ДЕКАБРЬ 2009 ГОДА

29

Расходы, понесенные арендатором при оплате работ, связанных с функционированием торгового центра, в котором находятся арендуемые организацией помещения, без расчета таких расходов пропорционально занимаемым арендатором площадям, не учитываются в целях налогообложения прибыли, так как противоречат положениям пункта 1 статьи 252 НК РФ. Материал подготовлен на основании официального письма УФНС России по г. Москве исх. № 16-15/099874 от 25.09.2009.

Многовато будет. Федеральный закон от 27 декабря 2009 г. N 374-ФЗ "О внесении изменений в статью 45 части первой и в главу 25.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившим силу Федерального закона "О сборах за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции" / Уточнены перечень и размеры госпошлин за совершение юридически значимых действий. Изменения затронули, в частности, размеры госпошлин, подлежащих уплате при подаче исков в суды общей юрисдикции, арбитражные суды. В два раза повышены размеры пошлин за госрегистрацию актов гражданского состояния. Например, за выдачу свидетельства об установлении отцовства нужно будет заплатить не 100, а 200 руб. Повышены размеры госпошлин за совершение действий, связанных с приобретением российского гражданства или выходом из него, а также с въездом в Россию или выездом из нее. Так, за выдачу загранпаспорта нужно заплатить 1 000 руб., а если он содержит электронный носитель информации - 2 500 руб. Ранее размеры госпошлин составляли 400 руб. и 1 000 руб. (соответственно). В связи с введением паспорта и удостоверения личности моряка установлена госпошлина за их выдачу в размере 800 руб. За госрегистрацию юрлица будут взимать 4 000 руб. (а не 2 000 руб.), политической партии и каждого ее регионального отделения - 2 000 руб. (ранее - 1 000 руб.). За выдачу свидетельства о регистрации лиц, совершающих операции с прямогонным бензином и денатурированным этиловым спиртом будут взимать 2 000 руб. Повышены размеры госпошлин за выдачу государственных регистрационных знаков на автомобили, ПТС, свидетельства о регистрации транспортного средства. Отдельно установлена госпошлина за выдачу свидетельства о признании и об установлении эквивалентности документа иностранного государства об образовании, об ученой степени и ученом звании. Ее размер составляет 4 000 руб. Внесены изменения в ряд законодательных актов по вопросам уплаты госпошлины за совершение рассмотренных юридически значимых действий. Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, за исключением отдельных положений, для которых предусмотрены иные сроки.

Мытье. Федеральный закон от 27 декабря 2009 г. N 349-ФЗ "О ратификации Договора государств - участников Содружества Независимых Государств о противодействии легализации (отмыванию) преступных доходов и финансированию терроризма" / Ратифицирован Договор государств - участников СНГ о противодействии отмыванию преступных доходов и финансированию терроризма. Он подписан в Душанбе 5 октября 2007 г. Сторонами являются Россия, Армения, Белоруссия, Казахстан, Киргизия и Таджикистан. За рамками договора остались Азербайджан, Грузия, Молдова, Туркмения и Украина. К договору могут присоединиться другие страны. Стороны сотрудничают по следующим направлениям: гармонизация законодательства; правовая помощь (в том числе вручение документов, арест преступных доходов и средств для финансирования терроризма, конфискация); обмен информацией; оперативно-розыскные мероприятия; консультации; обмен представителями. Договор определяет, какие нормативно-правовые акты следует принять сторонам. В частности, это акты, обязывающие противодействовать отмыванию преступных доходов и финансированию терроризма. Необходимо предусмотреть конфискацию преступных доходов. Установлен перечень деяний, которые должны быть уголовно наказуемыми. Закреплен порядок направления и исполнения запросов и поручений в рамках договора.

Земля. Федеральный закон от 27 декабря 2009 г. N 342-ФЗ "О внесении изменений в статьи 2 и 3 Федерального закона "О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации" и статью 7 Федерального закона "О внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации в части уточнения условий и порядка приобретения прав на земельные участки, находящиеся в государственной или муниципальной собственности" / До 1 января 2012 г. продлен срок приобретения государственных и муниципальных земельных участков собственниками расположенных на них объектов недвижимости по ценам, устанавливаемым регионами. Предусмотрено аналогичное продление срока переоформления юрлицами прав на земельные участки, находящиеся у них в постоянном (бессрочном) пользовании. Также на два года (до 1 января 2015 г.) продлевается срок переоформления таких участков, на которых расположены линейные объекты. Дату вступления в силу статьи КоАП РФ, устанавливающей ответственность за несвоевременное переоформление, перенесена с 1 января 2011 г. на 1 января 2013 г. Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования.

Крупняк. Постановление Правительства РФ от 24 декабря 2009 г. N 1083 "О внесении изменений в некоторые постановления Правительства Российской Федерации" / Пересмотрен размер активов финансовых организаций, при превышении которого требуется получение предварительного согласия антимонопольного органа на совершение сделок с акциями (долями), активами этих организаций и правами в отношении них. Так, для лизинговых компаний он составляет 3 млрд. руб. (ранее - 100 млн руб.), негосударственных пенсионных фондов - 2 млрд. руб. (до этого - 100 млн руб.), фондовых и валютных бирж - 1 млрд. руб. (вместо 100 млн руб.), обществ взаимного страхования и кредитных потребительских кооперативов - 500 млн руб. (ранее - 200 млн руб.), страховых медицинских организаций и ломбардов - 100 млн руб. (вместо 50 млн руб.), профессиональных участников рынка ценных бумаг - 200 млн руб. (ранее - 100 млн руб.). Установлен размер активов, при превышении которого требуется уведомлять антимонопольный орган об осуществлении сделок и иных действий, указанных в статье 30 Закона о защите конкуренции. В частности, для кредитных организаций он составляет 2 млрд. руб. Уведомлять необходимо не позднее чем через 45 дней после даты осуществления таких сделок (иных действий). С 6 до 25 млрд. руб. увеличена стоимость активов по последнему балансу кредитной организации, акции (доли) и (или) имущество которой вносятся в качестве вклада в уставный капитал создаваемой коммерческой организации. При превышении указанной величины требуется получение предварительного согласия антимонопольного органа на создание такой коммерческой организации, а также на осуществление сделок с ее акциями (долями), активами кредитной организации или правами в отношении нее.

Мелкострой. Приказ Министерства экономического развития РФ от 3 ноября 2009 г. N 447 "Об утверждении формы декларации об объекте недвижимого имущества" / Для регистрации права собственности на некоторые объекты недвижимости нужно представить только документ, подтверждающий факт создания объекта и содержащий описание последнего, и правоустанавливающий документ на земельный участок (если право собственности на участок ранее не зарегистрировано). Речь идет об объектах, для строительства, реконструкции которых не требуется разрешение на строительство. По тем же документам регистрируется право собственности гражданина на объект индивидуального жилищного строительства, создаваемый или созданный на участке, предназначенном для этого, либо на приусадебном земельном участке. Утверждена новая форма декларации об объекте недвижимого имущества. Декларация подтверждает факт создания такого объекта на участке, предназначенном для дачного хозяйства или садоводства, либо факт создания гаража или иного объекта (если для строительства, реконструкции не нужно разрешение на строительство). Ранее в декларации выделялись следующие виды объектов: жилой дом с правом регистрации проживания, расположенный на дачном земельном участке; жилое строение без указанного права, расположенное на таком же участке; жилое строение без соответствующего права, расположенное на садовом земельном участке; хозяйственное строение или сооружение; индивидуальный гараж. Теперь предусмотрено два вида объектов - здание (дом, гараж, иное) или сооружение. В декларации не указываются данные о газоснабжении, отоплении и телефоне (ранее приводились).

ИНТЕРЕСНО ВСЕМ!!! Федеральный закон от 27 декабря 2009 г. N 368-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" / В целях налогообложения прибыли с 1 января по 30 июня 2010 г. будет применяться следующий порядок учета расходов в виде процентов по долговым обязательствам, возникшим до 1 ноября 2009 г. Налогоплательщик вправе выбрать один из двух способов учета таких расходов. Во-первых, он может использовать средний уровень процентов по долговым обязательствам, выданным на сопоставимых условиях. Во-вторых, применить ставку рефинансирования ЦБР, увеличенную в 2 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и ставку в 15% по долговым обязательствам в иностранной валюте. Уточнен порядок применения нулевой ставки по налогу на прибыль в отношении дивидендов. Исключено условие о том, что стоимость приобретения и (или) получения в собственность вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов, должна превышать 500 млн руб. До 270 календарных дней увеличен срок представления документов для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС при помещении в период с 1 июля 2008 г. до 31 марта 2010 г. товара под режимы экспорта, международного таможенного транзита, свободной таможенной зоны, перемещения припасов. Для получения социального или имущественного вычета по НДФЛ теперь не понадобится подавать вместе с налоговой декларацией отдельное письменное заявление. Кроме того, в декларации больше не нужно указывать доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами. От транспортного налога освобождены морские, речные и воздушные суда, принадлежащие предпринимателям, основным видом деятельности которых являются пассажирские и (или) грузовые перевозки. Ранее такое освобождение предусматривалось только для организаций. Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением отдельных положений, для которых предусмотрен иной порядок вступления в силу.

Пенсии. Федеральный закон от 25 декабря 2009 г. N 341-ФЗ "О внесении изменений в статью 4.1 Федерального закона "О государственной социальной помощи" и Федеральный закон "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"

МИНФИН!!! О раскрытии информации о финансовых вложениях организации в годовой бухгалтерской отчетности - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8304

Совет директоров ЦБ РФ принял сегодня решение о снижении с 28 декабря 2009 года ставки рефинансирования и процентных ставок по отдельным операциям Банка России на 0,25 процентного пункта до 8,75%.

Отсутствие в первичке даты ее составления не является налоговым нарушением при наличии других подтверждающих расходы документов. Суд постановил, что отсутствие в документах, подтверждающих расходы, определенных реквизитов не влечет автоматически невозможность учесть их при расчете налога на прибыль. Акты приемки работ и услуг без дат их составления не мешают инспекторам провести проверку правильности их принятия к учету. Ведь период осуществления расходов можно узнать из других документов - у компании имелись счета-фактуры к каждому акту, и датированы они были проверяемым периодом. Налог компания заплатила полностью, а доказательств повторного отнесения на расходы сумм по спорным актам в других налоговых периодах инспекция не представила. В итоге доначисления и штрафы признали незаконными. Источник: постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 9.11.09 № КА-А40/12169-09

Организации, имеющие филиалы или представительства, не вправе применять УСНО (УСН), это указано в подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Вместе с тем, понятия "филиал" или "представительство" НК РФ не раскрывает. Поэтому филиалы и представительства для целей НК РФ понимаются в значении, определяемом ГК РФ (ст. 55). При наличии у организации обособленных подразделений, не являющихся филиалами или представительствами, такая организация не утрачивает право на применение УСНО.

Утверждены две новые формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФОМС - форма РСВ-1 ПФР и форма РСВ-2 ПФР (приказы Минздравсоцразвития РФ от 12.11.2009 № 894н и от 12 .11.2009 г. № 895н). Новые формы плательщики взносов, должны будут применять, начиная с представления расчетов за I квартал 2010 года. Источник "Главбух"


27

МИФНС по крупнейшим налогоплательщикам разъяснила порядок представления и формирования справки 2-НДФЛ за 2009 год / При формировании справок за 2009 год следует учитывать следующее. На одного сотрудника может быть сформировано несколько справок, имеющих разные номера, только в следующих случаях: по доходам, облагаемым по разным ставкам; при получении доходов от работы в нескольких обособленных подразделениях, расположенных на территории разных административно-территориальных образований. Представление сообщений о невозможности удержать налог и задолженности налогоплательщика не освобождают налогового агента от обязанности представлять сведения на данных физических лиц по окончании налогового периода. Если в течение 2009 года на физическое лицо представлялись сведения о невозможности удержать налог, то при формировании справки за 2009 год необходимо сохранять номер справки, представленной в течение 2009 года. В справках на работников обособленного подразделения указывается КПП по месту нахождения обособленного подразделения организации. (Официальный Интернет-сайт ФНС РФ)

ПОДАРКИ. Возникают ли у лиц, замещающих государственные должности, облагаемые НДФЛ доходы при получении в связи с официальными мероприятиями подарков стоимостью свыше 3000 руб., признаваемых в соответствии с законодательством собственностью субъекта РФ и передаваемых служащим по акту в орган, в котором указанное лицо замещает должность? Как разъяснил Минфин письмом от 03.12.09 № 03-04-06-01/310, не возникает объекта налогообложения при получении лицом, замещающим государственную и муниципальную должность, подарков, если они: признаются федеральной собственностью, собственностью субъекта Российской Федерации или муниципальной собственностью; переданы служащим по акту в орган, в котором указанное лицо замещает должность.

КВАРТИРЫ. Начиная с 1 января 2010 года доля в праве общей собственности признается самостоятельным объектом обложения налогом на имущество физических лиц. И, как разъясняется письмом Минфина России от 04.12.09 № 03-05-06-01/341, после 1 января 2010 года налогоплательщики-физические лица, в долевой собственности которых находится облагаемое данным налогом имущество, вправе обратиться в инспекцию с заявлением о зачете (возврате) излишне уплаченного налога за 2009 год.

Чистюлям. Статья 20 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" предписывает определять стоимость чистых активов общества в порядке, установленном федеральным законом и издаваемыми в соответствии с ним нормативными актами. Однако, разъясняет Минфин в письме от 07.12.09 № 03-03-06/1/791, поскольку федеральным законом и издаваемыми в соответствии с ним нормативными актами стоимость чистых активов ООО не установлена, то ООО могут руководствоваться приказом Минфина России и ФКЦБ России от 29.01.03 № 10н, 03-6/пз "Об утверждении Порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ".

Иностранец. Минфина указал на отсутствие оснований для предоставления иностранным физическим лицом налоговому агенту нотариально заверенных копий документов в целях подтверждения налогового статуса при исчислении НДФЛ. Как разъяснено письмом Минфина России от 07.12.09 № 03-04-05-01/886, согласно пункту 2 статьи 93 НК РФ, не допускается требование нотариального удостоверения копий документов, представляемых в налоговый орган (должностному лицу), если иное не предусмотрено законодательством РФ. Коль скоро НК РФ запрещает налоговым органам требовать нотариального удостоверения копий документов при проведении проверок, то и оснований для предъявления таких требований налоговым агентом не имеется.

Финансовые вложения. Приобретенные по договорам, предусматривающим исполнение обязательств неденежными средствами, а также о налогообложении налогом на прибыль операций по передаче российской организацией имущества в уставный капитал иностранной организации. Письмом Минфина России от 20.11.09 № 07-02-06/244 разъяснено, что при такой операции у налогоплательщика - российской организации, передающего имущество в уставный капитал организации, зарегистрированной в иностранном государстве, прибыли (убытка) не возникает. Если стоимость вносимого имущества (имущественных прав) документально не подтверждена, то стоимость приобретаемых акций будет равна нулю.

Госаудит. Правительство постановлением от 16.12.09 № 1026 признало утратившим силу постановление от 30.11.05 № 706 "О мерах по обеспечению проведения обязательного аудита". Это постановление утверждало правила проведения открытого конкурса по отбору аудиторской организации для осуществления обязательного ежегодного аудита организации, доля государственной собственности или собственности субъекта РФ в уставном (складочном) капитале которой составляет не менее 25%.

Газета "Учет. Налоги. Право" № 48, 22-28 декабря 2009 года - анонс: Лучшая новость недели. В 2010 году компании смогут бесплатно отчитываться через интернет / С 1 января инспекторы не вправе требовать одни и те же документы дважды / ПФР просит пораньше сдать персонифицированные сведения / ФНС напомнила, как перейти на ежемесячные авансы по прибыли"О расчете ежемесячных авансовых платежей на 1 квартал 2010 года" / Налоговики согласны, что суточные не надо подтверждать документами / Чиновники уточнили, как быть с компенсацией за использование личного автомобиля / "Упрощенка" сохраняется, даже если доходы получены только на "вмененке" / Новая арбитражная практика. Отсутствие даты в актах приемки на учет расходов не влияет / Новая арбитражная практика. Штрафа за опоздание со сведениями не будет, если нет уведомления из ПФР / Личный интерес. Минфин решил считать налог по квартире исходя из стоимости доли / Вопрос недели. "…Платить ли в 2010 году страховые взносы с подарков сотрудникам?.." / Расходы на торгового посредника может обосновать переписка с ним / КПП обособленного подразделения компании в счете-фактуре не препятствует вычету

Московская вкладка - "УНП" № 48, 22-28 декабря 2009 года - новости: Московские судьи вступились за компании в спорах по займам / Московский МРОТ с 1 января будет равен 9500, с 1 мая - 10 100 рублям / Фонды отказались от совместных проверок взносов в 2010 году / Проверяющие требуют подтверждать убытки от пожара справками, актом и протоколом / За отсрочкой в представлении документов можно обратиться в ИФНС в любое время / Ошибку в ЕГРЮЛ, допущенную инспекцией, исправят без заявления / Московские инспекторы согласны, что покупатель вправе отказаться от вычета НДС с аванса / Столичное УФНС не против учета компенсации, выплаченной при увольнении

Приложение "Официальные документы" "УНП" № 48, 22-28 декабря 2009 года:

Подтверждать суточные чеками и квитанциями нет необходимости / Письмо ФНС России от 03.12.09 № 3-2-09/362 / "О порядке учета при исчислении налога на прибыль суточных в составе командировочных расходов" / Поскольку суточные выплачиваются сотруднику за каждый день нахождения в командировке или в пути, а также выдаются на дополнительные к обычным расходы, связанные с нахождением вне места постоянного жительства, то их суммы можно учесть в расходах даже при отсутствии подтверждающих документов (чеков, квитанций).

Минфин призвал инспекторов считать налог на долю в квартире по новым правилам / Письмо Минфина России от 03.12.09 № 03-05-04-01/98 / <О порядке расчета налога на имущество физических лиц> / Чиновники считают, что налог на имущество физлиц за 2009 год необходимо исчислять в соответствии с поправками, которые имеют обратную силу. Несмотря на то, что Федеральный закон, которым они введены, еще не действует. Таким образом, алгоритм расчета налога изменится: теперь необходимо будет инвентаризационную стоимость всего объекта умножать на размер доли, а затем определять из получившейся суммы ставку и рассчитывать налог.

Компания не утратит право на применение "упрощенки", даже если доходов на этом спецрежиме она не получила / Письмо ФНС России от 02.12.09 № ШС-22-3/906@ / "О порядке применения упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" / Представители налогового ведомства пояснили, что если компания совмещает "вмененку" и "упрощенку", но на упрощенном режиме никаких доходов за год не получила, право на его применение она не утрачивает. При этом, компания вправе перейти на другой режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом инспекцию по месту учета не позднее 15 января года, в котором предполагается переход.

Если работник заболел или ушел в отпуск, компенсацию за использование его личного автомобиля списать полностью не получится / Письмо Минфина России от 03.12.09 № 03-04-06-02/87 / <Об учете компенсации работникам за использование личного транспорта в служебных целях> / Минфин считает, что компенсацию, выплачиваемую сотруднику за использование личного автомобиля в служебных целях в пределах норм, утвержденных Правительством РФ, за время его болезни или нахождения в отпуске работодатель учесть в составе расходов при расчете налога на прибыль не может. Поскольку автомобиль фактически в служебных целях не используется, и, следовательно, такие затраты не отвечают критерию обоснованности.

Обратиться за возвратом переплаты по налогу на имущество физлиц можно в следующем году / Письмо Минфина России от 04.12.09 № 03-05-06-01/341 / <О порядке исчисления налога на имущество физических лиц в 2009 году> / Представители Минфина разъяснили, что за переплатой по налогу на имущество физлиц за 2009 год можно обратиться с заявлением о зачете или возврате в инспекцию по месту учета по правилам статьи 78 Налогового кодекса только в следующем году. Поскольку соответствующее изменение в закон вступит в силу с 1 января 2010 года.

Налоговики не могут по своей инициативе рассылать уведомления о праве на применение "упрощенки" / Письмо ФНС России от 04.12.09 № ШС-22-3/915@ / "Об информировании налогоплательщиков о праве применения упрощенной системы налогообложения и единого сельскохозяйственного налога" / Инспекция не может принимать решение о праве на применение компанией "упрощенки" (или его отсутствии), поскольку применение такого спецрежима носит уведомительный характер. Однако она вправе проинформировать налогоплательщика о такой возможности, но только в ответ на его письменную просьбу.

Выплаты по кредитному договору, выраженные в процентах, следует нормировать / Письмо Минфина России от 27.11.09 № 03-03-06/1/776 / <Об учете расходов в виде процентов по договору об открытии кредитной линии> / Если в договоре с банком на открытие кредитной линии комиссия за обслуживание банковского счета и за досрочное погашение кредита установлена в процентах, а не в фиксированной сумме, то в целях налогообложения прибыли такие расходы следует нормировать.

Налоговики рассказали, как считать авансы по прибыли за 1 квартал в общем порядке, если раньше их платили "по факту" / Письмо ФНС России от 11.12.09 № 3-2-10/30 "О расчете ежемесячных авансовых платежей на 1 квартал 2010 года" / ФНС рассказала, как следует рассчитывать ежемесячные авансы по налогу на прибыль в 1 квартале следующего года, если в 2009 году компания платила авансы "по факту", а в 2010 году намерена перечислять их в общем порядке. В этом случае размер каждого ежемесячного авансового платежа в 1 квартале 2010 года составит треть от суммы авансов, уплаченных за 4 квартал 2009 года. А если итоговая сумма окажется отрицательной или равной нулю, то платить авансы в 1 квартале 2010 года не потребуется.

Правительство утвердило новый порядок использования средств материнского капитала / Постановление Правительства РФ от 04.12.09 № 994 / "О внесении изменений в Правила направления средств (части средств) материнского (семейного) капитала на улучшение жилищных условий" / Правительство РФ утвердило новые правила использования средств материнского капитала на улучшение жилищных условий, которые вступят в силу 22 декабря 2009 года. Теперь средства маткапитала можно будет направлять не только на погашение ипотеки, но и кредитов, выданных на ее рефинансирование, а также на выплату ипотеки, оформленной на супруга.

Расходы на выходное пособие, предусмотренное в трудовом договоре, уменьшают прибыль компании / Письмо Минфина России от 02.12.09 № 03-03-05/219 / <О порядке учета расходов на выплату выходного пособия> / Если выплата сотруднику выходного пособия, которое в соответствии с трудовым законодательством для работодателя не является обязательным, установлена в трудовом договоре или дополнительном соглашении к нему, то такие затраты компания может списать в составе расходов на оплату труда независимо от оснований расторжения трудового договора .

Доходы и расходы от "вмененки" при совмещении с другими режимами учитываются отдельно / Письмо Минфина России от 23.11.09 № 03-11-06/3/271 / <О некоторых вопросах применения системы налогообложения в виде ЕНВД> / Минфин считает, что если компания совмещает "вмененку" и "упрощенку", то доходы от "вмененной" деятельности ей следует определять по данным бухучета с применением кассового метода.

Минфин считает, что лимит доходов для применения "упрощенки" равен 30,76 млн. руб. / Письмо Минфина России от 26.11.09 № 03-11-06/2/250 / <О лимите доходов, позволяющем применять упрощенную систему налогообложения> / Чиновники из финансового ведомства настаивают, что лимит доходов для применения "упрощенки" следует индексировать лишь на коэффициент за текущий год. То есть, по мнению Минфина, применять упрощенную систему могут компании, у которых доход за 9 месяцев 2009 года не превышает 30 760 000 руб.

Вычет по НДФЛ в сумме расходов на покупку квартиры можно получить в любое время после возникновения права на него / Письмо Минфина России от 27.11.09 № 03-04-05-01/836 / <О предельном сроке осуществления права на имущественный вычет по НДФЛ> / Чиновники из Минфина разъяснили, что имущественным вычетом по налогу на доходы физических лиц в сумме расходов на приобретение жилья можно воспользоваться в любой момент после возникновения права на него. При этом если в налоговом периоде вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Надбавки за вахтовый метод не облагаются НДФЛ, ЕСН и уменьшают прибыль / Письмо Минфина России от 03.12.09 № 03-04-06-01/313 / <О налогообложении надбавок за вахтовый метод работы> / Представители финансового ведомства напомнили, что если надбавки сотрудникам за вахтовый метод работы установлены локальным нормативным актом компании, то их можно списать в составе расходов для целей исчисления налога на прибыль. Кроме того, с таких выплат не требуется удерживать и перечислять НДФЛ, а также платить ЕСН.

Минфин не против составления электронной "первички" с ЭЦП / Письмо Минфина России от 26.11.09 № 03-02-08/85 / <О составлении первичных учетных документов в электронном виде> / Чиновники разрешают составлять первичные учетные документы в электронном виде и заверять их ЭЦП. Но при условии, что составлены они по унифицированным формам, а документы, для которых такие формы не установлены, содержат все обязательные реквизиты, установленные законом о бухучете. А также если составление такой электронной "первички" прямо не противоречит законодательству.

Суд подтвердил, что входной НДС по рекламным расходам можно принять к вычету в полном размере - http://www.klerk.ru/buh/articles/169061/

СРО! Условием членства в саморегулируемой организации, является уплата вступительного взноса, взноса в компенсационный фонд, а также уплата регулярных членских взносов. Учитывая, что уплата вступительного, членских взносов и взноса в компенсационный фонд является обязательным условием для получения от саморегулируемой организации свидетельства о допуске к проведению строительных работ, данные расходы могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Такие разъяснения представил Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/790 от 07.12.2009.

ВНИМАНИЕ! ПОДАРКИ! Облагается ли НДС передача подарков сотрудникам - http://taxpravo.ru/analytics/taxpravo/article221740912613956623390691542685427

Решение, которое многократно увеличивает "бумажную нагрузку" на компании, ФАС МО вынес по делу подмосковной фирмы, у которой налоговые инспекторы отказались принять запрошенные ими 270 копий документов. ИФНС № 20 по Московской области не устроило, что заверено только место сшивки документов - сотрудником компании по доверенности гендиректора. Инспекторы посчитали, что на каждом листе должны стоять печать и подпись генерального директора. Суд решил так же.

Письмо МФ от 08.12.09 N 03-07-11/310 / По вопросу оформления счетов-фактур / "...в случае, если товары (работы, услуги) реализуются организацией через свои подразделения, счета-фактуры по отгруженным товарам (работам, услугам) могут выписываться этими подразделениями покупателям только от имени организации. При этом при заполнении счетов-фактур по товарам (работам, услугам), реализованным подразделениями указанной организации, в строке 2б "ИНН/КПП продавца" указывается КПП соответствующего подразделения"

Минимальная цена выездной проверки в Москве составит 7 млн рублей В московских инспекциях растет безопасная доля вычетов НДС. Читаем дальше - http://www.klerk.ru/buh/articles/169399/

В учреждении трудятся инвалиды - http://www.klerk.ru/buh/articles/168887/

Подрядчик, принимая стройматериалы, обязан проверить их количество и качество. При этом Гражданский кодекс РФ предусматривает возможность возврата покупателем товаров поставщику лишь в определенных ситуациях - http://www.klerk.ru/buh/articles/168843/

Расчет пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством начиная с января 2010 года - http://www.klerk.ru/buh/articles/169352/

Депутаты Государственной Думы приняли закон о внесении изменений в статью 45 части первой и в главу 253 части второй Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ, а также о признании утратившим силу Федерального закона "О сборах за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции". Утвержденный законопроект предполагает внести около 100 изменения в 23 федеральных закона. Так, в частности переутверждаются размеры госпошлин, предусмотренные пунктами 1 статьей НК РФ 33333, 33331, 33328,33326, 33321, 33319, а также статьей 33330.

Мэр Москвы и главы объединений профсоюзов и работодателей подписали соглашение, согласно которому минимальная зарплата в Москве в 2010 г составит 10 тыс 100 руб., передает ПРАЙМ-ТАСС. Согласно принятому соглашению, минимальная заработная плата в Москве с 1 января 2010 г вырастет с 8 700 рублей до 9 500 рублей, а с 1 мая - до 10 100 рублей.

Организация приобретает товары (работы, услуги) у плательщиков ЕНВД, которые не применяют ККТ. Для подтверждения расходов ей понадобятся товарные чеки, квитанции или другие документы, свидетельствующие об оплате. Такое разъяснение дал Минфин России в письме от 22.10.2009 г. № 03-01-15/9-470.

Минфин РФ разъясняет, подлежит ли включению в налогооблагаемую базу по НДФЛ стоимость путевок в детские оздоровительные лагеря, предоставляемых для детей работников негосударственного дошкольного учреждения (детский сад) открытого акционерного общества. В письме № 03-04-05-01/851 от 03.12.2009 уточняется, что не подлежат налогообложению НДФЛ суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, предоставляемые: за счет средств организаций (индивидуальных предпринимателей), если расходы по такой компенсации (оплате) в соответствии с Кодексом не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций; за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ; за счет средств, получаемых от деятельности, в отношении которой организации (индивидуальные предприниматели) применяют специальные налоговые режимы.

Вредные условия. Письмо Минфина РФ от 10.12.09 № 03-04-06-02/89 / Выплаты работникам за вредные условия труда освобождаются от НДФЛ и ЕСН, но только в том случае, если данные компенсации закреплены в коллективном договоре и предоставляются по итогам аттестации рабочих мест. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 10.12.09 № 03-04-06-02/89.

Выходное пособие. Письмо Минфина РФ от 02.12.09 № 03-03-05/219 / В Письме Минфин РФ рассмотрел вопрос об учете в целях исчисления налога на прибыль расходов организации на выплату выходного пособия работнику в случае, если выплата пособия предусмотрена дополнительным соглашением к трудовому договору, а увольнение происходит по основаниям, не предусмотренным ст. 178 ТК РФ. Чиновники Минфина РФ, делая ссылку на ст. 178 ТК РФ отмечают, в соответствии с ч. 1 ст. 178 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата работников организации увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка. Кроме того, в случае расторжения трудового договора по основаниям, указанным в ч. 3 ст. 178 ТК РФ, выходное пособие выплачивается работникам в размере двухнедельного среднего заработка. Вместе с тем, на основании вышеуказанной статьи трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий. При этом согласно ч. 3 ст. 57 ТК РФ, если при заключении трудового договора в него не были включены какие-либо условия, эти условия могут быть определены отдельным приложением к трудовому договору либо отдельным соглашением сторон, заключаемым в письменной форме, которые являются неотъемлемой частью трудового договора. Таким образом, по мнению чиновников Минфина РФ, в случае, если дополнительным соглашением к трудовому договору, являющимся неотъемлемой частью трудового договора, предусмотрена выплата выходного пособия при увольнении сотрудника по основаниям, не предусмотренным ст. 178 ТК РФ, то такие расходы могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации независимо от оснований расторжения трудового договора.

Пени и авансы. Письмо ФНС РФ от 13.11.09 № 3-2-06/127 / Если сумма налога на прибыль оказалась меньше суммы авансовых платежей, то пени за просрочку уплаты авансов должны быть соразмерно уменьшены. Каким образом это сделать, Федеральная налоговая служба разъяснила в письме от 13.11.09 № 3-2-06/127. По общему правилу на сумму налога, не уплаченного в установленный срок, начисляются пени за каждый календарный день просрочки (п. 3 ст.75 НК РФ). Право налоговых органов начислять пени распространяется также и на случаи несвоевременной уплаты авансовых платежей (п. 3 ст. 58 НК РФ). Напомним, что авансовые платежи по налогу на прибыль вносятся не позднее 28-го числа каждого месяца (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Таблетки. Приказ Федеральной службы по тарифам от 11 декабря 2009 г. N 442-а "Об утверждении Методики определения органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации предельных оптовых и предельных розничных надбавок к фактическим отпускным ценам производителей на жизненно необходимые и важнейшие лекарственные средства".

Иностранцы на фирме. Постановление Правительства РФ от 16 декабря 2009 г. N 1031 "Об установлении на 2010 год допустимой доли иностранных работников, используемых хозяйствующими субъектами, осуществляющими деятельность в сфере розничной торговли и в области спорта на территории Российской Федерации" / Установлена допустимая доля иностранных работников в сфере розничной торговли и в спорте на 2010 г. Как и в 2009 г., не допускается использование иностранной рабочей силы в розничной торговле алкогольными напитками, включая пиво, фармацевтическими товарами. То же самое касается розничной торговли вне магазинов (в палатках, на рынках и т.п.). При осуществлении деятельности в области спорта (код ОКВЭД 92.62) разрешенная численность иностранных работников составляет до 25% от общего числа привлеченных работников.

Аукционы. Распоряжение Правительства РФ от 17 декабря 2009 г. N 1996-р О перечне товаров, работ, услуг, размещение заказов соответственно на поставки, выполнение, оказание которых для федеральных нужд осуществляется путем проведения открытого аукциона в электронной форме с 1 января по 30 июня 2010 г. / Перечни товаров (работ, услуг), размещение заказов на поставки которых осуществляются только путем проведения аукциона, устанавливаются Правительством РФ. Если товары (работы, услуги) включены в указанные перечни, размещение заказов на их поставки (выполнение, оказание) для государственных или муниципальных нужд должно осуществляться с 1 июля 2010 г. путем проведения открытого аукциона в электронной форме. Это новшество является антикоррупционной мерой, поскольку использование интернет-технологий позволит исключить личные контакты между органами власти и поставщиками на стадии размещения заказа. Определен перечень товаров (работ, услуг), размещение заказов на поставки (выполнение, оказание) которых для федеральных нужд осуществляется путем проведения открытого аукциона в электронной форме с 1 января по 30 июня 2010 г. В этот перечень вошли пищевые продукты и напитки, продукция сельского хозяйства, нефть сырая и газ природный, а также услуги по их добыче, табачные изделия, одежда, мех и изделия из меха (за исключением детской одежды), кожа и изделия из кожи, мыло и моющие средства, парфюмерная продукция и косметические средства, автомобили и детали к ним, прицепы и полуприцепы, гаражное оборудование, природная вода и лед, услуги по техобслуживанию и ремонту автомобилей, услуги по уборке зданий, фармацевтические препараты, лекарственные растительные продукты и др. Проведение аукциона (за исключением открытого аукциона в электронной форме) или конкурса на размещение заказов на поставки таких товаров (выполнение работ, оказание услуг) для федеральных нужд не допускается.

АИФы. Приказ Федеральной службы по финансовым рынкам от 13 августа 2009 г. N 09-32/пз-н "Об утверждении требований к размеру и порядку расчета собственных средств акционерного инвестиционного фонда" / Установлено, что размер собственных средств акционерного инвестиционного фонда на дату представления документов для получения лицензии должен составлять не менее 35 млн руб (ранее - не менее 5 млн руб.).

Наши штрафы. Федеральный закон от 21 декабря 2009 г. N 336-ФЗ "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" / Если обнаружится, что на борт самолета пронесен багаж, не прошедший досмотр или запрещенный к перевозке, гражданам нужно будет заплатить штраф от 1 до 3 тыс. руб., должностным лицам - от 10 до 30 тыс. руб. За невыполнение законных распоряжений командира пассажиры воздушного судна должны будут заплатить от 2 до 5 тыс. руб. Возможен административный арест на срок до 15 суток. Повышен размер штрафа за распитие спиртных напитков в транспорте общего пользования. Он установлен в размере от 500 до 700 руб. (ранее - от 300 до 500 руб.).

Еще. Федеральный закон от 21 декабря 2009 г. N 330-ФЗ "О внесении изменения в статью 23.3 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" / С 300 до 2 000 руб. увеличен максимальный размер административного штрафа, который могут назначать начальники дежурных смен дежурных частей линейных управлений (отделов, отделений) внутренних дел на транспорте, начальники линейных пунктов милиции. Указанные должностные лица уполномочены рассматривать определенные категории дел об административных правонарушениях. Но по некоторым из них минимальный штраф значительно превышает 300 руб. Ранее по этой причине должностные лица не могли реализовать свои полномочия по рассмотрению таких дел. Теперь данное несоответствие устранено.

ЕНВД -2010!!! Приказ Минфина РФ от 19 ноября 2009 г. N 119н "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 8 декабря 2008 г. N 137н "Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и Порядка ее заполнения" / С 1 января 2010 г. ЕСН заменяется страховыми взносами на конкретные виды социального страхования. В связи с этим скорректирована форма налоговой декларации по ЕНВД и порядок ее заполнения. Теперь в строке 030 раздела 3 декларации должны, в частности, указываться суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ОМС, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, уплаченных за налоговый период. Приказ вступает в силу, начиная с представления налоговой декларации за I квартал 2010 г.

ПФР, но не всем. Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 12 ноября 2009 г. N 895н "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам" / С 2010 г. ЕСН заменяется страховыми взносами на конкретные виды социального страхования. Плательщики взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, должны ежегодно представлять в соответствующий территориальный орган ПФР расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам. Утверждена форма такого расчета. Он представляется до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом. По общему правилу к указанным плательщикам относятся ИП, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой. Приказ вступает в силу с 1 января 2010 г.

ИПешникам. Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 26 октября 2009 г. N 847н "Об утверждении формы отчета (расчета), представляемого лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, порядка и сроков его представления" / Адвокаты, ИП, члены крестьянских (фермерских) хозяйств, лица, занимающиеся частной практикой, члены семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера могут добровольно вступать в отношения по обязательному социальному страхованию (ОСС). При этом на них возлагается ряд обязанностей страхователей. Одна их них - предоставление отчетов (расчетов) по средствам ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Утверждена форма такого отчета и порядок его представления. Отчет представляется ежегодно в территориальный орган ФСС РФ по месту регистрации в качестве страхователя в 2 экземплярах: первый остается в территориальном органе, второй возвращается страхователю с отметкой о принятии. Срок представления - не позднее 15 января года, следующего за отчетным. Приказ вступает в силу с 1 января 2010 г. и применяется начиная с представления отчета (расчета) за 2010 г.

НДС - аренда- аккредитованные инофирмы. Приказ МИД РФ и Минфина РФ от 15 октября 2009 г. N 18097/103н "О внесении изменений в Перечень иностранных государств, в отношении граждан и (или) организаций которых, аккредитованных в Российской Федерации, применяется освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость при предоставлении им в аренду помещений на территории Российской Федерации, утвержденный приказом Министерства иностранных дел Российской Федерации и Министерства финансов Российской Федерации от 8 мая 2007 г. N 6498/40н" / От обложения НДС освобождается предоставление иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в России, помещений в аренду на ее территории. Это правило действует, если законодательством иностранного государства установлен аналогичный порядок для российских граждан и организаций, аккредитованных в данном государстве, либо если такая норма предусмотрена международным договором (соглашением) России. Дополнен Перечень иностранных государств, в отношении граждан и (или) организаций которых применяется освобождение от НДС при аренде. В перечень включены Испания (аренда жилых помещений без ограничений), Словения и Черногория (аренда служебных (офисных) и жилых помещений без ограничений). Приказ вступает в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС. Изменения применяются к правоотношениям, возникшим со дня вступления в силу приказа, утвердившего указанный выше перечень.

Таможня - авансы - сверка. Приказ Федеральной таможенной службы от 23 ноября 2009 г. N 2116 "Об утверждении формы акта выверки авансовых платежей" / По требованию плательщика таможенный орган должен представить отчет о расходовании средств, внесенных в качестве авансовых платежей (но не более чем за 3 года). Если плательщик не согласен с результатами отчета, то проводится совместная выверка расходования средств плательщика. Вводится новая форма акта выверки авансовых платежей. Структура этого документа полностью изменилась. В акте отражаются следующие операции: поступление авансовых платежей, зачет в указанные платежи, их расходование и возврат. Сумма каждой операции должна отражаться и по данным плательщика, и по данным таможенного органа. Номера платежных документов указывать не нужно. Приказ вступает в силу с 1 января 2010 г.

Стройка - бюджет - проверка смет! Приказ Министерства регионального развития РФ от 13 октября 2009 г. N 474 "О подведомственном федеральном государственном учреждении, уполномоченном на проведение проверки достоверности определения сметной стоимости объектов капитального строительства, строительство которых финансируется с привлечением средств федерального бюджета" / С 1 января 2010 г. вводится проверка достоверности определения сметной стоимости объектов капстроительства, финансируемых из федерального бюджета. Она проводится по всем объектам независимо от необходимости получения разрешения на строительство, обязательности подготовки и (или) госэкспертизы проектной документации. Цель проверки - установить соответствие сметной стоимости строительства сметным нормативам, физическим объемам работ, конструктивным, организационно-технологическим и другим решениям, предусмотренным проектной документацией. Определено федеральное госучреждение, уполномоченное на проведение таких проверок. Им стало Главное управление государственной экспертизы.

Расчетный и иные счета - новости! Указание ЦБР от 25 ноября 2009 г. N 2342-У "О внесении изменений в Инструкцию Банка России от 14 сентября 2006 года N 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)" / Скорректирована Инструкция, определяющая порядок открытия и закрытия кредитными организациями (филиалами), подразделениями расчетной сети ЦБР банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам) юридических и физических лиц, ИП, а также физлиц, занимающихся частной практикой в валюте Российской Федерации и иностранных валютах. Так, действие инструкции теперь не распространяется на порядок открытия и закрытия счетов, открываемых в расположенных за пределами России обособленных подразделениях кредитных организаций, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации. Установлено, что клиенту может быть открыто несколько счетов на основании одного договора. Соответствующая возможность должна быть предусмотрена договором между банком и клиентом. Запись об открытии счета на основании одного договора вносится в Книгу регистрации открытых счетов не позднее рабочего дня, следующего за днем получения банком волеизъявления клиента об открытии счета. Банк обязан располагать документальным подтверждением такого волеизъявления. Способы его фиксирования определяются банком в банковских правилах и (или) договором. Установлено, что в предусмотренных в банковских правилах случаях для открытия счета клиента - юрлица в банк могут представляться заверенные выписки из некоторых документов. Это документы, образующиеся в деятельности клиента, или документы, имеющие непосредственное отношение к его деятельности и образующиеся в деятельности юрлиц (органов власти), в ведении которых находится клиент. Для открытия корреспондентского счета иностранной кредитной организации банк вправе принять вместо карточки с образцами подписей и оттиска печати альбом образцов подписей уполномоченных лиц. Уточнено, что установление личности таких лиц не требуется, если иное не определено в банковских правилах. Указание вступает в силу по истечении 10 дней после официального опубликования в "Вестнике Банка России". Банковские правила приводятся в соответствие с новыми положениями в течение 3 месяцев со дня вступления Указания в силу.

Регистрация прав, реестрики. Федеральный закон от 21 декабря 2009 г. N 334-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" / Внесен ряд изменений в законы о госрегистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, о государственном кадастре недвижимости и некоторые другие акты федерального законодательства. Изменения направлены на повышение качества оказания услуг по госрегистрации. Так, с даты вступления поправок в силу гражданам больше не нужно будет обращаться и в Роснедвижимость, и в Росреестр (соответственно для получения кадастрового паспорта и для подачи заявления о регистрации) - для госрегистрации достаточно будет обратиться только в Росреестр. При этом процедура регистрации должна быть завершена в течение месяца со дня принятия им документов. Закреплена возможность представлять заявление о регистрации по почте.


20

Ветераны. Федеральный закон от 17 декабря 2009 г. N 311-Ф3 "О внесении изменения в Федеральный закон "О ветеранах" / Расширен перечень лиц, признаваемых ветеранами боевых действий. Такой статус получили военнослужащие и сотрудники федеральных органов исполнительной власти, которые обеспечивали безопасность и защищали российских граждан в Южной Осетии и Абхазии в период с 8 по 22 августа 2008 г.

Банкроты. Федеральный закон от 17 декабря 2009 г. N 323-ФЗ "О внесении изменений в статьи 20 и 20 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" и статью 4 Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" / Уточнены положения некоторые законодательных актов о несостоятельности (банкротстве). До 1 января 2011 г. отложено вступление в силу положений, согласно которым арбитражный управляющий, во-первых, является субъектом профессиональной деятельности, занимается частной практикой, и во-вторых, не обязан регистрироваться как ИП. С 5 до 85 тыс. руб. увеличен минимальный фиксированный размер оплаты услуг лиц, привлеченных внешним или конкурсным управляющим для обеспечения своей деятельности. Такое вознаграждение полагается, если балансовая стоимость активов должника составляет 1-3 млн. руб. На 10 тыс. руб. увеличен размер вознаграждения временного управляющего при балансовой стоимости активов должника от 100 млн руб. до 1 млрд руб. и более.

Разумная деловая цель должна быть в каждом заключенном договоре. Эту простую истину еще раз подтвердил ВАС. Он согласился с мнением налоговиков и нижестоящих судов, что договор поручения, подписанный налогоплательщиком был заключен без намерения создать правовые последствия и не имеет разумной деловой цели. Что привело к исключению из состава расходов при исчислении УСН сумм, выплаченных контрагенту по договору поручения. Определение ВАС РФ от 30 ноября 2009 г. N ВАС-14967/09

Отчетность подписана Другим. Письмо Минфина РФ от 27.11.09 № 03-02-07/1-523 / Организация планирует передать ведение бухгалтерского и налогового учета специализированной организации с правом быть уполномоченным представителем налогоплательщика, в том числе представлять налоговые декларации в налоговые органы. Вправе ли работник специализированной организации на основании доверенности от руководителя специализированной организации подписывать декларации организации-налогоплательщика? Налоговая отчетность может быть завизирована уполномоченным представителем налогоплательщика, действующим на основании доверенности (п. 3 ст. 29 НК РФ). В качестве уполномоченного представителя может выступать не только руководитель специализированной организации, но любой штатный работник этой фирмы, которому руководитель доверит составлять декларации клиентов-налогоплательщиков и подписывать отчетность. Если уполномоченным представителем выступает штатный работник специализированной организации, то доверенность на право подписи отчетности налогоплательщика должна быть выдана на имя директора указанной специализированной организации с правом передоверия другому лицу (ст. 185 - 189 Гражданского кодекса РФ). К декларации, подписанной сотрудником специализированной организации, необходимо приложить две доверенности - на руководителя этой организации и на этого сотрудника. Согласно статье 187 ГК РФ, доверенность на сотрудника должна быть заверена нотариально. Реорганизация. Письмо Минфина РФ от 23.11.09 № 03-04-06-02/84 / Организация реорганизована в форме преобразования 1 августа 2009 года. Может ли правопреемник учитывать суммы, выплаченные работникам до реорганизации, и, соответственно, продолжить применять регрессивную шкалу по ЕСН? Минфин России в очередной раз ответил на этот вопрос отрицательно.

Личный авто. Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов учитываются в пределах норм, установленных Правительством РФ. Эти нормы установлены Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 92 в следующих размерах: при использовании легкового автомобиля с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см включительно - 1200 руб. в месяц; при использовании легкового автомобиля с рабочим объемом двигателя свыше 2000 куб. см - 1500 руб. в месяц. Работники, использующие личный автотранспорт в служебных целях, обязаны документально подтвердить и обосновать затраты. Кроме того, если работник отсутствует на рабочем месте (отпуск, по болезни), то есть когда личный автомобиль не эксплуатируется, компенсация не выплачивается. (ПИСЬМО Минфина РФ от 03.12.2009 № 03-04-06-02/87)

УСЛУГИ СВЯЗИ! Письмо Минфина РФ от 13.11.09 № 03-03-06/1/750 / Минфин РФ в данном письме разъясняет порядок документального подтверждения доходов и расходов при исчислении налога на прибыль у налогоплательщика - исполнителя и заказчика при оказании услуг связи. В письме отмечается, что при применении метода начисления доходы от реализации услуг признаются в налоговом учете исполнителя на дату, в которую у заказчика появляется обязанность оплатить оказанные ему услуги, определяемую в соответствии с договором возмездного оказания услуг. Таким образом, учитывая то, что для определения величины доходов от реализации услуг и момента их признания в налоговом учете достаточно договора возмездного оказания услуг, для целей налогообложения прибыли налогоплательщика-исполнителя ежемесячное составление актов об оказании услуг связи не требуется. Кроме того, в случае если из требований законодательства и (или) условий договора об оказании услуг не следует, что акт об оказании услуг связи подлежит ежемесячному составлению, то для целей документального подтверждения в налоговом учете расходов заказчика ежемесячное составление актов также не требуется.

Реализация ОС!!! Письмо Минфина от 10.11.09 N 03-03-06/2/220 / При определении финансового результата от реализации ранее, чем по истечении пяти лет с момента введения в эксплуатацию основных средств, в отношении которых применялись нормы ст. 258 Кодекса, налоговая база определяется как доходы от реализации, уменьшенные на остаточную стоимость, исчисленную в соответствии с положениями ст. 257 Кодекса. При этом в целях расчета остаточной стоимости основного средства в качестве значения его первоначальной стоимости принимается первоначальная стоимость, по которой основное средство было принято к учету, т.е. сумма расходов на приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором основное средство пригодно для использования. Сумма восстановленной амортизационной премии должна быть включена в состав внереализационных доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Перерегистрация 000!!! Федеральный закон от 17 декабря 2009 г. N 310-Ф3 "О внесении изменения в статью 5 Федерального закона "О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" / Статья 1 - Внести в часть 2 статьи 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 года N 312-Ф3 "О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, N 1, ст. 20; N 29, ст. 3642) изменение, заменив слова "не позднее 1 января 2010 года" словами "при первом изменении уставов таких обществ". Статья 2 - 1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования. 2. Положения части 2 статьи 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 года N 312-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (в редакции настоящего Федерального закона) применяются к обществам с ограниченной ответственностью, уставы которых не были приведены в соответствие с частью первой Гражданского кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 30 декабря 2008 года N 312-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации") и Федеральным законом от 8 февраля 1998 года N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (в редакции Федерального закона от 30 декабря 2008 года N 312-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации") до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Новости про счета-фактуры и другие… / Федеральный закон от 17 декабря 2009 г. N 318-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с введением заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость". Предусмотрен заявительный порядок возмещения НДС. Он представляет собой зачет (возврат) суммы налога, заявленной к возмещению в декларации, до завершения проводимой на ее основе камеральной налоговой проверки. Воспользоваться данным порядком могут организации, у которых совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ, уплаченная за 3 предшествующих календарных года, составляет не менее 10 млрд руб.; налогоплательщики, предоставившие банковскую гарантию. Она должна предусматривать обязательство банка внести за плательщика суммы налога, излишне полученные им (зачтенные ему) в результате возмещения в заявительном порядке, если решение о возмещении будет отменено. Заявление о применении порядка подается в налоговый орган не позднее 5 дней со дня подачи декларации. Решение о возмещении или об отказе принимается также в течение 5 дней. Возможен зачет и (или) возврат заявленной суммы. Если возмещенная сумма налога превысит ту, которая подлежит возмещению по результатам налоговой проверки, решения о возмещении, а также о зачете и (или) возврате отменяются в части суммы, не подлежащей возмещению. Соответствующая сумма возвращается в бюджет. Разработан порядок уплаты банком этой суммы по банковской гарантии (в случае неуплаты налогоплательщиком). Сокращен перечень документов, необходимых для освобождения от НДС реализации товаров (работ, услуг) в рамках оказания безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации. Исключена выписка банка. Федеральный закон вступает в силу со дня его официального

Приказом ЦБ от 17.12.2009 № ОД-796 отозвана лицензия на осуществление банковских операций у кредитной организации Небанковская кредитная организация НКО "МРП" (ООО) (г. Москва).

Пенсионный Фонд опубликовал ответы на часто задаваемые вопросы по страховым взносам и отмене ЕСН / Специалисты фонда разъяснили, что дополнительной регистрации в органах ПФР не требуется. Так как организации и их обособленные подразделения, состоящие на учете в качестве страхователей, автоматически признаются плательщиками взносов. Причем проводить с ними сверку платежей по состоянию на 31.12.2009 ПФР не планирует. Помимо подборки ответов, на сайте также размещена справочная информация о необлагаемых взносами выплатах, льготных категориях плательщиков и др. (Официальный сайт Пенсионного фонда РФ)

Вспомним - бщество не вправе принимать решение о распределении своей прибыли между участниками общества, в частности: до полной оплаты всего уставного капитала общества (а он с 01.01.10 - 10000 руб.), если на момент принятия такого решения общество отвечает признакам банкротства или если указанные признаки появятся у общества в результате принятия такого решения, если на момент принятия такого решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения (ст. 29 Федерального закона № 14-ФЗ).

НДС и игры. Постановление Правительства РФ от 14 декабря 2009 г. N 1010 "Об утверждении перечня товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации для их использования в целях проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в г. Сочи, ввоз которых на таможенную территорию Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость" / Согласно НК РФ при ввозе в Россию товаров (за исключением подакцизных), используемых для проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в Сочи, не уплачивается НДС. Утвержден перечень таких товаров. В их числе - безалкогольные напитки, горнолыжные и парадные брюки, куртка, ветрозащитный костюм, прогулочные шорты (бриджи), сверло для снега, брошюровальные машины, компьютерные накопительные устройства, радиостанции, оборудование для синхронного перевода, видеозаписывающая аппаратура. Приведены соответствующие коды ТН ВЭД РФ.

ПИЩА. Постановление Правительства РФ от 14 декабря 2009 г. N 1009 "О порядке совместного осуществления Министерством здравоохранения и социального развития Российской Федерации и Министерством сельского хозяйства Российской Федерации функций по нормативно-правовому регулированию в сфере контроля за качеством и безопасностью пищевых продуктов и по организации такого контроля" / Распределены функции по нормативно-правовому регулированию в сфере контроля за качеством и безопасностью пищевых продуктов и по организации такого контроля (далее - регулирование). Так, Минздравсоцразвития России и Роспотребнадзор осуществляют регулирование по вопросам соблюдения санитарно-эпидемиологических требований к пищевым продуктам и продовольственному сырью в целях защиты жизни и здоровья человека. В частности, это вопросы обеспечения качества и безопасности пищевых продуктов при их изготовлении, хранении, перевозке и реализации; обеспечения безопасности услуг общественного питания; утилизации или уничтожения некачественных, опасных продуктов. Минсельхоз России и Россельхознадзор уполномочены осуществлять регулирование по вопросам соблюдения ветеринарно-санитарных требований в отношении объектов ветеринарного надзора. К последним относятся пищевые продукты животного происхождения непромышленного изготовления, предназначенные для розничной продажи, а также продовольственное сырье животного происхождения, не подвергшееся промышленной или тепловой обработке (мясо, сырое молоко, яйца и др.). Кроме того, объектами ветеринарного надзора являются деятельность по заготовке, переработке, перевозке и хранению указанной продукции, а также условия ее утилизации или уничтожения. Минздравсоцразвития России совместно с Минсельхозом России будут осуществлять регулирование по вопросам государственной регистрации новых пищевых продуктов животного происхождения. Кроме того, предусмотрено взаимодействие Роспотребнадзора, Россельхознадзора и их территориальных органов по вопросам обеспечения качества и безопасности пищевых продуктов.

При выдаче векселей с дисконтом, предусматривающих начисление процентов на вексельную сумму, доходы, полученные по таким векселям, относятся у векселедержателя к полученным процентам по ценным бумагам. При этом налогоплательщик на основании аналитического учета внереализационных доходов и расходов ведет расшифровку доходов (расходов) в виде процентов по ценным бумагам, по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада и (или) иным образом оформленным долговым обязательствам. В аналитическом учете налогоплательщик самостоятельно отражает сумму доходов (расходов) в сумме причитающихся в соответствии с условиями указанных договоров (а по ценным бумагам - в соответствии с условиями эмиссии, по векселям - условиями выпуска или передачи (продажи)) процентов отдельно по каждому виду долгового обязательства. Порядок налогового учета не изменяется, если вексель приобретен у третьих лиц. Минфин РФ письмо № 03-03-06/2/230 от 04.12.2009.

Дебиторкин суд. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ОКРУГА от 25 сентября 2009 г. по делу N А32-8964/2007-12/190. Отсутствие договоров, актов, накладных, уничтоженных в связи с истечением установленного срока хранения, не является основанием для отказа налогоплательщику в списании дебиторской задолженности во внереализационные расходы на основании подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ. Действующее налоговое законодательство не предусматривает хранение документов, касающихся списанной на убытки дебиторской задолженности с истекшими сроками исковой давности или на прибыль кредиторской задолженности с истекшими сроками исковой давности, более длительное время (более 4 лет), чем иные документы, акт инвентаризации, письменное обоснование списания и приказ руководителя являются на момент проведения проверки первичными учетными документами, на основании которых производятся записи в бухгалтерском учете операции по списанию дебиторской задолженности с истекшими сроками исковой давности на убытки.

Письмом от 07.12.09 № 03-04-05-01/864 Минфин России разъяснил вопрос представления имущественного налогового вычета по НДФЛ. Разъяснено, в частности, что налогоплательщик вправе уменьшить сумму доходов, полученных от продажи автомобиля, находившегося у него в собственности, на сумму расходов по его приобретению. К расходам, связанным с получением доходов от продажи автомобиля, относится, в частности, стоимость таможенного оформления автомобиля, приобретенного в иностранном государстве, а также суммы оплаты услуг банка по приему и перечислению таможенных платежей в соответствии с действующим законодательством. Нет оснований для уменьшения доходов, полученных от продажи автомобиля, на сумму расходов, связанных с обязательным страхованием автогражданской ответственности. Данные расходы не относятся к расходам, связанным с получением доходов от продажи автомобиля.

На сайте ФНС появилась программа подготовки документов для регистрации компании / Налоговая служба разместила на сайте новые версии программ подготовки документов, используемых при регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. От прежних версий их отличает следующее: обновлены справочники органов, осуществляющих государственную регистрацию, юридических лиц и индивидуальных предпринимателей; обновлен классификатор адресов России; обновлен справочник видов документов, удостоверяющих личность налогоплательщика. (Официальный Интернет-сайт ФНС РФ)

Суд согласился с мнением налоговиков и нижестоящих судов, что договор поручения, заключенный налогоплательщиком был заключен без намерения создать правовые последствия и не имеет разумной деловой цели. Что привело к исключению из состава расходов при исчислении УСН сумм, выплаченных контрагенту по договору поручения. Определение ВАС РФ от 30 ноября 2009 г. N ВАС-14967/09

Вычет. Письмом от 01.12.09 № 03-04-05-01/843 Минфин разъяснил вопрос предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). Разъяснено, в частности, что для получения данного социального налогового вычета имеет значение только факт оплаты услуг по лечению в налоговом периоде. Социальный налоговый вычет в сумме произведенных расходов на лечение предоставляется налогоплательщику при подаче им декларации за тот налоговый период, в котором такие расходы были понесены, вне зависимости от того, что фактическое оказание услуг медицинским учреждением может производиться в следующем налоговом периоде.

Изменения в исчислении пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8297

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/256 от 02.12.2009 разъясняет, необходимо ли отражать в Книге учета доходов и расходов суммы "входного" НДС отдельной строкой организации, применяющей УСН, которая приобретает товары на перепродажу.

Выходное пособие. Письмом от 07.12.09 № 03-03-06/1/789 Минфин разъяснил, что порядок учета в целях налогообложения прибыли организации выходных пособий при увольнении работников. Разъяснено, в частности, что расходы по выплате выходного пособия при увольнении сотрудника по основаниям, не предусмотренным статьей 178 ТК РФ, могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации - в случае, если такая выплата предусмотрена трудовым договором, дополнительным соглашением к трудовому договору, являющимся неотъемлемой частью трудового договора, или коллективным договором.

Суточные. Московские налоговики напомнили, что начиная с 1 января 2009 года суточные в размере, установленном локальным нормативным актом организации, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы не облагаются ЕСН. Если суммы, выданные под отчет, документально не подтверждены, они также не облагаются ЕСН, разъяснено письмом УФНС России по г. Москве от 18.06.09 № 16-15/061727, потому что они не относятся к расходам, учитываемым для целей налога на прибыль.


16

ВЗНОСЫ - 2010. Письмо Департамента организации администрирования страховых взносов Пенсионного фонда РФ от 8 декабря 2009 г. N 30/187 "Образцы заполнения платежных поручений и коды КБК" / С 1 января 2010 г. ЕСН заменяется страховыми взносами на конкретные виды социального страхования. В связи с этим ПФР направил памятку по заполнению расчетных документов на перечисление страховых взносов в ПФР и фонды ОМС с указанной даты. Она предназначена для руководителей и работников бухгалтерских служб организаций и предприятий. Платежные поручения на перечисление страховых взносов в указанные фонды оформляются плательщиками при перечислении платежей со своих счетов. При этом по каждому виду платежа должны оформляться отдельные платежные поручения. Приводятся образцы их заполнения.

Работник специализированной организации, осуществляющей ведение налогового и бухгалтерского учета, может подписывать декларации компанииналогоплательщика. ПИСЬМО Минфина РФ от 27.11.2009 № 03-02-07/1-523

Минфин в своем письме № 03-11-06/2/253 от 01.12.2009 поясняет особенности учета доходов кооператива, применяющего УСН, если кроме членских и целевых взносов на содержание овощехранилища и уставной деятельности кооператива, иных финансовых поступлений нет, поскольку коммерческой деятельностью кооператив не занимается. Из этих средств кооператив выплачивает заработную плату председателю и наемным работникам, проводит оплату стоимости содержания, обслуживания и ремонта имущества общества, а также оплату коммунальных услуг (электроэнергии, вывоза мусора). В письме отмечается, что суммы, полученные кооперативом в виде членских взносов и целевых взносов на содержание овощехранилища, не подлежат включению в налоговую базу при применении УСН при условии использования указанных взносов исключительно на содержание некоммерческой организации или ведение ею уставной деятельности. В случае использования членских взносов не по назначению, указанные взносы следует включать в налоговую базу по УСН.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: ШТРАФЫ - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8286

У. е.- расчеты: как не допустить просчета - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8295

Новые формы отчетности для ПФР - http://www.pravcons.ru/publ14-12-2009-1.php

Что постоянно путают при выплате декабрьских премий - http://www.pravcons.ru/publ16-12-2009-3.php

В декабрьской зарплате есть несколько непривычных правил - http://www.pravcons.ru/publ16-12-2009-2.php

Образцы заполнения платежных поручений и коды кбк. Главное в документе - http://www.pravcons.ru/publ16-12-2009-1.php

4-ФСС. Подписаны соответствующие приказы - от 06.11.09 № 871н и от 26.10.2009 № 847н. Минздравсоцразвития утвердил: формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения; формы отчета (расчета), представляемого лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, порядка и сроков его представления.

"Продажа" трудовых книжек! МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 3 декабря 2009 года № 03-07-11/305 / По вопросам налогообложения налогом на добавленную стоимость при передаче сотрудникам бюджетного учреждения подарков, а также трудовых книжек, выдаваемых сотрудникам такого учреждения за плату, и сообщает. Согласно статье 146 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее -Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость являются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации независимо от источника финансирования. При этом передача права собственности на товары (работы, услуги) на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг). Таким образом, по нашему мнению, передача подарков сотрудникам бюджетного учреждения, а также выдача сотрудникам этого учреждения трудовых книжек за плату для целей налогообложения налогом на добавленную стоимость является реализацией товаров и подлежит налогообложению этим налогом в общеустановленном порядке. Одновременно отмечаем, что настоящее письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер, оно не содержит правых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания.

Внимание! Сертификация - 2010. Постановление Правительства РФ от 1 декабря 2009 г. N 982 "Об утверждении единого перечня продукции, подлежащей обязательной сертификации, и единого перечня продукции, подтверждение соответствия которой осуществляется в форме принятия декларации о соответствии" / Утверждены единые перечни продукции, подлежащей обязательной сертификации, и продукции, подтверждение соответствия которой осуществляется в форме принятия декларации о соответствии. Так, сертификации подлежат некоторые углеводороды, нефтепродукты, продукция для прокладки железных дорог и сборки вагонов, металлическая посуда, изделия из латекса и резины, паровые котлы, горно-шахтное оборудование, различное электрооборудование, лампы накаливания. Во второй перечень вошли некоторые нефтяные смазочные масла, крепежные изделия общемашиностроительного применения, минеральные удобрения, пластмассовые бытовые изделия, товары бытовой химии, лакокрасочные материалы, электрооборудование, мебель, бумажные изделия и др. Ранее утвержденные перечень товаров, подлежащих обязательной сертификации, и перечень продукции, подлежащей декларированию соответствия, утратили силу. Постановление вступает в силу по истечении 2 месяцев со дня его официального опубликования, за исключением отдельных положений, для которых предусмотрены иные сроки вступления в силу.

ПОЖАР!!! Организация понесла убытки вследствие пожара в здании, которое было застраховано от пожара. Каков порядок учета при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль указанных убытков? Как разъяснили московские налоговики в письме от 25.06.09 № 16-15/065190, материальные потери от пожара для признания их в качестве внереализационных расходов, уменьшающих полученные доходы, должны быть документально подтверждены; справкой Государственной противопожарной службы МЧС России; протоколом осмотра места происшествия; актом о пожаре, которыми устанавливается причина возгорания. Кроме того, материальные потери должны быть подтверждены актом инвентаризации, в котором фиксируется стоимость утраченного имущества. Факт отсутствия виновных лиц подтверждается справкой о прекращении уголовного дела.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/780 от 01.12.2009 разъясняет, достаточно ли договора аренды в качестве первичного документа для целей исчисления налога на прибыль и подтверждения расходов организации, если организация ООО заключила с физическим лицом (не являющимся ИП) договор аренды транспортного средства с экипажем. При этом для подтверждения расходов в виде платы за услуги по управлению транспортным средством необходимо наличие документов, подтверждающих факт оказания таких услуг налогоплательщику. Таким документом может быть, например, акт приема-передачи услуг.

