что старый порядок приведет к увеличению пособия. ВАЖНО! Если сотрудник выбрал старый порядок расчета пособия, то он применяется по всем местам работы.
Компании обязаны уведомлять инспекцию о контролируемых сделках, заключенных в течение года / Такая обязанность предусмотрена, если сумма доходов по всем контролируемым сделкам с одним контрагентом превысит: 100 млн рублей – в 2012 году, 80 млн рублей – в 2013 году. ВАЖНО! Впервые подать уведомления надо будет в срок не позднее 20 мая 2013 года.

По операциям, расходы по которым учитываются равными долями, НДС принимается к вычету полностью / Письмо Минфина РФ от 05.10.2011 N 03-07-11/261

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 27.10.2011 № А40-122187/10-127-692 / Вычет по НДС возможен в более поздних периодах, чем получен счет-фактура.

ПИСЬМО Минфина РФ от 27.10.2011 № 03-03-06/1/693 / Имущество, полученное от иностранного учредителя, отражают на основании выписки из регистров его налогового учета.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 26.10.2011 № А40-121851/10-116-493 / Организация вправе сама определить в учетной политике состав прямых и косвенных расходов применительно к своему виду деятельности.

Постановление ФАС Центрального округа от 25.10.2011 г. № А54-5628/2010 / Правомерно руководствуясь приведенными нормами налогового законодательства и Постановлением Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 г. № 53, суды обоснованно отклонили доводы инспекции о неправомерных согласованных действиях заявителя и его поставщика, и правильно указали на отсутствие доказательств, свидетельствующих о получении обществом необоснованной налоговой выгоды.

ЕНВД. Постановление ФАС Центрального округа от 24.10.2011 г. № А35-7259/2010 / Ссылка налогового органа на то обстоятельство, что площадь залов в объектах организации общественного питания должна определяться исключительно согласно инвентаризационным документам (в которых отсутствует обозначение некапитальных перегородок), отклоняется судом кассационной инстанции, поскольку инвентаризационные документы не могут быть приняты в качестве безусловного и достоверного доказательства отсутствия залов в связи с доказанностью фактического наличия перегородок некапитального типа.

НАКЛАДНЫЕ!!! Постановление ФАС Центрального округа от 14.10.2011 г. № А54-5660/2010 / По операциям перевозки грузов товарно-транспортная накладная является документом, служащим основанием не только для списания товарно-материальных ценностей у грузоотправителя и оприходования его грузополучателем, но и для принятия транспортных услуг на учет в целях реализации права на применение налогового вычета в соответствии со статьями 171, 172 НК РФ, тогда как по операциям приобретения продукции достаточно представления товарной накладной формы ТОРГ-12.

Постановление ФАС Центрального округа от 14.10.2011 г. № А35-10553/2010 / Ссылки налогового органа на то, что для признания задолженности безнадежной, в отношении которой было предусмотрено обеспечение исполнения обязательств залогом имущества и поручительством третьих лиц, необходимо чтобы в отношении такого обеспечения также истек срок исковой давности, не могут быть приняты во внимание.

Постановление ФАС дальневосточного округа от 21.10.2011 г. № Ф03-5241/2011 / Поскольку доход от участия в простом товариществе, в целях получения которого произведены расходы в 2006 году, получен в 2007 году, то товарищество правомерно учло указанные расходы в 2007 году при определении налогооблагаемой прибыли данного налогового периода, и у управления отсутствовали правовые основания для начисления обществу оспариваемым решением к уплате налога на прибыль.

Определение ВАС РФ от 06.10.2011 г. № ВАС-10462/11 / Постановление ФАС Поволжского округа от 20.10.2011 г. № А65-27975/2010 / Действовавшее ранее правовое регулирование не позволяло обществу заявить соответствующий налоговый вычет по НДС до ввода объекта в эксплуатацию и начала начисления амортизаций.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 26.10.2011 г. № А10-4906/2010 / Не декларирование расходов и непредставление налоговой инспекции в ходе проведения налоговой проверки документов, подтверждающих данные расходы, не лишает налогоплательщика права на их применение в последующем при соблюдении условий, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в том числе, путем подачи уточненных налоговых деклараций.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.10.2011 г. № А58-2613/10 / Оплата обществом 70% стоимости путевок фактически является его расходами по обеспечению работодателем социальных гарантий своим работникам в соответствии с трудовым законодательством и не может являться выручкой общества, в связи с чем у налоговой инспекции отсутствовали основания для включения указанной суммы в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.10.2011 г. № А33-62/2011 / Инспекцией заявлен довод о том, что обществом при внесении изменений в устав не соблюдены требования Федерального закона от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах». Судами данный довод рассмотрен и правомерно отклонен на том основании, что регистрирующий орган не проверяет на предмет соответствия федеральным законам или иным нормативным правовым актам форму представленных документов (за исключением заявления о государственной регистрации) и содержащиеся в представленных документах сведения.

Конспект конференции – новое – всем - http://konf-unp.ru/programm.htm

Мнение – с 2011 года изменилась суть начисления ВЗНОСОВ: если раньше соцвзносами действительно облагались только выплаты в рамках трудового договора, а другие - например, такие как сохранение среднего заработка за время донорства или нахождения на военных сборах (то есть осуществляемые согласно законодательству, но не прописанные в трудовых договорах) нет, то с 2011 года обложению подлежат все выплаты в рамках трудовых отношений.

Как сверить суммы АДВ-6-2 и РСВ-1 - http://taxpravo.ru/novosti/statya-164853-ekspertyi_rasskazali_kak_sverit_summyi_adv-6-2_i_rsv-1

Минфин России письмо от 25.10.2011 г. № 03-05-05-01/84 - стоимость основного средства переоценивают по состоянию на 31 декабря отчетного года. Такое правило прописано в пункте 15 ПБУ 6/01 и пункте 43 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 г. № 91н. Само собой, переоценивать имущество или нет, решаете вы сами, закрепив соответствующий пункт в учетной политике компании. При расчете налога на имущество за 2011 год необходимо учитывать результаты сразу двух переоценок: на 1 января и на 31 декабря такого года. По старым правилам, которые действовали до 1 января 2011 года, пересматривать стоимость основных средств надо было на начало года. Об этом и о других важных новостях читайте в журнале «Главбух» № 23.

Письмо ФНС РФ от 16.07.2011 N ЕД-4-3/18881@ / "Об убытке, полученном от реализации права требования как финансовой услуги" / Отрицательный результат, полученный от реализации права требования долга, признается убытком, учитываемым при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций / В письме ФНС РФ сообщено о том, что положения Налогового кодекса РФ не содержат каких либо особенностей, препятствующих учитывать в составе расходов убыток, полученный от реализации права требования как финансовой услуги. Указано также, что до внесения изменений в налоговую декларацию, утвержденную Приказом ФНС РФ от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@, строка 090 Приложения N 3 к Листу 02 заполнению не подлежит.

Минфин РФ письмо № 03-03-06/1/689 от 25.10.2011 об учете в целях налогообложения прибыли расходов в виде амортизационных отчислений по неотделимым улучшениям в арендованное имущество. Капитальные вложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств в соответствии с классификацией основных средств, утверждаемой правительством РФ. По окончании срока договора аренды арендатор должен прекратить начисление амортизации по амортизируемому имуществу в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений для целей налогообложения. В случае, если договор аренды будет пролонгирован, организация может продолжать начисление амортизации в установленном порядке. В то же время, если заключен новый договор аренды с новым сроком действия, начисление амортизации по объектам в виде неотделимых улучшений должно быть прекращено.

Банк России принял решение отозвать с 15 ноября 2011 года лицензию на осуществление банковских операций у Удмуртинвестстройбанка (Ижевск, регистрационный номер 2447).

Образование. Постановление Правительства РФ от 10 ноября 2011 г. N 917 "Об утверждении перечня видов образовательной и медицинской деятельности, осуществляемой организациями, для применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль организаций" / Образование и медицина: к каким видам деятельности может применяться нулевая ставка налога на прибыль? / При соблюдении ряда условий организации, занимающиеся образовательной и (или) медицинской деятельностью, могут применять нулевую ставку налога на прибыль. Так, в штате непрерывно в течение налогового периода должны числиться не менее 15 работников. Нельзя совершать операции с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок. Требуется соответствующая лицензия. Установлены виды указанной деятельности, на которые распространяется налоговая льгота. Это, в частности, реализация основных программ начального, основного и среднего (полного) общего образования, а также начального, среднего и высшего профобразования. Причем они должны быть аккредитованными. Основные программы дошкольного, а также послевузовского профобразования, дополнительные образовательные программы дают право на получение льготы и без аккредитации. Это касается и программ профподготовки, реализуемых образовательными учреждениями. К медицинским видам деятельности относятся мануальная терапия, лечебная физкультура и спортивная медицина, неврология, нейрохирургия, неонатология, нефрология, медстатистика, общая врачебная практика, психиатрия, сексология, судебно-медицинская экспертиза и пр. «ГАРАНТ».

<Письмо> Минфина РФ от 02.11.2011 N 02-04-10/4819 / <О механизме возврата суммы платежа, ошибочно перечисленного налогоплательщиком на счет территориального органа Федерального казначейства>

Расчеты в у. е.: как вести учет покупателю? Ищите - http://www.klerk.ru/buh/articles/248921/

«Копеечные» остатки в балансе. Можно ли списать до срока давности? Читаем - http://www.klerk.ru/buh/articles/248843/

Порядок перерасчета и возврата НДФЛ - http://www.klerk.ru/buh/articles/248395/

Налогоплательщик при отзыве жалобы не лишается права на подачу повторной жалобы в двух случаях: если жалоба будет подана в тот же налоговый орган или тому же должностному лицу, но по иным основаниям, чем те, по которым подавалась первоначальная жалоба; если жалоба будет подана по тем же основаниям, по которым подавалась первоначальная жалоба, но в другой вышестоящий налоговой орган или другому вышестоящему должностному лицу, чем те, куда подавалась первоначальная жалоба. Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

Изменения, недавно внесенные во вторую часть Налогового кодекса - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=9560

К дивидендам, начисленным по результатам деятельности организации (в целом) за 2010 год и последующие годы, применяется нулевая ставка налога на прибыль. Письмо Минфина от 24.10.11 № 03-03-06/1/686 - льгота используется только к дивидендам в целом за 2010 год, т. е неправомерно применение 0%, к примеру, при перечислении в 2011 году дивидендов, начисленных по результатам деятельности за девять месяцев 2010 года.



15

Распоряжение Департамента экономической политики и развития г. Москвы от 27.10.2011 N 41-Р / «Об утверждении коэффициента пересчета сметной стоимости строительства объектов государственного заказа в текущий уровень цен» / Вступил в силу с 27.10.2011.

Сведения о доходах физлиц за истекший налоговый период подаются налоговым агентов в налоговый орган по форме 2-НДФЛ с цифрой «1» в поле «Признак». Сообщение о невозможности удержать исчисленную сумму налога — по этой же форме, но с цифрой «2» в поле «Признак», сообщил Минфин в письме от 27.10.11 № 03-04-06/8-290. В справках о доходах, которые представляются ежегодно в целом по организации с признаком «1», отражаются общие суммы доходов и исчисленного налога. В итоговых формах необходимо указывать данные, ранее отраженные в справке с признаком «2» о невозможности удержать исчисленную сумму (то есть в том числе сумму налога, не удержанную налоговым агентом).

ПБУ 18/02 : с казенного на русский - http://www.klerk.ru/buh/articles/251103/

На настоящем больничном есть водяные знаки, фоновая сетка, логотип фонда, микротекст и др. Подробнее об этом читайте в статье «Фонд соцстраха предупреждает о подделке новых больничных листков» - http://www.gazeta-unp.ru/reader.htm?id=33684

Газета «Учет. Налоги. Право» № 43, 15–21 ноября 2011 года – анонс: Фонд рассказал, как вычислить фальшивый больничный / Налоговики больше не хотят спорить с компаниями и бросают бесперспективные дела / Банкиры подобреют и станут меньше требовать от компаний / Правильные адреса для сдачи отчетности можно узнать на fias.nalog.ru / Чем заняты коллеги. «Поставщик стал брать 50 рублей за каждый счет-фактуру» / ФНС впервые разъяснила, как заполнять новые счета-фактуры / ФНС разрешила возвращать налоги по частям / В 2012 году станет сложнее получить скидку по взносам на травматизм / Налоговики уточнили, как удвоить «детский» вычет по НДФЛ и составить заявление / Как сэкономить на налогах, заключая договоры на 2012 год / Дополнительное соглашение для защиты вычетов НДС / Дополнительное соглашение для получения старого долга с контрагента / Подтверждать ли в акте сверки списанную «дебиторку»? / Рискованно ли в «первичке» прежнее название компании? / Подписывать ли акты сверки, если не совпадают суммы по договорам? / Исправлять ли документы, если контрагент сменил их нумерацию? / Принимать ли от исполнителя акт на услуги за год вперед? / Как заставить контрагента подписать акт сверки? / Облагается ли налогом на имущество снятая с учета машина / Как подтвердить перелет, если сотрудник потерял посадочный талон / Оплачивать ли больничный, если его продолжение из другой поликлиники / Положен ли «детский» вычет по НДФЛ сотруднику, который оформлен предпринимателем / Распределять ли пособия между «упрощенкой» и «вмененкой» / «…Оказывается, при нулевом балансе не бывает вычетов НДС…» / Роструд: в стаж для отпуска за вредную работу не входят другие дни отдыха / Для налога на прибыль не важно, куда компания решила деть отходы производства / За участки без кадастровой стоимости тоже платят земельный налог / Все детские пособия освобождены от НДФЛ / Часто задаваемые вопросы. Как заполнить новый бюллетень, если болеет ребенок / Корректировочные счета-фактуры помогают заявлять безопасные вычеты НДС / Как обеляют зарплату без риска и увеличения налогов / Как защититься. Инспекторы запрещают списывать суммовые разницы по НДС / Личный опыт. «...Доказали реальность сделок, когда провели свое расследование…»

Московская вкладка «УНП» № 43, 15–21 ноября 2011 года – новости: Подмосковные инспекции реже беспокоят компании проверками / Станет проще избавиться от зависших долгов в лицевом счете / Московские налоговики раскрыли секреты идеального учета сделок с посредниками / Главбухи Подмосковья смогут избежать очереди в своей инспекции / Личный интерес. Вычет на обучение получают за каждый год отдельно / Выплатить пособие можно только по российскому больничному / Рискованно самостоятельно нумеровать бланки строгой отчетности / Трудинспекторы рекомендуют давать сотрудникам отпуск для венчания / При аренде казенного имущества выписывают два счета-фактуры / Выгодно, но рискованно учитывать коммуникации как отдельные активы

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 43, 15–21 ноября 2011 года – список:

Получить двойной стандартный вычет НДФЛ поможет заявление первого родителя об отказе от его получения / Письмо ФНС России от 03.11.11 № ЕД-3-3/3636 / «О предоставлении стандартного налогового вычета» / ФНС России рассказала, какие реквизиты необходимо отразить первому родителю в заявлении об отказе от стандартного вычета для получения вторым родителем вычета в двойном размере.

Размер надбавок к страховым тарифам будет зависеть от аттестации рабочих мест и медосмотров сотрудников / Федеральный закон от 06.11.11 № 300-ФЗ / «О внесении изменений в статьи 17 и 22 Федерального закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»» / С 1 января 2012 года результаты аттестации рабочих мест и медосмотров сотрудников будут влиять и на надбавки к страховым тарифам.

Усилена ответственность за нарушение правил перевозки крупногабаритных грузов / Федеральный закон от 06.11.11 № 296-ФЗ / «О внесении изменений в статью 12.21.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и статью 35 Федерального закона «Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта»» / При перевозке тяжеловесных грузов и превышении разрешенной максимальной массы на 5 процентов установлена административная ответственность.

Налоговики рассказали, как правильно заполнить корректировочный счет-фактуру / Письмо ФНС России от 02.11.11 № ЕД-3-3/3608@ / «О порядке заполнения корректировочного счета-фактуры» / ФНС России разъяснила, что в корректировочном счете-фактуре при уменьшении стоимости товара разницу отражают с положительным знаком.

С зарплаты, взысканной в пользу работников приставами, компания не удерживает НДФЛ / Письмо ФНС России от 28.10.11 № ЕД-4-3/17996 / «О налогообложении доходов физических лиц» / Работодатель не обязан удерживать НДФЛ с сумм, взысканных судебными приставами в пользу сотрудников с банковских счетов компании.

После окончания срока аренды компания не вправе продолжать амортизацию капвложений / Письмо Минфина России от 25.10.11 № 03-03-06/1/689 / <Об учете амортизационных отчислений по неотделимым улучшениям в арендованное имущество> / Если компания не успела списать стоимость капвложений в арендованное имущество до окончания срока действия договора аренды, то в случае его перезаключения амортизация прекращается.

Материальная помощь нерезидентам в размере не более 4000 рублей не облагается НДФЛ / Письмо Минфина России от 02.11.11 № 03-04-06/6-297 / <О налогообложении НДФЛ сумм материальной помощи работникам> / Материальная помощь, выплачиваемая сотрудникам компании, которые не являются налоговыми резидентами, облагается НДФЛ по ставке 30 процентов.

Банк не вправе взимать комиссии за перечисление страховых взносов / Письмо Минфина России от 03.11.11 № 03-02-07/1-380 / <О взимании банком комиссий за перечисление страховых взносов> / При перечислении страховых взносов в фонды банк не вправе взимать с плательщика комиссии за их уплату.

Счет-фактура, книги покупок и продаж применяются только для получения вычетов НДС / Письмо ФНС России от 28.10.11 № ЕД-3-3/3537 / «О возможности отнесения счетов-фактур, книг покупок и книг продаж к документам налогового учета» / ФНС России разъяснила, что такие документы, как счет-фактура, книга покупок и книга продаж применяются исключительно для подтверждения права на вычет и составления налоговой отчетности по НДС.

Налог на имущество по капитальным вложениям с арендованных филиалом объектов недвижимости перечисляется по местонахождению головной компании / Письмо Минфина России от 26.10.11 № 03-05-05-01/86 / <О порядке уплаты налога на имущество> / Если учет капитальных вложений в арендованный филиалом объект недвижимости ведет головная организация, то налог на имущество перечисляется по местонахождению главного офиса.

Премии к праздникам включают в расчет среднего заработка / Письмо Минздравсоцразвития России от 13.10.11 № 22-2/377012-772 / <Об учете ежегодной премии, выплачиваемой к профессиональному празднику> / В расчет среднего заработка включают премии к профессиональным праздникам, юбилейным и памятным датам, а также иные виды премий, предусмотренных в положении о премировании.

Инспекция не вправе разглашать сведения о доходах налогоплательщика / Письмо ФНС России от 20.10.11 № ПА-3-12/3437 / «О рассмотрении Интернет-обращения» / Любые сведения, полученные инспекцией от налогоплательщика, относятся к налоговой тайне.

Имущественный вычет НДФЛ применяется и в отношении земельного участка, на котором расположен жилой дом / Письмо Минфина России от 02.11.10 № 03-04-05/7-846 / <О порядке получения имущественного вычета НДФЛ> / Расходы на приобретение земельного участка, на котором расположен жилой дом, включаются в имущественный вычет НДФЛ. Однако в отношении расходов на приобретение хозяйственных построек имущественный вычет не применяется.

Роспотребнадзор будет руководствоваться обзором практики ВАС РФ / Письмо Роспотребнадзора от 02.11.11 № 01/13941-1-32 / «Об отдельных аспектах правоприменительной практики по привлечению банков к административной ответственности за нарушение законодательства о защите прав потребителей (в связи с информационным письмом Президиума ВАС РФ от 13.09.2011 № 146)» / Роспотребнадзор рекомендует своим территориальным отделениям руководствоваться обзором судебной практики ВАС РФ о рассмотрении дел в отношении привлечения банков к административной ответственности.

ВНИМАНИЕ!!! Размер платы за проведение техосмотра операторы устанавливают самостоятельно / Письмо Минфина России от 31.10.11 № 03-05-06-03/84 / <Об уплате госпошлины за проведение технического осмотра транспорта> / Госпошлина за техосмотр транспорта, установленная в статье 333 НК РФ, будет взиматься только за выдачу талона техосмотра. Размер платы за проведение самого техосмотра операторы будут устанавливать самостоятельно.

ФНС: компания вправе вернуть налоги по частям / Письмо ФНС России от 07.11.11 № ЕД-4-3/18516 / «О разъяснении порядка применения статьи 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации» / Вернуть НДС компания вправе в меньшей сумме, чем заявила к возмещению в налоговой декларации.

Арендатору необходимо заплатить НДФЛ со стоимости компенсаций питания работников арендодателя / Письмо Минфина России от 25.10.11 № 03-04-06/6-285 / <Об уплате НДФЛ> / При компенсации расходов арендодателя на питание его работников компании необходимо уплатить НДФЛ.

Доход от реализации доли после 1 января 2011 года не облагается НДФЛ / Письмо Минфина России от 27.10.11 № 03-04-06/4-291 / <О налогообложении НДФЛ стоимости доли в уставном капитале> / Доход от реализации после 1 января 2011 года доли в уставном капитале не облагается НДФЛ.

При отсутствии доходов, подлежащих декларированию, 3-НДФЛ не представляют / Письмо Минфина России от 01.11.11 № 03-04-05/5-830 / <О порядке представления 3-НДФЛ> / Гражданин вправе не представлять 3-НДФЛ при продаже квартиры, находящейся в собственности более трех лет.

До предъявления заявления о получении вычета НДФЛ не является излишне удержанным / Письмо Минфина России от 26.10.11 № 03-04-06/7-286 / <О порядке предоставления имущественного вычета НДФЛ> / При предоставлении налоговым агентом имущественного вычета излишне удержанным является налог, неправомерно удержанный после представления заявления о получении имущественного вычета.

Срок рассмотрения мероприятий налоговики вправе установить самостоятельно / Письмо Минфина России от 26.10.11 № 03-02-08/112 / <О порядке представления возражений> / Компания вправе до вынесения решения по результатам проверки ознакомиться со всеми материалами дела, включая материалы дополнительных мероприятий. При этом срок рассмотрения материалов проверки устанавливается руководителем инспекции с учетом количества и объема материалов проверки.

Доход от продажи квартиры не облагается НДФЛ, если она была продана по истечении трех лет после вступления собственника в наследство / Письмо Минфина России от 19.10.11 № 03-04-05/7-750 / <О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже дома> / При продаже недвижимости, полученной по наследству, не имеет значения момент регистрации права собственности на нее. В таком случае при продаже квартиры через три года после вступления в наследство НДФЛ не платят.

Расчетный период для определения среднего заработка - http://taxpravo.ru/analitika/statya-164516-raschetnyiy_period_dlya_opredeleniya_srednego_zarabotka

Соглашение об испытательном сроке - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=9559

Приказ ФНС РФ от 22.08.2011 N ММВ-7-6/506@ / "О внесении изменений в Формат документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, утвержденный Приказом Федеральной налоговой службы от 28.12.2010 N ММВ-7-6/773@" / Разработана новая версия формата передачи документов в электронном виде (версия 5.02), используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий / Разработанные форматы применяются для целей электронного документооборота при передаче налоговыми органами по телекоммуникационным каналам связи таких, в частности, документов, как: требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа; решение о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения; требование о предоставлении документов (информации); решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

Приказ Минфина РФ от 07.09.2011 N 106н / "О внесении изменений в Порядок ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков, утвержденный Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 сентября 2010 г. N 116н" / Определен состав сведений о налогоплательщиках, включаемый в ЕГРН в соответствии с новым порядком / В настоящее время ведение Единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН) регламентировано Правилами, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 26.02.2004 N 110. С даты признания утратившим силу указанного Постановления вступит в действие Порядок ведения ЕГРН, разработанный Минфином РФ (Приказ от 30.09.2010 N 116н). В дополнение к данному Приказу Минфином РФ определен состав сведений, включаемых в ЕГРН. Документ содержит три раздела, включающие в себя сведения о российских организациях, об иностранных организациях и сведения о физических лицах (в действующем документе перечни сведений дифференцированы в зависимости от источника предоставления сведений).

Приказ Минэкономразвития РФ от 01.11.2011 N 612 / "Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2012 год" / На 2012 год коэффициент-дефлятор К1, применяемый в целях исчисления ЕНВД, определен в размере 1,4942 / Налоговая база для исчисления ЕНВД определяется исходя из величины базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, скорректированной в том числе на коэффициент-дефлятор К1, учитывающий изменение потребительских цен на товары, работы, услуги в РФ. Данный коэффициент ежегодно устанавливается Минэкономразвития РФ.

Постановление Правительства РФ от 10 ноября 2011 г. N 924 "Об утверждении перечня технически сложных товаров" / Расширен список технически сложных товаров / Если в технически сложном товаре обнаружены недостатки, покупатель вправе потребовать вернуть уплаченную сумму или обменять его на надлежащий (аналогичный либо других марки, модели и (или) артикула). Предъявить свои требования можно в течение 15 дней с даты передачи товара потребителю. Этот срок не ограничивается, если обнаруженные недостатки являются существенными либо нарушены установленные временные рамки для их устранения. Еще один повод - товар не может использоваться в течение каждого года гарантийного срока в совокупности более чем 30 дней вследствие неоднократного устранения его различных недостатков. Установлен новый перечень таких товаров. К технически сложным товарам дополнительно отнесены посудомоечные и кофемашины, электрические и комбинированные плиты (духовые шкафы), кондиционеры, электрические водонагреватели, комплекты спутникового телевидения, игровые приставки с цифровым блоком управления. Автомобили легковые, мотоциклы, мотороллеры и транспортные средства с двигателем внутреннего сгорания (с электродвигателем), предназначенные для движения по дорогам общего пользования. Телевизоры, проекторы с цифровым блоком управления. Цифровые фото- и видеокамеры, объективы к ним и оптическое фото- и кинооборудование с цифровым блоком управления, легкие самолеты, вертолеты и летательные аппараты, лазерные или струйные многофункциональные устройства, мониторы с цифровым блоком управления и прочая техника. Прежний перечень утратил силу.

Федеральный закон от 06.11.2011 N 300-ФЗ / "О внесении изменений в статьи 17 и 22 Федерального закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" / Разработаны меры экономического стимулирования к соблюдению работодателями требований охраны труда / Введена обязанность работодателей сообщать в ФСС РФ сведения о результатах аттестации рабочих мест по условиям труда и проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотрах работников. Кроме того, размер скидки или надбавки к страховому тарифу по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний будет рассчитываться по итогам работы страхователя за три года (в настоящее время для расчета используется только предшествующий год). Установлено также, что при наступлении страхового случая со смертельным исходом скидка не устанавливается. Закон вступает в силу с 1 января 2012 года.



14

РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ. Письмо МФ от 08.09.11 N 03-07-11/241 / По вопросу о ведении раздельного учета сумм налога на добавленную стоимость налогоплательщиком, осуществляющим операции, как облагаемые налогом на добавленную стоимость, так и не подлежащие налогообложению данным налогом / «Положениями Кодекса не предусмотрено право налогоплательщика не применять вышеуказанные положения о ведении раздельного учета в случае, если в налоговом периоде доля доходов от операций по реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость, составляет не более 5 процентов в общей величине доходов. В связи с этим в данном случае налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), используемым для операций, как облагаемых налогом на добавленную стоимость, так и не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения)».

Обособленным. Письмо МФ от 02.11.11 N 03-07-09/36 / По вопросам заполнения счетов-фактур при приобретении или реализации товаров (работ, услуг) через обособленные подразделения, не являющиеся юридическими лицами / «Обособленные подразделения российских организаций налогоплательщиками налога на добавленную стоимость не являются. Поэтому в случае, если товары (работы, услуги) реализуются организацией через свои подразделения, счета-фактуры по отгруженным товарам (работам, услугам) могут выписываться этими подразделениями покупателям только от имени организаций. При этом при заполнении счетов-фактур по товарам (работам, услугам), реализованным подразделениями указанной организации, в строке 26 «ИНН/КПП продавца» указывается КПП соответствующего подразделения. Соответственно, при приобретении товаров (работ, услуг) подразделениями организации по строке 6б «ИНН/КПП покупателя» указывается КПП соответствующего подразделения».

Аренда – аванс. Письмо МФ от 28.03.11 N 03-07-11/72 / О применении НДС в отношении денежных средств, получаемых арендодателем от арендатора в рамках предварительного договора по заключению договора аренды / «В случае если денежные средства, получаемые арендодателем от арендатора в рамках предварительного договора, после заключения договора аренды засчитываются в счет возмещения ущерба, причиненного арендуемому имуществу, то такие денежные средства, по нашему мнению, следует относить к средствам, связанным с оплатой оказанных услуг по аренде имущества. В связи с этим указанные денежные средства подлежат включению в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 Кодекса» - ОТ MVF

Медстрах. Письмо ФФОМС от 04.05.11 N 2751/30-и / О полисах обязательного медицинского страхования, срок действия которых оканчивается 31 декабря 2010 года / «...наличие у застрахованного полиса обязательного медицинского страхования, срок окончания действия которого указан как 31 декабря 2010 года, подтверждает право застрахованного лица на получение бесплатной медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию, а также иные права, предусмотренные Федеральным законом»

ЕНВД. Письмо ФНС от 10.10.11 N ЕД-4-3/16690@ / «Об отзыве письма» / «В письмах Минфина России от 30.06.2009 N 03-11-09/230, от 22.09.2009 N 03-11-11/188 и от 27.10.2009 N 03-11-06/3/253 отражено, что «...представление «нулевой» декларации по единому налогу на вмененный доход в налоговые органы главой 26.3 Налогового кодекса не предусмотрено.». Учитывая изложенное, Федеральная налоговая служба отзывает письмо ФНС России от 07.06.2011 N ЕД-4-3/9023@»

Декларации. Определение ВАС РФ от 09.08.2011 г. № ВАС-7265/11 / В случае нарушения срока представления первоначальной налоговой декларации и последующего представления уточненной налоговой декларации до окончания камеральной налоговой проверки, налогоплательщик подлежит привлечению к налоговой ответственности в соответствии со ст. 119 НК РФ.

Письмо от 06.10.11 № 02-04-09/4467 Минфин - с 1 января 2012 года будут применяться новые КБК. Минфин письме привел переходную таблицу по КБК, применяемых с 2012 года. По ФФОМС следует применять новый код за работающее население, а другой код – за неработающее население.

За 2011 год сдавать форму 2-НДФЛ и реестр сведений о доходах физлиц предстоит по новому. Бумажные документы могут представлять только те организации, в штате которых насчитывается не более 10 человек. Остальным компаниям придется использовать дискеты, диски и т. д. или отправлять отчетность по интернету. При этом дублировать документы на бумаге не нужно. Крупнейшим налогоплательщикам разрешено отправлять документы по интернету напрямую в соответствующую ИФНС, не пользуясь услугами спецоператоров. Источник "Главбух"

НДС в валюте. Минфин России письмо от 21 сентября 2011 г. № 03-07-11/248. Рассуждают чиновники так. Право на налоговые вычеты возникает у компании в том налоговом периоде, когда она приняла к учету приобретенные товары, работы или услуги. Значит, сумму НДС, которую продавец указал в валюте, нужно перевести в рубли по курсу, действующему на дату постановки этих товаров, работ или услуг на учет. Также нужно действовать и в ситуации, когда покупатель вносит аванс. Да, конечно, налог с предоплаты компания примет к вычету по курсу на дату ее перечисления. Но после отгрузки размер вычета нужно будет рассчитать заново. Уже используя курс, который действовал в день оприходования товаров.

Работник не соответствует занимаемой должности - расторгаем трудовой договор - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=9556

Счет 97: яблоко раздора - http://www.klerk.ru/buh/articles/249493/

Письмо Минфина России от 24.10.11 № 03-11-11/264 - заемщик, применяющий УСН, учитывает в доходах денежные средства, полученные безвозмездно в результате прощения заимодавцем долга.

Вычет по НДФЛ – 400 руб. – на каждого работника, с нового года – отменен! Установлены новые размеры вычетов на детей, которые работодатели агенты должны применять к зарплате работников с 1 января по 31 декабря 2011 года и с 1 января 2012 года. Размер вычетов на детей с 1 января по 31 декабря 2011 года: до 1000 руб. на первого ребенка; до 1000 руб. на второго ребенка; до 3000 руб. на третьего и каждого последующего ребенка; до 3000 руб. на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы. С 1 января 2012 года будут повышены вычеты на первого и второго ребенка до 1400 руб.

Организация удержала НДФЛ из отпускных сумм, но перечислила его в бюджет только по окончании месяца, в котором выплатила их работникам. Однако инспекция утверждала, что отпускные не являются составной частью оплаты труда. Поэтому датой их получения следует считать день фактической выплаты. Суд поддержал компанию, указав, что отпускные - это часть зарплаты, поскольку на время ежегодного отпуска за работником сохраняется место работы или должность и средний заработок. (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.09.2011 № А27-16788/2010)

ПИСЬМО Минфина РФ от 11.10.2011 № 03-04-05/7-726 / Если организация не получила прибыль, то стоимость оплаченного ею лечения работника облагается НДФЛ. Во как!

ПИСЬМО Минфина РФ от 14.10.2011 № 03-04-06/7-271 / Организация не может предоставить сотруднику имущественный вычет, если он трудится по гражданско-правовому договору.

ПИСЬМО УФНС РФ по г. Москве от 20.06.2011 № 16-15/059229@ / Вступительные, компенсационные и членские взносы в СРО учитывают, причем единовременно.

ПИСЬМО Минфина РФ от 19.10.2011 № 03-03-06/1/677 / Затраты на монтаж лизингового оборудования отражаются лизингополучателем в составе прочих расходов.

ПИСЬМО Минфина РФ от 11.10.2011 № 03-03-06/1/652 / Долг, прощенный российской компании – заемщику ее единственным учредителем – заимодавцем, налоговым доходом не является.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 25.10.2011 № А40- 151885/10-115-666 / За непредставление документов по требованию инспекции из-за их утраты по причине пожара, штрафа по ст. 126 НК РФ не будет.

Федеральный закон от 8 ноября 2011 г. N 308-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" и в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" / Борьба с отмыванием денег: отменена обязанность согласовывать правила внутреннего контроля. / Усовершенствован механизм борьбы с отмыванием денег и финансированием терроризма. В обязательном порядке контролируются лишь те сделки с недвижимостью на сумму 3 млн руб. и более, в результате которых передается право собственности на нее. Уточняются права и обязанности организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом. Так, они освобождаются от необходимости составлять программы осуществления внутреннего контроля. Достаточно разработки правил внутреннего контроля (причем согласовывать их с надзорным органом не требуется) и назначения ответственных за их реализацию должностных лиц. Увеличен срок представления в Росфинмониторинг сведений о контролируемых и подозрительных операциях - с 1 до 3 рабочих дней после их совершения (выявления). Вместе с тем названные организации обязаны по запросу Службы письменно направлять дополнительную информацию об операциях клиентов, а банки - также представлять данные о движении средств по их счетам (вкладам). Объем и характер запрашиваемой информации определит Правительство РФ. Уточняются меры административной ответственности за нарушение законодательства. Расширен круг работников, к которым могут применяться санкции за его несоблюдение. К их числу отнесены все сотрудники, в чьи обязанности входит выявление или представление сведений о подконтрольных и подозрительных операциях. Отдельно прописано наказание за воспрепятствование проведению проверок надзорным органом и неисполнение его предписаний. За это должностным лицам будет грозить штраф от 30 до 50 тыс. руб. или дисквалификация на 1-2 года. Для юрлиц штраф составит от 700 тыс. до 1 млн руб. Либо возможно приостановление деятельности на срок до 90 суток. «ГАРАНТ»

Постановление Правительства РФ от 03.11.2011 N 888 "О размерах минимальной и максимальной величин пособия по безработице на 2012 год" / В 2012 году размер минимальной величины пособия по безработице составит 850 рублей, максимальной - 4900 рублей - минимальная и максимальная величины пособия по безработице остались на уровне, установленном в 2011 году.

Информация ПФ РФ от 09.11.2011 / Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ за октябрь 2011 года должны быть перечислены не позднее 15 ноября. После указанной даты начисленные, но неуплаченные суммы взносов будут признаны недоимкой Пенсионным фондом подготовлена информация о порядке уплаты в 2011 году страховых взносов во внебюджетные фонды. Сообщены размеры тарифов страховых взносов, а также величина предельного годового заработка, с которого уплачиваются страховые взносы, - 463 000 рублей. ПФР напомнил о том, что согласно действующему законодательству страховые взносы уплачиваются ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным. Формы платежных документов и рекомендации о порядке их заполнения, а также иная необходимая информация размещены на сайте ПФР.

Предприятие, не являющееся ликвидируемым юридическим лицом, обязано самостоятельно уплачивать налоги, пени, штрафы; основания для возложения данной обязанности на учредителя и собственника имущества предприятия в данном случае отсутствуют. К имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством (ст. 2 ГК РФ). При этом единственный случай погашения задолженности налогоплательщика его учредителями (участниками) предусмотрен п. 2 ст. 49 НК РФ при ликвидации налогоплательщика. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА от 02 июня 2011 года N А66-8011/2010.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВАС РФ от 14.10.2011 № ВАС-13418/11 / Суд поддержал применение инспекцией расчетного метода определения дохода при отсутствии у предпринимателя раз дельного учета между видами деятельности на разных спецрежимах.

ПИСЬМО Минфина РФ от 20.10.2011 № 03-11-06/2/143 / Разъяснен порядок ведения раздельного учета страховых взносов при совмещении УСН и ЕНВД.

Федеральный закон от 6 ноября 2011 г. N 300-ФЗ "О внесении изменений в статьи 17 и 22 Федерального закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" / В ФСС РФ нужно будет сообщать о результатах аттестации рабочих мест по условиям труда и проведенных обязательных медосмотрах. / Поправки касаются обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Страхователь обязан сообщать ФСС РФ в том числе сведения о результатах аттестации рабочих мест по условиям труда и проведенных обязательных медосмотрах. Правила предоставления данных должны утверждаться в порядке, установленном Правительством РФ. Уточняется, как определяется величина скидки или надбавки к страховому тарифу. Их размер рассчитывается по итогам работы страхователя за 3 года. Учитываются в том числе результаты аттестации рабочих мест, обязательных медосмотров. Скидка не устанавливается, если наступил страховой случай со смертельным исходом. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2012 г.

ККТ. КОГДА НУЖЕН АКТ ПО ФОРМЕ N КМ-3 - http://www.pravcons.ru/publ07-11-2011-3.php

7 ноября 2011 года вступил в силу приказ ФНС от 16 сентября 2011 г. № ММВ-7-3/576@ «Об утверждении Порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц». В новом порядке перечислены способы сдачи 2-НДФЛ, а также утверждена новая форма реестра сведений о доходах физлиц и сообщений о невозможности удержать налог. «ГЛАВБУХ»

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 18.10.2011 г. № А79-8986/2010 / Суды установили, что действия банка по взиманию платы за выдачу кредита (тариф за обслуживание ссудного счета, тариф за выдачу кредита) ущемляют установленные законом права потребителей, являются невыгодными для заемщиков и не могли быть признаны законными. Суды пришли к выводу, что у банка имелась возможность не допустить совершение правонарушения, но он не принял все зависящие от него меры по соблюдению требований, установленных законодательством, что указывает на наличие вины банка в совершении правонарушения.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 18.10.2011 г. № А43-27886/2010 / Направление акта сверки задолженности и наличие требований о взыскании недоимки до публикации сообщения в официальном издании не свидетельствуют о предъявлении соответствующих претензий в установленном законом порядке.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 27.10.2011 г. № А33-14197/2010 / Оценив изложенные по поставщикам обстоятельства в совокупности в соответствии с требованиями ст. 71 АПК РФ, суды обоснованно указали на то, что общество не подтвердило хозяйственные взаимоотношения, следовательно не вправе рассчитывать на заявленные по данным поставщикам налоговые вычеты.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 20.10.2011 г. № А19-4735/2011 / При обнаружении факта несвоевременной подачи налоговой декларации при представлении ее в налоговую инспекцию не требуется проведение камеральной налоговой проверки для выявления правонарушения и привлечения к налоговой ответственности по п. 2 ст. 119 НК РФ.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 20.10.2011 г. № А10-4490/2010 / Действия налоговой инспекции по внесудебному взысканию штрафа в виде проведения зачета имеющейся переплаты в счет уплаты налоговых санкций не противоречат действующему законодательству о налогах и сборах.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 19.10.2011 г. № А10-5084/2010 / Общество было лишено возможности ознакомиться с документами, полученными в результате проведения дополнительных мероприятий налогового контроля и представить свои возражения, что повлекло существенное нарушение прав и законных интересов общества.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 18.10.2011 г. № А19-4028/2011 / Спорные суммы переплат должны учитываться ПФР при расчете пеней независимо от наличия либо отсутствия в управлении заявления об их зачете, поданного учреждением в порядке ст. 26 Федерального закона № 212-ФЗ, поскольку Пенсионный фонд при решении вопроса о начислении пени должен установить точную сумму недоимки, на которую будут начислены пени.

Постановление ФАС Московского округа от 14.10.2011 г. № А40-99747/10-4-476 / В связи с тем, что предприятие состоит на учете в Межрегиональной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, а также на учете в ИФНС России, по месту нахождения обособленного подразделения, указанные налоговые органы в равной степени могут исполнить обязанность по возврату суммы излишне уплаченного налога на прибыль организаций.

Постановление ФАС Московского округа от 20.12.2010 г. № КА-А40/15838-10-П / Доводы инспекции об отсутствии переплаты, за счет которой может быть произведен возврат - обоснованно отклонены судами, как не соответствующие фактическим обстоятельствам дела. Оценив представленные сторонами документы в соответствии со ст. 71 АПК РФ, судебные инстанции установили отсутствие задолженности, препятствующей возмещению взысканных сумм. Довод налогового органа об истечении трехлетнего срока на возврат налога так же обоснованно отклонен судами как противоречащий материалам дела.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 17.10.2011 г. № Ф03-4629/2011 / Признавая недействительным решение инспекции в части доначисления спорных сумм налога на прибыль, пеней и штрафов, суды пришли к правильному выводу о том, что налогоплательщик обоснованно в проверяемом периоде ежегодно списывал проценты, начисленные Минфином РФ, исходя из 360 дней в году и курса Банка России на дату признания задолженности по долговым обязательствам и уступленным в составе консолидированной задолженности.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 12.10.2011 г. № Ф03-4189/2011 / Суммы «входного» НДС по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления облагаемых и не подлежащих налогообложению НДС операций принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в пропорции, определяемой согласно абз. 4 п. 4 ст. 170 НК РФ. Таким образом, суды правильно применили п. 4 ст. 170 НК РФ и пришли к обоснованному выводу о том, что обществом раздельный учет осуществлялся в соответствии с требованиями, установленными НК РФ. Оснований для перерасчета «входного» НДС иным методом у инспекции не имелось.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 14.10.2011 г. № Ф03-3984/2011 / Ссылка заявителя жалобы на то, что акт проверки направлен управлению юстиции заказным письмом, правомерно не принят во внимание судами обеих инстанций, так как согласно указанной норме права акт проверки направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) в случае, если лицо, в отношении которого проводилась проверка (его уполномоченный представитель), уклоняется от получения акта проверки, этот факт отражается в акте проверки.

Можно сэкономить взносы, если перенести годовые премии с декабря на январь – используем осторожно, ищем закон - http://www.klerk.ru/buh/articles/248218/

Налоговики рассказали, что сведения о доходах налогоплательщика - физического лица являются налоговой тайной. Письмо ФНС России от 20.10.11 № ПА-3-12/3437 - эти сведения не подлежат разглашению налоговыми органами, органами внутренних дел, следственными органами, органами государственных внебюджетных фондов и таможенными органами, их должностными лицами и привлекаемыми специалистами, экспертами, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом.

Электропогрузчики и штабелеры в составе основных средств предприятия. Нюансы учета и налоговые последствия - http://www.klerk.ru/buh/articles/250587/

Расчет нормативных затрат на выполнение государственного (муниципального) задания АУ - http://www.klerk.ru/buh/articles/248369/

Компания не вправе списать в расходы сумму компенсации, которую она выплатила своим работникам за опоздание с заработной платой. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 31.10.2011 г. № 03-03-06/2/164.

Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении у казенного учреждения, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке. На этом настаивают налоговики. Причем чиновники обосновали свою точку зрения (письмо ФНС России от 21 сентября 2011 г. № ЕД-4-3/15432@).




8

ИЩИТЕ. Письмо ФНС России от 12.08.2011 №?СА-4-7/13193@ / ФНС разослала в территориальные управления обзор постановлений Президиума ВАС по налоговым спорам за 2010 – 2011 годы

Сверяем расчеты с контрагентами - http://www.klerk.ru/buh/articles/247997/

УСН - Письмо от 21.10.11 № 03-11-11/260 - Минфин - материальная выгода по договору беспроцентной финансовой помощи, предоставленной на возвратной основе, не учитывается в целях «упрощенки». Статья 250 НК РФ не предусматривает включения в состав внереализационных доходов налогоплательщиков сумм материальной выгоды по договорам беспроцентной финансовой помощи, предоставленной на возвратной основе.

Комиссия и Польша. Письмо Минфин от 24.10.11 № 03-08-05 - вопрос налогообложения дохода, выплачиваемого российской организацией трем иностранным банкам - резидентам Польши, в виде комиссии, взимаемой авансом, за предоставление кредита и агентского вознаграждения в пользу одного из кредиторов, выступающего в качестве агента по договору. Агентское вознаграждение и комиссия за предоставление кредита, выплачиваемые российской организацией банкам - резидентам Польши, налогообложению в РФ не подлежат (ст. 5 «Прибыль от коммерческой деятельности» Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Польша об избежании двойного налогообложения доходов и имущества).

На цифрах. Инспекторы будут по формуле вычислять взаимозависимость компаний - http://www.gazeta-unp.ru/reader.htm?id=32705

Газета «Учет. Налоги. Право» № 42, 8–14 ноября 2011 года – новости: Детские вычеты увеличились, и НДФЛ надо будет пересчитать / Стало больше возможностей сэкономить на НДФЛ с помощью компенсаций сотрудникам / В коробке конфет для инспектора оперативники спрятали взятку / ФНС просит у Минфина мгновенный доступ ко всем кассам компаний / Больничные листки снова изменятся, и заполнять их будет проще / Чем заняты коллеги. «Директор согласился платить за работу дома по выходным» / Счета-фактуры подтверждают расходы только вместе с «первичкой» / Минфин запрещает сдавать в инспекции отсканированные копии документов / Компаниям на «упрощенке» разрешили списывать все взносы / Новая арбитражная практика. Счет-фактура с общим названием товаров подходит для вычета НДС / ФНС уточнила, с какого дня амортизировать товарные знаки / «…Инспекторы провели копию декларации за 2007 год и выставили нам недоимку…» / ФНС: иностранному сотруднику можно вернуть НДФЛ в середине года / Есть основания не платить взносы с пособий, которые не возместил фонд / Что сейчас требуют инспекторы от компаний на «камералках» / Ловушки в требованиях инспекции на «встречках» и выездных проверках / Что теперь писать в платежках при расчетах с контрагентами. Идеальные примеры / Девять неотложных дел главбуха в уходящем году / Ловушка в документе. В акте сверки с контрагентом расписался главбух / Частые ошибки. Что проверить в конце ноября перед расчетом зарплаты

Московская вкладка «УНП» № 42, 8–14 ноября 2011 года – анонс: Узнайте, дадут ли инспекторы вычет по транспортной накладной с пустыми строками / ФСС РФ предупреждает о подделке новых больничных / Компания защитилась от штрафа благодаря приказу директора / Столичные компании выиграли все до единого споры о расходах на аренду / Жителям Подмосковья будет легче запомнить срок уплаты своих налогов / Когда можно не регистрировать склад как подразделение (директор выдает товар приезжая на склад – спорный момент) / Инспекторы разрешают льготы по НДС при гарантийном ремонте / Есть основание сразу списать актив, купленный у частного лица / Выходные во время простоя отражают в табеле с кодом «В» / Компании на «упрощенке» отражают доходы на дату акта о взаимозачете

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 42, 8–14 ноября 2011 года – перечень:

Вычет НДС по ненормируемым товарам принимают в полном объеме / Письмо Минфина России от 05.10.11 № 03-07-11/261 / <О порядке применения вычетов НДС> / Если компания покупает товары, расходы по которым не нормируют, а учитывают равномерно в течение определенного периода, то по таким товарам НДС можно принять к вычету в полном объеме.

Включить стоимость ремонта в имущественный вычет НДФЛ гражданин вправе только при покупке квартиры без отделки / Письмо Минфина России от 31.10.11 № 03-04-05/9-824 / <О получении имущественного вычета НДФЛ> / Если из договора купли-продажи следует, что квартира куплена без отделки, то расходы на ремонт гражданин вправе включить в имущественный вычет НДФЛ.

УПРОЩЕНКА – ИП - Материальные расходы учитывают в момент погашения задолженности / Письмо Минфина России от 21.10.11 № 03-11-11/259 / <Об учете расходов на приобретение сырья> / Расходы на приобретение сырья учитывают в момент погашения задолженности перед поставщиком.

Для регистрации по месту пребывания достаточно паспорта / Постановление Правительства РФ от 26.10.11 № 869 / «О внесении изменений в Правила регистрации и снятия граждан Российской Федерации с регистрационного учета по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации» / При регистрации по месту пребывания гражданин вправе не представлять в отделение ФМС договор найма или свидетельство о регистрации. Реквизиты таких документов достаточно отразить в заявлении.

ВНИМАНИЕ!!! Продавец вправе списать только премию покупателям за достижение объема закупок / Письмо Минфина России от 12.10.11 № 03-03-06/1/665 / <Об учете в составе расходов премий покупателям> / Компания не вправе учесть премии, выплаченные покупателю, не поименованные в пункте 4 статьи 9 Федерального закона от 28.12.09 № 381-ФЗ.

Зарплата сотрудников, занятых на территории иностранного государства, НДФЛ не облагается / Письмо Минфина России от 28.10.11 № 03-04-06/6-292 / <О налогообложении НДФЛ выплат работникам> / Выплаты сотрудникам, которые выполняют свои трудовые обязанности за рубежом и не являются резидентами РФ, не облагаются НДФЛ.

Минфин: счет-фактура не подтверждает расходы компании / Письмо Минфина России от 19.10.11 № 03-03-07/45 / <О документальном подтверждении расходов> / Компания не вправе списать расходы на основании счетов-фактур, книги покупок и продаж, потому что эти документы не являются «первичкой». СПОРНЫЙ ВОПРОС!

Методика расчета транспортного налога соответствует принципам налогообложения / Письмо Минфина России от 26.10.11 № 03-05-06-04/309 / <О порядке уплаты транспортного налога> / Минфин полагает, что зависимость налоговой базы по транспортному налогу от мощности двигателя способствует единообразному налогообложению всех транспортных средств.

Компания на «упрощенке» вправе списать страховые взносы в полном объеме / Письмо Минфина России от 26.10.11 № 03-11-06/2/147 / <О порядке учета страховых взносов> / Даже если компания на «упрощенке» в счет уплаты страховых взносов зачла часть пособия, то уменьшить единый налог она все равно вправе на всю сумму страховых взносов, начисленных в ФСС РФ.

Сумма компенсации, выплаченная гражданину за причинение вреда, не облагается НДФЛ / Письмо ФНС России от 21.10.11 № ЕД-3-3/3456 / «О налоге на доходы физических лиц» / Компенсационные выплаты за возмещение гражданину вреда, причиненного увечьем или другим повреждением здоровья, не облагаются НДФЛ.

ВНИМАНИЕ!!! Убыток, полученный от переуступки права требования, уменьшает прибыль / Письмо ФНС России от 25.10.11 № ЕД-4-3/17701 / «О порядке учета в целях налогообложения убытка, полученного от реализации права требования как финансовой услуги» / Убыток, полученный при реализации права требования, компания вправе списать.

Дивиденды за девять месяцев 2010 года выплаченные в 2011 году!!! не облагаются по нулевой ставке / Письмо Минфина России от 24.10.11 № 03-03-06/1/686 / <О налогообложении дивидендов> / Дивиденды, начисленные за девять месяцев 2010 года, облагаются налогом на прибыль по ставке девять процентов.

Разъяснен порядок переоформления лицензий / Письмо Роспотребнадзора от 28.10.11 № 01/13720-1-32 / «Об организации исполнения Федерального закона от 4 мая 2011 г. № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности»» / Роспотребнадзор разъяснил каким компаниям необходимо заменить лицензии, а также, что переоформленные лицензии будут действовать бессрочно.

С 1 ноября 2011 года начинает работать «Федеральная информационная адресная программа» / Приказ ФНС России от 27.10.11 № ММВ-7-6/662@ / «О вводе в промышленную эксплуатацию программного обеспечения «Федеральная информационная адресная система»» / ФИАС – открытая система с достоверной, единообразной, общедоступной, структурированной адресной информацией, предоставляющейся бесплатно.

Субсидии, полученные на уплату процентов по кредиту, учитывают в составе внереализационных доходов / Письмо Минфина России от 27.10.11 № 03-03-06/1/694 / <О порядке учета субсидий> / Компания, получившая субсидии на уплату процентов по кредитам, учитывает их во внереализационных расходах.

Минфин уточнил порядок представления копий документов в ИФНС / Письмо Минфина России от 26.10.11 № 03-02-07/1-375 / <О порядке представления копий документов> / Компания не вправе представлять в ИФНС отсканированные документы на электронных носителях.

При сообщении об отсутствии возможности удержать НДФЛ компании также необходимо представить 2-НДФЛ с кодом 1 / Письмо Минфина России от 27.10.11 № 03-04-06/8-290 / <О порядке представления 2-НДФЛ> / Если компания представляла по итогам года справку 2-НДФЛ с кодом 2 об отсутствии возможности удержать налог, то ей также необходимо представить справку и с кодом 1.

Амортизационные отчисления можно списать на расходы, если компания освобождена от уплаты налога на имущество / Письмо Минфина России от 28.10.11 № 03-03-06/1/700 / <Об учете амортизационных отчислений> / Если компания на общем режиме освобождена от уплаты налога на имущество законом субъекта РФ, то она все равно вправе учесть амортизационные отчисления.

Расходы на услуги сторонних компаний по продвижению товара учитывают в составе прочих расходов / Письмо Минфина России от 25.10.11 № 03-03-06/1/688 / <Об учете расходов на оплату услуг> / Затраты по оплате услуг третьих лиц, привлеченных для проведения мероприятий по рекламе и продвижению товаров, компания вправе списать в составе прочих расходов.

Для выезда ребенка за границу достаточно согласия одного из родителей / Письмо Минфина России от 27.10.11 № 03-05-06-03/82 / <О порядке оформления согласия родителей на выезд ребенка за границу> / Для выезда ребенка за границу без сопровождения родителей достаточно согласия только одного из них, если от второго родителя не поступило письменное заявление о его несогласии на выезд ребенка.

Вычет НДС компания вправе получить после принятия имущества на учет / Письмо Минфина России от 28.10.11 № 03-07-11/290 / <О порядке вычета НДС в отношении основных средств> / Получить вычет НДС компания вправе только после принятия основных средств к учету.

Зарегистрированный товарный знак компания вправе амортизировать с момента его использования / Письмо ФНС России от 01.11.11 № ЕД-4-3/18192 / «О применении отдельных норм НК РФ» / Компания вправе начать амортизировать зарегистрированный товарный знак с момента его фактического использования независимо от того, произведен товар или нет.

Компания на «упрощенке» вправе списать всю сумму выплат по больничным листам / Письмо Минфина России от 24.10.11 № 03-11-06/2/146 / <О порядке уменьшения налога на сумму страховых взносов> / Компания на «упрощенке» вправе уменьшить налог на всю сумму пособий, выплаченных работникам.

Расходы на оплату труда компания вправе списать в периоде начисления зарплаты / Письмо Минфина России от 20.10.11 № 03-03-06/2/156 / <О порядке учета расходов на оплату труда> / Расходы в виде заработной платы компания вправе списать в периоде начисления.



7

Порядок составления, выставления и получения электронных счетов-фактур - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=9542

Письмо Роструда от 17.07.09 N 2143-6-1 / О разделении ежегодного оплачиваемого отпуска на части / «...при предоставлении работнику части отпуска, например, продолжительностью два календарных дня (четверг и пятница) в соответствии с его заявлением выходные дни в него (в отпуск) не включаются»

ЗАТРАТЫ НА СОДЕРЖАНИЕ ЕДАЛЬНИ ДЛЯ РАБОТНИКОВ учитываются в базе по налогу на прибыль единовременно. Основные средства, предназначенные для оборудования комнаты для приема пищи работниками, стоимостью более 40 000 руб., необходимо амортизировать - Минфин в письме от 26.09.11 № 03?03?06/2/149. Требования по созданию комнат для приема пищи установлены санитарными нормами. Так, пункт 2.49 СНиП 2.09.04?87 «Административные и бытовые здания» предусматривает, что на предприятиях должны быть столовые или раздаточные, а при численности смены менее 30 человек вместо столовой может быть оборудована комната для приема пищи. Источник "Российский Налоговый Курьер"

Прибыль – аванс – обособки. Письмо ФНС от 13.10.11 N ЕД-4-3/16970 / О порядке исчисления ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль организаций по обособленным подразделениям, расположенным на территориях субъектов РФ, в которых установлены пониженные ставки налога на прибыль для уплаты в бюджеты субъектов РФ / «...пониженные законами субъектов Российской Федерации налоговые ставки для отдельных категорий налогоплательщиков учитываются при расчете ежемесячных авансовых платежей в целом по организации. При распределении их между обособленными подразделениями исходя из долей налоговой базы (%) уменьшение налоговых обязательств производится по всем обособленным подразделениям, что корректируется при расчете сумм авансовых платежей по итогам отчетных периодов и налога по результатам налогового периода»

Переоценка. Письмо МФ от 25.10.11 N 03-05-05-01/84 / По вопросам отражения результатов переоценки основных средств в бухгалтерском учете и пересчета налоговой базы по налогу на имущество организаций за 2009 - 2010 гг. по налогу на имущество организаций в связи с проведенной в 2011 г. переоценкой основных средств / «При определении налоговой базы по налогу на имущество организаций за 2011 г. учитывается остаточная стоимость основных средств, отраженная в бухгалтерской отчетности организации за 2011 г. по состоянию на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода с 1 января по 31 декабря. Пересчет налоговой базы по налогу на имущество организаций за 2009 - 2010 гг. по налогу на имущество организаций в связи с проведенной в 2011 г. переоценкой основных средств не производится»

Инвалиды. Письмо ФСС от 15.08.11 N 14-03-11/08-8158 / По вопросу начисления страховых взносов на суммы среднего заработка, выплачиваемые за дополнительные выходные дни, предоставляемые для ухода за детьми-инвалидами / «...поскольку оплата дополнительных выходных дней, предоставляемых работнику для ухода за детьми-инвалидами в соответствии со статьей 262 ТК РФ, производится в рамках трудовых отношений, то независимо от источника финансирования такой выплаты она подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке»

НДС и нормы. Письмо МФ от 05.10.11 N 03-07-11/261 / О принятии к вычету сумм НДС, предъявленных налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), расходы по которым в целях исчисления налога на прибыль организаций не нормируются, а учитываются равномерно в течение отчетного периода / «...суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), расходы по которым в целях исчисления налога на прибыль организаций не нормируются, а учитываются равномерно в течение определенного периода, принимаются к вычету в полном объеме в общеустановленном порядке»

ПРЕМИИ ПОКУПАТЕЛЮ. Расходы хозяйствующего субъекта, осуществляющего поставки продовольственных товаров, в виде вознаграждения, выплачиваемого на основании договора поставки хозяйствующему субъекту, осуществляющему торговую деятельность, и не предусмотренного пунктом 4 статьи 9 Федерального закона № 381-ФЗ от 28.12.2009«Об основах государственного регулирования торговой деятельности в РФ», в целях налогообложения прибыли не учитываются. Минфин РФ в письмо № 03-03-06/1/665 от 12.10.2011. В целях налогообложения прибыли учитываются только те премии (скидки), предоставление которых не противоречит законодательству Российской Федерации. При этом затраты продавца по выплате премии (скидки) покупателю вследствие выполнения им определенных условий договора учитываются на основании подпункта 19.1 пункта 1 статьи 265 НК РФ, если предоставление указанной премии (скидки) осуществляется без изменения цены единицы товара. Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

ДЕТСАД. В пункте 42 статьи 217 Налогового кодекса сказано, что компенсация которую получают граждане в части родительской платы за содержание ребенка в учреждениях дошкольного образования, не облагаются НДФЛ. Минфин России в письме от 31.10.2011 г. № 03-04-05/9-823 отметил, что это касается только тех сумм, которые выплачиваются за счет бюджета (п. 1 ст.52.2 Закона РФ от 10.07.92 № 3266-1 «Об образовании»). А если подобные расходы возмещает работодатель, то компенсация облагается НДФЛ в общем порядке.

ЛИЗИНГ. Минфин России в письме от 19.10.2011 г. № 03-03-06/1/677 разъяснил ситуацию, когда монтаж оборудования, находящегося на балансе лизингодателя, проводит получатель. Как следует из п. 1 ст. 257 Налогового кодекса, первоначальной стоимостью лизингового имущества признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования. Если все эти затраты несет получатель, в первоначальную стоимость оборудования они не включаются. Лизингополучатель, в свою очередь, может списать стоимость монтажных работ в прочие расходы и уменьшить налог на прибыль.

КОМАНДИРОВКА К ФИЗИКУ. Письмо Минфина России от 16.08.2011 №03-03-06/3/7 / В случае если работник направляется в командировку для проведения переговоров с физическими лицами, в командировочном удостоверении по объективным причинам не могут быть проставлены отметки о прибытии в место проведения командировки и выбытии из него. В данной ситуации следует руководствоваться положениями п. 1 ст. 252 НК РФ, согласно которым затраты могут быть обоснованы документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы. Такими документами являются: приказ (распоряжение) руководителя о направлении сотрудника в командировку; служебное задание и отчет о его выполнении; проездные документы, в которых зафиксированы даты приезда и отъезда; счет гостиницы, подтверждающий факт проживания в чужом городе.

О пене за неуплату НДФЛ по месту нахождения ОП в том же регионе - http://www.klerk.ru/buh/articles/248121/

«Верхние» изменили свое мнение и теперь не возражают против перечисления подотчетных сумм на зарплатные карты работников (письмо Казначейства РФ от 26 июля 2011 г. № 42-7.4-05/5.2-500). Коллективным договором (локальным нормативным актом) бюджетного учреждения должны быть определены не только нормы возмещения командировочных расходов, но и дополнительные затраты, связанные с оплатой командировочных расходов с банковской карты (комиссия банка). Это связано с тем, что если командированному работнику на его личный банковский карточный счет учреждением перечислены денежные средства на предстоящие командировочные расходы, то при расчетах посредством банковской карты, а также при снятии работником необходимых сумм наличными банком взимается банковская комиссия. Если при реализации товаров продавец выдает покупателю кассовый или товарный чек или иной документ, подтверждающий оплату товара (например, эксплуатационную или гарантийную документацию на товар, в которой сделана отметка об оплате), то такая реализация признается розничной торговлей. Торговля товарами и оказание услуг покупателям, осуществляемые налогоплательщиками-продавцами на основе договоров поставки, либо на основе иных договоров гражданско-правового характера, содержащих признаки договора поставки, относятся к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли. Если предпринимательская деятельность связана с реализацией товаров бюджетным учреждениям на основе государственного (или муниципального) контракта на поставку товаров, в котором определены ассортимент товаров, сроки их поставки, порядок и форма расчетов за товары, то такая деятельность не подлежит налогообложению ЕНВД. Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-11-11/257 от 10.10.2011.

ЛЕЧИМ РУКОВОДИТЕЛЯ. Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/7-726 от 11.10.2011 приводит разъяснения по вопросу обложения НДФЛ сумм оплаты организацией стоимости лечения руководителя организации в клинике Израиля. Ведомство напоминает, что в соответствии с пунктом 10 статьи 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ суммы, уплаченные работодателями за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей, оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций. Основным условием освобождения от налогообложения НДФЛ сумм оплаты работодателем лечения и медицинского обслуживания своих работников определено наличие у организации прибыли как таковой, а средства, необходимые для оплаты вышеуказанных сумм, должны формироваться после уплаты налога на прибыль организаций. Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

ПРЕМИИ - ВСЕМ!!! Некоторые неправильно считают сумму отпускных, если работнику выплачивались годовые премии. Дело в том, что учитываются только премии по итогам работы за предшествующий год. К примеру, если работник идет в отпуск в 2011 году, можно учесть только годовую премию за 2010 год. А премию за 2009 год, пусть она и была начислена в расчетном периоде, учесть не получится. Чтобы не ошибиться на аттестации, еще раз внимательно перечитайте пункт 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. Отсюда - http://www.glavbukh.ru/art/19548

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 11.10.2011 г. № Ф03-4920/2011 / Перечисленная обществом сумма НДФЛ поступила на счет казначейства по месту нахождения головного офиса общества, следовательно, поступила в бюджетную систему Российской Федерации, которая, как указано в статье 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации, представляет собой совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 16.09.2011 № А40-130812/10-127-755 / Затраты собственника торгового центра на изготовление рекламных каталогов с информацией о товарах, реализуемых арендаторами, можно учесть в налоговых расходах.


ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 18.10.2011 № А40-138857/10-13-820 / Расходы на утилизацию продукции с истекшим сроком годности обоснованны.

УСН. ПИСЬМО Минфина РФ от 12.10.2011 № 03-11-06/2/142 / При исчислении единого налога доход от уступки права требования признается в размере фактически полученных сумм.

ВАС внес ясность: компенсация стоимости потребленных арендатором коммунальных услуг, выплаченная арендодателю-упрощенцу, - налогооблагаемый доход последнего - http://www.klerk.ru/buh/articles/247795/

ТАКСИ. Письмо Минфина РФ от 04 октября 2011 № 03-03-06/1/621 / Сотрудники организации при направлении в командировки пользуются услугами такси до аэропорта, от аэропорта, а также и в местах командировки, что предусмотрено внутренним нормативным актом. В квитанциях, подтверждающих данные расходы, серия и номер не всегда отпечатаны типографским способом, также в квитанциях и заказах-нарядах указываются не все реквизиты, поименованные в Приложениях N 4 и N 5 к Правилам перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом, утв. постановлением Правительства РФ от 14.02.2009 г. N 112. Возможно ли в данных случаях расходы на такси отнести к командировочным расходам в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией? Специалисты Минфина РФ отмечают следующее. В соответствии со статьей 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Согласно пункту 2 статьи 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать установленные законом обязательные реквизиты. Также приложениями N 4, N 5 к Правилам перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом установлены обязательные реквизиты заказа-наряда на предоставление транспортного средства для перевозки пассажиров и багажа и квитанции на оплату пользования легковым такси. В соответствии с подпунктом 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся расходы организации на командировки, в частности на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы. По мнению Минфина РФ, расходы на проезд работника на такси до аэропорта и от аэропорта до города учитываются при налогообложении при условии их оформления документами, соответствующими требованиям, установленным действующим законодательством.



2

Уступка. Понесенный предприятием убыток от реализации права требования долга подлежит отнесению на внереализационные расходы при исчислении налога на прибыль (подп. 7 п. 2 ст. 265 НК РФ) вместе с суммой уплаченного в бюджет НДС. Положения п. 19 ст. 270 НК РФ применяется лишь в том случае, если НК РФ не предусмотрено иное. В данном случае иное НК РФ предусмотрено в п. 2 ст. 265 и ст. 279 НК РФ. Нормы главы 21 НК РФ, определяющие понятие стоимости, не применимы, поскольку в этом случае отсутствуют операции по реализации, а имеет место уступка имущественного права. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА от 12 июля 2011 г. N А45-19296/2010.

Передача прав. Письмо ФНС РФ от 08.02.2011 N КЕ-4-3/1907@ / "О порядке применения налога на добавленную стоимость" / ФНС РФ разъяснены правила исчисления НДС при передаче имущественных прав на нежилые помещения, без учета позиции Президиума ВАС РФ по данному вопросу / ФНС РФ со ссылкой на письмо Минфина РФ от 15.10.2007 N ШТ-6-03/777@ разъяснила порядок определения налоговой базы при совершении указанных операций. Согласно позиции контролирующих органов правило, согласно которому налоговая база по НДС определяется как разница между стоимостью передаваемого имущественного права, с учетом налога и расходами на его приобретение, применимо в отношении жилых помещений (пункт 3 статьи 155 НК РФ). При передаче имущественных прав на нежилые помещения действует общий порядок налогообложения, т.е. НДС начисляется на полную стоимость передаваемого имущественного права. Необходимо обратить внимание на позицию Президиума ВАС РФ, изложенную в Постановлении от 25.02.2010 N 13640/09: имущественные права на любое недвижимое имущество и на имущество, перечисленное в пункте 3 статьи 155 НК РФ, относятся к одному виду объектов гражданских прав. Поэтому при передаче имущественных прав на нежилые помещения при определении налоговой базы должны применяться правила, установленные указанной выше нормой в отношении жилых помещений. Если стоимость принятого на учет нежилого помещения увеличивается на стоимость приобретенных имущественных прав, то вычету подлежит также сумма НДС, относящаяся к стоимости имущественных прав, в размере суммы, пропорциональной превышению сумм платежей, подлежащих перечислению подрядной организации (заказчику-застройщику).

Российская организация получила заем от иностранной организации, которая ни прямо, ни косвенно не участвует в уставном капитале заемщика. Письмо Минфина от 19.10.11 № 03-03-06/1/676 - проценты по договорам займа, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, в целях налога на прибыль учитываются в расходах на конец месяца соответствующего периода.

Когда налоговики могут исчислить вам налоги расчетным методом - http://www.klerk.ru/buh/articles/247796/

Уставник. Минфин РФ письмо № 03-05-05-01/80 от 03.10.2011 - порядок определения стоимости имущества, переданного для оплаты доли в уставном капитале ООО, в целях исчисления налога на имущество организаций. Правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах организации установлены Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), согласно которым первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации. Расходы на услуги логистического аутсорсинга при условии их соответствия положениям статьи 252 НК РФ могут быть включены в состав прочих расходов российской организации, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. Расходы на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или ИП, относятся к материальным расходам налогоплательщика. Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

Соглашение с контрагентом, которое обезопасит вычеты НДС - http://taxpravo.ru/analitika/statya-154110-soglashenie_s_kontragentom_kotoroe_obezopasit_vyichetyi_nds

Высший арбитражный суд РФ отметил, что компания вправе принять к вычету НДС, если она ремонтирует государственные дороги для производственных нужд. Свою позицию ВАС РФ закрепил в определении № ВАС-3844/11 о передаче дела № А68-4744/10 на рассмотрение в Президиум. Похожие решения судьи уже озвучивали ранее (постановление ФАС Дальневосточного округа от 06.02.2009 № Ф03-6187/2008 по делу N А59-603/2008-С24). Ведь принятие к вычету НДС по ремонту дорог не противоречит статьям 171 и 172 НК РФ. Несмотря на то, что дороги не относятся к основным средствам организации, их ремонт необходим, чтобы компания не имела проблем с поставкой, транспортировкой, реализацией и другими производственными процессами.

Вычет на ребенка. Минфин РФ письмо № 03-04-06/5-249 от 05.10.2011 - какие документы должен предоставить работник ОАО (налогоплательщик) для получения права на стандартный налоговый вычет на ребенка. Документами, подтверждающими право на налоговый вычет, в частности, могут быть: копия свидетельства о рождении ребенка; соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов в пользу другого родителя на содержание ребенка; копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака; справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями). Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

Аренда и реконструкция. Минфин РФ письмо № 03-03-06/1/622 от 04.10.2011 - порядок учета платежей, связанных с арендой здания, на площадях которого производится реконструкция, в целях налогообложения прибыли. Ведомство напоминает, что в целях налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством или реализацией, учитываются, в частности, арендные платежи за арендуемое имущество. При этом в целях налогообложения прибыли учет расходов на арендные платежи не изменяется в период проведения реконструкции арендованных основных средств и данные затраты также включаются в состав прочих расходов.

Ликвидация. Письмо Минфина от 11.10.11 № 03-03-10/99 - при передаче налогоплательщику имущества ликвидируемого общества в порядке, установленном статьей 58 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», доход налогоплательщика определяется как разница между рыночной стоимостью получаемого имущества на момент его получения и стоимостью оплаченной доли в уставном капитале общества. Статьей 277 НК РФ не установлен порядок принятия к налоговому учету имущества, получаемого при распределении имущества ликвидируемого общества. При принятии указанного имущества к налоговому учету необходимо исходить из того, что право на получение данного имущества возникло в связи с приобретением налогоплательщиком доли в уставном капитале общества, вследствие чего такое имущество не может рассматриваться как безвозмездно полученное.

ВНИМАНИЕ!!! Письмом Минфина от 12.10.11 № 03-03-06/1/664 разъяснено, что если ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке, приобретены по цене, которая превышает расчетную цену, увеличенную на 20%, то ценой их приобретения является расчетная цена, увеличенная на 20 процентов. Если ценные бумаги приобретены по цене, которая ниже расчетной цены минус 20%, то ценой их приобретения признается фактическая цена приобретения.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 октября 2011 г. N 03-03-06/1/656 Об учете в целях налогообложения прибыли приобретенных прав требования - они учитываются по стоимости, определяемой исходя из цены их приобретения и расходов, связанных с их приобретением. Если эти расходы выражены в иностранной валюте, то при принятии права требования к налоговому учету они пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБР на дату его приобретения. При этом стоимость приобретения права требования после его принятия к налоговому учету текущей переоценке не подлежит.

ПРО КУПЛЮ-ПРОДАЖУ АКЦИЙ и ДРУГИХ БУМАГ - http://docs.pravo.ru/document/view/20666197/19704454/?line_id=15 (Письмо Минфина от 12.10.11 № 03-03-06/1/664 - если ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке, приобретены по цене, которая превышает расчетную цену, увеличенную на 20%, то ценой их приобретения является расчетная цена, увеличенная на 20 процентов. Если ценные бумаги приобретены по цене, которая ниже расчетной цены минус 20%, то ценой их приобретения признается фактическая цена приобретения).

Газета «Учет. Налоги. Право» № 41, 1–7 ноября 2011 года – новости: Заполнять расчет по взносам в ПФР скоро станет проще / В 2012 году больше компаний переведут на обязательную электронную отчетность / ФНС России против уголовной статьи за создание однодневок /Налоговые проверки становятся групповыми / Чем заняты коллеги. «На «встречке» у нас запросили учетную политику за 2005 год» / Справки 2-НДФЛ за 2011 год компании будут сдавать по-новому / Официальная публикация законов будет в интернете / Не обязательно регистрировать в книге покупок счета-фактуры «без НДС» / Новая арбитражная практика. Без особой отметки в больничном листке фонд не вправе снижать пособие / Как посчитать лимит по взносам, чтобы не переплатить лишнего / «…После смены номера страхователя программа обнулила лимит…» / «…Забыли поменять в программе 415 000 на 463 000 рублей…» / «…В фонде нам подтвердили, что лимит не зависит от тарифа…» / Как учитывать планшетники для директора, главбуха и топов / Вместе со счетами-фактурами корректируют и «первичку» / Минфин признал, что курсы сотрудников по МСФО уменьшают прибыль / На цифрах. Аванс и НДС в у. е. покупатель считает по разным курсам / Идеальный документ. Соглашение с контрагентом, которое обезопасит вычеты НДС / Можно ли исправить корректировочный счет-фактуру / Прикладывать ли документы к пояснениям по декларации / Обязательно ли каждую выдачу подотчетных оформлять приказом / «…Инспекторы нам доказывали, что столько груза не могло уместиться в машину…» / Роструд: при повышении окладов доплачивают и бывшим сотрудникам / Компания вправе изменить срок использования подержанного актива / При простое тоже можно платить взносы по льготному тарифу / Есть основания ускорить списание неотделимых улучшений / ПФР обязан выдать по запросу компании сведения о заработке / На «встречке» безопаснее заверять каждую копию документа / Как компании автоматизируют отчетность по МСФО. Опыт коллег / Что вам подходит больше: упрощенные или обычные стандарты / «Стандартные» вопросы. Что считать выручкой по МСФО при продаже товаров / Центробанк рассказал, как с ходу распознать в 5000 рублях подделку

Московская вкладка «УНП» № 41, 1–7 ноября 2011 года – анонс: Стало ясно, как подмосковным компаниям корректировать счета-фактуры / ФНС защитит московские компании от налоговых комиссий / Столичные инспекторы рассказали про безупречный учет доходов / В Подмосковье станет сложнее получить налоговые льготы / «Минималку» определяют по месту работы сотрудников / При первом декрете сотрудница не вправе менять годы для расчета пособия / При раздаче рекламных листовок действует правило «5 процентов» / Сумму возмещенного брака включают в доходы

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 41, 1–7 ноября 2011 года – список:

Компании получили защиту от излишних претензий со стороны банков (Окончание. Начало в № 40, 2011) / Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 13.09.11 № 147 / <Обзор судебной практики по спорам о включении банками условий в кредитный договор>

Утвержден новый Порядок представления сведений о доходах сотрудников / Приказ ФНС России от 16.09.11 № ММВ-7-3/576@ / «Об утверждении Порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц» / Сдавать справки о доходах сотрудников, а также сообщать об отсутствии возможности удержать НДФЛ в 2012 году компании будут по новым правилам.

Заявление о распоряжении материнским капиталом можно подать по интернету / Приказ Минздравсоцразвития России от 22.09.11 № 1066н / «О внесении изменений в Правила подачи заявления о распоряжении средствами (частью средств) материнского (семейного) капитала, утвержденные приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 26 декабря 2008 г. № 779н» / Заявление о распоряжении средствами материнского капитала и прилагающиеся документы можно подавать в ПФР по интернету через портал госуслуг.

Счет-фактуру «без НДС» в книге покупок можно не регистрировать / Письмо Минфина России от 20.10.11 № 03-07-09/34 / <Об отражении в книге покупок счетов-фактур> / Покупатель вправе не регистрировать в книге покупок счет-фактуру с пометкой «без НДС», которую он получил от продавца на спецрежиме.

Теперь днем официального опубликования документа станет дата размещения его в интернете / Федеральный закон от 21.10.11 № 289-ФЗ / «О внесении изменений в Федеральный закон «О порядке опубликования и вступления в силу федеральных конституционных законов, федеральных законов, актов палат Федерального Собрания»» / С 10 ноября 2011 года новым официальным источником публикации нормативноправовых актов станет портал правовой информации www.pravo.gov.ru. На этом сайте будут в обязательном порядке размещаться федеральные законы (в том числе конституционные), акты парламента, указы президента.

Утверждена типовая форма лицензии / Постановление Правительства РФ от 06.10.11 № 826 / «Об утверждении типовой формы лицензии» / Форма лицензии содержит, в частности, сведения о лицензируемом виде деятельности, видах работ и услуг, а также местах осуществления деятельности. У лицензии могут быть приложения, являющиеся ее неотъемлемой частью, о чем делается соответствующая запись.

Пониженные ставки по прибыли учитывают в целом по всей компании / Письмо ФНС России от 13.10.11 № ЕД-4-3/16970 / «Об исчислении ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль организаций» / Если по местонахождению подразделений установлены пониженные ставки налога на прибыль, то их необходимо учитывать при расчете авансовых платежей в целом по организации.

С 1 октября выручка в у. е. пересчитывается в рубли на дату отгрузки / Письмо ФНС России от 18.10.11 № ЕД-4-3/17228@ / «О пересчете выручки, полученной в иностранной валюте» / Если товары были отгружены 1 октября 2011 года и позже, то выручку в у. е. необходимо пересчитать в рубли на дату отгрузки.

Кредит на личные цели можно погасить досрочно без согласия банка / Федеральный закон от 19.10.11 № 284-ФЗ / «О внесении изменений в статьи 809 и 810 части второй Гражданского кодекса Российской Федерации» / Гражданин вправе возвратить кредит досрочно. Главное уведомить банк не менее чем за 30 дней до возврата.

Адресная информация в ФИАС является открытой и предоставляется в электронном виде на бесплатной основе / Приказ ФНС России от 31.08.11 № ММВ-7-6/529@ / «Об утверждении Порядка ведения адресной системы и предоставления содержащейся в ней адресной информации» / Данные в систему будут поступать из каталогов, реестров и классификаторов.

Взысканные в судебном порядке суммы лизингодатель включает в состав доходов / Письмо Минфина России от 17.10.11 № 03-03-06/1/669 / <Об учете платежей, начисленных за несвоевременный возврат предмета лизинга> / Платежи за несвоевременный возврат предмета лизинга увеличивают прибыль лизингодателя.




ОКТЯБРЬ 2011 ГОДА




31

ЦБ РФ отозвал лицензии на осуществление банковских операций у Уральского инновационного коммерческого банка (Уралинкомбанк) и у небанковской кредитной организации (НКО) «Тувакредит» (Республика Тува, г. Кызыл).

Как правильно заполнить корректирующий счет–фактуру - http://www.klerk.ru/buh/articles/247495/

Об особенностях налоговых проверок ОП - http://www.klerk.ru/buh/articles/247802/

Предприятие проводит мероприятия по охране труда - http://www.klerk.ru/buh/articles/247179/

Письмо ФНС РФ от 14.10.2011 N ЕД-4-3/17067@ / "О разъяснениях Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 04.08.2011 N 2-1-10/3791" / МНС Республики Беларусь разъяснен порядок документального подтверждения факта перемещения товаров белорусскими покупателями в случае использования для этих целей автомобильного транспорта / Сообщается, что в данном случае налогоплательщики вправе использовать: CMR-накладную, форма которой утверждена Постановлением Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь от 24.06.2004 N 23; CMR-накладную страны отправителя; письменные объяснения плательщика, приказы о направлении сотрудника в командировку и иные документы (в случае самовывоза товара на личном автомобиле сотрудника).

Резервы. Письмо УФНС по г. Москве от 20.06.11 N 16-15/059211@.2 / Возможно ли создание резерва по сомнительным долгам для целей налогообложения налогом на прибыль не с начала налогового периода, а внутри него, например, со II квартала 2011 г.? / ...формирование резерва по сомнительным долгам для целей налогообложения может быть осуществлено только с начала нового налогового периода. Данный вывод сделан в Письме Минфина России от 21.10.2008 N 03-03-06/1/594»

Аренда и акты. Письмо МФ от 13.10.11 N 03-03-06/4/118 / По вопросу документального подтверждения для целей налогообложения прибыли организаций расходов в виде арендных платежей / «Для документального подтверждения указанных расходов необходимы документы, оформленные в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, в том числе заключенный договор аренды (субаренды), документы, подтверждающие оплату арендных платежей, акт приемки-передачи арендованного имущества. При этом ежемесячного заключения актов оказанных услуг по договору аренды (субаренды) для целей документального подтверждения расходов в виде арендных платежей для целей налогообложения прибыли не требуется»

НАКЛАДНЫЕ. Письмо УФНС по г. Москве от 04.08.11 N 16-15/076716@ / Можно ли с 25 июля 2011 г. подтверждать для целей налогообложения налогом на прибыль расходы на транспортные услуги транспортной накладной? / «...договор перевозки грузов и надлежащим образом оформленная транспортная накладная могут являться документами, подтверждающими для целей налогообложения расходы на перевозку груза, если оформление других документов не предусмотрено положениями договора перевозки грузов»

БЕЗ НДС. Письмо МФ от 20.10.11 N 03-07-09/34 / Об отсутствии оснований для отражения (регистрации) в книге покупок счета-фактуры с пометкой «без НДС», полученного покупателем от продавца, не являющегося налогоплательщиком НДС / «Согласно п. 3 ст. 169 Налогового кодекса Российской Федерации составлять счета-фактуры обязаны налогоплательщики налога на добавленную стоимость. Лица, не являющиеся!!! налогоплательщиками этого налога, составлять счета-фактуры не должны. Поэтому покупателю товаров (работ, услуг), получившему от продавца, не являющегося налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, счет-фактуру с пометкой «без НДС», регистрировать такой счет-фактуру в книге покупок не следует»

Производитель предоставляет торговой сети бонус - http://www.klerk.ru/buh/articles/247176/

Учесть расходы на благоустройство территории при расчете налога на прибыль нельзя. Кроме того, компания не вправе принять к вычету НДС по товарам, которые она для этого использовала. Минфин России письмо от 18.10.2011 г. № 03-07-11/278. В действующем законодательстве нет такого понятия, как «благоустройство территории». А если руководствоваться общепринятым значением этого термина, то благоустройство направлено на создание практичного и эстетичного пространства. Значит, оно никак не связано с коммерческой деятельностью, и его нельзя учесть в расходах на основании статьи 252 Налогового кодекса РФ. Что касается НДС, предъявленного по товарам, которые организация приобрела для благоустройства территории (грунт, рассада и т.д.), то принять налог к вычету компания также не вправе. Основание: п. 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ. В нем же сказано, что принять к вычету налог можно по товарам, приобретенным для осуществления операций, облагаемых НДС. Поскольку вышеуказанные товары, не используются в деятельности, облагаемой НДС, то и вычет по ним не положен. Источник "Главбух"

Письмо Минфина от 12.10.11 № 03-07-14/99 - база по НДС исчисляется как на день получения предоплаты, так и на дату отгрузки товаров. НДС с полученной предоплаты в этом же периоде принимается к вычету.

ВНИМАНИЕ!!! Письмо Минфина от 12.10.11 № 03-03-06/1/663 - арендатор не вправе применить амортизационную премию!!! по расходам на неотделимые улучшения арендованного имущества, если они произведены с согласия арендодателя и их стоимость арендатору не возмещается.

Письмо от 21.10.11 № 03-07-07/63 - Минфин - представление услуг по предоставлению жилого помещения в рамках договора финансовой аренды (лизинга) НДС не облагаются.

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 13.10.2011 г. № А53-2713/2011 / Налоговый орган не представил достаточных доказательств того, что при заключении договора с управляющей компанией общество преследовало единственную цель – получение налоговой выгоды посредством налоговых вычетов при исчислении НДС. Вывод судов о подтверждении обществом первичными документами оказания ему услуг управления, их оплату и экономическую обоснованность, при непредставлении налоговым органом доказательств, опровергающих данные обстоятельства, является правильным.

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 14.10.2011 г. № А53-11811/2010 / При отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (НДФЛ), не включается.

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 17.10.2011 г. № А53-24869/2010 / Суды сделали обоснованный вывод о том, что обособленное подразделение является самостоятельной классификационной единицей для целей обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Постановление ФАС Поволжского округа от 19.04.2011 г. № А12-10342/2010 / Установив пропуск установленного законом срока обращения в арбитражный суд , а также отсутствие ходатайства о его восстановлении с указанием уважительных причин пропуска срока, и их подтверждения, судебные инстанции усмотрели в данных обстоятельствах самостоятельное основание для отказа в удовлетворении требований общества.

Определение ВАС РФ от 19.10.2011 г. № ВАС-13628/11 / Удовлетворяя заявленное обществом требование, суды пришли к выводу, что инспекция не доказала, что упаковка производимой обществом продукции является ее необходимым компонентом, в связи с чем квалифицировали данные расходы в качестве косвенных расходов.

Определение ВАС РФ от 19.10.2011 г. № ВАС-13023/11 / Обязанность по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа возникает у индивидуального предпринимателя с момента приобретения им указанного статуса и не связана с фактическим осуществлением деятельности и получением доходов.

Определение ВАС РФ от 17.10.2011 г. № ВАС-13616/11 / Оспариваемое письмо ФНС России от 21.05.2010 г. № МН-37-6/2212 не содержит общеобязательных властных предписаний постоянного или временного характера, рассчитанных на постоянное или временное применение, носит рекомендательный характер и в силу этого не обладает признаками нормативного правового акта, а содержащиеся в нем положения не отвечают признакам правовых норм

Определение ВАС РФ от 14.10.2011 г. № ВАС-13418/11 / Суды нашли правомерным привлечение предпринимателя к ответственности, предусмотренной п.1 ст. 126 НК РФ. Суды указали на недоказанность со стороны предпринимателя того обстоятельства, что истребованные налоговым органом документы были повреждены при пожаре.



28

ФАКТУРЫ. Письмо Минфина РФ от 12.10.2011 № 03-07-14/99 / В данном Письме Минфин России подтвердил свое мнение по поводу оформления счетов-фактур по предоплате. Чиновники считают, что если товар отгружен в течение пяти календарных дней с момента получения денежных средств, то выставлять счет-фактуру на аванс не надо.

КОПИИ. В ходе проверки инспекторы вправе истребовать у компании необходимые документы. В своем письме ведомство указывает, что каждая представляемая копия документа должна быть заверена уполномоченным лицом организации. Поэтому налоговики могут отказаться принять заверенную подшивку копий документов. (Письмо Минфина РФ от 24.10.2011 № 03-02-07/1-374)

ЗЕМЛЯ. Минэкономразвития РФ утвержден Административный регламент, раскрывающий вопросы государственного земельного контроля в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. В частности, установлен порядок и сроки проведения плановых и внеплановых выездных (документарных) проверок, определены права инспекторов, перечень административных процедур, досудебный (внесудебный) порядок обжалования решений и действий (бездействия) должностных лиц (Приказ Минэкономразвития РФ от 30.06.2011 № 318).

Уступаем денежное требование: проблем с НДС больше нет? Читаем - http://www.klerk.ru/buh/articles/247078/

Лечим начальство. Письмо Минфина от 11.10.11 № 03-04-05/7-726 - о налогообложении НДФЛ сумм оплаты организацией стоимости лечения руководителя организации. Разъяснено, что оплата работодателем лечения работников не облагается НДФЛ в случае если данные расходы понесены за счет чистой прибыли(???).

Наследство. Письмо от 12.10.11 № 03-05-05-03/33 - Минфин - госпошлина за выдачу свидетельства о праве на наследство по закону и по завещанию детям, в том числе усыновленным, супругу, родителям, полнородным братьям и сестрам наследодателя уплачивается в размере 0,3% от стоимости наследуемого имущества, но не более 100000 руб., другим наследникам - в размере 0,6% от стоимости наследуемого имущества, но не более 1000000 руб. При наличии нескольких наследников (в частности, наследников по закону, по завещанию или наследников, имеющих право на обязательную долю в наследстве) государственная пошлина уплачивается каждым наследником (подп. 3 п. 1 ст. 333.25 НК РФ).

Агенту 362. Минфин РФ письмо № 03-11-06/2/139 от 06.10.2011 - по вопросу определения доходов налогоплательщиком-агентом, применяющим УСН. Предметом агентского договора являются любые взаимоотношения агента с третьими лицами в интересах принципала, в том числе выполнение функций комиссионера. В связи с этим при агентском договоре сделка с третьими лицами агентом, выступающим от своего имени, но за счет принципала, должна быть совершена после заключения агентского договора и только в интересах принципала. При соблюдении вышеуказанных условий по сделке с третьими лицами у агента, применяющего упрощенную систему налогообложения, в составе доходов при определении объекта налогообложения учитывается только агентское вознаграждение. Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

Человек работает по договору подряда - получить имущественный вычет в компании он не сможет (Письмо Минфина РФ от 14.10.2011 № 03-04-06/7-271).

Мнение. Установление разных размеров должностных окладов за выполнение работниками трудовой функции одинакового содержания является нарушением трудового законодательства. Этот вывод следует из того, что в соответствии с ст. 22 ТК РФ работодатель обязан обеспечивать работникам равную оплату за труд равной ценности.

Постановление ФАС Центрального округа от 05.10.2011 г. № А64-7/2011 / Общество, допустившее арифметическую ошибку при первоначальном исчислении страховых взносов, самостоятельно выявило допущенное им нарушение и приняло меры к его устранению; факт первоначального представления недостоверных сведений Управлением самостоятельно установлен не был.

Постановление ФАС Центрального округа от 06.10.2011 г. № А14-11183/2010 / Для установления факта неисполнения обязанности по уплате страховых взносов следует установить поступили или нет денежные средства на счет соответствующего органа Пенсионного фонда РФ, в связи с чем факт неправильного указания КБК не может явиться основанием для признания обязанности по уплате страховых взносов неисполненной.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 12.10.2011 г. № А19-4014/2011 / Судами установлено, что у страхователя в течение отчетных периодов имелась переплата по страховым взносам, в размере, частично превышающем сумму недоимки, за нарушение сроков уплаты которой начислены пени. Указанное обстоятельство фондом не оспаривается. При таких обстоятельствах суды пришли к правильному выводу о недоказанности фондом недоимки, на которую начислены пени, в связи с чем у них отсутствовали основания для удовлетворения заявления фонда о взыскании пеней.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 04.10.2011 г. № А33-18120/2010 / Суды пришли к правильному выводу о том, что в действиях заявителя усматривается вина в совершении налогового правонарушения, поскольку они повлекли получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Заявляя налоговые вычеты и уменьшая налоговую базу на основании недостоверных документов, не оплачивая налоги в бюджет, должностные лица предприятия должны были осознавать вредоносный характер последствий, возникающих вследствие этих действий.

Арендные платежи можно включать в расходы по налогу на прибыль в период реконструкции объекта - Письмо Минфина России от 04.10.2011 N 03-03-06/1/622 / В состав прочих расходов по налогу на прибыль, связанных с производством и реализацией, включаются арендные платежи (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом учет расходов на аренду в период проведения реконструкции арендованных основных средств не изменяется. Соответственно, такие расходы уменьшают базу по налогу на прибыль.

При определении максимального размера доходов для целей УСН дивиденды в общую сумму не включаются - Письмо Минфина России от 05.10.2011 N 03-11-06/2/137 / В соответствии с п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 60 млн руб., он лишается права на применение УСН с начала того квартала, в котором указанное превышение допущено. Организация, применяющая упрощенную систему и владеющая долей в уставном капитале другой компании, обратилась в Минфин России с вопросом, учитываются ли полученные налогоплательщиком дивиденды в доходах при определении их максимального размера. Согласно ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации в соответствии со ст. 249 НК РФ и внереализационные доходы согласно ст. 250 НК РФ. При этом не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ, а также облагаемые налогом на прибыль по ставкам, предусмотренным п. п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ. Пункт 3 данной статьи касается, в частности, дивидендов, полученных российскими организациями. При определении максимального размера доходов в целях п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ дивиденды в общую сумму доходов не включаются.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Северо-Западного округа от 19.09.2011 № А66-12715/2010 / Отсутствие у контрагента лицензии не препятствует принятию организацией налоговых расходов и вычету по НДС.

ПИСЬМО Минфина РФ от 19.09.2011 № 03-04-06/3-225 / Выплата дивидендов позже установленного срока на размер налоговой ставки не влияет.

ПИСЬМО УФНС РФ по г. Москве от 20.05.2011 № 20-14/4/049372@ / Для получения социального вычета за предыдущие годы необходимо представить декларации за те периоды.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 26.09.2011 № А41-42657/10 / Возврат или зачет страховых взносов, ошибочно перечисленных в ИНФС, является обязанностью Пенсионного фонда РФ.

ПИСЬМО Минфина РФ от 20.09.2011 № 03-03-06/1/558 / Затраты на проезд работника можно учесть в налоговых расходах, даже если даты в билете не совпадают с датами прибытия (выбытия), указанными в приказе о командировании.

Приказ ФНС РФ от 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@ / "Об утверждении Порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц" / Налоговые агенты (лица, в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы) обязаны представить в налоговые органы сведения о таких доходах и, в некоторых случаях, сообщить о невозможности удержания НДФЛ / Сведения представляются в налоговые органы в виде справки по форме 2-НДФЛ, действующей в соответствующем налоговом периоде. Утвержденный порядок регламентирует представление сведений на электронных, бумажных носителях (в том числе на дискетах 3,5", дисках CD, DVD, устройствах flash-памяти), а также по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). В первых двух случаях к сведениям необходимо приложить также "Реестр сведений о доходах физических лиц на 20__ год" (по форме, содержащейся в приложении к данному Порядку). Сведения на электронных носителях считаются представленными, если они прошли форматный контроль. Результаты такого контроля отражаются в "Протоколе приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год в электронном виде" (согласно утвержденной форме). Один экземпляр Протокола вручается налоговому агенту или его представителю. Сведения на бумажном носителе считаются принятыми при условии прохождения контроля "заполнения" на наличие всех необходимых реквизитов. Сведения по ТКС передаются в налоговые органы через специализированного оператора связи, обеспечивающего обмен информацией. Представленные сведения должны пройти форматный контроль. При представлении сведений по ТКС налоговый орган обязан передать налоговому агенту извещение о получении электронного документа. Кроме того, в течение 10 дней с даты отправки сведений налоговый орган должен также направить налоговому агенту упомянутые выше Реестр сведений о доходах и Протокол приема сведений.

Юридическое лицо не может быть признано налоговым агентом по НДФЛ в отношении доходов, выплачиваемых предпринимателю!!! за оказанные услуги. Даже несмотря на тот факт, что такие услуги не включены в список деятельности бизнесмена. ПИСЬМО Минфина РФ от 10.10.2011 № 03-04-06/3-259

Продажа алкоголя: учтите важные изменения - http://www.klerk.ru/buh/articles/246237/

БЮДЖЕТНИКУ. Начисление оплаты труда и взносов - http://www.klerk.ru/buh/articles/245864/

Суммы оплаты организацией проезда работника на такси при направлении его в командировку относятся к числу компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиками трудовых обязанностей, и на этом основании освобождаются от обложения НДФЛ. Минфин РФ письмо № 03-04-06/6-241 от 28.09.2011.

Минфин РФ письмо № 03-05-05-01/78 от 28.09.2011 - по вопросу уплаты налога на имущество иностранной организацией, не имеющей представительств в РФ. Согласно НК РФ налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения. При этом объектами налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, признаются находящееся на территории РФ и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество. Налоговая база в отношении каждого объекта недвижимого имущества иностранных организаций принимается равной инвентаризационной стоимости данного объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налог и авансовые платежи по налогу в отношении указанных иностранных организаций подлежат уплате в бюджет по местонахождению объекта недвижимого имущества.

Минфин РФ письмо № 03-11-06/2/134 от 28.09.2011 - в какой момент управляющая компания, применяющая УСН, должна принять в налогооблагаемый доход денежные средства, полученные от собственников жилья за жилищные услуги через платежного агента (собственника платежного терминала) - датой получения доходов управляющей компании признается день поступления денежных средств от физического лица - собственника жилья платежному агенту.

О новом этапе в развитии электронных счетов-фактур - http://www.otchetsdan.ru/news/sv-razgulin-o-novom-etape-v-razvitii-elektronnyh-schetov-faktur

ЛИКБЕЗ. Роль бухгалтера при подготовке и подписании договора - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=9526

Письмо от 20.10.11 № 03-03-06/2/157 - Минфин - затраты, при соблюдении определенных условий, являются ненормируемыми – несмотря на то, что в пункте 4 статьи 264 НК РФ ничего не сказано о листовках, буклетах, флаерсах и лифлетах. Разницы нет, поскольку листовки, буклеты, флаерсы, лифлеты, также могут использоваться в рекламных целях. Если такая продукция несет информацию о реализуемых товарах (работах, услугах), товарных знаках и знаках обслуживания и (или) о самой организации, то расходы на изготовление такой продукции являются ненормируемыми.

Письмо от 14.10.11 № 03-08-05 - Минфин - для подтверждения постоянного местопребывания в РФ по формам, установленным законодательством иностранных государств, надо обратиться Межрегиональную инспекцию Федеральной налоговой службы по централизованной обработке данных. Подробности на сайте официальном сайте МИ ФНС России по ЦОД в разделе: «Материалы/Порядок подтверждения статуса налогового резидента Российской Федерации».

Минфин РФ - если с заявлением о государственной регистрации договора аренды земельного участка обращаются арендатор и арендодатель, то пошлина уплачивается ими в равных долях. Если же заявление подает одна сторона, то, как указано в письме Минфина от 04.10.11 № 03-05-06-03/79, она и уплачивает пошлину – единолично, в полном объеме. TAXHELP.RU

С 1 ОКТЯБРЯ ВЫРУЧКА В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ НДС ПО СТАВКЕ 0% ПЕРЕСЧИТЫВАЕТСЯ В РУБЛИ НЕ НА ДАТУ ОПЛАТЫ, А НА ДАТУ ОТГРУЗКИ / При реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по ставке 0%, расчеты по которым производятся в иностранной валюте, налоговая база рассчитывается в рублях по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг). Это следует из пункта 3 статьи 153 НК РФ в редакции Федерального закона от 19.07.11 № 245?ФЗ. ФНС России в письме от 18.10.11 № ЕД-4?3/17228@, согласованном с Минфином России, пояснила, когда налогоплательщики должны начинать применять данную норму.

Затраты продавца по выплате премии (скидки) покупателю вследствие выполнения им определенных условий договора учитываются на основании подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ, если предоставление указанной премии (скидки) осуществляется без изменения цены единицы товара. Минфин РФ письмо от 12.10.2011 г. № 03-03-06/1/665. Расходы хозяйствующего субъекта, осуществляющего поставки продовольственных товаров, в виде вознаграждения, выплачиваемого на основании договора поставки, осуществляющему торговую деятельность, и не предусмотренного п. 4 ст. 9 Федерального закона № 381-ФЗ, в целях налогообложения прибыли не учитываются.

НЕОТДЕЛИМЫЕ. Объект налогообложения по НДС в данном случае отсутствует. Неотделимые улучшения не могут быть переданы арендодателю в смысле ст. 39 НК РФ, следовательно, их стоимость не образует самостоятельный объект налогообложения по окончании договора аренды. Законом предусмотрено возникновение права собственности у арендатора только на отделимые улучшения. Право собственности на неотделимые улучшения у арендатора не возникает, поскольку арендуемое помещение с неотделимыми улучшениями представляет собой единое целое - неделимую вещь, имеющую собственника – арендодателя. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ОКРУГА от 27 июля 2011 г. N А53-19081/2010.

Письмо Минфина от 06.10.11 № 03-04-06/3-251 - особенности исполнения обязанностей налогового агента по НДФЛ. Дивиденды, полученные физическими лицами, не являющимися !!! налоговыми резидентами РФ, от иностранной организации!!!, не являются объектом обложения НДФЛ в РФ. У представительства иностранной организации, зарегистрированного на территории РФ и уполномоченного на выплату таких дивидендов, не возникает обязанностей налогового агента.

Письмо Минфина от 03.10.11 № 03-03-06/1/617 - о месте уплаты налога на прибыль при наличии обособленного подразделения за границей. При наличии обособленных подразделений за пределами России уплата налога на прибыль (авансовых платежей по налогу), а также представление расчетов и налоговых деклараций осуществляются организацией по месту своего нахождения.

Письмо Минфина России от 07.10.11 № 03-02-08/108 - об ответственности за непредставление налоговой декларации в установленный срок. Налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган в установленный законом срок налоговую декларацию, в том числе и при отсутствии налога к уплате (информационное письмо Президиума ВАС России от 17.03.03 № 71). За невыполнение данного требования предусмотрена налоговая ответственность (ст. 119 НК РФ), минимальный штраф составляет 1000 руб.


25

Оказание каких услуг позволяет вместо кассового чека выдавать БСО? Нужен ли кассовый аппарат, когда заем выдается наличными? Когда предприниматель вправе самостоятельно разработать форму БСО? Читаем - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=9518

Расчеты с персоналом предприятия по оплате труда - http://www.klerk.ru/buh/articles/247233/

Газета «Учет. Налоги. Право» № 40, 25–31 октября 2011 года – новости: ФНС просит у главбухов совета, что изменить в счетах-фактурах / Банки будут чаще защищать своих клиентов от налоговиков / Инспекторы признали пожар популярным способом ухода от налогов / Налоговики придумали новый признак недобросовестности – массовый главбух / Чем заняты коллеги. «От имени налоговой нам стали навязывать программу для электронной отчетности» / Теперь получится без суда вернуть налоги из другого региона / Банк не вправе сокращать срок кредита и брать комиссию за ссудный счет / По счетам-фактурам в у. е. курс берут на дату оприходования товара / С января станет проще подтверждать расходы на поезд / Новая арбитражная практика. Налоговики вправе вызывать к себе главбуха лишь в определенных случаях / Электронные деньги компаний: где взять и как потратить с умом / Компания заводит электронный кошелек: учет, налоги, право / Экспресс-справочник для самопроверки РСВ-1 и сведений за девять месяцев / Какой должна быть «первичка» на такси и гостиницу по версии вашего инспектора / Для регистрации подразделения в ПФР больше не требуется кипа бумаг / Как делают коллеги. Как вы заполняете новую накладную, когда товаров много? / Ловушка в документе. В продолжении больничного стоит ссылка на первичный листок / Частые ошибки. Что путают в учете, когда переобувают машины на зиму / «…В филиале ФСС сказали, что возместят только половину декретного пособия...» / Есть основания для вычета НДС по несписанным расходам / Не являются доходом деньги, которые дал учредитель / Как подтвердить осмотрительность при работе с предпринимателем / Роструд: компания не обязана давать дополнительный отпуск авансом / Как спланировать управленческие расходы. Проверенный практикой алгоритм действий / Стали известны незаконные уловки банков в договорах потребительского и ипотечного кредита

Московская вкладка «УНП» № 40, 25–31 октября 2011 года: детали - Впервые московские инспекторы рассказали, как работать с новыми счетами-фактурами / С 1 января московская «минималка» будет равна 11 300 рублям / В столице снова появились незаконные обменники / Компании доказали, что списывали расходы на свою рекламу, а не на чужую / Дозвониться до налоговой с первой попытки можно по телефону 276-22-22 / Инспекция обязана принять декларацию без описи вложения / Можно выдавать квитанции по ремонту домофонов

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 40, 25–31 октября 2011 года – список:

ВАС рассказал, какие условия кредитного договора нарушают права заемщиков / Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 13.09.11 № 146 / <О направлении обзора судебной практики> / ВАС РФ обобщил недавнюю судебную практику по спорам, связанным с неправомерными условиями кредитных договоров. Суды признали неправомерным требование банков вернуть досрочно всю сумму задолженности, если у заемщика ухудшилось материальное положение. Банки не вправе устанавливать сложные проценты, а также прописывать в договоре условие о том, что все судебные споры будут проходить по местонахождению банка. Заемщик вправе вернуть кредит досрочно, и никакие комиссии за это он платить не должен.

Компании получили защиту от излишних претензий со стороны банков / Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 13.09.11 № 147 / <Обзор судебной практики по спорам о включении банками условий в кредитный договор> / Высший арбитражный суд рассмотрел наиболее примечательные вопросы, возникавшие за последнее время в ходе судебных разбирательств между банками и компаниями-заемщиками. Например, если компания погасила кредит досрочно, то банки не вправе требовать с заемщика уплату процентов за период с момента уплаты долга до момента, когда фактически он его должен был погасить. А при изменении в одностороннем порядке условий кредитования банк должен действовать исходя из принципов разумности и добросовестности.

Теперь компании смогут вернуть суммы налога, ошибочно перечисленные на счет инспекции другого региона / Письмо Минфина России от 10.08.11 № 02-04-09/3641 / <О порядке возврата ошибочно перечисленных платежей> / Минфин России рекомендовал порядок возврата налогов ошибочно перечисленных компанией на счет инспекции другого региона. Таким порядком налоговики будут руководствоваться до того, как внесут соответствующие поправки в приказ Минфина России от 05.09.08 № 92н. На данный момент для возврата таких ошибочно перечисленных платежей компании необходимо подать письменное заявление в УФНС по месту регистрации.

При отсутствии основных средств на балансе компании налог на имущество не платят / Письмо Минфина России от 12.10.11 № 03-05-05-01/81 / <О порядке представления декларации по налогу на имущество> / Компании, на балансе которых нет основных средств, не обязаны платить налог на имущество. Следовательно, в таком случае у налогоплательщиков также отсутствует обязанность представлять декларации по данному налогу в инспекцию.

Имущество, принятое компанией на «упрощенке» в счет оплаты за товары, признается доходом от реализации / Письмо Минфина России от 12.10.11 № 03-11-06/2/141 / <Об определении доходов> / Если компания на «упрощенке» принимает имущество по договору мены в счет оплаты за реализованные товары, то стоимость такого имущества налогоплательщику необходимо включать в налоговую базу как доходы от реализации.

НДС по счетам-фактурам в у. е. необходимо пересчитывать в рубли по курсу, действующему на дату принятия на учет товаров / Письмо Минфина России от 21.09.11 № 03-07-11/248 / <О порядке применения вычетов НДС> / Финансовое ведомство объяснило, что НДС по счетам-фактурам в у. е. компании необходимо пересчитывать в рубли только один раз – на дату принятия на учет товаров. Даты выставления и получения счетов-фактур, а также момент фактической оплаты товаров не имеют значения. Таким образом, в данном случае НДС сразу принимается к вычету и больше не корректируется. Отметим, что это правило официально утверждено с 1 октября 2011 года, однако Минфин России ранее уже приходил к подобным выводам. Кроме того, при последующей оплате товаров покупатель должен рассчитывать суммовые разницы в части НДС и включать их в базу по налогу на прибыль.

С 1 января 2012 года подтвердить расходы на покупку электронного железнодорожного билета компания сможет без кассового чека / Приказ Минтранса России от 31.08.11 № 228 / «Об установлении Формы электронного проездного документа (билета) на железнодорожном транспорте» / Минтранс утвердил новую форму электронного билета для железнодорожного транспорта. Она вступит в силу с 1 января 2012 года. Главное новшество заключается в том, что важнейшим элементом билета является контрольный купон, который признается бланком строгой отчетности и подтверждает расходы налогоплательщиков на проезд. Данный купон формируется автоматизированной системой управления пассажирскими перевозками на железной дороге и направляется пассажиру. Следует отметить, что электронный билет и контрольный купон должны содержать обязательные реквизиты. Вместе с тем перевозчик вправе добавлять в эти документы и другую информацию об условиях перевозки или особенностях обслуживания пассажиров.

ВСЕМ! Федеральный закон от 21 октября 2011 г. N 289-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О порядке опубликования и вступления в силу федеральных конституционных законов, федеральных законов, актов палат Федерального Собрания" / Внесенные поправки предусматривают дополнительный источник опубликования (размещения) федеральных конституционных и федеральных законов, актов палат Федерального Собрания. Речь идет об официальном интернет-портале правовой информации (www.pravo.gov.ru). Помимо этого, они, как и прежде, печатаются в "Парламентской газете", "Российской газете" или "Собрании законодательства Российской Федерации". При этом официальным опубликованием считается первое размещение их полного текста в одном из перечисленных источников (в том числе на указанном портале правовой информации). Портал является сетевым изданием и входит в государственную систему правовой информации. Его функционирование обеспечивает ФСО России. На нем также размещаются (опубликовываются) указы и распоряжения Президента РФ. Допускается размещение (опубликование) актов Правительства РФ, других органов госвласти, муниципалитетов. Федеральный закон вступает в силу с 10 ноября 2011 г.

Письмо МФ от 12.10.11 N 03-07-14/99 / О порядке оформления счетов-фактур и порядке исчисления налоговой базы по НДС при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки товаров и отгрузке товаров в одном налоговом периоде / «...при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки товаров и отгрузке товаров в одном налоговом периоде налоговая база по налогу на добавленную стоимость исчисляется как на день получения предоплаты, так и на день отгрузки товаров. При этом суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные налогоплательщиком с сумм полученной предоплаты, подлежат вычету в том же налоговом периоде на основании п. 8 ст. 171 Кодекса и п. 6 ст. 172 Кодекса»

За какие нарушения учителя можно уволить - http://www.klerk.ru/buh/articles/245862/



23

ЛИЦЕНЗИЯ. Федеральный закон от 19 октября 2011 г. N 283-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" / Сохранен прежний порядок лицензирования заготовки металлолома, а АЗС исключены из списка опасных производственных объектов / Поправки касаются лицензирования деятельности в области обращения лома черных и цветных металлов, а также отнесения автозаправочных станций к опасным объектам. В начале ноября 2011 г. вступает в силу новый Закон о лицензировании. В соответствии с ним федеральные полномочия по лицензированию заготовки, хранения, переработки и реализации лома черных и цветных металлов могут передаваться регионам в случаях, предусмотренных федеральным законом. Однако последний пока не принят. Поэтому до его вступления в силу сохраняется прежний порядок лицензирования указанной деятельности - уполномоченными органами исполнительной власти субъектов Федерации самостоятельно за счет средств региональных бюджетов. Причем ранее выданные лицензии, срок действия которых не истек, становятся бессрочными.

Письмо ФНС РФ от 18.10.2011 N ЕД-4-3/17228@ / "О пересчете выручки, полученной в иностранной валюте" / Новый порядок документального подтверждения обоснованности применения ставки НДС ноль процентов должен применяться в отношении товаров (работ, услуг), отгруженных (выполненных, оказанных) после 1 октября 2011 года / ФНС РФ разъяснила применение положений Налогового кодекса РФ, касающихся налогообложения НДС экспортных операций, в редакции Федерального закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ. В частности сообщается, что в отношении предусмотренных подпунктами 1, 8, 21 - 28, 3, 31, 4, 5, 9, 91 пункта 1 статьи 164 НК РФ товаров (работ, услуг), отгруженных (выполненных, оказанных) после 1 октября 2011 года, для подтверждения обоснованности применения ставки НДС ноль процентов выписка из банка не представляется, а полученная выручка в иностранной валюте пересчитывается в рубли на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). Если отгрузка товаров, выполнение работ или оказание услуг были осуществлены до указанной даты, то следует руководствоваться ранее установленным порядком, действующим до внесения изменений в Налоговый кодекс РФ.

Больничный и совместитель. Письмо ФСС России от 08.07.11 № 14-02-01/15-6179Л - пособия по временной нетрудоспособности назначаются и выплачиваются по всем местам работы в случае, если на момент наступления страхового случая работник занят у нескольких страхователей и два предшествующих календарных года работал у тех же страхователей. Они могут быть назначены и выплачены, если на момент наступления страхового случая работник занят у нескольких страхователей, а два предшествующих календарных года он работал как у этих, так и у других страхователей.

РЕПО. Письмо Минфина от 07.10.11 № 03-04-06/4-256 - о поправках в справочники «Коды доходов» и «Коды вычетов». В эти справочники, используемые при заполнении справки 2-НДФЛ, будут внесены дополнения, которые связаны с изменением с 2011 году налогообложения операций РЕПО.

Минфин РФ - услуги логистического аутсорсинга к услугам, перечисленным в подп. 1 – 4.1 п. 1 ст. 148 НК РФ, не относятся. Местом реализации таких услуг, оказываемых иностранной организацией, территория нашей страны не признается и, соответственно, эти услуги НДС не облагаются. Налог на прибыль – расходы на услуги логистического аутсорсинга могут быть включены в состав прочих расходов российской организации, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. Письмо Минфина России от 03.10.2011 г. № 03-03-06/1/619

Суммы возмещения понесенных физическим лицом судебных расходов подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке. Минфин РФ письмо № 03-04-05/3-693 от 28.09.2011.

Управляющим. Минфин РФ письмо № 03-03-07/36 от 28.09.2011 - порядок налогообложения средств , полученных управляющей компанией (коммерческой организацией) от собственников жилья на капитальный ремонт. Поскольку управляющая компания является коммерческой организацией, следовательно, в отличие от ТСЖ, средства на проведение капитального ремонта, поступающие от собственников помещений многоквартирных домов, управление которыми осуществляет управляющая организация, должны учитываться ею в целях налогообложения прибыли организаций в общем порядке.

ПФР напоминает порядок сдачи отчетности по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 9 месяцев текущего года, а также сведений индивидуального (персонифицированного) учета за третий квартал 2011 года и сообщает, что с 2011 года работодателям ежеквартально нужно сдавать не только отчетность по страховым взносам в ПФР, ФОМС и ТФОМС, но и сведения по персонифицированному учету. Одновременный прием двух видов отчетности призван минимизировать количество ошибок и повысить качество представляемой отчетности. С 1 апреля 2011 года внесены изменения в порядок представления отчетности в органы ПФ РФ в электронном виде по защищенным каналам связи с электронно-цифровой подписью. Представлять отчетность по уплаченным страховым взносам и сведения учета в электронной форме, начиная с первого квартала 2011 года, в обязательном порядке необходимо одновременно и одним отправлением по телекоммуникационным каналам связи. Представлять отчетность в электронном виде с электронно-цифровой подписью необходимо в том случае, если численность работников страхователя превышает 50 человек. Пенсионный фонд РФ рекомендует сдавать отчетность в электронном виде и тем страхователям, у которых работают менее 50 человек. Все формы отчетности, документов по персонифицированному учету, рекомендуемый порядок их заполнения, программы для подготовки отчетности и изменения в порядке представления страхователями РСВ-1 и сведений по учету в электронном виде размещены на официальном сайте Пенсионного фонда РФ (http://www.pfrf.ru/) в разделе "Работодателям". Также их можно получить в территориальных органах ПФР по месту регистрации страхователя.

КРЕДИТ И ВЫ. Федеральный закон от 19 октября 2011 г. N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 809 и 810 части второй Гражданского кодекса Российской Федерации" / Кредит, взятый в личных целях, можно погасить досрочно без согласия банка / Как правило, сумма займа, предоставленного под проценты, может быть возвращена досрочно только с согласия займодавца. Внесенными поправками сделано исключение для граждан, получивших заемные средства не для предпринимательской деятельности. Но вводится условие: займодавец должен быть уведомлен о намерении заемщика досрочно вернуть деньги не менее чем за 30 дней. При этом договором займа может быть установлен более короткий срок. Кроме того, займодавец вправе получить с заемщика проценты по договору, начисленные включительно до дня возврата суммы займа полностью или ее части. Федеральный закон распространяется и на договоры займа (кредитные договоры), заключенные до дня вступления его в силу. «ГАРАНТ»

Можно в бухучете применять ускоренную амортизацию по имуществу, переданному в лизинг? Споры и мнения с 2003 года - http://taxhelp.ru/new/forum/showthread.php?p=721976#post721976

Затраты на обновление программы для ЭВМ, исключительное право пользования которой принадлежит организации, по мнению Минфина России, можно признать для целей налога на прибыль в соответствии с подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ (Письмо от 29.09.2011 N 03-03-06/1/601). При этом размер произведенных затрат значения не имеет / ПИСЬМО Минфина РФ от 27.09.2011 № 03-03-06/1/595 / Первоначальная стоимость нематериальных активов в случае их модернизации и доработки не увеличивается.

ПИСЬМО Минфина РФ от 26.09.2011 № 03-03-06/1/587 / Расходы компании на обучение работников, не направленное на получение профессиональной квалификации, учесть при налогообложении прибыли нельзя.

ПИСЬМО Минфина РФ от 28.09.2011 № 03-03-06/4/108 / Некоммерческая организация амортизирует только те основные средства, которые приобретены за счет доходов от предпринимательской деятельности и используются для нее.

ПИСЬМО Минэкономразвития РФ от 27.07.2011 № ОГ-Д05-627 / У «упрощенцев» нет оснований для принятия к вычету НДС, уплаченного при ввозе товаров на таможенную территорию России.

Обновлен перечень банков, предоставляющих гарантии для целей возмещения НДС в заявительном порядке На сайте Минфина РФ 10 октября 2011 г. (раздел «Официальная информация») размещен обновленный перечень банков, соответствующих требованиям п. 4 ст. 176.1 НК РФ по состоянию на 01.09.2011 г.

Что такое необоснованная налоговая выгода? На что обращают внимание суды в спорах о получении необоснованной выгоды? Чем предприниматель может подтвердить свою осмотрительность при выборе контрагентов? Читаем - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=9512

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 21.09.2011 г. № Ф03-4667/2011 / Обязанность по составлению счетов-фактур, служащих основанием для применения налогового вычета налогоплательщиком-покупателем товаров (работ, услуг), и отражению в них сведений, определенных ст. 169 НК РФ, возлагается на продавца.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 21.09.2011 г. № Ф03-4671/2011 / Поскольку п. 1 ст. 46 Федерального закона № 212-ФЗ установлена ответственность за виновное непредставление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам, а не за представление расчета в электронном виде с техническими ошибками, то судами обеих инстанций сделан правильный вывод о том, что, так как ИП расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам представлен управлению в установленный законом срок, поэтому основания для привлечения предпринимателя к ответственности отсутствуют.

Определение ВАС РФ от 07.10.2011 г. № ВАС-12547/11 / Само по себе не отражение спорной суммы налога в карточке расчетов с бюджетом, которая является внутренним документом ИФНС, не нарушает прав и законных интересов общества.

Определение ВАС РФ от 07.10.2011 г. № ВАС-13146/11 / Суд апелляционной инстанции отменил решение суда первой инстанции и удовлетворил заявленное обществом требование, поскольку критически оценил показания лиц, значащихся руководителями указанных контрагентов и отрицающих свою причастность к деятельности этих обществ, признав их недостаточными для вывода о недобросовестности налогоплательщика и получении им необоснованной налоговой выгоды. Кроме того суд посчитал недоказанным факт не проявления обществом должной осмотрительности при выборе названных контрагентов при заключении с ними договоров.

ПИСЬМО Минфина РФ от 07.10.2011 № 03-11-06/3/111 / Деятельность, когда покупатель выбирает товар в офисе, а забирает его со склада, на вмененный режим не переводится.

ПИСЬМО Минфина РФ от 22.09.2011 № 03-07-09/29 / При предоставлении услуг физическим лицам счета-фактуры можно выставлять в одном экземпляре.

ПИСЬМО Минфина РФ от 22.09.2011 № 03-04-06/6-234 / Если фирма компенсирует работникам стоимость путевок для их детей, такие суммы от НДФЛ освобождаются.

ПИСЬМО ФНС РФ от 20.09.2011 № ЕД-4-3/15323@ / Если выходное пособие, выплачиваемое работнику, предусмотрено ст. 178 ТК РФ, налогом на доходы оно не облагается.



19

ОТХОДЫ и РАСХОДЫ. Приказ Минприроды РФ от 01.09.2011 N 721 / "Об утверждении Порядка учета в области обращения с отходами" / Установлены требования к ведению юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями учета образовавшихся, использованных, обезвреженных и размещенных отходов

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/4-244 от 30.09.2011 разъяснят порядок определения налоговым агентом базы по НДФЛ по операциям с ценными бумагами, если налогоплательщик представил заявление и документы, подтверждающие расходы, которые связаны с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг и которые налогоплательщик произвел без участия налогового агента. Ведомство отмечает, что при неоднократной выплате дохода расходы по приобретению ценных бумаг, не учтенные ранее при определении налоговой базы вследствие непредставления налогоплательщиком документов, подтверждающих их фактическое осуществление, могут быть учтены при последующих выплатах дохода налоговым агентом, в том числе, при выплате налоговым агентом дохода в натуральной форме.

В накладной ТОРГ-12 лучше указывать тот же адрес, что и в счете-фактуре. А в последнем документе чиновники рекомендуют отражать адрес компании, прописанный в уставе. В противном случае у вашего покупателя (заказчика) могут возникнуть проблемы с вычетом НДС. «ГЛАВБУХ» - http://www.glavbukh.ru/news/12494

ВЫПЛАТЫ ИНОСТРАННЫМ ФИРМАМ - Налоговый расчет (информация) должен представляться российской организацией - юридическим лицом, выполняющим функции налогового агента!!!, в налоговый орган по месту своего нахождения - письмо от 09.11.10 № ШС-37-3/15036.

Верховный суд 12 октября признал, что новый порядок заполнения больничных соответствует законодательству. И нет ничего противозаконного в том, чтобы заменить больничный лист с ошибками врача. БОЛЬНИЧНЫЙ ЛИСТ С ОШИБКАМИ ВРАЧА НУЖНО МЕНЯТЬ, А НЕ ИСПРАВЛЯТЬ – «ГЛАВБУХ».

ПЕНСИЯ - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=9511

ОТЧЕТНОСТЬ. Письмо от 06.05.11 № КЕ-4-3/7388 ФНС России - состав промежуточной бухотчетности. Промежуточная бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса (форма № 1) и отчета о прибылях и убытках (форма № 2), если иное не установлено законодательством РФ или учредителями (участниками) организации (п. 49 ПБУ 4/99). Указанный порядок оформления бухгалтерской отчетности распространяется на все организации.

ПЛАТЕЖКА. Письмо Банка России от 28.07.11 № 111-Т разъяснено, как заполнить поля 60 и 61 платежного поручения, в части указания ИНН. В поле 60 указывается ИНН плательщика или КИО (код иностранной организации), а в поле 61 указывается ИНН получателя (при наличии).

Италия и дивиденды. Письмом ФНС России от 28.04.11 № АС-4-3/6951 разъяснена возможность применения пониженной ставки налога на прибыль в отношении итальянской организации, получающей доходы от источников в РФ в виде дивидендов. При увеличении обществом уставного капитала без изменения доли его участника за счет нераспределенной прибыли прошлых лет у налогоплательщика - акционера данного общества возникает доход в размере стоимости дополнительно полученных акций, который следует квалифицировать как доход в виде дивидендов. Поэтому доход итальянской организации должен облагаться налогом, разъяснила ФНС. TAXHELP.RU

Приказ ФНС России от 31.08.11 № ММВ-7-6/529 - порядок ведения Федеральной информационной адресной системы (ФИАС) и предоставления содержащихся в ней данных. Установлено, что оператором ФИАС является ФНС России, пользователями - граждане и юрлица. Содержащиеся в системе сведения должны храниться постоянно. Региональным органам власти, а также местного самоуправления рекомендовано представлять в Службу адресную информацию. Установлено, что программные средства в интерактивном режиме позволяют просмотреть адресные объекты, найти их по наименованию. Имеется возможность направить запрос о предоставлении сведений и получить справку (выписку) в бумажном или электронном виде.

ПРЕДВАРИТЕЛЬНАЯ АРЕНДА! ЭТО ВАМ! Арендатор не вправе амортизировать произведенные им неотделимые улучшения, если стороны действуют в рамках предварительного договора аренды. Надо обязательно дождаться заключения основного договора аренды. Такие не очень выгодные компаниям разъяснения дал Минфин России в письме от 1 августа 2011 г. № 03-03-06/1/435.

Письмо Минфина России от 10.08.11 № 02-04-09/3641 - порядок возврата ошибочно перечисленных платежей. Ошибочные платежи должны быть возвращены налогоплательщику. Однако механизм возврата ошибочно перечисленных сумм платежей (п. 12 Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему РФ), к платежам, администрируемым налоговыми органами, не применяется. Рекомендации по взаимодействию налогоплательщика, налоговых органов и территориальных органов Федерального казначейства РФ субъектов РФ (на территории которого налогоплательщик числится на учете в налоговом органе и на территории которого ошибочно был зачислен платеж) при проведении операции по возврату соответствующих сумм платежей. Также прилагается форма письменного обращения налогового органа в территориальный орган Федерального казначейства РФ о возврате ошибочно перечисленных сумм платежей на банковский счет налогоплательщика.

НК. Письмо ФНС России от 07.10.11 № АС-4-3/16572 - изменения и дополнения, внесенные в статью 146 и 149 НК РФ. Этими поправками расширен перечень услуг, реализация которых освобождается от НДС: начиная с 1 октября 2011 года объектом обложения НДС не признается оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов основных средств органам госвласти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям (унитарным предприятиям). Не облагаются НДС операции по реализации (в т. ч. передача, выполнение, оказание для собственных нужд) товаров (за исключением подакцизных, минерального сырья и полезных ископаемых и др.), работ, услуг (кроме брокерских и т. п.), производимых и реализуемых государственными и муниципальными унитарными предприятиями (при условии, что среднесписочная численность инвалидов среди работников составляет минимум 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%).

Газета «Учет. Налоги. Право» № 39, 18–24 октября 2011 года - новости: С 2012 года по страховым взносам будут новые КБК / Стало известно, как сотрудники «сливают» секретную информацию конкурентам / Письма налоговой уходят в прошлое / В рекламных объявлениях инспекторы находят выручку / Минфин запутал всех в учете компенсаций за личные автомобили / При покупке казенного имущества НДС можно платить в рассрочку / Минфин уточнил, какая квитанция подтверждает расходы на такси в командировке / ФНС подсказала, как отсрочить уплату доначисленных налогов / Новая арбитражная практика. Краткий договор поставки не препятствует вычетам НДС / При зачете взысканных налогов компании положены проценты / Главная тема: выгодные письма ФНС, которым инспекторы не осмелятся перечить (ищите на сайте ФНС) / От каких претензий инспекторы ни за что не откажутся / Как доказать инспектору, что письмо для него обязательно / У фонда есть две надуманные причины отказать компании в льготе по взносам / Есть быстрый способ рассчитать, какой объект на «упрощенке» вам выгоднее / На цифрах. Можно сэкономить взносы, если перенести годовые премии с декабря на январь / УСН - Безупречная Книга учета. В конце года в Книге учета можно отразить несписанные расходы / Отчитываться ли по налогу на имущество, если стоимость активов 0 рублей / Вправе ли инспекция вынести решение по «камералке» без акта / Доплачивать ли совместителям за работу в праздник / «…В филиале ФСС мне откровенно предложили исказить расчет по взносам...» / Можно не уведомлять инспекцию о смене директора подразделения / Доходы от продажи излишков уменьшают на их рыночную стоимость / Отметка предпринимателя на командировочном удостоверении не обязательна / Как вернуть переплату, возникшую из-за счетной ошибки инспекции / Активы в безвозмездном пользовании не амортизируют / Низкая налоговая нагрузка и льгота по НДС помогли инспекторам раскрутить схемы / Кодекс позволяет дважды амортизировать один и тот же актив / Идеи по экономии денег. Налог на имущество и страховые взносы / Как защититься. Фонд начислил пени за ошибку в платежке / Личный опыт. «…Мы доказали, что инспекцию не касаются наши счета…»

Московская вкладка «УНП» № 39, 18–24 октября 2011 года – анонс: Платить взносы и отчитываться по ним безопаснее с интервалом в два-три дня / Налоговики решили рассказать, как будут применять новые поправки в кодексе / В Подмосковье выросли размеры безопасных зарплат / В ноябре инспекторы ждут главбухов на бесплатные семинары о новых изменениях в работе / Старый адрес в счете-фактуре не мешает заявить вычет / Как учесть стоимость доли, если учредитель оставил ее компании / Вычет НДС возможен и без разрешения на строительство / Фонды не вправе требовать для проверки нотариальные копии / Сумма компенсации морального вреда освобождена от НДФЛ / Иногда с зарплаты иностранца не удерживают налог

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 39, 18–24 октября 2011 года – список:

ФНС России разместила на сайте информационную базу c разъяснениями, обязательными для применения налоговыми инспекциями / Письмо ФНС России от 23.09.11 № ЕД-4-3/15678@ / «О разъяснениях ФНС России» / Налогоплательщики, следующие разъяснениям, размещенным на сайте ФНС России, освобождаются от ответственности.

При покупке в рассрочку муниципального имущества НДС исчисляется на момент перечисления денег / Письмо Минфина России от 27.09.11 № 03-07-14/94 / <О порядке исчисления НДС> / Минфин России разъяснил, что при покупке госимущества компания рассчитывает НДС на момент перечисления денег за приобретенное имущество.

ФНС России утвердила порядок регистрации юридических лиц и предпринимателей через интернет / Приказ ФНС России от 12.08.11 № ЯК-7-6/489@ / «Об утверждении Порядка направления в регистрирующий орган при государственной регистрации юридических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств и физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей электронных документов с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети интернет, включая единый портал государственных и муниципальных услуг» / Электронные документы, необходимые для регистрации компаний и предпринимателей через сайт ФНС России или единый портал госуслуг, надо направлять в регистрирующий орган в виде отсканированных с бумажных носителей файлов. Данные файлы должны быть подписаны электронной подписью нотариуса или самого заявителя. Отправитель сразу получает сообщение о доставке электронных документов, а затем и сами документы, свидетельствующие о регистрации.

Выходное пособие при выходе работника на пенсию облагается НДФЛ / Письмо ФНС России от 20.09.11 № ЕД-4-3/15323@ / <О налогообложении НДФЛ суммы выходного пособия> / Компания, выплачивающая пособие при выходе работника на пенсию, обязана удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ в общем порядке.

Стоимость основных средств, купленных физлицом до регистрации в качестве предпринимателя на «упрощенке», нельзя учесть в расходах / Письмо Минфина России от 07.10.11 № 03-11-11/254 / <Об учете расходов на приобретение основных средств> / Предприниматель на «упрощенке» не вправе учесть стоимость основного средства в расходах, если он оплатил имущество до регистрации в качестве предпринимателя, а свидетельство о праве собственности получил уже после регистрации.

ВНИМАНИЕ!!! Нарушение срока выплаты дивидендов грозит штрафом / Письмо Минфина России от 19.09.11 № 03-04-06/3-225 / <О порядке выплаты дивидендов> / Срок и порядок выплаты дивидендов определяется уставом компании и не должен превышать 60 дней со дня принятия решения об их выплате.

Если посадочный талон потерян, подтвердить полет можно справкой авиаперевозчика / Письмо Минфина России от 21.09.11 № 03-03-07/33 / <О документальном подтверждении расходов, связанных с приобретением авиабилета> / В случае утери посадочного талона перелет командированного сотрудника можно подтвердить справкой, выданной авиаперевозчиком или его представителем.

Для подтверждения права на социальный вычет необходимо подтвердить фактические расходы на обучение / Письмо Минфина России от 21.09.11 № 03-04-06/5-232 / <О порядке подтверждения права на социальный вычет> / В документах, подтверждающих расходы на обучение, должны быть обозначены фамилия, имя, отчество налогоплательщика, назначение платежа, наименование получателя, размер уплаченной суммы и дата перечисления денежных средств.

Сведения о доходах сотрудников обособленного подразделения необходимо представлять в инспекцию по месту нахождения подразделен / Письмо Минфина России от 21.09.11 № 03-04-06/3-229 / <О предоставлении сведений о доходах физических лиц> / НДФЛ с доходов сотрудников обособленного подразделения необходимо платить в налоговые органы по месту учета соответствующего подразделения.

При формировании резерва по сомнительным долгам нельзя учитывать дебиторскую задолженность, которую можно зачесть в счет погашения кредиторской задолженности / Письмо Минфина России от 21.09.11 № 03-03-06/1/579 / <О формировании резерва по сомнительным долгам> / Компания вправе сформировать резерв по сомнительным долгам в отношении просроченной и необеспеченной дебиторской задолженности в той ее части, которая превышает просроченную кредиторскую задолженность перед тем же контрагентом.

Расходы на НИОКР равномерно включают в состав прочих расходов в течение одного года / Письмо Минфина России от 20.09.11 № 03-03-06/1/561 / <Об учете расходов на НИОКР> / Расходы на НИОКР по созданию новых технологий равномерно включаются компанией в состав прочих расходов в течение одного года и учитываются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены исследования.

Проценты за излишне взысканные суммы налога инспекция обязана начислить как при возврате, так и при зачете этих сумм / Письмо ФНС России от 21.09.11 № СА-4-7/15431 / <О порядке начисления процентов при несвоевременном зачете> / Компания должна вернуть излишне взысканные суммы налога и оплатить проценты, даже если возврат осуществляет в форме зачета.

Расходы на проезд сотрудника на такси до аэропорта учитывают в составе прочих расходов / Письмо Минфина России от 04.10.11 № 03-03-06/1/621 / <Об учете расходов на проезд командированного работника> / Затраты на проезд работника на такси до аэропорта и от аэропорта до города можно отнести к прочим расходам, если они подтверждены документами.

Подтвердить право на стандартный вычет по НДФЛ нужно документально / Письмо Минфина России от 05.10.11 № 03-04-06/5-249 / <О подтверждении права на стандартный вычет НДФЛ> / Чтобы подтвердить право на стандартный вычет по НДФЛ, налогоплательщик должен представить копию свидетельства о рождении ребенка, соглашение об уплате алиментов, копию свидетельства о регистрации брака и другие документы.

Срок направления инспекцией материалов о должнике в следственные органы не зависит от определения суда / Письмо ФНС России от 11.10.11 № АС-4-2/16795 / «О порядке применения положений пункта 3 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации» / Если суд приостановил решение налогового органа, то выполнение мер, принятых инспекцией в рамках данного решения, также приостанавливается. Однако если со дня истечения срока действия приостановленного требования об уплате налога прошло два месяца, а размер недоимки свидетельствует о преступлении, инспекция вправе направить материалы о должнике в следственные органы независимо от решения суда.

Компенсация работника за использование личного автомобиля облагается НДФЛ / Письмо Минфина России от 21.09.11 № 03-04-06/6-228 / <О налогообложении НДФЛ компенсаций за использование личного транспорта> / Если работник управляет автомобилем по доверенности, то сумма компенсации за использование личного автомобиля подлежит налогообложению НДФЛ.

Вычет по НДФЛ не предоставляется, если имущество использовалось в предпринимательской деятельности / Письмо Минфина России от 06.10.11 № 03-04-05/3-711 / <О предоставлении имущественного вычета НДФЛ> / Если гражданин использовал имущество в предпринимательской деятельности, то его реализация относится к продаже имущества в связи с ведением бизнеса. В данном случае имущественный вычет не предоставляется.

Инспекция вправе списать излишне уплаченные суммы налогов при обращении компании с соответствующим заявлением / Письмо Минфина России от 27.09.11 № 03-02-07/1-349 / <О порядке списания излишне уплаченных пеней и штрафов> / При обращении налогоплательщика с заявлением о списании излишне уплаченных сумм налогов инспекция вправе списать соответствующие суммы. При этом с момента уплаты данных сумм должно пройти три года.

За просрочку подачи «нулевой» декларации налогоплательщику грозит общеустановленный штраф / Письмо Минфина России от 07.10.11 № 03-02-08/108 / <О привлечении к ответственности за несвоевременное представление декларации> / Штраф за несвоевременное представление налоговой декларации, в которой сумма к уплате равна нулю, будет составлять 1000 рублей.

Один из родителей вправе воспользоваться двойным вычетом по НДФЛ на ребенка, если второй родитель написал отказ от получения льготы / Письмо Минфина России от 01.09.11 № 03-04-05/1-624 / <О порядке получения двойного стандартного вычета> / Вычет по НДФЛ на ребенка в двойном размере предоставляется одному из родителей, если второй родитель письменно отказался от указанной льготы.

Решение о привлечении к налоговой ответственности не является основанием для изменения срока уплаты налога / Письмо Минфина России от 20.09.11 № 03-02-07/1-336 / <Об определении срока уплаты налога> / Изменение срока возможно только, если налогоплательщик получил отсрочку или рассрочку.

Минфин РФ в своем письме № 03-07-11/253 от 22.09.2011 приводит разъяснения по вопросу о применении освобождения от налогообложения НДС, установленного подпунктами 29 и 30 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ в отношении управляющих организаций.

Рослесхоз пиказ № 318 от 26 июля 2011 г. - порядок подготовки и заключения договора купли-продажи лесных насаждений, расположенных на землях, находящихся в государственной или муниципальной собственности.

Новые правила учета расходов будущих периодов - http://www.klerk.ru/buh/articles/245588/

Налогообложение доходов иностранной организации, полученных от российской компании, зависит от места выполнения работы или услуги - http://www.klerk.ru/buh/articles/245650/

Работник до и после увольнения - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=9508

ИНО-недвижимость. Письмо Минфина от 29.09.11 № 03-03-06/1/602 - доход от реализации находящегося в России недвижимого имущества, полученный иностранной организацией, которая не осуществляет деятельность в РФ через постоянное представительство, облагается налогом на прибыль.



17

ТРАНЗИТНЫЕ НОМЕРА. Письмо ФНС от 01.09.11 N ЗН-3-11/2995@ / О порядке исчисления транспортного налога, а также об отсутствии оснований в соответствии с Письмом Минфина России от 03.07.2008 N 03-05-06-04/39 для налогообложения транспортным налогом транспортного средства, имеющего транзитные номера.

ВЫЧЕТЫ. Письмо МФ от 05.10.11 N 03-04-06/5-249 / По вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц / «Документами, подтверждающими право на налоговый вычет, в частности, могут быть: копия свидетельства о рождении ребенка; соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов в пользу другого родителя на содержание ребенка; копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака; справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями)».

Письмо ФСС от 08.07.11 N 14-02-01/15-6179Л / О порядке назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности внешним совместителям

Постановление ФАС Центрального округа от 20.09.2011 г. № А35-4211/2010 / Факт непредставления налогоплательщиком документов в ходе налоговой проверки не исключает возможности их последующего представления в суд для оценки в совокупности с другими доказательствами по правилам ст. 71 АПК РФ.

Определение ВАС РФ от 04.10.2011 г. № ВАС-13098/11 / Предприниматель не является плательщиком НДС, поскольку применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы». Принимая во внимание указанные обстоятельства, суды сделали вывод о необоснованном применении предпринимателем налогового вычета по налогу на добавленную стоимость и указали на обязанность перечислить в бюджет налог, полученный им от покупателей.

Определение ВАС РФ от 05.10.2011 г. № ВАС-12455/11 / Отметка в листке нетрудоспособности о нарушении работником общества режима лечения сама по себе в отсутствие отметки в этом листке нетрудоспособности вида и причин нарушения режима не является основанием для снижения размера пособия за спорный период до минимального размера оплаты труда.

Определение ВАС РФ от 05.10.2011 г. № ВАС-12785/11 / Суды сделали вывод об утрате обществом права на возмещение этой суммы налога в связи с истечением на момент представления деклараций трехлетнего срока, предусмотренного п. 2 ст. 173 НК РФ.

Определение ВАС РФ от 07.10.2011 г. № ВАС-12223/10 / Сам факт наличия в уполномоченном государственном органе учетной записи о регистрации транспортного средства в отсутствие транспортного средства не влечет за собой возникновение обязанности по уплате транспортного налога. «ГАРАНТ»

Минфин РФ письмо № 03-04-06/6-228 от 21.09.2011 - порядок обложения НДФЛ сумм возмещения организацией расходов ее работника, связанных с использованием личного транспорта в служебных целях, если работник, не является собственником транспортного средства, а управляет им по доверенности. Поскольку транспортное средство, управляемое физическим лицом по доверенности, не является его личным имуществом, то положения пункта 3 статьи 217 НК РФ в таком случае не применяются. Удержите НДФЛ.

Должностная инструкция - чтиво - http://taxpravo.ru/analitika/statya-152185-doljnostnaya_instruktsiya

Решение суда о признании законным отказа в государственной регистрации права на объект недвижимости является основанием для списания ОС. Списание необходимо производить в том периоде, в котором судом принято указанное решение, объекта недвижимого имущества из состава основных средств и, следовательно, прекращения обязанности по уплате налога на имущество организаций. Письмо Минфина России от 29.09.2011 г. № 03-05-05-01/79

ВНИМАНИЕ! ОСТОРОЖНО! С 1 января 2012 года многие КБК, действующие в текущем 2011 году, возможно будут изменены. Таблицы с новыми кодами Минфин привел в письме от 06.10.2011 № 02-04-09/4467. Так, например, сейчас взносы на обязательное медицинское страхование зачисляются на КБК 000 1 02 02100 08 0000 160. А с 2012 года эти взносы необходимо будет перечислять на два отдельных КБК: 000 1 02 02101 08 000 160 (для работающего населения) и 000 1 02 02102 08 0000 160 (для неработающего населения). «ГЛАВБУХ».

Если налогоплательщик вовремя не представил запрошенные документы, инспекторы вправе провести их выемку. Это следует из постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 02.09.11 № А75?9865/2010.

«УНП». Сумму ежеквартальной премии включают в налоговую базу по НДФЛ того месяца, в котором она выплачена.

ВСЕМ!!! Использование БСО (бланки строгой отчетности) между организациями или между организациями и ИП, не допускается. На сумму полученных наличных денежных средств пробивается кассовый чек. Письмо УФНС России по г. Москве от 30.06.2011 г. № 17-26/063535

Приказ Федеральной налоговой службы от 31 августа 2011 г. N ММВ-7-6/529@ "Об утверждении Порядка ведения адресной системы и предоставления содержащейся в ней адресной информации" / Федеральная информационная адресная система: порядок ведения / Урегулирован порядок ведения Федеральной информационной адресной системы (далее - ФИАС) и предоставления содержащихся в ней данных. ФИАС - система с достоверной, единообразной, общедоступной, структурированной адресной информацией. Она является открытой и предоставляется бесплатно. Оператор ФИАС - ФНС России. Пользователи - граждане и юрлица.

С заявлением о государственной регистрации договора аренды недвижимого имущества может обратиться одна из сторон этого договора. Тогда заявитель и будет являться плательщиком госпошлины. При этом не имеет значения, организация это или физическое лицо (Письмо Минфина РФ от 04.10.2011 № 03-05-06-03/79)

Банк России с 14 октября аннулировал лицензию на осуществление банковских операций у Ноябрьскнефтекомбанка (регистрационный номер 2274, Ноябрьск). Об этом говорится в сообщении департамента внешних и общественных связей ЦБ.

Посмотрите! Обзор судебной практики по налоговым спорам за сентябрь 2011 года - http://www.klerk.ru/law/articles/246114/

МНЕНИЕ: ДЛЯ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ - в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках могут включаться показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям), а в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках может приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности. Это находится здесь - http://www.klerk.ru//buh/news/247378/

Финансовое ведомство выпустило письмо с переходными таблицами по КБК. Они будут применяться с нового года. Связано это с тем, что в классификацию доходов бюджетов бюджетной классификации РФ были внесены изменения. Переходные таблицы являются дополнением к письму Минфина РФ от 29.09.2011 № 02-04-09/4372 (Письмо Минфина РФ от 06.10.2011 № 02-04-09/4467)

ФНС разъяснила порядок вступления в силу изменений об освобождении от НДС / В частности, в письме ФНС РФ сообщается, какая деятельность освобождается от налогообложения НДС с 1 октября 2011 года, а какая - с 1 января 2012 года. Также отмечено, что в отношении указанных освобождений следует руководствоваться правилом, предусмотренным п. 8 ст. 149 НК РФ. А именно, при отнесении операций к тем, что не подлежат налогообложению, должен применяться порядок исчисления налога, который действовал на дату отгрузки товаров (работ, услуг), вне зависимости от даты их оплаты (Письмо ФНС РФ от 07.10.2011 № АС-4-3/16572@) - http://www.v2b.ru/news/Arch?date=2011/10/14&id=71F042386E9CD5BC90F580DF1B4746B4

ЭЛ-ЭНЕРГИЯ. Постановление Правительства РФ от 6 октября 2011 г. N 813 "О внесении изменений в Правила оптового рынка электрической энергии и мощности" / Пересмотрены правила оптовой торговли электроэнергией и мощностью / Закреплено, что группы точек поставки энергосбытовой компании, обслуживающей на розничном рынке потребителей и (или) сетевые организации, должны располагаться на границе балансовой принадлежности между ними и иными субъектами электроэнергетики (обслуживаемыми другой энергосбытовой компанией) и т. п.

Командировка. Письмо Минфина РФ от 20 сентября 2011 № 03-03-06/1/558 / В данном письме Минфин РФ разъясняет порядок учета расходов, связанных со служебными командировками, если сотрудник, чтобы избежать ночных перелетов, убывает в командировку заблаговременно, используя выходные или нерабочие праздничные дни. Вне зависимости от времени, проведенного в месте назначения, расходы на приобретение проездного билета для проезда работника из места командировки к месту постоянной работы могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций, если дата выбытия работника из места командировки к месту постоянной работы совпадает с датой, на которую приобретен вышеуказанный проездной билет, а также если задержка выезда командированного из места командировки (либо более ранний выезд работника к месту назначения) произошла с разрешения руководителя, подтверждающего в соответствии с установленным порядком целесообразность произведенных расходов.

Резервы. Письмо Минфина РФ от 21 сентября 2011 № 03-03-06/1/579 - просроченная и необеспеченная дебиторская задолженность при наличии у налогоплательщика просроченной кредиторской задолженности перед тем же контрагентом не может быть признана сомнительным долгом в связи с возможностью налогоплательщика осуществить в одностороннем порядке зачет встречных обязательств. Учитывая изложенное, налогоплательщик вправе сформировать резерв по сомнительным долгам в отношении указанной дебиторской задолженности в той ее части, которая превышает просроченную кредиторскую задолженность налогоплательщика перед тем же контрагентом.

Минфин РФ письмо № 03-03-07/33 от 21.09.2011 о документальном подтверждении расходов, связанных с приобретением электронного авиабилета, в случае утери посадочного талона. Поскольку посадочный талон выдается авиаперевозчиком, в случае его утери справка, содержащая необходимую для подтверждения полета информацию, выданная авиаперевозчиком или его представителем, может быть принята в качестве оправдательного документа для авансового отчета по осуществленному авиаперелету.

СПОРНО. Письмо Минфина от 17.02.11 № 03-07-11/35 разъяснен вопрос о принятии к вычету сумм НДС по расходам на содержание обслуживающих производств и хозяйств, нормируемым для целей налога на прибыль организаций. Разъяснено, что НДС по расходам на обслуживающие объекты, нормируемым в целях налога на прибыль, принимается к вычету пропорционально нормам.

Везем выставку. Письмо Минфина от 19.08.11 № 03-07-08/266 - перевозка российской организацией выставочного имущества из РФ в иностранные государства и обратно для участия в выставках облагается НДС 0%. Это не зависит от вида таможенной процедуры, под которую помещается данное имущество, при условии представления в налоговые органы документов, установленных пункта 3.1 статьи 165 НК РФ.

ДЛЯ СРО. Письмом Минфина от 28.09.11 № 03-03-06/4/110 разъяснено, что любые взносы участников саморегулируемой организации, предусмотренные законодательством РФ о некоммерческих организациях, при соблюдении установленных условий не учитываются при расчете налога на прибыль. Указанные изменения вступили в силу с 22.07.2011 и распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2011.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.09.2011 г. № А56-74463/2010 / Решение ИФНС признано недействительным. Общество правомерно применило ставку НДС 0%. В данном случае имела место реализация экземпляров программных продуктов на материальных носителях без передачи исключительных прав на них.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.09.2011 г. № А56-63151/2010 / Нельзя признать подачу обществом уточненной декларации, в которой исчислен налог к уплате, в качестве обстоятельства, смягчающего ответственность за совершение налогового правонарушения. Налогоплательщик не только не уплатил исчисленную сумму НДС и соответствующие ей пени до подачи уточненной декларации, но не сделал этого и до вынесения инспекцией обжалуемого решения. Более того, указанная сумма НДС была уплачена после неоднократных требований налогового органа, то есть спустя 9 месяцев с момента подачи уточненной декларации.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.09.2011 г. № А52-4728/2010 / Выход участника из ООО осуществляется на основании его заявления, с момента подачи которого его доля переходит к обществу. Общество обязано выплатить участнику действительную стоимость его доли или части доли в уставном капитале общества либо выдать ему в натуре имущество такой же стоимости в течение трех месяцев со дня возникновения соответствующей обязанности, если иной срок или порядок выплаты действительной стоимости доли или части доли не предусмотрен уставом общества.

Постановление ФАС Поволжского округа от 21.09.2011 г. № А12-220/2011 / При таких обстоятельствах, поскольку инспекция не доказала что расходы общества на операции по реализации ценных бумаг превысили 5% общей величины совокупных расходов на производство, вывод судов об отсутствии у ИФНС правовых оснований для доначисления налога, пени и штрафа за неуплату НДС является правильным.

Определение ВАС РФ от 27.07.2011 г. № ВАС-3312/11 / Специфика реализуемых предпринимателем товаров: продовольственных товаров, имеющих ограниченные сроки хранения и являющихся скоропортящимися, а также количество приобретаемой продукции свидетельствуют об их реализации и приобретении не для личного, семейного или домашнего использования.

Определение ВАС РФ от 11.07.2011 г. № ВАС-6341/11 / Работодатель в соответствии со ст. 22 Трудового кодекса обязан возмещать вред, причиненный работникам в связи с исполнением ими трудовых обязанностей, а также компенсировать моральный вред в порядке и на условиях, которые установлены Трудовым кодексом, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 16.09.2011 г. № Ф03-3388/2011 / Предприниматель, оспаривая решение инспекции, указала в заявлении на обстоятельства, смягчающие ответственность, в том числе совершение налогового правонарушения впервые и тяжелое заболевание, представив в подтверждение в материалы дела медицинские документы.

ПИСЬМО Минфина РФ от 22.08.2011 № 03-11-06/2/121 / Цена госконтракта с «упрощенцем» рассчитывается без НДС.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Поволжского округа от 12.09.2011 № А57- 8868/2010 / Если получение аванса и отгрузка товара проходят в одном квартале, предоплату в базу по НДС можно не включать.

ПИСЬМО Минфина РФ от 19.09.2011 № 03-04-05/6-669 / Компенсация процентов по ипотечному кредиту, выплачиваемая работнику работодателем, с 2012 года будет облагаться НДФЛ.

ПИСЬМО УФНС РФ по г. Москве от 10.06.2011 № 20-14/4/56685@ / Имущественный вычет за несовершеннолетнего ребенка может получить родитель.

ПИСЬМО Минфина РФ от 05.09.2011 № 03-04-05/6-634 / Налоговый агент должен возвратить сотруднику излишне удержанный налог.

ПИСЬМО Минфина РФ от 02.09.2011 № 03-04-06/0-197 (часть 1) / Разъяснено, какие выплаты в пользу «вахтовика» не облагаются НДФЛ.

ПИСЬМО Минфина РФ от 26.09.2011 № 03-03-06/2/149 / Компания вправе принять расходы не только на содержание, но и на оборудование помещений для приема пищи сотрудниками.

ПИСЬМО Минфина РФ от 08.09.2011 № 03-11-11/226 / Доход предпринимателя-«упрощенца» НДФЛ не облагается.

ПИСЬМО Минфина РФ от 17.08.2011 № 03-11-11/209 / Разъяснен порядок учета доходов «упрощенца» при сдаче в аренду безвозмездно полученного имущества.

Лицензии. Постановление Правительства РФ от 6 октября 2011 г. N 826 "Об утверждении типовой формы лицензии" / 4 мая 2011 г. был принят новый Закон о лицензировании отдельных видов деятельности. В связи с этим утверждена типовая форма лицензии. Так, вверху изображается Государственный герб России. Под ним приводятся наименование лицензирующего органа, номер и дата этого документа. Далее отражается вид работ (услуг), выполняемых (оказываемых) в составе лицензируемого вида деятельности. Это делается в соответствии с перечнем работ (услуг), установленным положением о лицензировании конкретной деятельности. Указываются полное, сокращенное (в т. ч. фирменное) наименования, организационно-правовая форма юрлица. Фамилия, имя, отчество ИП, реквизиты документа, удостоверяющего его личность. Также приводятся ОРГН и ИНН. На оборотной стороне такого разрешения отражаются адреса места нахождения (место жительства - для ИП) и осуществления лицензируемых работ (услуг). Срок действия упомянутого документа. Сведения о продлении такого периода, переоформлении лицензии. Последняя может иметь приложения, являющиеся ее неотъемлемой частью. Об этом также делается соответствующая запись. Утрачивает силу форма документа, подтверждающего наличие лицензии.

РЕГИСТРАЦИЯ. Приказ Федеральной налоговой службы от 12 августа 2011 г. N ЯК-7-6/489@ "Об утверждении Порядка направления в регистрирующий орган при государственной регистрации юридических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств и физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей электронных документов с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, включая единый портал государственных и муниципальных услуг" / Установлен порядок предоставления в территориальный орган ФНС России электронных документов, необходимых для госрегистрации юрлиц, крестьянских (фермерских) хозяйств и ИП. Документы направляются через сайт ФНС России или единый портал государственных и муниципальных услуг. Они должны быть заверены электронной подписью. Документы, адресованные заявителю, присылаются на электронную почту. Также их можно получить через сайт (портал), предъявив для этого уникальный номер. Он присваивается при обращении в регистрирующий орган. Документы на бумажном носителе предоставляются регистрирующим органом по запросу заявителя. Установлены требования к оформлению электронных документов. Они подаются в регистрирующий орган в виде файлов с отсканированными с бумажных носителей образами документов. Сформированные файлы упаковываются (архивируются) с помощью специализированного бесплатного программного обеспечения, размещенного на сайте Службы. Документы направляются заявителем либо нотариусом, засвидетельствовавшим подлинность его подписи на соответствующем заявлении (уведомлении, сообщении). Необходимое программное обеспечение должно быть разработано и внедрено до 1 апреля 2012 г. «ГАРАНТ».

О чем забывают при закрытии квартала в бухучете - http://taxpravo.ru/analitika/statya-151952-o_chem_zabyivayut_pri_zakryitii_kvartala_v_buhuchete

Если покупатель самостоятельно забирает товар у поставщика, отсутствие товарно-транспортной накладной при наличии других документов не может свидетельствовать о нереальности перемещения товара / Постановление ФАС Поволжского округа от 21.09.2011 г. № А55-24612/2010

Пропуск ИФНС срока направления требований является достаточным основанием для признания их недействительными, основан на неправильном толковании норм права. Вывод судей противоречит судебно-арбитражной практике (в частности, постановлениям Президиума ВАС РФ от 31.10.2006 г. № 9126/06, от 11.03.2008 г. № 13746/07). Точку в споре поставит Президиум ВАС РФ / Определение ВАС РФ от 22.08.2011 г. № ВАС-8330/11

То обстоятельство, что договор оформлен за подписью лица, отрицающего его подписание и наличие у него полномочий руководителя, само по себе не является безусловным и достаточным основанием, свидетельствующим о получении обществом необоснованной налоговой выгоды / Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.10.2011 г. № А56-59060/2010 - Российский налоговый портал



12

Платить за загрязнение окружающей среды должны почти все компании Московского региона - http://www.klerk.ru/buh/articles/244981/

Напоминалка от коллег по изменениям, которые надо учесть в отчетности за 9 месяцев 2011 года - http://taxpravo.ru/analitika/statya-151759-napominalka_ot_kolleg_po_izmeneniyam_kotoryie_nado_uchest_v_otchetnosti_za_9_mesyatsev_2011_goda

Производственные предприятия, за исключением малых, должны применять ПБУ 18/02, выявлять и отражать в учете постоянные и временные разницы. Часть из них возникает по операциям с материально-производственными запасами - http://taxpravo.ru/analitika/statya-151765-pbu_18_02_otrajaem_raznitsyi_po_operatsiyam_s_materialami

Поправки с 1 октября 2011 года: корректировочный счет-фактура и суммовые разницы - http://www.klerk.ru/buh/articles/245521/

Вспомним. Положение по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ 23/2011) - приказ вступает в силу начиная с бухгалтерской отчетности за 2011 г. – http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=9500

НДС при уступке права аренды земли - http://www.klerk.ru/buh/articles/245288/

ОСВОЕНИЕ НОВОГО. Письмом Минфина от 20.09.11 № 03-03-06/1/578 разъяснено, что затраты, связанные с освоением нового производства (содержание офисного помещения, заработная плата управленческого персонала, командировочные и представительские расходы), даже при отсутствии доходов могут быть отнесены к косвенным расходам, учитываемым в текущем отчетном периоде. При этом указанные расходы должны быть экономически обоснованны, документально подтверждены и произведены в целях деятельности, направленной на получение дохода

БУМАЖКИ. Письмо Минфина от 23.09.11 № 03-04-05/4-687 - какие именно расходы могут быть признаны непосредственно связанными с операциями с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок. В целях НДФЛ расходами, непосредственно связанными с операциями с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, признаются, в частности, абонентская плата за пользование программным обеспечением, требующимся для совершения биржевых сделок, плата за предоставление и обслуживание шлюзов, торговых или клиентских терминалов РТС на срочном рынке.

ОБОСОБЛЕННЫМ. Письмо Минфина от 21.09.11 № 03-04-06/3-229 - сведения о доходах физлиц - работников обособленного подразделения должны быть представлены в налоговый органпо месту нахождения такого подразделения. Суммы НДФЛ, исчисленного и удержанного с доходов работников обособленного подразделения, должны быть перечислены в налоговые органы по месту учета соответствующего обособленного подразделения, независимо от наличия отдельного баланса у этого подразделения.

Распоряжение Правительства РФ от 6 октября 2011 г. N 1752-р / Регистрация СМИ: какие документы необходимы? / Установлен перечень документов, прилагаемых к заявлению о регистрации (перерегистрации) средства массовой информации.

Как отличить новый больничный лист от подделки - http://www.klerk.ru/buh/articles/244983/

Газета «Учет. Налоги. Право» № 38, 11–17 октября 2011 года – новости: ФСС, ПФР и налоговики выходят на совместные проверки / Уже три года отважный инспектор ведет поединок со своей налоговой / Инспекторы вычисляют фиктивность сделки по тексту договора / Окончательно решено, какими будут «упрощенка» и «вмененка» в 2012 году / Чем заняты коллеги. «У нас постоянная прибыль, а инспекторы решили, что убыток» / Расходы на поиск сотрудников признали ненормируемыми / Налоговики будут принимать электронную «первичку» наравне с бумажной / ФНС обязала инспекторов возвращать проценты без суда / Стало ясно, сколько времени надо хранить документы / Новая арбитражная практика. Расчет по взносам считается сданным даже с ошибкой в номере страхователя / С октября изменились правила выставления счетов-фактур / Опасные и безобидные реквизиты корректировочного счета-фактуры / Как регистрировать новые счета-фактуры в книге покупок и продаж / Как делают коллеги. Как вы корректируете счета-фактуры? / Вправе ли сотрудник запретить компании запрашивать у кого-то его данные / Учитывать ли в расходах деньги, списанные банком по ошибке / В каком месяце платят НДФЛ с квартальной премии / Вправе ли головной офис выдать деньги под отчет работнику подразделения / Можно ли заявить вычет, если поставщик округлил суммы в счете-фактуре / «…Из ПФР пришла бумага, что назначена выездная проверка за неуплату 0 рублей...» / Наличные от учредителя сдают в банк, прежде чем выдать их под отчет / При прощании с «упрощенкой» взносы пересчитывают по общему тарифу / Налоговики не вправе блокировать счет за опоздание с декларацией на день / Часто задаваемые вопросы. Что нового в учете обособленных подразделений / Когда ваш инспектор одобрит расходы на новую аттестацию рабочих мест / Только три документа подтверждают покупку антивирусника в интернете / Алгоритм действий. Компания возвращается на льготный тариф по взносам / Частые ошибки. О чем забывают при закрытии квартала в бухучете / Ловушка в документе. В индивидуальных сведениях взносы разделены поквартально

Московская вкладка «УНП» № 38, 11–17 октября 2011 года – анонс: Новые зарплаты, платить которые безопасно / Под видом приглашений на комиссии ИФНС № 33 вывесила в интернете списки должников / Московские инспекции № 10 и 43 переехали на Большую Тульскую, 15 / Налоговики разъяснили, когда вместо чеков можно выдавать квитанции / Стало ясно, чего ждать всем компаниям от проверок Мособлтруда / Столичный ФСС: врачу нельзя исправлять в больничном даже букву / Есть основания списывать расходы на аренду офиса в квартире / От НДС освобождается любой гарантийный ремонт / Допрашивать сотрудников компании вправе любой инспектор / Имущество «дочки» выгоднее забрать у нее до ликвидации / Предприниматели регистрируют кассу только по месту жительства

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 38, 11–17 октября 2011 года – список:

ФНС России обновила формы для постановки на учет и снятия с учета в налоговых органах / Приказ ФНС России от 11.08.11 № ЯК-7-6/488@ (Окончание. Начало в № 37, 2011) / «Об утверждении форм и форматов документов, используемых при постановке на учет и снятии с учета российских организаций и физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, в налоговых органах, а также порядка заполнения форм документов и порядка направления налоговым органом организации или физическому лицу, в том числе индивидуальному предпринимателю, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и (или) уведомления о постановке на учет в налоговом органе (уведомления о снятии с учета в налоговом органе) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи» / Утверждены формы уведомления о выборе инспекции при постановке на учет обособленных подразделений в одном муниципальном образовании, но подведомственных разным инспекциям. А также свидетельств и уведомлений о постановке на учет и снятии с учета компании.

Расходы по размещению вакансий в СМИ компания вправе списать / Письмо Минфина России от 23.09.11 № 03-03-06/1/585 / <Об учете расходов на подбор персонала> / Размещение информации о наборе работников в СМИ не признается рекламой, поскольку не содержит сведений о производимых компанией товарах, оказываемых услугах. Поэтому расходы на публикацию вакансий компания вправе списать в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

ВАС РФ признал не вступившим в силу приказ о сроках хранения архивных документов / Решение ВАС РФ от 06.09.11 № 7889/11 / <О признании недействующим приказа Минкультуры России от 25.08.10 № 558> / Приказ Минкультуры России о хранении архивных документов был опубликован без приложений, в которых обозначены сроки хранения. И поскольку данный приказ без приложений невозможно применять, ВАС РФ признал его не вступившим в законную силу. Это значит, что приказ будет обязателен для применения только после официального опубликования полного его текста.

Чтобы получить проценты за излишне взысканный налог не обязательно обращаться в суд / Письмо ФНС России от 22.09.11 № СА-4-7/15525 / <О порядке выплаты налогоплательщику процентов за излишне взысканный налог> / ФНС России разъяснила, что компания вправе вернуть сумму процентов и излишне взысканный налог путем обращения в инспекцию с соответствующим заявлением. Таким образом, для получения процентов за излишне взысканные суммы налога компании не обязательно обращаться в суд.

ФНС разъяснила порядок применения формы корректировочного счета-фактуры / Письмо ФНС России от 28.09.11 № ЕД-4-3/15927@ / «О применении корректировочного счета-фактуры» / Корректировочный счет-фактуру составляет продавец и выставляет покупателю не позднее пяти календарных дней со дня составления документа на изменение стоимости отгруженных товаров, подтверждающего согласие покупателя. Такой счет-фактуру необходимо выставлять на основании первичного документа, изменяющего стоимость отгруженных товаров, составленного начиная с 1 октября 2011 года.

Компания вправе списать затраты на покупку через интернет программ для ЭВМ / Письмо Минфина России от 28.09.11 № 03-03-06/1/596 / <Об учете расходов на приобретение программы ЭВМ> / Затраты на покупку программ для ЭВМ и баз данных по лицензионным соглашениям компания вправе учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. А для подтверждения таких затрат необходимо предъявить документы, подтверждающие право на использование программы, а также оплату предусмотренного лицензионным соглашением вознаграждения.

Электронные документы компания вправе использовать наравне с составленными на бумаге / Письмо ФНС России от 05.10.11 № ЕД-4-3/16368@ / «Об отдельных вопросах применения электронных документов» / Правильно оформленные первичные учетные документы на бумажном носителе и в электронном виде с использованием ЭЦП имеют равную юридическую силу. Поэтому могут быть использованы как в налоговом, так и бухгалтерском учете.

Доход от реализации излишков товаров уменьшается на сумму, учтенную в составе внереализационных доходов / Письмо Минфина России от 23.09.11 № 03-03-06/1/583 / <О порядке определения стоимости товаров, выявленных при инвентаризации> / Минфин России разъяснил, что выручка от реализации излишков, выявленных в ходе инвентаризации, уменьшается на сумму, учтенную в составе внереализационных доходов.

ВСЕМ!!! Выездные проверки страховых взносов - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=9492



10

Расходы на обновление программы для ЭВМ, исключительное право пользование которой принадлежит организации, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций на основании пп. 26 п. 1 ст. 264 Кодекса. МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 29.09.11 N 03-03-06/1/601

Возможна государственная регистрация юридического лица, местом нахождения которого является место жительства учредителя. ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ПИСЬМО от 23.09.11 N ПА-21-6/293

После оплаты счета организация получила код для скачивания программы с сайта разработчика. Программа предназначена для использования в производственной деятельности. Можно ли в данном случае учесть затраты на приобретение лицензии в целях исчисления налога на прибыль? Письмо Минфина от 28.09.11 № 03-03-06/1/596 - это возможно.

Как определить стоимость полностью самортизированного основного средства после модернизации и по какой норме в дальнейшем амортизировать это имущество? Письмо от 23.09.11 № 03-0306/2/146 Минфин - после модернизации полностью самортизированного основного средства норма амортизации не меняется.

Письмо Минфина от 02.09.11 № 03-05-04-01/29 - об исчислении налога на имущество физических лиц в отношении объектов незавершенного строительства. Налог исчисляется с начала года, следующего за возведением, исходя из информации уполномоченных органов (органы регистрации, кадастрового учета, гостехучета) о завершении строительства соответствующего объекта (в т. ч. о сроках введения его в эксплуатацию), но не ранее возникновения права собственности на объект.

Письмо ФНС России от 16.09.11 № ЕД-2-3/753 - НДС при приобретении предпринимателем муниципального имущества с рассрочкой оплаты. Если переход права собственности на муниципальное имущество зарегистрирован до 1 апреля 2011 года, то налоговый агент исчисляет и уплачивает НДС в установленном порядке, независимо от того, оплачивается ли недвижимость до или после указанной даты. TaxHelp.ru

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 14.09.2011 г. № А17-4441/2010 / Внесение исправлений в счета-фактуры (при отсутствии у инспекции доказательств, свидетельствующих о недобросовестном поведении налогоплательщика) не свидетельствует об отсутствии у налогоплательщика права на применение налоговых вычетов по НДС при выполнении установленных в НК РФ требований.

Постановление ФАС Уральского округа от 14.09.2011 г. Ф09-5249/11 / Суды сочли, что характер взаимоотношений налогоплательщика и предпринимателя свидетельствует о согласованности действий, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды, в связи с чем в удовлетворении требований налогоплательщика отказано.

Постановление ФАС Поволжского округа от 15.09.2011 г. № А55-24782/2010 / Все таки факт сговора между поставщиком и покупателем инспекция должна доказать прежде, чем отказывать в предоставлении вычета НДС.

Определения ВАС от 29 сентября 2011 г. № ВАС-10025/11 - Постановление ФАС Московского округа от 30.09.2011 г. № А40-3007/11-140-13 / Довод налогового органа о том, что заявителем не был соблюден порядок возврата ошибочно перечисленных страховых взносов и необходимо обратиться в ПФР отклоняется, поскольку денежные средства в связи с указанием КБК по реквизитам, действовавшим до 01.01.2010, поступили в бюджетную систему Российской Федерации и вопрос уточнения вида и принадлежности платежа может быть разрешен в соответствии с Порядком учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 05.09.2008 N 92н.

Определение ВАС РФ от 23.09.2011 г. № ВАС-12006/11 / Согласно договорам аренды стоимость аренды предусмотрена без учета налога на добавленную стоимость, а обязанность по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость возложена на арендатора - индивидуального предпринимателя как налогового агента.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.09.2011 г. № А27-531/2011 / Управление ПФР неправомерно вынесло решение о взыскании текущих платежей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени путем обращения взыскания на денежные средства, находящиеся на расчетном счете общества.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.09.2011 г. № А03-16423/2010 / Общество не представило в материалы дела бесспорные доказательства, свидетельствующие о том, что арендуемый им автотранспорт использовался для оказания услуг иным лицам либо служил средством получения дохода, не подтвердил соответствующие документами первичного бухгалтерского учета свои расходы по аренде грузового автотранспорта, по ТМЦ и ГСМ по путевым листам, которые участвовали в получении дохода при осуществлении обществом деятельности, подлежащей обложению налогом по УСН, с учетом того, что весь персонал общества, за исключением директора был передан в аренду.

Нередко в целях увеличения объемов продаж организации поощряют своих клиентов посредством установления скидочных и бонусных систем - http://www.klerk.ru/buh/articles/245217/

В случае приобретения у физлица доли в уставном капитале организация является источником выплаты дохода физическому лицу, соответственно на организацию возлагается обязанность по исчислению и уплате налога с указанного дохода. В случае если сумма налога не была удержана налоговым агентом, физическое лицо обязано осуществить уплату налога самостоятельно путем подачи налоговой декларации. Об этом сообщает УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте. Вместе с тем, в соответствии с п.п.1 п.1 ст. 220 НК РФ при продаже доли в уставном капитале организации налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих доходов, облагаемых налогом, на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

ЗАО заключило договор добровольного медицинского страхования работников со страховой компанией сроком на один год. Можно ли учесть взносы по указанному договору в составе расходов при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН? ДА. МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 27.09.11 N 03-11-06/2/133

Автомобиль, выигранный участником лотереи, представляющей собой рекламную акцию, признается доходом, полученным гражданином в натуральной форме, рассказал Минфин РФ. В таком случае его стоимость подлежит обложению НДФЛ. Вместе с этим необходимо учитывать, что на доходы в виде стоимости выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр, положения п. 2 ст. 224 НК РФ не распространяются. В случае, если указанная лотерея проводилось не в целях рекламы товаров, работ и услуг, доход в виде стоимости выигрыша, подлежит обложению НДФЛ по ставке в размере 13 процентов. Письмо Минфина России от 19.09.2011 г. № 03-04-05/6-671

ИП. По мнению чиновников, порядок ведения кассовых операций на индивидуальных предпринимателей не распространяется. Действующим законодательством не предусмотрена обязанность бизнесменов по оприходованию денег в кассу и соблюдению порядка хранения свободных денежных средств. А, следовательно, оснований для привлечения их к административной ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ нет (Письмо Минфина РФ от 29.09.2011 № 03-01-15/6-115)

Если организация сдала индивидуальные сведения в ПФР, и там фонд обнаружил ошибки, то эти сведения все равно считаются сданными. Такой вывод сделал ФАС Поволжского округа. Дело в том, что компания такие сведения предоставила в срок, но фонд их не принял по причине расхождений. Уведомления о том, что неточности необходимо исправить фонд не выслал. После окончания срока сдачи отчетности, управление ПФР привлекло организацию к ответственности за нарушение сроков сдачи. Кассационная инстанция полностью поддержала позицию компании. В случае выявления расхождения между представленными страхователем индивидуальными сведениями о застрахованных лицах и результатами проверки фонд направляет страхователю уведомление об этом с требованием внести соответствующие исправления в установленный срок. Но сведения считаются все равно принятыми, если предприятие предоставит исправления. А так как из материалов дела следует, что подобного уведомления фонд не направлял организации, то суд сделал вывод о несоблюдении управлением установленного порядка. На этом основании кассационная жалоба фонда оставлена без удовлетворения. Постановление ФАС Поволжского округа от 15.09.2011 г. № А55-26996/2010

Проверяемое лицо может дать свои объяснения на любой стадии рассмотрения материалов налоговой проверки. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 26 сентября 2011 г. N 03-02-07/1-342 / Руководитель (его заместитель) налогового органа, проводившего проверку, выносит решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в этом. Оно принимается, в частности, при рассмотрении материалов, полученных в результате проведения дополнительных мероприятий налогового контроля. Лицо, в отношении которого осуществлялась налоговая проверка, вправе до вынесения указанного решения знакомиться со всеми материалами дела. Это касается и тех, которые получены в ходе дополнительных мероприятий. НК РФ не устанавливает специальных сроков для подготовки проверяемым лицом возражений по результатам дополнительных мероприятий и их рассмотрения. Право проверяемого лица на ознакомление с такими документами и подготовку возражений обеспечивается названным должностным лицом. Последнее определяет и срок, в течение которого налогоплательщик может ознакомиться с материалами по результатам дополнительных мероприятий. При этом учитываются фактические обстоятельства, в т. ч. количество материалов и их объем. Даже если проверяемое лицо не представило письменные возражения, оно (его представитель) может дать свои объяснения на любой стадии рассмотрения материалов проверки.

Бухгалтер и штрафы: первые начинают и выигрываютhttp://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=9488

Дивиденд и сроки. Письмо Минфина от 19.09.11 № 03-04-06/3-225 - нарушение срока выплаты дивидендов не влияет на установленный для такого вида дохода размер налоговой ставки. Невыплата акционерным обществом объявленных дивидендов в течение 60 дней является нарушением законодательства РФ и такое акционерное общество может быть подвергнуто административному наказанию (ст. 15.20 КоАП РФ). TaxHelp.ru

Беларусь и недвижимость. Письмо Минфина от 20.09.11 № 03-08-05 - порядок обложения налогом на имущество находящейся в Белоруссии недвижимости, которая принадлежит российской организации. Находящееся в Республике Беларусь недвижимое имущество, являющееся собственностью российской организации, может облагаться налогом в Республике Беларусь (ст. 19 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995). Сумма налога на имущество, подлежащая уплате в одном Государстве, может быть вычтена из суммы налога, взимаемого с такого лица в связи с таким имуществом в другом Государстве. Вычет не будет превышать сумму налога первого Государства на такое имущество, рассчитанного в соответствии с его налоговым законодательством и правилами.

БАНКИ И КРЕДИТ ФИЗИКУ. Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 13 сентября 2011 г. N 146 / Передача коллекторам долгов по кредитам граждан - законное право банков. Обобщена практика по делам о привлечении к ответственности за включение в кредитный договор условий, ущемляющих права потребителя. На примере конкретных судебных споров приведены наиболее типичные нарушения, допускаемые банками, а также условия, которые в итоге были признаны законными. В частности, к нарушениям причислены условия, позволяющие банкам взимать комиссии за досрочный возврат кредита. Договор не должен запрещать заемщику подобный возврат средств. Штраф за отказ заемщика получить кредит также противоречит закону. Относительно подсудности споров по кредитным договорам сформулирована однозначная позиция (не в пользу банков). Дела с участием потребителя всегда должны рассматриваться в суде по месту жительства такого лица. Следует отметить, что ранее ВАС РФ уже высказывался по этому поводу (в марте 2010 г.). На тот момент его позиция звучала не столь категорично. Нарушением считалось условие о подсудности спора только по месту нахождения банка. Также банки не вправе брать с заемщиков деньги за выдачу справок о состоянии задолженности по кредитам либо менять (в одностороннем порядке) тарифы на свои услуги в течение срока договора. Сложные проценты (т. е. проценты, начисляемые на проценты) также оказались для банков под запретом. При этом устанавливать их в договоре нельзя ни прямо, ни косвенно. В отношении ипотеки подчеркнуто, что заемщик не должен тратиться на издержки по погашению записи о залоге купленной квартиры. Ухудшение финансового состояния заемщика (к примеру, снижение уровня его зарплаты или увольнение с работы) не должно давать банку право требовать досрочно вернуть кредит. Относительно весьма распространенной практики, вынуждающей заемщиков страховать свою жизнь и здоровье, чтобы получить кредит, отмечено следующее. Подобное условие - не нарушение закона, если у гражданина есть возможность заключить договор и без такого страхования. При этом, даже если во втором варианте банк предусмотрит более высокую процентную ставку, штраф ему не грозит. Уступка банком требований по долгам заемщиков-физлиц коллекторам (лицам, не являющимся кредитными организациями) также не повлечет привлечения его к ответственности. При этом согласие гражданин на подобную уступку не требуется.

Ученым. Приказ Минобрнауки РФ от 30.08.2011 N 2240 / "Об утверждении форм свидетельств о признании и об установлении эквивалентности документов иностранных государств об ученых степенях и ученых званиях на территории Российской Федерации" / Утверждены новые формы свидетельств о признании на территории РФ документов иностранных государств об ученых степенях и ученых званиях / Приказ Минобрнауки РФ от 15.03.2007 N 87 "Об утверждении формы документов государственного образца о признании и установлении эквивалентности документов иностранных государств об ученых степенях и ученых званиях", которым были установлены ранее применявшиеся формы, признан утратившим силу.

ПОДПИСИ. Письмо Федеральной налоговой службы от 5 октября 2011 г. N ЕД-4-3/16368@ "Об отдельных вопросах применения электронных документов" / Имеют ли одинаковую юридическую силу первичные учетные документы, составленные на бумажном носителе и в электронном виде с ЭЦП? / Разъяснения по вопросу применения налогоплательщиками первичных учетных документов в электронном виде в бухгалтерском и налоговом учете. Также речь идет о документообороте налогоплательщиков при взаимодействии между собой и с налоговыми органами. Первичные учетные документы только при наличии подписи соответствующих должностных лиц принимаются к учету. Включаются в упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Российское законодательство не ограничивает использование упомянутых материалов в электронном виде при взаимодействии хозяйствующих субъектов между собой. Электронная цифровая подпись (ЭЦП) равнозначна собственноручной в документе на бумажном носителе при одновременном соблюдении следующих условий. Сертификат ключа этой ЭЦП не утратил силу (действует) на момент проверки или на дату подписания документа. При этом должны быть доказательства, определяющие время подписания. ЭЦП используется в соответствии со сведениями, указанными в сертификате ее ключа. Подлинность подписи должна быть подтверждена. Если первичные учетные документы на бумажном носителе и в электронном виде с использованием ЭЦП составлены в соответствии с законодательством нашей страны, они являются равнозначными (имеют одинаковую юридическую силу). Возлагают на субъектов хозяйственной деятельности одинаковые права и обязанности.

ВНИМАНИЕ! Постановление Правительства РФ от 1 октября 2011 г. N 808 "Об утверждении страховых тарифов по обязательному страхованию гражданской ответственности владельца опасного объекта за причинение вреда в результате аварии на опасном объекте, их структуры и порядка применения страховщиками при расчете страховой премии" / Определены тарифы на обязательное страхование для опасных объектов. С 1 января 2012 г. вводится обязанность владельцев опасных объектов страховать свою гражданскую ответственность за причинение вреда в результате аварии на нем. Установлены страховые тарифы по обязательному страхованию и порядок их применения. Базовые ставки исчисляются в процентах от страховой суммы и дифференцированы в зависимости от типа опасного объекта. Самая высокая - для угольных, сланцевых и гидрошахт (4,94%), самая низкая - для гидротехнических сооружений (0,1%). Для объектов, где используется несколько стационарных грузоподъемных механизмов (эскалаторов, канатных дорог, фуникулеров), базовая ставка зависит от их количества. В отношении кранов и автоподъемников она варьируется от 0,6% (при 1 устройстве) до 0,95% (при 20 и более). Для лифтов и эскалаторов ставка составляет от 0,5% (не более 5 устройств) до 1,5% (при 151 и более). Базовые ставки корректируются на различные коэффициенты. Так, предусмотрен коэффициент в зависимости от отсутствия или наличия страховых случаев. До конца 2016 г. он равен 1. Также применяется понижающий коэффициент исходя из уровня безопасности объекта (его значения дифференцированы по годам). Страховщик вправе самостоятельно определять его величину в пределах установленного интервала. Кроме того, при исчислении тарифа учитываются потенциально возможные вред и количество потерпевших. До конца 2014 г. данный коэффициент равен 1. Определена структура тарифа. Наибольшая часть (77%) предназначена для текущих страховых выплат, 20% составляют расходы на обязательное страхование и 3% - резерв для финансирования компенсационных выплат. Постановление вступает в силу с 1 января 2012 г. «ГАРАНТ».

Сроки проверки. Минфин РФ письмо № 03-02-07/1-328 от 15.09.2011 - какие последствия наступают для налогового органа в случае нарушения им срока проведения выездной налоговой проверки. Ведомство напоминает, что согласно НК РФ, выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях - до шести месяцев. Из указанной нормы прямо следует, что продолжительность выездной налоговой проверки в случае ее продления может составлять четыре месяца, а в исключительных случаях - шесть месяцев. При этом срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке. Кроме того, в определении ВАС РФ указано, что нарушение срока проведения выездной налоговой проверки не отнесено НК РФ к существенным условиям, нарушение которых является основанием для отмены судом решения налогового органа.

Суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией, зачитываются при уплате налога на прибыль организаций в России, разъяснил Минфин РФ. Инспекция при рассмотрении вопроса о возможности проведения процедуры зачета суммы налога на прибыль, удержанного в иностранном государстве, вправе запросить дополнительные документы, необходимые им для проведения зачета. Письмо Минфина России от 21.09.2011 г. № 03-08-05

Как правильно уволиться – не для Вас - http://www.superjob.ru/pro/5082/

Нематериальные – 40 тысяч. Письмо Минфина России от 09.09.2011 N 03-03-10/86 / В первом предложении абз. 1 п. 1 ст. 256 НК РФ указано, что понимается под амортизируемым имуществом для целей налогообложения (имущество и иные объекты интеллектуальной собственности); во втором предложении абзаца приведены дополнительные критерии для признания имущества амортизируемым (срок использования более 12 месяцев, первоначальная стоимость более 40 000 руб.). Следовательно, дополнительные критерии относятся в целом к понятию "амортизируемое имущество". Поэтому НМА являются амортизируемым имуществом, если срок их полезного использования превышает 12 месяцев, а первоначальная стоимость составляет более 40 000 руб.

Обязаны ли акционерные общества, применяющие УСН, вести бухучет и представлять бухгалтерскую отчетность? Название документа: Письмо Минфина России от 13.09.2011 N 03-11-06/2/127 / Организации, перешедшие на УСН, освобождаются от обязанности ведения бухучета. Это установлено п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон о бухучете). Данной льготой, по мнению Минфина России, не могут воспользоваться акционерные общества, применяющие этот спецрежим. Обосновывается это тем, что нормы гражданского законодательства обязывают такие организации вести бухгалтерский учет и составлять бухотчетность (п. 1 ст. 97 ГК РФ, ст. 88 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах", далее - Закон об АО). Кроме того, акционерные общества, в частности, должны: утверждать годовую бухгалтерскую отчетность на общем собрании акционеров (подп. 11 п. 1 ст. 48 Закона об АО); публиковать годовую бухгалтерскую отчетность (п. 1 ст. 92 ГК РФ, ст. 16 Закона о бухучете); представлять бухгалтерскую отчетность акционерам (п. 3 ст. 52 Закона об АО). Учитывая приведенные нормы, Минфин России пришел к выводу, что акционерные общества, применяющие УСН, обязаны не только вести бухучет, но и подавать бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке. КонсультантПлюс.

ПИСЬМО Минфина РФ от 21.09.2011 № 03-04-06/3-231 / Разъяснен порядок уплаты НДФЛ с доходов сотрудников, работающих в головном офисе и в обособленном подразделении.

ПИСЬМО Минфина РФ от 21.09.2011 № 03-03-06/1/579 / При формировании резерва по сомнительным долгам нельзя учитывать дебиторскую задолженность, которую можно зачесть в счет погашения кредиторской задолженности.

ПИСЬМО Минфина РФ от 19.08.2011 № 03-03-06/2/131 / Постановление судебного пристава является основанием для признания долга безнадежным.

ПИСЬМО Минфина РФ от 23.09.2011 № 03-03-06/1/583 / Выручка от реализации излишков товаров, выявленных в ходе инвентаризации, уменьшается на сумму, учтенную в составе внереализационных доходов.

ПИСЬМО Минфина РФ от 25.08.2011 № 03-03-06/1/518 / При увеличении уставного капитала за счет нераспределенной прибыли прошлых лет у ООО возникает налогооблагаемый доход.

Спорное мнение. При отсутствии справки 2-НДФЛ с предыдущего места работы стандартный вычет сотруднику не предоставляется.

Приказ Министерства экономического развития РФ от 13 сентября 2011 г. N 475 "Об утверждении перечня документов, необходимых для приобретения прав на земельный участок" / Какие документы нужно представить, чтобы оформить права на государственный (муниципальный) участок под зданием? Те, кто имеют в собственности, безвозмездном пользовании, хозяйственном ведении или оперативном управлении здания, строения, сооружения, расположенные на государственных или муниципальных земельных участках, приобретают права на последние. Для этого они обращаются в орган, уполномоченный предоставлять земельные участки, с соответствующим заявлением. Пересмотрен перечень документов, прилагаемых к такому заявлению. Так, вместо копии свидетельства о госрегистрации юрлица (ИП) можно предоставить выписку из ЕГРЮЛ (ЕГРИП). Дополнительно сообщается перечень всех зданий, строений, сооружений, расположенных на земельном участке. Указываются (при наличии у заявителя) их кадастровые (инвентарные) номера и адресные ориентиры. Чтобы переоформить права на земельный участок, требуется кадастровая выписка о нем. В других случаях - паспорт. Исключены сроки, в течение которых представляемые документы считаются действительными. Отдельные документы не могут быть затребованы у заявителя. Они запрашиваются напрямую у тех органов, которые ими располагают. В частности, речь идет о выписках из реестров, кадастровом паспорте, уведомлениях. Однако обратившееся лицо вправе само их предоставить. Приказ вступает в силу по истечении 10 дней с даты его официального опубликования. Вышеуказанный запрет на истребование у заявителя документов при обращении для приобретения прав на федеральные участки действует с 1 октября 2011 г., но не ранее истечения 10 дней после официального опубликования приказа; на иные - с 1 июля 2012 г.

Готовим отчетность за 9 месяцев - http://www.klerk.ru/buh/articles/245371/

ДЕТАЛИ. Согласно пункту 24.1 статьи 255 НК РФ, к расходам на оплату труда в относятся, в частности, расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения. Указанные расходы для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 3% суммы расходов на оплату труда. При этом данные нормы применяются до 1 января 2012 г. Пролонгации действия пункта 24.1 статьи 255 НК РФ не предусмотрено. Минфин РФ письмо № 03-03-06/1/555 от 16.09.2011.

Купили и продали товар за границей. Позиция в отношении документов, подтверждающих нахождение товаров на момент отгрузки за пределами территории Российской Федерации – Минфин - такими документами, могут быть любые имеющиеся в распоряжении организации-продавца документы (в том числе транспортные, товаросопроводительные или иные документы), удостоверяющие факт нахождения товаров на территории иностранного государства в момент реализации- Письмо от 16 февраля 2009 г. N 03-07-08/35.г. N 03-07-08/35. По товарам, приобретение и продажа которых осуществляется вне России без пересечения таможенной территории РФ, оценку для оприходования товара на баланс нужно осуществлять по дате внутреннего отгрузочного документа, составляемого между Продавцом и Перевозчиком. В случае отсутствия такого документа оценку товара осуществлять по дате авианакладной на отправку товара грузополучателю, либо иному документу, подтверждающему отгрузку.



5

НДС при уступке права требования - http://www.klerk.ru/buh/articles/244624/

Убытки, полученные заказчиком-застройщиком в виде превышения затрат на строительство объекта недвижимости над суммой средств целевого финансирования, не учитываются в целях налогообложения прибыли. Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/554 от 16.09.2011. К средствам целевого финансирования, не учитываемым в составе доходов при определении базы по налогу на прибыль, относится в том числе имущество, полученное в виде аккумулированных на счетах организации- застройщика средств дольщиков или инвесторов. Клерк.ру

ОСОБЕННОСТИ ПРИЗНАНИЯ РАСХОДОВ НА ОБУЧЕНИЕ РАБОТНИКОВ - http://www.pravcons.ru/publ21-09-2011-3.php

САМЫЕ ВАЖНЫЕ ПОПРАВКИ ПО НДС, КОТОРЫЕ НЕДАВНО ПРЕПОДНЕСЛИ НАМ ЗАКОНОДАТЕЛИ - http://www.pravcons.ru/publ21-09-2011-1.php

АМОРТИЗАЦИОННАЯ ПРЕМИЯ: СОМНЕНИЯ УСТРАНЕНЫ - http://www.pravcons.ru/publ03-10-2011-4.php

Минкультуры России 25 августа 2010 года выпустило приказ № 588, утвердивший Перечень с новыми сроками хранения документов. Этот приказ министерство издало в пределах своих полномочий, которыми его наделило Правительство постановлением от 29.05.2008 г. № 406. Официально был опубликован лишь текст приказа. А приложение к нему, где прописаны необходимые сроки, в печать так и не вышло. Получается, что 26 августа 2010 года старый Перечень, утвержденный Росархивом 6 октября 2000 года, уже не работал. А новый, из-за того, что не был опубликован, юридической силы не имел. Это подтвердил ВАС РФ в своем решении от 06.09.2011 г. № 7889/11.

Консервы. Постановление Правительства РФ от 30 сентября 2011 г. N 802 "Об утверждении Правил проведения консервации объекта капитального строительства" / Консервация объекта капстроительства: порядок. / Установлен порядок консервации объекта капстроительства. Решение о консервации принимается застройщиком (заказчиком) в 2 случаях. Если строительство (реконструкция) прекращается или приостанавливается на срок более 6 месяцев с перспективой его возобновления в будущем. Застройщик (заказчик) приводит объект и стройплощадку в состояние, при котором обеспечиваются прочность, устойчивость и сохранность конструкций, оборудования и материалов. Также они должны быть безопасны для населения и окружающей среды. В решении указываются перечень и сроки работ по консервации, лица, ответственные за сохранность и безопасность объекта, время подготовки необходимой техдокументации, сумма затрат. Последняя определяется на основании акта, составленного подрядчиком и утвержденного застройщиком (заказчиком).

Газета «Учет. Налоги. Право» № 37, 4–10 октября 2011 года – новости: Уже можно выставлять корректировочные счета-фактуры / Узнайте, какую сумму НДС безопасно теперь заявлять к вычету в вашем регионе / Компания с помощью казначейства заблокировала счет своей инспекции / ВАС РФ уточнил, какими могут быть подписи в счетах-фактурах / Станет меньше споров по расходам на детские пособия / ФНС разрешила инспекциям отправлять письма домой директору / С 4 октября о постановке на учет подразделения уведомляют по новой форме / Ответ на запрос «УНП». Фонд разрешил отчитаться попозже / Новая арбитражная практика. Компании разрешили обходиться без счетов-фактур на аванс / Безупречный документооборот с новой транспортной накладной / В комплект с новой накладной входят еще три документа / Еще шесть ответов на каверзные вопросы о новой транспортной накладной / Пять самых запутанных реквизитов новой транспортной накладной / «…У нас перевозчиком является диспетчер, его мы и пишем в накладную…» / «…Добавляем в накладную сразу несколько разделов для данных перевозчика…» / «…Инспекторов заинтересовало, почему у нас всегда разная сумма суточных...» / ФСС РФ: сотрудница вправе настаивать на расчете пособия по-старому / В ФНС признали декларацию сданной, хотя она отправлена в чужую инспекцию / На какую дату определять стоимость доли при выходе из ООО / Экологические платежи отражают на счете 68 или 76 / Как максимально приблизить учет в компании к МСФО / Для малого и среднего бизнеса есть облегченная версия МСФО / «Стандартные» вопросы. Сильные и слабые стороны упрощенных стандартов

Московская вкладка «УНП» № 37, 4–10 октября 2011 года – анонс: Стало ясно, как отчитаться по взносам в ПФР с первого раза / Сотрудники фонда подсказали, как ускорить сдачу 4 ФСС РФ / Почти везде в Подмосковье безопасно платить налоги заранее / Компании доказали, что их нельзя штрафовать за несданные документы / Бесплатные консультации для главбухов открыты на Мичуринском проспекте и в Одинцово / Есть основания погасить агентский НДС за счет собственной переплаты / Уголовное дело не является основанием для увольнения / Пониженную ставку НДС применяют лишь к льготным товарам / Больничный по уходу за ребенком оплачивают с понедельника / Компания сама решает, какими документами подтверждать добросовестность контрагента / Отпуск по уходу за близнецами папа и мама могут взять вместе

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 37, 4–10 октября 2011 года – список:

Восстановленная амортизационная премия не увеличивает остаточную стоимость реализуемого имущества / Письмо Минфина России от 17.08.11 № 03-03-06/1/493 / <О порядке учета амортизационной премии> / По мнению Минфина России, восстановленная амортизационная премия остаточную стоимость реализуемого имущества не увеличивает. Это связано с тем, что остаточная стоимость формируется путем уменьшения первоначальной на ежемесячные амортизационные отчисления, к которым амортизационная премия не относится.

Чиновники рассказали, какие сведения отражают в справке для получения «детских» / Письмо ФСС России от 14.09.11 № 14-03-11/15-10658 / <Об оформлении справки для получения пособия по уходу за ребенком> / Справка для получения ежемесячного пособия по уходу за ребенком до полутора лет составляется в произвольной форме. Компания вправе в ней отразить только информацию об использовании или неиспользовании сотрудником отпуска по уходу за ребенком. А ФСС России не вправе требовать какой-либо другой дополнительной информации.

Если компания зарегистрирована по адресу учредителя, то письма будут приходить к нему домой / Письмо ФНС России от 23.09.11 № ПА-21-6/293 / <О регистрации юридического лица по адресу жительства учредителя> / ФНС России разъяснила, что местонахождение компании определяется по адресу государственной регистрации. Если же компания зарегистрирована по адресу учредителя, то корреспонденцию налоговики будут отправлять к нему домой.

В ответ на запрос «УНП» чиновники подтвердили, что 4 ФСС РФ за девять месяцев необходимо представить до 17 октября / Письмо Минздравсоцразвития России от 16.09.11 № 3346-19 / <О переносе срока представления отчета 4 ФСС РФ> / Если последний день представления отчета 4 ФСС РФ попадает на выходной или праздничный день, то компания вправе сдать его в первый же следующий за ним рабочий день. Представлять отчет по форме 4 ФСС РФ необходимо до 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Однако при сдаче отчета за девять месяцев 2011 года последний день сдачи 15 октября – суббота, поэтому компании вправе представить отчет в понедельник 17 октября.

Налог на имущество компании исчисляется с момента подписания директором акта приемки-передачи основных средств / Письмо ФНС России от 19.09.11 № ЗН-4-1/115241 / «О налоге на имущество организаций» / Принимать к учету основные средства необходимо на дату подписания акта приема-передачи.

ФНС России дала разъяснения по заполнению декларации по налогу на прибыль / Письмо ФНС России от 16.09.11 № ЕД-4-3/15122@ / «О порядке заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций» / В Приложении к декларации по налогу на прибыль компании необходимо отражать расходы, произведенные отдельными категориями налогоплательщиков, с учетом их нормирования.

Документ, оформленный в электронном виде и подписанный ЭЦП, компания вправе принять к учету / Письмо Минфина России от 15.09.11 № 03-02-08/96 / <О принятии к налоговому учету гражданско-правовых договоров и первичных учетных документов, оформленных в электронном виде с применением электронной цифровой подписи> / Компания вправе принять к учету электронные документы, если они подписаны ЭЦП. Представлять в инспекцию такие документы по ТКС компания вправе, только если документ составлен по установленному формату. Если же формат не установлен, то его нужно представлять на бумаге в виде заверенной копии с отметкой об ЭЦП.

ФНС России обновила формы для постановки на учет и снятие с учета в налоговых органах / Приказ ФНС России от 11.08.11 № ЯК-7-6/488@ / «Об утверждении форм и форматов документов, используемых при постановке на учет и снятии с учета российских организаций и физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, в налоговых органах, а также порядка заполнения форм документов и порядка направления налоговым органом организации или физическому лицу, в том числе индивидуальному предпринимателю, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и (или) уведомления о постановке на учет в налоговом органе (уведомления о снятии с учета в налоговом органе) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи» / Утверждены формы уведомления о выборе инспекции при постановке на учет обособленных подразделений в одном муниципальном образовании, но подведомственных разным инспекциям. А также свидетельств и уведомлений о постановке на учет и снятии с учета компании.

Когда нужен акт по форме №КМ-3 - http://www.klerk.ru/buh/articles/244634/

Специалисты ФНС, отвечая на вопросы налогоплательщиков, рассмотрели ситуацию, когда организация совмещает функции заказчика-застройщика и подрядчика в строительстве. Часть строительно-монтажных работ выполняется собственными силами, на отдельные виды работ привлекаются сторонние организации. В дальнейшем объекты оформляются в собственность с целью их продажи. В этом случае объектом обложения НДС является выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. Налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов. Моментом определения налоговой базы при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления является последнее число каждого налогового периода. На основании ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты. Клерк.ру

Тонкости совершения представительских расходов - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=9475

РАСЧЕТ ЧИСТЫХ АКТИВОВ - http://www.glavbukh.ru/activ/

Информационное сообщение ФНС РФ / "О процедуре подтверждения статуса налогового резидента Российской Федерации" / ФНС РФ обновила информацию, касающуюся порядка подтверждения статуса налогового резидента РФ / Подтверждение статуса налогового резидента РФ, как и прежде (см. Информационное сообщение ФНС России от 26.02.2008), осуществляет Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по централизованной обработке данных (МИ ФНС России по ЦОД). Согласно новой информации подтверждение осуществляется: - выдачей справки установленного образца; - заверением подписью и печатью формы документа, установленной законодательством иностранного государства (в случае наличия таких форм и информирования об этом ФНС РФ компетентными органами соответствующего государства). Помимо этого, в частности, определены случаи, когда подтверждение может выдаваться более чем в одном экземпляре, а также скорректирован перечень представляемых в ФНС РФ документов и требования к ним. Срок подтверждения по-прежнему составляет 30 календарных дней со дня поступления всех необходимых документов.

Банк России принял решение отозвать с 3 октября лицензию на осуществление банковских операций у Галабанка (Республика Адыгея, с. Красногвардейское; регистрационный номер 3090).

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/6-213 от 08.09.2011 приводит разъяснения по вопросу обложения НДФЛ денежных средств, выплачиваемых физлицу по договору займа, если в соответствии с договором займа денежные средства подлежат возврату физическому лицу с учетом индексации. Ведомство отмечает, что суммы денежных средств, получаемые физическим лицом -займодавцем, превышающие выданную организации-заемщику сумму займа, являясь доходом (экономической выгодой) займодавца, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

Для признания иностранного гражданина высококвалифицированным специалистом в целях применения к его доходам ставки налога на доходы физлиц в размере 13% необходимо наличие заключенного работодателем (заказчиком работ, услуг) с таким лицом трудового или гражданско-правового договора с указанием в нем размера вознаграждения за осуществление деятельности в Российской Федерации не менее двух миллионов рублей из расчета за один год. Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-04-06/6-212 от 08.09.2011.

ВСЕМ! СЧЕТА_ФАКТУРЫ! Президиум ВАС 27 сентября пришел к выводу, что счета-фактуры с факсимильной подписью не могут подтвердить право компании на вычет по НДС. Таким образом, ВАС поддержал решение ФАС Восточно-сибирского округа от 02.12.2010 г. № А33-20240/2009.

Обособленным. Письмо ФНС от 03.08.11 N АС-4-3/12547 / По вопросу перечисления налога на доходы физических лиц, удержанного с доходов работников обособленных подразделений / «В случае если организация встала на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, суммы налога на доходы физических лиц, исчисленного и удержанного с доходов работников таких обособленных подразделений, должны быть перечислены в бюджет по месту учета каждого такого обособленного подразделения исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений. При этом следует оформлять отдельные платежные поручения по каждому обособленному подразделению с указанием присвоенного ему при постановке на налоговый учет КПП и соответствующего кода ОКАТО муниципального образования, в бюджет которого перечисляется налог на доходы физических лиц»

ВЫХОДНОЕ ПОСОБИЕ. Компания при определенных трудовым законодательством условиях должна выплатить увольняемому сотруднику выходное пособие. Причем, если основания и размер пособия отвечают нормам статьи 178 Трудового кодекса РФ, то с таких выплат начислять и уплачивать НДФЛ не придется. Подтверждение тому - п. 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ. В той же 178 статье ТК РФ сказано, что работодатель вправе выплатить деньги и на других основаниях!!!, предусмотренных, например, трудовым или коллективным договором. Размеры такой компенсации могут варьироваться в зависимости от внутреннего порядка и правил компании. Вот с этих выплат НДФЛ уже придется заплатить. ФНС письмо от 20 сентября 2011 г. № ЕД-4-3/15323@ “О налогообложении доходов физических лиц”. Источник "Главбух"

КУРСОВЫЕ – целевые. Письмом Минфина от 15.09.11 № 03-03-06/4/104 разъяснено, что курсовые разницы, которые возникли при приобретении за счет целевых средств!!! иностранной валюты для осуществления платежей как иностранным, так и российским организациям, не учитываются в целях налога на прибыль, если такое использование целевых средств соответствует их назначению. Курсовые разницы, возникающие в случае получения процентов в иностранной валюте от размещения временно свободных целевых средств на депозитах в банках, учитываются в доходах или расходах.

ВСЕМ! СУД И ИП. Контрагенты, с которыми сотрудничал проверяемый, были зарегистрированы в качестве ИП и оказывали ему услуги по гражданско-правовым договорам. На деле же они исполняли все функции наемных работников. Подтверждалось это тем, что работали они исключительно на территории предпринимателя и подчинялись трудовому распорядку. Кроме того, отношения с контрагентами длились приличное время, и оплату за свои услуги они получали помесячно. Предприниматель с результатами проверки не согласился и обратился в суд. ВАС в определении от 11.08.2011 г. № ВАС-9131/11 полностью поддержал налоговиков. Судьи подтвердили, что по всем признакам между проверяемым и его контрагентами сложились трудовые отношения. А договоры об оказании услуг с работниками-предпринимателями были заключены формально. Даже при наличии собственных квалифицированных кадров организация вправе признать расходы на юридические услуги, оказанные сторонними специалистами (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 24.08.11 № А53?8182/2010).

Банк России отозвал лицензию у московского банка «Кодекс», сообщили в департаменте внешних и общественных связей ЦБ РФ.

Согласно решению Верховного Суда Российской Федерации от 15 сентября 2008 г. N ГКПИ08-1000 в федеральном законодательстве отсутствуют нормы, освобождающие индивидуальных предпринимателей от соблюдения порядка ведения кассовых операций. В тоже время, постановлением Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 29 июня 2010 г. N 1411/10 определено, что действующим законодательством не предусмотрена обязанность индивидуальных предпринимателей по оприходованию в кассу денежной наличности и по соблюдению порядка хранения свободных денежных средств а, следовательно, отсутствуют правовые основания для привлечения их к административной ответственности. Минфин письмо №03-11-11/208 от 17.08.2011.




СЕНТЯБРЬ 2011 ГОДА



30

Старайтесь везде ставить правильные даты! Письмо ФНС России от 16.08.11 № АС-4-3/13346 / В первичном учетном документе на списание материалов в производство компания ошибочно указала дату позже даты реализации продукции, которая была изготовлена с использованием таких материалов. Можно ли учесть расходы по данным материалам? В общем случае ошибки в бухгалтерском учете не являются основанием для исключения затрат из состава расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль. Однако в пункте 1 статьи 252 НК РФ содержится требование о документальном подтверждении затрат. А в пункте 4 статьи 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» указано, что первичный документ должен быть составлен в момент совершения операции, либо непосредственно после ее окончания. ФНС России обратила внимание на постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.06 № 53 о необоснованной налоговой выгоде. В нем, в частности, говорится, что представление налогоплательщиком в инспекцию всех надлежащим образом оформленных документов является основанием для получения налоговой выгоды, если налоговики не докажут, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы. По мнению ФНС России, в описанной ситуации противоречие в сведениях очевидно. И это может быть доказательством того, что плательщик получил необоснованную налоговую выгоду. Таким образом, специалисты ФНС РФ пришли к выводу, что ошибки при ведении бухгалтерского учета не являются основаниям для снятия расходов. Однако очевидные противоречия в первичных документах могут свидетельствовать о том, что компания получила необоснованную налоговую выгоду.

Бюджетнику. Письмо Минфина России от 29 августа 2011 г. № 02-03-06/3868 / Компенсация расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно не предусмотрена для работников бюджетных и автономных учреждений.

НДФЛ и обособки. ФНС РФ в своем письме № АС-4?3/12547 от 03.08.2011 приводит разъяснения вопросу перечисления налога на доходы физических лиц, удержанного с доходов работников обособленных подразделений. Ведомство отмечает, что в случае если организация встала на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, суммы налога на доходы физических лиц, исчисленного и удержанного с доходов работников таких обособленных подразделений, должны быть перечислены в бюджет по месту учета каждого такого обособленного подразделения исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений. При этом следует оформлять отдельные платежные поручения по каждому обособленному подразделению с указанием присвоенного ему при постановке на налоговый учет КПП и соответствующего кода ОКАТО муниципального образования, в бюджет которого перечисляется налог на доходы физических лиц.

Возражаем на акт проверки правильно - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=9470

Раздельный. Письмо Минфина России от 16.09.11 № 03-03-06/1/554 - налогоплательщики обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. В таком случае расходы заказчика-застройщика на строительство объекта недвижимости за счет средств дольщиков не учитываются для целей налогообложения. Полученные же убытки в виде превышения затрат на строительство над суммой средств целевого финансирования также не учитываются при исчислении налога на прибыль.

Реорганизация. Письмо от 14.09.11 № 03-04-05/4-660 Минфин - стоимость чистых активов реорганизуемой и вновь созданных организаций определяется по данным разделительного баланса на дату его утверждения акционерами. При реализации акций вновь созданных организаций в целях исчисления НДФЛ при определении расходов нельзя использовать номинальную стоимость акций.

Убытки от ЦБ-аг. Письмо Минфина от 15.09.11 № 03-04-05/4-665 - убытки от операций с ценными бумагами, полученные налогоплательщиком в 2010 году, могут быть учтены им самостоятельно при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода. Учет убытков предыдущего налогового периода налоговым агентом при исчислении сумм налога в текущем налоговом периоде не предусмотрен. TaxHelp.ru

С 01.01.2010 уточнено понятие "налогоплательщики налога на имущество организаций", которыми признаны организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ. Компании, у которых такое имущество отсутствуют, не являются плательщиками налога на имущество и не предоставляют в ИФНС декларации (расчеты) по данному налогу. (Письмо Минфина РФ от 23.09.2011 № 03-05-05-01/74) – «Время бухгалтера».

Система КАДРЫ – тратим деньги - http://www.1kadry.ru/

ВСЕМ! ВРЕМЕННАЯ МЕРА! Письмо Федеральной налоговой службы от 28 сентября 2011 г. N ЕД-4-3/15927@ "О применении корректировочного счета-фактуры" / Рекомендуемая форма корректировочного счета-фактуры от ФНС России! / С 1 октября 2011 г. допускается выставление корректировочных счетов-фактур при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав). Это возможно в том числе в случае пересмотра цены (тарифа) или уточнения их количества (объема). Корректировочный счет-фактура оформляется продавцом и выставляется покупателю не позднее 5 календарных дней с момента составления документа на изменение стоимости товаров (работ, услуг, прав). Это может быть договор, соглашение или иной первичный документ, подтверждающий согласие покупателя (факт его уведомления). Он должен быть оформлен не ранее 1 октября 2011 г. Форму и порядок заполнения корректировочного счета-фактуры, правила учета выставленных и полученных счетов-фактур, а также ведения книг покупок и продаж установит Правительство РФ. До этого момента рекомендуется применять форму и порядок заполнения корректировочного счета-фактуры, разработанные ФНС России (приведены в приложении). Разъяснен порядок регистрации корректировочного счета-фактуры в книгах покупок и продаж. "Уменьшающие" счета регистрируются продавцами в книге покупок и покупателями в книге продаж, "увеличивающие" - покупателями в книге покупок и продавцами в книге продаж. В графе 2 книги покупок и графе 1 книги продаж (ее дополнительного листа) указываются дата и номер корректировочного счета-фактуры. Покупатель в целях восстановления суммы налога может зарегистрировать в книге продаж вместо "уменьшающего" счета-фактуры соответствующий первичный документ

НКО – 2011. Указание ЦБР от 14 сентября 2011 г. N 2693-У "О порядке осуществления контроля операторами по переводу денежных средств, являющимися кредитными организациями, за деятельностью банковских платежных агентов" / Согласно Закону о национальной платежной системе оператор по переводу денежных средств, являющийся кредитной организацией, вправе на основании договора привлекать банковского платежного агента для определенных операций. В частности, чтобы принимать от физлиц и (или) выдавать им наличные, в т. ч. через платежные терминалы и банкоматы. Агента можно привлекать при одновременном соблюдении ряда требований. Оператор должен контролировать его деятельность. Нужно следить за соблюдением условий привлечения агента, а также законодательства о противодействии легализации преступных доходов. Установлено, как осуществляется такой контроль. Необходимо использовать одну или несколько форм контроля. Это проверки. Получение отчетов агента и другие формы, позволяющие анализировать информацию о его деятельности.

НКО. Указание ЦБР от 14 сентября 2011 г. N 2694-У "О порядке уведомления Банка России оператором электронных денежных средств о начале деятельности по осуществлению перевода электронных денежных средств"

НКО. Инструкция ЦБР от 15 сентября 2011 г. N 137-И "Об обязательных нормативах небанковских кредитных организаций, имеющих право на осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов и связанных с ними иных банковских операций, и особенностях осуществления Банком России надзора за их соблюдением"

Расчетный листок, который защитит на трудовой проверке - http://taxpravo.ru/analitika/statya-150942-raschetnyiy_listok_kotoryiy_zaschitit_na_trudovoy_proverke_

Организация заблокировала лицевой счет московской налоговой инспекции - http://taxpravo.ru/novosti/statya-150982-predprinimatel_zablokiroval_litsevoy_schet_moskovskoy_nalogovoy_inspektsii

ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении № А27-519/2011 от 21.09.2011подтвердил, что тот факт, что организации располагаются по одному адресу, счета открыты в одном банке, документация данных организаций находится в одних и тех же кабинетах не свидетельствует о создании схемы по получению необоснованной налоговой выгоды. ФАС отметил, что данные факты свидетельствует о наличии признаков взаимозависимости указанных организаций в рассматриваемый период.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Президиума ВАС РФ от 27.07.2011 № 2105/11 / По излишне уплаченным до окончания отчетного периода налогам произвести зачет нельзя / Обязанность по уплате налогов не считается исполненной, если на корреспондентском счете банка отсутствуют средства (банк налоги не перечислил) и налоги уплачиваются досрочно, обязанность по уплате налогов по НК еще не наступила. ЗАО "Консультант Плюс"

Компания получила в качестве взноса в уставный капитал здание от другой организации. Как учесть стоимость имущества для целей налогового учета? Как объяснил Минфин России, для подтверждения стоимости вносимого имущества передающая сторона должна представить документы, которыми подтверждены расходы, формирующие первоначальную стоимость данного имущества в ее налоговом учете. Также понадобятся документы, подтверждающие размер амортизации, начисленной в отношении объекта недвижимости. Если передающая сторона применяет УСН с объектом налогообложения «доходы»? В данном случае, как объяснило финансовое ведомство, могут быть использованы данные бухгалтерского учета передающей стороны в отношении первоначальной стоимости и начисленной амортизации, подтвержденные документально. Письмо Минфина России от 13.09.2011 г. № 03-03-06/2/139

Минфин установил правила списания средств с арестованного счета / Финансовое ведомство указало, что правила списания зависят от очередности. Напомним, что налоговые платежи относятся к платежам «третьей очереди». Следовательно, алгоритм следующий: если очередность списания арестованных средств предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, то предъявленное поручение налогового органа исполняется после перечисления платежей по исполнительному листу; при одинаковой очередности средства списываются в зависимости от того, какой документ на списание средств поступил раньше; если очередность списания средств по поручению налогового органа предшествует очередности списания средств по исполнительному листу, то сначала выполняется поручение налогового органа. При этом арест денежных средств должника не может нарушать очередности списания денежных средств. (Письмо Минфина РФ от 15.09.11 № 03-02-07/1-330)

Закупаем и выдаем работникам форму - http://www.klerk.ru/buh/articles/243980/

Как сформировать бухгалтерскую и налоговую отчетность, если расходные документы получены с опозданием - http://www.klerk.ru/buh/articles/243743/

ПИСЬМО ФНС РФ от 29.08.2011 № АС-4-2/14018 / В решении по проверке должен быть отражен факт налоговой переплаты.

ПИСЬМО ФНС РФ от 12.09.2011 № ЗН -4 -1/14772@ / Невозможно вернуть налог, ошибочно перечисленный на счет другого УФК

ПИСЬМО Минэкономразвития РФ от 28.07.2011 № ОГ-Д05-656 / Методы сближения бухгалтерского и налогового учета необходимо отразить в учетной политике.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Президиума ВАС РФ от 24.05.2011 № 7854/09 / Постановления ВАС РФ, ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

ПИСЬМО Минфина РФ от 29.08.2011 № 03-04-05/3-611 / Компенсируемые физлицу судебные расходы облагаются НДФЛ.

ПИСЬМО Минфина РФ от 08.09.2011 № 03-04-06/6-211 / Стоимость проезда к месту проведения медосмотра не облагается НДФЛ.

ПИСЬМО Минфина РФ от 19.08.2011 № 03-04-05/5-579 / Мать имеет право на получение удвоенного вычета на ребенка, если отцовство юридически не установлено.

ПИСЬМО ФНС РФ от 09.08.2011 № АС-4-3/12862@ / Оплата дополнительных выходных для ухода за ребенком-инвалидом не облагается НДФЛ.

ПИСЬМО Минэкономразвития РФ от 26.07.2011 № ОГ-Д05-600 / Страхователь вправе обжаловать решение территориального органа контроля за уплатой взносов в суде или в вышестоящем контролирующем органе.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Президиума ВАС РФ от 28.06.2011 № 17750/10 / ВАС РФ рассмотрел спор о порядке возврата суммы переплаты по налогу на прибыль.

ПИСЬМО Минфина РФ от 31.08.2011 № 07-02-12/26 / Затраты ОАО на публикацию бухотчетности включаются в налоговые расходы.

Очередные налоговые изменения - http://www.klerk.ru/buh/articles/243777/

Товар не подошел покупателю: оформляем возврат денег - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=9463

ДЕКЛАРАЦИЯ – ПРИБЫЛЬ. Письмо Федеральной налоговой службы от 16 сентября 2011 г. N ЕД-4-3/15122@ "О порядке заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций" / Даны разъяснения по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций / Соответствующий порядок утвержден приказом ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@. Он содержит перечень доходов, не включаемых в налоговую базу, а также расходов, учитываемых в целях налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков. Такие доходы и расходы отражаются в Приложении к налоговой декларации. При этом с указанием кодов с 650 по 950 приводятся данные о суммах расходов, учтенных для целей налогообложения в отчетном (налоговом) периоде. Так, по кодам видов расходов 650 и 651 отражаются суммы отчислений на формирование Российского фонда технологического развития, а также иных отраслевых межотраслевых фондов финансирования НИОКР, учтенных налогоплательщиком для целей налогообложения в пределах 1,5% его доходов (валовой выручки) - лимита, установленного налоговым законодательством. Соответственно, в Приложении к декларации отражаются суммы расходов, произведенные отдельными категориями налогоплательщиков, с учетом их нормирования в целях налогообложения.

В Минюсте России 14 сентября 2011 года был зарегистрирован приказ ФНС России от 11.08.2011 г. № ЯК-7-6/488@. Приказ утверждает новые формы документов для постановки на учет и снятии с него в инспекции российских компаний и физлиц. А также устанавливает форматы и правила заполнения уведомлений о выборе налоговой, утверждает порядок направления инспекцией свидетельства о постановке на учет, уведомлений о постановке и о снятии с учета в электронном виде. Приказ вступает в силу 4 октября 2011 года.

Пособие по уходу за ребенком до полутора лет выплачивают только одному из родителей. И если его будет получать мать, то ей нужно предоставить справку о том, что отец ребенка в отпуске по уходу за ним не находится и пособия не получает. Форма такой справки не установлена и ФСС письмом от 14.09.2011 г. № 14-03-11/15-10658, рекомендовал руководствоваться разъяснениями Минздравсоцразвития - (письмо от 28.08.2011 г. № 18-1/2756), в справке должны быть указаны только сведения о том, использовал отец право на отпуск по уходу за ребенком до полутора лет или нет. Какую-либо дополнительную информацию в этом документе страхователь сообщать не обязан.

Произведенные организацией капитальные вложения в арендованное имущество можно амортизировать только в течение срока действия договора аренды (письмо Минфина от 17.08.11 № 03?03?06/2/130). После окончания срока действия договора арендатор должен прекратить начисление амортизации по указанному имуществу, отмечается в письме. Если расходы в виде капвложений не были учтены полностью в течение действия договора аренды (в том числе при досрочном расторжении договора), то такие затраты в дальнейшем ыйне включаются в базу по налогу на прибыль.- «Российский налоговый курьер»

Соответствие цен рыночным проверят по-новому - http://www.klerk.ru/buh/articles/243981/



27

Газета «Учет. Налоги. Право» № 36, 27 сентября–3 октября 2011 года – новости: Фонд продлил срок сдачи 4 ФСС РФ за девять месяцев / Детские пособия и материнский капитал снова вырастут / Полицейские перестанут запугивать директоров и главбухов «уголовкой» / Минфин и ФНС решили, какими будут новые счета-фактуры / Чем заняты коллеги. «Сотрудник принес трудовую книжку без листов» / Компаниям отвели четыре года на хранение уведомлений по вычетам НДФЛ / Налоговики рассказали, как восстанавливать НДС после 1 октября / Теперь ясно, кто платит НДС при выкупе госимущества / Минфин уточнил, как писать заявление на зачет налогов / Ответ на запрос «УНП». Минздрав разрешил компаниям возвращаться на льготные взносы / Новая арбитражная практика. Вывод сотрудников в другую компанию для ведения учета – не фикция / Новая арбитражная практика. Компания не обязана проверять, у кого подотчетник купил товары / Ловушки собственного сайта / Переаттестация рабочих мест. Быстрые ответы на самые частые ваши вопросы / Как рассказать о сотрудниках на корпоративном сайте, ничего не нарушив / Вопрос чиновнику. Можно ли продлить срочный трудовой договор? / Трудовой спор. Сотрудница уволилась и отказалась вернуть деньги за учебу / Идеальный документ. Расчетный листок, который защитит на трудовой проверке / Учитывать ли для вычетов по НДФЛ доходы от совместительства (Да) / Можно ли не проводить инструктаж по охране труда / Как отразить в декларации по НДС выдачу процентного займа / Вправе ли инспекция заморозить счет за несдачу авансового расчета / Как обосновать списание актива из-за морального износа / «…Инспекторы обескуражили: раздельный учет я могу не вести, только если его веду…» / Реклама производителя товаров является обоснованным расходом компании / Безопаснее подать «уточненку» при получении запоздавшего акта / Для вычета на покупку жилья не важно, какой КПП написан в уведомлении / Минфин: возвращенные взносы не включают в доходы по «упрощенке» / Часто задаваемые вопросы. Как заполнить приложение к декларации по прибыли / Пять правил безупречного хранения новых больничных листков / ФНС разрешила менять электронную ленту в кассе только при инспекторе / Во что обходятся компаниям прививки от гриппа / Как уточнить платежку по взносам, чтобы фонд снял все пени / На цифрах. Есть два способа рассчитать НДФЛ для заполнения больничного

Московская вкладка «УНП» № 36, 27 сентября–3 октября 2011 года – анонс: Почти везде в столице можно заплатить налоги досрочно / На Хорошевском шоссе скоро будет налоговое братство / К 16 октября надо решить, какие будут в компании зарплаты / Столичные налоговики рассказали про безошибочный учет «дебиторки» / Приставы пошли по домам собирать дорожные штрафы и налоги / Представительские обоснованны, даже если переговоры закончились ничем / Акт спецоператора подтверждает, что компания вовремя сдала декларацию / «Уточненка» ускоряет возврат переплаты / Срок действия справок 2-НДФЛ не ограничен / Особое оформление «первички» освободит VIP-услуги от НДС

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 36, 27 сентября–3 октября 2011 года:

В заявлении о зачете можно не писать сумму налога, в счет которого компания просит направить переплату / Письмо Минфина России от 02.09.11 № 03-02-07/1-315 / <О порядке зачета сумм переплаты в счет предстоящих платежей> / Компании не обязательно писать в заявлении на зачет конкретную сумму предстоящего платежа, в счет которого она просит зачесть сумму излишне уплаченного налога.

Компания не платит НДС при покупке госимущества, право собственности на которое зарегистрировано 1 апреля 2011 года и позже / Письмо ФНС России от 16.09.11 № ЕД-2-3/753 / «О порядке исчисления НДС» / ФНС России разъяснила, что если право собственности на госимущество зарегистрировано до 1 апреля 2011 года, то покупатель будет перечислять НДС в бюджет в качестве налогового агента.

Минфин разъяснил, как восстанавливать НДС в связи с поправками в кодекс, начиная с 1 октября 2011 года / Письмо ФНС России от 15.09.11 № ЕД-4-3/15009 / «По вопросу восстановления сумм НДС при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пунктом 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации» / Ранее принятый к вычету НДС по основным средствам, реализуемым на экспорт, подлежит восстановлению, если товар отгружен 1 октября 2011 года и позже.

Сохранять документы, подтверждающие вычет по НДФЛ, компании надо четыре года / Письмо Минфина России от 07.09.11 № 03-04-06/4-209 / <О порядке хранения документов, подтверждающих право на имущественный вычет> / Компания должна обеспечивать сохранность документов, подтверждающих право сотрудников на имущественный вычет по НДФЛ, в течение четырех лет.

Если в расчетном документе на уплату административного штрафа допущена ошибка, он считается неуплаченным до проведения проверки / Письмо ФНС России от 05.09.11 № ЗН-4-1/14402 / «О проведении работы, направленной на реализацию положений Федерального закона от 18.07.2011 № 226-ФЗ» / Если налогоплательщик допустил ошибки при заполнении расчетных документов, то обязанность по внесению штрафа будет считаться неисполненной до выяснения налоговыми органами принадлежности платежа.

Заменить электронную ленту в кассе можно только в присутствии инспектора / Письмо ФНС России от 20.09.11 № АС-4-2/15390 / <О замене электронной кассовой ленты> / ФНС России разъяснила, что замена электронной контрольной ленты в кассе возможна только в присутствии налогового инспектора.

В ответ на запрос «УНП» чиновники разъяснили, как применять пониженный тариф по взносам компании на «упрощенке» / Письмо Минздравсоцразвития России от 15.09.11 № 3333-19 / <О праве на льготный тариф по страховым взносам> / Если в течение года компания на «упрощенке» утратила право на пониженный тариф взносов, а по итогам девяти месяцев снова его получила, то применить льготу можно с начала года.

Оплата по предварительному договору облагается НДС в периоде ее получения / Письмо Минфина России от 09.09.11 № 03-07-11/245 / <О порядке уплаты НДС с сумм оплаты по предварительному договору> / НДС с денежных средств, полученных по предварительному договору, исчисляют в том налоговом периоде, в котором они получены.

При покупке участка и дома на нем в долевую собственность несколькими гражданами имущественный вычет распределяется между ними в соответствии с их долями / Письмо Минфина России от 13.09.11 № 03-04-08/4-167 / <О порядке получения имущественного вычета НДФЛ> / Если доля в праве собственности на жилой дом не совпадает с долей в праве собственности на земельный участок, вычет НДФЛ распределяется между гражданами в соответствии с их долями на жилой дом.

При ошибочном удержании НДФЛ с доходов сотрудника сумму излишне удержанного налога нужно вернуть / Письмо Минфина России от 05.09.11 № 03-04-05/6-634 / <О порядке возврата излишне удержанного НДФЛ> / Если компания – налоговый агент ошибочно удержала НДФЛ с доходов сотрудника-резидента, то сумма излишне удержанного налога должна быть возвращена налоговым агентом.

Доходы высококвалифицированного специалиста облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов / Письмо Минфина России от 08.09.11 № 03-04-06/6-212 / <Об уплате НДФЛ с доходов высококвалифицированного специалиста> / Вознаграждение, полученное высококвалифицированным специалистом в размере не менее 2 млн рублей, облагается НДФЛ по ставке 13 процентов.

УСН - Расходы по доставке товара покупателю учитывают после фактической оплаты транспортных услуг / Письмо Минфина России от 08.09.11 № 03-11-06/2/124 / <Об учете расходов по транспортировке товаров> / Транспортные расходы учитываются после фактической оплаты услуг.

Компания вправе не представлять форму 2-НДФЛ по призерам, если стоимость призов не более 4000 рублей / Письмо Минфина России от 05.09.11 № 03-04-06/1-202 / <О представлении сведений о доходах физических лиц> / Компания, предоставившая физическим лицам призы не дороже 4000 рублей, не признается налоговым агентом.

Доход от процентов по договору займа облагается НДФЛ по ставке 13 процентов / Письмо Минфина России от 08.09.11 № 03-04-05/6-639 / <О порядке налогообложения НДФЛ процентов по договору займа> / Проценты, полученные заимодавцем по договору займа между физическими лицами, не являющимися предпринимателями, облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов.

НДС принимается к вычету в период получения исправленного документа / Письмо Минфина России от 01.09.11 № 03-07-11/236 / <О порядке принятия к вычету сумм НДС по исправленным счетам-фактурам> / НДС предъявляется покупателем к вычету в том налоговом периоде, в котором исправленный счет-фактура получен.

Доход предпринимателя на «упрощенке» от продажи недвижимости не облагается НДФЛ / Письмо Минфина России от 08.09.11 № 03-11-11/226 / <О налогообложении доходов от продажи недвижимого имущества> / Если предприниматель использует свою недвижимость в деятельности по «упрощенке», то доход от ее продажи облагается единым налогом.

Все выплаты по договору возмездного оказания услуг облагаются НДФЛ / Письмо Минфина России от 05.09.11 № 03-04-05/8-633 / <О налогообложении НДФЛ компенсаций по договору возмездного оказания услуг> / Налогоплательщики, работающие по гражданско-правовым договорам, могут вычесть из своих доходов расходы, понесенные при оказании услуг по договору.

Исправить ошибку, которая привела к переплате налога, можно в текущем периоде / Письмо Минфина России от 26.08.11 № 03-03-06/1/526 / <О порядке перерасчета налоговой базы при выявлении ошибок> / Если ошибка привела к переплате налога, то исправить ее можно в том периоде, в котором она выявлена.

Принимать к учету можно электронные документы только с ЭЦП / Письмо Минфина России от 13.09.11 № 03-02-07/1-325 / <О принятии к учету гражданско-правовых договоров и первичных учетных документов в электронном виде> / Компания вправе принять к учету электронные документы с отметкой ЭЦП.

С любой зарегистрированной в ГИБДД машины платят налог / Письмо Минфина России от 08.09.11 № 03-05-04-04/10 / <Об уплате транспортного налога в отношении автомобилей передвижных клиентских служб> / Компании необходимо платить транспортный налог с любого транспортного средства, зарегистрированного в ГИБДД или Гостехнадзоре.

Переоценка стоимости земельного участка не учитывается при налогообложении прибыли / Письмо Минфина России от 08.09.11 № 03-03-06/1/544 / <О переоценке стоимости земельного участка в целях налогообложения прибыли> / Не признается доходом положительная сумма переоценки стоимости земельного участка на рыночную стоимость.

Акты, ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют / Письмо Минфина России от 14.09.11 № 03-02-07/1-326 / <О порядке применения статьи 5 Налогового кодекса РФ> / Минфин дал разъяснения о применении законодательства о налогах во времени.

Медицинскую помощь получат и те граждане, которые еще не получили полис единого образца / Письмо ФОМС от 02.09.11 № 5530/30-3/и / «О временных свидетельствах» / Гражданину должна быть оказана медицинская помощь и в случае отсутствия у него медицинского полиса единого образца.

СПИРТ. ФНС РФ письмо от 23.09.2011 ЕД-4-3/15639 - порядок применения акциза при отпуске этилового спирта из всех видов сырья и коньячного спирта организациям, которые производят спиртосодержащую парфюмерно-косметическую продукцию.

О квотировании в Москве – отчетность – платежи - http://www.labor.ru/?id=1055

Письмо МФ от 01.09.11 N 03-07-11/236 / По вопросу о принятии к вычету налога на добавленную стоимость по исправленным счетам-фактурам / «...при внесении продавцом изменений в счет-фактуру исправленный счет-фактура регистрируется покупателем в книге покупок, и, соответственно, суммы налога на добавленную стоимость предъявляются покупателем к вычету в том налоговом периоде, в котором исправленный счет-фактура получен, при одновременном соблюдении иных условий, предусмотренных гл. 21 Кодекса»

Снижаем налоговые штрафы - http://www.klerk.ru/buh/articles/243593/

Учет нематериальных активов - http://www.klerk.ru/buh/articles/244239/

ПРАВА!!! ВАМ! Письмо МФ от 13.12.10 N 03-07-09/54 / Об отсутствии оснований для составления счетов-фактур при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей передачи неисключительных прав на использование программного обеспечения, освобождаемой от налогообложения НДС / «...при получении суммы оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), освобождаемых от налогообложения налогом на добавленную стоимость, счета-фактуры продавцом не составляются»

Письмо МФ от 19.08.11 N 03-04-08/4-150 / О предоставлении имущественного налогового вычета при приобретении жилого помещения по договору мены / «...при приобретении жилья по договору мены налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, на общих основаниях»

Письмо ФНС от 06.04.11 N КЕ-4-3/5380@ / О выдаче физическим лицам справки о полученном доходе / «Пунктом 3 ст. 230 Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрено указывать сумму перечисленного налога при выдаче физическим лицам по их заявлениям справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога»

Письмо МФ от 09.09.11 N 03-03-10/86 / По вопросу о признании нематериальных активов амортизируемым имуществом / «...правообладатель имеет право начислять в установленном порядке амортизацию с момента начала использования зарегистрированного товарного знака. В частности, начало использования может быть связано с моментом размещения товарного знака на заявлении о государственной регистрации какого-либо лекарственного препарата безотносительно момента регистрации и начала выпуска этого препарата»

Приказом ФНС России от 21.07.11 № ММВ-7-2/457 внесены изменения в Требования к составлению Акта налоговой проверки (утв. приказом ФНС России от 25.12.06 № САЭ-3-06/892). К актам выездной налоговой проверки должны прилагаться документы, подтверждающие выявленные факты налоговых правонарушений.

ВСЕМ – ликбез!!! C Нового Года трансфертные цены будут проверять по новому – руководителям - http://www.klerk.ru/buh/articles/243219/

Организацией были получены заемные средства от физического лица на основании заключенного договора займа. В соответствии с договором займа денежные средства подлежат возврату физическому лицу с учетом индексации. Письмо Минфина от 08.09.11 № 03-04-06/6-21 - суммы денежных средств, получаемые физическим лицом - заимодавцем, превышающие выданную организации-заемщику сумму займа, являясь доходом (экономической выгодой) заимодавца, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. Налоговая ставка – 13%. НК РФ не предусмотрено использование ставки рефинансирования Банка России для определения налоговой базы по доходам, полученным физическим лицом по договору займа, заключенному с организацией (исключение - ст. 214.2.1 НК РФ). TaxHelp.ru

Документальное оформление приема на работу - http://taxpravo.ru/analitika/statya-150532-dokumentalnoe_oformlenie_priema_na_rabotu

Организация вправе принять на работу иностранного гражданина. Порядок приема и оформления документов - http://taxpravo.ru/analitika/statya-138441-organizatsiya_vprave_prinyat_na_rabotu_inostrannogo_grajdanina_poryadok_priema_i

Федеральным законом от 28.12.2010 N 395-Ф3 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в статью 217 "Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 23 Кодекса введен пункт 17.2, предусматривающий, что доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 Кодекса, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет, освобождаются от налогообложения. При этом пунктом 7 статьи 5 данного Закона установлено, что положения пункта 17.2 статьи 217 Кодекса применяются в отношении ценных бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 года. Минфин - № 03-04-05/4-613 от 30.08.2011. «ГАРАНТ».

ПРОВЕРКИ. Приказ ФНС РФ от 21.07.2011 N ММВ-7-2/457@ / "О внесении изменений в Требования к составлению Акта налоговой проверки, утвержденные Приказом Федеральной налоговой службы от 25.12.2006 N САЭ-3-06/892@" / К актам выездной налоговой проверки должны прилагаться документы, подтверждающие выявленные факты налоговых правонарушений / Ранее налоговые органы отказывали налогоплательщику в выдаче таких документов на основании пункта 1.15 Требований к составлению Акта налоговой проверки, утвержденных Приказом ФНС РФ от 25.12.2006 N САЭ-3-06/892@, согласно которому соответствующие материалы проверки и документы, подтверждающие нарушения законодательства о налогах и сборах, являются документами для служебного пользования. Решением ВАС РФ от 24.01.2011 N ВАС-16558/10 данное положение было признано противоречащим Налоговому кодексу РФ. В этой связи внесены изменения в названные Требования, в том числе упомянутый пункт 1.15 признан утратившим силу.

Новые бланки. Приказ ФНС РФ от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488@ / "Об утверждении форм и форматов документов, используемых при постановке на учет и снятии с учета российских организаций и физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, в налоговых органах, а также порядка заполнения форм документов и порядка направления налоговым органом организации или физическому лицу, в том числе индивидуальному предпринимателю, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и (или) уведомления о постановке на учет в налоговом органе (уведомления о снятии с учета в налоговом органе) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи" / Разработаны новые формы документов, используемых при постановке на учет (снятии с учета) в налоговых органах / Приказом ФНС РФ утверждены, в частности, формы заявлений о постановке на учет в налоговом органе (в том числе о постановке на учет в качестве ИП, применяющего упрощенную систему налогообложения на основе патента), уведомлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговом органе. Помимо этого определены требования к порядку заполнения этих документов, разработаны правила формирования соответствующих документов в электронном виде и их направления по телекоммуникационным каналам связи.

ПИСЬМО Минфина РФ от 18.08.2011 № 03-04-05/7-576 / Социальный налоговый вычет возможен только при наличии документов, подтверждающих очную форму обучения.

ПИСЬМО Минфина РФ от 07.09.2011 № 03-04-06/4-209 / Организация обязана хранить представленные сотрудниками уведомления о подтверждении права на имущественный вычет в течение четырех лет.

ПИСЬМО Минфина РФ от 06.09.2011 № 03-04-06/6-205 / Суммы возмещения денег, списанных мошенниками с банковских карточек граждан, НДФЛ не облагаются.

ПИСЬМО Минфина РФ от 01.09.2011 № 03-04-05/7-626 / Разъяснены условия получения имущественного вычета при приобретении земельных участков с жильем.

ПИСЬМО ФНС РФ от 05.09.2011 № ЕД-4-3/14401 / Расходы на мероприятия для распространителей продукции можно списать как рекламные.

ПИСЬМО Минфина РФ от 29.08.2011 № 03-03-06/1/529 / Пожертвования, перечисляемые российской компанией за границу, налогообложению у источника выплаты в РФ не подлежат.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Волго-Вятского округа от 19.07.2011 № А29-11750/2009 / Расходы на шведский стол для работников уменьшают облагаемую прибыль фирмы.

ПИСЬМО Минфина РФ от 30.08.2011 № 03-11-11/220 / «Упрощенец»-подрядчик вправе учитывать расходы на оплату работ, выполняемых субподрядчиками.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства Московской области от 05.09.2011 № 952/34 / С 1 октября увеличивается подмосковный МРОТ, т. е. - 7 690 рублей. В настоящее время величина данного показателя составляет 7 229 рублей.

Среда. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.09.2011 г. № А13-1058/2011 / Обязанность по внесению платы за негативное воздействие возложена на физических и юридических лиц только в том случае, если в результате их деятельности происходит такое воздействие на окружающую среду, которое подпадает под виды негативного воздействия, установленные в Законе об охране окружающей среды.

Раздельный учет. Постановление ФАС Дальневосточного округа от 30.08.2011 г. № Ф03-3980/2011 / Поскольку судами установлено и подтверждено материалами дела, что общество не вело раздельного учета и не определило в учетной политике порядок расчета стоимости облагаемого имущества в целях определения налоговой базы, суды первой и апелляционной инстанций пришли к правильному выводу об обоснованном включении в налоговую базу по налогу на имущество стоимости спорного здания.

ОКАТО. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 01.09.2011 г. № А33-3885/2010 / Суды установили, что ошибка в платежных документах в показателях ОКАТО не повлекла не перечисление НДФЛ в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, в связи с чем обоснованно пришли к выводу о неправомерности начисления инспекцией пени по спорной сумме названного налога.

Публикуем отчетность. Минфин - письмо от 31.08.11 № 07-02-12/26 - эти расходы общество вправе включить в себестоимость продукции, работ или услуг на основании того, что эта обязанность установлена законодательно (ст. 92 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ, ст. 16 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

ЕНВД. Письмо ФНС РФ от 16.09.2011 N ЕД-4-3/15086@ / "О применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в связи с изменениями, внесенными в ОКУН" / ФНС РФ сообщает о новом перечне бытовых услуг, в отношении которых с 1 июля 2011 года применяется ЕНВД / На систему налогообложения в виде ЕНВД переводится предпринимательская деятельность в сфере оказания бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН). В связи с тем, что с 1 апреля 2011 года введены в действие изменения, внесенные в ОКУН, ФНС РФ доводит до сведения налогоплательщиков и налоговых органов перечень бытовых услуг, в отношении которых может применяться ЕНВД.

«Все карточки по форме № Т-2 должны быть обязательно оформлены в бумажном виде и подписаны самими работниками компании. Нежелание работника идти в отпуск или отсутствие заявления не освободят работодателя от ответственности за такое нарушение. Компанию в этом случае оштрафуют и выдадут предписание, в котором обяжут устранить задолженность по отпускам. Причем в короткий срок — в течение месяца. Придется предоставить всем работникам задолженные ранее отпуска.»

Особенностью работы с процентами по займам и кредитам является разница, возникающая в бухгалтерском и налоговом учете. Так, в первом случае все предприятия должны относить проценты по займам и кредитам к прочим расходам (п. 7 раздела II ПБУ № 15/2008), а в налоговом учете – к внереализационным (ст. 265 НК РФ). В дополнение к уже озвученному различию Положение по бухучету № 15/2008 предусматривает обязанность в случае использования заемных средств для инвестиционных активов (к таковым можно отнести строительство зданий и сооружений, расширение производства и т. п.) проценты, возникающие по таким договорам, включать в стоимость самих активов. Приказом Минфина от 8 ноября 2010 года № 144н были внесены изменения в указанное ПБУ. Чиновники сделали исключение для малых предприятий и разрешили эти затраты учитывать как прочие расходы независимо от целевого использования полученного займа или кредита - http://taxpravo.ru/analitika/statya-150444-protsent_po_zaymam_i_kreditam



21

НДС при уступке права требования - http://taxpravo.ru/analitika/statya-150286-nds_pri_ustupke_prava_trebovaniya

Резерв по долгам. Минфин России письмо от 15.08.11 № 03?03?06/1/484 - сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам инвентаризации дебиторской задолженности. Такая инвентаризация должна быть проведена на последнее число отчетного или налогового периода. Сумма резерва определяется в порядке, установленном пунктом 4 статьи 266 Налогового кодекса.

При оплате банком предъявленного в срок к платежу собственного процентного векселя доходом физического лица, с которого банку следует удерживать налог, является вексельный процент, а при оплате векселя, выданного с дисконтом - дисконт. Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-04-06/4-198 от 02.09.2011. Если вексель является беспроцентным, дохода у физического лица не возникает.

Благотворителям. Минфин РФ письмо № 03-04-05/8-627 от 02.09.2011 - по вопросу освобождения от НДФЛ сумм, уплаченных благотворительной организацией за услуги, связанные с приобретением лекарственных средств для детей-инвалидов – с 01.01.2011 – не удерживаем.

Восстанавливаем НДС по-новому! Федеральный закон от 19.07.2011 г. № 245-ФЗ «О внесении изменений в ч. ч. I и II НК РФ и отдельные законодательные акты РФ о налогах и сборах» дополнил к п. 3 ст. 170 НК РФ новые подпункты 4 – 6. 1. Восстанавливать НДС необходимо в случае, если произошло изменение стоимости отгруженных товаров, переданных имущественных прав в сторону уменьшения. Восстановление сумм налога производится покупателем в налоговом периоде, на который приходится наиболее ранняя из следующих дат: – дата получения покупателем первичных документов на изменение в сторону уменьшения стоимости приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), полученных имущественных прав; – дата получения покупателем корректировочного счета-фактуры, выставленного продавцом при изменении в сторону уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав. 2. Восстанавливать НДС следует в случае дальнейшего использования товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав для осуществления операций по реализации товаров, предусмотренных п. 1 ст. 164 НК РФ. Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету. Восстановление сумм налога производится в налоговом периоде, в котором осуществляется отгрузка товаров. 3. Если организация получит субсидию из федерального бюджета на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров, с учетом налога, а также на возмещение затрат по уплате налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, то ей также придется восстановить НДС. Восстановление сумм налога производится в том налоговом периоде, в котором получены суммы предоставляемых субсидий. Изменения начинают действовать с 1 октября 2011 г. Клерк.ру

Недострой и НДФЛ Письмо ФНС от 09.09.11 № ЕД-4-3/14610 - о получении вычета по НДФЛ по не оконченному строительством дому. Налогоплательщик НДФЛ может получить вычет в сумме расходов по возведению или приобретению такой недвижимости, но не более 2 млн руб., если имеется свидетельство о регистрации права собственности на «незавершенку».

Подарки и реклама. Письмо Минфина России от 05.09.11 № 03-04-06/1-202 - не облагаются НДФЛ доходы до 4000 руб., полученные за налоговый период в виде подарков, выигрышей и призов в мероприятиях, проводимых в целях рекламы. Организация, выплатившая такой доход, не признается налоговым агентом, т. е. не обязана представлять в налоговые органы сведения об указанных доходах. В то же время сохраняется обязанность ведения персонифицированного учета таких доходов. Если стоимость приза (подарка и т. д.) более 4000 руб., то организация признается налоговым агентом. TaxHelp.ru

ЭКСПОРТ. Введена новая унифицированная форма акта обеззараживания / Вводится унифицированная форма акта обеззараживания при поставке подкарантинной продукции на экспорт и при оформлении фитосанитарных сертификатов. Она будет выдаваться организациями, уполномоченными на проведение таких работ. (федеральная служба по ветеринарному и фитосанитарному надзору - официальный сайт).

Запросы на имя руководителей Управлений по Москве, а также на имя начальника МРИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 7 нужно привозить по новому адресу: Хорошевское шоссе, д. 12, к. 1. Чиновникам выделили несколько этажей в высотке на «Беговой». Почтовые отправления пока!!! нужно пересылать по старому адресу: 115191, Москва, ул. Б.Тульская, д.15. А узнать о судьбе входящей корреспонденции можно по номеру – (495) 537-67-90. В ближайшее время в это же здание планирует переехать УФНС России по Московской области. «ГЛАВБУХ».

Бюджетникам. Приказ Департамента экономической политики и развития г. Москвы и Департамента финансов г. Москвы от 05.09.2011 N 123-ПР/264 / «Об утверждении Методических рекомендаций по установлению порядка определения платы за оказание государственными бюджетными учреждениями города Москвы гражданам и юридическим лицам за плату государственных услуг (выполнение работ), относящихся к их основным видам деятельности».

Стройка – Москва. Распоряжение Департамента экономической политики и развития г. Москвы от 25.08.2011 N 24-Р / «Об утверждении коэффициентов пересчета сметной стоимости строительства объектов государственного заказа в текущий уровень цен» / Утвержден и введен в действие с 1 августа 2011 года обобщенный индекс изменения стоимости строительно-монтажных работ в августе 2011 года в связи с инфляционными процессами в размере 1,0034.

Выплаты нуждающимся студентам: учет и налогообложение - http://www.klerk.ru/buh/articles/241601/

Расходы на возмещение ущерба - http://www.klerk.ru/buh/articles/242403/

Газета «Учет. Налоги. Право» № 35, 20–26 сентября 2011 года – новости: Стали известны новые тарифы страховых взносов / Есть 160 писем ФНС, которым ваш инспектор обязан беспрекословно подчиниться / см. сайт ФНС / ВАС РФ назвал случаи, когда налоговикам лучше не спорить с компаниями / Во многих регионах налоговики проверяют расходы на логистику / Чем заняты коллеги. «ПФР в решении сослался на Налоговый кодекс» / В ФСС снова решили, что пособие в больничных пишут без НДФЛ / Перед сдачей отчетности за девять месяцев безопаснее обновить доверенность / Налоговики отказываются возвращать налоги из другого региона / Минфин и ФНС разошлись во мнении о возврате НДФЛ иностранцу / Новая арбитражная практика. Инспекторам запретили блокировать счет из-за чужой подписи в декларации / Как повлияет на расчеты и отчетность разница во времени / Найден идеальный способ заверить электронную «первичку» / Шпаргалка на случай, если сотрудницы просят побольше «декретных» и «детских» / Частые ошибки. Что задерживает сдачу индивидуальных сведений / Как делают коллеги. Требуете ли вы заменить больничный с мелкими недочетами? / Алгоритм действий. С октября у компании будет экспорт / Как отчитаться, если к октябрю в штате стало больше 100 человек / Вправе ли компания продлить или сократить испытательный срок сотруднику / Можно ли делать на «первичке» служебные пометки / «…Инспекторы приняли нашу декларацию “к сведению”, а в базе не провели…» / Декларация с ошибкой в КПП считается сданной / Актив свободен от налога на имущество с момента передачи / Есть основания оплачивать разговоры по сотовому без детализации / Роструд: зарплату в подразделениях считают из местной «минималки» / Три аргумента убедят банкиров дать кредит, даже если в отчетности компании убытки / Вопросы экономики. Как получить кредит без залога имущества / Банки рассказали, каким «эсэмэскам» про карточки нельзя верить

Московская вкладка «УНП» № 35, 20–26 сентября 2011 года – детали: Компаниям столицы и области разрешили не менять больничные / Ваша компания может стать лучшей для всех налоговиков Подмосковья / ИФНС № 10 первая решилась рассказать о том, как применять поправки по НДС / Компании с успехом доказали, что премии освобождены от НДС / Налоговики считают, что надежнее всего хранить сведения об ИНН в паспорте / Есть основания для возврата НДС, уплаченного более трех лет назад / Компания вправе выбрать, какие документы представлять на «встречке» / Дивиденды можно выплатить не только деньгами, но и машиной / При взаимозачете выгоднее перечислить налог живыми деньгами / Регистрация домена в качестве товарного знака для признания расходов на сайт не обязательна / В «первичку» по машине безопаснее включить номер VIN

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 35, 20–26 сентября 2011 года – список:

Счет времени в России теперь будет вестись не по часовым поясам, а по часовым зонам / Постановление Правительства РФ от 31.08.11 № 725 / «О составе территорий, образующих каждую часовую зону, и порядке исчисления времени в часовых зонах, а также о признании утратившими силу отдельных постановлений Правительства Российской Федерации» / Территорией, на которой действует единое время, будет считаться часовая зона, а не часовой пояс, как было раньше. Количество зон тоже сократилось с 11 до 9. Также установлено, что сезонный перевод часов не осуществляется.

Вернуть НДФЛ иностранец-резидент вправе только в своей инспекции / Письмо Минфина России от 30.08.11 № 03-04-06/4-193 / <О порядке возврата налога иностранным гражданам> / Налоговый агент не вправе вернуть НДФЛ сотруднику-иностранцу в связи с изменением его статуса с середины года. Поэтому сотруднику необходимо обращаться за получением вычета в конце налогового периода в свою инспекцию.

Перед сдачей электронной отчетности сведения в доверенности стоит перепроверить / Письмо ФНС России от 13.09.11 № ПА-4-6/14825 / «О представлении доверенности по ТКС» / Электронную отчетность налоговики могут не принять, если реквизиты доверенности на представителя не совпадают с данными в информационном сообщении о доверенности.

Налог, отправленный на «чужой» УФК, вернуть не получится / Письмо ФНС России от 12.09.11 № ЗН-4-1/14772@ / «О порядке возврата ошибочно перечисленных денежных средств» / Порядок возврата сумм налогов, ошибочно перечисленных по УФК казначейства, которому они не предназначались, на данный момент не утвержден. Поэтому вернуть в таком случае ошибочные платежи обратно у компании не получится.

Итоговую сумму пособия в больничном листе необходимо писать без НДФЛ / Письмо ФСС России от 08.09.11 № 14-03-14/15-10022 / <Об отражении в листке нетрудоспособности суммы НДФЛ> / При заполнении больничного листа в графе «Сумма пособия: за счет средств работодателя и за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации» компании необходимо писать размер пособия до вычета НДФЛ. Однако конечную сумму, которую отражают в строке «Итого начислено», надо писать уже без налога.

Сообщить в инспекцию необходимо о создании каждого обособленного подразделения / Письмо Минфина России от 02.09.11 № 03-02-07/1-314 / <О порядке постановки на учет в налоговых органах> / Компании необходимо сообщать в инспекцию по месту своего нахождения об открытии каждого обособленного подразделения в течение месяца со дня его создания.

Госпошлину придется заплатить, даже если автомобильный номер остался от прежнего хозяина / Письмо Минфина России от 24.08.11 № 03-05-06-03/69 / <Об уплате госпошлины за регистрацию транспортного средства> / Госпошлина уплачивается за совершение юридически значимых действий, связанных с выдачей документов (знаков), а не за их изготовление. Поэтому при оставлении регистрационных знаков от старого автомобиля государственную пошлину необходимо заплатить.

Сотруднику реорганизованной компании необходимо представить новую справку, подтверждающую право на вычет НДФЛ / Письмо Минфина России от 25.08.11 № 03-04-05/7-599 / <О порядке предоставления имущественного вычета НДФЛ> / При реорганизации налогового агента работнику необходимо получить в инспекции новое подтверждение его права на получение имущественного вычета НДФЛ.

Принимать и перечислять налоги в бюджет вправе только банк / Письмо Минфина России от 02.09.11 № 03-02-07/1-313 / <Об уплате налогов через платежные терминалы> / Минфин России разъяснил, что платежные агенты не вправе принимать и перечислять в бюджет налоговые платежи.

Имущественный вычет при покупке жилья совладельцы вправе распределить, только если покупают жилье одновременно / Письмо Минфина России от 11.08.11 № 03-04-05/7-562 / <О порядке получения имущественного вычета по НДФЛ> / Минфин России разъяснил, что правило о распределении вычета между совладельцами применяется только в случае, если такие совладельцы одновременно приобрели жилье. Если же налогоплательщик является единственным приобретателем доли в праве общей долевой собственности, то он вправе получить имущественный вычет в полном размере.

С автомобиля, на котором не ездят, тоже надо платить транспортный налог / Письмо Минфина России от 31.08.11 № 03-05-06-04/269 / <Об уплате транспортного налога> / Минфин России разъяснил, что транспортный налог необходимо уплачивать, даже если автомобиль фактически не используется. Взимание транспортного налога будет прекращено начиная со следующего месяца после снятия машины с регистрационного учета.

Выручку от оказания услуг по предоставлению имущества в аренду учитывают на «упрощенке» в составе внереализационных доходов / Письмо Минфина России от 17.08.11 № 03-11-11/209 / <О порядке учета доходов от оказания услуг по предоставлению имущества в аренду> / Доход, получаемый предпринимателем на «упрощенке» от сдачи имущества в аренду, необходимо учитывать в составе доходов от реализации услуг или внереализационных доходов.

Дебиторскую задолженность можно списать на основании постановления пристава / Письмо Минфина России от 19.08.11 № 03-03-06/2/131 / <О порядке учета дебиторской задолженности> / Дебиторская задолженность, в отношении которой судебный пристав-исполнитель вынес постановление об окончании исполнительного производства, признается безнадежной. Такую задолженность компания вправе учитывать в составе внереализационных расходов.

Учитывать расходы на недвижимость компании на «упрощенке» необходимо при реализации / Письмо Минфина России от 29.08.11 № 03-11-06/2/122 / <О порядке определения расходов при применении упрощенной системы налогообложения> / Расходы на недвижимость, которую компания на «упрощенке» приобрела для дальнейшей перепродажи, учитывают в момент ее реализации.

Надбавки за выслугу лет уменьшают прибыль / Письмо Минфина России от 29.08.11 № 03-03-06/1/530 / <Об учете затрат на выплату надбавки за выслугу лет> / Компания вправе списать в составе расходов на оплату труда надбавки выплачиваемые сотрудникам за длительный период работы в компании. Такие выплаты необходимо закрепить в Трудовом договоре.

При возмещении банком средств, незаконно списанных со счета «физика», доход у него не возникает / Письмо Минфина России от 06.09.11 № 03-04-06/6-205 / <О порядке определения налоговой базы по НДФЛ> / В случае незаконного списания денег с банковского счета гражданина у него возникает реальный ущерб. В результате возмещения банком такого ущерба у физического лица никакой экономической выгоды не возникает. А значит, суммы возмещений НДФЛ не облагаются.

Текущий ремонт в квартире не уменьшает доходы от ее продажи / Письмо Минфина России от 22.08.11 № 03-04-05/5-582 / <О порядке применения имущественного вычета НДФЛ> / Расходы на ремонт, сделанный в квартире в периоде проживания в ней, не уменьшают облагаемый НДФЛ доход в случае ее продажи.

Обязанность по уплате страховых взносов исполнена даже при неверном ИНН в платежке / Письмо ПФР от 09.06.11 № 3026/6418 / «Об администрировании страховых взносов» / Неверный ИНН получателя или КПП в платежном поручении на перечисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не является основанием для признания обязанности по уплате страховых взносов неисполненной.

ФНС России разъяснила, когда начинают применяться отдельные поправки в главу 21 НК РФ / Письмо ФНС России от 07.09.11 № ЕД-4-3/14566@ / «По отдельным вопросам, касающимся переходного периода» / В связи с изменениями, принятыми в главу 21 «Налог на добавленную стоимость» части второй Налогового кодекса РФ, ФНС России дала разъяснения по отдельным вопросам, касающимся переходного периода.

При переоценке основных средств пересчитывают первоначальную стоимость и начисленную амортизацию / Письмо Минфина России от 29.08.11 № 03-05-05-01/68 / <О порядке переоценки основных средств> / Основные средства в бухгалтерском учете необходимо переоценивать при помощи пересчета первоначальной стоимости имущества или текущей (восстановительной) стоимости и суммы амортизации, начисленной за все время использования объекта.

Выставление и получение счетов-фактур в электронном виде - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=9443

С 1 октября 2011 года организации и индивидуальные предприниматели обязаны сообщать в инспекцию о возникновении или прекращении права использовать корпоративные электронные средства платежа для перевода электронных денежных средств. Такое нововведение было сделано Федеральным законом от 27.06.2011 г. № 162-ФЗ, а именно, статья 5 указанного добавила новый подпункт 1.1 к пункту 2 статьи 23 НК РФ. Срок представления таких сведений – в течение семи дней со дня возникновения (либо прекращения) такого права - Российский налоговый портал

Подстанция. Минфин РФ письмо № 03-05-05-01/64 от 22.08.2011 - разъяснения по вопросу применения льготы по налогу на имущество организаций в отношении трансформаторной подстанции, используемой для приема от энергоснабжающей организации электрической энергии только для собственных нужд. Ведомство напоминает, что в соответствии с пунктом 11 статьи 381 НК РФ освобождаются от налогообложения организации - в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. При этом перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации. Таким образом, право на налоговую льготу по пункту 11 статьи 381 Кодекса предоставляется организациям, на балансе которых учитываются указанные объекты и имущество, входящее в их состав, являющееся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. Нет!?

Торговля – раздельный учет. Налогоплательщики, работающие с облагаемыми налогом на добавленную стоимость и необлагаемыми данным налогом операциями, должны вести раздельный учет НДС. Согласно введенным поправкам в действующее налоговое законодательство раздельный учет НДС с 1 октября 2011 года торговыми организациями может не вестись, применяя правило «пяти процентов». При работе с вышеуказанными операциями, исключением является ситуация, когда затраты на производство товаров или оказания услуг, которые используются в операциях, не облагаемых НДС, не выше 5-ти процентов от общего количества затрат на производственные нужды. В данном случае раздельный учет может не вестись.

Терминалы и налоги. Письмо Минфина от 02.09.11 № 03-02-07/1-313 - о приеме сумм налогов, сборов, пеней и штрафов через платежные терминалы организаций, не являющихся банками. Минфин разъяснил, что НК РФ не предусмотрена уплата сумм налогов, сборов, соответствующих пеней и штрафов через терминал организации, не являющейся банком!!!



19

СУД - да дело ("Гарант", "КонсультантПлюс"):

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 06.09.2011 г. № А67-6259/2010 / Выводы судов, что компанией не исполнена обязанность по проведению инвентаризации кредиторской задолженности, не исследован вопрос о составе кредиторской задолженности в соответствии с положениями Федерального закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ, Федерального закона от 22.07.2005 г. № 119-ФЗ, Методических указаний, являются обоснованными.

Постановление ФАС Московского округа от 07.09.2011 г. № А40-2066/11-107-10 / Суд кассационной инстанции поддерживает выводы судов о том, что общество правомерно приняло в состав вычетов сумму НДС по работам по капитальному ремонту здания, переданной по сводному счету-фактуре в виде компенсации затрат на ремонт и переданные неотделимые улучшения в арендованное имущество.

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 06.09.2011 г. № А63-11965/2010 / Судебные инстанции, оценив фактические обстоятельства совершения правонарушения и степень общественной опасности конкретного деяния, принимая во внимание отсутствие негативных последствий и существенной угрозы охраняемым общественным отношениям, пришли к выводу о малозначительности совершенного предприятием административного правонарушения и посчитали возможным освободить его от административной ответственности на основании статьи 2.9 КоАП РФ.

Постановление ФАС Московского округа от 06.09.2011 г. № КА-А40/9496-11 / Исходя из конкретных обстоятельств рассматриваемого дела, суды, установив, что ежеквартальные вознаграждения членам совета директоров правомерно учтены заявителем в составе расходов для целей налогообложения прибыли.

Определение ВАС РФ от 07.09.2011 г. № ВАС-11117/11 / Суды пришли к выводу о том, что непредставление по ряду запросов выписок из ЕГРЮЛ на дату их формирования, а не на конкретную указанную заявителем дату, было вызвано технической невозможностью формирования такого отчета и отсутствием правовой регламентации обязанности налоговых органов формировать отчет таким образом.

Корректный учет проездных документов: как выдавать под отчет? Заметка – НДС внутри - http://www.klerk.ru/buh/articles/242377/

В 2012 году доля иностранных работников организаций, работающих в сфере розничной торговли, составит 0%. То есть в следующем году компании, осуществляющие розничную торговлю алкогольными напитками, фармацевтическими товарами, торгующие в палатках и на рынках, по-прежнему не вправе будут нанимать иностранных граждан.

Больничный. Из письма ФСС РФ от 8 сентября 2011г. № 14-03-14/15-10022 следует, что в графах «Сумма пособия: за счет средств работодателя и за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации» нужно указывать размер пособия в полной сумме. А значит до вычета НДФЛ.

Как подчеркнул ВАС РФ, в расчет среднего заработка, из которого исчисляются пособия по уходу за ребенком, не включаются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда, в том числе, оплата стоимости питания. Определение ВАС РФ от 02.09.2011 г. № ВАС-8195/11

ВЫЧЕТ – НДФЛ. Письмо Минфина от 31.08.11 № 03-04-05/7-620 - для подтверждения в налоговом органе права на получение остатка неиспользованного имущественного вычета у работодателя в 2012 году физлицу достаточно представить в инспекцию вместе с заявлением справку о доходах по форме 2-НДФЛ, которую налоговый агент может выдать в конце декабря 2011 года.

ВАХТА. Вопросы обложения НДФЛ и налогом на прибыль организаций доходов работников организации, работающих вахтовым методом - письмо Минфина от 02.09.11 № 03-04-06/0-197 .

Письмо Минфин от 29.08.11 № 03-03-06/1/534 - если комиссия за открытие кредитной линии выражена в процентном соотношении, то организация-заемщик учитывает такое вознаграждение как расходы в виде процентов по долговым обязательствам. Если комиссия имеет фиксированную величину, то она учитывается в расходах как оплата услуг банков.

Письмо ФНС РФ от 08.09.2011 N ЕД-4-3/14587@ / "О направлении письма Министерства финансов Российской Федерации от 31.08.2011 N 03-11-09/55" (о применении УСН и ЕНВД в связи с изменениями, внесенными в ОКУН)" / ФНС РФ рассмотрены некоторые вопросы, касающиеся порядка применения положений глав 26.2 и 26.3 Налогового кодекса РФ с учетом изменений, внесенных в Общероссийский классификатор услуг населению ОК 002-93: организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, нормативными правовыми актами (законами) которых на уплату единого налога на вмененный доход переведена предпринимательская деятельность в сфере оказания бытовых услуг (без выделения конкретных видов услуг), по видам бытовых услуг, включенным в ОКУН с 1 апреля 2011 года, обязаны перейти на уплату единого налога на вмененный доход с начала очередного налогового периода по единому налогу на вмененный доход, то есть с 1 июля 2011 года; предпринимательскую деятельность организаций и индивидуальных предпринимателей, связанную с оказанием парикмахерских и косметических услуг услуги соляриев, бань и т. д.

УСН – РАСХОДЫ! ПРАВА на музыку и видио! Расходы налогоплательщика, применяющего УСН, в виде стоимости приобретенных для перепродажи прав на музыкальные и видеопроизведения на основании лицензии, не учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением указанной системы налогообложения. Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-11-11/218 от 24.08.2011.

С 1 октября норма относительно восстановления «входного» налога на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, профинансированным за счет субсидий, закреплена в Налоговом кодексе РФ (изменения в него внес Федеральный закон от 19 июля 2011 г. № 245-ФЗ), а именно в подпункте 6 пункта 3 статьи 170. Благодаря новациям определено, что налог необходимо восстановить «в случае получения налогоплательщиком в соответствии с законодательством Российской Федерации субсидий из федерального бюджета на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), с учетом налога, а также на возмещение затрат по уплате налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации». Сделать это нужно в том налоговом периоде (квартале), в котором получены бюджетные деньги.

ЛИЗИНГ - ПЕРВОНАЧАЛЬНАЯ СТОИМОСТЬ И АМОРТИЗАЦИОННЫЕ ОТЧИСЛЕНИЯ - http://www.dis.ru/library/bun/archive/2011/12/4937-4.html

Капремонт вместо реконструкции: учесть расходы стало проще – изменение законодательства 2011 - http://www.klerk.ru/buh/articles/241345/

Минфин РФ в своем письме № 03-03-10/82 от 25.08.2011 разъясняет порядок перерасчета налоговой базы и суммы налога на прибыль при обнаружении ошибок или искажений.

Перерасчет НДФЛ при изменении налогового статуса работника / Письмо Минфина России от 26.08.2011 N 03-04-06/1-192 / Если физлицо приобретает статус налогового резидента РФ, то излишне удержанный ранее НДФЛ ему возвращает налоговый орган. Для этого налогоплательщику необходимо по окончании налогового периода представить в инспекцию декларацию и документы, подтверждающие резидентство (п. 1.1 ст. 231 НК РФ). Данный порядок действует с 1 января 2011 г. В Письме от 09.06.2011 N ЕД-4-3/9150 ФНС России высказала мнение, что в ситуации, когда приобретенный работником налоговый статус резидента РФ в текущем налоговом периоде измениться уже не может, вернуть излишне удержанный НДФЛ вправе работодатель. Подробнее см. выпуск обзора "Новые документы для бухгалтера" от 20.07.2011. Минфин России не согласен с позицией налогового ведомства. В рассматриваемом Письме он пояснил: если работник, ставший резидентом РФ, находится в России в текущем налоговом периоде более 183 дней, его заработная плата облагается НДФЛ по ставке 13 процентов с начала этого налогового периода. В такой ситуации налоговый агент должен руководствоваться п. 3 ст. 226 НК РФ. В данном пункте указано, что НДФЛ необходимо исчислять ежемесячно нарастающим итогом с начала налогового периода с зачетом уже удержанной суммы налога. Таким образом, по мнению Минфина Ро ссии, НДФЛ, удержанный по ставке 30 процентов с заработной платы работ! ника до приобретения им статуса резидента РФ, засчитывается в счет налога, исчисленного по ставке 13 процентов с доходов, полученных с начала налогового периода. Следовательно, работодатель прекращает удерживать налог с доходов работника, который стал налоговым резидентом РФ. Если сумма налога, удержанная с начала налогового периода по ставке 30 процентов, будет исчерпана для зачета, налоговому агенту следует возобновить удержание НДФЛ по ставке 13 процентов. «КонсультантПлюс».

Логично. Ликвидация организации, которой передан вексель, не является основанием для включения кредиторской задолженности в доходы векселедателя по налогу на прибыль - (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.08.2011 N А05-12704/2010)

ЦБ решил не менять ставку рефинансирования / Сейчас ставка рефинансирования составляет 8,25%

Минфин РФ в своем письме № 03-05-06-03/71 от 26.08.2011 приводит разъяснения по вопросу уплаты госпошлины за госрегистрацию договора дарения земельного участка. Ведомство отмечает, что при дарении недвижимого имущества (земельного участка) совершается два регистрационных действия, за совершение которых должна уплачиваться госпошлина: за регистрацию договора дарения земельного участка и за регистрацию перехода права собственности участок по договору дарения. «Клерк.ру»


14

Отсутствие организации по юридическому адресу не может быть проконтролировано налогоплательщиком, так как никаких установленных законом прав на проверку таких фактов у сторон по сделке нет. Данные факты должны быть установлены заранее в процессе регистрации организаций как юридических лиц как налогоплательщиков и при присвоении им идентификационного номера налогоплательщика. При этом уполномоченным органом, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, является налоговый орган, поэтому проверка достоверности регистрации юридического лица - контрагента по сделке не может быть вменена в обязанность налогоплательщику, а не нахождение контрагента по юридическому адресу не свидетельствует о недобросовестности налогоплательщика. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА от 26 апреля 2011 г. по делу N А55-15639/2010.

Питерское УФНС напоминает, что соответствии с Налоговым кодексом РФ транспортные средства, находящиеся в розыске, не облагаются транспортным налогом при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченными органами МВД России (ГУВД, ОВД, УВД и др.).

Транспортный налог в 2011 г - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=9434

ФНС России письмом от 08.08.11 № АС-4-3/12847 - налогоплательщик, не осуществляющий операции, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющий по налогу объектов налогообложения, только за налоговый период, т. е. календарный год.

Письмо Минфина от 29.08.11 № 03-08-05/2 - договор между РФ и США об избежании двойного налогообложения не распространяется на ЕНВД.

Когда расходы на услуги связи учитываются как реклама - http://www.klerk.ru/buh/articles/241008/

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/3-611 от 29.08.2011 разъясняет порядок обложения налогом на доходы физических лиц сумм возмещения судебных расходов. Ведомство напоминает, что пунктом 3 статьи 217 НК РФ установлен исчерпывающий перечень компенсационных выплат, установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, не подлежащих обложениюналогом на доходы физических лиц. Выплаты, производимые обществом в качестве возмещения понесенных физлицом судебных расходов, в вышеуказанный перечень не включены, и, следовательно, такие выплаты подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Во время отчетного периода в Пенсионный фонд РФ основной ошибкой, при сдаче РСВ-1 за 3 квартал 2011, будет являться путаница в кодах отчетного периода. Часто бухгалтера, к примеру, в отчетном периоде за второй квартал ошибались и указывали код отчетного периода 03, вместо 06. За 3-ий квартал, напомним, нужно ставить 09.

С 01.09.2011 несколько поменялся порядок расчетов наличными денежными средствами организаций и ИП при оказании услуг населению! - http://www.audit-it.ru/news/account/353999.html

Минфин считает, что увеличение уставного капитала ООО за счет нераспределенных доходов минувших лет!!! должно облагаться по налоговой ставке 20%. Юристы недовольны, что налог будут взимать с инвестиций в компанию, пишет РБК daily. Минфин в письме №03-03-06/1/518 отметил, что при увеличении уставного капитала организации за счет нераспределенной прибыли прошлых лет у участников общества возникает налогооблагаемый доход, 20% от которого нужно заплатить в федеральный бюджет. Таким образом, в министерстве толкуют по¬ложения подп. 15 п. 1 ст. 251 Налогового ко-декса России. Данная норма исключает из налоговой базы стоимость акций, которые дополнительно полученные организацией-акционером при увеличении уставного капитала акционерного общества без изменения доли участия акционера. Про аналогичное освобождение в случае увеличения уставного капитала за счет нераспределенной прибыли в компанию кодекс ничего не говорит. Это и стало основанием для налоговой новации.

Письма ФНС - http://www.nalog.ru/about_nalog/

Меняем паспорт. Федеральным законом № 227-ФЗ от 27.07.2010 внесены изменения в отдельные законодательные акты РФ, согласно с 1 июля 2011 года, отменена обязанность предоставления юрлицами и ИП сведений о замене паспорта и смене места жительства, данные будут предоставляться в регистрирующий орган в электронном виде органами, осуществляющими выдачу (замену) паспортов и осуществляющих регистрацию по месту жительства - с 1.07.2011 года юридические лица и индивидуальные предприниматели не привлекаются к административной ответственности, ранее установленной за данное нарушение в соответствии с Кодексом об административных правонарушениях РФ.

Перевозка и НДС. Письмо Федеральной налоговой службы от 7 сентября 2011 г. N ЕД-4-3/14566@ "По отдельным вопросам, касающимся переходного периода" / С 1 октября расширяются основания применения нулевой ставки НДС и изменяется порядок подтверждения права на возмещение налога. / Даны разъяснения по вопросу вступления в силу изменений, внесенных в порядок обложения НДС (Федеральный закон от 19 июля 2011 г. N 245-ФЗ). Так, новые правила определения места реализации работ (услуг) применяются в отношении выполненных (оказанных) с 1 октября 2011 г. С указанной даты территория России признается местом реализации услуг по перевозке (транспортировке), оказываемых иностранными лицами, не состоящими на учете в качестве налогоплательщиков, если пункты отправления и назначения находятся в нашей стране (кроме услуг по перевозке пассажиров и багажа, оказываемых не через постоянное представительство этого иностранного лица). Что касается аналогичных услуг российских лиц, Россия признается местом их реализации начиная с оказанных с 1 января 2011 г. Это относится и к услугам по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа по территории нашей страны, а также работам, непосредственно связанным с перевозкой по России транзитных товаров. Названным Законом расширены основания применения нулевой ставки НДС. Это касается перевозок ж/д транспортом и реализации товаров (работ, услуг) для официального использования работающими в России международными организациями и их представительствами. Нулевая ставка может применяться в отношении названных услуг, оказанных с 1 октября 2011 г. «ГАРАНТ».

Новые правила подтверждения права на применение нулевой ставки вводятся с 1 октября 2011 г. Изменения коснулись и заявительного порядка возмещения НДС. Установлен срок представления банковской гарантии в налоговый орган. Предусмотрена обязанность последнего письменно сообщать банку об освобождении его от обязательств по гарантии, если в ходе камеральной проверки налогоплательщика нарушений не выявлено. Эти нормы применяются при подаче заявления с 1 января 2012 г.

Реализм. Постановление ФАС Поволжского округа от 15.08.2011 г. № А12-22038/2010 / Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено, в качестве основания для отказа в предоставлении вычета по НДС, нарушение требований в оформлении первичных документов. Главным критерием отказа в применении вычета по НДС является реальность совершения хозяйственной операции.

Проверки. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.08.2011 г. № А19-1642/10 / Акт проверки и спорное решение инспекции не соответствуют требованиям налогового законодательства, так как обстоятельства совершенного обществом правонарушения изложены в нем не так, как они были установлены в ходе проверки. Таким образом, вывод инспекции о неправомерном заявлении обществом налогового вычета не основан на изложенных в акте и решении инспекции материалах проверки, следовательно, инспекцией не доказан факт совершения обществом вменяемого правонарушения.

Недействительность. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.08.2011 г. № А56-66020/2010 / Недостоверность сведений о месте нахождения юридического лица не является обстоятельством, влекущим недействительность государственной регистрации его создания или реорганизации.

Водный налог. Определение ВАС РФ от 06.06.2011 г. № ВАС-3147/11 / Поскольку налогоплательщики в соответствии с положениями статей 333.13 - 333.15 НК РФ самостоятельно исчисляют сумму водного налога и представляют налоговую декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, то, соответственно, недоимка по данному налогу за указанные налоговые периоды не могла быть выявлена инспекцией ранее даты представления деклараций.

Бюджетникам. Определение ВАС РФ от 08.06.2011 г. № ВАС-5566/11 / Суды указали, что особый статус покупателей по договорам – бюджетных учреждений, которые являются некоммерческими организациями, созданными для определенной деятельности некоммерческого характера, не свидетельствует об осуществлении розничной торговли. Поскольку в данном случае товары приобретены для обеспечения их уставной деятельности, что исключает признак договора розничной купли-продажи – использование товара для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Изучение судебной арбитражной практики показало, что при разрешении аналогичных споров отсутствует единообразие в вопросах налогообложения реализации товаров бюджетным учреждениям, в том числе по договорам поставки.

При экспорте товаров в страны Таможенного союза применяется нулевая ставка по НДС. Но воспользоваться ею можно, только документально подтвердив факт экспорта. Читаем - http://www.klerk.ru/buh/articles/240742/

ДОПРОС СОТРУДНИКОВ ПРИ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРКАХ - http://www.pravcons.ru/publ12-09-2011-2.php

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС: КОРРЕКТИРОВКИ ЗАКОНА «О НАЦИОНАЛЬНОЙ ПЛАТЕЖНОЙ СИСТЕМЕ» - http://www.pravcons.ru/publ12-09-2011-3.php

КАК ОТРАЗИТЬ В БУХУЧЕТЕ КРАЖУ НА ПРЕДПРИЯТИИ - http://www.pravcons.ru/publ12-09-2011-1.php

Минфин России в письме от 26.08.2011 г. № 03-03-06/1/526 напоминает, что налоговую ошибку можно исправить в текущем периоде (то есть не подавая корректировки), если она привела к переплате. Это правило установлено в пункте 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ.

Основные средства в бухгалтерском учете переоцениваются с помощью пересчета первоначальной стоимости имущества или текущей (восстановительной) стоимости и суммы амортизации, начисленной за все время использования объекта. Об этом - Минфин России письмо от 29.08.11 № 03?05?05?01/68.

Минфин - в ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (утв. приказом Министерства финансов от 30.03.01 № 26н) предусмотрено, что коммерческая организация может не чаще одного раза в год переоценивать группы однородных объектов основных средств. При этом единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Если у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.



9

Выплата дивидендов недвижимым имуществом не является реализацией этого имущества и не образует объекта налогообложения по НДС. Передача данного имущества не образует иной объект налогообложения, кроме дохода, облагаемого НДФЛ. При этом в силу ст. 38 НК РФ каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА УРАЛЬСКОГО ОКРУГА от 23.05.2011 N Ф09-1246/11-С2.

Приказ Минкультуры РФ от 25.08.2010 № 558, утвердивший перечень и сроки хранения архивных документов государственных и частных организаций, признан не вступившим в силу. Основанием стало то, что он не был официально опубликован полностью. Однако это решение ВАС РФ может быть пересмотрено в порядке надзора в течении трех месяцев. (Решение ВАС РФ от 06.09.2011 № 7889/11)

Права – внимание! Письмом Минфина от 24.08.11 № 03-11-11/218 разъяснено, что расходы налогоплательщика-«упрощенца» в виде стоимости приобретенных для перепродажи прав на музыкальные и видеопроизведения на основании лицензии не учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением указанной системы налогообложения.

С 1 октября 2011 года статья 153 Налогового кодекса РФ дополнена новым пунктом 4. Теперь здесь четко сказано, что в случае, если сумма сделки выражена в валюте (а оплата предусмотрена в рублях), продавец определяет налоговую базу по НДС по курсу ЦБ РФ, действующему на дату отгрузки товаров. И в дальнейшем при получении оплаты ее не корректирует. Из-за колебаний курсов в бухгалтерском учете поставщика возникают отрицательные или положительные курсовые разницы (п. 11 ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»). В налоговом учете аналогичные разницы называют суммовыми.

Постановление Правительства РФ от 31 августа 2011 г. N 724 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 28 декабря 2004 г. N 863" / Ставки сборов за таможенные операции: что нового? / Ставки сборов за таможенное оформление товаров теперь именуются ставками сборов за таможенные операции. Утверждены специальные ставки таможенных сборов за операции при подаче временной таможенной декларации в отношении товаров, к которым применяется временное периодическое декларирование, а также при экспорте продукции, не облагаемой вывозными таможенными пошлинами.

Устаник – увеличение. Письмо Минфина РФ от 01 августа 2011 № 03-03-06/1/439 / Общество с ограниченной ответственностью объявило об увеличении размера уставного капитала путем зачета денежных требований его учредителей. Приведет ли эта операция к возникновению дохода, учитываемого при определении налоговой базы по налогу на прибыль? Чиновники Минфина РФ отмечают, что в данном случае увеличения налоговой базы не произойдет. Прежде всего, авторы письма напоминают, что ООО действительно может увеличить размер своего уставного капитала путем зачета существующих денежных требований к обществу. Это определено в пункте 2 статьи 90 Гражданского кодекса. Но при этом нужно соблюдать требования, изложенные в Федеральном законе от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». В пункте 4 статьи 19 данного закона определено, что зачет требований участников общества возможен только по единогласному решению общего собрания участников общества. Перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, приведен в пункте 1 статьи 251 Налогового кодекса. В нем, в частности, упомянуты доходы, полученные в виде вкладов в уставный капитал. Поэтому, как отмечают в финансовом ведомстве, при зачете денежных требований участников и (или) третьих лиц в оплату вкладов в уставный капитал или дополнительных вкладов в общество, уставный капитал которого увеличивается, дохода, подлежащего включению в налоговую базу по налогу на прибыль, не возникает.

АВАНС – что писать в фактуре!!! Письмо Минфина РФ от 26 июля 2011 № 03-07-09/22 / Организация реализует товары. С учетом разъяснений Минфина России в Письме от 06.03.2009 № 03-07-15/39 при получении от покупателей частичной предварительной оплаты в графе 1 счета-фактуры организация указывает: "Предварительная оплата по Приложению № 1 к Договору от 15.02.2011 № ТРГ207/11 за кольца, пружины, втулки, комплекты резиновых колец", то есть отражает группы товаров, указанные в приложении к договору. Не противоречит ли НК РФ указание в графе 1 счета-фактуры групп товаров с одновременным указанием реквизитов документа, в котором содержится полный перечень товара? В соответствии с пп. 4 п. 5.1 ст. 169 Налогового кодекса Российской Федерации в счете-фактуре, выставляемом при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), должно быть указано наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав. При этом при заполнении данного показателя счета-фактуры следует руководствоваться наименованием товаров (описанием работ, услуг), имущественных прав, указанных в договорах, заключенных между продавцом и покупателем. Что касается указания в счетах-фактурах обобщенного наименования товаров (групп товаров), то такое наименование указывается в счетах-фактурах в случае получения предварительной

ВИЗА. Постановление Правительства РФ от 5 сентября 2011 г. N 732 "О внесении изменений в Положение об установлении формы визы, порядка и условий ее оформления и выдачи, продления срока ее действия, восстановления ее в случае утраты, а также порядка аннулирования визы" / Высококвалифицированным специалистам и членам их семей будут оформлять рабочие визы как многократные. / Поправки в правила выдачи виз иностранным гражданам обусловлены изменением законодательства. Высококвалифицированным специалистам и членам их семей выдаются многократные обыкновенные рабочие визы.

Повтор – про транспортные накладные! Письма Минфина России от 17.08.2011 N 03-03-06/1/492, N 03-03-06/1/497, N 03-03-06/1/498, N 03-03-06/1/499, N 03-03-06/1/500, N 03-03-06/1/501 / Правила перевозок грузов автомобильным транспортом, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 N 272, введены в действие 25 июля 2011 г. (подробнее см. в выпуске обзора от 05.05.2011). Данными Правилами введена новая форма транспортной накладной. Товарно-транспортная накладная по форме N 1-Т (утв. Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78) не отменена и продолжает использоваться. Минтранс России в Письме от 20.07.2011 N 03-01/08-1980ис разъяснял, что использование новой транспортной накладной не исключает применения накладной как по форме N 1-Т, так и по форме N ТОРГ-12 (утв. Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132). Минфин России это подтверждает и поясняет, какими именно документами следует подтверждать затраты на перевозку товара для целей налога на прибыль. Состав комплекта документов зависит от того, заключался договор перевозки или нет. При наличии договора перевозки со сторонней организацией факт транспортировки товара подтверждается либо транспортной накладной нового образца, либо накладной по форме N 1-Т. Финансовое ведомство отмечает, что новая форма транспортной накладной содержит все необходимые сведения о перевозчике, грузоотправителе, грузополучателе, условиях перевозки груза, а также все данные, подтверждающие факт транспортировки груза и затраты на перевозку. Накладные, составленные как по новой форме, так и по форме N 1-Т, могут использоваться для подтверждения затрат на перевозку груза и в случаях, когда доставку до склада покупателя осуществляет сам грузоотп равитель (поставщик). Однако оказание таких услуг должно быть согласов! ано сторонами в договорах поставки. Если же договор перевозки не заключался и покупатель вывозит товар со склада грузоотправителя собственным транспортом, то расходы на перевозку груза можно подтвердить путевым листом на транспортное средство. Это объясняется тем, что услуги по перевозке не оказываются, поэтому транспортная накладная в данном случае не составляется.

КОМАНДИРОВКА БЕЗ ОТМЕТОК!!! ДЛЯ ВАС!!! Минфин уточнил порядок подтверждения командировочных расходов / В случае невозможности проставить в командировочном удостоверении отметки о прибытии в место командирования и выбытии из него, факт нахождения в месте командировки в установленное время может быть подтвержден иными документами, в частности: приказом (распоряжением) о направлении работника в командировку; служебным заданием для направления в командировку и отчетом о его выполнении; проездными документами, из которых следует дата прибытия и выбытия из места назначения; счетом гостиницы, подтверждающим период проживания в месте командирования. Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме No 03-03-06/3/7 от 16.08.2011.

ПИСЬМО Минфина РФ от 27.07.2011 № 03-07-11/197 / Услуги, оказываемые учреждением за счет субсидии в рамках госзадания, до 01.01.2012 облагаются НДС.

Во как! ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 24.08.2011 № КА-А41/9191-11 / Указание на конкретный договор в графе 1 счета-фактуры не может являться основанием для отказа в вычетах по НДС.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 22.08.2011 № КА-А41/9085-11 / Выставлять несколько счетов-фактур на одну операцию по реализации не запрещено.

ПИСЬМО УФНС РФ по г. Москве от 20.05.2011 № 16-15/049791@ / Переплаченный налог с дивидендов акционеру возвращает инспекция.

ПИСЬМО Минфина РФ от 16.08.2011 № 03-03-06/1/488 / Разъяснен порядок признания финансового результата при строительстве многоквартирного дома.

ПИСЬМО Минфина РФ от 17.08.2011 № 03-03-06/1/493 / Амортизационная премия при расчете остаточной стоимости основного средства не учитывается.

ПИСЬМО ФНС РФ от 16.08.2011 № АС-4-3/13352@ / Штраф за незаверенную книгу учета доходов и расходов не предусмотрен.

ПИСЬМО Минфина РФ от 17.06.2011 № 03-05-05-01/44 / Объект недвижимости облагается налогом на имущество с момента принятия на учет в качестве основного средства, независимо от факта регистрации права собственности.

Сможете ли вы верно отразить лизинговые операции? Пройти тест можно на сайте www.glavbukh.ru в разделе «Тесты».

Аренда площадей для общепита - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=9425

Работаете с иностранными фирмами - необходимо проверить существование соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и страной постоянного местонахождения иностранной организации. Список государств, с которыми Россия заключила такие соглашения, приведен в письме Минфина России от 23 марта 2011 г. № 03-08-05.

Налоговый орган отказал обществу в вычете НДС, ссылаясь лишь на то, что документы от имени контрагентов подписаны неуполномоченным лицом. Указанный факт налоговый орган установил в ходе допроса лиц, числящихся руководителями организаций-контрагентов. Они отрицали факт участия в хозяйственно-финансовой деятельности соответствующих обществ и подписания документов. Само по себе объяснение физического лица, значащегося в государственном реестре учредителем или руководителем организации-поставщика, о том, что оно не имеет отношения к данной организации, недостаточно для отказа покупателю в вычете по НДС. Если почерковедческая экспертиза не проводилась, специалисты с познаниями в данной области не привлекались, то объективные доказательства того, что руководители организаций-контрагентов не подписывали документы, отсутствуют. Нельзя полностью исключить возможность того, что лицо, отрицающее свою причастность к деятельности юридического лица, может иметь личную заинтересованность в непредставлении сведений, необходимых для налогового контроля. Контрагенты общества, на момент проведения хозяйственных операций были зарегистрированы в ЕГРЮЛ, регистрация не признана не действительной; состоявшиеся сделки не оспорены и не признаны в установленном законом порядке недействительными. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА от 23.05.2011 N А55-12254/2010.

В сентябре Банк России подготовит нормативный акт, который обяжет операторов по переводу электронных денег предоставить информацию о своей компании. Пока такие операторы являются небанковскими организациями. Но в свете закона об НПС они станут банковскими и должны будут получить соответствующую лицензию. В преддверии этого события ЦБ собирается промониторить ситуацию. В частности, регулятора интересует, как различаются по времени реальный перевод средств и процессинг, как проводятся взаиморасчеты с клиентами, каких рисков опасаются в компании, как работают с ними, как страхуются от них, как ведется претензионная работа в компании, пишет РБК daily.

ВНИМАНИЕ!!! На сайте ФСС России можно скачать саму программу и руководство по работе с ней. С помощью этой программы возможно вводить данные больничных листов, в том числе впечатывать двумерный матричный код, логически контролировать введенные данные согласно утвержденным взаимоувязкам, распечатывать больничные листы на бланках. Письмом Минфина России от 19.08.11 № 03-03-06/2/131 разъяснен случай, когда задолженность признается безнадежной. Обязательство, по которому судебный пристав-исполнитель вынес постановление об окончании исполнительного производства и о возвращении организации исполнительного документа, признается безнадежным долгом, разъяснили финансисты.

Владелец Бинбанка Микаил Шишханов в партнерстве с ООО «Сбербанк Инвестиции» (дочерняя компания Сбербанка России), приобретают ЗАО «Интеко» Елены Батуриной. Об этом говорится в пресс-релизе Бинбанка. Стороны уже подписали безотзывную оферту на приобретение 100% акций ЗАО «Интеко», ЗАО «Патриот» и всех принадлежащих им производственных и проектных структур. В течение месяца стороны намерены закрыть сделку.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/486 от 15.08.2011 уточняет возможность использования данных независимой оценки расчетной стоимости пакета акций в целях налогообложения прибыли организаций.

Газета «Учет. Налоги. Право» № 33, 6–12 сентября 2011 года – новости: Амортизация и налоговый учет «дебиторки» станут выгоднее / За блокировку счетов на руководителя ИФНС завели четыре уголовных дела / Ошибок при заполнении больничных листов станет меньше / Чем заняты коллеги. «В счете-фактуре вместо подписи главбуха стояло “не п.”» / ФНС уточнила, как удерживать НДФЛ при расчетах бонусами / Банки не вправе рассказывать коллекторам о заемщиках / Минфин уточнил, как сдавать в инспекцию электронную «первичку» / Налоговая служба требует НДФЛ со всех суточных подрядчикам / Личный интерес. От налога на имущество освобождаются и доли в квартире / Как учесть расходы на новомодную рекламу без споров с налоговой / Семь ярких примеров эксцентричной рекламы, которая заинтересует каждого / Как разыграть призы, чтобы сберечь компании полмиллиона рублей / Готовые шаблоны договоров рискованны для компании и ее контрагентов / Есть способ получить весь долг контрагента без особых потерь / Идеальный документ. Особое письмо учредителю снизит налог на прибыль / Как в бухучете отражать НДС, доначисленный на «камералке» / Облагается ли НДФЛ стоимость школьных наборов для детей сотрудников / Является ли переименование должности сотрудника переводом / Вправе ли компания списать расходы на размещение вакансий / «…Управление ФНС отказалось обсуждать с нами решение инспекции по проверке…» / При изменении цены исправлять накладную не обязательно / При переводе совместителя в штат издают новый приказ о компенсации / Для «детских» печать компании на справке о рождении не нужна / Медстраховки родственников сотрудника прибыль не уменьшают / Экспресс-справочник, который избавит от путаницы в бухучете из-за изменений в НДС / В сентябре самое время перепроверить резерв на отпуска / Как узнать правду о прошлой работе сотрудника и не потерять на пособии / Алгоритм действий. Необходимо быстро свериться с ПФР / Как делают коллеги. Вы добавляете свои строки и графы в «первичку»? / Ловушка в документе. К авансовому отчету приложен чек из гостиницы

Московская вкладка «УНП» № 33, 6–12 сентября 2011 года: Налоговики перестанут снимать вычеты НДС из-за пустяков / ФСС предупреждает: уже в ходу подделки новых больничных / Инспекторы стали сами требовать от компаний запросы о контрагентах / Компании защитили все свои расходы на консультационные услуги / Московские прокуроры заставят налоговиков соблюдать кодекс / Штраф за опоздание с отчетностью в ПФР можно снизить / Есть основания списать расходы на статью без надписи «на правах рекламы» / Соисполнитель по НИОКР освобожден от НДС / Доходы по «упрощенке» учитывают вместе с комиссией посредника / Вычет НДС правомерен, даже если у поставщика беспорядок в нумерации счетов-фактур / Денежную премию от поставщика учитывают в доходах

Приложение «Официальные документы» - перечень - «УНП» № 33, 6–12 сентября 2011 года:

Банки не вправе передавать коллекторам право требования уплаты долга / Письмо Роспотребнадзора от 23.08.11 № 01/10790-1-32 / «О практике применения судами законодательства о защите прав потребителей при замене лица в договорном обязательстве (по делам с участием территориальных органов Роспотребнадзора)»

Уведомление об обработке персональных данных необходимо представлять в новой форме / Приказ Роскомнадзора от 19.08.11 № 706 / «Об утверждении Рекомендаций по заполнению образца формы уведомления об обработке (о намерении осуществлять обработку) персональных данных» / Уведомление об обработке персональных данных необходимо оформлять на бланке компании за подписью директора. В уведомлении, в том числе необходимо указать наименование компании, ИНН, адрес, Ф.И.О. сотрудника, перечень персональных данных, цель и способ их обработки, а также данные об обеспечении безопасности таких сведений. Представить в территориальное отделение Роскомнадзора такое уведомление компания вправе как на бумаге, так и в электронном виде.

Собственники доли тоже имеют право на льготы по налогу на имущество / Письмо Минфина России от 11.08.11 № 03-05-04-01/23 / <О предоставлении льгот по налогу на имущество физических лиц> / Граждане, имеющие право на льготу, вправе не платить налог на имущество физических лиц и в отношении доли в праве собственности. По общему правилу от уплаты налога на имущество физических лиц на строения, помещения и сооружения освобождены пенсионеры и другие категории граждан, перечисленные в пункте 2 статьи 4 Федерального закона от 09.12.91 № 2003-1. Однако с 2009 года гражданам необходимо платить налог на имущество физических лиц и с доли в праве общей собственности на имущество. Правда, применение льготы к собственникам доли закон не предусматривает. Однако отсутствие указания в законе на применение льготы к собственникам доли не может ограничивать их права.

НДФЛ с суточных необходимо удержать, если нет трудового договора / Письмо ФНС России от 11.08.11 № АС-4-3/13104 / «По вопросу включения суточных в налоговую базу по НДФЛ <...>» / ФНС России разъяснила, что если компания выплачивает суточные командированному работнику, с которым заключен гражданско-правовой договор, то ей необходимо со всей суммы выплат удержать и перечислить НДФЛ. Суточные в размере 700 рублей не облагаются НДФЛ, только если компания их выплачивает сотруднику, работающему по трудовому договору.

Товары, предоставленные клиентам за бонусы, облагаются НДФЛ / Письмо ФНС России от 19.08.11 № АС-4-3/13626 / «О направлении ответа на запрос» / Товар, который потребители получают за бонусные баллы, является их доходом в натуральной форме. Поэтому компаниям, которые участвуют в бонусных программах, а также организуют их самостоятельно, необходимо удерживать и уплачивать НДФЛ со стоимости переданных за бонусное вознаграждение товаров. Также ФНС России напомнила, что, если у компании нет возможности удержать налог с таких доходов граждан, ей необходимо уведомить об отсутствии такой возможности инспекцию и налогоплательщиков. Такое уведомление необходимо направить не позднее месяца со дня окончания налогового периода, в котором у компании появилась обязанность по уплате налога.

Минфин разъяснил порядок представления электронной «первички» / Письмо Минфина России от 26.08.11 № 03-03-06/1/521 / <О порядке представления электронных документов> / Первичные документы, составленные в электронном виде и подписанные ЭЦП, компаниям необходимо представлять налоговикам на бумаге в виде заверенных копий и с отметкой о подписании такого документа электронной цифровой подписью.

Для получения согласия контрагента на обмен электронной «первичкой» необязательно подписывать соглашение / Письмо Минфина России от 01.08.11 № 03-07-09/26 / <О получении согласия сторон сделки на обмен электронными документами> / Минфин России разъяснил, что стороны вправе не подписывать отдельное соглашение на обмен электронными документами. Достаточно закрепить это условие в договоре, обменяться письмами или электронными сообщениями. Главное, чтобы из этих документов следовало, что стороны согласны на обмен электронной «первичкой».

Сумму неосновательного обогащения необходимо учитывать в составе внереализационных доходов на дату вступления в силу решения суда / Письмо Минфина России от 16.08.11 № 03-03-06/1/490 / <О порядке учета суммы неосновательного обогащения> / Минфин России разъяснил, что сумму неосновательного обогащения, а также процентов за пользование чужими денежными средствами налогоплательщику необходимо отражать в составе внереализационных доходов на дату вступления в силу решения суда.

Компания вправе возместить сотруднику расходы на ДМС по копиям документов / Письмо Минфина России от 22.08.11 № 03-03-06/1/507 / <О страховой выплате по договору ДМС> / Минфин России разъяснил, что компания вправе возместить своим сотрудникам расходы на приобретение полиса ДМС по копиям документов. Правда, только в случае если договором или правилами добровольного медицинского страхования предусмотрена возможность представления необходимых для страховой выплаты заверенных копий документов.

ВНИМАНИЕ!!! Госпошлина за регистрацию прав на недвижимость учитывается в составе основного средства / Письмо Минфина России от 12.08.11 № 03-03-06/1/481 / <Об определении первоначальной стоимости НМА> / Госпошлина за регистрацию прав на недвижимое имущество является расходом, непосредственно связанным с приобретением этого имущества, поэтому ее необходимо включить в первоначальную стоимость основного средства. А если госпошлину компания уплатила при получении патента на нематериальный актив, то ее необходимо также учитывать в его первоначальной стоимости.

Минфин разъяснил, как определить дату отгрузки при доставке товара поездом / Письмо Минфина России от 28.07.11 № 03-07-09/23 / <О порядке выставления счетов-фактур> / Минфин России разъяснил, что при доставке товара железнодорожным транспортом датой отгрузки признается день составления документа, оформленного на имя покупателя или перевозчика, для доставки товара. А счет-фактуру необходимо выставить в течение пяти дней с момента отгрузки.

Проценты по кредиту компания вправе учесть в расходах / Письмо Минфина России от 17.08.11 № 03-11-06/2/118 / <Об учете процентов по кредитам> / Компания на «упрощенке» с объектом «доходы минус расходы» при исчислении налога на прибыль может списать сумму процентов, уплаченных по долговым обязательствам. При этом под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от формы их оформления. В этот перечень включены и проценты по кредитам, взятым в банке на рефинансирование ранее полученных кредитов.

Утраченные в результате затопления архивные документы необходимо восстановить / Письмо Минфина России от 11.08.11 № 03-02-07/1-288 / <О восстановлении первичных документов> / Если в результате затопления компанией были утрачены первичные архивные бухгалтерские документы, то необходимо восстановить архив не только за текущий период, но и за предшествующие четыре года. Непредставление в установленный срок компанией в налоговые органы документов или иных сведений, предусмотренных Налоговым кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет за собой ответственность.

Компания на «упрощенке» не вправе уменьшить единый налог на переплату по страховым взносам за предыдущий год / Письмо Минфина России от 22.08.11 № 03-11-11/212 / <Об уменьшении налоговой базы по упрощенному налогу> / Минфин России разъяснил, что уменьшить упрощенный налог за текущий год компания вправе только на сумму страховых взносов, подлежащих уплате в этом же году. Переплата по страховым взносам, которая образовалась по итогам прошлого периода, базу по упрощенному налогу в таком случае не уменьшает. Ведь в соответствии с Налоговым кодексом компании, применяющие «упрощенку» с объектом «доходы», вправе уменьшить исчисленный за налоговый период налог на суммы уплаченных за этот же период страховых взносов на обязательное страхование, а также на суммы выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. Общий размер вычета не может превышать 50 процентов исчисленного налога.

Сумма недоначисленной амортизации по ликвидированной части объекта основных средств учитывается в составе внереализационных расходов / Письмо Минфина России от 19.08.11 № 03-03-06/1/503 / <О порядке учета недоначисленной амортизации> / В случае частичной ликвидации объект основных средств не выводится из эксплуатации, следовательно, положения подпункта 8 пункта 1 статьи 265 НК РФ неприменимы в отношении учета недоначисленной амортизации по той части объекта основного средства, которая подлежала ликвидации. Поэтому сумма недоначисленной амортизации по ликвидированной части объекта основных средств подлежит включению в состав внереализационных расходов.


6

Резервируем суммы для оплаты отпусков - http://www.klerk.ru/buh/articles/240135/

Если вам не нужны конфликты с работниками, то ознакомьте их с графиком отпусков после его утверждения – детали - http://www.klerk.ru/buh/articles/239459/

Законодатели внесли поправки в Налоговый кодекс РФ, которые касаются налогообложения некоммерческих организаций. Причем отдельные положения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года. То есть при составлении отчетности за III квартал их можно будет учесть. Спорт, физкультура и т. д. - http://www.klerk.ru/buh/articles/239520/

Такси - мнение. Специалисты УФНС по Ростовской области разъясняют, можно ли учесть в расходах при исчислении налога на прибыль расходы, связанных с оплатой такси во время командировки. Ведомство отмечает, что уменьшение налогооблагаемой прибыли на сумму расходов на проезд командированного работника на такси возможно только при условии их документального подтверждения и экономической обоснованности. При этом обязанность проверки экономической обоснованности произведенных налогоплательщиком расходов возложена на налоговые органы. В целях налогообложения прибыли документальным подтверждением расходов на оплату услуг такси является кассовый чек или квитанция в форме бланка строгой отчетности.

Взаимозависимость. Минфин РФ в своем письме № 03-02-08/86 от 04.08.2011 разъясняет, является ли налогоплательщица и ее невестка взаимозависимыми лицами в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Ведомство отмечает, что лица, между которыми возникает родство через брак, находятся в отношениях свойства. Таким образом, налогоплательщица и ее невестка могут быть признаны взаимозависимыми на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 20 Налогового кодекса РФ. Ведомство также отмечает, что с 01.01.2012 вводится в действие новое определение понятия «взаимозависимые лица». В частности, взаимозависимыми будут признаваться физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.

Обжалование. Постановление Президиума ВАС РФ от 24.05.2011 N 18421/10 / Наконец-то ВАС РФ ответил на вопрос, можно ли обжаловать решение об отказе в возмещении НДС сразу в суд, минуя вышестоящий налоговый орган. Его вердикт для налогоплательщиков неутешительный - нет, нельзя.

О порядке представления налоговой декларации для исчисления авансовых платежей по НДФЛ – про 3 и 4-НДФЛ - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=9419

«Упрощенцы» теперь могут отразить в налоговой декларации полную сумму уплаченных ими страховых взносов на законном основании. В решении от 17.05.2011 № ВАС-3440/11 Высший Арбитражный Суд признал недействующими показатель налоговой декларации по УСН и Порядок заполнения декларации, которые ограничивали права налогоплательщиков на отражение взносов. Читаем - http://www.pravcons.ru/publ05-09-2011-2.php

Высший арбитражный суд признал требование налоговиков сдавать декларацию по налогу на прибыль за 2010 г. по форме, опубликованной в «Российской газете» только 18 февраля, незаконным. О решении от 28.07.2011 № ВАС-8096/11 и его последствиях читайте - http://www.pravcons.ru/publ31-08-2011-1.php

НЕПОЛНОЕ РАБОЧЕЕ ВРЕМЯ - http://www.pravcons.ru/publ05-09-2011-3.php

КАК НАЛОГОВАЯ БЛОКИРУЕТ СЧЕТА КОМПАНИИ - http://www.pravcons.ru/publ05-09-2011-4.php

Организация включила в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, стоимость семинара-тренинга для менеджеров по продажам. В подтверждение этих расходов она представила акт выполненных работ и программу семинара. Налоговики не согласились принять эти расходы. В деле разобрался ФАС Московского округа (постановление суда от 15.07.11 № КА-А40/7114?11) – в нашу пользу.

Киношникам. Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/452 от 05.08.2011 разъясняет порядок учета в целях налогообложения прибыли средств в виде субсидий, выделяемых организациям кинематографии из Федерального фонда социальной и экономической поддержки отечественной кинематографии на производство, прокат, показ и продвижение национального фильма.

1 января 2012 года вступает в силу Федеральный закон 225-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельца опасного объекта за причинение вреда в результате аварии на опасном объекте» (Закон об ОПО). «Диапазон страховых тарифов, предложенных Минфином, колеблется от 0,1% до 4,94%, - сообщил Юрьев. - Большая часть ОПО подпадает под тариф, не превышающий 0,32%. Ставки выше этого уровня применяются к объектам с небольшой страховой суммой и потенциально высокой смертностью работающих. К примеру, максимальный тариф в 4,95% установлен для угольных шахт, где с 2004 по 2009 годы фиксировалось по 48 смертей в год». «Для страхователей будет разработана специальная компьютерная программа, - пообещал глава НССО, - так называемый страховой калькулятор, в который будут заложены алгоритмы расчета тарифа для каждого конкретного объекта. Будет также создан реестр застрахованных объектов, доступный гражданам. Можно будет узнать, в какой компании застраховано то или иное предприятие, какие документы нужно собирать в случае аварии. Как правило, их всего три: акт госкомиссии о факте аварии, свидетельство о смерти, а также подтверждение того, что человек работал на этом предприятии». По оценкам экспертов, суммарные расходы промышленников на страхование вырастут в 10 раз.

Норма рабочего времени учителя - http://www.klerk.ru/buh/articles/238079/

Таможня. Минфин РФ письмо № 03-07-14/75 от 28.07.2011 - разъяснения по вопросам, связанным с уплатой таможенных платежей в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ. Ведомство напоминает, что согласно НК РФ ввоз товаров на территорию РФ признается объектом налогообложения НДС. При этом налоговая база по НДС определяется как сумма: таможенной стоимости этих товаров; подлежащей уплате таможенной пошлины; подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам).

Страховка застройщика. Минфин РФ № 03-03-06/1/396 от 05.07.2011 - разъяснения по вопросу учета в целях налогообложения прибыли средств дольщиков, направленных застройщиком на оплату работ подрядчика в части страхования имущества и ответственности подрядчика, предусмотренного договором подряда и сметным расчетом, в составе расходов, осуществленных за счет средств целевого финансирования. Ведомство отмечает, что оплата расходов в виде страхования имущества и ответственности подрядчика, предусмотренная договором подряда и сметным расчетом, осуществляется застройщиком за счет средств участников долевого строительства в качестве возмещения затрат на строительство. Следовательно, такие затраты, осуществленные за счет средств дольщиков в рамках целевого финансирования, для целей налогообложения прибыли организаций в составе расходов застройщика не учитываются при условии ведения раздельного учета доходов и расходов.

На предприятие пришли контролеры из пожарного надзора - http://www.klerk.ru/buh/articles/237471/

Компания оплачивает перевозку персонала к месту производства - http://www.klerk.ru/buh/articles/237470/

Согласно статье 346.13 НК РФ в редакции Федерального закона № 204-ФЗ от 19.07.2009, размер доходов, при превышении которого налогоплательщики утрачивают право на применение УСН, составляет 60 млн. рублей.

Резервы в бухгалтерском и налоговом учете. Когда и как их создавать - http://www.klerk.ru/buh/articles/236794/

Учет по долгосрочным договорам - сложности - http://www.klerk.ru/buh/articles/235947/

В июне 2011 года Президент РФ подписал Федеральный закон от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» (далее — Закон № 161-ФЗ). Он вступает в силу 29 сентября 2011 года. Сразу успокоим: никаких революционных изменений этот документ не содержит. Скорее, он узаконил давно уже сложившуюся на рынке практику расчетов электронными деньгами. Читаем основы - http://www.klerk.ru/buh/articles/237734/

С 1 сентября 2011 года изменяется индекс платежного документа на перечисление налогоплательщиками - физическими лицами налогов (сборов), пеней и штрафов в бюджетную систему РФ формы No ПД (налог). Изменения внесены на основании совместного Письма Федеральной налоговой службы и Сбербанка России от 01.08.2011 No34-4-1/12454@/12-2597. Теперь индекс будет включать в себя не 15, как ранее, а 20 знаков. В УФНС также напоминают, что индекс документа является атрибутом для обеспечения идентификации плательщика - физического лица. Вместе с тем, платежные документы со структурой индекса, действующей до 1 сентября 2011 года, подлежат приему всеми отделениями Сбербанка до 1 сентября 2013 года.

Налоговый кодекс устанавливает отдельные правила налогообложения услуг (работ) по осуществлению гарантийного ремонта автомобилей. Данный вид предпринимательской деятельности не подлежит переводу на ЕНВД, а также освобождается от обложения НДС. Эти правила распространяются не только на изготовителя товара, но и на организации, нанятые им для непосредственного выполнения работ по гарантии. (ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РФ от 31.03.11 № 03?-?11?-?06/3/40)

Вы еще не оборудовали кассу? Читаем - http://www.klerk.ru/buh/articles/229339/

Размещение госзаказа проверят по новым правилам - Чиновники Минэкономразвития России установили, как проводятся плановые проверки при размещении госзаказов. Новые правила помогут проверяющим четко организовать свою работу, а образовательным учреждениям защитить свои интересы при проведении проверочных мероприятий - http://www.klerk.ru/buh/articles/227794/

Учитываем убыток от деятельности обслуживающих производств - http://www.klerk.ru/buh/articles/227796/

Бюджетникам и не только. Подарки для сотрудников. Как отразить в учете? Ищите - http://www.klerk.ru/buh/articles/234299/

Росстат своим приказом № 330 от 20.07.2011 утвердил форму федерального статистического наблюдения № 57-Т «Сведения о заработной плате работников по профессиям и должностям». Документ также утверждает указания по ее заполнению и вводит в действие данную форму с отчета за октябрь 2011 года.