Газета "Учет. Налоги. Право" № 47, 15-21 декабря 2009 года - новости: Налоговики планируют освободить компании от комиссий, "вмененки" и лишних бумаг / ФНС предписала инспекторам собирать досье на каждую мигрирующую компанию / Еще пять самых обсуждаемых новостей / Компании, возможно, смогут влиять на решения УФНС по апелляционным жалобам / ВАС РФ: штраф за несдачу декларации не может в разы превышать недоимку / С нового года снова вырастут детские пособия и материнский капитал / Налоговикам разрешили запрашивать выписки по счетам за любой период / Чиновники признали, что при переходе на "упрощенку" штат проверяют на 1 января / Минфин уточнил, как учитывать деньги, которые вернул работник / ФСС больше не финансирует обучение по охране труда / Новая арбитражная практика. Командировочные учитывают в периоде утверждения авансового отчета / Новая арбитражная практика. Разница в данных по кассе и в учете не говорит о сокрытии выручки / ПФР на примерах показал, как будем заполнять платежки по взносам / Что изменится в платежках при перечислении платежей в ФОМС / Какие реквизиты писать в поручении на уплату взносов в ПФР / Как заполнить платежку, если компания обнаружит недоимку по взносам за 2009 год / По каким КБК перечислять штрафы, связанные с новыми взносами / Спорный код в платежке Чиновники уверены, что в поручении на взносы должен стоять статус 01 / Как минимум есть две серьезные причины перепроверить график отпусков за этот год / Для исправления записей в трудовой книжке действуют очень строгие правила / Трудовой спор. Компания убедила бывшего сотрудника не требовать восстановления / Вопрос чиновнику. Можно ли уволить сотрудницу, если срок договора истек в отпуске по уходу за ребенком? / Идеальный документ. Особый приказ, который наладит кадровый учет командировок / Как обосновать представительские расходы в командировке / Какими документами подтверждать размер суточных / Вопрос недели. "…Инспекторы оштрафовали за то, что в чеке не пропечаталась цена…" / Убыток от уступки права требования долга по займу можно признать в расходах / В 2010 году изменится порядок возмещения пособий из ФСС на "упрощенке" / При покупке недвижимости счет-фактуру выставляют после регистрации сделки / Доплату за совмещение учитывают в расходах в любом размере / Часто задаваемые вопросы. В декабрьской зарплате есть несколько непривычных правил / Иногда в счете-фактуре можно не писать страну происхождения / Налоговый учет подарков зависит от того, кто их оплатил / Есть быстрый способ зачесть или вернуть переплату по НДФЛ иностранному сотруднику / Как вести журналы счетов-фактур, чтобы угодить инспектору / Алгоритм действий. Необходимо переоценить активы / Как делают коллеги. Как в бухучете вы учитываете имущество дешевле 20 000 рублей? / Ловушка в документе. Приказ о реконструкции составлен раньше, чем она началась / Частые ошибки. Что постоянно путают при выплате декабрьских премий

Московская вкладка "УНП" № 47, 15-21 декабря 2009 года - анонс: Компания доказала, что при смене инспекции зачет всегда проводит новая / Инспекторов и предпринимателя осудили из-за справок об отсутствии долгов / Расходы на чартер можно учесть как командировочные / Личный интерес. Получить второй имущественный вычет на ипотечные проценты не получится / Заграничные командировки исключают из 183 дней пребывания сотрудника в России / Московские судьи разрешают списать расходы по актам, в которых нет даты / Компании понадобится подтвердить, что консультации пригодились в работе / Издание корпоративного журнала относят к затратам на управление компанией

Приложение "Официальные документы" "УНП" № 47, 15-21 декабря 2009 года:

Зарплату в натуральной форме можно списать в расходы в пределах 20 процентов / Письмо Минфина России от 12.11.09 № 03-03-06/2/223 / <О порядке учета расходов в виде выплат сотрудникам на основании трудового договора> / Минфин пояснил, что, поскольку трудовое законодательство запрещает выдавать сотрудникам зарплату в натуральной форме в размере более чем 20 процентов от начисленного за один месяц вознаграждения, все натуральные выплаты свыше этого размера учесть в составе расходов при исчислении налога на прибыль компания не вправе.

Налоговики при проверке вправе истребовать документы и выписки по счетам за любой период / Письмо Минфина России от 23.11.09 № 03-02-07/1-519 / <Об истребовании документов при проверке> / Минфин считает, что инспекторы вправе в ходе налоговой проверки истребовать документы у контрагентов компании и выписки по ее счетам в банке за любое время, а не только в отношении проверяемого периода.

Со следующего года вырастут "детские" и материнский капитал / Федеральный закон от 02.12.09 № 308-ФЗ / "О федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов (извлечение)" / В следующем году размеры детских пособий и материнского капитала увеличатся. Так коэффициент индексации единовременного пособия при рождении ребенка, пособия женщинам, вставшим на учет на ранних сроках беременности, а также минимального размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком будет равен 1,10. А величина материнского капитала составит 343 378,8 рубля.

Расхождение выручки по данным учета и кассового аппарата - не основание для доначисления налога на прибыль / Определение ВАС РФ от 13.11.09 № ВАС-13011/09 / <О порядке исчисления налога на прибыль при расхождении данных о полученной выручке> / Судьи Высшего арбитражного суда постановили, что при несоответствии размера учтенной компанией выручки с данными фискальных отчетов по ККТ налоговики не вправе доначислить компании налог на прибыль. Инспекторы могут только потребовать объяснить причины расхождений.

Со следующего года отменено обучение сотрудников охране труда за счет средств ФСС / Федеральный закон от 28.11.09 № 295-ФЗ / "О признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" / Принят закон, согласно которому с 1 января 2010 года работодатели не будут направлять на обучение охране труда своих сотрудников за счет средств фонда социального страхования.

Возврат работником излишне выплаченной зарплаты увеличивает доход компании / Письмо Минфина России от 03.12.09 № 03-03-05/224 / <О порядке учета излишне выплаченных сумм, возвращенных работником> / Чиновники пояснили, что суммы излишне выплаченной зарплаты, командировочных или компенсации телефонных разговоров в случае их возврата работником относятся к внереализационным доходам компании. При условии, что ранее эти выплаты были включены в состав расходов для целей налогообложения прибыли.

Лимит по числу работников действует на момент применения "упрощенки" / Письмо Минфина России от 25.11.09 № 03-11-06/2/248 / <О праве на применение упрощенной системы> / Чиновники финансового ведомства пояснили, что ограничение по среднесписочной численности работников действует на момент применения "упрощенки", а не на дату подачи заявления о переходе на этот спецрежим . Поэтому если за девять месяцев года, в котором подается заявление о переходе на "упрощенку", лимит по числу работников превышает 100 человек, но на момент фактического перехода на спецрежим - 1 января - этот показатель не будет нарушен, "упрощенку" можно использовать.

Составлена памятка по заполнению платежек на перечисление страховых взносов в ПФР и фонды ОМС / Письмо департамента организации администрирования страховых взносов Пенсионного фонда РФ от 08.12.09 № 30/187 / "Образцы заполнения платежных поручений и коды КБК" / Пенсионный фонд составил памятку по заполнению платежек на перечисление новых взносов на пенсионное и медицинское страхование, которые будут уплачиваться в ПФР и федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования с нового года. А также к памятке приложены наглядные образцы заполнения таких платежных документов.

Письмо МФ от 26.11.09 N 03-02-08/85 / По вопросу об использовании первичных документов, документов бухгалтерского и налогового учета в электронном виде / "...если иное не предусмотрено нормативными правовыми актами Российской Федерации, первичные документы, документы бухгалтерского и налогового учета могут составляться в электронном виде и заверяться электронной цифровой подписью лиц, ответственных за совершение хозяйственных операций и правильность их оформления, при соблюдении условий, установленных Законом N 1-ФЗ"

Письмо МФ от 03.11.09 N 07-02-06/225 / О порядке формирования учетной политики организации; о включении организацией дополнительных показателей и пояснений в свою бухгалтерскую отчетность / "...если при составлении бухгалтерской отчетности организацией выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то в бухгалтерскую отчетность организация включает соответствующие дополнительные показатели и пояснения"

Письмо МФ от 11.11.09 N 07-02-06/235 / О первичных учетных документах, на основании которых ведется бухгалтерский учет хозяйственных операций, проводимых организацией / "Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты, предусмотренные указанным Федеральным законом"

Предприниматель должен отчитаться о среднесписочной численности, даже если у него нет работников / Сдавать сведения о численности персонала обязаны все предприниматели, никаких исключений для бизнесменов, которые не используют наемный труд, этот подпункт не предусматривает. Как разъяснил "Главбуху" Сергей Тараканов, советник государственной гражданской службы Российской Федерации 3 класса, это следует из пункта 3 статьи 80 НК России. Подать сведения о среднесписочной численности работников за 2009 год нужно в налоговую инспекцию по месту жительства. Сделать это необходимо не позднее 20 января 2010 года, по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.03.2007 г. № ММ-3-25/174@.

КБК на 2010 год - лучше проверить на месте - коды классификации доходов бюджетов Российской Федерации, администрируемых ФНС, Федеральной антимонопольной службой, ПФР, ФСС и ФОМС России - http://www.glavbukh.ru/doc/3761 (незабудьте 0000 изменить на 1000)

Новые формы отчетности для ПФР - http://www.pravcons.ru/publ14-12-2009-1.php

Общество необоснованно занизило налоговую базу на сумму выручки, полученной от продажи двух собственных простых векселей, реализованных по договорам купли-продажи другим компаниям- суды - http://www.pravcons.ru/publ14-12-2009-2.php

ТОНКОСТИ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ НДС - КАМЕРАЛКА - http://www.pravcons.ru/publ09-12-2009-2.php

ПОДСЧИТЫВАЕМ СТАЖ С УЧЕТОМ НОВШЕСТВ - http://www.pravcons.ru/publ09-12-2009-4.php

Письмом от 18.11.09 № 03-11-06/2/244 Минфин разъяснил порядок учета организацией-турагентом, применяющей УСН, дополнительной выгоды, которая у нее возникла при продаже путевки по цене выше рекомендованной туроператором. В таком случае налогоплательщик, применяющий УСН, при определении объекта налогообложения учитывает доходы от реализации и внереализационные доходы.

Минфин РФ в письме № 03-08-05 от 26.11.2009 приводит разъяснения относительно налогообложения доходов иностранной компании - резидента Республики Корея, полученных от предоставления российской организации права использования программных средств и баз данных. При покупке программ у корейской фирмы за продавца следует перечислить налог на прибыль.


12

Субсидии селу. Приказ Минсельхоза РФ от 30 октября 2009 г. N 526 "Об утверждении форм отчетности за 2009 г." / В 2009 г. регионам из федерального бюджета выделяются субсидии для поддержки сельского хозяйства. В связи с этим уполномоченные органы субъектов РФ должны представлять в Минсельхоз России отчетность о финансово-экономическом состоянии товаропроизводителей агропромышленного комплекса. Утверждены формы указанной отчетности за 2009 г.

В конце года все компании смогут выяснить, проведут ли у них ревизоры неналоговую проверку в 2010 году. План этих проверок будет опубликован на сайте Генпрокуратуры РФ http://genproc.gov.ru в разделе "Сводный план проверок субъектов предпринимательства на 2010 год". Публиковать планы Генпрокуратуру обязывает пункт 7 статьи 9 Федерального закона от 26.12.08 № 294-ФЗ

Работники организации по производственной необходимости направляются в служебные командировки за пределы РФ. Исключаются ли дни нахождения в командировке за пределами РФ из общего количества дней нахождения на территории РФ для определения статуса налогового резидента в целях исчисления НДФЛ?

Московские налоговики в письме от 24.07.09 № 20-15/3/076408 разъяснили, что для определения статуса налогового резидента из общего количества дней нахождения на территории Российской Федерации следует исключить дни нахождения в служебной командировке за пределами России.

Налоговые инспекторы не могут оштрафовать организацию за то, что она не ответила на требование о предоставлении документов, которое отправлено по почте. Судьи разъяснили, что компания может не находиться по заявленному адресу и, следовательно, не знать о предписаниях чиновников (Постановление ФАС Московского округа от 16.11.09 № КА-А40/11833-09), пишет журнал "Главбух". Налоговики не должны ограничиваться только почтовой рассылкой. Необходимо предпринять все возможные меры по извещению налогоплательщика. В частности, связаться с учредителями или позвонить по телефону, указанному в декларации.

Конституционный суд указал, что он не правомочен решать спорные налоговые вопросы / Источник Российский налоговый портал / В Конституционный суд поступила жалоба из Арбитражного суда по вопросу реализации конфискованного, изъятого имущества, и кто выступает налоговым агентом в целях уплаты НДС. Заявитель указывает, что имеются различные варианты толкования статьи 161 Кодекса, свидетельствующие о ее неопределенности. Конституционный суд ответил, что разрешение вопроса об изменении указанной нормы, является прерогативой федерального законодателя и не относится к полномочиям Конституционного Суда, как они определены Конституцией. Арбитражные суды правомочны самостоятельно решать налоговые противоречия. Определение КС РФ от 1 октября 2009 г. N 1345-О-О

Акты взаиморасчетов с поставщиками с выделенной суммой акциза могут рассматриваться в качестве надлежащего расчетного документа по смыслу п. 1 ст. 201 НК РФ. Право на применение налоговых вычетов по акцизам подтверждается совокупностью расчетных и иных документов (в том числе, счетами-фактурами). ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА от 29 сентября 2009 г. по делу N А55-4139/2009.

Безбанки. Всего с начала года без лицензий остались 44 финорганизации, с учетом покинувших рынок добровольно. Помимо новобранца - КБ "Сир" (г. Якутск) - КБ "Прикамье" (г. Пермь ), "Астраханьпромбанк" (г. Астрахань), АКБ "Московский залоговый банк" (Москва), КБ "Московский капитал" (Москва), КБ "Каури" (Пермь), ООО НКО "Империал-Центр" (Москва), ООО "Урайкомбанк" (Тюменская область, г. Урай), ЗАО "Банк ВЕФК-Урал" (Екатеринбург), ОАО "Инкасбанк" (Санкт-Петербург), ООО ИКБ "Судкомбанк" (Москва), ОАО "Южный Торговый Банк" (Ростов-на-Дону ), ОАО "Муниципальный коммерческий банк" (Калининград), КБ "Соцкредитбанк", КБ "Независимый Банк Развития", КБ "Банк новых программ кредитования", КБ "Федеральный инвестиционный банк", КБ "Русский банк делового сотрудничества" (г. Москва), КБ "Сибирско-московский коммерческий банк" (Москва), КБ "Фемили" (Москва), КБ "Петро-аэро-банк" (Санкт-Петербург) и ЗАО "Юникбанк" (Москва), ЗАО "Поволжский немецкий банк" (Саратов), ЗАО Небанковская кредитная организация "Расчетная палата МРС" (г. Москва), ЗАО Коммерческий Банк "Столыпин" (г. Москва) и ОАО Банк "Соотечественники" (г.Омск), КБИ Банк, КБ "ИТ-Банк", "ИПФ Банк", ООО "Банк Евро Трейд" (г.Москва), АКБ "ЮСБ" (г. Москва), ОАО "Межрегфинкомбанк" (г.Москва), КБ "Банк высоких технологий" (г.Москва), ОАО АКБ "Град-Банк" и ОАО КБ "Вымпел" (г.Москва), Банк международного бизнеса (г.Москва), Векомбанк (г.Калуга) и ООО "Комбанк "Первомайский"" (г.Ижевск), КБ "Либра" (г.Москва), КБ "Взаимный банк" (г.Москва), Международный банк "Сенатор" (г.Москва) и КБ "Универсал" (г. Первоуральск), ООО КБ "Кубань" (г.Москва) и АКБ "МИБ" (г.Москва).

Это надо помнить! Когда для начала нового вида бизнеса требуется уведомить чиновников - http://www.klerk.ru/buh/articles/167876/

Полномочия генерального директора организации (общества) истекли в мае 2006 г. Вправе ли организация уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль на суммы заработной платы и премий, выплаченные генеральному директору за 2006 - 2007 года? Как разъяснили московские налоговики в письме от 06.08.09 № 16-15/080984, зарплата и премии, выплаченные руководителю, с которым не был заключен трудовой договор, не подлежат учету в составе расходов на оплату труда, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. TaxHeip.ru

ГТД. Приказ Федеральной таможенной службы от 15 октября 2009 г. N 1883 "О требованиях к описанию отдельных категорий товаров в графе 31 ГТД" / Установлен новый перечень товаров, к описанию которых в графе 31 ГТД предъявляются специальные требования. В этой графе приводятся сведения о декларируемых товарах, а также грузовых местах. В новый перечень дополнительно включены следующие товары: живая рыба; лососевые; свежая рыба (кроме печени, икры и молок); икра; рыбное филе и прочее мясо рыбы; рыба сушеная, соленая или в рассоле, рыба горячего или холодного копчения; ракообразные; моллюски; кишки, пузыри и желудки животных (кроме рыбы); семена и плоды прочих масличных культур; семена овощных культур; смеси витаминов и минеральных веществ; витамины; лекарственные средства; ПЭТ-преформы и т.д. При описании товаров, входящих в перечень, в графу 31 ГТД под номером 1 необходимо вносить ряд дополнительных сведений. Состав таких сведений по каждому товару указан в перечне. Для товаров, коды и наименования которых указаны в списках продукции, подлежащей обязательному подтверждению соответствия, необходимо указывать код в соответствии с ОКП.

УСН и ЕСХН. Письмо Федеральной налоговой службы от 4 декабря 2009 г. N ШС-22-3/915@ "Об информировании налогоплательщиков о праве применения упрощенной системы налогообложения и единого сельскохозяйственного налога" / НК РФ не предусматривает принятие налоговым органом каких-либо решений по заявлениям налогоплательщиков о переходе на УСН или ЕСХН. Таким образом, у налогового органа нет оснований для направления налогоплательщику уведомлений о возможности или невозможности применять УСН или ЕСХН. Однако, если в инспекцию ФНС России поступает письменное обращение налогоплательщика с просьбой подтвердить факт применения им УСН, то налоговому органу следует в произвольной форме в общеустановленные сроки письменно проинформировать налогоплательщика, что на основании представленного им заявления он применяет УСН (с начала года либо с даты постановки на учет в налоговом органе).

ЕСН и ЕНВД. Письмо Федеральной налоговой службы от 2 декабря 2009 г. N ШС-22-3/906@ "О порядке применения упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" / ФНС России считает, что за налогоплательщиками, применяющими УСН и начавшими заниматься деятельностью, облагаемой ЕНВД, сохраняется право на "упрощенку".

Внимание - собственный вексель налогоплательщика не является платежным средством - Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 20.11.2009 N А27-6626/2009

Сайты и имена. Президиум Высшего арбитражного суда (ВАС) - согласно определению коллегии в соответствии с ГК России юрлицо, чье фирменное наименование зарегистрировано в установленном порядке, "имеет исключительное право на его использование". Фирменное наименование считается зарегистрированным с момента появления самого юрлица. Президиум ВАС поддержал коллегию. Судебная инстанция установила, что компания имеет право на одноименный с ней домен, даже если право на товарный знак она получила после регистрации домена / Источник Российский налоговый портал

ПИСЬМО Минфина РФ от 03.11.2009 № 03-07-09/55 / НДС по счетам-фактурам с отрицательными показателями не принимается к вычету.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/246 от 24.11.2009 уточняет, является ли ежемесячное вознаграждение председателю совета директоров на основании решения единственного акционера ЗАО объектом налогообложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование. В этом случае размер вознаграждения председателю совета директоров организации, имеющей единственного акционера, устанавливается решением этого единственного акционера. Объектом налогообложения ЕСН или страховыми взносами на ОПС для налогоплательщиков-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Учитывая, что взаимоотношения между председателем совета директоров и организацией строятся не на основании вышеупомянутых договоров, вознаграждение, выплачиваемое председателю совета директоров, не является объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование в организации, применяющей УСН. Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

ЗАКРЫТИЕ НЕРЕНТАБЕЛЬНОГО ОБОСОБЛЕННОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ: ПРОБЛЕМЫ И НЮАНСЫ - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8285

Налоговое законодательство не содержит такого основания для отказа налогоплательщику в налоговом вычете, как выделение НДС в счетах-фактурах поставщика, не являющегося плательщиком НДС. Ненадлежащее исполнение или неисполнение продавцом обязанностей по уплате налогов не влияет на право покупателя на налоговые вычеты, если представленные в налоговую инспекцию документы для применения вычета соответствуют требованиям НК РФ, так как налогоплательщик не может нести ответственность за недобросовестные действия третьих лиц. Законодательство о налогах и сборах не возлагает на налогоплательщика осуществление контрольных функций по уплате НДС за его контрагентом, поскольку эти действия относятся к деятельности налогового органа. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ОКРУГА от 28 сентября 2009 г. по делу N А53-24180/2008-С5-23.

НДС С АВАНСОВ И ПРЕДОПЛАТ - одна из статей - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8280

Принят Закон Московской области от 30.11.09 № 139/2009-ОЗ "О внесении изменений в закон Московской области "О транспортном налоге в Московской области"". Повышены ставки налога на легковые автомобили и на ряд других видов транспорта. Ставки налога для грузовиков "возрастом" до пяти лет включительно остались без изменения. Вступает в силу с 01.01.2010, но не ранее чем через месяц после дня его официального опубликования.

НДФЛ ПРИ ДАРЕНИИ / Дарение между физлицами, не состоящими в отношениях близкого родства, обязывает получателя уплатить НДФЛ со стоимости дара (п. 18.1 ст. 217 НК РФ). Это касается недвижимости, транспорта, акций, долей, паев. Такая обязанность возникает и при получении подарков от организаций. Весь вопрос заключается в том, с какой суммы нужно платить налог. Чиновники утверждают, что с рыночной (письма Минфина России от 08.02.07 № 04-2-03/11, от 06.04.07 № 03-04-07-01/48, от 16.04 07 № 03-04-05-01/115). Однако в пункте 1 статьи 211 НК РФ, который регулирует оценку доходов в натуральной форме, указано, что рыночная стоимость используется только при получении доходов от организаций и предпринимателей. Про физлиц там не упоминается. Поэтому в договоре дарения между обычными гражданами можно указать стоимость дара и с нее исчислить налог. С этим не спорит ФНС России, но указывает, что в случае занижения цен сделка может быть проверена на рыночность по статье 40 НК РФ (письмо от 08.02.07 № 04-2-03/11). Но и это неправомерно. Такая проверка возможна при наличии определенных условий (п. 2 ст. 40 НК РФ). К физлицам применим только критерий взаимозависимости. Если его нет, то и проверка цен неправомерна. Следовательно, получатель может задекларировать "договорную" сумму дохода. В случае спора есть неплохие шансы на победу. Это отсюда - источник: www.nalogplan.ru

Премии за выполнение условий договора - УФНС Москвы 19.05.09 №16-15/049824 (дата расходов - дата предъявления документов (пп.3 п.7 ст. 272 - странно!).

Как надо выставлять счета-фактуры посредниками - "УНП" №45, декабрь - стр.10.

Постановление Правительства РФ от 2 декабря 2009 г. N 984 "О перечне платных услуг, оказываемых организациями в целях предоставления федеральными органами исполнительной власти государственных услуг" / Установлен исчерпывающий перечень платных услуг, оказываемых в целях предоставления федеральными органами исполнительной власти государственных услуг. Платные услуги могут оказываться исключительно федеральными органами исполнительной власти (если это предусмотрено законодательством РФ), ФГУ и ФГУПами. В перечень включено 19 платных услуг. В основном, это различные виды экспертиз (санитарно-эпидемиологическая, ветеринарно-санитарная, государственная экспертиза проектной документации и результатов инженерных изысканий, экспертиза качества, эффективности и безопасности лекарственных средств и изделий медицинского назначения и др.). Начиная с 1 января 2010 г., при предоставлении государственной услуги соответствующий орган не вправе требовать от граждан и организаций обращения за оказанием платных услуг, не включенных в вышеуказанный перечень. Плата за услугу не может превышать экономически обоснованные расходы на ее оказание. Методику расчета платы поручено разработать Минэкономразвития России. Постановление вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением отдельных положений, для которых установлен иной порядок вступления в силу.

КАДАСТР. Приказ Министерства экономического развития РФ от 19 октября 2009 г. N 416 "Об установлении перечня видов и состава сведений кадастровых карт" / В состав Государственного кадастра недвижимости входят, в частности, кадастровые карты. В них в графической и текстовой формах воспроизводятся кадастровые сведения о земельных участках, зданиях, сооружениях, об объектах незавершенного строительства, о прохождении госграницы, о границах между регионами, муниципальными образованиями и др. Кадастровые карты подразделяются на определенные виды. Это публичные (используются неограниченным кругом лиц), дежурные (для органа государственного учета), кадастровые карты территорий регионов и муниципальных образований. Определен состав сведений каждой из названных карт. Приказ вступает в силу с 1 марта 2010 г.

С нового года появятся новые бланки чековых книжек / С 11.01.2010 в действие вступают чековые книжки нового образца, доработанные с учетом изменений законодательства РФ. Учреждения Банка России могут применять имеющиеся в наличии бланки денежных чеков, изготовленные ФГУП "Гознак", до полного использования. (Письмо ЦБ РФ от 28.10.2009 № 132-Т)


8

Газета "Учет. Налоги. Право" № 46, 8-14 декабря 2009 года - новости: Как главбухи убеждают менеджеров вовремя приносить первичку / Законодатели решили, как восполнить компаниям потери от перехода на новые взносы / Налоговая служба официально заявила, что не станет вызывать сотрудников на зарплатные комиссии / Минфин подсказал, как не платить НДФЛ при выплате премий / Стало рискованно учитывать в расходах пособия иностранным сотрудникам / Со следующего года тарифы по взносам на травматизм не вырастут / Чиновники уточнили, каких документов хватит для возмещения процентов по ипотеке / Новая арбитражная практика. Обоснованность премий работникам не зависит от того, есть ли деньги на счете или в кассе / Новая арбитражная практика. Подотчетные суммы не облагаются НДФЛ, даже если документы фиктивные / Личный интерес. В будущем году снова снизится налог по квартирам / Стали известны новые КБК по всем новым страховым взносам / Инспекторы не вправе доначислять НДС, если выявили недоимку на "встречке" / Расчеты карточками позволяют отложить уплату налога по "упрощенке" / Инспекторы не вправе требовать книгу учета в течение года / "Упрощенные" расходы. Можно выбрать, как учитывать расходы на уборку офиса / На цифрах. Как рассчитать "упрощенный" налог, если компания списывает убытки / Безупречная Книга учета. Комитент отражает доходы, не вычитая из них комиссионные / Можно ли списать в расходы потери, если покупатель вернул товар / Можно ли перейти на "упрощенку", если штат сократится после подачи заявления / Вопрос недели. "…Инспекторы решили снять расходы на межгород: мол, у нас там нет контрагентов…" / Когда штрафа за опоздание с декларацией по НДС не будет / Есть основания не платить налог на прибыль с процентов по вкладу на "вмененке" / Долги, полученные при переуступке, в резерв включать нельзя / За день, когда малышу исполнилось полтора года, платят пособие / Часто задаваемые вопросы. Что учесть при утверждении лимита кассы на 2010 год? / Есть три безопасных способа минимизировать налог на имущество / При переходе на "упрощенку" восстанавливать НДС по недвижимости можно через год / Как защититься. Арендатору от претензий к вычетам по досрочному счету-фактуре / Личный опыт. "…Необязательно, чтобы декрет по срокам совпал с больничным листом…"

Московская вкладка "УНП" № 46, 8-14 декабря 2009 года - анонс: Компания отстояла свое право заключать несколько похожих договоров / В области повышен налог для мощных и старых автомобилей / Подмосковный МРОТ пока останется на прежнем уровне - 6700 рублей / Узнать, придет ли к вам скоро неналоговая проверка, можно в интернете / Автомобиль, не зарегистрированный в ГАИ, можно амортизировать / Если ФСС не возместил расходы, уточнить ЕСН можно в любой момент / Московские инспекторы разрешают учесть расходы на безрезультатные командировки / Компании могут сами установить расчетный период для отпускных / На "упрощенке" можно списать плату за разрешение на торговлю / Вычет НДС с аванса возможен даже без точного наименования товаров в счете-фактуре

Приложение "Официальные документы" - "УНП" № 46, 8-14 декабря 2009 года:

Доплата за перегруз вагонов НДС не облагается / Письмо Минфина России от 13.11.09 № 03-07-11/302 / <О порядке определения налоговой базы по НДС> / Денежные средства, получаемые продавцом за перегруз вагонов при продаже лома и отходов черных металлов, в налоговую базу по НДС не включаются.

НДС с суммы надбавки, указанной в счете - фактуре, тоже можно принять к вычету / Письмо Минфина России от 11.11.09 № 03-07-11/299 / <О вычете НДС на основании счетафактуры с указанием надбавки к цене> / Если исполнитель в счете-фактуре помимо стоимости услуг указал также надбавку к ней, то компания-заказчик вправе заявить НДС к вычету со всей суммы, уплаченной на основании такого счета-фактуры.

Запчасти для гарантийного ремонта, полученные от материнской компании, являются доходом / Письмо Минфина России от 12.11.09 № 03-03-06/1/746 / <О порядке учета расходов в целях налогообложения> / Если налогоплательщик безвозмездно получает от материнской компании запчасти, которые в течение года использует при осуществлении гарантийного ремонта, то такое имущество следует включить в доходы.

Декретные временно пребывающим иностранцам прибыль не уменьшают / Письмо Минфина России от 13.11.09 № 03-03-06/2/224 / <Об учете расходов на выплату пособия иностранным гражданам> / По мнению финансового ведомства, декретные, выплаченные временно пребывающим в России иностранным сотрудникам, в расходы на оплату труда не входят.

Налогом на имущество физлиц будет облагаться доля в праве собственности / Федеральный закон от 28.11.09 № 283-ФЗ / "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" / С 1 января 2010 года вступит в силу закон, согласно которому к объектам налогообложения налогом на имущество физлиц будут относиться комнаты, а также доли в праве собственности. Однако эти правила имеют обратную силу - они распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года.

Расходы на компенсацию работникам уплаченных процентов по ипотеке следует подтвердить документально / Письмо Минфина России от 16.11.09 № 03-03-06/2/225 / <О перечне документов, подтверждающих расходы на возмещение сотрудникам процентов по ипотеке> / Минфин рассказал, какими документами можно обосновать расходы на компенсацию затрат работников на погашение процентов по жилищным займам. Это документы, подтверждающие факт выплаты денег работнику, а факт уплаты сотрудником процентов по ипотеке из собственных средств.

Списать расходы на премии работникам можно и при отсутствии денег на счете / Определение ВАС России от 23.11.09 № ВАС-15110/09 / <О порядке подтверждения расходов на выплаты премий сотрудникам> / Судьи решили, что расходы на выплату премий сотрудникам правомерны, даже если у компании в момент их начисления не было достаточной денежной суммы.

Подарки сотрудникам можно выдать деньгами / Письмо Минфина России от 23.11.09 № 03-04-06-01/302 / <О налогообложении НФДЛ дохода сотрудников в виде подарка, выданного в денежной форме> / Минфин разъяснил, что подарки сотрудникам компания вправе выдать как в натуральной, так и в денежной форме. При этом с суммы подарка, выданного деньгами, не следует удерживать НДФЛ, если она не превышает 4000 руб.

В главу 25 Налогового кодекса внесены изменения / Федеральный закон от 25.11.09 № 281-ФЗ / "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" / Со следующего года глава 25 Налогового кодекса будет действовать в новой редакции, согласно которой неотделимые улучшения, произведенные арендатором, компании смогут амортизировать в течение срока полезного использования для таких улучшений.

Тарифы взносов на обязательное страхование от несчастных случаев не изменятся / Федеральный закон от 28.11.09 № 297-ФЗ / "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов" / Тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на 2010 год останутся на прежнем уровне.

Со следующего года платить транспортный налог и акцизы будем по новым ставкам / Федеральный закон Российской Федерации от 28.11.09 № 282-ФЗ / "О внесении изменений в главы 22 и 28 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" / С 2010 года изменятся ставки акцизов, установленные в Налоговом кодексе. А ставки транспортного налога смогут изменять в сторону уменьшения или увеличения региональные власти, но не более чем в 10 раз.

Вернуть излишне уплаченную пошлину можно даже при ошибке в КБК / Письмо Минфина России от 10.11.09 № 03-05-04-03/28 / <О порядке возврата излишне уплаченной государственной пошлины> / Если при уплате госпошлины компания неверно указала КБК, то вернуть излишне перечисленные деньги она все равно сможет. Но только при наличии письменного подтверждения из органа Федерального казначейства о том, что платеж поступил в бюджет.

Переплату по НДС и налогу на прибыль в счет НДФЛ не зачтут / Письмо Минфина России от 20.11.09 № 03-02-07/1-515 / <О порядке зачета переплаты по налогу на прибыль и НДС в счет погашения недоимки по НДФЛ> / По мнению чиновников суммы переплаты НДС и налога на прибыль не могут быть зачтены в счет погашения недоимки по НДФЛ.

Компенсация стоимости проезда для членов семьи работника ЕСН не облагается / Письмо Минфина России от 18.11.09 № 03-04-06-01/300 / <О налогообложении компенсации расходов сотрудника на проезд к месту проведения отпуска> / Компенсация стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно работающих членов семьи работника ЕСН не облагаются, и прибыль не уменьшают.

Оплата вынужденного прогула облагается НДФЛ / Письмо Минфина России от 23.11.09 № 03-04-06-01/305 / <О налогообложении суммы среднего заработка за время вынужденного прогула> / С суммы среднего заработка, выплаченного сотруднику за время вынужденного прогула, компании следует удержать НДФЛ.

Расходы на ремонт списываются единовременно / Письмо Минфина России от 18.11.09 № 03-03-06/1/763 / <О порядке учета расходов арендатора на ремонт арендованного имущества> / Если ремонтные работы носят капитальный характер, то их стоимость следует списывать через амортизацию. А если нет, то расходы можно списать единовременно.

При расчете ЕНВД следует учитывать не весь транспорт / Письмо Минфина России от 20.11.09 № 03-11-06/3/270 / <О порядке уплаты ЕНВД при оказании услуг по перевозке грузов> / Если компания использует автомобили только для собственных нужд, то учитывать такие транспортные средства при расчете единого налога не следует.

Налоговики официально заявили, что на "зарплатные" комиссии работников вызывать не собираются / Письмо ФНС России от 02.12.09 № 3-5-04/1774 / <Об ответственности физических лиц за неуплату НДФЛ> / В следующем году налоговики не станут вызывать на "зарплатные" комиссии работников. Однако проверяющие напомнили, что за уклонение от уплаты налогов, в том числе НДФЛ, положена ответственность, вплоть до уголовной.

Утверждены КБК для взносов на обязательно пенсионное страхование / Федеральный закон от 30.11.09 № 307-ФЗ / "О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов (извлечение)" / Страховые взносы в ПФР, которые в следующем году заменят ЕСН, необходимо будет уплачивать по новым КБК.

Администрировать страховые взносы в ФФОМС будет Пенсионный фонд / Федеральный закон от 28.11.09 № 294-ФЗ / "О бюджете Федерального фонда обязательного медицинского страхования на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов (извлечение)" / Утверждены коды бюджетной классификации для страховых взносов на обязательное медицинское страхование, которые зачисляются в ФФОМС. Администрировать такие платежи будет Пенсионный фонд.

Платить взносы в ФСС будем по новым бюджетным кодам / Федеральный закон от 28.11.09 № 292-ФЗ / "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов (извлечение)" / Установлен новый КБК для страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, которые в следующем году будут уплачиваться в бюджет ФСС.

Для подтверждения командировочных расходов командировочное удостоверение обязательно / Письмо Минфина России от 19.11.09 № 03-03-06/1/764 / <О порядке документального подтверждения командировочных расходов> / Для подтверждения командировочных расходов необходимы командировочное удостоверение, авансовый отчет и документы, подтверждающие расходы сотрудника.

Налог на имущество с объектов Единой системы газоснабжения будет уплачиваться в особом порядке / Федеральный закон от 28.11.09 № 284-ФЗ / "О внесении изменений в главу 30 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" / Федеральным законом определены особенности исчисления и уплаты налога в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения.

ЗАКОН города Москвы от 11.11.2009 N 4 "О СОЦИАЛЬНОМ ПАРТНЕРСТВЕ В ГОРОДЕ МОСКВЕ" Вступает в силу через 10 дней после его официального опубликования. Социальное партнерство - система взаимоотношений между работниками (представителями работников), работодателями (представителями работодателей), органами государственной власти города Москвы, направленная на обеспечение согласования интересов работников и работодателей по вопросам регулирования социально-трудовых и иных непосредственно связанных с ними отношений. Закон регулирует правоотношения в сфере социального партнерства в городе Москве.

"Личный кабинет налогоплательщика" предоставляет пользователям возможность осуществлять поиск информации о задолженности по имущественному, транспортному и земельному налогам (только для физических лиц, граждан РФ) и распечатать платежный документ (извещение) по форме №ПД (налог). (Официальный интернет-сайт ФНС РФ)

Расходы на ремонт основных средств учитываются единовременно / Капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, признаются амортизируемым имуществом. При этом следует иметь в виду, что амортизируются только неотделимые улучшения в арендованное имущество, которые носят капитальный характер, т.е. связаны с реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением имущества. Если расходы осуществляются с целью текущего поддержания основных средств в рабочем состоянии, то такие затраты единовременно учитываются как расходы на ремонт в составе прочих расходов. (ПИСЬМО Минфина РФ от 18.11.2009 № 03-03-06/1/763)

Установлены сроки уплаты транспортного налога / Изменениями, внесенные в НК РФ, установлено, что для организаций срок уплаты авансов по транспортному налогу не может быть ранее срока представления расчета за отчетный период. Отчетными периодами для организаций признаются I квартал, II квартал и III квартал. Срок представления расчета - не позднее последнего числа месяца следующего за истекшим отчетным периодом. Таким образом, крайним сроком уплаты авансов также является последнее число месяца, следующего за истекшим кварталом. (ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН РФ от 28.11.2009 № 283-ФЗ)

ДРОБЛЕНИЕ БИЗНЕСА КАК СПОСОБ НАЛОГОВОЙ ОПТИМИЗАЦИИ - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8281

КВАЛИФИКАЦИЯ ПРОМЕЖУТОЧНЫХ ДИВИДЕНДОВ ПО ИТОГАМ ГОДА - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8278

УЧЕТ СПИСАНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8277

ЗАРПЛАТА НИЖЕ МРОТ: КОГО БОЯТЬСЯ? Ищите - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8273

Расчет компенсации за неиспользованный отпуск: нюансы - http://www.klerk.ru/cons/shevchenko/167732/

ЕНВД - ТРАНСПОРТ! Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/3/270 от 20.11.2009 разъясняет особенности применения системы ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.

ВНИМАНИЕ - КОМАНДИРОВКИ! Минздравсоцразвития РФ разъясняет на своем сайте, можно ли работнику начислять заработную плату за время командировки, а не сохранять средний заработок, если средний заработок меньше заработной платы за этот период. Специалисты ведомства отмечают, что в этом случае локальным нормативным актом об оплате труда работников могут предусматриваться доплаты к среднему заработку до заработной платы как за фактически отработанное время. Клерк.Ру.

С 2010 года, при расчете, увеличится сумма налога с дивидендов / С 2010 года в показатель "д" из формулы, по которой рассчитывается сумма удерживаемого налога на прибыль с дивидендов, теперь будет включаться общая сумма дивидендов в пользу всех их получателей, в том числе ПИФов и комитетов по управлению имуществом (ст. 275 НК РФ). Изменения внесены Федеральным законом от 25.11.09 № 281-ФЗ. Сейчас в этот показатель дивиденды таких организаций не включаются, поскольку они не являются плательщиками налога на прибыль или НДФЛ (письмо Минфина России от 06.02.08 № 03-03-06/1/82). В результате поправки налог с дивидендов со следующего года увеличится. Источник УНП

ДПЦ. Приказом Минпромторга № 807, Роскосмоса № 138, Госкорпорации "Росатом" № 686 от 06.10.09 утвержден порядок выдачи документа, подтверждающего длительность производственного цикла товаров (работ, услуг) (зарег. Минюстом России 25.11.09 № 15315). Вводится новый порядок выдачи документа, подтверждающего длительность производственного цикла товаров (работ, услуг), согласно которому документ, подтверждающий длительность производственного цикла, будет выдаваться в месячный срок со дня поступления материалов заявителя в министерство. Также расширен перечень документов, прилагаемых к заявлению.

Возможность применения бланков строгой отчетности при купле-продаже недвижимости, в том числе земельных участков, Федеральным законом не предусмотрена. Такие разъяснения представлены Минфином РФ в письме № 03-11-09/377 от 19.11.2009.

Специалисты Минздравсоцразвития уточняют, как производится оплата труда командированных работников, если в месте командировки они выполняют работы, оплачиваемые по сдельной системе оплаты труда. В соответствии со ст. 167 Трудового кодекса РФ при направлении работника в служебную командировку ему гарантируется сохранение среднего заработка за все рабочие дни по графику, установленному по месту постоянной работы. На практике при выполнении командированными работниками в месте командировки работ, оплачиваемых по сдельной или сдельно-премиальной системе, заработная плата выплачивается в соответствии с выполненной работой по нормам и расценкам места командировки без сохранения заработной платы по месту основной работы. Средняя заработная плата по месту постоянной работы выплачивается командированным работникам только за время нахождения их в пути. Однако, если фактический заработок окажется ниже среднего заработка работника, ему сохраняется средний заработок за все время командировки. ИА "Клерк.Ру"

НЕОТФАКТУРОВАННЫЕ ПОСТАВКИ - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8279

РАСЧЕТ, ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ И ОПЛАТА СВЕРХУРОЧНЫХ РАБОТ - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8270

Письмом от 23.11.09 № 03-04-06-01/301 Минфин разъяснил некоторые вопросы уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Суммы пеней и штрафов, не предъявленные банком к уплате должнику - физическому лицу, являются для этого лица экономической выгодой в виде прощения долга и, соответственно, признаются его доходом. Если в соответствии с соглашением пени и штрафы могут быть списаны с должника только при выполнении им определенных условий, то доход у налогоплательщика - физического лица возникает в момент выполнения данных условий при наличии подтверждения банка о неприменении к должнику данных форм ответственности.

Прибыль - 2010. Со следующего года при расчете налога на прибыль в расходах можно будет учесть всю стоимость выявленных при инвентаризации излишек, а также имущества, полученного при демонтаже и ремонте основных средств, а не 20 % от стоимости учтенных доходов, как сейчас. Также можно будет амортизировать неотделимые улучшения с учетом срока полезного использования самих капитальных вложений. Изменения внесены Федеральным законом от 25.11.09 № 281-ФЗ. Источник УНП

ФСС ВОЗМЕСТИТ БОЛЬНИЧНЫЕ ВМЕСТЕ С НДФЛ / Пособие по временной нетрудоспособности ФСС возместит, не вычитая НДФЛ. Как разъяснила "Главбуху" Татьяна Ильюхина, консультант Департамента правового обеспечения социального страхования ФСС РФ, больничные, выплаченные работнику, облагаются НДФЛ в полной сумме. То есть и та часть, что оплачивает работодатель, и та, что компенсирует ФСС. Но обязанность удержать НДФЛ и перечислить в бюджет, возложена не на фонд, а на саму компанию. Например, за 5 дней болезни работнику начислили 2000 руб. пособия: 800 руб. - за счет компании, 1200 руб. - за счет ФСС. Сотруднику выдали 1740 руб. (2000 руб. - 2000 руб. Х 13%). В этой ситуации соцстрах возместит все 1200 руб., из которых 156 руб. НДФЛ. По словам г-жи Ильюхиной, если бы на счет компании пособие по временной нетрудоспособности поступило уже за вычетом НДФЛ, который приходится на пособие за счет ФСС, этот налог организации пришлось бы уплатить за счет собственных средств. Но соответствующей нормы в законодательстве нет. Источник "Главбух"

Нормы. Минфин признал утратившим силу приказ Минфина России от 06.07.01 № 49н "Об изменении норм возмещения командировочных расходов на территории Российской Федерации". Соответствующий приказ зарегистрирован в Минюсте РФ 26.11.09 № 15329.


5

Закон г. Москвы от 18 ноября 2009 года N 7 "Об установлении величины прожиточного минимума пенсионера в городе Москве в целях определения региональной социальной доплаты к пенсии" / Настоящий Закон в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" устанавливает в городе Москве величину прожиточного минимума пенсионера в целях определения региональной социальной доплаты к пенсии. Статья 1. Величина прожиточного минимума пенсионера в городе Москве в целях определения региональной социальной доплаты к пенсии Установить величину прожиточного минимума пенсионера в городе Москве в целях определения региональной социальной доплаты к пенсии на 2010 год в размере 5 790 рублей.

Письмо Минфина РФ от 10.11.2009 № 03-03-06/1/736 / В данном Письме Минфин РФ разъясняет организации особенности учета расходов, связанных с обслуживанием собственных и приобретенных ценных бумаг, а также расходов на проведение собраний акционеров.

Суточные. Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу отражения в форме 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 200_ год", утвержденной Приказом ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@, сумм суточных, выплаченных работникам организации сверх размеров, установленных п. 3 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации, и сообщает, что доходы в виде суточных, превышающих указанные размеры, при заполнении разд. 3 Справки по форме 2-НДФЛ отражаются по коду дохода 4800 "Иные доходы" Справочника "Коды доходов", утвержденного Приказом ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@.

В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 265 Кодекса к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности, суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва. Учитывая изложенное, в случае если по задолженности не создавался резерв по сомнительным долгам, данная сумма безнадежного долга учитывается в составе внереализационных расходов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль. МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 12.11.09 N 03-03-06/1/744

Исключительные права, приобретенные налогоплательщиком, могут быть признаны нематериальным активом при условии их соответствия вышеизложенным требованиям, в том числе наличию способности приносить налогоплательщику экономические выгоды (доход), а также требованиям, содержащимся в п. 1 ст. 252 НК РФ. Списание расходов на приобретение нематериальных активов, признаваемых в соответствии с положениями гл. 25 НК РФ амортизируемым имуществом, в целях налогообложения прибыли осуществляется в зависимости от порядка их оплаты по договору на приобретение. Согласно пп. 8 п. 2 ст. 256 НК РФ не подлежит амортизации такой вид амортизируемого имущества, как приобретенные права на результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, если по договору на приобретение указанных прав оплата должна производиться периодическими платежами в течение срока действия указанного договора / МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 11.11.09 N 03-03-06/1/741

Жилье и командировка. Ранее чиновники не разрешали учитывать в целях налогообложения прибыли плату за арендованное жилье (письмо Минфина России от 2 июня 2005 г. № 03-03-01-04/1/306). Сейчас данное право организации уже получило официальное признание. Хотя Минфин России в письмах от 20 июня 2006 г. № 03-03-04/1/533, от 25 января 2006 г. № 03-03-04/1/58 настаивает, что в целях налогообложения прибыли нельзя признавать выплаты за аренду квартиры за то время, когда она пустует. Учитывая, что глава 25 Налогового Кодекса не содержит определения натуральной формы оплаты труда, при налогообложении расходов, связанных с выплатой заработной платы в натуральной форме оплаты труда следует руководствоваться нормами Трудового кодекса РФ. Исходя из норм ТК РФ выплата работникам заработной платы в натуральной форме не должна превышать 20% от начисленного заработка. Таким образом, расходы организации в виде выплаты заработной платы в натуральной форме сверх установленного Трудовым кодексом 20 процентного размера начисленной месячной заработной платы, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций как не предусмотренные законодательством РФ. Такие разъяснения представил Минфин РФ в письме № 03-03-06/2/223 от 12.11.2009.

РЕЗЕРВ. Письмо Минфина РФ от 12.11.2009 № 03-03-06/1/745 / Как следует из положений действующего законодательства сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10% от выручки отчетного (налогового) периода, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ, согласно которой доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Вместе с тем, пунктом 1 статьи 248 НК РФ установлено, что при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав). Таким образом, при создании резерва по сомнительным долгам выручка принимается без учета налогов, в том числе НДС. Статьей 266 Кодекса налогоплательщику предоставляется право создавать резерв по сомнительным долгам с максимальным размером 10% от выручки. При этом организация может установить любой другой размер процентов от выручки, используемый при создании резерва по сомнительным долгам, не превышающий максимальный размер, установленный НК РФ, закрепив это в учетной политике для целей налогообложения прибыли организаций. Сумма резерва корректируется согласно порядку, установленному п. 5 ст. 266 Налогового кодекса РФ.

Федеральный закон от 28 ноября 2009 г. N 283-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" / Основываясь на позиции Конституционного Суда РФ Минфин России рекомендовал налоговым органам начиная с 1 января 2008 г. исчислять налог на имущество физических лиц исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, к которым относятся жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. В результате граждане, владеющие имуществом на праве совместной или общей долевой собственности, были вынуждены платить налоги с учетом полной стоимости всего объекта недвижимости, а не стоимости своей доли. Принятые поправки направлены на обеспечение справедливого распределения налоговой нагрузки на собственников имущества. Так, перечень объектов налогообложения дополнен долями в поименованных видах имущества. Это позволит гражданам уплачивать налоги исходя из стоимости действительно принадлежащего им имущества (т. е. доли), а не всего объекта недвижимости. Кроме того, этой норме придана обратная сила - ее действие распространено на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 г. Также в перечень объектов налогообложения включены комнаты. Уточнен порядок уплаты налога за строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких лиц без определения долей. До внесения изменений в таких случаях налог мог уплачиваться одним из собственников (по соглашению между ними) либо всеми собственниками в равных долях (в отсутствие соглашения). В целях соблюдения принципа равенства налогообложения норма об уплате налога по соглашению исключена. При этом установлено, что стоимость доли в праве общей долевой собственности определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли. В отсутствие определенных долей каждый собственник уплачивает налог со стоимости, разделенной на количество собственников.

Транспортный налог. Федеральный закон от 28 ноября 2009 г. N 282-ФЗ "О внесении изменений в главы 22 и 28 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" / Изменены правила формирования ставок транспортного налога и установлены ставки акцизов на 2010-2012 гг. Базовые ставки транспортного налога, утвержденные НК РФ, не изменились. Однако региональным органам власти предоставлено право увеличивать (уменьшать) их максимально в 10 раз (ранее - в 5 раз). Дифференцированные ставки транспортного налога будут устанавливаться в зависимости от года выпуска транспортного средства и (или) его экологического класса (ранее - с учетом срока полезного использования).

Пенсии. Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 30 сентября 2009 г. N 805н "Об утверждении Правил обращения за федеральной социальной доплатой к пенсии, ее установления и выплаты" / С 1 января 2010 г. ЕСН заменяется страховыми взносами на конкретные виды социального страхования. Вводится новый механизм начисления различных социальных выплат, в том числе доплат к пенсии. Определен порядок обращения за федеральной социальной доплатой к пенсии.

Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 5 ноября 2009 г. N 134 "О некоторых вопросах применения Федерального закона "Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"" / Законом от 22 июля 2008 г. N 159-ФЗ субъектам малого и среднего предпринимательства предоставлено преимущественное право приобрести арендуемую ими региональную и муниципальную недвижимость. Разъяснены некоторые вопросы, связанные с применением этого закона. В частности, законом закреплен перечень условий, при которых арендатор обладает таким преимущественным правом. Этот перечень является исчерпывающим. Соответственно, регионы или муниципалитеты не вправе вводить иные ограничения. Одним из указанных условий является непрерывная аренда имущества в течение двух и более лет.

НА ОТРИЦАТЕЛЬНЫЕ СУММОВЫЕ РАЗНИЦЫ ТЕПЕРЬ МОЖНО УМЕНЬШИТЬ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НДС - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8261

"ЭКОЛОГИЧЕСКИЕ" ПЛАТЕЖИ ИЗ-ЗА ОФИСНОГО МУСОРА - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8248

Почему начисление годовой премии выгоднее не откладывать на следующий год - http://www.klerk.ru/buh/articles/167042/

Авансы: сложности учета и налогообложения - http://www.pravcons.ru/publ02-12-2009-4.php

Пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2010 году - http://www.pravcons.ru/publ02-12-2009-3.php

Минфин России разрешил организациям принимать к вычету суммы НДС по сверхнормативным расходам на рекламу - В НЕКОТОРЫХ СЛУЧАЯХ. Воспользоваться этой возможностью можно с 1 января 2008 г. Ищите - http://www.pravcons.ru/publ30-11-2009-3.php

Определены КБК для уплаты страховых взносов / Пенсионный Фонд РФ сообщает, что уже подготовил методические рекомендации о порядке заполнения новых форм платежных документов для уплаты страховых взносов. Бланки и форму новой отчетности можно будет получить с декабря в территориальном органе Пенсионного фонда по месту регистрации страхователя. Также на сайте размещена информация о новых кодах бюджетной классификации, которые будут применяться при уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование с 2010 года. Работодателям следует учитывать, что страховые взносы за 2010 год следует уплачивать на КБК, где первые три цифры - 392. Если у плательщика имеется недоимка по страховым взносам за прошлые периоды, в том числе за 2009 год, то уплачивать следует на коды бюджетной классификации, где первые три цифры - 182. (Официальный Интернет-сайт ПФР)

Оплата нерабочих праздничных дней, приходящихся на отпуск, определяется трудовым договором - http://www.klerk.ru/buh/news/166872/

ФСС. Подсчитываем стаж с учетом новшеств - http://www.klerk.ru/buh/articles/166586/

Минфин РФ в письме № 03-07-11/297 от 11.11.2009 приводит разъяснения по вопросу применения ставки НДС при реализации журнала с вложенным в него компьютерным диском, распространяемым в рекламных целях. В документе отмечается, что перечень товаров, работ и услуг операции по реализации которых облагаются НДС по пониженной ставке в размере 10%, установлен пунктом 2 статьи 164 НК РФ. В данный перечень включены периодические печатные издания, за исключением периодических печатных изданий рекламного и эротического характера. Перечень товаров, операции по реализации которых освобождены от налогообложения НДС, установлены статьей 149 НК РФ. Данным перечнем предусмотрены операции по передаче в рекламных целях товаров, работ и услуг, расходы на приобретение единицы которых не превышают 100 рублей. Операции по реализации периодических печатных изданий, в частности журналов с вложенными в них компьютерными дисками, распространяемыми в рекламных целях, указанными перечнями не предусмотрены. Таким образом, в указанном случае следует применять ставку НДС в размере 18%.

Вправе ли организация-лицензиат учитывать в целях налогообложения прибыли расходы, связанные с приобретением объектов авторского права (лицензионные платежи), если лицензионный договор о предоставлении права использования произведения не зарегистрирован в Роспатенте. Московские налоговики в письме от 02.07.09 № 16-15/067974 разъяснили, во-первых, что лицензионный договор о предоставлении права использования произведения не подлежит государственной регистрации. Это и понятно: для возникновения, осуществления и защиты авторских прав не требуется регистрации произведения или соблюдения каких-либо иных формальностей. Что до расходов, понесенных организацией при приобретении прав на использование объектов авторского права по лицензионному договору, то они учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, при условии их документального подтверждения, а также при фактическом использовании этих прав для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Каков порядок учета банком-векселедателем доходов (расходов) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы по собственным векселям, выписанным в иностранной валюте с оговоркой эффективного платежа в иностранной валюте, при исчислении налога на прибыль? Письмом Минфина России от 10.11.09 № 03-03-06/2/221 разъяснено, что доходы (расходы) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы по собственным векселям, выписанным в иностранной валюте с оговоркой эффективного платежа в указанной валюте, не учитываются организацией-векселедателем на последнее число текущего месяца. Доходы (расходы) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы могут возникнуть у организации-векселедателя при погашении таких векселей.

Если встреча с представителями других организаций проходила в ресторане (кафе, баре), затраты на ее проведение можно признать в составе представительских расходов (подп. 22 п. 1, п. 2 ст. 264 НК России). Чиновники Минфина России не возражают против этого (письмо Минфина от 16.11.2009 № 03-03-06/1/759), пишет журнал "Документы и комментарии".

С 2010 года проценты по кредитам и займам в налоговом учете нужно будет признавать в расходах ежемесячно. В таком же порядке придется определять лимит, зависящий от ставки рефинансирования ЦБ РФ (Федеральный закон России от 25.11.2009 № 281-ФЗ ). Таким образом, в главе 25 Налогового кодекса РФ устранена неясность по поводу того, как часто - ежемесячно или раз в квартал - следует определять лимит, в пределах которого проценты признаются при налогообложении прибыли (если в расчет не принимаются проценты по сопоставимым займам). Изменение повлияет на списание процентов по договорам, в которых кредитору предоставлено право корректировать процентную ставку. Если же эта ставка в договоре зафиксирована, то норматив считают один раз - с учетом ставки рефинансирования ЦБ РФ на день привлечения займа. Источник "Главбух"

Иностранная организация, не имеющая обособленного подразделения в РФ, выплачивает доход физическому лицу - налоговому резиденту РФ. Каков порядок уплаты НДФЛ с доходов физического лица? Как разъяснено письмом УФНС России по г. Москве от 18.08.09 № 20-15/3/085447, иностранная организация, не имеющая обособленного подразделения в РФ, выплачивает доход физическому лицу - налоговому резиденту РФ за выполненную работу (оказанную услугу), то такое физическое лицо самостоятельно исчисляет и уплачивает налог исходя из суммы такого дохода (п. 3 ст. 228 НК РФ).

Как разъяснили московские налоговики в письме от 06.08.09 № 16-15/080955, работодатель вправе самостоятельно определить способ расчета средней заработной платы, отразив его в коллективном договоре и локальном нормативном акте.

УЧИТЫВАЕМ СПЕЦОБОРУДОВАНИЕ - http://www.pravcons.ru/publ25-11-2009-2.php

Определены коды бюджетной классификации, которые будут применяться при уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование с 1 января 2010 года. Коды определены Федеральным законом, вносящим изменения в закон "О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011, 2012 годов" от 25.11.2009 №272-ФЗ.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 28 НОЯБРЯ 2009 Г. N 960 "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПЕРЕЧЕНЬ ТЕХНОЛОГИЧЕСКОГО ОБОРУДОВАНИЯ (В ТОМ ЧИСЛЕ КОМПЛЕКТУЮЩИХ И ЗАПАСНЫХ ЧАСТЕЙ К НЕМУ), АНАЛОГИ КОТОРОГО НЕ ПРОИЗВОДЯТСЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ВВОЗ КОТОРОГО НА ТАМОЖЕННУЮ ТЕРРИТОРИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ НЕ ПОДЛЕЖИТ ОБЛОЖЕНИЮ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ".

Федеральный закон от 28 ноября 2009 г. N 305-ФЗ "О внесении изменения в статью 14.28 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" / Внести в абзац первый части 1 статьи 14.28 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 1, ст. 1; 2005, N 1, ст. 40; 2007, N 26, ст. 3089) изменение, дополнив его после слов "Привлечение денежных средств граждан для целей строительства многоквартирных домов" словами "и (или) иных объектов недвижимости".

Федеральный закон от 28 ноября 2009 г. N 297-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов" / Статья 1 - Установить, что в 2010 году и в плановый период 2011 и 2012 годов страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются страхователем в порядке и по тарифам, которые установлены Федеральным законом от 22 декабря 2005 года N 179-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год". Статья 2 - Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2010 года.

НОВЫЕ АКЦИЗЫ! Бензин, сигареты, спирт, вино. Федеральный закон от 28 ноября 2009 г. N 282-ФЗ "О внесении изменений в главы 22 и 28 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".

Ценные бумаги и налоги. Федеральный закон от 25 ноября 2009 г. N 281-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".

Федеральный закон от 28 ноября 2009 г. N 283-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" / Статья 1 - Внести в Закон Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-I "О налогах на имущество физических лиц" (Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1992, N 8, ст. 362; Собрание законодательства Российской Федерации, 1994, N 16, ст. 1863; 1999, N 29, ст. 3689; 2002, N 30, ст. 3027) следующие Изменения и внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации… - новое в налогах на имущество физических лиц.

Федеральный закон от 28 ноября 2009 г. N 284-ФЗ "О внесении изменений в главу 30 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" - про газоснабженцев

Контроль. Вечный. Приказ Федеральной таможенной службы от 25 августа 2009 г. N 1560 "Об утверждении Порядка проведения проверки документов и сведений после выпуска товаров и (или) транспортных средств"

ЕНВД. Письмо Минфина России от 27 ноября 2009 г. N 03-11-11/216 / В связи с поступающими запросами налогоплательщиков о порядке применения в 2010 году коэффициента-дефлятора при исчислении единого налога на вмененный доходов для отдельных видов деятельности Министерство финансов Российской Федерации сообщает…

Федеральный закон от 28 ноября 2009 г. N 289-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" и Федеральный закон "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" / Статья 1 - Внести в Федеральный закон от 3 июня 2009 года N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, N 23, ст. 2758) следующие изменения: 1) статью 8 изложить в следующей редакции: "Статья 8. Заключительные положения 1. Контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр контрольно-кассовой техники до дня вступления в силу настоящего Федерального закона и не соответствующая требованиям настоящего Федерального закона, может применяться при приеме платежей до 1 января 2014 года при условии ее регистрации платежным агентом в налоговых органах до 1 января 2011 года. 2. Контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр контрольно-кассовой техники после дня вступления в силу настоящего Федерального закона, может применяться при приеме платежей (в том числе в платежных терминалах) только в случае ее соответствия требованиям настоящего Федерального закона. 3. После 1 апреля 2010 года прием платежей без применения контрольно-кассовой техники, указанной в части 1 или 2 настоящей статьи, не допускается."; 2) статью 9 изложить в следующей редакции: "Статья 9. Вступление в силу настоящего Федерального закона 1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2010 года, за исключением части 12 статьи 4, статьи 5, частей 1, 4 и 5 статьи 6 настоящего Федерального закона. 2. Часть 12 статьи 4, статья 5, части 1, 4 и 5 статьи 6 настоящего Федерального закона вступают в силу с 1 апреля 2010 года.". И т. д.

НДС. Федеральный закон от 28 ноября 2009 г. N 287-ФЗ "О внесении изменений в статьи 149 и 162 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" / Статья 1 - Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации следующие изменения: 1) пункт 3 статьи 149 дополнить подпунктами 29 и 30 следующего содержания: "29) реализация коммунальных услуг, предоставляемых управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, при условии приобретения коммунальных услуг указанными налогоплательщиками у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций; 30) реализация работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, при условии приобретения работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме указанными налогоплательщиками у организаций и индивидуальных предпринимателей, непосредственно выполняющих (оказывающих) данные работы (услуги)."; 2) статью 162 дополнить пунктом 3 следующего содержания: "3. В налоговую базу не включаются денежные средства, полученные управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, на формирование резерва на проведение текущего и капитального ремонта общего имущества в многоквартирном доме.". Статья 2 Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2010 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на добавленную стоимость.

Газета "Учет. Налоги. Право" № 45, 1-7 декабря 2009 года / ВАС РФ: проценты по займу признают в периоде их уплаты согласно договору / В Центробанке признали, что комиссии за обслуживание ссудных счетов незаконны / Опрос "УНП". Чем заняты коллеги: "камералка", вычет, саморегулируемые организации / Совместных проверок налоговой и милиции становится меньше / ФНС изменила расчет пеней за задержку ежемесячных авансов / Для расчета размера резерва по сомнительным долгам выручку берут без НДС / Ставка рефинансирования снова снижена до 9 процентов / Минфин нормирует представительские только по зарплате на общей системе / Новая арбитражная практика. При передаче документов в ИФНС заверять требуется каждую копию / Новая арбитражная практика. Больничный лист врач может продлить сразу до 30 дней / Когда, по мнению Минфина, претензии к расходам исключены / Четыре выгодные поправки по налоговому учету доходов и расходов / С нового года больше выплат можно списать в расходы на оплату труда / Безнадежные долги можно списывать до истечения исковой давности / ФСС России подробно разъяснил перемены в расчете пособий / Какие еще есть важные правила в новом расчете больничных / Есть три причины пересчитать пособия сотрудников в январе / Безопасные правила применения вычетов НДС с аванса / Как повлияет на работу замена ЕСН новыми страховыми взносами / Что хорошего для налогоплательщиков законодатели привнесли в НДС / ФНС вступилась за компании, которые пока не перерегистрировали уставы / Как моментально спрогнозировать платежеспособность контрагента / По самым спорным командировочным расходам Минфин теперь на стороне компаний / Новый алгоритм расчета детского пособия / Вопросы из зала. Минфин считает, что вычеты НДС по счетам-фактурам в у. е. правомерны / Вопросы из зала. Выездные проверки новых взносов ПФР планирует не раньше 2011 года / Вопросы из зала. ФСС России может перечислить пособие работнику, минуя счет компании / Вопросы из зала. НДС можно принять к вычету в периоде, когда получен счет-фактура / Вопросы из зала. В налоговом учете авансы в у. е. не пересчитывают / Вопросы из зала. Компания вправе сама установить перечень прямых расходов / Вопросы из зала. При бессрочном трудовом договоре пособие положено за любой период болезни / Вопросы из зала. Больничный лист, в котором врач заполнил лишние графы, действителен / Вопросы из зала. С компенсации за задержку зарплаты компании не будут платить новые взносы / Вопросы из зала. Зарплата временно пребывающих иностранцев новыми страховыми взносами не облагается / Что думают в налоговой службе насчет юридического адреса

Московская вкладка "УНП" № 45, 1-7 декабря 2009 года / Инспекторы рассказали, в каком виде ждут сведения о численности за 2009 год / УФНС требует от инспекций обязательных сверок при переезде компаний / Больше подмосковных компаний смогут применять льготную ставку по "упрощенке" / У компании есть основание снизить штраф за непредставление документов по "встречке" в пять раз / Проценты с ИФНС за просрочку возврата налога положены и за выходные дни / Отменить решение инспекции о блокировке счета чиновники обязаны за один день / Убытки не лишают компанию права учитывать расходы и заявлять вычеты по НДС / Инспекторы иногда разрешают не уточнять расчет по ЕСН / Стандартные вычеты положены, даже если есть долг по НДФЛ

Приложение "Официальные документы" "УНП" № 45, 1-7 декабря 2009 года:

При создании резерва по сомнительным долгам выручка принимается без учета НДС / Письмо Минфина России от 12.11.09 № 03-03-06/1/745 / <О порядке создания резерва по сомнительным долгам> / Минфин пояснил, что при создании резерва по сомнительным долгам выручка принимается без учета налогов, в том числе НДС.

Ставка Банка России снова снижена / Указание Банка России от 24.11.09 № 2336-У / "О размере ставки рефинансирования Банка России" / С 25 ноября 2009 года ставка рефинансирования Банка России установлена в размере 9 процентов годовых.

При совмещении общего режима налогообложения и "вмененки" представительские расходы нормируют в особом порядке / Письмо Минфина России от 09.11.09 № 03-03-06/4/96 / <О нормировании представительских расходов при совмещении общей системы и ЕНВД> / При совмещении общего режима налогообложения и "вмененки", рассчитывать предельный лимит для учета представительских расходов следует исходя из фонда оплаты труда, приходящегося только на общий режим.

При изменении налоговой базы по прибыли ранее исчисленный налог пересчитывается / Письмо ФНС России от 01.10.09 № 3-2-10/23@ / "О порядке заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций" / При снижении налоговой базы по прибыли по сравнению с предыдущим отчетным периодом (по истечении которого закрыто обособленное подразделение) подлежит уменьшению ранее исчисленный налог на прибыль как в целом по компании, так и по обособленным подразделениям, включая закрытые.

НДС по товарам, приобретенным для "вмененки", но используемым в деятельности на общем режиме налогообложения, подлежит вычету / Письмо Минфина России от 27.10.09 № 03-07-11/266 / "О применении налога на добавленную стоимость налогоплательщиком, перешедшим на общий режим налогообложения с системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход" / НДС по товарам, приобретенным для "вмененки", но фактически используемым для осуществления операций, подлежащих налогообложению НДС, принимаются к вычету в общем порядке.

При розничной торговле алкоголем применение ККТ обязательно / Письмо Минфина России от 06.11.09 № 03-01-15/10-492 / <Об обязанности применения ККТ при розничной торговле алкоголем> / Чиновники из Минфина напомнили, что при розничной торговле алкоголем применение ККТ обязательно.

При реализации импортных товаров 10 и 11 графы счета-фактуры не заполняются / Письмо Минфина России от 13.11.09 № 03-07-09/58 / <О порядке оформления счета-фактуры> / При реализации товаров, страной происхождения которых не является РФ, в счете-фактуре в графах 10 "Страна происхождения" и 11 "Номер таможенной декларации" следует ставить прочерки.

Возможность использование снятой с учета ККТ для внутренних целей компании действующим законодательством не урегулирована / Письмо Минфина России от 13.11.09 № 03-01-10/3-139 / <О порядке использования ККТ, снятой с учета в налоговой инспекции> / Минфин напомнил, что использование снятой с регистрации в налоговой инспекции ККТ для целей внутреннего учета движения товаров законодательством не регулируется.

Компании на "упрощенке" учитывают в расходах стоимость приобретенных товаров после оплаты их покупателями / Письмо Минфина России от 12.11.09 № 03-11-06/2/242 / <О порядке учета расходов при применении упрощенной системы налогообложения> / Если компания на "упрощенке" занимается перепродажей товаров, то учесть их стоимость в расходах она может только после их оплаты поставщику и реализации покупателю.

Расходы на ужин во время деловых переговоров учитываются при расчете налога на прибыль / Письмо Минфина России от 16.11.09 № 03-03-06/1/759 / <Об учете представительских расходов> / Расходы на проведение переговоров во время деловых ужинов компании могут отнести к представительским.

Для подтверждения расходов по договору оказания услуг акт приемки необязателен / Письмо Минфина России от 13.11.09 № 03-03-06/1/750 / <О порядке подтверждения расходов по договору возмездного оказания услуг> / Для документального подтверждения расходов заказчика, а также для целей налогообложения прибыли исполнителя ежемесячное составление актов об оказании услуг не требуется.

Безнадежные долги можно списать, не создавая резерв / Письмо Минфина России от 12.11.09 № 03-03-06/1/744 / <О порядке списания безнадежного долга за счет средств резерва по сомнительным долгам> / Если по задолженности не создавался резерв по сомнительным долгам, то сумма безнадежного долга учитывается в составе внереализационных расходов.

Передача имущественных прав в уставный капитал дочерней компании НДС не облагается / Письмо Минфина России от 12.11.09 № 03-07-11/301 / <О налогообложении операций по передаче имущественных прав> / Минфин напомнил, что передача имущественных прав в качестве вклада в уставный капитал дочерней организации не облагается НДС.

Для подтверждения командировочных расходов приказ и служебное задание не требуется / Письмо ФНС России от 25.11.09 № МН-22-3/890 / "О документальном подтверждении командировочных расходов (командировочное удостоверение)" / Приказ о направлении в командировку и служебное задание не являются обязательными документами, подтверждающими командировочные расходы.

В расчете доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, участвует остаточная стоимость имущества / Письмо ФНС России от 02.10.09 № 3-2-10/24@ / "Об определении доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение организации" / В расчете доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, участвует остаточная стоимость амортизируемого имущества этого обособленного подразделения, определенная по данным налогового учета.

Расходы в целях налогообложения прибыли подтверждают первичными документами, а не счетами-фактурами / Письмо Минфина России от 03.11.09 № 03-07-09/54 / <О порядке выставления счетов-фактур организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения> / Наличие счетов-фактур для подтверждения расходов в целях налогообложения прибыли является необязательным.

Затраты по оплате проезда работника к месту проведения отпуска уменьшают налогооблагаемую прибыль компании / Письмо Минфина России от 12.11.09 № 03-03-06/1/743 / <Об учете расходов на оплату стоимости проезда сотрудников к месту отпуска и обратно> / Затраты на ежегодную оплату стоимости проезда работника к месту проведения отпуска, могут быть включены в состав расходов на оплату труда. Главное установить такой порядок в коллективном договоре или другом локальном акте компании.

Деятельность по перевозке грузов для проведения работ на объектах заказчика можно вести на "вмененке" / Письмо Минфина России от 22.10.09 № 03-11-06/3/249 / <Об уплате единого налога на вмененный доход> / Компания, оказывающая транспортные услуги по перевозке грузов для проведения работ на объектах заказчика, может быть переведена на уплату ЕНВД.

Распределять прямые расходы, относящихся к остаткам нереализованных товаров, по видам товаров не требуется / Письмо Минфина России от 12.11.09 № 03-03-06/4/98 / <О порядке распределения доли прямых расходов при реализации товаров> / При торговле несколькими видами товаров определять долю прямых расходов, приходящуюся на остатки нереализованных товаров, следует по общим остаткам нереализованных товаров, без распределения их по видам.

Для подтверждения расходов на командировки необходимо командировочное удостоверение / Письмо Минфина России от 10.11.09 № 03-03-06/1/733 / <О подтверждении командировочных расходов> / Командировочное удостоверение, оформленное надлежащим образом, является одним из документов, необходимых для подтверждения расходов на командировки.

Начисление амортизации начинается с момента документально подтвержденного факта подачи документов на госрегистрацию / Письмо Минфина России от 10.11.09 № 03-03-06/1/734 / <Об амортизации имущества, права на которое подлежат государственной регистрации> / По объектам основных средств, права на которые подлежат госрегистрации, начисление амортизации начинается с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию.

Пени за просрочку ежемесячных авансов по прибыли начислят по итогам отчетного периода / Письмо ФНС России от 13.11.09 № 3-2-06/127 / "О порядке начисления пени" / ФНС пояснила, что пени за несвоевременную уплату ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль инспекторы будут начислять не сразу же после просрочки, а только по окончании отчетного периода.


НОЯБРЬ 2009 ГОДА


30

Спорт и судья. Федеральный закон от 25 ноября 2009 г. N 276-ФЗ "О внесении изменений в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" / Компенсационные выплаты спортивным судьям освобождаются от обложения НДФЛ и страховыми взносами на конкретные виды социального страхования. Все о выплатах, связанных с компенсацией стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях.

Молоко. Как организациям учитывать выдачу молока "за вредность", если по новым правилам условия труда на предприятии уже нельзя считать вредными? Эту ситуацию чиновники Минфина России в письме от 22.10.2009 № 03-03-06/1/679 / Организации должны выдавать бесплатные продукты, пока не выполнят целый ряд условий. Так, нужно провести аттестацию рабочих мест, государственную экспертизу условий труда и получить одобрение профсоюза. Пока все эти условия не выполнены, можно спокойно учитывать указанные расходы при расчете налога на прибыль.

Отпуск и праздничный день. Минздравсоцразвития разъясняет на своем сайте, надо ли выплачивать дополнительное вознаграждение, предусмотренное ст. 112 ТК РФ, работнику за нерабочий праздничный день, приходящийся на период его отпуска. В соответствии со статьей 112 Трудового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 30 июня 2006 г. № 90-ФЗ) работникам, за исключением работников, получающих оклад (должностной оклад), за нерабочие праздничные дни, в которые они не привлекались к работе, выплачивается дополнительное вознаграждение. Это работники, которым установлены часовые тарифные ставки, дневные тарифные ставки и сдельщики. Данная норма не связывает выплату дополнительного вознаграждения с каким-либо периодом. В связи с чем из ст.120 ТК РФ исключены слова о неоплате праздничных дней, приходящихся на период отпуска. Оплату нерабочих праздничных дней, приходящихся на период отпусков вышеперечисленных категорий работников, в том числе сдельщиков, следует производить в соответствии со ст.112 ТК РФ. Согласно данной статье, размер и порядок выплаты указанного вознаграждения определяются коллективным договором, соглашениями, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации, трудовым договором.

ЕСНХ. Федеральный закон от 25 ноября 2009 г. N 275-ФЗ "О внесении изменений в статьи 346.5 и 346.6 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" / Добавка к статье 346.5: а) подпункт 42 изложить в следующей редакции: "42) расходы в виде потерь от падежа и вынужденного убоя птицы и животных в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской Федерации, за исключением случаев стихийных бедствий, пожаров, аварий, эпизоотий и других чрезвычайных ситуаций;"; б) дополнить подпунктом 44 следующего содержания: "44) расходы в виде потерь от стихийных бедствий, пожаров, аварий, эпизоотий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением и ликвидацией их последствий."; 2) пункт 6 статьи 346.6 дополнить подпунктом 7 следующего содержания: "7) затраты на приобретение квот (долей) добычи (вылова) водных биологических ресурсов, фактически оплаченные до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога и не отнесенные на расходы при определении налоговой базы, включаются в налоговую базу на дату перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога.". Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2010 года.

РЕПО или ПА. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 25 НОЯБРЯ 2009 Г. N 281-ФЗ "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЧАСТИ ПЕРВУЮ И ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ОТДЕЛЬНЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" / Изменения касаются исчисления НДС, НДФЛ и налога на прибыль по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (деривативами) и по операциям РЕПО. В Законе о рынке ценных бумаг закрепляются понятия финансового инструмента, производного финансового инструмента, договора РЕПО. Производным финансовым инструментом признается договор (кроме РЕПО), содержащий одну или несколько из следующих обязанностей: уплачивать деньги в зависимости от изменения цен, курса валюты, уровня инфляции и т.д.; купить или продать ценные бумаги, валюту, товар либо заключить договор, являющийся производным финансовым инструментом; передать ценные бумаги, валюту, товар в собственность другой стороне не ранее третьего дня после заключения договора. Согласно поправкам в определенных случаях при приобретении ценных бумаг по первой или второй части РЕПО материальная выгода, облагаемая НДФЛ, не возникает. Установлены особенности определения налоговой базы по НДФЛ по операциям РЕПО с ценными бумагами, по операциям займа ценными бумагами. Предусмотрены налоговые вычеты по НДФЛ при переносе на будущее убытков от операций с ценными бумагами и с деривативами (в отношении убытков, полученных начиная с 2010 г.). При налогообложении прибыли клиринговых организаций теперь не учитываются доходы и расходы от операций с финансовыми инструментами, обеспечивающими клиринг. Уточнен порядок налогового учета по срочным сделкам при методе начисления, а также по операциям РЕПО. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2010 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, кроме отдельных положений.

Минфин разъяснил, что налогоплательщики-работодатели вправе учесть в расходах по налогу на прибыль сумму превышения пособия по временной нетрудоспособности над максимальным размером, установленным законом для указанных пособий, в пределах фактического (среднего) заработка / Это возможно, уточняет Минфин в письме от 26.10.09 № 03-03-06/1/691, если такие доплаты предусмотрены трудовыми и (или) коллективными договорами (контрактами) согласно статье 255 НК РФ.

Связь. В счете-фактуре, выставленном при реализации услуг, должны быть указаны описание оказанных услуг, цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору, а также стоимость услуг за все количество оказанных услуг / Если в счете-фактуре, выставленном при оказании услуг телефонной связи, дополнительно указана надбавка к цене этих услуг, сумма НДС, приходящаяся на величину надбавки, подлежит вычету в общеустановленном порядке, разъяснил письмом Минфин России от 11.11.09 № 03-07-11/299.

Порядок уплаты налогов и представления отчетности организациями, имеющими обособленные подразделения - шпора - http://www.klerk.ru/buh/articles/166649/

Услуги и акты. Минфин разъяснил, в каких случаях не требуется составлять акты об оказании услуг / Для определения величины доходов от реализации услуг и момента их признания в налоговом учете достаточно договора возмездного оказания услуг. Для целей налогообложения прибыли исполнителя ежемесячное составление актов об оказании услуг не требуется. Что касается заказчика услуг, то нужно отметить следующие. Если из требований законодательства или условий договора не следует, что акт об оказании услуг связи подлежит ежемесячному составлению, то для целей документального подтверждения в налоговом учете расходов ежемесячное составление актов не требуется. (ПИСЬМО Минфина РФ от 13.11.2009 № 03-03-06/1/750)

КРЕДИТЫ И ПРОЦЕНТЫ! Письмо Минфина РФ от 29.10.2009 № 03-03-06/1/706 / В данном Письме Минфин РФ приводит разъяснения по вопросу учета расходов в виде процентов по займу при изменении ставки рефинансирования ЦБ РФ. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях. Таким образом, в случае, если в определенном квартале (месяце) изменилась ставка рефинансирования ЦБ РФ, то при определении предельной величины процентов, признаваемых расходом, данную ставку рефинансирования необходимо применять ко всему такому кварталу (месяцу).

Покупка машины и учет. Письмо Минфина РФ от 29.09.2009 № 03?05?05?04/61 / Транспортные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости в сумме фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ). В указанные затраты включаются в том числе государственная пошлина и плата за проведение государственного технического осмотра, уплачиваемые в связи с приобретением транспортных средств.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/734 от 10.11.2009 разъясняет, в какой момент начинается начисление амортизации по объекту недвижимости в целях исчисления налога на прибыль, если в октябре 2008 года общество ввело в эксплуатацию объект и использует его в деятельности, направленной на получение доходов, а документы на регистрацию права собственности были поданы в мае 2009 года. В документе отмечается, что по объектам основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации, начисление амортизации начинается с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию прав, при соблюдении иных условий, установленных Налоговым Кодексом.

Постоянный контроль. Школы, медпункты и т. п. Постановление Правительства РФ от 23 ноября 2009 г. N 944 "Об утверждении перечня видов деятельности в сфере здравоохранения, сфере образования и социальной сфере, осуществляемых юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, в отношении которых плановые проверки проводятся с установленной периодичностью"

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВАС РФ от 29.10.2009 № ВАС-13444/09 / ВАС РФ подтвердил, что за несвоевременное представление нулевой декларации взимается штраф 0 рублей.

Клад. Письмом от 15.07.09 № 3-5-01/1034 ФНС России разъяснила, что с вознаграждения, выплачиваемого в таком случае, НДФЛ не платится / Налоговики напомнили, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов (п. 23 ст. 217 НК РФ).

Страховка. Минфин разъяснил, что страховое возмещение, полученное банком-выгодоприобретателем по договору добровольного имущественного страхования при наступлении страхового случая, включается в состав доходов, учитываемых при налогообложении прибыли. Кроме того, письмом от 10.11.09 № 03-03-06/2/219 разъяснено, что в составе расходов в этом же отчетном периоде может быть отражена сумма задолженности по кредитному договору, погашаемая за счет страхового возмещения. Сумма задолженности по кредитному договору, погашаемой за счет страхового возмещения, можно учесть в расходах для целей налогообложения прибыли организаций (подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Налоговый орган не вправе принимать решение о приостановлении операций по счету общества, который был открыт им для осуществления совместной деятельности участников простого товарищества. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА от 28 августа 2009 г. по делу N А68-9966/2008-5/18.

Нормируем проценты по займам и кредитам с применением ставки ЦБ РФ - http://www.klerk.ru/buh/articles/166557/

Газета "Учет. Налоги. Право" - № 44, 24-30 ноября 2009 года: Лучшая новость недели. ВАС запретил налоговикам произвольно растягивать "камералку" / Появилась бесплатная программа от ФНС для справок 2-НДФЛ за этот год / Инспектора подозревают в "улаживании" проблем по проверке за деньги / Еще пять самых обсуждаемых новостей / На зарплатные комиссии станут вызывать теперь не директора, а работников / Опрос "УНП". Чем заняты коллеги: смена реквизитов, возврат брака, софт / Изменились правила расчета отпускных и командировочных / Минфин разрешил иногда не переводить иностранную "первичку" / У всех компаний на "вмененке" в будущем году увеличится налог / Сокращенный адрес в счете-фактуре на вычет НДС не влияет / Новая арбитражная практика. Один путевой лист можно оформить сразу на двух водителей / Новая арбитражная практика. Проценты за задержку возмещения расходов на пособия с ФСС не взыскивают / Что сделать в первую очередь, если налог завис в невыясненных / "…Сложности могут быть с неритмичными по времени и суммам платежами…" / При покупке готовой компании безопаснее сразу менять и директора, и учредителя / "...При перечислении денег "физикам" на карточки банк требует договоры..." / "…Банк не перечислил платеж из-за того, что в платежке не хватало точки…" / Детское пособие за январь понадобится рассчитать дважды / На цифрах. При пересчете НДФЛ с зарплаты иностранца в конце года ему положены вычеты / Восстановление НДС по объектам недвижимости можно растянуть на десять лет / Как без налога на прибыль передать на сторону объект, полученный от учредителя / Идеальный документ. Письмо, которое убедит инспектора принять пояснения от главбуха / Вправе ли компания на "упрощенке" работать без учетной политики / Включать ли суммы НДС в выручку при определении лимита рекламных расходов / Можно ли не восстанавливать НДС при прощении долга за купленные товары / Вопрос недели. "…Нам сняли вычеты по НДС, потому что директор контрагента отказался от своей подписи…" / Когда арендатор государственного имущества не является налоговым агентом по НДС / Премировать покупателей можно не только за объем закупок / Убыток от продажи неиспользуемого имущества можно списать единовременно / Когда доход от продажи актива на общей системе учитывают на "упрощенке" / О чем спорят коллеги. Вправе ли налоговики сами зачесть текущие авансы в счет пеней?

Московская вкладка - "УНП" № 44, 24-30 ноября 2009 года - новости: Компания доказала, что инспекторы не вправе запрашивать документы, если НДС к уплате / Три московские отделения Пенсионного фонда переехали / Безопаснее оформить аренду после регистрации права собственности на офис / Московские налоговики не против учета суточных, выплаченных через корпоративную карту / Замена деталей в сигнализации здания относится к ремонту / С какого дня компании рассчитывать пени за задержку НДФЛ с зарплаты / Имущественный вычет можно предоставить, только если сотрудник работает в компании

Приложение "Официальные документы" - "УНП" № 44, 24-30 ноября 2009 года - детали:

Самортизированную и исключенную из реестра ККТ использовать не следует / Письмо Минфина России от 23.10.09 № 03-01-15/9-474 / <О применении ККТ, исключенной из Государственного реестра> / За использование ККТ с истекшим сроком амортизации и исключенной из госреестра, компании грозит штраф.

Иностранную "первичку" иногда можно перевести один раз / Письмо Минфина России от 03.11.09 № 03-03-06/1/725 / <О переводе иностранных документов, идентичных по форме и показателям> / Если компания получает "первичку" на иностранном языке, составленную по типовым формам, то перевести ее можно один раз.

Установлен размер коэффициента-дефлятора К1 на 2010 год / Приказ Минздравсоцразвития России от 13.11.09 № 465 Зарегистрирован Минюстом России 17.11.09 № 15240 "Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2010 год" / В 2010 году размер дефлятора К1 для расчета ЕНВД составит 1,295.

Счет-фактура с сокращенными словами не мешает вычету / Письмо Минфина России от 09.11.09 № 03-07-09/57 / <О порядке указания адреса продавца и покупателя в счете-фактуре> / Счет-фактура с сокращениями в адресе компании подтверждает право на вычет.

Изменены правила расчета среднего заработка сотрудников / Постановление Правительства РФ от 11.11.09 № 916 / "О внесении изменений в пункт 16 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы" / При одновременном увеличении оклада и изменении перечня или размеров выплат к нему коэффициент повышения рассчитывается с учетом таких выплат.

При отсутствии стационарных рабочих мест обособленного подразделения не возникает / Письмо Минфина России от 03.11.09 № 03-02-07/1-493 / <О постановке на учет компании по местонахождению обособленного подразделения> / Если работа сотрудников не предполагает создания стационарных рабочих мест, обособленного подразделения не возникнет.

Затраты арендатора на оплату коммунальных услуг учитываются в расходах / Письмо Минфина России от 03.11.09 № 03-03-06/1/724 / <Об учете сумм возмещения расходов арендодателя по оплате коммунальных услуг> / Расходы арендатора на возмещение арендодателю стоимости коммунальных услуг учитываются в составе прочих расходов.

Штраф за нарушение договора с госорганом уменьшает прибыль / Письмо Минфина России от 06.11.09 № 03-03-06/1/729 / <Об учете расходов в виде санкций по договорам, заключенным с публично-правовыми образованиями> / Санкции за нарушение условий договора, заключенного с госорганом, компания может включить в расходы.

Вычет по кредиту на покупку и благоустройство квартиры предоставят / Письмо Минфина России от 29.10.09 № 03-04-05-01/780 / <О порядке определения размера имущественного вычета по НДФЛ> / Если налогоплательщик получил кредит на покупку и благоустройство квартиры, то размер вычета по НДФЛ по процентам на погашение кредита определяется пропорционально размеру затрат на покупку в общей сумме кредита.

Поставщик вправе учесть расходы на мерчандайзинг / Письмо Минфина России от 02.11.09 № 03-03-06/1/723 / <Об учете расходов на размещение покупателем товара в магазине> / Поставщик может учесть затраты на оплату услуг покупателя по мерчандайзингу в расходах, если они поименованы в договоре.

Выплаты директору без трудового договора не облагаются ЕСН / Письмо Минфина России от 03.11.09 № 03-04-06-02/79 / <О налогообложении выплат в пользу руководителя компании при отсутствии трудового договора> / Если руководитель и одновременно единственный учредитель компании не заключил трудовой договор, то выплаты в его пользу ЕСН не облагаются.

Имущественный вычет по НДФЛ предоставляется при наличии правоустанавливающих документов / Письмо Минфина России от 21.10.09 № 03-04-05-01/752 / <О порядке получения имущественного вычета по НДФЛ при приобретении жилья> / Минфин напомнил, что до получения правоустанавливающих документов на жилье право на получение имущественного вычета по НДФЛ у налогоплательщика не возникает.

За непредставление декларации по "упрощенке" за полугодие штрафа не будет / Письмо Минфина России от 06.11.09 № 03-02-08/81 / <Об ответственности при непредставлении налоговой декларации за отчетный период при применении упрощенной системы налогообложения> / Компания, применяющая "упрощенку", не обязана подавать декларацию по итогам отчетного периода, поэтому оштрафовать ее за это налоговая не может.

Суточные командированным сотрудникам не облагаются ЕСН / Письмо Минфина России от 03.11.09 № 03-04-06-02/80 / <О налогообложении суточных, выплачиваемых в размере фактических затрат> / Если во внутренних документах компании установлено, что суточные компенсируются в размере фактических затрат, то платить ЕСН с них не требуется.

Имущественный вычет по расходам на покупку жилья переносится на следующий год / Письмо Минфина России от 03.11.09 № 03-04-05-01/791 / <О порядке переноса имущественного вычета по НДФЛ на следующий налоговый период> / Если в течение года физическое лицо не успело выбрать вычет по НДФЛ в размере расходов на покупку жилья, то его неиспользованную часть можно перенести на следующий год.

НДС, предъявленный арендатору подрядчиком, можно заявить к вычету / Письмо Минфина России от 05.11.09 № 03-07-11/282 / <О вычете сумм НДС, предъявленных арендатору подрядными компаниями> / Суммы НДС, предъявленные арендатору подрядчиком при ремонте арендуемого имущества, в результате которого возникает неотделимые улучшения, подлежат вычету.

Обязанность платить ЕНВД возникает с момента фактического уменьшения площади зала обслуживания до 150 кв. метров / Письмо Минфина России от 06.11.09 № 03-11-06/3/264 / <О дате начала осуществления деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход> / Если в результате ремонта площадь зала обслуживания посетителей становится менее 150 кв. метров, то компании следует встать на учет в качестве плательщика ЕНВД в течение пяти дней после этого.

Лимит по "упрощенке" в 60 млн рублей будет применяться с 2010 года / Письмо Минфина России от 20.10.09 № 03-11-09/352 / <Об определении предельного размера дохода, позволяющего применять упрощенную систему налогообложения> / Чиновники напомнили, что лимит по "упрощенке" в 60 млн. рублей будет применяться со следующего года без индексации.

Стоимость услуг программиста и уборщицы уменьшает налог на "упрощенке" / Письмо Минфина России от 03.11.09 № 03-11-06/2/235 / <Об учете расходов при применении упрощенной системы налогообложения> / Компания на "упрощенке", уплачивающая налог с доходов, уменьшенных на величину расходов, может учесть стоимость услуг программиста и уборщицы при расчете налога.

Исправленные счета-фактуры следует регистрировать в периоде их поступления / Письмо Минфина России от 03.11.09 № 03-07-09/53 / <О порядке регистрации исправленных счетов-фактур> / Счет-фактуру, исправленный продавцом, покупателю следует зарегистрировать в книге покупок в периоде его поступления.

Приглашать компанию на допрос свидетеля налоговики не обязаны / Письмо Минфина России от 06.11.09 № 03-02-08/82 / <О порядке проведения камеральной налоговой проверки> / Налоговики не обязаны вызывать компанию, в отношении которой проводится проверка, на допрос свидетеля, а также вручать ей копию протокола допроса.

Зарплату в натуральной форме можно списать в расходах в пределах 20 процентов от оклада / Письмо Минфина России от 05.11.09 № 03-03-05/200 / <Об учете расходов на выплату вознаграждения работникам в натуральной форме> / При выдаче зарплаты в натуральной форме на расходы можно отнести не более 20 процентов от начисленного заработка.

Зачет "иностранного" налога возможен, если его уплатила сама компания / Письмо Минфина России от 05.11.09 № 03-05-05-01/73 / <О налогообложении объектов недвижимости, расположенных за пределами Российской Федерации> / Если налог на имущество, находящееся за границей, уплатила не компания, а арендатор такого имущества, то налог на нее на территории России компания зачесть не вправе.

При превышении лимита в 3 млн рублей компания переходит на уплату ежемесячных авансов по прибыли / Письмо Минфина России от 30.10.09 № 03-03-06/1/717 / <О порядке перехода на уплату ежемесячных авансовых платежей в целях налогообложения прибыли> / Если доходы компании за один из кварталов превысили 3 млн рублей, она обязана перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей по прибыли.

Отрицательные суммовые разницы уменьшают прибыль / Письмо Минфина России от 05.11.09 № 03-03-03/1/728 / <О порядке налогообложения курсовых разниц> / Отрицательную курсовую разницу, возникшую от переоценки обязательств в у.е., компания вправе списать в составе расходов.

ПИСЬМО Минфина РФ от 03.11.2009 № 03-02-07/1-493 / При трудоустройстве работников, для которых не создаются стационарные рабочие места, регистрировать обособленное подразделение не нужно.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 24.09.2009 № КА-А40/9145-09 / Расходы на организацию фейерверка и обслуживание аквариума признаны судом обоснованными и подлежащими включению в базу по налогу на прибыль.

Это вопрос! ПИСЬМО Минфина РФ от 03.11.2009 № 03-04-06-02/79 Выплаты в пользу руководителя, являющегося единственным учредителем организации, ЕСН не облагаются.

ПИСЬМО Минфина РФ от 15.10.2009 № 03-11-09/349 / Минфин считает, что освобождение организаций на УСН от ведения бухучета нецелесообразно.

Если в счете-фактуре нет индекса - это не страшно. ФАС МО 23.04.09 №КА-А40/3582-09.

Информация ЦБР от 24 ноября 2009 г. Ставка рефинансирования с 25 ноября - 9 процентов.

Письмом от 20.11.09 № ШС-22-3/879 ФНС России разослала данные, необходимые для исчисления НДПИ в отношении нефти, за октябрь 2009 года.

В процессе производства возник брак... - http://www.klerk.ru/buh/articles/165688/

Ваша фирма получила безвозмездно от учредителя (доля более 50 процентов) имущество и отдала его в аренду - могут быть проблемы - Минфин 09.02.06 №03-03-04/1/100.


24

Организация представила в налоговую инспекцию декларацию по НДС с нарушением установленного срока. Согласно отчету сумма налога к уплате отсутствовала. Инспекция обратилась в суд с заявлением о взыскании с организации штрафа. Суд отказал инспекции в удовлетворении требования, указав, что в случае несвоевременного представления декларации при отсутствии налога к уплате, штраф составляет не 100, а ноль рублей. (ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВАС РФ от 29.10.2009 № ВАС-13444/09)

Москва строится? РАСПОРЯЖЕНИЕ Департамента экономической политики и развития города Москвы от 21.10.2009 N 24-Р "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ СМЕТНЫХ НОРМАТИВОВ РАСЦЕНОК И КОЭФФИЦИЕНТОВ ПЕРЕСЧЕТА СМЕТНОЙ СТОИМОСТИ СТРОИТЕЛЬСТВА ОБЪЕКТОВ ГОСУДАРСТВЕННОГО ЗАКАЗА В ТЕКУЩИЙ УРОВЕНЬ ЦЕН"

Утверждены и введены в действие с 1 октября 2009 года ряд сборников коэффициентов пересчета стоимости строительства, сборников показателей стоимости ремонтно-строительных и строительно-монтажных работ, эксплуатации строительных машин, укрупненный индекс изменения стоимости материальных ресурсов, не предусмотренных сметно-нормативной базой ТСН-2001, индексы изменения стоимости "прочих затрат" сводного сметного расчета, а также Методика определения стоимости разработки паспорта "Колористическое решение, материалы и технология проведения работ", осуществляемой с привлечением средств бюджета города Москвы, МРР-3.2.36.02-09.

Предельный доход, при котором компании вправе использовать УСН в 2009 г. - 57,9 млн руб. вместо 30,76 млн. Такой же позиции придерживается ФНС РФ в письме № ШС-22-3/539@ от 03.07.2009.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/4/96 от 09.11.2009 приводит разъяснения по вопросу учета для целей налогообложения прибыли представительских расходов для организации, совмещающей общую систему налогообложения и систему ЕНВД.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 13 октября 2009 г. N А33-16226/08 / Законодательство о налогах и сборах не содержит запрета на представление налогоплательщиком в обоснование правомерности применения налоговых вычетов замененных счетов-фактур

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 15 октября 2009 г. N А19-19210/08 / Дебиторская задолженность подлежит списанию, когда истек срок исковой давности для ее взыскания либо когда задолженность является нереальной для взыскания с учетом обстоятельств, при которых безнадежность долга стала для налогоплательщика очевидной

Сумму стандартного вычета, не выбранную в текущем месяце, можно переносить на следующий месяц / Стандартные налоговые вычеты, которыми человек не смог воспользоваться в текущем году, переносить на следующий налоговый период нельзя. Это подчеркнули чиновники Минфина России в письме от 22.10.2009 г. № 03-04-06-01/269. Речь идет о ситуации, когда в отдельные месяцы сумма стандартных вычетов превышает начисленную работнику сумму дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13 процентов. Или если человек в какие-то месяцы вовсе не получал дохода. Источник "Главбух"

ЗА КАКИЕ ДНИ ПОЛОЖЕНА КОМПЕНСАЦИЯ ЗА ОТПУСК ПРИ УВОЛЬНЕНИИ - http://www.pravcons.ru/publ23-11-2009-5.php

ГОТОВИМ АВТОМОБИЛЬ К ЗИМЕ - http://www.pravcons.ru/publ23-11-2009-4.php

Оформление кассовых документов: нарушения и ответственность - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8254

ПРОБЛЕМЫ РАСЧЕТОВ С ФИЗЛИЦАМИ ПО ДОГОВОРАМ НА ВЫПОЛНЕНИЕ РАБОТ И ОКАЗАНИЕ УСЛУГ - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8253

Из облагаемой прибыли исключаются и затраты, которые связаны с оказанием помощи контрагентам и внутрихолдинговым структурам, говорится в определении от 16.10.2009 № ВАС-13284/09, пишет газета "Учет. Налоги. Право".

Поскольку инспекцией ранее уже направлялось требование, в котором все налоги (пени) уже предлагались плательщику к уплате, то уточненное требование будет являться по отношению к нему повторным, что недопустимо, поскольку влечет изменение установленных сроков принудительного взыскания, что является нарушением прав и законных интересов плательщика. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА от 26 августа 2009 г. по делу N А09-15441/2008.

Налоговые органы при принятии решений о предоставлении имущественного налогового вычета (которые, в частности, влекут изъятие денежных средств из бюджетной системы Российской Федерации или их непоступление) руководствуются исключительно законодательством Российской Федерации и принимают указанные решения в части вида объекта недвижимого имущества, при продаже которого предоставляется имущественный налоговый вычет в строгом соответствии с записями, содержащимися в указанных реестре и свидетельстве (письмо ФНС от 16.01.2008г. №ВЕ-9-04/2).

Минфин разъяснил, как принять НДС к вычету по сверхнормативным расходам / В случае превышения лимита по сверхнормативным расходам, суммы предъявленного НДС к вычету в одном налоговом периоде календарного года не принимаются. Поэтому суммы НДС можно принять к вычету в следующих кварталах, по мере учета расходов в целях налогообложения прибыли. (ПИСЬМО Минфина РФ от 06.11.2009 № 03-07-11/285)

Инспекторы выигрывают суд только на основаниии почерковедческой экспертизы документов / Налоговики могут выиграть суд, предъявив результаты почерковедческой экспертизы, доказывающей, что счет-фактура подписан неустановленным лицом. Об этом свидетельствует "свежее" постановление ФАС Московского округа от 30.10.2009 г. № КА-А40/11504-09, пишет московский "Спутник Главбуха". Инспекторы отказали компании в возмещении НДС по сделкам с двумя контрагентами. Основание было всего одно - подписи руководителей этих организаций в банковских карточках и в счетах-фактурах не совпадали. Ранее одной только почерковедческой экспертизы для победы в суде инспекторам было не достаточно.

Утилизация и доходы. Письмо Минфина РФ от 21.10.09 № 03-03-05/188 / В данном Письме Минфин РФ рассмотрел следующую ситуацию. После демонтажа имущества, которое не является основным средством, остались отдельные материалы, которые непригодны для дальнейшего использования и подлежат уничтожению. Возникает вопрос: нужно ли увеличить налоговую базу по налогу на прибыль на их стоимость? На данный вопрос чиновники Минфина РФ отвечают положительно и рассуждают следующим образом. При расчете налога на прибыль организация должна включить в состав внереализационных доходов стоимость материалов (иного имущества), оставшихся после демонтажа или разборки выводимых из эксплуатации основных средств (п. 13 ст. 250 НК РФ). Тот факт, что в данной статье речь идет об основных средствах, роли не играет, поскольку перечень внереализационных доходов не является исчерпывающим. Следовательно, стоимость материалов, полученных при демонтаже или разборке имущества, не являющегося основным средством, также включается в доходы. Это правило работает независимо от того, как организация в дальнейшем распорядится деталями. То есть даже если материалы предназначены для утилизации, их тоже необходимо учесть в доходах, указывают чиновники.

Коммуналка и аренда!!! Письмо Минфина РФ от 03.11.09 № 03-03-06/1/724 / Если арендатор по условиям дополнительного соглашения к договору аренды сверх сумм арендной платы оплачивает коммунальные платежи, то он вправе отнести данные расходы на затраты по налогу на прибыль. В Письме рассмотрена следующая ситуация. Организация арендует нежилое помещение. При этом в арендную плату не входит стоимость коммунальных платежей - их арендатор оплачивает отдельно по дополнительно заключенному соглашению. Учитываются ли они в таком случае в расходах? Отвечая на этот вопрос, Минфин делает ссылку на пункт 22 Информационного письма ВАС РФ от 11.01.02 № 66, в котором рассмотрен порядок учета расходов на электроэнергию. Высшая судебная инстанция указала: заключенное арендатором и арендодателем соглашение, устанавливающее порядок несения расходов на потребленную электроэнергию арендатором, не может быть квалифицировано как договор энергоснабжения. Арендодатель сам получает электроэнергию в качестве абонента, а арендатор уже пользуется ею в связи с арендой помещения. То есть дополнительное соглашение фактически устанавливает порядок определения расходов арендатора на электроэнергию и является частью договора аренды. А арендные платежи являются прочими расходами, связанными с производством и реализацией (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). По мнению Минфина, такое же правило действует и при возмещении арендодателю сверх арендной платы коммунальных расходов - эти платежи также учитываются в составе прочих расходов как составная часть платы за аренду помещения.


20

Газета "Учет. Налоги. Право" - новости: № 43, 17-23 ноября 2009 года / Лучшая новость недели. ПФР и ФСС еще год не будут беспокоить компании совместными проверками? / Что невероятного происходит с главными бухгалтерами на работе / Бдительность главбуха помогла сохранить компании 4,5 миллиона / Скоро выписки по контрагентам можно будет получать в своей инспекции / Опрос "УНП". Чем заняты коллеги: счет-фактура, обоснование убытков, перерегистрация / Минфин увеличил вычеты НДС по нормируемым расходам / На "упрощенке" можно не платить взносы со стоимости обучения работников / Стало ясно, когда не будет претензий к вычетам по единому счету-фактуре на товары и работы / Новая арбитражная практика. НДС можно принять к вычету, даже если товар поставщика оплачен его деньгами / Минфин уточнил, по какому коду отражать в 2-НДФЛ сверхнормативные суточные / Новая арбитражная практика. Расходы, связанные с рекламой, списывают единовременно / При переходе на "упрощенку" можно сэкономить налоги с помощью премий / Экспресс-справочник по учету расходов при переходе с общей системы на "упрощенку" / На цифрах. Распределять взносы между "упрощенкой" и "вмененкой" проще по месяцу / Как быть с НДС, если в конце года компания потеряла право на "упрощенку" / Покупать и продавать долги выгоднее не на "упрощенке" / Безупречная Книга учета. Если ремонт зачтен в счет аренды, в книге учета будет две записи / "Упрощенные" расходы. Есть основания учесть расходы на зарплату директора - единственного учредителя / Как вернуть деньги, которые ошибочно списаны с расчетного счета компании / Обязана ли компания отказаться от "упрощенки", если этого требует налоговая / Вопрос недели. "…Мы считали налог так, как нам сказали в Минфине, но инспекция начислила недоимку…" / С процентов за пользование чужими деньгами Минфин требует платить НДС / Счет-фактуру на услуги филиала выставляют от имени самой компании / Компенсация 50 рублей положена за весь отпуск по уходу за ребенком / Часто задаваемые вопросы. Что предпринять, когда расчетный счет блокирует налоговая / Справка из милиции освободит машину от транспортного налога / "…Даже если главбух проходит свидетелем, лучше сразу обратиться к адвокату…"

Московская вкладка / анонс - "УНП" № 43, 17-23 ноября 2009 года / В Москве стало сложнее получить выписку из ЕГРЮЛ / Компания отстояла право списать в расходы столько материалов, сколько надо / Подмосковные компании возместили спорного НДС на треть больше, чем год назад / Портрет инспекции. ИФНС № 36 по ЮЗАО г. Москвы: более половины доначисленных сумм проигрывает в судах / Где и в какое время можно запросить и получить выписку из ЕГРЮЛ / Крупной рекламной компании доначислили почти 3 миллиона за пустые рекламные щиты / Личный интерес. При продаже машины в этом году понадобится сдать декларацию 3-НДФЛ / Все премии, которые названы в коллективном договоре, включают в расходы / Справку о доходах можно выслать работнику по почте / Недорогие активы нельзя отнести в налоговом учете к амортизируемым / Заявление на "упрощенку" лучше написать после смены учредителей / Приостановление деятельности не освобождает от отчетности в ПФР

Приложение "Официальные документы" - "УНП" № 43, 17-23 ноября 2009 года:

Минфин уточнил, по какому коду отражать в 2-НДФЛ сверхнормативные суточные / Письмо Минфина России от 06.10.09 № 03-04-06-01/256 / "Об отражении в форме 2-НДФЛ сумм суточных, выплаченных работникам организации сверх размеров" / Доходы работников в виде суточных в части, превышающей необлагаемый НДФЛ лимит, при заполнении раздела 3 справки по форме 2-НДФЛ работодателю следует отражать по коду 4800 "Иные доходы".

На "упрощенке" можно не платить взносы со стоимости обучения работников / Письмо Минфина России от 30.10.09 № 03-11-06/2/234 / <Об уплате пенсионных взносов со стоимости обучения> / Если компания на "упрощенке" заключила с образовательным учреждением договор на обучение своих сотрудников и оплатила напрямую эти услуги, то потраченная сумма не облагается пенсионными взносами.

НДС по сверхнормативным расходам на рекламу, не принятый к вычету в одном налоговом периоде, можно принять в другом / Письмо Минфина России от 06.11.09 № 03-07-11/285 / <О вычете НДС по расходам, нормируемым для целей налогообложения прибыли> / Принять к вычету входной НДС с суммы затрат, которые в расходах нормируются, можно и сверх лимитов. Но при условии, что в последующие отчетные периоды по налогу на прибыль эти расходы перестали быть сверхнормативными.

Расходы комиссионера, которые комитент не возмещает, уменьшают прибыль / Письмо Минфина России от 30.10.09 № 03-03-06/1/712 / <Об учете транспортных расходов комиссионера> / Если комитент не возмещает затраты комиссионеру, то последний может учесть такие суммы при расчете налога на прибыль.

При нелинейном методе стоимость имущества через амортизацию списывается не полностью / Письмо Минфина России от 28.10.09 № 03-03-06/1/701 / <О применении нелинейного метода начисления амортизации> / Минфин считает, что применение нелинейного метода не предполагает полного списания первоначальной стоимости имущества через амортизацию.

Арендные платежи за время реконструкции офиса списываются в общем порядке / Письмо Минфина России от 23.10.09 № 03-03-06/1/683 / <Об учете в целях налогообложения прибыли расходов на аренду офисных помещений> / Если компания провела в арендованном офисе реконструкцию, то арендные платежи за время ее проведения списываются в расходы в общем порядке.

Проценты по кредиту на модернизацию ОС не увеличивают его первоначальную стоимость / Письмо Минфина России от 23.10.09 № 03-03-06/1/682 / <Об учете процентов по банковским кредитам при модернизации объектов основных средств> / В первоначальную стоимость модернизированного имущества не включаются проценты по кредитам. Их следует учесть единовременно в составе внереализационных расходов.

Расходы по организации бесплатной выдачи молока уменьшаю налогооблагаемую прибыль / Письмо Минфина России от 22.10.09 № 03-03-06/1/679 / <О расходах на бесплатную выдачу молока в целях исчисления налога на прибыль> / Затраты компании по организации бесплатной выдачи молока сотрудникам на вредных производствах включаются в расходы.

Доходы от продажи товаров уменьшают на расходы по их приобретению / Письмо Минфина России от 20.10.09 № 03-03-06/1/678 / <О порядке учета доходов от розничной продажи товаров> / Минфин считает, что при расчете налога на прибыль доходы от розничной продажи товаров, приобретенных на инвестиционные средства, можно уменьшить на расходы по их приобретению.

НДС, уплаченный налоговым агентом, подлежит вычету / Письмо Минфина России от 22.10.09 № 03-07-08/210 / <О заполнении налоговым агентом декларации по НДС> / НДС, уплаченный налоговым агентом, подлежит вычету. При этом сумму налога следует отразить в разделе 3 декларации по строке 220.

За непредставление "нулевой" декларации положен штраф 100 рублей / Письмо Минфина России от 27.10.09 № 03-07-11/270 / <Об ответственности за нарушение срока представления налоговой декларации, по которой сумма налога равна нулю> / Минфин настаивает, что за непредставление "нулевой" налоговой декларации компании положен штраф в размере ста рублей.

С зарплаты, выплаченной за границей, удержать НДФЛ невозможно / Письмо Минфина России от 22.10.09 № 03-04-05-01/759 / <О порядке исчисления и уплаты НДФЛ> / Если в подразделении иностранной компании на территории России трудятся ее работники, но зарплата перечисляется им из банка заграницей, то удержать НДФЛ с таких выплат филиал не сможет.

Проценты по кредитам на рефинансирование списываются в расходах / Письмо Минфина России от 02.11.09 № 03-03-06/1/720 / <Об учете в целях налогообложения прибыли расходов в виде процентов по кредитам> / Минфин напомнил, что проценты по кредитам, выданным на рефинансирование ранее взятых долговых обязательств, включаются в состав внереализационных расходов.

Материалы, полученные при демонтаже имущества, увеличивают прибыль / Письмо Минфина России от 21.10.09 № 03-03-05/188 / <Об учете в целях исчисления налога на прибыль материалов, полученных при демонтаже имущества, не являющего основным средством> / При демонтаже имущества, не являющегося основным средством, стоимость полученных материалов подлежит включению в доходы компании.

Имущественные вычет по НДФЛ положен и на расходы по отделке квартиры / Письмо Минфина России от 30.10.09 № 03-04-05-01/784 / <О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ> / Минфин напомнил, что имущественный вычет по НДФЛ предоставляется не только по расходам на покупку квартиры, но и по ее отделке.

Остаточная стоимость ОС при смене объекта налогообложения на "упрощенке" не определяется / Письмо Минфина России от 22.10.09 № 03-11-06/2/220 / <О порядке применения упрощенной системы налогообложения> / Если компания решила применять "упрощенку" с объектом "доходы", а потом перешла на объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", то на дату такого перехода остаточная стоимость ОС, приобретенных на общем режиме, не определяется.

При достижении годового дохода лимита в 40000 рублей право на стандартный вычет по НДФЛ утрачивается / Письмо Минфина России от 22.10.09 № 03-04-06-01/271 / <О предоставлении стандартных налоговых вычетов по НДФЛ> / Минфин напомнил, что, начиная с месяца, в котором доход налогоплательщика превысил 40 000 руб., стандартный налоговый вычет по НДФЛ не применяется.

Суточные, выплаченные сверх лимитов, облагаются НДФЛ / Письмо Минфина России от 29.10.09 № 03-04-06-01/274 / <О налогообложении НДФЛ суточных, выплаченных сотрудникам> / Чиновники напомнили, что не облагаются НДФЛ суточные в пределах 700 рублей для командировок по стране и 2500 рублей по заграничным поездкам.

Налог с общего имущества в многоквартирном доме платит собственник / Письмо Минфина России от 02.11.09 № 03-05-05-01/70 / <О налогообложении налогом на имущество общего имущества собственников> / Если компания зарегистрирована в качестве собственника общего имущества в многоквартирном доме, то и налог на имущество с него она обязана уплачивать самостоятельно.

С невыплаченного дохода НДФЛ удерживать нет необходимости / Письмо Минфина России от 23.10.09 № 03-04-06-01/273 / <Об исчислении НДФЛ с доходов, полученных по договору доверительного управления> / Если доход по договору доверительного управления физическому лицу не выплачивается, то НДФЛ с него не удерживается.

Суммовые разницы учитываются в составе внереализационных доходов и расходов / Письмо Минфина России от 14.10.09 № 03-03-06/1/662 / <Об учете расходов по долговым обязательствам> / При оплате процентов в рублях по договору займа в у.е. возникающие суммовые разницы учитываются у заемщика в составе внереализационных доходов и расходов соответственно.

Статус крупнейшего налогоплательщика возникает у компании с момента уведомления / Письмо Минфина России от 29.10.09 № 03-11-06/3/258 / <О порядке постановки на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика> / Минфин напомнил, что компания становится крупнейшим налогоплательщиком лишь с момента получения соответствующего уведомления из налоговой.

Финансовое ведомство разъяснило, что если в счете-фактуре одновременно указываются и отгруженные товары, и оказанные услуги, то строки 3 и 4 счета-фактуры необходимо заполнять в общеустановленном порядке. Следовательно, в рассматриваемой ситуации в этих строках указываются соответственно полное или сокращенное наименование грузоотправителя и грузополучателя (согласно учредительным документам) и их адреса. Письмо Минфина России от 30.10.2009 N 03-07-09/51

Купонный доход. В п. 1 ст. 214.1 НК РФ определен исчерпывающий перечень операций с ценными бумагами, доход по которым, подлежит включению в налоговую базу по НДФЛ, при этом суммы купонного дохода по облигациям в названной норме не упомянуты. Кроме того, банк не являлся эмитентом облигаций, он лишь выплачивал инвесторам купонный доход от имени эмитентов, следовательно, банк не является источником выплаты дохода, а, значит, и налоговым агентом. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА от 14 июля 2009 г. по делу N А65-27027/2007.

ЕНВД. Приказ Министерства экономического развития РФ от 13 ноября 2009 г. N 465 "Об установлении коэффициента-дефлятора К_1 на 2010 год" / На 2010 г. установлен коэффициент-дефлятор К1, необходимый для расчета налоговой базы по ЕНВД. Он составляет 1,295 (в 2009 г. - 1,148). Коэффициент-дефлятор К1 - одна из составляющих формулы расчета ЕНВД. ЕНВД равен произведению физического показателя, установленного НК РФ для соответствующего вида предпринимательской деятельности, значения базовой доходности физического показателя, коэффициента-дефлятора, корректирующего коэффициента (устанавливается на местном уровне) и налоговой ставки (15%). К1 учитывает изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в России в предшествующем периоде. Он устанавливается ежегодно и публикуется перед началом года применения

АИ фондам. Приказ Федеральной службы по финансовым рынкам от 2 ноября 2009 г. N 09-43/пз-н "О неприменении постановления Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 31.07.2002 N 28/пс "Об утверждении требований к размеру собственных средств акционерного инвестиционного фонда" / Приказом ФСФР России от 13.08.2009 г. N 09-32/пз-н были утверждены новые требования к размеру и порядку расчета собственных средств акционерного инвестиционного фонда. В связи с этим не подлежат применению ранее действующие требования (утв. постановлением ФКРЦ от 31.07.2002 N 28/пс).

Новость. Постановление Правительства РФ от 14 ноября 2009 г. N 926 "О размерах минимальной и максимальной величин пособия по безработице на 2010 год" / В 2010 г. минимальная величина пособия по безработице составит 850 руб., а максимальная - 4900 руб.

ЕНВД. Письмо Федеральной налоговой службы от 27 июля 2009 г. N 3-2-12/83 "О применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход" / Даны разъяснения по вопросу применения ЕНВД в отношении розничной торговли. Если она ведется через объекты стационарной торговой сети без торговых залов, то для исчисления ЕНВД используются физические показатели базовой доходности "торговое место" (для объектов (их частей) площадью не более 5 кв. м) или "площадь торгового места" (для других объектов). Фактическая величина показателя "площадь торгового места" должна соответствовать общей площади объектов и земельных участков, используемых для розничной торговли. Эта площадь определяется по правоустанавливающим и инвентаризационным документам на указанные объекты. Представительные органы муниципальных образований вправе устанавливать значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2. Таким образом, налоговую нагрузку плательщиков ЕНВД можно снизить только путем уменьшения действующих значений К2. Для этого необходимо внести изменения в муниципальные акты о ЕНВД.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВАС РФ от 15.10.2009 № ВАС-13121/09 / Неправильно оформленные счета-фактуры можно заменить.

ПИСЬМО Минфина РФ от 30.10.2009 № 03-03-06/1/712 / Комиссионер вправе учесть транспортные расходы по доставке товара, которые комитент ему не возмещает.

ПИСЬМО Минфина РФ от 21.10.2009 № 03-03-05/188 / Затраты на демонтаж или разборку имущества, не являющегося основным средством, не уменьшают налог на прибыль.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Восточно-Сибирского округа от 08.09.2009 № А33-13636/08 / Если материалы налоговой проверки рассматривал заместитель руководителя инспекции, а решение подписано другим лицом, то такое решение является недействительным.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВАС РФ от 02.10.2009 № ВАС-9560/09 / Ошибки в книге кассира-операциониста не образуют состава правонарушения.

Сублинцензиату. Письмо МФ от 09.11.09 N 03-07-11/287 / По вопросу применения НДС при передаче прав на использование программ для электронных вычислительных машин сублицензиатом третьим лицам / "...если сублицензиатом права на использование программ для электронных вычислительных машин передаются третьим лицам на основании сублицензионного договора, то данные операции освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость"

Письмо МФ от 09.11.09 N 03-07-09/57 / По вопросу оформления счетов-фактур / "...счета-фактуры, в которых адреса продавца и покупателя указываются с сокращенными словами, но при полном указании составляющих адреса (почтового индекса, названия города, улицы и т.д.), не являются составленными с нарушением установленного порядка"

ОБРАЗЦЫ на сторону! Если компания безвозмездно передает образцы товаров потенциальным покупателям для оценки их качества, на стоимость этих образцов нужно начислить. Поскольку передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией товаров. Как разъяснила на "горячей линии" по НДС Ольга Цибизова, начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, это следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса. Источник "Главбух"

Стандартные налоговые вычеты, которыми человек не смог воспользоваться в текущем году, переносить на следующий налоговый период нельзя. Это подчеркнули чиновники Минфина России в письме от 22.10.2009 г. № 03-04-06-01/269. Речь идет о ситуации, когда в отдельные месяцы сумма стандартных вычетов превышает начисленную работнику сумму дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13 процентов. Или если человек в какие-то месяцы вовсе не получал дохода. Источник "Главбух"

Исправленный в установленном порядке счет-фактура, подлежит регистрации в журнале учета полученных счетов-фактур и книге покупок в том налоговом периоде, в котором такой документ был получен. (ПИСЬМО Минфина РФ от 03.11.2009 № 03-07-09/53)

Мосгордумой принят Закон, который в очередной раз перенес начало декларирования розничной продажи алкогольной продукции на 2011 год. Напомним, что изначально ст. 16 Закона г. Москвы № 64 от 20.12.2006 "О лицензировании и декларировании розничной продажи алкогольной продукции" предусматривала введение ежеквартальной отчетности о розничной продаже алкогольной продукции с 01.01.2008.

Письмом Минфина России от 30.10.09 № 03-04-06-01/277 разъяснен вопрос налогообложения налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) доходов, полученных по вкладам в банке / Разъяснено, в частности, что если в какой-либо период между датами фактической выплаты процентов процентная ставка по вкладу была повышена, то перерасчет налоговой базы за предыдущие периоды не производится.

В 2010 году при замене ЕСН взносами нужно ли будет уплачивать взносы со стоимости санаторно-курортной путевки, если фирма оплачивает путевки сотрудникам из прибыли, оставшейся после уплаты налога на прибыль? Спорный вопрос - http://www.klerk.ru/cons/ostrovskaya/166145/

Блокировка счета - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8231

Потери при возврате билета в связи с изменением сроков командировки могут быть учтены при исчислении налога на прибыль на основании подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ. В соответствии с названной нормой к расходам на командировки, в частности, относятся расходы на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы. Если перенос сроков командировки обусловлен производственной необходимостью, эти затраты являются экономически оправданными и соответствуют требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА от 9 июля 2009 г. по делу N А21-6746/2008.

Специалисты Минфина поясняют особенности учета в целях налогообложения прибыли расходов, связанных с возмещением арендодателю коммунальных платежей / Расходы арендатора за потребляемую электроэнергию и другие коммунальные платежи, услуги связи, услуги по охране и уборке арендуемых помещений учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, как составная часть платы за аренду помещения. Такие разъяснения привел Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/724 от 03.11.2009.

В страховом стаже будут учитываться периоды прохождения службы - http://www.klerk.ru/buh/articles/165150/

Руководителям Москвы. Постановление Правительства Москвы от 10 ноября 2009 г. N 1212-ПП "Об утверждении Положения о системе государственного управления охраной труда и Положения о Межведомственной комиссии по охране труда" - Ваши обязанности.

Постановление Правительства РФ от 11 ноября 2009 г. N 916 "О внесении изменений в пункт 16 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы" / Правительство Российской Федерации постановляет: Внести в пункт 16 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 24 декабря 2007 г. N 922 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, N 53, ст. 6618), следующие изменения: а) в абзаце втором слова "наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка" заменить словами "последнего повышения тарифных ставок, окладов должностных окладов), денежного вознаграждения"; б) дополнить после абзаца четвертого абзацем следующего содержания: "В случае если при повышении в организации (филиале, структурном подразделении) тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения изменяются перечень ежемесячных выплат к тарифным ставкам, окладам должностным окладам), денежному вознаграждению и (или) их размеры, средний заработок повышается на коэффициенты, которые рассчитываются путем деления вновь установленных тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения и ежемесячных выплат на ранее установленные тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение и ежемесячные выплаты."

Бумажки. Приказ Федеральной службы по финансовым рынкам от 13 августа 2009 г. N 09-33/пз-н "Об особенностях порядка ведения реестра владельцев именных ценных бумаг эмитентами именных ценных бумаг" / Определены требования к ведению акционерными обществами (далее - АО, общество) реестра владельцев именных ценных бумаг. Правила ведения реестра утверждаются советом директоров (наблюдательным советом) АО, если это не отнесено уставом к компетенции исполнительных органов общества. Правила, в частности, должны устанавливать порядок исполнения операций по ведению реестра; процедуру выдачи выписок и справок из реестра; правила регистрации, обработки и хранения входящей документации; сроки предоставления ответов на запросы. По требованию заинтересованного лица АО обязано предоставить (направить) ему в течение семи дней заверенную копию действующих правил ведения реестра. Взимаемая при этом плата не может превышать затрат на изготовление копии. Правила ведения реестра должны размещаться на интернет-странице, используемой для раскрытия годового отчета, годовой бухгалтерской отчетности, текста устава и иных внутренних документов АО. АО не вправе взимать плату за осуществление действий, связанных с ведением реестра. Исключения составляют случаи предоставления списка лиц, зарегистрированных в реестре, по требованию акционера, владеющего более чем 1% голосующих акций. АО, которые самостоятельно ведут реестр владельцев именных ценных бумаг, обязаны ежегодно, не позднее 15 февраля, представлять отчетность в территориальные органы ФСФР России по месту своего нахождения. Приведены требования к содержанию такого отчета. АО должны привести свою деятельность в соответствии с вышеуказанными требованиями в течение 6 месяцев с даты вступления в силу приказа.

Новое в миграционном учете иностранных граждан / Новые правила осуществления миграционного учета иностранных граждан и лиц без гражданства в РФ. Определено, что заявление о регистрации подается в течение 7 рабочих дней с даты получения иностранным гражданином разрешения на временное проживание или вида на жительство либо с даты его прибытия в место нахождения указанного жилого помещения. Уведомление о прибытии иностранного гражданина, временно проживающего или временно пребывающего в Россию, подается в территориальный орган Федеральной миграционной службы не позднее 3 рабочих дней со дня его прибытия в место пребывания. А если он постоянно проживает в РФ, то не позднее 7 рабочих дней. Изучаем - Постановление Правительства РФ от 10.11.2009 № 913.

О БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ РАСХОДОВ НА ОБУЧЕНИЕ - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8234

В случае безвозмездного предоставления денежных средств учредителем, доля участия которого в уставном капитале общества составляет 50 процентов и более, объекта налогообложения по налогу на прибыль у получающей стороны не возникает. После принятия к учету полученные средства приобретают у организации-получателя статус собственных и, следовательно, их расходование в целях налогообложения прибыли также квалифицируется как расходование собственных средств налогоплательщика. В связи с этим затраты организации на оплату текущих расходов, произведенные за счет денежных средств, полученных от учредителя, доля которого в уставном капитале получающей стороны составляет более чем 50 процентов, учитываются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций при условии соответствия расходов критериям, предусмотренным статьей 252 НК РФ. Такие пояснения дал Минфин в своем письме №03-03-06/1/693 от 26.10.2009.

Требования к составлению акта налоговой проверки, утвержденные приказом ФНС РФ от 25.12.2006 N САЭ-3-06/892@ предусматривают, в частности, что материалы встречных проверок, заключения экспертов, протоколы допроса свидетелей, осмотра помещений и прочие доказательства, на которых основаны выводы акта налоговой проверки, прилагаются к экземпляру акта, остающемся в налоговом органе. При этом передача этих материалов налогоплательщику вместе с его экземпляром акта, либо предоставление налогоплательщику возможности ознакомления с этими материалами иным образом не предусмотрена. Несмотря на то, что названные пункты Требований ограничивают право налогоплательщика на мотивированное опровержение обстоятельств, изложенных в акте налоговой проверки, что препятствует реализации права налогоплательщика на опровержение результатов налоговой проверки, ВАС РФ в своем решении от 09.04.2009 №ВАС-2199/09 отказал в признании этих пунктов недействующими - http://www.klerk.ru/columnists/saribekyan/165370/

Заполнение единого счета-фактуры на товары и услуги / При выставлении счетов-фактур, в которых поименованы как оказанные услуги или выполненные работы, так и отгруженные товары, строки 3 "Грузоотправитель и его адрес" и 4 "Грузополучатель и его адрес" нужно заполнить как при отгрузке товара, сообщает Минфин в письме от 30.10.09 № 03-07-09/51, пишет газета "Учет. Налоги. Право". Минфин считает, что если в одном счете-фактуре отражена и отгрузка товаров, и оказание услуг, то счет-фактура заполняется в общеустановленном порядке. Т.е. в строках 3 и 4 вписывается полное или сокращенное наименование грузоотправителя и грузополучателя в соответствии с их учредительными документами, а также их почтовый адрес. Также Минфин объясняет, что для грузополучателя второй адрес вписывается в обязательном порядке, а для грузоотправителя только тогда, когда отправитель груза и продавец являются разными организациями. Если продавец и грузоотправитель совпадают, то в графу 3 достаточно вписать "он же".

Облагается ли НДФЛ плата за обучение работников у частного преподавателя? Письмо УФНС России по г. Москве от 02.07.2009 N 20-15/3/068049@ / В соответствии с п. 21 ст. 217 НК РФ не облагается НДФЛ плата за обучение работника, а также плата за его профессиональную подготовку и переподготовку в имеющих лицензию образовательных учреждениях. Однако данной нормой не предусмотрено исключение из доходов оплаты обучения сотрудника у частного преподавателя. Поэтому такие суммы не подпадают под действие ст. 217 НК РФ и облагаются НДФЛ. Спорный вопрос.


12

ВСЕМ!!! ПРИКАЗ МИНФИНА РФ ОТ 1 ОКТЯБРЯ 2009 Г. N 102Н "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПРИКАЗ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 24 НОЯБРЯ 2004 ГОДА N 106Н "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРАВИЛ УКАЗАНИЯ ИНФОРМАЦИИ В ПОЛЯХ РАСЧЕТНЫХ ДОКУМЕНТОВ НА ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ НАЛОГОВ, СБОРОВ И ИНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В БЮДЖЕТНУЮ СИСТЕМУ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" / Уточнен порядок указания информации, идентифицирующей платеж, в расчетных документах на перечисление налогов и сборов и иных платежей в бюджетную систему, администрируемых налоговыми органами. В новой редакции изложены правила указания информации, идентифицирующей платеж, в расчетных документах на перечисление таможенных и иных платежей от ВЭД. И т. д.

ПИСЬМО Минфина РФ от 23.10.2009 № 03-03-06/1/682 / Имущество, находящееся на реконструкции более одного года, не амортизируется.