Каким образом в 2011 году осуществляется бухгалтерский учет расходов, связанных с приобретением лицензий, а также c приобретением прав на использование программных продуктов? Поиск - http://www.klerk.ru/buh/articles/234467/

С 1 июля 2011 года вводится в действие усовершенствованный порядок организации лицензионного контроля. Об этом напомнили чиновники Роспотребнадзора в письме от 15 июня 2011 г. № 01/7330?-?1-32. О новых нормах – в статье - http://www.klerk.ru/buh/articles/232555/

Лицензии будут выдавать по новым правилам - http://www.klerk.ru/buh/articles/233042/

Лом. Согласно статье 1 Федерального закона от 24 июня 1998 г. N 89-ФЗ "Об отходах производства и потребления" лом и отходы цветных или черных металлов - это пришедшие в негодность или утратившие свои потребительские свойства изделия из цветных или черных металлов и их сплавов, отходы, образовавшиеся в процессе производства изделий из цветных или черных металлов и их сплавов, а также неисправимый брак, возникший в процессе производства указанных изделий. Такая позиция содержится в Письме Минфина №03-07-07/32 от 01.07.2011.

Путевка работнику за полцены: последствия для компании - http://www.klerk.ru/buh/articles/233039/

Нарушения кассовой дисциплины - http://www.klerk.ru/buh/articles/230933/


5

Инфо от TaxHelp.ru:

Найти письмо и прочитать. Письмо Минфина от 19.07.11 № 03-03-06/1/425 - валютные инвестиции от иностранных лиц на финансирование капитальных вложений производственного назначения, не учитываются в доходах, если инвестиции используются в течение года с момента получения. Курсовые разницы по указанным средствам не влияют на налоговую базу.

Командировка. Письмо ФНС России от 22.06.11 № ЕД-4-3/9876 - ситуация: счет за проживание в гостинице сотрудника банка, находящегося в командировке, был оплачен банковской картой, принадлежащей иному лицу, не являющемуся сотрудником банка. Однако после возвращения из командировки наряду с иными документами, подтверждающими произведенные во время командировки расходы, сотрудник в качестве подтверждения понесенных им расходов дополнительно представляет расписку иного лица (либо в банк иным лицом направлено письмо) с подтверждением того, что сотрудником банка возмещены иному лицу соответствующие расходы, произведенные с использованием его банковской карты. ФНС разъяснила, что если оплата услуг командированного работника производится с банковской карты иного лица и иное лицо подтверждает возврат средств, то оснований считать, что расходы понесены не командированным лицом, не имеется. Такие расходы могут быть учтены в целях налогообложения прибыли.

Как разъяснено письмом УФНС России по г. Москве от 29.03.11 № 16-15/029632, при приобретении транспортного средства по договору лизинга плательщиком транспортного налога является лицо, на которое зарегистрирован данный транспорт.

Указанием Банка России от 15.07.11 № 2667-У (зарег. Минюстом 08.08.11 № 21575) Люксембург исключен из списка государств и территорий, где расположены оффшорные зоны.

Отмывание. Информационным письмом Росфинмониторинга от 02.08.11 № 17 сообщается о том, какие признаки могут свидетельствовать о том, что операция или деятельность производятся в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма. В перечень из 27 пунктов включены такие признаки, как: осуществление определенных видов деятельности (организация и проведение азартных игр, деятельность, связанная с куплей-продажей антиквариата, драгоценностей, легковых автомобилей, недвижимости, туроператорская и турагентская деятельность); отсутствие по адресу места нахождения юридического лица постоянно действующих органов управления; осуществление операций с денежными средствами или иным имуществом исключительно через представителя, действующего по доверенности; осуществление расчетов по сделкам с использованием интернет-технологий либо иным аналогичным способом без непосредственного контакта; близкое родство клиента (клиента финансовой организации, обязанной осуществлять мониторинг) с иностранным публичным должностным лицом либо лицом, включенным в перечень лиц и организаций, причастных к терроризму; регистрация клиента в государстве или на территории с высокой террористической или экстремистской активностью, и т. д.

С-Ф электронные. Письмо Минфина от 01.08.11 № 03-07-09/26 - счета-фактуры составляются в электронном виде по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у указанных сторон совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур в соответствии с установленными форматами и порядком.Каким способом должно быть выражено это согласие, НК РФ не указывает. Такое согласие может быть оформлено с учетом применяемых в предпринимательской деятельности правил поведения (обычаев делового оборота), например, посредством обмена документами, без составления одного документа, подписанного сторонами, выполнением действий, свидетельствующих о согласии на составление счетов-фактур в электронном виде, и т.п.

ЗАСТРОЙЩИКУ – ВАЖНО!!! Письмо Минфина от 22.08.11 № 03-03-06/1/506 - использование денежных средств, которые получены застройщиком от участников долевого строительства на создание (строительство) одного объекта, на строительство другого объекта признается нецелевым!!! Такие денежные средства подлежат включению во внереализационные доходы на основании пункта 14 статьи 250 НК РФ.

Руководителю. УФНС России по г. Москве письмом от 20.05.11 № 16-15/049788 разъяснено, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль можно учесть в составе расходов на оплату труда денежную компенсацию генеральному директору, с которым заключен новый срочный трудовой договор, за неиспользованный отпуск. Однако это возможно только в части, превышающей 28 календарных дней.

Письмо ФСС России от 08.07.11 № 14-02-01/15-6179Л выплачиваем внешним совместителям пособие по временной нетрудоспособности. Пособие исчисляется исходя из среднего заработка за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности. Если в эти периоды не было заработка, или средний заработок за два года в расчете за полный месяц оказывается ниже МРОТ, то пособие исчисляется исходя из МРОТ. Если застрахованный работает на условиях неполной рабочей недели (неполного рабочего дня), то средний заработок для расчета пособия определяется пропорционально продолжительности рабочего времени.

Штраф и суд. Письмом Минфина от 29.07.11 № 03-03-06/1/433 разъяснено, что на дату вступления в законную силу решения суда налогоплательщик обязан отразить в составе внереализационных доходов сумму штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также сумму возмещения убытков или ущерба, присужденных судом к получению с виновного лица.

Презентация. Письмом Минфина от 13.07.11 № 03-03-06/1/420 разъяснено, что презентацию по информированию неопределенного круга лиц о деятельности организации с целью привлечения новых клиентов следует отнести к иным видам рекламы (1%).

Ликбез. Письмом Минфина от 15.07.11 № 03-05-05-01/55 разъяснено как определять среднюю стоимость имущества, признаваемого объектом обложения по налогу на имущество организаций. Разъяснено, что при определении средней стоимости имущества применяется сформированная в бухгалтерской отчетности остаточная стоимость имущества, которая отражена на балансе организации по состоянию на 1-е число каждого месяца и на конец календарного года.

!? Минфин письмо от 05.07.11 № 03-03-06/4/75 - расходы на единовременную замену системы освещения носят капитальный характер и изменяют первоначальную стоимость амортизируемого имущества.

Письмо Минфина от 05.07.11 № 03-03-06/1/392 - об учете затрат на распространение рекламных материалов почтовой рассылкой по адресным базам предприятий. Расходы на изготовление и безвозмездное распространение рекламных материалов посредством почтовой рассылки по адресным базам предприятий не относятся к расходам на рекламу в целях налогообложения прибыли, поскольку такая информация предназначена для конкретных лиц.

Минфин - об учете в целях налога на прибыль расходов, связанных с консервацией объектов - недостроенного недвижимого имущества, в том числе расходов по содержанию офиса в недостроенном здании. Письмо от 22.06.11 № 03-03-06/1/370 (Минфин) - расходы, связанные с консервацией объектов, в том числе затраты на содержание законсервированных объектов, включаются в состав внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении прибыли (подп. 9 п. 1 ст. 265 НК РФ).

ВНИМАНИЕ - повторимся!!! Минфин - о включении в первоначальную стоимость амортизируемого имущества процентов по кредитам (займам). Как следует из письма от 05.07.11 № 03-03-06/1/398, проценты по долговым обязательствам не учитываются для целей налогообложения прибыли!!! в первоначальной стоимости амортизируемого имущества.

ЭКОЛОГИЯ И ОТЧЕТНОСТЬ. Письмо Минфина России № ПЗ-7/2011 - рекомендации по бухгалтерскому учету, формированию и раскрытию в бухгалтерской отчетности информации об экологической! деятельности организации. При существенности указанной информации в бухгалтерскую отчетность организации должны включаться дополнительные показатели и пояснения, в том числе касающиеся: капитальных вложений; текущих расходов, источников их покрытия; активов и обязательств организаций. Приведены: перечень затрат, относимых к капитальным вложениям, связанным с экологической деятельностью организации; перечень текущих расходов, например, на содержание и эксплуатацию объектов ОС, задействованных в указанной сфере, их ремонт, содержание обслуживающего данные объекты персонала и прочие.

Суммовые. Минфин разъяснил, как учесть суммовые разницы, если когда цена договора определена сторонами в условных единицах на дату оплаты. Письмом от 04.05.11 № 03-03-06/2/76 разъяснено, что если цена договора определена сторонами в у. е. на дату оплаты, то в целях налога на прибыль суммовые разницы возникают только по той части стоимости товара, которая осталась неоплаченной после получения права собственности на товар. Если предусмотрена предварительная оплата, то суммовые разницы не возникают.

% по векселю. Письмом Минфина от 15.06.11 № 03-03-06/2/92 разъяснен вопрос об учете расходов. Разъяснено, что расходы в виде процентов по выданному векселю векселедатель может учитывать в расходах для целей налогообложения прибыли организаций.

Авансовые платежи по земельному и транспортному налогам учитываются в расходах по налогу на прибыль в том отчетном периоде, за который такие платежи рассчитаны, разъяснил Минфин письмом от 07.06.11 № 03-03-06/1/333.

% по депозиту. Письмом Минфина от 01.06.11 № 03-04-06/3-126 разъяснен вопрос перечисления НДФл с доходов физических лиц в виде процентов по депозиту в обособленном подразделении банка. Налог на доходы физических лиц с доходов физических лиц в виде процентов по депозиту следует перечислять в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, заключившего договор банковского вклада (депозита) и выплачивающего вкладчику доход по такому вкладу.

Услуги. Минфин разъяснил порядок использования бланков строгой отчетности при оказании населению правовых услуг. Письмом от 17.05. 11 № 03-01-15/3-55 разъяснено, что применение ККТ является обязательным. Впрочем, ККТ может не применяться при условии выдачи клиенту бланков строгой отчетности.

Проверки торговых компаний Роспотребнадзором - http://taxpravo.ru/analitika/statya-143084-proverki_torgovyih_kompaniy_rospotrebnadzorom

Как отметил Минфин России, убыток от реализации доли в уставном капитале учитывается при исчислении налога на прибыль. Убытком признается сумма превышения цены приобретения доли с учетом расходов, связанных с ее приобретением и реализацией, над доходами от ее реализации. Письмо Минфина России от 22.06.2011 г. № 03-03-06/1/377

ВНИМАНИЕ!!! Как указал ВАС РФ, ремонтируемые за счет средств налогоплательщиков автомобильные дороги общего пользования, не являются их основными средствами. Однако это обстоятельство не препятствует возможности учесть суммы НДС в налоговых вычетах. Произведенные затраты носят производственный характер, осуществлены в целях производства продукции, реализация которой создает (создаст) объект обложения налогом на добавленную стоимость и не противоречит правилам применения налоговых вычетов. http://taxpravo.ru/novosti/statya-142197-organizatsiya_vprave_prinyat_nds_k_vyichetu_po_remontu_dorogi_obschego

Как напомнил Минфин РФ, не признаются объектом обложения НДС операции по реализации государственного или муниципального имущества субъектам малого бизнеса. Данная норма вступила в силу с 1 апреля 2011 года (п. 2 ст. 1 Федерального закона от 28.12.2010 г. № 395-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»).

Организация, применяя УСН с объектом налогообложения доходы, не учитывает понесенный имущественный вред при исчислении налога (например, хищение денег). Материал подготовлен на основании официального письма УФНС России по г. Москве исх. № 16-15/018191 от 28.02.2011.

УСН и ПРАВА – ВАЖНО!!! Как подчеркнул Минфин РФ, имущественные права не относятся к товарам. Кроме этого, в ст. 346.16 НК РФ прямо не поименованы такие расходы, как расходы на приобретение имущественных прав. Указанные расходы не учитываются при определении налоговой базы по УСН и не могут быть отнесены к расходам, предусмотренным подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Письмо Минфина РФ от 2 июня 2011 г. N 03-11-11/145

Как подчеркнул ВАС РФ, налоговая инспекция вправе назначить проведение почерковедческой экспертизы в ходе проведения проверки. Постановление Президиума ВАС РФ от 26.04.2011 г. № 18120/10

Увольнение является одним из видов дисциплинарного взыскания. Значит ли это, что в подобной ситуации работодателю нужно издать 2 приказа: о применении взыскания и об увольнении? Издавать приказ о применении ДВ в виде увольнения в этом случае не требуется. Достаточно составить приказ об увольнении по унифицированной форме № Т-8. При этом в графе «Основание» указываются докладные записки, акты и объяснительные работника. Вместе с тем издание двух приказов также не является нарушением трудового законодательства. (ПИСЬМО Роструда от 01.06.2011 № 1493-6-1)

Минфин РФ подчеркнул, что доход от реализации выкупленной или приобретенной по иным основаниям доли в уставном капитале компании должен облагаться налогом на прибыль. При этом доход от реализации доли участнику может быть уменьшен на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением и реализацией данных имущественных прав, отметило финансовое ведомство. Письмо Минфина РФ от 1 июня 2011 г. N 03-03-06/1/321

У ФНС России недавно появилось свое мнение, полностью противоречащее позиции Минфина России. В письме от 10 марта 2011 г. № КЕ-4-3/3790 налоговики настаивают на следующем: выписывать счет-фактуру на аванс нужно в любой ситуации. Даже если до момента отгрузки прошло менее пяти дней. Мотивируют свою позицию чиновники тем, что в случае с авансом базу по НДС надо определять дважды: на дату, когда поступила предоплата, и в день отгрузки ( п. 14 ст. 167 Налогового кодекса РФ).

НАКЛАДНАЯ – только ПЕЧАТЬ!!! Недавно чиновники признали такое оформление недочетом и приравняли его к отсутствию первичных документов (письмо Минфина России от 09.06.11 № 03-02-07/1-187). За что возможен штраф по статье 120 НК РФ. Причем как для продавца, так и покупателя. Ведь накладную требуется заверять только круглой (фирменной) печатью организации (п. 2.1.2 Методических рекомендаций, утв. письмом Роскомторга от 10.07.96 № 1-794/32-5).

«Золотой парашют». Письмом Минфина от 23.05.11 № 03-04-06/6-118 разъяснено, что сумма денежной компенсации в размере, превышающем трехкратный средний месячный заработок, выплачиваемая руководителю организации в соответствии с трудовым договором в случае прекращения трудового договора по основаниям, предусмотренным пунктом 2 статьи 278 ТК РФ, освобождается от обложения НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ). Кроме того, расходы в виде такой компенсации могут быть учтены в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций, с учетом норм статей 252 и 255 НК РФ.

ФНС затребовала огромное количество копий документов и отказала в продлении срока их подготовки - Привлечение общества к ответственности по ст. 126 НК РФ является неправомерным. В действиях налогоплательщика отсутствует вина в совершении налогового правонарушения, установленного названной нормой, что в силу положений ст. 106, 108, п. 2 ст. 109 НК РФ исключает привлечение лица к ответственности. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА от 5 апреля 2011 г. по делу N А45-12306/2010.

ВАЖНО! ПРОЦЕНТЫ ЗА КРЕДИТ!!! Не любой договор, содержащий условие об изменении ставки, надо рассматривать как договор, ставка рефинансирования по которому берется на дату признания расходов в виде процентов. Существуют ситуации, когда изменение ставки признается согласно кредитному договору правом (не обязанностью) банка и банк фактически не изменяет процентную ставку на протяжении действия договора. Такие ситуации надо приравнивать к договорам, не содержащим условия об изменении процентной ставки в течение всего срока их действия. ПОСТАНОВЛЕНИЯ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА от 20 декабря 2010 г. по делу N А05-21357/2009.

ИНФОРМАЦИЯ! СОИНВЕСТИРОВАНИЕ! Высший Арбитражный Суд подкинул неприятный сюрприз застройщикам и инвесторам. Если коротко, то договоры соинвестирования не существуют. Чаще всего это надо квалифицировать как договор купли-продажи.

Налоговый орган признал неправомерным применение обществом вычета по НДС со стоимости вознаграждения, уплаченного за оказанные ему услуги поручителя и залогодателя для получения налогоплательщиком кредита в банке, поскольку данные услуги приобретены для совершения операции, не признаваемой объектом налогообложения НДС (подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ). Для разрешения вопроса о правомерности применения налогового вычета имеет значение цель получения кредита. Поскольку спорные услуги использованы для получения кредитов на расчеты с поставщиками, оплату расходов по транспортировке и хранению товаров, пополнение оборотных средств, то есть для предпринимательской деятельности и совершения операций, облагаемых НДС, отказ налогового органа в вычете является неправомерным. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА УРАЛЬСКОГО ОКРУГА от 25.04.2011 N Ф09-1381/11-С2.

Расходы на оборудование служебных автомобилей автомагнитолами с колонками могут быть учтены в целях налогообложения прибыли. Данные расходы направлены на обеспечение нормальных условий труда работников (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ), направлены на психологическую разгрузку водителей и повышает их работоспособность, производительность труда. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ОКРУГА от 01.06.2011 N А53-15050/2010.

Затраты на оплату проезда работников на такси связаны с технологическими особенностями производства, режимом производственных объектов, их удаленностью, вахтового режима работы работников. Указанные расходы понесены обществом в связи с производственной деятельностью, поэтому являются экономически обоснованными и могут быть учтены при исчислении налога на прибыль. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО ОКРУГА от 20.05.2011 N Ф03-2085/2011.

ИСПРАВЛЯЕМ ОШИБКИ ПРИ ЗАПОЛНЕНИИ ТРУДОВОЙ - http://www.pravcons.ru/publ22-08-2011-2.php

Что делать, если во время отпуска сотрудник заболел или произошло повышение зарплаты? Общий порядок расчета отпусков плюс некоторые практические советы. Ищите - http://www.pravcons.ru/publ17-08-2011-3.php

Затраты организации на услуги по предоставлению персонала по договору аутсорсинга учитываются в расходах (письмо Минфина России от 02.08.11 № 03?03?06/1/444).

К дивидендам, начисленным по результатам деятельности организации за 2010 год и последующие годы, применяется нулевая ставка налога на прибыль (письмо Минфина России от 11.08.11 № 03?03?06/1/469).

На день принятия решения о выплате дивидендов получающая их организация должна непрерывно в течение не менее 365 календарных дней владеть на праве собственности не менее чем 50?процентным вкладом в уставном капитале выплачивающей дивиденды компании (депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов в сумме, соответствующей не менее 50% общей суммы выплачиваемых дивидендов). Ранее существовавшее условие о стоимости вклада в 500 млн. руб. к дивидендам за 2010 год и последующие не применяется.

МНЕНИЕ. КАК ИСПРАВИТЬ ОШИБКУ В БУХУЧЕТЕ В СЕРЕДИНЕ ГОДА / Если ошибка выявлена до окончания года, то исправительные записи вносят в том месяце, когда она обнаружена (п. 5 ПБУ 22/2010). К примеру, в июле 2011 года компания обнаружила, что в первом квартале 2011 года расходы на рекламу были ошибочно списаны в сумме 15 000 руб. (без НДС). Вместо 13 000 руб. (без НДС). В августе надо внести следующие исправления на основании бухгалтерской справки: Дебет 44 Кредит 60 – 15 000 руб. – сторнирована задолженность; Дебет 90-2 кредит 44 – 15 000 руб. – сторнированы расходы по обычным видам деятельности; Дебет 44 Кредит 60 – 13 000 руб. – отражена задолженность компании перед поставщиком; Дебет 90-2 Кредит 44 – 13 000 руб. – списаны на расходы по обычным видам деятельности затраты на рекламу.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ И УЧЕТ ПРЕМИЙ ПРИ РАСЧЕТЕ СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА - http://www.pravcons.ru/publ18-07-2011-2.php



3

Организация вправе применять амортизационную премию при каждой модернизации основного средства - Письмо Минфина России от 09.08.2011 N 03-03-06/1/462

КОМПЕНСАЦИИ И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В 2011 ГОДУ - http://www.pravcons.ru/publ29-06-2011-1.php

КОРПОРАТИВНЫЕ БАНКОВСКИЕ КАРТЫ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ - http://www.pravcons.ru/publ14-06-2011-4.php

Электронные платежные системы: правовые основы и учет - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=9395

Мобильная связь: налогообложение и бухгалтерский учет - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=9341

ВНИМАНИЕ – мнение!!! При заполнении листка нетрудоспособности не допускается использование шариковой ручки (синего цвета? - п. 65 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 № 624н). Соответственно в данном случае больничный является неправильно оформленным. А значит, расходы на выплату пособия по временной нетрудоспособности по такому листку к зачету не принимаются и подлежат возмещению в установленном порядке (п. 18 постановления Правительства РФ от 12.02.94 № 101).

Федеральный закон от 21 июня 2011 г. N 147-ФЗ "О внесении изменений в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 4 Федерального закона "О личном подсобном хозяйстве" / Средства, выделяемые бюджетами на развитие личных подсобных хозяйств, освободили от НДФЛ. / Скорректированы НК РФ и Закон о личном подсобном хозяйстве (ЛПХ). Доходы физлиц от продажи продукции животноводства и растениеводства, полученной в результате ведения ЛПХ, не облагаются НДФЛ. Для этого нужно представить подтверждающий документ, выданный органом местного самоуправления, правлениями садового, садово-огородного товариществ. Установлены 2 условия, при соблюдении которых будет применяться указанная норма. Первое - площадь принадлежащих налогоплательщику земель не должна превышать размер, установленный регионом. Она будет указываться в названном документе. Второе - ЛПХ должно вестись без привлечения наемных работников в соответствии с трудовым законодательством. Бюджеты всех уровней могут выделять физлицам средства на развитие ЛПХ. Поправками данные суммы освобождены от НДФЛ.

Решение Верховного Суда РФ от 6 июня 2011 г. N ГКПИ11-617 / Доверенность на получение товарно-материальных ценностей юрлицо может выдать не только работнику. / ВС РФ счел незаконной норму, запрещающую предприятиям (организациям, учреждениям) выдавать доверенности лицам, которые не являются их работниками. Речь идет о доверенностях на получение товарно-материальных ценностей. ВС РФ признал это положение недействующим и разъяснил следующее.

Федеральный закон от 20 июля 2011 г. N 249-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О науке и государственной научно-технической политике" и статью 251 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в части уточнения правового статуса фондов поддержки научной, научно-технической и инновационной деятельности" / Уточнен статус фондов поддержки научной, научно-технической и инновационной деятельности.

Приказ Министерства экономического развития РФ от 7 июня 2011 г. N 273 "Об утверждении номенклатуры товаров, работ, услуг для нужд заказчиков" / Госзакупки: определяем, что относится к одноименным товарам, работам и услугам. / Законом о госзакупках определены понятия "одноименные товары", "одноименные работы" и "одноименные услуги". Это товары, работы, услуги, относящиеся к одной группе в соответствии с новой номенклатурой, утвержденной Минэкономразвития России. В номенклатуре, как и ранее, позиции определены с указанием кодов по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, продукции и услуг (ОК 004-93). Так, продукция животноводства (код ОКДП 0122000) и живые животные (0121000, кроме 0121023, 0121780) относятся к разным группам. В отдельные группы выделены лабораторные мыши (крысы) (0121783, 0121782) и иные лабораторные животные (0121781, 0121784 и 0121789). В одну группу включены нефть, связанные с ее добычей услуги, а также продукты нефтепереработки (1110000 (кроме 1112000), 1120000, 2320000 (кроме 2320230, 2320210) и 9415020). Всего в номенклатуре установлена 221 (ранее - 158) группа. Напомним, что размещать в течение квартала заказ на поставку одноименных товаров (выполнение таких работ или оказание услуг) путем запроса котировок возможно на сумму, не превышающую 500 тыс. руб., а у единственного поставщика (исполнителя, подрядчика) - 100 тыс. руб. Приказ Минэкономразвития России, утвердивший ранее действовавшую номенклатуру, признан утратившим силу.

Федеральный закон от 19 июля 2011 г. N 245-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" / Очередные поправки к НК РФ: вопросы постановки на учет, обложения НДС и налогом на прибыль. / Предусмотрена возможность направлять налогоплательщикам в электронном виде справки о состоянии расчетов по налогам, свидетельства (уведомления) о постановке на учет и снятии с него. Скорректирован порядок обложения НДС. В частности, уточнены нормы о месте реализации товаров, работ и услуг. Расширен перечень операций, освобождаемых от обложения. Так, в него включено страхование экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и (или) политических рисков. Уточнен порядок определения налоговой базы (в частности, при оплате товаров (работ, услуг) в размере, эквивалентном определенной сумме в иностранной валюте или у. е.). Расширены основания применения нулевой ставки НДС. Это касается перевозок ж/д транспортом и реализации товаров (работ, услуг) для официального использования работающими в России международными организациями и их представительствами. Уточнен порядок подтверждения права на получение возмещения налога. Предусмотрено выставление корректировочных счетов-фактур при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). Расширен перечень случаев, когда принятые ранее к вычету суммы НДС подлежат восстановлению (при уменьшении стоимости отгруженных товаров; дальнейшем их использовании для операций, облагаемых по нулевой ставке; получении субсидий на возмещение затрат по уплате налога). Скорректированы правила применения налоговых вычетов и процедура представления банковской гарантии при заявительном порядке возмещения НДС. Ряд изменений касается налога на прибыль. Так, предусмотрена специальная схема учета субсидий, выделяемых на развитие кооперации вузов и организаций, реализующих комплексные проекты по созданию высокотехнологичного производства. Уточнен порядок учета бюджетных ассигнований, полученных организациями кинематографии. Вводится госпошлина за повторную выдачу свидетельства о постановке на налоговый учет (200 руб.). Федеральный закон вступает в силу через месяц после его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Для отдельных положений предусмотрены иные сроки введения в действие.

Федеральный закон от 18 июля 2011 г. N 243-ФЗ "О внесении изменений в Градостроительный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" / Теперь при капремонте не требуется разрешение на строительство. / Вносятся изменения в Градостроительный кодекс РФ и другие федеральные законы. Прежде проектную документацию готовили также при капремонте объектов капитального строительства, затрагивающем конструктивные и другие характеристики надежности и безопасности. Нужно было получать разрешения на строительство и на ввод объекта в эксплуатацию. Вместо этого установлено следующее. Если проводится капремонт данных объектов, то готовятся отдельные разделы проектной документации по заданию застройщика или заказчика в зависимости от содержания выполняемых работ. Данные разрешения не требуются. При капремонте государственный строительный надзор не осуществляется. В отношении указанных выше разделов проектной документации не проводится государственная экспертиза. Исключение - капремонт автодорог общего пользования.

Федеральный закон от 18 июля 2011 г. N 237-ФЗ "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" / Усиливается административная ответственность за нарушения в сфере технического регулирования. / Цель поправок - усилить административную ответственность за нарушения в области технического регулирования. Нормы, которые ее устанавливают, сгруппированы в нескольких статьях. В частности, наказываются следующие деяния. Нарушение техрегламентов либо обязательных требований, применяемых до вступления их в силу. Выпуск в обращение продукции, не соответствующей установленным требованиям. Маркировка знаком обращения на рынке (знаком соответствия), если оно не подтверждено. Недостоверное декларирование соответствия продукции. Нарушение правил выполнения работ по сертификации. Представление недостоверных или необъективных результатов исследований (испытаний) и (или) измерений. В отдельных случаях предусмотрена дисквалификация на срок до 1 года. Если некоторые нарушения совершаются повторно в течение года, санкция увеличивается. Предусмотрена возможность конфисковать товар. Вводятся административные штрафы за нарушение обязательных требований в отношении продукции, работ, услуг, являющихся предметом оборонного заказа. Для должностных лиц - от 40 до 50 тыс. руб. Для организаций - от 0,7 до 1 млн руб. Уточняется компетенция по составлению протоколов и рассмотрению дел об административных правонарушениях в соответствующей сфере. Федеральный закон вступает в силу по истечении 180 дней после официального опубликования.

Федеральный закон от 18 июля 2011 г. N 235-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части совершенствования налогообложения некоммерческих организаций и благотворительной деятельности" / Усиливаются налоговые стимулы для благотворительности. / Цель изменений - усовершенствовать налогообложение в отношении некоммерческих организаций и благотворительности. Расширяется перечень услуг, реализация которых освобождается от НДС. Прежде к ним в том числе относились услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, оказываемые только государственными и муниципальными учреждениями. Это ограничение снимается. В перечень вошли также следующие услуги. Социальное обслуживание несовершеннолетних, пожилых, инвалидов, безнадзорных детей и иных лиц, находящихся в трудной жизненной ситуации. Профессиональная подготовка, переподготовка и повышение квалификации по направлению органов занятости. Выявление граждан, нуждающихся в опеке или попечительстве. Организация и проведение физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий. Подбор и подготовка граждан, пожелавших стать опекунами или попечителями. Теперь при определенных условиях от НДС освобождаются безвозмездные производство и (или) распространение социальной рекламы. Расходы организаций, связанные с оказанием таких услуг, учитываются в целях налогообложения прибыли. От НДС освободили ввоз гемопоэтических стволовых клеток и костного мозга для неродственной трансплантации, а также некоторых незарегистрированных лекарств. Речь идет о тех, которые необходимы, чтобы оказывать медицинскую помощь по жизненным показаниям конкретных пациентов. Дополняется перечень доходов, не облагаемых НДФЛ. В частности, в него включаются выплаты на возмещение некоторых расходов добровольцев, безвозмездно выполняющих работы и оказывающих услуги. Некоммерческим организациям разрешается создавать резерв предстоящих расходов, связанных с предпринимательской деятельностью и учитываемых при налогообложении прибыли. Это не касается госкорпораций, госкомпаний, объединений юрлиц. Федеральный закон вступает в силу не ранее чем по истечении месяца со дня официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Для некоторых положений предусмотрен иной срок.

Федеральный закон от 18 июля 2011 г. N 227-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения" / Совершенствуется механизм контроля за трансфертными ценами. / Поправки касаются налогового контроля за трансфертными (т. е. внутрифирменными) ценами. В НК РФ включается новый раздел, посвященный данному вопросу. Пересмотрено понятие взаимозависимых лиц. Существенно расширяется их перечень. В частности, таковыми признаются организации, в каждой из которых доля прямого или косвенного участия одного и того же лица превышает 25%. Организации, в которых полномочия единоличного исполнительного органа осуществляются одним и тем же человеком. Организации и (или) физлица, если доля прямого участия каждого предыдущего лица в каждой последующей организации превышает 50%, и т. д. Установлено, когда сделки между взаимозависимыми лицами контролируются. Например, если доходы по сделкам за календарный год превышают 1 млрд руб. (за 2012 г. - 3 млрд руб., за 2013 г. - 2 млрд руб.). Если хотя бы одна из сторон является резидентом особой экономической зоны, в которой предусмотрены специальные льготы по налогу на прибыль, а другая нет (при этом доход по сделкам за указанный период превышает 60 млн руб.). Закреплено, как определяется соответствие цен, применяемых в сделках между взаимозависимыми лицами, рыночным. Предусмотрены следующие методы: сопоставимых рыночных цен; цены последующей реализации; затратный; сопоставимой рентабельности; распределения прибыли. Налогоплательщики обязаны уведомлять о контролируемых сделках, совершенных за год. Крупнейшие налогоплательщики могут заключить с ФНС России соглашение о ценообразовании. Срок - не более 3 лет с возможностью продлить максимум на 2 года. Взыскивается штраф (не менее 30 тыс. руб.), если налог не уплачен (внесен неполностью) из-за того, что в контролируемых сделках применяются несопоставимые коммерческие и (или) финансовые условия. К ответственности будут привлекать также в следующих случаях. Если уведомление об указанных сделках не представлено в срок. Если в нем содержатся недостоверные сведения. Санкции - штраф в размере 5 тыс. руб.

Федеральный закон от 18 июля 2011 г. N 216-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Гражданского кодекса Российской Федерации" / Пересмотрены правила ГК РФ о франчайзинге. / Поправки касаются договора коммерческой концессии (франчайзинга).

ЗАКОН О КАПРЕМОНТЕ. Федеральный закон от 18 июля 2011 г. N 215-ФЗ "О внесении изменений в Градостроительный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" / Понятие "капитальный ремонт" закреплено законодательно. / Внесены изменения в Градостроительный кодекс РФ и отдельные законодательные акты. Даны определения терминам "реконструкция объектов капитального строительства", "капитальный ремонт". Разъяснено, что понимается под реконструкцией и капремонтом линейных объектов. Капремонтом считается замена и (или) восстановление строительных конструкций объектов капстроительства или элементов таких конструкций (кроме несущих), систем (сетей) их инженерно-технического обеспечения. Речь идет и о замене отдельных элементов несущих конструкций на аналогичные или иные улучшающие их показатели.

Письмо Федеральной налоговой службы от 10 августа 2011 г. N АС-4-3/13016@ "О перечне документов, подтверждающих изготовление аптечными организациями лекарственных средств, и применения налоговой ставки налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов при их реализации на территории Российской Федерации" / Реализация лекарственных средств: что нужно для применения пониженной ставки НДС? / Реализация аптечными организациями лекарственных средств, в том числе фармацевтических субстанций, облагается НДС по ставке 10%. Обязательное условие - наличие регистрационного удостоверения на конкретные наименования лекарственных средств, выданного в установленном порядке. Пониженная ставка налога также может применяться к реализации лекарственных средств внутриаптечного изготовления. В последнем случае средства должны изготавливаться по рецепту на лекарственные препараты или по требованию медорганизации.

Письмо Минтранса РФ от 20 июля 2011 г. N 03-01/08-1980ис "О новой транспортной накладной" / Новую транспортную накладную можно использовать наряду с формами 1-Т и ТОРГ-12. / Заключение договора перевозки груза подтверждается транспортной накладной. Ее новая форма утверждена постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2011 г. N 272. По мнению Минтранса России, использование транспортной накладной не исключает применения форм NN 1-Т и ТОРГ-12. Следует отметить, что форма новой накладной предполагает наличие отправителя, получателя и перевозчика. То есть ее следует заполнять в ситуации, когда перевозкой занимается стороннее лицо. Товарно-транспортная накладная (форма N 1-Т, утверждена постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. N 78) предназначена для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом. В ней, в отличие от новой транспортной накладной, указывается стоимость груза. То есть в форме N 1-Т содержатся все необходимые данные для списания и оприходования товара (кроме НДС). Товарная накладная (форма N ТОРГ-12, утверждена постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. N 132) применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 26 августа 2011 г. N 03-03-06/1/521 / Подписанный ЭЦП электронный документ, составленный по установленным форматам, может быть подан в налоговую в электронном виде. / Документ, оформленный в электронном виде и подписанный квалифицированной электронной подписью (ЭЦП), может являться документом, подтверждающим расходы, осуществленные налогоплательщиком, если законодательством не установлено требование о его составлении на бумажном носителе.

Федеральный закон от 27 июня 2011 г. N 162-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О национальной платежной системе" / Ряд актов приведен в соответствие с Законом о национальной платежной системе. / Внесенные поправки обусловлены принятием Закона о национальной платежной системе. Так, определен минимальный размер уставного капитала для вновь регистрируемой небанковской кредитной организации, ходатайствующей о получении лицензии на осуществление денежных переводов без открытия банковских счетов и связанных с ними иных банковских операций. Он составляет 18 млн руб. Решение о госрегистрации такой организации и выдаче ей лицензии принимается в течение 3 месяцев. Организации и ИП обязали сообщать в налоговые органы по месту их нахождения (жительства) о возникновении или прекращении права использовать корпоративные электронные средства платежа для соответствующих переводов.

Федеральный закон от 25 июля 2011 г. N 261-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О персональных данных" / Как защищать тайну о персональных данных? / Приняты поправки в Закон о персональных данных, касающиеся мер по обеспечению безопасности персональных данных и законности при их обработке. Определен исчерпывающий перечень случаев обработки персональных данных. Так, она осуществляется оператором: с согласия субъекта персональных данных; если необходима для предоставления государственной или муниципальной услуги и др. Возможна также обработка сведений, доступ к которым для неограниченного круга лиц предоставлен субъектом персональных данных либо по его просьбе. Субъект может согласиться на обработку своих данных не только лично, но и через своего представителя. В этом случае оператор должен проверить полномочия последнего на дачу согласия от имени субъекта.

Приказ Федеральной налоговой службы от 23 мая 2011 г. N ММВ-7-11/324@ "Об утверждении форматов и порядка направления налогоплательщику налогового уведомления в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи" / Уведомление на уплату земельного и транспортного налогов, а также на имущество получаем по Интернету / Налоговый орган исчисляет суммы налогов на имущество физлиц, а также земельного и транспортного. Формирует соответствующее налоговое уведомление (его форма утверждена приказом ФНС России от 5 октября 2010 г. N ММВ-7-11/479@) и платежные документы. Передает (направляет) их налогоплательщику. Установлены форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Уведомление с платежными документами на уплату указанных налогов в электронном виде направляется в форматах PDF с использованием Интернет-сервиса "Личный кабинет налогоплательщика". Дата направления - дата размещения их в этом Интернет-сервисе. Налоговое уведомление считается полученным налогоплательщиком, если налоговому органу поступило соответствующее подтверждение. Дата, указанная в последнем, является датой получения. Если подтверждение о получении налогоплательщиком налогового уведомления не поступило до 1 сентября календарного года, в котором оно было направлено, налоговый орган направляет налоговое уведомление и платежные документы на бумажном носителе. Срок - не позднее 30 рабочих дней до наступления установленных сроков уплаты соответствующих налогов.

ПИСЬМО Минфина РФ от 05.08.2011 № 03-03-06/4/90 / При смене собственника помещения все права и обязанности по договору аренды переходят к новому арендодателю.

ПИСЬМО Минфина РФ от 17.08.2011 № 03-03-06/1/498 / Расходы организации на перевозку груза и факт транспортировки подтверждают не только транспортной накладной, но и ТТН.

ПИСЬМО Минфина РФ от 12.08.2011 № 03-03-06/1/480 / Действительную стоимость доли, не выплаченную бывшему участнику ООО, включают в доходы.

ПИСЬМО Минфина РФ от 02.08.2011 № 03-11-11/202 / Доходом «упрощенца»-комитента признается вся поступившая сумма, включая вознаграждение комиссионера.

ВСЕМ!!! Федеральный закон от 18 июля 2011 г. N 228-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части пересмотра способов защиты прав кредиторов при уменьшении уставного капитала, изменения требований к хозяйственным обществам в случае несоответствия уставного капитала стоимости чистых активов" / Правовое регулирование деятельности ООО и АО: поправки. / Внесенные поправки касаются процедуры уменьшения уставного капитала ООО, а также защиты прав их кредиторов. Часть изменений затрагивает АО. О решении уменьшить свой уставный капитал ООО должно сообщить регистрирующему органу. Срок - 3 рабочих дня с момента его принятия. При этом уведомлять каждого кредитора не нужно. Такая информация также публикуется в соответствующем СМИ (дважды с периодичностью 1 раз в месяц). При этом у кредиторов ООО сохраняется право потребовать от общества досрочного исполнения обязательств, а при невозможности этого - их прекращения и возмещения возникших убытков. Срок - 30 дней с даты опубликования последнего уведомления. Исковая давность для обращения в суд с данным требованием составляет 60 дней. Суд вправе отказать кредитору в удовлетворении заявленных требований в 2 случаях. Во-первых, если ООО докажет, что в результате уменьшения уставного капитала права кредиторов не нарушаются. Во-вторых, предоставленное обеспечение достаточно для надлежащего исполнения соответствующих обязательств. ВНИМАНИЕ!! Годовой отчет ООО теперь должен содержать раздел о состоянии его чистых активов. Предусмотрены меры по поддержанию чистых активов на уровне не ниже уставного капитала. В противном случае ООО должно уменьшить размер последнего либо ликвидироваться. АО освобождены от ежеквартального представления в регистрирующий орган сведений о стоимости своих чистых активов. Соответственно, теперь они не вносятся в ЕГРЮЛ. В то же время АО обязаны обеспечить любому заинтересованному лицу доступ к информации об этой стоимости. Аналогичное требование введено и в отношении ООО. С 1 января 2013 г. ведется Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юрлиц. В него включаются сведения, публикуемые в соответствии с законодательством о госрегистрации организаций, и некоторые другие. Они размещаются в Интернете. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2012 г., за исключением некоторых положений, для которых установлены иные сроки.

Постановление Правительства РФ от 20 июля 2011 г. N 581 "О переносе выходных дней в 2012 году" / В следующем году на 8 Марта, Первомай и День России будем отдыхать 3 дня подряд, и 31 декабря тоже будет выходным. В 2012 г. решено перенести выходные дни с воскресенья 11 марта на пятницу 9 марта и с субботы 28 апреля на понедельник 30 апреля. Вместо субботы 9 июня выходным будет понедельник 11 июня. В субботу 29 декабря придется поработать за 31 декабря. Таким образом, в 2012 г. на Женский день, Первомай и День России жители страны будут отдыхать 3 дня подряд. А новогодние каникулы растянутся на 10 дней - с 30 декабря по 8 января.

Решение Высшего Арбитражного Суда РФ от 28 июля 2011 г. № ВАС-8096/11 / Приказ о новой форме декларации по налогу на прибыль должен применяться с представления сведений за 2011 г. Приказом ФНС России были утверждены новые форма и формат декларации по налогу на прибыль. Согласно п. 2 данного акта он применяется начиная с представления декларации за 2010 г. Эта норма не соответствует НК РФ. Она признается недействующей. ВСЕ ВЫШЕСКАЗАННОЕ ОТ УВАЖАЕМОГО «ГАРАНТ»а

СТРОЙКА!!! Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 июля 2011 г. N 54 “О некоторых вопросах разрешения споров, возникающих из договоров по поводу недвижимости, которая будет создана или приобретена в будущем” / Что учитывать при разрешении споров, возникающих из договоров по поводу будущей недвижимости? / Разъясняется, что учитывать при разрешении споров из договоров по поводу недвижимости, которая будет создана (приобретена) в будущем. В частности, обращается внимание на следующее. Если у продавца в момент заключения договора нет права собственности на недвижимость, то это само по себе не является основанием, чтобы признать сделку недействительной. Но переход права собственности к покупателю регистрируется при условии, что оно есть у продавца. Чтобы индивидуализировать будущую недвижимость, можно указать ее местонахождение, ориентировочную площадь, иные характеристики, определенные, в частности, в соответствии с проектной документацией. Договор, в котором недостаточно данных, чтобы индивидуализировать проданный объект, нельзя признавать незаключенным, если они есть в акте приема-передачи. Законодательство об инвестициях не может толковаться в том смысле, что лица, финансирующие строительство недвижимости, наделяются правом собственности на возводимые за их счет объекты. Продавца через суд нельзя понудить приобрести или создать вещь для передачи покупателю в будущем. Но последний по договору вправе требовать, чтобы контрагент передал недвижимость, являющуюся предметом сделки. Иск должен быть удовлетворен, если имущество имеется в натуре и им владеет ответчик - продавец, право собственности которого зарегистрировано в ЕГРП. Сделку следует считать договором простого товарищества, если из ее условий усматривается, что каждая сторона вносит вклад (передает земельный участок, предоставляет денежные средства, выполняет работы, поставляет стройматериалы) для общей цели - создания объекта недвижимости. Договор купли-продажи будущего жилого помещения не подлежит госрегистрации и считается заключенным с момента подписания. Разъяснения, содержащиеся в постановлении, применяются также в случаях, когда предметом купли-продажи является земельный участок, который на момент заключения договора еще не образован. Данные разъяснения (за некоторыми исключениями) не применяются при рассмотрении споров, связанных с созданием недвижимости по Закону о долевом участии в строительстве.

АКЦИЗ. Приказ Федеральной налоговой службы от 14 июня 2011 г. N ММВ-7-3/369@ "Об утверждении формы и формата налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, Порядка ее заполнения" / Декларация на подакцизные товары (за исключением табака): форма, формат и порядок заполнения.

Постановление Правительства РФ от 3 августа 2011 г. N 650 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 28 сентября 2010 г. N 767" / Какую еще информацию можно будет найти на официальном сайте страны www. torgi.gov.ru? / Расширен перечень информации, размещаемой на официальном сайте Российской Федерации (www.torgi.gov.ru). Ранее речь шла только об информации, касающейся проведения конкурсов и аукционов на право заключения договоров (аренды, безвозмездного пользования, доверительного управления и т. п.) в отношении государственного (муниципального) имущества.

Приказ Федеральной налоговой службы от 18 мая 2011 г. N ММВ-7-8/320@ "О внесении изменений в приказ Федеральной налоговой службы от 14.05.2007 N ММ-3-19/293@" / Неуплата авансового платежа акциза: как оформляется решение о принудительном взыскании пеней и штрафа? / С 1 июля 2011 г. введен авансовый платеж акциза по алкогольной и спиртосодержащей продукции. Вместо него производители могут представить банковскую гарантию внесения акциза.

УСНцы ВНИМАНИЕ!!! Приказ Минфина РФ от 20 апреля 2011 г. N 48н "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 22 июня 2009 г. N 58н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения" / Декларацию по УСН привели в соответствие с законодательством. / Скорректирован приказ Минфина России об утверждении формы декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, и Порядка ее заполнения. Установлено, что плательщики с объектом "доходы" могут уменьшать исчисленный налог (авансовые платежи) не только на сумму взносов на ОПС, но и на взносы на ОМС, а также ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, от несчастных случаев на производстве. Дело в том, что до внесения изменений приказ противоречил поправкам к НК РФ от 24.07.2009, на что ВАС РФ указал решением от 17 мая 2011 г.

Охрана труда. Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 30 июня 2011 г. N 644н "О внесении изменений в приложение N 2 к приказу Минздравсоцразвития России от 1 апреля 2010 г. N 205н "Об утверждении перечня услуг в области охраны труда, для оказания которых необходима аккредитация, и Правил аккредитации организаций, оказывающих услуги в области охраны труда" / Организации, осуществляющие функции контроля, не могут оказывать услуги в области охраны труда. / Скорректированы правила аккредитации организаций, оказывающих услуги в области охраны труда. Установлено, что недопустимо участие в оказании названных услуг организаций, осуществляющих функции надзора (контроля), а также иные функции, осуществление которых может повлечь за собой конфликт интересов.

СМИ. Федеральный закон от 14 июня 2011 г. N 142-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового регулирования в сфере средств массовой информации" / Медиакомпании получат универсальные лицензии. / В связи с совершенствованием правового регулирования в сфере СМИ, теле- и радиовещания принят ряд поправок к нормативным актам. Уточнены некоторые понятия. В частности, в определении СМИ признак периодичности их распространения дополнен периодичностью обновления. Установлено, что понимается под сетевым изданием. К последнему относятся сайты в Интернете, зарегистрированные в качестве СМИ. Создается государственная информационная система в области СМИ. Вводится правовой институт универсальной лицензии. Она предоставляет право распространять теле-, радиоканал путем трансляции в любых средах (наземном эфирном, кабельном и спутниковом вещании). На уровне закона закреплен порядок лицензирования телерадиовещания. До 10 лет увеличен срок действия лицензии (ранее - 5 лет).

Приказ Минфина РФ от 19 апреля 2011 г. N 44н "Об утверждении Порядка ведения государственного реестра саморегулируемых организаций кредитных потребительских кооперативов" / Установлено, как ведется госреестр СРО кредитных потребительских кооперативов. / Реестр ведется на бумажном носителе и в электронном виде. Если записи на бумажном носителе не соответствуют записям в электронном виде приоритет имеют первые. Реестровая запись должна содержать полное и сокращенное наименование СРО и ее организационно-правовую форму, почтовый адрес исполнительного органа, перечень членов СРО, размер их взносов, сфера деятельности СРО.

ВСЕМ!!! Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 июля 2011 г. N 03-02-08/82 / О санкциях за непредставление налоговой декларации. / Со 2 сентября 2010 г. вступили в силу поправки к НК РФ, уточняющие санкции за непредставление налоговой декларации в срок. За такое нарушение взыскивается штраф. Это 5% от неуплаченной суммы, которая должна быть внесена на основании данной декларации, за каждый месяц со дня, установленного для подачи последней. Штраф может быть не более 30% указанной суммы и не менее 1 тыс. руб. (ранее - 100 руб.). Прежде устанавливалось более строгое наказание для случаев, когда декларация не представлялась более 180 дней по истечении срока. Взыскивался штраф в размере 30% суммы налога, которая должна быть уплачена на основе этой декларации, и 10% за каждый месяц начиная со 181-го дня. Если поправки смягчают ответственность, то за соответствующее правонарушение, совершенное до 2 сентября 2010 г., налагается штраф, предусмотренный новой редакцией. Со дня вступления изменений ранее примененные санкции за данное правонарушение могут взыскиваться лишь в части, не превышающей максимального размера, установленного поправками. Если до вступления поправок в силу декларация была представлена с нарушением срока (но в пределах 180 дней после того, как он истек), то штраф исчисляется так. Исходя из минимальной суммы, рассчитанной согласно прежней редакции и по новым правилам. Если размер штрафа окажется одинаковым, то применяется новая редакция.

Письмо Фонда социального страхования РФ от 5 августа 2011 г. N 14-03-11/05-8545 / Заполнение формы листка нетрудоспособности, применяемой с начала июля: новые разъяснения. / Даны новые разъяснения по вопросу заполнения формы листка нетрудоспособности, применяемой с 1 июля 2011 г. Согласно порядку выдачи листков в строке "место работы-наименование организации" указываются полное либо сокращенное наименование компании (обособленного подразделения). В строку "наименование медицинской организации" при этом вносится полное или сокращенное наименование лица, имеющего лицензию на меддеятельность, включая работы (услуги) по экспертизе временной нетрудоспособности, которое оказывало медпомощь и выдало листок. Эти данные должны соответствовать учредительным документам. На практике встречаются случаи, когда в учредительных документах сокращенного наименования нет. Также полное или сокращенное наименование может быть длиннее предусмотренных формой 29 символов. Разъяснено, что в таких ситуациях допустимо "произвольное" сокращение наименования в пределах ячеек, предусмотренных указанными строками. Территориальным органам ФФОМС при этом следует использовать для идентификации страхователей (обособленных подразделений) регистрационный номер из раздела "Заполняется работодателем", а для идентификации медорганизаций - ОГРН из раздела "Заполняется врачом медицинской организации". В наименованиях организаций (обособленных подразделений) могут быть указаны кавычки, точки, запятые, тире. Разъяснено, что это не является основанием для переоформления листка и отказа в назначении и выплате пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам. Также сообщается, что если в строке "Должность врача" таблицы "Освобождение от работы" недостаточно места, то наименование должности можно сократить в пределах имеющихся ячеек. При заполнении строки "Фамилия и инициалы врача или идентификационный номер" названной таблицы первой следует указывать фамилию, затем (с пробелом в одну ячейку) - инициалы. Если фамилия и инициалы превышают 14 символов первого ряда ячеек, то допускается перенести окончание фамилии и инициалы во второй ряд. В случае, когда имеющихся 28 ячеек обоих рядов недостаточно, разрешается указывать только фамилию. Если фамилия длиннее 28 символов, то ее можно сократить в пределах имеющихся ячеек. При оформлении листка по решению врачебной комиссии в первом ряду ячеек указываются фамилия и инициалы лечащего врача, во втором - председателя. Если ячеек не хватает, то можно внести только фамилию. Если она длиннее 14 символов, то ее можно сократить в пределах имеющихся ячеек. Письмо с разъяснениями от 15 июля 2011 г. не применяется.

СТРОИТЕЛЬСТВО. Письмо ФНС РФ от 12 июля 2011 № ЕД-4-3/11248@ / Между инвестором и заказчиком-застройщиком был заключен договор на строительство объекта. По условиям договора поэтапная сдача работ не предусматривалась. При передаче инвестору законченного объекта (в 2010 г.) заказчик-застройщик выставил сводный счет-фактуру, включив в него счета-фактуры, полученные от проектных и строительных организаций более трех лет назад (в 2004-2007 г.). Чиновники пояснили, что инвестор сможет принять к вычету НДС, предъявленный на основании такого сводного счета. Для этого необходимо выполнение следующих условий: объект учитывается на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы»; используется для операций, облагаемых НДС; имеется подтверждающая это «первичка» (ст. 171, 172 НК РФ). При соблюдении данных условий не имеет значения, что сводный счет-фактура составлен на основании счетов-фактур, выставленных более трех лет назад. Авторы комментируемого письма также отметили, что заказчик должен выставить инвестору сводный счет-фактуру не позднее пяти дней после передачи готового объекта (п. 3 ст. 168 НК РФ). К сводному счету-фактуре нужно приложить счета-фактуры, полученные от подрядных организаций, а также копии соответствующих первичных документов.

Встречаем корректировочный счет-фактуру - http://www.klerk.ru/buh/articles/240025/



2

Поскольку выбытие товарно-материальных ценностей (готовой продукции) в результате недостачи, потери, порчи, пожара не меняет изначальной цели их приобретения, то у инспекции отсутствуют правовые основания для требования о восстановлении принятых ранее к вычету сумм НДС при утрате материальных ценностей, а, следовательно, и для вывода о нарушении обществом норм о применении налогового вычета. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА от 10.05.2011 N А55-17395/2010.

Письмо ФНС России от 04 июля 2011 № ЕД-4-3/10764 / В данном письме ФНС России разъяснила, что если работодатель ошибочно перечислил в бюджет сумму сверх удержанного НДФЛ с доходов работников, то он не вправе зачесть эту сумму в счет будущих платежей. Такая сумма, перечисленная сверх удержанного налога, не будет считаться переплатой по НДФЛ, поскольку фактически компания платит ее из собственных средств. А уплата НДФЛ из собственных средств налогового агента НК РФ запрещена.

Письмо Минфина РФ от 27.06.11 № 03-03-06/1/381 / В случае отсутствия у обособленного подразделения амортизируемого имущества, определяемого по данным налогового учета, при расчете доли прибыли остаточная стоимость основных средств обособленного подразделения принимается равной нулю. Таким образом, доля прибыли, приходящаяся на обособленное подразделение, в котором отсутствует амортизируемое имущество, рассчитывается в соответствии с п. 2 ст. 288 НК РФ с учетом того, что показатель удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения будет равен нулю.

Письмо Минфина РФ от 18 июля 2011 № 03-07-08/225 / Минфин РФ в своем письме № 03-07-08/225 от 18.07.2011 уточняет порядок применении НДС в отношении рекламных услуг, оказываемых российской организацией на территории РФ иностранной организации, не имеющей постоянного представительства в России. Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен нормами статьи 148 НК РФ. Так, согласно положениям подпункта 4 пункта 1 и подпункта 4 пункта 1.1 данной статьи НК РФ место реализации рекламных услуг определяется по месту деятельности покупателя, приобретающего такие услуги. Таким образом, указанные услуги, оказываемые российской организацией на территории Российской Федерации иностранной организации, не имеющей постоянного представительства на территории Российской Федерации, объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации не являются и, соответственно, данные услуги налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации не облагаются.

Письмо Минфина РФ от 02.08.2011 № 03-02-07/1-272 / Налогоплательщик должен хранить данные бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов в течение 4 лет. Речь идет и о тех, которые подтверждают получение доходов, осуществление расходов (для организаций и ИП), а также уплату (удержание) налогов. Перечисленные материалы нужны налоговым органам для контроля за соблюдением налогоплательщиками (плательщиками сбора, налоговыми агентами) законодательства о налогах и сборах, в т. ч. посредством проведения проверок. При этом НК РФ может устанавливать иные периоды хранения для отдельных документов. В частности, налогоплательщик должен хранить материалы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на сумму ранее полученных убытков.

Письмо Минфина РФ от 09.08.11 № 03-03-06/1/462 / Компания для повышения мощности оборудования и улучшения других характеристик несколько раз в течение срока полезного использования этого оборудования проводила его модернизацию. Можно ли после каждой модернизации применять амортизационную премию? Да, можно, считают в Минфине РФ.

НОВОЕ В НК:

Статья 129.4 Неправомерное непредставление уведомления о контролируемых сделках, представление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых сделках / Неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, совершенных в календарном году, или представление налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, содержащего недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей. Статья 105.16 Уведомление о контролируемых сделках / 1. Налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках, указанных в статье 105.14 настоящего Кодекса. 2. Сведения о контролируемых сделках указываются в уведомлениях о контролируемых сделках, направляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту его нахождения (месту его жительства) в срок не позднее 20 мая года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки. Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют указанные в настоящем пункте уведомления в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. Пункт 3 статьи 168 дополнить абзацем следующего содержания: "При изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов, указанных в пункте 10 статьи 172 настоящего Кодекса.".

Письмо МФ от 20.05.11 N 07-02-06/86 / Об отсутствии оснований для обособленного отражения на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» сумм дооценки, перенесенных с добавочного капитала в нераспределенную прибыль организации при выбытии соответствующего объекта основных средств - «...не предусмотрено обособленное отражение на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» сумм дооценки, перенесенных с добавочного капитала в нераспределенную прибыль организации при выбытии соответствующего объекта основных средств»

Письмо МФ от 26.05.11 N 07-02-06/91 / О порядке отражения в бухгалтерском учете списания расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам / «...при использовании способа списания расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам пропорционально объему продукции (работ, услуг) в течение отчетного года такое списание осуществляется равномерно в размере 1/12 годовой суммы в случаях, когда годовая сумма расходов может быть определена»

Письмо ПФР от 07.06.11 N 30-26/6337 / По вопросу обложения страховыми взносами выплат организацией-работодателем по трудовым договорам в пользу сотрудников - граждан Республики Беларусь, временно пребывающих на территории Российской Федерации / «...положения вышеуказанного договора распространяются только на граждан Республики Беларусь, постоянно или временно проживающих на законных основаниях на территории Российской Федерации, которые подлежат обязательному пенсионному страхованию, и выплаты организацией в пользу названных граждан Республики Беларусь по трудовым договорам являются объектом обложения страховыми взносам в соответствии с Законом N 212-ФЗ, а выплаты по трудовым договорам в пользу сотрудников - граждан Республики Беларусь, временно пребывающих на территории Российской Федерации, являются суммами, не подлежащими обложению страховыми взносами в соответствии с подпунктом 15 части первой статьи 9 Закона N 212-ФЗ»

Письмо УФНС по г. Москве от 30.03.11 N 20-14/3/030468@ / Каков порядок налогообложения НДФЛ выплат, связанных с увольнением работников? / «...выходное пособие, выплаченное работодателем в размере, предусмотренном трудовым законодательством при расторжении трудового договора в связи с сокращением штата работников, не облагается НДФЛ. Выплаты, производимые работодателем в связи с сокращением штата согласно коллективному договору в повышенном размере по сравнению с предусмотренным Трудовым кодексом РФ, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке»

Письмо МФ от 25.07.11 N 03-04-05/6-531 / По вопросу возникновения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц / «В случае если организацией выдан беспроцентный заем, то фактической датой получения доходов в виде материальной выгоды следует считать соответствующие даты фактического возврата заемных средств»

Письмо МФ от 21.07.11 N 03-04-06/8-175 / По вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц / «Если в отдельные месяцы налогового периода у налогоплательщика не было дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц, стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода»

Письмо ФНС от 15.07.11 N ЕД-4-3/11460@ / О порядке учета в целях исчисления налога на прибыль расходов в виде стоимости междугородных телефонных переговоров с представителями потенциальных клиентов / «...для подтверждения затрат может использоваться любой надлежащим образом оформленный документ, из которого прямо следует связь расходов с деятельностью организации. К таким документам могут быть отнесены, в частности, внутренние документы организации (приказы, распоряжения, отчеты и т.п.), разработанные с учетом действующего в организации технологического процесса поиска клиентов, из которых можно будет сделать вывод о производственном характере переговоров»

Письмо МФ от 26.07.11 N 03-07-11/196 / О принятии к вычету налога на добавленную стоимость, указанного в исправленных счетах-фактурах / «В случае если покупатель товаров до внесения продавцом исправлений в счет-фактуру зарегистрировал его в книге покупок и принял сумму налога на добавленную стоимость к вычету, то покупателю следует внести соответствующие изменения в книгу покупок в порядке, установленном п. 7 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914. Согласно указанному пункту при необходимости внесения изменений в книгу покупок запись об аннулировании счета-фактуры производится в дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений»

Письмо МФ от 26.07.11 N 03-07-09/22 / По вопросам оформления счетов-фактур, выставляемых при получении предварительной оплаты (частичной оплаты) / «Что касается указания в счетах-фактурах обобщенного наименования товаров (групп товаров), то такое наименование указывается в счетах-фактурах в случае получения предварительной оплаты (частичной оплаты) по договорам поставки товаров, предусматривающим их отгрузку в соответствии с заявкой (спецификацией), оформляемой после оплаты»

Письмо МФ от 05.08.11 N 03-02-07/1-279 / По вопросу о порядке постановки на учет в налоговых органах российской организации по месту осуществления деятельности / «...деятельность по месту нахождения арендованного помещения, территориально обособленного от места нахождения организации, приводит к созданию обособленного подразделения организации вне зависимости от фактического времени нахождения конкретного работника на рабочем месте в арендованном организацией помещении»

Письмо МФ от 08.08.11 N 03-04-05/1-551 / Необходимо ли ежегодно писать на имя руководителя предприятия заявление о предоставлении стандартных налоговых вычетов по НДФЛ? Или же достаточно написать одно заявление при приеме на работу? / «...если у налогоплательщика право на получение стандартного налогового вычета не изменилось, повторной подачи заявления не требуется»

Письмо МФ от 09.08.11 N 03-03-06/1/465 / По вопросу применения норм расходов организаций за использование личных автомобилей для служебных целей / «Нормы расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.02.2002 N 92»

Письмо Минфина России от 10 июня 2011 № 03-03-06/4/67 - если Минтрансом России не утверждены нормы расхода топлив для соответствующей автомобильной техники, то руководитель организации может ввести в действие своим приказом нормы, разработанные по индивидуальным заявкам в установленном порядке научными организациями, осуществляющими разработку таких норм по специальной программе-методике. До принятия приказа организации, утверждающего нормы, разработанные в установленном порядке, налогоплательщик может руководствоваться соответствующей технической документацией и (или) информацией, предоставляемой изготовителем автомобиля.

Газета «Учет. Налоги. Право» № 22, 7–13 июня 2011 года: Лучшая новость недели. ФНС запретила вынуждать компании платить неугодные им налоги / Выездные проверки станут безбумажными, а «камералки» по НДС – с осмотрами / ЦБ РФ назвал комиссии, которые банки не вправе брать с компаний / ФСС РФ будет запрашивать у компаний сведения о прошлогодних пособиях / Утвержден порядок обмена электронными счетами-фактурами / Надо спросить сотрудников, как они хотят узнавать о переплате по НДФЛ / Минфин упростил выставление счетов-фактур при безналичных расчетах / Новая арбитражная практика. Для взыскания долгов с контрагента не обязательно иметь оригинал договора / От каких претензий откажутся инспекторы на проверках / Налоговики возьмут на заметку четыре решения ВАС РФ в свою пользу / Налоговики рассказали, от чего лучше воздержаться на проверке / Есть три причины заверить в налоговой бланки строгой отчетности / Ловушка в документе. Компания просит несколько дней на подготовку документов / Как делают коллеги. Что вы делаете, если сумма пособий превышает взносы? / Частые ошибки. Что не так в учете расходов на кондиционеры / Учитывать ли площадь летнего кафе при расчете ЕНВД / Начислять ли взносы на стоимость путевок для детей сотрудников / В рабочих или календарных днях определяют срок для выдачи отпускных / Признается ли ремонт арендованного офиса неотделимым улучшением / Можно ли выдать сотруднику материальную помощь имуществом / «…Налоговики потребовали срочно прислать паспортные данные главбуха…» / Роструд: компенсацию 50 рублей платят и предприниматели / ПФР: фонд не вправе вводить специальный адрес для отправки отчета по почте / «Детский» вычет по НДФЛ не зависит от алиментов / Платить ли пени перед «уточненкой», если переплата возникла позже недоимки / Налоговики не вправе допрашивать аудиторов в качестве свидетелей / Для налогов и взносов доходы по «упрощенке» считают по-разному / Во многих регионах налог по «упрощенке» можно снизить задним числом – с 1 января / Как объяснить инспектору, что экономия на авансах законна / На цифрах. Посредник снизит налог, если посчитает свое вознаграждение дважды / «Упрощенные» расходы. Минфин уточнил, когда списывать отпускные, НДФЛ и взносы / Безупречная Книга учета. Новую цену товаров в Книге учета отражают с минусом

Московская вкладка «УНП» № 22, 7–13 июня 2011 года: УФНС назвало слабые места подмосковных инспекций / В Москве и области стало рискованно заявлять вычеты более 90 процентов / Компания отбилась от доначислений по списанным машинам / Налоговики рассказали, когда расходы на софт примут без вопросов / В столице изменятся условия обязательного приема на работу инвалидов / Пособие из «минималки» уменьшают в зависимости от стажа работника / При уходе с патента предприниматель все равно остается на «упрощенке» / Родители имеют право на «детский» вычет, даже если не женаты / Стоимость вклада от учредителя списывают, только если есть «первичка» / Компания вправе, но не обязана переносить отпуск по просьбе сотрудника

Приложение «Официальные документы» - список - «УНП» № 22, 7–13 июня 2011 года:

Копия договора займа помогла компании вернуть деньги / Постановление Президиума ВАС РФ от 05.04.11 № 16324/10 / <О сроке возврата денежных средств по договору займа> / Если ни одна из сторон договора займа не смогла подтвердить оговоренный срок возврата оригиналом соглашения, то он равен 30 рабочим дням с момента предъявления требования заимодавцем.

Утвержден порядок обмена электронными счетами-фактурами / Приказ Минфина России от 25.04.11 № 50н / «Об утверждении Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи» / Минфин утвердил Порядок, в соответствии с которым компании смогут обмениваться электронными счетами-фактурами.

Критерий работы инспекторов – чуткость к налогоплательщику / Письмо ФНС России от 30.05.11 № ММВ-22-4/60 / «О повышении качества предоставления услуг налогоплательщикам» / ФНС напомнила, что инспекторы должны корректно и внимательно общаться с налогоплательщиками.

Соглашения компаний и инспекторов недопустимы / Письмо ФНС России от 25.05.11 № ЗН-4-1/8319 / <О недопустимости соглашений налоговых органов и компаний> / Налоговикам запрещено договариваться с компаниями о сумме доначислений.

Сообщить работнику об излишне удержанном НДФЛ можно в произвольной форме / Письмо Минфина России от 16.05.11 № 03-04-06/6-112 / <О порядке возврата НДФЛ, излишне удержанного налоговым агентом> / О том, что компания удержала с доходов сотрудника лишний НДФЛ, она вправе сообщить в заранее согласованном с ним порядке.

С 1 июня 2011 года МРОТ составляет 4611 рублей / Федеральный закон от 01.06.11 № 106-ФЗ / «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда»» / Начиная с июня 2011 года минимальный размер оплаты труда составляет

ФНС напомнила, как инспекторам следует доказывать необоснованную налоговую выгоду / Письмо ФНС России от 24.05.11 № СА-4-9/8250 / <О доказывании необоснованной налоговой выгоды> / Налоговая служба рассказала, как проверяющим на местах следует доказывать необоснованную налоговую выгоду.

При продаже товаров «физику» можно выставить один счет-фактуру / Письмо Минфина России от 25.05.11 № 03-07-09/14 / <О выставлении счетов-фактур при продаже товаров населению> / Компания вправе оформить счет-фактуру в одном экземпляре при продаже товаров гражданам за безналичный расчет.

При расчетах с заемщиком ККТ не понадобится / Письмо Минфина России от 10.05.11 № 03-01-15/3-51 / <О применении ККТ при расчетах по договору займа> / Компания вправе не применять ККТ при расчетах по договору займа.

Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах возникает в момент возврата долга / Письмо Минфина России от 16.05.11 № 03-04-05/6-350 / <Об удержании НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды с экономии на процентах> / Если гражданин получил беспроцентный заем, то доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах возникает у него в периоде возврата долга.

Сдача в аренду автостоянки на ЕНВД не переводится / Письмо Минфина России от 23.05.11 № 03-11-06/3/59 / <Об уплате ЕНВД при сдаче в аренду автостоянки> / Деятельность по передаче в аренду автостоянки не подпадает под ЕНВД.

Стало ясно, как считать ЕНВД при продаже товаров через торговые автоматы / Письмо Минфина России от 13.05.11 № 03-11-10/24 / <О порядке применения ЕНВД в отношении розничной торговли через торговые автоматы> / При реализации товаров через торговые автоматы ЕНВД рассчитывают исходя из физического показателя базовой доходности «торговый автомат».

НДФЛ, удержанный с начала года, возвращать не надо / Письмо Минфина России от 16.05.11 № 03-04-05/6-352 / <О порядке получения имущественного вычета по НДФЛ у налогового агента> / Если сотрудник принес уведомление о праве на имущественный вычет по НДФЛ в середине года, то удержанный с начала года НДФЛ компании возвращать не надо.

Доходы от продажи векселей увеличивают базу по налогу на «упрощенке» / Письмо Минфина России от 16.05.11 № 03-11-06/2/74 / <Об учете доходов при применении упрощенной системы налогообложения> / Компании на «упрощенке», реализовавшей ранее приобретенные вексели, следует учесть в составе доходов выручку от такой продажи.

Судьи Высшего арбитражного суда нашли ошибки в форме декларации для «упрощенки» / Решение ВАС РФ от 17.05.11 № ВАС-3440/11 / <О признании недействительным показателя строки 280 декларации по налогу, уплачиваемому на «упрощенке»> / ВАС признал недействующим показатель строки 280 формы декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы.

Газета «Учет. Налоги. Право» № 23, 14–20 июня 2011 года – новости: Фонд и спецоператоры рассказали, что перепроверить перед сдачей 4 ФСС РФ за полугодие / Компаниям будет проще оценивать налоговые риски, а инспекциям – проверять / Компании смогут платить налоги и зарплату электронными деньгами / Чем заняты коллеги. «...Фонд принял новый больничный листок за подделку...» / Налоговая служба уточнила, когда включать в доходы «кредиторку» / Иногородних сотрудников можно отправлять в командировку из дома / Испытательный срок возможен только по соглашению сторон / В день блокировки счета с него можно перечислить деньги контрагентам / Новая арбитражная практика. Краткий текст жалобы в УФНС не мешает отмене всего решения по проверке / Новая арбитражная практика. Пособие обоснованно, даже если сотрудницу в декрете никто не заменял / Какими необычными способами инспекторы ищут сокрытые доходы / На что готовы ваши инспекторы ради больших доначислений / Минфин в отличие от ФНС не требует платить налоги с обезличенных доходов сотрудников / Главбуху за разъезды выгоднее платить компенсацию, а не надбавку / ПФР: штрафа за многократные исправления индивидуальных сведений нет / Идеальный документ. Бухгалтерская справка на случай, если компания доплачивает пособия / «…Банк ошибся при списании денег по инкассовому поручению, и они потерялись…» / Резерв по сомнительным долгам в налоговом учете по-прежнему необязателен / Роструд: 13 июня летний отпуск не продлевает / Безопаснее сообщать в фонды об изменении реквизитов расчетного счета / Минфин рассказал, как определять возраст автомобиля / Личный интерес. Право на вычет по квартире не зависит от отчетности компании

Московская вкладка «УНП» № 23, 14–20 июня 2011 года: ФСС обещал не проверять из-за больших расходов на пособия / Компания доказала, что за ошибку в электронной декларации штрафовать нельзя / В ИФНС № 4, 29, 31 и 35 просят срочно уточнить баланс за первый квартал / Компании отменяют доначисления с помощью ошибок налоговиков / Налоговики напоминают москвичам, что налог за машины платят до 1 июля / Переизбранному директору положена компенсация за отпуск / Безопаснее, чтобы иностранцы сами возвращали переплату по НДФЛ в инспекции / Комиссионер на «упрощенке» предъявляет НДС за комитента / Какая деятельность дает право на взносы по 26 процентов / При возвращении из командировки ночью суточные можно не начислять / Только головной офис вправе сообщить в фонд о счете подразделения

Приложение «Официальные документы» - «УНП» № 23, 14–20 июня 2011 года – список:

Без согласия сотрудника испытательный срок не устанавливают / Письмо Роструда от 17.05.11 № 1329-6-1 / «О применении трудового законодательства в отношении установления срока испытания для работника и введения режима неполного рабочего дня (смены) и (или) неполной рабочей недели» / Компания вправе назначить испытательный срок новому сотруднику только с его согласия. А для сокращения такого срока необходимо заключить дополнительное соглашение к трудовому договору.

Стоимость проезда надомника в командировку можно списать / Письмо Минфина России от 27.05.11 № 03-03-06/1/316 / <Об учете командировочных для сотрудников, работающих на дому> / Компания вправе списать в расходы стоимость проезда сотрудника, работающего на дому, к месту командировки и обратно.

В апелляции можно обосновать незаконность только части решения / Постановление Президиума ВАС РФ от 19.04.11 № 16240/10 / <О рассмотрении апелляционной жалобы на решение налогового органа> / Досудебный порядок обжалования решения налоговиков суд признает соблюденным, если в апелляционной жалобе будут доводы лишь по части доначислений.

Безнадежную «кредиторку» надо учесть в периоде ликвидации контрагента / Письмо ФНС России от 02.06.11 № ЕД-4-3/8754 / «О порядке учета для целей налогообложения прибыли кредиторской задолженности ликвидированных организаций» / При ликвидации кредитора компании следует учесть невозвращенные ему долги в составе доходов в периоде внесения записи о ликвидации в ЕГРЮЛ.

Расплатиться с кредитором получится и в день блокировки счета / Письмо Минфина России от 23.05.11 № 03-02-07/1-169 / <Об исполнении решения о приостановлении операций по счетам в банке> / Если банк перечислит деньги со счета компании и затем в этот же день получит решение о блокировке, то сторнировать запись и возвращать деньги он не обязан.

Агент вправе не выставлять счета-фактуры, если принципал – неплательщик НДС / Письмо Минфина России от 31.05.11 № 03-07-11/152 / <Об уплате НДС при реализации товаров агентом> / Компания-агент не выставляет счета-фактуры и не платит НДС, если реализует товары принципала, уплачивающего единый сельхозналог.

ВНИМАНИЕ! Расходы на сертификацию товара необходимо списывать постепенно / Письмо Минфина России от 25.05.11 № 03-03-06/1/307 / <Об учете расходов на сертификацию продукции> / Минфин России разъяснил, что списывать расходы на сертификацию товара компании необходимо в течение срока, на который выдан сертификат.

При отказе в выдаче лицензии госпошлину не вернут / Письмо Минфина России от 19.05.11 № 03-05-05-03/16 / <О возврате государственной пошлины> / Компания не имеет права на возврат суммы уплаченной госпошлины за выдачу лицензии, если уполномоченный орган в оформлении такого документа отказал.

Госпошлину за компанию вправе уплатить ее представитель / Письмо Минфина России от 23.05.11 № 03-05-04-03/32 / <Об уплате государственной пошлины через представителя> / Государственную пошлину за компанию вправе перечислить в бюджет ее представитель. Самое главное – запастиcь подтверждением, что пошлину заплатили из средств самой компании.

Безвозмездно переданные акции не учитывают в составе доходов / Письмо Минфина России от 24.05.11 № 03-04-06/3-119 / <Об учете безвозмездно переданных акций> / При безвозмездной передаче акций участникам компании у нее не возникает дохода в виде рыночной стоимости таких ценных бумаг.

Налоговый платеж, перечисленный по старым КБК, можно уточнить / Письмо Минфина России от 24.05.11 № 03-02-08/60 / <О порядке применения КБК при перечислении налогов> / Для уплаты налога на «вмененке» и «упрощенке» в 2011 году компаниям следует применять новые КБК, в том числе по суммам, которые относятся к предшествующим периодам. Если же компания перечислила налоги по старым кодам, такой платеж необходимо уточнить.

Законодатели уточнили, расходы на какие исследования можно списать / Федеральный закон от 07.06.11 № 132-ФЗ / «О внесении изменений в статью 95 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для инновационной деятельности и статью 5 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»» / В Налоговый кодекс внесены поправки, которые затронут компании, занимающиеся опытно-конструкторскими и научными разработками.

Доходы от продажи товаров, на производство которых ушло много времени, учитывают в особом порядке / Письмо Минфина России от 12.05.11 № 03-03-06/1/288 / <О признании в целях налогообложения прибыли доходов по контрактам с длительным циклом производства> / Доходы от реализации товара, производственный цикл для которых превышает налоговый период, компания может учитывать равномерно в течение срока действия контракта или же пропорционально доле фактически осуществленных расходов по отношению к общей сумме затрат, предусмотренных сметой.

Уведомление о праве на «упрощенку» освободит от доначислений / Письмо Минфина России от 31.05.11 № 03-11-06/2/84 / <О правомерности применения УСН> / Уведомление из налоговой, в котором инспекторы подтвердили право компании на применение «упрощенки», исключает ее ответственность за неуплату налогов на общем режиме, если окажется, что для использования спецрежима не было оснований.

В этом году перехода на зимнее время не будет / Федеральный закон от 03.06.11 № 107-ФЗ / «Об исчислении времени» / Президент подписал закон, которым отменил перевод часов на летнее или зимнее время.

Газета «Учет. Налоги. Право» № 24, 21–27 июня 2011 года – анонс: С 1 июля работники начнут приносить новые больничные / ВАС РФ: при возврате налога инспекция вправе вычесть любую недоимку / Налоговиков больше не интересуют сделки до миллиона / Стоимость страховки не увеличивает вычет НДФЛ по квартире / С 1 сентября изменятся правила аттестации рабочих мест / ПФР разъяснил, как уточнить индивидуальные сведения / ФНС приказала инспекторам искать налоговые ошибки в бухучете / «…Инспектор потребовал объяснить, почему курс валюты отличается…» / «…Инспекция потребовала, чтобы все копии заверил лично директор…» / Деньги от единственного учредителя не учитывают в доходах

Московская вкладка «УНП» № 24, 21–27 июня 2011 года: Столичный ПФР рассказал, что изменится в отчетности за полугодие / Трудинспекторы уточнили, как рассчитываться с сотрудником, пока он в отпуске / Компания защитила расходы на внеплановый бонус покупателю / В столичном УФНС рассказали про учет расходов на отпуска / «Уточненка» поможет быстрее вернуть переплату из инспекции / Иногда продажа выпечки переводится на «вмененку» / В столице магазины не вправе запрещать вход с колясками / Есть основания списать комиссию банка за выдачу дивидендов / Столичный ФСС: сотрудник может взять отпуск по уходу за ребенком на время болезни жены / Компания вправе уволить работника, призванного в армию

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 24, 21–27 июня 2011 года – перечень:

Утвержден новый порядок аттестации рабочих мест / Приказ Минздравсоцразвития России от 26.04.11 № 342н / «Об утверждении Порядка проведения аттестации рабочих мест по условиям труда» / С 1 сентября 2011 года изменятся правила проведения аттестации рабочих мест.

На «вмененке» можно платить взносы по ставке 26 процентов / Письмо Минздравсоцразвития России от 14.06.11 № 2010-19 / <О праве на уплату страховых взносов по пониженному тарифу на «вмененке»> / Компания, осуществляющая льготные виды деятельности, переведенные в ее регионе на ЕНВД, тоже вправе платить страховые взносы по тарифу 26 процентов.

Стоимость страховки не увеличивает вычет по НДФЛ / Письмо Минфина России от 24.05.11 № 03-04-05/7-379 / <О вычете НДФЛ при покупке жилья в строящемся доме> / В сумму вычета по НДФЛ на покупку жилья не входит стоимость страховки.

ПФР рассказал, как корректировать сведения персучета / Письмо ПФР от 23.05.11 № 08-25/5577 / «О представлении сведений индивидуального (персонифицированного) учета» / Если по итогам проверки компании доначислили пенсионные взносы, то подавать уточненные сведения персучета стоит вместе с текущей отчетностью.

Бесплатные обеды не уменьшают налог на «упрощенке» / Письмо Минфина России от 01.06.11 № 03-11-06/2/86 / <Об учете расходов при применении УСН> / Расходы на бесплатное питание клиентов на «упрощенке» не учитывают.

Доход от продажи доли в уставном капитале облагается налогом на прибыль / Письмо Минфина России от 01.06.11 № 03-03-06/1/321 / <Об учете дохода от продажи доли в уставном капитале> / Доход от реализации доли в уставном капитале необходимо включить в базу по налогу на прибыль.

НДФЛ перечисляют по местонахождению налогового агента / Письмо Минфина России от 01.06.11 № 03-04-06/3-128 / <Об уплате НДФЛ> / Компании, арендующей помещение у гражданина, следует перечислять удержанный с арендной платы НДФЛ в бюджет по своему местонахождению.

При совмещении «вмененки» и «упрощенки» можно пользоваться льготами по взносам / Письмо Минздравсоцразвития России от 14.06.11 № 2011-19 / <О праве на уплату страховых взносов по пониженному тарифу при совмещении «вмененки» и «упрощенки»> / Компании, совмещающие «вмененку» и «упрощенку», вправе платить страховые взносы по пониженному тарифу с выплат в пользу всех сотрудников.

Банк не сообщит в ИФНС о заграничных счетах компании / Письмо ФНС России от 02.06.11 № ПА-20-6/675 / «О рассмотрении обращения ОАО «Россельхозбанк»» / Банки за пределами территории РФ не обязаны сообщать в налоговую сведения о счетах компании.

Вычет по НДФЛ дадут при наличии права собственности на жилье / Письмо Минфина России от 24.05.11 № 03-04-05/7-378 / <Об имущественном налоговом вычете НДФЛ> / Имущественный вычет по НДФЛ гражданину предоставят начиная с года, в котором оформлено свидетельство о праве собственности.

На время ремонта «вмененный» налог можно не платить / Письмо ФНС России от 07.06.11 № ЕД-4-3/9023 / «О применении законодательства о налогах и сборах» / Если компания на «вмененке» приостановила деятельность, она вправе сдавать «нулевую» отчетность, если документально подтвердит причины такого простоя.

С «декретных» не удерживают НДФЛ / Письмо Минфина России от 30.05.11 № 03-04-05/6-386 / <Об удержании НДФЛ с государственных пособий> / НДФЛ не облагаются пособия по беременности и родам, единовременное пособие за постановку на учет на ранних сроках беременности и при рождении ребенка.

Расходы на «коммуналку» необходимо подтвердить документально / Письмо Минфина России от 02.06.11 № 03-11-06/2/89 / <О подтверждении затрат на коммунальные услуги> / Расходы на коммунальные услуги необходимо подтвердить документами.

Разведенный отец имеет право на стандартный вычет НДФЛ на ребенка / Письмо Минфина России от 30.05.11 № 03-04-06/1-125 / <О предоставлении стандартного налогового вычета НДФЛ> / Отец ребенка вправе получить стандартный вычет по НДФЛ, даже если с матерью ребенка он в разводе.

Расходы на НИОКР списывают в течение года после их окончания / Письмо Минфина России от 01.06.11 № 03-03-06/4/58 / <Об учете расходов на НИОКР> / Расходы на НИОКР списывают в течение года.

Сдача рекламных щитов в аренду на «вмененку» не переводится / Письмо Минфина России от 31.05.11 № 03-11-06/3/62 / <Об определении системы налогообложения> / Передача в аренду рекламных конструкций не подпадает под ЕНВД.

Минфин напомнил правила составления бухгалтерской отчетности / Письмо Минфина России от 18.05.11 № 07-02-06/83 / <О формировании отчета о прибылях и убытках> / Отчет о прибылях и убытках составляют по итогам года.

Возраст автомобиля считают с года, следующего за годом выпуска / Письмо Минфина России от 27.05.11 № 03-05-05-01/36 / <Об определении возраста транспортного средства в целях уплаты транспортного налога> / Количество лет после выпуска машины считают со следующего за ним года.

При торговле в разных залах «вмененный» налог считают отдельно / Письмо Минфина России от 31.05.11 № 03-11-11/143 / <Об определении величины физического показателя при расчете суммы ЕНВД> / Компании, осуществляющей торговлю в двух разных залах, следует считать ЕНВД отдельно по каждому из них.

Комиссионер платит НДС со своего вознаграждения / Письмо Минфина России от 12.05.11 № 03-07-11/122 / <Об уплате НДС с дополнительной выгоды, полученной комиссионером> / Комиссионер платит НДС со всей суммы своего вознаграждения.

Доход в иностранной валюте следует пересчитать в рубли / Письмо Минфина России от 31.05.11 № 03-11-11/142 / <Об учете доходов, полученных в иностранной валюте> / Доход предпринимателя на «упрощенке» отражают лишь в рублях.

Расходы на проезд надомника в командировку можно списать / Письмо Минфина России от 02.06.11 № 03-03-06/1/322 / <Об учете командировочных для сотрудников, работающих на дому> / Командировочные надомнику можно списать в расходы.

Письмо Минфина России от 01.06.11 № 03-03-06/2/82 / <Об учете расходов, относящихся к предыдущим налоговым периодам>

При экспорте НДС, ранее принятый к вычету, надо восстановить / Письмо Минфина России от 03.06.11 № 03-07-08/165 / <О порядке вычета НДС по экспортным товарам> / НДС, который компания ранее заявила к вычету, надо восстановить, если приобретенный товар продают за границу.

Минфин напомнил, когда раздельный учет по НДС не обязателен / Письмо Минфина России от 30.05.11 № 03-07-11/149 / <О ведении раздельного учета НДС облагаемых и необлагаемых операций> / Если доля расходов на товары (работы, услуги), реализация которых не облагается НДС, не превышает 5 процентов, вести раздельный учет не надо.

Расходы на самолет подтвердит маршрут-квитанция / Письмо Минфина России от 07.06.11 № 03-03-07/20 / <О порядке подтверждения расходов на авиабилеты> / Расходы на приобретение электронного авиабилета подтвердят маршрут-квитанция и посадочный талон.

Доходы сотрудника, полученные за границей, НДФЛ не облагаются / Письмо Минфина России от 10.06.11 № 03-04-06/6-136 / <Об удержании НДФЛ с доходов работника, направленного в длительную командировку> / Доходы нерезидента не облагаются НДФЛ, если они получены не в России.

При регистрации права собственности необходимо уплатить госпошлину / Письмо Минэкономразвития России от 04.05.11 № Д23-1866 / <Об уплате государственной пошлины при повторной регистрации права собственности на недвижимость> / При повторном обращении за регистрацией права собственности госпошлину платят второй раз.

Внесены изменения в Налоговый кодекс / Федеральный закон от 03.06.11 № 122-ФЗ / «О внесении изменений в Федеральный закон «О рынке ценных бумаг» и статьи 214.1 и 310 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» / В Налоговый кодекс внесены поправки, касающиеся обязанностей налоговых агентов по сделкам с ценными бумагами.

Расходы на софт списывают до конца действия лицензии / Письма Минфина России от 07.06.11 № 03-03-06/1/330, от 07.06.11 № 03-03-06/1/331 / <Об учете расходов на компьютерные программы> / Расходы на софт списывают в течение срока действия лицензии.

Газета «Учет. Налоги. Право» № 25, 12–18 июля 2011 года – новости: Стали известны окончательные тарифы по страховым взносам – 30 и 20 процентов / ФНС заверила, что опасения главбухов из-за нового графика инспекций напрасны / ВАС РФ решил, когда компаниям перечислять НДФЛ с зарплаты / «Упрощенка» может стать добровольно-обязательной / Вместо возвратных счетов-фактур будут корректировочные / Чем заняты коллеги. «Сотрудница принесла больничный – продолжение, без первичного» / С июля больничные и декретные оплачивают по новым бюллетеням / ФНС официально разрешила возвращать НДФЛ иностранцам / Осенью компании смогут рассчитываться электронными деньгами / В декларации по «упрощенке» можно будет отразить все взносы / Семь знаковых побед компаний в спорах с фондами / Как безопасно раздробить крупную сделку, чтобы отвлечь от нее внимание инспекции / Есть экономный способ взять студента на летнюю работу / Как защититься. Налоговики не признают расходы на сезонных работников / Личный опыт. «…Уточнили взносы сразу в казначействе…» / «…Из-за снижения страховых взносов фонд обвинил нас в конвертной схеме…» / Иногда при расчете отпускных премии увеличивают на коэффициент / В реестр индивидуальных сведений теперь включают не более 200 работников / Чиновники разрешают списывать чаевые как представительские / При ремонте магазина можно сдавать нулевую отчетность по ЕНВД / Налог на имущество считают с месяца, в котором подписан акт приема-передачи

Московская вкладка «УНП» № 25, 12–18 июля 2011 года: Столичные инспекции ждут пояснений к полугодовой отчетности / Инспекции Подмосковья отныне работают до 20.00 и по субботам / Реальность сделок налоговики будут отслеживать по командировкам директора / В каждом споре по расходам на обучение побеждают компании / Больше подмосковных компаний получат льготы по налогам и взносам / Льгота по НДС не освобождает от обязанности составлять счета-фактуры / Столичная трудинспекция: отпуск за свой счет считают в календарных днях / Опоздание с оплатой второй части патента не лишает права на «упрощенку» / При получении «уточненки» налоговики обязаны прекратить камеральную проверку / Налоговики запрещают амортизировать автомобили после снятия с учета в ГАИ

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 25, 12–18 июля 2011 года – читаем:

Уже осенью налоговики будут вправе взыскивать недоимку с электронных кошельков компаний / Федеральный закон от 27.06.11 № 162-ФЗ / «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О национальной платежной системе»» / Приняты поправки в Налоговый кодекс, согласно которым при открытии электронного кошелька компаниям придется сообщать об этом в инспекцию в течение семи дней. А налоговики теперь вправе блокировать электронный кошелек и при отсутствии денег на расчетном банковском счете взыскивать долги компании за счет электронных денег. Также Законом вносятся изменения и в иные отдельные законодательные акты, которые будут дополнены новыми нормами, регулирующими процедуры денежных переводов, функционирование электронных платежных систем и осуществление надзора в платежной системе.

Теперь компании будут пользоваться электронными деньгами по новым правилам / Федеральный закон от 27.06.11 № 161-ФЗ / «О национальной платежной системе» / В соответствии с новыми правилами пользования электронными счетами компании смогут рассчитываться виртуальными деньгами в неограниченной сумме, однако на конец рабочего дня остаток в кошельке не должен превышать 100 тыс. рублей. Если об этом не позаботиться, оператор переведет сумму превышения на расчетный банковский счет компании. Граждане смогут пользоваться электронными кошельками, не предоставляя оператору свои паспортные данные, только если остаток на конец рабочего дня не будет превышать 15 тыс. рублей, а лимит расчетов – не более 40 тыс. рублей в месяц. А в случае когда «физик» открывает персонифицированный кошелек, каждодневный остаток на счете можно увеличить до 100 тыс. рублей.

С нового года застраховать машину можно будет только при наличии талона техосмотра / Федеральный закон от 01.07.11 № 170-ФЗ / «О техническом осмотре транспортных средств и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» / С 1 января 2012 года техосмотр владельцам новых машин проходить не потребуется. Первый талон техосмотра будет выдан владельцам трехлетних машин, и действовать он будет в течение двух лет. А с наступлением семи лет с года выпуска машины техосмотр придется проходить раз в год. Однако такое правило будет действовать только в отношении новых легковых и грузовых автомобилей с массой до 3,5 тонн, периодичность проведения техосмотра для других автомобилей не изменилась. Проходить техосмотр до 2014 года автовладельцы смогут как в ГИБДД, так и у частных операторов, аккредитованных профессиональным объединением страховщиков. А оформлять страховку можно будет только при наличии талона техосмотра.

Компания вправе вернуть НДФЛ сотруднику, ставшему резидентом в середине года / Письмо ФНС России от 09.06.11 № ЕД-4-3/9150 / «О порядке возврата налога иностранным гражданам» / ФНС России разъяснила, что если иностранный работник в течение года стал резидентом, то работодатель вправе самостоятельно пересчитать НДФЛ за предыдущие месяцы исходя из ставки 13 процентов, и вернуть ему переплату по налогу. Правда, при условии, что сотрудник проработал в одной компании более 183 дней.

Компании на «упрощенке» теперь смогут отразить в отчетности все страховые взносы / Приказ Минфина России от 20.04.11 № 48н / «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 22 июня 2009 г. № 58н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения»» / Минфин России расширил перечень взносов в названии строки 280, приведя декларацию по «упрощенному» налогу в соответствие с требованиями законодательства. Теперь компании при сдаче отчетности за 2011 год смогут отразить все фактически перечисленные социальные отчисления и соответственно уменьшить налог.

Газета «Учет. Налоги. Право» № 26, 19–25 июля 2011 года – детали: ФСС РФ подтвердил, что фонд обязан принимать «уточненки» по взносам / ВАС РФ определил, когда офисный мусор освобожден от экологических платежей / Налоговый и Трудовой кодексы снова изменятся / Главбухи не собираются пускать налоговиков за свои компьютеры / Из-за «уточненок» по НДС налоговики намерены вызывать к себе директора / Стало рискованно перечислять НДФЛ больше, чем удержали / Минфин: подтвердить подотчетные компания вправе авансовым отчетом в свободной форме / Личный интерес. Для вычета НДФЛ по квартире расписка необязательна / Новая арбитражная практика. Страховая обязана возместить ущерб, даже если компания поздно уведомила об аварии / Дюжина коварных ловушек в новых больничных листках / Исправлять ошибки в листках вправе теперь только компании, но не врачи / Какая путаница на счетах бухучета приводит к занижению налогов / Для расходов на вебинары недостаточно только акта и договора / Как убедить инспектора, что сотовая связь в отпуске сотруднику необходима / Ловушка в документе. В накладной стоит штамп, а не печать компании / Как делают коллеги. Кому вы теперь выдаете доверенность М-2 на получение ТМЦ? / Алгоритм действий. Компания готовится к аттестации рабочих мест по новым правилам / Начислять ли НДС, если компания сама отремонтировала свой офис / Учитывать ли разовые премии при расчете отпускных / Предоставлять ли сотруднику «детский» вычет, если ребенок работает / В какой сумме компенсация за разъезды освобождена от НДФЛ / Как исправить название компании в трудовой книжке / «…Инспекторы потребовали от нас платить налог за мебель в арендованном офисе…» / Заверенную в инспекции электронную книгу учета исправляют на бумаге / Передача сотрудникам списанных компьютеров взносами не облагается / Расходы на выписку из ЕГРЮЛ уменьшают прибыль / В базу по взносам не входят выплаты с прежней работы / Часто задаваемые вопросы. Электронную отчетность в ПФР за полугодие сдают по-особому / Личный интерес. Имущественный вычет положен и на дом, и на землю /


Московская вкладка «УНП» № 26, 19–25 июля 2011 года: УНФС обязало инспекции принимать декларации, даже если в КПП ошибка / От многих компаний области инспекторы ждут отчетность с пояснениями / Теперь ходить в налоговую главбухи могут после работы или в субботу / Столичные налоговики уточнили, какие расходы являются прямыми / Все о новой аттестации компании могут узнать по телефону (495) 682-35-93 / Компания вправе списать командировочные, даже если в счете гостиницы ошибка / Безопаснее удержать НДФЛ в периоде выплаты аванса подрядчику / Декларации по прибыли иногда сдают там, где есть недвижимость / В Москве все кассовые аппараты можно регистрировать в одной инспекции / Столичный ПФР: не надо платить взносы с профсоюзных премий

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 26, 19–25 июля 2011 года – список:

Больничные листы будут выдавать по новым правилам / Приказ Минздравсоцразвития России от 29.06.11 № 624н / «Об утверждении Порядка выдачи листков нетрудоспособности» / Согласно новому порядку, больничные листы необходимо будет заполнять печатными буквами и только черными чернилами. Также для их заполнения не пригодятся шариковые ручки, поскольку больничный бюллетень теперь можно заполнять только гелевой, капиллярной или перьевой ручкой. Записи не должны ни заходить за пределы границ ячеек, ни соприкасаться с ними. Если бланк заполнен врачом с ошибками, то он считается испорченным и подлежит замене. Если же в новом бланке помарку допустит работодатель, то ошибочную запись необходимо аккуратно зачеркнуть, а правильную запись внести на оборотную сторону бланка с пометкой «исправленному верить», а также заверить подписью и печатью.

Компания вправе самостоятельно дополнить форму авансового отчета / Письмо Минфина России от 08.07.11 № 03-03-06/1/414 / <Об изменении формы авансового отчета> / Минфин России разъяснил, что расходы подотчетных лиц компания вправе учитывать по самостоятельно разработанной форме авансового отчета и утвержденной в учетной политике. Эту форму можно дополнить реквизитами, необходимыми для компании, а также исключить из нее листы, которые работниками не заполняются. Однако вновь разработанная форма обязательно должна содержать такие реквизиты, как название, дата составления, наименование понесенных расходов, их стоимость, должности лиц, которым был выдан аванс, а также их подписи.

Получить рассрочку или отсрочку по налогам теперь больше шансов / Приказ Минэкономразвития России от 18.04.11 № 175 / «Об утверждении Методики проведения анализа финансового состояния заинтересованного лица в целях установления угрозы возникновения признаков его несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты этим лицом налога» / Получить рассрочку или отсрочку компании смогут, если единовременная уплата налогов приведет к банкротству. Решение об отсрочке налоговики будут принимать, ориентируясь на платежеспособность и ликвидность активов. Если степень платежеспособности налогоплательщика по текущим обязательствам меньше или равна трем месяцам, а коэффициент текущей ликвидности больше или равен единице, то, согласно новой методике компании, при единовременной уплате налогов банкротство не грозит. При этом исследовать налоговики будут такие показатели, как сумма налога, на которую возможно предоставление отсрочки (рассрочки), суммы краткосрочных заемных средств и кредиторской задолженности, размер чистой прибыли отчетного периода и поступления денежных средств на счета в банках. И только исходя из совокупности данных показателей, налоговики будут делать окончательный вывод о наличии либо отсутствии угрозы банкротства при единовременной уплате компанией налогов.

Расходы на покупку квартиры можно подтвердить нотариально заверенным договором купли-продажи / Письмо Минфина России от 06.07.11 № 03-04-05/7-483 / <О получении вычета по НДФЛ> / Минфин России разъяснил, что налогоплательщик вправе подтвердить расходы на покупку квартиры при получении имущественного вычета по НДФЛ договором купли-продажи. В таком договоре необходимо указать, что на момент подписания договора продавец получил всю причитающуюся ему сумму. При этом договор должен быть нотариально заверенным.

Сумма сверх удержанного НДФЛ не является переплатой и не учитывается в счет будущих платежей / Письмо ФНС России от 04.07.11 № ЕД-4-3/10764 / «О возврате налога» / ФНС России разъяснила, что если работодатель ошибочно перечислил в бюджет сумму сверх удержанного НДФЛ с доходов работников, то он не вправе зачесть эту сумму в счет будущих платежей. Такая сумма, перечисленная сверх удержанного налога, не будет считаться переплатой по НДФЛ, поскольку фактически компания платит ее из собственных средств. А уплата НДФЛ из собственных средств налогового агента кодексом запрещена.

Газета «Учет. Налоги. Право» № 27, 26 июля–1 августа 2011 года – анонс: ФНС призывает компании не сдавать нужные инспекторам декларации / Коллеги (хотя и не все) верят, что скоро в инспекциях все изменится к лучшему / Станет проще защищать «декретные» недавно принятым сотрудницам / Компания добилась вычетов, хотя кто-то сдал за нее нулевую «уточненку» / Чем заняты коллеги. «В разных программах получились разные суммы одного пособия» / ФСС РФ впервые разъяснил новые правила заполнения больничных / Пробег в путевом листе можно ставить по данным GPS-навигатора / Затраты на метро и такси в командировке уменьшают прибыль / Взыскание доначислений получится отодвинуть на более длительный срок / Новая арбитражная практика. Путаница в КБК не приводит к недоимке по пенсионным взносам / Новая арбитражная практика. Для вычета НДС письменный договор поставки не нужен / Выгодные поправки по НДС можно применять уже в этом году / Чем корректировочный счет-фактура отличается от обычного / В кодексе шесть новых глав – о взаимозависимости и контроле за ценами / Пять самых устойчивых мифов про отчетность в ПФР / Какие документы можно отправлять в ИФНС и фонд, не выходя из офиса / Стало проще принимать на работу приезжих из Беларуси и Казахстана / На цифрах. Больничный перед декретом снижает пособие / Идеальный документ. Новая справка для выгодного расчета пособий / Распределять ли резерв на отпуска при совмещении общей системы и «вмененки» / Можно ли временно перевести сотрудника в дружественную компанию / Что считать датой передачи выполненных работ для уплаты НДС / Как учесть подарочные сертификаты для летней акции / «…Налоговики сняли расходы по всем сделкам с “дочкой”…» / Минфин: детский вычет положен, даже если ребенок работает / Роструд: директор-учредитель трудовой договор с самим собой не заключает / Есть два способа учесть наличную выручку без кассы / Испорченное имущество безопаснее списать на дату ликвидации / Часто задаваемые вопросы. Можно ли обойтись без «уточненки» по прибыли за полугодие

Московская вкладка «УНП» № 27, 26 июля–1 августа 2011 года: Четыре вида сделок под подозрением у столичных инспекций / С 1 июля зарплаты в Москве не могут быть ниже 11 100 рублей / В области безопаснее перепроверить КПП перед сдачей декларации / Москве: снизила доначисления по камеральным проверкам, но увеличила по выездным / В августе инспекции приглашают всех главбухов на новые семинары / Как рассчитать «декретные» при стаже меньше шести месяцев / Инспекция вправе заморозить счет даже через год после срока сдачи отчета / Долг с бывшего сотрудника можно взыскать только через суд / Личный интерес. Доход от экономии на процентах по кредиту надо задекларировать / Налоговики не против вычетов НДС по сверхнормативным расходам на хранение / Комитент на «упрощенке» не обязан отчитываться за НДС комиссионера

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 27, 26 июля–1 августа 2011 года – перечень:

Заполнить путевой лист компания может по данным GPS-навигатора / Письмо Минфина России от 16.06.11 № 03-03-06/1/354 / <О порядке учета расходов на бензин> / Компании вправе определять пройденный служебной машиной километраж при помощи GPS-навигатора. Такие данные необходимы для заполнения путевого листа, которым компания вправе подтвердить расходы на бензин.

У налоговиков теперь дольше не будет возможности взыскать недоимку / Письмо Минфина России от 07.07.11 № 03-02-08/72 / <Об апелляционной жалобе> / Минфин России разъяснил, что срок в один месяц на принятие решения по апелляционной жалобе следует считать с момента получения жалобы вышестоящим налоговым органом, а не инспекцией.

Затраты на общественный транспорт в командировке уменьшают прибыль / Письмо ФНС России от 12.07.11 № ЕД-4-3/11246 / «О порядке признания отдельных видов расходов, связанных со служебной командировкой работника» / Компания вправе списать расходы на компенсацию затрат командированного работника на проезд в общественном транспорте в черте города, в который он командирован. Правда, для этого необходимо закрепить в коллективном договоре обязанность компании по возмещению сотрудникам таких расходов.

ФСС рассказал, как правильно заполнить новый больничный / Письмо ФСС России от 15.07.11 № 14-03-11/15-7481 / <О порядке заполнения больничного листа> / Если полное наименование компании не помещается в 29 ячейках нового бланка больничного листка, то запись прекращается на букве в последней ячейке. Также компания вправе указать в бланке сокращенное название, как закрепленное в уставе, так и придуманное произвольно. Печать страхователь на бланке вправе поставить как с полным наименованием, так и с сокращенным.

ВНИМАНИЕ!!! Приняты поправки в Налоговый кодекс в отношении НДС / Федеральный закон от 19.07.11 № 245-ФЗ / «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» / Теперь при изменении цены или количества товаров выставляют корректировочные счета-фактуры. Если цена товара уменьшилась, то продавец выставляет корректировочный счет-фактуру и ставит к вычету сумму разницы между первоначальной и скорректированной стоимостью. А если стоимость товара увеличилась, то вычет на разницу применяет покупатель. Также теперь не надо корректировать на суммовую разницу налоговую базу и вычеты НДС. А торговые компании, у которых есть и облагаемые и не облагаемые НДС операции, вправе не вести раздельный учет.

Компанию теперь будут проверять на наличие профессиональных рисков / Федеральный закон от 18.07.11 № 238-ФЗ / «О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации» / Законом вводится в Трудовой кодекс понятие «профессионального риска». А также установлено, что все вопросы и порядки проведения аккредитации будет определять Минздравсоцразвития России.

ВНИМАНИЕ!!! Взаимозависимых компаний станет больше / Федеральный закон от 18.07.11 № 227-ФЗ / «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения» / Кодекс дополнен нормами, регулирующими сделки между взаимозависимыми лицами. Также расширен их перечень. Теперь компании будут взаимозависимыми, если у них один учредитель, который владеет долей в обеих компаниях более 25 процентов. Или организации с одним и тем же директором. В целях признания взаимозависимыми доля участия одной компании в другой увеличена с 20 до 25 процентов.

В сообщении об открытии и закрытии счета теперь надо указывать e-mail / Приказ ФНС России от 09.06.11 № ММВ-7-6/362@ / « «Об утверждении форм и форматов сообщений, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, а также Порядка заполнения форм сообщений и Порядка представления сообщений в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи»» / ФНС России утвердила новые формы сообщения об открытии и закрытии счетов. Теперь нужно дополнительно указывать e-mail лица, подтверждающего достоверность данных, и дату принятия решения о ликвидации. Вместо формы № С-09-3 «Сообщение о создании (закрытии) на территории Российской Федерации обособленного подразделения организации» необходимо представлять форму № С-09-3-1 и форму № С-09-3-2. Так же установлены порядок заполнения новых документов и их электронный формат.

ВНИМАНИЕ!!! Теперь компании будут пользоваться электронными деньгами по новым правилам / Федеральный закон от 27.06.11 № 161-ФЗ / «О национальной платежной системе (Продолжение. Начало в № 25–26, 2011)»

Газета «Учет. Налоги. Право» № 28, 2–8 августа 2011 года – читаем: Налоговые декларации можно бесплатно сдавать с сайта ФНС www.nalog.ru / Коллеги рассказали, из-за каких недоразумений они уточняют полугодовую отчетность / ВАС РФ уточнил, как возвращать переплату по налогам / Мошенники научились прямо на глазах уводить деньги через «Клиент-Банк» / Чем заняты коллеги. «Отчетность в ПФР с первого раза не прошла» / Новый график налоговых инспекций не меняет сроки сдачи отчетности / Минфин согласен, что расходы на офисную кухню уменьшают прибыль / Пенсионный фонд подтвердил, что ошибка в КПП и ИНН не приводит к пеням / Новая арбитражная практика. Штраф можно отменить, если в решении фонда только общие фразы / Новая арбитражная практика. Адресная рассылка каталогов НДС не облагается / Что хорошего ФНС разрешила компаниям в налоговом учете / Девять выгодных разъяснений по взносам, пособиям и отчетности в фонды / Пять бизнес-операций на «упрощенке», в которых инспектор заподозрит схему / Есть законные способы не платить налог с компенсации за «коммуналку» / Как определить, сохранилось ли право на льготные взносы / Безупречная Книга учета. При зачете пособий Книгу заполняют по бухгалтерской справке / «Упрощенные» расходы. Минфин не против списания расходов на автомойку / Восстанавливать ли НДС при списании просроченных товаров / Можно ли выдать наличные деньги под отчет сотруднику-иностранцу / Уточнять ли декларацию по прибыли после корректировки расчета по взносам / Вправе ли работодатель заменить выговор сотруднику штрафом / «…Покупатель сам себе выставил счет-фактуру, а инспекторы с нас требуют НДС...» / ВНИМАНИЕ!!! Минфин: при досрочном расторжении договора по ДМС расходы включают в доходы / Как доказать, что уволенный сотрудник специально уклонялся от расчета с ним / До какого момента объект лизинга освобожден от налога на имущество / При совмещении командировки и отпуска обратный билет облагается НДФЛ / О чем спорят коллеги. Платить ли взносы с невозмещенных пособий?

Московская вкладка «УНП» № 28, 2–8 августа 2011 года: Возместит ли фонд пособие по больничному листку с ошибкой в названии компании? Хэто про кавычки) / Можно ли зачесть НДФЛ, если заплатили больше, чем удержали? / Восстанавливать ли НДС при продаже актива с убытком? Нет. / Платить ли взносы с компенсации за личный автомобиль? Нет. / Является ли возмещение «коммуналки» доходом арендодателя? / Учитывать ли на «упрощенке» курсовые разницы? / В какой сумме можно списать зарплату, выданную продукцией? / Вправе ли инспекции штрафовать за баланс по старой форме? Нет. / Положен ли директору вычет по расходам на строительство дома? / Обязательны ли кассовые чеки при продаже путевок? / Какие документы подтверждают право на ускоренную амортизацию? / Должна ли компания пояснять, почему снизились суммы НДФЛ? / Вправе ли налоговики проводить осмотры во время «камералки»? / Нужна ли в Москве лицензия на услуги такси? / Что будет, если вовремя не уведомить ФМС о приеме на работу иностранца? Штраф.

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 28, 2–8 августа 2011 года – список:

Теперь компании будут пользоваться электронными деньгами по новым правилам / Федеральный закон от 27.06.11 № 161-ФЗ / «О национальной платежной системе (Продолжение. Начало в № 25–27, 2011)» / Федеральный закон от 27.06.11 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе».

Взаимозависимых компаний станет больше / Федеральный закон от 18.07.11 № 227-ФЗ / «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения» / Кодекс дополнен нормами, регулирующими сделки между взаимозависимыми лицами. Также расширен их перечень. Теперь компании будут взаимозависимыми, если у них один учредитель, который владеет долей в обеих компаниях более 25 процентов. Или организации с одним и тем же директором. В целях признания взаимозависимыми доля участия одной компании в другой увеличена с 20 до 25 процентов.

Скорректирован формат представления в электронном виде декларации по «упрощенке» / Приказ ФНС России от 21.07.11 № ММВ-7-6/458@ / «О внесении изменений в приказ ФНС России от 24.08.2009 № ШТ-7-6/428@» / Компании с объектом налогообложения «доходы» могут уменьшать исчисленный налог не только на сумму страховых взносов в ПФР, но и на сумму выплаченных работникам больничных и взносов в соцстрах и ФОМС. Поэтому скорректирован формат представления в электронном виде декларации по «упрощенке».

Суббота не может быть последним днем срока сдачи декларации / Письмо Минфина России от 22.07.11 № 03-02-07/1-180 / <О сроках сдачи деклараций> / Минфин официально разъяснил, что если последний день срока подачи декларации приходится на субботу, то днем окончания срока считается ближайший за ним рабочий день, то есть понедельник. И новый график работы инспекций (по субботам) этого правила не меняет.

Неверный ИНН или КПП при уплате взносов в ПФР не является основанием для начисления пеней / Письмо ПФР от 09.06.11 № 30-26/6418 / <Об уплате страховых взносов в Пенсионный фонд> / Ошибки в ИНН и КПП при уплате страховых взносов в ПФР не приводят к недоимке. Поэтому оснований для начисления пеней нет. Компания вправе обратиться в фонд с заявлением об уточнении платежа и обнулении пеней.

Расходы на оборудование кухни для сотрудников офиса можно списать / Письмо Минфина России от 14.07.11 № 03-03-06/2/112 / <Об учете расходов на создание кухни в офисе> / Компания вправе списать затраты на покупку оборудования для комнаты или столовой, в которой обедают сотрудники. Это прочие расходы, связанные с производством и реализацией, конечно, если офисная кухня не является объектом обслуживающих производств и хозяйств. Тогда затраты учитываются по особым правилам.

Компании смогут проверить контрагента с помощью интернета / Федеральный закон от 18.07.11 № 223-ФЗ / «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» / Законом установлены основные требования по проведению закупок. Планируется разработать положение о закупках и выложить его в интернет. Также в сети будет доступен реестр заключенных договоров и недобросовестных поставщиков. Таким образом, компания сможет проверить потенциального контрагента. Закон вступает в силу с 1 января 2012 года.

Сдать электронную отчетность можно через официальный сайт ФНС России / Приказ ФНС России от 15.07.11 № ММВ-7-6/443@ / «О проведении пилотного проекта по организации услуги представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде на официальном сайте Федеральной налоговой службы в сети Интернет» / У компании есть возможность сдать отчетность через официальный сайт ФНС России. Для этого надо получить ключ электронно-цифровой подписи (ЭЦП) и персональный номер, позволяющий отправлять отчетность через сайт. Если у налогоплательщика уже есть действующий ключ ЭЦП, ему просто нужно обратиться в удостоверяющий центр, выдавший ключ, и попросить подключить услугу по сдаче отчетности через сайт ФНС России. Сервис находится на сайте www.nalog.ru в разделе «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности в ЭВ».

Газета «Учет. Налоги. Право» № 29, 9–15 августа 2011 года – статьи: Фонд соцстраха предупреждает о подделке новых больничных листков / Банки всех подозревают в «обналичке» / Чем заняты коллеги. «ФСС РФ просил уточнить взносы на 1 копейку» / Заявление на зачет надежнее подать за 10 дней до уплаты налога / ФНС уточнила, как отражать НДС, если аванс и отгрузка пришлись на один квартал / ФНС подсказала, как списать затраты на межгород / Минфин разрешил писать в счете-фактуре общее название товаров / Отныне приложение 4 сдавать с декларацией по прибыли обязательно / Новая арбитражная практика. Инспекторы обязаны поставить штамп о приеме декларации, сданной по почте / Новая арбитражная практика. К требованию об уплате взносов расчет пеней не прилагается / Что особенно ценят в кодексе главбухи и инспекторы / Выставлять ли счет-фактуру на займы - нет / Можно ли установить испытательный срок только в приказе о приеме на работу / Обязаны ли инспекторы руководствоваться письмами Минфина / Вправе ли компания предоставлять сотруднику-подрядчику стандартные вычеты по НДФЛ / Как исправить ошибку в бухучете в середине года / «…Инспекторы и суд не признали расходы, из-за этого у нас повисла “дебиторка”...» / ФСС: можно не менять больничный, в котором ошиблась компания / При уменьшении расходов по прибыли безопаснее сдать «уточненку» / Минфин уточнил, как посчитать расходы при продаже актива на «упрощенке» / Минфин: при перерасчете «коммуналки» отчетность по НДС можно не уточнять / Часто задаваемые вопросы. Восстанавливать ли НДС в связи с поправками в Налоговом кодексе / Станет проще доказать, что в офисе ремонт, а не реконструкция / О чем больше не надо сообщать в инспекцию и как получить оригинал устава / Бухучет дисконтных карт зависит от того, как их вручают покупателям / На цифрах. Инспекторы будут по формуле вычислять взаимозависимость компаний / Идеальный документ. Приказ для упрощенного заполнения больничных листков

Московская вкладка «УНП» № 29, 9–15 августа 2011 года: Глава областного УФНС объявил о ближайших планах налоговиков / В Москве снова появились нелегальные обменники / Подмосковным компаниям вдвое снизили налог на имущество / Столичные компании с успехом защитили внутрихолдинговые сделки / Налоговики Чехова тестируют каждую новую компанию на добросовестность / Двойной «детский» вычет положен, даже если второй родитель не работает / Есть основания учесть расходы на выплату дивидендов / В доходы на «упрощенке» включают всю выручку по сделке / Профессиональный вычет по договору подряда можно получить в инспекции / При дарении квартиры внутри семьи налоговики вправе проверить родство / Столичный ФСС разрешает не исправлять печать на больничном

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 29, 9–15 августа 2011 года – сисок:

Теперь компании будут пользоваться электронными деньгами по новым правилам / Федеральный закон от 27.06.11 № 161-ФЗ / «О национальной платежной системе . (Окончание. Начало в № 25–28, 2011)» / В соответствии с новыми правилами пользования электронными счетами компании смогут рассчитываться виртуальными деньгами в неограниченной сумме, однако на конец рабочего дня остаток в кошельке не должен превышать 100 тыс. рублей. Если об этом не позаботиться, оператор переведет сумму превышения на расчетный банковский счет компании. Граждане смогут пользоваться электронными кошельками, не предоставляя оператору свои паспортные данные, только если остаток на конец рабочего дня не будет превышать 15 тыс. рублей, а лимит расчетов – не более 40 тыс. рублей в месяц. А в случае, когда «физик» открывает персонифицированный кошелек, каждодневный остаток на счете можно увеличить до 100 тыс. рублей.

ФНС планирует поменять кадровый состав инспекций / Приказ Федеральной налоговой службы от 11.07.11 № ММВ-7-4/436@ / «Об утверждении Концепции кадровой политики Федеральной налоговой службы» / Скоро в налоговых органах будет работать преобладающее большинство молодых специалистов. Планируется создать кадровые резервы, а также эффективную систему оплаты труда. Новые специалисты будут проходить профессиональное обучение и аттестацию. А численность сотрудников к 2013 году планируется сократить на 34 927 кадров.

Налоговики обязаны поставить отметку о приеме на декларации, отправленной по почте / Решение ВАС РФ от 14.07.11 № ВАС-5591/11 / <О порядке принятия налоговых деклараций> / Налоговики обязаны поставить отметку о приеме декларации независимо от способа ее представления в инспекцию (по почте или непосредственно в канцелярию). ВАС РФ признал недействительным пункт 141 Регламента ФНС России, утвержденного приказом Минфина России от 18.01.08 № 9н.

Теперь больше компаний могут представлять реестр застрахованных лиц в электронном виде / Постановление Правления ПФР от 23.06.11 № 173п Зарегистрировано Минюстом России 21.07.11 № 21433 / «О внесении дополнений в постановление Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 12 ноября 2008 г. № 322п» / Компании, в которых средняя численность работников составляет 100 человек и меньше, вправе теперь представлять реестры застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные взносы в электронной виде.

Рискованно подавать заявление на зачет в последний день уплаты налога / Письмо Минфина России от 25.07.11 № 03-02-07/1-260 / <О сроках зачета переплаты по налогам> / Минфин России разъяснил, что решение о зачете налоговики вправе принять в течение 10 дней с момента подачи заявления. Поэтому если компания подаст такое заявление в последний день уплаты налога, то ей могут быть начислены пени за 10 дней просрочки, в течение которых налоговики будут принимать решение о зачете.

Компания не вправе применять ЕНВД в отношении реализации скидочных карт / Письмо ФНС России от 15.07.11 № ЕД-4-3/11487 / «О применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении реализации дисконтных карт» / ФНС России разъяснила, что поскольку дисконтная карта является документом, который подтверждает право ее владельца на получение скидки в будущем и не является товаром, то соответственно реализация таких скидочных карт не подпадает под ЕНВД.

Амортизационные отчисления по опасным производственным объектам возможно увеличат / Письмо ФНС России от 15.07.11 № ЕД-4-3/11407 / «О предложениях по изменению законодательства» / ФНС России не против увеличения амортизационных отчислений по опасным производственным объектам. Правда, по мнению чиновников, из Налогового кодекса тогда необходимо исключить предложение о том, что повышающий коэффициент 2 применяется для основных средств, контактирующих с взрыво-, пожароопасной, токсичной или иной агрессивной технологической средой.

В авансовом счете-фактуре иногда можно обобщить наименование товаров / Письмо Минфина России от 26.07.11 № 03-07-09/22 / <Об оформлении счетов-фактур на аванс> / Компания вправе написать в счете-фактуре на аванс обобщенное наименование товара, если на момент перечисления денег стороны еще не определили конкретный перечень продукции, которая будет приобретена. Однако если компания указала обобщенное название продукции и ссылку на спецификацию или приложение к договору, из которого видны конкретные названия товара, то в вычетах НДС по такому счету-фактуре налоговики скорее всего откажут.

Деятельность в отношении реализации дисконтных карт не подпадает под ЕНВД / Письмо Минфина России от 29.07.11 № 03-11-09/49 / <О применении ЕНВД в отношении реализации дисконтных карт> / Реализация дисконтных карт, которые дают покупателям право на скидку, не является розничной торговлей. Поэтому такая деятельность не может быть переведена на ЕНВД.

Расходы на междугородние переговоры можно списать / Письмо ФНС России от 15.07.11 № ЕД-4-3/11460@ / «Об учете в целях налогообложения прибыли затрат на междугородние телефонные переговоры» / Если компания использует междугороднюю связь для привлечения клиентов из других городов, то затраты на такие звонки можно списать как рекламные. Однако если междугородние звонки не соответствуют рекламным расходам, то их можно списать как расходы, связанные с производством и реализацией. Правда, в таком случае их необходимо подтвердить документально.

Пересмотр судебного дела не может ухудшать положение налогоплательщиков / Постановление Пленума ВАС РФ от 30.06.11 № 52 / «О применении положений Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при пересмотре судебных актов по новым или вновь открывшимся обстоятельствам (Извлечение)» / Суды не будут пересматривать судебные решения по вновь открывшимся обстоятельствам в связи с изменением позиции ВАС РФ, если это ухудшит положение налогоплательщиков.

Скоро многим компаниям придется заменять ЕНВД упрощенной системой налогообложения / Письмо Минфина России от 22.07.11 № 03-11-06/3/85 / <О порядке применения специальных режимов налогообложения> / С 1 января 2013 года ЕНВД будет отменен для компаний розничной торговли и общепита с площадью торгового зала (зала обслуживания) не более 150 квадратных метров и численностью не выше 50 человек. Для остальных видов деятельности ЕНВД будет отменен с 1 января 2014 года. Однако компании, для которых право работать на «вмененке» будет потеряно, смогут перейти на «упрощенку».

ВАС РФ утвердил приложение к декларации по прибыли / Решение ВАС РФ от 28.07.11 № ВАС-8096/11 / <О форме декларации по налогу на прибыль> / Приложение 4 к декларации по налогу на прибыль соответствует Налоговому кодексу. Поэтому компании, у которых имелись расходы или доходы, перечень которых закреплен в приложении 4 к Порядку заполнения декларации, обязаны представлять одновременно с отчетностью по прибыли и такие сведения.

ВНИМАНИЕ!!! При отгрузке и поступлении предоплаты в одном налоговом периоде НДС отражают дважды / Письмо ФНС России от 20.07.11 № ЕД-4-3/11684 / «О применении подпункта 3 пункта 3 ст. 170 Налогового кодекса Российской Федерации» / При получении аванса продавец определяет базу по НДС два раза: на момент получения аванса и на дату отгрузки товара. Поэтому в декларации по НДС налог тоже нужно отражать как начисленный при отгрузке товара, так и на момент получения аванса. Даже если аванс и отгрузка товара были произведены в одном налоговом периоде.

Счет-фактура не подтверждает поставку товара / Письмо Минфина России от 27.07.11 № 03-07-14/73 / <О подтверждении поставки товара> / Минфин России разъяснил, что компания вправе подтвердить счетом-фактурой фактическую отгрузку товара и его стоимость. Однако поставку товара он не подтверждает.

Уточнен порядок представления промежуточной отчетности / Письмо ФНС России от 12.07.11 № ЕД-4-3/11207@ / «О представлении бухгалтерской отчетности» / ФНС России разъяснила, что формы промежуточной бухгалтерской отчетности за 2011 год должны соответствовать формам годовой бухгалтерской отчетности за этот год. Представить бухгалтерскую отчетность компания вправе как непосредственно в налоговый орган на бумаге или по почте, так и направить в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Компании уже скоро смогут выставлять электронные счета-фактуры / Письмо Минфина России от 01.08.11 № 03-07-09/24 / <О порядке применения счетов-фактур в электронном виде> / Минфин России разъяснил, что в связи с изменениями главы 21 Налогового кодекса в данный момент проводится работа по внесению поправок в постановление правительства от 02.12.2000 № 914. После внесения таких изменений компаниям будет обеспечена возможность выставления счетов-фактур в электронном виде и отправки их через телекоммуникационные каналы связи.

Затраты по выплате дивидендов не учитываются при налогообложении прибыли / Письмо Минфина России от 17.06.11 № 03-03-06/1/355 / <Об учете расходов на выплату дивидендов> / По мнению Минфина России, выплата дивидендов не является деятельностью, направленной на получение дохода, и осуществляется за счет чистой прибыли, поэтому расходы, связанные с выплатой дивидендов, нельзя учесть при налогообложении прибыли.

Газета «Учет. Налоги. Право» № 30, 16–22 августа 2011 года – новости: Инспекторы боятся выявлять налоговые схемы / Коллекторы взялись помогать налоговикам во взыскании долгов / Коллеги рассказали, что нового происходит на «камералках» / Минфин пытается усложнить получение справок о расчетах с бюджетом / Неясностей со сдачей справок 2-НДФЛ станет меньше / Чем заняты коллеги. «Мы купили основное средство – гильотину» / Колонка редактора. Охота на однодневки / Обособленное подразделение вправе работать без кассовых комнат / Больше не будет споров о сроке подтверждения основной деятельности / Ответ на запрос «УНП». Минтранс рассказал, когда нужна новая транспортная накладная / Банки больше не смогут задерживать возврат денег / Новая арбитражная практика. День сдачи отчетности подтверждает распечатка из программы «Референт» / Новая арбитражная практика. Вычеты НДС правомерны, даже если ремонт оплачен за счет страховки / Фонд соцстраха разрешил не менять больничные с нелепыми ошибками / Больничный листок можно сгибать и сворачивать / Как заполнить путевой лист по данным GPS-навигатора, чтобы безопасно списать бензин / Частые ошибки. Из-за перечисления авансов на счете 60 вечная путаница / Ловушка в документе. Привычные коды в чековой книжке стали неверными / Как делают коллеги. Когда вы отражаете вычеты НДС при изменении цены? / Алгоритм действий. Компания решила отчитываться через сайт ФНС www.nalog.ru / Вправе ли инспекция привлекать эксперта на «камералке» / Как часто в бухучете возможны отчисления в резерв сомнительных долгов / Можно ли включить в расходы стоимость ланча на семинаре / «…Инспекторы скопировали на флешку документы из нашей «1С»…» / В договор с предпринимателем безопаснее включить данные его свидетельства / Минфин подтвердил, что не надо удерживать НДФЛ при покупке вещей у «физиков» / При недостаче или хищении товаров НДС можно не восстанавливать / ЕНВД уменьшают на сумму начисленных взносов / Иногда выгоднее не подписывать акт сверки по старой «дебиторке» / Минфин: задолженность по выданному авансу не относится к сомнительной / Как компании снижают налог на прибыль с помощью имущества / Двойное отражение выручки избавляет от большого НДС и нежелательного возмещения / Идеи по экономии денег. Взносы, налог на прибыль и налог на имущество / Как защититься. Фонд штрафует за техническую ошибку в РСВ-1 / Личный опыт. «…Работа на компьютере дает главбуху право на компенсацию…»

Московская вкладка «УНП» № 30, 16–22 августа 2011 года: Столичных инспекторов в основном интересует только НДС / Филиал № 19 незаконно отказывает в приеме уточненных 4 ФСС РФ / Компания защитила расходы на услуги по проверке добросовестности контрагентов / Столичные налоговики рассказали о безопасном учете расходов на оплату труда / Компания вправе списать расходы на изготовление дополнительных печатей / Документы для проверки статуса резидента принимают на Неглинке / Инспекторы не вправе закрыть действующую компанию из-за снижения чистых активов / Открытие новых подразделений не лишает права на «упрощенку» / Есть основания оспорить пени за ошибку в ОКАТО / Доходы от продажи доли в ООО можно уменьшить на расходы по ее покупке

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 30, 16–22 августа 2011 года – анонс:

Сокращенное наименование компании в фонд теперь сообщать не обязательно / Письмо ФСС РФ от 05.08.11 № 14-03-11/05-8545 / <О порядке заполнения больничного листа> / ФСС РФ дал новые разъяснения по заполнению больничного листа. В наименовании компании можно указывать точки, тире, запятые и кавычки. Если название компании не помещается в отведенные 29 ячеек, то его, как и раньше, необходимо сокращать. Однако уведомлять фонд о сокращенном названии теперь не обязательно. Также в случае когда фамилия врача не помещается в отведенные 14 ячеек, то не будет нарушением, если запись будет продолжена во втором ряду ячеек данной строки. А ранее направленное письмо ФСС России от 15.07.11 №14-03-11/15-7481 теперь не применяется.

Возврат денег банки теперь задерживать не смогут / Письмо Банка России от 01.08.11 № 112-Т / «О возврате денежных средств за товар (услугу), ранее оплаченный с использованием платежной карты» / В случае возврата товара, оплаченного пластиковой картой, банк продавца обязан не позднее следующего рабочего дня после получения распоряжения магазина перечислить деньги банку покупателя. А банк покупателя в течение одного рабочего, следующего за днем получения денег, обязан вернуть их на расчетный счет своего клиента (покупателя).

Опоздавшая с уведомлением о переходе компания будет применять «упрощенку» до конца года / Письмо ФНС России от 19.07.11 № ЕД-4-3/11587 / «О соблюдении налогоплательщиками положений статьи 346.13 главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации» / Если компания на «упрощенке» не сообщила в инспекцию о переходе на другой режим налогообложения до 15 января, то применять «упрощенку» необходимо до конца года.

Компании Карачаево-Черкесской республики и Нижегородской области теперь возместят расходы на лечение работников / Приказ Минздравсоцразвития России от 11.07.11 № 709н / «Об утверждении формы заявления о возмещении в 2011 году страхователю, зарегистрированному в территориальных органах Фонда социального страхования Российской Федерации, находящихся на территории субъектов Российской Федерации, участвующих в реализации пилотного проекта, произведенных расходов на оплату предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами» / Утверждена форма заявления, которое необходимо представлять участникам пилотного проекта в 2011 году с целью возмещения расходов на санаторно-курортное лечение работников, занятых на вредном производстве.

Минтранс рассказал, когда составлять новую транспортную накладную / Письмо Минтранса России от 20.07.11 № 03-01/08-1980ис / <О новой транспортной накладной> / Подтвердить расходы и вычеты по НДС компания вправе как новой транспортной накладной, так и товарно-транспортной накладной по форме 1-Т. Новую транспортную накладную необходимо оформлять в том случае, если поставка товара осуществляется сторонней компанией.

Подтвердить статус резидента работника компания вправе его загранпаспортом / Письмо ФНС России от 22.07.11 № ЕД-4-3/11900@ / <О порядке подтверждения статуса резидента РФ> / ФНС России разъяснила, что подтвердить статус резидента иностранного сотрудника на территории РФ работодатель вправе справками с места работы, выданными на основании сведений из табеля учета рабочего времени, копией загранпаспорта с отметками о пересечении границы, свидетельством о регистрации по месту временного пребывания.

Уточнен срок представления заявления о подтверждении основной деятельности / Приказ Минздравсоцразвития России от 22.06.11 № 606н / «О внесении изменений в Порядок подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – юридического лица, а также видов экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами, утвержденный приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 31 января 2006 г. № 55» / Последним днем представления заявления о подтверждении основного вида экономической деятельности в территориальное отделение Фонда соцстраха, будет считаться 15 апреля (ранее до 15 апреля). Также внесены поправки, согласно которым заявление на выделение подразделения компании необходимо представлять в территориальное отделение фонда. Далее отделение соцстраха в течение семи рабочих дней передаст все документы на согласование в ФСС РФ. Ответить фонд обязан теперь не позднее 20 рабочих дней с момента получения заявления (ранее – один месяц).

Блокировка счета компании для пристава не преграда взыскать налоги / Письмо Минфина России от 01.08.11 № 03-02-07/1-270 / <О выплатах по исполнительному листу с заблокированного счета> / Минфин России разъясняет, что если в отношении налогоплательщика ведется исполнительное производство, то приставы вправе взыскать сумму задолженности компании по налогам, пеням и штрафам даже с заблокированного банковского счета.

Затраты по найму персонала можно списать / Письмо Минфина России от 02.08.11 № 03-03-06/1/444 / <Об учете расходов по найму персонала> / Компания вправе списать затраты на привлечение сторонних работников по договору аутсорсинга.

При вкладах в уставный капитал путем зачета денежных требований дохода у компании не возникает / Письмо Минфина России от 01.08.11 № 03-03-06/1/439 / <О налогообложении прибыли, полученной при зачете денежных требований> / У компании не возникает дохода при зачете денежных требований участников в оплату вкладов в уставной капитал.

Стоимость похищенных товаров можно списать на основании постановления дознавателя / Письмо Минфина России от 03.08.11 № 03-03-06/1/448 / <О порядке учета убытков в виде похищенных ТМЦ> / Стоимость похищенных товарно-материальных ценностей компания вправе списать во внереализационные расходы на основании постановления о приостановлении дознания в связи с не установлением лица, подлежащего привлечению в качестве обвиняемого.

Компании необходимо перечислить НДФЛ с доходов арендодателя – физического лица / Письмо Минфина России от 05.08.11 № 03-04-06/3-179 / <О налогообложении доходов физического лица> / Если компания арендует помещение у физического лица, то она признается налоговым агентом в отношении таких доходов арендодателя и обязана уплатить НДФЛ в бюджет.

Доход подрядчика в виде сумм оплаты проезда и проживания облагается НДФЛ / Письмо Минфина России от 05.08.11 № 03-04-06/3-178 / <Об уплате НДФЛ> / Расходы на оплату проживания и проезда подрядчика не относятся к командировочным и поэтому облагаются НДФЛ.

Имущественный вычет гражданин вправе получить с периода получения свидетельства о регистрации / Письмо Минфина России от 05.08.11 № 03-04-05/1-550 / <О получении имущественного вычета при покупке жилья> / Получить имущественный вычет на покупку жилья гражданин вправе, только начиная с периода, в котором им получено свидетельство о регистрации права собственности.

Заявление на зачет лучше подавать раньше последнего дня уплаты налога / Письмо Минфина России от 02.08.11 № 03-02-07/1-273 / <О сроках зачета переплаты по налогам> / Если компания подаст заявление на зачет в последний день уплаты налога, то налоговики вправе начислить пени за период принятия решения о проведении зачета.

Создавать кассовые комнаты в обособленном подразделении компании не обязаны / Решение Верховного суда РФ от 20.07.11 № ГКПИ11-484 / <Об оборудовании кассовых комнат в обособленном подразделении> / Компании не обязаны оборудовать в своих подразделениях кассовые комнаты. А налоговики не имеют права штрафовать налогоплательщика за ее отсутствие.

Компания-комитент учитывает выручку от реализации на момент получения денег от комиссионера / Письмо Минфина России от 02.08.11 № 03-11-11/202 / <Об учете доходов от реализации товара> / Компания, реализующая товар через комиссионера, учитывает в доходах полученную выручку в момент получения денег.

Недоначисленную амортизацию по НМА компания вправе списать / Письмо Минфина России от 05.08.11 № 03-03-06/1/454 / <О сроке полезного использования НМА> / Если компания прекращает использовать нематериальный актив раньше, чем доначислит по нему все амортизационные отчисления, то оставшиеся платежи она вправе списать во внереализационных расходах.

Компания не вправе амортизировать неотделимые улучшения в периоде действия предварительного договора / Письмо Минфина России от 01.08.11 № 03-03-06/1/435 / <О расходах по договору аренды> / Если компания произвела неотделимые улучшения имущества в период действия предварительного договора аренды, то амортизировать такие капитальные вложения она вправе только с момента заключения основного договора.

Газета «Учет. Налоги. Право» № 31, 23–29 августа 2011 года – новости: Ноу-хау «встречек»: как инспекторы заманивают директоров на допрос / Центробанк подтвердил, что наличные расчеты компаний с «физиками» ограничат / Стало известно, как налоговики будут выявлять фиктивный персонал / Чем заняты коллеги. «Работник попросил перечислять зарплату напрямую жене» / Росфинмониторинг уточнил, какие операции компаний в группе риска / Премии за досрочную оплату товаров уменьшают прибыль / Минфин обнаружил обособленные подразделения в складах / Старую переплату по налогу чиновники не считают внереализационным расходом / Новая арбитражная практика. Электронную отчетность признали сданной, хотя фонд ее не открыл / Новая арбитражная практика. За невозврат налога ИФНС должна проценты с 12-го дня после проверки / Новая арбитражная практика. Письмо от поставщика защитило от доначислений по НДС / Новые правила работы с личными данными ваших сотрудников / В каждой компании должен быть ответственный за защиту данных / Заявление сотрудника, которое защитит компанию от Роскомнадзора / Быстрый справочник о том, какая печать подходит «первичке» / В трех случаях безопаснее настоять, чтобы фонд принял уточненную 4 ФСС / Чем подтверждают расходы на полет, если посадочный талон выцвел / На цифрах. Главбуху положена надбавка и компенсация за «вредность» / Идеальный документ. Письмо банку о том, что «наличка» – это нормально и в ней нет никакого «отмывания» / «…Банк перестал исполнять наши платежки по зарплате без предупреждения…» / Индивидуальные предприниматели тоже сообщают в инспекцию о покупке долей в ООО / Компания не обязана проверять, начисляет ли контрагент зарплату / Сотруднице положено пособие, даже если она два года не получала зарплату / Есть основания списать убыток от продажи законсервированного объекта / О чем спорят коллеги. Обязан ли ПФР вручить компании расшифровку пеней? / Можно подтвердить расходы, даже если платежный терминал не выдал чек

Московская вкладка «УНП» № 31, 23–29 августа 2011 года: Полиция заинтересовалась клиентами столичного банка «КОДЕКС» / Налоговики будут лояльны на проверках к тем, кто посещает их семинары / Налоговики по-прежнему требуют платить НДС со штрафов за задержку погрузки / Стоимость обучения сотрудника за счет компании не облагается НДФЛ / Налоговики вправе выставить инкассо только после направления требования / Для столичных компаний регистрация в центре квотирования обязательна / Можно выдавать 2-НДФЛ с доходами от продажи имущества / Есть основания сразу списать расходы на сертификацию продукции

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 31, 23–29 августа 2011 года:

У всех компаний теперь должны быть сотрудники, ответственные за обработку персональных данных своих работников / Федеральный закон от 25.07.11 № 261-ФЗ / «О внесении изменений в Федеральный закон «О персональных данных»» / Чтобы обработать персональные данные своих сотрудников, работодатель обязан получить согласие от работника.

Невостребованную переплату списать нельзя / Письмо Минфина России от 08.08.11 № 03-03-06/1/457 / <Об учете переплаты по налогу, по которой истек срок возврата> / Так как переплата по налогу не является дебиторской задолженностью и не признается безнадежным долгом, то компания, которая не подала заявление на возврат переплаты по налогам в течение трех лет, уже не сможет этого сделать.

С 18 августа высококвалифицированные иностранные специалисты могут жить в России без миграционного учета в течение 90 календарных дней со дня въезда / Постановление Правительства РФ от 04.08.11 № 654 / «О внесении изменений в Правила осуществления миграционного учета иностранных граждан и лиц без гражданства в Российской Федерации» / Если же они меняют местопребывание в России, то могут не вставать на учет в течение 30 календарных дней после прибытия на новое место.

ВНИМАНИЕ!!! Помещение под склад признается обособленным подразделением / Письмо Минфина России от 05.08.11 № 03-02-07/1-279 / <О создании обособленного подразделения> / Аренда помещения, которое используется как склад для хранения материалов, приводит к созданию обособленного подразделения. Поэтому компания обязана встать на налоговый учет по местонахождению склада.

Расходы по выплате премий покупателям можно списать как внереализационные / Письмо Минфина России от 11.08.11 № 03-03-06/1/471 / <О порядке учета расходов на премии покупателям> / Компания, которая в договоре поставки непродовольственных товаров предусмотрела выплату премий покупателям за досрочную или своевременную оплату товара, вправе учесть расходы по выплате премий как внереализационные.

Стало известно, при каких обстоятельствах банкиры и Росфинмониторинг будут думать, что компания отмывает деньги / Информационное письмо Росфинмониторинга от 02.08.11 № 17 / «О признаках операций, видов и условий деятельности, имеющих повышенный риск совершения клиентами операций в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма» / Составлен перечень признаков, при которых чаще всего отмываются деньги.

Активы не облагаются налогом на имущество, если они отражены в составе материально-производственных запасов / Письмо Минфина России от 05.08.11 № 03-05-05-01/61 / <Об уплате налога на имущество> / В соответствии с ПБУ 6/01 активы могут отражаться в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально-производственных запасов.

НДФЛ с доходов надомника перечисляют по месту регистрации компании / Письмо Минфина России от 01.08.11 № 03-02-07/1-269 / <Об уплате НДФЛ с доходов сотрудника, работающего на дому> / Если сотрудник работает на дому, то НДФЛ с доходов перечисляется в бюджет по месту учета компании.

Руководитель обособленного подразделения вправе представлять компанию в инспекции / Письмо Минфина России от 05.08.11 № 03-02-07/1-278 / <О статусе руководителя обособленного подразделения> / При наличии доверенности руководитель обособленного подразделения вправе представлять интересы налогоплательщика-организации.

Заявление о предоставлении стандартного вычета по НДФЛ достаточно написать один раз / Письмо Минфина России от 08.08.11 № 03-04-05/1-551 / <О порядке предоставления налоговым агентом стандартных вычетов> / Если право сотрудника на стандартный вычет не меняется, то заявление нужно подавать один раз при приеме на работу.

«Физик» может получить отсрочку по НДФЛ, подав соответствующие документы в инспекцию по месту жительства / Письмо Минфина России от 26.07.11 № 03-04-05/7-536 / <О порядке получения отсрочки (рассрочки) по НДФЛ> / Решение об изменении срока уплаты НДФЛ принимает налоговая инспекция по согласованию с финансовыми органами региональных и местных властей.

Газета «Учет. Налоги. Право» № 32, 30 августа–5 сентября 2011 года – новости: У корректировочного счета-фактуры будет своя форма / Во многих регионах можно пройти сверку с ПФР, не выходя из офиса / Скоро станет слишком накладно игнорировать охрану труда / Стало известно, что еще чиновники будут менять в налогах, взносах, отчетности и проверках / Чем заняты коллеги. «Банк контрагента попросил письмо о возврате денег» / Из-за ошибок в бухучете инспекция не вправе снимать расходы / ФНС: штрафа за незаверенную Книгу учета нет / Минфин разрешил списывать расходы без отметок в командировочном удостоверении / Налоговики уточнили, как исправлять ошибки в отчетности / Новая арбитражная практика. Инспекторы обязаны предупредить о переносе рассмотрения акта проверки / Как извлечь максимальную выгоду от поправок по НДС. Десять главных дел сентября / В сентябре самое время внести выгодные изменения в вашу учетную политику по НДС / Вправе ли компания отказаться от нулевой ставки НДС / Можно ли списать амортизацию оборудования для офисной кухни / Можно ли учесть в расходах невостребованные дивиденды / Является ли ремонт офиса неотделимым улучшением / «…Сотрудник купил подарок жене, а рассчитался корпоративной картой…» / ФНС: почтовое требование инспекции считается полученным через шесть дней / Есть основания зачесть переплату по НДС до завершения «камералки» / Роструд: 11 месяцев работы дают право на полную компенсацию за отпуск / Минфин: возмещение по КАСКО включают в доходы на «упрощенке» / Компания вправе списать расходы, даже если в чеке нет номера

Московская вкладка «УНП» № 32, 30 августа–5 сентября 2011 года: В интернете появились списки компаний, задолжавших ПФР / Новый адрес УФНС по Москве: Хорошевское шоссе, д. 12, к. 1 / Новая аттестация стоит 2000–3000 рублей за рабочее место / Налоговики рассказали про безопасный учет расходов на кредиты / ИФНС № 43 больше не будет требовать налоги по проданным машинам / Есть основания списать арендную плату за нерабочее оборудование / Пропуска и табели подтвердят реальность аренды персонала / На общей системе можно признать некоторые расходы от «упрощенки» / Для исправления ошибки в 2-НДФЛ сдают новую справку / Доплату больничных до среднего заработка можно учесть в расходах

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 32, 30 августа–5 сентября 2011 года:

По транспорту, находящемуся за границей, необходимо платить налог на имущество / Письмо Минфина России от 02.08.11 № 03-05-05-01/59 / <О налогообложении имущества, находящегося на территории иностранного государства> / Если транспортное средство находится за границей, но отражено в бухгалтерском учете как основное средство, то оно облагается налогом на имущество.

Большинство ошибок в отчетности компании смогут исправить, подав «уточненку» / Письмо ФНС России от 17.08.11 № АС-4-3/13421 / «О применении абзаца третьего пункта 1 статьи 54 Налогового Кодекса Российской Федерации» / Ошибки, которые привели к переплате налога, можно исправить в текущем периоде, только если неизвестна дата их возникновения. В остальных случаях налогоплательщику необходимо подать уточненную декларацию.

За незаверенную Книгу учета штрафа не будет / Письмо ФНС России от 16.08.11 № АС-4-3/13352@ / «О порядке применения штрафных санкций» / ФНС России разъяснила, что инспекция не вправе штрафовать компанию на «упрощенке» за то, что она не заверила Книгу учета доходов и расходов.

Ошибки в бухучете не повод для инспекции снимать расходы / Письмо ФНС России от 16.08.11 № АС-4-3/13346 / «О влиянии ошибок бухгалтерского учета на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций» / Ошибки в бухучете не могут быть основанием для исключения расходов из налоговой базы. Однако ошибки, допущенные в первичных документах, по мнению ФНС России, могут являться доказательством необоснованной налоговой выгоды.

Больше нет препятствий потратить материнский капитал на строительство / Постановление Правительства РФ от 18.08.11 № 686 / «Об утверждении Правил выдачи документа, подтверждающего проведение основных работ по строительству (реконструкции) объекта индивидуального жилищного строительства, осуществляемому с привлечением средств материнского (семейного) капитала» / Правительство утвердило правила выдачи акта освидетельствования.

Минфин уточнил нормы расходов за использование личных автомобилей / Письмо Минфина России от 09.08.11 № 03-03-06/1/465 / <О применении норм расходов за использование личных автомобилей> / Расходы на выплату компенсаций за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов необходимо учитывать в пределах норм, установленных постановлением Правительства РФ от 08.02.02 № 92.

При отсутствии движения денежных средств компании на «упрощенке» вправе отчитываться раз в год / Письмо ФНС России от 08.08.11 № АС-4-3/12847@ / «О представлении единой (упрощенной) налоговой декларации» / Компании на «упрощенке» вправе не представлять декларации по «упрощенному» налогу за отчетные периоды. Правда, при условии, что у них отсутствуют объект налогообложения и операции, в результате которых происходит движение денежных средств. В таком случае компании вправе представлять декларацию только за календарный год.

Не востребованная участниками доля учитывается в доходах компании / Письмо Минфина России от 12.08.11 № 03-03-06/1/480 / <О порядке учета в доходах стоимости доли участника> / Не выплаченная учредителю действительная стоимость его доли облагается налогом на прибыль. Учитывать ее необходимо в том отчетном периоде, когда истек срок исковой давности по ее выплате.

Амортизационная премия учитывается каждый раз при модернизации одного и того же имущества / Письмо Минфина России от 09.08.11 № 03-03-06/1/462 / <О порядке учета амортизационной премии> / Компания вправе учитывать амортизационную премию на модернизацию основных средств каждый раз при новой модернизации одного и того же имущества.

Минфин уточнил порядок учета расходов по предварительному договору / Письмо Минфина России от 01.08.11 № 03-03-06/1/442 / <Об учете затрат на ремонт по предварительному договору аренды> / Расходы на капитальные вложения по предварительному договору аренды компания вправе списать только после заключения основного договора.

Руководство разъяснениями налоговиков освободит компанию от ответственности / Письмо Минфина России от 11.08.11 № 03-02-08/89 / <О применении письменных разъяснений законодательства> / Если компания совершила налоговое правонарушение, действуя в соответствии с письменными разъяснениями налоговых органов, то такое обстоятельство исключает вину налогоплательщика и освобождает от ответственности.

Расходы на улучшение условий труда компания вправе списать / Письмо Минфина России от 09.08.11 № 03-03-06/4/95 / <Об учете расходов на улучшение условий и охраны труда> / Затраты на организацию мероприятий по улучшению условий и охраны труда компания вправе учитывать в составе прочих расходов. Однако для этого такие расходы необходимо документально подтвердить.

Расходы на электронный авиабилет можно подтвердить маршрут/ квитанцией / Письмо Минфина России от 15.08.11 № 03-03-07/28 / <О компенсации расходов на приобретение авиабилетов> / Расходы на покупку электронного авиабилета командированным сотрудником компания вправе подтвердить маршрут/квитанцией, в которой будет указана стоимость билета, а также посадочным талоном.

Возвращать НДФЛ, удержанный до получения заявления от работника, компания не обязана / Письмо Минфина России от 11.08.11 № 03-04-06/7-183 / <О порядке предоставления имущественного вычета налоговым агентом> / Суммы НДФЛ, удержанные налоговым агентом до получения заявления от работника, не являются «излишне удержанными». А значит, возвращать их компания сотруднику не обязана.

ВНИМАНИЕ!!! Минфин уточнил порядок применения новой транспортной накладной / Письмо Минфина России от 17.08.11 № 03-03-06/1/498 / <О порядке применения новой транспортной накладной> / Минфин России разъяснил, что новую транспортную накладную совместно с унифицированной формой 1-Т необходимо оформлять, если товар доставлялся привлеченным перевозчиком либо силами продавца. Если же купленный товар перевозит покупатель самостоятельно, то затраты на перевозку, а также перемещение товара он вправе подтвердить путевым листом.

Санкции за нарушение условий договора необходимо учитывать на дату вступления в силу решения суда / Письмо Минфина России от 29.07.11 № 03-03-06/1/433 / <Об учете санкций за нарушение договорных обязательств> / Штрафы и пени за нарушение договорных обязательств компании необходимо отразить в составе внереализационных доходов на дату вступления в силу решения суда.

Минфин уточнил порядок представления электронной декларации по прибыли / Письмо Минфина России от 09.08.11 № 03-03-06/1/464 / <О порядке представления налоговой декларации> / Компании, численность работников которых превышает 100 человек за предшествующий год, обязаны представлять декларации по налогу на прибыль в электронном виде.

Порядок получения вычета НДФЛ, согласованный между владельцами жилья, изменить не получится / Письмо Минфина России от 10.08.11 № 03-04-05/5-553 / <О порядке получения имущественного вычета> / Изменить порядок получения имущественного вычета НДФЛ, который указан в заявлении на его предоставление, а также передать остаток неиспользованного вычета другому собственнику гражданин не вправе.

Для получения социального вычета необходимо подтвердить очную форму обучения / Письмо Минфина России от 11.08.11 № 03-04-05/7-561 / <О порядке получения социального вычета на обучение> / Социальный вычет на обучение налогоплательщик вправе получить, только если подтвердит, что проходил обучение по очной форме.

Определять стоимость выявленных излишек товара необходимо исходя из рыночной цены / Письмо Минфина России от 12.08.11 № 03-03-06/1/478 / <Об определении стоимости товара, выявленного в результате инвентаризации> / Излишки товара, выявленные в ходе инвентаризации, необходимо учитывать исходя из рыночной стоимости, но не ниже затрат на их приобретение.

Налоговый агент не обязан возвращать НДФЛ, удержанный до подачи работником заявления / Письмо Минфина России от 11.08.11 № 03-04-05/7-560 / <О порядке предоставления налоговым агентом имущественного вычета> / Вычет НДФЛ предоставляется работнику с месяца, когда он обратился к налоговому агенту с заявлением о его получении.

Расходы можно списать без отметки в командировочном удостоверении / Письмо Минфина России от 16.08.11 № 03-03-06/3/7 / <Об учете командировочных расходов> / Компания вправе списать расходы на основании документов, косвенно подтверждающих факт командировки.

Приказ Минздравсоцразвития России от 22 июня 2011 г. № 606н. Изменен Порядок подтверждения вида экономической деятельности страхователя по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. В частности, уточнены условия, при соблюдении которых структурное подразделение может быть признано самостоятельной классификационной единицей, а также срок представления документов для подтверждения основного вида деятельности.

Письмо МФ от 17.08.11 N 03-03-06/1/498 / По вопросу о порядке применения транспортной накладной / «В случае если грузоотправитель самостоятельно доставляет товар до склада покупателя, возникают гражданско-правовые отношения при оказании услуг по перевозке, связанные с необходимостью согласования условий и стоимости перевозки груза, а также места и даты доставки груза. В данном случае затраты налогоплательщика на перевозку груза автомобильным транспортом и факт его транспортировки подтверждаются как транспортной накладной, так и накладной формы N 1-Т»

Минтранс рассказал, когда нужна новая транспортная накладная - http://www.klerk.ru/buh/articles/239875/

Письмом ФСС России от 08.07.11 № 14-02-01/15-6179Л разъяснено, как выплачивается внешним совместителям пособие по временной нетрудоспособности. / Пособие исчисляется исходя из среднего заработка за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности. Если в эти периоды не было заработка, или средний заработок за два года в расчете за полный месяц оказывается ниже МРОТ, то пособие исчисляется исходя из МРОТ. Если застрахованный работает на условиях неполной рабочей недели (неполного рабочего дня), то средний заработок для расчета пособия определяется пропорционально продолжительности рабочего времени.

Ошибка в фактуре. Письмом Минфина от 26.07.11 № 03-07-11/196 разъяснен порядок принятия к вычету НДС, указанного в исправленных счетах-фактурах. Если продавец внес изменения в счет-фактуру, исправленный документ регистрируется контрагентом в книге покупок. Следовательно, НДС предъявляется покупателем к вычету в том налоговом периоде, в котором исправленный счет-фактура получен. Если покупатель зарегистрировал счет-фактуру до внесения в него изменений и принял сумму НДС к вычету, то он должен внести соответствующие исправления в книгу покупок. Покупатель должен представить корректирующую декларацию за тот налоговый период, в отношении которого им были внесены изменения в книгу покупок.

Письмо МФ от 17.08.11 N 03-07-14/85 / По вопросу истребования налоговым органом документов при проведении камеральной проверки декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлены суммы этого налога к возмещению / «...принимая во внимание, что перечень документов, которые налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика для подтверждения правомерности применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, предусмотренный ст. 172 Кодекса, не является закрытым, налоговый орган при проведении камеральной проверки декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлены суммы этого налога к возмещению, вправе истребовать у налогоплательщика необходимые документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов»

Письмо МФ от 12.08.11 N 03-04-08/4-146 / По вопросу возврата сумм удержанного налога на доходы физических лиц в связи с изменением налогового статуса сотрудника организации / «...начиная с месяца, в котором число дней пребывания работника в Российском Федерации в текущем налоговом периоде превысило 183 дня, суммы налога, удержанные налоговым агентом с его доходов до получения им статуса налогового резидента по ставке 30 процентов, подлежат зачету налоговым агентом при определении налоговой базы нарастающим итогом по всем суммам доходов работника, включая доходы, с которых налог удерживался по ставке 30 процентов»

Письмо МФ от 17.08.11 N 03-11-11/208 / Обязан ли ИП, применяющий систему налогообложения в виде ЕНВД, вести кассовую книгу? Какая ответственность предусмотрена для ИП за отсутствие кассовой книги? / «Согласно Решению Верховного Суда Российской Федерации от 15.09.2008 N ГКПИ08-1000 в федеральном законодательстве отсутствуют нормы, освобождающие индивидуальных предпринимателей от соблюдения порядка ведения кассовых операций. В то же время Постановлением Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 29.06.2010 N 1411/10 определено, что действующим законодательством не предусмотрена обязанность индивидуальных предпринимателей по оприходованию в кассу денежной наличности и по соблюдению порядка хранения свободных денежных средств, а следовательно, отсутствуют правовые основания для привлечения их к административной ответственности в соответствии со ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях»

ВНИМАНИЕ – ДИВИДЕНД!!! Если организация получает дивиденды по итогам первого квартала 2011 г. / Письмом Минина от 09.08.11 № 03-03-06/1/460 разъяснено, что если на дату принятия решения о выплате дивидендов получающая организация непрерывно в течение 365 календарных дней владеет 50% от долей в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации, то к доходам в виде дивидендов может быть применена налоговая ставка в размере 0%.

Если после предварительного договора заключен основной договор аренды. Письмом Минфина от 01.08.11 № 03-03-06/1/442 разъяснено, что арендодатель не учитывает в доходах стоимость капитальных вложений и отделочных работ, произведенных арендатором в строящемся здании в период действия предварительного договора. Это возможно при условии, что с данным арендатором будет заключен основной договор. «TaxHelp».

КАК ИЗБЕЖАТЬ САМЫХ ЧАСТЫХ ОШИБОК ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ. СОВЕТЫ ПРАКТИКОВ - http://www.pravcons.ru/publ29-08-2011-5.php

Пошаговая инструкция по работе с больничным листом - http://www.klerk.ru/buh/articles/240585/

Письмом Минфина от 15.08.11 № 03-03-07/28 разъяснено, как учесть компенсацию расходов на приобретение авиабилетов - если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то оправдательными документами, подтверждающими расходы на приобретение авиабилета для целей налогообложения, являются: сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета; посадочный талон, подтверждающий перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту.

Приказом Россвязи от 19.08.11 № 706 утверждены Рекомендации по заполнению образца формы уведомления об обработке (о намерении осуществлять обработку) персональных данных.

Бюджетнику. Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/4/97 от 10.08.2011 разъясняет порядок налогового учета коммунальных расходов бюджетными учреждениями, если в 2011 году бюджетными ассигнованиями, выделенными бюджетному учреждению, являющемуся получателем бюджетных средств и использующему на обеспечение своей деятельности средства, полученные от оказания платных услуг и осуществления иной приносящей доход деятельности.

Телеролики. Письмо Минфина от 12.08.11 № 03-03-06/1/482 - при выплате доходов иностранной организации по договору авторского заказа, предусматривающему предоставление заказчику права использования созданного произведения в установленных договором пределах, налогообложению у источника выплаты в РФ подлежат доходы в части возмещения стоимости прав за использование объектов интеллектуальной собственности.

Ремонт или модернизация? (Критерии отнесения работ по восстановлению ОС к ремонту или модернизации) - http://www.klerk.ru/buh/articles/239462/

Создали нематериалку? Письмо Минфина от 12.08.11 № 03-03-06/1/481 - стоимость НМА, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ.

О чем и в какие сроки обязательно надо сообщить в ИФНС - http://www.klerk.ru/buh/articles/239838/

Одноразовая упаковка: бухгалтерский и налоговый учет - http://www.klerk.ru/buh/articles/239438/

Компания имеет удаленный склад, которым пользуется по мере необходимости. То есть, только в те дни, когда материалы поступают или вывозятся со склада. Специально оборудованного рабочего места там нет. Нужно ли в такой ситуации регистрировать обособленное подразделени? Чиновники из Минфина России считают, что нужно (письмо от 5 августа 2011 г. № 03-02-07/1-279). По мнению финансистов, режим работы в подразделении не имеет решающего значения. Для признания обособленного подразделения таковым важен факт создания там рабочего места более чем на один месяц. А под оборудованностью рабочего места нужно понимать наличие необходимых условий для исполнения работником обязанностей. Получается, раз сотрудники могут принять и отгрузить со склада продукцию, рабочее место можно считать оборудованным. «Гдавбух»

Сносим здание! Минфин в письме от 26.05.2011 г. № 03-05-05-01/35 ответил на вопрос – облагаются ли налогом на имущество жилые дома, приобретенные в целях их сноса? Финансовое ведомство высказало свое мнение – затраты на выкуп подлежащих сносу жилых домов, расположенных на приобретаемых организацией в собственность земельных участках, формируют первоначальную стоимость таких земельных участков.

Письмо Минфина России от 26.05.2011 г. № 03-05-05-01/35 / Начисление процентов. Минфин РФ в письме от 25.05.2011 г. № 03-03-06/2/80, основанием для начисления в налоговом учете дохода в виде процентов является действующее долговое обязательство, условиями которого предусмотрена уплата процентов. При принятии банком решения о списании с баланса кредитной организации безнадежной задолженности по ссудам прекращается начисление процентов на данную ссудную задолженность. Если начисление таких процентов не прекращено ранее в соответствии с договором, объяснило финансовое ведомство. При прекращении начисления процентов основания для включения в состав внереализационных доходов сумм процентов отсутствуют.

Письмо Минфина России от 25.05.2011 г. № 03-03-06/2/80 / Извещаем о собрании. Суд признал недействительным одно из решений общего собрания, где решался вопрос о продаже доли общества. Как выяснилось, в уведомлении было извещение о другой дате общего собрания. Участие истца в собрании не подтвердилось. Что касается второго собрания, то суд согласился с тем, что истец пропустил срок на обжалование решения общего собрания.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.05.2011 г. № А56-19884/2010 / ВАЖНО! ВВОД В ЭКСПЛУАТАЦИЮ. Инспекция не стала возмещать НДС, т.к. решила, что вычеты по НДС заявлены не в том налоговом периоде, в котором выполнены условия для получения вычета. Спорные вычеты заявлены в связи с капитальным строительством обществом торгового развлекательного центра. Инспекция указала на дату Акта приемки законченного строительством объекта и распоряжение префекта о вводе в эксплуатацию законченного строительством центра. Проверяющие на основе указанных документов решили, что вычет должен быть заявлен 4 квартале 2006 г. Общество заявило о своем праве в 1 кв. 2007 г. Суды пришли к выводу о том, что право на вычеты по НДС возникло у общества в феврале 2007 г. (начало начисления амортизации), то есть в последующем месяце, после введения объекта в эксплуатацию (январь 2007 г.).

Постановление ФАС Московского округа от 26 мая 2011 г. N КА-А40/4806-11 / Некоммерческим - средства от фондов могут быть признаны для целей налогообложения прибыли в качестве целевых поступлений в виде пожертвований. Цели полученных пожертвований совпадают с уставными задачами ассоциации, соблюдены иные законодательно установленные условия их отнесения к целевым поступлениям (использование по назначению, раздельный учет и другие требования). Для окончательных выводов дело передано в ВАС. У налогоплательщика появился шанс отстоять свои права.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 26.05.2011 № КА-А41/4677-11 / Компания не может проконтролировать, правильно ли ее контрагенты работают с ККТ, и не обязана это делать.

ПИСЬМО Минфина РФ от 10.05.2011 № 03-07-11/118 / Компания, получившая освобождение от НДС, должна восстановить ранее принятый к вычету налог по объектам, частично использованным при облагаемых операциях.

ПИСЬМО Минфина РФ от 04.05.2011 № 03-03-06/2/76 / При предоплате суммовые разницы не возникают.

РЕКЛАМА - ПИСЬМО Минфина РФ от 15.06.2011 № 03-03-06/2/94 / Организация может учесть затраты на размещение рекламы в неспециализированных печатных изданиях, если публикация сопровождается специальной пометкой.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 13.04.2011 № КА-А40/2962-11 / Путевой лист можно оформить на любой срок, не превышающий месяца.

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 01.07.2011 № 170-ФЗ / Принят закон о техосмотре транспортных средств.

Письмо Минфина РФ от 25 мая 2011 № 03-03-06/1/307 / Расходы на сертификацию продукции и услуг, произведенные в порядке, установленном Законом N 184-ФЗ, включаются в состав расходов для целей налогообложения прибыли в течение срока, на который выдан сертификат.

Письмо Минфина РФ от 23 июня 2011 № 03-03-06/1/378 / О порядке учета расходов на мобильную связь по безлимитному тарифу в целях исчисления налога на прибыль. Для признания произведенных затрат на оплату услуг сотовой связи расходами для целей налогообложения, по мнению Минфина РФ, необходимо иметь: утвержденный руководителем организации перечень должностей работников, которым в силу исполняемых ими обязанностей необходимо использование сотовой связи; договор с оператором на оказание услуг связи; счета оператора связи.

За балансом и за запахом… Минфин РФ подготовил информацию от 22.06.2011 N П3-5/2011 «О раскрытии информации о забалансовых статьях в годовой бухгалтерской отчетности организации» / В информации Минфин РФ представил рекомендации по раскрытию информации о забалансовых статьях в бухгалтерской отчетности. Организациям необходимо раскрывать следующую информацию: - по условным обязательствам; - по обязательствам, признанным в бухгалтерском балансе (если под собственные обязательства предоставлено обеспечение, то особое внимание следует уделить информации о потенциальных существенных рисках их неисполнения); - по активам, являющихся предметом залоговых отношений, а также по полученным обеспечениям в форме поручительств, которые признаны в бухгалтерском балансе; - по финансовым инструментам срочных сделок (отдельно по обращающимся и не обращающимся на рынке срочных сделок). Раскрытию в бухгалтерской отчетности подлежит также иная существенная информация о забалансовых статьях, необходимая для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в финансовом положении. При этом раскрываемая информация может являться существенной не только с точки зрения ее стоимостной оценки, но и характера ее взаимосвязи с существенными показателями, раскрываемыми в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках.

Постановление Правительства РФ от 6 июля 2011 г. N 533 "О внесении изменений в перечень технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, ввоз которого на территорию Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость".

Прихватизация. Федеральный закон от 11 июля 2011 г. N 201-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О приватизации государственного и муниципального имущества" / Внесены изменения в Закон о приватизации государственного и муниципального имущества. Ранее приватизировать унитарные предприятия можно было только путем их преобразования в ОАО. Условие - размер уставного капитала выше 100 тыс. руб. Введена дополнительная форма приватизации такого предприятия: путем преобразования в ООО. Теперь это возможно, если средняя численность его работников или выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС либо сумма остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов не превышают предельных значений, установленных для субъектов малого предпринимательства. Кроме того, разрешено преобразовывать унитарные предприятия в ООО, если формируемый в результате их приватизации уставный капитал меньше вышеуказанной суммы.

Жалобщикам. Федеральный закон от 11 июля 2011 г. N 199-ФЗ "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" / Нарушение порядка рассмотрения обращений граждан теперь грозит штрафом. Введена административная ответственность за нарушение должностными лицами государственных и местных органов установленного законодательством порядка рассмотрения обращений граждан. Наказание - штраф от 5 тыс. до 10 тыс. руб. Ранее в указанной сфере предусматривалась административная ответственность только за нарушение порядка предоставления информации о деятельности органов власти.

Застройщику. Федеральный закон от 12 июля 2011 г. N 210-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" и статьи 17 и 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в части установления особенностей банкротства застройщиков, привлекавших денежные средства участников строительства" / Определены особенности банкротства застройщиков. К участию в деле привлекается региональный орган исполнительной власти по контролю и надзору в области долевого строительства многоквартирных домов и (или) иной недвижимости. Арбитражный суд устанавливает наличие у участника строительства требований в рамках дела о банкротстве в том числе путем признания сделок с застройщиком и (или) третьими лицами, действовавшими в его интересах, притворными. Открытие конкурсного производства в отношении застройщика - основание, позволяющее участникам строительства в одностороннем порядке отказаться исполнять договор.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/6-154 от 29.06.2011 приводит разъяснение по вопросу обложения НДФЛ доходов физических лиц, находящихся за пределами РФ, в виде вознаграждения по авторским договорам, полученного от российской организации.

Федеральная налоговая служба направляет для использования в работе разъяснения на обращения организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц по вопросам соблюдения законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники - 10.06.11 N АС-4-2/9303@ - http://mvf.klerk.ru/kkt/fns9303.htm

О раскрытии информации о забалансовых статьях в годовой бухгалтерской отчетности организации - залог и т. п. - http://mvf.klerk.ru/zakon/pz_5.htm

Об учете просроченной кредиторской задолженности - http://www.klerk.ru/buh/articles/233026/

Материальная помощь: включать ли в расходы? СПОРНО - http://www.klerk.ru/buh/articles/232935/

Сыск. Постановление Правительства РФ от 23 июня 2011 г. N 498 "О некоторых вопросах осуществления частной детективной (сыскной) и частной охранной деятельности" / Частная детективная (сыскная) и охранная деятельность: правила лицензирования.

Таможня. Приказ Федеральной таможенной службы от 12 мая 2011 г. N 976 "О форме заявления таможенному органу уточненных сведений о товарах, заявленных в периодической таможенной декларации"

ЭКСПРЕСС - ПРАКТИКУМ ПО БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ЗА ПОЛУГОДИЕ - расходы будущих периодов и т. п. - http://www.pravcons.ru/publ06-07-2011-4.php

КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ НУЖНО ПОДГОТОВИТЬ ДЛЯ УВОЛЬНЕНИЯ СОТРУДНИКА? Ответы - http://www.pravcons.ru/publ22-06-2011-3.php

ПЕРЕДАЧА ДЕНЕГ ПОД ОТЧЕТ: КАК ИЗБЕЖАТЬ САНКЦИЙ НАЛОГОВИКОВ? Мысли - http://www.pravcons.ru/publ20-06-2011-4.php

КАК ВЕРНУТЬ НАЛОГОВУЮ ПЕРЕПЛАТУ БЕЗ СДАЧИ «УТОЧНЕНКИ»? Спорно, но любопытно. Ищите - http://www.pravcons.ru/publ22-06-2011-4.php

КАК ДОЛГО ХРАНИТЬ ДОКУМЕНТЫ - http://www.pravcons.ru/publ11-07-2011-4.php

УЧЕТ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИХ РАСХОДОВ - http://www.pravcons.ru/publ13-07-2011-3.php

ПЕРЕВОД СОТРУДНИКА НА ДРУГУЮ РАБОТУ - http://www.pravcons.ru/publ13-07-2011-1.php

КАК ПРОВЕРИТЬ СЧЕТ-ФАКТУРУ (ПОДРОБНОЕ РУКОВОДСТВО) - http://www.pravcons.ru/publ11-07-2011-3.php

АВТОРСКИЙ ДОГОВОР! Минфин РФ - письмо № 03-04-06/6-154 от 29.06.2011 - по вопросу обложения НДФЛ доходов физических лиц, находящихся за пределами РФ, в виде вознаграждения по авторским договорам, полученного от российской организации. при получении физлицами, в том числе не являющимися налоговыми резидентами, доходов, подлежащих обложению, от организации, указанная организация признается налоговым агентом и обязана исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов статьями 226 и 230 НК РФ, как по исчислению, удержанию и уплате налога в бюджетную систему РФ, так и по представлению в налоговый орган по месту своего учета сведений о доходах физических лиц истекшего налогового периода. Доходы от источников в РФ подлежат обложению НДФЛ по ставке 30%.

Как следует из НК РФ и письма Минфина от 28.06.11 № 03-04-06/3-151, ООО, выплачивающее физическому лицу - участнику этого общества доход в виде стоимости отчуждаемой им доли в уставном капитале общества, не является налоговым агентом в отношении такого дохода физического лица.

Письмом от 20.06.11 № 03-05-04-01/17 Минфин разъяснил, что физическое лицо признается плательщиком налога на имущество в отношении объекта долевого строительства с даты госрегистрации права на такой объект.

Ознакомительный доступ к расчетчику зарплат - http://www.glavbukh.ru/service/

По сообщению Минфина России от 23.06. 11 Россия и Белоруссия согласовали порядок налогообложения налогом на прибыль выплат в виде бонусов (премий) по договорам поставки товаров. Такие выплаты должны рассматриваться как компенсация (уменьшение) расходов на приобретение товаров, и учитываться при формировании налоговой базы по налогу на прибыль у предприятия-резидента соответствующего договаривающегося государства.



АВГУСТ 2011 ГОДА



28


Аттестация. За непроведение аттестации юридическое лицо было признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст. 5.27 КоАП РФ. Ему был назначен штраф в размере 30 000 рублей. (Официальный интернет-сайт Роструда)

Отчетность - 2011. Росстат проведет статнаблюдение за деятельностью малого и среднего предпринимательства. По мнению руководителя этого ведомства, такое исследование поможет получить информацию о выручке, количестве произведенной продукции и задействованной на каждом предприятии рабочей силе. В связи с этим, с нового года предприниматели начнут получать письма с анкетой для участия в опросе. Всем, кто не пришлет ответ, с 1 апреля следующего года следует ждать в гости временных сотрудников статорганов.

Благотворительность. Вступил в силу Федеральный закон от 18.07.2011 № 235?ФЗ, которым вносятся поправки в НК РФ в части совершенствования налогообложения некоммерческих организаций и благотворительной деятельности. Вводится ряд новых, а также уточняется порядок применения существующих налоговых льгот. В частности, освобождаются от уплаты НДС при оказании социальных услуг не только государственные и муниципальные учреждения, но и некоммерческие организации. Теперь предоставляется налоговая льгота организациям, оказывающим на безвозмездной основе услуги по изготовлению и распространению социальной рекламы. (Официальный интернет-сайт ФНС РФ)

Путевой лист. Организации, на которых положения Приказа Минтранса России от 18.09.2008 № 152 не распространяются, могут использовать путевые листы в качестве одного из документов, подтверждающих расходы на приобретение горюче-смазочных материалов, закрепив указанный порядок в учетной политике для целей налогообложения. При этом налогоплательщик также вправе использовать иные документы, подтверждающие произведенные расходы, оформленные в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 16.06.2011 № 03-03-06/1/354

Комната отдыха. По вопросу учета расходов, связанных с оборудованием столовой и комнаты приема пищи, в целях налогообложения прибыли организаций. Когда столовая и комната приема пищи для работников организации, не являющиеся объектами обслуживающих производств и хозяйств на основании ст. 275.1 НК РФ, оборудованы в соответствии с требованиями трудового законодательства, затраты на их содержание налогоплательщик вправе учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией на основании пп. 48 п. 1 ст. 264 НК РФ. Письмо Минфина РФ от 14.07.2011 № 03-03-06/2/112

Если раздельный учет не ведется (Письмо Минфина России от 11.01.2007 N 03-07-15/02): - не принимается к вычету и не включается в расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, НДС только по тем ресурсам, которые используются как для облагаемых, так и для необлагаемых операций; - принимается к вычету НДС по ресурсам, используемым исключительно для операций, облагаемых НДС. Читаем - http://www.klerk.ru/buh/articles/239052/

Аттестация. Московским работодателям предложен перечень из 113 организаций, аттестующих условия труда. Ищите - http://www.klerk.ru/job/news/240556

Обзор судебной практики по налоговым спорам за июль 2011 года - http://www.klerk.ru/law/articles/239766/

При направлении работника в служебную поездку оформляется командировочное удостоверение. Для определения времени нахождения в командировке, в нем проставляются отметки о времени прибытия и убытия сотрудника. А что делать, если такие отметки проставить невозможно? По мнению чиновников, фактический срок пребывания могут подтвердить другие бумаги, в частности, проездные документы и счет из гостиницы. (ПИСЬМО Минфина РФ от 16.08.2011 № 03-03-06/3/7)

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Президиума ВАС РФ от 19.04.2011 № 17648/10 / Отсутствие контрагента в ЕГРЮЛ чревато негативными налоговыми последствиями.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 19.05.2011 № КА-А40/2904-11 / Неправильные данные, оказавшиеся в декларации из-за ошибки при выгрузке ее из бухгалтерской программы для передачи оператору электронной отчетности, к штрафу не ведут.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Президиума ВАС РФ от 26.04.2011 № 17393/10 / Инспекция не вправе проводить дополнительные контрольные мероприятия в ходе камеральной проверки, если право на применение нулевой ставки НДС подтверждено документально.

ПИСЬМО Минфина РФ от 12.05.2011 № 03-07-11/122 / Дополнительная выгода комиссионера облагается НДС.

ПИСЬМО Минфина РФ от 20.04.2011 № 03-02-08/44 / Рассрочка по НДФЛ предоставляется на срок до одного года.

ПИСЬМО ФНС РФ от 02.06.2011 № ЕД-4-3/8754 / Разъяснен порядок включения «кредиторки» в налоговые доходы при ликвидации контрагента.

ПИСЬМО Минфина РФ от 27.05.2011 № 03-03-06/3/2 / Расходы по договору страхования жизни сотрудников уменьшают прибыль при выполнении определенных условий.

Мысли - работодатель вправе учесть в расходах компенсацию за неиспользованный отпуск, не связанную с увольнением, только в части, превышающей 28 дней.

ПИСЬМО Минфина РФ от 25.03.2011 № 03-03-06/2/56 / Разъясняется, как рассчитать предельную величину убытка от уступки права требования долга до наступления срока платежа по договору.

ПРИКАЗ Минздравсоцразвития РФ от 26.04.2011 № 342н / Вводятся новые правила аттестации рабочих мест.

ПИСЬМО ЦБ РФ от 17.03.2011 № 12-1-5/382 / Разъяснено, кого можно считать представителем юридического лица при совершении операций с денежными средствами и какие документы нужны для идентификации представителя.

ПИСЬМО Минфина РФ от 12.04.2011 № 03-02-08/41 / Информация, полученная из «первички» компании, составляет налоговую тайну.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Президиума ВАС РФ от 12.04.2011 № 14883/10 / Инспекция, выявившая в ходе камеральной проверки нарушения и считающая, что возмещению подлежит только часть налога, должна вернуть эту часть в порядке п. 2 ст. 176 НК РФ.

ПИСЬМО Минфина РФ от 07.06.2011 № 03-03-06/1/332 (часть 1) / При списании морально устаревших товаров НДС необходимо восстановить.

ПИСЬМО Минфина РФ от 18.03.2011 № 03-07-11/61 / При ликвидации основных средств компания должна восстановить налог.

ПИСЬМО Минфина РФ от 01.06.2011 № 03-04-06/3-128 / Если обособленное подразделение компании арендует помещение у физического лица, НДФЛ следует перечислять по месту учета головной организации.

ПИСЬМО Минфина РФ от 07.06.2011 № 03-04-06/6-131 / Суточные «разъездных» работников не облагаются НДФЛ в размере, установленном в трудовом (коллективном) договоре.

ПИСЬМО Минфина РФ от 24.05.2011 № 03-04-05/7-379 / Расходы на страховку от банкротства инвестора не включаются в состав имущественного вычета.

ПИСЬМО ПФР от 23.05.2011 № 08-25/5577 / Разъяснено, как уточнить сведения персонифицированного учета.

ПИСЬМО Минфина РФ от 02.06.2011 № 03-03-06/1/322 / Затраты на командировку надомника учитываются в налоговых расходах.

ПИСЬМО Минфина РФ от 01.06.2011 № 03-03-06/2/82 / Компания в определенных случаях вправе учесть в составе расходов затраты по документам, относящимся к предыдущим налоговым периодам, но поступившим от контрагентов с опозданием.

ПИСЬМО Минфина РФ от 17.05.2011 № 03-03-06/1/296 / На стоимость производственной зарядки для сотрудников можно уменьшить облагаемую прибыль.

ПИСЬМО Минфина РФ от 07.06.2011 № 03-03-06/1/325 / Страховые взносы на выплаты, компенсируемые из бюджета, можно признать в расходах.

ПИСЬМО Минфина РФ от 31.05.2011 № 03-08-05 / В случае однократного предоставления процентного займа российской организации иностранная компания не обязана создавать постоянное представительство на территории РФ.

ПИСЬМО Минфина РФ от 08.06.2011 № 03-11-06/2/90 / Отчисления в резерв на предстоящую оплату отпусков компания на УСН может учесть в периоде выплаты отпускных.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Северо-Кавказского округа от 09.06.2011 № А63-1749/2010 / При утрате налогоплательщиком первичных учетных документов инспекторы должны определять сумму налогов расчетным путем, на основании имеющейся информации.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Президиума ВАС РФ от 15.02.2011 № 11408/10 / Ликвидация арендодателя – унитарного предприятия (государственного или муниципального учреждения) не является основанием для прекращения договора аренды.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВАС РФ от 16.02.2011 № ВАС-380/11 / Недостоверность сведений в первичных документах грозит компании потерей налоговых расходов и вычетов по НДС.

ПИСЬМО УФНС РФ по г. Москве от 18.04.2011 № 12-22/037908 / Столичные налоговики рассказали, как именно получить сведения из ЕГРЮЛ.

ПИСЬМО Минфина РФ от 10.06.2011 № 03-04-05/6-420 / Разъяснен порядок обложения НДФЛ частичной компенсации стоимости путевок работникам организации.

ПИСЬМО Минфина РФ от 09.06.2011 № 03-04-05/5-414 / При оплате обучения ребенка в детском саду родитель имеет право на социальный вычет.

ПИСЬМО Минфина РФ от 10.06.2011 № 03-03-06/4/67 / Топливные затраты по автомобилю, в отношении которого не утверждены нормы расхода топлива, нужно списывать в особом порядке.

ПИСЬМО Минфина РФ от 08.06.2011 № 03-03-06/1/336 / Стипендии, выплачиваемые специалисту, учитываются в налоговых расходах фирмы.

ПИСЬМО Минфина РФ от 03.06.2011 № 03-03-06/2/86 / Расходы на поощрительные вознаграждения клиентам, пользующимся услугами банка, могут быть учтены при исчислении налога на прибыль.

ПИСЬМО Минфина РФ от 08.06.2011 № 03-02-07/1-184 (часть 1) / Декларация предусматривает расчет «прибыльного» налога по разным ставкам.

ПИСЬМО Минфина РФ от 07.06.2011 № 03-03-06/1/329 / Деятельность по предоставлению займов не препятствует использованию кассового метода, если организация не является банком.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 17.06.2011 № КА-А41/5753-11 / Выставление требования об уплате налога спустя более трех лет суд признал чрезмерно долгим.

ПИСЬМО Минфина РФ от 27.05.2011 № 03-05-04-03/34 / Уплачивать госпошлину за профессиональный аттестат сотрудники должны самостоятельно.

ПРИКАЗ Минфина РФ от 20.04.2011 № 48н / «Упрощенная» декларация приведена в соответствие с законодательством.

ПИСЬМО Минфина РФ от 10.06.2011 № 03-11-06/2/93 / Пересчитывать расходы, выраженные в инвалюте, следует по курсу ЦБ РФ на дату передачи права собственности покупателям товаров.

ПИСЬМО Минфина РФ от 09.06.2011 № 03-02-07/1-187 / Отсутствие в форме ТОРГ-12 подписей и печатей покупателей является основанием для привлечения «упрощенца» к налоговой ответственности.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Поволжского округа от 09.06.2011 № А55-17986/2010 / Неустранимые сомнения в определении статуса «упрощенца» должны быть истолкованы в его пользу.

ПИСЬМО Минфина РФ от 27.05.2011 № 03-05-05-01/36 / Количество лет для целей транспортного налога считают со следующего года после того, в котором автомобиль был выпущен.

ПИСЬМО Минфина РФ от 08.06.2011 № 03-02-07/1-184 (часть 2) / Декларация по налогу на имущество предусматривает расчет налога при применении льготы.

ПИСЬМО Минфина РФ от 16.05.2011 № 03-05-04-02/45 / Для исчисления земельного налога не имеет значения, в какой срок органы Росреестра представили в налоговую инспекцию сведения об участке.

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 27.06.2011 № 161-ФЗ / Электронные деньги узаконены.

ПИСЬМО Минфина РФ от 04.07.2011 № 03-03-06/1/387 (часть 3) / НДС, ранее принятый к вычету по товарам, списываемым в связи с истечением срока годности, недостачей, выявленной в результате инвентаризации, подлежит восстановлению.

ПИСЬМО Минфина РФ от 10.05.2011 № 03-07-09/10 / Отсутствие в счете-фактуре подробного описания товара не препятствует налоговому вычету, если наименование товара может быть идентифицировано.

ПИСЬМО Минфина РФ от 27.05.2011 № 03-03-06/1/314 (часть 1) / Отсутствие письменного договора не препятствует вычету по НДС.

ПИСЬМО Минфина РФ от 03.05.2011 № 03-07-08/137 / Налогом не облагается реализация иностранной компанией российской организации движимого имущества, приобретенного на территории зарубежного государства.

Спорим. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 04.05.2011 № КА-А40/3623-11 / Счет-фактура, завизированный факсимильной подписью, является основанием для вычета НДС. Что решит другой суд?

ПИСЬМО Минфина РФ от 28.06.2011 № 03-04-06/6-152 / Доходы работников в виде оплаты компанией части стоимости электрической и тепловой энергии облагаются НДФЛ.

ПИСЬМО Минфина РФ от 20.06.2011 № 03-04-06/8-145 / Суммы возмещения судебных расходов включаются в налоговую базу.

ПИСЬМО УФНС РФ по г. Москве от 17.03.2011 № 20-14/3/024651@ / Компенсация морального вреда, выплаченная по решению суда, освобождается от налога.

ПИСЬМО Минфина РФ от 26.05.2011 № 03-04-05/5-383 / Доход в виде недвижимости, полученной невесткой от свекрови, от налога не свободен.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Президиума ВАС РФ от 07.06.2011 № 17586/10 / Проценты по возвращенному кредиту, уплаченные досрочно, можно сразу включить в расходы.

ПИСЬМО Минфина РФ от 04.07.2011 № 03-03-06/1/387 (часть 1) / Стоимость парфюмерно-косметической продукции с истекшим сроком годности, а также затраты на ее утилизацию или уничтожение учитываются в составе налоговых расходов.

ПИСЬМО Минфина РФ от 04.07.2011 № 03-03-06/1/387 (часть 2) / Разъяснен порядок учета в налоговых расходах потерь от недостачи и порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов.

ПИСЬМО Минфина РФ от 16.06.2011 № 03-03-06/2/98 / При судебном взыскании суммы кредита вместе с причитающимися процентами, последние в налоговых доходах не отражают.

ПИСЬМО Минфина РФ от 16.06.2011 № 03-03-06/1/350 / Расходы в виде процентов по долговым обязательствам на прямые и косвенные не делятся.

ПИСЬМО Минфина РФ от 16.06.2011 № 03-03-06/1/354 / Расходы на приобретение топлива могут подтвердить данные спутниковой навигации.

ПИСЬМО Минфина РФ от 27.05.2011 № 03-03-06/1/314 (часть 2) / Признание затрат без заключения договора в письменном виде возможно.

ПИСЬМО ФНС РФ от 15.06.2011 № ЕД-4-3/9433 / В резерв по сомнительным долгам банк может включить не обеспеченные залогом проценты по займу.

ПИСЬМО Минфина РФ от 23.06.2011 № 07-02-06/111 / «Упрощенное» ООО обязано вести бухучет и составлять бухгалтерскую отчетность.

ПИСЬМО ФНС РФ от 21.06.2011 № ЕД-4-3/9835@ (часть 1) / Рассмотрены особенности учета субсидий субъектами малого и среднего предпринимательства. УСН.

ПИСЬМО Минфина РФ от 11.05.2011 № 03-11-11/118 / Разницу между минимальным и рассчитанным в общем порядке налогом по УСН можно включить в убытки следующего года.

ПИСЬМО ФНС РФ от 13.05.2011 № КЕ-4-3/7675@ / Налоговая служба объяснила, как отразить в декларации операции по реализации товаров, экспортированных с территории РФ на территорию государства – члена Таможенного союза.

ПИСЬМО Минфина РФ от 16.06.2011 № 03-03-06/1/351 / Разъяснено, как продавцу учесть некачественный товар, возвращенный покупателем.

ПИСЬМО Минфина РФ от 20.06.2011 № 03-03-06/1/365 / Если виновник кражи не установлен, стоимость похищенных товарно-материальных ценностей учитывают на дату принятия постановления о приостановлении предварительного следствия.

ПИСЬМО Минфина РФ от 04.07.2011 № 03-03-06/1/390 / За время нахождения оборудования на складе временного хранения арендные платежи в состав налоговых расходов не включаются.

ПИСЬМО Минфина РФ от 05.07.2011 № 03-03-06/2/109 / Затраты на приобретение форменной одежды, передаваемой работникам организации во временное пользование, можно учесть в составе материальных расходов.

ПИСЬМО Минфина РФ от 30.06.2011 № 07-02-06/115 / Перечисленные авансы при создании резерва по сомнительным долгам не учитываются.

ПИСЬМО Минфина РФ от 16.06.2011 № 03-03-06/2/97 / Рассмотрен порядок учета процентов по долговым обязательствам в случае признания должника банкротом и открытия конкурсного производства.

ПИСЬМО Минфина РФ от 14.06.2011 № 03-02-07/1-191 / Российская организация, выплачивающая доходы иностранным компаниям за услуги, оказанные вне территории РФ, не обязана исчислять и удерживать налог на прибыль.

ПИСЬМО УФНС РФ по г. Москве от 04.03.2011 № 16-12/020440@ / Затратный метод применяют, только если невозможно использовать метод цены последующей реализации.

ПИСЬМО Минфина РФ от 05.07.2011 № 03-03-06/1/401 / Предоставленные работникам скидки с платы за электрическую и тепловую энергию уменьшают облагаемую прибыль организации.

ПИСЬМО Минфина РФ от 28.06.2011 № 03-11-06/2/99 (часть 1) / Принципал на УСН вправе учесть возмещенные агенту расходы на коммунальные услуги, которые тот приобрел для принципала.

ПИСЬМО Минфина РФ от 28.06.2011 № 03-11-06/2/99 (часть 2) /Базовую и переменную части арендной платы можно учесть в «упрощенных» расходах. УСН.

ПИСЬМО Минэкономразвития РФ от 06.05.2011 № Д23-1932 / Сведения о части земельного участка, сдаваемой в аренду на срок менее года, не вносятся в кадастр недвижимости.

ПИСЬМО Минэкономразвития РФ от 01.06.2011 № Д22-871 / Пролонгация государственного контракта не допускается.

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 18.07.2011 № 227-ФЗ / Проверять соответствие применяемых цен рыночным на логовые инспекторы смогут только по сделкам между взаимозависимыми лицами.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 13.07.2011 № КА-А40/7013-11 / Трехлетний срок исковой давности начинает исчисляться с момента, когда компания узнала о наличии переплаты из акта сверки.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Президиума ВАС РФ от 24.05.2011 № 18421/10 / Досудебный порядок обжалования решения об отказе в возмещении НДС обязателен.

ПИСЬМО Минфина РФ от 15.07.2011 № 03-07-08/219 / Услуги по передаче прав на использование программ для ЭВМ, оказываемые иностранной организацией российской фирме на основании лицензионного договора, НДС не облагаются.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 18.07.2011 № КА-А40/7097-11 / Компания доказала обоснованность заключения договора аренды через посредников, отсутствие схемы и, как следствие, свое право на возмещение НДС.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 15.07.2011 № КА-А41/7255-11 / Обязанность начислять проценты за нарушение срока возврата НДС возникает у инспекции с даты, когда она должна была перечислить налог на счет фирмы.

ПИСЬМО ФНС РФ от 04.07.2011 № ЕД-4-3/10764 / Возможность зачета суммы, уплаченной сверх удержанного НДФЛ, у компании отсутствует.

ПИСЬМО Минфина РФ от 06.07.2011 № 03-04-05/7-483 / Для подтверждения расходов на покупку квартиры расписка продавца в получении денег не обязательна.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВАС РФ от 06.07.2011 № ВАС-8045/11 / Если организация при перечислении взносов на страховую часть пенсии ошибочно указала «накопительный» КБК, пенями ей это не грозит.

ПИСЬМО ПФР от 06.06.2011 № 30-26/6232 «Страховые взносы: компенсация, являющаяся объектом обложения» / Компенсация работнику платы за содержание ребенка в детском саду облагается взносами.

ПИСЬМО ПФР от 07.06.2011 № 30-26/6337 «Страховые взносы с выплат в пользу иностранцев» / Разъяснен порядок обложения страховыми взносами выплат работникам белорусам.

ПИСЬМО ФНС РФ от 12.07.2011 № ЕД-4-3/11246 / Расходы командированного работника на проезд общественным транспортом уменьшают облагаемую прибыль фирмы.

ВНИМАНИЕ! ПРОЦЕНТЫ И ПЕРВОНАЧАЛЬНАЯ СТОИМОСТЬ! ПИСЬМО Минфина РФ от 05.07.2011 № 03-03-06/1/398 / Проценты по долговым обязательствам в первоначальную стоимость амортизируемого имущества не включаются.

ПИСЬМО Минфина РФ от 22.06.2011 № 03-03-06/1/373 / Задолженность признается безнадежной в том периоде, когда возникло первое из оснований для признания ее таковой.

ПИСЬМО Минфина РФ от 08.07.2011 № 03-03-06/1/413 / Таможенные пошлины включаются в первоначальную стоимость основных средств.

ПИСЬМО Минфина РФ от 13.07.2011 № 03-03-06/1/420 / Признать в качестве нормируемых рекламных расходов можно затраты на участие артистов в презентации товаров.

ПИСЬМО Минфина РФ от 17.06.2011 № 03-03-06/1/355 / Сопутствующие расходы, связанные с выплатой дивидендов, облагаемую прибыль фирмы не уменьшают.

ПРИКАЗ ФНС РФ от 15.07.2011 № ММВ-7-6/443@ / Появилась возможность бесплатно сдавать отчетность через сайт ФНС РФ.

ПРИКАЗ ФНС РФ от 23.05.2011 № ММВ-7-11/324@ / Уведомления об уплате налога на имущество, а также транспортного и земельного налогов будут направляться физлицам в электронном виде.

ПИСЬМО Минфина РФ от 22.07.2011 № 03-02-07/1-180 / Работа инспекции в субботу на перенос последнего дня срока сдачи декларации не влияет.

ПИСЬМО Минфина РФ от 28.07.2011 № 03-02-07/1-265 / При отсутствии стационарных рабочих мест обособленное подразделение не возникнет.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 26.07.2011 № КА-А40/7709-11 / Если ИФНС не получила электронную декларацию из-за перегруженности сервера оператора связи, привлекать фирму к ответственности нельзя.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 26.07.2011 № КА-А40/7638-11 / Если документы своевременно не представлены по вине почты, которая допустила ошибку в дате уведомления, штрафовать организацию за нарушение сроков неправомерно.

ПИСЬМО Минфина РФ от 29.07.2011 № 03-07-08/243 / НДС по услугам банка за осуществление функций валютного контроля можно принять к вычету.

ПИСЬМО Минфина РФ от 01.07.2011 № 03-04-08/8-101 / По мнению ведомства, оплата дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом облагается налогом на доходы.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правления ПФ РФ от 23.06.2011 № 173п / Дополнен порядок представления работодателем в ПФР реестра застрахованных лиц.

ПИСЬМО Минфина РФ от 07.07.2011 № 03-03-06/1/409 / Затраты, подтвержденные электронными документами, можно учесть в налоговых расходах.

ПИСЬМО Минфина РФ от 06.07.2011 № 03-03-06/1/406 / В случае несовпадения размера начисленных и подлежащих учету процентов по займу компания не обязана представлять уточненную декларацию по налогу на прибыль.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 25.07.2011 № КА-А40/7619-11-П / Пропорцию по расходам на коммунальные платежи можно рассчитывать исходя из площади арендуемых (сдаваемых в аренду) помещений.

ПРИКАЗ ФНС РФ от 21.07.2011 № ММВ-7-6/458@ / Внесены изменения в электронный формат представления декларации по «упрощенному» налогу.

ПИСЬМО Минфина РФ от 07.07.2011 № 03-11-06/2/105 / Фирма не вправе списывать остаточную стоимость основных средств, приобретенных до перехода на УСН и реализованных в период применения «упрощенки» ранее определенного срока.

ПИСЬМО Минфина РФ от 27.07.2011 № 03-07-14/73 / Счет-фактура поставку товара не подтверждает.

ПИСЬМО Минфина РФ от 26.07.2011 № 03-07-09/22 / Если в авансовом счете-фактуре значится обобщенное название товаров, вычет налога возможен.

ПИСЬМО Минфина РФ от 28.07.2011 № 03-07-09/23 / Дата отгрузки товара при его поставке железнодорожным транспортом определяется на момент составления контрагенту первого первичного документа.

ПИСЬМО ФНС РФ от 07.07.2011 № ЕД-4-3/11023 / Ежемесячные денежные выплаты ветеранам боевых действий облагаются налогом на доходы.

ПИСЬМО Минфина РФ от 30.06.2011 № 03-03-06/1/384 (часть 1) / Предоставление питания «вахтовым» работникам является их доходом в натуральной форме.

ПИСЬМО УФНС РФ по г. Москве от 20.04.2011 № 20-14/4/038922@ / Предварительный контракт на заключение в будущем договора купли-продажи квартиры не является основанием для получения имущественного вычета при ее покупке.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 27.06.2011 № КА-А40/6199-11 / Если обучение сотрудников необходимо для работы, его стоимость НДФЛ не облагается.

ПРИКАЗ Минздравсоцразвития РФ от 22.06.2011 № 606н / Уточнен порядок подтверждения видов деятельности организации для целей страхования от производственного травматизма.

ПИСЬМО ФНС РФ от 03.08.2011 № АС-4-3/12603@ / Разъяснен порядок учета субсидий, получаемых субъектами малого и среднего бизнеса в рамках программ их финансовой поддержки.

ПИСЬМО ФНС РФ от 15.07.2011 № ЕД-4-3/11407 / Амортизационные отчисления по опасным производственным объектам могут увеличить.

ПИСЬМО Минфина РФ от 22.06.2011 № 03-03-06/1/369 / Рассказано об особенностях формирования резерва на ремонт основных средств.

ПИСЬМО Минфина РФ от 27.06.2011 № 03-03-06/1/381 / Если у филиала отсутствует амортизируемое имущество, при расчете доли прибыли остаточная стоимость его основных средств принимается равной нулю.

ПИСЬМО Минфина РФ от 13.07.2011 № 03-03-06/1/421 / Специальная оснастка учитывается в составе материальных расходов, только если срок ее службы менее 12 месяцев, а первоначальная стоимость менее 40 000 рублей.

ПИСЬМО УФНС РФ по г. Москве от 13.04.2011 № 16-15/035618.1@ / Организация не вправе выбирать налоговый период для отражения безнадежного долга в составе расходов.

ПИСЬМО Минэкономразвития РФ от 13.01.2011 № д13-13 / Возможность применения повышающего коэффициента при круглосуточном режиме работы основных средств зависит от особенностей технологического процесса.

ПИСЬМО Минфина РФ от 12.07.2011 № 03-03-06/1/417 / Разъяснен порядок списания убытка от реализации амортизируемого имущества.

ПИСЬМО УФНС РФ по г. Москве от 20.05.2011 № 16-15/049788@ / Компенсация гендиректору за неиспользованный отпуск при перезаключении с ним срочного трудового договора включается в расходы только в части превышения 28 календарных дней.

ПИСЬМО Минфина РФ от 30.06.2011 № 03-03-06/1/384 (часть 2) / Вахтовые выплаты уменьшают облагаемую прибыль.

ПИСЬМО Минфина РФ от 14.07.2011 № 03-11-11/183 / ТМЦ нельзя учесть в «упрощенной» книге на основании акта сверки с поставщиками.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 07.06.2011 № КА-А40/5289-11 / Организация отстояла «прибыльные» расходы, доказав реальность хозяйственных операций и достоверность документов.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Северо-Кавказского округа от 03.06.2011 № А01- 238/2010 / Правомерность отнесения на расходы стоимости товара, испорченного на складе, зависит от ряда обстоятельств.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства РФ от 04.08.2011 № 654 / Принимающая сторона не обязана уведомлять ФМС об убытии иностранца.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства РФ от 07.07.2011 № 553 / Установлены требования к электронным документам, необходимым для предоставления государственных и муниципальных услуг.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Пленума ВАС РФ от 30.06.2011 № 51 / Рассмотрены особенности банкротства индивидуальных предпринимателей.

ПИСЬМО Минэкономразвития РФ от 09.06.2011 № Д23-2475 / Регистрация права собственности на машино-место без кадастрового паспорта невозможна.

РЕШЕНИЕ Верховного суда РФ от 20.07.2011 № ГКПИ11-484 / Обособленные подразделения организаций не обязаны оборудовать специальное помещение для кассы.

БОЛЬНИЧНЫЙ!!! ПИСЬМО ФСС РФ от 05.08.2011 № 14-03-11/05-8545 / Соцстрах заменил прежние разъяснения по заполнению новых больничных листов.

ПИСЬМО Минфина РФ от 05.08.2011 № 03-02-07/1-279 / Время нахождения сотрудника на рабочем месте в арендованном помещении на факт создания обособленного подразделения не влияет.

ПИСЬМО Минфина РФ от 01.08.2011 № 03-02-07/1-269 / Решение о признании места жительства надомника обособленным подразделением принимает налоговая инспекция.

ПИСЬМО Минфина РФ от 05.08.2011 № 03-02-07/1-278 / Рассмотрен вопрос о статусе руководителя обособленного подразделения фирмы в налоговых правоотношениях.

ПИСЬМО Минфина РФ от 04.08.2011 № 03-02-08/86 / Свекровь и невестка являются взаимозависимыми лицами.

ПИСЬМО Минфина РФ от 05.08.2011 № 03-07-08/252 / О фактической уплате налога при ввозе товаров в Россию свидетельствует подтверждение, выданное таможней.

ПИСЬМО Минфина РФ от 29.07.2011 № 03-07-11/204 / Услуги по безвозмездной передаче имущества в пользование облагаются НДС.

ПИСЬМО Минфина РФ от 04.08.2011 № 03-04-05/8-543 / Компенсация за утрату профессиональной трудоспособности облагается НДФЛ.

ПИСЬМО Минфина РФ от 08.08.2011 № 03-04-05/1-551 / Заявление о предоставлении стандартных вычетов по НДФЛ не требуется писать ежегодно.

ПИСЬМО Минфина РФ от 08.07.2011 № 03-03-06/1/412 / Результаты переоценки имущества в целях налогообложения не учитываются.

ПИСЬМО Минфина РФ от 01.08.2011 № 03-03-06/1/435 / Амортизация по неотделимым улучшениям в арендованное имущество начинает начисляться после заключения основного договора аренды.

ПИСЬМО Минфина РФ от 03.08.2011 № 03-03-06/1/448 / Убытки от хищения имущества следует подтвердить определенными документами.

ПИСЬМО Минфина РФ от 29.07.2011 № 03-03-06/1/433 / На дату вступления в законную силу решения суда компания обязана учесть в доходах сумму санкций за нарушение договорных обязательств.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 22.07.2011 № КА-А40/7517-11 / Расходы на услуги по проверке добросовестности контрагентов обоснованны.

ВНИМАНИЕ – 2011 год! ПИСЬМО Минфина РФ от 05.08.2011 № 03-05-05-01/61 / Объекты, стоимость которых не превышает 40-тысячный предел, включаются в состав МПЗ и налогом на имущество не облагаются.

ВНИМАНИЕ –ТТН - 2011!!! ПИСЬМО Минтранса РФ от 20.07.2011 № 03-01/08-1980ис / Использование транспортной накладной не исключает применения ТТН и товарной накладной.

Постановление ФАС Уральского округа от 01.08.2011 г. № Ф09-4559/11 / Текст годового отчета акционерного общества должен быть доступен на странице в сети Интернет в течение не менее 3 лет с даты истечения срока для его опубликования в сети Интернет, а если он опубликован в сети Интернет после истечения такого срока – с даты его опубликования в сети Интернет.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 02.08.2011 г. № Ф03-2558/2011 / Согласно п. 7 ст. 259 НК РФ (в редакции, действовавшей в соответствующий период) в отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, к основной норме амортизации налогоплательщик вправе применять специальный коэффициент, но не выше 2. Под агрессивной средой понимается совокупность природных и (или) искусственных факторов, влияние которых вызывает повышенный износ (старение) основных средств в процессе их эксплуатации.

Постановление ФАС Поволжского округа от 02.08.2011 г. № А72-9468/2010 / При наличии у физического лица статуса индивидуального предпринимателя он обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в минимальном размере.

Постановление ФАС Поволжского округа от 04.08.2011 г. № А06-5392/2010 / Судами первой и апелляционной инстанций установлено, что общество на территории Российской Федерации осуществляло для иностранных организаций только вспомогательную деятельность (по агентским договорам), что в соответствии с п. 4 ст. 306 НК РФ не может рассматриваться как факт, приводящий к образованию постоянного представительства.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 05.08.2011 г. № А45-20994/2010 / Учитывая, что налоговое законодательство не запрещает вносить изменения, уточнения в товарно-транспортные накладные, счета-фактуры и другие документы, сопровождающие сделку, арбитражные суды правомерно признали представленные налогоплательщиком в налоговый орган с декларацией замененные документы надлежащими, отражающими фактические обстоятельства.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 05.08.2011 г. № А46-15057/2010 / Суды указали, что вопрос о порядке исчисления срока подачи налогоплательщиком в суд заявления о возврате излишне уплаченного налога должен решаться с учетом того, что такое заявление должно быть подано в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишне уплаченного налога.

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 08.08.2011 г. № А32-35820/2009 / Налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности, а поэтому обоснованность расходов не может оцениваться с точки зрения их целесообразности; налогоплательщик самостоятельно определяет целесообразность несения таких расходов.

Постановление ФАС Центрального округа от 01.08.2011 г. № А14-128/2011 / Представление недостоверных сведений о местонахождении юридического лица не является основанием для признания недействительной государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, поскольку ответственность за представление недостоверных сведений для включения в государственные реестры несут заявитель и юридические лица.

Определение ВАС РФ от 05.08.2011 г. № ВАС-7436/11 / Организации не вправе учитывать доплату до фактического заработка, превышающую максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности, в составе расходов в соответствии с п. 15 ст. 255 НК РФ.

Определение ВАС РФ от 05.08.2011 г. № ВАС-9866/11 / Вырученные от реализации имущества с торгов в рамках исполнительного производства денежные средства были направлены на погашение задолженности предприятия перед его кредиторами. Поэтому суды признали эти средства экономической выгодой предприятия, которая признается его доходом, учитываемым при исчислении налога на прибыль.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 18.07.2011 г. № А43-24774/2010 / Общество соответствует критериям Федерального закона от 24.07.2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», является субъектом среднего предпринимательства и не обязано разрабатывать проекты нормативов образования отходов и лимитов на их размещение. С учетом изложенного суды пришли к выводу об отсутствии в действиях общества состава вменяемого административного правонарушения, обоснованно признали незаконным и отменили постановление департамента.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 19 июля 2011 г. по делу № А75-10245/2010 / Подписание актов приема-передачи имущества в отсутствие фактических действий сторон, направленных на выбытие отчуждаемого имущества из владения и пользования, и, соответственно, поступление такого имущества во владение и пользование иного лица, не свидетельствует о переходе права собственности на имущество

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 13 июля 2011 г. № Ф03-2871/2011 / Наличие у налогового органа сведений об имеющейся у недействующего юридического лица задолженности перед ПФР, не препятствует исключению из ЕГРЮЛ юридического лица, прекратившего свою деятельность

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 21 июля 2011 г. № Ф03-3136/2011 / Действующие законодательство не предусматривает исключение требований кредитора из реестра по инициативе должника

Постановление ФАС Восточно-сибирского округа от 8 июля 2011 г. № А33-19184/2010 / Гражданское законодательство не предусматривает возможность уменьшения на сумму налога на добавленную стоимость ранее согласованной сторонами договорной цены имущества, определенной независимым оценщиком, в которую сумма налога не включалась

Постановление ФАС Северо-кавказского округа от 26 июля 2011 г. по делу № А63-3296/2010 / Организация не обязана платить земельный налог за используемый участок, если у нее отсутствуют права бессрочного пользования или собственности

Постановление ФАС Северо-западного округа от 18 июля 2011 г. по делу № А05-11476/2010 / Деньги, переведенные сотрудникам на корпоративные банковские карты, не могут быть доходом работников, так как они принадлежат организации

Постановление ФАС Поволжского округа от 12 июля 2011 г. по делу № А55-20931/2010 / Отказ в применении вычетов по НДС не приводит к автоматическому образованию недоимки на аналогичную сумму и не может быть квалифицирован в качестве не уплаченного в бюджет налога

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 06.07.2011 г. № А43-23488/2010 / Приобретая строительные материалы у организаций и физических лиц и, осуществляя оплату товара наличными денежными средствами, предприниматель не удостоверился в их правоспособности и в государственной регистрации организаций в качестве юридических лиц и физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей. Таким образом, ИП действовал без должной осмотрительности.

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 14.07.2011 г. № А32-27876/2010 / Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям. Категория малозначительности относится к числу оценочных, поэтому определяется в каждом конкретном случае исходя из обстоятельств совершенного правонарушения.

Определение ВАС РФ от 15.07.2011 г. № ВАС-8696/11 / При рассмотрении дела суды признали обоснованным привлечение предпринимателя к ответственности за осуществление ею деятельности без регистрации в качестве страхователя. Судебные акты мотивированы тем, что предприниматель, заключив 02.01.2010 трудовой договор с первым из нанятых работников, заявление о регистрации в качестве страхователя предоставила в фонд только 09.03.2010, то есть по истечении срока, установленного ст. 6 Федерального закона № 125-ФЗ.

Определение ВАС РФ от 18.07.2011 г. № ВАС-3421/11 / Вывод суда кассационной инстанции о том, что обжалование в судебном порядке решения инспекции об отказе в возмещении частично сумм НДС возможно только при соблюдении налогоплательщиком досудебного порядка обжалования этого решения в вышестоящий налоговый орган, соответствует правовой позиции ВАС РФ.

Постановление ФАС Поволжского округа от 07.07.2011 г. № А65-21153/2010 / Признавая недействительным решение налогового органа, суд исходил из того, что доводы и доказательства ИФНС свидетельствуют о недобросовестности контрагента, а не самого налогоплательщика.

Постановление ФАС Уральского округа от 27.06.2011 г. № Ф09-3261/11-С2 / Обязанность по составлению счетов-фактур, служащих основанием для применения налогового вычета налогоплательщиком - покупателем товаров (работ, услуг), и отражению в них сведений, определенных ст. 169 НК РФ, возлагается на продавца. Следовательно, при соблюдении контрагентом указанных требований по оформлению необходимых документов оснований для вывода о недостоверности либо противоречивости сведений, содержащихся в упомянутых счетах-фактурах, не имеется, если не установлены обстоятельства, свидетельствующие о том, что налогоплательщик знал либо должен был знать о предоставлении продавцом недостоверных либо противоречивых сведений.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 04.07.2011 г. № А11-6692/2010 / Признание сделки недействительной в связи с ее совершением неуполномоченным лицом не является безусловным основанием для признания правомерным доначисления налога на прибыль и НДС и не обеспечивает поступление налогов в бюджет.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.06.2011 г. № А78-7667/2010 / Суды правомерно пришли к выводу о том, что индивидуальный предприниматель имел право самостоятельно определить срок полезного использования этого основного средства с учетом требований техники безопасности и других факторов, в том числе и 1 месяц.

СТРОЙКА И ФАКТУРЫ!!! Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 23.06.2011 г. № А33-10961/2010 / Материалами дела подтверждается, что спорный объект недвижимости принят обществом к учету, у заявителя имеются счет-фактура на услуги заказчика-застройщика, а также сводный счет-фактура на строительные работы, осуществленные подрядными организациями, к которому приложены сводная ведомость затрат на строительство по объекту, счета-фактуры организации-подрядчика. При таких обстоятельствах вывод судов о том, что заявитель подтвердил в установленном порядке право на применение налоговых вычетов, заявленных в налоговой декларации, является правильным.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.06.2011 г. № А33-9253/2010 / Суды двух инстанций пришли к обоснованному выводу о получении обществом необоснованной налоговой выгоды. Представленные налоговой инспекцией доказательства подтверждают необоснованность налоговой выгоды, заявленной на основании документов по спорным контрагентам общества, поскольку реальное осуществление контрагентами поставок товаров является невозможным в связи с отсутствием у них трудовых и материальных ресурсов, необходимых для достижения результатов соответствующей экономической деятельности, документального подтверждения транспортировки товара, отрицание лицами, указанными в первичных документах: счетах-фактурах, товарных накладных в качестве руководителей контрагентов общества своей причастности к их деятельности, представленные обществом документы содержат недостоверные сведения, не подтверждают совершение реальных хозяйственных операций по поставкам товара спорными контрагентами, в связи с чем, не могут являться основанием для применения расходов по единому сельскохозяйственному налогу.



ИЮНЬ 2011 ГОДА



14

НДС – таможня - лизинг. Письмо Минфина РФ от 11 апреля 2011 № 03-07-08/109 - о принятии к вычету сумм НДС, уплаченного таможенному органу при ввозе на территорию РФ оборудования, требующего монтажа, предназначенного для последующей передачи в аренду по договору лизинга - налог на добавленную стоимость, уплаченный при ввозе на территорию Российской Федерации оборудования, требующего монтажа, предназначенного для последующей передачи в аренду по договору лизинга, подлежит вычету в налоговом периоде, в котором такое оборудование принято к бухгалтерскому учету.

ИНФО и УСН. Информационное письмо налогового органа о дате перехода налогоплательщика на УСН, его заверенная копия, а также копия титульного листа декларации по УСН могут являться документами, подтверждающими статус налогоплательщика, применяющего УСН.

МИКРОФИНАНСЫ. Минфин РФ приказом № 43н от 19.04.2011 утвердил экономические нормативы достаточности собственных средств и ликвидности для микрофинансовых организаций, привлекающих денежные средства физлиц и юрлиц в виде займов.

СЕРТИФИКАЦИЯ. Письмо Минфина РФ от 25 мая 2011 № 03-03-06/1/307 - в каком порядке организации учитывать расходы на сертификацию товара в целях исчисления налога на прибыль - расходы на сертификацию продукции и услуг, произведенные в порядке, установленном Законом N 184-ФЗ, включаются в состав расходов для целей налогообложения прибыли в течение срока, на который выдан сертификат.

МНЕНИЕ. Облагаются ли страховыми взносами выплаты работникам: в период прохождения ими военных сборов; за дополнительные выходные дни, предоставляемые работникам для ухода за детьми-инвалидами; работникам-донорам за дни сдачи крови и предоставляемые в связи с этим дни отдыха - во избежание претензий со стороны ПФР и ФСС рекомендуем начислять страховые взносы на рассматриваемые выплаты.

В Минфине рассказали, как новые правила бухучета отразятся на полугодовой отчетности - http://www.glavbukh.ru/art/18939

ОС. Письмо Минфина России от 26 апреля 2011 г. № 03 - 03 - 06/1/270. / Все документы, на основании которых вы в свое время определили первоначальную стоимость основного средства, надо хранить не меньше четырех лет. Причем названный срок исчисляют с того месяца, в котором вы перестали начислять по такому объекту амортизацию в налоговом учете. Это недавно подчеркнули чиновники Минфина России в письме от 26 апреля 2011 г. № 03 - 03 - 06/1/270.

Как отозвать работника из отпуска? Читаем - http://www.klerk.ru/buh/articles/228188/

НИОКР и налоги - 2011. Федеральный закон от 7 июня 2011 г. N 132-ФЗ "О внесении изменений в статью 95 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для инновационной деятельности и статью 5 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" / Развитие инноваций простимулировали налоговыми мерами. Уточнены структура и порядок учета расходов на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (НИОКР) при налогообложении прибыли. Согласно поправкам расходами на НИОКР признаются затраты на создание новой или усовершенствование производимой продукции (работ, услуг), а также применяемых технологий, методов организации производства и управления. Закрепляются перечень расходов на НИОКР, порядок их признания и налогового учета. Сохранена возможность применять повышающий коэффициент 1,5 к затратам по наиболее актуальным направлениям НИОКР (в соответствии с перечнем, определяемым Правительством РФ). Налогоплательщики, использующие указанное право, обязаны представлять в налоговые органы отчет о выполненных работах. Чтобы выяснить, соответствуют ли проведенные НИОКР перечню, в рамках камеральной налоговой проверки может назначаться экспертиза. Предусматривается возможность формирования налогоплательщиком резервов предстоящих расходов на НИОКР. Организации освобождаются на 3 года от уплаты налога на имущество в отношении вновь вводимых высокоэнергоэффективных объектов. Федеральный закон вступает в силу не ранее чем через 1 месяц со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Для отдельных положений установлены иные сроки введения в действие. «ГАРАНТ».

Пишем договор. Письмо Минфина от 27.05.11 № 03-03-06/1/314 о признании затрат без заключения договора в письменном виде. Разъяснено, что сделки юридических лиц между собой должны совершаться в простой письменной форме, за исключением сделок, требующих нотариального удостоверения (п. 1 ст. 161 ГК РФ). Несоблюдение простой письменной формы сделки лишает стороны права в случае спора ссылаться в подтверждение сделки и ее условий на свидетельские показания, но не лишает их права приводить письменные и другие доказательства (п. 1, 2 ст. 162 ГК РФ).

Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 ст. 171 НК РФ. Перечень документов, на основании которых суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцам товаров, принимаются к вычету, установлен ст. 172 НК РФ.

Поправки, внесенные в НК РФ Федеральным закон от 03.06.11 № 122-ФЗ, установили, что депозитарий, осуществляющий учет прав на эмиссионные ценные бумаги с обязательным централизованным хранением, признается налоговым агентом. На него возлагаются обязанности по исчислению, удержанию и уплате налогов с указанных выше выплат (исключение: выплаты сумм в погашение номинальной стоимости ценных бумаг, в таком случае уплата налога осуществляется налогоплательщиками самостоятельно в соответствии со статьей 228 НК РФ)

Форс-мажор: как правильно сформулировать - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=9293

Учет убытка и его отражение в отчетности - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=9294

Москва - инвалиды. Постановление Правительства Москвы от 31.05.2011 N 236-ПП - «Об утверждении Порядка распределения и предоставления субсидий из бюджета города Москвы на реализацию мероприятий по созданию, сохранению (модернизации) рабочих мест для инвалидов, созданию рабочих мест для молодежи, обеспечению беспрепятственного доступа инвалидов к рабочим местам и инфраструктуре организаций» / Утвержден Порядок, определяющий правила распределения и предоставления субсидий из бюджета города Москвы на реализацию мероприятий по созданию, сохранению (модернизации) рабочих мест для инвалидов, созданию рабочих мест для молодежи, обеспечению беспрепятственного доступа инвалидов к рабочим местам и инфраструктуре организаций. Установлено, что субсидии предоставляются юридическим лицам, в том числе некоммерческим организациям, не являющимся государственными учреждениями города Москвы, индивидуальным предпринимателям — производителям товаров, работ и услуг, в целях возмещения затрат, связанных с: — созданием, сохранением (модернизацией) рабочих мест для трудоустройства инвалидов; — созданием, сохранением (модернизацией) специализированных участков, цехов и производств для трудоустройства инвалидов; — созданием рабочих мест для трудоустройства граждан, выполняющих работу по трудовой адаптации инвалидов; — созданием рабочих мест для трудоустройства молодежи; — обеспечением беспрепятственного доступа инвалидов к рабочим местам и инфраструктуре организаций.

Москва - квотирование. В постановление Правительства Москвы от 4 августа 2009 г. N 742-ПП «Об утверждении Положения о квотировании рабочих мест в городе Москве, Положения о Территориальной комиссии по квотированию рабочих мест в городе Москве, Положения о Городской комиссии по квотированию рабочих мест в городе Москве» внесено изменение, согласно которому для снятия работодателя с учета в Центр квотирования представляется один из следующих документов: — заявление работодателя о снятии с учета; — решение собственника или судебных органов о ликвидации; — информационное письмо о снятии с учета в налоговых органах в качестве налогоплательщика. При этом определено, что при снятии с учета в случае изменения юридического адреса Центр квотирования совместно с работодателем составляет двухсторонний акт о выполнении условий квотирования рабочих мест.

Москва - самострой. Постановление Правительства Москвы от 31.05.2011 N 234-ПП - «Об организации работы по выявлению и пресечению самовольного строительства на территории города Москвы» / В целях упорядочения деятельности по защите прав города Москвы как собственника объектов недвижимости, прав и охраняемых законом интересов жителей города, предприятий и организаций в случаях проведения самовольного строительства на территории города утверждены: — Положение о Городской комиссии по пресечению самовольного строительства; Установлено, что Городская комиссия вправе принимать решения по объектам недвижимости, созданным в результате строительства или реконструкции, обладающим признаками самовольных построек, а также по самовольно возведенным некапитальным строениям на территории города Москвы независимо от площади и месторасположения объекта. Также установлено, что окружные комиссии рассматривают вопросы и принимают решения по объектам недвижимости, созданным в результате строительства или реконструкции, а также по самовольно возведенным некапитальным строениям с общей площадью самовольно возведенного (реконструированного) объекта 1500 кв. м и менее.

ОБРАЗОВАНИЕ. Закон г. Москвы от 18.05.2011 N 18 / «О внесении изменений в отдельные законы города Москвы в области образования» / Вступил в силу через 10 дней после его официального опубликования. Изменения коснулись Законов города Москвы «О развитии образования в городе Москве», «Об общем образовании в городе Москве» и «О начальном и среднем профессиональном образовании в городе Москве». Цель изменений — приведение отдельных положений указанных Законов в соответствие с изменившимся федеральным законодательством. Внесенными поправками дополнены полномочия Департамента образования города Москвы при обеспечении и проведении государственной итоговой аттестации обучающихся в форме ЕГЭ. Еще одна группа поправок связана с финансовым обеспечением образовательной деятельности государственных образовательных учреждений. Она будет осуществляться на основе нормативов финансового обеспечения образовательной деятельности, определяемых по каждому виду, типу и категории образовательного учреждения, уровню образовательных программ, в расчете на одного обучающегося (воспитанника). Также внесены изменения в процедуру финансирования негосударственных образовательных учреждений, имеющих государственную аккредитацию и реализующих основные образовательные программы: в текущем году их деятельность финансируется через субсидии по нормативу финансирования общеобразовательной школы. Кроме того, унифицированы меры социальной поддержки для детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей (до 18 лет), и для лиц, к ним приравненных (после 18 лет), получающих начальное и среднее профессиональное образование.

Появились новые формы персонифицированной отчетности / Что изменилось в работе: При сдаче реестра по форме СЗВ - 6-2 за полугодие в него надо включать не более 200 человек. Вступило в силу: 7 июня 2011 года. Документ: Постановление Правления ПФР от 24 марта 2011 г. № 59п. Пенсионный фонд РФ обновил - Перечень форм персонифицированной отчетности, который утвержден постановлением Правления ПФР от 31 июля 2006 г. № 192п. Теперь представлять в фонд нужно еще два новых документа: «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов — страхователями в пользу физического лица (СЗВ - 6-3)»; «Опись документов сведений о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов — страхователями в пользу физического лица (АДВ - 6-4)». Заполнять эти два бланка вам придется только раз в год по его итогам!!! В форме СЗВ - 6-3 с разбивкой по месяцам вы укажете все выплаты и вознаграждения, которые получил каждый работник вашей компании в течение отчетного года. Отдельно приведете выплаты, которые взносами в ПФР не облагаются. Если, конечно, таковые будут. Одновременно с этими сведениями нужно заполнить опись по форме АДВ - 6-4. Кроме того, немного изменилась инструкция по заполнению форм персонифицированной отчетности. Так, если раньше в реестр по списочной форме СЗВ - 6-2 можно было включить сведения не более чем о 32 000 работников, то теперь этот предел составляет только 200 человек. Сведения на 50 человек и более необходимо направить уже в электронном формате.

Если копия документа – это «должная осмотрительность», то такое судебное решение – должное недоразумение! Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 31.05.2011 г. № А03-11133/2010 - Налогоплательщик не проявил должную осмотрительность. Он не истребовал копии учредительных документов от своих контрагентов. Налоговый орган обоснованно доначислил НДС, налог на прибыль.

Какие документы подтверждают доход, полученный физическим лицом в порядке дарения недвижимого имущества? Письмом от 25.02.11 № 20-14/4/017413 УФНС России по г. Москве разъяснило, что ГК РФ не предусмотрено обязательное указание в договоре дарения стоимости передаваемого дара. Для определения налоговой базы стоимость недвижимого имущества, полученного физическим лицом в порядке дарения, определяется им самостоятельно исходя из существующих на дату дарения цен на такое же или аналогичное имущество. Налоговые органы вправе в соответствии со ст. 40 НК РФ проверить правильность применения указанной налогоплательщиком стоимости такого имущества.

Иностранным организациям. Письмо Минфина от 26.05.11 № 03-03-06/1/310 - об отчетности по налогу на прибыль иностранной организацией, осуществляющей деятельность в РФ, не приводящую к образованию постоянного представительства. Такие иностранные организации не освобождаются от обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на прибыль в налоговые органы РФ. Разъяснено, что налоговая декларация по налогу прибыль иностранной организации представляется в налоговый орган, в котором иностранная организация состоит на налоговом учете, независимо от того обстоятельства, что такая организация может вести только подготовительно-вспомогательную деятельность.

Платим налоги в Казахстане. Письмо Минфина от 24.05.11 № 03-03-06/1/304 - о зачете суммы корпоративного подоходного налога, уплаченного в Республике Казахстан, при уплате налога на прибыль организаций в РФ. Разъяснено, что зачет уплаченного в иностранном государстве налога, аналогичного налогу на прибыль, российская организация может произвести при наличии документа, подтверждающего фактическую уплату налога за пределами РФ, если эта организация включает в налогооблагаемую базу в РФ доходы от источников в иностранном государстве (с учетом расходов). TaxHelp.ru

Образовательные и медицинские организации, при очень жестких условиях, получили право не платить налог на прибыль, если их расходы на научные разработки составляют 90% от всех полученных доходов. Закон №132-ФЗ вступил в силу 9 июля 2011 г.

Согласно пункту 7 статьи 88 НК РФ при проведении камеральной!!! налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено указанной статьей или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией не предусмотрено НК РФ. Следовательно, при проведении камеральной налоговой проверки у инспекции не было оснований для осуществления мероприятий налогового контроля, касающихся взаимоотношений налогоплательщика с его контрагентами, в том числе путем истребования информации от самих контрагентов. В силу пункта 4 статьи 101 НК РФ при вынесении решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки не допускается использование доказательств, полученных с нарушением НК РФ. Поскольку информация от контрагентов была получена с нарушением ст. 88 НК РФ, то она не могла быть положена в основу решения о привлечении к ответственности как не относящаяся к предмету налоговой проверки. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРЕЗИДИУМА ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РФ от 26 апреля 2011 г. N 17393/10.


7

Постановка на учет «обособки». ПИСЬМО Минфина РФ от 20.04.2011 № 03-02-07/1-130 / Порядок постановки на учет обособленных подразделений, расположенных в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным ИФНС.

Зачет. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВАС РФ от 28.04.2011 № ВАС-4505/11 / Компания вправе зачесть переплаченный налог на прибыль, а не излишне уплаченный авансовый платеж. ПИСЬМО Минфина РФ от 06.04.2011 № 03-03-06/1/218

Таможня. Корректировка таможенной пошлины принимается к налоговому учету в периоде подачи полной декларации.

Пособие по беременности и родам, а также ежемесячное пособие по уходу за ребенком не подлежат налогообложению НДФЛ (ст. 217 НК РФ). В соответствии со ст. 231 НК РФ излишне удержанная налоговым агентом (работодателем) из дохода работника сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.

Возврат работником переплаченных отпускных: особенности отражения в персонифицированном учете - http://www.klerk.ru/buh/articles/224174/

О проверке продавцов при сделках, заключенных подотчетниками - http://www.klerk.ru/buh/articles/224927/

МРОТ!!! Федеральный закон РФ от 1 июня 2011 г. N 106-ФЗ "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда" - Размер МРОТа увеличен до 4 611 руб. в месяц. Ранее действовал МРОТ, установленный с 1 января 2009 г. Он составлял 4 330 руб. в месяц - Федеральный закон вступает в силу с 1 июня 2011 г.

Дивиденды по весне считают - тонкости - http://www.klerk.ru/buh/articles/225816/

ФАС Уральского округа в Постановлении № Ф09-2372/11-С4 от 11.05.2011 подтвердил, что срок исковой давности может прерываться подписанием уполномоченным лицом со стороны должника актов сверки расчетов.

МОСКВА - стоимость частных строений. По состоянию на 1 января 2011 года установлен коэффициент пересчета восстановительной стоимости строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности, в размере 45 к уровню цен на 1 января 1991 года. Данный коэффициент следует применять при расчетах инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности, зарегистрированных в установленном порядке в органах, уполномоченных в области государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

СТРОИТЕЛЯМ. Департамента экономической политики и развития г. Москвы от 03.05.2011 N ДПР/11–3/3–268 / «О распространении Временных рекомендаций» / Департаментом направлено информационное письмо о распространении действия Временных рекомендаций по применению корректирующего коэффициента (Кг.з.), предназначенных для использования государственными заказчиками при формировании начальной (максимальной) цены государственного контракта при размещении заказа на выполнение подрядных работ по строительству, реконструкции и капитальному ремонту объектов капитального строительства, финансируемых за счет бюджета города Москвы, для объектов программы ввода 2011, 2012, 2013 и 2014 годов.

Любознательным. Акт Малайзии 445 «О налоге на предпринимательскую деятельность Лабуана» / Лабуан – не офшор, а МФЦ.

Необычные сделки. Приказ Росфинмониторинга от 14.03.2011 N 87 / "О внесении изменений и дополнений в Рекомендации по разработке критериев выявления и определению признаков необычных сделок, утвержденные Приказом Федеральной службы по финансовому мониторингу от 8 мая 2009 г. N 103" / Излишняя озабоченность заемщика микрофинансовой организации вопросами возможного раскрытия информации о займе государственным органам может служить признаком необычной сделки / Расширен перечень Основных признаков необычных сделок, содержащихся в Рекомендациях по разработке критериев выявления и определению признаков необычных сделок, утвержденных Приказом Росфинмониторинга от 8 мая 2009 года N 103. В соответствии с внесенными изменениям к таким признакам, в частности, могут относиться: поручение заемщика микрофинансовой организации перечислить предоставляемый ему заем на банковский счет, открытый в подразделении кредитной организации, действующей в регионе, отличном от места регистрации заемщика; заключение в течение небольшого периода времени договоров займа с аффилированными между собой лицами либо с юридическим лицом и находящимся с ним в трудовых отношениях физическим лицом, по которым одно лицо получает заемные средства, а другое лицо осуществляет возврат займа; досрочный возврат займа, предоставленного микрофинансовой организацией, осуществляемый третьим лицом, при условии, что оставшаяся часть займа равна или превышает 100 тысяч рублей.

Недвижимость – регистрация. Федеральный закон от 4 июня 2011 г. N 129-ФЗ "О внесении изменений в статьи 7 и 8 Федерального закона "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" и Федеральный закон "О государственном кадастре недвижимости" / Объекты капстроительства: от учета БТИ к включению в кадастр недвижимости. Поправки касаются учета объектов капстроительства. До 1 января 2013 г. в их отношении не применяется Закон о кадастре недвижимости. Они учитываются органами и организациями по техническому учету и инвентаризации в ранее установленном порядке. Закон наделяет Минэкономразвития России правом определить правила учета объектов капстроительства в названный период. Его будут осуществлять подведомственные Росреестру бюджетные учреждения. Это обеспечит планомерный переход от учета названных объектов БТИ к включению их в кадастр недвижимости. Необходимые документы подготовят кадастровые инженеры и организации по государственному техническому учету и инвентаризации. Это позволит создать конкуренцию на рынке данных работ и снизить цены на них. Разрешено использовать для кадастрового учета указанных объектов документы, подготовленные в ходе кадастровых работ организациями по территориальному землеустройству. Их можно подать в Росреестр до 1 сентября 2011 г. «ГАРАНТ»

ДОБЫТЧИКАМ ГАЗА. Федеральный закон от 4 июня 2011 г. N 125-ФЗ "О внесении изменения в статью 342 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" / Установлена нулевая ставка НДПИ в отношении природного горючего газа, закаченного в пласт для поддержания пластового давления при добыче газового конденсата в пределах одного участка недр.

ЦБ. Федеральный закон от 3 июня 2011 г. N 122-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О рынке ценных бумаг" и статьи 214.1 и 310 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" / Упрощена процедура получения доходов по эмиссионным ценным бумагам. Закон направлен на формирование в России международного финансового центра. Так, российские депозитарии должны получать доход для своих депонентов по эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением. Депозитарии должны представлять эмитентам списки владельцев ценных бумаг. Депозитарии, фактически выплачивающие доходы владельцу эмиссионных ценных бумаг с обязательным централизованным хранением, выполняют функции налогового агента. Налоговым агентом не признается депозитарий, перечисляющий доходы по эмиссионным ценным бумагам при выплате сумм в погашение номинальной стоимости ценных бумаг. Эмитент и депозитарий несут субсидиарную ответственность за неисполнение (ненадлежащее исполнение) последним своих обязанностей по передаче доходов по ценным бумагам лицам, имеющим право на их получение. Фондовая биржа может осуществлять листинг федеральных государственных ценных бумаг без заключения договора с эмитентом. Закон вступает в силу с 1 января 2012 г., за исключением отдельных положений, для которых установлен иной срок. "ГАРАНТ"

Пожароводство. Федеральный закон от 3 июня 2011 г. N 120-ФЗ "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях по вопросам пожарной безопасности" / Ужесточена ответственность за нарушение правил пожарной безопасности. Срок давности привлечения к административной ответственности за нарушение законодательства о пожарной безопасности теперь составляет 1 год. Увеличены размеры административных штрафов за нарушение правил пожарной безопасности, в т. ч. в лесах, на железнодорожном, морском, внутреннем водном или воздушном транспорте. Это также относится к непринятию мер по устранению причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения. Установлена ответственность за невыполнение в срок законного предписания органа государственного пожарного надзора, в т. ч. повторное.

Спонсорам. Федеральный закон от 3 июня 2011 г. N 115-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О рекламе" / Социальная реклама: упоминание о спонсорах - не более 3 секунд. / Поправки направлены на создание благоприятных условий для производства и распространения социальной рекламы. Разрешено упоминание о социально ориентированных некоммерческих организациях. Это возможно, если в рекламе непосредственно описывается их благотворительная и иная общественно полезная деятельность. Допускается сообщать о физических лицах, попавших в трудную жизненную ситуацию или нуждающихся в лечении, при размещении социальной рекламы для оказания им благотворительной помощи. Это расширит возможности привлечения СМИ для адресного сбора пожертвований. Продолжительность упоминания о спонсорах в теле-, радиопрограммах, при кино- и видеообслуживании ограничена 3 секундами. Ему должно отводиться не более 7% площади кадра, а при распространении рекламы иными способами - максимум 5% пространства. Названные ограничения не касаются упоминаний об органах власти, вышеуказанных некоммерческих организациях и гражданах.

Пенсионный фонд РФ разорвал трансферагентское соглашение с тремя негосударственными пенсионными фондами — "Благосостоянием", "Норильским никелем" и "Ренессансом Жизнь и Пенсии".

Инспекция обратила внимание на действия директора общества. Ему были выданы деньги под отчет для приобретения ценностей. Однако контрагенты, у которых он приобретал товар, оказались однодневками. Инспекторы сделали вывод, что суммы, выданные работнику под отчет, являются его доходом, т.к. первичные документы, подтверждающие приобретение ценностей, недостоверны. Кассовые аппараты контрагентов не были зарегистрированы. С указанных сумм общество должно удержать НДФЛ и перечислить налог в бюджет. Свою позицию инспекция не смогла отстоять в суде. Общество представило полный комплект документов, подтверждающий реальность сделок с контрагентами. Общество проявило осмотрительность при выборе контрагентов, проверило их регистрацию, местонахождение и статус. Авансовые отчеты работника приняты, приобретенные ценности оприходованы в установленном порядке. Постановление ФАС Московского округа 26.05.2011 г. № КА-А41/4677-11 - Российский Налоговый Портал.

Сочи. Федеральный закон от 3 июня 2011 г. N 117-ФЗ "О внесении изменений в статью 7 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, XXVII Всемирной летней универсиады 2013 года в городе Казани" / Выплаты, связанные с работой волонтеров на Олимпийских играх 2014 г., освобождены от обложения страховыми взносами.

ИП – УСН – ФАКТУРА!!! Письмо МФ от 16.05.11 N 03-07-11/126 / По вопросам применения налога на добавленную стоимость при выставлении индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, покупателям услуг счетов-фактур с выделением сумм этого налога / «...налог на добавленную стоимость, указанный в счетах-фактурах, выставленных при оказании услуг индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения и не исполняющим обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, предусмотренных ст. 174.1 Кодекса, а также не осуществляющим оказание услуг от своего имени на основании договора комиссии или агентского договора, по нашему мнению, к вычету у покупателя этих услуг не принимается».

Счета-фактуры. Письмо МФ от 25.05.11 N 03-07-09/14 / По вопросам применения счетов-фактур при реализации физическим лицам товаров, оплаченных в безналичном порядке / «Учитывая, что физические лица не являются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость и этот налог к вычету не принимают, счета-фактуры по товарам, оплаченным физическими лицами в безналичном порядке, по нашему мнению, возможно выписывать в одном экземпляре для учета данных товаров продавцом по итогам налогового периода. При этом в случае отсутствия у продавца товаров информации о физических лицах в соответствующих строках счета-фактуры проставляются прочерки» .

Счета-фактуры 2. Письмо МФ от 23.05.11 N 03-07-09/12 / По вопросу заполнения показателя «ИНН/КПП продавца» строки 2б счета-фактуры при реализации товаров (работ, услуг) обособленными подразделениями организации / «...при заполнении счетов-фактур по товарам (работам, услугам), реализованным подразделениями указанной организации, в строке 2б «ИНН/КПП продавца» указывается КПП соответствующего подразделения».

Федеральная налоговая служба выпустила рекомендации по выявлению организаций, получающих необоснованную налоговую выгоду. В нем подчеркивается, что протокол допроса гендиректора или учредителей фирмы-однодневки не может служить единственным основанием для вывода о получении необоснованной налоговой выгоды, пишут «Ведомости». Чтобы сделать вывод об уклонении от налогов при помощи однодневок, ФНС России требует от инспекций провести комплекс мероприятий, в том числе установить взаимозависимость участников схемы, нереальность операций, создание формального документооборота. До 2010 года налоговики часто признавали недействительными все операции с какой-то фирмой на основе только формальных признаков — опроса ее гендиректора или ошибок в счетах-фактурах. Но постепенно суды стали отменять решения, основанные только на этих доказательствах / Источник "Российский Налоговый Курьер"

Арбитры отметили - налогоплательщик не вправе произвольно выбирать налоговый период, в котором в состав внереализационных расходов включается безнадежная к взысканию задолженность. Сумму «дебиторки», по которой истек срок давности, необходимо отнести во внереализационные расходы в том периоде, в котором истек этот срок. Суд также рассмотрел вопрос о доначислении налога на имущество. В результате арбитры пришли к выводу о том, что на объекты незавершенного строительства налог не начисляется. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24.05.2011 г. № А27-9148/2010

КАК НЕ НАДО ОФОРМЛЯТЬ СВЕРХУРОЧНУЮ РАБОТУ - http://www.pravcons.ru/publ01-06-2011-1.php

КАК ОФОРМИТЬ ОТПУСК С НАЛОГОВОЙ ВЫГОДОЙ И ДЛЯ КОМПАНИИ, И ДЛЯ РАБОТНИКА - http://www.pravcons.ru/publ01-06-2011-3.php

МНИМАЯ СДЕЛКА: ОТКАЗ В ВЫЧЕТАХ НДС И РАСХОДАХ - http://www.pravcons.ru/publ30-05-2011-2.php

СВЕРКА РАСЧЕТОВ С НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИЕЙ - http://www.pravcons.ru/publ30-05-2011-1.php

РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ПРЯМЫХ И КОСВЕННЫХ РАСХОДОВ - http://www.pravcons.ru/publ25-05-2011-1.php

Существует всего одно решение ФАС Московского округа по иску об уплате процентов за нарушение срока отмены блокировки счета от 24 декабря 2010 г. № КА-А40/16119-10. Можно ли представить в суд документы, если они не были изучены инспекторами во время проверки? Да, такое право дает пункт 29 постановления Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001 г. № 5. НО, данное правило имеет исключение — иски по возмещению НДС. Так, Пленум ВАС РФ в своем постановлении от 18 декабря 2007 г. № 65 указал, что компания может обжаловать решение об отказе в возмещении НДС, только если она представила налоговикам все существующие документы. В противном случае административная процедура, предусмотренная статьями 88, 172, 176 Налогового кодекса РФ, не будет соблюдена и суд не примет новые документы в качестве доказательств.

ВНИМАНИЕ!!! ИП в момент своей регистрации должен самостоятельно указать виды экономической деятельности, которые он планирует осуществлять, уточнил Минфин РФ. Бизнесмен вправе работать, применяя упрощенную систему налогообложения. Причем, доходы от видов деятельности, которые были указаны при регистрации, облагаются налогом в рамках УСН. А по тем доходам, которые касаются видов деятельности, не перечисленных при регистрации, упрощенную систему в данном случае применять нельзя. Письмо Минфина России от 19.05.2011 г. № 03-11-11/131

УСН. Решением ВАС России от 17.05.11 № ВАС-3440/11 признан недействующим показатель строки 280 декларации по УСН и абзац первый пункта 5.9 Порядка заполнения налоговой декларации по УСН (утв. приказом Минфина России от 22.06.09 № 58н). Однако документ признан недействующим только в той части, которая не предусматривает права налогоплательщиков уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Обслуга. Письмо Минфина от 18.05.11 № 03-03-06/1/300 - расходы на выработку тепла, электричества и воды в производственных целях относятся к материальным расходам (подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ). Водонасосная станция, тепловая электростанция и котельная, обеспечивающие основную деятельность организации и используемые для оказания услуг работникам и сторонним компаниям, в целях налога на прибыль признаются объектами обслуживающих производств и хозяйств.

Роялти. Письмо Минфина от 19.05.11 № 03-03-06/1/301 - о лицензионном соглашении на товарный знак и роялти. Разъяснено, что платежи за право использования товарного знака иностранной компании учитываются в расходах на основании подпункта 37 пункта 1 статьи 264 НК РФ и не включаются в стоимость товаров, приобретенных у этой же компании.



МАЙ 2011 ГОДА



31

Медиация. <Разъяснения> Минэкономразвития РФ от 27.05.2011 / "Позиция Минэкономразвития России по вопросам, связанным с применением Федерального закона от 27 июля 2010 г. N 193-ФЗ "Об альтернативной процедуре урегулирования споров с участием посредника (процедуре медиации)" / Минэкономразвития РФ изложил свою позицию по некоторым вопросам, касающимся урегулирования споров с участием медиаторов / в каких организационно-правовых формах может осуществляться деятельность организации, обеспечивающей проведение процедуры медиации; какие дополнительные требования могут быть установлены к медиатору; как должны исполняться медиативные отношения; является ли отсутствие судимости обязательным требованием для осуществления деятельности медиатора на профессиональной основе.

ПРОБЛЕМА – НДС и УСН - выставлять счета-фактуры обязаны только плательщики НДС (п. 3 ст. 169 НК РФ). НДС, указанный в счетах-фактурах, выставленных при оказании услуг предпринимателем, применяющим упрощенную систему, к вычету у покупателя не принимается. Минфин России от 29.11.2010 г. № 03-07-11/456 и Письмо Минфина России от 16.05.2011 г. № 03-07-11/126

ЛИЗИНГ и АВТО. Письмом Минфина от 16.05.11 № 03-05-05-04/12 разъяснен вопрос о порядке уплаты транспортного налога в отношении транспортных средств, переданных в лизинг. Если транспортные средства, находящиеся в собственности лизингодателя (но не зарегистрированные за ним), по договору лизинга переданы и временно зарегистрированы за лизингополучателем, то налогоплательщиком транспортного налога является лизингополучатель. Если по договору лизинга транспортные средства, в отношении которых осуществлена государственная регистрация за лизингодателем, временно передаются по месту нахождения лизингополучателя и временно ставятся на учет в органах Госавтоинспекции МВД России по месту нахождения лизингополучателя, то плательщиком транспортного налога является лизингодатель по месту государственной регистрации транспортных средств.

Газета «Учет. Налоги. Право» № 21, 31 мая–6 июня 2011 года – новости: НДС и налог на прибыль повышать не будут, заверили в Минфине / «Упрощенка» станет доступной для большего числа компаний / Банки больше не смогут диктовать невыгодные условия / Главбухам стало проще работать с налоговой, чем с ПФР / «Менеджер принес из ресторана чек с чаевыми» / Минфин: электронная отчетность с ошибкой считается сданной / Налоговый учет медицинских страховок не зависит от их количества / Инспекторы будут реже требовать от компаний восстанавливать НДС / Минфин освободил от НДФЛ питьевую воду в офисе / В отпуске по уходу за ребенком можно не платить взносы в ПФР / Покупать квартиру частями невыгодно / ФНС задумала осовременить апелляционное обжалование / На какие уловки можно пойти при подаче апелляции / Три преимущества апелляции, по версии ФНС России / Опасные и безопасные реквизиты новой транспортной накладной / В какие сроки сообщать инспекции о новых и закрытых бизнес-проектах / Два примера распределения пенсионных взносов по сотрудникам / Как сообщить сотруднику об излишне удержанном НДФЛ / Создавать ли резерв по сомнительным долгам в налоговом учете / С какого момента можно не платить налог на имущество за проданный офис / Как округлить коэффициент повышения окладов при расчете отпускных / «…Инспекторы потребовали убрать из декларации по прибыли все расходы…» - при отсутствии доходов - неверно / Требование всегда считают полученным через шесть рабочих дней / ФНС разъяснила, куда сдавать 2-НДФЛ при закрытии подразделения / Минфин против списания процентов по кредиту для «дочки» / Ехать ли директору на допрос в чужую инспекцию?

Московская вкладка «УНП» № 21, 31 мая–6 июня 2011 года – анонс: Что делают инспекторы Подмосковья, когда главбухи уходят в отпуск / Областные налоговики «пошли в народ» / Летом трудинспекторы проверят в офисах наличие воды и морса / Защитить реальность сделок компаниям помогли новые аргументы / Пенсионный фонд назвал идеальных страхователей в Москве и области / Как отразить в декларации по НДС аренду муниципальной земли / Можно снизить риски при выплате премии за объем закупок / Приостановление проверки не продлевает срок подачи документов в ИФНС / Подмосковные налоговики разрешают не уточнять КБК в декларации / При выплате дивидендов частями каждый раз удерживают НДФЛ

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 21, 31 мая–6 июня 2011 года – список:

Утверждены рекомендации проведения выездных проверок по взносам / Распоряжение Правления ПФР от 03.02.11 № 34р (Окончание. Начало в № 20, 2011) / «Об утверждении Методических рекомендаций по организации проведения выездных проверок плательщиков страховых взносов» /


Расходы на медстрахование части работников уменьшают прибыль / Письмо Минфина России от 10.05.11 № 03-03-06/1/284 / <О налоговом учете расходов на ДМС> / Расходы на ДМС можно списать, даже если медстраховка оформлена только в пользу части сотрудников.

Предпринимателей на время освободили от пенсионных взносов / Письмо Минздравсоцразвития России от 22.03.11 № 19-5/10/2-2767 / <Об освобождении от уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование> / Женщина, зарегистрированная в качестве предпринимателя, вправе не платить за себя страховые взносы в ПФР во время отпуска по уходу за ребенком до полутора лет.

Дата представления электронной декларации – день ее отправки / Письмо Минфина России от 29.04.11 № 03-02-08/49 / <О подтверждении даты представления электронной налоговой отчетности> / Датой представления электронной декларации считается дата, указанная в подтверждении спецоператора.

При покупке квартиры долями вычет по НДФЛ дадут не полностью / Письмо Минфина России от 16.05.11 № 03-04-05/7-355 / <О праве на имущественный вычет по НДФЛ> / При покупке квартиры у ее долевых собственников гражданин вправе получить имущественный вычет по НДФЛ в сумме расходов на одну из таких долей.

Доходы сотрудника в натуральной форме не всегда облагаются НДФЛ / Письмо Минфина России от 13.05.11 № 03-04-06/6-107 / <Об удержании НДФЛ со стоимости питьевой воды для работников> / Со стоимости питьевой воды, которую закупают для офиса, не надо удерживать НДФЛ, если невозможно установить, сколько выпил каждый сотрудник.

При возврате товара продавцу не надо восстанавливать НДС / Решение ВАС РФ от 19.05.11 № 3943/11 / <О восстановлении НДС, ранее принятого продавцом к вычету, при возврате товара> / Судьи ВАС признали недействующими разъяснения Минфина, согласно которым компании следовало восстанавливать суммы НДС со стоимости товара, ранее приобретенного и проданного, а затем возвращенного покупателем.

Расходы на некоторые виды научных разработок можно списать с повышенным коэффициентом / Письмо Минфина России от 12.05.11 № 03-03-06/1/291 / <Об учете расходов на НИОКР> / Расходы на некоторые виды НИОКР, перечень которых определен Правительством РФ, компания вправе списать с повышающим коэффициентом 1,5.

Компании на «упрощенке» иногда отчитываются по налогу на прибыль / Письмо ФНС России от 17.05.11 № АС-4-3/7853@ / «О порядке исполнения налогоплательщиком-организацией, применяющим УСН, обязанности налогового агента» / Компании на «упрощенке» необходимо представить отчетность по налогу на прибыль, если она выплачивает дивиденды другой организации и является налоговым агентом в отношении таких сумм.

Платить земельный налог обязаны только собственники участков / Письмо Минфина России от 12.05.11 № 03-05-05-02/26 / <Об уплате земельного налога> / Обязанность по уплате земельного налога возникает с момента внесения в Единый госреестр прав на недвижимое имущество записи о наличии права на участок.

Налоговики вправе допрашивать любых свидетелей / Письмо Минфина России от 13.05.11 № 03-02-08/55 / <О порядке допроса свидетелей при проведении налоговой проверки> / Минфин разъяснил, что инспекторы в ходе проверки могут вызывать в качестве свидетелей любых лиц, за исключением тех, что прямо перечислены в кодексе.

Минфин рассказал, какими документами подтвердить статус резидента / Письмо Минфина России от 16.05.11 № 03-04-06/6-110 / <О подтверждении налогового статуса физического лица> / Для подтверждения статуса налогового резидента РФ можно использовать, например, справки с работы или копию паспорта с отметкой о пересечении границы.

Реализация муниципальной недвижимости освобождена от НДС / Письмо Минфина России от 12.05.11 № 03-07-07/25 / <Об освобождении от НДС операций по реализации государственной и муниципальной недвижимости> / Приобретение субъектами малого и среднего предпринимательства государственной или муниципальной недвижимости освобождено от НДС с 1 апреля 2011 года.

Если ВАС вдруг меняет мнение по какому-либо вопросу на противоположное – нет оснований пересматривать решения арбитражных судов, ранее вынесенные в пользу компании. Так решил Президиум ВАС РФ 24 мая. Компания выиграла спор с инспекцией в суде, а спустя время Президиум сформулировал по аналогичному вопросу иную, невыгодную для налогоплательщиков позицию. Инспекция решила обжаловать судебные решения по новым обстоятельствам (ст. 311 АПК РФ). Однако ВАС РФ рассудил, что такого права у нее нет. Судьи припомнили постановление КС РФ от 21.01.10 № 1-П, где сказано: постановление Президиума ВАС РФ, ухудшающее положение налогоплательщика, не является новым обстоятельством для пересмотра решений по более ранним спорам.

С 1 января у компаний появилась обязанность сообщать в регистрирующую налоговую инспекцию об изменении своих видов деятельности. Поэтому сейчас инспекторы начали проверять соответствие реальным видам деятельности компаний тем, что заявлены в ЕГРЮЛ. Налоговики требуют вносить изменения, если эти данные не совпадают. Но только не ясно, как компаниям считать отведенные в этих целях сроки.

Компании не вправе учитывать расходы на электроэнергию, пока не оформлены акты по оказанным услугам. Например, компания потребляет электроэнергию в первом квартале 2011 года. А «первичку» снабжающая организация оформляет во втором квартале – после снятия показаний счетчика. Тогда затраты можно списать только во втором квартале. Фактический период оказания услуг в данном случае значения не имеет. Это недавно подтвердили специалисты Минфина России в письме от 03.05.11 № 03-03-07/14. СПОРНО – важно знать в каких целях оформляются акты!

Взяли кредит с процентами – отдали «дочке» без оных – ФНС – против. В тоже время, улучшение финансового состояния дочерней организации приведет к росту дивидендов, которые получит компания (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 24.12.09 № КА-А40/13939-09). Однако безопаснее документально обосновать причины и цели финансирования. Например, в приказе руководителя - «УНП».

Компания заключила соглашение со страховым агентством, в соответствии с которым страховщик обязуется страховать риски несвоевременной оплаты поставок - если компания не сможет вовремя перечислить деньги тому или иному застрахованному поставщику, за него это сделает агентство. Но все затраты по страхованию несут именно контрагенты. В адрес производителя компания направляет запрос на поставку с отсрочкой платежа. В нем сообщается о возможности застраховать риски неплатежа, наименование страхового агентства и стоимость услуги (как правило, 1 процент от суммы по договору). Если такой вариант устраивает, поставщик заключает договор страхования с данным агентством и за свой счет оплачивает страховку. Но потом на цену страховки увеличивает стоимость материалов.

Арендаторы имущества, находящегося в собственности субъекта РФ, являются налоговыми агентами по НДС (п. 3 ст. 161 НК РФ). Компании на «упрощенке» не освобождены от выполнения обязанностей налоговых агентов (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Значит, необходимо составлять счета-фактуры и представлять декларацию по НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ). Из НК РФ не ясно, как именно это сделать. Ведь аренда земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, освобождена от НДС (подп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ). Возникает ситуация, когда компания является налоговым агентом лишь формально, так как фактически налог не удерживает. В этом случае безопаснее придерживаться порядка, предложенного столичными налоговиками (письмо УФНС России по г. Москве от 27.03.07 № 19-11/28227). А именно: составлять счета-фактуры на сумму аренды с пометкой «Без НДС» и регистрировать их в книге продаж (п. 16 Правил, утв. постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914). Иначе есть риск штрафа за непредставление деклараций и отсутствие счетов-фактур в размере 1000 и 10 000 рублей (ст. 119, п. 1 ст. 120 НК РФ). А судебная практика не сложилась. При этом в декларации вместо раздела 2, предназначенного для налоговых агентов, надо заполнять раздел 7«Операции, не подлежащие налогообложению». Сумму аренды в нем необходимо показать с кодом 1010251 из справочника «Коды операций» (приложение 1 к приказу Минфина России от 15.10.09 № 104н) - «УНП»

ПОДПИСКА. Письмо МФ от 06.04.11 N 03-07-09/07 / О порядке выставления издательством в целях исчисления НДС счетов-фактур при распространении по полугодовой подписке журналов, передаваемых подписчикам ежемесячно / «...при распространении по полугодовой подписке журналов, передаваемых подписчикам ежемесячно, счета-фактуры должны выставляться при передаче ежемесячного номера журнала»

НКО. Письмо МФ от 20.04.11 N 07-02-06/56 / О представлении бухгалтерской отчетности некоммерческой организацией, применяющей УСН

Сомнительный долг в налоговом учете. Письмо МФ от 16.05.11 N 03-03-06/1/295 / По вопросу о создании резерва по сомнительным долгам в налоговом учете / «...в налоговом учете создание резерва по сомнительным долгам является правом организации вне зависимости от того, создается ли аналогичный резерв в бухгалтерском учете»

Ну-ну! Письмо МФ от 29.04.11 N 07-02-06/66 / О порядке применения ретроспективного отражения последствий изменения учетной политики организации для целей бухгалтерского учета / «При ретроспективном отражении последствий изменения учетной политики исходят из предположения, что измененный способ ведения бухгалтерского учета применялся с момента возникновения фактов хозяйственной деятельности данного вида»

Новые паспорта. По0становление Правительства РФ от 27 мая 2011 г. N 424 "О машиночитаемой записи в паспорте гражданина Российской Федерации" / Чем будут отличаться паспорта, полученные после 1 июля 2011 г., от ранее выданных? / Согласно описанию бланка паспорта гражданина России на его 3-ей странице находится зона для внесения машиночитаемой записи (нижняя четверть, противоположная сгибу). Установлено, что с 1 июля 2011 г. паспорта выдаются с заполнением этой зоны. Запись должна содержать пол, ФИО, дату рождения владельца паспорта, серию и номер последнего, код выдавшего его подразделения и дату предоставления. Также должны быть приведены обозначения типа документа, государства, оформившего паспорт, гражданства владельца последнего. «ГАРАНТ»

Автоперевозки. Постановление Правительства РФ от 26 мая 2011 г. N 419 "О внесении изменений в Положение о государственном контроле за осуществлением международных автомобильных перевозок и признании утратившим силу постановления Правительства Российской Федерации от 26 июня 2008 г. N 481" / В пунктах пропуска через границу контроль за международными автоперевозками будет осуществляться таможенными органами / В Закон о государственном контроле за международными автомобильными перевозками внесли поправки. Согласно им в пунктах пропуска через границу он производится таможенными органами. Прежде предусматривалось, что последние осуществляют только отдельные действия по такому контролю. В связи с этим уточняется, как он проводится. В пунктах пропуска через границу данный контроль осуществляется таможенными органами. Установлено, что проверяется их должностными лицами при проведении контроля в отношении автомобилей, следующих в Россию и из нее, в т. ч. транзитом без проезда по другим государствам-членам Таможенного союза (ТС). Если автомобиль въезжает в Россию и следует в другие государства-члены ТС или транзитом по ним, совершаются дополнительные действия по контролю. Это также касается случаев, когда транспорт следует из данных стран и выезжает с единой таможенной территории ТС. Уточнено, что проверяется должностными лицами Ространснадзора в процессе контроля. Они в том числе устанавливают, соответствует ли автомобиль Конвенции о дорожном движении и международным договорам России. Утрачивает силу акт, определявший, как таможенные органы в пунктах пропуска через границу осуществляют отдельные действия по транспортному контролю. Постановление вступает в силу с того же дня, что и указанные выше поправки.

ВНИМАНИЕ! И все это, для лучшего контроля за … Приказ Минфина РФ от 25.04.2011 N 50н "Об утверждении Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи" / Установлены процедуры взаимодействия участников электронного документооборота в рамках выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи / Электронный документооборот счетов-фактур между продавцом и покупателем осуществляется через специализированные организации-операторы электронного документооборота. Использование электронного документооборота счетов-фактур допускается при обязательном применении сертифицированных в соответствии с законодательством РФ систем криптографической защиты информации, совместимых со средствами такой защиты, применяемыми ФНС РФ, и позволяющих идентифицировать владельца сертификата ключа подписи, а также установить отсутствие искажения информации. Утвержденным Порядком детализированы процедуры выставления и получения счетов-фактур в электронном виде с применением электронной цифровой подписи.

Указ Президента РФ от 24.05.2011 N 673 "О Федеральной службе по интеллектуальной собственности" / Федеральная служба по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам переименована в Федеральную службу по интеллектуальной собственности

ИП. Письмо Минздравсоцразвития РФ от 22.03.2011 N 19-5/10/2-2767 / "Взносы в ПФР предпринимателя во время отпуска по уходу за ребенком" / По мнению Минздравсоцразвития РФ, в период нахождения индивидуального предпринимателя в отпуске по уходу за ребенком страховые взносы в ПФР не уплачиваются

ТЕЛЕФОННАЯ ПРОВОДКА И КАБЕЛЬ ДЛЯ ЛОКАЛЬНОЙ СЕТИ НЕ ЯВЛЯЮТСЯ ОСНОВНЫМИ СРЕДСТВАМИ / Так решил ФАС Московского округа (постановление от 11.04.2011 № КА-А40/1664?11?2 по делу № А40?95779/09?122?695).

Строителю. Понижающие коэффициенты к нормативам сметной прибыли и накладных расходов, не распространяются на нормативы, предусмотренные для свайных работ, мостов и труб, закрепления грунтов, тоннелей и метрополитенов. Эта норма используется при определении сметной стоимости строительно-монтажных и ремонтно-строительных работ в текущем уровне цен по объектам, финансируемым за счет бюджетных средств. Об этом говорится в письме Минрегиона России от 29 апреля 2011 г. № 10753-ВТ/11.

Сдаем машинолом. На основании пункта 37.1 НК РФ и постановления правительства РФ от 31.12.2009 № 1194, с 01.01.2010 года суммы частичной оплаты в размере 50 000 рублей за счет средств федерального бюджета стоимости нового автотранспортного средства полной массой не более 3,5 тонны и возрастом более 10 лет в рамках этого эксперимента не подлежат налогообложению. УФНС по Свердловской области.

ЛИКБЕЗ – к вопросу о повышении зарплаты… Об уголовной ответственности главного бухгалтера - http://www.klerk.ru/buh/articles/224935/

Оцениваем риск проведения выездной налоговой проверки - http://www.klerk.ru/buh/articles/224581/

Халява и НДФЛ. Минфин РФ - некоммерческая организация, которая приглашает творческие коллективы для выступления и оплачивает им расходы на проживание в гостинице, выступает налоговым агентом по НДФЛ. Сумма возмещения затрат на проживание в гостинице за артистов признается доходом, полученным в натуральной форме (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). У некоммерческой организации, проводящей концерты и музыкальные конкурсы, отсутствует возможность удержать налог НДФЛ с доходов членов музыкальных коллективов. Поскольку в момент получения дохода в натуральной форме не происходит выплаты денежных средств. В этом случае исчисление, декларирование и уплату НДФЛ артист осуществляет самостоятельно в порядке, предусмотренном ст. 228 и 229 НК РФ. Письмо Минфина России от 16.05.2011 г. № 03-04-06/6-109

Минфин РФ разъяснил, как следует отражать перечисленные авансы, если погашение их стоимости осуществляется в сроки, превышающие 12 месяцев. Такие суммы отражают в балансе в разделе I «Внеоборотные активы», независимо от сроков погашения контрагентами обязательств по выданным им авансам (предварительной оплате). (ПИСЬМО Минфина РФ от 11.04.2011 № 07-02-06/42)

При определении налогового статуса работника его нахождение в РФ можно подтвердить справкой с места работы, подготовленной на основании сведений из табеля учета рабочего времени, копией паспорта с отметками пограничников, квитанцией о проживании в гостинице (письмо Минфина России от 16.05.2011 № 03?04?06/6?110).

Решение об отказе в возмещении НДС обжалуется в досудебном порядке - Решил президиум Высшего арбитражного суда (номер пока не присвоен).

Пенсии. Минюст зарегистрировал зарегистрирован приказ Минздравсоцразвития России от 31.03.11 № 258н. Этот приказ устанавливает порядок подтверждения периодов работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости. В списке – 24 вида работ, в том числе работы с тяжелыми, вредными условиями труда и в горячих цехах, работа в летном составе гражданской авиации, летно-испытательном составе, районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, педагогическая/творческая деятельность в учреждениях для детей/театрах или театрально-зрелищных организациях и др.

БЮДЖЕТНИКАМ. Письмо Минфина РФ от 24.05.2011 N 02-03-09/2138 - Минфином РФ даны разъяснения по вопросам, связанным с осуществлением операций со средствами, поступающими получателям средств федерального бюджета, уставы которых не приведены в соответствие с действующим законодательством РФ / В связи с проводимой реформой, направленной на совершенствование правового положения государственных (муниципальных) учреждений, до 1 июня 2011 года учредителями должны быть внесены изменения в уставы федеральных бюджетных и казенных учреждений. Поскольку связанные с этим мероприятия требуют длительных процедур, Минфин РФ считает возможным при санкционировании операций таких учреждений руководствоваться положениями уставов в их прежней редакции, т.е. до внесения в них изменений. Кроме того, сообщается о нецелесообразности внесения уточнений, связанных с изменением типа учреждения, в разрешительные документы на осуществление приносящей доход деятельности до окончания срока их действия.


27

Переезд компании станет безусловным поводом к проверке / Налоговики немедленно должны идти с выездной проверкой в компании, которые подали заявление на смену адреса, особенно если у нее задекларированное возмещение НДС превышает сумму налога к уплате. «УНП» - такая установка скоро появится в методичке по выездным проверкам.

Фактической датой получения доходов в виде материальной выгоды следует считать соответствующие даты фактического возврата заемных средств, разъяснил Минфин письмом от 16.05.11 № 03-04-05/6-350.

Письмо УФНС России по г. Москве от 21.12.10 № 16-15/133937 - надо ли апостилировать документы, подтверждающие постоянное местопребывание иностранных организаций. Для целей налога на прибыль не требуется апостилировать документы, подтверждающие постоянное местопребывание иностранных организаций, выданные уполномоченными органами ряда государств, согласовавших процедуру принятия официальных сертификатов о резидентстве без легализации или апостилирования.

ЗАЙМ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ: ЕСЛИ В НАЛОГОВОМ ПЕРИОДЕ ВОЗВРАТ ЗАЙМА НЕ ПРОИЗВОДИТСЯ / В таком случае, разъясняет Минфин - 16.05.11 № 03-04-05/6-350 - доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах в указанном налоговом периоде не возникает. Если в налоговом периоде физическое лицо не получает от организации, выдавшей заем, доходов в виде материальной выгоды, то обязанностей налогового агента у организации не возникает.

МАТПОМОЩЬ ИНОСТРАНЦУ. Письмо ФНС РФ от 26.04.2011 N КЕ-4-3/6735 / "О порядке применения отдельных положений Федерального закона от 19.05.2010 N 86-ФЗ" / Материальная помощь, оказываемая иностранным высококвалифицированным специалистам, облагается НДФЛ по ставке 30 процентов / С 1 июля 2010 года доходы от осуществления трудовой деятельности иностранными высококвалифицированными специалистами, не являющимися резидентами РФ, облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов. Ставка 13 процентов применяется в том случае, если соответствующие выплаты предусмотрены трудовым или гражданско-правовым договором. Иные выплаты, производимые в пользу иностранных высококвалифицированных специалистов (материальная помощь, подарки и т.д.), должны облагаться НДФЛ по налоговой ставке в размере 30 процентов.

С 25 июля 2011 года надо оформлять транспортную накладную по новой форме.

ПИСЬМО Минфина РФ от 29.04.2011 № 03-02-08/49 / Прием декларации в электронном виде подтверждает квитанция.

Развод. ПИСЬМО Минфина РФ от 19.04.2011 № 03-04-05/5-272 / При нахождении родителей в разводе или лишении одного из них родительских прав удвоенный вычет на ребенка не предоставляется.

Валюта. Стоимость имущества, оплаченного в валюте путем предоплаты, может определяться по курсу ЦБ РФ. Необходимо учесть курс, который действовал на дату перечисления аванса и на дату перехода права собственности – в части последующей оплаты. Напомним, что расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком на дату признания соответствующего расхода (п. 10 ст. 272 НК РФ). Письмо Минфина России от 26.07.2010 г. № 03-03-06/1/483

Письмо Минфина - 12.05.11 № 03-07-08/145 - российская организация, приобретающая у иностранной организации научно-исследовательские работы, в том числе оказываемые за пределами территории Российской Федерации, является налоговым агентом. Следовательно, российский налоговый агент обязан исчислить налог на добавленную стоимость. В то же время выполнение НИОКР за счет средств бюджетов, в том числе федерального бюджета, освобождается на территории РФ от налогообложения НДС (подп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ).

ЭКСПЕДИЦИЯ. Письмом Минфина от 12.05.11 № 03-07-08/146 разъяснен вопрос о ставке НДС в отношении услуг, оказываемых на основании договора транспортной экспедиции. Ставка налога на добавленную стоимость 0% применяется в отношении транспортно-экспедиционных услуг при перевозке товаров между пунктами, один из которых находится на территории РФ, а другой - на территории иностранного государства. В случае заключения договора на транспортно-экспедиционное обслуживание товаров, перемещаемых между двумя пунктами, находящимися на территории РФ (от места отправления, расположенного на территории РФ, до борта иностранного судна, находящегося в российском порту), такие услуги подлежат налогообложению по ставке в размере 18% (п. 3 ст. 164 НК РФ).

ВОДА И НДФЛ. Минфин дал разъяснения относительно обложения НДФЛ стоимости питьевой воды, приобретаемой организацией для своих сотрудников. Конечно, разъяснил Минфин, организация должна принимать все возможные меры по оценке и учету экономической выгоды (дохода), получаемой сотрудниками. Однако если при потреблении сотрудниками питьевой воды, приобретенной организацией, отсутствует возможность персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником, дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не возникает, разъяснено письмом от 13.05.11 № 03-04-06/6-107

ВСПОМНИМ И ПРОВЕРИМ! Компания выплачивает дивиденды организации, которая два года владеет 50-процентным вкладом в уставный капитал. Вправе ли компания не удерживать налог на прибыль с таких дивидендов? Да. Дивиденды учредителю, который как минимум 365 календарных дней владеет не менее чем 50-процентным вкладом в уставный капитал компании, облагаются налогом на прибыль по нулевой ставке (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ). До 2011 года в кодексе было еще одно ограничение – стоимость вклада должна была составлять как минимум 500 млн рублей. Но с 1 января это ограничение отменили. Компании вправе применять новые правила, начиная с дивидендов, начисленных по итогам деятельности за 2010 год (п. 2 ст. 5 Федерального закона от 27.12.09 № 368-ФЗ

Компания планирует выплатить дивиденды другой организации из нераспределенной прибыли прошлых лет. Вправе ли компания удержать налог на прибыль с таких дивидендов по ставке 9, а не 20 процентов? Да. Ни налоговое, ни гражданское законодательство не требует выплачивать дивиденды исключительно из нераспределенной прибыли текущего года. Значит, с дивидендов, начисленных при распределении прибыли прошлых лет, компания тоже вправе удерживать налог на прибыль по пониженной ставке 9 процентов (п. 3 ст. 284 НК РФ).

При исправлении баланса часто забывают о новом порядке / При корректировке бухгалтерской отчетности за 2010 год все компании, кроме малых, должны руководствоваться новым ПБУ 22/2010. Там много непривычных правил, в которых несложно запутаться. А искажение отчетности может привести к штрафу (ст. 120 НК РФ, ст. 15.11 КоАП РФ). Все ошибки исправлены по счету 91 / Многие по-прежнему отражают все без исключения доходы и расходы прошлых лет по счету 91 «Прочие доходы и расходы». Это неверно. / Новые правила разрешают использовать 91-й счет лишь в отношении несущественных ошибок (п. 14 ПБУ 22/2010). А вот если ошибка существенна и выявлена после утверждения годовой отчетности, то ее исправляют в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (подп. 1 п. 9 ПБУ 22/2010). Критерии существенности ошибок компании закрепляют в учетной политике. / Не скорректирована сданная отчетность / Некоторые компании считают, что если отчетность сдана в ИФНС, то корректировать ее не надо. А ошибки, которые выявлены позже, надо исправить в балансе за текущий период. В частности, за первый квартал 2011 года. Но теперь это не так. В этом году необходимость пересдачи прямо прописана в пунктах 7 и 8 ПБУ 22/2010. Если отчетность за 2010 год сдана в инспекцию с существенными ошибками, которые влияют на экономические решения, ее надо заменить. При условии, что отчеты еще не утвердили участники или акционеры. А вот если утвердили, «уточненки» не нужны. / Не пересчитано начальное сальдо / Выявленные после утверждения годовой отчетности ошибки прошлых лет, которые в учетной политике относятся к существенным, надо исправить в текущей отчетности, скорректировав «входящее» сальдо. Например, компания не отразила в учете акт выполненных работ за 2010 год и такая ошибка существенна. Значит, в балансе за первый квартал 2011 года надо скорректировать показатели «кредиторки», прибыли или убытка на 31 декабря - http://www.gazeta-unp.ru/reader.htm?id=32012 - «УНП»

ОБЛАСТЬ. Льготная 10-процентная ставка по «упрощенке» для компаний, которые платят налог с объекта «доходы минус расходы», будет действовать до конца 2012 года. А воспользоваться льготой сможет большее число компаний, причем задним числом. Это предусмотрено законопроектом, принятым на заседании Мособлдумы 12 мая. По действующей редакции Закона Московской области от 12.02.09 № 9/2009-ОЗпониженная ставка в размере 10 процентов действует до 31 декабря 2011 года и распространяется на 29 видов деятельности.

Арендатор компенсирует стоимость электроэнергии арендодателю. Чиновники и налоговики считают, что в этой ситуации арендодатель не вправе выставлять счета-фактуры, а арендатор – принимать входной НДС по ним к вычету. Ведь фактически электроэнергию реализует не арендодатель, а энергоснабжающая компания (письма Минфина России от 10.02.11 № 03-03-06/1/86, ФНС России от 04.02.10 № ШС-22-3/86@). Но, по мнению некоторых судей, в том числе Президиума ВАС РФ, выставление абонентом энергоснабжающей организации счетов-фактур на имя фактического потребителя электроэнергии не противоречит НК РФ. А значит, правомерен и вычет НДС по ним (постановления Президиума ВАС РФ от 25.02.09 № 12664/08, Федерального арбитражного суда Московского округа от 05.10.09 № КА-А40/10030-09). Безопаснее включить расходы на электроэнергию в стоимость услуг по обслуживанию здания.

РЕМОНТ ДО АРЕНДЫ! ЧИТАЙТЕ – ЭТО ДЛЯ ВАС! Письмо Минфина РФ от 12 апреля 2011 № 03-03-06/1/231 / Организация заключила предварительный договор аренды офисного помещения. С согласия арендодателя помещение было отремонтировано. Может ли арендатор учесть в расходах капитальные вложения в виде неотделимых и отделимых улучшений? Минфин РФ – ответ положительный! Согласно пункту 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. В тоже время, в пункте 1 статьи 429 Гражданского кодекса указано, что предварительный договор всего лишь закрепляет намерение сторон в будущем заключить основной договор о передаче имущества, выполнении работ или оказании услуг на условиях, предусмотренных предварительным договором. В соответствии с пунктом 1 статьи 256 Налогового кодекса РФ в целях налогообложения прибыли амортизируемым имуществом также признаются капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя. Следовательно, для целей налогообложения прибыли указанные расходы могут быть признаны только после заключения договора аренды. Учитывая изложенное, специалисты Минфина РФ отмечают, что расходы в виде капитальных вложений, произведенные организацией на стадии предварительного договора аренды, могут быть учтены ею с момента заключения основного договора в порядке, предусмотренном НК РФ.

В новых формах бухгалтерской отчетности нет специальной строки для незавершенного строительства. Учесть такое имущество можно отдельной строкой в составе основных средств. Данный подход подтверждает пункт 20 ПБУ 4/99, в котором говорится, что "незавершенка" относится к основным средствам. И потом, незавершенное строительство имеет свой код - 5240 (п.3 приказа Минфина России от 02.07.2010 г. № 66н). Он считается "починенной" частью кода основных средств - 5200. «Главбух».

ПРЕМИИ! Три условия для включения премий, выплачиваемых работникам, в расходы на оплату труда - http://www.klerk.ru/buh/articles/223883/

ТО. Постановление Правительства РФ от 24 мая 2011 г. N 413 "Об особенностях проведения государственного технического осмотра автомототранспортных средств и прицепов к ним, зарегистрированных в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации" / Владельцы машин, срок очередного техосмотра которых наступает в 2011 г., получили отсрочку на год. / Срок проведения очередного техосмотра автотранспортных средств и прицепов к ним, истекающий в 2011 г., переносится на 12 месяцев. Это касается легковых и грузовых автомобилей, прицепов и полуприцепов с разрешенной максимальной массой до 3,5 т, а также мототранспортных средств. Техосмотр указанных авто, выпущенных не более года назад, при их первичной регистрации в ГИБДД проводится без использования средств технического диагностирования. Перенос сроков не распространяется на такси, автобусы и грузовые машины с числом мест более 8, транспорт для перевозки опасных грузов, обучения вождению либо оборудованный спецсигналами. «ГАРАНТ».

ДМС. Письмо Минфина РФ от 10 мая 2011 № 03-03-06/1/284 / В письме Минфин РФ ответил на вопрос - можно ли отнести к расходам при налогообложении прибыли затраты по договорам добровольного медицинского страхования, если в коллективном договоре и (или) трудовых договорах с работниками будет указано на право работодателя осуществлять добровольное медицинское страхование работников, то есть будет зафиксировано право работодателя по своему выбору определять круг лиц, подлежащих такому страхованию? ДА!

Газета «Учет. Налоги. Право» № 20, 24–30 мая 2011 года – новости: Счета-фактуры и их оформление скоро изменятся / Пенсионный фонд реформировал свои правила выездных проверок / Выездные налоговые проверки со временем канут в Лету / Проверять кассовую дисциплину поручат налоговикам / Утверждена новая отчетность для сдачи сведений в ПФР !!! / ФНС настаивает на амортизации компьютерных программ / Заявить о переходе на «упрощенку» можно еще до создания компании / Вычет по ипотечным процентам зависит от суммы потраченного кредита / Минфин разрешил амортизацию капвложений при продлении аренды / Как фонд применяет новый расчет пособий. Коллекция заблуждений / Заявление по образцу фонда и еще три новых документа для возмещения пособий / Реальные истории из необычной жизни трудовых книжек / Роструд разрешил выдавать авансы по зарплате хоть каждый день / Вопрос чиновнику. Можно ли в трудовой книжке писать «уволен по собственному желанию»? / Трудовой спор. Срочница потребовала должность, которую вообразила себе сама / Идеальный документ. Специальное заявление сотрудника о том, куда девать его зарплату / Когда заводить карточку по НДФЛ на нового сотрудника / Применять ли кассу при возврате займа наличными / Вправе ли инспекция допрашивать свидетелей во время «камералки» / «…Инспекторы позволяют себе требовать от нас любые сведения, когда захотят…» / Переплату по налогу на прибыль можно направить в счет НДС / Минфин признает расходы на интернет, только если договор заключен с компанией / С 1 июля можно не сообщать о том, что учредитель сменил паспорт / За опоздание с нулевыми индивидуальными сведениями ничего не будет / Часто задаваемые вопросы. Что нового в налоге на прибыль с дивидендов / Сверка и особое заявление ускоряют уточнение взносов / Когда выгоднее уступить банкирам, чем спорить с ними / Уже можно получать в ПФР сведения о заработке сотрудников / Ловушка в документе. Инспектор просит подписать чистый лист / Как делают коллеги. Какое время вы пишете в справке о заработке? / Частые ошибки. При исправлении баланса часто забывают о новом порядке

Московская вкладка «УНП» № 20, 24–30 мая 2011 года – АНОНС: Компаниям выгодно предупредить инспекцию об отпуске главбуха / Ставки по «упрощенке» снижены задним числом с 1 января 2011 года / В Московском регионе накладно ошибаться в платежках по взносам / Столичные налоговики рассказали, какая касса их устроит / В Москве вам за считанные минуты сделают доступ к порталу госуслуг / Для «вмененки» площадь стоянки определяют с учетом инфраструктуры / Столичные трудинспекторы: в табеле пишут только отработанные часы / Счет-фактуру за электричество можно перевыставлять / При повышении зарплаты во время отдыха отпускные пересчитывают / Личный интерес. Вместе с недоимкой суд вправе взыскать пошлину

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 20, 24–30 мая 2011 года – СПИСОК:

Утверждены рекомендации проведения выездных проверок по взносам / Распоряжение Правления ПФР от 03.02.11 № 34р / «Об утверждении Методических рекомендаций по организации проведения выездных проверок плательщиков страховых взносов» / ПФР разработал и утвердил единые для всех территориальных подразделений методические рекомендации по планированию, проведению и оформлению результатов выездных ревизий работодателей. А также утвержден перечень документов, подлежащих проверке.

Стоимость компьютерных программ надо амортизировать / Письмо ФНС России от 13.05.11 № КЕ-4-3/7756 / «О порядке учета программного обеспечения» / ФНС России разъяснила, что стоимость программного обеспечения, приобретенного отдельно от компьютера, необходимо включать в его первоначальную стоимость и списывать через амортизацию.

Проценты по ипотеке не всегда полностью включают в вычет / Письмо Минфина России от 31.03.11 № КЕ-3-3/1008 / <О праве на имущественный вычет по НДФЛ при покупке жилья> / Если заемные средства на покупку жилья потрачены не полностью, то имущественный вычет с процентов на ипотеку предоставляется пропорционально доле расходов в общей сумме кредита.

Продление договора аренды увеличивает срок амортизации неотделимых улучшений / Письмо Минфина России от 03.05.11 № 03-03-06/2/75 / <О порядке амортизации неотделимых улучшений в арендованное имущество> / Компания-арендатор вправе амортизировать неотделимые улучшения в арендованное имущество даже после окончания срока аренды, если договор содержит условие об «автоматической» пролонгации. Амортизация прекращается с момента расторжения договора.

Заявление о применении «упрощенки» можно подать до постановки на учет в ИФНС / Письмо ФНС России от 12.05.11 № КЕ-4-3/7644@ / «О порядке направления в налоговый орган вновь созданной организацией заявления о применении УСН» / ФНС России разъяснила, что вновь созданная компания вправе представить в инспекцию заявление о применении «упрощенки» одновременно с подачей заявления о госрегистрации, но не позднее пяти рабочих дней с момента постановки на учет в налоговой.

ПФР утвердил новые формы документов персонифицированного учета / Постановление Правления ПФР от 24.03.11 № 59п Зарегистрировано Минюстом России 16.05.11 № 20751 / «О внесении изменений в постановление Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 31 июля 2006 г. № 192п» / ПФР расширил перечень форм документов персонифицированного учета. Для страхователей появилась новая форма СЗВ-6-3, которую надо представлять за календарный год. Также постановлением внесены изменения в Инструкцию по заполнению форм документов персонифицированного учета.

Право не платить налог на имущество в разных городах предприниматель на «упрощенке» подтверждает в инспекции по месту жительства / Письмо Минфина России от 04.05.11 № 03-05-06-01/46 / <Об использовании права на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц> / Минфин сообщил, какие документы предпринимателю необходимо представить в инспекцию, чтобы не платить налог на имущество физических лиц. Такие документы ему необходимо представить в инспекцию по месту жительства в срок, позволяющий налоговикам исчислить сумму налога и направить налоговое уведомление об уплате налога.

Отец ребенка вправе получить стандартный вычет, даже если он не состоит в браке с его мамой / Письмо Минфина России от 15.04.11 № 03-04-06/5-93 / <О предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка> / Минфин России разъяснил, что если отец ребенка не состоит в официальном браке с его мамой, но зарегистрирован в свидетельстве о рождении как отец и принимает участие в его содержании, то он вправе получить стандартный налоговый вычет НДФЛ в однократном размере.

Доходы от продажи квартиры не облагаются НДФЛ, даже если три года в собственности находилась только одна доля / Письмо Минфина России от 05.05.11 № 03-04-05/5-331 / <Об освобождении от НДФЛ доходов от продажи жилья> / Доходы от продажи квартиры не облагаются НДФЛ независимо от изменения размера долей, находящихся в собственности гражданина, если с момента получения права собственности на первую долю прошло более трех лет.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/3-314 от 29.04.2011 разъясняет,что ИП (арендатор) признается налоговым агентом по НДФЛ в отношении доходов физического лица в виде арендной платы за арендуемое имущество, даже если в договор аренды включено условие, что он не будет являться налоговым агентом данного физического лица.


23

При совершении сделки между взаимозависимыми физическими лицами имущественный вычет не применяется. ПИСЬМО Минфина РФ от 13.04.2011 № 03-04-05/7-251


Косвенные расходы уменьшают облагаемую прибыль отчетного периода и при отсутствии доходов. ПИСЬМО ФНС РФ от 21.04.2011 № КЕ-4-3/6494

Возврат неоплаченного товара не является обратной реализацией. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 23.03.2011 № КА-А40/1474-11

Наличие в штате должности заместителя главбуха, в обязанности которого входит расчет зарплаты, не препятствует фирме заключить договор на предоставление таких услуг со сторонней организацией. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 29.04.2011 № КА-А40/3543-11-П

УСН. Если в момент получения денег на исполнение агентского договора нельзя установить размер вознаграждения, в доходах учитывается вся сумма полученных средств. ПИСЬМО Минфина РФ от 28.03.2011 № 03-11-06/2/41

Газета «Учет. Налоги. Право» № 19, 17–23 мая 2011 года - новости: Большинство проверок ПФР безопасны – проходят без доначислений / Проверяющие больше не смогут доначислять налоги из-за разницы в ценах / Стало известно, как переезды компаний отразятся на взносах / Минфин обозначил новый срок хранения «первички» / Компаниям на «вмененке» выгоднее проредить виды деятельности в ЕГРЮЛ / Форму РСВ-1 при совмещении режимов заполняют по-особому / Договор не освобождает компанию от обязанностей налогового агента / Рискованно сдавать некомплектную декларацию по прибыли / В новых формах бухгалтерской отчетности код ОКУД прежний / Главная тема: Как не запутаться в отпускных / Шпаргалка, которая подскажет, почему не проходит электронная отчетность / Регистрационный номер в ТФОМС больше не пишут в платежках по взносам / Пособия новичков сравнивают теперь с «минималкой» дважды / Идеальный документ. Особая смета оправдает расходы на отпуска / Подавать ли «уточненку», если компания нашла ошибку старше трех лет / Можно ли хранить документы подразделения в головном офисе / Возникает ли доход, если заказчик отказался подписывать акт / Есть ли право на вычет НДС при безвозмездном получении имущества / Облагаются ли НДС деньги, попавшие на счет компании по ошибке / Вправе ли головной офис перечислять НДФЛ за сотрудников подразделения / «…Инспекторы требуют для проверки отдельный кабинет, но у нас его нет…» / Ошибку в больничном безопаснее зачеркивать, а не замазывать / Роструд: учебный отпуск оплачивают за три дня до начала / Минфин: минимальный налог компании вправе платить за вычетом авансов / Валютные авансы 2010 года повторно не пересчитывают / Банк вправе проверить кассу у предпринимателя / Авансы по транспортному и земельному налогам включают в расходы

Московская вкладка «УНП» № 19, 17–23 мая 2011 года – новости: Новости. Москва и Подмосковье Инспекторы не стремятся взыскивать крупные доначисления / ФСС разрешил компаниям не переделывать старые справки о заработке / Больше компаний смогут платить НДС по ставке 10 процентов / Любые вопросы инспектору можно теперь задавать по телефону 957-62-55 / За полгода компании выиграли у инспекций почти все споры о рыночных ценах / Есть возможность бесплатно получить из бюджета до 5 млн рублей / Справки даем. Москва и Подмосковье - Уменьшение торгового зала надежнее оформить через БТИ / Столичные инспекторы: расходы на гостиницу безопаснее подтвердить счетом / Протокол с ошибками не меняет дату сдачи расчета РСВ-1 / Свадьба не лишает опекуна права на двойной детский вычет по НДФЛ / Социальный вычет по добровольным взносам в ПФР дает только инспекция /


Приложение «Официальные документы» «УНП» № 19, 17–23 мая 2011 года – список:

Письмо Минфина России от 26.04.11 № 03-03-06/1/270 / <О сроке хранения документов, подтверждающих стоимость основных средств>

Документы, подтверждающие размер амортизации, хранят в течение четырех лет с момента ее окончания / Письмо ФНС России от 25.04.11 № КЕ-3-3/1472@ / «Об указании кода ОКУД в формах бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках» / В новой форме бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках коды ОКУД стоят те же, что и в старых формах бланков.

При совмещении режимов расчет РСВ-1 заполняют с особенностями / Письмо ПФР от 26.04.11 № ТМ-30-25/4492 / «О заполнении расчета РСВ-1 ПФР» / Компания, совмещающая общий и специальный налоговый режимы, в расчете РСВ-1 заполняет две страницы раздела 2 – отдельно для каждого кода тарифа.

Все приложения к декларации по прибыли обязательны / Письмо ФНС России от 26.04.11 № АС-4-3/6720 / «О заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль организаций» / Приложение к декларации по прибыли, в котором компании отражают необлагаемые доходы и некоторые расходы, носит обязательный, а не справочный характер.

НДФЛ с вознаграждения внештатника перечисляет в бюджет компания / Письмо Минфина России от 25.04.11 № 03-04-05/3-292 / <Об исполнении компанией обязанностей налогового агента> / Если в гражданско-правовом договоре с физическим лицом прописано, что НДФЛ с его вознаграждения платит он сам, то это не освобождает компанию от исполнения обязанностей налогового агента.

Отчетность сдают по всем видам деятельности из ЕГРЮЛ / Письмо ФНС России от 26.04.11 № АС-4-3/6753 / «О применении законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» / Если у компании на «вмененке» в ЕГРЮЛ есть виды деятельности, подпадающие под общий режим, то по ним следует сдавать налоговую отчетность.

Вычет НДС при безвозмездной передаче товаров не положен / Письмо Минфина России от 25.04.11 № 03-07-14/39 / <О праве на вычет НДС> / Компания не имеет права на вычет НДС со стоимости бесплатных товаров.

Письмо Минфина России от 26.04.11 № 03-02-07/1-141 / <О правомерности осуществления межбюджетного зачета> / Компании имеют право на межбюджетный зачет переплаты по налогам.

Компания, созданная в результате выделения, не несет ответственности за правопредшественника / Письмо Минфина России от 26.04.11 № 03-02-07/1-137 / <Об исполнении налоговых обязательств после реорганизации компании> / Обязанность по уплате недоимки и штрафов, которую компания не исполнила до реорганизации в форме выделения, ее правопреемник выполнять не должен.

Кодекс не дает налоговым агентам права на отсрочку / Письмо Минфина России от 27.04.11 № 03-02-07/1-142 / <О праве налогового агента на отсрочку по уплате НДФЛ> / Налоговому агенту не предоставят отсрочку по перечислению в бюджет НДФЛ.

Доходы от продажи недвижимости иногда не облагаются НДФЛ / Письмо Минфина России от 25.04.11 № 03-04-05/7-298 / <Об освобождении от НДФЛ доходов при продаже недвижимости> / Если гражданин продает недвижимость, которая находилась в его собственности более трех лет, то доходы от такой сделки освобождаются от НДФЛ.

Налоговый статус гражданина определяют на конец года / Письмо Минфина России от 25.04.11 № 03-04-05/6-293 / <О порядке определения налогового статуса физического лица> / Доходы, полученные в течение года, облагаются НДФЛ по ставке для резидентов, если этот статус гражданин приобрел по состоянию на 31 декабря.

Инспекторы обязаны конкретизировать основания истребования документов / Письмо Минфина России от 20.04.11 № 03-02-07/1-129 / <О порядке истребования налоговыми органами документов и информации> / Инспекция в требовании о предоставлении информации должна указать конкретное мероприятие налогового контроля.

Неуплаченные пени инспекторы могут взыскать за счет денег компании / Письмо Минфина России от 29.04.11 № 03-02-07/1-149 / <О порядке взыскания сумм пеней> / Сумму пеней, не уплаченную компанией, инспекторы вправе взыскать за счет денег на ее банковском счете независимо от погашения основной недоимки по налогу.

Налоговую недоимку с лицевого счета компании спишут при определенных обстоятельствах / Письмо Минфина России от 12.04.11 № 03-02-07/2-64 / <О порядке списания с лицевого счета компании недоимки по налогам> / Минфин напомнил, в каких случаях инспекторы вправе «обнулить» налоговую недоимку на лицевом счете компании.

Субсидии на создание новых рабочих мест учитывают в доходах / Письмо Минфина России от 08.04.11 № 03-11-11/87 / <Об учете субсидий на создание рабочих мест при применении упрощенной системы налогообложения> / Компания на «упрощенке» учитывает доходы в виде субсидий на создание новых рабочих мест в общем порядке.

Капвложения в арендованное имущество в расчете налога на прибыль с подразделения не участвуют / Письмо Минфина России от 20.04.11 № 03-03-06/2/66 / <О порядке определения удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества> / При определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества, приходящейся на обособленное подразделение, капвложения в арендованные средства не учитывают.

Расходы на патент можно учесть как косвенные, если это обоснованно / Письмо Минфина России от 26.04.11 № 03-03-06/1/269 / <Об учете расходов на приобретение патента на изобретение> / Компания вправе списать в расходы стоимость патента на изобретение, если это закреплено в ее учетной политике и такой порядок учета обоснован.

Уменьшение уставного капитала приводит к доходам учредителей / Письмо Минфина России от 14.04.11 № 03-04-06/3-88 / <О налогообложении НДФЛ доходов учредителей компании, возникших в связи с уменьшением ее уставного капитала> / ООО, которое уменьшает свой уставный капитал, обязано удержать НДФЛ с доходов участников, возникших в результате такого уменьшения.

Стоимость подарочного сертификата следует учесть как предоплату / Письмо Минфина России от 25.04.11 № 03-03-06/1/268 / <О применении ККТ при реализации подарочных сертификатов> / Стоимость подарочных сертификатов следует учитывать как аванс на день реализации товара. При покупке такого сертификата использование ККТ обязательно.

Требование о представлении документов считается полученным на седьмой день / Письмо Минфина России от 06.05.11 № 03-02-07/1-159 / <О сроке получения требования о представлении документов> / Требование инспекторов о представлении документов, направленное по почте, считается полученным на седьмой рабочий день после отправления.

Предприниматель имеет право на вычеты по НДФЛ с личных доходов / Письмо Минфина России от 06.05.11 № 03-04-05/3-335 / <О праве индивидуального предпринимателя на стандартные и имущественные вычеты по НДФЛ> / Предприниматель вправе получить вычеты по НДФЛ с доходов, которые не связаны с его предпринимательской деятельностью.

Арендатор не платит земельный налог / Письмо Минфина России от 05.05.11 № 03-05-05-02/24 / <Об уплате земельного налога арендатором недвижимости> / Компания, арендующая недвижимость, не обязана платить земельный налог с участка, на котором расположен арендованный объект.

Выкуп муниципального имущества с 1 апреля 2011 года теперь не облагается НДС / Письмо Минфина России от 04.05.11 № 03-07-14/44 / <Об уплате НДС при выкупе муниципального недвижимого имущества> / Субъекты малого и среднего предпринимательства не платят НДС при покупке муниципальной недвижимости.

Налоговики могут допрашивать свидетелей во время приостановления проверки / Письмо Минфина России от 05.05.11 № 03-02-07/1-156 / <О проведении допроса свидетелей в период приостановления выездной налоговой проверки> / Инспекция вправе проводить допросы свидетелей даже в период, когда выездная проверка приостановлена.

Доходы от продажи жилья можно уменьшить на расходы / Письмо Минфина России от 27.04.11 № 03-04-05/7-309 / <Об уменьшении доходов от продажи личного имущества на сумму расходов по его приобретению>

МСФО и маразм. <Письмо> Минэкономразвития РФ от 06.05.2011 N д06-2399 / Об оценке основных средств при применении международных стандартов финансовой отчетности / Согласно мнению Минфина РФ в настоящее время механизм определения стоимости основных средств для целей МСФО не регулируется законодательством РФ об оценочной деятельности / Однако законодательство РФ не запрещает юридическим лицам привлекать сторонние организации для оказания консультационных услуг для целей МСФО. Минфин РФ напоминает также, что публичные организации составляют, представляют и публикуют консолидированную финансовую отчетность, начиная с отчетности за год, следующий за годом, в котором МСФО признаны для применения на территории РФ. Для организаций, ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж и которые составляют консолидированную финансовую отчетность по иным, отличным от МСФО, международно признанным правилам предусмотрено, что они обязаны представлять и публиковать консолидированную финансовую отчетность, начиная с отчетности за год, следующий за годом, в котором МСФО признаны для применения на территории России, но не ранее чем с отчетности за 2015 год.

Налог на землю. Минфин РФ в своем письме № 03-05-05-02/22 от 21.04.2011 разъясняет, обязана ли организация, имеющая в собственности нежилое помещение в жилом многоквартирном доме, уплачивать земельный налог, если она не является собственником земельного участка, а в выдаче документов, подтверждающих право постоянного (бессрочного) пользования, соответствующие ведомства отказывают. В письме отмечается, что если земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом сформирован и в отношении него проведен государственный кадастровый учет, то налогоплательщиками земельного налога признаются собственники жилых и нежилых помещений этого дома. При этом государственная регистрация возникновения, перехода, ограничения (обременения) или прекращения права на жилое или нежилое помещение в многоквартирных домах одновременно является государственной регистрацией неразрывно связанного с ним права общей долевой собственности на общее имущество.

Налоговики имеют право проводить выемку документов, если возникла необходимость почерковедческой экспертизы. К такому выводу пришел Президиум ВАС РФ 26 апреля 2011 года.

Знай! Приказ Минфина от 18.01.08 № 9н, в котором перечислены почтовые адреса всех инспекций.

"УНП". Многие компании одновременно с резервом на отпуска в бухучете создают такой резерв и в налоговом для максимального сближения. Но для списания отчислений в резерв кодекс требует оформить специальную смету (п. 1 ст. 324.1 НК РФ). Форму сметы Налоговый кодекс не устанавливает и можно оформить ее в свободном виде (см. образец). Правда, из-за того, что со вступлением в силу новых правил об обязательности резервов в бухучете была неразбериха, многие начали создавать их только сейчас. Но смета должна быть утверждена на 31 декабря прошлого года.

Письмо ФНС России от 26.04.11 № АС-4-3/6720 Приложение к декларации по налогу на прибыль надо представлять вместе с отчетностью. Об этом ФНС напомнила в письме от 26.04.11 № АС-4-3/6720, направленном в адрес одной из инспекций. В форме декларации есть приложение, в котором налогоплательщики отражают не учитываемые при расчете налога доходы и расходы. В комментируемом письме ФНС подчеркнула, что это приложение носит обязательный, а не справочный характер, ведь в нем содержатся показатели, влияющие на размер налоговой базы. Представляют его все компании, у которых есть доходы или расходы, перечисленные в приложении 4 к Порядку заполнения декларации.

В новой форме бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, которые компании применяют с 2011 года, коды ОКУД должны стоять те же, что и в старых формах. Такие разъяснения дала ФНС России в письме от 25.04.11 № КЕ-3-3/1472@, адресованном налогоплательщику и одному из налоговых управлений.

С этого года заполнять сведения о регистрационном номере ТФОМС в платежках на уплату «медицинских» взносов в Пенсионный фонд и в расчете РСВ-1 надо по-новому. С 1 января компании больше не регистрируют в территориальном ФОМС. Поэтому порядок заполнения платежек и расчетов теперь зависит от того, когда !!! зарегистрирована компания. "УНП" №19, 2011

МОЖНО ЛИ УЧИТЫВАТЬ КОМПЕНСАЦИЮ ЗА ЛИЧНЫЙ ТРАНСПОРТ БЕЗ ПУТЕВЫХ ЛИСТОВ / Раньше для учета в расходах компенсации за использование машины сотрудника Минфин требовал путевые листы (письмо от 13.04.07 № 14-05-07/6). Сейчас, как мы выяснили, чиновники уверены, что путевые листы не обязательны. Но эта позиция официально не оформлена. И пока защитить расходы без листов получается только в суде (постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.03.11 № 17АП-1315/2011-АК). "УНП" №19, 2011.

НДС и аванс. Мнение специалиста ФНС - надо выставить счета-фактуры отдельно на каждый полученный аванс (ст. 168 НК РФ). А если получен от поставщика только общий!!! счет-фактура, по нему можно заявить вычет? Нет, ведь данный счет-фактура будет составлен с нарушением действующих норм кодекса.

Деньги поступили на счет по ошибке! НДСа - нет. Минфин России - письмо от 02.08.10 № 03-07-11/329. Суды (см., например, определение ВАС РФ от 30.03.11 № ВАС-214/11, постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 13.03.07 № А10-4085/06-Ф02-330/07-С1).

НДФЛ с доходов сотрудника-надомника надо перечислять в налоговую инспекцию по местонахождению работодателя, то есть компании или обособленного подразделения, от лица которого с надомником был заключен трудовой договор. При этом место жительства сотрудника-надомника значения не имеет. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 14.04.11 № 03-04-06/3-89.

Вспомним. Начиная с 2010 года авансы, выданные в иностранной валюте, не подлежат переоценке и пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату их получения.

ИП и банк. Банк вправе требовать соблюдения кассовой дисциплины предпринимателем. Ведь кредитные организации руководствуются позицией Центрального банка РФ, а не Минфина. Так, Банк России в своем письме от 17.07.06 № 08-17/2540 разъяснил, что порядок ведения кассовых операций распространяется не только на компании, но и на индивидуальных предпринимателей. Этим же документом на банки возложена обязанность контролировать соблюдение кассовой дисциплины клиентами. А письма Минфина регулируют взаимоотношения предпринимателей и инспекций. Ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и ведения кассовых операций предусмотрена статьей 15.1 КоАП РФ. Иначе говоря, оштрафовать индивидуальных предпринимателей за несоблюдение правил ведения кассовых операций и работы с наличными деньгами ни налоговая инспекция, ни банк не вправе. Это, в частности, подтверждали судьи (постановление Президиума ВАС РФ от 29.06.10 № 1411/10).

ВНИМАНИЕ! Взносы в ПФР - добровольные, вычет даст ФНС! Работник, перечисляющий дополнительные взносы в ПФР на накопительную часть пенсии, имеет право на социальный вычет в размере фактических расходов на эти взносы (подп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ). Главное, чтобы общая сумма всех социальных вычетов за год не превысила 120 000 рублей (п. 2 ст. 219 НК РФ). Однако получить такой вычет работник вправе только через налоговую инспекцию.

АГЕНТУ 007. Письмо Минфина от 04.05.11 № 03-07-08/141 - при составлении агентом счета-фактуры, выставляемого покупателю по реализованным от своего имени услугам, облагаемым НДС по нулевой ставке, в графе 7 «Налоговая ставка» указывается ставка налога 0%. Агенты, являющиеся налогоплательщиками НДС, составляют счета-фактуры на сумму своего вознаграждения по агентским услугам в общеустановленном порядке с указанием ставки налога 18% (применение нулевой ставки НДС по этим услугам п. 1 ст. 164 НК РФ не предусмотрено).

Справки ФНС. Письмо Минфина от 28.04.11 № 03-02-07/1-145 - какие именно справки могут выдавать налоговики. Разъяснено, что налогоплательщик вправе получить в инспекции следующие справки: об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций, а также о состоянии расчетов с бюджетом.

Земельный налог. Письмо от 03.05.11 № 03-05-04-02/41 Минфин - перерасчет неправильно исчисленных сумм земельного налога, уплаченных налогоплательщиками - физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, осуществляется налоговыми органами, что установлено пунктом 1 статьи 397 НК РФ. Представительным органам муниципальных образований предоставлено лишь право определять порядок и сроки уплаты земельного налога, а право определять порядок перерасчета сумм земельного налога им не предоставлено, подчеркнули финансисты.

ВСЕМ!!! Инспекции по труду, руководствуясь нормами Федерального закона*, проводят не только плановые, но и внеплановые проверки работодателей - http://www.pravcons.ru/publ18-05-2011-2.php

«ЗАРПЛАТНЫЕ» КОМИССИИ: КАК ЗАЩИТИТЬ ЗАРПЛАТУ - http://www.pravcons.ru/publ18-05-2011-4.php

НДС И Казахстан. Минфин РФ письмо от 05.05.2011 г. № 03-07-13/01-15 - порядок применения НДС в отношении операций по реализации товаров с территории нашей страны в Казахстан. При реализации товаров на экспорт суммы НДС по приобретенным для таких операций товарам, принятые ранее к вычету, подлежат восстановлению. Восстановление налога должно производиться не позднее того налогового периода, в котором производится отгрузка товаров на экспорт. Россия и Республика Казахстан являются членами Таможенного союза. Поэтому таможенное оформление товаров для целей налогообложения НДС не требуется. Письмо Минфина Россия от 05.05.2011 г. № 03-07-13/01-15

УСТУПКА ТРЕБОВАНИЯ и УСН. Обращаем внимание, что исходя из положений статей 382 и 384 Гражданского кодекса Российской Федерации право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) или перейти к другому лицу на основании закона. При этом, если иное не предусмотрено законом или договором, право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права. В частности, к новому кредитору (к организации «А») переходят права, обеспечивающие исполнение обязательства, а также другие, связанные с требованием права. В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Кодекса доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса, в частности, средства, полученные по договорам кредита или займа независимо от формы оформления заимствований, а также средства, полученные в счет погашения таких заимствований (подпункт 10 пункта 1 статьи 251 Кодекса), не учитываются при налогообложении. Таким образом, при погашении заемщиком (организацией «Б») суммы займа, в том числе при возвращении суммы займа лицу, которое приобрело право требования по договору уступки права требования (организации «А»), денежные средства или иное имущество, полученные в счет погашения долгового обязательства по нему, в налоговую базу не включаются. В этом случае в целях налогообложения учитываются только доходы в виде процентов (дисконта), полученные по договору займа (кредита). Эти проценты (дисконт) относятся к внереализационным доходам согласно статье 250 Кодекса. ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ПИСЬМО от 3 мая 2011 года № КЕ-4-3/7204

ПЕНИ. Постановление ФАС Московского округа от 11.05.2011 г. № КА-А40/3969-11 / Организация обратилась в суд о взыскании с контрагента неустойки. Суд удовлетворил иск в части. Потому что заявленный истцом ко взысканию размер пени несоразмерен последствиям нарушения ответчиком его обязательств.

РЕМОНТ. Постановление ФАС Московского округа от 11.05.2011 г. № КА-А41/3691-11 / Характер выполненных работ полностью соответствует понятию «капитальный ремонт» и расходы по нему подлежат учету при исчислении налога на прибыль.

ПЕРЕПЛАТА И СУД. Постановление ФАС Московского округа от 10.05.2011 г. № КА-А40/4022-11 / Требование организации удовлетворено, поскольку она узнала о наличии у нее переплаты по НДС после составления акта совместной сверки расчетов. Налоговый орган не представил доказательств обратного.

ТРИ ГОДА и НДС. Постановление ФАС Московского округа от 10.05.2011 г. № КА-А40/3657-11 / Налоговики доначислили НДС, отметив, что налоговые вычеты заявлены неправомерно, так как документально не подтверждены и в результате несвоевременного отражения операций принятия к учету товаров по счетам-фактурам применены за пределами трехлетнего срока. Но суд поддержал позицию налогоплательщика.

АГЕНТ И НДФЛ. Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 10.05.2011 г. № А53-12888/2010 / Инспекция доначислила обществу НДФЛ. Суд подтвердил, что несвоевременное перечисление удержанного налоговым агентом НДФЛ не образует состав правонарушения, предусмотренный ст. 123 НК РФ.

АВАНС и учет. Письмо МФ от 11.04.11 N 07-02-06/42 / Об отражении в бухгалтерском балансе суммы выданных авансов и предварительной оплаты работ, услуг, связанных, в частности, со строительством объектов основных средств / «...при выдаче авансов и предварительной оплаты работ, услуг и пр., связанных, например, со строительством объектов основных средств, погашение стоимости которых осуществляется в сроки, превышающие 12 месяцев, суммы выданных авансов и предварительной оплаты отражаются в бухгалтерском балансе в разд. I «Внеоборотные активы» независимо от сроков погашения контрагентами обязательств по выданным им авансам (предварительной оплате)»

ОТБОР ПЛАТЕЛЬЩИКОВ ВЗНОСОВ ДЛЯ ПЛАНОВЫХ ПРОВЕРОК / Правление ПФР распоряжением от 03.02.2011 № 34р дало рекомендации территориальным органам Пенсионного фонда по проведению выездных проверок плательщиков страховых взносов. В документе, в частности, перечислено 10 критериев для отбора плательщиков для проведения плановых выездных проверок: Отнесение к числу крупнейших плательщиков (имеющих наибольшие суммы облагаемой базы, наибольшее количество застрахованных лиц или среднесписочную численность работников). Несвоевременное представление индивидуальных сведений. Наличие у плательщика сумм выплат, не облагаемых страховыми взносами. Применение пониженных тарифов страховых взносов, в том числе наряду с общим тарифом. Выявление несоответствий в расчетах по итогам проведения камеральных проверок (в том числе при непредставлении плательщиком пояснений). Наличие задолженности по страховым взносам свыше двух отчетных периодов подряд. Уменьшение сумм начислений по сравнению с предыдущим периодом при неизменной численности. Неоднократное внесение изменений и корректировок в расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам. Периодичность проведения проверок плательщика — не чаще одного раза в течение трех лет (не учитывая количество проверок обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, расчетный счет и начисляющих выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц). Наличие от органов ФНС России информации об участии плательщика в схемах минимизации обязательств по уплате страховых взносов. Источник "Российский Налоговый Курьер"

Бюджетная амортизация. Письмо от 03.05.11 № 03-03-06/1/278 Минфин - имущество, которое приобретено или создано акционерным обществом за счет бюджетных инвестиций, амортизируется в общеустановленном порядке.

Займ. Письмо от 03.05.11 № 03-04-06/6-103 Минфин - если у организации, выдавшей заем, имеется подтверждение права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, то для освобождения от налогообложения доходов в виде материальной выгоды, возникающей при последующем погашении процентов по указанным займам (кредитам), представление нового такого подтверждения не требуется.

Организация вправе принять расходы к налоговому учету в том периоде, в котором выписаны первичные документы, уточнил Минфин РФ. Это возможно в случае применения компанией метода начисления для целей налогообложения прибыли. Если расходы, например, на приобретение электроэнергии фактически произведены в истекшем налоговом периоде, а документы датированы следующим периодом, то учесть затраты можно за тот месяц, в котором выписаны акты (иные соответствующие документы). Письмо Минфина России от 03.05.2011 г. № 03-03-07/14 (спорный момент).

Убираем мусор. Письмо МФ от 15.03.11 N 03-03-06/1/136 / По вопросу порядка учета в целях налогообложения прибыли организаций расходов, связанных с содержанием внутренних дворов и территории, прилегающей к зданию / «Поскольку указанные в письме услуги (уборка снега, мусора, благоустройство газонов), по нашему мнению, не используются для осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость, то суммы налога, предъявленного по таким услугам, к вычету не принимаются»

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/46 от 08.04.2011 приводит порядок учета при УСН расходов на земельные участки, приобретаемые для последующей перепродажи. Ведомство отмечает, что расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров (подпункт 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ). Таким образом, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на сумму фактически понесенных им расходов на приобретение земельных участков, которые приобретаются им с целью дальнейшей перепродажи, в момент их реализации.

ФНС РФ в своем письме № АС-4-3/7853@ от 17.05.2011 разъясняет порядок исполнения налогоплательщиками-организациями, применяющих УСН, обязанности налогового агента по доходам, полученным от долевого участия в других организациях. В письме отмечается, что если организация, применяющая УСН, выплачивает дивиденды российским организациям – налогоплательщикам налога на прибыль организаций, то в этой связи у нее возникают обязанности налогового агента по представлению в налоговый орган Расчета в составе Титульного листа (Листа 01) , подраздела 1.3 Раздела 1 и Листа 03 декларации по налогу на прибыль организаций. Если организация, применяющая УСН, не осуществляет указанные выплаты, то она не является агентом по налогу на прибыль организаций и соответственно, освобождена от обязанности представлять в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций. В случае, когда учредителями юрлица являются только физлица, причитающиеся им суммы дивидендов, облагаются НДФЛ. Соответственно, у организации - источника выплаты дивидендов, применяющей УСН, обязанностей по удержанию и уплате налога на прибыль организаций и представлению в налоговые органы Расчета по данному налогу либо по заполнению каких-либо разделов (листов) налоговой декларации по налогу на прибыль организаций так же не возникает.

А вы знаете, как правильно оформить увольнение за прогул? Изучаем - http://putevoditel.consultant.ru/job/?utm_campaign=analytic;utm_source=klerk.forbuh;utm_medium=banner100psx80;utm_term=apr;

Пособия из средств государственного социального страхования: правила 2011 года - http://www.klerk.ru/buh/articles/223015/

ЛОТЕРЕЯ. Приказ Минфина РФ от 03.03.2011 N 27н / "О составе сведений, включаемых в годовой отчет о проведении лотерей, и порядке его опубликования" / Определены порядок опубликования и состав сведений о проведении лотерей, которые организаторы лотерей должны включать в отчеты, начиная с отчетности за 2010 год

Пенсионный фонд утвердил Методические рекомендации по организации проведения выездных проверок плательщиков страховых взносов. Действие их применяется к правоотношениям при проведении выездных проверок за расчетный период с 01.01.2010. (Распоряжение Правления ПФ РФ от 03.02.2011 № 34р)

Персонифицированный учет дополнен новыми формами / Введены новые формы индивидуального (персонифицированного) учета в системе ОПС: / "Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов - страхователями в пользу физического лица (СЗВ-6-3)"; "Опись документов сведений о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов - страхователями в пользу физического лица (АДВ-6-4)". Установлено, что страхователи предоставляют форму СЗВ-6-3 один раз в год. В ней предусмотрен раздельный учет выплат по трудовым и гражданско-правовым договорам, а заполнение сведений о выплатах производится по каждому работнику с помесячной разбивкой. Суммы указываются в рублях и копейках. При сдаче данная форма сопровождается описью документов АДВ-6-4. (ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правления ПФ РФ от 24.03.2011 № 59п)

Начислять проценты на сумму неполученного обратно налога можно, начиная с 12-го дня после завершения камеральной проверки (ст. 176 НК РФ). Зависимость возврата налога от подачи налогоплательщиком заявления нигде не установлена. Заявление же подается в случае, если компании важно, на какой конкретно счет будет производиться платеж. В ином случае, инспекция вправе осуществить возврат НДС на любой известный ей расчетный счет. (ПОСТАНОВЛЕНИЕ Президиума ВАС РФ от 17.03.2011 № 14223/10)

Рекламные расходы: сложные ситуации - http://taxpravo.ru/analitika/statya-138457-reklamnyie_rashodyi_slojnyie_situatsii

ИГРАЕМ. Письмо от 29.04.11 № 03-03-06/1/277 Минфин - выигрыши и призы, полученные юридическими лицами от юридических лиц, подлежат учету для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных доходов на основании пункта 8 статьи 250 НК РФ.

Образование. Утверждены правила аккредитации - http://www.klerk.ru/buh/articles/222328/ и Организация школьного лагеря: учет доходов и расходов - http://www.klerk.ru/buh/articles/222329/

ПРЕМИИ! Налоговики станут лояльнее к учету премий - http://www.klerk.ru/buh/articles/221333/ (письмо ФНС России от 1 апреля 2011 г. № КЕ-4-3/5165)

Микрофинансы поют микро… Приказ Минфина РФ от 12.05.2011 N 59н "Об утверждении Порядка представления микрофинансовыми организациями документов, содержащих отчет о микрофинансовой деятельности и персональном составе руководящих органов микрофинансовой организации" / Определен порядок предоставления микрофинансовыми организациями отчетов о своей деятельности

ТТН и Беларусь. Письмо Банка России от 12.05.2011 N 70-Т / "О товарно-транспортных накладных, оформленных грузоотправителями на территории Республики Беларусь" / Банк России рекомендовал кредитным организациям обращать особое внимание на товарно-транспортные накладные, оформленные грузоотправителями на территории Республики Беларусь / При проверке достоверности представленных резидентами уполномоченным банкам в качестве подтверждающих документов товарно-транспортных накладных, оформленных грузоотправителями на территории Республики Беларусь, кредитным организациям, в числе прочего, рекомендуется также использовать информацию по делам об экономической несостоятельности (банкротстве), размещенную в сети Интернет на официальном сайте Высшего Хозяйственного Суда Республики Беларусь (htpp://www.court.by).

Водителям. Приказ МВД РФ от 18 апреля 2011 г. N 206 "О введении в действие международного водительского удостоверения" / Международное водительское удостоверение нового образца! / Установлен новый образец международного водительского удостоверения. Это обусловлено внесением поправок в Конвенцию о дорожном движении от 8 ноября 1968 г.

КАДАСТР. Приказ Министерства экономического развития РФ от 4 апреля 2011 г. N 144 "Об утверждении Порядка кадастрового деления территории Российской Федерации и Порядка присвоения объектам недвижимости кадастровых номеров"

Кадастровое деление и присвоение объектам соответствующих номеров: правила. Приказ Минфина РФ от 3 марта 2011 г. N 27н "О составе сведений, включаемых в годовой отчет о проведении лотерей, и порядке его опубликования" / Организаторы и операторы лотерей должны опубликовать годовые отчеты об их проведении до 1 июня.

ТС. Решение Комиссии Таможенного союза от 7 апреля 2011 г. N 617 "О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке заполнения декларации на товары, утвержденную Решением Комиссии Таможенного союза от 20 мая 2010 года N 257" / С 1 июля 2011 г. инструкция о порядке заполнения декларации на товары будет применяться в новой редакции / В одной ДТ декларируют сведения о товарах, содержащихся в 1 партии. При этом они должны помещаться под одну и ту же таможенную процедуру. Данные о товарах из одной партии можно заявить в нескольких ДТ, подаваемых в один и тот же таможенный орган. Исключение - случаи, когда товары рассматриваются как составляющие того, что представлено в несобранном или разобранном виде. Максимальное количество товаров, заявленных в ДТ, - 999 (ранее - 1 000). ДТ состоит из основного (ДТ1) и добавочного (ДТ2) листов. При заполнении ДТ формируется ее электронная копия.

ТС. Решение Комиссии Таможенного союза от 7 апреля 2011 г. N 620 "О новой редакции Единого перечня продукции, подлежащей обязательной оценке (подтверждению) соответствия в рамках Таможенного союза с выдачей единых документов, утвержденного Решением Комиссии Таможенного союза от 18 июня 2010 года N 319" / Перечень продукции, подлежащей обязательной оценке (подтверждению) соответствия в рамках ТС с выдачей единых документов: новая редакция / Теперь сертификаты и декларации на любую продукцию могут оформляться по национальным законодательствам членов ТС. На товары из перечня должны иметься или указанные сертификаты и декларации и единые документы, или только последние. При этом на продукцию зарубежных изготовителей выдаются либо названные сертификаты и декларации, либо сертификаты единой формы.

Таможня. Письмо Федеральной таможенной службы от 22 марта 2011 г. N 01-11/12406 "О таможенном декларировании товаров" / О таможенном декларировании товаров. Чтобы поместить товары под процедуру переработки на таможенной территории, декларация подается лицом, получившим разрешение на переработку или непосредственно осуществляющим ее. Указанное разрешение может получить любое российское лицо, в т. ч. не осуществляющее непосредственно операции по переработке, которое может быть декларантом в отношении товаров, указанных в разрешении. Если товары помещаются под процедуру переработки на таможенной территории для их ремонт, то в качестве заявления на переработку может использоваться декларация на ввозимую иностранную продукцию

Неотделимое. Письмо Минфина РФ от 03 мая 2011 № 03-03-06/1/280 / В данном письме Минфин РФ рассмотрел вопрос о том, как учесть произведенные неотделимые улучшения арендованного имущества, если они произведены без согласия арендодателя? Минфин РФ - принимая во внимание положения пункта 1 статьи 256 Налогового кодекса РФ, пункта 8 статьи 250 НК РФ отмечают следующее. Полученные безвозмездно по окончании срока аренды неотделимые улучшения, произведенные без согласия арендодателя, после окончания срока аренды учитываются в составе внереализационных доходов арендодателя в качестве безвозмездно полученных работ.

Аренда. Письмо Минфина РФ от 03 мая 2011 № 03-03-06/2/75 / Договор аренды имущества может быть пролонгирован «автоматически», если в нем (или в дополнительном соглашении) оговорено, что после окончания срока аренды при отсутствии возражений сторон данный договор считается продленным на прежних условиях. Может ли арендатор после такой пролонгации продолжать амортизировать капитальные вложения в виде неотделимых улучшений, произведенные в арендуемые объекты? Чиновники Минфина РФ придерживаются позиции, согласно которой такое право у арендатора есть. Если арендатор продолжает пользоваться имуществом после истечения срока договора аренды при отсутствии возражений со стороны арендодателя, то договор считается заключенным на неопределенный срок. Соответственно, арендатор продолжает начислять амортизацию по капитальным вложениям в арендованное имущество до тех пор, пока одна из сторон не объявит о расторжении договора аренды.

ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 26 апреля 2011 г. N ТМ-30-25/4492 / О ЗАПОЛНЕНИИ РАСЧЕТА РСВ-1 ПФР / В связи с поступающими вопросами по порядку заполнения расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическими лицами (далее - РСВ-1 ПФР) ПФР сообщает. Плательщики, применяющие основной тариф страховых взносов и при этом находящиеся на каком-либо из специальных налоговых режимов, заполняют две таблицы раздела 2 РСВ-1 ПФР, отдельно по основной системе обложения страховыми взносами и отдельно по специальным режимам и указывают код тарифа 01 и 51 соответственно, а на титульном листе проставляют код тарифа 00.

ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 6 апреля 2011 г. N ТМ-30-25/3445 / ОБ ИСПОЛЬЗОВАНИИ ОБРАЗЦА ЗАЯВЛЕНИЯ ОБ УТОЧНЕНИИ ОТДЕЛЬНЫХ РЕКВИЗИТОВ В ПЛАТЕЖНОМ / ДОКУМЕНТЕ (ПОРУЧЕНИИ) / В целях установления единообразной практики применения плательщиками страховых взносов заявлений, предусмотренных частью 8 статьи 18 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", и выполнения территориальными органами Пенсионного фонда Российской Федерации возложенных функций по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование Пенсионный фонд Российской Федерации направляет рекомендуемый образец заявления об уточнении основания, типа и принадлежности платежа, отчетного (расчетного) периода или статуса плательщика страховых взносов. Одновременно сообщаем, что данный образец заявления размещен на официальном сайте Пенсионного фонда Российской Федерации.


17

Расчет пособий в 2011 году - http://www.klerk.ru/buh/articles/221594/

ПОЛИСЫ – 2011. Письмо ФФОМС от 12.05.2011 / С 1 мая 2011 года на всей территории РФ вводятся в действие полисы ОМС единого образца / ФФОМС напоминает, что введение новых полисов ОМС предусмотрено вступившим в силу с 1 января 2011 года Федеральным законом от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации".

С какой даты начинает исчисляться срок для представления документов по требованию, направленному по почте, в случае его получения налогоплательщиком до истечения шестидневного срока, установленного пунктом 1 статьи 93 НК РФ? Письмо от 06.05.11 № 03-02-07/1-159 Минфин - требование о представлении документов, направленное по почте заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 1 ст. 93 НК РФ). При этом указанный срок не ставится в зависимость от фактической даты получения налогоплательщиком данного требования.

Вправе ли мать получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ в двойном размере, если в свидетельстве о рождении которого сведения об отце записаны с ее слов? ДА. Письмом от 06.05.11 № 03-04-05/1-337 Минфин

Вся наша жизнь... об играх - Физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), самостоятельно исчисляют, уплачивают налог на доходы физических лиц и представляют в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц (подп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ). Минфин письмо от 06.05.11 № 03-04-05/1-342

Производственная травма: как получить выплату - http://taxpravo.ru/analitika/statya-138305-proizvodstvennaya_travma_kak_poluchit_vyiplatu

АРЕНДА! НЕОТДЕЛИМЫЕ. Минфин РФ, арендатор вправе учитывать амортизацию на сумму капитальных вложений, произведенных в форме неотделимых улучшений в арендованное имущество. Это возможно в пределах срока договора аренды. По окончании срока договора арендатор прекращает начисление амортизации. Но как разъяснило финансовое ведомство, если договор аренды будет пролонгирован, арендатор сможет продолжить начисление амортизации в установленном порядке. Письмо Минфина России от 03.05.2011 г. № 03-03-06/2/75

ЗАРПЛАТУ РУКОВОДСТВА МОЖНО СПИСАТЬ В РАСХОДЫ ДАЖЕ ЕСЛИ У КОМПАНИИ НЕТ ДОХОДА / Налоговики не будут возражать, если компания спишет расходы в тот период, когда у нее еще нет доходов (письмо ФНС России от 21.04.2011 г. № КЕ-4-3/6494).

Расчет отпускных: подробное руководство - http://taxpravo.ru/analitika/statya-138166-raschet_otpusknyih_podrobnoe_rukovodstvo

Новый порядок аттестации рабочих мест – мнение - http://taxpravo.ru/analitika/statya-138169-novyiy_poryadok_attestatsii_rabochih_mest

Неотделимые. Письмо МФ от 03.05.11 N 03-03-06/1/280 / По вопросам, связанным с произведением неотделимых улучшений арендованного имущества без согласия арендодателя / «...полученные безвозмездно по окончании срока аренды неотделимые улучшения, произведенные без согласия арендодателя, после окончания срока аренды учитываются в составе внереализационных доходов арендодателя в качестве безвозмездно полученных работ»

Базы данных. Письмо МЗСР от 14.04.11 N 1335-19 / По вопросу применения с 2011 г. пониженных тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, осуществляющей деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов / «...если основным видом экономической деятельности организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, является деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, указанная в пп. «я.7» п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ (код ОКВЭД 72), включающая деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов (код ОКВЭД 72.40), то страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в 2011 г. уплачиваются такой организацией по пониженному тарифу при соблюдении вышеуказанного условия о доле доходов по данному виду деятельности»

Владимир Полежаев назначен руководителем областного УФНС 25 апреля. До этого он возглавлял управление в Тверской области.

Налогоплательщик (лизингополучатель) вправе включить объект основных средств, учитываемый на его балансе, в ту амортизационную группу, к которой относится данный объект, и установить срок полезного использования согласно данной группы с учетом документально подтвержденного срока эксплуатации данного имущества предыдущим лизингополучателем - Письмо Минфина РФ от 18 марта 2011 № 03-03-06/1/144

Ценные бумажки. Письмо ФНС РФ от 06.05.2011 N КЕ-4-3/7403@ / "О порядке заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций" / Разъяснен порядок отражения в налоговой декларации по налогу на прибыль расходов организации, осуществляющей операции с ценными бумагами / В частности, сообщается, что в Приложении к Листу 02 "Расходы, связанные с производством и реализацией..." сведения отражаются следующим образом: - по строке 070 профессиональные участники рынка ценных бумаг указывают расходы на приобретение и реализацию ценных бумаг, учитываемые для целей налогообложения. То есть это расходы, определенные с учетом особенностей, установленных пунктами 5 и 6 статьи 280 НК РФ. - по строке 071 отражаются сведения, которые носят справочный характер (расходы, не учитываемые для целей налогообложения). К таким расходам относится превышение фактических затрат на приобретение ценных бумаг над максимальной (расчетной) ценой. Аналогичная информация справочного характера отражается по строкам 201 и 211 Листа 06 "Доходы, расходы и налоговая база, полученная негосударственным пенсионным фондом от размещения пенсионных резервов".

Ввоз товаров. Письмо ФНС РФ от 10.05.2011 N АС-4-2/7439@ / "О порядке заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов" / В Заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов можно указать реквизиты не только счета-фактуры, но и иного документа, подтверждающего стоимость импортируемого товара / Об этом сообщается в письме ФНС РФ, касающемся порядка заполнения данного Заявления при импорте товаров в Таможенном союзе. Реквизиты "иного" документа указываются в случае, если, например, выставление счета-фактуры не предусмотрено законодательством государства - члена Таможенного союза. Помимо этого отмечено, что заполнение графы 15 Заявления является обязательным. В ней отражается налоговая база по НДС в национальной валюте лица, заполнившего Заявление. В графу 4 вносится буквенное обозначение кода (по справочнику ОКЕИ) единицы измерения количества товара, указанной в счете-фактуре и товаросопроводительном документе.

Проекты. Письмом ФНС России от 21.04.11 № КЕ-4-3/6494 разъяснен порядок учета в целях налогообложения прибыли затрат на разработку проектной документации при отсутствии доходов. Расходы организации, не имеющей доходов, могут быть учтены в целях налогообложения прибыли притом, что они обоснованы, документально подтверждены и произведены в рамках осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы, связанные с созданием амортизируемого имущества, формируют его первоначальную стоимость и учитываются в целях налогообложения прибыли через механизм амортизации.

ВНИМАНИЕ!!! ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ И ПРИБЫЛЬ. Письмом от 20.04.11 № 03-03-06/2/66 Минфин разъяснил, что при определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества для целей применения статьи 288 НК РФ учитывается только остаточная стоимость основных средств налогоплательщика. При этом остаточная стоимость иного амортизируемого имущества (капитальных вложений в форме неотделимых улучшений в арендованное имущество) при определении указанного показателя не учитывается.

Лом. Письмо от 22.04.11 № 03-03-06/1/263 - Минфин – о том, как учитываются излишки лома в виде отходов от утилизации вышедших из эксплуатации автотранспортных средств, выявленных в результате инвентаризации, в целях налогообложения прибыли. Разъяснено, что доходы в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации, относятся к внереализационным доходам и учитываются по рыночной цене на дату проведения инвентаризации.

Иностранец и агент. Письмом Минфина России от 18.04.11 № 03-08-13 разъяснено, что возврат налога на прибыль, излишне удержанного при выплате дохода иностранной организации, производится инспекцией по месту постановки на учет налогового агента. Эти денежные средства могут быть перечислены на расчетный счет уполномоченного представителя иностранной компании.

Страховые взносы при «упрощенке» - читаем - http://www.klerk.ru/buh/articles/221099/

Учитываем затраты на присоединение к электросетям - опыт - http://www.klerk.ru/buh/articles/220449/

Арендодатель, применяющий УСН с объектом "доходы", учитывает в доходах денежные средства, полученные от арендаторов в счет компенсации затрат на оплату коммунальных услуг (агент или нет) - http://www.audit-it.ru/law/account/314018.html

Поле – русское… Минфин РФ в письме № 03-04-06/6-96 от 18.04.2011 приводит разъяснения по вопросу обложения НДФЛ сумм возмещения расходов сотрудников организации, работающих в полевых условиях. Полевое довольствие - без НДФЛ.

При объединении земельных участков возникает новый объект права собственности, которому присваивается новый кадастровый номер, а данные объекты прекращают свое существование, срок нахождения в собственности образованного при таком объединении земельного участка исчисляется с даты его регистрации в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним - Минфин РФ № 03-04-05/7-281 от 21.04.2011

Работа. ПИСЬМО Минфина РФ от 14.04.2011 № 03-04-06/3-89 / Рассмотрен вопрос о перечислении НДФЛ при совмещении работником должностей в головной организации и филиале.

Семинар. ПИСЬМО ФНС РФ от 25.03.2011 № КЕ-3-3/926 / Если физлицо участвует в семинаре по приглашению организации, компенсация его расходов на проживание в гостинице и проезд НДФЛ не облагается.

Обучение. ПИСЬМО ФНС РФ от 11.04.2011 № КЕ-4-3/5722@ / Суммы расходов на обучение, возмещенные гражданином компании, включаются в ее доходы.

РЕКОНСТРУКЦИЯ И СУД!!! Суд апелляционной инстанции исходил из установленных им обстоятельств и счел доказанным материалами дела факт осуществления обществом реконструкции упомянутого объекта недвижимости. Суд сходил из таких фактов, как осуществление обществом перепланировки помещений (разборка перегородок и устройство перегородок по новой планировке), перенос систем водопровода и канализации и другие работы. Таким образом, сделал вывод апелляционный суд, выполненные строительно-монтажные работы привели к изменениям технико-экономических показателей здания общежития, изменилось количество комнат и их площади, а также назначение объекта. Исходя из этих, а также иных установленных обстоятельств, суд апелляционной инстанции согласился с выводами инспекции, изложенными в оспариваемой части решения от 28.08.2009 N 2-16-47/22.

В соответствии со статьей 136 Трудового кодекса РФ (далее - ТК РФ) Общество производит выплаты по заработной плате два раза в месяц. Размер выплаты определяется пропорционально отработанному времени. Необходимо ли выполнять бухгалтерские записи по начислению заработной платы и НДФЛ дважды в месяц? Обязано ли Общество исчислять и перечислять страховые взносы с каждой выплаты? Видимо, нет - читаем - http://www.klerk.ru/buh/articles/220736/

Проценты. Письмо Минфина от 22.04.11 № 03-03-06/1/264 - при исчислении сумм авансовых платежей нарастающим итогом расходы в виде процентов определяются на конец каждого месяца с учетом ставки рефинансирования Банка России, действующей в соответствующем месяце признания расходов в виде процентов. При этом перерасчета процентов, включенных в расходы в предыдущих отчетных периодах, НК РФ не предусмотрено.

Завод несет расходы на мобилизационную подготовку - http://www.klerk.ru/buh/articles/220450/

Утверждены формы справок о заработке работника - http://www.klerk.ru/buh/articles/220036/

БЮДЖЕТНИКАМ. Приобретаем активы за счет разных источников финансирования - http://www.klerk.ru/buh/articles/219495/

ПРАВА! Письмо Минфина от 26.04.11 № 03-03-06/1/269 - отнесенные к косвенным расходам затраты на приобретение неисключительного права на использование патента учитываются в целях налога на прибыль независимо от наличия доходов от реализации в налоговом периоде.

КИТАЙ И УЛУГИ. Письмом Минфина от 29.04.11 № 03-08-05 разъяснен порядок налогообложения доходов китайской организации, полученных по лицензионному договору и договору на оказание консультационных услуг. Так, доходы за использование товарного знака, причитающиеся китайской организации, подлежат налогообложению в РФ по ставке 10%, при этом налог исчисляется и удерживается российской организацией. Доходы китайской организации по договору на оказание консультационных услуг обложению налогом у источника выплаты не подлежат. Российская организация, работающая на УСН и приобретающая у иностранного лица, не зарегистрированного на территории РФ, услуги по передаче прав на использование товарного знака и консультационные услуги, является налоговым агентом и обязана уплатить в бюджет налог на добавленную стоимость в вышеуказанном порядке.

РЕЗИДЕНТУ. Письмом Минфина от 25.04.11 № 03-04-05/6-293 разъяснено, что 183 дня пребывания в РФ, по достижении которых физическое лицо будет признано налоговым резидентом РФ, исчисляются путем суммирования всех календарных дней, в которые физическое лицо находилось в РФ в течение 12 следующих подряд месяцев. Налоговый статус физического лица, определяющий порядок налогообложения его доходов, полученных за налоговый период, устанавливается по итогам налогового периода. При определении налоговой базы по доходам от продажи жилого помещения, полученным в 2011 году, необходимо учитывать налоговый статус физического лица - получателя доходов, определяемый по итогам 2011 года.

ЛИЦЕНЗИОННЫЕ ДОГОВОРА! ВНИМАНИЕ!!! МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 07.10.10 N 03-07-07/66 / Вопрос: Просим разъяснить порядок применения пп. 26 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым освобождены от налогообложения НДС операции по передаче на территории Российской Федерации исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности (включая программы для ЭВМ и базы данных), а также прав на их использование на основании лицензионных договоров. Разработчик программ для ЭВМ и баз данных (далее - программное обеспечение или ПО) распространяет ПО через своих партнеров (дистрибьюторов). Для этого разработчик заключает с партнерами договоры поставки экземпляров программ, которые они перепродают конечным пользователям. Кроме того, между разработчиком и каждым дистрибьютором, а также между дистрибьюторами и пользователями заключаются договоры об оказании услуг, связанных с ПО: разработка и модификация некоторых составляющих ПО, консультирование по вопросам эксплуатации ПО; доставка и установка обновлений ПО; доставка необходимой для этого информации; устранение сбоев в работе ПО и т.п., которые включают в себя отдельные элементы лицензионного договора о предоставлении прав на использование некоторых составляющих ПО. При этом сумма вознаграждения поставщика услуг в указанных договорах устанавливается единая, без выделения отдельного вознаграждения за элементы лицензионных договоров и отдельного - за оказание услуг. В соответствии с пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС реализация на территории Российской Федерации исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин, базы данных, а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора. Вправе ли поставщик услуг применить указанную льготу по НДС к описанным выше договорам услуг, учитывая наличие в них отдельных элементов лицензионного договора некоторых составляющих ПО? Ответ: В связи с вашим письмом о применении налога на добавленную стоимость в рамках договоров об оказании услуг, связанных с программным обеспечением, включающих отдельные элементы лицензионных договоров, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает. Согласно пп. 26 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются операции по передаче исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора. В связи с этим освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость передачи прав на использование программного обеспечения применяется только при наличии лицензионного договора. Таким образом, услуги, оказываемые в рамках вышеуказанных договоров, включающих отдельные элементы лицензионных договоров, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке. В связи с этим сумма вознаграждения, полученная по данным договорам, включается в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость в полном объеме. Обращаем внимание, что направляемое мнение имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.



11

Минфин РФ объяснил, что одновременное применение организациями общего режима налогообложения и упрощенной системы законодателями не предусмотрено. Совмещать можно общепринятую систему и ЕНВД, а также УСН и ЕНВД. Финансовое ведомство напомнило, что согласно положениям гл. 26.2 НК РФ на применение упрощенной системы переводится вся организация в целом, а не какой-либо конкретный вид предпринимательской деятельности. Письмо Минфина России от 21.04.2011 г. № 03-11-06/2/63

Газета «Учет. Налоги. Право» № 18, 10–16 мая 2011 года – сообщения: В мае можно будет отправлять электронные счета-фактуры / Компании смогут сами перебрасывать переплату с одного налога на другой / С 1 июля ФСС начнет платить пособия напрямую работникам / ВАС РФ постановил: без декларации нет права на вычеты НДС / ФНС отнесла к косвенным расходам зарплату руководства / Акт по итогам налоговой проверки может быть без подстрочных пояснений / Сообщать о неудержанном НДФЛ можно в любой удобной форме / Минфин предложил удобный способ переноса вычета на жилье / Минфин уточнил, как дать детский вычет неженатому сотруднику / Больше компаний получат скидки по взносам на травматизм / Почему инспекции снимают расходы и вычеты. Коллекция обвинений / Многие доходы учитывают нехарактерным для «упрощенки» способом / Минздрав: при потере права на льготные взносы можно в этом же году на них вернуться / На цифрах. Найденные расходы проще учесть сейчас, но выгоднее подать «уточненку» / «Упрощенные» расходы. Компания преображает территорию вокруг офиса / Безупречная Книга учета. От объекта зависит, как отражать субсидии / Можно избежать штрафа за подачу декларации на старом бланке / Резерв на предстоящие отпуска в бухучете обязателен

Московская вкладка «УНП» № 18, 10–16 мая 2011 года – новости: Что стало с налоговыми инспекциями Москвы из-за их работы / В областном УФНС новый руководитель – Владимир Полежаев / Отчетность в ПФР на улице Правды принимают теперь без посредников / Налоговики рассказали, какие командировочные их устроят / С 1 июля в Москве может снова подорожать техосмотр автомобилей / За задержку декретных сотруднице выплачивают компенсацию / Период декрета учитывают в стаже для ежегодного отпуска / Налоговики вправе проверить компанию, даже если главбух в отпуске / Покупку бильярда и телевизора компания вправе учесть в расходах / Подрядчику не положен вычет по НДФЛ на покупку квартиры / НДФЛ с дивидендов компания перечисляет в свою инспекцию

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 18, 10–16 мая 2011 года – список:

Изменились показатели для расчета скидок и надбавок по взносам на травматизм / Постановление ФСС РФ от 01.04.11 № 62 / «Об утверждении средних значений основных показателей для расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2011 году» / Утверждены средние значения основных показателей для расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на травматизм в 2011 году.

Из акта по итогам проверки налоговики могут убрать пояснения / Письмо Минфина России от 07.04.11 № 03-02-08/40 / <О форме акта выездной налоговой проверки> / Налоговики обязаны составлять акт по результатам выездной налоговой проверки строго по установленной форме. Однако оформление акта без подстрочных пояснений не будет считаться нарушением формы.

Сообщать о неудержанном НДФЛ можно только на бумаге / Письмо ФНС России от 18.04.11 № КЕ-4-3/6132 / <Об уведомлении о невозможности удержать НДФЛ> / Компания обязана сообщать в инспекцию, а также работнику о невозможности удержать НДФЛ. Такие сведения необходимо представлять на бумаге по форме 2-НДФЛ. Можно и через спецоператора, но не обязательно.

К косвенным расходам можно отнести зарплату директора и «коммуналку» / Письмо ФНС России от 21.04.11 № КЕ-4-3/6494 / «О порядке учета в целях налогообложения прибыли затрат на разработку проектной документации при отсутствии доходов» / Компания вправе отнести к косвенным расходы на зарплату управленцам, содержание офиса и компенсации сотрудникам за разъездной характер работы.

Факт проживания отца вместе с ребенком может подтвердить мама / Письмо Минфина России от 15.04.11 № 03-04-06/7-95 / <О подтверждении права на вычет НДФЛ на ребенка> / Детский вычет отцу, не состоящему в браке с матерью ребенка и имеющему прописку по другому адресу, предоставят, если он подтвердит факт совместного проживания с ребенком.

Имущественный вычет по НДФЛ можно переносить на следующий год / Письмо Минфина России от 13.04.11 № 03-04-05/7-252 / <О порядке предоставления имущественного вычета по НДФЛ при покупке жилья> / Если работник получил имущественный вычет на покупку жилья у работодателя не полностью из-за того, что уведомление о праве на него принес в течение года, то остаток вычета он вправе получить у того же налогового агента в следующем году.

Компенсация стоимости обучения соискателя увеличивает прибыль компании / Письмо ФНС России от 11.04.11 № КЕ-4-3/5722@ / «О порядке учета в целях налогообложения прибыли сумм компенсаций за обучение, выплачиваемых физическим лицом организации, оплатившей обучение» / Если компания оплачивает обучение гражданина, с которым в течение трех месяцев не заключен трудовой договор, то компенсацию стоимости такого обучения ей следует включить в доходы.

Долг, признанный судом, тоже включают в резерв по сомнительным долгам / Письмо Минфина России от 18.03.11 № 03-03-06/1/148 / <О формировании резерва по сомнительным долгам> / Если долг контрагента перед компанией признал суд, такую задолженность все еще можно включить в резерв по сомнительным долгам.

Арендная плата за землю уменьшает налог на «упрощенке» / Письмо Минфина России от 12.04.11 № 03-11-11/88 / <О порядке учета расходов при применении упрощенной системы налогообложения> / Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему с объектом «доходы минус расходы», вправе учесть в расходах арендную плату за земельный участок.

НДФЛ с доходов надомника платят по местонахождению налогового агента / Письмо Минфина России от 14.04.11 № 03-04-06/3-89 / <О перечислении НДФЛ с зарплаты сотрудника, работающего на дому> / Компании следует перечислять НДФЛ с зарплаты надомника в бюджет по местонахождению головного офиса или обособленного подразделения, где такой сотрудник оформлен.

Доставка товара покупателю не переводится на «вмененку» / Письмо Минфина России от 13.04.11 № 03-11-06/3/45 / <О применении ЕНВД в отношении услуг по доставке товара> / Если компания занимается поставкой товаров, которые по условиям договора сама доставляет покупателям, то услуги по доставке не переводятся на «вмененку».

При покупке квартиры у родственника вычет по НДФЛ не положен / Письмо Минфина России от 13.04.11 № 03-04-05/7-251 / <О праве на имущественный вычет по НДФЛ в сумме расходов на покупку жилья> / Имущественный вычет по НДФЛ в сумме расходов на покупку жилья не предоставят, если сделка заключена между взаимозависимыми лицами.

Стоимость безвозмездно выполненных работ входит в доходы на «упрощенке» / Письмо Минфина России от 15.04.11 № 03-11-06/2/57 / <Об учете доходов при применении упрощенной системы налогообложения> / Если подрядчик простил компании на «упрощенке» долг по оплате выполненных работ, то их стоимость заказчику следует учесть в доходах.

Доходы от продажи квартиры иногда не облагаются НДФЛ / Письмо Минфина России от 15.04.11 № 03-04-05/5-265 / <Об уплате НДФЛ с доходов, полученных при реализации жилого помещения> / Если гражданин владеет жилым помещением более трех лет, то при его продаже полученные доходы НДФЛ не облагаются.

Паспортных данных предпринимателя в выписке из реестра не будет / Письмо Минфина России от 13.04.11 № 03-02-08/123 / <О предоставлении сведений из государственных реестров> / Сведения о паспорте предпринимателя, содержащиеся в ЕГРИП, налоговики предоставят только государственным органам или внебюджетным фондам.

Предприниматель вправе получить вычет НДС со стоимости реконструкции нежилого помещения / Письмо Минфина России от 04.04.11 № 03-07-14/24 / <О праве на вычет НДС со стоимости реконструкции нежилого помещения> / Предприниматель, оплативший реконструкцию нежилого помещения, имеет право на вычет НДС с таких расходов. Даже если это помещение ранее относилось к категории жилых.

Арендодатель на «упрощенке» учитывает в доходах все суммы, поступившие от арендатора / Письмо Минфина России от 14.04.11 № 03-11-06/2/55 / <Об учете сумм возмещения арендатором расходов на коммунальные услуги> / Если по договору арендатор возмещает арендодателю на «упрощенке» расходы на «коммуналку», то все полученные суммы арендодателю следует включить в доходы.

Расходы на покупку имущества для перепродажи на «упрощенке» учитывают при реализации / Письмо Минфина России от 08.04.11 № 03-11-06/2/46 / <Об учете расходов при реализации земельных участков> / Компания на «упрощенке», которая приобретает земельные участки для перепродажи, вправе учесть расходы на их покупку в периоде реализации такого имущества.

Доходы от реализации ТМЦ можно уменьшить на их стоимость / Письмо Минфина России от 25.04.11 № 03-03-06/1/267 / <Об учете доходов и расходов при реализации материально-производственных запасов> / При продаже ТМЦ, выявленных при ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении или частичной ликвидации основных средств, выручку от реализации уменьшают на стоимость такого имущества.

Расходы в виде процентов по кредиту признают ежемесячно / Письмо Минфина России от 22.04.11 № 03-03-06/1/264 / <Об учете расходов в виде процентов по долговым обязательствам> / Размер расходов в виде процентов по долговым обязательствам компании определяют на последнее число каждого месяца в течение года нарастающим итогом.

Земельный налог платят, если участок прошел кадастровый учет / Письмо Минфина России от 21.04.11 № 03-05-05-02/22 / <Об уплате земельного налога собственниками квартир в многоквартирном доме> / Собственники квартир в многоквартирном доме уплачивают земельный налог, если участок, на котором расположен дом, сформирован и прошел кадастровый учет.

Переплату по НДФЛ из-за смены налогового статуса вернет инспекция / Письмо Минфина России от 14.04.11 № 03-04-05/6-258 / <О возврате переплаты по НДФЛ> / Если по итогам года сотрудник приобрел статус налогового резидента, то образовавшуюся переплату по НДФЛ компания возвращать не обязана.

Расходы на обеспечение работы совета директоров надо обосновать / Письмо Минфина России от 19.04.11 № 03-03-06/1/248 / <О расходах на обеспечение работы совета директоров> / Компания вправе списать расходы на обеспечение работы совета директоров, если такие затраты обоснованы и документально подтверждены.

Расходы в виде налогов списывают в периоде их начисления / Письмо Минфина России от 20.04.11 № 03-03-06/1/254 / <Об учете расходов в виде авансов по земельному налогу> / Суммы авансов по земельному налогу компания вправе включить в состав расходов в периоде их начисления.

Интересная мысль! Если компания или предприниматель оказали услугу, облагаемую ЕНВД, лишь однажды, то переходить на уплату единого налога не нужно. С дохода, полученного от этой операции, нужно перечислить те налоги, которые компания обычно уплачивает. (ПИСЬМО Минфина РФ от 21.04.2011 № 03-11-06/3/48)

Ставка УСН в Москве для ряда компаний снижена / Столичные налоговики напоминают, что на территории Москвы с начала прошлого года введена пониженная ставка единого налога в размере 10 процентов для организаций и ИП, применяющих УСН с объектом «доходы минус расходы». Данная льгота касается следующих видов экономической деятельности: обрабатывающие производства; управление эксплуатацией жилого и (или) нежилого фонда; научные исследования и разработки; предоставление социальных услуг; деятельность в области спорта. Но применить ее можно, только если выручка от реализации товаров (работ, услуг) по указанным видам экономической деятельности за отчетный (налоговый) период составляет не менее 75 процентов от общей суммы выручки. (Официальный интернет-сайт УФНС РФ по г. Москве)

Амортизация. Письмо МФ от 26.04.11 N 03-03-06/1/270 / По вопросу о сроках хранения первичных документов, на основании которых определяется первоначальная стоимость амортизируемого имущества, в целях налогообложения прибыли / «Приказом Министерства культуры Российской Федерации от 25.08.2010 N 558 «Об утверждении «Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения» установлено, что документы об определении амортизации основных средств хранятся постоянно»

Информация ПФ РФ от 06.05.2011 / Пенсионный фонд РФ напоминает: не позднее 16 мая 2011 года следует перечислить страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за апрель 2011 года и сдать отчетность по форме РСВ-1

ЦБ отозвал лицензию у Международного торгово-промышленного банка (МТПБ). Причиной стало нарушение федеральных законов и нормативных актов Банка России, а также снижение уровня достаточности капитала ниже 2%. Банк зарегистрирован в Твери и является участником системы страхования вкладов, поэтому физлица получат возмещение по депозитам в рамках застрахованной государством суммы.

Расходы на уплату земельного налога учитываются при формировании налоговой базы по прибыли, подчеркнул Минфин РФ. Письмо Минфина России от 18.04.2011 г. № 03-03-06/2/64

Условия в договоре, обязывающие уплачивать налог самого налогоплательщика (гражданина), являются ничтожными, такой вывод сделало финансовое ведомство. Письмо Минфина России от 25.04.2011 г. № 03-04-05/3-292

Организация не вправе относить на расходы выплаты членам совета директоров (п. 48.8 ст. 270 НК РФ). Но расходы на почтовые услуги, делопроизводство, питание и проведение деловых переговоров относятся на «прочие» расходы. Письмо Минфина России от 19.04.2011 г. № 03-03-06/1/248

Один из акционеров запросил у общества представить ряд документов. Общество представило только часть запрашиваемых документов. После проведения проверки проверяющие указали, что акционеру без законных оснований не были представлены копия заключения аудитора по результатам аудиторской проверки и копия протокола годового общего собрания акционеров общества по итогам 2008 г. Документы направлены в адрес акционера с нарушением срока. Штраф за такое деяние составил 500 тыс. руб. вывод о малозначительность данного правонарушения был сделан после того, как суд выяснил, что общество допустило просрочку лишь однажды при наличии уважительных причин. Общество опоздало лишь на семь дней из-за болезни сотрудника, готовившего документы. Кроме того, акционер участвовал на очередном собрании акционеров и ему были выданы копии запрашиваемых документов. Допущенное обществом правонарушение устранено на момент рассмотрения дела в арбитражном суде, по своему характеру, размеру вреда и наступивших последствий не повлекло существенной угрозы общественным отношениям, в связи с чем суды признали его малозначительным. Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 26.04.2011 г. № А32-23325/2010

Бумаги. Письмо Минфина от 25.04.11 № 03-03-06/2/69 - условия применения конкретных способов определения расчетной цены не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг устанавливаются организацией в учетной политике для целей налогообложения.

Прайс. Федеральный закон от 4 мая 2011 г. N 97-ФЗ "О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с совершенствованием государственного управления в области противодействия коррупции" / Вводятся кратные штрафы за взятки. Установлен новый тип взяткополучателя - должностное лицо публичной международной организации. Теперь наказание за взятку зависит от ее размера. Взятки классифицируются следующим образом: простые (до 25 тыс. руб.), значительные (от 25 до 150 тыс. руб.), крупные (от 150 тыс. руб. до 1 млн руб.) и особо крупные (свыше 1 млн руб.). Установлено, что штрафы могут применяться не только как дополнительная мера наказания к лишению свободы, но и альтернативная. Так, за получение простой взятки будут наказывать 25-50-кратным штрафом либо лишением свободы на срок до 3 лет с 20-кратным штрафом. За получение взятки в особо крупном размере установлен 80-100-кратный штраф с лишением права занимать конкретные должности или осуществлять определенную деятельность на срок до 3 лет. Также можно лишать свободы на срок от 8 до 15 лет с 70-кратным штрафом. Кроме того, введен самостоятельный состав преступления - посредничество во взяточничестве. Скорректировано наказание за коммерческий подкуп. Вводится административная ответственность за незаконное вознаграждение иностранного должностного лица (в т. ч. должностного лица публичной международной организации). За данное деяние на юрлиц будет налагаться штраф. Его размер зависит от суммы вознаграждения. Введен институт правовой помощи по делам об административных правонарушениях. Кроме того, повышен минимальный размер наказания в виде штрафа с 2 тыс. руб. до 5 тыс. руб. Штраф, исчисляемый исходя из кратной суммы коммерческого подкупа или взятки, устанавливается в размере до 100-кратной их величины, но не менее 25 тыс. руб. и не более 500 млн руб.

Лицензии. Федеральный закон от 4 мая 2011 г. N 99-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" / Лицензирование сохранят лишь в тех сферах, где это действительно необходимо. Предусмотрено дальнейшее сокращение перечня лицензируемых видов деятельности. На уведомительный порядок начала осуществления переводятся такие виды работ, как изготовление протезно-ортопедических изделий по заказам граждан; производство и реализация специального игрового оборудования; обеспечение авиационной безопасности; изготовление и ремонт средств измерений; экспонирование и коллекционирование оружия. Отменяется лицензирование производства и технического обслуживания медицинской техники (со дня вступления в силу соответствующего техрегламента). Вместо лицензий будет введено обязательное страхование гражданской ответственности в таких сферах, как морские перевозки опасных грузов, буксировка морским транспортом, погрузочно-разгрузочная деятельность применительно к опасным грузам в морских портах. Лицензирование деятельности по проведению экспертизы промышленной безопасности заменят аккредитацией или саморегулированием в этой области. Сохранено лицензирование 49 видов деятельности. Среди них - медицинская, фармацевтическая, работы по реставрации памятников истории и культуры, торговля оружием, тушение пожаров, пассажироперевозки. Вводится унифицированный порядок выдачи лицензий. Вместе с тем в отдельных сферах (например, в страховании, алкогольной промышленности, образовании и др.) могут быть установлены особенности лицензирования. Разграничиваются полномочия федеральных и региональных органов власти в этой сфере. Вводятся бессрочные лицензии. С 1 июля 2012 г. ряд лицензионных процедур переведут в электронную форму. Совершенствуется порядок лицензионного контроля. Лицензиатов будут проверять по истечении 1 года с момента получения лицензии, поскольку именно в первый год велики риски нанесения ущерба при осуществлении лицензируемого вида деятельности. В дальнейшем проверки должны проходить в обычном режиме - раз в 3 года. Федеральный закон в силу через 180 дней после его официального опубликования, за исключением отдельных положений, для которых предусмотрены иные сроки введения в действие.

Мигрант. Постановление ФАС Московского округа от 27.04.2011 г. № КА-А40/3565-11 / Предприниматель забыл уведомить орган миграционного учета о принятии на работу иностранного гражданина. В итоге ИП был привлечен к административной ответственности.

Гарантийный взнос. Постановление ФАС Московского округа от 27.04.2011 г. № КА-А40/3679-11 / Инспекция доначислила недоимку по НДС, так как гарантийные взносы, уплаченные физическими лицами организации по предварительным договорам купли-продажи машино-мест, являются авансовыми платежами и подлежат обложению НДС.

Агент. Письмом Минфина от 19.04.11 № 03-11-06/2/61 разъяснено, что агент-«упрощенец» не учитывает в доходах средства, которые поступили от принципала в счет возмещения затрат. Необходимым условием является то, что договор предусматривает, что данные затраты возмещает принципал и они не являются расходами агента.


6

Бюджетникам - При заключении договора автострахования учтите нюансы - http://www.klerk.ru/buh/articles/219496/

Условные и оценочные обязательства: подробнее о новом ПБУ 8/2010 - http://www.klerk.ru/buh/articles/218137/

Субсидии. Новый порядок налогового учета - http://www.klerk.ru/buh/articles/219338/

ВНИМАНИЕ!!! Утверждена новая форма транспортной накладной Постановление Правительства РФ от 15.04.2011 N 272 "Об утверждении Правил перевозок грузов автомобильным транспортом" / Рассматриваемые положения вступят в силу 25 июля 2011 г.

Учет горюче-смазочных материалов: поступление и списание - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=9237

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки, разъяснил Минфин письмом от 14.04.11 № 03-11-06/2/55 / При агентском договоре сделка с третьими лицами агентом, выступающим от своего имени, но за счет принципала, должна быть совершена после заключения агентского договора и только в интересах принципала. При соблюдении вышеуказанных условий по сделке с третьими лицами у агента, применяющего УСН, в составе доходов при определении объекта налогообложения учитывается только агентское вознаграждение.

В компании во время пожара сгорели все документы по зарплате. В результате бухгалтерия смогла сдать персонифицированную отчетность за 2008 год с большим опозданием. Сотрудники отделения ПФР насчитали компании внушительный штраф, не взирая на то, что вины компании в этом не было. Судьи всех инстанций встали на сторону компании, сославшись на положения Налогового кодекса РФ, которые применили в данной ситуации по аналогии (определение ВАС РФ от 08.04.2011 г. №ВАС-3682/11).

Ввозить на территорию Таможенного союза и вывозить с нее можно до 10 тыс. долл. США без декларации - Федеральный закон от 3 мая 2011 г. N 83-ФЗ "О ратификации Договора о порядке перемещения физическими лицами наличных денежных средств и (или) денежных инструментов через таможенную границу таможенного союза".

Данные об инвентаризационной стоимости недвижимости органам ТУ следует подавать по установленной ФНС России форме. Приказ Федеральной налоговой службы от 11 февраля 2011 г. N ММВ-7-11/154@ "Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата Сведений об инвентаризационной стоимости недвижимого имущества и иных сведений, необходимых для исчисления налогов" / Органы государственного технического учета объектов капстроительства обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения сведения об инвентаризационной стоимости недвижимости и иные данные, необходимые для исчисления налогов на имущество организаций и физлиц. Установлены форма направления такой информации и порядок ее заполнения, а также формат представления данных в электронном виде (версия 4.01). Сведения подаются по состоянию на 1 января текущего года ежегодно до 1 марта. Приказ вступает в силу с 1 января 2012 г.

Все, что касается безвозмездного пользования или получения денежных средств на безвозмездной основе, вызывает у налоговиков сомнения и особые претензии по поводу возникновения необоснованной налоговой выгоды у налогоплательщика. Читаем - http://taxpravo.ru/analitika/statya-137773-bezopasen_li_besprotsentnyiy_zaym

Контролирующий орган решил, что было необходимо представить справки с подтверждающими документами по каждому из фактов ввоза товаров на территорию РФ. Поэтому по каждой ГТД будут исчисляться соответствующие сроки привлечения к административной ответственности. ВАС указал, что общество имело возможность представить одну «справку» по ввезенным товарам по одному и тому же контракту. По двум ГТД представлена одна справка. Поскольку общество представило справку с нарушением срока, оно допустило два нарушения срока, каждое из которых является основанием для привлечения его к административной ответственности. Определение ВАС РФ от 21.04.2011 г. № ВАС-140/10

Минфин письмо № 03-04-05/6-244 от 08.04.2011 о налоге на доходы физических лиц со стоимости путевок, приобретаемых организацией для сотрудников. В письме отмечается, что стоимость путевки на базу отдыха, за исключением туристской, оплаченная организацией своему сотруднику, освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 9 статьи 217Кодекса.

Минфин письмо № 03-03-06/1/226 от 08.04.2011 - порядок признания в целях налогообложения прибыли российской организацией суммы НДС, установленного законодательством иностранного государства и уплаченного филиалом российской фирмы за рубежом. При определении базы по налогу на прибыль не учитываются суммы НДС иностранного государства, предъявленные филиалу российской фирмы, расположенному на территории иностранного государства, в связи с реализацией работ на территории этого государства. При этом НДС, уплаченный поставщикам на территории иностранного государства, при формировании базы по налогу на прибыль в РФ также не учитывается.

Если сторонами договора дарения недвижимого имущества являются два физических лица, то за госрегистрацию данного договора каждым из них уплачивается государственная пошлина в размере 500 рублей (1000 рублей разделить на две стороны) - Минфин РФ письмо № 03-05-06-03/26 от 07.04.2011. Что касается уплаты госпошлины за регистрацию перехода права собственности на недвижимое имущество на основании договора дарения, то ее уплачивает одариваемый, у которого возникает право на приобретаемое недвижимое имущество.

ФСС была выявлена искусственно созданная ситуация по повышению зарплаты перед наступлением страхового случая. Было установлено, что работница получает в несколько раз больше, чем руководство предприятия. Причем заметное увеличение размера оклада произошло именно в период беременности. Фондом был сделан вывод о необоснованном завышении зарплаты и отказано в возмещении расходов. Арбитры поддержали позицию представителей ФСС и указали на то, что решение об отказе соответствует нормам законодательства. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 18.04.2011 г. № А45-12780/2010

Письмом от 13.04.11 № 03-07-08/111 Минфин разъяснил порядок применения 0% НДС при реализации продуктов переработки, вывозимых с территории РФ в таможенной процедуре реэкспорта. Операции по реализации продуктов переработки, вывозимых в таможенной процедуре реэкспорта, не указаны в пункте 1 статьи 164 НК РФ, поэтому указанные операции подлежат налогообложению НДС по ставкам налога, установленным пунктами 2 или 3 статьи 164 НК РФ, и принимаются к вычету в общеустановленном порядке.

ВНИМАНИЕ!!! Организация расположена со своим единственным обособленным подразделением (не филиалом и не представительством) в одном муниципальном образовании, но на территориях, подведомственных разным налоговым органам. Можно ли выбрать только один налоговый орган для постановки на налоговый учет? Письмом от 15.04.11 № 03-02-07/1-126 Минфин разъяснил, что нет, поскольку организации предоставлено право выбора налогового органа для постановки на учет только в отношении ее обособленных подразделений в случае, указанном в пункте 4 статьи 83 НК РФ.

ПОТЕРИ. Письмом Минфина от 14.04.11 № 07-02-06/48 разъяснено, что потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций, приравниваются к внереализационным расходам. При этом такие потери должны быть документально подтверждены.

Уплата государственной пошлины за доверителя его поверенным не противоречит налоговому законодательству и сложившейся судебной практике. Платежное поручение является надлежащим доказательством уплаты государственной пошлины в установленном законом порядке. Определение ВАС РФ от 11.04.2011 г. № ВАС-3950/11

СТРОЙКА - ВНИМАНИЕ!!! Как заполнять Акт о приостановлении строительства –http://www.taxpravo.ru/analitika/statya-137647- kak_zapolnyat_akt_o_priostanovlenii_stroitelstva

Малое предприятие, стройка и проценты по кредиту. Приказ Минфина РФ № 144н вступил в силу начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2010 год. Следовательно, новую норму можно применять в отношении начисленных в 2010 году процентов по кредитам и займам. Однако чтобы воспользоваться этим правом, застройщик должен внести изменения в свою учетную политику, закрепив в ней положение о том, что организация как субъект малого предпринимательства не включает в стоимость инвестиционного актива проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору) и непосредственно связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива, а признает эти суммы в составе прочих расходов.

С 3 мая ставка рефинансирования составит 8,25%, ставка по депозитам овернайт — 3,25%, сообщил Банк России

ПАСПОРТ. Письмо ЦБР от 4 апреля 2011 г. N 12-5-2/526 "О проверке действительности паспортов" / Информация о недействительных паспортах с сайта ФМС России используется банками как справочная.

Утвержден порядок составления бухгалтерской отчетности для бюджетников / Минфин РФ утвердил Инструкцию о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений. Документом, вступающим в силу, начиная с бухотчетности за 2011 год, утверждены следующие формы отчетов: Баланс госучреждения (ф. 0503730); Справка по консолидируемым расчетам (ф. 0503725); Справка по заключению учреждением счетов бухучета отчетного финансового года (ф. 0503710); Отчет об исполнении плана финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737); Отчет о принятых учреждением обязательствах (ф. 0503738); Отчет о финансовых результатах деятельности (ф. 0503721); Пояснительная записка к Балансу (ф. 0503760); Разделительный (ликвидационный) баланс госучреждения (ф. 0503830). (ПРИКАЗ Минфина РФ от 25.03.2011 № 33н)

Заявление о зачете или о возврате сумм переплаты по налогам может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ). Между тем в случае пропуска трехлетнего срока компания может вернуть деньги через суд, отмечает Минфин России в письме от 17.03.2011 № 03?02?08/27.

ВЫЧЕТЫ. ФНС от 26.04.11 / «Как получить социальный налоговый вычет по расходам на обучение и лечение» / «В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение и медицинское лечение, налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета»

ТЭУ и ноль. Письмом Минфина от 18.04.11 № 03-07-08/112 разъяснены условия применения 0% НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг. 0% НДС применяется в отношении транспортно-экспедиционных услуг, перечень которых установлен данным подпунктом, оказываемых на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки, при которой пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории РФ. Понятия указанных услуг определены Национальным стандартом ГОСТ Р 52298-2004 «Услуги транспортно-экспедиторские. Общие требования» (утв. приказом Ростехрегулирования от 30.12.04 № 148-ст).



АПРЕЛЬ 2011 ГОДА



30

Кредитная линия. Письмо Минфина РФ от 18 марта 2011 № 03-03-06/1/145 / Ребята приравняли комиссии, выраженные в процентах от суммы лимита, к обычным процентам за пользование заемными средствами и потребовали, чтобы компании на основании статьи 269 НК РФ рассчитывали максимальную величину комиссии, которая может быть включена в расходы. Они сослались на нормы главы 25 НК РФ, посвященные видам расходам. А именно, на подпункт 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ, который позволяет относить к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, расходы на оплату услуг банков и на подпункт 2 пункта 1 статьи 265 НК РФ, в котором говорится, что в состав внереализационных расходов включаются расходы в виде процентов по долговым обязательствам, но с учетом предельного размера, рассчитанного согласно статье 269 НК РФ. Плата за открытие кредитной линии, а также за другие услуги, сопутствующие выдаче кредита, списывается как расходы на оплату услуг банка (единовременно и без ограничений) только том случае, если представляет собой фиксированную величину. Если же указанные выплаты в договоре выражены в процентном соотношении, то заемщик учитывает их на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 265 НК РФ. В этом случае комиссионное вознаграждение нормируется по правилам статьи 269 НК РФ.

ФСС и СЧЕТ В БАНКЕ – 2011!!! Приказ Фонда социального страхования РФ от 12 апреля 2011 г. № 67 “Об утверждении форм сообщений банком об открытии или закрытии счета, об изменении реквизитов счета” / Сообщения об открытии (закрытии), об изменении реквизитов счета организации (индивидуального предпринимателя) направляют в ФСС РФ. Банки обязаны сообщать в территориальный орган ФСС РФ по месту нахождения банка, его филиала об открытии (закрытии), об изменении реквизитов счета организации (индивидуального предпринимателя) в течение 5 дней. Утверждены формы таких сообщений. Ранее аналогичные сообщения направлялись только в налоговый орган.

Объект не достроен, но уже используется и приносит доход – читаем - http://www.klerk.ru/buh/articles/218302/

АГЕНТЫ НА УСН – ВНИМАНИЕ!!! При определении объекта налогообложения при исчислении налоговой базы УСН, доходом организации-агента является сумма полученного агентского вознаграждения. В случае если при получении агентом от принципала денежных средств на исполнение агентского договора определить размер агентского вознаграждения не представляется возможным, то вся сумма указанных денежных средств включается в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по УСН. Минфин РФ письмо № 03-11-06/2/41 от 28.03.2011.

Повышена ставка рефинансирования ЦБР. С 3 мая 2011 г. она составляет 8,25%.

Субсидии на любителя в МОСКВЕ. Постановление Правительства Москвы от 21.04.2011 N 148-ПП / «Об утверждении Порядка распределения и предоставления в 2011 году субсидий организациям науки и промышленности, осуществляющим мероприятия по закреплению молодых работников в этих организациях» / Утвержденный Порядок определяет правила распределения и предоставления в 2011 году субсидий организациям науки и промышленности, расположенным на территории города Москвы и осуществляющим мероприятия по закреплению молодых работников в этих организациях.

НДС и ПРЕДОПЛАТА – ПРОВЕРЬТЕ СЕБЯ! Согласно п. 9 ст. 172 НК РФ право на вычет с суммы предоплаты возможно при соблюдении следующих условий: наличие счета-фактуры на предоплату; наличие документов, подтверждающих фактическое перечисление предоплаты; наличие договора, который содержит положение о предоплате. Организация вправе применить налоговый вычет по НДС, если сумма перечисленного аванса не соответствует размеру, указанному в договоре. При этом сумма вычета должна быть исчислена с аванса, не превышающего размер предоплаты, установленной договором. Письмо Минфина РФ от 24.07.2009 № 03-07-09/33 - «в случае наличия в договоре условия перечисления покупателем продавцу 100-процентной предоплаты суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцом товаров в счетах-фактурах, выставленных при получении нескольких авансовых платежей, подлежат вычету».

Если доход получен учредителями при изменении размера уставного капитала организации. Доход физического лица, полученный в результате уменьшения уставного капитала ООО путем снижения номинальной стоимости долей его участников, облагается НДФЛ, разъяснил Минфин письмом от 14.04.11 № 03-04-06/3-88.

Объекты недвижимости, приобретенные с целью сноса, не отвечают условиям, указанным в п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н, в связи с чем не могут быть приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, и являться объектом налогообложения по налогу на имущество. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОГО ОКРУГА от 17 февраля 2010 г. N КА-А40/687-10.

Бюджетникам. Приказ Минфина РФ от 25.03.2011 N 33н / "Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений" / Для государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений разработана Инструкция по составлению бухгалтерской отчетности / Инструкция устанавливает единый порядок составления и представления годовой и квартальной бухгалтерской отчетности автономными и бюджетными учреждениями, в отношении которых принято решение о предоставлении им субсидий из соответствующего бюджета, в том числе на возмещение нормативных затрат, связанных с оказанием услуг, работ в рамках государственного (муниципального) задания. Данная Инструкция не применяется в части операций по осуществлению указанными учреждениями полномочий по исполнению публичных обязательств в денежной форме перед физическим лицом в соответствии со статьей 9.2 Федерального закона "О некоммерческих организациях".

Госконтроль за соблюдением требований об энергосбережении и повышении энергоэффективности / Постановление Правительства РФ от 25 апреля 2011 г. N 318 "Об утверждении Правил осуществления государственного контроля за соблюдением требований законодательства об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности и о внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации" / Утверждены Правила госконтроля за соблюдением требований законодательства об энергосбережении и повышении энергоэффективности. Контроль осуществляется как на федеральном уровне, так и региональном в форме плановых и внеплановых документарных и выездных проверок. Плановые проверки проводятся 2 раза в 3 года на основании планов, утверждаемых руководителями контролирующих органов. Лица, для которых предусмотрено обязательное энергетическое обследование, проверяются в плановом порядке в году, следующем за тем, в котором завершается установленный для указанного мероприятия срок.

Уточнен порядок нанесения на алкогольную продукцию федеральных специальных марок / Постановление Правительства РФ от 21 апреля 2011 г. N 297 "О порядке маркировки алкогольной продукции федеральными специальными марками" / Скорректирован порядок нанесения на алкогольную продукцию федеральных специальных марок. Образцы, перечень реквизитов и элементы защиты утверждает Росалкогольрегулирование по согласованию с Минфином России (ранее - Минфин России).

Определено, какие услуги государственных и муниципальных учреждений должны предоставляться в электронной форме / Распоряжение Правительства РФ от 25 апреля 2011 г. N 729-р / Перечислены услуги государственных и муниципальных учреждений и других организаций, в которых размещается государственное или муниципальное задание (заказ), предоставляемые в электронной форме. Они включаются в реестры государственных или муниципальных услуг. В перечень входят некоторые услуги в сфере образования, здравоохранения, социального обслуживания, труда и занятости населения, культуры, архивного дела, интеллектуальной собственности, физкультуры и спорта, ЖКХ, строительства. В частности, в электронном виде предоставляется информация о результатах сданных экзаменов, тестирования и иных вступительных испытаний, о зачислении в образовательное учреждение, о текущей успеваемости учащегося. Оформляется заявка на оказание высокотехнологичной медицинской помощи. Выдаются направления на медико-социальную экспертизу и т. д. «ГАРАНТ».

Минфин РФ в своем письме № 03-08-05 от 29.03.2011 разъясняет порядок применения норм Конвенции между правительствами РФ и Чешской Республики об избежании двойного налогообложения к доходу чешской компании от отчуждения в пользу российской организации исключительного права на программное обеспечение.

Постановление Верховного суда РФ от 28.01.2011 N 5-АД11-1 / Верховный суд решил, что возврат денег розничным покупателям за товар, возвращенный не в день покупки, без оформления "расходника" приводит к неоприходованию выручки. То есть как неоприходование может расцениваться нарушение не только правил приема денег, но и правил их выдачи. Напомним, что за это правонарушение налоговые органы могут оштрафовать: организацию - на 40 000-50 000 руб.; ее руководителя (предпринимателя) - на 4000-5000 руб.

Минфин РФ письмо № 03-03-06/1/191 от 31.03.2011 - порядок учета прощенных процентов по займу. Ведомство отмечает, что задолженность в виде суммы процентов по займу, списываемых путем прощения долга, подлежит включению в состав внереализационных доходов организации-должника на основании положений пункта 18 статьи 250 Кодекса, в том числе в случае, если ранее указанные суммы процентов не отражались в составе расходов для целей налогообложения прибыли.

Минфин РФ письмо № 03-03-06/4/25 от 30.03.2011 - является ли благотворительной целью перечисление благотворительным фондом средств на оказание помощи в строительстве, реставрации объектов богослужений или объектов, имеющих историческое культурное значение. Цели благотворительной деятельности определены в пункте 1 статьи 2 Закона №135-ФЗ от 11.08.1995. Если использование благотворительной организацией средств, полученных на осуществление благотворительной деятельности, отвечает требованиям пункта 1 статьи 582 ГК РФ и Закона № 135-ФЗ, средства и пожертвования, полученные такой организацией от юридических или физических лиц на осуществление уставной деятельности, включая благотворительную, и использованные по прямому назначению, рассматриваются как целевые поступления и соответственно не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

АРЕНДА – ЭТО ДЛЯ ВАС! Расходы будущего арендатора, признанные и не признанные - http://taxpravo.ru/analitika/statya-137382-rashodyi_buduschego_arendatora_priznannyie_i_ne_priznannyie

Как правильно страховать имущество: юридические нюансы - http://taxpravo.ru/analitika/statya-137489-kak_pravilno_strahovat_imuschestvo_yuridicheskie_nyuansyi

«Спорные» расходы на ремонт - http://taxpravo.ru/analitika/statya-137544-spornyie_rashodyi_na_remont

ФСС. Постановление Фонда социального страхования РФ от 1 апреля 2011 г. N 62 "Об утверждении средних значений основных показателей для расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2011 году" / Скидки и надбавки к тарифам на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на текущий год устанавливаются исходя из основных показателей по итогам деятельности страхователя за предшествующий период. К таким показателям относятся количество страховых случаев на 1 тыс. работающих, число дней временной нетрудоспособности в связи со страховыми случаями (на 1 такой случай) и отношение суммы обеспечения по указанному виду ОСС в связи со всеми страховыми случаями к начисленной сумме взносов по такому страхованию. Установлены средние значения данных показателей по видам экономической деятельности для расчета скидок и надбавок в 2011 г. Если показатели страхователя больше средних значений по виду деятельности, которым он занимается, устанавливается надбавка, если меньше - скидка. Скидки и надбавки не могут превышать 40% от страхового тарифа.

НДФЛ. ПИСЬМО Минфина РФ от 07.04.2011 № 03-04-06/6-79 / Статус гражданина, определенный по итогам года, для целей этого налогового периода считается окончательным и дальнейшему пересмотру не подлежит.

Медицина и 2012 год. Минфин - письмо № 03-03-07/8 от 31.03.2011 - порядок применения налоговой ставки по налогу на прибыль в размере 0% организациями, осуществляющими образовательную или медицинскую деятельность. Возможность применения налоговой ставки в размере 0% без представления в налоговый орган заявления и копий необходимых документов НК РФ не предусмотрена. Для применения организациями, осуществляющими образовательную и или медицинскую деятельность, которые удовлетворяют предусмотренным статьей 284.1 Кодекса критериям, налоговой ставки по налогу на прибыль организаций в размере 0% с 1 января 2012 г. необходимо подать в налоговый орган соответствующее заявление и предусмотренные НК РФ копии документов не позднее 30 ноября 2011 г.

Убыток и обслуживающие производства. Письмо Минфина от 06.04.11 № 03-03-06/1/219 - как учесть убыток, полученный при осуществлении деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, в целях налогообложения прибыли. Расчет процентного соотношения работников организации к численности работающего населения определенного населенного пункта производится исходя из общего количества работников организации с учетом всех филиалов и иных обособленных подразделений к численности работающего населения того населенного пункта, в котором расположен объект обслуживающих производств и хозяйств (далее - объекты ОПХ). Если указанное выше условие не соблюдается, то полученный убыток может быть учтен при расчете общей налоговой базы только при соблюдении условий, установленных частью 5 статьи 275.1 НК РФ.

Амортизация и энергетика. Письмо Минфина от 04.04.11 № 03-03-06/1/209 - о порядке применения специального коэффициента к основной норме амортизации основных средств в целях налогообложения прибыли организаций. Начиная с 1 января 2010 года в отношении амортизируемых основных средств, относящихся к объектам, имеющим высокую энергетическую эффективность, может применяться норма амортизации с учетом специального (повышающего) коэффициента, но не выше 2, при условии, что указанные основные средства соответствуют перечню таких объектов, установленному Правительством РФ (утв. постановлением Правительства РФ от 25.10.10 № 857).


26

Налогоплательщик не вправе учесть расходы по сделке с контрагентом, которого нет в ЕГРЮЛ. К такому выводу пришел Президиум ВАС РФ 19 апреля - Теперь же перед сделкой стоит всегда запрашивать выписку из ЕГРЮЛ - лучше проверять данные контрагента по интернету.

Компания вправе предоставить сотруднику имущественный вычет на основании уведомления из ИФНС и заявления работника. Но заявление сотрудники составляют сами и нередко ставят там дату, с которой просят дать им вычет, и дату составления заявления. Ловушка как раз в этих числах. Простой пример. Сотрудник подписал заявление в апреле, принес в компанию в мае, а вычет просит предоставить с 1 января. НДФЛ у сотрудника можно не удерживать только с мая. Но есть риск, что из-за такой путаницы компания пересчитает НДФЛ с января или апреля. Как следствие – штраф. «УНП».

Создание РЕЗЕРВА ОТПУСКОВ следует из ПБУ 8/2010 (утв. приказом Минфина России от 13.12.10 № 167н). От резервов освобождены только малые компании (ст. 4 Федерального закона от 24.07.07 № 209-ФЗ).

Ликвидация и зарплата. Письмо МФ от 08.04.11 N 03-02-07/1-112 / По вопросу о проведении банком операций по перечислению (выдаче) заработной платы с расчетного счета организации, находящейся в процессе ликвидации, при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке / «...приостановление операций по счету организации в банке на основании решения налогового органа при ликвидации этой организации не распространяется на расчеты по оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору».

ИП. Письмо МФ от 06.04.11 N 03-11-11/83 / Об учете доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуальными предпринимателями на основании первичных учетных документов в целях исчисления налогов / «...ни Минфин России, ни Росстат в настоящее время не имеют полномочий разрабатывать и утверждать формы первичных учетных документов и не имеют полномочий давать разъяснения по их применению».

НДФЛ и дивиденд. Письмом Минфина от 06.04.11 № 03-04-05/6-229 разъяснен вопрос обложения НДФЛ доходов в виде дивидендов, полученных физическим лицом-нерезидентом. В соответствии с пунктом 3 статьи 224 НК РФ налоговая ставка в размере 30% устанавливается в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не признаваемыми налоговыми резидентами РФ. Исключение составляют доходы в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%. Эти положения применяются вне зависимости от гражданства физических лиц - получателей доходов в виде дивидендов.

Обязанность для предпринимателя уплатить авансовый платеж по НДФЛ возникает только после того, как получено налоговое уведомление, отметил Минфин России. Исчисление сумм авансовых платежей по НДФЛ производится налоговой инспекцией (п. 8 ст. 227 НК РФ). Расчет авансов на текущий налоговый период осуществляется на основании суммы предполагаемого дохода. Налоговое уведомление может быть передано предпринимателю лично под расписку, направлено по почте или передано в электронном виде, напомнил Минфин РФ. Письмо Минфина России от 15.04.2011 г. № 03-04-05/3-266.

Торги в Москве. Постановление Правительства Москвы от 12.04.2011 N 119-ПП / «О предоставлении земельных участков для целей строительства в городе Москве с проведением процедуры торгов».

Газета «Учет. Налоги. Право» № 17, 26 апреля–2 мая 2011 года – новости: ФНС обновила безопасную налоговую нагрузку и рентабельность / ФНС обнаружила, что инспекторы прощают компаниям долги / Стало сложнее защищать расходы по сделкам с контрагентами, которых нет в ЕГРЮЛ / ПФР решил перевести на электронную отчетность всех без исключения / Какая налоговая нагрузка не вызовет подозрений у инспекторов / Какая рентабельность компании устроит инспекцию (см. сайт УНП) / Налоговики ограничили лимит квартальных авансов по прибыли / Минфин запретил инспекторам перекладывать свою работу на компании / Подрядчикам тоже положены стандартные вычеты НДФЛ / ФНС подтвердила, что квартальный баланс сдают по новой форме / Новая арбитражная практика. Фонд соцстраха обязан возместить «детские» по всем местам работы / Как сдать квартальную отчетность в ПФР с первого раза / Шпаргалка подчиненным на случай расчета отпускных и пособий / В счет-фактуру от посредника безопаснее добавить три новых реквизита / При каких условиях фонды не потребуют платить взносы с дивидендов / Как делают коллеги. Какой баланс за квартал вы сдаете? / Алгоритм действий. Компания хочет покончить со старыми долгами в лицевом счете / Ловушка в документе. В заявлении на вычет по НДФЛ две даты / Частые ошибки. Что бывает перепутано в резерве на предстоящие отпуска / Может ли ИФНС затребовать при «встречке» нотариальные копии документов (нет) / Вправе ли безработный отец отказаться от вычета НДФЛ в пользу мамы (нет) / Как отразить в бухучете начисление отпускных из резерва / Начислять ли НДС на безвозмездно переданные деньги (нет) / «…Банк неожиданно отказался выдавать нам наличные на оплату аренды…» / Постановления пристава достаточно для списания «дебиторки» / Необходимость аудита определяют по валюте баланса / Минфин: не каждый возвращенный аванс является доходом / Часто задаваемые вопросы. В исправлении больничных листков есть изменения / Выписка из реестра, таблица и запрос в УФНС опровергают нереальность сделки и контрагента / Как превратить протокол допроса свидетеля инспекции в ничто

Московская вкладка «УНП» № 17, 26 апреля–2 мая 2011 года – анонс: В Москве появился быстрый способ внести изменения в ЕГРЮЛ / Ответ почты защитил компанию от доначислений на 12 млн рублей / Компании заставили инспекторов вернуть переплату по налогам / Материнский капитал в Подмосковье будет на 100 тыс. рублей больше / Компании вправе не корректировать остаток на счете 97 / В штатном расписании совместитель должен числиться как 0,5 / В численность IT-компаний включают подрядчиков и совместителей / Случайно уплаченные в инспекцию взносы можно зачесть / От резерва на отпуск освобождены только малые компании / Доплату пособия до среднего заработка можно списать в любом размере

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 17, 26 апреля–2 мая 2011 года – перечень:

ВНИМАНИЕ!!! В этом году ежеквартальные авансы по прибыли платят больше компаний / Письмо ФНС России от 14.04.11 № КЕ-4-3/5985 / «О порядке уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль» / ФНС России разъяснила, что в 2011 году платить ежеквартальные авансы по налогу на прибыль следует компаниям, получившим в предыдущих четырех кварталах выручку от 3 до 10 млн рублей в среднем за квартал.

Стандартные вычеты предоставляют в особом порядке / Письмо Минфина России от 07.04.11 № 03-04-06/10-81 / <О предоставлении стандартных налоговых вычетов по НДФЛ> / Стандартные вычеты гражданам, с которыми у компании заключены гражданско-правовые договоры, предоставляют за месяцы действия таких контрактов.

ФНС утвердила концепцию планирования выездных проверок / Приказ ФНС России от 08.04.11 № ММВ-7-2/258@ / «О внесении изменений в приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок»Рентабельность проданных товаров, продукции, работ, услуг и активов организаций по видам экономической деятельности, в процентах» / ФНС утвердила показатели рентабельности и налоговой нагрузки, на которые инспекторы будут ориентироваться при планировании выездных проверок.

Компания не обязана представлять в ИФНС таблицы и отчеты / Письмо Минфина России от 08.04.11 № 03-02-07/1-113 / <Об истребовании документов, составление которых не предусмотрено законом> / Документы, составление которых налоговым законодательством не предусмотрено, компания представлять в инспекцию не обязана.

Бухотчетность за первый квартал предстоит сдавать по новой форме / Письмо ФНС России от 18.04.11 № КЕ-4-3/6116@ / «О представлении промежуточной бухгалтерской отчетности» / Налоговики разъяснили, что промежуточную бухгалтерскую отчетность следует сдавать по тем же формам, что и отчетность по итогам года.

ВНИМАНИЕ!!! Торговые компании всегда ведут раздельный учет операций, облагаемых и не облагаемых НДС / Письмо ФНС России от 22.03.11 № КЕ-4-3/4475 / <О раздельном учете операций, облагаемых и не облагаемых НДС> / ФНС России считает, что правило «пяти процентов» вправе применять только производственные компании. Если же компания осуществляет еще и торговую деятельность, то она обязана вести раздельный учет облагаемых и не облагаемых НДС операций независимо от размера расходов на такие виды деятельности.

Госпошлину можно заплатить с заблокированного банковского счета / Письмо Минфина России от 05.04.11 № 03-02-07/1-106 / <Об уплате госпошлины при аресте банковского счета> / Приостановление операций по счетам компании не помешает ей перечислить в бюджет госпошлину, поскольку на нее арест счета не распространяется.

ВНИМАНИЕ!!! Компании следует встать на учет по местонахождению единственного подразделения / Письмо Минфина России от 15.04.11 № 03-02-07/1-126 / <О порядке постановки компаний на учет в налоговых органах> / Если компания и ее обособленное подразделение находятся в пределах одного муниципального образования, но на территориях, подчиненных разным ИФНС, то у налогоплательщика нет права выбирать, в какой инспекции встать на учет.

При присоединении заемщика к заимодавцу проценты по займу списывают после реорганизации / Письмо Минфина России от 14.03.11 № 03-03-06/1/135 / <Об учете расходов в виде процентов по долговым обязательствам> / При присоединении компании-заимодавца к заемщику внереализационные доходы и расходы в виде процентов по займу необходимо корректировать только после реорганизации.

ВНИМАНИЕ!!! НАДО ПРИВЛЕКАТЬ УПРОЩЕНЦЕВ!!! Со стоимости услуг по благоустройству территории вычеты НДС не положены / Письмо Минфина России от 15.03.11 № 03-03-06/1/136 / <О порядке возмещения НДС> / Услуги по обустройству территории (уборка снега, мусора и т. п.) не используются для осуществления реализации товара, облагаемого НДС, поэтому суммы налога, предъявленные по таким услугам, к вычету принять нельзя.

Курсовые разницы можно учесть в расходах или доходах компании / Письмо Минфина России от 16.03.11 № 03-03-06/1/139 / <Об учете сумм положительной и отрицательной курсовой разницы> / Доходы или расходы, возникшие от переоценки валютных долговых обязательств, компания вправе учесть при расчете налога на прибыль на дату прекращения обязательства или на последнее число отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что наступило раньше.

Предприниматель вправе не платить авансы по НДФЛ без налогового уведомления / Письмо Минфина России от 15.04.11 № 03-04-05/3-266 / <О возникновении обязанности по уплате НДФЛ> / Минфин разъяснил, что кодексом не предусмотрена обязанность индивидуального предпринимателя уплачивать авансы по НДФЛ, если он не получил уведомление из инспекции.

Вычет на ребенка можно получить, если он учится за границей / Письмо Минфина России от 15.04.11 № 03-04-05/5-263 / <О праве на стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка> / Стандартный вычет по НДФЛ на ребенка можно получить, если ребенок учится за границей на очном отделении и не достиг возраста 24 лет. Минфин пояснил, что кодекс не ограничивает государства, в которых ребенок должен проходить обучение.

Вычет на покупку жилья включает в себя и расходы на земельный участок / Письмо Минфина России от 15.03.11 № 03-04-05/9-131 / <Об имущественном вычете по НДФЛ в сумме расходов на покупку жилья> / Если гражданин приобретает земельный участок вместе с находящимся на нем жилым домом, то он вправе получить имущественный вычет по НДФЛ в сумме расходов и на участок, и на дом.

Стоимость проданной доли в уставном капитале компании можно частично освободить от НДФЛ / Письмо Минфина России от 08.04.11 № 03-04-05/3-240 / <О налогообложении доходов от реализации доли в уставном капитале компании> / Гражданин, продавший свою долю в уставном капитале компании, вправе уменьшить выручку от такой операции на расходы, осуществленные в связи с оформлением этой сделки у нотариуса.

При продаже квартиры, находившейся в собственности более трех лет, НДФЛ не платят / Письмо Минфина России от 15.04.11 № 03-04-05/5-264 / <Об освобождении от НДФЛ доходов от реализации квартиры> / Если гражданин продает квартиру, долей в праве собственности на которую он владел более трех лет, и менее чем три года назад докупил оставшуюся долю, то доходы от такой реализации НДФЛ не облагаются.

Налоговый статус физического лица определяют по итогам года / Письмо Минфина России от 07.04.11 № 03-04-06/6-79 / <Об определении налогового статуса физического лица> / Если работник по итогам года пробыл на территории России менее 183 дней, а в начале следующего года достиг этого лимита, то НДФЛ, исчисленный и удержанный за прошлый год, пересчитывать не следует.

Прямые расходы, возникшие при простое, можно списать / Письмо Минфина России от 04.04.11 № 03-03-06/1/206 / <Об учете расходов, образовавшихся в период простоя> / Прямые расходы компании, которые возникли у нее в период простоя, она вправе учесть в составе внереализационных. К ним, например, относятся расходы на оплату труда, амортизация основных средств.

При расчете налога на прибыль с подразделения не учитывают некоторое имущество / Письмо Минфина России от 01.04.11 № 03-03-06/1/201 / <О порядке расчета удельного веса остаточной стоимости основных средств> / При расчете удельного веса остаточной стоимости основных средств, которые приходятся на обособленное подразделение компании, не учитывают стоимость имущества, которое исключено из состава амортизируемого или не относится к нему.

Больничные пособия за первые три дня нетрудоспособности сотрудника уменьшают прибыль компании / Письмо Минфина России от 21.03.11 № 03-03-06/1/156 / <Об учете расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности> / Компания вправе списать в расходы пособие сотрудникам за первые три дня болезни.

Выходное пособие сотрудникам можно списать в расходы / Письмо Минфина России от 07.04.11 № 03-03-06/1/224 / <Об учете расходов при увольнении сотрудника> / Выходное пособие сотрудникам, не предусмотренное в законе, компания может списать в расходы, если такие выплаты установлены трудовыми или коллективными договорами. Кроме того, независимо от учета в расходах таких пособий начисленные на них обязательные страховые взносы также уменьшают прибыль работодателя.

Имущественный вычет по НДФЛ предоставят после оформления права собственности на жилье / Письмо Минфина России от 15.03.11 № 03-04-05/9-134 / <О праве на имущественный вычет по НДФЛ> / Вычет по НДФЛ в сумме расходов на покупку жилья гражданин имеет право получить начиная с года, в котором оформлено право собственности на такую недвижимость.

Уставник. Определение ВАС РФ от 13 апреля 2011 г. N ВАС-3746/11 / Передача объекта недвижимости в уставный капитал не образует объекта обложения по НДС

Пошлина за друга. Определение ВАС РФ от 11 апреля 2011 г. N ВАС-3950/11 / Уплата государственной пошлины за доверителя (банка) его поверенным не противоречит налоговому законодательству и сложившейся судебной практике, поэтому платежное поручение является надлежащим доказательством уплаты государственной пошлины в установленном законом порядке

Эх, дороги.. Определение ВАС РФ от 13 апреля 2011 г. N ВАС-3844/11 / Расходы по ремонту дороги не могут быть признаны расходами, связанными с оплатой работ и услуг, приобретаемых для осуществления обществом в будущем операций по реализации цемента, облагаемых налогом на добавленную стоимость. Обязанности по содержанию дороги общество не несет, так как она является дорогой общего пользования, обществу не принадлежит и не может принадлежать ни на праве собственности, ни на праве аренды.

Подбор. Определение ВАС РФ от 01.04.2011 г. № ВАС-3486/11 / Услуги по подбору покупателей, оказанные контрагентам, облагаются НДС.

Кадастр. Определение ВАС РФ от 04.04.2011 г. № ВАС-3080/11 / Суд отказал обществу в удовлетворении требований, так как оно имело возможность получить необходимые сведения о кадастровой стоимости земли. Однако с письменными заявлениями компания не обращалась.

Статотчетность. Определение ВАС РФ от 05.04.2011 г. № ВАС-3084/11 / Налоговый орган в ходе проведения камеральной проверки запросил статистическую отчетность. Запрашиваемые формы не являются документами, влияющими на размер подлежащего уплате налога.

СУБСИДИИ И КРЕДИТ. Определение ВАС РФ от 06.04.2011 г. № ВАС-158/11 / Некоторые субсидии на частичную компенсацию расходов компании по уплате процентов по кредитам не должны учитываться во внереализационных доходах.

Лучше вести забалансовый учет! Постановление ФАС Московского округа от 08.04.2011 г. № КА-А40/1520-11-П / Неотражение арендованных основных средств на забалансовом счете не влияет на исчисление и уплату НДС, при условии, что сумма реализации услуг отражена в учете в полном объеме.

ИП и ИС. Постановление ФАС Уральского округа от 30.03.2011 г. № Ф09-884/11-С2 / Отделению ПФР не удалось оштрафовать предпринимателя за непредставление индивидуальных сведений. Так как ИП не являлся страхователем, не принимал на работу сотрудников по трудовым договорам. Он не обязан был предоставлять эти сведения.

Скидки и ФСС. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 29.03.2011 г. № А33-12473/2010 / Суд признал решение фонда об отказе в удовлетворении скидки к страховому тарифу на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве недействительным. На момент подачи заявления организация осуществляла свою деятельность более трех лет. Ею соблюдены все условия для получения скидки.

Минюстом РФ зарегистрирован Приказ ФНС России от 07.04.2011 № ММВ-7-3/253@ «Об утверждении формы и формата налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых и порядка ее заполнения».

НОВЫЕ ПРАВИЛА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА – http://www.pravcons.ru/publ25-04-2011-2.php

КАК ПРАВИЛЬНО ОФОРМИТЬ «АВАНСОВЫЕ» СЧЕТА-ФАКТУРЫ - http://www.pravcons.ru/publ18-04-2011-1.php

СДАЧА БУХГАЛТЕРСКОЙ И НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПО ДОВЕРЕННОСТИ И БЕЗ - http://www.pravcons.ru/publ18-04-2011-2.php

ЛИМИТ СТОИМОСТИ ДЛЯ НЕМАТЕРИАЛЬНОГО АКТИВА - http://www.pravcons.ru/publ20-04-2011-4.php

БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ДЕЛОВОЙ ЛИТЕРАТУРЫ - http://www.pravcons.ru/publ25-04-2011-1.php

ОБОСОБЛЕННЫМ. Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/201 от 01.04.2011 приводит особенности исчисления и уплаты налога на прибыль налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения. Согласно НК РФ уплата авансовых платежей, а также сумм налога на прибыль, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения. При этом указанная доля определяется, как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) или удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения. Указанный удельный вес среднесписочной численности работников и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определяется исходя из фактических показателей среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости основных средств указанных организаций и их обособленных подразделений за отчетный (налоговый) период. Остаточная стоимость основных средств, исключенных из состава амортизируемого имущества по основаниям, перечисленным в пункте 3 статьи 256Кодекса, и основных средств, не относящихся к амортизируемому имуществу, в расчете удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества не участвует.

КАДАСТР. Минюст зарегистрировал приказ МЭР России от 22.10.10 № 508 «Об утверждении Федерального стандарта оценки «Определение кадастровой стоимости (ФСО № 4)». Утвержден прилагаемый Федеральный стандарт оценки «Определение кадастровой стоимости (ФСО № 4)», который содержит требования к определению кадастровой стоимости объектов недвижимости.

ГОСЗАКАЗ. Федеральный закон от 21 апреля 2011 г. N 79-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" / Цель вносимых поправок - повысить эффективность и прозрачность государственных и муниципальных закупок. Так, предусмотрена возможность поставки товаров (работ, услуг) с улучшенными характеристиками (по сравнению с указанными в контракте). Правительство РФ уполномочено определять особенности размещения конкретных заказов для федеральных нужд. Оно также может вводить дополнительные требования (в том числе квалификационные) к участникам размещения заказов. Заказчики теперь должны обосновывать начальную стоимость контракта и приводить использованные при этом источники ценовой информации. Правительство РФ устанавливает порядок формирования начальных (максимальных) цен контрактов (цен лотов) на отдельные виды товаров, работ, услуг. Расширен перечень случаев, когда может проводиться закрытый конкурс, размещаться заказ на продукцию с конкретным товарным знаком и у единственного поставщика. При закупке машин и оборудования в документации должны содержаться требования к гарантийному обслуживанию товара. В отношении названного оборудования стоимостью 50 млн руб. и более, а также медицинского поставщик обязан предоставить обеспечение гарантии (в размере 2-10% цены лота). По общему правилу поставляемые товары должны быть новыми. Уточняется порядок обжалования действий заказчика. Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования. «ГАРАНТ».

НОВЫЕ ПРАВИЛА. Федеральный закон от 21 апреля 2011 г. N 69-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" / Скорректированы КоАП, Градостроительный кодекс РФ, Законы о безопасности дорожного движения, об автодорогах и дорожной деятельности и некоторые другие акты. На автодорогах может устанавливаться временное ограничение или прекращение движения. Закреплено, что право вводить его имеют власти всех уровней в отношении дорог федерального, регионального или межмуниципального, местного значения соответственно. В Градостроительный кодекс РФ введено понятие парковки. Это специально обозначенное и при необходимости обустроенное и оборудованное место. Оно является в т. ч. частью дороги и примыкает к проезжей части и (или) тротуару, обочине, эстакаде, мосту либо представляет собой часть объектов улично-дорожной сети, зданий, строений или сооружений. Парковка предназначена для стоянки ТС на возмездной основе или без взимания платы. Этот вопрос решает владелец дороги, земельного участка или соответствующей части здания, строения, сооружения. За проезд на запрещающий сигнал светофора или жест регулировщика теперь будут штрафовать на 1 000 руб. (ранее - 700 руб.). Введена ответственность за невыполнение требования об остановке перед стоп - линией при указанном сигнале/жесте. Штраф - 800 руб. Изменены санкции за выезд на перекресток или пересечение проезжей части дороги в случае образовавшегося затора, который вынудил водителя остановиться, создав препятствие для движения ТС в поперечном направлении. Предупреждение исключено. Штраф остался и вырос со 100 до 1 000 руб. За невыполнение требования ПДД уступить дорогу ТС, пользующемуся преимущественным правом проезда перекрестков, теперь будут взимать 1 000 руб. (ранее - от 100 до 200 руб.). Введена ответственность за движение или остановку на полосе для маршрутных ТС в нарушение ПДД. Штраф для Москвы и Санкт-Петербурга - 3 000 руб., прочих регионов - 1 500 руб. Также предусмотрен штраф в 1 000 руб. за остановку/стоянку транспорта в местах остановки маршрутных ТС, а равно ближе 15 м от них. Закон вступает в силу по истечении 10 дней после даты его официального опубликования, за исключением некоторых положений, для которых установлены иные сроки. «ГАРАНТ»

ВНИМАНИЕ – ВСЕМ – ПРЕВОЗКА ГРУЗОВ. Постановление Правительства РФ от 15 апреля 2011 г. N 272 "Об утверждении Правил перевозок грузов автомобильным транспортом" / Установлены правила автоперевозки грузов. В частности, урегулирована процедура заключения договоров перевозки и фрахтования транспортного средства (ТС). Определено, как составляются акты и оформляются претензии. Установлены предельно допустимые массы, осевые нагрузки и габариты ТС. Также закреплено, как определяется масса груза. Установлен порядок опломбирования ТС и контейнеров. Заключение договора перевозки подтверждается транспортной накладной, составленной грузоотправителем. Приведена ее форма. Иное может предусматривать соглашение. Согласно правилам, если в договоре перевозки не установлено иное, груз должен быть доставлен в городском, пригородном сообщении в суточный срок; в междугородном или международном сообщениях - из расчета одни сутки на каждые 300 км. О задержке перевозчик обязан сообщить грузоотправителю и грузополучателю. Постановление вступает в силу по истечении 3 месяцев со дня его официального опубликования, за исключением отдельных положений, для которых установлены иные сроки.

Таможня. Приказ Федеральной таможенной службы от 25 февраля 2011 г. N 396 "Об утверждении формы решения о назначении таможенной экспертизы, формы заключения таможенного эксперта (эксперта), порядка отбора проб и образцов товаров для проведения таможенной экспертизы и приостановления срока проведения таможенной экспертизы" / Для разъяснения возникающих вопросов при совершении таможенных операций может проводиться таможенная экспертиза. Установлены формы решения о ее назначении и экспертного заключения. Регламентирован порядок отбора проб и образцов товаров для экспертизы. Он оформляется актом, 1 экземпляр которого направляется экспертам, а 2-ой - декларанту.


Расходы на возмещение работникам затрат на служебные поездки не учитываются в затратах при исчислении УСН. Расходы, связанные с разъездным характером работы, в п. 1 ст. 346.16 НК РФ не поименованы. Для организаций и предпринимателей, применяющих упрощенную систему, порядок определения расходов установлен ст. 346.16 НК РФ. Перечень расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, строго ограничен. Письмо ФНС России от 04.04.2011 г. № КЕ-4-3/5226.

Когда пробивать чек,если товар доставляет и деньги получает курьер - http://www.klerk.ru/buh/articles/217019/

Не платить налог на прибыль медицинские и образовательные компании смогут лишь с 2012 года - http://www.klerk.ru/buh/articles/217534/

Договор считается заключенным в день последней подписи (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 21.12.09 № А55-15259/2009)

УСН и АВАНС! Получили аванс - суммы надо учесть в доходах. Компании на упрощенке признают доходы от реализации в день поступления денежных средств в кассу или на расчетный счет (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Факт того, что реализация еще не состоялась, на порядок признания авансов не влияет. Минфин России (письмо от 18.12.08 № 03-11-04/2/197), решение ВАС РФ от 20.01.06 № 4294/05. Научные исследования и разработки подпадают под льготную ставку 10 процентов (п. 1 ст. 1 Закона г. Москвы от 07.10.09 № 41, письмо УФНС России по г. Москве от 17.08.10 № 16-15/086012). Однако льготу применяют лишь компании, у которых выручка по всем видам льготной деятельности не менее 75 процентов от общей суммы поступлений (п. 2 ст. 1 закона № 41). «УНП».

Банк России отозвал лицензию у крупнейшего банка, зарегистрированного в Московской области,— Соцгорбанка.

Больничный лист и Беларусь. Если сотрудник является временно пребывающим в России, то больничное пособие ему не положено. Это следует из статьи 2 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ. Гражданам Республики Беларусь, временно либо постоянно проживающим в России и здесь же работающим, пособие по временной нетрудоспособности выплачивают по российским правилам за счет ФСС РФ (п. 1 ст. 5 и ст. 8 Договора между РФ и Республикой Беларусь от 24.01.06). Если же гражданин Республики Беларусь трудоустроен, но работает на территории Беларуси, он вправе выбрать, по законодательству какой страны при наступлении страхового случая ему будет начисляться и выплачиваться пособие (подп. 1 п. 2 ст. 5 Договора между РФ и Республикой Беларусь). Для этого сотрудник подает работодателю заявление, в котором прописывает свой выбор (ст. 3 Соглашения между Минздравсоцразвития России и Министерством труда и социальной защиты Республики Беларусь от 15.03.11). Исключением из данного порядка является ситуация, когда гражданин Республики Беларусь работает в российской организации на территории России, но направлен в Беларусь в командировку на срок, не превышающий двух лет. Тогда права выбора у него нет – пособие назначается и выплачивается только по российскому законодательству (подп. 2 п. 2 ст. 5 Договора между РФ и Беларусью.

Если компания не удержала у «физика» НДФЛ, то эта обязанность прекращается со следующего налогового периода. Даже если в следующем году компания выплатит доход этому «физику», прошлогодний НДФЛ удерживать не надо. Правда, только если компания сообщила о невозможности удержания самому налогоплательщику (образец сообщения см. на стр. 15). А также в инспекцию (п. 5 ст. 226 НК РФ). Минфин России письмо от 17.11.10 № 03-04-08/8-258.

Мысли - подарочная карта является документом, подтверждающим, что покупатель внес аванс (предоплату) за товар. В законе № 54-ФЗ нет оговорки о том, что компания вправе не пробивать чек на предоплату. «УНП».

Грузовик. Постановление Правительства РФ от 16 апреля 2011 г. N 282 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 16 ноября 2009 г. N 934" / Уточнен порядок возмещения вреда, причиняемого транспортными средствами (ТС), перевозящими тяжеловесные грузы по автодорогам России. Указано, что размер возмещения определяется, в частности, в зависимости от превышения установленных предельно допустимых массы и осевых нагрузок ТС, обозначенных в решении о временном ограничении движения ТС (ранее - только закрепленных Правительством РФ). Установлен размер вреда при превышении значений предельно допустимых осевых нагрузок на каждую ось ТС, оборудованного пневматической или эквивалентной ей подвеской. Так, при превышении предельных осевых нагрузок до 10% размер возмещения составляет 785 руб. на 100 км, 50-60% - 4 430 руб.

За I квартал 2011 года в налоговые органы должна представляться бухгалтерская отчетность, составленная по формам, утвержденным Приказом № 66н. (ПИСЬМО ФНС РФ от 18.04.2011 № КЕ-4-6/6116)

Минфин РФ письмо № 03-03-06/1/156 от 21.03.2011 - правомерно ли с 2011 года включение в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, сумм, начисленных работникам за первые три дня нетрудоспособности. С 1 января 2011 года за счет средств работодателя пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за первые три дня (ранее - за первые два дня), а четвертый и последующие дни оплачиваются за счет средств ФСС РФ. Расходы работодателя по выплате данного пособия уменьшают налогооблагаемую прибыль на основании подпункта 48.1 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Вспомним. …В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога считается исполненной в тот день, когда платежное поручение предъявлено в банк. Но только в том случае, если на расчетном счете на день платежа достаточно денег. А вот принять платежку к исполнению банк обязан независимо от того, сколько у компании денег на счете. …Платим в ФСС - следует указывать код «08» — «плательщик иных платежей, осуществляющий перечисление платежей в бюджетную систему РФ (кроме платежей, администрируемых налоговыми органами)». Такие рекомендации содержатся в письме ФСС РФ от 15 января 2010 г. № 02-13/08-13157 .В то же время ошибка в статусе плательщика в платежном поручении не приведет к тому, что страховые взносы не попадут в бюджет ФСС РФ. …Исходя из положений пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса РФ, организация не вправе самостоятельно принять решение о зачете налога. Такое решение принимают инспекторы на основании заявления от компании либо без него, если за организацией числится недоимка по иным налогам.

Вексель на троих. Минфин РФ письмо № 03-02-07/1-79 от 21.03.2011 - разъяснения по вопросам о признании реализацией товаров (работ, услуг) для целей налогообложения досрочного погашения векселя на основании заявления и передачи векселя по индоссаменту. В целях применения НДС передача права собственности на вексель третьего лица, в том числе в обмен на товары (работы, услуги), признается реализацией векселя, освобождаемой от налогообложения на основании статьи 149 НК РФ. Кроме того, досрочное погашение векселя векселедателем признается у векселедержателя иным выбытием ценных бумаг. В целях налогообложения прибыли при определении налоговой базы налогоплательщику необходимо руководствоваться положениями статьи 280 НК РФ.

Создание приказа об изменениях в учетную политику для целей бухгалтерского учета на 2011 год - http://www.klerk.ru/buh/articles/217520/

ТС и ДТС. Приказ Федеральной таможенной службы от 27 января 2011 г. N 152 "Об утверждении форм декларации таможенной стоимости (ДТС-3 и ДТС-4) и Порядка декларирования таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации" / С 1 июля 2010 г. в нашей стране применяется Таможенный кодекс Таможенного союза. Также был принят Закон о таможенном регулировании в России. В связи с этим утверждены новые формы деклараций таможенной стоимости вывозимых товаров (ДТС-3 и ДТС-4) и порядок ее декларирования. Таможенная стоимость определяется и заявляется декларантом (таможенным представителем) таможенному органу при декларировании товаров. В отношении товаров, для которых не установлены вывозные пошлины и налоги, исчисляемые исходя из их таможенной стоимости, декларация не заполняется. Декларация составляется на русском языке с помощью печатающих устройств на листах формата А4 в 2 экземплярах (по 1 декларанту и таможенному органу). Также оформляется ее электронная копия. Стоимостные показатели приводятся с отражением дробных единиц с точностью до сотых. При необходимости они округляются. Декларация подписывается составителем и удостоверяется его печатью (при наличии). «ГАРАНТ».


21

Ошибка. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 29.03.2011 № КА-А40/1614-11 / Если пенсионные взносы ошибочно перечислены на КБК налогового органа, инспекция не вправе зачитывать их в счет недоимки по налогам и обязана вернуть.

Банк и проценты. ПИСЬМО Минфина РФ от 18.03.2011 № 03-04-06/6-44 / Если материальная выгода за пользование кредитом получена клиентами банка, функции налогового агента он не исполняет.

ПИСЬМО ФНС РФ от 01.04.11 № КЕ-4-3/5165 / ПРЕМИИ!!! ВНИМАНИЕ!!! ФНС РФ привела условия для признания в расходах премий за производственные результаты.

ПИСЬМО Минфина РФ от 31.03.2011 № 03-03-06/4/26 / Стоимость бесплатного питания для работников можно отнести на расходы при соблюдении определенных условий.

ИП и образование. Постановление Правительства РФ от 16 апреля 2011 г. N 285 "Об утверждении перечня видов предпринимательской деятельности в сфере образования, воспитания, развития несовершеннолетних, организации их отдыха и оздоровления, медицинского обеспечения, социальной защиты и социального обслуживания, детско-юношеского спорта, культуры и искусства с участием несовершеннолетних, при осуществлении которых физическим лицом, регистрируемым в качестве индивидуального предпринимателя, представляется справка в регистрирующий орган о наличии (об отсутствии) судимости и (или) факта уголовного преследования либо прекращении уголовного преследования по реабилитирующим основаниям" / Для регистрации в качестве ИП по некоторым видам деятельности необходимо представить справку о наличии (об отсутствии) судимости и (или) факта уголовного преследования либо прекращении последнего по реабилитирующим основаниям. Речь идет о предпринимательской деятельности в сфере образования, воспитания, развития детей, организации их отдыха и оздоровления. Также это медобеспечение, соцзащита и соцобслуживание, детско-юношеский спорт, культура и искусство с участием несовершеннолетних. Определен перечень видов указанной деятельности. Среди них - дошкольное и начальное общее образование, врачебная, стоматологическая практика, производство и показ фильмов и т. д.

ИП. Постановление ФАС Уральского округа от 30.03.2011 г. № Ф09-884/11-С2 / Отделению ПФР не удалось оштрафовать предпринимателя за непредставление индивидуальных сведений. Так как ИП не являлся страхователем, не принимал на работу сотрудников по трудовым договорам. Он не обязан был предоставлять эти сведения???

Несчастный случай. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 29.03.2011 г. № А33-12473/2010 / Суд признал решение фонда об отказе в удовлетворении скидки к страховому тарифу на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве недействительным. На момент подачи заявления организация осуществляла свою деятельность более трех лет. Ею соблюдены все условия для получения скидки.

НДС. Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 08.04.2011 г. № А32-1892/2010 / Положения Налогового кодекса не предусматривают, что право на вычет НДС надо подтверждать платежным поручением. Оплата поставщику не является основанием для вычета.

ИП. Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 12.04.2011 г. № А53-12746/2010 / Предпринимателю было отказано в удовлетворении его требований, так как в расчете на месяц размер фиксированного платежа в 2009 г. превысил размер минимального размера фиксированного платежа. Следовательно, индивидуальный предприниматель должен доплатить сумму фиксированного платежа.

Фактуры. Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 11.04.2011 г. № А53-15854/2010 / Суд не принял в качестве доказательства счет-фактуру, выданную компании, представленную в виде копии.

ПРОГРАММЫ. Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 11.04.2011 г. № А53-10464/2010 / Программное средство не имеет вещественной формы, поэтому его отнесение к основным средствам и учет в качестве инвентарного объекта невозможны.

ЭКСПОРТ. Постановление Западно-Сибирского округа от 13.04.2011 г. № А27-9899/2010 / Грузовая таможенная декларация и копии железнодорожных оригиналов накладных, содержащие необходимые отметки пограничных органов, подтверждают факт экспорта товара через таможенную границу нашей страны.

Налоговые вычеты, установленные статьями 218 - 221 НК РФ применяются только к доходам граждан (включая ИП) подлежащим обложению НДФЛ по ставке 13%. Именно поэтому к доходам ИП, получаемым им от осуществления тех видов деятельности, при налогообложении которых применяется УСН, налоговые вычеты по НДФЛ не применяются. Аналогичная ситуация и с физлицами, получающими доход только в виде пенсий. Вместе с этим, если гражданин получает другие доходы, подлежащие обложению НДФЛ по ставке 13 %, он вправе уменьшить сумму таких доходов на налоговые вычеты, предусмотренные статьями НК РФ. (Официальный интернет-сайт ФНС РФ)

Формирование государственного задания в автономных учреждениях - http://www.klerk.ru/buh/articles/216108/

Об амортизации ОС, предназначенных для работы в агрессивной среде - http://www.klerk.ru/buh/articles/216760/

База. Постановление Правительства РФ от 16 апреля 2011 г. N 286 "О ведении банка данных об осуществлении иностранными гражданами трудовой деятельности в Российской Федерации" / ФМС России ведет банк данных об осуществлении иностранцами трудовой деятельности в нашей стране. Он формируется в рамках государственной информационной системы миграционного учета.

Шведский стол. Письмо Минфина России от 31.03.2011 N 03-03-06/4/26 / Затраты на питание можно учесть в расходах, если его предоставление предусмотрено трудовыми или коллективным договорами. Данные затраты учитываются в составе расходов на оплату труда по ст. 255 НК РФ. Стоимость бесплатного питания является доходом работников в натуральной форме и поэтому облагается НДФЛ (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). При этом налоговая база определяется исходя из рыночной стоимости такого питания, что следует из п. 1 ст. 211 НК РФ. Официальные органы уже высказывали данную точку зрения (см. Письма Минфина России от 11.06.2010 N 03-04-06/6-118, от 19.06.2007 N 03-11-04/2/167, ФНС России от 06.08.2010 N ШС-37-3/8488). Однако при начислении НДФЛ необходимо учитывать следующее. Есть судебные решения, согласно которым НДФЛ не нужно начислять, если невозможно определить размер дохода в натуральной форме, полученного каждым конкретным сотрудником организации (см. Постановления ФАС Уральского округа от 19.01.2010 N Ф09-10766/09-! С2, от 20.08.2009 N Ф09-5950/09-С2, ФАС Дальневосточного округа от 15.06.2009 N Ф03-2484/2009). Этот вывод следует из п. 8 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.06.1999 N 42. Несмотря на то, что в данном Информационном письме рассматривается практика применения Закона РФ от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц", который уже утратил силу, суды применяют указанную рекомендацию при разрешении споров и сейчас, в условиях действующего законодательства. Например, невозможно персонифицировать доход физлица, когда для сотрудников организуется "шведский стол" (см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды). Если же бесплатное питание предоставляется порционно, то налоговый агент обязан вести учет доходов каждого конкретного работника, полученных в натуральном виде (п. 1 ст. 230 НК РФ). В этом случае удержать НДФЛ необходимо при выдаче заработной платы (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Требования. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 8 апреля 2011 г. N 03-02-07/1-113 / Налоговые органы вправе требовать документы по формам и (или) форматам в электронном виде, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов. Кроме того, они могут затребовать материалы, подтверждающие правильность их расчета и своевременность внесения. Разъясняется, что требование налогового органа представить документы, составление которых не предусмотрено законодательством, можно оспорить.

ПОСРЕДНИКАМ. Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/155 от 21.03.2011 приводит разъяснения по вопросу документального обоснования расходов принципала в целях налогообложения прибыли. Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). При этом расходами признаются любые обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком в целях получения дохода. Как следует из ст. 1008 Гражданского кодекса Российской Федерации, в ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и сроки, которые предусмотрены договором. Если агентским договором не определено иное, к отчету агента должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных агентом за счет принципала. Обязанности предоставления принципалу первичных документов, подтверждающих хозяйственные операции между агентом и субагентом, законодательством не предусмотрено.

Безналичные расчеты - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=9210

Ресурсы в интернете. Распоряжение Правительства РФ от 15 апреля 2011 г. N 654-р "О базовых государственных информационных ресурсах" / Утвержден перечень базовых государственных информационных ресурсов, используемых при предоставлении (исполнении) государственных или муниципальных услуг (функций). Предусмотрено 11 таких ресурсов. Среди них - ЕГРЮЛ, государственный кадастр недвижимости, единый государственный реестр налогоплательщиков и проч.

Стоимость установки телефона можно учесть единовременно. Расходы на предоставление доступа к местной телефонной сети с выделением телефонных номеров включаются в состав прочих расходов для целей налогообложения прибыли (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ). ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОГО ОКРУГА от 02.11.2010 N КА-А41/13110-10 .

Письмом от 01.04.11 № 03-11-06/2/42 Минфин разъяснил, что порядок уплаты налога и авансовых платежей по нему в связи с применением УСН обязателен для всех налогоплательщиков, перешедших на этот спецрежим. Этот порядок должны соблюдать и налогоплательщики, которые по итогам предыдущих периодов получили убытки.

Расходы на уход за территорией вблизи офиса - http://www.klerk.ru/buh/articles/216043/

Продолжительность рабочего времени педагогов: новации - http://www.klerk.ru/buh/articles/216111/

Компания предъявила к вычету НДС по одному счете - фактуре в два этапа по мере оплаты приобретенного товара. На основании этого ИФНС отказала в возмещении данных сумм налога, приведя довод о том, что вычет по частям не предусмотрен налоговым законодательством. Однако, арбитры поддержали налогоплательщика. Они напомнили, что согласно НК РФ для применения налоговых вычетов по НДС необходимо соблюдение следующих условий: наличие счета-фактуры и принятие товаров на учет. Кроме того, неотъемлемым условием также является реальное осуществление хозяйственной операции. Все эти требования компанией соблюдены и отказ налоговиков неправомерен. (ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Северо-Кавказского округа от 17.03.2011 № А32-16460/2010)

Газета «Учет. Налоги. Право» № 16, 19–25 апреля 2011 года – новости: В бухучете могут отменить лимит 40 тыс. рублей / Высший арбитражный суд постановил быстрее возмещать НДС / Из-за связи с крупными контрагентами повышается риск проверки / ФСС назвал самые запутанные правила нового расчета пособий / ВАЖНО - Минфин разрешил подотчетные расходы с зарплатных карт / Освобождение от НДС можно подтвердить данными из РСВ-1 / Расходы на нотариуса при покупке жилья в вычет не входят<О вычете по НДФЛ> / Новая арбитражная практика. Решение инспекции отменили из-за слишком частых выездных проверок / Сделки, с которых теперь будут начинаться налоговые проверки / Налоговики видят связь компаний там, где ее на самом деле нет / Пять латентных признаков взаимозависимости, о которых знает ФНС / Как превратить письмо по электронной почте в настоящий документ / Знаю как. Подписать договор нужной вам датой / Как нормировать проценты по кредиту, который из валюты перевели в рубли / Вправе ли инспекция вынести решение по «камералке» без акта / Как оплачивать больничный лист сотруднику из Беларуси / «…Инспекторы сказали, что наш офис далеко, и потребовали привезти им все документы…» / ФНС: денежная помощь при усыновлении освобождена от НДФЛ / Скидка на продукты может быть больше 10 процентов / Испытательный срок сокращает отработку при увольнении / Электронные выписки банка заверять печатью не обязательно / Минфин: стоимость литературы и канцтоваров списывают единовременно / О чем спорят коллеги. Уточнять ли годовой баланс, если он с ошибкой? / От формы требования зависит, сколько у компании есть дней на уплату налога / Четыре правила выгодного уточнения годовых деклараций / На цифрах. При зарплате от 35 тыс. рублей «детские» выгоднее считать по старым правилам / Идеальный документ. Сообщение сотруднику ускорит расчеты по НДФЛ с налоговой / Новая мания, или Как не получить проблему вместо колоссальной скидки

Московская вкладка «УНП» № 16, 19–25 апреля 2011 года – анонс: Столичные инспекторы требуют два баланса за первый квартал / Инспекторы в отличие от УФНС разрешают выгодный учет софта / В центре Москвы обнаружены незаконные обменники / Налоговики рассказали, какие вычеты НДС примут без вопросов / Ведомость подтвердила, что сотрудник нечестно обвинил компанию в «серой» схеме / Иногда ошибку в балансе можно не исправлять / Компенсацию от столичных властей учитывают в доходах / Личный интерес. Получить социальный вычет можно без заявления / УФНС обязано рассмотреть апелляционную жалобу компании максимум за два месяца / Научные исследования дают право на льготную ставку по «упрощенке» / При отсутствии заказов работникам оплачивают простой

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 16, 19–25 апреля 2011 года – список:

Слишком частые проверки в компании помогают отменить доначисления / Определение ВАС РФ от 21.03.11 № ВАС-3294/10 / <О недопустимости избыточного налогового контроля компаний> / Судьи разъяснили, что инспекторы не имеют права злоупотреблять мерами налогового контроля. Выездные проверки нельзя проводить в компании ежегодно.

Расходы на нотариуса не увеличивают вычет по НДФЛ / Письмо Минфина России от 16.03.11 № 03-04-05/7-150 / <О вычете по НДФЛ> / В сумму имущественного вычета по НДФЛ при покупке жилья не входят расходы на нотариальные услуги, а также расходы на переоформление права собственности на недвижимость.

Среднесписочную численность сотрудников-инвалидов можно определить на основании расчета РСВ-1 / Письмо ФНС России от 29.03.11 № КЕ-4-3/4902@ / «Об определении среднесписочной численности инвалидов» / Среднесписочную численность работников-инвалидов можно рассчитать на основании данных статистической формы П-4 или Раздела 4 расчета по форме РСВ-1 ПФР.

ФСС довел до сведения региональных подразделений новые правила расчета пособий / Письмо ФСС РФ от 11.03.11 № 14-03-18/05-2129 / «О направлении постановления Правительства Российской Федерации от 01.03.2011 № 120» / ФСС напомнил, что изменения в Положение об особенностях порядка исчисления пособий вступили в силу задним числом с 1 января 2011 года.

Расходы на гостиницу для командированного сотрудника уменьшают прибыль компании / Письмо Минфина России от 10.03.11 № 03-03-06/1/131 / «О порядке учета расходов на бронирование отелей сотрудникам, выезжающим в служебные командировки» / Стоимость проживания командированного работника в гостинице можно списать, даже если оплату он осуществил со своей зарплатной карты.

Арендную плату компания вправе включить в расходы / Письмо Минфина России от 10.02.11 № 03-03-06/1/86 / <Об учете расходов по договору аренды> / Расходы в виде арендной платы уменьшают прибыль компании, если они обоснованы и документально подтверждены.

Проценты по кредиту можно списать, даже если его потратили на выдачу займов / Письмо Минфина России от 25.03.11 № 03-03-06/1/179 / <Об учете расходов в виде процентов по долговым обязательствам> / Расходы в виде процентов по кредиту обоснованны, если компания полученные деньги заняла контрагенту с целью получения прибыли.

При продаже двух автомобилей можно воспользоваться двумя льготами по НДФЛ / Письмо Минфина России от 15.03.11 № 03-04-05/9-133 / <О праве на имущественный вычет по НДФЛ при реализации автомобилей> / Если гражданин продает в течение года две машины, которыми владеет менее трех лет, то он вправе заявить по одной из них вычет, а доходы от продажи второй уменьшить на расходы по ее приобретению.

Расходы на рекламные буклеты и листовки не ограничены лимитом / Письмо Минфина России от 16.03.11 № 03-03-06/1/142 / <Об учете расходов на изготовление рекламных листовок и буклетов> / Минфин напомнил, что стоимость рекламных листовок и буклетов в размере фактических затрат компания вправе списать в расходы.

Компенсация расходов подрядчика-гражданина не облагается НДФЛ / Письмо ФНС России от 25.03.11 № КЕ-3-3/926 / «О компенсации расходов в рамках ГПД» / Компенсация расходов гражданина, который по договору с компанией выступает как исполнитель или подрядчик, не облагается НДФЛ.

Стоимость медицинского обслуживания работников иногда облагается НДФЛ / Письмо Минфина России от 21.03.11 № 03-04-06/9-47 / <О налогообложении сумм оплаты медицинского обслуживания и лечения сотрудников> / Если стоимость медицинского обслуживания работников компания включила в расходы, то с таких сумм она обязана удержать НДФЛ.

Родитель вправе использовать вычет по НДФЛ за ребенка / Письмо Минфина России от 21.02.11 № 03-04-05/7-109 / <О праве родителя на имущественный вычет по НДФЛ при покупке квартиры в долевую собственность с ребенком> / При покупке квартиры в долевую собственность с несовершеннолетним ребенком родитель вправе использовать имущественный вычет по НДФЛ за ребенка.

В первоначальную стоимость НМА включают страховые взносы / Письмо Минфина России от 25.03.11 № 03-03-06/1/173 / <О формировании первоначальной стоимости нематериальных активов> / Страховые взносы с выплат сотрудникам, участвующим в создании НМА, учитываются в первоначальной стоимости таких активов.

Расходы по договору агентирования списывают после оказания посреднических услуг / Письмо Минфина России от 25.03.11 № 03-03-06/1/181 / <Об учете расходов по договору агентирования> / Компания вправе списать расходы в виде вознаграждения агента в том периоде, когда были оформлены документы о завершении оказания услуг посредником.

Для получения «детского» вычета по НДФЛ надо выполнить несколько условий / Письмо Минфина России от 25.03.11 № 03-04-05/7-186 / <О порядке предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка> / Стандартный вычет по НДФЛ положен на ребенка, который находится на содержании у родителя, и только с доходов, облагаемых по ставке 13 процентов.

Сотрудник, ставший резидентом, переплату по НДФЛ возвращает сам / Письмо Минфина России от 21.03.11 № 03-04-06/6-48 / <О возврате работнику излишне удержанного НДФЛ в связи с приобретением им статуса резидента> / НДФЛ, излишне удержанный компанией с работника, который приобрел статус резидента, он сможет вернуть в налоговой при подаче декларации.

Продажа государственного и муниципального имущества не облагается НДС с 1 апреля / Письмо Минфина России от 23.03.11 № 03-07-14/17 / <Об уплате НДС при реализации государственного и муниципального имущества> / Платить НДС при реализации муниципального или государственного имущества не надо, если право собственности на него перешло 1 апреля 2011 года или позже.

Доходы от продажи долей в уставном капитале не будут облагаться НДФЛ через пять лет / Письмо Минфина России от 16.03.11 № 03-04-05/4-152 / <О налогообложении НДФЛ доходов от реализации долей в уставном капитале компаний> / Освобождение от НДФЛ доходов от продажи долей в уставном капитале распространяется лишь на доли, приобретенные после 1 января 2011 года.

При замене валютного кредита рублевым меняется лимит для учета процентов по нему / Письмо Минфина России от 29.03.11 № 03-03-06/1/185 / <О порядке учета расходов в виде процентов по долговому обязательству> / Если компания взяла в банке кредит в иностранной валюте, а в процессе погашения долга стороны заменили валюту на рубли, то лимит для учета расходов в виде процентов после таких изменений следует брать как для рублевого кредита.

Агент на «упрощенке» иногда учитывает в доходах все суммы, поступившие от принципала / Письмо Минфина России от 28.03.11 № 03-11-06/2/41 / <Об учете доходов в виде вознаграждения по договору агентирования> / Если принципал выплачивает агенту на «упрощенке» возмещение его расходов и вознаграждение единой суммой и конкретный размер вознаграждения на момент оплаты установить невозможно, то все полученные средства агенту необходимо учесть в доходах.

НДФЛ, удержанный до предоставления работодателем вычета, можно вернуть в инспекции / Письмо Минфина России от 21.03.11 № 03-04-06/6-46 / <Об обязанности налогового агента по возврату излишне удержанного НДФЛ> / Если сотрудник представил работодателю уведомление о праве на имущественный вычет по НДФЛ в течение года, то налог, удержанный до этого месяца, компания вправе не возвращать. За возвратом переплаты сотруднику следует обратиться в инспекцию.

Расходы при продаже недвижимости определяют на момент подписания акта приемки / Письмо Минфина России от 21.03.11 № 03-03-06/1/162 / <Об учете расходов от реализации недвижимости> / Компания, которая продает недоамортизированное недвижимое имущество, вправе учесть в расходах его остаточную стоимость. Ее размер следует определять на день подписания акта приемки-передачи недвижимости.

Расходы на проект строительства для собственного потребления включают в базу по НДС / Письмо Минфина России от 22.03.11 № 03-07-10/07 / <Об уплате НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления> / Если компания разрабатывает проектно-сметную документацию для строительства собственного объекта, то расходы на такие документы ей также необходимо включить в базу по НДС.

Вспомним - при ликвидации организации расчеты по оплате труда предшествуют расчетам по обязательным платежам в бюджетную систему РФ (п. 1 ст. 64 ГК РФ).

Допустимо - приостанавливать операций и выставлять инкассо на разные счета - Определение ВАС РФ от 05.04.2011 г. № ВАС-3491/11

Аренда в Москве. Закон г. Москвы от 23.03.2011 N 10 / «О внесении изменений в статью 20 Закона города Москвы от 19 декабря 2007 года N 48 «О землепользовании в городе Москве» / Вступает в силу через 10 дней после его официального опубликования. / Изменение части 3 статьи 20 Закона города Москвы «О землепользовании в городе Москве» направлено на расширение методической базы для определения арендной платы не только от кадастровой стоимости земельного участка, но и от его рыночной стоимости, что приведет к повышению доходов городского бюджета. Кроме того, статья 20 Закона города Москвы «О землепользовании в городе Москве» дополнена новой нормой, согласно которой в случае изменения собственником целевого использования объекта недвижимого имущества или функционального назначения помещения размер арендной платы за землю подлежит изменению арендодателем в одностороннем порядке на основании уведомления. Указанная норма позволит арендодателю изменять размер арендной платы за землю без излишних проволочек по заключению дополнительного соглашения между арендатором и арендодателем.

Крупные сделки в городе. Приказ Департамента здравоохранения г. Москвы от 01.04.2011 N 280 / «Об утверждении Порядка предварительного согласования совершения государственным бюджетным учреждением, подведомственным Департаменту здравоохранения города Москвы, крупных сделок» и Приказ Департамента здравоохранения г. Москвы от 01.04.2011 N 279 / «Об утверждении Порядка принятия решения об одобрении сделок с участием государственного бюджетного учреждения города Москвы, подведомственного Департаменту здравоохранения города Москвы, в совершении которых имеется заинтересованность».

Субсидии. Постановление Правительства Москвы от 05.04.2011 N 109-ПП / «О порядке предоставления субсидий из бюджета города Москвы юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам — производителям товаров, работ и услуг, некоммерческим организациям, не являющимся государственными учреждениями города Москвы, и о признании утратившим силу постановления Правительства Москвы от 13 мая 2008 г. N 385-ПП» / Утвержденный Порядок разработан в целях реализации положений статьи 78 и пункта 2 статьи 78.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации и определяет правила предоставления субсидий из бюджета города Москвы юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам — производителям товаров, работ и услуг, некоммерческим организациям.


18

Кто про что… Письмо МФ от 28.03.11 N 03-11-06/2/41 / По вопросу определения доходов у организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения / «...в случае если при получении агентом от принципала денежных средств на исполнение агентского договора определить размер агентского вознаграждения не представляется возможным, то вся сумма указанных денежных средств, по нашему мнению, включается в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения».

ВСЕМ! О составлении дефектной ведомости при ремонте ОС - http://www.klerk.ru/buh/articles/216757/

Привлечение иностранцев для педагогической работы - http://www.klerk.ru/buh/articles/216109/

Детали. Письмо ФНС РФ от 06.04.2011 N КЕ-4-3/5392@ / "О налоге на доходы физических лиц" / В письме даны разъяснения по вопросу возникновения обязанности уплаты НДФЛ с сумм: денежного содержания муниципального служащего, выплаченного по решению мирового судьи; пособий, выплачиваемых сотрудникам милиции на содержание детей в детских дошкольных учреждениях; неустойки, выплаченной по решению суда за ненадлежащее исполнение страховщиком обязанности по выплате страхового возмещения потерпевшему в ДТП; единовременного пособия лицу, уволенному со службы в органах внутренних дел; материальной помощи, выплаченной из средств стипендиального фонда; вознаграждений, выплачиваемых работнику за счет средств гранта; субсидий, предоставляемых гражданам, ведущим личное подсобное хозяйство; дохода от продажи земельного участка, находящегося в собственности с 1993 года; дохода от продажи доли в уставном капитале организации. Помимо этого, в письме затронуты вопросы предоставления налоговых вычетов (имущественного, социального) по расходам на приобретение жилья, санитарно-технического оборудования, по расходам на благотворительность, а также вопросы, касающиеся рассмотрения обращений граждан, в частности о предоставлении информации об уплате налогов и страховых взносов другими физическими лицами.

Переводим деньги. Письмо ЦБР от 7 апреля 2011 г. N 14-27/150 "О перечислении денежных средств юридическим лицом в пользу физического лица, не имеющего банковского счета" / Разъяснен порядок перечисления организацией средств в пользу физлица, у которого нет банковского счета, с последующей выплатой наличными. В таких случаях банк вправе по просьбе организации-клиента принять на себя обязанность по исполнению его денежных обязательств перед физлицом путем выплаты ему причитающихся средств. Условие - данный способ платежа должен быть предусмотрен в договоре организации с физлицом. При выдаче физлицу переведенных ему средств банк должен соблюдать нормы законодательства о противодействии легализации преступных доходов и финансированию терроризма (в т. ч. требования к идентификации клиента и выгодоприобретателя, установленные Положением ЦБР от 19 августа 2004 г.).

Броня крепка.. Письмо МФ от 10.03.11 N 03-03-06/1/131 / По вопросу порядка учета расходов на бронирование отелей сотрудникам, выезжающим в служебные командировки / «...затраты на бронирование и оплату номера на имя работника организации, осуществленные налогоплательщиком от лица ответственного сотрудника, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, в целях налогообложения прибыли на основании пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ при условии их соответствия положениям ст. 252 НК РФ».

Сроки. Письмо МФ от 17.03.11 N 03-02-08/27 / По вопросам об исчислении срока исковой давности для взыскания недоимки, а также для возврата суммы излишне уплаченного налога / «...в случае пропуска установленного ст. 78 Кодекса срока подачи заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога налогоплательщик вправе обратиться в суд с иском о возврате указанной суммы».

Мягкость. Определение ВАС РФ от 25.02.2011 г. № ВАС-16535/10 / Суд обратил внимание на то, что санкции штрафного характера должны отвечать требованиям справедливости и соразмерности, и указал на необходимость обсуждения вопроса о наличии обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения в соответствии с п. 4 ст. 112 НК РФ.

Остановка. Определение ВАС РФ от 05.04.2011 г. № ВАС-3491/11 / Налоговый кодекс не запрещает налоговой инспекции для обеспечения решения ИФНС о взыскании налогов за счет денежных средств организации приостанавливать операции по всем известным расчетным счетам, а не только в том банке и по тем счетам, на которые планируется выставить инкассо.

Дробление. Определение ВАС РФ от 01.04.2011 г. № ВАС-3665/11 / Налоговая инспекция не смогла доказать тот факт, что налогоплательщик минимизировал налоги посредством дробления бизнеса.

Оригиналы. Постановление 13 арбитражного апелляционного суда от 01.04.2011 г. № А56-62187/2010 / Надлежащим доказательством оплаты пошлины служит оригинал платежного поручения или квитанции, а не их копия.

Деньге не вернулись. Постановление ФАС Московского округа от 07.04.2011 г. № КГ-А40/1534-11 / Налоговая инспекция отказала компании в государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы. Сумма государственной пошлины не вернулась.

Отчетность и ноль. Постановление ФАС Московского округа от 07.04.2011 г. № КА-А40/2138-11 / Сдача нулевой отчетности еще не доказывает факт существования фирмы однодневки. Суд удовлетворил требования организации, поскольку операции имели реальный характер.

Цена. Постановление Президиума Самарского областного суда от 31.03.2011 N 44Г-13/2011 / Если в договоре указана одна цена продажи имущества, но согласно платежным документам за покупку имущества уплачена большая сумма денежных средств, то имущественный налоговый вычет предоставляется исходя из фактического размера понесенных расходов.

Реальность. Постановление ФАС Поволжского округа от 22.03.2011 г. № А55-14093/2010 / Взаимозависимость компании и ее контрагента не является основанием для вывода о необоснованности полученной налоговой выгоды при установленных фактах реальности заключенного договора.

ТТН. Постановление ФАС Поволжского округа от 24.03.2011 г. № А12-16595/2010 / Непредставление предприятием ТТН не является основанием для отказа в применении вычета по НДС, так как поставка товара осуществлялась транспортом поставщика. Налогоплательщик в правоотношения по перевозке не вступал.

Ошибки. Постановление ФАС Поволжского округа от 17.03.2011 г. № А12-647/2009 / Недостатки в первичных документах при отсутствии доказательств в фиктивности совершенных операций не являются основанием для отказа в предоставлении налоговых вычетов по НДС.

Организация заключила договор займа с иностранной компанией в долларах США. В 2011 году налогоплательщик планирует провести новацию валютного займа в рубли и погашать начисленные проценты и сумму займа в рублях. Письмом Минфина от 29.03.11 № 03-03-06/1/185 разъяснено, что после проведения в 2011 году новации валютного займа в рубли предельная величина процентов, признаваемых расходом, будет определяться исходя из ставки рефинансирования Банка России , увеличенной в 1,8 раза.

При расчете упрощенного налога компенсацию разъездных расходов сотрудников нельзя. К такому выводу пришли чиновники из ФНС России в письме от 04.04.2011 г. № КЕ-4-3/5226.асходам будущих периодов – быть! Читаем - http://www.klerk.ru/buh/articles/215611/

ВНИМАНИЕ! РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ В ЦЕЛЯХ НДС ЛУЧШЕ ВЕСТИ ВСЕМ!!! Письмо ФНС РФ от 22.03.2011 N КЕ-4-3/4475 "О порядке применения норм, установленных пунктом 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ" / ФНС РФ разъяснено применение положений Налогового кодекса РФ, касающихся ведения раздельного учета сумм "входного" НДС при осуществлении как облагаемых, так и необлагаемых НДС операций / Сообщается, в частности, что на основании абзаца девять пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, осуществляющие облагаемые и необлагаемые НДС операции, вправе не вести раздельный учет "входного" НДС по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам) при условии, что доля совокупных производственных расходов на операции, не облагаемые НДС, не превышает 5 процентов от общей величины совокупных расходов на производство. Внимание налогоплательщиков обращено на тот факт, что в случае если организация наряду с производством осуществляет торговую деятельность, то применять указанное положение Налогового кодекса РФ она не вправе.

МЕДОСМОТРЫ. Письмо Минфина РФ от 31 марта 2011 № 03-03-06/1/196 / Организацию интересует вопрос, учитываются ли при исчислении налога на прибыль расходы ОАО на проведение диспансеризации своих работников в соответствии с коллективным договором, а также суммы среднего заработка, сохраняемого за работниками? Подлежат ли налогообложению НДФЛ суммы, уплаченные работодателем в связи с проведением медицинских осмотров? Перечень обязанностей работодателя по обеспечению безопасных условий и охраны труда приведен в статье 212 Трудового кодекса. Так в случаях, предусмотренных законодательством, работодатель обязан за свой счет организовывать проведение различных видов медицинских осмотров работников с сохранением за ними места работы и среднего заработка на время прохождения таких осмотров. Если прохождение медицинских осмотров предусмотрено законодательством, то расходы по их проведению, можно учесть при налогообложении прибыли. При этом п. 7 ст. 255 НК РФ предусмотрено, что в состав расходов на оплату труда включаются в том числе расходы на оплату времени, связанного с прохождением медицинских осмотров. Что касается налога на доходы физических лиц, то в случае наличия у организации средств после уплаты налога на прибыль, из которых производится, в частности, оплата медицинского обслуживания работников (в данном случае проведения медицинских осмотров), стоимость проведения медицинских осмотров не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на основании п. 10 ст. 217 НК РФ независимо от вида деятельности, выполняемой работниками.

ВНИМАНИЕ – НЕДВИЖИМОСТЬ – 2011!!! Письмо Минфина РФ от 22 марта 2011 № 07-02-10/20 / Минфин РФ рассмотрел вопрос о порядке отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности операций по выбытию объектов недвижимости, подлежащих государственной регистрации. Недавно внесены изменения в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету Приказом Минфина РФ от 24.12.2010 № 186н. Согласно данным новшествам исключены нормы, устанавливающие зависимость принятия недвижимости на учет от наличия документов, подтверждающих государственную регистрацию права собственности на такой объект. Приказ № 186н вступил в силу с бухгалтерской отчетности 2011 года. Момент списания с бухучета выбывающего объекта недвижимости также не зависит от факта госрегистрации. Так, организация, передающая объект, должна списать его с бухгалтерского учета в момент фактического выбытия, независимо от факта государственной регистрации прав собственности. Доходы и расходы от списания основных средств отражаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому они относятся. Данные доходы и расходы подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих.

Банк России отозвал лицензию на осуществление банковских операций у кредитной организации ООО "КБ "Востокбизнесбанк" (Владивосток).

Резидент и НДЛ. ПИСЬМО Минфина РФ от 31.03.2011 № 03-04-05/6-204 / Иностранцы, получившие статус налогового резидента РФ в 2011 году, смогут вернуть излишне уплаченный НДФЛ только в 2012 году.

Пособие. ПИСЬМО Минфина РФ от 14.03.2011 № 03-03-06/2/40 / Выходное пособие, предусмотренное в трудовом договоре, можно отнести на расходы.

Аренда. ПИСЬМО Минфина РФ от 21.03.2011 № 03-03-06/1/158 / При досрочном расторжении договора аренды арендатор должен прекратить начислять амортизацию по капвложениям в форме неотделимых улучшений.

Комиссия. ПИСЬМО Минфина РФ от 25.03.2011 № 03-03-06/1/181 / Расходы в виде комиссионного вознаграждения учитывают в периоде подписания документов на оказанные услуги.

СМР для себя?! Спорный момент. ПИСЬМО Минфина РФ от 22.03.2011 № 03-07-10/07 / Расходы на разработку проектно-сметной документации, связанной с СМР для собственного потребления, облагаются налогом на добавленную стоимость.

Использованные контрольные ленты, накопители фискальной памяти и программно-аппаратные средства, обеспечивающие некорректируемую регистрацию и энергонезависимое долговременное хранение информации, должны храниться в течение не менее 5 лет с даты окончания их применения. Нарушение порядка и сроков хранения учетных документов влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 2 000 до 3 000 рублей (ст. 15.11 КоАП РФ). Модель контрольно-кассовой техники «Штрих-ФР-К» (версия 1), оснащенная ЭКЛЗ, отражает кассовые операции на электронном носителе и на чековой ленте, а также на контрольной ленте на бумажном носителе (при включении данной опции в настройках работы ККТ). Если организация не нуждается в информации о кассовых операциях на контрольной ленте бумажного носителя данной ККТ, для отключения этой функции следует обратиться в обслуживающий организацию сервисный центр. ПИСЬМО УФНС РФ по г. Москве от 17.12.2010 № 17-15/13296

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/175 от 25.03.2011 приводит разъяснения по вопросу учета для целей налогообложения прибыли суммы дисконта по векселю. Ведомство отмечает, что для целей учета расходов в виде дисконта по векселям с оговоркой «по предъявлении, но не ранее определенной даты» в качестве срока обращения для целей налогообложения прибыли используется период, определяемый как срок от даты составления векселя до даты, указанной как «не ранее» плюс 365 (366) дней. В случае если вексель предъявляется к оплате до истечения года с даты, указанной как «не ранее», сумма дисконта, не учтенная к указанному моменту в составе расходов, включается в расходы для целей налогообложения прибыли единовременно.

Аналитический учет по счету 84 организуют таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества и еще не использованные, могут разделяться - ПИСЬМО Минфина РФ от 21.03.2011 № 07-02-06/31

Платежи. Письмо ЦБР от 7 апреля 2011 г. N 47-Т "О направлении Рекомендаций кредитным организациям, обслуживающим клиентов, осуществляющих деятельность по приему платежей физических лиц" / Подготовлены рекомендации для кредитных организаций, которые обслуживают платежных агентов (в т. ч. банковских), принимающих платежи физлиц.

Организация вправе списать в расходы затраты на бензин для поездок в выходные и праздничные дни. В соответствии с подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика на содержание служебного транспорта (автомобильного, железнодорожного, воздушного и иных видов транспорта).

Налоговый орган не вправе оценивать целесообразность организаций работы в выходные и праздничные дни, нормами трудового законодательства работать в указанные дни также не запрещено. Доказательств использования обществом автомобилей в целях, не связанных со служебными, налоговым органом не представлено. Расходы по приобретению горюче-смазочных материалов реально произведены и непосредственно связаны с деятельностью общества. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА УРАЛЬСКОГО ОКРУГА от 12 октября 2010 г. N Ф09-8425/10-С3.

Как принять НДС к вычету по товару, находящемуся в пути? (Письмо Минфина РФ от 04.03.2011 № 03-07-14/09) / Организация занимается оптовой торговлей. Вправе ли она принять к вычету НДС по товару, находящемуся в пути и не оприходованному на складе, если право собственности на товар перешло к покупателю с момента отгрузки товара со склада поставщика? Минфин России ответил на этот вопрос. В данной ситуации вычет налога производится после принятия на учет товаров при наличии соответствующих первичных документов. Минфин России ссылается на абз. 2 п. 1 ст. 172 НК РФ.

АПТЕЧКИ – ВСЕМ!!! Требования к комплектации изделиями медицинского назначения аптечек для оказания первой помощи работникам. Так в их состав должны входить изделия медицинского назначения для временной остановки наружного кровотечения и перевязки ран, для проведения сердечно-легочной реанимации и т. д. (ПРИКАЗ Минздравсоцразвития РФ от 05.03.2011 № 169н).

Резиденту. Письмо от 28.03.11 № 03-04-06/6-58 - Минфин - пунктом 2 статьи 207 НК установлено, что налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

АГЕНТ НА УСН!!! Письмо Минфина от 01.04.11 № 03-11-06/2/44 - в составе доходов не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение, заметил Минфин, поэтому «упрощенец», который реализует туристские путевки на основании агентского соглашения с иностранным туроператором, учитывает в доходах агентское вознаграждение.

Дополнительный отпуск педагогических работников - http://www.klerk.ru/buh/articles/216110/

Удельный вес среднесписочной численности работников и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определяются исходя из фактических показателей среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости основных средств указанных организаций и их обособленных подразделений за отчетный (налоговый) период. Письмом от 01.04.11 № 03-03-06/1/201 Минфин разъяснил, что при расчете удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения не учитываются основные средства, исключенные из состава такого имущества на основании п. 3 ст. 256 НК РФ, а также не относящиеся к такому имуществу.

ПОСОБИЯ – 2011. Правительство РФ выпустило постановление от 1 марта 2011 г. № 120. Оно внесло нужные после введения нового порядка расчета пособий изменения в Положение об особенностях порядка исчисления пособий, которое утверждено постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375. Положение теперь практически во всем согласуется с правилами из Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ. Рассказано - как рассчитывать среднедневной заработок для пособия, которое берется исходя из МРОТ. Минимальный размер зарплаты надо умножить на количество месяцев в расчетном периоде и поделить на 730. Расчетный период – два года. Соответственно, месяцев – 24.

Махинации с больничным листом могут больно «ударить по карману» компании - http://taxpravo.ru/analitika/statya-136711-kak_poddelat_bolnichnyiy

Расходы на бесплатное предоставление работникам питания могут учитываться для целей налогообложения. Это возможно если питание предусмотрено трудовыми и (или) коллективными договорами. Согласно п. 4 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относится стоимость бесплатно предоставляемых работникам коммунальных услуг, питания и продуктов, обратило внимание финансовое ведомство. Что касается вопроса обложения стоимости питания НДФЛ, Минфин разъяснил, что бесплатные обеды являются доходом сотрудника, полученным в натуральной форме. Поэтому они подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке (п. 1 ст. 211 НК РФ). Письмо Минфина России от 31.03.2011 г. № 03-03-06/4/26 – «Российский налоговый портал»

Обязанность арендатора оплачивать арендодателю в составе арендной платы заложенный туда арендодателем налог по УСН в размере 15% признана судьями как несоответствующая нормам материального права. Постановление ФАС Поволжского округа от 14.03.2011 г. № А06-1310/2010

Займ для физика. Письмо Минфина от 29.03.11 № 03-04-06/6-61 - при получении физическим лицом беспроцентного займа датой фактического получения дохода в виде материальной выгоды считается дата возврата заемных средств. Такой доход не облагается НДФЛ, если заем был израсходован на покупку жилья и при этом физическое лицо имеет право на соответствующий имущественный вычет.

Арбитраж признал решение налоговиков недействительным в оспариваемой части, за исключением выводов налоговиков о невключении компанией в состав внереализационных доходов работ по достройке торговых центров и о занижении среднегодовой стоимости имущества на стоимость выполненных арендаторами отделочных работ и соответствующих доначислений. Из судов.

ВСЕМ! "Ударим взносами" по травматизму - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=9198

Учетная политика в 2011 году - http://taxpravo.ru/analitika/statya-136290-uchetnaya_politika_v_2011_godu

Наши резервы. Расходы на ремонт основных средств - http://taxpravo.ru/analitika/statya-136604-rashodyi_na_remont_osnovnyih_sredstv и Резерв на оплату отпускных - http://taxpravo.ru/analitika/statya-136609-rezerv_na_oplatu_otpusknyih

Работник принес больничный лист: краткая пошаговая инструкция для бухгалтера - http://taxpravo.ru/analitika/statya-136621-rabotnik_prines_bolnichnyiy_list_poshagovaya_instruktsiya_dlya_buhgaltera

Сумма возмещения компании – дилеру стоимости проведенного им гарантийного ремонта автомобиля не включается в налоговую базу по НДС. От НДС освобождена реализация услуг по ремонту имущества в период гарантийного срока эксплуатации (подп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ). Ответственность за качество товара и безвозмездное исполнение гарантийных обязательств перед потребителем несет завод – изготовитель (Федеральный закон от 07.02.1992 г. № 2300-1-ФЗ «О защите прав потребителей»). Обязанность по безвозмездному устранению недостатков товара возлагается на завод независимо от того, кто непосредственно будет осуществлять гарантийный ремонт товара. Письмо Минфина России от 31.03.2011 г. № 03-11-06/3/40

ФНС проработала вопрос порядка заполнения налогоплательщиками декларации ЕНВД (письмо ФНС от 04.04.2011 № КЕ-4-3/5183@). Это относится к тем налогоплательщиком, которые осуществляют новый вид деятельности «Реализация товаров с использованием торговых автоматов», введенный законом от 07.03.2011 № 25-ФЗ,

Затраты на алкоголь можно учесть в составе представительских расходов, принимая во внимание, что ст. 264 НК РФ не содержит перечень продуктов и напитков, которые не могут включаться в состав представительских расходов, а факт несения спорных расходов в целях установления и поддержания сотрудничества с контрагентами документально подтвержден и указанные расходы связаны с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА УРАЛЬСКОГО ОКРУГА от 10 ноября 2010 г. N Ф09-7088/10-С2.

Письмом Минфина от 17.18.10 № 03-04-08/8-258 разъяснено, что После окончания налогового периода, в котором налоговым агентом выплачивался доход физическому лицу, и письменного сообщения налоговым агентом налогоплательщику и налоговому органу по месту учета о невозможности удержать налог на доходы физических лиц обязанность по уплате налога возлагается на физическое лицо.

До кучи… Письмо ФСС России от 01.04.2011 № 14-03-11/04-2866. О порядке заполнения поля «Шифр страхователя» на титульном листе расчета по форме 4-ФСС РФ.

ФСС - БЛАНКИ - ПИСЬМО от 1 апреля 2011 г. № 14-03-11/04-2866 / Финансовый департамент доводит до сведения, что в форме расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма-4 ФСС) (зарегистрировано в Минюсте России 16.03.2011 регистрационный № 20129) (далее - Расчет), утвержденной Приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 28.02.2011 № 156н, поле "Шифр страхователя" на титульном листе заполняется в следующем порядке: в первых трех ячейках указывается шифр, определяющий категорию плательщика страховых взносов в соответствии с приложением № 1 к порядку заполнения Расчета; в следующих двух ячейках - код в соответствии с приложением № 2 к порядку заполнения Расчета; в последних двух ячейках - код в соответствии с приложением № 3 к порядку заполнения Расчета.

ВНИМАНИЕ! Вы получали деньги из бюджета! НДС! Письмо ФНС России от 30.03.11 № КЕ-4-3/5012

ФНС России разъяснила, что вычет НДС со стоимости товаров, расходы на которые компании компенсируют за счет субсидий, неправомерен, так как ведет к повторному возмещению денег из бюджета. Однако при принятии решений по таким вычетам инспекторам можно руководствоваться решением суда.

Необоснованную налоговую выгоду инспекторы подтверждали только показаниями руководителей контрагентов, но претензий к «первичке» и счетам-фактурам у них не было. Суд разъяснил, что налоговики обязаны были направить запросы нотариусам, которые заверяли заявления директоров. И если бы нотариусы сообщили, что заверяли документы без них, то выводы инспекторов были бы обоснованными. Но таких доказательств у налоговиков не было. Источник: постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 14.03.11 № КА-А40/690-11

Вспомнить - арендатору автотранспорта надо вносить плату за загрязнение окружающей среды. За загрязнение платят те компании, которые оказывают негативное воздействие на окружающую среду.

Москва увеличила размер платы за аренду городских помещений для малого и среднего бизнеса на 50 процентов, до 1,8 тысячи рублей за квадратный метр в год. На особые условия аренды могут претендовать малый и средний бизнес, фирмы, участвующие в реализации программ социально-экономического развития, реформирования ЖКХ, инновационной системы, научно-технической сферы города. Кроме того, подобные льготы также устанавливаются для детских, молодежных кафе и предприятий семейного досуга, предприятий общественного питания, торговли, осуществляющих приоритетные для экономики города виды деятельности. (Официальный интернет-сайт «Российской газеты»)



12

Газета «Учет. Налоги. Право» № 15, 12–18 апреля 2011 года – новости: Компании откажутся от «конвертов», если им вернут прежние взносы / Громкие разоблачения в налоговых могут усложнить возврат НДС / Инспекторов не интересуют причины убытков и расхождения в отчетности / Получать кредиты в банках компании смогут быстрее / Фонды повторяют ошибки налоговиков и проигрывают компаниям / Чем заняты коллеги. «В ИФНС просили до апреля не уточнять 2-НДФЛ» / ФНС рассказала, какой учет премий должен устроить инспектора / Налоговая служба назвала три условия списания расходов на «упрощенке» / Станет меньше споров по вычетам НДС, оплаченного? из денежной помощи / Утверждено еще одно новое ПБУ для отчетности за текущий год / При расчетах с предпринимателем в платежке нужна ссылка на договор / Новая арбитражная практика. Отменить доначисления компании помог звонок из инспекции / Новая арбитражная практика. Инспекторы не вправе признать контрагента однодневкой без нотариуса / Какими будут ближайшие налоговые проверки / На каком месте в рейтинге налоговой безопасности ваш регион / Вопросы-головоломки, которые инспекторы задают на налоговых проверках / Удерживать ли НДФЛ с компенсации расходов подрядчику / Как сдать 4 ФСС РФ при ликвидации компании в середине года / «…Инспекция требует от нас 36 «уточненок» по налогу на прибыль…» / ПФР: комиссия за выпуск зарплатных карт освобождена от взносов / Отчетность по экологическим платежам сдают к 20 апреля в Росприроднадзор / Минимальная доплата сотрудникам за ночной час работы сейчас составляет 20 процентов / ФНС настаивает, чтобы предприниматели платили НДФЛ с аванса / Минздрав подсказал, как не ошибиться при расчете отпускных / Излишне удержанный НДФЛ дешевле вернуть сотруднику, чем зачесть / С какими актами у налоговиков сейчас особые счеты / Алгоритм действий. Провести аттестацию рабочих мест можно за счет ФСС / Как делают коллеги. Вы говорите сотрудницам, какой расчет пособий им выгоднее? / Ловушка в документе. Посадочный талон на самолет сотрудник распечатал сам / Что в справке о заработке помешает возместить пособие

Московская вкладка «УНП» № 15, 12–18 апреля 2011 года – анонс: Чего не дождешься от вашей инспекции, по данным УФНС / УФНС: инспекторы не вправе требовать нулевые декларации по имуществу / Сдать 3-НДФЛ вечером или в субботу вправе все без исключения / Налоговики рассказали, как москвичам получить в своих инспекциях вычеты по НДФЛ / Личный интерес. Подаренную квартиру декларируют по рыночной цене / Замена отпуска компенсацией повышает риск споров с налоговиками / Отражение взносов не в той строке декларации уточнять не требуется / Остаток на валютном счете переоценивают раз в квартал / Торговля через выставочный зал переводится на «вмененку» / Можно использовать в подразделении кассу головного офиса

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 15, 12–18 апреля 2011 года – перечень:

Правительство утвердило стоимость страхового года для предпринимателей / Постановление Правительства РФ от 31.03.11 № 238 / «О стоимости страхового года на 2011 год» / Стоимость страхового года, исходя из которой предприниматели рассчитывают размер взносов в ПФР, для 2011 года равен 13 509 рублей 60 копеек.

При расчетах с предпринимателем в платежке достаточно написать реквизиты договора / Письмо Минфина России от 21.03.11 № 03-04-06/3-52 / <О порядке заполнения платежных документов при расчетах с предпринимателями> / Если компания перечисляет деньги контрагенту – предпринимателю, то она не должна удерживать с таких выплат НДФЛ, если из платежных документов понятно, что деньги переводят в связи с осуществлением предпринимательской деятельности. Это подтвердит ссылка в платежке на договор, в котором есть регистрационные данные контрагента как предпринимателя, а также прямо сказано, что он заключен в связи с осуществлением контрагентом предпринимательской деятельности.

Расходы на покупку основных средств на «упрощенке» можно списать не всегда / Письмо ФНС России от 31.03.11 № КЕ-3-3/1003 / <Об учете расходов на покупку имущества при применении упрощенной системы налогообложения> / Компания, применяющая «упрощенку», может учесть в расходах стоимость приобретенных основных средств в том периоде, в котором будет выполнено последнее из трех условий: оплата имущества, его ввод в эксплуатацию и начало использования в предпринимательской деятельности.

Извещение компании по мобильному телефону не признается надлежащим / Определение ВАС РФ от 15.03.11 № ВАС-2428/11 / <О порядке извещения компании о времени и месте рассмотрения итогов дополнительных мероприятий налогового контроля> / О времени и месте рассмотрения итогов дополнительных мероприятий налогового контроля инспекторы сообщили директору компании по мобильному телефону. Однако суд признал, что такое извещение не является надлежащим и ИФНС допустила нарушение процедуры рассмотрения материалов проверки.

Новое ПБУ «Отчет о движении денежных средств» действует начиная с отчетности за 2011 год / Приказ Минфина России от 02.02.11 № 11н Зарегистрирован Минюстом России 29.03.11 № 20336 / «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)» / Минфин утвердил новое ПБУ, регулирующее порядок составления компаниями отчета о движении денежных средств. Положение вступает в силу начиная с отчетности за 2011 год.

При возмещении НДС инспекторам рекомендовали руководствоваться судебной практикой / Письмо ФНС России от 30.03.11 № КЕ-4-3/5012 / «О порядке применения вычетов по НДС» / ФНС России разъяснила, что вычет НДС со стоимости товаров, расходы на которые компании компенсируют за счет субсидий, неправомерен, так как ведет к повторному возмещению денег из бюджета. Однако при принятии решений по таким вычетам инспекторам можно руководствоваться сложившейся судебной практикой.

Премии, размер которых установлен приказом директора, тоже относятся к расходам / Письмо ФНС России от 01.04.11 № КЕ-4-3/5165 / «О порядке учета в целях налогообложения прибыли выплат в виде премий за результаты хозяйственной деятельности» / Премии работникам, выплата которых предусмотрена в локальных документах компании, а окончательный размер утверждается приказом руководителя, компания вправе учесть в целях налогообложения прибыли.

Выходные пособия сотрудникам, предусмотренные в трудовых или коллективных договорах, можно списать / Письмо Минфина России от 14.03.11 № 03-03-06/2/40 / <О порядке учета расходов в виде выходных пособий сотрудникам> / Если компания выплачивает сотрудникам при увольнении выходные пособия, не обязательные по закону, но предусмотренные в трудовом или коллективном договоре, то такие расходы уменьшают прибыль работодателя.

Базовая доходность торговых автоматов применяется с третьего квартала 2011 года / Письмо ФНС России от 23.03.11 № КЕ-4-3/4541@ / «О внесении изменений в статью 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации» / Налогоплательщики на «вмененке», которые занимаются реализацией товара через торговые автоматы, с третьего квартала 2011 года будут рассчитывать налог с помощью физического показателя базовой доходности «торговый автомат».

Разъяснения налоговиков на коммерческих семинарах не признаются официальными / Письмо Минфина России от 17.03.11 № 03-02-08/28 / <Об официальных разъяснениях налоговых органов> / Разъяснения инспекторов, которые они дают в ходе семинаров, не являются официальной позицией налогового органа, если такое мероприятие организовала не налоговая инспекция.

Новый товарный знак признается нематериальным активом после его регистрации / Письмо Минфина России от 25.03.11 № 03-03-06/2/47 / <Об учете расходов, связанных со сменой товарного знака> / Компания вправе учесть новый товарный знак в составе нематериальных активов в периоде, когда она получила свидетельство о его регистрации. Расходы, сопутствующие смене товарного знака, можно списывать в общем порядке при условии обоснованности и документального подтверждения.

Налоговики могут проверить отдельно только филиал или представительство / Письмо Минфина России от 28.03.11 № 03-02-08/32 / <О порядке проведения выездных налоговых проверок обособленных подразделений компании> / Самостоятельные выездные проверки обособленных подразделений компании возможны только для ее филиалов или представительств.

Транспортный налог компания прекращает платить после снятия машины с учета / Письмо Минфина России от 24.03.11 № 03-05-06-04/123 / <О порядке уплаты транспортного налога при утрате автомобиля> / Компания вправе не платить транспортный налог с машины, утраченной в результате пожара, с месяца, следующего за месяцем снятия такого транспортного средства с учета.

Доверенность на сдачу налоговой отчетности компании можно составить в простой письменной форм / Письмо Минфина России от 18.03.11 № 03-02-07/1-78 / <О передаче права представления налоговой отчетности компании физическому лицу> / Компания вправе передать полномочия по сдаче налоговой отчетности представителю – физическому лицу. В этом случае достаточно будет доверенности в простой письменной форме. А вот доверенность, выданную таким представителем, необходимо заверить уже нотариально.

Невостребованные дивиденды, восстановленные в составе прибыли, можно списать / Письмо Минфина России от 05.03.11 № 03-03-06/1/123 / <Об учете расходов в виде сумм невостребованных дивидендов, ранее восстановленных в составе прибыли компании> / Если компания после 1 января 2007 года восстанавливала в составе доходов суммы невостребованных дивидендов, по которым срок исковой давности истек, то она вправе списать их в расходы.

Вычет по НДФЛ в сумме расходов на долевое строительство положен после приемки квартиры / Письмо Минфина России от 25.03.11 № 03-04-05/7-189 / <О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ при приобретении квартиры в строящемся доме> / Имущественный вычет по НДФЛ на квартиру, приобретенную по договору долевого строительства, можно заявить с периода, в котором был подписан акт приемки-передачи жилья.

Переплату по налогу можно вернуть, даже если срок подачи заявления на возврат пропущен / Письмо Минфина России от 17.03.11 № 03-02-08/27 / <О порядке возврата излишне уплаченного налога> / Пропуск срока для подачи заявления о возврате излишне уплаченного налога не лишает компанию возможности вернуть свои деньги. Это можно сделать, подав исковое заявление в суд.

Компенсация расходов на обучение бывшего соискателя увеличивает доход компании / Письмо Минфина России от 25.03.11 № 03-03-06/1/177 / <Об учете доходов в виде компенсации стоимости обучения физических лиц> / Если компания оплатила обучение кандидата на вакантную должность, но в течение трех месяцев после окончания такого обучения трудовой договор с ним не подписала, то сумма компенсации затрат, полученная от такого гражданина, учитывается в составе доходов работодателя.

Расходы на средства индивидуальной защиты надо обосновать итогами аттестации рабочих мест / Письмо Минфина России от 16.03.11 № 03-03-06/1/143 / <Об учете расходов на средства индивидуальной защиты работников> / Компания вправе списать в расходы стоимость приобретенных для работников средств индивидуальной защиты, если их опасные условия труда подтверждены итогами аттестации рабочих мест, а СИЗ сотрудникам выдают по типовым нормам или повышенным нормам.

Порядок применения амортизационной премии - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=9190

Роструд напоминает работодателям о порядке включения праздничных дней в ежегодный оплачиваемый отпуск сотрудника. В преддверии майских праздников, следует иметь в виду, что нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период ежегодного основного или ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются. Так нерабочий праздничный день 1 мая, если он приходится на ежегодный оплачиваемый отпуск работника, отпускным днём не считается. (Официальный интернет-сайт Роструда)

ЕНВД. Определение ВАС РФ от 28.03.2011 г. № ВАС-3389/11 / Предприниматель неверно применил физический показатель базовой доходности. Вместо показателя «площадь торгового зала» ИП использовал показатель «торговое место».

Уточненка. Определение ВАС РФ от 30.03.2011 г. № ВАС-3298/11 / Подача предприятием уточненной декларации за спорный налоговый период в другом налоговом периоде не изменяет сроков, установленных п. 2 ст. 173 НК РФ.

Зачет. Определение ВАС РФ от 01.04.2011 г. № ВАС-277/11 / Принятие ИФНС решений о зачете до истечения срока на добровольное исполнение требования не повлекло нарушения прав общества. А также не привело к необоснованному взысканию либо изменению его налоговой обязанности.

Три года. Постановление ФАС Московского округа от 28.03.2011 г. № КА-А40/1815-11 / Суд отказал в удовлетворении требований компании, так как она налоговую декларацию по НДС, в которой заявлены налоговые вычеты по НДС, представила по истечении предусмотренного НК РФ трехлетнего срока с момента возникновения права на налоговые вычеты. Право на возмещение НДС было утрачено.

Ярмарка. Постановление ФАС Московского округа от 28.03.2011 г. № КА-А40/2013-11 / Затраты организации по участию в выставке-ярмарке были признаны судом обоснованными.

КБК. Постановление ФАС Московского округа от 29.03.2011 г. № КА-А40/1614-11 / Организация по ошибке перечислила сумму страховых взносов в федеральный бюджет по КБК налогового органа. Инспекция совершенно необоснованно отказала в возврате ошибочных сумм.

ЕНВД. Постановление Западно-Сибирского округа от 28.03.2011 г. № А45-13959/2010 / Обязательный признак отнесения площади к категории «площадь торгового зала» – это фактическое использование площади при осуществлении торговли.

Суд да дело. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28.03.2011 г. № А45-6919/010 / Отсутствие сведений о наличии имущества, небольшая численность персонала, транзитный характер движения денежных средств не подтверждают отсутствие реальной финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

ЕНВД и двери. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 29.03.2011 г. № А27-9150/2010 / Деятельность по производству дверей не относится к оказанию бытовых услуг. Поэтому она не переводится на ЕНВД.

Ремонт и собственник. Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от от 25.03.2011 г. № А32-8272/2010 / Собственники нежилых помещений обязаны оплачивать расходы на содержание и ремонт общего имущества в многоквартирном доме. Отсутствие договора не освобождает собственников помещений от обязанности возместить расходы на содержание общего имущества.

ИП и налог. Минфин - 21.03.11 № 03-04-06/3-52 - при получении ПБОЮЛ от организации доходов от осуществления предпринимательской деятельности организация не признается налоговым агентом, поскольку в данной ситуации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц налогоплательщики осуществляют самостоятельно. В документах, являющихся основанием для выплаты дохода, должно быть отражено, что договор с организацией заключен индивидуальным предпринимателем (номер и дата свидетельства о государственной регистрации, орган, выдавший документ, ИНН) в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности. Указание в платежном поручении на договор, заключенный между организацией и индивидуальным предпринимателем, является достаточным.

УСН и страховка. Минфина - 21.03.11 № 03-11-06/2/35 - об отнесения к расходам сумм по добровольному страхованию жизни и здоровья сотрудников организации, применяющей упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. Налогоплательщик, занимающийся частной детективной и охранной деятельностью, вправе учесть сумму платежей (взносов) по договорам добровольного страхования, заключенным в пользу работников со страховыми организациями, в составе расходов при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Деньги и предварительный договор. Минфина - 02.02.11 № 03-07-11/25 - о применении налога на добавленную стоимость при получении задатка по предварительному договору, который засчитывается в счет стоимости услуг по основному договору. Денежные средства (задаток), перечисленные покупателем по предварительному договору, одновременно являются как средством обеспечения обязательств покупателя по данному договору, так и оплатой услуг по основному договору. Такие денежные средства в целях НДС, следует признавать оплатой, полученной в счет предстоящего оказания услуг по основному договору.

Образцы для юриста. Департамент города Москвы по конкурентной политике своим приказом № 70-01-14/11 от 03.02.2011, утверждает типовые формы контрактов на поставку товаров или выполнение работ для государственных и муниципальных нужд. примерную форму контракта на поставку товаров для нужд заказчиков города Москвы; примерную форму контракта на выполнение работ (оказание услуг) для нужд заказчиков города Москвы; примерную форму контракта на выполнение строительных работ для нужд заказчиков города Москвы. Также документ утверждает типовые формы Банковской гарантии исполнения обязательств поставщика (подрядчика, исполнителя).

Новое – НДС. Письмо ФНС РФ от 28.03.2011 N КЕ-4-3/4782@ / "О порядке заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость" / Порядок отражения в налоговой декларации операций, не подлежащих налогообложению НДС / В главу 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса РФ были внесены изменения Федеральными законами от 03.11.2010 N 291-ФЗ и от 28.12.2010 N 395-ФЗ. Положения Закона N 291-ФЗ (касающиеся освобождения от налогообложения НДС депозитарных услуг, оказываемых депозитарием средств МВФ, МБРР и Международной ассоциации развития) вступили в силу 10 ноября 2010 года; положения Закона N 395-ФЗ (касающиеся исключения из объекта налогообложения НДС операций по реализации имущества, составляющего казну РФ, субъекта РФ, а также муниципального образования) вступили в силу с 1 апреля 2011 года. Операции, освобождаемые от налогообложения НДС, подлежат отражению в разделе 7 налоговой декларации. До внесения изменений в Порядок ее заполнения рекомендовано, в частности: операции по реализации депозитарных услуг (пп. 12.1 п. 2 ст. 149 НК РФ) отражать под кодом 1010241; операции по реализации (передаче) имущества, составляющего государственную (муниципальную) казну (пп. 12 п. 2 ст. 146 НК РФ), отражать под кодом 1010815. В отношении операций по реализации монет из драгоценных металлов, являющихся законным средством наличного платежа (пп. 11 п. 2 ст. 149 НК РФ), следует указывать код 1010242; в отношении операций, связанных с выполнением работ, оказанием услуг в таможенном союзе, местом реализации которых не признается территория РФ, - 1010812.

Инвалиды. Письмо ФНС РФ от 29.03.2011 N КЕ-4-3/4902@ / "Об определении среднесписочной численности инвалидов" / ФНС РФ разъяснен алгоритм расчета среднесписочной численности инвалидов организации для целей освобождения от налогообложения НДС / Налоговым кодексом РФ определены условия, при соблюдении которых реализация указанными организациями отдельных видов товаров (работ, услуг) освобождается от налогообложения НДС. Одним из таких критериев является среднесписочная численность инвалидов среди работников организации. В частности, сообщается, что численность работников определяется на основании показателей Раздела 4 "Основания для применения пониженного тарифа" формы РСВ-1 ПФР, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития РФ от 12.11.2009 N 894н, либо показателей формы N П-4 "Сведения о численности, заработной плате и движении работников", утвержденной приказами Росстата. Расчет должен оформляться бухгалтерской справкой и представляться в налоговую инспекцию вместе с формой, показатели которой использовались при расчете. В письме ФНС РФ приведен также пример расчета среднесписочной численности инвалидов организации за налоговый период (квартал).

Грант. Письмо ФНС РФ от 01.04.2011 N КЕ-4-3/5120@ / "О направлении письма Министерства финансов Российской Федерации от 15.02.2011 N 03-03-10/14" / После окончания действия договора стоимость имущества, полученного в виде гранта, не образует дохода, подлежащего налогообложению /Все об условиях отнесения полученных грантов к средствам целевого финансирования, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Например, предоставление грантов на безвозмездной и безвозвратной основах. Имущество, полученное в виде гранта или приобретенное за счет предоставленных средств, на осуществление конкретных программ возврату не подлежит, даже в том случае, если договор гранта ограничен определенным сроком. Принимая во внимание изложенное, а также тот факт, что указанное имущество амортизации не подлежит, сделан вывод о том, что после окончания действия договора гранта такое имущество налогооблагаемого дохода не образует.

ВАЖНО!!! ПИСЬМО Минфина РФ от 17.03.2011 № 03-07-10/05 / Передача материалов заказчиком подрядчику при капитальном строительстве НДС не облагается.

Спецодежда. ПИСЬМО Минфина РФ от 16.03.2011 № 03-03-06/1/143 / Расходы на спецодежду, выданную по повышенным нормам, уменьшают прибыль.

Сомнения. ПИСЬМО Минфина РФ от 18.03.2011 № 03-03-06/1/148 / При передаче в производство исполнительного листа по взысканию задолженности дебиторская задолженность продолжает считаться сомнительной.

Нормы НК. ПИСЬМО Минфина РФ от 04.02.2011 № 03-03-06/1/70 (часть 1) / Процентный доход по займу при расчете 1-процентного рекламного лимита не принимается.

Вновь сомнения. ПИСЬМО Минфина РФ от 04.02.2011 № 03-03-06/1/70 (часть 2) / Сформировать «сомнительный» резерв по неполученным процентам нельзя.

Курсовые. ПИСЬМО Минфина РФ от 16.03.2011 № 03-03-06/1/140 / Проценты и курсовые разницы по займу в иностранной валюте, потраченному на благотворительность, учесть нельзя – странно!!!

ФНС России опубликовала на своем сайте приказ от 01.04.2011 г. № ММВ-7-6/245@ «Об утверждении формата бухгалтерской отчетности». Им утверждаются электронные шаблоны для новых форм бухотчетности (приказ Минфина России от 02.07.2010 г. № 66н). В документе сказано, что действовать новые электронные форматы начнут уже с отчетности за I квартал 2011 года.

ЭЦП – 2011. Федеральный закон от 6 апреля 2011 г. N 63-ФЗ "Об электронной подписи" / В новой редакции изложен Закон об электронной подписи (далее - ЭП). Он расширяет сферу использования и допустимые виды ЭП. Напомним, что прежний закон разрешал применять только сертифицированные средства ЭП, а область ее использования ограничивалась гражданско-правовыми отношениями. В новой редакции выделяются 2 вида ЭП: простая и усиленная. Последняя может быть квалифицированной либо неквалифицированной. Простая ЭП подтверждает, что данное электронное сообщение отправлено конкретным лицом. Усиленная неквалифицированная ЭП позволяет не только однозначно идентифицировать отправителя, но и подтвердить, что с момента подписания документа его никто не изменял. Сообщение с простой или неквалифицированной ЭП может быть приравнено к бумажному документу, подписанному собственноручно, если стороны заранее об этом договорились, а также в специально предусмотренных законом случаях. Усиленная квалифицированная ЭП дополнительно подтверждается сертификатом, выданным аккредитованным удостоверяющим центром. Сообщение с такой ЭП во всех случаях приравнивается к бумажному документу с собственноручной подписью. Уполномоченный в сфере ЭП орган определяет Правительство РФ. Он проводит аккредитацию удостоверяющих центров. Закреплены требования к удостоверяющему центру. Так, стоимость его чистых активов должна составлять не менее 1 млн руб. Еще одно условие - наличие в штате квалифицированных сотрудников. Максимальный срок аккредитации - 5 лет. Предусмотрены механизмы признания иностранных ЭП.

Миграция. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 24 марта 2011 г. N 28 "О внесении изменений в постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.02.2011 N 11 "О некоторых вопросах применения Особенной части Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" / Из постановления Пленума ВАС РФ, которое посвящено применению Особенной части КоАП РФ, исключается одно из разъяснений. Оно касается ч. 4 ст. 18.9. Данная норма устанавливает ответственность за неисполнение принимающей стороной обязанностей в связи с миграционным учетом. Судам разъяснялось, как решается вопрос о вине юрлица, не направившего в установленный срок отрывную часть бланка уведомления о прибытии иностранца в место пребывания. Отмечалось, что вина организации отсутствует при следующих обстоятельствах. Она не направила отрывную часть бланка, поскольку не получила его от иностранца, несмотря на предпринятые усилия (о чем представлены доказательства). Но организация проинформировала миграционный орган о невозможности направить такой документ в двухдневный срок. Также указывалось, что при совершении аналогичных действий индивидуальным предпринимателем (ИП) его вина в правонарушения отсутствует по смыслу ст. 2.2 КоАП РФ. При этом ИП может быть субъектом ответственности по ч. 4 ст. 18.9 КоАП РФ.

ФНС. Приказ Федеральной налоговой службы от 17 февраля 2011 г. N ММВ-7-2/169@ "Об утверждении Порядка представления документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, а также о внесении изменений в некоторые нормативные правовые акты Федеральной налоговой службы" / Приказ Федеральной налоговой службы от 17 февраля 2011 г. № ММВ-7-2/169@ "Об утверждении Порядка представления документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, а также о внесении изменений в некоторые нормативные правовые акты Федеральной налоговой службы" / Регламентирован порядок передачи налоговыми органами в электронном виде по ТКС документов, используемых ими при реализации своих полномочий. Речь идет, в частности, о решениях, принимаемых в ходе налогового контроля; уведомлениях о вызове налогоплательщика; мотивированных заключениях; решениях о возмещении НДС и акцизов. Обязательно использование сертифицированных средств ЭЦП. Документ формируется на бумажном носителе, подписывается и регистрируется в налоговом органе. Не позднее следующего рабочего дня он отправляется налогоплательщику в зашифрованном виде. В течение последующего дня налоговому органу приходит подтверждение даты отправки и квитанция от налогоплательщика о приеме документа. В ней указывается дата его получения. Налогоплательщик может отказаться принять документ, если он направлен ему по ошибке, не соответствует установленному формату либо отсутствует ЭЦП уполномоченного должностного лица. В этом случае он передает в налоговый орган уведомление об отказе в приеме. Участвующий в обмене специализированный оператор связи фиксирует дату направления документа, формирует ее подтверждение, подписывает его ЭЦП и высылает одновременно обоим участникам обмена. От уважаемого «ГАРАНТ»а.



8

Юстасу. При определении налогового статуса имеют значение фактические дни нахождения физического лица в Российской Федерации. Учитываются все дни, когда физическое лицо находилось на территории РФ, включая дни приезда и дни отъезда, разъяснил Минфин письмом от 21.03.11 № 03-04-05/6-157.

ПРАВА!!! Минфин разъяснил вопрос классификации платежей, перечисляемых иностранной организации дистрибьютором за предоставленное ему право на распространение какого-либо продукта в определенном географическом регионе при условии, что право на распространение продукта предоставляется без возможности копирования, воспроизведения, изменения, адаптации данного продукта. Минфин письмо от 22.03.11 № 03-08-05 - доходы от предпринимательской деятельности, не приводящей к образованию постоянного представительства в РФ в соответствии со статьей 306 НК РФ, не подлежащие обложению налогом у источника выплаты в соответствии с пунктом 2 статьи 309 НК РФ. TaxHelp.ru

Штрафы, пени. Минфин РФ в письме от 25.03.2011 г. дал разъяснения по вопросу отнесения на внереализационные расходы убытка, полученного цедентом в рамках договора цессии. При определении налоговой базы по прибыли цедент уменьшает доход от реализации права требования на стоимость уступаемого права. Полученный убыток учитывается в составе внереализационных расходов (подп. 7 п. 2 ст. 265 НК РФ). В составе внереализационных доходов учитываются доходы в виде признанных должником штрафов, пеней за нарушение условий договора (п. 3 ст. 250 НК РФ). Письмо Минфина России от 25.03.2011 г. № 03-03-06/1/180

ЛИЗИНГ – ВСЕМ ЧИТАТЬ!!! Как разъяснил Минфин России, компания вправе установить срок полезного использования основных средств, в случае выкупа предмета лизинга, с учетом положений п. 7 ст. 258 НК РФ. В данном пункте указано, что срок использования можно уменьшить на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества прежним собственником. Срок полезного использования – это период, в течение которого имущество служит для выполнения целей деятельности компании, отметил Минфин (п. 1 ст. 258 НК РФ). Новый владелец имущества не вправе устанавливать сокращенный срок использования с учетом применявшегося ранее повышающего коэффициента. Письмо Минфина России от 22.03.2011 г. № 03-03-06/1/168 - РНП

Целевые. Финансовое ведомство напомнило, что целевые поступления налогом на прибыль не облагаются (п. 2 ст. 251 НК РФ). К таким поступлениям можно отнести средства на содержание некоммерческих организаций. При этом компания – получатель финансовой помощи обязана вести раздельный учет доходов, полученных в рамках целевых поступлений. Напомним, что в случае расходования полученной суммы не по целевому назначению, предприниматель должен рассчитать налог на прибыль. Что касается коммерческих организаций, Минфин отметил, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). Письмо Минфина России от 24.03.2011 г. № 03-11-06/2/37

ЭЦП. Федеральный закон от 6 апреля 2011 г. N 65-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "Об электронной подписи" / Поправки обусловлены принятием Закона об электронной подписи (ЭП), заменяющего Закон об электронной цифровой подписи. ЭП - это информация в электронной форме, которая присоединена к другим сведениям в той же форме или иным образом связана с ними и которая используется, чтобы определить подписывающее лицо. Закрепляется, что обращаться за государственной (муниципальной) услугой и предоставлять ее можно с использованием электронных документов, подписанных ЭП. Виды ЭП, которые разрешается применять при этом, и порядок их использования устанавливаются Правительством РФ. Также оно определяет, как обращаться с простой ЭП при оказании названных услуг, и перечень субъектов, имеющих право создавать и выдавать соответствующие ключи. Последние необходимо предоставлять бесплатно. Чтобы получить услуги с использованием простой ЭП, физическим и юридическим лицам не должны потребоваться специальные программные и аппаратные средства. Документы для предоставления услуги, на которых стоит простая ЭП, признаются равнозначными бумажным, подписанным собственноручно. Исключение - случаи, предусмотренные нормативными правовыми актами.

Движение денег. Приказ Минфина РФ от 2 февраля 2011 г. N 11н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ 23/2011)" / Отчет составляют коммерческие организации (за исключением кредитных), являющиеся юрлицами по законодательству России. Положение применяется в случаях, когда составление, представление и (или) публикация отчета предусмотрены нормативными правовыми актами, а также когда организация добровольно решила его представить и (или) опубликовать. Отчет входит в бухотчетность.. Не отражаются платежи и поступления, меняющие состав средств или указанных вложений, но не их общую сумму. В частности, это платежи, связанные с инвестированием во вложения, поступления от погашения последних (кроме начисленных процентов), а также обмен одних вложений на другие и валютно-обменные операции (за исключением потерь или выгод). Приказ вступает в силу начиная с бухотчетности за 2011 г.

СМИ и взносы. Приказ Федеральной службы по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций от 22 марта 2011 г. N 191 "Об утверждении формы заявления на подтверждение полномочий плательщиков страховых взносов в государственные внебюджетные фонды - российских организаций и индивидуальных предпринимателей по производству, выпуску в свет (в эфир) и (или) изданию средств массовой информации" / В 2011-2014 гг. для некоторых российских организаций и предпринимателей действуют пониженные тарифы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. «ГАРАНТ» .

Обязательно проверьте эти данные! Авансовые расчеты по земельному и транспортному налогам с 2011г. не представляются / С 1 января 2011 года в связи с утверждением Закона от 27.07.2010 №229-ФЗ утратили силу: ч. 2 ст. 363.1 НК РФ и ч.2 ст. 398 НК РФ / С 2011г. плательщики транспортного и земельного налогов представляют только налоговые декларации по итогам года. Что касается обязанности уплачивать авансовые платежи по транспортному и земельному налогам, то она регулируется региональным законодательством. Для налогоплательщики г.Москвы региональным законодательством установлены следующие положения: авансы по транспортному налогу не уплачиваются — ст. 3 Закона г. Москвы от 09.07.2008 №33 «О транспортном налоге»; авансы по земельному налогу уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями, не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом — ч. 2. ст.3 Закона г. Москвы от 24.11.2004 №74 «О земельном налоге». В 2011г. авансы по земельному налогу нужно уплачивать не позднее 3 мая, 1 августа, 31 октября. Овионт Информ - http://www.balans2.ru/ru/help/comments/48/.

ИПешники – внимание! Постановление Правительства РФ от 31 марта 2011 г. N 238 "О стоимости страхового года на 2011 год" / Стоимость страхового 2011 г. составляет 13 509 руб. 60 коп.. Исходя из нее определяется размер ежемесячного фиксированного платежа, осуществляемого предпринимателями, адвокатами и нотариусами в бюджет ПФР в качестве страхового взноса на ОПС. Стоимость страхового года также используется при расчете средств федерального бюджета, выделяемых ПФР на выплату страховой части трудовых пенсий по старости, инвалидности и по случаю потери кормильца в связи с зачетом в страховой стаж нестраховых периодов. Стоимость страхового года рассчитывается исходя из тарифа страховых взносов на ОПС и МРОТа на начало года.

СТРОЙКА!!! Подрядчик и заказчик: нюансы взаимоотношений - http://www.klerk.ru/buh/articles/214115/

Долевая стройка. В ходе выездной налоговой проверки налоговый орган пришел к выводу о неправомерном предъявлении обществом к вычету и возмещению НДС по строительству объекта, ссылаясь на то, что общество не является единственным инвестором, участвует в совместной деятельности по строительству спорного объекта при реализации инвестиционного проекта. Счета-фактуры поставщика (подрядчика), содержащие спорную сумму НДС, выставлены в адрес общества, соответственно, другой инвестор не сможет применить налоговый вычет по НДС. Обществу отказано в вычете НДС по счетам-фактурам в части, пропорциональной участию в совместной деятельности другого инвестора. У налогового органа не было оснований отказывать в применении налоговых вычетов по НДС, указанных в выставленных поставщиками (подрядчиками) строительства счетах-фактурах. Общество, как участник совместной деятельности, на которого выставляются документы по затратам и счета-фактуры, вправе принимать указанный в них НДС к вычету. В соответствии с п. 3 ст. 174.1 НК РФ, устанавливающей особенности исчисления и уплаты в бюджет налога при осуществлении операций в соответствии с договором о совместной деятельности, налоговый вычет по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и по имущественным правам, приобретаемым для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), признаваемых объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, в соответствии с договором о совместной деятельности, концессионным соглашением или договором доверительного управления имуществом предоставляется только участнику товарищества, концессионеру либо доверительному управляющему при наличии счетов-фактур, выставленных продавцами этим лицам, в порядке, установленном главой 21 НК РФ. Кроме того, НК РФ не предусмотрен отказ в применении налоговых вычетов по НДС в процентном соотношении от сумм НДС, указанных в счетах-фактурах. Шаповалов Сергей Юрьевич

Везем товар за бугор. Минфин РФ в письме № 03-07-08/84 от 28.03.2011 разъясняет порядок применения НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг, связанных с перевозкой товаров между пунктами, один из которых расположен на территории РФ, а другой за ее пределами, с использованием нескольких видов транспорта. Транспортно-экспедиционные услуги, предусмотренные подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ, оказываемые российской организацией в рамках одного договора по перевозке товаров между пунктами отправления и назначения, один из которых расположен на территории РФ, а другой за ее пределами, с использованием нескольких видов транспорта, подлежат налогообложению НДС по нулевой ставке.

Проверки обособок. Самостоятельная выездная налоговая проверка филиала или представительства проводится на основании решения налогового органа по месту нахождения такого обособленного подразделения. НК РФ не предусмотрено проведение налоговым органом самостоятельной выездной налоговой проверки обособленного подразделения, не являющегося филиалом или представительством организации, а также проведение указанной проверки филиалов или представительств по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты федеральных налогов, в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами. Минфин РФ письмо № 03-02-08/32 от 28.03.2011.

Стирание различий. Минфин РФ в письме № 03-03-06/2/48 от 25.03.2011 приводит разъяснения по вопросу о стоимости имущества, относимого в состав основных средств в 2011 году. Согласно пункту 5 ПБУ 6/01 (в редакции Приказа №186н от 24.12.2010) активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в пункте 4 ПБУ 6/01, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. Значит, в 2011 году различий между налоговым и бухгалтерским учетом в стоимости имущества, относимого в состав основных средств, не будет.

БЮДЖЕТНИКУ. Инструкция о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=9182

Оплачиваемые перерывы в рабочее время - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=9184

Три проверки – за три года! Суд - действия инспекции свидетельствуют о нарушении принципа недопустимости избыточного и неограниченного применения мер налогового контроля и целей налогового администрирования. Поскольку налоговые проверки компании проводились ежегодно, а их назначение проводилось до окончания предыдущих ревизий. При этом инспекция не представила доказательств, свидетельствующих о необходимости проведения еще одной выездной проверки в отношении заявителя. Согласились с мнением коллег и высшие арбитры. (ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВАС РФ от 21.03.2011 № ВАС-3294/10)

Материнство. Письмо ФСС РФ от 15.02.2011 N 14-03-18/0501331 "Об исчислении пособий по материнству в 2011 году" / ФСС РФ разъяснены положения Закона, внесшего изменения в порядок исчисления пособий по беременности и родам, а также по уходу за ребенком / В письме ФСС РФ сообщается, что с 1 января 2011 года Федеральным законом от 8 декабря 2010 года N 343-ФЗ установлен новый порядок расчета пособий по материнству исходя из среднего заработка, рассчитываемого не за последние 12 месяцев (с исключением из них отдельных периодов), как это было ранее, а за два календарных года, предшествующих году наступления соответствующего страхового случая (без исключения каких-либо периодов).

Материнство – 2. Письмо ФСС РФ от 11.03.2011 N 14-03-18/05-2129 "О направлении Постановления Правительства РФ от 01.03.2011 N 120" / ФСС РФ разъяснены особенности исчисления пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством / Фонд социального страхования РФ напоминает о том, что в связи с изменениями в законодательстве об обязательном социальном страховании скорректировано "Положение об особенностях порядка исчисления пособий...", утвержденное Постановлением Правительства РФ от 01.03.2011 N 120. С учетом новой редакции отдельных положений указанного Постановления даны разъяснения, касающиеся, в том числе, порядка определения среднего дневного заработка, порядка выплаты пособий в случаях, когда застрахованное лицо на момент наступления страхового случая занято у нескольких страхователей.

ВЫЧЕТ. Если покупку квартиры осуществили за счет кредита «на неотложные нужды», сумму фактически уплаченных процентов по такому кредиту нельзя включить в имущественный налоговый вычет. (ПИСЬМО Минфина РФ от 25.03.2011 № 03-04-05/7-187)

В ФНС России ответили на вопросы о НДФЛ - http://www.klerk.ru/buh/articles/214200/

Минфин РФ в своем письме № 03-08-05 от 25.03.2011 приводит разъяснения по вопросу постановки на налоговый учет резидента Кипра, имеющего недвижимое имущество на территории РФ. В письме отмечается, что иностранная организация, имеющая на территории РФ недвижимое имущество, подлежит постановке на учет в налоговом органе по месту его нахождения - при этом сдача в аренду иностранной организацией недвижимого имущества, расположенного на территории РФ, может рассматриваться как осуществление активной предпринимательской деятельности в России, приводящей к образованию постоянного представительства, и, соответственно, подлежащей обложению налогом на доходы в общеустановленном порядке в соответствии с российским законодательством о налогах и сборах.

ОБРАЗОВАНИЕ И 0%. Письмом Минфина от 14.03.11 № 03-03-06/4/19 разъяснен вопрос о применении ставки 0% по налогу на прибыль организациями, осуществляющими образовательную деятельность. Для применения организациями, осуществляющими образовательную деятельность, которые удовлетворяют предусмотренным статьей 284.1 НК РФ критериям, налоговой ставки по налогу на прибыль организаций в размере 0% с 1 января 2012 года необходимо подать в налоговый орган соответствующее заявление и предусмотренные НК РФ копии документов не позднее 30 ноября 2011 года. Возможность применения налоговой ставки в размере 0% без представления в налоговый орган заявления и копий необходимых документов НК РФ не предусмотрена.

ВЫЧЕТ и РЕБЕНОК. Ребенок сохраняет право на получение имущественного налогового в будущем на строительство или покупку жилья, даже если ранее один из родителей получил такой вычет за него (письмо Минфина России от 30.03.2011 № 03?04?05/9?199).

ПРОВЕРКИ и ИНЕТ. Приказ ФНС РФ от 17.02.2011 N ММВ-7-2/168@ "Об утверждении Порядка направления требования о представлении документов (информации) и Порядка представления документов (информации) по требованию налогового органа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи" / Истребуемые в ходе налоговой проверки документы могут быть направлены в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи в соответствии с утвержденным Порядком .

СКОЛКОВЦАМ. Письмо ФНС РФ от 17.03.2011 N ПА-4-6/4202@ "Об учете в налоговых органах организаций, получивших статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково" / ФНС РФ разработала рекомендации по постановке на учет в налоговых органах организаций, получивших статус участника проекта "Сколково".

Образец бланка. ПРИКАЗ от 13 января 2011 г. N 73 - ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ КВИТАНЦИИ О ПРИНЯТИИ ТОВАРОВ НА ХРАНЕНИЕ НА СКЛАД ВРЕМЕННОГО ХРАНЕНИЯ ТАМОЖЕННОГО ОРГАНА

ВАС РФ поставил точку в старых спорах по основным средствам / До 2011 года не надо было платить налог на имущество по основным средствам, право собственности на которые не зарегистрировано - Президиум ВАС РФ на заседании 29 марта. Компания приобрела здания, стала сдавать их в аренду, но учитывала на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», так как право собственности на них не перешло – договор купли-продажи не прошел госрегистрацию. Налоговики доначислили по спорным объектам налог на имущество и проиграли дело. ВАС РФ. Позиция Президиума применима к ситуациям, возникшим до 1 января 2011 года. С 2011 года подобные объекты облагаются налогом на имущество, поскольку учитываются как основные средства на отдельном субсчете (приказ Минфина России от 24.12.10 № 186н).

С этого года все компании, кроме малых, обязали создавать в бухучете резервы по отпускам. Сумму резерва надо оценить, а вот как, в новой редакции ПБУ 8/2010 четко не прописано. Поэтому компания вправе выбрать любой механизм оценки, закрепив его в учетной политике. Это нам подтвердили и в Минфине России. Самой точной и в то же время трудоемкой является оценка по каждому работнику. Но есть способ проще. Можно посчитать резерв в среднем по категориям работников. Например, по основным рабочим, управленческому - «УНП» - http://www.gazeta-unp.ru/reader.htm?id=31513

НЕЛЬЗЯ - ПЕРЕЧИСЛЯТЬ НАЛОГ И ПЕНИ ОДНИМ ПЛАТЕЖНЫМ ПОРУЧЕНИЕМ и ОПАСНО - НАЗНАЧАТЬ ПОСОБИЕ, ЕСЛИ В СПРАВКЕ ЗАРПЛАТА БОЛЬШЕ 415 000 РУБЛЕЙ - Специалисты ФСС РФ требуют, чтобы компании писали в справках о заработке за 2009 и 2010 годы доходы не больше 415 тыс. рублей. Это подтверждает и порядок заполнения справки (утв. приказом Минздравсоцразвития России от 17.01.11 № 4н) - http://www.gazeta-unp.ru/reader.htm?id=31517

Минфин: по операциям на 08-м счете вычет НДС тоже возможен / Замороженная стройка Вправе ли заявить вычет НДС по оплаченным и принятым проектным работам? Заявить вычет компания вправе в течение трех лет с окончания того квартала, в котором возникло право на этот вычет (п. 2 ст. 173 НК РФ). Заметка - http://www.gazeta-unp.ru/reader.htm?id=31526

Компания может почти вполовину сэкономить на взносах на травматизм за этот год, если оформит скидку к своему страховому тарифу. Для этого надо до 16 мая подать в отделение ФСС РФ специальное заявление (п. 3 Порядка, утв. постановлением ФСС РФ от 22.03.02 № 32). После того как компания получит от фонда уведомление о размере тарифа со скидкой, взносы можно пересчитать с начала года (постановление ФСС РФ от 26.03.10 №73) - http://www.gazeta-unp.ru/reader.htm?id=31531


5

По итогам I квартала заполняем НОВЫЕ бланки бухгалтерской отчетности!!!

Лечение. Письмо МФ от 21.03.11 N 03-04-06/9-47 / По вопросу освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц оплаты работодателями расходов на лечение и медицинское обслуживание своих работников / «В случаях, если организация расходы за лечение и медицинское обслуживание своих работников включает в состав расходов в целях обложения налогом на прибыль, оплата полученного медицинского лечения в случае обращения работника за медицинской помощью подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке»

Бухам. Утверждено новое ПБУ 23/2011 / Новое ПБУ 23/2011 "Отчет о движении денежных средств" вводится в действие с бухгалтерской отчетности за 2011 год. Данное Положение применяется коммерческими организациями в случаях, когда обязанность его представления (публикации) предусмотрена законодательством РФ, нормативными правовыми актами, либо организация добровольно приняла решение о представлении или публикации отчета. В отчете обобщаются сведения о денежных средствах и их эквивалентах (высоколиквидных финансовых вложениях) в зависимости от характера операций. (Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 № 11н)

Газета «Учет. Налоги. Право» № 14, 5–11 апреля 2011 года – анонс: Президент предложил вернуть прежние тарифы по взносам / ФНС считает, что инспекторы помогают компаниям не платить налоги / Детские пособия будут платить за все три года декрета / Пройти сверку с ПФР компании смогут через интернет / ПФР решил освободить страхователей от отчетности по зарплате за прошлые годы / ФСС разъяснил, когда пересчитать пособия за январь–февраль / Минфин разрешил учитывать арендную плату до регистрации договора / Аттестацию рабочих мест и медосмотры можно провести за счет ФСС РФ / Долги перед поставщиком не мешают вычету НДС с аванса / Новая арбитражная практика. Массажные кресла, ковры и картины уменьшают налог на прибыль / Новая арбитражная практика. Финансовый кризис помогает снизить налоговый штраф / Личный интерес. Расходы на риэлтора в вычет по НФДЛ не входят / Быстрый способ заполнить 3-НДФЛ директору, себе и всем своим / Как вернуть себе 260 000 рублей при покупке жилья / Три ситуации, когда инспектор захочет отказать в вычете / Какой способ учета наладит заполнение новых справок 2-НДФЛ / Случайно перечисленные в налоговую взносы вернут по двум заявлениям / Проверяющие из ФСС нашли новую причину, чтобы не возмещать пособия / На цифрах. Резерв на отпуска в бухучете проще считать по отделам / Идеальный документ. Письмо фонду снизит штраф за опоздание с отчетностью в разы / Включать ли в доходы по «упрощенке» налоги, которые вернули / Округлять ли средний заработок для расчета пособий / Как амортизировать подержанный актив / Должна ли инспекция возместить расходы на доставку документов для проверки / Учитывать ли зарплату на прежней работе при расчете пособия по-старому / «…ПФР требует заново сдать годовую РСВ-1 и сведения, но теперь вместе…» / Минфин: по операциям на 08-м счете вычет НДС тоже возможен / В 463 тыс. рублей входят только облагаемые выплаты / Предприниматели освобождены от подтверждения вида деятельности в ФСС / Заработок за время военных сборов можно избавить от НДФЛ / Роструд рассказал, как индексировать отпускные при повышении зарплаты / Как холдинги экономят налоги с помощью «дебиторки» / Как снижают взносы, играя на стоимости соцпакета / Как защититься. За опоздание с отчетом ПФР считает штраф от начисленных взносов

Московская вкладка «УНП» № 14, 5–11 апреля 2011 года – новости: Узнайте, как ваша инспекция проверяет ККТ / Защититься от доначислений компании помогли пропуска в офис / В Москве стартовал упрощенный порядок открытия бизнеса / За полгода компании выиграли более 500 споров о налоговой выгоде / Инспекторы просят не верить тем, кто гарантирует хороший результат проверки / Вычет возможен, даже если в счете-фактуре нет данных грузоотправителя / И в этом году можно оспорить штраф за опоздание с НДФЛ / Для IT-компаний есть две льготы по взносам / Амортизационная премия к нематериальным активам неприменима / Срок отработки при увольнении не может быть больше двух недель / Как платить налоги с безвозмездно полученного и переданного имущества

Приложение «Официальные документы» - список - «УНП» № 14, 5–11 апреля 2011 года:

Жалобы и заявления Фонд соцстраха рассмотрит в течение 30 дней / Приказ Минздравсоцразвития России от 07.02.11 № 84н / «Об утверждении Административного регламента предоставления Фондом социального страхования Российской Федерации государственной услуги по рассмотрению обращений граждан, поступивших в Фонд социального страхования Российской Федерации» / Минздравсоцразвития утвердил регламент рассмотрения обращений и жалоб граждан Фондом соцстраха.

Детские и декретные пособия, выплаченные с начала года, необходимо пересчитать по заявлению сотрудницы / Письмо ФСС РФ от 15.02.11 № 14-03-18/0501331 / «Об исчислении пособий по материнству в 2011 году» / Пособия по беременности и родам, а также по уходу за ребенком, назначенные с 1 января 2011 года, компания обязана пересчитать по старым правилам по просьбе сотрудницы. Однако эти поправки вступили в силу лишь 28 февраля. В связи с этим Фонд соцстраха пояснил, что пособия, назначенные до вступления в силу поправок, также следует пересчитать.

ВАЖНО! Вычет НДС с аванса можно заявить, даже если у покупателя есть долг по другому договору / Письмо Минфина России от 05.03.11 № 03-07-11/45 / <О праве на вычет НДС при наличии задолженности перед поставщиком> / Компания вправе заявить НДС с аванса к возмещению, если перед этим же продавцом у нее имеется задолженность, но по другому договору.

Стоимость услуг риэлтора не увеличивает вычет по НДФЛ / Письмо Минфина России от 16.02.11 № 03-04-05/9-84 / <Об определении размера вычета по НДФЛ при покупке жилья> / В Налоговом кодексе установлен закрытый перечень расходов на приобретение жилья, на которые гражданин может уменьшить базу по НДФЛ. Стоимость услуг риэлтора, который помогал найти подходящее жилье, в этом списке не поименована, а значит, в сумму вычета не включается.

ФСС определил правила финансирования мероприятий по предотвращению травматизма на производстве / Приказ Минздравсоцразвития России от 11.02.11 № 101н Зарегистрирован Минюстом России 15.03.11 № 20106 / «Об утверждении Правил финансового обеспечения в 2011 году предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами» / Расходы на некоторые мероприятия по предотвращению травматизма и профзаболеваний могут уменьшить сумму взносов на травматизм.

Страховые взносы с выплат, не учитываемых в расходах, тоже уменьшают прибыль компании / Письмо Минфина России от 15.03.11 № 03-03-06/1/138 / <Об учете расходов в виде страховых взносов с выплат, не учитываемых в целях налогообложения прибыли> / Расходы на уплату страховых взносов с любых выплат в пользу работников компания вправе учесть в целях налогообложения прибыли. В том числе если

Арендную плату до регистрации договора можно учесть в расходах / Письмо Минфина России от 05.03.11 № 03-03-06/4/18 / <Об учете расходов по договору аренды, подлежащему государственной регистрации> / Чиновники считают, что компания-арендатор вправе учесть в составе расходов суммы арендной платы за период с даты передачи имущества до государственной регистрации договора. Но это возможно при соблюдении двух условий: в договоре должно быть прописано, что его положения распространяются на отношения сторон с момента передачи имущества арендатору, и, во-вторых, если документы на государственную регистрацию договора уже представлены в регистрационную службу.

Налог на имущество с доли в квартире инспекторы посчитают выгодным способом / Письмо Минфина России от 14.03.11 № 03-05-06-01/31 / <О порядке расчета налога на имущество физических лиц с недвижимости, находящейся в общей долевой собственности> / С 2009 года налог на имущество с доли в общей собственности на квартиру считают по ставке для стоимости такой доли, а не квартиры в целом.

Вычет в сумме расходов на долевое строительство предоставляют после оформления акта приемки / Письмо Минфина России от 10.03.11 № 03-04-05/9-122 / <Об определении размера имущественного вычета по НДФЛ> / Вычет в сумме расходов на приобретение жилья по договору долевого строительства предоставят гражданину с того года, в котором был оформлен акт приемки.

Кооперативам. Приказ Минфина РФ от 2 февраля 2011 г. N 10н "Об утверждении Порядка представления кредитными потребительскими кооперативами финансовой (бухгалтерской) отчетности" / Определено, как кредитные потребкооперативы представляют финансовую (бухгалтерскую) отчетность в Минфин России. Речь идет о кредитных кооперативах, число членов которых более 5 тыс. физических и (или) юридических лиц. Также это касается и кредитных кооперативов второго уровня и тех, которые не вступили в члены саморегулируемых организаций таких кооперативов до истечения установленного для этого срока. Названная отчетность представляется на основании запроса Министерства. Его предметом могут быть: отчетность за год, предшествующий тому, в котором направляется запрос, промежуточная (за квартал, полугодие, 9 месяцев) или отдельные данные из них.

УСН и бюджетные деньги. Письмо МФ от 24.03.11 N 03-11-06/2/37 / О порядке учета коммерческой организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, средств, выделенных из бюджета / «...поскольку денежные средства, полученные коммерческой организацией из бюджета субъекта Российской Федерации в рамках выполнения государственного контракта, не соответствуют перечню средств целевого финансирования, то данные средства учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения»

Разъезды. Письмо ФНС от 14.03.11 N КЕ-4-3/3943 / О порядке возмещения расходов работнику организации в связи с разъездным характером работы / «...расходы, учитываемые в целях налогообложения прибыли по подпункту 49 пункта 1 статьи 264 Кодекса, не поименованы в пункте 1 статьи 346.16 Кодекса и, следовательно, не уменьшают объект налогообложения (доходы, уменьшенные на величину расходов) налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения. В этой связи затраты по возмещению работнику расходов при выполнении им работы разъездного характера не учитываются при применении упрощенной системы налогообложения»

Подписи. Письмо МФ от 18.03.11 N 03-02-07/1-78 / По вопросу о порядке подписания налоговой декларации / «...на основании ст. ст. 26 и 29 Кодекса налогоплательщик-организация вправе уполномочить физическое лицо представлять интересы этого налогоплательщика в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. При этом доверенность от имени указанной организации выдается в соответствии с п. 5 ст. 185 Гражданского кодекса Российской Федерации»

Три дня. Письмо МФ от 21.03.11 N 03-03-06/1/156 / Правомерно ли включение в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, сумм, начисленных работникам за первые три дня нетрудоспособности? / «...с 01.01.2011 за счет средств работодателя пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за первые три дня (ранее - за первые два дня), а четвертый и последующие дни будут оплачиваться за счет средств ФСС РФ. Расходы работодателя по выплате данного пособия уменьшают налогооблагаемую прибыль на основании подпункта 48.1 пункта 1 статьи 264 Кодекса»

Амортизация и метод. Письмо МФ от 21.02.11 N 03-03-06/2/36 / О порядке перехода с нелинейного метода на линейный метод начисления амортизации по объектам амортизируемого имущества / «...налогоплательщики, выбравшие с 1 января 2009 г. нелинейный метод начисления амортизации, установленный ст. 259.2 Кодекса, вправе перейти на линейный метод начисления амортизации не ранее 1 января 2014 г.»

Командировки за бугор. Письмо ФНС от 21.03.11 N КЕ-4-3/4408 / О порядке признания командировочных расходов, произведенных в зарубежных командировках / «В случае, если командированный работник не может подтвердить курс конвертации рублей в иностранную валюту в связи с отсутствием первичного документа по обмену, то сумма подлежащих возмещению работодателем расходов работника, связанная с командировкой, будет определяться суммой в иностранной валюте по первичным документам об осуществлении расходов. Тогда согласно подпункту 5 пункта 7 статьи 272 НК РФ сумма расходов в рублях, признаваемая в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль, определяется организацией путем пересчета суммы в иностранной валюте на дату признания расходов, то есть на дату утверждения авансового отчета»

Скидки. Письмо МФ от 29.06.10 N 03-07-03/110 / О применении НДС и налога на прибыль организаций при предоставлении продавцом товаров покупателю скидок (премий, вознаграждений) / «...изменение данных первичных учетных документов, а именно изменение договора купли-продажи путем уменьшения цены единицы товара, должно найти свое отражение в корректировке данных налогового учета о стоимости проданных товаров. То есть в рассматриваемом случае налогоплательщик должен скорректировать свои налоговые обязательства по налогу на прибыль организаций»

ПРЕМИИ!!! Письмо МФ от 22.02.11 N 03-03-06/4/12 / По вопросу учета для целей налогообложения прибыли организаций затрат, связанных с материальной помощью и стимулирующими выплатами работникам / «...расходы в виде выплат в связи с профессиональными праздниками, знаменательными датами, персональными юбилейными датами и иные подобные выплаты не соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ, так как данные выплаты не связаны с производственными результатами работников»

Пособия при увольнении. Письмо МФ от 14.03.11 N 03-03-06/2/40 / О порядке учета для целей исчисления налога на прибыль выходных пособий, выплачиваемых работникам при увольнении по соглашению сторон / «...при расторжении договора в связи с увольнением сотрудника или сокращением штата работников организации, а также по другим основаниям, не предусмотренным в ст. 178 ТК РФ, выплата выходного пособия, предусмотренная трудовым или коллективным договором, дополнительным соглашением к трудовому договору, может быть учтена в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций»

Доверенность и отчетность / «...на основании ст. ст. 26 и 29 Кодекса налогоплательщик-организация вправе уполномочить физическое лицо представлять интересы этого налогоплательщика в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. При этом доверенность от имени указанной организации выдается в соответствии с п. 5 ст. 185 Гражданского кодекса Российской Федерации»

НЕКОТОРЫЕ ЛИЦА ДОЛЖНЫ ПРЕДСТАВИТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО ФОРМЕ 3-НДФЛ ЗА 2010 ГОД! ФНС России напоминает, что 30 апреля 2011 года заканчивается срок подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3?НДФЛ). Такую декларацию обязаны представить следующие категории граждан: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, — по суммам доходов, полученных в 2010 году от осуществления такой деятельности (не УСНцы); нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, — по суммам доходов, полученных в 2010 году от такой деятельности; иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115?ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»; физические лица — исходя из сумм вознаграждений, полученных в 2010 году от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера (включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества); физические лица — исходя из сумм, полученных в 2010 году от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению; физические лица — налоговые резиденты РФ, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 НК РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами РФ, исходя из сумм таких доходов, полученных в 2010 году; физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, — исходя из сумм таких доходов, полученных в 2010 году; физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других, основанных на риске, игр (в том числе с использованием игровых автоматов) — исходя из сумм таких выигрышей, полученных в 2010 году; физические лица, получающие в 2010 году доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов; физические лица, получившие в 2010 году от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению. Представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц необходимо в налоговые органы по месту жительства (месту учета). Для заполнения налоговой декларации по форме 3?НДФЛ за 2010 год ФНС России рекомендует использовать специальную компьютерную программу «Декларация 2010», которую можно бесплатно скачать на сайте ФНС России. Источник "Российский Налоговый Курьер"

БРАК. Законом не предусмотрена обязанность налогоплательщика по восстановлению и уплате в бюджет сумм налога, ранее предъявленных к вычету по товарам, приобретенным для использования в операциях, признаваемых объектом налогообложения, но впоследствии не использованным в этих операциях в связи с браком. Определение ВАС РФ от 15.03. 2011 г. № ВАС-2416/11

Жалоба. Письмом Минфина от 05.07.10 № 03-01-11/3-192 разъяснено, что каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права (абз. 1 ст. 137 Кодекса). Акты же налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд (абз. 1 п. 1 ст. 138 НК РФ).

Сомнения. Письмом Минфина от 18.03.11 № 03-03-06/1/148 разъяснено, что считать сомнительной дебиторской задолженностью. Задолженность признается сомнительной при наличии двух критериев: не погашена в срок, установленный договором; не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. Учитывая, что переданный в исполнительное производство исполнительный лист по взысканию задолженности не меняет указанных критериев, дебиторская задолженность за выполненные работы продолжает считаться сомнительной и может формировать резерв по сомнительным долгам на основании пунктов 3 и 4 статьи 266 НК РФ. Письмом Минфина от 17.03.11 № 03-07-10/05 разъяснено, что выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления признается объектом налогообложения НДС (подп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ). При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база определяется исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение. Поэтому стоимость товаров (работ, услуг), приобретаемых для выполнения данных работ, включается в налоговую базу по НДС. «РНК».

ВСЕМ!!! В нормативные акты по бухучету внесены изменения - http://www.klerk.ru/buh/articles/214087/

ЕНВД и автомат. ФНС РФ в письме № КЕ-4-3/4541@ от 23.03.2011 напоминает, что 07 марта 2011 был принят Федеральный закон № 25-ФЗ «О внесении изменения в статью 346.29 части второй Налогового кодекса РФ», который предусматривает для плательщиков ЕНВД новый вид деятельности «Реализация товаров с использованием торговых автоматов» с физическим показателем «торговый автомат» и базовой доходностью на единицу физического показателя - 4 500 рублей в месяц. Одновременно Федеральным законом № 25–ФЗ установлено, что к розничной торговле, облагаемой единым налогом на вмененный доход с использованием физического показателя базовой доходности «торговое место», не относится реализация товаров с использованием торговых автоматов. Таким образом, с третьего квартала 2011 года налогоплательщики единого налога на вмененный доход, осуществляющие реализацию товаров с использованием торговых автоматов, должны исчислять налоговую базу по единому налогу с использованием физического показателя базовой доходности – «торговый автомат».

Компания выплачивает работникам вознаграждение из фонда социального развития, оставшегося в ее распоряжении после распределения прибыли. Данный вид выплат подлежит обложению страховыми взносами. А можно ли включить данные суммы в налоговые расходы? Чиновники разъясняют: страховые взносы, начисленные на выплаты, не принимаемые в расчет «прибыльного» налога учитываются в прочих налоговых расходах. (ПИСЬМО Минфина РФ от 15.03.2011 № 03-03-06/1/138)

Увольнение. Письмо Минфина РФ от 14 марта 2011 № 03-03-06/2/40 / Минфин РФ рассмотрел письмо об учете для целей исчисления налога на прибыль выходных пособий при увольнении по соглашению сторон. В соответствии с ч. 1 ст. 178 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации (п. 1 ст. 81 ТК РФ) либо сокращением численности или штата работников организации (п. 2 ст. 81 ТК РФ) увольняемому сотруднику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка. В случае расторжения трудового договора по основаниям, указанным в части 3 статьи 178 Трудового кодекса РФ, выходное пособие выплачивается в размере двухнедельного среднего заработка. Трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий. Минфин РФ - при расторжении договора в связи с увольнением сотрудника или сокращением штата работников организации, а также по другим основаниям, не предусмотренным в ст. 178 ТК РФ, выплата выходного пособия, предусмотренная трудовым или коллективным договором, дополнительным соглашением к трудовому договору, может быть учтена в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

Столовая. Письмо Минфина РФ от 18 марта 2011 № 03-03-06/1/146 / В составе акционерного общества есть структурное подразделение общественного питания — столовая - если столовая находится на территории предприятия и обслуживает только его работников, следовательно, расходы, связанные с содержанием помещения объекта общественного питания (столовой), подлежат включению в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 48 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Расчетная цена бумаги. Приказ Федеральной службы по финансовым рынкам от 21 января 2011 г. N 11-1/пз-н "О внесении изменений в некоторые нормативные правовые акты Федеральной службы по финансовым рынкам" / ФСФР России приказом от 09.11.2010 установила Порядок определения расчетной и рыночной цен ценных бумаг, а также предельной границы колебаний последней в целях исчисления НДФЛ. Затем был издан акт о неприменении постановления ФКЦБ России об утверждении Порядка расчета рыночной цены эмиссионных ценных бумаг и инвестпаев ПИФов, допущенных к обращению через организаторов торговли, и установлении предельной границы колебаний рыночной цены. В связи с изложенным скорректированы некоторые акты Службы. Изменения коснулись Положений о раскрытии информации эмитентами ценных бумаг, о порядке определения размера ипотечного покрытия и о порядке признания лиц квалифицированными инвесторами. Также скорректирована Программа специализированного квалификационного экзамена для специалистов финансового рынка по организации торговли на рынке ценных бумаг (деятельность фондовой биржи) и клиринговой деятельности (экзамен 2-ой серии). Во всех указанных документах отсылки к прежнему порядку заменены на отсылки к новому.

Бумаги и торги. Приказ Федеральной службы по финансовым рынкам от 28 декабря 2010 г. № 10-78/пз-н "Об утверждении Положения о деятельности по организации торговли на рынке ценных бумаг" / Утверждено новое Положение о деятельности по организации торговли на рынке ценных бумаг. Оно распространяется на всех профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих указанную деятельность, в том числе на фондовые биржи. Соответствующие лица должны иметь специальную лицензию. Положение регулирует следующие вопросы: регистрируемые документы организатора торговли, правила допуска к участию в торгах, проведение контроля и мониторинга организаторами торговли, раскрытие и предоставление ими информации, средства проведения торгов и др. Некоторые правила распространены на клиринговые организации. Так, последние должны регистрировать участников клиринга и клиентов путем присвоения им кодов. Кроме того, они направляют участникам отчеты по итогам клиринга по сделкам, совершенным через организатора торговли в течение основной торговой сессии. Срок - не позднее 20 часов по местному времени.




МАРТ 2011 ГОДА



31

Дивиденды - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=9173

Как учесть купленные книги, подписку на газеты, журналы? Ищите - http://www.klerk.ru/buh/articles/213582/

Контрагенты, с которыми были заключены спорные договоры, являются самостоятельными юридическими лицами, сдают отчетность, самостоятельно ведут бухгалтерский учет своих доходов и расходов. Налогоплательщику удалось доказать, что дробление бизнеса не приводит к тому, что вновь созданные общества не являются самостоятельными хозяйствующими субъектами. Каких либо доказательств ведения согласованных действий по получению налоговой выгоды обществом и его контрагентами не представлены. Суд не нашел оснований чтобы вменить доходы контрагентов обществу. Определение ВАС РФ от 15 марта 2011 г. N ВАС-2316/11

КОММЕНТАРИЙ «УНП». В отличие от суточных компенсация стоимости проезда и жилья – это подотчетные суммы, по общему правилу их выдают наличными (письмо ЦБ РФ от 18.12.06 № 36-3/2408). Некоторые суды признают законным перечисление подотчетных средств на зарплатную карту работника, если это предусмотрено в приказе (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 11.02.08 № А52-174/2007).

Стоимость сувениров, распространенных среди партнеров в рамках делового форума, можно учесть в расходах по налогу на прибыль (Постановление ФАС Московского округа от 31.01.2011 N КА-А40/17593-10).

Всё в офис.. РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА ГОРОДА МОСКВЫ от 05 марта 2011 г. по делу № А40-99335/10-140-481 - основные средства - холодильники, печи СВЧ, кофеварки, электрочайники, телевизоры и т. д. способствуют улучшению условий труда работников, что соответствует требованиям законодательства по обеспечению нормальных условий труда и трудового процесса. Приобретение таких основных средств связано непосредственно с увеличением будущих экономических выгод, такие активы необходимы налогоплательщику в целях получения экономических выгод от других активов или сокращения потерь экономических выгод в будущем. Также данные затраты связаны с обслуживанием производственного процесса, обеспечением санитарно-гигиенических требований, включая затраты на поддержание чистоты и порядка.

Заявление сотрудницы о выборе декретных и детских – образец - http://www.klerk.ru/buh/articles/213442/

Стук. ПИСЬМО Минфина РФ от 03.03.2011 № 03-02-08/21 / ИФНС вправе передать гражданину налоговое уведомление и требование любым законодательно предусмотренным способом.

Переплата. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 25.02.2011 № КА-А40/976-11 / Перевод компании из одной ИФНС в другую не влияет на обязанность налогового органа по прежнему месту постановки на учет провести зачет переплаты по налогу.

Адрес и ФНС. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 25.02.2011 № КА-А40/18058-10 / Если налоговый орган имеет сведения о фактическом адресе компании, но направляет документы по иному адресу, это может служить основанием для отмены решения по камеральной проверке.

Методы. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 24.02.2011 № КА-А40/630-11 / Расчетный метод при доначислении налогов инспекция вправе использовать только в исключительных случаях.

Фактуры. ПИСЬМО ФНС РФ от 10.03.2011 № КЕ-4-3/3790 / Даже если между получением аванса и отгрузкой прошло менее 5 календарных дней, поставщик обязан выставить счет-фактуру дважды.

Подписка. ПИСЬМО Минфина РФ от 05.03.2011 № 03-07-08/59 / Подписка на иностранные издания чревата уплатой НДС при их ввозе в Россию.

Фактуры – 2. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 04.03.2011 № КА-А41/1262-11 / Замена неправильно оформленных счетов-фактур НК РФ не запрещена.

Подряд. ПИСЬМО Минфина РФ от 05.03.2011 № 03-04-05/8-121 / Разъяснен порядок налогообложения доходов граждан по договорам подряда.

НДФЛ и невозможность. ПИСЬМО ФНС РФ от 02.12.2010 № ШС-37-3/16768@ / Разъяснен порядок действий при невозможности удержать у физического лица НДФЛ.

Вычеты. ПИСЬМО Минфина РФ от 16.02.2011 № 03-04-05/7-87 / Неиспользованный имущественный вычет переносится на следующий год.

Регистрация. ПИСЬМО Минфина РФ от 04.03.2011 № 03-03-06/1/116 / Факт подачи документов на госрегистрацию объекта недвижимости подтвердит расписка.

Чужой и НДС. ПИСЬМО Минфина РФ от 28.02.2011 № 03-03-06/1/112 / Суммы НДС, установленного законодательством иностранного государства, в налоговых расходах российской компании не признаются.

УСН. ПИСЬМО ФНС РФ от 10.03.2011 № КЕ-4-3/3785 / Чтобы уменьшить единый налог при УСН на пенсионные взносы, их надо не только исчислить, но и уплатить.

Аренда и авто. ПИСЬМО Минфина РФ от 04.03.2011 № 03-05-05-04/04 / При сдаче транспортного средства в аренду плательщиком налога является арендодатель.

Суды. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 02.03.2011 № КА-А40/18335-10 / ИФНС обязана доказать реальную необходимость обеспечительных мер в виде запрета налогоплательщику на отчуждение имущества.

Проверки. ПИСЬМО Минздравсоцразвития РФ от 22.02.2011 № 19-5/10/2-1748 / Внеплановые выездные проверки страхователей ФСС РФ и ПФР могут проводить отдельно.

Застройщику. Письмом от 21.03.11 № 03-07-10/06 Минфин разъяснил вопрос о налогообложении НДС денежных средств, остающихся в распоряжении застройщика, оказывающего услуги на основании договора участия в долевом строительстве многоквартирного дома, в случае если после завершения строительства размер привлеченных застройщиком денежных средств превысил затраты на строительство объекта недвижимости. Если после завершения строительства подрядными организациями и передачи застройщиком дольщикам части объекта недвижимости, предусмотренной договором, сумма денежных средств, полученная застройщиком от каждого дольщика, превышает затраты застройщика по переданной части объекта недвижимости, то с 1 октября 2010 года суммы превышения, остающиеся в распоряжении застройщика, применяющего указанное освобождение, не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость (НДС).

4-ФСС. – 2011!!! Приказ Минздравсоцразвития России от 28.02.2011 № 156н, которым утверждена новая форма расчета по страховым взносам на обязательное социальное страхование (форма-4 ФСС), опубликован в «Российской газете» 25 марта. Таким образом, приказ вступит в силу через 10 дней после официального опубликования, то есть 5 апреля. Начиная с 5 апреля сдавать отчетность за I квартал 2011 года можно исключительно по новой форме (срок представления — до 15 апреля включительно).

Комиссия и кредитная линия!!! Письмом Минфина от 18.03.11 № 03-03-06/1/145 разъяснен вопрос о порядке учета расходов в виде комиссионных платежей за открытие и пользование лимитом кредитной линии в целях налогообложения прибыли. Разъяснено, что если плата за открытие кредитной линии и комиссионное вознаграждение организации-кредитора за часть не использованного организацией-заемщиком по открытой ей кредитной линии лимита денежных средств выражены в процентном соотношении, то расходы в виде такого комиссионного вознаграждения организации-заемщику следует учитывать для целей налогообложения прибыли организаций в составе внереализационных расходов (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). В случае если такие выплаты представляет собой фиксированную величину, выраженную в абсолютном выражении, то расходы в виде такого комиссионного вознаграждения организации-заемщику следует учитывать для целей налогообложения прибыли организаций на основании подпункта 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.


29

Матпомощь и премии к… Минфин письмо от 22.02.11 № 03-03-06/4/12 - расходы в виде сумм материальной помощи, предоставляемой сотрудникам, не учитываются в расходах для целей налогообложения прибыли организаций. Расходы в виде выплат в связи с профессиональными праздниками, знаменательными датами, персональными юбилейными датами и иные подобные выплаты не соответствуют требованиям статьи 252 НК РФ, так как данные выплаты не связаны с производственными результатами работников, разъяснил Минфин письмом от 22.02.11 № 03-03-06/4/12.

Что надо знать об увольнении пенсионерам и их работодателям - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=9167

Если Вы не МП и вдобавок судитесь! Условные и оценочные обязательства: подробнее о новом ПБУ 8/2010 - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=9164

ВАЖНО! Применение налоговых вычетов, на которые налогоплательщик имеет установленное законом право, частями за пределами налогового периода, когда такое право возникло, не приводит к неуплате налога в бюджет, поскольку применение налогового вычета в таком порядке влечет переплату по налогу в предыдущих налоговых периодах. Статья 172 НК РФ закрепляет только объем прав налогоплательщика и не устанавливает максимального или минимального размера вычета суммы НДС. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОГО ОКРУГА от 16 февраля 2011 г. N КА-А40/216-11.

ПРОЦЕНТЫ!!! Письмом от 21.02.11 № 03-11-06/2/28 Минфин разъяснил, что при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина расходов в виде процентов по долговым обязательствам, оформленным в рублях, возникшим до 1 ноября 2009 года, осуществленных с 1 января 2010 года, принимается: с 1 января по 30 июня 2010 г. включительно - равной ставке рефинансирования Банка России, увеличенной в два раза; с 1 июля 2010 года по 31 декабря 2012 года включительно - равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования Банка России, увеличенную в 1,8 раза.

НДФЛ и ОБОСОБКИ. Письмом от 21.02.11 № 03-04-06/3-37 Минфин разъяснил, как происходит уплата НДФЛ в случае, если налогоплательщик-организация имеет несколько обособленных подразделений в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге на территориях, подведомственных разным налоговым органам, и поставлена на учет по месту нахождения одного из таких обособленных подразделений, определенного организацией. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), исчисленный и удержанный с доходов работников всех обособленных подразделений, находящихся в этом муниципальном образовании либо в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге, должен быть перечислен в бюджет по месту учета такого обособленного подразделения.

Амортизация – нюансы. Письмом Минфина от 21.02.11 № 03-03-06/2/36 разъяснен порядок перехода с нелинейного метода на линейный метод начисления амортизации по объектам амортизируемого имущества. TaxHelp.ru

Займы. Письмо МФ от 08.06.10 N 03-03-06/1/390 / О порядке учета в расходах при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль процентов по договорам займа, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период / «...проценты по договорам займа, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, должны включаться в состав расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль ежемесячно в течение всего периода пользования заемными средствами независимо от наступления срока их фактической уплаты. При этом организация-кредитор учитывает эти проценты в составе доходов также равномерно в течение периода пользования заемными средствами»

РФФИ. Письмо ФНС РФ от 30.11.2010 N ШС-37-3/16518@ "О налогообложении доходов физических лиц" / Средства, выплачиваемые научным работникам, принимающим участие в реализации проектов РФФИ, освобождены от налогообложения НДФЛ / Российский фонд фундаментальных исследований (РФФИ) включен в Перечень организаций (утвержденный Постановлением Правительства РФ от 15.07.2009 N 602), гранты которых, представленные для поддержки науки, образования, культуры и искусства в РФ, не подлежат налогообложению.

Иностранный работник… <Письмо> ФНС РФ от 11.02.2011 N ПА-4-6/2246@ / "О применении Приказа ФНС России от 22.11.2010 N ММВ-7-6/632@" / ФНС РФ разъяснила порядок представления сведений по формам ОП, ИР, РФП / В связи с изменением порядка представления в налоговые органы сведений, связанных с учетом налогоплательщиков, Приказ ФНС РФ "Об утверждении форм сведений, предусмотренных статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации" был дополнен двумя новыми формами: ИР "Сведения о постановке на учет (снятии с учета) по месту пребывания иностранного работника"; РФП "Сведения о внесении в реестр филиалов и представительств международных организаций и иностранных некоммерческих неправительственных организаций...". Форма ОП "Сведения об опеке и попечительстве" заменена на ОП "Сведения об установлении опеки, попечительства и управлении имуществом в отношении физических лиц-собственников (владельцев) имущества".

Льготы… <Информационное сообщение> ПФ РФ от 24.03.2011 / Пенсионный фонд РФ подготовил информацию о льготных категориях плательщиков страховых взносов во внебюджетные фонды, а также об условиях правомерного применения ими пониженных тарифов.

За опоздание с расчетом 4-ФСС компании придется заплатить два штрафа / 2011-03-29 / Минздравсоцразвития России согласился в этом вопросе с позицией ФСС РФ

Сославшись на финансовый кризис, можно уменьшить сумму штрафа по статье 123 НК РФ в 10 раз / Перечень смягчающих обстоятельств открыт, поэтому к нему можно отнести и финансовый кризис (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 17.03.2011 г. № А45-10730/2010).

Газета «Учет. Налоги. Право» № 13, 29 марта–4 апреля 2011 года – анонс: К лету больничные листки изменятся до неузнаваемости / Электронные отчеты в ПФР теперь сдают только вместе / Налоговых споров стало меньше, а побед у компаний больше / 200 компаний уже заявили о присоединении к электронным счетам-фактурам / Требование из инспекции выгоднее получать по интернету / ФНС разъяснила, как посчитать расходы на командировочные / ФНС сократила перечень расходов на «упрощенке» / ФНС вопреки Минфину требует амортизировать дешевые нематериальные активы / Новая арбитражная практика. Штраф снизят, если опоздание с отчетностью по взносам было случайным / Как сдать новую 4 ФСС за первый квартал, чтобы она не вернулась / Ответ на запрос УНП. За опоздание с одной 4 ФСС будет два штрафа / Чем опасны пропуска, свой сайт, переговорки и наблюдение в офисе / Должностная инструкция может быть массовой или именной / Вопрос чиновнику. Можно ли перечислять деньги по загранкомандировке на зарплатную карту? / Трудовой спор. Замдиректора утверждала, что ее обязанности выполняет новый зам / Идеальный документ. Справка на английском, необходимая для отпуска в Европе / «…В нашем банке решили, что мы подозрительно много снимаем наличных…» / На «упрощенке» и «вмененке» назначают пособия по общим правилам / Есть аргументы в защиту вычетов по счету-фактуре с факсимиле / С 2011 года изменился налоговый учет субсидий / О чем спорят коллеги. Есть ли теперь у счета 97 право на жизнь? / Показания директора помогли отвести подозрения от главбуха / Сотрудничество налоговиков и следователей заканчивается приговором в 1 из 65 случаев / Адвокаты советуют пересчитывать за следователями крупный размер / Следователи предлагают судить компании

Московская вкладка «УНП» № 13, 29 марта–4 апреля 2011 года – новости: Стали известны самые «выдающиеся» инспекции Московской области / Инспекторы рассказали, что будет за отказ выдать сотруднику справку о заработке / Официально. ИФНС № 17 и 22 сообщают о новом графике работы / Налоговики рассказали, как надо совмещать «упрощенку» и «вмененку» / Поставить кондиционер в офисе и дома будет проще и дешевле / Перерегистрировать устав и изменить название компании можно вместе / Иногда сотруднице положено сразу два пособия / Налоговики не вправе проверять цену продажи доли в ООО / Личный интерес. В 3-НДФЛ для вычета на покупку квартиры ставят код 311 / Чиновники разрешают вычет по счетам-фактурам в у. е.? / У комиссионера есть основания учесть курсовые разницы

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 13, 29 марта–4 апреля 2011 года – список:

При получении задатка от покупателя компании следует заплатить НДС / Письмо Минфина России от 02.02.11 № 03-07-11/25 / <Об уплате НДС при перечислении задатка по договору> / Если задаток, переданный продавцу, по договору уплачивается в счет стоимости товара, то в целях исчисления НДС такая сумма приравнивается к авансу. А значит, базу по налогу определяют на дату уплаты задатка.

ВНИМАНИЕ!!! Амортизировать нематериальные активы следует независимо от их стоимости / Письмо ФНС России от 01.04.10 № 03-03-06/1/211 / «О порядке формирования в целях налогообложения прибыли стоимости нематериальных активов» / Налоговики считают, что расходы на приобретение нематериальных активов следует списывать только через амортизацию. Даже если стоимость таких объектов менее 40 000 рублей.

Компенсации за разъездной характер работы на «упрощенке» не учитывают / Письмо ФНС России от 14.03.11 № КЕ-4-3/3943 / «О порядке признания отдельных видов расходов при применении УСН» / Компании, применяющие «упрощенку» с объектом «доходы минус расходы», не вправе уменьшать базу по налогу на суммы выплаченных сотрудникам компенсаций в связи с разъездным характером работы.

Стоимость валюты, купленной для заграничной командировки, рассчитывают по курсу на день ее покупки / Письмо ФНС России от 21.03.11 № КЕ-4-3/4408 / «О порядке признания командировочных расходов, произведенных в зарубежных командировках» / Стоимость валюты, которую сотрудник приобрел для служебной поездки за границу, компании следует определять по курсу ЦБ, установленному на дату покупки такой валюты. Если же у сотрудника нет документа, подтверждающего дату покупки валюты, то берут курс на дату утверждения авансового отчета.

За просрочку со сдачей 4 ФСС возможно два штрафа / Письмо Минздравсоцразвития России от 22.02.11 № 507-19 / <О размере штрафа за непредставление или несвоевременное представление расчета по форме 4 ФСС> / Минздравсоцразвития полагает, что при несвоевременной сдаче расчета 4 ФСС для компании возможно два штрафа – за просрочку отчетности по взносам на травматизм и по взносам на обязательное социальное страхование.

Требование об уплате налога, переданное по ТКС, можно исполнить в течение 20 дней / Письмо ФНС России от 09.03.11 № ЯК-4-8/3612@ / «О порядке направления требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи» / Налоговая служба ввела два новых срока для направления и исполнения требований, переданных компании по интернету. Направить такой документ ревизоры могут не ранее чем на 76-й календарный день после выявления недоимки, а исполнить его компания может в течение 20 календарных дней после его получения.

ВНИМАНИЕ! ВСЕМ! Покупку программы в интернете подтвердит распечатка страницы с уведомлением / Письмо Минфина России от 05.03.11 № 03-03-06/1/127 / <О подтверждении расходов на приобретение компьютерных программ> / Расходы на компьютерную программу, которую компания приобрела через интернет, можно подтвердить платежными документами и заверенной распечаткой страницы с уведомлением о доставке.

Фонд соцстраха установил правила сдачи электронных расчетов по взносам / Приказ ФСС РФ от 21.03.11 № 53 / «О внесении изменений в приказ Фонда социального страхования Российской Федерации от 12.02.2010 № 19» / ФСС утвердил технологию приема расчетов по форме 4 ФСС в электронном виде. Сдать электронную отчетность компании могут по телекоммуникационным каналам связи или же на внешнем носителе, например на флэшке.

Стало ясно, как учитывать в доходах субсидии субъектам малого и среднего предпринимательства / Федеральный закон от 07.03.11 № 23-ФЗ / «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации о порядке учета доходов и расходов субъектов малого и среднего предпринимательства при оказании им финансовой поддержки» / Внесены поправки в Налоговый кодекс, которые касаются порядка учета доходов в виде субсидий, полученных компаниями-субъектами малого и среднего предпринимательства.

Материальная помощь работникам прибыль компании не уменьшает / Письмо Минфина России от 22.02.11 № 03-03-06/4/12 / <Об учете расходов на стимулирующие выплаты в пользу работников> / Работодатель не вправе учесть при расчете налога на прибыль суммы материальной помощи, выданной сотрудникам.

НДФЛ с зарплаты сотрудников подразделения перечисляют по его местонахождению или месту учета / Письмо Минфина России от 21.02.11 № 03-04-06/3-37 / <О порядке перечисления НДФЛ в бюджет> / Если у компании на территории одного муниципального образования есть несколько обособленных подразделений, но на учет она встала по местонахождению одного из них, то и НДФЛ с зарплаты сотрудников всех подразделений перечисляют в бюджет по местонахождению ответственного подразделения.

Минфин напомнил, по каким лимитам следует нормировать проценты по кредиту / Письмо Минфина России от 01.03.11 № 03-03-06/1/115 / <О порядке учета расходов в виде процентов по долговым обязательствам> / Компания вправе нормировать расходы в виде процентов по кредиту по ставке рефинансирования, в том числе если у нее имеются долговые обязательства, выданные на сопоставимых условиях.

Покупка заграничных журналов НДС не облагается / Письмо Минфина России от 05.03.11 № 03-07-08/59 / <Об уплате НДС при приобретении иностранных печатных изданий> / Если компания заказывает иностранные печатные издания, которые ей доставляют на территорию России, то платить с их стоимости НДС в качестве налогового агента покупателю не надо.

Компенсация расходов подрядчика-гражданина облагается НДФЛ / Письмо Минфина России от 05.03.11 № 03-04-05/8-121 / <Об уплате НДФЛ с сумм компенсации расходов подрядчика> / Компенсация затрат, которые гражданин осуществил в связи с исполнением договора подряда, входит в базу по налогу на доходы физических лиц. Такой налогоплательщик имеет право на получение профессионального вычета в сумме произведенных расходов.

Расходы на комиссию банку нормируют, если ее размер установлен в процентах / Письмо Минфина России от 18.03.11 № 03-03-06/1/145 / <Об учете расходов на услуги банка, связанные с обслуживанием кредитной линии> / Комиссию банку за обслуживание кредитной линии можно списать в расходы полностью, если она установлена в фиксированном размере. А если в процентном, то такие расходы следует нормировать.

ВНИМАНИЕ!? Стоимость земельного участка, приобретенного у частного лица, в расходах не учитывают / Письмо Минфина России от 18.03.11 № 03-03-06/1/151 / <Об учете расходов на приобретение земельного участка> / Расходы на покупку земельного участка у организации или гражданина компания не вправе учесть в целях налогообложения прибыли.

НДФЛ, удержанный до предоставления имущественного вычета, возвращать не надо / Письмо Минфина России от 21.03.11 № 03-04-06/6-46 / <О возврате НДФЛ, удержанного с начала года до предоставления имущественного вычета> / Если сотрудник предоставил компании уведомление о праве на имущественный вычет по НДФЛ в середине года, то налог, удержанный до этого месяца, возвращать компания не обязана.

Сдача в аренду торговых павильонов на ЕНВД не переводится / Письмо Минфина России от 21.03.11 № 03-11-06/3/31 / <О переводе на уплату ЕНВД некоторых видов предпринимательской деятельности> / Деятельность по сдаче в аренду павильонов или помещений с выделенной площадью торгового зала не переводится на уплату ЕНВД. Компания, осуществляющая ее, вправе применять общий режим или «упрощенку».

Имущественный вычет по НДФЛ повторно не предоставят / Письмо Минфина России от 18.02.11 № 03-04-05/7-107 / <О праве на получение повторного имущественного вычета по НДФЛ> / Если гражданин уже получал ранее имущественный вычет по НДФЛ в сумме расходов на покупку жилья, предусмотренный Налоговым кодексом, то второй раз такой вычет ему не предоставят.

Транспорт. Письмо МФ от 05.07.10 N 03-03-06/1/447 / О порядке учета в целях исчисления налога на прибыль транспортных расходов при осуществлении торговых операций / «...налогоплательщик имеет право выбрать один из указанных способов учета расходов по доставке покупных товаров до склада, в том числе включать эти расходы в стоимость покупных товаров»

НДФЛ и агент. Письмо МФ от 17.11.10 N 03-04-08/8-258 / По вопросу предоставления сведений в случае невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц / «После окончания налогового периода, в котором налоговым агентом выплачивался доход физическому лицу, и письменного сообщения налоговым агентом налогоплательщику и налоговому органу по месту учета о невозможности удержать налог на доходы физических лиц обязанность по уплате налога возлагается на физическое лицо, а обязанность налогового агента по удержанию соответствующих сумм налога на доходы физических лиц прекращается»

Сумма НДС по поступившим товарам (работам, услугам) без наличия счетов-фактур к вычету не принимается, напомнил Минфин РФ. В случае, когда товар приобретен за наличный расчет, продавец обязан выдать кассовый чек. Но для принятия налога на добавленную стоимость к возмещению кроме кассового чека необходим счет-фактура. Минфин объяснил, что наличие в кассовом чеке информации о сумме НДС не является основанием для включения налога в книгу покупок. Письмо Минфина России от 15.06.2010 г. № 03-07-11/252

Минфин в письме от 16.03.2011 г. № 03-04-05/6-146 ответило на вопрос, касающийся обязанности представлять 3-НДФЛ гражданами, которые выезжают на постоянное место жительство за пределы России. Как указано в письме, все зависит от налогового статуса физического лица. Налоговый статус устанавливается по итогам налогового периода. Плательщиками НДФЛ признаются граждане, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в России, не являющиеся налоговыми резидентами (п. 1 ст. 207 НК РФ). В свою очередь, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Письмо Минфина России от 16.03.2011 г. № 03-04-05/6-146

ПФР своем сайте опубликовал справку для работодателей, применяющих пониженную ставку по страховым взносам. Это IT-компании, СМИ, некоторые!!! фирмы малого бизнеса. Перечислены условия, которые необходимо соблюсти для применения льготных тарифов, а также коды ОКВЭД для подтверждения вида экономической деятельности (Официальный сайт ПФР)

Приказ Министерства экономического развития РФ от 28 января 2011 г. N 30 "Об утверждении Порядка проведения плановых проверок при размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд заказчиков"

Статья про ПБУ «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» - http://www.klerk.ru/buh/articles/213377/

Центробанк РФ отозвал лицензию на осуществление банковских операций у кредитной организации ООО КБ «Неополис-Банк» (Москва).

Учет библиотечного фонда. Нормы изменились - http://www.klerk.ru/buh/articles/212732/

ВСЕМ!!! КАК ПРИМЕР! Розничная сеть распределяет дивиденды - http://www.klerk.ru/buh/articles/212608/

Что изменилось в уплате страховых взносов - http://www.klerk.ru/buh/articles/212500/

ПРЕССА ПИШЕТ: Компания вправе включить в расходы стоимость наклеек, подтверждающих качество и подлинность выпускаемой продукции. Даже когда подобная маркировка не предусмотрена законом. К такому выводу пришел Президиум Высшего арбитражного суда на заседании 17 марта 2011 года;.

«Основные средства», принадлежащие сотрудникам, не относятся к амортизируемым основным средствам для целей налогообложения прибыли (п. 1 ст. 246, п. 1 ст. 256 НК РФ). Это запрещает их учитывать по правилам пункта 2 статьи 260 Налогового кодекса. Подтверждает такой вывод Минфин России (письмо от 12.08.08 № 03-03-06/1/462). В то же время налоговое законодательство не содержит прямого запрета на возможность учета при расчете налога на прибыль расходов на ремонт основного средства, арендованного у сотрудника. Такие затраты можно списать в составе прочих, связанных с производством и реализацией. Так позволяют поступить подпункты 6, 11, 49 и 48 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса. Но для этого должны быть соблюдены следующие условия: – по договору арендатор обязан проводить текущий ремонт арендованного имущества за собственный счет (ст. 616, 644 Гражданского кодекса); произведенные расходы соответствуют критериям пункта 1 статьи 252. За счет компании необходимо оплатить первые три дня болезни. Например, 27 и 28 февраля, а также 1 марта. Таково требование пункта 1 части 2 статьи 3 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ. Тот факт, что первый день нетрудоспособности приходится у работника на воскресенье, значения не имеет. Компания на «упрощенке» вправе учесть стоимость годовой страховки по ОСАГО в полной сумме в том периоде, в котором фактически оплачен полис (подп. 7 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Распределять затраты на несколько отчетных периодов не надо. Такого требования в кодексе нет. Причем расходы будут обоснованны как в случае покупки полиса для собственной машины компании, так и при страховании арендуемых автомобилей (ст. 1 Федерального закона от 25.04.02 № 40-ФЗ). Компания для подтверждения вычетов представила выписки из ЕГРЮЛ о контрагенте. А сам по себе факт отсутствия контрагента по юридическому адресу не является основанием для отказа в вычетах (постановление от 15.12.10 № КА-А40/15359-10) Компания получает в результате выполнения работ полностью готовый объект недвижимости, а не отдельно оказанные услуги подрядчиков. Поэтому сводный!!! счет-фактура полностью соответствует требованиям пункта 5 статьи 169 НК РФ (постановление от 04.02.11 № КА-А40/17882-10) - Минфин России считает, что если компания выставляет сводный!!! счет-фактуру, то в нем все равно необходимо выделить в отдельные позиции оборудование и строительно-монтажные работы (письмо от 24.05.06 № 03-04-10/07). Безопаснее это не игнорировать.

Письмом Минфина от 14.03.11 № 03-07-10/04 разъяснено, кто вправе применять освобождение от налогообложения НДС, предусмотренное подпунктом 23.1 пункта 3 статьи 149 НК РФ. Разъяснено, что льготу, в соответствии с которой услуги, оказываемые на основании договора участия в долевом строительстве, не облагаются НДС, вправе применять только застройщики.

Подписано Соглашение между Правительством РФ и Правительством Латвийской Республики от 20.12.2010 «Об избежание двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал».

Письмом от 10.02.11 № 03-11-06/2/19 Минфин разъяснил, что сумма депозита, перечисленная арендатором по договору, не учитывается в доходах при исчислении единого налога по УСН. TaxHelp.ru

Минздравсоцразвития России - работник трудится на нескольких организациях - база для страховых взносов определяется отдельно по каждой. С сумм выплат в пользу работника, превышающих 463 тыс. руб. нарастающим итогом, страховые взносы с 2011 г. не взимаются (Постановление Правительства РФ от 27.11.2010 г. № 933). Минздравсоцразвития - организация определяет базу для начисления страховых взносов без учета выплат, полученных физическим лицом в других компаниях. Письмо Минздравсоцразвития России от 17.01.2011 г. № 76?19.

За дивидендом не пришли! Письмом Минфина от 05.03.11 № 03-03-06/1/123 разъяснено, что если невостребованные дивиденды восстановлены в составе нераспределенной прибыли после 01.01.2007, то организация вправе не включать указанные суммы дивидендов в состав внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли. Налогоплательщик, включивший в состав внереализационных доходов в период с 1 января 2007 года по день вступления в силу закона № 409-ФЗ невостребованные дивиденды, вправе учесть образовавшуюся переплату по налогу в периоде ее образования или в любом последующем периоде в пределах трехлетнего срока со дня, когда ему стало известно об излишней уплате.

4-ФСС. Приказ Фонда социального страхования РФ от 21 марта 2011 г. N 53 "О внесении изменений в приказ Фонда социального страхования Российской Федерации от 12.02.2010 N 19" / В новой редакции изложена Технология приема расчетов страхователей по начисленным и уплаченным страховым взносам в системе ФСС РФ в электронном виде с применением электронной цифровой подписи. Речь идет о форме-4 ФСС. Фонд и страхователь обмениваются следующими документами: расчет; квитанция о получении последнего или квитанция о получении его с ошибками (прежде - протокол проверки). Как и ранее, документы шифруются отправителем для получателя. Расчет представляется по телекоммуникационным каналам связи на шлюз приема в Интернете или лично на внешнем носителе (дискета, компакт-диск, флэш-накопитель и т. п.). Шлюз приема расчетов - это web-ресурс, позволяющий загрузить соответствующий документ, просмотреть и получить результаты его проверки. Определено, в каких случаях файл расчета не проходит этапы контроля на шлюзе. Приведены новые требования к файлу расчета.

Кредит. ПИСЬМО Минфина РФ от 16.02.2011 № 03-07-08/43 / Российская организация, получившая кредит у иностранного банка, не является налоговым агентом по НДС.

Все думают по разному… ПИСЬМО УФНС РФ по г. Москве от 18.10.2010 № 20-14/4/109048@ / При продаже имущества, находившегося в собственности гражданина 3 года и более, исчислять НДФЛ и сдавать налоговую декларацию не нужно.

4-ФСС. ПРИКАЗ Минздравсоцразвития РФ от 28.02.2011 № 156н / За I квартал 2011 года нужно представить новую форму-4 ФСС.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВАС РФ от 28.02.2011 № ВАС-1940/11 / Расхождение данных отчетности по страховым взносам и персонифицированных сведений штрафом не грозит.

Обслуга. ПИСЬМО Минфина РФ от 21.02.2011 № 03-03-06/1/109 / Налоговая база по «обслуживающим» объектам, в том числе и арендованным, определяется обособленно.

Иностранный НДС. ПИСЬМО УФНС РФ по г. Москве от 20.10.2010 № 16-15/110065@ / Российская организация может учесть произведенные за пределами РФ рекламные расходы в порядке, установленном НК РФ, но учесть иностранный НДС она не вправе.

Аккредитация и образование. Постановление Правительства РФ от 21 марта 2011 г. N 184 "Об утверждении Положения о государственной аккредитации образовательных учреждений и научных организаций" / Установлен новый порядок аккредитации образовательных учреждений и научных организаций. Он не применяется к образовательным учреждениям, находящимся в ведении СВР России, ФСБ России, ФСО России, действующим на территории "Сколково", и др. Аккредитация проводится Рособрнадзором или уполномоченным органом власти региона. При аккредитации проводится экспертиза соответствия содержания и качества подготовки обучающихся и выпускников по заявленным образовательным программам федеральным стандартам или требованиям. Оценивают также показатели деятельности, необходимые для определения типа и вида учреждения. Экспертиза проводится комиссией. Ее создает аккредитационный орган. Информация о проведении экспертизы размещается в течение 15 дней со дня окончания работы комиссии. Решение об аккредитации или отказе в ней принимается аккредитационным органом на основании заключения комиссии. Если принято решение об аккредитации, то выдается соответствующее свидетельство. Юрлицу, возникшему в результате реорганизации в форме слияния, разделения и выделения, выдается временное свидетельство о госаккредитации. Не допускается продлевать срок действия свидетельства о госаккредитации. «ГАРАНТ»

ТРАВМАТИЗМ. Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 11 февраля 2011 г. N 101н "Об утверждении Правил финансового обеспечения в 2011 году предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами" / Определены порядок и условия финансирования в 2011 г. предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний работников и санаторно-курортного лечения занятых на вредных и (или) опасных производствах. Закреплен перечень финансируемых мероприятий. Это санаторно-курортное лечение, лечебно-профилактическое питание, покупка СИЗ, алкотестеров и тахографов, обязательные периодические медосмотры, аттестация рабочих мест по условиям труда, обучение по охране труда установленных категорий работников, нормализация уровней запыленности и загазованности воздуха, шума и вибрации, излучений. Мероприятия финансируют страхователи. Источник - взносы текущего года в ФСС РФ. Объем - не более 20% взносов за предшествующий год за вычетом произведенных в нем расходов страхователя на выплату обеспечения по ОСС. Заявление о финансировании страхователь подает в территориальный орган Фонда по месту своей регистрации. Срок - до 1 августа 2011 г. К заявлению прилагаются план обеспечения в 2011 г. предупредительных мер (форма приводится), копия плана мероприятий по улучшению условий труда в организации, материалы, обосновывающие необходимость финансирования.

ЛИЗИНГ. Письмо Минфина России от 11.02.2011 N 03-03-06/1/93 / Налогоплательщик при амортизации предмета лизинга вправе применять специальный коэффициент, который не может быть выше 3 (подп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ). По мнению Минфина России, установленный на дату ввода объекта в эксплуатацию повышающий коэффициент нельзя изменить в течение срока амортизации лизингового имущества

Новым конторам Письмо ФНС РФ от 26.01.2011 N КЕ-4-3/932@ / "О предоставлении налоговой отчетности организацией, созданной в декабре 2010 года" / Разъяснен порядок представления отчетности по налогу на прибыль для организации, созданной в период с 1 по 31 декабря 2010 года / Первым налоговым периодом для организации, которая создана с 1 по 31 декабря, является период с даты создания до конца следующего календарного года (пункт 2 статьи 55 Налогового кодекса РФ). По налогу на прибыль организаций налогоплательщики могут отчитываться ежеквартально либо ежемесячно, если авансовые платежи по налогу исчисляются исходя из фактически полученной прибыли. С учетом изложенного сообщается, что первым отчетным периодом для организации, созданной в декабре 2010 года, является период с даты регистрации по 31 марта 2011 года. Если организация исчисляет ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли, то первым отчетным периодом для нее будет период с даты регистрации по 31 января 2011 года.

Принимаем на работу педагога - http://www.klerk.ru/buh/articles/212730/

ПФР. <Информационное сообщение> ПФ РФ от 21.03.2011 / Последний срок сдачи отчетности по страховым взносам во внебюджетные фонды и сведений по персонифицированному учету в ПФР - 16 мая 2011 года (ПРОВЕРЬТЕ!) / Пенсионный фонд РФ напоминает о вступлении в силу изменений в Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах...", связанных с порядком представления отчетности плательщиками страховых взносов. Помимо обязанности ежеквартального представления сведений о персонифицированном учете, изменяется также порядок представления отчетности в электронном виде: обязанность представления отчетности по телекоммуникационным каналам связи с ЭЦП установлена для работодателей, у которых среднесписочная численность работников составляет более 50 чел (ранее - более 100 человек). Отмечено, что направлять в ПФР отчетность и сведения по ТКС необходимо одним электронным отправлением. КОНСУЛЬТАНТ ПЛЮС

Магазин возвращает продукцию с истекшим сроком годности - http://www.klerk.ru/buh/articles/212610/


23

ТСЖ. Письмо МФ от 09.03.11 N 03-11-11/51 / По вопросу применения упрощенной системы налогообложения товариществом собственников жилья / «...ТСЖ, применяющее упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы не учитывает отчисления на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья его членами».

ПОДРЯД. Письмо МФ от 05.03.11 N 03-04-05/8-121 / О порядке налогообложения НДФЛ выплат, связанных с возмещением расходов исполнителя по договорам подряда и возмездного оказания услуг / «...налоговая база по доходам, полученным физическим лицом по договору гражданско-правового характера, определяется как разница между суммой выплат по договору и суммой фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, понесенных исполнителем при выполнении работ (услуг) по договору».

ОБОСОБЛЕННЫМ – НДФЛ. Письмо МФ от 21.02.11 N 03-04-06/3-37 / По вопросу перечисления налога на доходы физических лиц, удержанного с доходов работников обособленных подразделений / «...если организация, имеющая несколько обособленных подразделений в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге на территориях, подведомственных разным налоговым органам, поставлена на учет в соответствии с пунктом 4 статьи 83 Кодекса по месту нахождения одного из таких обособленных подразделений, определенного организацией, то налог на доходы физических лиц, исчисленный и удержанный с доходов работников всех обособленных подразделений, находящихся в этом муниципальном образовании, либо в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге, должен быть перечислен в бюджет по месту учета такого обособленного подразделения». Применение налоговых вычетов, на которые налогоплательщик имеет установленное законом право, частями за пределами налогового периода, когда такое право возникло, не приводит к неуплате налога в бюджет, поскольку применение налогового вычета в таком порядке влечет переплату по налогу в предыдущих налоговых периодах. ФАС МО 16.02.2011 №КА-А40/216-11

ПРОГРАММЫ. Письмо МФ от 05.03.11 N 03-03-06/1/127 / По вопросу о порядке налогового учета расходов на приобретение программы для ЭВМ / «...при приобретении программы для ЭВМ путем заключения лицензионного соглашения и поставки программы через Интернет документальным подтверждением указанных расходов могут являться в том числе документы, подтверждающие оплату предусмотренного лицензионным соглашением вознаграждения, а также распечатка электронного письма, подтверждающего поставку программы для ЭВМ покупателю, заверенная в установленном порядке».

ГАРАЖ и право собственности. Письмо МЭР от 09.02.11 N Д23-481 / О моменте возникновения права собственности на гаражный бокс в гаражно-строительном кооперативе / «...право собственности члена гаражно-строительного кооператива, являющегося паенакопительным, на гаражный бокс, предоставленный ему таким кооперативом, возникает в силу закона независимо от факта государственной регистрации с момента внесения паевого взноса. Факт внесения паевого взноса в полном объеме может быть подтвержден справкой, выдаваемой органом управления гаражно-строительного кооператива»

Истребование книги продаж противоречит нормам п. 8 ст. 88 НК РФ, поскольку право на вычет по НДС им не подтверждается. Требование налогового органа о представлении указанного документа может быть признано недействительным в судебном порядке. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА от 28 декабря г. 2010 N А03-8337/2010.

АВТОМОБИЛИСТАМ – ВНИМАНИЕ! Приказ МВД РФ от 20 января 2011 г. N 28 "О внесении изменений в нормативные правовые акты МВД России" / Из числа документов, предъявляемых при техосмотре транспортных средств, исключается медицинская справка. Уточняются правила регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним. Регистрация утраченных либо находящихся в розыске транспортных средств прекращается по заявлению их собственников (владельцев). Прежде находящиеся в розыске транспортные средства по заявлению собственников снимались с учета на основании письма органа, осуществляющего расследование, о прекращении или приостановлении уголовного дела. При отчуждении зарегистрированного транспорта данные о собственнике изменяются по заявлению нового владельца (при условии его регистрации на территории того же региона, что и прежний). По желанию нового владельца прежние номера сохраняются за транспортным средством. Исключение - случаи, когда он и предыдущий собственник зарегистрированы в разных регионах. Транзитные номера выдаются на срок до 20 суток (ранее - от 5 до 20). Уточнено, какие документы требуются для регистрации. С 1 июля 2011 г. не нужно представлять выписки из ЕГРЮЛ (ЕГРИП). Должностные лица Госавтоинспекции сами получают их. Копии оформленных ПТС по завершении регистрационных действий изготавливаются без взимания дополнительной платы. При снятии с учета можно подать заявление о сохранении регистрационных знаков за вновь приобретенными или ранее зарегистрированными транспортными средствами. Заявление и копии документов, необходимых для техосмотра и регистрации, можно представить в электронном виде для первоначальной обработки и проверки содержащихся в них сведений. Уважаемый «ГАРАНТ».

Письмом Минфина от 05.03.11 № 03-07-08/59 разъяснено, что налог на добавленную стоимость подлежит уплате при ввозе товаров на территорию РФ (подп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ). При приобретении у иностранных издательств периодических изданий, ввозимых на территорию РФ, НДС в качестве налогового агента уплачивать не требуется.

Арендные платежи за арендуемое имущество относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом для списания расходов по договору аренды здания или сооружения, заключенному на срок не менее года, договор аренды должен быть зарегистрирован (п. 2 ст. 651 Гражданского кодекса). То есть арендные платежи списываются на расходы с момента регистрации «длительного» договора, заключенного между арендодателем и арендатором. В письме от 05.03.2011 № 03?03?06/4/18 Минфин России уточнил, что из этого правила есть исключение. В общем случае расходы по не заключенным в установленном порядке договорам (сроком не менее года) не могут быть учтены в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль. Так как не соответствуют условиям, установленным пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса. Вместе с тем арендодатель и арендатор вправе установить, что условия заключенного ими договора применяются к их отношениям, возникшим до заключения договора (п. 2 ст. 425 ГК РФ). То есть если условиями заключаемого договора аренды определено, что организация-арендатор получила в пользование арендованное здание до заключения договора аренды и, соответственно, до его госрегистрации, то арендные платежи могут учитываться в составе расходов начиная с момента получения здания в пользование. Но при условии, что документы поданы на регистрацию. «Российский Налоговый Курьер»

НДС – АВАНСЫ – ВАЖНО! Письмо ФНС России от 10.0..2011 г. № КЕ-4-3/3790 / О налоге на добавленную стоимость (мнение Минфина – иное - письмо от 06.03.2009 г. № 03-07-15/39 финансисты согласились, что в подобной ситуации можно обойтись одним счетом-фактурой) / Федеральная налоговая служба, рассмотрев ваш запрос, касающийся порядка оформления счетов-фактур при получении предоплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) моментом определения налоговой базы в целях исчисления налога на добавленную стоимость является наиболее ранняя из следующих дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. Пунктом 14 указанной статьи установлено, что в случае, если моментом определения налоговой базы является день оплаты, частичной оплаты предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) или день передачи имущественных прав, то на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) или на день передачи имущественных прав в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы. Таким образом, в случае, если ранней датой момента определения налоговой базы для целей исчисления налога на добавленную стоимость является день полученной предоплаты, то налоговая база определяется налогоплательщиком налога на добавленную стоимость дважды. При этом суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм полученной предоплаты под предстоящую поставку товаров (работ, услуг), на основании пункта 8 статьи 171 Кодекса и пункта 6 статьи 172 Кодекса подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором произведена отгрузка этих товаров (работ, услуг).

«Ликбез» для руководителя. Заработная плата с учетом отпуска, больничного и командировочных - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=9153

Не Вам. Письмом Минфина от 09.03.11 № 03-07-11/47 разъяснено, что закон в настоящее время не дает понятия суммы чистого дохода, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде по финансовым инструментам срочных сделок в результате исполнения (прекращения) обязательств, не связанных с реализацией базисного актива. Однако, разъясняют финансисты, суммой чистого дохода в указанном случае можно считать разницу между всеми полученными доходами, не связанными с реализацией базисного актива (полученные суммы вариационной маржи и премий по контракту) по всем финансовым инструментам срочных сделок, и всеми уплаченными расходами, не связанными с реализацией базисного актива (уплаченные суммы вариационной маржи и премий по контракту) по всем финансовым инструментам срочных сделок.

Образование – бланки. Приказ Министерства образования и науки РФ от 28 февраля 2011 г. N 224 "Об утверждении Порядка выдачи документов государственного образца об основном общем и среднем (полном) общем образовании, заполнения, хранения и учета соответствующих бланков документов" / Утвержден новый порядок выдачи документов гособразца об основном и среднем (полном) общем образовании. Определено, как заполняются, хранятся и учитываются соответствующие бланки. Документы выдаются выпускникам IX и XI (XII) классов имеющими госаккредитацию образовательными учреждениями, в которых они проходили госаттестацию. Основание - решения педсовета. Их вручают не позднее 10 дней после издания приказа об окончании образовательного учреждения. Аттестат выдается под личную подпись выпускнику. При этом необходимо предъявить удостоверяющий личность документ. Выданные аттестаты регистрируются в специальной книге. Она ведется в электронном виде и на бумажном носителе. Аттестаты, не полученные выпускниками, хранятся в образовательном учреждении до их востребования. Если в год окончания образовательного учреждения в аттестате обнаружены ошибки, то выдают новый документ и приложение к нему. Дубликат выдается при утрате или порче подлинника аттестата или приложения к нему. Бланки заполняются на русском языке с помощью принтера. Недопустимо вносить сведения рукописным способом. В приложении выставляются итоговые отметки по каждому предмету. Форма получения образования в аттестатах и приложениях не указывается. «ГАРАНТ».

ПФ РФ напоминает, что с 01 апреля 2011 года он начинает одновременно принимать от работодателей Расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также сведения индивидуального (персонифицированного) учета за первый квартал текущего года. А организациям, представляющим сведения в электронном виде, в обязательном порядке необходимо их отправить одновременно и одним отправлением по телекоммуникационным каналам связи. Это сделано для того, чтобы минимизировать расхождения между данными сведений по персонифицированному учету и отчетности по страховым взносам.(Официальный интернет-сайт ПФ РФ)

ВАЖНО ВСЕМ! Распоряжение Правительства РФ от 17 марта 2011 г. N 442-р / С 1 июля 2011 г. органы, оказывающие государственные (муниципальные) услуги, не вправе требовать от заявителей предоставления документов и информации, которые находятся в распоряжении других органов и организаций. Кроме того, заявители не обязаны обращаться в иные органы и организации за совершением действий, необходимых для получения указанных услуг, в том числе за согласованием. Во исполнение названных требований утвержден перечень документов (сведений), которыми органы и организации обмениваются в электронном виде в процессе оказания госуслуг. В перечне приведены органы-получатели документов (сведений) и те, кто обязан их предоставлять. Также установлены сроки внедрения соответствующих электронных сервисов для обмена информацией. Так, при приеме налоговых деклараций ФНС России получает от ФМС России сведения о действительности (недействительности) паспортов заявителей. Электронный сервис должен заработать в декабре 2011 г. Сведения, подтверждающие уплату госпошлин, представляет Казначейство России.

ПФР рассказал, как правильно заполнять платежки на взносы - http://www.klerk.ru/buh/articles/212503/

Для малых предприятий предусмотрены новые варианты бухучета - http://www.klerk.ru/buh/articles/212319/

Суды. Сертификаты. Положение пп. 2 п. 1 ст. 164 НК РФ распространяется на работы (услуги), которые являются действием, непосредственно направленным на вывоз товаров за пределы территории РФ, которые выполнены (оказаны) в отношении товара, вывозимого за пределы таможенной территории РФ и поименованы в абзаце 2 п.п. 2 п. 1 ст. 164 НК РФ. Услуги по оформлению сертификатов происхождения товара не относятся к перечисленным работам (услугам), нормами главы 21 НК РФ налогообложение НДС по ставке в размере 0 процентов в отношении услуг по оформлению и удостоверению сертификатов происхождения товаров не предусмотрено. 9 ААС 16.02.2011 №09АП-32986/2010-АК.

Опасно. Министерство финансов подчеркнуло, что вся сумма компенсации, выплаченной работнику – владельцу автомобиля, не облагается НДФЛ. Этот вывод Минфин подкрепил ссылкой на пункт 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Для финансового ведомства мнение, изложенное в письме № 03-04-06/6-327, новая и достаточно смелая позиция. Раньше чиновники высказывались иначе. Буквально год назад финансовое ведомство рекомендовало учитывать при налогообложении НДФЛ нормы, которые установлены постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92. Эти выводы есть в письме Минфина России от 3 декабря 2009 г. № 03-04-06-02/87. В последних же письмах Минфин высказался о том, что фактически не имеет значения, как размер компенсационной выплаты соотносится с нормой из постановления Правительства РФ № 92. Важно, чтобы размер компенсации был прописан в соглашении с сотрудником. Также необходимо документально подтвердить производственный характер расходов и их экономическую обоснованность. Компенсация может быть выплачена только тем работникам, работа которых носит разъездной характер. Тот факт, что работа носит разъездной характер, желательно зафиксировать в должностной инструкции работника. Компенсация выплачивается ежемесячно на основании приказа руководителя и зависит от интенсивности использования автомобиля в прошедшем месяце, его марки и объема двигателя. К приказу прикладываются соответствующие оправдательные документы: путевые листы, чеки на приобретение ГСМ, прохождения техобслуживания, ремонта автомобиля. Статья напечатана в журнале "Семинар для бухгалтера" № 3, 2011

Газета «Учет. Налоги. Право» № 12, 22–28 марта 2011 года – анонс: На проверках по взносам фонды требуют писать объяснительные / ФНС рассказала, что будет с выездными проверками в ближайшее время / Расходы на защиту продукции от подделок признаны обоснованными / Налоговика обвинили в том, что он «кинул» бизнесмена на 355 тысяч / Чем заняты коллеги. «Директор сказал поставить на баланс двух щенков» / Сдавать 4 ФСС РФ за первый квартал надо по новой форме / Инспекторы должны без проверки согласиться с вычетами в 3-НДФЛ / Справку сотрудника с бывшей работы можно проверить через ФСС / Минфин ограничил компании в праве возражать инспекторам / ФНС усложнила оформление «авансовых» счетов-фактур / Новая арбитражная практика. Подтвердить расходы можно после выездной проверки / Новая арбитражная практика. Из-за объема стройматериалов компанию освободили от амортизации / Конспирация «черной» бухгалтерии и «серой» зарплаты. Опыт коллег / Инспекторы кругом видят тайные знаки «серой» зарплаты / Как растолковать закономерные расхождения в отчетности / Какие документы сделают любые расходы косвенными / Есть три способа учесть расходы сотрудника на мобильный интернет / Частые ошибки. Из-за чего инспекторы не принимают уточненные справки 2-НДФЛ / Как делают коллеги. У вас есть резервы по сомнительным долгам? / Ловушка в документе. В письме инспектору обещали хранить «первичку» по убыткам / Алгоритм действий. У сотрудника излишне удержали НДФЛ, надо вернуть / Распространяется ли порядок ведения кассовых операций на предпринимателей - нет / Выделять ли в декларации по прибыли доходы от работы за границей / Можно ли каждый квартал начинать нумерацию счетов-фактур заново / Как списать расходы на ремонт машины, арендованной у директора / «…Инспекция требует заполнить странные таблицы…» / ФНС: контрольная закупка для налоговиков под запретом / Первые дни болезни оплачивает компания, даже если это выходные / Право на пониженные взносы определяют по ОКВЭД / Из зарплаты сотрудника нельзя удержать НДФЛ жены / Часто задаваемые вопросы. Как узнать свой новый тариф по взносам на травматизм / «Упрощенка» / Простительные и непростительные ошибки в годовой декларации / Чем обернется для компании покупка по дисконтной карте сотрудника / Минфин ответил на ваши вопросы о том, как заверить Книгу учета / Безупречная Книга учета. Льготные взносы за первый квартал отражают с минусом / «Упрощенные» расходы. Запрет Минфина на списание банковской комиссии можно обойти / На цифрах. Для льготы по взносам зарплату директора и главбуха распределяют

Московская вкладка «УНП» № 12, 22–28 марта 2011 года – новости: Декларации по имуществу некоторые инспекторы ждут от всех без исключения (Минфин против) / Областной ФСС требует дополнительно обосновать декретные / Компания защитила расходы на доплату 10 млн рублей арендодателю / На трех из четырех «камералок» инспекторы возмещают НДС / Компании выигрывают 9 из 10 споров о вычетах НДС / Автоматы без кассы рискованны для бизнеса / Есть право на «упрощенку», даже если компания опоздала с заявлением о переходе / Декларация по ЕНВД может быть нулевой / «Детский» вычет положен не только родителям, но и их супругам / Столичные налоговики: на одного работника можно вести несколько карточек по НДФЛ

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 12, 22–28 марта 2011 года – список:

ФНС рассказала, как отражать страховые взносы в декларации на «упрощенке» / Письмо ФНС России от 03.03.11 № КЕ-4-3/3396 / «О порядке заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения» / Компаниям на «упрощенке» с объектом «доходы минус расходы» суммы страховых взносов надо отражать в декларации по строке 220 раздела 2 декларации. А с объектом «доходы» – по строке 280 того же раздела.

Компания может проверить в ФСС достоверность справки о заработке, которую принес сотрудник / Приказ Минздравсоцразвития России от 24.01.11 № 20н Зарегистрирован Минюстом России 01.03.11 № 19975 / «Об утверждении формы и Порядка направления запроса страхователя в территориальный орган страховщика для осуществления проверки сведений о страхователе (страхователях), выдавшем (выдавших) застрахованному лицу справку (справки) о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений для исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком» / Минздравсоцразвития России утвердило форму запроса, который компания может направить в ФСС, чтобы проверить достоверность справки с последнего места работы сотрудника со сведениями о его заработке за расчетный период.

Налоговики не станут ждать от компании возражения на итоги дополнительных мероприятий / Письмо Минфина России от 18.02.11 № 03-02-07/1-58 / <О представлении возражений по итогам дополнительных мероприятий налогового контроля> / Срок в 15 рабочих дней, установленный для представления компанией возражений на акт проверки, не применяется для подготовки возражений на итоги дополнительных мероприятий.

Некоторые вычеты по НДФЛ документально подтверждать не обязательно / Письмо Минфина России от 16.02.11 № 03-04-05/7-92 / <О подтверждении права на вычет по НДФЛ при продаже имущества> / Налогоплательщику не обязательно документально подтверждать вычет по НДФЛ в сумме доходов от продажи движимого имущества, которое находилось в его собственности менее трех лет. Достаточно будет представить в инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ.

Утвердили новую форму расчета 4 ФСС, которую следует использовать с отчетности за первый квартал / Приказ Минздравсоцразвития России от 28.02.11 № 156н Зарегистрирован Минюстом России 16.03.11 № 20129 / «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и порядка ее заполнения» / С отчетности по взносам за первый квартал 2011 года компаниям-страхователям предстоит отчитываться по новой форме 4 ФСС. Новая форма расчета очень сильно отличается от прежней. В ней, например, теперь только два раздела вместо трех, специальный раздел для компаний на спецрежимах из формы исключили.

При получении аванса продавец обязан выставить счет-фактуру / Письмо ФНС России от 10.03.11 № КЕ-4-3/3790 / «О налоге на добавленную стоимость» / Продавец при получении предоплаты от покупателя обязан выставить счет-фактуру на сумму такой предоплаты, а при отгрузке оформить счет-фактуру на полную сумму. В том числе в случае, когда между перечислением аванса за товар и отгрузкой прошло менее пяти дней.

Внеплановые проверки по взносам ФСС и ПФР могут проводить отдельно / Письмо Пенсионного фонда РФ от 04.03.11 № ТМ-30-25/2106 / «О направлении письма Минздравсоцразвития России о выездных проверках» / Пенсионный фонд довел до сведения своих территориальных органов письмо Минздравсоцразвития России, в котором чиновники разъяснили правила проведения выездных проверок по страховым взносам. Так, в министерстве считают, что плановые проверки сотрудники ФСС и ПФР могут проводить только совместно. А вот внеплановые ревизии проверяющие из обоих фондов могут осуществлять самостоятельно.

Доходы от продажи долей в уставных капиталах компаний не будут облагаться НДФЛ, но только в будущем / Письмо Минфина России от 01.02.11 № 03-04-05/0-48 / <Об уплате НДФЛ при продаже доли в уставном капитале компании> / Доходы от продажи доли в уставном капитале компании освобождаются от НДФЛ, если к моменту такой реализации участник компании владел долей более пяти лет. Однако эта новая норма распространяется только на доли, приобретенные 1 января 2011 года и позже.

Проценты по кредиту списывают равномерно независимо от времени их фактической уплаты / Письмо Минфина России от 03.02.11 № 03-03-06/1/57 / <О порядке учета расходов в виде процентов по долговым обязательствам> / Расходы в виде процентов по долговым обязательствам компании следует учитывать равномерно в течение срока действия договора. Такие расходы учитывают ежемесячно независимо от времени фактической уплаты процентов кредитору.

Резерв по сомнительным долгам можно создать под задолженность «физика» / Письмо Минфина России от 04.02.11 № 03-03-06/1/70 / <О порядке нормирования расходов и создании резервов> / Компания, предоставляющая займы физическим лицам, вправе создать резерв по сомнительным долгам в случае невыплаты заемщиком основного долга. Затраты на формирование такого резерва включают во внереализационные расходы. Однако создать резерв по неуплаченным заемщиком процентам компания не вправе.

При переходе с «упрощенки» на общий режим стоимость основных средств продолжают списывать / Письмо Минфина России от 15.03.11 № 03-11-06/2/34 / <Об учете расходов на приобретение основных средств при переходе с упрощенной системы налогообложения> / При переходе с «упрощенки» на общий режим остаточную стоимость основных средств компания определяет путем уменьшения их первоначальной стоимости на расходы, которые успели списать при применении спецрежима.

Предприниматель вправе не платить НДФЛ с доходов от продажи личной квартиры / Письмо Минфина России от 15.02.11 № 03-04-05/3-83 / «О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже нежилого помещения, не использовавшегося в предпринимательской деятельности» / Предприниматель в целях исчисления НДФЛ вправе уменьшить доходы от продажи квартиры на сумму расходов на ее покупку, если такие доходы и расходы он не учитывал в качестве итогов осуществления предпринимательской деятельности.

Стоимость ТМЦ при их реализации можно списать в расходы / Письмо Минфина России от 11.02.11 № 03-03-06/1/88 / <Об учете расходов в виде стоимости ТМЦ, выявленных в ходе инвентаризации> / Стоимость ТМЦ, выявленных в ходе инвентаризации в том числе до 1 января 2010 года, компания может полностью списать в расходы при условии, что их продали в 2010 году или позже.

Расходы на билет, оплаченный валютой, определяют в рублях / Письмо Минфина России от 11.02.11 № 03-03-06/1/87 / <Об определении расходов на проезд сотрудника в командировку, оплаченный в иностранной валюте> / Минфин разъяснил алгоритм, по которому компания может определить размер расходов на билет командированному сотруднику, если проезд оплатили валютой и ее курс ЦБ не установлен. В этом случае стоимость билета сначала следует пересчитать в доллары, а затем из долларов – уже в рубли по курсу ЦБ.

Земельный налог платят после кадастрового учета / Письмо Минфина России от 05.03.11 № 03-05-05-02/12 / <Об уплате земельного налога собственниками квартир в многоквартирном доме> / Собственники квартир в многоквартирном доме уплачивают земельный налог, только если занятый домом земельный участок сформирован и прошел кадастровый учет.

Расходы на уплату взносов при применении разных режимов налогообложения распределяют / Письмо Минфина России от 17.02.11 № 03-11-06/3/22 / <О распределении расходов на уплату страховых взносов при совмещении двух режимов налогообложения> / Компании, применяющей «упрощенку» и «вмененку», необходимо вести раздельный учет расходов на уплату страховых взносов по видам деятельности.

Дату начала амортизации недвижимости подтвердит расписка о приеме документов на регистрацию права собственности / Письмо Минфина России от 04.03.11 № 03-03-06/1/116 / <О начале начисления амортизации> / Компания вправе амортизировать объект недвижимости, введенный в эксплуатацию, если она подала документы на госрегистрацию права собственности. Подтвердить это может справка из регистрационной службы.

Для возврата ошибочно перечисленных взносов понадобится два заявления / Письмо Минфина России от 04.03.11 № 03-02-07/1-64 / <О порядке возврата ошибочно перечисленных сумм страховых взносов> / Если компания по ошибке перечислила новые страховые по налоговым КБК, то ей необходимо обратиться за возвратом этих сумм и в налоговую, и в орган ПФР.

Реализация права на заключение договора аренды облагается НДС / Письмо Минфина России от 01.02.11 № 03-07-11/21 / <Об уплате НДС> / Если компания продает свое право аренды муниципального или государственного имущества, то с такой операции ей необходимо уплатить НДС. Голова!!!

Мы всегда говорили – главное - бумажка на приход! Минфин - компания вправе отразить НДС в книге покупок только после постановки товара на учет. Если товар находится еще в пути, принять к вычету налог нельзя (п. 1 ст. 172 НК РФ). Тот факт, что право собственности на товар перешло к покупателю с момента отгрузки со склада поставщика, не влияет на право вычета НДС. Письмо Минфина России от 04.03.2011 г. № 03-07-14/09

Таможенный союз: первые вопросы и разъяснения – Беларусь и Казахстан - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=9150

Налогоплательщик не вправе учесть убытки, связанные с приобретением ценных бумаг, в том числе в виде безнадежной задолженности по облигации, в составе внереализационных расходов на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ. Минфин РФ письмо № 03-03-06/2/37 от 28.02.2011. Статьей 280 НК РФ не предусмотрен порядок включения в расходы стоимости облигаций, задолженность по которым признана безнадежной – вывод - возможность учета таких расходов для целей налогообложения отсутствует.

Love me тендер… Приказ Тендерного комитета г. Москвы от 03.02.2011 N 70-01-14/11» / Об утверждении примерных форм контрактов, типовых форм банковских гарантий и требования об уплате по банковской гарантии» / В связи с вступлением в силу с 1 января 2011 года новой редакции Федерального закона от 21 июля 2005 г. N 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» утвержден ряд новых форм: Примерная форма контракта на поставку товаров для нужд заказчиков города Москвы; Примерная форма контракта на выполнение работ (оказание услуг) для нужд заказчиков города Москвы; Примерная форма контракта на выполнение строительных работ для нужд заказчиков города Москвы; Типовая форма Банковской гарантии исполнения обязательств поставщика (подрядчика, исполнителя) по контракту (форма БГ-1); Типовая форма Банковской гарантии исполнения контракта на период действия гарантийных обязательств (форма БГ-2); Типовая форма Банковской гарантии исполнения условий контракта по критерию «объем предоставления гарантий качества товара, работ, услуг» или «срок предоставления гарантий качества товара, работ, услуг» (форма БГ-3); Типовая форма Требования об уплате по Банковской гарантии (форма ТБГ). Установлено, что заказчикам с момента выхода данного приказа при составлении проектов контрактов на поставку товаров, выполнение работ (оказание услуг), а также на выполнение строительных работ для нужд заказчиков города Москвы надлежит руководствоваться утвержденными примерными формами контрактов.

Образование. Приказ Департамента образования г. Москвы от 21.02.2011 N 144» / Об утверждении Порядка принятия решения об одобрении сделок с участием государственного бюджетного учреждения системы Департамента образования города Москвы, в совершении которых имеется заинтересованность, определяемая в соответствии с критериями, установленными статьей 27 Федерального закона «О некоммерческих организациях» / Вступил в силу с 01.03.2011 / Утвержденный Порядок регулирует вопросы принятия Департаментом образования города Москвы решения об одобрении сделок с участием государственного бюджетного учреждения системы Департамента образования города Москвы, в совершении которых имеется заинтересованность, определяемая в соответствии с критериями, установленными статьей 27 Федерального закона «О некоммерческих организациях». Установлено, что решение об одобрении сделок с участием государственного бюджетного учреждения, в совершении которых имеется заинтересованность, определяемая в соответствии с критериями, установленными статьей 27 Федерального закона от 12 января 1996 г. N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях», принимается городской или окружной комиссией по вопросам реализации указанным Департаментом функций и полномочий учредителя в отношении государственных бюджетных учреждений системы Департамента образования города Москвы и оформляется приказом Департамента или окружного управления образования.

При продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет необходимо представить декларацию по форме 3-НДФЛ независимо от наличия или отсутствия налога на доходы физических лиц к уплате - http://www.klerk.ru/buh/news/214010/

Оснований для освобождения от налогообложения доходов от продажи имущества (жилого дома, квартиры), полученного в порядке наследования, до достижения трехлетнего срока нахождения его в собственности налогоплательщика не имеется - http://www.klerk.ru/buh/news/213987/

ФНС напомнила, что доходы, получаемые физлицами от сдачи в аренду любого имущества, облагаются по ставке 13%. При этом граждане самостоятельно производят исчисление и уплату налога, а также представляют декларацию по форме 3-НДФЛ (по доходам за 2010 год – не позднее 3 мая 2011 года). Бланк налоговой декларации и порядок ее заполнения можно распечатать с официальных интернет – сайтов ФНС России (www.nalog.ru) и УФНС России по г. Москве (www.r77.nalog.ru) (рубрика «Физическим лицам»), на которых также размещена специальная компьютерная программа «Декларация 2010», с помощью которой можно заполнить налоговую декларацию. Если же физическое лицо получает доход от сдачи в аренду имущества юридическому лицу либо ИП, то такие арендаторы сами исчисляют, удерживают и перечисляют налог в бюджет. При этом на них возложена обязанность представления в ИФНС сведений о доходах физического лица. (Официальный интернет-сайт УФНС г. Москвы)

Минфин РФ в своем письме № 03-01-10/1-15 от 02.03.2011 сообщает, что Положение № 14-П Банка России (о проверках банками кассовой дисциплины) и Порядок ведения кассовых операций (22.09.1993 № 40) на индивидуальных предпринимателей не распространяются. Кроме того, постановлением Президиума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 29.06.2010 № 1411/10 определено, что действующим законодательством не предусмотрена обязанность ИП по оприходованию в кассу денежной наличности и соблюдению порядка хранения свободных денежных средств, а следовательно, отсутствуют правовые основания для привлечения их к административной ответственности в соответствии со статьей 15.1 КоАП РФ. В этой связи, налоговыми органами контрольные мероприятия за соблюдением должностными лицами учреждения банка обязанностей по контролю за выполнением индивидуальными предпринимателями правил ведения кассовых операций не проводятся.


21

Транспорт и возмещение из бюджета. Определение ВАС РФ от 25 февраля 2011 г. N ВАС-18120/10 / Анализ судебной практики показал отсутствие единообразия при разрешении вопроса о моменте признания транспортными организациями для целей налогообложения дохода в виде причитающегося им из бюджета возмещения платы за перевозку, не полученной от льготных категорий пассажиров.

Что считается несчастным случаем на работе - Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 10 марта 2011 г. N 2 г.

О применении судами законодательства об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - http://taxpravo.ru/sudebnie_dela/statya-135355- postanovlenie_plenuma_verhovnogo_suda_rossiyskoy_federatsii_ot_10_marta_2011

Липа. Определение ВАС РФ от 4 марта 2011 г. N ВАС-17649/10 / Представленные предпринимателем документы, оформленные от имени несуществующего юридического лица, не могут служить основанием для получения им профессионального налогового вычета.

ИП и декрет. Постановление ФАС Северо - Кавказского округа от 02.03.2011 г. № А53-16929/2010 / Требование о взыскании фиксированного платежа признано недействительным. Судебный акт мотивирован неправомерностью взыскания с индивидуального предпринимателя страховых взносов в виде фиксированного платежа в период его нахождения в декретном отпуске.

Сотруднице, которая в этом году уходит в декрет или в отпуск по уходу за ребенком, можно назначать пособие по старым правилам, только если будет от нее соответствующее заявление (ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 08.12.10 № 343-ФЗ).

СПОСОБЫ ЗАПОЛНИТЬ СПРАВКУ 2-НДФЛ В ЗАТРУДНИТЕЛЬНЫХ СИТУАЦИЯХ - http://www.pravcons.ru/publ21-03-2011-1.php

УСН и КБК. Как известно, при неверном указании КБК платеж попадает в категорию невыясненных, поэтому к заполнению поля 104 платежного поручения налогоплательщики подходят крайне осторожно. И тем из них, кто применяет УСН либо совмещает УСН с уплатой ЕНВД, пора ознакомиться с новыми КБК, введенными в действие с начала этого года. Тем более что изменения касаются в том числе уплаты налога при УСН за 2010 год. Кстати, в данной статье вы также найдете ответ на вопрос, что делать, если налог уже уплачен по другому КБК - http://www.pravcons.ru/publ21-03-2011-3.php

НОВОЕ ПРИ ЗАПОЛНЕНИИ ДЕКЛАРАЦИИ ПО УСН ЗА 2010Г. - http://www.pravcons.ru/publ21-03-2011-4.php

Инвентаризация. Требование по проведению инвентаризации вытекает из положений ст. 12 закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Только после проведения инвентаризации отчетность компании будет считаться достоверной в части отраженных активов. Законодательство допускает проведение инвентаризации основных средств не реже, чем раз в три года (приказ Минфина России от 29.07.1998 г. № 34н).

Работник из Беларуси. Согласно информации ФСС России от 03.03.11 право на пособия по социальному страхованию граждане Белоруссии имеют.

Страховщикам. Приказом Минфина России от 29.12.10 № 193н утвержден перечень документов, сохранность которых обязаны обеспечить страховщики, и требований к обеспечению сохранности таких документов.

Вычет на квартиру. Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/7-107 от 18.02.2011 разъясняет возможность получения имущественного вычета при покупке налогоплательщиком второй квартиры, если первую квартиру он приобрел в 1997 году и получил имущественный налоговый вычет за 2003 - 2004 гг. на основании представленных деклараций. Ведомство отмечает, что поскольку при покупке первой квартиры имущественный налоговый вычет был предоставлен в соответствии с положениями гл. 23 Кодекса, то при приобретении второй квартиры в 2006 г. налогоплательщик не вправе получить имущественный налоговый вычет по расходам, связанным с ее приобретением.

ВСЕМ!!! ФСС. Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 28 февраля 2011 г. N 156н "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и порядка её заполнения" / Утверждена новая форма-4 ФСС РФ. Это расчет по начисленным и уплаченным взносам на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Речь также идет о расходах на страховое обеспечение. Установлен порядок ее заполнения. Это, в частности, обусловлено изменением законодательства в отношении расчета пособий по беременности и родам, уходу за детьми до 1,5 лет, временной нетрудоспособности. Форма заполняется на основании данных бухгалтерского учета. Расчет представляется на бумажном носителе. Плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность физлиц, кому производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 50 человек, - в электронной форме с ЭЦП. Прежняя форма расчета утратила силу. Приказ применяется при представлении расчета начиная с I квартала 2011 г.

Транспортникам. Приказ Минтранса РФ от 8 февраля 2011 г. N 42 "Об утверждении Требований по обеспечению транспортной безопасности, учитывающих уровни безопасности для различных категорий объектов транспортной инфраструктуры и транспортных средств автомобильного транспорта и дорожного хозяйства" / Установлены требования по обеспечению безопасности на автотранспорте, объектах автотранспортной и дорожной инфраструктуры (ОТИ). Они содержат систему мер по их защите от угроз незаконного вмешательства. Требования дифференцированы по категориям и уровням безопасности ОТИ и транспортных средств (ТС). Они распространяются на всех лиц, находящихся на них. Определены обязанности субъектов транспортной инфраструктуры. В частности, они должны назначить на каждом ОТИ и ТС лицо, ответственное за обеспечение безопасности; сформировать (привлечь) специально оснащенные мобильные круглосуточные подразделения для защиты названных объектов (включая группы быстрого реагирования). В отношении каждого ОТИ и ТС проводится оценка уязвимости и утверждается план обеспечения транспортной безопасности. Доступ к результатам оценки и плану ограничивается. Предусмотрены периодические учения и тренировки по транспортной безопасности.

Сколковцам. Минфин РФ своим приказом № 14н от 08.02.2011 утвердил особенности учета в налоговых органах организаций, получивших статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково».

Выписка из ЕГРЮЛ - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=9143

В Минюсте РФ находится приказ Минздравсоцразвития РФ от 28.02.11 № 156н, которым утверждена формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и порядка ее заполнения. Форма еще не зарегистрирована, но она планируется к использованию начиная с отчетности за 1 квартал 2011 года вводится новая форма расчета по страховым взносам на обязательное социальное страхование (форма 4-ФСС РФ)

Сумма пени за нарушение договорных обязательств, включается в налоговую базу по НДС. Как указал Минфин, суммы денежных средств, полученных от покупателя за нарушение договора, следует относить к суммам, связанным с оплатой товаров. А денежные средства, связанные с оплатой реализованных товаров, подлежат налогообложению НДС (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ). Полученную сумму пени продавец должен отразить в книге продаж. Однако, как отметил Минфин, процедура начисления НДС на сумму пени не распространяется на операции, освобожденные от уплаты налога на добавленную стоимость. Письмо Минфина России от 11.01.2011 г. № 03-07-11/01

Типичные ошибки при составлении бухгалтерской отчетности - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=9142

СТРОЙКАМ. Министерство регионального развития - рекомендуемые к применению в I квартале нынешнего года индексы изменения сметной стоимости строительно-монтажных, проектных и изыскательских работ. Эти индексы разработаны к сметно-нормативным базам 2001 года. Сами индексы содержатся в приложении к письму от 02.03.2011 г. № 4511-КК/08 - журнал «Главбух».

НЕ ДЛЯ ВСЕХ! СЧЕТ В ФЕДЕРАЛЬНОМ КАЗНАЧЕЙСТВЕ, Минюст России зарегистрировал приказ Минфина РФ от 30.12.10 № 197н, которым приведены в соответствие с поправками в законодательство Правила указания информации в полях расчетных документов (ПЛАТЕЖЕК) на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему России. Правила распространены на юридических лиц (их обособленные подразделения), не являющихся в соответствии с БК РФ получателями бюджетных средств, которым в органах Федерального казначейства открыты лицевые счета. Кроме того, теперь они применяются к финансовым органам регионов и муниципалитетов при заполнении ими расчетных документов на перечисление средств со своих счетов на счет органа Федерального казначейства.

ПРОДАЕТЕ ДОЛЮ В УСТАВНИКЕ - ВНИМАНИЕ – ЛЬГОТ ПОКА НЕТ! Письмом от 16.02.11 № 03-04-05/4-93 Минфин напомнил, что льгота применяется в отношении ценных бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных налогоплательщиками начиная с 2011 года, а в отношении акций (долей), приобретенных до 1 января 2011 года, льгота не применяется. Начиная с 1 января 2011 года доходы от реализации долей в уставном капитале освобождаются от НДФЛ – при условии, что акции или доли принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.


16

НДФЛ. Федеральная налоговая служба в письме от 24.02.2011 № КЕ-4?3/2975 разъяснила налоговым агентам, как правильно заполнить справку 2?НДФЛ, утвержденную приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7?3/611@. В разделе 5 Справки о доходах физического лица обязательно нужно заполнить п. п. 5.1 — 5.3, то есть указать общую сумму дохода, налоговую базу и сумму налога исчисленную. Остальные пункты заполняются лишь при наличии соответствующих данных. А в пункте 5.5 Справки указываются суммы налогов, исчисленные с доходов, полученных начиная с 2011 года. Если физическому лицу произведен перерасчет налога за предшествующие налоговые периоды в связи с уточнением налоговых обязательств физического лица, то необходимо оформить и представить в налоговый орган уточненную Справку. Источник "Российский Налоговый Курьер"

С суммы доходов сотрудника, превышающей облагаемый лимит в 463 тыс. рублей, страховые взносы начислять не нужно. Такой порядок прямо предусмотрен в пункте 5 статьи 8 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ. В какой форме были выплаты, не имеет никакого значения. К примеру, путевка в пансионат или абонемент в спортклуб облагаются страховыми взносами. Но при превышении лимита доходов взносы начислять не надо.

Отпускные отражаем полностью тогда, когда они выплачены - Минфин России от 06.03.08 № 03-04-06-01/49 и ФНС России от 09.01.08 № 18-0-09/0001

Расходы на ГСМ при расчете налога на прибыль признаются только в пределах норм, которые утверждены распоряжением № АМ-23-р (письма от 03.09.10 № 03-03-06/2/57, от 22.06.10 № 03-03-06/4/61). Тем не менее, если фактические расходы на ГСМ у компании выше этих норм, есть возможность списать расходы полностью. Ведь кодекс их нормировать не требует (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ). Подтверждают это и судьи (определение ВАС РФ от 14.08.08 № 9586/08). Это здесь - http://www.gazeta-unp.ru/reader.htm?id=31297

НДС – налоговый агент – иностранная фирма – услуги - проблема – не удержали НДС – читайте - http://www.gazeta-unp.ru/reader.htm?id=31321

Федеральная налоговая служба, в связи с изменением информационной политики и формированием новой концепции работы со СМИ, приняло решение выйти из состава учредителей журнала «Российский налоговый курьер», сообщает пресс-служба ФНС. В тоже время ведомство войдет в состав учредителей журнала «Налоговая политика и практика». Клерк.ру

ОБРАЗОВАНИЕ – БЛАНКИ. Постановление Правительства РФ от 11 марта 2011 г. N 165 "О подтверждении документов государственного образца об образовании, об ученых степенях и ученых званиях" / Установлены правила подтверждения документов государственного образца об образовании, об ученых степенях и званиях. Апостиль на документах об образовании, ученых степенях и званиях проставляют органы власти субъектов Федерации. Подтверждение документа осуществляется по заявлению его обладателя или представителя. В нем указывают наименование и реквизиты документа об образовании, ФИО его обладателя и заявителя, реквизиты документов, удостоверяющих их личность. Должна быть отметка о согласии на обработку персональных данных. Необходимо прилагать оригинал документа об образовании, копию документа, удостоверяющего личность, и др. Заявление может быть представлено лично или направлено по почте. Срок его рассмотрения - 45 дней. «ГАРАНТ»

Надзор за образованием. Постановление Правительства РФ от 11 марта 2011 г. N 164 "Об осуществлении государственного контроля (надзора) в сфере образования" / Утверждено Положение о госконтроле (надзоре) в сфере образования. Надзор в области образования и контроль его качества осуществляются Рособрнадзором и уполномоченными органами исполнительной власти регионов. Проводятся плановые и внеплановые проверки. Контролируется соблюдение органами управления, образовательными учреждениями и организациями законодательства России в соответствующей области. Проверяется соответствие содержания и (или) качества подготовки обучающихся и выпускников требованиям федеральных государственных образовательных стандартов. В ходе проверок подвергаются анализу и экспертизе документы и материалы, характеризующие деятельность уполномоченного органа или образовательной организации. Также изучаются наличие и достоверность информации, размещенной названными субъектами на их официальных сайтах в Интернете. Кроме того, проверяется использование в образовательном процессе необходимых объектов (зданий, строений, сооружений и др.), учебно-методической документации, литературы и т. д. Контролируется качество освоения обучающимися образовательных программ и оцениваются результаты текущего контроля успеваемости, промежуточной и итоговой аттестации.

Стройка и реконструкция. Минфин РФ письмо № 03-03-06/1/96 от 14.02.2011. При этом расходы по реконструкции до момента ввода объекта недвижимости в эксплуатацию квалифицируются в качестве формирующих первоначальную стоимость амортизируемого имущества - основного средства. Указанные затраты после получения разрешения на ввод в эксплуатацию включаются в состав расходов посредством начисления амортизации в течение срока полезного использования объекта недвижимости.

КОМП и ПРОГРАММА, письмом УФНС России по г. Москве от 30.09.10 № 16-15/102331 разъяснено, что расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ, учитываются для целей налогообложения прибыли организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ). Увеличение первоначальной стоимости персонального компьютера на расходы по приобретению неисключительного права на использование программного обеспечения не соответствует действующему налоговому законодательству. TaxHelp.ru

Газета «Учет. Налоги. Право» № 11, 15–21 марта 2011 года – статьи: Введены новые бланки больничных – с защитной лентой, как на деньгах / Узнайте, какую сумму НДС безопасно ставить к вычету в вашем регионе / ВАС РФ разрешил списывать отступные за расторжение договора без ограничений / Компании освободят от отчетности по зарплате за 2009 год / Новый расчет больничных, декретных и детских стал понятнее / Минздрав уточнил, как считать необлагаемый лимит по взносам / О «вмененке» в инспекцию сообщают по новой форме / Утверждена новая форма справки, которая нужна для расчета пособий / Новая арбитражная практика. Даже выцветшие чеки подтверждают расходы / Новая арбитражная практика. Амортизационную премию можно отложить на месяц / Пять золотых правил безупречной годовой декларации по прибыли / Еще семь принципиальных правил составления отчетности по прибыли / Что инспекторы будут сверять в налоге на прибыль и НДС / Фонд соцстраха уточнил, какие декретные и детские пособия пора пересчитать / Пять главных отличий баланса за первый квартал от всех предыдущих / Электронную отчетность в регионы сдают с поправкой на часовой пояс / На цифрах. Есть два способа оплатить работу в ночь с 27 на 28 марта / Идеальный документ. Заявление сотрудницы о выборе декретных и детских / Можно ли отказать сотруднику в досрочном увольнении / Как отразить переходящие отпускные в справке 2-НДФЛ / Платить ли НДС с задатка, полученного от контрагента (ДА, если сам платеж с НДС) / «…У нас сняли вычеты НДС, потому что контрагент связался с однодневкой…» / ФНС: инспекция вправе запросить выписку по счетам любой компании / Минфин: расходы на доставку не увеличивают стоимость белорусских товаров / Капремонт машины позволяет списать больше бензина / О чем спорят коллеги. Можно ли резервировать вычеты НДС? / В 2011 году 77 процентов компаний решились на «серые» зарплаты / Что ответить коллегам, друзьям, близким на вопрос: «А я должен сдать декларацию по НДФЛ?»

Московская вкладка «УНП» № 11, 15–21 марта 2011 года – анонс: Московские декретные безопаснее считать по новым правилам / Инспекторы Подмосковья помогут главбухам с годовой отчетностью / В области компании отменяют шестую часть всех доначислений / Налоговики рассказали, как отчитаться за подразделения с первого раза / Москвичи могут сдать декларацию по личным доходам вечером или в выходные / Сотруднику положен вычет, даже если ребенок-студент взял «академ» / Инспекторы не разрешают компаниям платить агентский НДС из своих средств / Минимальный налог по «упрощенке» безопаснее списать в конце года / Как рассчитать средний заработок за перерыв на кормление малыша / Отказываясь от расходов, есть риск потерять и вычеты НДС

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 11, 15–21 марта 2011 года – список:

ВНИМАНИЕ!!! Выдача поручительства НДС не облагается / Определение ВАС РФ от 07.02.11 № ВАС-342/11 / <О налогообложении операций по выдаче поручительства перед третьими лицами> / Судьи решили, что выдача поручительства не соответствует определению услуги, а значит, НДС не облагается.

В базу для начисления взносов входят все выплаты в пользу сотрудника / Письмо Минздравсоцразвития России от 17.01.11 № 76-19 / <О порядке определения базы для начисления страховых взносов> / Если в компании работает сотрудник, с которым заключен гражданско-правовой договор, то выплаты по обоим договорам входят в базу для начисления взносов.

Изменились формы заявлений для «вмененки» / Приказ ФНС России от 12.01.11 № ММВ-7-6/1@ / «Об утверждении форм и форматов заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» / ФНС утвердила новые формы заявлений о постановке на учет и снятии с учета компаний и предпринимателей в качестве плательщиков «вмененного» налога.

В правила расчета пособий внесли изменения / Постановление Правительства РФ от 01.03.11 № 120 (утв. постановлением Правительства РФ от 01.03.11 № 120) / «О внесении изменений в Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Изменения, которые вносятся в Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» / Пособие по уходу за ребенком сотруднице, работающей по совместительству, иногда можно рассчитать с учетом заработка, полученного на втором месте работы.

При увольнении работника ему следует выдать справку о зарплате / Приказ Минздравсоцразвития России от 17.01.11 № 4н / «Об утверждении формы и Порядка выдачи справки о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений, на которую были начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, за два календарных года, предшествующих году прекращения работы (службы, иной деятельности) или году обращения за справкой, и текущий календарный год» / Компания обязана выдать уволенному сотруднику справку о полученном заработке. Ее форма утверждена Минздравсоцразвития России.

Квартира после перепланировки – это новый объект недвижимости / Письмо Минфина России от 27.01.11 № 03-04-05/7-38 / <Об освобождении от НДФЛ доходов от продажи недвижимости> / Доходы от продажи квартиры, образовавшейся в результате объединения двух отдельных квартир, освобождаются от НДФЛ, только если с момента такой перепланировки она находилась в собственности продавца минимум три года.

Компании будут запрашивать в ПФР сведения о зарплате сотрудников / Приказ Минздравсоцразвития России от 24.01.11 № 21н Зарегистрирован Минюстом России 24.02.11 № 19932 / «Об утверждении формы заявления застрахованного лица о направлении запроса в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации о представлении сведений о заработной плате, иных выплатах и вознаграждениях, формы и порядка направления запроса, формы и порядка представления запрашиваемых сведений территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации» / Минздравсоцразвития утвердило форму запроса в ПФР для компании о предоставлении сведений о зарплате, полученной сотрудниками в прошлом.

Расходы на нормальные условия труда на «упрощенке» не учитывают / Письмо Минфина России от 01.02.11 № 03-11-11/22 / <Об учете расходов при применении упрощенной системы налогообложения> / Компания, применяющая «упрощенку», не вправе уменьшать налоговую базу на сумму расходов на нормальные условия труда.

В счете-фактуре комиссионер может написать свои данные / Письмо Минфина России от 07.02.11 № 03-07-09/04 / <Об оформлении счетов-фактур комиссионером (агентом)> / Компания-комиссионер, которая приобретает от своего имени, но за счет комитента товар для него, при оформлении счета-фактуры вправе отразить свои данные.

Вычет НДС положен в периоде получения счета-фактуры / Письмо Минфина России от 03.02.11 № 03-07-09/02 / <О подтверждении права на вычет НДС> / Покупатель вправе заявить НДС к вычету в том периоде, когда получен счет-фактура от продавца. Даже если контрагент выставил его в предыдущем квартале.

Расходы на производство товаров можно отнести к косвенным / Письмо ФНС России от 24.02.11 № КЕ-4-3/2952@ / «О порядке распределения в целях налогообложения прибыли расходов на производство и реализацию на прямые и косвенные» / В целях учета особенностей производства компания вправе самостоятельно определять перечень расходов, а также их распределение на прямые и косвенные

Вычет по НДФЛ в сумме расходов на жилье на курсовые разницы не распространяется / Письмо Минфина России от 11.02.11 № 03-04-05/7-79 / <Об определении размера имущественного вычета по НДФЛ в сумме расходов на жилье> / Имущественный вычет по НДФЛ предоставляют в сумме расходов на покупку жилья, а также погашения кредита и процентов, взятых для его приобретения. Расходы в виде курсовой разницы в сумму вычета не входят.

СУТОЧНЫЕ. Под налогообложение НДФЛ не подпадают суммы суточных в пределах 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и 2500 руб. за каждый день нахождения в загранкомандировке (п. 3 ст. 217 НК РФ). Минфин России в письме от 10.02.2011 № 03-04-06/6-22 напомнил, что в договоре с работником может быть прописаны суммы суточных в большем размере. Размер суточных определяется коллективным договором или локальным нормативным актом организации. При этом объектом обложения НДФЛ являются суточные, выплаченные работнику сверх размеров, установленных пунктом 3 статьи 217 НК РФ. Источник "Российский Налоговый Курьер"

ОСМОТРИТЕЛЬНОСТЬ – ДОЛЖНАЯ, это копии уставов, свидетельств о внесении записи в ЕГРЮЛ, лицензий на осуществление строительства. Представленные сведения обществом также проверены (сделаны копии «экрана») через официальные сайты инспекции и федерального лицензионного центра. Постановление ФАС Московского округа от 11 февраля 2011 г. N КА-А40/20-11 – Российский налоговый портал.

Налоговики не могут оштрафовать фирму, если она сдала «нулевые» уточненки после принятия решения о штрафе, решил ФАС суд Северо-Западного округа в постановлении от 21.02.11 № А05-7701/2010, сообщает газета «Учет. Налоги. Право».

СМИ. Постановление Правительства РФ от 5 марта 2011 г. N 150 "О порядке подтверждения полномочий плательщиков страховых взносов в государственные внебюджетные фонды по производству, выпуску в свет (в эфир) и (или) изданию средств массовой информации, а также ведения реестра указанных плательщиков страховых взносов и передачи его в органы контроля за уплатой страховых взносов" / В 2011-2014 гг. для некоторых российских организаций и предпринимателей действуют пониженные тарифы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. Речь идет о тех, которые занимаются радио- или телевещанием, издают газеты, журналы и периодические публикации, в том числе интерактивные. Это также касается деятельности информационных агентств. Установлено, как подтверждаются полномочия указанных лиц по производству, выпуску в свет (в эфир) и (или) изданию СМИ (за исключением специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного и (или) эротического характера), в том числе в электронном виде. Определены правила ведения их реестра и передачи его в органы контроля за уплатой страховых взносов. Этим занимается Роскомнадзор.

Образование и санитария. Постановление Главного государственного санитарного врача РФ от 29 декабря 2011 г. № 189 "Об утверждении СанПиН 2.4.2821-10 "Санитарно-эпидемиологические требования к условиям и организации обучения в общеобразовательных учреждениях" / 12083577 Постановление Главного государственного санитарного врача РФ от 29 декабря 2011 г. № 189 "Об утверждении СанПиН 2.4.2821-10 "Санитарно-эпидемиологические требования к условиям и организации обучения в общеобразовательных учреждениях" / С 1 сентября 2011 г. вводятся в действие санитарно-эпидемиологические правила и нормативы к организации обучения в образовательных учреждениях (СанПиН 2.4.2.2821-10). Установлены требования к размещению, территории, зданию, помещениям и оборудованию, воздушно-тепловому режиму, санитарному состоянию и содержанию названных учреждений. Также определены условия водоснабжения и канализации, режим образовательного процесса и др. / Названные правила распространяются на все учреждения, реализующие программы начального, основного и среднего (полного) общего образования. Речь идет о проектируемых, строящихся, реконструируемых и действующих учреждениях.


15

Расчет больничного и т. п. - столичные филиалы соцстраха вышли в интернет, чтобы помочь страхователям - http://www.gazeta-unp.ru/reader.htm?id=31219 - http://filial19.ru/ - http://fil4.ru/

НДС. Получив предоплату, надо в течение пяти календарных дней выставить арендатору счет-фактуру и зарегистрировать ее в книге продаж (подп. 2 п. 1 ст. 167, п. 3 ст. 168 НК РФ, п. 16 Правил, утв. постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914). В конце месяца, за который получен аванс, вы вправе принять НДС с него к вычету, зарегистрировав тот же счет-фактуру в книге покупок (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ, п. 13 Правил № 914). Таким образом, в декларации по НДС за первый квартал в налоговую базу необходимо включить авансы, полученные в январе, феврале и марте (стр. 070 раздела 3). А в вычетах показать только авансы января и февраля (стр. 200 раздела 3). Предоплату, полученную в марте за апрель, вы вправе будете отразить в вычетах в декларации за второй квартал

ПРЕССА ПИШЕТ - «УНП» №10, 2011:
- единовременная выплата генеральному директору в связи с уходом на пенсию не относится к оплате труда и потому ее нельзя включить в расходы. Президиум Высшего арбитражного суда 1 марта 2011;
- три приказа Минздравсоцразвития, утверждающих документы, без которых компаниям не обойтись при расчете пособий по социальному страхованию. Это бланк заявления сотрудника в адрес компании с просьбой запросить в ПФР данные о заработке, бланк запроса компании в ПФР на предоставление сведений о зарплате за два года, форма справки фонда о заработке, а также бланк запроса в ФСС РФ для проверки сведений о предыдущем работодателе сотрудника (приказы от 17.01.11 № 4н, от 24.01.11 № 20 и № 21н);
- c 27 февраля организациям не надо оформлять в банке паспорт сделки, если сумма платежа по договору не превышает 50 тыс. долларов США (Указание ЦБ России от 29.12.10 № 2557-У). По действующим сейчас указаниям паспорт сделки не оформляется, если сумма контракта не превышает 5 тыс. долларов (Инструкция ЦБ РФ от 15.06.04;
- в ходе выездной проверки инспекторы заявили, что компания недоплатила НДС с операций по выдаче поручительств нескольким организациям, которые брали кредиты в банках. Проверяющие решили, что поручитель оказывал своим клиентам услуги. А поскольку кредитной организацией он не является, то должен заплатить с таких операций НДС. Компания с выводами ревизоров не согласилась и обжаловала решение в суд; выдача поручительства не соответствует понятию реализации услуги, данной в Налоговом кодексе, и поэтому НДС не облагается. К тому же ни одна из компаний, которым были выданы поручительства, не нарушила своих обязательств перед кредиторами. И никаких выплат в их пользу компания-поручитель не производила. Источник: определение ВАС РФ от 07.02.11 № ВАС-342/11;
- декабрьскую зарплату отражают в справке 2-НДФЛ за 2010 год; Минфина России - справки 2-НДФЛ на работников дополнительных офисов надо сдавать только в инспекцию по местонахождению подразделения (письмо от 09.12.10 № 03-04-06/3-295), независимо от того, выделено оно на отдельный баланс или нет, так как по месту учета подразделения компания перечисляет удержанный налог (п. 7 ст. 226 НК РФ);
- по закону доля в уставном капитале ООО переходит к покупателю с момента нотариального удостоверения сделки по ее купле-продаже (п. 12 ст. 21 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ);
- большинство судей не рассматривают обмен документами по факсу как соблюдение претензионного порядка разрешения споров;
- компании на «упрощенке» уже вправе платить взносы по тарифу 26 процентов. При условии, что они ведут льготные виды деятельности, перечень которых установлен приказом Минздравсоцразвития России. Чтобы избежать споров, проверьте, совпадает ли наименование вида деятельности в уставе с его названием в приказе министерства - http://www.gazeta-unp.ru/reader.htm?id=31195
- гарантии и компенсации сотрудникам, которые совмещают работу с учебой, положены только по основному месту работы;
- размер стандартных вычетов пока не изменился (подп. 3, 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). На работника его предоставляют в размере 400 руб. за каждый месяц, пока сумма доходов не превысит 40 000 руб. А на ребенка – в размере 1000 руб. до того момента, пока доходы не превысят 280 000 руб.;
- вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность входит в перечень видов деятельности, которые на «упрощенке» дают право на пониженный тариф по страховым взносам (приказ Минздравсоцразвития России от 31.01.11 № 54н). А к ней, в частности, относят и организацию перевозки грузов (код по ОКВЭД 63.40).

ОБУЧЕНИЕ и льготы. Московские налоговики дали консультацию о порядке получения социального налогового вычета по НДФЛ в связи с обучением, о документах и сроках. УФНС России по г. Москве от 28.10.10 № 20-14/4/113533 - социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение. Необходимые документы: налоговая декларация; договор на обучение с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг; справки по форме 2-НДФЛ, подтверждающие суммы полученного дохода и фактически уплаченного НДФЛ за отчетный налоговый период.

Дисконт. Письмом Минфина от 17.02.11 № 03-03-06/2/35 разъяснено, что для целей учета расходов в виде дисконта по векселям с оговоркой \"по предъявлении, но не ранее определенной даты\" в качестве срока обращения для целей налогообложения прибыли используется предполагаемый срок обращения векселя. Этот срок, разъяснил Минфин письмом от ,определяется как срок от даты составления векселя до даты, указанной как «не ранее», плюс 365 (366) дней.

ГРАНТ И НКО. Письмом Минфина России от 15.02.11 № 03-03-10/14 разъяснено, что амортизируемое имущество, полученное в виде гранта либо приобретенное за счет денежных средств, полученных в виде грантов, не амортизируется. Поэтому у налогоплательщика не возникает дохода в виде стоимости имущества, оставшегося после окончания действия договора гранта, если данный договор был ограничен определенным сроком.

Образовательная УСН. Письмом Минфина от 22.02.11 № 03-11-06/2/27 разъяснено, что высшие учебные заведения, являющиеся бюджетными образовательными учреждениями, и созданные государственными академиями наук высшие учебные заведения имеют право быть учредителями (в том числе совместно с другими лицами) хозяйственных обществ (п. 8 ст. 27 Федерального закона от 22.08.96 № 125-ФЗ). Вместе с тем ограничений по составу и количеству учредителей, а также размеру доли учредителей у вышеуказанных хозяйственных обществ Федеральным законом N 310-ФЗ и НК РФ не установлено. В связи с этим при соблюдении всех других условий, предусмотренных главой 26.2 НК РФ, вышеуказанные хозяйственные общества независимо от состава и количества учредителей, а также размера их доли вправе с 1 января 2011 года применять упрощенную систему налогообложения. TaxHelp.ru

ПРИЗЫ. Письмом от 25.02.11 № 03-04-06/4-38 Минфин разъяснил, что вознаграждения, связанные с осуществлением деятельности (действий) физических лиц по участию в турнирах в РФ, получаемые их участниками, относятся к доходам от источников в РФ. Такие доходы подлежат налогообложению в РФ как у физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, так и у лиц, не являющихся налоговыми резидентами. Если вознаграждение участникам турниров выплачиваются непосредственно иностранной организацией, не имеющей обособленного подразделения в Российской Федерации, то такая организация не признается налоговым агентом. Следовательно, налогоплательщик самостоятельно уплачивает сумму налога (подп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ). Если же выплата такого вознаграждения производится через российскую организацию или обособленное подразделение иностранной организации в РФ, данные организации будут признаваться налоговыми агентами и, соответственно, должны будут исполнять обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджетную систему сумм НДФЛ.

Не подлежит обложению НДФЛ единовременная материальная помощь при рождении ребенка, предоставляемая в сумме, не превышающей 50 000 руб., одному из родителей по их выбору либо двум родителям исходя из расчета общей суммы 50 000 руб. Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-04-06/9-36 от 21.02.2011.

УФНС по Иркутской области в своем письме №16-26/003475@ от 28.02.2011 разъясняет порядок списания ГСМ в случае, если организация приобрела автомобиль, на который не предусмотрены нормы списания ГСМ. D случае если на автомобиль нормы расхода топлива не утверждены, то организация вправе разработать и утвердить такие нормы самостоятельно в соответствующем приказе. Gри определении таких норм следует руководствоваться соответствующей технической документацией и (или) информацией, предоставляемой изготовителем автомобиля.