Газета "Учет. Налоги. Право" - № 42, 10-16 ноября 2009 года: ВАС РФ продвигает идею о решении всех налоговых споров без суда / Налоговики предложили способы упростить продажу долей в ООО / Во многих регионах у налоговиков стало меньше претензий к подписям в счетах-фактурах / Нулевых деклараций по налогу на имущество с 2010 года не будет / Минфин разрешает включать в расходы доплаты за совмещение / ФНС: отступные, выплаченные при увольнении, не уменьшают прибыль / Чиновники заранее разъяснили, как учитывать в расходах новые взносы / Теперь есть возможность по-разному амортизировать актив и неотделимые улучшения / Новая арбитражная практика. Фонд соцстраха обязан возместить больничные за время простоя / Новая арбитражная практика. Отказ директора от своей подписи в счете-фактуре не основание снимать вычет !!! / Ходатайство на случай, если компания не успевает подготовить запрошенные документы / Сопроводительная, которую налоговики рекомендуют к "уточненкам" / Возражения, способные изменить решение по налоговой проверке / Заявление, которое при опечатке в платежном поручении поможет уточнить налог / Что проверить в доверенности от контрагента перед сделкой с ним / Гарантийное письмо для налоговой не обязывает гаранта заключать договор аренды / Вправе ли арендатор и дальше амортизировать капвложения, если договор продлен / С какого квартала компания теряет право на "упрощенку", если ее единственным учредителем стала организация / Включается ли в расходы безнадежный долг, который не пробовали взыскать / Можно ли всегда относить доплату за работу в выходные и праздники к косвенным расходам / Вопрос недели. "…В ходе "встречки" инспекция затребовала документы о том, где мы закупили товар…" / Есть основания снизить штраф за опоздания с декларацией по НДС / Штраф за опоздание с декларацией рассчитывают по данным "уточненки" / Размер пособия определяют в периоде, когда сотрудник болел / День отгрузки в пятидневный срок выставления счета-фактуры не входит / Расходы по договору подряда с предпринимателем являются прочими / Есть способы показать в декларации прибыль вместо убытков, ничего не нарушив / Алименты из больничного пособия высчитывают только при его фактической выплате / Безопаснее рассчитываться займом со своего расчетного счета / Как делают коллеги. Под какой процент вы даете займы дружественным компаниям? / Ловушка в документе. Договор в у. е. не говорит, на какую дату определять стоимость товара / Памятка на случай, если в супермаркете из ящика пропали сданные вещи

Московская вкладка - "УНП" № 42, 10-16 ноября 2009 года: Инспекторам запретили уходить с проверки с доначислениями меньше миллиона / Предприниматель доказал, что при неверном ИНН в платежке налог считается уплаченным / Для уточнения платежа не во всех инспекциях Москвы требуют платежку из банка / Заем, прощенный материнской компанией, не облагается налогом на прибыль / Вычетом могут воспользоваться оба супруга, даже если квартира оформлена на одного / При продаже товаров по подарочным сертификатам пробивают два чека / Сотрудник не обязан подтверждать расходы по командировке кассовым чеком / Возвращенный сбор за участие в тендере включается в доходы !!!/ Покупатели казенной земли не являются налоговыми агентами по НДС

Приложение "Официальные документы" - "УНП" № 42, 10-16 ноября 2009 года:

Стандартный вычет по НДФЛ не переносится на следующий налоговый период / Письмо Минфина России от 22.10.09 № 03-04-06-01/269 <О порядке предоставления стандартных налоговых вычетов работникам> / Чиновники настаивают, что стандартный вычет по НДФЛ, не выбранный в течение года, на следующий налоговый период перенести нельзя.

Расходы на рекламу нормируются не всегда / Письмо Минфина России от 16.10.09 № 03-03-06/2/196 <Об учете рекламных расходов> / Чиновники пояснили, что в зависимости от способа и места размещения рекламной продукции расходы на рекламу учитываются по-разному, т.е. могут быть нормируемыми и ненормируемыми.

Если ставка по кредиту не меняется, то для расчета лимита процентов используется ставка ЦБ на день заключения договора / Письмо Минфина России от 16.10.09 № 03-03-06/1/671 <Об определении предельного размера расходов в виде процентов по долговому обязательству> / Если по условиям договора кредита ставка не изменяется в течение всего срока его действия, то для определения лимита процентов, которые можно учесть в расходах, следует использовать ставку Центробанка на дату привлечения кредита.

Доплаты за совмещение должностей или профессий уменьшают прибыль / Письмо Минфина России от 29.10.09 № 03-03-06/1/702 <Об учете доплат сотрудникам за совмещение профессий (должностей)> / Доплата сотруднику за совмещение должностей, увеличения объема работ или исполнение обязанностей временно отсутствующего работника учитывается в составе расходов на оплату труда.

Страховые взносы будут учитываться в расходах / Письмо Минфина России от 19.10.09 № 03-03-06/2/197 <Об учете расходов на уплату страховых взносов во внебюджетные фонды> / Страховые взносы во внебюджетные фонды, заменяющие с 2010 года ЕСН, будут признаваться расходами, даже если выплаты, с которых они начислены, прибыль не уменьшают.

Имущество и его неотделимые улучшения могут относиться к разным амортизационным группам / Письмо Минфина России от 23.10.09 № 03-03-06/2/203 <О порядке амортизации произведенных арендатором неотделимых улучшений> / Минфин считает, что арендатор вправе амортизировать произведенные им неотделимые улучшения арендованного имущества исходя из срока полезного использования, отличного от срока полезного использования самого имущества.

Возврат излишне уплаченных налогов не увеличивает доходы на "упрощенке" / Письмо Минфина России от 16.10.09 № 03-11-06/2/211 <Об учете сумм возврата излишне уплаченных налогов при применении упрощенной системы налогообложения> / Представители финансового ведомства подтвердили, что возврат переплаты, образовавшейся до перехода на "упрощенку", не увеличивает доходы на данном спецрежиме.

ФНС против учета сумм отступного при увольнении сотрудников по соглашению сторон / Письмо ФНС России от 21.10.09 № 3-2-06/115 "О порядке учета в целях налогообложения прибыли затрат на выплату пособий работникам при увольнении" / Налоговики считают, что расходы на выплату выходного пособия при увольнении работника по соглашению сторон не учитываются при расчете налога на прибыль.

Оказание дополнительных услуг арендодателем облагаются НДС / Письмо Минфина России от 14.10.09 № 03-07-08/205 <О налогообложении НДС работ и услуг, оказываемых иностранной компании> / Работы и услуги, оказываемые или выполняемые арендодателем на территории РФ в пользу иностранной компании, облагаются НДС по ставке 18%.

Вложения в матценности облагаются налогом на имущество / Письмо Минфина России от 26.10.09 № 03-05-06-01/68 <Об уплате налога на имущество> / Представители финансового ведомства напомнили, что оборудование, учитываемое компанией на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности", облагается налогом на имущество.

Выходное пособие и компенсация за задержку зарплаты не облагаются НДФЛ / Письмо Минфина России от 26.10.09 № 03-04-05-01/765 <О налогообложении выплат в пользу работника на основании решения суда> / Выходное пособие при увольнении работника и компенсация за задержку выплаты зарплаты освобождена от налогообложения НДФЛ.

По услугам и работам в счете-фактуре можно ставить прочерки / Письмо Минфина России от 16.10.09 № 03-07-14/98 <О порядке заполнения счетов-фактур> / В счете-фактуре на оплату выполненных работ или оказанных услуг в графах "Грузоотправитель и его адрес" и "Грузополучатель и его адрес" ставятся прочерки.

Возмещение материального ущерба увеличивает прибыль / Письмо Минфина России от 16.10.09 № 03-03-06/1/668 <Об учете расходов на возмещение вреда здоровью, причиненного работником компании> / Полученная от работника сумма возмещения материального ущерба, ранее выплаченная компанией потерпевшему в ДТП по вине этого работника, относится к внереализационным доходам.

С истечением срока действия аренды амортизация неотделимых улучшений прекращается / Письмо Минфина России от 20.10.09 № 03-03-06/1/677 <О порядке амортизации арендатором неотделимых улучшений арендованного имущества> / Если срок договора аренды истек, то амортизация неотделимых улучшений арендованного имущества прекращается. При пролонгации договора арендатор вправе продолжить начисление амортизации.

В расходах учитывается только часть процентов по кредиту / Письмо Минфина России от 19.10.09 № 03-03-06/1/673 <О порядке определения предельного размера расходов в виде процентов по долговым обязательствам> / Чиновники напомнили, что в состав расходов по налогу на прибыль включается только та часть начисленных процентов, которая не отклоняется от среднего уровня процентов более чем на 20% в сторону повышения или в сторону понижения.

При отказе от ККТ чеки заменяют документы, подтверждающие оплату / Письмо Минфина России от 22.10.09 № 03-01-15/9-470 <О документах, подтверждающих оплату товара, при отказе компании от применения ККТ> / При наличных денежных расчетах с покупателями компании на "вмененке" могут выдавать покупателям по их требованию документу, подтверждающие оплату товара.

Вознаграждение покупателю за открытие магазина не уменьшает прибыль продавца / Письмо Минфина России от 27.10.09 № 03-07-11/267 <Об учете расходов на выплату вознаграждения покупателю> / Минфин считает, что расходы продавца на выплату вознаграждения покупателю за открытие нового магазина для целей налогообложения прибыли не учитываются.

При ошибках, не повлекших недоимку, "уточненку" можно не подавать / Письмо Минфина России от 16.10.09 № 03-03-06/1/672 <О представлении уточненной налоговой декларации при выявлении ошибок в документах> / При обнаружении ошибок, не приводящих к занижению налога, компания вправе подать уточненную декларацию, но не обязана этого делать.

Деятельность по предоставлению платного доступа к интернет-сайту не исключает применение "упрощенки" / Письмо Минфина России от 07.10.09 № 03-11-09/339 <О возможности применения упрощенной системы налогообложения> / Предприниматели, имеющие собственный интернет-сайт справочного характера с платным доступом к информации могут применять "упрощенку".

Единственному родителю полагается двойной вычет по НДФЛ / Письмо Минфина России от 22.10.09 № 03-04-05-01/757 <О праве на получение вычета по НДФЛ на ребенка> / Единственному родителю, не состоящему в браке, полагается стандартный вычет по НДФЛ в двойном размере. Главное - предоставить справку из ЗАГСа и документы, подтверждающие отсутствие зарегистрированного брака.

Лимит по "упрощенке" в 60 млн рублей будет применяться с 1 января 2010 года / Письмо Минфина России от 20.10.09 № 03-11-06/2/215 <О предельной величине доходов для применения упрощенной системы налогообложения> / Чиновники напомнили, что лимит по "упрощенке" в 60 млн рублей будет применяться со следующего года без индексации на коэффициент-дефлятор.

Расходы на модификацию программ для ЭВМ учитываются равномерно / Письмо Минфина России от 23.10.09 № 03-03-06/1/681 <Об учете затрат на модификацию программного обеспечения> / Затраты на модификацию программ для ЭВМ учитываются равномерно, так же, как и расходы на приобретение прав на эти программы.

Матпомощь при рождении ребенка не облагается НДФЛ / Письмо Минфина России от 20.10.09 № 03-04-05-01/748 <О налогообложении сумм материальной помощи работникам> / Единовременная выплата сотруднику матпомощи при рождении ребенка в размере, не превышающем 50 000 руб., НДФЛ не облагается.

Ботсвана. Федеральный закон от 9 ноября 2009 г. N 257-ФЗ "О ратификации Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Ботсвана об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы" / Она направлена на обеспечение условий, при которых юридические и физические лица России и Ботсваны не будут дважды уплачивать налоги с одного и того же вида дохода в своем государстве и государстве-партнере. Действие Конвенции распространяется на доходы лиц, имеющих местожительство или постоянное местопребывание в одном из поименованных государств. Конвенция регулирует порядок налогообложения доходов от недвижимости, предпринимательской деятельности, дивидендов, процентов, роялти, доходов физических лиц и др. Также ею определяются методы устранения двойного налогообложения, порядок рассмотрения обращений налогоплательщиков и разрешения споров. Конвенция остается в силе до тех пор, пока одна из сторон не прекратит ее действие.

Аравия. Федеральный закон от 9 ноября 2009 г. N 256-ФЗ "О ратификации Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Саудовская Аравия об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход и капитал" / Конвенцией предусмотрены следующие правила. Доходы (прибыль) от предпринимательской деятельности лица одного государства подлежат налогообложению в другой стране, если оно осуществляет деятельность через расположенное там постоянное представительство. При этом прибыль от проведения строительно-монтажных работ или связанной с ними надзорной деятельности будет облагаться налогом, если продолжительность таких работ превышает 6 месяцев. Доходы от использования имущества облагаются налогами в месте его нахождения. Прибыль от эксплуатации морских или воздушных судов, облагается в том государстве, где расположено фактическое место управления предприятия. Особый порядок налогообложения предусмотрен для дивидендов, доходов от долговых требований, роялти. Режим налогообложения доходов физлиц аналогичен принятому в международной практике. Налоги уплачиваются в том государстве, в котором лицо находится свыше 183 дней в течение календарного года. Однако доходы от независимых личных услуг подлежат налогообложению в государстве, резидентом которого это лицо является (за исключением некоторых случаев).

ШТРАФЫ! Федеральный закон от 9 ноября 2009 г. N 249-ФЗ "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" / Вносимые изменения исключают возможность уплаты административного штрафа на месте совершения административного правонарушения. Уплатить штраф теперь можно только через банк или иную кредитную организацию. Максимальный срок для уплаты штрафа составляет 30 дней со дня вступления в силу соответствующего постановления о назначении административного наказания. Копия этого постановления вручается под расписку лицу, в отношении которого оно вынесено, а также потерпевшему по его просьбе.

Пожароопасность. Федеральный закон от 9 ноября 2009 г. N 247-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "Технический регламент о требованиях пожарной безопасности" / Внесены изменения в Закон о пожарной безопасности, КоАП РФ и УК РФ. Цель - приведение указанных актов в соответствие с Техрегламентом о требованиях пожарной безопасности. Установлено, что к административной и уголовной ответственности привлекаются лица, виновные в нарушении требований пожарной безопасности, а не требований стандартов, норм или правил пожарной безопасности, как это предусматривалось ранее.

Физические лица - нерезиденты РФ оказывают услуги за пределами РФ. При этом заработная плата начисляется им в России и перечисляется на расчетный счет по месту жительства. Облагаются ли эти доходы НДФЛ? Как разъяснили московские налоговики в письме от 05.06.09 № 20-15/3/057907, вознаграждения, полученные физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ при оказании услуг за пределами РФ, не подлежат налогообложению в РФ.

Молоко. Письмом Минфина России от 22.10.09 № 03-03-06/1/679 разъяснены вопросы бесплатной выдачи молока работникам, занятым на работах с вредными условиями труда.

ВАС объяснил Минфину про убыток от реализации доли в уставнике - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8214

Залог имущественных прав на недвижимость - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8215

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/222 от 23.10.2009 приводит порядок определения дохода организацией, применяющей УСН, и уплаты организацией НДФЛ со стоимости имущества, подаренного физическому лицу. В письме отмечается, что в случае передачи имущества по договору дарения в собственность физическому лицу у организации не возникает объект налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Кроме того, при дарении организацией своему работнику имущества удержание НДФЛ производится из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику, а при невозможности удержать у налогоплательщика данную сумму налога в течение 12-ти месяцев налоговый агент обязан письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.

Служебные поездки водителей грузовых автомобилей, работающих на международных рейсах, можно оформлять в виде командировок / Это связано с тем, что законодательство не относит водителей грузовых автомобилей, работающих в международном сообщении, к работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер. Кроме того ТК РФ не запрещает руководителю оформлять служебные поездки таких работников в виде командировок. (ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 05.10.2009 № КА-А41/10098-09)

Выдаем 2-НДФЛ! Московские налоговики разъяснили, что ее должен выдавать налоговый агент - даже если сотрудник имеет регистрацию в другом регионе. И, как разъяснено письмом УФНС России по г. Москве от 10.07.09 № 20-14/3/059433, отказ налогового агента представить справку по форме 2-НДФЛ может быть обжалован в судебном порядке.

Обязательная форма путевого листа и неизменный порядок его заполнения введены только для транспортных компаний. Остальные плательщики, как справедливо пояснили судьи ФАС Московского округа, могут дорабатывать документ (постановление от 15.10.2009 № КА-А40/10671-09). В частности они не обязаны указывать точный маршрут для каждой поездки. Разрешается использовать обобщенные формулировки.

Письмо МФ от 23.10.09 N 03-03-06/2/203 / По вопросу начисления амортизации по капитальным вложениям, произведенным арендатором в арендованном здании / "...арендатор вправе начислять в целях налогообложения прибыли амортизацию на неотделимые улучшения с последующим включением данных сумм в расходы в целях гл. 25 Кодекса. Однако исходя из нормы, закрепленной в п. 1 ст. 258 Кодекса, если срок аренды основного средства меньше срока полезного использования данного основного средства, определенного в соответствии с Классификацией основных средств, то часть затрат на неотделимые улучшения, произведенные с согласия арендодателя, не может быть учтена для целей налогообложения"

Письмо МФ от 23.10.09 N 03-03-06/1/681 / О порядке учета в целях налогообложения прибыли расходов по модификации программ для ЭВМ / "...если в договоре (соглашении) срок использования приобретенного программного продукта не указан, налогоплательщик самостоятельно определяет срок использования приобретенного неисключительного права с учетом требований в отношении определения указанного срока, установленных Гражданским кодексом Российской Федерации. По нашему мнению, аналогичный порядок признания в целях налогообложения прибыли следует применять в отношении расходов по работам, связанным с адаптацией и модификацией программ для ЭВМ, результаты которых будут использоваться налогоплательщиком в течение срока использования программного продукта"

Определение КС от 13.10.09 г. N 1072-О-О / "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Мильчаковой Елены Александровны на нарушение ее конституционных прав отдельными положениями Трудового кодекса Российской Федерации" / "...положение пункта 2 статьи 278 Трудового кодекса Российской Федерации, допускающее возможность расторжения трудового договора с руководителем организации по решению уполномоченного органа юридического лица, либо собственника имущества организации, либо уполномоченного собственником лица (органа) без указания мотивов принятия такого решения, не противоречит Конституции Российской Федерации"

Определение ВАС от 21.10.09 г. N ВАС-13771/09 / "Об отказе в передаче дела в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации" / "...недостача товара, обнаруженная в ходе инвентаризации имущества, к случаям, перечисленным в пункте 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации, не относится, и, следовательно, у общества не возникло обязанности по восстановлению принятых ранее к вычету сумм налога в бюджет"

Письмом Минфин России от 23.10.09 № 03-03-06/1/680 разъяснен вопрос применения амортизационной премии при исчислении налога на прибыль / Разъяснено, в частности, что налгоплательщик-организация вправе единовременно учесть в январе 2009 году расходы на капитальные вложения в размере 30% от первоначальной стоимости основного средства, относящегося к V амортизационной группе и введенного в эксплуатацию в декабре 2008 года.

Работника призвали на военную службу - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8207

Компенсация за транспорт: оформление и налоги - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8216

Инофирма и РФ. Минфин РФ в своем письме № 03-04-05-01/759 от 22.10.2009 поясняет особенности уплаты сотрудниками, которые числятся в штате иностранной организации и командированы для работы в обособленном подразделении в РФ. При этом вознаграждения таким сотрудникам выплачивается иностранной организацией путем зачисления денежных средств на личные банковские счета сотрудников. В письме отмечается, что обособленное подразделение иностранной организации в РФ признается налоговым агентом в отношении доходов, выплачиваемых физическим лицам, осуществляющим трудовую деятельность в обособленном подразделении за работу в нем.

Удержание налога с доходов иностранной организации - ЧИТАЕМ - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8204

Учитываем "бензиновые" талоны - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8210

ВЫХОДНЫЕ - 2010. Постановление Правительства РФ от 31 октября 2009 г. N 869 "О переносе выходных дней в 2010 году" / В целях рационального использования работниками выходных и нерабочих праздничных дней Правительство Российской Федерации постановляет: Перенести в 2010 году следующие выходные дни: с субботы 27 февраля на понедельник 22 февраля; с субботы 13 ноября на пятницу 5 ноября.

ПРЕМИИ по договору. Письмо Минфина РФ от 16.10.2009 № 03-03-06/1/665 / В данном письме Минфин РФ приводит разъяснения по вопросу учета в целях налогообложения прибыли расходов в виде предоставленных покупателю премий за выполнение условий договора купли-продажи. Согласно подпункту 19.1 пункта 1 статьи 265 НК РФ в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок. Причем условия договора купли-продажи, премия за выполнение которых учитывается в составе внереализационных расходов, вышеназванной нормой не ограничиваются условием о достижении определенного объема покупок. Таким образом, делает вывод Минфин РФ, продавец и покупатель вправе предусмотреть в договоре купли-продажи любые условия, не противоречащие закону и иным правовым актам, действующим в момент его заключения, в том числе условия, при выполнении которых покупателю предоставляется премия.

Унитаркам и ОАО. Письмо Минфина РФ от 16.10.2009 № 03-03-06/1/667 / Минфин РФ в данном письме поясняет особенности налогообложения доходов унитарного предприятия в виде безвозмездно полученных прав пользования муниципальным имуществом. При этом планируется реорганизация МУП в ОАО с передачей указанного выше имущества в том же объеме и на тех же условиях вновь создаваемому акционерному обществу. В документе отмечается, что согласно налоговому законодательству при определении базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде средств и иного имущества, которые получены унитарными предприятиями от собственника имущества этого предприятия или уполномоченного им органа. Вместе с тем, освобождение от налогообложения доходов унитарного предприятия в виде безвозмездно полученных имущественных прав вышеназванной нормой не предусмотрено. Следовательно, для целей налогообложения прибыли получение унитарным предприятием имущества в безвозмездное пользование от собственника имущества этого предприятия, по мнению Минфина РФ, следует рассматривать как безвозмездное получение имущественного права и учитывать в составе внереализационных доходов. При реорганизации МУП в ОАО, последнее, получившее в безвозмездное пользование имущество от своего единственного акционера - мэрии на тех же основаниях, включает в состав внереализационных доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества.

Продаем недвижимость. Письмо Минфина РФ от 15.10.2009 № 03-03-06/4/87 / Специалисты Минфина РФ в письме № 03-03-06/4/87 от 15.10.2009 уточняют, когда следует признавать доход при продаже недвижимости в целях исчисления налога на прибыль, если организация определяет доход по методу начисления. В документе отмечается, что в целях налогообложения прибыли при методе начисления датой получения дохода для доходов от реализации признается дата реализации товаров, независимо от фактического поступления денежных средств в их оплату. Таким образом, у организации - продавца недвижимого имущества возникает обязанность по уплате налога на прибыль организаций с момента передачи объекта недвижимости покупателю по акту приемки-передачи ОС и подачи документов на государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в период применения общего режима налогообложения.

Споры продолжаются. Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 12.10.2009 № А32-12030/2007-19/302 / ФАС Северо-Кавказского округа указал, что факсимильная подпись на счете-фактуре не является нарушением порядка, установленного для оформления счетов-фактур. Факсимильная подпись не является копией подписи физического лица, а представляет собой способ выполнения оригинальной личной подписи. Налоговое законодательство не содержит норм, устанавливающих допустимые способы подписания счетов-фактур. А значит, проставление на счетах-фактурах факсимиле не свидетельствует о нарушении требований, установленных статьей 169 НК РФ. Другие аналогичные решения в пользу налогоплательщиков содержатся также в определении ВАС РФ от 13.02.2009 № ВАС-16068/08, постановлениях ФАС Уральского округа от 09.12.2008 № Ф09-9114/08-С2, ФАС Волго-Вятского округа от 18.06.2008 № А82-14762/2006-28.


6

Вычеты. ПИСЬМО ФНС РФ от 30.07.2009 № 3-5-04/1133@ / Для подтверждения права на стандартный вычет нужна трудовая книжка.

Авто. ПИСЬМО Минфина РФ от 29.09.2009 № 03-05-05-04/61 / В первоначальную стоимость автомобиля включаются госпошлина и оплата государственного техосмотра.

Электронка. Приказ Федеральной налоговой службы от 2 ноября 2009 г. N ММ-7-6/534@ "Об утверждении Методических рекомендаций по организации электронного документооборота при представлении налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи"

ПРЕОБРАЗОВАНИЕ И ТРУД. ПИСЬМО ФЕДЕРАЛЬНОЙ СЛУЖБЫ ПО ТРУДУ И ЗАНЯТОСТИ ОТ 1 ИЮЛЯ 2009 Г. N 1893-6-1 / Вопрос: Структурное подразделение организации преобразуется из представительства в филиал. Действует ли в данном случае статья 75 Трудового кодекса РФ,регламентирующая трудовые отношения при реорганизации предприятия? И нужно ли вносить в трудовые книжки сотрудников какие-либо изменения? Ответ: Правовое управление Федеральной службы по труду и занятости <...> сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 57 Гражданского кодекса РФ (далее - ГК РФ) реорганизация юридического лица (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) может быть осуществлена по решению его учредителей (участников) либо органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами. При преобразовании юридического лица одного вида в юридическое лицо другого вида (изменении организационно-правовой формы) к вновь возникшему юридическому лицу переходят права и обязанности реорганизованного юридического лица в соответствии с передаточным актом (п. 5 ст. 58 ГК РФ). Представительства и филиалы не являются юридическими лицами (п. 3 ст. 55 ГК РФ). Статья 75 Трудового кодекса РФ, определяет правовые последствия при реорганизации организаций. В ситуации, когда представительство преобразуется в филиал, полагаем, речь идет об изменении определенных сторонами условий трудового договора без изменения трудовых функций работников. Порядок изменения определенных сторонами условий трудового договора по причинам, связанным с изменением организационных или технологических условий труда установлен в статье 74 Кодекса. В трудовую книжку вносится запись об изменении наименования структурного подразделения.

СУДЫ: ГРИПП. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА от 1 декабря 2008 г. по делу № А21-7038/2007 / Налогоплательщик правомерно включил в состав расходов затраты на проведение вакцинации работников против гриппа.

Грузовик. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА УРАЛЬСКОГО ОКРУГА от 21 января 2009 г. № Ф09-10350/08-С2 по делу № А07-6700/08 / Показатель "наименование (тип транспортного средства)", указанный в ПТС, соответствует наименованию объекта налогообложения, предусмотренного ст. 361 НК РФ, а сама по себе принадлежность автомобиля к категория "C" не является критерием его принадлежности к группе грузовых автомобилей, предусмотренной главой 28 НК РФ.

Камералка. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА УРАЛЬСКОГО ОКРУГА от 27 ноября 2008 г. № Ф09-8894/08-С3 / Проведение дополнительных мероприятий налогового контроля недопустимо в рамках камеральной налоговой проверки, поэтому сведения, полученные налоговым органом в ходе таких мероприятий, не соответствуют НК РФ и не могут служить основанием для доначисления налогов.

Продажа доли. Постановление Президиума ВАС РФ от 28.10.2008 № 6272/08 / В гл. 25 НК РФ отсутствуют положения, обязывающие налогоплательщиков при продаже доли в уставном капитале ООО применять такой метод корректировки экономических показателей, влияющих на размер налогового обязательства, как увеличение налоговой базы исходя из стоимости чистых активов общества указанной организационно-правовой формы. Указанный метод предусмотрен в ст. 268.1, 277 и (до 01.01.2006) в ст. 280 НК РФ В иных случаях названный метод в целях корректировки показателей, влияющих на размер налогового обязательства, применен быть не может.

Постановление Президиума ВАС РФ от 28.10.2008 № 6273/08 / По мнению ФНС РФ общество "РуссНефть", владея контрольным пакетом акций нефтедобывающих организаций и имея возможность приобретения нефти непосредственно у этих организаций, совершало экономически нецелесообразные сделки, повлекшие увеличение стоимости товара (приобретение нефти у трейдеров осуществлялось обществом "РуссНефть" по цене, более высокой, чем та, по которой трейдеры закупали ее у нефтедобывающих организаций). Однако суд должен оценивать доводы налоговых органов о занижении сумм налогов на основе конкретных законодательных положений, а не таких субъективных понятий, как "недобросовестный налогоплательщик". В данном случае доказательств получения обществом "РуссНефть" необоснованной налоговой выгоды налоговыми органами не представлено, а в судебных актах не приведена правовая норма, в соответствии с которой применение обществом "РуссНефть" налогового вычета могло быть признано незаконным. Налог на добавленную стоимость является косвенным налогом, взимаемым с участников хозяйственного оборота при реализации ими товаров (работ, услуг). Увеличение налоговых вычетов обществом "РуссНефть" за счет участия в сделках с трейдерами само по себе не означает получения обществом необоснованной налоговой выгоды, поскольку каждый участник сделок с нефтью несет свою долю налогового бремени, исходя из стоимости реализованных товаров. Налоговыми органами и судами не оспаривается факт осуществления трейдерами всех необходимых налоговых платежей. Иной подход к разрешению настоящего спора означал бы нарушение установленного Кодексом порядка исчисления НДС по мотиву нецелесообразности взаимоотношений хозяйствующих субъектов, что недопустимо в публичных правоотношениях. НК РФ не содержит положений, позволяющих налоговому органу оценивать произведенные налогоплательщиками платежи по НДС с позиции их экономической целесообразности, рациональности и эффективности.

Ускоренная амортизация. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА УРАЛЬСКОГО ОКРУГА от 23 октября 2008 г. № Ф09-7703/08-С3 / Из норм налогового законодательства не следует, что установленное законом право на применение ускоренной амортизации зависит от утверждения его приказом об учетной политике налогоплательщика.

Кредит - специалисты Минфина РФ в своем письме № 03-08-05 от 21.10.2009 разъясняют, облагается ли доход от экономии на процентах резидента ФРГ на основании статьи 212 НК РФ НДФЛ в РФ. В письме отмечается, что в этом случае доход от экономии на процентах резидента Федеральной Республики Германия облагается налогом только в Германии.

Об изменениях Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации - на всякий случай - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8201

Признание в расходах сумм налогов - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8176

ФНС НАЗВАЛА 43 ПРИЧИНЫ ПРИЙТИ В КОМПАНИЮ С ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКОЙ - http://www.pravcons.ru/analisnews05-11-09-3.php

Часто работники организаций возвращаются из командировки позднее даты, указанной в приказе о командировании. Минфин в письме от 22.09.2009 № 03?04?06?01/244 считает, что оплата проезда от места нахождения до места работы в эти дни облагается НДФЛ. Имеет место получение предусмотренной статьей 41 Налогового кодекса экономической выгоды работником в виде оплаты организацией проезда. Суммы возмещения расходов работника на проезд освобождаются от налогообложения НДФЛ, если срока командировки продлен приказом по организации. Источник "УНП",

Компании, которые не успеет до конца этого года перерегистрироваться, никакие санкции не грозят, говорится в письме Минэкономразвития от 11.09.2009 г. № Д06-2639, сообщает журнал "Главбух".

Как уплачивать налог на прибыль налогоплательщику, получающему недвижимое имущество по договору в безвозмездное пользование. / Письмом от 18.03.09 № 03-03-05/41 Минфин разъяснил, что налогоплательщик, получающий по договору в безвозмездное пользование имущество, включает в состав внереализационных доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества.

Установлена система наказаний на рынке ценных бумаг / Внесены изменения в Уголовном кодексе, в той его части, которая касается ответственности за нарушения на рынке ценных бумаг. Теперь вводится уголовная ответственность за самые общественно опасные махинации на рынке ценных бумаг. К ним относят: нарушение порядка учета прав на ценные бумаги, манипулирование ценами на рынке ценных бумаг, воспрепятствование осуществлению или незаконное ограничение прав владельцев ценных бумаг. (Федеральный закон РФ от 30.10.2009 № 241-ФЗ). ("Российская газета" №5032 (208) от 03.11.2009)

Пресса пишет: в книге учета УСН (доходы-расходы) больничный указываем только в размере потраченных собственных средств; на УСН и общей системе пенсионные взносы начисляются по разному ("УНП" №41, ноябрь 2009 года, стр.9); безнадежную дебиторку СПИСЫВАЕМ СРАЗУ ПОСЛЕ ИСТЕЧЕНИЯ СРОКА ДАВНОСТИ (ВАС РФ от 12.10.09 №ВАС-12693/09); матпомощь к отпуску не облагается ЕСН (Минфин 07.10.09 №03-04-06-02/78); доверенность от предпринимателя надо заверять у нотариуса (Минфин 09.10.09 № 03-02-07/2-166); столовая для работников НЕ обслуживающее производство (Минфин 16.09.09 №03-03-06/1/584); технологическое присоединение - учитываем (Минфин 14.10.09 №03-03-06/2/192 - "ОД" к "УНП" №41 от 03.11.09).

Налог на имущество - НЕТ ИМУЩЕСТВА - НЕТ ОТЧЕТНОСТИ - 2010. Федеральный закон от 30 октября 2009 г. N 242-ФЗ "О внесении изменения в статью 373 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" / Статья 1 - Внести в пункт 1 статьи 373 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2003, N46, ст.4435; 2007, N 49, ст. 6071)изменение, изложив его в следующей редакции: "1. Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики)признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 настоящего Кодекса.". Статья 2 Настоящий Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на имущество организаций.

Карта. Письмо МФ от 16.10.09 N 03-03-06/1/666 / По вопросу документального подтверждения расходов по оплате проживания командированного сотрудника в гостинице, если такая оплата была осуществлена платежной картой "...документ, подтверждающий оплату за проживание в гостинице, осуществленную с помощью платежной карты, оформленный с нарушениями требований Положения, не подтверждает расходы в целях налогообложения прибыли"

Суд и НДФЛ. Письмо МФ от 26.10.09 N 03-04-05-01/765 / По вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц сумм денежных средств, выплаченных организацией бывшему работнику на основании решения суда / "...денежная компенсация, предусмотренная ст. 236 Трудового кодекса, является доходом, освобождаемым от налогообложения на основании п. 3 ст. 217 Кодекса"

ВНИМАНИЕ!!! Письмо ФНС от 06.08.09 N 3-5-03/1194@ / По вопросу налогообложения компенсации при увольнении / "...сумма компенсации, выплачиваемая генеральному директору при увольнении в размерах, предусмотренных статьей 279 ТК РФ, не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в соответствии с положениями вышеуказанной статьи 217 Кодекса"

Для поиска. Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат и выхода продукции в молочном и мясном скотоводстве / Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат труда и его оплаты в сельскохозяйственных организациях / Методические рекомендации по бухгалтерскому учету инвестиций, осуществляемых в форме капитальных вложений в сельскохозяйственных организациях.

Возврат пошлины. Как разъяснил Минфин России письмом от 26.10.09 № 03-05-05-03/16, налогоплательщик вправе произвести возврат или зачет данной уплаченной государственной пошлины, обратившись в территориальное управление Федеральной налоговой службы по месту нахождения суда, в котором должно было рассматриваться дело, с заявлением о зачете или возврате излишне уплаченной суммы данной государственной пошлины с приложением подлинных платежных документов.

В результате ДТП сотрудник организации причинил вред здоровью потерпевшего. Работодатель ввиду того, что работник управлял транспортным средством, находящимся в собственности работодателя, на основании решения суда возместил ущерб пострадавшему. Затем в порядке регресса ранее уплаченные суммы возмещения вреда были взысканы судом с работника в пользу работодателя. Как разъяснил Минфин в письме от 16.10. 09 № 03-03-06/1/668, сумма возмещения ущерба лицу, пострадавшему в результате аварии, виновником которой стал сотрудник организации при управлении ее автомобилем, включается во внереализационные расходы. Во внереализационных доходах учитывается возмещение, взысканное организацией с виновника данной аварии. TaxHelp.ru


ОКТЯБРЬ 2009 ГОДА

31

Право безвозмездного пользования имуществом, полученным от единственного акционера, включается во внереализационные доходы, разъяснил Минфин письмом от от 16.10.09 № 03-03-06/1/667 / При этом применяется принцип определения дохода при безвозмездном получении имущества, установленный пунктом 8 статьи 250 НК РФ.

Объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц при осуществлении операций на валютной бирже "Форекс" будет являться указанная экономическая выгода в денежной форме, разъяснили налоговики / Кроме того, говорится в письме ФНС России от 07.08.09 № 3-5-04/1197, соответствии с положениями пункта 1 статьи 226 НК РФ дилинговая компания является налоговым агентом и должна удержать налог с суммы такой выгоды.

Если стоимость питания в гостинице выделена отдельной строкой в счете за проживание, и работнику возмещают эти расходы, то они облагаются НДФЛ и ЕСН, говорится в письме Минфина от 14.10.09 № 03-04-06-01/263, пишет газета "Учет. Налоги. Право".

Если Вас поставили перед документальным фактом увольнения, юристы советуют написать на нем примерно следующее: "Не согласен с увольнением (сокращением, снижением зарплаты и т. п.), но от работы не отказываюсь. Обжалую этот документ (приказ, уведомление и т. п.) в судебном порядке".

Болеем. ПРИКАЗ МИНИСТЕРСТВА ЗДРАВООХРАНЕНИЯ И СОЦИАЛЬНОГО РАЗВИТИЯ РФ ОТ 5 ОКТЯБРЯ 2009 Г. N 813Н "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПРИКАЗ МИНИСТЕРСТВА ЗДРАВООХРАНЕНИЯ И СОЦИАЛЬНОГО РАЗВИТИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 31 ЯНВАРЯ 2007 Г. N 74 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПЕРЕЧНЯ УВАЖИТЕЛЬНЫХ ПРИЧИН ПРОПУСКА СРОКА ОБРАЩЕНИЯ ЗА ПОСОБИЕМ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ, ПО БЕРЕМЕННОСТИ И РОДАМ".

30 октября "Российская газета" опубликовала приказ, которым утверждены типовые нормы для выдачи работникам спецодежд. Обеспечивать работников средствами индивидуальной защиты (СИЗ) работодатель обязан в соответствии с утвержденными нормами. Настоящим приказом утверждены типовые нормы для работников автомобильного транспорта и шоссейных дорог; воздушного, морского, речного и железнодорожного транспорта. Вступает в силу приказ по истечении 10 дней после дня официального опубликования. (ПРИКАЗ Минздравсоцразвития РФ от 22.06.2009 № 357н). ("Российская газета")

Минфин разъяснил, что компенсация командировочных расходов аудиторской фирме связана с оплатой услуг и должна облагаться НДС / Как следует из письма Минфина России от 14.10.09 № 03-07-11/253, денежные средства, перечисленные заказчиком аудиторских услуг аудиторской организации в целях компенсации указанных расходов, следует признавать средствами, связанными с оплатой аудиторских услуг. Поэтому данные суммы включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость (НДС).

Уступка. Письмом от 14.10.09 № 03-03-06/2/191 Минфин России разъяснил порядок налогообложения прибыли организаций при уступке банком права требования по кредитному договору / Разъяснено, в частности, что если штрафные санкции по кредитному договору должником не признаны и отсутствует вступившее в силу решение суда, то при уступке прав требования данные суммы в состав внереализационных доходов цедента не включаются.

Минфин разъяснил вопрос учета в целях налогообложения прибыли расходов на изготовление и размещение рекламной продукции / Письмом от 16.10.09 № 03-03-06/2/196 разъяснено, что суммы, затраченные на изготовление стикеров и постеров учитываются как нормируемые и ненормируемые расходы на рекламу, в зависимости от способа и места размещения данной продукции.

Реализация доли в ООО: сложные вопросы налогообложения - "высший пилотаж" - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8196

Указания Росстата о расчете объема платных услуг населению - для заполнения бланков отчетности - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8182

В режиме ненормированного рабочего дня - сложности - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8190

Банк России отозвал лицензии у первоуральского банка "Универсал" и московского банка "Сенатор" за неисполнение федеральных законов и предписаний Банка России, говорится в сообщении департамента внешних и общественных связей регулятора.

Ставка. Информация ЦБР от 29 октября 2009 г. / Департамент внешних и общественных связей Банка России сообщает, что Совет директоров Банка России 29 октября 2009 года принял решение о снижении с 30 октября 2009 года ставки рефинансирования и процентных ставок по отдельным операциям Банка России на 0,5 процентного пункта до 9.5%. Указание ЦБР от 29 октября 2009 г. N 2313-У "О размере ставки рефинансирования Банка России" - 1. В соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 29 октября 2009 года N 21) начиная с 30 октября 2009 года ставка рефинансирования Банка России устанавливается в размере 9,5 процента годовых. 2. Территориальным учреждениям Банка России следует незамедлительно довести настоящее Указание до сведения кредитных организаций. 3. Настоящее Указание вступает в силу со дня его подписания и подлежит официальному опубликованию в "Вестнике Банка России".

Мамы разные нужны… ПРИКАЗ МИНИСТЕРСТВА ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ ОТ 28 СЕНТЯБРЯ 2009 Г. N 354 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПЕРЕЧНЯ ПРОФЕССИЙ НАЧАЛЬНОГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ"

Резиденты ОЭЗ уплачивают организаций в соответствии с главой 25 НК РФ, за исключением случаев, когда резиденты используют особый порядок уплаты организаций, установленный статьей 288.1 НК РФ, в отношении прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом № 16-ФЗ от 10.01.2006 об ОЭЗ в Калининградской области. При этом возникает необходимость ведения резидентами раздельного учета доходов, полученных при реализации инвестиционного проекта, и доходов, полученных при осуществлении иной хозяйственной деятельности. Таким образом, резиденты ОЭЗ должны осуществлять деятельность в рамках реализации инвестиционного проекта согласно условиям зарегистрированной инвестиционной декларации, установленным в соответствии с требованиями и ограничениями Федерального закона N 16-ФЗ. Учитывая изложенное, организация, являющаяся резидентом ОЭЗ, вправе применять нормы статьи 288.1 НК РФ в отношении доходов от реализации товаров (работ, услуг), произведенных в результате реализации инвестиционного проекта, при условии, что инвестиционной декларацией и инвестиционным проектом предусмотрен данный вид производства товаров, выполнения работ, оказания услуг. Такие разъяснения представили специалисты Минфина РФ в письме № 03-11-06/2/208 от 14.10.2009.

Минфин рассмотрел письмо по вопросу учета расходов на формирование резерва по сомнительным долгам / Как разъяснено письмом Минфина России от 04.08.09 № 03-03-04/3, приобретение права требования просроченного долга не связано с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг. Следовательно, организация, которая приобрела право требования просроченного долга, не вправе создавать резерв по сомнительным долгам.

Злоупотребим - пригодится. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 16 октября 2009 г. N 19 "О судебной практике по делам о злоупотреблении должностными полномочиями и о превышении должностных полномочий".

Бланки. Приказ Министерства образования и науки РФ от 25 августа 2009 г. N 315 / "Об утверждении форм документов государственного образца о среднем профессиональном образовании и технических требований к ним".

Так их. ПИСЬМО ФНС РФ от 03.09.2009 № 3-5-03/1382@ / Денежные средства, выделенные безработным гражданам на организацию собственного дела, облагаются НДФЛ.

Совет. ПИСЬМО Минфина РФ от 06.10.2009 № 03-03-06/1/646 / Вознаграждения членам совета директоров не облагаются ЕСН и ОПС.

Земля. ПИСЬМО Минфина РФ от 06.10.2009 № 03-05-04-01/82 / В отношении земельных участков, составляющих муниципальную казну, отсутствует плательщик земельного налога.

Иностранцы. ПИСЬМО Минфина РФ от 07.10.2009 № 03-08-05 / Налоговую декларацию должны представлять все иностранные организации, имеющие отделения и филиалы в РФ, независимо от наличия постоянного представительства.

Интересно - реклама! ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Северо-Кавказского округа от 23.09.2009 № А53-20907/2008 / Безвозмездная передача рекламного издания не является операцией, облагаемой НДС.


28

Если компания начала вести книгу учета доходов и расходов на 2009 год по старой форме, она не обязана была ее переделывать из-за введения в действие новой формы. Никаких претензий налоговиков к компании быть не должно, при заполнении книги компании нужно руководствоваться уже новым порядком, который утвержден приказом Минфина России от 31.12.08 № 154н. А если компания ведет учет в незаверенной книге учета доходов и расходов, инспекторы могут привлечь ее к ответственности, которая предусмотрена пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса. То есть оштрафовать компанию на сумму 50 рублей. Источник "Главбух"

ИНОСТРАНЕЦ И ОБОРОНА. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 17 ОКТЯБРЯ 2009 Г. N 838 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРАВИЛ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОГО СОГЛАСОВАНИЯ СДЕЛОК И СОГЛАСОВАНИЯ УСТАНОВЛЕНИЯ КОНТРОЛЯ ИНОСТРАННЫХ ИНВЕСТОРОВ ИЛИ ГРУППЫ ЛИЦ, В КОТОРУЮ ВХОДИТ ИНОСТРАННЫЙ ИНВЕСТОР, НАД ХОЗЯЙСТВЕННЫМИ ОБЩЕСТВАМИ, ИМЕЮЩИМИ СТРАТЕГИЧЕСКОЕ ЗНАЧЕНИЕ ДЛЯ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ОБОРОНЫ СТРАНЫ И БЕЗОПАСНОСТИ ГОСУДАРСТВА".

В целях экономии времени налогоплательщиков, желающих подать в регистрирующий орган Заявление по форме № Р13001 на внесение изменений в устав общества в целях приведения его в соответствие с Федеральным законом от 30.12.2008 № 312-ФЗ, ФНС рекомендует направлять указанные документы в адрес регистрирующего органа - Межрайонную ИФНС России № 46 по г. Москве почтовым отправлением с объявленной ценностью и описью вложения по адресу - Походный пр-д, влд. 3, корп. 1, г. Москва, 125373.

ЛИЗИНГ. Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/656 от 08.10.2009 разъясняет порядок учета расходов и доходов лизингодателя при страховании предмета лизинга и при его ремонте для целей налогообложения прибыли организаций / В документе отмечается, что при наступлении страхового случая право на получение страхового возмещения по договору страхования имеет лицо или лица, назначенные в качестве выгодоприобретателя. При этом страховое возмещение, полученное страхователем или выгодоприобретателем по договору добровольного имущественного страхования при наступлении страхового случая, включается в состав прочих внереализационных доходов, учитываемых при определении базы по налогу на прибыль организаций. В случае, если в договоре предусмотрено распределение суммы страхового возмещения между страхователем (лизингодателем) и выгодоприобретателем (лизингополучателем), в доходах каждой стороны учитывается доля страхового возмещения, причитающаяся в соответствии с условиями договора страхования. Что касается расходов на ремонт ОС, в том числе, составляющих предмет лизинга, то такие расходы могут быть учтены в составе прочих расходов для целей налогообложения прибыли организаций при условии, что данные расходы обоснованны и документально подтверждены. Указанные расходы учитываются стороной, обязанной осуществлять ремонт предмета лизинга, поврежденного в результате страхового случая, в соответствии с условиями договора. При этом расходы на ремонт могут быть осуществлены в виде поручения страховой организации перечислить сумму страхового возмещения организации, осуществляющей ремонт предмета лизинга. При возмещении ущерба в натуральной форме затраты по восстановлению поврежденного имущества в данном случае несет страховая организация, поэтому указанные расходы не учитываются в налоговом учете страхователя. При этом компенсация ущерба в натуральной форме также не учитывается в составе доходов страхователя (выгодоприобретатея).

ПОСОБИЯ - БОЛЬНИЧНЫЙ. Постановление Правительства РФ от 19 октября 2009 г. N 839 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 15 июня 2007 г. N 375" / С 1 января 2010 г. отменяется ЕСН и вводятся страховые взносы в государственные внебюджетные фонды. В связи с этим были внесены изменения в порядок исчисления пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, утвержденный Федеральным законом от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ (новое название этого ФЗ - "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"). В частности, был установлен порядок исчисления ежемесячного пособия по уходу за ребенком. Соответствующие изменения вносятся в Положение, установившее особенности порядка исчисления указанных пособий. Указано, что средний заработок, из которого исчисляется ежемесячное пособие по уходу за ребенком, не может превышать среднего заработка, определяемого путем деления предельной величины базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ на 12. Средний дневной заработок, из которого исчисляются больничные и декретные, не может превышать средний дневной заработок, определяемый путем деления предельной величины базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ на 365. При этом в средний заработок нужно будет включать все виды выплат и вознаграждений в пользу работника, которые включаются в базу для начисления страховых взносы в ФСС РФ. Также установлены новые особенности определения среднего заработка, если застрахованное лицо не имело заработка в течение последних 12 календарных месяцев работы у данного страхователя, новые правила исчисления пособия лицу, которое не имело периода работы непосредственно перед наступлением страхового случая, а также порядок определения среднего заработка застрахованным лицам, которым не установлены тарифная ставка, должностной оклад или денежное содержание. Постановление вступает в силу с 1 января 2010 г.

О порядке налогообложения налогом на прибыль организаций денежных средств, получаемых организациями из бюджета и признаваемых средствами целевого финансирования и целевыми поступлениями - из старого - http://www.dis.ru/library/nko/archive/2008/4/4399.html

Бланки и ПТУ. Приказ Министерства образования и науки РФ от 25 августа 2009 г. N 314 "Об утверждении форм документов государственного образца о начальном профессиональном образовании, уровне квалификации и технических требований к ним"

Бланки и школа. Приказ Министерства образования и науки РФ от 11 августа 2009 г. N 295 "Об утверждении форм документов государственного образца об основном общем, среднем (полном) общем образовании и документов об окончании специальной (коррекционной) общеобразовательной школы VIII вида, специального (коррекционного) класса образовательного учреждения и технических требований к ним"

НДФЛ и агент ЕНВДешник. Письмом от 17.07.09 № 3-5-04/1048 ФНС России разъяснила вопрос о порядке уплаты налога на доходы физических лиц индивидуальными предпринимателями, исполняющими обязанности налоговых агентов / Если лицо является налоговым агентом в отношении двух работников по месту постановки на учет в качестве плательщика единого налога на вмененный доход, т. е. в ИФНС России № 5 (г. Подольск Московской области), то оно обязано уплачивать налог на доходы физических лиц, удержанный из доходов данных работников по месту постановки на учет в г. Подольске.

НДФЛ сложности. Минфин РФ в письме № 03-08-05 от 13.10.2009 разъясняет порядок возврата налога на дивиденды, уплаченного дважды: в Германии и в России. Гражданин Германии, являясь налоговым резидентом РФ, получил дивиденды, с которых заплатил подоходный налог на дивиденды в размере 15% в Германии. На базе налоговой декларации поданной в РФ налогоплательщик получил налоговое извещение и заплатил подоходный налог по дивидендам в полном объеме также и в России. В документе отмечается, что по Соглашению между РФ и ФРГ об избежании двойного налогообложения, дивиденды, выплачиваемые компанией, являющейся резидентом одного договаривающегося государства, резиденту другого договаривающегося государства, могут облагаться налогом в том государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды. Таким образом, российскому налоговому резиденту - физическому лицу налоговые органы РФ в текущем налоговом периоде осуществят возврат суммы налога на доход в виде дивидендов, уплаченной вначале на территории Германии в предыдущем налоговом периоде, а затем повторно удержанного на территории РФ.

В случае, если российская организация выплачивает дивиденды организациям или физическим лицам, такая организация признается налоговым агентом по доходам в виде дивидендов / В тоже время при выплате дивидендов доверительный управляющий не может быть признан получателем доходов в виде дивидендов для целей налогообложения. Учитывая изложенное, при выплате дивидендов иностранной организации - доверительному управляющему, порядок налогообложения указанных доходов определяется в зависимости от того, кто является учредителем доверительного управления (бенифициаром). Вместе с тем, учитывая, что уплачивать законно установленные налоги является обязанностью учредителей доверительного управления, а на эмитента возложены обязательства по правильному исчислению, удержанию и перечислению налогов в бюджет, то порядок раскрытия информации эмитенту об учредителях доверительного управления может быть урегулирован в рамках гражданско-правовых отношений между эмитентом, доверительным управляющим и учредителями доверительного управления. Такие разъяснения можно найти в письме Минфина РФ № 03-03-06/1/660 от 13.10.2009.

ВСЕМ! Постановление Правительства РФ от 17 октября 2009 г. N 816 "О внесении изменений в акты Правительства Российской Федерации в части совершенствования порядка расчетов за электрическую энергию (мощность), тепловую энергию и природный газ" / Настоящий Порядок, разработанный в соответствии с частью второй статьи 544 Гражданского кодекса Российской Федерации, устанавливает правила расчетов за тепловую энергию и природный газ между поставщиками тепловой энергии и природного газа независимо от их организационно-правовой формы и потребителями (юридическими лицами) тепловой энергии и природного газа.

Вычеты. Письмо ФНС от 07.09.09 N 3-1-11/708@ / "О порядке применения вычетов по НДС" / "...суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные подрядной организацией при передаче результата выполненных работ, принимаются к вычету у налогоплательщика-инвестора на основании счета-фактуры заказчика-застройщика, составленного в адрес налогоплательщика-инвестора, и при условии принятия налогоплательщиком-инвестором результата работ к учету, в том числе на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы"

Еда. Письмо МФ от 14.10.09 N 03-04-06-01/263 / По вопросу налогообложения сумм возмещения организацией расходов работника, произведенных во время нахождения в командировке / "Оплата питания, стоимость которого выделена в стоимости проживания в гостинице, не является возмещением расходов по найму жилого помещения, суммы которого освобождаются от налогообложения на основании п. 3 ст. 217 Кодекса. Суммы такой оплаты подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. Суммы такой оплаты подлежат налогообложению единым социальным налогом в установленном порядке"

Списание. Письмо МФ от 16.03.09 N 03-01-10/1-15 / По вопросу списания задолженности по налогам, пеням и штрафам / "Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах не предусматривает возможности списания задолженности по налогам и сборам, пеням и штрафам с действующих организаций. Обязанность каждого налогоплательщика по уплате законно установленных налогов и сборов определена ст. 57 Конституции Российской Федерации"

Содержание счета-фактуры на аванс - обязательные реквизиты - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8183

Комментарий к письму Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве от 12.05.2009 N 20-14/4/046501 "О социальном налоговом вычете по дорогостоящему лечению" - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8175

НДФЛ - 2010. Законом N 202-ФЗ*(1) в гл. 23 НК РФ внесен ряд поправок, затрагивающих нормы ст. 217 и 220 НК РФ. В чем они выражены и когда ими можно будет воспользоваться? Ищите - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8172

Суды. КБК. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 8 октября 2009 г. по делу N А45-8082/2009 / Довод налогового органа о том, что уточнение КБК может производиться в пределах одного и того же бюджета, к которому относится соответствующее КБК, основан на неправильном толковании пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса РФ.

Выемка. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13 октября 2009 г. по делу N А45-10516/2008 / Нарушение порядка проведения выемки документов, положенных налоговым органом в обоснование выводов о совершении налоговых правонарушений, является в данном случае нарушением требований НК РФ, которое могло привести к принятию руководителем налогового органа неправомерного решения.

Розница Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 9 октября 2009 г. по делу N А27-18380/2008 / Основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой в целях налогообложения ЕНВД, является цель дальнейшего использования приобретенного покупателем товара, при этом форма оплаты (наличный или безналичный расчет) правового значения для отнесения деятельности к розничной торговли не имеет.

Выгода или нет. Постановление ФАС Московского округа от 5 октября 2009 г. N КА-А40/10030-09 / Отсутствие по юридическому адресу, наличие "массового" учредителя "миграция" между налоговыми органами, не могут подтверждать получение необоснованной выгоды.

Фактуры. Постановление ФАС Московского округа от 7 октября 2009 г. N КА-А40/10156-09 / Ст. 169 НК РФ не содержит требования указания в счетах-фактурах после номера ГТД через знак "/" порядкового номера из графы 32 основного или добавочного листа таможенной декларации, либо из списка товаров использованного при декларировании товаров.

Порча. Постановление ФАС Московского округа от 6 октября 2009 г. N КА-А40/10351-09 / Перечень случаев восстановления НДС к уплате, содержащийся в ст. 170 НК РФ, является исчерпывающим и не содержит такие основания как уничтожение, порча, хищение имущества; кроме того, списание товаров по указанным причинам не предполагает их дальнейшего использования для каких-либо операций.

Скидки. Постановление ФАС Московского округа от 30 сентября 2009 г. N КА-А41/9832-09 / Уменьшение к исчислению НДС за предоставление скидок признано правомерным, поскольку уменьшение стоимости реализованного товара в соответствии с пунктом 1 статьи 154 Налогового кодекса Российской Федерации влечет к уменьшению налогооблагаемой базы по НДС

ПРЕССА ПИШЕТ: без решения общего собрания ГЕНЕРАЛЬНЫЙ ДИРЕКТОР не может работать по совместительству ("УНП" №39, октябрь 2009, стр. 9, статья 276 ТК РФ).

Аут. ФАС Уральского округа в Постановлении от 1 октября 2009 г. N Ф09-7480/09-С2 пояснил, что формальность трудовых отношений работников и созданных обществ при фактическом сохранении трудовых отношений с налогоплательщиком свидетельствует о необоснованности налоговой выгоды / Из материалов дела следовало, что суды установили взаимозависимость организаций-аутсорсеров и общества, формальность трудовых отношений работников и созданных обществ при фактическом сохранении трудовых отношений с налогоплательщиком, отсутствие специализированной деятельности и иной деловой активности данных организаций. С учетом указанных обстоятельств и применения организациями-аутсорсерами упрощенной системы налогообложения, суды сделали верный вывод о создании обществом условий для уклонения от уплаты ЕСН, заключил ФАС.

Лизинг и суд. ФАС Уральского округа в Постановлении от 1 октября 2009 г. N Ф09-7469/09-С5 указал, что риск невыполнения продавцом обязанностей по договору купли-продажи предмета лизинга и связанные с этим убытки несет сторона договора лизинга, которая выбрала продавца, если иное не предусмотрено договором лизинга / В случае, когда имущество, являющееся предметом договора финансовой аренды, не передано арендатору в указанный в этом договоре срок, арендатор вправе, если просрочка допущена по обстоятельствам, за которые отвечает арендодатель, потребовать расторжения договора и возмещения убытков. Если иное не предусмотрено договором финансовой аренды, арендодатель не отвечает перед арендатором за выполнение продавцом требований, вытекающих из договора купли-продажи, кроме случаев, когда ответственность за выбор продавца лежит на арендодателе. В последнем случае арендатор вправе по своему выбору предъявлять требования, вытекающие из договора купли-продажи, как непосредственно продавцу имущества, так и арендодателю, которые несут солидарную ответственность.

Для УСНщиков. Фирма, применяющая упрощенную систему платит пенсионные взносы с МАТЕРИАЛЬНОЙ ПОМОЩИ - Минфин 24.09.09 №03-04-06-02/75.

ПРИКАЗ МИД РФ И МИНФИНА РФ ОТ 19 АВГУСТА 2009 Г. N 13729/94Н "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПЕРЕЧЕНЬ ИНОСТРАННЫХ ГОСУДАРСТВ, В ОТНОШЕНИИ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВ КОТОРЫХ НА УСЛОВИЯХ ВЗАИМНОСТИ ПРИМЕНЯЕТСЯ СТАВКА НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ 0 ПРОЦЕНТОВ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ (ВЫПОЛНЕНИИ РАБОТ, ОКАЗАНИИ УСЛУГ) ДЛЯ ОФИЦИАЛЬНОГО ПОЛЬЗОВАНИЯ ИНОСТРАННЫМИ ДИПЛОМАТИЧЕСКИМИ И ПРИРАВНЕННЫМИ К НИМ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВАМИ ИЛИ ДЛЯ ЛИЧНОГО ПОЛЬЗОВАНИЯ ДИПЛОМАТИЧЕСКОГО ИЛИ АДМИНИСТРАТИВНО-ТЕХНИЧЕСКОГО ПЕРСОНАЛА ЭТИХ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВ, ВКЛЮЧАЯ ПРОЖИВАЮЩИХ ВМЕСТЕ С НИМИ ЧЛЕНОВ ИХ СЕМЕЙ, УТВЕРЖДЕННЫЙ ПРИКАЗОМ МИНИСТЕРСТВА ИНОСТРАННЫХ ДЕЛ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 8 МАЯ 2007 Г. N 6499/41Н" / В перечень государств, в отношении представительств которых нулевая ставка НДС применяется без ограничений, включена Сьерра-Леоне. А в перечень государств, в отношении представительств которых нулевая ставка НДС применяется с ограничениями, включен Вьетнам. Ряд позиций указанного перечня изложен в новой редакции. Изменения коснулись Испании, Кипра, Китая, Латвии, Мальты, Словакии, Франции, Чада и Швеции. В частности, в отношении представительств Испании, Кипра, Китая, Мальты и Швеции в РФ по ставке НДС 0% теперь облагаются все услуги по предоставлению помещений в аренду, наем. Установлены сроки возникновения правоотношений, к которым применяются указанные изменения. Приказ вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС (пользоваться, только внимательно изучив документ!).

Как разъяснил Минфин письмом от 17.03.09 № 03-03-07/6, взносы жильцов, используемые по целевому назначению, не учитываются ТСЖ и ЖСК при определении налоговой базы по налогу на прибыль на основании подпункта 1 пункта 2 статьи 251 НК РФ.

Постановление Правительства РФ от 17 октября 2009 г. N 820 "О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам" / В соответствии со статьей 23 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования территориальные фонды обязательного медицинского страхования" Правительство Российской Федерации постановляет: 1. Установить, что признаются безнадежными к взысканию и списываются недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, числящаяся за отдельными плательщиками указанных страховых взносов (далее - недоимка), и задолженность по начисленным пеням и штрафам далее - задолженность) в следующих случаях: а) ликвидация плательщика страховых взносов организации) в соответствии с законодательством Российской Федерации; б)признание банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом "О несостоятельности (банкротстве)" (в части недоимки и задолженности, не погашенных по причине недостаточности имущества должника); в) смерть физического лица или решение суда об объявлении его умершим.

Письмо Минфина РФ от 01 октября 2009 № 03-03-06/1/634 / В данном Письме рассматривается вопрос о том, в каком порядке учитываются расходы в виде технологических потерь при передаче электроэнергии в целях исчисления налога на прибыль. Право учитывать технологические потери в составе материальных расходов предусматривает подпункт 3 пункта 7 статьи 254 Налогового кодекса. Как отметили чиновники Минфина РФ, норматив технологических потерь для каждого конкретного вида сырья и материалов, используемых в производстве, определяется исходя из технологических особенностей собственного производственного цикла. Данный норматив может быть установлен, в частности, технологической картой, сметой технологического процесса или иным аналогичным документом организации.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 17 ОКТЯБРЯ 2009 Г. N 817 "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПРАВИЛА ПОДСЧЕТА И ПОДТВЕРЖДЕНИЯ СТРАХОВОГО СТАЖА ДЛЯ УСТАНОВЛЕНИЯ ТРУДОВЫХ ПЕНСИЙ" (АРМИЯ, ЗАГРАНИЦА И Т. П.)


22

Цифровая подпись. ПРИКАЗ МИНКОМСВЯЗИ РФ ОТ 10.07.2009 N 92 / "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ АДМИНИСТРАТИВНОГО РЕГЛАМЕНТА ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ФЕДЕРАЛЬНЫМ АГЕНТСТВОМ ПО ИНФОРМАЦИОННЫМ ТЕХНОЛОГИЯМ ГОСУДАРСТВЕННОЙ УСЛУГИ ПО ПОДТВЕРЖДЕНИЮ ПОДЛИННОСТИ ЭЛЕКТРОННЫХ ЦИФРОВЫХ ПОДПИСЕЙ УПОЛНОМОЧЕННЫХ ЛИЦ УДОСТОВЕРЯЮЩИХ ЦЕНТРОВ В ВЫДАННЫХ ИМИ СЕРТИФИКАТАХ КЛЮЧЕЙ ПОДПИСЕЙ"

НДС, уплаченный по ввозимым на территорию РФ товарам, можно принять к вычету при наличии документа, подтверждающего фактическую уплату налога. Организация вправе потребовать от таможенных органов выдачи в письменной форме подтверждения уплаты таможенных пошлин, налогов. Данный документ является подтверждением фактической уплаты НДС. Налог по ввозимым на территорию РФ товарам можно принять к учету на основании соответствующего подтверждения, выданного таможенным органом. Форма такого подтверждения установлена Методическими указаниями о порядке применения таможенными органами положений Таможенного кодекса РФ, относящихся к таможенным платежам, утвержденными Распоряжением ГТК РФ от 27.11.2003 № 647-р. (ПИСЬМО Минфина РФ от 02.10.2009 № 03-07-08/198)

УФНС по Республике Марий Эл разъясняет налогоплательщикам, можно ли одновременно с подачей документов на перерегистрацию организации подать изменения в названии организации и поменять коды ОКВЭД. На сайте УФНС отмечается, что в соответствии с федеральным законом от 30.12.2008 № 312-ФЗ уставы ООО, созданных до дня вступления в силу указанного Федерального закона, подлежат приведению в соответствие с данным законом не позднее 1 января 2010 года. Вместе с тем, в виду того, что форма № Р13001 "Заявление о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица", утвержденная постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 № 439, не отвечает требованиям Закона № 312-ФЗ, до утверждения в установленном законодательством РФ порядке новой формы указанного заявления, ФНС РФ рекомендовало использовать новую форму заявления, размещенную на сайте ФНС в сети Интернет. При этом в заявлении необходимо отметить знаком V в какие сведения юридического лица вносятся изменения. В частности - в сведения о наименовании (п. 2.1 заявления), в сведения о видах экономической деятельности (п. 2.7 заявления), в целях приведения устава общества с ограниченной ответственностью в соответствие с положениями Федерального закона от 30.12.2008 № 312-ФЗ (п. 2.9 заявления). Таким образом, одновременно с приведением устава общества с ограниченной ответственностью можно вносить изменения и в иные сведения организации.

В соответствии с действующим законодательством все виды профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг осуществляются на основании специального разрешения - лицензии, выдаваемой федеральным органом исполнительной власти по рынку ценных бумаг. В случае, если организация является профессиональным участником рынка ценных бумаг, то она не вправе применять УСН. Вместе с тем, если организация получает доход от сделок с ценными бумагами в рамках обычной деятельности, не связанной с осуществлением профессиональных видов деятельности на рынке ценных бумаг, при соблюдении прочих условий, установленных главой 26.2 Кодекса, она вправе применять УСН. При этом, налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, вправе при определении налоговой базы по единому налогу учитывать затраты на приобретение ценных бумаг с учетом положений, предусмотренных статьей 346.17 НК РФ. Такие разъяснения представлены Минфином РФ в письме № 03-11-06/2/201 от 06.10.2009.

Инвентаризация кассы - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8169

Опоздали уплатить налоги: как правильно рассчитать пени - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8168

Списание автомобиля после дорожно-транспортного происшествия - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8167

Организации могут в бухучете проводить переоценку ОС. Для этого привлекаются специализированные оценщики. Министерство финансов разрешило признавать стоимость их услуг в налоговом учете на основании подп. 40 п. 1 ст. 264 НК (письмо от 24.08.09 № 03-03-06/1/546). В нем говорится, что в составе прочих расходов можно учесть оплату услуг уполномоченных органов и специализированных организаций по оценке имущества, пишет газета "Учет. Налоги. Право".

ПРОВЕРЬТЕ!!! УФНС по Республике Карелия напоминает, что с 1 января 2010 года вводятся изменения в Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления (ОКАТО), утвержденные приказом Ростехрегулирования от 25.08.2009г. № 306-ст. Данные изменения необходимо учитывать при оформлении платежных документов, налоговых деклараций и расчетов для правильного зачисления средств в бюджеты территориальных образований городов и посёлков страны.

Газета "Учет. Налоги. Право" - новости: № 39, 20-26 октября 2009 года / Лучшая новость недели. ФНС разрешила не торопиться с перерегистрацией уставов ООО / Минздравсоцразвития рассказало, чего ожидать от перехода с ЕСН на страховые взносы / Возросли риски столкнуться с рейдерами при получении кредита в банке / Инспекторов подозревают в возмещении НДС на сумму 193 миллиона для себя / Минфин официально запретил учет расходов на охрану без лицензии / ФНС согласилась, что зарплата генерального - единственного учредителя, освобождена от ЕСН / Лимит для наличных расчетов действует и после истечения срока договора / Минфин уточнил, что вычет по расходам на покупку жилья в кредит делить нельзя / Минфин рассказал, когда нельзя признать убыток, возникший до реорганизации / С 2010 года время службы в армии включается в страховой стаж / Новая арбитражная практика. Для учета новых товаров "приходник" оформлять не обязательно / Новая арбитражная практика. Если "уточненка" сдана в день получения акта, штраф отменят / Главная тема: есть способы избежать потерь от перехода с ЕСН на взносы / Есть способы избежать потерь от перехода с ЕСН на взносы / Сверку по пенсионным взносам лучше пройти до 1 января / Иногда декабрьские премии выгоднее отложить на январь При каких зарплатах замена ЕСН взносами увеличит налоговую нагрузку / Какую запись сделать в трудовой книжке при переводе совместителя в основной штат / Как при разъездном характере работы компания доказала прогул / Решение, которое позволит гендиректору работать в двух местах / Две недели отработки при увольнении по собственному равны 15 дням / Вопрос чиновнику. Можно ли сменить генерального директора без приказа об увольнении? Как отразить в налоговом учете стоимость оставшихся после ремонта машины запчастей Как в бухучете оформить недостачу, выявленную при приемке товара от поставщика / Когда можно списывать расходы на бензин, купленный по талонам / Вопрос недели. "…Банк поменял реквизиты счета, а нас из-за этого оштрафовали…" / Вычеты без счета-фактуры иногда можно защитить в суде / Выездные проверки страховых взносов будут только по итогам года Для возврата госпошлины судебное решение может заверить гендиректор / Приостановить проверку ИФНС вправе в строго ограниченных случаях О чем спорят коллеги. Как рассчитать алименты, если их удерживают не с начала месяца? / "Упрощенка" / Как разделить доходы и расходы между "упрощенкой" и "вмененкой" / На цифрах. Больничные на "упрощенке" ФСС возмещает исходя из "минималки" / Минфин и ФНС по-разному определяют период списания НДФЛ на "упрощенке" / Когда на "упрощенке" инспекторы потребуют заплатить НДС / Безупречная Книга учета. Для инспекции незаверенная книга учета все равно что ее отсутствие / "Упрощенные" расходы. Учет расходов на "коммуналку" зависит от условий договора / Как убедить инспекторов, что, если нет уведомления, нет и налога по квартире

Московская вкладка - анонс: "УНП" № 39, 20-26 октября 2009 года / Компании успешно оспаривают штрафы за непредставленные документы / УФНС: проволочек при решении вопроса по вычету НДС стало меньше / Выездных проверок в Подмосковье стало меньше, но они "подорожали" / Сменил прописку один из московских филиалов ФОМС / Большинство инспекций не требуют платить НДФЛ за уволенного работника / В Москве продолжают искать тех, кто не отчитался по доходам от сдачи квартир / Как уволить сотрудника, который давно не приходит на работу / Есть возможность учесть расходы руководства на VIP-зал в аэропорту / Стоимость разовых семинаров можно списать и без лицензии / Расходы на корпоративные мероприятия НДФЛ не облагаются / Компенсация за отпуск, выплаченная по суду, ЕСН не облагается / Расходы на покупку бытовой техники для компании можно отстоять

Приложение "Официальные документы" - "УНП" № 39, 20-26 октября 2009 года - детали:

В страховой стаж со следующего года будет входить время военной службы / Приказ Минздравсоцразвития России от 11.09.09 № 740н Зарегистрирован Минюстом России 06.10.09 № 14976 "О внесении изменений в приказ Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 6 февраля 2007 года № 91 "Об утверждении Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам"" / С 1 января 2010 года в страховой стаж для расчета пособий по нетрудоспособности будут входить периоды службы в армии, милиции, органах пожарной охраны, уголовно-исполнительной системы и контролю за оборотом наркотиков.

Убытки, возникшие у компании на "упрощенке", учесть после реорганизации нельзя / Письмо Минфина России от 25.09.09 № 03-03-06/1/617 / <Об учете убытков, образовавшихся у присоединяющейся компании до реорганизации> / Минфин считает, что если компания на "упрощенке" присоединяется к компании, использующей общий режим, то учесть убытки, возникшие при применении спецрежима, правопреемник не может.

Вычет при покупке жилья нельзя разделить / Письмо Минфина России от 05.10.09 № 03-04-05-01/721 / <О праве на имущественный налоговый вычет при покупке жилья> / Минфин разъяснил, что вычет по НДФЛ в сумме расходов на покупку жилья и в сумме уплаченных процентов на погашение ипотеки предоставляется только в отношении одного и того же объекта недвижимости.

Компания на "упрощенке" обязана уплатить страховые взносы с сумм материальной помощи работникам / Письмо Минфина России от 24.09.09 № 03-04-06-02/75 / <О налогообложении расходов в виде выплат материальной помощи> / Если компания, применяющая упрощенную систему налогообложения, выплачивает своим работникам материальную помощь, которая в соответствии с главой 25 Налогового кодекса включается в расходы, она обязана уплатить с этих сумм страховые взносы.

Предпринимателю на "вмененке" тоже положен вычет по НДФЛ / Письмо Минфина России от 05.10.09 № 03-04-05-01/722 / <О праве индивидуального предпринимателя на стандартный налоговый вычет> / Минфин пояснил, что если предприниматель, уплачивающий ЕНВД, имеет и другие доходы, необлагаемые единым налогом, то он может воспользоваться стандартным "детским" вычетом по НДФЛ.

Вычет по НДФЛ можно получить в том году, когда получено свидетельство о праве собственности на квартиру / Письмо Минфина России от 01.10.09 № 03-04-05-01/714 / <О праве на имущественный налоговый вычет при покупке жилья> / Если правоустанавливающие документы на приобретенное физическим лицом жилье получены в 2009 году, то и имущественный вычет по НДФЛ в размере до 2 млн руб. полагается за 2009 год.

Право на вычет НДС возникает в периоде принятия товара на учет / Письмо Минфина России от 01.10.09 № 03-07-11/244 / <О применении вычетов НДС при приобретении транспортных средств> / Если компания приобрела автомобиль, то вычет НДС по нему она может заявить в периоде оприходования, независимо от даты постановки на учет в ГИБДД.

При оплате в рассрочку суммовые разницы учитываются постепенно / Письмо Минфина России от 05.10.09 № 03-03-06/1/637 / <Об учете суммовых разниц у арендодателя> / Если договором предусмотрена оплата в условных единицах в рассрочку, то при возникновении суммовых разниц продавцу следует учитывать их пропорционально перечисленной сумме оплаты.

После реорганизации правопреемник продавца может поставить НДС к вычету / Письмо Минфина России от 25.09.09 № 03-07-11/242 / <О вычете сумм НДС при реорганизации покупателя> / При присоединении компании-покупателя к продавцу, НДС с авансов, которые продавец перечислил в бюджет, он вправе заявить к вычету в периоде реорганизации.

Имущественный вычет по НДФЛ при покупке жилья не предоставляется дважды / Письмо Минфина России от 01.10.09 № 03-04-05-01/713 / <О предоставлении имущественного налогового вычета> / Если гражданин ранее уже воспользовался вычетом по НДФЛ в сумме расходов на покупку жилья, то второй раз он не вправе им воспользоваться.

Средства, полученные от службы занятости, компании на "упрощенке" следует включить в доходы / Письмо Минфина России от 05.10.09 № 03-11-06/2/200 / <Об учете доходов компаниями, применяющими упрощенную систему налогообложения> / Если компания на "упрощенке" получает средства от службы занятости на финансирование расходов по проведению общественных работ, то их необходимо включить в доходы при расчете налога.

Минфин напомнил, как со следующего года будут платить взносы компании на "вмененке" / Письмо Минфина России от 30.09.09 № 03-11-09/332 / <Об уплате страховых взносов компаниями, применяющими систему налогообложения в виде ЕНВД> / С 1 января компании на "вмененке" буду уплачивать страховые взносы в ПФР, ФФОМС и ТФОМС, а также в ФСС.

Доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью, единым налогом не облагаются / Письмо Минфина России от 05.10.09 № 03-04-05-01/723 / <О налогообложении доходов по договору безвозмездного пользования имуществом> / Если предприниматель заключил договор безвозмездного пользования имуществом, то доходы, полученные по такому договору, можно не учитывать в базе по единому налогу на вмененный доход, так как они не связаны с осуществлением предпринимательской деятельности.

Выписку в банке налоговикам дадут и без решения о проверке / Письмо Минфина России от 15.09.09 № 03-02-07/1-428 / <О порядке истребования у банка сведений о налогоплательщике> / Минфин пояснил, что для того, чтобы получить выписку по счету компании в банке, налоговики не обязаны предъявлять решение о назначении проверки.

О месте нахождения юридического лица / Постановление ФАС Московского округа от 14.09.2009 N КГ-А40/8839-09 / Действующее законодательство не предусматривает признание судом недействительным решения о государственной регистрации изменений в учредительных документах и незаконными действий налогового органа по внесению записи в ЕГРЮЛ в качестве правовых последствий представления недостоверных сведений о юридическом лице. Таким образом, суд отказал в удовлетворении заявления ИФНС о признании недействительным решения налогового органа о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы Организации, на основании того, что Организацией в налоговый орган были представлены все документы, предусмотренные статьей 17 ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".

Охрана. Предприятие, которое в соответствии со своим уставом занимается оказанием охранных услуг, обязано иметь на то лицензию, выдаваемую в порядке, установленном законодательством РФ. Таким образом, организация, не имеющая лицензию на оказание охранных услуг, не вправе осуществлять охранную деятельность. В этом случае расходы по оплате услуг, оказанных такой организацией, обоснованными не являются и, соответственно, не учитываются при налогообложении прибыли. Такие разъяснения представлены Минфином РФ в письме №03-03-06/2/188 от 06.10.2009.

Оформляем медицинский полис работнику - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8163

Банк России обнародовал очередные разъяснения о порядке наличных расчетов и расходования наличности, находящейся в кассе, организациями и индивидуальными предпринимателями (письмо от 28.09.2009 № 34-ОР) / Разъяснения касаются сделок между организациями, организациями и индивидуальными предпринимателями и между предпринимателями. Центральный банк РФ не первый раз выпускает подобные комментарии (см. письмо от 04.12.2007 № 190-Т). Однако вопросы до сих пор остаются. Напомним, что предельная сумма наличных, которую организации и предприниматели могут использовать в расчетах, а также правила расходования наличных денег, поступивших в кассу, установлены Указанием Банка России от 20.06.2007 № 1843-У. Согласно п. 1 Указания № 1843-У расчеты наличными деньгами между названными субъектами по одному договору не могут превышать 100 000 руб. Как отмечается в письме, это ограничение не распространяется на наличные таможенные платежи, уплачиваемые в соответствии со ст. 331 Таможенного кодекса РФ. Они производятся не на основании договора, а на основании российского законодательства. Сказанное справедливо для всех платежей, осуществляемых в рамках законодательства (налоги, сборы и проч.). Центробанк обратил внимание на формулировку "в рамках одного договора". По мнению банка, запрет на наличные расчеты, превышающие 100 000 руб., распространяется на обязательства, не только непосредственно предусмотренные в договоре, но и вытекающие из него. При этом не имеет значения, когда исполняются обязательства - в период действия договора или по окончании срока его действия. Еще одно пояснение касается второй части Указания № 1843-У, в которой изложен порядок расходования наличных денег, поступивших в кассу организации или предпринимателя. Как известно, компании и предприниматели могут расходовать наличные деньги, поступившие в их кассы за проданные товары, выполненные работы и оказанные услуги, а также страховые премии на заработную плату, иные выплаты работникам (в том числе социального характера), стипендии, командировочные расходы, деньги на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг, выплату за оплаченные ранее наличными и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц. Банк официально подтвердил, что продавец (организация, предприниматель) не вправе расходовать поступившие в его кассу наличные деньги на выплату покупателю за возвращенный товар, приобретенный ранее в безналичном порядке. Это правило компании соблюдали и раньше. При возврате товаров, оплаченных с применением банковских карт, возвращаемая сумма переводится на счет покупателя со счета продавца.

Решение, которое позволит гендиректору работать в двух местах / В крупных холдингах довольно часто несколькими компаниями сразу руководит один и тот же гендиректор, а иногда он сам подрабатывает на стороне. В любом случае такое совместительство возможно только с письменного разрешения уполномоченного органа компании, в которой директор работает по основному месту (ч. 1 ст. 276 ТК РФ). За отсутствие такого документа, по заверению Роструда, трудинспекция штрафовать не должна, хотя и может. Поэтому рекомендуют им не пренебрегать.

Москва - УСН - доходы, минус расходы / Источник Российский налоговый портал / Законом города Москвы от 07.10.2009 г. N 41 установлена налоговая ставка в размере 10% для "упрощенцев", которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, пишет "Проводка". Речь идет о предпринимателях, которые осуществляют следующие виды экономической деятельности: обрабатывающие производства, управление эксплуатацией жилого и (или) нежилого фонда, научные исследования и разработки; предоставление социальных услуг, деятельность в области спорта. Также эта налоговая ставка будет применяться налогоплательщиком, выручка которого от реализации товаров (работ, услуг) по вышеназванным видам экономической деятельности за отчетный период составляет не менее 75% от общей суммы. Закон вступает в силу с 1 января 2010 года.

Окончательный налоговый статус работников организации определяется по завершению налогового периода, напоминает Минфин в письме от 08.10.09 № 03-04-06-01/260 / Доходы, полученные от источников в РФ работником организации, не являющимся налоговым резидентом РФ, облагаются по ставке 30%. Налог на доходы физических лиц с данных доходов удерживается организацией - источником их выплаты.

Если имущество находится за пределами Российской Федерации, на территории Республики Беларусь / Как разъяснил Минфин России письмом от 09.10.09 № 03-05-05-04/63, при заполнении налоговой декларации за налоговый период в отношении всего имущества, находящегося за пределами Российской Федерации на территории Республики Беларусь, в разделе 2 Декларации по строке "код вида имущества" делается отметка "4" (имущество, принадлежащее организации и расположенное на территории другого государства). В разделе 1 Декларации указывается в соответствии с приказом Минфина России от 25.12.08 № 145н код бюджетной классификации (КБК) - 182 1 06 02010 02 0000 110 - Налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения.

Кредит. Письмом Минфина России от 08.10.09 № 03-03-06/1/657 разъяснено, что предельная величина процентов по кредитному договору, который содержит условие об изменении процентной ставки, принимается в целях налогообложения прибыли исходя из ставки рефинансирования Банка России, действующей на дату признания расходов в виде процентов.

При каких зарплатах замена ЕСН взносами увеличит налоговую нагрузку / Тарифы страховых взносов в отличие от ЕСН не предусматривают регрессивной шкалы. На первый взгляд может показаться, что отсутствие регрессии будет компенсировано тем, что выплаты свыше 415 000 рублей освобождены от взносов. На самом деле у большинства компаний нагрузка увеличится уже в следующем году, а не через год, когда общий тариф взносов станет 34 процента. На общей системе - В следующем году налоговая нагрузка не изменится только у компаний, в которых общая сумма выплат по каждому сотруднику не превышает 280 000 рублей. Как в этом, так и в следующем году бюджету надо отдать 26 процентов. Если же в компании есть сотрудники с более высокой зарплатой, то страховые взносы становятся более затратными, чем ЕСН с пенсионными взносами. Максимальное увеличение нагрузки - 21 600 рублей с каждого сотрудника - возникает при годовых выплатах в 415 000 рублей. Причина - с выплат, превышающих 280 000 рублей, в 2010 году придется платить все те же 26 процентов. А сейчас ЕСН и взносы в ПФР рассчитываются по ставке 10 процентов. Если сумма в пользу работника больше 415 000 рублей, то чем выше зарплата, тем меньше налоговые потери. Налоговая нагрузка сравняется только при годовой зарплате в размере 755 000 рублей. Как ЕСН, так и будущие страховые взносы составят 107 900 рублей. Получается, что только при годовой зарплате более 755 000 рублей новые правила для компании будут действительно выгодными. На "упрощенке" или "вмененке" - Для этой категории налогоплательщиков расчет такой же, с той лишь разницей, что тариф взносов будет составлять не 26, а 14 процентов.

Приказом утверждены формы журналов учета работников выбывающих в командировку и учета работников, прибывших в организацию, в которую они командированы / Работодатель или уполномоченное им лицо приказом (распоряжением) назначает работника организации, ответственного за ведение журнала выбытия и журнала прибытия, а также за проставление отметок в командировочных удостоверениях. Хранить журналы организации обязаны в течение 5 лет со дня их оформления в установленном порядке. (Приказ Минздравсоцразвития РФ от 11.09.2009 № 739н)

УСН - 2009 и 2010!!! Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 8 октября 2009 г. N 03-11-06/2/206 / Согласно пункту 4 статьи 346.13 Кодекса, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Кодекса, превысили 20 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 Кодекса, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям. Указанная величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая его право на применение упрощенной системы налогообложения, в соответствии с пунктом 2 статьи 346.12 Кодекса, ежегодно подлежала индексации на коэффициент-дефлятор, утверждаемый в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. В соответствии с распоряжением Правительства Российской Федерации от 25.12.2002 г. N 1834-р Минэкономразвития России ежегодно не позднее 20 ноября обязано было публиковать в "Российской газете" согласованный с Минфином России коэффициент-дефлятор на следующий год. Так, Приказом Минэкономразвития России от 12.11.2008 г. N 395 "Об установлении коэффициента-дефлятора в целях применения главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации на 2009 год" коэффициент-дефлятор на 2009 год установлен в размере 1,538. При расчете указанной величины учитывались коэффициенты-дефляторы, отражающие изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации за предыдущие календарные годы. Федеральным законом от 19.07.2009 г. N 204-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в порядок перехода на упрощенную систему налогообложения и ее применения. В частности, с 1 января 2010 г. до 1 января 2013 г. приостанавливается действие пункта 4 статьи 346.13 Кодекса, вместо которого в указанную статью вводится пункт 4.1, предусматривающий увеличение до 60 млн. руб. величины предельного размера доходов налогоплательщика, превышение которого по итогам отчетного (налогового) периода является одним из оснований для утраты права на применение упрощенной системы налогообложения. При этом индексация указанной величины предельного размера доходов на коэффициент-дефлятор не производится. Так как пункт 4.1 статьи 346.13 Кодекса вступает в силу с 1 января 2010 г., то величина предельного размера доходов в размере 60 млн. руб. применяется, начиная с отчетного (налогового) периода за 2010 год.

Разработана форма справки для подтверждения права на имущественный вычет / Налоговая служба выпустила письмо, в котором рекомендовала форму справки для представления налоговому агенту, выдавшему налогоплательщику заемные (кредитные) средства. Такую справку налоговая инспекция выдает при обращении за подтверждением права на освобождение от НДФЛ доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами (Письмо ФНС РФ от 27.07.2009 № ШС-22-3/594@).

ВНИМАНИЕ!!! Суммы НДС, уплаченные налоговыми агентами по операциям реализации товаров, местом реализации которых является территория РФ, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, могут быть включены налоговыми агентами в налоговые вычеты в декларации, представляемой за налоговый период, следующий (!!!) за налоговым периодом, за который представлена декларация с отраженной в ней суммой НДС. Такие разъяснения можно найти в письме ФНС РФ № 3-1-11/730 от 14.09.2009.

Применять повышающий коэффициент амортизации можно только в отношении тех основных средств, которые признаются опасными производственными объектами и находятся в непосредственном контакте с агрессивными технологическими факторами. При этом основные средства, специально предназначенные для работы в агрессивных условиях, к ним не относятся. Основание - письмо Минфина России от 14 октября 2009 г. № 03-03-05/182.

Разъяснен порядок отражения в бюджетном учете операций по закупке и передаче имущества в рамках централизованных закупок. Письмо Минфина России от 12 октября 2009 г. № 02-06-07/4765.

Об уведомительном порядке начала осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8159

Минфин России разъяснил условия получения стандартных налоговых вычетов по НДФЛ на детей индивидуальным предпринимателем, применяющим ЕНВД / Как разъяснено письмом Минфина России от 05.10.09 № 03-04-05-01/722, в случае стандартный налоговый вычет применяется только к доходам, подлежащим налогообложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке 13%, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ. Если физическое лицо - ПБОЮЛ сможет подтвердить получение таких доходов, то он сможет вправе уменьшить сумму таких доходов на стандартные налоговые вычеты, предусмотренные статьей 218 НК РФ.

Не для всех. Указание ЦБР от 26 августа 2009 г. N 2281-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 1 апреля 2003 года N 222-П "О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации" / 1. B связи с принятием Федерального закона от 3 июня 2009 года N 121-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, N 23, ст. 2776; N 29, ст. 3599) и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 21 августа 2009 года N 16) внести в Положение Банка России от 1 апреля 2003 года N 222-П "О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 29 апреля 2003 года N 4468, 11 февраля 2008 года N 11141 ("Вестник Банка России" от 8 мая 2003 года N 24, от 20 февраля 2008 года N 9), изменения…

УСН. Определение ВАС РФ от 10.09.2009 N ВАС-8804/09 / По вопросу подачи заявления о применении упрощенной системы налогообложения "...выбор специального налогового режима - упрощенной системы налогообложения - носит уведомительный характер и что несвоевременная подача заявления не может служить в данном случае основанием для отказа вновь созданной организации в применении этой системы налогообложения"

Депонент. Письмо МФ от 07.10.09 N 03-03-06/1/651 По вопросу о порядке учета в целях налогообложения прибыли расходов на выплату депонированной заработной платы / "...расходы на выплату работнику депонированной заработной платы после ее включения во внереализационные доходы по истечении трехмесячного срока могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в соответствии с положениями пп. 49 п. 1 ст. 264 Кодекса на дату выплаты суммы депонированной заработной платы"

Медосмотр. Письмо МФ от 06.10.09 N 03-03-06/1/648 / По вопросу учета в целях налогообложения прибыли расходов, связанных с проведением предварительных медицинских осмотров кандидатов при поступлении на работу / "...затраты на проведение обязательных предварительных (при поступлении на работу) медицинских осмотров (обследований) работников, проводимых в соответствии с действующими нормативными правовыми актами Минздравсоцразвития России или Минздрава России, относятся к прочим расходам, учитываемым при налогообложении прибыли. При этом затраты на предварительный медицинский осмотр лиц, которые по результатам осмотра или по иным основаниям не были приняты на работу, также учитываются для целей налогообложения прибыли"

Вычеты и YLAK/ Письмо ФНС от 30.07.09 N 3-5-04/1133@ / По вопросу предоставления стандартного налогового вычета, предусмотренного статьей 218 НК / "Стандартные налоговые вычеты в размере 400 рублей и 600 рублей, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса, без справок о полученных налогоплательщиком доходах с предыдущего места работы могут быть предоставлены налоговым агентом на основании письменных заявлений физических лиц, которые либо впервые заключили трудовой договор, либо длительное время не работали и не получали дохода"

Программы. Письмо МФ от 21.09.09 N 03-07-07/69 По вопросам применения налога на добавленную стоимость при разработке программ для ЭВМ по договору подряда / "...услуги по разработке программ для ЭВМ в целом или отдельных частей таких программ по договорам подряда подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке"

Споры по дроблению бизнеса / Непрофильные виды деятельности можно выводить в новую фирму / Налогоплательщиком была осуществлена реорганизация в форме выделения нового юридического лица. После проведения реорганизации на работу во вновь открытую фирму была переведена небольшая часть сотрудников налогоплательщика, которая до этого занималась ведением кадрового учета, юридическим обслуживанием деятельности, технической поддержкой компьютеров и программ и т.д. Кроме того, налогоплательщик предоставил в аренду новой фирме офисные помещения, мебель и оборудование, необходимое для оснащения рабочих мест в офисе. После этого вновь возникшая организация стала оказывать налогоплательщику консультационные, юридические и иные услуги, а с полученной выручки она уплачивала 6 % в рамках упрощенной системы налогообложения. Все это заставило налоговиков выдвинуть обвинения в использовании схемы по дроблению бизнеса с целью уклонения от уплаты ЕСН. Между тем, в рассматриваемой ситуации суд усмотрел наличие деловой цели в действиях налогоплательщика - а именно, вывод непрофильных видов деятельности в отдельную фирму в целях корпоративной безопасности. При этом было установлено, что возникшая фирма являлась реально существующей организацией и взаимодействовала не только с налогоплательщиком, но и с другими контрагентами. В этой связи довод налогового органа о наличии взаимозависимости между налогоплательщиком и фирмой-"упрощенцем" не свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 30 апреля 2009 г. № А43-9061/2008-31-183).

"Однодневкой" могут обозвать кого угодно… / По результатам выездной налоговой проверки налоговая инспекция признала двух поставщиков налогоплательщика "фирмами-однодневками" и доначислила ему суммы НДС по данным контрагентам. Налоговиков не смущали те факты, что поставщики имели большие денежные обороты на банковских счетах, в период договорных взаимоотношений с налогоплательщиком сдавали финансовую отчетность и обладали признаками реально существующих организаций. Проверяющие обратили внимание только на то, что на момент проведения выездной проверки один из поставщиков налогоплательщика отсутствовал по юридическому адресу, а его руководитель предоставил свидетельские показания о своей непричастности к деятельности данной фирмы. При этом у поставщиков отсутствовали также квалифицированный персонал, основные средства и "необходимые" для осуществления деятельности производственные активы. Доводы проверяющих суд счел недостаточным обоснованием для доначисления налогоплательщику НДС. Он отметил, что налогоплательщик при выборе контрагентов действовал осмотрительно, руководствуясь информацией о данных организациях с официального сайта ФНС России, а также сведениями из ЕГРЮЛ. Было указано, что отсутствие контрагента по юридическому адресу на момент проведения выездной проверки не подтверждает, что он отсутствовал там и в период хозяйственных взаимоотношений с налогоплательщиком. Свидетельские показания руководителя контрагента были признаны недостоверным доказательством, не согласованным с иными материалами дела. Что же касается довода об отсутствии у контрагентов персонала, основных средств и производственных активов, то он был признан недостаточным для вывода о невозможности осуществления предпринимательской деятельности данными организациями (постановление ФАС Северо-Западного округа от 14 августа 2009 г. № А56-44875/2008) / Источник: "Экон-Профи"

Вспомним. Приказ МЗСР РФ от 06.02.07 N 91 / "Об утверждении правил подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам" (в редакции с 01.01.10 г.)


19

Письмом от 02.10.09 № 03-07-11/246 Минфин разъяснил, что при получении агентом, приобретающим товары, авансовых платежей от принципала и перечисления их продавцу товаров агент должен выставить принципалу соответствующий счет-фактуру, в котором следует отразить показатели счета-фактуры, выставленного продавцом товаров агенту по авансовым платежам.

ПОСОБИЯ-2010: НОВЫЕ АЛГОРИТМЫ РАСЧЕТА - http://www.pravcons.ru/publ19-10-2009-3.php

Учет расходов в виде процентов по долговым обязательствам в 2009 г. - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8141

НДС по расходам будущих периодов принимается к вычету сразу - http://www.klerk.ru/buh/articles/162815/

Даром. Минфин в Письме № 03-04-05-01/723 от 05.10.2009 пояснил, что НК РФ не содержит каких-либо норм, позволяющих отнести безвозмездное пользование имуществом к доходам физического лица, подлежащим налогообложению налогом на доходы физических лиц. В ведомстве также указали, что доходы, полученные в связи с заключением договора безвозмездного пользования имуществом, к предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли не относятся и не подлежат налогообложению единым налогом на вмененный доход.

Банкротство является основанием для признания долга безнадежным / Служба новостей TaxHelp.RU / Кредиторы вправе признать её в налоговом учете безнадежной, разъяснил Минфин. Как разъяснено письмом Минфина от 28.09.09 № 03-03-06/2/183, безнадежной задолженность может быть признана из-за невозможности ее исполнения в соответствии с гражданским законодательством.

Рыба. Приказ Федерального агентства по рыболовству от 31 июля 2009 г. N 676 "Об утверждении норм естественной убыли продукции рыболовства при хранении"

Присоединяемся. ПРИКАЗ ФЕДЕРАЛЬНОЙ СЛУЖБЫ ПО ТАРИФАМ ОТ 21 АВГУСТА 2009 Г. N 201-Э/1 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ МЕТОДИЧЕСКИХ УКАЗАНИЙ ПО ОПРЕДЕЛЕНИЮ РАЗМЕРА ПЛАТЫ ЗА ТЕХНОЛОГИЧЕСКОЕ ПРИСОЕДИНЕНИЕ К ЭЛЕКТРИЧЕСКИМ СЕТЯМ"

УФНС России по г. Москве разъяснил, денежная сумма в виде компенсации за сносимое здание, упущенная выгода и другие возмещаемые убытки в целях исчисления налога на прибыль учитываются в составе доходов в полном объеме.

Остаточную стоимость ликвидируемых (изъятых) объектов вправе учитывать в составе внереализационных расходов (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ), говорится в письме УФНС России по г. Москве от 28.04.09 № 16-15/041707.

Производственный календарь - шестидневка и пятидневка - http://www.klerk.ru/glossary/162846/ и http://www.klerk.ru/glossary/162591/

Запомним… "при получении работниками организации или их детьми от организации доходов…., не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц, организация НЕ признается НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ", сведения о доходах не представляет, так как это обязанность агентов (ст. 217, 230 НК РФ).

Столовая и только. ПИСЬМО Минфина РФ от 16.09.2009 № 03-03-06/1/584 / Если столовая находится на территории предприятия и обслуживает только его работников, затраты, связанные с содержанием данного помещения, учитываются в составе прочих расходов.

СУДЫ: Премии. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 7 сентября 2009 г. по делу N А56-20637/2008 / Премия работникам в связи с исполнением 40 лет со дня ввода в эксплуатацию Волго-Балтийского водного пути не является производственной и не уменьшает налог на прибыль

Отходы и лимит. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17 августа 2009 г. по делу N А66-377/2008 / Стоимость возвратных отходов не учитывается при расчете пятипроцентного лимита для целей применения п.4 ст.170 НК РФ

Оценка. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 4 сентября 2009 г. по делу N А56-48629/2008 / Заключение эксперта как по форме, так и по содержанию не соответствует требованиям Закона об оценочной деятельности и не признали в качестве надлежащего доказательства заключение об определении рыночной стоимости спорных объектов недвижимости

УСН - 2007. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 4 сентября 2009 г. по делу N А44-3833/2008 / Величина предельного размера доходов Общества за 2007 год, ограничивающая его право на применение УСН, должна быть проиндексирована с учетом коэффициентов-дефляторов, установленных на 2006 и 2007 годы, что составляет 28 096 240 руб. (20 000 000 руб. x 1,241 x 1,132)

Потери. Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 17 сентября 2009 г. по делу N А53-22955/2008 / НДС со стоимости сверхнормативных потерь воды подлежит принятию к вычету НДС независимо от того, что фактически вода не была реализована потребителям

Проверки. Постановление ФАС Поволжского округа от 18 сентября 2009 г. по делу N А57-15354/2008 / В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки

Вычеты по НДС. Постановление ФАС Поволжского округа от 10 сентября 2009 г. по делу N А57-44/2009 / Требования о представлении приходного ордера (форма N М-4) для получения вычета статья 172 НК РФ (вычеты по НДС) не содержит. Российский налоговый портал.

УСН. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Уральского округа от 08.09.2009 № Ф09-6582/09-С2 / Организация переходит с УСН на общую систему налогообложения с момента увеличения доли участника в уставном капитале, а не с момента регистрации изменений в учредительных документах.

Бедствие. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Поволжского округа от 06.08.2009 № А65-36 71/2009 / НДС, принятый к вычету по товарно-материальным ценностям, использованным для производства продукции, погибшей в результате стихийного бедствия, восстанавливать не нужно.

Чайник. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 19.08.2009 № КА-А40/7730-09 / Затраты на приобретение электрического чайника направлены на обеспечение нормальных условий труда работников и могут учитываться при формировании базы по налогу на прибыль.

Суды думают по другому. Минфин в Письме № 03-07-11/245 от 01.10.2009 разъяснил вопрос принятия к вычету НДС по приобретенным товарам в случае отсутствия в налоговом периоде операций по реализации товаров, признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость. В ведомстве отметили, что в случае если налогоплательщик в налоговом периоде налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не исчисляет, то принимать к вычету суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам оснований не имеется. В связи с этим указанные налоговые вычеты производятся не ранее того налогового периода, в котором возникает налоговая база по налогу на добавленную стоимость.

Нужно ли платить налог на имущество, не зарегистрированное в ГИБДД / Объектом налогообложения по налогу на имущество организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. При этом актив включается в состав основных средств, в частности, когда он предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. Факт отсутствия регистрации транспортного средства в органах ГИБДД значения не имеет. (ПИСЬМО Минфина РФ от 29.09.2009 № 03-05-05-04/61)

Авто на баланс. Финансисты напомнили, что первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации) / В первоначальную стоимость автомобиля, разъяснено в письме Минфина от 29.09.09 № 03-05-05-04/61, включаются в том числе государственная пошлина и плата за проведение государственного технического осмотра, уплачиваемые в связи с приобретением транспортных средств.

Мысли. Учитываются ли в целях исчисления налога на прибыль суммы авансов, полученных организацией от физических лиц в счет оплаты по договорам, которые будут заключены в будущем? Как разъяснили московские налоговики в письме от 30.04.09 № 16-15/043137, авансы, полученные по незаключенным договорам, ввиду отсутствия у получателя авансов встречных обязательств, признаются безвозмездно полученным имуществом, которое учитывается получателем таких средств в составе внереализационных доходов.

Уплата НДС при ввозе товара на территорию РФ / Письмом от 02.10.09 № 03-07-08/198 Минфин разъяснил, что при уплате НДС по товарам, ввозимым на таможенную территорию РФ, документом, подтверждающим фактическую уплату налога в целях принятия его к вычету налогоплательщиком, является подтверждение, выданное таможенным органом в установленном порядке.

ТАМОЖНЯ - ТРУБОПРОВОД. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 13 ОКТЯБРЯ 2009 Г. N 232-ФЗ "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В СТАТЬИ 138 И 325 ТАМОЖЕННОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" / Скорректирована процедура периодического временного декларирования российских товаров, вывозимых за пределы страны не трубопроводным транспортом. Период времени, в течение которого предполагается отгружать для отправки за пределы страны российские товары, декларируемые с использованием временной таможенной декларации (период поставки), будет определяться декларантом. Он не может превышать 3 месяцев (ранее такого ограничения не было). Кроме того, устанавливается новый предельный срок подачи полной таможенной декларации - 2 месяца со дня, следующего за днем фактического вывоза последний партии товаров (ранее - 90 дней со дня, следующего за днем истечения периода времени для вывоза товаров).

КОРРЕКЦИЯ. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 13 ОКТЯБРЯ 2009 Г. N 231-Ф3 "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В СТАТЬИ 69 И 119 ТАМОЖЕННОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" / Правительство РФ наделено правом определять пункты пропуска через государственную границу для убытия с таможенной территории отдельных видов товаров. Ранее оно могло устанавливать пункты пропуска только для прибытия в страну отдельных видов товаров.

Транспорт - статистика. Росстат Приказом от 23 сентября 2009 г. № 205 утвердил новые формы федерального статистического наблюдения для транспортных компаний с указаниями по их заполнению. Новые годовые формы включают: № 1-ЭТР "Сведения о трамвайном и троллейбусном транспорте"; № 1-ТР (жел) "Сведения о промышленном железнодорожном транспорте"; № 1-ТР (автотранспорт) - год "Сведения об автотранспорте и протяженности ведомственных и частных автодорог"; № 3-автотранс "Сведения о наличии и использовании автомобильного транспорта"; № 3-ДГ (мо) "Сведения об автомобильных дорогах общего пользования местного значения и искусственных сооружениях на них, находящихся в собственности муниципальных образований".

Порядок хранения и уничтожения документов - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8122

Истребование налоговиками документов при камеральных проверках - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8150

Организация направляет своих работников в командировки и выплачивает им суточные (полевое довольствие) в размере, утвержденном в коллективном договоре. В каком размере организация вправе учесть в составе расходов суммы выплаченных суточных (полевого довольствия) при исчислении налога на прибыль? / Письмом от 21.09.09 № 03-03-06/1/604 Минфин России разъяснил, что начиная с 1 января 2009 года организация вправе при определении налоговой базы по налогу на прибыль расходы на выплату суточных и полевого довольствия принимать в размере фактических затрат. Порядок и размер возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом (ст. 168 ТК РФ).


13

"УНП" № 38, 13-19 октября 2009 года) - новости: Лучшая новость недели. Налоговики больше не скрывают от компаний то, что узнали при "встречках" и опросах / Предпринимателя осудили за угрозы в адрес инспекторов / Банкиры стали приезжать с проверками в офис к желающим получить кредит / Новая арбитражная практика. Вычет НДС возможен в периоде, когда компания слетела с "упрощенки" / Новая арбитражная практика. Разница в декларациях по НДС и прибыли не доказывает, что выручка занижена /Идеальный документ. Протокол, который потребует налоговая для регистрации ООО / Частые ошибки. Когда из-за премий и матпомощи расчет налогов бывает неверным / Ловушка в документе. Больничный лист по уходу за ребенком выдан в выходной / Вправе ли ИФНС штрафовать за опоздание с декларацией по прибыли за девять месяцев / Можно ли сообщить в налоговую об открытии или закрытии счета по почте / Отражать ли в налоговой карточке доходы, которые не облагаются НДФЛ / На накладных и счетах-фактурах можно размещать рекламу / Сдача электронной отчетности в ФСС будет бесплатной / НДС по расходам в загранкомандировке учитывают при расчете налога на прибыль / Какие документы инспекторы просят включать в пакет для регистрации / Что необходимо сделать прежде, чем открыть расчетный счет / Налоговые долги компании редко взыскивают с директора и главбуха / Налоговый учет расходов на сайт зависит от создателей, цены и прав на него / Экспресс-справочник по счетам-фактурам на случай, когда сделка проходит через филиал / Как объяснить инспектору, почему товар перевели в основные средства спустя время / Минфин разъяснил, как облагать аванс и подотчетные суммы при увольнении / Штрафы за возврат проездных билетов уменьшают облагаемую прибыль / Замена ЕСН взносами не освобождает от уплаты налога за год и отчетности по нему / Стало ясно, как считать норму рабочего времени за месяц, квартал, год / ФНС перемудрила с датой постановки на учет компаний на "вмененке" / "…ИФНС по ошибке занизила в решении сумму к доплате, мы заплатили ее. Уточнять теперь?.." / Какие убытки включать в декларацию по прибыли за девять месяцев / В какие расходы включать сумму возмещения стоимости проезда сотрудникам с разъездным характером работы.

Московская вкладка - "УНП" № 38, 13-19 октября 2009 года - АНОНС: Столичные налоговики рассказали, как проводят "камералки" / Стало известно, что меньше всего интересует инспекторов в налогах / Компания доказала, что ИФНС не вправе проверять на "упрощенке" рыночность цен / В Москве и Подмосковье сменили офисы филиалы ФСС / Как переводить совместителя на основную работу / Когда в общепите учитывают расходы на бракованные блюда / Разъяснения инспекции в адрес компании может получить представитель / При возврате наличных денег за товар НДФЛ не удерживают / Необходимо хранить Z-отчеты, даже если продавец на "вмененке" отказался от кассы

Приложение "Официальные документы" - "УНП" № 38, 13-19 октября 2009 года:

Сумма удержания из стоимости проездного билета, который компании пришлось сдать обратно, можно учесть при расчете налога на прибыль / Письмо Минфина России от 25.09.09 № 03-03-06/1/616 / <Об учете расходов на возврат проездных билетов> / Минфин разъяснил, что компания, которая приобрела билеты для командированного сотрудника, а затем сдала их обратно, вправе учесть в расходах сумму штрафа, удержанного перевозчиком за такой возврат. Однако такие затраты должны быть обоснованны и документально подтверждены (например, квитанцией компании-перевозчика с указанием суммы, которая была удержана со стоимости проездного билета).

Заплатить ЕСН и сдать по нему отчетность по действующим сейчас налогоплательщикам необходимо будет и в 2010 году / Письмо ФНС России от 16.09.09 № ШС-22-3/717@ / "О формах отчетности по ЕСН и страховым взносам за 2009 год и изменении законодательства с 01.01.2010" / Чиновники из ФНС напомнили, что несмотря на то, что глава 24 НК РФ со следующего года утрачивает силу, отчитаться по соцналогу нужно будет и в 2010 году. Что касается форм отчетности, то здесь ничего не изменится - их следует представлять по тем же формам, которые действуют на сегодняшний день. За разъяснениями относительно порядка применения нового закона о пенсионных взносах, отменяющего ЕСН, чиновники рекомендуют обращаться в Минздравсоцразвития России. Именно этот госорган уполномочен давать подобные разъяснения.

Минздравсоцразвития утвердил новый порядок расчета нормы рабочего времени для различных календарных периодов, обязательных для всех режимов труда / Приказ Минздравсоцразвития России от 13.08.09 № 588н / "Об утверждении Порядка исчисления нормы рабочего времени на определенные календарные периоды времени (месяц, квартал, год) в зависимости от установленной продолжительности рабочего времени в неделю" / Минзравсоцразвития утвердил новый порядок исчисления нормы рабочего времени, а также признал недействующим разъяснение Минтруда, на основании которого до сих пор осуществлялся такой расчет.

Проценты по ипотеке уменьшают налог на прибыль / Письмо Минфина России от 25.09.09 № 03-03-06/1/615 / <Об учете расходов на компенсацию части затрат работников при приобретении жилья> / Компания, которая компенсирует расходы сотрудников на погашение процентов по ипотеке, может учесть эти суммы в расходах, даже если жилье приобретается в долевую собственность.

Ежемесячные компенсации по уходу за ребенком в размере 50 рублей учитываются при расчете налога на прибыль / Письмо Минфина России от 15.09.09 № 03-03-06/4/78 / "О порядке учета в целях налогообложения прибыли расходов на выплату компенсаций матерям, находящимся в отпуске по уходу за ребенком" / Ежемесячные компенсации в размере 50 рублей матерям, находящимся в отпуске по уходу за ребенком, учитываются в расходах при расчете налога на прибыль.

Суммы пенсионных накоплений, которые выплачиваются наследникам гражданина, не облагаются НДФЛ / Федеральный закон от 27.09.09 № 220-ФЗ / "О внесении изменения в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" / Суммы пенсионных накоплений, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета, при их выплате наследникам гражданина не облагаются налогом на доход физических лиц.

Компании, которая имеет обособленное подразделение, необходимо встать на учет по его местонахождению / Письмо Минфина России от 22.09.09 № 03-02-07/1-443 / <О постановке на учет по местонахождению обособленного подразделения> / Если компания ведет деятельность через обособленное подразделение и не состоит на учете в инспекции в муниципальном образовании, где находится ее филиал или представительство, по иным причинам, то ей необходимо представить в налоговую заявление о постановке на учет. Чиновники также напомнили, что в случае нарушения такой обязанности компании грозит штраф за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.

Аванс, не возращенный уволенным сотрудником, можно списать в расходы / Письмо Минфина России от 24.09.09 № 03-03-06/1/610 / <Об учете дебиторской задолженности, образовавшейся при увольнении сотрудника> / Суммы неотработанного аванса по зарплате, а также денежные средства, выданные сотруднику под отчет, но не возвращенные им до увольнения, компания вправе учесть в расходах.

Налоговики рассказали, что следует считать датой начала осуществления деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход / Письмо ФНС России от 21.09.09 №МН-22-6/734@ / "О порядке учета в налоговых органах налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" / Чиновники считают, что датой постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД считается первое число квартала, за который компания сдала декларацию по единому налогу.

Предоставлять бухотчетность компании следует в налоговую инспекцию по своему местонахождению / Письмо Минфина России от 22.09.09 № 03-02-07/1-444 / <О представлении бухгалтерской отчетности в налоговые органы> / Минфин считает, что компания обязана представлять бухотчетность в инспекцию по месту своего нахождения - это следует из целей налогового контроля и обязанностей компаний - налогоплательщиков. Несмотря на то, что ни в одном законе об органе, в который следует сдавать бухгалтерскую отчетность, прямо не говорится.

Размер имущественного вычета при покупке жилья зависит от года, в котором подписан акт приемки / Письмо Минфина России от 16.09.09 № 03-04-05-01/693 / <О предоставлении имущественного налогового вычета при покупке жилья> / Если акт приема-передачи квартиры подписан в 2008 году, то право на имущественный вычет по НДФЛ в размере до 2 000 000 руб. возникает по доходам за 2008 год.

При уступке права требования налоговая база по НДС определяется в общем порядке / Письмо Минфина России от 16.09.09 № 03-07-11/227 / <Об уплате НДС при уступке права требования> / При уступке первоначальным кредитором прав требования дебиторской задолженности по договорам купли-продажи налоговая база по НДС определяется в общем порядке.

Расходы на исключение здания из реестра прав на недвижимость уменьшают прибыль / Письмо Минфина России от 21.09.09 № 03-03-06/1/603 / <Об учете расходов, связанных с исключением здания из реестра прав на недвижимость> / Расходы на услуги БТИ и другие затраты, связанные с исключением здания из реестра прав на недвижимость можно учесть при расчете налога на прибыль независимо от того, когда здание выведено из эксплуатации.

Билет на иностранном языке можно перевести частично / Письмо Минфина России от 14.09.09 № 03-03-05/170 / <О переводе первичных документов, составленных на иностранном языке> / Для подтверждения расходов по билету, выписанному на иностранном языке, достаточно перевода таких реквизитов как ФИО пассажира, направление, № рейса, дата вылета и стоимость билета.

При налогообложении имущества, находящегося за рубежом, засчитываются суммы налога, уплаченные за границей / Письмо Минфина России от 11.09.09 № 03-08-05 / <О налогообложении имущества, находящегося за пределами Российской Федерации> / Минфин не против, чтобы при налогообложении имущества, находящегося за рубежом, засчитывались суммы налога, уплаченные за границей, если размер засчитываемых сумм не превышает налог, подлежащий уплате в России.

При покупке имущества в рассрочку НДС исчисляется при оплате имущества / Письмо Минфина России от 16.09.09 № 03-07-11/228 / <О порядке уплаты НДС при покупке имущества в рассрочку> / Минфин считает, что налоговый агент при покупке имущества в рассрочку должен исчислить НДС при оплате имущества.

Если деятельность приостановлена, платить единый налог необходимо / Письмо Минфина России от 14.09.09 № 03-11-06/3/233 / <Об уплате единого налога на вмененный доход> / Минфин настаивает, что платить единый налог компании нужно, даже если "вмененная" деятельность приостановлена.

Получить вычет по НДС налоговый агент может в периоде, следующим за периодом перечисления налога в бюджет / Письмо ФНС России от 14.09.09 № 3-1-11/730 / "О применении вычетов по налогу на добавленную стоимость" / ФНС считает, что налоговые агенты могут поставить НДС к вычету в декларации, представляемой за налоговый период, следующий за налоговым периодом, за который представлена декларация с отраженной в ней суммой НДС, подлежащей уплате в бюджет.

Срок полезного использования имущества, бывшего в употреблении, можно уменьшить / Письмо Минфина России от 23.09.09 № 03-03-06/1/608 / <О вопросах, возникающих при расчете налога на прибыль> / Приобретая имущество, бывшее в употреблении, компания, применяющая линейный способ начисления амортизации, может уменьшить срок полезного использования такого имущества на количество лет (месяцев) эксплуатации предыдущим собственником.

Со стоимости обучения сотрудников и их детей НДФЛ удерживать не нужно / Письмо Минфина России от 17.09.09 № 03-04-06-01/237 / <Об уплате НДФЛ со стоимости обучения сотрудников> / Минфин считает, что с 1 января 2009 года со стоимости обучения сотрудников и их детей, оплаченной компанией, удерживать НДФЛ не следует.

В декларации по земельному налогу указывается КПП по месту нахождения земельного участка / Письмо Минфина России от 16.09.09 № 03-05-04-01/79 / <О порядке заполнения декларации по земельному налогу> / Чиновники пояснили, что в декларации по земельному налогу, представляемой в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков, указывается КПП по месту нахождения земельного участка.

Сумма обеспечительного платежа арендодателю облагается НДС, но не налогом на прибыль / Письмо Минфина России от 17.09.09 № 03-07-11/231 / <О налогообложении сумм обеспечительного платежа> / По мнению Минфина, с обеспечительного платежа, который арендатор передает арендодателю при заключении договора, следует уплатить НДС. А вот включать его в доходы по налогу на прибыль не нужно, при условии возврата указанных сумм после истечения срока договора аренды.

НДФЛки. Сведения о доходах (по форме 2-НДФЛ), выплаченных сотрудникам обособленных подразделений, которые находятся в одном муниципальном образовании, но подведомственны разным инспекциям, можно подать в одну из них на выбор / Выбор инспекции обусловлен постановкой на учет организации в данном муниципальном образовании. Основание - письмо Минфина России от 28 августа 2009 г. № 03-04-06-01/224.

Больничный и индивидуалы. Постановление Правительства РФ от 2 октября 2009 г. N 790 "О порядке уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" / В соответствии со статьей 4.5 Федерального закона "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" Правительство Российской Федерации постановляет: 1. Утвердить прилагаемые Правила уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. 2. Министерству здравоохранения и социального развития Российской Федерации по согласованию с Фондом социального страхования Российской Федерации давать разъяснения по применению Правил, утвержденных настоящим постановлением.

Отпускные. Формальные ошибки в записке-расчете на отпуск, например, отсутствие даты и номера, не не влияют на расчет отпускных. Судьи Федерального арбитражного суда Московского округа поддержали компанию в споре с налоговой инспекцией (постановление постановление от 24.09.2009 г. № КА-А40/9145/09).

Минфин разъяснил, как облагаются НДФЛ доходы в виде нежилого помещения, полученного физическим лицом в порядке дарения / Как следует из письма Минфина от 05.10.09 № 03-04-05-01/724, если даритель (физическое лицо) является членом семьи или близким родственником в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации по отношению к одариваемому физическому лицу, то такой доход в виде недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц. В противном случае применяется налоговая ставка 13%. Это не зависит от наличия или отсутствия у налогоплательщика статуса индивидуального предпринимателя.

Плата за право пользования земельным участком (сервитут) отсутствует в перечне пункта 1 статьи 346.16 НК РФ / Поэтому налогоплательщик не вправе включать ее в расходы, учитываемые при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, разъясняет Минфин в письме от 24.09.09 № 03-11-06/2/193.

Суммированный учет рабочего времени - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8121

Об изменении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8104

КАКИЕ ЦЕНЫ РЕГУЛИРУЕТ МОСКВА И КАК ЭТО ОФОРМИТЬ!? Постановление Правительства Москвы от 29 сентября 2009 г. N 1030-ПП "О регулировании цен (тарифов) в городе Москве"

Бензин - керосин. Приказ Министерства энергетики РФ от 13 августа 2009 г. N 364 "Об утверждении норм естественной убыли нефтепродуктов при хранении"

БУМАЖКИ ЗАРУБЕЖОМ. ПРИКАЗ ФЕДЕРАЛЬНОЙ СЛУЖБЫ ПО ФИНАНСОВЫМ РЫНКАМ ОТ 10 ИЮНЯ 2009 Г. N 09-21/ПЗ-Н "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ О ПОРЯДКЕ ВЫДАЧИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ СЛУЖБОЙ ПО ФИНАНСОВЫМ РЫНКАМ РАЗРЕШЕНИЯ НА РАЗМЕЩЕНИЕ И (ИЛИ) ОРГАНИЗАЦИЮ ОБРАЩЕНИЯ ЭМИССИОННЫХ ЦЕННЫХ БУМАГ РОССИЙСКИХ ЭМИТЕНТОВ ЗА ПРЕДЕЛАМИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

Предельные размеры. ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ - ОФИЦИАЛЬНОЕ РАЗЪЯСНЕНИЕ от 28.09.09 N 34-ОР / О ПРИМЕНЕНИИ ОТДЕЛЬНЫХ ПОЛОЖЕНИЙ УКАЗАНИЯ БАНКА РОССИИ ОТ 20 ИЮНЯ 2007 ГОДА N 1843-У "О ПРЕДЕЛЬНОМ РАЗМЕРЕ РАСЧЕТОВ НАЛИЧНЫМИ ДЕНЬГАМИ И РАСХОДОВАНИИ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕГ, ПОСТУПИВШИХ В КАССУ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА ИЛИ КАССУ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ" / В связи с поступающими вопросами о применении норм отдельных положений Указания Банка России от 20 июня 2007 года N 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 5 июля 2007 года N 9757, 19 мая 2008 года N 11707 ("Вестник Банка России" от 11 июля 2007 года N 39, от 28 мая 2008 года N 25) (далее - Указание N 1843-У), Банк России разъясняет следующее. 1. В соответствии с нормой пункта 1 Указания N 1843-У расчеты наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - индивидуальный предприниматель), между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут осуществляться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей. Таможенные платежи, уплачиваемые наличными деньгами в соответствии со статьей 331 Таможенного кодекса Российской Федерации, осуществляются в соответствии с законодательством Российской Федерации, а не в соответствии с договором, заключенным между определенными сторонами. В связи с этим при совершении указанных платежей наличными деньгами не применяются нормы Указания N 1843-У. 2. Поскольку в пункте 1 Указания N 1843-У используется категория "в рамках одного договора", запрет на расчеты наличными деньгами в размере, превышающем 100 тысяч рублей, распространяется на обязательства, предусмотренные договором и (или) вытекающие из него и исполняемые как в период действия договора, так и после окончания срока его действия. 3. В соответствии с нормой пункта 2 Указания N 1843-У юридические лица и индивидуальные предприниматели могут расходовать наличные деньги, поступившие в их кассы за проданные ими товары, выполненные ими работы и оказанные ими услуги, а также страховые премии на выплату заработной платы, иные выплаты работникам (в том числе социального характера), стипендии, командировочные расходы, на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг, возврат наличных денег за возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, оплаченные ранее за наличный расчет, выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц. В связи с этим продавец (юридическое лицо, индивидуальный предприниматель) не вправе расходовать поступившие в его кассу наличные деньги на выплату покупателю за возвращенный товар, приобретенный ранее в безналичном порядке.

Банк России отозвал лицензии на осуществление банковских операций у двух московских банков - КБ "Взаимный банк" и КБ "Либра", сообщил в 9 октября департамент внешних и общественных связей ЦБ РФ.

Московские налоговики разъяснили, что кассового чека будет достаточно для принятия приобретенного товара к учету / УФНС России по г. Москве письмом от 09.07.09 № 17-15/070490 разъяснено, что поскольку - на выдаваемом покупателям (клиентам) кассовом чеке, контрольных лентах могут содержаться и другие данные, предусмотренные техническими требованиями к ККТ; информация на кассовом чеке о денежных расчетах, проведенных на ККТ, значима для правильного исчисления налогов и для полного документального подтверждения расходов, то нет необходимости выдавать покупателю товарный чек.

Проверки. Приказ Министерства внутренних дел Российской Федерации Федеральной налоговой службы от 30 июня 2009 г. N 495/ММ-7-2-347 г. Москва "Об утверждении порядка взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений" - публикация состоялась.

Незаконность повышения банками ставок по уже выданным кредитам подтверждена на федеральном уровне. Генпрокуратура поддержала позицию своих региональных подразделений, которые настаивали на неправомерности включения в кредитные договоры банков с физлицами данных условий, сообщает газета "Коммерсантъ".

ВАС России на официальном сайте запустил новый сервис / Начал работу интерактивный сервис "Калькулятор расчета суммы процентов за пользование чужими денежными средствами в соответствии со статьей 395 ГК РФ", а также с учетом положений постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС России от 08.10.98 № 13/14. TaxHelp.ru

Москва - УСН - 2010. 7 октября Мосгордума приняла Закон "Об установлении налоговой ставки для организаций, применяющих, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов", передает пресс-служба ведомства / Данный закон с 1 января 2010 года снизит с 15 до 10% налоговую ставку для организаций и ИП, применяющих УСН (выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов), которые осуществляют следующие виды экономической деятельности: обрабатывающие производства, управление эксплуатацией жилого и нежилого фонда, научные исследования и разработки, предоставление социальных услуг, деятельность в области спорта.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/610 от 24.09.2009 поясняет особенности налогообложения суммы выданного аванса по заработной плате, в случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца. В документе отмечается, что сумма выданного работнику аванса по заработной плате подлежит налогообложению в установленном порядке. В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход. Таким образом, датой получения бывшим работником организации дохода в виде выданного аванса признается последний рабочий день его работы в организации. При увольнении работника и наличии у него задолженности в виде ранее выданного аванса организация признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога в бюджетную систему РФ. При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течении одного месяца с момента возникновения соответствующих обязательств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/610 от 24.09.2009 поясняет особенности учета сумм денежных средств, выданных под отчет и невозвращенных уволившимся сотрудником. Согласно НК РФ к внереализационным расходам приравниваются суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва. При этом законодательством предусмотрен исчерпывающий перечень оснований, в соответствии с которыми дебиторская задолженность налогоплательщика признается безнадежной для целей налогообложения прибыли: истечение установленного срока исковой давности; невозможность исполнения в соответствии с гражданским законодательством; невозможность исполнения на основании акта государственного органа; ликвидация организации-должника. Для признания задолженности безнадежной достаточно наличия хотя бы одного из указанных оснований. В соответствии с ГК РФ общий срок исковой давности установлен в три года. Вместе с тем, для включения сумм дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, в состав расходов необходимы документы, подтверждающие истечение срока исковой давности. Клерк.ру.

Когда вступает в действие Конвенция между Правительством РФ и Правительством Федеративной Республики Бразилия об избежании двойного налогообложения - московские налоговики в письме от 27.05.09 № 16-15/053465, сообщили, что эта Конвенция начнет применяться с 1 января 2010 года (аналогичное мнение высказал Минфин России в письме от 16.04.09 № 03-08-13).

Как разъяснили московские налоговики в письме от 21.05.09 № 20-14/4/051403, уведомление налогоплательщика о результатах проведенной камеральной налоговой проверки и дате ее завершения в НК РФ не предусмотрено.

Реклама и Интернет. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА от 24 августа 2009 г. N Ф04-4764/2009(12410-А27-49), Ф04-4764/2009(18723-А27-49). Невозможность идентификации мест размещения рекламы в сети Интернет и банерообменных сетях не означает отсутствия реальных хозяйственных операций, если они подтверждены документально - в подтверждение факта исполнения рекламным агенством обязательств по договорам на рекламу представлены сметы на выполнение работ, акты приема-сдачи выполненных работ, отчеты о выполненных работах, составленные надлежащим образом в соответствии с требованиями Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".

Вашу работу упростит "Безошибочный расчетчик зарплат" - для самопроверки - http://rz.glavbukh.ru/


8

Доплаты. ПИСЬМО Минфина РФ от 14.09.2009 № 03-03-06/2/169 / Доплата к пособию по временной нетрудоспособности в 2010 году учитывается в расходах только в том случае, если она предусмотрена трудовым договором.

Убыток, полученный налогоплательщиком при применении УСН, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения (п. 7 ст. 346.18 НК РФ) / Поэтому компания, находящаяся на общей системе налогообложения, не сможет учесть при исчислении налога на прибыль убыток, полученный присоединяемой организацией, применявшей до реорганизации УСН. (ПИСЬМО Минфина РФ от 25.09.2009 № 03-03-06/1/617)

Налогообложение услуг по сопровождению программного продукта - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8119

Налог на прибыль: типичные ошибки - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8118

Компенсация за неиспользованный отпуск для экс-сотрудника - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8114

УСН и обособки. ПИСЬМО Минфина РФ от 21.09.2009 № 03-02-07/1-433 / Если организация на УСН создает обособленные подразделения, не имеющие статус филиалов и представительств, то она вправе и далее применять указанный спецрежим.

Земля. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 04.09.2009 № КА-А41/8744-09 / До государственной регистрации прав на земельный участок организация не признается плательщиком земельного налога.

Минфин разъяснил, что оплата организацией за сотрудника билета со сроком приезда позднее окончания срока командировки, обозначенного в приказе о командировании, является его доходом, полученным в натуральной форме / Следовательно, разъяснено письмом Минфина России от 22.09.09 № 03-04-06-01/244, стоимость указанного билета подлежит налогообложению. Таким же образом решается вопрос, если работни выезжает к месту командировки до даты ее начала. Если же срок командировки продляется приказом по организации, то суммы возмещения расходов работника на проезд освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).

НК РФ не определен порядок расчета среднесписочной численности работников. Поэтому, как разъяснено письмом Минфина России от 25.09.09 № 03-03-06/2/181, при исчислении доли прибыли в целях статьи 288 НК РФ следует пользоваться методикой расчета среднесписочной численности работников, изложенной в Указаниях по заполнению формы федерального статистического наблюдения № 1-Т "Сведения о численности и заработной плате работников" (утв. приказом Федеральной службы государственной статистики от 18.08.08 № 193).

Письмом Минфина России от 25.09.09 № 03-11-06/2/194 разъяснено, что государственные унитарные предприятия могут применять упрощенную систему налогообложения при соблюдении требований главы 26.2 НК РФ.

Денежные средства, выданные работнику под отчет, должны быть возвращены и работодатель должен принять все предусмотренные законодательством меры, разъяснил Минфин. Если же это невозможно, разъясняет Минфин письмом от 24.09.09 № 03-03-06/1/610 (в связи, например, с истечением срока исковой давности или если организация приняла решение о прощении долга работника), то датой получения бывшим работником организации дохода в виде невозвращенных сумм денежных средств, выданных под отчет, будет являться дата, с которой такое взыскание стало невозможно, или дата принятия соответствующего решения. При невозможности удержать эти суммы налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обязательств письменно сообщить об этом в налоговый орган по месту своего учета.

Минфин разъяснил учет расходов, удержанных при возврате купленного билета / Письмом от 25.09.09 № 03-03-06/1/616 Минфин разъяснил, что эти расходы могут быть учтены в составе внереализационных расходов на дату признания. TaxHelp.ru

ПЕРЕРЕГИСТРАЦИЯ - 2009! Письмо Министерства экономического развития РФ от 11 сентября 2009 г. N Д06-2639 "О федеральном законе от 30.12.2008 N 312-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" / Таким образом, неприведение устава ООО в соответствие с Законом не влечет недействительности устава после 1 января 2010 г. и не может быть основанием для ликвидации по решению суда (пункт 2 статьи 61 Гражданского кодекса Российской Федерации) такого общества, если не допущены иные грубые или неоднократные нарушения нормативных правовых актов. При этом в случае предъявления в суд требования уполномоченного государственного органа или органа местного самоуправления о ликвидации ООО суду должны быть представлены доказательства конкретных грубых или неоднократных нарушений законодательства Российской Федерации (Постановление Конституционного суда Российской Федерации от 18 июля 2003 г. N14-П,Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17 июля 2001 г. N 2163/01, Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 5 февраля 1998 г. N 4/2). Одновременно, согласно судебному толкованию положений пункта 2 статьи 61 Гражданского кодекса Российской Федерации, данному в указанных актах, суд может предложить обществу принять меры по устранению имеющихся в учредительных документах (уставе) расхождений с Законом путем внесения в них необходимых изменений и дополнений с регистрацией их в установленном порядке. Арбитражный суд может также отложить рассмотрение назначенного к слушанию дела, предложив обществу устранить имеющиеся в учредительных документах расхождения с Законом не позднее установленного в определении суда срока. В случае невыполнения указаний суда, данных в порядке подготовки дела к судебному разбирательству либо в определении об отложении рассмотрения дела, суд решает вопрос о ликвидации соответствующего общества.