Земля и дело. Письмо Минфина РФ от 14.02.2011 г. № 03-03-06/1/99 / В собственности организации находятся земельные участки, которые фактически не используются в производственной деятельности с момента их приобретения. Можно ли уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму земельного налога, уплачиваемого по данным земельным участкам? Согласно статье 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. На основании пп. 1 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке, за исключением перечисленных в статье 270 НК РФ. Учитывая изложенное, если согласно действующему законодательству о налогах и сборах организация признается налогоплательщиком земельного налога, то расходы, понесенные ею в связи с его уплатой, учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль с учетом положений Налогового кодекса.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/4/10 от 15.02.2011 разъясняет порядок учета в целях налогообложения прибыли субсидий, выделяемых автономной некоммерческой организации на предоставление специализированных видов медицинских услуг по госзаказу. В письме отмечается, что полученные субсидии не могут рассматриваться автономной некоммерческой организацией ни в качестве средств целевого финансирования, ни в качестве целевых поступлений – ЭТО ДОХОД.

Запрос и больничный – 2011! Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 24 января 2011 г. N 20н "Об утверждении формы и порядка направления запроса страхователя в территориальный орган страховщика для осуществления проверки сведений о страхователе (страхователях), выдавшем (выдавших) застрахованному лицу справку (справки) о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений для исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком" / Для исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком застрахованное лицо предоставляет справку о сумме зарплаты, иных выплат и вознаграждений. Если есть сомнения в подлинности последней или достоверности содержащихся в ней сведений, направляется запрос в территориальный орган страховщика. Проверяются данные о страхователе, выдавшем названную справку. В запросе отражаются сведения о проверяемом страхователе, содержащиеся в справке. Он направляется по почте, в электронном виде или представляется непосредственно в названный территориальный орган. Приведена форма указанного запроса.

КАДАСТР. Приказ Федеральной налоговой службы от 13 января 2011 г. N ММВ-7-11/11@ "Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата Сведений о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества" / Органы, занимающиеся кадастровым учетом, ведением кадастра недвижимости, регистрацией прав на нее и сделок с ней, обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения определенные данные. Это информация о расположенных на подведомственной им территории соответствующих объектах (правах и сделках), зарегистрированных в этих органах, и об их владельцах. Срок - 10 дней со дня регистрации. Также указанные сведения ежегодно представляются до 1 марта по состоянию на 1 января текущего года. В связи с изложенным утверждены форма для подачи сведений о зарегистрированных правах на недвижимость (в т. ч. земельные участки) и сделках с ней, правообладателях и соответствующих объектах, порядок ее заполнения и формат. Форма НИ "Сведения о зарегистрированных правах на объекты недвижимости, за исключением земельных участков" признана утратившей силу. Управлениям ФНС России по регионам поручено довести приказ до нижестоящих налоговых органов.

ЗАЛОГ. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17 февраля 2011 г. N 10 "О некоторых вопросах применения законодательства о залоге" / Разъяснены наиболее спорные вопросы, связанные с применением законодательства о залоге. Отдельно рассмотрены моменты, которые надо учитывать при заключении соглашений об обращении взыскания на заложенное имущество во внесудебном порядке. Если оно заключается в виде отдельного документа, к его форме предъявляются такие же требования, как и к самому договору о залоге. Возможность наличия такого соглашения не исключается и тогда, когда залог возникает в силу закона. Отмечены случаи, когда названное обращение взыскания производится только по решению суда. К таковым относится ситуация, когда предприниматель передал в залог имущество, находящееся в общей совместной собственности. Также это правило действует в отношении доли в ООО, заложенной физлицом, если залогодатель - не участник общества. Кроме того, оно распространяется на залог права аренды земли, не занятой зданиями, строениями или сооружениями. Однако это не относится к случаям, когда для передачи прав и обязанностей по договору аренды достаточно уведомления (а не согласие) арендодателя. Внесудебный порядок в перечисленных ситуациях не применяется, поскольку для залога требуется согласие или разрешение другого лица либо органа. Рассмотрены особенности, касающиеся обращения взыскания на предмет залога, когда нет возможности установить место нахождения залогодателя. Даны пояснения относительно возмещения убытков залогодателю. Речь идет о случае, когда залогодержатель, не имея права обратить взыскание на предмет залога без судебного решения, тем не менее отчуждает его третьему лицу. Если залогодатель имущества - физлицо, его согласие на применение внесудебного порядка требуется оформлять нотариально. Указывается, что такое согласие не может быть им отозвано либо оспорено отдельно от самого соглашения о внесудебном порядке. Наличие последнего не лишает права залогодержателя потребовать обратить взыскание через суд. Выделены особенности, которые нужно учитывать при ипотеке зданий, земли, транспорта, при изменении размера или срока исполнения обязательства, обеспеченного залогом. Отдельное внимание уделено процедуре обращения взыскания на предмет залога и его непосредственной реализации. «ГАРАНТ ЭКСПЕРТ»

Фактуры. ПИСЬМО УФНС РФ по г. Москве от 01.10.2010 № 16-15/102769 / Вычет по исправленному счету-фактуре возможен, но не ранее даты внесения исправлений.

УСН и НДС. ПИСЬМО УФНС РФ по г. Москве от 02.11.2010 № 16-15/115179@ / Выделенную в счете-фактуре и уплаченную в бюджет сумму налога фирма на УСН не вправе включать в расходы.

ЕНВД. Федеральный закон от 7 марта 2011 г. N 25-ФЗ "О внесении изменения в статью 346.29 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" / Скорректирован НК РФ. Поправки касаются ЕНВД. Установлена базовая доходность для реализации товаров с использованием торговых автоматов - 4 500 руб. в месяц. Она аналогична той, что применяется для развозной и разносной розничной торговли. Закон вступает в силу не ранее чем по истечении 1 месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1 числа очередного налогового периода по ЕНВД.

ПЕНСИИ И НДФЛ. Федеральный закон от 7 марта 2011 г. N 24-ФЗ "О внесении изменения в статью 3.1 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации" / Внесенные поправки касаются уплаты НДФЛ с доходов по договорам о добровольном пенсионном страховании. Речь идет о тех, которые заключены работодателями в пользу своих сотрудников. С 1 января 2008 г. вступили в силу изменения в НК РФ. Согласно им страховые выплаты по этим договорам облагаются НДФЛ. Причем от налога освобождаются страховые взносы, производимые за физлиц из средств работодателей. Прежде было наоборот. Указанные страховые взносы включались в налоговую базу, а страховые выплаты освобождались от НДФЛ. Теперь установлено следующее. По договорам, заключенным до 1 января 2008 г., страховые взносы по которым до этой даты были полностью произведены работодателями, НДФЛ уплачивается в порядке, действовавшем до вступления в силу указанных выше изменений. Это позволит исключить одновременное налогообложение доходов, полученных как в виде страховых взносов, произведенных работодателями до 2008 г., так и в виде страховых выплат, осуществляемых позднее. Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 г.

Московские налоговики письмом от 21.10.10 № 20-14/4/110289 разъяснили, что суммы расходов, связанных с уплатой сумм процентов по полученному на приобретение автомобиля кредиту, не увеличивают установленную сторонами в договоре стоимость приобретенного автотранспортного средства. Следовательно, такие расходы не могут быть включены в состав документально подтвержденных расходов, уменьшающих сумму облагаемых налогом доходов от реализации данного имущества.

С 10 марта 2011 года приказом Банк России отозвал лицензию на осуществление банковских операций у АКБ «Мультибанк» (Москва). Об этом сообщил департамент внешних и общественных связей ЦБ.

Приказ Минфина РФ от 24 февраля 2011 г. N 23н "О признании утратившими силу приказов Министерства финансов Российской Федерации от 20 июня 2005 г. N 75н, от 7 сентября 2005 г. N 112н, от 23 марта 2006 г. N 47н, от 23 марта 2006 г. N 48н, от 1 июня 2006 г. N 86н и от 19 декабря 2006 г. N 179н" / Утратил силу ряд приказов Минфина России. Это обусловлено изменениями, внесенными в НК РФ. Так, формы сведений о земельных участках, представляемые в налоговые органы, и рекомендации по их заполнению теперь разрабатывает ФНС России (ранее - Минфин России). В связи с этим не действуют формы сведений об участках, в т. ч. признаваемых объектом обложения по земельному налогу, расположенных в пределах муниципального образования, а также о лицах, на которых зарегистрировано право на них. Речь также идет о рекомендациях по их заполнению. Кроме того с 1 января 2011 г. отменена обязанность организаций-плательщиков транспортного налога представлять в налоговые органы по истечении каждого отчетного периода расчет по авансовым платежам. В связи с этим не действует приказ, утверждавший форму налогового расчета по авансовым платежам по транспортному налогу и рекомендации по ее заполнению.

"Зацепки" ТОРГ-12 - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8747

Газета «Учет. Налоги. Право» № 10, 8–14 марта 2011 года – новости: Для сдачи 4 ФСС РФ за первый квартал надо обновить электронные ключи / ФНС назвала недоработки инспекций, которые помогают компаниям / ВАС запретил списывать выплаты сотрудникам за выход на пенсию / На инспекторов завели дело за предложение снизить доначисления в 60 раз / Детские и декретные еще два года можно считать по старым правилам / Стоимость активов в бухучете выросла до 40 000 рублей / Минфин уточнил, когда помощь при рождении малыша освобождена от НДФЛ / Налоговики сами превратят ежемесячные авансы в квартальные / Новая арбитражная практика. Неточная доверенность от компании позволит отменить решение ИФНС / Новая арбитражная практика. Поручительство за контрагента НДС не облагается / Главная тема: быстрые ответы на срочные вопросы по справкам 2-НДФЛ / Уточненные справки сдают с особым письмом / По доходам сотрудников надо отчитаться в каждом подразделении / ФНС раскрыла секреты идеальной жалобы на инспекцию / Участники компании теперь могут запросить у нее любые сведения / Знаю как. Не потерять контрагента по предварительному договору / Быстрые юридические консультации для финансовой службы / Идеальный документ. Решение, которое сэкономит взносы на «упрощенке» / Вправе ли сотрудник отказаться от временного перевода / Как списать невостребованные дивиденды / Будет ли вычет НДС, если счет-фактура оформлен раньше отгрузки - нет / Нужна ли учетная политика компании на «упрощенке» / Возможна ли повторная «камералка» одной и той же декларации / «…Соцстрах отказывается возмещать пособие, пока не поступит распоряжение сверху…» / Бесплатную аренду имущества не всегда показывают в бухучете / Совместителю учебный отпуск не положен, даже если другой работы у него нет / Месяц увольнения не входит в расчетный период для компенсации за отпуск / Личный интерес. Теперь сложнее защитить вычет по квартире, купленной у родственника / Часто задаваемые вопросы. Как с начала года считать стандартные вычеты сотрудникам / Есть безопасные способы спрятать убытки в декларации по прибыли / Как снижают взносы, маскируя личные расходы под служебные / Как защититься. Налоговики запрещают списывать комиссию за неполученный кредит / Личный опыт. «…Чтобы не возвращать налог, нас перевели в другую инспекцию…» / «…За интернет в роуминге выставили счет на миллион…»

Московская вкладка «УНП» № 10, 8–14 марта 2011 года – анонс: С 1 июня МРОТ в области вырастет до 7229 рублей / Столичные филиалы соцстраха вышли в интернет, чтобы помочь страхователям / В области декларации по личным доходам можно сдать после 18.00 и в субботу / Распространители рекламы в столице остаются на «вмененке» до конца года / НДС с аванса за аренду перечисляют в бюджет как обычно / В заработке для отпускных пособия по нетрудоспособности не учитывают / Московские трудинспекторы: заключение работника под стражу – не повод для его увольнения / Столичный ФСС: в страховой стаж входит все время работы

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 10, 8–14 марта 2011 года – список:

Утверждены правила расчета детских и декретных пособий в переходный период / Федеральный закон от 25.02.11 № 21-ФЗ / «О внесении изменений в статью 14 Федерального закона «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» и статьи 2 и 3 Федерального закона «О внесении изменений в Федеральный закон “Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством”»» / Пособия по беременности и родам, а также по уходу за ребенком можно рассчитывать по старым правилам при двух условиях: если страховые случаи по ним наступили в период с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года включительно и если применение старого порядка более выгодно для сотрудницы. Кроме того, законом утверждены поправки, которые начнут действовать только с 1 января 2013 года. Во-первых, для определения размера среднедневного заработка для назначения пособий вознаграждение, полученное в расчетном периоде, необходимо будет делить не на 730 дней, как сейчас, а на количество календарных дней в нем. Во-вторых, из расчетного периода будут исключать время болезни, детского и декретного отпуска, дополнительные оплачиваемые дни для ухода за ребенком-инвалидом и другие периоды, когда за сотрудником сохранялся средний заработок, не облагаемый страховыми взносами.

Налоговики сами сложат ежемесячные авансы, если компания платила их вместо квартальных / Письмо ФНС России от 24.02.11 № КЕ-4-3/2894@ / «О действиях налоговых органов при изменении порядка уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль организаций» / Если компания в 2011 году начала платить авансы по прибыли ежемесячно, хотя по закону для нее обязательны квартальные авансы, то налоговики сами сложат поступившие платежи и отразят их на лицевом счете налогоплательщика как один квартальный аванс. В течение пяти дней после этого инспекторы уведомят компанию о том, что ей необходимо уплачивать авансы в новом порядке. Аналогичное уведомление они направят в инспекции по местонахождению обособленных подразделений, если они у компании есть. Налоговики также пояснили, что в расчетах по налогу на прибыль за первый квартал 2011 года в строках 210–230 листа 02 и строке 080 приложения 5 к листу 02 таким компаниям следует проставить прочерки.

Чиновники рассказали, какие графы справки 2-НДФЛ заполнять не обязательно / Письмо ФНС России от 24.02.11 № КЕ-4-3/2975 / «О заполнении ф. 2-НДФЛ» / Отчитываться по начисленным сотрудникам в 2010 году вознаграждениям и удержанному с них налогу на доходы физических лиц компаниям необходимо по обновленной форме справки 2-НДФЛ. Налоговики пояснили, что новую графу, в которой отражают сумму перечисленного в бюджет налога, налоговым агентам следует заполнять только в отношении доходов, которые они выплатили сотрудникам начиная с 1 января 2011 года.

Минфин ввел новые правила для расчета НДФЛ с матпомощи при рождении ребенка / Письмо Минфина России от 21.02.11 № 03-04-06/9-36 / <О налогообложении сумм материальной помощи сотрудникам в связи с рождением ребенка> / Чиновники считают, что суммы матпомощи, выплаченной двум сотрудникам компании по случаю рождения у них ребенка, не облагаются НДФЛ в пределах 50 000 рублей на обоих родителей. Этот лимит можно распределить между сотрудниками или же не удерживать налог со всей суммы только у одного.

Верховный суд отменил одно из правил назначения социальных пособий / Решение Верховного суда РФ от 09.02.11 № ГКПИ10-1462 / <О признании недействующими отдельных правил исчисления пособий по временной нетрудоспособности> / Судьи решили, что положение, согласно которому из расчетного периода при исчислении больничных, детских и декретных исключают некоторые периоды, не соответствует действующему законодательству. Это положение признано недействующим с 1 января 2011 года.

ВНИМАНИЕ! ВСЕМ! Минфин внес несколько важных изменений в правила бухгалтерского учета / Приказ Минфина России от 24.12.10 № 186н Зарегистрирован Минюстом России 22.02.11 № 19910 / «О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету и признании утратившим силу приказа Министерства финансов Российской Федерации от 15 января 1997 г. № 3» / Начиная с бухгалтерской отчетности за 2011 год стоимость основных средств в бухучете увеличена с 20 000 до 40 000 рублей. Кроме того, компании, у которых имеются сомнительные долги, теперь обязаны, а не вправе создавать резервы по ним. Еще одно нововведение касается учета объектов незавершенного строительства. Компаниям следует ставить их на учет как основные средства, если они фактически используются в хозяйственной деятельности. Даже если документы на государственную регистрацию права собственности на такое имущество еще не сдавали.

Компания не получит вычет по счету-фактуре, выставленному до «первички» / Письмо Минфина России от 17.02.11 № 03-07-08/44 / <О сроке оформления счетов-фактур> / Продавец обязан выставить счет-фактуру покупателю в течение пяти дней после отгрузки. Минфин разъяснил, что нарушением этого срока будет оформление счета-фактуры не только по истечении пяти дней, но и раньше даты отгрузки.

Расходы на транспортировку товаров с одного склада на другой относятся к косвенным / Письмо Минфина России от 10.02.11 № 03-03-06/1/85 / <Об учете расходов на доставку товара между складами компании-продавца> / Минфин напомнил, что транспортные расходы компания списывает как прямые, если это расходы на доставку товара до склада покупателя, не включенные в стоимость такого товара. Если же речь идет о транспортировке товара с одного склада компании на другой, то затраты на нее относятся к косвенным расходам.

При расчете «вмененного» налога прошлогодние коэффициенты не понадобятся / Письмо ФНС России от 21.02.11 № КЕ-3-3/435 / «О применении в 2011 году коэффициента-дефлятора К1 при исчислении единого налога на вмененный доход» / Налоговики пояснили, что коэффициент-дефлятор К1, который используют для расчета налога на «вмененке» в 2011 году, необходимо применять в чистом виде. Перемножать его на прошлогодние коэффициенты не требуется.

Налоговики могут истребовать у контрагента компании сведения и за пределами проверки / Письмо Минфина России от 07.02.11 № 03-02-08/9 / <О праве налогового органа истребовать информацию по окончании проверки> / Минфин считает, что право инспекторов на истребование документов и информации по сделке у контрагентов компании не ограничено только периодом проведения налоговой проверки. Такие сведения ревизоры вправе получить и вне ее рамок, если у них возникнет такая необходимость.

Имущественный вычет по НДФЛ при продаже квартиры распределяют между собственниками / Письмо Минфина России от 09.02.11 № 03-04-05/7-70 / <О распределении имущественного вычета по НДФЛ при продаже квартиры, находящейся в долевой собственности> / Имущественный вычет по НДФЛ при продаже квартиры, находившейся в долевой собственности менее трех лет, распределяется между ее владельцами пропорционально их долям. Сумма, превышающая предельный размер вычета (1 млн руб.), облагается НДФЛ в общем порядке.

Родитель может получить вычет по НДФЛ с доли ребенка в праве собственности на квартиру / Письмо Минфина России от 08.02.11 № 03-04-05/7-67 / <О праве на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении квартиры родителями и ребенком> / Если родитель приобретает вместе с несовершеннолетним ребенком жилье в долевую собственность и полностью оплачивает такую покупку, то он вправе получить имущественный вычет по НДФЛ со всей стоимости жилья в пределах максимального размера вычета, предусмотренного кодексом.

В первоначальную стоимость нематериального актива включают страховые взносы / Письмо Минфина России от 02.02.11 № 03-03-06/1/55 / <О формировании первоначальной стоимости нематериальных активов> / Страховые взносы, которые компания перечислила с вознаграждений работникам, участвовавшим в создании нематериального актива, следует включать в первоначальную стоимость такого имущества.

Компания вправе подтвердить расходы первичными документами в электронном виде / Письмо Минфина России от 01.02.11 № 03-03-06/1/47 / <Об оформлении документов в электронном виде> / Первичные учетные документы, подтверждающие факт осуществления расходов, компания может составлять в электронном виде, если по закону для таких документов письменная форма не обязательна. При этом если проверяющие истребуют у налогоплательщика «первичку», которую он оформляет только на электронных носителях, то ему следует заверить такие документы ЭЦП либо распечатать их на бумаге и заверить подписями директора и главбуха компании.

Возвращать работнику переплату по НДФЛ можно только безналичными деньгами / Письмо Минфина России от 17.02.11 № 03-04-06/9-31 / <О порядке предоставления имущественного вычета по НДФЛ> / Чиновники разъяснили, что если сотрудник компании в течение года представил уведомление из инспекции о праве на имущественный вычет по НДФЛ на покупку жилья, то работодатель вправе не возвращать ему налог, удержанный с его доходов с начала года. Такие суммы не признаются излишне удержанными. Однако если необходимость вернуть переплату по НДЛФ все же возникла, то перечислять такие деньги следует исключительно на расчетный счет сотрудника. Минфин подчеркнул, что кодекс не предусматривает возможности возврата излишне удержанного НДФЛ наличными деньгами.

Инвестору. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 15.02.2011 г. по делу № А29-5301/2009 / Положительная разница, оставшаяся у генерального инвестора, является в силу ст. 250 НК РФ внереализационным доходом и теряет статус инвестиций. Суды признали законным доначисление налога на прибыль с внереализационного дохода.

Кски. Постановление ФАС Московского округа от 14 февраля 2011 г. N КА-А40/17495-10 / Ссылка инспекций на п. 18 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 24.01.2000 г. п. 51 является необоснованной, так как в указанном пункте выделяется вопрос о значении акта КС-2 для перехода риска случайной гибели в случае отсутствия в договоре строительного подряда условий о поэтапной приемке работ и к налоговым правоотношениям не применяется

Таможня и льготы. Постановление ФАС Московского округа от 19 августа 2010 г. N КА-А40/5940-10-1,2 / Из ст.355 Таможенного кодекса, не следует, что право на получение льготы возникает только в случае заявления ее в грузовой таможенной декларации при ввозе товара на территорию Российской Федерации.

Лишний штраф. Постановление ФАС Московского округа от 29 июля 2010 г. N КА-А40/6875-10-2 / Отсутствие в Налоговом кодексе Российской Федерации процедуры зачета и возврата излишне взысканного штрафа не может служить основанием для сохранения спорной суммы в бюджете

УСН. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 15.02.2011 г. по делу № А17-2935/2010 / Выдача инспекцией уведомления о возможности применения упрощенной системы налогообложения не означает принудительного перевода налогоплательщика на эту систему налогообложения.

ПЕНИ не вечны. Постановление ФАС Дальневосточного округа от 07.02.2011 г. № Ф03-9380/2010 / Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Поэтому после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

ПК и программа. Письмо УФНС по г. Москве от 30.09.10 N 16-15/102331@.2 / По вопросу учета неисключительных прав на использование программного обеспечения для персонального компьютера / «Расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ, на основании пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ учитываются для целей налогообложения прибыли организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. Увеличение первоначальной стоимости персонального компьютера на расходы по приобретению неисключительного права на использование программного обеспечения не соответствует действующему налоговому законодательству»

Аванс по прибыли. Письмо ФНС от 24.02.11 N КЕ-4-3/2894@ / «О действиях налоговых органов при изменении порядка уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль организаций» / «Налогоплательщики, у которых с 1 января 2011 года изменился порядок уплаты авансовых платежей налога на прибыль организаций и которым налоговыми органами были сложены начисленные ежемесячные авансовые платежи на I квартал 2011 года, в налоговых декларациях за I квартал 2011 года по строкам 210 - 230 Листа 02 и строке 080 Приложения N 5 к Листу 02 должны проставить прочерки»

Микробанкам. Приказ Минфина РФ от 03.03.2011 N 26н / "Об утверждении Порядка ведения государственного реестра микрофинансовых организаций" / Порядок, регламентирующий процедуру внесения сведений о юридическом лице в государственный реестр микрофинансовых организаций. Правовые основы деятельности микрофинансовых организаций определены Федеральным законом от 02.07.2010 N 151-ФЗ. Микрофинансовой деятельностью (по предоставлению займов в сумме, не превышающей один миллион рублей) вправе заниматься юридические лица, имеющие соответствующий статус и внесенные в государственный реестр.

Переход права собственности для начисления НДС значения не имеет / Переход права собственности на товар для исчисления НДС значения не имеет. Моментом определения налоговой базы по этому налогу является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки товаров или день получения предоплаты в счет предстоящих поставок. Если же отгрузка товара произведена в одном налоговом периоде, а право собственности на этот товар переходит к покупателю в другом периоде, то начисление НДС следует произвести в момент фактической отгрузки товара.(ПИСЬМО Минфина РФ от 09.02.2011 № 07-02-06/14)

Показатели бухгалтерской отчетности за I квартал 2011 года нужно формировать по новым правилам: Минюст зарегистрировал изменения сразу в несколько ПБУ - новость - нижний порог стоимости основных средств в бухучете теперь приравняли к такому же показателю в налоговом - 40 000 руб. Есть и не совсем приятное изменение - введенную в эксплуатацию недвижимость придется включать в состав основных средств, даже если документы на регистрацию еще не поданы. Подробно, о том как учесть новые правила бухгалтерского учета, отчитываясь за I квартал 2011 года, читайте в "Главбухе", № 7, 2011.

ФНС РФ своим приказом № ММВ-7-6/190@ от 03.03.2011 вносит изменения в унифицированный формат транспортного контейнера при информационном взаимодействии с приемными комплексами налоговых органов по телекоммуникационным каналам связи с использованием электронной цифровой подписи. Изменения внесены с целью обеспечения возможности электронного представления в налоговый орган заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в формате, утвержденном приказом ФНС России от 24.01.2011 № ММВ-7-6/25@ «Об утверждении формата заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов российских налогоплательщиков».

Существует неопределенность, в какой период следует признавать в расходах начисленные суммы отпускных, если отпуск приходится на разные отчетные периоды. С переходом на уплату страховых взносов в государственные внебюджетные фонды у налогоплательщиков возникают сомнения и в отношении правил учета начисляемых на такие отпускные страховых взносов. Развеять их попытался Минфин России. (ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РФ от 23.12.10 № 03-03-06/1/804) - http://www.klerk.ru/buh/articles/212091/

Граждане, получившие доходы в 2010 году от продажи транспортных средств, жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков, земельных участков или долей в указанном имуществе, антиквариата, другого имущества, находившегося в собственности менее трех лет, обязаны представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговые органы по месту постановки на учет не позднее 03 мая 2011 года. Это от ФНС по Питеру.

«Поддержка». Федеральный закон от 7 марта 2011 г. N 23-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации о порядке учета доходов и расходов субъектов малого и среднего предпринимательства при оказании им финансовой поддержки" / По Закону о развитии малого и среднего предпринимательства соответствующие субъекты получают финансовую поддержку в виде субсидий. Внесенные поправки касаются учета доходов и расходов субъектов малого и среднего бизнеса при оказании им такой поддержки. Изменения действуют при уплате НДФЛ, налога на прибыль, ЕСХН, а также при применении УСН. Субъектам малого и среднего предпринимательства разрешено отражать указанные средства в составе доходов пропорционально фактически осуществленным за счет этого источника расходам. Это возможно не более 2 налоговых периодов с даты получения. Если по окончании данного срока сумма финансовой поддержки превысит признанные расходы за счет этого источника, то разница между ними включается в состав доходов этого налогового периода. Однако при приобретении за счет указанного источника амортизируемого имущества финансовую поддержку учитывают в составе доходов по мере признания расходов. Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 г.


9

Уставные акции. Письмом Минфина от 14.02.11 № 03-04-05/4-82 разъяснен вопрос исчисления НДФЛ при совершении операций с ценными бумагами. Минфин - доходом от реализации акций, полученных физическими лицами при увеличении уставного капитала организации, является получаемая физическими лицами соответствующая сумма денежных средств по договору купли-продажи акций.

Если случилось ЧП: план действий - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=9124

Районный коэффициент. С 1 января 2011 года - новая редакция Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком. Изменения в этот документ внесены постановлением Правительства от 01.03.2011 г. № 120. Раньше из буквальной трактовки текста Положения следовало, что применять районные и местные коэффициенты можно только в двух случаях. Первый - страховой стаж у работника меньше шести месяцев. И второй - есть основания для снижения пособия до МРОТ (по причине нарушения больничного режима). Сейчас умножать сумму минимального пособия на повышающий коэффициент нужно и в ситуации, когда у человека не было заработка в расчетном периоде, или его средний размер меньше МРОТ. Не смотря на то, что документ подписан 1 марта, его положения распространяются на страховые случаи с начала этого года. Источник "Главбух"

Госакции. Письмом Минфина России от 14.02.11 № 03-03-06/2/31 разъяснено, что выручка от реализации государственных и муниципальных ценных бумаг облагается по общей налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 284 НК РФ. Налоговая база того налогового периода, в котором реализованы облигации прочих эмитентов (обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг), может быть уменьшена на сумму убытка, полученного в прошлые налоговые периоды, от реализации облигаций государственных органов, которые также обращаются на организованном рынке ценных бумаг.

НДФЛ. Вспомним… ст. 227. В случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 настоящей статьи, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком. Форма (новая редакция) налоговой декларации о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ), порядок ее заполнения и формат налоговой декларации о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ) (в соответствии с пунктом 7 статьи 80, пунктами 7 и 10 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации) – недавно утверждены.

Минздравсоцразвития своим приказом № 4н от 17.01.2011 утверждает форму справки о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений, на которую были начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, за два календарных года, предшествующих году прекращения работы (службы, иной деятельности) или году обращения за справкой, и текущий календарный год. Также приказом утверждается порядок выдачи данной справки.

Правительство Московской области, областное объединение организаций профсоюзов, а также объединений работодателей Московской области подписали трехстороннее соглашение № 1 от 03.02.2011 о региональном МРОТ. Документ устанавливает на территории Московской области минимальную заработную плату с 1 января 2011 года в размере 6700 рублей, с 1 июня 2011 года в размере 7229 рублей.

Как отстоять в Московском регионе «сверхнормативные» вычеты НДС по лимитируемым расходам - http://taxpravo.ru/analitika/statya-134851-kak_otstoyat_v_moskovskom_regione_sverhnormativnyie_vyichetyi_nds_po_limitiruemyim

Расходы на доставку (транспортные расходы) покупных товаров после оприходования их на склад в связи с их перемещением до нового склада относятся к косвенным расходам. Минфин РФ письмо № 03-03-06/1/85 от 10.02.2011.

Трехлетний срок владения имуществом, после истечения которого продажа имущества не облагается НДФЛ, не начинает течь заново, если несколько объектов были объедены в один, а также если в нем были выделены доли. Определение Московского городского суда от 10.02.2011 N 33-3330 – вывод - льгота продолжает действовать.

Право собственности на самовольную постройку, возведенную без необходимых разрешений, не может быть признано за создавшим ее лицом, которое имело возможность получить указанные разрешения, но не предприняло мер для их получения, поскольку законодательно установленный административный порядок получения разрешений не должен подменяться судебным порядком признания права собственности на самовольную постройку. Постановление ФАС Уральского округа от 08.02.2011 г. № Ф09-226/11-С6

Право на получение материальной помощи. Каков будет порядок налогообложения премии, если отец и мать родившегося ребенка работают в одной компании? Если сумма выплаты составит менее 50 000 руб., то она не будет облагаться НДФЛ (п. 8 ст. 217 НК РФ). На этом основании Минфин отметил, что обложению НДФЛ не подлежит единовременная материальная помощь, предоставляемая в сумме, не превышающей 50 000 руб., одному из родителей по их выбору либо двум родителям исходя из расчета общей суммы 50 000 руб. Письмо Минфина РФ от 21 февраля 2011 г. N 03-04-06/9-36 – «Российский налоговый портал».

Как разъяснили московские налоговики письмом от 13.09.10 № 20-14/4/096096, при продаже квартиры, полученной по наследству более трех лет назад, представлять декларацию по НДФЛ не нужно.

ККТ. Письмо ФНС РФ от 24.02.2011 N АС-4-2/2888@ / «О регистрации в налоговых органах после 1 января 2011 года контрольно-кассовой техники, входящей в состав платежных терминалов»

Стройки Москвы. Постановление Правительства Москвы от 24.02.2011 N 48-ПП / «Об утверждении Положения о Комитете города Москвы по ценовой политике в строительстве и государственной экспертизе проектов» / Утверждены Положение о Комитете города Москвы по ценовой политике в строительстве и государственной экспертизе проектов и Перечень государственных унитарных предприятий и государственных учреждений, подведомственных Комитету. Установлено, что Комитет является функциональным органом исполнительной власти города Москвы, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере сметного нормирования и ценообразования в градостроительном проектировании, проектировании и строительстве объектов государственного заказа города Москвы, организации и проведению государственной экспертизы проектов документов территориального планирования, государственной экспертизы проектной документации и результатов инженерных изысканий. Положением определены функции, задачи, права и организация деятельности Комитета.

Пример устава. Распоряжение Департамента имущества г. Москвы от 15.02.2011 N 240-р / «Об утверждении примерных уставов государственных учреждений города Москвы» / Утверждены и приводятся в приложениях: Примерный устав государственного бюджетного учреждения города Москвы. Примерный устав государственного казенного учреждения города Москвы. Примерный устав государственного автономного учреждения города Москвы.

Цены в Москве. Распоряжение Департамента экономической политики и развития г. Москвы от 22.02.2011 N 9-Р / «Об утверждении коэффициентов пересчета сметной стоимости строительства объектов государственного заказа в текущий уровень цен» / Утверждены и введены в действие с 1 февраля 2011 года:

Мы наш, мы новый… Приказ Департамента финансов г. Москвы N 79, Департамента имущества г. Москвы N 30-П от 01.02.2011 / «Об утверждении Методических рекомендаций по проведению организационных мероприятий по созданию казенных, бюджетных и автономных учреждений города Москвы, создаваемых путем изменения типа государственных учреждений, действующих на день официального опубликования Федерального закона» / В связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений утверждены Методические рекомендации по проведению организационных мероприятий по созданию казенных, бюджетных и автономных учреждений города Москвы, создаваемых путем изменений типа государственных учреждений. Установлено, что в целях определения типа государственного (муниципального) учреждения необходимо руководствоваться Методическими рекомендациями по определению критериев изменения типа государственных учреждений субъектов Российской Федерации и муниципальных учреждений с учетом сферы их деятельности, утвержденными Правительством Российской Федерации.

БЮДЖЕТНИКАМ. <Письмо> Минфина РФ от 01.03.2011 N 02-06-07/733 / Минфином РФ разъяснен порядок отражения в бюджетном учете операций по приему-передаче недвижимого имущества / В письме данного ведомства приведен перечень бухгалтерских проводок для отражения в учете бюджетных учреждений (принимающей и передающей сторон) операций по приему-передаче недвижимого имущества, право оперативного управления на которое подлежит государственной регистрации, в случае когда у передающей стороны право оперативного управления прекращено, а у принимающей стороны не зарегистрировано.

Больничный. Постановление Правительства РФ от 1 марта 2011 г. N 120 "О внесении изменений в Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" / Скорректировано Положение об особенностях исчисления некоторых пособий гражданам, подлежащим ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Это выплаты по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком. Изменения связаны с поправками к Закону об указанных видах ОСС, которые вступили в силу с 1 января 2011 г. Установлено, что пособия исчисляются исходя из среднего заработка за 2 года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, по уходу за ребенком, в т. ч. за время работы (службы, иной деятельности) у других страхователей, или за иной период (в установленных случаях). К ним относятся ситуации, когда в указанные 2 года либо в 1 из них застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам и (или) по уходу за ребенком. В таких случаях для расчета среднего заработка соответствующий год (годы) можно заменить на предшествующий, если это увеличит пособие. Закреплено, что в 2 ситуациях средний заработок принимается равным МРОТ на день наступления страхового случая. Первая - отсутствие заработка в вышеуказанные периоды. Второй - средний заработок в расчете за полный календарный месяц ниже названного МРОТ. Предусматривается, что если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая работает на условиях неполных рабочих времени, недели, дня, то средний заработок определяется пропорционально продолжительности рабочего времени. При этом во всех случаях ежемесячное пособие по уходу за ребенком не может быть меньше минимального размера, установленного Законом о государственных пособиях гражданам, имеющим детей. По общему правилу для исчисления пособий используется средний дневной заработок. Чтобы его установить, надо заработок за расчетный период поделить на 730. Постановление распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 г.

ТС. Постановление Правительства РФ от 1 марта 2011 г. N 117 "Об установлении случаев, в которых вывозимые из Российской Федерации товары могут декларироваться с указанием одного классификационного кода единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза" / Определены случаи, когда вывозимые из России товары могут декларироваться с указанием 1 классификационного кода ТН ВЭД ТС. Это возможно в отношении помещенных под процедуру временного вывоза товаров, предназначенных для проведения выставок, ярмарок, спортивных соревнований и тренировок, концертов, конкурсов, фестивалей и иных подобных мероприятий, а также для освещения их в СМИ. При этом для них не должны быть установлены ставки вывозных пошлин и (или) применяться запреты и ограничения. «ГАРАНТ»

Для расчета больничных утверждена форма и порядок выдачи справки о заработной плате, а также запроса для ее проверки в ФСС РФ / Минздравсоцразвития РФ в дополнение к вступившему в силу Закона № 343-ФЗ «О внесении изменений в ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» утвердил формы справок о зарплате и запросов по ее проверке следующими приказами. Приказ от 17.01.2011 № 4н «Об утверждении формы и порядка выдачи справки о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений, на которую были начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, за два календарных года, предшествующих году прекращения работы (службы, иной деятельности) или году обращения за справкой, и текущий календарный год». Приказ от 24.01.2011 № 20 «Об утверждении формы и порядка направления запроса страхователя в территориальный орган страховщика для осуществления проверки сведений о страхователе (страхователях), выдавшем (выдавших) застрахованному лицу справку (справки) о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений для исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком».(Официальный сайт Минздравсоцразвития РФ).

АРЕНДА ДВУДОЛЬНАЯ. Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/86 от 10.02.2011 разъясняет правомерность учета расходов по договору аренды нежилого помещения, которым предусматривается выплата арендной платы, состоящей из двух составляющих: основной арендной платы и переменной арендной платы – ОСОБЫХ ПРОБЛЕМ НЕТ!

БЕЛАРУС. Письмом Минфина от 21.02.11 № 03-04-05/6-112 разъяснено, что если между организацией и гражданином Республики Беларусь заключен трудовой договор, предусматривающий его нахождение на территории РФ не менее 183 дней, то доходы такого сотрудника организации, полученные от источников в РФ, подлежат налогообложению по ставке 13% с даты начала работы по найму.

2010 – 2011 – новое!!! Исправление ошибок в бухгалтерском учете - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=9120

МСФОдят с ума. Постановление Правительства РФ от 25 февраля 2011 г. N 107 "Об утверждении Положения о признании Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности для применения на территории Российской Федерации" / Определено, как признаются для применения в России международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) и разъяснения Фонда МСФО. Минфин России обеспечивает получение от Фонда перевода на русский язык каждого документа МСФО. Обязательное условие - он должен соответствовать задачам бухучета. Решение о введении в действие на территории нашей страны принимается в отношении документа в целом. Если его отдельные положения не применимы в России, он вводится в действие с изъятием. Установлены II этапа вступления в силу признанного документа: для добровольного и обязательного применения. Экспертиза применимости документа МСФО проводится специализированным экспертным органом. Установлены правила определения такого органа. Документы на экспертизу предоставляются Минфином России. Срок ее проведения - 40 рабочих дней. По результатам оформляется заключение. Решение о введении документа международных стандартов в действие принимает Минфин России по согласованию с ФСФР России и ЦБР на основе заключения экспертного органа.

ОСАГО. Приказ Минтранса РФ от 25 января 2011 г. N 20 "Об утверждения Номенклатуры комплектующих изделий (деталей, узлов и агрегатов), для которых устанавливается нулевое значение износа при расчете размера расходов на запасные части при восстановительном ремонте транспортных средств" / При определении размера страховой выплаты по ОСАГО в случае повреждения автомобиля учитываются расходы на материалы и запчасти для его восстановительного ремонта. При этом берется в расчет износ комплектующих изделий (деталей, узлов и агрегатов), подлежащих замене. Он характеризует относительную потерю их стоимости в процессе эксплуатации. Для отдельных запчастей установлено нулевое значение износа. Это детали, при неисправности которых движение транспортных средств запрещено. Утверждена их номенклатура. В нее включены подушки и ремни безопасности, детские удерживающие устройства, ряд деталей тормозных систем, рулевого управления и сцепных устройств.

СПРАВКА О ДОХОДАХ – БОЛЬНИЧНЫЙ. Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 24 января 2011 г. N 21н "Об утверждении формы заявления застрахованного лица о направлении запроса в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации о представлении сведений о заработной плате, иных выплатах и вознаграждениях, формы и порядка направления запроса, формы и порядка представления запрашиваемых сведений территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации" / С 2011 г. вступили в силу поправки к Закону об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В определенных ситуациях в территориальном органе ПФР запрашиваются сведения о выплатах и вознаграждениях в пользу застрахованного. Речь идет о случаях, когда он не может получить справки о заработке, из которого должно исчисляться пособие, с другого места работы (службы, иной деятельности). Запрос направляет тот, кто назначает и выплачивает пособие (страхователь, а иногда - территориальный орган ФСС РФ). Для этого застрахованный подает заявление. Утверждены формы заявления и запроса. Определено, как направляется последний. Территориальный орган подает запрос в электронном виде. Страхователь - в том числе по почте. Срок - 2 рабочих дня после получения (регистрации) заявления. Также установлены форма, сроки и порядок представления запрашиваемых сведений. Информация формируется на основе данных индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования. Сведения представляются не позднее 10 рабочих дней после получения (регистрации) запроса. В некоторых случаях - не позднее 1 апреля текущего года.

4-НДФЛ. Приказ Федеральной налоговой службы от 27 декабря 2010 г. N ММВ-7-3/768@ "Об утверждении формы налоговой декларации о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ), Порядка ее заполнения и формата налоговой декларации о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ)" / ПБОЮЛ и лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты и др.), обязаны в случае появления доходов от соответствующей деятельности подать в налоговый орган декларацию по НДФЛ с указанием суммы предполагаемых поступлений в текущем налоговом периоде. Срок - 5 дней по истечении месяца со дня появления доходов. Утверждены новая форма такой декларации (4-НДФЛ), порядок ее заполнения и формат. Приказ МНС России 2004 г. об утверждении форм деклараций по НДФЛ и Инструкции по их заполнению признан утратившим силу. Кроме названной он содержал форму 3-НДФЛ.

ВИЗА. Приказ Федеральной миграционной службы от 29 ноября 2010 г. N 424 "О внесении изменений в приказ ФМС России от 8 ноября 2007 г. N 430" / Скорректирован порядок оформления, выдачи, продления срока действия, восстановления и аннулирования ФМС России виз иностранцам и апатридам. Вкладной и машиночитаемый визовые бланки отнесены к защищенной от подделок полиграфической продукции уровня "Б". Установлено, что за оформление, продление срока действия и восстановление визы иностранному гражданину, временно пребывающему в России, взимается пошлина в соответствии с НК РФ. Для выезда из страны - 600 руб., для многократного пересечения госграницы - 1 000 руб. За продление срока действия виз иностранцам, прибывшим для осуществления благотворительной деятельности или для экстренного лечения, в связи со смертью близкого родственника, пошлина не взимается. Виза оформляется в течение 20 дней (ранее - 20 рабочих дней). Скорректирован перечень случаев, когда виза не выдается, а предоставленная аннулируется. Для оформления визы необходимо теперь представлять также миграционную карту и ее копию. «ГАРАНТ».

Сведения о доходах отражают в справках по форме 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 17.11.10 № ММВ-7-3/611. При составлении справок надо руководствоваться рекомендациями, утвержденными этим же приказом. Строку 5.5 «Сумма налога перечисленная» в справках за 2010 год заполнять не нужно. По этой строке отражаются суммы НДФЛ с доходов, которые получены начиная с 2011 года.

На время командировки за сотрудником сохраняется средний заработок за все дни работы по графику, установленному в компании (п. 9 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.08 № 749). При этом не запрещено привлекать командированного сотрудника к работе в праздники (п. 5 Положения № 749). Поэтому, если необходимость выхода на работу в праздничный день была отражена в приказе на командировку, оплатить отработанный сотрудником день надо не менее чем в двойном размере (ст. 153 ТК РФ). «УНП»

Мнение. Арендную плату лучше относить к косвенным расходам.

Льготы по взносам в фонды - пониженный тариф. Чтобы получить право на льготу по страховым взносам, необходимо выполнить три условия. Первое – применять «упрощенку». Второе – осуществлять льготный вид деятельности. Третье – получать от этой деятельности как минимум 70 процентов выручки от реализации (п. 8 ч. 1, ч. 1.4 ст. 58 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).

Срок исковой давности по «кредиторке» прерывается, если стороны договорились о взаиморасчетах. Инспекция не вправе включать такую задолженность в доходы по истечении трех лет. Президиум Высшего арбитражного суда заседание от 22 февраля.

Постановление ФАС Московского округа от 31 января 2011 г. N КА-А40/17593-10 / Налогоплательщик правомерно включил в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, затраты по квотированию рабочих мест

Постановление ФАС Московского округа от 4 февраля 2011 г. N КА-А40/17731-10 / Налоговый орган неправомерно исключил из состава внереализационных расходов отрицательные курсовые разницы,которые возникли в связи с исполнением налогоплательщиком функций комиссионера по договору комиссии

Цитата. Обязанность уплачивать земельный налог возникает у лица с момента регистрации за ним права собственности, права постоянного (бессрочного) пользования или права пожизненного наследуемого владения на земельный участок, то есть внесения записи в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и прекращается со дня внесения в указанный реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок

Проверьте. Порядок расчета среднего заработка для отпусков и иных выплат, установлен в Положении, утвержденном постановлением Правительства РФ от 24.12.07 № 922.

Пересчитывать ли в 2011 году детские, если сотрудница ушла в декрет в 2010 году - http://www.gazeta-unp.ru/reader.htm?id=31104

Разъяснения, содержащиеся в письмах ФНС России, не устанавливают для налогоплательщиков никаких дополнительных обязанностей. И если компания таким письмам не следует, то это не основание для отказа в вычете НДС. Суд да дело - http://www.gazeta-unp.ru/reader.htm?id=31087

В пробном чеке ККТ на 0 рублей 00 копеек кроется ловушка - http://www.gazeta-unp.ru/reader.htm?id=31100

Постановление ФАС Московского округа от 14 февраля 2011 г. N КА-А40/342-11 / Проценты за несвоевременный возврат НДС начисляются за все календарные дни, а не только за рабочие дни, как посчитал налоговый орган

МНЕНИЕ. А как нужно утверждать смету для представительских расходов? Протоколом общего собрания учредителей или акционеров. Это предусмотрено (БОЛЬШОЕ СОМНЕНИЕ!!!) статьей 33 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ (имеются ввиду видимо утверждение «внутренних документов» ООО) и статьей 48 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ (аналогично по АО) - http://taxpravo.ru/analitika/statya-134701-predstavitelskie_rashodyi

Особенности признания расходов по договорам добровольного медицинского страхования работников - http://www.klerk.ru/buh/articles/210864/

Застройщику. Так как все затраты, связанные со строительством жилого дома, застройщик осуществляет за счет аккумулированных на его счетах средств дольщиков и в налоговом учете эти расходы не отражаются, по окончании строительства застройщик определяет финансовый результат (прибыль) от осуществления своей деятельности на дату подписания документа о передаче объекта в эксплуатацию. Письмо Минфина РФ от 14 февраля 2011 г. N 03-03-06/1/98

НДС – ЦИКЛ. Постановление Правительства РФ от 07.02.2011 N 62-2 / "О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 28 июля 2006 г. N 468" / Утвержденный для целей налогообложения НДС перечень товаров (работ, услуг), производственный цикл изготовления которых превышает шесть месяцев, дополнен новыми позициями / На основании пункта 13 статьи 167 НК РФ при соблюдении ряда условий НДС с суммы предоплаты не начисляется, если она получена в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев. Перечень таких товаров (работ, услуг) утвержден Постановлением Правительства РФ от 28.07.2006 N 468. В названном Перечне отдельные позиции изложены в новой редакции, а также включены, в частности, оборудование специализированное и устройства железнодорожного транспорта (31 8513), вагоны специального назначения (31 8800).

ГАРАНТИЯ. Приказ ФНС РФ от 25.10.2010 N ММВ-7-3/515@ / "Об утверждении Порядка уведомления банком налогового органа о факте выдачи банковской гарантии" / О выдаче банковской гарантии налогоплательщику НДС банк обязан уведомить налоговый орган / ФНС РФ утвердила Порядок, определяющий процедуру уведомления налогового органа о факте выдачи банковской гарантии налогоплательщику, применяющему заявительный порядок возмещения НДС в соответствии со статьей 176.1 Налогового кодекса РФ (данный порядок позволяет вернуть НДС до окончания камеральной проверки налоговой декларации, на основании которой заявлялся вычет). Согласно банковской гарантии банк обязуется по требованию налогового органа уплатить в бюджет НДС, возвращенный (зачтенный) в заявительном порядке, если в его возмещении (полностью или частично) отказано по итогам камеральной проверки.

ЮРИСТУ. ПРИКАЗ ФНС РФ от 09.02.2011 № ММВ-7-7/147@ / Интересы налоговых органов в судах будут защищаться в соответствии с новыми требованиями.

Совсем совесть потеряли! ПИСЬМО Минфина РФ от 01.02.2011 № 03-02-07/1-31 / Взимать вознаграждение за выполнение налоговым агентом своих обязанностей неправомерно.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Центрального округа от 25.01.2011 № А64-2349/2010 / Назначение нового директора не отменяет приказов и доверенностей прежнего руководителя.

ПИСЬМО Минфина РФ от 07.02.2011 № 03-04-06/6-18 / Разъяснено, в каких случаях при выдаче подарков и призов физлицам компания признается налоговым агентом.

ПИСЬМО Минфина РФ от 11.02.2011 № 03-04-06/6-23 / Оплата стоимости лечения работников, учтенная организацией в расходах, облагается НДФЛ.

ПИСЬМО Минфина РФ от 04.02.2011 № 03-03-06/1/62 / Повышение лизинговых платежей на первоначальную стоимость предмета лизинга не влияет.

ЛИЗИНГ. ПИСЬМО Минфина РФ от 11.02.2011 № 03-03-06/1/93 / Изменить размер повышающего коэффициента в течение срока амортизации предмета лизинга компания не вправе.

ПИСЬМО Минфина РФ от 11.02.2011 № 03-03-06/1/89 / Затраты на проведение регистрации прав на недвижимое имущество не изменяют первоначальную стоимость основного средства, а учитываются в расходах единовременно.

«Некомандировка». ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Западно-Сибирского округа от 20.01.2011 № А03-3375/2010 / Расходы на оплату командировочных расходов работникам, с которыми не заключены трудовые договоры, учесть в базе по налогу на прибыль нельзя.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Западно-Сибирского округа от 08.02.2011 № А45-11741/2010 / Документы фирмы принадлежат самому юридическому лицу, поэтому их выемка налоговым органом не нарушает права учредителя.

С 01.01.2011 организации, у которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превышали в среднем 10 млн рублей за каждый квартал, уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода. Если у организации доходы от реализации за 4 квартала 2010 года в среднем не превысили 10 млн рублей за каждый квартал (то есть сумма строк 010 Листа 02, 010 и 020 Листа 05 налоговой декларации за 2010 год, деленная на 4, не превысила 10 млн рублей), то с I квартала 2011 года она должна уплачивать только квартальные авансовые платежи. ПИСЬМО ФНС РФ от 11.02.2011 № КЕ-4-3/2151

ВУЗный капитализм. Федеральный закон от 1 марта 2011 г. N 22-ФЗ "О внесении изменений в статью 5 Федерального закона "О науке и государственной научно-технической политике" и статью 17.1 Федерального закона "О защите конкуренции" / Государственным (муниципальным) вузам, а также научным учреждениям было разрешено создавать хозяйственные общества. Цель — практическое применение (внедрение) результатов интеллектуальной деятельности (программ ЭВМ, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства). Право на их использование вносится в качестве вклада в уставные капиталы обществ. Внесенные поправки позволяют указанным вузам и научным учреждениям сдавать в аренду закрепленное за ними имущество созданным хозяйственным обществам без проведения конкурсов и аукционов. Порядок и условия заключения таких договоров аренды определяет Правительство РФ. При этом хозяйственным обществам запрещено сдавать имущество в субаренду, передавать свои права и обязанности по договору другим лицам, предоставлять имущество в безвозмездное пользование. Не допускается и залог арендных прав.


2

5 звезд. Приказ Министерства спорта, туризма и молодёжной политики РФ от 25 января 2011 г. № 35 “Об утверждении порядка классификации объектов туристской индустрии, включающих гостиницы и иные средства размещения, горнолыжные трассы, пляжи” / Установлен новый порядок классификации объектов туристской индустрии, включающих гостиницы и иные средства размещения, горнолыжные трассы, пляжи. Этим занимаются аккредитованные организации. Для указанных целей они оценивают соответствие объекта категории, установленной в системе классификации. Собственник объекта туристской индустрии или эксплуатирующее его лицо представляет в аккредитованную организацию заявление и необходимые документы. Как и прежде, их рассматривают 10 календарных дней. С заявителем заключается договор о проведении классификации и последующем подтверждении присвоенной категории. По результатам оценки объекту присваивается категория. Оформляется соответствующее свидетельство. Такой объект вправе применять Знак категории. Ее нужно подтверждать 1 раз в 2 года. Для гостиниц и иных средств размещения вводится новая категория - "мини-отель". Это касается тех, в которых от 5 до 15 номеров. Ранее было только 5 категорий (от 1 до 5 звезд).

У общества не было личных контактов с продавцом имущества, осмотр приобретаемого имущества произведен не был. Инспекция также решила, что на момент заключения договора генеральный директор не имел конкретных целей по использованию данного имущества, не имел представления о потенциальных арендаторах имущества. Суд установил, что контрагент налогоплательщика приобретал имущество у поставщика, который впоследствии был ликвидирован по причине банкротства. Арбитры решили, что сделка не имела разумной экономической цели. Постановление ФАС Московского округа от 30 декабря 2010 г. N КА-А40/16947-10

Некоторые арендаторы государственной (муниципальной) недвижимости после 1 апреля смогут выкупить ее без перечисления НДС в бюджет в качестве налогового агента. Посмотрим, каких организаций и предпринимателей коснутся эти изменения - http://www.klerk.ru/buh/articles/211008/

Использовать правила ПБУ 12/2010 для формирования бухгалтерской отчетности должны организации – эмитенты публично размещаемых ценных бумаг. Информацию по сегментам они обязаны раскрывать в пояснениях к бухгалтерской отчетности - http://www.klerk.ru/buh/articles/210868/

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/8-97 от 17.02.2011 разъясняет, может ли индивидуальный предприниматель на общей системе налогообложения вести учет доходов и расходов по методу начисления. Ведомство отмечает, что при рассмотрении вопроса порядка учета доходов и расходов ИП следует руководствоваться исключительно положениями главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ, в которой не используются такие понятия как «кассовый» метод или метод «начисления», поскольку в ней предусматривается особый порядок учета доходов и расходов в целях исчисления НДФЛ.

Газета «Учет. Налоги. Право» № 9, 1–7 марта 2011 года – новости: Страховые взносы могут снизить до 20 процентов / Налоговики и Пенсионный фонд договорились, к кому придут с совместной проверкой / ВАС РФ: обмен директорами не доказывает уход от налогов / Подготовить отчетность по прибыли и НДФЛ можно в бесплатных программах / ФНС рассчитала выгодный лимит для авансов по прибыли / Госпошлина больше не увеличивает первоначальную стоимость зданий / В налоговой хотят знать обо всех счетах предпринимателей / При расчете ЕНВД перемножать все значения К1 не надо / Новая арбитражная практика. Письма ФНС ни к чему не обязывают налогоплательщиков / Минфин: прервать «камералку» можно только уточненной декларацией / Как защититься от обвинений фонда в «серой» зарплате / За неуплату взносов уголовной ответственности директора и главбуха нет / Три претензии к ЕСН, которые фонд не возьмет на вооружение / Как мотивируют сотрудников не рассказывать о конвертах / Минфин назвал опасные и безобидные ошибки в счетах-фактурах / Алгоритм действий. Для снижения взносов решили внести в ЕГРЮЛ льготную деятельность / В пробном чеке на 0 рублей 00 копеек кроется ловушка / Пересчитывать ли детские, если сотрудница ушла в декрет в 2010 году / Показывать ли в справке 2-НДФЛ за 2010 год перечисленный налог / Как оплатить работу в командировке 8 марта / «…Налоговая сняла вычет НДС с аванса из-за нерыночной цены в договоре…» / Ошибки в учете старше трех лет не требуют «уточненок» / При списании «кредиторки» вычеты НДС сохраняются / Минфин: «упрощенка» освобождает все здание от налога / Болезнь сотрудника отодвигает его увольнение по сокращению / На какую сумму верить в долг постоянным покупателям /

Московская вкладка «УНП» № 9, 1–7 марта 2011 года – анонс: «Камералки» в области подешевели, выездные проверки подорожали / Непунктуальность инспекторов спасла компанию от доначислений в 26 млн рублей / Займы на сумму до 1 млн рублей стали доступнее / Компании отбились от штрафов за непредставленные документы / У каждого москвича будет своя универсальная пластиковая карта / За преждевременное списание долгов возможны штраф и пени / Для льготных взносов важно выполнить три условия / Право на вычет НДС зависит от цели покупки / Обязателен ли аудит за 2010 год, зависит от выручки 2009-го / При выплате дивидендов можно не сообщать учредителям об удержанном налоге

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 9, 1–7 марта 2011 года – список:

ФНС утвердила новую форму декларации по налогу на прибыль, а также формат и порядок ее заполнения / Приказ ФНС России от 15.12.10 № ММВ-7-3/730 @ Зарегистрирован Минюстом России 02.02.11 № 19680 / Окончание. Начало в № 7) / «Об утверждении формы и формата налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения» / Отчетность по налогу на прибыль за 2010 год компаниям предстоит сдавать по новой форме. Новая декларация изменилась незначительно, и основные новшества касаются налогообложения дивидендов и доходов от финансовой деятельности.

Госпошлина за регистрацию прав на недвижимость относится к прочим расходам / Письмо Минфина России от 11.02.11 № 03-03-06/1/89 / <Об учете расходов на государственную регистрацию прав на основное средство> / Расходы в виде госпошлины за регистрацию права собственности на недвижимость следует учитывать в составе прочих. Первоначальную стоимость основного средства она не увеличивает.

Декларацию с ошибками отозвать не получится / Письмо Минфина России от 01.02.11 № 03-02-08/6 / <Об отзыве налоговой декларации, представленной в инспекцию> / Минфин напомнил, что право на отзыв уже сданной в инспекцию налоговой отчетности для компании не предусмотрено.

Подавать жалобы в суд налоговики будут с учетом сложившейся практики / Приказ ФНС России от 09.02.11 № ММВ-7-7/147 @ / «Об организации работы по представлению интересов налоговых органов в судах» / ФНС велела инспекторам анализировать судебную практику по спорам с компаниями, а также согласовывать обжалование судебных решений с вышестоящими налоговыми органами.

ФНС рассказала, как посчитать лимит для квартальных авансов по прибыли / Письмо ФНС России от 11.02.11 № КЕ-4-3/2151 / «Об уплате ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль организаций» / Налоговики на примере декларации по налогу на прибыль за 2010 год показали, как компании могут посчитать лимит для уплаты квартальных авансов.

О пустых банковских счетах предпринимателя тоже надо сообщить / Письмо Минфина России от 07.02.11 № 03-02-08/12 / <Об уведомлении инспекции при открытии расчетного счета предпринимателя> / Предпринимателю следует сообщать в налоговую обо всех счетах в банке, даже если он их фактически не использовал.

Коэффициент К1 перемножать на прошлогодние значения не надо / Письмо Минфина России от 11.02.11 № 03-11-09/6 / <О применении коэффициента К1 для расчета ЕНВД> / Компаниям на «вмененке» при расчете налога следует применять коэффициент-дефлятор, установленный на текущий год, в чистом виде.

Убытки, полученные на «упрощенке», можно учесть после применения общего режима / Письмо Минфина России от 28.01.11 № 03-11-11/18 / <Об учете убытков, полученных во время применения упрощенной системы налогообложения> / Налогоплательщик, получивший убытки на «упрощенке» и затем перешедший на общий режим, вправе учесть их после возврата на спецрежим.

Стоимость содержания помещения, которое сдают в аренду, уменьшает налог на «упрощенке» / Письмо Минфина России от 07.02.11 № 03-11-11/33 / <Об учете расходов при применении упрощенной системы налогообложения> / Если налогоплательщик на «упрощенке» сдает в аренду помещения, то расходы на их содержание он может учесть при расчете налога.

Приобретение электронного авиабилета подтверждают маршрут-квитанция и посадочный талон / Письмо Минфина России от 01.02.11 № 03-03-07/1 / <О подтверждении расходов на приобретение электронного проездного билета> / Документальным подтверждением покупки электронного авиабилета служит маршрут-квитанция с отражением стоимости перелета, а также посадочный талон.

Заявление о зачете или возврате переплаты инспекторы примут лишь на бумаге / Письмо Минфина России от 11.02.11 № 03-02-07/1-46 / <О представлении заявления о возврате или зачете переплаты по налогу> / Минфин разъяснил, что кодексом не предусмотрено право компании подавать заявление о зачете или возврате переплаты по налогу через спецоператора.

Суточные командированным сотрудникам не облагаются НДФЛ только в пределах лимитов / Письмо Минфина России от 10.02.11 № 03-04-06/6-22 / <О налогообложении НДФЛ сумм суточных, выданных сотрудникам> / Компания вправе выплачивать командированным сотрудникам суточные в размере, установленном в ее внутренних документах. Однако от НДФЛ такие выплаты освобождаются лишь в пределах лимитов. Они составляют 700 рублей в день для командировки по России и 2500 рублей в день для заграничных поездок.

Расходы на питьевую воду в офис иногда можно списать / Письмо Минфина России от 31.01.11 № 03-03-06/1/43 / <Об учете расходов на приобретение питьевой воды для сотрудников компании> / Компания вправе учесть расходы на приобретение питьевой воды для сотрудников, если водопроводная вода в офисе непригодна для питья.

Акт сверки расчетов налоговики теперь будут отправлять через спецоператоров / Приказ ФНС России от 29.12.10 № ММВ-7-8/781@ Зарегистрирован Минюстом России 11.02.11 № 19808 / «Об утверждении Порядка передачи акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи» / Налоговики утвердили порядок, по которому инспекторы будут направлять компаниям акты сверки расчетов с бюджетом через спецоператоров.

Получение требования об уплате налога компания подтвердит уведомлением с ЭЦП / Приказ ФНС России от 09.12.10 № ММВ-7-8/700@ Зарегистрирован Минюстом России 11.02.11 № 19804 / «Об утверждении Порядка направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи» / ФНС России утвердила порядок, по которому инспекторы будут направлять компаниям требования об уплате налогов через спецоператоров. Подтвердит факт получения такого требования квитанция от налогоплательщика, заверенная ЭЦП уполномоченного сотрудника.

Срок использования компьютерной программы компания может определить сама, если его нет в договоре / Письмо Минфина России от 02.02.11 № 03-03-06/1/52 / <Об определении срока использования программного обеспечения> / Если компания приобрела неисключительные права на использование программного обеспечения, срок эксплуатации которого в договоре не

Расходы на проезд сотрудника в командировку можно списать, даже если он уехал в выходной день / Письмо Минфина России от 31.01.11 № 03-03-06/1/41 / <Об учете расходов на проезд сотрудников к месту командировки и обратно> / Стоимость проезда сотрудника в командировку и обратно можно учесть в расходах, даже если день выезда и приезда выпал на выходной.

Для оприходования товара достаточно накладной по форме 1-Т или ТОРГ-12 / Письмо Минфина России от 31.01.11 № 03-03-06/1/42 / <О порядке подтверждения расходов в целях расчета налога на прибыль> / Компания – покупатель товара, которая не оплачивала его транспортировку, может оприходовать полученное имущество на основании одного из двух документов: товарно-транспортной накладной по форме 1-Т или товарной накладной по форме ТОРГ-12.

Реализация товаров, полученных от контрагента в счет оплаты, не облагается «вмененным» налогом / Письмо Минфина России от 27.01.11 № 03-11-06/3/7 / <О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход> / Если компания на «вмененке» реализует товар, полученный от контрагента в счет его долга по договору, то выручка от такой операции будет облагаться налогами по общей системе.

Налоговики дали еще два образца сообщений о доверенностях на сдачу отчетности / Письмо ФНС России от 01.02.11 № 6-8-04/0009@ Приложение 9 / «О направлении дополнительных приложений к Методическим рекомендациям по формированию информационного сообщения о доверенности» / Налоговики утвердили два новых образца для сообщений о доверенности, которые компания представляет вместе с отчетностью через спецоператора. Они потребуются в случае, если отчетность сдает руководитель обособленного подразделения.

Доходами от реализации признается лишь выручка от основного вида деятельности / Письмо Минфина России от 07.02.11 № 03-03-06/1/74 / <О порядке учета доходов от реализации> / Компания вправе учесть в качестве доходов от реализации лишь прибыль, которую она получает на систематической основе от осуществления своего

ВНИМАНИЕ! ВСЕМ! Приказ Минфина РФ от 24 декабря 2010 г. N 186н "О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету и признании утратившим силу приказа Министерства финансов Российской Федерации от 15 января 1997 г. N 3" / Скорректированы некоторые нормативные правовые акты по бухучету. Ранее объекты капстроительства, находящиеся во временной эксплуатации, до ввода их в постоянную отражались как незавершенные капвложения. Теперь данная норма исключена. Незавершенные капвложения отражаются по фактическим затратам, понесенным организацией. Вложения в акции других компаний, котирующиеся на фондовой бирже, котировка которых регулярно публикуется, отражаются на конец отчетного года по рыночной стоимости (ранее - если последняя ниже цены, принятой к учету). На указанную разность ранее формировался резерв под обесценение вложений. Теперь данная норма исключена. Организация создает резервы сомнительных долгов, если таковой признана дебиторская задолженность. Суммы резервов относятся на финансовые результаты. Указано, что бухотчетность публикуется до 1 июля (ранее — до 1 июня). При этом печатается полностью аудиторское заключение, а не только его итоговая часть. В составе материально-производственных ценностей могут отражаться активы стоимостью не более 40 тыс. руб. (ранее - не более 20 тыс. руб.). Уточнено, как отражаются суммы дооценки и уценки объекта основных средств. В связи с изменением классификации расходов и доходов термины "внереализационные" и "операционные" заменены на "прочие". Скорректированы также некоторые нормы, касающиеся учета расчетов по налогу на прибыль, активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, нематериальных активов. Утратил силу порядок составления министерствами и другими органами власти сводной годовой бухотчетности. Приказ вступает в силу с бухотчетности 2011 г.

ЕНВД. Приказ Федеральной налоговой службы от 12 января 2011 г. N ММВ-7-6/1@ "Об утверждении форм и форматов заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"

МАЛЫМ. Комментарий к поправкам в Положения по бухгалтерскому учету: упрощенный бухучет для малых предприятий - http://www.klerk.ru/buh/articles/210338/

Приказ ФНС РФ от 09.12.2010 N ММВ-7-8/700@ / "Об утверждении Порядка направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи"

Если счет-фактура выписанная раньше дня оформления документов на отпуск товаров (услуг), то она составлена с нарушением сроков. А, значит, ее нельзя принять к учету, говорится письме от 17 февраля 2011 г. № 03-07-08/44.

<Письмо> Минфина РФ от 18.02.2011 N 03-03-10/15 / Для участников проекта "Сколково" разработана рекомендуемая форма уведомления об использовании права на льготное налогообложение

ВАЖНО!!! Увеличен лимит стоимости имущества, относимого в состав основных средств в целях бухучета / Внесены изменения в ряд правовых актов по бухгалтерскому учету. Так увеличен лимит стоимости актива, включаемого в состав основных средств, с 20 000 руб. до 40 000 руб. (ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Поправки коснулись также ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте", ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов", а также в Методические указания, касающиеся вопросов бухгалтерского учета материально-производственных запасов, основных средств, специального инструмента, оборудования, спецодежды. (Приказ Минфина РФ от 24.12.2010 N 186н)

ПРИБЫЛЬ – АВАНСЫ – 2011. Письмо ФНС РФ от 24.02.2011 N КЕ-4-3/2894@ / "О действиях налоговых органов при изменении порядка уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль организаций" / Организации вправе не уплачивать в I квартале 2011 года начисленные ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, если их доходы за 2010 год составили от 12 до 40 млн. рублей / На основании пункта 3 статьи 286 Налогового кодекса РФ с 2011 года организация может перейти на уплату квартальных авансовых платежей, если ее доходы от реализации за предыдущие четыре квартала не превышали в среднем 10 млн. рублей (ранее - 3 млн. рублей) за каждый квартал. Следовательно, организации, соответствующие указанным критериям, вправе не уплачивать ежемесячные авансовые платежи, начисленные по срокам уплаты: 28 января, 28 февраля, 28 марта. В этой связи налоговым органам в частности, рекомендовано: в отношении таких организаций произвести сложение указанных сумм авансовых платежей; проинформировать налогоплательщика об изменении порядка уплаты авансовых платежей (приведена рекомендуемая форма уведомления); при наличии у организации обособленных подразделений направить соответствующее информационное сообщение налоговым органам по месту нахождения таких подразделений.

Косвенно. Письмо ФНС РФ от 24.02.2011 N КЕ-4-3/2952@ / "О порядке распределения в целях налогообложения прибыли расходов на производство и реализацию на прямые и косвенные" / Для целей налогообложения механизм распределения расходов организаций на прямые и косвенные должен быть экономически обоснованным / Прямые расходы на производство и реализацию относятся к затратам текущего налогового периода, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, только в части, относящейся к реализованной продукции (работ, услуг). Косвенные расходы уменьшают полученные доходы в полном объеме в месяце их осуществления. Налогоплательщики самостоятельно определяют перечень прямых расходов и закрепляют его в учетной политике. Отнести отдельные затраты к косвенным расходам налогоплательщики вправе только при отсутствии реальной возможности отнести их к прямым расходам. По мнению ФНС РФ, Налоговый кодекс РФ не содержит прямых положений, ограничивающих налогоплательщика в отнесении тех или иных расходов к прямым или косвенным. Вместе с тем сообщается, что на основании статей 252, 318, 319 НК РФ, а также с учетом позиции ВАС РФ, сформулированной в Определении от 13.05.2010 N ВАС-5306/10, механизм распределения затрат должен быть основан на экономических показателях деятельности организаций, обусловленных технологическим процессом.

Информация ФСС от 25.02.11 / Об издании нового сертификата открытого ключа подписи / «Удостоверяющий центр Фонда социального страхования Российской Федерации издал новый сертификат открытого ключа подписи уполномоченного лица Удостоверяющего центра ФСС РФ, а также новый сертификат открытого ключа подписи уполномоченного лица для подписи квитанции о приеме расчета»

Письмо МФ от 18.02.11 N 03-07-09/06 / Об отсутствии оснований для отказа в принятии к вычету сумм НДС, в случае если в графе 11 «Номер таможенной декларации» счета-фактуры указана неполная информация о номере таможенной декларации / «...в случае если в графе 11 «Номер таможенной декларации» счета-фактуры указана неполная информация о номере таможенной декларации ... и такой счет-фактура не препятствует налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров, наименование товаров, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, то такой счет-фактура не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога»

Затраты, связанные с выплатой компенсации работникам за дни отъезда в командировку и дни прибытия из командировки, приходящиеся на выходные (праздничные) дни, могут быть учтены в составе расходов на оплату труда, считает Минфин России в письме от 31.01.2011 № 03?03?06/1/41.

Письмо МЭР от 20.01.11 N Д05-166 / Об определении средней численности работников малых предприятий / «...в соответствии с п. 6 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» средняя численность работников микропредприятия, малого предприятия или среднего предприятия за календарный год определяется с учетом всех его работников, в том числе работников, работающих по гражданско-правовым договорам или по совместительству с учетом реально отработанного времени, работников представительств, филиалов и других обособленных подразделений указанных микропредприятия, малого предприятия или среднего предприятия»

Утвержден Порядок ведения персонифицированного учета в сфере обязательного медицинского страхования. Соответствующий приказ Минздравсоцразвития России от 25.01.2011 № 29н / Персонифицированный учет сведений о застрахованных лицах ведется в форме единого регистра застрахованных лиц (сбор, обработка, передача и хранение сведений о застрахованных лицах: ФИО, пол, дата рождения, место рождения, гражданство, данные документа, удостоверяющего личность, место жительства, место регистрации, дата регистрации, страховой номер индивидуального лицевого счета (СНИЛС), номер полиса ОМС и др.). Источник "Российский Налоговый Курьер"

Не реклама! Письмо ФАС от 29.07.10 N АЦ/24295 / «О ценовой информации, размещенной на сайте компании» / «...не является рекламой информация о производимых или реализуемых товарах, оказываемых услугах, размещенная на официальном сайте производителя или продавца данных товаров (услуг), если указанные сведения предназначены для информирования посетителей сайта об ассортименте товаров, порядке его использования (применения), технических и иных характеристиках, а также ценах на такой товар (услуги). На такую информацию положения Федерального закона «О рекламе» не распространяются»




ФЕВРАЛЬ 2011 ГОДА



28

Доля в уставнике и НДФЛ. В статью 217 НК РФ в виде п. 17.2 внесено дополнение, согласно которому реализация (погашение) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ, не облагается НДФЛ. Правда, есть условие: такие доли и акции перед этим должны непрерывно принадлежать налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет. Однако необходимо учесть, что в соответствии с п. 7 ст. 5 Федерального закона № 395 ФЗ данная норма применяется в отношении ценных бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных налогоплательщиками начиная с 01.01.2011. То есть воспользоваться ею можно будет только после 2015 года. При реализации доли в уставном капитале с меньшим сроком владения по прежнему можно будет воспользоваться абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, из которого следует, что при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов (см., например, Письмо Минфина России от 09.09.2010 № 03 04 05/2-529). Пункт 17.2 ст. 217 НК РФ вступил в силу с момента опубликования Федерального закона № 395-ФЗ в «Российской газете», то есть с 30.12.2010, и распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2010. По мнению Минфина, положение не применяется к продаже доли в уставном капитале, так как она является имущественным правом (Письмо от 16.08.2010 № 03 04 05/2-461). Доходы от реализации доли в уставном капитале физическое лицо декларирует самостоятельно. Это отсюда - http://www.klerk.ru/buh/articles/210735/

Благотворительность и НДФЛ. Письмом Минфина от 11.02.11 № 03-04-05/7-78 разъяснено, что налогоплательщики, осуществляющие благотворительную помощь образовательным учреждениям в виде добровольных пожертвований денежных средств на осуществление ими уставной деятельности, имеют право на получение социального налогового вычета. Необходимым условием является тот факт, что образовательное учреждение частично или полностью финансируется из средств соответствующих бюджетов. TaxHelp.ru

Порядок ведения внебюджетной деятельности изменился - http://www.klerk.ru/buh/articles/210215/

ООО и закон - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8109

ВСЕМ! Уведомительный порядок начала предпринимательской деятельности задокументирован - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8107

«В случае если стоимость подарков, переданных одному и тому же физическому лицу, превысит в налоговом периоде 4000 руб., профсоюзный комитет будет признаваться налоговым агентом и, соответственно, исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов», объясняет Минфин в своем письме от 18.02.2011 года / Письмо Минфина РФ от 18 февраля 2011 г. N 03-04-06/6-34

Письмом Минфина от 11.02.11 № 03-02-07/1-45 разъяснено, что банк обязан сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации (индивидуального предпринимателя) на бумажном носителе или в электронном виде в налоговый орган по месту своего нахождения в течение трех дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета (п. 1 ст. 86 НК РФ). Течение установленного пунктом 1 статьи 86 НК РФ срока, в соответствии с пунктом 2 статьи 6.1 НК РФ, начинается на следующий день за днем открытия, закрытия или изменения реквизитов соответствующего счета в банке. Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 22 января 2009 г. N Ф09-10369/08-С2

Потери ТМЦ и НДС. Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 22 января 2009 г. N Ф09-10369/08-С2 Обществу неправомерно доначислены НДС и соответствующие пени в связи с невосстановлением НДС, уплаченного поставщику со стоимости полученного и принятого к учету товара, при возникновении потерь товарно-материальных ценностей в результате чрезвычайных ситуаций, поскольку законом не предусмотрена обязанность налогоплательщика по восстановлению и уплате в бюджет сумм налога, ранее правомерно предъявленных к вычету по товарам, приобретенным для использования в операциях, признаваемых объектами налогообложения, но впоследствии не использованным в этих операциях в связи с уничтожением или повреждением.

Для беременных. Федеральный закон от 25 февраля 2011 г. N 21-ФЗ "О внесении изменений в статью 14 Федерального закона "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" и статьи 2 и 3 Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" / С 1 января 2011 г. был введен новый порядок расчета пособий по беременности и родам и по уходу за детьми до 1,5 лет. Согласно ему до 2 календарных лет, предшествующих году наступления страхового случая, увеличивается расчетный период для определения среднего дневного заработка. Последний рассчитывается так. Заработок за 2 года делится на 730 дней. Расчетный период в соответствии с прежним порядком составлял 12 календарных месяцев. Заработок за 1 год делился на количество фактически отработанных дней. Согласно новому закону и поправкам определенным в нем, застрахованным лицам (дабы они не бурчали!) разрешат выбирать наиболее выгодный вариант их расчета. Если отпуск по беременности и родам или по уходу за ребенком наступит в период с 1 января 2011 г. по 31 декабря 2012 г., по заявлению застрахованного лица соответствующее пособие назначается, исчисляется и выплачивается в соответствии с прежним порядком. С 2013 г. изменяется новый порядок расчета пособий по беременности и родам и по уходу за ребенком до 1,5 лет. Сумма начисленного заработка будет делиться не на 730 дней, а на количество дней в 2 календарных годах, предшествующих году наступления страхового случая, за исключением определенных периодов. Это временная нетрудоспособность, отпуск по беременности и родам, по уходу за ребенком, дополнительные оплачиваемые выходные для ухода за ребенком-инвалидом; освобождение от работы с полным или частичным сохранением зарплаты. Прежний порядок расчета указанных пособий распространяется на правоотношения, возникшие до 1 января 2011 г. Федеральный Закон вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением отдельных положений, для которых предусмотрены иные сроки. «ГАРАНТ».

Витамины, креветки и т. д. Постановление Главного государственного санитарного врача РФ от 27 декабря 2010 г. N 177 "Об утверждении СанПиН 2.3.2.2804-10 "Дополнения и изменения № 22 к СанПиН 2.3.2.1078-01 "Гигиенические требования безопасности и пищевой ценности пищевых продуктов" Зарегистрировано в Минюсте РФ 17 февраля 2011 г. Регистрационный № 19879. / В частности, установлено, что, если пищевой продукт обогащен витаминами и минеральными веществами, нужно указать на это. Введена глава о гигиенических требованиях безопасности и пищевой ценности данных товаров. В продуктах животного происхождения контролируются остаточные количества стимуляторов роста и лекарств, применяемых для откорма, лечения и профилактики заболеваний скота и птицы. Установлено, что это касается антибиотиков, которые наиболее часто используются в животноводстве. Это бацитрацин, стрептомицин, левомицетин, пенициллины и препараты тетрациклиновой группы. Контроль содержания иных антибиотиков, а также стимуляторов роста основывается на информации, представляемой изготовителем (поставщиком) продукции. Установлена максимальная масса глазури, нанесенной на продукцию из ракообразных, а также из прочих нерыбных объектов водного промысла, земноводных, пресмыкающихся и продуктов их переработки (7 и 8% соответственно). Ранее масса глазури устанавливалась для продукции из креветки (6%) и рыбной продукции из иных водных беспозвоночных, водных млекопитающих, водорослей, других водных животных и растений (8%).

С 28 февраля ставка рефинансирования ЦБ РФ вырастет на 0,25 процентного пункта и составит 8%.

ИП и квартиры. Минфин РФ в своем письме № 03-05-06-01/21 от 09.02.2011 приводит разъяснения по вопросу налогообложения налогом на имущество физических лиц товаров для перепродажи - квартир, приобретенных ИП. В письме отмечается, что обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает у каждого собственника объекта недвижимости, приобретенного в собственность, вне зависимости от целей его дальнейшего использования.

Если срок фактического использования покупаемого основного средства у предыдущих собственников окажется равным сроку его полезного использования, определяемому в соответствии с Классификацией ОС, включаемых в амортизационные группы, или превышающим этот срок, налогоплательщик вправе самостоятельно определять срок полезного использования этого ОС с учетом требований техники безопасности и других факторов. Таким образом, организация, приобретая бывшее в употреблении амортизируемое имущество, может самостоятельно определять срок полезного использования этого основного средства с учетом требований техники безопасности и других факторов и начислять амортизацию до полного списания стоимости. Такие пояснения приводит Минфин РФ в письме № 03-03-06/2/29 от 09.02.2011

ЛИЗИНГ. Письмом Минфина от 11.02.11 № 03-03-06/1/93 разъяснено, что если налогоплательщик решает и применять при амортизации предмета лизинга специальный коэффициент не более 3, то указанный коэффициент должен быть установлен на дату ввода предмета лизинга в эксплуатацию. При этом возможности изменения размера данного коэффициента в течение срока амортизации лизингового имущества НК РФ не предусмотрено.

ЛИЗИНГ МОНТАЖ - ДОСТАВКА - ВЫКУП. При выкупе предмета лизинга затраты на его доставку и монтаж учитываются единовременно / Письмо Минфина России от 01.02.2011 N 03-03-06/1/49 / Когда лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя, то затраты лизингополучателя на доставку и монтаж предмета лизинга не включаются в его первоначальную стоимость. Данный вывод следует из п. 1 ст. 257 НК РФ. В подобном случае такие затраты учитываются равномерно в течение срока действия договора лизинга. Это мнение финансовое ведомство высказывало уже неоднократно (см. Письма от 21.11.2008 N 03-03-06/1/645, от 13.03.2006 N 03-03-04/1/215). Некоторые суды также разделяют данную точку зрения (см. Постановления ФАС Северо-Западного округа от 02.10.2009 N А56-41978/2008, ФАС Уральского округа от 16 10.2008 N Ф09-7442/08-С3). В рассматриваемом Письме Минфин России разъяснил, что в случае досрочного выкупа лизингового имущества оставшиеся неучтенными затраты на его доставку и монтаж включаются в расходы единовременно.

Денежные средства, полученные от физических лиц по договору уступки права, должны учитываться в доходах организации. Что касается применения УСН, то общество допустило превышение максимального величины предельного размера доходов. Данное мнение не окончательно, слово за ВАС. Определение ВАС от 8 декабря 2010г. № 13295/10

Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), включаются в стоимость инвестиционного актива при наличии установленных ПБУ 15/2008 условий. Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), прекращают включаться в стоимость инвестиционного актива с первого числа месяца за месяцем прекращения приобретения, сооружения и (или) изготовления инвестиционного актива. Проценты по займам, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору) при осуществлении инвестиций на приобретение, сооружение и (или) изготовление основного средства, включаются в первоначальную стоимость основного средства в течение срока займа (кредитного договора), ввода в эксплуатацию объекта инвестиций, разъяснил Минфин письмом от 08.02.11 № 03-05-05-01/08.

НДФЛ – не отдам! ПИСЬМО Минфина РФ от 04.02.2011 № 03-04-05/7-59 / НДФЛ, удержанный работодателем до месяца обращения работником за предоставлением имущественного вычета, не возвращается.

Неисключительная лицензия. ПИСЬМО УФНС РФ по г. Москве от 22.09.2010 № 16-15/099560@ / Расходы на покупку неисключительной лицензии распределяются в течение срока ее действия.

Лизинг промышленного оборудования – теория - http://www.klerk.ru/buh/articles/210273/

СУТОЧНЫЕ И НДФЛ. Непосредственно фактический размер суточных может превышать те размеры, которые освобождены от НДФЛ. И компания имеет право закрепить, например, в коллективном договоре, определенный размер выплачиваемых суточных командированным работникам. Но, при этом объектом обложения НДФЛ являются суточные, выплаченные работнику сверх размеров, установленных Кодексом. Письмо Минфина РФ от 10 февраля 2011 г. N 03-04-06/6-22

ЕНВД - при исчислении за налоговые периоды 2011 года коэффициент-дефлятор К1, установленный на 2010 год, и коэффициент-дефлятор К1, установленный на 2011 год перемножать не следует. Минфин РФ письмо № 03-11-09/6 от 11.02.2011.

ОБОСОБЛЕННЫЙ НАДОМНИК. Письмо ФНС РФ от 18.01.2011 N ПА-4-6/449 / "О порядке постановки на учет организации по местонахождению ее обособленных подразделений" / Организации, в состав которых входят обособленные подразделения (территориально обособленные подразделения, где оборудованы стационарные рабочие места) подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого подразделения. На основании положений Трудового кодекса РФ и Жилищного кодекса РФ организация вправе заключить трудовой договор с работником, предусматривающим исполнение трудовых обязанностей на дому. В случае возникновения у налогоплательщика затруднений с определением места постановки на учет ФНС РФ рекомендует обратиться в налоговый орган по месту нахождения организации или по месту осуществления деятельности работника с документами, на основании которых осуществляется деятельность вне места расположения организации. Принятие решения будет осуществляться на основании анализа представленных документов. СРОКИ ОБЯЗАТЕЛЬНОЙ РЕГИСТРАЦИИ ОБОСОБКИ ПО НК И ОТВЕТА ИЗ ФНС МОГУТ НЕ СОВПАСТЬ!

Суточные – это сложно для понимания. Минфин РФ в письме № 03-04-06/6-22 от 10.02.2011 - фактический размер суточных, выплачиваемых работнику при направлении его в служебную командировку, может превышать размеры суточных, освобождаемых от налогообложения, и в соответствии с Трудовым кодексом РФ, определяться коллективным договором или локальным нормативным актом организации. При этом объектом обложения НДФЛ являются суточные, выплаченные работнику сверх размеров, установленных пунктом 3 статьи 217 НК РФ.

Литература. Налоговики знают, что обычно по фиктивным сделкам документы приходят сразу директору. Безопаснее придерживаться версии, что все было как обычно документы поступили через регистрацию входящей почты. Документы привезли вместе с товаром. Курьер принес их в офис и передал на руки экспедитору. Конверт не сохранился, но все зарегистрировано в журнале входящей корреспонденции у секретаря и т. п. - http://www.gazeta-unp.ru/reader.htm?id=31017

Малооплачиваемые сотрудники получают пособия из «минималки» - http://www.gazeta-unp.ru/reader.htm?id=31021

Расчетный счет «заморожен» - заявление, которое заставит инспекцию раскошелиться - http://www.gazeta-unp.ru/reader.htm?id=31024

ИНФО. 1) Для учета выплат сотрудникам и страховых взносов чиновники рекомендуют использовать карточку индивидуального учета, форма которой приведена в письме ПФР от 26.01.10 № АД-30-24/691 и ФСС РФ от 14.01.10 № 02-03-08/08-56П. 2) До 2 сентября 2010 года штраф за отсутствие налоговых регистров был неправомерен. В прежней редакции статьи 120 НК РФ они не упоминались. По этой причине судьи всегда отменяли штрафы за то, что компания не вела карточку 1-НДФЛ (постановление Президиума ВАС РФ от 07.10.03 № 4243/03). А позже с ними согласились и налоговики (письмо МНС России от 12.05.04 № 14-3-03/1712-6). 3) В средний заработок для пособий по нетрудоспособности входят все выплаты и иные вознаграждения, на которые начислены страховые взносы в ФСС РФ (ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ). Чиновники считают, что оплата питания сотрудников облагается взносами (письмо Минздравсоцразвития России от 05.08.10 № 2519-19). Ведь обеспечение питанием происходит в рамках трудовых отношений, и оно не названо в перечне выплат, освобожденных от взносов (ч. 1 ст. 7, ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).

Таможня. Приказ Федеральной таможенной службы от 13 января 2011 г. N 73 "Об утверждении формы квитанции о принятии товаров на хранение на склад временного хранения таможенного органа" / Утверждена форма квитанции о принятии товаров на склад временного хранения таможенного органа. В ней, как и ранее в складской квитанции, отражают наименование товара, его вес, срок хранения, вид, дату и номер документа, на основании которого он выдан со склада.

Таможня – 2. Приказ Федеральной таможенной службы от 22 декабря 2010 г. N 2520 "Об утверждении форм заявления плательщика о возврате авансовых платежей, заявления плательщика о возврате (зачете) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов и иных денежных средств, заявления плательщика о возврате (зачете) денежного залога" / Утверждены формы заявлений о возврате авансовых платежей, возврате (зачете) денежного залога и излишне уплаченных/взысканных сумм таможенных пошлин, налогов и иных средств, внесенных в соответствии с Законом о таможенном регулировании.

ПРИБЫЛЬ – декларация 2011. Письмо Федеральной налоговой службы от 21 февраля 2011 г. N КЕ-4-3/2734@ "Об официальном опубликовании приказа ФНС России от 15 декабря 2010 года N ММВ-7-3/730@ "Об утверждении формы и формата налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка её заполнения"" / Приказом ФНС России от 15 декабря 2010 г. N ММВ-7-3/730@ утверждены новые форма и формат декларации по налогу на прибыль организаций, а также порядок её заполнения. Он опубликован в "Российской газете" N 5411(35) от 18 февраля 2011 г. Приказ применяется с представления декларации за налоговый период 2010 г. Новую форму следует использовать с 1-го рабочего дня после официального опубликования приказа при подаче декларации за 2010 г. и за один месяц (январь) 2011 г.


22

Газета «Учет. Налоги. Право» № 8, 22—28 февраля 2011 года – новости: Сенаторы предлагают сдавать сведения в ПФР раз в год, как раньше / Инспекциям запретили включать в акты заведомо проигрышные доначисления / ВАС РФ разрешил банкам не расписывать условия кредита в договоре залога / Стало известно, как будут отменять «вмененку» / Новый сайт ФНС в считанные минуты расскажет вам об инспекции / Минфин и ФНС уточнили порядок заполнения платежек / Инспекции будут заверять пустые книги учета доходов и расходов / Чиновники требуют досрочно платить налог на прибыль по недвижимости / Расходы на отделку офиса до его покупки уменьшают прибыль / Новая арбитражная практика. Налоговики не вправе скрывать документы по проверке / Новая арбитражная практика. Машины без номеров попали под транспортный налог / Схемы с однодневками, которые попали под угрозу исчезновения / Как на практике компании маскируют связь с однодневкой / Четыре признака, по которым налоговики легко вычисляют однодневку / Вопросы инспектора об однодневке: как ответить, чтобы не навредить / Ваши ответы подскажут вам, как выгоднее оформить подарки / ФНС разглядела обособленные подразделения в надомниках / Минфин предлагает считать себестоимость каждой копии для инспекции / На цифрах. Малооплачиваемые сотрудники получают пособия из «минималки» / Идеальный документ. Заявление, которое заставит инспекцию раскошелиться / Вправе ли компания и сотрудник принять новую редакцию трудового договора / Какую сумму пособия писать в больничном листке: с НДФЛ или без / Куда платить налог за машину, которая в аренде у иногородней компании / Можно ли выплатить пособия по двум больничным за один период / Как округлить показатели в балансе / «…У поставщика своя форма накладной, поэтому ТОРГ-12 он выдавать отказывается…» / ФНС России: на «вмененке» дивиденды считают по данным бухучета / Роструд: в договоре с надомником пишут его домашний адрес / Есть основания не платить НДС с бесплатного питания / Особые условия договора отсрочат уплату налога на прибыль / Пособие сотрудникам с сокращенным графиком считают в общем порядке / Уже можно платить взносы по тарифу 26 процентов / Снегоуборочные расходы списывают как зарплату или как материальные / В платежках и декларации безопаснее ставить новые КБК / На цифрах. При смене режимов остаточную стоимость считают по виртуальным расходам / Безупречная Книга учета. Книгу учета разрешили приспособить под льготные взносы

Московская вкладка «УНП» № 8, 22—28 февраля 2011 года – анонс: Областные налоговики ждут баланс вместе с учетной политикой / Наружная реклама скоро распрощается с «вмененкой» / Жителей Подмосковья освободили от транспортного налога? / Кабинет директора и доля главбуха в уставном капитале навели налоговиков на мысли о схемах / Карточка по НДФЛ относится к регистрам налогового учета / На каждого сотрудника заполняют только одну карточку по страховым взносам / После реорганизации ООО в ЗАО безопаснее еще раз перейти на «упрощенку» / Расходы на питание сотрудников включают в заработок для пособий / Компенсация расходов по ипотеке экономит взносы и налоги

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 8, 22—28 февраля 2011 года:

ФНС утвердила новую форму декларации по налогу на прибыль, а также формат и порядок ее заполнения / Приказ ФНС России от 15.12.10 № ММВ-7-3/730@ Зарегистрирован Минюстом России 02.02.11 № 19680 (Продолжение. Начало в № 7) / «Об утверждении формы и формата налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения» / Отчетность по налогу на прибыль за 2010 год компаниям предстоит сдавать по новой форме. Новая декларация изменилась незначительно, и основные новшества касаются налогообложения дивидендов и доходов от финансовой деятельности.

Инспекторы заверят даже пустую Книгу учета доходов и расходов на «упрощенке» / Письмо ФНС России от 02.02.11 № КЕ-4-3/1459 / «О порядке заверения Книги учета доходов и расходов организаций, применяющих УСН» / ФНС России разъяснила, что инспекторы не вправе отказывать компании на «упрощенке» в заверении Книги учета доходов и расходов по той причине, что в ней нет данных о хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Налоговики вправе решить, возникло ли у компании подразделение по месту жительства надомника / Письмо ФНС России от 18.01.11 № ПА-4-6/449 / <О порядке постановки на учет организации по местонахождению ее обособленных подразделений> / Компании, сотрудник которой работает на дому, следует представить в инспекцию по месту его жительства трудовой договор, чтобы проверяющие приняли решение: возникло у налогоплательщика обособленное подразделение или нет

Форму РСВ-1 переделали для льготников на «упрощенке» / Приказ Минздравсоцразвития России от 31.01.11 № 54н / О внесении изменений в форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, утвержденную приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 12 ноября 2009 г. № 894н» / В форму расчета по пенсионным взносам внесли изменения, дополнив специальной таблицей. Заполнять ее будут компании на «упрощенке», которые имеют право платить взносы по пониженным тарифам.

Налоговики обязаны представить компании все документы, приобщенные к акту проверки / Решение ВАС России от 24.01.11 № ВАС-16558/10 / <Об обязанности инспекции представлять компании документы по проверке> / Высший арбитражный суд признал недействующим одно из положений Требований к составлению акта налоговой проверки. Согласно ему, экземпляр акта, составленного по итогам ревизии и оставшегося в инспекции, а также приобщенные к нему документы предназначены лишь для служебного пользования. Судьи решили, что такое правило противоречит Налоговому кодексу.

Доходы от продажи недвижимости учитывают до регистрации перехода права собственности / Письмо Минфина России от 07.02.11 № 03-03-06/1/78 / <Об учете доходов от продажи недвижимого имущества> / Компании, которая продает недвижимость, следует учесть доход от такой сделки в периоде подписания акта приемки с покупателем и представления документов на госрегистрацию права собственности.

При расчетах с предпринимателями в платежке надо отразить цель перечисления денег / Письмо Минфина России от 01.02.11 № 03-04-06/3-14 / <О сообщении в налоговый орган о выплатах в пользу предпринимателей> / В платежных документах на перечисление денег предпринимателю компании необходимо отразить, что такой платеж связан с осуществлением контрагентом предпринимательской деятельности.

Расходы на ремонт офиса, который провели до его покупки, можно списать через амортизацию / Письмо Минфина России от 25.01.11 № 03-03-06/1/23 / <Об учете расходов по предварительному договору> / Затраты на ремонт и содержание офиса, которые будущий покупатель осуществил после заключения предварительного договора, он может включить в первоначальную стоимость основного средства.

Письмом Минфина от 01.02.11 № 03-04-05/0-48 разъяснено, что освобождение от налогообложения распространяется только на доли участия в уставном капитале российских организаций, а также акции, указанные в пункте 2 статьи 284.2 НК РФ , которые были приобретены налогоплательщиком, а не получены им иным способом, например при увеличении уставного капитала общества за счет его имущества. Освобождение от налогообложения доходов, полученных от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 НК РФ, приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 года, возможно начиная с 2016 года.

Письмом Минфина от 01.02.11 № 03-05-06-03/06 разъяснен вопрос об уплате государственной пошлины за государственную регистрацию права собственности должника на недвижимое имущество на основании требования судебного пристава-исполнителя. Разъяснено, что при обращении судебного пристава-исполнителя в регистрирующий орган за государственной регистрацией права собственности должника на недвижимое имущество плательщиком государственной пошлины является должник, поскольку государственная регистрация права собственности на недвижимое имущество осуществляется в отношении должника.

В случае обращения к работодателю за предоставлением имущественного вычета не с первого месяца налогового периода вычет предоставляется, начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился за его предоставлением. Причем Кодекс не предусматривает, что весь вычет должен быть получен в одном налоговом периоде. Так, если по итогам налогового периода имущественный вычет не может быть использован полностью, то налогоплательщик имеет право на получение у работодателя остатка имущественного налогового вычета в последующие налоговые периоды. Письмо Минфина РФ от 8 февраля 2011 г. N 03-04-06/7-20

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/25 от 03.02.2011 приводит разъяснения по вопросу применения упрощенной системы налогообложения начинающим ИП, который получил грант (целевую субсидию из федерального бюджета) на развитие бизнеса - указанные средства должны учитываться при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Сообщение Росохранкультуры от 11.02.11 / «Об организации, уполномоченной на сбор вознаграждения за свободное воспроизведение фонограмм и аудиовизуальных произведений в личных целях» / «...в настоящее время ни одна организация по коллективному управлению правами не наделена полномочиями по осуществлению сбора вознаграждения за свободное воспроизведение фонограмм и аудиовизуальных произведений в личных целях» - «Клерк.ру»

Совместная деятельность. Письмо МФ от 07.02.11 N 03-11-06/3/16 / Какую систему налогообложения по виду деятельности «розничная торговля» может (или должен) применять участник простого товарищества (ООО или ИП), которому поручено ведение общих дел? Подлежит ли уплате НДС при реализации товаров в рамках договора простого товарищества? Ответ: «...участник товарищества, ведущий общий учет операций, совершаемых в рамках договора простого товарищества, и применяющий упрощенную систему налогообложения, признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость в случае осуществления в рамках договора простого товарищества операций, подлежащих налогообложению этим налогом»

ЕНВД. Письмо МФ от 11.02.11 N 03-11-11/35 / По вопросу сдачи налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности / «...налогоплательщик, осуществляющий один вид предпринимательской деятельности в нескольких муниципальных образованиях, обязан представлять декларацию по указанному налогу в налоговые органы в каждом месте осуществления данной деятельности»

Письмо МФ от 11.02.11 N 03-11-09/6 / О порядке применения в 2011 г. коэффициента-дефлятора К1 при исчислении ЕНВД / «...налогоплательщикам при исчислении единого налога на вмененный доход за налоговые периоды 2011 г. коэффициент-дефлятор, установленный Приказом Минэкономразвития России от 13.11.2009 N 465 «Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2010 год», и коэффициент-дефлятор, установленный Приказом Минэкономразвития России от 27.10.2010 N 519 «Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2011 год», перемножать не следует»

НДФЛ. Письмо МФ от 07.02.11 N 03-02-07/1-39 / По вопросу о возврате суммы налога на доходы физических лиц, излишне перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации / «В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 21.06.2001 N 173-О указано, что норма статьи 78 Кодекса о сроке подачи налогоплательщиком заявления в налоговый орган не препятствует в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации)»

ЗАЧЕТ. Письмо МФ от 11.02.11 N 03-02-07/1-46 / По вопросу о представлении по телекоммуникационным каналам связи заявления о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога / «...для обеспечения правового регулирования порядка представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи требуется внесение соответствующих изменений в статью 78 Налогового кодекса Российской Федерации»

УСН. Письмо МФ от 24.01.11 N 03-11-11/13 / По вопросам применения упрощенной системы налогообложения / «...обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает у индивидуальных предпринимателей только в отношении имущества, не используемого ими в предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках упрощенной системы налогообложения»

Утилизация. Письмо МФ от 24.12.10 N 03-03-06/1/805 / По вопросу учета расходов на утилизацию продукции с истекшим сроком годности / «...расходы в виде стоимости кондитерских изделий с истекшим сроком годности, а также расходы, связанные с уничтожением такой продукции, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли при условии, что данные расходы произведены в рамках предпринимательской деятельности и документально подтверждены надлежащим образом»

ВОДА. Письмо МФ от 31.01.11 N 03-03-06/1/43 / По вопросу учета затрат на приобретение бутилированной воды / «...если водопроводная вода не соответствует Санитарно-эпидемиологическим правилам и нормативам 2.1.41074-01 «Питьевая вода. Гигиенические требования к качеству воды централизованных систем питьевого снабжения. Контроль качества. Гигиенические требования к обеспечению безопасности систем горячего водоснабжения» (введены в действие Постановлением Главного государственного санитарного врача Российской Федерации от 07.04.2009 N 20) и опасна для использования в качестве питьевой, то затраты на приобретение питьевой воды для работников могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль»

Права и программы. Письмо МФ от 02.02.11 N 03-03-06/1/52 / По вопросу учета расходов на приобретение права на использование программного обеспечения / «...в случае если в договоре (соглашении) срок использования приобретенного программного продукта не указан, налогоплательщик самостоятельно определяет срок использования приобретенного неисключительного права с учетом требований в отношении определения указанного срока, установленных Гражданским кодексом Российской Федерации»

НА. Письмо МФ от 02.02.11 N 03-03-06/1/55 / По вопросу формирования первоначальной стоимости нематериального актива в целях налогообложения прибыли / «...сумма страховых взносов, начисляемых с заработной платы работников, участвующих в создании нематериального актива, формирует его первоначальную стоимость в соответствии с п. 3 ст. 257 НК РФ»

СВЕРКА. Приказ Федеральной налоговой службы от 29 декабря 2010 г. N ММВ-7-8/781@ "Об утверждении Порядка передачи акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи" / Налоговые органы по заявлению плательщика, налогового агента обязаны проводить совместную сверку расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Результаты оформляются актом. Он вручается (направляется по почте заказным письмом) или передается плательщику (налоговому агенту) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Определен порядок такой передачи.

Валютный контроль. "Положение о порядке передачи уполномоченными банками и территориальными учреждениями Банка России в таможенные органы для выполнения ими функций агентов валютного контроля информации по паспортам сделок по внешнеторговым договорам (контрактам) в электронном виде" / (утв. ЦБ РФ 29.12.2010 N 364-П) / Банком России установлен порядок передачи в таможенные органы в электронном виде информации по оформленным, переоформленным, закрытым паспортам сделок по внешнеторговым договорам (контрактам) / Положение распространяется на операции по передаче территориальными учреждениями Банка России, выполняющими функции по оформлению паспортов сделок, уполномоченными банками в таможенные органы паспортов сделок в электронном виде, содержащих в четвертой части своего номера коды вида контракта 1, 2 и 9. В приложениях приводятся, в частности, форматы и структура электронного сообщения, структура наименования и размер архивного файла уполномоченного банка, порядок формирования сводного архивного файла территориального учреждения, форматы и структура квитанции о принятии (непринятии) электронного сообщения. Положение вступает в силу по истечении 90 дней после дня его официального опубликования в "Вестнике Банка России".

Валютный контроль - 2. Указание ЦБ РФ от 29.12.2010 N 2556-У / "О внесении изменения в пункт 1.2 Положения Банка России от 1 июня 2004 года N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" / Не требуется оформления паспорта сделки на экспортный контракт, если его сумма не превышает в эквиваленте 50 тысяч долларов США / Ранее право не оформлять паспорт сделки при проведении валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам предоставлялось в случае, если общая сумма контракта не превышала в эквиваленте 5 тысяч долларов США. Теперь лимит суммы контракта увеличен до 50 тысяч долларов США. Соответствующее изменение внесено в "Порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам...", утвержденный ЦБ РФ 1 июня 2004 г. N 258-П.

Валютный контроль – паспорт сделки. Указание ЦБ РФ от 29.12.2010 N 2557-У / "О внесении изменений в Инструкцию Банка России от 15 июня 2004 года N 117-И "О Порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" / Уточнены основания, при наличии которых паспорт сделок при осуществлении валютных операций не оформляется / В пункте 3.2 Инструкции N 117-И приведен исчерпывающий перечень случаев, при которых паспорт сделки не оформляется. Согласно внесенным уточнениям паспорт сделки может не оформляться, если общая сумма кредитного договора не превышает в эквиваленте 5 тыс. долларов США по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю на дату заключения договора (последних изменений или дополнений к договору); общая сумма контракта - не превышает 50 тыс. долларов США (ранее такая сумма не должна была превышать 5 тыс. долларов США). «ГАРАНТ».

ПЕРЕВОЗКИ. Решение Верховного Суда РФ от 27.01.2011 N ГКПИ10-1618 / Признаны недействующими отдельные положения Инструкции по перевозке крупногабаритных и тяжеловесных грузов автомобильным транспортом по дорогам Российской Федерации

Обслуга. Определение ВАС РФ от 31 января 2011 г. N ВАС-18054/10 / К обслуживающим производствам и хозяйствам относятся только те объекты, наличие которых не является необходимым условием для осуществления основной деятельности организации

Вагоны и охрана. Постановление ФАС Московского округа от 3 февраля 2011 г. N КА-А40/17655-10 / Ответчиком оказаны услуги по сопровождению и охране вагонов в отношении помещенных под таможенный режим экспорта товаров, в связи с чем он был не вправе дополнительно к цене реализации услуг предъявить к оплате истцу сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную по налоговой ставке 18 процентов

ПОДПИСЬ. Постановление ФАС Московского округа от 4 февраля 2011 г. N КА-А40/18027-10 / То обстоятельство, что документы, подтверждающие исполнение соответствующих сделок, от имени контрагентов общества подписаны лицами, отрицающими их подписание и наличие у них полномочий руководителя, не является безусловным и достаточным основанием для отказа в учете расходов для целей налогообложения

Командировка и суд. Постановление ФАС Московского округа от 4 февраля 2011 г. N КА-А40/18116-10 / Что касается других документов, которыми должна оформляться командировка в соответствии с Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 n 1 (в частности, приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (формы n Т-9 и Т-9а) и служебное задание (форма n Т-10а)), то их наличие и оформление определяется внутренним документооборотом организации и для документального подтверждения в целях налогообложения прибыли организаций не является обязательным (НО, ЛУЧШЕ ОФОРМИТЬ!)

ПРЕДСТАВИТЕЛЬ. Постановление ФАС Московского округа от 31 января 2011 г. N КА-А40/15517-10-2 / Сторона, заявляющая ходатайство о возмещении расходов на оплату услуг представителя, должна доказать факт и размер выплаты, в то время как другая сторона вправе доказывать чрезмерность расходов; суд может снизить сумму подлежащих возмещению расходов до разумных пределов и удовлетворить заявление частично при отсутствии доказательств разумности понесенных расходов, если сумма заявленного требования явно превышает разумные пределы

ЛИЦЕНЗИЯ и СРО и … и. т. п. Постановление ФАС Московского округа от 31 января 2011 г. N КА-А41/17729-10 / Учитывая, что государственным органом при выдаче лицензии проводится подробная проверка приставленных юридическим лицом документов, в том числе связанных с его государственной регистрацией, суды полагают, что проверив факт выдачи лицензии по официальному сайту лицензирующего органа, заявитель проявил должную осмотрительность при выборе делового партнера

Взносами облагаются все выплаты не только в рамках трудового договора, но и в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Начислять ли взносы на презенты, выданные работникам по письменному!!! договору дарения. В Минздравсоцразвития сообщили, что в этой части их позиция не изменилась - взносы можно не платить. Источник "УНП"

Письмом Минфина от 03.02.11 № 03-03-06/1/57 разъяснено, что налогоплательщик, определяющий расходы по методу начисления, определяет сумму расхода, выплаченного либо подлежащего выплате в отчетном периоде в виде процентов в соответствии с условиями договора (п. 4 ст. 328 НК РФ). Налогоплательщик в аналитическом учете на основании справок ответственного лица, которому поручено ведение учета доходов (расходов) по долговым обязательствам, обязан отразить в составе расходов сумму процентов, причитающуюся к выплате на конец месяца. Проценты по всем видам заимствования признаются в составе внереализационных расходов равномерно в течение всего срока действия договора займа, на конец каждого месяца пользования предоставленными денежными средствами, вне зависимости от наступления срока фактической уплаты процентов.

В случае приостановления операций по счету налогоплательщика банк не вправе осуществлять расходные операции по данному счету. В том числе — перечислять денежные средства на выплату заработной платы по предъявленным платежным документам (письмо Минфина России от 04.02.2011 № 03?02?07/1?38). Исключения составляют платежи, на которые в силу пункта 1 статьи 76 НК РФ не распространяется приостановление операций по счету налогоплательщика в банке. Очередность списания банком денежных средств со счета клиента при недостаточности таких средств для удовлетворения всех предъявленных к нему требований установлена статьей 855 Гражданского кодекса. Согласно пункту 2 данной статьи в первую очередь списание со счета производится по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов. Во вторую очередь — по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности. В целях списания денежных средств с заблокированного счета законом разграничиваются платежи для выплаты зарплаты по исполнительным документам и перечисление (выдача) денежных средств для расчетов по оплате труда.


18

Новшества НК РФ в части налога на прибыль, которые нужно учесть при заполнении годовой декларации - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=9091

Уволил – отдай книжку! В ходе проверки по жалобе работника государственным инспектором труда выявлены нарушения трудового законодательства. Работодателю выдано предписание об устранении нарушений: возместить работнику не полученный им заработок в результате задержки трудовой книжки; перенести дату увольнения на день когда работодатель выдал ему трудовую книжку; издать приказ о новом дне увольнения работника; внести записи о выполняемой работе и об увольнении в личную карточку формы Т-2 работника; привести формулировку записи об увольнении в точное соответствие с формулировками ТК РФ. (Официальный интернет-сайт Государственной инспекции труда по г. Москве)

ЦБ и граница. Письмом Минфина от 04.02.11 № 03-03-06/1/73 разъяснено, что делать, если нельзя однозначно определить, на территории какого государства заключались сделки с ценными бумагами вне организованного рынка ценных бумаг, включая сделки, заключаемые посредством электронных торговых систем Разъяснено, что налогоплательщик вправе самостоятельно в соответствии с принятой им для целей налогообложения учетной политикой выбирать такое государство в зависимости от места нахождения продавца либо покупателя ценных бумаг. В учетной политике для целей налогообложения российская организация может установить, что в случаях невозможности однозначно определить, на территории какого государства заключались сделки с ценными бумагами вне организованного рынка ценных бумаг, включая сделки, заключаемые посредством электронных торговых систем, местом совершения таких сделок будет признаваться местонахождение российской организации, то есть РФ.

АГЕНТАМ. Разъяснен порядок оформления счетов-фактур в целях НДС по товарам, приобретенным агентом для принципала от своего имени, но за счет принципала. Как следует из письма Минфина России от 07.02.11 № 03-07-09/04, НК РФ отражение в счетах-фактурах дополнительной информации не запрещено. Поэтому в счетах-фактурах комиссионер (агент) имеет право дополнительно указать наименование организации-комиссионера (агента), приобретавшего от своего имени товары (работы, услуги, имущественные права) в интересах комитента (принципала). TaxHelp.ru

Типичные ошибки, допускаемые налогоплательщиками при отражении командировочных расходов - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=9092

Программы для ЭВМ - если по условиям договора на приобретение неисключительных прав установлен срок использования программ для ЭВМ, то расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам, учитываются при исчислении налоговой базы равномерно в течение этих периодов; если из условий договора нельзя определить срок использования программ для ЭВМ, то произведенные расходы распределяются с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. При этом налогоплательщик в налоговом учете вправе самостоятельно определить период, в течение которого указанные расходы подлежат учету для целей налогообложения прибыли. Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/52 от 02.02.2011 разъясняет порядок учета расходов на приобретение неисключительного права на использование программного обеспечения по лицензионному договору на неопределенный срок..

ПИСЬМО Минфина РФ от 17.01.2011 № 03-04-06/6-1 (часть 2) - сумму оплаты аренды квартиры иностранным работникам фирма может включить в состав налоговых расходов в размере, не превышающем 20 процентов от заработной платы.

Инспекция не вправе требовать ликвидации компании, если она находится не по юридическому адресу / Налогоплательщик может внести изменения в устав и обратиться в инспекцию. Тогда регистрационный адрес будет совпадать с фактическим. Инспекторам не удалось доказать неустранимость нарушения. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.01.2011 № А56-12024/2010)

Приказом Банка России с 17 февраля отозвана лицензия у московской кредитной организации ОАО «Наш Банк», тогда же и лицензия у «Рабобанка».

ИПешникам. На основании пункта 2 статьи 12 федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009, с нового 2011 года тарифы составляют: в Пенсионный фонд - 26%, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 3,1%, в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 2 %. Если предприниматель был зарегистрирован не в начале месяца (или снят с учета в качестве ИП), то расчет фиксированного платежа в данной ситуации будет иметь свои особенности. За неполный месяц деятельности индивидуального предпринимателя размер страховых взносов будет определяться пропорционально количеству календарных дней этого месяца

Антикварные ценные бумаги. У организации, не отразившей ранее у себя на балансе приобретенные ценные бумаги, но зарегистрированной в реестре акционеров как владелец ценных бумаг, в момент принятия этих бумаг к учету не возникает дохода для целей налогообложения прибыли организаций. Вместе с тем в случае если организация документально не подтвердит расходы, связанные с приобретением указанных выше ценных бумаг, то такие ценные бумаги следует принять к учету в нулевой оценке. Письмо Минфина РФ от 4 февраля 2011 г. N 03-03-06/4/5

ПИСЬМО Минфина РФ от 24.01.2011 № 03-04-05/9-25 / Расходы на предпродажный ремонт и отделку квартиры уменьшают доходы от ее продажи (НДФЛ).

ПИСЬМО Минфина РФ от 20.01.2011 № 03-04-05/9-18 / Срок владения квартирой, перешедшей по наследству, определяется со дня открытия наследства даже в том случае, если право собственности на нее зарегистрировано на основании решения суда.

ПИСЬМО Минфина РФ от 26.01.2011 № 03-03-06/1/26 / Фиксированную плату за открытие кредитной линии можно учесть в составе прочих расходов.

Письмо Минфина от 03.02.2011 №03-07-09/02 - если счет-фактура выставлен продавцом в одном налоговом периоде, а получен покупателем в следующем налоговом периоде, то НДС заявляется к вычету в том периоде, когда счет-фактура фактически получен.

ЛИЗИНГ. Расходы, понесенные лизингополучателем по доставке, доведению предмета лизинга до состояния, в котором он пригоден к эксплуатации (в том числе проектные, монтажные и пусконаладочные работы), не включаются в первоначальную стоимость предмета лизинга. Данные расходы не могут быть квалифицированы как капитальные расходы в форме неотделимых улучшений предмета лизинга, поскольку эти работы обусловлены целевым назначением предмета лизинга и не являются работами по его улучшению. По мнению Минфина РФ (письма от 21.11.2008 № 03-03-06/1/645, от 30 декабря 2005 г. № 03-03-04/1/473), если договор лизинга приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, расходы на монтаж и пуско-наладку учитываются в целях налогообложения равными частями в течение срока действия договора. Между тем, согласно позиции ВАС РФ такие расходы организации вправе учитывать единовременно (Определение ВАС РФ от 24.11.2008 № 12532/08).

Срочный трудовой договор на время исполнения обязанностей отсутствующего работника / Письмом от 03.11.10 № 3266-6-1 Роструд разъяснил, что при заключении срочного трудового договора стороны могут определить его продолжительность, указав конкретное событие, например заключение трудового договора на период нахождения такого-то работника в отпуске по беременности и родам. При заключении трудового договора на срок от двух до шести месяцев испытание не может превышать двух недель. Срок испытания не может превышать трех месяцев, а для руководителей организаций и их заместителей, главных бухгалтеров и их заместителей, руководителей филиалов, представительств или иных обособленных структурных подразделений организаций - шести месяцев, если иное не установлено федеральным законом.

Имеет ли право налогоплательщик отозвать из налоговой инспекции ошибочно поданную налоговую декларацию, если срок для проведения камеральной проверки не истек? Письмом от 01.02.11 № 03-02-08/6 Минфин разъяснил, что при обнаружении ошибок налогоплательщик имеет право представить в налоговый орган только уточненную налоговую декларацию.

Таможня. Приказ Федеральной таможенной службы от 30 декабря 2010 г. N 2711 "Об утверждении формы требования об уплате таможенных платежей" / Утверждена новая форма требования о внесении таможенных платежей. Оно представляет собой извещение о сумме своевременно не внесенных таможенных платежей и об обязанности уплатить ее (пени и (или) проценты) в срок, установленный требованием. Новая форма требования принята в соответствии с положениями ТК ТС. В ней, как и в прежней, отражается сумма пеней и процентов по каждому виду просроченного платежа с указанием периода просрочки. Приказ, ранее утверждавший форму такого требования, утратил силу.

ДОКУМЕНТЫ СТРОЙКИ. Приказ Министерства экономического развития РФ от 13 декабря 2010 г. N 628 "Об утверждении формы декларации об объекте недвижимости и требований к ее подготовке" / Сведения о недвижимости указываются в техническом плане на основании разрешения на ввод в эксплуатацию, проектной документации или техпаспорта. Если таких материалов нет, все данные (за некоторым исключением) вносятся в план исходя из декларации об объекте, составленной и заверенной его правообладателем. Утверждены форма последней и требования к ее подготовке. К недвижимости относятся здания, сооружения, помещения и объекты незавершенного строительства. Декларацию также может составить и заверить представитель правообладателя. Она является неотъемлемой частью плана. В декларацию включаются 7 реквизитов: адрес (местоположение) объекта, его вид и назначение, техническое описание, кадастровый номер, правообладатель, сведения о представителе последнего, правоустанавливающие документы. Приведены правила заполнения каждого из них. Декларация может оформляться на бумажном (не менее 2 экз.) либо электронном носителе (в виде электронного документа). В последнем случае необходима ЭЦП заполнившего лица. Декларацию на бумажном носителе при этом оформлять не нужно.

НДПИ. Письмо Федеральной налоговой службы от 15 февраля 2011 г. N КЕ-4-3/2420@ "О данных, необходимых для исчисления НДПИ в отношении нефти, за январь 2011 года".

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/40 от 31.01.2011 разъясняет, вправе ли организация учесть затраты по выплате премий (скидок) клиентам за достижение определенного объема потребленных услуг при исчислении налога на прибыль в составе внереализационных расходов.

Предельная величина процентов, учитываемых в расходах, в отношении долговых обязательств в валюте, возникших до 1 ноября 2009 г., при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, определяется в период с 1 января по 30 июня 2010 г. - в специальном порядке, а с 1 июля 2010 г. - в общем порядке. Ее величина составляет с 1 января по 30 июня 2010 г. включительно - 15%, с 1 июля по 31 декабря 2010 г. включительно - 15%, а с 1 января 2011 г. по 31 декабря 2012 г. включительно, как произведение ставки рефинансирования Центрального банка РФ и коэффициента 0,8. Минфин РФ - № 03-03-06/1/44 от 31.01.2011

Минфин РФ письмо № 03-03-06/1/48 от 01.02.2011 - разъяснения по вопросу налогообложения операций с ценными бумагами, в случае если организация передает в уставный капитал другого ООО ценные бумаги (акции), оценочная стоимость которых превышает цену их приобретения.

Если земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом, сформирован и в отношении него проведен государственный кадастровый учет, указывает Минфин в своем письме от 02.02.2011 года, то налогоплательщиками земельного налога признаются собственники жилых и нежилых помещений этого дома. Письмо Минфина РФ от 2 февраля 2011 г. N 03-05-05-02/06

Премии при продаже непродовольственных товаров - http://www.klerk.ru/buh/articles/209711/

Затраты на переговоры с партнерами – представительские - http://www.klerk.ru/buh/articles/209734/

Дебиторская задолженность:мероприятия по ее погашению - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=9086

ФНС поделилась секретами идеальной жалобы на инспектора или решение ИФНС (www.nalog.ru > лента новостей от 9 февраля).

Проверочный чек, при регистрации ККМ, на 1,11 рубля записывают в КМ-4 – что дальше - http://www.gazeta-unp.ru/reader.htm?id=30983

Вспомним, и еще раз прочитаем НК. Не подлежат налогообложению НДФЛ доходы, получаемые от реализации долей участия в уставном капитале, при условии, что на дату реализации доли непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет. Освобождение от НДФЛ распространяется только на доли, которые были приобретены налогоплательщиком, а не получены им иным способом, например при увеличении уставного капитала общества за счет его имущества. Письмо Минфина РФ от 1 февраля 2011 г. N 03-04-05/0-48. Последние, в 2010 году, изменения НК.

КВОТЫ и ИНОСТРАНЦЫ. Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 24 января 2011 г. N 22н "Об утверждении перечня профессий (специальностей, должностей) иностранных граждан - квалифицированных специалистов, трудоустраивающихся по имеющейся у них профессии (специальности), на которых квоты не распространяются, на 2011 год" / Правительство РФ ежегодно устанавливает квоты на ведение иностранцами трудовой деятельности в России. Это квоты на выдачу приглашений на въезд и разрешений на работу. На 2011 г. определен перечень профессий (специальностей, должностей), в отношении которых квоты не применяются. Как и ранее, перечень в основном включает должности руководителей (генеральный директор, директор). Предусмотрены и такие специальности, как инженеры по защите информации, по автоматизации и механизации производственных процессов. По сравнению с 2010 г. перечень изменился.

Сдаем отчетность… в случае отсутствия печати (потеряли ее, например) рекомендует обратиться в налоговый орган с представлением соответствующих пояснений. (Письмо Минфина РФ от 31.01.2011 № 03-02-07/1-26)

АРЕНДА. Письмом Минфина от 07.02.11 № 03-03-06/1/74 разъяснено, что, налогоплательщик вправе включать доходы в виде арендных платежей в состав выручки от реализации услуг в соответствии со статьей 249 НК РФ. Необходимое условие: деятельность по предоставлению имущества в аренду является основным видом деятельности налогоплательщика и осуществляется им на систематической основе.

Рассказать сотруднику о переплате НДФЛ / С этого года налоговых агентов обязали сообщать о каждом ставшем известным им факте излишнего удержания налога и сумме излишне удержанного налога (п. 1 ст. 231 НК РФ). На это кодекс дает 10 рабочих дней со дня обнаружения. Вернуть сотруднику переплату по НДФЛ можно только безналичным путем. НДФЛ теперь обязательно разбивать в карточках по каждому сотруднику. При увольнении сотрудника или по его просьбе компания обязана выдавать теперь справку о заработке за текущий и два предшествующих календарных года. Строго по закону в справку надо включать выплаты, на которые были начислены страховые взносы в ФСС РФ. Но до 2010 года их не платили, поэтому возможна путаница с тем, что писать в справке, а что нет

Если виновник ДТП установлен, но ущерб с него не взыскан, то при расчете налога на прибыль компания не вправе учесть расходы на ремонт своего автомобиля. Положения пункта 1 статьи 260 НК РФ распространяются лишь на те виды ремонта, в ходе которых основные средства предохраняются от преждевременного износа или восстанавливаются после эксплуатации в обычных условиях. Расходы на ремонт автомобиля после ДТП этим критериям не отвечают. Письмо - Минфина России от 24.07.07 № 03-03-06/1/519.

Изучим позицию Президиума ВАС РФ о том, что счета-фактуры с фальшивой подписью сами по себе еще не доказывают необоснованную налоговую выгоду (постановление от 20.04.10 № 18162/09). Компания имеет право на вычет по НДС и на учет в расходах по налогу на прибыль стоимости товаров, купленных для перепродажи. Этот вывод содержится в постановлении Федерального арбитражного суда Московского округа от 26.08.10 № КА-А40/9567-10.

НА. Письмо Минфина России от 2 февраля 2011 г. № 03-03-06/1/55. Страховые взносы с зарплаты сотрудников, занятых в создании нематериального актива, включаются в его первоначальную стоимость.

Работник организации может полностью не получить за один налоговый период весь имущественный вычет. В этом случае остаток данной льготы переносится на следующий год только при получении нового подтверждения в инспекции. Для этого достаточно предоставить заявление и справку формы 2-НДФЛ, которую работодатель может выдать в конце текущего налогового периода. (Письмо Минфина от 04.02.2011 № 03-04-05/7-59)

САМОПРОВЕРКА. Аудит займов и кредитов: процедуры проверки - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=9085

ИНВАЛИДЫ. Минздравсоцразвития России подготовило приказ от 24.11.2010 № 1031н об утверждении новых форм справки и выписки, которыми предусматривается запись об установленной инвалидам группе инвалидности. Приказ вступает в силу с 1 апреля 2011 года.

Газета «Учет. Налоги. Право» № 7, 15–21 февраля 2011 года - вопросы: Фонд проявит лояльность к тем, кто опоздал с 4-ФСС / Минфин разрешает компаниям не отвечать инспекциям на запросы о налоговой нагрузке / Весной стартуют электронные счета-фактуры, а позже – новый КЛАДР / Мошенники стали чаще взламывать «Клиент-банк» / С 1 марта в налоговых проверках могут участвовать полицейские / С бывшим учредителем дешевле рассчитаться деньгами / Имущественный вычет на отделку «вторички» невозможен / Годовую декларацию по прибыли сдают по новой форме / Новая арбитражная практика. Инспекторам запретили подчищать свои ошибки в акте / Новая арбитражная практика. Налоговикам дали новый срок – от 5 до 15 рабочих дней на ознакомление организации с экспертизой и т. п. / Как перестроиться на новый учет НДФЛ с зарплаты / Заявление, которое ускорит возврат НДФЛ на счет компании / Рассказать, вернуть, заплатить, сообщить – новые обязанности компании при появлении переплаты по НДФЛ / Новые правила сдачи 2-НДФЛ заработают со следующего года / Экспресс-справочник по составлению новой справки о заработке / Есть три способа списать в учете бесплатные образцы и пробники - Пробники безопаснее передавать за плату - Раздачу образцов выгоднее приурочить к выставке / Учет расходов на уборку снега и сосулек зависит от прав на офис / Ловушка в документе. В налоговой декларации опечатка: 2011 год вместо 2010 / Частые ошибки. Какие «уточненки» по взносам компаниям противопоказаны / Как списать компенсацию за ремонт машины после аварии / Можно ли при подаче «уточненки» перечислить налог и пени одной платежкой - Нет, нельзя. / «…Нашли ошибку на 20 копеек, а вычет сняли на 1,5 миллиона. Это законно?..» / Минфин: переходящие авансы включают в доходы по «упрощенке» / Транспортный налог за сломанные машины уменьшает базу по прибыли / Закон не требует увеличивать уставный капитал после изменения лимитов / Компенсацию по уходу за ребенком никто не отменял / Часто задаваемые вопросы. Как упростить себе сверку по взносам / Как с максимальной выгодой переводят деньги между компаниями / Превращение сотрудника в предпринимателя сэкономит деньги и ему, и компании / Как защититься. Инспектор сомневается в правдивости акта оценки / Личный опыт. «…Налоговики обвинили нас в связях с однодневкой…»

Московская вкладка «УНП» № 7, 15–21 февраля 2011 года – анонс: Цена за ошибку, или Как главбухи сдают годовые отчеты в ПФР / Компания доказала необходимость субаренды в холдинге / Идеальный учет суммовых разниц по версии столичных налоговиков - Суммовые разницы отражают без учета НДС - При поэтапной оплате разницы считают несколько раз / Надо предупреждать сотрудника о переименовании его должности / Иногда инспектор вправе дважды запросить одни и те же документы / При расчете больничного внешнему совместителю не всегда учитывают только «свои» выплаты (варианты) / Стоимость путевок в российский санаторий не облагается НДФЛ / СМИ вправе платить взносы по 26 процентов даже без «упрощенки»

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 7, 15–21 февраля 2011 года – список:

ФНС утвердила новую форму декларации по налогу на прибыль, а также формат и порядок ее заполнения / Приказ ФНС России от 15.12.2010 № ММВ-7-3/730@ / «Об утверждении формы и формата налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения» Зарегистрирован Минюстом России 02.02.11 № 19680 / Отчетность по налогу на прибыль за 2010 год компаниям предстоит сдавать по новой форме. Новая декларация изменилась незначительно, и основные новшества касаются налогообложения дивидендов и доходов от финансовой деятельности. Специальной строки для отражения расходов в виде взносов во внебюджетные фонды в декларации по-прежнему нет, их следует писать в составе косвенных по строке 040 приложения 2 Листа 02 декларации. Кроме того, в разделе 1 декларации теперь необходимо писать код квартала, за который компания рассчитывает ежемесячные авансы (если она их платит). В Листе 02 раздела 1 также появились строки 320–340 для отражения авансов, которые подлежат уплате в первом квартале следующего года (то есть в 2011-м).

С 1 марта 2011 года сотрудники милиции превратятся в полицейских / Федеральный закон от 07.02.11 № 3-ФЗ / «О полиции» / С 1 марта 2011 года вступит в силу закон, которым милиция переименована в полицию. Полномочия органов полиции в сфере налогового контроля останутся практически без изменений. Полицейские, как и сотрудники милиции, не вправе самостоятельно проводить налоговые проверки. Участвовать в таких ревизиях они смогут только по запросу инспекторов. Кроме того, полицейские будут передавать в налоговые органы ставшие известными им сведения, проверки по которым уполномочены проводить инспекции.

Расходы на отделку приобретенного жилья включаются в вычет по НДФЛ, только если квартиру купили в новостройке / Письмо Минфина России от 25.01.11 № 03-04-05/9-28 / <О праве на вычет НДФЛ в сумме расходов на отделку приобретенного жилья> / Вычет по НДФЛ в сумме расходов на жилье включает в том числе затраты на отделку приобретенного помещения. Минфин пояснил, что такие расходы увеличивают вычет, только если в договоре купли-продажи жилья прямо сказано, что квартиру продают без отделки, и если квартира эта находится в новом доме. Если же налогоплательщик приобретает жилье на вторичном рынке жилья, расходы на его отделку в вычет не включаются, даже если жилье требует ремонта.

Со стоимости основного средства, которое передают участнику в счет стоимости доли, иногда следует восстановить амортизационную премию / Письмо Минфина России от 26.01.11 № 03-03-06/1/27 / <Об амортизационной премии> / При выходе участника компания обязана выплатить ему действительную стоимость его доли в уставном капитале, которая может превышать размер его первоначального вклада. Чиновники из Минфина уверены, что в этом случае компания, передавшая участнику основное средство в счет доли, осуществляет реализацию. Ведь по кодексу реализацией не признается лишь передача имущества в пределах первоначального вклада. Чиновники разъяснили, что при этом компании необходимо будет восстановить в доходах сумму амортизационной премии, если она применялась ранее и если основное средство до его передачи эксплуатировали менее пяти лет. Остаточная стоимость имущества для восстановления амортизационной премии значения не имеет, в том числе если она равна нулю.

Компания вправе встать на учет по местонахождению одного из подразделений, если остальные находятся на территории того же города / Письмо Минфина России от 24.01.11 № 03-02-07/1-21 / <О порядке постановки компании на учет в налоговых органах по местонахождению подразделений> / По кодексу компания вправе встать на учет по местонахождению только одного обособленного подразделения, если другие ее подразделения находятся на территории того же муниципального образования, но подведомственны разным налоговым органам. Минфин напомнил, что если компания сомневается, что вправе использовать это положение, то она может обратиться в инспекцию за разъяснениями. Такую информацию налоговые органы обязаны предоставлять бесплатно.

Расходы на товар, приобретенный с отсрочкой платежа, на «упрощенке» можно учесть только после его оплаты / Письмо ФНС России от 06.12.10 № ШС-17-3/1908 @ / <О порядке учета расходов при применении упрощенной системы налогообложения> / Чиновники напомнили, что учесть расходы на товары, приобретенные для перепродажи, налогоплательщик на «упрощенке» может только после реализации таких товаров. Но при этом действует и общее правило, согласно которому расходы компании или предпринимателя, применяющих упрощенную систему, можно учесть только после их фактического осуществления. Поэтому если налогоплательщик приобретает товары для реализации с отсрочкой платежа, за время которой он уже успевает продать приобретенное имущество, расходы на покупку он все равно сможет учесть лишь после перечисления денег продавцу.


15

ФСС РФ проинформировал о применении пониженных тарифов страховых взносов в 2011 году / Письмо ФСС РФ от 01.12.2010 N 02-03-10/08-12891 / "О направлении информации в отношении применения статей 57, 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ" / Пониженные тарифы на 2010 год и переходный период 2011 - 2019 годов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов предусмотрены статьями 57, 58 Закона о страховых взносах в ПФР, ФСС, фонды ОМС. В указанные нормы были внесены изменения, касающиеся перечня плательщиков взносов, имеющих право на применение пониженных тарифов, и условий их применения. В письме содержится информация об отнесении к данным категориям плательщиков IT-организаций, а также хозяйственных обществ, созданных после 13 августа 2009 года бюджетными научными учреждениями. Отмечено, что с 2011 года в отличие от 2010 года не предусмотрены пониженные тарифы для плательщиков страховых взносов, применяющих УСН или уплачивающих единый налог на вмененный доход. Сообщается о размерах льготных тарифов, документальном подтверждении соблюдения плательщиками взносов условий применения пониженных тарифов.

Трезвость. Постановление Правительства РФ от 10 февраля 2011 г. N 64 "О внесении изменений в Правила освидетельствования лица, которое управляет транспортным средством, на состояние алкогольного опьянения и оформления его результатов, направления указанного лица на медицинское освидетельствование на состояние опьянения, медицинского освидетельствования этого лица на состояние опьянения и оформления его результатов" / Скорректированы Правила освидетельствования водителей на состояние алкогольного опьянения и оформления его результатов, направления их на медосвидетельствование, его проведения и фиксации итогов. Исключено упоминание об установленном законом пороге концентрации этилового спирта в выдыхаемом воздухе. Акт освидетельствования на состояние алкогольного опьянения теперь составляется, если выявлено наличие абсолютного этилового спирта в выдыхаемом воздухе (ранее - при превышении его предельно допустимой концентрации). Изменения связаны с поправками к законодательству, устранившими указанный порог.

ПФ РФ - отчетность 2011. Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 31 января 2011 г. N 54н "О внесении изменений в форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, утвержденную приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 12 ноября 2009 г. N 894н" / С 1 января 2011 г. вступили в силу поправки к Законам о страховых взносах во внебюджетные фонды и об ОПС. Они установили пониженные тарифы взносов на ОПС в переходный период для некоторых организаций и ИП, применяющих УСН. Речь, в частности, идет о тех, что оказывают услуги по ремонту ТС, осуществляют деятельность в сфере образования, здравоохранения, производят пищевые продукты, безалкогольные напитки, резиновые и пластмассовые изделия, мебель, спорттовары, игрушки. Условие - основной размер удельного веса выпущенной продукции по определенному виду деятельности должен составлять не менее 70% в общем объеме товаров. Это касается и услуг. Для указанных лиц установлен совокупный тариф в размере 26% в пределах страхуемого годового заработка в 2011 и 2012 гг. и переход к тарифу 34% с 2013 г. В связи с изложенным скорректирована форма расчета по начисленным и уплаченным взносам на ОПС в ПФР, на ОМС в фонды ОМС субъектами, производящими выплаты и иные вознаграждения физлицам (РСВ-1 ПФР). Изменения коснулись раздела "Основания для применения пониженного тарифа". Обновленная форма применяется начиная с I квартала 2011 г.

ЕНВД в МОСКВЕ с 2010 не будет. Закон г. Москвы от 26.01.2011 N 3 / «О признании утратившим силу Закона города Москвы от 29 октября 2008 года N 53 «О едином налоге на вмененный доход для предпринимательской деятельности по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций» / Вступает в силу с 01.01.2012, но не ранее чем по истечении 1 месяца со дня его официального опубликования. Закон города Москвы от 29 октября 2008 года N 53 «О едином налоге на вмененный доход для предпринимательской деятельности по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций» признается утратившим силу с 1 января 2012 года.

К СВЕДЕНИЮ МОСКВИЧЕЙ И ГОСТЕЙ СТОЛИЦЫ! Распоряжение Правительства Москвы от 08.02.2011 N 91-РП / «О размерах компенсации за неиспользованную санаторно-курортную путевку и возмещения расходов по оплате проезда к месту отдыха и обратно государственным гражданским служащим города Москвы» / С 1 января 2011 года утверждены: размер компенсации за неиспользованную санаторно-курортную путевку государственным гражданским служащим города Москвы, в том числе после выхода на пенсию, 65200 руб.; размер возмещения расходов по оплате проезда к месту отдыха и обратно государственным гражданским служащим города Москвы, в том числе вышедшим на пенсию, не более 15300 руб.

ТОРГОВЛЯ. Постановление Правительства Москвы от 03.02.2011 N 26-ПП / «О размещении нестационарных торговых объектов, расположенных в городе Москве на земельных участках, в зданиях, строениях и сооружениях, находящихся в государственной собственности» / Утвержден Порядок, устанавливающий процедуру разработки и утверждения органами исполнительной власти города Москвы схемы размещения нестационарных торговых объектов на земельных участках, в зданиях, строениях, сооружениях, находящихся в государственной собственности. Кроме того, утверждены Порядок организации и проведения аукциона на право заключения договора на размещение нестационарного торгового объекта и заключения договора на размещение нестационарного торгового объекта, а также типовая форма договора на размещение нестационарного торгового объекта.

Ошибки в учете основных средств: нет контроля за начислением амортизации в бухгалтерском и налоговом учете; не учитываются основные средства до момента регистрации; неправильно оформляются документы, связанные с приобретением основных средств; выбирается максимальный срок полезного использования; неправильно применяется амортизационная премия; в расходы включается стоимость выведенных из эксплуатации, но не ликвидированных ОС; формируется резерв только под одно дорогостоящее основное средство.

Минфин считает, что организация, которая приобретает услуги у иностранца и уплачивает НДС как налоговый агент, может принять его к вычету только в том квартале, в котором примет услуги к учету. То есть нельзя принять к вычету НДС, удержанный с перечисленного иностранцу аванса и уплаченный в бюджет - Письмо Минфина России от 29.11.2010 N 03-07-08/334

МЕДСТРАХ. Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 25 января 2011 г. N 29н "Об утверждении Порядка ведения персонифицированного учета в сфере обязательного медицинского страхования" / С 1 января 2011 г. в системе ОМС введен персонифицированный учет сведений о каждом застрахованном лице. Регламентирован порядок его ведения. Предусмотрено создание единого регистра застрахованных, состоящего из центрального и региональных сегментов. Определен перечень данных о гражданах, включаемых в регистр. Региональные сегменты формируются ТФОМС на основе сведений, представляемых страховыми медицинскими организациями. Это делается не реже 1 раза в день (при наличии изменений в данных). Информация принимается круглосуточно. За нарушение указанных сроков на страховщиков налагается штраф.

ИНФОРМАЦИЯ. Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 18 января 2011 г. N 144 "О некоторых вопросах практики рассмотрения арбитражными судами споров о предоставлении информации участникам хозяйственных обществ" / Разъяснены вопросы предоставления информации по требованию участников ООО и акционеров АО. Поясняется, что, запрашивая сведения, участники обществ не обязаны раскрывать цели и мотивы их получения либо обосновывать наличие интереса в них. Исключение - случаи, вытекающие из закона. Рассмотрены ситуации, при которых в получении сведений может быть отказано. Это допускается, если есть доказательства, что право участника на информацию обществом не нарушено. Об этом, в частности, может свидетельствовать неоднократный запрос одних и тех же данных при условии, что они уже были предоставлены

ПЕДАГОГАМ. Приказ Министерства образования и науки РФ от 24 декабря 2010 г. N 2075 "О продолжительности рабочего времени (норме часов педагогической работы за ставку заработной платы) педагогических работников" / Установлена новая продолжительность рабочего времени педагогов. Ранее она определялась Правительством РФ. Норма рабочих часов за ставку зарплаты зависит от должности и (или) специальности педагога. Учитываются особенности его труда. Однако, как и прежде, для всех педагогов установлена сокращенная продолжительность рабочего времени - не более 36 астрономических часов в неделю. Так, 18 часов в неделю предусмотрено для учителей (преподавателей) школ (в том числе музыкальных, художественных, коррекционных), 20 часов - для дефектологов и логопедов, 24 часа - для музыкальных руководителей и концертмейстеров, 30 часов - для воспитателей в школах-интернатах и детских домах, инструкторов по физкультуре, 36 часов - для работников из числа профессорско-преподавательского состава вузов, старших воспитателей детсадов. Продолжительность рабочего времени включает преподавательскую (учебную), воспитательную, а также другую педагогическую работу, предусмотренную квалификационными характеристиками по должностям и особенностями режима труда и отдыха сотрудников образовательных учреждений.

Приказ Минприроды России от 16 ноября 2010 г. N 512 "Об утверждении Правил охоты".

ТС. Федеральный закон от 7 февраля 2011 г. N 15-ФЗ "О ратификации Соглашения об особенностях таможенных операций в отношении товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях" / Ратифицировано соглашение, цель которого - упростить таможенные операции и контроль при прибытии, убытии и транзите товаров в международных почтовых отправлениях в рамках ТС. Так, внутрисоюзные почтовые отправления не подлежат таможенному контролю и не помещаются под таможенные процедуры. В отношении них не совершаются таможенные операции. При помещении международных почтовых отправлений, перевозимых назначенными операторами или в их адрес, под процедуру таможенного транзита уплата таможенных пошлин и налогов не обеспечивается.

КЛИРИНГ. Федеральный закон РФ от 7 февраля 2011 г. N 8-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О клиринге и клиринговой деятельности" / Внесенные изменения обусловлены принятием Закона о клиринге и клиринговой деятельности. В настоящее время кредитной организации запрещается заниматься производственной, торговой и страховой деятельностью. Это ограничение теперь не распространяется на заключение договоров в целях выполнения функций центрального контрагента в соответствии с законом. Коммерческой организации, не являющейся кредитной и выполняющей вышеуказанные функции, разрешено осуществлять без лицензии ЦБР биржевые операции по купле-продаже инвалюты. ФСФР России запрещено раскрывать третьим лицам информацию о торговых и клиринговых счетах юрлиц и об операциях по ним. Ее должны представлять соответствующие кредитные организации. Центральные контрагенты включены в перечень участников торгов на фондовой бирже, а клиринговые организации - в список квалифицированных инвесторов.

ОСНОВЫ КЛИРИНГА, Федеральный закон от 7 февраля 2011 г. N 7-ФЗ "О клиринге и клиринговой деятельности" / Клиринг представляет собой определение подлежащих исполнению обязательств, возникших из договоров, и подготовку документов (информации) для их прекращения и (или) исполнения. Закон не касается отношений в некоторых сферах: централизованные расчеты по сделкам, заключаемым на оптовом рынке электроэнергии и мощности, осуществление клиринга согласно Закону о национальной платежной системе, а также в отношении определенных обязательств. Речь идет о тех, которые возникают в соответствии с бюджетным законодательством и не связаны с размещением государственных и муниципальных ценных бумаг. Регулирует клиринговую деятельность ФСФР России. Будет использоваться институт центрального контрагента. Под ним понимается юрлицо, выступающее одной из сторон всех договоров, обязательства из которых допущены к клирингу и подлежат полностью прекращению. Его функции может осуществлять клиринговая или получившая соответствующую аккредитацию кредитная организация.

Трудоголикам! НОВОЕ ПБУ! Приказ Минфина РФ от 13 декабря 2010 г. N 167н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" (ПБУ 8/2010)" / Утверждено ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы". Положение устанавливает порядок отражения названных обязательств и активов в бухучете и отчетности всех юрлиц, за исключением кредитных организаций. Субъекты малого предпринимательства применяют его добровольно. Это не касается тех из них, которые являются эмитентами публично размещаемых ценных бумаг. ПБУ не применяется в отношении оценочных резервов; резервного капитала, резервов, формируемых из нераспределенной прибыли организации; договоров, по которым по состоянию на отчетную дату хотя бы 1 сторона не выполнила полностью свои обязательства, за исключением заведомо убыточных. Под последними понимаются контракты, неизбежные расходы на исполнение которых превосходят ожидаемые от них поступления. К заведомо убыточным не относятся договоры, которые организация может прекратить исполнять в одностороннем порядке без существенных санкций. Также положение не касается сумм, которые учитываются в соответствии с ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" и влияют на величину налога на прибыль, подлежащего уплате в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Установлены правила признания и списания оценочных обязательств, определения и изменения их величины, отражения информации об условных обязательствах и активах. Урегулированы вопросы раскрытия информации в бухотчетности. Приказ об утверждении ПБУ 8/01 "Условные факты хозяйственной деятельности" признан утратившим силу. Приказ вступает в силу с бухотчетности 2011 г.

Лекарства. Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 28 декабря 2010 г. N 1222н "Об утверждении Правил оптовой торговли лекарственными средствами для медицинского применения" / Лекарства могут продаваться или передаваться предприятиям оптовой торговли, производителям, аптечным, медицинским и научно-исследовательским организациям и ИП, имеющим лицензию на фармацевтическую или медицинскую деятельность. Оптовой торговле подлежат лекарства, зарегистрированные в России. Для этого также необходима лицензия на фармацевтическую деятельность. Запрещается торговать фальсифицированными, недоброкачественными и контрафактными лекарствами. На лекарства должен оформляться сопроводительный документ.

Имущество. Письмо ФНС РФ от 09.02.2011 / "Разъяснения по вопросу приостановления операций по счетам налогоплательщика за непредставление налоговых деклараций по налогу на имущество организаций" / Решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика может быть вынесено и в случае выявления факта непредставления налоговых деклараций по налогу на имущество организаций в предыдущих налоговых периодах / В письме ФНС РФ сообщается о том, что согласно положениям Налогового кодекса РФ решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации может приниматься в случае непредставления налоговой декларации по истечении 10 дней с установленного законодательством срока для ее представления. При этом пресекательный срок (по истечении которого такое решение не может быть принято) не установлен.

Другой суд – другое мнение! ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Северо-Западного округа от 21.12.2010 № А26-1859/2010 / Если матпомощь к отпуску предусмотрена коллективным договором, ее можно включить в налоговые расходы в качестве расходов на оплату труда.

Обучение. Определение Московского городского суда от 26.01.2011 N 33-1566 / При утере кассовых чеков, социальные вычеты по НДФЛ также могут быть подтверждены справками учебного заведения о суммах поступившей оплаты за обучение.

Природа. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24 января 2011 г. по делу N А27-4701/2010 / Нормами статьи 252 НК РФ не предусмотрено отнесение к расходам вновь создаваемых организаций расходов на освоение природных ресурсов (статья 261 НК РФ), понесенных реорганизуемыми организациями в той части, которая была учтена ими при формировании налоговой базы. На основании соглашения об избежании двойного налогообложения к налогоплательщику не могут быть применены правила "тонкой капитализации"(п.2 ст.269 НК РФ).

Аренда машины. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 13 января 2011 г. N А19-13023/2010 / Предметом договора аренды с экипажем является, в том числе передача в пользование вещи - транспортного средства. Следовательно, исходя из прямого указания законодателя, выплаты, производимые в рамках такого договора, не являются объектом обложения ЕСН.

Таможня. Постановление ФАС Дальневосточного округа от 28 декабря 2010 г. N Ф03-9134/2010 / То обстоятельство, что определенная заявителем таможенная стоимость товаров оказалась ниже ценовой информации, само по себе не влечет корректировку таможенной стоимости, так как не названо в законе в качестве основания для корректировки

Закупка. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 19 января 2011 г. по делу N А75-4738/2010 / Проведение должностным лицом инспекции проверочной закупки при осуществлении контроля за применением Обществом контрольно-кассовой техники является незаконной. Доказательства, полученные с нарушением закона, не могут быть признаны доказательствами.

Доход и выписка. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24 января 2011 г. по делу N А45-13798/2005 / Выписка банка о движении денежных средств по расчетному счету Предпринимателя не может служить достаточным доказательством для установления факта получения Предпринимателем дохода в указанной сумме, а свидетельствует лишь о поступлении денежных средств на расчетный счет.

НДС. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 19 января 2011 г. по делу N А81-1098/2010 / Статья 172 НК РФ, определяющая порядок применения налоговых вычетов, не исключает возможности применения вычета сумм НДС за пределами налогового периода, в котором товары (работы, услуги) оплачены, а основные средства - оплачены и поставлены на учет.

НДС. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 20 января 2011 г. по делу N А03-2056/2010 / Отказывая в удовлетворении требования о взыскании с налогового органа в пользу Общества суммы неправомерно не возмещенного (возвращенного) НДС, суды, руководствовались положениями статей 21, 32, 176 Налогового кодекса Российской Федерации, фактическими обстоятельствами, и пришли к выводу, что такой порядок возмещения (возврата) сумм НДС нормами налогового законодательства не предусмотрен.

НДС. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24 января 2011 г. по делу N А46-5992/2010 / Поскольку решение об отказе в возмещении НДС принимается по результатам камеральной проверки, следовательно, на него распространяется досудебный порядок обжалования, установленный статьей 101.2 НК РФ.

Директор и болезнь. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 17 января 2011 г. по делу N А29-679/2010 / Директору организации обязаны выплатить пособие по временной нетрудоспособности.

НДС. Постановление ФАС Дальневосточного округа от 27 декабря 2010 г. N Ф03-8694/2010 / Пункт 3 статьи 170 НК РФ, предусматривающий перечень оснований для восстановления НДС, является исчерпывающим, и такое основание как списание или уничтожение товарно-материальных ценностей в результате истечения срока годности товара в нем отсутствует.

Постановка на учет. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24 января 2011 г. по делу N А70-3185/2010 / Объективной стороной состава правонарушения, квалифицируемого по статье 117 НК РФ, является ведение деятельности организацией без постановки на учет в налоговом органе. Это деяние характеризуется прямым умыслом и состоит в уклонении от постановки на учет в налоговом органе как таковом, независимо от причины постановки на учет – «Российский налоговый портал».

Особенности заполнения формы № КС-2 - http://www.klerk.ru/buh/articles/208985/

Застройщику жилья. Федеральным законом от 17 июня 2010 г. № 119-ФЗ введена льгота для застройщиков многоквартирных домов. Уже с 1 октября 2010 года их услуги на основании договора участия в долевом строительстве не облагаются НДС. Однако некоторые организации уже успели уплатить налог с авансов за свои услуги. Можно ли исправить ситуацию? Читаем - http://www.klerk.ru/buh/articles/208983/

Специалист из соцстраха рассказал о новых правилах расчета взносов на травматизм - http://www.klerk.ru/buh/articles/208657/

ПЕРЕНОС УБЫТКА. Письмом Минфина от 28.01.11 № 03-11-11/18 разъяснено, что налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет. Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены. Убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на упрощенную систему налогообложения. Убыток, полученный налогоплательщиком при применении упрощенной системы налогообложения, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения.

При применении УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» могут быть учтены расходы на содержание служебного транспорта. ПИСЬМО ФНС РФ от 22.11.2010 № ШС-37-3/15988@ - о бензине, медосмотре и т. п.

Вместе с электронной отчетностью, которую сдает ответственное лицо компании, надо каждый раз теперь направлять в инспекцию информационное сообщение о реквизитах доверенности. В письме ФНС сообщила требования к порядку заполнения такого сообщения. Но прежде чем отправить отчетность через интернет, доверенность надо сдать в ИФНС на бумаге. После чего ее реквизиты указывают в информационном сообщении. (Письмо ФНС России от 24.01.11 № 6-8- 04/0002@)

Какую отчетность в налоговые органы должны сдавать адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, при отсутствии сотрудников и при их наличии? Мнение - http://www.garant.ru/consult/nalog/307462/

Оценщикам. Письмом Минфина от 26.01.11 № 03-03-06/1/29 разъяснено, как учесть расходы на страхование членов СРО оценщиков.

Приказом Минприроды России от 09.12.10 № 542 внесены изменения в Порядок представления и контроля отчетности об образовании, использовании, обезвреживании и размещении отходов (за исключением статистической отчетности) (утв. приказом Минприроды России от 16.02.10 № 30). Функции Ростехнадзора в области обращения с отходами были переданы Росприроднадзору: приема отчетности (кроме статистической) об образовании, использовании, обезвреживании и размещении отходов, представляемой в уведомительном порядке субъектами малого и среднего бизнеса.

ФНС РФ доводит до сведений налогоплательщиков перечень сведений, которые рекомендуется отразить в жалобе (апелляционной жалобе), подаваемой в налоговый орган. Наименование налогового органа, в который подается жалоба (апелляционная жалоба) или должность, фамилия, имя и отчество должностного лица, которому направляется жалоба. Персональные данные заявителя: фамилия, имя и отчество (полностью), почтовый индекс и адрес места жительства, адрес электронной почты и номер телефона (при наличии). ИНН. При этом физлица, не являющиеся ИП, вправе не указывать ИНН, указывая при этом свои персональные данные (ФИО, дату и место рождения, пол, адрес места жительства, данные паспорта или иного документа, удостоверяющего личность и данные о гражданстве). Наименование налогового органа, решение которого обжалуется или фамилия, имя и отчество должностного лица, действия (бездействие) которого обжалуются. Требования заявителя со ссылкой на законы и иные нормативные правовые акты. Обстоятельства, на которых основаны доводы налогоплательщика, и подтверждающие эти обстоятельства доказательства. Суммы оспариваемых требований в разрезе (налога, вычета, в котором отказано, пени, штрафа). Расчет оспариваемой денежной суммы. Перечень прилагаемых документов.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/2/3 от 13.01.2011 разъясняет порядок налогообложения прибыли организаций при совершении операций хеджирования.

При импорте товаров из Таможенного союза для вычета НДС в книге покупок регистрируется заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налогового органа / Письмо Минфина России от 20.01.2011 N 03-07-13/1-03

Должен ли заемщик включать в доходы проценты по займу, уплату которых кредитор - владелец более 50 процентов уставного капитала должника простил вместе с суммой основного долга? Письмо Минфина России от 14.01.2011 N 03-03-06/1/11 - организация-должник должна включить их во внереализационные доходы в соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ - нет оснований применять подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ в отношении процентов!

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВАС РФ от 21.12.2010 № ВАС-16957/10 / Действия ИФНС по истребованию выписок по счетам партнеров фирмы правомерны.

ПИСЬМО УФНС РФ по г. Москве от 06.10.2010 № 20-15/104574 / Расходы на проезд работника при его отзыве из отпуска облагаемую прибыль не уменьшают.

ПИСЬМО Минфина РФ от 14.01.2011 № 03-03-06/1/13 / Затраты по оформлению иностранного работника можно включить в налоговые расходы.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВАС РФ от 30.12.2010 № ВАС-14645/10 / Организация не может быть оштрафована за неполную уплату налога, если доначисленный ей налог зачтен за счет имеющейся переплаты.


9

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/09 от 28.01.2011 разъясняет, правомерно ли организацией, занимающейся международными грузоперевозками, включать в состав материальных расходов при применении УСН расходы по приобретению книжек МДП, разрешений и услуг Ассоциации международных грузоперевозчиков – критерии, позволяющие отнести расходы на приобретение книжек МДП к материальным расходам, отсутствуют.

Порядок рассмотрения дел о нарушении законодательства об ОМС и наложения штрафов должностными лицами ФФОМС и ТФОМС вступит в силу 15 февраля 2011 года. Соответствующий приказ Минздравсоцразвития от 24 декабря 2010 г. №1174н опубликован 4 февраля в «Российской газете».

все суммы, поступающие на счет, управляющего многоквартирным домом на УСН, являются его доходом. Туда же относится плата жильцов за коммунальные услуги. Исключение - лишь средства, полученные из местного бюджета на капитальный ремонт дома в рамках реализации Федерального закона от 21.07.2007 г. № 185-ФЗ "О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства". Обо всем этом сказано в письме Минфина России от 17.01.2011 г. № 03-11-06/2/01.

Сдача отчетности по Форме-4 ФСС РФ в Фонд социального страхования с 2010 года проходит в электронном виде с применением ЭЦП. В прошлом году сдавать отчетность по новым правилам начали страхователи со среднесписочной численностью более 100 человек. В этом году предоставлять отчетность в электронном виде уже в I квартале обязаны фирмы со штатом от 50 человек и более, разъясняет Фонд социального страхования на своем сайте.

С 1 января 2011 года организации не должны возвращать переплату по НДФЛ своим сотрудникам в связи с приобретением ими статуса налогового резидента РФ. Об этом Минфин России напомнил в письме от 09.12.2010 № 03?04?06/6?297.

Минфин разъяснил вопрос учета в целях налогообложения прибыли дохода, полученного обществом от реализации имущественного права (доли) этого общества. Письмом от 28.01.11 № 03-03-06/1/32 Минфин разъяснил, что доход общества от реализации ранее выкупленной у участника доли в уставном капитале определяется в порядке, установленном статьей 268 НК РФ. Расходы, связанные с оценкой рыночной стоимости доли, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, при условии их соответствия критериям, установленным статьей 252 НК РФ.

Письмом Минфина от 28.01.11 № 03-04-06/9-11 разъяснен вопрос налогообложения НДФЛ грантов исполнителями конкурсных проектов Российского гуманитарного научного фонда (РГНФ). РГНФ включен в перечень российских организаций (утв. постановлением Правительства РФ от 15.07.09 № 602), гранты (безвозмездная помощь) которых, предоставленные налогоплательщикам для поддержки науки, образования в РФ, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц. При этом, если для участия в проекте РГНФ руководитель привлекает в качестве исполнителя физическое лицо, не являющееся штатным сотрудником института согласно гражданско-правовому договору, то при выплате вознаграждения за счет средств гранта РГНФ эти суммы не будут облагаться НДФЛ, как и при выплате таких сумм непосредственно исполнителям проекта РГНФ, состоящим в штате института. Вместе с тем, вознаграждение за счет средств гранта, выплачиваемое штатным сотрудникам института из числа административно-управленческого, инженерно-технического персонала, не являющихся исполнителями проекта РГНФ, обеспечивающих организационно- финансовое и техническое сопровождение проектов, подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.

Организациям предоставлено право выбора для постановки на учет обособленных подразделений, в случае если эти обособленные подразделения находятся в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам. Письмо Минфина РФ от 24 января 2011 г. N 03-02-07/1-21

Ведение деятельности без постановки на учет грозит серьезным штрафом. Инспекция обнаружила при выездной проверке неучтенное обособленное подразделение, которое действовало уже более 2,5 лет (с 2005 по середину 2007 гг.). Общество привлечено к ответственности по ст. 117 НК. Доводы сторон и выигрыш организации - Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24 января 2011 г. по делу N А70-3185/2010

Минфин РФ в своем письме № 03-07-08/27 от 28.01.2011 приводит разъяснения по вопросу заполнения граф 3 и 4 раздела 7 налоговой декларации по НДС. В письме отмечается, что в графе 3 раздела 7 декларации отражается стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом, а именно: стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению налогом в соответствии со статьей 149 НК РФ; стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных у налогоплательщиков, применяющих освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по уплате налога в соответствии со статьей 145 Кодекса; стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных у лиц, не являющихся налогоплательщиками налога. Что касается графы 4 раздела 7 декларации, то в данной графе указываются суммы налога, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг) либо уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, которые не подлежат вычету. Таким образом, при заполнении раздела 7 декларации по НДС в графу 3 следует включать стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных налогоплательщиком без НДС, а в графу 3 - суммы НДС, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг) или уплаченные при ввозе товаров, не подлежащие вычету.

Налоговики привели примеры заполнения 3-НДФЛ за 2010 год / ФНС на официальном сайте разместила Общие положения по заполнению 3-НДФЛ. На сайте можно скачать данную форму отчета за 2010 год, а также Порядок по ее заполнению. Для правильного отражения сумм налога приведены примеры заполнения в случае применения различных видов вычетов: социального, имущественного при продаже квартиры и при покупке. (Официальный интернет-сайт ФНС РФ)

Действия налогоплательщика по начислению процентов по векселям с даты их составления, совпадающей с днем заключения договоров купли-продажи векселей, и отнесения начисленных сумм на внереализационные расходы являются правомерными. Согласно п. 5 Положения о переводном и простом векселе, утвержденного постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.1937 N 104/1341, проценты начисляются со дня составления переводного векселя, если не указана другая дата при этом указано, что процентная ставка должна быть указана в векселе, а при отсутствии такого указания условие считается ненаписанным. Проценты начисляются со дня составления переводного векселя, если не указана другая дата. Данные положения, в силу ст. 77 Положения, применяются и к простому векселю. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ВОЛГО-ВЯТСКОГО ОКРУГА от 27.10.2010 N А29-754/2010.

КБК. Приказ Минфина РФ от 28 декабря 2010 г. N 190н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации" / Утверждены новые Указания о порядке применения бюджетной классификации. Они разработаны в соответствии с БК РФ, а также Законом о совершенствовании правового положения государственных (муниципальных) учреждений. Бюджетная классификация - это группировка доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов. Первая включает в себя классификации указанных 3-х категорий, а также операций публично-правовых образований. Группировка помогает разрабатывать и исполнять бюджеты, обеспечивать сопоставимость их показателей, формировать соответствующую отчетность. Указания устанавливают правила применения классификации участниками бюджетного процесса на всех уровнях бюджетов, а также порядок использования классификации операций публично-правовых образований государственными (муниципальными) бюджетными учреждениями. Приказ вступает в силу с 1 января 2011 г. Положения, касающиеся казенных учреждений, распространяются на бюджетные учреждения-получателей бюджетных средств.

ОТЧЕТ ПО ПРИБЫЛИ ЗА 2010 ГОД! Приказ Федеральной налоговой службы от 15 декабря 2010 г. N ММВ-7-3/730@ «Об утверждении формы и формата налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения» / Утверждены новые форма и формат декларации по налогу на прибыль. Основная часть изменений связана с налогообложением дивидендов и доходов по операциям с ценными бумагами и срочными сделками. Приведен порядок заполнения декларации. Уточнения коснулись полей, связанных с указанными операциями. Приказ применяется начиная с представления декларации по налогу на прибыль за 2010 г. Напомним, что теперь формы налоговых деклараций и порядки их заполнения утверждаются ФНС России по согласованию с Минфином России. Ранее этим занималось Министерство.

Приказ Минфина РФ от 15 декабря 2010 г. N 172н "О признании утратившими силу приказов Министерства финансов Российской Федерации от 5 мая 2008 г. N 54н и от 16 декабря 2009 г. N 135н" / ФНС России были утверждены новые форма, формат и порядок заполнения декларации по налогу на прибыль. Это обусловлено тем, что в НК РФ внесли изменения. В связи с этим утрачивают силу прежние форма и порядок. Приказ применяется начиная с представления декларации по налогу на прибыль за 2010 г.

На повестке — новая 2НДФЛ - http://www.pravcons.ru/publ09-02-2011-1.php

Получили постановление судебных приставов об окончании исполнительного производства в связи с отсутствием имущества у должника - такие долги компания вправе считать безнадежными (письмо Минфина от 22.10.10 № 03-03-05/230).

Справка об особом расчете среднего заработка бывшему сотруднику - http://www.gazeta-unp.ru/reader.htm?id=30896

У белорусских граждан НДФЛ удерживают по ставке 13 процентов, если трудовой договор заключен на срок от 183 календарных дней (п. 2 ст. 1 Протокола от 24.01.06 к Соглашению между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения).

ПФР рекомендует льготникам пока платить взносы по 34 процента / В ПФР считают, что организациям на «упрощенке», СМИ и IT-компаниям пока следует применять общие ставки взносов – 34 процента. Такое разъяснение недавно появилось на сайте отделения по Санкт-Петербургу и Ленобласти(раздел «Новости» от 21 и 24 января). Как сообщили «УНП» сотрудники ПФР, в самом фонде это мнение полностью разделяют.

Дорогостоящую оснастку со сроком полезного использования 12 месяцев или больше в налоговом учете безопаснее амортизировать. Ведь такие объекты отвечают всем признакам амортизируемого имущества (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ). Есть и письмо Минфина России с аналогичным выводом (от 16.04.09 № 03-03-06/1/244). Есть и другое, противоположное мнение.

Главное, чтобы сумма за счет ФСС была написана с НДФЛ – именно ее проверяющие должны вернуть страхователю. Фонд возместит компании расходы на выплату больничного пособия в том размере, который написан в листке нетрудоспособности в строке «За счет средств ФСС РФ» . Такой вывод содержится в письме ФСС РФ от 20.01.11 № 14-03-09/05-74П (ответ на запрос «УНП»).

Срок обращения сотрудника с требованием о выдаче депонированной зарплаты законодательством не ограничен. Это следует из статьи 392 Трудового кодекса. Подтверждает эту позицию и Роструд в письме от 09.12.09 № 6646-Т3.

Для расчета НДФЛ датой получения отпускных является день их выплаты или день перечисления на счет сотрудника в банке (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Поэтому в справке по форме 2-НДФЛ сумму отпускных отражают в том месяце, в котором они были выплачены сотруднику. «УНП» №6, 2011.

Приобретение компанией за счет средств ФСС РФ путевок детям сотрудников и сотрудникам, которым необходимо долечивание после стационара, в 2011 году не предусмотрено (Федеральный закон от 28.11.09 № 292-ФЗ).

ОБОСОБЛЕННЫМ. Письмо ФНС от 18.01.11 N ПА-4-6/449 / «О порядке постановки на учет организации по месту нахождения ее обособленных подразделений» / «...ООО необходимо представить в налоговый орган по месту нахождения организации (либо в налоговый орган по месту осуществления деятельности работника) документы, на основании которых осуществляется деятельность вне места расположения организации, в том числе договор, заключенный между организацией и работником, и, исходя из анализа представленных документов, налоговый орган должен сделать вывод о признании (не признании) деятельности работника в качестве представителя организации обособленным подразделением организации».

Алкоголь в Москве. Закон г. Москвы от 12.01.2011 N 1 / «О внесении изменений в статьи 5 и 6 Закона города Москвы от 20 декабря 2006 года N 64 «О лицензировании и декларировании розничной продажи алкогольной продукции» Вступает в силу через 10 дней после его официального опубликования. Изменения внесены в статью, устанавливающую лицензионные требования и условия: больше не требуется заключение о соблюдении на объекте лицензирования требований пожарной безопасности.

Газета «Учет. Налоги. Право» № 6, 8–14 февраля 2011 года – список тем: Лучшая новость недели. Выгодный расчет декретных и детских продлят еще на два года / Налоговики готовы делиться с компаниями сведениями о долгах контрагентов, но не везде / ПФР рекомендует льготникам пока платить взносы по 34 процента / Аутсорсинг скоро станет в законе, а Трудовой кодекс изменится / Колонка редактора. 4 честных способа собрать налоги / Для возврата пенсионных взносов иногда требуется два заявления: в ИФНС и ПФР / Документы в суд можно подавать теперь, не выходя из офиса / Ответ на запрос «УНП». ФСС уточнил, какое пособие возместит / Электронные декларации теперь сдают с особыми письмами / Новая арбитражная практика. Фиктивная справка в банк не доказывает зарплату в конверте / Новая арбитражная практика. ИФНС обязана вернуть незаконный штраф, даже если компания заплатила его добровольно / Изменились КБК для «упрощенки» и «вмененки» / 13 причин, по которым к вам может прийти проверка по взносам / ПФР перечислил документы, которые компаниям пора готовить к выездной проверке по взносам / Занижение взносов фонд будет искать в бухгалтерских проводках / Два обстоятельства позволят фонду насчитать компании виртуальные взносы / Проверяющие обязательно займутся поиском зарплаты «в конвертах» / Проверка взносов может затянуться на целый год / Можно ли после утверждения исправить учетную политику по бухучету / Кому из работников можно выдать путевку за счет ФСС / Можно ли списать в расходы премии к 23 февраля и 8 Марта / Надо ли в справке 2-НДФЛ разбивать отпускные по месяцам / «…В нашей налоговой установка: косвенных расходов должно быть меньше, чем прямых…» / ФНС России: с депонированной зарплаты НДФЛ не возвращают / Есть основания оспорить выемку документов при «камералке» / Расходы на дорогую спецоснастку безопаснее амортизировать / Подтвердить статус резидента можно любыми документами, а не только паспортом / О чем спорят коллеги. Сколько справок о заработке выдавать бывшему сотруднику? / Три опасные ловушки штатного расписания – 2011 / Как лишить инспектора повода наказать за изъяны в инструктаже по охране труда / Трудовой спор. Работник представил в суд стенограмму переговоров с отделом кадров / Вопрос чиновнику. Вправе ли сотрудник отказаться от перевода на другую должность, на которую ранее согласился? / Идеальный документ. Справка об особом расчете среднего заработка бывшему сотруднику

Московская вкладка «УНП» № 6, 8–14 февраля 2011 года – новости: Стало известно, кто вправе сдать баланс в налоговую без учетной политики / Сменился адрес для входа в программу по сдаче электронной отчетности / Столичные компании защитили выгодный учет процентов по кредитам / Приставы находят должников в автосервисах и по сигнализациям / Стало проще списывать невзысканные долги покупателей / Подмосковные инспекторы повторно потребуют документы для «встречки» / Столичные налоговики рассказали, как платить ЕНВД за новую компанию / НДФЛ не удерживают при покупке имущества у «физиков» / Агенты не освобождены от применения касс при наличных расчетах

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 6, 8–14 февраля 2011 года – анонс:

ВАС РФ рассказал, как представлять электронные документы в арбитражные суды (извлечение) / Приказ ВАС РФ от 12.01.11 № 1 / «Временный порядок подачи документов в арбитражные суды Российской Федерации в электронном виде (извлечение)» / Высший арбитражный суд утвердил временный порядок для предоставления электронных документов в арбитражные суды. Причем сдавать таким образом в судебный орган можно не только текстовые документы (заявления, ходатайства и т. д.), но и любые другие, например копию договора. Для этого документ необходимо отсканировать, сохранить в отдельном файле с наименованием, из которого понятно его содержание и количество листов, и прикрепить к исковому заявлению (отзыву, ходатайству). Представлять документы необходимо через личный кабинет в сервисе «Электронный страж».

Пенсионные взносы, уплаченные по старым КБК, необходимо возвращать через налоговую и ПФР / Письмо Минфина России от 21.01.11 № 03-02-07/1-15 / <О порядке возврата ошибочно уплаченных страховых взносов с 2010 года> / Суммы пенсионных взносов, которые компания ошибочно уплатила по старым КБК в налоговую, следует уточнять в два этапа. Сперва предстоит обратиться в инспекцию, чтобы та направила в орган казначейства уведомление об уточнении вида платежа. А затем с той же просьбой – в орган ПФР.

Компания вправе вернуть штраф, уплаченный добровольно на основании решения суда / Постановление Президиума ВАС РФ от 14.12.10 № 3809/07 / <О праве компании на возврат налогового штрафа, уплаченного добровольно> / Налогоплательщик вправе потребовать возврата штрафа, который он уплатил добровольно по решению суда, впоследствии отмененному. Любые действия по уплате штрафа до окончания судебного процесса рассматриваются как исполнение решения суда и в случае его отмены подлежат возврату налогоплательщику.

Работодатель вправе выдать справку о среднем заработке в произвольной форме / Письмо Роструда от 08.11.10 № 3281-6-2 / «О форме справки о среднем заработке за последние три месяца по последнему месту работы» / Сотрудник, уволившийся из компании и вставший на учет в центре занятости в качестве безработного, имеет право на пособие по безработице. Для расчета его размера компании необходимо предоставить бывшему работнику справку о его среднем заработке за последние три месяца работы. Роструд считает, что составить такой документ работодатель вправе в произвольной форме, поскольку унифицированной формы для такой справки не установлено.

Известны новые КБК для налогов на «упрощенке» и «вмененке» / Приказ ФНС России от 20.01.11 № ММВ-7-1/24@ / «О внесении изменений в приказ ФНС России от 05.12.2008 № ММ-3-1/643 (извлечение)» / С 1 января 2011 года платить налоги на «вмененке» и «упрощенке» компаниям предстоит по новым КБК. Их перечень ФНС России довела до сведения региональных налоговых управлений, инспекций и органов казначейства.

Налоговики рассказали, что сообщить в инспекцию о представителе компании / Письмо ФНС России от 24.01.11 № 6-8-04/0002 @ / «О направлении Методических рекомендаций по формированию информационного сообщения о доверенности» / Информационное сообщение о доверенности надо заполнять в соответствии с рекомендациями ФНС России. Такое сообщение направляется в инспекцию вместе с электронной декларацией, если она подписана представителем компании по доверенности.

ИТ-компаниям не придется подавать «уточненки» по прибыли из-за льготы по взносам / Письмо Минфина России от 26.01.11 № 03-03-06/1/25 / <Об особенностях применения льгот по страховым взносам> / Компаниям, которые осуществляют деятельность в сфере информационных технологий, излишне учтенные в расходах за 2010 год страховые взносы необходимо восстановить. Ведь для таких страхователей в прошлом году начал действовать льготный тариф по взносам. Но поскольку льготы были введены лишь в конце года, пени и штрафы на сумму возникшей недоимки начисляться не будут. Доходы в сумме переплаченных взносов можно отразить в годовой декларации по прибыли, а отчетность за первый квартал, полугодие и девять месяцев корректировать не надо.

ФСС уточнил, сколько расходов на больничные возместят компании / Письмо ФСС РФ от 20.01.11 № 14-03-09/05-74П / <Об отражении суммы больничного пособия в листке нетрудоспособности> / Возмещению расходов на выплату больничных подлежит сумма, отраженная в строке «За счет средств ФСС РФ» в листке нетрудоспособности.

С первого января текущего года временная регистрация на срок от полугода до трех лет в России стало уведомительной, и оформить ее можно по почте и через интернет, напоминает Росбалт.

ТС. Решение Комиссии Таможенного союза от 28 января 2011 г. N 526 "О Едином перечне продукции, в отношении которой устанавливаются обязательные требования в рамках Таможенного союза" / Чтобы сформировать нормативную правовую базу Таможенного союза (ТС) в области технического регулирования, его стороны (Россия, Беларусь и Казахстан) договорились о следующем. Они формируют единый перечень продукции, в отношении которой устанавливаются обязательные требования в рамках ТС.

ТС. Решение Комиссии Таможенного союза от 28 января 2011 г. N 522 "О Положении о порядке применения единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза при классификации товаров" / Утверждено положение о порядке применения ТН ВЭД ТС при классификации товаров. Даны определения основным терминам, а именно: классификационной группировке, коду, товарной позиции, субпозиции, подсубпозиции. Чтобы однозначно отнести конкретный товар к определенной квалификационной группировке, используют основные правила интерпретации ТН ВЭД (ОПИ). Они применяются последовательно. При классификации товара осуществляется следующая последовательность действий. Сначала определяют товарную позицию, потом - субпозиции (подсубпозиции). Приведены примеры классификационных группировок.

Участник ООО выходит из состава учредителей. При выходе ему было передано основное средство по стоимости, равной действительной стоимости доли. Письмо Минфина от 26.01.2011, в котором указано, что расходы, включенные в состав расходов очередного отчетного (налогового) периода, подлежат восстановлению и включению в налоговую базу по налогу в том периоде, в котором реализуется основное средство. При этом расходы (амортизационная премия!) подлежат восстановлению в том размере, в котором они были ранее включены в состав расходов. Письмо Минфина РФ от 26 января 2011 г. N 03-03-06/1/27 / Подробнее: http://news.mail.ru/politics/5281796/?frommail=1

ОБРАЗЕЦ КОНТРАКТА С РУКОВОДИТЕЛЕМ. Постановление Правительства Москвы от 01.02.2011 N 20-ПП «Об утверждении модельного трудового договора с руководителем государственного учреждения города Москвы» / Вступает в силу через 10 дней после его официального опубликования.


7

ПРИМЕРЫ РАСЧЕТА ПОСОБИЙ И ЗАПОЛНЕНИЯ СПРАВОК - http://www.pravcons.ru/publ07-02-2011-4.php

На сайте ФНС опубликован формат заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов российских налогоплательщиков. Действует после 18.02.2011. Программа для налогоплательщиков подготовки Заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в таможенном союзе будет размещена на сайте ФНС России до 18.02.2010 года.

Налог на воду. Под термином "водоснабжение населения" следует понимать водоснабжение жилых и иных помещений, предназначенных для постоянного или преимущественного проживания граждан, зарегистрированных по месту жительства в установленном порядке. Применение ставки водного налога в размере 70 руб. при заборе воды для обеспечения питьевых и хозяйственно-бытовых нужд учреждений, предприятий и организаций, по мнению Минфина, неправомерно. Письмо Минфина РФ от 30 декабря 2010 г. N 03-06-05-02/17

Амортизация в налоговой политике (с учетом амортизационной премии) - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=9064

Бюджетная отчетность в 2011 году: изучаем новую Инструкцию N 191н - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=9062

Коммунальные расходы и договора. Письмом Минфина от 20.01.11 № 03-03-06/1/18 разъяснен вопрос о порядке учета расходов на приобретение коммунальных услуг и электроэнергии. Они могут учитываться для целей налогообложения прибыли организаций выделившейся в результате реорганизации организацией при условии наличия договоров на приобретение указанных коммунальных услуг и электроэнергии либо договоров об их приобретении третьим лицом за счет налогоплательщика, заключенных в соответствии с гражданским законодательством РФ.

Акционерные общества получили возможность вернуть налог на прибыль за период с 2007 года!!! / В связи с вступлением в силу закона №409-ФЗ бухгалтерам стоит проверить, не было ли в 2007-2010 году в их организации случаев уплаты налога на прибыль с поступлений от участников. Есть возможность вернуть этот налог.

Компания должна подтвердить возможность оказания услуг своими партнерами / Реальность сделки должна быть подтверждена не только документально, но и наличием необходимых условий для достижения результатов экономической деятельности. К такому выводу пришел Высший арбитражный суд РФ. Он посчитал, что партнеры компании не могли быть полноценными поставщиками, поскольку у них отсутствовал персонал, основные средства, транспорт. К тому же лица, на которые зарегистрированы контрагенты, не подтверждают подписание документов. (Определение ВАС РФ от 27.12.2010 № ВАС-14849/10)

Банковская гарантия. Письмо Минфина РФ от 11 января 2011 г. № 03-03-06/1/4 / Строительная организация (подрядчик) для обеспечения выполнения работ по договору приобрела банковскую гарантию, наличия которой требовал заказчик. Срок действия гарантии — 2 года. За первый год действия гарантии плата вносится единовременно, за второй год — поквартально. В какой момент следует учесть расходы в виде платы за предоставление банковской гарантии в целях налогообложения прибыли? В данном случае - расходы учитываются равномерно, в течение всего срока действия банковской гарантии.

Банкротство. Тьфу, тьфу, тьфу! Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 23 декабря 2010 г. N 63 "О некоторых вопросах, связанных с применением главы III. 1 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" / Подготовлены разъяснения по вопросам оспаривания сделок должника, находящегося в процессе банкротства. Поправками к Закону о банкротстве была предусмотрена возможность оспаривать не только сделки, но и действия должника по исполнению определенных обязательств (возникающих в соответствии с гражданским, трудовым, семейным и иным законодательством). Поясняется, что следует относить к названным действиям. В их числе - выплата зарплаты (включая премию); брачный договор, соглашение о разделе общего имущества супругов; внесение налогов, сборов и таможенных платежей как самим плательщиком, так и путем списания средств с его счета; действия по исполнению судебного акта, мировое соглашение. Кроме того, приведены примеры сделок, совершенных не должником, а другими лицами за его счет, которые могут быть признаны недействительными по аналогичным правилам. К ним, в числе прочего, может относиться заявление о зачете, сделанное кредитором должника. Затронуты моменты, касающиеся сделок с отлагательным либо отменительным условием.

Травматизм и взносы. Письмо ФСС РФ от 25.01.2011 N 14-03-11/07-539 «Об изменении базы для начисления страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» / Сравнительная таблица выплат, не включаемых в базу для начисления страховых взносов на травматизм / Федеральным законом от 08.12.2010 N 348-ФЗ, вступившим в силу с 1 января 2011 года, были внесены изменения в Закон об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Теперь объект обложения страховыми взносами, база для начисления страховых взносов на травматизм, а также перечень выплат, на которые страховые взносы не начисляются, соответствуют аналогичным понятиям (перечню), установленным Законом о страховых взносах в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС. Таблица содержит перечень выплат, на которые не начислялись страховые взносы на травматизм в соответствии с ранее действовавшим порядком, и перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами с 1 января 2011 года.

Реализация продовольственных товаров облагается НДС по ставке 10%. Письмо Федеральной налоговой службы от 1 февраля 2011 г. N КЕ-4-3/1420@ "О размере ставки налога на добавленную стоимость, применяемой при реализации на территории Российской Федерации продовольственных товаров" / Перечень кодов видов указанных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции (ОКП) установлен постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908. В нем приведен порядок определения кодов в соответствии с ОКП по отечественным товарам. Код ОКП указывается в национальном (отраслевом) стандарте или техническом условии. Товар относится к перечисленным в перечне, если приведенный в сертификате (декларации) соответствия код аналогичен обозначенному в стандарте (техническом условии). В отношении импортируемых в страну товаров следует руководствоваться перечнем кодов в соответствии с ТН ВЭД (утвержден тем же постановлением). Код ТН ВЭД используется не только при ввозе импортных товаров, но и при их реализации в России. Устанавливать его соответствие коду ОКП не требуется. Указанные правила рекомендуется применять с 1 апреля 2011 г. При определении до названной даты размера ставки налога иным способом перерасчет не производится, если импортному товару присвоен правильный код ОКП.

ВНИМАНИЕ! НОВЫЕ КБК при УСН! Письмо Минфина РФ от 2 февраля 2011 г. N 02-04-09/402 / Приведены коды классификации доходов бюджетов (КБК), которые нужно указывать в расчетных документах на перечисление налогов, уплачиваемых в рамках специальных режимов (УСН, ЕСХН и ЕНВД). Код зависит от налогового периода, который указывается в поле 107 расчетного документа (до или после 1 января 2011 г.). При внесении КБК следует учитывать требования к формированию кода подвида дохода (14-17 разряды КБК).

ПФ РФ. Памятка для руководителей и бухгалтерских работников организаций и предприятий по заполнению расчетных документов на перечисление страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и в Фонды Обязательного Медицинского Страхования - http://www.klerk.ru/doc/209644/

Инвалидность. Приказ Минздравсоцразвития России от 24.11.10 № 1031н (зарег. Минюстом России 20.01.11 № 19539, вступает в силу 1 апреля 2011 года) утверждает новую форму справки, подтверждающей факт установления инвалидности – в ней теперь не указывается степень ограничения трудоспособности.

Работодатель по требованию увольняющегося сотрудника должен выдать ему справку о заработке за последние три месяца. Этот документ может пригодиться человеку для регистрации в службе занятости. Так как официальная форма справки отсутствует, выдать ее можно в произвольном виде. Важно, чтобы в документ содержалась информация, необходимая для начисления пособия по безработице или стипендии на обучение. Если же региональные власти разработали и утвердили свой бланк, то можно воспользоваться и им. В общем, подойдет любой документ. Обо всем это сказано в недавно опубликованном письме Роструда от 08.11.2010 г. № 3281-6-2.

ГСМ и УСН. Минфин и ФНС России разъяснили порядок признания расходов на ГСМ в целях налога, подлежащего уплате в связи с применением УСН. Письмом от 22.11.10 № ШС-37-3/15988 разъяснено, что для признания в целях налогообложения прибыли расходов по ГСМ необходимо выполнение одновременно двух условий: наличие оплаты указанных материалов (ГСМ) и фактическое списание топлива служебному транспорту. Одним из первичных документов, подтверждающих произведенные расходы на ГСМ, является путевой лист.

Осмотр. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 29.12.2010 № КА-А40/16442-10 / Подписание документов от имени контрагентов неустановленными лицами в совокупности с обстоятельствами, подтверждающими отсутствие реальных взаимоотношений, свидетельствует о неосмотрительности налогоплательщика при выборе партнеров по бизнесу. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 31.12.2010 № КА-А41/16294-10

НДС и агент. ПИСЬМО Минфина РФ от 13.01.2011 № 03-07-08/06 / Налоговый агент вправе зачесть НДС только при выполнении определенных условий. Российская организация, купившая у иностранной компании, не состоящей на налоговом учете в РФ, товары для их последующей реализации, выступает в качестве налогового агента по перечислению в бюджет НДС. Она вправе принять к вычету эти суммы налога в том налоговом периоде, в котором фактически произведена их уплата в бюджет. Однако такое право возникает у организации при соблюдении следующих условий: приобретаемые товары используются в операциях, облагаемых НДС; у фирмы есть счета-фактуры и документы, подтверждающие фактическую уплату налога в бюджет.

НДС. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 29.12.2010 № КА-А40/16645-10 / Отсутствие в налоговом периоде объекта обложения НДС не влияет на право заявить налог к возмещению из бюджета в этом же периоде (Минфин так не считает).

Компенсация за комп. ПИСЬМО Минфина РФ от 31.12.2010 № 03-04-06/6-327 / Компенсации за использование личного имущества работника не облагаются НДФЛ в размере, указанном в соглашении сторон.

ДИВИДЕНД. ПИСЬМО Минфина РФ от 11.01.2011 № 03-03-06/1/1 / Если компания выплачивает дивиденды только физическим лицам, обязанностей налогового агента по НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ у нее не возникает.

Ценные бумаги. Приказ Федеральной службы по финансовым рынкам от 9 декабря 2010 г. N 10-75/пз-н "Об утверждении Порядка рассмотрения заявлений эмитентов, являющихся акционерными обществами, об освобождении их от обязанности осуществлять раскрытие или предоставление информации в соответствии со статьей 30 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" / В Закон о рынке ценных бумаг внесли поправки, вступающие в силу с 1 января 2011 г. Согласно им ФСФР России может освободить АО от обязанности раскрывать или предоставлять информацию о ценных бумагах. Решение принимается на основании заявления общества при одновременном соблюдении следующих условий. Число акционеров - не более 500. Решение обратиться с заявлением принято в порядке, установленном Законом об АО. Нет иных эмиссионных ценных бумаг, кроме акций, в отношении которых зарегистрирован проспект. Они не включены в список ценных бумаг, допущенных к торгам. Определено, как рассматриваются указанные заявления.

УБЫЛЬ. Письмо Минфина от 17.01.11 № 03-11-11/06 - налогоплательщики вправе применять для целей налогообложения не отмененные на настоящий момент нормы естественной убыли. В частности, следует руководствоваться Нормами боя стекла при перевозке железнодорожным, водным транспортом или смешанном сообщении, утвержденными Минпромстройматериалов СССР от 21.10.1982.

Организация вправе учитывать расходы на аренду автомобиля для проезда работников во время командировки для целей исчисления налога на прибыль. Об этом Минфин России сообщил в письме от 29.11.2010 № 03?03?06/1/742. В случае аренды автомобиля работником во время командировки документами, подтверждающими произведенные расходы, могут являться договор аренды, акт о передаче/возврате автомобиля, счета, чеки. Также подойдут иные документы, подтверждающие оплату услуг по предоставлению автомобиля в аренду, документы, подтверждающие размещение автомобиля на парковку, стоянку (при наличии). При этом суммы оплаты организацией аренды автомобиля для проезда работников при нахождении их в командировке относятся к числу компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиками трудовых обязанностей. Такие суммы не подпадают под налогообложение НДФЛ. Источник "Российский Налоговый Курьер"

Выставление отрицательных счетов-фактур нормами Налогового кодекса не предусмотрено. Об этом Минфин России проинформировал в письме от 11.01.2011 № 03?03?06/1/2.

Соглашение об изменении размера арендной платы по зарегистрированному договору подлежит госрегистрации / Соглашение об изменении договора совершается в той же форме, что и договор, если из закона, иных правовых актов, договора или обычаев делового оборота не вытекает иное. При этом если договор аренды недвижимого имущества подлежит государственной регистрации, то и соглашение сторон об изменении размера арендной платы также подлежит обязательной государственной регистрации. (Постановление ФАС Московского округа от 17.01.2011 № КГ-А40/16993-10)

В силу ст. 16 Трудового кодекса РФ отношения, возникающие в результате назначения на должность или утверждения в должности, характеризуются как трудовые отношения между работником и работодателем на основании трудового договора. В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" отношения по обязательному социальному страхованию возникают по всем видам обязательного социального страхования с момента заключения с работником трудового договора. Если факт выполнения единственным участником общества своих трудовых обязанностей был подтвержден, то организация имела право на возмещение расходов по выплате директору общества пособия по беременности и родам. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА от 09.11.2010 N А45-6721/2010.

Организация (ООО) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", является субъектом малого предпринимательства (свидетельство имеется), осуществляет бытовое обслуживание населения (стекольная и багетная мастерская). Организация арендует помещение у департамента имущества города Москвы. Представляемый комитетом имущества расчёт арендной платы НДС не содержит. Должна ли организация самостоятельно исчислять и перечислять НДС в бюджет – «ГАРАНТ» отвечает - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=9049

С 24 января банк не вправе открывать счет компании, если она не предъявит договор аренды офиса или свидетельство о праве собственности на него. С этого дня вступил в силу Федеральный закон от 23.07.10 № 176-ФЗ, который изменит взаимоотношения банков и клиентов. Кроме того, банки теперь обязаны идентифицировать выгодоприобретателя, то есть того, в чьих интересах действует клиент. Если клиент является комиссионером, то банкиры запросят у него сведения о комитенте, а при переводе средств на счета третьих лиц банк запросит данные компании, в интересах которой совершается платеж. Поэтому тем, кто расплачивается в интересах других компаний, например посредникам, стоит перед отправлением платежки узнать в банке, какие данные о выгодоприобретателе ему потребуются. «УНП».

Инспекторы в суде должны доказать, что офис компании, который она взяла в аренду не по юридическому адресу, является обособленным подразделением. Только тогда можно штрафовать за ведение деятельности без постановки на налоговый учет. Судьи отметили, что заключение договора аренды само по себе не говорит о создании обособленного подразделения. А тот факт, что компания осуществляла деятельность через обособленное подразделение, налоговики документально не подтвердили. В данном деле ВАС РФ рассмотрел спор о штрафе по пункту 2 статьи 117 НК РФ за ведение деятельности без постановки на учет. Сейчас ответственность за это предусмотрена в пункте 2 статьи 116 НК РФ. Штраф – 10 процентов от доходов, но не менее 40 000 рублей. Источник: определение ВАС РФ от 23.12.10 № ВАС-17005/10 (опубликовано на стр. 3 приложения «Официальные документы») «УНП»

Специалисты Банка России считают, что выдача работникам денег под отчет на хозяйственные нужды в безналичном порядке не предусмотрена (письмо от 18.12.06 № 36-3/2408)., на карту работника можно перевести только командировочные расходы (письмо ЦБ РФ от 24.12.08 № 14-27/513). В остальных случаях компании вправе выдавать под отчет только наличные средства (п. 10, 11 Порядка, утв. решением совета директоров ЦБ РФ от 22.09.93 № 40). Суд однажды признал, что таким способом выдать деньги под отчет допустимо (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 11.02.08 № А52-174/2007). «УНП».




ЯНВАРЬ 2011 ГОДА



31

Главой Управления ФНС по Москве стала Марина Третьякова. Смотрим - http://taxpravo.ru/novosti/statya-131174-glavoy_ufns_po_moskve_stala_marina_tretyakova

Газета «Учет. Налоги. Право» № 5, 1–7 февраля 2011 года – новости: Новая отчетность в ПФР о заработке сотрудников будет на одном листе / К лету ожидаем кардинальные изменения в Налоговом кодексе / Президиум ВАС РФ решил, когда применять вычет НДС по авансам / При открытии счета банки стали проверять фактический адрес компании / В новых карточках по НДФЛ зарплату отражают частями / ФНС уточнила, что при переизбрании директора вносить изменения в ЕГРЮЛ не надо / В Минфине считают, что демонтаж чужого актива увеличивает амортизационные отчисления / Чиновники предлагают выгодно-невыгодную амортизацию улучшенных активов / Минфин упростил компаниям учет расходов на отступные / Новая арбитражная практика. Работодатель обязан обосновать прием сотрудницы перед декретом / Новая арбитражная практика. Не является обособленным подразделением офис, снятый вдали от юридического адреса / Новая арбитражная практика. ИФНС не вправе блокировать счет, если директор отказался от подписи в декларации / Главная тема: учетная политика–2011 заметно отличается от прошлогодней / Четыре экономных правила учетной политики для «упрощенки» / Что добавить в политику по бухгалтерскому учету / Новый лимит по основным средствам в бухучете вводят особым приказом / Как выглядит справка о заработке для нового расчета пособий / Что теперь ищут налоговые инспекторы на проверках ККТ / При учете подарочных сертификатов главное – не пропустить срок их действия / Как делают коллеги. Изменит ли ваша компания компенсации за личные машины? / Ловушка в документе. В доверенности главбуха нет названия ИФНС / Частые ошибки. Три категории активов не попали под лимит 40 000 рублей / Алгоритм действий. Решили взыскать с ИФНС проценты за незаконную блокировку счета / Примут ли инспекторы баланс без аудиторского заключения / Отражать ли в новых карточках по НДФЛ доходы предпринимателей / Вправе ли компания списать прощенный долг в расходы / За счет каких средств можно вернуть переплату по НДФЛ бывшему сотруднику / Распределять ли стоимость годовой лицензии на компьютерную программу / Надо ли применять «вмененку», если новички платят за свои трудовые книжки / Подтверждает ли затраты электронная «первичка» с цифровой подписью / «…Инспекторы уверяют, что расходы на проезд в метро списать нельзя…» / Расходы за наличные можно подтвердить и без товарного чека / При продаже биодобавок премии покупателю не должны превышать 10 процентов / Роструд: отпускные выдают за три дня до отдыха или раньше / Безопаснее выдавать деньги под отчет только через кассу / Часто задаваемые вопросы. Когда и как уточнять индивидуальные сведения за 2010 год / Восемь безоговорочных правил для тех, кто хочет платить взносы по 26 процентов.

Московская вкладка «УНП» № 5, 1–7 февраля 2011 года – анонс: В этом году компании могут покупать детские путевки за счет бюджета области / Столичное УФНС возглавил новый руководитель – Марина Третьякова / Освобожденную от налога материальную помощь в справке 2-НДФЛ не отражают / Не надо заранее!!! сообщать в фонды о льготном тарифе по взносам / Есть основания учесть в расходах подарки контрагентам / Личный интерес. Договор подряда лишает права на московскую доплату к пенсии / Безопаснее доплатить НДФЛ с промежуточных дивидендов, если по году убытки.

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 5, 1–7 февраля 2011 года – СПИСОК:

Доходы сотрудников в карточках учета по НДФЛ отражают на дату фактической выплаты / Письмо Минфина России от 31.12.10 № 03-04-06/6-328 / <О ведении регистров налогового учета доходов, полученных работниками> / Зарплату сотрудникам следует отражать в регистрах налогового учета доходов, выданных работникам, на дату выплаты таких сумм.

Выходное пособие, установленное в соглашении о расторжении трудового договора, можно списать в расходы / Письмо Минфина России от 16.12.10 № 03-03-06/1/787 / <Об учете расходов на выплату выходного пособия работнику> / Компания вправе учесть в составе расходов выходное пособие работнику, которое предусмотрено в соглашении о расторжении трудового договора, а не в самом договоре или дополнительном соглашении к нему.

Компании могут не сообщать в инспекцию о переизбрании директора / Письмо ФНС России от 21.01.11 № ПА-3-6/114 / <О регистрации изменений в сведения о руководителе компании> / ФНС разъяснила, что при переизбрании прежнего руководителя компании на новый срок регистрировать изменения в сведения о компании в инспекции не надо. Ведь фактически данные ЕГРЮЛ при этом не меняются.

Расходы на выплату пособия декретнице могут не возместить, если фактически она не работала / Определение ВАС РФ от 28.12.10 № ВАС-15163/10 / <Об основаниях и порядке выплаты пособия по беременности и родам> / Работодатель, который принимает на новую должность сотрудницу незадолго до ее выхода в декрет, обязан обосновать необходимость создания такой новой штатной единицы, а также доказать факт выполнения сотрудницей своих должностных обязанностей.

Договор аренды не является подтверждением создания обособленного подразделения / Определение ВАС РФ от 23.12.10 № ВАС-17005/10 / <О создании обособленного подразделения компании> / Компания не обязана вставать на учет в налоговой по местонахождению каждого своего офиса, который она арендует. Договор аренды не доказывает, что налогоплательщик осуществляет деятельность через обособленное подразделение. Надо изучить текст Определения!

Стоимость улучшений основного средства с нулевой остаточной стоимостью тоже амортизируют / Письмо Минфина России от 27.12.10 № 03-03-06/1/813 / <О порядке учета расходов на достройку и реконструкцию основных средств> / В результате дооборудования, достройки или реконструкции основного средства его первоначальная стоимость увеличивается. В Минфине полагают, что стоимость таких улучшений компании следует списывать через амортизацию, даже если само модернизированное имущество имеет нулевую остаточную стоимость. При этом следует применять норму амортизации, установленную для основного средства на момент его ввода в эксплуатацию.

В первоначальную стоимость нового основного средства можно включить демонтаж старого оборудования / Письмо Минфина России от 24.12.10 № 03-03-06/1/806 / <Об учете расходов на демонтаж основных средств> / Демонтаж старого оборудования является подготовительными работами к установке нового. Поэтому стоимость таких работ можно включить в первоначальную стоимость нового основного средства.

ФСС РФ в сравнении показал, какие выплаты теперь не облагаются страховыми взносами / Письмо ФСС РФ от 25.01.11 № 14-03-11/07-539 / <Об изменении базы для начислении страховых взносов на травматизм> (извлечение) / Фонд соцстраха для удобства страхователей составил сравнительную таблицу выплат, на которые начисляются взносы на травматизм. Связано это с тем, что с 1 января 2011 года в перечне облагаемых и не облагаемых «несчастными» взносами выплат произошли изменения.

Стоимость проезда из командировки с опозданием можно списать, если задержку одобрил директор / Письмо Минфина России от 31.12.10 № 03-04-06/6-329 / <Об учете расходов на проезд сотрудника в командировку> / Если командированный работник вернулся позже запланированного срока, затраты на его проезд можно списать. Но при условии, что такая задержка произошла с разрешения руководителя. НДФЛ с компенсации можно не платить, если сотрудник остался в командировке только на праздники или выходные.

Пени, уплаченные покупателем продавцу за нарушение договора, облагаются НДС / Письмо Минфина России от 11.01.11. № 03-07-11/01 / <Об уплате НДС с суммы пеней по договору> / Пени, полученные продавцом от покупателя из-за нарушения последним договора, относятся к оплате товара, и облагаются НДС. При этом продавец регистрирует в книге продаж счет-фактуру на сумму пеней в одном экземпляре.

В справках 2-НДФЛ за 2010 год сумму неперечисленного налога не отражают / Письмо Минфина России от 17.12.10 № 03-04-08/8-281 / <О порядке представления налоговыми агентами сведений о доходах работников> / В справках по форме 2-НДФЛ по доходам сотрудников за 2010 год компании вправе не заполнять графу со сведениями о суммах неперечисленного налога. Делать это следует начиная с отчетности за 2011 год.

Компания не платит НДФЛ с доходов работника, полученных от осуществления им предпринимательской деятельности / Письмо Минфина России от 29.12.10 № 03-04-06/6-321 / <Об исполнении обязанностей налогового агента> / Индивидуальные предприниматели, которые работают в компании на основании трудового договора, с доходов от предпринимательской деятельности НДФЛ уплачивают самостоятельно. Кроме того, Минфин разъяснил, что работодателям следует отражать в карточках учета по НДФЛ суммы выданных сотрудникам вознаграждений на даты их фактической выплаты.

Генподрядчик, применяющий УСН, платит налог со всей выручки по договору / Письмо Минфина России от 20.12.10 № 03-11-06/2/190 / <Об учете доходов при применении упрощенной системы налогообложения> / Подрядчик, применяющий УСН, платит налог со всей выручки, полученной по договору от заказчика. В том числе и с сумм, которые он сам заплатил субподрядчикам за выполнение части работ.

Стоимость пробников, которые раздают бесплатно, прибыль компании не уменьшает / Письмо Минфина России от 15.12.10 № 03-03-06/1/777 / <Об учете расходов на безвозмездно переданные образцы товара> / По мнению Министерства финансов, расходы на раздачу бесплатных пробников товара не относятся к рекламным, поскольку пробники распространяют среди определенного круга лиц – потенциальных покупателей. А по кодексу стоимость безвозмездно переданного имущества и расходы на такую передачу прибыль компании не уменьшают.

Расходы на содержание имущества, куплю-продажу которого суд признал недействительной, обоснованны / Письмо Минфина России от 27.12.10 № 03-03-06/2/21 / <Об учете расходов в случае признания договора купли-продажи недействительным> / Сумму амортизации, которую компания начислила по приобретенному основному средству, необходимо восстановить, если договор купли-продажи такого имущества признан судом недействительным. В то же время расходы на содержание такого объекта, которые покупатель понес с момента приобретения и до момента вступления в силу решения суда, являются обоснованными и учитываются при расчете налога на прибыль. То же самое касается и сумм налога на имущество и транспортного налога, которые покупатель уплатил в бюджет.

Премии торговой сети за покупку определенного объема продовольствия НДС не облагаются / Письмо Минфина России от 11.12.10 № 03-07-07/78 / <Об уплате НДС с суммы вознаграждения торговой сети> / При перечислении поставщиком продовольствия вознаграждения торговой сети за покупку определенного объема товара между компаниями не возникает отношений по возмездному оказанию услуг. Поэтому суммы таких вознаграждений НДС не облагаются.

Имущественный вычет по НДФЛ работнику предоставляют после предъявления уведомления о праве на него / Письмо Минфина России от 14.01.11 № 03-04-05/9-5 / <О порядке предоставления имущественного вычета по НДФЛ> / Имущественный вычет по налогу на доходы физических лиц в сумме расходов на покупку жилья компания предоставляет сотруднику с месяца, в котором он представил уведомление из инспекции о праве на такой вычет. Налог, удержанный с начала года до этого месяца, не считается излишне удержанным и возвращать его работодатель не обязан.

Доходы сотрудников-нерезидентов, полученные за границей, НДФЛ не облагаются / Письмо Минфина России от 08.12.10 № 03-04-06/6-292 / <О налогообложении доходов сотрудников компании, полученных за пределами территории России> / Если сотрудники компании работают за границей и там же получают зарплату, которую им перечисляет работодатель, то с таких сумм налог на доходы физических лиц сотрудники платят сами. Если же по итогам налогового периода такие работники утратили статус резидентов Российской Федерации, то их зарплата НДФЛ вообще не облагается.

Проанализировав условия договора строительного подряда без даты и без номера, в том числе условие о сроке выполнения работ, сметы на выполнение работ, суд пришел к выводу, что договор является незаключенным, поскольку в нем не согласовано существенное условие о предмете договора. Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 15 октября 2010 г. N Ф03-7250/2010 / по делу N А73-3312/2010

ЗАБАЛАНСОВЫЙ УЧЕТ – АРЕНДА! В договоре аренды складских помещений не указана их стоимость. Может ли арендатор отражать данное имущество на забалансовом счете 001 в сумме арендных платежей, предусмотренных договором? Нет. Ищите - http://www.klerk.ru/buh/articles/208883/

Письмо МФ от 11.01.11 N 03-03-06/1/1 / По вопросу применения упрощенной системы налогообложения / «...у организации - источника выплаты дивидендов, применяющей упрощенную систему налогообложения, обязанностей по удержанию и уплате налога на прибыль организаций и представлению в налоговые органы Налогового расчета по данному налогу либо по заполнению каких-либо разделов (листов) налоговой декларации по налогу на прибыль организаций не возникает»

ЛОТЕРЕЯ. Постановление Правительства РФ от 27.01.2011 N 28 / "О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 5 июля 2004 г. N 338" / Минфину РФ и ФНС РФ предоставлены дополнительные полномочия в области регулирования лотерейной деятельности / В компетенцию Минфина РФ теперь входит: утверждение порядка ведения единого государственного реестра лотерейного оборудования; утверждение порядка регистрации лотерейного оборудования; определение состава сведений, включаемых в годовой отчет о проведении лотереи, и порядка его опубликования. ФНС РФ даны следующие полномочия: ведение единого государственного реестра лотерейного оборудования; регистрация в установленном порядке лотерейного оборудования; проверка соблюдения требований к лотерейному оборудованию.

Ни о чем. Письмо Минфина РФ от 11.01.11 № 03-03-06/1/3 / В соответствии с Письмом Минфина России от 28.07.2010 N 03-03-06/1/491 накладная, оформленная в электронном виде и подписанная электронной цифровой подписью, может являться первичным документом, подтверждающим расходы налогоплательщика для целей исчисления налога на прибыль организаций. …документ, оформленный в электронном виде и подписанный электронной цифровой подписью, может являться документом, подтверждающим расходы, осуществленные налогоплательщиком, в случаях, если федеральными законами или иными нормативными правовыми актами не устанавливается или не подразумевается требование о составлении такого документа на бумажном носителе.

О направлении работника в командировку - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=9046

Минфин рассказал о порядке исчисления НДС при экспорте товаров с территории РФ на территорию Республики Казахстан по договору между российской организацией и иностранной организацией, не являющейся хозяйствующим субъектом Республики Казахстан, грузополучателем которых является резидент Республики Казахстан. Как разъяснено письмом от 17.01.11 № 03-07-13/1-02, при экспорте товаров из РФ в республику Казахстан по договору с иностранной компанией, которая не является хозяйствующим субъектом государства - участника Таможенного союза, применяется 0% НДС.

Раньше чиновники утверждали, что компенсация за использование личных автомобилей освобождена от НДФЛ в пределах норм. А расходы на нее необоснованны, если работник ездит по доверенности. Но недавно Минфин признал, что вся компенсация не облагается НДФЛ и расходы на нее можно учесть, даже если работник управляет по доверенности (письма от 27.12.10 № 03-03-06/1/812, от 31.12.10 № 03-04-06/6-327).

Заключение договоров о предоставлении персонала и о выполнении погрузочно-разгрузочных работ не носило формального характера, договоры являлись реальными и действительными. Удалось доказать, что общество, вопреки утверждению Инспекции, не являлось работодателем по отношению к работникам обществ – контрагентов. Инспекция не представила суду доказательств того, что действия общества были направлены на создание схемы по уклонению от уплаты ЕСН. Определение ВАС РФ от 23 декабря 2010 г. N ВАС-16940/10,

ПРОВЕРЬТЕ!!! В 2011 году изменены коды бюджетной классификации для Программы государственного софинансирования пенсии. Теперь при самостоятельной уплате взносов или их уплате через работодателя в платежном поручении необходимо указывать КБК 392 1 02 02041 06 1100 160. Если третьей стороной в софинансировании выступает работодатель, то при уплате взносов за своих сотрудников, являющихся участниками программы, ему необходимо указывать код 392 1 02 02041 - 06 1200 160. Источник "Российский Налоговый Курьер"


28

НОВЫЕ КБК для спецрежимов – пока не зарегистрировали – внимательней!

ВИЗА. Письмом Минфина от 14.01.11 № 03-03-06/1/13 разъяснено, что виза для иностранного работника может быть учтена в целях налога на прибыль в числе прочих расходов, связанных с производством и реализацией / Расходы, прямо не поименованные в статье 264 НК РФ, но соответствующие предусмотренным НК РФ критериям, могут учитываться в целях налогообложения прибыли ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА.

УЧРЕЖДЕНИЯМ! Регламент утвержден приказом Минфина России от 4 сентября 2007 г. № 75н. Изменения внесены приказом Минфина России от 4 октября 2010 г. № 120н. Новшества вступили в силу 10 декабря 2010 года. Как правило, во время ревизии специалисты Росфиннадзора изучают документацию учреждения, определяют, эффективно ли оно расходует средства федерального бюджета. Раньше чиновники могли проверить расчеты сметных назначений учреждения. Теперь же полномочия контролеров в этой части расширены. Им позволено проверять обоснования (расчетов) плановых сметных показателей и исполнение бюджетных смет. Кроме того, контролеры теперь могут оценивать то, как учреждение устранило нарушения, которые были выявлены во время предыдущей ревизии. Далее - http://www.klerk.ru/buh/articles/207533/

ПРОЦЕНТЫ – начисляем. Минфин РФ в письме № 03-03-06/2/5 от 14.01.2011 разъясняет порядок учета доходов в виде процентов по займу для целей налогообложения прибыли организаций. В письме отмечается, что доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам, учитываются в составе внереализационных доходов. При применении метода начисления доход в виде процентов признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец месяца соответствующего отчетного периода, вне зависимости от фактического поступления в их оплату денежных средств или иного имущества. «КЛЕРК».

БОЛЬНИЧНЫЙ ЛИСТ – ОСТОРОЖНО! Об отражении оплаты и начисления в больничном листе / Пособия по временной нетрудоспособности подлежат обложению НДФЛ. Строка оборотной, стороны листка нетрудоспособности «ИТОГО (сумма к выдаче)» содержит в скобках пояснение «сумма к выдаче» и на руки работник получает сумму пособия за вычетом НДФЛ. В платежной ведомости сумма к выдаче также указывается за вычетом сумм НДФЛ. Вывод - в обозначенной строке работодатель должен указать размер пособия по временной нетрудоспособности после его уменьшения на сумму НДФЛ. Вместе с тем, при отражении суммы пособия по временной нетрудоспособности в строках «За счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации» и «За счет средств работодателя» оборотной стороны листка размер пособия должен быть отражен в полном объеме без вычета сумм НДФЛ. (ПИСЬМО ФСС РФ от 29.12.10 № 02-03-10/05-14665)

МАЛЫЕ ПРЕДПРИЯТИЯ (закон от 24.07.07 №209-ФЗ) сдают в Росстат отчет по форме №МП-сп (Росстат 31.12.2009 №334), указания по заполнению – Росстат 31.05.2010 №206. Срок – до 1 апреля 2011 года. Индивидуальные предприниматели – ИП - сдают форму 1-предприниматель. Инструкции здесь (бланки не работают, они специальные их лучше взять в органах статистики) - http://moscow.gks.ru/mal_biznes/webPage/Бланки%20форм.aspx , сайт - http://sploshnoe-nabludenie.ru/index.php?page=ankety

Ликвидация векселедержателя не является основанием для включения задолженности по векселю во внереализационные доходы (Постановление ФАС Московского округа от 25.11.2010 N КА-А40/14469-10)

О, как! «Что касается задолженности в виде суммы процентов по займу, списываемых путем прощения долга (н.п. - дочерней фирме!!!), то данные суммы, начисляемые в налоговом учете, не могут рассматриваться в качестве безвозмездно полученного имущества по причине отсутствия факта передачи данных средств налогоплательщику, в связи с чем оснований для применения в отношении них положений пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ не имеется. Указанные суммы процентов, на основании п. 18 ст. 250 НК РФ, подлежат включению в состав внереализационных доходов организации-должника. Минфин – письмо от 14 января 2011 г. N 03-03-06/1/11.

Личный опыт. «Мы сразу же доказали, что ИФНС не вправе требовать у нас табели» - ПРИ ВСТРЕЧНОЙ ПРОВЕРКЕ - http://www.gazeta-unp.ru/reader.htm?id=30744

Размер дохода, полученного новым работником на предыдущей работе, необходимо отразить в карточке. Эти данные нужны, чтобы правильно рассчитать сумму стандартных налоговых вычетов, положенных сотруднику на новом месте работы, и точно определить налоговую базу за данный налоговый период. Сведения в регистр заносите на основании справки по форме 2-НДФЛ, выданной сотруднику бухгалтерией по прежнему месту работы.

АРЕНДА У ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА – не платим взносы в фонды?! - http://www.gazeta-unp.ru/reader.htm?id=30743

Организация вправе учесть расходы на аренду зала для встречи с дилерами, даже если никакие договоры на ней не заключались. К такому выводу пришел Федеральный арбитражный суд Московского округа в постановлении от 29.12.10 № КА-А40/14430-10. К РФ нет закрытого перечня представительских расходов, а назван лишь ряд расходов, которые в числе прочих относятся к представительским. Что же касается связи между встречей и получением дохода, то со всеми ее участниками общество состояло в договорных отношениях и планировало продолжать сотрудничество. НО, УВЫ, В СУДЕ - ! http://www.gazeta-unp.ru/reader.htm?id=30748

Одновременная сдача расчетов и сведений ва ПФ РФ по закону - не означает полное совпадение во времени. Компании обязаны представлять сведения персонифицированного учета вместе с расчетом по взносам (п. 1 ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Но закон не расшифровывает, что значит «вместе». В ПФР считают, что отчеты надо представить в один календарный день. В региональных ОПФР ждут, что страхователи при личной сдаче отчетности принесут обе формы сразу. При отправке по почте рекомендуют вкладывать оба отчета в один конверт.

Оплачивать первые три дня нетрудоспособности за счет средств компании, необходимо, только если болел сам!!! сотрудник.

С 1 июля 2011 года свои внеплановые!!! проверки трудинспекции должны будут согласовывать с прокурорами (ч. 4 ст. 1 закона № 294-ФЗ).

Для взносов на травматизм лимит 463 000 рублей не применяется - Выплаты иностранцам от взносов на травматизм не освобождены

Больничный лист – ошибки: Выдан сразу более чем на 10 дней – С ошибкой написано название компании - Не указан возраст детей, за которыми ухаживал сотрудник - Нет подписи главного врача на больничном для иногородних

Для ускоренной амортизации автомобилей, работающих в условиях повышенной сменности, установлен коэффициент 2 (п. 1 ст. 259.3 НК РФ). Его использование очень часто приводит к спорам с инспекторами на проверках. Защитить право на выгодный коэффициент удается, если представить графики учета рабочего времени и путевые листы, из которых видно, к примеру, что автомобили работают круглосуточно (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 28.09.10 № КА-А40/11099-10).

Вычет по НДС, начисленному с аванса, у продавца возможен в двух случаях: – после отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ); – при расторжении (изменении условий) договора и возврате контрагенту соответствующих авансовых платежей. При этом обязательным условием для вычета НДС является уплата в бюджет налога с аванса (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ).

Денежные средства, поступившие в счет возмещения затрат, произведенных агентом за принципала, не учитываются агентом в составе доходов при определении налоговой базы по УСН, если агентским договором будет предусмотрено, что возмещение данных затрат осуществляет принципал и данные затраты не будут являться расходами агента. Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-11-06/2/195 от 11.01.2011.

Внимание: новые правила лицензирования – образование - http://www.klerk.ru/buh/articles/207531/

ДЕКРЕТНЫЕ ПОСОБИЯ В 2011 ГОДУ - http://www.pravcons.ru/publ26-01-2011-2.php

ОШИБКИ, ДОПУСКАЕМЫЕ ПРИ ОБРАЩЕНИИ С ТРУДОВЫМИ КНИЖКАМИ – http://www.pravcons.ru/publ26-01-2011-3.php

КОМПЬЮТЕР И ПРОГРАММА: УЧИТЫВАЕМ ВМЕСТЕ ИЛИ ВРОЗЬ - http://www.pravcons.ru/publ26-01-2011-4.php

Подрядчику. Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/811 от 27.12.2010 приводит разъяснения по вопросу учета в целях налогообложения прибыли застройщиком расходов на создание резерва гарантийного обслуживания, если реализация строительства осуществляется путем привлечения участников по договорам долевого участия. Ведомство отмечает, что передача участнику долевого строительства объекта долевого строительства не является реализацией товара, и, следовательно, заказчик-застройщик не вправе создавать резервы на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию. Таким образом, затраты, связанные с гарантией надлежащего качества строительства, в конечном счете несет подрядчик, даже если участник долевого строительства предъявил претензии по качеству объекта строительства заказчику-застройщику. Бывший заказчик-застройщик может создавать резервы на выполнение гарантийных обязательств, только если срок предоставляемой им гарантии превышает гарантийный срок, установленный договором строительного подряда, и только в части, относящейся к такому превышению.

Новая контора. Указ Президента РФ от 24 января 2011 г. N 86 "О единой национальной системе аккредитации" / Образуется Федеральная служба по аккредитации. Она передается в ведение Минэкономразвития России. На новый орган возлагаются функции по формированию единой национальной системы аккредитации и контроль за деятельностью аккредитованных лиц. Закреплены принципы, на которых основывается указанная система. Среди них - открытость, доступность и единство правил аккредитации, добровольность. Полномочия единого национального органа по аккредитации запрещено совмещать с функциями учредителя и по оценке соответствия. Результаты последней должны признаваться членами ТС, а также государствами-основными торговыми партнерами России.

Газета «Учет. Налоги. Право» № 4, 25–31 января 2011 года – новости: ПФР разрешил сдавать сведения и отчеты по взносам в разные дни / В Минздравсоцразвития решили снова обновить формы расчетов по взносам / У Минфина новое мнение об учете компенсаций за автомобиль / Невостребованные дивиденды больше не считаются доходами компаний / ФСС запретил компаниям платить детские работнику-предпринимателю / Минфин требует сообщать в ИНФС об изменении даже одной буквы в адресе офиса / Новая арбитражная практика. Счет-фактуру можно выписать до перехода права собственности на активы / Новая арбитражная практика. Налоговики должны остановить «камералку» по требованию компании / Новая арбитражная практика. ИФНС обязана вернуть налог, даже если решение приняла другая налоговая / ФСС поведал о новых правилах заполнения больничных листков / Больничные новичков, возможно, потребуется исправить / Как теперь отражают расходы на переходящие пособия / Четыре причины, из-за которых фонд чаще всего отказывает в возмещении пособий / Декабрьские бюллетени заполняют по старым правилам / В Пенсионном фонде уточнили, когда можно сдать индивидуальные сведения / Иногда с одних и тех же выплат страховые взносы платят по-разному / По-прежнему не нужно подавать справки о доходах предпринимателей / На цифрах. Пособия по переходящим больничным и декретным считают дважды / Идеальный документ. Еще одна справка для нового расчета больничных и декретных / Вправе ли компания заявить вычет с аванса, по которому истек срок давности / Включать ли в базу по НДС полученную от покупателя неустойку / Можно ли учесть в расходах товары, если поставщик сдает «нулевые» декларации / Отражать ли в карточке по НДФЛ зарплату на прежней работе / «…Сменили номер на машине, и теперь ИФНС требует налог за два автомобиля…» / Продавцы на «вмененке» вправе печатать товарные чеки на принтере / За отсутствие бейджиков у продавцов штраф не предусмотрен / По-прежнему рискованно принимать к вычету НДС по запоздавшему счету-фактуре / В базу по НДС включают аванс, полученный до перехода на общую систему / О чем спорят коллеги. Платить ли сотруднику аванс, если он заболел сразу после праздников? / Как в 2011 году будут снижать взносы с помощью компаний на «упрощенке» / Есть выгодные способы учета расходов на зимние аксессуары для машины / Как защититься. Фонд требует заплатить взносы с арендной платы / Личный опыт. «Мы сразу же доказали, что ИФНС не вправе требовать у нас табели»

Московская вкладка - «УНП» № 4, 25–31 января 2011 года – статьи: Стало известно, как теперь в столице пройти сверку по налогам / Внеплановых трудовых проверок в столице станет больше / Компания защитила расходы на совещание с дилерами / Как правильно работать с кассой (по версии столичного УФНС) / Есть повод перепроверить решения по выездным ревизиям 2010 года / Есть основания не восстанавливать НДС при возврате билета, купленного в агентстве / Как считать компенсацию за отпуск, если сотрудница увольняется в декрете / Расходы на установку телефона учитывают в зависимости от объема работ / Безопаснее удерживать НДФЛ с оплаты выходных по уходу за детьми / Минфин разрешает платить ЕНВД с рекламных щитов, установленных на рынке

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 4, 25–31 января 2011 года – перечень:

О любых изменениях в адресе подразделения компании необходимо сообщать в налоговую / Письмо Минфина России от 07.12.10 № 03-02-07/1-580 / <Об уведомлении инспекции при изменениях в адресе подразделения> / Об изменениях в адресе обособленного подразделения компании надо сообщить в инспекцию, даже если в действительности оно не переезжало, а к адресу просто добавили литеру.

Компенсацию за личный автомобиль сотрудника можно списать в расходы / Письмо Минфина России от 27.12.10 № 03-03-06/1/812 / <Об учете расходов в виде компенсации за использование личного автомобиля сотрудника> / Минфин разрешил учитывать в расходах компенсации за использование автомобилей сотрудников, которыми они управляют по доверенности.

В законе теперь установлен срок для выплаты дивидендов / Федеральный закон от 28.12.10 № 409-ФЗ / «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части регулирования выплаты дивидендов (распределения прибыли)» / Распределенную прибыль компания обязана выплатить участникам в сроки, определенные в уставе или решении общего собрания участников, но не позднее 60 дней со дня принятия решения о распределении.

Пособие в больничном пишут за вычетом НДФЛ / Письмо ФСС РФ от 29.12.10 № 02-03-10/05-14665 / <Об отражении в листке нетрудоспособности размера пособия с учетом НДФЛ> / ФСС пояснил, что в строке листка нетрудоспособности «Итого (сумма к выдаче)» пишут пособие за вычетом НДФЛ.

ФСС рассказал, как заполнить больничные по новым правилам / Письмо ФСС РФ от 24.12.10 № 02-03-10/05-14557 / «Об оформлении оборотной стороны бланка листка нетрудоспособности с 1 января 2011 года» / Фонд соцстраха выпустил письменные разъяснения о том, как с 2011 года следует заполнять оборотную сторону больничных.

Работник-предприниматель не всегда имеет право на пособие по уходу за ребенком / Письмо ФСС РФ от 02.11.10 № 02-03-10/05-11121 / <О порядке выплаты детских пособий предпринимателю, занятому по трудовому договору> / Если сотрудник является предпринимателем и уплачивает за себя страховые взносы сам, то пособие по уходу за ребенком компания ему назначать не вправе.

Компенсации за использование автомобилей работников не облагаются НДФЛ / Письмо Минфина России от 31.12.10 № 03-04-06/6-327 / <Об освобождении от НДФЛ сумм компенсаций за использование личного имущества сотрудника / Суммы компенсации за использование автомобиля сотрудника в служебных целях не облагаются НДФЛ в размере, установленном трудовым договором.

Компенсация стоимости жилья командированного сотрудника не облагается взносами / Письмо Минздравсоцразвития России от 11.11.10 № 3416-19 / <Об уплате страховых взносов с суммы оплаты жилья командированному сотруднику> / Компания-работодатель вправе не платить страховые взносы во внебюджетные фонды с суммы возмещения стоимости жилья для сотрудника во время его командировки в размере фактических затрат.

Расходы на переходящие отпускные распределяют по месяцам / Письмо Минфина России от 23.12.10 № 03-03-06/1/804 / <О порядке учета расходов в виде отпускных и страховых взносов> / Если отпуск сотрудника приходится на разные месяцы, то расходы на его оплату компании следует учесть в расходах пропорционально дням отдыха, приходящимся на эти месяцы.

Расчет по пенсионным взносам дополнили разделом для IT-компаний / Приказ Минздравсоцразвития России от 20.12.10 № 1135н Зарегистрирован Минюстом России 31.12.10 № 19507 / «О внесении изменений в форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам» / Компании, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, будут заполнять специальный раздел формы РСВ-1.

Форма расчета по страховым взносам в ФСС изменилась / Приказ Минздравсоцразвития России от 21.12.10 № 1147н Зарегистрирован Минюстом России 31.12.10 № 19509 / «О внесении изменений в форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения» / В форму 4-ФСС внесли специальный раздел для компаний, осуществляющих деятельность в области информационных технологий.

Начислять сотрудникам зарплату следует в соответствии с внутренними актами компании / Письмо Минэкономразвития России от 09.12.10 № Д05-4546 / <О начислении заработной платы сотрудникам> / Зарплату сотрудникам компании следует рассчитывать и начислять в соответствии с системой оплаты труда и в размерах, которые предусмотрены ее внутренними документами.

Имущество, которое не используют после реорганизации, амортизировать нельзя / Письмо Минфина России от 27.12.10 № 03-03-06/2/220 / <Об учете стоимости имущества, использование которого прекращено в связи с реорганизацией> / Со дня реорганизации компании прекращается начисление амортизации по основным средствам, которые в связи с такой реорганизацией использовать невозможно.

С доходов предпринимателя, которые возникли до его регистрации в налоговой, платят НДФЛ / Письмо Минфина России от 08.12.10 № 03-04-05/3-715 / <О налогообложении НДФЛ выплат в пользу индивидуального предпринимателя> / Если у компании образовался долг перед гражданином, но погасила она его уже после постановки гражданина на учет в качестве предпринимателя, то с таких сумм необходимо удержать НДФЛ.

Оплата обучения ребенка сотрудника не облагается НДФЛ / Письмо Минфина России от 27.12.10 № 03-04-05/9-754 / <О налогообложении НДФЛ выплат в пользу ребенка сотрудника> / Суммы оплаты компанией обучения ребенка сотрудника в заведении, имеющем соответствующую лицензию, не облагаются НДФЛ.

Расходы на покупку товаров в розницу подтверждают кассовыми чеками или документами об оплате / Письмо Минфина России от 23.12.10 № 03-01-15/9-264 / <О документах, подтверждающих приобретение товара за наличный расчет> / В подтверждение продажи товара за наличный расчет продавец обязан выдать покупателю кассовый чек, или, если продавец не применяет ККТ, документ, подтверждающий оплату товара.

Премии сотрудникам учитывают в расходах в периоде начисления / Письмо Минфина России от 10.12.10 № 03-03-06/4/122 / <Об учете расходов на выплату премий по итогам работы> / Премии сотрудникам компании следует учитывать в периоде их начисления независимо от того, за какой именно год их выплачивают.

Расходы на медстрахование сотрудников можно списать в пределах лимита / Письмо Минфина России от 11.01.11 № 03-03-06/1/5 / <Об учете расходов на добровольное медицинское страхование сотрудников> / Расходы по договорам добровольного медицинского страхования сотрудников компания может списать в пределах 6 процентов от фонда оплаты труда. При этом внутренние лимиты расходов значения не имеют.

Компенсация расходов сотрудника в виде процентов по кредиту иногда облагается НДФЛ / Письмо Минфина России от 29.12.10 № 03-04-06/6-322 / <О налогообложении компенсации расходов работников> / Если компания компенсирует сотруднику расходы в виде процентов по жилищному кредиту и сразу перечисляет их банку, то такие суммы признаются доходом работника в натуральной форме и облагаются НДФЛ в общем порядке.

Проценты за банковскую гарантию списывают равномерно в течение срока ее действия / Письмо Минфина России от 11.01.11 № 03-03-06/1/4 / <Об учете расходов в виде платы за банковскую гарантию> / Если компания платит за первый год действия банковской гарантии проценты единовременно, а затем поквартально, то расходы на такие проценты учитывать следует равномерно в течение всего срока действия гарантии.

Компания на ЕНВД не обязана сдавать отчетность по налогам, которые она не платит / Письмо Минфина России от 17.01.10 № 03-02-07/1-8 / <О представлении налоговой отчетности при применении системы налогообложения в виде ЕНВД> / Если в уставе компании перечислены различные виды деятельности, но в действительности она осуществляет виды, облагаемые ЕНВД, то сдавать отчетность ей необходимо лишь по вмененному налогу.


25

Мониторинг и камни. Информационное сообщение Росфинмониторинга от 26.03.2010 / "Типовые вопросы по применению некоторых норм Федерального закона от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" / Росфинмониторингом рассмотрены некоторые вопросы, касающиеся применения норм Федерального закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" / В частности, представлены ответы на следующие вопросы: - подлежат ли постановке на учет в Росфинмониторинге организации, осуществляющие скупку, куплю-продажу драгоценных металлов и драгоценных камней, ювелирных изделий из них и лома таких изделий; - каков порядок идентификации физических лиц (граждан), приобретающих ювелирные и другие бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней в розничной торговле; - на кого - комиссионера или комитента - распространяется обязанность по представлению в Росфинмониторинг сведений об операциях с денежными средствами или иным имуществом, совершенных в рамках договора комиссии; - особенности предоставления информации о сделках купли-продажи драгоценных металлов и драгоценных камней, производимых в рамках агентских договоров.

ИНФО. Информационное письмо Росфинмониторинга от 13.01.2011 N 8 / "Временные рекомендации по заполнению отдельных реквизитов формы 4-СПД (Приказ Федеральной службы по финансовому мониторингу от 5 октября 2009 г. N 245)" / Росфинмониторинг подготовил рекомендации по заполнению формы 4-СПД, в соответствии с которой представляется информация по операциям с денежными средствами или иным имуществом, подлежащими обязательному контролю / Рекомендации разработаны в целях устранения системных ошибок, допускаемых организациями при представлении в Росфинмониторинг информации, предусмотренной Федеральным законом от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов...". В письме сообщается о порядке заполнения некоторых реквизитов формы. Так, например, указано: - реквизит 112 "Признак операции, связанной с финансированием терроризма" является обязательным для заполнения только в случае представления сведений по операциям с кодом 7001 (операции с денежными средствами, одной из сторон которой является лицо, в отношении которого имеются сведения о его причастности к экстремистской деятельности или терроризму); - в реквизите 113 "Дата совершения операции" при выявлении в действиях клиента необычной операции (сделки), которая еще не совершена, указывается дата, когда клиентом дано распоряжение о проведении операции; - в реквизите 121 "Основание совершения операции" указываются наименование и реквизиты документа, устанавливающего, изменяющего или прекращающего гражданские права и обязанности, на основании которого совершается операция. Данные рекомендации являются временными и применяются до внесения соответствующих изменений в Приказ Росфинмониторинга от 05.10.2009, которым утверждена форма 4-СПД.

Пресс-релиз Росфинмониторинга от 20.01.2011 "Информационное сообщение для микрофинансовых организаций" / Росфинмониторинг напомнил об обязанностях микрофинансовых организаций в области противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма Микрофинансовые организации обязаны, в частности: - разрабатывать и утверждать правила внутреннего контроля и программы его осуществления в целях предотвращения вышеуказанных явлений. Такие правила представляются на согласование в Минфин РФ в течение 5 рабочих дней с даты их утверждения; - назначать специальных должностных лиц, ответственных за соблюдение вышеуказанных правил и реализацию программ их осуществления. Данное лицо должно пройти целевой инструктаж до вступления в такую должность; - сообщать в Росфинмониторинг обо всех операциях, подлежащих обязательному контролю, о которых им стало известно в ходе деятельности, а также об иных вызывающих подозрение операциях. Дополнительная постановка на учет микрофинансовых организаций в Росфинмониторинг не требуется.

Изменились правила уплаты взносов на травматизм (И РЕКВИЗИТЫ!!!) - http://www.klerk.ru/buh/articles/207366/

Изменения для отдельных категорий плательщиков страховых взносов - http://www.pfrf.ru/ot_peter/pr_releases/27280.html

Письмом Минфина от 14.01.10 № 03-02-07/1-5 разъяснено, как получить отсрочку по уплате налогов сроком на три года.

КБК по УСН, ЕНВД и ЕСХН за 2010 и 2011 годы в сравнении - http://www.audit-it.ru/news/account/286588.html

Минфин РФ в письме № 03-05-05-01/65 от 28.12.2010 приводит порядок налогообложения имущества приобретенного банком по договору отступного. Ведомство отмечает, что поскольку заложенное имущество или имущество, полученное по договору отступного, не приносит дохода, оно не подлежит признанию в качестве основных средств.

При выплате дивидендов исчислите налоги - http://www.klerk.ru/buh/articles/207712/

Письмом Минфина от 13.01.11 № 03-03-06/2/2 разъяснен вопрос об оценке ценных бумаг в целях налогообложения прибыли организаций. Порядок оценки расчетной цены ценных бумаг может быть определен налогоплательщиком самостоятельно в учетной политике с учетом методов оценки имущества, предусмотренных законодательством РФ. Является неправомерным закрепление в учетной политике положения о том, что расчетная цена ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, в случае если в отношении эмитента возбуждено дело о банкротстве, равняется нулю, не основанное ни на одном методе оценки ценных бумаг, предусмотренном законодательством РФ.

Минфин разъяснил порядок принятия к вычету сумм НДС, уплаченных российской организацией в бюджет в качестве налогового агента при приобретении у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах РФ, товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория РФ. Как разъяснено письмом Минфина от 13.01.11 № 03-07-08/06, российская организация, уплатившая в бюджет в качестве налогового агента суммы налога на добавленную стоимость, имеет право на вычет данных сумм в указанном порядке в том налоговом периоде, в котором фактически произведена их уплата в бюджет.

Минфин разъяснил, что в случае если учредителями ООО являются только физические лица, то причитающиеся им суммы дивидендов облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Если организация не выплачивает доходы в виде дивидендов российским организациям - налогоплательщикам налога на прибыль организаций, то у нее, соответственно, не возникает обязанности налогового агента по представлению в налоговый орган расчета по налогу на прибыль организаций. Следовательно, говорится в письме Минфина от 11.01.11 № 03-03-06/1/1, у организации - источника выплаты дивидендов, применяющей упрощенную систему налогообложения, обязанностей по удержанию и уплате налога на прибыль организаций и представлению в налоговые органы Налогового расчета по данному налогу либо по заполнению каких-либо разделов (листов) налоговой декларации по налогу на прибыль организаций не возникает. «КОНСУЛЬТАНТ».

Письмо МФ от 11.01.11 N 03-07-11/01По вопросам применения налога на добавленную стоимость в отношении сумм пеней, полученных продавцом за нарушение договорных обязательств / «...указанные суммы подлежат включению в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость. При этом в соответствии с пунктом 19 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914, получателем указанных средств в книге продаж регистрируются счета-фактуры, выписанные в одном экземпляре»

Мэр Москвы внес в Госдуму законопроект, который предлагает с 2012 года в Москве отменить ЕНВД для деятельности по распространению и размещению наружной рекламы, которая действовала с 1 января 2005 года, сообщает газета "Ведомости".

Казахстан и Беларусь. Как разъяснено письмом Минфина от 11.01.10 № 03-07-08/03, в счетах-фактурах, выставленных при реализации этих товаров на территории Российской Федерации, в графе 10 «Страна происхождения» отражается страна происхождения товаров, указанная в таможенной декларации, а в графе 11 «Номер таможенной декларации» - номер этой таможенной декларации. В счетах-фактурах, выставляемых при реализации на территории Российской Федерации товаров, ввезенных с территории Республики Казахстан или Республики Беларусь, в графах 10 и 11 следует проставлять прочерк. Указание в счетах-фактурах дополнительной информации нормами Кодекса не запрещено. Поэтому в случае отражения в данном случае в графе 10 счета-фактуры наименования страны происхождения товаров «Республика Беларусь», «Республика Казахстан» или «Таможенный союз» оснований для отказа в принятии к вычету сумм налога на добавленную стоимость по таким счетам-фактурам, предъявленных покупателям, не имеется.

При отсутствии затрат на приобретение имущества воспользоваться амортизационной премией нельзя - http://www.klerk.ru/buh/articles/207305/

БЮДЖЕТНИКАМ. Минфин РФ в своем письме № 02-06-07/5396 от 26.12.2010 доводит до сведения и использования в работе Таблицу соответствия счетов Плана счетов бюджетного учета, утвержденного приказом Минфина от 30 декабря 2008 г. № 148н, Плану счетов бюджетного учета, утвержденному приказом Минфина от 6 декабря 2010 г. № 162н. Документ содержит таблицу соответствия планов счетов бюджетного учета, применяемых в 2010 и 2011 годах, а также таблицу соответствия счетов, в части операций по кассовому исполнению бюджетов.

Расходы в виде платы за предоставление банковской гарантии, приобретаемой в целях обеспечения выполнения обязательств по договору, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций при условии соответствия их критериям, установленным ст. 252 НК РФ. Письмом Минфина от 11.01.11 № 03-03-06/1/4 разъяснено, что расходы в виде платы за предоставление банковской гарантии, приобретаемой в целях обеспечения выполнения обязательств по договору, необходимо учитывать равномерно в течение срока, на который она приобретается.

Письмом Минфина от 31.12.10 № 03-04-06/6-328 разъяснено, что формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов в соответствии с кодами, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации, реквизиты соответствующего платежного документа. Датами получения доходов, отраженных в регистрах налогового учета, будут являться даты фактического получения налогоплательщиком дохода, определяемые в соответствии со ст. 223 Кодекса.

Является ли действительным договор страхования, заключенный в пользу выгодоприобретателя, если интерес в сохранении застрахованного имущества имеет страхователь (собственник застрахованного имущества), а не выгодоприобретатель? Нет. Читаем - http://www.klerk.ru/law/articles/206774/

Суды. Определение ВАС РФ от 21 декабря 2010 г. N ВАС-16957/10 / Использование инспекцией полученной информации при вынесении решения о привлечении общества к налоговой ответственности и нарушение таким способом прав общества должно входить в предмет доказывания по делу о признании недействительным непосредственно самого ненормативного акта, поскольку именно указанный ненормативный акт порождает для налогоплательщика правовые последствия

Персонал и договор. Определение ВАС РФ от 23 декабря 2010 г. N ВАС-16940/10 / Заключение договоров о предоставлении персонала и о выполнении погрузочно-разгрузочных работ не носило формального характера, договоры являлись реальными и действительными, общество не являлось работодателем по отношению к работникам обществ - контрагентов и инспекцией не представлено доказательств того, что действия общества были направлены на создание схемы по уклонению от уплаты ЕСН

Определение ВАС РФ от 23 декабря 2010 г. N ВАС-16996/10 / Уплата налога в день подачи уточненной декларации освобождает от ответственности по п.4 ст.81 НК РФ

Обособка и аренда. Определение ВАС РФ от 23 декабря 2010 г. N ВАС-17005/10 / Заключение договоров аренды само по себе не подтверждает факт создания обособленного подразделения и ведение деятельности через обособленное подразделение

ВЫГОДА. Постановление ФАС Московского округа от 14 декабря 2010 г. N КА-А40/14064-10 / Налоговый кодекс РФ не содержит положений, позволяющих налоговому органу оценивать произведенные налогоплательщиков платежи по НДС с позиции экономической целесообразности, рациональности и эффективности хозяйственных взаимоотношений, в связи с чем прибыльность или убыточность конкретных хозяйственных операций или деятельность налогоплательщика в целом за один налоговый период не может являться основанием для вывода об отсутствии деловой цели или направленности деятельности не на извлечение прибыли, т.е. для получения необоснованной налоговой выгоды.

Реконструкция. Постановление ФАС Московского округа от 13 декабря 2010 г. N КА-А40/14268-10 / Инспекцией не представлено доказательств того, что указанные работы носят характер реконструкции и повлекли переустройство существующих объектов основных средств, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей, и осуществлялись по проекту реконструкции основных средств в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции

АУКЦИОН и ФИКЦИЯ. Постановление Президиума ВАС РФ № 9461/10 от 09.12.2010г. / Поскольку документы, разработанные организатором аукциона, не соответствуют требованиям нормативно-правовых актов (в части доведения до всеобщего сведения информации о необходимой документации и в части срока рассмотрения заявок) были нарушены права и законные интересы реальных и потенциальных!!! участников аукциона

КАССА. Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 1 ноября 2010 г. по делу N А53-6065/2010 / Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 1 ноября 2010 г. по делу N А53-6065/2010 Суд отказал в удовлетворении требований общества о признании незаконным и отмене постановления налоговой инспекции о привлечении общества к административной ответственности по статье 15.1 КоАП РФ, поскольку общество не имеет надлежащим образом оборудованного помещения кассы, предназначенного для приема, выдачи и временного хранения наличных денежных средств

ИП. Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 3 ноября 2010 г. по делу N А32-46876/2009-63/649 / Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 3 ноября 2010 г. по делу N А32-46876/2009-63/649 Суд удовлетворил требования предпринимателя о признании недействительным решения налоговой инспекции о доначислении НДФЛ и ЕСН, поскольку инспекция неправомерно исчислила налогооблагаемую базу на основании декларации предпринимателя и книги учета доходов и расходов в отсутствие первичных документов

Расходы. Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 3 ноября 2010 г. по делу N А63-515/2010 / Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 3 ноября 2010 г. по делу N А63-515/2010 Суд признал недействительным решение налоговой инспекции в части увеличения налогооблагаемой прибыли общества, поскольку НК РФ не содержит методики распределения внереализационных доходов (расходов) по видам деятельности, облагаемым разными ставками налога на прибыль

ИП. Решение ВАС РФ от 8 октября 2010 г. по делу N ВАС-9939/10 / Принимая оспариваемый Приказ (который был разработан в связи с введением в действие главы 25 Кодекса "Налог на прибыль организаций", к положениям которой в части определения порядка определения расходов для целей налогообложения отсылает пункт 1 статьи 221 НК РФ), МинФин РФ и ФНС РФ не вправе были устанавливать для индивидуальных предпринимателей, избравших кассовый метод учета доходов и расходов, предписания и дополнительные условия для признания расходов, не предусмотренные статьей 273 НК РФ

Строим на сторону. Постановление ВАС РФ от 23 ноября 2010 г. N 3309/10 / При строительстве объектов с целью их последующей продажи строительные работы не могут быть квалифицированы как выполняемые для собственного потребления, а объект обложения налогом на добавленную стоимость возникает при реализации построенного объекта. Если указанная цель строительства доказана, то не имеет правового значения, осуществлялось ли в период строительства его финансирование третьими лицами и были ли заключены соответствующие договоры, предполагающие отчуждение построенных объектов

Обогащение. Постановление ВАС РФ от 23 ноября 2010 г. N 9657/10 / Общество должно было узнать об излишней оплате полученных услуг не позднее дня оплаты выставленных ему счетов-фактур с указанием необоснованной ставки по налогу на добавленную стоимость - 18%. Следовательно, неосновательное обогащение возникает с момента оплаты по соответствующим счетам-фактурам

СУД и ФНС. Определение ВАС РФ от 27 декабря 2010 г. N ВАС-14044/10 / Обращение предприятия в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения инспекции о взыскании налогов, пеней и штрафов за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банках и осуществлении возврата излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов на его расчетный счет свидетельствует о направленности действий предприятия не на защиту нарушенных прав, а исключительно на уклонение от исполнения обязанности по уплате взысканных на основании признанного законным в судебном порядке решения налогового органа сумм налогов, пеней и штрафов

Определение ВАС РФ от 27 декабря 2010 г. N ВАС-17453/10 / Сам по себе факт несения обществом затрат не свидетельствует о реальности хозяйственных операций общества с указанными контрагентами

Определение ВАС РФ от 28 декабря 2010 г. N ВАС-17222/10 / Действия общества направлены на получение необоснованной налоговой выгоды путем уменьшения налоговой обязанности вследствие уменьшения налоговой базы по единому социальному налогу в результате заключения договора об оказании услуг по представлению персонала

Определение КС РФ от 25 ноября 2010 г. N 1564-О-О / Конституционный Суд РФ пришел к выводу о том, что пункт 2 статьи 38 НК РФ, содержащий общее определение понятия имущества, используемое исключительно в целях налогообложения, не является неопределенным, направлен в том числе на обеспечение единообразия истолкования положений налогового законодательства при разрешении налоговых споров и не может рассматриваться как нарушающий или ограничивающий конституционные права граждан

Определение ВАС РФ от 22 октября 2010 г. N ВАС-9192/10 / Вывод о несоответствии размера процентов, уплачивавшихся обществом, среднему уровню процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным на сопоставимых условиях, либо об отсутствии таковых обязательств мог быть сделан инспекцией только лишь в результате анализа данных банков-кредиторов общества об условиях выданных ими в соответствующем квартале кредитов с условиями кредитных обязательств общества. Данный анализ инспекцией не проводился

Определение ВАС РФ от 28 декабря 2010 г. N ВАС-15163/10 / Предприниматель злоупотребил правом на получение компенсации понесенных расходов на произведенные своему работнику выплаты по обязательному социальному страхованию, принятой на работу, незадолго до ухода в отпуск по беременности и родам

Определение Московского городского суда от 10.12.2010 / Неполучение налоговых уведомлений и налоговых требований не освобождает налогоплательщика от уплаты налога

Льготы по НДФЛ. Определение Московского городского суда от 16.12.2010 N 33- 39489 / Для применения имущественного вычета по НДФЛ одним из супругов не имеет правового значения, кем из супругов оплачивались денежные средства при приобретении имущества.

Мена. Определение Московского городского суда от 20.12.2010 N 33-39615 / При передаче по договору мены равноценного имущества, налоговая база по результатам сделки равна нулю, и НДФЛ в результате отчуждения имущества по договору мены уплачиваться не должен.

АВТО. В целях налогообложения прибыли начисление амортизации по приобретенному автомобилю осуществляется по правилам, установленным главой 25 Кодекса, вне зависимости от того, что стоимость объекта по правилам бухгалтерского учета была полностью самортизирована. Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/814 от 28.12.2010.

В пункте 29 Методических указаний по учету материально-производственных запасов (Приказ Минфина России от 28.12.2001 № 119н) сказано, что недостачи товаров и материалов (то есть материально-производственных запасов) списывают «по их фактической себестоимости, которая включает в себя договорную (учетную) цену запаса и долю транспортно-заготовительных расходов, относящуюся к этому запасу. Порядок расчета указанной доли устанавливается организацией самостоятельно». Вывод - в отличие от порядка списания стоимости, например, товаров при их реализации (п. 16 ПБУ 5/01), предусматривающего возможность выбора любого из 3 способов их оценки, недостачи оценивают только по фактической себестоимости.

Бланки. Приказом ФНС России от 22.11.10 № ММВ-7-6/632 утверждены формы сообщения сведений о фактах постановки на учет (снятия с учета) по месту пребывания иностранного работника, а также сведений о внесении в реестр филиалов и представительств международных организаций и иностранных некоммерческих неправительственных организаций. Создана новая редакция формы ОП «Сведения об опекаемом (подопечном)».

Переоценка. Письмом Минфина от 22.12.10 № 07-02-06/197 разъяснено, что организация должна обеспечить подтверждение обоснованности переоценки. Коммерческая организация может не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) переоценивать группы однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости (ПБУ 6/01 «Учет основных средств», приказ Минфина России от 30.03.01 № 26н).

Инвентаризация. Письмом Минфина от 16.11.10 № 03-03-06/1/729 разъяснен порядок учета в целях исчисления налога на прибыль излишков товарных запасов, выявленных в результате инвентаризации в торговом зале. Стоимость имущества, обнаруженного в ходе проведения инвентаризации, подлежит учету в составе внереализационных доходов. Начиная с 1 января 2010 года в целях исчисления налога на прибыль выручка от реализации излишков товаров, выявленных в ходе инвентаризации в торговом зале, уменьшается на сумму, учтенную в составе внереализационных доходов.

Строения и закон. Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 09.12.10 № 143 обобщает практику рассмотрения дел о самовольных постройках (ст. 222 ГК РФ). Сообщив о незаконности сноса самовольных построек на основании решения административного органа и о лицах, имеющих право предъявления судебных исков о сносе самовольных построек, ВАС также сделал вывод об отсутствии прямой связи между государственной регистрацией права собственности на объект недвижимости и возможностью признания его самовольной постройкой.

ПФ РФ. Появилась обновленная форма РСВ-1 ПФР, по которой надо отчитываться за 2010 год. Так, в ней появился раздел 4.3, который придется заполнять компаниям, которые занимаются информационными технологиями и в 2010 году применяли пониженные тарифы страховых взносов. Отчитывать по пенсионным и медицинским страховым взносам за 2010 год надо не позднее 15 февраля. TaxHelp.ru

И еще… В форму РСВ-1 ПФР (расчет по начисленным и уплаченным взносам в Пенсионный фонд РФ и фонды ОМС) включен новый раздел для IT-компаний / Указанная форма расчета утверждена Приказом Минздравсоцразвития РФ от 12.11.2009 N 894н. Раздел 4 указанной формы "Основания для применения пониженного тарифа" дополнен подразделом 4.3, предназначенным для расчета соответствия условий на право применения пониженного тарифа для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий. Напомним, что для применения пониженного тарифа у IT-компании должен иметься документ о государственной аккредитации; доля доходов от реализации, в частности, программ ЭВМ и услуг по их сопровождению должна быть не менее 90 процентов; средняя численность работников - не менее 50 человек. Форма расчета в новой редакции применяется начиная с отчета за 2010 год. Приказ Минздравсоцразвития РФ от 21.12.2010 N 1147н "О внесении изменений в форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения" / «ГАРАНТ».

Приказ Минфина РФ от 1 декабря 2010 г. N 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению" / Утвержден Единый план счетов бухучета для государственных и муниципальных органов и учреждений, государственных академий наук, органов управления государственными внебюджетными фондами. Он вводится вместо Плана счетов бюджетного учета. Определено, как применяется Единый план. Инструкция по бюджетному учету утрачивает силу. Ведение бухучета разрешается передать по договору (соглашению) другому учреждению, организации (централизованной бухгалтерии). Первичные и сводные учетные документы можно составлять в электронном виде. При этом используется электронная цифровая подпись. В определенных случаях субъект учета должен за свой счет изготавливать бумажные копии таких документов. Необходимо утвердить рабочий план счетов государственных (муниципальных) учреждений. В нем должны содержаться счета, применяемые для синтетического и аналитического учета. К числу регистров бухучета отнесен Журнал по санкционированию. Их, а также бухотчетность нужно хранить не менее 5 лет. Все счета - пятизначные. Появились новые графы (наименования группы и вида). Дополнительно предусмотрены следующие забалансовые счета. N 24 - имущество, переданное в доверительное управление. N 25 - в аренду. N 26 - в безвозмездное пользование. Приказ вступает в силу с 1 января 2011 г.

ГОСЗАКАЗ. Приказ Министерства экономического развития РФ и Федерального казначейства от 14 декабря 2010 г. N 646/21н "Об утверждении Положения о пользовании официальным сайтом в сети "Интернет" для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг и о требованиях к технологическим, программным, лингвистическим, правовым и организационным средствам обеспечения пользования указанным сайтом" / Закреплен порядок работы с официальным сайтом в Интернете для публикации информации о размещении госзаказов. Установлены также требования к технологическим, программным, лингвистическим, правовым и организационным средствам обеспечения пользования указанным ресурсом. На сайте не размещают информацию, имеющую рекламный характер, а также сведения, составляющие гостайну. Размещаемая информация должна быть круглосуточно доступна пользователям без взимания платы и иных ограничений. Информацию публикуют заказчики, органы, уполномоченные размещать заказы, специализированные организации, юридические лица, обязанные это делать. Необходимо создавать возможность доступа пользователей к информации на основе распространенных веб-обозревателей. При этом не должна предусматриваться установка специальных программных и технологических средств. Для защиты информации применяется ЭЦП, ведутся электронные журналы учета операций, используются средства антивирусной защиты. Сведения ежедневно копируются на резервный носитель. Информация хранится в течение 10 лет. Приказ действует с 1 января 2011 г. «ГАРАНТ».

БОЛЕЕМ? Письмо Фонда социального страхования РФ от 24 декабря 2010 г. N 02-03-10/05-14557 "Об оформлении оборотной стороны бланка листка нетрудоспособности с 1 января 2011 года" / С 1 января 2011 г. действует новый порядок исчисления пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам. Так, с указанной даты названные пособия рассчитываются исходя из среднего заработка за 2 календарных года, предшествующих времени наступления страхового случая. Ранее расчетный период составлял год. Однако бланк листка нетрудоспособности не предусматривает строки для внесения сведений о зарплате за 2 календарных года. Приведены рекомендации по заполнению таблицы "Сведения о зарплате" раздела III оборотной стороны указанного бланка. Так, в столбцах "Расчетный период для исчисления пособия" отражают период учета заработка, указывая соответствующие календарные годы, "Число календарных дней, учитываемых в расчетном периоде" - во всех случаях "730". В столбце "Сумма фактического заработка за расчетный период" указывается сумма заработка, иных выплат и вознаграждений в пользу лица за каждый календарный год. При этом ее величина не должна превышать предельную базу для начисления страховых взносов. Оборотная сторона бланка листка нетрудоспособности действующего образца заполняется указанным способом до утверждения новой формы.

Нет оснований для принятия к вычету сумм НДС, предъявленного подрядчиками по выполненным работам по ликвидации объектов основных средств, разъяснил Минфин. Письмом от 02.11.10 № 03-03-06/1/682 Минфин разъяснил, что поскольку ликвидация объекта основных средств объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость не является, суммы налога по работам по ликвидации объектов основных средств, выполненным подрядными организациями, к вычету не принимаются.

Минфин разъяснил порядок учета в целях исчисления налога на прибыль расходов по осуществлению пусконаладочных работ. Письмом от 02.11.10 № 03-03-06/1/682 Минфин разъяснил, что пусконаладочные работы (под нагрузкой) как расходы некапитального характера, производимые после того, как первоначальная стоимость объектов амортизируемого имущества (основных средств) сформирована, принимаются к налоговому учету в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в соответствии с подпунктом 34 пункта 1 статьи 264 НК РФ. В том случае, если первоначальная стоимость основного средства не сформирована, расходы по осуществлению пусконаладочных работ как расходы, связанные с доведением основного средства до состояния, в котором оно пригодно для использования, то на основании пункта 1 статьи 257 НК РФ учитываются в первоначальной стоимости этого основного средства. Минфин разъяснил, что налогоплательщик, применяющий линейный метод амортизации, может учесть в составе внереализационных расходов сумму недоначисленной амортизации по выводимому из эксплуатации основному средству только при его ликвидации.

Остаточная стоимость выведенного из эксплуатации, но не ликвидированного основного средства в состав внереализационных расходов не включается, разъяснено письмом Минфина от 27.12.10 № 03-03-06/2/220. Таким образом, амортизация основных средств, которые перестали использоваться в деятельности организации в связи с реорганизацией, перестает начисляться с даты внесения записи о прекращении деятельности присоединяемого юридического лица и в составе расходов в целях налогообложения прибыли не учитывается. В случае если указанные основные средства ликвидируются, при применении линейного метода начисления амортизации сумма недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на их ликвидацию учитываются налогоплательщиком в составе внереализационных расходов на основании подпункта 8 пункта 1 статьи 265 НК РФ. «TaxHelp.ru»

Суммы оплаты территориальной профсоюзной организацией санаторных путевок, производимой членам профсоюза за счет членских профсоюзных взносов, освобождаются от обложения НДФЛ. Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-04-06/6-312 от 17.12.2010. «Клерк».

Продаем электроэнергию. Постановление Правительства РФ от 24 декабря 2010 г. N 1107 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 24 октября 2003 г. N 643" / Скорректированы Правила оптового рынка электроэнергии (мощности) переходного периода.

Директор фирмы сменил фамилию: вносим изменения в документы - http://www.klerk.ru/buh/articles/207028/

Банк продал акции, приобретенные клиентом - физическим лицом за приватизационные чеки (ваучеры). То есть, он выполнил функции налогового агента, поэтому он обязан произвести расчет НДФЛ по операции реализации ценных бумаг в соответствии со ст. 214.1 НК РФ. Но клиент – физическое лицо, считает, что Кодексом не предусмотрен порядок определения налоговой базы по НДФЛ в случае приобретения акций за ваучеры. Прав ли клиент? В письме Минфина от 27.12.2010 года объясняется, кто и когда выступает налоговым агентом в целях исчисления НДФЛ. В тех случаях, когда банк выступает в качестве налогового агента, он обязан исчислять, удерживать у налогоплательщика и перечислять в бюджет сумму налога на доходы физических лиц. Налоговый агент определяет налоговую базу налогоплательщика по всем видам доходов от операций, осуществляемых налоговым агентом в пользу налогоплательщика. Письмо Минфина РФ от 27 декабря 2010 г. N 03-04-06/2-319 («Российский налоговый портал»)

Минфин России признал утратившим силу свой приказ от 29.12.2009 № 145н об утверждении декларации формы 3?НДФЛ. Соответствующий приказ Минфина России от 14.12.2010 № 170н зарегистрирован в Минюсте России 28 декабря 2010 года. Приказ № 170н вступает в силу начиная с представления налоговой декларации по НДФЛ за налоговый период 2010 года. Таким образом, сдавать декларацию за 2010 год физические лица должны по новой форме, которая утверждена приказом ФНС России от 25.11.2010 № ММВ-7?3/654@ (???). Источник "Российский Налоговый Курьер"

Должна ли организация удерживать НДФЛ с сумм платы за обучение? Распространяется ли на указанный случай льгота, установленная п. 21 ст. 217 НК РФ? Как разъяснил Минфин письмом от 27.12.10 № 03-04-05/9-754, если обучение налогоплательщиков производится в образовательных учреждениях или в образовательных подразделениях организаций, имеющих лицензии на право ведения образовательной деятельности, то суммы оплаты такого обучения не облагаются налогом на доходы физических лиц.

Налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию в случае, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта увеличился срок его полезного использования. При этом увеличение срока полезного использования основных средств может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство, разъяснено письмом Минфина от 27.12.10 № 03-03-06/1/813. Если в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта основных средств срок его полезного использования не увеличился, налогоплательщик при исчислении амортизации учитывает оставшийся срок полезного использования.

Минфин разъяснил порядок расчета амортизационных отчислений в случае если основное средство полностью самортизировано и проведены его достройка, дооборудование, реконструкция, модернизация, техническое перевооружение, частичная ликвидация, то, по нашему мнению, в целях налогового учета увеличивается первоначальная стоимость такого основного средства. При этом стоимость произведенных достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основного средства будет амортизироваться по тем нормам, которые были определены при введении этого основного средства в эксплуатацию, разъяснил Минфин письмом от 27.12.10 № 03-03-06/1/813. TaxHelp.ru

ТС (Таможенный союз). Решение Комиссии Таможенного союза от 18 ноября 2010 г. N 512 "О Положении об особенностях определения таможенной стоимости отходов, образовавшихся в результате переработки иностранных товаров" / Установлено, как определяется таможенная стоимость отходов, образовавшихся в результате переработки иностранных товаров, помещенных под соответствующие процедуры. Речь идет о переработке на таможенной территории или для внутреннего потребления. Отходы рассматриваются как товары, ввезенные на территорию Таможенного союза (ТС) в этом состоянии.

ЗАПЛАТИЛИ Ипешнику! До 1 января 2011 года в пункте 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ было прописано, что организации не обязаны сообщать в инспекцию о доходах индивидуальных предпринимателей, с которыми они сотрудничают. С нового года эта норма из статьи 230 исключена. Несмотря на это, отчитываться в инспекцию по НДФЛ за предпринимателей по-прежнему не нужно. Ведь уплачивать налог они обязаны сами, и компания не является по отношению к ним налоговым агентом. Об этом сообщили чиновники письме Минфина России от 29.12.2010 г. № 03-04-06/6-321.

Объект недвижимости не отвечает признакам основного средства при невозможности его использования на момент получения разрешения государственного органа на ввод в эксплуатацию и регистрации права собственности, если после этого продолжается выполнение отделочных работ для доведения объекта до состояния, пригодного к использованию. До издания руководителем общества приказа о вводе в эксплуатацию построенный объект не использовался и не мог быть использован по своему назначению, т.к. не находился в соответствующем состоянии готовности. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРЕЗИДИУМА ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РФ от 16.11.2010 N 4451/10.

ДИРЕКТОР В ОТПУСКЕ. Безопаснее оформить доверенность а не приказ! Она удостоверяет право зама подписывать договоры с контрагентами в соответствии с Гражданским кодексом. Встречаются решения, когда суды признают, что договоры от имени компании подписаны надлежащим лицом, даже если это был представитель на основании приказа. Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 19.05.05 № А65-23990/03-СГ3-13. Но чаще судьи все-таки занимают невыгодную для компании точку зрения (постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 18.12.09 № Ф03-7237/2009). К тому же приказ о наделении правом первой подписи не имеет отношения к праву подписывать договоры.

ВНИМАНИЕ – НДС!!! Налоговые органы считают, что принять НДС к вычету можно только в том периоде, в котором у компании возникло на это право. Переносить вычет (полностью или частично) на следующие налоговые периоды нельзя. В этом случае положено ее пересчитать и подать уточненную налоговую декларацию за тот период, в котором искажение было допущено (п. 1 ст. 81 НК РФ). Воспользоваться положениями абзаца 3 пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса и увеличить сумму вычета в текущем налоговом периоде компания не может. См. разъяснения содержатся в письме Минфина России от 13.10.10 № 03-07-11/408. Аналогична и позиция некоторых арбитражных судов (см., например, постановления федеральных арбитражных судов Западно-Сибирского округа от 02.04.10 № А45-9630/2009, Волго-Вятского округа от 03.09.09 № А38-3841/2008-5-270).

ОКНА и РЕМОНТ. Налоговики иногда считают, что реконструкция может иметь место даже при замене деревянных окон на пластиковые, когда повышаются такие технико-экономические показатели здания, как тепло- и шумоизоляция. В Минфине России тоже не исключают, что иногда замена окон может быть реконструкцией (письмо от 13.12.10 № 03-03-06/1/772). Вместе с тем отраслевые нормы относят подобные работы к ремонту (приложение 7 к ВСН 58-88 (Р), утв. приказом Госкомархитектуры России от 23.11.88 № 312 и приложения 3, 8 к МДС 13-14.2000, утв. постановлением Госстроя СССР от 29.12.73 № 279).

ИНФО. При назначении проверок фонды руководствуются несколькими критериями, среди которых задолженность перед фондами, применение «упрощенки», а также большие расходы на пособия за счет бюджета ФСС РФ.

При начислении годовой премии в январе или позже ее нередко включают в декабрьские расходы, ведь она относится к прошлому году. Это мнение ошибочно. Вознаграждения по итогам работы за прошлый год, начисленные в 2011 году, учитывают в периоде начисления, то есть в первом квартале 2011 года (п. 4 ст. 272 НК РФ, письмо Минфина России от 10.12.10 № 03-03-06/4/122).

Небольшой московский банк открыл счет отозванным в наступившем году лицензиям. АКБ «МФТ-Банк» стал жертвой потери ликвидности.

Компания вправе списывать расходы на оплату первых трех дней болезни сотрудника и сама определять срок полезного использования компьютерных программ (НОВЫХ, ЕСТЕСТВЕННО, НО, НЕ МЕНЕЕ 2-х лет). Такие поправки в Налоговый кодекс внес Федеральный закон от 28.12.10 № 395-ФЗ.

Изменить срок исковой давности компании не вправе (ст. 198 ГК РФ). Поэтому соглашение, содержащее такое условие, является недействительным и применять его нельзя (ст. 168 ГК РФ). При перемене лиц в обязательстве срок исковой давности по нему не изменяется (ст. 201 ГК РФ). Поэтому при перемене должника трехгодичный срок следует считать с той даты исполнения обязательства, которая была первоначально установлена в договоре.

Пониженные тарифы по ПФР и медстраху на 2011-2012 годы - (при условии, что доходы по видам деятельности составляют не менее 70 процентов) для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых являются: а) производство пищевых продуктов; б) производство минеральных вод и других безалкогольных напитков; в) текстильное и швейное производство; г) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви; д) обработка древесины и производство изделий из дерева; е) химическое производство; ж) производство резиновых и пластмассовых изделий; з) производство прочих неметаллических минеральных продуктов; и) производство готовых металлических изделий; к) производство машин и оборудования; л) производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования; м) производство транспортных средств и оборудования; н) производство мебели; о) производство спортивных товаров; п) производство игр и игрушек; р) научные исследования и разработки; с) образование; т) здравоохранение и предоставление социальных услуг; у) деятельность спортивных объектов; ф) прочая деятельность в области спорта; х) обработка вторичного сырья; ц) строительство; ч) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств; ш) удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность; щ) вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность; ы) предоставление персональных услуг; э) производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них; ю) производство музыкальных инструментов; я) производство различной продукции, не включенной в другие группировки; я.1) ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования; я.2) управление недвижимым имуществом; я.3) деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов; я.4) деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов); я.5) деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий; я.6) деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников; я.7) деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в пунктах 5 и 6 настоящей части.»; (см. закон от 28.12.10 № 432-ФЗ).


18

Росприроднадзор в письме № СМ-06-01-31/7167 от 05.10.2010. Плательщиками платы за негативное воздействие на окружающую среду являются: юридические лица, независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности; индивидуальные предприниматели; иностранные физические лица. Обособленное подразделение юридического лица (филиал или представительство) самостоятельным плательщиком платы не является и вправе осуществлять уплату платежей от имени юридического лица при условии закрепления такого рода полномочий в положении об обособленном подразделении, а также наличии доверенности у руководителя обособленного подразделения со всеми необходимыми полномочиями. Обязанность по уплате платы за негативное воздействие на окружающую среду возникает независимо от видов осуществляемой деятельности (производственная, непроизводственная или иная сфера) в случае оказания негативного воздействия на окружающую среду в виде выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух. Обязанность по уплате платы должна быть исполнена лицом, признающимся плательщиком, самостоятельно. Также следует учитывать, что обязанность по уплате платы не снимается в случае простоя, консервации и иного приостановления деятельности предприятия, в случае дальнейшего оказания негативного воздействия на окружающую среду.

ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО» № 3, 2011 - ОСНОВНОЙ ВЫПУСК: Лучшая новость недели. В 2011 году мамы смогут выбирать более выгодный расчет детских и декретных / За создание однодневок Минюст предложил штрафовать на 1 млн рублей / ВАС РФ: инспекция обязана сообщать компании о любых итогах «встречки» / Инспектора осудили за помощь знакомым с отсрочкой налогов / Отделения ПФР составили новые графики сдачи годовой отчетности / Справки 2-НДФЛ за 2010 год будем сдавать по новой форме??? / Ужесточили ответственность за задержку зарплаты / Больше нет ограничений на погашение ипотеки материнским капиталом / Стали известны все виды деятельности, для которых взносы снижены до 26 процентов / В кодекс внесли новые поправки по налогу на прибыль / Каким уже скоро может стать апелляционное обжалование / Десять аргументов, которые гарантируют отмену доначислений в УФНС / Когда инспекторы откажутся от доначислений до вынесения решения по проверке / «…Сотрудница УФНС рассказала, что четыре раза переделывала решение по апелляции…» / ФНС потребовала от налоговиков исключить из практики три ситуации / Запретные условия в договоре поставки могут лишить компанию нескольких миллионов / Знают ли ваши подчиненные, как считать сроки давности / Идеальный документ. Новая доверенность главбуху на запрос выписки о недвижимости / Как распределять взносы с зарплаты директора, если на «вмененке» разные виды деятельности / Отражать ли в новой карточке по НДФЛ необлагаемые доходы / Вправе ли компания заявить декабрьский вычет по НДС в январе / Как отразить изменение учетной политики в бухгалтерской отчетности / По какой форме составлять промежуточный баланс в 2011 году / «…Налоговая требует документы за период старше трех лет, а они уничтожены…» / Расчетную стоимость ценных бумаг определяют по новым правилам / Часто задаваемые вопросы. Когда можно не платить авансы по налогу на прибыль за январь / Вознаграждение по договору аренды машины с экипажем облагается взносами / Заявление о переходе на квартальные авансы безопаснее подать до 28 января / Больничный за время простоя оплачивают, если сотрудник заболел до его начала / Быстрый справочник по новому расчету пособий на случай, если сотрудник работает в двух местах / Роструд рассказал, когда выдавать деньги, если день зарплаты выпал на отпуск / Какими документами доказать инспектору, что сделка в выходной – это нормально / Как делают коллеги. Из какого заработка вы теперь считаете больничные новичкам? / Ловушка в документе. В приказе о годовой премии не сказано, за что она / Частые ошибки. Что бывает не так во взносах и расходах при выплате годовых премий

ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО» № 3, 2011 - МОСКОВСКАЯ ВКЛАДКА: Компании защитились от штрафов за опоздание с индивидуальными сведениями / Подмосковные налоговики рассказали, что нового в сверках / Фонды договорились, к кому придут проверять взносы в 2011 году / Компания защитила расходы на бильярд, бар и баню для сотрудников / Не надо включать в доходы на «упрощенке» залог за аренду / Выдавать сотрудникам займы из наличной выручки опасно / Компания вправе перепродать материалы, которые изначально приобретены для производства / При суммированном учете норму рабочего времени уменьшают на отпуск и время болезни / Есть основания единовременно списать расходы на замену лифта

ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО» № 3, 2011 - ОФИЦИАЛЬНЫЕ ДОКУМЕНТЫ - «УНП» № 3, 18–24 января 2011 года:

ФНС утвердила новую форму справки 2-НДФЛ / Приказ ФНС России от 17.11.10 № ММВ-7-3/611 @ Зарегистрирован Минюстом России 24.12.10 № 19368 / «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников» / Налоговая служба утвердила новую форму справки 2-НДФЛ. Эту форму компании будут использовать не только для отчетности по выплаченным сотрудникам доходам, но и для сообщения налоговикам и работникам о невозможности удержать налог за прошлый год

Расходы на больничные за первые три дня можно списать в расходы / Федеральный закон от 28.12.10 № 395-ФЗ / «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» / С 1 января компании вправе учитывать в составе расходов выплаченные сотрудникам больничные пособия за первые три дня болезни вместо прежних двух. Кроме того, налогоплательщики смогут сами устанавливать срок полезного использования компьютерных программ, но не менее двух лет. Также законом предусмотрено освобождение от НДФЛ доходов от отчуждения долей в уставных капиталах российских компаний. Но только при условии, что участник владел такой долей более пяти лет

За счет средств материнского капитала можно погасить ипотеку, полученную в 2011 году / Федеральный закон от 29.12.10 № 440-ФЗ / «О внесении изменений в статьи 7 и 10 Федерального закона «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей»» / С 1 января 2011 года отменено ограничение на использование материнского капитала для погашения ипотеки. До сих пор такое погашение было возможно лишь для кредитов, выданных до 31 декабря 2010 года включительно. Теперь за счет маткапитала можно уплатить кредит независимо от даты его выдачи

Некоторые компании на «упрощенке» будут платить меньше взносов / Федеральный закон от 28.12.10 № 432-ФЗ / «О внесении изменений в статью 58 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» и статью 33 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»» / Установлен перечень основных видов деятельности, при осуществлении которых компании на «упрощенке» вправе платить страховые взносы во внебюджетные фонды по тарифу 26 процентов

За нарушения закона о торговле установлены административные штрафы / Федеральный закон от 28.12.10 № 411-ФЗ / «О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» / С 31 декабря 2010 года компаниям, нарушившим правила поставок продовольствия в торговые сети, грозят административные штрафы

Уголовная ответственность теперь возможна за частичную задержку зарплаты / Федеральный закон от 23.12.10 № 382-ФЗ / «О внесении изменения в статью 145.1 Уголовного кодекса Российской Федерации» / За невыдачу сотрудникам половины или более зарплаты свыше трех месяцев директору компании или ее обособленного подразделения может грозить уголовная ответственность

С выплат по договору страхования ответственности руководителей платят НДФЛ / Письмо Минфина России от 01.12.10 № 03-04-06/6-281 / <Об уплате страховых взносов> / Выплаты по договору страхования ответственности директора облагаются НДФЛ, такие суммы законом не освобождены от налогообложения

В пояснении к бухотчетности компании вправе отражать информацию по сегментам / Приказ Минфина России от 08.11.10 № 143н Зарегистрирован Минюстом России 14.12.10 № 19171 / «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» (ПБУ 12/2010)» / Минфин утвердил новое ПБУ 12/2010, которое регулирует порядок представления компанией информации по сегментам в пояснениях к годовой бухгалтерской отчетности

Право на «упрощенку» прекращается при создании филиала или представительства / Письмо Минфина России от 10.12.10 № 03-11-06/2/186 / <О праве на применение упрощенной системы налогообложения> / Если компания на «упрощенке» открыла обособленное подразделение, которое не является филиалом и представительством, то она вправе дальше применять спецрежим

Проценты по кредиту можно списать в расходы / Письмо Минфина России от 24.12.10 № 03-03-06/1/807 / <Об учете расходов в виде процентов по долговому обязательству> / Проценты по кредиту, который компания взяла для выдачи займа своему учредителю, можно списать в расходы

НДФЛ, удержанный до получения уведомления о праве на вычет, не возвращают / Письмо Минфина России от 24.12.10 № 03-04-06/7-313 / <О порядке возврата НДФЛ, излишне удержанного налоговым агентом> / Излишне удержанным признается лишь налог, который компания удержала у сотрудника после получения от него уведомления о праве на имущественный вычет

С вознаграждения контрагенту-предпринимателю НДФЛ не удерживают / Письмо Минфина России от 29.12.10 № 03-04-06/6-321 / <О представлении сведений о доходах, выплаченных компанией предпринимателям> / В отношении доходов предпринимателя, которые компания выплачивает по гражданско-правовым договорам, налоговым агентом она не является. Поэтому сдавать отчетность в налоговую и удерживать НДФЛ не надо

Расходы можно учесть в периоде оформления «первички» / Письмо Минфина России от 22.12.10 № 03-03-06/1/794 / <Об учете расходов и вычете НДС при поступлении первичных документов с опозданием> / Если «первичка» поступила в компанию в следующем налоговом периоде после ее оформления, то расходы можно учесть на дату составления документов

Если налоговый статус сотрудника изменился, НДФЛ надо пересчитать / Письмо Минфина России от 09.12.10 № 03-04-06/6-297 / <О перерасчете НДФЛ при изменении налогового статуса работника> / При изменении налогового статуса сотрудника в течение года НДФЛ с начала этого года пересчитывают по соответствующей ставке

В счете-фактуре наименование валюты можно не писать / Письмо Минфина России от 29.12.10 № 03-07-09/55 / <О порядке заполнения реквизита счета-фактуры «Наименование валюты»> / Покупатель имеет право на вычет НДС на основании счета-фактуры без наименования валюты

Выручку предпринимателя на «вмененке» можно определить на основании кассовой книги / Письмо Минфина России от 22.12.10 № 03-11-11/326 / <О порядке уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование при применении ЕНВД> / Если предприниматель на «вмененке» не применяет при осуществлении торговли ККТ, то размер его выручки по каждому торговому объекту можно определить на основании данных кассовой книги

При наличии одного долгового обязательства проценты по нему нормируют по ставке рефинансирования / Письмо Минфина России от 16.12.10 № 03-03-06/1/780 / <Об учете расходов в виде процентов по долговому обязательству> / Если компания заключила с банком договор об открытии кредитной линии и в рамках такого договора получила несколько траншей, то они не признаются сопоставимыми обязательствами. При отсутствии других сопоставимых обязательств нормировать проценты по кредиту надо исходя из ставки рефинансирования ЦБ

Налоговики вправе запросить сведения о счетах компании несколько раз / Письмо Минфина России от 14.12.10 № 03-02-07/1-593 / <Об истребовании налоговым органом информации о счетах компании в банке> / Инспекторы при проведении «камералки» могут потребовать от банка сведения о счетах компании за период, по которому уже проводили выездную проверку

При совпадении арендатора и арендодателя амортизация неотделимых улучшений прекращается / Письмо Минфина России от 09.11.10 № 03-03-06/1/701 / <О порядке амортизации неотделимых улучшений в арендованное имущество> / Если компания-арендатор и арендодатель реорганизуются в форме слияния, то начисление амортизации по неотделимым улучшениям, которое осуществлял арендатор, прекращается

Отметка в миграционной карте не подтверждает дату пересечения границы России / Письмо Минфина России от 29.12.10 № 03-04-06/6-324 / <О подтверждении даты въезда на территорию России> / Дату въезда в Россию в целях определения налогового статуса работника подтверждает отметка в его паспорте. Отметка в миграционной карте дату въезда на территорию страны не подтверждает

НДС против собак. Постановление Правительства РФ 17 декабря 2010 г. N 1043 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908" / Уточнен перечень продовольственных товаров, реализация и ввоз которых облагаются по ставке НДС 10%. Указанная ставка теперь не применяется в отношении кормов для кошек и собак, декоративных рыб, декоративных и певчих птиц. Льготная ставка также не распространяется на ввоз в Россию грибов и трюфелей (свежих или охлажденных). Постановление вступает в силу по истечении 1 месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС.

ГОСКОНТРАКТ. Постановление Правительства РФ от 29 декабря 2010 г. N 1191 "Об утверждении Положения о ведении реестра государственных и муниципальных контрактов, а также гражданско-правовых договоров бюджетных учреждений на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг и о требованиях к технологическим, программным, лингвистическим, правовым и организационным средствам обеспечения пользования официальным сайтом в сети Интернет, на котором размещается указанный реестр" / Определен новый порядок ведения реестра государственных и муниципальных контрактов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг. Теперь речь также идет о гражданско-правовых договорах бюджетных учреждений. Реестр ведет Федеральное казначейство в электронном виде. В него включаются сведения о заказчиках, об источниках финансирования, о способах торгов, о датах заключения контрактов, об их предметах, ценах и др. Заказчик в течение 3 рабочих дней с момента подписания контракта (его изменения) представляет через официальный сайт сведения для включения в реестр. Аналогичный срок установлен для направления данных об исполнении договора. Пересылаемые сведения подписываются ЭЦП уполномоченного лица заказчика. Федеральное казначейство в течение 3 рабочих дней проверяет поступившую информацию. Сведения о контракте (его изменении) или данные об исполнении (о расторжении) сохраняются в реестре в течение 10 лет. Постановление вступает в силу с 1 января 2011 г.

КБК. Приказ МФ от 28.12.10 N 190н / «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» / Новые КБК по спецрежимам с 2011 года – УСН, ЕНВД и т. д. – внимание – приказ пока на регистрации!!!

ПЕРЕЧИСЛИЛИ НДФЛ – сообщаем об этом по итогам 2011 года! МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 17.12.10 N 03-04-08/8-281 / Министерство финансов Российской Федерации рассмотрело письмо Федеральной налоговой службы от 25.11.2010 N ШС-37-3/16310 по вопросу о порядке применения пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), и сообщает следующее. Согласно пункту 2 статьи 230 Кодекса в редакции Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования" (далее - Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных!!! в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. При этом положения данного пункта распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года. Учитывая изложенное, представление налоговыми агентами сведений о доходах физических лиц за 2010 год осуществляется в соответствии с пунктом 2 статьи 230 Кодекса в редакции, действующей до вступления в силу Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ.

Личное авто. Письмо МФ от 27.12.10 N 03-03-06/1/812 / По вопросу о порядке учета сумм компенсационных выплат работникам за использование личного транспорта в служебных целях / «...если работник, использующий автомобиль в интересах организации, управляет данным автомобилем по доверенности, то, по нашему мнению, расходы на вышеназванные компенсации также могут быть учтены организацией в составе расходов в соответствии с положениями подпункта 11 пункта 1 статьи 264 Кодекса»

Минфин разъяснил, в какой момент учитывается в расходах премия по итогам года, начисленная в начале следующего года / Расходы на оплату труда уменьшают налогооблагаемую прибыль ежемесячно в периоде их начисления. Это означает, что вознаграждения по итогам года, начисленные в начале года, следующего за отчетным, учитываются в периоде начисления данных премий. Аналогично учитываются вознаграждения по итогам работы за месяц. Если начисление произведено в месяце, следующем за отчетным, премия учитывается в месяце начисления, то есть в следующем за месяцем, по итогам которого она начислена (ПИСЬМО Минфина РФ от 10.12.2010 № 03-03-06/4/122)

Сублицензия. Письмо МФ от 28.12.10 N 03-07-07/81 / По вопросу применения налога на добавленную стоимость в отношении программ для электронных вычислительных машин, права на использование которых передаются на основании сублицензионных договоров / «...вышеуказанная норма Кодекса [НК-149-2-26] может применяться при передаче прав на использование программ для электронных вычислительных машин, осуществляемой лицензиатом на основании сублицензионного договора»

Валыта и счет-фактура. Письмо МФ от 29.12.10 N 03-07-09/55 / По вопросу указания в счетах-фактурах наименования валюты / «...до утверждения Правительством Российской Федерации формы счета-фактуры, предусматривающей показатель "наименование валюты" и порядок заполнения этого показателя, указывать в счетах-фактурах наименование валюты не требуется. В то же время необходимо отметить, что указание в счетах-фактурах дополнительной информации нормами Кодекса не запрещено. Поэтому указание налогоплательщиками после 2 сентября 2010 года в счетах-фактурах наименования валюты может рассматриваться как предоставление дополнительной информации, что не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога на добавленную стоимость на основании таких счетов-фактур».

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ - 2010: Налоговые декларации (налоговые расчеты), в соответствии со ст. 289 НК РФ, представляются: по итогам налогового периода — не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного в ст. 289 НК РФ для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период (ст. 287 НК РФ).

НДФЛ - 2010. В соответствии с п. 2 ст. 230 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны не позднее 1 апреля года, следующего за отчётным налоговым периодом, представить в налоговый орган сведения о доходах физических лиц и суммах начисленного и удержанного налога на доходы физических лиц.

Иностранец и услуги. Письмом Минфина от 03.06.10 № 03-07-08/165 разъяснено, что ,ухгалтерские услуги не облагаются НДС, если их приобретает иностранная организация, не имеющая представительства на территории РФ. Если фактическим покупателем бухгалтерских услуг, оказываемых российской организацией, является иностранная организация, зарегистрированная на территории иностранного государства, местом реализации указанных услуг территория Российской Федерации не признается. В связи с этим такие услуги налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации не облагаются.

"Анализ изменений законодательства в области проверок" - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=9016

ПО НДФЛ СРАЗУ ДВЕ НОВИНКИ — НАЛОГОВЫЙ РЕГИСТР И СПРАВКА О ДОХОДАХ - http://www.pravcons.ru/publ17-01-2011-1.php

ПРЕМИИ ПОКУПАТЕЛЮ. Письмом Минфина от 22.12.10 № 03-03-06/1/794 разъяснено, что Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно. Расчеты и акты о выполнении условий начисления премий покупателю, а также акты и счета-фактуры на выполненные услуги выставлены в одном налоговом периоде, а получены в следующем налоговом периоде, то в целях налогообложения прибыли данные расходы учитываются в соответствии с датой их выставления.

Контролируемая. Письмом Минфина от 22.12.10 № 03-03-06/1/793 разъяснено, что если российская организация имеет непогашенную задолженность как перед иностранной организацией, прямо владеющей 100 процентами ее уставного капитала, так и перед другой российской организацией, являющейся аффилированным лицом указанной иностранной организации, то указанная задолженность является в целях статьи 269 Кодекса контролируемой. Размер контролируемой задолженности перед иностранной организацией определяется исходя из всех долговых обязательств перед данной иностранной организацией. Размер контролируемой задолженности перед российской организацией также определяется исходя из всех долговых обязательств перед данной российской организацией.

Матпомощь малоимущим. Минфин разъяснил вопрос о налогообложении НДФЛ материальная помощь (в денежной и натуральной формах), оказываемая малоимущим и социально незащищенным гражданам за счет средств местного бюджета в соответствии с долгосрочной целевой программой, утвержденной исполнительным органом местного самоуправления - администрацией города. Как разъяснено письмом Минфина от 24.12.10 № 03-04-06/9-314, если единовременная материальная помощь предоставляется малоимущим и социально незащищенным категориям граждан в виде сумм адресной социальной помощи, оказываемой за счет средств местного бюджета в соответствии с целевой программой, утвержденной исполнительным органом местного самоуправления - администрацией города, то данные выплаты освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц.

Новая форма справки 2-НДФЛ, а также рекомендации по ее заполнению утверждены приказом ФНС от 17.11.10 № ММВ-7-3/611@ (зарегистрирован Минюстом 24.12.10 № 19368), сообщает газета «Учет. Налоги. Право». В разделе 4 справки теперь следует отражать не только суммы стандартных и имущественных, но и социальных вычетов, которые предприятие предоставило работнику. А общую сумму стандартных и имущественного вычетов писать больше не надо. В справке также появилось две новые графы «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» и «Сумма налога перечисленная», причем последнюю предстоит заполнять лишь в справках по итогам 2011 года.

УФНС отменяет доначисления, в случаях:…контрагент имел признаки однодневки не в том периоде, который проверяла ИФНС…изменения в ЕГРЮЛ подтверждают, что поставщики – действующие организации…инспекторы сняли вычет НДС из-за отсутствия товарно-транспортной накладной; УФНС оставляет доначисление, в случаях:…руководители контрагентов отказались от сделок…данных о контрагентах нет в ЕГРЮЛ…налогоплательщик уклоняется от получения акта.

Порядок заполнения трудовой книжки при увольнении по статье 77 кодекса закреплен в пункте 5.2 инструкции, утвержденной постановлением Минтруда России от 10.10.03 № 69. Он требует делать в трудовой книжке запись - «Уволен по собственному желанию, пункт 3 статьи 77 Трудового кодекса Российской Федерации», то есть без ссылки на часть 1 статьи 77 кодекса. Вместе с тем нормативные акты федеральных органов исполнительной власти применяются в части, не противоречащей Трудовому кодексу (ч. 8 ст. 5 ТК РФ). А кодекс требует вносить в трудовую книжку запись об основании и причине увольнения в точном соответствии с формулировками кодекса и со ссылкой на соответствующие статью, часть статьи и пункт статьи (ч. 5 ст. 84.1 ТК РФ). В трудовой книжке работника, увольняющегося по собственному желанию, корректнее сделать запись вида «Трудовой договор расторгнут по инициативе работника, пункт 3 части первой статьи 77 Трудового кодекса Российской Федерации». ПРОВЕРЯЙТЕ – СОВЕТУЙТЕСЬ – РЕШАЙТЕ. «УНП».

ПРОВЕРЬТЕ В СВОЕЙ ФССке. С 1 января в Москве и области изменились реквизиты для перечисления взносов на травматизм, а также пеней и штрафов по ним (см. таблицу). КБК не изменились: 39310202050071000160 – для самих взносов, 39310202050072000160 – для пеней, 39310202050073000160 – для штрафов. В отделениях фондов сообщили, что с 1 января старый счет, по которому ранее перечислялись взносы, закрыт. Отправленный на него платеж можно будет вернуть только по заявлению. А взносы надо будет заплатить повторно по верным реквизитам, если не успеть в срок, будут пени. Все это касается как взносов за 2011 год, так и доплат за предыдущие годы, которые компания перечислит после 1 января. Реквизиты для уплаты взносов на травматизм с 1 января 2011 года - Отделение 1 Московского ГТУ Банка России г. Москва – 044583001 – 40101810800000010041 – 7710030933 – 770701001 - УФК по г. Москве (Государственное учреждение – Московское региональное отделение Фонда социального страхования РФ)

С 2011 года в статье 220 НК РФ прямо написано: при обращении сотрудника с уведомлением об имущественном вычете компания должна вернуть НДФЛ начиная с месяца, в котором такое уведомление получено. За более раннее месяцы «физик» вправе обратиться за переплатой только в инспекцию по месту жительства.

Мнение! Минздравсоцразвитие отмечало, что все выплаты в рамках трудовых отношений облагаются страховыми взносами (письмо от 23.03.10 № 647-19). Более того, с 1 января 2011 года это прямо прописано в статье 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ. Следовательно, стоимость корпоративного праздника нужно включать в расчет по страховым взносам, ведь это доход сотрудника в натуральной форме – хотя и очень сложно

Мысли - если сотрудник ушел в ежегодный или учебный отпуск, то выплата отпускных положена не позднее чем за три дня до начала отдыха (ст. 136 ТК РФ). Поскольку дни с 1 по 10 января 2011 года праздничные, то отпускные выдают накануне не позднее 31 декабря 2010 года (ст. 112, 136 ТК РФ). Страховые взносы с отпускных начисляют в месяце, когда работнику выдана зарплата. Вы начислили отпускные в декабре, следовательно, заплатить взносы с них надо не позднее 17 января 2011 года, поскольку 15 января выпадает на субботу (ст. 15 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).

Минфин РФ в своем письме № 03-08-05 от 15.11.2010 разъяснил порядок применения Соглашения между Правительствами РФ и Республики Кипр об избежании двойного налогообложения, позволяющего применять пониженную ставку налога на доходы в виде дивидендов, выплачиваемых российской организацией своему кипрскому акционеру. В письме отмечается, что согласно подпункту а) пункта 2 статьи 10 Соглашения дивиденды, выплачиваемые компанией, являющейся резидентом одного Государства, резиденту другого Государства, могут облагаться налогом в первом упомянутом Государстве в размере, не превышающем 5% от общей суммы дивидендов, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, прямо вложило в капитал компании сумму, эквивалентную не менее 100.000 долларов США. При этом применение льготной ставки налога в размере 5% возможно, если на дату выплаты дивидендов вложение кипрского участника в капитал российской организации соответствует условиям подпункта а) пункта 2 статьи 10 Соглашения.

Работы по демонтажу старого оборудования можно учесть в стоимости нового объекта / По мнению чиновников, работы по демонтажу старого оборудования в помещении, где будет установлено новое оборудование, можно квалифицировать как подготовительные работы для установки этого нового основного средства. Следовательно, стоимость таких работ по демонтажу может быть включена в первоначальную стоимость устанавливаемого объекта. Это следует из п. 1 ст. 257 НК РФ, согласно которому первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования. (письмо Минфина РФ от 24.12.2010 № 03-03-06/1/806) – «ВРЕМЯ БУХГАЛТЕРА».

НОВЫЕ ДАННЫЕ:

«Анализ изменений законодательства по земельному налогу» - http://www.v2b.ru/Article20110114144855

«Анализ изменений законодательства по транспортному налогу» - http://www.v2b.ru/Article20110114142325

«Анализ изменений законодательства в области упрощенной системы налогообложения» - http://www.v2b.ru/Article20110114135851

«Анализ изменений законодательства по налогу на прибыль организаций» - http://www.v2b.ru/Article20110114135537

«Анализ изменений законодательства в области страховых взносов» - http://www.v2b.ru/Article20110114134316

«Анализ изменений законодательства по налогу на доходы физических лиц» - http://www.v2b.ru/Article20110114124855


14

До 20-го СДАЕМ В ФНС ОТЧЕТНОСТЬ О ЧИСЛЕННОСТИ, ПО СОСТОЯНИЮ НА 01.01.2011 (ИПешники - тоже, если Ипшник один – то он ставит в графе численнность – «0»!))! Не забудем посетить ГОСКОМСТАТ с годовым отчетом!

ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО» № 1-2, 2011 – новости: Президент решил, что пора менять новый расчет декретных / Управления рассказали, зачтет ли ваша инспекция переплату по НДФЛ в счет других налогов / ВАС РФ разъяснил, как возвращать переплату по «вмененке» / ФНС назвала регионы, где самые нетребовательные налоговики / Проверки компаний. Идеи и планы налоговой службы на 2011 год / Минфин и ФНС разошлись во мнении по поводу сдачи 2-НДФЛ / ФНС предложила опасный порядок заполнения декларации по ЕНВД / Чиновники разрешили учитывать арендную плату за машины в командировке / ПФР уточнил, с каких еще компенсаций платят взносы / Минфин разрешил возвращать сотрудникам НДФЛ с начала года / ИФНС не вправе доначислять налоги без проверки документов / Учесть расходы на сотовую связь можно, даже если у оператора нет лицензии / Главная тема: новый расчет больничных, декретных и детских / Пошаговый алгоритм нового расчета больничных, декретных и детских / Переходящие пособия рассчитывают и по новым, и по старым правилам / К документам по пособиям добавились две справки и два заявления / Как считать пособие, если не было заработка или он меньше МРОТ / Перемены – 2011 / 90 разнообразных поправок изменят работу в наступившем году / Чиновники обещают выгодные поправки по НДФЛ, взносам и бухучету / О переходе на квартальные авансы стоит уведомить инспекцию / Расчет РСВ-1 безопаснее сдать в один день с индивидуальными сведениями / Промежуточную бухгалтерскую отчетность безопаснее составлять по новым формам / Не рекомендуем использовать прошлогоднюю карточку по НДФЛ / Документы, поданные в инспекцию в 2010 году, проще продублировать / Как быстро списать старые активы дешевле 40 тыс. рублей / С каких выплат теперь иначе платят взносы на травматизм / Имущественный вычет проще получать теперь через инспекцию / Убытки от столовых можно списать полностью, если они получены с 2011 года / Рискованно отказывать работнику в возврате НДФЛ в середине года / Можно по-прежнему экономить на взносах за счет аренды и подряда / Сотрудница вправе выбирать, за какие годы считать ее средний заработок / К балансу по-прежнему надо прикладывать заключение аудитора / Можно устно сообщить работнику о переплате НДФЛ, но надежнее – письменно / Пока выгоднее отложить ввод в эксплуатацию недорогих активов / Восстанавливать ли бухучет при переходе с «упрощенки» на «вмененку» / Можно ли из текущих доходов удерживать прошлогодний НДФЛ / Должна ли инспекция подтвердить право на смену объекта по «упрощенке» / Вправе ли фонд требовать вместе с расчетом 4-ФСС подтверждающие документы / Как оплатить учебу, если сотрудник взял отпуск за свой счет, а потом принес справку-вызов / «…Доводы, что лимит кассы утверждают на календарный год, не убедили банк…» / Затраты на газоны и озеленение можно списать как прочие / Стоимость просроченной продукции можно учесть в расходах / Дорогую спецодежду в налоговом учете списывают единовременно / Есть основания не платить взносы с затрат на корпоратив для сотрудников / Часто задаваемые вопросы. Какую среднесписочную численность инспекторы ждут к 20 января / Когда оплачивать отпуск, который начинается сразу после праздников

ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО» № 1-2, 2011 - МОСКОВСКАЯ ВКЛАДКА – статьи: Компания доказала, что условия договора освобождают от удержания НДФЛ / В столичном УФНС рассказали, из-за чего отменяют доначисления / Взносы на травматизм надо платить по новым реквизитам / Столичные налоговики разъяснили неочевидные правила амортизации / Москвичи теперь могут платить налоги через терминалы Сбербанка / Не надо сдавать индивидуальные сведения на временно пребывающих иностранцев / Столичные инспекторы против учета затрат на обучение через посредника / Московский ПФР: в расчете по взносам гонорары отражают за минусом расходов / Больничный на срок свыше 30 дней вправе выдать только врачебная комиссия / Трудинспекторы уточнили, как сделать запись при увольнении

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 1-2, 11–17 января 2011 года – перечень:

Компания может вернуть сотруднику НДФЛ, который удержала с начала года до подтверждения права на вычет / Письмо Минфина России от 02.12.10 № 03-04-05/9-696 / <О возврате НДФЛ, удержанного до предоставления сотруднику имущественного вычета> / Минфин сообщил, что работодателю не надо повторно удерживать НДФЛ, который он удержал из доходов сотрудника с начала года и вернул ему при подтверждении права на имущественный вычет

Расходы на страховку сотрудника в пути можно списать / Письмо Минфина России от 17.12.10 № 03-04-06/6-311 / <О налогообложении НДФЛ расходов на страхование командированного сотрудника> / Сумму взноса на добровольное страхование командированного сотрудника от несчастных случаев в пути компания вправе включить в расходы при расчете налога на прибыль

Стоимость аренды машины для работника в командировке можно списать в расходы / Письмо Минфина России от 29.11.10 № 03-03-06/1/742 / <Об учете расходов на аренду автомобиля для командированных сотрудников> / Компания вправе списать расходы на аренду автомобиля для сотрудника во время командировки, а также затраты на содержание и эксплуатацию машины.

В 2011 году применять «упрощенку» по-прежнему могут компании с доходом до 60 млн рублей / Письмо Минэкономразвития России от 01.11.10 № Д05-3983 / <О повышении предельной величины доходов при применении УСН> / В 2010–2012 годах предельная величина доходов, позволяющая применять «упрощенку», составляет до 60 млн рублей в год.

ФНС пояснила, как заполнить декларацию по ЕНВД / Письмо ФНС России от 10.12.10 № ШС-37-3/17327 / «О применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход» / При заполнении декларации по ЕНВД по строке «величина физического показателя» можно писать общую площадь магазинов, расположенных в одном здании, даже если в сумме она превышает 150 квадратных метров. Главное, чтобы этот лимит не был превышен в отношении каждого торгового зала в отдельности

Минфин разрешил сдать справки 2-НДФЛ по старым правилам??? / Письмо Минфина России от 17.12.10 № 03-04-08/8-281 / <О порядке представления справок 2-НДФЛ за 2010 год> / Чиновники из Минфина полагают, что новые правила сдачи сведений о доходах сотрудников компании и удержанных с них сумм НДФЛ распространяются на доходы 2011 года. Сведения за 2010 год финансовое ведомство разрешает сдавать по старым правилам. СЛЕДУЕТ ПРОВЕРИТЬ ИНФОРМАЦИЮ В СВОЕЙ ИФНС!

ПФР уточнил, с каких компенсаций в пользу работников следует платить страховые взносы / Письмо Пенсионного фонда РФ от 18.10.10 № 30-21/10970 / <Об уплате страховых взносов с некоторых выплат в пользу работников> / ПФР сообщил, что с сумм частичной оплаты коммунальных услуг и компенсаций на содержание детей сотрудников в дошкольных учреждениях надо платить страховые взносы.

Тарифы взносов на травматизм на 2011 год не изменились / Федеральный закон от 08.12.10 № 331-ФЗ / «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов» / Тарифы взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на 2011–2013 годы останутся без изменений.

Расходы на оплату отпусков, предоставленных с нарушением срока, обоснованны / Письмо Минфина России от 03.12.10 № 03-03-06/2/206 / <Об учете расходов на оплату отпусков, предоставленных с нарушением срока> / Минфин не против, если компания учтет при расчете налога на прибыль расходы на оплату отпусков, предоставленных сотрудникам с нарушением срока, то есть больше чем через два года после возникновения права на такой отдых.

Стоимость проезда сотрудника из места отпуска в командировку можно списать в расходы / Письмо Минфина России от 08.12.10 № 03-03-06/1/762 / <О налогообложении выплат сотруднику, направленному в командировку из отпуска> / Если сотрудника отозвали из отпуска и он из места отдыха направляется в командировку, то стоимость таких билетов уменьшает прибыль компании.

Фонд соцстраха рассказал, как изменились правила расчета пособий / Письмо ФСС РФ от 14.12.10 № 02-03-17/05-13765 / «О направлении Федерального закона от 08.12.2010 № 343-ФЗ» / ФСС напомнил о важных изменениях в расчете и выдаче пособий. Так, например, компании теперь будут оплачивать за свой счет первые три дня временной нетрудоспособности, а не два. А среднедневной заработок определяют путем деления начисленного за два года заработка на 730.

С вознаграждения гражданину по договору аренды необходимо удержать НДФЛ / Письмо ФНС России от 01.11.10 № ШС-37-3/14584 @ / <О налогообложении НДФЛ доходов, полученных по договорам гражданско-правового характера> / Если компания заключила с гражданином договор аренды, то со стоимости перечисленной ему арендной платы необходимо удержать НДФЛ.

Письмо Минфина России от 03.12.10 № 03-03-06/1/754 / <О порядке учета расходов при заключении кредитного договора>/

При ликвидации недостроенного объекта его стоимость не списывают в расходы / Письмо Минфина России от 03.12.10 № 03-03-06/1/757 / <Об учете расходов в виде стоимости ликвидируемых объектов основных средств> / Чиновники напомнили, что стоимость ликвидируемых объектов незавершенного строительства не уменьшает базу по налогу на прибыль

Со стоимости лечения работника НДФЛ не удерживают / Письмо Минфина России от 01.12.10 № 03-04-06/6-285 / <О налогообложении НДФЛ сумм оплаты стоимости лечения и медицинского обслуживания сотрудников> / Минфин напомнил, что с сумм оплаты лечения и медицинского обслуживания работников НДФЛ не удерживают, если расходы произведены за счет чистой прибыли компании.

Для ускоренного возмещения НДС банковскую гарантию сдают вместе с декларацией / Письмо Минфина России от 06.12.10 № 03-07-08/355 / <О представлении банковской гарантии для ускоренного возмещения НДС> / Для возмещения НДС в заявительном порядке компании следует представить банковскую гарантию одновременно с декларацией. Иначе налоговики вправе отказать в возмещении налога в ускоренном порядке.

«Упрощенку» можно применять и при наличии обособленного подразделения / Письмо Минфина России от 10.12.10 № 03-11-06/2/186 / <О праве на применение упрощенной системы налогообложения > / Компания вправе применять «упрощенку» при наличии обособленного подразделения, которое не является филиалом или представительством.

Не все премии сотрудникам уменьшают прибыль компании / Письмо Минфина России от 03.12.10 № 03-03-06/2/205 / <О расходах в виде поощрительных выплат работникам> / По мнению Минфина, если премии сотрудникам не связаны с производственными результатами, то независимо от названия выплат их не учитывают в составе расходов в целях налогообложения прибыли.

Вычет НДС можно заявить в периоде, когда у компании есть выручка / Письмо Минфина России от 08.12.10 № 03-07-11/479 / <О праве на вычет НДС при отсутствии реализации товаров> / Минфин настаивает, что если в налоговом периоде у компании не было операций по реализации, то принять НДС к вычету она не вправе.

Имущество, переданное в уставный капитал, учитывают по остаточной стоимости / Письмо Минфина России от 17.12.10 № 03-07-11/491 / <Об определении стоимости вклада в уставный капитал компании> / При расчете налога на прибыль не учитывают разницу между оценочной и остаточной стоимостью основного средства, переданного в качестве вклада в уставный капитал другой компании.

Премии работникам списывают в периоде их начисления / Письмо Минфина России от 10.12.10 № 03-03-06/4/122 / <Об учете расходов в виде премий> / Расходы на выплату премий работникам по итогам работы за 2010 год, начисленные в начале 2011 года, учитывают в 2011 году.

С зарплаты, полученной работником за границей, НДФЛ не удерживают / Письмо Минфина России от 01.12.10 № 03-04-06/6-282 / <Об исполнении обязанностей налогового агента> / Если компания направила сотрудника в командировку в страну, где у нее нет представительства, и перечисляет ему зарплату на счет в банке, то с таких выплат НДФЛ удерживать не следует.

Минфин - при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы, у организации-комиссионера доходом будет являться сумма полученного агентского вознаграждения. Письмо Минфина РФ от 22 декабря 2010 г. N 03-11-11/329

Расчет больничных по-новому - http://www.klerk.ru/buh/articles/207364/

Не все выплаты работникам облагаются страховыми взносами - http://www.klerk.ru/buh/articles/206329/

Субсидии, полученные закрытым акционерным обществом, осуществляющим издательскую деятельность, на поддержку социально значимого проекта, учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. К такому выводу пришили специалисты Минфина РФ в письме № 03-11-06/2/193 от 24.12.2010. "Клерк.Ру".

Схема – используем осторожно!!! НУЛЕВАЯ СТАВКА НАЛОГА С ДИВИДЕНДОВ ПРИМЕНЯЕТСЯ К УЧРЕДИТЕЛЮ, А НЕ ПАКЕТУ АКЦИЙ ИЛИ ДОЛЕЙ - http://www.pravcons.ru/publ11-01-2011-4.php (возможен - суд).

Сумма взноса по договору добровольного личного страхования пассажиров на транспорте от несчастных случаев, внесенная из средств работодателя за сотрудника при направлении его в командировку, НДФЛ не облагается (Письмо Минфина РФ от 17.12.2010 № 03-04-06/6-311)

Бюджетная компенсация путевок, полученная коммерческой компанией, к целевым средствам не относится - http://www.klerk.ru/buh/articles/207303/

В 2011 году действуют новые ставки по страховым взносам - http://www.klerk.ru/buh/articles/206439/

Согласно ст. 286 НК РФ налогоплательщикам предоставлено право не уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, а перечислять в бюджет только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода. Ранее к таким налогоплательщикам относились организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые по правилам ст. 249 НК РФ, не превышают в среднем 3 млн. руб. за каждый квартал. Федеральным законом от 22.07.2010 № 229-ФЗ с 01.01.2011 указанное ограничение увеличено до 10 млн. руб. в среднем за квартал (сайт УФНС по Республике Бурятия). Налогоплательщики, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышают в среднем 10 млн. руб. за каждый квартал с 01.01.2011 вправе перечислять в бюджет авансовые платежи по налогу на прибыль только по итогам квартала, о чем следует уведомить налоговый орган до наступления срока уплаты ежемесячного авансового платежа, т.е. до 28.01.2011.

Суд решил: нет рабочих мест — нет обособленного подразделения / Причина спора: Налоговики посчитали, что компания несвоевременно подала заявление о постановке на учет обособленного подразделения. Кто выиграл: Компания. Цена вопроса: 10 000 руб. Решающий аргумент: Компания направила заявление вовремя. Тот факт, что подразделение ранее было упомянуто в уставе, значения не имеет. Постановление ФАС Московского округа от 9 ноября 2010 г. № КА-А40/13315-10.

Автомобиль компании получил повреждения / Что понадобится сделать: Получить денежную компенсацию от страховой компании и виновника, отразить данные поступления в доходах. Списать затраты на ремонт как прочие расходы. Принять к вычету НДС со стоимости ремонта и новых деталей.

Компания возместила моральный вред / Что понадобится сделать: Возместить моральный вред по решению суда. Не удерживать НДФЛ и не начислять страховые взносы на выплаченную компенсацию. Во избежание споров с налоговиками потратить чистую прибыль. «ГЛАВБУХ».

Какие столичные и подмосковные компании могут вызвать на зарплатные комиссии в ПФР - http://www.glavbukh.ru/art/18281

Компаниям Московской области, использующим налоговые льготы, по итогам года предстоит вместе с отчетностью представить инспекторам расчет суммы высвободившихся средств. А также отчет об использовании таких денег. Важно не забыть, что формы соответствующих документов недавно обновились.

К сведению. Приказ Федеральной налоговой службы от 22 ноября 2010 г. N ММВ-7-6/632@ "О внесении изменений в приказ Федеральной налоговой службы от 17.09.2007 № ММ-3-09/536@" / Органы, учреждения, юридические и должностные лица обязаны сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учетом организаций и граждан. Скорректирован приказ об утверждении необходимых для этого форм. Это связано с поправками, внесенными в НК РФ. Форму ОП "Сведения об опеке и попечительстве" заменили на ОП "Сведения об установлении опеки, попечительства и управлении имуществом в отношении физлиц-собственников (владельцев) имущества". Она предназначена для органов опеки и попечительства. Введены 2 новые формы. Первая - сведения о постановке на учет иностранного работника по месту пребывания и снятии с него. Ее используют соответствующие регистрирующие органы. Вторая - сведения о внесении изменений в реестр филиалов и представительств международных, а также иностранных некоммерческих неправительственных организаций. По ней данные представляет орган, уполномоченный вести реестр. Во всех случаях сведения нужно подать в течение 10 дней с момента совершения соответствующих действий.

Как платить авансы по налогу на прибыль в I квартале 2011 года? Тест «Главбух»а - http://www.glavbukh.ru/ct/87

При расчете отпускных для работников, которые трудятся неполную неделю, никаких специальных пересчетов делать не нужно. Теперь это подтвердил и Роструд. Документ: Письмо Роструда от 15 ноября 2010 г. № 3357-6-1.

Заверять подшивку всех копий бумаг, истребованных инспекторами в ходе проверки, нельзя. Требуется заверить каждую копию. Документ: Письмо Минфина России от 30 ноября 2010 г. № 03-02-07/1-549.

Если вы создали резерв на оплату отпусков, то уплаченные страховые взносы на суммы отпускных учитывайте за счет резерва. Документ: Письмо Минфина России от 29 ноября 2010 г. № 03-03-06/4/116.

Убыль в химии. Приказ Минпромторга РФ от 08.11.2010 N 1000 / "Об утверждении норм естественной убыли при хранении (сливе, наливе) химической продукции" / Нормы естественной убыли химической продукции при хранении, сливе и наливе по сравнению с ранее утвержденными нормами остались без изменения / Утверждены нормы естественной убыли: при хранении минеральных удобрений; жидких криопродуктов; при сливе из металлических фляг, барабанов и бочек лакокрасочных материалов; химической продукции при операциях слива-налива. Приказ Минпромэнерго РФ от 24.09.2007 N 406, которым ранее были утверждены аналогичные нормы, признан утратившим силу.

ПФР – 2011!!! ПФ РФ от 11.01.2011 "Изменения для плательщиков страховых взносов в 2011 году" / Пенсионный фонд РФ напомнил об изменениях в порядке уплаты страховых взносов и предоставлении отчетности в 2011 году / Так, в частности, в 2011 году совокупный тариф страховых взносов во внебюджетные фонды увеличивается с 26 процентов до 34 процентов, из которых: 26 процентов подлежат уплате в ПФР; 2,9 - в ФСС; 3,1 - в ФФОМС; 2,0 - ТФОМС. Проиндексирована облагаемая страховыми взносами база. В 2011 году предельный годовой заработок для начисления страховых взносов составит 463 тыс. рублей (в 2010 году предельный заработок составлял 450 тыс. рублей). Расширен перечень плательщиков, имеющих право на применение пониженного тарифа. Изменились также сроки и состав представляемой отчетности. Сообщается, что в ПФР необходимо ежеквартально сдавать не только расчеты по страховым взносам, но и сведения по персонифицированному учету. Отчетность должна представляться не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. В 2011 году датами сдачи отчетности являются: 15 февраля, 16 мая, 15 августа, 15 ноября. Кроме того, с 2011 года отчетность в электронном виде представляется работодателями, численность сотрудников которых по состоянию на 1 января 2011 года составит более 50 человек (ранее данный критерий составлял более 100 человек).

Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/807 от 24.12.2010 разъясняет, вправе ли общество уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль юридических лиц на сумму процентов по целевому кредиту, полученному для предоставления займа единственному учредителю. Суммы начисленных процентов по кредиту, в том числе и в случае, если данный кредит направлен на предоставление займа учредителю, признаются в целях налогообложения прибыли расходом при условии соответствия их начисления требованиям статей 252 и 269 НК РФ. ИА "Клерк.Ру".

БЮДЖЕТНИКАМ. Поправки в Налоговый кодекс РФ, вступившие в силу 1 января 2011 года, коснулись и бюджетных учреждений. Теперь при налогообложении прибыли они должны руководствоваться иными нормами… - http://www.klerk.ru/buh/articles/206328/


12

В 2011 и 2012 годах «упрощенцы» будут платить по пониженным тарифам страховых взносов / Для организаций и ИП, применяющих УСН, основным видом деятельности которых является, производство пищевых продуктов, минеральных вод и других безалкогольных напитков; транспортных средств и оборудования; мебели и др., установленные пониженные тарифы страховых взносов. При этом основным видом экономической деятельности будет считаться если доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. В 2011-2012 годах данные лица будут платить взносы по ставке 26 процентов. В ПФР нужно будет перечислять 18 процентов, ФСС РФ - 2,9 процента, ФФОМС - 3,1 процента, ТФОМС - 2,0 процента. В 2012 году взносы в Фонд обязательного медицинского страхования будут уплачиваться только в ФФОМС. (Федеральный закон от 28.12.2010 № 432-ФЗ)

ТАБЛИЦА: «Анализ изменений законодательства в области страховых взносов» - http://www.v2b.ru/Article20101228112340

ФСС – 2011!!! Постановление Правительства РФ от 31 декабря 2010 г. N 1231 "О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации по вопросам, связанным с совершенствованием обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" / Поправки обусловлены изменениями в законодательстве об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Страховые взносы начисляются на вознаграждения (как по основному месту работы, так и по совместительству), выплачиваемые страхователем в пользу застрахованного в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров и включаемые в базу для их начисления. При заключении гражданско-правового договора взносы уплачиваются, если в нем предусмотрена соответствующая обязанность страхователя. Скорректирован порядок отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска в целях установления страховых взносов. При расчете интегрального показателя профессионального риска вместо размера фонда оплаты труда используется сумма всех выплат в пользу застрахованных за истекший год, на которые начислены страховые взносы. Страхователи обязаны ежеквартально (до 15 числа месяца, следующего за истекшим кварталом) представлять страховщику по месту своей регистрации отчетность. Ее форма определяется Минздравсоцразвития России. Ранее образец отчета и срок его подачи устанавливал ФСС РФ. Перечень не облагаемых взносами выплат с 1 января 2011 г. предусмотрен законом. В связи с этим утрачивает силу соответствующий акт Правительства РФ. Постановление вступает в силу с 1 января 2011 г.

Лицензии – медицина. Постановление Правительства РФ от 31 декабря 2010 г. N 1227 "Об особенностях лицензирования деятельности страховых медицинских организаций в сфере обязательного медицинского страхования и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации" / Установлено, что деятельность страховых медорганизаций в сфере обязательного медстрахования лицензируется Росстрахнадзором. При этом учитываются некоторые особенности. Так, в лицензии указываются регионы, на территориях которых организация вправе осуществлять деятельность в сфере обязательного медстрахования. Соискатель не должен представлять сведения о страховом актуарии, расчеты страховых тарифов, положение о формировании резервов и др. При контроле и надзоре за деятельностью таких страховых медорганизаций Росстрахнадзор взаимодействует с ФФОМС и ТФОМС. Если лицензия, предусматривающая проведение обязательного медстрахования, выдана до 1 января 2011 г., то организация вправе осуществлять после указанной даты деятельность в обозначенной сфере. Утратили силу некоторые нормативные акты, касавшиеся названного вопроса. Постановление действует с 1 января 2011 г.

Медстрах. Постановление Правительства РФ от 31 декабря 2010 г. N 1226 "Об издании разъяснений по единообразному применению Федерального закона "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" / С 1 января 2011 г. вступает в силу новый Закон об обязательном медстраховании. Некоторые его положения применяются с 2012 г. Чтобы единообразно применять закон, Минздравсоцразвития России предоставлено право издавать соответствующие разъяснения, в том числе совместно с ФФОМС, а также по согласованию с Минфином России. Постановление вступает в силу с 1 января 2011 г. «ГАРАНТ».

ПЛАТИТЬ НАДО!!! В соответствии изменениями, внесенными в НК РФ Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ, с 1 января 2011 года отменена обязанность налогоплательщиков по представлению налоговых расчетов по авансовым платежам по транспортному и земельному налогам. Вместе с тем при отмене обязанности по представлению поквартальной налоговой отчетности (налоговых расчетов по авансовым платежам) по транспортному и земельному налогам обязанность по уплате авансовых платежей по указанным налогам в течение налогового периода у налогоплательщиков сохраняется. Тула. «Клерк.Ру.»

Обособленное. Если ранее организации обязаны были сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ, в течение одного месяца со дня создания или закрытия такого подразделения. То теперь со вступлением в силу Федерального закона от27.07.2010 № 229-ФЗ организации должны сообщать в налоговый орган по своему местонахождению обо всех обособленных подразделениях российской организации, созданных на территории РФ (за исключением филиалов и представительств), а также об изменениях в ранее поданных в налоговый орган сведениях о таких подразделениях (п. 2 ст. 23 Кодекса): в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения; в течение трех рабочих дней со дня изменения соответствующей информации об обособленном подразделении.

Производственный календарь на 2011 год при пятидневной рабочей неделе - http://www.klerk.ru/glossary/198486/

Анализ изменений законодательства по налогу на добавленную стоимость - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=9010

Организация, в целях ознакомления потенциальных покупателей с реализуемой продукцией планирует бесплатно передавать образцы продукции клиентам, включая тех, кто уже использует указанную продукцию. Может ли она учесть в составе расходов по налогу на прибыль, затраты на приобретение пробных образцов у производителя? Как объяснил Минфин, так как образцы продукции передаются определенному кругу лиц - потенциальным покупателям с целью возможного впоследствии заключения договора поставки, поэтому затраты на производство образцов продукции не относятся к рекламным расходам. Поэтому, при определении налоговой базы по налогу на прибыль не будут учитываться расходы в виде стоимости безвозмездно переданных образцов продукции и расходов, связанных с такой передачей. Письмо Минфина РФ от 15 декабря 2010 г. N 03-03-06/1/777

С 1 января 2011 г. коэффициент индексации размера ежемесячной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, назначенной до 1 января 2011 г., составит 1,065. Такой показатель утвержден Правительством РФ в Постановлении №1072 от 20 декабря 2010 г. «Клерк.Ру».

Ставки акцизов c 01.01.11 - http://mvf.klerk.ru/spr/spr18_3.htm

Налоговый календарь на январь 2011 года - http://mvf.klerk.ru/spr/_k0111.htm

О процентах по займам и кредитам - http://www.klerk.ru/buh/articles/206084/

«СТИМУЛЫ». Федеральный закон от 28 декабря 2010 г. N 432-ФЗ "О внесении изменений в статью 58 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" и статью 33 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" / Уточнены некоторые положения Закона о страховых взносах в государственные внебюджетные фонды. Цель - создать экономические стимулы для субъектов малого бизнеса. Речь идет о применяющих УСН организациях и ИП, производящих пищевые продукты, безалкогольные напитки, резиновые и пластмассовые изделия, мебель, спорттовары, игрушки и др. К ним также относятся лица, осуществляющие деятельность в сфере образования, здравоохранения, оказывающие услуги по ремонту транспортных средств. Основной размер удельного веса выпущенной продукции по определенному виду деятельности должен составлять не менее 70% в общем объеме товаров. Это касается и услуг. Для указанных лиц устанавливается совокупный тариф в размере 26% в пределах страхуемого годового заработка в 2011 и 2012 гг. и переход к тарифу 34% с 2013 г. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2011 г.

Оценка. Федеральный закон от 28 декабря 2010 г. N 431-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" и статью 5 Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" / Уточнен Закон об оценочной деятельности. Введена отдельная статья, касающаяся экспертизы отчетов об оценке. Ее проводит саморегулируемая организация (далее - СРО), в которой состоит оценщик. Виды экспертиз, порядок их проведения и требования к экспертному заключению устанавливаются федеральным стандартом оценки. Вводится единый квалификационный экзамен для получения статуса эксперта. Его принимает аттестационная комиссия Национального совета по оценочной деятельности. Порядок сдачи экзамена закрепляется в федеральном стандарте оценки. Предусмотрена плата. Теперь должны составляться программы разработки федеральных стандартов оценки.

Водка и паспорт. Федеральный закон от 28 декабря 2010 г. N 430-ФЗ "О внесении изменения в статью 16 Федерального закона "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции" / В настоящее время запрещено продавать алкогольную продукцию несовершеннолетним. В связи с этим решено закрепить право продавца требовать удостоверяющий личность документ при покупке данных товаров.

Уголь. Федеральный закон от 28 декабря 2010 г. N 425-ФЗ "О внесении изменений в главы 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" / Вводится дифференцированный порядок исчисления НДПИ при добыче угля.

Промышленная безопасность. Федеральный закон от 28 декабря 2010 г. N 421-ФЗ "О внесении изменений в статьи 3.12 и 28.8 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" / Поправки касаются административного приостановления деятельности. Их цель - ограничить перечень лиц, уполномоченных назначать это наказание. С 2011 г. вступают в силу изменения, согласно которым оно может применяться без судебного решения, если грубо нарушены требования промышленной безопасности. Но при этом не было определено, какие должностные лица вправе назначать данное наказание. Исходя из расширительного толкования приостанавливать деятельность могли бы все сотрудники федеральных органов в области промышленной безопасности. В связи с этим установлено, что данное наказание назначается судьей. Если грубо нарушены указанные выше требования - определенными должностными лицами. Речь идет о руководителе федерального органа исполнительной власти по контролю и надзору в сфере безопасного ведения работ, связанных с пользованием недрами, промышленной безопасности и безопасности гидротехнических сооружений. О руководителях его территориальных органов. О заместителях перечисленных лиц. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2011 г.

ДИВИДЕНДЫ. Федеральный закон от 28 декабря 2010 г. N 409-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части регулирования выплаты дивидендов (распределения прибыли)" / Скорректированы Законы об АО и ООО, а также НК РФ. До внесения изменений предусматривалось следующее. Срок и порядок выплаты дивидендов определяются уставом общества или решением общего собрания акционеров. Если срок не установлен уставом, он не должен превышать 60 дней с даты принятия решения. Уточнено, что это правило также касается случаев, когда срок не определен решением. В таких ситуациях он будет равен 60 дням с момента принятия решения. При этом срок, закрепленный в уставе или решении, не должен будет превышать 60 таких дней. Аналогичные нормы введены в Закон об ООО в части выплаты распределенной прибыли. Ранее в данном акте их не было. Поправки запретили предоставлять преимущества в сроках выплаты дивидендов отдельным владельцам акций одной категории (типа). Все они должны получать дивиденды одновременно. Также закреплено, что, если дивиденды/часть распределенной прибыли не выплачены в установленный срок, акционер/участник может обратиться к обществу с соответствующим требованием. На это дается 3 года. Устав может предусматривать более продолжительный срок, но максимум - 5 лет. По истечении времени для обращения невостребованные средства восстанавливаются в составе нераспределенной прибыли общества. В случае пропуска срок для обращения не восстанавливается. Исключение - ситуации, когда требование не подавалось под влиянием насилия или угрозы. Установлено, что АО не смогут уменьшать уставный капитал до истечения срока для обращения. Поправки к НК РФ расширили перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль. К ним отнесено имущество, имущественные и неимущественные права (в размере их денежной оценки), которые переданы акционерами или участниками хозобществу или товариществу для увеличения чистых активов (в т. ч. путем формирования добавочного капитала и (или) фондов). Закон вступает в силу со дня его официального опубликования. Поправки к НК РФ распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 г.

Проверки. Федеральный закон от 28 декабря 2010 г. N 408-ФЗ "О внесении изменения в статью 27 Федерального закона "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" / С 1 января на 1 июля 2011 г. перенесено окончание срока действия одной из норм Закона о защите прав бизнеса при проведении проверок. Она запрещает применять общий порядок проведения поверок при осуществлении некоторых видов контроля и надзора (таможенного, антимонопольного, экспортного, миграционного, лицензионного, транспортного, строительного, ядерного и др.). После указанной даты особенности соответствующих проверок (в части их вида, предмета, оснований, сроков и периодичности) будут устанавливаться другими федеральными законами.

ДОСААФ! Федеральный закон от 28 декабря 2010 г. N 397-ФЗ "О внесении изменений в статьи 251 и 265 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" / Внесенные поправки обусловлены преобразованием в конце 2009 г. Российской оборонной спортивно-технической организации (РОСТО). Вместо нее теперь действует Общероссийская общественно-государственная организация "Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту России" (ДОСААФ). В связи с этим в НК РФ наименование РОСТО заменено на ДОСААФ. Напомним, что указанная структура имеет ряд налоговых преференций. Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования и рапространяется на правоотношения, возникшие с 10 марта 2010 г.

ТС. Федеральный закон от 28 декабря 2010 г. N 396-ФЗ "О ратификации Соглашения об освобождении от применения таможенными органами государств - членов Таможенного союза определенных форм таможенного контроля" / Ратифицировано Соглашение об освобождении от применения таможенными органами государств-членов ТС определенных форм контроля. От таможенного досмотра освобождается личный багаж Президентов государств-членов ТС, прекративших свои полномочия, и следующих с ними членов их семей. Также речь идет о некоторых должностных лицах стран-участниц Союза, если они пересекают границу в связи с исполнением служебных обязанностей. Среди них - Председатели Конституционного, Верховного Судов России и Белоруссии, Генпрокурор и Председатель Национального Банка Казахстана.

Запрос в банк. Приказ Федеральной налоговой службы от 23 ноября 2010 г. N ММВ-7-6/633@ "Об утверждении формата запросов налоговых органов в банк о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, о предоставлении выписок по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты" / Банки обязаны выдавать налоговым органам по их запросам справки о наличии счетов и остатках денежных средств на них, а также выписки по операциям на счетах организаций и индивидуальных предпринимателей (включая частных нотариусов и адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты). Установлен формат таких запросов (версия 1.00).

2-НДФЛ. Приказ Федеральной налоговой службы от 17 ноября 2010 г. N ММВ-7-3/611@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физичсеских лиц в электронном виде, справочников»» / Утверждена новая форма справки о доходах физлица (2-НДФЛ). Это обусловлено внесением изменений в НК РФ. Налоговые агенты представляют ее ежегодно не позднее 1 апреля. Появилось дополнительное поле - признак. В нем проставляется цифра 1 или 2. Последняя - в случае, если справка подается, чтобы сообщить о невозможности удержать налог. Ранее в разделе 4 отражались сведения только о стандартных вычетах, а также об одном из имущественных. Теперь приводятся также данные о социальном вычете в сумме взносов, уплаченных по договору негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольного пенсионного страхования. Изменения коснулись и раздела 5 (общие суммы дохода и НДФЛ по итогам налогового периода). Исключены следующие графы. Сумма возврата по перерасчету с доходов прошлых лет. Сумма, зачтенная (удержанная) при уплате налога по такому перерасчету. Задолженность за физлицом. Сумма НДФЛ, переданная на взыскание в налоговый орган. В то же время добавлены 2 графы. В одной из них приводится сумма НДФЛ, не удержанная налоговым агентом. В другой - перечисленная сумма налога. Она заполняется в отношении НДФЛ с доходов, полученных начиная с 2011 г. Установлен формат для передачи сведений о доходах физлица в электронном виде. Утверждены новые справочники кодов, используемые при заполнении справки. Зарегистрировано в Минюсте РФ 24 декабря 2010 г.

3-НДФЛ. Приказ Федеральной налоговой службы от 15 ноября 2010 г. N ММВ-7-3/654@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), Порядка ее заполнения и формата налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) / Утверждены новая форма декларации по налогу на доходы физлиц (3-НДФЛ), ее формат и порядок заполнения. Это связано с поправками к НК РФ, принятыми в течение 2010 г. Так, из числа облагаемых доходов исключили скидку в 50 тыс. руб., предоставляемую государством при покупке нового авто взамен старого, сданного в утиль. Предоставили некоторые преференции высококвалифицированным специалистам-иностранцам. В частности, выплачиваемая им в нашей стране зарплата облагается НДФЛ по той же ставке, что и доходы россиян - 13%. При определенных условиях налог более не уплачивается с доходов от размещения сбережений в кредитных потребкооперативах. Речь идет о плате за использование средств пайщиков и процентах по займам, полученным от членов с/х кредитных потребкооперативов. Форма и формат используются при подаче декларации начиная с налогового периода 2010 г. Зарегистрировано в Минюсте РФ 24 декабря 2010 г. Регистрационный № 19383.

Договор поставки. Федеральный закон от 28 декабря 2010 г. N 411-ФЗ "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" / Скорректирован КоАП РФ. Поправки связаны со вступлением в силу Закона об основах госрегулирования торговой деятельности. В кодекс введены 3 новых статьи. Они касаются нарушений установленных законом антимонопольных правил, требований к условиям заключения договоров поставки продовольствия и по предоставлению информации о таких условиях. Так, по общему правилу за навязывание запрещенных условий должностных лиц будут наказывать штрафом от 30 до 50 тыс., юрлиц - от 2,5 до 5 млн руб. За включение в договор условий об оказании покупателем услуг, направленных на продвижение товаров, с первых могут взыскать от 20 до 40 тыс., со вторых - от 1 до 5 млн руб. Понуждение к заключению отдельного договора на такие услуги может повлечь для должностных лиц штраф от 30 до 50 тыс., юрлиц - от 3 до 5 млн руб. Также введена ответственность за невыполнение предписания антимонопольного органа об отмене либо изменении акта, противоречащего законодательству об основах госрегулирования торговой деятельности, и (или) о прекращении действий (бездействия), которые приводят или могут привести к установлению на товарном рынке противозаконных правил. Должностных лиц за это будут штрафовать на 50 тыс. руб. или дисквалифицировать на срок от 1 до 3 лет. Дела о таких правонарушениях будут рассматривать судьи. Закон вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением указанной нормы о рассмотрении дел судьями. Она действует с 1 января 2011 г.

Загранпаспорт. Федеральный закон от 28 декабря 2010 г. N 416-ФЗ "О внесении изменений в статью 10 Федерального закона "О порядке выезда из Российской Федерации и въезда в Российскую Федерацию" / Срок оформления загранпаспорта не должен превышать 1 месяц, если заявление о выдаче представлено по месту жительства. Некоторым гражданам загранпаспорта будут оформлять в срок, не превышающий 3 месяцев. Речь идет о тех, у кого есть (был ранее) допуск к особо важным или совершенно секретным сведениям, отнесенным к гостайне. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2011 г.

Приказом Банка России с 29 декабря 2010 года отозвана лицензия на осуществление банковских операций у московской кредитной организации ЗАО "Банк долгосрочного кредитования".



11


В Москве в ФСС висит объявление, что взносы на случай временной нетрудоспособности и страхование от несчастных случаев с 2011 года ПЛАТИМ НА ОДИН И ТОТ ЖЕ СЧЕТ (как раньше платили взносы на случай временной нетрудоспособности) - ПРОВЕРЬТЕ!!!

КБК. Приказ Минфина РФ от 28 декабря 2010 г. N 190н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации" / Утверждены новые Указания о порядке применения бюджетной классификации.

Автономным учреждениям. Приказ Минфина РФ от 23 декабря 2010 г. N 183н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению" / Утверждены отдельный план счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и инструкция по его применению. Последняя устанавливает единый порядок отражения этими организациями активов, обязательств и фактов хозяйственной деятельности на счетах плана. Хозяйственные операции в зависимости от их экономического содержания отражаются на счетах рабочего плана, утвержденного учреждением в рамках формирования учетной политики. В нем приводятся аналитические коды вида объекта учета, коды вида поступлений (доходов), выбытий (расходов, затрат) - 24-26 разряды номера счета, соответствующие структуре данных, закрепленных планом финансово-хозяйственной деятельности учреждения. Разрешается вводить дополнительные аналитические коды счетов, обеспечивающие формирование в бухгалтерском учете необходимой информации, а также определять недостающую корреспонденцию счетов. Приказ вступает в силу со дня его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 г.

Бюджетнику! Приказ Минфина РФ от 16 декабря 2010 г. N 174н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению" / Утверждены План счетов бухучета бюджетных учреждений и Инструкция по его применению. Инструкция устанавливает единый порядок отражения активов, обязательств и фактов хоздеятельности на счетах плана. Она касается государственных (муниципальных) бюджетных учреждений, которым органы госвласти (госорганы), местного самоуправления предоставили субсидии, госакадемий наук и созданных ими учреждений. При бухучете активов, обязательств, результатов финансовой деятельности, а также изменяющих их хозопераций следует использовать правила и способы его организации и ведения. Перечисленные факты отражаются на счетах плана в зависимости от экономического содержания. Разрешается вводить дополнительные аналитические коды счетов, обеспечивающие формирование в бухучете необходимой информации, а также определять недостающую корреспонденцию счетов. Приказ вступает в силу со дня его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 г. "ГАРАНТ".

Земля и сельхоз. Федеральный закон от 29 декабря 2010 г. N 435-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части совершенствования оборота земель сельскохозяйственного назначения" / Урегулирован порядок принудительного изъятия участков сельхозназначения. Это возможно через суд в случае, когда земля не используется 3 года и более, а также при существенном снижении плодородия или значительном ухудшении экологической обстановки. Признаки неиспользования и критерии снижения плодородия (ухудшения экологии) определит Правительство РФ. Усилена административная ответственность за неиспользование сельхозземель по назначению. Ряд поправок направлен на совершенствование оборота земельных долей, полученных при приватизации сельскохозяйственных угодий. Так, упрощен порядок передачи (без проведения торгов) муниципальных участков в собственность или аренду сельхозорганизациям и фермерам, их использующим. Цена такой земли не может превышать 15%, а арендная плата - 0,3% ее кадастровой стоимости. Установлены особенности образования участков из земель сельхозназначения, совершения сделок с земельными долями. Урегулирован порядок прекращения прав на невостребованные земельные доли. Таковыми, в частности, считаются те, которыми собственник не распорядился в течение 3 лет (кроме тех, права на которые зарегистрированы). Предусмотрена возможность отказа от права собственности на земельную долю. Федеральный закон вступает в силу с 1 июля 2011 г., за исключением отдельных положений, для которых предусмотрены иные сроки ведения в действие.

Корпорациям - "гос". Федеральный закон от 29 декабря 2010 г. N 437-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О некоммерческих организациях" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" / Внесенные поправки направлены на повышение прозрачности и эффективности работы государственных корпораций (компаний). Так, в Законе о некоммерческих организациях закреплено следующее. Годовая бухгалтерская отчетность госкорпорации подлежит обязательному аудиту. На сайте госкорпорации размещаются стратегия ее деятельности, а также порядок закупки товаров, выполнения работ и оказания услуг для собственных нужд. В состав высшего органа управления госкорпорации (совет директоров или наблюдательный совет) могут входить не только госслужащие. Прописаны его полномочия. В частности, орган утверждает систему оплаты труда работников, определяет порядок использования прибыли.

Иностранец и труд. Федеральный закон от 29 декабря 2010 г. N 438-ФЗ "О признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" / Отменены нормы о внесении работодателями или заказчиками работ (услуг) средств, гарантирующих выезд привлекаемых к труду иностранцев из России. Это было необходимым условием получения разрешения на работу. Дело в том, что механизм реализации этих положений не создан. Кроме того, вопросы предоставления работодателями, заказчиками работ (услуг) гарантий финансового обеспечения выезда привлекаемых к труду иностранцев и лиц без гражданства урегулированы другими нормами. Так, в случае административного выдворения иностранца, трудящегося без соответствующего разрешения, расходы на его выезд взыскиваются с работодателя или заказчика работ (услуг) через суд. Кроме того, порядок финобеспечения принимающей стороной выезда иностранного работника (лица без гражданства), прибывшего в Россию по визе, регулируется отдельным Положением, утвержденным Правительством РФ. Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования.

Минюст зарегистрировал Приказ ФНС РФ от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ "Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников". Документ утверждает форму 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20_ год", электронный формат справки, а также рекомендации по заполнению данной формы.

Президент подписал Федеральный закон от 28.12.2010 г. № 432-ФЗ. В нем прописаны виды деятельности, осуществляя которые компании на упрощенной системе могут платить страховые взносы по пониженному тарифу. Например, строительство или ремонт автомобилей. Льготный тариф в размере 26 процентов будет действовать для таких фирм в 2011 и 2012 годах. Важный момент: чтобы применять пониженные тарифы, компания должна получать от указанных в законе видов деятельности не менее 70 процентов доходов.

Минюст зарегистрировал накануне Приказ ФНС России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), Порядка ее заполнения и формата налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)". Документ утверждает форму 3-НДФЛ, электронный формат декларации, а также порядок заполнения данной формы Согласно порядку, форма налоговой декларации заполняется от руки либо распечатывается на принтере с использованием чернил синего или черного цвета. При этом двусторонняя печать Декларации на бумажном носителе не допускается. Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

ДИВИДЕНДЫ - 2011!!! Президент подписал Федеральный закон №409-ФЗ от 28.12.2010, который устанавливает единые требования к определению срока выплаты объявленных дивидендов акционерными обществами и распределенной прибыли обществами с ограниченной ответственностью. Согласно документу, максимальный срок, в течение которого должны быть выплачены объявленные дивиденды или распределенная прибыль общества - 60 дней со дня принятия решения о выплате дивидендов или распределении прибыли. Кроме того, закон устанавливает предельный срок, в течение которого акционер (участник) может обратиться к обществу с требованием о выплате объявленных дивидендов (части распределенной прибыли).

Важнейшие законодательные поправки 2010 года - http://www.klerk.ru/buh/articles/206228/

Что ожидает налогоплательщиков в 2011 году - http://www.klerk.ru/buh/articles/206230/




ДЕКАБРЬ 2010 ГОДА



29

Компании вправе перейти на ежеквартальные авансы по налогу на прибыль, только если уведомят инспекцию. Так считают в ФНС России. Напомним, что с 2011 года компании с годовой выручкой не более 40 млн руб. (в среднем 10 млн руб. за три месяца) вправе платить налог на прибыль раз в квартал, а не ежемесячно (п. 3 ст. 286 Налогового кодекса РФ).

Об амортизации модернизированных ОС - http://www.klerk.ru/buh/articles/206082/

Госзаказ и оборонка. Федеральный закон от 28 декабря 2010 г. N 402-ФЗ "О приостановлении действия отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" / Поправки касаются реализации государственной программы вооружения. Они направлены на обеспечение формирования гособоронзаказа не только в пределах расходов, установленных федеральным бюджетом на эти цели. В 2011-2014 гг. планируется использовать кредиты, привлекаемые организациями оборонно-промышленного комплекса под госгарантии Российской Федерации, предусмотренные в федеральном бюджете на 2011 г. и плановый период 2012-2013 гг. Госзаказчикам в целях реализации государственной программы вооружения предоставляется право заключать в 2011 г. долгосрочные (до 2020 г.) госконтракты до ее утверждения. Госзаказ можно размещать в пределах одобренных Президентом РФ прогнозируемых объемов бюджетных ассигнований на оснащение военной организации России на период 2011-2020 гг. После принятия государственной программы вооружения на 2011-2020 гг. контракты заключаются в пределах предусмотренных ею объемов расходов на срок ее реализации. Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования.

Пенсионные книжки. Постановление Правления ПФР от 18 ноября 2010 г. N 316п "О признании утратившим силу постановления Правления ПФР от 10 апреля 2003 г. N 49п" / С 1 января 2010 г. были отменены пенсионные книжки. Они выдавались территориальными органами ПФР гражданам при передаче ими пенсионных накоплений в негосударственный пенсионный фонд. В книжке отражалась информация о состоянии специальной части индивидуального лицевого счета застрахованного лица. В связи с этим утрачивает силу постановление Правления ПФР о форме и порядке заполнения пенсионной книжки. Следует отметить, что ПФР ежегодно рассылает застрахованным лицам сведения о состоянии их индивидуальных лицевых счетов.

Отдельные правила ЗАПОЛНЕНИЯ ТРУДОВОЙ КНИЖКИ - http://www.pravcons.ru/publ29-12-2010-2.php

НАЧИСЛЕНИЕ АМОРТИЗАЦИИ ПО НЕМАТЕРИАЛЬНЫМ АКТИВАМ - http://www.pravcons.ru/publ29-12-2010-3.php

НДС и НДФЛ- 2011! Федеральный закон от 28 декабря 2010 г. № 395-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" / НДС теперь не облагаются операции по реализации (передаче) государственной и муниципальной недвижимости субъектам малого и среднего предпринимательства, которые ее арендуют. Часть поправок касается исчисления и уплаты НДФЛ при совершении операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок. В частности, уточнено, как признаются расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на уменьшение дохода. При определении базы для исчисления НДФЛ налоговому агенту разрешено учитывать расходы, связанные с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг, которые гражданин произвел без его участия. Пересмотрены сроки уведомления налогового органа о невозможности удержать НДФЛ. Участников проектов инновационного центра "Сколково" освобождаются от уплаты налога на прибыль на 10 лет со дня получения ими такого статуса. Кроме того, установлены особенности применения нулевой ставки по налогу на прибыль для медицинских и образовательных организаций. Скорректирован порядок признания доходов (расходов) при методе начисления. Авансы (задаток) в инвалюте тепепрь пересчитываются в рубли по курсу ЦБР. Изменились правила определения срока полезного использования некоторых видов нематериальных активов. Речь идет об исключительных правах на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, топологии интегральных микросхем, программы для ЭВМ, базы данных, а также секреты производства (ноу-хау). Налогоплательщик самостоятельно определяет срок их полезного использования. При этом он не может быть менее 2 лет. Федеральный закон вступает в силу не ранее чем по истечении 1 месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1 числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением отдельных положений.

ТАМОЖНЯ И САНИТАРИЯ. Федеральный закон от 28 декабря 2010 г. N 394-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с передачей полномочий по осуществлению отдельных видов государственного контроля таможенным органам Российской Федерации" / Согласно поправкам таможенные органы в пунктах пропуска осуществляют транспортный контроль, а также проверяют документы на импортируемые товары в рамках карантинного фитосанитарного, ветеринарного и санитарно-карантинного контроля. При этом они наделяются правом принимать решения о пропуске транспортных средств, ввозе продукции в Россию (немедленном вывозе) либо направлении в специально оборудованные контрольные пункты для досмотра должностными лицами Роспотребнадзора и Россельхознадзора. Транспортный контроль производится во всех пунктах пропуска, остальные виды - в специализированных. Новый порядок контроля не распространяется на товары, ввозимые гражданами для личных, семейных и иных не связанных с ведением бизнеса нужд, а также на уловы водных биоресурсов и произведенную из них продукцию. Федеральный закон вступает в силу через 180 дней после его официального опубликования.

КАРНЕТ. Приказ Федеральной таможенной службы от 18 ноября 2010 г. N 2154 "О внесении изменений в приказ ФТС России от 7 июля 2010 г. N 1268" В новой редакции изложен перечень таможенных органов, которые вправе совершать таможенные операции с товарами, перемещаемыми с применением карнетов АТА. Исключается Ростовский таможенный пост одноименной таможни. Он ликвидируется с 12 января 2011 г. Некоторые изменения связаны с тем, что с 10 января 2011 г. Минераловодская и Северо-Осетинская таможни переподчиняются Северо-Кавказскому таможенному управлению. Включаются следующие таможенные посты: Рыльский (Курская таможня); Каширский, Коломенский, Ступинский (Ногинская); МАПП Матвеев-Курган (Таганрогская). Карнет АТА - международный документ, используемый в качестве таможенной декларации при помещении товаров (кроме транспорта) под режим временного ввоза. Он применяется как гарантия (обеспечение) уплаты пошлин и налогов.

СТРОЙКА - ТЕХПЛАН. Приказ Министерства экономического развития РФ от 29 ноября 2010 г. N 583 "Об утверждении формы технического плана помещения и требований к его подготовке" / Для постановки помещения (его части) на кадастровый учет помимо прочего представляется технический план. Он также необходим для учета изменений объекта недвижимости. Установлены форма технического плана и порядок его подготовки. План состоит из 2 частей: текстовой и графической. Первая включает титульный лист, содержание, исходные данные, характеристики помещения, сведения об образуемых частях, заключение кадастрового инженера. Графическая часть представляет собой план этажа (его части) здания либо сооружения. Указывается местоположение помещения. Если этажность отсутствует - план здания или сооружения (их соответствующей части). Также отражается, где находится описываемый объект. При подготовке плана используются данные проектной документации на здание (сооружение) или техпаспорта помещения. Если этих материалов нет, применяется декларация, составленная и заверенная правообладателем объекта недвижимости. Указанные выше документы включаются в состав приложения к техплану. План оформляется кадастровым инженером на бумажном носителе (минимум 2 экземпляра), а также в виде электронного документа.

РЕЕСТР ЦБ. Приказ Федеральной службы по финансовым рынкам от 23 ноября 2010 г. N 10-70/пз-н "О внесении изменений в Положение о порядке внесения изменений в реестр владельцев именных ценных бумаг и осуществления депозитарного учета в случаях выкупа акций акционерным обществом по требованию акционеров, утвержденное приказом Федеральной службы по финансовым рынкам от 05.04.2007 N 07-39/пз-н" / Скорректирован порядок внесения изменений в реестр владельцев именных ценных бумаг. Речь идет, в частности, об указании в реестре записи о блокировании подлежащих выкупу акций. Данную процедуру проводит держатель реестра на основании представленного обществом требования (его копии). Уточнен перечень содержащихся в нем сведений. Так, указываются количество, категория (тип) и государственный регистрационный номер выпуска (в том числе дополнительного) акций, выкупа которых требует акционер. Пересмотрены сроки внесения в реестр записи о прекращении блокирования. Это происходит по истечении 75 дней с даты принятия общим собранием акционеров решения, которое повлекло возникновение права требовать выкупа обществом ценных бумаг. Напомним, что это возможно, если в данный период держателю реестра не были представлены документы, подтверждающие исполнение обществом обязанности выплатить денежные средства акционеру (акционерам), потребовавшим выкуп. Ранее указанная запись вносилась по истечении 45 дней с даты принятия решения о выкупе. Уточнен порядок депозитарного учета в случаях выкупа АО по требованию акционеров ценных бумаг, учитываемых на счетах депо. Информация от уважаемого "ГАРАНТ"а.

НКО. Приказ Минюста РФ от 12 ноября 2010 г. N 343 "О порядке взаимодействия Министерства юстиции Российской Федерации с Федеральной налоговой службой по вопросам государственной регистрации некоммерческих организаций" / Определен порядок взаимодействия Минюста России с ФНС России и их территориальных органов по вопросам госрегистрации НКО. Решения о регистрации могут принимать как Министерство, так и его территориальные органы (далее - органы юстиции). В первом случае речь идет о регистрации общероссийских и международных общественных объединений, отделений международных организаций и иностранных неправительственных НКО, политических партий (ПП), ТПП РФ и тех, что созданы на территории нескольких регионов, религиозных организаций (централизованных, имеющих местные религиозные организации в нескольких регионах, и тех, что образованы ими). Территориальные органы принимают решения в отношении межрегиональных, региональных и местных общественных объединений, региональных отделений и иных структурных подразделений ПП, религиозных организаций (централизованных, имеющих местные религиозные организации на территории 1 региона, тех, что образованы ими, и местных) и иных НКО, на которые распространяется спецпорядок регистрации. По общему правилу сведения об указанных НКО вносят в ЕГРЮЛ управления ФНС России по регионам. При этом по согласованию со Службой данные полномочия могут быть переданы инспекциям, которые подчинены управлениям. В таких случаях ФНС России (управление) должны известить органы юстиции. Срок - не позднее 7 рабочих дней до дня начала осуществления указанных полномочий. По общему правилу изменения в ЕГРЮЛ вносят налоговые органы по месту нахождения соответствующей НКО. Основания - распоряжения органов юстиции, документы, предусмотренные Законом о госрегистрации юрлиц и ИП, решения судов. Органы юстиции направляют в налоговые органы с сопроводительным письмом установленной формы заверенную копию распоряжения, а также 1 экземпляр указанных документов или заверенную копию решения суда. Срок внесения сведений - не более чем 5 рабочих дней. Затем налоговый орган должен направить в орган юстиции с сопроводительным письмом установленной формы документ, подтверждающий факт включения данных в реестр, а также выписку из него.

УБЫЛЬ НЕФТЕПРОДУКТОВ. Приказ Министерства энергетики РФ и Минтранса РФ от 1 ноября 2010 г. N 527/236 "Об утверждении норм естественной убыли нефти и нефтепродуктов при перевозке железнодорожным, автомобильным, водным видами транспорта и в смешанном железнодорожно-водном сообщении".



28


ПРИМИТЕ НАШИ ПОЗДРАВЛЕНИЯ С НАСТУПАЮЩИМИ ПРАЗДНИКАМИ!

ПРИМИТЕ НАШИ ПОЗДРАВЛЕНИЯ С ПРАЗДНИКАМИ!

ПРИМИТЕ НАШИ ПОЗДРАВЛЕНИЯ С ПРОШЕДШИМИ ПРАЗНИКАМИ!

С УВАЖЕНИЕМ, АУДИТОРЫ


ЗАЛОГ!!! Действия инспекции по наложению ареста на имущество, которое является предметом залога по договору налогоплательщика с банком, незаконны. Из положений ст. 45, 46 и 77 НК РФ, ст. 64, 348-354 ГК РФ, ст. 78, 111 и 119 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", определения Конституционного Суда РФ от 15.04.2008 N 323-О-О следует, что поскольку требования налогового органа не подлежат удовлетворению в преимущественном порядке перед требованием залогодержателя за счет спорного имущества налогоплательщика, переданного в залог банку, то применение ареста инспекцией не будет обеспечивать исполнение обязанности налогоплательщиком за счет предмета залога, даже если банк на дату ареста еще не предъявлял свои требования налогоплательщику (применительно к п. 9 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 24.07.2003 N 72). Более того, в случае реализации залогового имущества банк имеет право получить сумму, вырученную от реализации предмета залога, обратиться с определенными требованиями к приобретателю и т.п. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА от 13.10.2010 N А44-1301/2010.

Педагогика и уголовщина. Федеральный закон от 23 декабря 2010 г. N 387-ФЗ "О внесении изменений в статью 22.1 Федерального закона "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" и Трудовой кодекс Российской Федерации" / Уточнен список лиц, не допускаемых к педагогической деятельности. К ним отнесены имеющие (имевшие) судимость за преступления против жизни, здоровья, свободы, чести и достоинства личности, половой неприкосновенности, против семьи и несовершеннолетних, общественной нравственности и безопасности. Также речь идет о лицах, подвергающихся (подвергавшихся) уголовному преследованию, за исключением тех, в отношении которых оно прекращено по реабилитирующим основаниям. Указанные лица не допускаются к деятельности в сфере образования, воспитания, развития несовершеннолетних, организации их отдыха и оздоровления, медобеспечения, соцзащиты и т. п. Те, кто поступает на работу в указанных сферах, обязаны при заключении трудового договора предъявлять работодателю справку из ОВД об отсутствии судимости и факта уголовного преследования или о его прекращении по реабилитирующим основаниям. Запрещено регистрировать указанных физлиц в качестве ИП, намеренных вести деятельность в данных сферах. Чтобы подтвердить отсутствие судимости и факта уголовного преследования, им нужно предъявить справку из ОВД.

Кто ты - высококвалифицированный иностранный работник? Федеральный закон от 23 декабря 2010 г. N 385-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" / Уточнено понятие "высококвалифицированный иностранный работник". Речь идет о таком признаке, как оплата труда. По общему правилу это не менее 2 млн руб. Иностранец, приглашенный для занятия научно-исследовательской или преподавательской деятельностью вузом, академией наук, должен зарабатывать в год не менее 1 млн руб. К тем, кто будет трудиться в "Сколково", такие требования не предъявляются. Приглашение на въезд иностранного высококвалифицированного специалиста в Россию выдается территориальным органом ФМС России по ходатайству филиалов иностранных юрлиц. Запрещено привлекать высококвалифицированного специалиста для занятия проповеднической и иной религиозной деятельностью. Вид на жительство для таких специалистов и членов их семей выдается на срок действия разрешения на работу. Одновременно с получением высококвалифицированным специалистом разрешения на работу можно будет продлевать срок временного пребывания. Высококвалифицированный специалист должен встать на учет по месту пребывания по истечении 90 дней с момента въезда в Россию. Указанное лицо, работающее в определенном регионе, не должно будет проходить миграционный учет, если выезжает за его пределы меньше чем на 30 дней. Членам семьи высококвалифицированного специалиста выдаются и продлеваются обыкновенные рабочие визы на тот же срок, что и у лица, сопровождаемого ими. При этом они могут заниматься трудовой и иной не запрещенной законом деятельностью. Уточнено также, кто является членами семьи высококвалифицированного специалиста. Федеральный закон вступает в силу с 15 февраля 2011 г.

ФСС. Постановление Правительства РФ от 20 декабря 2010 г. N 1072 "Об установлении коэффициента индексации размера ежемесячной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" / Ежемесячные выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат индексации с учетом уровня инфляции. С 1 января 2011 г. они увеличиваются на 6,5%. Повышение касается выплат, назначенных до 1 января 2011 г.

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ, определен статьей 217 НК РФ и является исчерпывающим. Сумма вознаграждений охотникам за уничтожение волков и шакалов облагается НДФЛ в общеустановленном порядке, разъяснил Минфин письмом Минфина от 06.12.10 № 03-04-06/7-291.

Минфин указал: - затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями, а также на выполнение этих работ структурными подразделениями налогоплательщика, могут относиться к косвенным расходам; налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров. Письмо Минфина РФ от 13 ноября 2010 г. N 03-03-05/251

Пособие. Письмо МФ от 16.12.10 N 03-03-06/1/787 / По вопросу о порядке учета выходных пособий при увольнении работников в целях налогообложения прибыли / "...расходы по выплате выходного пособия работнику при расторжении с ним трудового договора на основании соглашения о прекращении трудового договора, которое является неотъемлемой частью трудового договора, учитываются в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций"

Ремонт. Письмо МФ от 13.12.10 N 03-03-06/1/773 / О ремонте арендованного помещения / "Расходы, связанные с ремонтом основных средств, предоставленных в аренду физическим лицом, которые не относятся к амортизируемым основным средствам и по условиям договора аренды не возмещаются арендодателем, могут быть учтены для целей налогообложения в соответствии с нормами ст. 264 Кодекса как прочие расходы, связанные с производством и реализацией, при условии их соответствия требованиям ст. 252 Кодекса"

ПРЕМИИ. Письмо МФ от 10.12.10 N 03-03-06/4/122 / По вопросу порядка учета расходов в виде премий по итогам работы в целях налогообложения прибыли / "...вознаграждения по итогам работы за год, начисленные в начале года, следующем за отчетным, учитывается в целях налогообложения прибыли в периоде начисления данных премий, то есть, исходя из текста обращения, в январе 2011 года, при условии их соответствия положениям статьи 252 НК РФ. Аналогично учитываются вознаграждения по итогам работы за месяц. Если начисление произведено в месяце, следующем за отчетным, вознаграждения, при условии их соответствия критериям статьи 252 НК РФ, учитываются в месяце начисления, то есть в следующем за месяцем, по итогам которого начислено вознаграждение"

ПЕРВИЧКА И БЮДЖЕТНИК. Письмо МФ от 29.11.10 N 02-06-10/4931 / Об оформлении юридическими лицами, в том числе бюджетными учреждениями, первичных документов (договоров, актов сдачи-приемки продукции (работ, услуг)), не имеющих унифицированной формы!!! / "...в случае если одной из сторон двустороннего документа (договора, акта сдачи-приемки продукции (работ, услуг и т.п.), составленного не по унифицированной форме) является бюджетное учреждение, то указанный документ должен содержать все обязательные реквизиты (в том числе ОГРН, ИНН и КПП), предусмотренные требованиями п. 3 Инструкции N 148н"

Учредитель и деньги. Письмо МФ от 01.06.10 N 03-07-11/226 / Об отсутствии оснований для включения в налоговую базу по НДС денежных средств, безвозмездно получаемых от учредителя организации на оплату заемных обязательств и обязательств, вытекающих из договоров реализации товаров (работ, услуг) / "...денежные средства, безвозмездно получаемые от учредителя организации на оплату заемных обязательств и обязательств, вытекающих из договоров реализации товаров (работ, услуг), не являются в целях применения налога на добавленную стоимость денежными средствами, связанными с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). В связи с этим указанные денежные средства в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включаются"

ТТН. Определение ВАС от 20.09.10 г. N ВАС-8835/10 / О правомерном применении обществом налоговых вычетов в отношении товаров, приобретённых у организации-поставщика / "...вывод судов о том, что непредставление товарно-транспортных накладных обществом свидетельствует об отсутствии правовых оснований для применения налогового вычета по операции приобретения товара, не основан на действующем законодательстве и не соответствует установленным судом обстоятельствам"

КОМИССИОНЕР или АГЕНТ. Письмо МФ от 08.12.10 N 03-07-09/53 / О порядке оформления комиссионером (агентом) для целей НДС счетов-фактур при приобретении товаров для комитента (принципала) от своего имени / "...нормы Налогового кодекса Российской Федерации, по нашему мнению, не противоречат положению Письма ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/85 (согласовано с Минфином России 15.01.2010 N 03-07-15/03), согласно которому при приобретении товаров для комитента (принципала) от имени комиссионера (агента) комиссионер (агент) составляет счет-фактуру покупателю - комитенту (принципалу) с отражением данных, соответствующих данным из счета-фактуры, выставленного продавцом комиссионеру (агенту), и подписывает указанный счет-фактуру"

БОЛЬНИЧНЫЙ ЛИСТ ПО-СОЦСТРАХОВСКИ - http://www.pravcons.ru/publ27-12-2010-1.php

Согласно НОВОМУ Федеральному закону наказанием за частичную (менее половины) выплату зарплаты, пенсий, стипендий и других социальных платежей будет штраф в размере до 120 000 руб. либо лишение свободы на срок до одного года. Полная невыплата названных социальных платежей будет наказываться штрафом в размере от 100 до 500 тыс. руб. либо лишением свободы на срок до трех лет. Федеральным законом также расширяется круг лиц, которых можно привлечь к ответственности за невыплату указанных социальных платежей (ранее к уголовной ответственности мог быть привлечен только руководитель организации). Источник "Российский Налоговый Курьер"

ВАС - 2010: счета-фактуры подписаны неустановленным лицом - вычет возможен (постановление от 25.05.10 №17099/09); кредиторскую задолженность списываем сразу - после трех лет (08.06.10 №17462/09); платит ли контрагент налоги - сведения можно получить в ФНС (01.12.10 №ВАС-16124/10). На аванс ЛУЧШЕ выставлять счета-фактуры, а то возможен штраф по 120 статье НК РФ. О невозможности удержать НДФЛ в 2010 году сообщаем об этом в ФНС и ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ - не позднее одного месяца, после 2010 года (примерно до 31 января). На ремонт надо предварительно составить дефектную ведомость (если возможно), так спокойней - "УНП" №48, декабрь 2010 года.

ЗАВЕРЯЕМ ВСЕ! Письмо Минфина РФ от 30 ноября 2010 № 03-02-07/1-549 / В соответствии с п. 2 статьи 93 Налогового кодекса Российской Федерации представление в налоговый орган документов на бумажном носителе производится в виде заверенных проверяемым лицом копий. В связи с этим возникает вопрос: может ли организация сшить все запрашиваемые документы вместе, указать общее количество листов, подписать всю подшивку и поставить один раз печать либо надо заверять каждый документ? Специалисты Минфина РФ, делают вывод, что заверена должна быть копия каждого запрошенного документа. Заверять только подшивку бумаг нельзя.

Уже сейчас все пользователи сайта http://glavbukh.ru могут с помощью электронного сервиса "Безошибочный расчетчик зарплат" рассчитывать пособия по временной нетрудоспособности с учетом правил, которые вступят в силу с 1 января 2011 года. Проверяя больничные листки, исследуйте ВСЕ поля для заполнения на предмет качественного и понятного для ФСС почерка врача, нет ли ошибок и т. д. и т. п. Берите инструкцию и вперед…

ФСС - 2011. Информация Фонда социального страхования РФ от 15 декабря 2010 г. О Федеральном законе от 8 декабря 2010 г. № 343-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" / С 1 января 2011 г. вступают в силу изменения в Закон об обязательном соцстраховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Соответствующие пособия будут рассчитываться исходя из среднего заработка застрахованного лица, определенного не за 1, а за 2 календарных года, предшествующих периоду наступлению страхового случая. С 2 до 3 дней увеличен период выплаты за счет средств страхователя пособия по временной нетрудоспособности при заболевании или травме застрахованного лица, в том числе в связи с искусственным прерыванием беременности или экстракорпоральным оплодотворением. С 2011 г. в средний заработок будут включаться все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены взносы в ФСС России. Установлены дополнительные права, обязанности и ответственность страхователей и застрахованных лиц. Предусмотрен перерасчет пособий в связи с вводимыми изменениями.

В какой момент следует начислять пени за нарушение условий договоров в налоговом учете? При применении метода начисления доходы в виде сумм штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств учитываются на дату признания должником либо дату вступления в законную силу решения суда (пп.8 п.7 ст.272 НК РФ). Фактом, свидетельствующим о признании должником обязанности уплатить сумму штрафа (пени), является либо дата фактической уплаты кредитору суммы неустойки, либо дата получения кредитором письменного подтверждения от должника, однозначно свидетельствующего о его готовности уплатить определенную договором сумму неустойки (Письма Минфина РФ от 06.10.08 № 03-03-06/2/133, от 07.11.08 № 03-03-06/2/152). Решением ВАС РФ от 14.08.2003 № 8551/03 предусмотрено, что моментом признания должником обязанности уплатить сумму штрафа (пени) является дата подписания документа о согласии со штрафными санкциями. Таким образом, основания для признания в целях налогообложения прибыли внереализационного дохода в виде неустойки связаны с признанием соответствующих сумм должником, либо с датой вступления в законную силу решения суда о взыскании пени.

Бюджетников ждут унифицированные формы "первички" и регистры бухучета / Минфин РФ утвердил формы "первички" и регистров бухучета для государственных муниципальных учреждений, которые нужно будет применять с 01.01.2011. Приказ находится на регистрации в Минюсте. Документ принят в целях установления единого порядка ведения учреждениями бухгалтерского учета. Приказ, который устанавливает формы регистров бюджетного учета, утратит силу с 01.01.2011. (Приказ Минфина РФ от 15.12.2010 № 173н) - www.v2b.ru

Введена уголовная ответственность за частичную невыплату зарплаты / Президент подписал Федеральный закон "О внесении изменения в статью 145.1 Уголовного кодекса Российской Федерации", целью которого является защита граждан от противозаконной практики невыплаты зарплаты, пенсий, стипендий и иных пособий. Данным нормативным актом увеличены штрафные санкции за невыплату указанных сумм или за их выплату в неполном объеме. Наказанием за частичную (менее половины) выплату заработной платы, пенсий, стипендий и других социальных платежей будет штраф в размере до 120 000 руб. либо лишение свободы на срок до одного года. Полная невыплата данных платежей будет наказываться штрафом в размере от 100 000 до 500 000 руб. либо лишением свободы на срок до трёх лет. Расширяется круг лиц, которых можно привлечь к ответственности за невыплату подобных сумм (ранее к уголовной ответственности мог быть привлечён только руководитель организации).

Аукцион в электронной форме - http://www.klerk.ru/buh/articles/205333/

Письмом Минфина от 10.12.10 № 03-03-06/4/121 разъяснен вопрос об учете учета общественной организацией!!! в целях налогообложения прибыли дохода, в виде безвозмездно полученного от правообладателя исключительного имущественного права на произведение живописи. Разъяснено, что полученные некоммерческой организацией безвозмездно от других компаний и физических лиц целевые поступления на содержание и ведение уставной деятельности не учитываются для целей налога на прибыль, если указанные средства использованы по назначению.

Что скажет ВАСуд на это? Полученные организацией суммы возмещения из федерального бюджета затрат на уплату процентов по банковским кредитам не подлежат включению в состав внереализационных доходов. Налоговое законодательство не предусматривает корректировки налоговой базы в случае отнесения в состав внереализационных расходов реальных затрат по оплате процентов по кредитам и получения в последующем бюджетных средств в форме субсидий для компенсации таких расходов. Полученные налогоплательщиком бюджетные средства носят целевой характер в силу прямого указания закона (п. 2 ст. 251 НК РФ) не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА от 22.09.2010 N А56-62033/2009.

Уплата страховых взносов и представление отчетности - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8999

Хотите разрешить проблемные вопросы, связанные с бесплатной раздачей товаров в рекламных целях и предоставлением скидок - http://taxpravo.ru/analitika/statya-127105-besplatnaya_razdacha_tovarov_i_skidki

ЕНВД и УСН. Операция по реализации основного средства (в том числе разовая операция) не подлежит налогообложению в рамках ЕНВД. В случае реализации транспортного средства, осуществляемой вне рамок деятельности, облагаемой ЕНВД, налогоплательщику - ИП-шнику, одновременно применяющему упрощенную систему, следует исчислить и уплатить налоги в соответствии с применяемой упрощенной системой налогообложения согласно гл. 26.2 Кодекса. Письмо Минфина РФ от 10 декабря 2010 г. N 03-11-11/319

РЕЛИГИЯ. Обратимся к письму Минфина от 09.12.2010, в котором Минфин говорит, что пожертвования, которые в связи с совершением церковных таинств и иных религиозных церемоний, не являются доходами от оказания бытовых услуг. Поэтому, религиозные организации не могут быть переведены на уплату ЕНВД в части доходов от деятельности, осуществляемой для достижения целей, ради которых они созданы. Письмо Минфина РФ от 9 декабря 2010 г. N 03-11-06/3/165

СТРОЙКА! Постановление ФАС Уральского округа от 25 ноября 2010 г. N Ф09-7985/10-С2 / Налоговый орган правомерно начислил НДС по спорным операциям, так как договоры, акты о приемке выполненных работ по форме, справки о стоимости выполненных работ и затрат и счета-фактуры носят формальный характер, направленный на создание видимости хозяйственных операций

РАСХОДЫ И ДОКУМЕНТЫ. Постановление ФАС Уральского округа от 25 ноября 2010 г. N Ф09-7954/10-С2 / Налогоплательщик правомерно включил в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, затраты на капитальный ремонт арендуемого имущества, поскольку данные расходы являются экономически оправданными и документально подтвержденными

РЕАЛЬНОСТЬ. Постановление ФАС Московского округа от 2 декабря 2010 г. N КА-А40/14974-10 / О неправомерном начислении налога на прибыль и НДС по договорам свидетельствует то, что налоговый орган не опроверг реальность совершения налогоплательщиком сделок с контрагентами, также налоговый орган не опроверг, что по сделкам выполнялись работы и подписаны акты сдачи-приемки работ и счета-фактуры, данные сделки носили неоднократный характер, что не давало возможности налогоплательщику усомниться в том, что данные контрагенты могут быть недобросовестными

НЕДЕЙСТВИТЕЛЬНЫЙ ДОГОВОР. Постановление ФАС Московского округа от 2 декабря 2010 г. N КА-А40/15112-10 / У инспекции отсутствовали правовые основания для доначисления налога на прибыль и НДС по договору купли-продажи, поскольку указанный договор признан недействительным, а недействительный договор не влечет юридических последствий, в том числе и налоговых

ПИСЬМО Минфина РФ от 15.11.2010 № 03-02-08/70 / Недоимка по налогам, а также задолженность по пеням и штрафам могут быть признаны безнадежными по решению суда.

ПИСЬМО Минфина РФ от 01.12.2010 № 03-04-06/6-280 / Минфин РФ разъяснил порядок возврата НДФЛ при изменении статуса налогоплательщика.

ПИСЬМО Минфина РФ от 17.11.2010 № 03-04-06/6-268 (часть 1) / Компенсация при увольнении руководителя, выплачиваемая в соответствии с трудовым договором сверх трехкратного среднего месячного заработка, НДФЛ не облагается.

ПИСЬМО Минфина РФ от 06.12.2010 № 03-04-06/9-289 / Компенсация госпошлины, уплаченной работником за выдачу квалификационного аттестата, НДФЛ не облагается.

ПИСЬМО Минфина РФ 29.11.2010 № 03-03-06/1/744 / Разъяснен порядок определения базы по налогу на прибыль при реорганизации компаний путем присоединения.

ПИСЬМО Минфина РФ от 01.11.2010 № 03-03-06/1/677 / Разъяснен вопрос о применении нулевой ставки по налогу на прибыль в отношении доходов в виде дивидендов за 2010 год.

ПИСЬМО Минфина РФ от 25.11.2010 № 03-03-06/1/740 / С 2011 года нельзя переносить на будущее убытки, полученные при определении налоговой базы, в отношении которой применялась ставка 0 процентов.

ПИСЬМО Минфина РФ от 28.10.2010 № 03-03-05/239 / Рассмотрен порядок определения доходов, расходов, а также стоимости товаров (работ, услуг) при осуществлении расчетов в иностранной валюте на условиях предоплаты.

КОНТРАГЕНТЫ. Постановление ФАС Московского округа от 2 декабря 2010 г. N КА-А40/14838-10 / Суд признал неправомерным решение налогового органа о начислении налога в отношении расходов по договору с контрагентом, так как налоговый орган не доказал, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности, а довод инспекции на то, что счета-фактуры подписаны от имени контрагента неустановленным лицом необоснованна, поскольку данный вывод не может самостоятельно, в отсутствие иных фактов и обстоятельств, рассматриваться в качестве основания для признания налоговой выгоды необоснованной

КОНТРАГЕНТЫ - 2. Постановление ФАС Уральского округа от 17 ноября 2010 г. N Ф09-2383/09-С2 / Налоговый орган незаконно начислил налог и привлёк налогоплательщика к ответственности в связи с тем, что не представил доказательств согласованности действий налогоплательщика и его контрагентов, направленных на неуплату налогов и получение необоснованной налоговой выгоды, фиктивности оправдательных документов


22

Учебное заведение проводит инвентаризацию - - http://www.klerk.ru/buh/articles/205330/

НДФЛ и выплаты по договорам подряда - - http://www.klerk.ru/buh/articles/205088/

Определяя квалификационные разряды, следует руководствоваться приказом Минздравсоцразвития России от 29 мая 2008 г. № 248н "Об утверждении профессиональных квалификационных групп общеотраслевых профессий рабочих", который применяется в соответствии с постановлением Минтруда России от 10 ноября 1992 г. № 31 "Об утверждении тарифно-квалификационных характеристик по общеотраслевым профессиям рабочих". То есть, бюджетникам, для установления разряда необходимо сопоставить функциональные обязанности с квалификационными характеристиками, изложенными в постановлении.

Налогообложение земельных участков с более чем одним видом разрешенного пользования - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8997

Как применять вычет сумм НДС, уплаченных российской организацией в бюджет в качестве налогового агента в декабре 2009 года и августе 2010 года при приобретении у иностранной организации услуг, местом реализации которых является территория Российской Федерации. Письмом Минфина от 29.11.10 № 03-07-08/334 разъяснено, что НДС, уплаченный налоговым агентом при приобретении услуг у иностранной организации, можно принять к вычету в том налоговом периоде, в котором эти услуги приняты на учет и налог перечислен в бюджет.

Минфин разъяснил, что расходы по аренде автомобиля сотрудником или группой сотрудников, находящихся в командировке, можно учитывать в составе расходов при условии их документального оформления и обоснования. В случае аренды автомобиля работником во время командировки документами, подтверждающими произведенные расходы, могут являться договор аренды, акт о передаче/возврате автомобиля, счета, чеки и иные документы, подтверждающие оплату услуг по предоставлению автомобиля в аренду, документы, подтверждающие размещение автомобиля на парковку, стоянку (при наличии), разъяснено письмом Минфина от 29.11.10 № 03-03-06/1/742. Суммы оплаты организацией аренды автомобиля для проезда работников при нахождении их в командировке относятся к числу компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиками трудовых обязанностей. При этом в организации должны иметься соответствующие оправдательные документы, подтверждающие использование арендованного автомобиля для служебных целей.

Подземные воды не относятся к общераспространенным полезным ископаемым, разъяснил Минфин. Письмом Минфина от 06.12.10 г. N 03-11-06/2/183 разъяснено, что организация, которая осуществляет добычу из артезианской скважины питьевой столовой подземной воды для дальнейшей реализации, не вправе применять УСН.

Письмом Минфина от 03.12.10 № 03-03-06/1/755 разъяснено, что расходы на оплату труда работников-доноров за предоставленный день отдыха на основании пункта 20 статьи 255 НК РФ, могут быть учтены в составе расходов в целях налогообложения прибыли. К расходам относится оплата труда работников-доноров за день сдачи крови и дополнительный день отдыха и в том случае, если кровь сдавалась в период учебного отпуска, временной нетрудоспособности или в день отдыха, который предоставлен работнику за предыдущий день сдачи крови.

Письмом Минфина от 01.12.10 № 03-04-06/6-279 разъяснен вопрос налогообложения НДФЛ сумм прощенных банком задолженности по основному долгу (кредиту), а также задолженности по начисленным банком, но непогашенным процентам по кредиту. Разъяснено, что при прощении банком задолженности по основному долгу (кредиту), а также задолженности по непогашенным процентам с должника снимается обязанность по возврату основного долга (кредита), а также процентов по кредитному договору и, соответственно, у него появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть у него возникает экономическая выгода в денежной форме. TaxHelp.ru

Газета "Учет. Налоги. Право" № 48, 21--27 декабря 2010 года - новости: Стало известно, кто будет платить взносы по ставке 26 процентов / ФНС: перейти на квартальные авансы по прибыли можно только по заявлению / Спецоператоры советуют отчитаться по НДС на два-три дня раньше / Нарочно не придумаешь! "…Случайно обнаружили, что два года начисляли, но не платили зарплату…" / Пусть волшебный компьютер исполнит все ваши желания в Новом году! / Компаниям продлили сроки сдачи отчетности по страховым взносам / Минфин решил, что каждую копию для ИФНС надо заверять отдельно / Расширен перечень выплат, с которых не надо платить взносы на травматизм / В 2011 году детские пособия и материнский капитал снова вырастут / Новая арбитражная практика. Расходы на бензин для поездок в выходные и праздники обоснованны / Новая арбитражная практика. Штраф неправомерен, даже если часы на кассе отстают или бегут / "…После смены адреса ПФР требует от нас заново считать лимит в 415 000 рублей…" / Исправить ТОРГ-12 вправе только тот сотрудник, который ее выписал / С доходов сотрудников, выплаченных по решению суда, удерживают НДФЛ / Безопаснее выставить счет-фактуру на аванс, который прошел в периоде отгрузки / Часто задаваемые вопросы. Как отчитаться в январе за не удержанный в 2010 году НДФЛ

Московская вкладка "УНП" № 48, 21--27 декабря 2010 года - статьи: Областные ИФНС рассказали, какой отчет о численности они примут / Компания доказала, что расходы на рекламный ролик можно списать сразу / Инспекторы напоминают о сдаче отчетности по налоговым льготам / Компании защитили расходы на цветы, ресторан и подарки контрагентам / Москвичам и жителям области продлили сроки уплаты личных налогов / На работника- инвалида сдают два комплекта индивидуальных сведений / Розничный магазин в Москве на "вмененку" не переводится / При передаче неотделимых улучшений у арендатора может возникнуть доход / В расчетах по взносам можно отражать численность без внешних совместителей / Дни приостановления деятельности компании оплачивают как простой

Приложение "Официальные документы" "УНП" № 48, 21--27 декабря 2010 года - перечень:

Изменился порядок оплаты и расчета пособий по временной нетрудоспособности / Федеральный закон от 08.12.10 № 343-ФЗ / "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"" / Со следующего года компании будут оплачивать первые три дня временной нетрудоспособности за свой счет вместо двух. За остальной период начиная с четвертого дня временной нетрудоспособности пособие выплачивается за счет Фонда социального страхования. Кроме того, пособия по временной нетрудоспособности будут рассчитывать исходя из среднего заработка сотрудника за последние два года, а не за год, как сейчас.

Сроки сдачи отчетности в ПФР и ФСС в следующем году изменятся / Федеральный закон от 08.12.10 № 339-ФЗ / "О внесении изменений в Федеральный закон "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" / С 2011 года расчет по пенсионным взносам надо будет представлять не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Одновременно с расчетом необходимо будет представить и сведения персонифицированного учета. Форму 4 ФСС РФ теперь надо сдавать не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

Принят новый закон об обязательном медицинском страховании / Федеральный закон от 29.11.10 № 326-ФЗ / "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации (Окончание. Начало в № 47, 2010)" / После 1 мая 2011 года страховые медицинские полисы сотрудники будут получать сами, подавая заявление в страховую компанию. Работодатели в процессе оформления полисов участвовать больше не будут. Также в следующем году планируется заменить все ранее выданные полисы на документы единого образца. Замена будет происходить постепенно, по мере истечения срока действия выданного полиса.

Изменен перечень не облагаемых несчастными взносами выплат / Федеральный закон от 08.12.10 № 348-ФЗ / "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"" / Со следующего года к списку выплат, не облагаемых взносами на травматизм, добавятся новые. Например, суммы единовременной выплаты родителям при рождении ребенка в размере 50 000 рублей, материальной помощи не более 4000 рублей в год на каждого работника. А вот с компенсаций за неиспользованный отпуск при увольнении работников взносы платить придется.

В следующем году увеличится размер материнского капитала и некоторых детских пособий / Федеральный закон от 13.12.10 № 357-ФЗ / "О Федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов (извлечение)" / С 1 января 2011 года размеры единовременного пособия при рождении ребенка, за постановку на учет в медучреждении в ранние сроки беременности и минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком будут умножаться на коэффициент 1,065. Размер материнского капитала тоже вырастет с 343 378,8 до 365 698,4 рубля.

Копии документов, истребованных налоговиками, надо заверять отдельно / Письмо Минфина России от 30.11.10 № 03-02-07/1-549 / <О порядке заверения копий документов> / Минфин считает, что компания обязана заверить копию каждого документа, который истребовали инспекторы в ходе налоговой проверки. Заверять подшивку из нескольких документов, проставляя на ней одну печать и подпись, по мнению чиновников, нельзя.

Налоговики не смогут взыскивать с граждан через суд долги в сумме до 1500 рублей включительно / Федеральный закон от 29.11.10 № 324-ФЗ / "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" / Инспекторы вправе обратиться в суд за взысканием с граждан налоговых долгов, только если сумма недоимки превысила 1500 рублей. До 1500 рублей включительно взыскивать задолженность "физиков" налоговики не вправе.

Справку 2-НДФЛ можно не подавать, если сотрудник получил подарок дешевле 4000 рублей / Письмо ФНС России от 08.11.10 № ШС-37-3/14851 / "О представлении сведений о доходах физических лиц" / Налоговики разъяснили, что если размер доходов сотрудника, которые освобождены от НДФЛ в пределах суммы 4000 рублей, за год не превысил эту сумму, то компания - налоговый агент вправе не сдавать по таким выплатам справку 2-НДФЛ.

При расчетах платежными картами необходимо выдавать кассовый чек, отпечатанный платежным терминалом или банкоматом / Покупателю, расплатившемуся платежной картой, должен быть в общем порядке выдан кассовый чек, а также слип, который содержит обязательные реквизиты, а также подпись держателя платежной карты и подпись кассира. Данное требование установлено гл. 3 Положения об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт, утвержденного ЦБ РФ от 24.12.2004 №N 266-П. (Письмо Минфина России от 10.12.2010 N 03-01-15/9-255)

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Сотрудники Минфина разъяснили, что дни приезда и отъезда сотрудника - это время, в течение которого физическое лицо фактически находилось в России. То есть указанные дни надо учитывать, определяя, является работник налоговым резидентом или нет (письмо финансового ведомства от 01.12.2010 г. № 03-04-06/6-283).

ОПЯТЬ КРУПНАЯ АУДИТОРСКАЯ ФИРМА!!! Источник: Российский налоговый портал / Генпрокурор штата Нью-Йорк готовится на этой неделе предъявить обвинение в мошенничестве аудиторской фирмы Ernst & Young в связи с ее предполагаемой ролью в банкротстве инвестиционного банка Lehman Brothers. Он считает, что входящая в "большую четверку" аудиторских компаний Ernst & Young помогала банку обманывать клиентов, заверяя его отчетность, в которой банк приукрашивал свое финансовое положение, пишет газета "Ведомости".

Основные изменения в работе с 2011 года:
Повышены тарифы по страховым взносам в фонды/ С 2011 года тарифы возрастут до 34 процентов. Для производственных компаний и компаний, работающих в сфере социальных услуг, взносы на 2011-2012 годы, возможно, установят в размере 26 процентов - законопроект уже в разработке.
Лимит по взносам в фонды увеличен с 415 до 463 тыс. рублей / С 2011 года платить взносы надо будет до тех пор, пока доходы сотрудника в течение года не превысят 463 тыс. рублей (постановление Правительства РФ от 27.11.10 № 933). При составлении отчетности за 2010 год действует лимит 415 тыс. рублей.
Взносы в ФОМС/ТФОМС надо перечислять по новым ставкам / С 2011 года тариф для взносов в ФФОМС составит 3,1 процента, в ТФОМС - 2 процента (Федеральный закон от 16.10.10 № 272-ФЗ).
Многие компании обязаны перейти на электронную отчетность / С 2011 года компании со среднесписочной численностью за 2010 год свыше 50 человек обязаны отчитываться по взносам в электронном виде. Электронный персонифицированный учет обязателен для тех, у кого трудятся 50 и более человек.
Изменен расчет больничных и декретных / С 2011 года рассчитывать больничные и декретные пособия компании будут исходя из среднего заработка за предшествующие два года, а не один. Работодатель теперь будет оплачивать первые три, а не два дня болезни.
Амортизируемым станет имущество дороже 40 тыс. рублей / С 2011 года имущество дороже 40 тыс. рублей станет амортизируемым (ст. 256 НК РФ). Новый лимит применяется к объектам, введенным в эксплуатацию с 1 января 2011 года. В бухучете возможно установят аналогичный критерий.
Квартальные авансы разрешены при выручке 10 млн рублей / С 2011 года компания вправе перейти с ежемесячных на квартальные авансы, если за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 10 млн рублей за квартал. До 2011 года - 3 млн рублей (п. 3 ст. 286 НК РФ).
Предельные проценты рассчитывают по повышенным лимитам / В 2011-2012 годах нормировать проценты по рублевым кредитам можно будет, как и сейчас, исходя из 1,8 ставки ЦБ РФ. А вот по валютным обязательствам - исходя из 0,8 ставки рефинансирования вместо нынешних 15 процентов.
Инспекторы не вправе повторно требовать документы на "встречках" / Если налогоплательщик уже ранее представлял документы в налоговый орган, то истребовать их повторно инспекторы не вправе. С 2011 года этот запрет будет распространен и на документы, затребованные на встречных проверках.
Инспекции будут платить за незаконную блокировку / С 2011 года инспекторы будут обязаны платить компаниям проценты исходя из ставки ЦБ РФ за каждый день незаконной блокировки счета. Сейчас проценты можно взыскать с налоговиков только за несвоевременную разблокировку. Это отсюда - http://www.audit-it.ru/news/account/280900.html

Департамент внешних и общественных связей Банка России сообщает об отзыве лицензии на осуществление банковских операций у Уралфинпромбанка (Екатеринбург) и банка "Монетный Дом" (Челябинск).

БЮДЖЕТНЫЕ ДЕНЬГИ И НДС. Суммы НДС, ранее принятые к вычету по указанным товарам (работам, услугам), расходы по которым частично компенсированы из федерального бюджета, следует восстановить, отвечает Минфин. В случае приобретения товаров (работ, услуг) за счет средств местного бюджета суммы НДС, предъявленные покупателям этих товаров (работ, услуг), подлежат вычету (возмещению из бюджета) в общеустановленном порядке. Письмо Минфина РФ от 10 декабря 2010 г. N 03-07-11/486

Письмом Минфина от 03.12.10 № 03-03-06/2/207 разъяснено, как определить фактический срок использования здания для целей налога на прибыль организаций. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода объекта в эксплуатацию с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством РФ, разъяснил Минфин.

Письмо ФНС от 06.12.10 N ШС-37-3/16955 / "О подтверждении расходов в виде сумм дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности" / "...организация по основанию истечения срока исковой давности имеет право уменьшить налоговую базу на сумму дебиторской задолженности не ранее, чем по истечении трех лет с даты последней сверки по этой задолженности"

Письмо ФНС от 29.11.10 N ШС-17-3/1835 / "О порядке формирования стоимости основных средств" / "...в случае приобретения в организации торговли вычислительной техники с соответствующим программным обеспечением, позволяющим реализовывать публично заявленные продавцом потребительские свойства этой вычислительной техники, выделения стоимости такого программного обеспечения из стоимости техники не требуется"

Письмо МФ от 29.11.10 N 03-03-06/4/116 / По вопросу учета в целях налогообложения прибыли организаций расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков / "В соответствии с п. 1 ст. 324.1 НК РФ для целей создания резерва предстоящих расходов на оплату отпусков работников налогоплательщик обязан составить специальный расчет (смету), в котором отражается расчет размера ежемесячных отчислений в указанный резерв. Данный расчет производится исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с этих расходов"

На сайте Минфина размещен проект!!! Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений (далее - Проект Инструкции). Знакомимся - http://www.klerk.ru/buh/articles/205186/

Импортируем оборудование из Казахстана - http://www.klerk.ru/buh/articles/204856/

Стоимость услуг по подготовке для налогоплательщика возражений на акт камеральной налоговой проверки, подготовке апелляционной жалобы в вышестоящий налоговый орган может быть взыскана в качестве судебных расходов в случае принятия арбитражным судом решения не в пользу налогового органа. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА от 17.09.2010 № А55-5136/2008.

Налоговое законодательство не предусматривает корректировки налоговой базы в случае отнесения в состав внереализационных расходов реальных затрат по оплате процентов по кредитам и получения в последующем бюджетных средств в форме субсидий для компенсации таких расходов. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА от 22.09.2010 № А56-62033/2009.

Письмо МФ от 02.12.10 N 03-03-06/4/117 / По вопросу о порядке учета выходных пособий при увольнении работников / "...расходы по выплате компенсации при увольнении сотрудника по основаниям, не предусмотренным ст. 178 ТК РФ, по нашему мнению, могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации в случае, если такая выплата предусмотрена трудовым договором, дополнительным соглашением к трудовому договору, являющимся неотъемлемой частью трудового договора, или коллективным договором"

Положение ЦБР от 15 ноября 2010 г. N 361-П "О порядке сообщения банком в электронном виде органу контроля за уплатой страховых взносов об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета" / Банки обязаны сообщать органам контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения об открытии и закрытии банковских счетов, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться средства организаций или ИП, а также об изменении их реквизитов. Установлен порядок подачи данной информации в электронном виде.

Письмо МФ от 01.12.10 N 03-04-06/6-285 / По вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм оплаты организацией стоимости лечения и медицинского обслуживания сотрудников / "суммы полной или частичной оплаты работодателем лечения и медицинского обслуживания сотрудников освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 10 статьи 217 Кодекса при соблюдении условий, установленных данной нормой. При этом возможность полной или частичной оплаты работодателем лечения и медицинского обслуживания работников без обложения сумм оплаты налогом на доходы физических лиц связывается не с уменьшением налоговой базы по налогу на прибыль, а с наличием у организации средств после уплаты налога на прибыль, из которых производится, в частности, оплата лечения и медицинского обслуживания"

Письмо МФ от 02.07.10 N 03-04-08/10-136 / По вопросу применения положений Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П / "Поскольку в резолютивной части Постановления N 5-П вывод о возможности получения родителем имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, сделан Конституционным Судом Российской Федерации применительно к конкретной ситуации, в иных, схожих по существу случаях, считаем целесообразным руководствоваться судебной практикой, сложившейся применительно к каждой конкретной ситуации"


20

Новое ПБУ 12/2010 "Информация по сегментам" (зарегистрировано Минюстом 14.12.2010 г. № 19171). Применять положение надо будет при составлении отчетности за 2011 год. Согласно ПБУ, компании (НЕ ВСЕ!!!) должны приводить данные из управленческого учета по каждому сегменту - виду деятельности.

ЗАЙМЫ И КРЕДИТЫ - ЛИКБЕЗ. Для учета расходов в виде процентов по долговым обязательствам по договору, содержащему условие об изменении процентной ставки в случае увеличения или уменьшения суммы данного обязательства, используется ставка рефинансирования ЦБ РФ, действовавшая на дату признания расходов в виде процентов (письмо Минфина России от 24.11.2010 № 03?03?06/2/204). В отношении долговых обязательств, не содержащих условие об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства, применяется ставка рефинансирования, действовавшая на дату привлечения денежных средств. РНК.

2011!!! Расчет по начисленным и уплаченным взносам на ОПС и на ОМС (форма РСВ-1 ПФР) с 2011 года нужно представлять в ПФР не позднее 15?го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. В 2010 году расчет сдавался до 1?го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Кроме того, с 2011 года Форма-4 ФСС РФ представляется в ФСС России не позднее 15?го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Здесь заменена формулировка "до 15?го числа". Также в пределах расчетного периода теперь можно зачесть сумму превышения расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством над суммой начисленных страховых взносов по этому виду страхования в счет предстоящих платежей. Урегулирован вопрос уплаты взносов индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, которые прекратили осуществлять профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода. Плательщики будут перечислять стоимость страхового года не полностью, а исходя их количества отработанных дней в году. Эти изменения взнесены Федеральным законом от 08.12.2010 № 339?ФЗ. Закон пока не вступил в силу!

2011 - 2!!! Со следующего года компании будут сдавать расчеты по страховым взносам по-новому. Расчеты в ПФР страхователям предстоит сдавать не позднее 15 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. А в ФСС будут ждать расчеты не позднее 15 числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом. То есть за четвертый квартал 2010 года расчеты в Пенсионный фонд следует представить до 15 февраля 2011 года включительно, а в ФСС - до 15 января включительно. Кроме того, начиная с января 2011 года вместе с расчетами по пенсионным взносам компаниям необходимо будет сдавать в отделения Пенсионного фонда и сведения персонифицированного учета, которые со следующего года представляют ежеквартально. Такие поправки внесены Федеральным законом от 08.12.10 № 339-ФЗ. УНП.
ВСТРЕЧКА. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 9 декабря 2010 г. N 03-02-07/1-585 / В ходе налогового контроля налоговым органам могут потребоваться документы (информация), касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), которые находятся у иных организаций (например, контрагентов). По мнению Минфина России указанные материалы можно истребовать у названных лиц через налоговые органы,. в которых те состоят на учете по месту нахождения.

ГОСНОМЕРА. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 9 декабря 2010 г. N 03-05-06-03/131 / При снятии с учета транспортного средства регистрационные знаки по заявлению автовладельца могут быть сохранены и выданы ему на вновь приобретенную машину. В данном случае госпошлина за регистрацию нового автомобиля взимается в том же размере, что и при выдаче новых номеров, - 1 500 руб.

ТРАНСПОРТНЫЙ - 2011. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 30 ноября 2010 г. N 03-05-06-04/437 / Транспортный налог является региональным. В федеральный бюджет он не начисляется. В качестве налоговой базы используется показатель мощности двигателя транспортного средства. Он непосредственно влияет на цену объекта и расходы на его содержание. Эффективно отражается фактическая способность лица уплатить налог. Установленная база способствует единообразному применению метода налогообложения ко всем транспортным средствам. Вопрос о соответствии порядка уплаты налога Конституции РФ неоднократно рассматривался в Конституционном Суде. Каких-либо противоречий не выявлено. Одновременно сообщается следующее. С 1 января 2011 г. вступают в силу изменения в НК РФ. Базовые ставки налога снижены в 2 раза по отдельным видам транспортных средств. Законодательным (представительным) органам власти регионов предоставлено право устанавливать пониженные ставки в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л.с. включительно.

Организация по основанию истечения срока исковой давности имеет право уменьшить облагаемую прибыль на сумму "дебиторки" не ранее, чем по истечении трех лет с момента последней сверки по этой задолженности. (Письмо ФНС РФ от 06.12.2010 № ШС-37-3/16955).

ФСС РФ - о новом порядке расчета пособий / Соцстрах выпустил письмо, посвященное нашумевшему Федеральному закону от 08.12.2010 № 343-ФЗ, вступающему в силу с 1 января будущего года. В нем указаны все существенные изменения по больничным и детским пособиям. Особое внимание он обратил на то, что со следующего года средний дневной заработок сотрудника будет определяться путем деления суммы начисленного заработка за расчетный период на 730. Таким образом, число календарных дней, приходящихся на период, за который учитывается заработная плата, с 2011 года не будет иметь значения при исчислении пособий. (Письмо ФСС РФ от 14.12.2010 № 02-03-17/05-13765)

Расходы по выплате компенсации при увольнении сотрудника по основаниям, не предусмотренным статьей 178 ТК РФ могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации в случае, если такая выплата предусмотрена трудовым договором, дополнительным соглашением к трудовому договору, являющимся неотъемлемой частью трудового договора, или коллективным договором. Как разъяснено письмом Минфина от 03.12.10 № 03-03-06/4/117, если выходное пособие выплачивается по основаниям, не предусмотренным статьей 178 ТК РФ, то его размер подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке.

Минфин разъяснил порядок налогообложения доходов украинского индивидуального предпринимателя по договору об оказании услуг по разработке и созданию информационной системы на основе интернет-технологий (разработке сайта) для российской организации. Письмом Минфина от 06.12.10 № 03-08-05 разъяснено, что согласно подпункту "д" пункта 1 статьи 3 "Общие определения" Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Украины об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов от 08.02.1995 выражение "предприятие Договаривающегося Государства" означает предприятие, зарегистрированное в соответствии с законодательством этого Государства. \"Зарегистрированное\" означает внесенное в реестр, записанное, отмеченное с целью учета. Термин "предприятие" для целей применения международных соглашений об избежании двойного налогообложения распространяется не только на организации, но и на индивидуальных предпринимателей. Если в соответствии с договором об оказании услуг по разработке и созданию информационной системы на основе интернет-технологий (разработке сайта) украинский индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность, носящую разовый характер, только на территории Украины, то доходы от осуществления такой деятельности подлежат налогообложению только на территории Украины. Если договором об оказании услуг по разработке и созданию информационной системы на основе интернет-технологий (разработке сайта), заключенным между российской организацией - заказчиком и украинским индивидуальным предпринимателем - исполнителем, предусмотрено перечисление исполнителю платежей за передачу исключительных и неисключительных прав на все авторские работы, выполненные исполнителем, то такие платежи квалифицируются как роялти (ст. 12 Соглашения).

Минфин РФ в своем письме № 03-08-05 от 25.11.2010 приводит разъяснения по вопросу налогообложения процентных доходов, уплаченных швейцарскому банку. Ведомство отмечает, что процентный доход от долговых обязательств любого вида относится к доходам иностранной организации от источников в РФ, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в РФ, и подлежит обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов. В этой связи проценты, выплачиваемые российским банком швейцарскому банку, подлежат налогообложению в РФ по ставке в размере 5%

ЧУШЬ. Приказ Минфина РФ от 8 ноября 2010 г. N 143н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Информация по сегментам" (ПБУ 12/2010) / Утверждено Положение по бухучету "Информация по сегментам" (ПБУ 12/2010). Оно устанавливает правила формирования и представления сведений по сегментам в бухотчетности коммерческих организаций (кроме кредитных), являющихся юрлицами по законодательству России. Организации-эмитенты публично размещаемых ценных бумаг в пояснениях к бухотчетности в обязательном порядке раскрывают информацию по сегментам. Иные лица применяют положение на добровольной основе. В обоих случаях необходимо соблюдать требования нормативных правовых актов по бухучету. Выделение сегментов заключается в обособлении данных о части деятельности организации. Это может быть деятельность, которая способна приносить экономические выгоды; по которой могут быть сформированы финансовые показатели отдельно от показателей других частей; результаты которой систематически анализируют лица, уполномоченные оценивать их и распределять ресурсы внутри организации. Сегменты выделяются в зависимости от управленческой и оргструктуры, а также системы внутренней отчетности. За основу можно взять структурные подразделения, географические регионы, в которых осуществляется деятельность, производимую продукцию, закупаемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги, их основных покупателей (заказчиков). Положение не касается формирования отчетности для статнаблюдения и отчетной информации для специальных целей (например, представляемой кредитной организации по ее требованию). Приказ вступает в силу с бухотчетности за 2011 г.

Корабли. Постановление Правительства РФ от 10 декабря 2010 г. N 1011 "О внесении изменений в Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы" / Уточнена классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы. К имуществу со сроком полезного использования от 7 до 10 лет включительно (5 группа) отнесены сухогрузные суда смешанного река-море плавания. Ранее они входили в 6 группу (срок полезного использования - 10-15 лет). В 6 группу включены речные и озерные наливные, буксирные, технические и вспомогательные самоходные суда. Речь также идет о сухогрузных судах универсального назначения грузоподъемностью до 700 т. Сухогрузные суда универсального назначения грузоподъемностью свыше 701 т отнесены к 7 группе (срок полезного использования - от 15 до 20 лет). Это также суда буксирные (мощностью более 515 кВт), земснаряды речные (производительностью более 400 куб. м/ч). Указано, что к 9 группе (25-30 лет) относятся специализированные сухогрузные самоходные речные и озерные суда. Речь также идет о несамоходных судах и плавсредствах, обслуживающих речной флот. Постановление вступает в силу с 1 января 2011 г.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВАС РФ от 19.11.2010 № ВАС-15623/10 / Если контрагент исключен из ЕГРЮЛ, документы, составленные от его имени, расходы фирмы-покупателя не подтвердят.

ЗАЙМ. ПИСЬМО Минфина РФ от 15.11.2010 № 03-03-06/4/112 / При кассовом методе доходы в виде процентов по договорам займа признаются на дату их фактического получения


15

НЕ для всех! Федеральный закон от 13 декабря 2010 г. N 358-ФЗ "О внесении изменения в статью 31 Федерального закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" и приостановлении действия отдельных положений законодательных актов Российской Федерации в связи с Федеральным законом "О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов" / Поправки направлены на обеспечение сбалансированности федерального бюджета в 2011-2013 гг. В связи с недостатком финансовых средств приостанавливается действие (меняются сроки вступления в силу) ряда законодательных норм. Так, в указанный период не предусмотрены ежегодная индексация оплаты труда федеральных госслужащих, обязательный аудит государственных внебюджетных фондов и федеральных госучреждений, оформление спортивных паспортов. До 2014 г. откладывается передача полномочий по регистрационному учету граждан от местной администрации территориальным органам ФМС России. Приостанавливается с 1 января 2011 г. до 1 января 2014 г. действие норм о передаче с федерального на региональный уровень полномочий в области физической культуры и спорта, а также по сохранению, использованию и популяризации объектов культурного наследия, находящихся в федеральной собственности. Согласно поправкам до 2012 г. не выплачиваются компенсации владельцам памятников истории и культуры федерального значения за произведенные ими за счет собственных средств работы по их сохранению. До 2012 г. приостанавливается действие нормы об обеспечении расходов на ремонт и содержание автомобильных дорог федерального значения в размере 100%. Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением отдельных положений, для которых предусмотрен иной срок ведения в действие.

КАК ПОДГОТОВИТЬСЯ К ПРОВЕРКЕ ПО ОХРАНЕ ТРУДА - http://www.pravcons.ru/publ15-12-2010-3.php

Стоимость ликвидируемых объектов не уменьшает налог на прибыль / Источник: Российский налоговый портал / Фирма планирует ликвидировать объекты незавершенного строительства с одновременным списанием их стоимости с баланса. Правомерно ли учитывать в целях исчисления налога на прибыль расходы в виде стоимости ликвидируемых объектов основных средств, такой вопрос был задан в адрес Минфина? Как указано в письме от 03.12.2010, затраты на ликвидацию объекта незавершенного строительства подлежат включению в состав внереализационных расходов в том налоговом периоде, в котором фактически была проведена ликвидация. Но, не стоит помнить о том, что стоимость ликвидируемых объектов незавершенного строительства не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль.

Расходы, осуществленные в пользу дочерней компании, при налогообложении не учитываются - http://www.klerk.ru/buh/articles/204557/

БАНКИ. Лицензий лишились "Банк Империя" и "Приватхолдингбанк", нарушавшие нормативы и скрывшие свое плохое финансовое состояние. К ним присоединилась и НКО "Транштрейд".

Минфин РФ в своем письме № 03-01-15/8-250 от 25.11.2010 приводит разъяснения по вопросу применения документа, оформленного на бланке строгой отчетности (БСО), при оказании населению услуг правового характера. В соответствии с Положением об осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ, организация и ИП , оказывающие услуги населению без применения кассовой техники, вправе использовать самостоятельно разработанный документ. Пунктом 4 Положения предусмотрено, что бланк документа изготавливается типографским способом. При этом изготовленный типографским способом бланк документа должен содержать сведения об изготовителе бланка документа (сокращенное наименование, идентификационный номер налогоплательщика, место нахождения, номер заказа и год его выполнения, тираж), если иное не предусмотрено нормативными правовыми актами об утверждении форм бланков таких документов. Таким образом, изготовление документа строгой отчетности, приравненного к кассовому чеку, на компьютере и принтере, не обращаясь в типографию, неправомерно, поскольку он не будет отвечать указанным выше требованиям.

Газета "Учет. Налоги. Право" № 47, 14-20 декабря 2010 года - новости: Президент подписал закон о новых правилах расчета пособий / ФНС в отличие от Минфина считает, что в счете-фактуре валюта обязательна, а у. е. запрещены / ВАС РФ подтвердил: для вычета НДС товарно-транспортная накладная не нужна / За сдачу бумажного расчета в ПФР вместо электронного штрафа не будет / Пенсионный фонд намерен ввести новую отчетность - о среднем заработке / Чем заняты коллеги. "…Нам пришли деньги от незнакомой компании…" / ФНС требует учитывать программы в стоимости компьютера / Списание безнадежных долгов зависит от акта сверки с контрагентом / Ошибка в ИНН при перечислении взносов не приводит к недоимке / Новая арбитражная практика. Вычет НДС положен, даже если в счете-фактуре нет реквизитов доверенности / Новая арбитражная практика. Расходы на оценку эффективности строительства списывают единовременно / Для малых компаний упростили правила бухучета / Во что превратилась вторая часть кодекса за 10 лет ее жизни / Что думают о кодексе те, кто его улучшает, и те, кто по нему работает / Еще четыре безусловных рекорда второй части НК РФ / Пять правил безопасного возврата с "упрощенки" на общую систему / Чем рискует продавец на "упрощенке", предъявляя покупателям НДС / Налоговики требуют от компаний доказать свое право на "упрощенку" / На цифрах. Частично оплаченные активы списывают в несколько этапов / Безупречная Книга учета. По расходам на товары возможны две записи / "Упрощенные" расходы. Расходы на спецоператора учитывают как компьютерные программы / "…Поставщик присылает документы, которые можно прочитать только с лупой…" / Налоговики должны сами направить переплату в счет недоимки / Карточку по НДФЛ можно вести в электронном виде / О чем спорят коллеги. Включать ли в отчетность взносы за бывшего сотрудника? / Минздрав разъяснил, как оплачивать работу по графику в праздник / Какие именно документы ваш инспектор посчитает регистрами налогового учета.

Московская вкладка "УНП" № 47, 14-20 декабря 2010 года - статьи: Какую среднесписочную численность ждет от вас ваша инспекция / С 1 января московский МРОТ будет равен 10 400 рублей / Компания доказала, что вовремя применила амортизационную премию / Налоговики рассказали, когда можно сдать 2-НДФЛ через подразделение / В Москве заработала "горячая линия" по взиманию платы в школах и детсадах / Для оплаты пособия важно количество страховых случаев, а не больничных / Вычет возможен, даже если в счете-фактуре нет КПП подразделения / Платить НДФЛ за работников предпринимателя безопаснее по месту ведения деятельности / В накладной можно написать любой банковский счет покупателя / Есть основания списать НДС по авансу с истекшим сроком давности.

Приложение "Официальные документы" "УНП" № 47, 14-20 декабря 2010 года - перечень:

Принят новый закон об обязательном медицинском страховании / Федеральный закон от 29.11.10 № 326-ФЗ / "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" / С 2011 года вступит в силу новый закон о медицинском страховании. Так, застрахованные сотрудники компаний смогут сами выбирать себе страховую организацию. Кроме того, после 1 мая 2011 года страховые медицинские полисы сотрудники будут получать сами, подавая заявление в страховую компанию. Получать такие документы работникам тоже предстоит самостоятельно, поэтому работодатели в процессе оформления полисов участвовать больше не будут. Также в следующем году планируется заменить все ранее выданные полисы на документы единого образца. Замена будет происходить постепенно, по мере истечения срока действия выданного полиса.

Компания считается уплатившей страховые взносы в фонд, даже если в платежке она написала неправильный ИНН / Письмо Пенсионного фонда РФ от 25.10.10 № ТМ-30-25/11272 / <О порядке заполнения платежного поручения на перечисление взносов на обязательное пенсионное страхование> / ПФР считает, что если страхователь ошибся в ИНН в платежном поручении на перечисление взносов, то к недоимке это не приведет. Так что ревизоры не вправе начислять пени из-за таких погрешностей. При этом представители фонда напомнили, что обязанность по уплате взносов не будет считаться исполненной только при неверном написании КБК, счета казначейства или наименования банка получателя.

Имущество, право собственности на которое еще не зарегистрировали, иногда можно амортизировать / Письмо Минфина России от 18.11.10 № 03-03-06/1/737 / <О порядке амортизации имущества, в регистрации права собственности на которое отказано> / Минфин пояснил, что если компании отказали в госрегистрации прав на недвижимость из-за того, что объект является движимым имуществом, а позднее произвели регистрацию по решению суда, то налогоплательщик вправе начислять амортизацию с момента отказа в регистрации.

ФНС не требует учитывать программное обеспечение отдельно от компьютера / Письмо ФНС России от 29.11.10 № ШС-17-3/1835 / "О порядке формирования стоимости основных средств" / Налоговики пояснили, что в первоначальную стоимость компьютера включают все расходы по его приобретению и доведению до состояния, пригодного для использования. А установленные программы необходимы для полноценной эксплуатации этого имущества. Соответственно расходы на покупку программного обеспечения необходимо включать в первоначальную стоимость компьютера и списывать через амортизационные отчисления.

Безнадежные долги списывают через три года после подписания акта сверки расчетов между контрагентами / Письмо ФНС России от 06.12.10 № ШС-37-3/16955 / "О подтверждении расходов в виде сумм дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности" / Акт сверки расчетов, подписанный компанией и ее контрагентом, приравнивается к признанию долга. А значит, с этого момента срок исковой давности прерывается и начинает течь заново. Таким образом, компания- кредитор вправе будет списать в расходы сумму безнадежной дебиторской задолженности не ранее чем через три года после подписания акта сверки расчетов с должником.

Изменились некоторые правила бухгалтерского учета для малых компаний / Приказ Минфина России от 08.11.10 № 144н Зарегистрирован Минюстом России 01.12.10 № 19088 / "О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету" / Минфин внес поправки сразу в несколько ПБУ, касающиеся ведения бухгалтерского учета субъектами малого предпринимательства. Такие компании теперь вправе учитывать доходы и расходы по оплате. Проценты по кредитам они вправе списывать в прочие расходы даже при покупке инвестиционного актива, а не включать в его стоимость, как раньше.

Средствами материнского капитала теперь можно оплатить строительство дома своими силами / Постановление Правительства Российской Федерации от 27.11.10 № 937 / "О внесении изменений в Правила направления средств (части средств) материнского (семейного) капитала на улучшение жилищных условий" / Теперь средства материнского капитала можно направить на строительство или реконструкцию индивидуального жилого дома без привлечения строительных компаний. Для этого при заполнении заявления на использование средств капитала необходимо сделать соответствующую пометку. Средства будут перечислять в особом порядке: 50 процентов от размера капитала выдадут сразу, а оставшуюся часть - по истечении полугода после начала строительства и при условии, что основные работы уже выполнены.

ПРАВО АРЕНДЫ. Источник: Российский налоговый портал / Фирма приобрела право аренды муниципального земельного участка для капстроительства у предыдущего арендатора, пишет журнал "Главбух". Минфин считает, что она не вправе учитывать подобные расходы в соответствии с положениями статьи 264.1 НК РФ. Причина - договор заключен не напрямую с администрацией муниципалитета, говорится в письме Минфина от 12.11.2010 г. № 03-03-06/1/710.

ЛИЗИНГ И СУД. Суд не нашел в договорах ничего противоречащего НК. Оборудование было принято налогоплательщиком к учету по соответствующим первичным документам, отражено на счетах бухгалтерского учета и впоследствии предоставлено в лизинг. Факт оплаты оборудования документально подтвержден. Удостоверившись в реальности сделок суд не принял доводов Инспекции. Ссылки на отсутствие контрагентов по юридическим адресам, непредставление ими налоговой отчетности, отсутствие у них достаточного персонала, основных и транспортных средств отклонены судом. Ведь сами по себе эти обстоятельства не свидетельствуют о недобросовестности заявителя. Доказательств того, что налогоплательщик знал о поведении своих контрагентов, Инспекция не представила. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26 октября 2010 г. по делу N А27-1206/2010

Минфин разъяснил, что суммы денежных средств, полученные налогоплательщиком от покупателей товаров (работ, услуг) в виде пеней за несвоевременную оплату реализованного товара, следует относить к суммам, связанным с оплатой этих товаров (работ, услуг). Поэтому указанные суммы подлежат включению в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость, разъяснено письмом от 20.05.10 № 03-07-11/189. При получении указанных денежных средств сумма НДС исчисляется расчетным методом исходя из налоговой ставки, которая определяется как процентное отношение налоговой ставки 18%, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки (18/118). TaxHelp.ru

Аренда автомобиля у сотрудника без экипажа, необходимость составления путевых листов - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8979

Выплаты, связанные с материнством - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8980

Организация планирует оказать единовременную материальную помощь семье погибшего, не являющегося ее работником. Если ни получатели материальной помощи, ни погибший не являются работниками, бывшими работниками организации и (или) членами их семей, то суммы такой материальной помощи облагаются НДФЛ в полном объеме, разъясняет УФНС России по г. Москве письмом от 19.08.10 № 20-15/2/087744.

В течение декабря 2010 года все малые компании и индивидуальные частные предприниматели получат письма из Росстата с вопросами о состоянии их бизнеса. А к 1 апреля 2011 года они должны отправить ответы, сообщает "Российская Газета".

ДАРИМ. При отчуждении имущества в порядке дарения у дарителя - физического лица дохода не возникает. Таким образом, разъясняет УФНС России по г. Москве письмом от 09.08.10 № 20-14/4/083615, обязанность по уплате НДФЛ у такого физического лица отсутствует.

МОСКВА - налоги. Закон г. Москвы от 24.11.2010 N 50 "О внесении изменений в статью 3 Закона города Москвы от 24 ноября 2004 года N 74 "О земельном налоге" и статью 3 Закона города Москвы от 9 июля 2008 года N 33 "О транспортном налоге" / Вступает в силу по истечении 1 месяца со дня его официального опубликования, за исключением отдельных положений, вступающих в силу с 01.01.2011. Изменения коснулись статьи Закона "О земельном налоге", устанавливающей порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу. Согласно внесенным поправкам налогоплательщики - организации и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а налогоплательщики - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Также внесены изменения в часть статьи Закона "О транспортном налоге", устанавливающей порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами: для них срок уплаты налога - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

БЮДЖЕТНИКАМ. Постановление Правительства Москвы от 07.12.2010 N 1051-ПП "Об особенностях финансового обеспечения деятельности бюджетных и казенных учреждений города Москвы в переходный период" / Вступает в силу со дня его официального опубликования.

Для принятия к вычету НДС достаточно наличия ТОРГ-12, наличие товарно-транспортной накладной необязательно / Определение ВАС РФ от 21 сентября 2010 г. № ВАС-8835/10

По вопросу о направлении налоговым органом в адрес контрагента сведений о налогоплательщике / "В соответствии с пунктом 9 статьи 84 Налогового кодекса Российской Федерации сведения о налогоплательщике с момента постановки его на учет в -налоговом органе являются налоговой тайной, если иное не предусмотрено статьей 102 Кодекса" / Письмо Минфина от 21.09.10 N 03-02-08/52

ТС. Решение Комиссии Таможенного союза от 8 декабря 2010 г. N 494 "Об Инструкции о порядке предоставления и использования таможенной декларации в виде электронного документа" / Определен порядок предоставления и использования таможенной декларации в виде электронного документа (ЭТД). Декларант или представитель направляет ее уполномоченному таможенному органу. При совершении операций с использованием ЭТД, в том числе при выпуске товаров до ее подачи, предусмотренные законодательством Таможенного союза (ТС) документы предоставляются в электронном и (или) бумажном виде. Структуры и форматы ЭТД устанавливаются законодательством ТС и (или) государств-членов союза. Особенности подачи, использования, хранения ЭТД и документов могут определяться законодательством государств-членов ТС. Порядок вступает в силу с 1 января 2011 г.


13

ВСЕМ! Федеральный закон от 8 декабря 2010 г. N 348-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" / Внесены изменения в Закон об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Уточнены понятия "объект обложения страховыми взносами", "база для начисления страховых взносов", "страховой тариф", а также введено новое - "заработок застрахованного". Теперь они соответствуют аналогичным терминам, установленным Законом о страховых взносах в ПФР, ФСС России, ФФОМС и ТФОМС. Закреплено, какие суммы не облагаются взносами на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Ранее этот перечень определялся постановлением Правительства РФ. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2011 г.

ВАЖНО!!! Федеральный закон от 8 декабря 2010 г. N 343-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" / Скорректирован Закон об обязательном соцстраховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Поправки касаются порядка расчета пособий по беременности и родам, уходу за детьми до 1,5 лет, временной нетрудоспособности. Период временной нетрудоспособности, оплачиваемый работодателем, увеличен с 2 до 3 дней. Требования к страховому стажу для назначения пособия по временной нетрудоспособности решено сохранить. Средний заработок для расчета пособий теперь будет определяться не за 12 последних месяцев, предшествующих месяцу наступления страхового случая, а за 2 календарных года, предшествующих тому, в котором наступил страховой случай. Причем учитываться будут доходы, полученные за этот период у всех работодателей. Предусматривается ответственность за представление недостоверных сведений, на основании которых начисляются пособия. Поправки вступают в силу с 1 января 2011 г. Новые положения применяются при назначении, исчислении и выплате пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком по страховым случаям, наступившим после дня введения изменений в действие. По более ранним страховым случаям пособия исчисляются по новым нормам за период после дня вступления закона в силу, если их размер, определенный в соответствии с поправками, превышает рассчитанный в прежнем порядке.

ФСС. Федеральный закон от 8 декабря 2010 г. N 334-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов" / Учтено изменение порядка расчета пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Проиндексированы на уровень инфляции пособия гражданам, имеющим детей. Увеличивается размер выплат по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Стоимость родового сертификата остается на прежнем уровне (11 тыс. руб.). Предусмотрены ассигнования на оплату путевок в санаторно-курортные учреждения. При этом срок пребывания в них сокращен с 21 до 18 дней (для детей-инвалидов - 21 день, лиц с заболеваниями и последствиями травм спинного и головного мозга - 24-42 дня). Зарезервированы средства на предоставление инвалидам технических средств реабилитации.

ПРЕССА ПИШЕТ: ("УНП" № 46, декабрь 2010 года) - недостроенное здание облагается налогом на имущество!? (спорно, стр. 10); изменения в учетной политике в целях налогообложения начинают действовать по разному (меняем, прямые расходы - только по расходам, понесенным с нового года; прямые и косвенные вместе - на все, в том числе и незавершенные к новому году; незавершенку и стоимость покупных товаров нельзя менять в течении двух лет! (стр.11); с сентября появилась ответственность за отсутствие РЕГИСТРОВ НАЛОГОВОГО УЧЕТА (10000 руб, - минимум) - ведем учет НДФЛ (разработанная карточка), прибыль - утверждаем в учетной политике - как минимум - путевые листы, карточки ОС, журналы учета доходов и расходов и т. д., НДС - книги и журналы учета фактур .

Продажа электроэнергии. Приказ Федеральной службы по тарифам от 26 октября 2010 г. N 259-э/5 "О внесении изменений и дополнений в Формулы индексации регулируемых цен (тарифов) на электрическую энергию (мощность), применяемые в договорах купли-продажи электрической энергии (мощности), порядок их применения, а также порядок установления плановых и фактических показателей, используемых в указанных формулах, утвержденные приказом Федеральной службы по тарифам от 30 октября 2009 г. N 268-э/1" / Скорректированы формулы индексации регулируемых цен (тарифов) на электроэнергию, используемые в договорах ее купли-продажи, порядок их применения и установления плановых и фактических показателей. Уточнены показатели, учитываемые в формулах индексации регулируемых цен. Удельные уточненные и фактические выпадающие доходы учитываются только при наличии отрицательных финансовых результатов деятельности поставщиков электроэнергии, а удельные полученные избытки - только если есть положительные.

Ликвидируем ОС. Письмо Минфина России от 16 ноября 2010 № 03-03-06/1/726 / Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль учесть во внереализационных расходах остаточную стоимость ликвидируемого основного средства? Является ли демонтаж обязательным условием ликвидации основного средства? Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 265 НК РФ в составе внереализационных расходов учитываются расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации. Расходы в виде сумм недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации включаются в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, только по объектам амортизируемого имущества, по которым амортизация начисляется линейным методом. Таким образом, налогоплательщик, применяющий линейный метод амортизации, может учесть в составе внереализационных расходов сумму недоначисленной амортизации по выводимому из эксплуатации основному средству только при его ликвидации. Остаточная стоимость выведенного из эксплуатации, но не ликвидированного основного средства в состав внереализационных расходов не включается. Специалисты Минфина РФ также отметили, что основанием и документальным подтверждением расхода в виде остаточной стоимости ликвидированного основного средства, срок полезного использования которого не истек, является акт о списании объекта основных средств (унифицированная форма NOC-4), утверждённый Постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 № 7 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств".

Начисляем проценты по займу. Письмо Минфина России от 18 ноября 2010 № 03-03-06/1/733 / В данном письме Минфин РФ рассмотрел вопрос от том, в каком порядке налогоплательщику следует признавать при определении налоговой базы по налогу на прибыль проценты по договору займа, предусматривающему обязанность заемщика уплатить проценты, начисляемые за каждый день пользования заемными средствами, единовременно при погашении займа? Прежде всего, специалисты Минфина РФ отмечают, что с 1 января 2010 года действует новая редакция пункта 8 статьи 272 Налогового кодекса, в котором установлен порядок признания расходов по договорам займа. В нём регламентировано, что по тем договорам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, расходы признаются на конец месяца соответствующего отчетного периода. Согласно п. 1 ст. 328 НК РФ налогоплательщик на основании аналитического учета внереализационных доходов и расходов ведет расшифровку доходов (расходов) в виде процентов по ценным бумагам, по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада и (или) иным образом оформленным долговым обязательствам. Сумма дохода (расхода) в виде процентов по долговым обязательствам учитывается в аналитическом учете исходя из установленной по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде на дату признания доходов (расходов), определяемую в соответствии с положениями ст. ст. 271 - 273 НК РФ. На основании изложенного, чиновники Минфина РФ делают вывод, что проценты по договорам займа, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, должны включаться в состав расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль ежемесячно в течение всего периода пользования заемными средствами независимо от наступления срока их фактической уплаты.

ТУРИЗМ. Письмо Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека от 8 декабря 2010 г. N 1/17240-0-32 "О мерах, направленных на обеспечение безопасности российских туристов в странах временного пребывания" / В Египте зарегистрированы случаи нападения акул на российских туристов. В связи с этим Роспотребнадзор разъясняет следующее. Если в стране временного пребывания туристов возникает угроза безопасности их жизни и здоровья, то они вправе потребовать в судебном порядке расторгнуть договор реализации туристского продукта или изменить его. Органы Роспотребнадзора должны разъяснять гражданам данное право. Для этого на официальных сайтах публикуется соответствующая информация. Если договор расторгается до начала путешествия, то туристу (иному заказчику) возвращается полная цена продукта, в иных случаях - ее часть, пропорциональная стоимости неоказанных услуг. Если будут выявлены случаи нарушения прав потребителей, то органам Роспотребнадзора следует принимать меры по их защите. В частности, обращаться в суд с заявлениями о ликвидации продавца за неоднократное или грубое нарушение, о признании действий последнего противоправными. Должностные лица должны проверять, предоставляют ли турфирмы и агенты достоверную информацию об опасностях, с которыми можно встретиться в путешествии. Проверки в отношении туроператоров и агентов проводят в соответствии с требованиями Закона о защите прав юрлиц и ИП при осуществлении государственного и муниципального контроля. При этом для внеплановых проверок на основании жалоб потребителей согласование с органами прокуратуры не нужно.

ФСС. Федеральный закон от 8 декабря 2010 г. N 331-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов" / Определены страховые тарифы на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на 2011 г. и плановый период 2012 и 2013 гг. В этом периоде страховые взносы уплачиваются в порядке, установленном на 2006 г. Так, сохраняются 32 страховых тарифа (от 0,2 до 8,5%), дифференцированных по видам экономической деятельности, и льгота по уплате взносов. Средний тариф по видам экономической деятельности - 0,51% к начисленной оплате труда. Предусмотрена индексация ежемесячных страховых выплат с учетом инфляции. Тарифы определяются в процентах к суммам выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованных по трудовым и гражданско-правовым договорам. Их необходимо включать в базу для начисления взносов. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2011 г.

СМИ. Федеральный закон от 8 декабря 2010 г. N 339-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" / Внесены изменения в Закон о страховых взносах во внебюджетные фонды и некоторые другие акты. Для ряда плательщиков в 2011-2014 гг. действуют пониженные тарифы страховых взносов. В их число включили российских юрлиц и ИП, производящих, выпускающих в свет (в эфир) и (или) издающих СМИ (за исключением рекламных и (или) эротических), в т. ч. в электронном виде. Определены 2 основных вида экономической деятельности для них. Это организация отдыха и развлечений, культуры и спорта, а также издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации. В первом случае речь идет о радио- и телевещании или деятельности информагентств, во втором - о выпуске газет или журналов и периодических (в т. ч. интерактивных) публикаций. Взносы указанных плательщиков в ФСС РФ в течение всего льготного периода будут равны 2,9%. Тарифы для ПФР по годам составят 20; 20,8; 21,6 и 23,2%; для ФФОМС - 1,1; 3,3; 3,5 и 3,9% соответственно. Взносы в ТФОМС в 2011 г. будут равны 2%, далее - 0%. Введена статья о представительстве в отношениях, регулируемых законом. Представители могут быть как законными, так и уполномоченными. При этом в роли последних не должны выступать должностные лица ряда органов (налоговых, таможенных, внутренних дел, контроля за уплатой страховых взносов), а также судьи, следователи и прокуроры. Плательщик взносов и его представитель могут одновременно участвовать в указанных отношениях. Скорректирован перечень сумм, не облагаемых страховыми взносами для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физлицам. В перечень входят доходы (за исключением оплаты труда работников), получаемые членами семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла. Уточнено, что речь также идет о народах Сибири и Дальнего Востока. При этом из перечня исключены компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск, не связанные с увольнением работников. Поправки вступают в силу с 1 января 2011 г. "ГАРАНТ".

Разработан законопроект о том, что зарегистрированные в оффшорных зонах фирмы должны будут раскрывать сведения о своих учредителях, если осуществляют деятельность на территории России. Что думают об этом эксперты? Ищите - http://taxpravo.ru/analitika/statya-125597-offshoram_provedut_perepis / Источник: Российский налоговый портал

ИП. Минфин разъяснил, что доходы и расходы индивидуального предпринимателя отражаются в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций кассовым методом. Использование иных методов учета доходов и расходов индивидуальными предпринимателями для целей исчисления НДФЛ налоговым законодательством не предусмотрено, разъяснено письмом от 20.05.10 № 03-04-06/3-99

Работаете с инофирмой? Ее услуги облагаются НДС и налогом на прибыль в РФ? Попробуйте простой алгоритм. При ставке НДС 18% и налога на прибыль 20%, сумма дохода, подлежащего выплате, составит: Дв = Д : 118 Х 100 - (Д : 118 Х 100 х 0, 2 ), где Д - сумма дохода по договору. Не забудьте отчитаться перед налоговой о суммах удержанных налогов у источника выплаты дохода.

Из положений ст. 114, 129 Трудового кодекса РФ следует, что оплата отпуска относится к заработной плате работника, что подтверждается также ст. 136 Трудового кодекса РФ, которая предусматривает порядок, место и сроки выплаты заработной платы, в том числе определяя срок оплаты отпуска. Следовательно, выплата среднего заработка за время отпуска включается в систему оплаты труда работников, поэтому обязанность удержать перечислить налог в бюджет возникает в силу п. 6 ст. 226 и п. 2 ст. 223 НК РФ в последний день месяца, за который произведено начисление этого дохода, а не при его фактической выплате. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА от 30 сентября 2010 N А56-41465/2009.

В УФНС по Санкт-Петербургу напоминают, что в соответствии со ст. 229 НК РФ декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) представляется ИП не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случае прекращения предпринимательской деятельности до конца налогового периода индивидуальные предприниматели обязаны в пятидневный срок до дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. Декларация представляется в налоговые органы независимо от результатов предпринимательской деятельности. Уплата налога производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации".

Суды. Определение ВАС РФ от 21 сентября 2010 г. N ВАС-3809/07 / Вступивший в законную силу судебный акт может и должен быть исполнен добровольно, даже в отсутствие исполнительного листа, а обязательность решения суда и необходимость его неукоснительного соблюдения и исполнения не должны зависеть от факта возбуждения исполнительного производства

ТОРГ-12. Определение ВАС РФ от 21 сентября 2010 г. № ВАС-8835/10 / Для принятия к вычету НДС достаточно наличия ТОРГ-12, наличие товарно-транспортной накладной необязательно.

Унитаркам. Определение ВАС РФ от 06 сентября 2010 г. № ВАС-9167/10 / Изъятие собственником у унитарного предприятия акций и долей участия в обществах, приобретенных им в процессе осуществления своей хозяйственной деятельности, повлекло утрату последним имущества и, соответственно, возникновение убытков, подлежащих отражению в налоговом учете в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Налоговые органы в ходе камеральной проверки обязаны информировать налогоплательщика о выявленных ошибках еще до составления акта проверки. В подтверждение приводится определение Конституционного суда РФ от 08.04.2010 No441-О-О, в котором камеральная проверка трактуется по смыслу п.1 ст. 88 НК РФ как более мягкая по сравнению с выездной проверкой. Налогоплательщик должен быть ознакомлен со всеми материалами налоговой проверки. В определении ВАС РФ от 04.10.2010 NoВАС-10356/10 говорится, что несмотря на отсутствие в законе прямого указания на такую обязанность налогового органа, это не означает, что налогоплательщик может быть лишен права обладать полной информацией о вмененном ему нарушении. Налоговый орган должен обеспечить присутствие налогоплательщика на рассмотрении материалов налоговой проверки. Президиум ВАС в постановлении от 29.09.2010 No4903/10 заявил, что решение инспекции, подписанное не тем должностным лицом, которое непосредственно общалось с налогоплательщиком в ходе рассмотрения материалов, лишает это решение законной силы. Вышестоящий налоговый орган при рассмотрении апелляционной жалобы налогоплательщика не может поручать нижестоящему органу повторную налоговую проверку плательщика, равно как и оставлять жалобу без ответа. Определение ВАС РФ от 21.05.2010 NoВАС-6072/10 напоминает о том, что полномочия налогового органа в этой сфере оговорены в закрытом списке ч.2 ст.140 НК РФ. А вот присутствие налогоплательщика при рассмотрении апелляционной жалобы вышестоящим налоговым органом не предусмотрено Налоговым кодексом, и это подтверждает постановление Президиума ВАС РФ от 21.09.2010 No4292/10.

Пока товары находятся в пути, НДС по ним можно принять к вычету (использовать осторожно!) - (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.11.2010 N А52-3413/2009). В судебной практике ранее встречались как аналогичные решения (Постановление ФАС Уральского округа от 03.06.2009 N Ф09-3493/09-С2), так и прямо противоположные (Постановление ФАС Поволжского округа от 01.11.2007 по делу N А57-14388/06).

НДС в таможенном союзе (ТС) - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8971

Коллективный договор - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8970 / Источник: Российский налоговый портал

Отсутствие полномочий у контрагента на подписание документов приводит к доначислениям. Как инспекторы доказывают недостоверность документов? В ходе проверки было выявлено, что первичные документы, подписаны от имени лиц, сведения о которых отсутствовали в базе ЕГРН и в учредительных документах. В доверенности были указаны не существующие паспортные данные одного из подписантов. Второй отрицал свою причастность к деятельности контрагента. Инспекция представила доказательства о взаимозависимости и аффилированности общества и контрагентов. Налогоплательщик не смог представить суду доказательств наличия полномочий на подписание первичных документов. Обстоятельством, доказывающим фиктивность сделки, суд признал проведение расчета путем выдачи наличных денежных средств, а не перечислением их на расчетный счет контрагента. Судом был сделан неутешительный вывод о недобросовестности Общества. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26 октября 2010 г. по делу N А27-572/2010

С 1 января 2011 года суммы налога на доходы физлиц, излишне удержанные с работника в связи с тем, что его статус поменялся (с нерезидента на резидента), налоговики смогут вернуть лишь самому человеку. Сейчас же возврат налога производится работодателем. Об этом напомнили чиновники Минфина России в письме от 28 октября 2010 г. № 03-04-06/6-258.

Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1-518 от 12.11.2010 разъясняет порядок уплаты штрафа за нарушение срока подачи налоговой декларации в случае, если сумма налога, указанная в декларации уплачена в бюджет налогоплательщиком своевременно. Ведомство напоминает, что согласно статье 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Газета "Учет. Налоги. Право" № 46, 7-13 декабря 2010 года - новости: Лучшая новость недели. Для многих компаний взносы снизят с 34 до 26 процентов / Без малого половину доначислений по проверкам суды и налоговые управления отменяют / Коллеги предупредили о том, что может случиться непредсказуемого на работе в декабре / Банкиры и следователи заинтересовались балансами компаний / В 2011 году облагаемый лимит по взносам составит 463 000 рублей / Доходы от продажи жилья родственнику освобождены от НДФЛ / Минфин уточнил, как признавать проценты при изменении учетной политики / Минфин против зачета переплаты по НДФЛ в счет налогов компании / Ставки транспортного налога снижены в два раза / Новая арбитражная практика. Оплата полного купе не является доходом сотрудника / Новая арбитражная практика. Не надо платить налог за ликвидированную, но не снятую с учета машину / Какой должна быть первая годовая отчетность по взносам / Есть две возможности упростить себе переход на электронную отчетность / "…Сдавая отчетность в декабре, чувствую себя Снегурочкой…" / Не стоит откладывать сдачу электронной отчетности на последние дни / Проверьте, все ли важные кадровые документы подготовили ваши подчиненные к новому году / В следующем году больше не надо будет оформлять медицинские полисы работникам / Идеальный документ. Особый приказ о работе и отдыхе с 31 декабря по 10 января / Вопрос чиновнику. Делать ли запись в трудовой книжке о временном повышении в должности? / Когда начинают действовать изменения в учетной политике / Как оплатить больничный сотруднику, который трудится два дня в неделю / Надо ли каждый год регистрировать в инспекции книгу учета по "упрощенке" / Применять ли кассу при продаже товаров через торговые автоматы / Может ли работник уволиться, находясь в командировке / "…Инспекторы доказывают мне, что получение счета-фактуры подтверждает только конверт…" / Как определить амортизационную группу подержанного актива / ПФР: выплаты за время декрета отражают в индивидуальных сведениях / ФСС разрешил подтверждать трудовым договором стаж работы у предпринимателя / Часто задаваемые вопросы. В декабрьской зарплате много непривычных правил / В декабре самое время проверить книги и карточки налогового учета / Есть способы с выгодой учесть подарки для компании / Алгоритм действий. Требуется зачесть переплату по налогам между регионами / Ловушка в документе. В предпраздничный день в табеле не сократили рабочее время / Как делают коллеги. Каким должен быть список прямых расходов в налоговом учете?

Московская вкладка "УНП" № 46, 7-13 декабря 2010 года - статьи: Что думают инспекторы Подмосковья об учете новогодних украшений / Компания защитила вычеты НДС, хотя в счете-фактуре не было товара / Налоговики ходят на проверки с милицией в два раза реже, чем год назад / Столичные налоговики теперь в интернете ищут доказательства схем / Столичные налоговики разъяснили учет расходов на услуги по логистике / В бухучете можно уточнить фактическую себестоимость материалов, находящихся в пути / Предприниматель вправе получить вычет НДФЛ по квартире на основной работе / Есть основания списать НДС с безвозмездно переданной рекламной продукции / Иногда декретное пособие рассчитывают из заработка за один день

Приложение "Официальные документы" "УНП" № 46, 7-13 декабря 2010 года - список:

Принят новый закон об обязательном медицинском страховании, который вступит в силу со следующего года / Федеральный закон от 29.11.10 № 326-ФЗ / "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" / С 2011 года вступит в силу новый закон о медицинском страховании. Так, застрахованные сотрудники компаний смогут сами выбирать себе страховую организацию. Кроме того, после 1 мая 2011 года страховые медицинские полисы сотрудники будут получать сами, подавая заявление в страховую компанию. Получать такие документы работникам тоже предстоит самостоятельно, поэтому работодатели в процессе оформления полисов участвовать больше не будут. Также в следующем году планируется заменить все ранее выданные полисы на документы единого образца. Замена будет происходить постепенно, по мере истечения срока действия выданного полиса.

При продаже жилья взаимозависимому лицу полагается имущественный вычет по НДФЛ / Письмо Минфина России от 29.10.10 № 03-04-05/9-656 / <Об имущественном вычете по НДФЛ при продаже жилья взаимозависимому лицу> / Минфин сообщил, что, если собственник передает взаимозависимому лицу имущество, которым он владел менее трех лет, он имеет право на вычет до 1 000 000 рублей. Если же налогоплательщик продает имущество, находившееся в собственности более трех лет, то платить НДФЛ не надо.

Со следующего года ставки транспортного налога для некоторых машин снизятся в два раза / Федеральный закон от 27.11.10 № 307-ФЗ / "О внесении изменений в статьи 342 и 361 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" / Базовые ставки транспортного налога на легковые и грузовые автомобили, а также на ряд других транспортных средств, снижены в два раза. Кроме того, органы власти субъектов РФ вправе уменьшать ставки транспортного налога более чем в десять раз вплоть до нулевого значения в отношении автомобилей мощностью до 150 л. с. включительно. В отношении транспортных средств мощностью от 151 л. с. и выше ставки можно уменьшать или увеличивать по-прежнему не более чем в десять раз.

Министерство финансов запрещает зачет переплаты по НДФЛ в счет других налогов / Письмо Минфина России от 23.11.10 № 03-02-07/1-543 / <О праве компании на зачет переплаты по НДФЛ> / Налоговый агент, по мнению Минфина, не вправе зачесть переплату по НДФЛ в счет недоимки по налогам компании. Чиновники обосновывают это положениями кодекса, в которых сказано, что зачет излишне уплаченных сумм федерального налога возможен в счет недоимки или предстоящих платежей этого налогоплательщика по федеральным налогам. А компания-работодатель, которая удерживает НДФЛ из зарплаты своих сотрудников, плательщиком данного налога не является. А значит, и недоимки или переплаты по НДФЛ у нее не возникает и права на зачет она не имеет.

Проценты по кредитам нормируют исходя из способа, закрепленного в учетной политике на текущий год / Письмо Минфина России от 09.11.10 № 03-03-06/2/191 / <Об учете расходов в виде процентов по долговым обязательствам> / Минфин пояснил, что если в учетной политике меняется способ признания расходов в виде процентов по долговым обязательствам, то новый порядок применяют с начала года. Расходы по всем имеющимся кредитам и займам, начисленные в этом году, следует нормировать способом, установленным в учетной политике. При этом дата возникновения таких долговых обязательств значения не имеет.

Лимит выплат в пользу работников, свыше которого платить взносы не надо, в 2011 году будет равен 463 000 рублей / Постановление Правительства РФ от 27.11.10 № 933 / "О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2011 г." / В следующем году предельный размер выплат сотрудникам, который облагается страховыми взносами, будет проиндексирован. Коэффициент индексации составит 1,1164. В постановлении правительства итоговое значение облагаемой базы на 2011 год округ лили. Оно равно не 463 306 рублям (415 000 руб. Х 1,1164), а 463 000 рублей.

"Северные" надбавки относятся к расходам на оплату труда, даже если компания расположена не на Севере / Письмо Минфина России от 13.11.10 № 03-03-07/39 / <Об учете расходов на надбавки за работу в районах Крайнего Севера> / Надбавки и доплаты надомнику за работу в тяжелых природно-климатических условиях Крайнего Севера можно учесть как расходы на оплату труда, даже если работодатель не расположен в северной местности. Чиновники считают, что право на "северные" надбавки зависит от местонахождения рабочего места сотрудника, а не самой компании.


8

При подаче искового заявления, содержащего требование о признании факта принятия наследства, размер госпошлины следует исчислять в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ - как при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, в зависимости от цены иска. К такому выводу пришли специалисты Минфина РФ в письме № 03-05-06-03/121 от 13.11.2010.

Смена статуса госучреждения - http://www.klerk.ru/buh/articles/203728/

Со следующего года правила проведения открытых аукционов в электронной форме изменятся - http://www.klerk.ru/buh/articles/203727/

ДЛЯ ЧЕГО НУЖНА "АВИЗОВКА"! Организация "А" должна денег организации "Б" за товар. Организация "В" перечислила деньги организации "Б", указав в назначении платежа: "За организацию "А" по письму". Сегодня организация "В" принесла письмо с просьбой вернуть ошибочно перечисленную сумму. Может ли организация "Б" не возвращать организации "В" эти деньги и на каком основании? НЕТ! Читаем - http://www.klerk.ru/cons/suhanov/204781/

Руководителю. УСТАНОВЛЕНЫ НОВЫЕ СРОКИ ХРАНЕНИЯ ДОКУМЕНТОВ КОМПАНИИ - http://www.pravcons.ru/publ08-12-2010-1.php

НАЛОГОВЫЕ НЮАНСЫ ПРИ ВЫПЛАТЕ СОТРУДНИКАМ ПРЕМИАЛЬНЫХ - http://www.pravcons.ru/publ08-12-2010-2.php

ОСОБЫЙ ПРИКАЗ О РАБОТЕ И ОТДЫХЕ С 31 ДЕКАБРЯ ПО 10 ЯНВАРЯ - http://www.pravcons.ru/analisnews-08-12-10-2.php

ПИФ. Минфин разъяснил, как удерживать НДФЛ с доходов в виде дивидендов по акциям общества, переданным акционерами в доверительное управление управляющим компаниям паевых инвестиционных фондов. Письмом Минфина от 13.11.10 № 03-03-06/1/717 разъяснено, с суммы дивидендов, выплачиваемых по акциям, составляющим имущество паевых инвестиционных фондов, организация - налоговый агент налог на прибыль не исчисляет и не удерживает. TaxHelp.ru

Давность. Письмом Минфина от 16.11.10 № 03-03-06/1/725 разъяснил, что истечение срока исковой давности по той или иной дебиторской задолженности является самостоятельным основанием признания задолженности безнадежной. С учетом пункта 1 статьи 11 НК РФ понятие срока исковой давности, а также основания прерывания течения срока исковой давности регулируются гражданским законодательством РФ. Минфин разъяснил письмо по вопросу получения внереализационных доходов в виде процентов по депозитным вкладам.

Проценты. Письмом Минфина от 15.11.10 № 03-03-06/4/112 разъяснено, что организации, использующие в целях налогообложения кассовый метод, доходы в виде процентов, причитающихся к получению, признают на дату их получения. Таким образом, при кассовом методе доходы в виде процентов по договорам займа признаются в том периоде, когда они фактически получены (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Родственники и квартира. К понятию "отношения свойства" можно отнести отношения, возникающие в связи с заключением брака между супругами и родственниками другого супруга, а также между родственниками супругов, разъясняет Минфин. Письмом Минфина от 18.11.10 № 03-04-05/7-680 разъяснено, что к лицам, состоящим в родственных отношениях и совершающим между собой сделку купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, имущественный налоговый вычет по НДФЛ не применяется.

НОТАРИУСУ. Приказ Минюста РФ от 23 ноября 2010 г. N 360 "О внесении изменений в приказ Министерства юстиции Российской Федерации от 19 ноября 2009 г. N 403" / Скорректированы Правила нотариального делопроизводства, вступающие в силу с 1 января 2011 г.

ВСЕМ МАЛЫМ - НАЙТИ И ПРОЧИТАТЬ!!! Приказ Минфина РФ от 8 ноября 2010 г. N 144н "О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету" / Скорректированы некоторые нормативные правовые акты по бухучету. Так, субъекты малого предпринимательства вправе признавать выручку по мере поступления денежных средств от покупателей (заказчиков). Исключение - эмитенты публично размещаемых ценных бумаг. Расходы в такой ситуации признаются после погашения задолженности. Установлено, что названные субъекты могут не применять ПБУ "Информация по прекращаемой деятельности", "Учет договоров строительного подряда". Субъекты малого предпринимательства вправе признавать все расходы по займам в качестве прочих. Указанные субъекты вправе исправлять существенные ошибки предшествующего отчетного года, выявленные после утверждения отчетности за этот период, без ретроспективного пересчета. "Субъекты малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг, вправе признавать все расходы по займам прочими расходами." Последствия изменений учетной политики, которые повлияли или способны существенно повлиять на финансовое положение организации, результаты деятельности и движение денежных средств, могут отражаться субъектами малого предпринимательства перспективно (Хм!). Приказ вступает в силу начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2010 г.

Реклама услуг: учтите нормы законодательства - http://www.klerk.ru/buh/articles/204131/

БЮДЖЕТНИКАМ. Возмещение ущерба, причиненного учреждению действиями сотрудников: особенности отражения в бюджетном учете - http://www.klerk.ru/buh/articles/204173/

ВЫЧЕТЫ - НДФЛ. Письмом Минфина от 17.11.10 № 03-04-05/7-675 разъяснено, что в случае обращения к работодателю за предоставлением имущественного налогового вычета не с первого месяца налогового периода вычет предоставляется начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился за его предоставлением. Если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у работодателя, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, то налогоплательщик имеет право на получение у работодателя имущественного налогового вычета в последующие налоговые периоды. Для получения нового подтверждения в налоговом органе на получение остатка неиспользованного имущественного налогового вычета у работодателя достаточно представить в налоговый орган вместе с заявлением справку о доходах по форме 2-НДФЛ, которую работодатель может выдать в конце текущего налогового периода - TaxHelp.ru

Руководителю и буху. Учите кассу дисциплине - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8966

РУКОВОДИТЕЛЮ. Помещение кассы не оборудовано должным образом, как избежать штрафа? Читаем - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8963

Договор факторинга и его налогообложение - Руководитель "однодневки" - лицо заинтересованное! Ищите - http://econ-profi.ru/index.php?area=1&p=static&page=opasnye_sxemy

МОСКОВСКИЙ МРОТ - 2011! 2 декабря, было подписано Трехстороннее соглашение о московском минимальном размере оплаты труда на 2011 год. Согласно данному документу, с начала следующего года минимальный размер оплаты труда в столице составит 10 400 руб., а с 1 сентября - 10 900 руб. Напомним, что сейчас МРОТ по Москве равен 10 100 руб.

Обособленным. Письмо ФНС от 19.11.10 N ЯК-37-8/15939 / О представлении в налоговый орган заявления о возврате (зачете) сумм излишне уплаченного в бюджет субъекта РФ налога в отношении налогоплательщиков-организаций, имеющих обособленные подразделения в различных субъектах РФ / "...организация, имеющая обособленные подразделения в различных субъектах Российской Федерации, вправе представить заявление о зачете суммы налога, излишне уплаченной в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения обособленного подразделения, как в налоговый орган по месту постановки на учет головной организации, так и в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения организации"

ЗАЧЕТ НДФЛ. Письмо МФ от 23.11.10 N 03-02-07/1-543 / По вопросу о порядке зачета суммы излишне перечисленного налоговым агентом налога на доходы физических лиц в счет уплаты федеральных налогов / "...сумма налога на доходы физических лиц, излишне удержанная с доходов налогоплательщиков и перечисленная в бюджетную систему Российской Федерации организацией - налоговым агентом, не может быть зачтена в счет исполнения этой организацией-налогоплательщиком ее обязанности по уплате налогов"

НОТАРИУС. Письмо МФ от 16.11.10 N 03-03-06/2/198 / По вопросу учета расходов на нотариальное оформление при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль / "...расходы в виде платы нотариусу за нотариальное оформление могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций. Документы, подтверждающие такие расходы, должны быть составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты, установленные пунктом 2 статьи 9 вышеуказанного Федерального закона [129-ФЗ]"

УБЫТОК и 0%. Письмо МФ от 25.11.10 N 03-03-06/1/740 / По вопросу о порядке переноса убытков на будущее для целей налогообложения прибыли, вступающем в силу с 1 января 2011 г. / "...в соответствии с пунктом 1 статьи 283 НК РФ, в редакции, вступающей в силу с 1 января 2011 г., налогоплательщик не вправе переносить на будущее убытки, полученные при определении налоговой базы, в отношении которой налогоплательщик применял ставку 0 процентов"

ВЫПЛАТЫ РАБОТНИКУ. Письмо МФ от 18.11.10 N 03-03-06/1-735 / Вправе ли ЗАО учесть единовременную выплату работнику, осуществленную после подписания им трудового договора, в составе расходов на оплату труда в целях исчисления налога на прибыль? / "...единовременная выплата работнику, осуществленная после подписания им трудового договора, может учитываться в составе расходов на оплату труда на основании п. 25 ст. 255 Кодекса, если такая выплата предусмотрена трудовым и (или) коллективным договором и соответствует требованиям ст. 252 Кодекса"

ЗАЙМ. Письмо МФ от 18.11.10 N 03-03-06/1/733 / О порядке признания расходов в виде процентов по долговым обязательствам / "...проценты по договорам займа, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, должны включаться в состав расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль ежемесячно в течение всего периода пользования заемными средствами независимо от наступления срока их фактической уплаты"

НЕЗАВЕРШЕНКА. Письмо МФ от 18.05.10 N 03-00-08/63 / По вопросу налогообложения остатков незавершенного производства / "В силу ст. 319 Кодекса налогоплательщик обязан распределять прямые расходы на незавершенное производство и на реализованную продукцию. Порядок такого расчета налогоплательщиком устанавливается самостоятельно с учетом соответствия осуществленных расходов изготовленной продукции и отражается в учетной политике для целей налогообложения"

ОБОСОБЛЕННОЕ И АРЕНДА. Письмо МФ от 26.11.10 N 03-07-11/448 / По вопросу уплаты налога на добавленную стоимость при приобретении обособленными подразделениями организации услуг по аренде федерального имущества!!! / "...при приобретении обособленными подразделениями российской организации вышеназванных услуг налог на добавленную стоимость обязана уплачивать организация по месту учета организации в налоговом органе"

ПЕНИ и НДС!!! Письмо МФ от 20.05.10 N 03-07-11/189 / По вопросам налогообложения налогом на добавленную стоимость сумм денежных средств, полученных налогоплательщиком от покупателей товаров (работ, услуг) в виде пеней за несвоевременную оплату реализованного товара / "...суммы денежных средств, полученные налогоплательщиком от покупателей товаров (работ, услуг) в виде пеней за несвоевременную оплату реализованного товара, следует относить к суммам, связанным с оплатой этих товаров (работ, услуг). Поэтому указанные суммы подлежат включению в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость"

ОБОСОБЛЕННЫЕ И НДС. Письмо УФНС по г. Москве от 07.07.10 N 16-15/071188 / Организация реализует товары через свои обособленные подразделения. Какой КПП надо указывать в счетах-фактурах, выписываемых покупателям, в целях исчисления НДС? / "...если товары (работы, услуги) реализуются организацией через свои подразделения, счета-фактуры по отгруженным товарам (работам, услугам) могут выписываться этими подразделениями покупателям только от имени организации. При заполнении счетов-фактур по товарам (работам, услугам), реализованным подразделениями организации, в строке 2б "ИНН/КПП продавца" указывается КПП соответствующего подразделения"

ВЫРУЧКА И СКИДКИ. Письмо МФ от 28.05.10 N 03-07-11/216 / О порядке применения НДС при реализации организацией физлицам в розничной торговле товаров по ценам с учетом скидок, эквивалентных сумме, накопленной физлицом при совершении предыдущих покупок / "...при реализации физическим лицам в розничной торговле товаров по ценам с учетом вышеуказанных скидок, эквивалентных сумме, накопленной физическим лицом при совершении предыдущих покупок, по нашему мнению, налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется с учетом таких скидок"

КОЛЛЕГИ СОСТАВИЛИ ПАМЯТКУ, КОТОРАЯ ПОМОЖЕТ СПРАВИТЬСЯ С ВАЖНЫМИ ЗАДАЧАМИ ДЕКАБРЯ - http://www.pravcons.ru/publ06-12-2010-3.php

В ПЕНСИОННОМ ФОНДЕ РАССКАЗАЛИ, КАК СДАТЬ ОТЧЕТНОСТЬ БЕЗ ШТРАФОВ - http://www.pravcons.ru/publ06-12-2010-1.php

Уточнены критерии планирования выездных налоговых проверок - http://www.klerk.ru/buh/news/204449/

КАК НАЧИСЛЯТЬ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В 2011 ГОДУ: ИНСТРУКЦИЯ ДЛЯ ВСЕХ ПРИМЕНЯЮЩИХ УСН (СКОРО ВНЕСУТ ИЗМЕНЕНИЕ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО!!!) - http://www.pravcons.ru/publ06-12-2010-4.php

КВАЛИФИКАЦИЯ. Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 25 октября 2010 г. N 921н "О внесении изменения в Порядок применения Единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих" / Уточнено, как применяется Единый квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и служащих. Изменения касаются тех, кто не имеет специальной подготовки или стажа работы, предусмотренных квалификационной характеристикой, но обладает достаточным опытом и выполняет свои должностные обязанности качественно и в полном объеме. По рекомендации аттестационной комиссии эти лица назначаются на соответствующие должности так же, как и те, у кого есть специальная подготовка и стаж. Ранее по указанной рекомендации их могли назначить на должность в порядке исключения.

В Бюджетный кодекс внесены поправки - http://www.klerk.ru/buh/articles/203729/

ЭНЕРГО-КЛАСС ТОВАРОВ. Приказ Министерства промышленности и торговли РФ от 7 сентября 2010 г. N 768 "Об утверждении Правил включения информации о классе энергетической эффективности товара в техническую документацию, прилагаемую к товару, в его маркировку и нанесения этой информации на его этикетку" / Согласно Закону об энергосбережении товары, импортируемые в Россию для оборота на ее территории, и те, что производятся у нас, должны содержать сведения о классе их энергоэффективности. Утверждены Правила включения данной информации в техническую документацию, маркировку и нанесения ее на этикетку. К названным товарам относятся бытовые энергопотребляющие устройства и электролампы; компьютерные электронные устройства, оргтехника и лифты (класс указывается соответственно с 1 января 2011 и 2012 гг.). Производители и импортеры определяют класс и иную информацию об энергоэффективности товара в соответствии с правилами, утвержденными Минпромторгом России. Данные о классе наносятся на этикетку полностью. Они должны быть устойчивы к истиранию и другим механическим воздействиям, отличимы от поверхности товара, а также иной нанесенной на него информации.

ЦБ отозвал лицензии у Славянского Банка и Традо-Банка.


3

О бухгалтерском и налоговом учете амортизационной премии при модернизации - http://www.klerk.ru/buh/articles/203603/

Не для всех. Письмом Минфина от 19.11.10 № 03-04-05/6-682 разъяснено, что при уплате декларационного платежа обязанность по уплате взносов в ПФР является исполненной исходя из суммы дохода, с которой уплачен декларационный платеж. При этом не надо указывать ни деятельности, в результате которой были получены доходы, исходя из которых был рассчитан декларационный платеж, ни периода, за который уплачивается декларационный платеж.

Везем груз из-за границы. Письмом Минфина от 22.11.10 № 03-07-08/319 разъяснено, как применять НДС в отношении международных транспортно-экспедиционных услуг, связанных с международной перевозкой грузов, ввозимых на территорию РФ в таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления, оказываемых российской организацией. При оказании транспортно-экспедиционных услуг по ставке налога на добавленную стоимость в размере 0% облагаются услуги по организации перевозок грузов, ввозимых на территорию РФ, в том числе в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления, между пунктом отправления, расположенным на территории иностранного государства, и пунктом назначения, расположенным на территории РФ, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренные пунктом 4 статьи 165 НК РФ, в том числе транспортные документы, подтверждающие ввоз товаров на территорию РФ. Что касается иных транспортно-экспедиционных услуг, связанных с перевозкой указанных грузов, не предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 статьи 164 НК РФ, то такие услуги на основании пункта 3 статьи 164 НК РФ облагаются НДС по ставке 18%.

Ликвидируем ОС. Минфин разъяснил, как учитываются в целях налогообложения прибыли организаций расходов в виде остаточной стоимости ликвидированного объекта основных средств. Письмом Минфина от 16.11.10 № 03-03-06/1/726 разъяснено, что налогоплательщик, применяющий линейный метод амортизации, может учесть в составе внереализационных расходов сумму недоначисленной амортизации по выводимому из эксплуатации основному средству только при его ликвидации. Остаточная стоимость выведенного из эксплуатации, но не ликвидированного основного средства в состав внереализационных расходов не включается. Основанием и документальным подтверждением расхода в виде остаточной стоимости ликвидированного основного средства, срок полезного использования которого не истек, является указанный выше акт о списании объекта основных средств. TaxHelp.ru

ВЗНОСЫ - 2011. Постановление Правительства РФ от 27 ноября 2010 г. N 933 "О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2011 г." / С 1 января 2011 г. индексируется в 1,1164 раза предельная величина базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. Для плательщиков страховых взносов база для их начисления с учетом индексации в отношении каждого физлица не должна превышать сумму в 463 тыс. руб. (нарастающим итогом с указанной даты). Напомним, что с сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физлица, превышающих эту величину, страховые взносы не взимаются. Постановление вступает в силу с 1 января 2011 г.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" служебные собаки входят в третью амортизационную группу. Таким образом, собака, приобретенная для охраны территории, является амортизируемым имуществом.

0%. Постановление от 27 ноября 2010 г. №947 "Об установлении на 2011 год допустимой доли иностранных работников, используемых хозяйствующими субъектами, осуществляющими деятельность в сфере розничной торговли и в области спорта на территории Российской Федерации" - Установить на 2011 год допустимую долю иностранных работников, используемых хозяйствующими субъектами, осуществляющими на территории Российской Федерации следующие виды деятельности в сфере розничной торговли и в области спорта, предусмотренные Общероссийским классификатором видов экономической деятельности: а) розничная торговля алкогольными напитками, включая пиво, (код 52.25.1) - в размере 0 процентов общей численности работников, используемых указанными хозяйствующими субъектами; б) розничная торговля фармацевтическими товарами (код 52.31) - в размере 0 процентов общей численности работников, используемых указанными хозяйствующими субъектами; в) розничная торговля в палатках и на рынках (код 52.62) - в размере 0 процентов общей численности работников, используемых указанными хозяйствующими субъектами; г) прочая розничная торговля вне магазинов (код 52.63) - в размере 0 процентов общей численности работников, используемых указанными хозяйствующими субъектами; д) прочая деятельность в области спорта (код 92.62) - в размере 25 процентов общей численности работников, используемых указанными хозяйствующими субъектами.

МЕДСТРАХ - 2011! Федеральный закон от 29 ноября 2010 года N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" / Принят новый закон, регулирующий обязательное медицинское страхование (ОМС) в РФ. Цель - усилить гарантии прав граждан на бесплатную медпомощь. Он определяет принципы ОМС. Предусмотрена разработка базовой и территориальных программ ОМС. Они утверждаются на федеральном и региональном уровнях соответственно. Базовая программа действует на всей территории России, а территориальная - в пределах субъекта Федерации, где выдан медполис. Последний можно не предъявлять, если требуется экстренная медпомощь. Постоянно и временно проживающие в России иностранцы и лица без гражданства, а также беженцы наделены такими же правами и обязанностями в системе ОМС, что и наши граждане. Гражданин может выбирать медорганизацию и лечащего врача, работающих в системе ОМС. Их перечень доступен на официальных сайтах территориальных фондов ОМС. Сменить страховую организацию можно 1 раз в году, подав заявление в новую не позднее 1 ноября. Чаще - если меняется место жительства или прекращается действие договора о финансовом обеспечении ОМС. Введен уведомительный порядок участия в системе ОМС любых медорганизаций, а также частнопрактикующих врачей (ИП). Они включаются в специальный реестр и ведут раздельный учет по средствам ОМС. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2011 г., за исключением отдельных положений, применяющихся с 2012 г. "ГАРАНТ".

Федеральный закон от 29 ноября 2010 г. N 313-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" / Скорректирован ряд актов в связи с принятием Закона об ОМС. В частности, предусмотрен ряд мер по переходу на одноканальное финансирование медпомощи по полному тарифу. За регионами закреплены полномочия по организации оказания всех видов медпомощи. Ранее в их ведении была только специализированная медпомощь. К функциям муниципалитетов отнесено создание условий для оказания медпомощи населению. ТФОМС будут получать трансферты из ФФОМС на финансирование передаваемых регионам полномочий в сфере ОМС. Уплата страховых взносов в ТФОМС отменена. Минимальный размер уставного капитала страховых медорганизаций согласно поправкам составляет 60 млн руб. Для иных страховщиков он будет определяться исходя из базового размера в 120 млн руб. Ряд поправок касается обращения лекарств. Уточняется процедура их регистрации, проведения клинических исследований. Установлено, что препараты в упаковке со старой маркировкой (нанесенной до 1 сентября 2010 г.) можно продавать после 1 марта 2011 г. до истечения срока их годности. Поправки вступают в силу с 1 января 2011 г., за исключением отдельных положений, для которых установлены иные сроки.

ДЕПОЗИТ - ПРОЦЕНТЫ - ИНОСТРАННАЯ ФИРМА. Минфин РФ в своем письме № 03-08-05 от 03.11.2010 разъясняет порядок определения даты удержания и перечисления налога с процентного дохода иностранной организации. Ведомство отмечает, что удержание и перечисление в бюджет налога с процентного дохода (в том числе и с капитализированных процентов) иностранной организации должны производится на дату возврата банковского вклада) со всеми начисленными процентами.

РЕГИСТРАЦИЯ ФИЗЛИЦА В ФНС. Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1-509 от 08.11.2010 приводит порядок постановки физических лиц на учет в налоговых органах. Постановка на учет в налоговых органах физлиц, не относящихся к ИП, осуществляется налоговым органом по месту жительства физлица на основе информации, предоставляемой органами, либо на основании заявления физического лица. Физические лица, место жительства которых для целей налогообложения определяется по месту пребывания физического лица, вправе обратиться в налоговый орган по месту своего пребывания с заявлением о постановке на учет в налоговых органах. Кроме того, Минфином РФ утвержден приказ №129н от 21.10.2010 "Особенности учета в налоговых органах физических лиц - иностранных граждан, не являющихся ИП", который в настоящее время проходит госрегистрацию в Минюсте. При этом Кодексом и указанным приказом не предусмотрен учет в налоговом органе физического лица по месту нахождения его работодателя. Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

ЧЕЛОВЕК - НАЛОГ - СУД. Федеральный закон от 29 ноября 2010 г. N 324-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" / Если физлицо вовремя не уплатило налог, то недоимка взыскивается через суд. Установлено, что недоимку можно взыскать через суд, только если ее размер превышает 1,5 тыс. руб.!!! Определены сроки подачи заявлений о взыскании. Уточнены особенности рассмотрения таких дел. Федеральный закон вступает в силу по истечении 1 месяца со дня официального опубликования.

Очередной, спортивный реестр. Федеральный закон от 29 ноября 2010 г. N 321-ФЗ "О внесении изменения в Федеральный закон "О физической культуре и спорте в Российской Федерации" / Цель поправок - создать Всероссийский реестр объектов спорта. Это необходимо, чтобы систематизировать данные об их количестве, назначении и состоянии. Речь идет о тех объектах, которые находятся в России и используются для проведения официальных физкультурных и спортивных мероприятий. По каждому объекту в реестре указываются собственник, год и месяц ввода в эксплуатацию, окончания реконструкции, капремонта, единовременная пропускная способность и др. Эти сведения должны быть общедоступны. Исключение - персональные данные собственников. Для указанных выше мероприятий нельзя использовать объект, данные о котором отсутствуют в реестре. Это не касается случаев, когда они проводятся там впервые.

СООРУЖЕНИЯ СВЯЗИ. Федеральный закон от 29 ноября 2010 г. N 314-ФЗ "О внесении изменения в статью 48.1 Градостроительного кодекса Российской Федерации" / Скорректирован Градостроительный кодекс РФ. Уточнено, что сооружения связи относятся к особо опасным и технически сложным объектам, если они являются таковыми в соответствии с законодательством в области связи. Ранее кодекс относил к указанным объектам сооружения связи, определяемые в соответствии с законодательством, а также линейно-кабельные.

Списание дебиторской задолженности на основании постановления об окончании исполнительного производства - http://taxpravo.ru/analitika/statya-119378-spisanie_debitorskoy_zadoljennosti_na_osnovanii_postanovleniya_ob_okonchanii_ispolnitelnogo_proizvodstva

Резервы по сомнительным долгам - http://taxpravo.ru/analitika/statya-124487-rezervyi_po_somnitelnyim_dolgam

Важные советы для работы в 2011 году - чтим - http://taxpravo.ru/analitika/statya-124496-vajnyie_sovetyi_dlya_rabotyi_v_2011_godu

НДС за границей. Минфин разъяснил порядок признания в целях налогообложения прибыли российской организацией сумм налогов, установленных законодательством иностранного государства. Письмом Минфина от 12.11.10 № 03-03-06/1/708 разъяснено, что НДС, уплаченный поставщикам товаров (работ, услуг) на территории иностранного государства, в целях налогообложения прибыли в РФ не учитывается.

За получением каких налоговых вычетов по НДФЛ физическое лицо вправе обратиться к работодателю? Мнение - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8954

Договор дарения с работником. Такое возможно? Размышления - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8953

АКЦИЗЫ. Письмом Минфина от 06.10.10 № 03-07-06/192 разъяснен вопрос о вычетах с 1 января 2010 года по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья для производства алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9%. При производстве алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9% вычетам подлежат суммы акциза, которые фактически уплачены продавцам при приобретении подакцизных товаров, использованных в качестве сырья, в пределах суммы акциза на этиловый спирт.


НОЯБРЬ 2010 ГОДА


30

Газета "Учет. Налоги. Право" № 45, 30 ноября-7 декабря 2010 года - новости: Лучшая новость недели. Компаниям разрешили отчитаться по взносам за год на бумаге, а не по интернету / Налоговики рассказали, как в вашем регионе перейти на квартальные авансы по прибыли / ВАС РФ согласился, что строительство своими силами ДЛЯ ПРОДАЖИ ЗДАНИЯ - НДС не облагается / ФНС обязала инспекторов вернуть НДС до 30 декабря / Чем заняты коллеги. "…Директор решил ехать в Италию с женой и сказал оплатить ей билет…" / ФСС РФ считает, что пособие в больничном листке надо писать без НДФЛ (спорно!)/ ФНС упростила компаниям подачу заявления на межрегиональный зачет / Налоговикам запретили отодвигать сроки выездных проверок / Вычеты на покупку и отделку жилья можно заявить в разное время / Новая арбитражная практика. Директор вправе повысить себе зарплату только с согласия участников ООО / Новая арбитражная практика. Расходы на минералку обоснованны, даже если вода из-под крана пригодна для питья / Как фонды рекомендуют считать лимит по взносам - 415 тыс. рублей / Четыре способа приблизить зарплату к необлагаемой сумме / Минздрав и фонды уточнили, как считать лимит на "упрощенке" и "вмененке" / С 2011 года больше компаний смогут не платить налоги с дивидендов / Как передают активы от учредителя в компанию, не переплачивая налоги / Идеи по экономии денег. НДС, страховые взносы и НДФЛ / Как защититься. Инспекторы отказали в признании расходов на выкладку товара / Будет ли штраф, если компания за пять дней не успела выставить счет-фактуру - может быть / Платить ли транспортный налог за машину, купленную в декабре - да / Можно ли списать стоимость подарка, выданного сотруднику за результаты в работе - можно, но… / Когда расторгать строчный трудовой договор, если он истекает 1 января - в первый рабочий день / "…Инспекция посчитала зарплатой подотчетные, перечисленные на карточку сотруднику…" - плохо / Компенсация за использование машины полностью освобождена от взносов / Замена запчастей может относиться и к рознице, и к ремонту / Максимальный срок для вычетов НДС составляет три года - суды решают этот вопрос по разному / Минфин не разрешает списывать НДС в расходы при отказе от раздельного учета / Компания вправе запросить сверку с бюджетом в любое время / Часто задаваемые вопросы. Какие налоги платить с детских новогодних подарков / Вопросы экономики. Есть способы без внесения залога принять участие в аукционе на получение госзаказа

Московская вкладка "УНП" № 45, 30 ноября-7 декабря 2010 года - мысли: Инспекции рассказали про учет расходов на новогодние украшения (проблемы!) / В Московском округе можно направлять переплату по прибыли в счет НДФЛ / Льготная ставка по налогу на прибыль будет действовать в Зеленограде еще пять лет / Компании доказали инспекции, что сделали ремонт, а не модернизацию / Убыточным компаниям спокойнее работать в Москве, чем в области / Бывшему работнику можно предоставить стандартный вычет по НДФЛ / Когда налог на прибыль за новое подразделение можно платить через головной офис / Транспортный налог безопаснее рассчитывать по типу машины / Столичные налоговики рассказали, как учесть возвращенную переплату по ЕСН / Опекуну тоже положен "детский" вычет по НДФЛ

Приложение "Официальные документы" "УНП" № 45, 30 ноября-7 декабря 2010 года - список:

После вынесения решения о назначении выездной налоговой проверки перенести ее нельзя / Письмо ФНС России от 18.11.10 № АС-37-2/15853 / "О возможности переноса выездной налоговой проверки" / Если инспекторы вынесли решение о назначении выездной проверки, то перенести ее они уже не вправе. Такой возможности не предусматривает ни кодекс, ни другие нормативные акты.

Заявление на зачет переплаты подразделения можно сдать по местонахождению головного офиса / Письмо ФНС России от 19.11.10 № ЯК-37-8/15939 / "О порядке применения статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации" / Если подразделение компании переплатило налог в бюджет своего региона, то заявление на зачет такой переплаты можно подать в инспекцию как по местонахождению подразделения, так и по местонахождению головного офиса.

В листке нетрудоспособности пособия пишут уже без НДФЛ / Письмо ФСС РФ от 21.09.10 № 02-03-13/05-9871 / <О порядке заполнения листка нетрудоспособности / Сотрудники ФСС РФ считают, что на оборотной стороне листков нетрудоспособности компании следует писать суммы больничных пособий, в том числе по уходу за больным ребенком, за вычетом НДФЛ.

Вычет в сумме расходов на покупку и отделку квартиры можно заявить отдельно / Письмо Минфина России от 28.10.10 № 03-04-05/7-649 / <О праве на вычет НДФЛ в сумме расходов на отделку квартиры> / Вычет в сумме расходов на отделку можно получить, даже если ранее налогоплательщик заявил вычет в сумме расходов на покупку этого жилья. Главное, чтобы первоначальный вычет не был выбран полностью.

Повысить зарплату директору ООО может только общее собрание участников / Определение ВАС России от 03.11.10 № ВАС-14448/10 / <Об изменении размера заработной платы руководителя ООО> / Руководитель компании не вправе самостоятельно заключать дополнительное соглашение к трудовому договору сам с собой от имени ООО. Такие сделки возможны лишь с одобрения общего собрания участников общества.

Вычеты НДС компаниям могут вернуть до конца 2010 года / Письмо ФНС России от 19.11.10 № КЕ-37-1/15041 / <О налоге на добавленную стоимость> / ФНС России дала распоряжение региональным налоговым управлениям обеспечить возврат компаниям из бюджета сумм НДС, заявленных к вычету в отчетности за третий квартал, до 30 декабря 2010 года.

Матвыгода от экономии на процентах по займам на рефинансирование ипотеки иногда облагается НДФЛ / Письмо Минфина России от 28.10.10 № 03-04-06/6-256 / <О налогообложении НДФЛ материальной выгоды от экономии на процентах по займам и кредитам> / Материальная выгода от экономии на процентах по займам и кредитам, выданным для рефинансирования ипотеки, НДФЛ не облагается. Но только в том случае, если деньги выдал банк, расположенный на территории России.

Стоимость вклада в уставный капитал ООО равна расходам на его приобретение / Письмо Минфина России от 29.10.10 № 03-03-06/1/673 / <Об определении стоимости доли в уставном капитале ООО> / Стоимость вклада гражданина в уставном капитале ООО, который он внес имущественными правами, равна расходам на приобретение или создание таких прав, но не выше рыночной стоимости, подтвержденной оценщиком.

Здание, расположенное по местонахождению филиала, увеличивает его долю в остаточной стоимости имущества компании / Письмо Минфина России от 13.11.10 № 03-03-06/2/193 / <Об определении удельного веса остаточной стоимости имущества> / При расчете удельного веса остаточной стоимости имущества, приходящейся на обособленное подразделение, компании следует учитывать стоимость недвижимости, находящейся по местонахождению такого подразделения. Даже если имущество учли на балансе центрального офиса.

Вычет по НДФЛ в сумме расходов на жилье, предусмотренный в кодексе, предоставляют один раз / Письмо Минфина России от 11.11.10 № 03-04-05/7-664 / <О праве на имущественный вычет по НДФЛ> / Если гражданин ранее получал имущественный вычет в сумме расходов на жилье, но не на основании кодекса, а на основании закона "О подоходном налоге с физических лиц", то он вправе получить такой вычет повторно.

При слиянии арендатора и арендодателя амортизацию капвложений прекращают / Письмо Минфина России от 09.11.10 № 03-03-06/1/701 / <Об амортизации неотделимых улучшений при слиянии арендатора и арендодателя> / При совпадении арендатора и арендодателя в одном лице в результате слияния обязательства по договору аренды прекращаются. А значит, компания, образовавшаяся в результате слияния, обязана прекратить начисление амортизации по неотделимым улучшениям в арендованное имущество.

Писать наименование валюты в счетах-фактурах пока не обязательно / Письмо Минфина России от 22.10.10 № 03-07-11/418 / <О порядке оформления счетов-фактур> / До внесения изменений в форму счета-фактуры поставщики вправе не писать в нем наименование валюты. Однако если дополнить документ этим реквизитом, нарушения тоже не будет.

Компания-правопреемник сдает декларацию по транспортному налогу от своего имени / Письмо ФНС России от 11.11.10 № ШС-37-3/15203 / "О представлении налоговых деклараций при реорганизации организации" / Если компания реорганизовалась в течение года в форме преобразования, то декларацию по транспортному налогу она сдает единую за весь год. При этом на титульном и других листах декларации следует проставлять реквизиты компании-правопреемника.

За несвоевременную сдачу "нулевой" декларации возможен минимальный штраф / Письмо Минфина России от 12.11.10 № 03-02-07/1-518 / <Об ответственности за несвоевременное представление налоговой отчетности> / Чиновники считают, что за несвоевременное непредставление "нулевой" отчетности компании положен минимальный штраф за такое нарушение. Со 2 сентября его размер составляет 1000 рублей.

Неотработанные отпускные компания может взыскать с работника / Письмо Минфина России от 25.10.10 № 03-03-06/1/658 / <Об учете расходов в виде оплаты отпуска, предоставленного работнику авансом> / Отпускные, не отработанные сотрудником, при его увольнении компания вправе удержать с причитающихся ему выплат. Размер удержаний ограничен 20 процентами от заработной платы, а в некоторых случаях - 50 процентами от этой суммы. Если же причитающихся работнику выплат для удержания всей суммы недостаточно, а сам он добровольно деньги возвращать отказался, компания вправе взыскать с него задолженность через суд.

Исполнение разъяснений Минфина освобождает компанию от ответственности / Письмо Минфина России от 02.11.10 № 03-03-06/1/684 / <О последствиях исполнения письменных разъяснений Минфина> / Исполнение компанией письменных разъяснений Министерства финансов в ответ на ее запрос освобождает налогоплательщика от ответственности, кроме случаев, когда разъяснения чиновников основаны на неполной или недостоверной информации от компании.

Затраты на изготовление рекламных каталогов можно включить в состав расходов / Письмо Минфина России от 03.11.10 № 03-03-06/1/688 / <Об учете расходов на изготовление рекламных каталогов> / Стоимость рекламных каталогов, которые компания распространяет путем безадресной рассылки, уменьшает ее прибыль. Если же каталоги рассылают по конкретным адресам, их стоимость прибыль налогоплательщика не уменьшает.

Вычет по НДФЛ положен при покупке любого жилого помещения / Письмо Минфина России от 29.10.10 № 03-04-05/7-652 / <О праве на имущественный вычет по НДФЛ при приобретении садового дома> / Вычет по НДФЛ в сумме расходов на жилье положен при покупке любого помещения, отнесенного к категории жилого. В том числе при приобретении садового (дачного) домика.

Новый порядок налогообложения дивидендов вступает в силу со следующего года / Письмо Минфина России от 01.11.10 № 03-03-06/1/677 / <О налогообложении сумм дивидендов, начисленных в 2010 году> / Сумма дивидендов, полученная компанией, не облагается налогом на прибыль, если среди прочих условий стоимость доли получающей компании в уставном капитале выплачивающей дивиденды компании составляет более 500 млн рублей. Это ограничение теряет силу с 1 января 2011 года в отношении дивидендов, начисленных после этой даты.

Долг с истекшим сроком исковой давности компания может списать в расходы / Письмо Минфина России от 16.11.10 № 03-03-06/1/725 / <О списании задолженности, безнадежной к взысканию> / Задолженность контрагента, с момента возникновения которой прошло три года, является безнадежной к взысканию. Суммы таких долгов компания вправе включить в состав расходов.

ПРЕССА ПИШЕТ: Попасть на сайт Пенсионного фонда можно по адресу "пф.рф". ПОМНИТЕ - распределяя в 2011 году дивиденды - за 2009 год и ранее - НОВУЮ ЛЬГОТУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ПРИМЕНЯТЬ НЕЛЬЗЯ! (льгота про 50% и более уставника и срок владения 365 дней и более); срок хранения документов - 4 года, налоговый срок, 5 лет - бухгалтерский, и очень долго, если уменьшаем базу по прибыли на убытки. ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ ПОДОТЧЕТНЫХ СУММ НА КАРТОЧКУ СОТРУДНИКУ - НАРУШЕНИЕ (ЦБ РФ 18.12.06 №36-3/2408) - ФНС может посчитать эти суммы доходом ("УНП" №45, ноябрь 2010); дарим подарки детям на новый год - платим НДС (там же).

ТАМОЖНЯ, чтоб не скучно было! Федеральный закон от 27 ноября 2010 г. N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации" / Определены особенности таможенного регулирования в России. Это необходимо, поскольку с 1 июля 2010 г. в нашей стране применяется Таможенный кодекс (ТК) Таможенного союза (ТС). Данный акт содержит множество норм, отсылающих к национальному законодательству государств-членов ТС. Закреплены основные принципы перемещения товаров при их ввозе в Россию, вывозе из нее и транспортировке по ее территории. Установлены правила, по которым определяется страна происхождения товара, применяются таможенные процедуры в условиях функционирования ТС. Вводится новое понятие - уполномоченный экономический оператор (УЭО). Согласно ТК ТС такой статус присваивается юрлицу, которое отвечает ряду требований. В частности, предоставило обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов на сумму, эквивалентную 1 млн евро. Ведет внешнеторговую деятельность не менее 1 года и т. д. УЭО имеет право на специальные упрощения. Напр., выпуск товаров до подачи таможенной декларации. Обеспечивать внесение таможенных платежей и налогов не нужно в отношении природного газа, вывозимого трубопроводным транспортом на временное хранение за пределы страны. Определено, когда срок выпуска товаров могут продлить в пределах 10 рабочих дней после регистрации таможенной декларации. Правительство РФ установит, когда ее можно подать в письменном виде. В других случаях - только электронная форма. Оно будет регулировать порядок создания, реорганизации и ликвидации таможенных органов. Пошлины, налоги можно вносить через терминалы, банкоматы. На сумму излишне произведенных (взысканных) платежей, не возвращенную в срок, начисляются проценты. Федеральный закон вступает в силу по истечении 1 месяца со дня официального опубликования, кроме отдельных положений. С указанного времени утрачивает силу ТК РФ!!! Исключение составляют следующие положения. Ставки сборов за таможенное оформление устанавливаются Правительством РФ. Их размер должен ограничиваться приблизительной стоимостью услуг и не может превышать 100 тыс. руб.

УСН - 2011. Федеральный закон от 27 ноября 2010 г. N 310-ФЗ "О внесении изменения в статью 346.12 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" / НК РФ содержит перечень организаций, которые не вправе применять УСН. В частности, это хозяйственные общества, в которых доля участия других юрлиц составляет более 25%. Из этого перечня исключаются хозяйственные общества, создаваемые бюджетными научными и образовательными учреждениями и государственными академиями наук. Речь идет о тех, что на практике применяют (внедряют) результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат данным научным учреждениям или вузам. Закон вступает в силу с 1 января 2011 г., но не ранее чем по истечении 1 месяца со дня официального опубликования.

УСЛУГИ - 0 - НДС - ГРАНИЦА. Федеральный закон от 27 ноября 2010 г. N 309-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" / Скорректирован порядок применения нулевой ставки НДС при оказании услуг, связанных с перемещением товаров через таможенную границу. Установлен исчерпывающий перечень таких услуг. Это международная перевозка; транспортировка нефти и нефтепродуктов по магистральным трубопроводам; перемещение природного газа; передача электроэнергии; перевалка и хранение товаров в морских (речных) портах; переработка на таможенной территории. Речь также идет о предоставлении ж/д подвижного состава и (или) контейнеров для перевозки экспортируемых товаров или продуктов переработки. Условие - пункты отправления и назначения находятся на территории России. Также, в перечень включены работы (услуги), выполняемые (оказываемые) организациями внутреннего водного транспорта, в отношении товаров, вывозимых в таможенной процедуре экспорта при перемещении в пределах территории России из пункта отправления до пункта выгрузки или перегрузки (перевалки) на морские суда, суда смешанного (река-море) плавания или иные виды транспорта. Для каждого вида услуг предусмотрен отдельный перечень документов, обосновывающих применение нулевой ставки. Ряд изменений направлен на приведение норм НК РФ в соответствие с Таможенным кодексом ТС. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2011 г., но не раньше чем через месяц со дня официального опубликования и не ранее 1 числа очередного налогового периода по НДС.

Льготы по налогу на имущество - ТРАНСПОРТНАЯ ИНФРАСТРУКТУРА И ПИФы. Федеральный закон от 27 ноября 2010 г. N 308-ФЗ "О внесении изменений в главы 30 и 31 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" / Скорректирован НК РФ. Установлено, что база по налогу на имущество организаций уменьшается на сумму законченных капвложений на строительство, реконструкцию и (или) модернизацию вводимых, реконструируемых и (или) модернизируемых объектов транспортной инфраструктуры. К ним относятся судоходные гидротехнические сооружения, расположенные на внутренних водных путях России, портовые гидротехнические сооружения, сооружения инфраструктуры воздушного транспорта (за исключением системы централизованной заправки самолетов, космодрома). Данная норма касается вложений, учтенных в балансовой стоимости указанных объектов после 1 января 2010 г. Срок ее действия - до 1 января 2025 г. Закреплено, что имущество ПИФов облагается названным налогом у управляющих компаний. Также установлено, что данные лица являются плательщиками земельного налога в отношении участков, входящих в состав указанного имущества. В обоих случаях по общему правилу налоги уплачиваются за счет имущества ПИФа. Исключение - недостаточность последнего для исполнения обязанности по внесению налога, а также для его взыскания. Закон вступает в силу не ранее чем по истечении 1 месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

НАЛОГ НА ТРАНСПОРТ - 2011. Федеральный закон от 27 ноября 2010 г. N 307-ФЗ "О внесении изменений в статьи 342 и 361 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" / Пересмотрены ставки НДПИ и транспортного налога. Так, с 1 января 2012 г. ставка НДПИ на нефть обессоленную, обезвоженную и стабилизированную увеличивается с 419 до 446 руб., а с 1 января 2013 г. - до 470 руб. за 1 т. С 1 января 2011 г. добыча горючего природного газа облагается по ставке налога 237 руб., с 1 января 2012 г. - 251 руб., а с 2013 г. - 265 руб. за 1 000 куб. м. В связи с повышением акцизов на нефтепродукты в 2 раза понижается ставка транспортного налога на автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, снегоходы, мотосани. Сохраняется возможность понизить (повысить) ставку транспортного налога законом региона, но не более чем в 10 раз. Однако теперь есть исключение. В отношении легковушек с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л. с. включительно субъектам Федерации разрешается устанавливать пониженные ставки вплоть до нулевых. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2011 г., но не ранее чем по истечении 1 месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

АКЦИЗЫ - спирт - духи. Федеральный закон от 27 ноября 2010 г. N 306-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и Закон Российской Федерации "О налоговых органах Российской Федерации" / Вводится авансовый платеж акциза по алкогольной и спиртосодержащей продукции. Его необходимо внести в бюджет до отгрузки спирта. Размер платежа определяется исходя из общего объема закупаемого спирта и соответствующей ставки акциза. Вместо авансового платежа производители алкогольной и подакцизной спиртосодержащей продукции могут представить банковскую гарантию внесения акциза. Устанавливаются дифференцированные ставки акциза на этиловый спирт. Производители продукции, не являющейся подакцизной (лекарства, парфюмерно-косметические средства), могут приобретать его по нулевой ставке. Одновременно к подакцизным товарам отнесены коньячный спирт, виноматериалы и напитки на основе пива. Закрепляются ставки акцизов на 2011-2013 гг. Так, предусмотрена индексация ставок акцизов на этиловый спирт и алкогольную продукцию. Значительно возрастут акцизные ставки в отношении сигарет, папирос, бензина, дизельного топлива, моторных масел. Определен порядок уплаты акцизов при ввозе и вывозе подакцизных товаров Таможенного союза. В связи с его созданием в НК РФ вносятся соответствующие юридико-технические поправки. Одновременно закон освобождает организации от уплаты госпошлины за регистрацию лекарственных препаратов, представленных на эту процедуру до сентября 2010 г. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2011 г., но не ранее чем через 1 месяц со дня его официального опубликования и не раньше 1 числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Для отдельных положений предусмотрены иные сроки вступления в силу. "ГАРАНТ".

Чиновники из ПФР на своем сайте напоминают предпринимателям о том, что страховые взносы за себя по итогам 2010 года нужно заплатить до 31 декабря включительно. Такой срок прописан в пункте 2 статьи 16 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ. Напомним, что размер страховых взносов, которые предприниматель должен платить за себя, не зависит от режима налогообложения. До конца года таким плательщикам нужно перечислить 12 002,76 руб. (4330 руб. х 12 мес. х 23,1%). Отчитаться о взносах предпринимателю надо будет по форме РСВ-2 ПФР до 1 марта 2011 года.

НДФЛ - имущественный вычет. Письмо МФ от 17.11.10 N 03-04-06/7-269 По вопросу порядка предоставления налоговым агентом имущественного налогового вычета "В случае обращения к работодателю за предоставлением имущественного налогового вычета не с первого месяца налогового периода вычет предоставляется начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился за его предоставлением. Если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у работодателя, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, определенной в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, налогоплательщик имеет право на получение у работодателя имущественного налогового вычета в последующие налоговые периоды"

Письмо МФ от 16.11.10 N 03-03-06/1/725 / Об истечении срока исковой давности по той или иной дебиторской задолженности / "...истечение срока исковой давности по той или иной дебиторской задолженности является самостоятельным основанием признания задолженности безнадежной. При этом с учетом п. 1 ст. 11 НК РФ понятие срока исковой давности, а также основания прерывания течения срока исковой давности регулируются гражданским законодательством Российской Федерации"

Работники из Белоруссии могут потерять статус налогового резидента РФ - http://www.klerk.ru/buh/articles/202732/

ПЛАТЕЛЬЩИКИ НДС - ВНИМАНИЕ! Приобретение билетов у агента может лишить вычета уплаченных за них сумм НДС - http://www.klerk.ru/buh/articles/202731/

ОТКУДА? Письмом Минфина от 08.11.10 № 03-03-06/1/695 разъяснено, что факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти. При документальном подтверждении факта отсутствия виновных в хищении имущества лиц уполномоченным органом государственной власти для целей исчисления налога на прибыль организаций налогоплательщик может уменьшить полученные доходы на сумму внереализационных расходов в виде стоимости украденных товаров из торгового зала магазинов самообслуживания.

ЛИКБЕЗ. Что мы знаем о доверенности? Читаем - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8950

Пени не начисляются на недоимку по налогу, срок взыскания которой истек. При наличии основания, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, и вышеназванных документов, подтверждающих соответствующее основание, налоговый орган принимает решение о признании недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, разъяснено письмом Минфина от 15.11.10 № 03-02-08/70. TaxHelp.ru

БУМАГИ И УБЫТОК. Письмом Минфина от 13.11.10 № 03-03-06/2/192 разъяснено, что НК РФ установлено ограничение, в соответствии с которым при определении налоговой базы прибыль от основной деятельности не может быть уменьшена на сумму убытка, полученного от операций с ценными бумагами. НК РФ не ограничивает возможность уменьшения прибыли, полученной при совершении операций с ценными бумагами, на сумму убытка, полученного от основной деятельности. При определении общей налоговой базы по налогу на прибыль убыток от основной деятельности уменьшается на сумму прибыли по операциям с ценными бумагами. В случае если величина убытка от основной деятельности превышает прибыль, полученную от операций с ценными бумагами, объекта налогообложения по налогу на прибыль не возникает. Текущая переоценка ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, не производится (п. 2 ст. 280 НК РФ).


29

Основанием для уплаты земельного налога является наличие у налогоплательщика правоустанавливающих документов на земельный участок, разъяснил Минфин. И, как разъяснено письмом Минфина от 10.11.10 № 03-05-06-02/106, в отношении земельных участков, принадлежащих садоводческому товариществу, которые составляют земли общего пользования, земельный налог уплачивает юридическим лицом - садоводческим товариществом. Что касается вопросов постановки земельных участков на государственный кадастровый учет, то для рассмотрения этих вопросов следует обращаться в территориальные органы Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по месту нахождения земельных участков.

Кипр - можно ли применять пониженную ставку налога на доходы в виде дивидендов, выплачиваемых российской организацией своему кипрскому акционеру / Письмом Минфина от 15.11.10 № 03-08-05 разъяснено, что применение льготной ставки налога в размере 5% возможно. При выплате дивидендов льготная ставка в размере 5% не применяется, если на дату их выплаты доля участия кипрского резидента в капитале российской компании уменьшилась в результате отчуждения части акций и составляет сумму менее 100 000 долл. США.

Благотворительные пожертвования, выраженные в иностранной валюте, полученные благотворительной организацией, не учитываются в составе доходов для целей налогообложения прибыли при условии целевого использования таких пожертвований. Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-03-06/4/105 от 01.11.2010. Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

НДС и суммовые разницы - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8948

РАССЧИТАЕМ ОТПУСКНЫЕ - http://www.pravcons.ru/publ29-11-2010-3.php

ТАРИФНАЯ СИСТЕМА ОПЛАТЫ ТРУДА - http://www.pravcons.ru/publ29-11-2010-4.php

ВАЖНЫЕ СОВЕТЫ ДЛЯ РАБОТЫ В 2011 ГОДУ - http://www.pravcons.ru/publ29-11-2010-2.php

НАЛОГОВАЯ ОПТИМИЗАЦИЯ ИЛИ УКЛОНЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ - http://www.pravcons.ru/publ29-11-2010-6.php

Земля в Москве. ЗАКОН Г. МОСКВЫ ОТ 3 НОЯБРЯ 2010 Г. N 46 "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В СТАТЬЮ 3.1 ЗАКОНА ГОРОДА МОСКВЫ ОТ 24 НОЯБРЯ 2004 ГОДА N 74 "О ЗЕМЕЛЬНОМ НАЛОГЕ" / С 1 января 2011 г. утрачивает силу норма, предусматривающая освобождение от обложения земельным налогом организаций и физических лиц в отношении земельных участков общего пользования, занятых площадями, улицами, проездами, автомобильными дорогами, набережными, скверами, бульварами, закрытыми водоемами, пляжами. Кроме того, освобождаются от налогообложения организации, которым присвоен статус государственного научного центра РФ, в отношении земельных участков, используемых в целях научной деятельности. Освобождение от налогообложения возможно только при условии, что доля дохода от научной деятельности за отчетный (налоговый) период у таких организаций составляет не менее 70% от общего дохода. Герои СССР, РФ, Социалистического Труда и полные кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы и "За службу Родине в Вооруженных Силах СССР" перестают платить земельный налог в отношении одного земельного участка, находящегося в их собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении. Указанная норма заменяет норму, предусматривающую для них вычет в размере 1 млн. руб. Закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2010. Уважаемый "Гарант".

Цены на таблетки. Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ и Федеральной службы по тарифам от 3 ноября 2010 г. N 961н/527-а "Об утверждении методики установления производителями лекарственных препаратов предельных отпускных цен на лекарственные препараты, включенные в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов" / Приведена методика установления производителями предельных отпускных цен на лекарства, включенные в перечень жизненно необходимых и важнейших. В основу положен принцип средневзвешенной цены лекарства (для отечественных препаратов, обращающихся в нашей стране) или его ввоза (для иностранных, обращающихся в России) за прошедший год.

МОНОПОЛИЯМ. Приказ Федеральной службы по тарифам от 30 августа 2010 г. N 417-э "Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной службой по тарифам государственной функции по формированию и ведению Реестра субъектов естественных монополий, в отношении которых осуществляются государственное регулирование и контроль" / ФСТ России формирует и ведет Реестр субъектов естественных монополий, в отношении которых осуществляются госрегулирование и контроль. Утвержден новый административный регламент, закрепляющий, как исполняется данная функция. В реестр включаются сведения о хозяйствующих субъектах, которые осуществляют деятельность в следующих областях. Передача электрической и (или) тепловой энергии. Транспортировка газа по трубопроводам. Оперативно-диспетчерское управление в электроэнергетике. Транспортировка нефти и (или) нефтепродуктов по магистральным трубопроводам. Железнодорожные перевозки и услуги по использованию инфраструктуры железнодорожного транспорта общего пользования. Услуги в аэропортах, в портах и (или) транспортных терминалах. Использование инфраструктуры внутренних водных путей. Общедоступная почтовая и электрическая связь. Установлен порядок консультирования, подачи обращений. Приведены требования к заявлениям о включении в реестр, исключении из него или внесении изменений. Определено, как предоставляются выписки.

В Москве введен в действие новый электронный документооборот с налогоплательщиками в части представления налоговой и бухгалтерской отчетности в налоговые органы по ТКС. В связи с этим Управление ФНС по г. Москве на своем официальном сайте обратилось ко всем налогоплательщикам с просьбой направить в территориальные налоговые органы доверенности по уполномоченным представителям, имеющим право ЭЦП. Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

ВОЗВРАТ ТОВАРА И НДС. Письмо Минфина РФ от 02 ноября 2010 № 03-07-11/433 / Если покупатель во время гарантийного срока вернул продавцу товары для замены, уплаченный продавцом НДС можно принять к вычету. Специалисты финансового ведомства сослались на п. 5 ст. 171 НК РФ. Эта норма гласит: сумма НДС, которую продавец заплатил в бюджет при продаже товаров, подлежит вычету в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них. В комментируемом письме отмечается, что данную норму можно применять в том случае, если покупатель возвращает товар для замены. Напомним, что принять к вычету НДС при возврате товара можно при одновременном соблюдении двух условий: в учете проведены корректировочные записи в связи с возвратом; с момента возврата товара не прошло одного года (п. 4 ст. 172 НК РФ). Кроме того, по мнению контролирующих органов, возврат покупателем товара признается реализацией, если товар был принят на учет (то есть покупатель стал его собственником). В этом случае при возврате товара покупатель должен оформить счет-фактуру (см., например, письмо Минфина России от 03.04.07 № 03-07-09/3).

При продаже недостроенного жилья налоговый вычет по НДФЛ не превысит 250 тысяч рублей - http://www.klerk.ru/buh/news/203701/

Исключение из ЕГРЮЛ. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 25.10.2010 № КГ-А40/9779-10 / В случае непредставления отчетности в течение 12 месяцев и отсутствия движения средств по счетам в банке налоговый орган вправе принять решение об исключении компании из ЕГРЮЛ.

ТС. ПИСЬМО Минфина РФ от 03.11.2010 № 03-07-08/305 / Разъяснен порядок взимания НДС по товарам, ввезенным в РФ с территории государства - члена Таможенного союза.

Замена товара. ПИСЬМО Минфина РФ от 02.11.2010 № 03-07-11/433 / НДС принимается к вычету при возврате реализованного товара для замены.

Уставник. ПИСЬМО Минфина РФ от 29.10.2010 № 03-03-06/1/673 / Стоимостью имущественного права (доли), внесенного физическим лицом в уставный капитал ООО, признаются документально подтвержденные расходы гражданина на его приобретение. При этом такие расходы не должны быть выше рыночной стоимости, подтвержденной независимым оценщиком. Данный вывод следует из п. 1 ст. 277 НК РФ.

Издержки осени: обогреватели, снегоуборочная техника, шины, вакцинация, подписка и.т.д. - ищите - http://www.klerk.ru/buh/articles/202879/

ЛИКВИДАТОРАМ ЗДАНИЯ! ПИСЬМО Минфина РФ от 22.10.2010 № 03-07-11/420 / НДС, предъявленный подрядчиками при выполнении демонтажа ликвидируемых основных средств, нельзя принять к вычету.

ВАС. ПИСЬМО Минфина РФ от 02.11.2010 № 03-03-06/1/684 / Минфин РФ предложил налоговым органам при проверках руководствоваться актами ВАС РФ.

МОЙКА АВТО. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Северо-Западного округа от 26.10.2010 № А42-9225/2009 / Расходы на мойку и хранение автомобилей на стоянке относятся к материальным.

ГОСЗАКАЗ. ЗАКОН г. Москвы от 13.10.2010 № 40 / Установлена административная ответственность за нарушения в сфере планирования размещения госзаказа и исполнения обязательств по госконтрактам.

Письмом Минфина от 13.11.10 № 03-03-06/1/711 разъяснено, что при определении предельной величины признаваемых расходом процентов по контролируемой !!! задолженности в отношении начисленных в иностранной валюте процентов в расчет принимаются указанные начисленные проценты, пересчитанные в рубли в установленном порядке. Возникающие курсовые разницы в данный расчет не принимаются.

ПРЕССА ПИШЕТ: с 2011 года налог с выплачиваемых дивидендов перечисляем на следующий день!; ПОСРЕДНИКИ выставляют счета-фактуры так - если посредник выступает от чужого имени, он счета-фактуры НЕ выставляет, если от своего имени и "на продажу" товара - он выставляет фактуру от своего имени, передает копию хозяину товара и тот, выставляет посреднику такую же фактуру; если посредник "на закупку" товара для поручителя, то вообще, ерунда, он выставляет фактуру - где графы - продавец, адрес и ИНН / КПП - настоящего продавца (ВЫВОД - ЛУЧШЕ БЫТЬ ПОСРЕДНИКОМ НА УСН); ВЗНОСЫ В ФОНДЫ для лимита в 415 тыс. руб. считают ТОЛЬКО по одной фирме (по другим местам работы суммы зарплаты не плюсуются, так как взносы платит каждая организация самостоятельно - "УНП" №44, ноябрь 2010).

Местом реализации услуг по предоставлению персонала для работы на территории России, оказываемых иностранной организацией, не состоящей на учете в налоговых органах РФ, российской организации, признается территория РФ и, соответственно, данные услуги облагаются НДС на территории нашей страны. Российская организация, приобретающая у иностранной организации вышеуказанные услуги, является налоговым агентом, обязанным исчислить и уплатить в бюджет НДС. Разъяснения Минфина - письмо №03-07-08/304 от 02.11.2010.

Банк России отозвал лицензии у двух небольших кредитных организации - "Соцэкономбанка" (Москва) и "Востоккредитбанка" (Благовещенск)

С 2011 ГОДА ЗАРАБОТАЮТ НОВЫЕ ПРАВИЛА АМОРТИЗАЦИИ И УПЛАТЫ АВАНСОВ - амортизировать будем только имущество дороже 40 тыс. рублей и перейти на квартальные авансы можно будет при доходах в 10 млн рублей

ДИРЕКТОР, КОТОРЫЙ ЯВЛЯЕТСЯ УЧРЕДИТЕЛЕМ, НЕ МОЖЕТ САМ СЕБЕ ПОВЫСИТЬ ЗАРПЛАТУ / Судьи ВАС РФ пришли к выводу, что директор, который является одним из собственников ООО, не может без согласия других учредителей повысить себе зарплату (определение от 03.11.2010 г. № ВАС-14448/10). Судьи рассмотрели ситуацию, когда директор подписал дополнительное соглашение к своему трудовому договору, повысив себе зарплату. Однако ВАС РФ пришел к выводу, что такие решения должны приниматься общим собранием учредителей.

Поставщик перечислил своему покупателю премию (бонус) / Источник: Российский налоговый портал /Вопрос: если поставщик для своего покупателя предоставляет премию (или скидку), которую он может перечислить на расчетный счет, то как быть с базой по НДС и у поставщика, и у покупателя? Разъяснения дал Минфин в своем письме от 13.11.2010, в котором указано, что при перечислении поставщиком товаров их покупателю вознаграждения за достижение определенного объема закупок база по НДС у поставщика не уменьшается, соответственно, вычет покупателем не корректируется. Письмо Минфина РФ от 13 ноября 2010 г. N 03-07-11/436

Исходя из ПБУ 6/01 произведенные арендатором капитальные вложения в арендованный объект основных средств (стоимость улучшений арендованного имущества) учитываются арендатором до их выбытия, разъяснил Минфин. Под выбытием указанных капитальных вложений, разъяснено письмами от 03.11.10 № 03-05-05-01/48, от 01.11.10 № 03-05-05-01/46, среди прочего, можно понимать окончание договора аренды или возмещение арендодателем стоимости произведенных арендатором улучшений (за исключением случая возмещения стоимости произведенных арендатором улучшений арендованного имущества посредством установления соответствующей величины арендной платы). Капитальные вложения, произведенные арендатором в виде неотделимых улучшений в арендованные объекты недвижимого имущества, учтенные в составе основных средств арендатора, возмещаемые (не возмещаемые) арендодателем, подлежат налогообложению налогом на имущество организаций до их выбытия в рамках договора аренды.

ПОРУЧИТЕЛЬСТВО И СУД ПЕРВОЙ ИНСТАНЦИИ. Судебная коллегия признает обоснованными выводы судов о том, что договор поручительства не является разновидностью договора возмездного оказания услуг. Безвозмездность отношений не является определяющим признаком для признания спорных отношений операциями по реализации товаров (работ, услуг). Выдача поручительства в обеспечение исполнения обязательств другого лица не соответствуют понятию реализации услуги, предусмотренному статьями 38, 39 Кодекса. Кроме того, признавая ошибочным определение инспекцией налоговой базы для исчисления налога на добавленную стоимость исходя из рыночной стоимости услуг поручительства на основании тарифов, применяемых к сделкам по выдаче банковских гарантий, суды правомерно указали, что из норм параграфа 5 главы 23 Гражданского кодекса Российской Федерации "Поручительство", а также из существа договора поручительства не усматривается, что должник или кредитор по обеспеченному поручительством обязательству должны уплачивать поручителю какое-либо вознаграждение за выдачу поручительства. Это является одним из основных отличий поручительства от банковской гарантии, в отношении которой пунктом 2 статьи 269 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрена выплата гаранту вознаграждения со стороны принципала за выдачу банковской гарантии. П. ФАС поволжского округа от 23.09.2010. Но, банки, деньги за поручительство - берут!

РАВНОМЕРНОСТЬ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ. Письмом Минфина от 03.11.10 № 03-03-06/1/691 разъяснено, что если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. Распределение доходов с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов предусмотрено НК РФ в следующих случаях: по доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам; если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем; по производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг). Каждое из указанных обстоятельств является самостоятельным основанием для распределения налогоплательщиком в налоговом учете доходов с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. При этом, как это предусмотрено статьей 318 НК РФ, принципы и методы, в соответствии с которыми распределяется доход от реализации, должны быть утверждены налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения.

БЕЗ АДРЕСА. Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/688 от 03.11.2010 приводит разъяснения по вопросу налогообложения налогом на прибыль операций по изготовлению и распространению (адресному и безадресному) каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, организацией, которая осуществляет торговлю по почте. Ведомство отмечает, что в случае распространения каталогов путем безадресной рассылки, расходы на изготовление данных каталогов могут быть приняты в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль как рекламные расходы, поскольку способ их распространения отвечает условиям, установленным законом № 38-ФЗ от 13.03.2006 "О рекламе". Что же касается расходов на изготовление и распространение каталогов, распространяемых путем адресной рассылки, то согласно Определению Конституционного Суда РФ от 04.06.2007 г. №320-О-П нормы, содержащиеся в абзацах 2 и 3 пункта 1 статьи 252 Кодекса, не допускают их произвольного толкования, поскольку требуют установления объективной связи понесенных налогоплательщиком расходов с направленностью его деятельности на получение прибыли. При этом бремя доказывания необоснованности расходов налогоплательщика возлагается на налоговые органы.


23

"Зеленоград". Закон г. Москвы от 20.10.2010 N 42 / "О внесении изменения в статью 2 Закона города Москвы от 5 июля 2006 года N 31 "Об установлении ставки налога на прибыль организаций для организаций - резидентов особой экономической зоны технико-внедренческого типа "Зеленоград" - Вступает в силу с 01.01.2011, но не ранее чем по истечении 1 месяца со дня его официального опубликования. Закон города Москвы от 05.07.2006 N 31 "Об установлении ставки налога на прибыль организаций для организаций - резидентов особой экономической зоны технико-внедренческого типа "Зеленоград" утрачивает силу не с января 2011 года, а с 1 января 2016 года.

Новая карточка учета страховых взносов - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8937

Обстоятельства, которые могут исключить налоговую ответственность - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8936

Газета "Учет. Налоги. Право" № 44, 23-29 ноября 2010 года - новости: Инспекции будут по-новому сообщать о приеме электронных деклараций / ВАС РФ освободил компанию от налога на имущество по зданию без отделки / Стало известно, где инспекторы ошибаются в пользу компаний / Чиновники разрешили учитывать доходы от реализации после оплаты / Расходы на ночные переговоры считаются представительскими / Минфин разъяснил, как применять новые штрафы за опоздание с декларацией / Начиная с первого квартала 2011 года увеличится ЕНВД / Поставщик не вправе уменьшать НДС при выплате бонуса торговой сети / Новая арбитражная практика. Компания не отвечает за ошибки спецоператора при передаче деклараций / Новая арбитражная практика. За незаконные доначисления ИФНС обязана платить проценты / Как перейти на новые тарифы и электронную отчетность / Сокращен срок перечисления налога на прибыль, удержанного с дивидендов и нерезидентов / В трех ситуациях НДС можно исправить только "уточненкой" / Опасные и безопасные реквизиты счета-фактуры (по версии Минфина) / Налоговики перестанут спорить со списанием долгов, если есть постановление приставов / Чем "посреднические" счета-фактуры отличаются от обычных / Пять правил изменят "камералки", "встречки" и выездные проверки / Выгодные поправки по прибыли можно учесть в годовой декларации / Еще четыре изменения, которые запланированы во взносах с нового года / Четыре выплаты, с которых точно не надо платить взносы / Для переплаты и долгов по ЕСН сейчас действуют особые правила / Решения ВАС РФ, которые инспекторы взяли себе на заметку / С 2011 года заработают новые правила амортизации и уплаты авансов / Две важные поправки по НДС законодатели планируют принять в конце года / В "1С:Предприятие" учет по НДФЛ и расчет пособий станут другими / Что изменится в налоге на прибыль в ближайшие три года / Взносы с выплат из чистой прибыли можно учесть в расходах / Отсутствие страны в адресе компании не лишает права на вычет / Стоимость детских новогодних подарков освобождена от взносов / Компания вправе отразить затраты прошлых лет в текущей декларации / НДС принимают к вычету в периоде получения счета-фактуры / Для лимита в 415 тыс. рублей зарплату на прежней работе не учитывают / При начислении взносов отпускные по месяцам делить не требуется / Есть только три года на возврат переплаты по налогу / У компании есть право подать "уточненку" во время любой проверки / Об открытии счета корпоративной карты надо сообщить в инспекцию / Требование на уплату налога ИФНС вправе выставить без проверки

Московская вкладка "УНП" № 44, 23-29 ноября 2010 года - анонс: Вычет НДС по сделке с поставщиком на "упрощенке" возможен / Столичный ПФР подсказал, как избежать вызова на комиссию / Инспекторы расскажут главбухам обо всем, что изменится с 2011 года / Кто-то под видом приставов ходит по домам жителей Подмосковья / Остаточную стоимость безвозмездно полученного основного средства можно не пересчитывать / Продажа очков по договору поставки не облагается НДС / Льгота по НДС выгодна, когда контрагенты тоже освобождены от налога / В договор с временным сотрудником включают особое условие / Инспекторы не вправе требовать договор аренды для регистрации ККТ /

Приложение "Официальные документы" "УНП" № 44, 23-29 ноября 2010 года - перечень:

Письмо Минфина России от 01.11.10 № 03-03-06/1/675 / <Об учете представительских расходов на переговоры в ночное время> / Чиновники разрешают учитывать в составе представительских расходов стоимость переговоров с клиентами, даже если они полностью или частично проходили в ночное время. Главное, чтобы такие затраты были обоснованы, документально подтверждены и не превышали 4 процентов от фонда оплаты труда.

За сдачу просроченной декларации до 2 сентября положены старые штрафы / Письмо Минфина России от 21.10.10 № 03-02-07/1479 / <О размере штрафа за несвоевременное представление налоговой отчетности> / Если компания представила запоздавшую "нулевую" налоговую отчетность до 1 сентября включительно, то ей грозит штраф в размере 100 рублей. Если декларацию представили 2 сентября или позже, применяется новый размер штрафа - 1000 рублей. В то же время максимальный размер штрафа не может быть больше 30 процентов от неуплаченной суммы налога, если решение о привлечении компании к ответственности за просрочку сдачи декларации налоговики приняли до 2 сентября.

В следующем году коэффициент К1 будет равен 1,372 / Приказ Минэкономразвития России от 27.10.10 № 519 / Зарегистрирован Минюстом России 11.11.10 № 18942 / "Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2011 год" / Компании на "вмененке" для расчета налога в следующем году будут умножать базовую доходность на коэффициент-дефлятор в размере 1,372.

Вознаграждение ритейлеру за покупку определенного объема продовольствия базу по НДС не уменьшает / Письмо Минфина России от 13.11.10 № 03-07-11/436 / <Об уплате НДС при предоставлении вознаграждения торговым сетям> / Минфин считает, что поставщик продовольствия, который выплачивает торговой сети вознаграждение за покупку определенного объема товаров, не вправе корректировать базу по НДС на сумму такого бонуса. В то время как продавцы непродовольственных товаров вправе учитывать скидки покупателям в общем порядке.

Доходы от реализации товара следует учитывать после перехода права собственности / Письмо Минфина России от 09.11.10 № 03-03-06/700 / <Об учете доходов от реализации товара, право собственности на который переходит после оплаты> / Компания-продавец, которая реализует товары покупателем, вправе учитывать в доходах выручку от такой реализации в периоде перехода права собственности на продукцию к покупателю. Момент такого перехода следует определять на основании условий договора.

Доход от экономии на процентах возникает на дату их причисления к основному долгу / Письмо Минфина России от 08.10.10 № 03-04-06/6-247 / <О налогообложении НДФЛ материальной выгоды> / В случае если проценты по займу не выплачиваются заемщиком-гражданином, а причисляются к сумме основного долга, датами получения дохода в виде материальной выгоды будут являться даты причисления процентов к сумме основного долга.

Убыток от переуступки права требования к заказчику работ можно учесть в расходах / Письмо Минфина России от 06.10.10 № 03-07-11/393 / <О порядке учета убытков при уступке права требования в целях налогообложения прибыли> / Компания - исполнитель по договору подряда, которая реализовала свое право требования к заказчику, вправе учесть полученный убыток в виде разницы между доходом от реализации и стоимостью выполненных работ.

Возвращенный аванс в иностранной валюте подлежит переоценке / Письмо Минфина России от 02.11.10 № 03-03-06/1/683 / <О переоценке суммы аванса в иностранной валюте при его возврате> / Если продавец возвращает покупателю аванс, ранее перечисленный в иностранной валюте, то покупатель вправе провести переоценку такой суммы на дату ее возврата и учесть возникшую курсовую разницу в доходах или расходах.

НДС, предъявленный покупателю, подлежит вычету у продавца при возврате товара / Письмо Минфина России от 02.11.10 № 03-07-11/433 / <О вычете НДС при возврате товара> / Суммы НДС, которые продавец перечислил в бюджет при реализации, он может принять к вычету, если покупатель вернул ему товар для гарантийного ремонта.

Компенсация стоимости путевок для детей сотрудников из бюджета увеличивает прибыль / Письмо Минфина России от 01.11.10 № 03-03-06/1/680 / <Об учете доходов в виде компенсации стоимости путевок для детей сотрудников> / Компенсацию стоимости путевок для детей сотрудников, которую компании выплатили из регионального бюджета, следует включить в состав доходов, поскольку Налоговый кодекс не освобождает такие суммы от налогообложения.

Стоимость рекламных листовок уменьшает прибыль компании / Письмо Минфина России от 02.11.10 № 03-03-06/1/681 / <Об учете расходов на изготовление рекламных листовок> / Компания вправе учесть в составе рекламных расходов стоимость листовок, которые содержат сведения о ней и об услугах, которые она оказывает. Нормировать такие расходы не надо.

При определении количества работников для расчета "вмененного" налога учитывают предпринимателя / Письмо Минфина России от 02.11.10 № 03-11-11/289 / <О порядке определения физического показателя для расчета ЕНВД> / Если предприниматель по одному месту осуществления деятельности оказывает несколько видов бытовых услуг, то ему следует заполнять один лист раздела 2 декларации. При этом в физическом показателе "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" указывается и сам предприниматель как целая единица.

Право на вычет по НДФЛ возникает в периоде оформления свидетельства о праве собственности на жилье / Письмо Минфина России от 01.11.10 № 03-04-05/9-659 / <О порядке получения имущественного вычета по НДФЛ при покупке жилья> / Имущественный вычет по НДФЛ в сумме расходов на приобретение жилья гражданин должен подтвердить договором купли-продажи и свидетельством о праве собственности. Поэтому право на вычет возникает в том налоговом периоде, когда было оформлено такое свидетельство.

Передача рекламных каталогов дешевле 100 рублей НДС не облагается / Письмо Минфина России от 25.10.10 № 03-07-11/424 / <О налогообложении операций по передаче рекламных каталогов> / Передача потенциальным покупателям рекламных каталогов с информацией о товарах компании облагается НДС. Однако, если себестоимость каждого каталога не превышает 100 рублей, налог можно не платить.

Со стоимости работ по ликвидации имущества вычет НДС не положен / Письмо Минфина России от 22.10.10 № 03-07-11/420 / <О праве на вычет НДС со стоимости работ по ликвидации основного средства> / Ликвидация основного средства не относится к объектам обложения НДС. Поэтому заказчик не может принять к вычету налог, предъявленный исполнителем.

Вычет НДС будет и по счету-фактуре без наименования валюты / Письмо Минфина России от 22.10.10 № 03-07-11/417 / <О реквизите счета-фактуры "Наименование валюты"> / До внесения изменений в форму счета-фактуры компании покупатели вправе подтверждать вычеты документами без реквизита "Наименование валюты". В то же время внесение такого реквизита в счет-фактуру нарушением не является и вычету также не препятствует.

Акт по форме КС-2 не подтверждает приемку работ по договору подряда / Письмо Минфина России от 14.10.10 № 03-07-10/13 / <О праве на вычет НДС при поэтапной сдаче работ по договору подряда> / Если в договоре подряда не предусмотрена поэтапная сдача работ, то заказчик вправе заявить НДС к вычету лишь после приемки всех результатов работ. Промежуточные акты по форме КС-2 не подтверждают, что компания поставила на учет результаты подрядных работ.

Стоимость проезда к месту отпуска за границей не облагается НДФЛ / Письмо Минфина России от 03.11.10 № 03-04-06/6-263 / <О налогообложении компенсации стоимости проезда сотрудника к месту проведения отпуска и обратно> / Если компания, расположенная в районе Крайнего Севера или приравненной к нему местности, оплачивает сотруднику расходы по проезду к месту отпуска за пределами России, то удерживать НДФЛ не надо лишь со стоимости проезда по территории Российской Федерации.

Стоимость подарков, переданных по договору, не облагается взносами / Письмо ПФР от 29.09.10 № 30-21/10260 / <О начислении страховых взносов на некоторые выплаты в пользу работников> / Пенсионный фонд вслед за Минздравсоцразвития разъяснил, что работодатели не обязаны уплачивать страховые взносы со стоимости подарков своим сотрудникам, которые компания передала на основании письменного договора дарения.

Арендатор обязан платить налог на имущество с капвложений в арендованные объекты / Письмо Минфина России от 03.11.10 № 03-05-05-01/48, от 01.11.10 № 03-05-05-01/46 / <О порядке уплаты налога на имущество со стоимости капвложений в арендованную недвижимость> / Арендатор является плательщиком налога на имущество в отношении капвложений в арендованные объекты независимо от того, возмещает их стоимость арендодатель или нет. Платить налог следует до передачи такого имущества арендодателю.

Иностранцам. Постановление Правительства РФ от 17 ноября 2010 г. N 925 "О признании утратившим силу постановления Правительства Российской Федерации от 15 ноября 2006 г. N 681" / Признаны утратившими силу правила выдачи разрешительных документов для осуществления иностранцами временной трудовой деятельности в России. В силу Закона о правовом положении иностранных граждан (с учетом изменений) порядок выдачи разрешения на работу устанавливает уполномоченный федеральный орган исполнительной власти.

Перечень. Постановление Правительства РФ от 15 ноября 2010 г. N 920 "Об утверждении перечня товаров (работ, услуг), в оплату которых платежный агент и банковский платежный агент не вправе принимать платежи физических лиц" / Установлен перечень товаров (работ, услуг), деньги за которые не могут быть внесены физическими лицами через платежных агентов (в том числе банковских). Это лотерейные билеты, квитанции и иные документы, удостоверяющие право на участие в лотерее. Также платежные агенты не вправе принимать от граждан ставки для участия в азартных играх и лотереях (кроме всероссийских государственных лотерей, проводимых в режиме реального времени).

НДС, уплаченный в бюджет при реализации товаров, подлежит вычету при возврате этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказе от них. Данную норму следует применять при возврате товаров продавцу (в том числе в течение действия гарантийного срока) для замены. (ПИСЬМО Минфина РФ от 02.11.2010 № 03-07-11/433)

Вступительные и компенсационные взносы в СРО признаются в налоговом учете единовременно - Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/667 от 27.10.2010 приводит порядок налогового учета вступительного и членского взноса строительной фирмы в саморегулируемую организацию. Ведомство отмечает, что согласно НК РФ, к прочим расходам, связанным с производством и реализацией относятся расходы налогоплательщика в виде взносов, вкладов и иных обязательных платежей, уплачиваемых некоммерческими организациями, если уплата таких взносов, вкладов и иных обязательных платежей является условием для осуществления деятельности налогоплательщиками - плательщиками таких взносов, вкладов или иных обязательных платежей.

КАК ОБОЙТИ ЛИМИТ ОСТАТКА КАССЫ - http://www.pravcons.ru/publ22-11-2010-4.php

"Процентные" расходы по новым правилам - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8933

Ценные бумажки - в случае наличия информации от организатора торговли о совершенных в один и тот же день с одной и той же ценной бумагой как адресных, так и безадресных сделках для целей налогообложения прибыли организаций следует использовать информацию об интервале цен по безадресным сделкам. Информация об интервале цен сделок, совершенных в результате объявления адресных заявок, не учитывается. Информация об интервале цен по безадресным сделкам является в данном случае приоритетной. Письмо Минфина РФ от 18 октября 2010 г. N 03-03-06/2/180.

Фонд, который был создан в целях формирования имущества на основе добровольных взносов, построил православный храм. Строительство, которого было осуществлено силами подрядной организации. После окончания строительства фонд планирует безвозмездно передать православный храм епархии. Безвозмездная передача на территории России, как отмечает Минфин, объекта недвижимости (в том числе и православного храма) подлежит налогообложению НДС в общеустановленном порядке. При этом суммы НДС предъявленные подрядной организацией по строительным работам, подлежат вычету. Письмо Минфина РФ от 19 октября 2010 г. N 03-07-11/413

Правильно платить налог на имущество. Письмом от 28.10.10 № 03-03-06/1/672 Минфин разъяснил, что налоговая база по налогу на имущество организаций, при определении которой в соответствии со статьей 375 НК РФ учитывается остаточная стоимость основных средств, формируется для целей налогообложения по установленным правилам ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. В соответствии ПБУ 6/01 "Учет основных средств" стоимость основных средств, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством РФ и указанным ПБУ. Изменение первоначальной стоимости основных средств, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.

ПРИОБРЕТЕННАЯ ДАЧА И ВЫЧЕТ ПО НДФЛ. Письмом Минфина от 29.10.10 № 03-04-05/7-652 разъяснено, что если садовый дом соответствует предусмотренным для жилых помещений требованиям и признан жилым домом на основании заключения вышеуказанной межведомственной комиссии, то его владелец вправе получить имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ. Для получения информации о документах, необходимых для получения имущественного налогового вычета, следует обратиться в налоговый орган по месту жительства.

ОБРАЗОВАТЕЛЯМ. Для образовательных учреждений и научных организаций установлены новые размеры государственных пошлин / Федеральный закон от 08.11.2010 N 293-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием контрольно-надзорных функций и оптимизацией предоставления государственных услуг в сфере образования" (http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=106453 ) / Изменены процедуры лицензирования образовательной деятельности и госаккредитации образовательных учреждений и научных организаций. Согласно действующим правилам лицензия на ведение образовательной деятельности выдается на основании заключения экспертной комиссии, затраты на проведение которой несет учредитель образовательного учреждения. Теперь такая экспертиза проводиться не будет. Другим новшеством является то, что заявление о предоставлении лицензии можно будет подать в электронном виде, а срок его рассмотрения составит 45 дней (сейчас 60). Кроме того, лицензии станут выдавать бессрочно (на данный момент срок действия разрешительного документа не может превышать 6 лет). Контроль за соблюдением образовательным учреждением лицензионных требований будет осуществляться посредством плановых и внеплановых проверок. Заявление о госаккредитации также может быть направлено в электронном виде с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования. Срок действия аккредитации составит 6 лет для образовательных учреждений начального профессионального, среднего профессионального, высшего профессионального или дополнительного профессионального образования, а также научных организаций. Для иных образовательных учреждений аккредитационное свидетельство будет действительным в течение 12 лет. Напомним, что сейчас срок действия аккредитации - 5 лет. Положение о лицензировании образовательной деятельности и Порядок проведения государственной аккредитации образовательных учреждений и научных организаций в скором времени должно утвердить Правительство РФ. Поскольку расходы бюджета на лицензирование образовательной деятельности и проведение госаккредитации будут покрываться за счет госпошлины, в гл 25.3 НК РФ были внесены изменения. Госпошлина за предоставление лицензии осталась прежней - 2600 руб. (пп. 92 п. 1 ст. 333.33 НК РФ). За переоформление данного документа или приложения к нему сейчас взимается обязательный платеж в размере 200 руб. независимо от причин переоформления. А вот с 1 января 2011 г. за переоформление лицензии в связи с внесением дополнений о реализуемых образовательных программах необходимо будет уплатить 2600 руб. Госпошлина за выдачу свидетельства об аккредитации образовательных учреждений и научных организаций теперь регулируется отдельным подпунктом (пп. 127 п. 1 ст. 333.33 НК РФ). Размер обязательного платежа составит: - 130 000 руб. для образовательного учреждения высшего профессионального образования. При этом необходимо будет дополнительно заплатить по 70 000 руб. за каждую включенную в свидетельство о госаккредитации укрупненную группу направлений подготовки и специальностей высшего профессионального образования в образовательном учреждении и каждом его филиале; - 120 000 руб. для образовательного учреждения дополнительного профессионального образования, а также научной организации; - 50 000 руб. для образовательного учреждения среднего профессионального образования; - 40 000 руб. для образовательного учреждения начального профессионального образования; - 10 000 руб. для иного образовательного учреждения. Кроме того, установлены госпошлины за переоформление свидетельства о госаккредитации. Размер такой пошлины зависит от причин обращения в уполномоченный орган, среди которых выделяются: - установление иного государственного статуса образовательного учреждения (пп. 128 п. 1 ст. 333.33 НК РФ); - аккредитация образовательных программ, укрупненных групп направлений подготовки и специальностей (пп. 129 п. 1 ст. 333.33 НК РФ); - все иные случаи (пп. 130 п. 1 ст. 333.33 НК РФ). Данные изменения также вступят в силу с 1 января 2011 г.

НИИР. Определение ВАС РФ от 20 августа 2010 г. N ВАС-6029/10 / Общество вправе выбирать порядок отнесения затрат по договорам на научно - исследовательские, опытно - конструкторские и технологические работы, связанные с освоением природных ресурсов, на расходы в соответствии с классификацией, определенной в его учетной политике.

НДС и доставка по России. Определение ВАС РФ от 29 октября 2010 г. N ВАС-14058/10 / Правомерность применения ставки 18 процентов по налогу на добавленную стоимость в отношении оказываемых на территории Российской Федерации услуг по перевозке железнодорожным транспортом до морского порта экспортируемых в дальнейшем товаров подтверждена Постановлением Президиума ВАС РФ от 20.04.2010 n 17977/09.

Брокеру. Определение ВАС РФ от 13 сентября 2010 г. N ВАС-10411/10 / Обязанность налогового агента (брокера) по удержанию налога на доходы физических лиц возникает непосредственно при выплате дохода, а не наконец налогового периода.

НДС и уголь. Определение - президиум ВАС РФ должен установить единообразную практику в отношении вычетов НДС при приобретении угля, который выдается сотрудникам в силу законодательства - ФАС от 02 сентября 2010 г. N ВАС-9202/10.

Охранникам. Федеральный закон от 15 ноября 2010 г. N 301-Ф3 "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации" / Поправки устраняют пробелы в правовом регулировании частной детективной и охранной деятельности. Дано определение таких понятий, как "частная охранная организация", "частный охранник", "частный детектив", "удостоверение частного охранника", "объекты охраны", "внутриобъектовый режим", "пропускной режим". Это будет способствовать единообразному пониманию и толкованию законодательства об указанной деятельности, адекватному его применению на всей территории России. Под охранной организацией понимается специально учрежденное для оказания охранных услуг зарегистрированное юрлицо, имеющее лицензию на частную охранную деятельность. Частным охранником является гражданин России, достигший 18 лет, прошедший профподготовку для работы в данном качестве, сдавший квалификационный экзамен, получивший удостоверение частного охранника и работающий по трудовому договору с охранной организацией. Частным детективам запрещено совмещать свою деятельность с муниципальной службой. Ранее ограничения касались лишь госслужбы и выборных оплачиваемых должностей в общественных объединениях.

Охранникам - 2. Федеральный закон от 15 ноября 2010 г. N 298-ФЗ "О внесении изменения в Закон Российской Федерации "О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации" / Поправки касаются частных охранников. Закрепляются их права при обеспечении пропускного и внутриобъектового режимов, а также при транспортировке грузов, денег и другого имущества. Охранники могут требовать от персонала и посетителей, чтобы они соблюдали данные режимы. Допускать лиц на объекты при предъявлении необходимых документов. Применять физическую силу, спецсредства и огнестрельное оружие в случаях, установленных законодательством. Осматривать вносимое (выносимое) имущество. Содействовать правоохранительным органам. Осматривать транспортные средства, если возникло подозрение, что они используются в противоправных целях. Исключение - транспорт оперативных служб государственных военизированных организаций. Определяются обязанности частных охранников при обеспечении указанных режимов. Они должны соблюдать права и законные интересы физических и юридических лиц. Защищать объекты охраны от противоправных посягательств. Руководствоваться должностной инструкцией частного охранника. Незамедлительно сообщать ставшую известной информацию о преступлениях, а также действиях и обстоятельствах, угрожающих безопасности людей. Предъявлять удостоверение по требованию граждан.

Валютный контроль. Федеральный закон от 15 ноября 2010 г. N 294-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части регулирования обмена документами и информацией между органами валютного контроля и агентами валютного контроля" / Установлено, что для контроля за проводимыми резидентами валютными операциями, открытием и ведением счетов уполномоченные банки и Внешэкономбанк обязаны представлять таможенным и налоговым органам копии некоторых документов. Среди них - паспорта сделок, декларации, ведомости банковского контроля, банковские выписки, материалы, подтверждающие факт передачи товаров. Представление данной информации не является нарушением коммерческой, банковской, налоговой и служебной тайны. Регламентировано, какая информация указывается в запросе на получение копий. Срок его исполнения не может быть менее 7 рабочих дней. Уполномоченные банки и Внешэкономбанк также могут направлять запросы в таможенные и налоговые органы. Срок их исполнения - не более 14 рабочих дней. Обмен информацией осуществляется в электронном виде. Координирует взаимодействие при обмене информацией ЦБР. Федеральный закон вступает в силу по истечении 90 дней после официального опубликования.

ТО. Постановление Правительства РФ от 13 ноября 2010 г. N 908 "О внесении изменений в Положение о проведении государственного технического осмотра автомототранспортных средств и прицепов к ним Государственной инспекцией безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации" / Скорректирован порядок проведения государственного технического осмотра автомототранспортных средств и прицепов к ним в ГИБДД МВД России. Для прохождения техосмотра теперь не нужно представлять в Госавтоинспекцию медсправку и документ об уплате транспортного налога. Талон о техосмотре можно получить после подтверждения уплаты госпошлины за его выдачу. Также установлено, что каждые 6 месяцев проходят техосмотр транспортные средства и прицепы к ним для перевозки только опасных грузов (ранее - также крупногабаритных и тяжеловесных).

Приз в виде автомобиля облагается налогом по ставке 35 процентов. ПИСЬМО Минфина РФ от 28.10.2010 № 03-04-05/6-646

ПРАВА. Минфин РФ напомнил, что порядок оформления счетов-фактур, в том числе при передаче имущественных прав, установлен в Правилах, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914. В соответствии с ними при передаче имущественных прав в строках 3 "Грузоотправитель и его адрес" и 4 "Грузополучатель и его адрес" ставятся прочерки. ПИСЬМО Минфина РФ от 01.11.2010 № 03-07-09/48

МЕДИКАМ. Письмом Минфина от 26.10.10 № 03-07-14/78 разъяснено, что на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 149 НК РФ медицинские услуги, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг, оказываемые медицинскими организациями и (или) учреждениями, освобождены от налогообложения налогом на добавленную стоимость. В целях применения налога на добавленную стоимость к медицинским услугам относятся, в частности, медицинские услуги по диагностике, профилактике и лечению независимо от формы и источника их оплаты по перечню, утверждаемому Правительством РФ от 20.02.01 № 132. Перечень включает в себя услуги по диагностике, профилактике и лечению, непосредственно оказываемые населению в рамках амбулаторно-поликлинической (в том числе доврачебной), стационарной, медицинской помощи, службами врачей общей семейной практики, а также в санаторно-курортных учреждениях.


17

Первичка. Письмо МФ от 28.10.10 N 03-03-06/1/670 / О принятии к учету и оформлении первичных учетных документов "Организации, руководствуясь законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, нормативными актами органов, регулирующих бухгалтерский учет, самостоятельно формируют свою учетную политику, исходя из своей структуры, отрасли и других особенностей деятельности. При этом утверждаются формы первичных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности, правила документооборота и технология обработки учетной информации, правила контроля за хозяйственными операциями"

Запасы. Письмо МФ от 07.10.10 N 07-02-06/155 / О порядке отражения разницы в стоимости приобретенных материально-производственных запасов, исчисленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления) и учетных ценах, на счетах бухгалтерского учета

Неотделимые улучшения. Письма МФ от 03.11.10 N 03-05-05-01/48, от 01.11.10 N 03-05-05-01/46 / По вопросам бухгалтерского учета и налогообложения налогом на имущество организаций затрат на капитальные вложения, произведенных арендатором в виде неотделимых улучшений в арендованные объекты недвижимого имущества / "...капитальные вложения, произведенные арендатором в виде неотделимых улучшений в арендованные объекты недвижимого имущества, учтенные в составе основных средств арендатора, возмещаемые (не возмещаемые) арендодателем, подлежат налогообложению налогом на имущество организаций до их выбытия в рамках договора аренды".

Гарантийный ремонт. Письмо МФ от 02.11.10 N 03-07-11/433 / О принятии к вычету сумм НДС согласно п. 5 ст. 171 НК РФ при возврате товаров продавцу для осуществления гарантийного ремонта / "...суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них подлежат вычетам. Данный пункт ст. 171 Кодекса, по нашему мнению, следует применять при возврате товаров продавцу (в том числе в течение действия гарантийного срока) для замены товаров"

Откушали? Письмо МФ от 01.11.10 N 03-03-06/1/675 / Правомерно ли признавать представительскими расходами в целях налога на прибыль проведение ужинов в позднее (в том числе ночное) время с контрагентами, а также расходы на проведение переговоров во время ужинов в командировках в других городах? / "...соответствующие расходы учитываются в составе представительских расходов согласно п. 2 ст. 264 Кодекса при наличии оформленных в рамках действующего законодательства первичных документов, подтверждающих расходы на проведение деловых ужинов в рамках переговоров с клиентами, в том числе и с потенциальными, во время служебных командировок, при условии их соответствия требованиям п. 1 ст. 252 Кодекса"

Долги и приставы. Письмо МФ от 22.10.10 N 03-03-05/230 / О возможности признания убытков в виде безнадежных долгов, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом "Об исполнительном производстве"

Санатории. Письмо МЗСР и ФСС от 29.10.10 N 22-4/10/2-9969 / 02-03-09/07-2482П / "Дополнение к письму Минздравсоцразвития России 04.05.2010 N 22-4/10/2-3611 и Фонда социального страхования Российской Федерации от 04.05.2010 N 02-03-09/07-1008П" / "...санаторий-профилакторий предназначен для лечения и предупреждения заболеваний работников предприятия, с учетом условий их труда и особенностей производства, которые осуществляются в основном без отрыва их от производственной деятельности. В связи с вышеизложенным, произведение страхователями расходов на указанные цели в 2010 году принимаются Фондом к зачету"

Готовимся к выездной проверке Пенсионного фонда - образователям - http://www.klerk.ru/buh/articles/201377/

Российская организация, которая арендует имущество у физического лица по гражданско-правовому договору, признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ. Сумма налога уплачивается организацией-арендатором по месту своего учета в ИФНС. Такую позицию изложила ФНС России в письме от 01.11.2010 г. № ШС-37-3/14854.

Налоговые агенты, которые производили выплаты иностранной организации, должны предоставлять в ИФНС по месту своего нахождения расчет (информацию). Если организация - налоговый агент относится к категории крупнейших налогоплательщиков, то расчет (информацию) она предоставляет по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика. Об этом говорится в письме ФНС России от 09.11.2010 г. № ШС-37-3/15036.

Иностранным организациям. ПРИКАЗ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РОССИЙСКИЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 30 АВГУСТА 2010 Г. N 117Н "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ОСОБЕННОСТЕЙ УЧЕТА В НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, НЕ ЯВЛЯЮЩИХСЯ ИНВЕСТОРАМИ ПО СОГЛАШЕНИЮ О РАЗДЕЛЕ ПРОДУКЦИИ ИЛИ ОПЕРАТОРАМИ СОГЛАШЕНИЯ" / Установлены новые особенности постановки на налоговый учет и снятия с него иностранных организаций (за исключением инвесторов и операторов по соглашениям о разделе продукции).

Жительство с видом. ПРИКАЗ ФЕДЕРАЛЬНОЙ МИГРАЦИОННОЙ СЛУЖБЫ ОТ 14 ОКТЯБРЯ 2010 Г. N 343 "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В АДМИНИСТРАТИВНЫЙ РЕГЛАМЕНТ ПО ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ ФЕДЕРАЛЬНОЙ МИГРАЦИОННОЙ СЛУЖБОЙ ГОСУДАРСТВЕННОЙ УСЛУГИ ПО ВЫДАЧЕ ИНОСТРАННЫМ ГРАЖДАНАМ И ЛИЦАМ БЕЗ ГРАЖДАНСТВА ВИДА НА ЖИТЕЛЬСТВО В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, УТВЕРЖДЕННЫЙ ПРИКАЗОМ ФМС РОССИИ ОТ 29 ФЕВРАЛЯ 2008 Г. N 41" / Закреплено, как выдается и продлевается вид на жительство для высококвалифицированных специалистов и членов их семей. Речь идет о супруге, детях до 18 лет, а также о нетрудоспособных детях, достигших этого возраста и находящихся на иждивении. Чтобы получить вид на жительство, этим лицам не требуется разрешение на временное проживание. В территориальный орган ФМС России по предполагаемому месту постоянного проживания представляется заявление. Оно подается каждым дееспособным иностранцем, достигшим 18 лет, из числа перечисленных выше. Заявление о выдаче вида на жительство детям, которые моложе 18 лет или признаны недееспособными, представляется высококвалифицированным специалистом. К заявлению прилагаются 4 фото и копии ряда документов. Приведен их перечень. После проверки принимается решение выдать вид на жительство или отказать в этом.

ПРИКАЗ МИНИСТЕРСТВА ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ РФ ОТ 27 ОКТЯБРЯ 2010 Г. N 519 "ОБ УСТАНОВЛЕНИИ КОЭФФИЦИЕНТА-ДЕФЛЯТОРА K1 НА 2011 ГОД" / Установить на 2011 год коэффициент-дефлятор К1, необходимый для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход в соответствии с главой 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,372.

В школу пришли контролеры из комитета по образованию - http://www.klerk.ru/buh/articles/201378/

Страховщикам. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 15 НОЯБРЯ 2010 Г. N 300-ФЗ "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ГЛАВУ 25 ЧАСТИ ВТОРОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" / Уточнен порядок налогообложения прибыли страховщиков ОСАГО.

Газета "Учет. Налоги. Право" № 43, 16-22 ноября 2010 года - новости: С 2011 года фонды перестанут спорить с компаниями из-за ошибок в КБК / ВАС РФ запретил инспекторам определять вычеты НДС расчетным путем / Милиция легко раскрывает "обналичку" с участием страховых компаний / До 24 ноября налоговики не принимают электронную отчетность / По мнению большинства коллег, трудовых проверок опасаться не стоит / "…Хотели снять деньги на выплату дивидендов, а банк потребовал баланс…" / ФНС уточнила правила оформления справок 2-НДФЛ / Чиновники требуют переоценить валютные авансы при расторжении договора / При расчете предельного вознаграждения торговой сети берут цену с НДС / Минфин разрешил родителям использовать за детей вычет на строительство / Компании на "упрощенке" смогут быстрее списывать затраты на покупку товара / Что необходимо сделать до перехода на "упрощенку" с 2011 года / Двенадцать рисков, которых легко избежать при заключении договоров / Минздравсоцразвития раскрыло секреты этикеток на продуктах / Имеете право. Что покупатель всегда вправе потребовать от продавца / О чем умалчивают магазины на распродажах, при обмене и доставке товаров / Какие документы обоснуют расходы на подарки сотрудникам и контрагентам / Есть два способа списать затраты на новогодний корпоратив / Алгоритм действий. Компания закрывает расчетный счет в банке / Как делают коллеги. Как вы учитываете обогреватели для офиса? / Частые ошибки. Что постоянно путают в учете компьютерных программ

Московская вкладка "УНП" № 43, 16-22 ноября 2010 года - анонс: Какие справки о расчетах с бюджетом выдают подмосковные ИФНС / Компания отстояла расходы на бензин без маршрута в путевых листах / Столичная прокуратура теперь проверяет квотирование рабочих мест / В столичном УФНС рассказали о тонкостях перехода на "упрощенку" / Личный интерес. Инспекторы пересчитали москвичам налоги за личные квартиры (ДОЛЕВАЯ СОБСТВЕННОСТЬ) / ЕНВД за четвертый квартал можно уменьшить на декабрьские взносы / Компания вправе уменьшить убыток на прибыль от продажи ценных бумаг / О неудержанном НДФЛ потребуется сообщить в инспекцию не позднее 31 января / IT-компании смогут по-прежнему начислять взносы по ставке 14 процентов / Личный интерес. Есть основания не платить налог за машину, проданную по доверенности

Приложение "Официальные документы" "УНП" № 43, 16-22 ноября 2010 года - СПИСОК:

Десятипроцентный бонус ритейлеру считают с учетом НДС / Письмо Минфина России от 13.10.10 № 03-07-11/411 / <О размере допустимого вознаграждения торговой сети по договору поставки> / Минфин напомнил, что предельный размер вознаграждения розничной торговой сети за приобретение определенного количества продовольственных !!! товаров в размере, не превышающем 10 процентов, исчисляют исходя из стоимости продукции по договору с учетом НДС.

Минфин облегчил учет расходов компаниям на "упрощенке" / Письмо Минфина России от 29.10.10 № 03-11-09/95 / <О порядке признания расходов при применении упрощенной системы налогообложения> / Минфин согласился с выводами Президиума ВАС РФ, что компания на "упрощенке" может списать затраты на покупку товаров в момент отгрузки их покупателям, не дожидаясь поступления денег за реализованную продукцию.

Внимание!!! С процентов за покупку товара в рассрочку надо заплатить НДС / Письмо Минфина России от 13.10.10 № 03-07-11/410 / <О налогообложении НДС процентов за пользование коммерческим кредитом> / Проценты за предоставление коммерческого кредита в виде рассрочки оплаты товара покупатель - налоговый агент обязан включить в базу по НДС, так как эти суммы, по мнению Минфина, непосредственно связаны с оплатой имущества.

При строительстве дома можно получить имущественный вычет по НДФЛ за детей / Письмо Минфина России от 29.10.10 № 03-04-05/7-651 / <О праве на вычет по НДФЛ при строительстве жилого дома, оформленного в долевую собственность> / Родитель вправе получить вычет по НДФЛ в сумме расходов, потраченных на строительство дома, который находится в долевой собственности с детьми.

Справки о доходах работников, трудившихся в компании и ее филиалах, следует представлять отдельно / Письмо ФНС России от 14.10.10 № ШС-37-3/13344 / "О представлении справок о доходах физических лиц" / Если в течение года сотрудник работал в головном офисе и в подразделении или в разных подразделениях, то справки по форме 2-НДФЛ следует представлять в инспекции по местонахождению таких подразделений или центрального офиса.

Курсовые разницы, возникшие при возврате аванса в инвалюте, учитывают при расчете налога на прибыль / Письмо Минфина России от 02.11.10 № 03-03-06/1/683 / <Об учете курсовых разниц при возврате аванса, перечисленного в иностранной валюте> / Если компании расторгли договор и продавец вернул покупателю аванс, оплаченный в инвалюте, то курсовые разницы, возникшие из-за смены курса, следует учесть в расходах или доходах.

Об остатках на счетах компании банки будут сообщать налоговикам в течение трех дней / Федеральный закон от 03.11.10 № 287-ФЗ / "О внесении изменений в статьи 76 и 86 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" / Сведения об остатках денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, операции по которым приостановлены, кредитные организации будут сообщать в инспекцию в электронном виде в течение трех дней после дня получения решения налогового органа.

Услуги по заполнению деклараций по форме 3-НДФЛ не подпадают под ЕНВД / Письмо Минфина России от 20.10.10 № 03-11-06/3/142 / <О налогообложении услуг по заполнению декларации 3-НДФЛ> / Минфин сообщил, что услуги по заполнению деклараций по форме 3-НДФЛ не подпадают под ЕНВД. Доход от таких услуг облагают в рамках иных режимов налогообложения.

Расходы на профподготовку работников можно списать / Письмо Минфина России от 01.11.10 № 03-03-06/1/676 / <Об учете расходов на уплату взносов за членство сотрудников в профессиональных организациях> / Компания вправе учесть расходы на профподготовку сотрудников, а взносы за членство работников в профорганизациях - нет.

Услуги по перевозке облагают НДС по ставке 18 процентов / Письмо Минфина России от 15.10.10 № 03-07-08/293 / <О налогообложении НДС услуг по перевозке автомобильным транспортом> / Услуги по перевозке автомобильным транспортом экспортируемых и импортируемых товаров по территории Российской Федерации облагают налогом на добавленную стоимость по ставке 18 процентов.

Чиновники упростили порядок уведомления о начале осуществления некоторых видов предпринимательской деятельности / Постановление Правительства Российской Федерации от 23.10.10 № 854 / "О внесении изменений в Правила представления уведомлений о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности и учета указанных уведомлений" / Со следующего года сообщать о начале осуществления отдельных видов деятельности предприниматели смогут в электронном виде.

С суммы банковской комиссии за выпуск зарплатных карт НДФЛ не удерживают / Письмо Минфина России от 28.10.10 № 03-04-06/6-255 / <О налогообложении НДФЛ платежей банку за обслуживание зарплатных карт> / Чиновники напомнили, что работодатель не удерживает НДФЛ с комиссии банку за выпуск и годовое обслуживание зарплатных карт работников.

Вычет по НДФЛ при продаже жилья ребенка может заявить родитель / Письмо Минфина России от 19.10.10 № 03-04-05/7-625 / <О получении имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц> / При продаже недвижимости, принадлежавшей несовершеннолетнему ребенку менее трех лет, вычет по НДФЛ с дохода от такой реализации может заявить родитель, представив от имени ребенка налоговую декларацию.

Выходное пособие генерального директора, предусмотренное в трудовом договоре, НДФЛ не облагается / Письмо Минфина России от 28.10.10 № 03-04-06/6-259 / <Об учете расходов на выплату вознаграждения руководителю организации> / С компенсации, выплаченной при увольнении руководителя компании, НДФЛ не удерживают. Главное - предусмотреть такую выплату в трудовом договоре.

В следующем году сотрудники, ставшие налоговыми резидентами, будут возвращать переплату самостоятельно / Письмо Минфина России от 28.10.10 № 03-04-06/6-258 / <О порядке возврата НДФЛ при изменении налогового статуса работника> / Минфин пояснил, что со следующего года возврат НДФЛ в связи со сменой статуса работника будет происходить при подаче им декларации в инспекцию по месту своего учета.

С участков, кадастровая стоимость которых определена неправильно, земельный налог не платят / Письмо Минфина России от 02.11.10 № 03-05-04-02/95 / <О порядке расчета земельного налога> / Если суд признал кадастровую стоимость земельного участка недостоверной, то компания может представлять нулевые декларации до утверждения новой стоимости земли.

Для учета представительских расходов их необходимо подтвердить документально / Письмо Минфина России от 01.11.10 № 03-03-06/1/675 / <О документах, подтверждающих представительские расходы> / Чиновники напомнили, что подтвердить представительские расходы можно приказом руководителя, сметой, отчетом о мероприятии и другими документами.

Не все компенсации работнику, предусмотренные трудовым договором, можно списать в расходы / Письмо Минфина России от 28.10.10 № 03-03-06/1/671 / <О порядке учета расходов в целях налогообложения прибыли> / Компания не вправе учесть в целях налогообложения прибыли расходы на страхование жилья сотрудников, на оплату их социального страхования за рубежом, а также расходы на обучение детей работников, транспортные расходы при путешествиях сотрудников и членов их семей. В том числе когда такие гарантии и компенсации предусмотрены трудовым договором с работником.

Под каким названием учесть товар от поставщика, налогоплательщик решает самостоятельно / Письмо Минфина России от 28.10.10 № 03-03-06/1/670 / <О порядке утверждения форм первичных учетных документов> / Если наименование товара в первичных документах от поставщика не соответствует наименованию товара в номенклатурном справочнике компании, который она использует при постановке имущества на учет, то порядок учета таких товаров налогоплательщик определяет самостоятельно.

Расходы на услуги кадровых агентств по подбору персонала можно списать при расчете налога на прибыль / Письмо Минфина России от 28.10.10 № 03-03-06/1/669 / <Об учете расходов на услуги по подбору персонала> / Компания вправе учесть в расходах оплату услуг специализированных организаций по подбору персонала.

Расходы на "упрощенке" надо подтверждать документально / Письмо Минфина России от 15.10.10 № 03-11-06/2/156 / <О подтверждении расходов при применении упрощенной системы налогообложения> / Расходы на покупку налогоплательщиком на "упрощенке" товаров за наличный расчет необходимо подтвердить кассовыми чеками или документами, удостоверяющими оплату.

РЕГИСТРАЦИЯ ГРАЖДАН. Постановление Правительства РФ от 11 ноября 2010 г. N 885 "О внесении изменений в Правила регистрации и снятия граждан Российской Федерации с регистрационного учета по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации" / Гражданам предоставляется право уведомлять орган регистрационного учета о сроке и месте своего пребывания по почте или в электронной форме через Интернет, включая единый портал госуслуг. Через указанный ресурс с 1 января 2011 г. можно подавать и документы для регистрации по месту жительства. Чтобы получить соответствующую отметку в паспорте (свидетельство о регистрации по месту жительства), необходимо предъявить его в орган регистрационного учета. По просьбе лица свидетельство о регистрации по месту пребывания может отправляться ему почтой (по адресу, указанному в заявлении о регистрации). При этом собственнику (нанимателю) жилого помещения в 3-дневный срок направляется уведомление о регистрации этого лица. Если собственник (наниматель) согласия на временное проживание лица не давал, он может аннулировать регистрацию, подав соответствующее заявление в орган регистрационного учета. Вводится обязанность представлять в уполномоченный орган заявление о снятии с учета при досрочном убытии с места временного пребывания. Его можно подать самому или через владельца жилого помещения, а также по почте либо через единый портал госуслуг. Отменены положения о регистрации несовершеннолетних 14-16 лет на основании свидетельства о рождении с выдачей свидетельства о регистрации. Данные лица при постановке на учет предъявляют паспорт, где делается соответствующая отметка.

ПРЕССА ПИШЕТ: стандартный вычет по НДФЛ положен и при уходе за ребенком и при отсутствии заработка в отдельные периоды ("УНП" МВ, №;41, ноябрь, стр.1), сувениру по суду можно признать представительскими расходами (там же); если в приказе по УСЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ не указать стоимость недорогого имущества (ОС) - 20 т sc/ he, - можно долго судиться с ФНС по налогу на имущество!!! ("УНП" №42, ноябрь, стр.9, МОСКВА И МО). ИНОСТРАНЕЦ, житель первопрестольной (НЕ ИПешник), сдает декларацию в 47 МИ ФНС ПО МОСКВЕ (стр.5, там же), постановления Президиума ВАС про НЕДОБРОСОВЕСТНЫХ КОНТРАГЕНТОВ - 09.03.10 №15574/09, 20.04.10 №18162/09, 08.06.10 №17684/09 - "УНП" №41, стр.3.

Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1-482 от 22.10.2010 разъясняет порядок списания признанных безнадежными ко взысканию задолженности по пеням и штрафам, взыскать которую налоговый орган не может в силу истечения пресекательных сроков на проведение взыскания как во внесудебном, так и в судебном порядке.

РЕОРГАНИЗАЦИЯ КОМПАНИИ: ОФОРМЛЯЕМ КАДРОВЫЕ ДОКУМЕНТЫ - http://www.pravcons.ru/publ15-11-2010-1.php

РАБОТНИК НА БОЛЬНИЧНОМ: НЕСТАНДАРТНЫЕ СИТУАЦИИ - http://www.pravcons.ru/publ15-11-2010-2.php

Иностранец выходит из доли. Письмом от 01.11.10 № 03-08-05 Минфин разъяснил порядок учета для целей налогообложения прибыли действительной стоимости доли в капитале ООО, полученной при выходе иностранной организации - резидента Кипра из общества. Разъяснено, что доход в виде действительной стоимости доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью, получаемый иностранной организацией при выходе из общества, подлежит налогообложению у источника выплаты в РФ в части, превышающей взнос этого иностранного участника в капитал общества.

БЛАНКИ ФНС. Приказ Федеральной налоговой службы от 5 октября 2010 г. N ММВ-7-11/479@ "Об утверждении формы налогового уведомления" / Утверждена новая форма уведомления на уплату физлицами следующих налогов: на имущество, земельного и транспортного. В нем, в частности, указывают период, ставку, объект, базу, льготы, сумму к уплате. Напомним, что ранее действовали 3 отдельные формы. Если уведомление вручается налогоплательщику лично, то необходимо формировать отрывной корешок. В нем отражают информацию о подлежащих уплате суммах налогов. Налогоплательщик должен расписаться при получении уведомления. Уведомление формируется в зависимости от наличия у физлица объектов налогообложения. При их отсутствии соответствующий раздел не заполняется. Если после направления уведомления физлицу произведен перерасчет указанной суммы налога, то оформляют раздел только по нему. Уведомление и платежные документы направляют налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока платежа. Прежние формы утратили силу.

Квартира и отделка. Письмом Минфина от 28.10.10 № 03-04-05/7-649 разъяснено, что принятие к вычету расходов на отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение квартиры (прав на квартиру) без отделки. Подпункт 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ дает налогоплательщику право воспользоваться имущественным налоговым вычетом в случае наличия у него документально подтвержденных расходов по достройке квартиры, приобретенной без отделки.

Привлекли иностранца… Приказ Федеральной миграционной службы от 27 сентября 2010 г. N 290 "Об утверждении Порядка взаимодействия ФМС России и ФНС России при предоставлении налоговыми органами информации по запросам ФМС России" / ФМС России следит за тем, чтобы работодатели и заказчики работ (услуг) соблюдали условия привлечения и использования высококвалифицированных специалистов-иностранцев. В этих целях Служба вправе запросить у налоговых органов информацию о начисленных и удержанных суммах НДФЛ в отношении таких специалистов. Запрос направляется в электронном виде. В нем необходимо указать интересующий налоговый период, ФИО и ИНН специалиста, наименование, ИНН и КПП работодателя (заказчика). ФНС России предоставляет информацию в течение 5 рабочих дней с момента получения запроса.

ОСТОРОЖНО - МАТПОМОЩЬ! Из п. 23 ст. 270 НК РФ следует, что не подлежат отнесению на расходы по налогу на прибыль суммы материальной помощи работникам, носящей единовременный социальный характер и не связанной непосредственно с производственной деятельностью и выполнением работниками трудовых обязанностей. Выплата материальной помощи к отпуску носит регулярный характер, непосредственно связана с выполнением трудовых функций, входит в установленную в организации систему оплаты труда и, следовательно, подлежит отнесению в расходы при исчислении налога на прибыль. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ВОЛГО-ВЯТСКОГО ОКРУГА от 01.09.2010 N А39-2814/2009.

УСН - это плохо?. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 13 октября 2010 г. N А74-4538/2009 / Суды квалифицировали деятельность налогоплательщика, связанную с заключением договоров на оказание услуг с организациями, созданными им же и применяющими УСН, работники которых фактически выполняют свои трудовые обязанности в обществе-налогоплательщике, как направленную на получение необоснованной налоговой выгоды путем уменьшения размера налоговой обязанности вследствие уменьшения налоговой базы по ЕСН

Вычеты по НДС. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 13 октября 2010 г. по делу N А17-7230/2009 / Налогоплательщик выполнил все условия, предусмотренные статьями 169, 171, 172 НК РФ для получения права на применение налогового вычета по НДС; налоговый орган не представил доказательств, свидетельствующих о том, что целью налогоплательщика является необоснованное получение из бюджета НДС

Контрагенты. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 28 сентября 2010 г. N А33-399/2010 / Должная осмотрительность предполагает заключение сделки только с реально существующими организациями, в противном случае лицо, заключившее сделку с недобросовестным контрагентом, несет риск наступления неблагоприятных последствий. Следовательно, при заключении сделок налогоплательщику необходимо было не только запросить у контрагентов уставные и регистрационные документы, но и удостовериться в личности лиц, подписавших договоры и первичные документы, а также в наличии у них соответствующих полномочий

Проверка. Постановление ФАС Московского округа от 1 октября 2010 г. N КА-А40/11113-10 / Налоговым органом существенно нарушена процедура рассмотрения материалов проверки (ст. 101 НК РФ), поскольку не было обеспечено право заявителя участвовать в рассмотрении материалов проверки и представлять возражения после проведенных дополнительных мероприятий налогового контроля, что само по себе является основанием для отмены вышестоящим налоговым органом или судом решения Инспекции

Взаимозависимость. Постановление ФАС Дальневосточного округа от 6 октября 2010 г. N Ф03-6940/2010 / Налоговый орган ссылаясь на взаимозависимость участников сделок, разовый характер хозяйственных операций, отсутствие фактического передвижения товара от продавцов к покупателю и от покупателя к арендаторам не установил как эти обстоятельства связаны с основаниями возникновения необоснованной налоговой выгоды

Распределение затрат. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 13 октября 2010 г. по делу N А31-1031/2010 / Налогоплательщик неправомерно отнес спорные затраты в полном объеме к внереализационным расходам в целях исчисления налога на прибыль, без распределения их пропорционально доле доходов от деятельности, облагаемой по общей системе налогообложения, в общем доходе налогоплательщика по всем видам деятельности

Налоговый учет. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 12 октября 2010 г. по делу N А43-15626/2009 / Поскольку в отношении спорных расходов действует специальная норма налогового законодательства (датой их осуществления может признаваться дата расчетов в соответствии с условиями заключенного договора или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов), суды обоснованно посчитали, что арендные платежи, относящиеся к 2005 году, правомерно учтены налогоплательщиком в целях налогообложения прибыли в том налоговом периоде, когда были получены подтверждающие документы и произведена фактическая оплата услуг, то есть в 2006 году

Схемы. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 11 октября 2010 г. по делу N А39-1000/2010 / Созданная участниками сделок схема видимости расчетов за недвижимое имущество направлена на получение необоснованной налоговой выгоды в виде возмещения налогоплательщиком налога на добавленную стоимость из бюджета

Юрадрес. Постановление ФАС Московского округа от 30 сентября 2010 г. N КА-А40/11460-10 / Отсутствие исполнительного органа налогоплательщика по адресу государственной регистрации не свидетельствует о недобросовестности Общества, поскольку сам по себе факт отсутствия организации по месту государственной регистрации не свидетельствует о фактическом неосуществлении ею реальной хозяйственной деятельности, поскольку помимо местонахождения в соответствии государственной регистрацией, организация может иметь фактическое местонахождение, не совпадающее с зарегистрированным, что законом не воспрещено

Контрагенты. Постановление ФАС Дальневосточного округа от 5 октября 2010 г. N Ф03-6934/2010 / Отсутствие контрагентов по адресам, указанным в учредительных документах; отражение в бухгалтерских балансах по статье основные средства показателя 0 рублей; указание среднесписочной численности контрагентов 1 человек; факт отрицания учредителей и руководителей контрагентов своей причастности к созданию и деятельности обществ не могут являться обстоятельствами, препятствующими праву налогоплательщика на применение налоговых вычетов по НДС и уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы

Дефекты счета. Постановление ФАС Московского округа от 30 сентября 2010 г. N КА-А40/9677-10 / Дефектность счетов-фактур при отсутствии доказательств согласованных действий, направленных на получение налоговой выгоды между налогоплательщиком и его поставщиками,сама по себе не может лишать права на налоговую выгоду. Рассмотрение материалов налоговой проверки состоит, в частности, в исследовании документов. Следовательно, налогоплательщику должна быть обеспечена возможность участвовать в исследовании протоколов допросов свидетелей и других документов во время рассмотрения материалов проверки, что выполнено не было

Сертификация. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 03.08.2010 по делу N А45-6100/2010 / Нормы статьи 19.19 КоАП РФ, предусматривающие ответственность за нарушение требований обязательных стандартов и правил обязательной сертификации, применяются к правоотношениям, возникающим при производстве продукции, ее поставке и сертификации, и распространяются на изготовителей продукции

Первичка. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28 октября 2010 г. N 03-03-06/1/670 О принятии к учету и оформлении первичных учетных документов / Рассмотрен вопрос об оформлении первичных учетных документов. Они принимаются к учету, если составлены по образцам, предусмотренным в альбомах унифицированных форм. Документы, форма которых не установлена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты. Последние определены Законом о бухучете. Организации сами вырабатывают свою учетную политику исходя из структуры, отрасли и других особенностей деятельности. При этом утверждаются формы первичных документов, регистров бухучета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности. Устанавливаются правила документооборота и технология обработки учетной информации, порядок контроля за хозяйственными операциями.

В какой период принимать НДС к вычету? / Источник: Российский налоговый портал / Организация планирует приобрести у комитета по управлению имуществом объект недвижимости. Договор купли-продажи предусматривает рассрочку оплаты сроком на 3 года. В какой момент вправе ЗАО принять к вычету суммы НДС - при подписании акта передачи объекта недвижимости или по окончании расчетов за приобретаемый объект? Минфин в ответе - руководствуется положениями Кодекса, а именно, статьями 171 и 172 НК РФ. Так, на основании п. 3 ст. 171 вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные в бюджет покупателями - налоговыми агентами, при условии, что товары были приобретены налогоплательщиком, являющимся налоговым агентом, для осуществления операций, подлежащих налогообложению этим налогом, и при их приобретении он уплатил НДС в бюджет. Кроме того, согласно п. 1 ст. 172 Кодекса налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур после принятия на учет товаров и при наличии соответствующих первичных документов. Письмо Минфина РФ от 19 октября 2010 г. N 03-07-11/414

ФНС выпустила приказ от 04.10.2010 г. № ММВ-7-6/476@ "Об утверждении формата электронного Акта совместной проверки по налогам, сборам, пеням и штрафам"

Чужие мысли: Порядок выдачи расчетных листов следует указать в трудовом договоре Является ли нарушением ст.136 ТК РФ, если ли организация предоставляет сотрудникам расчетные листки один раз, по результатам окончательного расчета за месяц? / Иностранный работник должен предъявить разрешение на временное проживание / Неоплачиваемый отпуск не лишает работника стандартного вычета / При смене офиса следует изменить юрадрес или зарегистрировать обособленное подразделение / Упрощенцы определяют чистую прибыль с целью выплаты дивидендов по правилам бухучета ООО имеет в собственности нежилое помещение (сдает в аренду).

ПИСЬМО Минфина РФ от 14.10.2010 № 03-07-05/36 / Разъяснено, в каких случаях комиссионеры имеют право выставлять счета-фактуры.

ПИСЬМО Минфина РФ от 13.10.2010 № 03-07-11/408 / Налогоплательщики не вправе применять НДС к вычету частями в течение нескольких налоговых периодов.

ПИСЬМО УФНС РФ по г. Москве от 15.07.2010 № 20-14/4/074932@ / Разъяснен порядок уплаты НДФЛ при получении дохода в виде увеличения номинальной стоимости доли участника в уставном капитале общества за счет нераспределенной прибыли прошлых лет.

ПИСЬМО Минфина РФ от 18.08.2010 № 03-03-06/1/555 / Если у сторон договора лизинга один и тот же учредитель, существуют налоговые риски.

Фирма получила каталоги бесплатно… - http://www.klerk.ru/buh/articles/201181/


10

Выдача валюты на командировки - http://www.klerk.ru/buh/articles/201182/

БЕЛАРУСЬ и ЛИЦЕНЗИЯ. Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/8-254 от 21.10.2010 приводит разъяснения по вопросу обложения НДФЛ доходов, получаемых гражданином Республики Беларусь по лицензионному договору на использование программы для ЭВМ. Ведомство отмечает, что налогообложение доходов, полученных налоговыми резидентами РФ в виде периодических платежей по лицензионному договору производится по ставке 13%. При этом исчисление сумм налога производится организацией, являющейся налоговым агентом, которая обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога в бюджет. В случае нахождения в РФ менее 183 дней в календарном году физическое лицо не будет признаваться налоговым резидентом РФ и его доходы от источников в РФ подлежат налогообложению по ставке 30%. Вместе с тем, статьей 11 Соглашения между Правительствами России и Белоруссии об избежании двойного налогообложения от 21.04.1995 предусмотрено, что доходы от авторских прав и лицензий могут облагаться налогами в Договаривающемся Государстве, в котором они возникают и в соответствии с законодательством этого Государства, но если получатель фактически имеет право на эти доходы, налог, взимаемый таким образом, не может превышать 10% валовой суммы доходов от авторских прав и лицензий. При этом, в целях реализации вышеуказанной нормы Соглашения, налогоплательщиком должны быть выполнены процедуры, установленные статьей 232 НК РФ. Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

Готовы ли вы к исправлению ошибок в годовой отчетности за 2010 год? Тест - http://taxpravo.ru/analitika/statya-121971-gotovyi_li_vyi_k_ispravleniyu_oshibok_v_godovoy_otchetnosti_za

Отказался от дивидендов - http://taxpravo.ru/analitika/statya-121960-otkazalsya_ot_dividendov_ (осторожно!)

Если работодатель не смог удержать с работника при увольнении всю сумму задолженности, оставшуюся сумму сотрудник может добровольно внести в кассу или перечислить на банковский счет работодателя. При этом если работник не соглашается на добровольный возврат излишне полученных сумм, то работодатель, согласно положениям ст. 391 ТК РФ, вправе взыскать их в судебном порядке. (Письмо Минфина РФ от 25.10.2010 № 03-03-06/1/658)

ПРИНЦИПАЛУ НА "УПРОЩЕНКЕ" НЕЛЬЗЯ "УМЕНЬШАТЬ" НАЛОГООБЛАГАЕМЫЕ ДОХОДЫ НА АГЕНТСКОЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ / По посредническому договору принципал, применяющий упрощенную систему, не вправе уменьшать налогооблагаемые доходы на сумму, которую уплачивает агенту. Все потому, что доходом "упрощенщика" в этом случае признается вся сумма выручки, включая агентское вознаграждение. При этом доход принципала будет считаться полученным в день, когда платежи от клиентов поступят на счет в банке и (или) в кассу агента. Такую позицию изложила ФНС России в своем письме от 11.10.2010 г. № ЯК-17-3/1378. Информация от "Главбух"а.

УСН и лицензионный платеж. Письмом Минфина от 21.10.10 № 03-11-06/2/162 разъяснено, что налогоплательщик, применяющий УСН, не может учитывать в расходах налог на прибыль и НДС, удерживаемые из доходов иностранной организации в связи выплатой фиксированного лицензионного платежа. Выплата вознаграждения в форме фиксированного разового платежа лицензиару - иностранной организации может быть учтена в составе расходов налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения.

ОБРАЗОВАНИЕ и КОНТРОЛЬ. Федеральный закон от 8 ноября 2010 г. N 293-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием контрольно-надзорных функций и оптимизацией предоставления государственных услуг в сфере образования" / Поправки касаются образовательной деятельности. Их цель - усовершенствовать контрольно-надзорные функции и оптимизировать предоставление госуслуг в данной сфере. Должен быть создан федеральный реестр документов государственного образца об образовании, об ученых степенях и званиях. Регионам передаются полномочия проставлять апостиль на указанных документах. Прежде этим занимался Рособрнадзор. Будет формироваться федеральная база данных о проставленных апостилях. Образовательные учреждения обязаны обеспечивать открытость и доступность некоторых сведений и копий определенных документов. Лицензия на образовательную деятельность стала бессрочной. Через год после ее предоставления будет проводиться плановая выездная проверка. Прежде лицензия выдавалась по результатам экспертизы, оплачиваемой учредителем. Ее исключили. До госаккредитации проводится самообследование. Его материалы должны рассматриваться в процессе аккредитационной экспертизы. Установлена госпошлина за выдачу, а также переоформление свидетельства об аккредитации. Так, за его предоставление вуз уплачивает 130 тыс. руб. и еще 70 тыс. руб. за каждую укрупненную группу направлений подготовки и специальностей в учреждении и каждом филиале. Предусмотрена общественная (общественно-профессиональная) аккредитация. Усиливается административная ответственность должностных лиц, предпринимателей и организаций за осуществление деятельности, не связанной с извлечением прибыли, без лицензии. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2011 г.

УСН - не прошло и 10 лет! Письмо Минфина РФ от 29 октября 2010 г. N 03-11-09/95 О признании расходов на оплату товаров для дальнейшей реализации в составе расходов при определении объекта налогообложения при УСН / Разъяснено, как налогоплательщики, применяющие УСН, учитывают стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей реализации. Минфин России ранее указывал, что при определении налоговой базы по УСН в состав расходов следует включать стоимость приобретенных товаров, оплаченных поставщикам, реализованных и оплаченных покупателями. Однако Президиум ВАС России разъяснил, что названные затраты признаются в составе расходов при исчислении налога по УСН после погашения задолженности перед поставщиком и фактической передачи товаров покупателю. В данном случае неважно, оплачены они покупателем или нет. В связи с этим Минфин России указал, что в данной ситуации целесообразно учитывать позицию Президиума ВАС России.

Газета "Учет. Налоги. Право" № 42, 9-15 ноября 2010 года - идеи: Чиновники отказались от идеи восстановления НДС при износе активов / Инспекции отговаривают налогоплательщиков от сделок с убыточными компаниями / ВАС РФ решил, как списывать упаковку и считать площадь на "вмененке" / Еще пять самых обсуждаемых новостей / Милиция предупреждает компании о новых способах мошенничества / ПФР намерен упростить отчетность по взносам / "Сотрудница попросила заем на покупку жилья" / С зарплаты сотрудника-бизнесмена взносы перечисляют как обычно / Минфин считает, что за "Газель" налог платят как с грузовика / Чиновники разъяснили, как будут считать штраф за опоздание с декларацией / Минфин объяснил налоговикам, что "дебиторку" можно списать по постановлению пристава / Стало ясно, как списать потери товара, полученные в дорожной аварии / Как снижают налоги и распределяют прибыль с помощью доменного имени / Снизить нагрузку с 2011 года можно за счет взносов на травматизм / Как защититься. Инспекторы требуют заплатить налог с недорогого имущества / Личный опыт. "…Контрагент потребовал заплатить начисленный ему НДС…" / Идеи по экономии денег. Налог на прибыль и транспортный налог / Начислять ли НДС с авансов, полученных до перехода на "упрощенку" / Как обосновать нулевую ставку НДС при экспорте внутри Таможенного союза / Удерживать ли НДФЛ с выплат учредителю при уменьшении уставного капитала / Можно ли списать доплату сотруднику за обучение новичков / "…ФСС вернул прошлогодние взносы, а в налоговой инспекции осталась переплата…" / Бесплатные статьи на сайте взносами и налогом на прибыль не облагаются

Московская вкладка "УНП" № 42, 9-15 ноября 2010 года - новости: Что теперь напишет ваш инспектор в справке о расчетах с бюджетом / Некоторые ИФНС не проводят выездные проверки вопреки своему же плану / Арендаторам госимущества безопаснее срочно проверить договоры / Мошенники за деньги предлагают налоговые льготы и защиту от проверок / Компании защитили свой расчет налога на имущество / С ноября в Подмосковье подорожал техосмотр машин / Оплата работникам времени простоя всегда облагается страховыми взносами / Личный интерес. При продаже двух машин есть право на два вычета по НДФЛ / На "упрощенке" стоимость перепроданных ценных бумаг можно списать / Декрет не освобождает предпринимателя от сдачи отчетности / Столичный ФСС: по заявлению компании фонд может перечислить пособие работнику / Для снижения отступных необходимо изменить трудовой договор

Приложение "Официальные документы" "УНП" № 42, 9-15 ноября 2010 года - перечень:

Транспортный налог с "Газели" платят как с грузовика, а не с легкового автомобиля / Письмо Минфина России от 21.10.10 № 03-05-06-04/251 / <О порядке определения ставки по транспортному налогу> / Чиновники подтвердили, что по "Газелям" надо платить транспортный налог так же, как с грузовиков. Даже если в паспорте транспортного средства стоит категория В - легковой.

За опоздание с декларацией налоговики будут штрафовать, даже если налог уплачен в срок / Письмо Минфина России от 21.10.10 № 03-02-07/1479 / <О порядке применения штрафа за непредставление налоговой декларации в установленный срок> / Минфин сообщил, что за несвоевременное представление декларации налогоплательщику грозит штраф, даже если он вовремя перечислил налог в бюджет.

"Дебиторку" можно списать на основании постановления пристава / Письмо Минфина России от 22.10.10 № 03-03-05/230 / <О порядке признания дебиторской задолженности в составе безнадежных долгов> / Дебиторская задолженность, в отношении которой судебным приставом вынесено постановление об окончании исполнительного производства, в налоговом учете признается безнадежной.

Стоимость товаров, испорченных в результате ДТП, можно списать в расходы / Письмо Минфина России от 14.10.10 № 03-03-06/1/648 / <Об учете расходов в виде суммы потерь от гибели товара> / Минфин пояснил, что стоимость испорченных в результате дорожно-транспортного происшествия товаров компания может учесть в расходах в целях налогообложения прибыли независимо от того, застрахованы они или нет. Но обязательным условием списания потерь по незастрахованным товарам чиновники считают возмещение ущерба виновными лицами.

Перечислять взносы с зарплаты сотрудника-бизнесмена следует в обычном порядке / Письмо Минздравсоцразвития России от 12.08.10 № 10-4/346149-19 / <О перечислении страховых взносов с выплат в пользу индивидуального предпринимателя> / Чиновники из Минздравсоцразвития пояснили, что страховые взносы с зарплаты сотрудника, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, компании следует перечислять в обычном порядке. А вот если компания заключит с таким сотрудником гражданско-правовой договор, то с выплат в пользу контрагента перечислять взносы не следует. Индивидуальный предприниматель по закону обязан делать это самостоятельно.

Налогоплательщик считается крупнейшим с момента получения соответствующего уведомления / Письмо Минфина России от 25.10.10 № 03-02-07/1-493 / <О приобретении компанией статуса крупнейшего налогоплательщика>

Безнадежную налоговую недоимку с компании инспекторы готовы списать в особом порядке / Письмо Минфина России от 22.10.10 № 03-02-07/1-482 / <О порядке списания задолженности по пеням и штрафам, срок взыскания по которым истек> / Минфин сообщил, что налоговики утвердили порядок списания задолженности по пеням и штрафам, срок взыскания по которым истек.

Стоимость материалов, полученных в ходе текущего обслуживания имущества, учитывают в расходах / Письмо Минфина России от 14.10.10 № 03-03-06/1/647 / <Об учете стоимости запчастей, выявленных при текущем обслуживании оборудования> / По мнению Министерства финансов, стоимость материально-производственных запасов, полученных в ходе проведения компанией комплекса мероприятий по ремонту и техническому обслуживанию или текущему содержанию объектов основных средств, при их дальнейшем использовании в производстве включают в состав материальных расходов.

Плату за присоединение к электрическим сетям можно учесть в расходах / Письмо Минфина России от 21.10.10 № 03-03-06/1/655 / <Об учете расходов в виде платы за технологическое присоединение к электрическим сетям> / Компания при расчете налога на прибыль может учесть плату за технологическое присоединение к электрическим сетям в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Убыток, полученный при применении общей системы налогообложения, не уменьшает "упрощенный" налог / Письмо Минфина России от 25.10.10 № 03-03-06/1/657 / <Об учете убытков в целях налогообложения> / Чиновники напомнили, что компания при переходе на "упрощенку" не может учесть убытки, полученные ею при применении других режимов налогообложения.

Расходы на капвложения можно списать и на "упрощенке" / Письмо Минфина России от 06.10.10 № 03-11-06/2/154 / <Об учете расходов на капитальные вложения при переходе с "упрощенки" на общую систему налогообложения> / Минфин считает, что если компания ввела здание в эксплуатацию в период применения "упрощенки", то все расходы на его приобретение учитывают при расчете "упрощенного" налога.

Расходы, связанные с расширением деятельности, компания может учесть при расчете налога на прибыль / Письмо Минфина России от 19.10.10 № 03-03-06/3/9 / <О порядке учета расходов, связанных с расширением деятельности компании> / Минфин не против, если компания учтет в целях налогообложения прибыли расходы, связанные с расширением ее деятельности. Главное, чтобы они были экономически обоснованы и документально подтверждены.

Размер имущественного вычета по НДФЛ не может превышать доход гражданина / Письмо Минфина России от 19.10.10 № 03-04-05/7-627 / <О порядке предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ> / Имущественный вычет по НДФЛ при покупке квартиры предоставляется путем уменьшения личного дохода покупателя. Так что вычет не предоставляют в большем размере, чем доход.

ЕНВД считают с учетом коэффициента К2, установленного по месту учета налогоплательщика / Письмо Минфина России от 25.10.10 № 03-11-11/282 / <О расчете единого налога на вмененный доход с учетом корректирующих коэффициентов> / Компании на "вмененке", которая ведет деятельность в нескольких муниципальных образованиях, но состоит на налоговом учете в одном из них, нужно применять корректирующий коэффициент К2, установленный по месту учета.

Возможность применения "вмененки" зависит от площади торгового зала / Письмо Минфина России от 21.10.10 № 03-11-11/280 / <О порядке определения площади торгового зала для целей налогообложения ЕНВД> / Минфин напомнил, что если согласно правоустанавливающим документам торговые залы относятся к разным торговым объектам, то для целей применения ЕНВД их площади учитываются отдельно.

Компании на "упрощенке" вправе списать расходы на покупку сырья и материалов / Письмо Минфина России от 27.10.10 № 03-11-11/284 / <О порядке списания сырья и материалов в производство при применении упрощенной системы налогообложения> / Минфин заверил, что для признания сырья и материалов в расходах при "упрощенке" вести учет списанных в производство товарно-материальных ценностей не нужно. Такие расходы учитывают на дату оплаты материалов поставщику.

С суммы возмещения ущерба, причиненного имуществу, НДС платить не надо / Письмо Минфина России от 13.10.10 № 03-07-11/406 / <О налогообложении НДС операций по возмещению ущерба> / Минфин пояснил, что компенсация стоимости испорченного или утраченного имущества не связана напрямую с реализацией, поэтому НДС не облагается.

Вычет НДС можно заявить в течение трех лет / Письмо Минфина России от 13.10.10 № 03-07-11/408 / <О порядке предоставления вычета по НДС> / Чиновники напомнили, что компания вправе заявить вычет по НДС в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором возникло право на вычет.

При продаже доли в квартире тоже полагается имущественный вычет по НДФЛ / Письмо Минфина России от 15.10.10 № 03-04-05/7-623 / <О порядке предоставления налогового вычета по НДФЛ при продаже квартиры> / Минфин напомнил, что при продаже квартиры как единого объекта права собственности, находившейся в общей долевой собственности трех человек менее трех лет, имущественный вычет распределяется между совладельцами этого имущества. А при продаже одним из участников долевой собственности доли в праве собственности вычет предоставляется собственнику в полном размере.

Отрицательные разницы, образовавшиеся при возврате обеспечительного платежа, прибыль не уменьшают / Письмо Минфина России от 19.10.10 № 03-03-06/1/652 / <Об учете расходов в виде отрицательной суммовой разницы> / Если компания получает от арендатора обеспечительный платеж, который установлен в условных единицах и оплачивается в рублях, а при возврате курс у. е. меняется, то образовавшиеся на момент возврата отрицательные суммовые разницы прибыль компании-арендодателя не уменьшают.

Госконтракты. Распоряжение Правительства Москвы от 20.10.2010 N 2371-РП "О внесении изменений в распоряжение Правительства Москвы от 11 мая 2006 г. N 779-РП" / В новой редакции утверждена Методика, которая является основой для определения начальной (максимальной) цены государственного контракта при проведении торгов по выбору специализированной организации на разработку конкурсной документации (документации об аукционе, документации об аукционе в электронной форме), размещение извещений о проведении открытого конкурса (открытого аукциона, открытого аукциона в электронной форме) и иных связанных с обеспечением функций по размещению государственного заказа путем проведения торгов, а также по обеспечению проведения инвестиционных торгов. Установлено, что с 1 января 2011 года данную Методику наряду с государственными заказчиками применяют бюджетные учреждения, которые в соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона от 21 июля 2005 г. N 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" с 1 января 2011 г. государственными заказчиками не являются.

Покупка акций. Федеральный закон от 3 ноября 2010 г. N 292-ФЗ "О внесении изменений в статью 84.2 Федерального закона "Об акционерных обществах" / Лицо, которое приобрело более 30% от общего количества обыкновенных и привилегированных акций ОАО, дающих право голоса, должно направить публичную оферту. Это предложение приобрести остальные акции соответствующих категорий (типов) и конвертируемые в них эмиссионные ценные бумаги. Дополняется перечень случаев, когда делать такое предложение не требуется. Предусмотрены еще 2 исключения. Первое - приобретение акций в результате их внесения Российской Федерацией, ее субъектом или муниципалитетом в качестве вклада в уставный капитал ОАО. Условие - более 50% обыкновенных акций последнего должны являться собственностью указанных публично-правовых образований либо становиться таковой в результате внесения вклада. Второе - приобретение акций, вносимых в оплату определенных ценных бумаг. Речь идет о дополнительных акциях стратегических ОАО, размещаемых путем закрытой подписки.

Нуждающимся. Федеральный закон от 3 ноября 2010 г. N 290-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" / Скорректирован Закон о размещении заказов для государственных и муниципальных нужд. Как и прежде, размер обеспечения заявки на участие в торгах устанавливается в зависимости от начальной (максимальной) цены контракта (лота). При этом он не может превышать 5% от нее. Для субъектов малого предпринимательства эта планка снижена до 2%. Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования.

НК И БАНК. Федеральный закон от 3 ноября 2010 г. N 287-ФЗ "О внесении изменений в статьи 76 и 86 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" / Пересмотрены сроки сообщения банками в налоговые органы информации по счетам налогоплательщиков.

НДС - 0 %. Федеральный закон от 3 ноября 2010 г. N 285-ФЗ "О внесении изменений в статью 165 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 45 Федерального закона "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности" / До внесения изменений в НК РФ было закреплено следующее. Чтобы применить нулевую ставку НДС при экспорте товаров (работ, услуг) по внешнеторговым бартерным сделкам, нужно подать в налоговые органы документы, подтверждающие ввоз продукции (выполнение работ, оказание услуг), полученной по этим сделкам. Однако было неясно, что делать, если нет встречных поставок. Установлено следующее. Если иностранные товары не ввозятся, то для применения нулевой ставки НДС нужны документы (их копии), подтверждающие получение плательщиком этих товаров за пределами России или на ее территории. Речь также идет о материалах об оприходовании. Если товары (работы, услуги) получены от третьего лица (не указанного в сделке как передающее товары за поставщика), то дополнительно представляется документ, подтверждающий, что оно передало товары (выполнило работы, оказало услуги) за иностранное лицо, заключившее бартерную сделку. Продукцию, получаемую за рубежом по бартерным сделкам, можно реализовывать без ввоза в Россию. При этом должны быть соблюдены 2 условия. Первое - нужно документально подтвердить, что продукция получена. Второе - в течение 1 года со дня, когда товар был фактически получен, российские лица обязаны реализовать его и в срок, предусмотренный условиями сделки по продаже, зачислить на счета (получить) вырученные средства. Федеральный закон вступает в силу по истечении 10 дней после его официального опубликования, за исключением отдельных положений, для которых установлены иные сроки.

ТАМОЖНЯ. Федеральный закон от 3 ноября 2010 г. N 279-ФЗ "О присоединении Российской Федерации к Международной конвенции об упрощении и гармонизации таможенных процедур от 18 мая 1973 года в редакции Протокола о внесении изменений в Международную конвенцию об упрощении и гармонизации таможенных процедур от 26 июня 1999 года" / Россия присоединилась к Международной конвенции об упрощении и гармонизации таможенных процедур. Конвенция содержит принципы проведения таможенного контроля, применения упрощенных процедур, начисления, взимания и уплаты пошлин, налогов. Предусмотрен порядок обжалования решений и бездействия таможенной службы. Принятие конвенции потребует внести изменения в российское законодательство. В частности, необходимо уточнить содержание ряда таможенных процедур. Для каждой стороны предусмотрен переходный период в 3 года. В течение этого времени необходимо внести изменения в национальное законодательство в соответствии с нормами конвенции.

ГАСИМ ДОЛГИ. Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 20 октября 2010 г. N 141 "О некоторых вопросах применения положений статьи 319 Гражданского кодекса Российской Федерации" / Разъяснены вопросы об очередности погашения требований по денежному обязательству. Относительно нее ГК РФ предусматривает общее правило, которое действует при отсутствии иного соглашения. Если поступившая сумма недостаточна для полного погашения долга, она в первую очередь направляется на возмещение издержек кредитора, затем - на уплату процентов, а в оставшейся части - на основной долг. Как пояснил Президиум, такой порядок применяется, даже если в платежном документе должник указал иное назначение суммы (например, возврат основного долга по кредиту).

Письмо МФ от 29.10.10 N 03-03-06/1/673 / По вопросу реализации доли / "...стоимостью имущественного права (доли), внесенного физическим лицом в уставный капитал общества с ограниченной ответственностью, признаются документально подтвержденные расходы на его приобретение физическим лицом. При этом такие расходы не должны быть выше рыночной стоимости, подтвержденной независимым оценщиком"

Письмо МФ от 01.11.10 N 03-03-06/1/676 / По вопросу учета для целей налогообложения прибыли расходов на обучение сотрудников / "Поскольку членство в Институте профессиональных бухгалтеров России, а также в Палате налоговых консультантов не является необходимым условием для осуществления бухгалтерской деятельности, расходы на уплату ежегодных взносов в вышеуказанные организации не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль"

Письмо УФНС по г. Москве от 30.06.10 N 16-15/068679@ / Каков порядок признания для целей налогообложения прибыли расходов на приобретение ГСМ посредством топливных карт? / "...учет в целях налогообложения прибыли расходов на приобретение топливной карты в момент ее приобретения либо заправки топлива в бак автомобиля на основании счета-фактуры, акта приема-передачи на проданное горючее, а также реестра операций по картам является неправомерным"

Письмо МФ от 14.10.10 N 03-03-06/1/648 / О порядке учета расходов в виде суммы потерь от гибели товара для целей налогообложения прибыли организаций / "...расходы в виде суммы потерь от гибели незастрахованной части товара могут быть учтены в составе внереализационных расходов при условии взыскания с работника суммы причиненного ущерба в порядке, предусмотренном главой 39 ТК РФ"

Письмо МФ от 28.10.10 N 03-04-06/6-259 / По вопросу обложения налогом на доходы физических лиц суммы денежных средств, выплачиваемых при прекращении трудового договора с руководителем организации / "...сумма денежной компенсации в размере шестикратного среднего месячного заработка, выплачиваемая руководителю организации в соответствии с трудовым договором в случае прекращения трудового договора по основаниям, предусмотренным пунктом 2 статьи 278 Кодекса, освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 3 статьи 217 Кодекса"

Письмо МФ от 28.10.10 N 03-04-06/6-256 / По вопросу обложения налогом на доходы физических лиц дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, предоставленными организациями / "Освобождение от налогообложения материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, предоставленными иными организациями в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на недвижимого имущества на территории Российской Федерации, Кодексом не предусмотрено, и доходы в виде указанной материальной выгоды подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке"

Письмо МФ от 28.10.10 N 03-04-06/6-255 / По вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм комиссии банка за выпуск и годовое обслуживание банковских карт, оплаченных организацией / "...суммы комиссии, уплаченные организацией за выпуск пластиковых карточек, выдаваемых работникам для получения заработной платы, и годовое обслуживание карточных счетов, не могут быть признаны экономической выгодой (доходом) сотрудников и, соответственно, являться объектом обложения налогом на доходы физических лиц"

Письмо МФ от 29.10.10 N 03-04-05/9-656 / По вопросу налогообложения доходов при продаже недвижимого имущества / "Если такое недвижимое имущество, как: жилые дома, квартиры, комнаты, включая приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики, земельные участки находятся в собственности налогоплательщика менее трех лет, имущественный налоговый вычет не может превышать 1000000 рублей. Если же такое имущество находится в собственности три года и более, то доходы освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц согласно пункту 17.1 статьи 217 Кодекса"

Письмо УФНС по г. Москве от 21.07.10 N 17-15/077088 / ООО заключило агентский договор с центром технического обслуживания ККТ. Оно планирует от своего имени заключать с клиентами договоры на техническое обслуживание, скрепленные печатью ООО. То есть у клиента будут необходимые документы для регистрации ККТ. Вправе ли налоговая инспекция отказать в приеме договора на техническое обслуживание с печатью ООО? / "...представление пользователем в налоговый орган г. Москвы для регистрации ККТ договора о технической поддержке ККТ, заключенного пользователем с иной уполномоченной организацией, а также скрепленного подписью и печатью уполномоченной организации (не являющейся ЦТО), неправомерно и недопустимо"

Письмо МЗСР от 12.08.10 N 10-4/346149-19 / По вопросу начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды организацией на выплаты по трудовому договору в пользу физического лица, являющегося индивидуальным предпринимателем / "Статус физического лица - работника (является он индивидуальным предпринимателем или не является) при заключении трудового договора с организацией-работодателем значения не имеет"



8

Газета "Учет. Налоги. Право" № 41, 2-8 ноября 2010 года - новости: В ПФР заверили, что с возвратом старых взносов проблем нет / "Осторожность банка удивила: кто бы стал воровать у нас деньги и перечислять их в бюджет" / Инспектор рассказала бухгалтеру, как переделать учет, и попала под суд / Еще пять самых обсуждаемых новостей / По официальной статистике, компании торжествуют в судах чаще, чем налоговики / ФНС планирует принять новую декларацию по прибыли к годовой отчетности / "Из ПФР пришло требование заплатить пени 68 копеек" / Минфин не требует детализации для учета затрат на сотовую связь / Минздрав разъяснил, когда не надо ставить новый офис на учет / Предпринимателям разрешили выбирать метод учета доходов и расходов / Минфин уточнил, с какого дня применять новые предельные проценты / Стал известен КБК для штрафа за бумажную декларацию вместо электронной / Чиновники запретили списывать стоимость подарков для клиентов / Как снизить взносы с зарплаты без претензий фонда и сотрудников / Как проверяющие доказывают зарплаты "в конвертах" / Без каких документов опасно снижать оклады / Порядок уточнения платежки по взносам зависит от сути ошибки / Три условия договора, которые продлят аренду без налоговых рисков / Еще один раз - и больше не надо будет возвращать НДФЛ иностранцам / Как делают коллеги. Просите ли вы поставщиков писать валюту в счете-фактуре? / Ловушка в документе. В акте нет количества услуг или работ / Алгоритм действий. Подразделение переехало, необходимо уведомить фонд / Вправе ли компания списать расходы на сувениры для деловых партнеров / Обязательно ли платить квартальный НДС равными долями / Можно ли вместо надбавки за вахту увеличить оклад / Как оплатить лишний ночной час работы в связи с переходом на зимнее время / "…За сдачу отчетности девушка в инспекции попросила заплатить 150 рублей…" / Как обосновать расходы на цветы, купленные для зала переговоров / ФСС РФ: иногда больничный оплачивают и при простое / Даже при отсутствии доходов положено начислять директору-учредителю зарплату / Личный интерес. Покупка квартиры у бывшего мужа не лишает права на вычет / Часто задаваемые вопросы. Какие "уточненки" в ПФР освободят от штрафа / Четыре главных правила перехода на "упрощенку" с 2011 года / Как учесть переплату по старым взносам, которую вернул ПФР / Шпаргалка по учету расходов для тех, кто с нового года меняет объект / Безупречная Книга учета. Пересчитанные проценты отражают в Книге текущей датой / "Упрощенные" расходы. Спецодежда считается материальным расходом / На цифрах. Есть два способа восстановить НДС за офис при переходе на "упрощенку"

Московская вкладка "УНП" № 41, 2-8 ноября 2010 года - анонс: Столичным инспекторам подсказали, как поступить с "уточненками" / УФНС области рекомендует главбухам сходить на семинары в инспекции / Компания доказала, что вправе списать сувениры на представительские / Налоговики рассказали, что должно быть в стоимости новых активов / Движение фур по Москве без разрешения может обойтись компании в 500 тыс. рублей НДФЛ / Стоимость страховки ответственности топ-менеджеров облагается НДФЛ / Личный интерес. Продажа новой машины с убытком не освобождает от подачи 3-НДФЛ / В Москве нет пониженной ставки по "упрощенке" для компаний розничной торговли / Можно не платить налог за угнанную машину, если есть справка из милиции / Компания вправе списать расходы на новый магазин до его открытия

Приложение "Официальные документы" "УНП" № 41, 2-8 ноября 2010 года - список:

О каждом новом подразделении необходимо сообщать в фонды / Письмо Минздравсоцразвития России от 09.09.10 № 2891-19 / <О сообщении об открытии подразделения в органы ПФР и ФСС> / Если компания открыла новое обособленное подразделение, но баланса и счета у него нет и зарплату сотрудникам оно не начисляет, о таком офисе все равно следует сообщить в органы ПФР и ФСС по местонахождению самой компании. Поскольку обособленным считается любое подразделение, в котором оборудовано хотя бы одно стационарное рабочее место на срок более месяца.

Расходы на сотовую связь можно подтвердить без детализированного счета / Письмо Минфина России от 13.10.10 № 03-03-06/2/178 / <Об учете расходов на услуги сотовой связи> / Стоимость переговоров по сотовому телефону компания может подтвердить перечнем должностей работников, которые имеют право вести такие переговоры, договором с оператором связи и счетами на оплату.

Судьи ВАС разрешили предпринимателям вести учет методом начисления / Решение ВАС РФ от 08.10.10 № ВАС-9939/10 / <Об отсутствии у предпринимателей обязанности вести учет доходов и расходов кассовым методом> / Судьи признали недействующими правила учета доходов и расходов предпринимателей, которые предписывали бизнесменам вести учет только кассовым методом и не позволяли списывать расходы на товар до получения доходов от его реализации.

Минфин запретил списывать расходы на подарки клиентам / Письмо Минфина России от 19.10.10 № 03-03-06/1/653 / <Об учете расходов на подарки клиентам> / Чиновники считают, что расходы на подарки определенному кругу лиц - клиентам компании - нельзя списать, потому что это прямо запрещает Налоговый кодекс.

Стало ясно, как платить штраф за нарушение способа подачи декларации / Приказ ФНС России от 07.10.10 № ММВ-7-1/489 @ / "О внесении изменений и дополнений в приказ ФНС России от 05.12.2008 № ММ-3-1/643 @" / Штрафы за нарушение способа представления налоговой отчетности следует платить по тому же КБК, что и штрафы за опоздание с постановкой на учет или несообщение об открытии счета в банке - 182 1 16 03010 01 0000 140.

Чиновники подтвердили, что повышенные лимиты для процентов применяют со 2 сентября / Письмо ФНС России от 19.10.10 № ШС-37-3/13654 @ / "О направлении письма Минфина России по вопросу применения норм статьи 269 НК РФ с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ" / Со 2 сентября вступили в силу новые, повышенные, лимиты для учета расходов в виде процентов по кредитам, которые распространяются на все обязательства с начала года. Чиновники подтвердили, что пересчитать расходы можно начиная с отчетности за девять месяцев.

Расходы на выкуп земельного участка можно списать / Письмо Минфина России от 08.10.10 № 03-03-06/1/640 / <Об учете расходов по выкупу земельного участка> / Минфин не против, если компания учтет расходы, связанные с выкупом земельного участка. Главное, чтобы они были экономически обоснованы и документально подтверждены.

Компания платит земельный налог, если ее право на участок зарегистрировано / Письмо Минфина России от 12.10.10 № 03-05-05-02/75 / <О порядке уплаты земельного налога> / Обязанность по уплате земельного налога возникает у компании с момента регистрации прав на участок и прекращается со дня внесения в единый госреестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним записи о праве другого лица на этот земельный участок.

Стандартный вычет по НДФЛ родителю дают до окончания учебы ребенка / Письмо Минфина России от 12.10.10 № 03-04-05/7-617 / <О порядке предоставления вычета по НДФЛ> / С месяца, следующего за месяцем окончания совершеннолетним ребенком учебного заведения, его родитель теряет право на получение вычета по налогу на доходы физических лиц.

Вычет НДС возможен, даже если операций реализации по основному виду деятельности не было / Письмо Минфина России от 12.10.10 № 03-07-11/402 / <О праве на вычет НДС при отсутствии операций по реализации по основному виду деятельности> / Если у компании нет реализации по основному виду деятельности, но она осуществляет другие операции, то налогоплательщик имеет право на вычет НДС.

Агент, оказывающий услуги от имени принципала, счета-фактуры не выставляет / Письмо Минфина России от 12.10.10 № 03-07-09/45 / <Об оформления счетов-фактур при оказании услуг агентом> / Налоговый кодекс не предусматривает выставление счетов-фактур агентом, оказывающим услуги от имени принципала. Так что НДС по таким документам к вычету не принимают.

При передаче товаров для выполнения строительно-монтажных работ НДС не восстанавливают / Письмо Минфина России от 13.10.10 № 03-07-11/409 / <Об обязанности восстановления сумм НДС> / Компания не восстанавливает налог на добавленную стоимость по товарам, которые впоследствии использует для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Для ускоренного возмещения НДС подойдет гарантия банка из другого региона / Письмо Минфина России от 21.10.10 № 03-07-11/415 / <О подтверждении права компании на ускоренное возмещение НДС> / Право на ускоренное возмещение НДС компания может подтвердить гарантией банка, который находится в другом регионе. Главное, чтобы такая кредитная организация была включена в перечень Минфина.

Компания может списать затраты на аренду личного автомобиля своего работника / Письмо Минфина России от 15.10.10 № 03-03-06/1/649 / <Об учете расходов на аренду транспортного средства> / Работодатель может учесть в целях налогообложения прибыли расходы на ГСМ, на ремонт и техобслуживание машины, арендованной у работника. Главное, чтобы автомобиль использовали в деятельности, направленной на получение дохода, а расходы были документально подтверждены.

Спецодежда, полученная сотрудниками не от работодателя, не уменьшает его прибыль / Письмо Минфина России от 18.10.10 № 03-03-06/1/650 / <Об учете стоимости спецодежды, полученной работниками компании от ее учредителя> / Стоимость спецодежды, полученной работниками от учредителя компании, не освобождена от налога на прибыль.

Право на пособие по уходу за ребенком, родившимся за границей, можно подтвердить без справки из ЗАГСа / Письмо ФСС РФ от 03.08.10 № 02-02-01/08-3774 / <О порядке выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком> / Для подтверждения права на пособие по уходу за ребенком родителю необходимо представить по месту работы в том числе справку из ЗАГСа. Однако если ребенок родился не на территории России, такая справка не понадобится.

Молодой маме, работающей на дому, положено пособие по уходу за ребенком / Письмо ФСС РФ от 10.08.10 № 02-02-01/08-4003 / <О праве на получение ежемесячного пособия по уходу за ребенком> / Если сотрудница, находясь в отпуске по уходу за ребенком, решила работать на дому или в режиме неполного рабочего дня, то за ней сохраняется право на получение пособия по уходу за малышом.

Стоимость безвозвратной упаковки товара продавец может списать в расходы / Письмо Минфина России от 05.10.10 № 03-03-06/4/95 / <Об учете расходов на упаковку продукции> / Стоимость материалов, которые компания-продавец приобретает для безвозвратной упаковки продукции, можно учесть в составе внереализационных расходов при расчете налога на прибыль.

Инспекторы будут направлять гражданам уведомления об уплате налога сразу по почте / Письмо Минфина России от 24.09.10 № 03-02-08/54 / <О порядке направления налоговым органом налогового уведомления> / Инспекция может направить гражданину налоговое уведомление сразу по почте, не пытаясь вручить этот документ налогоплательщику лично под расписку.

Возврат переплаты можно провести и после реорганизации налогоплательщика / Письмо Минфина России от 22.10.10 № 03-02-07/1-485 / <О порядке возврата переплаты правопреемнику налогоплательщика> / Компания-правопреемник вправе вернуть налоговую переплату, которая образовалась у реорганизованного налогоплательщика, представив разделительный баланс и документы, подтверждающие излишнюю уплату налога.

Расходы на уборку и благоустройство территории не уменьшают налог на "упрощенке" / Письмо Минфина России от 22.10.10 № 03-11-06/2/163 / <О порядке учета расходов на благоустройство территории> / Компания на "упрощенке" с объектом "доходы минус расходы" не вправе уменьшить базу по налогу на стоимость уборки и благоустройства территории.

В начале 2011 года стартует первая в истории России перепись предпринимателей.

РАБОТНИК ТЕРЯЕТ ПРАВО НА ВЫЧЕТ В ТОМ МЕСЯЦЕ, В КОТОРОМ РЕБЕНОК ЗАКОНЧИЛ ИНСТИТУТ / Сотрудники Минфина России разъяснили, до какого месяца работник вправе получать стандартный вычет на ребенка-студента (письмо от 12.10.2010 г. № 03-04-05/7-617). В статье 218 Налогового кодекса РФ уточняется, что вычет на студента предоставляется, если ребенок учится по очной форме и ему не исполнилось 24 года. Следовательно, работник теряет право на вычет с месяца, следующего за тем, в котором студент закончил ВУЗ. Источник "Главбух"

СТОИМОСТЬ ПОДАРКА РАБОТНИКУ НЕ ОБЛАГАЕТСЯ СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ / В случае передачи подарка работнику по договору дарения у организации объекта обложения страховыми взносами не возникает. Об этом Минздравсоцразвития России сообщило в письме от 12.08.2010 № 2622?19./ Министерство ссылается на часть 3 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212?ФЗ. В этой норме сказано, что не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

ЧТО НАСТОРОЖИТ НАЛОГОВУЮ В РАСХОДАХ НА БОЛЬНИЧНЫЕ - http://www.pravcons.ru/publ08-11-2010-4.php

ТРИ ЧАСТЫЕ ОШИБКИ, КОТОРЫЕ СВЯЗАНЫ С УПЛАТОЙ И ВЫЧЕТОМ НДС С АВАНСА - http://www.pravcons.ru/publ08-11-2010-1.php

Оружие и лицензия Постановление Правительства РФ от 26 октября 2010 г. N 861 "О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации по вопросам лицензирования отдельных видов деятельности" / Изменения касаются лицензирования некоторых видов деятельности. Речь идет о разработке, производстве, ремонте, утилизации вооружения и военной техники. О производстве оружия и основных частей огнестрельного оружия, патронов и их составных частей. О разработке, производстве, утилизации боеприпасов и их составных частей. Расширен перечень лицензионных требований и условий.

Цены на таблетки. Постановление Правительства РФ от 29 октября 2010 г. N 865 "О государственном регулировании цен на лекарственные препараты, включенные в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов".

Кому лом? Письмо Минфина России от 01.11.2010 № 03-07-07/70 / Минфин РФ рассмотрел вопрос о применении налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций при осуществлении операций по реализации лома черных и цветных металлов. В соответствии с подпунктом 25 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации операции по реализации лома и отходов черных и цветных металлов освобождены от налогообложения налогом на добавленную стоимость. Согласно абзацу девятому пункта 4 статьи 170 НК РФ в случае, если в налоговом периоде доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на производство, все суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцами используемых в производстве товаров (работ, услуг) в указанном налоговом периоде, подлежат вычету. Таким образом, при осуществлении операций, как облагаемых налогом на добавленную стоимость, так и освобождаемых от этого налога, указанная норма о вычете налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам) в полном объеме применяется независимо от удельного веса доходов от реализации товаров (работ, услуг), необлагаемых налогом на добавленную стоимость в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг).

Ошибки. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Поволжского округа от 30.09.2010 № А12-22561/2009 / Ошибка в счете-фактуре в одной букве фамилии директора не является нарушением в оформлении указанного документа и основанием для отказа в вычете по НДС.

Местные налоги и сроки. Информационное сообщение Минфина РФ от 1 ноября 2010 г. "О применении Федерального закона от 27 июля 2010 г. N 229-ФЗ в части установления сроков уплаты транспортного и земельного налогов" / Поправками к НК РФ уточнены полномочия региональных и местных властей по определению конкретных сроков уплаты транспортного и земельного налогов. Срок внесения транспортного налога для физических лиц не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (указанная норма вступила в силу со 2 сентября 2010 г.). Срок уплаты земельного налога физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, - также не ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (норма вступит в силу с 1 января 2011 г.). Указанные изменения применяются с 2011 г. Налоги за 2010 г. уплачиваются в ранее установленные сроки. Региональные и местные власти должны привести свои акты в соответствие с НК РФ и официально опубликовать их до 1 декабря 2010 г. Новые сроки уплаты налогов можно распространить на период 2010 г., если это улучшает положение налогоплательщиков. В этом случае их надо будет внести в срок не ранее 1 ноября 2011 г.

Беларусь. Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об осуществлении транспортного (автомобильного) контроля на внешней границе Союзного государства (Минск, 5 октября 2010 г.) / Россия и Беларусь 5 октября 2010 г. в Минске подписали межправительственное Соглашение об осуществлении транспортного (автомобильного) контроля на внешней границе Союзного государства. Оно закрепляет единый подход к его организации и касается транспортных средств (ТС), въезжающих (выезжающих, следующих транзитом) на территорию любой из сторон. ТС, следующие в Россию через Беларусь или наоборот, проходят контроль в пунктах на внешней границе Союзного государства в соответствии с законодательством стороны, чью территорию они пересекают. Контролирующие органы проверяют весовые параметры и габариты ТС, наличие необходимых документов и разрешений на предмет соблюдения правил, установленных другой стороной. При выявлении несоответствий водителю выдается уведомление и определяется ближайший контрольный пункт другой стороны, где следует предъявить доказательства их устранения. Другая сторона информируется об этом.

Приказ Федеральной налоговой службы РФ от 28 сентября 2010 г. N VVD-7-8/469@ "Об утверждении порядка изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа налоговыми органами" / Установлен новый порядок изменения налоговыми органами срока уплаты налогов и сборов. Речь идет о предоставления рассрочки, отсрочки, инвестиционного налогового кредита. Допускается изменение срока уплаты пени и штрафа. Приведены перечень и рекомендуемые образцы документов, подаваемых заявителем. В их числе - обязательство о соблюдении на период изменения срока уплаты условий предоставления отсрочки (рассрочки, кредита). Для получения инвестиционного налогового кредита помимо прочего необходим бизнес-план инвестпроекта (кроме случаев выполнения гособоронзаказа либо особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона). В некоторых ситуациях требуется поручительство или залог. Регламентирован порядок их оформления.

Бюджетникам. Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 6 сентября 2010 г. N 787н "Об утверждении Порядка определения предельно допустимого значения просроченной кредиторской задолженности федерального бюджетного учреждения, превышение которого влечет расторжение трудового договора с руководителем федерального бюджетного учреждения по инициативе работодателя в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации" / С 2011 г. вступают в силу поправки, согласно которым в трудовом договоре руководителя бюджетного учреждения в том числе предусматривается следующее условие. Он расторгается, если просроченная задолженность данного юрлица превышает предельно допустимые значения. Последние устанавливаются органом, осуществляющим полномочия учредителя. В связи с этим закреплено, как указанное значение определяется для учреждений, подведомственных Минздравсоцразвития России. Его размер - не более 2% от объема источников финансирования деятельности учреждения на 1 января года, следующего за отчетным. Учреждение осуществляет инвентаризацию задолженности. Приведен рекомендуемый образец для оформления ее результатов. Они и ряд других материалов представляются в Департамент учетной политики и контроля Министерства. Там проверяется обоснованность кредиторской задолженности. Срок - не более 10 рабочих дней. На основании предложений Департамента принимается решение расторгнуть трудовой договор с руководителем или утверждается план мероприятий по урегулированию задолженности. Приказ вступает в силу с 1 января 2011 г.

В настоящее время договор поставки продовольственных (!!!) товаров может предусматривать лишь один вид вознаграждения для покупателя - за приобретение определенного количества товаров. Его размер не должен превышать 10 процентов от цены товаров. Именно такую сумму министерство позволяет включать в расходы при налогообложении прибыли. А вот особенности исчисления этой суммы продавцу и покупателю разрешено определять самостоятельно (ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РФ от 18.08.10 № 03-03-06/1/554). Читаем - http://www.klerk.ru/buh/articles/199949/

Письмом Минфина от 13.10.10 № 03-07-11/407 разъяснен вопрос включения в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость денежных средств, выделенных из муниципального бюджета на возмещение затрат, связанных с оказанием услуг по перемещению и хранению задержанных транспортных средств на специализированной стоянке. Если денежные средства выделяются из муниципального бюджета на компенсацию расходов организаций по оплате приобретаемых ими товаров (работ, услуг), а не оплату товаров (работ, услуг), реализуемых этими организациями, то такие денежные средства не включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость.

Письмом Минфина от 13.10.10 № 03-07-11/410 разъяснено, что проценты за пользование коммерческим кредитом при покупке недвижимости у администрации муниципального района включаются покупателем в налоговую базу по НДС. Суммы процентов, выплачиваемые покупателем за предоставление органом местного самоуправления коммерческого кредита в виде рассрочки по оплате реализованного муниципального недвижимого имущества, являются суммами, связанными с оплатой этого имущества, и, соответственно, включаются у покупателя в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость.

МВД подозревает руководство одного крупного ЗАО в неуплате более 200 млн рублей налогов. Руководители компании необоснованно уменьшали налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, значительно занижая цену продаваемой недвижимости, пишет "РБК". В СК при МВД отметили, что при реализации квартир в Москве с гражданами обязательно заключался договор страхования, при этом цена на недвижимость занижалась на сумму страховых премий. Так, если в договоре купли-продажи указывалась цена на квартиру - 700 тыс. руб., реально покупатель платил за нее 1 млн руб., а 300 тыс. руб. составляли страховые взносы. В такой ситуации налог на прибыль ЗАО выплачивало с 700 тыс. руб.

Если учредитель подарил спецодежду, возможен налоговый доход / Имущество, безвозмездно полученное российской организацией от физического лица, в ее налоговом учете доходом не признается. Правда, только при соблюдении двух условий. Первое - уставный капитал фирмы более чем на 50 процентов состоит из вклада этого гражданина. И второе - в течение одного года со дня получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам. Предположим, что компания безвозмездно получает от единственного учредителя спецодежду и в течение года передает ее своим сотрудникам в собственность. В данной ситуации работники, по смыслу статьи 251 НК РФ, являются по отношению к организации "третьими лицами". Следовательно, стоимость такой спецодежды фирма обязана включить в состав налоговых доходов. (Письмо Минфина РФ от 18.10.2010 № 03-03-06/1/650)

Техническое регулирование в строительстве - http://www.klerk.ru/buh/articles/199652/

Услуги по размещению символики фирмы относятся к рекламе (ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе"), так как предназначены для неопределенного круга лиц и содержат информацию о реализуемой обществом продукции (телефоны SAMSUNG). Данные затраты экономически оправданны, документально подтверждены и связаны с предпринимательской деятельностью налогоплательщика. В связи с чем общество правомерно отнесло данные затраты к рекламным расходам и уменьшила на них облагаемую прибыль в соответствии с подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОГО ОКРУГА от 13.09.2010 N КА-А40/10240-10.

Электронный аукцион. Нововведения - http://www.klerk.ru/buh/articles/200092/



ОКТЯБРЬ 2010 ГОДА

31

ВСЕМ!!! Учетная политика и реальный бухгалтерский баланс. Тезисы: почти никто не ведет учет оценочных резервов (обязательно надо производить уценку, в случае роста цен более чем на 10%); рыночную стоимость можно узнать за плату в Госкомстате; отдельные налоговики считают, что стоимость купленного за небольшую сумму имущества у лизингодателя нужно переоценивать ежегодно - иначе баланс нереален (про переоценку - http://proocenka.ru/pereocenka/ или http://rosbuh.ru/article.asp?rba_id=2864 или http://www.referent.ru/47/91917 или http://www.klerk.ru/buh/articles/138581/ и т. д.); про ремонт, модернизацию и реконструкцию написано в письме Минфина от 23.11.06 №03-03-04/1/794; возвратные отходы (например, зимние автошины) - проводки 10/60 - купили, 25/10 - установили, 10/25 - сняли и оприходовали по оценочной стоимости (например, оценочная стоимость=стоимость покупки*фактический пробег/норму (срок пробега) изготовителя). ПРОЦЕНТЫ ПО КРЕДИТУ (ЗАЙМУ) УВЕЛИЧИВАЮТ ТОЛЬКО ИНВЕСТИЦИОННЫЙ АКТИВ!!! В целях сближения учетных политик используем в учетной политике по налоговому учету п.4 ст. 252 НК РФ! Проценты по кредиту в 2010 году считаем ежемесячно, на конец месяца, а не квартала. В налоговом учете они не включаются в стоимость инвестиционного актива (основного средства). Авансы в валюте не переоцениваем. С 2011 года по дивидендам (при доле участия более 50 процентов) ставка налога 0 процентов!!! Не забывайте своевременно!!! (см. НК) сдавать отчетность при выплате дивидендов. Если захотите выплатить в 2011 году дивиденды за прошедшие годы - будьте КРАЙНЕ осторожны - возможны проблемы. Факторинг - считают судьи - это уступка права (см. налогообложение уступки права по НК РФ).

Уведомление - не для всех! Постановление Правительства РФ от 23 октября 2010 г. N 854 "О внесении изменений в Правила представления уведомлений о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности и учета указанных уведомлений" / Некоторые организации и ИП обязаны уведомлять контролирующие органы о начале своей деятельности. Речь идет о тех, которые планируют заняться торговлей, производством одежды, оказанием бытовых или гостиничных услуг, общественным питанием, автоперевозками и пр. Уведомлять нужно после госрегистрации лица и постановки его на налоговый учет, но до начала фактического осуществления деятельности. Согласно вносимым изменениям уведомление можно направить и в электронном виде. В этом случае днем подачи уведомления будет считаться дата его регистрации в системе электронного документооборота контролирующего органа. Последний обязан выдать заявителю соответствующее подтверждение. Электронное уведомление заверяется ЭЦП заявителя. Кроме того, к уведомлению (письменному или электронному) больше не нужно прилагать копии выписки из ЕГРЮЛ/ЕГРИП и свидетельства о постановке на налоговый учет. Постановление вступает в силу с 1 января 2011 г.

Аренда машины у работника. Письмо Минфина РФ от 15.10.2010 № 03-03-06/1/649 / В данном письме специалисты Минфина РФ ответили на вопрос организации о том, при каком условии могут быть учтены затраты организации, произведенные по договору аренды транспортного средства, заключенному с работником фирмы, в том числе затраты в виде стоимости израсходованных горюче-смазочных материалов, затраты на техническое обслуживание, а также затраты на ремонт автомобиля при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. Чиновники Минфина, принимая во внимание положения подпунктов 10, 11 пункта 1 статьи 264 НК РФ, пункта 1 статьи 252 НК РФ, отмечают следующее. Затраты организации, произведенные по договору аренды транспортного средства, заключенному с работником фирмы, в том числе затраты в виде стоимости израсходованных горюче-смазочных материалов, затраты на техническое обслуживание, а также затраты на ремонт автомобиля, могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль при условии, что арендованный автомобиль используется организацией-арендатором в деятельности, связанной с получением доходов, а произведенные расходы соответствуют критериям, изложенным в пункте 1 статьи 252 НК РФ.

НДС и СМР. Письмо Минфина РФ от 13 октября 2010 г. N 03-07-11/409 / Чиновники Минфина РФ рассмотрели вопрос о том, следует ли организации восстанавливать суммы "входного" НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) в момент передачи указанных товаров (работ, услуг) для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления. Подпунктом 3 п. 1 ст. 146 Кодекса установлено, что выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. При этом нормами ст. ст. 171 и 172 Кодекса особого порядка осуществления налоговых вычетов по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения указанных работ, не установлено. Таким образом, для восстановления ранее принятых к вычету сумм налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), впоследствии используемым для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления, оснований не имеется.

Плохо быть нерезидентом. Письмом Минфина от 11.10.10 № 03-04-06/6-248 разъяснена возможность применения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц физическими лицами, не являющимися резидентами РФ. Если по итогам налогового периода физическое лицо не будет являться налоговым резидентом Российской Федерации, у такого физического лица не будет иметься оснований для обращения в налоговые органы в целях получения имущественного налогового вычета.

Решаем спор по-новому: процедура медиации - http://taxpravo.ru/analitika/statya-120645-reshaem_spor_po-novomu_protsedura_mediatsii

Учет договоров строительного подряда - http://taxpravo.ru/analitika/statya-120646-uchet_dogovorov_stroitelnogo_podryada

Отдельные проблемы при реализации жилья - http://www.klerk.ru/buh/articles/199651/

Как сообщила пресс-служба Министерства здравоохранения, опубликован приказ ведомства №831Н от 28 сентября 2010 г. "Об утверждении единого образца Медицинской справки о допуске к управлению транспортными средствами". Новый приказ призван ужесточить требования к порядку выдачи медицинских справок водителям, а также изменить форму бланка медицинской справки, что поможет бороться с их незаконным приобретением. Эти меры повысят ответственность водителей за безопасность участников дорожного движения. Кроме того, регистрация медицинских справок, их строгий учет повысит ответственность медицинских организаций. В частности, для справок о прохождении медосмотра водителей будут использоваться специальные бланки, предусматривающие высокую степень защиты от подделки, а выдача справки будет осуществляться при взаимодействии медицинских организаций с ГИБДД в части передачи информации о результатах прохождения медосмотра и сроке его действия. Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

Если в рамках встречных проверок налоговики не получили ответы на свои запросы по поводу Ваших контрагентов, то у них нет оснований отказать в возмещении налога - http://www.klerk.ru/law/articles/199953/ - Постановление ФАС Московского округа от 22.07.10 № КА-А40/7444-10

ПРЕССА ПИШЕТ: со 2 сентября ФНС вправе провести выездную проверку того периода, за который подана уточненка, даже за период старше трех лет!!! ("УНП" №40, окт-нояб. 2010 - НК п. 4 ст. 89).

ЗАЙМЫ - 2010!!! Со 2 сентября этого года действуют новые лимиты, предусмотренные для признания расходов по процентам в налоговом учете. Причем нововведения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2010 года. Читаем осторожно - http://www.klerk.ru/buh/articles/199418/

Минфин разъяснил, в каком случае затраты на сотовую связь можно включить в расходы / Расходы на приобретение услуг сотовой связи можно списать в уменьшение налогооблагаемой прибыли, но только если они соответствуют критериям, предъявляемым ко всем налоговым расходам. То есть сотовые затраты должны быть произведены для "доходной" деятельности фирмы (причем в экономически обоснованном размере) и подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ (п. 1 ст. 252 НК РФ). Какие документы необходимо иметь компании для признания указанных расходов в налоговом учете? Во-первых, утвержденный руководителем организации перечень должностей работников, которым в силу их обязанностей необходимо использование сотовой связи. Во-вторых, договор с оператором на оказание услуг связи. И, в-третьих, счета оператора связи. Также для работников может быть установлен лимит расходов на использование сотовой связи, превышение которого он будет возмещать организации за счет собственных средств. Сумму превышения сотрудником данного норматива также можно признать в налоговых расходах. Но только после того, как специалист возместит компании данные затраты. При этом сумму возмещения, уплачиваемую работником, фирме нужно учесть в налоговых доходах (ПИСЬМО Минфина РФ от 13.10.2010 № 03-03-06/2/178 и "Время бухгалтера").

Минфин разъяснил вопрос о применении НДС в отношении субсидий, получаемых муниципальным автономным учреждением культуры из муниципального бюджета на возмещение затрат, связанных с выполнением работ (услуг) по постановке концертных программ и организации обучения детей. Письмом Минфина от 11.10.10 № 03-07-11/399 разъяснено, что денежные средства, не связанные с оплатой товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость, в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включаются. Иначе говоря, денежные средства в виде субсидий, получаемые муниципальным автономным учреждением из муниципального бюджета на возмещение затрат, связанных с выполнением работ (услуг) по постановке концертных программ и организации обучения детей, в налоговую базу по НДС не включаются.

Предоставление инвестиционного налогового кредита может быть обеспечено залогом или поручительством по решению уполномоченных органов, определенных субъектом Российской Федерации. Письмом Минфина от 06.10.10 № 03-02-07/1-448 разъяснено, что НК РФ не предусмотрено обязательное использование обеспечительных мер в виде залога или поручительства в случаях изменения срока уплаты налога или сбора. TaxHelp.ru

Правосайт. Приказ Министерства экономического развития РФ, МВД РФ, Минобороны РФ, Минюста РФ, МЧС РФ, Министерства здравоохранения и социального развития РФ, Министерства связи и массовых коммуникаций РФ, Федеральной службы безопасности РФ, Федеральной службы РФ по контролю за оборотом наркотиков, Федеральной таможенной службы, Федеральной миграционной службы и Федеральной налоговой службы от 3 сентября 2010 г. NN 412, 645, 1183, 216, 422, 782н, 120, 425, 370, 1638, 264, ММВ-7-6/437@ "О функционировании Государственной информационной системы "Правоохранительный портал Российской Федерации" - о создании сайта www.112.ru.

Давальцам. Письмо Федеральной налоговой службы от 22 октября 2010 г. N ШС-37-3/13942@ "По вопросу налогообложения налогом на добавленную стоимость работ по переработке давальческого сырья, предусмотренных пунктом 1 статьи 4 Протокола о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 11.12.2009" / Переработка давальческого сырья, ввезенного на территорию государства-члена Таможенного союза из иного участника ТС с последующим вывозом продуктов переработки в другую страну, облагается НДС по нулевой ставке. При этом вывоз может осуществляться в любую страну, в том числе не являющуюся членом ТС. В последнем случае для применения нулевой ставки в налоговый орган вместе с декларацией по НДС представляется таможенная декларация, подтверждающая вывоз за пределы ТС. Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов не требуется. Если продукты переработки вывозятся в страну-член ТС, таможенная декларация не нужна. Обязательно заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

Вовремя! ТС. Письмо Минфина РФ от 6 октября 2010 г. N 03-07-15/131 О порядке заполнения налоговой декларации по НДС за III квартал 2010 года и до утверждения новой формы декларации / Разъяснен порядок заполнения декларации по НДС с учетом актов ТС. Это Соглашение о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте, выполнении работ, оказании услуг и 2 Протокола: о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг. Разъяснения применяются начиная с декларации за III квартал 2010 г. и действуют до утверждения ее новой формы, учитывающей положения указанных актов. При вывозе товаров из России в другое государство ТС в декларации отражаются операции по их реализации на экспорт. Также в ней указываются операции по переработке давальческого сырья, ввезенного в нашу страну с территории иных членов Союза с последующим вывозом продуктов переработки в другое государство. Лица, применяющие ЕСХН, УСН или ЕНВД, а также те, кто освобожден от обязанностей по исчислению и уплате НДС, по общему правилу не отражают названные операции в декларации. Операции отражаются в декларации, представляемой плательщиком в налоговые органы по месту своего учета не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом - кварталом. Первым из названных протоколов установлено, что при вывозе товаров (предметов лизинга) из России в другое государство ТС применяется нулевая ставка НДС. Операции по их реализации отражаются в разделах 4-6 декларации, не касаясь раздела 7. Для обоснования применения ставки 0% и налоговых вычетов при вывозе товаров (предметов лизинга) и при переработке давальческого сырья нужно представить пакет документов. Если он не собран в течение 180 дней, соответствующие операции включаются в раздел 6 декларации за тот налоговый период, на который приходится день отгрузки товаров (работ). При этом применяется ставка в 10 либо 18%. Если впоследствии плательщик представляет полный пакет обосновывающих документов, названные операции включаются в раздел 4 декларации за тот налоговый период, в котором собраны все материалы. Уплаченные суммы налога при этом возвращаются.

ОШИБКИ. Письмом Минфина от 05.10.10 № 03-03-06/1/627 разъяснен порядок отражения ошибок, относящихся к прошлым налоговым периодам, для целей налогообложения прибыли организаций. Минфин напомнил, что НК РФ не ограничивает срок перерасчета налоговой базы в случае выявления ошибок (искажений), приведших к увеличению налоговой базы и суммы налога. Однако заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога, в том числе вследствие перерасчета налоговой базы, повлекшей излишнюю уплату налога, может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ).