СРЕДНИЙ ЗАРАБОТОК ЗА ПЕРИОД ОБУЧЕНИЯ ОБЛАГАЕТСЯ ЕСН / Если сотрудник учится в университете на заочном или вечернем отделении и получает первое высшее образование, суммы среднего заработка, сохраняемого за ним на время учебного отпуска, облагаются ЕСН. От налога освобождены только выплаты, указанные в статье 238 Налогового кодекса. Поскольку средний заработок, сохраняемый за сотрудником на время его обучения в вузе, в данной статье не упомянут, то с его суммы необходимо платить ЕСН. Источник "Главбух"

ВНИМАНИЕ! СУДЫ! РЕМОНТ! ПРИ ЧАСТИЧНОМ РЕМОНТЕ АКТИВА РАСХОДЫ МОЖНО СПИСАТЬ БЕЗ АКТА ОС-3 / Компания заключила договор подряда, по которому ее контрагент должен был отремонтировать двигатели транспортных средств. Но после окончания ремонта стороны не оформили акты приемки по форме ОС-3. По этой причине налоговики посчитали, что работы в действительности не выполнены, исключили их стоимость из расходов, доначислили налог на прибыль, штраф и пени. А заодно отказали налогоплательщику в вычете сумм НДС, предъявленных по работам подрядчиком. Компания, не согласившись с таким решением, обратилась в суд. Инспекция судей не убедила (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 10.09.09 № А82-1209/2008-99). Они подчеркнули, что акт по форме ОС-3 оформляется только при ремонте всего основного средства. А в данном случае ремонтировалась только его часть (двигатель). Значит, решили судьи, составлять акт ОС-3 не было никакой необходимости. Тем более что факт выполнения работ подтвержден другими документами: договорами и обычными актами. Источник "УНП"

Прибыль и льготы. Минфин России указал на то, что у субъектов РФ не права устанавливать льготы по налогу на прибыль. В то же время, разъяснено письмом от 18.09.09 № 03-02-07/1-432, субъекты РФ вправе вводить пониженные ставки по налогу на прибыль организаций.

ДовУп. Организация - доверительный управляющий вправе учитывать в целях исчисления налога на прибыль расходы в виде оплаты труда сотрудников, непосредственно связанные с таким управлением. Как разъяснено письмом УФНС России по г. Москве от 17.04.09 № 16-15/037643, расходы на оплату труда работников, непосредственно участвующих в управлении доверенным имуществом, доверительный управляющий вправе учитывать в целях налогообложения прибыли, если они не компенсируются учредителем доверительного управления и соответствуют положениям пункта 1 статьи 252 и статьи 255 НК РФ.

Обособка. Минфин разъяснил, что диспетчерские пункты по приему денежных средств от населения за услуги связи признаются обособленными подразделениями организации. Письмом от 21.09.09 № 03-02-07/1-433 Минфин напоминает, что: применяемая в таком пункте ККТ подлежит регистрации в налоговых инспекциях по местонахождению этих пунктов; наличие у организации обособленных подразделений, не признаваемых филиалами или представительствами, не лишает права на применение "упрощенки". TaxHelp.ru

НДПИ. Федеральный закон от 3 октября 2009 г. N 229-ФЗ "О приостановлении действия статьи 1 Федерального закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" / Федеральным законом от 22 сентября 2009 г. N 218-ФЗ был изменен норматив зачисления в федеральный бюджет доходов от налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного). Новый норматив составляет 100% вместо 95% (ранее 5% этих доходов направлялись в региональные бюджеты). Первоначально предполагалось, что указанные изменения вступят в силу со дня официального опубликования закона, а именно - с 24 сентября 2009 г. Вместе с тем с 1 января 2010 г. планировалось выделять дотации на поддержку мер по обеспечению сбалансированности региональных бюджетов. Следовательно, норматив зачисления в федеральный бюджет доходов от НДПИ также должен увеличиться с 1 января 2010 г. В связи с этим норма закона, увеличивающая норматив зачисления в федеральный бюджет соответствующих доходов, приостановлена до 1 января 2010 г. Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования. "ГАРАНТ".

Расходы на командировку можно учесть, даже если поездка отменилась / В случае, если командировка была отменена, а организация заранее купила билеты на проезд, ей придется заплатить штраф. Сумму штрафа за возврат билетов можно учесть в составе внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, на дату признания. Минфин РФ 25.09.2009 № 03-03-06/1/616 .

Расходы по доставке покупных товаров можно включать в их стоимость / При реализации покупных товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость приобретения данных товаров, определяемую в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения одним из следующих методов оценки покупных товаров: по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО); по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО); по средней стоимости; по стоимости единицы товара. В том случае, если налогоплательщик учитывает транспортные расходы отдельно от стоимости покупных товаров, то согласно абзацу 3 статьи 320 НК РФ суммы расходов на доставку покупных товаров до склада налогоплательщика - покупателя товаров относятся к прямым расходам. При этом сумма прямых расходов в части транспортных расходов, относящаяся к остаткам нереализованных товаров, определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в следующем порядке: определяется сумма прямых расходов, приходящихся на остаток нереализованных товаров на начало месяца и осуществленных в текущем месяце; определяется стоимость приобретения товаров, реализованных в текущем месяце, и стоимость приобретения остатка нереализованных товаров на конец месяца; рассчитывается средний процент как отношение суммы прямых расходов к стоимости товаров; определяется сумма прямых расходов, относящаяся к остатку нереализованных товаров, как произведение среднего процента и стоимости остатка товаров на конец месяца. Таким образом, налогоплательщик вправе выбрать один из указанных способов учета расходов по доставке покупных товаров до склада, в том числе и включать эти расходы в стоимость покупных товаров. Такие разъяснения представлены Минфином РФ в письме № 03-03-06/1/592 от 18.09.2009.

ЛИЗИНГ!!! АУ!!! Минфин напомнил, что при выставлении счета-фактуры лизингодателю нужно указать в графе описания товара "Услуги по финансовой аренде (лизингу)" с указанием срока, в течение которого оказываются услуги по лизингу, говорится в письме от 21.09.09 № 03-07-09/49, пишет газета "Учет. Налоги. Право".

Лом. Письмом от 28.09.09 № 03-03-06/1/620 Минфин разъяснил письмо по вопросу о порядке учета металлолома, получаемого в процессе ремонта транспортных средств / Разъяснено, что налогоплательщик вправе принять к налоговому учету материалы, полученные при ремонте основных средств в виде металлолома, по стоимости, определяемой в порядке, установленном абзацем 2 пункта 2 статьи 254 НК РФ (т. е. как сумма налога, исчисленная с дохода, предусмотренного п. п. 13 и 20 ст. 250 НК РФ).

Ремонт аренды. Письмом от 25.09.09 № 03-03-06/1/612 Минфин напомнил, что в целях налогообложения прибыли организаций расходы на ремонт основных средств, произведенные арендатором амортизируемых основных средств, если договором (соглашением) между арендатором и арендодателем возмещение указанных расходов арендодателем не предусмотрено, рассматриваются как прочие расходы / Они признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.

Стоимость квартиры / Письмом от 28.09.09 № 03-05-06-01/234 Минфин разъяснил порядок исчисления налога на имущество физических лиц / Разъяснено, в частности, что если в свидетельстве о государственной регистрации права собственности в качестве объекта недвижимости указана квартира, при этом зарегистрировано право частной собственности, то налогообложение такого имущества осуществляется исходя из инвентаризационной стоимости квартиры и ставки налога, соответствующей полученной инвентаризационной стоимости этой квартиры.

Перевод билета. Письмо МФ от 14.09.09 N 03-03-05/170 / О необходимости построчного перевода на русский язык первичных документов, оформленных на иностранном языке (электронный авиабилет) - "...в случае выписки авиабилетов и иных перевозочных документов на английском или ином (кроме русского) языке в обязательном порядке должны быть переведены реквизиты, необходимые для признания расходов для целей налогообложения прибыли организаций..."

ДОСТАВКА ТОВАРОВ!!! Письмо МФ от 18.09.09 N 03-03-06/1/592 / По вопросу учета расходов по доставке покупных товаров до склада налогоплательщика в целях налогообложения прибыли организаций - "...налогоплательщик вправе выбрать один из указанных способов учета расходов по доставке покупных товаров до склада, в том числе и включать эти расходы в стоимость покупных товаров. При этом обращаем внимание на то, что гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ определяет порядок учета доходов и расходов организаций в целях налогообложения прибыли организаций"

НИОКР. Письмом Минфина России от 25.09.09 № 03-03-06/1/614 разъяснен порядок применения коэффициента 1,5 по расходам на НИОКР / С 1 января 2009 года расходы налогоплательщика на НИОКР, в том числе не давшие положительного результата по перечню, установленному Правительством РФ, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены. Они включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5.

Сертификат в подарок. Письмо МФ от 17.09.09 N 03-04-06-01/240 / По вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц дохода в виде стоимости подарочных сертификатов, выдаваемых сотрудникам организации к праздничным датам / "Если выдача подарочных сертификатов сотрудникам организации к праздничным датам оформлена в качестве подарков, полученных от организации, то в соответствии с п. 28 ст. 217 Кодекса стоимость подарочного сертификата в сумме до 4000 руб. освобождается от налогообложения налогом на доходы физических лиц"

ЕСН и иностранец. Письмом от 25.09.09 № 03-04-06-02/76 Минфин России разъяснил вопрос уплаты единого социального налога (ЕСН) с выплат работникам - иностранным гражданам, являющимся руководителями представительств ОАО на территории иностранных государств / Минфин указал, что если заключение трудовых договоров с иностранными гражданами - руководителями обособленных подразделений организации, расположенных за пределами территории РФ, осуществляется головной организацией, то выплаты, начисленные в их пользу, облагаются ЕСН.

Сельхозкооперация - информация для поиска документа - МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, УПРАВЛЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ, РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ВЕДЕНИЮ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ В СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ПОТРЕБИТЕЛЬСКИХ КООПЕРАТИВАХ


5

Только 1 октября Минфин зарегистрировал первое саморегулируемое объединение аудиторов.

Вспомним. С 1 июля 2009 года разрешительная процедура начала отдельных видов предпринимательской деятельности заменена на уведомительный порядок (ст. 8 Федерального закона от 26.12.2008 N 294-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля"). В законе названо 13 видов наиболее массовых и относительно безопасных видов деятельности, которые может вести малый и средний бизнес. Среди них: бытовые, гостиничные услуги, общественное питание, розничная и оптовая торговля (кроме торговли товарами, оборот которых ограничен законом), перевозки пассажиров и багажа (кроме регулярных и для собственных нужд), перевозки грузов автотранспортом с грузоподъемностью свыше 2,5 тонн, издательская и полиграфическая деятельность, производство текстильных материалов, швейных изделий, одежды, кожи, изделий из кожи; обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, за исключением мебели; деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий (за некоторыми исключениями). Далее - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8107

Когда проверяют не только головной офис... - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8096

Имущественный налоговый вычет может быть предоставлен и в том случае, если заявление написано в произвольной форме, разъяснили налоговики письмом от 22.06.09 № 3-5-04/846.

Нормы времени. Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 13 августа 2009 г. N 588н "Об утверждении Порядка исчисления нормы рабочего времени на определенные календарные периоды времени (месяц, квартал, год) в зависимости от установленной продолжительности рабочего времени в неделю" / Норма рабочего времени исчисляется исходя из 5-дневной рабочей недели и продолжительности ежедневного исполнения трудовых обязанностей. Суббота и воскресенье - выходные. Если рабочая неделя составляет 40 часов, продолжительность ежедневной работы равна 8 часам, если меньше - количеству часов в неделю, разделенному на 5 дней. Рабочий день, предшествующий праздничному, сокращается на один час. Если выходной день совпадает с праздничным, он переносится на следующий рабочий день. Выходные дни не переносятся, если приостановка работы в праздничные нерабочие дни невозможна. Например, на непрерывно действующих производствах, предприятиях ежедневного обслуживания населения и др. Таким образом, норма рабочего времени конкретного месяца (за год) рассчитывается следующим образом. Продолжительность рабочей недели делится на 5, умножается на количество рабочих дней по календарю 5-дневной рабочей недели конкретного месяца (в году). Затем вычитается количество часов, на которое сокращается рабочее время накануне нерабочих праздничных дней. "Гарант"

НДС и время. Письмо Минфина РФ от 17 сентября 2009 № 03-07-09/48 / В данном Письме чиновники Минфина рассмотрели вопрос о том, в каком периоде компания вправе принять НДС к вычету, если услуги фактически были оказаны в октябре-декабре 2008 года, а акт приемки-передачи и счет-фактура составлены в апреле 2009 года. Чиновники Минфина РФ рассуждают следующим образом. Счет-фактура выставляется не позднее пяти дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (п. 3 ст. 168 НК РФ). Соответственно, выставление счета-фактуры с нарушением срока, то есть по истечении пяти дней, является основанием для отказа налогоплательщику в вычете или возмещении НДС. В рассматриваемом случае, фактически услуги были оказаны в октябре-декабре, а счет-фактура выставлен лишь в апреле. То обстоятельство, что акт приемки-передачи оформлен также в апреле для целей исчисления НДС значения не имеет.

Номинал акции и деньги. Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/582 от 15.09.2009 поясняет особенности учета разницы между номинальной стоимостью доли, приобретаемой третьим лицом, принимаемым в ООО, и стоимостью его вклада. В письме отмечается, что превышение размера вносимых в качестве вклада в уставный капитал ООО денежных средств над номинальной стоимостью доли при увеличении уставного капитала ООО на основании решения общего собрания учредителей путем дополнительного привлечения в уставный капитал средств от участников не учитывается при определении базы по налогу на прибыль.

С 1 октября 2009 года таможенные платежи должны уплачиваться только в рублях. Вступает в силу статья 2 Федерального закона от 09.04.09 № 58-ФЗ, которая устанавливает переходе на уплату плательщиками таможенных и иных платежей на единый счёт, открытый территориальному органу Федерального казначейства. Все таможенные платежи и налоги должны уплачиваться только в рублях, напоминает ФТС России на официальном сайте.

ФНС сообщила, кому нужно отчитаться по ЕСН в последний раз / Так как, с 01.01.2010 ЕСН заменяют страховые взносы - до указанного срока плательщики ЕСН должны выполнить все свои обязательства по уплате налога и представить в налоговую инспекцию годовую декларацию не позднее 30.03.2010. Последний авансовый платеж по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование нужно уплатить не позднее 15.01.2010 (за декабрь 2009 года). (Письмо ФНС РФ от 16.09.2009 № ШС-22-3/717@)

Минфин России против применения предпринимателем льготы по НДС при реализации продуктов питания школе, финансируемой из бюджета. Ищите - Письмо Минфина России от 14.09.2009 г. N 03-07-14/95.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/188 от 22.09.2009 комментирует порядок исчисления ЕНВД в случае приостановления предпринимательской деятельности, а также о неправомерность представления "нулевой декларации" в налоговые органы.

ФНС России считает, что при приобретении товаров за счет бюджетных средств налогоплательщик вправе принять НДС к вычету / Уже есть разъяснения Минфина, в соответствии с которыми при приобретении товаров (работ, услуг) за счет средств федерального бюджета права на вычет НДС у покупателя не возникает. В рассматриваемом ФНС РФ от 28.07.2009 N 3-1-11/544@ Письме представлена точка зрения Федеральной налоговой службы по этому вопросу. ФНС России обращает внимание на позицию финансового ведомства, которая была изложена в целом ряде Писем (от 31.10.2007 N 03-07-15/174, от 15.05.2008 N 03-07-15/77, от 15.02.2008 N 03-07-11/64, от 01.04.2009 N 03-07-11/98). Однако судебная практика подтверждает право покупателя на вычет НДС при оплате товаров (работ, услуг) за счет бюджетных средств, а также средств, собранных с населения. Об этом говорится в Постановлениях Президиума ВАС РФ от 13.03.2007 N 9591/06! , от 01.04.2008 N 13419/07. В связи с этим ФНС России рекомендует н! ижестоящим налоговым органам для сокращения количества проигранных споров руководствоваться в данном вопросе сложившейся судебной практикой.

ВНИМАНИЕ! Страхвзносы - 2010. Постановление Правительства РФ от 28 сентября 2009 г. N 762 "Об утверждении перечня товаров, при производстве и (или) реализации которых для осуществляющих их плательщиков страховых взносов не применяются пониженные тарифы страховых взносов". С 2010 г. ЕСН заменяется страховыми взносами на конкретные виды социального страхования. При этом в 2010 - 2014 гг. некоторые категории плательщиков смогут применять пониженные тарифы страховых взносов. В перечнях таких категорий плательщиков, утвержденных ФЗ, предусматриваются исключения. К последним относятся плательщики страховых взносов, занимающиеся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, разрабатываемым общероссийскими общественными организациями инвалидов. Утвержден перечень товаров, при производстве и (или) реализации которых для осуществляющих их плательщиков страховых взносов не применяются пониженные тарифы страховых взносов. В него включены: шины для автомобилей; охотничьи ружья; яхты, катера (кроме специального назначения); продукция черной и цветной металлургии (кроме вторичного сырья черных и цветных металлов и метизов); драгоценные камни и драгоценные металлы; меховые изделия (кроме изделий детского ассортимента); высококачественные изделия из хрусталя и фарфора; икра осетровых и лососевых рыб; готовая деликатесная продукция из ценных видов рыб и морепродуктов. Постановление вступает в силу с 1 января 2010 г.

АРЕНДА и обеспечение. Арендным договором может быть предусмотрено внесение арендатором гарантийного платежа в целях обеспечения исполнения своих обязательств по оплате услуг. Данные денежные средства связаны с оплатой услуг, а значит должны быть включены арендодателем в базу по НДС. После возврата гарантийного платежа сумма НДС принимается к вычету. Если же обеспечительный платеж по предыдущему договору аренды засчитывается в счет платежа по новому договору, сумма НДС, исчисленная ранее, не принимается к вычету. При этом начислять НДС повторно на сумму зачтенного обеспечительного платежа не следует. (Письмо Минфина РФ от 17.09.2009 № 03-07-11/231)

Общественные работы. ПИСЬМО Минфина РФ от 01.09.2009 № 03-07-11/215 (часть 1) / Суммы возмещения организации из бюджета оплаты труда работников, занятых на общественных работах, облагаются НДС.

Проценты по суду. ПИСЬМО Минфина РФ от 11.09.2009 № 03-07-11/222 / Полученные при нарушении условий договора от покупателя товаров по решению суда проценты за пользование чужими денежными средствами облагаются НДС

Вахта. ПИСЬМО Минфина РФ от 14.09.2009 № 03-04-05-01/683 / Разъяснен порядок определения налогового статуса белорусского гражданина, работающего в России вахтовым методом.

Лизинг - вспомним. ПИСЬМО ФНС РФ от 17.08.2009 № 3-2-13/179@ / Разъяснен порядок учета в расходах неравномерно уплачиваемых лизинговых платежей.

Компенсация при увольнении! ПИСЬМО Минфина РФ от 14.09.2009 № 03-03-06/2/168 / При увольнении работника по соглашению сторон выплаченную ему компенсацию можно учесть в расходах.

Для УСН - на сколько можно уменьшать платежи. Письмо Федеральной налоговой службы от 28 сентября 2009 г. N ШС-22-3/743@ "О порядке учета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и выплат пособий по временной нетрудоспособности". Уменьшение производится только на те суммы взносов, которые исчислены и уплачены за тот же период времени, что и налог. Следовательно, сумма налога за календарный год может быть уменьшена только на суммы взносов за период с 1 января по 31 декабря этого же года. Сумма налога уменьшается на суммы взносов, исчисленные в декларациях по ОПС. При этом взносы должны быть не только исчислены, но и уплачены. Если уплаченные суммы больше исчисленных, то в уменьшение учитывается исчисленная сумма, а не уплаченная. Сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50%. Суммы взносов, уплаченные после срока уплаты авансового платежа за истекший отчетный период, могут быть учтены при исчислении авансовых платежей за следующие отчетные периоды текущего календарного года или при исчислении налога за налоговый период. Такие суммы включаются в налоговую декларацию за налоговый период. Налоговые обязательства по УСН за истекший налоговый период могут быть скорректированы путем подачи уточненных налоговых деклараций. Сумма налога по УСН также может быть уменьшена на сумму пособий по временной нетрудоспособности. Уменьшение производится на сумму фактически произведенных выплат. Сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50%. Ограничение в 50% касается и случаев одновременного уменьшения на суммы взносов и пособий.



СЕНТЯБРЬ 2009 ГОДА

30

Трудовые инспекции рассказали, за что штрафуют чаще всего / Чаще всего при нынешних трудовых проверках инспекторы фиксируют нарушения, связанные с задержками зарплаты и правилами оформления сокращений. Об этом свидетельствует проведенный "УНП" опрос региональных трудовых инспекций. Большинство нарушений при увольнениях были связаны с тем, что сокращаемым сотрудникам не предлагались все вакансии и не соблюдался двухмесячный срок уведомления о предстоящем увольнении. Кроме того, компанию могут оштрафовать за то, что она не полностью рассчиталась с уволенными работниками. Так, много таких нарушений зафиксировали "трудовики" в Саратовской, Тверской областях и Кабардино-Балкарии. В Пензенской области штрафовали главбухов за задержку расчетов с уволенными сотрудниками. А вот в Алтайском крае трудовые инспекторы, по их словам, не трогают главных бухгалтеров - мол, они зависят от руководителя компании. Также рассуждают и в Архангельской, Смоленской и Ульяновской областях и Северной Осетии. В Челябинской области треть найденных нарушений, по словам инспекторов, связана с некорректным содержанием трудовых договоров. В Приморском крае, Москве и Курской области часто штрафуют за то, что в организациях нет положений об охране труда или сотрудники не были проинструктированы. "УНП"

Налоговики разрешают возвращать переплату по НДФЛ за счет платежей других работников / В письме ФНС России от 19.08.2009 № 3-5-01/1289 приведены новые разъяснения ситуации, когда компания-работодатель удержала у сотрудника НДФЛ в большем размере, чем положено. В налоговом ведомстве считают, что законодательство не запрещает вернуть налог за счет сумм, подлежащих перечислению с доходов других работников организации. Источник "Главбух"

Передача имущественных прав в качестве вклада в уставный капитал НДС не облагается / Если компания передает в качестве вклада в уставный капитал дочерней организации имущественные права, то с такой операции платить НДС не следует. Об этом чиновники Минфина России напомнили в письме от 07.09.09 № 03-07-11/221. Источник "УНП"

Как обойти зоны риска при учете расходов на проценты? Читаем - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8095

Приказ, который подтвердит расходы на покупки за счет сотрудников - http://www.klerk.ru/buh/articles/161590

Заключение сделок между взаимозависимыми лицами - ищите - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8093

Совет директоров Банка России принял решение о снижении с 30 сентября 2009 года ставки рефинансирования Банка России на 0,5 процентного пункта до 10% годовых, а также о снижении процентных ставок по операциям Банка России на 0,25-0,75 процентных пункта.

Дорога в неизвестность, или переход от ЕСН к страховым взносам - http://www.klerk.ru/buh/articles/161511/

Несоответствие как повод для увольнения - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8094

НДФЛ - новые "льготы" для физических лиц - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8092

Налоговый кодекс: изменение налогообложения доходов физических лиц и прибыли организаций - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8090

"Больничный" под микроскопом - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8089

Лето-2009: изменения в налоге на прибыль - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8083

Раздельный учет, Если в течение налогового периода наряду с операциями, местом реализации которых территория РФ не признается и освобождаемыми от налогообложения, осуществлялись операции, подлежащие налогообложению, но при этом расходы на операции, местом реализации которых территория РФ не признается и освобождаемые от налогообложения, составили менее 5%, раздельный учет сумм НДС может не производиться. Такие разъяснения представлены Минфином РФ в письме № 03-07-11/223 от 14.09.2009.

"УНП" № 36, 29 сентября - 5 октября 2009 г. - новости: В налоге на прибыль с 2010 года грядут позитивные изменения / ФНС предлагает заполнять заявления о перерегистрации устава ООО на ее сайте / Во многих регионах инспекции перестали снимать вычеты НДС "из нуля" / Премирование инспекторов обернулось для главбуха одной из налоговых уголовным делом / Новая арбитражная практика. Не облагается НДС компенсация, полученная от продавца за ремонт товара / Новая арбитражная практика. Расхождения в книге продаж и декларации еще не говорят о недоимке / Семь ключевых лимитов, влияющих на расчет детских пособий / "Сокращенный всего на час рабочий день позволил получать и зарплату, и пособие" / "После выхода из декрета мне предложили должность ниже, а зарплату выше" / "Чтобы не увольнять заменяющую меня сотрудницу, расширили штат" / На цифрах. Как рассчитать транспортный налог, если машину передали в другой филиал / Идеальный документ. Приказ, который подтвердит расходы на покупки за счет сотрудников / Об участии в саморегулируемых организациях необходимо сообщать в инспекцию / Отправлять отчетность через мобильник пока невозможно / Для приема на работу иногороднего сотрудника временная регистрация не обязательна / О чем спорят коллеги. Должна ли ИФНС проценты, если компания налог заплатила, но потом оспорила? / В разделе "Главная тема: что делать с документами, если сотрудницам мало декретных" / Доплаты до фактического заработка получится учесть и в следующем году / Минфин согласился, что приказ на командировку можно не оформлять / Продавать алкоголь на "вмененке" можно только через кассу / В каком квартале ставить НДС к вычету, если поставщик вернул аванс покупателю / ФНС: доход возникает, даже когда накладные и акты не подписаны / Зарплату за время командировки исключают из расчета отпускных и больничных

"Официальные документы" - "УНП" сообщает:

Минфин рассказал, что такое "фактическая прибыль" / Письмо Минфина России от 14.09.09 № 03-03-07/22 / <Об определении фактической прибыли в целях налогообложения> / Фактически полученной прибылью, определяемой при исчислении ежемесячных авансовых платежей, является разность между полученными доходами и произведенными расходами, рассчитываемая нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

Компенсации работникам при увольнении можно учесть в расходах / Письмо Минфина России от 14.09.09 № 03-03-06/2/168 / <О налогообложении компенсаций при увольнении работников по соглашению сторон> / Суммы компенсаций работникам при увольнении по соглашению сторон, не предусмотренные в законе, можно учесть в расходах, если они установлены трудовым или коллективным договором.

Исправленные в ходе налоговой проверке документы учитываются при вынесении решения по ее результатам / Письмо Минфина России от 14.09.09 № 03-02-07/1-425 / <О представлении в ходе налоговой проверки документов с исправлениями> / Если при истребовании налоговиками документов контрагент обнаружит в них ошибку, а в последствии ее исправит, то, по мнению Минфина, решение по результатам выездной налоговой проверки должно приниматься на основании всех материалов, имеющихся у налогового органа.

Для продавцов алкоголя на "вмененке" ККТ не отменяли / Письмо Минфина России от 26.08.09 № 03-01-15/8-429 / <О применении контрольно-кассовой техники при реализации алкогольной продукции> / Продавцы на "вмененке", торгующие за наличный расчет алкогольной продукцией, не освобождаются от применения кассовых аппаратов.

Минфин пояснил порядок учета процентов начисленных за пользование чужими денежными средствами / Письмо Минфина России от 14.09.09 № 03-03-06/1/580 / <О налогообложении выплат по возмещению упущенной выгоды> / Расходы организации по возмещению упущенной выгоды не могут быть учтены в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.

Минфин разъяснил тонкости применения законодательства о налогах и сборах / Письмо Минфина России от 26.08.09 № 03-01-15/8-429 / <О применении контрольно-кассовой техники при реализации алкогольной продукции> / При принятии к бухгалтерскому учету имущества в качестве актива определенного вида следует руководствоваться критериями (условиями), установленными соответствующими нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету.

Имущественный вычет при продаже доли в квартире положен не всегда / Письмо ФНС России от 18.08.09 № 3-5-03/1282@ / "О предоставлении имущественного налогового вычета" / Налоговики пояснили, что право на вычет в пределах 1 млн рублей при продаже доли в квартире, принадлежавшей гражданину менее 3 лет, положен только тогда, когда эта доля выделена в натуре. То есть имеется договор купли-продажи и свидетельство о праве собственности на эту долю.

Модернизация не влияет на порядок начисления амортизации ОС / Письмо Минфина России от 10.09.09 № 03-03-06/2/167 / <Об учете расходов по модернизации основных средств> / Если компания провела модернизацию ОС, то ее стоимость необходимо учитывать в расходах до момента полного списания первоначальной стоимости ОС или его выбытия из состава амортизируемого имущества.

Денежные средства, полученные по решению суда, включаются в базу по НДС / Письмо Минфина России от 11.09.09 № 03-07-11/222 / <О налогообложении денежных средств, полученных на основании решения суда> / Суммы денежных средств, полученных налогоплательщиком от покупателей товаров (работ, услуг) на основании решения суда за нарушение договорных обязательств в виде процентов за пользование чужими денежными средствами, подлежат включению в налоговую базу по НДС.

Стандартный вычет по НДФЛ могут получить родители, лишенные родительских прав / Письмо Минфина России от 07.09.09 № 03-04-06-01/235 / <О порядке предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка> / Разведенные или лишенные родительских прав родители имеют право на "детский" вычет по НДФЛ, если они содержат ребенка.

Возмещение продавца затрат покупателя на ремонт товара НДС не облагается / Определение ВАС России от 11.09.09 № ВАС-12036/09 / <Об уплате НДС с сумм возмещения расходов на ремонт, произведенный покупателем> / Если покупатель обнаружил в товаре недостаток и сам устранил его, то возмещения продавцом расходов на такой ремонт НДС не облагается.

В некоторых случаях стоимость обучения работников учитывается в доходах / Письмо Минфина России от 08.09.09 № 03-03-06/1/575 / <О налогообложении затрат на обучение сотрудников при их увольнении> / Компания может учесть в расходах стоимость обучения лиц, которые по соглашению с ней обязаны в течение трех месяцев после окончания обучения заключить трудовой договор и отработать не менее года. Если любое из этих условий нарушено, стоимость обучения необходимо включить в состав внереализационных доходов.

Выплаты по авторскому договору облагаются ЕСН / Письмо Минфина России от 02.09.09 № 03-04-06-02/64 / <О налогообложении выплат в пользу физического лица> / Если компания заключила авторский договор с предпринимателем на "упрощенке", то с начисленных ему выплат ей необходимо уплатить ЕСН.

Зарплата сотрудников аппарата совета директоров учитывается в расходах / Письмо Минфина России от 14.09.09 № 03-03-06/1/579 / <О налогообложении выплат сотрудникам аппарата совета директоров> / Если сотрудники компании выполняют функции по обеспечению деятельности совета директоров, то их зарплата уменьшает прибыль работодателя.

С компенсации за задержку зарплаты пенсионные взносы не уплачиваются / Письмо Минфина России от 07.09.09 № 03-04-06-02/65 / <Об уплате пенсионных взносов с сумм компенсации за задержку зарплаты> / Поскольку компенсация за задержку зарплаты от условий трудового или коллективного договора не зависит, то и платить взносы с нее компания не обязана.

ЕСН платит компания, если она начисляет зарплату работникам / Письмо Минфина России от 10.09.09 № 03-04-06-02/68 / <О порядке уплаты ЕСН при наличии обособленных подразделений> / Если работники состоят в обособленном подразделении, но зарплату им выплачивает головной офис, то и платить ЕСН следует самой компании.

Опоздание с перерегистрацией устава - не основание для ликвидации компании / Письмо Минэкономразвития России от 11.09.09 № Д06-2639 / "О Федеральном законе от 30.12.2008 № 312-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"" / Если ООО не успеет привести устав в соответствие с законом до конца года, это не может стать причиной для его ликвидации.

С зарплаты налогового резидента РФ НДФЛ удерживается по ставке 13 процентов / Письмо Минфина России от 14.09.09 № 03-04-05-01/683 / <О налогообложении доходов сотрудника - гражданина Республики Беларусь> / Если компания заключила трудовой договор с гражданином Республики Беларусь, согласно которому работа выполняется на территории России более 183 дней в году, то с даты найма на работу такой сотрудник признается налоговым резидентом РФ.

Со стоимости обучения сотрудников в нелицензированных учебных заведениях следует удержать НДФЛ / Письмо Минфина России от 07.09.09 № 03-04-06-01/234 / <О налогообложении НДФЛ стоимости обучения сотрудников> / НДФЛ не облагается только стоимость обучения сотрудников по инициативе работодателя в учебных заведениях, имеющих лицензию.

Обеспечительный платеж облагается НДС / Письмо Минфина России от 17.09.09 № 03-07-11/231 / <О налогообложении сумм обеспечительного платежа> / По мнению чиновников, суммы обеспечительного платежа, полученного арендодателем от арендатора, облагаются НДС в общем порядке.

Московская вкладка - "УНП" № 36, 29 сентября - 5 октября 2009 г. - анонс: Перерегистрация уставов ООО в Москве проходит по своим правилам / Компаниям дают деньги из бюджета на погашение процентов по кредитам / Компания доказала: опечатка в ее адресе в счете-фактуре вычету не помеха / В путевом листе не требуется писать, что автомобиль сломался / Стоимость услуг такси для руководителей отделов уменьшает прибыль / Исправить лицевую сторону больничного листа можно в больнице или поликлинике / Розничная продажа товаров в кредит подпадает под "вмененку" / В какую инспекцию платить транспортный налог, зависит от регистрации машины / ИФНС не станет откладывать выездную проверку, если главбух компании в отпуске

Федеральный закон от 27 сентября 2009 г. N 220-ФЗ "О внесении изменения в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" / В соответствии с действующим законодательством о трудовых пенсиях в случае смерти лица до назначения ему накопительной части трудовой пенсии по старости (либо до перерасчета размера этой части пенсии с учетом дополнительных пенсионных накоплений) накопленные средства выплачиваются его родственникам либо лицам, указанным в заявлении о порядке распределения накопленных средств. Внесенными в НК РФ изменениями указанные лица освобождаются от уплаты НДФЛ с полученных сумм пенсионных накоплений. Закон вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДФЛ. "ГАРАНТ".

Московские налоги. ЗАКОН города Москвы от 16.09.2009 N 30 "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В СТАТЬЮ 2 ЗАКОНА ГОРОДА МОСКВЫ ОТ 24 НОЯБРЯ 2004 ГОДА N 74 "О ЗЕМЕЛЬНОМ НАЛОГЕ" / Вступает в силу со дня его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2009. Согласно внесенным изменениям налоговая ставка в отношении земельных участков, предоставленных и используемых для эксплуатации объектов спорта, в том числе спортивных сооружений, уменьшена до 0,1 процента от кадастровой стоимости участка.

ВНИМАНИЕ! ВСЕМ! УСЛУГИ - СЧЕТА-ФАКТУРЫ! При оказании услуг в выставляемом счете-фактуре в графе 1 "Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права" следует указывать описание оказанных услуг, разъяснено письмом Минфина от 21.09.09 № 03-07-09/49. Если же в данной графе счета-фактуры делается запись "Лизинговый платеж №... от ... по договору лизинга №... от...", то такая запись не является описанием фактически оказанных услуг и противоречит вышеуказанной норме НК РФ.


28

Аренда. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15 сентября 2009 г. N Ф04-5497/2009(19433-А45-29) / Выставление счетов-фактур на оплату коммунальных услуг арендодателем арендатору (налогоплательщику) не противоречит нормам гражданского и налогового законодательства

Доходы и списание давности. Постановление ФАС Московского округа от 9 сентября 2009 г. N КА-А41/8500-09 / В НК РФ нет прямого указания на необходимость увеличения внереализационных доходов того налогового периода, в котором истек срок исковой давности по кредиторской задолженности

НДС и списание давности. Постановление ФАС Московского округа от 14 сентября 2009 г. N КА-А40/8093-09/ При списании безнадежной дебиторской задолженности поставщика, который не произвел отгрузку в счет полученного аванса, у покупателя не возникает обязанности по начислению и уплате НДС

Займы. Постановление ФАС Московского округа от 8 сентября 2009 г. N КА-А41/8762-09 / Действующее налоговое законодательство не позволяет с определенностью отнести к товарам, работам или услугам проценты по договору займа, поэтому отсутствовали основания для начисления налога на прибыль в спорной сумме с применением ст. 40 НК РФ

Порядок удержания и выплаты алиментов - вспомнить все - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8087

Экспорт и импорт: сопутствующие услуги - детали - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8081

Утверждены новые формы статотчетности о численности, оплате и условиях труда работников / В Росстате России приказом от 26.08.2009 № 184 утверждены новые формы статистического наблюдения за численностью, оплатой и условиями труда работников. Так, утверждены годовые формы № 1-Т "Сведения о численности и заработной плате работников" и № 1-Т (условия труда) "Сведения о состоянии условий труда и компенсациях за работу во вредных и (или) опасных условиях труда". Кроме того, появилась ежемесячная форма N П-4 "Сведения о численности, заработной плате и движении работников". Источник "Главбух"

Как направить работника в командировку - http://www.pravcons.ru/publ28-09-2009-3.php

Конспект. О пособиях, персонифицированном учете и многом другом - http://www.pravcons.ru/publ28-09-2009-2.php

Прощай ЕСН! ФНС РФ в своем письме № ШС-22-3/717 от 16.09.2009 приводит разъяснения о формах отчетности по ЕСН и страховым взносам за 2009 год. Ведомство отмечает, что по отчету за 2009 год плательщики страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не позднее 30 марта 2010 года должны представить в налоговые органы декларацию по данным платежам. В этой связи за 2009 год последний авансовый платеж по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование должен быть уплачен по сроку не позднее 15 января 2010 года (за декабрь 2009 года). При этом декларации по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2009 год должны быть представлены в налоговые органы по следующим формам: налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам, по формам, утвержденным приказами Минфина от 29.12.2007 № 163н и от 27.02.2006 № 30н; ИП, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой - по форме, утвержденной приказом Минфина от 17.12.2007 № 132н коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями

Больничный - 2010. Письмо МФ от 14.09.09 N 03-03-06/2/169 / По вопросу учета расходов в виде сумм доплаты работникам до фактического заработка при временной утрате трудоспособности "...в случае если размер фактически выплачиваемого работодателем в 2010 г. пособия по временной нетрудоспособности, исчисленного согласно трудовому и (или) коллективному договору, превышает сумму, установленную Законом N 216-ФЗ на 2010 г., налогоплательщик имеет право учесть сумму превышения фактически выплачиваемого пособия по временной нетрудоспособности в пределах фактического (среднего) заработка над максимальным размером пособия по временной нетрудоспособности в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль..."

Субсидии - для Вас. Письмо МФ от 14.08.09 N 03-03-05/156 / О порядке учета субсидий, выделяемых коммерческим организациям на возмещение затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг "...полученные коммерческими организациями субсидии целевыми поступлениями в понятии, приведенном в пункте 2 статьи 251 НК РФ, не признаются и подлежат учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе внереализационных доходов. При этом, в силу того обстоятельства, что затраты, на возмещение которых предоставлены субсидии, учитываются налогоплательщиками при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе расходов, такой порядок не приводит к дополнительному налогообложению получаемых субсидий"

МИНФИН РАЗЪЯСНИЛ ПРАВИЛА УЧЕТА ВЫХОДНОГО ПОСОБИЯ / Даже если оно не предусмотрено статьей 178 НК РФ, оно может быть учтено для налогообложения прибыли / Как разъяснено письмом Минфина России от 14.09.09 № 03-03-06/2/168, это возможно при условии, если данная выплата предусмотрена трудовым договором, дополнительным соглашением к нему или коллективным договором. TAXHELP.RU

Вычеты при приобретении квартиры или доли (долей) в ней / Как разъяснено письмом ФНС России от 18.08.09 № 3-5-03/1282 налогоплательщик представляет в налоговый орган договор о приобретении этой квартиры или доли (долей) в ней, акт о ее передаче налогоплательщику или свидетельство о государственной регистрации права на квартиру или долю в ней.

СТРОЙКА - ДЛЯ ВАС! Расходы на снос старого здания не включаются в стоимость нового / Отдел новостей ИА "Клерк.Ру" / При списании или ликвидации не полностью самортизированного имущества у застройщика (заказчика) в налоговом учете образуются не убытки, а внереализационные расходы, которые учитываются при определении базы по налогу на прибыль единовременно на дату подписания ликвидационной комиссией акта о выполнении работ по ликвидации основного средства. При этом в составе внереализационных доходов учитываются доходы в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств. Расходы, связанные с ликвидацией или сносом недоамортизированных зданий и сооружений, учитываются для целей налогообложения прибыли организаций застройщиком (заказчиком) во внереализационных расходах и не включаются в первоначальную стоимость строительства новых объектов. Такие разъяснения представил Минфин РФ в письме № 03-05-05-01/55 от 11.09.2009.

Госакции. Приказ Федеральной службы по финансовым рынкам от 7 июля 2009 г. N 09-25/пз-н "Об особенностях учета в реестре владельцев именных ценных бумаг акций акционерных обществ, принадлежащих на праве собственности Российской Федерации" / Определены правила учета в реестре владельцев именных ценных бумаг акций, принадлежащих на праве собственности России (далее соответственно реестр, акции). Права акционера по акциям могут осуществляться Правительством РФ и (или) уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, специализированным госучреждением или госкорпорацией (далее - уполномоченная организация). При этом в реестре владельцем акций указывается Россия в лице уполномоченной организации. Если уполномоченной организацией является Правительство РФ или федеральные органы исполнительной власти, основанием для открытия ей в реестре лицевого счета является анкета зарегистрированного лица, указывающая в качестве владельца акций уполномоченную организацию. Приведен перечень документов, на основании которых лицевой счет открывается иным уполномоченным организациям. Приведены особенности внесения изменений в информацию лицевого счета о зарегистрированном лице в случае изменения сведений об уполномоченной организации, а также передачи прав по акциям.

Беларусь! Минфин - Приказ 31 июля 2009 N 83н "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 27 ноября 2006 г. N 153н "Об утверждении формы налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь и Порядка ее заполнения"

Банк России РФ отозвал лицензию у кредитной организации ООО "Комбанк "Первомайский" (Ижевск) и назначил в ней временную администрацию. Об этом сообщает департамент внешних и общественных связей ЦБ.

Оборонка / ПИСЬМО ФНС РФ от 17.08.09 № ШС-17-3/157@ / Земельные участки предприятий оборонной промышленности, занятые объектами, не связанными с ведением уставной деятельности, облагаются земельным налогом.

ВНИМАНИЕ! ПРАВА! Затраты на неисключительные права надо списывать сразу, но не всегда … / ФАС поддержал позицию налогоплательщика Источник Российский налоговый портал / Общество приобрело неисключительные права на программное обеспечение за что и было "оштрафовано" налоговиками. Но кассационная инстанция поддержала позицию налогоплательщика, отметив при этом, что, в случае отсутствия указаний на сроки пользования программами для ЭВМ, такие расходы могут быть приняты налогоплательщиком к вычету единовременно. Более того, налоговый орган не оспаривается тот факт, что общество приобрело неисключительные права на использование программного обеспечения, что препятствует их признанию нематериальными активами, подлежащими амортизации. Постановление ФАС Московского округа от 7 сентября 2009 г. N КА-А40/6263-09

Интернет. ПИСЬМО Минфина РФ от 28.08.2009 № 03-01-15/9-432 / Подтверждением платежа по платежной карте через сеть Интернет может являться документ по операциям с использованием платежных карт.

Порядок исчисления и уплаты налогов при остановке производства - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8069

Как оформить переход на сокращенную рабочую неделю правильно? Ищите - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8068

Правильное оформление авансового отчета - залог получения вычета / Как напомнил Минфин России в письме от 14.09.09 № 03-03-05/169, оформление авансового отчета с нарушением установленных законодательством требований, а также отсутствие необходимых приложений к авансовому отчету (или ненадлежащее их оформление) влечет несоответствие авансового отчета требованиям законодательства РФ.

Скидки и услуги. Письмо Минфина России от 02.09.2009 N 03-03-06/1/566 / Согласно пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ организации вправе учесть в качестве внереализационных расходов суммы премий или скидок, предоставленных покупателю за выполнение определенных условий договора (например за достижение установленного объема закупок). Ранее финансовое ведомство не раз отмечало, что учесть в расходах предоставленные скидки можно только при заключении договора купли-продажи товаров, ведь сторонами именно этого договора являются продавец и покупатель. Скидки, предоставленные по заключенному договору на оказание услуг, в расходах не учитываются, поскольку стороны данного договора - исполнитель и заказчик. О том, что пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ применяется только в отношении купли-продажи товаров, говорится и в рассматриваемом Письме Минфина. Однако финансовое ведомство обращает внимание, что согласно пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам могут относиться и иные обоснованные затраты, не перечисленные в ст. 265 НК РФ.

ДУ. ПИСЬМО Минфина РФ от 04.09.2009 № 03-03-06/1/572 / По недвижимому имуществу, полученному в доверительное управление, амортизация у доверительного управляющего не начисляется.

Унитарцам. ПИСЬМО Минфина РФ от 04.09.2009 № 03-03-06/4/75 / Начисленная амортизация не включается в доходы унитарного предприятия при изъятии амортизируемого имущества собственником.

Стройка. ПИСЬМО Минфина РФ от 03.09.2009 № 03-03-06/1/569 / Заказчик-застройщик не вправе создавать резерв на возмо жные предстоящие расходы, связанные с исполнением гарантийных обязательств по долевому строительству.

Акции. ПИСЬМО Минфина РФ от 04.09.2009 № 03-03-06/1/570 / При увеличении номинальной стоимости акций российской организации-эмитента у иностранной организации-акционера налогооблагаемого дохода не возникает.

Машины и опасность. Постановление Правительства РФ от 15 сентября 2009 г. N 753 Об утверждении технического регламента о безопасности машин и оборудования" / Установлены минимальные требования к безопасности машин и оборудования при проектировании, производстве, монтаже, наладке, эксплуатации, хранении, перевозке, реализации и утилизации / Эти требования распространяются на машины и оборудование, применяемые на опасных производственных объектах (за отдельными исключениями), на процессы их эксплуатации и утилизации. Определено, что указывается в инструкции по эксплуатации машины и (или) оборудования. Машина и (или) оборудование должны иметь предупреждающие четкие и нестираемые надписи или знаки о видах опасности при эксплуатации. Системы управления машиной и (или) оборудованием должны исключать создание опасных ситуаций при логических ошибках и нарушении персоналом последовательности управляющих действий. Необходимо наличие средств, предотвращающих закрытие персонала внутри машины и (или) оборудования, либо сигнальных устройств вызова помощи. Впервые выпускаемые в обращение в России машины и (или) оборудование подлежат обязательному подтверждению соответствия, а экспортируемые и бывшие в эксплуатации - нет.

Госнужды. Постановление Правительства РФ от 10 сентября 2009 г. N 722 "Об утверждении Правил оценки заявок на участие в конкурсе на право заключить государственный или муниципальный контракт на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных или муниципальных нужд" / Основной задачей конкурсной комиссии в рамках размещения государственного или муниципального заказа является оценка конкурсных заявок. При этом выявляются лучшие условия выполнения государственного или муниципального контракта. Установлен порядок оценки конкурсных заявок. Заявки оцениваются исходя из следующих критериев: цена контракта; функциональные или качественные характеристики товара (его потребительские свойства); качество работ, услуг и (или) квалификация участника конкурса. Учитываются расходы на эксплуатацию и техобслуживание товара; сроки исполнения; срок и объем гарантии на товар (работу, услугу). При оценке заявок должно использоваться как минимум 2 критерия, из которых "цена контракта" - обязательный. Значимость критериев определяется в процентах. Так, для цены контракта она определена на уровне не менее 35%. Общая сумма значимостей критериев оценки, установленных в конкурсной документации, составляет 100%. По каждой конкурсной заявке рассчитывается итоговый рейтинг. Для этого суммируются рейтинги по всем критериям оценки заявки, установленным в конкурсной документации, умноженные на их значимость. Приведены особенности оценки заявок по каждому из вышеуказанных критериев. Постановление вступает в силу с 1 ноября 2009 г.

Плата и справка о зданиях. Постановление Правительства РФ от 14 сентября 2009 г. N 732 "О предельном максимальном размере платы за выдачу органом или организацией, осуществляющими хранение учетно-технической документации, выписки о здании, сооружении, помещении или об объекте незавершенного строительства, государственный технический учет которых осуществлен до дня вступления в силу Федерального закона "О государственном кадастре недвижимости" или в переходный период его применения"

Страхвзносы - 2010. Постановление Правительства РФ от 14 сентября 2009 г. N 731 "Об издании разъяснений по единообразному применению Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" - их делать вправе - Министерство здравоохранения и социального развития Российской Федерации


23

РЕШЕНИЕ УЧРЕДИТЕЛЕЙ НА СЛУЧАЙ, КОГДА МЕНЯЕТСЯ ГЕНДИРЕКТОР - http://www.pravcons.ru/publ23-09-2009-5.php

КАК ПРИНЯТЬ СОВМЕСТИТЕЛЯ НА ПОСТОЯННУЮ РАБОТУ - http://www.pravcons.ru/publ23-09-2009-3.php

Заказчик должен выставить инвестору сводный счет-фактуру. Нормативными актами порядок составления данного документа не установлен. Мысли - http://www.klerk.ru/buh/articles/160969/

Власть! Указ Президента РФ от 21 сентября 2009 г. N 1065 "О проверке достоверности и полноты сведений, представляемых гражданами, претендующими на замещение должностей федеральной государственной службы, и федеральными государственными служащими, и соблюдения федеральными государственными служащими требований к служебному поведению" (документ в формате rtf)

"УНП" № 35, 22 сентября - 28 сентября 2009 г. - детали: ВАС РФ: инспекторы не вправе взыскивать просроченные долги за счет переплаты / Налоговики считают, что у них есть месяц для ответа на e-mail компании / Коллеги меняют "клиент-банк" на интернет-банкинг из-за дешевизны и доступности / Приставы рассказали, когда не будет ответственности за неудержанные алименты / Новая арбитражная практика. Деньги за бракованный товар возвращают с НДС / Идеальный документ. Решение учредителей на случай, когда меняется гендиректор / Обоснованны ли расходы на перерегистрацию ООО, если ею занимается сторонняя компания / Пеней по земельному налогу не будет, если недоимка возникла из-за ошибки в кадастре / Есть основания учесть затраты на отсканированные копии документов (УСН)/ Возврат аванса покупателю не требует пересчитывать налог по "упрощенке" / Частые ошибки. Из-за чего в расчете среднего заработка бывает путаница / Алгоритм действий. Требуется оформить сотруднику пенсию / Ловушка в документе. Больничный лист выписан вечером после работы / Экспресс-справочник по антикризисной реорганизации / При реорганизации отчетность сдают по особым правилам / Через выделение новой компании получится продать активы без НДС / С чего начинают реорганизацию и как она проходит на практике. Опыт коллег / Что меняется в работе, когда Центробанк снижает ставку / О каких изменениях у вас в компании хочет знать налоговая / Минфин считает, что зарплата генерального директора - единственного учредителя ЕСН не облагается / Расходы на командировку в дочернюю компанию уменьшают прибыль / Лимит по "упрощенке" до конца года равен 57,9 миллиона / Есть законные основания досрочно отказаться от офиса, аренда которого стала невыгодной / Какую строку зачеркивать в приказе об увольнении по форме № Т-8 / "…Как считать представительские при совмещении общей системы и "вмененки"?.." / Как быть с НДС при расчетах векселями / Обоснованность расходов на командировку не зависит от ее продолжительности / Можно ли выдать зарплату из кассы, если нет такой договоренности с банком

Московская вкладка - детали - "УНП" № 35, 22 сентября - 28 сентября 2009 г. : С 1 октября МРОТ в Подмосковье составит 6700 рублей / Московское УФНС возглавил новый руководитель / Восстановленный при переходе на "вмененку" НДС Минфин разрешил включить в расходы / Для вычета по проектным работам формы № КС-2 и № КС-3 не обязательны / Налоговики могут признать договор подряда трудовым из-за формы акта / При оформлении дубликата пенсионного свидетельства понадобится заявление работника / При расчете пособия учитывают и зарплату, выданную с задержкой

Официальные документы: Вознаграждение посреднику обосновано, даже если налажен прямой контакт с поставщиком / Письмо Минфина России от 02.09.09 № 03-03-06/1/566 / <Об учете расходов на предоставление премий покупателю> / Компания вправе учесть затраты по оплате вознаграждения посреднику, закупающему для нее товары, даже если параллельно имеет прямые контакты с самим производителем.

Прямые расходы, которые понес исполнитель услуг, можно учесть в полном объеме / Письмо Минфина России от 31.08.09 № 03-03-06/1/557 / <Об учете прямых расходов в целях налогообложения прибыли> / Компания, оказывающая услуги по перевозке, вправе учесть прямые расходы на приобретение топлива в полном размере, без распределения на остатки незавершенного производства.

Расходы на командировку в дочернюю компанию можно учесть при налогообложении прибыли / Письмо Минфина России от 02.09.09 № 03-03-06/1/560 / <О расходах при направлении работников в командировки в дочерние и зависимые компании> / Работодатель может учесть расходы на командировки сотрудников в дочерние и зависимые организации, если, конечно, служебные поездки были по производственным вопросам.

С директором - единственным учредителем заключать трудовой договор нет необходимости / Письмо Минздравсоцразвития России от 18.08.09 № 22-2-3199 / <О порядке заключения трудового договора с руководителем компании> / Если единственный учредитель компании одновременно является ее руководителем, то, по сути, он заключает трудовой договор сам с собой. А статья 273 ТК РФ не позволяет ему этого делать.

Компенсации расходов сотрудникам, работа которых осуществляется в пути, освобождены от ЕСН / Письмо Минфина России от 04.09.09 № 03-04-06-01/230 / <О налогообложении компенсаций сотрудникам, работа которых осуществляется в пути> / Если согласно локальным нормативным актам компания возмещает сотрудникам расходы, связанные с осуществлением работы в пути, суммы таких компенсаций не облагаются ЕСН и НДФЛ.

Исключенную из Госреестра ККТ регистрировать нет необходимости / Письмо Минфина России от 28.08.09 № 03-01-15/9-433 / <О регистрации ККТ, исключенной из Государственного реестра> / При приобретении ККТ с неистекшим нормативным сроком амортизации, исключенного из Государственного реестра, у покупателя отсутствует обязанность по регистрации кассового аппарата в налоговой.

Вычет с аванса - это право, а не обязанность компании / Письмо Минфина России от 01.09.09 № 03-07-14/92 / <О праве на вычет НДС с сумм предварительной оплаты> / Компания может воспользоваться правом на вычет НДС с аванса по своему усмотрению. Если она решит это сделать, то при отгрузке ей необходимо будет восстановить налог.

Компенсация за задержку зарплаты не облагается ЕСН / Письмо Минфина России от 07.09.09 № 03-04-06-02/05 / <О налогообложении сумм компенсации за задержку заработной платы> / Компенсация за задержку зарплаты сотрудникам выплачивается независимо от положений трудового договора, поэтому ЕСН и пенсионными взносами она не облагается.

Общественные работы облагаются НДС в общем порядке / Письмо Минфина России от 01.09.09 № 03-07-11/215 / <О налогообложении доходов в виде компенсации затрат на создание дополнительных рабочих мест> / Если компания по договору с центром занятости организовала рабочие места для осуществления общественных работ, то их выполнение облагается НДС.

Матвыгода от экономии на процентах по жилищному кредиту не облагается НДФЛ до полного погашения долга / Письмо Минфина России от 03.09.09 № 03-04-06-01/228 / <О налогообложении сумм материальной выгоды при наличии права на имущественный вычет> / Материальная выгода в виде экономии на процентах по кредиту на покупку жилья не облагается НДФЛ независимо от использования имущественного вычета.

Расходы на погашение процентов по кредиту за счет средств дольщиков не уменьшают налог на прибыль у застройщика / Письмо Минфина России от 04.09.09 № 03-03-06/1/574 <Об учете расходов компанией-застройщиком> / Проценты по займу, которые погашаются из средств дольщиков по договорам о долевом строительстве, при расчете налога на прибыль не учитываются.

Если товар реализует филиал, в счете-фактуре проставляется его КПП / Письмо Минфина России от 01.09.09 № 03-07-09/43 / <О порядке оформления счетов-фактур обособленными подразделениями компании> / При реализации компанией товаров через обособленное подразделение в строке 2б "ИНН/КПП продавца" счета-фактуры указывается КПП подразделения.

Принять к вычету НДС по расходам, произведенным в рамках основной деятельности за счет средств бюджета, нельзя. Предъявление к вычету данных сумм НДС привело бы к их повторному возмещению из бюджета. Основание - письмо Минфина России от 31 августа 2009 г. № 03-07-14/91.

При госзакупках заказчики обязаны размещать у субъектов малого предпринимательства заказы в размере от 10 до 20 процентов от общего годового объема поставок. То есть от общей суммы средств для размещения заказов у субъектов малого предпринимательства по перечню товаров (работ, услуг), а не от каждого вида товаров (работ, услуг), указанного в этом перечне (совместное письмо Минэкономразвития России от 18 августа 2009 г. № 13497-АП/Д05 и ФАС России от 17 августа 2009 г. № АЦ/27510).

Пресса пишет: ошибки при расчете среднего заработка - премии для больничных и отпускных надо учитывать по разному - при сокращенном графике работы расчетный период уменьшать нельзя - отпускные нельзя учитывать при расчете пособий и других выплат ("УНП" №35, сентябрь 2009 года, стр.14); срочный трудовой договор - детали расчета компенсации за отпуск (стр.9).

Ловушка в документе. Больничный лист выписан вечером после работы - Как избежать проблем. Если в компании знают, что сотрудник пошел после работы на прием, можно заранее его предупредить, чтобы врач оформил больничный следующим днем. А на будущее проинструктировать всех работников, чтобы в подобных ситуациях бюллетень выписывали со следующего дня. Такое вполне допустимо (п. 16 Порядка, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 01.08.07 № 514). "УНП".

ККТ и ЕНВД. Минфин РФ в своем письме № 03-01-15/8-429 от 26.08.2009 поясняет особенности применения ККТ плательщиками ЕНВД, торгующими алкогольной продукцией / Согласно Федеральному закону от 22 ноября 1995 г. N 171-ФЗ организации, осуществляющие в городах розничную продажу алкогольной продукции с содержанием этилового спирта более 15%, должны иметь для таких целей стационарные торговые и складские помещения общей площадью не менее 50 квадратных метров, охранную сигнализацию, сейфы для хранения документов и денег, контрольно-кассовую технику. В этой связи запрещается розничная продажа в городах алкогольной продукции с содержанием этилового спирта более 15% без ККТ.

Счета-фактуры и бланки. Источник Российский налоговый портал / Счет-фактура на старом бланке принимается к вычету, в шапке которого в правом верхнем углу не указана новая редакция документа, которая утверждена постановлением Правительства России от 26.05.2009 № 451, пояснила главный специалист отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Анна Лозовая. Она говорит, что проблем с вычетами не будет. Табличная форма счета-фактуры не менялась. Поэтому счета-фактуры на старом бланке, т.е. при отсутствии указания на новую редакцию приложения 1, не являются основанием для отказа в вычете НДС, сообщает журнал "Главбух".

Имеет ли право арендатор включить в состав расходов при исчислении налога на прибыль возмещаемые арендодателю налоговые платежи и страховые премии, если согласно условиям договора аренды такое возмещение включено в переменную часть арендной платы? / Письмом Минфина России от 03.09.09 № 03-03-06/1/567 дан утвердительный ответ на этот вопрос и разъяснил порядок отнесения к расходам возмещаемых арендодателю налоговых платежей и страховых премий, которые по условиям договора включены в переменную часть арендной платы.

Акции и цессия. Минфин разъяснил некоторые аспекты учета в целях налогообложения прибыли передачи акций по соглашению об отступном по договору цессии / Минфин России письмом от 01.09.09 № 03-03-06/2/164 разъяснил, что согласно положениям главы 25 НК РФ при передаче акций в порядке оплаты права требования в рамках заключения соглашения об отступном экономическая выгода не определяется.

Обучение. С платы за обучение работников, с которыми были расторгнуты или не заключены трудовые договоры, не нужно начислять ЕСН и пенсионные взносы, т.к. отсутствует объект налогообложения - выплаты в пользу гражданина по трудовому договору (п. 1 ст. 236 НК РФ, п. 2 ст. 10 Закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ). При этом не имеет значения, включила компания указанные выплаты в состав расходов при расчете налога на прибыль или нет, говорится в письме Минфина от 10.09.2009 г. № 03-04-06-02/67, сообщает журнал "Главбух".

ОБОБЩЕНИЕ ПРАКТИКИ ПРИМЕНЕНИЯ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА "О ПРОТИВОДЕЙСТВИИ ЛЕГАЛИЗАЦИИ (ОТМЫВАНИЮ) ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ПРЕСТУПНЫМ ПУТЕМ, И ФИНАНСИРОВАНИЮ ТЕРРОРИЗМА" И ПРИНЯТЫХ В СООТВЕТСТВИИ С НИМ НОРМАТИВНЫХ АКТОВ БАНКА РОССИИ" - http://mvf.klerk.ru/rass/r209_07.htm

Вспомнить все - МИНИСТЕРСТВО ТОРГОВЛИ СССР ПРИКАЗ от 6 февраля 1991 г. N 9 ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ТИПОВЫХ ПРАВИЛ КОМИССИОННОЙ ТОРГОВЛИ ТРАНСПОРТНЫМИ СРЕДСТВАМИ, СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ТЕХНИКОЙ И ЗАПАСНЫМИ ЧАСТЯМИ К НИМ

Письмо МФ от 03.09.09 N 03-11-09/298 / О налогообложении доходов индивидуального предпринимателя при получении в дар недвижимого имущества от другого физического лица (индивидуального предпринимателя) / "...если физическое лицо - даритель является членом семьи или близким родственником в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации по отношению к одариваемому физическому лицу, то такой доход в виде недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц"

ОС и их продажа. Письмо МФ от 02.09.09 N 03-03-06/1/562 / По вопросу о порядке учета в целях налогообложения прибыли убытков от продажи амортизируемого имущества в случае, когда остаточная стоимость такого имущества превышает выручку от его реализации - "...убыток, полученный в связи с тем, что остаточная стоимость реализуемого амортизируемого имущества превышает доход от его реализации, включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации"

16 сентября Мосгордума приняла Закон "О внесении изменений в статью 2 Закона города Москвы от 24 ноября 2004 года №74 "О земельном налоге" (документ не опубликован!). Законопроектом снижается ставка земельного налога в отношении земельных участков, занятых спортивными объектами: вместо 0,3% от кадастровой стоимости участка - в размере 0,1%.

Специалисты ФНС разъяснили порядок налогового учета расходов, которые связаны с утилизацией товаров с истекшим сроком годности. Инспекторы посчитали, что такие расходы могут быть учтены при формировании налоговой базы по налогу на прибыль только в том случае, если есть результаты экспертизы органов госнадзора, которые оформлены в виде заключения (письмо ФНС РФ от 16.07.2009 N 3-2-09/139), сообщает журнал "Главбух".

Финансисты напомнили, что если продавец товаров и грузоотправитель - одно и то же лицо, то в данной строке счета-фактуры пишется "он же" / Указание же в данной строке полного или сокращенного наименования грузоотправителя в соответствии с учредительными документами и его почтового адреса, по нашему мнению, не является основанием для признания счета-фактуры составленным с нарушением установленного порядка, говорится в письме от 01.09.09 № 03-07-09/44.

При строительстве подрядным способом с совмещением функции заказчика и инвестора / Письмом от 03.09.09 № 03-03-06/1/568 Минфин разъяснил, что вознаграждение, полученное заказчиком по результатам строительства, признается в целях налогообложения прибыли доходом и подлежит обложению налогом на прибыль организаций.

С начала 2009 г. в ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" 4-мя законами внесены изменения, причем последним ФЗ №73 от 28 апреля 2009 г (вступил в силу 5 июня) внесены самые значительные изменения / В настоящий момент на директора компании возлагается субсидиарная ответственность по долгам должника (компании, которую он возглавляет) в том случае, если он не обратился в суд за признанием должника банкротом, хотя последний не мог удовлетворить одномоментно все предъявленные к нему требований кредиторов, либо мог их погасить, но только продав имущество без которого деятельность должника будет парализована, либо невозможна вовсе. Директор также будет отвечать по долгам организации и если он не вел бухгалтерский учет, который по мнению Минфина должны вести все компании в том числе и применяющие УСН. Введено понятие контролирующего должника лица, которым может быть признан и собственник компании, причем это лицо также отвечает по долгам организации. Необходимо отметить, что новый закон предполагает фактически ответственность без вины такого лица (вводиться презумпция вины). Необходимо специально обратить внимание что кредитор может по сути по своему выбору предъявить претензии в собственнику компании, который не только является таковым на момент взыскания, но и являлся им в течении 2-х лет до признания компании банкротом. Т.е. даже продав компанию, собственник не может чувствовать себя в безопасности. Также расширяются сроки обжалования сделок должника по правилам установленными ФЗ №73 до трех лет (специальные основания обжалования сделок). Вводятся также иные изменения позволяющие кредиторам в большей мере защитить свои права и взыскать задолженность. Совершенно очевидно, что наше государство, в лице как минимум налоговых органов обязательно воспользуется этими нововведениями (которые и для них в том числе созданы) и постарается взыскивать обязательные платежи в директоров/собствен ков должника.

Ликвидация и аттестация. Письмо Минфина РФ от 27 августа 2009 № 03-03-06/1/550 / Если организация создается на базе ликвидируемой компании и при этом не является ее правопреемником, то она не может "наследовать" результаты аттестации рабочих мест с вредными условиями труда, которую в прошлом проводила ликвидируемая компания. Аттестацию нужно провести заново. Только при соблюдении данного условия вновь созданная организация сможет учитывать в расходах затраты на выдачу молока и средств индивидуальной защиты работникам, занятым на работах с вредными условиями труда. Если на предприятии есть работы с вредными или опасными условиями труда, то работодатель обязан за свой счет обеспечить соответствующих работников средствами индивидуальной защиты и лечебно-профилактическим питанием (молоком). Эти условия прописаны в статьях 212 и 222 Трудового кодекса. При этом затраты на покупку защитных средств и спецпитания можно списать в расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль (пп. 3 п. 1 ст. 254 и п. 4 ст. 255 НК РФ). Выявить рабочие места с вредными и опасными условиями труда поможет аттестация, порядок проведения которой утвержден приказом Минздравсоцразвития от 31.08.07 № 569. В пункте 7 данного документа сказано о том, что вновь организованные рабочие места аттестуются после ввода их в эксплуатацию.В Минфине рассуждают следующим образом: если организация не является правопреемником по обязательствам ликвидированного юридического лица, то она может рассматриваться в качестве вновь созданного юридического лица. Таким образом, на нее распространяются положения пункта 7 порядка аттестации рабочих мест - аттестацию нужно проводить заново, по мере создания и ввода в эксплуатацию рабочих мест. И только после того как в результате аттестации будут выявлены рабочие места с вредными условиями труда, затраты на приобретение средств защиты и лечебного питания можно относить на расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Рассмотрен порядок перехода к саморегулированию в области строительства / В течение переходного периода от лицензирования к саморегулированию, до 01.01.2010, предпринимательскую деятельность в области строительства можно осуществлять по выбору как на основании лицензии, так и на основании выданного саморегулируемой организацией свидетельства о допуске к определенному виду работ. Форма свидетельства о допуске утверждается органом надзора за СРО. До официального утверждения она устанавливается саморегулируемой организацией самостоятельно. После установления указанных форм замены ранее выданных документов не потребуется. (Письма Минэкономразвития РФ от 21.07.2009 № Д05-3566, Д05-3567)

ЗАНИМАТЕЛЬНО! Новый бланк отчетности перед Роспатентом / До 25.01.2010 организации, использующие интеллектуальную собственность (кроме субъектов малого предпринимательства), должны отчитаться перед Роспатентом за 2009 год по новой форме № 4-НТ (перечень). Указанный бланк утвержден приказом Росстата от 25.08.2009 № 183.Основанием для заполнения отчета по форме № 4-НТ (перечень) являются данные первичного учета по интеллектуальной собственности (журнал регистрации заявок на изобретения, полезные модели и промышленные образцы; журнал регистрации использованных изобретений, полезных моделей, промышленных образцов; график подготовки, разработки и проверки изобретений, полезных моделей; акт об использовании промышленного образца и пр.). В отчет включаются данные об использовании в отчетном году интеллектуальной собственности в течение всего срока действия охранных документов (патента, свидетельства о регистрации).При наличии у компании обособленных подразделений форма № 4-НТ (перечень) заполняется как по каждому обособленному подразделению, так и по организации без этих подразделений.


18

Постановление Правительства РФ от 10 сентября 2009 г. N 720 "Об утверждении технического регламента о безопасности колесных транспортных средств" / Установлены требования к безопасности колесных транспортных средств при их выпуске в обращение и эксплуатации на территории России. Так, запрещена установка на транспортные средства категорий М1 (легковые автомобили) и N1 (легкие грузовые автомобили), а также G (внедорожники) жестких, крепящихся к бамперу конструкций. Речь идет о так называемых "кенгурятниках", которые крепятся к бамперу для защиты автомобиля. Данное ограничение не распространяется на металлические решетки массой менее 0,5 кг, предназначенные для защиты фар. Интерфейс, а также информационные и предупреждающие надписи на транспортном средстве должны быть на русском языке. Это требование будет применяться для новых моделей машин со дня вступления техрегламента в силу, а для уже выпускающихся - с 2013 г. Конструкция транспортных средств, используемых для перевозки пассажиров, специальных и опасных грузов, должна обеспечивать возможность оснащения аппаратурой спутниковой навигации ГЛОНАСС или ГЛОНАСС/GPS. Их виды Правительство РФ установит отдельно. Предусмотрен запрет на использование в составе кондиционеров, а также холодильного оборудования автомобилей озоноразрушающих веществ и материалов. Запрещено ездить с трещинами на ветровом стекле или с цветной пленкой шире 14 см. Государственные номера нельзя закрывать оргстеклом и другими материалами, а также просверливать в них дополнительные дырки, даже если они не совпадают с местами для креплений на автомобиле. В таких случаях придется использовать переходные конструкции. Отсутствуют ограничения по ввозу и эксплуатации праворульных автомобилей. Наконец, будет разрешена эксплуатация только тех иномарок, чьи производители имеют в России свои официальные представительства. Если они закрываются, прекращается и действие документов, удостоверяющих соответствие автомобилей техрегламенту. Техрегламент не распространяется на автомобили, имеющие максимальную скорость не более 25 км/ч, временно ввозимые в Россию, предназначенные для участия в спортивных соревнованиях, ретро-авто (старше 30 лет), а также машины дипломатических и консульских представительств. Техрегламент вступает в силу по истечении 12 месяцев со дня его официального опубликования.

Изменены формы статистической отчетности / Небольшие изменения внесены, в частности, в годовую форму отчетности № 1 "Основные сведения о деятельности организации", представляемую всеми юридическими лицами, кроме субъектов малого предпринимательства, бюджетных, страховых и кредитных организаций. Приказ вступил в силу 28.07.2009, но пока не опубликован. В новой редакции годовые формы нужно будет представлять с отчета за 2009 год. (Приказ Росстата РФ от 28.07.2009 № 153)

Пресса пишет: как правильно считать сверхурочные (Минздравсоцразвития 31.08.09 №22-2-3363 - "УНП" №34, стр.4); ОПАСНОСТЬ СМЕШАННОГО ДОГОВОРА ПРИ ПЕРЕДАЧЕ НЕИСКЛЮЧИТЕЛЬНЫХ ПРАВ (т. е. когда в договоре предусмотрены не только платеж за права, но и другие платежи, УФНС считает, что в этом случае на все надо "крутить" НДС!!!)) - письмо УФНС по Москве от 10.03.09 №16-15/020629).

Обособка. Обязанность составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж возложена на налогоплательщиков НДС. Обособленные подразделения организаций налогоплательщиками НДС не являются. Поэтому в случае если товары реализуются организациями через свои подразделения, то счета-фактуры могут выписываться покупателям этими подразделениями только от имени организации. При этом при заполнении счетов-фактур, в том числе по работам (услугам), реализованным организацией через свои подразделения, в строке 2б "ИНН/КПП продавца" указывается КПП соответствующего структурного подразделения. Соответственно, при приобретении товаров через структурные подразделения в строке 6б "ИНН/КПП покупателя" счета-фактуры - КПП соответствующего структурного подразделения. Такие разъяснения представил Минфин РФ в своем письме № 03-07-09/43 от 01.09.2009.

Товары приобретены за счет средств федерального бюджета / Если товары приобретаются за счет средств федерального бюджета, суммы НДС оплачиваются за счет этих средств. Поэтому предъявление НДС к вычету, то есть возмещению из бюджета указанных сумм, неправомерно. (Письмо Минфина РФ от 31.08.2009 № 03-07-14/91)

Агенту. ПИСЬМО Минфина РФ от 26.08.2009 № 03-04-05-01/661 / Порядок и сроки возврата плательщику сумм излишне удержанного агентом налога не регламентированы НК РФ.

Вычеты НДФЛ. ПИСЬМО Минфина РФ от 14.08.2009 № 03-04-05-01/634 / Право на имущественный вычет должен подтвердить налоговый орган.

Помощь. ПИСЬМО Минфина РФ от 27.08.2009 № 03-03-06/1/549 / Материальная помощь к отпуску, выплачиваемая работникам, не облагается ЕСН.

Командировки. ПИСЬМО Минфина РФ от 02.09.2009 № 03-03-06/1/560 / Затраты на командировки работников в дочерние и зависимые организации для решения производственных вопросов учитываются при расчете налога на прибыль.

Вывеска. ПИСЬМО Минфина РФ от 21.08.2009 № 03-03-06/2/158 / Для амортизации рекламной вывески нужно наличие акта-приемки работ по размещению объекта и ввода его в эксплуатацию.

Проценты. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Западно-Сибирского округа от 19.08.2009 № Ф04-4978/2009(12936-А46-37) / Проценты по кредиту, не использованному по целевому назначению, могут учитываться при исчислении базы по налогу на прибыль.

Интернет и реклама. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Западно-Сибирского округа от 24.09.2009 № Ф04-4764/2009(12410-А27-49) / Расходы на рекламу в Интернете компания вправе учесть в целях расчета налога на прибыль, даже если налоговый орган укажет на невозможность идентификации мест размещения рекламы в сети.

СПОРНЫЕ ВОПРОСЫ СТРАХОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ - читаем - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8047

"УНП" № 34, 15 сентября - 21 сентября 2009 г. - новости: Большинство ООО пока не перерегистрировали свои уставы / Почему компании выбирают "упрощенку" и почему от нее отказываются / Новая арбитражная практика. Вычет по НДФЛ можно предоставить и без справки с предыдущего места работы / Какой объект на "упрощенке" выгоднее, зависит от расходов / Идеальный документ. Заявление о переходе на "упрощенку" удобнее подать по форме № 26.2-1 / Еще способы экономии за счет спецрежима / Сумму возмещения морального вреда можно включить в расходы / Производственный характер обеда в ресторане подтвердит отчет о встрече / При списании расходов на медстраховки учитывают весь фонд оплаты труда / Часто задаваемые вопросы. Как влияет на налоги договорная неустойка / Как я отсудила у банка деньги, которые выдали мошеннику по моей сберкнижке / Что вам подходит больше: "упрощенка" или общая система / Чем, кроме расчета налогов, упрощенная система реально легче общей / Как при "упрощенке" удерживают клиентов, которым важны вычеты по НДС / Какими должны быть показатели компании, чтобы без сомнений применять "упрощенку" / Есть способы удержать доходы на уровне 45 млн рублей, чтобы перейти на "упрощенку" / Переход на "упрощенку" через реорганизацию позволяет сэкономить / Можно ускорить списание расходов, если купить актив до перехода на "упрощенку" / Как чаще всего снижают налоги с помощью "упрощенки" / Стало ясно, как оплачивать сверхурочные при суммированном учете / Налоговики согласились на сохранение регрессии по ЕСН при реорганизации компании / Совместные проверки налоговой и милиции будут проходить по-новому / "Уточненку" за подразделение, у которого закрыт счет, подают по месту учета компании / "…Что возразить ИФНС на требование включить зарплату в стоимость стройки?.." / Оборудование для перепродажи налогом на имущество не облагается / Иногда поставить новое подразделение на учет можно без заявления

Московская вкладка - "УНП" № 34, 15 сентября - 21 сентября 2009 г. - анонс: В столичном УФНС рассказали про учет компьютерных программ / Столичные налоговики стали терпимее к расходам на сотовую связь / Компания отстояла вычеты НДС по рекламе чужих товаров / В Подмосковье реорганизуют две налоговые инспекции / В Москве, возможно, снизят ставки по "упрощенке" до 10 процентов / Портрет инспекции. ИФНС № 26 по ЮАО г. Москвы: доначисляет меньше других, но заставляет повышать оклады / Милиция заменила налоговые проверки на "оперативно-розыскные мероприятия" / Скидка без изменения цены товара не требует уточнять вычеты по НДС / Оплата сотовой связи директора через подотчетников НДФЛ не облагается / Расходы на лицензию налоговики по-прежнему требуют распределять / Даже при ошибках в командировочном удостоверении суточные освобождены от НДФЛ и ЕСН / Есть возможность отстоять расходы на чайную комнату

Приложение "Официальные документы" - "УНП" № 34, 15 сентября - 21 сентября 2009 г.:

Минфин не против учета убытка от досрочного погашения векселя / Письмо Минфина России от 31.08.09 № 03-03-06/1/559 / <О признании убытка от продажи векселя> / Убыток в виде разницы между номиналом векселя и суммой платежа по нему компания может учесть в расходах.

Стало ясно, как оплачивать "сверхурочные" при суммированном учете / Письмо Минздравсоцразвития России от 31.08.09 № 22-2-3363 / <Об оплате сверхурочной работы при суммированном учете рабочего времени> / Сверхурочные работы при суммированном учете необходимо оплачивать по итогам учетного периода, установленного в компании, например, месяца.

Налоговики согласились на сохранение регрессии по ЕСН при реорганизации компании / Письмо ФНС России от 03.09.09 № 3-6-03/356 / "О применении регрессивной шкалы ставок ЕСН" / Если компания реорганизована в форме преобразования, она вправе при расчете ЕСН учитывать вознаграждения работникам, которые она выплатила до реорганизации.

"Уточненки" по ЕСН после перехода на централизованную уплату налога следует подавать по местонахождению компании / Письмо ФНС России от 03.09.09 № 3-6-02/355 "О представлении заключения по обращению" / Если компания закрыла банковский счет филиала, который платил ЕСН самостоятельно, то "уточненки" по произведенным таким подразделениям платежам следует подавать в инспекцию по месту нахождения головного офиса.

Если авансовый НДС к вычету не заявили, то и восстанавливать его нет необходимости / Письмо ФНС России от 20.08.09 № 3-1-11/651 / "О применении положений Федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ" / Принять "авансовый" НДС к вычету - это право, а не обязанность компании. Поэтому если покупатель при перечислении предоплаты налог к вычету не заявил, то положения о необходимости восстановить НДС в период отгрузки для него не действуют.

Расходы на ГСМ подтвердит собственный бланк путевого листа / Письмо Минфина России от 25.08.09 № 03-03-06/2/161 / <О применении самостоятельно разработанных бланков путевых листов> / Компания может подтвердить свои затраты на бензин путевыми листами по самостоятельно разработанному образцу. Главное, чтобы в них содержались все необходимые реквизиты.

Расходы на такси в командировке необходимо обосновать и подтвердить документально / Письмо Минфина России от 27.08.09 № 03-03-06/2/162 <Об учете расходов на такси командированному сотруднику> / Компания, направившая сотрудника в командировку, может учесть в расходах затраты на его поездки на такси. При условии, что такие расходы будут документально подтверждены и обоснованны.

Средства, полученные от центра занятости за создание рабочих мест, являются доходом работодателя / Письмо ФНС России от 20.08.09 № 3-2-13/185 / "О налогообложении средств, полученных организациями от Центра занятости" / Если компания заключила с центром занятости договор на создание дополнительных рабочих мест, то сумма компенсации, которую получил по нему работодатель, является его доходом и входит в налоговую базу по прибыли.

При постановке автомобиля на учет в другом субъекте транспортный налог уплачивается по прежнему месту учета / Письмо Минфина России от 27.08.09 № 03-05-05-04/11 <О порядке уплаты транспортного налога> / Если автомобиль снят с учета и в этом же месяце поставлен на учет, но уже в другом регионе, транспортный налог за него необходимо уплатить по прежнему месту учета, по состоянию на 1 число месяца.

Без документов, подтверждающих стоимость имущественного взноса в уставный капитал, его нельзя учесть при расчете налога / Письмо Минфина России от 31.08.09 № 03-03-06/1/556 <Об учете стоимости имущественного вклада в уставный капитал> / Если участник ООО внес в уставный капитал имущество, а документов, подтверждающих расходы участника на его приобретение нет, то стоимость имущества нельзя будет учесть при расчете налога на прибыль.

Расходы на покупку и раздачу призов уменьшают единый налог / Письмо Минфина России от 13.08.09 № 03-11-06/2/154 / <Об учете расходов на выдачу призов> / Если компания на "упрощенке" при выполнении своих обязательств по договору закупает призы и раздает их участникам конкурсов, которые она организовала, то такие затраты она вправе учесть в составе материальных расходов при расчете единого налога.

Чай и кофе - повод для претензий со стороны налоговиков - ищите по адресу - http://www.pravcons.ru/publ16-09-2009-3.php

ЗА КАКИЕ ДНИ ПОЛОЖЕНА КОМПЕНСАЦИЯ ЗА ОТПУСК ПРИ УВОЛЬНЕНИИ - http://www.pravcons.ru/publ09-09-2009-5.php

Возвратный лизинг: проблемы с налогами - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8041

Ушла на базу! ОФОРМЛЕНИЕ ЦЕННИКОВ - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8043


15

Специалисты Минфина РФ отмечает, что порядок применения НДС в отношении услуг по передаче прав на использование программного обеспечения для ЭВМ на основании лицензионного договора, заключенного между российской и иностранной организацией до 1 января 2008 г., зависит от момента фактического оказания таких услуг. Так, в случае фактического использования российской организацией прав по указанному договору в 2007 году данные операции подлежат налогообложению и на основании положений статьи 161 НК РФ российская организация, приобретающая у иностранной организации такие услуги, обязана в качестве налогового агента исчислить НДС и уплатить соответствующую сумму этого налога в российский бюджет. При использовании таких прав в 2008 году к данным операциям применяется освобождение от налогообложения, предусмотренное пунктом 1 статьи 1 Федерального закона от 19 июля 2007 г. N 195-ФЗ, и поэтому российская организация обязанности налогового агента исполнять не должна. По правам, переданным в 2007 году и использованным как в 2007 году, так и в 2008 году, НДС уплачивается только в части стоимости услуг по передаче прав, оказанных в 2007 году. Такие разъяснения представил Минфин РФ в своем письме № 03-07-08/192 от 01.09.2009.

По мнению финансового ведомства, путевой лист может являться документом подтверждающим расходы, если он содержит обязательные реквизиты, утвержденные приказом Минтранса РФ от 18.09.2008 № 152 "Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов". (Письмо Минфина РФ от 25.08.2009 № 03-03-06/2/161)

Сведения о травматизме на производстве и профессиональных заболеваниях с отчета за 2009 год должны предоставляться по новой форме / Обязательно должен быть заполнен раздел "Справочно". Ранее в нем отражались только данные о среднесписочной численности работающих (из них женщин) за отчетный год. Теперь должны отражаться и данные о наличии на предприятии здравпункта, врачебного кабинета, медико-санитарной части и т. п. (Приказ Росстата РФ от 07.08.2009 № 163)

Совет директоров Банка России принял решение о снижении с 15 сентября 2009г. ставки рефинансирования с 10,75% до 10,5% годовых, говорится в сообщении ЦБ РФ.

Организация, вправе представлять сведения по форме 2-НДФЛ на работников ОБОСОБЛЕННОГО подразделения по месту постановки на учет головной организации или по месту постановки на учет подразделения (УФНС по Москве 10.04.09 №20-15/3/034845@ или Минфин 03.12.08 №03-04-07-01/244).

О невозможности заключения трудового договора в случае, когда руководитель организации является ее единственным участником / Письмо МЗСР от 18.08.09 N 22-2-3199 / "В основе данной нормы лежит невозможность заключения трудового договора с самим собой, поскольку иных участников (членов, учредителей) у организации просто нет. Единственный участник общества в данной ситуации должен своим решением возложить на себя функции единоличного исполнительного органа - директора, генерального директора, президента и т.д."

Письмо МФ от 07.09.09 N 03-04-07-02/13 / Об отсутствии оснований для налогообложения ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование выплат в пользу руководителя, являющегося единственным учредителем организации / "В случае отсутствия вышеуказанных договоров, в том числе трудового договора, между физическим лицом как руководителем организации и организацией в лице этого же физического лица как ее единственного учредителя считаем, что на основании п. 1 ст. 236 Кодекса объект для исчисления ЕСН не возникает"

Cчет-фактура с исправлениями действителен и без подписи руководства / Чиновники необоснованно считают, что исправленный счет-фактуру должен подписывать именно руководитель компании - контрагента. Такое требование внесено в Правила, утвержденные Правительством России, но оно противоречит статье 169 НК России. Там закреплена возможность оформления приказа или доверенности на право подписи. Счет-фактура утвержден на основании подобной доверенности. Проверяющие необоснованно отказали в вычете. К данному выводу пришел ФАС Восточно-Сибирского округа (постановление от 12.08.2009 А33-15221/2008). Суд отменяет и другие неправомерные предписания, связанные с корректировкой счетов-фактур. Источник "Главбух"

ФНС перечислила основания для применения вычетов НДС / Налоговые вычеты по НДС, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Вычет производится после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов (пункт 1 статьи 172 НК РФ). ФНС России в письме от 23.07.2009 № 3?1?11/531 рассказала, как применять эти нормы. По мнению ФНС России, для предъявления сумм налога к вычету необходимо выполнение следующих условий: товары (работы, услуги), имущественные права приобретены налогоплательщиком НДС для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения по НДС; принятие к учету приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также наличие соответствующих первичных документов, подтверждающих принятие их к учету; наличие счетов-фактур по приобретенным у налогоплательщиков НДС, состоящих на учете в налоговых органах РФ, товарам (работам, услугам), имущественным правам; наличие расчетных документов, подтверждающих фактическую уплату налогоплательщиком сумм налога, уплаченных им при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Источник РНК

Минфин разъяснил запрос относительно налогообложения доходов в виде процентов швейцарской компании по договору, подписанному с российским банком о привлечении денежных средств на условиях неснижаемого остатка представителем швейцарской компании - налоговым резидентом РФ / Письмом Минфина России от 29.04.09 № 03-08-05/1 разъяснено, что налоговый агент не обязан исчислять и удерживать налог на прибыль с доходов иностранной компании, если он уведомлен, что выплачиваемый доход относится к постоянному представительству этой компании в РФ; у него имеется нотариально заверенная копия свидетельства о ее постановке на учет в инспекциях, оформленная не ранее предшествующего налогового периода.

Письмом ФНС России от 21.08.09 № ШТ-17-2/161 дан перечень документов, прилагаемых к заявлению о регистрации контрольно-кассовой техники / Итак, для регистрации контрольно-кассовой техники требуются: заявление о регистрации ККТ; паспорт ККТ, подлежащий регистрации; договор о технической поддержке, заключенный пользователем и поставщиком (центром технического обслуживания) ККТ. Требование о представлении дополнительных документов (в том числе договора аренды помещения или свидетельства о праве собственности на помещение) является неправомерным.

Как учесть скидки и премии, предоставленные по договору об оказании услуг / Скидки (премии), предоставленные по договорам на оказание услуг (выполнение работ), можно включить в налоговую базу в составе внереализационных расходов, но при условии, что их предоставление экономически обоснованно, документально подтверждено и направлено на получение дохода (подп. 20 п. 1 ст. 265, п. 1 ст. 252 НК РФ). Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 02.09.2009 г. № 03-03-06/1/566. Следует отметить, что ранее такое право предоставлялось только в отношении скидок по договору купли-продажи товаров. Источник "Главбух"

Минфин рассмотрел запрос относительно налогообложения НДФЛ доходов физлица - резидента РФ от продажи кипрской компании доли в уставном капитале российского ООО в случае получения денежных средств в одном налоговом периоде и оформления перехода права на указанную долю в следующем налоговом периоде. Как разъяснено письмом от 20.07.09 № 03-08-05, в таком случае физическое лицо обязано представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по НДФЛ за налоговый период, в котором были получены денежные средства по договору купли-продажи в качестве предварительной оплаты доли в уставном капитале российского общества с ограниченной ответственностью в срок не позднее 30 апреля года, следующего за этим налоговым периодом. Также налогоплательщик вправе уменьшить размер налоговой базы по НДФЛ, облагаемой по ставке 13%, за налоговый период, в котором был получен данный доход, на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

ФНС РФ представила новую версию программы проверки файлов на соответствие форматам представления в электронном виде налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности "Tester"( 2.16 от 02.09.2009) - http://www.nalog.ru/index.php?topic=no_software

Минфин РФ поясняет - для автотранспортного предприятия. Следует ли высчитывать стоимость дизтоплива, находящегося в баках автомобилей, при заправке его в последний день месяца и относить его на остатки незавершенного производства. В письме № 03-03-06/1/557 от 31.08.2009 отмечается, что налогоплательщики, оказывающие услуги, вправе относить сумму прямых расходов (в том числе на дизтопливо), осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства.

Москва - ЦАО и др. - если у Вас работает более 100 человек / О квотировании рабочих мест / 10 сентября 2009 г./ Не первый год в столице действует Закон города Москвы от 22 декабря 2004г. № 90 "О квотировании рабочих мест" законодательно обязывающий работодателей принимать на работу граждан, особо нуждающихся в социальной защите. Однако, с мая 2009 года вступил в силу Закон города Москвы № 4 от 8 апреля 2009 года "О внесении изменений в Закон города Москвы от 22 декабря 2004г. № 90 "О квотировании рабочих мест". В соответствии с ним все работодатели, осуществляющие свою деятельность на территории г. Москвы, у которых среднесписочная численность работников составляет более 100 человек, в счет установленной квоты, которая составляет 4% от среднесписочной численности работников, обязаны трудоустроить 2% инвалидов и 2% молодежи. Квотирование рабочих мест осуществляется для инвалидов, признанных таковыми федеральными учреждениями медико-социальной экспертизы, в порядке и на условиях установленных Правительством Российской Федерации, и молодежи следующих категорий: несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет, лица из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей в возрасте до 23 лет, выпускники учреждений начального и среднего профессионального образования в возрасте от 18 до 24 лет, высшего профессионального образования в возрасте от 21 года до 26 лет, ищущие работу впервые. Выполнение квоты для приема на работу инвалида считается трудоустройство инвалида, подтвержденное заключением трудового договора, действие которого в текущем месяце составило не менее 15 дней. В отношении молодежи выполнением квоты считается как трудоустройство, подтвержденное заключением трудового договора, так и уплата ежемесячно в бюджет города Москвы компенсационной стоимости квотируемого рабочего места в размере прожиточного минимума для трудоспособного населения, определенного в г. Москве, на день уплаты. Невыполнение работодателем условий Закона города Москвы № 90 влечет наложение административных штрафов на юридических в размере пятисот минимальных размеров оплаты труда, на должностных лиц - в размере пятидесяти минимальных размеров оплаты труда. Законом о квотировании, так же, предусмотрена экономическая поддержка из бюджета города Москвы работодателей, осуществляющих мероприятия по созданию, сохранению (модернизации) рабочих мест для инвалидов, созданию рабочих мест для молодежи, обеспечению беспрепятственного доступа инвалидов к рабочим местам и инфраструктуре организаций в порядке, установленном Правительством Москвы. Необходимые разъяснения для работодателей Центрального административного округа можно получить в территориальном отделе квотирования рабочих мест ЦАО (Шелепихинское шоссе, д.17, корп.1 тел.707-2332, 707-2592, 707-2493). При этом надо помнить: "Работодатели представляют в Центр квотирования ежеквартально до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, сведения о выполнении установленной квоты по форме N 1-квотирование, утвержденной уполномоченным органом исполнительной власти города Москвы, координирующим работу по квотированию рабочих мест, и согласованной с Мосгорстатом".

Подтверждение соответствия. Приказ Министерства промышленности и торговли РФ от 22 июля 2009 г. N 665 "Об утверждении форм аттестатов аккредитации" / Утверждены формы аттестатов аккредитации органа по сертификации и испытательной лаборатории (центра), выполняющих работы по подтверждению соответствия. Аккредитация проводится в целях подтверждения компетентности данных органов и лабораторий (центров), обеспечения доверия к их деятельности со стороны изготовителей, продавцов и приобретателей. Аттестат выдается на 5 лет. Также установлены формы приложений к аттестатам. В них указывается область аккредитации. Приведены рекомендации по заполнению форм аттестатов. Бланки аттестатов являются защищенной полиграфической продукцией уровня "В".

Организация оплатила товар векселями, и спустя два года после того, как данные векселя были погашены, заявила о праве на вычет. ИФНС отказала организации в вычете НДС, считая, что данные суммы должны предъявляться в том периоде, в котором были приобретены товары. Но, по мнению суда, применение налоговых вычетов возможно не ранее несения расходов по оплате этих векселей. В связи с этим суд признал, что организация правомерно заявила суммы НДС к вычету в более позднем периоде. (Определение ВАС РФ от 27.08.2009 № ВАС-10522/09)

Затраты организации на распространение товаров включаются в базу по налогу на прибыль, но только в том случае, если они непосредственно связаны с привлечением большего числа клиентов, и сохранением имеющихся. И такие расходы должны быть экономически оправданы и документально подтверждены. Если эти требования выполняются, расходы в виде стоимости подарков клиентам могут учитываться при определении базы по налогу на прибыль. (Письмо Минфина РФ от 31.08.2009 № 03-03-06/1/555)

АКЦИОНЕРКАМ! Приказ Федеральной службы по финансовым рынкам от 9 июля 2009 г. N 09-26/пз-н "Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной службой по финансовым рынкам государственной функции по осуществлению государственного контроля за приобретением акций открытых акционерных обществ" / Регламентирована процедура рассмотрения ФСФР России и ее территориальными органами документов, связанных с приобретением более 30% акций ОАО. Речь идет о следующих документах: добровольное предложение о приобретении акций; обязательное предложение о приобретении акций лицом, уже владеющим более 30% акций; отчет об итогах принятия указанных предложений; изменения в предложения; уведомление лица, владеющего более 95% акций ОАО, о праве остальных акционеров требовать от него выкупа оставшейся части акций; само требование акционеров о таком выкупе. Документы в отношении эмитентов, регистрирующим органом для которых является ФСФР России, а также в отношении кредитных организаций рассматриваются самой Службой. В отношении остальных эмитентов документы изучают территориальные органы ФСФР России. Документы представляются лично либо направляются по почте заказным письмом или иным регистрируемым почтовым отправлением. Поступившие документы проверяются на предмет их соответствия Закону об АО. Общий срок рассмотрения документов - 15 дней с даты их представления. Если до истечения этого срока Служба не направит уведомления о приведении представленных документов в соответствие с Законом об АО, они передаются в АО лицом, их представившим.


11

За какие дни положена компенсация за отпуск при увольнении / При выплате компенсации за неиспользованный отпуск из расчета месяцев, за которые она положена, необходимо исключить, в частности, период отпусков за свой счет свыше 14 дней и по уходу за ребенком (ст. 121 Трудового кодекса). Но непонятно, по какому алгоритму это делать. На практике существует два варианта расчета. Допустим, сотрудник был принят на работу 12 января 2009 года, а 5 октября увольняется по собственному желанию. За время работы он дважды брал отпуск за свой счет: с 13 по 27 апреля (15 календарных дней) и с 17 по 31 августа (15 календарных дней). Требуется определить количество полных отработанных месяцев в рабочем году, за которые положена компенсация. Вариант № 1: определить общий стаж работы и только потом исключить из него дни отпуска. Сотрудник принят на работу 12 января, поэтому его первый полный рабочий месяц длился до 11 февраля, следующий - с 12 февраля по 11 марта и т. д. До увольнения он отработал 8 месяцев и 24 дня. Из этого времени исключают дни отпуска за свой счет свыше 14 дней. Сотрудник брал 30 дней такого отпуска, поэтому из стажа нужно вычесть 16 дней (30 - 14). Таким образом, стаж сотрудника составит 8 месяцев и 8 дней (24 - 16). С учетом округлений (меньше 15 дней отбрасываются, свыше - округляются до месяца) компенсация положена за 8 месяцев. Количество дней, за которые ее выплачивают, составит 18,67 дня (28 дн. : 12 мес. ? 8 мес.). Вариант № 2: исключить дни отпуска за свой счет в месяце этого отпуска. При таком подсчете может получиться больше месяцев, за которые положена компенсация. В апреле из подсчета отработанного периода исключают 1 день (15 - 14) и 15 дней - в августе. Таким образом, количество дней в этих месяцах будет больше половины, поэтому их округляют до целых месяцев. В итоге стаж составит 9 месяцев и компенсацию нужно выплатить за 21 день (28 дн. : 12 мес. ? 9 мес.). Как мы выяснили, в Минздравсоцразвития России считают, что правильнее использовать первый вариант расчета. Ведь в статье 121 Трудового кодекса сказано, что отпуск за свой счет свыше 14 дней исключается из отпускного стажа. А при втором способе расчета это требование не соблюдается. "УНП".

Налоговый орган счел неправомерным отнесение обществом на внереализационные расходы сумм убытков, уплаченных контрагенту за ненадлежащее исполнение своих обязательств по договору хранения (утрату переданного на хранение зерна), ссылаясь на то, что спорная сумма должна рассматриваться как оплата утраченного зерна, а не санкция за нарушение договорных или долговых обязательств и не расходами на возмещение причиненного ущерба. Обществу доначислен налог на прибыль, пени и штраф за его неуплату. Поскольку понесенные налогоплательщиком расходы совершены с целью возмещения причиненного ущерба в результате нарушения договорных обязательств, то на них распространяется действие ст. 15, 393 ГК РФ и подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА от 29.06.2009 № Ф04-3810/2009(9573-А46-37).

Утверждены новые формы статистического наблюдения / Приказ Росстата от 28.07.2009 N 153 "Об утверждении статистического инструментария для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий" / Приказ Росстата от 07.08.2009 N 163 "Об утверждении статистического инструментария для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью в сфере здравоохранения, травматизмом на производстве и естественным движением населения" / Росстат вводит новые формы отчетности за 2009 - 2010 гг. Выделим только те, отчитываться по которым будет большинство организаций. Так, согласно Приказу от 28.07.2009 N 153 все юридические лица (кроме субъектов малого предпринимательства, бюджетных, страховых и кредитных организаций) ежегодно до 1 апреля должны будут подавать форму N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации". Отдельная месячная форма (N 1-ИП), срок подачи которой не позднее 4-го числа после отчетного периода, установлена для индивидуальных предпринимателей, численность работающих у которых превышает 101 человека (включая партнеров, наемных работников и помогающих членов семьи). Кроме того, утверждены две квартальные формы: N 5-З "Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)" и N П-5 (м) "Основные сведения о деятельности организации". По ним должны отчитываться все юридические лица (кроме субъектов малого предпринимательства) не позднее 30-го числа после отчетного периода. В соответствии с Приказом Росстата от 07.08.2009 N 163 до 25 января, начиная с отчета за 2009 г., юридические лица (кроме микропредприятий) всех форм собственности, осуществляющие все виды экономической деятельности (кроме финансовой деятельности, государственного управления и обеспечения военной безопасности, социального страхования, образования, деятельности домашних хозяйств, деятельности экстерриториальных организаций), должны подавать годовую форму N 7-травматизм "Сведения о травматизме на производстве и профессиональных заболеваниях". Данная форма отражает информацию о пострадавших при несчастных случаях на производстве (на основании соответствующих актов), в том числе количество сотрудников, утративших трудоспособность на один рабочий день и более, а также смертельных исходов. Отдельной строкой выделены расходы на мероприятия по охране труда (по данным бухучета). Следует отметить, что подавать данную форму организации обязаны независимо от наличия в отчетном периоде несчастных случаев на производстве.

Возмещение работникам морального вреда не может учитываться в расходах организации - позиция Минфина России / Письмо Минфина России от 24.08.2009 N 03-03-06/2/159

Право на вычет НДС по рекламным услугам не зависит от наличия лицензионного соглашения на использование товарного знака / Постановление ФАС Московского округа от 18.08.2009 N КА-А40/6947-09

Газета "Учет. Налоги. Право" - № 33, 8-14 сентября 2009 года - анонс: Лучшая новость недели. ВАС решил: выставленный на "упрощенке" НДС доходом не является / Стало проще получить гарантию банка при отсрочке платежей за товар / ФНС считает невозможным ускоренное возмещение НДС / С 2010 года споров из-за подписи в счетах-фактурах станет меньше / ФНС считает, что подтвердить командировочные можно без приказа и служебного задания / Вычет по НДФЛ в сумме процентов по ипотеке можно получить досрочно / При переезде подразделения налоговики требуют закрыть его и создать новое / Если дохода на "вмененке" нет, можно сдавать "нулевые" декларации / Новая арбитражная практика. Если банк не менял проценты, хотя мог, ставку ЦБ для списания расходов берут на дату сделки / Новая арбитражная практика. Вознаграждение посреднику обоснованно, даже если налажен прямой контакт с поставщиком / Главная тема: ФНС изменила правила обращения со счетами-фактурами в у. е. / ФНС изменила правила обращения со счетами-фактурами в у. е. / Когда инспекторы не будут против счетов-фактур в валюте / ФНС больше не видит препятствий для учета отрицательных разниц по НДС / Как, по мнению налоговой службы, исправлять книгу продаж при изменении курса / Что, с позиции налоговиков, делать с книгой покупок при колебании валют / Чтобы при переезде бросить ненужные отделимые улучшения, можно оформить ликвидацию / Есть два способа вернуть долг за счет залога / На цифрах. За какие дни положена компенсация за отпуск при увольнении / С какого месяца амортизировать улучшенный актив / Идеальный документ. Заявление, которое позволит вернуть деньги за пособия / При расчете больничного учитывают только выплаты по трудовому договору / Можно отсрочить представление документов, затребованных инспекцией / Нестандартный цвет и форма счета-фактуры - не преграда вычетам по НДС / "Лучший способ для главбуха защитить себя - занять позицию честного исполнителя" / Связь с "финансовой прачечной" обернулась условным сроком / Что произошло с главбухами других клиентов "обнального" банка / Участники уголовного дела рассказали о том, почему все это случилось

Московская вкладка - "УНП" № 33, 8-14 сентября 2009 года - новости: Компании успешно оспаривают претензии налоговиков к ценам / Инспекторы собираются взыскивать с компаний чужую недоимку / С 1 сентября МРОТ в Москве повысился до 8700 рублей / Сама по себе аренда офиса не говорит о создании обособленного подразделения / Замена окон и полов относится к ремонту / Нет нарушения в том, что вернули деньги за товар, который возврату не подлежит / Достоверность юридического адреса подтвердит договор аренды / Если нет возражений в протоколе, это не означает, что компания согласна с нарушением / Наличие убытка не основание отказывать в вычетах по НДС

Вычет по НДФЛ в сумме процентов по ипотеке можно получить "досрочно" / Письмо Минфина России от 20.08.09 №N 03-04-05-01/650 / <О вычетах по НДФЛ> / Отказ налоговой в предоставлении имущественного вычета по НДФЛ в размере уплаченных по ипотечному кредиту процентов из-за того, что не выбран вычет по расходам на покупку жилья, неправомерен.

Подтвердить командировочные можно без приказа и служебного задания / Письмо ФНС России от 18.08.09 № 3-2-06/90 / "Об объеме документов, подтверждающих расходы на командировку" / Для подтверждения командировочных расходов компании необязательно оформлять приказ о направлении сотрудника в командировку и служебное задание. Их наличие и правила оформления остаются на усмотрение работодателя.

Оплата стоимости проезда для сотрудников облагается НДФЛ и ЕСН / Письмо Минфина России от 20.08.09 № 03-04-06-02/60 / <О порядке налогообложения сумм оплаты проезда работников> / Если компания оплатила сотрудникам проезд от места их жительства до места выполнения работы, и обратно, то такие выплаты не являются компенсацией, и с них требуется уплатить ЕСН и перечислить НДФЛ в бюджет.

Остаточная стоимость ОС определяется без учета месяца выбытия имущества / Письмо Минфина России от 19.08.09 № 03-03-06/1/537 / <Об определении остаточной стоимости основного средства> / Для расчета остаточной стоимости выбывающего имущества, амортизация по которому начисляется нелинейным методом, применяется число полных месяцев, прошедших со дня включения указанных объектов в соответствующую амортизационную группу до дня их исключения из состава этой группы. Поэтому месяц (независимо от даты), в котором амортизируемое имущество выбыло из состава амортизационной группы, при расчете остаточной стоимости не учитывается.

Матвыгода в виде экономии на процентах по жилищному кредиту НДФЛ не облагается / Письмо Минфина России от 19.08.09 № 03-04-06-01/217 / <О налогообложении доходов в виде материальной выгоды> / Гражданин имеет право не платить НДФЛ с материальной выгоды в виде процентов по беспроцентному целевому кредиту на покупку жилья, даже если имущественный вычет в сумме такого кредита он уже заявил и даже полностью выбрал.

При длительной командировке за границу зарплата облагается по ставке 30 процентов / Письмо Минфина России от 14.08.09 № 03-04-05-01/631 / <О налогообложении НДФЛ выплат работнику> / Зарплата сотруднику, направленному в командировку за границу, продолжительность более 183 дней, облагается НДФЛ по ставке 30 процентов. Поскольку в этом случае работник не признается налоговым резидентом РФ.

Рекламные вывески тоже необходимо амортизировать / Письмо Минфина России от 21.08.09 № 03-03-06/2/158 / <Об амортизации капитальных вложений в арендованное имущество> / Рекламные вывески, которые компания разместила на фасаде здания, следует амортизировать, если они отвечают условиям, необходимым для признания их основными средствами, у компании есть акты приемки работ по их размещению и вводу в эксплуатацию.

При отказе от исполнения договора стоимость оплаченных, но не оказанных услуг заказчик не вправе учесть в расходах / Письмо Минфина России от 04.08.09 № 03-03-06/2/149 <Об учете расходов при отказе от исполнения договора> / По мнению представителей Минфина, если компания отказывается от услуг, за которые она уже заплатила, то с момента отказа она не может учитывать оплаченные суммы в расходах при расчете налога на прибыль.

Переплату по прибыли можно зачесть в счет НДС / Письмо Минфина России от 18.08.09 № 03-02-07/1-401 / <О порядке зачета излишне уплаченного налога> / Минфин считает, что зачесть переплату по налогу на прибыль в счет платежей по НДС компания может только в части приходящейся на федеральный бюджет.

Капвложения по предварительному договору не уменьшают прибыль / Письмо Минфина России от 17.08.09 № 03-03-06/1/524 / <Об учете расходов по предварительному договору> / Если компания заключила предварительный договор аренды, и произвела в него капвложения до заключения основного соглашения, то такие затраты не включаются в состав расходов.

Вычет по НДФЛ уменьшает налоговую базу, а не сумму налога / Письмо Минфина России от 13.08.09 № 03-04-05-01/630 / <О порядке применения стандартного налогового вычета по НДФЛ> / Представители Минфина пояснили, что вычет по НДФЛ уменьшает налоговую базу, а не саму сумму налога. Также чиновники отметили, что Налоговый кодекс не предусматривает освобождение от налогообложения величины МРОТ.

Компенсация за причиненный моральный вред в расходах не учитывается / Письмо Минфина России от 24.08.09 № 03-03-06/2/159 / <Об учете затрат при возмещении морального вреда> / Если работодатель по решению суда должен выплатить работнику компенсацию за причинение морального вреда, то такие выплаты компания не сможет учесть при исчислении налога на прибыль.

Возмещение расходов арендодателю, не связанных с арендой офиса, арендатор учесть не вправе / Письмо Минфина России от 24.08.09 № 03-03-06/1/545 / <Об учете компенсации затрат арендодателя, уплачиваемой арендатором> / Если компания-арендатор помимо арендной платы возмещает арендодателю расходы по содержанию столовой, где питаются сотрудники арендатора, сумма такого возмещения при исчислении налога на прибыль не учитывается.

"Прощенный" долг нельзя признать в расходах / Письмо Минфина России от 21.08.09 № 03-03-06/1/541 / <О порядке учета расходов в виде дебиторской задолженности> / Если компания простила должнику часть долга, учесть эту сумму в расходах Минфин запрещает, так как они не являются обоснованными.

Стоимость услуг по переоценке имущества уменьшает прибыль / Письмо Минфина России от 24.08.09 № 03-03-06/1/546 / <О расходах по переоценке основных фондов> / Налогоплательщик, который воспользовался услугами специализированной компании по переоценке своего имущества, может учесть вознаграждение за эту операцию в составе расходов.

Амортизационная премия включается в расходы после окончания реконструкции / Письмо Минфина России от 21.08.09 № 03-03-06/1/540 / <О порядке учета расходов на капитальные вложения> / Амортизационная премия при реконструкции ОС признается в расходах того периода, на который приходится дата окончания таких работ. Подтвердить ее можно актом по форме ОС-3.

При изменении условий кредита лимит процентов рассчитывается на дату признания расходов / Письмо Минфина России от 08.07.09 № 03-03-06/1/450 / <О порядке учета расходов в виде процентов по договору займа> / При изменении размера процентов по договору займа на основании допсоглашения, заключенного в 2009 году (если возможность изменения ставки в договоре не установлена), рассчитывать предельную величину процентов, учитываемых в расходах по налогу на прибыль, нужно исходя из ставки рефинансирования, действующей на дату признания таких расходов.

Московские налоговики разъяснили, что при передаче арендодателю неотделимых улучшений арендуемого помещения, произведенных собственными силами или с привлечением подрядных организаций, арендатор обязан предъявить к оплате арендодателю соответствующую сумму НДС. При этом, как разъяснено письмом УФНС России по г. Москве от 12.03.09 № 16-15/021505, суммы НДС, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг), используемых при проведении капитального ремонта, подлежат вычету у арендатора.

Сумма единого социального налога (ЕСН) рассчитывается по каждому физическому лицу, а потом суммируется в целом по организации. Если в отношении выплат конкретным физическим лицам отрицательных начислений по единому социальному налогу, подлежащему уплате в федеральный бюджет, не образуется, то и в целом по организации отрицательных значений сумм данного налога также не образуется, разъяснил Минфин в письме от 20.08.09 № 03-04-06-02/61.

Каков порядок заполнения строки 3 "Грузоотправитель и его адрес" и 4 "Грузополучатель и его адрес"? Письмом УФНС России по г. Москве от 16.01.09 № 19-11/002251 разъяснено, в частности, что если продавцом товаров по договору является одно лицо, а отгрузка этих товаров производится со склада другого лица, то в строке 3 "Грузоотправитель и его адрес" указывается полное или сокращенное наименование организации, с чьего склада отгружены товары, и его почтовый адрес. В строке 4 "Грузополучатель и его адрес" счета-фактуры указывается полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес, т. е. адрес склада или резервуара, на котором находится полученный груз. Строки 3 и 4 счета-фактуры заполняются только в случаях оформления отгрузки товаров, а при выполнении работ или оказании услуг в указанных строках ставятся прочерки.

Не облагаются НДС суммы, полученные организацией, осуществляющей непосредственно гарантийный ремонт, в пределах возмещения стоимости гарантийного ремонта, а также стоимости запасных частей, использованных при осуществлении данного ремонта. Письмом Минфина России от 17.03.09 № 16-15/023683 конкретизировано, что суммы вознаграждения, а также иные денежные средства, поступившие от предприятий-изготовителей и остающиеся в распоряжении российской компании, облагаются НДС в общеустановленном порядке.

Работодатель вправе учесть для целей налога на прибыль затраты на приобретение средств индивидуальной защиты, а также компенсации сотрудникам расходов на самостоятельное приобретение указанных средств, разъяснил Минфин. Об этом говорится в письме Минфина России от 31.08.09 № 03-04-06-01/226. В этом же письме специалисты Минфина напомнили, что выплаты в виде стоимости специальной одежды, обуви и других средств индивидуальной защиты, выдаваемых работникам по специальным нормам (утв. постановлением Минтруда России от 30.08.2000 № 63), не облагаются ЕСН и НДФЛ. TaxHelp.ru

Сверхурочные работы при суммированном учете необходимо оплачивать по итогам учетного периода, который установлен в организации, например, говорится в письме Минздравсоцразвития от 31.08.09 № 22-2-3363, сообщает "Учет. Налоги. Право". Первые 2 часа переработки оплачивают в полуторном размере, а все следующие - в двойном (ст. 152 ТК). Но как эти часы подсчитывать, в ТК не уточнено. Некоторые компании все отработанные за учетный период часы делят на число рабочих дней в нем. Сверхурочные менее двух часов за день оплачивают в полуторном размере, а остаток - по двойному тарифу. При данном варианте получается меньше часов, которые оплачиваются вдвойне. Однако, как считают чиновники, подсчет должен быть иным - по итогам учетного периода.

Согласно НК РФ суммы материальной помощи к отпуску не включаются в расходы по налогу на прибыль, и, следовательно, не облагаются ЕСН (Письмо Минфина РФ от 27.08.2009 № 03-03-06/1/549).

Налоговые органы считают, что при компенсации работникам стоимости проезда в отпуск и обратно (если отпуск проходит за границей), организация вправе возмещать сотрудникам только расходы на проезд до пункта пропуска через границу в аэропорту. Однако судебная практика складывается иначе. Позиция судей состоит в том, что компания вправе компенсировать работнику цену билета до ближайшего от места пересечения границы аэропорта. Эта точка зрения аргументирована тем, что граница РФ заканчивается не в пункте пропуска аэропорта, а в месте пересечения ее самолетом. Сумма компенсации при этом определяется на основании справок транспортных организаций о действующих тарифах до места пересечения границы. (Постановление ФАС Московского округа от 23.07.2009 КА-А40/7049-09).

Правильность заполнения первичных учетных документов вызывает пристальный интерес у налоговых органов. Вносить исправления в кассовые и банковские документы недопустимо. В остальные первичные документы исправления могут вноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые их визировали, с указанием даты внесения исправлений. (Постановление ФАС Уральского округа от 23.07.2009 № Ф09-5123/09-С2).

ГОСЗАКАЗ. Минэкономразвития и ФАС России даны разъяснения по вопросам, возникающим при применении некоторых положений Федерального закона от 21.07.2005 N 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" - http://www.fas.gov.ru/stateorder/explanation/a_26046.shtml

Проверка кассового аппарата в столовой института - http://www.klerk.ru/buh/articles/159958/

"Непроизводственные" объекты (холодильники, телевизоры и т.п.) в бухгалтерском и налоговом учете - http://www.klerk.ru/buh/articles/159930/

Обложение ЕСН суточных - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8017

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ в бюджет. Данная норма распространяется и на те организации, которые имеют в своем составе обособленные подразделения - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8021

Ввоз товаров с республики Беларусь - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8007

Вахта и проезд. Минфин РФ в своем письме № 03-04-06-02/60 от 20.08.2009 разъясняет особенности налогообложения ЕСН и НДФЛ выплат работникам стоимости проезда от места жительства до вахты для организации, занимающаяся обслуживанием энергетических установок на буровых скважинах газовых месторождений. Ведомство в этой связи отмечает, что стоимость проезда работников от места их постоянного жительства до места проведения работ и обратно не является компенсационной выплатой и подлежит налогообложению НДФЛ и ЕСН в общеустановленном порядке.

ЕНВД. Письмо ФНС от 27.08.09 N ШС-22-3/669@ / "О представлении "нулевых" налоговых деклараций по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности" / "...организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, подпадающие под налогообложение единым налогом, сохраняют обязанность по представлению налоговых деклараций по ЕНВД до момента снятия их с учета в качестве налогоплательщиков данного налога"

Учредитель и комп. Письмо МФ от 31.08.09 N 03-03-06/1/556 / По вопросу учета стоимости основного средства в целях налогообложения прибыли / "...стоимость компьютера, внесенного учредителем - физическим лицом, при отсутствии документов, подтверждающих расходы на покупку этого компьютера, не может быть учтена в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль"

ЕНВД и агент. Письмо МФ РФ от 25.08.2009 N 03-11-06/3/218 / По вопросу применения положений гл. 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации в отношении розничной торговли, осуществляемой в рамках агентского договора / "...если согласно агентскому договору розничная торговля осуществляется агентом от имени и за счет принципала через объект организации торговли, используемый на правовых основаниях агентом (собственность, аренда и т.д.), то доходы агента и принципала, полученные при осуществлении розничной реализации товаров в рамках такой формы агентского договора, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке или в соответствии с упрощенной системой налогообложения"

Автостраховка. Письмо МФ от 02.07.09 N 05-04-17/143 / По вопросу страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств / "...за каждый день просрочки уплачивается неустойка (пени) в размере одной семьдесят пятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от установленной статьей 7 закона об ОСАГО страховой суммы по виду возмещения вреда (имуществу или жизни и здоровью) каждому потерпевшему"

Группы амортизации. Письмо ФНС РФ от 27 июля 2009 № 3?2?09/150 / Ошибка в определении группы амортизации для основных средств приведет к корректировке налоговой базы. ФНС России рассмотрела следующую ситуацию. Организация приняла на баланс объект законченного строительства в качестве амортизируемого имущества, отнеся его к X амортизационной группе. По истечении времени, проанализировав проектную документацию, компания пришла к выводу, что вновь построенный объект необходимо отнести не к X, а к VII амортизационной группе. В данном Письме сообщается, что в подобном случае фирма должна скорректировать налоговую базу по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций. Компания, которая неправильно отнесла основное средство к той или иной группе амортизации, вправе произвести перерасчет базы по налогу на прибыль за предыдущие налоговые (отчетные) периоды, представив в налоговый орган уточненные налоговые декларации. По налогу на имущество необходимо также пересчитать базу за предыдущие налоговые (отчетные) периоды и представить "уточненку".

НДС. ПИСЬМО ФНС РФ от 23.07.2009 № 3- 1-11/531 / Вычеты по НДС применяются независимо от правил формирования расходов в целях налогообложения прибыли.

НИОКР. ПИСЬМО Минфина РФ от 12.08.2009 № 03-07-11/203 / Минфин разъяснил, какие документы могут быть основанием для освобождения от НДС выполняемых за счет средств федерального бюджета НИОКР.

Руководитель и три зарплаты. ПИСЬМО Минфина РФ от 12.08.2009 № 03-04-06-01/208 / Выплачиваемая увольняемому руководителю компенсация в размере трехкратного среднего заработка не облагается ЕСН, независимо от отражения данной выплаты в трудовом договоре.

Валюта. ПИСЬМО ФНС РФ от 08.07.2009 № ШС-22-3/546@ / Предварительная оплата в валюте подлежит переоценке на конец месяца.

Молоко и аттестация рабочих мест. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 августа 2009 г. N 03-03-06/1/550 / Сотрудникам, занятым на работах с вредными условиями труда, положены спецодежда, средства индивидуальной защиты, а также молоко или другие равноценные пищевые продукты (по нормам). Затраты на их приобретение могут учитываться при налогообложении прибыли. При этом Минфин России отмечает, что работодатель обязан проводить аттестацию рабочих мест по условиям труда с последующей сертификацией организации работ по охране труда. Вновь организованные рабочие места аттестуются после ввода их в эксплуатацию. Если, например, организация создана на базе ликвидируемых подразделений, в которых ранее была проведена аттестация, затраты на выдачу средств индивидуальной защиты и молока не могут учитываться при налогообложении прибыли. Для учета расходов нужно провести аттестацию рабочих мест после ввода их в эксплуатацию.

"Сверхнормативный" труд - http://www.pravcons.ru/publ02-09-2009-2.php

"ПРЕДЕЛЬНЫЕ" ПРОЦЕНТЫ: НЕ ОШИБИСЬ В РАСЧЕТАХ - http://www.pravcons.ru/publ02-09-2009-1.phpУСН.

Изменения в расчете и уплате страховых пенсионных взносов в 2010 году. Новые ставки страховых взносов в 2010 году - http://www.pravcons.ru/publ07-09-2009-1.php

Отчитываемся о неполном рабочем времени - http://www.pravcons.ru/publ07-09-2009-2.php

УСН!!! Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 августа 2009 г. N 03-11-11/169 / Организации и ИП могли перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев того года, в котором подано соответствующее заявление, их доходы не превысили 15 млн руб. Эта величина индексировалась на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно. Следует отметить, что положения об указанном предельном размере доходов не будут применяться до 1 октября 2012 г., а правила индексации - до 1 января 2013 г. Пока действует правило, согласно которому перейти на УСН можно, если по итогам 9 месяцев года подачи соответствующего заявления доходы не превысили 45 млн руб. Также обращается внимание, что Минэкономразвития России были установлены коэффициенты-дефляторы на 2006 г. (1,132), 2007 г. (1,241), 2008 г. (1,34) и 2009 г. (1,538). При этом учитывались коэффициенты, установленные на предыдущие годы. Однако Президиум ВАС России посчитал, что все установленные за предыдущие и текущий годы коэффициенты-дефляторы подлежат перемножению. На практике, по мнению Минфина России, это приведет к повторной индексации. В связи с этим в настоящее время рассматривается возможность внесения дополнений в акты Минэкономразвития России о том, что значения коэффициентов-дефляторов зависят от определенных за предыдущие годы. Дополнительно рассмотрен вопрос о размере доходов, ограничивающем возможность применения УСН в 2009 г. Недавними изменениями в НК РФ указанный размер увеличен с 20 до 60 млн руб. Это правило применяется с 1 января 2010 г.

УСН!!! Письмо Федеральной налоговой службы от 1 сентября 2009 г. N ШС-22-3/684@ "О порядке расчета величины предельного размера доходов, ограничивающей применение в 2009 году упрощенной системы налогообложения" / Если по итогам отчетного периода доходы налогоплательщика превысили 20 млн руб., он утрачивает право на применение УСН с начала квартала, в котором допущено превышение. При этом указанная величина предельного дохода индексируется на коэффициенты-дефляторы (установленный на следующий календарный год и применявшиеся ранее). В 2009 г. предельный для применения УСН размер доходов составляет 57,9 млн руб. (20 млн руб. х 1,538 х 1,34 х 1,241 х 1,132). Также сообщается, что указанный порядок расчета подтвержден Высшим Арбитражным Судом РФ в постановлении от 12.05.2009 N 12010/08.

Проверки. Приказ МВД РФ и Федеральной налоговой службы от 30 июня 2009 г. N 495/ММ-7-2-347 "Об утверждении порядка взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений" / Регламентирован порядок взаимодействия органов внутренних дел (далее - ОВД) и налоговых органов при организации и проведении выездных налоговых проверок. Сотрудники ОВД участвуют в выездных налоговых проверках на основании мотивированного запроса налогового органа, подписанного его руководителем (заместителем руководителя). Такой запрос может быть направлен в ОВД, как перед началом налоговой проверки, так и в процессе ее проведения. Приведен образец запроса. Не позднее пяти дней со дня поступления запроса ОВД предоставляет информацию о сотрудниках, назначенных для участия в выездной налоговой проверке, или мотивированный отказ от участия в указанной проверке. Основаниями для отказа могут являться отсутствие в запросе фактов, свидетельствующих о возможных нарушениях налогового законодательства; несоответствие изложенной в запросе цели привлечения сотрудников ОВД компетенции ОВД; отсутствие обоснования необходимости привлечения сотрудников ОВД в качестве специалистов и (или) для обеспечения мер безопасности в целях защиты жизни и здоровья проверяющих. Перед проведением налоговой проверки сотрудники налоговых органов и ОВД проводят рабочее совещание. На нем вырабатываются и согласуются основные направления проведения проверки, составляется аналитическая схема выявления налоговых нарушений, по которым имеется соответствующая информация, а также решаются иные организационные вопросы. В случае выявления налогового нарушения производится сбор доказательств (выемка документов, допросы свидетелей и т.д.). Закреплен порядок оформления результатов налоговой поверки. Определена процедура направления ОВД в налоговый орган (налоговым органом в ОВД) материалов, содержащих признаки совершения налогового правонарушения (преступления).

Земельные участки. Приказ Министерства экономического развития РФ от 20 июля 2009 г. N 282 "О внесении изменений в отдельные приказы Минэкономразвития России" / Уточнен перечень документов, прилагаемых к заявлению о приобретении прав на земельный участок, который находится в государственной или муниципальной собственности и на котором расположены здания, строения, сооружения. В числе таких документов - кадастровый паспорт земельного участка. Ранее предусматривалось, что до вступления в силу названного закона к заявлению нужно прилагать выписку из государственного земельного кадастра (кадастровый план земельного участка). Скорректированы примерные формы следующих договоров: аренды земельного участка, расположенного на территории особой экономической зоны (ОЭЗ); аренды недвижимого имущества, расположенного на территории ОЭЗ и находящегося в государственной или муниципальной собственности. Теперь к договорам прилагается кадастровый паспорт, а не план (карта) земельного участка. Из числа предметов договора аренды недвижимого имущества исключены части зданий, строений, сооружений.

Туроператорам. Приказ Федерального агентства по туризму от 4 августа 2009 г. N 175 "Об утверждении Порядка представления юридическими лицами, осуществляющими туроператорскую деятельность, бухгалтерской отчетности в Федеральное агентство по туризму и внесении изменений в приказ Ростуризма от 10 мая 2007 года N 28"


5

Организация взяла целевой кредит на пополнение оборотных средств. Кредит не использовала, но исправно платила по нему проценты и учитывала их в качестве внереализацонных расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль. Налоговые органы расходы на оплату процентов по неиспользованному кредиту посчитали необоснованными. Суд пришел к выводу, что проценты по любым видам долговых обязательств можно учесть во внереализационных расходах. (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 19.08.2009 № Ф04-4978/2009 (12936-А46-37))

При подтверждении командировочных расходов можно обойтись не только без приказа о направлении сотрудника в командировку, но и без служебного задания? Достаточно иметь утвержденный руководителем авансовый отчет работника с приложением к нему командировочного удостоверения, а также документов, подтверждающих расходы (билеты, документы о найме жилья и пр.). (Письмо ФНС РФ от 18.08.09 № 3-2-06/90)

Письмом от 21.08.09 № 03-03-06/1/540 Минфин России разъяснил порядок признания для целей налогообложения прибыли расходов на капитальные вложения в размере 10% (30%) от затрат, осуществленных при модернизации (реконструкции, техническом перевооружении) основных средств. Разъяснено, что расходы в виде капитальных вложений в размере не более 10% (не более 30%) расходов, понесенных в случаях реконструкции (модернизации) основного средства, признаются расходами того отчетного (налогового) периода, на который приходится дата изменения его первоначальной стоимости.

Минфин сообщил: кто является плательщиком налога при продаже имущества с помощью представителя. Как разъяснено письмом от 24.08.09 № 03-04-05-01/656, при продаже физическим лицом, действующим на основании доверенности, имущества, принадлежащего представляемому лицу, получателем дохода от указанной операции (и, следовательно, плательщиком налога на доходы физических лиц) в отношении такого дохода является владелец данного имущества. TaxHelhp.ru

Доход иностранной организации, полученный по договору простого товарищества, подлежит налогообложению в стране-резидентства получателя дохода при наличии у налогового агента - российской организации, выплачивающий данный доход, подтверждения местопребывания иностранной компании в данном государстве. Подобную позицию изложил Минфин РФ в письме № 03-08-05 от 19.08.2009.

Оплачиваем и учитываем услуги по переоценке основных средств / Стоимость услуг сторонней организации по переоценке основных средств может учитываться в составе расходов по налогу на прибыль. НК РФ относит к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, оплату услуг уполномоченных органов и специализированных организаций по оценке имущества, изготовлению документов кадастрового и технического учета объектов недвижимости. (Письмо Минфина РФ от 24.08.2009 № 03-03-06/1/546)

Затраты на содержание помещения столовой, обслуживающей работников организации, учитываются в составе прочих расходов. Если столовая, обслуживающая гостей и работников организации-арендодателя находится на балансе арендодателя,то затраты арендатора на компенсацию арендодателю расходов, связанных с содержанием столовой, не могут быть приняты к учету в целях налогообложения прибыли арендатором. (Письмо Минфина РФ от 24.08.2009 № 03-03-06/1/545)

Департамент внешних и общественных связей Банка России сообщает об отзыве лицензий на осуществление банковских операций у Межбизнесбанка (Москва) и Векомбанка (Калуга).


3

Имущество. ПИСЬМО ФНС РФ от 27.07.2009 № 3-2-09/150 (часть 2) / Организация может пересчитать базу по налогу на имущество за предыдущие периоды при изменении амортизационной группы имущества.

Штраф. ПИСЬМО ФНС РФ от 01.04.2009 № ШС-22-7/240@ / Разъяснен порядок определения суммы штрафа за нарушение срока представления декларации при подаче до окончания камеральной проверки уточненной декларации.

Гостиница. ПИСЬМО Минфина РФ от 07.08.2009 № 03-01-15/8-400 (часть 1) / Организация вправе принять к вычету сумму НДС по услугам гостиницы, выделенную отдельной строкой в БСО.

Письмом от 18.08.09 № 03-03-06/1/533 Минфин напомнил, что начиная с 1 января 2009 года в целях налогообложения прибыли учитывают расходы на выплату суточных в размере фактических затрат. Размер и порядок возмещения командировочных расходов определяется коллективным договором или локальным нормативным актом.

Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/534 от 18.08.2009 поясняет особенности учета для целей налогообложения прибыли предельной величины процентов по контролируемой задолженности российской организации перед иностранной организацией, прямо или косвенно владеющей более чем 20% уставного капитала этой российской организации. При этом, комментируются действия ООО, которое в течение 2008 года получило заемные денежные средства по девяти договорам займа под проценты в размере 10% годовых от его единственного участника - юридического лица, созданного в соответствии с законодательством Нидерландов. В документе отмечается, что налогоплательщик обязан на последний день каждого отчетного периода исчислять предельную величину признаваемых расходом процентов по контролируемой задолженности путем деления суммы процентов, начисленных налогоплательщиком в каждом отчетном периоде по контролируемой задолженности, на коэффициент капитализации, рассчитываемый на последнюю отчетную дату соответствующего периода. Коэффициент капитализации определяется путем деления величины соответствующей непогашенной контролируемой задолженности (т.е. по всем 9 займам, полученным от иностранной организации) на величину собственного капитала, соответствующую доле прямого или косвенного участия этой иностранной организации в уставном капитале российской организации, и деления полученного результата на 3. Положительная разница между начисленными процентами и предельными процентами, приравнивается в целях налогообложения к дивидендам, уплаченным иностранной организации, в отношении которой существует контролируемая задолженность, и облагается налогом. Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

Специалисты УФНС по Свердловской области пояснили особенности уплаты налога на имущества для ИП собственника помещений, применяющего систему ЕНВД и общий режим. Ведомством отмечается, что ИП за часть магазина, которая используется им в деятельности, подлежащей налогообложению в соответствии с общим режимом, от уплаты налога на имущество физических лиц не освобождается. В этой связи стоимость имущества, являющегося объектом обложения налогом на строения, помещения и сооружения, может быть определена пропорционально используемой для конкретного вида деятельности площади объекта недвижимости. В случае невозможности обеспечения раздельного учета имущества, стоимость имущества, являющегося объектом обложения налогом на строения, помещения и сооружения, может быть определена пропорционально доле дохода от деятельности, попадающей под общий режим, в общей сумме дохода ИП от реализации продукции (работ, услуг).