С 2011 ГОДА КОМПАНИЯМ ВИДИМО ПРИДЕТСЯ ПЛАТИТЬ ПОСОБИЯ РАБОТНИКАМ, ЗАНЯТЫМ ПО ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВЫМ ДОГОВОРАМ / 2011 года компаниям придется перечислять страховые взносы в части ФСС за работников, с которыми заключены гражданско-правовые договоры на оказание услуг, выполнение работ. Такой законопроект депутаты одобрили 22 октября в первом чтении. В связи с этим с 1 января таким работникам , как и штатным сотрудникам, придется платить пособия. Источник "Главбух"

Минфин разъяснил, как подтвердить основной вид деятельности для получения льготы по транспортному налогу / От уплаты транспортного налога освобождены организации и предприниматели, основным видом деятельности которых являются пассажирские и грузовые перевозки, за морские, речные и воздушные суда. При этом, по мнению Минфина РФ, подтверждением, что такие перевозки являются именно основным видом деятельности, являются: - положения учредительных документов (учредительный договор, устав, положение и другие документы), определяющие пассажирские и (или) грузовые перевозки в качестве основного вида деятельности, цели создания организации; - наличие действующей лицензии на осуществление грузовых перевозок и (или) пассажирских перевозок; - получение выручки от пассажирских и грузовых перевозок; - наличие установленной законодательством отчетности (в том числе статистической) по выполненным перевозкам пассажиров и (или) грузов. Под деятельностью по осуществлению пассажирских и (или) грузовых перевозок необходимо понимать деятельность по перевозке пассажиров, багажа, грузов или почты на основании договоров перевозки в соответствии с гл. 40 ГК РФ. (ПИСЬМО Минфина РФ от 04.10.2010 № 03-05-05-04/19)

Радиостанция в кармане. Продавец не вправе отказать в обмене сотового телефона надлежащего качества на аналогичный товар другой модели / По мнению продавцов, в соответствии с Перечнем непродовольственных товаров надлежащего качества, не подлежащих возврату или обмену, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 19.01.1998 № 55, телефонный аппарат, сотовый телефон, являясь бытовой радиоэлектронной аппаратурой, относится к технически сложным товарам бытового назначения и обмену не подлежит. Согласно сертификату соответствия сотовый телефон является продукцией с официальным наименованием "радиостанция носимая" и имеет код ОКП 65 7140, относящийся к классу продукции - средства радиосвязи, радиовещания и телевидения общего применения. Следовательно, наименование товара "сотовый телефон" является обиходным и данный товар не относится к классу продукции - бытовая радиоэлектронная аппаратура. При наличии жалоб граждан на отказ обмена сотового телефона надлежащего качества на аналогичный товар другой модели территориальные органы Роспотребнадзора уполномочены привлекать продавцов сотовых телефонов к административной ответственности (ПИСЬМО Роспотребнадзора).

ОБУЧЕНИЕ-СПЕЦУХА-МОЛОКО. Письмом Минздравсоцразвития России от 05.08.10 № 2519-19 разъяснено, что оплата обучения работника по инициативе работодателя не облагается страховыми взносами. Кроме того, не облагается страховыми взносами передача во временное пользование работнику спецодежды сверх установленных норм. На стоимость же молока, выдаваемого сверх установленных норм работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, взносы начисляются.

Оплата услуг VIP-зала представляет собой компенсационную выплату по возмещению расходов работника, вызванных необходимостью выполнять трудовые функции вне места постоянной работы, в связи с чет такие выплаты не подлежат налогообложению в силу п. 3 ст. 217 НК РФ. Произведенные затраты по оплате указанных услуг связаны с направлением сотрудника в служебную командировку с учетом необходимости оперативного управления и срочного разрешения возникших вопросов, а обслуживание в VIP-зале обеспечивает доступ к телефонной и иным видам связи, а также доступ к сети Интернет. Таким образом, указанные расходы связаны с производственной деятельностью общества. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОГО ОКРУГА ОТ 14.09.2010 № КА-А40/10158-10

ВО КАК!!! БИЛЕТЫ. МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ / ПИСЬМО от 12.10.10 N 03-07-09/45 / Вопрос: ООО для направления своих сотрудников в служебные командировки заключила договор с Компанией, оказывающей услуги по бронированию и оформлению авиационных билетов, в т.ч. электронных билетов, оформление железнодорожных билетов на внутренние и международные маршруты. Ответ: В связи с вашим письмом по вопросу о применении вычета налога на добавленную стоимость по авиабилетам на основании счетов-фактур, выставленных компанией, оказывающей услуги по бронированию и оформлению авиационных билетов, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает. На основании пункта 1 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации счета-фактуры выставляются продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая комиссионеров, агентов, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг, имущественных прав) от своего имени. Выставление счетов-фактур агентом, оказывающим услуги от имени принципала, нормами Кодекса не предусмотрено. Учитывая изложенное, суммы налога на добавленную стоимость, указанные в таких счетах-фактурах, к вычету не принимаются. Обращаем внимание, что направляемое мнение имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.



26

ТС. Письмо Федеральной налоговой службы от 21 октября 2010 г. N АС-37-2/13886@ "О разъяснении порядка заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов" / Импортеры представляют в налоговые органы заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. На территории Таможенного союза применяется единая форма этого документа. Разъяснен порядок заполнения раздела 3 заявления. Это делается, если реализация товаров продавцом покупателю не облагается косвенными налогами в соответствии с законодательством государства-члена ТС продавца (т. к. его территория не является местом реализации товаров). Также информация в указанный раздел вносится при реализации товара через комиссионера, поверенного или агента. В остальных случаях раздел не заполняется и в состав заявления не включается. Если в нем указаны нули или прочерки, отказать в проставлении отметки на заявлении налоговый орган не вправе.

Газета "Учет. Налоги. Право" № 40, 26 октября-1 ноября 2010 года - новости: Фонды могут потребовать от компаний информацию о корпоративных картах / ВАС РФ встал на сторону налоговиков в споре о повторных выездных проверках / В ноябре не будет ранее обещанных сложностей с электронной отчетностью / За 15 000 рублей инспектору дали три с половиной года условно / "Учредитель решил срочно перейти на 8-ю версию 1С" / С января страховые взносы в ФОМС надо платить по-новому / Минфин: для учета вознаграждения супермаркету важен размер, а не название / Предпринимателям станет сложнее получить пособие при рождении ребенка / Налоговики решили составлять акты на тех, кто не дает им оригиналы документов / Со списанием расходов на спецодежду снова возможна путаница / Как компании получают выгоду, манипулируя "уточненками" / Семь сомнительных приемов проверяющих извлечь из "уточненки" пользу для бюджета / Для налогового учета расходов на ребрендинг его делят на этапы / Взносы теперь считают уплаченными, даже если они перечислены не на тот КБК / Чиновники передумали освобождать от взносов компенсацию за отпуск / На цифрах. Как рассчитать зарплату за работу 4 ноября при почасовой ставке / Идеальный документ. Отчет докажет, что деньги потрачены на тренинги не зря / Начислять ли НДС на стоимость корпоративного праздника / Вправе ли компания предоставить имущественный вычет новому сотруднику по старому уведомлению / Платить ли транспортный налог за автомобили, переведенные на консервацию / Как выбрать срок полезного использования из нескольких возможных / Положен ли сотруднику отгул за 4 часа работы в праздник / "…Инспектор отправила меня в ПФР со словами "сообщайте им о смене адреса сами"…" / Консервация оборудования не освобождает от налога на имущество / Где платить налоги - в Казахстане или России, зависит от услуг / Иногда стоимость лечения сотрудников облагается взносами / О чем спорят коллеги. Хранить ли налоговые декларации, в которых заявлены убытки? / ФСС РФ: больничный лист могут продлить на срок до года / Расходы на продвижение сайта можно учесть как рекламные / Как финансовой службе оценить работу отдела закупок / Вопросы экономики. Как восполнить нехватку оборотных средств без дорогих кредитов?

Московская вкладка "УНП" № 40, 26 октября-1 ноября 2010 года - статьи: Из-за несдачи опросного листа компании вызовут на комиссии / Компании разрешили вычет НДС до ввода активов в эксплуатацию / Экологические платежи за третий квартал уточнять не надо / Стало известно, как попасть на прием к руководству областного УФНС / Компании защитили самые спорные рекламные расходы / В этом году после комиссий компании снизили убытки на 25 млрд. рублей / Почему надо хранить документы по расходам при объекте "доходы" / Налоговики вправе сверять фискальную память с кассовой лентой / Как рассчитать взносы за предпринимателя, если он зарегистрирован в середине года / В московском ФСС рассказали, какие премии не входят в расчет заработка для детских пособий / Столичная трудинспекция: ежегодный отпуск обязателен даже для директора - учредителя

Приложение "Официальные документы" "УНП" № 40, 26 октября-1 ноября 2010 года - перечень:

В 2011 году страховые взносы в медицинские фонды компании будут платить по-другому / Федеральный закон от 16.10.10 № 272-ФЗ / "О внесении изменений в Федеральный закон "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного / едицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" и статью 33 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"" / С 1 января 2010 года тариф для взносов в ФФОМС увеличен с 2,1 до 3,1 процента, а в ТФОМС снижен с 3 до 2 процентов.

Бонусы торговым сетям списывают независимо от их наименования / Письмо Минфина России от 11.10.10 № 03-03-06/1/643 / <Об учете расходов в виде вознаграждений торговым сетям> / Поставщик может учесть в расходах вознаграждение супермаркету независимо от того, как оно поименовано в договоре поставки - премия или скидка.

Предпринимателю для получения пособия при рождении ребенка понадобятся дополнительные документы / Приказ Минздравсоцразвития России от 23.08.10 № 709н Зарегистрирован Минюстом России 18.10.10 № 18751 / "О внесении изменений в Порядок и условия назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, утвержденный приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 23 декабря 2009 г. № 1012н" / Со 2 ноября для получения пособия предпринимателю необходимо представить в органы соцзащиты вместе с заявлением, справкой о рождении ребенка и справкой о том, что второй родитель не получал данное пособие, еще и копию о госрегистрации в качестве предпринимателя и справку из ФСС РФ.

Утверждены нормы бесплатной выдачи спецодежды / Приказ Минздравсоцразвития России от 01.09.10 № 777н Зарегистрирован Минюстом России 27.09.10 № 18549 / "Об утверждении типовых норм бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением (извлечение)" / Минздравсоцразвития России утвердил типовые нормы бесплатной выдачи спецодежды и других средств защиты сотрудникам, занятым на работах с вредными или опасными условиями труда.

При отказе компании предоставить оригиналы документов налоговики составят акт / Письмо ФНС России от 08.10.10 № АС-37-2/12931 @Приложение № 3 / <О рекомендуемых формах уведомлений и актов при проведении проверок> / В случае отказа компании предоставить подлинники инспекторы составят акт о противодействии проведению проверки

При расчете доли прибыли, приходящейся на подразделение, учитывают удельный вес стоимости основных средств / Письмо Минфина России от 06.10.10 № 03-03-06/1/633 / <О порядке исчисления налога на прибыль налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения> / При определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества учитывают только стоимость основных средств. Стоимость нематериальных активов и капитальных вложений в расчет этого показателя не берут.

Иногда в счете-фактуре в строке "Грузоотправитель и его адрес" пишут "он же" / Письмо Минфина России от 11.10.10 № 03-07-11/398 / <О порядке заполнения строки 3 "Грузоотправитель и его адрес" счета-фактуры> / Если продавец товаров и грузоотправитель - одно и то же лицо, то в строке 3 счета-фактуры можно писать "он же".

Налоговики пояснили, как заполнить заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов / Письмо ФСС РФ от 13.10.10 № АС-37-2/13179 @ / "О порядке заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов" / При заполнении заявления о ввозе товаров в графах 9 и 10 раздела 1 необходимо писать только один транспортный или товаросопроводительный документ.

Проценты по займам, направленным на рефинансирование прежних долгов, уменьшают налог на прибыль / Письмо Минфина России от 07.10.10 № 03-03-06/1/638 / <Об учете расходов в виде процентов по займам, направленным на рефинансирование ранее выданных заемных средств> / Проценты по займам, полученным для рефинансирования ранее взятых кредитов, компания может учесть в расходах. Главное, чтобы расходы были экономически обоснованы и документально подтверждены.

Оплату за работника процентов по потребительскому кредиту облагают страховыми взносами / Письмо ФСС РФ от 13.08.10 № 2640-19 / <О порядке начисления страховых взносов на сумму процентов по кредиту, уплачиваемых работодателем за работника> / С компенсации сотруднику затрат по уплате процентов по кредиту, взятому на потребительские цели, а не для покупки или строительства жилья, надо уплатить страховые взносы.

Документально неподтвержденные услуги расходы компании не уменьшают / Письмо Минфина России от 06.10.10 № 03-03-06/1/637 / <Об учете расходов на управленческие услуги взаимозависимыми компаниями> / Минфин против учета расходов на управленческие услуги при отсутствии документов, подтверждающих их оказание. В том числе если услуги предоставляют взаимозависимые компании.

По доходам "зарубежного" сотрудника компания не отчитывается / Письмо Минфина России от 05.10.10 № 03-04-06/6-236 / <О налогообложении НДФЛ выплат сотрудникам, находящимся за границей> / Если по итогам года сотрудник признан нерезидентом, то подавать справку о его доходах по форме 2-НДФЛ в инспекцию работодателю не надо. Даже в отношении выплат, полученных им до приобретения статуса нерезидента.

При смене собственника машины налог платит каждый из них / Письмо Минфина России от 07.10.10 № 03-05-06-04/240 / <О порядке исчисления транспортного налога> / В случае смены в течение налогового периода собственника машины налог уплачивает каждый из них. При этом налог рассчитывают исходя из количества полных месяцев, в течение которых автомобиль был зарегистрирован на каждого из собственников.

Пресса пишет: бюллетень (больничный лист) можно проверить в ФСС (стр.12. "УНП" №39, октябрь 2010 года); ВКЛАДЫШ в трудовую книжку лучше вшивать в ее конце и обязательно ставить ШТАМП "Выдан вклады" указав серию и его номер (стр.8 - там же).

Налоговым органом была проведена проверка деятельности общества на предмет соблюдения им законодательства. По итогам проверки инспекцией составлен акт, на основании которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. По мнению инспекции, налогоплательщик вправе предъявить к вычетам НДС только в том налоговом периоде, когда выполнены все условия, предусмотренные статьями 171 и 172 Кодекса, а не в более поздние налоговые периоды. Но, как было указано в Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа, что Кодекс не содержит положений, ограничивающих налогоплательщика в заявлении налоговых вычетов в более поздний налоговый период при условии соблюдения трехлетнего срока, установленного пунктом 2 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации. Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 18 августа 2010 г. по делу N А33-18884/2009

Все перепишем! ПРИКАЗ МИНИСТЕРСТВА ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ РФ ОТ 20 СЕНТЯБРЯ 2010 Г. N 444 Г. "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ВЕДЕНИЯ ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕЕСТРА КАДАСТРОВЫХ ИНЖЕНЕРОВ И ПОРЯДКА ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ СВЕДЕНИЙ О КАДАСТРОВОМ ИНЖЕНЕРЕ, СОДЕРЖАЩИХСЯ В ГОСУДАРСТВЕННОМ РЕЕСТРЕ КАДАСТРОВЫХ ИНЖЕНЕРОВ".

Расходы по выплате компенсации при увольнении сотрудника по основаниям, не предусмотренным статьей 178 ТК РФ, могут быть учтены при определении базы по налогу на прибыль организации в случае, если такая выплата предусмотрена трудовым договором, дополнительным соглашением к трудовому договору, являющимся неотъемлемой частью трудового договора, или коллективным договором. Такие разъяснения привел Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/639 от 07.10.2010.

Счет за границей. ПРИКАЗ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ОТ 21 СЕНТЯБРЯ 2010 Г. N ММВ-7-6/457@ "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ УВЕДОМЛЕНИЙ ОБ ОТКРЫТИИ (ЗАКРЫТИИ), ОБ ИЗМЕНЕНИИ РЕКВИЗИТОВ СЧЕТА (ВКЛАДА) В БАНКЕ, РАСПОЛОЖЕННОМ ЗА ПРЕДЕЛАМИ ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, И О НАЛИЧИИ СЧЕТА В БАНКЕ ЗА ПРЕДЕЛАМИ ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ".

Письмом Минфина от 07.10.10 № 03-03-06/2/173 разъяснено, что банк вправе учесть в расходах только оплату услуг уполномоченных органов и специализированных организаций по оценке имущества. Финансисты напомнили, что к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся - оплата услуг уполномоченных органов и специализированных организаций по оценке имущества, изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (подп. 40 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Письмом от 06.10.10 № 03-03-06/1/633 Минфин разъяснен вопрос о порядке исчисления налога на прибыль организаций налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения. Разъяснено, что при определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества для целей применения статьи 288 НК РФ учитывается только остаточная стоимость основных средств налогоплательщика. А остаточная стоимость иного амортизируемого имущества (нематериальных активов, капитальных вложений) при определении указанного показателя не учитывается.

КАЗАХСТАН. Минфин разъяснил вопрос о порядке ценообразования и налогообложения НДС в отношении операций по реализации автомобилей российскими организациями в Республику Казахстан. Как следует из письма Минфина от 11.10.10 № 03-07-14/74 разъяснено, что осуществление операции по реализации российскими организациями товаров, в том числе автомобилей, по договорным ценам без налога на добавленную стоимость в Республику Казахстан действующему в рамках таможенного союза законодательству не противоречит. Необходимым условием при этом является представление российскими организациями в налоговые органы документов, подтверждающих обоснованность применения 0% нулевой ставки НДС, включая заявления о ввозе товаров на территорию Республики Казахстан и уплате налога на добавленную стоимость с отметками налоговых органов Республики Казахстан, полученные от казахских покупателей.

Электронный билет. Подтверждение расходов на проезд - http://www.klerk.ru/buh/articles/199258/

Кипр. В силу пока не вступил. ПРОТОКОЛ О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В СОГЛАШЕНИЕ МЕЖДУ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РЕСПУБЛИКИ КИПР ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ОТНОШЕНИИ НАЛОГОВ НА ДОХОДЫ И КАПИТАЛ ОТ 5 ДЕКАБРЯ 1998 ГОДА (НИКОСИЯ, 7 ОКТЯБРЯ 2010 Г.) / Скорректировано межправительственное Соглашение России и Кипра об избежании двойного налогообложения в отношении доходов и капитала. Оно касается резидентов указанных государств. Если лицо, не являющееся физическим, признается резидентом обоих стран, оно считается резидентом того государства, где находится его место эффективного управления. Поправками закреплено следующее. Если такое место нельзя определить, компетентные органы устанавливают его по взаимному согласию в каждом конкретном случае. Расширен перечень случаев, когда деятельность считается приводящей к образованию постоянного представительства. По общему правилу к ним теперь относится оказание услуг предприятием одной страны в другой в течение срока или сроков, превышающих в совокупности 183 дня в любом 12-ти месячном периоде. Данная норма касается 2-х ситуаций. Первая - услуги оказываются через физлицо, которое находится в этой другой стране. При этом в течение упомянутых срока или сроков более 50% валового дохода от активной предпринимательской деятельности предприятия приходится на названные услуги. Второй - услуги оказываются в рамках одного проекта или связанных проектов одним или нескольким физлицами, которые присутствуют и предоставляют такие услуги в указанной другой стране. Установлено, что к доходам от недвижимости в т. ч. относятся те, что получены через посредство коллективных форм инвестирования, созданных в первую очередь для инвестиций в указанное имущество. Это могут быть трасты, паевые фонды недвижимости или аналогичные им формы. Уточнено, что доходы от международных перевозок облагаются налогами в том государстве, где расположено место эффективного управления получающих их лиц. Ранее налоги взимались в той стране, резидентом которой являлся получатель доходов. Подлежит ратификации и вступает в силу с даты последнего из уведомлений о выполнении государствами внутренних процедур. Протокол будет применяться в отношении налоговых периодов, начинающихся первого или после первого января календарного года, следующего за годом, в котором вступает в силу.

21 октября. ЦБ РФ отозвал лицензии на осуществление банковских операций у двух московских кредитных организаций - ООО "Межпромбанк Плюс" ("М плюс") и ОАО АКБ "Тройка". Подробнее: http://news.mail.ru/economics/4635456/

Справочник по срокам хранения документов - http://www.glavbukh.ru/art/18055

Договор поручительства: учет и налогообложение - мы это с Вами обсуждали - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8884

Вычет и ИП. Письмом Минфина России от 04.10.10 № 03-04-05/3-583 разъяснено, что доходы, получаемые предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, при налогообложении которых применяется УСН, не подлежат обложению НДФЛ. Таким образом, к таким доходам индивидуального предпринимателя, имущественные налоговые вычеты по НДФЛ не применяются. Если налогоплательщик получает другие доходы, подлежащие обложению НДФЛ по ставке 13%, то он вправе уменьшить сумму таких доходов на имущественные налоговые вычеты.

Сверка взаимных расчетов - http://www.klerk.ru/buh/articles/200091/

Минфин РФ в своем письме № 03-04-08/2-211 от 08.10.2010 привел разъяснения по вопросам налогообложения реализации облигаций внутренних облигационных займов РФ, размещаемых на международных рынках капитала. В письме отмечается, что при реализации облигаций физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, полученный доход подлежит налогообложению НДФЛ в порядке, установленном главой 23 Кодекса. При реализации облигаций физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, полученный доход подлежит налогообложению НДФЛ, если указанный доход получен от источников в РФ. То есть в случае реализации облигаций российской организации или физлицу, являющемуся налоговым резидентом РФ, или иностранной организации, осуществляющей свою деятельность в России через постоянное представительство. Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

АГЕНТ - НДФЛ - БУМАГИ. Источник: Российский налоговый портал / Будут ли возлагаться ли на организацию функции налогового агента по НДФЛ при погашении собственного векселя, предъявленного физическим лицом, если он является налоговым резидентом РФ? А также в случае, если физическое лицо не является налоговым резидентом. Обратимся за ответом к письму Минфина от 05.10.2010, в котором указано, что налоговым агентом признается доверительный управляющий, брокер, лицо, осуществляющее операции по договору поручения, договору комиссии, агентскому договору в пользу налогоплательщика, иное лицо, признаваемое налоговым агентом в соответствии с Кодексом. В случае если организация не относится к вышеуказанным лицам, она не является налоговым агентом и обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщиков НДФЛ, полученных физическими лицами от погашения указанной организацией собственного векселя, у такой организации не возникает. Письмо Минфина РФ от 5 октября 2010 г. N 03-04-06/2-234

Перечень взаимозависимых лиц приведен в п. 1 ст. 20 НК РФ. Кроме того, суд вправе признать лица таковыми и по иным основаниям, если отношения между ними могут повлиять на результаты сделок. Так, высшие арбитры указали, что в некоторых случаях характер взаимосвязи покупателя и продавца может свидетельствовать о возможном влиянии этой связи на условия и результаты сделки. В такой ситуации стороны признаются взаимозависимыми лицами (информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 № 71). СПС "Консультант Плюс" - ПИСЬМО Минфина РФ от 30.09.2010 № 03-02-07/1-437

Вознаграждения физических лиц, выполняющих работы по гражданско-правовым договорам за пределами РФ, НДФЛ не облагаются. ПИСЬМО Минфина РФ от 30.09.2010 № 03-04-06/6-231

НОВЫЕ ПРАВИЛА ИСПРАВЛЕНИЯ ОШИБОК - http://www.pravcons.ru/publ20-10-2010-1.php

Новые ставки страховых взносов в 2011 году - http://www.pravkons.ru/esn2010.htm

Расходы на приобретение малоценного имущества включаются при расчете налога на прибыль в состав материальных расходов. А значит, расходы на модернизацию такого имущества полностью относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Минфин РФ в своем письме от 04.10.2010 г. № 03-03-06/1/624.

СИТУАЦИИ, В КОТОРЫХ НАЛОГОВИКИ МОГУТ ЗАБРАКОВАТЬ ВАШ РАСЧЕТ НДС С ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ - На практике возникает много сложностей при расчете НДС со стоимости купленных или построенных основных средств. Например, чиновники не разрешают принять к вычету налог, если объект не переведен со счета 08 на счет 01. Не легко бывает разобраться и в том, когда нужно восстановить НДС, если объект списывают с баланса. "Главбух".

Арендатор муниципального имущества должен самостоятельно исчислять НДС / Как было установлено Высшим арбитражным судом, инспекция была права, так как, в данном случае арендатор как налоговый агент, исходя из суммы арендной платы, указанной в договоре, обязан самостоятельно определить налоговую базу с учетом суммы НДС, которую впоследствии необходимо перечислить в бюджет. Определение ВАС РФ от 7 октября 2010 г. N ВАС-10067/10

ЧИТАЕМ!!! Судьи поддержали налогоплательщика и указали, что порядок отнесения затрат на содержание аппарата к расходам будущих периодов, предусмотренный учетной политикой компании, противоречит нормам налогового законодательства и, следовательно, правомерно не применялся обществом. Это здесь - http://www.klerk.ru/buh/articles/198707/

Баня. В соответствии с ОКУН к бытовым услугам относятся услуги бань и душевых (код ОКУН 019100). При этом услуги сауны в ОКУН не поименованы. Однако данные услуги на основании письма Ростехрегулирования от 12.08.2009 N 140-14/981 могут быть отнесены к прочим услугам, оказываемым в банях и душевых (код ОКУН 019200) по договору бытового подряда с населением. В связи с этим, письмом Минфина России от 19.10.2009 N 03-11-11/198 было дано разъяснение о том, что услуги сауны подпадают под действие главы 26.3 Кодекса и подлежат налогообложению в виде ЕНВД в сфере оказания бытовых услуг. Данная норма распространяется, в частности, на предоставление услуг сауны в салонах красоты.


19

ЛИКБЕЗ. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ КОЭФФИЦИЕНТОВ ПРИ НАЧИСЛЕНИИ АМОРТИЗАЦИИ - http://www.pravcons.ru/publ18-10-2010-3.php и НАЧИСЛЕНИЕ АМОРТИЗАЦИИ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ - http://www.pravcons.ru/publ18-10-2010-1.php

Техдокументация может быть товаром - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8879

Газета "Учет. Налоги. Право" № 39, 19-25 октября 2010 года - СТАТЬИ/: Узнайте, реально ли в вашем УФНС попасть на рассмотрение апелляции / Опаздывать с промежуточной декларацией по прибыли стало опасно / Первая победа в споре о мелких недочетах в счетах-фактурах - за компанией / "Купили нетбуки, а в Классификаторе основных фондов их нет" / Минфин заверил: писать валюту в счете-фактуре не обязательно / ФНС в отличие от Минфина не требует НДФЛ с комиссий банку / ФСС упростил компаниям постановку на учет по месту подразделений / Фонд соцстраха рассказал, как будет считать штрафы за опоздание с формой 4 ФСС / Чиновники дополнили список выплат, освобожденных от взносов / Каждый второй генеральный директор узнает о налоговых новостях и изменениях в работе только от своего главбуха / Как безошибочно продлить жизнь трудовой книжке / Трудовой спор Внештатнику сделали визитки с должностью "директор по маркетингу" / На обновленных локальных актах инспекторы проверяют подписи сотрудников / Идеальный документ. Справка для сотрудника, который собрался на отдых за границу / Вопрос чиновнику Можно ли в тексте вакансии писать пожелания к возрасту и полу соискателя? / Удерживать ли НДФЛ с оплаты проезда сотрудников / Вправе ли компания утвердить сезонные нормы расхода бензина / Платить ли пособие, если сотрудник принес несколько больничных / Какими проводками отразить в бухучете замену летних шин на зимние / Как заполнить расчет по взносам в ПФР при совмещении "упрощенки" и "вмененки" / "…Директор распорядился создать комиссию и, если что не так, снижать больничные…" / "Вмененка" не освобождает от бланков строгой отчетности / Простаивающее оборудование можно амортизировать / Как исправить в трудовой книжке фамилию работодателя - предпринимателя / Стоимость билета не облагается НДФЛ, даже если сотрудник вернулся из поездки позже / Часто задаваемые вопросы. Кому пора переходить на электронную отчетность по взносам / Новая налоговая карточка для учета по НДФЛ / Три безопасных способа списать расходы на оснащение личного компьютера сотрудника / Экспресс-справочник для подсчета стажа в самых запутанных ситуациях / Как делают коллеги. На каком счете вы учитываете корпоративные карты? / Сотовые операторы рассказали, кто и как может следить за нами по телефону

Московская вкладка "УНП" № 39, 19-25 октября 2010 года - анонс: Инспекции области рекомендуют ставить валюту в счете-фактуре / В Москве на выездной проверке инспекторы снимают 28 млн рублей убытков / Компания доказала, что для учета расходов на "коммуналку" счетчик не нужен / Столичные налоговики раскрыли тонкости учета процентов по займам и кредитам / Инспекторам предписано оспаривать запреты на бесспорное списание доначислений / Запчасти дороже 20 000 рублей можно списывать единовременно / Компания на "упрощенке" вправе учесть расходы даже без доходов / Столичный ФСС уточнил, когда службу в армии включают в стаж дважды / Расходы на бензин в налоговом учете безопаснее нормировать / Личный интерес. Не надо самостоятельно платить НДФЛ с денежного приза / Для "вмененки" не важно, сколько у вас лицензионных карточек на машины

Приложение "Официальные документы" "УНП" № 39, 19-25 октября 2010 года - список:

ФСС рассказал, как встать на учет по местонахождению филиала / Письмо ФСС РФ от 06.09.10 № 02-03-09/06-1922П / <О постановке на учет в органах ФСС по местонахождению обособленных подразделений> / Для постановки компании на учет в органе ФСС в качестве плательщика обычных и "несчастных" взносов по местонахождению подразделения достаточно одного заявления.

Чиновники уточнили, какие выплаты облагаются взносами / Письмо Минздравсоцразвития России от 05.08.10 № 2519-19 / <Об уплате страховых взносов с некоторых выплат в пользу работников> / Можно не платить страховые взносы со стоимости молока за работу во вредных или опасных условиях труда.

С комиссии банка за перечисление дивидендов НДФЛ не платят / Письмо ФНС России от 15.09.10 № ШС-37-3/11236 / <О налогообложении НДФЛ банковской комиссии при перечислении дивидендов участникам> / Банковская комиссия, уплаченная за перечисление дивидендов участникам, не является их доходом.

Штраф за опоздание со сдачей 4 ФСС посчитают по-особому / Письмо ФСС РФ от 15.07.10 № 02-03-10/05-5910 / <О штрафе за несвоевременное представление расчета по форме 4 ФСС> / При опоздании со сдачей 4 ФСС штраф по обычным взносам ревизоры будут считать исходя из всей суммы взносов без учета выданных пособий.

Стоимость абонемента в спортзал облагается взносами / Письмо Минздравсоцразвития России от 06.08.10 № 2538-19 / <Об уплате страховых взносов с некоторых выплат в пользу сотрудников> / Страховые взносы необходимо платить со стоимости услуг фитнес-центра и VIP-зала в аэропорту.

Справку о доходах сотрудника можно выдать заранее / Письмо Минфина России от 30.09.10 № 03-04-05/9-577 / <О возврате НДФЛ при предоставлении работнику имущественного налогового вычета>

Стоимость материалов, полученных при демонтаже оборудования, уменьшает выручку от их реализации / Письмо Минфина России от 30.09.10 № 03-03-06/1/621 / <Об учете расходов при реализации материалов, полученных в результате демонтажа оборудования>

Расходы на доставку рекламных материалов можно списать / Письмо Минфина России от 22.09.10 № 03-03-06/1/605 / <Об учете расходов на доставку рекламных материалов>

Проценты по кредитам признают в расходах ежемесячно / Письмо Минфина России от 30.09.10 № 03-03-06/1/622 / <О порядке учета расходов в виде процентов по долговым обязательствам>

При покупке жилья совместно с ребенком право на вычет сохраняется / Письмо Минфина России от 30.09.10 № 03-04-05/7-571 / <О праве родителя на имущественный вычет по НДФЛ при приобретении жилья в долевую собственность с ребенком>

При предоплате товара в валюте курсовых разниц не возникает / Письмо Минфина России от 30.09.10 № 03-03-06/1/620 / <Об определении стоимости имущества, оплаченного в иностранной валюте>

Выплаты работникам уменьшают прибыль, если о них сказано в трудовом или коллективном договоре / Письмо Минфина России от 30.09.10 № 03-03-06/1/619 / <Об учете расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности>

В счетах-фактурах пока можно не писать наименование валюты / Письмо Минфина России от 12.10.10 № 03-07-09/46 / <О включении в счет-фактуру сведений о наименовании валюты платежа> / Вычет НДС положен и на основании счета-фактуры, в котором продавец не написал наименование валюты.

В магазине площадью более 150 кв. метров "вмененку" не применяют / Письмо Минфина России от 21.09.10 № 03-11-06/2/148 / <О праве на применение упрощенной системы налогообложения>

При превышении лимита в 60 млн. рублей право на "упрощенку" теряют / Письмо Минфина России от 22.09.10 № 03-11-11/249 / <О праве на применение упрощенной системы налогообложения>

Вычет по НДФЛ при покупке жилья дадут после регистрации права собственности / Письмо Минфина России от 30.09.10 № 03-04-05/7-572 / <О порядке предоставления имущественного вычета по НДФЛ при приобретении жилья>

Компенсация стоимости проезда к месту работы облагается НДФЛ / Письмо ФНС России от 24.09.10 № ШС-37-3/11928 / <О налогообложении НДФЛ стоимости проезда работников>

При покупке имущества у гражданина его амортизируют "с нуля" / Письмо Минфина России от 06.10.10 № 03-03-06/2/172 / <О порядке определения срока полезного использования имущества, приобретенного у физического лица>

При отказе от дивидендов у участника все равно возникает доход / Письмо Минфина России от 04.10.10 № 03-04-06/2-233 / <О налогообложении НДФЛ сумм дивидендов, от получения которых участник отказался>

При продаже "недостроя" вычет по НДФЛ будет не более 250 000 рублей / Письмо ФНС России от 05.10.10 № ЯК-37-3/12611 @ / "Об имущественном налоговом вычете"

При совмещении режимов налогообложения порядок расчета налога на имущество закрепляют в учетной политике / Письмо Минфина России от 08.10.10 № 03-05-05-01/43 / <О расчете налога на имущество со стоимости основных средств при совмещении режимов налогообложения>

Не возвращенные работником долги можно списать через три года / Письмо Минфина России от 15.09.10 № 03-03-06/1/589 / <Об учете дебиторской задолженности в виде подотчетных сумм, не возвращенных работником>

Минфин напомнил, как заполнить графу 3 счета-фактуры / Письмо Минфина России от 11.10.10 № 03-07-11/398 / <О порядке заполнения строки 3 "Грузоотправитель и его адрес" счета-фактуры> / При совпадении продавца и грузоотправителя в графе 3 счета-фактуры пишут "тот же".

НОВОЕ в РФ!!! ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 14 ОКТЯБРЯ 2010 Г. N 829 "О ВОЗНАГРАЖДЕНИИ ЗА СВОБОДНОЕ ВОСПРОИЗВЕДЕНИЕ ФОНОГРАММ И АУДИОВИЗУАЛЬНЫХ ПРОИЗВЕДЕНИЙ В ЛИЧНЫХ ЦЕЛЯХ" / В соответствии со статьей 1245 Гражданского кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации постановляет: 1. Утвердить прилагаемые: перечень оборудования и материальных носителей, используемых для свободного воспроизведения фонограмм и аудиовизуальных произведений в личных целях, с указанием размера средств, подлежащих уплате изготовителями таких оборудования и материальных носителей; перечень оборудования и материальных носителей, используемых для свободного воспроизведения фонограмм и аудиовизуальных произведений в личных целях, с указанием размера средств, подлежащих уплате импортерами таких оборудования и материальных носителей; Положение о сборе средств для выплаты вознаграждения за свободное воспроизведение фонограмм и аудиовизуальных произведений в личных целях, подлежащих уплате изготовителями оборудования и материальных носителей, используемых для такого воспроизведения; Положение о сборе средств для выплаты вознаграждения за свободное воспроизведение фонограмм и аудиовизуальных произведений в личных целях, подлежащих уплате импортерами оборудования и материальных носителей, используемых для такого воспроизведения; Положение о распределении и выплате авторам, исполнителям и изготовителям фонограмм и аудиовизуальных произведений вознаграждения за свободное воспроизведение фонограмм и аудиовизуальных произведений в личных целях.

ФОНДЫ 2010-11!!! ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 16 ОКТЯБРЯ 2010 Г. N 272-ФЗ "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН "О СТРАХОВЫХ ВЗНОСАХ В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ФОНД ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ И ТЕРРИТОРИАЛЬНЫЕ ФОНДЫ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ" И СТАТЬЮ 33 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА "ОБ ОБЯЗАТЕЛЬНОМ ПЕНСИОННОМ СТРАХОВАНИИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" / Скорректированы Законы о страховых взносах в государственные внебюджетные фонды и об обязательном пенсионном страховании. Изменены тарифы взносов в фонды ОМС. В настоящее время в федеральный зачисляется 2,1%, в территориальные - 3%. Согласно поправкам с 1 января 2011 г. тарифы составят 3,1 и 2% соответственно. С 1 января 2012 г. вся сумма (5,1%) будет зачисляться в ФФОМС. Плательщиками взносов в т. ч. являются организации, ИП и не признаваемые таковыми граждане, выплачивающие вознаграждения физлицам. Для указанных плательщиков установлен максимальный размер базы для начисления взносов в отношении каждого физлица - 415 тыс. руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода. С 1 января 2011 г. данная величина ежегодно индексируется в соответствии с ростом средней зарплаты по России. Установлено, что максимальный размер базы округляется до полных тысяч. При этом 500 руб. и более округляются до тысячи, менее 500 руб. отбрасываются. Ряд плательщиков используют пониженные тарифы взносов. Решено установить их на 2010 г. для организаций, осуществляющих деятельность в области информтехнологий. Речь идет о российских юрлицах, которые разрабатывают и реализуют программы для ЭВМ, базы данных и (или) оказывают услуги по их разработке, адаптации, модификации, установке, тестированию и сопровождению. Данные организации должны отвечать установленным условиям. При их соблюдении они смогут уплачивать взнос в 14%. Вся сумма будет перечисляться в ПФР. Пониженные тарифы также действуют в течение переходного периода. Установлены его новые рамки - 2011-2019 гг. (до внесения изменений - 2011-2014 гг.). Положения о пониженных тарифах переходного периода изложены в новой редакции. В частности, к применяющим их лицам отнесены организации, осуществляющие деятельность в области информтехнологий, и хозобщества, созданные научными и образовательными учреждениями после 13 августа 2009 г. Они вместе с резидентами технико-внедренческих ОЭЗ смогут использовать пониженные тарифы в 2011-2019 гг. Закон вступает в силу со дня его официального опубликования. Положения об округлении максимального размера базы для начисления взносов применяются с 1 января 2011 г.

НДС к возмещению. Письмо Федеральной налоговой службы от 13 октября 2010 г. N АС-37-2/13179@ "О порядке заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов" / В соответствии с Правилами заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов наименование товара отражается в нем на основании счета-фактуры или транспортных (товаросопроводительных) документов. Вместо перечня наименований конкретных товаров можно указать их общий вид (например, "мебель" вместо "столы письменные, кровати, кресла") в одной строке. При этом по ее графам отражаются сведения по всем товарам, отнесенным к одному виду. В частности, указываются реквизиты транспортных (товаросопроводительных) документов. Таким образом, ФНС России считает целесообразным для каждого товара указывать транспортные (товаросопроводительные) документы без ограничений по количеству. Однако согласно Требованиям к составу и структуре информации в электронном виде об уплаченных суммах косвенных налогов в бюджеты государств-членов ТС для каждого товара, внесенного в заявление, можно указать только один транспортный (товаросопроводительный) документ. При этом если данные заявления на бумажном носителе будут отличаться от тех, что получены налоговым органом в рамках информационного обмена, то такие документы не будут являться основанием для подтверждения правомерности применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов. В связи с изложенным региональным Управлениям Службы и ее Межрегиональным инспекциям по крупнейшим налогоплательщикам поручено обеспечить, чтобы в заявлениях, на которых налоговые органы проставляют отметку об уплате косвенных налогов (освобождении от НДС и (или) акцизов), в отношении одного товара отражался один транспортный (товаросопроводительный) документ.

Не оконченный строительством жилой дом не поименован в перечне объектов, при продаже которого предоставляется имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей. Следовательно, этот объект относится к иному имуществу, при продаже которого данный вычет предоставляется в размере 250 000 рублей.(письмо ФНС РФ от 05.10.2010 № ЯК-37-3/12611@)

Отпуск в резерве. Письмо Минфина РФ от 24.09.10 № 03-03-06/1/617 / Предполагаемую годовую сумму выплат для расчета резерва на оплату отпусков можно рассчитывать исходя из неиспользованных дней отпуска за все годы. При этом не важно, данный резерв создается впервые или рассчитывается на очередной год. Налоговым кодексом не установлены правила определения годовой суммы выплат, на которые формируется резерв, поэтому организация должна определить их самостоятельно.

На всякий! ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 12 ОКТЯБРЯ 2010 Г. N 812 "О РАЗМЕРАХ МИНИМАЛЬНОЙ И МАКСИМАЛЬНОЙ ВЕЛИЧИН ПОСОБИЯ ПО БЕЗРАБОТИЦЕ НА 2011 ГОД" / В соответствии со статьей 33 Закона Российской Федерации "О занятости населения в Российской Федерации" Правительство Российской Федерации постановляет: Установить на 2011 год минимальную величину пособия по безработице в размере 850 рублей и максимальную величину пособия по безработице в размере 4900 рублей.

Потреб-об-во. Письмом Минфина от 01.10.10 № 03-04-06/2-232 разъяснено, что доходы, выплачиваемые потребительским обществом своим участникам, не признаются дивидендами. Доходы, выплачиваемые потребительским обществом своим участникам, не признаются дивидендами и подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях с применением ставки в 13%.

ВВОЗИМ. ПИСЬМО ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ОТ 13 ОКТЯБРЯ 2010 Г. N АС-37-2/13179@ "О ПОРЯДКЕ ЗАПОЛНЕНИЯ ЗАЯВЛЕНИЯ О ВВОЗЕ ТОВАРОВ И УПЛАТЕ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ" / Федеральная налоговая служба в связи с поступающими запросами по вопросу разъяснения порядка заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов при наличии на одну единицу товара более одного транспортного (товаросопроводительного) документа сообщает следующее.

ПИСЬМО Минфина РФ от 14.09.2010 № 03-03-06/2/164 / Если доплаты до заработной платы сотрудникам, находившимся в командировке, предусмотрены в локальном нормативном акте, то расходы по их начислению могут учитываться в расходах.

О налоговом вычете на обучение - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8871

ПИСЬМО УФНС РФ по г. Москве от 09.06.2010 № 20-15/3/061296 / Рассмотрен порядок получения социального налогового вычета по расходам, уплаченным по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, у работодателя.

ПИСЬМО УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2010 № 20-14/4/058030 / Разъяснено, как определить налоговую базу по НДФЛ в рамках договора дарения.

ПРАВА. Если договор о передаче неисключительного права на использование программного обеспечения действует в течение нескольких налоговых периодов, но при этом за использование программного обеспечения уплачивается разовый единовременный платеж, то доход в виде такого разового единовременного платежа равномерно распределяется на срок действия лицензионного договора и в соответствующей доле учитывается в целях налогообложения прибыли на последний день отчетного (налогового) периода. Такие разъяснения привел Минфин в письме № 03-03-06/1/595 от 16.09.2010.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов, применяется налоговая ставка 0% при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация: в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-% вкладом в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее чем 50% общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов; стоимость приобретения или получения в собственность вклада в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов, превышает 500 млн. руб. Следовательно, стоимость приобретения или получения в собственность доли в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации должна превышать 500 млн. руб., а для применения налоговой ставки в размере 0% непрерывное владение долей в уставном капитале, превышающей 500 млн. руб., должно составлять не менее 365 календарных дней. При этом дивидендом признается любой доход, полученный акционером или участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, в том числе в виде процентов по привилегированным акциям. Учитывая изложенное, налогообложение доходов в виде дивидендов, соответствующих критериям, установленным подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса, осуществляется по налоговой ставке в размере 0%. Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/604 от 22.09.2010.

Если организация приобретает основные средства у индивидуального предпринимателя, то она вправе уменьшить срок полезного использования на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником. При условии, что продавец представил документы, подтверждающие срок эксплуатации. А вот приобретая основные средства у физического лица, который не является индивидуальным предпринимателем, компания не вправе определять норму амортизации по этим объектам. Такие разъяснения дал Минфин РФ в письме от 06.10.2010 г. № 03-03-06/2/172. Источник "Главбух"

Уточнены Гигиенические требования к предприятиям производства строительных материалов и конструкций (СанПин 2.2.3.1385-03). Из документа исключена норма, которая регулировала порядок использования газоразрядных ламп и ламп накаливания в производстве, в том числе во вспомогательных и бытовых помещениях. Поправки внесены постановлением Главного государственного санитарного врача РФ от 03.09.2010 г. № 113 (зарегистрировано в Минюсте России 4 октября 2010 года). Источник "Главбух"

Имеет ли право ГУП принять к вычету поступивший НДС? / Источник: Российский налоговый портал / Государственное унитарное предприятие в виде взноса в уставный капитал получило денежные средства за счет бюджетных инвестиций. На эти средства были приобретены товары. И вот возник такой вопрос - как быть с "поступившим" НДС, можно ли его поставить на вычет? Как говорит Минфин, принятие к вычету сумм НДС, оплачиваемых за счет средств федерального бюджета, приведет к повторному возмещению налога из федерального бюджета. Поэтому, в таком случае суммы налога к вычету (возмещению) принимать не следует. Но, стоит отметить, что средства, полученные организацией из федерального бюджета в виде взноса в уставный капитал организации, не следует рассматривать как средства федерального бюджета, из которых оплачивается НДС при приобретении товаров. В связи с этим суммы налога по приобретенным товарам, оплачиваемым за счет указанных средств, должны приниматься к вычету в общеустановленном порядке. Письмо Минфина РФ от 1 октября 2010 г. N 03-07-11/385

Чиновники обещают прикрыть лазейку / Источник: Российский налоговый портал / ФСС в этом году недосчитался 5 млн застрахованных: бизнес переводил работников на гражданско-правовые договоры. С 2011 года чиновники обещают прикрыть лазейку, передает газета "Ведомости". Со следующего года за лиц, которые работают по гражданско-правовым договорам, работодатели начнут платить взносы в ФСС. До сих пор эти договоры не были включены в систему социального страхования, хотя взносы в ПФР, Фонд медицинского страхования и НДФЛ платились. Часто трудовые отношения оформляются как гражданско-правовые ради экономии, отмечает замглавы Минздравсоцразвития Юрий Воронин. По его словам, у крупных компаний на такие договоры приходится до 16% фонда оплаты труда, у среднего бизнеса - до 26%. Напомним, что с 2011 года страховые взносы придется уплачивать по 34%. Для малого бизнеса это означает рост в 2,5 раза

Аванс в ВАЛЮТЕ. Минфин дал следующие разъяснения по этом вопросу: с 1 января 2010 г. при получении организацией аванса в иностранной валюте дохода в виде положительной курсовой разницы, так же как и расхода в виде отрицательной курсовой разницы, в целях исчисления налога на прибыль не возникает. Учитывая изложенное, по мнению Минфина, стоимость имущества, оплаченного в иностранной валюте авансом или после фактической поставки, может определяться по курсу Банка России, действовавшему на дату перечисления аванса (даты перечисления авансов, если предварительная оплата осуществлялась в несколько этапов), в части, приходящейся на аванс, и на дату перехода права собственности на имущество в части его последующей оплаты. Письмо Минфина РФ от 30 сентября 2010 г. N 03-03-06/1/620



12

Газета "Учет. Налоги. Право" № 38, 12-18 октября 2010 года - новости: Милиция считает легко раскрываемой "обналичку" через кредитные карты / C 2011 года, возможно, не будет счета 97 "Расходы будущих периодов" / Ответ на запрос "УНП". Минфин упростил обоснование премий / Индивидуальный предприниматель тоже имеет право на амортизационную премию / Инспекторы не расскажут компаниям про прибыль и убытки контрагентов / Минфин уточнил, в каком размере можно списывать доплату до фактического заработка / Срок хранения табелей увеличен с одного года до пяти лет / Новая арбитражная практика. Учет расходов на поиск персонала не зависит от дня приема кандидатов на работу / Новая арбитражная практика. При частичном возврате денег покупателю акт по форме КМ-3 не нужен / Выгодно-невыгодные письма Минфина о поправках в кодексе / С какими расходами и вычетами в финансовом министерстве по-прежнему не согласны / Иногда чиновники защищают компании в противовес закону и ВАС РФ / Как на практике уходят от НДС и нежелательного возмещения / Есть два выгодных способа рассчитать транспортный налог / Как защититься. Инспекторы требуют амортизировать Windows / Личный опыт. "…Отголоски банковского кризиса сказались на добросовестности компании…" / Можно ли принять НДС к вычету, если в книге покупок есть ошибки / По какой статье кодекса возможен штраф за опоздание с отчетностью по прибыли / Вправе ли компании учитывать расходы при нулевой выручке / Какие документы Фонд соцстраха вправе запросить при проверке 4 ФСС РФ / "…ИФНС запросила документы, оформление которых обойдется в 400 тысяч…" / В какой сумме дополнительная выгода является доходом комиссионера / Льготы по НДФЛ не зависят от системы налогообложения компании / Взносы с переходящих отпускных по отчетным периодам не распределяют / Не обязательно уведомлять ИФНС о переходе на квартальные авансы по прибыли

Московская вкладка "УНП" № 38, 12-18 октября 2010 года - анонс: Инспекторам рассказали, что проверять в налоге на прибыль и НДС / С 1 октября руководство регионального ПФР принимает по новому графику / Компаниям разрешили полностью учесть расходы на услуги банков / Милиция намерена навести порядок в регистрирующей инспекции № 46 / К декларации по "упрощенке" платежки по взносам прикладывать не надо / При расчете отпускных учитывают премии только по действующему трудовому договору / Как заполнить декларацию по прибыли, если все подразделения в Москве / Вычет положен родителям, которые обеспечивают ребенка / Налоговики требуют нормировать комиссию банка, если она в процентах / Компания может выбрать, какой ОКВЭД поставить в декларации по "вмененке"

Приложение "Официальные документы" "УНП" № 38, 12-18 октября 2010 года - перечень:

Командированному сотруднику можно выплатить фактический заработок и списать его в расходы / Письмо Минфина России от 14.09.10 № 03-03-06/2/164 / "Об учете расходов в виде доплаты до оклада сотруднику, направленному в командировку> / При расчете доплаты сотруднику, который был в командировке, до его фактического заработка компания вправе учесть не только его оклад, но и все положенные работнику премии и надбавки, предусмотренные в трудовых и коллективных договорах. Всю начисленную сумму можно будет учесть в составе расходов на оплату труда.

Минфин запретил налоговикам рассказывать компаниям о прибыли и убытках их контрагентов / Письмо Минфина России от 21.09.10 № 03-02-08/52 / <О раскрытии налоговыми органами информации о финансовом состоянии налогоплательщиков> / Чиновники пояснили, что в соответствии со статьей 102 Налогового кодекса сведения о наличии у налогоплательщика прибыли или убытков составляют налоговую тайну. Поэтому сообщать такую информацию по запросам третьих лиц инспекторы не вправе.

Премии сотрудникам можно списать, даже если они предусмотрены приказом руководителя / Письмо Минфина России от 22.09.10 № 03-03-06/1/606 / <Об учете расходов на выплату премий сотрудникам на основании приказа руководителя> / Работодатель вправе списать в расходы суммы премий, выданных сотрудникам, которые выплатили на основании приказа руководителя. Но только при условии, что в трудовом договоре или Положении о премировании, на которое есть ссылка в трудовом договоре, сказано, что премии устанавливают отдельным приказом. Кроме того, прибыль уменьшают лишь премии, связанные с производственными результатами сотрудников.

Предприниматель может уменьшить базу по НДФЛ на сумму амортизационной премии / Письмо Минфина России от 17.09.10 № 03-04-05/3-557 / <О праве индивидуальных предпринимателей на амортизационную премию> / Если предприниматель приобрел в собственность амортизируемое имущество, он вправе уменьшить базу по НДФЛ на сумму амортизационной премии в размере от 10 до 30 процентов от первоначальной стоимости купленного имущества.

Обеспечение подрядчиков бесплатными обедами облагается налогом на добавленную стоимость / Письмо Минфина России от 22.09.10 № 03-03-06/1/609 / <О налогообложении НДС стоимости бесплатных обедов подрядчикам> / Если компания обеспечивает бесплатным питанием граждан, которые трудятся у нее по договорам подряда, то со стоимости таких обедов следует платить НДС.

С 2011 года при нормировании процентов по валютным кредитам надо применять коэффициент 0,8 / Письмо Минфина России от 21.09.10 № 03-03-06/2/166 / <О нормировании расходов в виде процентов по кредитам и займам, выраженным в иностранной валюте> / Минфин напомнил, что с 2011 года при нормировании процентов по долговым обязательствам, выраженным в иностранной валюте, компаниям следует применять к ставке рефинансирования коэффициент 0,8.

Минфин против вычета НДС со стоимости работ по ликвидации основного средства / Письмо Минфина России от 17.09.10 № 03-07-11/382 / <О праве компании на вычет НДС со стоимости услуг по демонтажу ликвидируемого основного средства> / Если компания оплатила подрядчику работы по демонтажу ликвидируемого основного средства, то НДС со стоимости таких работ принять к вычету она не вправе. Чиновники обосновали это тем, что демонтаж имущества не относится к операциям, облагаемым НДС.

Расходы на ремонт законсервированных объектов уменьшают прибыль компании / Письмо Минфина России от 15.09.10 № 03-03-06/1/590 / <Об учете расходов на ремонт законсервированных основных средств> / Минфин считает, что расходы компании на ремонт законсервированных основных средств обоснованны, поскольку направлены на сохранение и содержание в должном состоянии имущества, которое в дальнейшем принесет доход.

С 1 октября компаниям предстоит дольше хранить некоторые кадровые документы / Приказ Минкультуры России от 25.08.10 № 558 Зарегистрирован Минюстом России 08.09.10 № 18380 / "Об утверждении Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения" / Работодатели теперь будут хранить невостребованные трудовые книжки работников не 50 лет, а 75. Срок хранения табелей учета рабочего времени тоже вырос с одного года до пяти лет.

При переходе с общего режима на упрощенный действует особый порядок учета расходов / Письмо Минфина России от 23.09.10 № 03-11-06/2/151 / <Об особенностях перехода с общего режима налогообложения на упрощенный> / Минфин пояснил, что если компания учла оплату по договору в расходах при расчете налога на прибыль, то после перехода на "упрощенку" она уже не учитывает эти суммы, даже если оплата фактически произошла после смены режима.

Компании на "упрощенке" определяют чистую прибыль по правилам бухучета / Письмо Минфина России от 20.09.10 № 03-11-06/2/147 / <О порядке определения чистой прибыли компании, применяющей упрощенную систему налогообложения> / Чиновники из Минфина напомнили, что компании, которые применяют упрощенную систему налогообложения и освобождены от ведения бухучета и сдачи бухотчетности, определяют размер чистой прибыли по правилам бухгалтерского учета.

Имущество, полученное "дочкой" от материнской компании, не облагается налогом на прибыль / Письмо Минфина России от 23.09.10 № 03-03-06/1/611 / <Об учете доходов в виде имущества, полученного дочерней компанией> / которая владеет 100 процентами уставного капитала принимающей стороны, то стоимость такого имущества не признается доходом компании. Но только при условии, что в течение трех лет его не продали.

Предпринимателю необходимо встать на учет в качестве плательщика "вмененного" налога / Письмо Минфина России от 27.09.10 № 03-02-08/58 / <О порядке постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД> / Предприниматель, который уже состоит на учете в налоговой инспекции, и осуществляет деятельность на "вмененке", обязан встать на учет повторно в качестве плательщика ЕНВД.

При совмещении "упрощенки" и "вмененки" в учетной политике следует закрепить порядок раздельного учета / Письмо Минфина России от 24.09.10 № 03-11-06/3/132 / <О раздельном учете доходов и расходов при совмещении различных режимов налогообложения> / Компании, которые совмещают "вмененку" и "упрощенку", ведут раздельный учет доходов и расходов, полученных на каждом из этих режимов. Такой порядок налогоплательщик вправе разработать самостоятельно и закрепить его в своей учетной политике.

Стоимость мероприятий, оплаченных за счет ФСС, компании можно не включать в доходы / Письмо Минфина России от 24.09.10 г. № 03-03-06/1/615 / <О налогообложении стоимости мероприятий по предотвращению травматизма на производстве, оплаченных за счет средств ФСС РФ> / Если компания провела мероприятия по сокращению травматизма на производстве за счет средств ФСС РФ, то их стоимость не следует включать в состав доходов.

Стоимость проезда к месту проведения отпуска и обратно оплачивают только работающим в районах Крайнего Севера / Письмо Минфина России от 24.09.10 № 03-03-06/1/614 / <Об учете расходов на оплату проезда сотрудников к месту проведения отпуска и обратно> / Компания вправе учесть в расходах стоимость проезда сотрудника и его иждивенцев к месту проведения отпуска и обратно, только если работодатель расположен в районе Крайнего Севера или приравненной к нему местности.

Прямые расходы за время простоя списывают в составе внереализационных затрат / Письмо Минфина России от 21.09.10 № 03-03-06/1/601 / <О порядке учета расходов компании в период простоя при расчете налога на прибыль> / извлечение / Прямые расходы, которые несет компания во время вынужденного простоя, она вправе учитывать как внереализационные. Косвенные расходы списывают в общем порядке в составе соответствующих групп.

НДС со стоимости офиса следует восстановить, даже если в необлагаемых операциях используют только часть здания / Письмо Минфина России от 21.09.10 № 03-07-11/384 / <О восстановлении сумм НДС, ранее принятых к вычету> / Если компания, ранее заявившая к вычету НДС со стоимости недвижимости, стала использовать часть здания в необлагаемых операциях, то восстановить налог ей следует в полной сумме.

О стимулирующих выплатах работникам - читаем и используем с осторожностью - http://www.klerk.ru/buh/articles/198513/

Минфин разъяснил порядок учета в расходах в целях налогообложения прибыли расходов на выплату премий, выдаваемых на основании и в размерах, предусмотренных приказом руководства организации. Письмом от 22.09.10 № 03-03-06/1/606 Минфина разъяснено, что расходы по выплате премий работникам могут быть учтены для целей налогообложения прибыли на основании положения о премировании работников при условии, что в трудовых договорах, заключенных с работниками, дается отсылка на это положение и эти выплаты соответствуют положениям пункта 1 статьи 252 НК РФ. Если согласно положению о премировании премии выдаются на основании и в размерах, предусмотренных приказом руководства компании, расходы на выплату таких премий, по нашему мнению, возможно учесть в целях налогообложения прибыли при условии, что такие расходы соответствуют требованиям ст. 252 Кодекса и связаны с производственными результатами работников.

Как учесть расходы организации на обеспечение подрядчиков бесплатными обедами в целях исчисления налога на прибыль и НДС. Как разъяснено письмом Минфина от 22.09.10 № 03-03-06/1/609, передача продуктов питания (обедов) безвозмездно физическим лицам, привлеченным к выполнению хозяйственных работ по договорам подряда является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость (НДС).

Заграничный БРОКЕРСКИЙ счет. Письмом от 27.09.10 № 03-02-08/57 Минфина разъяснил, имеется ли обязанность уведомлять налоговый орган об открытии брокерского (не банковского) счета за рубежом, предназначенного для проведения операций с ценными бумагами на иностранных биржах. Сообщать требуется лишь о счетах в смысле статьи 11 НК РФ: счетами признаются расчетные (текущие) и иные счета в коммерческих банках и других кредитных организациях, имеющих лицензию Банка России, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства, в частности, организаций и индивидуальных предпринимателей (п. 2 ст. 11 Кодекса). У налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей не возникает обязанности сообщать в налоговые органы об открытии (закрытии) счетов, не обладающих признаками, указанными в пункте 2 статьи 11 НК РФ (в силу подп. 1 п. 2 ст. 23 НК РФ).

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/10-553 от 16.09.2010 разъясняет должно ли физлицо - гражданин РФ, проживающее более семи месяцев на территории иностранного государства, уплатить НДФЛ, если ему будет оказана единовременная благотворительная помощь от благотворительного фонда. Ведомство отмечает, что если единовременная выплата осуществляется в виде благотворительной помощи зарегистрированным в установленном порядке благотворительным фондом, в том числе, физическому лицу, не признаваемому налоговым резидентом РФ, то такая выплата не облагается НДФЛ.

Оборудование и НДС. Постановление Правительства РФ от 5 октября 2010 г. N 791 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 30 апреля 2009 г. N 372" / Скорректирован перечень технологического оборудования, не производимого в России, ввоз которого в нашей стране не облагается НДС. Изменения обусловлены, в частности, введением ТН ВЭД ТС. В перечень включены печи пиролиза типа SRT-IV, каландровая линия для металлокорда, установка для проверки силовой неоднородности шин типа RGM-G для автобусов или моторных транспортных средств для перевозки грузов и др. Скорректированы наименования некоторых позиций.

Охрана труда. Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 10 сентября 2010 г. N 794н "О внесении изменений в приказ Минздравсоцразвития России от 1 апреля 2010 г. N 205н "Об утверждении перечня услуг в области охраны труда, для оказания которых необходима аккредитация, и Правил аккредитации организаций, оказывающих услуги в области охраны труда" / Для того, чтобы соблюдались требования по охране труда, в организациях создаются специальные службы. При отсутствии последних привлекаются, в частности, аккредитованные организации, оказывающие услуги в данной области. Скорректирован порядок проведения такой аккредитации. Так, уточнен состав дополнительных сведений, указываемых в заявлении об аккредитации организации, предполагающей проводить аттестацию рабочих мест по условиям труда. Они касаются технических характеристик испытательной лаборатории. С 3 до 10 рабочих дней увеличен срок рассмотрения должностным лицом Минздравсоцразвития России заявлений об аккредитации. Оказывать услуги в области охраны труда без прохождения аккредитации можно до 1 декабря 2010 г. (ранее - до 1 октября 2010 г.).

Товары и энергетика. Приказ Министерства промышленности и торговли РФ от 7 сентября 2010 г. N 769 "О категориях товаров, которые должны содержать информацию о классе их энергетической эффективности в технической документации, прилагаемой к этим товарам, маркировке и на этикетках, а также о характеристиках товаров с указанием категорий товаров, на которые в соответствии с требованиями Федерального закона "Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" не распространяются требования о включении информации об их энергетической эффективности в техническую документацию, прилагаемую к товарам, маркировку и на этикетку" / В техдокументации, маркировке и на этикетках определенных товаров должна содержаться информация о классе энергоэффективности. Утверждены их категории в рамках видов, ранее установленных Правительством РФ. Также определены исключения из категорий и характеристик товаров, в отношении которых названная информация не указывается. Речь идет о тех, что используют энергоресурсы в малом объеме, имеют ограниченную сферу применения, мало распространены и др.

Тук-тук. Приказ Федеральной службы по финансовому мониторингу от 11 августа 2010 г. N 213 "Об утверждении Рекомендаций по сведениям, включаемым в сообщение сотрудника организации об операции (сделке), подлежащей обязательному контролю или необычной операции (сделке)" / Если организация выявила признаки совершения клиентом сделки, подлежащей обязательному контролю, или необычной операции (сделки), то сотрудник должен составить соответствующее сообщение. Утверждены рекомендации по включаемым в сообщение данным. Так, обязательно включают информацию об операции, о ее дате, сумме и валюте, о проводящем ее лице. Описывают трудности, возникшие при квалификации сделки. Приводят сведения о сотруднике, о решении специального должностного лица и руководителя в отношении сообщения об операции. Необходимо делать запись о действиях, предпринятых организацией в отношении клиента. Утратили силу рекомендации по отдельным положениям правил внутреннего контроля, разрабатываемых совершающими операции с денежными средствами и иным имуществом организациями, в целях противодействия легализации преступных доходов и финансированию терроризма.

О буферных компаниях и оптимизации НДС = http://www.klerk.ru/buh/articles/198206/

Заполнение и учет аттестатов. Утверждены новые правила - http://www.klerk.ru/buh/articles/198434/

ДЕМОНТАЖ! ПИСЬМО Минфина РФ от 17.09.2010 № 03-07-11/382 / суммы НДС, предъявленные подрядчиками по выполненным работам по демонтажу ликвидируемых объектов, компания зачесть не вправе. Примечание редакции: финансовое ведомство поддерживают некоторые арбитры (постановления ФАС Московского округа от 14.09.2009 № КА-А40/9082-09, ФАС Волго-Вятского округа от 26.12.2007 № А31-2632/2007-23, ФАС Северо-Западного округа от 03.09.2007 № А05-789/2007). Однако большинство судей, в том числе и ВАС РФ, выносят вердикты по этому вопросу в пользу организаций. Так, в Постановлении Президиума ВАС РФ от 20.04.2010 № 17969/09 арбитры указали, что компания правомерно приняла к вычету НДС, уплаченный при демонтаже основных средств. Ведь ликвидируемые объекты имели производственное назначение, а их эксплуатация была направлена на получение реализуемой фирмой продукции. Демонтаж и ликвидация объектов - необходимая составляющая производственной деятельности компании, облагаемой НДС (Постановление Президиума ВАС РФ от 28.04.2009 № 17070/08). Кроме того, судьи встают на сторону налогоплательщиков, обосновывая свои выводы тем, что в данном случае полученные от демонтажа материалы используются в облагаемых НДС операциях (Постановление ФАС Московского округа от 19.02.2010 № КА-А40/14534-09-Б). Документ включен в СПС "Консультант Плюс"

Регистрация. ПРИКАЗ ФНС РФ от 06.09.2010 № ММВ-7-6/440@ "О вводе в промышленную эксплуатацию программного обеспечения, реализующего постановку на учет физического лица в налоговом органе на основании заявления, поданного через Интернет, с уведомлением заявителя через Интернет о результатах рассмотрения поданных документов"

Мало не покажется. Росстат своим приказом № 316 от 15.09.2010 утвердил новые годовые формы федерального статнаблюдения с указаниями по их заполнению: № 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации"; № 6-ТП "Сведения о работе тепловой электростанции"; № БМ "Баланс производственной мощности"; № 1-натура "Сведения о производстве и отгрузке продукции"; № 11-ТЭР "Сведения об использовании топлива, теплоэнергии и электроэнергии на производство отдельных видов продукции, работ (услуг); Приложение к форме № 11-ТЭР "Сведения об образовании и использовании вторичных энергетических ресурсов"; № 1-кооператив "Сведения о деятельности перерабатывающего сельскохозяйственного потребительского кооператива" - Данные формы вводятся с отчета за 2010 год. Также документом утверждены месячные статформы № 1-алкоголь "Сведения о производстве и отгрузке этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной продукции и розливе алкогольной продукции" и Приложение № 2 к форме № П-1 "Сведения о производстве военной (оборонной) продукции" .Формы вводятся с отчета за январь 2011 года - Кроме того ведомство утверждает квартальную форму № 5-З "Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)".

ПРОВЕРКИ ТРУДОВИКОВ. 1. Трудовой, коллективный договор и внутренние положения должны соотноситься друг с другом. 2. Компенсация за задержку зарплаты выдается без заявления сотрудника. 3. Ориентироваться приходится не только на региональную, но и на отраслевую "минималку". 4. Индексировать зарплату необходимо. 5. Главбух может получить доплату, работая за временно отсутствующего подчиненного - http://www.klerk.ru/buh/articles/198473/

Возможна ли продажа НЕОТДЕЛИМЫХ УЛУЧШЕНИЙ - СПОРНОЕ МНЕНИЕ - http://www.pravcons.ru/publ06-10-2010-3.php

Письмом Минфина от 17.09.10 № 03-04-05/3-556 разъяснено, что субсидии на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создание безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с программами, утверждаемыми соответствующими органами государственной власти. Такие субсидии предоставляются только физическим лицам, зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей, указанные положения применяются в отношении индивидуальных предпринимателей, уплачивающих с доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, налог на доходы физических лиц в порядке, предусмотренном главой 23 НК РФ "Налог на доходы физических лиц Суммы выплат, полученные на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с программами, утверждаемыми соответствующими органами государственной власти, полученные индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения на основе патента, не учитываются в целях определения налоговой базы по НДФЛ.

Бумажки. Письмом Минфина России от 20.09.10 № 03-04-06/2-221 разъяснено, что до 1 января 2010 г. при получении физлицом дохода от операций с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ, налоговая база определялась по совокупности сделок с этой категорией бумаг и могла быть уменьшена на убыток от операций с ними. Убытки от операций с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ, в рамках заключенного с физическим лицом договора на брокерское обслуживание, не учитываются при налогообложении доходов от таких операций по заключенному с тем же лицом договору доверительного управления.

Департамент внешних и общественных связей Банка России сообщает об отзыве лицензии на осуществление банковских операций у Международного Промышленного Банка МЕЖПРОМБАНК (Москва).

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 4 ОКТЯБРЯ 2010 Г. N 259-ФЗ "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЧАСТЬ ЧЕТВЕРТУЮ ГРАЖДАНСКОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" - Цель поправок - усилить охрану авторских прав и реализовать обязательства России в рамках присоединения к ВТО. Согласно изменениям правообладатели сохраняют право на вознаграждение при свободном использовании объектов авторского права. Граждане могут воспроизводить их при необходимости и только в личных целях. Предусмотрена регистрация товарных знаков, тождественных доменному имени, право на которое возникло до даты приоритета товарного знака. Ограничены случаи предоставления принудительной простой (неисключительной) лицензии на использование изобретения, относящегося к технологии производства полупроводников. Решено охранять такие наименования, которые, хотя и не содержат название географического объекта, но тем не менее идентифицируют товар как происходящий с данной территории.



5

Полуфабрикаты собственного производства: особенности учета - http://www.klerk.ru/buh/articles/198346/

Газета "Учет. Налоги. Право" № 37, 5-11 октября 2010 года - новости: Ошибок при отправке расчета 4 ФСС станет меньше / ВАС РФ отменил решение по проверке из-за подписи руководителя инспекции / На налогового милиционера завели дело за то, что он предложил закрыть другое дело / "В ИФНС потребовали договор аренды, чтобы проверить наш адрес" / Компаниям простили их старые налоговые долги / Расчеты с иностранными контрагентами взяли на особый контроль / Чиновники уточнили, какие еще выплаты освобождены от взносов / Ответ на запрос "УНП". Стало ясно, как заполнять трудовую книжку директора / Новая арбитражная практика. Не облагается НДФЛ оплата сотруднику VIP-зала в аэропорту / Новая арбитражная практика. Бывший адрес контрагента в счете-фактуре вычету НДС не препятствует / Где проще всего защитить свою налоговую выгоду. Итоги четырех лет / Более половины споров о налоговой выгоде за все четыре года выиграли компании / Что говорят о налоговой выгоде те, кто ее защищает / Как убедить инспектора, что ваша отчетность не запоздала / Инспекции и фонды ждут сообщений об открытии счетов для корпоративных карт / Чиновники предложили выгодный вариант расчета взносов по инвалидам / На цифрах. Сокращенный график работы не влияет на больничные / Идеальный документ. Бухгалтерская справка обоснует дату списания "кредиторки" / "…В инспекции заявили, что хранить наши декларации они не обязаны…" / Плату за заключение договора аренды списывают единовременно / Роструд: при получении иностранцем гражданства РФ договор с ним продолжается / С сентября можно списывать материалы, оставшиеся после реконструкции / О чем спорят коллеги. В какой строке декларации по прибыли отражать взносы? / "Упрощенка": Четыре способа разобраться с ценой, счетами-фактурами и НДС при расставании с "упрощенкой" / Сейчас самое время перепроверить, как подчиненные ведут Книгу учета / "Упрощенные" расходы. На "упрощенке" можно по-разному списывать проценты за рассрочку платежа / Какие компании уже могут заявлять о переходе на "упрощенку" с 2011 года / На цифрах. При уходе с "упрощенки" взносы пересчитывают по общей ставке

Московская вкладка "УНП" № 37, 5-11 октября 2010 года - анонс: Чем сейчас в столице заканчиваются проверки налога на прибыль / За полгода в Москве проверили лишь половину компаний из плана / Компания доказала, что проведение праздника - это реклама / Налоговики будут строже камералить убыточные декларации / Налоговики рассказали, с каким учетом премий и скидок они согласны / В фондах Москвы и области рекомендуют не отчитываться по почте / Какие документы освободят компенсацию за личный автомобиль от взносов и НДФЛ / Продажа товаров без договора и накладных подпадает под "вмененку" / Налоговики против списания прощенных долгов / Прошлогодние расходы на пособия в 4 ФСС РФ не отражают / Налоговики не вправе снимать вычеты только из-за ошибки в книге покупок / Столичный ПФР: если в платежке неверно написан период уплаты, пеней не будет

Приложение "Официальные документы" "УНП" № 37, 5-11 октября 2010 года - список:

ФНС России разработала порядок списания старых налоговых долгов компаний / Приказ ФНС России от 19.08.10 № ЯК-7-8/393 @ Зарегистрирован Минюстом России 23.09.10 № 18528 / "Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам" / ФНС России утвердила Порядок списания недоимки и долгов по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию. А также Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания долга безнадежным. Согласно приказу, налоговики в основном будут списывать безнадежные налоговые долги компаний на основании судебного решения

Юбилейные и праздничные выплаты работникам облагают страховыми взносами / Письмо Минздравсоцразвития России от 12.08.10 № 2622-19 / <О начислении страховых взносов на суммы выплат в пользу работников компании> / Минздравсоцразвития России пояснило, что выплаты работникам по случаю праздничных и юбилейных дат необходимо облагать взносами на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование. А вот передача работодателем сотруднику подарка по договору дарения к объекту обложения страховыми взносами не относится

Центробанк призвал банкиров усилить контроль за расчетами компаний с иностранцами / Письмо Банка России от 16.09.10 № 129-Т / "Об усилении контроля за отдельными операциями юридических лиц" / Банки станут обращать особое внимание на расчеты компаний с иностранными контрагентами и через иностранные банки. В случае подозрений в отмывании клиентами незаконных доходов и уклонении от уплаты налогов кредитные организации будут информировать Росфинмониторинг

Роструд рассказал, как заполнить трудовую директора при его назначении на должность / Письмо Роструда от 22.09.10 № 2894-6-1 / <О порядке внесения записей в трудовую книжку генерального директора> / Представители Роструда пояснили, что основанием приема на работу директора ООО может быть приказ или решение общего собрания участников общества. В связи с этим в графе 4 трудовой книжки компания вправе записать реквизиты любого из этих двух документов. Тем более что инструкция по заполнению трудовых книжек такой порядок допускает

Доход от продажи квартиры, находившейся в собственности более трех лет, НДФЛ не облагается / Письмо Минфина России от 13.09.10 № 03-04-05/9-539 / <Об освобождении от НДФЛ доходов, полученных при продаже имущества> / Минфин России пояснил, что доход от продажи квартиры НДФЛ не облагают, если налогоплательщик владел ею более трех лет. Причем не важно, что сначала жилье находилось в долевой и только потом в личной собственности продавца

ФСС РФ внес изменения в технологию приема расчетов страхователей по взносам / Приказ ФСС РФ от 24.09.10 № 195 / "О внесении изменений в приказ Фонда социального страхования Российской Федерации от 12.02.2010 № 19" / ФСС РФ внес корректировки в технологию приема расчетов 4 ФСС. Это сделано для приема отчетности по начисленным и уплаченным взносам в электроном виде с применением электронной цифровой подписи.

Предприниматель может сам разработать форму бланка строгой отчетности / Письмо Минфина России от 27.09.10 № 03-01-15/7-215 / <О порядке применения бланков строгой отчетности> / Чиновники напомнили, что индивидуальный предприниматель, оказывающий услуги населению, вправе сам разработать документ, подтверждающий прием денег от клиентов. Главное, чтобы он содержал все обязательные реквизиты. Утверждать форму бланка в госорганах не требуется

Иностранцу необходимо подтвердить освобождение от налогообложения НДФЛ в течение года / Письмо Минфина России от 31.08.10 № 03-04-08/4-189 / <О налогообложении НДФЛ доходов иностранных граждан> / Максимальный срок для предоставления иностранцем подтверждения права на освобождение от НДФЛ на основании международного соглашения составляет один год. По истечении этого срока иностранный гражданин утратит право на освобождение своих доходов от налогообложения

Передача взноса участнику ликвидируемого общества "упрощенным" налогом не облагается / Письмо Минфина России от 06.09.10 № 03-04-06/2-204 / <О налогообложении дохода участников ликвидируемой компании> / При ликвидации компании у ее участников, которые получают часть ее имущества, может возникнуть налогооблагаемый доход. Причем, как пояснили чиновники, он может выражаться как в денежной форме при передаче распределенной, но не выплаченной прибыли, так и в натуральной форме при распределении имущества в натуре. У самой же компании дохода не возникнет, так как передача ее имущества при ликвидации реализацией не является

На "вмененке" можно не применять кассовый аппарат / Письмо Минфина России от 08.09.10 № 03-01-15/7-203 / <О необходимости применения ККТ> / Минфин настаивает, что компании и предприниматели на "вмененке" могут не применять ККТ, если выдают по требованию покупателя другой документ, подтверждающий прием денег за товар. Главное, чтобы в нем были все обязательные реквизиты

Письма Минфина не являются нормативными актами / Письмо Минфина России от 21.09.10 № 03-02-08/51 / <О порядке применения налогоплательщиками письменных разъяснений Минфина России> / Чиновники напомнили, что письма Минфина России не содержат правовых норм, не являются нормативно-правовыми актами и имеют только информационно-разъяснительный характер

Неиспользованные в предыдущие годы дни отдыха можно включить в расчет резерва на оплату отпусков / Письмо Минфина России от 24.09.10 № 03-03-06/1/617 / <О порядке формирования резерва на оплату отпусков> / Минфин России напомнил, что при определении предполагаемой годовой суммы выплат для расчета резерва на оплату отпусков дни отдыха, которые не были использованы сотрудниками в предыдущие годы, можно учесть при налогообложении даже в том случае, если резерв создается впервые

Налоговый кодекс не ограничивает форму расчетов для предпринимателей на "вмененке" / Письмо Минфина России от 20.09.10 № 03-11-11/248 / <О формах расчетов индивидуальным предпринимателем> / Индивидуальный предприниматель на "вмененке" вправе производить расчеты как в безналичной, так и наличной форме. При этом при открытии банковского счета он обязан сообщить об этом в инспекцию по месту учета по утвержденной ФНС России форме, иначе ему грозит ответственность в виде штрафа

Расходы по оплате вступительного взноса в саморегулируемую организацию не всегда уменьшают прибыль / Письмо Минфина России от 22.09.10 № 03-03-06/1/608 / <Об учете расходов на уплату вступительного взноса в саморегулируемую организацию> / Минфин России считает, что расходы по вступлению в саморегулируемую организацию на добровольной основе нельзя учесть при налогообложении прибыли. Но если такое вступление обязательно в силу закона, то расходы обоснованны

Если арендную плату вместо гражданина получил его представитель, НДФЛ все равно платит арендодатель / Письмо Минфина России от 14.09.10 № 03-04-06/10-214 / <О налогообложении НДФЛ сумм арендных платежей> / Если налоговый агент выплачивает причитающийся налогоплательщику доход в виде арендной платы его представителю, то он обязан удержать НДФЛ из доходов налогоплательщика, а не его представителя

Штраф, уплаченный за нарушение условий договора, уменьшает прибыль компании / Письмо Минфина России от 20.09.10 № 03-03-06/1/597 / <Об учете в расходах сумм, уплаченных компанией на основании решения суда> / Штрафы за нарушение договорных и долговых обязательств, а также суммы возмещения материального ущерба, выплаченные по решению суда, учитывают во внереализационных расходах

Выплаты по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни НДФЛ не облагаются / Письмо Минфина России от 15.09.10 № 03-04-06/6-215 / <О налогообложении дохода работников по договорам добровольного страхования> / Чиновники Минфина России разъяснили, что по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни НДФЛ не облагаются только страховые выплаты. В части сумм накопленного инвестиционного дохода освобождение от налогообложения НДФЛ не действует

Матвыгода не облагается НДФЛ при наличии справки из инспекции / Письмо Минфина России от 17.09.10 № 03-04-05/6-559 / <О порядке подтверждения права на освобождение от НДФЛ сумм материальной выгоды> / По мнению Минфина России, в справке, подтверждающей освобождение от налогообложения НДФЛ дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитом или займом, обязательно должны быть написаны реквизиты компании-кредитора.

САЙТ - ТОРГИ. Постановление Правительства РФ от 28 сентября 2010 г. N 767 "Об определении официального сайта Российской Федерации в сети Интернет для размещения информации о проведении торгов" / С 1 января 2011 г. информация о проведении конкурсов и аукционов на право заключения договоров в отношении государственного и муниципального имущества будет размещаться на официальном Интернет-сайте Российской Федерации www.torgi.gov.ru.

КАДАСТР. Приказ Министерства экономического развития РФ от 30 июля 2010 г. N 343 "О порядке взимания и возврата платы за предоставление сведений, внесенных в государственный кадастр недвижимости, и размерах такой платы" / Определены размеры платы за предоставление сведений из госкадастра недвижимости, порядок ее взимания и возврата. Размеры платы для физлиц, госорганов и органов местного самоуправления едины. За копии межевых, технических планов они платят 800 руб., за копии прочих документов, на основании которых сведения вносятся в кадастр, и за кадастровый паспорт объекта - 200 руб., за кадастровую выписку - 400 руб., за кадастровый план территории - 800 руб. Если документы предоставляются в электронном виде, за копии планов взимаются 250 руб., за копии прочих документов, на основании которых сведения вносятся в кадастр, - 50 руб., за иные материалы - 150 руб. Юрлица платят за все указанные услуги в 3 раза больше.

РЕЕСТР. Приказ Министерства экономического развития РФ от 14 мая 2010 г. N 180 "Об установлении порядка предоставления сведений, содержащихся в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним" / Установлено, как должны предоставляться сведения из ЕГРП. Получить их можно в Росреестре, его территориальных органах и подведомственных учреждениях. Для этого необходимо подать запрос. Он может быть в бумажной или электронной форме. В первом случае запрос представляется лично или отправляется по почте (приведена форма). Во втором - подается через сайт Росреестра, электронную почту или с использованием веб-сервисов. Сами сведения можно получить также лично, по почте или на электронный ящик.

МОЙ РЕГИОН - СПРАВКИ - МИНИМАЛЬНАЯ ЗАРПЛАТА И Т. П. - http://www.glavbukh.ru/region/

Премии. Письмо МФ от 22.09.10 N 03-03-06/1/606 / По вопросу уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль на сумму выплаченной работникам премии / "Если согласно положению о премировании премии выдаются на основании и в размерах, предусмотренных приказом руководства компании, расходы на выплату таких премий, по нашему мнению, возможно учесть в целях налогообложения прибыли при условии, что такие расходы соответствуют требованиям ст. 252 Кодекса и связаны с производственными результатами работников"

Права. Письмо МФ от 16.09.10 N 03-03-06/1/595 / По вопросу учета в целях налогообложения прибыли доходов, относящихся к нескольким налоговым периодам / "...учитывая, что договор о передаче неисключительного права на использование программного обеспечения действует в течение нескольких налоговых периодов, но при этом за использование программного обеспечения уплачивается разовый единовременный платеж, доход в виде такого разового единовременного платежа на основании п. 2 ст. 271 Кодекса равномерно распределяется на срок действия лицензионного договора и в соответствующей доле учитывается в целях налогообложения прибыли на последний день отчетного (налогового) периода"

Суды. Определение ВАС РФ от 17 сентября 2010 г. N ВАС-12415/10 / Возникшая у налогоплательщика переплата образовалась не в связи с излишней уплатой налога в бюджет, а по налоговым вычетам, уплаченным поставщикам в составе цены товаров и подлежащим возмещению на основании статьи 176 НК РФ, которая не предусматривает трехлетнего срока на обращение налогоплательщика в налоговый орган с заявлением о возврате налога

Определение ВАС РФ от 17 сентября 2010 г. N ВАС-12406/10 / Поскольку налоговыми органами в установленные сроки, по результатам камеральной проверки уточненной декларации, решения о возмещении налога на добавленную стоимость (или об отказе в возмещении налога) не принималось, суды пришли к выводу, что налогоплательщик узнал о нарушении своего права в момент не получения указанного решения налогового органа

Определение ВАС РФ от 17 сентября 2010 г. N ВАС-11805/10 / Факт оплаты обществом использованного подакцизного сырья векселями Сбербанка России, а также поставкой алкогольной продукции и оборудования не может расцениваться как подтверждение уплаты сумм акциза за спирт

Определение ВАС РФ от 15 сентября 2010 г. N ВАС-12171/10 / Доводы инспекции, о наличии в действиях предприятия признаков недобросовестности при исполнении своих обязанностей по уплате налогов через проблемный банк, носят предположительных характер и не основаны на доказательствах

Смотрим на статьи НК и читаем письмо полностью!!! Письмом Минфина России от 16.09.10 № 03-03-06/1/592 разъяснено, что курсовые разницы, возникшие от переоценки имущества в виде валютных ценностей, не являются доходами (расходами), указанными в пп. 33 п. 1 ст. 251 и п. 48.5 ст. 270 НК РФ соответственно, и учитываются для целей налогообложения прибыли в общеустановленном порядке. Распределение указанных доходов (расходов) между различными видами деятельности налогоплательщика не производится.

КАК ВЕРНУТЬ ПЕРЕПЛАТУ ПО "СТАРЫМ" ПЕНСИОННЫМ ВЗНОСАМ - http://www.pravcons.ru/publ04-10-2010-3.php

Налогоплательщик обратился в суд по поводу признания незаконным отказа в имущественном вычете, который должен предоставляться обоим родителям за их детей. Кроме того, он просил суд взыскать с налогового органа проценты за пользование чужими денежными средствами. Признав право на имущественный вычет и факт несвоевременного возврата налога, суд отказал во взыскании процентов, предусмотренных статьей 395 Гражданского кодекса, с чем согласилась судебная коллегия по гражданским делам Московского городского суда. Как указала судебная коллегия, гражданское законодательство может быть применено к налоговым правоотношениям только при условии, что это предусмотрено законодательством. Поскольку ни гражданским, ни налоговым, ни иным административным законодательством не предусмотрено начисление процентов за пользование чужими денежными средствами на суммы, необоснованно взысканные с физических лиц, то нормы, регулирующие ответственность за неисполнение денежного обязательства (статья 395 Гражданского кодекса) применению не подлежат. Таким образом, собственная ошибка налогоплательщика не позволила взыскать проценты с инспекции. Проценты должны были быть рассчитаны и заявлены ко взысканию не по статье 395 Гражданского кодекса, а по статье 78 Налогового кодекса. Источник: Российский налоговый портал

Квартира в общей долевой собственности: вычет получит родитель и на себя и на ребенка / Суд указал в своем решении, что в Кодексе не предусмотрено ограничений по количеству родителей - налогоплательщиков, оплативших за счет собственных средств приобретение объекта недвижимости; один из родителей-налогоплательщиков не может быть поставлен в худшее положение по сравнению с другим родителем - плательщиком налога на доходы физических лиц. Определение Московского городского суда от 21.09.2010 N 33-29324

Не официально. Как пишет газета "Учет. Налоги. Право", в Минфине сообщили, что при аренде земельного участка организация вправе единовременно списать в расходы плату за заключение договора. Однако сделать это можно только когда будут поданы документы на госрегистрацию, т.к. согласно п. 2 ст. 609 ГК России договоры, заключенные на срок более года, нужно зарегистрировать в территориальном отделении Росреестра.

ИДЕАЛЬНАЯ "УТОЧНЕНКА" СОСТАВЛЯЕТСЯ ПО СПЕЦИАЛЬНОМУ АЛГОРИТМУ - http://www.pravcons.ru/publ04-10-2010-1.php

ДЛЯ УФНС. ПРИКАЗ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ОТ 19 АВГУСТА 2010 Г. N ЯК-7-8/393@ "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА СПИСАНИЯ НЕДОИМКИ И ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ПЕНЯМ, ШТРАФАМ И ПРОЦЕНТАМ, ПРИЗНАННЫХ БЕЗНАДЁЖНЫМИ К ВЗЫСКАНИЮ И ПЕРЕЧНЯ ДОКУМЕНТОВ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИХ ОБСТОЯТЕЛЬСТВА ПРИЗНАНИЯ БЕЗНАДЁЖНЫМИ К ВЗЫСКАНИЮ НЕДОИМКИ, ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ПЕНЯМ, ШТРАФАМ И ПРОЦЕНТАМ" - для "физиков" и "юриков".

Производственный календарь на 2011 год - от "ГАРАНТ"а - http://www.garant.ru/calendar/buhpravo/

И - З. Организация, являющаяся инвестором-застройщиком, после начала реализации инвестиционного проекта привлекает соинвестора. Условиями договора соинвестирования предусмотрена передача соинвестору определенной договором части построенного объекта. Как разъяснил Минфин письмом от 15.09.10 № 03-03-06/1/591 привлеченные застройщиком средства соинвестора признаются средствами целевого финансирования, не учитываемыми для целей налогообложения прибыли организаций, при условии их использования по целевому назначению (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). Расходы, связанные с реализацией инвестиционного проекта, произведенные в рамках целевого финансирования, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. При этом объект недвижимого имущества в части, переходящей в собственность инвестора-застройщика по окончании инвестиционного договора, принимается к налоговому учету инвестором-застройщиком по стоимости, определенной без учета расходов, произведенных за счет средств соинвестора в рамках целевого финансирования.

Пресса пишет - "УНП" №36 сентябрь-октябрь 2010 года: вознаграждение "физику" по договору поручительства не облагается взносами в ФСС и от несчастных случаев (стр.12); компания возит работников на место службы и не ведет учет в целях уплаты НДФЛ (решение суда в пользу компании - стр.9); ЛИЗИНГ - как надо правильно описать услугу в счете-фактуре - УФНС по Москве - 11.12.09 №16-15/131576 - "услуги по финансовому лизингу" - ОК 002-93 (ОКУН) код 801200!!!

Земельный вопрос. Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/581 от 08.09.2010 разъясняет порядок учета в целях налогообложения прибыли расходов в виде платежей по договору аренды земельного участка, сроком на 11 мес. и 30 дней, если договором предусмотрено, что его условия распространяются на отношения, возникшие между сторонами до его заключения. Ведомство отмечает, что договор аренды земельного участка, заключенный более чем на один год, подлежит государственной регистрации. Вместе с тем, в пункте 8 письма ВАС РФ от 16.02.2001 № 59 разъяснено, что если стороны установили, что условия заключенного ими договора аренды здания применяются к их отношениям, существовавшим в течение определенного периода времени до его заключения, то при исчислении срока аренды здания в целях определения, подлежит договор государственной регистрации или нет, такой период времени не включается в срок аренды. По мнению Минфина, аналогичный подход применим и в отношении договора аренды земельного участка, содержащего положение, согласно которому условия данного договора применяются к их отношениям, возникшим до его заключения. Следовательно, расходы организации по договору аренды земельного участка, заключенному в установленном законодательством порядке, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли.



СЕНТЯБРЬ 2010 ГОДА

30

Новые правила исправления ошибок - http://www.klerk.ru/buh/articles/196886/

Готовимся к проверкам ПФР - http://www.klerk.ru/buh/articles/196909/

Порядок проведения камеральных и выездных налоговых проверок - http://www.klerk.ru/buh/articles/197027/

Может ли организация, которая являлась ответчиком по суду, отнести на внереализационные расходы сумму выплаченных своему контрагенту по решению суда санкций на неисполнение условий договора? Как говорит Минфина, если соответствующие выплаты, производимые налогоплательщиком лицу, чье право нарушено, квалифицированы решением суда, вступившим в законную силу, в качестве санкций за нарушение договорных или долговых обязательств либо в качестве возмещения материального ущерба, расходы на такие выплаты могут учитываться в составе внереализационных расходов на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 Кодекса. Письмо Минфина РФ от 20 сентября 2010 г. N 03-03-06/1/597 / Источник: Российский налоговый портал

ПРАВА. Письмом Минфина от 08.09.10 № 03-03-06/1/582 разъяснено, что созданная организацией программа ЭВМ, передаваемая третьим лицам по лицензионным договорам, является нематериальным активом и амортизируется. Исключительное право организации на созданную ею программу для ЭВМ, используемую в деятельности, приносящей доход, в том числе в деятельности по предоставлению за плату неисключительных прав на данный объект, в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев), является нематериальным активом и подлежит амортизации в порядке, установленном главой 25 НК РФ.

ПИСЬМО Минфина РФ от 06.09.2010 № 03-04-06/6-205 / Суточные за последний день загранкомандировки не облагают НДФЛ в пределах 700 рублей.

В связи с поправками, внесенными в нормы трудового и гражданско-процессуального законодательства, Пленум отредактировал свои ранее подготовленные разъяснения. В частности, согласно законодательным изменениям из подсудности мировых судей были исключены дела, возникающие из трудовых отношений. С учетом этого пересмотрено постановление Пленума ВС РФ по применению норм Трудового кодекса РФ. Дела по трудовым спорам (кроме касающихся восстановления на работе) должны рассматриваться до истечения 2 месяцев со дня поступления заявления в суд. Ранее этот срок составлял месяц с даты принятия его к производству. Предупреждение о предстоящем увольнении по сокращению либо из-за ликвидации организации и приказ (распоряжение) о приеме на работу объявляются сотруднику под роспись, а не "под расписку"(как предусматривал ТК РФ до 02.10.2006). Увольнение спортсмена в случаях спортивной дисквалификации на срок 6 и более месяцев, а также из-за использования допинговых средств и (или) методов - мера дисциплинарного взыскания. Соответственно, на такие ситуации распространяются правила применения этих мер. Также отредактировано постановление Пленума ВС РФ по вопросам материальной ответственности сотрудников за ущерб, причиненный работодателю. Дела по спорам о такой ответственности подсудны районным судам (ранее они рассматривались мировыми судьями). При этом применяются нормы специального раздела ТК РФ (XI "Материальная ответственность сторон трудового договора"). С иском о возмещении ущерба, причиненного сотрудником во время действия трудового договора, работодатель может обратиться в суд и после этого периода. Такие споры относятся к индивидуальным трудовым. Соответственно, к ним также применяются правила названного раздела кодекса. Из разъяснений исключены положения, касавшиеся возмещения руководителем организации убытков от его виновных действий, которыми было нарушено законодательство о коммерческой тайне. Это обусловлено тем, что соответствующие нормы Закона о коммерческой тайне утратили силу с 01.01.2008. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПЛЕНУМА ВЕРХОВНОГО СУДА РФ ОТ 28 СЕНТЯБРЯ 2010 Г. N 22 "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПОСТАНОВЛЕНИЯ ПЛЕНУМА ВЕРХОВНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 17 МАРТА 2004 Г. N 2 "О ПРИМЕНЕНИИ СУДАМИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ТРУДОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" (В РЕДАКЦИИ ПОСТАНОВЛЕНИЯ ПЛЕНУМА ОТ 28 ДЕКАБРЯ 2006 Г. N 63) И ОТ 16 НОЯБРЯ 2006 Г. N 52 "О ПРИМЕНЕНИИ СУДАМИ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА, РЕГУЛИРУЮЩЕГО МАТЕРИАЛЬНУЮ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ РАБОТНИКОВ ЗА УЩЕРБ, ПРИЧИНЕННЫЙ РАБОТОДАТЕЛЮ"

Срок годности. Письмом Минфина от 06.09.10 № 03-03-06/1/580 разъяснено, как учитывается для целей налогообложения прибыли организаций затрат, связанных с утилизацией товара с истекшим сроком годности. Разъяснено, что в случае утилизации (списания) товаров с истекшим сроком годности затраты на их приобретение и дальнейшую ликвидацию не могут рассматриваться в рамках извлечения доходов от предпринимательской деятельности и, следовательно, не подлежат учету в составе расходов для целей налогообложения прибыли, если обязанность по выкупу товаров не установлена нормативно-правовыми актами.

Газета "Учет. Налоги. Право" № 36, 28 сентября-4 октября 2010 года - новости: Правительство увеличивает детские пособия и материнский капитал с 2011 года / Для компаний стало слишком рискованно умалчивать о наличии корпоративных карт / Банкиры попросят своих клиентов заменить копии уставов / Минфин планирует упростить бухучет для малого бизнеса / "Директор принес мне чеки на ноутбук, который купил еще в июле" / С ноября споры с налоговиками будут проходить по-новому / Шпаргалка на случай, если ИФНС приписывает грубое нарушение учета / Знаю как. Задержав поставку, не попасть на деньги / "…Инспекторы начислили нам штраф и пени на недоимку, которую мы погасили…" / При получении отрицательного протокола расчет в ПФР надо сдать повторно / На "камералках" инспекторы требуют подтвердить право на пониженную ставку НДС / Какие аргументы позволяют не восстанавливать НДС при демонтаже объектов / Вознаграждение поручителю не облагается взносами в ФСС / Часто задаваемые вопросы. Расчет в ПФР за девять месяцев будет отличаться от предыдущего

Московская вкладка "УНП" № 36, 28 сентября-4 октября 2010 года - информация: Как в Москве изменились выездные и камеральные налоговые проверки / Инспекторы рассказали, как подтвердить дату сдачи декларации по почте / Компания доказала, что вправе списать расходы на услуги без регистрации договора / Инспекторы часто проигрывают компаниям споры по НДФЛ / Инспекторы поздравили главбуха с победой ее компании в многолетнем споре / Расходы на консультации не увеличивают стоимость модернизации / Вычеты НДС не зависят от учета по налогу на прибыль / Только суд может запретить инспекции исполнять решение по проверке / Как защититься от штрафа, если ИФНС не продлила срок представления документов / Столичный ФСС разъяснил, как оплачивать больничный по нескольким листкам

Приложение "Официальные документы" "УНП" № 36, 28 сентября-4 октября 2010 года - перечень:

Предприниматель обязан заплатить налог, даже если он снят с учета в инспекции / Письмо ФНС России от 22.09.10 № ШС-37-3/11731 / "О порядке ведения карточек "Расчеты с бюджетом" индивидуальных предпринимателей" / Если гражданин снят с учета в инспекции в качестве индивидуального предпринимателя, это не освобождает его от обязанности сдать отчетность и заплатить налоги за те периоды, когда он осуществлял предпринимательскую деятельность.

ФНС внесла изменения в концепцию системы планирования налоговых выездных проверок / Приказ ФНС России от 22.09.10 № ММB-7-2/461@ / "О внесении изменений в приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-306/333@ "Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок"" / Инспекторы поправили критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков. Так, например, критерий Отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов" дополнен новой "антикризисной" нормой - при получении компанией убытка за 2008 год инспекторы не будут его учитывать. Кроме того, изменились и показатели налоговой нагрузки, рентабельности товаров (работ, услуг) и активов, на которые инспекторы будут ориентироваться при составлении плана выездных налоговых проверок. Эти показатели гораздо ниже прежних, которые были утверждены Федеральной налоговой службой еще в 2007 году.

При сдаче машины в аренду "физику" не всегда надо регистрироваться в качестве предпринимателя / Письмо Минфина России от 16.08.10 № 03-04-05/3-462 / <О необходимости постановки на учет в качестве предпринимателя при сдаче в аренду автомобиля> / Необходимость постановки на учет в качестве индивидуального предпринимателя при сдаче в аренду автомобиля зависит от того, является такая деятельность предпринимательской или нет. Чиновники из Минфина считают, что признаками такой деятельности являются изготовление или приобретение имущества для его использования с целью получения прибыли, хозяйственный учет произведенных операций, взаимосвязанность всех совершенных сделок, а также наличие устойчивых связей с контрагентами.

Право на освобождение от НДФЛ сумм материальной выгоды работника в виде экономии на процентах подтверждают один раз / Письмо Минфина России от 14.09.10 № 03-04-06/6-211 / <Об освобождении от НДФЛ сумм материальной выгоды работника в виде экономии на процентах по договору займа> / Для освобождения от НДФЛ сумм материальной выгоды в виде экономии на процентах по договору займа работнику необходимо представить работодателю один из документов - либо уведомление о праве на налоговый вычет в сумме расходов на жилье, либо справку, подтверждающую право на освобождение от налогообложения сумм материальной выгоды. Причем независимо от количества налоговых периодов, в которых с такой материальной выгоды не удерживают налог, справку или уведомление достаточно будет получить один раз.

Со следующего года излишне удержанный НДФЛ работники-иностранцы будут возвращать через налоговую / Письмо Минфина России от 17.09.10 № 03-04-06/6-219 / <О порядке возврата НДФЛ, излишне удержанного из доходов иностранного работника> / НДФЛ с доходов работника-иностранца, который в течение года приобрел статус резидента, работодатель обязан пересчитать по ставке 13 процентов. Излишне удержанный с начала года налог необходимо вернуть или зачесть. Однако если к концу 2010 года компания не успеет произвести зачет налога в полном объеме, то оставшуюся часть переплаты сотрудник сможет вернуть только самостоятельно. Для этого ему необходимо будет представить в налоговую по месту пребывания или жительства декларацию по НДФЛ за 2010 год и документы, подтверждающие его статус резидента в 2010 году.

Работник, претендующий на вычет по НДФЛ в сумме расходов на пенсионное страхование, должен подтвердить понесенные расходы / Письмо Минфина России от 15.09.10 № 03-04-06/6-216 / <О порядке предоставления социального налогового вычета по НДФЛ> / Компания-работодатель предоставляет сотруднику социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме расходов на государственное пенсионное страхование при условии, что он подтвердит свои затраты платежными документами. Если работник представил заявление о предоставлении социального вычета и подтверждающие оплату документы не с начала налогового периода, то вычет ему предоставляют с того месяца, когда он обратился к работодателю.

"Упрощенный" налог уменьшают на суммы пособий, выплаченных за счет средств работодателя, а не ФСС / Письмо Минфина России от 16.09.10 № 03-11-06/2/146 / <Об учете расходов в виде страховых взносов при применении упрощенной системы> / Компания на "упрощенке" вправе уменьшить налог, уплачиваемый в связи с применением специального режима, только на суммы фактически перечисленных из собственных средств пособий по временной нетрудоспособности.

Обоснованные расходы на перевод документов от деловых партнеров можно списать при расчете налога на прибыль / Письмо Минфина России от 08.09.10 № 03-03-06/2/159 / <О расходах на перевод финансовой отчетности контрагента> / Финансовое ведомство разъяснило, что компания вправе учесть в составе расходов стоимость услуг по переводу документов, предоставленных контрагентом по сделке. Главное, чтобы такие затраты отвечали двум условиям: были экономически обоснованными и имели документальное подтверждение.

Расходы на выкуп нереализованной продукции не всегда учитывают при расчете налога на прибыль / Письмо Минфина России от 14.09.10 № 03-03-06/1/587 / <О налогообложении стоимости товара, выкупленного обратно поставщиком у покупателя> / Минфин считает, что компания-поставщик при расчете налога на прибыль вправе учесть расходы на обратный выкуп у покупателя продовольственных товаров, срок годности которых истек. Но только при условии, что такие расходы осуществляются в рамках предпринимательской деятельности и имеют документальное подтверждение. Однако затраты на обратный выкуп товара, срок реализации которого еще не истек, прибыль продавца не уменьшают.

Стоимость излишков, оприходованных в 2009 году, учитывают в расходах при их реализации в 2010 году / Письмо Минфина России от 10.09.10 № 03-03-06/1/584 / <Об учете стоимости товарно-материальных излишков, выявленных в 2009 году> / Стоимость материалов, полученных в результате модернизации, реконструкции и технического перевооружения, можно учесть при их реализации в составе материальных расходов, даже если эти материалы оприходованы до 2010 года.

НДС с аванса восстанавливают в сумме, отраженной в счете-фактуре на отгрузку / Письмо Минфина России от 01.07.10 № 03-07-11/279 / <О восстановлении налога на добавленную стоимость, принятого к вычету при перечислении аванса> / Минфин пояснил, что НДС, принятый к вычету с аванса, восстанавливают в сумме, написанной в счете-фактуре, выставленном при отгрузке.

Расходы на содержание собственной медико-санитарной части можно списать в целях налогообложения прибыли / Письмо Минфина России от 14.09.10 № 03-03-06/1/586 / <О порядке учета расходов на содержание медико-санитарной части и добровольное медицинское страхование работников> / Если компания имеет собственную медико-санитарную часть, то затраты на ее содержание она вправе списать в расходы при расчете налога на прибыль.

При расчете "упрощенного" налога сумму задолженности учитывают в периоде ее получения / Письмо Минфина России от 07.09.10 № 03-11-11/235 / <О порядке учета доходов при применении упрощенной системы налогообложения> / Компании на "упрощенке" обязаны учитывать доходы кассовым методом. Поэтому Минфин разъяснил, что суммы задолженности, которые налогоплательщик получил в счет услуг, оказанных намного раньше, но вовремя не оплаченных заказчиком, компания-исполнитель на спецрежиме обязана включить в состав доходов в том отчетном периоде, когда такие суммы были ею фактически получены.


28

ТС. Решение Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 г. N 377 "Об особенностях заполнения транзитной декларации при перемещении международных почтовых отправлений" / Утверждена Инструкция об особенностях заполнения транзитной декларации при перемещении международных почтовых отправлений. Она касается граф 1, 2, 5, 6, 8, 15, 17, 18, 21, 22, 25, 31-33, 35, 41, 42, 52, 55. Речь идет о полях "Отправитель (экспортер)", "Получатель", "Страна отправления", "Страна назначения", "Грузовые места и описание товаров", "Код товара" и др. В прочие графы сведения вносятся в соответствии с Инструкцией о порядке заполнения транзитной декларации. В частности, установлено, что вес брутто округляется до целой величины, если общая масса товара более 1 кг. В противном случае указывается значение с точностью до 3-х знаков после запятой. Графа "Дополнительные единицы измерения" не заполняется. Инструкция применяется с 1 января 2011 г. До этой даты используются формы (бланки) таможенных деклараций (документов) и порядок их заполнения, установленные законодательством государств-членов ТС.

ТС. Решение Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 г. N 376 "О порядках декларирования, контроля и корректировки таможенной стоимости товаров" / Определены порядки декларирования, контроля и корректировки таможенной стоимости товаров. Сведения о таможенной стоимости товаров заявляются в соответствующих декларациях. Декларация таможенной стоимости (ДТС) предоставляется вместе с документами, на основании которых она заполнена. Ее составляют в 2 экземплярах. Определены случаи, когда стоимость заявляется в декларации на товары без заполнения ДТС. Например, если товары не облагаются таможенными пошлинами и налогами. Пересчет валюты производится по курсу, действующему на день регистрации декларации на товары таможенным органом. Указано, какие сведения отражаются в каждой графе.

Письмо МФ от 09.09.10 N 03-03-06/4/86 / О порядке ведения налогового учета налогоплательщиком налога на прибыль организаций / "...в случае, если в соответствии с утвержденной налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения затраты налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями, относятся к косвенным расходам, такие расходы в полном объеме могут быть отнесены к расходам текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований, предусмотренных Кодексом"

Постановление ФАС Московского округа от 7 сентября 2010 г. N КА-А40/9743-10 / Поскольку налоговым периодом по налогу на прибыль является один год, то налоговые декларации по налогу на прибыль за первый квартал, полугодие и 9 месяцев фактически являются расчетами авансовых платежей и установленные ст. 119 НК РФ санкции в отношении них не применяются.

Постановление ФАС Московского округа от 7 сентября 2010 г. N КА-А40/10200-10-2 / Уплата комиссии банку по резервированию средств связана с предоставлением денежных средств в кредит и самостоятельной операцией не является, то есть выдача счета-фактуры на сумму комиссии не предусмотрена, как и составление акта о приемке оказанных услуг

Постановление ФАС Московского округа от 9 сентября 2010 г. N КА-А40/10367-10 / Из буквального смысла и содержания статьи 226 НК РФ следует, что при выплате доходов в виде заработной платы путем перечисления средств на счет налогоплательщика в банке налоговый агент обязан перечислить НДФЛ в бюджет на следующий день после такого перечисления средств. При этом то обстоятельство, что фактическое зачисление средств на счета налогоплательщиков производит банк по распоряжению налогового агента, не отменяет действие общего правила.

Постановление ФАС Московского округа от 9 сентября 2010 г. N КА-А40/10310-10 / Довод инспекции об отсутствии у контрагентов трудовых и производственных ресурсов обоснованно отклонен судом с учетом не представления налоговым органом доказательств, свидетельствующих об отсутствии между заявителем и его контрагентами реальных хозяйственных отношений.

Постановление ФАС Московского округа от 8 сентября 2010 г. N КА-А41/10477-10 / После перевода общества в другую налоговую инспекцию обязанность по возврату налога на добавленную стоимость, не исполненная инспекцией по прежнему месту налогового учета, не изменилась и не прекратилась, и возлагается на инспекцию по новому месту налогового учета

Постановление ФАС Московского округа от 8 сентября 2010 г. N КА-А40/10074-10 / После выполнения строительных работ по доведению здания до состояния пригодности к использованию по назначению у заявителя появились основания для принятия приобретенных помещений к бухгалтерскому учету в качестве основных средств на бухгалтерский учет 01 "Основное средство"

Минфин РФ в письме № 03-03-06/2/57 от 03.09.2010 приводит разъяснения по вопросу учета расходов на приобретение топлива для служебного автомобиля. Ведомство отмечает, что к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на содержание служебного транспорта (автомобильного, железнодорожного, воздушного и иных видов транспорта). При этом, при определении обоснованности произведенных затрат на приобретение топлива для служебного автомобиля налогоплательщик учитывает Методические рекомендации "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте".

Право на осуществление торговли без применения контрольно-кассовой техники поставлено законодательством в зависимость от места осуществления торговли, его обустроенности и способа реализации товара (см. п. 3 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54?ФЗ). Других оснований для неприменения контрольно-кассовой техники не предусмотрено. Об этом говорится в письме Минфина России от 20.08.2010 № 03?01?15/7?187.

Информационное письмо Федеральной службы по финансовым рынкам от 16 сентября 2010 г. "О Методических рекомендациях по исполнению эмитентами эмиссионных ценных бумаг обязанности осуществлять раскрытие информации путем ее опубликования (опубликования текстов документов, содержащих подлежащую раскрытию информацию) в сети Интернет" / В ряде случаев эмитенты ценных бумаг обязаны раскрывать информацию путем ее опубликования в сети Интернет. В частности, это должны делать ЗАО, осуществляющие публичную эмиссию ценных бумаг (в т. ч. размещаемых путем открытой подписки), все ОАО. Также данное требование касается случаев, когда госрегистрация выпуска (допвыпуска) сопровождается регистрацией проспекта ценных бумаг. ФСФР России разработала Методические рекомендации по исполнению названной обязанности. Она установлена Положениями о раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг и о требованиях к порядку совершения отдельных действий в связи с приобретением более 30% акций ОАО

Госдума приняла законопроект № 364420-5 "О ратификации Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Куба об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал"

Ремонт, реконструкция, модернизация, дооборудование - как правильно разграничить, спланировать и учесть расходы - http://www.klerk.ru/buh/articles/196753/ (про "учесть" - бюджетникам)

Определение Санкт-Петербургского городского суда от 05.07.2010 N 33-8893/2010 / Законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Срок на взыскание сумм транспортного налога начинает течь с момента истечения срока на добровольную его уплату, исчисляемого с момента окончания срока, в течение которого требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику по правилам статьи 70 НК РФ

Определение Санкт-Петербургского городского суда от 12.07.2010 N 33-9314/2010 / Законом налогоплательщику предоставлено право выбора в предоставлении документов, подтверждающих наличие оснований для предоставления имущественного вычета. Довод налогового органа о том, что акт о передаче квартиры предоставляется только в случае приобретения квартиры в строящемся доме, а в других случаях необходимо представление зарегистрированного в регистрационной службе договора, ошибочен

Определение Санкт-Петербургского городского суда от 06.09.2010 N 33-12278/2010 / Налоговое уведомление, отправленное налогоплательщику в адрес, по которому он не проживает (снят с регистрации) не может служить основанием для взыскания налога

Определение Санкт-Петербургского городского суда от 18.08.2010 N 11374 (2-2664/10) / Несоблюдение срока выставления требования об уплате транспортного налога не лишает налоговый орган права на взыскание налога и пеней в пределах общих сроков, установленных Налоговым кодексом, но и не влечёт изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней. В 2010 году налоговый орган не вправе требовать уплаты транспортного налога за 2008 год

Определение Московского городского суда от 17.08.2010 N 33-23193 / Утрата гражданином государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя не освобождает его от обязанности отвечать по своим обязательствам, в том числе налоговым, всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание. О пропуске срока обращения в суд инспекцией налогоплательщик должен заявить в суде первой инстанции.

Определение Московского городского суда от 31.08.2010 N 33-23503 / Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенной квартиры, комнаты возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенных строительством квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них.

Зачастую налогоплательщики НДС сталкиваются с необходимостью ведения раздельного учета. От правильности его ведения зависит возможность предъявления НДС к налоговому вычету. Однако правила ведения раздельного учета по НДС не так просты - http://taxpravo.ru/analitika/statya-115642- pravila_vedeniya_razdelnogo_ucheta_po_nds_ne_tak_prostyi_

Бизнесмену достаточно набрать номер 782-00-82, и к нему на помощь немедленно прибудут высококвалифицированные юристы, способные дать отпор любому шантажисту. Стандартная для российского бизнеса схема, когда долями в российских организациях владеют офшорные структуры, за стеной которых прячется конечный бенефициар, может стать уязвимой. Во вторник столичное Управление ФАС сообщило, что российские судебные приставы-исполнители и суд нашли подход к имуществу оффшоров, передает газета "Коммерсантъ". В сообщении говорится, что УФАС оштрафовало кипрскую компанию "Хоктона Трейдинг Лимитед" на 4,8 млн рублей "за неуведомление антимонопольного органа о совершении сделки". А для взыскания штрафа пристав арестовал доли в российских ООО, принадлежащие "Хоктоне". ИФНС №46, которая ведет реестр юридических лиц, обжаловала арест, но столичный арбитражный суд25 августа признал его законным. РНП

Налогообложение операций по купле-продаже дебиторской задолженности - уступка и факторинг - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8846

Какой срок действия у технического или кадастрового паспорта БТИ (ПИБ)? Изучаем частное мнение - http://www.klerk.ru/law/articles/196793/


22

Если при проверке сотрудники ФСС обнаружат ошибку на титульной стороне больничного листка, компания может обратиться в медучреждение, чтобы ее исправить. Причем сделать это можно как во время проверки, так и после ее окончания. С этим соглашаются сотрудники ФСС. Несмотря на то, что до недавнего времени отстоять возмещение пособия по такому больничному листку можно было только через суд. Пример - постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.08.2010 г. № А45-24661/2009. Источник "ГЛАВБУХ".

Статья про изменения НК 2010 - 2011 - http://www.pravcons.ru/publ20-09-2010-4.php

Предприятие пригласило на работу иностранца. Учтите новации - http://www.klerk.ru/buh/articles/195869/

ТС. Решение Комиссии Таможенного союза от 17 августа 2010 г. N 370 "О внесении дополнений в Перечень товаров, временно ввозимых с полным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов, а также об условиях такого освобождения, включая его предельные сроки (утвержден Решением Комиссии Таможенного союза от 18 июня 2010 года N 331)" / Комиссией Таможенного союза (ТС) был утвержден перечень товаров, временно ввозимых с полным условным освобождением от пошлин, налогов. Планировалось проработать вопрос о его расширении. Речь идет о включении таких товаров, как плавучие или работающие под водой буровые или эксплуатационные платформы. Суда, используемые в качестве накопителей при экспорте нефтепродуктов. Автомобили. Рефрижераторные и рыболовные суда. Комбайны для уборки различных культур. Фронтальные навесные, прицепные жатки. Железнодорожные грузовые вагоны и гражданские самолеты. В отношении временно ввозимых товаров из числа перечисленных выше предусматривалось следующее. До 1 сентября 2010 г. применяется законодательство государств-членов ТС, действовавшее до того, как вступило в силу решение утвердить перечень.

Газета "Учет. Налоги. Право" № 35, 21--27 сентября 2010 года - новости: Замглавы ФНС России рассказал, как изменятся зарплатные комиссии / Налоговик попал под суд за то, что вернул себе из бюджета 1,8 млн. рублей / Обновлена бесплатная программа для составления справок 2-НДФЛ / ВАС РФ: уведомить инспекцию об уходе с "упрощенки" можно и в середине года / Минфин разрешил учесть арендную плату по договору с обратной силой / ФНС разъяснила, как отчитаться по земельному и транспортному налогам на "упрощенке" / Не надо платить НДС с компенсации расходов сотрудника на питание / Стало ясно, что и куда сообщать при приеме на работу бывшего госслужащего / При частичной оплате жилья материнским капиталом можно вернуть НДФЛ / С чем больше не спорит Фонд соцстраха при проверке пособий / Семь самых сомнительных действий компании перед декретом сотрудницы (по мнению фонда) / При проверке пособий совместителей фонд учтет все их места работы / Ответы на самые частые вопросы о том, как быть, если у сотрудника две трудовые книжки / Трудовой спор. Для увольнения за прогул надо вручить сотруднику особое уведомление / Осенью надомники бывают выгоднее, чем штатники / Идеальный документ. Приказ, с которого начинается аттестация рабочих мест / Вопрос чиновнику. Вправе ли сотрудник ходить в отпуск по выходным? / Какие показатели в декларации по прибыли отражают с минусом / На какую дату списывают расходы по проведению аудита / Должен ли бывший сотрудник вернуть компенсацию за отпуск, если его восстановили на работе? / Как заполнить 4 ФСС РФ при совмещении общей системы и "вмененки" / "…ИФНС расценила подпись курьера в акте сверки как наше согласие с долгами…" / Доначисления отражают в лицевом счете только на основании решения ИФНС / Продажа товаров по муниципальному контракту на ЕНВД не переводится / Оплату VIP-зала для руководства безопаснее прописать в положении о командировках / Новую трудовую книжку с ошибкой на титульном листе можно списать / Есть основания не платить страховые взносы со стоимости корпоратива / Выходное пособие в справке 2-НДФЛ не отражают /

Московская вкладка "УНП" № 35, 21--27 сентября 2010 года: Столичные инспекторы рекомендуют писать валюту в счете-фактуре / Мошенники распространяют поддельные векселя Сбербанка / Компания доказала, что букеты можно отнести на представительские / Как подтвердить рыночную стоимость безвозмездного пользования офисом / Инспекторы разрешают не удерживать НДФЛ с платы за общежитие для вахтовых рабочих / Компания вправе не представлять Книгу учета для проверки декларации по "упрощенке" / Налоговики согласились, что банковские реквизиты в ТОРГ-12 не обязательны / Есть основания сразу списывать стоимость дорогих запчастей для оборудования / Компания вправе заявлять вычеты НДС даже при убытках

Приложение "Официальные документы" "УНП" № 35, 21--27 сентября 2010 года - перечень:

Обязанность продавца по уплате НДС не зависит от момента перехода права собственности на товар / Письмо Минфина России от 08.09.10 № 03-07-11/379 / <О порядке начисления НДС при переходе права собственности на товар в периоде, следующем за отгрузкой> / Если по договору поставки оборудования его отгрузка была произведена в одном налоговом периоде, а право собственности на это оборудование переходит к покупателю в другом налоговом периоде (после завершения поставщиком монтажа и ввода в эксплуатацию), то начисление НДС производится в том налоговом периоде, в котором осуществлена отгрузка, независимо от момента перехода права собственности.

Резерв по сомнительным долгам формируют с учетом "кредиторки" / Письмо Минфина России от 06.08.10 № 03-03-06/1/528 / <О порядке создания резерва по сомнительным долгам> / В резерв по сомнительным долгам можно включить разницу между дебиторской и кредиторской задолженностью компании в отношениях с контрагентом.

Стало ясно, какие сведения необходимо сообщать при приеме на работу бывшего госслужащего / Постановление Правительства Российской Федерации от 08.09.10 № 700 / <О порядке сообщения работодателем при заключении трудового договора с гражданином, замещавшим должности государственной или муниципальной службы, перечень которых устанавливается нормативными правовыми актами Российской Федерации, в течение 2 лет после его увольнения с государственной или муниципальной службы о заключении такого договора представителю нанимателя (работодателю) государственного или муниципального служащего по последнему месту его службы> / Утвердили список сведений, которые необходимо сообщить при приеме на работу бывшего госслужащего.

Компенсация работникам питания НДС не облагается / Письмо Минфина России от 02.09.10 № 03-07-11/376 / <О налогообложении НДС сумм компенсации расходов на питание работников> / Суммы компенсации работникам питания НДС не облагаются.

С суммы маткапитала имущественный вычет по НДФЛ не положен / Письмо Минфина России от 08.09.10 № 03-04-05/9-526 / <Об имущественном вычете по НДФЛ> / Средства маткапитала уменьшают имущественный вычет по НДФЛ.

Можно списать арендные платежи, перечисленные до заключения договора / Письмо Минфина России от 08.09.10 № 03-03-06/1/581 / <Об учете расходов на аренду недвижимого имущества> / Стоимость аренды офиса можно списать в расходы за период, когда договор аренды еще не был заключен.

Компании на "упрощенке" заполняют декларации по земельному налогу по-особому / Письмо Минфина России от 07.07.10 № ПА-37-11/6153 @ / <О порядке заполнения декларации по земельному и транспортному налогам> / Компания на "упрощенке" не заполняет авансовую строку в декларациях по транспортному и земельному налогам.

За работников-инвалидов платят пониженный тариф страховых взносов / Письмо Минфина России от 22.06.10 № 1977-19 / <О порядке применения пониженных тарифов страховых взносов компаниями, имеющими сотрудников инвалидов> / Пониженные взносы в ПФР компании, в которых работают инвалиды, могут платить с 1-го числа месяца, в котором работник получил соответствующий статус.

Расходы на топливо необходимо нормировать / Письмо Минфина России от 03.09.10 № 03-03-06/2/57 <О нормировании расходов на ГСМ> / Минфин напомнил, что компания вправе списать расходы на ГСМ для служебных автомобилей только в пределах норм.

Расходы на уплату страховых взносов можно списать по-разному / Письмо Минфина России от 27.08.10 № 03-03-06/4/80 / <Об учете расходов на уплату страховых взносов во внебюджетные фонды> / Компания вправе по своему выбору списывать расходы на уплату страховых взносов в составе прямых или косвенных.

Платежи за аренду незарегистрированной недвижимости списывают / Письмо Минфина России от 30.08.10 № 03-03-05/193 / <Об учете расходов на арендную плату> / Арендатор может списать плату за пользование недвижимостью, право собственности на которую арендодатель еще не зарегистрировал.

Компания может отказаться от освобождения от НДС / Письмо ФНС России от 26.08.10 № ШС-37-3/10064 / <Об отказе от освобождения от НДС коммунальных услуг> / Компания может отказаться от освобождения от НДС. Для этого необходимо подать в инспекцию соответствующее заявление об отказе.

Все подразделения компании обязаны вести бухучет единым способом / Письмо Минфина России от 10.08.10 № 07-02-06/119 / <О применении единого способа бухучета всеми подразделениями компании> / Все обособленные подразделения компании обязаны вести бухучет единым способом независимо от их местонахождения.

ФНС пояснила особенности перехода на ускоренный возврат НДС / Письмо ФНС России от 23.07.10 № АС-37-2/7390 @ / "О расчете совокупной суммы налогов в целях применения подпункта 1 пункта 2 статьи 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации" / Налоговики рассказали, как считать 10 млрд налогов, которые позволят компании ускоренно возмещать НДС без банковской гарантии.

Комиссию за поручительство списывают в расходы - БАНКИ / Письмо Минфина России от 26.08.10 № 03-03-06/2/152 / <Об учете расходов на оплату услуг по предоставлению поручительства> / Комиссия за поручительство уменьшает налогооблагаемую прибыль.

Мать-одиночка имеет право на удвоенный вычет по НДФЛ / Письмо Минфина России от 01.09.10 № 03-04-05/5-516 / <О праве на получение удвоенного стандартного вычета по НДФЛ> / Если в свидетельстве о рождении ребенка в графе "Отец" стоит прочерк, матери полагается удвоенный стандартный вычет по НДФЛ.

Минфин рассказал, как заполнить счет-фактуру / Письмо Минфина России от 29.07.10 № 03-07-09/40 / <О порядке оформления счетов-фактур> / Если продавец товаров и грузоотправитель - одно и то же лицо, то в строке 3 счета-фактуры можно писать "он же".

Сдача в аренду автомобилей с экипажем под "вмененку" не подпадает / Письмо Минфина России от 20.07.10 № 03-11-11/204 / <Об уплате единого налога на вмененный доход> / Предпринимательская деятельность по передаче в аренду транспортных средств с экипажем на "вмененку" не переводится.

На разницу изменения цены работ счет-фактуру не выставляют / Письмо Минфина России от 20.08.10 № 03-07-11/359 / <Об оформлении счетов-фактур при изменении цены работ> / Если после передачи результатов выполненных работ их стоимость изменится, то на разницу счет-фактуру не выставляют.

Вычет НДФЛ можно получить в периоде оформления акта приемки жилья / Письмо Минфина России от 09.09.10 № 03-04-05/9-528 / <О возникновении права на имущественный вычет при покупке жилья> / Право на имущественный вычет по НДФЛ возникает в том году, в котором подписан акт приема-передачи жилья.

Страховые взносы не уменьшают налог на "упрощенке" с объектом "доходы" / Письмо Минфина России от 07.09.10 № 03-11-06/2/142 / <Об учете расходов при применении "упрощенки", начисленных в прошлом налоговом периоде> / Компания на "упрощенке" с объектом "доходы" при смене объекта на "доходы минус расходы" не вправе учесть в расходах страховые взносы, начисленные ранее.

Амортизация капвложений при расторжении договора прекращается / Письмо Минфина России от 30.07.10 № 03-03-06/2/134 / <Об учете стоимости капитальных вложений в арендованное имущество> / Арендатор не вправе списать остаточную стоимость недоамортизированных капвложений при расторжении договора аренды.

Командировочные за день пересечения границы освобождены от НДФЛ в пределах 700 рублей / Письмо Минфина России от 06.09.10 № 03-04-06/6-205 / <О выплате командировочных за день пересечения работником государственной границы> / При выплате командировочных за день пересечения работником границы России НДФЛ не удерживают с суммы 700 рублей.

Единственному родителю положен двойной вычет по НДФЛ / Письмо Минфина России от 12.08.10 № 03-04-05/5-448 / <О праве родителя на удвоенный вычет по НДФЛ> / Единственному родителю предоставляют стандартный вычет по НДФЛ на ребенка в двойном размере.

Стоимость работ (сумма зарплаты) выполняемых Вашими работниками по контролю за строительством НДС не облагается / Письмо Минфина России от 09.09.10 № 03-07-10/12 / <О налогообложении НДС сумм заработной платы сотрудников, осуществляющих контроль за строительством> / Расходы на услуги по контролю за строительством хозспособом в базу по НДС не включают.

Для вычета "ввозного" НДС нужна бумажная декларация / Письмо Минфина России от 18.08.10 № 03-07-08/237 / <Об условиях принятия сумм НДС к вычету по товарам, ввезенным на территорию РФ> / Компания вправе принять к вычету "ввозной" НДС по товарам, задекларированным в электронной форме, при наличии бумажной декларации.

Базу по НДФЛ можно уменьшить на стоимость квартиры и ипотеки / Письмо Минфина России от 19.08.10 № 03-04-05/7-469 / <О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ> / Вычет по НДФЛ в сумме расходов на погашение ипотеки распределяют между совладельцами квартиры в той же пропорции, что и предельную сумму вычета.

Для учета расходов по аренде ежемесячные акты не требуются - ДЛЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА / Письмо ФНС России от 05.09.2005 № 02-1-07/81 / <О подтверждении хозяйственных операций первичными учетными документами> / Организация может включить в состав налоговой базы по налогу на прибыль суммы доходов (расходов) от аренды (лизинга) вне зависимости от подписания акта приема-передачи услуги.

Объекты обложения страховыми взносами / Письмо Минздравсоцразвития России от 19.05.2010 № 1239-19 / <Объекты обложения страховыми взносами> /

Продажа карт экспресс-оплаты в рамках агентского договора не подпадает под "вмененку" / Письмо Минфина России от 30.03.2010 № 03-11-11/84 / <О применении специального режима налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности> / Предпринимательская деятельность по реализации карточек экспресс-оплаты за услуги Интернета, приобретенных в собственность для дальнейшей реализации, относится к розничной торговле и может быть переведена на уплату ЕНВД. В то же время аналогичная деятельность, осуществляемая в рамках агентских договоров, заключенных с операторами связи - принципалами, должна облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения.

Организации самостоятельно определяют, какими видами деятельности они планируют заниматься. Коды ОКВЭД указываются в заявлении о регистрации и вносятся в ЕГРЮЛ. При необходимости в содержащийся в ЕГРЮЛ перечень видов экономической деятельности можно внести изменения. Главой 42 ГК РФ "Заем и кредит", а также законом об ООО не установлен запрет таким обществам осуществлять предпринимательскую деятельность по предоставлению займов физическим и юридическим лицам. (ПИСЬМО Минфина РФ от 07.09.2010 № 03-11-06/2/140)

ПОРЯДОК И СРОКИ СОСТАВЛЕНИЯ ГРАФИКА ОТПУСКОВ - http://www.pravcons.ru/publ20-09-2010-3.php

Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ установлено, что при получении имущества в результате модернизации, реконструкции, технического перевооружения и частичной ликвидации основных средств компания вправе включить в расходы его рыночную стоимость, которая ранее была учтена в доходах. На эту же стоимость компания вправе уменьшить выручку от реализации при продаже этих ценностей. Причем, как указали специалисты финансового ведомства, данное правило действует и в отношении МПЗ, полученных до 2010 года. (Письмо Минфина РФ от 10.09.2010 № 03-03-06/1/584)

Письмом Минфина от 01.09.10 № 03-04-05/6-511 разъяснено, что если процентная ставка по вкладу на дату заключения договора вклада не превышала ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов, при этом размер процентов по вкладу не меняется в течение всего периода действия договора вклада, то процентного дохода по такому вкладу, подлежащего налогообложению налогом на доходы физических лиц, не возникает (абз. 2 п. 27 ст. 217 НК РФ). При снижении ставки рефинансирования Банка России по вкладу может возникнуть доход, который будет освобождаться от налогообложения (абз. 4 п. 27 ст. 217 НК РФ).

ПРОВОДИМ ИНВЕНТАРИЗАЦИЮ - http://www.pravcons.ru/publ20-09-2010-1.php

Безнадега. Приказ Федеральной налоговой службы от 19 августа 2010 г. "Об утверждении Порядка списания признанной безнадежной к взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам, числящимся по состоянию на 1 января 2010 года за организациями, которые отвечают признакам недействующего юридического лица, и Перечня документов, при наличии которых принимается решение о признании безнадежной к взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам, числящимся по состоянию на 1 января 2010 года за организациями, которые отвечают признакам недействующего юридического лица" / Определен порядок списания признанных безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам, числящимся по состоянию на 1 января 2010 г. за организациями, которые отвечают признакам недействующего юрлица. Решение принимает Руководитель налогового органа по месту нахождения организации. При этом необходимо, чтобы организация одновременно соответствовала ряду условий. Так, она должна отвечать признакам недействующего юрлица и иметь подлежащую списанию задолженность. Организация не может находиться в процедурах, применяемых в деле о банкротстве. Еще одно условие - наличие постановления об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскать задолженность. Кроме того, налоговый орган проверяет наличие или отсутствие у таких организаций операций по счетам в банках в течение последних 12 месяцев.

ВЭД. Приказ Министерства экономического развития РФ от 3 сентября 2010 г. N 418 "О специализированном информационном ресурсе "Единый портал внешнеэкономической информации Минэкономразвития России в сети Интернет" / Минэкономразвития России создает единый портал внешнеэкономической информации в сети Интернет (http://www.ved.gov.ru). Его планируется ввести в эксплуатацию до 1 ноября 2010 г.

Судьи относят выплаты работникам и расчеты с бюджетом к одной очереди (постановление КС РФ от 23.12.97 № 21-П). В отношении платежей, отнесенных к одной очереди, действует календарный порядок списания со счета, когда банк исполняет требования по мере их поступления (ч. 2 ст. 855 ГК РФ, п. 1 ст. 5 Федерального закона от 02.12.09 № 308-ФЗ). Так что все зависит от того, успела ли инспекция выставить инкассо на уплату налогов. Если инкассо на уплату налогов инспекция выставит раньше, чем у вас возникнет необходимость перечислить работнице больничные, списать сумму пособия со счета банк сможет только после того, как вы погасите задолженность перед бюджетом. Если инкассо налоговики предъявят позже, то при появлении средств на счете банк должен будет сначала перечислить пособие сотруднице. В Минфине России раньше тоже считали, что при приостановлении операций по счету банк должен исполнять требования по оплате труда и налогам в календарном порядке (письмо Минфина России от 11.07.08 № 03-02-07/1-277). Однако последние разъяснения Минфина сводятся к тому, что зарплату вообще нельзя списать с заблокированного счета (письмо от 29.10.08 № 03-02-07/1-437). И не исключено, что правомерность календарного порядка списания денег на зарплату и налоги с заблокированного счета понадобится доказывать в суде. Сложившаяся судебная практика - на стороне компаний (постановления федеральных арбитражных судов Северо-Западного округа от 28.09.07 № А13-1030/2007, Западно-Сибирского округа от 20.11.07 № Ф04-8022/2007(40244-А27-6), Уральского округа от 11.10.07 № Ф09-8299/07-С3).

Фактическое наличие имущества: списание отсутствующего и легализация неучтенного имущества - http://taxpravo.ru/analitika/statya-114574-fakticheskoe_nalichie_imuschestva_spisanie_otsutstvuyuschego_i_legalizatsiya_neuchtennogo_imuschestva

Численность - сведения представляются по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговый орган по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя). При этом порядок заполнения формы может не только быть представлен в виде отдельного документа, но и являться составной частью формы документа (приведен в виде сносок, расположен на обороте и т.п.). Письмо Минфина РФ от 20 июля 2009 г. N 03-02-07/2-124

Физическое лицо заключило договор вклада в банке сроком на три года по ставке, превышающей ставку рефинансирования на 1,5% годовых. Условия вклада не меняются в течение всего срока действия договора. Возникает ли у физлица в целях НДФЛ материальная выгода в виде процентов по данному вкладу, в том числе и в случае изменения ставки рефинансирования? Письмом 01.09.10 № 03-04-05/6-511 Минфин разъяснил, что процентного дохода по такому вкладу, подлежащего налогообложению НДФЛ, в данном случае не возникает. При снижении ставки рефинансирования Банка России по вкладу может возникнуть доход, который будет освобождаться от налогообложения на основании абз. 4 п. 27 ст. 217 НК РФ.

Квитанция электронного билета с 11 июля 2010 года стала документом строгой отчетности, который могут применять при продаже авиаперевозок организации и индивидуальные предприниматели. Рассмотрим, при каких условиях квитанцию могут применять при наличных расчетах с пассажирами транспортные агентства и турфирмы - http://www.klerk.ru/buh/articles/195123/

При реализации товаров для официального использования иностранными диппредставительствами (и приравненными к ним) применяют ставку НДС 0%. Речь также идет о продукции для личного использования сотрудниками этих представительств, в том числе проживающими вместе с ними членами семей. Скорректированы правила ее применения. Установлено следующее. Если товар реализован без договора, совершенного в простой письменной или нотариальной форме, то в налоговый орган представляются счета-фактуры, выставленные продавцами, и платежный документ, подтверждающий фактическое перечисление денежных средств. Если товар реализован за наличный расчет, то в налоговый орган представляются договор, счета-фактуры, документы, подтверждающие его фактическую оплату. Если при реализации товаров за наличный расчет не заключен договор и (или) не выставлен счет-фактура, то в налоговый орган направляются документы, подтверждающие их фактическую оплату. Если в документах, кассовых чеках, бланках строгой отчетности отдельной строкой не выделена предъявленная продавцом сумма НДС и счет-фактура не выставлен, то налоговый орган определяет сумму, подлежащую возмещению, расчетным методом. Указано, что решение о возмещении НДС или отказе в нем принимается в течение 7 дней. Оно направляется в УФК на следующий день. Также установлено следующее. Если до вступления в силу указанных изменений принято решение об отказе в возмещении НДС в связи с отсутствием выделенной отдельной строкой суммы налога, то заявитель вправе повторно представить документы в налоговый орган. Если до указанной даты проверка не завершена и решение не принято, то она прекращается и начинается новая. Постановление вступает в силу со дня его официального опубликования. Оно распространяется на правоотношения, возникшие с 1 октября 2009 г. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 13 СЕНТЯБРЯ 2010 Г. N 711 "О СОВЕРШЕНСТВОВАНИИ ПОРЯДКА ПРИМЕНЕНИЯ НУЛЕВОЙ СТАВКИ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ) ДЛЯ ОФИЦИАЛЬНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ИНОСТРАННЫМИ ДИПЛОМАТИЧЕСКИМИ И ПРИРАВНЕННЫМИ К НИМ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВАМИ ИЛИ ДЛЯ ЛИЧНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ДИПЛОМАТИЧЕСКИМ ИЛИ АДМИНИСТРАТИВНО-ТЕХНИЧЕСКИМ ПЕРСОНАЛОМ ЭТИХ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВ, ВКЛЮЧАЯ ПРОЖИВАЮЩИХ ВМЕСТЕ С НИМИ ЧЛЕНОВ ИХ СЕМЕЙ"


15

Филиал. ФНС России напомнила о вступлении в силу изменений в НК РФ, внесенных в статьи 23, 83 - 85 Федеральным законом от 27.07.10 № 229-ФЗ. Постановка на учет, учет изменений в сведениях, а также снятие с учета организации по месту нахождения филиала, представительства осуществляются на основании сведений ЕГРЮЛ; по месту нахождения обособленного подразделения - на основании представляемых организацией сообщений. Утвержденные Приказом ФНС России от 01.12.06 № САЭ-3-09/826 формы заявлений о постановке на учет (форма № 1-2-Учет) и снятии с учета (форма № 1-4-Учет) не применяются. При изменении места нахождения филиала (представительства) в регистрирующий орган рекомендовано представлять заявление в произвольной форме с указанием их прежнего и нового адреса. Приведены также рекомендуемые формы сообщений о создании обособленного подразделения и изменениях в ранее сообщенные сведения, сообщений о закрытии обособленного подразделения, а также уведомления о выборе налогового органа для постановки на учет нескольких обособленных подразделений, находящихся в одном муниципальном образовании.

Газета "Учет. Налоги. Право" № 34, 14-20 сентября 2010 года - детали: Облагаемый лимит по взносам повысят с 415 000 до 463 000 рублей / Коллеги рассказали, что они сделают с убытками в отчетности за девять месяцев / Стало ясно, из-за чего не отправляется электронная форма 4 ФСС / Безопасны ли в вашем регионе вычеты по счету-фактуре без валюты / ФНС и ПФР договорились, кто и как проверит старые взносы / Стало опасно списывать "дебиторку" на основании постановления пристава / Минфин разрешил досрочно выдать сотрудникам справки 2-НДФЛ за год / Вычет НДС у предпринимателя не зависит от ведения Книги учета / При продаже запчастей от импортной техники в счете-фактуре ставят два прочерка / Новая арбитражная практика. Технические сбои не освобождают ИФНС от процентов за задержку возврата / Новая арбитражная практика. Агент может выставить общий счет-фактуру на все услуги / Главная тема: Как с выгодой и без риска учесть проценты за девять месяцев / Новый лимит процентов не требует исправлять декларации и учетную политику / Как списывать проценты при переводе долга и уступке прав по кредиту / Семь самых частых претензий инспекторов к расходам по кредитам и займам / Быстрый справочник по взносам с осенних выплат сотрудникам / Есть аргументы требовать от ПФР переплату старше трех лет / Путевые листы можно заполнять и на компьютере, и от руки / На цифрах. Выплаты подрядчику не входят в 415 000 рублей в части взносов в ФСС / Вправе ли компания с обособленными подразделениями перейти на "упрощенку" / Можно ли установить совместителю оклад ниже "минималки" / Должен ли покупатель проверять достоверность подписей в счете-фактуре / "…Инспекторы пробыли у нас несколько месяцев, а потом взяли и свернули проверку…" / В какой форме сообщать в ИФНС о прекращении одного из "вмененных" видов деятельности / Простой в несколько часов не меняет размер больничного / Опасно списывать расходы на строительство, если у подрядчика нет допуска к работам / О чем спорят коллеги. Сколько счетов-фактур выставлять на товар, проданный в рассрочку? / "Упрощенка" / С каких виртуальных доходов платить налог за девять месяцев / Скоро освободят от налога денежную помощь, полученную из бюджета на поддержку бизнеса / Как компании на "упрощенке" помогут экономить налоги в 2011 году /Безупречная Книга учета. При прощании с "упрощенкой" в Книге делают особую запись / На цифрах. На "упрощенке" стоимость основных средств считают вместе с НДС.

Московская вкладка "УНП" № 34, 14-20 сентября 2010 года - новости: Смена адреса по-прежнему помогает уйти от долгов / В инспекциях уточнили, чем подтвердить день отправки отчета по почте / Стало известно, как облагать компенсации за питание при разъездной работе / Компания доказала, что вычеты НДС не зависят от контрагентов ее поставщика / Компании добились отмены штрафов за нарушения в работе с наличкой Кто-то от имени УФНС звонит в компании и выуживает информацию / Столичный ФСС разъяснил, что страховой стаж бывшего военного считают по особым правилам / На бонусы за продвижение товара безопаснее начислять НДС / Инспекторы допускают в учетах разные сроки использования объекта / Московское УФНС: уже в этом году инспекторы будут рассылать электронные требования / Вычет по пенсионным взносам за прошлый год сотруднику проще получить через инспекцию

Приложение "Официальные документы" "УНП" № 34, 14-20 сентября 2010 года - список:

Стоимость аудиторской проверки за прошлый год можно учесть в текущих расходах на основании акта / Письмо Минфина России от 25.08.10 № 03-03-06/1/565 / <О порядке оплаты услуг по проведению аудиторской проверки> / Расходы на проведение аудиторской проверки за 2009 год компания вправе учесть в отчетности по налогу на прибыль за 2010 год, если акт выполненных работ ревизоры составили в этом году.

В следующем году изменится срок уплаты налога на имущество граждан / Письмо Минфина России от 24.08.10 № 03-05-06-01/103 / <О сроках уплаты налога на имущество физических лиц за 2011 год> / Минфин напомнил, что налог на личное имущество за 2011 год предстоит заплатить до 1 ноября 2012 года. А требование об уплате налога инспекторы обязаны направить собственнику на позднее чем за 30 дней до наступления даты платежа.

Имущественный вычет по НДФЛ предоставляют не по всем расходам на благоустройство жилья / Письмо Минфина России от 24.08.10 № 03-04-05/9-492 / <О праве на имущественный вычет по НДФЛ в сумме расходов на отделку жилья> / При покупке жилья налогоплательщик может уменьшить базу по НДФЛ не только на расходы на покупку, но и на благоустройство квартиры или дома в сумме затрат на отделочные материалы и выполненные работы. Однако такие работы должны быть включены в основной договор купли-продажи недвижимости и прямо поименованы в Налоговом кодексе.

Налоговики считают, что постановление пристава - не основание для списания безнадежной "дебиторки" / Письмо ФНС России от 06.09.10 № ШС-37-3/10674 / <О порядке признания дебиторской задолженности в составе безнадежных долгов> / ФНС пояснила, что компания не вправе учесть в расходах сумму безнадежной дебиторской задолженности, срок исковой давности по которой еще не истек, лишь на основании постановления судебного пристава об окончании исполнительного производства. Поскольку для учета расходов требуется прекращение обязательств, а постановление пристава основанием прекращения обязательств не является.

При переводе долга по кредиту на компанию она вправе списывать расходы в виде процентов / Письмо Минфина России от 20.08.10 № 03-03-06/1/563 / <О порядке учета процентов по долговым обязательствам> / Если у компании-заемщика кредиторская задолженность возникла не при заключении договора, а из соглашения о переводе долга, то Минфин считает, что долговое обязательство следует считать вновь возникшим с момента подписания соглашения о переводе долга между прежним и новым должником. Поэтому и предельный размер процентов, которые можно списать в расходы, следует определять в соответствии с лимитом, действовавшим на дату перевода долга.

Проверки по старым пенсионным взносам по-прежнему будут проводить налоговики / Совместное письмо ПФР и ФНС России от 31.08.10 № АД-30-24/9291/ММВ-22-2/422 @ / <О проверках правильности исчисления и уплаты пенсионных взносов за периоды до 2010 года> / ПФР и ФНС России в совместном письме разъяснили, что проводить проверки правильности начисления и уплаты старых страховых взносов имеют право только налоговики. По окончании ревизии они обязаны передать материалы проверки в орган ПФР в течение двух рабочих дней. А уже проверяющие из фонда имеют право оформлять требования и взыскивать с компании недоимку и пени.

Право предпринимателя на вычет НДС не зависит от факта оплаты товара / Письмо ФНС России от 03.09.10 № ШС-37-3/10621 / <О порядке применения вычетов НДС индивидуальными предпринимателями> / Представители ФНС считают, что индивидуальный предприниматель может заявить НДС к вычету при наличии счетов-фактур и первичных документов, свидетельствующих о постановке товара на учет. Отсутствие записи в Книге учета доходов и расходов и, следовательно, оплаты полученного товара на вычет не влияет.

При продаже запчастей от импортной техники в счете-фактуре не пишут страну происхождения товара и номер ГТД / Письмо Минфина России от 31.08.10 № 03-07-11/374 / <О порядке заполнения счетов-фактур при реализации запчастей от импортных товаров> / Если компания приобрела импортное основное средство, а затем демонтировала его и решила продать запчасти, то в счете-фактуре для покупателя можно не заполнять строки 10 "Страна происхождения" и 11 "Номер таможенной декларации". Чиновники из Минфина рекомендуют ставить в этих графах прочерки.

Единовременная выплата работникам, уходящим на пенсию, прибыль работодателя не уменьшает / Письмо Минфина России от 27.08.10 № 03-03-06/4/79 / <Об учете расходов на выплату единовременного пособия при увольнении работника в связи с выходом на пенсию> / Компания не вправе учесть в расходах при расчете налога на прибыль выплату единовременного пособия, осуществляемую при увольнении работников в связи с их выходом на пенсию. Чиновники разъяснили, что такие выплаты не связаны с производственными результатами сотрудников, а потому прибыль компании не уменьшают.

При совмещении "вмененки" и "упрощенки" следует вести бухучет и сдавать отчетность / Письмо Минфина России от 19.08.10 № 03-11-06/2/131 / <О ведении бухгалтерского учета при совмещении режимов налогообложения> / Минфин напомнил, что компаниям, которые совмещают "вмененку" с другими режимами налогообложения, необходимо вести раздельный учет доходов и расходов, полученных на разных режимах. Кроме того, применение "упрощенки" и "вмененки" не освобождает налогоплательщика от обязанности вести бухучет и сдавать бухотчетность в инспекцию.

По договору подряда доходы следует учитывать по мере сдачи выполненных работ / Письмо Минфина России от 27.08.10 № 03-03-06/1/571 / <О порядке признания доходов по договору подряда при поэтапной сдаче работ> / Компании-подрядчику, которая выполняет строительные работы по договору с поэтапной сдачей работ, следует признавать доходы от реализации таких работ при сдаче каждого этапа.

Минздравсоцразвития установило должности, на которых иностранцы могут работать в любом регионе / Приказ Минздравсоцразвития России от 28.07.10 № 564н Зарегистрирован Минюстом России 30.08.10 № 18283 / <Об установлении случаев осуществления трудовой деятельности иностранным гражданином или лицом без гражданства, временно пребывающими (проживающими) в Российской Федерации, вне пределов субъекта Российской Федерации, на территории которого им выдано разрешение на работу (разрешено временное проживание)> / Временно пребывающие в России иностранцы вправе работать лишь на территории субъекта, в котором они получили разрешение на работу. Минздравсоцразвития установило перечень должностей для иностранцев, занимая которые, можно работать на территории любого региона.

Дебиторку признают безнадежной при окончании исполнительного производства / Письмо Минфина России от 26.08.10 № 03-03-06/4/77 / <О признании задолженности безнадежной к взысканию> / На основании постановления судебного пристава об окончании исполнительного производства дебиторскую задолженность компания может признать безнадежной. При этом если при первоначальном предъявлении исполнительного листа приставы долги не вернули и срок для повторного предъявления документа к исполнению налогоплательщик пропустил, то истечение такого срока не может приравниваться к истечению срока исковой давности.

Расходы налогоплательщика на услуги субподрядчика могут быть и прямыми, и косвенными / Письмо Минфина России от 26.08.10 № 03-03-06/4/78 / <Об учете расходов на оплату работ, выполненных субподрядными организациями> / Минфин считает, что расходы на оплату работ субподрядчиков компания может отнести к прямым или косвенным расходам по своему усмотрению. Главное, закрепить выбор в учетной политике.

Минфин разрешил компаниям выдавать справки 2-НДФЛ по итогам года в конце декабря / Письмо Минфина России от 20.08.10 № 03-04-05/7-478 / <О порядке предоставления имущественного вычета по НДФЛ> / Для того чтобы работник успел получить в январе уведомление из налоговой о праве на неиспользованную часть имущественного вычета по НДФЛ, он может сдать необходимые документы в свою инспекцию в конце декабря. А компания в этот же срок вправе оформить ему справку по форме 2-НДФЛ по итогам еще не истекшего налогового периода.

Право учесть расходы в текущей отчетности не применяется к вычетам по НДС / Письмо Минфина России от 25.08.10 № 03-07-11/363 / <О применении поправок в Налоговый кодекс при расчете НДС> / Чиновники из финансового ведомства пояснили, что компания не вправе заявить вычет НДС в более позднем периоде, чем тот, в котором право на такой вычет возникло. Поправки в статью 54 Налогового кодекса такого права покупателю не дают.

Вычет по опоздавшим счетам-фактурам Минфин считает неправомерным / Письмо Минфина России от 26.08.10 № 03-07-11/370 / <О вычете НДС по счетам-фактурам, выставленным с нарушением срока> / Чиновники разъяснили, что если компания получила от продавца счет-фактуру, выставленный с нарушением пятидневного срока, то на основании такого документа заявить НДС к вычету нельзя. Подобный счет-фактуру следует рассматривать как составленный с нарушением налогового законодательства.

Минфин для оприходования и отражения в учете стоимости товара разрешает оформлять один документ на выбор - накладную по форме ТОРГ-12 или ТТН по форме 1-Т / Письмо Минфина России от 15.06.2010 года № 03-03-06/1/413 / <Об учете стоимости приобретенных товаров> / По мнению Минфина России, если организация-покупатель не оплачивает транспортировку товаров, то для оприходования и отражения в учете стоимости приобретенных товаров может служить оформленная товарно-транспортная накладная (форма № 1-Т) либо товарная накладная (форма № ТОРГ-12).

По мнению Минфина, при увеличении номинальной стоимости долей в уставном капитале ООО без изменения долей участников возникает внереализационный доход, учитываемый при обложении налогом на прибыль. / Письмо Минфина России от 12.03.2010 года № 03-04-06/2-30 / <О налогообложении внереализационного дохода> / У налогоплательщиков общества с ограниченной ответственностью при увеличении номинальной стоимости долей в уставном капитале без изменения долей участников, как, например, при распределении нераспределенной прибыли прошлых лет, возникает внереализационный доход, учитываемый при обложении налогом на прибыль организаций.

В сроки, установленные законом или в векселе, не включается день, от которого срок начинает течь (п. 73 постановления от 07.08.1937 № 104/1341), разъяснил Минфин письмом от 27.08.10 № 03-03-06/1/574. Срок начисления процентов для целей налогообложения прибыли организаций начинается с даты, следующей за датой составления векселя векселедателем, до даты предъявления векселя к платежу векселедержателем.

Наняли бывшего гос(мун)служащего - действуем! Постановление Правительства РФ от 8 сентября 2010 г. N 700 "О порядке сообщения работодателем при заключении трудового договора с гражданином, замещавшим должности государственной или муниципальной службы, перечень которых устанавливается нормативными правовыми актами Российской Федерации, в течение 2 лет после его увольнения с государственной или муниципальной службы о заключении такого договора представителю нанимателя (работодателю) государственного или муниципального служащего по последнему месту его службы" / Закон о противодействии коррупции налагает на бывших государственных и муниципальных служащих ограничения в части трудоустройства. Это касается граждан, замещавших должности, перечень которых устанавливается нормативными правовыми актами Российской Федерации. Работодатели в течение 2 лет после увольнения данных лиц со службы обязаны сообщать о заключении с ними трудовых договоров. Сведения направляется представителю нанимателя по последнему месту службы. Установлено, что сообщение представляется в письменной форме. Определено, какие сведения необходимо указать. Письмо оформляется на бланке организации. Оно подписывается ее руководителем либо другим уполномоченным лицом. Ставится печать организации (кадровой службы). Представителю нанимателя письмо направляется в 10-дневный срок после заключения трудового договора.

Место пребывания. Постановление Правительства РФ от 8 сентября 2010 г. N 688 "О внесении изменения в пункт 24 Правил регистрации и снятия граждан Российской Федерации с регистрационного учета по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации" / Скорректированы Правила регистрации и снятия граждан нашей страны с учета по месту пребывания и по месту жительства в пределах России. Установлено, что лица без определенного места жительства регистрируются по месту пребывания. Этим занимаются территориальные органы ФМС России. Регистрация проводится по адресам учреждений соцобслуживания названных лиц. Основание - соответствующее заявление и документы, удостоверяющие личность. Если таковых нет, для получения свидетельства о регистрации по месту пребывания нужно подать только заявление. Срок регистрации определяется соглашением гражданина с администрацией учреждения соцобслуживания.

Пенсии. >Письмо Минфина РФ от 27.08.10 № 03-03-06/4/79 / В данном письме Минфин России вернулся к теме учета единовременных выплат работникам при их увольнении в связи с выходом на пенсию. Чиновники в очередной раз подтвердили свою точку зрения: такие выплаты не учитываются при налогообложении прибыли. Причем, даже тогда, когда такие надбавки предусмотрены в коллективном или трудовом договоре.

Командировка. Письмо Минфина от 16.08.10 № 03-03-06/1/545 / В том случае, если командированный работник остается в месте командирования, используя выходные или праздничные дни, то оплата организацией обратного проезда не приводит к возникновению у него экономической выгоды и, соответственно, не создает базу НДФЛ. Аналогичный подход призывает применить Минфин и к случаю выезда работника к месту командировки до даты ее начала. Кроме того, возможна ситуация, когда сотрудник отзывается из отпуска и направляется в командировку из места нахождения в отпуске, а по окончании командировки возвращается обратно. Расходы по возмещению стоимости его проезда из места проведения отпуска к месту командировки и обратно организация вправе учесть при налогообложении прибыли.

Названия "ноутбук" или "нетбук" не встречаются в Классификации ОС, на основе которой определяется срок полезного использования основных средств для целей налогообложения прибыли. Можно ли в налоговом учете определить срок использования ноутбука самостоятельно? В налоговом учете срок полезного использования любого основного средства вы можете определять самостоятельно (исходя из технических условий и рекомендаций изготовителей), только если такое ОС не указано в Классификации основных средств. Таких объектов, как "ноутбук" и "нетбук", в Классификации действительно нет. Но надо учесть, что в Классификации есть такой вид основных средств, как электронно-вычислительная техника (код 14 3020000). И такая техника относится ко второй амортизационной группе, срок ее полезного использования - свыше 2 лет до 3 лет включительно. К вычислительной технике, наряду с персональными компьютерами, относятся и ноутбуки. И только если у вашей организации есть документ о государственной аккредитации в качестве организации, "осуществляющей деятельность в области информационных технологий", и вы выполняете все перечисленные в НК условия (установленные для таких организаций), вы можете не обращать внимания на эти сроки <4>. Ведь организации, занимающиеся информационными технологиями, могут учитывать расходы на электронно-вычислительную технику как материальные расходы. Если у вас в учете появилось новое основное средство с наименованием "ноутбук" или "нетбук", срок его использования вы должны установить в пределах от 25 до 36 месяцев включительно. Установив другой срок полезного использования, вы допустите ошибку, которая приведет к неправильному расчету налога на прибыль. А если стоимость нового ноутбука или нетбука не превышает 20 000 руб., то вам не придется задумываться о сроке его полезного использования. Это будет не основное средство, а неамортизируемое имущество, стоимость которого можно сразу учесть как материальные расходы на дату ввода в эксплуатацию. Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 / п. 1 ст. 258 НК РФ / п. 6 ст. 258 НК РФ / Положение о государственной аккредитации организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, утв. Постановлением Правительства РФ от 06.11.2007 N 758 / подп. 3 п. 1 ст. 254, п. 6 ст. 259 НК РФ / подп. 3 п. 1 ст. 254, п. 1 ст. 257 НК РФ.

Минфин России в письме от 13.07.2010 № ШС-37?3/6521 проинформировал об учете в составе материальных расходов при исчислении налога на прибыль выплат по договору гражданско-правового характера индивидуальному предпринимателю, состоящему в штате организации. Расходы на выплату сумм по договорам гражданско-правового характера, заключенным со штатными работниками, могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Минфин России подчеркивает, что договор гражданско-правового характера с ИП не должен подразумевать выполнение работ (оказание услуг), которые исполняются им в рамках трудового договора. Источник "Российский Налоговый Курьер"


10

Всем - налоговый учет! Минфин разъяснил, что налогоплательщик вправе самостоятельно определить перечень прямых расходов, закрепив его в учетной политике. Как разъяснил Минфин в письме от 26.08.10 № 03-03-06/4/78, Глава 25 НК РФ не содержит положений, ограничивающих налогоплательщика в отнесении тех или иных расходов на производство и реализацию, в том числе расходов на оплату работ, выполненных субподрядными организациями, к прямым или косвенным расход.

Акт выполненных работ (услуг) выставлен организации в 2010 г., расходы на приобретение организацией услуг, относящихся к 2009 году, следует учитывать в расходах для целей налогообложения прибыли организаций на дату расчетов в соответствии с условиями заключенного договора или на дату предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо на последнее число отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше. Письмо Минфина РФ от 25 августа 2010 г. N 03-03-06/1/565.

Бумаги. Приказ Федеральной службы по финансовым рынкам от 20 июля 2010 г. N 10-49/пз-н "Об утверждении Положения о лицензионных требованиях и условиях осуществления профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг" / Определены новые лицензионные требования к профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг (РЦБ). Речь идет о брокерской, дилерской, клиринговой, депозитарной деятельности, об управлении ценными бумагами, об организации торговли на РЦБ и (или) фондовой бирже. Представляется важным выделить следующие требования. Необходимо наличие единоличного исполнительного органа, для которого работа у лицензиата является основной. Лицензиат, совершающий сделки за счет клиентов, не являющихся квалифицированными инвесторами, должен предварительно сформировать совет директоров (наблюдательный совет). Введены дополнительные требования для фондовых бирж, депозитариев и кредитных организаций. Последние, в частности, должны иметь самостоятельное структурное подразделение, к исключительным функциям работников которого относятся брокерская, дилерская деятельность и/или управление ценными бумагами. Ряд требований касается объема собственных средств лицензиатов, квалификации работников. Урегулированы порядок приостановления действия лицензии и процедура ее аннулирования.

СТРОЙКА! Суммы компенсации за сносимое имущество, включаются во внереализационные доходы / Исчерпывающий перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, установлен в ст. 251 НК РФ. Данный перечень не включает в себя средства, полученные организациями в качестве компенсации за сносимое здание в связи с изъятием земельного участка для государственных нужд. Указанные средства в случае отсутствия перехода права собственности на сносимое здание следует включать во внереализационные доходы, учитываемые для целей налогообложения прибыли. (ПИСЬМО Минфина РФ от 25.08.2010 № 03-03-06/1/567)

С 01.01.2010 налогоплательщики вправе исправить ошибки прошлого периода в текущем в тех случаях, когда допущенные искажения привели к излишней уплате налога (ст. 54 НК РФ). Однако положения данной нормы в отношении налоговых вычетов по НДС не применяются. Согласно п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. При этом установлено, что сумма НДС исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. Таким образом, вышеуказанные положения ст. 54 Кодекса в отношении налоговых вычетов!!! по налогу на добавленную стоимость не применяются!!! (ПИСЬМО Минфина РФ от 25.08.2010 № 03-07-11/363)

Определение Тульского областного суда от 05.08.2010 N 33-2180 / После вступления в силу решения суда о взыскании налога пени на сумму налога не начисляются.

Недвижимость. Определение ВАС РФ от 20 августа 2010 г. N ВАС-4451/10 / Анализ судебной практики арбитражных судов показал отсутствие единообразия при разрешении аналогичных споров при толковании и применении положений законодательства, определяющих момент постановки вновь создаваемых объектов недвижимости на учет в качестве объектов основных средств, и, как следствие, момент, с которого эти объекты подлежат обложению налогом на имущество.

Строим. Определение ВАС РФ от 20 августа 2010 г. N ВАС-3309/10 / При строительстве объектов с целью их последующей продажи строительные работы не могут быть квалифицированы как выполняемые для собственного потребления. При строительстве объектов с целью их последующей продажи объект обложения налогом на добавленную стоимость возникает при реализации построенного объекта. В силу этого не имеет правового значения то, осуществлялось ли в период строительства его финансирование третьими лицами, и были ли заключены соответствующие договоры, предполагающие отчуждение построенных объектов.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВАС РФ от 05.08.2010 № ВАС-10287/10 / Налогоплательщик вправе принять к вычету НДС по расходам будущего периода единовременно в полной сумме.

ПИСЬМО Минфина РФ от 20.08.2010 № 03-07-11/359 / При изменении цены ремонтных работ, ранее выполненных подрядчиком, счета-фактуры на сумму разницы в цене не выставляются.

ПИСЬМО Минфина РФ от 18.08.2010 № 03-03-06/1/556 / Разъяснено, какими документами следует подтвердить расходы по найму жилого помещения

Лизинг. ПИСЬМО Минфина РФ от 16.08.2010 № 03-03-06/1/548 / Уплаченные лизингодателем суммы страховой премии, возмещенные лизингополучателем, не могут быть включены в расходы при досрочном выкупе имущества.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 19.08.2010 № КА-А41/9308-10 / Компания не может быть привлечена к ответственности за умышленную неуплату налогов из-за нарушения ведения бухгалтерского учета.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ Верховного Суда РФ от 23.07.2010 № 75-В10-2 / Оклады работников могут быть установлены в размерах ниже МРОТ. Есть же еще премии и т. п.

Мнение. При заполнении трудовой книжки организационно-правовая форма организации лучше указывать полностью - http://www.v2b.ru/Article20100908115649

Препятствует ли вычету незаполнение строки 5 счета-фактуры при авансах? Читаем - http://www.klerk.ru/buh/articles/194437/

Учет затрат на поиск персонала - http://www.klerk.ru/buh/articles/194398/

Письмом Минфина России от 27.08.10 № 03-04-05/8-500 разъяснено, что субсидия на возмещение части затрат на производство реализуемой получателями продукции животноводства в число вышеупомянутых компенсационных выплат не входит, следовательно, облагается НДФЛ в общеустановленном порядке. Не имеется оснований рассматривать субсидии на возмещение затрат на производство реализуемой продукции животноводства в качестве дохода, полученного от продажи выращенной в личном подсобном хозяйстве продукции животноводства, освобожденного от налогообложения в соответствии с п. 13 ст. 217 НК РФ. TaxHelp.ru.

Потребкооперация. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2010 г. N 78н "Об утверждении Порядка размещения средств резервных фондов кредитных потребительских кооперативов" / Определен порядок размещения средств резервных фондов кредитных потребкооперативов. Предусмотрено 4 способа. Первый - размещение в кооперативах 2-го уровня. Второй - ценные госбумаги Российской Федерации, обращающиеся на рынке ценных бумаг, или те, что специально выпущены Правительством РФ для размещения средств институциональных инвесторов. В обоих случаях вкладываемые средства не должны превышать 50% резервного фонда. Третий и четвертый способы предполагают соответственно покупку ценных госбумаг регионов, обращающихся на рынке ценных бумаг, и вложения в депозиты и депозитные сертификаты российских банков. Так можно разместить не более 30% средств резервного фонда (каждым из способов). При этом эмитенты указанных бумаг и банки должны иметь определенный рейтинг долгосрочной кредитоспособности.

Таможня. Приказ Минфина РФ от 21 мая 2010 г. N 48н "Об утверждении Порядка представления реестров таможенных деклараций" / Определен порядок представления реестров таможенных деклараций. Реестры представляют в налоговые органы, чтобы подтвердить правомерность применения ставки НДС в размере 0% и налоговых вычетов при реализации товаров, вывезенных в соответствии с таможенным режимом экспорта. Организации и ИП, реализующие товары, вывезенные в соответствии с указанным режимом, могут представлять в налоговые органы вместо таможенных деклараций их реестры. В реестр включаются сведения о фактически вывезенной продукции. Он должен содержать отметки таможенного органа, выпускающего товары, и пограничного органа.

Письмом Минфина от 26.08.10 № 03-07-11/370 разъяснен вопрос вычета НДС в отношении услуг, оказанных в 2009 году, на основании счетов-фактур, выставленных с нарушением установленного срока. Суммы НДС, предъявленные поставщиками принятых на учет товаров (работ, услуг), подлежат вычету не ранее налогового периода, в котором от поставщиков получен счет-фактура. Счет-фактура, составленный с нарушением срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 168 НК РФ, не может являться основанием для принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость по указанным услугам.

Организация уплатила аванс своему поставщику. Согласно Кодексу предъявленная поставщиком сумма "авансового" НДС была принята ею к вычету. По условиям договора сумма аванса засчитывается в течение всего срока действия договора в размере не более 5% от стоимости каждого этапа. Какую сумму "авансового" НДС обязана восстановить организация в указанной ситуации? В случае если в счет перечисленной покупателем предварительной оплаты продавцом отгружается товар, стоимость которого меньше суммы указанной предварительной оплаты, то при принятии покупателем этих товаров на учет восстановление сумм НДС производится в размере, соответствующем налогу, указанному в счетах-фактурах, выставленных продавцом при отгрузке товаров, дает объяснения Минфин. Письмо Минфина РФ от 1 июля 2010 г. N 03-07-11/279

Доходы в виде дивидендов, выплачиваемые российской организацией своему участнику - гражданину Республики Беларусь, подлежат налогообложению по ставке 15% согласно пункту 3 статьи 224 НК РФ, если на момент выплаты данного дохода указанный гражданин не являлся налоговым резидентом РФ. Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-08-05/1 от 17.08.2010.

О том, что помещение кассы требует оборудовать специальным образом сказано в Порядке ведения кассовых операций (утв. решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.93 №40). А следить за соблюдением этого порядка уполномочены налоговики, в соответствии со ст.7 Закона РФ № 54-ФЗ от 22.03.2005, ст. 28.3 и ч. 1 ст. 23.5 КоАП РФ.


7

Торг-12, Письмо Минфина РФ от 15 июня 2010 № 03-03-06/1/413 / По условиям договора поставки оптовик доставляет товар на склад организации-покупателя своими силами и за свой счет. У организации возник вопрос: необходима ли в таком случае покупателю для признания расходов на приобретение товаров товарно-транспортная накладная по форме № 1-Т? Или ему будет достаточно иметь одну товарную накладную по форме № ТОРГ-12? Специалисты Минфина РФ полагают, что для подтверждения расходов достаточно будет одного из этих документов.

Факсимиле. Письмо Минфина РФ от Минфина РФ от 01 июня 2010 N 03-07-09/33 / Счета-фактуры, составленные с использованием факсимильной подписи, признаются составленными с нарушением установленного порядка и не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету.

ПИСЬМО Минфина РФ от 10.06.2010 № 03-07-07/36 / Распространение рекламных брошюр облагается НДС, так как является безвозмездной передачей.

ПИСЬМО Минфина РФ от 11.06.2010 № 03-04-06/6-120 / Организация не является налоговым агентом для работников, направленных на постоянную работу за границу.

ПИСЬМО Роструда РФ от 18.03.2010 № 739-6-1 / Порядок выдачи работнику расчетного листка при перечислении зарплаты на карту можно прописать в локальном акте организации.

ПИСЬМО Роструда РФ от 17.03.2010 № 731-6-1 / Если сотрудник отработал в выходной день даже несколько часов, он имеет право на полный день отдыха.

ПИСЬМО Роструда от 11.03.2010 № 642-6-1 / Если в трудовом договоре отсутствует условие об испытании, то это означает, что работник принят на работу без испытательного срока

Даты и командировка. Письмо Минфина РФ от 10.06.10 № 03-04-06/6-111 / В рассматриваемом Письме специалисты финансового ведомства скорректировали свою позицию о налогообложении НДФЛ стоимости билетов до места командировки (и обратно), если указанные в них даты не совпадают с датой начала (окончания) служебной поездки.

Аренда и телефон. Письмо Минфина РФ от 04.06.10 № 03-03-06/1/382 / Арендатор возмещает арендодателю абонентскую плату за установленные в арендованном помещении телефоны, а также стоимость звонков с этих телефонов. Минфин России предложил два варианта списания сумм, выплаченных арендодателю в качестве компенсации за услуги связи. Договором аренды может быть предусмотрено, что арендная плата состоит из постоянной и переменной частей. Переменная часть может включать в себя в том числе возмещение затрат арендодателя по оплате услуг телефонной связи. В таком случае расходы арендатора на выплату данного возмещения учитываются на основании подпункта 10 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, как составная часть платы за аренду помещения. Если же стоимость услуг телефонной связи не входит в арендную плату, а возмещается арендодателю отдельно, тогда сумма компенсации учитывается по самостоятельному основанию - как расходы на оплату услуг связи, указанные в подпункте 25 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса. При любом варианте учета расходов арендатора потребуются подтверждающие документы. Данные расходы можно подтвердить счетами, выставленными арендодателю оператором связи.

Некоммерческим. Учет целевого капитала - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8703

Учет форменной и специальной одежды - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8701

Расконсервация недостроенного объекта - http://www.klerk.ru/buh/articles/186977/

Суды и агенты. ВАС помог разобраться с нетипичным договором / Источник [Российский налоговый портал] / Агент оказывал налогоплательщику услуги по сбыту продукции. Инспекция, проверив размер расходы, сочла их необоснованными, а также отказала в вычете по НДС. Проверяющие признали лишь затраты на вознаграждение, но расходы агента, которые он понес в ходе исполнения поручения налогоплательщика заставили инспекторов засомневаться. Известно, что по договору ежемесячная доля расходов рассчитывалась как удельный вес отгруженной агентом и оплаченной покупателями продукции завода в общей сумме поставленной агентом и оплаченной ему покупателями продукции в рамках исполнения агентом своих обязательств по всем договорам агента, заключенным им как с заводом, так и с третьими лицами на реализацию аналогичной продукции. Суды также высказали мнение, что поскольку из договоров следовало, что чем больше агент понес затрат, тем больше сумма выплачиваемого ему вознаграждения, то агент не заинтересован в проведении политики экономии, в уменьшении себестоимости своих услуг, а следовательно, в уменьшении затрат каждого принципала. ВАС занял совсем иную позицию: суды не учли, что каких-либо специальных требований к оформлению документов, подтверждающих затраты на оплату услуг агента (комиссионера, посредника), НК не содержит. Применение сторонами принципа расчета стоимости вознаграждения, причитающегося агенту, а по смыслу статьи 40 НК - стоимости услуг агента, в зависимости от его затрат не влечет обязанности завода документально подтвердить и экономически обосновать затраты агента. Постановление ВАС РФ от 18 мая 2010 г. N 17795/09

Если пассажир (работник организации) приобрел электронный билет и прошел электронную регистрацию на поезд, но не получил посадочный талон на поезд, а также в случае если посадочный талон утерян. Как следует из письма Минфина России от 04.06.10 № 03-03-06/1/384, подтверждением приобретения электронного железнодорожного билета могут являться маршрут/квитанция, оформленная на утвержденном в качестве бланка строгой отчетности пассажирском билете; чек или другой документ, подтверждающий произведенную оплату перевозки. Кроме того, эти расходы могут подтвердить документы, подтверждающие направление сотрудника в командировку, проживание за границей, и иных оправдательных документов, оформленных унифицированными формами первичной учетной документации и удостоверяющих факт пребывания работника в командировке, и распечатки электронного билета или посадочного талона с указанием реквизитов, позволяющих идентифицировать проезд работника в командировку (в частности, фамилия пассажира, маршрут, стоимость билета, дата поездки).

Неустойка физику. Письмом от 28.05.10 № 03-04-06/10-104 Минфин разъяснил, что сумма неустойки, выплаченная физическому лицу за ненадлежащее исполнение условий договора, является его доходом, подлежащим налогообложению налогом на доходы физических лиц. Организация, выплачивающая в пользу физического лица по решению суда сумму неустойки, исполняет обязанности налогового агента по уплате сумм НДФЛ.

Иностранец и налоги. Письмом от 04.03.10 № 20-14/3/022678 разъяснено, что вознаграждение, полученное физическим лицом, не являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, за выполнение трудовых обязанностей на территории Российской Федерации относится к доходам от источников в России и подлежит налогообложению на территории РФ по ставке 30% (ст. 224 НК РФ). Однако согласно пункту 2 статьи 15 Соглашения об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29.05.1996 вознаграждения, получаемые резидентом Германии в связи с работой по найму, осуществляемой в России, могут облагаться налогом только в Германии, если соблюдаются все указанные условия: a) получатель пребывает в Российской Федерации в общей сложности не более чем 183 дня в течение любого 12-месячного периода, начинающегося или заканчивающегося в соответствующем налоговом году; b) вознаграждения выплачиваются работодателем или от имени работодателя, который не является резидентом Российской Федерации; c) расходы по выплате вознаграждений не несут постоянное представительство или постоянная база, которые работодатель имеет в Российской Федерации. При соблюдении всех трех условий Соглашения налогообложение физического лица - нерезидента Российской Федерации производится на территории Германии. Подтверждение, выданное компетентным органом (Федеральным министерством финансов), может быть представлено как до уплаты налога, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение налоговой льготы. Помимо такого подтверждения, налогоплательщик представляет соответствующее заявление (о налогообложении дохода по пониженной ставке либо об освобождении от уплаты налога в Российской Федерации). Налоговый агент при получении такого заявления и подтверждающих документов направляет их в налоговый орган по месту своей постановки на налоговый учет. Решение о предоставлении налогоплательщику налоговой льготы в Российской Федерации принимает налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента. !!! Таким образом, до получения от налогового органа решения о предоставлении налогоплательщику налоговой льготы в Российской Федерации налоговый агент обязан исчислить, удержать у иностранного лица - нерезидента и уплатить сумму налога на доходы физических лиц по ставке 30%!!!

Утверждена новая форма № 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов". Приказом Федеральной службы государственной статистики от 27.05.10 № 203 с отчета за 2010 год вводится новая годовая форма федерального статнаблюдения № 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов". Сведения формируют все юридические лица, кроме малых предприятий (в том числе микропредприятий) и некоммерческих организаций. Утверждена также новая форма № 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций". Ее заполняют некоммерческие организации, органы госвласти и местного самоуправления. Отчеты представляются до 1 апреля.

Учет готовой продукции - http://www.klerk.ru/buh/articles/188333/

Минфин разъяснил, что у налогоплательщика до 1 января 2010 года была возможность при заключении договора с брокером согласовывать метод, который будет использован в налоговом периоде для учета расходов по приобретению налогоплательщиком ценных бумаг. При этом выбранный метод списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг изменению не подлежит, пояснил Минфин в письме от 21.06.10 № 03-04-05/2-347. С 1 января 2010 года в соответствии с абзацем 3 пункта 13 стать 214.1 НК РФ при реализации ценных бумаг расходы в виде стоимости приобретения ценных бумаг признаются по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).

ПОСТОЯННЫЕ РАЗНИЦЫ, ПОСТОЯННЫЕ НАЛОГОВЫЕ АКТИВЫ И ПОСТОЯННЫЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА - http://www.pravcons.ru/publ05-07-2010-2.php

С 1 июля 2010 года территория трех стран - России, Белоруссии и Казахстана - объединилась в Таможенный союз. Платить НДС при сотрудничестве с контрагентами из Белоруссии и Казахстана, а также при транзите через эти территории, теперь нужно по правилам Протокола от 11.12.09. По сообщению Минфина, готовится новая форма декларации по косвенным налогам при ввозе товаров из стран Таможенного союза.

Считаем средний заработок для отпуска - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8728

Минфин разъяснил, что неустойка для целей НДС учитываются в том налоговом периоде, в котором она фактически получена. Что до налогообложения прибыли, то, как разъяснено письмом Минфина России от 16.08.10 № 03-07-11/356, то в этих целях неустойка учитывается на дату признания неустоек должником либо на дату вступления в законную силу решения суда о взыскании этих сумм.

Газета "Учет. Налоги. Право" № 33, 7-13 сентября 2010 года - анонс: Наименование валюты в счете-фактуре пока можно не писать / Какие дни коллеги считают самыми подходящими для сдачи отчетности по взносам за девять месяцев / Выездные проверки с милицией приносят налоговикам в три раза больше обычных / Налоговики просят компании удерживать личные долги сотрудников из их зарплаты / Перерасход по пособиям ФСС разрешил направлять в счет взносов / ФНС против учета компенсаций за питание при разъездной работе / Налоговая служба больше не связывает учет арендной платы за офис с регистрацией прав на него / ИФНС не вправе запрашивать у компании документы о представителе контрагента / Новая арбитражная практика. Не обязательно требовать чек от покупателя при возврате ему денег / Новая арбитражная практика. Доходы от продажи актива на "упрощенке" можно уменьшить на его стоимость / Чего ждать от налоговых комиссий в ближайшем будущем / Какая отчетность защищает от вызова на налоговую комиссию / Минфин разъяснил, как считать бонусы за поставку в супермаркеты / На каких документах факсимиле не заменит живую подпись / Быстрые юридические консультации для финансовой службы / Идеальный документ. Письмо контрагенту позволит без денег расплатиться с долгами / Знаю как. Обезопасить договор, подписанный директором в отпуске / Будет ли штраф, если уточненная декларация подана после начала "камералки" / Во сколько теперь обходится опоздание с "нулевой" декларацией / Можно ли принять на работу сотрудника без регистрации и ИНН / Надо ли исправлять первичные документы, подписанные зеленой ручкой / Вправе ли компания представить оригиналы, если налоговики запросили копии / "…В ИФНС сказали, что наша компания уже два года как исключена из реестра…" / Конкретный срок выдачи справок 2-НДФЛ бывшим сотрудникам в законодательстве не установлен / Счета-фактуры не имеют срока действия / После реорганизации лимит для взносов в 415 000 рублей считают заново / Списание расходов на командировку от продолжительности поездки не зависит / Часто задаваемые вопросы. Что переделать в "первичке" к очередной отчетности / Почему не стоит откладывать реорганизацию компании на следующий год / Как экономят страховые взносы, прощая займы сотрудникам / Идеи по экономии денег. Налог на имущество и НДФЛ / Как защититься. Инспекторы требуют включить "кредиторку" в доходы раньше времени.

Московская вкладка "УНП" № 33, 7-13 сентября 2010 года - новости: Скоро заработают новые зарплатные комиссии / В фондах разъяснили, платить ли взносы с детских путевок / Компания добилась вычета НДС по счету-фактуре с неверным номером / Когда получится отменить решение по затянутой проверке / Трудинспекторы запрещают снижать оклад за плохую работу / Продавать учебные товары с лотка можно без кассового аппарата / Среднедневной заработок новому сотруднику считают по особым правилам / При потере права на "упрощенку" налог на прибыль считают по-особому / Выплаты иностранным работникам облагаются взносами на травматизм

Приложение "Официальные документы" "УНП" № 33, 7-13 сентября 2010 года - список:

Ошибка в номере ГТД не дает налоговикам права снимать вычеты / Письмо Минфина России от 09.08.10 № 03-04-06/6-175 / <О налогообложении сумм материальной помощи сотрудникам в связи с рождением ребенка> / Налоговики не вправе отказывать покупателю в вычете НДС, если в счете-фактуре неверно написан номер грузовой таможенной декларации.

ПФР и ФСС будут проводить выездные проверки правильности исчисления и уплаты новых страховых взносов совместно / Письмо Минздравсоцразвития России от 26.05.10 № 1344-19 / <О порядке проведения выездных проверок плательщиков страховых взносов> / Фонды начнут проводить выездные проверки по страховым взносам, исчисленным и уплаченным за 2010 год, не ранее 17 января 2011 года

Минздравсоцразвития утвердило порядок подачи заявления на получение 12 тыс. рублей из суммы материнского капитала / Приказ Минздравсоцразвития России от 17.08.10 № 674н Зарегистрирован Минюстом России 20.08.10 № 18214Приложение к приказу Минздравсоцразвития России от 17.08.10 № 674н / "Об утверждении Правил подачи заявления о предоставлении единовременной выплаты за счет средств материнского (семейного) капитала и порядка ее осуществления" / Минздравсоцразвития утвердило порядок подачи заявления на получение 12 тыс. рублей из суммы материнского капитала. В приказе перечислено, какие сведения должны быть в заявлении, указан срок рассмотрения заявлений фондом и поступления денег на счет владельца сертификата, а также приведены основания для отказа в выплате.

ФНС разрешила списывать арендную плату за пользование зданием до регистрации права собственности на него / Письмо ФНС России от 27.08.10 № ШС-37-3/10187 / <Об учете расходов на аренду имущества, право собственности на которое не зарегистрировано> / Компания-арендатор вправе списать в расходы плату за аренду недвижимости, принятой госкомиссией после завершения строительства, даже если право собственности на такое здание еще не зарегистрировано.

Перерасход по выплате пособий можно зачесть в счет предстоящих платежей по страховым взносам / Письмо ФСС РФ от 21.06.10 № 02-03-13/08-4917 / <О зачете суммы перерасхода по выплате пособий в счет уплаты страховых взносов в следующем месяце> / Компания, затраты которой на выплату пособий превысили сумму начисленных взносов на социальное страхование, может не только обратиться в ФСС РФ за возмещением произведенных расходов, но и зачесть задолженность Фонда соцстраха в счет предстоящих платежей по взносам

Изменились правила подачи заявления о распоряжении материнским капиталом / Приказ Минздравсоцразвития России от 17.08.10 № 673н Зарегистрирован Минюстом России 20.08.10 № 18213 / "О внесении изменений в Правила подачи заявления о распоряжении средствами (частью средств) материнского (семейного) капитала, утвержденные приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 26 декабря 2008 г. № 779н" / Внесены поправки в правила распоряжения средствами материнского капитала. Изменения коснулись срока подачи заявления на распоряжение средствами. Его можно будет подать в любое время по истечении трех лет со дня рождения или усыновления второго, третьего ребенка или последующих детей. До сих пор сроки представления заявлений были ограничены конкретными датами.

Бонус супермаркету за покупку определенного объема товаров поставщик может учесть в расходах в пределах лимита / Письмо Минфина России от 18.08.10 № 03-03-06/1/554 / <Об учете расходов в виде вознаграждения торговой сети за приобретение определенного объема продовольственных товаров> / Минфин России напомнил, что вознаграждение торговой сети за покупку определенного объема продовольственных товаров поставщик вправе учесть в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов, если размер бонуса не превышает 10 процентов от стоимости товара. Причем способ расчета такого бонуса компании могут установить в договоре сами, закон этот порядок не регулирует. Например, 10 процентов от стоимости продовольственных товаров можно считать по отдельным видам продукции, по каждой сделке или по итогам всех закупок за год.

Покупатель не обязан представлять документы, подтверждающие право представителя поставщика подписывать счета-фактуры / Письмо ФНС России от 09.08.10 № ШС-37-3/8664 / <О документах, подтверждающих право компании на вычет НДС> / Федеральная налоговая служба считает, что инспекторы при камеральной проверке декларации по НДС не вправе требовать у компании-покупателя копии приказа или доверенности, подтверждающие полномочия представителя поставщика подписывать счет-фактуру. Ревизоры могут потребовать эти документы у самого контрагента

Расходы на питание "разъездного" работника прибыль компании не уменьшают / Письмо ФНС России от 06.08.10 № ШС-37-3/8488 / <О порядке учета в целях налогообложения отдельных видов расходов в связи с разъездным характером работы работника организации> / Налоговики сообщили, что компания не вправе учесть в целях налогообложения прибыли компенсацию стоимости питания сотрудника, работа которого носит разъездной характер, поскольку такая выплата не связана с характером работы. Кроме того, с суммы компенсации необходимо удержать НДФЛ

Порядок уплаты процентов не влияет на признание долгового обязательства сопоставимым / Письмо Минфина России от 16.08.10 № 03-03-06/1/547 / <Об определении сопоставимых обязательств> / Минфин России считает, что долговое обязательство, уплата процентов по которому отсрочена, но отвечающее всем критериям сопоставимости, можно считать выданным на сопоставимых условиях

Первоначальную стоимость имущества, полученного при ликвидации компании, участники определяют по рыночной цене / Письмо Минфина России от 25.08.10 № 03-03-06/1/564 / <Об определении первоначальной стоимости имущества, распределяемого между участниками ликвидируемой компании> / Первоначальную стоимость имущества, распределяемого между участниками ликвидируемой компании, необходимо определять по рыночной стоимости полученных объектов

Единственный родитель вправе получить двойной "детский" вычет по НДФЛ / Письмо Минфина России от 12.08.10 № 03-04-05/5-449 / <О порядке предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ в двойном размере> / Для получения двойного стандартного вычета по НДФЛ на ребенка работнику необходимо предоставить компании справку из органа ЗАГС по форме № 25, а также документы, подтверждающие отсутствие зарегистрированного брака

Расходы на открытие кредитной линии в банке уменьшают прибыль компании / Письмо Минфина России от 19.08.10 № 03-03-06/1/561 / <О порядке учета расходов в виде платы за открытие кредитной линии> / Минфин России не против, если компания учтет в целях налогообложения прибыли плату банку за открытие кредитной линии, а также за невозможность предоставить имущественное обеспечение на всю сумму обязательств по кредиту

Вычет по НДФЛ в сумме расходов на покупку жилья и погашение ипотеки можно получить только по одному объекту / Письмо Минфина России от 23.07.10 № 03-04-05/6-412 / <О порядке предоставления имущественного вычета по НДФЛ> / Чиновники напомнили, что имущественный налоговый вычет как в части расходов на строительство или приобретение жилья, так и в части расходов, направленных на погашение процентов по кредиту, может быть предоставлен только в отношении одного и того же объекта

При продаже электронных билетов кассовый аппарат можно не использовать / Письмо Минфина России от 09.08.10 № 03-01-15/6-179 / <О применении контрольно-кассовой техники при продаже проездных билетов> / Представители финансового ведомства считают, что при продаже электронных проездных билетов применение ККТ не требуется

Материальная помощь при рождении ребенка не облагается НДФЛ / Письмо Минфина России от 09.08.10 № 03-04-06/6-175 / <О налогообложении сумм материальной помощи сотрудникам в связи с рождением ребенка> / С суммы материальной помощи работнику по случаю рождения ребенка, не превышающей 50 000 рублей, компания НДФЛ не удерживает. Причем не важно, в какой форме выражена такая матпомощь - денежной или натуральной

Минфин России разъяснил особенности учета транспортных расходов / Письмо Минфина России от 30.07.10 № 03-03-06/1/497 / <О порядке учета транспортных расходов> / Компании следует закрепить в учетной политике отдельный учет транспортных расходов, которые включены в стоимость товара, и тех, которые в стоимость продукции не входят и оплачиваются сверх нее

Информационное сообщение Федеральной налоговой службы от 3 сентября 2010 г. / Со 2 сентября 2010 г. изменился порядок налогового учета организаций. До утверждения новых форм документов ФНС России рекомендует учитывать следующее. В налоговом органе по месту нахождения филиала (представительства) юрлица учет ведется на основании сведений ЕГРЮЛ, по месту нахождения иных обособленных подразделений - на основании сообщений организации. Приведены их образцы и порядок заполнения. Документы, подтверждающие создание подразделений, представлять не нужно. Формы заявлений о постановке на учет и снятии с него (N1-2-Учет и N1-4-Учет, утвержденные приказом ФНС России от 01.12.2006 NСАЭ-3-09/826) не применяются. При изменении места нахождения филиала, представительства (иного обособленного подразделения) вместе с формами NР13001, NР14001 и NР13002 (либо NС-09-3) следует представлять заявление произвольного образца о данном факте. Его отсутствие влечет невозможность снятия организации с учета по старому месту нахождения подразделения и постановки на учет по новому. В формах полностью указываются прежний и новый адреса подразделения. Если несколько обособленных подразделений организации находятся в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам, организация вправе встать на учет в одном из них по своему выбору. При этом в налоговый орган по месту нахождения организации подается соответствующее уведомление (форма и порядок заполнения прилагаются).

Консульская деятельность. Федеральный закон от 5 июля 2010 г. N 154-ФЗ "Консульский устав Российской Федерации" / Разработан новый Консульский устав. Многие положения устава, действовавшего с 1 сентября 1976 г., больше не соответствуют современным общественным отношениям и требованиям развивающегося законодательства. Новый устав содержит 6 глав. Определены задачи консульской деятельности. Установлены статус, функции почетного консула и др. В рамках консульской деятельности рассматриваются вопросы гражданства, оформляются и выдаются паспортно-визовые документы, регистрируются акты гражданского состояния. Речь также идет об учете граждан, временно находящихся или постоянно проживающих на территории консульского округа. Определены действия консульских должностных лиц в отношении российских граждан, находящихся под арестом, заключенных в тюрьму, взятых под стражу, задержанных либо пропавших без вести.

Концессия. Федеральный закон от 2 июля 2010 г. N 152-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О концессионных соглашениях" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" / Внесены изменения в Закон о концессионных соглашениях. Объектом соглашения теперь может выступать не только недвижимость, но и совокупность недвижимого и движимого имущества, непосредственно используемая для деятельности, предусмотренной договором. Закреплено, что на стороне концедента могут выступать два лица и более, в том числе государственное или муниципальное унитарное предприятие. Условие - объектом соглашения является коммунальный комплекс. Права концессионера можно использовать в качестве средства обеспечения его обязательств. Это необходимо для того, чтобы привлекать кредитные ресурсы и инвестировать их в создание или реконструкцию объекта. Уточнены условия заключения соглашения, порядок расчета размера компенсации концессионеру при его досрочном прекращении. Концессионер может арендовать земельный участок, на котором располагается или будет находиться объект концессионного соглашения. Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением отдельных положений, для которых предусмотрены иные сроки.

Банкомат. Федеральный закон от 1 июля 2010 г. N 148-ФЗ "О внесении изменений в статьи 13.1 и 29 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" / Изменения призваны защитить интересы пользователей банкоматов. Для этого устанавливаются следующие правила. На экране банкомата должна отражаться надпись о размере комиссии за проведение соответствующих операций. Речь идет о вознаграждении, которое взимается владельцем банкомата сверх того, что установлено договором между кредитной организацией-эмитентом платежной карты и держателем последней. Причем клиента должны проинформировать до проведения расчетов, передачи распоряжений об их осуществлении. В чеке банкомата по итогам операции тоже нужно указывать информацию об этой комиссии. Некоторые поправки касаются банковских платежных агентов. Расширен перечень информации, которую должны предоставлять в каждом месте, где принимаются платежи физлиц. Теперь необходимо сообщать и о расходах, связанных с проведением операций с использованием платежных карт. Кроме того, с передачей кредитной организации при осуществлении данных операций распоряжений провести расчеты по банковским счетам.

Государственная аккредитация образовательного учреждения - это процедура признания государством в лице его государственных органов управления образованием государственного статуса образовательного учреждения (типа, вида, категории, определяемых в соответствии с уровнем и направленностью реализуемых образовательных программ) (п. 17 Положения N 1327*(1)). В статье рассмотрим порядок проведения государственной аккредитации образовательных учреждений. Читаем - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8730

Минфин напомнил, что закон о бухгалтерском учете обязывает проводить инвентаризацию имущества и обязательств для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны. При принятии организацией учетной политики наряду с другими решениями, необходимыми для организации бухгалтерского учета, утверждается порядок проведения инвентаризации, разъяснено письмом Минфина от 03.06.10 № 07-02-12/13.

Минфин разъяснил, что в соответствии с ПБУ 6/01 "Учет основных средств" стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации, если иное не установлено указанным ПБУ. Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета, разъяснено письмом от 02.06.10 № 07-02-06/78.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/98 от 23.06.2010 разъясняет порядок учета доходов при УСН, управляющей компанией (УК), у которой с собственниками жилых помещений заключены договоры управления многоквартирным домом, а также агентские договоры на сбор платежей за коммунальные услуги. При этом плата за содержание общего имущества остается в виде дохода управляющей компании, а плата за коммунальные ресурсы перечисляется поставщику. В письме отмечается, что предметом агентского договора являются любые взаимоотношения агента с третьими лицами в интересах принципала, в том числе выполнение функций комиссионера. Согласно положениям пункта 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.11.2004 N 85 сделка, совершенная до заключения договора комиссии, не может быть признана заключенной во исполнение поручения комитента. В связи с этим при агентском договоре сделка с третьими лицами агентом, выступающим от своего имени, но за счет принципала, должна быть совершена после заключения агентского договора и только в интересах принципала. При соблюдении вышеуказанных условий по сделке с третьими лицами у агента, применяющего УСН, в составе доходов при определении объекта налогообложения учитывается только агентское вознаграждение.

Возврат НДС. Приказ Федеральной налоговой службы от 18 мая 2010 г. N ММВ-7-8/235@ "Об утверждении формы Требования о возврате в бюджет излишне полученных налогоплательщиком (зачтенных ему) в заявительном порядке сумм налога на добавленную стоимость" / В соответствии с НК РФ налогоплательщик имеет право на зачет (возврат) налога, заявленного к возмещению в налоговой декларации, до завершения проводимой на ее основе камеральной налоговой проверки. Если возмещенная в заявительном порядке сумма превышает ту, что подлежит возврату по результатам проверки, налоговый орган направляет налогоплательщику требование о возврате в бюджет излишне полученных сумм. Установлена форма требования о возврате в бюджет излишне полученных (зачтенных) в заявительном порядке сумм НДС.

Энергоприборы. Приказ Министерства энергетики РФ от 7 апреля 2010 г. N 149 "Об утверждении порядка заключения и существенных условий договора, регулирующего условия установки, замены и (или) эксплуатации приборов учета используемых энергетических ресурсов" / Закон об энергосбережении и повышении энергоэффективности предусматривает следующее. С 1 июля 2010 г. некоторые организации обязаны устанавливать, заменять, эксплуатировать приборы учета тех энергоресурсов, снабжение которыми или передачу которых они осуществляют. Речь идет об организациях, чьи сети присоединены к тем, что входят в состав инженерно-технического оборудования объектов, оснащаемых данными приборами. Эти субъекты не могут отказывать лицам, обратившимся к ним с целью заключить договор, определяющий условия установки, замены и (или) эксплуатации приборов учета. Определены существенные условия такого договора. Закреплено, как он заключается. Сторонами являются заказчик и исполнитель. Последним выступает организация, снабжающая энергоресурсом (водой, газом, тепло-, электроэнергией) или передающая его. Заказчиком - собственник объекта. Если договор касается коллективных приборов учета, заказчиком может быть лицо, ответственное за содержание общего имущества собственников в многоквартирном доме либо представляющее интересы собственников домов, имеющих общие сети инженерно-технического обеспечения. Заказчик направляет исполнителю заявку, приложив ряд документов. Исполнитель осматривает объект. Если имеется техническая возможность выполнить указанные в заявке работы (оказать услуги) и представлены все документы, исполнитель направляет заказчику проект договора. При установке (замене) прибора учета - также технические условия.

ТС-2010. Письмо Федеральной таможенной службы от 29 июня 2010 г. N 01-11/31847 "Начальникам региональных таможенных управлений, таможен "О неприменении отдельных норм Таможенного кодекса Российской Федерации от 28 мая 2003 г. N 61-ФЗ" / С 1 июля 2010 г. вводится в действие Таможенный кодекс таможенного союза (ТС). Его нормы имеют прямое действие. Таможенный кодекс РФ до отмены действует в части, не противоречащей ТК ТС. В связи с этим следует обратить внимание на следующее. ТК РФ применяется с учетом изменившейся терминологии. Так, появилось новое понятие - товары для личного пользования, доставляемые перевозчиком. Это те, которые передаются последнему по договору международной перевозки (по накладной, коносаменту и иным документам), чтобы переместить через таможенную границу в адрес (от) физлица, не пересекавшего ее. Вместо принятия - регистрация таможенной декларации и т. д. Большинство положений ТК РФ не применяются. Для многих из них исключение составляют случаи, когда из нашей страны в Белоруссию и Казахстан вывозятся товары, в отношении которых до 1 июля 2010 г. были установлены ставки импортных пошлин. В частности, не применяются главы ТК РФ, касающиеся деятельности в области таможенного дела (кроме ряда положений), прибытия товаров, внутреннего таможенного транзита, таможенного перевозчика (за некоторыми исключениями), убытия товаров и т. д.

ТС-2010. Письмо Федеральной таможенной службы от 29 июня 2010 г. N 01-11/31846 "О порядке действий при помещении товаров под таможенную процедуру и таможенном контроле товаров в условиях функционирования Таможенного союза" / Подготовлена памятка о порядке действий в условиях функционирования Таможенного союза (ТС). В ней изложен краткий алгоритм таможенных процедур и контроля. Отмечается, что в целом таможенные операции при ввозе товаров в ТС и вывозе из него совершаются в порядке, действующем в России. Однако имеются некоторые особенности. Так, иностранные товары (за некоторым исключением), ввезенные в любое из государств-членов ТС и помещенные в нем под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, предусматривающую получение статуса "товары таможенного союза", получают право свободно обращаться на всей территории ТС. С 1 июля 2010 г. это также касается товаров, происходящих из России, Белоруссии и Казахстана, и тех, которые на названную дату признавались отечественными в государствах-членах ТС. Указано, как подтверждается страна происхождения товара. Подробно освещена процедура декларирования товаров. Различают 4 вида таможенных деклараций: на товары; транзитная; пассажирская; на транспортное средство. При этом с 1 июля по 31 декабря 2010 г. в России будут применяться формы бланков ТД1, ТД2, ТД3, ТД4 и порядок их заполнения, установленные приказами ФТС России от 03.08.2006 N 724, от 04.09.2007 N 1057 и от 21.08.2007 N 1003. Приведены перечни прилагаемых документов. Пояснено, кто может выступать декларантом. Рассмотрены вопросы, касающиеся определения таможенной стоимости, классификации товаров, запретов и ограничений, внесения таможенных платежей. Приведены особенности совершения таможенных операций в отношении товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности. "ГАРАНТ".

Рейдерам. Федеральный закон от 1 июля 2010 г. N 147-ФЗ "О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и в статью 151 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации" / Цель поправок - противодействовать рейдерству. Установлена уголовная ответственность за фальсификацию ЕГРЮЛ, реестра владельцев ценных бумаг, системы депозитарного учета. Наказание - штраф от 100 до 300 тыс. руб. либо лишение свободы на срок до 2 лет со штрафом (до 100 тыс. руб. или в размере дохода осужденного за период до 6 месяцев) либо без такового. Если заведомо недостоверные сведения внесены путем неправомерного доступа к реестру владельцев ценных бумаг, к указанной выше системе - лишение свободы на срок до 2 лет со штрафом (до 300 тыс. руб. или в размере дохода за период до 2 лет) либо без такового. В случае, когда фальсификация сопряжена с насилием или угрозой его применения, будут наказывать лишением свободы на срок от 3 до 7 лет со штрафом (до 500 тыс. руб. или в размере дохода за период до 3 лет) либо без такового. Внесение заведомо недостоверных сведений в единые государственные реестры также является преступлением. Вводится уголовная ответственность за фальсификацию решений совета директоров (наблюдательного совета) и общего собрания акционеров (участников) хозяйственного общества.

Оружие. Постановление Правительства РФ от 30 июня 2010 г. N 482 "Об утверждении Положения о лицензировании торговли оружием и основными частями огнестрельного оружия и Положения о лицензировании торговли патронами к оружию" / Установлено, как юрлицам выдаются лицензии на торговлю оружием, патронами к нему, основными частями огнестрельного оружия. Лицензирующим органом выступает МВД России. Определены лицензионные требования и условия. Так, нужно иметь помещения и оборудование, необходимые для соответствующей деятельности. В штате должны быть работники, ответственные за сохранность, учет, оценку оружия (патронов), а также выполняющие функции, связанные с продажей, предпродажной подготовкой, передачей, пересылкой, транспортированием данных объектов. Лицензиат обязан соблюдать требования, регламентирующие оборот оружия (патронов). Лицензия предоставляется на 5 лет. Закреплен перечень документов, направляемых соискателем.

Да ну! ПИСЬМО УФНС РФ от 24.03.2010 № 20-14/3/030299 / Сведения о доходах физического лица являются налоговой тайной.

Индекс. Письмо Минфина РФ от 07 июня 2010 № 03-037-09/36 / Если в строке 2а счета-фактуры приведен неточный индекс продавца и (или) сокращенное наименование субъекта РФ, то налоговики не могут отказать в предоставлении вычета по такому счету-фактуре. При этом отказ невозможен только при условии, если ИНН продавца указан верно.

ПИСЬМО Минфина РФ от 23.06.2010 № 03-03-06/1/426 / Проценты по всем видам заимствования признаются в налоговых доходах равномерно.

Письмо Минфина РФ от 16 июня 2010 № 03-03-06/1/414 / В рассматриваемом Письме Минфин РФ разъяснил, какими документами можно подтвердить срок фактического использования основного средства, бывшего в эксплуатации, если оно приобретено до 1 января 2009 года у иностранного контрагента.

НДС и отчетность. Письмо ФНС РФ от 25 июня 2010 № ШС-37-3/5063@ / В данном Письме ФНС России даёт рекомендации по заполнению декларации по НДС в двух ситуациях. Первая - выполнены работы (оказаны услуги) в рамках мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда. Эти операции не признаются объектом обложения НДС на основании подпункта 11 пункта 2 статьи 146 НК РФ (введен федеральным законом от 05.04.10 № 41-ФЗ). Вторая ситуация - совершены операции, не облагаемые НДС (освобожденные от налогообложения) на основании международных договоров. Как известно, операции, по которым не платится НДС, отражаются в разделе 7 декларации. Каждая операция имеет свой код, перечень которых содержится в приложении № 1 к Порядку заполнения декларации (утверждена приказом Минфина России от 15.10.09 № 104н). Однако по указанным выше операциям официально коды еще не установлены (в частности потому, что закон, которым были внесены поправки в Налоговый кодекс, появился уже после вступления в силу приказа Минфина с кодами операций). В связи с этим ФНС рекомендует использовать следующие коды: - по работам (услугам), направленным на снижение напряженности на рынке труда - код 1010814; - по операциям, которые на основании международного договора России освобождены от НДС (речь идет об операциях, не указанных в статье 149 НК РФ, а также операций, в отношении которых по российскому законодательству не предусмотрено применение ставки НДС 0 процентов) - код 1014001. В ФНС не настаивают на таком варианте. Авторы письма сообщают, что вплоть до официального утверждения новых кодов, налогоплательщик вправе указать в декларации другие коды данных операций. Например, использовать код 1010800 для отражения операций, обозначенных в подпункте 11 пункта 2 статьи 146 НК РФ, и код 1010200 -для операций, предусмотренных международными договорами РФ. Комментируемое Письмо согласовано с Минфином России.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/6-132 от 22.06.2010 разъясняет порядок обложения НДФЛ денежных средств, выплачиваемых российской организацией физлицу - не резиденту РФ, по договору аренды жилья для проживания своего сотрудника, находящегося в иностранном государстве. В письме отмечается, доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами Российской Федерации, относятся к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации. Таким образом указанные доходы от источников за пределами РФ, полученные лицом, не являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, не признаются объектом обложения налогом на доходы физических лиц в Российской Федерации в соответствии с положе

При определении обоснованности затрат на топливо для служебного автомобиля налогоплательщик может учитывать Методические рекомендации "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте". Если для каких-то марок автомобилей нормы расхода ГСМ не утверждены, то правильным действием налогоплательщика будет подача заявки в научную специализированную организацию на их разработку. Разработанные нормы принимаются приказом по организации. До этого момента налогоплательщик может руководствоваться соответствующей технической документацией или информацией от изготовителя автомобиля (Письмо Минфина от 22 июня 2010 г. N 03-03-06/4/61).

ПАМЯТКА ПО РАСЧЕТУ НАЛОГОВ И ЗАПОЛНЕНИЮ ОТЧЕТНОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРОВ, НАЧИСЛЯЮЩИХ ДИВИДЕНДЫ - http://www.pravcons.ru/publ07-07-2010-2.php

Минфин в своем письме от 25.01.2010 г. обращает наше внимание на следующий документ - Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ. Именно этим документом, отмечает Минфин, установлен порядок осуществления организациями и предпринимателями наличных денежных расчетов без применения ККТ в случае оказания услуг населению при условии выдачи документа, оформленного на бланке строгой отчетности, приравненного к кассовому чеку. Письмо Минфина РФ от 25 января 2010 г. N 03-01-15/1-08

АМОРТИЗАЦИЯ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ - http://www.pravcons.ru/publ12-07-2010-2.php

Россия ратифицировала Конвенцию Международной организации труда об оплачиваемых отпусках. Федеральный закон об этом подписал президент РФ Дмитрий Медведев, передает газета "Ведомости". При разбивке отпуска на несколько частей граждане России должны будут отдыхать не меньше непрерывных двух рабочих недель. Накапливать отпуска сразу за несколько лет им не разрешат.


3

Жалобы. Приказ Минфина РФ от 10 июня 2010 г. N 57н "Об утверждении Административного регламента Министерства финансов Российской Федерации по исполнению государственной функции "Организация приема граждан, обеспечение своевременного и полного рассмотрения устных и письменных обращений граждан, принятие по ним решений и направление ответов в установленный законодательством Российской Федерации срок" / Определены сроки и последовательность действий сотрудников Минфина России по организации приема физлиц, обеспечению своевременного и полного рассмотрения их обращений, принятию по ним решений и направлению ответов. Обращения могут быть индивидуальными и коллективными и содержать предложения, заявления и жалобы. Они подаются в письменной форме, по информационным системам общего пользования или устно во время личного приема. При письменной/устной форме физлицо указывает свои ФИО, почтовый адрес, по которому направляется ответ либо уведомление о переадресации, и излагает суть обращения. В первом случае также ставятся личная подпись и дата. При необходимости к письменному обращению прилагаются подтверждающие документы и материалы (их копии). По общему правилу письменные обращения рассматриваются в течение 30 дней со дня регистрации. В исключительных случаях этот срок может быть продлен не более чем на 30 дней. Также это возможно при направления запросов о предоставлении необходимых для рассмотрения обращения документов и материалов другим органам власти или должностным лицам (исключение - суды, органы дознания и предварительного следствия). Обращения, по которым Министерство является соисполнителем, рассматриваются в течение 15 дней со дня регистрации. Разъяснения по письменным запросам налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о применении законодательства о налогах и сборах даются в течение 2 месяцев со дня поступления. Данный срок может быть продлен, но не более чем на 1 месяц.

ФНС России в письме от 27.08.10 № ШС-37-3/10187 разъяснила, что можно списывать арендную плату за пользование зданием до регистрации права собственности на него. Плату за аренду недвижимости, принятой государственной приемочной комиссией после завершения строительства, компания - арендатор может списать в расходы, даже если право собственности на такое здание еще не зарегистрировано.

Письмом УФНС России от 26.03.10 № 16-15/031541 разъяснено, что в случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). При этом следует учитывать, что данное положение регулирует порядок перерасчета налоговой базы и суммы налога в случае, когда период совершения ошибки определить невозможно. По общему правилу такая ошибка должна быть исправлена в том периоде, когда она выявлена. Если период совершения ошибки устанавливается документально, необходимо подать уточненную декларацию за период, в котором совершена ошибка.

Определение ВАС РФ от 23 июня 2010 г. № ВАС-1812/10 / Статус общественной организации инвалидов не может использоваться преимущественно для получения налоговой выгоды, как это имело место в данной ситуации.

ПФР. Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 27 июля 2010 г. N 550н "О внесении изменений в Инструкцию о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденную приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 14 декабря 2009 г. N 987н" / С 2010 г. вступили в силу поправки к Закону об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования. Они обусловлены тем, что материнский (семейный) капитал можно направить в том числе на формирование накопительной части трудовой пенсии. В связи с этим уточнено, как ведется учет сведений о застрахованных лицах. К последним приравниваются и те, кто распорядился данным капиталом указанным выше образом. Расширен перечень сведений, которые указываются в специальной части счета застрахованного лица. Теперь отражается и сумма средств материнского (семейного) капитала, направленных на формирование пенсии, включая доход от их инвестирования. Также приводится информация об отказе использовать данные средства (их часть) на эти цели. Определено, как открывается счет для использования материнского (семейного) капитала на формирование пенсии. Речь идет о случаях, когда к моменту распоряжения указанными средствами он не был открыт. ПФР ежегодно до 1 сентября должен направлять застрахованным лицам определенную информацию. В частности, о состоянии специальной части счета, о результатах инвестирования пенсионных накоплений. Теперь это касается и лиц, которые направили материнский (семейный) капитал (его часть) на формирование пенсии.

Капстройка. Приказ Федеральной службы по экологическому, технологическому и атомному надзору от 24 мая 2010 г. N 411 "Об утверждении формы Свидетельства о допуске к определенному виду или видам работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства" / Лицо, желающее заниматься работами, влияющими на безопасность объектов капстроительства, должно получить специальный допуск. Его подтверждает свидетельство, выданное саморегулируемой организацией. Утверждена форма свидетельства о допуске. Свидетельство выдается без ограничения срока и территории действия.

Письмо МФ от 03.06.10 N 07-05-06/160 / Об отсутствии оснований для учета в расходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль транспортных затрат, если они не подтверждены первичными документами / "...при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются транспортные затраты, указанные в письме, так как они не подтверждены первичными документами (ТТН) и, следовательно, не соответствуют положениям ст. 252 Кодекса"

ОСОБЕННОСТИ РАСЧЕТА ЕЖЕМЕСЯЧНОГО ПОСОБИЯ ПО УХОДУ ЗА РЕБЕНКОМ - http://www.pravcons.ru/publ19-07-2010-1.php

Сведения о размере чистых активов акционерного общества на конец отчетного периода с 31 декабря 2009 года отражаются в ЕГРЮЛ. Поэтому в сроки, установленные для того, чтобы сдать бухотчетность, ВСЕ такие компании представляют заявление о внесении сведений в ЕГРЮЛ. Инспекторы рекомендуют бланк, разработанный ФНС России - форму № Р14002.

С 1 июля начали действовать поправки в закон "О правовом положении иностранных граждан", утвержденные Федеральным законом от 19.05.2010 года № 86-ФЗ. Как рассказал "Спутнику Главбуха" Александр Степанов, заместитель начальника Управления Федеральной миграционной службы по городу Москве, работодателям теперь не нужно получать разрешение на привлечение иностранных работников из "визовых" стран, если они обладают высокой квалификацией и их годовая зарплата будет не ниже 2 000 000 руб. Кроме того, разрешение не нужно оформлять, если работодатель принимает на работу граждан из "безвизовых" стран, временно пребывающих на территории России. Источник "Главбух"

Признавая лиц взаимозависимыми, суды могут использовать не только положения Налогового кодекса, но и нормы иных отраслей законодательства - Постановление ФАС Московского округа от 16.04.10 № КА-А40/3260-10 Суть спора. Инспекция провела выездную налоговую проверку общества по вопросам правильности исчисления и уплаты налогов в бюджет. По ее результатам предприятие привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в виде штрафа по налогу на прибыль, по НДС, а также должно доплатить указанные налоги и пени. Кроме этого ему предложено внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета. Налоговые органы проверили правильность применения цен по сделкам сдачи помещений в торговом центре в аренду и посчитали их заниженными. Этот вывод был сделан на основании того, что общество и его арендаторы были признаны аффилированными лицами.

На что инспекторы обратят внимание при проверке налога на прибыль - http://taxpravo.ru/analitika/statya-107936-na_chto_inspektoryi_obratyat_vnimanie_pri_proverke_naloga_na_pribyil

Письмо Федеральной таможенной службы от 16 июля 2010 г. N 04-45/35094 "О подтверждении фактического вывоза товаров" / С 1 июля 2010 г. вступил в силу Таможенный кодекс Таможенного союза. Разъяснен порядок подтверждения фактического вывоза товаров в целях применения нулевой ставки НДС. Если товары помещены под таможенные режимы вывоза до 1 июля 2010 г. и экспортированы через Казахстан за пределы союза либо в саму Республику, отметку о фактическом вывозе проставляют российские таможенные органы на российско-казахстанском участке госграницы. При этом дата фактического вывоза значения не имеет. При помещении товаров под режимы вывоза после 1 июля 2010 г. факт вывоза подтверждается в порядке, аналогичном вывозу товаров с территории Союзного государства России и Беларуси. При экспорте через Казахстан отметка ставится пограничными таможенными органами этой страны. Формировать архив документов о вывозе товаров через Казахстан и рассылать их по запросам поручено Оренбургской таможне.

Недвижимость. Письмо Минфина РФ от 24 июня 2010 № 03-07-10/10 / Дополнительные расходы на приобретение коммунальных услуг (электроэнергии и воды), необходимых для строительства объекта недвижимости, увеличивают его первоначальную стоимость, даже если не включены в смету. По общему правилу все затраты заказчика-застройщика, связанные со строительством, вносятся в смету и включаются в первоначальную стоимость объекта. Но в процессе работы могут возникнуть расходы, не предусмотренные сметой. Компания, являющаяся заказчиком-застройщиком строительства, обратилась в Минфин с вопросом об учете расходов на обеспечение строящегося объекта электроэнергией и водой, не учтенных в смете. Эти услуги оказывала по договору снабжающая организация. Специалисты Минфина сочли, что такие расходы, понесенные в периоде строительства объекта, увеличивают его первоначальную стоимость. Аргументируя свою позицию, чиновники ссылаются на положения пункта 12 статьи 257 НК РФ. Согласно положениям названной статьи, первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования (за исключением НДС и акцизов). Следовательно, расходы на оплату электроэнергии и воды, приобретенных для обеспечения строительства объекта недвижимости, подлежат включению в первоначальную стоимость сооружаемого ОС. Что касается НДС, что при исчислении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет, организация имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектами налогообложения, на суммы налога на добавленную стоимость по электроэнергии и воде, приобретаемым организацией для обеспечения строительства объекта, предназначенного для осуществления операций, подлежащих налогообложению этим налогом на основании норм пункта 6 статьи 171 НК РФ.

Письмо Минфина РФ от 16 июля 2010 № 03-03-06/1/465 / В данном Письме Минфин РФ рассмотрел следующие вопросы: 1. Как российской организации определить предельные проценты, если величина собственного капитала отрицательна? 2. Возможно ли произвести расчёт коэффициента капитализации? Чиновники Минфина РФ, руководствуясь нормами налогового законодательства, отмечают следующее. Согласно пункту 2 статьи 269 НК РФ налогоплательщик обязан на последнее число каждого отчетного (налогового) периода исчислять предельную величину признаваемых расходом процентов по контролируемой задолженности путем деления суммы процентов, начисленных налогоплательщиком в каждом отчетном (налоговом) периоде по контролируемой задолженности, на коэффициент капитализации, рассчитываемый на последнюю отчетную дату соответствующего отчетного (налогового) периода. При этом коэффициент капитализации определяется путем деления величины соответствующей непогашенной контролируемой задолженности на величину собственного капитала, соответствующую доле прямого или косвенного участия этой иностранной организации в уставном (складочном) капитале (фонде) российской организации, и деления полученного результата на три (для банков и организаций, занимающихся лизинговой деятельностью, - на двенадцать с половиной). Пунктом 3 статьи 269 НК РФ установлено, что в состав расходов включаются проценты по контролируемой задолженности, рассчитанные в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи, но не более фактически начисленных процентов. Таким образом, в случае, когда величина собственного капитала организации отрицательна или равна нулю, невозможно произвести расчёт коэффициента капитализации, то положения пункта 2 статьи 269 НК РФ для признания процентов по заёмным средствам в составе расходов не применяются, и, по мнению специалистов Минфина РФ, указанные суммы не учитываются в составе расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций (предельные проценты равны нулю).

ПИСЬМО Минфина РФ от 01.07.2010 № 03-04-06/8-138 / Разъяснен порядок уплаты НДФЛ обособленными подразделениями.

Постановление Главного государственного санитарного врача РФ от 10 июня 2010 г. N 64 "Об утверждении СанПиН 2.1.2.2645-10" / Установлены санитарно-эпидемиологические требования к условиям проживания в жилых зданиях и помещениях (СанПиН 2.1.2.2645-10). Они обязательны для соблюдения при размещении, проектировании, реконструкции, строительстве и эксплуатации зданий и помещений, предназначенных для постоянного проживания.

Порядок бухгалтерского учета при уценке товаров в розничной торговле - http://taxpravo.ru/analitika/statya-108189-poryadok_buhgalterskogo_ucheta_pri_utsenke_tovarov_v_roznichnoy_torgovle

Письмом Минфина России от 09.07.10 № 03-08-05 разъяснен порядок налогообложения НДФЛ при получении резидентом Республики Казахстан доходов от оказания услуг по международной перевозке грузов. Минфин разъяснил, что согласно статье 8 Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал от 18.10.1996 прибыль, полученная резидентом договаривающегося государства от эксплуатации морских, речных, воздушных судов, железнодорожного или автомобильного транспорта в международной перевозке, облагается налогом только в этом государстве. Для получения любых налоговых привилегий налогоплательщик должен представить в налоговые органы официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым РФ заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, а также документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами РФ, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства (ст. 232 НК РФ). Подтверждение может быть представлено как до уплаты налога или авансовых платежей по налогу, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от уплаты налога, проведения зачета, налоговых вычетов или привилегий.

Признается ли сделка недействительной в целях исчисления НДС, если в товарной накладной N ТОРГ-12 на поставку товаров покупателям в графе \"Грузополучатель\" организация забыла указать банковские реквизиты покупателей? Письмом УФНС России по г. Москве от 26.04.10 № 16-15/43834 разъяснено, что в целях НДС отсутствие в накладной N ТОРГ-12 реквизитов грузополучателя не опровергает фактическую доставку товара, а также наличие и оприходование его на счетах бухгалтерского учета. TaxHelp.ru

Минфин считает, что в налоговом учете возвратные отходы должны приниматься по рыночной оценке - http://www.klerk.ru/buh/articles/188478/

Федеральная служба государственной статистики своим Приказом № 206 от 31.05.2010 утвердила указания по заполнению форм для сплошного федерального статистического наблюдения: № МП-сп"Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия за 2010 год"; № 1?предприниматель "Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя за 2010 год"

АМОРТ-ПРЕМИЯ. Письмо Минфина РФ от 27 июля 2010 № 03-03-06/1/490 / В данном Письме чиновники Минфина РФ рассмотрели вопрос о порядке восстановления амортизационной премии и отмечают следующее. Согласно положениям абзаца 2 п. 9 ст. 258 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право включать в состав расходов амортизационную премию в размере не более 10 процентов (не более 30 процентов в отношении основных средств, относящихся к 3-7 амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств. Однако если организация реализует основные средства, по которым ранее применялась амортизационная премия, в течение 5 лет с момента ввода их в эксплуатацию, премию придется восстановить и включить в доходы. При реализации амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на остаточную стоимость амортизируемого имущества. Остаточная стоимость основных средств определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой амортизации, начисленной за период эксплуатации. Таким образом, в случае реализации основного средства, к которому была применена амортизационная премия, ранее чем по истечении 5 лет с момента его ввода в эксплуатацию, остаточная стоимость определяется на дату реализации в общеустановленном порядке и не увеличивается на сумму ранее учтенной премии. Сумма восстановленной премии должна быть включена в состав внереализационных доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Чиновники Минфина РФ отмечают, что амортизационную премию придется восстановить в полном объеме даже в следующих случаях: если основное средство, к которому ранее применялась амортизационная премия, реализовано в течение 5 лет и на момент реализации полностью самортизировано; если на момент реализации остаточная стоимость основного средства меньше учтенной ранее в расходах амортизационной премии.

Линия. Письмо Минфина РФ от 19 августа 2010 № 03-03-06/1/561 / Организация заключила с банком договор об открытии возобновляемой кредитной линии. В рамках этого договора организация перечисляет банку платеж за открытие кредитной линии и регулярные платежи за отсутствие обеспечения возврата кредита. Можно ли такие платежи учесть в расходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль? Чиновники Минфина РФ ответили на данный вопрос утвердительно. Аргументируя свою позицию по обозначенному вопросу, специалисты Минфина РФ делают ссылку на статью 264 Налогового кодекса, в которой перечислены прочие расходы, связанные с производством и реализацией. В частности, в подпункте 25 пункта 1 данной статьи упомянуты расходы на оплату услуг банков. Таким образом, платеж за открытие кредитной линии и платежи за отсутствие обеспечения по кредиту, можно рассматривать как оплату банковских услуг. А это значит, что такие платежи можно учесть при налогообложении прибыли.

Прибыль по одному виду деятельности не может перекрывать убыток от другого бизнеса, если ставки налога по ним разные / Чиновники согласились с тем, что финансовые результаты, полученные по разным видам деятельности, при переносе убытков на будущее не суммируются (письмо Минфина России от 16.07.2010 г. № 03-03-05/159).

Легализация. Федеральный закон от 23 июля 2010 г. N 176-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" и Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" / Внесены изменения в Закон о противодействии легализации преступных доходов и КоАП РФ. Основное их назначение - привести национальное законодательство в соответствие с рекомендациями международной Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ). В ее состав входят более 30 государств, включая Россию. Расширен и уточнен понятийный аппарат закона. Его действие распространено на зарубежные филиалы, представительства и "дочек" организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом. В соответствии с поправками особое внимание должно уделяться деловым отношениям и операциям с лицами из стран, которые не выполняют рекомендации ФАТФ. Установлен запрет заключать договор банковского счета (вклада) с клиентом, если он или его представитель не подали необходимые для их идентификации документы. Организациям запрещено информировать клиентов и иных лиц о принимаемых мерах по противодействию легализации преступных доходов и финансированию терроризма. Установлен ряд исключений из этого правила. Это случаи сообщения о необходимости предоставить документы, о приостановлении операции, отказе выполнять распоряжение клиента о ее совершении или отказе заключить договор банковского счета (вклада) по основаниям, предусмотренным законом. В новой редакции изложена статья 15.27 КоАП РФ. Предусматриваются различные меры ответственности за непредставление информации об операциях, подлежащих обязательному контролю, нарушение сроков заявления о постановке на учет и (или) сроков направления правил внутреннего контроля на согласование, неисполнение законодательства в части организации и (или) осуществления внутреннего контроля, уголовно ненаказуемые нарушения, повлекшие отмывание денег или финансирование терроризма. Введены статьи об органах банковского надзора и осуществляющих контроль и надзор в сферах страховой деятельности и кредитной кооперации. Они будут рассматривать дела об указанных правонарушениях. Закон вступает в силу по истечении 180 дней с момента официального опубликования.

ОЦЕНКА. Федеральный закон от 22 июля 2010 г. N 167-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" / Закреплен порядок кадастровой оценки. Она должна проводиться по решению регионального или местного органа власти не реже 1 раза в 5 лет. Перечень объектов недвижимости формирует орган кадастрового учета. Исполнителю работ по кадастровой оценке потребуется застраховать ответственность на сумму не менее 30 млн руб. Кадастровую стоимость нужно определять в соответствии со стандартами и правилами оценки. По результатам кадастровой оценки составляют отчет. Необходима его экспертиза. В течение 10 рабочих дней с даты принятия отчета заказчик утверждает результаты определения кадастровой стоимости. В течение 5 дней после этого сведения о кадастровой стоимости и 1 экземпляр отчета направляют в орган, осуществляющий функции по государственной кадастровой оценке. Информацию о кадастровой оценке публикуют и заносят в государственный кадастр недвижимости. Помимо этого предусмотрено, как рассматривают споры о результатах определения кадастровой стоимости. Положения о кадастровой оценке также закреплены в Налоговом и Земельном кодексах. Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых предусмотрены иные сроки.

На сайте УФНС по г. Москве размещены КБК с учетом изменений, внесенных приказом ФНС РФ от 06.07.2010 № ММВ-7-1/318@. Данным приказом в перечень КБК добавлены новые строки, в частности, для перечисления НДФЛ с доходов, полученных иностранцами, работающими по найму у физических лиц на основании патента (Официальный Интернет-сайт УФНС РФ по г. Москве).

ЗАЙМ И СЧЕТА-ФАКТУРЫ!!! Письмо МФ от 22.06.10 N 03-07-07/40 / О применении НДС в отношении операций займа в денежной форме и порядке оформления счетов-фактур по этим операциям / "Что касается составления счетов-фактур, то согласно п. 3 ст. 169 Кодекса при совершении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 Кодекса, налогоплательщик обязан составлять счеты-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж. В связи с этим счета-фактуры по вышеуказанным услугам составляются и выставляются заимодавцем в общеустановленном порядке. При этом счет-фактура на сумму займа заимодавцем не составляется".

АРЕНДА У ФИЗИКА!!! Письмо МФ от 15.07.10 N 03-04-06/3-148 / По вопросу исполнения организацией обязанностей налогового агента при выплате физическому лицу дохода в виде арендной платы по договору аренды нежилого помещения / "Российская организация, выплачивающая физическому лицу арендную плату за арендуемое у него помещение, признается налоговым агентом в отношении таких доходов физического лица и, соответственно, должна исполнять обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц в порядке, предусмотренном ст. 226 Кодекса".

Письмо МФ от 25.06.10 N 03-02-08/43 / По вопросу об обязанности физического лица уплатить налог, исчисление которого возлагается на налоговый орган / "...в случае когда обязанность по исчислению налога возложена на налоговый орган, до дня получения налогоплательщиком соответствующего налогового уведомления способами, указанными в ст. 52 Кодекса (в том числе посредством направления заказного письма), обязанность по уплате такого налога у налогоплательщика не возникает".

КОМПАНИЯМ ПОД СИЛУ ОПРОВЕРГНУТЬ ЛЮБЫЕ ОБВИНЕНИЯ В СВЯЗИ С ОДНОДНЕВКАМИ - http://www.pravcons.ru/publ26-07-2010-1.php

ВСЕМ!!! Типичные ошибки при оформлении счетов-фактур - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8746

"Спецрежимники" вправе учесть в расходах затраты на услуги по ведению бухучета / Организация на УСН вправе свои доходы при расчете единого налога снизить на расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги. В законе о бухгалтерском учете сказано, что в зависимости от объема учетной работы ведение бухгалтерского учета может быть передано на договорных началах централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру-специалисту. Исходя из этого, компания на УСН может учесть в составе расходов бухгалтерские услуги в случае, если такие услуги выполняются специализированной организацией. (Письмо Минфина РФ от 16.07.2010 № 03-11-06/2/112)

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 12.06.2010 № КА-А40/6831-10 / Создание формального движения товара путем документооборота при отсутствии реального перемещения имущества является основанием для отказа в применении налоговых вычетов.

ПИСЬМО Минфина РФ от 07.07.2010 № 03-04-06/6-140 / Суточные за последний день загранкомандировки не облагаются НДФЛ в размере 700 рублей.

ПИСЬМО Минфина РФ от 13.07.10 № 03-03-06/2/125 / При создании резерва на оплату отпусков можно учесть при его формировании и те отпуска, которые сотрудники не использовали в прошлые годы.

ВАЛЮТА. Федеральный закон от 23 июля 2010 г. N 174-ФЗ "О внесении изменения в статью 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" / Скорректированы положения об ответственности за нарушение валютного законодательства и актов органов валютного регулирования. До внесения изменений была предусмотрена ответственность за несоблюдение порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение порядка использования спецсчета и (или) резервирования, правил оформления паспортов сделок (ПС) либо сроков хранения учетных и отчетных документов или ПС. Уточнено, что ответственность наступает за несоблюдение порядка и (или) сроков представления указанных форм. Также установлено наказание за нарушение порядка и (или) сроков передачи отчетов о движении средств по счетам в банках за пределами России с банковскими документами, свидетельствующими об этом, а также подтверждающих материалов и информации при осуществлении валютных операций. Положения об ответственности за нарушение правил оформления и сроков хранения ПС не изменились. По несоблюдению сроков хранения учетных и отчетных материалов уточнено, что это документы по валютным операциям, а также подтверждающие. Установлена ответственность за нарушение сроков хранения информации при осуществлении валютных операций. Закон вступает в силу по истечении 90 дней после даты его официального опубликования.

Учет субсидий на самозанятость - http://www.klerk.ru/buh/articles/189755/

ПОРЯДОК РЕГИСТРАЦИИ ОБОСОБЛЕННОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ - http://www.pravcons.ru/publ01-09-2010-1.php

ООО, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИМ ПЕРЕРЕГИСТРАЦИЮ УСТАВОВ - http://www.pravcons.ru/publ01-09-2010-3.php

Информация. Федеральный закон от 27 июля 2010 г. N 224-ФЗ "О противодействии неправомерному использованию инсайдерской информации и манипулированию рынком и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" / Цель закона - противодействовать неправомерному использованию инсайдерской информации и манипулированию рынком. К этой информации относятся точные и конкретные нераскрытые сведения, распространение или предоставление которых может существенно повлиять на цены финансовых инструментов, иностранной валюты и (или) товаров. В частности, данные, касающиеся эмитентов ценных бумаг, управляющих компаний инвестиционных и негосударственных пенсионных фондов и т. д. Определены лица, обладающие такой информацией (инсайдеры), а также действия, признаваемые манипулированием рынком. Например, к последним относится умышленное распространение заведомо ложных сведений, в результате которого цена, спрос, предложение или объем торгов существенно отклонились. Запрещаются указанные действия и использование инсайдерской информации определенными способами. Установлена административная и уголовная ответственность за эти деяния.

АВИАКОМПАНИЯМ. Федеральный закон от 27 июля 2010 г. N 217-ФЗ "О внесении изменения в статью 170 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" / Поправки предусматривают льготы по НДС для российских авиакомпаний, сотрудничающих с ООН в рамках миротворческих и гуманитарных программ. Не нужно восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету указанными авиакомпаниями по приобретенным воздушным судам, двигателям и запчастям к ним, при дальнейшем использовании этих судов в рамках вышеназванных программ ООН за пределами России. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2011 г., но не ранее чем по истечении 1 месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС.

Не для всех. Федеральный закон от 27 июля 2010 г. N 208-ФЗ "О консолидированной финансовой отчетности" / Урегулирован порядок составления и представления консолидированной финансовой отчетности. Кредитные и страховые организации, а также компании, чьи ценные бумаги обращаются на фондовых биржах, обязаны применять Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) и Разъяснения МСФО (изданные Фондом Комитета по МСФО). Бухгалтерская отчетность составляется на основе национального законодательства. Согласно закону годовая отчетность подлежит обязательному аудиту и направляется акционерам, а также уполномоченным федеральным органам исполнительной власти (банками - в ЦБР). Учредительными документами компании либо актом ЦБР может быть предусмотрено представление промежуточной консолидированной отчетности. Вводится обязательная публикация годовой консолидированной отчетности. Указанные правила начинают действовать с отчета за год, следующий за годом признания МСФО для применения в России (в отношении компаний, ценные бумаги которых обращаются на фондовых биржах, - не ранее чем с отчета за 2015 г.).

Потребкооперация. Федеральный закон от 27 июля 2010 г. N 207-ФЗ "О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" / Теперь при определенных условиях НДФЛ не облагаются и доходы от размещения личных сбережений в кредитных потребительских кооперативах. Это плата за использование средств пайщиков. Кроме того, проценты по займам, полученным от членов (в т. ч. ассоциированных) сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива. Предусмотрены следующие условия. Данные доходы выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из ставки рефинансирования ЦБР, увеличенной на 5 процентных пунктов. На дату заключения (продления) договора проценты по займам, а также те, исходя из которых рассчитана сумма платы, не превышали эту величину. Причем в период, когда они начислялись, их размер не увеличивался. С момента, когда проценты превысили указанное выше значение, прошло не более 3 лет. К соответствующим доходам в части, превышающей установленные значения, применяется ставка в размере 35%. Прежде такие правила действовали только в отношении доходов по рублевым вкладам в банках. Федеральный закон вступает в силу не ранее чем по истечении 1 месяца со дня официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДФЛ.

КОНТРОЛЬ!!! Федеральный закон от 27 июля 2010 г. N 197-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" / Внесены изменения в УК РФ, Законы о терроризме и о противодействии легализации преступных доходов и финансированию терроризма. Кодекс предусматривает ответственность за содействие террористической деятельности. Под ним понимаются в т. ч. вовлечение лица в совершение определенных преступлений, вооружение или подготовка его для этого. В перечень указанных деяний включены незаконное обращение с ядерными материалами или радиоактивными веществами, их хищение либо вымогательство. Согласно Закону о противодействии отдельные операции на сумму от 600 тыс. руб. подлежат обязательному контролю. Ранее к ним в т. ч. относились зачисление или перевод на счет денежных средств, предоставление или получение кредита (займа), операции с ценными бумагами, если хотя бы одной из сторон являлось определенное лицо. Речь шла об имеющих регистрацию, место жительства/нахождения в стране, которая не участвует в международном сотрудничестве в сфере противодействия легализации доходов и финансированию терроризма, а также о тех, кто владеет счетом в банке, зарегистрированном в таком государстве. Данная норма изложена в новой редакции. Теперь контролировать будут операции с денежными средствами или иным имуществом, если хотя бы одной из сторон является лицо, в отношении которого имеются сведения о его причастности к экстремистской деятельности или терроризму, либо юрлицо, прямо или косвенно находящееся в собственности или под контролем таких лиц, либо лицо, действующее от имени или по указанию последних. Порядок определения перечня таких лиц устанавливается Правительством РФ. Закреплены основания для включения в него и исключения оттуда. Закон вступает в силу по истечении 90 дней после даты его официального опубликования.

СПОРТ. Федеральный закон от 27 июля 2010 г. N 196-ФЗ "О внесении изменения в статью 27 Федерального закона "О физической культуре и спорте в Российской Федерации" / Уточнено, как определяется принадлежность спортсмена к физкультурно-спортивной организации. Ранее основаниями для этого считали только трудовой договор между спортсменом и указанной организацией, приказ о зачислении в образовательное учреждение. Однако некоторые из данных организаций являются общественными или общественно-государственными. Принадлежность к ним определяется членством. Причем наличие трудового договора необязательно. В связи с этим закреплено, что принадлежность спортсмена к организации, имеющей такую организационно-правовую форму, может определяться на основании членства.

МЕДИАЦИЯ. Федеральный закон от 27 июля 2010 г. N 193-ФЗ "Об альтернативной процедуре урегулирования споров с участием посредника (процедуре медиации)" / Процедура медиации необходима для того, чтобы стороны с участием независимого лица (медиатора) могли прийти к консенсусу и достичь взаимоприемлемого соглашения. Медиацию можно применять после того, как возникли споры, рассматриваемые в рамках гражданского и арбитражного судопроизводства. Процедуру разрешено использовать как до обращения в суд, так и после начала разбирательства. Она проводится на основании соглашения. Определены его условия. Услуги могут оказываться за плату или безвозмездно. Сроки проведения процедуры определяются соглашением. Максимальный - 60 дней. Закреплен правовой статус медиатора. Его деятельность не является предпринимательской. Медиатор не может представлять какую-либо сторону, оказывать ей юридическую, консультационную или иную помощь. Медиатор вправе вести деятельность как на профессиональной

МЕДИАЦИЯ - 2. Федеральный закон от 27 июля 2010 г. N 194-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "Об альтернативной процедуре урегулирования споров с участием посредника (процедуре медиации)" / Изменения связаны с тем, что с 2011 г. вводится процедура медиации. Ее цель - урегулировать споры из гражданских, семейных и трудовых правоотношений при содействии независимого посредника. Течение срока исковой давности будет приостанавливаться и в случае, когда стороны заключили соглашение о медиации. В качестве свидетелей нельзя допрашивать посредников, помогающих сторонам урегулировать спор (об обстоятельствах, которые стали известны в связи с исполнением соответствующих обязанностей). Закрепляется право сторон обратиться за содействием к посреднику, в том числе к медиатору. Это можно сделать на любой стадии гражданского, арбитражного или третейского разбирательства. Медиативная оговорка в договоре не позволит передать спор на разрешение третейского суда. Запрещается реклама услуг медиаторов, которые не прошли профессиональное обучение и не имеют документов, подтверждающих его. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2011 г.

Как учесть компьютер - как один объект или как несколько? (выбираем удобный способ в бухгалтерском и налоговом учете) - http://www.klerk.ru/buh/articles/189767/


2

Подписи. Постановление ФАС Московского округа от 10 августа 2010 г. N КА-А40/8514-10 / Заявитель лишен возможности проверить достоверность подписи на составленных контрагентом в одностороннем порядке счетах-фактурах. Кроме этого, суд указал, что заявителя отсутствовали основания полагать, что спорные счета-фактуры подписаны неустановленным лицом, поскольку его контрагент все свои обязательства перед обществом исполнил.

Квартиры. ПИСЬМО Минфина РФ от 06.08.2010 № 03-04-05/7-435 / При покупке квартиры у близких родственников имущественный вычет не предоставляется.

Временный ввоз на ТС. Решение Комиссии Таможенного союза 18 июня 2010 г. N 331 "Об утверждении перечня товаров, временно ввозимых с полным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов, а также об условиях такого освобождения, включая его предельные сроки" / В силу Таможенного кодекса Таможенного союза (ТС) при временном ввозе отдельных товаров действует полное условное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов. Определен перечень такой продукции. Включены поддоны, товары для выставок, рекламные материалы, оборудование для научно-исследовательских целей, приборы, необходимые для лиц, выезжающих по служебным делам, и др. Условие применения освобождения - срок временного ввоза не превышает 1 год (если иное не предусмотрено в перечне). Если срок временного ввоза продлен, то применяется частичное освобождение в соответствии с Кодексом.

НК РФ 2010!!! Федеральный закон от 27 июля 2010 г. N 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования" / Усовершенствован порядок предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов и сборов. Организации она дается на сумму не более стоимости ее чистых активов, гражданину - его имущества. Закреплен перечень необходимых для получения отсрочки (рассрочки) документов. Разрешается изменять сроки уплаты не только налогов и сборов, но также пеней и штрафов. Уточняются основания предоставления инвестиционного налогового кредита. Признаются безнадежными ко взысканию и подлежат списанию налоговые недоимки (включая пени и штрафы), числящиеся на 1 января 2010 г. за недействующими организациями (при условии невозможности их взыскания). Усовершенствован порядок постановки на налоговый учет. Более широко будут использоваться электронные документы (в частности, при взаимодействии налоговых органов с налогоплательщиками, банками, регистрирующими органами, составлении счетов-фактур). Существенно увеличиваются штрафы за нарушение порядка постановки на учет, непредставление налоговой декларации, нарушение правил учета доходов (расходов) и др. Вводится ответственность за непредставление декларации в электронном виде. Скорректирован порядок исчисления и уплаты налога на прибыль Так, до 40 тыс. руб. повышается минимальная стоимость амортизируемого имущества. Пересмотрен предельный размер учитываемых при исчислении налога процентов. В результате выгоднее станет брать рублевые кредиты. Ряд поправок касается уплаты НДФЛ, госпошлины, транспортного и земельного налогов. Федеральный закон вступает в силу по истечении 1 месяца со дня его официального опубликования, кроме отдельных положений, для которых предусмотрены иные сроки введения в действие.

ФГУПам. Постановление Правительства РФ от 26 июля 2010 г. N 539 "Об утверждении Порядка создания, реорганизации, изменения типа и ликвидации федеральных государственных учреждений, а также утверждения уставов федеральных государственных учреждений и внесения в них изменений" / С 2011 г. вступают в силу поправки, касающиеся статуса государственных и муниципальных учреждений (кроме отдельных положений). До 1 июля 2012 г. установлен переходный период. В связи с этим закрепляется новая процедура создания, реорганизации и ликвидации ФГУ. Определено, как изменяется их тип. Решение учредить ФГУ принимается Правительством РФ в форме распоряжения. Аналогичный порядок предусмотрен для разделения, выделения ФГУ, их слияния (если при этом возникает казенное учреждение), присоединения федерального бюджетного или автономного учреждения к казенному. В иных случаях решение о слиянии или присоединение принимается федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции в соответствующей сфере. Реорганизация ФГУ происходит по решению Правительства РФ, если в итоге изменяется подведомственность юрлица. Прежде решения о ликвидации принимались Правительством РФ (в отношении ряда учреждений - Управлением делами Президента РФ, Минобороны России). Теперь это относится к компетенции федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции в установленной сфере. Определены новые требования к уставу ФГУ. Так, в нем в том числе должны быть сведения о структуре, компетенции органов управления, порядке их формирования, сроке полномочий, положения об ответственности руководителя. Уставы необходимо привести в соответствие с данными правилами до 1 июня 2011 г.

Взносы и бланки. Постановление Правления ПФР от 7 июля 2010 г. N 166п "О внесении изменений в постановление Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 31 июля 2006 г. N 192п" / С 2010 г. был отменен ЕСН. Вместо него уплачиваются взносы на конкретные виды страхования. Была утверждена инструкция о порядке ведения индивидуального учета сведений о застрахованных лицах. Скорректированы формы документов индивидуального учета в системе ОПС и инструкция по их заполнению. Утверждены новые формы документов индивидуального учета в системе ОПС. Это сведения о начисленных и уплаченных взносах на ОПС и страховом стаже застрахованного лица (СЗВ-6-1), их реестр (СЗВ-6-2) и опись документов (АДВ-6-3). Также речь идет об описях сведений, передаваемых в ПФР (АДВ-6-2). Скорректирована инструкция по заполнению форм. Приведены правила заполнения форм АДВ-6-2 и АДВ-6-3. Первая из названных описей сопровождает документы и реестры сведений АДВ-6-3, СЗВ-6-1, СЗВ-6-2, а также представляется с корректировкой данных за периоды с 2010 г. Определены правила заполнения формы СЗВ-6-1. Она представляется, если необходимо указать отпуск без сохранения содержания и (или) получение пособия по временной нетрудоспособности. Речь также идет о случаях, когда отражается работа застрахованного лица с необходимостью заполнения реквизитов "территориальные условия труда (код)", "особые условия труда (код)", "исчисление страхового стажа", "условия для досрочного назначения трудовой пенсии". Установлен порядок заполнения реестра СЗВ-6-2. Он формируется в количестве не более 32 000 строк. При представлении корректирующих данных в нем указываются сведения в полном объеме.

Опасный объект - лифт! Федеральный закон от 27 июля 2010 г. N 225-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельца опасного объекта за причинение вреда в результате аварии на опасном объекте" / Владельцы опасных объектов обязаны страховать свою гражданскую ответственность за причинение вреда в результате аварии. Закон не распространяется на отношения, возникающие вследствие причинения вреда за границей, природной среде или при использовании атомной энергии. Определен перечень опасных объектов. В частности, это гидротехнические сооружения, фуникулеры, эскалаторы, лифты. Объекты, на которых получают расплавы металлов и сплавы на их основе, ведутся горные или подземные работы и т. д.

Трудовые книжки: загадки без отгадок - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8765

Благотворительность. Письмом Минфина России от 15.07.10 № 03-04-06/9-150 разъяснено, что если единовременные выплаты осуществляются в виде благотворительной помощи зарегистрированной в установленном порядке российской благотворительной организацией в целях улучшения материального положения малообеспеченных, а также безработных, инвалидов и иных граждан, которые в силу своих физических особенностей не способны самостоятельно реализовать свои права, то данные выплаты не облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Ежемесячные выплаты денежной помощи физическим лицам не отвечают критерию единовременности, носят постоянный характер и в этой связи подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке. В отношении таких выплат могут быть предоставлены стандартные налоговые вычеты, предусмотренные статьей 218 НК РФ, если они не были получены физическим лицом по иным доходам.

Срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией самостоятельно при принятии объекта к бухгалтерскому учету (п. 20 ПБУ 6/01). Как разъяснено письмом Минфина России от 15.07.10 № 03-05-05-01/27, сроком полезного использования является период, в течение которого использование объекта основных средств приносит экономические выгоды (доход) организации. Для отдельных групп основных средств срок полезного использования определяется исходя из количества продукции (объема работ в натуральном выражении), ожидаемого к получению в результате использования этого объекта (п. 4 ПБУ 6/01).

Остаточная стоимость. Письмом от 14.07.10 № 03-05-05-01/26 Минфин разъяснено, что при исчислении среднегодовой стоимости имущества за налоговый период в расчет включается сформированная в бухгалтерской отчетности по правилам ведения бухгалтерского учета остаточная стоимость имущества, отраженная на балансе организации по состоянию на 1-е число каждого месяца начиная с 1 января, и остаточная стоимость имущества на конец календарного года. Иными словами, отраженная в бухгалтерской отчетности за отчетный год на конец года остаточная стоимость имущества с учетом произведенных за 31 декабря календарного года соответствующих операций, свидетельствующих о наличии и движении основных средств и их остаточной стоимости.

Земля. Письмом от 14.07.10 № 03-05-05-02/53 Минфин напомнил, что налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (ст. 80 НК РФ). TaxHelp.ru.

Как оформить премии к праздникам - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8771

Минфин дал рекомендации по учету вступительных, членских взносов, а также взносов в компенсационный фонд саморегулируемой организации. Письмо Минфина России от 12.07.10 № 03-03-05/150 разъяснено, что расходы в виде уплаты вступительных, членских взносов, а также взносов в компенсационный фонд саморегулируемой организации для целей налогообложения прибыли признаются в налоговом учете при применении метода начисления единовременно в соответствии с подпунктом 3 пункта 7 статьи 272 НК РФ

Фиктивный юридический адрес - не основание для ликвидации компании / Что изменится в работе: Налоговики не будут обращаться в суд с требованием ликвидировать компанию на том основании, что ее юридический и фактический адреса не совпадают. Представители ФНС России согласились с тем, что ликвидировать компанию только за то, что она не находится по своему юридическому адресу, - слишком суровая мера. Максимум, что могут сделать инспекторы в такой ситуации - оштрафовать руководителя организации на 5000 руб. (п. 3 ст. 14.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях). Документ: Письмо ФНС России от 5 мая 2010 г. № МН-20-6/622.

Инвалид и взносы. Письмом Минздравсоцразвития от 22.06.10 № 1977-19 разъяснено, с какого момента организация, имеющая работников-инвалидов, вправе применять пониженный тариф страховых взносов в ПФР. Разъяснено, что понижающий тариф применяется с 1 числа месяца, в котором работник получил инвалидность. Если работник в результате освидетельствования (переосвидетельствования) теряет право получить инвалидность в течение месяца, то с 1 числа этого же периода плательщик не может использовать пониженный тариф.

Налогоплательщики земельного налога обязаны представлять в соответствующие налоговые органы декларации по земельному налогу не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, вне зависимости от налоговых льгот, предоставленных законом субъекта РФ.

Наследники. Письмо МФ от 14.07.10 N 03-05-04-01/38 / О порядке исчисления и уплаты налогов физическим лицом, а также в случае его смерти его наследниками / "...налоговое уведомление об уплате указанной задолженности направляется наследникам в случае смерти физического лица, получившего налоговое уведомление и не исполнившего обязанность по уплате указанной в нем суммы налога, налоговым органом при получении им в соответствии с п. 6 ст. 85 Кодекса сообщения о выдаче наследникам свидетельств о праве на наследство"

Уступка дили при УСН. Письмо ФНС от 01.07.10 N ШС-37-3/5674 / Об учете в составе внереализационных доходов общества при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому по УСН, доли (в размере действительной стоимости), перешедшей к обществу на основании безвозмездной уступки, в случае выхода участника общества из данного общества / "...в случае выхода участника общества из общества его доля (в размере действительной стоимости), перешедшая к обществу на основании безвозмездной уступки, в целях налогообложения рассматривается в качестве безвозмездно полученного имущественного права и учитывается при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в составе внереализационных доходов общества"

Иностранный работник. Приказ Федеральной миграционной службы от 28 июня 2009 г. N 147 "О формах и порядке уведомления Федеральной миграционной службы об осуществлении иностранными гражданами трудовой деятельности на территории Российской Федерации" / Законом от 19 мая 2010 г. внесены изменения в Закон о правовом положении иностранцев в России. Утверждены формы документов, необходимые для реализации новых положений. К ним относятся ходатайство иностранца о привлечении его в качестве высококвалифицированного специалиста (вместе с порядком заполнения), а также ряд уведомлений. Это документы об исполнении работодателями обязательств по выплате зарплаты (вознаграждений) указанным специалистам, о расторжении трудового или гражданско-правового договора с иностранцами, прибывшим в Россию в безвизовом порядке, о предоставлении указанным лицам отпуска без сохранения зарплаты продолжительностью более 1 месяца в течение года. Также определены формы уведомлений о трудоустройстве (подается организациями, устраивающими иностранцев на работу в России) и о заключении трудового или гражданско-правового договора (в обоих случаях - вместе с порядком представления). Приказ применяется с даты, когда утратит силу постановление Правительства РФ, определившее порядок подачи работодателями уведомления о привлечении к труду иностранцев, прибывших в Россию в безвизовом режиме.

Пенсии. Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 19 июля 2010 г. N 523н "Об утверждении формы типового договора об обязательном пенсионном страховании между негосударственным пенсионным фондом и застрахованным лицом" / С 1 января 2009 г. ряд полномочий Правительства РФ передан федеральным органам исполнительной власти. Так, Минздравсоцразвития России вправе утверждать форму типового договора об обязательном пенсионном страховании (ОПС) между негосударственным пенсионным фондом и застрахованным лицом. В связи с этим утверждена новая форма. Вы ней указываются ФИО застрахованного лица (в том числе которые были у него при рождении), страховой номер свидетельства ОПС, данные о фонде. В форме отражены последние изменения законодательства. Речь идет, в частности, об использовании материнского (семейного) капитала на накопительную часть трудовой пенсии. Новая форма применяется с даты признания утратившей силу прежней.

ПИСЬМО ФНС РФ от 07.05.2010 № ШС-37-3/1269@ / ФНС РФ разъяснила: нарушение срока представления декларации по НДС на возмещение налога не влияет.

БАЛАНС - но, только за 2011 год!!! Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" / Утверждены новые формы документов, включаемых в бухотчетность юрлиц (кроме кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений). Это бухгалтерский баланс, отчеты о прибылях и убытках, об изменениях капитала, о движении денежных средств, об их целевом использовании. Последний из отчетов составляется общественными организациями (объединениями), которые не занимаются предпринимательством и не имеют кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг). Ранее в бухгалтерском балансе данные приводились на начало и на конец отчетного периода. Теперь сведения отражаются на отчетную дату указанного периода и на 31 декабря как предыдущего года, так и того, который ему предшествует. Из состава внеоборотных активов исключено незавершенное строительство. В то же время к ним отнесены результаты исследований и разработок. В III разделе баланса (капитал и резервы) в том числе отражается переоценка внеоборотных активов. Новый показатель в IV разделе (долгосрочные обязательства) - резервы под условные обязательства. Исключена справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах. Многие показатели теперь не детализируются (запасы, дебиторская и кредиторская задолженность, резервный капитал). В отчете о прибылях и убытках справочно указываются также результаты от переоценки внеоборотных активов, от прочих операций, не включаемые в чистую прибыль (убыток); совокупный финансовый результат. Расшифровка отдельных прибылей и убытков не приводится. Субъекты малого предпринимательства формируют бухотчетность по упрощенной системе. Приказ вступает в силу начиная с годовой бухотчетности за 2011 г.

Ошибки в бухучете - 2010! Приказ Минфина РФ от 28 июня 2010 г. N 63н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (ПБУ 22/2010)" / Разработан порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете и отчетности (ПБУ 22/2010). Его должны соблюдать все юрлица, кроме кредитных организаций и бюджетных учреждений. Ошибкой считается неотражение в бухучете или отчетности (неверное указание) фактов хозяйственной деятельности. Она возникает, если неправильно применялись законодательство, учетная политика организации, неверно классифицирована или оценена деятельность. Еще одна причина - неточные вычисления. Если ошибка отчетного года выявлена до его окончания, то ее можно исправить записями по соответствующим счетам бухучета в том месяце, в котором она обнаружена. Ошибку отчетного года, выявленную после его окончания, но до подписания отчетности, исправляют записями по соответствующим счетам бухучета за декабрь. Ошибки бывают существенными. К ним относятся те, которые могут повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности. Определены особенности их исправления. В пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности организация обязана раскрывать информацию в отношении существенных ошибок предшествующих отчетных периодов, исправленных в отчетном. Приказ вступает в силу с годовой бухгалтерской отчетности за 2010 г.

Право. Письмо Минфина РФ от 12 июля 2010 № 03-03-05/147 / Если цена приобретения имущественного права, которое представляет собой право требования долга, превышает выручку от его реализации (погашения), разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения.

Отпускные: начисление и учет - http://www.klerk.ru/buh/articles/190744/

Что проверить при расчете страховых взносов. Конспект семинара - http://www.klerk.ru/buh/articles/190710/

Для компаний, которые покупают товар в Белоруссии или Казахстане, появилась новая форма декларации. Приказом Минфина России от 07.07.10 № 69н утверждена новая форма налоговой декларации по косвенным налогам, т. е. НДС и акцизам. Новую декларацию должны сдавать все те, кто ввозит товар с территории стран - членов нового Таможенного союза.

В отпуске совместителя и основного сотрудника много отличий - http://www.klerk.ru/buh/articles/190711/

ЕДИНОВРЕМЕННОЕ ПОСОБИЕ ПРИ РОЖДЕНИИ РЕБЕНКА - http://www.pravcons.ru/publ02-08-2010-3.php

Минфин дает подробные разъяснения в своем письме по данному вопросу, обращая внимание налогоплательщиков на то, что они могут в целях налогообложения прибыли предусмотреть в налоговом учете обособленный порядок учета товаров, в стоимость которых включены транспортные расходы, и товаров, в стоимость которых данные расходы не включены. Указанный порядок должен быть установлен в учетной политике общества для целей налогообложения прибыли (Письмо Минфина РФ от 30 июля 2010 г. N 03-03-06/1/497).

Письмо МФ от 09.08.10 N 03-04-06/6-173 / По вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами / "...если организацией выдан беспроцентный заем, налоговая база налогоплательщика определяется как сумма процентов, исчисленная исходя из двух третьих действующей на дату получения дохода ставки рефинансирования Банка России с части долга по займу, оставшейся с момента предыдущего погашения, за количество дней, прошедших с момента предыдущего погашения (либо с даты выдачи займа в случае первичного погашения займа)"

ПИСЬМО УФНС РФ по г. Москве от 31.03.2010 № 16-15/033302@ / Организация обязана регистрировать обособленные подразделения по месту нахождения арендованных складов, даже если на одном из них оборудовано только одно рабочее место.

ПИСЬМО Минфина РФ от 20.07.2010 № 03-04-06/6-155 / Сведения о выплаченных физлицу доходах, не превышающих 4 000 рублей за налоговый период, организация представлять не обязана.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/6-163 от 05.08.2010 приводит разъяснения по вопросу налогообложения НДФЛ доходов работников организации в виде сумм платы работодателем за их обучение в иностранных образовательных учреждениях. Суммы оплаты организацией обучения сотрудников в иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус, освобождаются от налогообложения на основании пункта 21 статьи 217 НК РФ Кодекса.

При регистрации в качестве индивидуального предпринимателя налогоплательщик самостоятельно указывает виды экономической деятельности, которые он планирует осуществлять. Но он вправе внести изменения в перечень видов экономической деятельности, которыми он планирует заниматься, заполнив соответствующую форму. Это позволит ему включать доходы и по этим видам в состав полученных от предпринимательской деятельности, и облагать их не НДФЛ, а УСН. А если индивидуальный предприниматель выдал займ под проценты, то при исчислении налоговой базы по УСН денежные средства в виде процентов, полученные по договору займа, учитываются им в составе внереализационных доходов (Письмо Минфина от 23 июля 2010 г. N 03-11-11/208).

Компания смогла доказать экономическую целесообразность заключения договора аутсорсинга. Претензии были классические: налогоплательщик создал две дружественные ему компании, куда перевел часть своих сотрудников. Эти компании применяли УСН, с ними были заключены договоры оказания услуг. Налоговый орган настаивал, что зарплату переведенным специалистам продолжал фактически выплачивать сам налогоплательщик. Эти доводы налоговики привели и при рассмотрении дела в ВАС. Однако суд поверил в реальность и экономическую необходимость таких договоров с аутсорсерами. Во-первых, суд установил, чтоперсонал созданных организаций выполнял работы по договорам не только с Обществом, но и с рядом других юридических лиц, за что работникам выплачивалась заработная плата. Проверке также подверглись трудовые договоры заключенные аутсорсерами с бывшими работниками налогоплательщика. И суды сделали вывод, что они соответствуют нормам трудового законодательства и подтверждают наличие реальных трудовых правоотношений между созданными организациями и его работниками. Экономические показатели также сыграли свою положительную роль в суде. ВАС отметил, что создание двух новых, узкоспециализированных организаций и сокращение штатной численности общества привело к значительному росту прибыли налогоплательщика. Договоры были реально выполнены не носили формального характера (Определение ВАС РФ от 22 июля 2010 г. N ВАС-7922/09).

В своем письме Минфин дал свои разъяснения по вопросу принятия НДС к вычету по услугам ремонта предметов лизинга. Стоит отметить, что в вопросе присутствовало такое условие как компенсация расходов на ремонт страховой организацией. В документе отражено, что суммы НДС, предъявленные в отношении работ по ремонту предметов лизинга и товаров, приобретенных для осуществления ремонта, принимаются к вычету на основании полученных счетов-фактур независимо от того, что их стоимость компенсируется страховой организацией (Письмо Минфина РФ от 29 июля 2010 г. N 03-07-11/321).

Минфин указал на целесообразность уведомления налогоплательщиками налоговой инспекции о переходе с уплаты ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли на уплату авансовых платежей в ином порядке. Как разъяснено письмом от 30.07.10 № 03-03-06/1/501, если переход производится с уплаты ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли на уплату авансовых платежей в обычном порядке, то НК РФ не предусматривает уведомления налоговых органов налогоплательщиками. Однако сделать это не будет лишним, считают в Минфине.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/4/69 от 26.07.2010 приводит порядок учета в целях налогообложения прибыли субсидий, полученных из федерального бюджета ФГУПом на проведение капремонта инженерного оборудования и техническое перевооружение производственно-технологического оборудования. В письме отмечается, что доходы в виде указанных субсидий, полученные федеральным государственным унитарным предприятием, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Вместе с тем, расходы, произведенные федеральным государственным унитарным предприятием за счет субсидий, полученных от собственника имущества этого предприятия или уполномоченного им органа учитываются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль.

ПОСТУПЛЕНИЕ И ПЕРЕМЕЩЕНИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ - http://www.pravcons.ru/publ16-08-2010-3.php

НАЛОГОВЫЙ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ - http://www.pravcons.ru/publ16-08-2010-2.php

СТРОИТЕЛЬСТВО!!! Минфин разъяснил порядок налогообложения прибыли организаций при осуществлении капитальных вложений в объект недвижимости Письмом Минфина России от 26.07.10 № 03-03-06/1/486 разъяснено, что расходы застройщика на строительство объекта (нежилого помещения), передаваемого инвестору по инвестиционному договору, не учитываемые для целей налогообложения прибыли организаций, определяются на основании данных налогового учета доходов и расходов, произведенных в рамках целевого финансирования (п. 14 ст. 250, подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Особый акт защитит расходы на аренду автомобиля сотрудника - http://www.klerk.ru/buh/articles/191748/

Расчетный листок: на правах локального акта - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8814

Иностранные рабочие: страховые взносы - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8813

ЗАРПЛАТА. Определение СК по гражданским делам Верховного Суда РФ от 23 июля 2010 г. N 75-В10-2 Суд оставил без изменения судебное решение об отказе в иске о взыскании заработной платы и компенсации морального вреда, поскольку трудовым законодательством допускается установление окладов (тарифных ставок) как составных частей заработной платы работников в размере меньше минимального размера оплаты труда при условии, что их заработная плата, включающая в себя все элементы, будет не меньше установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда / СК по гражданским делам ВС РФ дала следующие разъяснения относительно размеров окладов. В силу ТК РФ месячная зарплата сотрудника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже МРОТ. При этом зарплата определяется как вознаграждение за труд в зависимости от квалификации сотрудника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы. В нее также включаются компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в т. ч. за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные аналогичные выплаты) и стимулирующие (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии, поощрительные выплаты). Оклад (должностной оклад) - фиксированный размер оплаты труда за исполнение трудовых (должностных) обязанностей определенной сложности за календарный месяц без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат. Размер минимальной зарплаты в регионе не может быть ниже МРОТ, установленного федеральным законом (с 01.01.2009 - 4330 руб.). Таким образом, трудовым законодательством допускается установление окладов (тарифных ставок), как составных частей зарплаты, в размере ниже МРОТ при условии, что зарплата, включающая в себя все элементы (т. е. с учетом компенсационных и стимулирующих выплат), будет не меньше этой величины.

ПИСЬМО Минфина РФ от 22.06.2010 № 03-07-09/37 / Датой отгрузки товаров признается дата первого первичного документа, оформленного на имя покупателя.

ПИСЬМО Минфина РФ от 29.07.2010 № 03-07-09/40 / В строке 3 счета-фактуры на товары, при совпадении продавца и грузоотправителя, можно указывать: "он же".

ПИСЬМО Минфина РФ от 30.07.2010 № 03-03-06/1/502 / При реорганизации в форме присоединения непогашенный заём присоединенной компании перед присоединяющей не образует дохода у последней.

ПИСЬМО Минэкономразвития РФ от 23.06.2010 № Д06-1915 / Акционеры не вправе требовать выдела своей доли из общего имущества общества.

Приказ Федеральной службы по финансовым рынкам от 20 июля 2010 г. N 10-48/пз-н "О внесении изменений в Стандарты эмиссии ценных бумаг и регистрации проспектов ценных бумаг, утвержденные приказом ФСФР России от 25.01.2007 N 07-4/пз-н" / Скорректированы стандарты эмиссии ценных бумаг и регистрации проспектов. Уточнен перечень документов, необходимых для госрегистрации допвыпуска акций. Это также касается отчета о его итогах, если оплата производилась путем зачета денежных требований к АО. Размещаемые дополнительные акции могут оплачиваться путем зачета денежных требований к АО. Для этого в решении об увеличении уставного капитала обязательно указывают на такую возможность. Установлено, что для регистрации дополнительного выпуска акций необходимы копии заявления (соглашения) о зачете денежных требований и документа, удостоверяющего их наличие. Изменения также коснулись эмиссии российских депозитарных расписок (РДР).

Проведение банком рекламной компании было направлено на стимулирование интереса к банковскому продукту "ипотечное кредитование", а целью рекламной акции являлось увеличение объемов кредитования в данном сегменте. Проведение рекламной акции необходимо самому банку и потребляется им, и, соответственно, производится банком для собственных нужд, а не для нужд потенциальных клиентов банка (заемщиков). Банк в данном случае передал физическому лицу только сертификат на комплект мебели. Товар (имущество) из собственности банка в собственность физическому лицу не передавался. Следовательно, реализация по смыслу п. 1 ст. 39, п. 1 ст. 146 НК РФ отсутствует. Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.07.2010 N А56-9475/2010.

НДС-2010. Застройщикам с НДС и без НДС. Письмо Федеральной налоговой службы от 12 августа 2010 г. N ШС-37-3/8932@ "О порядке заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость" / С 1 октября 2010 г. вступают в силу поправки к НК РФ. Они освобождают от НДС услуги застройщика, предоставляемые по договору участия в долевом строительстве. Исключение - строительство объектов производственного назначения!!! Код, по которому в декларации по НДС можно отразить эту операцию, освобождаемую от налогообложения, не предусмотрен. В связи с этим предлагается использовать код 1010270. Если прежде налогоплательщики отражали данную операцию по коду 1010200, то это не является нарушением.


АВГУСТ 2010 ГОДА


31

Газета "Учет. Налоги. Право" № 32, 31 августа - 6 сентября 2010 года - детали: Стали известны новые показатели безопасной рентабельности и налоговой нагрузки / Налоговики попали под суд за то, что сняли арест со счетов компании / Минздрав запланировал всеобщую аттестацию рабочих мест / Минфин упростил постановку на учет кассовых аппаратов / Расписка о приеме документов на регистрацию собственности ускоряет амортизацию / При обнаружении ошибок в зарплате расчеты по взносам не уточняют / Новая арбитражная практика. Отказ директора контрагента от своей подписи не мешает вычету / Новая арбитражная практика. На "упрощенке" заявить вычет НДС с аванса можно, не возвращая налог покупателю / Личный интерес. Вычет по квартире в новостройке без права собственности не положен / Новая арбитражная практика. Взаимозачет возможен только по платежам, срок по которым наступил / Как теперь возвращают старую переплату по взносам в ПФР / Заявление, которое ускорит возврат переплаты из ПФР / Когда списать переплату, которую компания предпочла не возвращать / Алгоритм действий Компания возвращает старую переплату по взносам в ПФР / Для зачета переплаты по новым взносам фонду нужны сверка и заявление от компании / Что особенного в расчете пособия, если у сотрудницы болеет ребенок 7 или 15 лет / Инспекторов научили, как считать налоги для ускоренного возврата НДС / На цифрах. Лимит по взносам в 415 000 рублей считают вместе по всем видам деятельности / Идеальный документ. Особое письмо убедит контрагента, что подпись главбуха достоверная / Как подтвердить, что директор и главбух будут учиться в интересах компании / Уведомлять ли сезонных работников о предстоящем увольнении / Возможен ли штраф, если уточненная декларация сдана после начала "камералки" / Можно ли заменить учебный отпуск денежной компенсацией / "…Заплатили налог и пени до подачи "уточненки", но от штрафа это не спасло…" / Чем рискует компания, если по служебной поездке нет путевого листа / Стоимость обязательных медосмотров НДФЛ и взносами не облагается / Как исправить в трудовой книжке неверную печать / Есть случаи, когда можно выплатить пособие с заблокированного счета / О чем спорят коллеги. Как обосновать разные оклады по одинаковой должности? / Главбуха обвинили в неуплате налогов, прочитав ее "электронку" / Как распознать, что телефон прослушивают, а письма читают посторонние

Московская вкладка "УНП" № 32, 31 августа - 6 сентября 2010 года - анонс: Московские инспекции стали возмещать в два раза больше НДС / В фондах рассказали, платить ли взносы с сервисного сбора за проезд в поезде / Милиция проявляет особый интерес к клиентам трех московских банков / Компания отбилась от налогов, доначисленных ей расчетным методом / Московский ФСС: при отказе от экспертизы больничный оформляют по особым правилам / Когда при проверке вычетов НДС инспекторы вправе запросить любые документы / В столичной трудинспекции разъяснили, как можно сокращать отпуска сотрудников Личный интерес. При продаже доли в квартире вычет положен в пределах 1 млн. рублей / При совмещении режимов физический показатель для "вмененки" берут целиком / При возврате с "упрощенки" на общую систему бухучет не восстанавливают

Приложение "Официальные документы" "УНП" № 32, 31 августа - 6 сентября 2010 года - список:

Компании, уплатившей в бюджет НДС в качестве налогового агента, положен вычет / Письмо Минфина России от 12.08.10 № 03-07-11/355 / <О порядке вычета сумм НДС, уплаченных в бюджет покупателями товаров - налоговыми агентами> / Чиновники из финансового ведомства напомнили, что компания-покупатель, которая в качестве налогового агента перечислила в бюджет НДС, вправе заявить налог к вычету. Но только при условии, что приобретенный товар компания использует в облагаемых НДС операциях, приняла его к учету, что подтверждено соответствующими первичными документами, а также имеет счета-фактуры от продавца и документы, подтверждающие уплату НДС.

ККТ, которые используют подразделения компании в пределах города, можно поставить на учет в одной инспекции / Письмо Минфина России от 18.08.10 № 03-01-15/7-183 / <О порядке регистрации ККТ при наличии нескольких обособленных подразделений> / Компания, которая имеет несколько обособленных подразделений в одном муниципальном образовании, расположенных на территориях, подведомственных разным налоговым, может встать на учет по местонахождению только одного из них. Минфин разъяснил, что и все кассы, которые используют такие подразделения, можно зарегистрировать в той же инспекции.

Стоимость проезда в командировку можно списать, даже если она состоялась во время отпуска сотрудника / Письмо Минфина России от 16.08.10 № 03-03-06/1/545 / <О налогообложении суммы компенсации работнику расходов на проезд в командировку и обратно> / Расходы, понесенные компанией на оплату проезда работника в командировку из места проведения отпуска и обратно, являются обоснованными и их можно учесть при расчете налога на прибыль.

Имущественный вычет по НДФЛ при покупке квартиры подтвердят договор и свидетельство о праве собственности / Письмо Минфина России от 13.08.10 № 03-04-05/7-457 / <О порядке получения имущественного налогового вычета по НДФЛ> / Имущественный налоговый вычет в сумме расходов на покупку жилья налогоплательщик может получить только после регистрации права собственности на приобретенную квартиру.

Если компания провела с сотрудником перерасчет, уточнять отчетность по страховым взносам не следует / Письмо Минздравсоцразвития России от 28.05.10 № 1376-19 / <Об уточнении расчетов по страховым взносам при выявлении ошибок в выплатах сотрудникам> / При проведении перерасчетов с работниками подавать уточненные расчеты по взносам во внебюджетные фонды не надо. Удержанную переплату или доначисленные деньги достаточно отразить в отчетности по взносам за текущий период.

Без расписки в приеме документов на госрегистрацию амортизация имущества начнется позже / Письмо Минфина России от 19.08.10 № 03-03-06/1/560 / <О начале начисления амортизации по имуществу, право собственности на которое подлежит государственной регистрации> / Минфин считает, что если у компании нет расписки, подтверждающей факт представления документов на регистрацию права собственности на основное средство, то начислять амортизацию по такому имуществу можно будет только с периода, в котором получено свидетельство о праве собственности.

Списать убытки, причиненные хищением, можно и после приостановления производства по уголовному делу / Письмо Минфина России от 04.08.10 № 03-03-06/2/139 / <Об учете расходов в виде убытков, причиненных хищением> / Если компания обнаружила недостачу, а виновного не нашли, то учесть причиненные убытки можно в любом периоде после вынесения следователем постановления о приостановлении производства по уголовном делу.

Порядок учета убытков от продажи имущества по цене ниже его остаточной стоимости не зависит от метода начисления амортизации / Письмо Минфина России от 06.08.10 № 03-03-05/183 / <Об учете убытков при реализации основного средства> / Если основное средство, по которому компания применяла повышенный коэффициент амортизации, продали по цене ниже его остаточной стоимости, то полученную разницу следует списывать в расходы равными частями в течение срока, определяемого как разница между сокращенным сроком амортизации и сроком эксплуатации до момента продажи. Это правило применяется и при линейном, и при нелинейном способе начисления амортизации.

Расходы на оценку заложенного имущества можно списать / Письмо Минфина России от 11.08.10 № 03-03-06/2/142 / <Об учете расходов на оценку движимого имущества> / Минфин не против, если компания учтет при расчете налога на прибыль расходы на оплату услуг по оценке заложенного имущества, которое она собирается реализовать.

Разные транши в рамках одного договора на открытие кредитной линии не являются сопоставимыми обязательствами / Письмо Минфина России от 11.08.10 № 03-03-06/1/540 / <Об определении сопоставимых обязательств в целях учета расходов в виде процентов по кредиту> / Если компания в рамках одного кредитного договора получает от банка несколько траншей, то их нельзя рассматривать в качестве сопоставимых обязательств для определения среднего уровня процентов в целях нормирования расходов в виде процентов по кредитам и займам.

Доходы от продажи доли в уставном капитале ООО облагаются НДФЛ / Письмо Минфина России от 16.08.10 № 03-04-05/2-461 / <О налогообложении дохода от продажи доли в уставном капитале> / Чиновники напомнили, что доходы от продажи участником своей доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью облагаются НДФЛ в общем порядке.

Единственный родитель имеет право на получение "детского" вычета по НДФЛ в двойном размере / Письмо Минфина России от 06.08.10 № 03-04-05/5-426 / <О предоставлении вычета по НДФЛ в двойном размере> / При отсутствии у ребенка второго родителя стандартный вычет по НДФЛ единственный родитель может получить в двойном размере.

Излишне удержанный НДФЛ можно зачесть в счет предстоящих платежей по этому налогу / Письмо Минфина России от 06.08.10 № 03-04-06/6-172 / <О возврате излишне удержанной суммы НДФЛ> / При пересчете НДФЛ из-за смены налогового статуса сотрудника компания вправе зачесть излишне удержанный налог в счет предстоящих платежей работника по этому налогу.

Компенсация сотрудникам за вредные условия труда НДФЛ не облагается / Письмо Минфина России от 06.08.10 № 03-04-06/6-165 / <О налогообложении выплат работникам, занятым на работах с вредными или опасными условиями труда> / С выплат сотрудникам, занятым на работах с вредными или опасными условиями труда, компании - налоговому агенту не следует удерживать НДФЛ.

При выплате участнику ООО номинальной стоимости доли компании следует заплатить налог на прибыль / Письмо Минфина России от 17.08.10 № 03-03-06/1/553 / <О налогообложении разницы между действительной и номинальной стоимостью доли> / Если при выходе из ООО участники захотели получить только номинальную стоимость своих долей в уставном капитале компании, то с разницы между действительной и номинальной стоимостью долей обществу необходимо уплатить налог на прибыль.

Право на амортизационную премию не зависит от факта оплаты строительства / Письмо Минфина России от 16.08.10 № 03-03-06/1/550 / <О порядке учета амортизационной премии> / Компания вправе применить по зданию амортизационную премию в периоде документального подтверждения представления документов на госрегистрацию права собственности. Факт оплаты строительства на применение амортизационной премии не влияет.

Расходы на услуги торговой сети по выкладке товара относятся к рекламным / Письмо Минфина России от 12.08.10 № 03-03-06/1/542 / <О порядке учета расходов на оплату услуг по выкладке товаров> / Компания-поставщик может учесть в составе рекламных расходов стоимость услуг торговой сети по выкладке товара.

О смене порядка уплаты авансов по налогу на прибыль лучше сообщить в инспекцию / Письмо Минфина России от 30.07.10 № 03-03-06/1/501 / <О порядке уведомления инспекции об изменении способа уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль> / О переходе с уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль, исходя из фактической прибыли на уплату авансовых платежей в ином порядке, чиновники рекомендуют сообщить в инспекцию, а также отразить такой переход в учетной политике.

Заявление о переходе на упрощенную систему носит уведомительный характер / Письмо ФНС России от 04.08.10 № ШС-17-3/847 / <О направлении заявления в налоговый орган> / Чиновники из Минфина напомнили, что заявление вновь зарегистрированного предпринимателя о переходе на "упрощенку" носит заявительный характер. При соблюдении срока представления заявления применять спецрежим можно с даты постановки на учет в ИФНС.

Амортизация и премия. ПИСЬМО Минфина РФ от 27.07.2010 № 03-03-06/1/490 / Организация обязана восстановить амортизационную премию по основным средствам, которые были реализованы ранее чем по истечении 5 лет с момента введения в эксплуатацию, даже если они полностью самортизированы.

Минфин разъяснил, как учитывается имущество, являющееся составной частью основного средства, без которого данный объект не может использоваться в производственной деятельности. Письмом Минфина от 03.08.10 № 03-03-06/1/518 разъяснено, что такое имущество включается в состав единого объекта основных средств, признаваемого амортизируемым имуществом в соответствии с положениями статьи 256 НК РФ. Замена отдельных вышедших из строя элементов основного средства, не связанная с изменением технологического или служебного назначения оборудования, либо изменением его технико-экономических показателей, не является модернизацией амортизируемого имущества и может рассматриваться как ремонт основного средства (ст. 260 НК РФ).

ФНС возвращает взносы. Письмо Федеральной налоговой службы и ПФР от 11 августа 2010 г. N ЯК-17-8/58/АД-30-24/8509 О возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пеней и штрафов / Излишне уплаченные (взысканные) страховые взносы на ОПС, пени и штрафы, зачисленные в бюджет ПФР за расчетные периоды 2002-2009 гг., возвращаются на КБК, главным администратором которых является ФНС России. Минфин России приказом от 5 сентября 2008 г. утвердил Порядок учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему России и их распределения между бюджетами. Разъяснено, что его положения применяются только в части возвратов излишне уплаченных страховых взносов (пеней, штрафов), зачисленных в бюджет ПФР в указанный период. Территориальные органы Федерального казначейства возвращают (возмещают) плательщикам излишне уплаченные (взысканные) суммы на основании Заявки на возврат. Ее представляет соответствующий администратор доходов бюджета.

Иностранец и работа. Постановление Правительства РФ от 18 августа 2010 г. N 634 "О признании утратившим силу постановления Правительства Российской Федерации от 18 марта 2008 г. N 183" / В определенных случаях работодатели и заказчики работ (услуг) вправе привлекать к трудовой деятельности иностранцев и лиц без гражданства, не получая на это разрешение. В частности, если соответствующие лица прибыли в Россию в порядке, не требующем получения визы. Ранее о таком привлечении нужно было уведомлять территориальный орган ФМС России и орган исполнительной власти, ведающий вопросами занятости населения в соответствующем регионе. Утрачивает силу постановление Правительства РФ, установившее форму уведомления и правила его подачи. Дело в том, что с 1 июля 2010 г. вступили в силу поправки к Закону о правовом положении иностранцев. Теперь нужно уведомлять о заключении и расторжении трудовых (гражданско-правовых) договоров с указанными работниками. Кроме того, о предоставлении им отпусков без сохранения зарплаты продолжительностью более 1 календарного месяца в течение года. Причем форму и порядок подачи уведомления устанавливает уполномоченный федеральный орган исполнительной власти.

Дегустируем. Письмом от 04.08.10 № 03-03-06/1/520 Минфин разъяснил порядок учета в целях налогообложения прибыли расходов организации на проведение рекламных акций - дегустаций. Расходы на проведение дегустации, разъяснил Минфин, могут относиться к расходам на иные виды рекламы согласно пункту 4 статьи 264 НК РФ, которые признаются в целях налогообложения прибыли в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ.

ОБЛАДАТЕЛЯМ ПРАВ!!!! Письмом Минфина от 09.08.10 № 03-03-06/1/534 разъяснен вопрос учета в целях налогообложения прибыли единовременно полученных доходов от передачи на 15 лет неисключительных прав на использование программы для ЭВМ. Если неисключительное право на использование программы для ЭВМ передается на 15 лет, то единовременно выплачиваемое вознаграждение по лицензионному договору относится к нескольким налоговым периодам и с учетом положения пункта 2 статьи 271 НК РФ подлежит распределению и равномерному включению в доходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль организаций, в течение всего срока действия указанного договора.

Основные нарушения - по мнению ФСС - по пособиям по временной нетрудоспособности и по беременности и родам - завышался размер среднедневного пособия, завышался страховой стаж, занижалось количество календарных дней в расчетном периоде для начисления пособия; по ежемесячным пособиям по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет - отпуск по уходу за ребенком назначался с даты рождения ребенка, а не со следующего дня окончания отпуска по беременности и родам; по единовременным пособиям на рождение ребенка - пособие назначалось в сумме, установленной законодательством на дату обращения получателя пособия; отсутствовали документы, подтверждающие рождение ребенка; завышались отчетные данные по расходованию средств; по оздоровлению детей застрахованных граждан - расходы не были подтверждены документально; по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - занижалась налогооблагаемая база; занижался класс профессионального риска.

ПОРЯДОК ПЕРЕНОСА НА БУДУЩЕЕ ПОЛУЧЕННЫХ УБЫТКОВ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ - http://www.pravcons.ru/publ18-08-2010-2.php

Договор ДМС для сотрудников: бухгалтерский и налоговый учет - для бюджетников - http://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a39/250204.html - ИНТЕРЕСНО ВСЕМ!

Минфин разъяснил, в каких местах торговли можно не применять ККТ / Осуществление торговли в магазинах, павильонах, киосках, палатках, автолавках, автомагазинах, автофургонах, помещениях контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых местах, находящихся на указанных территориях, отведенных для торговли, не освобождает организации и индивидуальных предпринимателей от обязанности применять при наличных денежных расчетах контрольно-кассовую технику. Таким образом, право на осуществление торговли без применения контрольно-кассовой техники поставлено в зависимость от места осуществления торговли, его обустроенности и способа реализации товара и не предусматривает иных оснований для неприменения контрольно-кассовой техники. (Письмо Минфина РФ от 20.08.2010 N 03-01-15/7-187)

Выплата дивидендов: порядок исчисления НДФЛ / Источник [Российский налоговый портал] / Российская Компания выплачивает дивиденды своему участнику, который является гражданином Республики Беларусь. Каков будет порядок налогообложения НДФЛ таких доходов? На этот вопрос Минфин отвечает в письме от 17.08.2010 г. Из текста документа следует: доходы в виде дивидендов, выплачиваемые российской Компанией своему участнику - гражданину Республики Беларусь, подлежат налогообложению по ставке 15% согласно п. 3 ст. 224 Кодекса, поскольку на момент выплаты данного дохода указанный гражданин не являлся налоговым резидентом Российской Федерации согласно п. 2 ст. 207 Кодекса. Письмо Минфина РФ от 17 августа 2010 г. N 03-08-05/1

Гостиница, выдала в подтверждение оплаты приходный кассовый ордер, квитанцию или иной документ, составленный не по форме, утвержденной Приказом Минфина. Минфин,ссылается на Положение № 359 об осуществлении наличных денежных расчетов. Предприятие, оказывающее услуги населению, вправе использовать самостоятельно разработанный бланк строгой отчетности, в котором должны содержаться реквизиты, установленные данным Положением. Учитывая изложенное, документ, составленный в подтверждение расходов по оплате услуг гостиницы, который соответствует требованиям Положения и содержит реквизиты, перечисленные в п. 3 Положения, удовлетворяет требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ. Письмо Минфина РФ от 18 августа 2010 г. N 03-03-06/1/556

Налоговая служба в связи с многочисленными обращениями налоговых органов и налогоплательщиков в письме от 09.08.2010 № ШС-37?3/8663@ сообщила о налогообложении товариществ собственников жилья налогом на прибыль, передает "Российский налоговый курьер".

Налоговики пояснили, что плата членов ТСЖ за услуги (работы) по обеспечению надлежащего санитарного, противопожарного и технического состояния жилого дома и придомовой территории; технической инвентаризации жилого дома; содержанию и ремонту жилых и нежилых помещений; капитальному ремонту жилого дома, а также плата за коммунальные услуги является выручкой от реализации работ, услуг. А значит, эти суммы включаются ТСЖ в доходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль. При этом для целей налогообложения ТСЖ учитываются расходы, которые отвечают требованиям, предусмотренным п. 1 ст. 252 НК. Кроме того, ТСЖ может от своего имени заключать договоры с производителями (поставщиками) данных услуг (работ), действуя при этом от имени и за счет членов ТСЖ. В таком случае, налогообложение налогом на прибыль средств, поступающих на счета ТСЖ от данной посреднической деятельности, осуществляется в порядке, предусмотренном подп. 9 п. 1 ст. 251 НК. То есть здесь под налогообложение не подпадают только посредническое, агентское или иное аналогичное вознаграждение ТСЖ за его посреднические, агентские или иные аналогичные услуги. Остальная часть доходов облагается налогом на прибыль.

Иностранцам. Деятельность американской компании через расположенное в России московское представительство привела к образованию постоянного представительства американской компании в Российской Федерации и к обязанности по уплате российского налога на прибыль организаций. Письмом от 14.04.10 № 03-08-05 разъяснено, что расчет соответствующей налоговой базы должен осуществляться московским представительством самостоятельно в соответствии с принципами учетной политики, принятой головным офисом компании для расчета налога на прибыль ее зарубежных подразделений.

Средний заработок при УВОЛЬНЕНИИ - Письмом Федеральной службы по труду и занятости от 22.07.10 № 2184-6-1 разъяснено, что при любом режиме работы он рассчитывается исходя из фактически начисленной зарплаты и отработанного времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду сохранения среднего заработка. Календарным месяцем считается период с 1 -го по 30-е (31-е) число включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно). Продолжительность календарного месяца не зависит от отработки трудового периода.

Утверждена форма статистического отчета № 1-Т(проф) с указаниями по ее заполнению / Форма № 1-Т(проф) "Сведения о численности и потребности организаций в работниках по профессиональным группам" должна представляться с периодичностью 1 раз в 2 года. Представить ее до 29.11.2010 в территориальный орган Росстата по месту своего нахождения должны юридические лица (кроме субъектов малого предпринимательства), осуществляющие все виды деятельности, кроме финансовой деятельности, государственного управления и обеспечения военной безопасности, деятельности общественных объединений и экстерриториальных организаций. (ПРИКАЗ Росстата от 02.08.2010 № 266)

ВАС РФ счел необоснованными требования налогоплательщика о взыскании в качестве убытков расходов на подготовку возражений на акт налогового органа (Постановление Президиума ВАС РФ от 15 июля 2010 г. № 3303/10).

Если счета-фактуры подписаны не теми лицами, которые указаны в учредительных документах, то при недоказанности недобросовестности отказывать в вычетах нельзя - Постановление ФАС Московского округа от 11.05.10 № КА-А40/4383-10.

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ НАЧИСЛЕНИЯ И ВЫПЛАТЫ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ - http://www.pravcons.ru/publ18-08-2010-1.php


30

Газета "Учет. Налоги. Право" № 31, 24-30 августа 2010 года - новости: Минфин решил изменить с 2011 года многие правила бухучета / Задержку зарплаты прокуроры взяли на особый контроль / Порядок уплаты налога при утрате права на "упрощенку" станет понятнее / Минфин уточнил, как списывать расходы на дегустацию / Компаниям вернут старые взносы за период с 2002 года / Роструд разъяснил, как считать компенсацию за отпуск при увольнении 30-го и 31-го числа / Безопасно списывать "коммуналку" по зданию, не приносившему доход / Чиновники требуют налоги и отчетность от бывших предпринимателей / Новая арбитражная практика. Ошибка в номере ГТД не дает налоговикам права снимать вычеты / Новая арбитражная практика. Штраф за подотчет при нулевом лимите кассы неправомерен / Новая арбитражная практика. Проценты за опоздание с возвратом НДС считают с 12-го дня после "камералки" / Как подготовить идеальную "первичку" к предстоящей отчетности / Семь способов получить от контрагента "первичку" без ошибок и в срок / Как подстраховаться на случай, если контрагент проигнорирует "встречку" / Восстановить утерянные документы по сделкам можно через инспекцию / С сентября станет проще открывать и закрывать подразделения / Кому и когда сообщать о том, что в компании работают иностранцы / Частые ошибки. В фондах считают, что компании пишут лишнее в сообщениях о расчетных счетах / Как делают коллеги. Что вы делаете с переплатой, возникшей после сдачи "уточненки"? / "…Инспекторы проверили лишь два договора поставки, а расходы сняли по всем…" / Вычет НДС безопаснее заявлять после ввода здания в эксплуатацию / Компании на "упрощенке" не выставляют счета-фактуры на возврат товара / Расходы на такси можно подтвердить без кассового чека / Условия договора не освобождают от обязанности налогового агента / Часто задаваемые вопросы. Изменились правила уплаты НДС при торговле с Белоруссией

Московская вкладка "УНП" № 31, 24-30 августа 2010 года - анонс: В Москве изменились зарплаты, платить которые безопасно / Убыточные комиссии становятся для налоговиков еще прибыльнее / Трудинспекторы рассказали, за что теперь штрафуют работодателей / Компания доказала, что для вычета вправе сама себе выставить счет-фактуру / Неверный КБК в платежке по налогу можно уточнить заявлением / Компенсация по уходу за ребенком до трех лет освобождена от взносов и НДФЛ / Столичные трудинспекторы рассказали, как давать отпуска при переводе / Стоимость оставшихся при ремонте материалов включают в доходы / Сделки с ценными бумагами не мешают переходу на "упрощенку" / Личные деньги предпринимателя на счету в доходах не учитывают

Приложение "Официальные документы" "УНП" № 31, 24-30 августа 2010 года - перечень:

Для учета расходов на компьютерную программу договор не обязателен / Письмо Минфина России от 03.08.10 № 03-03-06/1/508 / <Об учете выплат в пользу работников, предусмотренных трудовым или коллективным договором> / Если письменный договор купли-продажи не оформлен, но у покупателя есть платежки и накладная, расходы на приобретение товара обоснованны. Налоговики не вправе доначислить налог при отсутствии договора.

Безопасно списывать "коммуналку" по зданию, не приносившему доход / Письмо Минфина России от 03.06.10 № 03-03-06/1/372 / < Об учете расходов на коммунальные платежи при реализации недвижимости > / При реализации недвижимого имущества компания вправе учесть в расходах стоимость коммунальных услуг и другие аналогичные платежи (охрану, освещение).

Роструд разъяснил, как считать компенсацию за отпуск при увольнении 30-го и 31-го числа / Письмо Роструда от 22.07.10 № 2184-6-1 / <О порядке определения расчетного периода при увольнении сотрудника> / При увольнении сотрудника в последний календарный день месяца этот месяц включают в расчетный период для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск.

Чиновники требуют налоги и отчетность от бывших предпринимателей / Письмо Минфина России от 03.08.10 № 03-02-07/2-124 / <Об исполнении предпринимателем налоговых обязанностей после снятия с учета> / Предприниматель, снятый с учета в инспекции, обязан отчитаться по всем налогам и заплатить их за те периоды, когда осуществлял предпринимательскую деятельность.

Минфин уточнил, как списывать расходы на дегустацию / Письмо Минфина России от 04.08.10 № 03-03-06/1/520 / <Об учете расходов на проведение дегустации> / Расходы на проведение дегустации товаров, которую налогоплательщик проводит с помощью других компаний, можно списать как рекламные.

Компаниям вернут старые взносы за период с 2002 года / Совместное письмо ФНС России, ПФР от 11.08.10 № АД-30-24/8509 / <О порядке возврата переплаты по взносам на пенсионное страхование> / Переплату по старым пенсионным взносам будут возвращать страхователям в особом порядке.

Материальную выгоду от экономии на процентах считают на дату возврата займа / Письмо Минфина России от 09.08.10 № 03-04-06/6-173 / <О порядке уплаты НДФЛ с суммы материальной выгоды, полученной налогоплательщиком при получении беспроцентного займа> / Минфин напомнил, что датой получения доходов в виде материальной выгоды считают дату фактического возврата заемных средств.

При определении пропорции для расчета НДС по облагаемым и необлагаемым операциям дивиденды не учитывают / Письмо Минфина России от 03.08.10 № 03-07-11/339 / <Об определении пропорции для расчета сумм НДС по облагаемым и необлагаемым операциям> / Если компания осуществляет облагаемые и не облагаемые НДС операции, то при расчете пропорции для определения размера вычета в сумму выручки не следует включать полученные дивиденды.

Прибыль уменьшают любые выплаты, установленные в трудовом или коллективном договоре / Письмо Минфина России от 03.08.10 № 03-03-06/1/508 / <Об учете выплат в пользу работников, предусмотренных трудовым или коллективным договором> / Расходы на любые выплаты работникам, в том числе премии, бонусы, можно учесть при расчете налога на прибыль. Главное - предусмотреть их в трудовом или коллективном договоре.

Единовременную выплату работнику можно учесть в расходах после заключения трудового договора / Письмо Минфина России от 27.07.10 № 03-03-06/1/488 / <Об учете расходов в виде единовременной выплаты работнику> / При перечислении вновь принятому работнику единовременной выплаты понесенные расходы компания может учесть при расчете налога на прибыль, если выплата была предусмотрена в трудовом договоре.

Получить оплату за оказанные по госконтракту услуги может только исполнитель / Письмо Минфина России от 26.07.10 № 02-03-11/2688 / <О порядке оплаты услуг, предусмотренных государственным контрактом> / Компания, которая оказывала услуги по госконтракту, не может дать указание заказчику перечислить деньги на счет третьего лица.

Подтверждать право на применение коэффициента 1,5 при учете расходов на НИОКР компания обязана самостоятельно / Письмо Минфина России от 29.07.10 № 03-03-06/1/495 / <О подтверждении права на учет расходов на НИОКР с повышенным коэффициентом> / Для списания расходов на НИОКР с учетом коэффициента 1,5 компания сама подтверждает соответствие выполненных ею работ перечню, утвержденному Правительством РФ.

Доплата сотруднику за руководство стажировкой относится к расходам на оплату труда / Письмо Минфина России от 27.07.10 № 03-03-06/1/489 / <Об учете суммы доплат сотруднику за руководство стажировкой> / Компания вправе учесть в целях налогообложения прибыли расходы на доплату за руководство стажировкой при условии, что это предусмотрено трудовым или коллективным договором.

При предоплате товара в валюте курсовых разниц не возникает / Письмо Минфина России от 30.07.10 № 03-03-06/2/136 / <Об учете стоимости товаров, оплаченных в иностранной валюте путем предварительной оплаты> / Если компания перечислила за товар аванс в инвалюте, а после перехода права собственности оплатила оставшуюся часть, то стоимость такого имущества определяется по курсу на дату перечисления аванса и на дату перехода права собственности в отношении соответствующих сумм.

Амортизационную премию восстанавливают, если основное средство продали в течение пяти лет / Письмо Минфина России от 27.07.10 № 03-03-06/1/490 / <О порядке восстановления амортизационной премии при продаже основного средства> / Если по основному средству компания применила амортизационную премию, а затем продала его в течение пяти лет с момента ввода в эксплуатацию, то сумму премии ей следует включить во внереализационные доходы.

Расходы на приобретение коммунальных услуг следует подтверждать документально / Письмо Минфина России от 29.07.10 № 03-03-06/1/494 / <О подтверждении расходов по договору оказания коммунальных услуг> / Минфин разъяснил, что расходы на приобретение коммунальных услуг можно подтвердить актами сдачи-приемки услуг, счетами на оплату услуг, иными документами.

Вычет по НДФЛ на обучение ребенка не может превышать 50 000 рублей / Письмо Минфина России от 06.08.10 № 03-04-05/6-439 / <О вычете НДФЛ в сумме расходов на обучение ребенка> / Родитель имеет право получить вычет по НДФЛ в сумме расходов на очное обучение ребенка, но не более 50 000 рублей в год.

С компенсации за работу во вредных условиях труда НДФЛ не удерживают / Письмо Минфина России от 06.08.10 № 03-04-06/6-165 / <О налогообложении НДФЛ сумм компенсаций сотрудникам за работу во вредных и опасных условиях> / С суммы компенсационных выплат работникам за работу во вредных и опасных условиях труда НДФЛ удерживать не надо.

Движимое имущество амортизируют после его ввода в эксплуатацию / Письмо Минфина России от 29.07.10 № 03-03-06/1/492 / <О порядке начисления амортизации в отношении движимого имущества> / Поскольку право собственности на движимое имущество не подлежит госрегистрации, его начинают амортизировать с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект ввели в эксплуатацию.

Стоимость услуг по рекламе товаров в торговой сети можно списать в расходы / Письмо Минфина России от 05.08.10 № 03-03-06/1/527 / <Об учете расходов на рекламу продовольственных товаров> / Компания вправе учесть в расходах вознаграждение супермаркету за рекламу товара поставщика, только если такие выплаты предусмотрены договором возмездного оказания услуг, а не поставки.

Сдать декларацию по НДС следует, даже если у компании не было облагаемых операций / Письмо Минфина России от 04.08.10 № 03-07-11/341 / <О представлении налоговой декларации по НДС> / Налогоплательщик обязан подать декларацию по НДС вне зависимости от наличия у него объекта налогообложения, иначе налоговики вправе привлечь его к ответственности.

Компенсация расходов сотрудника на служебные поездки не всегда облагается НДФЛ / Письмо Минфина России от 19.07.10 № 03-04-06/6-154 / <О налогообложении НДФЛ выплат сотрудникам> / Если работа сотрудника осуществляется в пути и имеет разъездной характер и это закреплено в коллективном договоре, то суммы компенсаций понесенных им в служебных поездках расходов не облагаются НДФЛ.

Газета "Учет. Налоги. Право" № 30, 17-23 августа 2010 года - анонс: Банкиры решили строже следить за сменой адресов компаний / Станет проще получить справку об отсутствии долгов по налогам / Минфин отмерил "вмененке" всего три года - до 2014-го / Компаниям разрешили списывать отпускные, начисленные сверх среднего заработка / При возврате аванса продавец не должен выставлять счет-фактуру / Открыть счет в банке получится только с копией устава, заверенной в ИФНС / Утверждены новые формы для тех, у кого работают иностранцы / Новая арбитражная практика. Трудовой договор можно заключить и в выходной день / Новая арбитражная практика. Нельзя штрафовать за неверное оформление кассовой книги / Новая арбитражная практика. Компания не обязана подтверждать адрес договором аренды / Новые доводы в защиту рекламных расходов и вычетов по ним / Учет затрат на продвижение товара в сетях зависит от даты договора поставки / Какой должна быть реклама, чтобы сохранить компании полмиллиона рублей / С какими расходами на рекламу Минфин в этом году согласился / Списывать убытки в полной сумме можно с 2009 года, а не с 2008-го, как разъяснял Минфин / Как снижают налог по "упрощенке" за счет скидок покупателям / Единственный способ перейти на "упрощенку" без восстановления НДС стал опасным / На цифрах. При потере права на "упрощенку" посреди года налог пересчитывают в два этапа / Моментальный совет. Можно/нельзя, опасно/безопасно / "Упрощенные" расходы. Расходы на маркетинг можно списать как оплату труда или как материальные / Безупречная Книга учета. В Книге учета отражают только начисленные взносы / Вправе ли компания списывать потери по собственным нормам естественной убыли / Правомерны ли вычеты НДС по товарам, которые купил подотчетник без счета-фактуры / Чем подтвердить использование имущества в обособленном подразделении / Предоставлять ли профессиональный вычет НДФЛ "физику", который сдает компании офис / Можно ли устанавливать зарплату в иностранной валюте / С какого дня увеличивается стоимость реконструированного объекта / "…Отправили декларацию по прибыли заранее, из-за этого нам закрыли счета…" / Когда не будет претензий к расходам на ремонт арендованного офиса / Минфин согласен со списанием расходов на подарки сотрудникам / Вознаграждения членам совета директоров иногда уменьшают прибыль / С работника можно удержать стоимость трудовой книжки, не дожидаясь его увольнения / Часто задаваемые вопросы. Когда расчет по взносам в ПФР считается сданным вовремя

Московская вкладка "УНП" № 30, 17-23 августа 2010 года - мысли: Стало известно, сколько начисляет на проверках ваша инспекция / Компания защитила расходы на такси в другом городе / Трудинспекторы разъяснили, как платить сотрудникам, оставшимся дома из-за смога / Приставы хотят взыскать долги с автовладельцев, лишив полисов ОСАГО и КАСКО / Премии к юбилеям и праздникам безопаснее связать с трудовыми обязанностями / Короткие поездки за границу не меняют налоговый статус сотрудника / С доходов от продажи акций физические лица сами платят НДФЛ / Страховые взносы с матпомощи уменьшают прибыль / Новой компании на "упрощенке" сразу понадобится учетная политика / По имуществу из разных районов Москвы можно подать одну декларацию

Приложение "Официальные документы" "УНП" № 30, 17-23 августа 2010 года - список документов:

Установка брони на машину не меняет ее амортизационную группу / Письмо Минфина России от 28.07.10 № 03-03-06/1/491 / <О подтверждении расходов электронной накладной> / Автомобиль, дооборудованный бронекомплектом, не является специализированным и относится к третьей амортизационной группе в налоговом учете. К такому выводу пришел Федеральный арбитражный суд Уральского округа.

НДС нельзя принять к вычету до постановки основного средства на учет / Письмо Минфина России от 02.08.10 № 03-07-11/330 / <О порядке применения вычетов НДС при покупке основного средства> / Сумму НДС, предъявленную продавцом имущества, покупатель вправе заявить к вычету только после постановки этого основного средства на учет.

Если продавец вернул покупателю аванс, выставлять счет-фактуру не следует / Письмо Минфина России от 30.07.10 № 03-07-11/327 / <О необходимости оформления счетов-фактур при возврате аванса покупателю> / Минфин России разъяснил, что Налоговый кодекс не предусматривает для продавца обязанности оформлять счет-фактуру на сумму возвращенного аванса. В этом случае вычет НДС возможен и без такого документа.

Расчетный счет в банке откроют при наличии копии устава, заверенной налоговиками / Письмо Банка России от 13.07.10 № 011-31-1/3482 / "О представлении копий учредительных документов при открытии счета" / Представители Центробанка России напомнили, что при открытии банковского счета компания обязана представить оригинал устава либо его копию, заверенную инспекцией.

На 8 марта можно будет отдыхать три дня подряд / Постановление Правительства Российской Федерации от 05.08.10 № 600 / "О переносе выходных дней в 2011 году" / В следующем году выходной с субботы (5 марта) перенесут на понедельник (7 марта). Поэтому праздники на 8 марта будут длиться три дня подряд.

Доплата до фактического заработка работника на время его отпуска уменьшает прибыль / Письмо Минфина России от 09.08.10 № 03-03-06/1/535 / <О налогообложении доплат сотрудникам до суммы оклада при оплате отпускных> / Если компания доплачивает сотрудникам отпускные до их оклада, то такие суммы она может учесть в составе расходов в целях налогообложения прибыли. Главное, чтобы доплата была предусмотрена трудовым или коллективным договором.

Для вычета НДС со стоимости товара, приобретенного за наличные, необходим счет-фактура / Письмо Минфина России от 03.08.10 № 03-07-11/335 / <О подтверждении права на вычет НДС> / Если компания приобрела товары в розницу за наличный расчет, то принять с них НДС к вычету она может только при наличии счета-фактуры. Кассового чека для этого недостаточно.

Чиновники рассказали, как заполнить декларацию по косвенным налогам при ввозе товаров из Белоруссии / Письмо Минфина России от 22.07.10 № 03-07-15/101 / <О заполнении декларации по косвенным налогам при ввозе товаров на территорию России> / Декларацию по НДС и акцизам с импортных товаров следует сдать до 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия таких товаров на учет.

Расходы можно подтвердить накладной в электронном виде и заверенной ЭЦП / Письмо Минфина России от 28.07.10 № 03-03-06/1/491 / <О подтверждении расходов электронной накладной> / Минфин России не возражает против подтверждения расходов с помощью накладной, оформленной в электронном виде и подписанной цифровой подписью.

В резерв по сомнительным долгам включают задолженность с учетом суммы НДС / Письмо Минфина России от 03.08.10 № 03-03-06/1/517 / <О формировании резерва по сомнительным долгам> / При формировании резерва по сомнительным долгам компания вправе учесть сумму задолженности с учетом НДС.

Сумму излишне удержанного налога на прибыль иностранной компании возвращает налоговый агент / Письмо Минфина России от 16.07.10 № 03-03-06/1/464 / <О возврате налога на прибыль, излишне удержанного налоговым агентом> / Если налоговый агент излишне удержал налог на прибыль с доходов иностранной организации, то лишние деньги он обязан вернуть налогоплательщику.

Ошибочно поступившие на счет компании деньги НДС не облагаются / Письмо Минфина России от 02.08.10 № 03-07-11/329 / <О налогообложении денежных средств, ошибочно поступивших на счет компании> / Минфин России пояснил, что если на расчетный счет компании ошибочно поступили денежные средства, то в базу по НДС их включать не надо.

Компания, выполнившая гарантийный ремонт, не обязана платить НДС с суммы компенсации его стоимости / Письмо Минфина России от 29.07.10 № 03-07-07/53 / <Об освобождении от НДС сумм возмещения стоимости гарантийного ремонта> / Компания, непосредственно осуществлявшая гарантийный ремонт, не обязана платить НДС с суммы возмещения стоимости такого ремонта и использованных при этом запасных частей.

Компания не вправе сама разрабатывать нормы естественной убыли товаров / Письмо Минфина России от 21.07.10 № 03-03-06/1/471 / <О применении самостоятельно разработанных норм убыли товаров> / Минфин России считает, что компания не вправе применять самостоятельно разработанные нормы естественной убыли товара в целях налогообложения прибыли.

Компания может выплатить торговой сети вознаграждение за покупку определенного объема продовольственных товаров / Письмо Минфина России от 30.07.10 № 03-03-06/1/500, № 03-03-06/1/499 / <О порядке учета расходов в виде вознаграждений торговым сетям> / Компания - поставщик продовольственных товаров вправе учесть в составе внереализационных расходов сумму вознаграждения торговой сети за покупку определенного объема товара, но не более 10 процентов от его стоимости. Остальные бонусы, предусмотренные договором поставки, списывать нельзя.

Расходы прошлых периодов компания может отразить в текущей отчетности / Письмо Минфина России от 30.07.10 № 03-03-06/1/498 / <Об учете расходов прошлых налоговых периодов> / Если компания выявила в отчетности ошибки прошлых лет, которые привели к переплате налога, то исправить их можно в отчетности за текущий период. При этом не учтенные ранее расходы необходимо отражать в составе расходов соответствующего вида, а не как убытки прошлых лет.

Минфин по-прежнему против отрицательных счетов-фактур / Письмо Минфина России от 02.08.10 № 03-07-09/41 / <О недопустимости оформления отрицательных счетов-фактур> / Представители финансового ведомства напомнили, что Налоговым кодексом оформление отрицательных счетов-фактур не предусмотрено.

Под розничной торговлей понимается продажа товаров для личных нужд / Письмо Минфина России от 20.07.10 № 03-11-06/3/105 / <О применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход> / Чиновники Минфина напомнили, что розничная торговля подпадает под "вмененку", только если товары продают как за наличный, так и безналичный расчет не для использования в предпринимательской деятельности, а для личных, бытовых или семейных нужд.

До утверждения чиновниками формы 1-НДФЛ компании могут использовать собственные формы / Письмо Минфина России от 20.07.10 № 03-04-06/6-155 / <Об учете доходов, полученных плательщиками НДФЛ от налоговых агентов> / Для учета выплаченных сотрудникам доходов и удержанного с них НДФЛ компании могут использовать самостоятельно разработанные формы, пока чиновники не утвердили общеобязательную.

Стоимость обучения сотрудников за границей иногда освобождается от НДФЛ / Письмо Минфина России от 05.08.10 № 03-04-06/6-163 / <О налогообложении суммы оплаты обучения работников за границей> / Если компания оплатила работнику обучение в иностранном образовательном учреждении, с такой суммы удерживать НДФЛ не следует. Главное подтвердить соответствующий статус учреждения (например, копией лицензии, устава, программой).

Уведомлять об отпуске и увольнении безвизового иностранца компаниям предстоит по специальной форме / Приказ ФМС России от 28.06.10 № 147 Зарегистрирован Минюстом России 30.07.10 № 18010 / "О формах и порядке уведомления Федеральной миграционной службы об осуществлении иностранными гражданами трудовой деятельности на территории Российской Федерации (извлечение)" / Утверждены формы уведомлений, которые компаниям следует представлять в органы миграционной службы и службы занятости при увольнении безвизовых иностранцев, а также при предоставлении им неоплачиваемого отпуска продолжительностью более месяца в течение года.

Реклама и комиссия. Постановление ФАС Московского округа от 22 июля 2010 г. N КА-А40/7528-10 / Затраты налогоплательщика по рекламе товара, реализуемого им по договору комиссии, могут быть включены в состав расходов при условии, что договор комиссии не предполагает возмещение таких расходов непосредственно комитентом и включения их в свою налогооблагаемую базу.

АКТЫ. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22 июля 2010 г. по делу N А52-5882/2009 / Налогоплательщику может быть отказано в предоставлении вычетов по НДС в случае невозможности установления связи между договором, актами оказанных по нему услуг и соответствующими счетами фактурами. Такое может произойти, в частности, тогда, когда акты оказанных услуг не содержат расшифровок этих услуг, суммы оплаты по актам и счетам-фактурам за одни и те же периоды не совпадают, а в реквизитах документов содержится ссылки на другую дату заключения договора.

ОС-1. Постановление ФАС Московского округа от 22 июля 2010 г. N КА-А40/7564-10-2 / Конкретные документы, на основании которых производится учет основных средств при их приобретении у иных лиц, законодательством не установлены, в связи с чем довод налогового органа об отсутствии у налогоплательщика акта по унифицированной форме ОС-1 не может быть принят во внимание при разрешении вопроса о правомерности применения вычетов по НДС.

ВНИМАНИЕ!!! Постановление ФАС Московского округа от 21 июля 2010 г. N КА-А40/7565-10 / Предусмотренный п. 2 ст. 173 НК РФ трехлетний срок ограничения представления налоговой декларации распространяется на декларации, в которых в результате исчисления налога образовалась положительная разница в виде налога, подлежащего возмещению из бюджета. В данном случае по результатам исчисления налога по представленной декларации превышение суммы налоговых вычетов над суммой налога, исчисленной от операций, подлежащих налогообложению, не образовалось, в связи с чем сумма налога, подлежащая возмещению в порядке ст. 176 НК РФ, отсутствует. В связи с этим довод налогового органа о нарушении налогоплательщиком трехлетнего срока на предъявление вычетов был отклонен судом.

ПРОВЕРКИ. Постановление ФАС Московского округа от 22 июля 2010 г. N КА-А40/7444-10 / Неполучение от контрагентов налогоплательщика сведений в ходе налоговой проверки не является основанием для отказа в применении вычетов по НДС и возмещении данного налога.

ВНИМАНИЕ!!! Определение ВАС РФ от 16 августа 2010 г. N ВАС-10907/10 / Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства, суды установили, что руководитель одного их контрагентов значится умершим, а руководитель другого поставщика за вознаграждение участвовал в регистрации фирм, отрицая причастность к финансово-хозяйственной деятельности организации. Суды также согласились с выводом инспекции о неосуществлении обществом реальных хозяйственных операций с контрагентами.

КОНТРАГЕНТЫ. Определение ВАС РФ от 16 августа 2010 г. N ВАС-10593/10 / Добросовестный налогоплательщик не должен нести отрицательные последствия за ненадлежащие действия своих контрагентов, в отношении которых он выполнил свои обязательства, факт нарушения контрагентами общества своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения необоснованной налоговой выгоды

Письмо Минфина РФ от 03.08.2010 № 03-03-06/1/517 / В данном письме Минфина разъяснен вопрос о включении сумм задолженности по налогу на добавленную стоимость в состав резерва по сомнительным долгам в целях налогообложения прибыли. В частности, разъяснено, что если налогоплательщиком создан резерв по сомнительным долгам, то суммы безнадежных долгов списываются за счет средств резерва - в части, покрытой резервом. Суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва, включаются в состав внереализационных расходов. Налогоплательщик вправе признать безнадежной и списать в установленном порядке в целях главы 25 НК РФ всю сумму безнадежной дебиторской задолженности, включая сумму НДС. При формировании резерва по сомнительным долгам налогоплательщик вправе учесть сумму сомнительной задолженности в размерах, предъявленных продавцом покупателю, включая сумму налога на добавленную стоимость, в порядке и размере, установленных статьей 266 НК РФ.

Письмо Минфина РФ от 06.08.2010 № 03-03-06/1/528 / В налоговом учете организации числится просроченная и необеспеченная дебиторская задолженность. В тоже время у организации есть кредиторская задолженность перед тем же контрагентом. Можно ли в таком случае сформировать резерв по сомнительным долгам? Чиновники Минфина РФ отмечают следующее. Согласно п. 1 ст. 266 НК РФ сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. Глава 25 НК РФ рассматривает сомнительный долг как любую просроченную и необеспеченную дебиторскую задолженность и не устанавливает никаких дополнительных требований для признания задолженности перед налогоплательщиком сомнительным долгом. При этом в статье 410 Гражданского кодекса регламентировано, что обязательство полностью или частично прекращается зачетом встречного однородного требования. Таким образом, просроченная и необеспеченная дебиторская задолженность при наличии у налогоплательщика просроченной кредиторской задолженности перед тем же контрагентом не может быть признана сомнительным долгом в связи с возможностью налогоплательщика осуществить в одностороннем порядке зачет встречных обязательств. Учитывая изложенное, налогоплательщик вправе сформировать резерв по сомнительным долгам в отношении указанной дебиторской задолженности в той ее части, которая превышает кредиторскую задолженность налогоплательщика перед тем же контрагентом.

Зависимость. Постановление ФАС Московского округа от 11 августа 2010 г. N КА-А40/8850-10 / Довод налогового органа о взаимозависимости заявителя и поставщика, основанный на том, что их учредителем и руководителем является одно и то же лицо, не принимается судом кассационной инстанции, поскольку сама по себе взаимозависимость не может служить основанием для признания налоговой выгоды необоснованной. Приобретение товара по цене ниже себестоимости не приводит к завышению суммы налога на добавленную стоимость, предъявленной к возмещению, поэтому влияния взаимозависимости на результаты сделки не происходит.

ИНТЕРЕСНО! Постановление ФАС Московского округа от 16 августа 2010 г. N КА-А40/8780-10 / При рассмотрении дела суд учел особенности регистрации организации и открытия расчетного счета, при которых в обязательном порядке устанавливается личность заявителя и пользователя счета, в соответствии с чем отклонил довод Инспекции о подписании документов неустановленными лицами.

Постановление ФАС Московского округа от 11 августа 2010 г. N КА-А40/9016-10 / Суд установил, что выявленные в ходе выездной налоговой проверки ошибки являются арифметическими, которые не могут расцениваться как суммы заниженной налоговой базы по налогу на прибыль, влекущие налоговую ответственность

Постановление ФАС Московского округа от 6 августа 2010 г. N КА-А40/8372-10 / Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, у налогоплательщика отсутствовали основания полагать, что спорные счета-фактуры подписаны неустановленным лицом, поскольку его контрагент все свои обязательства перед обществом исполнил. Таким образом, у суда не было оснований считать недостоверными или противоречивыми сведения, указанные контрагентом налогоплательщика в спорных счетах-фактурах.

Новая арбитражная практика. Штраф за подотчет при нулевом лимите кассы неправомерен / Даже если компания нарушила правила выдачи наличных под отчет, это не основание штрафовать ее за нарушение кассовой дисциплины. Лимит остатка кассы у компании был равен 0 рублей. Чтобы не оставлять деньги в кассе и не превышать лимит, директору выдавали все наличные под отчет, а он возвращал их, но не сдавал авансовые отчеты. В ИФНС решили, что нарушен порядок ведения кассовых операций, и оштрафовали компанию на 40 000 рублей. Но суд отметил, что на самом деле компания нарушила не порядок ведения кассовых операций, а правила выдачи наличных. А за это штрафа нет. Источник: постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 16.07.10 № Ф03-4472/2010

Покупатель расплатился векселем третьего лица - http://www.klerk.ru/buh/articles/188736/

Учет субсидий на самозанятость - http://www.klerk.ru/buh/articles/189755/

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/540 от 11.08.2010 разъясняет, можно ли рассматривать займы, выданные по одной кредитной линии, как сопоставимые обязательства, в целях признания расходов в виде процентов. По мнению Минфина, для определения того, являются ли долговые обязательства выданными на сопоставимых условиях, с другими долговыми обязательствами, выданными в том же квартале, необходимо сравнивать всю открытую кредитную линию, а не одну часть денежных средств с другой частью денежных средств, полученных в рамках одной открытой кредитной линии.

Письмом от 27.07.10 № 03-03-06/1/487 Минфин разъяснил порядок учета для целей налогообложения прибыли затрат на доплаты до фактического заработка на период временной нетрудоспособности. Минфин разъяснил, что налогоплательщик имеет право учесть сумму доплаты работнику до фактического заработка на период временной утраты трудоспособности и отпуска по беременности и родам в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, в соответствии с положениями пункта 25 статьи 255 НК РФ, т. е. в составе других видов расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором. Отнесение работодателем сумм вышеуказанных доплат к расходам при исчислении налога на прибыль возможно только в случае, если такие доплаты предусмотрены трудовыми и (или) коллективными договорами.

Письмом от 03.08.10 № 03-07-08/220 Минфин разъяснил вопрос о принятии к вычету сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных российской организацией в бюджет в качестве налогового агента при приобретении у иностранной организации услуг, местом реализации которых является территория РФ. Разъяснено, что российская организация, уплатившая в бюджет в качестве налогового агента суммы НДС при приобретении у иностранной организации услуг, местом реализации которых является территория РФ, имеет право на вычет данных сумм налога в вышеуказанном порядке, в том числе в случае, если расходы на приобретение этих услуг не учитываются организацией в расходах, принимаемых к вычету при исчислении налога на прибыль.

Письмом Минфина от 03.08.10 № 03-03-06/1/517 разъяснен вопрос о включении сумм задолженности по налогу на добавленную стоимость в состав резерва по сомнительным долгам в целях налогообложения прибыли. Разъяснено, что если налогоплательщиком создан резерв по сомнительным долгам, то суммы безнадежных долгов списываются за счет средств резерва - в части, покрытой резервом. Суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва, включаются в состав внереализационных расходов. Налогоплательщик вправе признать безнадежной и списать в установленном порядке в целях главы 25 НК РФ всю сумму безнадежной дебиторской задолженности, включая сумму НДС. При формировании резерва по сомнительным долгам налогоплательщик вправе учесть сумму сомнительной задолженности в размерах, предъявленных продавцом покупателю, включая сумму налога на добавленную стоимость, в порядке и размере, установленных статьей 266 НК РФ.

Застройщики, осуществляющие индивидуальное жилищное строительство, рассчитывают суммы земельного налога с учетом коэффициента "2" в течение трехлетнего срока. Это правило действует, если право собственности на землю зарегистрировано после 1 января 2010 года (письмо Минфина России от 13.08.2010 г. № 03-05-05-02/63). Подробности - в новом номере журнала "Учет в строительстве" (№ 10, 2010).

РЕЗЕРВЫ ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ: БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ - http://www.pravcons.ru/publ30-08-2010-4.php

При подготовке отчетности за 2010 год надо будет сдавать новые статистические формы (приказ Федеральной службы государственной статистики от 13.07.2010 г. № 247). Например, форму № 1-цены приобретения и № 12-Ф "Сведения об использовании денежных средств". А с января 2011 года начнут действовать еще несколько форм. Например, № П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации".

Этой осенью изменятся штрафы за многие налоговые нарушения. В частности, налоговики могут предъявить компании штраф за несдачу нулевой декларации в размере 1000 руб. (в настоящее время - 100 руб.). Появились и новые виды санкций - штраф за передачу в ИФНС декларации не тем способом.

Заключаемые договоры могут содержать разные способы оплаты за поставляемые товары, выполняемые работы или оказываемые услуги. Однако при исчислении НДС налогоплательщикам приходится руководствоваться традиционными подходами к оплате. В письме от 01.07.2010 № 03-07-11/279 специалисты финансового ведомства пришли к выводу, что сумма авансового НДС, подлежащего восстановлению, не зависит от порядка зачета перечисленного ранее аванса, согласованного сторонами в договоре.

Если у компании есть счет-фактура, товар приобретен в производственных целях и оприходован, то возместить НДС можно в течение трех лет. Причем не важно, по каким причинам компания "придержала" налоговые вычеты - опоздал счет-фактура или в текущем месяце НДС к уплате меньше чем НДС к возмещению. К такому выводу пришли судьи Президиума ВАС РФ в постановлении от 15.06.2010 г. № 2217/10. Они рассмотрели ситуацию, когда компания приобретала недвижимость в 2004 и в 2005 году. Но НДС в этих периодах не возмещала. Бухгалтер показал крупную сумму входного НДС к вычету только в декларации за I квартал 2006 года. В подтверждение имелись все необходимые бумаги - счета-фактуры, накладные, платежные документы. Несмотря на это, налоговики вынесли решение об отказе. И неудивительно, ведь это их давняя позиция - вернуть налог из бюджета можно только в текущем периоде. В данном случае поводом для отказа стали положения статьи 54 Налогового кодекса РФ. В ней сказано, что обнаруженную ошибку нужно исправлять в том периоде, когда она совершена. Ревизоры, решили, что в данном случае как раз так и следовало поступать - компания должна была подать "уточненнку". Других способов вернуть НДС нет. Однако руководство организации имело на этот счет другую точку зрения, поэтому и обратилось в суд. "Главбух".

Минфин разъяснил порядок учета в целях исчисления налога на прибыль расходов на коммунальные и иные платежи, связанные с обслуживанием недвижимого имущества, в случае его реализации. Письмом от 03.06.10 № 03-03-06/1/372 Минфин разъяснил, что расходы на коммунальные платежи и иные платежи, связанные с обслуживанием вышеуказанного недвижимого имущества, могут быть учтены при его реализации.

Письмом Минфина от 11.08.10 № 03-03-06/1/541 разъяснено, что страховые взносы по договорам страхования ответственности по контрактам на госпоставки могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций на основании подпункта 10 пункта 1 статьи 263 НК РФ. Пунктом 4 ст. 29 Федерального закона от 21.07.05 № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" установлено, что в случае, если заказчиком, уполномоченным органом установлено требование обеспечения исполнения государственного или муниципального контракта, государственный или муниципальный контракт заключается только после предоставления участником конкурса, с которым заключается контракт, безотзывной банковской гарантии, страхования ответственности по контракту, договора поручительства или передачи заказчику в залог денежных средств, в том числе в форме вклада (депозита), в размере обеспечения исполнения контракта, указанном в конкурсной документации.

Письмом Минфина от 11.08.10 № 03-07-11/353 разъяснено, что с 1 января 2009 года в соответствии с пунктом 4 статьи 161 НК РФ (в ред. Федерального закона от 26.11.08 № 224-ФЗ) при реализации на территории РФ имущества, реализуемого по решению суда (в том числе при проведении процедуры банкротства в соответствии с законодательством РФ), налоговая база определяется исходя из цены реализуемого имущества (ценностей), определяемой с учетом положений статьи 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров). В этом случае налоговыми агентами признаются органы, организации или индивидуальные предприниматели, уполномоченные осуществлять реализацию указанного имущества. Поскольку органы и иные лица, уполномоченные осуществлять реализацию имущества, предусмотренного пункта 4 статьи 161 НК РФ, выполняют обязанности налоговых агентов и предъявляют покупателям имущества для оплаты соответствующую сумму налога на добавленную стоимость, указанные лица при реализации этого имущества должны перечислять в бюджет НДС в соответствии с НК РФ. Поэтому при реализации до 1 января 2009 года вышеназванного имущества НДС следовало уплачивать в бюджет собственнику имущества.

Как распределять НДС - http://www.klerk.ru/buh/articles/193628/

Учет счетов-фактур, выставленных при расчетах с покупателями в рамках договора комиссии и договора купли-продажи - http://www.klerk.ru/buh/articles/188002/

НДС, уплаченный иностранному поставщику, не учитывается в расходах при налогообложении прибыли - http://www.klerk.ru/buh/articles/188477/

Можно предотвратить частые ошибки в учете основных средств - http://www.klerk.ru/buh/articles/189276/

Как учесть компьютер - как один объект или как несколько? (выбираем удобный способ в бухгалтерском и налоговом учете) - http://www.klerk.ru/buh/articles/189767/

Отпускные: начисление и учет - http://www.klerk.ru/buh/articles/190744/

Новые правила сдачи имущества в аренду бюджетниками - http://www.klerk.ru/buh/articles/190743/

Акт для подтверждения реализации работ (КС-2 - http://www.klerk.ru/buh/articles/190739/

Компенсация затрат и ее отражение в учете - http://www.klerk.ru/buh/articles/190616/

Отзыв работника из отпуска - http://www.klerk.ru/buh/articles/190194/

Сверхурочная работа в праздник - http://www.klerk.ru/buh/articles/187999/

Адрес официального сайта Российской Федерации в сети Интернет для размещения до 1 января 2011 года информации о проведении торгов (конкурсов, аукционов) на право заключения договоров, указанных в частях 1 и 3 статьи 17.1 Федерального закона "О защите конкуренции", в отношении федерального имущества - www.torgi.gov.ru.

Контроль - стройки. Постановление Правительства РФ от 21 июня 2010 г. N 468 "О порядке проведения строительного контроля при осуществлении строительства, реконструкции и капитального ремонта объектов капитального строительства" / Определено, как проводится строительный контроль. Он осуществляется в процессе строительства, реконструкции и капремонта объектов капстроительства. Цель - проверить, соответствуют ли выполняемые работы проектной и рабочей документации, результатам инженерных изысканий, градостроительному плану земельного участка, техрегламентам. Контроль проводится подрядчиком; застройщиком, заказчиком либо организацией, подготовившей проектную документацию и привлеченной по договору для соответствующих целей. Установлен перечень контрольных мероприятий.

Документы. Приказ Федеральной налоговой службы от 20 мая 2010 г. N ММВ-7-3/241@ "Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах" / В 2009 г. в НК РФ были внесены изменения. Введен заявительный порядок возмещения НДС. Это зачет (возврат) суммы налога, заявленной к возмещению в декларации, до завершения проводимой на ее основе камеральной налоговой проверки. После подачи заявления до окончания камеральной проверки представляется уточненная декларация.

Займы - Обзор законодательства и судебной практики Верховного Суда РФ за первый квартал 2010 года (утв. постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 16 июня 2010 г.) / В обзоре представлены материалы наиболее показательных гражданских и уголовных дел. Приведены краткие выводы по некоторым моментам применения законодательства. Рассмотрены вопросы, в т. ч. возникающие в спорах, вытекающих из трудовых, социальных, публичных правоотношений. Даны разъяснения относительно обязательств поручителей по кредитным договорам. Если заемные средства погашаются периодическими платежами, срок давности по предъявлению требований к поручителям исчисляется с момента, когда наступило время внести очередной платеж. Указание в договоре на то, что названные лица ознакомлены со всеми условиями кредитного соглашения (включая срок его действия), не является условием о сроке действия договора поручительства. За нарушение ПДД, зафиксированное специальным техническим средством, к административной ответственности может привлекаться собственник (владелец), являющийся не только гражданином, но и юрлицом. Дела об обжаловании организациями постановлений в этом случае подведомственны судам общей юрисдикции. Работодатель вправе (по согласованию с профсоюзом) при заключении коллективного договора определить механизм расчета дополнительных выплат стимулирующего характера, предусмотренных действующей у него системой оплаты труда.

В счете-фактуре можно указать цену товара одновременно в двух разных валютах / Продавец может указать стоимость товара в одной счете-фактуре сразу, как в иностранной валюте, так и в рублях. Покупатель, получивший подобный документ, может смело заявлять НДС к вычету. Недавно это официально подтвердили представители ФНС вписьме от 08.07.2010 г. № ШС-37-3/6194. Составляют подобный документ в одном случае - если по условиям контракта цена товара выражена в валюте, а деньги перечислены в рублях. Проблем с вычетом не возникнет, если в таком документе заполнены все графы с обязательными реквизитами, предусмотренными пунктом 5 статьи 169 Налогового кодекса РФ. И естественно, если есть подписи руководителя и главного бухгалтера компании-продавца или других людей, уполномоченных на это (п. 6 ст. 169 кодекса). Подробности - в свежем номере журнала "Главбух" № 16, 2010.

Как учитывать проценты по договору займа, срок действия которого превышает один отчетный период / Если компания получила долгосрочный заем, проценты по таким обязательствам нужно включать в расходы ежемесячно, пока действует договор. Независимо от того, когда они были уплачены на самом деле. При таком подходе споров с налоговыми инспекторами точно не возникнет. Недавно сотрудники Федеральной налоговой службы разослали по всем нижестоящим инспекциям письмо от 16.06.2010 г. № ШС-37-3/4248@ с официальным мнением чиновников Минфина о том, как правильно учитывать проценты по займам. Специалисты главного финансового ведомства разъяснили: если срок действия договора займа приходится более чем на один отчетный период, проценты надо относить к налоговым расходам в конце каждого месяца в течение всего периода пользования чужими деньгами. Дата уплаты процентов здесь не имеет значения. Подробности - в свежем номере журнала "Главбух" № 15, 2010.

О размере чистых активов ежеквартально должны сообщать все без исключения акционерные общества / Сведения о размере чистых активов акционерного общества на конец отчетного периода с 31 декабря 2009 года отражаются в ЕГРЮЛ. Поэтому в сроки, установленные для того, чтобы сдать бухотчетность, такие компании представляют заявление о внесении сведений в ЕГРЮЛ. Налоговики рекомендуют бланк, разработанный ФНС России - форму № Р14002 (письмо от 21.05.2010 г. № МН-37-6/2212). Нужно обратить внимание, что отчитаться по этой форме придется всем без исключения акционерным обществам, независимо от того, представляет компания бухотчетность в ИФНС или нет (как, например, "упрощенщики"). Заявление должны подать даже те организации, у которых чистые активы превышают уставный капитал. И те, у кого размер чистых активов по сравнению с показателем на 31 марта сохранился на прежнем уровне.

Документом, регламентирующим порядок проведения проверок по персонифицированному учету органами ПФР, является Федеральный закон от 24.07.2009 г. № 213-ФЗ, а также Методические рекомендации, утвержденные постановлением Правления ПФР от 30.01.2002 г. № 11п.

О начале деятельности можно будет уведомлять по интернету / Уведомления о новом виде предпринимательской деятельности уже с 2011 года получится отправлять в электронном виде через портал госуслуг. Сдавать такое сообщение местным властям должны, например, многие розничные магазины, фирмы, оказывающие бытовые услуги. Для этого надо будет заполнить форму, подписать ее цифровой подписью и направить через единый портал государственных услуг. Другие документы прикладывать к форме не придется. В настоящее время уведомление следует приносить лично или отсылать по почте. Вместе с уведомлением надо предоставлять копии выписки из ЕГРЮЛ или ЕГРИП, свидетельство о постановке на налоговый учет.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/431 от 25.06.2010 уточняет порядок налогообложения страхового возмещения, выплачиваемого российской организацией иностранной фирме, не осуществляющей деятельность в РФ через постоянное представительство, в рамках договоров имущественного страхования. В письме отмечается, что согласно пункту 2 статьи 309 НК РФ, не признаются доходами от источников в РФ премии по перестрахованию и тантьемы, уплачиваемые иностранному партнеру. Следовательно, все другие виды доходов, выплачиваемые иностранным организациям по договорам страхования, признаются доходами от источников в РФ, подлежащими налогообложению у источника выплаты в порядке, предусмотренном статьей 310 НК РФ с учетом международных договоров РФ, регулирующих вопросы налогообложения.

Больничный лист надо заполнять по новым правилам / Некоторые графы в листке нетрудоспособности с 2010 года заполнять не надо. К такому выводу пришли сотрудники Минздравсоцразвития в письме от 21 мая 2010 г. № 14-6/10/2-4208 (подготовлено совместно с ФСС). Например, для расчета пособия с этого года не нужен показатель "Размер дневного пособия, исчисленный из максимального размера пособия" раздела III больничного листка. Зато в бланке не хватает графы, где бы отражался размер максимального дневного заработка. Подробный образец больничного листка, заполненный с учетом рекомендаций чиновников, будет размещен в "Главбухе" № 14, 2010.

При приобретении электронного железнодорожного билета для поездок в командировки на территории РФ и за рубеж документами, подтверждающими произведенные расходы, могут являться маршрут/квитанция, оформленная на утвержденном в качестве бланка строгой отчетности пассажирском билете, чек или другой документ, подтверждающий произведенную оплату перевозки. Вместе с тем, расходы на приобретение электронного железнодорожного билета также могут быть приняты в уменьшение базы по налогу на прибыль, если данные расходы имеют косвенное подтверждение. Так, в частности, при наличии документов, подтверждающих направление сотрудника в командировку, проживание за границей, и иных оправдательных документов, оформленных унифицированными формами первичной учетной документации и удостоверяющих факт пребывания работника в командировке. Кроме того, это могут быть и распечатки электронного билета или посадочного талона с указанием реквизитов, позволяющих идентифицировать проезд работника в командировку (в частности, фамилия пассажира, маршрут, стоимость билета, дата поездки). Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/384 от 04.06.2010.

Как показывает практика, возврат почтовых отправлений, направленных по указанному в ЕГРЮЛ адресу, в связи с их неполучением юридическим лицом не может бесспорно свидетельствовать о фактическом отсутствии юридического лица по указанному адресу. Такие комментарии приводит ФНС РФ в письме № МН-20-6/622 от 05.05.2010.

Утверждена форма ходатайства, которое нужно подавать в территориальный орган ФМС РФ для того, чтобы нанять на работу иностранного специалиста (Постановление Правительства РФ от 30.06.2010 г. № 487).

Чиновники разрешили посредникам списывать расходы, не возмещенные комитентом / В письме Минфина России от 13.07.2010 г. № 03-03-06/1/458 чиновники рассмотрели следующую ситуацию. В соответствии с условиями договора комитент возмещает комиссионеру транспортные и почтовые расходы, а также все затраты, связанные с возвратом товаров. Другие расходы посредник оплачивает сам. Чиновники пояснили, что комиссионер их вправе учесть при расчете налога на прибыль. Конечно, при условии, что сможет подтвердить документами обоснованность своих затрат.

Введена обязанность для некоторых организаций составлять и публиковать консолидированную финансовую отчетность по правилам МСФО / Федеральный закон от 27.07.2010 N 208-ФЗ "О консолидированной финансовой отчетности" / Кредитные и страховые организации, а также компании, ценные бумаги которых обращаются на организованном рынке ценных бумаг, наряду с бухгалтерской отчетностью будут готовить консолидированную финансовую отчетность. Такая отчетность должна быть составлена по Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО). Порядок ее представления кредитными организациями определяет Центральный банк РФ, а другими компаниями - Правительство РФ. Годовая консолидированная финансовая отчетность представляется акционерам до проведения общего собрания участников организации, а также в уполномоченный федеральный орган исполнительной власти (кредитными организациями - в ЦБ РФ). Такая отчетность обязательно должна пройти аудит. Опубликовать отчетность вместе с аудиторским заключением следует в информационных системах общего пользования и (или) СМИ не позднее 30 дней с момента ее представления. Составлять консолидированную отчетность компаниям надо начиная ! с года, следующего за годом признания МСФО на территории России, а организациям, ценные бумаги которых обращаются на биржах, - не ранее чем с отчетности за 2015 г. Рассматриваемый Федеральный закон вступает в силу 10 августа 2010 г.

Потери от хищений в торговом зале к естественной убыли не относятся - http://www.klerk.ru/buh/articles/186788/

Судебное решение недели - очень спорное! При возврате бракованной продукции продавец вправе принять НДС к вычету по самостоятельно составленному "отрицательному" счету-фактуре / (Постановление ФАС Поволжского округа от 01.07.2010 N А72-16506/2009) / Продавец принял к вычету НДС по возвращенному некачественному товару. Инспекция посчитала эти действия незаконными, так как при возврате брака покупатель не выставил счета-фактуры. Суд встал на сторону налогоплательщика, указав, что порядок корректировки сумм НДС в связи с возвратом бракованной продукции в Налоговом кодексе РФ не установлен. Продавец самостоятельно выписывал отрицательные счета-фактуры, регистрируя их в книге продаж. Суд посчитал такой способ корректировки не противоречащим закону, поскольку прямого запрета на оформление "минусовых" счетов-фактур нет. Следовательно, налогоплательщик правомерно заявил вычет в соответствии с п. 4 ст. 172 НК РФ. Аналогичные выводы содержат Постановления ФАС Московского округа от 10.12.2009 N КА-А40/13309-09, 06.07.2009 N КА-А40/2935-09, Северо-Западного округа от 01.06.2009 N А66-7216/2008. В то же время существует и противоположная точка зрения. Так, УФНС России по г. Москве считает, что в случае возврата некачественного товара вычеты производятся при наличии счетов-фактур, выставленных покупателем (Письмо от 10.09.2007 N 19-11/085977). Данный вывод подтверждается Постановлением ФАС Северо-Кавказского округа от 27.11.2007 N Ф08-7717/07-2891А.

Минфин разъяснил, как платить суточные при заграничных командировках / НК РФ установлено, что не подлежат налогообложению НДФЛ суточные в пределах 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке. При этом днем выезда сотрудника в командировку считается дата отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства от места постоянной работы командированного, а днем приезда из командировки - дата прибытия указанного транспортного средства в место постоянной работы. Дата пересечения государственной границы РФ включается в дни, за которые суточные выплачиваются в иностранной валюте, а при следовании на территорию РФ дата пересечения государственной границы РФ включается в дни, за которые суточные выплачиваются в рублях. То есть при определении суммы суточных, освобождаемых от налогообложения, суточные за последний день командировки принимаются в размере 700 рублей. (ПИСЬМО Минфина РФ от 07.07.2010 № 03-04-06/6-140)

Минфин разъяснил, как платить НДФЛ при наличии обособленных подразделений / Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, обязана встать на учет в налоговом органе по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. При этом если несколько подразделений находятся в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным инспекциям, встать на учет можно по месту нахождения одного из них, определяемого организацией самостоятельно. Таким образом, если организация поставлена на учет по месту нахождения одного из обособленных подразделений, то НДФЛ с доходов работников всех подразделений, находящихся в этом муниципальном образовании, нежно перечислен в бюджет по месту учета такого обособленного подразделения. В случае если организация встала на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, суммы НДФЛ должны быть перечислены в бюджет по месту учета каждого такого обособленного подразделения. (ПИСЬМО Минфина РФ от 01.07.2010 № 03-04-06/8-138)

Даны разъяснения о формах "белорусских" товаросопроводительных документов / Налоговая служба довела до сведения заинтересованных лиц и использования в работе письмо Минтранса РФ, в котором приведены формы транспортных (товаросопроводительных) документов. Данные документы могут использоваться хозяйствующими субъектами РФ при перемещении товаров в таможенном союзе с территории нашей страны на территорию Казахстана и Беларуси. (Официальный интернет-сайт ФНС РФ)

ВНИМАНИЕ!!! Арендатор не вправе амортизировать капвложения, если договор аренды был расторгнут / В течение срока действия договора аренды арендатор вправе начислять амортизацию на капитальные вложения в форме неотделимых улучшений, произведенных им с согласия собственника имущества, в части затрат, не возмещаемых последним. Расходы арендатора в виде капитальных вложений в арендованное имущество, которые в течение срока договора аренды (в том числе при досрочном расторжении договора аренды) не были учтены через амортизацию, не могут быть отражены в составе расходов при исчислении налога на прибыль организаций. Если же арендатор получает возмещение (полностью или частично) стоимости произведенных неотделимых улучшений арендованного имущества, то эти суммы он должен учесть во внереализационных доходах. (ПИСЬМО Минфина РФ от 30.07.2010 N 03-03-06/2/134)

В случае, если на расчетный счет организации поступают ошибочно перечисленные средства, то такие суммы не включаются в налоговую базу по НДС. Дело в том, что объектом по указанному налогу признаются операции по реализации. Также база может быть увеличена на суммы, непосредственно связанные с оплатой реализованных товаров, работ или услуг. А на суммы, не связанные с реализацией, каковыми и являются ошибочно перечисленные средства, база по НДС не увеличивается. (ПИСЬМО Минфина РФ от 02.08.2010 № 03-07-11/329)

ФНС разъяснила, как отразить суммы амортизации в декларации по прибыли / Если налогоплательщиком в учетной политике предусмотрен линейный метод начисления амортизации, то сумма начисленной амортизации за отчетный (налоговый) период подлежит отражению по строке 131 Приложения № 2 к Листу 02 декларации с выделением суммы амортизации по нематериальным активам по строке 132. Код метода начисления амортизации, отраженного в учетной политике для целей налогообложения, указывается по строке 135. В данном случае по строке 135 должен быть указан код "1". Если учетной политикой предусмотрено применение нелинейного метода, то сумма амортизации, начисленная этим методом, отражается по строке 133 с выделением суммы амортизации по нематериальным активам по строке 134. Одновременно, при наличии у налогоплательщика объектов, относящихся к восьмой - десятой амортизационным группам, сумма амортизации, начисленная по ним линейным методом, указывается по строкам 131 и 132. При этом по строке 135 указывается код "2". ФНС РФ обратила внимание налогоплательщиков на обязательность заполнения строк 131 - 135 Приложения № 2 к Листу 02 налоговой декларации. Согласно пункту 2.2.1 Порядка по строкам налоговой декларации ставиться прочерк только в случае отсутствия данных для заполнения показателя, предусмотренного декларацией, или при наличии в Порядке специального указания о незаполнении показателя в налоговой декларации за определенный отчетный (налоговый) период. Например, прочерк по строкам 131 - 135 ставится при отсутствии у налогоплательщика амортизируемого имущества, по которому начисляется амортизация. (ПИСЬМО ФНС РФ от 23.06.2010 № ШС-37-3/4878@)

Сведения о выплаченных физлицу доходах, не превышающих 4000 рублей за налоговый период, организация представлять не обязана / Доходы, полученные по различным основаниям в натуральной или в денежной форме, размер которых не превышает 4000 руб. за налоговый период, не облагаются НДФЛ. Так как организация в этом случае не обязана исчислять, удерживать у налогоплательщика и перечислять в бюджет НДФЛ, налоговым агентом она не является. Значит, и представлять сведения о полученных от нее физическими лицами доходах организация не обязана, поскольку такая обязанность установлена только для налоговых агентов. Для установления размера выплачиваемого дохода организации следует вести персонифицированный учет таких доходов, полученных от нее физическими лицами. (ПИСЬМО Минфина РФ от 20.07.2010 № 03-04-06/6-155)

Установлены минимальные размеры взноса в компенсационный фонд СРО в сфере строительства / Установлены минимальные размеры взноса в компенсационный фонд СРО на одного члена, имеющего допуск к отдельным работам. Речь идет о подготовке проектной документации, об организации строительства. Уточнены полномочия лиц, занимающихся этим. Закреплены минимально необходимые требования для того, чтобы получить допуск. Уточнен порядок деятельности саморегулируемых организаций в сфере строительства. Для внесения в реестр СРО организации должны представлять только те документы, которые предусмотрены Градостроительным кодексом РФ. Иные требовать запрещено. Расширен перечень оснований для прекращения действия допуска к строительным работам. Это возможно, если сведения о СРО исключены из реестра. Также предусмотрено, что СРО является членом Национального объединения организаций соответствующего вида. Она обязана уплатить вступительный взнос, а также производить иные отчисления. Закреплен госконтроль за деятельностью национальных объединений СРО. Помимо этого внесены изменения в Закон о лицензировании. Из него исключены виды деятельности, связанные с подготовкой проектной документации. (Федеральный закон от 27.07.2010 № 240-ФЗ)

На сайте ФНС размещена программа для подготовки заявлений при уплате косвенных налогов в таможенном союзе / Программа "ТС-Обмен НП" предназначена для подготовки заявлений налогоплательщика на бумажном носителе и в электронном виде для передачи в налоговые органы при взимании косвенных налогов в таможенном союзе (Россия, Республика Беларусь, Республика Казахстан).(Официальный интернет-сайт ФНС РФ)

ФНС дала разъяснения о порядке заполнения декларации по НДС / Законом 05.04.2010 № 41-ФЗ внесены изменения в ст. 146 НК РФ. Согласно нововведениям не признается объектом налогообложения НДС налогом выполнение работ (оказание услуг) по дополнительным мероприятиям, направленным на снижение напряженности на рынке труда субъектов РФ, реализуемых в соответствии с решениями Правительства РФ. Вместе с тем порядок заполнения декларации по НДС не учитывает эти изменения. Раздел I "Операции, не признаваемые объектом налогообложения" Перечня кодов не предусматривает операций, не являющихся объектом налогообложения в соответствии с указанными новшествами. ФНС в своем письме рекомендовала налогоплательщикам при заполнении декларации использовать предложенные ею коды операций. (Письмо ФНС РФ от 25.06.2010 № ШС-37-3/5063@)

Правительство решило перенести в 2011 году выходной день с субботы 5 марта на понедельник 7 марта. Таким образом, на то, чтобы отпраздновать Международный женский день, будет три выходных дня подряд - 6, 7, 8 марта. (Постановление Правительства РФ от 05.08.2010 № 600)

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/6-112 от 10.06.2010 приводит разъяснения по вопросу налогообложения НДФЛ сумм возмещения организацией расходов работников, исполняющих трудовые обязанности за пределами РФ. При этом рассматривается ситуация, когда работникам, направленным на работу в обособленные подразделения Банка, находящиеся за пределами РФ, Банк возмещает расходы по оплате аренды жилого помещения (платим НДФЛ), а также расходы по проезду к месту проведения отпуска и обратно.

Можно ли учитывать в расходах затраты на питьевую воду / Минфин РФ рассмотрел вопрос о включении в расходы по налогу на прибыль затрат на приобретение и установку фильтровально-очистительных установок. Организация, которая установила данные системы, не имеет заключения от санитарно-эпидемиологических инстанций о несоответствии качества воды правилам и нормативам. Специалисты ведомства разъяснили, что такие расходы компания вправе учитывать в соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ, то есть как прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией, по обеспечению нормальных условий труда и мер по технике безопасности. Но только в том случае, если водопроводная вода не соответствует Санитарно-эпидемиологическим правилам и нормативам 2.1.4.1074-01 и опасна для использования в качестве питьевой. (ПИСЬМО Минфина РФ от 10.06.2010 № 03-03-06/1/406)

Лизингополучатель должен обеспечить раздельный учет лизинговых платежей и сумм начисленной амортизации по предмету лизинга. ПИСЬМО Минфина РФ от 02.06.2010 № 03-03-06/1/368.

Расторжение договора купли-продажи и возврат бракованного товара - самостоятельная операция, доходы и расходы по которой отражаются в учете в периоде прекращения договора. ПИСЬМО Минфина РФ от 02.06.2010 № 03-03-06/1/370.

Арендатор обязан предъявить к оплате НДС по неотделимым улучшениям в арендованное имущество арендодателю даже при безвозмездной передаче произведенных улучшений. ПИСЬМО ФНС РФ от 19.04.2010 № ШС-37-3/11 (часть 1) / Перерасчет налоговой базы и суммы налога производится в периоде выявления ошибок (искажений), а не в периоде их совершения, если: невозможно определить период совершения ошибок (искажений); допущенные ошибки привели к излишней уплате налога. Во втором случае налогоплательщик вправе сам выбрать, в каком периоде корректировать налоговую базу - в прошедшем (в котором допущена ошибка) или в текущем (в котором ошибка выявлена). Во всех остальных случаях ошибки нужно исправлять в том периоде, в котором они были допущены - ПИСЬМО Минфина РФ от 04.06.2010 № 03-03-06/1/383

Приостановление операций по счету в банке распространяется на перечисление таможенных пошлин и таможенных сборов - ПИСЬМО Минфина РФ от 03.06.2010 № 03-02-07/1-265.

Чиновники Минфина в письме от 14.05.2010 № 03-04-06/1-97 рассмотрели ситуацию, когда работники организации по производственной необходимости в течение рабочего пользуются услугами такси, пишет журнал "Документы и комментарии". Данная необходимость обосновывается для каждой поездки. По мнению специалистов ведомства, дохода, облагаемого НДФЛ, в данном случае не возникает.

Письмом Минфина от 01.06.10 № 03-03-06/1/358 разъяснено, что срок начисления амортизации может изменяться только в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям. Если амортизация по капитальным вложениям в арендованные объекты основных средств начала начисляться до 2010 года, то налогоплательщик не вправе произвести перерасчет срока амортизации в соответствии с нормами абзаца 9 пункта 1 статьи 258 НК РФ, вступившими в силу в 2010 году.

Письмом Минфина России от 02.06.10 № 03-05-05-02/38 разъяснено, что если земельный участок под многоквартирным домом сформирован и в отношении него проведен кадастровый учет, организация, имеющая в собственности помещения в этом доме, должна уплачивать земельный налог. При этом не имеет значения факт наличия или отсутствия регистрации права собственности организации на соответствующую долю земельного участка под домом в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

ЗА НЕПОДАЧУ УВЕДОМЛЕНИЙ О НАЧАЛЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ТЕПЕРЬ БУДУТ ШТРАФОВАТЬ / Теперь компанию и предпринимателя, которые не уведомили чиновников о начале деятельности (НО НЕ ВСЕХ ВИДОВ!!!), могут оштрафовать на сумму от 10 000 до 20 000 руб. Такие изменения в КоАП РФ внес Федеральный закон от 27.07.2010 г. № 239-ФЗ. Если же уведомление было представлено, но содержало недостоверные сведения, ответственность вырастит - от 20 000 до 30 000 руб. Кроме того, штраф за такие нарушения также грозит должностным лицам компании. Источник "Главбух"

Представители ФНС России наконец-то согласились с тем, что ликвидировать компанию только за то, что она не находится по своему юридическому адресу - слишком суровая мера (письмо от 05.05.2010 г. № МН-20-6/622). Максимум, что могут сделать инспекторы в такой ситуации - оштрафовать руководителя организации на 5000 руб. (ч. 3 ст. 14.25Кодекса РФ об административных правонарушениях РФ).

Услуги застройщика по договору участия в долевом строительстве жилья освобождены от НДС / Федеральным законом от 17.06.2010 № 119?ФЗ внесены изменения в отдельные законодательные акты РФ, в том числе в НК РФ. Поправки направлены на дополнительную защиту прав и интересов участников долевого строительства. Согласно изменениям не подлежат налогообложению НДС на территории РФ услуги застройщика на основании договора участия в долевом строительстве (за исключением услуг застройщика, оказываемых при строительстве объектов производственного назначения). Для реализации указанной льготы договор должен быть заключен в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 № 214?ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации". Новая норма вступает в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования закона № 119?ФЗ, но не ранее первого числа очередного налогового периода по НДС. (Федеральный закон от 17.06.2010 № 119-ФЗ).

УДЕРЖИВАЕМ АЛИМЕНТЫ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ - http://www.pravcons.ru/publ21-06-2010-2.php

МИНФИН РАЗЪЯСНИЛ, КАК РАССЧИТАТЬ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ В ОТНОШЕНИИ ДИВИДЕНДОВ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ РОССИЙСКИМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ - http://www.pravcons.ru/pressglavbukh25-01-10.php


14


Об изменениях в НК-2010. Усовершенствован порядок предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов и сборов. Организации она дается на сумму не более стоимости ее чистых активов, гражданину - его имущества. Закреплен перечень необходимых для получения отсрочки (рассрочки) документов. Разрешается изменять сроки уплаты не только налогов и сборов, но также пеней и штрафов. Уточняются основания предоставления инвестиционного налогового кредита. Признаются безнадежными ко взысканию и подлежат списанию налоговые недоимки (включая пени и штрафы), числящиеся на 1 января 2010 г. за недействующими организациями (при условии невозможности их взыскания). Усовершенствован порядок постановки на налоговый учет. Более широко будут использоваться электронные документы (в частности, при взаимодействии налоговых органов с налогоплательщиками, банками, регистрирующими органами, составлении счетов-фактур). Существенно увеличиваются штрафы за нарушение порядка постановки на учет, непредставление налоговой декларации, нарушение правил учета доходов (расходов) и др. Вводится ответственность за непредставление декларации в электронном виде. Скорректирован порядок исчисления и уплаты налога на прибыль Так, до 40 тыс. руб. повышается минимальная стоимость амортизируемого имущества. Пересмотрен предельный размер учитываемых при исчислении налога процентов. В результате выгоднее станет брать рублевые кредиты. Ряд поправок касается уплаты НДФЛ, госпошлины, транспортного и земельного налогов. Федеральный закон вступает в силу по истечении 1 месяца со дня его официального опубликования, кроме отдельных положений, для которых предусмотрены иные сроки введения в действие.

КОНСПЕКТ ИЗМЕНЕНИЙ НК - ищите здесь - http://www.consultant.ru/law/review/fed/db2010-08-11.html#p57

Газета "Учет. Налоги. Право" № 27, 27 июля - 2 августа 2010 года - анонс: Приняты выгодные для компаний поправки в Налоговый кодекс / Еще пять самых обсуждаемых новостей / Коллеги оспаривают штрафы за сдачу расчетов по взносам 4 мая / ВАС РФ объяснил, когда извещать инспекцию об открытии счета в банке / За счет резерва можно списывать отчисления за неиспользованные отпуска / Выплаты сотруднику-предпринимателю налоговики разрешили списать двумя способами / Компании на спецрежимах не обязаны сдавать с декларациями платежки по взносам / Суточные по загранкомандировкам облагаются НДФЛ в особом порядке / Новая арбитражная практика. Не доказывают зарплату "в конвертах" показания сотрудника, который сам не отчитался / Новая арбитражная практика. Расходы по установке защитных устройств на оборудование списывают сразу / Какие требования инспектора к документам можно игнорировать / Семь сроков, которые жизненно важно отслеживать на "камералках" / Чем отличаются "камералки" по налогам и взносам / В Фонде соцстраха уточнили, какие документы не обязательны для выплаты детских пособий / Старые вычеты НДС можно включить в текущую отчетность вопреки мнению Минфина / На цифрах. Компенсация за отпуск при увольнении зависит от срока трудового договора / Чиновники разрешают не платить взносы с невозвращенных подотчетных / Идеальный документ. Особый акт защитит расходы на аренду автомобиля сотрудника / "…Заплатили налоги по проверке, а наша инспекция взыскала их еще раз…" / Капвложения можно амортизировать после продления договора аренды / При смене инспекции заявление о зачете налогов подавать не нужно / Статус работника в целях НДФЛ можно подтвердить любыми документами / Есть основания не начислять взносы с аренды жилья для сотрудника / О чем спорят коллеги. Списывать ли расходы на юриста, если суд не взыскал их с ИФНС? / Безопасные способы удержать доходы и остаться на "упрощенке" / Есть основания учесть убытки посреди года вопреки запретам чиновников / Фонд неправомерно штрафует компании на "упрощенке" за опоздание с 4 ФСС / На цифрах. Можно выгодно пересчитать налог при потере права на льготную ставку / Безупречная Книга учета. Как исправлять ошибки в электронной Книге учета / "Упрощенные" расходы. Переходящие с июня на июль отпускные списывают в месяце их выплаты

Московская вкладка "УНП" № 27, 27 июля - 2 августа 2010 года - новости: Московским налоговикам не удается собрать с компаний старые долги / В ИФНС области рассказали, с какими документами поставят подразделение на учет / Московские компании могут освободить себя от проверок трудинспекции / В августе главбухов Подмосковья инспекторы будут бесплатно консультировать по налогам / Компенсацию потерь от строительства можно списать на расходы / Есть основания не платить взносы, если выплата была по решению акционеров / Столичный ПФР считает, что надо платить взносы со стоимости форменной одежды / Как отразить зарплату временно пребывающих иностранцев в расчете РСВ-1 / Безвозмездная помощь учредителя образует постоянный налоговый актив в бухучете / Личный интерес. При покупке машины имущественный вычет не положен

Приложение "Официальные документы" "УНП" № 27, 27 июля - 2 августа 2010 года - перечень:

Отчетность у компаний на "вмененке" и "упрощенке" налоговики примут без платежек на перечисление взносов / Письмо ФНС России от 13.07.10 № ШС-37-3/6575 @ / "О порядке контроля уплаты страховых взносов" / Компании, применяющие "упрощенку" и "вмененку", не обязаны прикладывать к декларациям платежки на перечисление взносов во внебюджетные фонды.

Можно писать в счете-фактуре цену товара в рублях и валюте одновременно / Письмо ФНС России от 08.07.10 № ШС-37-3/6194 / "О порядке составления счетов-фактур" / Если цена товара по договору выражена в у.е. или инвалюте, а расчеты осуществляются в рублях, то в счете-фактуре продавец может написать стоимость и в рублях, и в валюте

При расчете резерва на оплату отпусков можно учитывать неиспользованные дни отдыха / Письмо Минфина России от 13.07.10 № 03-03-06/2/125 / <О порядке формирования резерва на оплату отпусков> / Минфин считает, что при формировании резерва на оплату отпусков работодатель вправе учесть все дни отдыха, которые сотрудники не отгуляли за прошлые годы.

С суточных за последний день командировки следует удержать больше НДФЛ / Письмо Минфина России от 07.07.10 № 03-04-06/6-140 / <О налогообложении суточных, выплачиваемых при заграничных командировках> / Финансовое ведомство считает, что поскольку суточные за последний день загранкомандировки платят в рублях, то от НДФЛ они освобождаются в пределах 700 рублей, а не 2500 рублей.

Компании на "упрощенке" вправе учитывать убытки, полученные по итогам предыдущих лет / Письмо ФНС России от 14.07.10 № ШС-37-3/6701 @ / <О порядке уплаты минимального налога при применении упрощенной системы налогообложения> / Компания на "упрощенке" с объектом "доходы минус расходы" вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытков, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов.

Вознаграждение сотруднику-предпринимателю можно списать двумя способами / Письмо ФНС России от 13.07.10 № ШС-37-3/6521 / <Об учете расходов на выплату вознаграждения работнику - индивидуальному предпринимателю> / Если компания заключила гражданско-правовой договор с предпринимателем, который является ее работником, то вознаграждение по такому договору можно отнести к материальным или прочим расходам.

Стоимость доли в уставном капитале, безвозмездно перешедшая к компании от участника, увеличивает базу на "упрощенке" / Письмо ФНС России от 01.07.10 № ШС-37-3/5674 / "О признании доходов при применении упрощенной системы налогообложения" / Если участник ООО выходит из общества, то стоимость его доли, перешедшая к компании на "упрощенке" безвозмездно, учитывается в составе внереализационных доходов.

При продаже квартиры, которой гражданин владел менее трех лет, положен вычет по НДФЛ в сумме расходов на ее покупку / Письмо Минфина России от 30.06.10 № 03-04-05/7-367 / <Об имущественном вычете по НДФЛ при перепланировке квартиры> / Гражданин вправе уменьшить доходы от продажи квартиры, находившейся в его собственности менее трех лет, на всю сумму расходов, связанных с ее приобретением.

Стоимость "коммуналки" во время строительства объекта входит в его первоначальную стоимость / Письмо Минфина России от 24.06.10 № 03-07-10/10 / <Об учете расходов на коммунальные услуги при строительстве недвижимости> / Расходы на оплату электроэнергии и воды, которые компания приобрела для строительства недвижимости, следует списывать через амортизацию.

Имущественный вычет по НДФЛ за 2010 год к прошлогодним доходам не применяется / Письмо Минфина России от 09.07.10 № 03-04-05/7-385 / <О порядке получения имущественного вычета по НДФЛ> / Вычет по НДФЛ, право на который у сотрудника возникло в 2010 году, не распространяется на доходы в виде прошлогодней задолженности по зарплате, полученной им в этом году.

Передача имущественных прав в качестве вклада в уставный капитал "дочки" НДС не облагается / Письмо Минфина России от 28.06.10 № 03-07-07/42 / <О налогообложении НДС операций по передаче имущественных прав в уставный капитал компании> / Чиновники напомнили, что при передаче в уставный капитал дочерней компании имущественных прав платить НДС не следует.

Инспекторы обязаны сообщить компании о зачете переплаты / Письмо Минфина России от 25.06.10 № 03-02-07/1-295 / <О зачете суммы излишне уплаченного земельного налога в счет предстоящих платежей> / Если компания подала заявление на зачет переплаты в счет предстоящих платежей, то инспекторы после вынесения решения о зачете обязаны сообщить ей об этом в течении пяти рабочих дней.

Отрицательные суммовые разницы при расчете НДС не учитывают / Письмо Минфина России от 01.07.10 № 03-07-11/278 / <Об отсутствии оснований для учета отрицательных суммовых разниц при расчете НДС> / Компания не вправе корректировать базу по налогу на добавленную стоимость на отрицательные суммовые разницы.

Проценты по долговым обязательствам учитывают равномерно / Письмо Минфина России от 23.06.10 № 03-03-06/1/426 / <Об учете доходов в виде процентов по долговым обязательствам> / Доходы в виде процентов по долговым обязательствам следует учитывать равномерно в течение всего срока действия договора займа.

Положительные курсовые разницы, возникшие при переоценке долга, увеличивают доход на "упрощенке" / Письмо Минфина России от 09.07.10 № 03-11-06/2/109 / <Об учете курсовых разниц при применении упрощенной системы налогообложения> / Положительные курсовые разницы при переоценке долга в валюте заемщик на "упрощенке" учитывает на дату возврата кредита с учетом процентов или на последний день отчетного периода - в зависимости от того, что произошло раньше.

Компания на "упрощенке" может списать расходы на услуги по организации пропускного режима / Письмо Минфина России от 09.07.10 № 03-11-06/2/110 / <Об учете расходов по организации пропускного режима при применении упрощенной системы налогообложения> / Компания на "упрощенке" с объектом "доходы минус расходы" вправе учесть в расходах стоимость оплаты услуг по организации пропускного и внутриобъектового режимов.

Ошибка в КБК не помешает вернуть госпошлину / Письмо Минфина России от 30.06.10 № 03-05-06-03/83 / <О порядке возврата или зачета излишне уплаченной госпошлины> / Если компания неверно написала КБК в платежке на перечисление госпошлины, то это не является препятствием для ее возврата или зачета.

Недоимку с истекшим сроком взыскания налоговики отразят в лицевом счете компании / Письмо Минфина России от 29.06.10 № 03-02-07/1-300 / <О порядке исключения недоимки и задолженности из лицевого счета налогоплательщика> / Налоговики не спишут с лицевого счета компании недоимку и задолженность по пеням и штрафам по истечении срока их взыскания. Чиновники пояснили, что такой порядок законом не предусмотрен.

Компенсацию сотруднику при увольнении можно списать в расходы / Письмо Минфина России от 09.07.10 № 03-03-06/4/66 / <Об учете расходов на выплату выходного пособия при увольнении работника> / Компания вправе учесть расходы на выплату компенсации при увольнении сотрудника по основаниям, не предусмотренным Трудовым кодексом, если такая выплата установлена в трудовом договоре, дополнительном соглашении к нему или в коллективном договоре.

Компании на "вмененке" могут не применять кассовый аппарат только при осуществлении деятельности, облагаемой ЕНВД / Письмо Минфина России от 22.06.10 № 03-01-15/4-141 / <О порядке применения ККТ> / При реализации продовольственных товаров компания на "вмененке" может выбирать, применять ей ККТ или нет, только в отношении деятельности, облагаемой вмененным налогом. При осуществлении деятельности, облагаемой в соответствии с общим режимом, использование кассового аппарата обязательно.

Выдача и возврат займа НДС не облагается / Письмо Минфина России от 22.06.10 № 03-07-07/40 / <О налогообложении операций по выдаче займов> / Операции по передаче заимодавцем заемщику денег и возврату заемщиком этой суммы не являются объектом обложения НДС.

Транспортный налог с самоходных машин платят в общем порядке / Письмо Минфина России от 22.06.10 № 03-05-05-04/13 / <Об уплате транспортного налога в отношении самоходных машин> / Компании, у которых есть самоходные машины, поставленные на учет в органах Гостехнадзора, обязаны уплачивать транспортный налог в общем порядке.

Газета "Учет. Налоги. Право" № 28, 3-9 августа 2010 года - мысли: ПФР и налоговики решили вернуть компаниям старые взносы / ФНС обнаружила у инспекторов массу ошибок в проверке расходов и НДС / Компаниям позволили учитывать в расходах прощенную "дебиторку" / Инспектора подвела методичка, где были выделены основания для отказа в возмещении НДС / Роструд подсчитал: основную часть проверок инициируют работники компаний / ФНС разъяснила, как списывать бензин при сломанном спидометре / Компаниям на "упрощенке" разрешили списывать расходы на стороннего бухгалтера / Чиновники ускорили вычеты НДС для компаний, слетевших с "вмененки" / Минфин не против вычета НДС при взаимозачете авансов / Новые формы для сдачи сведений в ПФР начнут действовать после 2 августа / Новая арбитражная практика. Установка брони на машину не меняет ее амортизационную группу / Новая арбитражная практика. Для учета расходов на компьютерную программу договор не обязателен / Новые поправки по прибыли можно применять уже осенью / Еще семь новых правил в кодексе, которые отразятся на работе / За налоговые нарушения будут штрафовать строже / Компании смогут в любое время обязать инспекцию провести сверку / При каких условиях проверяющие не увидят в подрядчике штатника / Летние расходы на кондиционеры требуют особого обоснования / Есть практичные способы "спрятать" от взносов питьевую воду для сотрудников / Частые ошибки. О чем забывают при возврате испорченных товаров / Как делают коллеги. Когда вы сообщаете в налоговую и фонды о новом расчетном счете? / Ловушка в документе. В должностной инструкции нет ни слова о работе на машине / Алгоритм действий. Решили из-за жары сократить рабочий день / С какого момента платить налог на имущество за построенное здание / Можно ли зачесть госпошлину в счет уплаты налогов / Какие ошибки в счете-фактуре не помешают вычету НДС / Расторгать ли трудовой договор с иностранцем, если у него закончилось разрешение на работу / "…Инспекторы забрали оригиналы документов, а возвращать и не думают…" / Возвращенный вступительный взнос в доходы на "упрощенке" не включают / Есть основания оприходовать основное средство как несколько объектов / Возмещение стоимости детских путевок в доходы можно не включать / Личный интерес. При покупке медстраховки возможен вычет НДФЛ / Часто задаваемые вопросы. Как считают и платят больничные и декретные предпринимателям / Разделение обязанностей защитило главбуха от уголовного дела / Как на практике доказывают, что главбух компании непричастен к неуплате НДФЛ

Московская вкладка "УНП" № 28, 3-9 августа 2010 года - Компании обязали налоговиков обнулить начисленные пени / В области проверяют компании, в офисах которых слишком жарко / Компания доказала налоговикам необходимость риск-менеджмента / Собственникам квартир мошенники шлют sms под видом риэлторов / Московские налоговики против учета затрат на проезд и проживание аудиторов / Инспекторы разрешают не платить ЕНВД с рекламы на собственных автобусах / Есть основания списать абонентскую плату за несколько выходов в интернет / Столичный ФСС: отпуск по уходу за ребенком не лишает сотрудницу больничных / Трудинспекторы рассказали, когда возможен штраф за задержку зарплаты

Приложение "Официальные документы" "УНП" № 28, 3-9 августа 2010 года - список:

Минюст зарегистрировал новые формы персонифицированного учета / Постановление Правления ПФР от 07.07.2010 г. № 166п / " О внесении изменений в постановление Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 31.07.2006 г. № 192п" / Новые формы персонифицированной отчетности. По ним нужно сдавать индивидуальные сведения, начиная с первого полугодия 2010 года.

Минфине не против вычета НДС при взаимозачете авансов / Письмо Минфина России от 22.06.10 № 03-07-11/262 / <О принятии вычета по НДС при зачете сумм предварительной оплаты> / Компании вправе заявить вычет НДС при взаимозачете авансов, перечисленных контрагентами друг другу

Компании на "упрощенке" могут списать расходы на бухгалтерские услуги / Письмо Минфина России от 16.07.10 № 03-11-06/2/112 / <Об учете расходов на услуги по ведению бухучета при применении упрощенной системы налогообложения> / Минфин считает, что компания на "упрощенке" вправе учесть при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением спецрежима, расходы на услуги по ведению бухучета в полном объеме.

Расходы на бензин подтверждают и без показаний спидометра / Письмо ФНС России от 16.07.10 № ШС-37-3/6848 / "О порядке признания в целях исчисления налога на прибыль расходов на ГСМ" / Налоговики пояснили, что если компания не может определить показания спидометра из-за поломки прибора, то этот факт необходимо зафиксировать в путевом листе. При этом пробег автомобиля для целей учета в расходах стоимости бензина можно подтвердить документами, свидетельствующими о пройденном машиной расстоянии.

ВНИМАНИЕ!!! Налоговый кодекс значительно поправили / Федеральный закон от 27.07.10 № 229-ФЗ / "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования (Начало. Продолжение в следующем номере)" / В обе части Налогового кодекса внесены поправки. Изменения касаются налогового администрирования, а также порядка уплата налогов, в том числе НДС, НДФЛ, налога на прибыль.

Моментом отгрузки считают дату первого по времени составления первичного документа / Письмо Минфина России от 22.06.10 № 03-07-09/37 / <Об определении даты отгрузки товаров для целей выставления счетов-фактур> / Минфин напомнил, что для целей применения НДС датой отгрузки товаров считают дату первого по времени составления первичного документа, оформленного на имя покупателя или перевозчика.

Расходы на одноразовые средства индивидуальной защиты уменьшают налогооблагаемую прибыль компании / Письмо Минфина России от 21.07.10 № 03-03-06/1/467 / <Об учете затрат на приобретение одноразовых средств индивидуальной защиты> / Компания вправе учесть расходы на покупку одноразовых средств индивидуальной защиты (например, бахил, шапочек, фартуков, перчаток) в составе материальных, если их использование в деятельности налогоплательщика предусмотрено законодательством.

С доходов гражданина в виде арендной платы компания обязана удержать НДФЛ / Письмо Минфина России от 15.07.10 № 03-04-06/3-148 / <Об исполнении компанией обязанностей налогового агента при выплате физическому лицу арендной платы> / Если компания заключила договор аренды с гражданином, то при перечислении ему арендной платы она обязана удержать и перечислить в бюджет НДФЛ. При этом соглашение о передаче обязанности по уплате налога арендодателю будет недействительным.

При переходе с ЕНВД на общий режим налогообложения НДС сразу принимают к вычету / Письмо Минфина России от 22.06.10 № 03-07-11/264 / <О применении вычетов НДС компанией, перешедшей с ЕНВД на общий режим> / Если компания утратила право на "вмененку", то заявить к вычету НДС, предъявленный ей в период применения спецрежима, она вправе в том квартале, в котором перешла на общую систему налогообложения.

Газета "Учет. Налоги. Право" № 29, 10-16 августа 2010 года - анонс: В правительстве решили снова изменить расчет больничных / Стала известна новая сумма вычета, которую безопасно заявлять в вашем регионе / Старая дружба с руководством компании закончилась для налоговика печально / Главбухам больше нравится отчитываться в ПФР, чем в налоговую / Принято новое ПБУ об исправлении ошибок в бухучете и отчетности / Минфин против амортизации автомобилей, снятых с учета / Продавец не обязан платить НДС с полученной компенсации убытков / Проценты по целевому кредиту можно учесть, даже если он не пригодился / Новая арбитражная практика. Налоговики не вправе требовать обратно НДС, если ранее его возместили / Новая арбитражная практика. Расходы на изучение спроса списывают независимо от статуса респондентов / Новая арбитражная практика. День заключения агентского договора не влияет на вычет НДС / К чему нас с вами привела перерегистрация ООО. Год спустя / Четыре практичных совета тем, кто пока только планирует перерегистрировать устав / У налоговиков есть негласные причины для отказа в перерегистрации / Перерегистрация. Опыт коллег / ВНИМАНИЕ!!! Что писать в трудовой книжке директора при его назначении, переизбрании и увольнении / Трудовой спор. Компания не обязана платить сотруднику обещанную премию / В отпуск по уходу за двойняшками могут идти и папа, и мама / Идеальный документ. Новое заявление от сотрудника, который выходит на пенсию / Вопрос чиновнику. Можно ли уволить сотрудника, который часто опаздывает на час-полтора? / Каких угроз и требований налоговой инспекции не стоит бояться. Конспект семинара / "…Инспекция срочно требует прогноз по налогам на полгода вперед…" / Компьютерные комплектующие списывают по отдельности / При слиянии электронная отчетность обязательна, если штат превысил 100 человек / Сотрудник вправе подать заявление на увольнение во время отпуска / ПОМНИМ!!! Безопаснее сразу удержать НДФЛ с отпускных / О чем спорят коллеги. Сообщать ли в ПФР об отпуске по уходу за ребенком до трех лет? / Как объяснить инспектору и банкирам, что с наличкой у компании порядок / ФСС РФ подтвердил, что исправить больничный можно и после его оплаты / Когда покупателю и продавцу никак не обойтись без счета на оплату / На цифрах. Минфин разрешает пересчитать НДС по операциям в у. е.

Московская вкладка "УНП" № 29, 10-16 августа 2010 года - детали: Инспекторы научились доначислять виртуальные налоги расчетным путем / ФНС разъяснила москвичам учет компенсаций за отказ принимать молодежь / Главбухов приглашают на семинары про платежки, декларации и НДС / Дивиденды акционеров-"физиков" в декларации по прибыли не показывают / Компания вправе принять на работу украинца без разрешения миграционной службы - НО !!!! / Проценты по прошлогодним кредитам с июля этого года нормируют по-новому / Личный интерес. Социальный вычет по НДФЛ можно заявить только в периоде оплаты обучения / В области рискованно использовать на "вмененке" снятую с учета кассу / Как списать отложенный налоговый актив, если объекты амортизировали с коэффициентом 0,5

Приложение "Официальные документы" "УНП" № 29, 10-16 августа 2010 года - нормативка:

Суточные за последний день заграничной командировки не облагаются НДФЛ в пределах 700 рублей / Минфин разъяснил, что суточные за день пересечения границы выплачиваются в рублях. Поэтому суточные за последний день заграничной командировки не облагаются НДФЛ в пределах 700, а не 2500 рублей.

С 13 августа установлена административная ответственность за несообщение о начале осуществления некоторых видов деятельности / Федеральный закон от 27.07.10 № 239-ФЗ / "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" / В КоАП РФ теперь появится статья, предусматривающая штрафы за несообщение о начале осуществления видов деятельности, перечень которых утвержден Правительством России.

В правила расходования средств материнского капитала внесены дополнения / Федеральный закон от 28.07.10 № 241-ФЗ / "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и о порядке предоставления единовременной выплаты за счет средств материнского (семейного) капитала" / Половину средств маткапитала теперь можно направить на оплату строительства частного дома.

Сумма компенсации убытков продавца НДС не облагается / Письмо Минфина России от 28.07.10 № 03-07-11/315 / <Об уплате НДС с суммы компенсации убытков, причиненных покупателем> / Если покупатель компенсировал продавцу убытки, причиненные отказом принять и оплатить товар, то с полученной суммы продавец НДС не платит.

Проценты по кредиту на покупку оборудования можно списать, даже если поставка не состоялась / Письмо Минфина России от 19.07.10 № 03-03-06/1/466 / <Об учете расходов в виде процентов по целевому кредиту> / Компания вправе списать проценты по кредиту, который она не потратила вообще и вернула досрочно при расторжении договора, под который были взяты деньги.

Чиновники не разрешают амортизировать снятые с учета автомобили / Письмо Минфина России от 21.07.10 № 03-03-06/1/468 / <Об амортизации транспортных средств, снятых с учета в ГИБДД> / Если компания сняла автомобиль с учета в ГИБДД или Гостехнадзоре, то начислять амортизацию по нему нельзя.

ВСЕМ!!! Минфин утвердил новое Положение о бухучете / Приказ Минфина России от 28.06.10 № 63н Зарегистрирован Минюстом России 30.07.10 № 18008 / "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (ПБУ 22/2010)" / Начиная с годовой отчетности за 2010 год компании будут исправлять ошибки в бухучете и отчетности по правилам, установленным в новом ПБУ 22/2010.

Изменен срок опубликования годовой бухгалтерской отчетности / Федеральный закон от 27.07.10 № 209-ФЗ / "О внесении изменения в статью 16 Федерального закона "О бухгалтерском учете"" / Акционерные общества теперь будут публиковать годовую бухотчетность на месяц позднее - до 1 июля года, следующего за отчетным.

Минфин утвердил новые формы бухотчетности / Приказ Минфина России от 02.07.10 № 66н Зарегистрирован Минюстом России 02.08.10 № 18023 / "О формах бухгалтерской отчетности организаций" / Чиновники утвердили новые формы бухгалтерской отчетности, которые вступят в силу начиная с отчетности за 2011 год.

Компании на "упрощенке" счета-фактуры не выставляют / Письмо Минфина России от 22.07.10 № 03-07-13/1/04 / <Об оформлении счетов-фактур при применении упрощенной системы налогообложения> / При реализации товаров в Беларусь компания на "упрощенке" не обязана выставлять счета-фактуры.

Инспекторы могут рассматривать материалы проверки с 16-го дня после вручения акта компании / Письмо Минфина России от 15.07.10 № 03-02-07/1-331 / <О сроке рассмотрения материалов выездной налоговой проверки> / Налоговики не вправе принимать решение по проверке в течение срока, установленного для предоставления налогоплательщиком письменных возражений.

Расходы на покупку права аренды списать не получится / Письмо Минфина России от 21.07.10 № 03-03-06/1/472 / <Об учете расходов при переуступке права аренды> / Расходы в виде выплат прежнему арендатору за переуступку права аренды не уменьшают прибыль компании.

Стоимость знаков отличия, приобретенных для сотрудников, уменьшает прибыль / Письмо Минфина России от 21.07.10 № 03-03-06/2/128 / <Об учете расходов на приобретение памятных знаков отличия для работников компании> / Расходы работодателя на приобретение памятных знаков отличия для сотрудников можно учесть, если награждение такими знаками предусмотрено локальным нормативным актом компании.

НДС по счету-фактуре в валюте можно принять к вычету / Письмо Минфина России от 23.07.10 № 03-07-09/39 / <О вычете НДС на основании счетов-фактур в иностранной валюте> / Минфин подтвердил, что вычет НДС по счету-фактуре в инвалюте правомерен.

Если счет-фактуру исправили, то вычет по нему заявляют в периоде исправления / Письмо Минфина России от 23.07.10 № 03-07-11/305 / <О порядке возмещения НДС при исправлении счета-фактуры> / Покупатель имеет право на вычет по исправленному счету-фактуре в том периоде, когда в него внесли корректировки. При этом если первоначальный счет-фактуру уже зарегистрировали в книге покупок в прошлом квартале, в нее следует внести изменения и подать "уточненку" по НДС.

Расходы на поощрения сотрудников уменьшают прибыль компании / Письмо Минфина России от 21.07.10 № 03-03-06/1/474 / <Об учете выплат сотрудникам в целях налогообложения прибыли> / Расходы на стимулирующие выплаты и компенсации в пользу работников компания может учесть при расчете налога на прибыль, если такие выплаты установлены в трудовом договоре или локальном нормативном акте.

Налоговики обязаны проводить межрегиональные зачеты по федеральным налогам / Письмо Минфина России от 12.07.10 № 03-02-07/1-315 / <О зачете переплаты по налогу на прибыль> / Если у компании образовалась переплата по налогу на прибыль в бюджет одного субъекта, то ее можно зачесть в счет предстоящих платежей в бюджет другого региона по этому же налогу.

С выплат физлицу по гражданско-правовому договору компании следует удержать НДФЛ / Письмо Минфина России от 13.07.10 № 03-04-05/3-390 / <Об исполнении обязанностей налогового агента по НДФЛ> / Если компания оплачивает услуги физлица на основании гражданско-правового договора, с этой суммы ей следует удержать НДФЛ.

При списании кредиторской задолженности за услуги, которые облагаются НДС по ставке 0 процентов, налог не платят / Письмо Минфина России от 20.07.10 № 03-07-08/208 / <О налогообложении сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности> / При списании "кредиторки", образовавшейся в результате предоплаты услуг, облагаемых по ставке 0 процентов, НДС платить не надо.

Недоначисленную амортизацию учитывают во внереализационных расходах / Письмо Минфина России от 21.07.10 № 03-03-06/1/480 / <О подтверждении расходов в виде недоначисленной амортизации> / При выводе из эксплуатации неполностью самортизированных нематериальных активов сумму неначисленной по ним амортизации можно списать.

Минфин напомнил, как следует выбирать контрагентов налогоплательщикам / Письмо Минфина России от 21.07.10 № 03-03-06/1/477 / <О должной осмотрительности при выборе контрагента налогоплательщиком> / Должную осмотрительность компании при выборе контрагента подтвердят копии свидетельства о постановке контрагента на учет в инспекции, о внесении данных о нем в ЕГРЮЛ, а также документов, подтверждающих полномочия представителя на осуществление сделки.

Если покупатель узнал, что производственный цикл у продавца составляет более полугода, НДС с аванса придется восстановить / Письмо Минфина России от 28.06.10 № 03-07-07/43 / <О восстановлении сумм НДС с авансовых платежей> / Если покупатель перечислил продавцу аванс и поставил с него НДС к вычету, но потом узнал о том, что производственный цикл изготовления товара составляет более полугода, сумму возмещенного налога ему придется восстановить в периоде получения соответствующего уведомления от продавца.

Газета "Учет. Налоги. Право" № 24, 22-28 июня 20 - перечень: ВАС РФ: списание "дебиторки" зависит от даты признания долга / Чиновники решили изменить правила работы со счетами-фактурами / Компании стали чаще добиваться возмещения НДС, в котором им сначала отказали / Можно не удерживать НДФЛ, если сотрудник остался в командировке на выходные / Минфин признал Евросоюз страной происхождения товаров / Арендаторам разрешили списывать компенсацию за телефон и интернет / Чиновники запретили корректировать вычет НДС при изменении курса валюты / Новая арбитражная практика. При расчете декретных учитывают все премии независимо от их размера / Новая арбитражная практика. Штраф необоснован, если налоговые инспекторы требуют документы не по той компании / Как сдать индивидуальные сведения за полугодие по новым правилам / Что еще нового в порядке сдачи индивидуальных сведений / Есть три причины выдать сотруднику новую трудовую книжку / Трудовой спор. Аудиозапись не доказывает, что сотрудницу заставили "уйти по-хорошему" / Есть способ избежать штрафа, когда подчиненный отказывается идти в отпуск / Идеальный документ. Приказ о материальной помощи освободит от НДФЛ и взносов / Вопрос чиновнику. Когда рассчитаться с сотрудником, уходящим в отпуск с последующим увольнением? / "…Нас вызвали на убыточную комиссию с бизнес-планом…" / Стоимость проезда членов совета директоров к месту заседаний НДФЛ не облагается / Сколько дней ждать от ПФР подтверждения о том, что расчет принят

Московская вкладка "УНП" № 24, 22-28 июня 2010 года - сведения: Инспекторы рассказали, какую опись ждут вместе с запрошенными документами / Узнайте, на каком месте ваша инспекция в рейтинге безопасности проверок по НДФЛ / Компания отстояла расходы на улучшение внешнего вида своего офиса / Прошлогодний убыток можно учесть в декларации за полугодие / В некоторых ИФНС не требуют прошивать книгу покупок, если она из одного листа / Когда можно внести в трудовую книжку запись о приеме на работу единственного учредителя / Инспекторы просят не сдавать им копии отчетности по взносам / Как считать среднесписочную численность персонала для "вмененки": по году или кварталу

Приложение "Официальные документы" "УНП" № 24, 22-28 июня 2010 года - знакомимся:

Если уточнить индивидуальные сведения в день составления акта, штрафа не будет / Письмо Минфина России от 10.06.10 № 03-04-06/6-111 / <О налогообложении стоимости проезда командированного сотрудника> / Если компания сама выявит ошибку в данных по персонифицированному учету и исправит ее, то штрафовать за сдачу недостоверных сведений фонд не вправе. Даже если даты представления уточненных сведений и составления акта о выявленных нарушениях совпадают.

Страной происхождения товара может быть таможенный союз / Письмо Минфина России от 27.05.10 № 03-07-09/31 / <Об оформлении счетов-фактур при реализации импортных товаров> / Продавец при реализации импортных товаров вправе в счете-фактуре написать наименование не страны происхождения товара, а таможенного союза. Нарушением это не является, и покупатель сможет принять НДС по такому счету-фактуре к вычету.

Компенсацию расходов арендодателя на услуги связи можно списать / Письмо Минфина России от 04.06.10 № 03-03-06/1/382 / <Об учете арендатором сумм компенсации расходов арендодателя на услуги связи> / Минфин не против, если арендатор учтет при расчете налога на прибыль суммы компенсации арендодателю за телефонные разговоры.

Со стоимости билета на проезд из командировки удерживать НДФЛ не следует / Письмо Минфина России от 10.06.10 № 03-04-06/6-111 / <О налогообложении стоимости проезда командированного сотрудника> / Если сотрудник задержался в командировке на выходные, со стоимости обратного билета компании удерживать НДФЛ не нужно.

При возникновении суммовых разниц из-за изменения курса валюты покупатель не вправе корректировать вычет НДС / Письмо Минфина России от 07.06.10 № 03-07-09/35 / <О вычете НДС при реализации товаров, цена которых выражена в у. е.> / Чиновники из Минфина впервые официально разъяснили, что если цена по договору выражена в инвалюте или у.е., а расчеты ведут в рублях и курс валюты после отгрузки изменился, покупатель не вправе корректировать вычет НДС на возникшую суммовую разницу.

При утрате права на освобождение от НДС налог исчисляют по ставке 18 процентов / Письмо Минфина России от 06.05.10 № 03-07-14/32 / <Об исчислении НДС при утрате права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика данного налога> / Компания, утратившая право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, сумму налога исчисляет по ставке 18 процентов.

Составные части компьютера следует учитывать как единый объект / Письмо Минфина России от 02.06.10 № 03-03-06/2/110 / <Об учете расходов на приобретение составных частей персонального компьютера> / Приспособления и принадлежности персонального компьютера, без которых он не может функционировать, включают в состав единого объекта основных средств.

Заявления о рассрочке и отсрочке уплаты налогов будут рассматривать по новым правилам / Приказ ФНС России от 08.06.10 № ММВ-7-8/273@ / "О внесении изменений в приказ ФНС России от 04.10.2006 № САЭ-3-19/654 @ "Об утверждении Порядка рассмотрения Федеральной налоговой службой заявлений о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов и сборов"" / Решение об отказе в предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по налогам будут направлять компании и в налоговое управление.

Возместить расходы на ипотечные проценты можно сотруднику, который купил жилье с супругой / Письмо Минфина России от 02.06.10 № 03-04-06/6-108 / <Об учете сумм возмещения сотрудникам расходов на погашение процентов по ипотечному кредиту> / Компания может списать в расходы суммы возмещения затрат сотрудника на погашение ипотечных процентов, даже если жилье оформлено в его совместную собственность с супругой.

С заблокированного счета можно заплатить таможенные пошлины и сборы / Письмо Минфина России от 03.06.10 № 03-02-07/1-265 / <О приостановлении операций по счетам компании в банке> / Если банковский счет компании заблокирован инспектором, то она все равно может заплатить с него таможенные пошлины и сборы.

Вознаграждение торговой сети не включается в стоимость продовольственных товаров / Письмо Минфина России от 02.06.10 № 03-07-11/231 / <О налогообложении вознаграждения, уплачиваемого покупателю продавцом продовольственных товаров> / При определении цены продовольственных товаров не учитывается размер вознаграждения торговой сети, которое уплачивает продавец.

Займы, выданные гражданином и компанией, несопоставимые / Письмо Минфина России от 02.06.10 № 03-03-06/2/104 / <О порядке определения сопоставимых долговых обязательств> / Минфин напомнил, что кредиты и займы от юридических и физических лиц не признаются выданными на сопоставимых условиях.

При предоплате товара в валюте курсовых разниц не возникает / Письмо Минфина России от 02.06.10 № 03-03-06/1/369 / <Об учете стоимости имущества, оплаченного в иностранной валюте> / Если компания перечислила за товар аванс в инвалюте, а после перехода права собственности оплатила оставшуюся часть, то стоимость имущества определяется по курсу на дату перечисления аванса и на дату перехода права собственности.

Отпускные включают в расходы пропорционально дням отдыха / Письмо Минфина России от 01.06.10 № 03-03-06/1/362 / <Об учете расходов на оплату отпуска сотрудников и уплату страховых взносов> / Сумму начисленных отпускных компании следует включать в состав расходов пропорционально дням отдыха, приходящимся на каждый отчетный период.

Расходы прошлых лет можно учесть в текущем периоде / Письмо Минфина России от 04.06.10 № 03-03-06/1/383 / <Об учете расходов прошлых периодов в текущей отчетности> / С этого года неучтенные расходы прошлых лет компания вправе отразить в отчетности за текущий период.

Проценты по кредитам учитывают равномерно / Письмо Минфина России от 04.06.10 № 03-03-05/123 / <О порядке учета расходов в виде процентов по долговым обязательствам> / Проценты по договорам займа, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, в доходах и расходах учитывают равномерно.

Расходы на проезд можно подтвердить без посадочного талона / Письмо Минфина России от 04.06.10 № 03-03-06/1/384 / <О подтверждении расходов на проезд> / Если командированный сотрудник потерял посадочный талон, то расходы на проезд можно подтвердить иными документами, свидетельствующими о поездке.

Вычет по НДФЛ при покупке жилья распределяют между супругами / Письмо Минфина России от 25.05.10 № 03-04-05/9-288 / <О предоставлении имущественного налогового вычета при покупке жилья супругами> / Если супруги приобрели жилье в совместную собственность, то имущественный вычет по НДФЛ распределяется между ними по их заявлению.

Расходы на покупку фильтра для воды уменьшают прибыль / Письмо Минфина России от 10.06.10 № 03-03-06/1/406 / <Об учете расходов на приобретение установок для очистки воды> / Компания вправе списать в расходах стоимость фильтра для воды, если качество водопроводной воды не соответствует санитарным нормам.

Налог на имущество уменьшает прибыль компании / Письмо Минфина России от 08.06.10 № 03-05-05-01/75 / <Об учете расходов на уплату налога на имущество> / Если компания платила налог на имущество по объектам, право собственности на которое не было зарегистрировано, такие расходы можно списать.

Расходы на "упрощенке" можно учесть, даже если нет доходов / Письмо Минфина России от 31.05.10 № 03-11-06/2/82 / <Об учете расходов при применении упрощенной системы налогообложения> / Компания на "упрощенке" вправе учесть расходы при отсутствии доходов. При этом в Книге учета доходов и расходов убыток отражают по строке 041.

Банк не вправе списывать деньги с заблокированного счета без разрешения налоговиков / Письмо Минфина России от 11.06.10 № 03-02-07/1-276 / <Об исполнении решения о приостановлении операций по счетам компании> / Банк не может перечислять деньги со счетов компании до получения решения налоговиков об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика.

Расходы на присоединение к электросети можно списать / Письмо Минфина России от 08.06.10 № 03-03-07/18 / <Об учете расходов в виде платы за технологическое присоединение к электрическим сетям> / Компания вправе учесть при расчете налога на прибыль плату за подключение к электросетям.

Подарки сотрудникам стоимостью до 4000 рублей НДФЛ не облагаются / Письмо Минфина России от 08.06.10 № 03-03-06/1/386 / <О налогообложении НДФЛ стоимости подарков, переданных сотрудникам компании> / Минфин напомнил, что с подарков стоимостью менее 4000 рублей НДФЛ удерживать не требуется.

Оплата жилья работнику относится к его доходам в натуральной форме / Письмо Минфина России от 11.06.10 № 03-04-06/6-118 / <О налогообложении выплат сотрудникам филиала компании, находящегося за границей> / Если компания оплачивает работнику своего иностранного филиала жилье, то такие выплаты не признаются доходом, полученным на территории России.

НОВОЕ! Беларусь и Казахстан. Налоговая декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов таможенного союза: реализованы новая форма и формат формирования электронного файла передачи данных в соответствии с Приказом Минфина РФ от 07.07.2010 г. № 69н и Приказом ФНС РФ от 05.08.010 г. № ЯК-7-6/374@.

Газета "Учет. Налоги. Право" № 25, 13-19 июля 2010 года - анонс: Можно сдать сведения в ПФР по новым формам, не дожидаясь их регистрации / ВАС РФ: по многим нормируемым расходам НДС к вычету можно заявить полностью / Чиновники уточнили, что писать на оборотной стороне больничного / Стало ясно, как заполнять декларацию по прибыли тем, у кого есть недвижимость / Вычет будет, даже если в счете-фактуре поставщик ошибся с почтовым индексом / Ретроскидки не требуют от продавцов подавать "уточненки" / На "упрощенке" с объектом "доходы" выгоднее не заключать договоры мены / Как быть, если по итогам девяти месяцев намечаются убытки / Сентябрь начнется с подготовки к переходу на взносы по новым ставкам / В октябре самое время задуматься о переходе на "упрощенку" / Переходить на электронную отчетность - 2011 надо как минимум с ноября / Есть способ не беспокоиться в отпуске о том, что некому подписать срочный документ / Личный интерес. Что проверить в документах на обучение / Что необходимо сделать вместе со сдачей полугодовой отчетности / Компания решает перейти на "упрощенку" с 2011 года. Алгоритм действий в ноябре / Включать ли в доходы по "упрощенке" возвращенный аванс / Как платить НДС при импорте товаров из стран - участниц Таможенного союза / Можно ли амортизировать машину до ее регистрации в ГИБДД / Есть ли возможность удержать отпускные, выданные за неотработанные дни / Какая компенсация положена сотруднику за командировку на своей машине

Московская вкладка "УНП" № 25, 13-19 июля 2010 года - новости: В Москве строже проверяют аттестацию рабочих мест / Компания доказала, что жалобу в УФНС можно подать без печати / Компании успешно отбиваются от штрафов за опоздание с налоговыми декларациями / Налоговикам стала известна еще одна зарплатная схема со страхованием работников / В столичном ФСС уточнили, когда детские назначают без справки с работы супруга / Отсутствие доверенности от поставщика не лишает права на вычет / Курсовые разницы при расчетах чужими деньгами в доходах и расходах не учитывают / Стоимость деловых звонков по служебному сотовому не облагается взносами / Учебный отпуск полностью оплачивают до его начала / Есть возможность учесть НДС в расходах по счету-фактуре с ошибкой

Приложение "Официальные документы" "УНП" № 25, 13-19 июля 2010 года - перечень:

Установлена стоимость страхового года на 2010 год / Постановление Правительства РФ от 16.06.10 № 443 "О стоимости страхового года на 2010 год" / Определена стоимость страхового года, исходя из которой индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой, уплачивают страховые взносы - 10392 рубля.

В 2010 году дивиденды в декларации по налогу на прибыль отражают по-новому / Письмо ФНС России от 10.06.10 № ШС-37-3/3881 / "О порядке исчисления и отражения в декларации налога на прибыль организаций с доходов, полученных от долевого участия в других организациях" / С 1 января 2010 года изменился порядок расчета налога на прибыль с дивидендов, решение о выплате которых было принято в этом году. В связи с этим налоговики пояснили на числовом примере, как компаниям рассчитать и заполнить в декларации по налогу на прибыль показатели листа 03.

Порядок заполнения листка нетрудоспособности немного изменили / Совместное письмо от 21.05.10 Минздравсоцразвития России № 14-6/10/2-4208 и ФСС РФ № 02-03-09/08-1132П / "Об оформлении листков нетрудоспособности" / При заполнении листка нетрудоспособности теперь необходимо писать фактический средний дневной заработок сотрудника и в скобках - предельный размер такого заработка. При этом графу "Размер дневного пособия, исчисленного из максимального размера пособия" в таблице "Причитается пособие" заполнять не следует.

По не введенным в эксплуатацию объектам основных средств амортизацию не начисляют / Письмо Минфина России от 22.06.10 № 03-03-06/1/425 / <О порядке начисления амортизации в целях исчисления налога на прибыль> / Минфин России напомнил, что амортизацию начисляют с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором объект был введен в эксплуатацию. При этом по объектам основных средств, которые компания не ввела в эксплуатацию и не использует для извлечения дохода, начислять амортизацию она не может.

При использовании двух способов начисления амортизации в декларации пишут код "2" / Письмо ФНС России от 23.06.10 № ШС-37-3/4878 / "О порядке отражения в налоговой декларации сумм начисленной амортизации" / Если компания закрепила в учетной политике применение нелинейного метода начисления амортизации, но при этом у нее есть объекты из восьмой-десятой амортизационных групп, то в строке 135 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль она проставляет код "2".

Налоговики утвердили еще одну форму по ускоренному возмещению НДС / Приказ ФНС России от 18.05.10 № ММВ-7-8/235 @ Зарегистрирован Минюстом России 30.06.10 № 17653 / "Об утверждении формы требования о возврате в бюджет излишне полученных налогоплательщиком (зачтенных ему) в заявительном порядке сумм налога на добавленную стоимость" / Утверждена форма требования о возврате в бюджет денежных средств, излишне полученных компанией в результате возмещения НДС в заявительном порядке.

ВНИМАНИЕ - БЕНЗИН И ТОПЛИВО!!! Расходы на бензин компании списывают в пределах утвержденных норм / Письмо Минфина России от 22.06.10 № 03-03-06/4/61 / <Об учете расходов на приобретение топлива для служебного транспорта> / Чиновники Минфина России напомнили, что компания вправе списать расходы на бензин для служебного транспорта в пределах утвержденных ею норм, если Минтрансом для данного автомобиля нормы не установлены.

Ошибки в почтовом индексе в счете-фактуре не мешают вычету НДС / Письмо Минфина России от 07.06.10 № 03-07-09/36 / "О порядке заполнения строки 2а "Адрес" счета-фактуры" / Если в счете-фактуре, полученном от контрагента, в строке 2а в адресе написан ошибочный индекс или сокращенное наименование субъекта РФ, то такой документ налоговики не будут считать составленным с нарушениями. Вычет НДС по нему правомерен, но только при условии, что ИНН продавца написан правильно.

Компания, образованная в результате выделения, не может учитывать убытки, полученные до реорганизации / Письмо Минфина России от 24.06.10 № 03-03-06/1/428 / <О переносе убытков при реорганизации компании в форме выделения> / Минфин России считает, что при реорганизации в форме выделения реорганизуемая компания не прекращает деятельности. Поэтому выделившиеся компании не переносят на будущее убыток, полученный ею ранее.

Компания не вправе перечислять налоги через платежные терминалы / Письмо Минфина России от 21.06.10 № 03-02-07/1-287 / "Об уплате налогов и сборов через платежные терминалы" / Чиновники финансового ведомства пояснили, что кодексом не предусмотрена уплата налогов, пеней и штрафов через платежные терминалы. Компании уплачивают их со своих банковских счетов путем предъявления в банк поручения на перечисление этих платежей.

Компания вправе списать расходы на спецодежду для работников / Письмо Минфина России от 24.06.10 № 03-03-06/1/429 / <Об учете расходов на приобретение спецодежды> / Минфин России не против, если компания учтет при расчете налога на прибыль в составе материальных расходов затраты на покупку специальной одежды, обуви и других средств индивидуальной защиты, а также смывающих и обезвреживающих средств. Ведь Трудовой кодекс РФ прямо обязывает работодателей обеспечивать работникам безопасные условия труда.

Имущество, полученное по договору мены, увеличивает доход компании на "упрощенке" / Письмо Минфина России от 24.06.10 № 03-11-06/2/102 / <Об учете доходов при применении упрощенной системы налогообложения> / Если компания на "упрощенке" с объектом налогообложения "доходы" получает имущество по договору мены, то его рыночную стоимость необходимо включить в базу при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением спецрежима.

ФНС пояснила, как отразить в декларации по НДС стоимость необлагаемых операций / Письмо ФНС России от 25.06.10 № ШС-37-3/5063@ / "О порядке заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость" / ФНС России рекомендовала коды, по которым в декларации по НДС отражаются некоторые операции, не облагаемые НДС. Так, например, работы и услуги, выполненные в рамках мероприятий по снижению напряженности на рынке труда, необходимо отражать по коду 1010814. А для операций, не подлежащих налогообложению на основании международных договоров, подойдет код 1014001. При этом чиновники отмечают, что до официального утверждения приведенных кодов налогоплательщики вправе воспользоваться другими способами кодификации этих операций.

Со следующего года некоторые компании смогут приобрести статус микрофинансовых организаций / Федеральный закон от 02.07.10 № 151-ФЗ / "О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях (Извлечение)" / Принят Федеральный закон, устанавливающий правовой статус микрофинасовых компаний. Документ вступает в силу 4 января 2011 года.

Продавец может включить скидку покупателю за отгруженные товары в расходы текущего периода / Письмо Минфина России от 23.06.10 № 03-07-11/267 / <Об учете скидок в виде изменения цены реализованного товара> / Если продавец предоставил покупателю скидку в виде изменения цены реализованного товара, то подавать уточненную декларацию по налогу на прибыль ему не требуется. Он вправе скорректировать базу по налогу на прибыль в периоде подписания дополнительного соглашения к договору купли-продажи.

Восстановленные ранее суммы НДС компания не сможет принять к вычету повторно / Письмо Минфина России от 23.06.10 № 03-07-11/265 / <О праве на вычет ранее восстановленных сумм НДС> / Минфин России пояснил, что вычет НДС ранее восстановленных сумм налога по товарам в случае их дальнейшего использования в операциях, облагаемых НДС, Налоговым кодексом не предусмотрен.

ПИСЬМО ДЕПАРТАМЕНТА НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ МИНФИНА РФ ОТ 2 АВГУСТА 2010 Г. N 03-07-09/41 О ВЫСТАВЛЕНИИ ОТРИЦАТЕЛЬНЫХ СЧЕТОВ-ФАКТУР / В связи с вашим письмом Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает, что согласно пункту 11.4 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 23.03.2005 N 45н, обращения организаций по проведению экспертизы договоров и оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Департаменте не рассматриваются. Одновременно сообщаем, что выставление "отрицательных" счетов-фактур Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено.

Газета "Учет. Налоги. Право" № 26, 20-26 июля 2010 года - детали: Фонд потребует от компаний пересдавать сведения, сданные по старым формам / Что случается с главбухами при сдаче отчетности за полугодие в Пенсионный фонд / По данным ФНС, инспекторы иногда затягивают "камералки" до трех лет / Утверждена новая форма для сдачи сведений в ПФР / ФНС назвала три способа получить имущественный вычет, когда нет доходов / Выездные проверки взносов будут начинаться с февраля 2011 года / Чиновники решили: директору-учредителю положены пособия за счет ФСС / Проценты за оплату актива в рассрочку входят в расходы по "упрощенке" / Новая арбитражная практика. День сдачи отчетности по почте можно подтвердить без квитанции / Новая арбитражная практика. Кредиты, выданные банком другим компаниям, считаются сопоставимыми / Новая арбитражная практика. Налог за недостроенное здание не платят, даже если оно приносит доход / Какие ошибки в платежках фонды разрешили не исправлять / Чем рискует компания, задерживая взносы / Какими документами исправляют и уточняют взносы / "…В платежках по взносам в медстрах ставлю наш номер в ТФОМС…" / "…Досрочно заплатили взносы, из-за этого не можем сдать отчетность…" / ВНИМАНИЕ!!! Неочевидные, но важные правила списания "дебиторки" / Как оформить возврат аванса, чтобы не платить с него НДС /Идеальный документ. Неотложное письмо для банка, когда компания переезжает / Знаю как. Без письменного договора доказать, что контрагент вам должен / "…Инспекторы решили, что нашим юристам надо платить только за работу в суде…" / Проверяющие требуют платить с матпомощи взносы на травматизм / ВНИМАНИЕ!!! В какой строке Отчета о прибылях и убытках показывают налоговые штрафы и пени / Компания вправе не давать учебный отпуск, если есть только копия справки- вызова / Для вывоза бытового мусора лицензия и сертификаты не нужны / Часто задаваемые вопросы. В отпуске совместителя и основного сотрудника много отличий / Как снижают налоги через продажу активов внутри холдинга / Есть способ сэкономить на взносах через пенсионные отчисления за сотрудников / Идеи по экономии денег. Страховые взносы и налог на прибыль / Как защититься. Если ПФР оштрафовал за расчет, сданный после 30 апреля / Личный опыт. "…Пени не начисляют, если суд обязал компанию вернуть НДС…"

Московская вкладка "УНП" № 26, 20-26 июля 2010 года - новости: Налогоплательщик не обязан подтверждать каждую цифру в "уточненке" / От компаний требуют нотариальные копии по новым подразделениям / Переезд в другой регион по-прежнему помогает уйти от проверок и взысканий / Для учета материальной помощи в расходах ее можно заменить премией / Компания на "упрощенке" платит минимальный налог и при получении убытков / Бывшим сотрудникам оплачивают больничный, даже если они состоят на учете в центре занятости / Совместитель вправе выбрать, в какой компании получать пособие по уходу / Предприниматели сдают отчетность в фонды только по месту жительства / При сдельной системе оплаты труда сотруднику положены отпускные

Приложение "Официальные документы" "УНП" № 26, 20-26 июля 2010 года - перечень:

Минфин разрешил компаниям на УСН включать в расходы проценты за оплату актива / Письмо Минфина России от 02.07.10 № 03-11-11/182 / <Об учете процентов за рассрочку оплаты основного средства на упрощенной системе> / Если компания на "упрощенке" получила рассрочку по оплате приобретенного основного средства, то проценты за ее предоставление можно списать в расходы.

Обязательное социальное страхование руководителей организаций / Приказ Минздравсоцразвития России от 08.06.10 № 428н Зарегистрирован Минюстом России 08.07.10 № 17764 "Об утверждении разъяснения об обязательном страховом обеспечении по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством руководителей организаций, являющихся их единственными учредителями (участниками), членами организации и собственниками ее имущества" / Разъяснение Минфина об обязательном страховом обеспечении по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством руководителей организаций, являющихся их единственными учредителями (участниками), членами организации и собственниками ее имущества

ПФР утвердил рекомендации по проведению выездных проверок / Распоряжение Правления Пенсионного фонда РФ от 11.05.10 № 127р / "Об утверждении Временных методических рекомендаций по организации проведения выездных проверок плательщиков страховых взносов" / Пенсионный фонд утвердил временные методические рекомендации по проведению выездных проверок плательщиков страховых взносов.

Налог на имущество платят после окончания строительства объекта / Определение ВАС России от 21.06.10 № ВАС-7237/10 / <О порядке расчета налога на имущество организаций> / Судьи решили, что налог на имущество с построенного здания компании следует платить по окончании всех строительно-монтажных работ.

Минфин разрешил компаниям на УСН включать в расходы проценты за оплату актива / Определение ВАС России от 21.06.10 № ВАС-8150/10 / <О порядке нормирования расходов в виде процентов по долговым обязательствам> / Компания при нормировании расходов в виде процентов по среднему уровню вправе учитывать в качестве сопоставимых обязательств кредиты, выданные банком другим заемщикам.

Утверждена новая форма отчетности по персонифицированному учету / Постановление Правления Пенсионного фонда РФ от 23.06.10 № 152п / "О внесении изменений в постановление Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 31 июля 2006 г. № 192п" / Компании, чьи работники вскоре собираются уходить на пенсию, будут представлять в органы ПФР новую форму по персонифицированному учету СПВ-1

Вычет НДФЛ при покупке жилья можно получить, если доходов не было / Письмо ФНС России от 23.06.10 № ШС-20-3/885 / <О праве на имущественный вычет по НДФЛ при приобретении жилья> / Если у гражданина нет доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, то он все равно вправе воспользоваться имущественным вычетом. Для этого ему необходимо откорректировать базу по НДФЛ за любой период, начиная с того, в котором возникло право на получение вычета.

Сотрудники ПФР будут привлекать компании к ответственности в особом порядке / Распоряжение Правления Пенсионного Фонда РФ от 05.05.10 № 120р / "Об организации работы территориальных органов Пенсионного фонда Российской Федерации по привлечению к ответственности плательщиков страховых взносов за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах" / ПФР разработал правила привлечения страхователей к ответственности. Так, например, штраф за непредставление нулевого расчета по взносам составит 100 рублей.

Для ускоренного возмещения НДС можно предоставить гарантию филиала банка / Письмо ФНС России от 15.06.10 № ШС-37-3/4049 @ / "О направлении письма Банка России от 01.06.2010 № 04-15-7/2630" / Налоговики сообщили, что компания в целях ускоренного возмещения НДС может предоставить в инспекцию гарантию не только банка, но и его филиала.

Ошибки, которые привели и к занижению, и к завышению налога, исправляют по отдельности / Письмо Минфина России от 28.06.10 № 03-03-06/4/64 / <Об исправлении ошибок, допущенных в отчетности прошлых лет> / При обнаружении нескольких ошибок, допущенных в отчетности прошлых лет, которые повлекли как занижение, так и завышение базы и суммы налога, каждую из них следует исправлять отдельно.

ВСЕМ!!! ОТЧЕТНОСТЬ - 2011!!! ПРИКАЗ МИНФИНА РФ ОТ 2 ИЮЛЯ 2010 Г. N 66Н "О ФОРМАХ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ"

ДЕНЬГИ. Департамент внешних и общественных связей Банка России сообщает, что Центральный банк Российской Федерации с 10 августа 2010 года вводит в платежный оборот банкноты Банка России образца 1997 года номиналом 1000 рублей модификации 2010 года.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 21 ИЮНЯ 2010 Г. N 468 "О ПОРЯДКЕ ПРОВЕДЕНИЯ СТРОИТЕЛЬНОГО КОНТРОЛЯ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ СТРОИТЕЛЬСТВА, РЕКОНСТРУКЦИИ И КАПИТАЛЬНОГО РЕМОНТА ОБЪЕКТОВ КАПИТАЛЬНОГО СТРОИТЕЛЬСТВА" / Определено, как проводится строительный контроль. Он осуществляется в процессе строительства, реконструкции и капремонта объектов капстроительства. Цель - проверить, соответствуют ли выполняемые работы проектной и рабочей документации, результатам инженерных изысканий, градостроительному плану земельного участка, техрегламентам. Контроль проводится подрядчиком; застройщиком, заказчиком либо организацией, подготовившей проектную документацию и привлеченной по договору для соответствующих целей. Установлен перечень контрольных мероприятий. Так, подрядчик проверяет качество стройматериалов, изделий, конструкций и оборудования. Кроме того, соблюдение норм и правил складирования и хранения этой продукции, последовательность и состав технологических операций и т. д. Вместе с заказчиком подрядчик проводит освидетельствование работ, которые скрываются последующими. Результаты контроля фиксируются в акте. Определены нормативы расходов заказчика на контрольные мероприятия при строительстве объектов, полностью или частично финансируемых за счет федерального бюджета. Также закреплены нормативы численности работников заказчика, на которых возлагается контроль - "ГАРАНТ".

ПРИКАЗ МИНИСТЕРСТВА ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ РФ ОТ 11 МАЯ 2010 Г. N 174 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРИМЕРНЫХ УСЛОВИЙ ЭНЕРГОСЕРВИСНОГО ДОГОВОРА (КОНТРАКТА), КОТОРЫЕ МОГУТ БЫТЬ ВКЛЮЧЕНЫ В ДОГОВОР КУПЛИ-ПРОДАЖИ, ПОСТАВКИ, ПЕРЕДАЧИ ЭНЕРГЕТИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ (ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ ПРИРОДНОГО ГАЗА)" / Закон об энергосбережении и повышении энергоэффективности ввел в гражданский оборот энергосервисный договор (контракт). Предметом последнего являются действия исполнителя, цель которых - сберечь энергию и повысить эффективность использования энергоресурсов заказчиком. По согласованию между покупателем и лицом, которое продает, поставляет, передает энергоресурсы, условия такого контракта могут включаться в соответствующие договоры. Исключение - природный газ. Определены примерные условия указанного договора, о которых идет речь. В частности, это перечень осуществляемых продавцом (поставщиком) мероприятий по энергосбережению и повышению энергоэффективности. Величина экономии энергоресурсов в натуральном выражении. Порядок, в соответствии с которым она определяется по показаниям приборов учета, срок ее достижения и т. д.

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 17 ИЮНЯ 2010 Г. N 119-ФЗ "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН "О ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ ПРАВ НА НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО И СДЕЛОК С НИМ" И ОТДЕЛЬНЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" / Цель изменений - усилить защиту участников долевого строительства. Закреплен перечень затрат, осуществляемых за счет дольщиков. Они вправе расторгнуть договор через суд в случае нецелевого использования средств застройщиком. Прежде дольщик мог отказаться от исполнения договора, если в установленный последним срок застройщик не передал объект. Теперь такое право возникает через 2 месяца после истечения этого срока. Минимальный гарантийный срок на технологическое и инженерное оборудование, входящее в состав передаваемого дольщикам объекта, уменьшен с 5 до 3 лет. Объект долевого строительства находится в залоге у дольщика с даты, когда получено разрешение на ввод в эксплуатацию (ранее - с момента госрегистрации права собственности застройщика). Поручитель застройщика отвечает по его обязательствам субсидиарно, а не солидарно. Теперь средства дольщиков нельзя привлекать на основании Закона об инвестиционной деятельности в форме капитальных вложений. Установлена административная ответственность за непредставление документов (сведений) в орган по контролю и надзору в области долевого строительства. Госрегистрации подлежат не только договоры участия в долевом строительстве, но и права его участников на соответствующий объект. От НДС освобождаются услуги застройщика в рамках договора участия в долевом строительстве (кроме тех, что оказываются при строительстве объектов производственного назначения). Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования. Исключение - поправки к НК РФ. Они вступают в силу по истечении месяца со дня официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС.

АРЕНДА! ПИСЬМО Минфина РФ от 24.05.2010 № 03-07-11/200 / Рассмотрен порядок исчисления НДС и заполнения налоговой декларации при оказании услуг по аренде недвижимого имущества.

ВАЛЮТА. ПИСЬМО Минфина РФ от 19.05.2010 № 03-03-06/2/91 / Рублевая стоимость валютных авансов на дату признания доходов (расходов) не пересчитывается.

Газета "Учет. Налоги. Право" № 23, 15-21 июня 2010 года - новости: Новый закон о бухучете с большей вероятностью заработает с 2012 года / Инспекторы взыскивают меньше половины того, что доначисляют / ВНИМАНИЕ ВСЕМ!!! ВАС РФ: "кредиторку" включают в доходы сразу, как только истекает срок давности / Еще пять самых обсуждаемых новостей / Лучшая новость недели. Налоговикам больше не позволят блокировать счета направо и налево / Банк обязан списать сумму взносов, даже если счет компании арестован / ФНС разрешила подавать заявление на возврат и зачет через спецоператоров / Скидки покупателям не уменьшают доходы посредника на "упрощенке" / ВНИМАНИЕ!!! Чиновники назвали документы, необходимые для учета уставного капитала / Минфин не против учета излишков от ремонта арендованных объектов / Если заменить обычный кредит жилищным, можно вернуть НДФЛ с процентов / Какие расхождения между "первичкой" и счетом-фактурой исправлять не обязательно / При возвращении с отдыха на работу сотруднику иногда положены дополнительные отпускные / Чиновники уточнили, как вести карточку по взносам, если работник переходит из офиса в офис / На цифрах. Как рассчитать сверхурочные за работу в июньские праздники / Идеальный документ. Письмо инспектору освободит от отчетности по налогу на имущество / Можно ли все расходы в налоговом учете сделать косвенными / С какой суммы удерживать НДФЛ, если учредитель выходит из компании / Правомерен ли вычет НДС по факсовому счету-фактуре / "…На "встречке" инспекторы затребовали наши кадровые документы…" / Есть возможность учесть прямые расходы как косвенные / Чиновники по-прежнему требуют платить НДС с неустойки / Особый приказ позволит временно не платить налог на имущество / Главбуха нельзя увольнять из-за смены учредителя / Стоимость рекламных буклетов в учете не нормируют / Часто задаваемые вопросы. Что влияет на расчет компенсации за неотгулянный отпуск

Московская вкладка "УНП" № 23, 15-21 июня 2010 года - анонс: Налоговики рассказали, как облагать доходы сотрудников, бывающих за границей / Инспекторы просят сообщить им об ошибках в бухотчетности / Трудинспекторы стали строже проверять в компаниях аттестацию рабочих мест / ИФНС обязана ознакомить с решением о приостановлении проверки / В столичной трудинспекции разъяснили, как изменить название должности / Безопаснее платить налог на имущество за неиспользуемое оборудование / НДФЛ можно пересчитать сразу, как только работник стал резидентом / Есть основания списать расходы на совместную рекламу в налоговом учете

Приложение "Официальные документы" "УНП" № 23, 15-21 июня 2010 года - перечень:

Налоговики разрешили представлять заявления на зачет и возврат переплаты в электронном виде / Письмо ФНС России от 18.05.10 № ШС-37-8/1815@ / "О предоставлении заявления на зачет (возврат) излишне уплаченного налога по телекоммуникационным каналам связи" / Представить заявление о зачете или возврате переплаты в инспекцию компания вправе как на бумаге, так и в электронном виде

Подтвердить оплату уставного капитала можно справкой из банка и платежными документами / Письмо Минфина России от 25.05.10 № 03-03-06/1/349 / <О подтверждении оплаты уставного капитала ООО> / Если компания оплачивает долю в уставном капитале другой организации деньгами, то подтвердить внесение таких средств могут справка из банка и копии первичных учетных документов.

При реализации излишков, оставшихся от ремонта арендованного имущества, их стоимость можно списать / Письмо Минфина России от 27.05.10 № 03-03-06/1/352 / <Об учете стоимости излишков, образованных при ремонте арендованного имущества> / Компания вправе уменьшить доход от реализации излишков на их рыночную стоимость, если они образовались при ремонте не собственного, а арендованного основного средства.

После переоформления потребительского кредита в целевой на покупку жилья есть возможность получить вычет в сумме процентов / Письмо Минфина России от 31.05.10 № 03-04-05/7-298 / <Об имущественном вычете по НДФЛ при покупке жилья> / Если гражданин оплатил жилье за счет потребительского кредита, который был переоформлен в целевой, то проценты по нему, уплаченные после переоформления, уменьшают базу по НДФЛ.

Банк обязан списать деньги на уплату взносов с заблокированного счета / Письмо Минфина России от 03.06.10 № 03-02-07/1-266 / <О порядке приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке> / Если в решении о блокировке счета не сказано прямо, что на уплату взносов оно не распространяется, то банк все равно обязан выполнить поручение компании.

Скидки покупателю за счет вознаграждения комиссионера на "упрощенке" не уменьшают его доход / Письмо Минфина России от 25.05.10 № 03-11-06/2/80 / <О налогообложении доходов комиссионера, применяющего упрощенную систему налогообложения> / Если компания-комиссионер, применяющая "упрощенку", предоставляет скидки покупателям за счет своего вознаграждения, учесть такие расходы она не вправе.

Расходы на уплату страховых взносов признают в периоде их начисления / Письмо Минфина России от 25.05.10 № 03-03-06/2/101 / <О порядке учета расходов на уплату страховых взносов> / Расходы на уплату новых страховых взносов компаниям следует списывать в периоде их начисления независимо от момента фактической уплаты.

Иностранец может встать на учет в налоговой по месту пребывания / Письмо Минфина России от 11.05.10 № 03-02-08/29 / <О порядке представления налоговой декларации физическим лицом при отсутствии места жительства на территории РФ> / Если иностранец на территории России не имеет места постоянного жительства, то он может встать на учет в налоговой по месту пребывания.

Расходы на аренду недвижимости, которой арендодатель владеет на праве оперативного управления, можно списать / Письмо Минфина России от 21.05.10 № 03-03-06/1/341 / <Об учете расходов на аренду недвижимости> / Прибыль компании уменьшает арендная плата, в том числе если арендованное имущество принадлежит арендодателю на праве оперативного управления.

ВНИМАНИЕ!!! Штраф за непредставление регистров налогового учета, которых у компании нет, не обоснован / Письмо Минфина России от 11.05.10 № 03-02-07/1-228 / <О порядке представления документов, истребуемых налоговыми органами> / Налоговики не вправе штрафовать компанию за непредставление регистров бухгалтерского и налогового учета, которые не предусмотрены в ее учетной политике.

Расходы на выплату среднего заработка сокращенным работникам уменьшают прибыль компании / Письмо Минфина России от 18.05.10 № 03-03-06/1/331 / <О налогообложении выплат работникам при сокращении штата обособленного подразделения> / Работодатели вправе учесть в расходах выплаты в размере среднего заработка сокращенным работникам.

Вклад в имущество ООО не всегда облагается налогом на прибыль / Письмо Минфина России от 18.05.10 № 03-03-07/16 / <О налогообложении денежных средств, полученных от учредителя> / Если доля учредителя в уставном капитале получающей стороны более 50 процентов, то его вклад в имущество компании налогом на прибыль не облагается.

Ошибки прошлых периодов, которые привели в переплате, можно учесть в текущей отчетности / Письмо Минфина России от 12.05.10 № 03-03-06/1/322 / <О порядке учета расходов прошлых периодов> / Неучтенные расходы прошлых лет можно отразить в отчетности за текущий период

Затраты на содержание законсервированного имущества тоже можно учитывать в расходах / Письмо Минфина России от 20.05.10 № 03-03-06/1/335 / <О расходах, связанных с консервацией производственных мощностей> / Если компания перевела на консервацию основное средство, то расходы на его содержание все равно можно учесть.

Расходы на утилизацию просроченных товаров списать не получится / Письмо Минфина России от 07.05.10 № 03-03-06/1/315 / <Об учете расходов на утилизацию просроченных товаров> / Стоимость товаров, которые компания впоследствии утилизировала из-за истечения срока годности, а также стоимость такой утилизации прибыль не уменьшают.

Скидки, не изменяющие цену товара, являются доходом покупателя / Письмо Минфина России от 07.05.10 № 03-03-06/1/316 / <О порядке учета скидок, предоставленных покупателю> / Если продавец предоставил компании скидку, которая на стоимость товара не влияет, покупателю ее следует учесть в составе доходов.

При переводе долга по кредитному договору новый заемщик может списывать начисленные проценты / Письмо Минфина России от 21.05.10 № 03-03-06/1/342 / <О порядке учета расходов, возникших в связи с переводом долга> / Если после перевода долга компания стала заемщиком по кредиту, то она вправе учитывать в расходах проценты, начисленные по нему.

ВНИМАНИЕ!!! Со стоимости бланка трудовой книжки, переданной работнику бесплатно, следует удержать НДФЛ / Письмо Минфина России от 01.06.10 № 03-04-06/6-106 / <О налогообложении безвозмездной передачи работнику трудовой книжки> / Если компания бесплатно передала сотруднику бланк трудовой книжки, ее стоимость является доходом работника, с которого следует удержать НДФЛ.

ВНИМАНИЕ!!! Вычета по счету-фактуре с факсимиле не будет / Письмо Минфина России от 01.06.10 № 03-07-09/33 / <Об оформлении счетов-фактур с использованием факсимильной подписи> / Чиновники считают, что подписывать счета-фактуры факсимиле нельзя.

Со стоимости доли, выплаченной участнику, удерживают НДФЛ / Письмо Минфина России от 24.05.10 № 03-04-05/2-287 / <О налогообложении дохода участника общества при выходе его из состава участников> / При выходе участника из ООО компания признается налоговым агентов в отношении выплаченной ему действительной стоимости доли.

Реальный ущерб, возмещенный гражданину, НДФЛ не облагается / Письмо Минфина России от 05.05.10 № 03-04-06/10-89 / <О налогообложении НДФЛ сумм реального ущерба> / Если компания возмещает гражданину нанесенный ею реальный ущерб, такие суммы не признаются его доходом и НДФЛ не облагаются.

Займы ценными бумагами, выданные до 2010 года, облагаются НДС в старом порядке / Письмо Минфина России от 06.05.10 № 03-07-11/167 / <О налогообложении НДС операций займа ценными бумагами> / Если компания выдала заем ценными бумагами до 1 января 2010 года, то сумма полученных ею процентов по такому займу облагается НДС.

НДС, уплаченный при покупке компьютерных программ, можно заявить к вычету / Письмо Минфина России от 04.05.10 № 03-07-11/162 / <О вычете НДС, предъявленного при покупке программ для ЭВМ> / Если компания приобрела компьютерные программы, то сумму НДС, предъявленную продавцом, она может заявить к вычету.

ВНИМАНИЕ - деньги из бюджета. Учет субсидий на самозанятость - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8682

Банк России лишил лицензии Удмуртский Пенсионный Банк

Возврат почты, направленной организации, не доказывает, что компания по этому адресу отсутствует / При подтверждении факта недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) организации налоговыми органами проводятся мероприятия, связанные с привлечением должностного лица указанной организации к административной ответственности, предусмотренной ч. 3 или 4 ст. 14.25 КоАП РФ. Налоговая служба в своем письме отметила, что как показывает практика, возврат почтовых отправлений, направленных юридическому лицу по указанному в ЕГРЮЛ адресу, в связи с их неполучением организацией не может бесспорно свидетельствовать о фактическом отсутствии юридического лица по указанному адресу. Дело в том, что порядок доставки почтовых отправлений в адрес юридического лица определяется договором между ним и оператором связи. При отсутствии такого договора извещения о регистрируемых почтовых отправлениях опускаются в почтовые шкафы. По истечении установленного срока хранения не полученные адресатами (их законными представителями) регистрируемые почтовые отправления возвращаются отправителям за их счет по обратному адресу. (ПИСЬМО ФНС РФ от 05.05.2010 № МН-20-6/622)

Передача трудовой книжки работнику бесплатно, приводит к образованию дохода, полученному им в натуральной форме / Стоимость бесплатно оформленной или выданной трудовой книжки новому работнику является его доходом, полученным в натуральной форме, который облагается налогом. Вместе с тем Минфин РФ в своем письме упоминает п. 28 ст. 217 НК РФ, согласно которому не подлежит обложению НДФЛ стоимость подарков, не превышающая 4 000 рублей за налоговый период.(ПИСЬМО Минфина РФ от 01.06.2010 № 03-04-06/6-106)

ТАМОЖНЯ И ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА. В ходе проверки налоговый орган счел, что суммы таможенных пошлин, уплаченных обществом при ввозе на территорию Российской Федерации технологического оборудования, должны включаться в первоначальную стоимость данного оборудования на основании п. 1 ст. 257, подп. 1 п. 1 ст. 264, п. 5 ст. 270 НК РФ. Обществу доначислен налог на прибыль, соответствующие пени и штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ. Суммы таможенных пошлин, уплаченные при ввозе на территорию Российской Федерации технологического оборудования, могут быть единовременно учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Прямой ссылки на то, что таможенная пошлина, уплаченная в связи с приобретением основных средств, учитывается в составе первоначальной стоимости этого имущества, в ст. 257 НК РФ не имеется. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА от 14 января 2010 г. по делу N А65-12101/2009.

Организации доначислен налог на имущество в отношении объектов недвижимости, приобретенных ею с целью сноса и реконструкции. На самом деле - Объекты, приобретенные под снос, указанным в п. 4 ПБУ 6/01 и не могут быть приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств. Соответственно, объект налогообложения не возникает (п. 1 ст. 374 НК РФ). Источник - ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОГО ОКРУГА от 17 февраля 2010 г. N КА-А40/687-10.

Письмо МФ от 04.06.10 N 03-03-05/123 / По вопросу о периоде признания расходов по процентам для целей налогообложения прибыли / "...проценты по договорам займа, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, должны включаться в состав расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль ежемесячно в течение всего периода пользования заемными средствами независимо от наступления срока их фактической уплаты"

Письмо МФ от 02.06.10 N 03-03-06/1/370 / По вопросу учета товаров, возвращенных в следующем налоговом периоде / "...в доходах, учитываемых при налогообложении прибыли, налогоплательщик отражает стоимость возвращенного покупателем товара ненадлежащего качества, на которую был уменьшен доход от реализации данного товара, как доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде (п. 10 ст. 250 НК РФ)"

Письмо МФ от 01.06.10 N 03-03-06/1/362 / Об определении момента признания в налоговом учете страховых взносов / "...датой осуществления расходов в виде страховых взносов, начисленных на отпускные, признается дата их начисления"

Письмо ФНС от 19.04.10 N ШС-37-3/147 / "О порядке учета расходов по договорам добровольного личного страхования работников, предусматривающего оплату страховщиками санаторно-курортного лечения застрахованных работников" / "...в случае если программой добровольного медицинского страхования предусмотрено санаторно-курортное лечение, то платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования работников, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов и санаторно-курортного лечения застрахованных работников, могут учитываться для целей налогообложения прибыли организаций".

Беременность. Если работница подписала уведомление об увольнении в связи с сокращением численности работников организации, а после этого предоставила справку о беременности, то она не может быть уволена по данному основанию. Согласно ст. 261 ТК РФ расторжение трудового договора по инициативе работодателя с беременными женщинами не допускается, за исключением случаев ликвидации организации. Более того, перевод таких работников на другую работу (в том числе на нижестоящую должность) в этой организации возможен только с их согласия. (Письмо Роструда от 02.04.2010 № 902-6-1)

ВНИМАНИЕ!!! Разъяснен порядок учета расходов на услуги связи у арендатора / Арендатор вправе учесть в расходах по налогу на прибыль оплату за услуги связи. При этом если оплата за услуги связи предусмотрена как составная часть аренды, то она учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ. Если же связь оплачивается по самостоятельному основанию, то расходы учитываются в соответствии с пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ. Указанные расходы должны быть документально подтверждены на основе счетов, выставленных арендодателю оператором связи и отражающих фактическое оказание услуг телефонной связи. (Письмо Минфина РФ от 04.06.2010 № 03-03-06/1/382)

ФНС в письме № ШС-37?3/2447 от 24.05.2010 разъяснило порядок применения вычетов по НДС , в случае если получение и возврат авансовых платежей осуществляются в одном налоговом периоде при условии расторжения договора. В целях применения вычетов сумм НДС, исчисленных и уплаченных в бюджет при получении авансовых платежей, необходимо единовременное выполнение следующих условий: изменение либо расторжение договора; возврат сумм авансовых платежей. Учитывая изложенное, в случае если получение и возврат авансовых платежей осуществляются в течение налогового периода, то налогоплательщик должен отразить в налоговой декларации по НДС сумму налога с полученной предоплаты и в этом же налоговом периоде при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм этой предоплаты, и при условии изменения либо расторжения договора вправе заявить к вычету соответствующую сумму налога. Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

Больничные листы и иные пособия по социальному страхованию: порядок расчета - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8678

Снимаемся с учета правильно - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8676

ПРО искусственную подпись. Письмо МФ от 01.06.10 N 03-07-09/33 / О признании счетов-фактур, составленных с использованием факсимильной подписи, составленными с нарушением установленного порядка и об отсутствии оснований для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм НДС к вычету по таким счетам-фактурам / "...счета-фактуры, составленные с использованием факсимильной подписи, признаются составленными с нарушением установленного порядка и не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету"


ИЮНЬ 2010 ГОДА

14

ПРОВЕРКИ. Определение ВАС РФ от 21 мая 2010 г. N ВАС-6072/10 / УФНС отменило решение нижестоящей инспекции и назначило дополнительные мероприятия налогового контроля, тем самым вышло за пределы своих полномочий. Новое решение нижестоящей инспекции в таком случае является недействительным.

О документальном подтверждении расходов на обучение сотрудника / Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ рассмотрел письмо о порядке документального подтверждения в целях налогообложения прибыли расходов на обучение сотрудника. Для признания в целях налогообложения прибыли расходов на обучение документальным подтверждением, по нашему мнению, могут служить: договор с образовательным учреждением, приказ руководителя о направлении сотрудника на обучение, учебная программа образовательного учреждения с указанием количества часов посещений, сертификат или иной документ, подтверждающий, что сотрудники прошли обучение, акт об оказании услуг. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 21.04.2010 № 03-03-06/2/77

Изменился порядок ведения персонифицированного учета / Об утверждении Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах Приказом Минздравсоцразвития РФ от 14.12.2009г. №987н утверждена Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах. Предусмотрена квартальная отчетность, начиная с 2011г., в 2010 г. налогоплательщиком разрешено отчитаться дважды за год.

О порядке учета в целях налогообложения прибыли расходов по лизинговым платежам. В случае, если договором лизинга предусмотрено, что предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя после выплаты всех лизинговых платежей, без указания выкупной цены в договоре лизинга, всю сумму лизинговых платежей следует рассматривать как расход, направленный на приобретение права собственности на предмет лизинга, являющийся амортизируемым имуществом, включаемый в первоначальную стоимость амортизируемого имущества после перехода права собственности на него к лизингополучателю. ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 25.05.2010 № ШС-37-3/2514

Документальное подтверждение командировочных расходов - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8671

Вправе ли физическое лицо-налогоплательщик получить неиспользованный остаток вычета при подаче декларации за налоговые периоды 2008 и 2009 года, учитывая увеличение предельного размера вычета до 2 000 000 руб.? Нет, разъяснил Минфин письмом от 31.05.10 № 03-04-05/7-300, наличие у налогоплательщика неиспользованного остатка имущественного налогового вычета не является основанием для увеличения размера ранее предоставленного имущественного налогового вычета в последующих налоговых периодах.

Все про инвентаризацию задолженности - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8659

Минфин разъяснил, что определение остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов индивидуальным предпринимателем в целях пункта 4 статьи 346.13 НК РФ производится по правилам, установленным подпунктом 16 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ для организаций. При этом учитываются основные средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ - TaxHelp.ru

ИСПРАВЛЯЕМ ОШИБКИ - http://www.pravcons.ru/publ09-06-2010-2.php

НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ БАНКОВСКИХ КОМИССИЙ - http://www.pravcons.ru/publ09-06-2010-1.php

НДС не для всех. Приказ Федеральной налоговой службы от 27 апреля 2010 г. N ММВ-7-3/204@ "Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах" / Некоторым налогоплательщикам НДС возмещается в заявительном порядке. Так, НДС, заявленный к возмещению в налоговой декларации, зачитывается (возвращается) до того, как завершена ее камеральная проверка. Данным правом обладают налогоплательщики, представившие банковскую гарантию. Кроме того, организации, у которых совокупная доля НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ, внесенная за 3 предыдущих календарных года, составляет не менее 10 млрд. руб. При этом не учитываются налоги, уплаченные в связи с перемещением товаров через таможенную границу и в качестве налогового агента. В определенных случаях налоговый орган отменяет решение о том, что НДС возмещается в заявительном порядке. Речь идет о ситуациях, когда сумма, возмещенная указанным образом, превышает ту, что установлена по результатам проверки. Отмена происходит в части суммы, не подлежащей возмещению по результатам проверки. Утверждена форма соответствующего решения об отмене.

Экспортно-импортные операции с белорусскими партнерами традиционно вызывают множество вопросов. А с учетом того, что в 2009 году был создан Таможенный союз, сейчас бухгалтерам приходится изучать массу новой разрозненной информации - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8666

Аттестация педагогов. Новые правила - http://www.klerk.ru/buh/articles/186119/

МНЕНИЕ и ЕНВД. "Вмененщик", который торгует оптом и налоги платит по общей системе, не должен платить ЕНВД с разовой продажи товаров (например, у компании осталась небольшая партия товара, которая была продана сотрудникам). Как разъяснил на "горячей линии" по теме "Единый налог на вмененный доход" Ю. Подпорин, заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, на ЕНВД переводится только предпринимательская деятельность, то есть систематическое получение дохода. Одноразовая продажа товаров к предпринимательской деятельности не относится, поэтому и на "вмененку" не переводится. Источник - "ГЛАВБУХ".

Экспертиза. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВАС РФ от 05.05.2010 № ВАС-6179/10 / При вынесении решений по проверкам налоговая инспекция не вправе использовать экспертные заключения, полученные от органов внутренних дел.

Адрес. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Северо-Западного округа от 13.05.2010 № А56-3386/2009 / НК РФ не конкретизирует, какой именно адрес компании должен указываться в счете-фактуре - юридический или фактический.

Линия. ПИСЬМО Минфина РФ от 21.05.2010 № 03-03-06/1/345 / Для установления сопоставимости долговых обязательств части одной кредитной линии между собой не сравниваются.

Минфин в Письме № 03-08-05/1 от 21.05.2010 указал, что доходы швейцарской компании, полученные от российской организации по договору о предоставлении права пользования торговой маркой на территории РФ, подлежат налогообложению только в Швейцарии при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения.


8

Газета "Учет. Налоги. Право" № 22, 8-14 июня 2010 года - новости: ВАС РФ: инспекция вправе взыскать налоги без суда, если считает сделку фиктивной / Еще пять самых обсуждаемых новостей / ПФР упростил сдачу индивидуальных сведений и расчетов за полугодие / Банки сейчас не особо интересует, какое кредитное прошлое у их заемщиков / Не надо платить НДС с аванса, если его вернули в том же квартале / Компаниям будут приходить новые требования об уплате налогов / Уменьшают прибыль расходы по открытию бизнеса на "вмененке" / Минфин уточнил, с какой стоимости участка считать земельный налог / ФНС: стоимость служебной поездки на личной машине нормируют / Новая арбитражная практика. Если уточнить индивидуальные сведения в день составления акта, штрафа не будет / Новая арбитражная практика. ФСС обязан возместить пособие по дубликату, заполненному в двух больницах / Какие условия договоров дарения помогают снижать взносы / С 1 июня к названиям компаний у налоговиков появился повышенный интерес / Знаю как. Навести порядок в договорах с торговыми сетями / Идеальный документ. Соглашение на случай, когда в отпуск уходит сотрудник с машиной / Когда учитывать отпускные, выплаченные в июне за июльский отдых / Включать ли в доходы материалы, полученные при ремонте имущества / Можно ли списать в расходы "иностранный" НДС, уплаченный за границей / "…Инспектор требует отложить учет расходов на год. Как отказать?.." / Стоимость консультационных услуг можно списать без отчетов / Продавец не обязан распечатывать свои экземпляры счетов-фактур на аванс / Есть аргументы отбиться от штрафа за неправильно оборудованную кассу / При продлении декрета от сотрудницы потребуется новое заявление / Выплатить пособие временно пребывающему иностранцу можно без больничного листа / Что необычного в расчете и уплате взносов за подразделения / Когда есть несколько клиент-банков, можно нумеровать платежки как вам удобно / С какими документами получится организовать охрану труда за счет бюджета ФСС / Алгоритм действий. Компания решила уточнить отчетность по взносам / Как делают коллеги. Вы проверяете подписи в счетах-фактурах? / Частые ошибки. Из-за чего перечисленные взносы не доходят до фондов

Московская вкладка "УНП" № 22, 8-14 июня 2010 года - анонс: Какие зарплаты в вашей компании устроят проверяющих / За что трудинспекторы столицы чаще всего штрафуют работодателей / В Зеленоградском округе налоги и взносы надо перечислять по новым ОКАТО / Летом можно получить бесплатную консультацию по налогам и взносам / С выплат предпринимателю не удерживают НДФЛ / Компания вправе взыскать с ИФНС и проценты, и убытки за блокировку счета / Если вся деятельность на "вмененке", отчетность по прибыли не сдают / Как обосновать расходы на организацию кухни для сотрудников / Есть возможность избежать штрафов за использование старой кассы / В авансовом счете-фактуре разрешено обобщать название товаров / Данные об аттестате налогового консультанта вносят в трудовую книжку

Приложение "Официальные документы" "УНП" № 22, 8-14 июня 2010 года - список:

Расходы по открытию обособленных подразделений на "вмененке" можно учесть при расчете налога на прибыль / Письмо Минфина России от 20.05.10 № 03-03-06/1/337 / <Об учете расходов, возникших до применения системы в виде ЕНВД> / Минфин не против, если компания учтет при расчете налога на прибыль расходы на открытие обособленных подразделений, деятельность которых будет подпадать под "вмененку".

Вычет с аванса при расторжении договора заявляют в периоде возврата предоплаты / Письмо ФНС России от 24.05.10 № ШС-37-3/2447 / "О порядке применения вычетов по НДС" / Налоговики разъяснили, что если при расторжении или изменении условий договора получение и возврат аванса приходятся на один налоговый период, то предъявить НДС к вычету продавец вправе в этом же квартале.

Стоимость проезда сотрудника в командировку на личном автомобиле можно учесть при расчете налога на прибыль / Письмо ФНС России от 21.05.10 № ШС-37-3/2199 / "О порядке учета в целях налогообложения прибыли стоимости проезда работника в командировку" / Налоговики пояснили, что стоимость проезда сотрудника в командировку на личном автомобиле компания вправе списать в расходы, но только в пределах норм, утвержденных Правительством РФ.

С 1 июня ставка Центробанка снижена / Указание Банка России от 31.05.10 № 2450-У / "О размере ставки рефинансирования Банка России" / С 1 июня 2010 года ставка рефинансирования Банка России установлена в размере 7,75 процента годовых.

Форму требования об уплате налога, сбора, пени и штрафа изменили / Приказ ФНС России от 26.04.10 № ММВ-7-8/202@ / "О внесении изменений в формы требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, утвержденные приказом ФНС России от 01.12.2006 № САЭ319/825 @" / Внесены изменения в форму требования об уплате налога, сбора, пени и штрафа. Теперь в нем содержится информация, напоминающая об уголовной ответственности за неуплату налогов, к которой могут привлечь руководителя и главбуха компании.

Расходы на ремонт арендованных основных средств компания может списать как прочие / Письмо ФНС России от 19.04.10 № ШС-37-3/11 / <Об учете расходов на ремонт арендованных основных средств> / Если возмещение арендодателем расходов на ремонт основных средств в договоре не предусмотрено, то арендатор вправе списать их как прочие в размере фактических затрат в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены.

Доплату сотруднику до среднего заработка на время нетрудоспособности без больничного учесть в расходах не получится / Письмо Минфина России от 21.05.10 № 03-03-06/1/340 / <О налогообложении доплат сотрудникам до фактического заработка в период временной нетрудоспособности> / Чиновники из Минфина считают, что если факт болезни сотрудника не подтвержден листком нетрудоспособности, то компания не вправе списать в расходы доплату такому работнику до его фактического заработка, начисленную за время болезни.

Земельный налог по участкам, образованным в течение года, считают исходя из кадастровой стоимости на дату постановки на учет / Письмо Минфина России от 11.05.10 № 03-05-05-02/33 / <Об определении налоговой базы по земельному налогу> / Минфин пояснил, что при расчете земельного налога по участку, образованному в течение года, берут стоимость земли на дату постановки участка на кадастровый учет.

Изменения в учетной политике начинают действовать с начала нового налогового периода / Письмо Минфина России от 20.05.10 № 03-03-06/1/336 / <Об учете расходов, сформированных до изменений учетной политики> / Если компания вносит изменения в учетную политику в части определения перечня прямых и косвенных расходов, то обновленные правила необходимо применять с начала нового налогового периода.

Расходы на санаторно-курортное лечение по ДМС можно учесть при расчете налога на прибыль / Письмо ФНС России от 19.04.10 № ШС-37-3/147 / "О порядке учета расходов по договорам добровольного личного страхования работников, предусматривающего оплату страховщиками санаторно-курортного лечения застрахованных работников" / Налоговики считают, что если программой добровольного медицинского страхования для сотрудников предусмотрено санаторно-курортное лечение, то платежи по таким договорам в отношении застрахованных работников можно учесть в расходах. При этом необходимо соблюдать лимит в 6 процентов от суммы расходов на оплату труда.

Ошибки прошлых лет, в результате которых образовалась недоимка, в текущем периоде не исправляют / Письмо Минфина России от 20.05.10 № 03-03-06/1/334 / <О порядке учета расходов прошлых периодов> / Если компания обнаружит неправомерно учтенный в прошлом периоде расход, то перерасчет налога следует произвести за период, в котором допустили искажение, если известна дата совершения ошибки.

При введении процедуры наблюдения налоговики вправе приостановить операции по счетам компании / Письмо Минфина России от 14.05.10 № 03-02-07/1-236 / <О порядке приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке> / Минфин считает, что банки обязаны исполнить решения налоговиков о приостановлении операций по счетам компании, которые были получены ими после введения процедуры наблюдения.

Одной накладной для подтверждения расходов на покупку товаров недостаточно / Письмо Минфина России от 21.05.10 № 03-03-06/1/346 / <О порядке учета расходов на перевозку товаров> / Чиновники из Минфина пояснили, что накладная является лишь одним из документов, подтверждающих покупку товара. Но списать расходы только на ее основании нельзя, требуется еще договор поставки и счета.

Расходы на изготовление буклетов с информацией об услугах компании списывают как рекламные / Письмо Минфина России от 21.05.10 № 03-03-06/2/93 / <Об учете расходов на изготовление буклетов> / Минфин пояснил, что расходы на изготовление буклетов, лифлетов и флайерсов, содержащих информацию о компании или о ее услугах, относятся к расходам на рекламу.

Отпускные, относящиеся к нескольким месяцам, списывают пропорционально дням отдыха / Письмо Минфина России от 12.05.10 № 03-03-06/1/323 / <Об учете отпускных, относящихся к нескольким отчетным периодам> / При расчете налога на прибыль сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск включается в состав расходов пропорционально дням отдыха, приходящимся на каждый отчетный период.

Порядок заполнения декларации по НДС за второй квартал 2010 года немного изменили / Приказ Минфина России от 21.04.10 № 36н / "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 15 октября 2009 г. № 104н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и порядка ее заполнения"" / Внесены изменения в порядок заполнения декларации по НДС. Поправки носят несущественный характер. Так, например, дополнен перечень кодов наименования операций в приложение № 1 к порядку заполнения декларации.

Стоимость чистых активов ООО определяют в том же порядке, что и для ОАО / Письмо Минфина России от 13.05.10 № 03-03-06/1/329 / <О порядке определения стоимости чистых активов ООО> / Минфин пояснил, что, поскольку порядок определения стоимости чистых активов для обществ с ограниченной ответственностью не определен, компании могут использовать методику расчета для ОАО.

Взносы по некоторым договорам добровольного личного страхования уменьшают прибыль компании / Письмо Минфина России от 21.05.10 № 03-03-06/2/97 / <О порядке учета расходов по договорам добровольного личного страхования> / Платежи по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты в случаях смерти или причинения вреда здоровью застрахованного лица независимо от причины и в любое время, компании могут списать в расходы.

Проценты по некоторым рублевым кредитам до 30 июня можно списывать в размере двойной ставки рефинансирования / Письмо Минфина России от 20.05.10 № 03-03-06/1/333 / <Об учете расходов по долговым обязательствам> / Минфин напомнил, что с 1 января по 30 июня 2010 года расходы в виде процентов по рублевым долговым обязательствам, возникшим до 1 ноября 2009 года, нормируются по двойной ставке рефинансирования.

Имущественный вычет по НДФЛ при покупке машины не предоставляется / Письмо Минфина России от 21.05.10 № 03-04-05/9-277 / <О праве на имущественный налоговый вычет по НДФЛ в связи с приобретением автомобиля> / Финансовое ведомство пояснило, что имущественный налоговый вычет по НДФЛ при покупке автомобиля не предоставляется, поскольку Налоговым кодексом он не предусмотрен.

Оплата уставного капитала деньгами может быть подтверждена приходным кассовым ордером / Подтвердить оплату уставного капитала (уставного фонда) денежными средствами могут следующие документы: справка банка, подтверждающая зачисление на расчетный счет денег в оплату уставного капитала, подписанная руководителем и главным бухгалтером банка; копии первичных платежных документов (в частности, приходные кассовые ордера). Оплата за размещаемые эмитированные акции (доли, паи) не приводит к возникновению прибыли у налогоплательщика-эмитента. (ПИСЬМО Минфина РФ от 25.05.2010 № 03-03-06/1/349)

ТАМОЖНЯ-2010! РЕШЕНИЕ КОМИССИИ ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА ЕВРАЗЭС ОТ 20 МАЯ 2010 Г. N 254 "О ТАМОЖЕННОЙ СТОИМОСТИ ТОВАРОВ, ПЕРЕМЕЩАЕМЫХ ЧЕРЕЗ ТАМОЖЕННУЮ ГРАНИЦУ ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА, В ОТНОШЕНИИ КОТОРЫХ НЕ ТРЕБУЕТСЯ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ДОКУМЕНТА, ПОДТВЕРЖДАЮЩЕГО СТРАНУ ПРОИСХОЖДЕНИЯ ТОВАРОВ". РЕШЕНИЕ КОМИССИИ ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА ЕВРАЗЭС ОТ 20 МАЯ 2010 Г. N 255 "О ПОРЯДКЕ ВНЕСЕНИЯ ИЗМЕНЕНИЙ И (ИЛИ) ДОПОЛНЕНИЙ В ДЕКЛАРАЦИЮ НА ТОВАРЫ ПОСЛЕ ВЫПУСКА ТОВАРОВ". РЕШЕНИЕ КОМИССИИ ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА ЕВРАЗЭС ОТ 20 МАЯ 2010 Г. N 263 "О ПОРЯДКЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРАНСПОРТНЫХ (ПЕРЕВОЗОЧНЫХ), КОММЕРЧЕСКИХ И (ИЛИ) ИНЫХ ДОКУМЕНТОВ В КАЧЕСТВЕ ДЕКЛАРАЦИИ НА ТОВАРЫ" (Г. САНКТ-ПЕТЕРБУРГ). РЕШЕНИЕ КОМИССИИ ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА ЕВРАЗЭС ОТ 20 МАЯ 2010 Г. N 261 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ ОБЩИХ РЕЕСТРОВ ЛИЦ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В СФЕРЕ ТАМОЖЕННОГО ДЕЛА, ПОРЯДКА ИХ ВЕДЕНИЯ И ФОРМИРОВАНИЯ" (Г. САНКТ-ПЕТЕРБУРГ). РЕШЕНИЕ КОМИССИИ ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА ЕВРАЗЭС ОТ 20 МАЯ 2010 Г. N 263 "О ПОРЯДКЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРАНСПОРТНЫХ (ПЕРЕВОЗОЧНЫХ), КОММЕРЧЕСКИХ И (ИЛИ) ИНЫХ ДОКУМЕНТОВ В КАЧЕСТВЕ ДЕКЛАРАЦИИ НА ТОВАРЫ" (Г. САНКТ-ПЕТЕРБУРГ).

Налоговый орган счел неправомерным отнесение налогоплательщиком в состав расходов по налогу на прибыль стоимости расходов по договору на юридическое обслуживание, а также применение налоговых вычетов по НДС, ссылаясь на отсутствие доказательств реального оказания консультационных услуг (отчетов, рекомендаций, составленных исполнителем услуг). Поскольку услуги, оказываемые налогоплательщику, носили устный характер в течение срока договора по мере необходимости, не имели материального выражения, то составление каких-либо документов, подтверждающих передачу неовеществленных услуг, не могло иметь место. При этом условие о получении юридических консультаций по телефону прямо предусмотрено договором на юридическое обслуживание. В таком случае достаточно договора, актов выполненных работ, счетов-фактур. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА от 17 февраля 2010 г. по делу N А45-16572/2008.

Минфин разъяснил, как определять доходы налогоплательщика от операций по реализации или иного выбытия ценных бумаг (в том числе погашения). Как разъяснено письмом Минфина от 21.05.10 № 03-03-06/1/347, доход будет определяться по курсу Банка России, действовавшему на дату перехода права собственности либо на дату погашения, а расход - по курсу Банка России, действовавшему на момент принятия указанной ценной бумаги к учету.

Минфин РФ в своем письме № 03-08-05 от 20.05.2010 разъясняет порядок налогообложения безвозмездной финансовой помощи, полученной российской организацией от компании - нерезидента РФ, имеющей долю участия в российской организации в размере 55%. В письме отмечается, что доходы в виде имущества, безвозмездно полученного российской организацией от другой организации, участвующей в уставном капитале получающей стороны в размере более чем 50%, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. При этом понятие организации распространяется также на иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств.

Как разместить госзаказ на ремонт - http://www.klerk.ru/buh/articles/184578/

Возмещение расходов из Фонда по-новому - http://www.klerk.ru/buh/articles/184577/

ДОЛГИ ФНС. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 мая 2010 г. N 03-02-07/1-244 / Недоимка по федеральным налогам и сборам, которую невозможно взыскать в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается в порядке, установленном Правительством РФ. То же самое касается задолженности по пеням и штрафам. Решение признать задолженность безнадежной ко взысканию принимается в отношении ликвидированных организаций. Другие основания не предусмотрены.

КОНСЕРВАЦИЯ!!! Письмом от 20.05.10 № 03-03-06/1/335 Минфин разъяснил, что в состав внереализационных расходов включаются расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов, в том числе затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов (подп. 9 п. 1 ст. 265 НК РФ).

РАСЧЕТ ПОСОБИЙ ПО БОЛЬНИЧНЫМ ЛИСТАМ СТАЛ ПРОЩЕ И ЛОГИЧНЕЕ - http://www.pravcons.ru/publ02-06-2010-4.php

КРЕДИТЫ И ЗАЙМЫ: СПОРНЫЕ МОМЕНТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - http://www.pravcons.ru/publ07-06-2010-2.php

ВНИМАНИЕ!!! Росстат утвердил новые формы статистического наблюдения / Отдел новостей ИА "Клерк.Ру". / Федеральная служба государственной статистики своим Приказом № 203 от 27.05.2010 утверждает годовые формы федерального статистического наблюдения с указаниями по их заполнению и ввести их в действие с отчета за 2010 год: № 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов"; № 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций". Кроме того, приказом № 185 от 12.05.2010 Росстат утверждает: годовые с отчета за 2010 год: № 1-ТОРГ "Сведения о продаже товаров в организациях оптовой и розничной торговли"; № 1-ИП (торговля) "Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя в розничной торговле"; месячные с отчета за январь 2011 г.: № 1-алкоголь (опт) "Сведения об оптовой продаже алкогольной продукции и пива"; № ПМ-торг "Сведения об обороте торговли малого предприятия"; квартальную с отчета за Iквартал 2011 г.: № 1-конъюнктура "Обследование конъюнктуры и деловой активности в розничной торговле"; квартальную с отчета по состоянию на 1 января 2011 г.: № 3-рынок "Сведения о числе торговых мест на рынках"; квартальную с отчета за январь-март 2011 г.: № 3-ТОРГ (ПМ) "Сведения о продаже и запасах товаров малого предприятия розничной торговли"; с периодичностью 2 раза в год для отчета в 2011 году: № 1-торговля "Обследование розничной продажи отдельных товаров в разрезе ассортиментных групп"; с периодичностью 2 раза в 5 лет по состоянию на 1 января 2011 г.: № 1-ТОРГ (сеть) "Сведения о наличии сети организаций торговли, общественного питания, по ремонту автотранспортных средств, бытовых изделий и предметов личного пользования". Новые бланки наблюдения, введенные данными приказами, а также другие формы документов можно найти на Клерк.Ру в разделе "Бланки".

Документы на проверку. Письмо Минфина РФ от 11.05.10 № 03-02-07/1-228 / При проведении выездной налоговой проверки ООО представило только те регистры бухгалтерского учета, которые утверждены в учетной политике и которые ведутся организацией. Является ли перечень регистров бухгалтерского учета, предусмотренных учетной политикой организации, достаточным? В случае отказа представить при проведении выездной налоговой проверки иные регистры, не предусмотренные учетной политикой и, как следствие, не ведущиеся, несет ли организация какую-либо ответственность? При ответе на вопрос налогоплательщика чиновники Минфина РФ отмечают следующее. Обязанность налогоплательщика вести учет доходов и объектов налогообложения установлена пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса. Информация из первичных документов накапливается в регистрах бухучета (журналы-ордера, главная книга, оборотно-сальдовые ведомости и т. п.) и используется для составления бухгалтерской отчетности. Организации сами определяют, какие регистры им понадобятся для полноценного ведения бухучета, и закрепляют это в своей учетной политике. При этом известно, что налоговые органы во время выездной проверки могут затребовать документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов. Это следует из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 31 и пункта 12 статьи 89 НК РФ. Таким образом, при проведении выездной налоговой проверки инспекторы вправе проверить те регистры, которые ведутся в установленном порядке и закреплены в учетной политике организации. Налогоплательщик не может отказаться представить такие регистры. В противном случае ему грозит штраф, предусмотренный статьей 126 НК РФ - 50 рублей за каждый непредставленный документ.

АО - АУ!!! ФНС после 10 июня 2010 года начнет возбуждать дела об административных правонарушениях, которые предусмотрены ч. 3 ст. 14.25 КоАП РФ, в связи с непредставлением или несвоевременным представлением сведений о принятии решения об уменьшении уставного капитала акционерного общества, а также о стоимости чистых активов акционерного общества, сообщается на сайте налоговой службы. Читаем - http://taxpravo.ru/news/taxpravo/article22826571275557883908911478805712

ФАКТЫ: "О расчете авансовых платежей по налогу на прибыль обособленных подразделений" (УФНС по Москве 20.10.09 №16-15/109201); "О порядке начисления амортизации по имуществу, переданному в ЛИЗИНГ до 01.01.2009" (УФНС по Москве 07.10.09 №16-15/104875).

ЕСНХ. Федеральный закон от 2 июня 2010 г. N 115-ФЗ "О внесении изменений в статью 346.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" / Уточнен порядок начисления пеней за несвоевременную уплату налогов в связи с утратой права применять ЕСХН.

Таможня. Федеральный закон от 2 июня 2010 г. N 114-ФЗ "О ратификации Договора о Таможенном кодексе таможенного союза" / Ратифицирован Договор о Таможенном кодексе таможенного союза, подписанный в Минске 27 ноября 2009 г. Единую территорию таможенного союза составляют Белоруссия, Казахстан, Россия, исключительные экономические зоны и континентальные шельфы государств, искусственные острова, установки, сооружения и иные объекты. Кодекс состоит из 8 разделов, 50 глав, 373 статей. Предусмотрены переходные положения. Закреплены основные принципы перемещения товаров через территорию таможенного союза (по ней), правила определения страны происхождения товара, формирования его таможенной стоимости, порядок применения различных процедур. Действуют единые условия транзита на всей территории союза. Закреплены 17 таможенных процедур. В их числе - выпуск для внутреннего потребления, экспорт, таможенный склад, реимпорт, реэкспорт, временный ввоз (вывоз). Следует отметить, что в ТК РФ выделены аналогичные таможенные режимы. Определен перечень таможенных платежей, предусмотрены сроки их внесения. Они зависят от того, какие процедуры применяются. Если, например, выбрана свободная таможенная зона (свободный склад), то сроки устанавливаются в соответствии с международными договорами и законодательством государств-членов союза. Подробно расписаны процедуры заполнения и представления таможенной декларации. Предусмотрена возможность уточнять ее до и после выпуска товаров. Предусмотрен щадящий режим контроля в отношении участников ВЭД, находящихся под юрисдикцией государств-участников таможенного союза. Договор вступает в силу с 1 июля 2010 г.

Таможня-2. Федеральный закон от 2 июня 2010 г. N 113-Ф3 "О ратификации Протокола о внесении изменений и дополнений в Договор о Таможенном кодексе таможенного союза от 27 ноября 2009 года" / Ратифицирован Протокол о внесении изменений и дополнений в Договор о Таможенном кодексе таможенного союза. Чтобы получить статус уполномоченного экономического оператора, нужно, в том числе, предоставить обеспечение уплаты таможенных платежей на сумму не менее 1 млн евро. Установлено, что производители и (или) экспортеры товаров, к которым не применяются вывозные таможенные пошлины, представляют обеспечение в 150 тыс. евро. При этом указанные лица должны соответствовать критериям, установленным Комиссией таможенного союза. Закреплено, что Комиссия может определить область рисков, в отношении которых таможенные органы государств-членов союза в обязательном порядке разрабатывают и применяют меры по минимизации. Скорректировано понятие условно выпущенных товаров. До внесения изменений к ним относились товары, помещенные под процедуру выпуска для внутреннего потребления с 1 условием: в отношении них предоставлены льготы по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, сопряженные с ограничениями по пользованию и (или) распоряжению товарами. Введены еще 2 условия. Указанные ограничения должны быть связаны с представлением после выпуска товаров определенных документов. Государство-член союза должно применять в отношении товаров более низкие ставки ввозных таможенных пошлин, чем установлено Единым таможенным тарифом. Сокращены сроки выпуска товаров. По общему правилу он завершается не позднее 1 рабочего дня, следующего за днем регистрации таможенной декларации (ранее - 2 дней). Указанный срок включает в себя время проведения таможенного контроля. Установлено, что некоторые товары, не облагаемые вывозными таможенными пошлинами и помещаемые под процедуры экспорта и временного вывоза, выпускаются в течение 4 часов. Их перечень определяется Комиссией.

НДС!!! Приказ Минфина РФ от 21 апреля 2010 г. N 36н "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 15 октября 2009 г. N 104н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения" / Изменениями в НК РФ расширен перечень операций, не облагаемых НДС. Речь идет, в частности, об операциях по реализации коммунальных услуг, оказываемых управляющими компаниями, ТСЖ, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребкооперативами. Сюда же относятся операции по реализации работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме. НДС также не уплачивается при передаче имущественных прав в рамках соглашений, заключенных с организаторами Олимпийских и Паралимпийских игр. На основании этого расширен перечень операций, отражаемых в декларации по НДС. Присвоены соответствующие коды. Изменения также обусловлены тем, что установлены особенности определения налоговой базы по операциям займа ценными бумагами. Приказ вступает в силу начиная с представления декларации за II квартал 2010 г.


3

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/341 от 21.05.2010 разъясняет, может ли организация отразить расходы в налоговой декларации по налогу на прибыль(арендные платежи, услуги банка), если в 1 квартале 2010 г. не было доходов от реализации. В письме отмечается, что если произведенные организацией расходы соответствуют положениям статьи 252 НК РФ, такие расходы учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль в порядке, установленном НК РФ независимо от наличия или отсутствия доходов от реализации в соответствующем налоговом периоде. Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

Подарки. ПИСЬМО Минфина РФ от 22.04.2010 № 03-03-06/2/79 / Расходы на покупку подарков для награждения работников за трудовые успехи можно учесть в том случае, если они предусмотрены трудовыми договорами и локальными нормативными актами.

Приказ Министерства иностранных дел Российской Федерации и Министерства финансов Российской Федерации от 14 апреля 2010 г. N 4964/35Н "О внесении изменений в Перечень иностранных государств, в отношении представительств которых на условиях взаимности применяется ставка налога на добавленную стоимость 0 процентов при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей, утвержденный приказом Министерства иностранных дел Российской Федерации и Министерства финансов Российской Федерации от 8 мая 2007 г. N 6499/41н" / Россия и иные государства на условиях взаимности при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами могут применять ставку НДС 0%. Также она может устанавливаться при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала представительств, включая проживающих вместе с ними членов семей. Представительства Казахстана могут применять нулевую ставку с некоторыми ограничениями (ранее - без них). Пересмотрены ограничения при приобретении товаров и услуг представительствами Бангладеш, Израиля, Мозамбика и Южной Африки. Приказ вступает в силу не ранее чем по истечении 1 месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1 числа очередного налогового периода по НДС. Определен порядок применения отдельных положений.

РАСХОДЫ НА ПОКУПКУ ЗАПЧАСТЕЙ ДЛЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ УЧИТЫВАЮТСЯ ЕДИНОВРЕМЕННО, НО ЕСТЬ ИСКЛЮЧЕНИЕ / Затраты на приобретение резервных комплектов запчастей для ремонта основных средств учитываются как расходы на ремонт основных средств. На основании статьи 260 НК РФ они включаются в состав прочих расходов по налогу на прибыль и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены (в размере фактических затрат). Между тем Минфин России в письме от 01.03.2010 № 03-03-06/1/96 отмечает, что в отдельных случаях указанные запасные части могут входить в состав объекта основных средств в качестве приспособлений и принадлежностей, необходимых для его ввода в эксплуатацию. Тогда их стоимость включается в первоначальную стоимость ОС.

Лицензии. Федеральный закон от 31 мая 2010 г. N 109-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 14 Федерального закона "О лицензировании отдельных видов деятельности" / Скорректирован Закон о лицензировании отдельных видов деятельности. Плата за предоставление выписок из реестров лицензий увеличена с 10 до 100 руб. Это лицензии на разработку, производство и торговлю вооружением, фармацевтическую и медицинскую деятельность, различные перевозки, производство и реализацию оборудования для игорного бизнеса, тиражирование аудиовизуальных произведений, программ для ЭВМ, баз данных, фонограмм и др.

ЦБ РФ принял решение о снижении с 1 июня 2010 г ставки рефинансирования на 0,25 процентного пункта - с 8 до 7,75% годовых.

Информация и штраф. Смешной закон. Федеральный закон от 31 мая 2010 г. N 108-ФЗ "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" / С 1 января 2010 г. вступил в силу Закон об обеспечении доступа к информации о деятельности государственных и муниципальных органов. Цель поправок - обеспечить его реализацию. Так, увеличен административный штраф за отказ предоставить гражданину и (или) организации информацию. Теперь он составляет от 1 до 3 тыс. руб. (ранее - от 500 до 1 000 руб.). Установлен административный штраф (от 3 до 5 тыс. руб.) за нарушение порядка предоставления указанной информации, а также требований, касающихся доступа к ней, ее размещения в Интернете. Данные санкции применяются к должностным лицам. Федеральный закон вступает в силу с 1 июля 2010 г.

Пошлина. Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 мая 2010 г. N 139 "О внесении изменений в информационные письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25.05.2005 N 91 "О некоторых вопросах применения арбитражными судами главы 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации" и от 13.03.2007 N 117 "Об отдельных вопросах практики применения главы 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации" / Из-за внесения поправок в НК РФ пересмотрены разъяснения по вопросам уплаты госпошлины. При надзорном обжаловании решений (постановлений) суда уплачивается 50% размера госпошлины, предусмотренной для подачи исков неимущественного характера. Требуя признать нормативный правовой акт недействующим, ненормативный правовой акт недействительным или незаконными решения, действия (бездействие) органов власти, иных органов и должностных лиц, физлица платят 200 руб, а организации - 2 000 руб. При обжаловании актов по этим делам размер госпошлины составляет для граждан 100 руб., а для юрлиц - 1 000 руб. Госпошлина уплачивается в размере, установленном на момент обращения в суд. Это касается и случаев оставления заявлений и жалоб без движения или предоставления по ним отсрочки, рассрочки уплаты. Рассмотрена ситуация, при которой на дату обращения в суд лицо освобождалось от госпошлины, а к моменту принятия решения суда ставки пошлины возросли. В этом случае с "проигравшей" стороны пошлина взыскивается по ставкам, действовавшим в момент обращения. Если истец увеличивает размер требований, недостающая сумма госпошлины доплачивается в 10-дневный срок со дня вступления в силу решения суда. Пошлина исчисляется по ставкам, действовавшим в момент увеличения требований. Если ПФР, ФСС РФ или ЦБР обращаются в суд в защиту государственных и (или) общественных интересов, госпошлину они не вносят. Государственные и муниципальные органы власти освобождены от ее уплаты в целом по любому делу, в т. ч. при апелляционном, кассационном или надзорном обжаловании актов по делам, по которым они (или публично-правовое образование) выступали как истцами, так и ответчиками. Между тем если акты приняты не в их пользу, с них взыскиваются затраты заявителя по уплате госпошлины (в составе судебных расходов). При отказе от иска в апелляционной или кассационной инстанции и прекращении дела госпошлина, уплаченная при обращении в суд с иском, возвращается истцу в общем порядке (по заявлению). Если "выигравшему" дело истцу была предоставлена отсрочка или рассрочка по уплате госпошлины, она взыскивается с ответчика (не освобожденного от ее уплаты) пропорционально размеру удовлетворенных требований.

Минфин об учете взносов в СРО - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8640

Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 21 апреля 2010 г. N 259н "О внесении изменений в приказ Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 16 марта 2007 года N 172 "Об утверждении формы бланка листка нетрудоспособности" / Установлено, что бланк листка нетрудоспособности является защищенной полиграфической продукцией уровня "В". Такая продукция изготавливается на бумаге, которая не имеет свечения (видимой люминесценции) под действием ультрафиолета и содержит не менее 2 видов волокон, контролируемых в видимой или иных областях спектра. Кроме того, она имеет эксклюзивный водяной знак или водяной знак ограниченного распространения (допускается применение спецбумаги без водяного знака).

АКЦИЗЫ. Приказ Федеральной таможенной службы от 20 апреля 2010 г. N 800 "Об утверждении формы заявления о приобретении акцизных марок, формы обязательства импортера об использовании акцизных марок в соответствии с их назначением, формы отчета импортера об использовании приобретенных акцизных марок".

МОСКОВСКИЕ НАЛОГИ. Закон города Москвы от 12.05.2010 N 18 / "О внесении изменения в статью 3.1 Закона города Москвы от 24 ноября 2004 года N 74 "О земельном налоге" / Вступает в силу не ранее чем по истечении 1 месяца со дня его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2009. Дополнена статья, устанавливающая налоговые льготы. От налогообложения освобождаются негосударственные некоммерческие организации - в отношении земельных участков, предоставленных и используемых для размещения объектов образования, здравоохранения, социального обеспечения и культуры.

Закон города Москвы от 28.04.2010 N 15 / "О внесении изменений в Закон города Москвы от 23 октября 2002 года N 47 "О ставках налога на имущество физических лиц" / Вступает в силу не ранее чем по истечении 1 месяца со дня его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2010. В Закон внесены уточняющие поправки: слова "строения, помещения и сооружения" заменены на слово "имущество"; в таблице, содержащей ставки налога, буквенные обозначения размеров заменены на обозначения цифрами; уточнены пределы стоимости имущества, от которых зависят ставки налога.

Газета "Учет. Налоги. Право" № 21, 1-7 июня 2010 года - анонс: Готовы новые формы для сдачи индивидуальных сведений за полугодие / Вряд ли ваш инспектор забракует счет-фактуру с округленными суммами / ВАС РФ запретил повторные проверки по отмененным ранее решениям / Еще четыре самые обсуждаемые новости / За обещание помочь директору на налогового следователя завели дело / Проценты по разным траншам кредита не нормируют как сопоставимые / Минфин согласен, что поездки сотрудников на такси свободны от НДФЛ / Чиновники разъяснили, какие расходы больше не считаются представительскими / С 1 июля у компаний, в которых работают иностранцы, будет новая обязанность / Компаниям разрешили учитывать отпускные сразу за несколько лет / Новая арбитражная практика. Лимит наличных расчетов по одинаковым сделкам определяют отдельно / Новая арбитражная практика. В акте приемки здания допускается его неполный адрес / Как инспекторы применяют выгодные поправки в кодексе / Чиновники досказали то, о чем умолчал закон о страховых взносах / Что необычного встречается в счетах-фактурах и как быть с вычетами по ним / Для зачета или возврата переплаты по ЕСН инспекторы требуют сверку с Фондом соцстраха / О приеме иностранцев надо по-прежнему рассказывать налоговикам / На цифрах. Есть два способа рассчитать отпускные, если в компании был простой / Идеальный документ. Особая расписка подтвердит, что "детские" выданы в срок / "…Банк запретил оформлять подотчет второй раз сразу же после возврата денег…" / С компенсации за командировку НДФЛ и взносы не платят / Для расчета пособий не важно, прерван стаж работы или нет / Есть выгодный способ простить долг по аренде / Можно выбрать, в каком периоде учитывать безнадежные долги / О чем спорят коллеги. Можно ли в этом году списывать расходы старше трех лет? / С каким бизнес-планом банк не откажет компании в кредите / На каких условиях сегодня реально взять кредит в банке / Вопросы экономики. Как убедить банк выдать льготный кредит под новый проект

Московская вкладка "УНП" № 21, 1-7 июня 2010 года - детали: Компании добились возврата и зачета НДС и налога на прибыль / Налоговики уточнили, как исправить бухгалтерскую отчетность / Московский ФСС больше не отказывает директорам-учредителям в пособиях / ИФНС не вправе судить о выручке компании по ветеринарному свидетельству / Приставы рекомендуют всем перепроверить свои долги перед отъездом в отпуск / НДС по возвратной таре безопаснее списать в расходы / Иногда при снижении арендной платы требуется "уточненка" / Как рассчитывают больничный, если зарплата у сотрудника на полставки ниже МРОТ / Для выплаты детского пособия понадобится минимум три документа / Отпуск за свой счет можно предоставить на любой срок / Страховые взносы в декларации по прибыли отражают только в строке 040

Приложение "Официальные документы" "УНП" № 21, 1-7 июня 2010 года:

Об отпуске безвизового иностранца работодатели будут уведомлять службу занятости и органы ФМС / Федеральный закон от 19.05.10 № 86-ФЗ / "О внесении изменений в Федеральный закон "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" / С 1 июля 2010 года работодатели, которые принимают на работу безвизовых иностранцев, будут сообщать в службу занятости и миграционные органы об увольнении таких работников и предоставлении им отпуска без сохранения зарплаты на срок более месяца в течение года.

Проценты по нескольким кредитам, полученным в рамках одного договора, по средней ставке не нормируют / Письмо Минфина России от 21.05.10 № 03-03-06/1/345 / <Об определении сопоставимых обязательств> / Если компания получила в рамках одной кредитной линии несколько разных кредитов, то все они признаются единым долговым обязательством.

Стоимость такси для сотрудника во время рабочего дня НДФЛ не облагается / Письмо Минфина России от 14.05.10 № 03-04-06/1-97 / <О налогообложении стоимости такси для поездок работников> / Если компания оплачивает своим сотрудникам служебные поездки на такси во время их рабочего дня, то со стоимости проезда НДФЛ не удерживают.

Расходы на чай для ожидающих клиентов прибыль не уменьшают / Письмо Минфина России от 12.05.10 № 03-03-06/1/327 / <О порядке учета расходов на приобретение продуктов питания> / Расходы на покупку чая, конфет, печенья, которые компания предлагает своим клиентам, ожидающим документы, к представительским не относятся.

Отпускные за два и более года подряд можно списать в расходы / Письмо Минфина России от 13.05.10 № 03-03-06/4/55 / <Об учете расходов на оплату отпусков, несвоевременно предоставленных работнику> / Минфин не против, если компания, предоставив работнику отпуск за несколько лет, учтет отпускные в расходах при расчете налога на прибыль.

Налоговики смогут отказать в регистрации компании из-за несоответствия ее наименования закону / Федеральный закон от 19.05.10 № 88-ФЗ / "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части усиления контроля за использованием государственной символики, незаконным ношением форменной одежды" / С 1 июня 2010 года налоговики будут отказывать в госрегистрации компаний, если их название не соответствует требованиям законодательства.

Изменились правила выдачи молока работникам / Приказ Минздравсоцразвития России от 19.04.10 № 245н Зарегистрирован Минюстом России 13.05.10 № 17201 / "О внесении изменений в Нормы и условия бесплатной выдачи работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, молока или других равноценных пищевых продуктов, которые могут выдаваться работникам вместо молока, утвержденные приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 16 февраля 2009 г. № 45н" / Отменить бесплатную выдачу молока с 4 июня 2010 года можно будет на основании результатов экспертизы, которые подтверждают отсутствие вредных факторов на производстве или превышения их установленных нормативов.

Расходы на оборудование дешевле 20 000 рублей списывают сразу / Письмо Минфина России от 12.05.10 № 03-03-06/2/89 / <Об учете расходов на приобретение оборудования> / Расходы на покупку оборудования дешевле 20 000 рублей компания вправе учесть как материальные в момент введения этого имущества в эксплуатацию.

При оплате товара авансом в валюте курсовых разниц не возникает / Письмо Минфина России от 13.05.10 № 03-03-06/1/328 / <Об определении стоимости имущества, оплаченного в иностранной валюте> / Если компания перечислила за товар аванс в инвалюте, а после перехода права собственности оплатила оставшуюся часть, то стоимость такого имущества определяется по курсу на дату перечисления аванса и на дату перехода права собственности в отношении соответствующих сумм.

Доходы от безвозмездно полученных имущественных прав облагаются налогом на прибыль / Письмо Минфина России от 28.04.10 № 03-03-06/1/299 / <О порядке учета доходов в виде безвозмездно полученных имущественных прав> / Доход в виде имущественного права, полученного безвозмездно, учитывают независимо от размера вклада передающей стороны в уставном капитале получающей.

При смене организационно-правовой формы меняется ИНН компании / Письмо Минфина России от 12.05.10 № 03-02-07/1-232 / <О присвоении ИНН реорганизованной компании> / Если компания проводит реорганизацию в форме преобразования, то вновь возникшему налогоплательщику присваивают новый ИНН.


МАЙ 2010 ГОДА


31

Остановка и налоги. Определение ВАС РФ от 13 мая 2010 г. N ВАС-5573/10 / Приостановление операций по счету не распространяется не только на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, но также и на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов

Аутсорсинг - 1. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 30 апреля 2010 г. по делу N А43-932/2009 / Налоговый орган доказал наличие необоснованной налоговой выгоды при использовании аутсорсинга

Прямые расходы. Определение ВАС РФ от 13 мая 2010 г. N ВАС-5306/10 / В случае, если отнести прямые расходы к конкретному производственному процессу по изготовлению данного вида продукции (работ, услуг) невозможно, налогоплательщик в своей учетной политике для целей налогообложения самостоятельно определяет механизм распределения указанных расходов с применением экономически обоснованных показателей

ПОРЯДОК РАСЧЕТА ДОПЛАТЫ ЗА СВЕРХУРОЧНУЮ РАБОТУ - http://www.pravcons.ru/publ31-05-2010-3.php

ОТРАЖЕНИЕ В БУХУЧЕТЕ ПОСЛЕДСТВИЯ ДТП С АВТОМОБИЛЕМ ОРГАНИЗАЦИИ - http://www.pravcons.ru/publ31-05-2010-4.php

ИЗ-ЗА ОТМЕНЫ ЕСН СЛУЧИЛАСЬ ПУТАНИЦА С ОТПУСКНЫМИ - http://www.pravcons.ru/analisnews26-05-10-1.php

Персонифицированную полугодовую отчетность придется сдать до конца июля на новых формах. Такие изменения в постановление Правления ПФР от 31.06.2006 г. № 192 подготовили сотрудники фонда. Помимо изменений в уже существующие формы, проект предусматривает и совершенно новые отчеты. Например, форму СПВ-1 - ее придется заполнять на сотрудников, которые собираются на пенсию. Сейчас новые формы и правила их заполнения находятся на окончательном согласовании в Минздравсоцразвития.

ПРОЩАТЬ НАЛОГОВЫЕ ДОЛГИ ЧЕРЕЗ ТРИ ГОДА? МИНФИН ПРОТИВ! Истечение трехлетнего срока выставления требования на уплату налога и санкций не повод, чтобы признать долг компании безнадежным и списать его. Такое мнение высказали чиновники Минфина России в письме от 20.03.09 № 03-02-07/1-138. Это письмо было направлено в ответ налогоплательщику, который пытался выяснить, насколько реально внести соответствующие поправки в постановление Правительства РФ от 12.02.01 № 100. "Рассматриваемое предложение не согласуется с налоговым законодательством и противоречит нормам, регулирующим процедуру принудительного взыскания", - ответил Минфин. К тому же срок исковой давности по взысканию налогов и пеней в НК РФ не установлен. А значит, вносить подобные поправки нецелесообразно. Источник "УНП"

Подлежат ли обложению ЕСН суммы среднего заработка, начисленные работнику за период исполнения им воинской обязанности (прохождение военных сборов и работа в аппарате усиления военных комиссариатов)? Читаем - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8627

Переработка сырья. Транзитная схема - http://www.klerk.ru/buh/articles/183709/

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/10-89 от 05.05.2010 приводит разъяснения по вопросу налогообложения НДФЛ сумм реального ущерба, причиненного дольщикам и соинвесторам в связи с неисполнением застройщиком условий договора. В письме отмечается, что суммы возмещенного реального ущерба, причиненного дольщикам и соинвесторам в связи с неисполнением застройщиком условий договора, не являются экономической выгодой и, соответственно, доходом налогоплательщиков - физических лиц и не учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ. Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

Такси и НДФЛ. Письмо МФ от 14.05.10 N 03-04-06/1-97 / По вопросу включения в доход сотрудников сумм оплаты услуг такси, используемых в производственных целях / "...в доход налогоплательщиков - работников организации не включаются суммы оплаты услуг такси, используемых в производственных целях".

Письма ФНС. Письмо МФ от 01.12.09 N 03-05-05-05/11 / О неправомерности издания Федеральной налоговой службой нормативных правовых актов по вопросам налогов и сборов, в том числе в виде писем и телеграмм / "...согласно п. 2 Правил подготовки нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти и их государственной регистрации, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 13.08.1997 N 1009, издание нормативных правовых актов в виде писем и телеграмм не допускается".

Расходы на аутсорсинг - 2, которые привели не только к налоговой выгоде, но и к увеличению налоговых платежей, правомерны / ВАС РФ поддержал компанию, которая решила снизить затраты на персонал с помощью аутсорсинга. Поводом для обращения организации в суд стало то, что налоговые органы признали это схемой. Инспекция посчитала, что таким образом организация хотела только получить налоговую выгоду. В ходе рассмотрения представленных доказательств суд сделал вывод о том, что применение налогоплательщиком договоров аутсорсинга привело не только к налоговой выгоде, но и к планируемому экономическому результату. То есть такая сделка повлияла на увеличение выручки, а это позволило повысить оплату труда привлеченных работников. Следовательно, увеличился фонд оплаты труда и поступление налогов, исчисленных с зарплат. (ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВАС РФ от 05.05.2010 № ВАС-2810/10)

Пропущенный отпуск. Письмо Минфина РФ от 13.05.10 № 03-03-06/4/55 / Трудовой кодекс запрещает непредоставление ежегодного оплачиваемого отпуска в течение двух лет подряд (ст. 124 ТК РФ). Тем не менее, на практике такие случаи встречаются довольно часто. У предприятия возник вопрос: в том случае, если в дальнейшем работник все же возьмет отпуск, можно ли включить суммы начисленных ему отпускных в расходы на оплату труда? Отвечая на вопрос предприятия, чиновники Минфина РФ отметили следующее. В расходах на оплату труда учитываются суммы оплаты, сохраняемые за работником на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ (п. 7 ст. 255 НК РФ). Согласно статье 114 Трудового кодекса РФ работникам должны предоставляться ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка. Перенос ежегодного оплачиваемого отпуска на следующий год допускается в исключительных случаях (если есть производственная необходимость) и только с согласия работника (ст. 124 ТК РФ). Из этих норм однозначно следует, что отпускные, выплаченные работнику при предоставлении отпуска, перенесенного с предыдущего года, учитываются при налогообложении прибыли. А как быть с затратами на выплату отпускных, положенных за более ранние периоды? Например, если в 2010 году работник решит отгулять отпуска за 2006-2007 годы, можно ли будет включить в расходы сумму отпускных? Отвечая на этот вопрос, авторы комментируемого письма отметили, что работодатель обязан предоставить сотруднику отпуск за все предыдущие годы. Он может предоставляться либо в рамках графика отпусков на очередной календарный год либо по соглашению между работником и работодателем. Причем, в течение календарного года работник может использовать несколько отпусков за разные рабочие годы. Таким образом, поскольку организация - работодатель обязана предоставить отпуск за все предыдущие годы, в силу п. 7 статьи 255 Налогового кодекса РФ расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время такого отпуска, она вправе включить в состав расходов при исчислении налога на прибыль.

Почерк. Письмо Минфина РФ от 23.04.10 № 03-02-07/1-187 / При проверке полномочий лица, подписавшего документы со стороны контрагента, нередко возникает следующий вопрос. Нужно ли дополнительно проводить почерковедческую экспертизу подписей на "первичке", счетах-фактурах и других документах, чтобы убедиться в том, что подписи действительно принадлежат лицам, которые могли визировать данные бумаги? В Минфине РФ сочли подобную меру излишней.

Передача частично оплаченных улучшений - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8624

В Москве утвержден Закон № 15 от 28.04.2010, вносящий изменения в региональное законодательство о налоге на имущество. Так, в частности, в документе приводится новая редакция ставок налога на имущество, принадлежащего гражданам на праве собственности, устанавливающиеся от суммарной инвентаризационной стоимости жилых помещений и от суммарной инвентаризационной стоимости нежилых помещений, определяемых по состоянию на 1 января каждого года. Клерк,ру

ОСАГО и износ. Постановление Правительства РФ от 24 мая 2010 г. N 361 "Об утверждении Правил установления размера расходов на материалы и запасные части при восстановительном ремонте транспортных средств" (В соответствии с Федеральным законом "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств").

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ВОСТОЧНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА от 10 марта 2010 г. по делу N А33-14146/2008 / В ходе проверки налоговый орган счел неправомерным включение налогоплательщиком в расходы по налогу на прибыль затрат по оплате информационных услуг по вопросам, связанным с налогообложением предприятий и организаций, поскольку представленные отчеты имеют общий обезличенный характер и могут быть применены к деятельности любой организации, не содержат какого-либо анализа, обобщения или трансформации правовой и экономической информации, нормативно-правовых актов и судебной практики и представляют собой перечень нормативно-правовых документов и журнальных статей из справочно-правовой системы (СПС) "Консультант". Кроме того, налогоплательщик уже произвел аналогичные расходы, заключив также договор о предоставлении информационного банка данных системы "Консультант Плюс". По результатам проверки налогоплательщику доначислен налог на прибыль, соответствующие пени и штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ. Подпунктами 14, 15 п. 1 ст. 264 НК РФ установлена возможность для отнесения налогоплательщиками в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, расходов на юридические, информационные, консультационные и иные аналогичные услуги. При этом расходы, обусловленные необходимостью осуществления организацией своей деятельности, исходя из действующего налогового законодательства, предполагают признание их экономически оправданными (обоснованными). НК РФ не содержит положений, позволяющих налоговому органу оценивать произведенные налогоплательщиками расходы с позиции их экономической целесообразности, рациональности и эффективности (Постановление Конституционного Суда РФ от 24.02.2004 N 3-П, Определения Конституционного Суда РФ от 04.06.2007 N 320-О-П и N 366-О-П).


27

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 19.04.2010 № КА-А40/3488-10 / В рамках камеральной проверки декларации по НДС инспекция не имеет право истребовать договоры с контрагентами, по которым заявлены вычеты.

Вы продаете сертифицированную продукцию? Внимание: изменен порядок сертификации - http://www.klerk.ru/buh/articles/183710/

Письмом от 12.05.10 № 03-03-06/1/322 Минфин разъяснил, что в случае обнаружения ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения). В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщики, выявившие в прошлом налоговом периоде ошибки (искажения), которые привели к излишней уплате налога на прибыль организаций, начиная с 1 января 2010 года в соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 54 НК РФ вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога на прибыль организаций за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены такие ошибки. TAXHELP.RU

ДЛЯ РЕЗИДЕНТОВ!!! ПИСЬМО Минфина РФ от 15.04.2010 № 03-04-05/7-205 - Доходы от продажи квартиры можно не декларировать, если не было иных доходов. Если в собственности налогоплательщика более трех лет находится жилое недвижимое имущество (в том числе дачи и садовые домики), а также земельные участки, доход, полученный от его продажи, не облагается НДФЛ. Это положение распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2009. Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению. Перечень таких доходов приведен в ст. 217 НК РФ. Исходя из этого, физическое лицо вправе не подавать декларацию по доходам от продажи квартиры, находящейся в собственности более трех лет, если нет иных доходов, подлежащих декларированию. Документ включен в СПС "Консультант Плюс"

При исчислении налога на прибыль сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов. ПИСЬМО Минфина РФ от 26.04.2010 № 03-03-06/4/49.

ПРОЦЕНТЫ ПО ЗАЙМАМ! Как разъяснено письмом от 12.05.10 № 03-03-06/1/326, налогоплательщик, определяющий доходы (расходы) по методу начисления, определяет сумму дохода (расхода), полученного (выплаченного) либо подлежащего получению (выплате) в отчетном периоде в виде процентов в соответствии с условиями договора, исходя из установленных по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде с учетом положений данного пункта (п. 4 ст. 328 НК РФ). В соответствии с положениями главы 25 НК РФ основанием для начисления в налоговом учете дохода в виде процентов является действующее долговое обязательство, условиями которого предусмотрена уплата процентов.

Выплачиваемые в 2010 г. проценты по договору займа ценными бумагами, который заключен до 2010 г., облагаются НДС / Письмо Минфина России от 06.05.2010 N 03-07-11/167 / До 2010 г. не облагались НДС услуги по предоставлению займа только в денежной форме. Согласно внесенным в пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ изменениям с 2010 г. от обложения НДС также освобождаются операции займа в виде ценных бумаг, включая проценты по ним. Финансовое ведомство разъяснило порядок обложения НДС займа ценными бумагами, если договор заключен до 1 января 2010 г., а проценты выплачиваются после этой даты. В п. 8 ст. 149 НК РФ предусмотрено, что при отмене освобождения от налогообложения или отнесении облагаемых НДС операций к необлагаемым налогоплательщик должен применять тот порядок определения налоговой базы (или освобождения от налогообложения), который действовал на дату отгрузки товаров (работ, услуг), вне зависимости от даты их оплаты. Как определяется дата отгрузки при заключении договора займа ценными бумагами? Ценные бумаги согласно гражданскому законодательству признаются имуществом (п. 2 ст. 130 ГК РФ), которое для целей налогообложения является товаром (п. 3 ст. 38 НК РФ). Договор займа считается заключенным с момента передачи денег и других ценных вещей (п. 1 ст. 807 ГК РФ). По мнению Минфина России, если ценные бумаги по договору займа переданы до 2010 г., то независимо от даты окончания договора (в том числе после 1 января 2010 г.) проценты по нему облагаются НДС. Следовательно, освобождение от НДС операций займа в виде ценных бумаг и процентов по ним, предусмотренное пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, применяется к договорам, которые заключены после 1 января 2010 г.

Газета "Учет. Налоги. Право" № 20, 25-31 мая 2010 года - новости: Правительство готовит поправки по налогу на прибыль и счетам-фактурам / ВАС РФ: для возмещения расходов агента "первичка" принципалу не нужна / Инспектор за деньги избавляла от недоимок, которые выдумывала сама / Замглавы ФНС обещал лично разбираться с каждой незаконной блокировкой счета / Компании не обязаны проверять подписи на счетах-фактурах / Чиновники разрешили выгодный учет процентов по сопоставимым кредитам / ФНС в отличие от Минфина не требует переводить авиабилеты на русский / Плата сотруднику за его автомобиль освобождена от взносов / Прошлогодняя зарплата облагается взносами, а не ЕСН / Новая арбитражная практика. Расходы на юриста обоснованны даже без его подписи в договоре / Новая арбитражная практика. Со стоимости подарков, купленных под отчет, НДФЛ не удерживают / Чего ожидать от ближайших проверок по справкам 2-НДФЛ / Что при проверках справок 2-НДФЛ для налоговиков под запретом / "…Ревизоры уверены, что у НДФЛ и взносов база совпадает…" / "…ИНН присвоили тезке сотрудника, пришлось уточнять 2-НДФЛ…" / "…Инспекторов возмутили слишком высокие зарплаты…" / В отчетности по доходам бывают простительные налоговому агенту ошибки / Что инспекторы станут теперь искать в декларациях по налогу на прибыль / Как минимум есть три документа, которые докажут фонду право на льготный тариф по взносам / Ответ фонда защитит компанию от штрафов и пеней по взносам / Как делают коллеги. Вы подаете "уточненку", если нашли ошибку в налоге на прибыль? / Ловушка в документе. В заявлении стоят точные даты июньского отпуска / Частые ошибки. Из-за отмены ЕСН случилась путаница с отпускными / О чем до сих пор спорят при выплате пособий. Конспект семинара / Три экспресс-ответа лектора на частые вопросы про больничные / "…Сменили электропроводку, но инспектор говорит, что необоснованно…" / Можно спрятать убыток, отложив списание крупных расходов / Для отчетности в фонды штат считают без внешних совместителей и подрядчиков / Надбавки и коэффициенты не входят в МРОТ, их платят сверх того / Командировку безопаснее продлить, если сотрудник вернулся позже срока / Часто задаваемые вопросы. С какими летними расходами компании осторожничают / При уточнении старых взносов меняется сумма налога по "упрощенке" / Курсовые разницы на "упрощенке" считают по правилам налога на прибыль / Как экономят деньги холдинга через предпринимателя на "упрощенке" / Расходы на рекламу в интернете Минфин разрешил учитывать полностью / Безупречная Книга учета. Отпускные за разные месяцы отражают при выплате и одной суммой / На цифрах. Как делят отпускные между "упрощенкой" и "вмененкой"

Московская вкладка "УНП" № 20, 25-31 мая 2010 года - детали: Компания, сославшись на кредит, лишила ИФНС права списать недоимку со счета / Из-за уточнения земельного налога исправлять декларацию по прибыли не обязательно / Столичный ФСС: директору - единственному учредителю положены декретные / Арендодатель имеет право на вычет НДС по неотделимым улучшениям / Налоговики разрешают списать расходы на программу, полученную от учредителя / Долги по договору уступки можно списать как безнадежные / На "упрощенке" основные средства включают в расходы после оплаты

Приложение "Официальные документы" "УНП" № 20, 25-31 мая 2010 года - перечень документов:

Минфин разрешил выгодно нормировать проценты по сопоставимым обязательствам / Письмо Минфина России от 27.04.10 № 03-03-05/92 / <Об определении предельной величины процентов по долговым обязательствам> / Чиновники считают, что если компания решила нормировать расходы в виде процентов по кредиту по среднему уровню ставок, то определить такой уровень можно с учетом не только своих собственных кредитов, но и выданных другим российским организациям. При условии, что налогоплательщик располагает такой информацией.

Налоговики не требуют переводить авиабилеты, оформленные транслитом / Письмо ФНС России от 26.04.10 № ШС-37-3/656@ / "Об отсутствии необходимости построчного перевода электронного авиабилета" / ФНС России разъяснила, что требовать от компаний построчного перевода авиабилетов, составленных на русском языке латинскими буквами, проверяющие не будут. Расходы на проезд можно подтвердить и без него.

С компенсаций за использование личного автомобиля в служебных целях страховые взносы не платят / Письмо Минздравсоцразвития России от 12.03.10 № 550-19 / <О страховых взносах с суммы арендной платы и компенсации за использование автомобиля> / Если компания выплачивает сотруднику на основании письменного соглашения компенсацию за использование его личного автомобиля в служебных целях, то такая компенсация не облагается взносами на обязательное социальное страхование в пределах суммы, указанной в соглашении сторон. Если же автомобиль используется на основании договора аренды, перечислять с сумм арендной платы взносы тоже нет необходимости.

Пенсионные взносы компании на "упрощенке" могут списать только после их уплаты / Письмо ФНС России от 12.05.10 № ШС-17-3/210 / "О порядке учета СВ на ОПС при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО" / Чиновники напомнили, что у компаний на "упрощенке" моментом признания расходов в виде взносов на пенсионное страхование является момент их фактической уплаты, а не начисления.

С прошлогодних выплат сотрудникам, начисленных в этом году, следует платить взносы / Письмо Минфина России от 15.04.10 № 03-04-07/1-18 / <Об уплате страховых взносов с выплат работникам, доначисленных в 2010 году> / Если оказалось, что сотруднику за прошлый год выплатили не все деньги и компания доначислила их, но уже в этом году, то с таких сумм платить ЕСН не следует. Зато они будут облагаться взносами на обязательное социальное страхование, заменившими единый соцналог.

Минфин подтвердил, что проводить почерковедческую экспертизу документов компании не обязаны / Письмо Минфина России от 23.04.10 № 03-02-07/1-187 / <О почерковедческой экспертизе документов, поступивших от контрагентов> / Финансовое ведомство пояснило, что отношения сторон по договору регулируются гражданским законодательством, а в нем требования проводить почерковедческую экспертизу документов, поступивших от контрагентов, нет.

Чиновники напомнили, когда страховые взносы следует учитывать в расходах / Письмо Минфина России от 13.04.10 № 03-03-06/1/256 / <Об определении даты осуществления расходов в виде страховых взносов> / Расходы в виде взносов на обязательное социальное страхование, уплачиваемые во внебюджетные фонды, компании вправе учесть при расчете налога на прибыль как прочие расходы. Признавать такие затраты в налоговом учете следует в периоде их начисления.

Банки не вправе взимать комиссию за перечисление в бюджет налогов, сборов и соответствующих штрафов и пеней / Письмо Минфина России от 15.04.10 № 03-02-07/1-166 / <О взимании комиссии за перечисление в бюджет налогов и сборов> / Минфин напомнил, что банки не могут удерживать комиссию с операций по перечислению в бюджеты налогов, сборов, а также соответствующих штрафов и пеней. Однако такое ограничение не распространяется на операции по перечислению в бюджет административных штрафов, арендных платежей за землю и имущество.

Компания не обязана проверять достоверность подписей на счетах-фактурах, поступивших от поставщика / Постановление Президиума ВАС России от 20.04.10 № 18162/09 / <О проявлении налогоплательщиком должной осмотрительности при выборе контрагента> / Судьи разъяснили, что поскольку обязанность составлять счета-фактуры лежит на поставщике, то покупатель не может нести ответственности за недостоверность подписей в таких документах. Исключение составляют случаи, когда покупатель знал или должен был знать о том, что документы от имени поставщика подписаны неуполномоченным лицом.

Стоимость проезда сотрудника к месту отпуска за границу и обратно северные компании иногда могут учесть полностью / Письмо Минфина России от 12.04.10 № 03-03-06/2/72 / <Об оплате проезда сотрудника к месту отпуска и обратно> / По закону компании, расположенные в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, раз в два года оплачивают сотрудникам стоимость проезда к месту отпуска и обратно. Если работник проводит отпуск за границей, то проезд оплачивают только по территории Российской Федерации до ближайшего к месту пересечения границы аэропорта. Однако чиновники пояснили, что когда сотрудник к месту отпуска летит на самолете и посадок в ближайшем к границе пункте нет, то компания может учесть в расходах полную стоимость такого билета.

Сверхнормативные потери при естественной убыли товара прибыль компании не уменьшают / Письмо Минфина России от 28.04.10 № 03-03-06/1/300 / <Об учете расходов в виде потерь сверх норм естественной убыли и боя> / Чиновники из финансового ведомства разъяснили, что расходы в виде потерь от естественной убыли или боя товара, которые превышают нормы, утвержденные постановлением Правительства РФ, компания не вправе списать при расчете налога на прибыль.

Камеральную проверку сведений о среднесписочной численности сотрудников налоговики не проводят / Письмо Минфина России от 05.05.10 № 03-02-08/28 / <О проверке налоговыми органами сведений о среднесписочной численности работников компании> / Инспекторы не могут проводить камеральную проверку представленных компанией сведений о среднесписочной численности ее работников. Однако за непредставление такого документа на работодателя вполне могут наложить штраф в размере 50 рублей.

НДФЛ, исчисленный налоговым агентом до подтверждения права на вычет, не является излишне удержанным / Письмо Минфина России от 11.05.10 № 03-04-06/9-94 / <О порядке возврата сумм излишне удержанного НДФЛ> / Если компания удержала НДФЛ с зарплаты сотрудника до того, как он обратился за вычетом, то такой налог не признается излишне удержанным. Возвращать такие суммы компания-работодатель не обязана. А в том случае, если по итогам года сумма дохода работника окажется меньше суммы вычета, на который он имеет право, такой вычет сотрудник может получить в налоговой инспекции при подаче декларации по НДФЛ.

Доплаты до фактического заработка на время болезни сотрудника можно учесть, если они предусмотрены трудовым договором / Письмо Минфина России от 28.04.10 № 03-03-06/1/306 / <Об учете расходов в виде доплат сотрудникам за период временной нетрудоспособности> / Компания вправе списать в составе расходов на оплату труда при расчете налога на прибыль суммы доплат до фактического заработка сотрудникам на период временной нетрудоспособности, поскольку кодексом перечень таких затрат не ограничен. Однако сделать это можно при условии, что доплаты предусмотрены трудовым или коллективным договором.

Идем в Сбербанк. Письмо ФНС РФ N КЕ-37-1/1960@, Сбербанка РФ N 10-1959 от 20.05.2010 / "О внесении изменений в письмо МНС России и Сбербанка России от 10.09.2001 N ФС-8-10/1199/04-5198 "О новых бланках платежных документов на перечисление налогоплательщиками - физическими лицами налогов (сборов), пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации: форма N ПД (налог) и форма N ПД-4сб (налог)" / С 1 июня 2010 года вводятся в действие новые бланки платежных документов формы N ПД (налог), формы N ПД-4сб (налог) и формы Заявления физического лица на перевод денежных средств.


25

Наследник и долги. На основании пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается со смертью налогоплательщика - физического лица (наследодателя). Письмом от 14.05.10 № 03-05-06-04/115 Минфин разъяснил, что задолженность по поимущественным налогам умершего лица погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.

АКЦИОНЕРКАМ, ВНИМАНИЕ!!! НОВАЯ КВАРТАЛЬНАЯ "ОТЧЕТНОСТЬ"! Письмо Федеральной налоговой службы от 21 мая 2010 г. N МН-37-6/2212 "По вопросу внесения в Единый государственный реестр юридических лиц сведений о том, что акционерное общество находится в процессе уменьшения уставного капитала, а также о стоимости чистых активов акционерного общества". При внесении в ЕГРЮЛ сведений о стоимости чистых активов акционерного общества в соответствии с пунктом 5 статьи 17 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ в регистрирующий орган ежеквартально в срок, установленный законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учёте для представления годовой или квартальной бухгалтерской отчётности, представляется заявление о внесении изменений в ЕГРЮЛ. Учитывая положения пункта 2 статьи 15 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", сведения о стоимости чистых активов акционерного общества представляются в регистрирующий орган в течение 90 дней по окончании года - до 31 марта включительно, а также в течение 30 дней по окончании первого, второго и третьего квартала - соответственно до 30 апреля, 30 июля и 30 октября включительно. Исходя из положений пункта 2 статьи 14 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ, первое представление в регистрирующий орган сведений о стоимости чистых активов акционерным обществом, созданным после 1 октября, осуществляется до 30 апреля (включительно) года, следующего за годом его государственной регистрации. При этом представляются сведения о стоимости чистых активов по состоянию на 31 марта текущего года. Дела об административных правонарушениях, предусмотренных частью 3 статьи 14.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в связи с непредставлением или несвоевременным представлением сведений о принятии решения об уменьшении уставного капитала акционерного общества, а также о стоимости чистых активов!!! акционерного общества возбуждаются после 10 июня 2010 года.

Затраты на приобретение продуктов питания, выкладываемых на столе для контрагентов, к представительским расходам не относятся / Стоимость приобретения чая, кофе, конфет, печенья, которые выкладываются на стол для контрагентов (экспедиторов), ожидающих документы, не соответствуют положениям п. 2 ст. 264 НК РФ и не могут быть включены с состав представительских расходов в целях налогообложения прибыли. К представительским расходам относятся только расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах, транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий. (ПИСЬМО Минфина РФ от 12.05.2010 № 03-03-06/1/327)

Что предпринять, если уволившийся надомник не явился за своей трудовой книжкой / Сотруднику нужно выслать уведомление о необходимости явиться за трудовой книжкой или дать письменное согласие на отправку документа по почте. С этого момента работодатель полностью освобождается от ответственности за задержку трудовой книжки. Например, как разъяснил "Главбуху" Игорь Дудоладов, начальник отдела надзора и контроля, по вопросам оплаты труда федеральной службы по труду и занятости, работник не явился за трудовой книжкой и не прислал согласие на ее пересылку. Тогда компании придется хранить документ до момента его востребования. Срок хранения невостребованных книжек определен в Перечне типовых управленческих документов, образующихся в деятельности организаций, с указанием сроков хранения. Согласно этому документу, трудовые должны храниться в архиве не менее 50 лет - "Главбух".

Появились новые правила, которые должны соблюдать гостиницы, санатории, кемпинги, сообщая в миграционные службы о приезде и отъезде иностранных граждан и лиц без гражданства. Правила утверждены постановлением Правительства РФ от 10.05.2010 г. № 310.

Если авторские договоры заключены с иностранными гражданами, которые не имеют вида на жительство или разрешения на временное проживание в России, то начисленные суммы не облагаются страховыми взносами. Приказ Минздравсоцразвития от 26.02.2010 г. № 112н

БУХУЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЛИЗИНГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ - http://www.pravcons.ru/publ24-05-2010-1.php

МОДЕРНИЗАЦИЯ - ТРИ ОТВЕТА ФИНАНСИСТОВ - http://www.pravcons.ru/publ24-05-2010-3.php

Отпуск сотрудника может начаться в одном отчетном периоде, а закончится в другом. Например, начаться в июне, а закончиться в июле. В этом случае начисленные работнику отпускные нужно распределять пропорционально дням отдыха. Часть из них войдет в расходы первого полугодия, а остаток - девяти месяцев. Об этом говорится в письме Минфина России от 22.04.2010 г. № 03-03-06/1/288. А вот со страховыми взносами, которые рассчитаны с отпускных, нужно поступать по-другому. По мнению чиновников, взносы распределять не надо. Они включаются в прочие расходы в полной сумме на дату начисления (подп. 1 п. 7 ст. 272 Налогового кодекса РФ).

Транзитная торговля. Оформляем документы - http://www.klerk.ru/buh/articles/183713/

Продаем через посредника - http://www.klerk.ru/buh/articles/183700/

НАЛОГИ - 2010! Федеральный закон от 19 мая 2010 г. N 98-ФЗ "О ратификации Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе" / Урегулирован порядок взимания косвенных налогов и контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе. При экспорте товаров из одного государства-участника таможенного союза на территорию другого применяются нулевая ставка НДС и (или) освобождение от уплаты акцизов. Установлен перечень документов, подтверждающих право на указанные налоговые льготы. Если их не представить (подать недостоверные данные), косвенные налоги и пени взимаются в соответствии с законодательством государства-экспортера. Такая процедура распространяется на предметы лизинга. При импорте товаров косвенные налоги взимаются налоговым органом государства-импортера. Предусмотрены различные схемы реализации товаров и уплаты косвенных налогов. Налоговая база по НДС определяется на дату принятия на учет у налогоплательщика импортируемых товаров. В расчет берется стоимость приобретенных товаров в соответствии с ценой сделки. Налоговая база при ввозе продуктов переработки определяется как стоимость работ по переработке давальческого сырья. Налоговой базой для обложения акцизами является объем, количество импортируемых подакцизных товаров. Суммы налогов исчисляются по ставкам государства-импортера.

Должны ли садоводы платить земельный налог в отношении земель общего пользования? / Минфин разъяснил, что налогоплательщиком земельного налога в отношении земельных участков, отнесенных к имуществу общего пользования, является соответствующее садоводческое, огородническое или дачное некоммерческое объединение. Впрочем, как разъяснено письмом от 07.05.10 № 03-05-06-02/43, правлением некоммерческого объединения может быть принято решение, предусматривающее компенсацию земельного налога в отношении земель общего пользования в виде взносов членов такого некоммерческого объединения.

Взаимозависимость и дом. Письмом Минфина от 07.05.10 № 03-04-05/7-256 разъяснено, что имущественный налоговый вычет, предусмотренный данным подпунктом, не применяется в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми (абз. 26 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 20 НК РФ взаимозависимыми признаются лица, состоящие в соответствии с семейным законодательством РФ в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого. К понятию "отношения свойства" можно отнести отношения, возникающие в связи с заключением брака между супругом и родственниками другого супруга, а также между родственниками супругов. Таким образом, разъясняет Минфин, если сделка совершается между лицами, являющимися взаимозависимыми, то имущественный налоговый вычет не применяется.

Ошибки. Письмом от 07.05.10 № 03-02-07/1-225 Минфин напомнил, что перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в случаях невозможности определения периода совершения ошибок (искажений), а также в случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ). Если период совершения выявленных ошибок банком определен и эти ошибки не привели к излишней уплате налога за налоговый период, в котором они были совершены, то такие ошибки учитываются относительно налогового периода, в котором они были совершены.

Товары, услуги и налоги - 2010. Федеральный закон от 19 мая 2010 г. N 95-ФЗ "О ратификации Протокола о внесении изменений в Соглашение о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 25 января 2008 года" / Ратифицирован Протокол о внесении изменений в Соглашение о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе. В соответствии с соглашением при ввозе товаров из одного государства-участника союза на территорию другого косвенные налоги (НДС и акцизы) взимаются налоговыми органами страны-импортера. До внесения изменений это правило не распространялось на случаи, когда законодательством страны-импортера было установлено иное в части товаров, маркируемых акцизными марками (учетно-контрольными марками, знаками). Теперь таким исключением являются товары, перемещаемые через границы внутри союза для переработки с последующим вывозом ее продуктов или транзитом.

Таможенный союз. Федеральный закон от 19 мая 2010 г. N 94-ФЗ "О ратификации Протокола о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе" / Ратифицирован Протокол о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе. Установлено, как определять место реализации работ (услуг) в целях избежания двойного обложения НДС. Речь идет о тех, которые выполняются (оказываются) хозяйствующими субъектами государств-участников таможенного союза по договорам, заключаемым между ними. Также протоколом закрепляются перечень документов, подтверждающих факт выполнения работ (оказания услуг), и порядок их представления в налоговые органы. В отношении услуг по переработке давальческого сырья установлен особый порядок применения НДС. Кроме того, расширен перечень работ (услуг), местом реализации которых признается место нахождения покупателя, а также даны конкретные определения терминов данных работ (услуг).

Несчастный случай. Федеральный закон от 19 мая 2010 г. N 90-ФЗ "О внесении изменений в статью 12 Федерального закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" / Законом от 30 июня 2006 г. было признано утратившим силу Постановление Верховного Совета РФ, определявшее коэффициенты, на которые умножался заработок работников в целях исчисления размера возмещения работодателями вреда, причиненного здоровью в ходе исполнения трудовых обязанностей. Коэффициенты устанавливались для вреда, определенного в 1971 г. и предшествующие периоды, на каждый год вплоть до 1991. Кроме того, по повреждениям здоровья, полученным до 1 января 1991 г., применялся повышающий коэффициент 6, полученным с 1 января 1991 г. до 31 января 1993 г. - 3. Поправками восстанавливается данный порядок осовременивания заработка за прошлое время. Закон дополнен нормами о применении указанных коэффициентов при исчислении заработка, принимаемого для расчета размера ежемесячной страховой выплаты. Закон вступает в силу со дня его официального опубликования. Выплаты, начисленные со дня введения в действие закона от 30 июня 2006 г., пересчитываются с даты их назначения.

Госсимволика. Федеральный закон от 19 мая 2010 г. N 88-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части усиления контроля за использованием государственной символики, незаконным ношением форменной одежды" / Усилен контроль за правомерностью использования госсимволики, ношения госнаград и форменной одежды. В частности, ужесточена ответственность за нарушение порядка официального использования флага, герба или гимна России. До внесения изменений за такое правонарушение на граждан налагался административный штраф от 300 до 500 руб., на должностных лиц - от 500 до 1 000 руб. Поправками эти санкции установлены в размере от 2 до 3 и от 5 до 7 тыс. руб. соответственно. Также введены штрафы для юрлиц - от 100 до 150 тыс. руб.

Иностранец и работа. Федеральный закон от 19 мая 2010 г. N 86-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" / Предоставлены некоторые преференции высококвалифицированным специалистам-иностранцам. К ним относятся лица, имеющие опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности. По общему правилу размер выплачиваемой им в России зарплаты должен составлять не менее 2 млн руб. в год. Она будет облагаться НДФЛ по ставке 13%. Специалисты приглашаются работодателями вне квот на выдачу приглашений на въезд в Россию в целях осуществления трудовой деятельности и квот на выдачу разрешений на работу. Разрешение предоставляется таким лицам на период действия трудового или гражданско-правового договора. На основании разрешения специалистам, их супругам и детям на тот же срок оформляется вид на жительство. Усовершенствован механизм регулирования трудовой деятельности лиц, законно въехавших в Россию в безвизовом порядке и работающих у физлиц, не преследующих цели извлечь прибыль. Такие иностранцы должны приобретать патент в территориальных органах федерального органа исполнительной власти в сфере миграции. НДФЛ они вносят в виде фиксированных авансовых платежей (1000 руб. в месяц). В дальнейшем эта сумма будет индексироваться. С 1 января 2013 г. все иностранцы, приезжающие в Россию на работу в безвизовом порядке, подлежат фотографированию и дактилоскопической регистрации при выдаче разрешений на работу. Исключение - высококвалифицированные специалисты и случаи, предусмотренные международными договорами. Закон вступает в силу с 1 июля 2010 г., за исключением некоторых положений, для которых установлены иные сроки.

Молоко и вредность. Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 19 апреля 2010 г. N 245н "О внесении изменений в Нормы и условия бесплатной выдачи работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, молока или других равноценных пищевых продуктов, которые могут выдаваться работникам вместо молока, утвержденные приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 16 февраля 2009 г. N 45н" / Работники, занятые на работах с вредными условиями труда, должны бесплатно получать молоко или другие равноценные пищевые продукты. Скорректированы нормы и условия их выдачи. Закреплено следующее. Если время работы во вредных условиях меньше установленной продолжительности смены, молоко выдается в течение не менее чем ее половины. Положения, касающиеся сотрудников, которые контактируют с неорганическими соединениями цветных металлов, теперь не распространяются на лиц, работающих с соединениями алюминия, кальция и магния. Работодатель может принять решение о прекращении бесплатной выдачи. Установлено, что основанием для этого являются результаты аттестации рабочих мест по условиям труда, подтверждающие отсутствие вредных условий, и согласие первичной профсоюзной организации или иного представительного органа работников (при их наличии).

Работник зависимый. ПИСЬМО Минфина РФ от 22.04.2010 № 03-02-07/1-182 / Работник и работодатель могут быть признаны взаимозависимыми лицами, если отношения между ними могут повлиять на экономический результат сделки.

Проценты и банкрот. Письмом от 06.05.10 № 03-03-06/2/88 Минфин разъяснил вопрос налогообложения процентов. Разъяснено, что начиная со дня принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства в налоговом учете начисление дохода в виде процентов по долговым обязательствам должника прекращается.

50000 и авто. ПИСЬМО Минфина РФ от 29.04.2010 № 03-04-05/1-230 / Сумма скидки при покупке нового автомобиля в размере 50 000 рублей физическим лицам, сдавшим на утилизацию старый автомобиль, не облагается НДФЛ.

Во как!!! ПРИКАЗ Минздравсоцразвития РФ от 26.02.2010 № 112н / Выплаты в пользу правообладателей, не являющихся авторами, страховыми взносами не облагаются.

Взносы и аренда. ПИСЬМО Минздравсоцразвития РФ от 12.03.2010 № 550-19 / Сумма, выплачиваемая организацией работнику по договору аренды транспортного средства без экипажа, а также компенсация за использование его личного транспорта в служебных целях, освобождается от обложения страховыми взносами.

Автора! ПИСЬМО Минздравсоцразвития РФ от 12.03.2010 № 559-19 / Вознаграждение, выплачиваемое работодателем работнику как автору служебного изобретения по отдельному гражданскоправовому договору, не облагается страховыми взносами.

Агенты - суды - 2010!!! Налогоплательщик вправе установить в агентском договоре расчетный порядок определения затрат, возмещаемых агенту. Для подтверждения расходов по налогу на прибыль и вычетов НДС налогоплательщику достаточно получить отчет агента без прилагаемых к нему документов о произведенных агентом затратах и оплатить указанные в нем суммы - читаем и используем аккуратно - http://taxpravo.ru/news/VAS_RF/article22772141274258896300604320827345


19

Обособленные подразделения - http://www.klerk.ru/buh/articles/183663/

Наследство, реорганизация, регистрация и т. п. - Постановление Пленума Верховного Суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 29 апреля 2010 г. N 10/22 "О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при разрешении споров, связанных с защитой права собственности и других вещных прав" / Рассмотрен обширный блок вопросов о возникновении, прекращении и защите права собственности и других вещных прав. Среди них - связанные с защитой права хозяйственного ведения и права оперативного управления государственных (муниципальных) предприятий и учреждений; с приобретением права собственности; с применением правил о приобретательной давности; с самовольной постройкой. Также затронуты споры об истребовании имущества из чужого незаконного владения; об устранении нарушений права, не связанных с лишением владения; об освобождении имущества от ареста; о правах на недвижимость; о правах на землю, на которой расположены многоквартирные дома. В силу ГК РФ права на имущество, подлежащие госрегистрации, возникают с момента регистрации, если иное не установлено законом. Согласно разъяснениям к указанным иным случаям, в числе прочего, отнесено приобретение права собственности на недвижимость при полной выплате пая членом потребкооператива, в порядке наследования и при реорганизации юрлица. Если наследодателю или реорганизованному юрлицу недвижимость принадлежала на праве собственности, это право переходит к наследнику или вновь возникшему юрлицу независимо от госрегистрации права на нее. Право собственности на недвижимость в случае принятия наследства возникает со дня открытия наследства, а при реорганизации - с момента ее завершения. Если право правопредшественника не было зарегистрировано в ЕГРП, правоустанавливающими являются документы, подтверждающие основание для перехода права в порядке правопреемства, а также свидетельствующие о приобретении правопредшественником этого права. Даны подробные разъяснения относительно возникновения права собственности в силу приобретательной давности. Она не применяется в случаях, когда владение имуществом осуществляется на основании договоров. Определены понятия "добросовестное", "открытое", "непрерывное" владение. В частности, принятие обычных мер по обеспечению сохранности имущества не свидетельствует о его сокрытии. Применительно к нормам о самовольной постройке поясняется, что регистрация прав на недвижимость не исключает возможности предъявить иск о ее сносе. Если она была обременена правами третьих лиц, обременения также прекращаются. Отсутствие разрешения на строительство - само по себе не основание для отказа в признании права собственности на самовольную постройку. При наследовании указанная постройка не включается в наследственную массу. Однако это не лишает наследников возможности требовать признания за ними права на нее (к примеру, при переходе к ним прав на землю). Право собственности на недвижимость подтверждается выпиской из ЕГРП. Если оно не зарегистрировано, суд примет любые доказательства. Однако таковыми не могут служить факты включения недвижимости в реестры государственной или муниципальной собственности, а также нахождение имущества на балансе. При виндикации следует учитывать, что получение имущества в качестве вклада в уставный (складочный) капитал является возмездным приобретением. Доля в праве общей долевой собственности также подлежит виндикации. Рассмотрена ситуация с защитой прав покупателя недвижимости в случае смерти физлица или ликвидации организации, продавших ее. "Гарант".

Финансовый рынок и его спецы. Приказ Федеральной службы по финансовым рынкам от 28 января 2010 г. N 10-4/пз-н "Об утверждении Положения о специалистах финансового рынка" / Утверждено новое Положение о специалистах финансового рынка. Дополнительно предусмотрены требования к единоличному исполнительному органу и контролеру организаций в сфере негосударственного пенсионного обеспечения, обязательного и профессионального пенсионного страхования. Они вводятся с 1 октября 2010 г. Установлены требования к единоличному исполнительному органу организаций, занимающихся деятельностью акционерного инвестиционного фонда. В числе общих требований - наличие высшего образования, квалификационных аттестатов. В отношении отдельных категорий специалистов последние выдаются с учетом некоторых особенностей. Например, контролер должен иметь аттестаты, обеспечивающие соответствие указанных в них видов деятельности в области финансового рынка всем тем, которыми занимается организация. Пересмотрены требования к профессиональному опыту специалистов.

ОТСУТСТВИЕ КОНТРАГЕНТА ПО ЮРИДИЧЕСКОМУ АДРЕСУ НЕ ЛИШАЕТ ПРАВА НА ВЫЧЕТ ПО НДС / Факт отсутствия контрагента общества по свому юридическому адресу в момент проверки не доказывает намерение налогоплательщика получить необоснованную налоговую выгоду. ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 11.05.2010 г. по делу № А45-18103/2009 пришел к такому выводу: даже если общество предоставило в налоговую данные о своем контрагенте с указанием юридического адреса, по которому партнер на момент проверки отсутствует, оно все равно имеет право на вычет по НДС. По мнению ФАС неверно указанный юридический адрес не является безусловным доказательством того, что обществу было известно о нарушениях налогового законодательства контрагентом.

ИНФО. УФНС по Москве в своем внутреннем письме призвало инспекции пересмотреть свои планы выездных проверок на нынешний год. Управление требует исключить из списков кандидатов на ревизию все однодневки. Для проверок нужно отобрать тех налогоплательщиков, с которых действительно можно взыскать доначисленные суммы

На официальном сайте ФСС России опубликованы разъяснения о том, как оформляется строка "Место работы" листка нетрудоспособности гражданам, заболевшим в течение 30 календарных дней со дня увольнения. Исходя из норм Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ и Порядка, поскольку выплата пособия по временной нетрудоспособности указанной категории лиц производится работодателем по последнему месту работы, в строке "Место работы" листка нетрудоспособности должно быть указано полное или сокращенное наименование последнего места работы застрахованного лица.

ВСЕ О ФАКТОРИНГЕ! Прочитал и все - http://www.factoringpro.ru/index.php/menu_nalog_urid/333-factoring-buhuchet или здесь - http://www.1factor.ru/factoring-about/nalog/ или тут - http://www.smartfactor.ru/article018.html или, еще здесь - http://www.glavbukh.ru/art/11486 и т. д.

Арендаторам - коммуналка и суды в нашу пользу! Читать - Предъявление арендатором к вычету НДС по коммунальным платежам - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8598

Газета "Учет. Налоги. Право" № 19, 18-24 мая 2010 года - анонс: Фонд соцстраха письменно подтвердил, что сдавать 4 ФСС можно 15-го числа (но лучше 14-го!!!) / Как в вашем регионе налоговики относятся к вычетам по счетам-фактурам в у. е. / Для введения электронных счетов-фактур почти все готово / Минфин уточнил: все счета-фактуры в у. е. регистрируют в рублях / Для возмещения НДС утверждены новые формы документов / Регистрировать кассовую ленту в книге продаж можно раз в квартал / Новая арбитражная практика. При просрочке возврата налогов ИФНС должна проценты и за выходные дни / ВНИМАНИЕ!!! Новая арбитражная практика. Вычет правомерен, даже если в счете-фактуре не назван арендованный объект / Ошибки в отчетности по взносам, которыми можно пренебречь / Электронную отчетность по взносам исправляют по тому же формату / Сопроводительная поможет сдать "уточненку" без лишних вопросов от фонда / Исправления во взносах потребуют уточнить еще и налоги / Как оформить увольнение, если оно выпадает на выходной день / Трудовой спор. Фотография сотрудника помогла доказать, что его уволили законно / Только в двух случаях переплаченные отпускные можно удержать из зарплаты / Идеальный документ. Особый приказ о переходе на обычный график с сокращенного / Вопрос чиновнику. Можно ли принять на одну должность двух сотрудников, каждого на полставки? НЕТ. / Подавать ли "уточненку", если с момента ошибки прошло три года / Можно ли единовременно списать в расходы взносы на травматизм / ВНИМАНИЕ! ЗАСАДА! Начислять ли НДС на стоимость бесплатного корпоративного мероприятия для работников - ДА!!! / "…Мы на "упрощенке", но один покупатель перечисляет нам НДС. Платить его в бюджет?.." / В отметке о прибытии в командировку достаточно подписи / ВНИМАТЕЛЬНЕЙ! При увольнении работника есть три дня, чтобы вернуть приставам исполнительный лист / Часто задаваемые вопросы. Что нового в учете найденных и полученных материалов / Промежуточные дивиденды выгоднее оформлять как зарплату / Как защититься. Отбиваемся от претензий к размеру компенсации за личный автомобиль / Новые правила об "уточненках" позволяют больше списать на рекламные и представительские /Личный опыт. "Мы убедили суд, что проценты за неистраченные займы списывают как обычно".

Московская вкладка "УНП" № 19, 18-24 мая 2010 года - новости: Областные налоговики рассказали, как отказаться от ККТ / Компания защитила расходы на подотчет без кассовых чеков / Декретные после отпуска по уходу за ребенком считают из оклада / Есть основания отнести страховые взносы к прямым расходам / Можно не сообщать инспекторам об уплате авансов из фактической прибыли / ЕНВД за второй квартал лучше не уменьшать на мартовские взносы / Когда при расчетах с иностранным контрагентом налог на прибыль не удерживают / Списание потерь от брака подтверждают положением, приказом и актом

Приложение "Официальные документы" - детали - "УНП" № 19, 18-24 мая 2010 года:

Расходы на похожие услуги по разным договорам можно списать / Письмо Минфина России от 23.04.10 № 03-03-05/85 / <О порядке признания расходов в виде страховых взносов на обязательное социальное страхование> / Стоимость консультационных услуг можно учесть, даже если исполнитель предоставил информацию из справочно-правовой системы, к которой у заказчика есть доступ.

ВНИМАНИЕ! ВСЕМ!!!! Вычет НДС по договору аренды правомерен, даже если в счете-фактуре нет названия арендованного объекта / Определение ВАС России от 20.04.10 № ВАС-4434/10 / <О праве на вычет НДС по договору аренды недвижимого имущества> / Если в счете-фактуре от арендодателя есть реквизиты договора аренда и акта приемки имущества, но нет его наименования, арендатор все равно вправе заявить к вычету предъявленный ему НДС.

Выписку из ЕГРЮЛ компания может получить в любой инспекции / Решение ВАС РФ от 17.03.10 № ВАС-6815/09 / <О праве налогоплательщика получать сведения из ЕГРЮЛ в налоговых органах> / Высший арбитражный суд решил, что компании могут получать выписки из ЕГРЮЛ в любой налоговой инспекции, а не только в единых регистрационных центрах.

Счета-фактуры, оформленные в инвалюте или у. е., в книге покупок и продаж регистрируют только в рублях / Письмо Минфина России от 23.04.10 № 03-07-09/25 / <О порядке регистрации в книге покупок и книге продаж счетов-фактур в у. е.> / Чиновники из финансового ведомства разъяснили, что если счет-фактура выставлен в иностранной валюте, то продавцу и покупателю следует регистрировать такой документ в книге продаж и покупок соответственно по его рублевому эквиваленту.

!!!Ленты ККТ в книге продаж можно регистрировать один раз в квартал / Письмо Минфина России от 15.04.10 № 03-07-09/23 / <О порядке регистрации в книге продаж контрольных лент ККТ> / Чиновники разъяснили, что продавцы, осуществляющие розничную торговлю и являющиеся плательщиками НДС, могут регистрировать в книге продаж показания контрольных лент ККТ только один раз по итогам квартала.

Если цена договора выражена в у. е., а расчеты осуществляются в рублях, то счет-фактуру можно оформлять в условных единицах / Письмо Минфина России от 28.04.10 № 03-07-11/155 / <О вычетах НДС на основании счетов-фактур, оформленных в условных единицах> / Минфин считает, что компания вправе принять к вычету НДС по счету-фактуре, составленному в у. е. Даже если расчеты по договору осуществляются в рублях. При этом пересчет у. е. в рубли производят по курсу, действующему на дату принятия товаров на учет.

Минздравсоцразвития разъяснило, в какие сроки следует сдавать расчеты по страховым взносам / Письмо Минздравсоцразвития России от 01.03.10 № 422-19 / <О сроках представления расчетов начисленных и уплаченных страховых взносов> / Минфин пояснил, что следует считать последним днем сдачи расчетов начисленных и уплаченных страховых взносов. По мнению чиновников, расчеты по форме РСВ-1 за полугодие 2010 года компаниям необходимо представить в органы Пенсионного фонда до 2 августа 2010 года включительно, за 9 месяцев - до 1 ноября включительно и за 2010 год - до 31 января 2011 года включительно. Расчеты по форме 4 ФСС в органы Фонда соцстраха за полугодие следует сдать до 14 июля 2010 включительно, за 9 месяцев - до 14 октября включительно, а за 2010 год - до 14 января 2011 года включительно.

Начисленные страховые взносы компания может списать в составе прочих расходов / Письмо Минфина России от 23.04.10 № 03-03-05/85 / <О порядке признания расходов в виде страховых взносов на обязательное социальное страхование> / Расходы компании в виде взносов на обязательное социальное, медицинское и пенсионное страхование она может учесть в составе прочих в периоде их начисления независимо от даты фактической уплаты во внебюджетные фонды.

Расходы на подарки работникам за трудовые успехи учитывают при расчете налога на прибыль / Письмо Минфина России от 22.04.10 № 03-03-06/2/79 / <Об учете расходов на подарки сотрудникам за трудовые успехи> / Расходы на подарки сотрудникам за трудовые успехи компания вправе учесть при расчете налога на прибыль. Но только при условии, что они предусмотрены трудовыми договорами и действующими в компании локальными актами.

Расходы на мерчендайзинг не всегда уменьшают налогооблагаемую прибыль поставщика / Письмо Минфина России от 27.04.10 № 03-03-06/1/294 / <Об учете расходов на мерчендайзинг в целях налогообложения прибыли> / По мнению чиновников из финансового ведомства, затраты поставщика по оплате выкладки товаров в магазинах розничной сети нельзя учесть в составе расходов при расчете налога на прибыль, если такие услуги осуществляются в рамках договора поставки.

Скидка покупателю, предусмотренная в договоре, уменьшает прибыль продавца / Письмо Минфина России от 28.04.10 № 03-03-06/1/307 / <Об учете доходов в виде скидки, предоставленной покупателю поставщиком> / Если за выполнение определенных условий договора продавец предоставил покупателю скидку, не изменяющую цену товара, то такие затраты компания вправе учесть при расчете налога на прибыль.

Расходы на проживание командированного сотрудника надо обязательно подтверждать документально / Письмо Минфина России от 28.04.10 № 03-03-06/4/51 / <Об учете расходов на проживание сотрудника во время командировки> / Если сотрудник компании не представил документов, подтверждающих его расходы на проживание во время служебной поездки, то такие затраты компания не вправе учесть при расчете налога на прибыль. С такой суммы работодатель обязан удержать и уплатить в бюджет налог на доходы физических лиц в качестве налогового агента.

При наличии убытка расходы прошлых лет учитываются в периоде их получения / Письмо Минфина России от 23.04.10 № 03-02-07/1-188 / <Об учете расходов прошлых лет, выявленных в текущем периоде> / Если по итогам года компанией был получен убыток, то при выявлении не учтенных ранее расходов, относящихся к тому же периоду, следует произвести перерасчет налога за год, в котором такие расходы возникли. Корректировка налоговой базы за текущий период в таком случае не допускается.

!!! Иностранный НДС, уплаченный компанией-покупателем, прибыль не уменьшает / Письмо Минфина России от 28.04.10 № 03-03-06/1/303 / <Об учете сумм иностранного НДС, предъявленного исполнителем услуг> / Финансовое ведомство считает, что если поставщик предъявил компании иностранный НДС при реализации товара за пределами территории Российской Федерации, то суммы такого налога покупатель не вправе включить в расходы в целях налогообложения прибыли.

КОМИССИЯ И НДС!!! Если командировка затянулась, ее можно не рассматривать как служебную поездку / Письмо Минфина России от 28.04.10 № 03-03-06/1/304 / <Об учете расходов на командировки продолжительностью более 40 дней> / Если сотрудники компании долгое время находятся в заграничных командировках, то, по мнению Минфина, таких работников можно рассматривать как выполняющих свои должностные обязанности за пределами территории Российской Федерации. Поэтому в таком случае компания вправе списать в расходы затраты на выплату вознаграждения, проезд и проживание работника за границей, а также стоимость оформления визы.

Расходы на выплату материальной помощи бывшим работникам прибыль компании не уменьшают / Письмо Минфина России от 29.04.10 № 03-03-06/4/53 / <О порядке учета расходов на страховые взносы, начисленные на суммы материальной помощи> / Если компания решила выплатить бывшим работникам материальную помощь, то такие расходы она не сможет учесть при расчете налога на прибыль. Однако страховые взносы, начисленные с суммы такой материальной помощи, прибыль компании уменьшают.

Если комиссионер по договору применяет "упрощенку", ему все равно следует выставить счет-фактуру / Письмо Минфина России от 28.04.10 № 03-11-11/123 / <О порядке выставления счетов-фактур по договору комиссии> / Если компания, реализующая товары по договору комиссии, применяет упрощенную систему налогообложения, то ей следует все равно выставлять счета-фактуры покупателю с выделенной суммой НДС. Но при этом перечислять налог в бюджет сам комиссионер не обязан.

Компания может списывать текущие затраты независимо от того, есть у нее выручка от реализации или нет / Письмо Минфина России от 21.04.10 № 03-03-06/1/279 / <О порядке учета расходов в целях налогообложения прибыли в период отсутствия доходов от реализации продукции> / Затраты на аренду, оплату труда, транспорт, командировочные и представительские расходы и другие подобные издержки компания вправе учесть при расчете налога на прибыль. Причем и в том случае, когда за текущий период выручки от реализации у нее не было.

Суд ответил на вопросы о праве собственности на имущество / На сайте ВС РФ опубликовано Постановление от 29.04.2010 № 10/22 о вопросах, возникающих в судебной практике при разрешении споров, связанных с защитой права собственности и других вещных прав. В документе даны рекомендации судам, которые они должны учитывать при рассмотрении дел об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о правах на недвижимость, об освобождении имущества от ареста, о самовольных постройках и др. (Официальный Интернет-сайт ВС РФ)

Гасим заем займом. Исключение сумм процентов из расходов по налогу на прибыль является неправомерным. Налогоплательщик самостоятельно определяет целесообразность несения расходов. Получение первого займа было направлено на будущее получение прибыли в рамках основной деятельности организации. Последующие займы, направленные на погашение первоначального, фактически также направлены на осуществление основной деятельности. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОГО ОКРУГА от 26.02.2010 N КА-А40/978-10.

Суды! Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 20 апреля 2010 г. N 18162/09 / По мнению налогового органа, компания необоснованно применила вычеты по НДС. Она подтвердила реальность хозяйственных операций. Однако счета-фактуры, выставленные в ее адрес контрагентами-поставщиками продукции, содержали недостоверные сведения и были подписаны неуполномоченными лицами. Поэтому расходы компании по приобретению товаров у этих поставщиков являются экономически неоправданными. Президиум ВАС РФ не согласился с позицией налогового органа и указал следующее. НК РФ исходит из презумпции добросовестности налогоплательщика. Представление налогоплательщиком всех надлежащим образом оформленных документов для получения налоговой выгоды - основание для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы. Если нет доказательств несовершения хозяйственных операций, в связи с которыми заявлено право на вычет, вывод о том, что налогоплательщик знал либо должен был знать о недостоверности (противоречивости) сведений, может быть сделан судом в результате оценки в совокупности всех обстоятельств, связанных с заключением и исполнением договора. В рассматриваемом случае компания перед закупкой товаров удостоверилась в правоспособности контрагентов, получив соответствующие выписки из ЕГРЮЛ. Данные поставщики совершали операции по реализации товаров не только компании, но и иным покупателям (также на постоянной основе). Налоговый орган не установил ни одного обстоятельства, позволяющего усомниться в добросовестности компании. С учетом этого факт подписания счетов-фактур лицами, не значащимися в учредительных документах поставщиков в качестве их руководителей, не может самостоятельно рассматриваться в качестве основания для признания налоговой выгоды необоснованной - ГАРАНТ.

Ответственность. Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 27 апреля 2010 г. N 137 "О некоторых вопросах, связанных с переходными положениями Федерального закона от 28.04.2009 N 73-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" / Подготовлены рекомендации по применению закона, которым были изменены положения законодательства о банкротстве (включая кредитные организации). Речь идет об изменениях, внесенных, в частности, для совершенствования порядка оспаривания сделок должника (была расширена возможность оспаривания сделок с предпочтительным предоставлением, подозрительных сделок должника и т. д.). Закон вступил в силу с 05.06.2009. При оспаривании сделок, совершенных до этой даты, изменения (в части оснований их недействительности) не применяются независимо от момента возбуждения производства по делу о банкротстве. Скорректированные нормы о субсидиарной ответственности соответствующих лиц по обязательствам должника применяются, если основания для такого привлечения (например, дача контролирующим лицом указаний должнику, одобрение или совершение им от имени должника сделки) имели место после 05.06.2009. В противном случае применяется прежняя редакция норм независимо от даты возбуждения дела о банкротстве. Между тем после указанной даты измененные процессуальные нормы о порядке оспаривания сделок и о субсидиарной ответственности применяются судами независимо от даты совершения сделки (от даты, когда возникли основания для ответственности) или возбуждения производства по делу о банкротстве.

Учим. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Уральского округа от 07.04.2010 № Ф09-2237/10-С3 / Стоимость обучения работника, проводимого по инициативе работодателя с производственной целью, вне зависимости от его формы, не облагается НДФЛ.

О письмах Минфина. Письмо Минфина РФ от 13.04.2010 № 03-02-08/22 / В данном Письме чиновники Минфина РФ рассмотрели вопрос о том, обязаны ли налоговые инспекции руководствоваться письмами Минфина, данными неопределенному кругу лиц или данными для руководства в деятельности налоговых инспекций, и отметили следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 34.2 Налогового Кодекса Минфин России дает письменные разъяснения налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. Письменные разъяснения Минфина России не обязательны для исполнения налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами. Эти письменные разъяснения не содержат правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не являются нормативными правовыми актами вне зависимости от того, дано ли разъяснение конкретному заявителю либо неопределенному кругу лиц. Указанные письма имеют информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствуют налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной Минфином России. Вместе с тем подпункт 5 пункта 1 статьи 32 НК РФ устанавливает обязанность налоговых органов руководствоваться письменными разъяснениями Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, в которых выражается позиция Министерства по конкретным или общим вопросам, содержащимся в индивидуальных и (или) коллективных обращениях граждан и организаций. С учетом изложенного, налоговые органы обязаны руководствоваться адресованными им разъяснениями Минфина России.

Учим и оформляем учебу. Письмо Минфина РФ от 21.04.10 № 03-03-06/2/77 / При налогообложении прибыли организации могут учесть затраты на обучение сотрудника по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку. Такую возможность предоставляет пункт 3 статьи 264 Налогового кодекса. В данном Письме Минфин РФ напомнил, какими документами можно подтвердить соответствующие расходы. По мнению чиновников из финансового ведомства, такими документами являются: - договор с образовательным учреждением; - приказ руководителя о направлении сотрудника на обучение; - учебная программа образовательного учреждения с указанием количества часов посещений; - сертификат или иной документ, подтверждающий, что сотрудник прошел обучение; - акт об оказании услуг.

См выше. Письмо Минфина РФ от 12 марта 2010 № 03?04?06/2?30 / В данном Письме Минфин РФ сообщил о порядке налогообложения доходов участников общества с ограниченной ответственностью в ситуации, когда ООО увеличивает уставный капитал за счет нераспределенной прибыли прошлых лет путем пропорционального увеличения номинальной стоимости долей участников общества. У участников общества - физических лиц доход в виде разницы между первоначальной и новой номинальной стоимостью долей подлежит налогообложению НДФЛ на общих основаниях, поскольку данный доход не предусмотрен в статье 217 НК РФ, как не подлежащий налогообложению. При получении налогоплательщиком указанного дохода организация, являющаяся источником его выплаты, признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ в общеустановленном порядке. У участника общества - юридического лица данный доход является внереализационным и учитывается при налогообложении налогом на прибыль организации. Налогообложение дохода производится по ставке в соответствии с п.1 ст. 284 НК РФ.

Если форма-4 ФСС РФ будет сдана позже установленного срока, соцстрах предъявит компании двойной штраф. Документ: Письмо ФСС РФ от 22.03.2010 г. № 02-03-10/08-2328

Лизингодатель считает налог на имущество по общим правилам / Учитывая объекты лизинга на балансе, он применяет ПБУ 6/01 / Источник Российский налоговый портал / Не всем организациям-лизингодателям до конца понятно, как правильно рассчитать базу налога на имущество в части переданного в лизинг оборудования, если применяется коэффициент ускоренной амортизации и имущество учитывается на балансе у лизингодателя. Годовая сумма амортизационных отчислений определяется по правилам, установленным ПБУ 6/01 "Учет основных средств" ПБУ 6/01 в зависимости от способа амортизации: линейный или уменьшаемого остатка. А срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету (Письмо Минфина от 26 апреля 2010 г. N 03-05-05-01/09).

Сотрудник заболел во время отпуска - за те дни отдыха, на которые пришлась болезнь, ему нужно выплатить больничные. При этом отпуск сотрудника нужно продлить на период, в течение которого дни болезни пересеклись с днями отдыха. Отгулять остаток отпуска сотрудник может либо сразу, либо потом - в удобное для него время. При этом работник должен письменно сообщить о том, какой из этих вариантов он хочет использовать. Бухгалтерии будет удобнее, если сотрудник напишет заявление не позднее дня, в который он по графику должен выйти из отпуска. Но, конечно, это возможно не всегда. Например, из-за все еще продолжающейся болезни. В подобных случаях остается только сообщить о принятом решении по телефону. В такой ситуации начиная со дня, когда сотрудник должен был выйти из отпуска, в табеле учета рабочего времени проставьте напротив его фамилии отметки о неявке на работу по невыясненным причинам (код НН). А когда работник принесет больничный лист, исправьте отметки в табеле, указав напротив дней болезни код Б, а напротив дней отпуска коды ОТ или ОД.

С 1 января 2010 года страховыми взносами не облагается материальная помощь, только если она выдана в связи с чрезвычайными обстоятельствами, а также при рождении ребенка (в последнем случае не облагается матпомощь в сумме до 50 000 руб.). Во всех же остальных случаях на сумму матпопощи, превышающую 4000 руб. в год, взносы придется начислить - это прямо предусмотрено подпунктом 11 пункта 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ. Если бухгалтерия не учтет этот факт, у компании возникнет недоимка по страховым взносам. Кроме того, проверяющие начислят пени и штраф. Чтобы избежать штрафа, надо сдать в фонды уточненные расчет - "Главбух"

Компенсационные выплаты работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, в виде полевого довольствия, а также выплаты, произведенные лицам, выполняющим работы вахтовым методом (надбавка взамен суточных), в силу подпункта "и" пункта 2 части первой статьи 9 Закона № 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами. Такие разъяснения приводит Минздравсоцразвития РФ в письме № 406-19 от 27.02.2010 года.

ВНИМАНИЕ!!! НАЛОГООБЛАГАЕМЫЙ ДОХОД ОБРАЗУЕТСЯ ПРИ УВЕЛИЧЕНИИ УСТАВНОГО КАПИТАЛА ЗА СЧЕТ ПРИБЫЛИ ПРОШЛЫХ ЛЕТ / При увеличении уставных капиталов обществ с ограниченной ответственностью за счет нераспределенной прибыли прошлых лет у участников возникают налогооблагаемые доходы. На этом настаивают чиновники Минфина в письме от 12.03.2010 № 03-04-06/2-30. По мнению специалистов ведомства, такой доход возникает у любых участников, как физических, так и юридических лиц.


17

Страхвзносы. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28 апреля 2010 г. N 03-03-06/1/306 / Рассмотрен вопрос об учете расходов на доплату сотрудникам до оклада за период временной нетрудоспособности. С 1 января 2010 г. указанные затраты исключены из перечня расходов на оплату труда. С этой даты средний дневной заработок, из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам, определяется следующим образом. Он не может превышать тот, который рассчитывается как частное предельной величины базы для начисления страховых взносов в ФСС на день наступления страхового случая и 365. Для плательщиков страховых взносов база в отношении каждого физлица устанавливается в сумме, не превышающей 415 тыс. руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода. С выплат и иных вознаграждений, превышающих указанную сумму, страховые взносы не взимаются. Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от страхового стажа работника. Если он составляет 8 лет и более, то выплачиваются 100% от среднего заработка. При стаже от 5 до 8 лет - 80%, до 5 лет - 60%. Первые два дня временной нетрудоспособности оплачиваются из средств работодателя. Остальные - за счет ФСС России. Перечень расходов на оплату труда не является закрытым. Они должны быть предусмотрены трудовым (коллективным) договором.

Выплаты, доначисленные работнику в 2010 г. за 2009 г., облагаются страховыми взносами в ПФР, ФСС и ФОМС / Письмо Минфина России от 15.04.2010 N 03-04-07/1-18

Вновь созданная компания вправе учитывать расходы по организации деятельности при отсутствии дохода / Письмо ! Минфина России от 21.04.2010 N 03-03-06/1/279

Учет операций с дисконтными картами в программных продуктах "1С" - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8580

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ БЮДЖЕТНОГО ЗАКАЗЧИКА - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8584

Налоги с дивидендов - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8588

Отпуск: нюансы определения отработанных в расчетном периоде дней - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8590

Пояснительная записка - конспект. Раскрытие информации к бухгалтерской отчетности - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8595

"Иностранные" авансы в 2010 году - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8594

Значок даром. Письмом Минфина России от 28.04.10 № 03-03-06/1/299 разъяснено, как учесть доход в виде безвозмездно полученного товарного знака от участника-нерезидента в целях налогообложения прибыли. При безвозмездном получении права использования товарного знака в состав внереализационных доходов включается доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен использования аналогичных прав, разъяснили финансисты.

Ролик. Минфин разъяснил порядок применения НДС при оказании российской организацией иностранной компании услуг по производству рекламных видеороликов. Как разъяснено письмом от 27.04.10 № 03-07-08/131, что поскольку услуги по производству игровых и неигровых фильмов подпунктами 1 - 4.1 пункта 1 статьи 148 НК РФ не предусмотрены, то местом реализации услуг по производству рекламных видеороликов, оказанных российской организацией иностранной компании, является территория РФ. Данные услуги подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость (НДС) в общеустановленном порядке.

Работа за "бугром". Минфин разъяснил, что если в соответствии с трудовым договором место работы сотрудника иностранной организации находится в иностранном государстве, получаемое им вознаграждение не относится к доходам от источников в Российской Федерации. Письмом от 09.04.10 № 03-04-06/6-70 Минфин разъяснил, что доходы новых сотрудников иностранной организации, направляемых на работу за границу, в виде выплаченных иностранной организацией подъемных, а также в виде сумм возмещения их расходов по проезду до места работы, расходов по получению виз также относятся к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.

Право на прогу. Письмом Минфина от 29.04.10 № 03-11-06/2/70 разъяснено, как учитывать расход, связанные с приобретением неисключительных прав на использование программ для ЭВМ и баз данных. Такие расходы, разъяснил Минфин, учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в том числе в случае, если в дальнейшем эти права предполагается предоставить (сублицензировать) третьим лицам, при условии, что данный способ использования программ для ЭВМ и баз данных указан в лицензионном договоре.

СКИДКИ!!! Очень тяжелый документ. ИЗУЧИТЬ!!! Скидка на товар: сложности учета НДС у продавца / Минфин ссылается на судебный акт / Источник Российский налоговый портал / В своем письме Минфин рассмотрел такой вопрос, как применение НДС в отношении премий, которые выплачиваются продавцами товаров своим покупателям, без изменения цены конкретного товара. В своем ответе Минфин руководствовался Постановлением Высшего арбитражного суда. В данном Постановлении указано, что независимо от того, как стороны дистрибьюторского соглашения определили систему поощрения: путем предоставления скидки, определяющей размер возможного уменьшения базисной цены товара, указанной в договоре, либо предоставления бонуса - дополнительного вознаграждения, премии, предоставляемой продавцом покупателю за выполнение условий сделки, а также независимо от порядка предоставления скидок и бонусов (перечисления на расчетный счет, зачета в качестве аванса или уменьшения задолженности) при определении налоговой базы сумма выручки подлежит определению с учетом скидок!!!, а в случае необходимости - корректировке за тот налоговый период, в котором отражена реализация товаров (работ, услуг). Письмо Минфина РФ от 29 апреля 2010 г. N 03-07-11/158

Для некоммерческих. Принято изменение в Закон города "О земельном налоге" / Мосгордума приняла Закон "О внесении изменения в статью 2 Закона города Москвы от 24 ноября 2004 года № 74 "О земельном налоге". Закон устанавливает ставку земельного налога в размере 0,1 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков, предоставленных негосударственным некоммерческим организациям и используемых для эксплуатации объектов образования, здравоохранения, социального обеспечения и культуры.

Инфо. Налоговики создают единую базу допросов свидетелей… / Московская налоговая служба решила упростить работу инспекторов на местах. Для этого по инициативе ведомства создается единая база допросов лиц, являющихся руководителями и учредителями "фирм-однодневок". Соответственно, данная база будет пополняться всеми налоговыми инспекторами после проведения допроса, а полученная в результате информация может быть использована в любой другой территориальной инспекции.

Договорщикам. Если договор поставки составить без учета налогового законодательства, вероятны проблемы с учетом расходов и вычетов НДС. Есть три условия, из-за которых чаще всего возникают споры с инспекторами - http://taxpravo.ru/analytics/taxpravo/article22722651273150474437403327236670

ККТ. Могут ли две организации использовать один кассовый аппарат? Заметка - http://www.klerk.ru/buh/articles/182647/

АВТОРСКИЕ И ЛИЦЕНЗИОННЫЕ ДОГОВОРЫ. ИНОСТРАНЦЫ И ПФР. ПРИКАЗ МИНИСТЕРСТВА ЗДРАВООХРАНЕНИЯ И СОЦИАЛЬНОГО РАЗВИТИЯ РФ ОТ 26 ФЕВРАЛЯ 2010 Г. N 112Н / Разъяснено, как применять нормы закона о страховых взносах в ПФР, ФСС России и ФОМС относительно выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц по некоторым договорам. Речь идет о договорах авторского заказа, об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договорах, лицензионных договорах о предоставлении права использовать произведения (далее - договоры). Не облагаются выплаты по трудовым и гражданско-правовым соглашениям, договорам авторского заказа в пользу иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих в России. В базу для начисления страховых взносов в ФСС России не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физлицам по гражданско-правовым договорам. Речь идет и о вышеперечисленных договорах. Вышеуказанные положения корреспондируются с нормами законов о конкретных видах обязательного соцстрахования. Таким образом, в базу для начисления страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ТФОМС не включаются выплаты и вознаграждения по рассматриваемым договорам в пользу иностранцев и лиц без гражданства, не являющихся постоянно или временно проживающими в России. При начислении взносов, уплачиваемых в ФСС России, не учитываются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые по договорам в пользу любых физлиц, в том числе указанных иностранцев и лиц без гражданства. Отмечено, что страховыми взносами в ПФР, ФФОМС и ТФОМС облагаются выплаты (вознаграждения) только по договорам, стороной которых является автор. С выплат лицам, которым перешли исключительные права автора (по договору или по иным основаниям), страховые взносы не начисляются.

УСНО! Госпошлина за регистрацию лицензионного договора на затраты не списывается / Источник Российский налоговый портал / Компания, применяя упрощенную систему, планирует заключить договор о приобретении прав на использование товарного знака. Такой договор надо регистрировать и за услуги регистрации взимается пошлина. Будет ли относиться сумма уплаченной пошлины на затраты при УСНО или нет, ответить нам помог Минфин. Расходы на приобретение права пользования товарным знаком не относятся к расходам на приобретение нематериальных активов, так указал Минфин в своем письме. Поэтому расходы, связанные с уплатой пошлины за регистрацию лицензионного договора, налогоплательщик не вправе относить к расходам, связанным с приобретением НМА, учитываемым при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО. Письмо Минфина РФ от 22 апреля 2010 г. N 03-11-06/2/66

Агент или не агент - ценные бумажки. Письмом Минфина от 29.04.10 № 03-04-06/2-86 разъяснен вопрос исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц с дохода, полученного при реализации ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок. Налоговым агентом признается доверительный управляющий, брокер, лицо, осуществляющее операции по договору поручения, договору комиссии, агентскому договору в пользу налогоплательщика, иное лицо, признаваемое налоговым агентом в соответствии с НК РФ (ст. 214.1 НК РФ). В целях применения статьи 214.1 НК РФ налоговыми агентами также признаются иные финансовые посредники, в частности управляющие компании, осуществляющие доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд. В случае если организация не относится к вышеуказанным лицам, она не является налоговым агентом и обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению в бюджет суммы налога с доходов, полученных физическими лицами от реализации указанной организации на основании договоров купли-продажи ценных бумаг, у такой организации не возникает. В этом случае исчисление и уплата налога производятся налогоплательщиком самостоятельно на основании налоговой декларации, подаваемой в налоговый орган по окончании налогового периода в соответствии со статьей 228 НК Р

Жилье, льготы и подключение. Письмом от 04.05.10 № 03-04-05/9-248 Минфин разъяснил, что в фактические расходы на приобретение жилого дома могут включаться в том числе и расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством, а также расходы на подключение к сетям водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников водо-, газоснабжения и канализации. Принятие к вычету расходов на достройку приобретенного дома возможно только в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение не завершенного строительством жилого дома.

КРЕДИТОХВАТАТЕЛЯМ. ВАЖНО! Письмом от 23.04.10 № 03-03-06/2/80 Минфин разъяснил, какую ставку рефинансирования Банка России следует применять в целях пункта 1 статьи 269 НК РФ. В отношении долговых обязательств, не содержащих условие об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства, применяется ставка рефинансирования Банка России, действовавшая на дату привлечения денежных средств. В отношении прочих долговых обязательств - ставка рефинансирования Банка России, действующая на дату признания расходов в виде процентов. Если касательно первоначального вклада договором не предусмотрено изменение процентной ставки, в отношении этого вклада для целей расчета предельной величины процентов, признаваемых расходом, применяется ставка рефинансирования Банка России, действовавшая на дату его привлечения. Если по дополнительному вкладу договором не предусмотрено изменение процентной ставки, установленной для него в момент его внесения, в отношении этого дополнительного вклада для целей расчета предельной величины процентов, признаваемых расходом, применяется ставка рефинансирования Банка России, действовавшая на дату его привлечения.

Ущерб и физик. Письмом от 22.04.10 № 03-04-06/10-81 Минфин разъяснил, что если физическому лицу были возмещены суммы реального ущерба, причиненного его имуществу, данные суммы не являются доходом налогоплательщика и не учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). Для обоснованности расчета сумм причиненного имуществу физического лица реального ущерба, предъявленных данных лицом к возмещению, возможно проведение независимой экспертизы.

РЕМОНТ или НЕТ!!! Письмом от 22.04.10 № 03-03-06/1/289 Минфин разъяснил вопрос учета для целей налогообложения прибыли организаций капитальных вложений в арендованные объекты основных средств. Разъяснено, в частности, что при разграничении модернизации и ремонта основных средств определяющее значение имеет изменение технологического или служебного назначения оборудования или приобретение им других новых качеств. При этом стоимость проведения работ, в соответствии с главой 25 НК РФ, не является критерием для такого разграничения.


5

Газета "Учет. Налоги. Право" № 18, 4-10 мая 2010 года - анонс: С ноября надо быть особо осмотрительными при сдаче электронной отчетности (смена программы в ФНС) / Стало известно, какую сумму вычетов НДС безопасно заявлять в вашем регионе / Новые уголовные дела по налогам заводят реже, старые - закрывают / Цену и НДС в счете-фактуре пишут в рублях и копейках / За неявку в инспекцию возможен штраф до 2000 рублей / Внеплановых неналоговых проверок компаний станет гораздо меньше / Минфин переиграл правила учета расходов на продвижение товаров / Для компаний на "упрощенке" утверждены новые формы документов / Спорная недоимка будет в справке расчетов с бюджетом / Новая арбитражная практика. Расходы на похожие услуги по разным договорам можно списать / Новая арбитражная практика. Чтобы оспорить доначисления в суде, надо сначала сходить в УФНС / "…Для расходов на бензин затребовали психологическую экспертизу водителей…" / "…Налоговики запросили описание бизнеса, чтобы решить, обоснованны ли расходы…" / Еще семь нелепых вопросов, которые налоговики любят задавать на "камералках" / "…Мы отдали контрагенту его же наличные, а налоговая нас оштрафовала…" / Штрафа за "уточненку" не будет, если заплатить хотя бы часть пеней / Личный интерес. НДФЛ платят только в инспекцию по месту жительства / Командировка в выходной не влияет на расчет отпускных / Счета-фактуры с минусом по-прежнему небезопасны / Пособие по уходу за ребенком до трех лет страховыми взносами не облагается / О смене адреса учредителя всегда уведомляют налоговиков / Минфин требует объяснить, почему одни расходы у вас прямые, а другие - косвенные / Срок командировки работника-иностранца ограничен / Какой срок амортизации у нового актива, о котором молчит Классификация основных средств / Алгоритм действий. Требуется исправить ошибку в больничном и возместить пособие / Ловушка в документе. В счете-фактуре нет адреса грузоотправителя и грузополучателя товара

Московская вкладка "УНП" № 18, 4-10 мая 2010 года - детали: По каким счетам-фактурам инспектор примет вычеты. Версия УФНС / Как налоговики области заверяют бумажные копии электронной отчетности / Есть основания для вычета НДС по счету-фактуре от комиссионера на "упрощенке" / Какие недочеты допустимы в командировочном удостоверении / Расходы на такси работникам подтверждает специальное положение / Подъездные дороги, построенные за счет компании, можно амортизировать / Аванс по действующему договору на оказание услуг в доходах учитывать не требуется

Приложение "Официальные документы" "УНП" № 18, 4-10 мая 2010 года - перечень:

С 9 мая внеплановые неналоговые проверки крупных компаний будут проводить по согласованию с прокуратурой / Федеральный закон от 26.04.10 № 66-ФЗ / "О внесении изменения в статью 10 Федерального закона "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля"" / Внеплановые выездные неналоговые проверки любых компаний с 9 мая 2010 года чиновники будут проводить только с письменного разрешения прокурора. До сих пор это правило распространялось лишь на ревизии субъектов малого и среднего предпринимательства.

Сумму НДС в счете-фактуре следует отражать в рублях и копейках / Письмо Минфина России от 09.04.10 № 07-02-06/40 / <Об округлении дробных чисел в счетах-фактурах и декларации по НДС> / Чиновники разъяснили, что при оформлении счетов-фактур продавцам не следует округлять суммы НДС, выраженные в рублях и копейках, до полных рублей. Такой порядок округления предусмотрен только при заполнении декларации по НДС.

С 30 апреля ставка рефинансирования Банка России снижена / Указание Банка России от 29.04.10 № 2439-У / "О размере ставки рефинансирования Банка России" / Ставка рефинансирования Центробанка с 30 апреля 2010 года равна 8 процентам годовых.

Справку без недоимки налоговики не выдадут, если решение по проверке вступило в силу / Письмо Минфина России от 14.04.10 № 03-02-07/1-162 / <О выдаче справки, подтверждающей наличие или отсутствие налоговой задолженности> / Минфин пояснил, что налоговую недоимку, которую компания оспаривает в суде, инспекторы вправе отразить в справке о состоянии расчетов с бюджетом. Даже в том случае, если исполнение решения, которым доначислены налоги, судьи приостановили.

За неявку в налоговую директора компании могут оштрафовать / Письмо Минфина России от 09.04.10 № 03-02-08/21 / <Об исполнении требования налогового органа о явке для дачи пояснений> / Чиновники пояснили, что если представитель компании не придет в налоговую для дачи пояснений по письменному уведомлению инспекторов, то ее руководителя могут оштрафовать на сумму от 1000 до 2000 рублей.

Минфин все-таки разрешил списывать вознаграждения торговым сетям / Письмо Минфина России от 13.04.10 № 03-03-06/1/263 / <Об учете расходов в виде вознаграждений торговым сетям> / Финансовое ведомство в своих новых разъяснениях сообщило, что расходы на выплату вознаграждений ритейлерам по договорам поставки продовольственных товаров компании-поставщики могут учесть в расходах. Но только до 30 июля 2010 года и при условии, что договор поставки был заключен до 1 февраля 2010 года.

Страховые взносы признают в расходах в периоде начисления / Письмо Минфина России от 13.04.10 № 03-03-06/1/259 / <О дате признания расходов в виде взносов на обязательное социальное страхование> / Минфин напомнил, что новые страховые взносы компаниям следует учитывать в составе прочих расходов в периоде их начисления, независимо от даты фактической уплаты во внебюджетные фонды.

Чиновники напомнили компаниям, каких контрагентов им следует избегать / Письмо Минфина России от 16.03.10 № 03-02-07/1-110 / <Об обстоятельствах, свидетельствующих о получении необоснованной налоговой выгоды> / О получении необоснованной налоговой выгоды компанией могут свидетельствовать отсутствие сведений о ее контрагенте в ЕГРЮЛ, его регистрация по адресу массовой регистрации юридических лиц, а также ликвидация партнера в принудительном порядке.

Сумму доплат, которые работнику не начислили в прошлом году, можно учесть в текущей отчетности / Письмо Минфина России от 13.04.10 № 03-03-06/1/261 / <Об учете расходов, не учтенных в предыдущих налоговых периодах> / Если компания обнаружила, что в прошлом году сотруднику не начислили положенную по трудовому договору доплату, то такие суммы можно выплатить и включить в отчетность по налогу на прибыль за текущий период в составе расходов на оплату труда.

Премию заказчику по договору возмездного оказания услуг исполнитель может учесть в расходах / Письмо Минфина России от 09.04.10 № 03-03-06/1/248 / <Об учете скидок и премий, предоставленных заказчику> / Затраты в виде премии (скидки) покупателю за выполнение определенных условий договора продавец может учесть в расходах. Однако о премиях или скидках заказчику по договору возмездного оказания услуг в кодексе не говорится. Чиновники считают, что такие затраты исполнитель может учесть при расчете налога на прибыль.

При оплате товара авансом в иностранной валюте курсовых разниц не возникает / Письмо Минфина России от 02.04.10 № 03-03-06/1/221 / <О порядке определения стоимости имущества, оплаченного в иностранной валюте> / Если компания перечислила за товар аванс в инвалюте, а после перехода права собственности оплатила оставшуюся часть, то стоимость такого имущества определяется по курсу на дату перечисления аванса и на дату перехода права собственности в отношении соответствующих сумм.

Зачет между статьями бухгалтерской отчетности допускается только в некоторых случаях / Письмо Минфина России от 09.04.10 № 07-02-06/41 / <О правилах ведения бухгалтерского учета> / По общему правилу зачет между статьями активов и пассивов, прибылей и убытков в отчетности не допускается, кроме случаев, которые прямо предусмотрены положениями по бухгалтерскому учету.

Расходы в виде процентов по кредитам следует признавать равномерно независимо от наступления срока их уплаты / Письмо Минфина России от 02.04.10 № 03-03-06/1/216 / <Об учете расходов в виде процентов по кредитам> / Если по договору займа или кредита компания платит проценты за пользование деньгами неравномерно (например, не ранее истечения определенного срока после их выдачи), то в составе расходов такие суммы ей следует признавать ежемесячно. То же самое правило относится и к порядку учета доходов в виде процентов у компании-кредитора.

Амортизировать неотделимые улучшения арендованного имущества можно отдельно / Письмо Минфина России от 13.04.10 № 03-03-06/2/75 / <О порядке амортизации неотделимых улучшений в арендованное имущество> / С этого года действует правило, по которому компании вправе амортизировать неотделимые улучшения в арендованные основные средства исходя из срока полезного использования, отличного от срока полезного использования самого имущества. Если такие улучшения не отнесены в Классификации к какой-либо амортизационной группе, то срок их полезного использования можно установить исходя из технических условий или рекомендаций изготовителя.

Можно списать страховые взносы, начисленные на выплаты, которые прибыль компании не уменьшают / Письмо Минфина России от 13.04.10 № 03-03-06/1/260 / <Об учете расходов в виде взносов на обязательное социальное страхование> / Расходы в виде сумм страховых взносов компания вправе списать в расходы. Это относится и к взносам, которые начислены на выплаты в пользу работников, не включенные в состав расходов при расчете налога на прибыль.

Нормировать расходы в виде процентов по кредитам следует по одному методу / Письмо Минфина России от 25.03.10 № 03-03-06/2/56 / <О порядке нормирования расходов в виде процентов по кредитам> / Если компания имеет несколько обособленных подразделений, то на них распространяются положения ее учетной политики. А значит, способ нормирования расходов в виде процентов по кредитам, выбранный компанией, обязаны применять и все ее обособленные подразделения.

При просрочке со сдачей декларации расчетный счет компании заблокируют полностью / Письмо Минфина России от 15.04.10 № 03-02-07/1-167 / <О порядке приостановления операций по счетам компании в банке> / Чиновники разъяснили, что если расчетный счет компании в банке заблокировали из-за непредставления налоговой декларации, то подобные ограничения распространяются на все денежные средства, которые находятся на счете. Если же счет заблокировали из-за неуплаты налога, то операции по нему приостанавливают в пределах суммы недоимки. Разницей между суммой на счете и суммой недоимки компания может распоряжаться по своему усмотрению.

Налоговики рекомендовали новые формы документов для компаний на "упрощенке" / Приказ ФНС России от 13.04.10 № ММВ-7-3/182@ / "Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения" / ФНС России утвердила новые рекомендованные формы документов для компаний на "упрощенке". К ним относятся заявление о переходе на спецрежим, сообщение об утрате права на применение "упрощенки" и уведомление об отказе от ее применения, а также новая форма уведомления об изменении объекта налогообложения. Также чиновники приняли три новых бланка для инспекторов: информационное письмо о том, что компания направила в налоговую заявление о переходе на "упрощенку", сообщение о невозможности рассмотрения такого заявления из-за пропуска срока его представления или сообщение о несоответствии налогоплательщика требованиям для применения спецрежима.

Отпуск. Письмо МФ от 13.04.10 N 03-03-06/1/255 / Об учете расходов по начисленному среднему заработку по отпуску, переходящему на следующий отчетный период / "...при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск включается в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период".

Обособленным. Письмо ФНС от 14.04.2010 N 3-2-10/11 / О порядке уплаты налога на прибыль организаций налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения / "...амортизируемое имущество учитывается при определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества того обособленного подразделения, в котором это имущество фактически используется для получения дохода, вне зависимости от того, на балансе какого подразделения оно учитывается".

Прибыль. Письмо ФНС от 13.04.2010 N 3-2-09/46 / "Об изменении порядка уплаты налога на прибыль организаций" / "Кодекс не ограничивает возможность перехода на уплату только квартальных авансовых платежей началом налогового периода. Налогоплательщик применяет данный порядок уплаты налога, начиная с квартала, следующего за предыдущими четырьмя кварталами, доходы от реализации в которых соответствуют указанному выше критерию"

ККТ. Письмо МФ от 15.04.10 N 03-07-09/23 / О правомерности регистрации в книге продаж показаний контрольных лент контрольно-кассовой техники по итогам квартала / "...регистрация в книге продаж показаний контрольных лент контрольно-кассовой техники по итогам квартала, по нашему мнению, Правилам не противоречит"

Минфин допускает возможность регистрации лент ККТ по итогам квартала (письмо от 15.04.2010 г. № 03-07-09/23), сообщает журнал "Главбух". Это объясняется тем, что налоговым периодом по НДС является квартал, согласно ст. 163 НК. При составлении декларации по НДС за налоговый период используются итоговые значения по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б и 9 книги продаж (абз. 23 приложения 3 к Правилам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914). Значит, ежеквартальная регистрация лент ККТ не противоречит правилам.

Если форма-4 ФСС РФ за первый квартал была сдана позже 15 апреля, компании может быть предъявлен штраф, что называется, по двойному тарифу. К такому выводу пришли сотрудники ФСС РФ в письме от 22.03.2010 г. № 02-03-10/08-2328. Рассуждали они так. В форме-4 ФСС РФ бухгалтер, во-первых, отражает сведения по страхованию работников на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. А, во-вторых, указывает информацию по взносам "на травматизм".

Сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность организации по уплате налога исполняется в принудительном порядке. Вместе с тем, пропуск налоговым органом установленного срока принятия решения о взыскании налога не означает отсутствие у налогоплательщика недоимки, а также отсутствие обязанности по ее погашению. При этом обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком. Постановлением Правительства РФ № 100 от 12.02.2001, регулирующим порядок признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральными налогам и сборам не предусмотрено признание недоимки безнадежной к взысканию и подлежащей списанию в связи с пропуском налоговым органом установленного срока взыскания недоимки. Таким образом, в соответствии с действующим правовым регулированием у налогового органа отсутствуют основания для признания недоимки безнадежной к взысканию и списания при наличии вышеуказанных обстоятельств. Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-02-07/1-149 от 07.04.2010.

Как подать апелляционную жалобу на решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Письмом Минфина от 20.11.09 № 03-02-07/1-516 разъяснено, что апелляционная жалоба подается в налоговый орган на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, не вступившее в силу (п. 2 ст. 101.2 НК РФ). В случае если вышестоящий налоговый орган, рассматривающий апелляционную жалобу, не отменит решение нижестоящего налогового органа, решение нижестоящего налогового органа вступает в силу с даты его утверждения вышестоящим налоговым органом (абз. 2 п. 2 ст. 101.2 НК РФ). В случае если вышестоящий налоговый орган, рассматривающий апелляционную жалобу, изменит решение нижестоящего налогового органа, решение нижестоящего налогового органа, с учетом внесенных изменений, вступает в силу с даты принятия соответствующего решения вышестоящим налоговым органом (абз. 3 п. 2 ст. 101.2 НК РФ). Решение вышестоящего налогового органа, которым апелляционная жалоба не была удовлетворена, может быть обжаловано как в административном, так и в судебном порядке (ст. 138 - 141 НК РФ). TaxHelp.Ru

Письмом от 20.11.09 № 03-02-07/1-516 Минфин разъяснил, что в случае если проверка была приостановлена в целях получения информации от иностранных государственных органов в рамках международных договоров Российской Федерации и в течение шести месяцев налоговый орган не смог получить запрашиваемую информацию от указанных иностранных государственных органов, срок приостановления такой проверки может быть увеличен, но не более чем на три месяца. Из статьи 89 НК РФ исключено положение об исчислении срока проведения выездной налоговой проверки исходя из времени фактического нахождения проверяющих на территории проверяемого налогоплательщика (п. 66 ст. 1 Федерального закона от 27.07.06 № 137-ФЗ).

ДИВИДЕНДЫ И ФОНДЫ!!! Письмом от 06.04.10 № 03-03-06/1/235 Минфин разъяснил вопрос о порядке налогообложения налогом на прибыль выплат акционерам за счет ранее не распределенной прибыли. Если чистая прибыль не была ранее направлена на формирование фондов, предусмотренных статьей 35 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ "Об акционерных обществах", то выплаты из состава нераспределенной ранее прибыли будут квалифицироваться как дивиденды и подлежать налогообложению по ставке 9%. Если же средства из состава чистой прибыли были ранее направлены на формирование указанных выше фондов, последующие выплаты акционерам должны подлежать обложению налогом на прибыль по ставке 24% - в соответствии с положениями статьи 284 НК РФ в редакции, действовавшей на дату осуществления выплаты.


АПРЕЛЬ 2010 ГОДА


30

Минфин РФ в своем письме № 03-08-05 от 07.04.2010 приводит порядок налогообложения доходов иностранной компании - резидента Нидерландов, возникающих в результате добровольного уменьшения уставного капитала общества. … в случае выплаты нидерландской компании доходов в части, превышающей ее вложение в уставный капитал общества, которые выплачиваются из фондов, сформированных из накопленной нераспределенной прибыли самого общества, такие доходы следует рассматривать как дивиденды, налогообложение которых осуществляется в РФ в соответствии с положениями статьей 10 "Дивиденды" вышеуказанного Соглашения.

С 1 мая 2010 года в Москве будет увеличен минимальный размер заработной платы - до 10100 рублей. Это увеличение было предусмотрено Соглашением между Правительством Москвы, московскими объединениями профсоюзов и московскими объединениями работодателей. Напомним, что сейчас МРОТ в столице составляет 9500 рублей.

В каких случаях банк вправе закрыть компании счет? Мнение судей / ВАС РФ рассмотрел дело по иску банка к организации о расторжении договора банковского счета. По общим правилам, договор может быть расторгнут по требованию одной из сторон, если другая сторона нарушила его существенные условия. По условиям договора клиент обязан был информировать банк о смене адреса, номеров телефонов и т.п. Но компания, изменив местонахождение, этого не сделала. Суд указал, что непредставление сведений об изменении местонахождения юридического лица следует квалифицировать как существенное нарушение договора, что может служить основанием для его расторжения. (Определение ВАС РФ от 19.03.2010 № ВАС-1307/10)

Пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3-х лет не облагается страховыми взносами / Ежемесячные компенсационные выплаты в размере 50 рублей назначаются и выплачиваются матерям (или другим родственникам, фактически осуществляющим уход за ребенком), состоящим в трудовых отношениях с организациями на условиях найма и находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, за счет средств предприятия. Данный вид денежных выплат по своей правовой природе фактически является государственным пособием, в связи с чем согласно Закона № 212-ФЗ не подлежит обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. (Официальный Интернет-сайт ФСС РФ)

Если в организации ведутся личные дела, то в соответствии с Перечнем типовых управленческих документов, образующихся в деятельности организаций, с указанием сроков хранения, утв. Росархивом 06.10.00, заявления о приеме на работу и увольнении, включенные в их состав, имеют срок хранения 75 лет, а для некоторых работников (руководителя организации; постоянных членов руководящих, исполнительных, контрольных органов организации; работников, имеющих государственные и иные звания, премии, награды, ученые степени и звания) эти документы должны храниться постоянно. Если же личные дела в организации не формируются, то такие заявления хранятся 5 лет. Также 5 лет хранятся заявления о предоставлении отпуска, т.к. в состав личных дел их не включают. Заявления лиц, не принятых на работу, имеют срок хранения 1 год.

Программное обеспечение и налогообложение - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8555

Спорный контрагент. Определение ВАС РФ от 13 апреля 2010 г. N ВАС-3935/10 / В вычете по НДС отказано, т.к. факт осуществления электромонтажных работ и приобретения обществом товаров у спорных контрагентов опровергается обстоятельствами, установленными инспекцией в ходе проверки

Этапы. Определение ВАС РФ от 12 апреля 2010 г. N ВАС-3773/10 / Вычеты общество могло предъявить после передачи заказчиком, причитающейся инвестору соответствующей доли в объекте инвестирования и принятия этой доли (объекта) на учет, поскольку договором долевого строительства не предусмотрена поэтапная передача инвестору его доли.

БЛАНКИ. Приказ Федеральной налоговой службы от 13 апреля 2010 г. N ММВ-7-3/183@ "Об утверждении форм документов для применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей" и Приказ Федеральной налоговой службы от 13 апреля 2010 г. N ММВ-7-3/182@ "Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения".

Чиновники Минфина в своем письме от 08.04.2010 г. № 03-11-06/3/55 рассмотрели ситуацию, когда основной бизнес компании подпадает под ЕНВД. Наряду с этим организация арендует здание, часть которого собирается передать в безвозмездное пользование другой компании. Надо ли будет ей платить в таком случае НДС? Да - заявили специалисты финансового ведомства.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/10-62 от 05.04.2010 разъясняет порядок удержания налоговым агентом в текущем налоговом периоде НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в прошедшем налоговом периоде. В письме отмечается, что организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ. При этом налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. После окончания налогового периода, в котором налоговым агентом выплачивался доход физическому лицу, и письменного сообщения налогоплательщику и налоговому органу по месту учета о невозможности удержать НДФЛ и сумме налога, обязанность налогового агента по удержанию соответствующих сумм НДФЛ не установлена.

Приказ Федеральной налоговой службы от 23 марта 2010 г. N ММ-7-3/136@ "Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах" / В соответствии с пунктом 4 статьи 31 и пунктом 8 статьи 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2000, N 32, ст. 3340; 2007, N 1 (ч. 1), ст. 31; 2009, N 51, ст. 6155) приказываю: 1. Утвердить: 1.1. Форму Решения о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке согласно приложению N 1 к настоящему приказу; 1.2. Форму Решения об отказе в возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке согласно приложению N 2 к настоящему приказу.

ВАЖНО!!! Президиум ВАС РФ поддержал налогоплательщиков по вопросу применения вычета по НДС, если впоследствии директор контрагента отказывается от подписи в счете-фактуре / Если счет-фактура подписан директором контрагента, но впоследствии директор отказывается от подписи, то это еще не основание для отказа в налоговых вычетах НДС по такому счету-фактуре. Главное, чтобы операции с товаром реально совершались. Если реальность совершения операций доказана, то свидетельские показания директора, в которых он отрицает всякую связь с организацией, которую он номинально возглавляет, не достаточны для признания налоговой выгоды необоснованной. Долгожданное постановление, в котором Президиум ВАС поддержал такой подход, было принято 20 апреля 2010 г. при рассмотрении дела N 18162/09. Ожидается, что это постановление ВАС должно изменить судебную практику. Так, например, суды Московского округа в последние годы крайне формально подходили к оценке таких споров, фактически лишив налогоплательщиков права на судебную защиту. Налоговым инспекциям было достаточно просто представить в материалы дела протокол допроса номинального директора поставщика, в котором он все отрицал, и суды почти автоматически отказывали в исках. При этом судей совершенно не смущало, что именно эти директора числятся руководителями в ЕГЮРЛе. Налоговики же, вместо того, чтобы бороться с такими фирмами, своевременно исключая их из госреестра, в том числе через суд, доначисляли налоги контрагентам.

Минфин РФ пояснил, как учитывать расходы на разработку рекламных макетов (Письмо Минфина РФ от 29.03.2010 № 03-03-06/1/201).

Сумму амортизации, начисленной за месяцы простоя оборудования (прямые расходы), нужно учитывать при расчете налога на прибыль по мере реализации продукции, произведенной на этом оборудовании. Письмо Минфина России от 9 апреля 2010 г. № 03-03-06/1/246.

Спорт. Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/6-63 от 05.04.2010 разъясняет, следует ли считать доходом участников соревнований, облагаемым НДФЛ, компенсационные выплаты по оплате проезда и проживания участников соревнований - членов баскетбольных команд РФ, выплачиваемые некоммерческой организацией, проводящей спортивные мероприятия. В письме отмечается, что стоимость питания, получаемого участниками соревнований, как являющимися, так и не являющимися налоговыми резидентами РФ, освобождается от налогообложения НДФЛ на основании пункта 3 статьи 217 НК РФ в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ. Вместе с тем, оплата организацией, проводящей спортивные соревнования, за участников соревнований стоимости проезда к месту проведения соревнований и проживания в месте их проведения является доходом, полученным данными лицами в натуральной форме

Газета "Учет. Налоги. Право" № 17, 27 апреля - 3 мая 2010 года - детали: Стало ясно, как налоговики будут ускоренно возмещать НДС / Некоторые "декретные" прошлого года необходимо пересчитать / В фонде считают, что за опоздание с 4 ФСС РФ надо штрафовать дважды / Каждую ошибку в отчетности Минфин предложил исправлять отдельно / Чиновники рассказали, когда можно не платить взносы / Новая арбитражная практика. ФСС обязан возместить больничные, даже если нет листков нетрудоспособности / Новая арбитражная практика. В счете-фактуре данные о предпринимателе могут стоять на печати / Знают ли ваши подчиненные новый расчет отпускных / Какие расходы примет инспектор, если командировка пошла не по плану / Что сделать с переплатой по прошлогодним взносам и ЕСН / Выгодно, но рискованно причислять все расходы к косвенным / На цифрах. Больничные считают только по одному срочному трудовому договору / Идеальный документ. Особое сообщение для фонда, если вы создали или закрыли подразделение / Будет ли штраф за опоздание с декларацией, если весь налог перечислен / Можно ли принять к вычету НДС по расходам, которые не уменьшают прибыль / Вправе ли компания списать затраты на домашний интернет сотрудника / "…Инспекторы отказались перебросить НДФЛ с одного КБК на другой..." / Есть основания списать расходы на такси как командировочные / Амортизация, начисленная на "упрощенке", участвует в расчете налога на имущество / Оплату съемной квартиры безопаснее учитывать только за дни проживания в ней / Трудовую книжку бывшего сотрудника необходимо хранить до востребования / О чем спорят коллеги. Как отразить в учете замену окон и дверей?

Московская вкладка "УНП" № 17, 27 апреля - 3 мая 2010 года - новости: Компании защитили расходы на офисные кофеварки, цветы и воду / В столичном УФНС считают посреднические сделки схемами / В Подмосковье "минималка" может вырасти на 1000-1500 рублей Все ИФНС столицы согласны заверить распечатку электронной отчетности / Госпошлину за рекламный щит можно учесть, если есть разрешение на установку и акт / Уменьшение торгового зала после перепланировки подтвердит план БТИ / Если услуги перечислены в договоре, то дублировать их в акте не обязательно / Какие документы необходимы для учета расходов на региональных представителей / По-прежнему опасно списывать прямые и косвенные затраты, когда нет выручки

Приложение "Официальные документы" "УНП" № 17, 27 апреля - 3 мая 2010 года - перечень:

За опоздание с представлением расчета по форме 4 ФСС чиновники собираются наказывать дважды / Письмо ФСС РФ от 22.03.10 № 02-03-10/08-2328 / <О штрафе за несвоевременную сдачу расчетной ведомости по форме 4 ФСС РФ> / Представители Фонда социального страхования полагают, что за нарушение срока представления расчета по форме 4 ФСС компании грозит не один, а два штрафа - отдельно за просрочку сдачи отчетности по новым страховым взносам и отдельно - отчетности по взносам на травматизм. Размер таких санкций установлен двумя разными законами.

Минфин рекомендовал исправлять каждую ошибку в прошлогодней отчетности отдельно / Письмо Минфина России от 08.04.10 № 03-02-07/1-153 / <О порядке исправления ошибок прошлых налоговых периодов> / Выявленные ошибки прошлых периодов, которые привели к переплате налога, компания вправе учесть в текущей отчетности - с этого года такое право прямо закреплено в Налоговом кодексе. Однако, если наряду с такими ошибками имеются и искажения, которые привели к недоимке, их следует исправить путем подачи уточненных деклараций за соответствующие периоды.

Пособия по переходящим с прошлого года декретным отпускам следует пересчитать / Письмо ФСС РФ от 22.03.10 № 02-02-01/08-1176л / <Об учете выплат в пользу работника при пересчете декретного пособия> / Часть пособия по беременности и родам, назначенного в прошлом году, но приходящуюся на 2010 год, компании необходимо будет пересчитать, если при его назначении в средний заработок сотрудницы включили не все выплаты, которые с этого года входят в расчет.

ФСС рассказал, как считать пособие сотруднице при переходе из отпуска по уходу за ребенком в декрет / Письмо ФСС РФ от 22.03.10 № 02-02-01/08-1183л / <О порядке пересчета размера переходящего декретного пособия> / Если сотрудница в прошлом году ушла из отпуска по уходу за ребенком в декрет, который продолжается в этом году, то часть пособия по беременности и родам, приходящуюся на 2010 год, следует пересчитать исходя из среднего заработка, на основании которого назначали ранее детское пособие. Если размер пособия, исчисленного по новым правилам, окажется больше, разницу необходимо будет доплачивать сотруднице.

Списывать страховые взносы с отпускных за разные месяцы следует единовременно / Письмо Минфина России от 13.04.10 № 03-03-06/1/258 / <Об учете страховых взносов, начисленных с выплат, относящихся к разным отчетным или налоговым периодам> / Если компания выплачивает сотруднику отпускные за разные месяцы и распределяет такие расходы в налоговом учете, то страховые взносы с выплаченных отпускных ей следует учесть единовременно в месяце начисления.

Страховые взносы следует платить со всех выплат в пользу работников, даже не предусмотренных трудовым договором / Письмо Минздравсоцразвития России от 23.03.10 № 647-19 / <Об уплате страховых взносов с вознаграждений работникам, не предусмотренных трудовым договором> / Если работники компании получили выплаты, которые в трудовых договорах с ними прямо не предусмотрены, то платить с таких вознаграждений страховые взносы все равно необходимо. Ведь подобные денежные средства перечисляются сотрудникам в рамках трудовых отношений.

Взносы на социальное страхование начисляют и без трудовых и гражданско-правовых договоров / Письмо Минздравсоцразвития России от 11.02.10 № 286-19 / <О некоторых вопросах уплаты и учета страховых взносов> / Чиновники разъяснили, что взносы на обязательное социальное страхование начисляют на выплаты за выполнение работниками трудовых функций. При этом наличие трудовых или гражданско-правовых договоров между компанией-страхователем и сотрудниками вовсе не обязательно.

Чиновники рассказали, когда получится возместить НДС без банковской гарантии / Письмо Минфина России от 01.04.10 № 03-07-08/84 / <О расчете суммы налогов, дающей право на ускоренное возмещение НДС> / Воспользоваться заявительным порядком возмещения НДС могут компании, заплатившие за три предыдущих года не менее 10 млрд рублей НДС, НДПИ, акцизов и налога на прибыль. Как разъяснил Минфин, в эту сумму не входят излишне уплаченные и взысканные налоги. Зато исключать из нее суммы возмещенного за три года НДС нет необходимости. Также чиновники пояснили, что если после ускоренного возмещения налога, но до окончания камеральной проверки компания подает уточненную декларацию, то возмещенный налог ей следует вернуть, причем даже если "уточненку" подали к возмещению, а не к доплате.

Проценты за пользование НДС, возмещенным в ускоренном порядке, посчитают с учетом изменения ставки Центробанка / Письмо Минфина России от 05.04.10 № 03-07-08/95 / <О некоторых вопросах, связанных с заявительным порядком возмещения НДС> / Если компании возместили налог на добавленную стоимость в ускоренном порядке, но по итогам камеральной проверки в вычете отказали, то она обязана будет вернуть сумму налога с процентами. Их размер за каждый день пользования бюджетными средствами равен сумме неправомерно возмещенного налога, умноженного на двойную ставку рефинансирования, деленную на количество календарных дней в году. Кроме того, чиновники разъяснили, что пени на сумму налога, возмещенную в ускоренном порядке и подлежащую возврату по решению инспекции, компания уплачивать не обязана.

Перейти на уплату квартальных авансов по прибыли компания может и без извещения инспекции / Письмо ФНС России от 13.04.10 № 3-2-09/46 / "Об изменении порядка уплаты налога на прибыль организаций" / Компания может перейти на уплату ежеквартальных авансов по налогу на прибыль не только с начала календарного года, но и с начала любого отчетного периода при условии, что за предыдущие четыре квартала сумма выручки в каждом из них не превысила 3 млн рублей. Причем извещать о таком изменении инспекцию можно, но не обязательно.

Надбавки за вахтовый метод и разъездной характер работы новыми страховыми взносами не облагаются / Письмо Минздравсоцразвития России от 27.02.10 № 406-19 / <О начислении страховых взносов на некоторые виды выплат в пользу сотрудников> / Чиновники из Минздравсоцразвития пояснили, что суммы компенсаций, которые компания выплачивает сотрудникам за разъездной характер работы, а также за вахтовый метод, новыми страховыми взносами не облагаются. Кроме того, платить взносы не придется и со стоимости подарков, если в трудовом договоре они не предусмотрены и переданы на основании письменного соглашения.

Амортизировать улучшения в арендованные основные средства можно отдельно / Письмо Минфина России от 13.04.10 № 03-03-06/2/75 / <О порядке амортизации неотделимых улучшений в арендованные основные средства> / С этого года по капитальным вложениям в форме неотделимых улучшений в арендованные основные средства налогоплательщик вправе устанавливать срок полезного использования, отличный от срока полезного использования самого имущества. Если же для неотделимых улучшений классификацией срок полезного использования не установлен, компания может руководствоваться рекомендациями изготовителя или техническими условиями.

Президиум ВАС разъяснил правила перерегистрации обществ с ограниченной ответственностью / Информационное письмо Президиума ВАС России от 30.03.10 № 135 / "О некоторых вопросах, связанных с применением статьи 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 312-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"" / Судьи Президиума Высшего арбитражного суда выпустили подробные разъяснения по вопросам перерегистрации ООО. В частности, они пояснили, что компании, созданные до 1 июля 2009 года и имеющие уставный капитал менее 10 000 рублей, увеличивать его не обязаны. Кроме того, судьи считают, что налоговые инспекторы могут отказать компании в государственной регистрации изменений в устав, если из представленных документов не будет следовать, что ООО собирается привести его в соответствие с законом. Но даже если компания, созданная в форме общества с ограниченной ответственностью, не прошла перерегистрацию, этот факт не должен влиять на ее правоспособность, а также на оборотоспособность долей в ее уставном капитале.

При расчете остаточной стоимости имущества, приходящегося на подразделение, следует учитывать факт его использования / Письмо ФНС России от 14.04.10 № 3-2-10/11 / <О распределении налога на прибыль организаций между обособленными подразделениями> / При расчете доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение компании, следует учитывать остаточную стоимости амортизируемого имущества, которое данное подразделение использует в предпринимательской деятельности для получения дохода. Даже если основное средство числится на балансе другого подразделения или самой компании.

Налоговики не спишут недоимку, срок на взыскание которой они пропустили / Письмо Минфина России от 07.04.10 № 03-02-07/1-149 / <О порядке списания недоимки налоговыми органами> / Чиновники из финансового ведомства разъяснили, что если налоговая инспекция пропустила срок взыскания недоимки по налогам, то с лицевого счета компании эти суммы они не спишут. Поскольку законодательством не установлено такого основания для признания задолженности перед бюджетом безнадежной и ее списания.

Положительная и отрицательная разницы между суммой вновь созданного резерва и остатком неиспользованного резерва включается в состав внереализационных расходов текущего отчетного (налогового) периода, пишет журнал "Главбух". Данный порядок следует из п. 5 ст. 266 НК, говорится в письме Минфина от 22.03.2010 г. № 03-03-06/1/165.


26

Купил бумагу - плати налог! Письмом Минфина от 09.04.10 № 03-04-06/2-67 разъяснено, что при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 3 пункта 1 статьи 212 НК РФ налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение. При этом пересчет в рубли рыночной стоимости указанных ценных бумаг, выраженной в иностранной валюте, производится по официальному курсу Банка России на дату приобретения ценных бумаг, т. е. на дату перехода права на указанные ценные бумаги. Выраженные в иностранной валюте расходы налогоплательщика на приобретение указанных ценных бумаг пересчитываются в рубли по курсу Банка России на дату, когда такие расходы были фактически произведены налогоплательщиком. Письмом от 09.04.10 № 03-03-06/2/70 Минфин разъяснил, что считать местом реализации разработки программ для ЭВМ. Местом реализации работ по разработке программ для ЭВМ, оказываемых российской организации иностранной компанией, признается территория РФ. Соответственно, данные работы облагаются НДС на территории Российской Федерации.

Работник на военных сборах - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8548

ЗА НЕЯВКУ В НАЛОГОВУЮ - АДМИНИСТРАТИВНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ - Налогоплательщику грозит административная ответственность, если он не придет по требованию инспектора в налоговую. Минфин в своем письме от 09.04.10 № 03-02-08/21 напомнил, что налоговики имеют право в связи с проверкой компании вызывать представителей компаний в инспекцию для дачи пояснений по уплаченным налогам.

Работник организации за наличный расчет приобретает товары, услуги для нужд организации. Произведенные расходы, подтвержденные чеками, квитанциями, возмещаются организацией работнику через кассу. При этом к расходному ордеру подшиваются подтверждающие документы. Являются ли расходы организации доходом работника в целях исчисления НДФЛ? Как разъяснили финансисты письмом от 08.04.10 № 03-04-06/3-65, суммы, потраченные работником на приобретение товаров и услуг для нужд организации и возмещаемые такому работнику организацией через кассу по расходному ордеру с приложением подтверждающих документов (чеков, квитанций), не признаются доходом работника и, соответственно, не являются объектом обложения НДФЛ, так как не несут для работника организации - физического лица экономической выгоды.

Стоим. Письмо Минфина РФ от 09 апреля 2010 № 03-03-06/1/246 / Организация, применяющая общий режим налогообложения, осуществляет производственную деятельность. В связи с экономическим кризисом и, как следствие, отсутствием заказов возникают периоды (1 - 2 месяца), в которых нет выпуска продукции. При этом производственное оборудование простаивает и не консервируется. В каком порядке производятся начисление и списание амортизации в целях исчисления налога на прибыль в эти периоды? При ответе на данный вопрос чиновники Минфина РФ отметили следующее. Согласно статьи 318 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на прямые и косвенные. К прямым расходам могут быть отнесены, в частности, суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг. Учитывая, что производство не консервируется, сумма начисленной за месяцы простоя амортизации может быть признана в целях налогообложения прибыли в качестве расхода текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции в соответствии с п. 2 ст. 318 Кодекса. Как известно, из состава амортизируемого имущества выводятся объекты, переведенные на консервацию на срок свыше трех месяцев (п. 3 ст. 256 НК РФ). Консервировать простаивающий объект или нет, решает руководство предприятия.

Правила внутреннего трудового распорядка - локальный нормативный акт, регламентирующий в соответствии с ТК РФ и иными федеральными законами порядок приема и увольнения работников, основные права, обязанность и ответственность сторон трудового договора, режим работы, время отдыха (в том числе время перерывов для отдыха и питания), применяемые к работникам меры поощрения и взыскания, а также вопросы регулирования трудовых отношений у данного работодателя (ч. 4 ст. 189 ТК РФ).

Минфин РФ в своих письмах № 03-04-06/54 от 29.03.2010 и № 03-04-06/55 от 29.03.2010 приводит порядок уплаты удержанного НДФЛ и представления сведений о доходах физических лиц (работников) у организации, имеющей обособленное подразделение, зарегистрированное в регионе, отличном от региона места нахождения головной организации, не имеющее отдельного баланса. В письмах отмечается, что суммы НДФЛ, исчисленного и удержанного с доходов работников обособленного подразделения, должны быть перечислены в налоговые органы по месту учета соответствующего обособленного подразделения, независимо от того имеет оно отдельный баланс или нет. При этом уплата НДФЛ с доходов, полученных сотрудниками обособленного подразделения, не имеющего отдельного баланса, производится головной организацией. Сведения о доходах физических лиц - работников обособленных подразделений должны быть предоставлены в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения, в который производится перечисление НДФЛ таких работников обособленных подразделений.

Адрес. ПОСТАНОВЛЕНИЕ Президиума ВАС РФ от 25.02.2010 № 14458/09 / Неточный адрес налогоплательщика, указанный в извещении о рассмотрении результатов налоговой проверки, является основанием для отмены решения инспекции.

Хранение документов. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Северо-Западного округа от 01.03.2010 № А56-16916/2009 / НК РФ прямо не предусматривает обязанности налогоплательщика хранить подлинные счета-фактуры, платежные поручения на оплату товара и уплату НДС в бюджет свыше установленных законом сроков.

Ошибки в фактурах. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 26.03.2010 № КА-А40/2525-10-2 / Неправильно оформленные счета-фактуры можно заменить на составленные в установленном порядке.

ОПЦИОНЫ, ФЬЮЧЕРСЫ… Приказ Федеральной службы по финансовым рынкам от 4 марта 2010 г. N 10-13/пз-н "Об утверждении Положения о видах производных финансовых инструментов".

ФАС МО ПОДТВЕРДИЛ, ЧТО КОМПАНИЯ ЗА СВОИХ ПОСТАВЩИКОВ НЕ ОТВЕЧАЕТ / Налогоплательщик не несет ответственность за действия своих партнеров. Как такому выводу в очередной раз пришел ФАС Московского округа в постановлении от 05.04.2010 г. N КА-А40/2950-10. Судьи указали: налоговое законодательство не ставит право компании на возмещение НДС в зависимость от факта уплаты в бюджет налога его поставщиками. А доказать недобросовестность налогоплательщика при наличии схемы, направленной на необоснованное возмещение налога на добавленную стоимость из бюджета, должен налоговый орган. Источник "Главбух"

ФСС РФ разъясняет, облагаются ли страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством оплата работодателем за охрану квартир работников, оплата за путевки в санаторий за счет средств работодателя, подарки. Ведомство отмечает, что обложению страховыми взносами подлежат выплаты и вознаграждения, начисленные организацией в пользу физического лица, состоящего с данной организацией в трудовых правоотношениях на основании трудового договора, в частности, такие как: оплата работодателем услуг за охрану квартир работников, оплата стоимости путевок на санаторно-курортное лечение за счет средств работодателя, стоимость подарка, вручаемого работнику работодателем. Вместе с тем, стоимость подарка, оформленная работодателем в соответствии с главой 32 "Дарение" Гражданского кодекса Российской Федерации в виде договора дарения не подлежит обложению страховыми взносами на основании части 3 статьи 7 Закона №212-ФЗ.

Агент и лишний НДФЛ. Суммы налога, удержанные налоговым агентом в установленном порядке до получения им обращения налогоплательщика о предоставлении имущественного налогового вычета и соответствующего подтверждения налогового органа, не являются "излишне удержанными" и, соответственно, под действие статьи 231 НК РФ не подпадают. Как разъяснил Минфин в письме от 12.04.10 № 03-04-06/9-72, если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

ЗАЙМ Б/П. Письмом Минфина от 02.04.10 № 03-03-06/1/224 указано, что порядок определения материальной выгоды и ее оценки при получении беспроцентного займа главой 25 НК РФ не установлен. Таким образом, резюмирует Минфин, материальная выгода, полученная организацией от пользования беспроцентным займом, не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль.

Гарантийный ремонтик. Письмом Минфина России от 25.03.10 № 03-03-06/1/186 разъяснено, что налогоплательщики, осуществляющие реализацию товаров (работ), вправе создавать резервы на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию. В случае если указанные резервы не создаются, то обоснованные и документально подтвержденные расходы на гарантийный ремонт и обслуживание учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Постановление Правительства РФ от 14 апреля 2010 г. N 245 "О внесении изменений в Правила представления уведомлений о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности и учета указанных уведомлений".


20

Газета "Учет. Налоги. Право" № 16, 20-26 апреля 2010 года - новости: Компаниям безопаснее сдавать отчеты в ПФР на дискетах, чем на бумаге / Фонд соцстраха устранил две неясности со сдачей 4 ФСС РФ / Бухотчетность компаний предлагают открыто публиковать на сайте ФНС / Прокуроры защищают компании от половины неналоговых проверок / Команду налоговиков обвиняют в попытке незаконно возместить 350 млн. рублей / Чиновники подсказали, как снижать взносы через подарки / При обмене активами можно сразу списать часть их стоимости / Минфин еще раз заверил, что взносы с любых выплат - это прочие расходы / При смене инспекции компания не теряет права на "упрощенку" / Стало ясно, как узнать возраст машины для расчета налога / Налоговая служба разрешила снижать НДС при ретроскидках / Новая арбитражная практика. Исправлять сданные в ПФР сведения можно хоть сколько раз / Новая арбитражная практика. Пожарную сигнализацию компания вправе сразу списать на расходы / Какие правила учета процентов по кредитам стали очевидными / Проценты за третий квартал 2008 и 2009 годов нормируют по-особому / Где быстро взять деньги, если банк отказался выдавать кредит / Еще четыре правила учета платежей по кредитам / Когда инспектор не откажет в учете компенсаций за личный автомобиль / Какой должна быть информация, чтобы списать расходы как рекламу / Переработка просроченных товаров позволяет полностью признать их в учете / Частые ошибки. О чем забывают при оплате работы в майские праздники / Как делают коллеги. Вы будете ставить НДС к вычету по счетам-фактурам в у. е.? / Ловушка в документе. Плата за продвижение товаров включена в договор поставки / Алгоритм действий. У обособленного подразделения меняется адрес. / Можно ли заключить с водителем договор о полной материальной ответственности / Платить ли НДФЛ и взносы, если подотчетник принес не кассовый чек, а товарный / Как учесть выручку, если компания совмещает общую систему и "вмененку" без кассы / "…Мы вернули учредителю деньги, а инспекторы говорят, надо удержать НДФЛ…" / Если страховая сама платит за ремонт, у компании доходов и расходов не возникает / До регистрации автомобиля в ГИБДД налог можно не платить / Чиновники разрешили строительную лицензию сразу списывать в расходы / С зарплаты временно пребывающих иностранцев перечисляют взносы на травматизм / Часто задаваемые вопросы. Как повлияет на налоговый учет расходов весна? / Уведомление об "упрощенке" поможет с отчетностью по взносам / Иногда невыгодно брать кредит на уплату авансов по "упрощенке" / Из льготных ставок по "упрощенке" Минфин разрешил самую выгодную / На цифрах. Можно выбирать, как делить расходы между "вмененкой" и "упрощенкой" / Безупречная Книга учета. Расходы будущих периодов в Книге учета отражают частями / "Упрощенные" расходы. Учет расходов на ремонт зависит от того, кто его делает

Московская вкладка "УНП" № 16, 20-26 апреля 2010 года - анонс: В УФНС рассказали, когда не будет вопросов к расходам на бензин / Число льготников по "упрощенке" в Подмосковье может сократиться /Компания доказала, что ее витрины в розничном магазине - это реклама / Прокуроры призывают компании жаловаться на незаконные проверки / При утрате первички инспекция вправе определить налог расчетным путем / Кассовый чек можно выдавать вместе с бланком строгой отчетности / Сумму недоимки считают по декларациям и платежкам / Подмосковные инспекторы против учета расходов на штрафстоянку / Затраты на "упрощенке" и "вмененке" допустимо делить по площади / Вычет возможен и по счету-фактуре с кратким наименованием продавца

Приложение "Официальные документы" - "УНП" № 16, 20-26 апреля 2010 года:

ФСС обязан возместить пособие даже при ошибке в табеле и зарплатной ведомости / Письмо Минфина России от 25.03.10 № 03-03-06/1/186 / <Об учете в целях налогообложения прибыли расходов, связанных с гарантийным обслуживанием товаров > / Отделение ФСС обязано возместить расходы на выплату пособий, даже если в первичке есть недочеты, а штатное расписание составлено не по унифицированной форме.

НДФЛ с зарплаты сотрудников обособленного подразделения платят по его местонахождению / Письмо Минфина России от 29.03.10 № 03-04-06/54 / <О порядке уплаты НДФЛ с вознаграждений сотрудников обособленного подразделения> / Если в обособленном подразделении компании трудятся работники, то НДФЛ, удержанный с их вознаграждений, следует перечислить в бюджет по местонахождению такого подразделения.

Применить амортизационную премию можно по имуществу, полученному по обмену / Письмо Минфина России от 30.03.10 № 03-03-06/2/61 / <О применении амортизационной премии к имуществу, полученному по договору мены> / Если компания получила основное средство по договору мены, то она может списать единовременно до 30 процентов его стоимости, ведь такое основное средство не признается полученным безвозмездно.

Чиновники рассказали, как посчитать, сколько лет прошло после выпуска автомобиля / Письмо Минфина России от 29.03.10 № 03-05-05-04/08 / <Об определении количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства> / При подсчете "возраста" автомобиля следует учитывать все налоговые периоды начиная с 1 января года, следующего за годом выпуска машины, включая год, за который рассчитывается налог.

Страховые взносы следует включать в состав прочих расходов / Письмо Минфина России от 01.04.10 № 03-03-06/1/209 / <Об учете сумм страховых взносов в целях налогообложения прибыли> / Минфин считает, что новые страховые взносы компании следует списывать как прочие расходы в периоде начисления.

Поставщик может пересчитать НДС с учетом ретроскидок / Письмо ФНС России от 01.04.10 № 3-0-06/63 / <Об учете сумм поощрений покупателю, предоставленных продавцом> / Если продавец предоставляет скидку покупателю за отгруженный товар, которая изменяет его цену, то такие суммы можно учесть при расчете НДС.

Налоговики пояснили, как следует учитывать страховые взносы / Письмо ФНС России от 07.04.10 № 3-2-12/21 / <О порядке признания расходов по обязательному социальному страхованию> / ФНС считает, что страховые взносы с вознаграждений работникам относятся к прочим расходам компании.

При смене налоговой инспекции право на применение "упрощенки" сохраняется / Письмо ФНС России от 07.04.10 № 3-2-07/20 / <О применении упрощенной системы налогообложения> / Если компания на "упрощенке" в течение года встает на учет в другой налоговой инспекции, она вправе и дальше применять спецрежим.

Страховые взносы уменьшают прибыль, даже если начислены на вознаграждения, не учтенные в расходах / Письмо Минфина России от 02.04.10 № 03-03-06/1/220 / <Об учете страховых взносов, начисленных на выплаты, не уменьшающие прибыль компании > / Для учета страховых взносов в составе прочих расходов не имеет значения, что вознаграждения, на которые они начислены, компания не списывает.

Компания на "упрощенке" может выбрать самую низкую ставку единого налога / Письмо Минфина России от 29.03.10 № 03-11-06/2/44 / <О применении упрощенной системы налогообложения> / Если компания на "упрощенке" отвечает признакам нескольких категорий налогоплательщиков, для которых в регионе установлены льготные ставки единого налога, то она может выбрать самую низкую ставку из возможных.

Разовые подарки сотрудникам новыми страховыми взносами не облагаются / Письмо Минздравсоцразвития России от 05.03.10 № 473-19 / <Об уплате страховых взносов со стоимости подарков сотрудникам> / Минздравсоцразвития считает, что со стоимости подарков, не предусмотренных в трудовых договорах и внутренних документах компании, работодатель платить страховые взносы не обязан. Но лишь при условии, что такие презенты переданы на основании письменного договора дарения, причем независимо от их стоимости.

Проценты по договорам займа следует учитывать равномерно / Письмо Минфина России от 25.03.10 № 03-03-06/1/190 / <О порядке признания расходов в виде процентов по долговым обязательствам> / Если кредитный договор действует в течение двух и более отчетных периодов, проценты по нему следует признавать в расходах ежемесячно, независимо от даты их фактической уплаты.

ФНС внесла изменения в формы документов для регистрации компаний / Письмо ФНС России от 13.04.10 № МН-22-6/275@ / "Об изменении размерности показателя "Размер доли участника ООО в уставном капитале общества" / Налоговики добавили ячейки в формы заявлений для отражения размера доли участников ООО.

Доплаты до фактического заработка уменьшают прибыль работодателя / Письмо Минфина России от 25.03.10 № 03-03-06/1/187 / <О порядке налогообложения доплат сотрудникам до фактического заработка на период временной нетрудоспособности> / Сумму доплат до фактического заработка на период временной нетрудоспособности сотрудницы и ее нахождения в отпуске по беременности и родам компания может учесть в расходах, если такие выплаты предусмотрены в трудовом договоре.

В учетной политике может быть только один способ нормирования процентов / Письмо Минфина России от 02.04.10 № 03-03-06/2/66 / <О выборе налогоплательщиком способа нормирования расходов в виде процентов по долговым обязательствам> / Минфин считает, что компания вправе использовать только один способ нормирования расходов в виде процентов по кредитам.

МПЗ, полученные при демонтаже незавершенного строительства, увеличивают прибыль / Письмо Минфина России от 26.03.10 № 03-03-06/1/199 / <Об учете материально-производственных запасов, полученных при демонтаже незавершенного строительства> / Если после демонтажа объекта незавершенного строительства остались материально-производственные запасы, то их стоимость компании следует включить в состав внереализационных доходов.

Получить вычет НДС можно в течение трех лет / Письмо Минфина России от 30.03.10 № 03-07-11/79 / <О сроке представления декларации в целях возмещения НДС> / Трехлетний срок для подачи декларации, после которого возместить НДС компания уже не сможет, следует считать со дня окончания того квартала, когда возникло право на вычет.

Подозреваемых по делам о незаконном предпринимательстве будут выпускать под залог / Федеральный закон от 07.04.10 № 60-ФЗ / "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" / Вместо заключения под стражу подозреваемых и обвиняемых по делам о незаконном предпринимательстве будут выпускать под залог. Его размер не может быть менее 100 000 рублей.

Резерв по сомнительным долгам необходимо формировать исходя из всех расчетов по договору / Письмо Минфина России от 16.03.10 № 03-03-06/1/142 / <О порядке формирования резерва по сомнительным долгам> / Чиновники пояснили, что резерв по сомнительным долгам компании следует формировать под задолженность контрагента по одному договору с учетом расчетов по всем техническим заданиям.

Единовременную выплату работнику можно учесть в составе расходов / Письмо Минфина России от 02.04.10 № 03-03-06/1/217 / <Об учете единовременной выплаты работнику в целях налогообложения прибыли> / Если компания на основании трудового договора перечисляет сотруднику единовременную выплату сразу после заключения с ним соглашения, такие расходы она может учесть при расчете налога на прибыль.

Расходы, не учтенные в прошлых налоговых периодах, можно отразить в текущей отчетности / Письмо Минфина России от 29.03.10 № 03-02-07/1-131 / <Об учете расходов, относящихся в прошлым налоговым периодам> / Если компания допустила ошибки в отчетности за прошлые годы, которые привели к переплате налога на прибыль, то неучтенные ранее расходы она вправе отразить в декларации за текущий период.

Расходы на гарантийный ремонт можно списать, если резерв под них не формировали / Письмо Минфина России от 25.03.10 № 03-03-06/1/186 / <Об учете в целях налогообложения прибыли расходов, связанных с гарантийным обслуживанием товаров > / Если компания не сформировала резерв на расходы по гарантийному ремонту, то подобные затраты она может учесть в составе прочих расходов при условии их обоснованности и документального подтверждения.

НДФЛ с доходов прошлых лет удерживать не следует / Письмо Минфина России от 05.04.10 № 03-04-06/10-62 / <Об удержании НДФЛ с доходов, полученных в прошедшем налоговом периоде> / Если налоговый агент сообщил работнику и инспекции о невозможности удержать НДФЛ, то в следующем году удерживать налог с этих же сумм он не обязан.

Некоммерческим. Минюст РФ свои приказом № 72 от 29.03.2010 утвердил формы отчетности некоммерческих организаций. В частности, утверждены формы отчетов о деятельности некоммерческой организации, персональном составе ее руководящих органов, а также о расходовании денежных средств и об использовании иного имущества, в том числе полученных от международных и иностранных организаций, иностранных граждан и лиц без гражданства.

ШТРАФ и ФСС. Соцстрах разъяснил порядок назначения штрафа за нарушение срока сдачи отчета 4-ФСС / В форме 4-ФСС, утвержденной приказом Минздравсоцразвития РФ от 06.11.2009 № 871н, содержатся разделы для заполнения по двум видам страхования: - по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; - по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. При этом ответственность за непредставление в установленный срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам по указанным видам страхования установлена двумя разными нормами - ст. 46 Закона № 212-ФЗ и ст. 19 Закона № 125-ФЗ соответственно. Исходя из этого, ФСС РФ делает вывод о том, что за нарушение сроков сдачи формы 4-ФСС страхователь может быть привлечен к ответственности в виде штрафа, размер которого определяется отдельно по каждому виду обязательного социального страхования. (Письмо ФСС РФ от 22.03.2010 № 02-03-10/08-2328).

ФСС РФ разъясняет - облагаются ли страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством сумма пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемого за счет средств работодателя за первые два дня нетрудоспособности. ФСС РФ отмечает, что страховые взносы не начисляются на пособие по временной нетрудоспособности независимо от того, за счет каких средств было выплачено данное пособие. Отдел новостей ИА "Клерк.Ру". И еще… Новый сотрудник обязан представить пенсионное свидетельство, только если он устраивается на основную работу. Если же речь идет о внешнем совместительстве, то такой документ не нужен - он не упомянут в перечне бумаг, который приведен в статье 283 Трудового кодекса РФ.

Пожарная безопасность. МЧС ПРИКАЗ от 24.02.09 N 91 - ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ И ПОРЯДКА РЕГИСТРАЦИИ ДЕКЛАРАЦИИ ПОЖАРНОЙ БЕЗОПАСНОСТИ - В соответствии со статьей 64 Федерального закона от 22 июля 2008 г. N 123-ФЗ "Технический регламент о требованиях пожарной безопасности" и в целях повышения уровня пожарной безопасности объектов защиты приказываю: Утвердить: форму декларации пожарной безопасности (приложение N 1); порядок регистрации декларации пожарной безопасности (приложение N 2).

ВЗНОСЫ. Письмо МФ от 05.04.2010 N 03-03-06/1/230 / В какой момент можно списать в налоговые расходы суммы страховых взносов, уплачиваемых во внебюджетные фонды? / "...страховые взносы признаются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату их начисления"

Ремонт и модернизация. Письмо Минфина РФ от 24 марта 2010 № 03-03-06/4/29 / С запросом в финансовое ведомство обратилось предприятие, которое заменило морально устаревшие и физически изношенные узлы оборудования. Такая замена позволила значительно увеличить срок службы данных узлов и улучшить условия работы для обслуживающего персонала. При этом производительность станка и его технологическая эффективность не изменились. Компанию интересовало, может ли она учесть при налогообложении прибыли затраты на приобретение запчастей, если их стоимость была сопоставима, а в некоторых случаях даже превышала стоимость ремонтируемого оборудования? Специалисты Минфина не стали возражать против такого варианта учета. Чиновники напомнили, что расходы на текущий ремонт, который проводится для того, чтобы поддержать объект в рабочем состоянии, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (ст. 260 НК РФ). Расходы на ремонт учитываются в составе расходов единовременно. Расходы, связанные с достройкой, дооборудованием, реконструкцией, модернизацией и техническим перевооружением основного средства увеличивают его первоначальную стоимость и списываются через механизм амортизации (п. 2 ст. 257 НК РФ). Законодатель указал, что к работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения объекта, повышенными нагрузками или другими новыми качествами. Реконструкция проводится с целью увеличить производственные мощности, улучшить качество и изменить номенклатуру продукции. При разграничении модернизации и ремонта основных средств определяющим моментом является изменение технологического или служебного назначения оборудования и приобретение им новых качеств. Стоимость работ не является критерием для такого разграничения.

Билеты на иностранном. Письмо Минфина РФ от 24 марта 2010 № 03-03-07/6 / Авиабилеты оформлены латинскими буквами. Считаются ли указанные авиабилеты оформленными на ином языке, чем русский, и подлежат ли обязательному переводу на русский язык для признания расходов при исчислении налога на прибыль (гл. 25 НК РФ)? Чиновники Минфина РФ отметили следующее. Исключений для электронных авиабилетов (или иных замещающих их первичных документов), реквизиты которых составлены на английском или ином отличном от русского языках, законодательство Российской Федерации не содержит.

Письмом Минфина России от 01.04.10 № 03-03-06/1/207 разъяснено, что вступительные, членские взносы, а также взносы в компенсационный фонд СРО для целей налогообложения прибыли признаются единовременно. Документальным подтверждением указанных расходов служат копии свидетельств о членстве в такой организации, платежные поручения на перечисление взносов, счета и другие документы, выданные саморегулируемой организацией.

АВАНС и КУРСОВЫЕ. Письмом от 02.04.10 № 03-03-06/1/221 Минфин разъяснил, что начиная с 1 января 2010 года при получении аванса организацией в иностранной валюте дохода в виде положительной курсовой разницы или расхода в виде отрицательной курсовой разницы в целях исчисления налога на прибыль не возникает. Стоимость имущества, оплаченного в иностранной валюте путем предварительной и последующей оплаты, может определяться по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату перечисления аванса (даты перечисления авансов, если предварительная оплата осуществлялась в несколько этапов) в части, приходящейся на предварительную оплату, и на дату перехода права собственности в части последующей оплаты.


14

Газета "Учет. Налоги. Право" № 15, 13-19 апреля 2010 года - новости: Новый глава ФНС "знает, как бизнесу работается, и не даст налоговикам перегибать палку" / ВАС РФ: одних лишь признаков типичной схемы мало, чтобы не возмещать НДС / Пенсионный фонд разрешил всем отчитаться по взносам на бумаге / Появилась новая версия бесплатной программы для сдачи налоговой отчетности / Вычеты НДС по счетам-фактурам в у. е. и валюте стали безопасными / Минфин пересмотрел правила учета компенсаций за личные автомобили / Чиновники требуют переводить все авиабилеты на русский язык / Минфин подтвердил, что проценты по кредитам признают после начисления / Новая арбитражная практика. Электронная декларация считается сданной даже без протокола входного контроля / Новая арбитражная практика. Расходы на перевозку товара могут превышать доходы от его продажи / Что особенного в первой отчетности по новым взносам в ПФР / В отделениях фонда уже записывают на сдачу отчетности за полугодие / Каким, по ожиданиям фонда, должен быть сдаваемый расчет / В расчете ставят особые коды тарифов, если у компании есть "упрощенка" или "вмененка" / Как заплатить налоги и взносы, если с расчетным счетом проблемы / Можно по-своему делить НДС между облагаемой и необлагаемой деятельностью / Чем обычно подтверждают расходы за наличку, если продавец на "вмененке" / На цифрах. При расчете больничных и "детских" часть заработка нормируют / Идеальный документ. Заявление, которое поможет взыскать с инспекции деньги / Платить ли страховые взносы, если компания взяла персонал в аренду / Удерживать ли налог на доходы, если ООО выкупает у учредителя его долю / Какие документы обоснуют представительские расходы / "…По одному счету-фактуре нам сняли вычет, а по другому с той же ошибкой нет…" / Можно избежать пеней, если не удержали НДФЛ с арендной платы / Имущественный вычет можно получить и после продажи квартиры / Взносы платят независимо от того, есть ли у работника-иностранца виза / Исправления в 2-НДФЛ отражают в разделе 5 / Часто задаваемые вопросы. Что изменилось в страховых взносах на травматизм / Есть два способа полностью списать проценты по кредиту или займу / Как снижают налог на прибыль, прощая долги покупателям / Идеи по экономии денег. Налог на прибыль и зачет переплаты / Как защититься. Если вместо первичной декларации сдали уточненную / Личный опыт. ФСС разрешил трудовой договор с директором - единственным учредителем

Московская вкладка - "УНП" № 15, 13-19 апреля 2010 года - анонс: Защитить расходы на переговоры и корпоративы компаниям помогла первичка / Налог на прибыль стали проверять реже, доначислять больше / Многие инспекции Подмосковья не против копий на черновиках / Компания доказала, что квартальную декларацию можно уточнить помесячной / В столичном ГУВД рассказали, как узнать однодневку / Транспортный налог не платят, только если автомобиль снят с учета / В трудинспекции считают, что увольнять работника за опоздания небезопасно / Решение об отказе в возмещении НДС можно сразу обжаловать в суде / Услуги кадрового агентства обоснованны, даже когда кандидата не взяли на работу / Какими документами обосновать проценты за снятие подотчетных в банкомате / Медицинский полис, выданный иностранцу, можно не возвращать

Приложение "Официальные документы" "УНП" № 15, 13-19 апреля 2010 года - перечень документов:

Командировку на выставку не надо подтверждать буклетами и входными билетами / Письмо Минфина России от 25.03.10 № 03-03-06/1/176 / <Об учете расходов на проведение официального мероприятия> / При поездке сотрудников на выставку командировочные расходы можно подтвердить без входных билетов, приглашений и буклетов с такого мероприятия.

Как перечислять НДФЛ с доходов работников обособленного подразделения, у которого нет отдельного баланса / Письмо Минфина России от 29.03.10 № 03-04-06/55 / <О порядке исчисления и уплаты НДФЛ при наличии у компании обособленных подразделений> / НДФЛ с доходов работников обособленного подразделения, обязательно перечислять по месту учета соответствующего обособленного подразделения. При этом не важно, имеет обособленное подразделение отдельный баланс или нет.

Аванс, перечисленный в валюте, можно признать в расходах по курсу на день его уплаты / Письмо Минфина России от 18.03.10 № 03-03-06/1/149 / <Об учете стоимости основного средства, оплаченного в иностранной валюте> / Если компания оплатила основное средство в валюте авансом, а после поставки доплатила оставшуюся часть, то расходы можно признать по курсу на момент уплаты аванса и на момент перехода права собственности в отношении соответствующих сумм.

Обособленное подразделение перечисляет НДФЛ независимо от наличия у него отдельного баланса / Письмо Минфина России от 29.03.10 № 03-04-06/53 / <Об уплате НДФЛ с зарплаты сотрудников обособленных подразделений компании> / НДФЛ с зарплаты сотрудников обособленного подразделения необходимо перечислить в бюджет по местонахождению такого подразделения.

Проценты по кредитам следует учитывать по-прежнему / Письмо Минфина России от 25.03.10 № 03-03-06/1/179 / <О порядке учета расходов в виде процентов по долговым обязательствам> / Минфин разъяснил, что расходы в виде процентов по кредитам компаниям следует списывать в том периоде, к которому они относятся, а если договор действует более одного отчетного периода, то на конец каждого месяца.

В состав представительских расходов входит и стоимость спиртных напитков / Письмо Минфина России от 26.03.10 № 03-03-06/2/59 / <О предельном размере представительских расходов> / Затраты на спиртные напитки, купленные для официального мероприятия, компания может списать как представительские расходы. Но их общий размер не должен превышать 4 процентов от расходов на оплату труда.

Заимодавцу следует учитывать полученные проценты в течение всего срока договора / Письмо Минфина России от 25.03.10 № 03-03-06/1/179 / <О порядке учета доходов в виде процентов по долговым обязательствам> / Минфин напомнил, что доходы в виде процентов по займам компаниям следует учитывать равномерно в течение всего срока действия договора независимо от того, когда эти проценты фактически оплачены заемщиком.

Директор и единственный учредитель компании тоже имеет право на социальное обеспечение / Письмо ФСС РФ от 21.12.09 № 02-09/07-2598П / <О налогообложении выплат в пользу единственного учредителя и руководителя компании> / Компания вправе заключить со своим руководителем и единственным учредителем трудовой договор. И если с выплат по нему начисляют страховые взносы, то директор имеет право получать социальные пособия.

Скидки позволят продавцу скорректировать базу по НДС / Письмо Минфина России от 30.03.10 № 03-07-04/02 / <О порядке расчета НДС при предоставлении скидок покупателю, уменьшающих цену товара после отгрузки> / Если компания предоставляет своим покупателям скидки, уменьшающие цену отгруженного товара, то она вправе пересчитать НДС.

Минфин разрешил оформлять счета-фактуры в у. е. при расчетах в рублях / Письмо Минфина России от 24.03.10 № 03-07-09/14 / <Об оформлении счетов-фактур в условных единицах> / Законом прямо не запрещено оформлять счета-фактуры в у. е. или валюте, если обязательства по договору выражены в них, а расчеты происходят в рублях.

Транспортный налог платят только с зарегистрированных автомобилей / Письмо Минфина России от 24.03.10 № 03-05-05-04/06 / <О порядке уплаты транспортного налога> / Минфин напомнил, что платить транспортный налог следует начиная с месяца, в котором автомобиль зарегистрировали.

Минфин требует переводить все билеты, составленные латинскими буквами / Письмо Минфина России от 24.03.10 № 03-03-07/6 / <О переводе проездных документов на русский язык> / Проездные документы, которые составлены на русском языке латинскими буквами, компании следует перевести.

Расходы по аренде жилья для командированных сотрудников получится списать не всегда / Письмо Минфина России от 25.03.10 № 03-03-06/1/178 / <Об учете расходов на оплату проживания командированных сотрудников> / Если компания арендует жилые помещения в другом городе, в которых периодически живут ее командированные сотрудники, то расходы на аренду можно списать только за дни, в которые такие помещения фактически использовались.

Можно учесть компенсацию работнику за использование грузовика / Письмо Минфина России от 18.03.10 № 03-03-06/1/150 / <Об учете компенсаций за использование личного автомобиля> / Чиновники разрешили учитывать в расходах суммы компенсаций работникам за использование личных грузовых авто.

Налоговый статус работника определяют по итогам налогового периода / Письмо Минфина России от 26.03.10 № 03-04-06/51 / <О порядке уплаты НДФЛ с вознаграждения иностранного гражданина> / Если по итогам года налоговый статус работника компании изменился, то удержанный с него НДФЛ необходимо пересчитать по соответствующей ставке.

Налоговый агент может заявить к вычету НДС, уплаченный за иностранную компанию / Письмо Минфина России от 24.03.10 № 03-07-08/77 / <О вычете сумм НДС, уплаченных налоговым агентом> / Если компания оплатила услуги иностранной организации и в качестве налогового агента перечислила в бюджет НДС, то она вправе заявить его к вычету.

Модернизация имущества дешевле 20 000 рублей относится к прочим расходам / Письмо Минфина России от 25.03.10 № 03-03-06/1/173 / <О налогообложении расходов на ремонт основных средств> / Затраты на модернизацию основного средства с остаточной стоимостью менее 20 000 рублей можно списать единовременно в составе прочих расходов.

За собственную рекламу платить ЕНВД не придется / Письмо Минфина России от 25.03.10 № 03-11-06/3/43 / <Об уплате ЕНВД при размещении собственных рекламных конструкций> / При размещении вывесок с названием компании и рекламой своих товаров или услуг применять "вмененку" компания не обязана.

Доплаты до фактического заработка работника на период болезни или декрета уменьшают прибыль компании / Письмо Минфина России от 22.03.10 № 03-03-06/1/158 / <О налогообложении доплат до фактического заработка на период временной нетрудоспособности и декретного отпуска> / Если доплаты до фактического заработка на время болезни или декрета предусмотрены трудовым договором, то работодатель вправе списать их в составе расходов.

Депонированную зарплату учитывают спустя три года / Письмо Минфина России от 22.03.10 № 03-03-06/1/161 / <О порядке учета депонированной заработной платы, не полученной работником> / Чиновники напомнили, что не полученную работником зарплату компании следует учесть в доходах спустя три года.

Суммы оплаты за проживание сотрудников во время вахты НДФЛ не облагаются / Письмо Минфина России от 11.03.10 № 03-04-06/6-29 / <О налогообложении сумм оплаты проживания сотрудников, работающих вахтовым методом> / Если компания оплачивает жилье своим сотрудникам, работающим вахтовым методом, то с таких сумм удерживать НДФЛ не требуется.

Вознаграждение организатору официального мероприятия относится к представительским расходам / Письмо Минфина России от 25.03.10 № 03-03-06/1/176 / <Об учете расходов на проведение официального мероприятия> / Затраты на услуги по организации мероприятия компания может учесть в составе представительских расходов.

Компания может встать на учет по местонахождению одного из подразделений в муниципальном образовании / Письмо Минфина России от 09.03.10 № 03-02-07/1-100 / <О порядке постановки на учет компании по местонахождению обособленного подразделения> / Если компания создает второе подразделение в муниципальном образовании и оба подразделения подведомственны разным инспекциям, то в инспекцию, в которой налогоплательщик уже состоит на учете, следует представить сообщение.

Проценты за неуплату части займа кредитору следует учесть в доходах / Письмо Минфина России от 26.03.10 № 03-03-06/2/57 / <О налогообложении расходов в виде процентов по долговым обязательствам> / Если кредит или заем погашается частями, но уплату одной из них должник просрочил, то полученные с него проценты на оставшуюся часть долга кредитору следует учесть в доходах.

КОМКРЕД. Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/169 от 23.03.2010 разъясняет порядок учета суммы процентов по коммерческому кредиту в целях налогообложения прибыли в случае, если по договору поставки сумма, подлежащая оплате покупателем в течение 30 дней, но не оплаченная в указанный срок, считается суммой, предоставленной покупателю на условиях коммерческого кредита. При этом для целей налогообложения прибыли под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от формы их оформления. При этом в силу пункта 1 статьи 421 ГК РФ граждане и юридические лица свободны в заключении договора. Таким образом, проценты по коммерческому кредиту, начисленные в случае неисполнения либо несвоевременного исполнения обязательств по оплате товара покупателем, включаются в налоговую базу по налогу на прибыль в составе внереализационных доходов на основании пункта 6 статьи 250 НК РФ.

АРЕНДА ЖИЛЬЯ ДЛЯ КОМАНДИРОВАННЫХ! Списать на расходы можно только время аренды, приходящееся на командировку. Минфин 25.03.10 №03-03-06/1/178.

Имущество в валюте. Письмо МФ от 02.04.2010 N 03-03-06/1/215 / По вопросу об определении в налоговом учете стоимости имущества, оплата за которое производится в иностранной валюте в порядке предварительной и последующей оплаты "...стоимость имущества, оплаченного в иностранной валюте путем предварительной (до фактической поставки) и последующей (после фактической поставки) оплаты, может определяться по курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на дату перечисления аванса (даты перечисления авансов, если предварительная оплата осуществлялась в несколько этапов) в части, приходящейся на предварительную оплату, и на дату перехода права собственности в части последующей оплаты".

Модернизация. Письмо МФ от 29.03.2010 N 03-03-06/1/202 / О порядке начисления амортизации по объекту основных средств после модернизации "Как следует из письма, после модернизации объекта основных средств срок полезного использования остался без изменения. Таким образом, после модернизации объекта основных средств изменилась только сумма остаточной (первоначальной) стоимости, остальные показатели (срок полезного использования и норма амортизации) не изменились. С учетом этого начисление амортизации объекта основных средств следует продолжать, используя прежний механизм исчисления амортизации, до полного погашения измененной первоначальной стоимости".

Фактуры в у. е. Письмо МФ от 24.03.2010 N 03-07-09/14 / О правомерности указания в счетах-фактурах сумм в иностранной валюте или в условных денежных единицах / "...гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации не содержит норм, запрещающих оформление вышеназванных счетов-фактур и применение налоговых вычетов по таким счетам-фактурам"

Письмом от 24.03.10 № 03-04-05/2-125 Минфин разъяснил, что убытки от таких операций в целях НДФЛ не учитываются. Датой получения дохода от операций на рынке Forex признается день отражения результата от проведенных операций на гарантийно-торговом счете физического лица-налогоплательщика.

Проценты по займам: что изменилось? Читаем - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8532

КС-2 - не документ? Определение ВАС РФ от 29 марта 2010 г. N ВАС-740/10 / Довод инспекции о том, что акт по форме N КС-2, подписанный сторонами, не является актом принятия результата работ заказчиком, и, следовательно, не дает оснований для возмещения налога на добавленную стоимость, признан судом несостоятельным, так как статья 172 Кодекса не ставит право на получение налогового вычета зависимость от каких-либо иных, прямо не предусмотренных в ней, условий.

Сверка. Определение ВАС РФ от 26 февраля 2010 г. N ВАС-17372/09 / Получение обществом акта взаимной сверки расчетов, подтверждающего наличие у него соответствующих сумм переплаты по налогу на прибыль, должно рассматриваться в качестве момента, с которого исчисляется трехлетний срок на обращение в суд за защитой своего нарушенного права.

Утеряны документы. Определение ВАС РФ от 31 марта 2010 г. N ВАС-5/10 / Поскольку налогоплательщик не обеспечил сохранность документов бухгалтерского учета и не опроверг расчет суммы налогов, произведенный инспекцией, то отсутствуют основания считать необоснованным размер налоговой обязанности налогоплательщика, определенный инспекцией в порядке, установленном подпунктом 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ.

Сомнительным. Письмом Минфина от 22.03.10 № 03-03-06/1/165 разъяснено, что сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10% от выручки отчетного (налогового) периода, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ (для банков - от суммы доходов, определяемых в соответствии с гл. 25 НК РФ, за исключением доходов в виде восстановленных резервов). Если сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва больше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению во внереализационные расходы в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Скидки. Письмом от 25.03.10 № 03-03-06/1/191 Минфин разъяснил порядок учета для целей налогообложения расходов на выплату бонусов (премий) лизинговым компаниям. Если сторонами договора возмездного оказания услуг являются исполнитель и заказчик, то при выплате бонусов (премий) не применяются положения подпункта 19.1 пункта 1 статьи 265 НК РФ. Однако данные выплаты могут быть включены в состав внереализационных расходов (подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Беларусь. Минфин разъяснил порядок применения НДС в отношении услуг по организации перевозки железнодорожным транспортом российских товаров, вывозимых с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь, оказываемых российской организацией, не являющейся перевозчиком на железнодорожном транспорте. Как разъяснено письмом Минфина России от 30.10.09 № 03-07-13/1/05, российская компания, которая не является перевозчиком на железнодорожном транспорте, услуги по организации перевозки российских товаров из России на территорию Республики Беларусь облагает НДС по ставке 18%.

УБЫТОК. Как напомнил Минфин России письмом от 30.10.09 № 03-11-06/2/229, Федеральным законом от 22.07.08 № 155-ФЗ были внесены изменения в пункт 7 статьи 346.18 НК РФ, устанавливающий порядок переноса убытка, полученного по итогам предшествующих налоговых периодов. Начиная с 1 января 2009 года плательщики УСН с объектом "доходы минус расходы" вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на всю сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов.


10

ЛИЗИНГ. Письмо Минфина РФ от 24.02.10 № 03-05-05-01/03 / В данном Письме Минфин РФ разъяснил некоторые аспекты бухгалтерского и налогового учета лизингового имущества (оборудования), которое требует монтажа и сборки. Компанию-лизингодателя интересовало, когда начинать начислять амортизацию по оборудованию, в какой момент следует заплатить налог на имущество и когда можно предъявить НДС к вычету. В финансовом ведомстве исходили из того, что материальные ценности, предназначенные для сдачи в аренду, принимаются к бухгалтерскому учету на счет 03 "Доходные вложения в материальные ценности" по первоначальной стоимости. При этом учитываются фактически произведенные затраты на приобретение объекта, включая расходы по доставке, монтажу и установке (ПБУ 6/01 "Учет основных средств", Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н). Таким образом, лизинговое имущество учитывается на балансе после того, как оно приведено в состояние, пригодное для использования. Следовательно, налог на имущество надо платить лишь после того, как проведены необходимые работы по монтажу и сборке оборудования (п. 1 ст. 374 НК РФ). НДС можно принять к вычету также после отражения сформированной в вышеуказанном порядке первоначальной стоимости оборудования на бухгалтерском счете 03. Этот вывод следует из анализа нормы пункта 1 статьи 172 НК РФ. Что касается начисления амортизации, то здесь нужно руководствоваться порядком, установленным в пунктах 17-24 ПБУ 6/01. Из него следует, что амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к бухгалтерскому учету в составе основных средств (доходных вложений в материальные ценности). А прекращается начисление амортизации после полного погашения стоимости имущества либо списания этого объекта с бухгалтерского учета.

УСТАВНИК. Письмо Минфина РФ от 05.03.10 № 03-03-06/1/115 / В качестве вклада в уставный капитал организация получила основное средство - производственную линию. Однако только спустя два года линия была введена в эксплуатацию. Можно ли в целях исчисления налога на прибыль начислять амортизацию на основное средство в том периоде, когда основное средство не участвовало в производственном процессе? Чиновники Минфина РФ на данный вопрос ответили отрицательно. Как известно, амортизируемым имуществом признается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности, используется им для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации. Эти условия прописаны в пункте 1 статьи 256 Налогового кодекса. Условие начала начисления амортизации приведено в пункте 4 статьи 259 НК РФ: начисление начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором основное средство было введено в эксплуатацию. Основное средство, не введенное в эксплуатацию, перечисленным условиям не соответствует. Соответственно, из этого в Минфине делают вывод: начислять амортизацию по имуществу, не введенному в эксплуатацию, нельзя.

Фактура. Письмо Минфина РФ от 16.02.10 № 03-03-06/1/70 / В данном Письме чиновники Минфина РФ рассмотрели следующий вопрос. Компании были оказаны услуги в одном отчетном периоде, а счет-фактуру и акт об оказании услуг исполнитель выставил только в следующем отчетном периоде. В каком периоде заказчик сможет учесть свои расходы на оплату услуг? Чиновники обращаются к норме подпункта 3 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ. Согласно положениям указанной статьи, датой осуществления расходов на оплату услуг, которые оказала сторонняя организация, признается (если иное не установлено ст. 261, 262, 266 и 267 НК РФ) одна из следующих дат: дата расчетов в соответствии с условиями договора; дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов; последнее число отчетного (налогового) периода. Таким образом, расходы на приобретение организацией услуг следует учитывать в расходах для целей налогообложения прибыли организаций на дату расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или на дату предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо на последнее число отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше.

У отпуска за свой счет есть неприметные, но опасные подвохи - http://www.klerk.ru/buh/articles/179841/

Пособие по беременности и родам для ИП составляет 4 330 рублей / Отдел новостей ИА "Клерк.Ру". / Специалисты ФСС РФ разъясняют, как будет исчисляться пособие по беременности и родам индивидуальному предпринимателю по страховому случаю, наступившему в 2010 году. С 1 января 2010 года в соответствии с частью 21 статьи 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ средний заработок, из которого исчисляются пособия по обязательному социальному страхованию (в частности, пособие по беременности и родам) лицам, добровольно вступившим в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, принимается равным МРОТ, установленному федеральным законом на день наступления страхового случая. Это обусловлено тем, что указанная категория лиц с 2010 года уплачивает страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не применительно к доходу, как в 2009 году, а применительно к МРОТ. Так, названные лица в текущем году уплачивают страховые взносы исходя из стоимости страхового года, определяемой как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года, на 2,9%, увеличенное в 12 раз. Стоимость страхового года в 2010 году составляет 1 507 рублей. Соответственно, средний заработок, из которого исчисляются пособия, принимается равным МРОТ. Каких-либо исключений из указанных норм вышеуказанным Федеральным законом не предусмотрено.

ПРИБЫЛЬ. Специалисты УФНС по Свердловской области разъясняют, правомерно ли налогоплательщику перейти с порядка исчисления авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли на уплату авансов по налогу на прибыль и представление деклараций поквартально, если уведомление об изменении порядка не было представлено до 31 декабря, но за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем трех миллионов рублей за каждый квартал. Ведомство отмечает, что отказаться от уплаты ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли организация вправе с начала нового налогового периода. Кроме того, изменение порядка учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов в целях налогообложения осуществляется налогоплательщиком в случае изменения законодательства о налогах и сборах или применяемых методов учета. Решение о внесении изменений в учетную политику для целей налогообложения при изменении применяемых методов учета принимается с начала нового налогового периода, а при изменении законодательства о налогах и сборах не ранее чем с момента вступления в силу изменений норм указанного законодательства. Учитывая изложенное, уведомление налогового органа о возврате на общий порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль направляется при принятии налогоплательщиком решения, о чем вносятся изменения в учетную политику для целей налогообложения прибыли. Налогоплательщик вправе в установленном порядке изменить систему уплаты авансовых платежей (то есть уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит изменение указанной системы) и, перейти от системы уплаты авансовых платежей исходя из фактической прибыли к системе уплаты квартальных авансовых платежей.

Бюджетникам. Письмо Минфина РФ от 1 апреля 2010 г. N 02-06-07/1169 / Министерство финансов Российской Федерации направляет для руководства в работе Методические указания по переходу на новые положения Инструкции по бюджетному учету, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 декабря 2008 г. N 148н

Премии и вознаграждения непроизводственного характера, выплачиваемые работникам к юбилейным датам работников, в связи с оплатой стоимости подарков, подлежат обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, поскольку составляют доход застрахованных лиц. Такие разъяснения приводят специалисты ФСС РФ на ведомственном сайте.

Вновь и вновь. Федеральный закон от 5 апреля 2010 г. N 50-ФЗ "О внесении изменения в статью 164 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" / Статья 1 Внести в подпункт 9 пункта 1 статьи 164 части второй Налогового кодекса Российской изменение, изложив его в следующей редакции:"9) выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте: работ (услуг) по перевозке или транспортировке экспортируемых за пределы территории Российской Федерации товаров и вывозу с таможенной территории Российской Федерации продуктов переработки на таможенной территории Российской Федерации; работ (услуг), связанных с указанной в абзаце втором настоящего подпункта перевозкой или транспортировкой, стоимость которых указана в перевозочных документах на перевозку экспортируемых товаров вывозимых продуктов переработки). Положения настоящего подпункта применяются при условии, что на перевозочных документах проставлены указанные в пункте 5 статьи 165 настоящего Кодекса отметки таможенных органов;". Статья 2 Настоящий Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на добавленную стоимость. 5 апреля 2010 года N 50-ФЗ.

Устные консультации. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Западно-Сибирского округа от 17.02.2010 № А45-16572/2008 / НДС по "абонентскому" договору, предусматривающему устное консультирование, компания вправе принять к вычету без оформления каких-либо дополнительных документов.

ФСС и ПФР. ПИСЬМО Минфина РФ от 18.03.2010 № 03-03-06/1/144 / Страховые взносы, начисленные на выплаты, не учитываемые при исчислении налога на прибыль, включаются в состав прочих расходов.

ВНИМАНИЕ! Федеральный закон от 7 апреля 2010 г. N 60-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" / Федеральный закон направлен на усиление уголовно-правовой защиты отношений в сфере экономической деятельности. Изменениями в НК РФ, внесенными в декабре 2009 г., в шесть раз увеличены размеры крупного и особо крупного ущербов применительно к налоговым преступлениям. В связи с этим увеличиваются размеры крупного и особо крупного ущербов от экономических преступлений (за некоторым исключением). Теперь они составляют 1,5 млн руб. и 6 млн руб. соответственно (вместо 250 тыс. руб. и 1 млн руб.). Из УК РФ исключена статья "Лжепредпринимательство". Это связано с неопределенностью ее формулировки. Кроме того, предусмотренные в ней деяния охватываются другими составами преступлений. Отменена уголовная ответственность за нарушение лицензионных требований и условий, повлекшее крупный ущерб. Наказывать за отмывание денег теперь будут только в случаях, если незаконные финансовые операции или сделки были совершены в крупном размере либо группой лиц по предварительному сговору, либо организованной группой, либо лицом с использованием своего служебного положения. Одновременно смягчена уголовная ответственность за указанный состав преступления. В настоящее время предусмотрена уголовная ответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей в крупном и особо крупном размере. Согласно поправкам крупным размером теперь считается сумма свыше 3 млн руб. (ранее - от 500 тыс. руб.), особо крупным - от 36 млн руб. (изначально - свыше 1,5 млн руб.). Внесен ряд изменений в УПК РФ. Так, запрещено заключать под стражу подозреваемых или обвиняемых в совершении экономических преступлений. Скорректирован порядок применения такой меры пресечения, как залог. По преступлениям небольшой и средней тяжести минимальная сумма залога равна 100 тыс. руб., а по тяжким и особо тяжким - 500 тыс. руб. Установлены условия принятия в залог недвижимости и движимого имущества в виде денег, ценностей, акций и облигаций. Имущество, на которое в силу ГПК РФ не может быть обращено взыскание, не принимается в качестве залога. Принятие в залог недвижимости должно фиксироваться в ЕГРП. Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования.

ОПЯТЬ. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 5 АПРЕЛЯ 2010 Г. N 41-ФЗ "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЧАСТЬ ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ОТДЕЛЬНЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" / Внесены изменения в НК РФ и ряд других законодательных актов. От НДС освобождены работы (услуги), проводимые (оказываемые) в рамках дополнительных мероприятий по снижению напряженности на региональных рынках труда. Последние реализуются в соответствии с решениями Правительства РФ. НДФЛ теперь не взимается с суммы скидки (50 тыс. руб.), предоставляемой государством при покупке нового авто взамен старого, сданного в утиль. Установлены особенности учета в целях НДФЛ, налога на прибыль, ЕСХН и УСН бюджетных выплат, полученных безработными гражданами на открытие собственного дела, а также на создание новых рабочих мест. Отдельные положения касаются пошлин, уплачиваемых в рамках госрегистрации лекарств. Ранее за госрегистрацию взималась пошлина в размере 4 тыс. руб. Вместо нее установлен ряд других госпошлин. Так, введена госпошлина за экспертизу документов для получения разрешения на проведение клинических исследований лекарства и этической экспертизы. Она составляет 75 тыс. руб. За экспертизу качества лекарственного средства и экспертизу отношения ожидаемой пользы к возможному риску его применения придется заплатить 225 тыс. руб. Если лекарство применяется в России более 20 лет, то последние 2 экспертизы обойдутся в 30 тыс. руб. Госпошлины заменят взимание платы за проведение указанных экспертиз на договорной основе. Изменения в Закон о связи направлены на приведение его в соответствие с НК РФ в части уплаты госпошлин при лицензировании. Часть поправок носит технико-юридический характер. Федеральный закон вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, за исключением отдельных положений, для которых установлен иной порядок вступления в силу.

Приложение "Официальные документы" "УНП" № 14, 6-12 апреля 2010 года -:

С 29 марта ставка рефинансирования 8,25 процентов / Указание Банка России от 26.03.10 № 2415-У / "О размере ставки рефинансирования Банка России" / Центробанк в очередной раз снизил ставку рефинансирования. С 29 марта учетная ставка составляет 8,25 процентов годовых

Утвердили новые формы заявлений для постановки на учет и снятия с учета по местонахождению подразделений / Приказ ФНС России от 15.02.10 № ММ-7-6/54@ / "О внесении изменений в формы документов, используемых при постановке на учет и снятии с учета российских организаций и физических лиц, утвержденные приказом ФНС России от 01.12.2006 № САЭ-3-09/826@" / Для постановки на учет и снятия с учета в налоговой по местонахождению обособленного подразделения компаниям теперь необходимо будет представлять заявления по новым формам № 1-2-Учет и № 1-4-Учет.

Расходы прошлых лет можно отражать в текущей декларации в той группе расходов, к которым они относятся / Письмо Минфина России от 18.03.10 № 03-03-06/1/148 / <О порядке учета расходов прошлых лет, отраженных в текущем налоговом периоде> / Если компания в прошлых налоговых периодах допустила ошибку в отчетности, которая привела к переплате, то она может учесть выявленные расходы в отчетности за текущий период. Причем отразить их следует не как убытки прошлых лет, а в составе той группы расходов, к которым они относятся.

Страховые взносы, начисленные с зарплаты сотрудников при создании имущества хозспособом, увеличивают прибыль компании / Письмо Минфина России от 15.03.10 № 03-03-06/1/135 / <Об учете сумм страховых взносов, начисленных при создании амортизируемого имущества хозяйственным способом> / Чиновники пояснили, что в первоначальную стоимость основного средства, изготовленного хозяйственным способом, следует включать страховые взносы, которые были начислены с вознаграждений участвовавших в создании имущества работников.

Проценты за несвоевременную разблокировку счета, полученные от инспекции, следует включить в доходы / Письмо Минфина России от 12.03.10 № 03-03-06/1/128 / <Об учете процентов, взимаемых с налогового органа за несвоевременную разблокировку счета> / Чиновники считают, что если налоговики опоздали с разблокировкой счета компании и заплатили ей проценты за каждый день просрочки, то такие суммы налогоплательщику необходимо учесть в составе внереализационных доходов.

Стоимость трехразового питания участников переговоров уменьшает прибыль, даже если официальный прием затянулся / Письмо Минфина России от 22.03.10 № 03-03-06/4/26 / <Об учете представительских расходов> / Расходы на завтраки, обеды и ужины участников официальных делегаций компания может списать в расходы, в том числе когда такие переговоры продолжаются несколько дней.

Требование о представлении документов может подписать не только руководитель налогового органа / Письмо Минфина России от 22.03.10 № 03-02-07/1-122 / <Об оформлении уведомления о представлении документов> / Требование инспекции о представлении документов имеет законную силу, даже если его подписал не руководитель налогового органа или его заместитель.

Компании на "упрощенке" с объектом "доходы" отрицательные курсовые разницы не учитывают / Письмо Минфина России от 11.03.10 № 03-11-06/2/31 / <Об учете доходов и расходов при применении упрощенной системы налогообложения> / Компании, применяющие "упрощенку" с объектом налогообложения "доходы", не вправе уменьшать налоговую базу на сумму возникших отрицательных курсовых разниц.

Инспектор не вправе подписывать уведомление с помощью факсимиле / Письмо Минфина России от 15.03.10 № 03-02-08/13 / <Об оформлении налоговых уведомлений> / Минфин считает, что налоговики не вправе использовать факсимиле в своей деятельности.

Проценты, начисляемые при покупке товара в рассрочку, уменьшают прибыль компании / Письмо Минфина России от 04.03.10 № 03-03-06/1/113 / <Об учете процентов, начисляемых за пользование коммерческим кредитом> / Если компания за оплату приобретенного имущества в рассрочку уплачивает своему контрагенту проценты, то такие затраты она может учесть при расчете налога на прибыль как расходы в виде процентов по долговым обязательствам.


7

Компенсация за использование личного автомобиля начисляется только собственнику / Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/150 от 18.03.2010 разъясняет, имеет ли право водитель, не являющийся собственником транспортного средства и управляющий им по доверенности, получать компенсацию за использование данного транспорта в служебных целях. В соответствии со статьей 188 ТК РФ при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы , связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.

Газета "Учет. Налоги. Право" № 14, 6-12 апреля 2010 года - новости: ФНС запретила инспекторам спорить с компаниями из-за транспортного налога / Минфин разрешил "спрятать" расходы прошлых лет в отчетности / Страховые взносы при хозспособе безопаснее списать через амортизацию / Трехразовое питание на деловых переговорах можно отнести на представительские / Чиновники требуют платить налог на прибыль с процентов, полученных от ИФНС / Утверждены новые формы заявлений для учета компании по местонахождению подразделений / Новая арбитражная практика. ФСС обязан возместить пособие даже при ошибке в табеле и зарплатной ведомости / Новая арбитражная практика. Компания не обязана вести налоговые карточки по работникам / Чего ждать от ближайших налоговых проверок и комиссий / Отказывать в возмещении НДС стали реже, но результативнее / Кому и когда сообщить о том, что у главбуха или директора теперь другая фамилия / Когда арендатор может спокойно не платить за офис по новым расценкам / Знаю как. Правильно считать разные сроки по договору / Идеальный документ. Журнал, который наладит и упростит работу с договорами / По какой ставке платить земельный налог за магазин в жилом доме / Когда подразделение может перечислять НДФЛ за своих работников / Уменьшают ли прибыль цветы, купленные для зала переговоров / "…Как отразить в учете недоделанную пожарную сигнализацию?.." / Проценты по единственному кредиту можно нормировать по средней ставке / Оформление витрин и торговых залов можно списать на представительские / Обособленное подразделение регистрируют независимо от режима его работы / Предприниматель перечисляет НДФЛ за сотрудников по месту деятельности / В справке 2-НДФЛ нет специальных кодов для процентов по ипотечному кредиту / Удобная шпаргалка для тех, кто покупает основное средство / В декларациях по прибыли и НДС допустимы расходы и вычеты "из нуля" / Ретроскидки снижают НДС, а премии на этот налог никак не влияют / Алгоритм действий. Требуется исправить неточность в сданной справке 2-НДФЛ / Как делают коллеги. Что лучше: вернуть или зачесть переплату по новым взносам? / Ловушка в документе. В договоре с поставщиком нет цены на сопутствующие услуги / Частые ошибки. У отпуска за свой счет есть неприметные, но опасные подвохи

Московская вкладка "УНП" № 14, 6-12 апреля 2010 года - детали: В ИФНС области лояльны к счетам-фактурам на нескольких листах / В Москве на треть уменьшилось число вызовов на убыточные комиссии / Инспектор запросил у московской компании 2,5 миллиона за покровительство / Налоговики рассказали, когда у них не будет вопросов к стандартным вычетам по НДФЛ / "Вмененка" обязательна, даже если инспекция не настаивает / В ПФР считают, что средний заработок за время военных сборов облагают взносами / Есть основания не восстанавливать НДС при списании просроченных товаров / Московские инспекторы разрешают сразу списать расходы на упаковку / При однодневной командировке безопаснее оформить удостоверение / По счету-фактуре, где написан адрес склада, вычет безопасен / Доплату за вредность считают от оклада

Финансисты указали на отсутствие особенностей по инвентаризации дебиторской задолженности для целей определения суммы резерва по сомнительным долгам. При расчете суммы резерва по сомнительным долгам для целей налогообложения величина просроченной дебиторской задолженности определяется по данным инвентаризации дебиторской задолженности без уменьшения на суммы авансов, полученных от заказчика по другим заданиям договора, разъяснил Минфин в письме от 16.03.10 № 03-03-06/1/142.

ООО. Письмо Федеральной налоговой службы от 27 февраля 2010 г. N MH-21-6/119 / О вопросах государственной регистрации обществ с ограниченной ответственностью / Правоспособность юридического лица возникает в момент его создания (внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ) и прекращается внесением записи о его исключении из указанного госреестра. При этом регистрирующий орган не уполномочен проверять формы представляемых документов на предмет их соответствия законам и иным правовым актам (за исключением заявления о госрегистрации). Не подлежат проверке и содержащиеся в этих документах сведения (за исключением случаев, установленных Законом о госрегистрации). Указанный закон содержит исчерпывающий перечень оснований для отказа в госрегистрации юрлица (ст. 23). За необоснованный отказ должностные лица регистрирующих органов несут ответственность (административную или уголовную). Вместе с тем регистрирующий орган вправе обратиться в суд с требованием о ликвидации юридического лица. Основание - допущенные при его создании грубые нарушения закона или иных правовых актов, носящие неустранимый характер. Поводом также могут стать неоднократные либо грубые нарушения законов или иных нормативных правовых актов госрегистрации юрлиц.

Выгода. Определение ВАС РФ от 22 марта 2010 г. N ВАС-15658/09 / При реальности произведенного сторонами исполнения по сделке, то обстоятельство, что эта сделка и документы, подтверждающие ее исполнение, от имени контрагента общества оформлены за подписью лица, отрицающего их подписание и наличие у него полномочий руководителя (со ссылкой на недостоверность регистрации сведений о нем как о руководителе в едином государственном реестре юридических лиц), само по себе не является безусловным и достаточным доказательством, свидетельствующим о получении обществом необоснованной налоговой выгоды.

Чистота. Определение ВАС РФ от 09 февраля 2010 г. N ВАС-16851/09 / Использование в целях налогообложения показателя стоимости чистых активов эмитента к стоимости акций самостоятельно недопустимо.

Подделки. Определение ВАС РФ от 12 марта 2010 г. N ВАС-18162/09 / Вывод о недостоверности счетов-фактур, подписанных не лицами, указанными в учредительных документах контрагентов в качестве руководителей таких обществ, не может сам по себе, в отсутствие иных фактов и обстоятельств, рассматриваться в качестве самостоятельного основания для признания налоговой выгоды в качестве необоснованной.

Три года. Определение ВАС РФ от 16 марта 2010 г. N ВАС-636/10 / Суды придали положению пункта 1 постановления Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18.12.2007 N 65 о допустимости предъявления в суд требования имущественного характера в течение трех лет, считая со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своего права на возмещение налога на добавленную стоимость, смысл, расходящийся с его буквальным содержанием

Агентам. Определение ВАС РФ от 17 марта 2010 г. N ВАС-16907/09 / Как налоговый агент иностранной фирмы-продавца общество обязано исчислить налог по совершенным операциям самостоятельно и уплатить его в бюджет вне зависимости от условий заключенного между ними соглашения и от того, был или не был исчислен и указан налог иностранным партнером в выставленных им к платежу документах

Проценты. Письмо ФНС от 17.03.2010 N 3-2-06/22 / "О порядке учета в целях налогообложения процентов по долговым обязательствам" / "...признавая возможность неоднозначного толкования норм статей 272 и 328 Кодекса в отношении даты признания расходов по заемным средствам, ФНС России не видит оснований для изменения сформированного ранее подхода к порядку признания процентов в связи с решением ВАС РФ, поскольку это приведет к нарушению иных требований законодательства в отношении учета для целей налогообложения процентов по долговым обязательствам".

Депонент. Письмо МФ от 22.03.2010 N 03-03-06/1/161 / По вопросу о сроке исковой давности в отношении задолженности по депонированной заработной плате / "...сумма кредиторской задолженности по депонированной заработной плате подлежит включению в состав внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли в связи с истечением срока исковой давности, установленного ст. 196 ГК РФ, т.е. если заработная плата не была востребована работником в течение трех лет"


5

Ничтожество. Определение ВАС РФ от 19 марта 2010 г. N ВАС-2649/10 / Оценка налоговых последствий ничтожной сделки осуществляется налоговым органом вне зависимости от предъявления участниками гражданского оборота в суд соответствующего требования о применении последствий недействительности ничтожной сделки и истечения срока исковой давности для применения данных последствий.

Определение ВАС РФ от 11 марта 2010 г. N ВАС-2208/10 / Инспекцией не представлено доказательств о том, что общество знало или должно было знать о подписании документов от имени ООО не руководителем, а иным лицом, а также о неисполнении данной организацией налоговых обязанностей или об иных обстоятельствах, которые свидетельствовали бы о неосуществлении ею реальной хозяйственной деятельности.

Сложные разницы, валютные займы и командировки - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8519

Расходы на компьютерные программы и их модификацию - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8516

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/2/47 от 16.03.2010 разъясняет порядок определения остаточной стоимости амортизируемого имущества, амортизация по которому начисляется нелинейным методом. В письме отмечается, что согласно пункту 1 статьи 257 НК РФ, остаточная стоимость объектов амортизируемого имущества, амортизация по которым начисляется нелинейным методом, определяется по формуле: Sn=S x ( 1 - 0.01 x k )n, где n - число полных месяцев, прошедших со дня включения указанных объектов в соответствующую амортизационную группу (подгруппу) до дня их исключения из состава этой группы (подгруппы), не считая периода, исчисленного в полных месяцах, в течение которого такие объекты не входили в состав амортизируемого имущества. Также следует учитывать, что начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем включения основного средства в амортизационную группу (подгруппу), а заканчивается 1-го числа месяца, следующего за месяцем выбытия из группы (подгруппы) объекта амортизируемого имущества, Таким образом, при расчете остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества, амортизация по которому начислялась нелинейным методом, под полными месяцами следует понимать количество месяцев, прошедших с 1-го числа месяца, следующего за месяцем включения в группу (подгруппу) объекта амортизируемого имущества до 1-го числа месяца, следующего за месяцем выбытия данного объекта из группы (подгруппы).

Представительские. В письме Минфина России от 22.03.10 № 03-03-06/4/26 дан перечень документов, которые могут подтвердить обоснованность представительских расходов В этом перечне содержатся: приказ руководителя организации об осуществлении представительских расходов; смета представительских расходов; первичные документы, подтверждающие приобретение товаров (услуг) у сторонних компаний; отчет о проведении переговоров с партнерами.

Обособленным. Приказ Федеральной налоговой службы от 15 февраля 2010 г. N ММ-7-6/54@ "О внесении изменений в формы документов, используемых при постановке на учет и снятии с учета российских организаций и физических лиц, утвержденные приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-09/826@".

Аванс в валюте. Письмо Минфина РФ от 24.02.10 № 03-03-06/1/86 / Минфин России разъяснил, как для целей налогового учета пересчитать стоимость имущества, оплаченного в иностранной валюте, если часть суммы внесена авансом. По мнению специалистов финансового ведомства, порядок действий должен быть такой. Часть стоимости имущества, которая была перечислена в качестве предоплаты (до фактической поставки), пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка, действовавшему на дату перечисления аванса (либо на даты перечисления авансов, если предварительная оплата осуществлялась в несколько этапов). Оставшаяся часть стоимости (внесенная после фактической поставки) пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ, действовавшему на день перехода права собственности на имущество. Такой вывод авторы письма сделали на основе анализа положений пункта 11 статьи 250, подпункта 5 пункта 1 статьи 265, пункта 10 статьи 272 Налогового кодекса РФ.

Совет стаи. Письмо Минфина РФ от 05.03.10 № 03-03-06/1/116 / Вознаграждения члену совета директоров акционерного общества за выполнение функций, которые не связаны с замещаемой им должностью, можно учесть при налогообложении прибыли. Важно лишь составить соответствующий гражданско-правовой договор. В соответствии с пунктом 48.8 статьи 270 Налогового кодекса, при определении налоговой базы по налогу на прибыль, не учитываются расходы на выплату вознаграждений членам совета директоров. Чиновники Минфина РФ считают, что в данном пункте идет речь о тех выплатах, которые связаны с исполнением ими функций членов совета директоров. Что касается иных услуг, то ничто не запрещает акционерному обществу и члену совета директоров заключить соответствующий гражданско-правовой договор, и отнести выплаты, производимые на основании такого договора, на расходы для целей налогообложения прибыли организаций.

Самовывоз!!! Письмо ФНС РФ от 21.01.10 № 3-1-11/22@ / Федеральная налоговая служба разъяснила, как заполнить строки 3 и 4 счета-фактуры (сведения о грузоотправителе и грузополучателе), если покупатель приобретает товар на условиях самовывоза со склада поставщика либо производителя. Авторы письма рассмотрели две ситуации. В первом случае покупатель принимает товар на складе поставщика, который выставляет товарную накладную ТОРГ-12 и счет-фактуру. Затем товар, минуя склад этого покупателя, перевозится следующему. Во втором случае схема действий более сложная. Приемка товара осуществляется на складе производителя. Представитель поставщика принимает товар по качеству, подписывает товарную накладную ТОРГ-12. Далее он передает товар покупателю, который подписывает товарную накладную, что товар принят. При этом поставщик выставляет покупателю счет-фактуру на поставленный товар. И в том, и в другом случае есть неясность с заполнением строки 3 счета-фактуры "Грузоотправитель и его адрес" и строки 4 "Грузополучатель и его адрес". В Налоговом кодексе сказано, что в счете-фактуре указываются наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя (п. 3, 5 ст. 169 НК РФ). Согласно приложению № 1 к "Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость", утвержденным постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914, в строке 3 приводится наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами, а в строке 4 - наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес. В то же время чиновники напомнили, что счет-фактура составляется на основании первичного учетного документа, а унифицированная форма товарной накладной ТОРГ-12 содержит такие реквизиты, как грузоотправитель, грузополучатель и их адреса. Исходя из этих рассуждений, ФНС России сделала следующие выводы (Минфин России поддержал их). Во-первых, наименования грузоотправителя и грузополучателя указываются в счете-фактуре так, как эти сведения отражены в ТОРГ-12. Если продавец и грузоотправитель одно и то же лицо, то пишется "он же". Во-вторых, в строке 3 счета-фактуры приводится почтовый адрес грузоотправителя и (или) почтовый адрес склада, принадлежащего грузоотправителю на праве собственности или аренды, с которого отгружается товар. В строке 4 пишется почтовый адрес грузополучателя и (или) почтовый адрес склада, принадлежащего грузополучателю на праве собственности или аренды, на который поступают товары. В-третьих, если покупатель приобретает товар на условиях самовывоза и товар не поступает на его склад, то продавец в строке 3 счета-фактуры указывает наименование грузоотправителя, который значится в ТОРГ-12 и его почтовый адрес. В строке 4 указывается наименование грузополучателя, который значится в ТОРГ-12 и его почтовый адрес. В-четвертых, по товарам, отгруженным через филиал юридического лица, в строку 3 следует внести наименование того грузоотправителя, который указан в ТОРГ-12 и его адрес. Если же в товарной накладной указано наименование организации-грузоотправителя, а также наименование ее филиала, то в строке 3 приводится наименование организации-грузоотправителя и (или) наименование филиала, а также почтовый адрес организации-грузоотправителя и (или) почтовый адрес филиала.

Аренда: "входной" налог по коммунальным расходам - вновь и вновь - http://www.klerk.ru/buh/articles/178847/

Занимательно. Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/2-36 от 16.03.2010 разъясняет, является ли Банк налоговым агентом и возникает ли у него обязательство по удержанию НДФЛ с физического лица - ИП за полученный им дисконтный доход, если ИП предъявляет к погашению вексель Банка и предоставляет копии всех необходимых документов, включая Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе по месту регистрации. В письме отмечается, что при оплате Банком предъявленного в срок к платежу собственного векселя, Банк признается налоговым агентом на основании статьи 226 Кодекса и не зависимо от статуса физического лица обязан исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить в бюджет сумму налога.

Письмом от 17.03.10 № 03-04-06/6-38 Минфин разъяснил вопрос налогообложения НДФЛ сумм оплаты организацией проездных билетов для несовершеннолетних детей сотрудников к месту обучения и обратно. Стоимость проездных билетов к месту обучения и обратно, оплаченная организацией лицам, не достигшим 18 лет, освобождается от налогообложения на основании пункта 45 статьи 217 НК РФ вне зависимости от того, являются такие лица детьми сотрудников организации или нет.

Все против нас! При приостановлении операций по счетам налогоплательщика пени не начисляются, если последний докажет невозможность уплаты налога из-за применения данных обеспечительных мер - Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.01.2010 N А21-55! 24/2009.

НДС, уплаченный при безвозмездной передаче товаров в рекламных целях / Письмо Минфина России от 11.03.2010 N 03-03-06/1/123 / Предпринимательская деятельность налогоплательщика не обходится без рекламы товаров, работ, услуг. Для привлечения внимания покупателей организации нередко бесплатно раздают образцы своей продукции. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ безвозмездная реализация товаров облагается НДС. С учетом пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ при передаче товаров в рекламных целях данный налог подлежит уплате, если расходы на приобретение или создание единицы таких товаров превышают 100 руб. Возникает вопрос, можно ли учесть в расходах налог, уплаченный при безвозмездной реализации товаров в рамках рекламной акции? В комментируемом Письме финансовое ведомство разъяснило, что НДС, уплаченный при безвозмездной раздаче товаров в рекламных целях, учесть в расходах по налогу на прибыль нельзя.

Повторная проверка. ОПРЕДЕЛЕНИЕ Конституционного Суда РФ от 28.01.2010 № 138-О-Р / Если решение нижестоящей инспекции было обжаловано в суде, повторная выездная проверка может проводиться, но ее результаты не должны противоречить судебному решению.

Директор. ПИСЬМО ФСС РФ от 21.12.2009 № 02-09/07-2598П / ФСС РФ разъяснил, в каком случае единственному учредителю полагается пособие по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Верховный суд разъяснил вопросы о полной материальной ответственности работника / Верховный суд РФ выпустил обзор законодательства и судебной практики, в котором, в частности, рассмотрел вопросы, связанные с трудовыми правоотношениями. Как указал суд, если работодатель нарушит требования законодательства о порядке и условиях заключения и исполнения договора о полной индивидуальной материальной ответственности, то это может служить основанием для того, чтобы освободить работника от обязанности возместить причиненный по его вине ущерб имуществу работодателя в полном размере, превышающем его средний месячный заработок. По мнению ВС РФ, работодатель не вправе заключать такой договор с водителем организации и требовать с него полное возмещение ущерба, причиненного при аварии. В такой ситуации, за причиненный ущерб водитель должен отвечать только в пределах его среднего месячного заработка. (Официальный Интернет-сайт ВС РФ)

На сайте ВАС РФ заработала картотека арбитражных дел / В картотеку поступают сведения обо всех делах, рассматриваемых 112 арбитражными судами РФ. Она предоставляет пользователям информацию как по завершенным судебным делам, так и по делам в производстве. Для отображения списка дел необязательно заполнять все поля поисковой карточки, достаточно указать хотя бы один из параметров, в дальнейшем уточняя свой запрос. Это позволяет пользователю найти судебное дело, не зная его номера, либо ознакомиться с группой дел со схожими параметрами. Карточка дела содержит информацию о поданных заявлениях, жалобах и ходатайствах, показывает текущий статус дела и его рассмотрение в вышестоящих судебных инстанциях. Все события расположены в хронологической последовательности. Предусмотрены просмотр и печать судебных актов, принятых по делу. (Официальный Интернет-сайт ВАС РФ)

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/134 от 15.03.2010 разъясняет порядок налогообложения дивидендов, распределяемых организацией в пользу физического лица - нерезидента РФ. В письме отмечается, что сумма налога, подлежащего удержанию из доходов налогоплательщика - получателя дивидендов, исчисляется налоговым агентом по следующей формуле: Н = К х Сн х (д - Д), где: Д - общая сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде (за исключением дивидендов, указанных в подпункте 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ) к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков - получателей дивидендов, при условии, если данные суммы дивидендов ранее не учитывались при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных налоговым агентом в виде дивидендов. Согласно пункту 3 статьи 275 НК РФ в случае, если российская организация - налоговый агент выплачивает дивиденды иностранной организации и (или) физическому лицу, не являющемуся резидентом РФ, налоговая база налогоплательщика - получателя дивидендов по каждой такой выплате определяется как сумма выплачиваемых дивидендов и к ней применяется ставка, установленная соответственно подпунктом 3 пункта 3 статьи 284 или пунктом 3 статьи 224 НК РФ. Таким образом, вышеуказанный показатель "Д" не участвует в исчислении суммы налога, подлежащего удержанию из доходов физического лица, не являющегося резидентом РФ.


МАРТ 2010 ГОДА


31

Письмом от 17.03.10 № 03-07-09/13 Минфин разъяснил, что в строке 3 "Грузоотправитель и его адрес" счета-фактуры указываются полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес. В случае если продавец товаров и грузоотправитель - одно и то же лицо, то в данной строке счета-фактуры пишется "он же".

НК РФ не устанавливает требований к количеству часов обучения работника. Поэтому, констатирует Минфин России в письме от 12.03.10 № 03-03-06/2/42, расходы на обучение, профессиональную подготовку и переподготовку работников учитываются в расходах для целей налогообложения прибыли организаций.

Лимиты доходов по УСНО - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8134

Отвечая на запрос журнала "Главбух", чиновники Минздравсоцразвития России разъяснили, нужно ли начислять страховые взносы с подарков работникам. Не нужно, причем и на денежные подарки тоже (письмо от 05.03.2010 г. № 473-19). Но только, если компания заключила с работником в письменной форме договор дарения. А сам подарок не предусмотрен внутренними документами компании. Например, трудовым или коллективным договором

"УПРОЩЕННЫЙ" НАЛОГ ПРИДЕТСЯ ПЕРЕСЧИТАТЬ ПРИ "ДОСРОЧНОЙ" ПРОДАЖЕ ОСНОВНОГО СРЕДСТВА / Бухгалтеру нужно пересчитывать "упрощенный" налог при продаже основного средства в двух случаях. Во-первых, если продано ОС со сроком службы менее 15 лет включительно, в течение трех лет после приобретения. Во-вторых, если продажа основного средства со сроком службы более 15 лет случилась в течение 10 лет после покупки.

ОСОБЕННОСТИ РАСЧЕТА ПЛАТЫ ЗА ЗАГРЯЗНЕНИЕ ОКРУЖАЮЩЕЙ СРЕДЫ - http://www.pravcons.ru/publ29-03-2010-2.php

Со стоимости материально-производственных запасов, которые образовались при модернизации или реконструкции основных средств, компании платят налог на прибыль. Таково требование статьи 250 Налогового кодекса РФ. А вот учесть эту стоимость в расходах при дальнейшем использовании МПЗ в производстве или при их продаже организации уже не смогут. На это внимание бухгалтеров обратил и Минфин России в письме от 17 февраля 2010 г. № 03-03-06/1/75.

Автотранспорт в лизинг для предприятий - http://www.klerk.ru/buh/articles/178563/

Газета "Учет. Налоги. Право" № 13, 30 марта - 5 апреля 2010 года - анонс: / ВАС РФ назвал случай, когда инспекция вправе не извещать о рассмотрении материалов проверки / ФНС хочет взыскать с компаний все долги, но шансы на успех невысокие / Банки прощают клиентам плохую кредитную историю и дают им снова взаймы / Коллеги не спешат возмещать НДС в ускоренном порядке / Минфин уточнил, когда именно новые взносы включать в расходы / Чиновники предложили компаниям выгодный учет процентов по кредитам / Стало проще сообщать в ИФНС о постановке на учет подразделений / Больше расходов компании смогут зачесть в счет взносов на травматизм / Личный интерес. Вычет НДФЛ положен и при продаже недостройки / Новая арбитражная практика. Командировку на выставку не надо подтверждать буклетами и входными билетами / Новая арбитражная практика. Ошибки в акте КС-2 и справке КС-3 не лишают права списать расходы на ремонт / Как новые взносы и поправки в кодекс изменили "уточненки" / "Уточненка" поможет вернуть старую переплату даже спустя три года / Какие ошибки в отчетности можно не исправлять / Старый способ уйти от штрафа за опоздание с декларацией воскрес для новых взносов / Иногда для учета хватит одной из двух накладных: ТТН или ТОРГ-12 / Как проверить подпись на первичке и счетах-фактурах контрагента / Как убедить инспектора, что реклама магазинов, где продается ваш товар, оправдана / На цифрах. Расчет алиментов с сотрудника изменится в том месяце, когда ребенку исполнится 18 лет / Идеальный документ. Особое заявление на зачет оставшейся переплаты по ЕСН / "…По какой ставке платить налог за "Газель": как по легковушке или грузовику?.." / Когда за несвоевременный зачет налога получится взыскать с инспекции проценты / Учетная политика некоммерческого партнерства зависит от вида деятельности / Когда вся деятельность на "вмененке", декларации по общей системе не подают / Корпоративную SIM-карту можно учесть на забалансовом счете / Часто задаваемые вопросы. Что изменилось в расчете больничных, "декретных" и "детских" / Личные платежи через интернет-банкинг ни в чем не уступают обычным расчетам в кассе

Московская вкладка "УНП" № 13, 30 марта - 5 апреля 2010 года - детали: С какой доверенностью главбухов принимают в инспекциях области / ФСС и ПФР столицы и области по-разному считают сроки по новым взносам / Московская трудинспекция консультирует всех по интернету в режиме online / Арендаторы московских зданий могут через интернет проверить, дошел ли платеж / ФСС РФ считает, что дополнительный выходной не учитывают при расчете больничного / Вычет НДС правомерен, даже если поставщик ошибся в названии товара / Госпошлину за разрешение на прием иностранцев можно учесть, даже если их не взяли / Есть возможность не платить ЕНВД за пустые рекламные щиты / Дату получения счета-фактуры подтвердят справка и входящий штамп / Когда курсовые разницы распределяют между "вмененкой" и общей системой

Приложение "Официальные документы" "УНП" № 13, 30 марта - 5 апреля 2010 года - перечень:

Минфин не против учета процентов по кредиту, взятому на погашение предыдущего долга. / Письмо Минфина России от 12.03.10 № 03-03-06/1/125 / <Об учете расходов в виде процентов по кредиту на рефинансирование> / Если компания не смогла отдать кредит из собственных средств, и взяла еще один для погашения предыдущего, то проценты она может списать по всем обязательствам.

Минздравсоцразвития утвердило правила финансирования мероприятий по профилактике профессиональных заболеваний и травм сотрудников / Приказ Минздравсоцразвития России от 05.02.10 № 64н / "Об утверждении Правил финансового обеспечения в 2010 году предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами" / С этого года за счет взносов на травматизм компании вправе проводить мероприятия по обучению охране труда отдельных категорий работников, а также обязательные медосмотры. Кроме того, изменились сроки для представления заявки на зачет подобных расходов в счет взносов на травматизм, которые страхователи представляют в органы ФСС. До сих пор такие документы компании сдавали до 15 сентября текущего года, теперь же это предстоит делать в срок до 1 августа.

Федеральная налоговая служба рекомендовала специальную форму для выбора налогового органа, в котором компания встанет на учет / Приказ ФНС России от 24.03.10 № ММ-7-6/138@ / "Об утверждении рекомендуемой формы сообщения организации о выборе налогового органа для постановки на учет нескольких обособленных подразделений организации, находящихся в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам" / Компании, у которых в одном муниципальном образовании есть несколько обособленных подразделений, подведомственных разным налоговым, могут встать на учет в одной из них по своему выбору. О принятом решении налогоплательщику следует сообщить в инспекцию по форме, рекомендованной ФНС России. Однако для компаний она не обязательна.

Имущественный вычет по НДФЛ положен гражданину и при продаже недостроенного дома, но только в размере, не превышающем 250 000 руб. / Письмо Минфина России от 10.03.10 № 03-04-05/9-93 / <О порядке предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ> / Если гражданин продает недостроенный жилой дом, который находился у него в собственности менее трех лет, то он сможет уменьшить доходы от продажи на сумму вычета. Правда, недостроенный дом, по мнению Минфина, не является жилым помещением, а относится к иному имуществу. Поэтому размер вычета при его продаже ограничивается 250 000 руб. (если дом продан до 1 января 2010 года, то максимальный вычет - 125 000 руб.). В то время как при продаже жилой недвижимости размер такого вычета может достигать 1 000 000 руб.

Сумму страховых взносов можно списать в периоде начисления, а не в периоде их уплаты компанией / Письмо Минфина России от 16.03.10 № 03-03-06/1/140 / <О порядке начисления и уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды> / Расходы на уплату новых страховых взносов компания вправе учесть при расчете налога на прибыль в том периоде, за который они начислены, независимо от того, когда они были перечислены в бюджет фонда и когда сотрудники фактически получили вознаграждение.

Расходы в виде процентов по кредитам налогоплательщикам следует учитывать в периоде, к которому они относятся, а не в периоде расчетов с кредитором / Письмо ФНС России от 17.03.10 № 3-2-06/22 / "О порядке учета в целях налогообложения процентов по долговым обязательствам" / Федеральная налоговая служба не согласна с судьями Высшего арбитражного суда в том, что при расчете налога на прибыль расходы в виде процентов по долговым обязательствам компаниям следует учитывать на дату осуществления расчетов с кредитором. Налоговики уверены, что такие затраты следует учитывать в периоде, к которому они относятся.

ФНС напомнила, что налоговики не могут отказать в регистрации компании без причин / Письмо ФНС России от 27.02.10 № МН-21-6/119 / <О вопросах государственной регистрации обществ с ограниченной ответственностью> / За необоснованный отказ в государственной регистрации компании сотрудники регистрирующей налоговой инспекции несут административную и уголовную ответственность.

Амортизацию по основному средству начисляют только после его ввода в эксплуатацию / Письмо Минфина России от 05.03.10 № 03-03-06/1/115 / <О порядке начисления амортизации по основному средству> / Если компания несколько лет не использовала основное средство для извлечения дохода и не ввела его в эксплуатацию, то начислять амортизацию по нему она не вправе.

НДФЛ с зарплаты сотрудников может перечислять только одно обособленное подразделение на территории муниципального образования / Письмо Минфина России от 15.03.10 № 03-04-06/3-33 / <О порядке перечисления НДФЛ обособленными подразделениями компании> / Если компания, у которой есть несколько обособленных подразделений в одном муниципальном образовании, встала на учет по местонахождению одного из них, то налог на доходы физлиц в бюджет за остальные подразделения можно перечислять через него.

Вычет НДС возможен в том квартале, когда выполнены все условия для его применения / Письмо Минфина России от 12.03.10 № 03-07-08/65 / <О порядке возмещения сумм НДС> / Финансовое ведомство напомнило, что вычет НДС положен покупателю в том квартале, в котором компания приобрела товары, приняла их на учет и получила счет-фактуру от продавца.

При отсутствии операций, подлежащих отражению в декларации по налогу на добавленную стоимость, необходимо сдавать упрощенную отчетность / Письмо Минфина России от 10.03.10 № 03-07-08/64 / <О порядке представления отчетности по НДС> / Если у компании в течение квартала не было хозяйственных операций, которые следует отражать в декларации по НДС, ей следует представить в инспекцию единую упрощенную налоговую декларацию.

Изменение физического показателя "площадь зала обслуживания" следует учитывать при расчете ЕНВД с начала месяца, в котором оно произошло / Письмо Минфина России от 25.01.10 № 03-11-06/3/8 / <О применении положений главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"> / Если площадь зала обслуживания посетителей изменилась, то налогоплательщику следует рассчитывать ЕНВД с учетом такого изменения за весь месяц, в котором оно произошло.

Налоговая инспекция может получить в банке информацию об остатках денежных средств на счетах компании и выписки по операциям на счетах ее контрагентов / Письмо Минфина России от 12.03.10 № 03-02-07/1-103 / <О порядке получения информации о налогоплательщике> / Чиновники напомнили, что налоговая инспекция вправе запросить в банке информацию о наличии счетов компании и остатках денежных средств на ее счетах, а также выписки об операциях по банковским счетам ее контрагентов, только если в отношении такого налогоплательщика ревизоры проводят мероприятия налогового контроля.

ВНИМАНИЕ!!! Суммы компенсации, полученные от Центра занятости, компании следует учесть в доходах / Письмо Минфина России от 09.03.10 № 03-03-06/1/122 / <Об учете сумм компенсации, полученных от Центра занятости населения> / Если работодатель по договору с Центром занятости населения организует осуществление общественных работ и получает компенсацию расходов на содержание рабочих мест и зарплату сотрудникам, то такие суммы компании следует учесть в составе доходов при расчете налога на прибыль. Об НДС будет сообщено дополнительно!

Затраты на покупку резервных комплектов запчастей компании вправе списать в составе расходов на ремонт при расчете налога на прибыль / Письмо Минфина России от 01.03.10 № 03-03-06/1/96 / <О порядке учета расходов на приобретение резервных комплектов запасных частей> / Минфин считает, что затраты на приобретение резервных комплектов запасных частей для ремонта основных средств компания вправе учесть при расчете налога на прибыль единовременно как расходы на ремонт. Однако если такие запчасти входят в состав объекта основных средств и необходимы для его ввода в эксплуатацию, то их стоимость необходимо включить в первоначальную стоимость оборудования и списывать путем начисления амортизации.

Подтвердить сезонный характер деятельности налогоплательщик может самостоятельно без обращения в государственные органы / Письмо Минфина России от 02.03.10 № 03-02-07/1-87 / <О порядке подтверждения сезонного характера деятельности> / Компании, деятельность которых носит сезонный характер, могут получить рассрочку или отсрочку по уплате налогов в бюджет. Однако каким образом доказать сезонный характер деятельности, в законе не сказано. Чиновники из Минфина пояснили, что сделать это компании следует самостоятельно, без обращения в государственные органы за соответствующим

Прочие. Письмом от 22.03.10 № 03-03-06/1/160 Минфин разъяснил, что учитывать страховые взносы на основании пункта 25 статьи 255 НК РФ не позволяет то, что данная норма установлена для расходов на оплату труда, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором. Наконец, уплата страховых взносов осуществляется на основании Федерального закона № 212-ФЗ и не связана с трудовыми и коллективными договорами. Поэтому с 1 января 2010 года расходы в виде страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования учитываются в составе прочих расходов на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Режим рабочего времени по договору на предоставление персонала: как снизить риски исполнителя и заказчика - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8506

Депонент по зарплате: списание в доходы - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8503

Комиссионный магазин работает на спецрежиме - http://www.audit-it.ru/articles/account/contracts/a70/207529.html

А ВЫ ВЕДЕТЕ ЗАБАЛАНСОВЫЙ УЧЕТ? По арендованным и сданным в аренду основным средствам, переработке, монтажу, убыткам, обеспечениям, износу, хранению, бланкам строгой отчетности. Смотрите план счетов.

Счет-фактура и посредник. Письмо ФНС РФ от 04.02.2010 № ШС-22-3/85@ / В Письме ФНС РФ даны подробные разъяснения, касающиеся заполнения счетов-фактур, в случае, когда комитент продает или закупает товар (работы, услуги, имущественные права) через посредника от лица последнего. Так, при продаже комиссионного товара посредник должен выставить покупателю счет-фактуру от своего имени. Номер такому документу комиссионер присваивает в соответствии с собственной хронологией. Затем все показатели данного счета-фактуры посредник сообщает заказчику, чтобы тот перевыставил ему такой же документ уже от себя. То есть комитент оформит счет-фактуру под своим номером. Но дата счета-фактуры должна соответствовать дате выписки документа посредником. В строках 2, 2а и 2б счета-фактуры заказчик пишет свое название, адрес, ИНН и КПП в соответствии с учредительными документами. Далее везде в документе комитент ставит те же показатели, как и в счете-фактуре, который посредник выставил покупателю от своего имени. После того как руководитель и главный бухгалтер организации-заказчика подпишут счет-фактуру, комитент подшивает документ в свой журнал учета выставленных счетов-фактур и регистрирует в книге продаж.

Закон г. Москвы от 10 марта 2010 г. N 6 "О внесении изменений в Закон города Москвы от 21 ноября 2007 года N 45 "Кодекс города Москвы об административных правонарушениях" - Неисполнение законных требований уполномоченного органа исполнительной власти города Москвы по контролю за использованием объектов недвижимости об устранении нарушения, наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи до одной тысячи пятисот рублей; на должностных лиц - от трех тысяч до шести тысяч рублей; на юридических лиц - от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей.

Агент!!! Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 26 февраля 2010 г. по делу N А29-7138/2009 / Содержащиеся в отчетах Агента данные не подтверждены первичными документами, свидетельствующими о реальности оказанных услуг. Так, в актах отсутствует писание конкретных действий, выполненных агентом, направленных на исполнение договора

Запрос. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 28 января 2010 г. N А19-8589/09 / В тех случаях, когда лица в соответствии с положениями НК РФ обязаны представлять налоговому органу информацию без какого-либо запроса со стороны налогового органа (в рассматриваемом случае такая обязанность предусмотрена ст.230 НК РФ), непредставление информации о налогоплательщике, равно как и сообщение недостоверных сведений о налогоплательщике не образуют состава правонарушения, предусмотренного п.2 ст.126 НК РФ

Совместительство!!! Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 2 февраля 2010 г. N А78-3555/2009 / В один и тот же период В.И. работала в режиме совместительства на четырех разных рабочих местах в одно и то же время. Учитывая, что фактически выполнение работы в разных рабочих местах в одно и то же время невозможно, представленные обществом документы при своем формальном соответствии не подтверждают факт рабочей деятельности В.И. в качестве бухгалтера общества

ЛИЗИНГ!!! Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 16 февраля 2010 г. N А33-5049/2009 / Поскольку предпринимателем оплата лизинговых платежей произведена авансом в 2003 году, то расходы в виде лизинговых платежей за арендуемое имущество должны учитываться в момент их фактической оплаты, то есть уменьшать налоговую базу по спорным налогам 2003 года, а не 2004 - 2006 годов

Упрощенка. Постановление ФАС Дальневосточного округа от 8 февраля 2010 г. N Ф03-100/2010 / При определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в состав расходов включается стоимость приобретенных товаров, оплаченных поставщикам, реализованных и оплаченных покупателями

ВЕКСЕЛЬ!!! ВАС РФ пришел к выводу, что отчуждение векселедателем собственного простого векселя невозможно в силу специфики указанной операции. В соответствии со статьей 815 ГК РФ вексель является ничем не обусловленным денежным обязательством, удостоверяющим отношения займа. Вследствие этого при оформлении простого векселя не может происходить передачи прав по данной ценной бумаге, поскольку до момента получения векселедателем денежной суммы вексель не выражает никакого обязательства, которое бы представляло имущественный интерес (фактически - векселя еще нет, он только "рождается"). Следовательно, при оформлении договора купли-продажи простого векселя векселедателем данная операция должна квалифицироваться как заемные отношения. Денежные средства, получаемые векселедателем по договору купли-продажи собственного простого векселя, не подлежат налогообложению в соответствии со статьей 251 НК РФ. Постановление Президиума ВАС РФ от 28.07.2009 N 3703/09.


27

Организация арендует нежилое помещение у физического лица. Является ли организация по отношению к данному лицу налоговым агентом? И обязана ли она сообщать в налоговую инспекцию сведения по форме 2-ндфл - http://www.klerk.ru/cons/skobeleva/175906/

Информация ЦБР от 26 марта 2010 г. / Принято решение с 29 марта 2010 г. снизить ставку рефинансирования ЦБР еще на 0,25%. Это обусловлено замедлением темпов роста потребительских цен (по состоянию на 22 марта годовая инфляция составила 6,9% по сравнению с 7,2% в феврале 2010 г.). Ставка будет равна 8,25%.

Обособка. Приказ Федеральной налоговой службы от 24 марта 2010 г. N ММ-7-6/138@ "Об утверждении рекомендуемой формы сообщения организации о выборе налогового органа для постановки на учет нескольких обособленных подразделений организации, находящихся в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам" / В соответствии с налоговым законодательством при выборе налогового органа для постановки на учет организацией своих обособленных подразделений необходимо представить письменное сообщение. Это касается и тех обособленных подразделений, которые находятся в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам. Утверждена примерная форма такого сообщения. В нем указываются сведения об основной организации и ее обособленных подразделениях - их количество, юридический адрес, ИНН, сведения о руководителе, контактная информация и т. д.

%%%. Письмо ФНС РФ от 09 марта 2010 № ШС-22-3/17 / В данном Письме ФНС РФ разъяснила, как нормировать проценты по кредиту, если нормативы изменялись в течение отчётного периода. Предельный размер по рублевым кредитам за 2008 и 2009 годы рассчитывается с учетом всех нормативов, которые действовали в отчетном периоде. В Налоговом кодексе закреплено такое правило: предельная величина процентов по рублевым кредитам, которую можно списать на расходы, принимается равной ставке ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза (если нет сопоставимых обязательств, либо плательщик сам выбрал такой вариант учета (абз. 4 п. 1 ст. 269 НК РФ)). Но действие этой нормы неоднократно приостанавливалось. Так, в отношении процентов, начисленных с 1 сентября 2008 года по 31 июля 2009 года, ставку рефинансирования следовало умножать на 1,5, а с 1 августа по 31 декабря 2009 года - на 2 (ст. 2, 5, п. 5 ст. 6 Федерального закона от 19.07.09 № 202-ФЗ). В связи с этим возникает закономерный вопрос: как считать предельные суммы процентов за III квартал 2008 года и аналогичный период 2009 года (нормативы менялись как раз в эти промежутки времени)? Можно ли использовать норматив, который действовал на последний месяц периода, или нужно учитывать лимиты на конец каждого месяца внутри периода? В налоговом ведомстве выбрали менее выгодный вариант расчета предельной величины процентов в каждом месяце квартала. А именно: умножать ставку ЦБ РФ, установленную на последний день квартала, на норматив, которые действовал в соответствующем месяце. Свой вывод авторы комментируемого письма подкрепили примерами. Приведем один из них. Пример. В июне 2009 года компания взяла кредит в 10 млн. руб. Ставка ЦБ РФ на конец III квартала 2009 года равнялась 10% годовых. Предельная сумма процентов, которую можно списать в расходы, составит: за июль 127 397,26 руб. (10 000 000 руб. x 10% x 1,5 : 365 дней x 31 день); за август - 169 863,01 руб. (10 000 000 руб. x 10% x 2 : 365 дней x 31 день); за сентябрь - 164 383,56 руб. (10 000 000 руб. x 10% x 2 : 365 дней x 30 дней). В этом же письме специалисты налоговой службы отметили, что с 2010 года при нормировании процентов используется ставка ЦБ РФ, установленная на конец каждого месяца (п. 8 ст. 272 НК РФ в ред. Федерального закона от 24.07.09 № 281-ФЗ). Например, при определении предельной величины процентов за I квартал 2010 года необходимо принимать ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшие на конец, соответственно, января, февраля и марта. Аналогичная позиция изложена в Письме Минфина РФ от 29.01.10 № 03-03-05/11.

ОС. Письмо Минфина РФ от 02 марта 2010 № 03-05-05-01/04 / Организация полностью остановила производство и выставила на продажу свои основные средства. Нужно ли по таким основным средствам считать и перечислять в бюджет налог на имущество? Чиновники Минфина РФ на данный вопрос ответили положительно. В соответствии с пунктом 1 статьи 374 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество организаций является движимое и недвижимое имущество, которое учитывается на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. В свою очередь порядок организации бухучета в отношении основных средств регулируется Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01. В этом документе указано, что основные средства списываются со счетов бухгалтерского учета при их выбытии, в том числе и при продаже. Таким образом, основные средства подлежат налогообложению налогом на имущество организаций до тех пор, пока основные средства не будут проданы.

ВАЖНО!!! Письмо Минфина РФ от 11 февраля 2010 № 03?02?07/1?57 / В данном Письме чиновники Минфина РФ отметили, что налоговые органы не ограничены во времени по выявлению недоимки. Законодательством о налогах и сборах не предусмотрено распространение установленного статьей 196 Гражданского кодекса общего срока исковой давности (три года) в отношении выявления налоговым органом недоимки. Это связано с тем, что гражданское законодательство не применяется к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым отношениям (п. 3 ст. 2 ГК РФ). Налоговым кодексом РФ общий срок давности выявления недоимки не установлен. Напомним, что недоимка может быть выявлена налоговым органом, например, в ходе налоговых проверок, при осуществлении иных мероприятий налогового контроля, при проведении совместной сверки расчетов по налогам и сборам.

%%% Письмо ФНС РФ от 18 февраля 2010 № 3-2-13/25 / Проценты, полученные по договору займа, увеличивают базу по налогу на прибыль (п. 6 ст. 250 НК РФ). А как быть, если заем предоставлен в меньшей сумме, чем предусмотрено договором займа? Нужно ли в этом случае учитывать проценты со всей суммы, которая была оговорена сторонами сделки, или только с суммы, реально переданной заемщику? Чиновники разрешили включать в доходы проценты только с предоставленной суммы займа. Аргументируя свою позицию, специалисты налогового ведомства сослались на статью 807 Гражданского кодекса. Из нее следует, что договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей. Таким образом, условия договора займа могут считаться действительными только в части, относящейся к реально переданным денежным средствам. Проценты с суммы, предусмотренной договором займа, но не переданной заемщику, при расчете базы по налогу на прибыль не учитываются.

Соцстрах. Постановление Правительства РФ от 17 марта 2010 г. N 150 "О признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации" / С 1 января 2010 г. вступили в силу поправки к Закону об основах обязательного социального страхования. Исключены некоторые виды страхового обеспечения. В частности, оплата путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей, пособие на такое лечение. В связи с этим утрачивает силу постановление Правительства РФ, утвердившее Положение о приобретении, распределении, выдаче указанных путевок. Утрачивают силу и постановления, вносившие изменения в положение.

Сертификация. Постановление Правительства РФ от 17 марта 2010 г. N 149 "О внесении изменения в постановление Правительства Российской Федерации от 1 декабря 2009 г. N 982" / Скорректирован единый перечень продукции, подлежащей обязательной сертификации. Из него исключены сигареты. Следует отметить, что согласно техрегламенту на табачную продукцию соответствие его требованиям подтверждается принятием декларации о соответствии.

Сертификация. Постановление Правительства РФ от 17 марта 2010 г. N 148 "О внесении изменения в постановление Правительства Российской Федерации от 1 декабря 2009 г. N 982" / 14 февраля 2010 г. вступило в силу постановление Правительства РФ от 1 декабря 2009 г. N 982. Им, в частности, был утвержден новый единый перечень продукции, подлежащей обязательной сертификации. Вносимые изменения касаются применения сертификатов соответствия на продукцию, выданных до указанной даты. Установлено, что они действительны до окончания срока, указанного в них, но в пределах срока годности или срока службы продукции.

Обособка. ПИСЬМО Минфина РФ от 15.03.2010 № 03-04-06/3-33 / Организация может выбрать одно подразделение на территории муниципального образования, через которое будет уплачивать НДФЛ за все подразделения, зарегистрированные на территории данного образования

Страхвзносы. ПИСЬМО Минфина РФ от 11.02.2010 № 03-03-05/25 / Страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование учитываются в составе прочих расходов.

Ликвидация. ПИСЬМО Минфина РФ от 02.03.2010 № 03-03-06/1/100 / Задолженность ликвидированной организации можно учесть в расходах после внесения записи в ЕГРЮЛ о ее ликвидации.

Инвалюта. ПИСЬМО Минфина РФ от 24.02.2010 № 03-03-06/1/86 / Стоимость имущества, оплаченная в порядке предварительной оплаты в иностранной валюте, определяется по курсу ЦБ РФ на дату перечисления суммы аванса.

%%% ПИСЬМО Минфина РФ от 04.03.2010 № 03-03-06/1/113 / Разъяснен порядок учета процентов по договору, срок действия которого составляет более одного отчетного периода.

ЭКСПРЕСС-СПРАВОЧНИК ПО ДОХОДАМ СОТРУДНИКА, С КОТОРЫХ НАДО И НЕ НАДО ПЛАТИТЬ ВЗНОСЫ - http://www.pravcons.ru/publ24-03-2010-1.php (используем осторожно).

Бумажки. Письмом от 15.03.10 № 03-04-06/2-32 Минфин разъяснил вопрос исчисления и уплаты налога надоходы физических лиц с дохода, полученного при реализации ценных бумаг. В случае если организация не относится к налоговым агентам, поименованным в статье 214.1 НК РФ (доверительный управляющий, брокер, лицо, осуществляющее операции по договору поручения, договору комиссии, агентскому договору и т. д.), то она не и является налоговым агентом и обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению в бюджет суммы налога с доходов, полученных физическими лицами от реализации указанной организации на основании договоров купли-продажи ценных бумаг, у такой организации не возникает. В этом случае исчисление и уплата налога производятся налогоплательщиком самостоятельно на основании налоговой декларации, подаваемой в налоговый орган по окончании налогового периода.


23

Газета "Учет. Налоги. Право" № 12, 23-29 марта 2010 года - новости В спорах с инспекторами счет по-прежнему в пользу налогоплательщиков / ФНС пообещала инспекциям процент от доначислений и рассказала, как их повысить / ВАС РФ: "уточненка" с увеличением убытка может привести к повторной проверке / В прощальную декларацию по ЕСН не включают пособия, возмещенные в этом году / Стало ясно, как отражать безнадежные долги в декларации по прибыли / Минфин так и не согласился с вычетами НДС по бензину, купленному за наличные / Компании на "упрощенке" освободили от налоговой отчетности по дивидендам / Новая арбитражная практика. Вычет НДС правомерен, даже если в счете-фактуре стоит девичья фамилия директора / Новая арбитражная практика. ИФНС не вправе отказать в возврате переплаты компании, которая включена в план проверок / Какой должна быть первая отчетность по новым взносам / Чего ждать компаниям от первых камеральных проверок страховых взносов / Ошибку в расчете взносов можно исправить только "уточненкой" / Что необычного в платежке на перечисление страховых взносов в Фонд соцстраха / Компания вправе по-своему разделять взносы между налоговыми режимами / Когда не будет штрафа за отчет, сданный на бумаге, а не электронно / Для сдачи 4 ФСС РФ у подразделения компании должна быть своя электронная подпись / Зачет страховых взносов между фондами пока невозможен / Взносы платят с начисленной зарплаты, даже когда она вовремя не выдана / Лимит в 415 000 рублей определяют отдельно по каждому работодателю / От взносов освобождены любые доходы временно пребывающих иностранцев / При расчете взносов учитывают выплаты по всем договорам / Компания сдает 4 ФСС РФ через портал фонда. Алгоритм действий / Экспресс-справочник по доходам сотрудника, с которых надо и не надо платить взносы / Идеальный документ Особое заявление на случай, если в платежке по взносам нашлась ошибка / Когда налоговики признают, что разовая премия выплачена по трудовому договору / Можно ли списать расходы на аренду офиса для подразделения, которое пока не работает / Вправе ли компания в середине года перейти на электронную книгу по "упрощенке" / Вести ли учет операций, которые не облагаются НДС / Возможен ли вычет НДС, если счет-фактуру не подписал главбух / Авансы по "упрощенке" в этом году считают не так, как в прошлом / Есть способ учесть расходов больше, чем разрешает кодекс / "Упрощенные" расходы. Новация позволит списать товары и сырье, не дожидаясь их оплаты / Минфин и ФНС по-разному видят учет активов, купленных на "упрощенке" в рассрочку / Моментальный совет. Можно/нельзя, опасно/безопасно / Безупречная Книга учета. Когда в Книге учета затраты на материалы будут с минусом / На цифрах. Сколько списывать на расходы, если товары из разных партий проданы вперемешку

Московская вкладка "УНП" № 12, 23-29 марта 2010 года - детали: У московских инспекторов особые требования к доверенности главбуха / До 1 мая компаниям необходимо впервые сдать "пожарные" декларации / Инспекторы не смогли доказать, что расходы на услуги банка надо распределять / Налоговики рассказали, какие командировочные расходы примут без претензий / Москвичи могут сдать декларации 3-НДФЛ после работы или в выходные / Рискованно признавать проценты по займу, которым погашены прошлые долги / Московские налоговики разрешают списывать просроченный товар в затраты / Не надо восстанавливать НДС по свернутому производству / Покупатель вправе принять налог к вычету по счету-фактуре без КПП / На "упрощенке" безопасно предъявлять покупателям НДС / При выдаче абонементов клиентам можно обойтись без кассы

Приложение "Официальные документы" "УНП" № 12, 23-29 марта 2010 года - коротко:

Налоговая служба не ждет от компаний на "упрощенке" деклараций по прибыли / Письмо ФНС России от 01.03.10 № 3-2-10/4 / "О налоговой декларации по налогу на прибыль организаций" / Компания на "упрощенке", которая получила доход в виде дивидендов от другой российской организации, может не представлять в инспекцию декларацию по налогу на прибыль.

При продаже основного средства НДС восстанавливать не следует / Письмо Минфина России от 29.01.10 № 03-07-11/12 / <О восстановлении НДС при продаже основного средства> / Если компания при покупке имущества приняла НДС к вычету, а затем продала основное средство, то оснований восстанавливать налог нет.

Условия для применения "упрощенки" необходимо выполнить на день перехода на спецрежим / Письмо Минфина России от 29.01.10 № 03-11-06/2/10 / <О подтверждении права компании на применение упрощенной системы налогообложения> / Если на момент подачи заявления в налоговую о применении "упрощенки" компания не отвечала всем необходимым условиям, но по состоянию на 1 января нарушения устранила, то она может применять спецрежим.

Минфин требует платить НДС с компенсации расходов подрядчика / Письмо Минфина России от 02.03.10 № 03-07-11/37 / <О налогообложении сумм компенсации заказчиком расходов подрядчика> / Если компания по договору компенсирует подрядчику его расходы, суммы такой компенсации чиновники требуют включить в налоговую базу по НДС.

Суммы возмещения, поступившие от ФСС в этом году, в декларацию по ЕСН не включают / Письмо ФНС России от 03.03.10 № 3-6-03/535 / "О порядке учета налогоплательщиками ЕСН сумм возмещения расходов на цели государственного страхования за отчетные периоды 2009 г., полученных ими от исполнительного органа ФСС в 2010 г." / Если ФСС в 2010 году возместил компании перерасход по ЕСН, то в декларацию по этому налогу за 2009 год такие суммы включать не следует.

В счете-фактуре можно поставить девичью фамилию директора / Определение ВАС России от 24.02.10 № ВАС-2253/10 / <О правомерности вычета НДС на основании счета-фактуры с указанием фамилии директора до вступления в брак> / Компания-заказчик вправе заявить НДС к вычету на основании счета-фактуры, в котором директор контрагента поставила свою девичью фамилию.

В платежке на перечисление взносов в ПФР необходимо указывать статус плательщика 01 или 14 / Письмо ПФР от 29.01.09 № 30-18/871* / "Об указании кода статуса плательщика в платежном поручении" / При перечислении страховых взносов в ПФР в платежном поручении в поле 101 страхователям следует указывать код статуса 01 или 14 по своему выбору.

Минфин против вычетов НДС со стоимости бензина, купленного за наличные / Письмо Минфина России от 09.03.10 № 03-07-11/51 / <О вычете НДС со стоимости ГСМ при отсутствии счетов-фактур> / Чиновники возражают против вычетов НДС со стоимости ГСМ, если они приобретались за наличные деньги и покупку подтверждает только кассовый чек

Минфин рассказал, как отразить в декларации безнадежную "дебиторку" / Письмо Минфина России от 05.03.10 № 03-03-06/1/117 / <О порядке составления налоговой декларации по налогу на прибыль> / Суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет резерва по сомнительным долгам, и долгов, под которые такой резерв не создавался, в декларации по прибыли отражаются по строке 300 приложения 2 к листу 02.

Единственный учредитель и директор имеет право на пособия / Письмо Фонда социального страхования РФ от 21.12.09 № 02-09/07-2598П / <О налогообложении выплат в пользу единственного учредителя и руководителя компании> / Если между компанией и ее единственным учредителем заключен трудовой договор, то гендиректор имеет право получать социальные пособия.

Налог на имущество с основного средства следует платить до его выбытия / Письмо Минфина России от 02.03.10 № 03-05-05-01/04 / <О порядке уплаты налога на имущество> / Если компания планирует продавать основные средства, то налог на имущество ей следует платить вплоть до момента их реализации.

Расходы на содержание здравпунктов уменьшают прибыль / Письмо Минфина России от 04.03.10 № 03-03-06/1/109 / <Об учете в целях налогообложения прибыли расходов на содержание здравпунктов> / Расходы на содержание здравпунктов, в которых проводят обязательные медосмотры работников, занятых на вредных и тяжелых работах, компания вправе вписать.

Выплаты членам совета директоров иногда тоже можно учесть / Письмо Минфина России от 05.03.10 № 03-03-06/1/116 / <Об учете выплат в пользу физических лиц в целях налогообложения прибыли> / Если компания выплачивает членам совета директоров вознаграждение на основании договора, не связанного с выполнением ими функций членов совета директоров, то такие выплаты уменьшают прибыль работодателя.

При уступке прав требования кредитор не вправе принять НДС к вычету / Письмо Минфина России от 17.02.10 № 03-07-08/40 / <О праве на вычет НДС при уступке прав требования> / При уступке прав требования дебиторской задолженности новый кредитор не вправе принять к вычету НДС, предъявленный первоначальным кредитором.

Имущественный вычет по НДФЛ можно получить с недостроенного дома / Письмо Минфина России от 25.02.10 № 03-04-05/9-71 / <О праве на получение имущественного налогового вычета> / Если на недостроенный дом оформлено право собственности, то гражданин может получить вычет по НДФЛ в размере расходов на такое строительство.

Амортизация имущества допускается после подачи документов на регистрацию права на него / Письмо Минфина России от 05.03.10 № 03-03-06/1/118 / <О порядке амортизации основных средств, выявленных в ходе инвентаризации> / Если в ходе инвентаризации была выявлена недвижимость, то компания вправе амортизировать ее после подачи документов на госрегистрацию прав.

При изменении ставки ЦБ проценты по кредитам не пересчитывают / Письмо Минфина России от 18.02.10 № 03-03-06/1/77 / <Об учете расходов в виде процентов по долговым обязательствам> / Если ставка ЦБ изменилась, то компания не вправе пересчитать расходы в виде процентов по кредитам, начисленные за предыдущие отчетные периоды.

Имущественный вычет по НДФЛ предоставляют один раз / Письмо Минфина России от 12.02.10 № 03-04-05/9-53 / <О применении имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц> / Если гражданин получил вычет по НДФЛ в сумме расходов на недостроенный дом, то при его достройке вычет уже не положен.

С квартиры, приобретенной пополам с ребенком, вычет вправе получить только родитель / Письмо Минфина России от 15.03.10 № 03-04-05/9-101 / <О праве на имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении жилья в долевую собственность> / Если родитель приобрел за свои деньги жилье в долевую собственность с несовершеннолетним ребенком, то вычет он может получить полностью.

Выдача поручительства иностранной компанией НДС не облагается / Письмо Минфина России от 12.03.10 № 03-07-08/66 / <О порядке налогообложения услуг по выдаче поручительства> / Если иностранная компания выдает российской поручительство, то такие услуги НДС не облагаются, так как Россия не признается местом их реализации.

"Детский" вычет родители могут получить и без регистрации брака / Письмо Минфина России от 09.02.10 № 03-04-06/8-13 / <О предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка> / Если родители не состоят в браке, но содержат ребенка, то они оба могут получить "детский" вычет по НДФЛ.

Минфин напомнил, как следует нормировать проценты по кредитам / Письмо Минфина России от 16.02.10 № 03-03-06/1/74 / <О порядке учета расходов в виде процентов по долговым обязательствам> / Если кредитный договор в рублях компания заключила до 1 ноября 2009 года, а дополнительного соглашения подписала позже, то предельные проценты ей следует рассчитывать по ставке рефинансирования, умноженной на норматив 1,1.

При выходе участника из ООО компенсация облагается НДФЛ / Письмо Минфина России от 15.03.10 № 03-04-05/2-98 / <О налогообложении НДФЛ дохода в виде компенсации участнику ООО> / Если участник при выходе из ООО получил в качестве компенсации имущество, а затем продал его, то НДФЛ он уплатит дважды.

Стоимость просроченных товаров прибыль не уменьшает / Письмо Минфина России от 02.03.10 № 03-03-06/1/105 / <Об учете расходов в целях налогообложения прибыли> / Если компания списала просроченные товары, то такие затраты списать при расчете налога на прибыль она не может.

Компенсацию работнику при увольнении можно списать / Письмо Минфина России от 16.02.10 № 03-03-06/1/73 / <Об учете в составе расходов компенсации, выплачиваемой при увольнении работников> / Сумму выходного пособия, которое выплатили сотруднику при увольнении, можно учесть в составе расходов.

Часто бывает так, что организация берет в аренду личные автомобили сотрудников или выплачивает сотрудникам компенсацию за использование их личного транспорта в служебных целях. Читаем - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8474

Сомнительные долги. Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/117 от 05.03.2010 разъясняет особенности отражения в декларации по налогу на прибыль сумм безнадежных долгов, не учитываемых при формировании резерва по сомнительным долгам, и безнадежных долгов, не покрытых за счет средств резерва. В случае если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, списание долгов, признаваемых безнадежными, осуществляется за счет суммы созданного резерва и только не покрытая резервом сумма долга включается во внереализационные расходы. В том случае, если в отношении конкретной задолженности не создавался резерв по сомнительным долгам, по нашему мнению, данная сумма безнадежного долга учитывается непосредственно в составе внереализационных расходов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Таким образом, у налогоплательщика в отчетном периоде могут возникнуть внереализационные расходы в виде отчислений на формирование резерва по сомнительным долгам, убытки, приравненные к внереализационным расходам, в виде сумм безнадежных долгов, не покрытых за счет средств резерва, а также в виде сумм безнадежных долгов, в отношении которых такой резерв не создавался. Расходы в виде отчислений на формирование резерва по сомнительным долгам отражаются по строке 200 Приложения N 2 к Листу 02 Декларации по налогу на прибыль организаций. Убытки, приравненные к внереализационным расходам, в виде сумм безнадежных долгов, не покрытых за счет средств резерва по сомнительным долгам, а также в виде сумм безнадежных долгов, в отношении которых такой резерв не формировался, отражаются по строке 300 с последующим выделением по строке 302 Приложения N 2 к Листу 02 Декларации по налогу на прибыль организаций.

ПРОЦЕНТЫ. В период приостановления действия абзаца 4 пункта 1 статьи 269 НК РФ с 1 августа 2009 года по 31 декабря 2009 года было установлено, что при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 2 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 22% - по долговым обязательствам в иностранной валюте. При определении предельной величины процентов за третий отчетный период необходимо принимать ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшую на конец такого отчетного периода. При этом предельную величину процентов за июль необходимо рассчитать исходя из коэффициента 1,5, а за август и сентябрь исходя из коэффициента 2. Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-03-06/4/13 от 03.03.2010.

Коммуналка и аренда. Специалисты УФНС по Саратовской области уточняет порядок учета коммунальных платежей, связанных с получением в аренду имущества. Согласно постановлению Президиума ВАС РФ от 06.04.2000 №7349/99 арендодатель, получающий электроэнергию для обеспечения помещения, не является энергоснабжающей организацией для арендатора. Следовательно, в целях исчисления НДС подобные действия не относятся к операциям по реализации товаров, т.е. на стоимость электроэнергии, компенсируемую арендодателем, налог начислять нельзя. Поскольку арендодатель не является организацией, имеющей право на поставку электроэнергии, он не может перепродавать ее и, соответственно, выставлять счета-фактуры на стоимость электроэнергии. Договоры об оказании услуг по передаче электроэнергии, об оказании услуг по передаче тепловой энергии и горячей воды, об оказании услуг по передачи питьевой воды, об оказании услуг по передачи технической воды и приему промстоков не являются договорами предоставления коммунальных услуг. Данные договора фактически устанавливали порядок определения (возмещения) расходов арендатора на коммунальные услуги в арендуемых им помещениях. Как следует из ст.168 НК РФ, НДС начисляется лицом, оказывающим услуги, и включается в соответствующие расчетные документы одновременно со стоимостью данных услуг. Полученные от арендаторов суммы возмещения оплаты коммунальных платежей не являются доходами арендодателя. В данном случае компенсируется стоимость приобретенных им услуг по содержанию сданного в аренду помещения, а не осуществляется перепродажа этих услуг арендаторам. Эти расходы являются расходами арендаторов и, следовательно, не могут признаваться экономически обоснованными у арендодателя. Сумма возмещения коммунальных расходов не образует объекта обложения НДС. Оснований для того, чтобы операции, осуществляемые в рамках указанных договоров, считать операциями по реализации товаров (работ, услуг) для целей, НДС не имеется.

Суды. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 11 февраля 2010 г. по делу N А29-4039/2009 / Денежные средства, получаемые Обществом из бюджета, являются субсидиями, предоставляемыми на покрытие фактически полученных убытков, возникших в результате оказания коммунальных услуг по ценам, определенным органом местного самоуправления. Указанные средства не связаны с оплатой реализованных услуг и не должны включаться в налогооблагаемую базу по налогу на добавленную стоимость

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 1 февраля 2010 г. по делу N А17-5953/2008 / Поскольку требуемых документов у налогоплательщика не имелось по не зависящим от него причинам, то привлечение его к ответственности по ст.126 НК РФ неправомерно

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 29 января 2010 г. по делу N А82-14601/2008-99 / Отношения между Банком и Обществом (договор факторинга) по удержанию части денежных средств при передаче имущественного права не свидетельствуют о реализации Банком услуг, учитываемых для целей налогообложения НДС. Поэтому Общество неправомерно принял к вычету НДС с банковской комиссии

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 24 февраля 2010 г. по делу N А43-23342/2008 / Наличие заключения эксперта о подписании документов неуполномоченными лицами не опровергает факт наличия произведенных Обществом расходов по строительно-монтажным работам, их характер и размер

Ссуды. Средства, полученные организацией в рамках оказания поддержки малому предпринимательству, относятся к внереализационным доходам. Следовательно, разъяснил Минфин письмом от 01.03.10 № 03-11-06/2/23, они подлежат включению в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

При выдаче работнику беспроцентного займа у него образуется материальная выгода от экономии на процентах. Фактической датой получения такого дохода считается соответствующая дата возврата заемных средств. В этот момент исчисляется доход, который облагается НДФЛ по ставке в размере 35 процентов (п. 2 ст. 224 НК России). Чиновники Минфина России в письме от 22.01.10 № 03-04-06/6-3 разъяснили, что если организация прощает долг, то погашение займа не производится, пишет журнал "Документы и комментарии". Тогда дохода в виде экономии на процентах у заемщика не возникает. В этом случае у работника образуется экономическая выгода (доход) в виде суммы прощенного долга, с которой должен быть удержан НДФЛ по ставке 13 процентов.


19

Газета "Учет. Налоги. Право" № 11, 16-22 марта 2010 года - новости: ПФР намерен вернуть компаниям старые пенсионные взносы / Электронные отчеты в ПФР во многих регионах можно сдать на дискетах и флэшках / ВАС РФ: компания не в ответе за то, что данные о контрагенте на сайте ФНС недостоверны / Еще пять самых обсуждаемых новостей / Фонд соцстраха предлагает пробную сдачу 4 ФСС РФ / ФНС на примерах показала, как нормировать проценты / Минфин не говорит, какие НИОКР учитывать с повышенным коэффициентом / Чиновники препятствуют учету материально-производственных запасов / Рискованно списывать НДС с невозвращенного покупателю аванса / Командировочные директора можно взыскать с проигравшей спор стороны / Новая арбитражная практика. Если в договоре цена без НДС, то налог начисляют сверх нее / Новая арбитражная практика. Подача "уточненки" до вынесения решения защищает от штрафа / Как снижают взносы с помощью способов, проверенных на ЕСН / Как экономят на взносах с помощью непривычных выплат сотрудникам / Какие манипуляции с персоналом с 2011 года станут бесполезными / Три самых востребованных ранее способа оптимизации, которые теперь невыгодны / Минфин настаивает на более выгодном учете процентов по займам, чем ВАС РФ / В этом году в средний заработок включают выплаты, освобожденные от ЕСН / Платить ли взносы и НДФЛ с аванса, перечисленного "физику"-подрядчику / На цифрах. Как на спецрежимах рассчитывать переходящие с прошлого года больничные / Идеальный документ. Бухгалтерская справка обоснует старые расходы в новой отчетности /В каких расходах на "упрощенке" списывать бензин для служебных машин / Можно ли не платить взносы с соцпакета, если он не предусмотрен в трудовом договоре / Какими документами оформить временное замещение отсутствующего сотрудника / "…Поставщик перешел на "упрощенку". Что делать с вычетами НДС по авансу?.." / Минфин считает, что в пояснительной записке к балансу надо писать про бензин / Можно списать затраты по договору подряда со штатным работником / Потери на производстве можно списывать по собственным нормативам / О чем спорят коллеги. Когда списывать страховые взносы: при начислении или уплате?

Московская вкладка "УНП" № 11, 16-22 марта 2010 года - анонс: Известно, какие копии документов инспекторы примут без вопросов / Компания доказала, что две премии, выданные сотруднику в одно время, обоснованны /Страхователи с успехом отбиваются от штрафов Пенсионного фонда / Личный интерес. Подаренную квартиру в декларации по НДФЛ не отражают / Компания не теряет права на вычет, если поставщик опоздал со счетом-фактурой / Пока не начата деятельность на "вмененке", платить ЕНВД не надо / В расходах списывают страховые взносы с любых выплат / В декларации по прибыли авансы отражают с учетом доначислений / Дивиденды учредителю можно выдать наличными независимо от суммы / Сведения о численности сдают через месяц после регистрации компании

Приложение "Официальные документы" - "УНП" № 11, 16-22 марта 2010 года - список:

Когда можно не платить налог на прибыль с обеспечительного платежа / Письмо Минфина России от 26.02.10 № 03-03-06/1/93 / <Об учете суммы обеспечительного платежа в целях налогообложения прибыли> / Минфин разъяснил, что если обеспечительный платеж "имеет черты задатка", его можно не учитывать в доходах.

При расчете предельных процентов по кредитам учитывают все нормативы / Письмо ФНС от 09.03.10 № ШС-22-3/17 / "О порядке признания процентов по долговым обязательствам в налоговом учете" / ФНС и Минфин считают, что если в течение отчетного периода изменяется норматив для расчета предельных процентов по кредитам, то расходы следует определять помесячно с учетом всех таких нормативов.

Взносы на обязательное социальное страхование следует включать в состав прочих расходов / Письмо Минфина России от 11.02.10 № 03-03-05/25 / <О порядке учета расходов в виде взносов на обязательное социальное страхование> / Страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, уплачиваемые с 1 января 2010 года, необходимо включать в состав прочих расходов в целях налогообложения прибыли.

Стоимость запчастей, образовавшихся при реконструкции оборудования, увеличивает прибыль / Письмо Минфина России от 17.02.10 № 03-03-06/1/75 / <О порядке учета расходов при продаже МПЗ, образовавшихся в результате модернизации или реконструкции> / Если в результате модернизации или реконструкции основных средств у компании образуются материально-производственные запасы, то их стоимость следует включить в доходы. Однако при продаже их стоимость прибыль не уменьшает.

Минфин не подтвердит право компании списать расходы на НИОКР в повышенном размере / Письмо Минфина России от 25.02.10 № 03-03-06/1/87 / <О подтверждении права на учет расходов на НИОКР с коэффициентом 1,5> / Осуществление видов научных разработок, которые включены в специальный Перечень, дает право компании списать их стоимость с коэффициентом 1,5. Чиновники сообщили, что подтверждать соответствие проведенных НИОКР этому Перечню не станут.

Уточнили перечень издержек по административным спорам / Федеральный закон от 09.03.10 № 20-ФЗ / "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросу возмещения процессуальных издержек" / Теперь в Кодексе об административных правонарушениях прямо закреплено, что законным представителям потерпевших компенсируются расходы на проезд, проживание и суточные за дни пребывания вне места постоянного жительства.

Если в договоре определена сумма арендной платы без НДС, то налог взимается дополнительно / Определение ВАС России от 10.02.10 № ВАС-1414/10 / <Об уплате НДС сверх установленного договором размера арендной платы> / Если в договоре аренды стороны определили лишь плату за пользование имуществом, то НДС арендодатель обязан предъявить своему контрагенту сверх основной цены договора.

НДС с невозвращенного покупателю аванса продавец не вправе учесть в расходах / Письмо Минфина России от 10.02.10 № 03-03-06/1/58 / <Об учете сумм НДС при списании невостребованной кредиторской задолженности> / Если компания-продавец получила аванс от покупателя и уплатила с него НДС в бюджет, то при списании такой кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности сумму налога учесть в расходах не получится.

ФНС рассказала, какие налоговые декларации стали проще / Письмо ФНС России от 17.02.10 № ШС-20-3/219 / "Об упрощении налоговой отчетности и повышении эффективности налогового администрирования" / Налоговики считают, что сокращение объема налоговой отчетности облегчает учет для компаний. Например, инспекторы отметили, что начиная с отчетности за 2009 год из декларации по налогу на прибыль исключены некоторые показатели.

Безнадежный долг становится расходом после внесения записи в ЕГРЮЛ о ликвидации должника / Письмо Минфина России от 02.03.10 № 03-03-06/1/100 / <Об учете сумм безнадежной дебиторской задолженности при ликвидации компании должника> / Безнадежную дебиторскую задолженность компания вправе учесть в расходах в периоде внесения записи в ЕГРЮЛ о ликвидации контрагента. При этом дата оформления выписки из реестра на учет таких сумм не влияет.

Минфин напомнил, как считать проценты по кредитам за прошлый год / Письмо Минфина России от 25.02.10 № 03-03-06/1/90 / <Об учете расходов в виде процентов по долговым обязательствам> / Проценты по кредитам и займам, начисленные в период с 1 августа по 31 декабря 2009 года, компаниям следует нормировать исходя из удвоенной ставки рефинансирования.

Если подразделения компании расположены в одном муниципальном образовании, на учет встают в одной инспекции / Письмо Минфина России от 18.02.10 № 03-02-07/1-60 / <О постановке на учет по местонахождению обособленных подразделений компании> / Если несколько обособленных подразделений компании расположены на территории одного муниципального образования, подведомственного разным налоговым, то вставь на учет можно в одной инспекции.

Чиновники запрещают зачет переплаты по прибыли в счет недоимки по НДФЛ / Письмо Минфина России от 19.02.10 № 03-02-07/1-69 / <О недопустимости зачета переплаты по налогу на прибыль в счет погашения недоимки по НДФЛ> / Минфин выступает против зачета переплаты по налогу на прибыль в счет недоимки налогового агента по НДФЛ, потому что плательщиком последнего является не компания, а ее работник.

Основные средства, которые числятся на балансе компании, облагаются налогом на имущество / Письмо Минфина России от 02.03.10 № 03-05-05-01/04 / <О порядке исчисления налога на имущество организаций в отношении объектов, предназначенных для реализации> / Чиновники пояснили, что компании необходимо платить налог на имущество с остаточной стоимости основных средств, пока они не будут списаны с баланса.

Возмещение работником расходов на свое обучение увеличивает доход на "упрощенке" / Письмо Минфина России от 02.03.10 № 03-04-06/2-19 / <Об учете доходов при применении упрощенной системы налогообложения> / Минфин считает, что суммы возмещения работником расходов работодателя по его обучению учитываются в доходах компании при расчете единого налога на упрощенной системе.

Долговые обязательства от одного и того же кредитора - сопоставимые / Письмо Минфина России от 25.02.10 № 03-03-06/1/88 / <О критериях сопоставимости долговых обязательств> / Кредиты, которые компания получила от одного кредитора, считаются сопоставимыми, если они выданы в одной валюте, на один и тот же срок, в сопоставимым объемах и под аналогичное обеспечение.

Расходы по услугам можно учесть на конец отчетного периода / Письмо Минфина России от 16.02.10 № 03-03-06/1/70 / <О порядке учета расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль> / Минфин напомнил, что расходы по договору оказания услуг следует списывать на дату расчетов с контрагентом, или на дату поступления "первички", либо на последнее число отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше.

Обособленное подразделение возникает, даже если компания ведет деятельность несколько дней в месяц / Письмо Минфина России от 18.02.10 № 03-02-07/1-67 / <О моменте возникновения обособленного подразделения компании> / Компании следует встать на учет в налоговой по местонахождению ее обособленного подразделения, даже если ее сотрудники работают в нем не все время, а лишь по нескольку дней в месяц.

Госпошлину за нотариальное удостоверение сделки купли-продажи доли в уставном капитале уже не рассчитывают из рыночной стоимости / Письмо Минфина России от 21.12.09 № 03-05-05-03/22 / <Об уплате госпошлины за удостоверение сделок по отчуждению долей в уставном капитале ООО> / С 23 августа 2009 года госпошлину за нотариальное удостоверение сделки по отчуждению доли или части доли в уставном капитале ООО рассчитывают из стоимости, указанной в договоре, а не из рыночной стоимости доли.

Налоговики не вправе проверять правильность размера процентов по договору займа / Письмо Минфина России от 25.02.10 № 03-02-07/1-77 / <О порядке оценки доходов в виде процентов по договору займа> / Инспекторы не имеют права проверять правильность применения цен в отношении размера процентов, установленных договором кредита или займа.

Расходы на оплату труда можно списать, если нет доходов от реализации / Письмо Минфина России от 11.02.10 № 03-03-06/1/66 / <О порядке учета расходов на оплату труда> / Если у компании в отчетном периоде нет доходов, связанных с производством и реализацией, это не мешает ей списать расходы на оплату труда.

Порядок расчета ежемесячного пособия по уходу за ребенком и других выплат гражданам, имеющим детей - http://www.pravcons.ru/publ15-03-2010-1.php

ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫЙ ДОГОВОР АРЕНДЫ - http://www.pravcons.ru/publ15-03-2010-2.php

Премии к праздникам - http://www.klerk.ru/buh/articles/176877/

Лизинг. Минфин РФ в своем письме № 03-05-05-01/03 от 24.02.2010 приводит разъяснения по вопросам налогообложения имущества, переданного в лизинг, требующего монтажа и сборки, и предъявления к вычету НДС по данному оборудованию. В письме отмечается, что приобретенные по договору лизинга ОС, зачисляются в состав доходных вложений на бухгалтерский счет 03 "Доходные вложения в материальные ценности" если сформирована их первоначальная стоимость, то есть когда объект приведен в состояние, пригодное для использования в деятельности организации (лизингополучателя) и, следовательно, при этих условиях облагаются налогом на имущество организаций. При этом в отношении ОС, предназначенного для сдачи в аренду по договору лизинга, вычеты НДС должны осуществляться после отражения сформированной выше указанном порядке первоначальной стоимости основных средств на бухгалтерском счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности".

Что не так в годовой декларации по налогу на имущество - http://www.klerk.ru/buh/articles/176860/

ВНИМАНИЕ!!! ЗАНЯТОСТЬ!!! О применении НДС в отношении работ по благоустройству территории, оплачиваемых за счет средств программ содействия занятости населения субъектов Российской Федерации. Письмом от 02.03.10 № 03-07-11/42 разъяснено, что указанные работы подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.

Здравпункт. Письмом от 04.03.10 № 03-03-06/1/109 Минфин разъяснил, что здравпункты призваны осуществлять мероприятия по соблюдению санитарно-гигиенических требований, направленных непосредственно на создание безопасных условий труда на вредном производстве, предупреждение и профилактику профессиональных заболеваний, соблюдение мер по обеспечению сохранения жизни и здоровья работников при возникновении аварийных ситуаций, на поддержание чистоты и порядка на производстве. В состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли организаций, включаются расходы на содержание здравпунктов, в которых проводятся обязательные предварительные и периодические медицинские осмотры работников, занятых на вредных и тяжелых работах.

При выплате участнику ООО действительной стоимости доли организация должна исполнить роль налогового агента по НДФЛ. ПИСЬМО Минфина РФ от 02.03.2010 № 03-04-06/2-19

Федеральный закон от 17.12.2009 N 318-ФЗ определил, что организации и предприниматели вправе вернуть НДС в ускоренном порядке, если представят в налоговую инспекцию вместе с декларацией, по которой налог заявлен к возмещению, банковскую гарантию. Минфин на своем сайте опубликовал список банков, которые готовы предоставить налогоплательщикам данный документ.

До 1 мая 2010 собственники зданий должны сдать декларацию пожарной безопасности.

Нельзя переводить основные средства в товары, чтобы минимизировать платежи по налогу на имущество / Минфин России письмо от 02.03.2010 г. № 03-05-05-01/04

Минфин указал, что налоговые органы не вправе применять нормы статьи 40 НК РФ о проверке правильности применения цен в отношении договоров займа и кредита. Это следует из письма Минфина России от 25.02.10 № 03-02-07/1-77.

Обучающий семинар: нюансы учета расходов - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8439

Режим рабочего времени: особенности современного периода - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8449

Суммированный учет: работаем в выходные - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8453

Определение ВАС РФ от 24 февраля 2010 г. N ВАС-647/10 / Законодательство не предусматривает освобождение налоговых органов от возмещения судебных расходов заявителям, в том числе и в части уплаченной ими государственной пошлины, в случае, когда решение состоялось в пользу этих лиц

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 28 января 2010 г. N Ф03-7651/2009 / В случае ликвидации организации налоговый орган не вправе взыскивать налоги в бесспорном порядке

Определение ВАС РФ от 24 февраля 2010 г. N ВАС-3996/06 / Инспекцией были нарушены требования ст.40 НК РФ, в частности, не были учтены инспекцией иные обстоятельства, влияющие на формирование цены между посредниками и конечными потребителями, в том числе, условия поставки, а также обычные затраты, возникающие при перепродаже товара

Приказ Федеральной службы государственной статистики от 11 февраля 2010 г. N 86 "Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 5-З "Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)" / Форму федерального статистического наблюдения N 5-З "Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)" (квартальная) предоставляют все юридические лица всех форм собственности, являющиеся коммерческими организациями, а также некоммерческие организации, осуществляющие производство товаров и услуг для продажи на сторону (кроме субъектов малого предпринимательства, организаций, перешедших на упрощенную систему налогообложения, бюджетных организаций, банков, страховых и прочих финансово-кредитных организаций).

Минфин напомнил, что банку предоставлено право по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности сформировать резерв по сомнительным долгам (п. 4 ст. 266 НК РФ). Если резерв по сомнительным долгам не был сформирован, то дебиторская задолженность по процентам, по которой истек срок исковой давности, относится на убытки и приравнивается к внереализационным расходам согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ, разъяснил Минфин письмом от 25.02.10 № 03-03-06/2/34.

Письмо Минфина РФ от 29 февраля 2010 № 03-07-08/20 / В данном Письме рассмотрен вопрос о порядке принятия к вычету сумм НДС, уплаченных таможенным органам при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации оборудования, требующего монтажа и предназначенного для последующей передачи в аренду по договору лизинга. Чиновники Минфина РФ рассуждают следующим образом. Пунктом 1 ст. 172 Кодекса установлено, что суммы налога на добавленную стоимость, фактически уплаченные налогоплательщиками при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов, указанных в п. п. 2 и 4 ст. 171 Кодекса, подлежат вычетам в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов и при наличии документов, подтверждающих ввоз и уплату налога. Таким образом, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при ввозе на территорию Российской Федерации оборудования, требующего монтажа, подлежат вычету после принятия такого оборудования к бухгалтерскому учету на счете 07 ''Оборудование к установке'' и при наличии документов, подтверждающих ввоз и уплату налога. Документами, подтверждающими ввоз оборудования на таможенную территорию Российской Федерации и фактическую уплату налога, являются таможенная декларация и соответствующее подтверждение, выданное таможенным органом по требованию налогоплательщика.

Письмо Минфина РФ от 26 февраля 2010 № 03-03-06/1/92 / При формировании налоговой базы по налогу на прибыль можно учесть премии, выплаченные на основании положения о премировании, при условии, что соответствующая отсылка есть в трудовых договорах с работниками.

ФНС. Постановление Правительства РФ от 9 марта 2010 г. N 135 "Об изменении и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации" / Из сферы компетенции ФНС России исключена регистрация договоров коммерческой цессии. В то же время Служба уполномочена утверждать формы заявлений, уведомлений и сообщений, представляемых при госрегистрации юрлиц, крестьянских (фермерских) хозяйств и ИП; требования к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган, а также форму и содержание документа, подтверждающего факт внесения записи в ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Ранее это относилось к компетенции Правительства РФ. Кроме того, от Правительства РФ к Минфину России переходят полномочия по установлению формы, порядка и срока предоставления из ЕГРИП сведений о месте жительства конкретного ИП, а также информации о лицах, получивших такие сведения. Помимо этого Министерство определяет формы, порядок и срок предоставления справки о соответствии (несоответствии) изложенных в запросе сведений о персональных данных физлица сведениям, содержащимся в ЕГРИП.

Письмо ФНС РФ от 04 февраля 2010 № 3-2-09/15 / Расходы на привлечение заемных средств, направленных на погашение налоговой задолженности, удовлетворяют критерию обоснованности. Следовательно, проценты по такому займу признаются внереализационным расходом, учитываемым при налогообложении прибыли.


10

Лицензии. Постановление Правительства РФ от 4 марта 2010 г. N 121 "Об утверждении Положения о лицензировании товарных бирж на территории Российской Федерации" / Постановление Правительства РФ от 2 марта 2010 г. N 111 "Об утверждении Положения о лицензировании деятельности биржевых посредников и биржевых брокеров, заключающих в биржевой торговле договоры, являющиеся производными финансовыми инструментами, базисным активом которых является биржевой товар".

Газета "Учет. Налоги. Право" № 10, 9-15 марта 2010 года - анонс: В 2010 году Минфин подарит нам с вами новую отчетность и много ПБУ / Коллеги рассказали, о чем напишут в пояснительной записке к годовой отчетности / Какой видят первую "камералку" по пенсионным взносам в ПФР / Вычеты НДС по счетам-фактурам на импортные товары стали еще безопаснее / ФНС выгодно учитывает в доходах проценты по кредитам / Разрешили признать расходы на командировку из города, где сотрудник живет / Летом индивидуальные сведения в ПФР будем сдавать по-новому / Минфин преждевременно запретил расходы на выкладку товаров / Новая арбитражная практика. При наличных расчетах с арендатором можно выдавать квитанцию, а не чек / Новая арбитражная практика. Комиссия за рассмотрение заявки на кредит обоснованна, даже если денег не дали / Как в один миг заполнить 3-НДФЛ директору, себе и всем своим / Быстрые ответы на вопросы сотрудников о сдаче декларации по личным доходам / Какая запись должна быть в трудовой книжке, если сотрудника поощрили / Есть способ упростить и ускорить подсчет трудового стажа и декрета / Трудовой спор. Сотрудница без больничного доказала, что была у врача и прогула нет / Вопрос чиновнику. Когда директор нового ООО считается принятым на работу? / Идеальный документ. Особый приказ на случай, если сотрудница собралась в декрет / Сдавать ли нулевую декларацию, если у компании на "упрощенке" не было доходов / Какая компенсация за личный автомобиль сотрудника освобождена от НДФЛ / Как учесть возврат товара, проданного в прошлом году "…Материалы проверки рассматривал руководитель ИФНС, а решение подписал его зам…" / Иногда за опоздание с перечислением НДФЛ штраф отменяют / С рекламы внутри транспорта Минфин теперь требует платить ЕНВД / ИФНС не вправе блокировать счет, открытый для совместной деятельности / Если покупатель не забрал чек, то ответственности не будет / Часто задаваемые вопросы. Какие справки 2-НДФЛ инспекторы ждут к 1 апреля / Как убедить инспектора, что проценты по кредитам и займам списаны не зря / Из-за смены фамилии требуется переоформить пенсионное свидетельство. Алгоритм действий / Судьба ставки Центробанка снизила НДФЛ по займам сотрудников / Запоздавший учет расходов обоснуют конверты и подпись главбуха / Частые ошибки. Что не так в годовой декларации по налогу на имущество / Как делают коллеги. Совпадают ли у вас в учетах прямые расходы?

Московская вкладка - "УНП" № 10, 9-15 марта 2010 года - новости: В столичном УФНС рассказали, когда не будет претензий к расходам на аренду офиса / Фонд соцстраха еще раз уточнил, как заполнять платежки по взносам / Инспекции на удивление вовремя вручают акты и решения по проверкам / Компании столицы освобождают от проверок трудовой инспекции / На сайте столичного УФНС можно проверить ИНН контрагентов / Компания отстояла расходы на рекламную вывеску вопреки новому мнению Минфина / Если нет договора, можно не платить зарплату гендиректору / Дивиденды не уменьшают убыток от основной деятельности компании / Пониженная ставка земельного налога не зависит от уставной деятельности / Московские инспекторы разрешают торговать по талонам без кассовых чеков / Индивидуальные сведения можно сдать и после 1 марта без штрафа?

Приложение "Официальные документы" "УНП" № 10, 9-15 марта 2010 года:

Утверждены правила, по которым надо подавать индивидуальные сведения о застрахованных работниках за 2010 / Приказ Минздравсоцразвития России от 14.12.09 № 987н Зарегистрирован Минюстом России 16.02.10 № 16440 / "Об утверждении Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах" / Индивидуальные сведения о застрахованных работниках за 2010 год компаниям предстоит сдавать в ПФР по новым правилам

Можно выгодно учесть доходы в виде процентов по кредиту / Письмо ФНС России от 18.02.10 № 3-2-13/25 / "О порядке признания в целях налогообложения доходов по займам" / Если компания выдала заем в сумме меньшей, чем предусмотрено договором, то доходы в виде процентов по нему учитывают только с фактически переданных денег

Вычеты НДС по счетам-фактурам на импортные товары стали безопаснее / Письмо Минфина России от 19.02.10 № 03-07-09/10 / <О порядке оформления счетов-фактур на иностранные товары> / Поставщик вправе выставить покупателю счет-фактуру, в котором содержится сразу несколько наименований стран происхождения товара и номеров грузовых таможенных деклараций, а покупатель - зарегистрировать такой счет-фактуру в книге покупок и принять по нему НДС к вычету

Можно учесть расходы на командировку в город, где сотрудник прописан / Письмо Минфина России от 03.02.10 № 03-03-06/1/41 / <Об учете расходов на проезд работника в командировку> / Минфин разрешил признать расходы на командировку из города, где сотрудник живет

Минфин запретил учитывать расходы на выкладку товаров на основании договора поставки / Письмо Минфина России от 19.02.10 № 03-03-06/1/85 / <Об учете расходов на оплату услуг по продвижению продовольственных товаров> / По мнению Минфина c 1 февраля 2010 года поставщики продовольственных товаров не вправе списывать расходы на услуги торговых сетей по выкладке товара, если их оказывают на основании договора поставки

На выявление налоговиками недоимки срок исковой давности в три года не распространяется / Письмо Минфина России от 11.02.10 № 03-02-07/1-57 / <О предельном сроке выявления недоимки налоговыми органами> / Законодательством о налогах и сборах не предусмотрено распространение общего срока исковой давности в три года в отношении выявления налоговым органом недоимки

Муж не может получить вычет на обучение жены / Письмо Минфина России от 18.02.10 № 03-04-05/7-62 / <О порядке предоставления социального налогового вычета по НДФЛ> / Предоставление социального налогового вычета при оплате обучения за супругов действующим законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Как платить налог на прибыль с обособленного подразделения в том же регионе / Письмо Минфина России от 25.01.10 № 03-03-06/1/22 / <О порядке исчисления и уплаты налога на прибыль организаций налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения> / Минфин разрешил платить налог на прибыль через ответственное обособленное подразделение, начиная с отчетного периода, в котором создано подразделение

Предприниматель оказывает бытовые услуги в разных городах. Как заполнить декларацию по ЕНВД / Письмо Минфина России от 25.02.10 № 03-11-09/14 / <О порядке заполнения декларации по единому налогу на вмененный доход> / Минфин разъяснил, как заполнить раздел 2 налоговой декларации по ЕНВД , если предприниматель оказывает бытовые услуги в разных городах.

Чиновники определили, как будут признавать, что долги компании по взносам взыскать невозможно / Приказ Минздравсоцразвития России от 11.01.10 № 5н Зарегистрирован Минюстом России 12.02.10 № 16400 / "Об утверждении формы решения о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам" / Минздравсоцразвития России утвердило форму решения о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки по страховым взносам

Суд, командировка и ОС! Судьи обратили внимание на то, что перечень расходов, увеличивающих стоимость основного средства, содержится в статье 257 Налогового кодекса РФ. Расходы на командировки там не упомянуты. При этом в подпункте 5 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ определен момент, когда можно списать эти затраты - в день утверждения авансового отчета.

Обеспечительный платеж имеет черты задатка, что позволяет налогоплательщику, получившему данный платеж, применить в отношении него подпункт 2 пункта 1 статьи 251 НК РФ, то есть не учитывать в доходах. При этом в случае зачета обеспечительного платежа в счет оплаты прав по основному договору данные денежные средства следует рассматривать как доходы от реализации и учитывать в целях налогообложения прибыли в общеустановленном порядке, разъяснил Минфин письмом от 26.02.10 № 03-03-06/1/93.

Минфин напомнил, что банку предоставлено право по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности сформировать резерв по сомнительным долгам (п. 4 ст. 266 НК РФ). Если резерв по сомнительным долгам не был сформирован, то дебиторская задолженность по процентам, по которой истек срок исковой давности, относится на убытки и приравнивается к внереализационным расходам согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ, разъяснил Минфин письмом от 25.02.10 № 03-03-06/2/34.

Сопоставимыми признаются такие долговые обязательства, которые отвечают одновременно следующим критериям: в одной валюте, на один и тот же срок, в сопоставимым объемах и под аналогичное обеспечение. Если выданные кредиты (займы) одновременно отвечают всем перечисленным критериям, то такие долговые обязательства признаются для целей налогообложения прибыли сопоставимыми, разъяснил Минфин в письме от 25.02.10 № 03-03-06/1/88.

Если организация не может установить наличие (отсутствие) признаков обособленного подразделения, решение принимает налоговая инспекция, учитывая условия договоров между организацией и ее контрагентом, характер отношений между организацией и ее работниками, а также другие фактические обстоятельства осуществления организацией деятельности вне места своего нахождения. По вопросам постановки на налоговый учет можно получить бесплатную информацию в налоговой инспекции. (ПИСЬМО Минфина РФ от 18.02.2010 № 03-02-07/1-67)

ПРОЦЕНТЫ!!! Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/76 от 17.02.2010 уточняет, распространяется ли действие Федерального закона № 202-ФЗ от 19 июля 2009 года на правоотношения организаций, возникшие из кредитных договоров и договоров займа, заключенных до 1 сентября 2008 года, возврат заемных средств по которым осуществляется, в том числе, в период, на который распространяет свое действие закон № 202-ФЗ. В письме отмечается, что при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на установленный коэффициент - при оформлении долгового обязательства в рублях. С 1 сентября 2008 года Федеральным законом от 26.11.2008 № 224-ФЗ был установлен коэффициент 1,5, а с 1 августа 2009 года до 31.12.2009 Федеральным законом от 19.07.2009 № 202-ФЗ был установлен коэффициент 2. Для долговых обязательств, возникших до 1 ноября 2009 года, с 1 января до 30 июня 2010 года установлен коэффициент 2 (Федеральный закон от 27.12.2009 № 368-ФЗ). По мнению Минфина РФ, вышеуказанный порядок признания процентов в расходах распространяется на период с 1 сентября 2008 года до 30 июня 2010 года и применяется к долговым обязательствам, оформленным в том числе до 1 сентября 2008 года.


5

Центробанк фактически объявил, что первый этап увеличения прочности отечественной банковской системы за счет увеличения уставных капиталов кредитных организаций подошел к концу. В четверг он отозвал последнюю лицензию у банка, который недотягивал по размерам капитала до положенных 90 млн. рублей. Это был Объединенный горный банк. На начало года 22 банка недотягивали по размерам "уставника" до 90 млн. рублей. В итоге банки практически равными группами разошлись тремя путями: одни остались на рынке, вторые перешли в другую весовую категорию, а третьи канули в небытие.

Под оборудованностью стационарного рабочего места понимается создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, а также само исполнение таких обязанностей. Форма же организации работ (вахтовый метод или командировка), срок нахождения конкретного работника на созданном организацией стационарном рабочем месте не имеют правового значения для постановки на учет юридического лица по месту нахождения его обособленного подразделения, разъяснил Минфин письмом от 18.02.10 № 03-02-07/1-67.

Аренда. В случае, если арендодатель арендатору оказывает услуги (???) по предоставлению в аренду помещений (исходя из стоимости определенного договором количества площади, предоставленной в аренду), а также услуги, например, по обслуживанию предоставленных в аренду помещений или эксплуатационные услуги (в том числе и на основании отдельного договора на оказание услуг по обслуживанию предоставленных в аренду помещений или эксплуатационных услуг), то исчисление арендодателем НДС, составление счетов-фактур и применение арендатором налоговых вычетов производится применительно к каждому виду услуг. В том случае, если арендодатель арендатору помимо услуг по предоставлению в аренду помещений (исходя из стоимости определенного договором количества площади предоставленной в аренду) оказывает посреднические услуги по приобретению коммунальных услуг, включая услуги связи, а также услуги по охране и уборке помещений (в том числе и на основании отдельного договора на оказание посреднических услуг), то исчисление арендодателем НДС по оказанным арендатору посредническим услугам производится в соответствии с порядком, определенным статьей 156 Кодекса, а составление счетов-фактур по таким посредническим услугам - в соответствии с пунктом 24 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914. При этом арендатор вправе применить налоговые вычеты по приобретенным коммунальным услугам в общеустановленном порядке. Такие разъяснения представила ФНС РФ в письме № ШС-22-3/86 04.02.2010.

МЧС. Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 30 декабря 2009 г. N 1045н "Об утверждении статистического инструментария по учёту пострадавшего от несчастного случая на производстве" / Вводится учетная форма N 59-НСП/у. Это извещение о пострадавшем от несчастного случая на производстве, обратившемся или доставленном в медицинскую организацию. Данная форма заполняется медицинской организацией на каждого пострадавшего.

ПФР разъяснил какой код статуса плательщика страховых взносов указывать в "платежке" / При уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование поля 104 - 110 платежного поручения должны быть заполнены обязательно. Поэтому в поле 101 необходимо указать код статуса плательщика. До внесения дополнений в Приказ Минфина России от 24.11.2004 № 106н компания-страхователь может указывать в поле 101 код статуса "01" - налогоплательщик (плательщик сборов) - юридическое лицо, либо код статуса "14" - налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам. (ПИСЬМО ПФ РФ от 29.01.2010 № 30-18/871)

Выходное пособие. Письмом от 16.02.10 № 03-03-06/1/73 Минфин разъяснил вопрос об учете для целей исчисления налога на прибыль выходных пособий при увольнении по соглашению сторон. При расторжении договора в связи с увольнением сотрудника или сокращением штата работников организации, а также по другим основаниям, не предусмотренным в статьей 178 ТК РФ, выплата выходного пособия, предусмотренная трудовым или коллективным договором, дополнительным соглашением к трудовому договору, может быть учтена в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

ПРЕМИЯ И МАТЕРИАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ КАК ОБЪЕКТ ОБЛОЖЕНИЯ СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ - http://www.pravcons.ru/publ01-03-2010-5.php

Переплату по ЕСН за 2009 год можно зачесть в счет предстоящих платежей по иным федеральным налогам или возвратить - http://www.v2b.ru/Article20100302152245

Заявление о зачете переплаты в счет предстоящего налогового платежа следует подавать до наступления срока уплаты налога - http://www.v2b.ru/Article20100302145816

В Минфине считают, что проценты надо нормировать в зависимости от даты получения кредита / Чиновники Минфина в письме от 10.02.2010 г. № 03-03-06/1/60 ответили на вопрос, что считать датой привлечения денежных средств по кредитному договору. Именно на эту дату бухгалтер должен определять ставку рефинансирования ЦБ РФ, нормируя проценты при расчете налога на прибыль. При условии, что договор не содержит условия об изменении процентной ставки кредитором (п. 1 ст. 269 Налогового кодекса РФ). В Минфине пришли к выводу, что ставку надо определять на дату фактического получения денег, а не заключения кредитного соглашения. Такой вывод чиновники делают из статьи 807 Гражданского кодекса РФ. Здесь сказано, что договор займа (а к кредитным соглашениям, по мнению чиновников, применяются те же правила) считается заключенным на дату фактической передачи денег. "Главбух".


ФЕВРАЛЬ 2010 ГОДА


28

Начисление налоговому агенту пени является неправомерным. Выплата среднего заработка за время отпуска включается в систему оплаты труда работников, относится к заработной плате (ст. 114, 129, 136 Трудового кодекса РФ), в связи с чем дата фактического получения работниками суммы оплаты отпускных должна определяться в соответствии с п. 2 ст. 223 НК РФ в последний день месяца, за который работнику был начислен доход. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА от 29 декабря 2009 г. по делу N А46-11967/2009.

НЕДОИМКА!!! ВСЕМ - Даны разъяснения по вопросу выявления недоимки. НК РФ не устанавливает общий срок давности ее выявления. Например, недоимку могут обнаружить в ходе проверок и иных мероприятий налогового контроля, при совместной сверке расчетов. Если недоимка обнаружена в ходе мероприятий налогового контроля, по результатам которых акт не составляется, налоговый орган должен оформить документ о выявлении недоимки. При этом НК РФ не обязывает налоговые органы вручать налогоплательщикам такие документы. Общий трехлетний срок исковой давности, установленный ГК РФ, не распространяется на выявление недоимки налоговым органом. ПИСЬМО ДЕПАРТАМЕНТА НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ МИНФИНА РФ ОТ 11 ФЕВРАЛЯ 2010 Г. N 03-02-07/1-57

Имущество - 2010. До момента выбытия (списания с баланса) основные средства учитываются на балансе организации в качестве основных средств, в том числе и полностью самортизированные основные средства, имеющие нулевую стоимость. Следовательно, у организации сохраняется обязанность по представлению в налоговые органы деклараций (налоговых расчетов по авансовым платежам) по налогу на имущество организаций. ПИСЬМО ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ОТ 8 ФЕВРАЛЯ 2010 Г. N 3-3-05/128 "О НАЛОГЕ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ"

ККТ - 2010. По общему правилу платежные агенты обязаны использовать при приеме платежей ККТ с фискальной памятью и контрольной лентой. Однако при соблюдении 2 условий они могут использовать до 1 января 2014 г. при приеме платежей ККТ, не отвечающую указанным требованиям. Во-первых, ККТ должна быть включена в госреестр до 1 января 2010 г. Во-вторых, ККТ должна быть зарегистрирована платежным агентом в налоговых органах до 1 января 2011 г. ККТ в составе платежного терминала, применяемого платежным агентом и банковским платежным агентом, и банкомата, применяемого банковскими платежными агентами, также должна быть зарегистрирована в налоговом органе. ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 10 ФЕВРАЛЯ 2010 Г. N 01-02-03/03-41

Как понимать норму абз. 2 п. 5 ст. 266 НК РФ, в которой сказано: в случае если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, списание долгов, признаваемых безнадежными, осуществляется за счет суммы созданного резерва. Ищите - http://www.klerk.ru/buh/articles/175569/

Газета "Учет. Налоги. Право" - анонс - № 9, 2-8 марта 2010 года / Сдача 4 ФСС РФ через портал фонда займет как минимум сутки / ВАС РФ обязал инспекторов доказывать, что они не сделали ошибок при проверке / Еще пять самых обсуждаемых новостей / Налоговый милиционер предложил за миллион научить, как вести себя на следствии / ФНС придумала новый, но сомнительный способ проверить контрагента / ФНС не против учета процентов по кредиту, потраченному на налоги / Нулевая декларация по налогу на имущество в этом году все-таки обязательна / Чиновники уточнили, по какой ставке нормировать проценты по кредитам / Минфин упростил продавцам на "вмененке" работу с кассой / Ответ на запрос "УНП". ПФР предлагает на выбор ставить в платежке по взносам статус 01 или 14 / Какие документы позволят списать расходы на командировки и услуги без первички / О новых обособленных подразделениях фонды ждут сообщений от компаний / Стандартные вычеты по НДФЛ положены новому сотруднику с января / На цифрах. Как считать и удерживать алименты, если у сотрудника есть долг по ним / Идеальный документ. Особая опись, которая запретит ИФНС требовать копии еще раз / Переходить ли на ЕНВД, если в автопарке больше 20 машин, но работают меньше / Какие налоги платить при продаже актива, если вся деятельность на "вмененке" / Можно ли сделать в товарно-транспортной накладной отсылку к ТОРГ-12 / "…Мы перестали платить ежемесячные авансы по прибыли. Пени будут?.." / Капвложения, частично возмещенные арендодателем, амортизируют / Учет пособий на "упрощенке" можно вести в специальном регистре / Больничный по уходу за заболевшим ребенком полностью оплачивает соцстрах / Затраты на такси проще списывать через премии / О чем спорят коллеги. Платить ли взносы с матпомощи бывшему сотруднику? /

Московская вкладка - новости - "УНП" № 9, 2-8 марта 2010 года: / Если написать МО вместо Московская область, вычет обещали не снимать / В отделениях ФСС рассказали, как и где теперь проверять больничные / Компания защитила расходы на аренду здания без поэтажного плана / Есть новый способ возместить НДС даже спустя три года после переплаты / Расходы на проживание в гостинице не обязательно подтверждать квитанцией / Московские судьи поддерживают вычеты НДС из "нуля" / Личный интерес. Как избежать пеней за просрочку транспортного налога / Для грузоперевозчиков в Подмосковье действует льготная ставка по "упрощенке"

Приложение "Официальные документы" - "УНП" № 9, 2-8 марта 2010 года:

Центробанк впервые в этом году снизил ставку рефинансирования до 8,5 процентов годовых / Указание Банка России от 19.02.10 № 2399-У / "О размере ставки рефинансирования Банка России" / С 24 февраля 2010 года ставка рефинансирования Банка России установлена в размере 8,5 процента годовых

Продавцы на "вмененке", отказавшиеся от применения кассовых аппаратов, не обязаны снимать их с учета в налоговой / Письмо Минфина России от 25.01.10 № 03-01-15/1-11 / <О порядке применения контрольно-кассовой техники компаниями, уплачивающими единый налог на вмененный доход> / Минфин считает, что продавцы на "вмененке" не обязаны снимать кассовый аппарат с учета в налоговой инспекции, если решили не пробивать покупателям чеки, а выдавать вместо них другой документ, подтверждающий оплату и содержащий все обязательные реквизиты.

Предпринимательская деятельность по размещению рекламы внутри транспорта попадает под "вмененку" / Письмо ФНС России от 04.02.10 № ШС-17-3/21@ / "О направлении письма Минфина России от 25.01.2010 № 03-11-09/03 по вопросу о возможности отнесения предпринимательской деятельности в сфере размещения рекламы на внутренних поверхностях транспортных средств к предпринимательской деятельности по размещению рекламы на транспортных средствах, предусмотренной подпунктом 11 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации" / Чиновники из ФНС и Минфина России уверены, что предпринимательская деятельность по размещению рекламы на внутренних поверхностях транспортных средств подпадает под "вмененку". Ведь закон "О рекламе" не разграничивает правовой режим такой рекламы внутри транспорта или снаружи. Соответствующие разъяснения федеральные налоговики довели до сведения местных инспекций для руководства в работе.

При отсутствии должной осмотрительности и осторожности в выборе контрагентов налоговики вправе отказать в возмещении НДС / Письмо ФНС России от 11.02.10 № 3-7-07/84 / "О рассмотрении обращения" / ФНС считает, что налоговики правомерно отказывают компаниям в возмещении НДС в тех случаях, когда доказано отсутствие должной осмотрительности и осторожности налогоплательщика в его связях с контрагентами. Свою точку зрения представители налоговой службы подкрепили примерами из судебной практики.

Проценты по кредиту, направленному на погашение налоговой задолженности, уменьшают прибыль компании / Письмо ФНС России от 04.02.10 № 3-2-09/15 / "О возможности учета во внереализационных расходах в целях налогообложения прибыли начисленных процентов по займам" / Федеральная налоговая служба разъяснила, что компании при расчете налога на прибыль вправе списать в составе внереализационных расходов проценты по кредиту, направленному на погашение задолженности перед бюджетом по налогам и сборам. Такие расходы вполне обоснованы, потому осуществляются для обеспечения возможности в дальнейшем продолжать предпринимательскую деятельность, направленную на получение дохода.

В платежке на перечисление взносов в ПФР необходимо указывать статус плательщика 01 или 14 / Письмо Пенсионного фонда РФ от 29.10.09 № 30-18/871 / "Об указании кода статуса плательщика в платежном поручении" / Представители Пенсионного фонда разъяснили, что при перечислении взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в платежном поручении в поле 101 страхователям следует указывать код статуса 01 (налогоплательщик (плательщик сборов) - юридическое лицо) или 14 (налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам) по своему выбору.

Датой привлечения денежных средств по кредиту считается день их поступления на банковский счет заемщика / Письмо Минфина России от 10.02.10 № 03-03-06/1/60 / <О порядке определения размера ставки рефинансирования> / Чиновники из Минфина разъяснили, что под датой привлечения денежных средств по кредиту следует понимать дату фактического зачисления денег на расчетный счет заемщика. Поэтому день подписания сторонами кредитного договора и даты привлечения средств по нему могут не совпадать.

Расходы в виде процентов по долговым обязательствам, возникшим до 1 ноября 2009 года, нормируют по двойной ставке ЦБ / Письмо Минфина России от 15.02.10 № 03-03-06/2/29 / <О порядке учета расходов в виде процентов по долговым обязательствам> / При расчете предельного размера расходов в виде процентов долговым обязательствам в рублях, возникшим до 1 ноября 2009 года, следует использовать ставку Центробанка, увеличенную в 2 раза. Если такой договор был заключен 1 ноября 2009 года или позже, то проценты нормируют уже по ставке рефинансирования, умноженной на 1,1.

Если зачет переплаты по прибыли в счет НДС произвели после 20 числа, пени правомерны / Письмо Минфина России от 12.02.10 № 03-02-07/1-62 / <О сроке зачета переплаты по налогу в счет недоимки> / Если у компании образовалась переплата по налогу на прибыль, которую она намерена зачесть в счет платежей по НДС, то подать соответствующее заявление следует заранее. Потому что если решение о зачете примут позже крайнего срока для уплаты НДС, но в пределах отведенных для этого 10 дней, то за период с 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом, и до дня принятия решения о зачете компании начислят пени на сумму неуплаченного налога.

С денежной суммы, выплаченной работнику на основании мирового соглашения, необходимо удержать НДФЛ / Письмо Минфина России от 03.02.10 № 03-04-06/7-9 / <О налогообложении НДФЛ сумм, выплаченных работнику на основании мирового соглашения> / Если компания в ходе судебного разбирательства заключила с работником мировое соглашение, и на его основании выплатила деньги, то с этой суммы работодателю необходимо удержать и перечислить в бюджет НДФЛ. Поскольку такие доходы от налогообложения не освобождены.

Фонд соцстраха утвердил правила обмена электронными документами со страхователями / Приказ ФСС РФ от 12.02.10 № 19 / "О внедрении защищенного обмена документами в электронном виде с применением электронной цифровой подписи для целей обязательного социального страхования" / Утверждены правила обмена документами в электронном виде с применением электронной цифровой подписи между страхователями и Фондом соцстраха. Так, например, правилами установлено, что факт сдачи компанией отчетности в электронном виде будет подтверждаться квитанцией о ее получении Фондом или протоколом проверки. Данные документы страхователям потребуется хранить не менее пяти лет.

Расходы на покупку электронного билета подтверждают документы об оплате и распечатка электронной маршрут/квитанции / Письмо Минфина России от 10.02.10 № 03-03-06/1/59 / <О подтверждении расходов на проезд сотрудника> / При покупке билетов, оформленных в бездокументарной форме, расходы на проезд работника могут подтвердить кассовые чеки, слипы, чеки терминалов, справки банков или другие документы об оплате перевозки на утвержденном бланке строгой отчетности, а также распечатка электронного билета (маршрут/квитанции) с приложением посадочного талона.

Налоговый агент не может удерживать НДФЛ с доходов работника за текущий период в счет прошлогоднего налога / Письмо Минфина России от 09.02.10 № 03-04-06/10-12 / <О порядке удержания НДФЛ с доходов сотрудника-иностранца> / Минфин пояснил, что если после окончания налогового периода, в котором компания выплачивала доход, она письменно сообщила инспекторам и работнику о невозможности удержать НДФЛ, то при выплате дохода в следующем налоговом периоде она не обязана удерживать налог за предыдущий год.

Сведения по доходам в виде матпомощи менее четырех тысяч рублей подавать в налоговую не требуется / Письмо Минфина России от 29.01.10 № 03-04-06/6-4 / <Об исполнении обязанностей налогового агента> / При получении работниками дохода в натуральной или денежной форме в виде матпомощи и подарков, стоимость которых не превышает 4000 рублей, компания не является налоговым агентом. Поэтому и подавать в инспекцию сведения по таким доходам не требуется. Но вести индивидуальный учет таких выплат работодатель все равно обязан.

Газета "Учет. Налоги. Право" - № 8, 23 февраля - 1 марта 2010 года - коротко: Налоговики заверили: если документы сданы по описи, второй раз их точно не потребуют / В Налоговом кодексе может появиться статья о том, как проверять контрагента / Новым компаниям пока лучше по почте сообщать фондам об открытии счета / Главбух добилась, чтобы ей и ее коллеге вернули все долги по зарплате / Известно, как безопасно нормировать проценты за 2009 год / Конституционный суд решил, что постановления ВАС обязательны для всех / Расходы на проезд чиновники разрешили учитывать без билета / Банкам запретили повышать процентные ставки по кредитам / Минфин не против учета арендной платы за время простоя / Новая арбитражная практика. Реквизиты счета-фактуры писать в платежках не обязательно / Новая арбитражная практика. Пересчитать амортизацию можно даже по проданным активам / Что не пропустит инспектор в годовой декларации по прибыли / Еще четыре показателя, которые в налоговой не оставят без внимания / Налоговая служба упростила списание безнадежных долгов / Больше не нужны "уточненки" по расходам прошлых лет / В декларации по "упрощенке" за 2009 год инспектор проверит авансы, ставку, убытки и взносы / На цифрах. При досрочной продаже актива выгоднее нелинейный метод / На "упрощенке" действуют особые правила работы с векселями / Годовая отчетность убедит инспектора, что компания действительно на "упрощенке" / Безупречная Книга учета. Только при одном условии возвращенный налог отражают в книге учета / "Упрощенные" расходы. Учет расходов на создание сайта зависит от прав на него / Что делать с НДС, если отгрузка сорвалась, а аванс остался у продавца / Показывать ли в книге по "упрощенке" доходы от ЕНВД / Вопрос недели. "…Платить ли теперь взносы с компенсаций за личные автомобили?.." / Как объяснить инспектору, почему компания снизила клиенту арендную плату за офис / При создании подразделения налог на прибыль можно платить централизованно / Бесплатное питание в столовой компании на ЕНВД не переводится / Часто задаваемые вопросы. Какие индивидуальные сведения требуют уточнений / Как снижают налог на имущество по новым или неработающим активам / Есть три безопасных способа сделать красивый баланс для банка / Идеи по экономии денег. Выгодная "вмененка" и НДФЛ / Как защититься. Есть аргументы против штрафа за поздний учет наличных

Московская вкладка - "УНП" № 8, 23 февраля - 1 марта 2010 года - детали: Сбербанк предупреждает: в Москве есть поддельные банковские гарантии / Компания отстояла расходы, хотя ТОРГ-12 была заполнена частично / Фонды рассказали, о каких банковских счетах им можно не сообщать / Портрет инспекции. ИФНС по г. Мытищи Московской области: строга к тем, кто опаздывает с отчетностью / Личный интерес. В Подмосковье декларацию о своих доходах можно сдать и в выходные / Есть возможность обосновать убытки компании от продажи имущества / Столичные судьи разрешают списать расходы на уборку комнат отдыха и спортзала / Затраты на ремонт можно признать, даже если их выполнили два подрядчика / Для подачи "уточненки" срок в кодексе не установлен / На полученную от заказчика предоплату потребуется выдать кассовый чек или квитанцию

Приложение "Официальные документы" "УНП" № 8, 23 февраля - 1 марта 2010 года:

Арендные платежи за неиспользуемое имущество можно учесть в расходах / Письмо Минфина России от 03.02.10 № 03-03-06/1/40 / <О порядке учета расходов в виде арендных платежей по имуществу, которое временно не используется> / Минфин не против списания арендных платежей при простое имущества. Специалисты ведомства считают, что компания вправе учесть в расходах платежи по договору аренды имущества за период, в котором оно не использовалось в ее деятельности.

Расходы на проезд командированного сотрудника можно списать, даже если он потерял билет / Письмо Минфина России от 05.02.10 № 03-03-05/18 / <О подтверждении расходов на проезд работника при утрате проездного билета> / Если компания оплатила работнику расходы на проезд к месту командировки и обратно, а он потерял билеты, то списать такие расходы при расчете налога на прибыль все равно получится.

С 20 марта 2010 года изменятся правила выдачи банковских кредитов компаниям и физлицам / Федеральный закон от 15.02.10 № 11-ФЗ / "О внесении изменений в статью 29 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" / Внесены изменения в правила заключения банками кредитных договоров с компаниями и физлицами, которые вступают в силу 20 марта 2010 года и распространяются только на те договоры, которые были подписаны после этой даты. Согласно внесенным поправкам, право банка изменять порядок расчета процентов по кредиту, выданному организации, должно быть прямо закреплено в тексте соглашения. А по кредитным договорам с гражданами банки не вправе по своему усмотрению сокращать срок кредита, увеличивать размер процентов или изменять порядок их определения, повышать или устанавливать комиссию. Причем независимо от того, есть у них такое право по договору или нет.

Предельный размер расходов в виде процентов по кредитам, выданным в рублях, за третий квартал 2009 года следует считать по двум разным нормативам / Письмо Минфина России от 01.02.10 № 03-03-06/1/35 / <Об учете расходов в виде процентов по кредитам, начисленных за третий квартал 2009 года> / Минфин пояснил, что расходы в виде процентов по кредитам и займам, выданным в рублях, которые налогоплательщики начислили в третьем квартале прошлого года, компаниям следует считать в два этапа. Проценты за июль нормируются по ставке рефинансирования, умноженной на 1,5. А начисленные в августе и сентябре - по ставке рефинансирования, увеличенной в два раза, так как повышенный норматив начал действовать лишь с 1 августа 2009 года.

Разъяснения Высшего арбитражного суда дают компаниям право на пересмотр ранее вынесенных судебных решений по вновь открывшимся обстоятельствам / Постановление Конституционного суда РФ от 21.01.10 № 1-П / "По делу о проверке конституционности положений части 4 статьи 170, пункта 1 статьи 311 и части 1 статьи 312 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобами закрытого акционерного общества "Производственное объединение "Берег"", открытых акционерных обществ "Карболит", "Завод "Микропровод"" и "Научно-производственное предприятие "Респиратор"" <извлечение>Особое мнение судьи Конституционного суда Российской Федерации Г. А. Жилина по делу о проверке конституционности абзаца 4 пункта 3 части 4 статьи 170, пункта 1 статьи 311 и части 1 статьи 312 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" / Если компания проиграла дело в арбитраже и ВАС РФ отказался рассматривать его в Президиуме, но потом по аналогичному спору высказал позицию в пользу налогоплательщиков, можно проигрышное решение отправить на пересмотр.

Дом отдыха. Письмом от 04.02.10 № 03-07-11/18 Минфин разъяснил вопросу налогообложения налогом на добавленную стоимость услуг дома отдыха. Услуги организаций отдыха, в том числе по профилактическому лечению и сестринскому уходу, включенные в стоимость путевок (курсовок), оформленных по соответствующей форме, налогом на добавленную стоимость не облагаются вне зависимости от срока оказания услуг.

Списание аванса. Как учитывается для исчисления налога на прибыль сумм НДС, уплаченных в бюджет при получении аванса. Письмом Минфина России от 10.02.10 № 03-03-06/1/58 разъяснено, что НДС, уплаченный с авансов, которые списываются в связи с истечением срока исковой давности, не учитывается продавцом в составе расходов. При списании налогоплательщиком (продавцом) по истечении срока исковой давности сумм невостребованной кредиторской задолженности, образовавшейся по суммам авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) и не возвращенных покупателю, отсутствуют основания для принятия к вычету сумм НДС, исчисленных и уплаченных им в бюджет с сумм авансовых платежей.

Страны и фактуры. Письмом от 19.02.10 № 03-07-09/10 Минфин разъяснил, что вполне правомерно отражать в указанных графах соответственно нескольких наименований стран происхождения товаров и нескольких номеров таможенных деклараций, в которых указано количество товаров, относящихся к соответствующей таможенной декларации. Это не может восприниматься как нарушение порядка заполнения счета-фактуры. Все показатели счета-фактуры, полученного от продавца, налогоплательщику также следует отражать в соответствующих графах книги покупок.

Увеличение уставника. Письмом от 15.02.10 № 03-03-06/1/69 Минфин разъяснил вопрос учета у участников общества с ограниченной ответственностью доходов при увеличении уставного капитала. У налогоплательщиков - участников ООО при увеличении номинальной стоимости долей в уставном капитале без изменения долей участников, как, например, при распределении нераспределенной прибыли прошлых лет, возникает внереализационный доход, учитываемый при обложении налогом на прибыль организаций.

Скидки. Опубликовано Постановление ВАС РФ от 22.12.2009 № 11175/09, в котором судьи дали оценку последствиям применения обществом премий (бонусов) для целей определения налоговой базы НДС, а также мерчендайзинговых услуг для целей исчисления налога на прибыль и применения налоговых вычетов по НДС. Так, суд счел неправомерным вывод инспекции о занижении обществом налогооблагаемой базы по НДС на сумму предоставленных премий (бонусов) к стоимости товаров, реализованных через сеть дистрибьюторов. Вывод обоснован положениями пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 39, п. 2 ст. 153, п. 4 ст. 166, п. 1 ст. 154 НК РФ. В частности, суд указал, что скидки неразрывно связаны с реализацией товара, и поэтому общество правомерно уменьшало цену реализации товара, корректируя соответствующую налоговую базу при исчислении НДС. Не согласились арбитры и с доначислением налога на прибыль и НДС по мотиву исключения из состава расходов мерчендайзинговых услуг. По мнению инспекции, такие расходы экономически необоснованны, так как услуги оказывались в отношении товара, право собственности на который перешло к организациям торговли. Но ВАС РФ указал, что, осуществляя расходы по продвижению товара на рынке и заявляя вычеты по НДС, общество, являясь производителем реализуемой продукции, не теряет коммерческого интереса к ней и после заключения договора поставки, так как преследует цель увеличения объема продаж. Поэтому такие расходы можно учесть при исчислении налога на прибыль, а также учесть их при определении налогового вычета по НДС.

Опубликовано Постановление ВАС РФ от 22.12.2009 № 9918/09, в котором судьи высшей инстанции признали правомерным привлечение общества к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ, за несвоевременное представление налоговой декларации по косвенным налогам в связи с импортом товаров (работ, услуг) на территорию Российской Федерации с территории республики Беларусь.

Письмом Минфина России от 03.02.10 № 03-04-05/7-27 разъяснен вопрос предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц. Финансисты напомнили, что взаимозависимыми признаются лица, состоящие в соответствии с семейным законодательством РФ в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого (подп. 3 п. 1 ст. 20 НК РФ). Иными словами, если сделка совершается между родственниками, являющимися взаимозависимыми лицами, то имущественный налоговый вычет не применяется.

Когда акт об оказании услуг выставлен поставщиком и получен организацией в следующем после фактического оказания услуги. По мнению Минфина в такой ситуации учесть расходы следует на дату расчетов в соответствии с условиями договора или на дату предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо на последнее число отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше. (Письмо Минфина РФ от 16.02.2010 № 03-03-06/1/70)

В случае утраты проездного билета НК РФ допускает использование документов косвенно подтверждающих произведенные расходы: дубликат, копия, экземпляра билета, оставшегося в распоряжении транспортной организации; справка из транспортной организации с указанием реквизитов, позволяющих идентифицировать физическое лицо, маршрут его проезда, стоимость билета и дату поездки. (ПИСЬМО Минфина РФ от 05.02.2010 № 03-03-05/18)

Конституционный суд разрешил пересматривать дела, если по ним вынесено постановление ВАС РФ с иной позицией / Судьи КС обязали законодателей в течение полугода внести изменения в Арбитражно-процессуальный кодекс РФ. Необходимость поправок вызвана следующим. ВАС РФ в постановлении Пленума, разрешил пересматривать по вновь открывшимся обстоятельствам судебные акты, основанные на норме, практика применения которой изменилась после вступления акта в силу из-за принятия постановления Пленума или Президиума ВАС РФ, в том числе, вынесенного по другому делу. КС РФ признал это основание для пересмотра дел соответствующим Конституции РФ и постановил закрепить данное положение в законе. (Постановление Конституционного суда РФ от 21.01.2010 № 1-П)

БЕЗВОЗМЕЗДНАЯ ПОМОЩЬ: РАЗМЕР НЕ ИМЕЕТ ЗНАЧЕНИЯ / Безвозмездно полученное имущество (в т. ч. денежные средства) облагается налогом на прибыль (п. 8 ст. 250 НК РФ). Между тем Гражданский кодекс РФ запрещает дарение между коммерческими организациями на сумму более 3000 руб. Однако глава 25 Налогового кодекса РФ не устанавливает никаких стоимостных ограничений. То есть фактически подразумевается, что такие сделки допустимы. Поэтому если организация получила безвозмездную помощь от коммерческой организации, то ее сумму нужно включить в доходы при расчете налога на прибыль независимо от ее размера. Аналогичная позиция выражена в письме Минфина России от 8 февраля 2010 г. № 03-02-07/1-52. При этом денежные средства, подаренные учредителем, чья доля участия в организации составляет более 50 процентов, налогом на прибыль не облагаются (подп. 11 п. 1 с. 251 НК РФ). Вместе с тем, существуют интересные судебные решения относительно безвозмездной помощи учредителя размером более 3000 руб. (см., например, постановления ФАС Московского округа от 5 декабря 2005 г. № КА-А40/11321-05, от 30 июня 2005 г. № КА-А40/3222-05). В них судьи указывают, что льготу при налогообложении помощи от учредителя можно получить, только если подарок не превышает 3000 руб. Но выводы судей расходятся с мнением Минфина России в февральском письме. Во всяком случае, о таком дополнительном условии льготирования финансисты ничего не сказали. Учитывая, что уплата вступительного взноса и взноса в компенсационный фонд является обязательным условием для получения от саморегулируемой организации свидетельства о допуске, данные расходы могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. При этом при методе начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты. Такие разъяснения приводятся Минфином РФ в письме № 03-03-06/1/54 от 10.02.2010.

В письме ФНС России от 08.02.2010 г. № 3-3-05/128 указано, что даже при нулевой остаточной стоимости основных средств организация обязана подавать декларацию по налогу на имущество. Такое мнение основано на требованиях статьи 386 Налогового кодекса РФ, согласно которым все налогоплательщики должны подавать налоговые декларации по налогу на имущество.

В соответствии с Федеральным законом № 202-ФЗ от 19.07.2009, начиная с 1 января 2010 года при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей. Об этом напоминает налогоплательщикам Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/7-46 от 10.02.2010.

Если сотрудница находится в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет и одновременно работает дома по договору подряда, ей можно предоставить стандартные налоговые вычеты по НДФЛ. Такое разъяснение дала "Главбуху" Татьяна Тюнина, главный специалист - эксперт отдела налогообложения доходов граждан и единого социального налога Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России. Для того, чтобы предоставить вычет, нужно соблюсти определенный порядок. Он указан в пункте 3 статьи 218 НК РФ. А именно - сотрудница должна подать заявление о предоставлении ей стандартных налоговых вычетов и приложить к нему подтверждающие документы (например, свидетельство о рождении ребенка). Тогда по всем выплачиваемым доходам, подпадающим под НДФЛ по ставке 13 процентов, можно предоставлять стандартные налоговые вычеты. Тот факт, что вознаграждение выплачивается по договору подряда, значения не имеет. "Главбух".

Письмо Минфина РФ от 12.01.10 № 03-02-07/1-6 / Организация состоит на учете в инспекции по двум основаниям: по месту своего нахождения и по месту нахождения недвижимого имущества (адреса организации и объекта недвижимости различаются, но находятся на территории, подконтрольной одной и той же ИФНС). В связи с производственной необходимостью компания оборудует в указанном объекте недвижимости стационарные рабочие места. Нужно ли сообщить в ИФНС по месту нахождения организации об открытии филиала? На данный вопрос чиновники Минфина РФ ответили положительно. Чиновники рассуждали следующим образом. Компания обязана сообщать в инспекцию по месту своего нахождения обо всех созданных обособленных подразделениях (подп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ). Обособленным подразделением признается любое территориально обособленное от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места (п. 2 ст. 11 НК РФ). Таким образом, если компания организует стационарные рабочие места в принадлежащем ей здании, которое находится по адресу, отличному от адреса самой компании, она обязана сообщить в свою инспекцию о создании этого обособленного подразделения.

Письмо Минфина РФ от 12.01.10 № 03-02-07/1-9 / Если ошибка налогоплательщика привела к излишней уплате налога, пересчитать налоговую базу и сумму налога можно в периоде выявления ошибки (п. 1 ст. 54 НК РФ). Можно ли применить это правило, если компания не учла в прошлых налоговых (отчетных) периодах обоснованные и документально подтвержденные расходы? На данный вопрос чиновники Минфина РФ ответили положительно.

Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 14 декабря 2009 г. N 987н "Об утверждении Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах".

ЦБ РФ лишил лицензий банк "Вест" и С-Банк ввиду недостаточности капитала

Постановление Правительства РФ от 24 февраля 2010 г. N 82 "Об утверждении Правил предоставления права учреждения частной охранной организации юридическим лицом, осуществляющим иную деятельность, кроме охранной".

Письмо Федеральной налоговой службы от 24 февраля 2010 г. N ШС-22-3/131@ "По вопросу о порядке заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость" / С 2010 г. вступили в силу поправки к НК РФ. Согласно им объектом обложения НДС не признается передача имущества, составляющего государственную или муниципальную казну, в пользование некоммерческим организациям на ведение уставной деятельности и т. д.

ПРИКАЗ ФЕДЕРАЛЬНОЙ СЛУЖБЫ ПО ТЕХНИЧЕСКОМУ И ЭКСПОРТНОМУ КОНТРОЛЮ ОТ 5 ФЕВРАЛЯ 2010 Г. N 58 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ О МЕТОДАХ И СПОСОБАХ ЗАЩИТЫ ИНФОРМАЦИИ В ИНФОРМАЦИОННЫХ СИСТЕМАХ ПЕРСОНАЛЬНЫХ ДАННЫХ" / Выбор методов и способов защиты информации зависит от определяемых оператором угроз безопасности персональных данных (модели угроз) и от класса применяемой информационной системы. Персональные данные должны защищать от несанкционированного, в том числе случайного, доступа, в частности, от их уничтожения, изменения, блокирования, копирования, распространения. Для обеспечения защиты персональных данных могут привлекаться специализированные организации.

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 21 ФЕВРАЛЯ 2010 Г. N 13-ФЗ "О ПРИЗНАНИИ УТРАТИВШИМ СИЛУ ПУНКТА 2 СТАТЬИ 1490 ЧАСТИ ЧЕТВЕРТОЙ ГРАЖДАНСКОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" / Утрачивает силу одна из норм ГК РФ. Она касалась госрегистрации договоров о распоряжении исключительным правом на товарный знак.

ПРИКАЗ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ОТ 15 ЯНВАРЯ 2010 Г. N ММ-7-3/7@ "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ ДОКУМЕНТОВ, ИСПОЛЬЗУЕМЫХ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ СВОИХ ПОЛНОМОЧИЙ В ОТНОШЕНИЯХ, РЕГУЛИРУЕМЫХ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ О НАЛОГАХ И СБОРАХ" / При реализации товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами НДС взимается по ставке 0%. Аналогичное правило применяется при реализации товаров (работ, услуг) для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала представительств, включая проживающих вместе с ними членов семей. При заявлении к возмещению сумм налога в отношении указанных товаров (работ, услуг) налоговые органы проверяют их обоснованность и принимают решения о возмещении или об отказе в этом. Утверждены формы таких решений.

"ДЕТСКОЕ" ПОСОБИЕ - 2010! Ищите - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8399

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОБЩЕПРОИЗВОДСТВЕННЫХ И ОБЩЕХОЗЯЙСТВЕННЫХ РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ - http://www.pravcons.ru/publ24-02-2010-2.php

Доходы работника в пределах 4000 рублей, которые не облагаются НДФЛ на основании п. 28 статьи 217 Налогового кодекса, отражать в справке 2-НДФЛ не надо. К такому выводу пришли сотрудники финансового ведомства в письме от 29.01.2010 г. № 03-04-06/6-4.

Некоторым компаниям разрешили в названии употреблять слова "Россия" и "Российская Федерация". Например, такое право появилось у крупнейших налогоплательщиков и компаний, чьи филиалы расположены на территории более чем половины субъектов РФ. Прежде чем регистрировать названия со словами "Россия" и "Российская Федерация", необходимо будет подать заявление в Министерство юстиции. Правила использования в фирменных наименованиях компаний "Россия", "Российская Федерация" и производных от них утверждены постановлением Правительства от 03.02.2010 г. № 52.


24

Взаимо… Постановление ФАС Поволжского округа от 26 января 2010 г. по делу N А57-4800/2009 / Налоговый орган установив взаимозависимость сторон сделки по продаже квартиры, правомерно доначислил налог по ст.40 НК РФ на основании отчета оценщика.

Акты. Постановление ФАС Поволжского округа от 26 января 2010 г. по делу N А57-5165/2009 / Довод налогового органа о необходимости принимать к руководству только акты налива нефти и железнодорожные накладные правильно не принят судами, как противоречащий НК РФ, поскольку данные документы являются промежуточными, не содержат необходимых данных о содержании хозяйственных операций, не подписываются должностными лицами сторон по договору.

Акт и аренда. Постановление ФАС Московского округа от 4 февраля 2010 г. N КА-А40/217-10 / Отсутствие надлежащим образом оформленного акта приема-передачи помещения, наряду с другими документами (договором аренды, актами выполненных работ (оказанных услуг), квитанциями, поэтажном планом), не может служить основанием для признания расходов на аренду документально неподтвержденными.

Ремонт и регистрация. Постановление ФАС Поволжского округа от 26 января 2010 г. по делу N А72-8244/2009 / Налогоплательщик правомерно учел в расходах затраты на ремонт объектов недвижимости, не прошедших государственную регистрацию права собственности.

С 24 февраля текущего года ставка устанавливается на уровне 8,5%, говорится в сообщении Банка России.

Правительством РФ утверждены перечни продукции, подлежащей обязательной сертификации, и продукции, подтверждение соответствия которой производится в форме принятия декларации о соответствии. Определено, в каком порядке федеральные органы исполнительной власти должны представлять информацию о продукции, подлежащей обязательному подтверждению соответствия. Цель предоставления информации - формирование единого документа, содержащего сведения о продукции, подлежащей обязательному подтверждению соответствия до вступления в силу техрегламентов, и о требованиях к ней / ПРИКАЗ МИНИСТЕРСТВА ПРОМЫШЛЕННОСТИ И ТОРГОВЛИ РФ ОТ 18 ЯНВАРЯ 2010 Г. N 23 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ФЕДЕРАЛЬНЫМИ ОРГАНАМИ ИСПОЛНИТЕЛЬНОЙ ВЛАСТИ ИНФОРМАЦИИ О ПРОДУКЦИИ, ПОДЛЕЖАЩЕЙ ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ ПОДТВЕРЖДЕНИЮ СООТВЕТСТВИЯ, И ЕЕ ОПУБЛИКОВАНИЯ"

ЦЕНЫ!!! Акты Минрегиона России по сметному нормированию и ценообразованию в сфере градостроительства, не нуждающиеся в госрегистрации в Минюсте России, подлежат официальному опубликованию в "Вестнике ценообразования и сметного нормирования". / ПРИКАЗ МИНИСТЕРСТВА РЕГИОНАЛЬНОГО РАЗВИТИЯ РФ ОТ 29 ДЕКАБРЯ 2009 Г. N 621 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ОПУБЛИКОВАНИЯ И ВСТУПЛЕНИЯ В СИЛУ АКТОВ МИНИСТЕРСТВА РЕГИОНАЛЬНОГО РАЗВИТИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В ОБЛАСТИ СМЕТНОГО НОРМИРОВАНИЯ И ЦЕНООБРАЗОВАНИЯ В СФЕРЕ ГРАДОСТРОИТЕЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ПРИЗНАННЫХ МИНИСТЕРСТВОМ ЮСТИЦИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ НЕ НУЖДАЮЩИМИСЯ В ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ"

Банк России отозвал лицензию у московского Микомс-банка.

Рассрочка. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 5 февраля 2010 г. N 03-02-07/1-47 / Рассмотрен вопрос о предоставлении рассрочки по уплате налогов на 3 года. Рассрочка по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, по решению Правительства РФ может быть предоставлена на срок более года, но не превышающий 3 лет. При этом должно быть основание для рассрочки, подтвержденное документально. Ее не предоставят лицу, в отношении которого ведется производство по делу о налоговом правонарушении, административном правонарушении в области налогов и сборов или в области таможенного дела (в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу).

Фактуры. Если на основании одного счета-фактуры реализуются товары одного наименования, ввезенные по разным таможенным декларациям, то налогоплательщику при заполнении счета-фактуры следует указывать в графе 11 "Номер таможенной декларации" данные всех таможенных деклараций. (ПИСЬМО Минфина РФ от 01.02.2010 № 03-07-14/06). При получении предоплаты налогоплательщик обязан предъявить покупателю сумму налога, исчисленную с применением расчетной ставки. В графе 9 выставляемого счета-фактуры указывается сумма полученной предоплаты, в графе 8 - сумма НДС, исчисленная по расчетной ставке 18/118 к указанной налоговой базе (ПИСЬМО Минфина РФ от 01.02.2010 № 03-07-09/04).


18

Гастроли. Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/3-7 от 02.02.2010 разъясняет обязательства организации по предоставлению сведений о доходах физического лица на членов концертного коллектива, выезжающих на гастроли с артистом-исполнителем, действующим в статусе индивидуального предпринимателя. В письме отмечается, что организация, оплачивающая проезд и проживание физических лиц, признается налоговым агентом в отношении таких доходов физических лиц, полученных ими в натуральной форме, в том числе и в случае, когда между физическим лицом и организацией нет договорных отношений

Минфин разъяснил порядок включения в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, расходов поставщиков (производителей) в виде стоимости приобретаемых (выкупаемых) у предприятий торговли с целью уничтожения хлеба и хлебобулочных изделий с истекшим сроком годности, а также расходов, связанных с уничтожением такой продукции. Как разъяснено письмом Минфина от 04.02.10 № 03-03-06/4/8, существующее нормативно-правовое регулирование отношений в сфере оборота хлебобулочной продукции обязывает поставщиков (производителей) приобретать (выкупать) хлеб и хлебобулочные изделия с истекшим сроком годности у предприятий торговли и осуществлять их последующую утилизацию путем переработки или уничтожения. Поэтому расходы: в виде стоимости приобретаемых (выкупаемых) хлеба и хлебобулочных изделий с истекшим сроком годности у предприятий торговли для последующей утилизации путем переработки или уничтожения, а также связанные с уничтожением такой продукции, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли при условии, что данные расходы произведены в рамках предпринимательской деятельности и документально подтверждены надлежащим образом. TaxHelp.ru

Статистика - 2010. Приказом Росстата от 23.12.09 № 314 утверждены Указания по заполнению формы № 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации".

Шеф - Америка - монтаж. Письмом от 04.02.10 № 03-07-08/32 Минфин разъяснил вопрос о налогообложении на территории Российской Федерации деятельности американской компании по оказанию российской организации услуг, связанных с монтажом оборудования, поставляемого на территорию РФ. Консультационные услуги по шефмонтажу поставленного в Россию оборудования, оказанные американской организацией, НДС облагаются.

Президиум ВАС разъяснил как считать НДФЛ по погашаемым векселям / Источник Российский налоговый портал / Если налогоплательщиком приобретен вексель, то наличие такого векселя, предъявляемого к оплате, в целях налогообложения само по себе не подтверждает факта передачи векселедержателем суммы займа продавцу этого векселя. А оплата векселя сама по себе не означает возврат именно займа займодавцу. Вексель подтверждает только безусловное денежное обязательство векселедателя перед векселедержателем, и для оплаты векселедателем не требуется доказательств вексельного долга. Президиум ВАС по делу № 15158/09 поддержал такой подход. Президиум не согласился с выводами ФАС Уральского округа о том, что предъявление векселя к оплате не является реализацией ценной бумаги. Таким образом, при предъявлении ранее приобретенного векселя к оплате у налогоплательщиков возникает налогооблагаемый НДФЛ доход.

Комп. Постановление ФАС Дальневосточного округа от 29 декабря 2009 г. N Ф03-5980/2009 / Налогоплательщик правомерно учитывал компьютер и монитор как единый объект основных средств

Аут. Постановление ФАС Дальневосточного округа от 28 декабря 2009 г. N Ф03-7201/2009 / По заключенным договорам по предоставлению персонала налогоплательщик фактически производил оплату труда, что является объектом обложения ЕСН, однако, используя такую схему, единый социальный налог с указанных выплат не исчислял и в бюджет не уплачивал

Газета "Учет. Налоги. Право" № 7, 16-22 февраля 2010 года - новости: Фонды не планируют вызывать страхователей на зарплатные комиссии / Для сдачи 4 ФСС РФ через сайт фонда надо обновить электронную подпись / Зачем нам 3-НДФЛ / Копии для налоговиков должны быть только на чистых листах / Декларацию по личным доходам за 2009 год сдают по новой форме / Налоговая служба больше не требует заверять книгу учета доходов и расходов на "упрощенке" / Утверждены две новые формы документов, связанные с возмещением пособий / ФНС разрешила арендаторам вычет НДС по "коммуналке" / Любой счет из гостиницы подтверждает расходы на проживание / Можно списать затраты по договору с компанией, которой еще нет / Налог на имущество считают с учетом амортизации, начисленной до приемки ОС / Как составить письмо, чтобы инспектор принял его без вопросов и с первого раза / Заявление, которое, по словам инспекторов, ускорит сверку / Запрос на случай, если понадобится выписка из ЕГРЮЛ о себе и контрагенте / Идеальная доверенность для похода в инспекцию по любому поводу / Индивидуальную карточку учета взносов можно доработать самим / Что точно заинтересует инспектора в декларации по ЕНВД за первый квартал / Взносы за себя предприниматели теперь платят не только в ПФР, но и в ФОМС / О чем чаще всего забывают в стандартных вычетах по НДФЛ / Ловушка в документе. В договоре сказано, что цена товара включает НДС / Какую первичку оформить, если товар поступает покупателю, минуя склад поставщика / Как списывать расходы, которые относятся к нескольким периодам / Когда перечислять взносы, если зарплата начислена и выдана в одном месяце / Можно ли заявить вычет НДС позже, чем получен счет-фактура / "…Мы продавали сотрудникам товары со скидкой, а инспекторы признали ее доходом…" / Как платить налог по недвижимости, если пока нет на нее права собственности / При перевозках по стране ЕНВД платят только по местонахождению компании / Право подписи налоговой отчетности можно передоверить / В учебном отпуске нерабочий праздничный день оплачивают / Безнадежные долги можно списывать вместе с НДС / Какой загранпаспорт лучше оформлять после 1 марта

Московская вкладка - "УНП" № 7, 16-22 февраля 2010 года - детали: Вычеты НДС по счетам-фактурам на нескольких листах в Москве безопасны / Защитить вычеты по НДС компании помогла электронная отчетность / В Москве больше компаний смогут работать на "вмененке" / Изготовление мебели для компаний на "вмененку" не переводят / Если включить подарок в стоимость товаров, получится не платить с него НДС / Командировочные расходы списывают лишь при наличии документов / Передача объекта в безвозмездное пользование не освобождает от налога на имущество / Изменения в штате компании не влияют на учет расходов по медстраховке / Личный интерес. Возможен ли имущественный вычет при постройке дачи /

Приложение "Официальные документы" "УНП" № 7, 16-22 февраля 2010 года:

Гражданам предстоит отчитаться за 2009 год по новой форме 3-НДФЛ / Приказ Минфина России от 29.12.09 № 145н Зарегистрирован Минюстом России 29.01.10 № 16142 / "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и порядка ее заполнения (извлечение)" / К 30 апреля 2010 года всем, кто в прошлом году продал квартиру, машину или другое личное имущество, получил доход, с которого не удержан НДФЛ, необходимо представить в инспекцию по местожительству декларацию по новой форме 3-НДФЛ.

Минфин требует, чтобы копии документов компании изготавливали на чистых листах / Письмо Минфина России от 01.02.10 № 03-02-07/1-35 / <О представлении копий документов по запросу налоговых органов> / Если налоговики истребуют у компании документы, необходимые для осуществления налогового контроля, то ей следует представить проверяющим копии таких документов, изготовленные исключительно на чистых листах. Листы, на оборотной стороне которых уже есть какие-либо записи (черновики), для копирования не подойдут.

ФНС разрешила компаниям на "упрощенке" не заверять Книги учета доходов и расходов в налоговой / Письмо ФНС России от 03.02.10 № ШС-22-3/84@ / "О порядке применения отдельных положений глав 26.1 и 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации" / Компании на"упрощенке" ведут Книги учета доходов и расходов, которые необходимо заверять в налоговой (п. 1.5 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов, утв. приказом Минфина России от 31.12.08 № 154н). Однако ФНС России сообщила, что делать это компании не обязаны.

Налоговая служба рассказала, когда арендатору положен вычет НДС со стоимости коммунальных услуг / Письмо ФНС России от 04.02.10 № ШС-22-3/86@ / "О применении НДС при оказании услуг по предоставлению в аренду недвижимого имущества" / ФНС считает, что компания-арендатор вправе заявить вычет НДС со стоимости коммунальных услуг (в том числе услуг связи), услуг по охране и уборке офиса, если такие суммы включены в состав арендной платы по договору в качестве переменной части.

Решение о непринятии к зачету расходов по выплате пособий сотрудники ФСС составят в особой форме / Приказ Минздравсоцразвития России от 23.12.09 № 1014н Зарегистрирован Минюстом России 28.01.10 № 16103 / "Об утверждении формы решения о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и формы требования об их возмещении" / Минздравсоцразвития России утвердило формы решения о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения (форма 28-ФСС) и требования о возврате непринятых к зачету сумм (29-ФСС).

Расходы на покупку товара у "вмененщика", отказавшегося от использования ККТ, можно подтвердить и без кассового чека / Письмо Минфина России от 19.01.10 № 03-03-06/4/2 / <О подтверждении расходов на приобретение работ и услуг> / Затраты на приобретение работ или услуг у контрагента, применяющего "вмененку" и отказавшегося от ККТ, в целях налогообложения прибыли можно подтвердить документом, удостоверяющим прием денег от покупателя.

ЕНВД. Минфин России в ответ на запрос журнала "Главбух" объяснил, как при расчете ЕНВД определить физический показатель, если в компании нет сотрудников, а деятельность ведет директор, он же единственный учредитель (письмо от 25.01.2010 г. № 03-11-06/3/7). Речь идет о случаях, когда физическим показателем является количество работников компании. По мнению Минфина при одном директоре-учредителе физический показатель должен быть равен единице.

Занимательно. МОЖНО СПИСАТЬ ЗАТРАТЫ ПО ДОГОВОРУ С КОМПАНИЕЙ, КОТОРОЙ ЕЩЕ НЕТ - http://www.pravcons.ru/publ17-02-2010-1.php

Доходы работника в пределах 4000 рублей, которые не облагаются НДФЛ на основании п. 28 статьи 217 Налогового кодекса, отражать в справке 2-НДФЛ не надо. Письмо Минфина от 29.01.2010 г. № 03-04-06/6-4.

Да! Письмом от 27.01.10 № 03-11-11/18 Минфин разъяснил вопрос, включаются ли в налоговую базу при УСН субсидии из бюджета.

Прочитайте и проверьте… В письме Минфина от 29.01.10 № 03-07-11/12, при реализации основного средства по остаточной стоимости не следует восстанавливать НДС, принятый к вычету по данному имуществу. Налоговая база должна быть рассчитана с учетом положений статьи 40 НК РФ.

Долги. ПРАВДА О КОЛЛЕКТОРСКИХ АГЕНТСТВАХ - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8387

Суды и понятые, и срок. ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 9 февраля 2010 г. по делу N А75-6187/2009 отклонил довод налогового органа о том, что работники инспекции могут участвовать в осмотре помещений предпринимателя в качестве понятых в том случае, если они не знают о цели проведения осмотра. ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 9 февраля 2010 г. по делу N А45-7544/2009 пояснил, что срок исковой давности по требованию о возврате исполненного по ничтожной сделке составляет три года.

Доступ. ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 9 февраля 2010 г. по делу N А45-12272/2009 признал необоснованность довода о том, что предоставление копий документов АО в помещении исполнительного органа общества и не направление их =по почте, не лишает акционера его прав. ФАС указал, что общество обязано обеспечить акционерам доступ к своим документам. Соответствующие документы должны быть предоставлены обществом в течение семи дней со дня предъявления соответствующего требования для ознакомления в помещении исполнительного органа общества. При этом общество обязано по требованию лиц, имеющих право доступа к документам предоставить им копии указанных документов. Таким образом, корпоративное законодательство устанавливает обязанность общества представить по требованию акционеров копии определенных документов, содержащих информацию о его деятельности, заключил ФАС.

Если комиссионер (агент, поверенный) получает оплату, частичную оплату в счет предстоящего оказания посреднических услуг от комитента (принципала, доверителя) неденежными средствами (в том числе и при проведении расчетов, при которых оплата услуг осуществляется в форме удержания своего вознаграждения с учетом НДС из денежных средств, подлежащих перечислению комитенту, принципалу, доверителю), то при составлении счета-фактуры в строке 5 проставляется прочерк. Такие разъяснения представила ФНС РФ в письме № ШС-22-3/85@ от 04.02.2010.

Проценты - 2009. Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/35 от 01.02.2010 разъясняет порядок признания расходов в виде процентов в налоговом учете в третьем квартале 2009 года. При определении предельного размера расходов в виде процентов, начисленных за третий квартал 2009 года, необходимо исходить из следующего: в июле применяется норматив признания расходов в виде процентов, действовавший на тот период, т.е. ставка рефинансирования ЦБ РФ, увеличенная в 1,5 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях, а за следующие два месяца - август и сентябрь - ставка рефинансирования, увеличенная в 2 раза

Компенсация за неиспользованный отпуск для экс-сотрудника - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8384

Членские взносы. Письмом от 05.02.10 № 03-03-06/4/9 Минфин разъяснил, что расходы, связанные с приобретением за счет членских взносов автомобиля, в целях налогообложения прибыли не учитываются. Первоначальная и остаточная стоимость по такому имуществу в налоговом учете не формируется. При реализации такого имущества доход от реализации полностью включается в налоговую базу по налогу на прибыль организаций без уменьшения на стоимость приобретения такого имущества.

Рацпредложение. Письмом от 05.02.10 № 03-03-06/1/52 Минфин разъяснил порядок учета расходов по выплате вознаграждений работникам для целей налогообложения прибыли. Порядок выплаты вознаграждения за рационализаторское предложение устанавливается предприятием самостоятельно, напомнил Минфин. Суммы вознаграждений авторам рационализаторских предложений и премий могут быть учтены в целях налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда на основании пункта 2 статьи 255 НК РФ.

Через 100 лет… Как правильно составить счет-фактуру по посредническим сделкам / Источник Российский налоговый портал / Налоговики подробно разъяснили, как заполнять счета-фактуры, если комитент продает или закупает товар через посредника от лица последнего (письмо ФНС от 4 февраля 2010 г. № ШС-22-3/85@), сообщает журнал "Главбух". Так, при продаже комиссионного товара посредник обязан выставить покупателю счет-фактуру от своего имени. Номер такому документу комиссионер присваивает в соответствии с собственной хронологией. После все показатели этого счета-фактуры посредник сообщает заказчику, для того, чтобы тот перевыставил ему такой же документ уже от себя. Получается, что комитент оформит счет-фактуру под своим номером. Однако дата счета-фактуры должна соответствовать дате выписки документа посредником. В строках 2, 2а и 2б счета-фактуры заказчик должен указать свое название, адрес, ИНН и КПП в соответствии с учредительными документами. Затем везде в документе комитент ставит те же показатели, как и в счете-фактуре, который посредник выставил покупателю от своего имени. После того как руководитель и главбух организации-заказчика подпишут счет-фактуру, комитент подшивает документ в свой журнал учета выставленных счетов-фактур и регистрирует в книге продаж.


15

Права. Письмо МФ от 29.01.10 N 03-03-06/2/13 / По вопросу о порядке налогового учета расходов, связанных с приобретением прав на результаты интеллектуальной деятельности, для целей налогообложения прибыли организаций.

Чистые активы. Письмо МФ от 27.01.10 N 03-02-07/1-27 / О порядке расчета рыночной стоимости доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью / "...полагаем возможным для целей налогообложения использовать в отношении обществ с ограниченной ответственностью утвержденный Приказом Минфина России от 29.01.2003 N 10н и ФКЦБ России N 03-6/пз Порядок оценки стоимости чистых активов акционерных обществ"

ИП и УСН. Определение ВАС РФ от 29 января 2010 г. N ВАС-18114/09 / Выбор специального режима - упрощенной системы налогообложения носит уведомительный характер, в связи с чем подача заявления по истечении пяти дней с момента постановки на учет в налоговом органе не может служить основанием для отказа предпринимателю в выборе специального режима налогообложения.

Бывает и такое… Определение ВАС РФ от 29 января 2010 г. N ВАС-18111/09 / Организация правомерно учла в расходах затраты на новогоднее оформление помещений, фуршет, концертное выступление группы.

Списываем ОС. Определение ВАС РФ от 29 января 2010 г. N ВАС-17594/08 / То обстоятельство, что основные средства списаны с баланса до истечения срока их использования (полной амортизации), не является основанием для восстановления и уплаты в бюджет сумм налога на добавленную стоимость, ранее правомерно принятых к вычету.

НДС к зачету. Постановление ФАС Московского округа от 28 января 2010 г. N КА-А40/15529-09 / Право налогоплательщика на налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость и условия реализации этого права не поставлены в зависимость от прибыльности деятельности налогоплательщика в определенном налоговом периоде, равно как не является основанием для отказа в предоставлении налоговых вычетов осуществление деятельности с использованием заемных средств и в контакте с организацией-импортером.

Связь. Постановление ФАС Московского округа от 28 января 2010 г. N КА-А40/15468-09 / Общество, признавшее расходы сотрудников, связанные с оплатой услуг связи, своими производственными затратами, не является налоговым агентом в отношении компенсационных выплат, произведенных в пользу сотрудников, и не обязано удерживать НДФЛ с этих выплат. Налоговое законодательство не предусматривает в качестве условия учета осуществленных расходов на оплату услуг связи представление расшифровок с указанием конкретных номеров и абонентов, с которыми осуществлялось соединение.

Вычеты по НДС. Постановление ФАС Московского округа от 26 января 2010 г. N КА-А41/15381-09 / В силу статьи 171 и 172 Налогового кодекса Российской Федерации реализация товаров в том же налоговом периоде не является обязательным условием для применения налоговых вычетов по НДС.

КАК РАССЧИТАТЬ БОЛЬНИЧНЫЙ СОТРУДНИЦЕ, У КОТОРОЙ ЕСТЬ ДЕТИ - http://www.pravcons.ru/publ10-02-2010-1.php

Не признается сверхурочной работа, которую сотрудник выполняет по своей инициативе после работы, разъяснено письмом Роструда от 02.12.09 № 3567-6-1. По общему правилу, напоминают трудовики, основанием для привлечения к сверхурочной работе является приказ (распоряжение) работодателя. Однако если такой документ не издавался, а было сделано устное распоряжение руководителя, то работу следует считать сверхурочной.

Внимание аренда. Налоговики разъяснили порядок исчисления НДС с арендной платы в тех случаях, когда арендная плата состоит из постоянной и переменной частей. Как разъяснено письмом ФНС России от 04.02.10 № ШС-22-3/86, в счете-фактуре, выставляемом арендодателем, заполняется: одна строка, где указывается единая стоимость услуги или две строки с указанием отдельно постоянной и переменной частей.

Учет расходов в виде процентов по долговым обязательствам в 2009 г. - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8378

ВСЕМ!!! Готовим годовой отчет за 2009 год - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8377

Книга учета. Письмом ФНС России от 03.02.10 № ШС-22-3/84 разъяснено, что Книги учета доходов и расходов налогоплательщиков, применяющих ЕСХН, УСН - в том числе и на основе патента, заверяются в налоговых органах только по просьбе налогоплательщиков.

Новая форма налоговой декларации 3-НДФЛ. Приказ вступит в силу только 16 февраля. До этого момента декларацию 3-НДФЛ можно сдавать на старом бланке, утвержденном приказом Минфина России от 30.12.2008 N 153н.

Тайна. Постановление Правительства РФ от 6 февраля 2010 г. N 63 "Об утверждении Инструкции о порядке допуска должностных лиц и граждан Российской Федерации к государственной тайне".

Трубопровод. Письмо Минфина РФ от 29 декабря 2009 № 03?03?06/1/830 / В данном Письме Минфин РФ разъяснил порядок налогового учета расходов, связанных с заменой изношенных трубопроводов. Чиновники Минфина РФ отметили, что в случае если производится замена всего трубопровода, то указанные работы следует рассматривать как реконструкцию трубопровода. Следовательно, организация должна учитывать данные затраты через механизм амортизации как расходы на реконструкцию (применяются положения статей 256?259.3 НК РФ). Признать такие расходы единовременно нельзя.

Организация не предоставляет сведения о выплатах физлицам до 4 000 рублей - http://www.klerk.ru/buh/news/174131/

Налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщиков обязательного представления книг учета доходов и расходов для заверения, они заверяются только по просьбе налогоплательщиков (ПИСЬМО ФНС РФ от 03.02.2010 № ШС-22-3/84@).

Ответственность за совершение налоговых правонарушений - http://taxpravo.ru/analytics/taxpravo/article22367391265712715152356442872853

Средний заработок считаем по-новому - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8375

"Камералка" - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8374

Строителям. Постановление Правительства РФ от 3 февраля 2010 г. N 48 "О минимально необходимых требованиях к выдаче саморегулируемыми организациями свидетельств о допуске к работам на особо опасных, технически сложных и уникальных объектах капитального строительства, оказывающим влияние на безопасность указанных объектов" / Для выполнения работ по инженерным изысканиям, подготовке проектной документации, строительству, реконструкции и капремонту особо опасных, технически сложных и уникальных объектов должно быть свидетельство о допуске к таким видам работ. Его выдают саморегулируемые организации в соответствующей области. Установлено, каким требованиям должны отвечать организации и ИП для получения свидетельства. Так, необходимо иметь систему контроля качества, соответствующие лицензии и разрешительные документы. Ряд требований предъявляется к кадровому составу заявителей. Например, для проведения инженерных изысканий в штате организации должно быть не менее 2 руководителей (генеральный директор (директор), технический директор (главный инженер), их заместители) с высшим образованием соответствующего профиля и стажем работы в области строительства 5 и более лет. Приведены требования к повышению квалификации сотрудников организаций и ИП. Кроме того, для получения свидетельства у заявителей должны быть соответствующие техника и оборудование. Следует отметить, что установленные требования являются минимально необходимыми. Саморегулируемые организации вправе определять дополнительные требования к выдаче свидетельств.

Банк России отозвал лицензии у банка "Минераловодский" (Минеральные воды) и ТНГИбанка (Томск) за нарушение закона о минимальном размере капитала.

Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1-27 от 27.01.2010 разъяснеет порядок расчета рыночной стоимости доли в уставном капитале ООО с целью её продажи. В письме отмечается, что при реализации имущественных прав (долей, паев) налогоплательщик вправе уменьшить доходы от такой операции на цену приобретения данных имущественных прав (долей, паев) и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией. Если доход от реализации прав на долю в ООО превышает цену приобретения такой доли, то у организации возникает доход, учитываемый для целей налогообложения прибыли организаций. При этом НК РФ не предусмотрен специальный порядок исчисления рыночной стоимости доли в уставном капитале ООО. Таким образом, считается, что цена сделки по отчуждению доли в уставном капитале ООО соответствует рыночным ценам, пока не доказано иное. При этом для целей налогообложения можно использовать в отношении ООО утвержденный приказом Минфина РФ № 10н от 29.01.2003 и ФКЦБ РФ № 03-6/пз порядок оценки стоимости чистых активов акционерных обществ

Минфин РФ в письме № 03-07-08/21 от 29.01.2010 уточняет особенности применения НДС в отношении консультационных и маркетинговых услуг, оказываемых российской организацией иностранной организации, имеющей представительство на территории РФ. В соответствии с НК РФ объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ. Таким образом, местом реализации консультационных и маркетинговых услуг, оказываемых российской организацией непосредственно иностранной организации(!!!), а не ее представительству, территория РФ не признается и, соответственно, такие услуги НДС на территории РФ не облагаются.

Затраты на содержание столовой, обслуживающей только работников предприятия, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. ЕНВД и суд - ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 21.01.2010 № КА-А41/15365-09

Минфин РФ в своем письме № 03-05-05-01/02 от 28.01.2010 разъясняет для ОАО, которое приобретает и реализует объекты недвижимости, порядок возникновения (прекращения) обязанности уплаты налога на имущество организаций при приобретении (продаже) объектов недвижимости. Налогоплательщиком налога на имущество организаций при совершении сделок с недвижимым имуществом является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности (правом оперативного управления, правом хозяйственного ведения) на объект недвижимого имущества. Следовательно, обязанность уплачивать налог на имущество организаций возникает у организации-покупателя с момента регистрации за ним одного из названных прав на объект недвижимости, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о прекращении права организации-продавца на объект недвижимости.

Линейка. Письмом от 28.01.10 № 03-03-06/1/28 Минфин разъяснил вопрос расчета нормы амортизации при переходе на линейный метод начисления амортизации. В случае перехода с нелинейного метода начисления амортизации на линейный по объектам амортизируемого имущества, по которым ранее амортизация начислялась нелинейным методом, для расчета суммы ежемесячных амортизационных отчислений используется остаточная стоимость данного объекта основных средств, а не его первоначальная стоимость.

Проверки персональных данных. Зарегистрирован приказ Федеральной службы по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций от 01.12.09 № 630 "Об утверждении Административного регламента проведения проверок Федеральной службой в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций при осуществлении федерального государственного контроля (надзора) за соответствием обработки персональных данных требованиям законодательства Российской Федерации в области персональных данных" / Определены сроки и последовательность действий, а также порядок взаимодействия Роскомнадзора с государственными и муниципальными органами, юридическими или физическими лицами, осуществляющими обработку персональных данных. Урегулированы следующие процедуры: принятие решения о проведении проверок; порядок проведения проверок; составление акта проверки и выдача предписаний об устранении выявленных нарушений; принятия мер по результатам проверок. Установлено, что срок проведения плановой и внеплановой проверки не может превышать 20 рабочих дней, и в случае необходимости может продлеваться не более чем на 20 дней.

Минфин совместно с ФНС России разъяснил порядок округления до целых рублей сумм выплат и иных вознаграждений, ЕСН и страховых взносов, начисленных в пользу физлиц, и о порядке отражения этих показателей в учете и отчетности. Письмом от 20.02.10 № 3-6-02/46 разъяснено, в частности, что округление до рублей налоговой базы, налогового вычета, исчисленных сумм налога и страховых взносов (авансовых платежей по налогу и взносам), иных показателей производится не в индивидуальном учете, а после суммирования данных индивидуального учета в целом по налогоплательщику. Причины расхождений за счет округления не являются основанием для требования о внесении налогоплательщиком исправлений в налоговую отчетность, а также доначисления ЕСН.

Для некоммерческих организаций положения главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ не предусматривают пропорционального деления затрат между коммерческой и некоммерческой деятельностью. Порядок пропорционального деления отдельных видов расходов установлен только для бюджетных учреждений. Такие разъяснения представлены Минфином РФ в письме № 03-03-06/4/4 от 20.01.2010.

Таможня и почта. Правила оформления товаров, пересылаемых в адрес физических лиц и предназначенных для их личного пользования: если общая таможенная стоимость, ввозимых товаров в течение одной недели в адрес одного получателя, не превышает 5 тысяч рублей, в отношении них не применяются запреты и ограничения экономического характера; если заявленная стоимость посылки, указанная в почтовой декларации, не превышает 10 тысяч рублей (в течение одной недели в адрес одного получателя), таможенные пошлины, налоги не уплачиваются. Подобные почтовые отправления после проведения таможенного оформления направляются из места международного почтового обмена в почтовое отделение, по месту жительства получателя. Если стоимость товаров, пересылаемых в МПО в адрес физических лиц, предназначенных для их личного пользования, превышает 10 тыс. рублей, сотрудник таможни начисляет таможенные платежи и заполняет таможенный приходный ордер с указанием в нем таможенной стоимости, а также веса пересылаемых в МПО товаров (приказ ГТК России № 1381).

Минфин РФ в письме №03-03-06/1/27 от 28.01.2010 разъясняет организации, занимающейся продажей новых автомобилей, порядок учета расходов на ремонт автомобилей, поврежденных во время транспортировки. В письме отмечается, что если в учетной политике (!) организации порядком формирования стоимости приобретения автомобилей предусмотрен учет расходов на доведение товаров до продажного состояния (ремонт автомобилей, поврежденных в процессе их доставки), то такие расходы могут быть учтены при реализации этих автомобилей. Ха!

О имущественном налоговом вычете по НДФЛ (бумажка от инспекции) - Приказ Федеральной налоговой службы от 25 декабря 2009 г. N ММ-7-3/714@ "О форме уведомления"

Газета "Учет. Налоги. Право" - № 6, 9-15 февраля 2010 года - новости: Только с согласия компаний банки смогут повышать ставку по кредиту / Многие инспекторы намерены запрашивать одни и те же документы у компаний только один раз / Налоговикам Самары не удалось закрыть крупную шоколадную фабрику / Новая индивидуальная карточка по взносам есть на сайте ПФР / Декларацию по прибыли за год надо сдать по новой форме к 29 марта / Минфин разрешил три года не платить налог с депонированной зарплаты / Ответ на запрос "УНП". Фонд соцстраха рекомендует ставить в платежке по взносам статус 08 / ФСС официально разъяснил, как индексировать детские пособия / Минфин уточнил, как вставать на учет, если есть обособленное подразделение / Большинство главбухов предпочитают собственные формы первички / По какой форме все-таки уточнять НДС за четвертый квартал / В налоговом учете по-прежнему возникают курсовые разницы по валютным авансам / Какие больничные сотрудников в 4 ФСС РФ показывают отдельно / В счете-фактуре на безвозмездную передачу ставят рыночную цену, а не "0" / На цифрах. Как рассчитать больничный сотруднице, у которой есть дети / Идеальный документ. Сообщение о счетах компании, которое сразу устроит и ФСС, и ПФР / Когда компания может не сдавать уточненную декларацию / С какой суммы удерживать НДФЛ при выплате учредителю его доли / Можно ли формировать уставный капитал компании в валюте / Вправе ли инспекторы снять расходы, если данных о контрагенте нет в ЕГРЮЛ Вычеты по НДФЛ положены также за месяцы, в которых не было дохода / За не представленные при проверке документы инспекторы не вправе блокировать счет / Есть основания учесть расходы на аренду квартиры под офис / Не надо платить НДС с декабрьского аванса, если с 2010 года компания на "упрощенке" / Срочный трудовой договор расторгают без заявления об увольнении / Часто задаваемые вопросы. Что теперь особенного в платежках на перечисление взносов / Отстаиваем расходы по договору между компаниями с одним директором / Есть способы избежать взносов со стоимости соцпакета сотрудников / Если дать взаймы не деньги, а ценные бумаги, получится снизить налоги / Личный опыт. "…Мы решили не спорить с фондом о пособии, а обратиться с иском к больнице…"

Московская вкладка - "УНП" № 6, 9-15 февраля 2010 года - анонс: До мелочей известно, как налоговики находят фиктивные расходы / ПФР очень просит всех страхователей сдавать сведения строго по графику / Компания отстояла командировочные, хотя в удостоверении стояла не та печать / Столичные инспекторы обнаружили у компаний новые налоговые схемы / Московские судьи отменяют штрафы за ошибки в книге покупок / При присоединении правопреемник не должен сдавать индивидуальные сведения / Столичное УФНС считает командировками только поездки из города работодателя / Перейти на "вмененку" можно и в течение года

Приложение "Официальные документы" - "УНП" № 6, 9-15 февраля 2010 года:

ФСС рассказал, как в 2010 году индексировать пособия молодым мамам / Письмо ФСС России от 10.12.09 № 02-10/07-12722 / <О порядке индексации пособий в 2010 году> / Размер индексации детских пособий в 2010 года равен 1,1. Чиновники и Фонда соцстраха разъяснили на примерах, как считать новые размеры пособий с учетом индексации.

Минфин утвердил новый Порядок постановки на учет в налоговой / Приказ Минфина России от 05.11.09 № 114н / "Об утверждении Порядка постановки на учет, снятия с учета в налоговых органах российских организаций по месту нахождения их обособленных подразделений, принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, физических лиц - граждан Российской Федерации, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента" / Вставать на учет в налоговой по местонахождению обособленных подразделений, недвижимого имущества и автомобилей компаниям предстоит в соответствии с Порядком, который утвержден приказом Минфина России.

При уплате страховых взносов в ФСС следует использовать код статуса 08 / Письмо ФСС России от 15.01.10 № 02-13/08-13157 / <О порядке заполнения платежных поручений на перечисление страховых взносов> / При перечислении страховых взносов в ФСС в поле 101 платежного поручения следует проставлять код статуса 08 (плательщик иных платежей, осуществляющий перечисления в бюджетную систему).

Минфин разрешил три года не платить налог с депонированной зарплаты / Письмо Минфина России от 23.12.09 № 03-03-06/1/823 / <О сроке исковой давности в отношении задолженности по депонированной заработной плате> / Зарплату, не полученную сотрудниками в кассе, компании следует включить в доходы спустя три года после ее депонирования.


10

Обособленное. Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/22 от 25.01.2010 приводит порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций налогоплательщиком, который ранее не имевший обособленных подразделений, в течение текущего налогового периода создал обособленное подразделение на территории того же субъекта РФ, в котором расположена сама организация. В документе отмечается, что в данном случае налогоплательщик изменил условия ведения деятельности и, вправе принять решение об изменении порядка уплаты налога на прибыль в бюджет субъекта РФ в соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 288 НК РФ через ответственное обособленное подразделение (это может быть головная организация) начиная с отчетного периода, в котором создано обособленное подразделение. Уведомление о принятом решении направляется в налоговый орган, в котором налогоплательщик состоит на налоговом учете по месту нахождения своего обособленного подразделения.

Россия. Постановление Правительства РФ от 3 февраля 2010 г. N 52 "Об утверждении Правил включения в фирменное наименование юридического лица официального наименования "Российская Федерация" или "Россия", а также слов, производных от этого наименования".

КОД - 08!? Новый код официально пока не утвержден / Источник Российский налоговый портал / При перечислении страховых взносов в ФСС в поле 101 платежного поручения необходимо проставлять код статуса 08 (плательщик иных платежей, осуществляющий перечисления в бюджетную систему), говорится в письме ФСС РФ от 15.01.10 № 02-13/08-13157, пишет газета "Учет. Налоги. Право". До этого времени при уплате ЕСН и пенсионных взносов страхователи использовали код статуса плательщика 14. Но для новых страховых взносов он не подходит, из-за того, что предназначался только для плательщиков ЕСН. Вышло так, что для плательщиков страховых взносов специального кода статуса нет. ФСС сообщает, что направили в Минфин письмо с просьбой внести изменения в Правила указания информации в полях расчетных документов (утв. приказом Минфина от 24.11.04 № 106н). А пока новый код официально не утвержден, фонд рекомендует компаниям использовать код

ФСС. Указано, каким образом следует индексировать размеры пособий для граждан, имеющих детей. Перечислены их виды. С 1 января 2010 г. размеры пособий устанавливаются с коэффициентом 1,10.Письмо Фонда социального страхования РФ от 10 декабря 2009 г. N 02-10/07-12722

Комиссионный магазин работает на спецрежиме - http://www.klerk.ru/buh/articles/173098/

По общему правилу назначенная ежемесячная страховая выплата по ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний перерасчету не подлежит. Одним из исключений является ее индексация, производимая с учетом уровня инфляции. Установлено значение коэффициента, применяемого с 1 января 2010 г. для индексации выплат, назначенных до указанной даты. Оно равно 1,1. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 2 ФЕВРАЛЯ 2010 Г. N 36 "ОБ УСТАНОВЛЕНИИ КОЭФФИЦИЕНТА ИНДЕКСАЦИИ РАЗМЕРА ЕЖЕМЕСЯЧНОЙ СТРАХОВОЙ ВЫПЛАТЫ ПО ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ ЗАБОЛЕВАНИЙ".

Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 23 декабря 2009 г. N 1014н "Об утверждении формы решения о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и формы требования об их возмещении"

ВЫБИРАЕМ РЕГИСТРАТОРА ОСМОТРИТЕЛЬНО!!! Оспаривались нормы, в силу которых АО-эмитент не освобождается от ответственности за действия регистратора, связанные с ведением и хранением реестра акционеров и повлекшие убытки для акционера. Нормы оспаривались в редакции, действовавшей до 20.07.2009. После этой даты нормы были уточнены. Сохранив положение об ответственности АО за ведение и хранение реестра, законодатель ввел механизм солидарной ответственности АО и регистратора за убытки, причиненные акционеру в результате утраты акций из-за ненадлежащего соблюдения порядка ведения и составления реестра. По мнению заявителей, нормы неконституционны, поскольку позволяли привлекать к ответственности АО без его вины за действия регистратора. КС РФ счел нормы конституционными. ПОСТАНОВЛЕНИЕ КОНСТИТУЦИОННОГО СУДА РФ ОТ 28 ЯНВАРЯ 2010 Г. N 2-П "ПО ДЕЛУ О ПРОВЕРКЕ КОНСТИТУЦИОННОСТИ ПОЛОЖЕНИЙ АБЗАЦА ВТОРОГО ПУНКТА 3 И ПУНКТА 4 СТАТЬИ 44 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА "ОБ АКЦИОНЕРНЫХ ОБЩЕСТВАХ" В СВЯЗИ С ЖАЛОБАМИ ОТКРЫТЫХ АКЦИОНЕРНЫХ ОБЩЕСТВ "ГАЗПРОМ", "ГАЗПРОМ НЕФТЬ", "ОРЕНБУРГНЕФТЬ" И АКЦИОНЕРНОГО КОММЕРЧЕСКОГО СБЕРЕГАТЕЛЬНОГО БАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ОАО)"

Утвердим годовой отчет - http://taxpravo.ru/analytics/taxpravo/article22353951265373266312765942727699

ОФОРМЛЕНИЕ ЦЕННИКОВ - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8353

Минфин разъяснил, что передача в аренду магазинов и павильонов, их частей, а также площадей для организации данных торговых объектов не относится к предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест. Следовательно, она не может быть переведена на ЕНВД. Таким образом, резюмирует Минфин в письме от 21.01.10 № 03-11-11/09, предпринимательская деятельность, связанная с передачей в аренду помещения, в котором планируется организовать магазин и в котором, соответственно, будет выделена площадь торгового зала, подлежит налогообложению в рамках общего режима налогообложения или может быть переведена на упрощенную систему налогообложения (УСН).

Срок давности, применяемый в отношении привлечения налогоплательщика к ответственности за совершение налоговых правонарушений (три года, п. 1 ст. 113 НК РФ), не применяется в отношении исполнения обязанности налогоплательщика (п. 1 ст. 23 НК РФ). Письмо УФНС России по г. Москве от 22.10.09 № 20-14/4/110709.

ВСПОМНИМ! Чтобы утвердить годовую отчетность, рекомендуется проводить годовое собрание между 1 и 31 марта.

Предприятие купило сырье за рубежом - http://www.klerk.ru/buh/articles/172625/

Формируем и используем резервный фонд - http://www.klerk.ru/buh/articles/172624/

НДФЛ - декларация! Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29 декабря 2009 г. N 145н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и Порядка ее заполнения" / Зарегистрировано в Минюсте РФ 29 января 2010 г.

ДЕБИТОРКА И НДС! Письмо Минфина РФ от 13 января 2010 № 03-07-11/01 / Организация выполнила работы, выставила счёт-фактуру и заплатила соответствующую сумму НДС в бюджет. Однако контрагент не оплатил работы. Срок исковой давности по образовавшейся задолженности истёк. Вправе ли организация вернуть уплаченную сумму налога из бюджета, поставив ее к вычету? Чиновники Минфина РФ на данный вопрос ответили отрицательно и привели следующие аргументы. Правила применения вычетов по НДС изложены в статье 171 НК РФ. В данной статье ничего не сказано о возможности заявить вычет по налогу, если имеется дебиторская задолженность за выполненные работы, по которой истёк срок исковой давности. Поэтому организация не вправе применять такой вычет.


5

Если юридический адрес не совпадает с фактическим - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8349

Отозвана лицензия у банка "Арвест", располагающегося в Краснодарском крае, в городе Армавир. Также была аннулирована лицензия у Новосибкоопбанка (Новосибирск).

Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/9 от 19.01.2010 приводит разъяснения по вопросу начисления пеней на сумму авансовых платежей по налогу на прибыль организаций, уплаченных не в полном объеме или с нарушением установленных сроков уплаты. В письме отмечается, что в случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 НК РФ.

Если организация осуществляет деятельность и оборудует стационарные рабочие места по адресу, отличному от ее местонахождения, она обязана сообщить в ИФНС о создании обособленного подразделения. Письмо - Минфина РФ от 12.01.2010 № 03-02-07/1-6

ЛИЗИНГОДАТЕЛЬ АМОРТИЗИРУЕТ ИМУЩЕСТВО С МЕСЯЦА, СЛЕДУЮЩЕГО ЗА МЕСЯЦЕМ СДАЧИ ИМУЩЕСТВА В ЛИЗИНГ \ Амортизировать лизинговое имущество может как лизингодатель, так и лизингополучатель (смотря у кого на балансе оно учитывается). Если предмет лизинга учитывается у лизингодателя, то момент ввода этого объекта в эксплуатацию при налогообложении прибыли определяется по дате передачи предмета лизинга лизингополучателю (письмо Минфина России от 26 января 2010 г. № 03-03-06/1/24). Именно в этот момент имущество считается введенным в эксплуатацию.

МИНФИН РАЗЪЯСНИЛ, КАК АРЕНДАТОРУ АМОРТИЗИРОВАТЬ НЕОТДЕЛИМЫЕ УЛУЧШЕНИЯ / Если неотделимые улучшения проведены с согласия арендодателя, но он не компенсирует их стоимость, то арендатор получает право амортизировать произведенные капитальные вложения. Если неотделимые улучшения проведены с согласия арендодателя и он компенсирует их стоимость, то амортизацию на произведенные капитальные вложения не начисляйте. Если же арендодатель компенсирует не все затраты арендатора, то арендатор вправе начислять амортизацию с части затрат, не возмещаемых арендодателем (письмо Минфина России от 25 января 2010 г. № 03-03-06/1/19).

ВНИМАНИЕ!!! Продажа по номинальной стоимости векселя, ранее приобретенного по такой же цене, не направлена на получение дохода / (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28.12.2009 N А27-9058/2009) / Компания приобрела по номинальной стоимости простой вексель. Впоследствии данная ценная бумага была продана также по номиналу. В счет оплаты организация получила вексель другого эмитента такой же номинальной стоимости. Когда векселедатель был признан банкротом и ликвидирован, компания включила дебиторскую задолженность по оплате данного векселя в расходы как безнадежный долг. По результатам выездной налоговой проверки инспекция посчитала включение такого убытка в расходы по налогу на прибыль неправомерным, усмотрев в деятельности налогоплательщика признаки необоснованной налоговой выгоды. Компания обратилась в суд. Суд поддержал налоговый орган и указал, что в соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ одним из оснований для признания расходов является их направленность на получение доходов. Проанализировав условия заключенных договоров, суд пришел к выводу, что договоры не предполагали получения налогоплательщиком какой-либо прибыли. Дело в том, что цена продаваемого векселя соответствовала его номинальной стоимости. Ранее данная ценная бумага приобреталась за такую же сумму. Поэтому дохода от продажи векселя компания не извлекла бы. Таким образом, включив безнадежный долг в расходы, организация получила необоснованную налоговую выгоду.

Обособка - 2010. Приказ Минфина РФ от 5 ноября 2009 г. N 114н "Об утверждении Порядка постановки на учет, снятия с учета в налоговых органах российских организаций по месту нахождения их обособленных подразделений, принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, физических лиц - граждан Российской Федерации, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента".

ПРИБЫЛЬ - ОТЧЕТ - 2009!!! Приказ Минфина РФ от 16 декабря 2009 г. N 135н "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 5 мая 2008 г. N 54н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядка ее заполнения" - Установить, что настоящий приказ вступает в силу, начиная с представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за налоговый период 2009 года. В 2009 г. в НК РФ было внесено немало изменений, касающихся начисления и уплаты налога на прибыль. Например, с 24% до 20% снижена ставка за счет уменьшения суммы, зачисляемой в федеральный бюджет (с 6,5% до 2,5%). Уточнен порядок учета некоторых расходов. Так, увеличен размер амортизационной премии с 10 до 30% для определенных групп оборудования. При налогообложении прибыли клиринговых организаций теперь не учитываются доходы и расходы от операций с финансовыми инструментами, обеспечивающими клиринг. Уточнен порядок налогового учета по срочным сделкам при методе начисления, а также по операциям РЕПО. Все это отражено в изменениях в форму декларации по налогу на прибыль и порядок ее заполнения. Помимо этого, уточнен порядок отражения в декларации дивидендов, налоги с которых согласно международным договорам исчислены по ставкам 0%, до 5% включительно, свыше 5% до 10% включительно, свыше 10%. Скорректирован расчет налога с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам.

Газета "Учет. Налоги. Право" - новости: В ФНС рекомендуют не торопиться с электронными справками 2-НДФЛ / Во многих отделениях ПФР не принимают сообщения о счетах в свободной форме / Главбуха компании приговорили к 15 годам за контрабанду / Споров о перерегистрации уставов ООО скоро станет меньше / Реквизиты для взносов есть на сайте ПФР, а в отделениях ФСС их сообщают лично / В справках 2-НДФЛ за 2009 год будем ставить новые коды доходов и вычетов / С 30 января регистрация компаний и изменений в устав дороже в два раза / Налоговики не вправе откладывать принятие решения по проверке из-за дополнительных мероприятий / Минфин по-прежнему против единых счетов-фактур от посредника / Новая арбитражная практика. ВАС запретил признавать зависшие налоги недоимкой / Новая арбитражная практика. Для списания расходов на акции закрытой компании ее активы не важны / Главная тема: шпаргалки, которые упростят подчиненным новый расчет пособий / У сотрудницы родился малыш. Новый алгоритм расчета "детских" / Размер пособия по уходу за больным малышом зависит от того, сколько ему лет / Каким будет пособие, если в расчетном периоде сотрудник ничего не получал / Сотрудники уходят на больничный и в декрет. Новый расчет пособий / Документы по пособиям. С января изменились требования к документам по пособиям / Как быть с доверенностью, если представитель компании поменял свой паспорт / Какой способ продлить договор с контрагентом вам больше подходит / В каком размере компенсация за использование личной машины на работе освобождена от НДФЛ / Какие расходы на "упрощенке" списывают по мере реализации товаров / Нематериальные активы при распределении прибыли не учитывают / Размер неустойки можно подтвердить платежкой / Сведения о численности в инспекцию сдают, даже если сотрудников нет / Представить статистическую отчетность можно через интернет / О чем спорят коллеги. Безопасно ли теперь переносить вычеты НДС на следующий квартал? / Поставка продуктов питания в школы под "вмененку" не подпадает / Центробанк рассказал, как проверить, настоящую купюру вам дают или поддельную

Московская вкладка - анонс: "УНП" № 5, 2-8 февраля 2010 года: Фонды объявили реквизиты для взносов по Москве и области / Компания доказала, что вправе списать расходы на интернет без списка сотрудников / Отчет о налоговых льготах за первый квартал сдают в Минэкономики, а не в Минфин / Московские судьи разрешают подтвердить затраты на межгород без детализации / Стоимость экскурсии из программы семинара НДФЛ не облагается / Вычет НДС по возвращенному товару заявляют в периоде его учета / Полученные займы в учитываемые доходы не включают / Сырье на "упрощенке" можно учесть в расходах, не дожидаясь списания в производство / Для аренды офиса у "физика" ему необязательно быть предпринимателем

Приложение "Официальные документы" - "УНП" № 5, 2-8 февраля 2010 года - сведения:

Переплату по прибыли компания может зачесть в счет платежей по НДФЛ / Письмо Минфина России от 21.12.09 № 03-02-07/1-550 / <О постановке на учет компании по местонахождению обособленных подразделений> / Переплату по налогу на прибыль компания вправе зачесть в счет платежей по НДФЛ, по которому она является налоговым агентом.

Для зачета переплаты по взносам необходимо подать заявление по установленной форме / Приказ Минздравсоцразвития России от 11.12.09 № 979н / "Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов" / Приказом Минздравсоцразвития утверждены формы документов, которые необходимо будет применять для зачета и возврата переплаты по страховым взносам. В частности, установлены формы актов совместной сверки расчетов, заявлений о зачете и возврате, а также соответствующих решений. Для ПФР и ФСС формы утверждены разные.

Заполнять форму 2-НДФЛ следует с учетом новых кодов / Приказ ФНС России от 22.12.09 № ММ-7-3/708@ / "О внесении изменений в приказ ФНС России от 13.10.2006 № САЭ-3-04/706@" / При заполнении справки о доходах сотрудников по форме 2-НДФЛ за 2009 год компаниям следует использовать обновленный перечень кодов доходов и вычетов.

Проведение дополнительных контрольных мероприятий не влияет на срок принятия решения по материалам проверки / Письмо Минфина России от 15.01.10 № 03-02-07/1-14 / <О сроке вынесения решения по результатам выездной проверки> / Если налоговики после проверки компании проведут дополнительные контрольные мероприятия, то срок принятия решения по результатам такой ревизии для них не изменится.

ВАС признал незаконными недоимки, зависшие на лицевых счетах / Решение ВАС РФ от 25.12.09 № ВАС-17582/08 / <О правомерности отражения суммы недоимки на лицевых счетах налогоплательщиков> / Если компания перечислила налог, но в бюджет он не поступил, инспекция не вправе отражать такие суммы на лицевом счете налогоплательщика как недоимку

Детализированный счет подтверждает расходы на услуги связи / Письмо ФНС России от 29.12.09 № 3-2-09/279 / <Об оформлении акта приема-передачи услуг связи> / Документом, подтверждающим расходы компании на услуги связи, является детализированный счет, выставленный с учетом установленных договором тарифов.

Налоговый агент вправе самостоятельно разработать форму учет выплаченных вознаграждений / Письмо Минфина России от 21.01.10 № 03-04-08/4-6 / <О порядке учета доходов и налога на доходы физических лиц > / Поскольку бланк учета налоговыми агентами доходов, выплаченных сотрудникам, Минфином не установлен, они могут использовать самостоятельно разработанную форму или соответствующие разделы формы 1-НДФЛ.

Декларацию по НДФЛ еще можно сдать по старой форме / Письмо ФНС России от 21.01.10 № ММ-22-3/35@ / "О декларации по налогу на доходы физических лиц" / До регистрации Минюстом новой формы 3-НДФЛ отчитаться по доходам 2009 года можно по старой форме декларации

Госпошлины за регистрацию компании повысились / Письмо ФНС России от 25.01.10 № МН-22-6/50 / "О повышении размеров государственной пошлины за государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" / ФНС России напомнила, что с 30 января госпошлины за регистрацию компании и изменений в ее устав уплачиваются в повышенном размере.

Вычет по единому счету-фактуре не правомерен / Письмо Минфина России от 31.12.09 № 03-07-11/340 / <О выставлении единых счетов-фактур> / Чиновники из Минфина продолжают настаивать на том, что посредники не вправе выставлять единые счета-фактуры.

За незаконное размещение рекламной конструкции теперь положен административный штраф / Федеральный закон от 28.12.09 № 380-ФЗ / "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях <извлечение>" / КОАП РФ дополнен нормой, предусматривающей штрафы за размещение рекламной конструкции без соответствующего разрешения.

Экспедитор на "упрощенке" в налоговую базу включает только вознаграждение / Письмо Минфина России от 01.12.09 № 03-11-06/2/252 / <О налогообложении доходов в рамках договора транспортной экспедиции> / Компании на "упрощенке", исполняющей обязанности экспедитора, при налогообложении следует учитывать лишь доходы в виде вознаграждения по договору.

При закрытии ответственного подразделения необходимо выбрать ему замену / Приказ ФНС России от 30.12.09 № ШС-22-3/990 / "О представлении налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций при закрытии ответственного обособленного подразделения" / ФНС пояснила, что закрытие обособленного подразделения, уплачивающего налог на прибыль за другие подразделения, находящиеся на территории одного субъекта, не ведет к прекращению уплаты налога в бюджет. Его продолжает платить вновь избранное ответственное подразделение с учетом ранее исчисленных авансовых платежей.

Минфин против вычета НДС при наличии долга с истекшим сроком исковой давности / Письмо Минфина России от 13.01.10 № 03-07-11/01 / <О порядке применения вычета по налогу на добавленную стоимость> / Минфин считает, что вычет уплаченного компанией НДС по выполненным работам при наличии по ним дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, неправомерен.

В строках 210-230 Листа 02 декларации по налогу на прибыль при получении убытков необходимо проставлять прочерк / Письмо ФНС России от 24.12.09 № 3-2-10/34 / "О порядке заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций" / Налоговики напомнили, что при заполнении декларации по строкам 210-230 Листа 02 указываются суммы авансов за предыдущий отчетный период и авансов, причитавшихся к уплате в последнем квартале отчетного периода.

Излишне удержанный агентом налог на прибыль возвращает сам налогоплательщик / Письмо Минфина России от 16.12.09 № 03-02-07/1-540 / <О порядке возврата налога на прибыль, излишне удержанного налоговым агентом> / Минфин пояснил, что Налоговым кодексом не установлена обязанность налогового агента осуществлять возврат излишне удержанного налога на прибыль.

Расходы на приобретение основных средств на "упрощенке" следует учитывать после их ввода в эксплуатацию / Письмо Минфина России от 12.01.09 № 03-11-06/2/01 / <Об учете расходов при применении упрощенной системы налогообложения> / Компания на "упрощенке" вправе в течение 2010 года учесть расходы на приобретение основных средств, введенных в эксплуатацию в 2010 году.

При реализации товара через филиал компании в счете-фактуре следует указать его КПП / Письмо Минфина России от 14.01.10 № 03-07-09/01 / <О порядке заполнения счетов-фактур при реализации товаров через обособленные подразделения> / При заполнении счетов-фактур по товарам, работам, услугам, реализованным или приобретенным через обособленное подразделение компании, необходимо указывать его КПП.

Субсидии от центра занятости увеличивают прибыль / Письмо Минфина России от 11.12.09 № 03-03-06/4/106 / <О налогообложении субсидий, полученных работодателем от центра занятости> / Субсидии, полученные компанией от центра занятости, следует включать в состав внереализационных доходов.


3

СПРАВКУ 2-НДФЛ НАДО ЗАПОЛНЯТЬ ПО НОВЫМ ПРАВИЛАМ / Заполнять справки по форме 2-НДФЛ за 2009 год надо с учетом измененных справочников кодов доходов и вычетов. Напомним, что поправки были утверждены приказом ФНС России от 22.12. 2009 г. № ММ-7-3/708@.Часть изменений связана с поправками 2009 года в перечень необлагаемых выплат, который предусмотрен в статье 217 Налогового кодекса РФ. Так, например, не нужно платить НДФЛ с доходов в пределах 4300 руб. в месяц, полученных с 1 января 2009 года сотрудниками в виде натуральной оплаты труда от сельскохозяйственных производителей. Такому доходу в справке 2-НДФЛ присваивается код 2791. Внесены и технические правки. Если раньше доходу в виде материальной выгоды от экономии на процентах по займам, полученным на новое строительство или покупку жилья, присваивался код 2620. Теперь этот код указывается только, если выгода возникла до 2008 года. К таким доходам, но полученным позже, теперь применяется код 2610. Если у сотрудников не было вычетов и доходов с обновленными кодами, компании могут сдать справки, сформированные в прежних версиях программ.

УСН. Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/03 от 18.01.2010 уточняет, вправе ли ИП, оказывающий консультационные услуги и применяющий УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, включать в состав расходов стоимость аналогичных услуг, приобретенных у других организаций или предпринимателей, как материальные расходы.

Срок полезного использования для основных средств, бывших в употреблении - http://www.klerk.ru/buh/articles/172878/

БУХУЧЕТ РАСХОДОВ НА СОЗДАНИЕ РЕЗЕРВА НА ОПЛАТУ ОТПУСКОВ - http://www.pravcons.ru/publ03-02-2010-3.php

ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ 2009-10 ЗАРЕГИСТРИРОВАНА МИНЮСТОМ / Годовую отчетность по налогу на прибыль будем сдавать на обновленном бланке декларации, в котором учтены все последние изменения в Налоговом кодексе. "Инфо" от "Главбуха" и приказ Минфина России от 16.12.09 № 135н зарегистрирован Минюстом (№ 16120 от 28.01.10).

Информация ФФОМС от 26 января 2010 г. о порядке уплаты платежей в фонды обязательного медицинского страхования с 2010 года - все вопросы к ПФР.

Обнародованы формы документов для заявительного порядка возмещения НДС / На сайте ФНС РФ размещен проект приказа, в котором приведены формы: Решения о возмещении НДС, заявленного к возмещению, в заявительном порядке; Решения об отказе в возмещении НДС, заявленного к возмещению, в указанном порядке. Налоговая служба предлагает независимым экспертам присылать заключения на проект приказа по 16.02.2010 включительно. (Официальный Интернет-сайт ФНС РФ)

ОСА-ГОУ! Федеральный закон от 1 февраля 2010 г. N 3-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств" / Внесены изменения в Закон об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств, направленные на уточнение состава убытков, возмещаемых по договорам ОСАГО. В состав таких убытков, в том числе, входят расходы на материалы и запчасти, необходимые для восстановительного ремонта. Согласно поправкам размер таких расходов будет определяться в устанавливаемом Правительством РФ порядке с учетом износа комплектующих изделий (деталей, узлов и агрегатов), подлежащих замене при восстановительном ремонте. Начисляемый на комплектующие изделия износ не должен быть более 80% их стоимости. Также уточнено, что прямое возмещение убытков производится страховщиком, который застраховал гражданскую ответственность потерпевшего - владельца транспортного средства (ранее - страховщиком, заключившим с потерпевшим - владельцем транспортного средства договор обязательного страхования). Эта поправка позволяет воспользоваться процедурой прямого возмещения не только лицу, непосредственно заключившему договор, но и лицам, которые вписаны в полис ОСАГО.

Письмо Фонда социального страхования РФ от 28 декабря 2009 г. N 02-10/05-13656 / С 1 января 2010 г. действует Закон о страховых взносах в ПФР, ФСС России, ФФОМС и ТФОМС. Законом предусмотрена обязанность банков в течение 5 дней сообщать об открытии или закрытии счета (изменении реквизитов) организации, ИП на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения. Порядок сообщения устанавливается ЦБР по согласованию с ПФР и ФСС России. ФСС России разработаны примерные формы сообщения (приводятся в приложении). Они направлены в ЦБР для использования их при подготовке порядка. Помимо этого, плательщики страховых взносов в течение 7 дней обязаны письменно сообщать в орган контроля за их уплатой об открытии (закрытии) счетов в банке. Приведена рекомендуемая форма уведомления страхователем об открытии (закрытии) счета. Она предназначена для плательщиков страховых взносов по обязательному соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Приказом Росстата от 31.12.09 № 334 утверждены формы для представления статистических сведений о деятельности ПБОЮЛ и малых предприятий за 2010 год.

Формы принимаются в территориальных органах Росстата до 1 апреля 2011 года / Как разъяснено письмом УФНС России по г. Москве от 28.05.09 № 16-15/053909, налогоплательщик - некоммерческая организация, получающая по договору в безвозмездное пользование имущество, находящееся в собственности РФ, включает в состав внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества.

ПФР напомнил о первом платеже по страховым взносам / ПФР напоминает, что страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за январь 2010 года следует уплачивать на КБК, где администратором доходов является Пенсионный фонд, то есть на коды бюджетной классификации, где первые три цифры - 392. Если за плательщиком-работодателем числится недоимка по страховым взносам, образовавшаяся по состоянию на 31.12.2009 включительно, то уплату следует производить на КБК, где администратором доходов является ФНС, то есть где первые три цифры - 182. Так как до 2010 года администратором страховых взносов являлась налоговая служба, то декларацию по страховым взносам за 2009 год так же следует представлять в налоговые органы. (Официальный Интернет - сайт Пенсионного фонда)


ЯНВАРЬ 2010 ГОДА

31

Валютные авансы: новые правила пересчета - http://www.klerk.ru/buh/articles/172575/

Минфин и ФНС России разъяснили порядок предоставления информации об идентификационном номере гражданина, о подтверждении факта ведения им предпринимательской деятельности и о полученных им доходах. Как разъяснено письмом от 25.05.09 № 3-5-04/643, для получения вышеуказанных сведений о физическом лице запрос необходимо направлять в налоговый орган по месту жительства физического лица, либо в управление ФНС России по соответствующему субъекту Российской Федерации. Данные сведения предоставляются за плату, если иное не установлено федеральным законом. Подтверждающий оплату документ предоставляется одновременно с запросом.

Застройщик и проценты. Письмо от 12.01.10 № 03-03-06/1/2 Минфин разъяснил порядок учета в целях налогообложения прибыли застройщика процентов по кредиту, оплаченных за счет средств дольщиков в соответствии с договором участия в долевом строительстве. Как следует из письма, расходы, понесенные застройщиком за счет средств дольщиков в рамках целевого финансирования по договору долевого участия в строительстве, в целях налога на прибыль не учитываются.

Налоговую декларацию по земельному налогу за 2009 год необходимо представить по новой форме. Как ее правильно заполнить - http://www.pravcons.ru/publ25-01-2010-3.php

2-НДФЛ / Приказ Федеральной налоговой службы от 22 декабря 2009 г. N ММ-7-3/708@ "О внесении изменений в приказ ФНС России от 13 октября 2006 г. N САЭ-3-04/706@" / Уточнено содержание справочников кодов доходов и вычетов, используемых для заполнения справки по форме 2-НДФЛ. Отражены последние изменения в законодательство, в том числе налоговое и пенсионное. Например, с 1 января 2009 г. до 1 января 2016 г. НДФЛ не облагаются доходы, полученные работниками в натуральной форме в качестве оплаты труда от организаций - сельхозтоваропроизводителей, крестьянских (фермерских) хозяйств в виде с/х продукции собственного производства и (или) работ (услуг), выполненных (оказанных) в интересах сотрудника, переданных имущественных прав. С 1 января 2009 г. налогообложению не подлежат взносы работодателя, уплачиваемые на накопительную часть трудовой пенсии, но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника. С 1 января 2010 г. действует уточненный порядок определения налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом которых не являются ценные бумаги или фондовые индексы, рассчитываемые организаторами торговли. Перечисленным доходам присвоены соответствующие коды в справочниках. Уточнены коды доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными на приобретение (строительство) жилья, страховых выплат по договорам добровольного имущественного страхования и др.

Вспомнить! Сдаем отчетность в ГОСКОМСТАТ за 2009 год. Кто-то сдает ещё форму ПМ, кто-то ПМ-микро.

Особенности определения расчетного периода для исчисления средней заработной платы - http://www.klerk.ru/buh/articles/172471/

Плата за технологическое присоединение - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8331

НИОКРы. Письмо Минфина РФ № 03-03-05/251 от 24.12.2009 / Расходы налогоплательщика на НИОКР, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции признаются для целей налогообложения после завершения этих исследований или разработок (завершения отдельных этапов работ) и подписания сторонами акта сдачи-приемки. Указанные расходы равномерно включаются налогоплательщиком в состав прочих расходов в течение одного года при условии использования указанных исследований и разработок в производстве или при реализации товаров с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования (отдельные этапы исследований). По мнению ФНС РФ, выраженному в письме от 18 августа 2009 г. № 3-2-13/183@, условием признания расходов на НИОКР выступает использование проведенных исследований и разработок в производстве или при реализации.

С 29.01.2010 - Письмо Федеральной налоговой службы от 25 января 2010 г. N МН-22-6/50 "О повышении размеров государственной пошлины за государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".

ФНС РФ своим приказом № ММ-7-3/708@ от 22.12.2009 внес изменения и дополнения в приложение № 2 к форме № 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 200_ год", утвержденной приказом ФНС России от 13.10.2006 № САЭ-3-04/706@ "Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц".

Пенсии и расходы. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 20 ноября 2009 г. по делу N А82-7247/2008-99 / Затраты на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии, Общество должно было учитывать в составе прямых расходов.

Цель иная. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 10 декабря 2009 г. по делу N А29-2365/2009 / В действиях налогоплательщика по осуществлению хозяйственных операций с привлечением субподрядных организаций ООО, фактически не имеющих возможности самостоятельно выполнять строительно-монтажные работы, отсутствует деловая цель.

Задаток. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 2 декабря 2009 г. по делу N А29-11314/2008 / С момента перехода права собственности на транспортные средства суммы задатка утрачивали свою природу обеспечительного платежа и подлежали включению Обществом в доход, который должен был учитываться при исчислении налогов.

4-ФСС. Постановление Фонда социального страхования РФ от 18 января 2010 г. N 5 "О неприменении отдельных постановлений Фонда социального страхования Российской Федерации" / С 2010 г. вводятся новые форма-4а ФСС РФ и форма-4 ФСС РФ. В связи с этим постановления ФСС РФ, утвердившие прежние формы, не применяются с момента введения новых. Ранее форма-4 ФСС РФ называлась расчетной ведомостью по средствам ФСС РФ. Теперь это расчет по начисленным и уплаченным взносам на обязательное социальное страхование, а также по расходам на выплату страхового обеспечения. Речь идет о страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Машинища. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 16.12.2009 № КА-А40/14090-09-П / Расходы на аренду автомобиля представительского класса повышают репутацию компании и могут учитываться при определении базы по налогу на прибыль.

Учет и ИП. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 17.12.2009 № КА-А40/14190-09 / Отсутствие обязанности по ведению бухгалтерского учета не лишает предпринимателя права на его ведение и включение связанных с этим расходов в налогооблагаемую базу.

Учет процентов по кредитам и займам - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8327

Срок исковой давности по депонированной зарплате: ФНС и Минфин не сошлись во мнениях - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8326

Уточненка. ПИСЬМО Минфина РФ от 21.12.2009 № 03-02-07/2-209 / Если налогоплательщик подает уточненную декларацию по одному налогу, то налоговый орган вправе потребовать скорректировать отчетность по другим налогам.

Декларация. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 22.12.2009 № КА-А41/14292-09 / Если плательщик, обязанный отчитываться по электронной форме, в установленный срок направил в инспекцию бумажную декларацию, то штраф по ст. 119 НК РФ к нему не применяется.

Аренда и уборка. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 24.12.2009 № КА-А40/13939-09 / Расходы арендодателя по уборке сданных в аренду помещений связаны с его производственной деятельностью, в связи с этим НДС, уплаченный контрагентам, принимается к вычету.

Демонтаж. ПИСЬМО Минфина РФ от 29.12.2009 № 03-03-06/1/828 / Расходы на демонтаж основного средства, переносимого на новое место для дальнейшей эксплуатации, увеличивают его первоначальную стоимость.


27

Приказ Федеральной службы по финансовым рынкам от 19 ноября 2009 г. N 09-49/пз-н "О порядке и сроках представления отчетности профессиональными участниками рынка ценных бумаг" / По-новому урегулирован порядок представления отчетности профессиональными участниками рынка ценных бумаг. Определены сроки ее направления. В состав отчетности входят, в частности, ежедневный и ежемесячный отчеты организатора торговли на рынке ценных бумаг, информация об участии в судебных процессах, сообщения о сделках с нерезидентами, данные о разовых операциях, совершенных с 15 и более процентами ценных бумаг одного вида одного эмитента. Формы документов утверждены совместным постановлением ФКЦБ и Минфина России от 11 декабря 2001 г. N 33/109н. Этим постановлением был урегулирован порядок и определены сроки представления отчетности.

Грант предоставлен из бюджета города налогоплательщику-"упрощенцу" (объект "доходы минус расходы"), на приобретение транспортного средства для ведения предпринимательской деятельности, подлежащей переводу на ЕНВД. В таком случае, как разъяснил Минфин письмом от 28.12.09 № 03-11-06/2/267, такой грант является доходом и облагается налогом, уплачиваемым в связи с применением "упрощенки". Сумму полученных доходов можно уменьшить на расходы, связанные с приобретением транспортного средства. TaxHelp.ru

Агент с С-Ф. Письмом Минфина России от 31.12.09 № 03-07-11/340 разъяснен вопрос о порядке выставления счетов-фактур при приобретении товаров (работ, услуг) в рамках агентского договора. Разъяснено, в частности, что статья 169 НК РФ, а также Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914) не предусматривают выставления единых счетов-фактур по работам (услугам), приобретенным покупателем в течение месяца. TaxHelp.ru

Пять типичных ошибок в учете кредитных операций и займов - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8324

Двойной вычет. Если ребенок родился до 1999 года, то подтвердить статус единственного родителя можно любой справкой из ЗАГСа о том, что сведения об отце записаны по заявлению матери. Документ: Письмо Минфина России от 3 декабря 2009 г. № 03-04-05-01/852.

Льготные займы работникам: не забудьте про материальную выгоду - http://www.klerk.ru/buh/articles/172002/

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/3/305 от 29.12.2009 разъясняет для налогоплательщиков особенности совмещения УСНО и системы ЕНВД, в случае если основными видами деятельности организации являются ремонт, техническое обслуживание и мойка автотранспортных средств, а также продажа запасных частей и масла. Если при оказании услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортного средства заключается отдельный договор розничной купли-продажи на передаваемые запчасти или если в договоре (акте) на оказание услуг по ремонту автотранспортного средства (в заказ-наряде) стоимость запчастей выделяется отдельной строкой и указывается с наценкой, то такую деятельность следует признавать розничной торговлей и ЕНВД применяется, в противном случае - нет.

Агент и граница. Услуги организации, осуществляющей реализацию объектов недвижимости, находящихся на территории иностранного государства, по агентскому договору, подлежат налогообложению НДС в общеустановленном порядке. Эти разъяснения Минфина можно найти в письме №03-07-08/280 от 31.12.2009.

НОВОЕ - 2-НДФЛ! Внесены изменения в приложение "Коды доходов"" к форме 2-НДФЛ. Добавлены, в частности, коды доходов, полученных по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, а также коды доходов, полученных работниками в натуральной форме в качестве оплаты труда. Кроме того, в новой редакции изложен справочник "Коды вычетов". (Приказ ФНС РФ от 22.12.2009 № ММ-7-3/708@)

Криминал. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА от 23 декабря 2009 г. по делу N А56-33508/2009 / Налоговый орган отказал "снял" налогоплательщику вычеты по НДС, поскольку представленные налогоплательщиком счета-фактуры были подписаны ненадлежащим лицом. Это обстоятельство было подтверждено справками экспертов-криминалистов МВД о результатах оперативного исследования. При этом инспекция не оспаривала реальности хозяйственных операций, совершенных между налогоплательщиком и его поставщиками, чьи счета-фактуры были признаны недостоверными. Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 04.02.1999 N 18-О, результаты оперативно-розыскных мероприятий являются не доказательствами, а лишь сведениями об источниках тех фактов, которые, будучи полученными с соблюдением требований Федерального закона "Об оперативно-розыскной деятельности", могут стать доказательствами после закрепления их надлежащим процессуальным путем, то есть так, как это предписывается статьями 49 (часть 1) и 50 (часть 2) Конституции Российской Федерации. В рассматриваемом случае - в порядке, установленном статьей 95 НК РФ. Инспекцией этот порядок при проведении выездной проверки налогоплательщика не соблюден.

Газета "Учет. Налоги. Право" № 4, 26 января-1 февраля 2010 года - анонс: Лучшая новость недели. Сдать 4-ФСС за первый квартал можно попробовать, бесплатно через сайт фонда / Фонд соцстраха предложил компаниям удобный способ сообщать о банковских счетах / ВАС РФ: по подаче "уточненок" к возмещению и доплате надо платить недоимку / После встречной проверки директора обвинили в неуплате налогов / ФСС официально разъяснил, когда платить "детские" / В декретных и детских пособиях опять новые правила / Обязательный учет новых взносов компаниям предписано вести на счете 69 / В ФСС по месту подразделения у компании потребуют баланс и зарплатные ведомости / Уже заранее известно, по каким формам подать заявления на зачет взносов / Новая арбитражная практика. Даже с ошибкой в номере платежки покупатель вправе получить вычет / Расходы на загранкомандировку для обучения можно учесть после вручения диплома / Без отчета исполнителя стоимость маркетинговых исследований не подтверждена / Главная тема : какой учет излишков и недостач улучшит годовую отчетность / Семь распространенных ошибок в инвентаризации, которые искажают отчетность / Безопасные правила списания просроченной "кредиторки" и "дебиторки" / "Упрощенка" - Новые страховые взносы и пособия изменили расчет налога по "упрощенке" / Когда платить минимальный налог, если компания слетела с "упрощенки" / С каких поступлений на "упрощенке" безопасно не платить налог / "Упрощенные" расходы. Учет расходов на страхование зависит от того, обязательно оно или нет / На цифрах. Есть три способа списать стоимость активов при переходе на "упрощенку" / Безупречная Книга учета. Иногда безвозмездную помощь можно не показывать в книге учета / Какая ответственность возможна за зарплату ниже "минималки" / Можно ли без счета-фактуры заявить вычет НДС по услугам гостиницы в командировке / Что записать в новую трудовую книжку, если старую работник потерял / Как отразить задаток в доходах и расходах на "упрощенке" / Есть основание передать арендодателю неотделимые улучшения без налогов / Можно избежать штрафа за неподачу документов при освобождении от НДС / Переоформление машины с временного на постоянный учет налог не увеличивает / За прошлый год все компании подают декларацию по налогу на имущество / Больничный не уменьшает компенсацию за неиспользованный отпуск / Часто задаваемые вопросы. В стандартных вычетах на ребенка в этом году все по-прежнему / Как рассчитать зарплату сотрудников на окладе за работу 23 февраля и 8 Марта / В бухгалтерском учете работы и услуги можно принять без акта приема-передачи / Алгоритм действий. Решили взыскать с ИФНС проценты за задержку с разблокировкой счета / Ловушка в документе. В выписке из ЕГРЮЛ нет фактического вида деятельности поставщика

Московская вкладка - "УНП" № 4, 26 января-1 февраля 2010 года - детали: В фондах уверены, что соцпакеты сотрудников попали под новые взносы / Компания отстояла расходы на уборку помещений, которые сдала в аренду / Московские инспекторы считают компенсацию "коммуналки" доходом / Когда налоговики против вычетов НДС с работ по установке оборудования / В столице безопасны расходы на проверку благонадежности сотрудников / Личный интерес. Социальный вычет можно получить в ИФНС по месту постоянной регистрации / Как зарегистрировать кассу, встроенную в платежный терминал

Приложение "Официальные документы" "УНП" № 4, 26 января-1 февраля 2010 года - список:

Чтобы получить возмещение расходов от Фонда соцстраха, заявление работника больше не требуется / Приказ Минздравсоцразвития России от 04.12.09 № 951н / "Об утверждении перечня документов, которые должны быть представлены страхователем для принятия решения территориальным органом фонда социального страхования российской федерации о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения" / С 1 января 2010 года вступил в силу новый перечень документов, которые необходимо представить компании-страхователю в отделение ФСС для выделения средств на выплату страхового обеспечения.

Утвердили новый порядок для назначения и выплаты детских и декретных / Приказ Минздравсоцразвития России от 23.12.09 № 1012н / "Об утверждении порядка и условий назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей" / Внесены изменения в перечень документов, на основании которых назначаются детские. Теперь помимо копии свидетельства о рождении ребенка молодой маме потребуется представлять работодателю и его оригинал. Компании следует сделать на копии отметку о том, что с оригиналом она сверена, и затем вернуть свидетельство сотруднице.

ФСС пояснил, как платить пособия по уходу за ребенком / Письмо ФСС России от 28.12.09 № 02-13/07-13158 / <О порядке выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком> / Чиновники из ФСС официально пояснили, что ежемесячное пособие по уходу за ребенком компании следует выплачивать за прошедший календарный месяц.

Стало известно, как вести учет начисленных и уплаченных страховых взносов / Приказ Минздравсоцразвития России от 18.11.09 № 908н / "Об утверждении порядка учета страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пеней и штрафов, расходов на выплату страхового обеспечения и расчетов по средствам обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" / Компании, которые платят с этого года страховые взносы, обязаны вести их учет. Однако законом не установлено, в каком порядке это следует делать. Минздравсоцразвития в конце прошлого года утвердило специальные правила для ведения учета таких сумм. Его следует осуществлять на балансовых счетах в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете.

Минздравсоцразвития утвердило порядок регистрации страхователей в органах ФСС / Приказ Минздравсоцразвития России от 07.12.09 № 959н / "О порядке регистрации и снятии с регистрационного учета страхователей и лиц, приравненных к страхователям" / Компаниям-плательщикам взносов на обязательное социальное страхование, необходимо вставать на учет в качестве страхователей в органах ФСС по местонахождению своих обособленных подразделений в соответствии с новым порядком, утвержденным Минздравсоцразвития России.

Минфин напомнил, как можно зачесть налог, удержанный за границей / Письмо Минфина России от 17.12.09 № 03-08-05 / <О порядке зачета налога на прибыль> / Чиновники напомнили, что для зачета налога на прибыль, удержанного с доходов компании в иностранном государстве, ей необходимо представить уточненную налоговую декларацию.

Представитель предпринимателя счет-фактуру подписывать не вправе / Письмо Минфина России от 14.01.10 № 03-07-09/02 / <О праве подписи счета-фактуры представителем предпринимателя> / Минфин поддержал мнение ФНС о том, что представитель индивидуального предпринимателя по доверенности не вправе подписывать от его имени счета-фактуры.


23

3-НДФЛ-2009-10. Письмо Федеральной налоговой службы от 21 января 2010 г. N ММ-22-3/35@ "О декларации по налогу на доходы физических лиц" / В Минюст России на госрегистрацию поступил приказ Минфина России, в соответствии с которым утверждена новая форма декларации по НДФЛ (3-НДФЛ). В связи с этим разъяснено, какую форму применять при подаче декларации за 2009 г. До госрегистрации приказа, его официального опубликования и вступления в силу следует использовать действующую форму декларации, если это не препятствует определению налоговой базы и суммы НДФЛ с учетом изменений законодательства, относящихся к периоду 2009 г. Плательщики, имеющие право на вычеты, которые не отражены в действующей форме декларации, либо размер которых изменился, смогут применять новую форму после госрегистрации и вступления в силу приказа.

Таможня берет добро. Приказ Федеральной таможенной службы от 3 декабря 2009 г. N 2183 "Об утверждении формы требования об уплате таможенных платежей" / Вводится новая форма требования об уплате таможенных платежей. Данное требование представляет собой извещение таможенного органа о сумме своевременно неуплаченных таможенных платежей, а также об обязанности уплатить ее (а также пени и (или) проценты) в срок, установленный этим требованием. В новой форме, в отличии от ранее применяемой, отражается сумма пеней и процентов по каждому виду просроченного платежа с указанием периода просрочки. Ранее указывалась единая общая сумма пеней и процентов по всем платежам. В новой форме отражены законодательные изменения в части направления требования, порядка принудительного взыскания задолженности, а также иные поправки к ТК РФ, принятые со времени введения прежней формы требования. Задолженность вноситься не на счет таможенного органа (как предусматривалось ранее), а на счет Федерального казначейства. Как и ранее, форма требования предусматривает отметку о ее вручении.

Таможня 2. Приказ Федеральной таможенной службы от 3 декабря 2009 г. N 2182 "Об утверждении формы решения о взыскании денежных средств в бесспорном порядке" / В связи с изменениями норм таможенного законодательства (в части взыскания таможенных платежей за счет средств, находящихся на банковских счетах плательщика) вводится новая форма решения о взыскании денежных средств в бесспорном порядке.

Исторический кредит. Указание ЦБР от 1 декабря 2009 г. N 2351-У "О внесении изменений в Указание Банка России от 31 августа 2005 года N 1610-У "О порядке направления запросов и получения информации из Центрального каталога кредитных историй субъектом кредитной истории и пользователем кредитной истории посредством обращения в Представительство Банка России в сети Интернет"

Памятка по нормативам расходов, которые можно признать, рассчитывая налог на прибыль за 2009 год - http://www.glavbukh.ru/art/17176

Работаем в Беларуси. Письмо Минфина РФ от 29 декабря 2009 № 03-04-06-01/328 Для ведения деятельности на территории иностранного государства (Беларусь) компания привлекает по договору подряда физических лиц - граждан Белоруссии. При этом вознаграждение выплачивает головная организация (находится на территории РФ). Обязана ли российская компания удерживать НДФЛ с доходов данного работника? На данный вопрос чиновники Минфина России ответили отрицательно. В данной ситуации вознаграждение не относится к доходам, полученным от источников в Российской Федерации. Ведь работники выполняют трудовые обязанности, предусмотренные гражданско-правовым договором, в иностранном государстве. Следовательно, НДФЛ с доходов они исчисляют и уплачивают самостоятельно (подп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ). При этом, если работник не признается резидентом РФ, то он не является плательщиком НДФЛ (п. 1 ст. 207 НК РФ) и не обязан декларировать "зарубежные" доходы в России.

Переплата и зачет. Письмо Минфина РФ от 25 декабря 2009 № 03-02-07/1-571 Если срок, установленный для принудительного взыскания задолженности, пропущен, то последующую переплату налоговики не вправе самостоятельно зачесть в счет погашения недоимки. Пункт 5 статьи 78 Налогового кодекса РФ позволяет инспекторам самостоятельного зачитывать излишне уплаченный налог в счет имеющейся у налогоплательщика недоимки или задолженности по пеням и штрафам. Но, предупреждает Минфин России, применять эту норму в отношении "просроченной" недоимки налоговики не вправе. Такие действия противоречат правовой позиции Конституционного суда РФ, выраженной в Определении от 08.02.07 № 381-О-П. В нём приводится следующий вывод: если срок на бесспорное взыскание недоимки пропущен, налоговый орган не вправе самостоятельно проводить зачет в счет указанной недоимки какой-либо переплаты. Таким образом, при пропуске установленных сроков взыскания недоимки налоговый орган не вправе предпринимать меры по ее взысканию. Кроме того, с учетом судебной практики в случае пропуска налоговым органом срока, установленного п. 3 ст. 46 Кодекса на принудительное взыскание, налоговый орган не вправе принимать решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения такой задолженности.

Лизинг, штрафы и НДС!!! Письмо Минфина РФ от 08 декабря 2009 № 03-07-11/311 Пени и прочие штрафы, предусмотренные договором лизинга за нарушение сроков уплаты лизинговых платежей, лизинговая компания должна включить в налоговую базу по НДС. Чиновники ссылаются на подпункт 2 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса РФ. В нем сказано, что НДС облагаются суммы, связанные с оплатой реализованных товаров, работ или услуг. В финансовом ведомстве считают, что пени за нарушение сроков перечисления платежей напрямую связаны с оплатой по договору (в данном случае - с оплатой лизинговых платежей). Следовательно, получатель пеней обязан включить сумму пеней в налоговую базу по НДС.

Командировка и гостиница. Письмо Минфина РФ от 23 декабря 2009 № 03-07-11/323 В данном Письме Минфин РФ уточняет, может ли организация принять НДС к вычету, отразив в книге покупок реквизиты кассового чека, если сотрудник находясь в командировке, вместо счета-фактуры в гостинице получил: счет гостиницы, оформленный на бланке в свободной форме (нетипографским способом), и чек кассового аппарата, содержащий все необходимые реквизиты, установленные законодательством, в котором отдельной строкой, как и в счете, выделена сумма НДС. В письме разъясняется, что согласно статье 172 НК РФ вычеты сумм НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при продаже товаров (работ, услуг), либо на основании иных документов, предусмотренных пунктами 3, 6-8 статьи 171 НК РФ. Пунктом 7 статьи 168 НК РФ установлено, что при выполнении работ, оказании платных услуг непосредственно населению, требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы. На основании пункта 10 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС, при приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников в книге покупок, предназначенной для определения сумм налога, предъявляемой к вычету (возмещению), регистрируются заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой НДС, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке. При этом на БСО оформляются предназначенные для осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ в случае оказания услуг населению квитанции, билеты, проездные документы, талоны, путевки, абонементы и другие документы, приравненные к кассовым чекам. Бланк документа изготавливается типографским способом или формируется с использованием автоматизированных систем. Таким образом, при исчислении НДС к вычету принимаются суммы этого налога, выделенные отдельной строкой в БСО установленной формы, оформленных в вышеуказанном порядке, выдаваемых гостиницами гражданам, в том числе находящимся в служебной командировке.

Валюта в валюту. Письмо ЦБР от 14 января 2010 г N 6-Т "Об определении курсов иностранных валют по отношению к рублю, официальные курсы которых не устанавливаются Банком России" / С начала 2010 г. ЦБР прекратил ежемесячно определять официальные курсы 100 иностранных валют. 17 из них были включены в перечень иностранных валют, официальные курсы которых по отношению к рублю устанавливаются ежедневно (по рабочим дням). По прочим курс перестал устанавливаться вовсе. В связи с этим приводятся рекомендации для случаев, когда возникает необходимость использования курса к рублю иностранной валюты, не включенной в указанный перечень на дату определения курса. Курс такой иностранной валюты может быть определен с использованием ее курса к доллару США и установленного ЦБР курса доллара США по отношению к рублю. Курс доллара берется на дату определения курса иностранной валюты, курс иностранной валюты - на дату, предшествующую дате определения курса. В качестве курса иностранной валюты к доллару США могут быть использованы котировки, опубликованные в газете "Financial Times" или представленные в информационных системах Reuters и Bloomberg (в т. ч. в их представительствах в сети Интернет). Со дня подписания данного письма отменено письмо ЦБР об учете сумм, выраженных в иностранных валютах, курс которых к рублю официально не устанавливается Банком России.

УФНС России по г. Москве разъясняет особенности налогообложения выплачиваемых организацией промежуточных дивидендов / Письмо УФНС России по г. Москве от 15.07.2009 N 16-12/072669@ / Если по итогам года организация понесла убыток, применять к выплаченным промежуточным дивидендам те ставки налога, которые указаны в п. 3 ст. 284 НК РФ, неправомерно.

ФСС готов принимать отчетность страхователей в электронном виде / Фонд социального страхования РФ технически готов принимать отчеты от страхователей в электронном виде, как это требуется по новому законодательству в связи с переходом от ЕСН на уплату страховых взносов. В электронном виде обязаны сдавать свои отчеты, начиная с I квартала 2010 года, работодатели с численностью персонала более 100 человек. Страхователи могут выбрать удобную для себя форму подготовки отчетов - через портал Фонда http://fz122.fss.ru/. . Бухгалтеры предприятий и организаций при сдаче отчетности посредством портала Фонда получают ряд преимуществ. В частности, при заполнении отчетной формы система помогает правильно рассчитать выплаты по больничным и сразу указывает на допущенные в расчетах ошибки. Это значительно упрощает работу бухгалтера, позволяет затратить на подготовку отчета минимум времени. (Официальный Интернет-сайт ФСС РФ)

ВСЕ РАВНО, ПРОВЕРЬТЕ!!! Московское отделение ФСС сообщило реквизиты, по которым необходимо будет перечислять взносы в 2010 году, пишет "Спутник Главбуха". Итак: ИНН 7710030933 КПП 770701001 УФК по г. Москве (ГУ - Московское региональное отделение Фонда социального страхования РФ); расчетный счет 40101810800000010041; БИК 044583001 в Отделение 1 Московского ГТУ Банка России г.Москва. В платежке необходимо указать назначение: "страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за (месяц) 2010 г. рег. № (страхователя)". Сумма взносов определяется в полных рублях. КБК будут следующие: страховые взносы: 393 1 02 02090 07 1000 160; пени: 393 1 02 02090 07 2000 160; штрафы: 393 1 02 02090 07 3000 160. Фонд напоминает, что если из-за ошибки в КБК деньги не попадут на нужный счет, страхователю будет начислены пени. Если среднесписочная численность работников компании за предшествующий период составляет более 100 человек, то отчитываться с 2010 года нужно в электронной форме.

О прошлом. По какой форме надо было сдавать декларацию по НДС за 4 квартал 2009 года - по старой (приказ Минфина РФ от 07.11.2006 № 136н) или новой (приказ Минфина РФ от 15.10.2009 № 104н)"? Согласно новому приказу Минфина №104н , новая форма декларации по НДС вводится начиная с отчетности за 4 квартал 2009 года. Однако, приказ Минфина датируется в министерстве 15 октября, в Минюсте зарегистрирован 24 декабря, а официально опубликован только 20 января. Минфин РФ в своем письме № 03-07-15/01 от 13.01.2010 адресованном ФНС, сообщил, что в случае, если до момента официального опубликования вышеуказанного приказа Минфина РФ налогоплательщиками будут представлены декларации по НДС по ранее применявшейся форме, утвержденной приказом Минфина РФ от 7 ноября 2006 г. № 136н, то налоговым органам, руководствуясь пунктом 4 статьи 80 Налогового кодекса РФ, отказывать в принятии таких деклараций не следует. Однако, не все налоговые инспекции следовали этому совету!

НДС. Письмо Федеральной налоговой службы от 20 января 2010 г. N МН-22-3/33@ "Об опубликовании приказа Минфина России от 15.10.2009 N 104н" / Федеральная налоговая служба в дополнение к письму от 13.01.2010 N ШС-17-3/2@ "О представлении налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2009 года" информирует об официальном опубликовании приказа Министерства финансов Российской Федерации от 15 октября 2009 г. N 104н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения" в "Российской газете" N 9, 20 января 010 года. Учитывая письмо Минфина России от 13.01.2010 N 03-07-15/01, последним днем представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2009 года по ранее применявшейся форме, утвержденной приказом Минфина России от 7 ноября 2006 г. N 136н, является 20 января 2010 года. Начиная с 21 января 2010 года, при представлении первичной налоговой декларации за 4 квартал 2009 года или уточненной налоговой декларации за 4 квартал 2009 года (вне зависимости от того, что первичная налоговая декларация за 4 квартал 2009 года была представлена не позднее 20 января 2010 года по ранее применявшейся форме) применяется только новая форма декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденная приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15 октября 2009 г. N104н. Доведите указанную информацию до территориальных налоговых органов и налогоплательщиков. С Министерством финансов Российской Федерации согласовано.

Стационарка. Письмом от 25.12.09 № 03-02-07/1-572 Минфин разъяснил порядок постановки на учет в налоговом органе по месту осуществления деятельности. Так, разъяснено, что если организация направляет своих сотрудников в служебную командировку для выполнения работ без создания стационарных рабочих мест, то обязанность по постановке на учет по месту выполнения таких работ не возникает.

РЫНОЧНЫЕ ЦЕНЫ. Минфин разъяснил, что для этих целей годятся, например, издания органов, уполномоченных в области статистики и ценообразования (см. письмо от 31.12.09 № 03-02-08/95). Скажем, письма ТПП для этих целей неприменимы (на что указал ВАС России в определении от 25.12.09 № ВАС-16633/09).

Хищение. Письмом Минфина России от 31.12.09 № 03-11-09/422 разъяснено, что при проведении инвентаризации по факту хищения товарно-материальных ценностей налогоплательщик вправе руководствоваться Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. приказом Минфина России от 13.06.95 № 49).

Когда проверяют не только головной офис... - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8317

Какой должна быть учетная политика по бухучету на "упрощенке" - заметка - http://www.klerk.ru/buh/articles/171264/

Высший пилотаж. Исключение из ООО участника, являющегося генеральным директором - http://www.klerk.ru/columnists/ddmitriev/171530/


21

Газета "Учет. Налоги. Право" № 3, 19-25 января 2010 года - новости: Генпрокуратура назвала все компании, которые проверят в 2010 году /Высший арбитражный суд постановил взыскивать пени за неудержанный НДФЛ /Расчет 4-ФСС за первый квартал предстоит сдавать по новой форме / Стало больше законных способов избежать уголовной ответственности за неуплату налогов / С 1 февраля поставщикам будет проще войти в торговую сеть / Минздравсоцразвития утвердило 31 форму документов для проверок новых взносов / Ожидаемые поправки по налогу на прибыль и НДФЛ заработали / Новая арбитражная практика. Переплату по прибыли можно зачесть в счет платежей по НДФЛ / Новая арбитражная практика. Рефинансирование кредитов и займов не препятствует вычету НДС / Безопасные и экономные положения "налоговой конституции" - 2010 / Что еще включить в налоговую политику, чтобы угодить инспектору / Учетную политику лучше не раздувать многочисленными приложениями к ней / Ремонт основных средств может быть в бухучете расходом будущих периодов / Критерий существенности важно предусмотреть в учетной политике / Аналитические счета в бухучете проще синтетических / Есть затраты, которые распределяют пропорционально числу работников / Учетная политика исключает путаницу в учете арендованных объектов / Еще семь самых полезных правил учетной политики для "упрощенки" / Какие правила учетной политики идеальны для "упрощенки" / "…Учетная политика каждый раз убеждает инспекторов в прозрачности нашего учета…" / "…Детальный порядок распределения прямых затрат исключил доначисления…" / "…Учетная политика защитила от штрафа и пеней по налогу на прибыль…" / Что лучше всего сближает бухгалтерский и налоговый учет / Какой должна быть учетная политика по бухучету на "упрощенке" / Вопрос недели. "…Как нам убедить контрагента снизить арендную плату вдвое?.." / Компания не обязана проверять в ЕГРЮЛ данные о выбранной гостинице / Какие документы обоснуют повышение зарплаты перед декретом / Инспекции по-прежнему не исключают из лицевых счетов старые долги / Расходы на новогодние украшения офиса можно списать на представительские / Возмещение вреда сотруднику, травмированному на работе, уменьшает прибыль / Часто задаваемые вопросы. Как годовые премии влияют на взносы и налог на прибыль

Московская вкладка "УНП" № 3, 19-25 января 2010 года - анонс: Инспекторы проигрывают компаниям в спорах о среднесписочной численности / В Москве переехал филиал № 36 Фонда соцстраха / Компания получила с ИФНС 3,3 млн рублей за излишне взысканный налог / До областного УФНС не доходят электронные письма компаний / Страхование ответственности гендиректора в расходы не включается / Столичные налоговики согласны со списанием затрат на посредников / Вычет возможен, даже если счет-фактура на нескольких листах / На бланке строгой отчетности можно ставить любую печать / Московские судьи отменяют штрафы в отношении филиалов / Инспекторы не против амортизации здания в период его реконструкции

Приложение "Официальные документы" - "УНП" № 3, 19-25 января 2010 года:

Ставка рефинансирования снова снижена / Указание Банка России от 25.12.09 № 2369-У / "О размере ставки рефинансирования Банка России" / С 28 декабря ставка рефинансирования составляет 8,75 процента.

Декларацию по НДС можно сдать по старой форме / Письмо Минфина России от 13.01.2010 № 03-07-15/01 / "О порядке представления декларации по НДС за четвертый квартал 2009 года" / До момента официальной публикации новой формы декларации по НДС можно отчитаться по старой форме.

Пошлины за госрегистрацию выросли в два раза / Федеральный закон от 27.12.09 № 374-ФЗ / "О внесении изменений в статью 45 части первой и в главу 25.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившим силу Федерального закона " / Размеры пошлины за госрегистрацию компании и изменения сведений, содержащихся в ее уставе, выросли в два раза.

Уголовной ответственности не будет, если погасить недоимку по налогам / Федеральный закон от 29.12.09 № 383-ФЗ / "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" / Вступила в силу норма об освобождении от уголовной ответственности за неуплату налогов при погашении всего долга перед бюджетом.

Плату "за вход в сеть" запретили официально / Федеральный закон от 28.12.09 № 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации" / С 1 февраля 2010 года запрещено включать в договоры поставки условие о плате за "вход в сеть".

Утверждены правила расчета среднего заработка при назначении пособий сокращенным работникам / Постановление Правительства РФ от 29.12.09 № 1100 / "Об утверждении Положения об исчислении среднего заработка (дохода, денежного довольствия) при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком отдельным категориям граждан" / Работникам, уволенным в связи с сокращением численности или штата, а также в связи с ликвидацией, декретные и детские пособия выплачиваются в прежнем размере.

Оплатить долю в уставном капитале можно путем зачета требований к обществу / Федеральный закон от 27.12.09 № 352-ФЗ / "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части пересмотра ограничений для хозяйственных обществ при формировании уставного капитала, пересмотра способов защиты прав кредиторов при уменьшении уставного капитала, изменения требований к хозяйственным обществам в случае несоответствия уставного капитала стоимости чистых активов, пересмотра ограничений, связанных с осуществлением хозяйственными обществами эмиссии облигаций" / С 31 декабря 2009 года стоимость долей в уставном капитале ООО и АО можно погасить путем зачета встречных требований.

Утверждена новая форма расчета 4-ФСС / Приказ Минздравсоцразвития России от 06.11.09 № 871н / "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения" / Обновленный расчет по форме 4-ФСС за первый квартал 2010 года необходимо представить до 14 апреля включительно.

Продлили действие повышенного лимита для учета процентов по кредитам / Федеральный закон от 27.12.09 № 368-ФЗ / "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" / Проценты по рублевым кредитам, полученным до 1 ноября 2009 года, можно лимитировать по удвоенной ставке ЦБ еще полгода.

Проверяющие из фондов будут оформлять документы по установленным формам / Приказ Минздравсоцразвития России от 07.12.09 № 957н / "Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении контроля за уплатой страховых взносов" / Утверждена 31 форма документов, которые сотрудники ПФР и ФСС обязаны применять в ходе проверок страхователей.

О сокращении штата ИП будут сообщать в службу занятости / Федеральный закон от 27.12.09 № 367-ФЗ / "О внесении изменений в закон Российской Федерации "О занятости населения в Российской Федерации"" / О сокращении штата или прекращении предпринимательской деятельности ИП необходимо сообщить в службу занятости.

Отделения ПФР назвали самые опасные огрехи в платежках по взносам - http://www.klerk.ru/buh/articles/171266/

КАК РЕГИСТРИРОВАТЬ КАССОВЫЕ АППАРАТЫ И ККТ В СОСТАВЕ ПЛАТЕЖНЫХ ТЕРМИНАЛОВ С УЧЕТОМ ПОСЛЕДНИХ ПОПРАВОК - http://www.pravcons.ru/publ18-01-2010-6.php

Применение ККТ: налоговые проверки - http://www.klerk.ru/buh/articles/171001/

Реконструкция. Если производится замена всего трубопровода, то указанные работы следует рассматривать как реконструкцию трубопровода, советует Минфин. Письмо Минфина РФ от 29 декабря 2009 г. N 03-03-06/1/830.

ЧЕМ ОПАСНО ДЛЯ КОМПАНИИ НЕСОВПАДЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКОГО И ФАКТИЧЕСКОГО АДРЕСОВ - http://www.pravcons.ru/publ18-01-2010-7.php

ФСС. Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 7 декабря 2009 г. N 959н "О порядке регистрации и снятия с регистрационного учета страхователей и лиц, приравненных к страхователям" / Установлен порядок регистрации и снятия с регистрационного учета в качестве страхователей в органах ФСС России. Юрлица регистрируются в территориальных органах Фонда по месту нахождения их обособленных подразделений. Последние должны иметь отдельный баланс, расчетный счет и начислять выплаты и иные вознаграждения в пользу граждан. Физлица, заключившие трудовой договор с работником, регистрируются по месту своего жительства. Одновременно с регистрацией в качестве страхователей по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством проводится регистрация в качестве страхователей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Заявление о регистрации подается организацией в течение 30 дней со дня создания обособленного подразделения; физлицом - не позднее 10 дней со дня заключения трудового договора с первым из нанимаемых работников. Приведены формы заявлений. Установлен перечень прилагаемых документов. В случае изменения места нахождения обособленного подразделения (места жительства физлица) заявление о регистрации подается в территориальный орган Фонда по новому месту нахождения (жительства) в течение месяца со дня таких изменений. Срок регистрации составляет 5 рабочих дней с даты поступления заявления в орган ФСС России. Страхователю присваивается регистрационный номер. Данные о нем заносятся в специальный реестр. Страхователю направляется уведомление о регистрации. Снятие с регистрационного учета осуществляется по заявлению страхователя (форма приведена в приложении) в 14-дневный срок со дня его подачи. Закреплен порядок регистрации и снятия с регистрационного учета адвокатов, ИП, членов крестьянских (фермерских) хозяйств, частных нотариусов и иных лиц, занимающихся частной практикой, членов семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера. Указанные лица добровольно вступают в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивают за себя страховые взносы.

Пособия. Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 23 декабря 2009 г. N 1012н "Об утверждении Порядка и условий назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей" / С 1 января 2010 г. вступили в силу изменения, внесенные в Федеральный закон "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей". Речь идет о пособии по беременности и родам, единовременных пособиях женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, при рождении ребенка, при передаче ребенка на воспитание в семью, ежемесячное пособие по уходу за ребенком. Сюда также относятся единовременное пособие беременной жене военнослужащего, проходящего службу по призыву, и ежемесячное пособие на его ребенка. Изменениями скорректированы общий порядок назначения пособий, процедура индексации их размеров. Уточнено, за счет каких средств они выплачиваются. Пересмотрен порядок исчисления среднего заработка при назначении пособий. Кроме того, полномочия по установлению порядка и условий выплаты пособий возложены на уполномоченный Правительством РФ федеральный орган исполнительной власти (сейчас - Минздравсоцразвития России). Все это отражено в новых правилах назначения и выплаты пособий. Определены категории лиц, которым назначаются пособия.

Зачет. Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 11 декабря 2009 г. N 979н "Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов" / С 2010 г. ЕСН заменяется взносами на конкретные виды обязательного социального страхования. Утверждены формы документов, применяемых при зачете или возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов. Речь идет о следующих документах: акт совместной сверки расчетов (формы 21-ПФР и 21-ФСС РФ); заявление о зачете (формы 22-ПФР, 22-ФСС РФ); заявление о возврате (формы 23-ПФР, 23-ФСС РФ, 24-ПФР, 24-ФСС РФ); решение о зачете (формы 25-ПФР, 25-ФСС РФ, 27-ПФР, 27-ФСС РФ); решение о возврате (формы 26-ПФР, 26-ФСС РФ).

Письмом от 29.12.09 № 03-03-06/1/829 Минфин разъяснил некоторые вопросы начисления амортизации для целей налогообложения. Разъяснено, в частности, что основные средства, выявленные в ходе инвентаризации, оцениваются исходя из рыночных цен (п. 20 ст. 250 НК РФ). Амортизационная премия по выявленному при инвентаризации основному средству не учитывается в расходах, в связи с тем что отсутствуют расходы в виде капитальных вложений на его создание или приобретение.

Неотделимые. Минфин напомнил, что объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость (НДС) признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ. Передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе в целях налога на добавленную стоимость признается реализацией товаров (работ, услуг). Следовательно, резюмирует Минфин в письме от 31.12.09 № 03-07-11/341, передача арендатором арендодателю на безвозмездной основе неотделимых улучшений арендуемого имущества облагается НДС в общеустановленном порядке.

Списать на расходы. ФНС РФ в письме № ШС-22?3/985@ от 29.12.2009 приводит комментарии о порядке применения вычетов по НДС при выполнении геологоразведочных работ, в том числе работ по бурению, в отношении поисковых и разведочных скважин в случае признания этих скважин непродуктивными и ликвидированными без ввода их в эксплуатацию.


18

Работодатели не имеют права прописывать в трудовых договорах зарплаты в долларах или евро, несмотря на то, что ТК России прямо не запрещает устанавливать оклады в иностранной валюте - http://taxpravo.ru/news/taxpravo/article222451912635546352533101373272310

Между отпуском по уходу и новым декретом выгоднее хотя бы день поработать - http://www.klerk.ru/buh/articles/170458

Выплата дивидендов - имуществом! Как разъяснил Минфин письмом от 17.12.09 № 03-11-09/405, доходы от такой реализации следует рассчитать по рыночной цене и включить в базу налога на прибыль или УСН.

РЕМОНТ И АРЕНДА!!! Постановление ФАС Поволжского округа от 01.10.09 № А55-1113/2009 / Если арендатор за свой счет произвел капитальный ремонт помещения, то он вправе списать расходы лишь в том случае, если обязанность отремонтировать офис возложена на него договором аренды. В ином случае затраты на капремонт не могут быть признаны обоснованными и экономически оправданными.

Утвержден порядок учета страховых взносов / Страхователи обязаны вести учет: сумм начисленных страховых взносов, пеней и штрафов; сумм уплаченных (перечисленных) страховых взносов, пеней и штрафов; сумм произведенных расходов на выплату страхового обеспечения; расчетов по средствам обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Указанные суммы должны отражаться страхователем в бухгалтерском учете и отчетности. (Приказ от 18.11.2009 № 908н)

В соответствии со статьей 183 Трудового кодекса РФ размеры пособий по временной нетрудоспособности и условия их выплаты устанавливаются федеральным законом / Федеральным законом о бюджете ФСС РФ на соответствующий год устанавливается максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности. Вместе с тем, размер фактически выплачиваемого работодателем пособия по временной нетрудоспособности, исчисленного согласно трудовым договорам и законодательству РФ, может превышать указанные суммы. Таким образом, в случае если размер фактически выплачиваемого работодателем пособия по временной нетрудоспособности, исчисленного согласно трудовому договору, превышает указанные суммы, налогоплательщик имеет право отнести в соответствии с пунктом 15 статьи 255 НК РФ к расходам, уменьшающим полученные доходы в целях налогообложения прибыли, сумму превышения фактически выплачиваемого пособия по временной нетрудоспособности в пределах фактического (среднего) заработка над максимальным размером пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемого из ФСС РФ, если такие доплаты предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. Такие разъяснения представил Минфин РФ в письме № 03-03-05/248 от 23.12.2009.

Перевод. Так как на законодательном уровне не установлено, кто и каким образом должен переводить документы, бумаги на русском языке компания вправе оформить собственными силами (письмо Минфина РФ от 14.09.2009 г. № 03-03-05/170). В этом случае руководитель должен назначить приказом сотрудника, обязанностью которого будет перевод документов с иностранного языка. Кроме того, перевод надо заверить. Нотариус тут не нужен. Достаточно того, что русскоязычную версию бумаг подпишет переводчик, а заверит руководитель компании.

ВНИМАНИЕ! ПРОВЕРЬТЕ - ПЕРЕД ПЕРЕЧИСЛЕНИЕМ В 2010 ГОДУ! Минфин РФ своим Приказом № 150н от 30.12.2009 в целях единства бюджетной политики, своевременного составления и исполнения бюджетов бюджетной системы РФ утвердил Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ. Данные указания вводятся в действие с 1 января 2010 года. Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

Депонент. Сумма кредиторской задолженности по депонированной заработной плате подлежит включению в состав внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли в связи с истечением срока исковой давности, установленного статьей 196 ГК РФ, т.е. если заработная плата не была востребована работником в течение трех лет. Такую позицию изложили специалисты Минфина РФ в письме № 03-03-05/244 от 22.12.2009.

При определении российской организацией налоговой базы по налогу на прибыль, в случае если указанный налог был удержан налоговым агентом при выплате дохода российской организации либо уплачен российской организацией на территории иностранного государства. Как разъяснил Минфин письмом от 23.12.09 № 03-03-06/2/236, суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией, зачитываются при уплате этой организацией налога на прибыль организаций в Российской Федерации в том налоговом периоде, в котором налогоплательщик получил от налогового агента подтверждение об удержании налога в иностранном государстве, при условии, что соответствующие доходы, с которых был уплачен налог в иностранном государстве, были учтены при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций в текущем либо предшествующих налоговых периодах.

Не выговорить. Договор с клиентом по оказанию услуги мерчендайзинга. Вправе ли поставщик отнести на затратную часть расходы по такому договору? Как разъяснено письмом Минфина России от 02.11.09 № 03-03-06/1/723, если действия покупателя по наружной рекламе товаров, оговоренные договором возмездного оказания услуг, способствуют привлечению внимания к данным товарам, то такие действия покупателя также могут рассматриваться в качестве услуг по рекламе. Расходы по оплате таких услуг могут уменьшать размер налоговой базы по налогу на прибыль поставщика.

Суточные. "Коды доходов" не содержат кода для сверхустановленного лимита при направлении сотрудника в командировку. Письмом Минфина РФ от 06.10.09 № 03-04-06-01/256 разъяснено, что доходы в виде суточных, превышающих указанные размеры, при заполнении раздела 3 Справки по форме 2-НДФЛ отражаются по коду дохода 4800 "Иные доходы" Справочника "Коды доходов".


14

Страхование. Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 4 декабря 2009 г. N 951н "Об утверждении перечня документов, которые должны быть представлены страхователем для принятия решения территориальным органом Фонда социального страхования Российской Федерации о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения" / В соответствии с частью 3 статьи 4.6 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, N 1, ст. 18; 2009, N 30, ст. 3739) приказываю: 1. Утвердить перечень документов, которые должны быть представлены страхователем для принятия решения территориальным органом Фонда социального страхования Российской Федерации о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения согласно приложению.

4-ФСС -2010!!! / ПРИКАЗ МИНИСТЕРСТВА ЗДРАВООХРАНЕНИЯ И СОЦИАЛЬНОГО РАЗВИТИЯ РФ ОТ 6 НОЯБРЯ 2009 Г. N 871Н "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ РАСЧЕТА ПО НАЧИСЛЕННЫМ И УПЛАЧЕННЫМ СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ НА СЛУЧАЙ ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ И В СВЯЗИ С МАТЕРИНСТВОМ И ПО ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ ЗАБОЛЕВАНИЙ, А ТАКЖЕ ПО РАСХОДАМ НА ВЫПЛАТУ СТРАХОВОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ

Приказ Минюста РФ от 19 ноября 2009 г. N 403 "Об утверждении Правил нотариального делопроизводства"

Хотели как лучше… - Письмо Минфина РФ от 13 января 2010 г. N 03-07-15/01 / В связи с Вашим письмом о порядке представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за четвертый квартал 2009 года Минфин России сообщает. Приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. N 104н, зарегистрированным Минюстом России 24 декабря 2009 г. (регистрационный номер 15808), утверждена форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и порядок ее заполнения. Согласно пункту 3 данного приказа он вступает в силу, начиная с представления налоговой декларации за четвертый квартал 2009 года. В связи с этим налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за четвертый квартал 2009 года налогоплательщикам следует представлять по форме, утвержденной указанным приказом Минфина России. В случае, если до момента официального опубликования вышеуказанного приказа Минфина России налогоплательщиками будут представлены декларации по налогу на добавленную стоимость по ранее применявшейся форме, утвержденной приказом Минфина России от 7 ноября 2006 г. N 136н, полагаем, что налоговым органам, руководствуясь пунктом 4 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации, отказывать в принятии таких деклараций не следует.

Удвоенная ставка по предельным процентам действует до 1 июля / В канун Нового года законодатели экстренно начали принимать законопроекты с поправками в Налоговый кодекс. Один из них продлевает действие повышенных предельных процентов до 1 июля 2010 года (ст. 4 законопроекта). Как и в 2009 году, при расчете максимальной суммы признаваемых процентов по рублевым займам и кредитам ставка ЦБ РФ увеличивается в два раза. При этом новые правила будут применяться к кредитам и займам, возникшим до 1 ноября 2009 года. То есть кредитный договор должен быть заключен, а заемные деньги фактически переданы до этой даты (п. 1 ст. 807 ГК РФ). По долговым обязательствам, возникшим 1 ноября и позже, сумма процентов за ноябрь-декабрь 2009 года лимитируется по удвоенной ставке, с 1 января - по ставке, умноженной на 1,1. Для валютных кредитов и займов повышенную ставку не сохранили. Согласно законопроекту, с 1 января до 1 июля 2010 года предельные проценты рассчитываются по ставке 15, а не 22 процента. То есть как по статье 269 НК РФ. Источник "УНП"

Уточнены сроки уведомления службы занятости о ликвидации работодателя или сокращении штата / Согласно новому документу при принятии решения о ликвидации организации либо прекращении деятельности индивидуальным предпринимателем, сокращении численности или штата работников организации, индивидуального предпринимателя и возможном расторжении трудовых договоров работодатель-организация не позднее чем за два месяца, а работодатель - индивидуальный предприниматель не позднее чем за две недели до начала проведения соответствующих мероприятий обязаны в письменной форме сообщить об этом в органы службы занятости. Отличие от прежнего порядка состоит во введении специальных правил в отношении индивидуальных предпринимателей. В уведомлении, направляемом в службу занятости, нужно указать должность, профессию, специальность и квалификационные требования, условия оплаты труда каждого конкретного работника. (Федеральный закон от 27.12.2009 № 367-ФЗ)

Схема. Суд поверил и разрешил использовать ст. 40 НК / Источник Российский налоговый портал / Правильно определить рыночную цену поможет НК, если его не нарушать. Налоговики доначислили НДС и прибыль, т.к., реализация налогоплательщиком в проверяемый налоговый период товара осуществлялась по цене значительно ниже рыночной цены. Для определения рыночной цены использован метод последующей реализации. Суд установил, что налоговый орган был вправе прибегнуть к ст. 40 НК РФ. Более того, налоговикам удалось доказать факт взаимозависимости налогоплательщика и его партнеров и направленность их действий на использование налогоплательщиком схемы искусственного занижения выручки от реализации продукции с целью перераспределения налогового бремени между участниками сделок и уклонения от исполнения своих налоговых обязательств. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 26 ноября 2009 г. N А78-733/2009

Утвержден "электронный" формат декларации по НДС / В связи Приказом Минфина РФ от 15.10.2009 № 104н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения" налоговая служба утвердила формат представления отчетности по НДС в электронном виде. Данный формат вступает в силу с даты представления налоговых деклараций в электронном виде за четвертый квартал 2009 года. (Приказ ФНС России от 31.12.2009 № ММ-7-6/730@)

Внесены изменения в Налоговый кодекс в части транспортного налога, налога на прибыль, НДС и НДФЛ / Федеральным законом от 27.12.2009 № 368?ФЗ предусматривается освобождение плательщиков налога на доходы физических лиц, претендующих на получение налоговых вычетов, от обязанности подавать одновременно с налоговой декларацией соответствующее заявление о предоставлении вычетов, а также возможность не указывать в налоговой декларации освобождаемые от налогообложения доходы и доходы, при получении которых налог был удержан. Кроме того, Федеральный закон относит доходы физических лиц от продажи имущества, находящегося в собственности налогоплательщика три года и более, к категории дохода, освобождаемого от налогообложения, что в соответствующих случаях позволяет освободить налогоплательщика от обязанности подавать налоговую декларацию. Исключаются из перечня объектов налогообложения транспортным налогом пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, принадлежащие индивидуальным предпринимателям, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок. Федеральным законом продлевается до 31 марта 2010 года действие временных переходных механизмов определения сроков представления документов, необходимых для исчисления и уплаты НДС в отношении товаров, помещённых под определённые таможенные режимы, а также определения предельной величины процентов, относимых к расходам при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, при невозможности применения общего порядка расчёта таких процентов. Снимаются некоторые ограничения по применению нулевой ставки по налогу на прибыль организаций в отношении доходов, полученных в виде дивидендов. Источник Журнал "Российский Налоговый Курьер"

Минфин: НДС, уплаченный в соответствии с законодательством Республики Беларусь, не учитывается в расходах по налогу на прибыль (Письмо Минфина России от 16.12.2009 N 03-03-06/1/813) - http://www.audit-it.ru/law/account/198758.html

Минфин разъяснил порядок зачета налога, удержанного на территории Казахстана, в целях исчисления налога на прибыль (Письмо Минфина России от 17.12.2009 N 03-08-05) - http://www.audit-it.ru/law/account/198757.html

Телевизор. Затраты на приобретение телевизора являются экономически обоснованными и могут быть учтены при исчислении налога на прибыль, если он служит для создания благоприятного имиджа организации, для внешних посетителей, обеспечения нормального рабочего процесса, использовался для просмотра записей и цифровых фотографий страховых случаев. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА ОТ 15 ЯНВАРЯ 2009 Г. ПО ДЕЛУ № А55-4941/2008.

Минздравсоцразвития РФ своим приказом №871н от 06.11.2009 утвердил форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма-4 ФСС РФ). Данная форма действует начиная с представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения за I квартал 2010 года.

Минфин РФ в письме № 03-08-05/1 от 22.12.2009 разъясняет особенности отражения в налоговом учете процентов, начисленных по иностранным инвестиционным займам, если ООО получены инвестиционные займы от литовской организации владеющей 80% уставного капитала общества, на строительство жилого дома. Поскольку задолженность российской организации перед литовской компанией признается контролируемой, данной российской компании следует осуществить расчет предельной суммы процентов, признаваемых расходом для целей налогообложения налогом на прибыль, в соответствии с правилами, установленными пунктом 2 статьи 269 НК РФ.

Справка, которая защитит от споров с ФСС по детским пособиям - http://www.klerk.ru/buh/articles/170455/

Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 22 декабря 2009 г. N 1010н "Об утверждении перечня профессий (специальностей, должностей) иностранных граждан - квалифицированных специалистов, трудоустраивающихся по имеющейся у них профессии (специальности), на которых квоты не распространяются, на 2010 год" (директора, председатели и т. п.)


11

Форма РСВ-1 ПФР представляется в Пенсионный фонд ежеквартально / Утверждена форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС и территориальные ФОМС плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (форма РСВ-1 ПФР). Соответствующий приказ Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 № 894н зарегистрирован в Минюсте России 18 декабря 2009 года. Приказ вступает в силу с 1 января 2010 года. Форма составляется и представляется ежеквартально нарастающим итогом до 1?го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган Пенсионного фонда по месту регистрации. Источник Журнал "Российский Налоговый Курьер"

При подготовке баланса нужно руководствоваться новыми правилами учета займов и процентов по ним / Бухгалтеры, формируя бухгалтерский баланс за 2009 год, должны руководствоваться в работе новым ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам". К счастью, большая часть требований перекочевала в него из уже привычного ПБУ 15/01 "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию". Но есть у этих документов и серьезные отличия. С 2009 года бухгалтер вправе учитывать все полученные компанией займы на одном счете. И не важно, на какой срок одолжены деньги - на пару месяцев или на несколько лет. В ПБУ 15/2008 таких понятий как краткосрочные и долгосрочные долги, нет. Поэтому все займы, полученные в 2009 году можно отражать по выбору либо на счете 66, либо на счете 67. Независимо от того, сколько на деле денег получено от кредитора, долг по 66 или 67 счету надо отражать в той сумме, которая названа в договоре. Эта же сумма будет показана (вместе с другими заимствованиями) по строке 510 или 610 баланса. Напомним, что до 2009 года займы в бухучете отражали в той сумме, которая поступила от займодавца. Еще одно новое требование из ПБУ 15/2008: списывать проценты по займам на расходы равномерно, то есть каждый месяц. Источник "Главбух"

ПРАВА И УПРОЩЕНКА!!! ВНИМАНИЕ! Перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы налогоплательщиками, применяющими УСН и выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, установлен пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ. При этом расходы на приобретение неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, в частности, на приобретение неисключительных прав на программы для электронно-вычислительных машин и базы данных в вышеуказанный перечень расходов не включены. Вместе с тем, в соответствии с подпунктом 23 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ налогоплательщики УСН при определении налоговой базы имеют право учитывать расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации. При этом, согласно НК РФ товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. Под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ. В связи с тем, что имущественные права не относятся к товарам, расходы на приобретение неисключительного права на результат интеллектуальной деятельности не могут быть отнесены к расходам, предусмотренным подпунктом 23 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. В связи с изложенным, расходы налогоплательщика УСН в виде стоимости приобретенных для перепродажи неисключительных прав на программы для электронно-вычислительных машин и базы данных не учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с УСН. Такие разъяснения можно найти в письме Минфина РФ № 03-11-06/2/261 от 09.12.2009.

Указание ЦБР от 25 декабря 2009 г. N 2369-У "О размере ставки рефинансирования Банка России" / В соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 25 декабря 2009 года N 26) начиная с 28 декабря 2009 года ставка рефинансирования Банка России устанавливается в размере 8,75 процента годовых.

Товары, ввозимые на территорию РФ без таможенного контроля и таможенного оформления, облагаются НДС в соответствии с международными договорами / Федеральным законом от 17.12.2009 N 318-ФЗ изменена ст. 152 НК РФ, регулирующая особенности налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу РФ при отсутствии таможенного контроля и таможенного оформления. Налог с указанных товаров будет взиматься налоговыми органами в порядке, предусмотренном соответствующим международным договором (ст. 152 НК РФ). Данное положение вступит в силу со II квартала 2010 г. (п. 3 ст. 4 Федерального закона от 17.12.2009 N 318-ФЗ).

Минздравсоцразвития РФ своим приказом № 894н от 12.11.2009 утвердил форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (форма РСВ-1 ПФР). Данный приказ вступает в силу с 1 января 2010 года.

Торговля. Президент подписал Федеральный закон № 381 от 28.12.2009 г. "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в РФ" / Федеральным законом определяются основные принципы торговой деятельности в РФ, полномочия Правительства РФ, органов власти субъектов РФ и органов местного самоуправления в сфере торговой деятельности. Федеральным законом впервые предусмотрены условия участия некоммерческих объединений хозяйствующих субъектов, осуществляющих торговлю, и объединений хозяйствующих субъектов, осуществляющих поставки товаров, в формировании и реализации государственной политики в области торговли. Федеральным законом установлен ряд антимонопольных мер, направленных на прекращение недобросовестной практики в сфере торговли продовольственными товарами. Хозяйствующим субъектам, осуществляющим торговую деятельность по продаже продовольственных товаров посредством организации торговой сети, и хозяйствующим субъектам, осуществляющим поставки продовольственных товаров в торговые сети, запрещается создавать дискриминационные условия, в том числе препятствия для доступа на товарный рынок или выхода из товарного рынка других хозяйствующих субъектов, а также нарушать установленный нормативными правовыми актами порядок ценообразования. Запрещено также навязывать контрагенту условия договоров поставки продовольственных товаров. В частности, не допускается устанавливать запрет на заключение договоров поставки продовольственных товаров с другими хозяйствующими субъектами, осуществляющими аналогичную деятельность, а также требовать предоставления хозяйствующим субъектом контрагенту сведений о заключаемых данным хозяйствующим субъектом договорах с другими хозяйствующими субъектами, осуществляющими аналогичную деятельность. С 1 февраля 2010 года предусмотрен запрет торговой сети на приобретение дополнительных площадей торговых объектов в границах субъекта РФ, если в этих границах доля объема реализованных торговой сетью в розницу продовольственных товаров за предыдущий год превышает двадцать пять процентов. С 1 июля 2010 года указанный запрет применяется также в границах муниципальных районов и городских округов. Кроме того, Федеральным законом вознаграждение за приобретение определённого количества продовольственных товаров ограничено десятью процентами от их цены, а по отдельным социально значимым видам таких товаров его выплата запрещена. Установлен также запрет на иные виды вознаграждения. Клерк.ру.

Отсутствие расшифровок от операторов по оказанным услугам связи с указанием номеров телефонов, с которыми велись переговоры, а также отсутствие результата от использования услуг телефонной связи в виде заключения контракта либо покупки товара, не лишает предпринимателя права учесть расходы по этим услугам при исчислении НДФЛ и ЕСН. В обоснование произведенных расходов достаточно представить договоры, счета-фактуры и платежные поручения на оплату услуг связи. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА от 06.08.2009 N А12-19423/2008.

ПФР и ФСС. Постановление Правительства РФ от 29 декабря 2009 г. N 1097 "Об особенностях постановки на учет в территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации отдельных категорий плательщиков страховых взносов" / С 2010 г. ЕСН заменен страховыми взносами на конкретные виды социального страхования. В связи с этим в нормах отдельного закона был по-новому урегулирован порядок исчисления и уплаты страховых взносов в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС. Согласно нормам этого закона особенности постановки на учет отдельных категорий плательщиков взносов устанавливаются Правительством РФ. Для реализации этого положения определены особенности учета организаций, имеющих дислоцированные за пределами России обособленные подразделения. Речь идет о таких подразделениях, как объединения, соединения, воинские части и организации Вооруженных Сил РФ, других войск, воинских формирований и органов, военные суды, прокуратуры и следственные органы Следственного комитета при прокуратуре РФ. Такие организации учитываются в качестве плательщиков взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медстрахование в отношении граждан РФ (из числа гражданского персонала, федеральных государственных гражданских служащих и лиц, замещающих должности, не относящиеся к должностям федеральной государственной гражданской службы) вышеперечисленных подразделений в территориальных органах ПФР и ФСС РФ по месту нахождения организаций. Обязанности организаций, связанные с постановкой их на учет, исполняются самими подразделениями. Заявления о поставке на учет должны поступить от них до 30.01.2010. Постановка на учет организаций производится одновременно с их учетом (регистрацией) в качестве страхователей в порядке, установленном для учета (регистрации) организаций по месту нахождения их обособленных подразделений. Постановление вступает в силу с 1 января 2010 г.

Контроль - 2010. Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 7 декабря 2009 г. N 957н "Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении контроля за уплатой страховых взносов" / С 2010 г. ЕСН заменяется страховыми взносами на конкретные виды социального страхования. В связи с этим в нормах отдельного закона был по-новому урегулирован порядок исчисления и уплаты страховых взносов в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС. Также был скорректирован порядок внесения изменений в расчет по страховым взносам и взыскания недоимки в случае неуплаты или неполной уплаты взносов. Данный закон вступает в силу с 1 января 2010 г. за исключением отдельных положений. Для реализации его положений утверждаются формы соответствующих документов. Речь идет о документах, применяемых для взыскания взносов, пеней, штрафов (решений о взыскании, справок о выявлении недоимки, требований об уплате недоимки, справок о выявлении недоимки, уведомления о вызове плательщика, требования о представлении необходимых пояснений); для проведения проверок (решений о проведении выездной проверки, акт о ее проведении, о приостановлении (возобновлении) проведения проверки, акта камеральной проверки и т. д.). Также установлены формы решений о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности плательщика страховых взносов. В целом вводится 33 формы соответствующих документов. Приказ вступает в силу с 1 января 2010 г.

Техрегулирование. Федеральный закон от 30 декабря 2009 г. N 385-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О техническом регулировании" / Изменения направлены на совершенствование механизма технического регулирования в России. Предусмотрена возможность применение двух режимов технического регулирования (по выбору заявителя). Первый основан на требованиях российских стандартов, второй - на требованиях иностранных техрегламентов (директив) и стандартов. Расширены полномочия Правительства РФ и федерального органа исполнительной власти по техническому регулированию по формированию современной нормативно-правовой базы в соответствующей области. Правительство РФ, в частности, вправе вводить на альтернативной основе требования технических регламентов стран таможенного союза, норм и правил ЕС в тех сферах, где в установленные сроки не были приняты техрегламенты. Зарубежные стандарты, в результате применения которых на добровольной основе обеспечивается соблюдение требований принятого техрегламента или которые содержат правила и методы исследований и измерений, подлежат регистрации в Федеральном информационном фонде технических регламентов и стандартов. Закреплена соответствующая процедура. Регистрация зарубежного стандарта влечет его включение в перечень документов в области стандартизации, применяемых на добровольной основе для подтверждения соответствия. Предусмотрен порядок учета зарубежных стандартов.

Владельцам зданий. Федеральный закон от 30 декабря 2009 г. N 384-ФЗ "Технический регламент о безопасности зданий и сооружений" / Определены минимально необходимые требования к зданиям и сооружениям, в т. ч. к процессам их проектирования, строительства, монтажа, наладки, эксплуатации и утилизации (сноса).

Важно!!! Федеральный закон от 29 декабря 2009 г. N 383-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" / Изменения направлены на декриминализацию налоговой сферы. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов, неисполнение обязанностей налогового агента, совершенные в крупном или особо крупном размере, влекут уголовную ответственность. Увеличена сумма налогов и (или) сборов, признаваемая крупной или особо крупной. Крупным размером для физлиц считается сумма, которая за период 3 лет подряд превышает 600 тыс. руб., а не 100 тыс. руб. (при условии, что доля неуплаты превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов), либо составляет более 1,8 млн. руб. (ранее 300 тыс. руб.). Для юрлиц крупной является сумма, которая за период 3 лет подряд превышает 2 млн. руб. при указанном условии (ранее - 500 тыс. руб.) либо составляет более 6 млн. руб. (прежде - 1,5 млн. руб.). От уголовной ответственности за неуплату налогов и (или) сборов освобождаются лица, впервые совершившие преступление и полностью погасившие недоимку, пени и штрафы. В отношении подозреваемых и обвиняемых не применяется такая мера пресечения, как заключение под стражу (кроме отдельных случаев). Уточнен порядок направления материалов в ОВД для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Так, приостанавливается исполнение решений о привлечении физлица к ответственности за налоговое правонарушение и взыскании налога (сбора), пеней, штрафа. Временно прекращается и течение сроков взыскания. Исполнение указанных решений возобновляется, если в возбуждении уголовного дела отказано, само дело прекращено или вынесен оправдательный приговор. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2010 г., за исключением отдельных положений, для которых предусмотрены иные сроки.

Кино. Федеральный закон от 27 декабря 2009 г. N 375-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О государственной поддержке кинематографии Российской Федерации" / Создается единая федеральная автоматизированная информационная система сведений о показах фильмов в кинозалах. Демонстратор, платно показывающий фильм в кинозале, должен передавать оператору этой системы сведения по каждому билету. Речь идет о следующих данных: название кинотеатра; дата, время, название сеанса; название фильма; номер прокатного удостоверения; номер или название кинозала; номер ряда и места; цена билета. Демонстратор за свой счет приобретает, устанавливает, подключает и использует оборудование и средства для передачи этих сведений. Изменились условия отнесения фильма к категории "национальный". Производство, прокат и показ национальных фильмов осуществляются при частичном государственном финансировании. Ранее требовалось, чтобы все авторы фильма были российскими гражданами, фильм снимался на языках народов России, а иностранные инвестиции в его производство не превышали 30 %. Вместо этого установлено следующее. Большинство авторов - российские граждане. Иностранный язык допустим, если его употребление является неотъемлемой частью художественного замысла. Доля иностранных инвестиций увеличена до 50 %. Остальных критериев изменения не затрагивают. Федеральный закон вступает в силу с 1 мая 2010 г.

Инвалидам. Постановление Правительства РФ от 30 декабря 2009 г. N 1121 "О внесении изменений в Правила признания лица инвалидом" / Согласно законодательным изменениям с 1 января 2010 г. ежемесячные денежные выплаты инвалидам производятся без учета степени ограничения способности к трудовой деятельности. В связи с этим вносятся соответствующие изменения в Правила признания лица инвалидом. Ранее степень ограничения способности к трудовой деятельности (отсутствие такого ограничения) устанавливалась по результатам медико-социальной экспертизы на такой же срок, что и группа инвалидности. Вносимыми поправками из Правил исключаются положения, касающиеся установления этого ограничения. Постановление вступает в силу с 1 января 2010 г.

Средняя зарплата - не для всех. Постановление Правительства РФ от 29 декабря 2009 г. N 1100 "Об утверждении Положения об исчислении среднего заработка (дохода, денежного довольствия) при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком отдельным категориям граждан" / Определены особенности исчисления среднего заработка (дохода, денежного довольствия) при назначении пособий по беременности и родам и по уходу за ребенком отдельным категориям граждан. Речь идет, в частности, о назначении пособия по беременности и родам женщинам, проходящим военную службу по контракту, службу в качестве лиц рядового и начальствующего состава в ОВД, ГПС, учреждениях и органах УИС, органах наркоконтроля, таможенных органах.

ПУБЛИКАЦИИ ПОКА НЕТ!!!! Приказ Минфина РФ от 15 октября 2009 г. N 104н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения" / Начиная с отчетности за четвертый квартал 2009 г. вводится новая форма налоговой декларации по НДС. Ее разработка обусловлена необходимостью учесть предшествующие изменения, внесенные в НК РФ относительно применения данного налога. Также вводится Порядок, закрепляющий требования к заполнению титульного листа декларации и каждого из ее разделов. Приведены обновленные коды операций, а также коды: определяющие налоговый период, способ и вид представления декларации (на бумажном носителе (лично или по почте), по телекоммуникационным каналам связи с ЭЦП, на съемном носителе и т. д.). По сравнению с ранее разработанной формой в новой сокращено число разделов декларации. В частности, новая форма не включает раздел "Расчет суммы налога, исчисленной по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав и суммы налога, подлежащей вычету, иностранной организацией, осуществляющей предпринимательскую деятельность в РФ через свои подразделения (представительства, отделения)". Между тем в некоторые разделы включены дополнительные строки для детализации отдельных сведений. К примеру, как и ранее, в первом разделе декларации отражается итоговая сумма НДС, исчисленная к уплате или возмещению из бюджета (строки 040 или 050). Однако теперь в этом разделе отдельно отражается НДС, подлежащий уплате лицами: не являющимися плательщиками этого налога; либо при реализации не облагаемых данным налогов товаров, работ (услуг). Речь идет о случаях, когда данные лица выставляют покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС. Код по ОКВЭД теперь указывается на титульном листе, а не в первом разделе. С 2009 г. покупатели вправе принять к вычету НДС, предъявленный им продавцами при перечислении предоплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг). Эти изменения учтены в новой форме декларации. Сумма указанного вычета теперь отражается в отдельной строке третьего раздела декларации (строка 150).

Экспорт - НДС - посредник. Постановление Конституционного Суда РФ от 23 декабря 2009 г. N 20-П "По делу о проверке конституционности положения абзаца пятого подпункта 2 пункта 1 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации" / НК РФ предусматривает условия, которые налогоплательщик должен соблюсти для подтверждения своего права на применение нулевой ставки НДС по экспортным операциям. В случае если выручка от реализации иностранному покупателю экспортированного товара поступила налогоплательщику от третьего лица, этому налогоплательщику для подтверждения своего права нужно представить подлинник договора поручения. Речь идет о договоре поручения, заключенном между иностранным покупателем товара и лицом, фактически перечислившим средства за счет налогоплательщика-продавца. КС РФ признал данную норму неконституционной и разъяснил следующее. Данная норма обязывает налогоплательщика представлять именно договор поручения. Между тем, исходя из гражданского законодательства, возложение обязанности на третье лицо может опираться на совершенно на различные юридические факты. Этого данная норма, устанавливая императивное требование в части представления договора поручения, не учитывает. В результате исключается возможность подтвердить фактическое поступление выручки на счет налогоплательщика от третьего лица альтернативными способами (т. е. каким-либо иными документами, доказывающими этот факт). Такое ограничение ставит под угрозу эффективную защиту прав налогоплательщиков. Оно допускает чрезмерное вмешательство государства в сферу экономической деятельности, не отвечает принципам справедливости. В то же время само по себе возложение обязанности на налогоплательщика подтвердить факт поступления выручки от иностранного покупателя путем ее перечисления через третье лицо не противоречит Конституции РФ. Поэтому законодателю нужно установить надлежащий правовой механизм реализации этой обязанности. До внесения соответствующих изменений в законодательство налогоплательщики не освобождаются от обязанности представлять необходимые доказательства (которым может служить и договор поручения), позволяющие идентифицировать.

Регистрация акций! Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17 декабря 2009 г. N 90 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О государственной регистрации выпусков акций, размещенных до вступления в силу Федерального закона "О рынке ценных бумаг" без государственной регистрации" / Законом о рынке ценных бумаг была введена обязанность проводить госрегистрацию выпусков эмиссионных ценных бумаг, в т. ч. акций. Это закон вступил в силу с 25.04.1996. Вопрос о проведении регистрации акций, размещенных до указанной даты, был урегулирован отдельным законом (вступившим в силу с 28.12.2003). Пленум ВАС РФ подготовил разъяснения, касающиеся применения данного закона. Требованиями закона предусмотрено, что указанные незарегистрированные выпуски акций подлежат госрегистрации. При этом документы для регистрации должны быть представлены не позднее одного года со дня его вступления в силу, то есть не позднее 28.12.2004. Как пояснил Пленум, пропуск этого срока не препятствует регистрации выпуска акций, поскольку такое обстоятельство не входит в исчерпывающий перечень оснований для отказа, предусмотренный Законом о рынке ценных бумаг. Кроме того, невыполнение АО требования о представления документов для регистрации не является основанием для признания недействительными сделок, совершенных им по истечении указанного срока. АО, своевременно не представившие документы для регистрации таких акций, могут быть ликвидированы по требованию органа власти. Между тем суд при рассмотрении соответствующего дела может предложить АО устранить данное нарушение. При невыполнении указания суда нарушение рассматривается как грубое (т. е. как основание для ликвидации по решению суда). Отсутствие госрегистрации выпуска акций не препятствует ликвидации или преобразованию АО, если решение (о ликвидации или преобразовании) принято до 28.12.2004. Как подчеркнул Пленум, эта норма не исключает возможности ликвидации или преобразования АО в установленном порядке и после указанной даты. В случае, если регистрация указанных акций в нарушение требования проводится позже 28.12.2004, их владельцами признаются лица, которым они принадлежат на момент регистрации. Сделки, на основании которых эти лица приобрели акции, не могут быть признаны недействительными из-за отсутствия регистрации выпуска.

"Входной" НДС при оплате за счет субсидий - http://www.klerk.ru/buh/articles/169727/

Бюджетникам. Изменились формы бюджетной отчетности / Минфин РФ внес изменения в приказ от 13.11.2008 № 128н, которым утверждены формы бюджетной отчетности. В частности, введены новые формы отчетности: справка о суммах консолидируемых поступлений, подлежащих зачислению на счет бюджета (ф. 0503184); отчет о принятых бюджетных обязательствах (ф. 0503128); отчет о принятых расходных обязательствах по приносящей доход деятельности (ф. 0503138). Действие пунктов, устанавливающих обязанность отчитаться по формам 0503128 и 0503138, распространяется с отчетности за полугодие 2010 года. Изменению подверглись бланки, по которым отчитывались главные распорядители (распорядители), получатели бюджетных средств, главные администраторы (администраторы) источников финансирования дефицита бюджета, главные администраторы (администраторы) доходов бюджета: баланс (ф. 0503130); отчет об исполнении смет доходов и расходов по приносящей доход деятельности (ф. 0503137); отчет о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121); разделительный (ликвидационный) баланс (ф. 0503230) и др. Документ зарегистрирован в Минюсте РФ 22.12.2009 № 15791. (Приказ Минфина РФ от 09.11.2009 № 115н)

ЦБ РФ 28 декабря 2009г. отозвал лицензию на осуществление банковских операций у ОАО "КБ "Банк развития промышленности" (Промбанк, г.Москва). Об этом говорится в сообщении Банка России.

Ростехнадзор отчитался о ходе регистрации СРО в строительстве / В Ростехнадзор поступило 374 заявления о внесении в реестр СРО от организаций в сфере строительства. По 240 некоммерческим партнерствам принято положительное решение о внесении в реестр СРО, отказано 29 организациям. Остальные заявки находятся на рассмотрении (по данным на 25.12.2009). Напомним, что с 01.01.2010 выполнение работ, оказывающих влияние на безопасность объектов капитального строительства, возможно только при наличии свидетельства о допуске от саморегулируемых организаций. (Официальный Интернет-сайт Ростехнадзора РФ)

Предприниматель и занятость. Федеральный закон от 27 декабря 2009 г. N 367-ФЗ "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "О занятости населения в Российской Федерации" / Поправки разработаны в связи с тем, что отдельные положения Закона о занятости населения признаны не соответствующими Конституции РФ. Речь идет о нормах, дифференцировавших права граждан на получение пособия по безработице и на назначение пенсий в зависимости от организационно-правовой формы работодателя, с которым они состояли в трудовых отношениях. Внесенные изменения уравнивают в правах граждан, уволенных от работодателей - индивидуальных предпринимателей и из организаций. Имеется в виду увольнение в связи с ликвидацией организации либо прекращением деятельности предпринимателя, а также в связи с сокращением численности или штата сотрудников. Указанным гражданам предоставляются равные права на получение пособия по безработице, стипендии в период профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации по направлению органов службы занятости, а также на досрочный выход на пенсию. Также за гражданами, уволенными предпринимателем в связи с сокращением штата, будут сохраняться очередь на получение жилья (улучшение жилищных условий) и право пользоваться лечебными учреждениями и детскими садами наравне с лицами, оставшимися на работе. Предприниматель должен не позднее чем за 2 недели уведомить органы службы занятости о предстоящем прекращении деятельности, сокращении штата или численности. Кроме того, члены крестьянских (фермерских) хозяйств отнесены к категории занятых. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2010 г.

Проверки. Федеральный закон от 27 декабря 2009 г. N 365-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием деятельности органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления" / Отдельные изменения касаются защиты прав юридических лиц и предпринимателей при проверках. Из сферы действия закона, регулирующего соответствующие отношения, исключили контроль за уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (ПФР, ФСС России, ФФОМС). Юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны представлять уведомления о начале отдельных видов предпринимательской деятельности. К числу таких видов деятельности отнесены также производство хлеба, хлебобулочных и кондитерских изделий, молока и молочной продукции, соковой, масложировой, мукомольной продукции, сахара, безалкогольных напитков. Пересмотрен порядок формирования ежегодного сводного плана проверок бизнеса.

Федеральный закон от 27 декабря 2009 г. N 363-ФЗ "О внесении изменений в статьи 19 и 25 Федерального закона "О персональных данных" / Исключено требование, согласно которому при обработке персональных данных необходимо использовать шифровальные (криптографические) средства. При определенных способах обработки (например, неавтоматическая) защита персональных данных возможна и без указанных средств. С 2010 на 2011 г. перенесен срок для приведения информационных систем персональных данных в соответствие с Законом о защите персональных данных. Дело в том, что для выполнения требований закона необходимы значительные вложения. В условиях кризиса это сложно осуществить. Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования.

ООО и АО - 2010. Федеральный закон от 27 декабря 2009 г. N 352-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части пересмотра ограничений для хозяйственных обществ при формировании уставного капитала, пересмотра способов защиты прав кредиторов при уменьшении уставного капитала, изменения требований к хозяйственным обществам в случае несоответствия уставного капитала стоимости чистых активов, пересмотра ограничений, связанных с осуществлением хозяйственными обществами эмиссии облигаций" / При увеличении уставного капитала ООО в счет внесения вкладов разрешено производить зачет денежных требований к обществу. Аналогичным образом можно оплачивать дополнительные акции АО, если они размещаются по закрытой подписке. Прежде это не допускалось. Отменяется запрет на увеличение уставного капитала АО для покрытия убытков. Ранее АО должно было объявить об уменьшении уставного капитала, если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов оказывалась меньше уставного капитала. Вместо этого предусмотрено следующее. Если по окончании данных периодов стоимость чистых активов меньше уставного капитала, в годовой отчет общества включается отчет о состоянии таких активов. Общество должно принять решение об уменьшении уставного капитала или о ликвидации, если стоимость чистых активов останется меньше уставного капитала по окончании финансового года, следующего за вторым или каждым последующим финансовым годом, по окончании которых стоимость чистых активов оказалась меньше уставного капитала. Пересмотрены гарантии защиты прав кредиторов при уменьшении уставного капитала АО. Теперь в ЕГРЮЛ дополнительно вносятся сведения о том, что АО находится в процессе уменьшения уставного капитала, а также данные о стоимости чистых активов. Установлены некоторые исключения из правила, согласно которому номинальная стоимость всех облигаций хозяйственного общества не должна превышать размер его уставного капитала и (или) величину обеспечения, предоставленного третьими лицами. Федеральный закон вступает в силу с 31 декабря 2009 г.








Почта Для хранения фото и видео рекомендуем бесплатный фотохостинг.
Для студентов и абитуриентов: скачать реферат или сочинение Снимок экрана - просто и удобно с QIP Shot.