Каков порядок налогообложения НДС услуг по переводу технической документации, оказываемых российской организацией иностранной организации, которая осуществляет деятельность на территории Российской Федерации? Письмом УФНС России по г. Москве от 06.03.09 № 16-15/0206637 разъяснено, что местом реализации работ (услуг) не признается территория РФ, если покупатель работ (услуг) не осуществляет деятельность на территории РФ (подп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ), причем положение данного подпункта применяется при выполнении тех видов работ и услуг, которые определены в подпункте 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ. Поскольку услуги по переводу технической документации в подпунктах 1-4.1 пункта 1 статьи 148 НК РФ не предусмотрены, то местом реализации данных услуг, оказанных российской организацией иностранной организации, является территория Российской Федерации. Следовательно, услуги по переводу технической документации облагаются НДС в общеустановленном порядке.

Газета "Учет. Налоги. Право" № 32, 1-7 сентября 2009 года - анонс - Минфин не считает обязательной подпись главбуха на платежках и отчетности / Глава ФСС пообещал, что после замены ЕСН взносами будет хорошо / Минфин потребовал платить земельный налог, даже если нет кадастровой стоимости / "Детский" вычет по НДФЛ возможен в четырехкратном размере / Подать декларацию за предпринимателя можно без нотариальной доверенности / При регистрации ККТ налоговики не вправе требовать договор аренды / Инспекторам запретили отказывать в вычете из-за отсутствия ТТН / Спонсорскую рекламу иногда нормируют, иногда нет / Рекламные расходы, которые требуют особого обоснования / Способы обезопасить нестандартные рекламные расходы / "Аквариум с ботами инспекторы признали объектом внешнего благоустройства" / "Нам удалось без суда убедить налоговиков, что одежда на продавцах - это реклама" / Есть особенности в увольнении срочника, которого брали сделать конкретную работу / На какую норму кодекса ссылаться в трудовой книжке при увольнении / Быстрые юридические консультации для финансовой службы / Знаю как. Получить гарантии по оплате, если есть только товар в обороте / Идеальный документ. Решение, которое потребуют в инспекции для перерегистрации устава ООО / Могут ли отказать в вычете НДС, если правильный счет-фактура зарегистрирован в книге покупок с ошибками / Как в бухучете отразить расходы на расфасовку и упаковку товара / Есть особенность в сроке полезного использования объекта, бывшего в употреблении / Вопрос недели. "…Заказчик сделает ремонт сам, а мы возместим ему расходы. Сможем ли потом их учесть?.." / С 2010 года изменятся условия освобождения от НДФЛ матпомощи при рождении ребенка / О чем спорят коллеги. Как заполнить путевой лист, если маршрут - "секретный"? / Транспортный налог по неработающим машинам можно включить в расходы / В этом году можно сэкономить на ЕСН с помощью компенсации за отпуск / Что в вашей отчетности заставит инспекторов подумать о выездной проверке / Личный опыт. "...Банк чуть не подвел нас из-за справки об открытии счета..." / Как защититься. Арендную плату за землю под стоянкой - в расходы

Московская вкладка / Как московские инспекторы доказывают использование "схем" / Чего в столице ждать от "переезда" из одной инспекции в другую / Портрет инспекции. ИФНС № 24 по ЮАО г. Москвы:за повышение зарплат борется активно, за погашение долгов нет / В Подмосковье реорганизовали филиалы ФОМС / Сдать отчетность задним числом в Москве можно за 200 рублей / Можно ли через головной офис платить налог на прибыль за подразделения / НДФЛ за сотрудников предприниматель перечисляет по своему месту жительства / Доходы от аренды можно уменьшить на вычеты по НДФЛ / Когда полученные от контрагента штрафы облагаются ЕНВД / Передача проездных билетов сотрудникам НДС не облагается / Как отразить в табеле день визита будущей мамы к врачу

Размещение рекламы на муниципальных зданиях НДС не облагается / Письмо Минфина России от 30.07.09 № 03-07-11/189 / <Об уплате НДС при размещении рекламы на муниципальных объектах> / Договор на размещение рекламы не является договором аренды - к такому выводу пришел Минфин России. Поэтому компания, которая арендует часть здания у муниципалитета для размещения рекламных объектов, не обязана уплачивать НДС в качестве налогового агента.

Хранить алкоголь можно только на складе, указанном в лицензии / Письмо Минфина России от 05.08.09 № 03-13-09/2-72 / <О порядке хранения алкогольной продукции> / Компания вправе осуществлять хранение алкогольной продукции только по тем адресам, которые указаны в соответствующей лицензии. Разместить подобный товар в месте нахождения своего обособленного подразделения она не вправе.

Крупнейший налогоплательщик вправе применять ЕНВД до получения уведомления / Письмо Минфина России от 05.08.09 № 03-11-06/3/204 / <О переходе на общую систему налогообложения> / Компания на ЕНВД, признанная крупнейшим налогоплательщиком, обязана перейти на общую систему налогообложения только с момента получения уведомления от налоговой инспекции. До этого момента она вправе применять ЕНВД.

Для сдачи электронной отчетности за предпринимателя потребуется нотариальная доверенность / Письмо Минфина России от 07.08.09 № 03-02-08/66 / <О сдаче налоговой отчетности представителем налогоплательщика> / Если за предпринимателя отчетность в электронном виде сдает его представитель, свои полномочия он должен подтвердить доверенностью, заверенной у нотариуса.

Взнос в негосударственный пенсионный фонд облагается ЕСН / Письмо Минфина России от 20.08.09 № 03-04-06-02/59 / <О порядке обложения ЕСН страховых взносов организации в негосударственный пенсионный фонд> / Если начисление взноса в пользу работника в негосударственный пенсионный фонд производится до его увольнения, то сумма взноса подлежит налогообложению ЕСН.

Крупнейшие налогоплательщики сдают отчетность за филиалы в свою инспекцию / Письмо Минфина России от 14.08.09 № 03-02-07/1-399 / <О порядке представления отчетности при наличии обособленных подразделений> / Компании, признанные крупнейшими налогоплательщиками, представляют налоговую отчетность в налоговую по месту своего учета.

Материальная выгода от экономии на процентах по жилищному кредиту НФДЛ не облагается / Письмо Минфина России от 14.08.09 № 03-04-05-01/634 / <О праве на налоговый вычет при приобретении жилья> / По требованию ИФНС компания должна предоставить копии документов в десятидневный срок (ст. 93 НК РФ). Если она по каким-то причинам не успевает, можно сообщить об этом в инспекции и попросить отсрочки. При этом поломка копировального аппарата не освобождает компанию от штрафов за просрочку

Требовать документы на офис при регистрации ККТ инспекторы не могут / Письмо Минфина России от 11.08.09 № 03-01-15/8-406 / <О представлении документов при регистрации ККТ> / Налоговики не вправе отказать в регистрации ККТ той компании, которая не предоставит договор аренды или свидетельство о праве собственности на помещение, в котором будет располагаться касса.

Товаро-транспортную накладную можно заменить на ТОРГ-12 / Письмо ФНС России от 18.08.09 № ШС-20-3/1195 / "О признании недействующим абзаца 3 пункта 6 инструкции Минфина СССР № 156, Госбанка СССР № 30, ЦСУ СССР № 354/7, Минавтотранса РСФСР № 10/998 ОТ 31.11.1983" / Чиновники пояснили, что оприходовать товары у грузополучателя и списать их у грузоотправителя можно не только на основании товарно-транспортной накладной по форме № 1-Т. Для этих же целей подойдет товарная накладная ТОРГ-12.

Родители ребенка-инвалида могут получить четырехкратный вычет / Письмо Минфина России от 18.08.09 № 03-04-05-01/639 / <О предоставлении вычета на ребенка-инвалида в четырехкратном размере> / В соответствии с Налоговым кодексом каждому из родителей ребенка-инвалида предоставляется удвоенный вычет по НДФЛ. Поэтому, если один из них откажется от вычета в пользу другого, то второй получает вычет в четырехкратном размере.

Доверенность от предпринимателя можно составить в простой письменной форме / Письмо ФНС России от 10.08.09 № ШС-22-6/627@ / "О направлении информации" / Если за предпринимателя отчетность сдает его представитель, то заверять ее у нотариуса необязательно. ФНС считает, что правила оформления доверенности у компаний и предпринимателей одинаковые.

Если кадастровая стоимость участка не определена, земельный налог рассчитывается из нормативной / Письмо Минфина России от 13.08.09 № 03-05-04-02/55 / <О порядке исчисления земельного налога> / Чиновники из Минфина считают, что если неизвестна кадастровая стоимость земельного участка, то налог за него необходимо рассчитывать исходя из нормативной стоимости. В обоснование чиновники ссылаются на мнение Высшего арбитражного суда.

До момента поставки товара предмета договора не возникает / Письмо Министерства финансов РФ от 29.07.09 № 03-03-06/1/497 / <О моменте возникновения обязательств, выраженных в валюте> / При заключении договора поставки с отсрочкой исполнения, не предусматривающего предварительную оплату товара, стоимость которого выражена в иностранной валюте, до момента поставки (оплаты) предмета сделки не возникает. Как и доходов от переоценки требований, выраженных в иностранной валюте.

При постановке на учет в налоговой все документы можно сдавать на бумаге / Письмо ФНС России от 16.07.09 № МН-22-6/574@ / "О представлении в налоговые органы документов, используемых при учете организаций и физических лиц" / При подаче документов для постановки на учет компания вправе представить их на бумажных носителях. Представлять документы в электронном виде она не обязана.

Минфин рассказал, как амортизировать ОС, остаточная стоимость которых достигла 20% от первоначальной / Письмо Минфина России от 04.08.09 № 03-03-06/1/512 / <О порядке амортизации объекта основных средств> / Сумма начисляемой за один месяц амортизации в отношении ОС, остаточная стоимость которого достигла 20 процентов от первоначальной (восстановительной), определяется путем деления базовой стоимости данного объекта на количество месяцев, оставшихся до истечения сокращенного срока полезного использования.

Если в товарной накладной отсутствует расшифровка подписи / Суд рассмотрел дело и вынес решение в пользу организации на основании того, что отсутствие в отдельных документах некоторых реквизитов (расшифровки подписи лица, принявшего товар, наименование должностей), не препятствует признанию факта принятия на учет приобретенного товара. (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.07.2009 N Ф04-4436/2009(11027-А45-41)

Выписка счет-фактур участниками простого товарищества / Кто платит НДС? / Источник Российский налоговый портал / Какую систему налогообложения применять обществу, если его участники (общество является простым товариществом) применяют УСН, помог ФАС Дальневосточного округа. Судебная инстанция сделала такой вывод о наличии у участника товарищества, на которого в соответствии с договором простого товарищества возложена обязанность ведения общих дел товарищей, обязанности по исчислению и уплате сумм НДС в общеустановленном порядке по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с Кодексом, поскольку обязанность по исчислению и уплате в бюджет налога, право на применение соответствующих налоговых вычетов зависит от того, на кого оформлены первичные документы БУ (счета-фактуры, платежно-расчетные документы и т.д.).

"Предельные" проценты: не ошибись в расчетах - http://www.klerk.ru/buh/articles/159070/

УФНС по Свердловской области поясняет особенности расчета налога на имущество физических лиц, в связи с изменением порядка определения налоговой базы и налоговой ставки, за квартиру находящуюся в общей совместной собственности четырех человек без выделения долей. При этом рассматривается объект недвижимости на территории муниципального образования "Город Екатеринбург" с инвентаризационной стоимостью 450 000 руб. Поскольку налоговая ставка, установленная в соответствии с Решением Екатеринбургской городской Думы № 13/2, для жилых помещений с суммарной инвентаризационной стоимостью в пределах от 300 000 руб. до 500 000 руб., составляет 0,25%, сумма исчисленного налога за год составит 1 125 руб. (450 000 руб. х 0,25%). При этом, за строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких владельцев без определения долей, налог уплачивается одним из владельцев по соглашению между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных долях. В данном случае сумма налога, причитающаяся к уплате каждым из собственников квартиры составит 281,25 руб. (1125 руб. х 25%). Такие разъяснения приведены на сайте УФНС по Свердловской области.

О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ "ЗОЛОТЫХ ПАРАШЮТОВ" / Служба новостей TaxHelp.RU / Минфин России разъяснил вопрос налогообложения компенсаций в размере трехкратного среднего месячного заработка, начисленная руководителю организации при увольнении в соответствии с пунктом 2 статьи 278 ТК РФ, если указанная компенсация не отражена в трудовом договоре. Как разъяснено письмом Минфина России от 12.08.09 № 03-04-06-01/208, тот факт, что условие о компенсации не отражено в трудовом договоре, не влияет на обязанность работодателя выплатить ее увольняемому руководителю, поскольку такая выплата предусмотрена ТК РФ. Следовательно, компенсация в размере трехкратного среднего месячного заработка, выплачиваемая руководителю организации при увольнении, не подлежит налогообложению ЕСН (подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ), а также НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).


АВГУСТ 2009 ГОДА


31

ПУТЕВКИ ОТ РАБОТОДАТЕЛЯ ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ ФСС РОССИИ - вспомним - http://www.pravcons.ru/publ10-08-2009-4.php

Список участников ООО: новые требования - http://www.pravcons.ru/publ12-08-2009-1.php

Как рассчитать отпускные - http://www.pravcons.ru/publ12-08-2009-2.php

Московские налоговики разъяснили, какие документы могут подтвердить расходы, связанные с приобретением программного обеспечения за границей, для целей исчисления налога на прибыль. Как разъяснено УФНС России по г. Москве от 25.02.09 № 16-15/016363, это должны быть первичные учетные документы, оформленные надлежащим образом, переведенные на русский язык.

При определении налоговой базы не учитываются расходы в виде взносов на добровольное страхование, кроме взносов, указанных в статье 263 НК РФ. Письмом от 26.03.09 № 16-15/028077.3 УФНС России по г. Москве разъяснил, что затраты на добровольное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств не учитываются в составе расходов для целей налогообложения прибыли.

Расходы на мобильную связь - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7960

Компенсация за задержку заработной платы - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7983

Минфин ответил на вопрос о том, как учесть расходы по доставке добытого полезного ископаемого от склада готовой продукции до получателя в целях исчисления налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ). Как разъяснено Минфином в письме от 28.07.09 № 03-06-06-01/18, поскольку такие расходы не включены в закрытый перечень расходов по доставке полезного ископаемого до получателя, учитываемых при исчислении НДПИ (п. 3 ст. 340 НК РФ), то нет оснований учитывать их в целях налогообложения.

Разъяснено письмом Минфина России от 23.07.09 № 03-04-06-02/51 - поскольку выдача подарков, подарочных сертификатов и проведение корпоративных мероприятий не предусмотрены трудовыми и коллективными договорами - поэтому данные выплаты не признаются объектом налогообложения единым социальным налогом (ЕСН).

Расчет выходного пособия при сокращении работника - http://www.pravcons.ru/publ12-08-2009-3.php

При определении налогового статуса командированного физического лица учитываются дни приезда и отъезда. ПИСЬМО Минфина РФ от 14.07.2009 № 03-04-06-01/170

Доходы, получаемые физическими лицами - налоговыми резидентами РФ, облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов. К доходам нерезидентов применяется ставка 30 процентов.При этом налоговое резидентство не зависит от гражданства физического лица, а определяется только на основании срока нахождения его в РФ.Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Соглашением об избежании двойного налогообложения для граждан Республики Беларусь предусмотрен особый порядок налогообложения. Их доходы облагаются по ставке 13 процентов с даты начала работы, длительность которой в соответствии с трудовым договором составляет не менее 183 дней в календарном году. ПИСЬМО Минфина РФ от 15.07.2009 № 03-08-05

ПЕРЕХОД К УПЛАТЕ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ: КАК ЭТО БУДЕТ В 2010 ГОДУ - http://www.pravcons.ru/publ17-08-2009-1.php

ПИСЬМО Минфина РФ от 17.07.2009 № 03-02-07/1-369 / Об участии в саморегулируемой организации ее члены должны сообщать в налоговую инспекцию по месту своего нахождения.

Наличие в структуре организации самостоятельного подразделения - службы управления персоналом (отдел кадров) не может служить основанием для исключения из состава расходов затрат по подбору сотрудников, поскольку право налогоплательщика относить на расходы затраты по оплате контрагентам за предоставление персонала предусмотрено подп. 19 п. 1 ст. 264 НК РФ. Оценка инспекцией обоснованности указанных расходов с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата противоречит правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 04.06.2007 N 320-О-П. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОГО ОКРУГА от 15.07.2009 N КА-А40/6230-09.

Благоустройство. ИНТЕРЕСНО. Начисление амортизации по объектам благоустройства в целях налогообложения прибыли является правомерным, если данные объекты созданы за счет собственных средств налогоплательщика, а не за счет бюджетного или иного аналогичного целевого финансирования. Исходя из конструкции нормы подп. 4 п. 2 ст. 256 НК РФ, законодатель применительно к понятию "объекты внешнего благоустройства" перечисляет конкретные объекты, которые в целях налогообложения следует относить к объектам внешнего благоустройства (объекты лесного хозяйства, объекты дорожного хозяйства, сооружение которых осуществлялось с привлечением источников бюджетного или иного целевого финансирования, специализированные сооружения судоходной обстановки), и под понятием "другие аналогичные объекты" предполагает объекты, сходные по сфере хозяйствования либо иным признакам при наличии бюджетного или иного аналогичного целевого финансирования. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА от 01.06.09 N А56-33207/2008.

Британские Виргинские острова и Каймановы острова перенесены из "серого" в "белый" налоговый список.

Обложение ЕСН суточных - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7975

УСНО: последние разъяснения о применении - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7966

Ошибки при начислении амортизации: найти и обезвредить! Ищите - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7971

Смена адреса обособленного подразделения - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7976

Реквизиты, без которых вексель не стоит принимать в оплату - http://www.klerk.ru/buh/articles/157274/

НДФЛ. Основные изменения, внесенные в главу 23 Налогового кодекса - http://www.klerk.ru/buh/articles/157482/

НК РФ установлено, что применение к нормам амортизации имущества повышающих коэффициентов влечет за собой соответствующее сокращение срока полезного использования таких объектов. Убыток, полученный в связи с тем, что остаточная стоимость реализуемого амортизируемого имущества превышает доход от его реализации, включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сокращенным сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации. Такие разъяснения представил Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/511 от 04.08.2009.

Бюджет. Минфин РФ представил Приказ № 69н от 03.07.2009, который вносит изменения в формы первичных учетных документов класса 05 ОКУД "Унифицированная система бюджетной финансовой, учетной и отчетной документации". Так изменяется форма "Извещение" (форма по ОКУД 0504805), "Уведомление по расчетам между бюджетами" (форма по ОКУД 0504817) и "Справка" (форма по ОКУД 0504833).

ФНС РФ своим письмом № ВЕ-17-3/101@ от 01.06.2009 разъясняет для подведомственных подразделений порядок начислении пеней в случае перерасчета налоговой базы и суммы земельного налога (авансового платежа) за прошедшие налоговые (отчетные) периоды и уплаты этой суммы в связи с получением сведений органа кадастрового учета о технических ошибках, допущенных при формировании и ведении государственного кадастра недвижимости, а также о привлечении в связи с этим налогоплательщиков земельного налога к ответственности за совершение налогового правонарушения. При этом ФНС РФ приводит письмо Минфина РФ N 03-05-04-02/75 от 17.12.2008.

ФНС РФ в своем письме № 3-5-03/837@ от 19.07.2009 разъясняет порядок уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями, исполняющими обязанности налоговых агентов. ИП, исполняющие обязанности налоговых агентов, подлежат постановке на налоговый учет и уплачивают суммы удержанных НДФЛ по месту своего жительства. В случае регистрации ИП в налоговом органе по месту жительства и в налоговом органе по месту осуществления деятельности с применением ЕНВД, где он является налоговым агентом, в отношении доходов наемных работников, он обязан уплачивать НДФЛ, удержанный из доходов данных работников по месту постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД.

Если приобретенное основное средство, к первоначальной стоимости которого была применена амортизационная премия, подлежит реализации ранее чем по истечении пяти лет с момента его введения в эксплуатацию, то восстановленная амортизационная премия включается в состав внереализационных доходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором осуществлена реализация. При этом пересчет сумм начисленной амортизации за предыдущие налоговые периоды, а также остаточной стоимости на дату реализации не производится. Такие разъяснения представлены в письме Минфина РФ № 03-03-06/1/501 от 30.07.2009. Клерк. ру

Минфин разъяснил, что средства и иное имущество, полученные в виде безвозмездной помощи (содействия) в порядке, установленном законом, не учитываются в доходах для целей налогообложения прибыли организаций. Однако, как уточняется в письме от 04.08.09 № 03-03-06/1/515, доходы, полученные организацией-подрядчиком в связи с выполненными работами, в том числе за счет средств вышеуказанной безвозмездной помощи, признаются доходами организации-подрядчика для целей налогообложения прибыли организаций.

Социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - http://www.klerk.ru/buh/articles/158880/

Письмом Минфина России от 05.08.09 № 03-04-06-01/204 разъяснен вопрос исчисления и уплаты налога с доходов в виде дивидендов. В случае если источником выплаты дивиденда является российская организация, то она же признается налоговым агентом и определяет сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате.

Налогоплательщик вправе уменьшить сумму дохода, подлежащую налогообложению, полученного налогоплательщиком от реализации права требования по договору долевого участия (инвестирования) по строительству нежилого помещения. Письмом Минфина России от 06.08.09 № 03-04-05-01/617 разъяснено, что это возможно при условии, если расходы, связанные с получением указанного дохода, в том числе на сумму, уплаченную по указанному договору компании-застройщику, фактически произведены и документально подтверждены.

Письмо МФ от 17.08.09 N 03-03-06/1/526 / О порядке учета в целях налогообложения прибыли расходов по модификации программ для ЭВМ / "...в случае если в договоре (соглашении) срок использования приобретенного программного продукта не указан, налогоплательщик самостоятельно определяет срок использования приобретенного неисключительного права с учетом требований в отношении определения указанного срока, установленных Гражданским кодексом Российской Федерации. По нашему мнению, аналогичный порядок признания в целях налогообложения прибыли следует применять в отношении расходов по работам, связанным с адаптацией и модификацией программ для ЭВМ, результаты которых будут использоваться налогоплательщиком в течение срока использования программного продукта"

Письмо МФ РФ от 18.08.2009 N 03-11-09/284 / По вопросу возникновения у индивидуального предпринимателя дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами / "...ст. 212 Кодекса не предусмотрен такой вид дохода, как материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком налога на доходы физических лиц заемными средствами, полученными от физического лица"

Письмо МФ РФ от 28.07.2009 N 03-11-06/2/136 / По вопросу учета затрат на разработку web-сайта / "...затраты на оплату заказа по разработке и созданию web-сайта, предназначенного для продвижения услуг на рынке и не принадлежащего на праве собственности налогоплательщику, могут учитываться в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в соответствии с пп. 20 п. 1 ст. 346.16 Кодекса"

Письмо МФ от 18.08.09 N 03-07-11/208 / О порядке определения пропорции для раздельного учета сумм НДС / "Для обеспечения сопоставимости показателей при определении указанной пропорции стоимость отгруженных за налоговый период товаров, операции по реализации которых подлежат налогообложению, по нашему мнению, следует учитывать без налога на добавленную стоимость"

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 07.08.2009 № КА-А41/7564-09 / Если налогоплательщик ошибся при указании статуса лица в платежном поручении, недоимки по налогу не возникает.

ПИСЬМО Минфина РФ от 10.08.2009 № 03-07-08/179 / Пусконаладочные работы, связанные с находящимся за границей движимым имуществом, НДС не облагаются.

Договор о рекламе на муниципальном здании не обязывает к НДС / В соответствии с нормой абзаца первого пункта 3 статьи 161 НК РФ при предоставлении на территории РФ органами государственной власти и местного самоуправления в аренду государственного и муниципального имущества НДС исчисляют и уплачивают в бюджет налоговые агенты - арендаторы указанного имущества. По мнению Минфина РФ, данная норма на лиц, приобретающих услуги по предоставлению рекламного места на здании, находящимся в муниципальной собственности, не распространяется. Это связано с тем, что договор между собственником здания и другим лицом, на основании которого последнее использует отдельный конструктивный элемент этого здания для рекламных целей, не является договором аренды. Такие разъяснения привели в письме № 03-07-11/189 от 30.07.2009 специалисты Минфина РФ.

Передача трудовых книжек работникам облагается НДС / Если отдел кадров заводит на нового работника трудовую книжку, сотрудник должен возместить компании стоимость бланка книжки. Выдача работникам трудовых книжек и вкладышей к ним за плату (в том числе по стоимости приобретения) является реализацией, а потому облагается НДС. Такую точку зрения высказал Минфин России в письме от 06.08.09 № 03-07-11/199.

Письмо Минфина РФ от 08.07.2009 г. N 03-03-06/1/447 / Когда организация приобретает здание в аварийном состоянии, то перед тем, как поставить его на учет в качестве объекта основных средств ей стоит вспомнить несколько важных вещей. В частности, то, что имущество, не используемое налогоплательщиком для извлечения дохода, не является для целей налогообложения прибыли амортизируемым имуществом, и соответственно амортизационные отчисления по нему не формируются. Что же касается бухгалтерского учета, с которым неразрывно связан налог на имущество, то тут важно не забывать, что в соответствии с ПБУ 6/01 актив принимается к бухгалтерскому учету в качестве основных средств только при одновременном выполнении условий, установленных пунктом 4 этого документа.

Письмо УФНС РФ по г. Москве от 07.04.2009 № 16-15/033034 / В данном Письме УФНС РФ по г. Москве указало, что организация вправе учитывать в составе внереализационных расходов при формировании налоговой базы для исчисления налога на прибыль за налоговый период 2009 год документально подтвержденные и обоснованные суммы убытков по безнадежным долгам со сроками образования с 2006 года. Налоговые органы отмечают, что суммы и даты образования безнадежных долгов должны быть подтверждены: договорами, в которых указаны даты сроков платежей, товарными накладными, актом инвентаризации дебиторской задолженности на конец налогового периода 2009 г., свидетельствующим, что на момент списания указанная задолженность не погашена, приказом руководителя о списании дебиторской задолженности в качестве безнадежных долгов.

РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ. ПИСЬМО Минфина РФ от 03.08.2009 № 03-07-07/60 / Отсутствие раздельного учета препятствует вычету НДС.

ПИСЬМО Минфина РФ от 09.07.2009 № 03-02-07/1-353 / Официальные источники информации, которые используются для определения рыночной цены товара, должны содержать данные об идентичных товарах, реализуемых в сопоставимых условиях.

Пресса пишет: "УНП" - лето 2009 года - при продаже товаров, работ, услуг населению по "безналу"! надо выставлять счте-фактуры (№30, стр.11); если ФСС отказывает - генеральному директору, единственному учредителю в пособиях - судитесь - решения ФАС Западно-Сибирского округа от 02.10.08 и 06.05.09 (там же стр.15).

Минфин напомнил, какие выплаты работникам можно учесть в расходах / Письмо Министерства финансов РФ от 31.07.09 № 03-03-06/1/504 / <Об учете сумм выплат сотрудникам при исчислении налога на прибыль> / В целях налогообложения прибыли компания может учесть в расходах выплаты работникам, которые предусмотрены в коллективном или трудовом договоре. Но за исключением тех, которые Налоговым кодексом отнесены к перечню выплат, не уменьшающих базу на по налогу на прибыль.

ФНС пояснила, в каких случаях нужно подавать "уточненки" / Письмо Федеральной налоговой службы от 27.07.09 № 3-2-09/150 / "О применении отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации" / Если компания неправильно определила амортизационную группу для ОС, то при наличии документов, подтверждающих ошибку, она может пересчитать налоговую базу по налогу на прибыль и подать "уточненку".

Затраты на такси можно списать в расходах / Письмо Министерства финансов РФ от 31.07.09 № 03-03-06/1/505 / <Об учете расходов на такси> / Чиновники не против того, чтобы компания учла расходы на такси в целях налогообложения прибыли.

Считать проценты исходя из повышенного лимита можно на конец отчетного периода / Письмо Министерства финансов РФ от 29.07.09 № 03-03-06/2/146 / <Об определении предельного размера расходов в виде процентов> / При определении предельного размера расходов в виде процентов, начисленных за третий квартал 2008 г., применяется лимит, действующий на конец третьего отчетного периода (девяти месяцев 2008 г.).

Авансовые вычеты НДС следует отражать в отчетности в общих суммах / Письмо Федеральной налоговой службы от 23.07.09 № 3-1-10/529 / <О порядке заполнения декларации по налогу на добавленную стоимость> / Налоговики пояснили, что суммы НДС, принятые к вычету с предоплаты, следует отражать в декларации общих суммах вычетов по этому налогу. То же самое касается и отражения сумм восстановленного НДС.

Изменения в унифицированные формы чиновники рекомендуют закрепить в договоре / Письмо Федеральной налоговой службы от 27.07.09 № 3-2-09/147 / "Об унифицированных формах первичной учетной документации" / ФНС и Росстат не имеют полномочий, чтобы давать разъяснения по порядку применения унифицированных форм первичных документов!!! Поэтому чиновники советуют компаниям решать эти вопросы "в пределах гражданско-правовых отношений".

Лизингодатель вправе амортизировать имущество, полученное в качестве отступного / Письмо Министерства финансов РФ от 10.07.09 № 03-03-06/2/135 / <Об амортизации предмета лизинга> / Представители Минфина считают, что лизингодатель может начислять амортизацию по имуществу, полученному по соглашению об отступном и переданному в лизинг, если оно учитывается у него на балансе.

В счете-фактуре можно указывать полное или сокращенное наименование продавца / Письмо Министерства финансов РФ от 28.07.09 № 03-07-09/34 / <О порядке заполнения счетов-фактур> / Указание в строке 2 счетов-фактур только одного или сокращенного наименования продавца не является причиной для отказа в вычете НДС.

Расходы на услуги коллекторов можно списать при расчете налога на прибыль / Письмо Министерства финансов РФ от 30.07.09 № 03-03-06/1/503 / <Об учете расходов по договору о взыскании задолженности> / Минфин не против уменьшения налога на прибыль на сумму расходов, связанных с взысканием просроченной задолженности с должников. При этом документальным подтверждением произведенных расходов будет акт об оказании услуг, считают чиновники.

Продажа недостроенных жилых домов облагается НДС / Письмо Министерства финансов РФ от 30.07.09 № 03-07-11/186 / <Об освобождении от налогообложения реализации объектов незавершенного строительства> / Чиновники из Минфина считают, что освобождение от налогообложения НДС операций по реализации незавершенных строительством индивидуальных жилых домов НК РФ не предусмотрено.

Текущие расходы при отсутствии доходов учитываются как косвенные / Письмо Министерства финансов РФ от 28.07.09 № 03-03-06/1/495 / <Об учете текущих расходов при устранении неполадок в капитальном строительстве> / Текущие расходы для целей налогообложения прибыли в период, когда доходы отсутствуют, компания должна учитывать как косвенные. В составе текущих расходов не учитываются расходы, связанные с устранением недоделок и неполадок в капитальном строительстве (такие работы требуют дополнительных капитальных вложений).

При расчете ЕНВД компании-перевозчику следует учитывать весь используемый транспорт / Письмо Министерства финансов РФ от 31.07.09 № 03-11-09/270 / <Об уплате ЕНВД при оказании услуг по перевозке> / Плательщики ЕНВД могут оказывать транспортные услуги по перевозке грузов, используя как свои собственные транспортные средства, так и транспорт сторонних лиц. При этом общее количество транспортных средств не должно превышать 20 единиц.

При продаже ОС, приобретенного в 2008 году, нужно восстановить амортизационную премию / Письмо Министерства финансов РФ от 31.07.09 № 03-03-06/1/507 / <О порядке восстановления амортизационной премии> / Восстановлению подлежит сумма амортизационной премии по амортизируемому имуществу, введенному в эксплуатацию с 1 января 2008 года., в случае его реализации начиная с 1 января 2009 г. независимо от того, самортизировано или нет такое имущество к моменту его реализации.

Реализация покупной алкогольной продукции облагается ЕНВД / Письмо Министерства финансов РФ от 30.07.09 № 03-11-06/3/199 / <Об уплате единого налога на вмененный доход> / По мнению Минфина России, предпринимательская деятельность компании по реализации через бары, рестораны и кафе подакцизных товаров, приобретенных с целью перепродажи, попадет под ЕНВД.

Расходы на капитальные вложения можно включать в состав расходов отчетного периода / Письмо Федеральной налоговой службы от 10.08.09 № ШС-22-3/626@ / "О заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль организаций" / Налоговики пояснили, что амортизационную премию по капвложениям компаниям следует отражать в прежнем порядке - в строке 044 Приложения № 2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль.

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на вычеты, установленные статьей 166 Кодекса / Письмо ФНС России от 23.07.09 № 3-1-11/531 / "О порядке применения вычетов по НДС" / ФНС России признала, что для вычета НДС по расходам будущих периодов (!!!) специальных правил не предусмотрено, поэтому он производится единовременно в общем порядке.

Комиссионер обязан своевременно известить комитента о совершенных операциях / Письмо Минфина России от 07.08.09 № 03-03-06/1/521 / <Об учете курсовых разниц комитентом и комиссионером> / Если комиссионер в рамках договора комиссии осуществляет расходы, не возмещаемые комитентом и, соответственно, не учитываемые в налоговом учете последнего, то, по мнению Минфина России, такие расходы уменьшают налога на прибыль комиссионера.

Заявление о возврате излишне уплаченной суммы государственной пошлины может быть подано в течение трех лет со дня уплаты / Письмо Минфина России от 03.08.09 № 03-05-04-03/20 / <О сроке для предъявления документа об уплате госпошлины> / Минфин России напомнил, что заявление о зачете или возврате излишне уплаченной госпошлины может быть подано в течение трех лет со дня ее уплаты. При этом срок действия платежек налоговым законодательством не установлен.

Вид на жительство не влияет на статус резидента / Письмо Министерства финансов РФ от 17.07.09 № 03-04-06-01/176 / <Об определении статуса налогового резидента> / Если у иностранного работника истек срок действия вида на жительство, но на территории Российской Федерации он находился более 183 дней за налоговый период, то с его доходов работодателю нужно удержать НДФЛ по ставке 13 процентов, а не 30.

Налоговики разъяснили, как заполнить справку 2-НДФЛ / Письмо Федеральной налоговой службы от 03.06.09 № 3-5-03/749 / <О порядке заполнения формы 2-НДФЛ> / Если работник имеет право на имущественный вычет по жилью, подтвержденное уведомлением из налоговой, то в справке 2-НДФЛ компании-работодателю следует отразить ту сумму вычета, которая была фактически использована работником, а не ту, которая стоит в уведомлении.

Смена лизингополучателя не влияет на порядок начисления амортизации / Письмо Министерства финансов РФ от 14.07.09 № 03-03-06/1/463 / <Об амортизации лизингового имущества при смене лизингополучателя> / Если лизингодатель, на балансе которого учитывается предмет лизинга, применяет при его амортизации специальный коэффициент, то смена лизингополучателя по договору не лишает его права дальше амортизировать имущество в прежнем порядке.

Решения налоговой, принятые до 2009 года, обжалуют в прежнем порядке / Письмо Министерства финансов РФ от 23.07.09 № 03-02-07/1-381 / <Об обжаловании решений налоговых органов> / Если решение о проведении проверки было вынесено инспекторами до 1 января 2009 года, а решение по ее итогам - после этой даты, то обжаловать его обязательно в вышестоящий орган, а не в суд. В отношении решений, вынесенных до 2009 года, действует старый порядок - их можно обжаловать по выбору налогоплательщика или в суд, или в УФНС.

При выявлении нарушений в ходе повторной проверки штрафа не будет / Письмо Министерства финансов РФ от 06.07.09 № 03-02-07/1-342 / <О привлечении к налоговой ответственности по результатам повторной проверки> / Чиновники считают, что если в ходе повторной проверки УФНС нашла нарушения, которые не обнаружены инспекцией при первоначальной проверке, штрафовать компанию нельзя. Но только, если первоначальное решение о проведении ревизии принято после 01.01.07.

Авансы в валюте подлежат переоценке на конец отчетного периода / Письмо Федеральной налоговой службы от 08.07.09 № ШС-22-3/546@ / "О порядке учета для целей исчисления налога на прибыль курсовых разниц, возникающих в случаях предварительной оплаты в иностранной валюте" / Как поясняют чиновники из ФНС, несмотря неясность в законодательстве о бухучете, учитывать курсовые разницы с предоплаты в иностранной валюте нужно на конец отчетного или налогового периода.


30

Сведения о просроченной задолженности по заработной плате должны представляться по новым формам / С отчета за I декаду января 2010 года должна представляться декадная форма отчетности № 3-Ф (декадная), а с отчета за январь 2010 года - две месячных формы № 1-ФО (срочная) и № 3-Ф. Все эти формы содержат сведения о просроченной задолженности по заработной плате. Формы № 3-Ф и 3-Ф (декадная) представляются всеми юридическими лицами (кроме субъектов малого предпринимательства) на следующий день после отчетной даты при наличии просроченной задолженности по заработной плате. Сведения по форме № 1-ФО (срочная) представляют федеральные органы исполнительной власти 7 числа текущего месяца. (Приказ Росстата РФ от 15.07.2009 № 138)

2010. Изменятся максимальные размеры и порядок расчета пособий по временной нетрудоспособности и по уходу за ребенком - http://www.klerk.ru/buh/articles/158141/

Минфин РФ в письме № 03-11-06/2/148 от 07.08.2009 уточняет право организации, которая сдает помещение в аренду, включить в состав расходов при УСН стоимость коммунальных услуг, услуг связи и Интернета, если указанные суммы входят в состав арендной платы, уплачиваемой арендатором.

Статотчетность - 2010. Согласно утвержденному Федеральной службой государственной статистики Приказу № 153 от 28.07.2009 устанавливаются новые формы федерального статистического наблюдения с указаниями по их заполнению. Так согласно документу обновлены такие годовые формы с отчета за 2009 год, как № 1-предприятие, № 1-кооператив, № 1-ХО, № 4-ТЭР, № 6-ТП (гидро) и № 6-ТП. Вместе с тем месячные формы обновляются с отчета за январь 2010 года. Это № ПМ-пром "Сведения о производстве продукции малым предприятием", № 1-ИП (мес) и Приложение № 2 к форме № П-1 "Сведения о производстве военной (оборонной) продукции". Квартальные формы № 5-З и № П-5 (м) обновляются с отчета за январь-март 2010 года. Кроме того, приказом указываются формы, которые сохраняются без изменения.

Средства, полученные застройщиком от дольщиков, облагаются НДС / Отдел новостей ИА "Клерк.Ру" / Специалисты УФНС по Томской области пояснили, облагаются ли НДС денежные средства, получаемые застройщиком от участников долевого строительства. Ведомство отмечает, что в случае если организация, являющаяся по договору участия в долевом строительстве застройщиком, непосредственно своими силами выполняет строительно-монтажные работы, то на основании п. 1 ст. 154 НК РФ денежные средства, получаемые застройщиком от участников долевого строительства, в полном объеме включаются в налоговую базу у застройщика как оплата (частичная оплата), полученная в счет предстоящего выполнения работ, оказания услуг. При этом суммы НДС по приобретаемым застройщиком товарам (работам, услугам), в том числе проектным работам, стоимость которых включается у застройщика в налоговую базу по объекту долевого строительства, подлежат вычету в общеустановленном порядке.

"ГАРАНТ" сообщает: Письмо Федеральной налоговой службы от 12 августа 2009 г. N ШС-22-3/634@ "О порядке составления счетов-фактур налоговыми агентами" / Даны разъяснения для налоговых агентов в связи изменением правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС. Так, счета-фактуры выставляются не позднее 5 дней со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. При этом налоговые агенты регистрируют в книге продаж счета-фактуры, составленные при исчислении налога. Он исчисляется при оплате товаров (работ, услуг), т. е. либо в момент их предварительной оплаты (в полном объеме или при частичной оплате), либо в момент оплаты принятых на учет товаров (работ, услуг). Соответственно, счет-фактура выписывается не позднее 5 дней со дня указанной выше предварительной оплаты или оплаты принятых на учет товаров (работ, услуг). Счет-фактура, составленный налоговым агентом, им же и подписывается. Фактически подписи ставят руководитель и главбух организации или иные уполномоченные в установленном порядке лица либо индивидуальный предприниматель. Разъяснен порядок заполнения налоговыми агентами конкретных строк счетов-фактур и внесения в них исправлений. При предварительной оплате товаров (работ, услуг) суммы налога, уплаченные налоговыми агентами-покупателями, подлежат вычету при наличии счета-фактуры, составленного после принятия товаров (работ, услуг) на учет и соответствующих первичных документов, подтверждающих факт принятия.

Постановление Правительства РФ от 8 августа 2009 г. N 649 "О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации" / Официальные сокращенные наименования ряда федеральных агентств и федеральных служб закреплены в положениях об этих государственных органах. Так, появились сокращенные наименования федеральных служб: Росфиннадзор, Рособрнадзор, Росфинмониторинг, Роспотребнадзор, Росздравнадзор, Роструд, Росстрахнадзор, Росгидромет, Ространснадзор, Росприроднадзор, Ростехнадзор. Также указаны сокращенные наименования федеральных агентств: Роснаука, Росводресурсы, Рособразование, Росархив, Роснедра, Роскосмос, Росрезерв, Росавтодор, Росавиация, Росжелдор.

Постановление Правительства РФ от 8 августа 2009 г. N 654 "О совершенствовании государственного регулирования цен на жизненно необходимые и важнейшие лекарственные средства" / В постановления Правительства РФ вносятся изменения в целях совершенствования госрегулирования цен на жизненно необходимые и важнейшие лекарственные средства (ЖНВЛС). Госрегистрация предельных отпускных цен производителей на ЖНВЛС стала обязательной. Прежде она носила заявительный характер. Наличие такой регистрации отнесено к числу лицензионных требований и условий при производстве лекарств. Теперь органы власти субъектов РФ устанавливают предельные оптовые и розничные надбавки только к фактическим отпускным ценам производителей на ЖНВЛС. Соблюдение этих надбавок является дополнительным лицензионным требованием в отношении фармацевтической деятельности. Минздравсоцразвития России с ФСТ России разработают методику расчета предельных отпускных цен на ЖНВЛС. ФСТ России с участием Минэкономразвития России подготовит для регионов методику установления предельных надбавок к фактическим отпускным ценам производителей. Предусмотрено создание комиссии по урегулированию споров, возникающих при госрегистрации предельных отпускных цен на ЖНВЛС. Росздравнадзор уполномочен проводить мониторинг ассортимента и цен на ЖНВЛС. Постановление вступает в силу со дня его официального опубликования. Изменения, внесенные в акты Правительства РФ, вступают в силу с 1 января 2010 г.

Постановление Правительства РФ от 8 августа 2009 г. N 653 "О внесении изменений в Правила обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств" / С 1 января 2009 г. ряд полномочий Правительства РФ передан федеральным органам исполнительной власти, в том числе Минфину России. В частности, Министерство уполномочено утверждать формы некоторых документов в рамках обязательного страхования автогражданской ответственности. К ним относятся заявление о заключении договора страхования, страховой полис и документ, содержащий сведения о страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств по договору ОСАГО. В связи с этим формы указанных документов, ранее утвержденные Правительством РФ, признаны утратившими силу. Следует отметить, что новые формы Минфином России уже утверждены. Существенных изменений они не претерпели.

Письмо Верховного Суда РФ от 20 июля 2009 г. N 8/общ 1936 / Договоры займа, заключаемые кредитными организациями с гражданами, могут содержать условие о рассмотрении возникающих споров по месту нахождения кредитной организации. Согласно разъяснению ВС РФ в таком случае иск кредитной организации к гражданину о погашении задолженности по предоставленным кредитам подлежит рассмотрению судом, определенным условиями заключенного между ними соглашения, т. е. по месту нахождения кредитной организации.

Табак. Постановление Правительства РФ от 5 августа 2009 г. N 637 "О внесении изменения в перечень товаров, подлежащих обязательной сертификации" / В конце 2009 г. начнет действовать технический регламент на табачную продукцию. Согласно ему такая продукция подлежит обязательному декларированию соответствия требованиям регламента. В связи с этим табачные изделия исключены из перечня товаров, подлежащих обязательной сертификации. Сертификаты соответствия на табачную продукцию, выданные до даты вступления в силу названного регламента, действительны до окончания указанного в них срока, но не более шести месяцев со дня начала действия регламента.

Письмо МФ от 07.08.09 N 03-02-08/66 / О необходимости наличия доверенности при сдаче налоговой декларации в электронном виде с помощью представителя или уполномоченной бухгалтерии / "Уполномоченный представитель налогоплательщика - физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации"

Письмо МФ от 11.08.09 N 03-01-15/8-406 / О документах, прилагаемых к заявлению о регистрации контрольно-кассовой техники / "Представления при регистрации контрольно-кассовой техники договора аренды помещения или свидетельства о праве собственности на помещение не предусмотрено. Учитывая изложенное, требование о представлении таких документов при регистрации контрольно-кассовой техники и отказ в регистрации контрольно-кассовой техники в случае их непредставления неправомерны"

Счета-фактуры и суд. Организация не согласилась с выводами инспекции и обратилась в суд с требованием признать решение инспекции незаконным. Удовлетворяя требования компании, суды исходили из того, что вычет невозможен либо при отсутствии счетов-фактур либо при их оформлении с нарушением установленного порядка. А представление заново составленного уполномоченным лицом счета-фактуры не противоречит положениям законодательства о налогах и сборах. (Постановление ФАС Уральского округа от 27.07.2009 № Ф09-5313/09-С3)

Контрольная закупка и ФНС. Жалоба, поданная организацией в Верховный суд РФ, была аргументирована тем, что проверочная закупка, в результате которой был выявлен факт продажи товаров без применения ККТ, относится к числу оперативно-розыскных мероприятий, а такие мероприятия сотрудники налоговых органов проводить не вправе. ВС РФ не согласился с доводами организации и оставил без изменений решение налоговой инспекции. В обоснование своей позиции Верховный суд РФ указал на то, что законодательство не содержит запрета на осуществление контрольной закупки. (Постановление ВС РФ от 24.07.2009 № 46ад09-1)

В случае обнаружения ошибок, повлекших неправильное исчисление сумм налога, необходимо произвести перерасчет налоговой базы за предыдущие отчетные периоды и представить в обязательном порядке уточненные налоговые декларации. (Письмо ФНС РФ от 27.07.2009 № 3-2-09/150).

На официальном сайте Министерства финансов РФ были опубликованы изменения в приказ Минфина РФ от 5 мая 2008 г. № 54н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядка ее заполнения", сообщает "Audit-it.ru".

Компания приобретала для своих сотрудников проездные билеты на общественный транспорт. Инспекция по итогам проверки посчитала это реализацией и указала, что налогоплательщик-организация должна уплатить НДС с данной операции. Суд отклонил жалобу налогового органа и постановил, что по договору перевозки пассажиров услуги оказывались перевозчиком непосредственно пассажиру - физическому лицу сотруднику организации. В данном случае организация - налогоплательщик не оказывала услуг для физического лица. Поэтому такая операция не является реализацией, и обязанность исчислить НДС со стоимости билетов у организации не возникает. (Постановление ФАС Московского округа от 10.08.2009 № КА-А40/7526-09)

Облагается ли НДФЛ компенсация за использование в служебных целях личного автомобиля, выплаченная сверх норм, которые установлены для налога на прибыль (п. 3 ст. 217 НК РФ)? По данному вопросу существует две точки зрения. Официальная позиция заключается в том, что поскольку Трудовой кодекс РФ не содержит норм, в пределах которых компенсация за использование личного автомобиля не облагается НДФЛ, то в этих целях можно использовать нормы, установленные Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 92. Выплаты, превышающие установленный Постановлением размер, облагаются НДФЛ (письмо Минфина России от 01.06.2007 № 03-04-06-01/171). В то же время Президиум ВАС РФ (постановление от 30.01.2007 N 10627/06 по делу № А32-35519/2005-58/731) указал, что нормы, установленные Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 92, предназначены для целей налогообложения прибыли. Исходя из этого, суд указал, что компенсация за использование личного транспорта в служебных целях не облагается НДФЛ в размере, определенном соглашением сторон трудового договора.

"Учет. Налоги. Право." - анонс:

№ 29, 11-17 августа 2009 г. - Региональные ФСС назвали частые причины отказа в возмещении расходов на пособия / ФНС неофициально отменила кассовые проверки компаний на ЕНВД / Для вычета неважно, как перечислен аванс по договору / Начало списания расходов на недвижимость подтверждает расписка / Минфин разрешает налоговикам блокировать уже арестованные счета / При проверке филиала ИФНС вправе запросить документы, минуя головной офис компании / Новая арбитражная практика. Расходы на ремонт можно списать, даже если аренда уже закончилась / Новая арбитражная практика. Убытки прошлых лет можно учесть и после проверки / Проверяющие продолжают бороться с убытками в отчетности с прежним энтузиазмом / Инспекторы сетуют на низкий уровень доначислений по углубленным "камералкам" / Памятка сотруднику, которая упростит учет командировочных / Уведомление, которое непременно понадобится при увольнении срочника / Особый приказ на случай, если сотрудник в отпуске заболел / Уведомление, без которого нельзя удерживать деньги из зарплаты / Учитывают ли на "упрощенке" расходы на оформление и обслуживание зарплатных карточек / Можно ли добавлять в рабочий план счетов дополнительные забалансовые счета / В какой момент принимать к вычету входной НДС по картам экспресс-оплаты мобильной связи / Часто задаваемые вопросы. Когда с зарплаты удерживать 13, а когда 30 процентов / Вопрос недели. "…Инспекторы проверили маршруты через ГИБДД и сняли расходы на бензин…" / С 2010 года платить административные штрафы можно через терминал / Комиссия банку за перевод зарплаты на карточку не облагается НДФЛ / Ликвидационный баланс можно составить в произвольной форме / Расходы на срочное оформление загранпаспорта обоснованны / Торговое место может быть больше 150 кв. метров / Быстрый справочник по учету курсовых и суммовых разниц / Есть способ продать товар сотруднику без ККТ и "вмененки" / Ловушка в документе. Продавец вернул аванс не покупателю, а напрямую его кредитору / Как делают коллеги. Оплачивать больничный, если есть сомнения, что он настоящий? / Из-за опечатки зарплатную ведомость можно не переделывать / Алгоритм действий. Требуется исправить неточность в сведениях о компании в ЕГРЮЛ

№ 30, 18-24 августа 2009 г. - В следующем году будет меньше проблем из-за заблокированных счетов / Банк может задержать платеж, если получатель - не контрагент по договору / Колонка редактора. Ужасы нашего городка / Опрос "УНП". Чем заняты коллеги: пособия, проверка кассы, возврат госпошлины / Все документы для приема на работу подписчики могут взять теперь на сайте "УНП" / Еще пять самых обсуждаемых новостей недели / Главбуха попытались осудить за "укрывательство" денег от инкассовых поручений инспекции / Налоговики приравняли убытки в отчетности к необоснованной налоговой выгоде / Для двойного "детского" вычета необходима справка 2-НДФЛ от второго родителя / Минфин согласился, что госпошлину за компанию может платить ее представитель / ФНС подтвердила, что "авансовые" вычеты НДС отражают в декларации как обычные / Появилась новая возможность сэкономить при учете процентов / Новая арбитражная практика. Любая компенсация за отпуск свыше 28 дней освобождена от ЕСН / Не обязательно исправлять отчетность, если "первичка" и счета-фактуры запоздали / Когда "уточненка" может понадобиться без всяких ошибок / Куда сдавать "уточненки" после переезда, закрытия подразделения и реорганизации / Какие ошибки в налоговом учете безопаснее исправить "уточненками" / Какое из названий компании полное, какое сокращенное - видно из устава / Есть огрехи с НДФЛ, за которые компанию наказывать не должны / Декретные, рассчитанные с августа, потребуется в январе пересчитать / Идеальный документ. Письмо, которое объяснит инспектору, почему НДС заявлен к возмещению / На цифрах. При списании убытка от продажи машин срок полезного использования удваивают / Включать ли в первоначальную стоимость автомобиля расходы на ОСАГО / Выставлять ли счета-фактуры при продаже товаров населению / Как отразить в бухгалтерском учете использование чистой прибыли на покупку имущества (основных средств, материалов и др.) / Право бывшего сотрудника на больничные не зависит от причин увольнения / Компания имеет право на вычет НДС по частично возвращенному авансу / Вопрос недели. "…Мы заменили старое оборудование на новое, а нам отказали в вычете НДС…" / Как отразить в 2-НДФЛ не полностью выбранный имущественный вычет / О чем спорят коллеги. Суточные при однодневных поездках облагать НДФЛ? / Трудовая книжка советского образца действительна и сейчас / Переход доли в уставном капитале ООО можно оформить без госпошлины / Как снижают налоги с доходов через прощение долга / Как защититься. Отбиваемся от требования заплатить налоги с беспроцентного займа

№ 31, 25-31 августа 2009 г. - Стало известно, какая налоговая нагрузка компании устроит налоговиков - Еще две самые обсуждаемые новости недели - Фонд соцстраха убежден, что всем компаниям необходима сверка с налоговиками - Опрос "УНП". Чем заняты коллеги: сверка, пояснения для ИФНС, зарплата "мертвым душам" - Отделения ПФР пытаются досрочно перевести компании на электронную отчетность - Компании на "упрощенке" будут сдавать годовую декларацию по новой форме - Верховный суд позволил налоговикам контрольные закупки - ФНС пояснила, как отражать в декларации амортизационную премию - Затраты на бонусы клиентам включают в прочие расходы - Вычет НДС по расходам будущих периодов не зависит от бухучета - Новая арбитражная практика. Для вычета НДС не важно, откуда деньги на покупку имущества - Что писать в документе, выдаваемом вместо кассового чека - Расставаться с ККТ или нет? Ответы на вопросы сомневающихся - Как компаниям приходовать наличную выручку без кассового аппарата - За отказ продавца выдать покупателю документ о приеме наличных будет штраф - Частые ошибки. Неочевидные "подотчетные" нарушения, которые стоит избегать - Способы избежать налоговых потерь при списании залежавшегося товара - Алгоритм действий. Сотрудник, отгулявший отпуск авансом, увольняется - Ловушка в документе. В первичных документах стоит печать контрагента без ИНН - Как делают коллеги. Заявлять в декларации прибыль, если на самом деле убыток? - Как вести кассовую книгу, если подразделения не имеют отдельных балансов и расчетных счетов - Можно ли хранить бухгалтерские и налоговые документы в электронном виде и сдавать их потом в архив - Когда выявленные излишки облагаются ЕНВД - Два сокращенных наименования в счете-фактуре не мешают вычету НДС - Директор ООО не может сам себе увеличить зарплату - Вопрос недели. "…Как нам вернуть свои деньги, если у контрагента арестованы счета?.." - В трудовые книжки вшивают вкладыши только нового образца - Часто задаваемые вопросы. Какие "авансовые" счета-фактуры не станут помехой вычету - Цену в счетах-фактурах округляют до двух знаков после запятой - Как доказать инспектору, что продавать продукцию по цене ниже себестоимости выгодно - Как спланировать налоговый бюджет: проверено практикой

Московская вкладка:

"УНП" № 29, 11-17 августа 2009 г. / Московские компании отбиваются от претензий к расходам на кредиты / Из-за отпусков в Москве стало сложнее пройти сверку / Выездные проверки москвичей проходят в стенах инспекций / Портрет инспекции. ИФНС № 22 по ЮВАО г. Москвы: взыскательностью не отличается / Только гендиректор может без очереди подать заявление на перерегистрацию устава / В Подмосковье появились комиссии, на которых будут отчитывать инспекторов / Пособия по временной нетрудоспособности. На вопросы отвечает Екатерина Бреева (Московское отделение ФСС России) / Превращение основного средства в товар чревато доначислением налога на имущество / Если машины уже нет, но она не снята с учета, необходимо платить транспортный налог / При ошибке в КБК при уплате налога по "упрощенке" пеней не будет / Излишне выплаченные сотруднику отпускные в расходах не учесть / Ремонт собственных автомобилей на ЕНВД не переводится

"УНП" № 30, 18-24 августа 2009 г. / Портрет инспекции. ИФНС № 23 по ЮВАО г. Москвы: на комиссии почти не вызывает / Стало известно, в каких ИФНС особо пристрастны к налогу на прибыль / Налоговики рассказали, какими документами подтверждать расходы / Отсутствие печати на жалобе не позволило разрешить налоговый спор без суда / Приставы взыскивают долги прямо на постах ГАИ и на перекрестках / Известных адвокатов обвиняют в "обналичке" через счета ничего не ведавших клиентов / Расходы на аренду обоснованны, даже если контрагент выручку у себя не отражал / Инспекторы не вправе продлевать срок возврата налога / Когда иностранке положено пособие по рождению ребенка / В документах на мойку машины желательно указать ее марку и номер / Есть основания снизить штраф за опоздание с представлением документов / Счет-фактуру с прежним юридическим адресом лучше исправить

"УНП" № 31, 25-31 августа 2009 года / В каких инспекциях налоговые проверки обходятся "дешевле" / Компании стали реже поддаваться на "уговоры" уточнить отчетность / Шанс выиграть налоговый спор без суда в Москве - один из четырех / Каким столичным инспекторам полагается премия / В УФНС недовольны результатами взыскания долгов / Еще несколько впечатляющих "рекордов" столичных инспекций / Налоговики проигрывают в суде больше половины доначислений / Что собираются предпринять столичные налоговики / Налоговики не вправе проверять новый адрес компании при его изменении в ЕГРЮЛ / Затраты на одни и те же работы разных контрагентов обоснованны / По сопутствующим рознице услугам компании нужно платить единый налог / При перечислении НДФЛ по местонахождению подразделения в платежке пишут его КПП / Подтвердить, что ИФНС получила декларацию, можно распечаткой с сайта "Почты России"

Покупатель вправе принять к вычету суммы НДС, даже если аванс перечислен не в том порядке, который указан в договоре / Письмо Министерства финансов РФ от 24.07.09 № 03-07-09/33 <О порядке заполнения авансовых счетов-фактур> / Чиновники считают, что вычет НДС с аванса у покупателя правомерен, даже если вместо одной платежки на всю сумму предоплаты аванс был перечислен частями. Пусть даже условия договора такой возможности не предусматривают.

Минфин разрешает налоговикам блокировать уже арестованные счета / Письмо Министерства финансов РФ от 24.07.09 № 03-02-07/1-384 / <О приостановлении операций по счету налогоплательщика в банке> / Если налоговая уже приостановила операции по счету, то она вправе представить для исполнения в банк еще одно решение об аресте денег на том же счете. Главное, чтобы эти документы были вынесены по разным основаниям.

Начало списания расходов на недвижимость подтверждает расписка регслужбы / Письмо Министерства финансов РФ от 22.06.09 № 03-03-06/1/419 / <О порядке подтверждения расходов на приобретение земельного участка> / Расходы на приобретение земельного участка компания может учитывать со дня, которым датирована расписка о приеме документов на госрегистрацию.

Истребовать документы при проверке налоговая может напрямую у филиала / Письмо Министерства финансов РФ от 28.07.09 № 03-02-07/1-389 / <О порядке истребования документов при проведении налоговой проверки> / Если инспекторы проводят проверку в филиале компании, то направлять требование о представлении документов они могут только в данное обособленное подразделение, минуя головной офис компании.

Пошлина при продаже доли в уставном капитале ООО зависит от положений устава / Письмо Министерства финансов РФ от 21.07.09 № 03-05-05-03/11 / <Об уплате госпошлины при отчуждении доли в уставном капитале ООО> / Если компания в уставе определила твердую цену для продажи долей в уставном капитале, или установила определенный порядок для ее расчета, то пошлина за удостоверении сделки об отчуждении доли у нотариуса уплачивается в размере, установленном для сделок, предмет которых не подлежит оценке, то есть составит 500 руб. независимо от договорной или номинальной стоимости доли.

Бухотчетность не нужно представлять в электронном виде / Письмо Министерства финансов РФ от 24.07.09 № 03-02-07/1-385 / <О порядке представления бухгалтерской отчетности> / Если даже компания обязана подавать в налоговую декларации в электронном виде, это требование на представление бухотчетности не распространяется. Налогоплательщик вправе, при наличии технической возможности, направить отчетность по телекоммуникационным каналам связи, но требовать этого налоговая от компании не вправе.

Если НДС выделен в счете-фактуре, его нужно перечислить в бюджет / Письмо Министерства финансов РФ от 16.07.09 № 03-07-14/69 / <О порядке оформления счетов-фактур> / Минфин считает, что компании, которые не являются плательщиками НДС, обязаны перечислить его в бюджет, если в выставленном счете-фактуре налог был выделен отдельной строкой.

Негарантированные премии за производственные результаты учитываются в расходах / Письмо Министерства финансов РФ от 10.07.09 № 03-03-06/1/457 / <О порядке учета расходов в виде негарантированных премий работникам> / Если в компании работникам выплачиваются стимулирующие и поощрительные премии, в том числе за производственные успехи, то такие выплаты можно учесть в целях налогообложения.

Займы в у. е. и рублях можно считать сопоставимыми / Письмо Министерства финансов РФ от 30.07.09 № 03-03-06/1/499 / <О порядке определения сопоставимых долговых обязательств> / Займы, выраженные в условных единицах, признаются долговыми обязательствами, оформленными в рублях. Поэтому они по критерию валюты являются сопоставимыми с рублевыми займами и кредитами.

Любая компенсация за отпуск свыше 28 дней освобождена от ЕСН / Постановление Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 14.07.09 № 2590/09 / <О налогообложении ЕСН сумм компенсаций сотрудникам за неиспользованный отпуск> / Компания выплатила работникам компенсации за неиспользованную часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающую 28 календарных дней. А при расчете ЕСН эти компенсации не учла. Налоговики решили, что работодатель недоплатил налог и пенсионные взносы, наложили штраф и начислили недоимку и пени. Как посчитали инспекторы, от ЕСН и взносов освобождены компенсации за неиспользованный отпуск, только если они выплачены при увольнении - на основании статьи 238 НК РФ.

При предоставлении "детского" вычета необходима справка 2-НДФЛ от второго родителя / Письмо Министерства финансов РФ от 30.07.09 № 03-04-06-01/199 / <О предоставлении вычета на ребенка в двойном размере> / Прежде чем предоставить сотруднице двойной "детский" вычет, компании необходимо убедиться, что доход отца, который от вычета отказался, с начала года не превысил 280 тыс. рублей.

Госпошлину за компанию может платить ее представитель / Письмо Министерства финансов РФ от 28.07.09 № 03-05-06-03/32 / <Об уплате госпошлины представителем компании> / Заплатить за компанию государственную пошлину может ее представитель при наличии подтверждающих полномочия документов, и если платеж осуществлен за счет и от имени компании.

Вычет по НДФЛ положен даже тем сотрудникам, у которых не было дохода / Постановление Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 14.07.09 № 4431/09 / <О предоставлении сотрудникам стандартных налоговых вычетов при отсутствии дохода> / Сотруднику, который не получал дохода в период нахождения в отпуске по уходу за детьми, компания вправе предоставить стандартный налоговый вычет.

Затраты на бонусы клиентам учитываются в прочих расходах / Письмо Министерства финансов РФ от 04.08.09 № 03-03-06/1/513 / <Об учете расходов на предоставление бонусов клиентам> / Затраты на предоставление клиентам, которые воспользовались услугами компании, бонусов в виде бесплатных товаров, признаются при исчислении налога на прибыль в составе прочих расходов.

Вычет НДС не зависит от источника получения денег на покупку / Постановление Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 30.06.09 № 2635/09 / <О правомерности вычетов НДС при приобретении недвижимого имущества> / Если компания купила здание на деньги, полученные в качестве вклада в уставный капитал, то вычет НДС правомерен.

Обособленное подразделение, выполняющее вспомогательную деятельность, тоже подлежит постановке на учет / Письмо Министерства финансов РФ от 31.07.09 № 03-02-07/1-390 <Об обязанности по постановке на учет по местонахождению обособленного подразделения> / Чиновники считают, что встать на учет в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения надо, даже если оно осуществляет не основной вид деятельности компании, а только вспомогательный.

КВОТИРОВАНИЕ в Москве. Постановление Правительства Москвы от 4 августа 2009 г. N 742-ПП "Об утверждении Положения о квотировании рабочих мест в городе Москве, Положения о Территориальной комиссии по квотированию рабочих мест в городе Москве, Положения о Городской комиссии по квотированию рабочих мест в городе Москве" / Квотирование рабочих мест осуществляется в целях обеспечения дополнительных гарантий трудоустройства граждан, испытывающих трудности в поиске работы. Это могут быть инвалиды и молодежь: несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет, дети-сироты в возрасте до 23 лет и дети, оставшиеся без попечения родителей, выпускники учреждений начального и среднего профессионального образования в возрасте от 18 до 24 лет, высшего профессионального образования в возрасте от 21 года до 26 лет, ищущие работу впервые. Работодатели в месячный срок после государственной регистрации в налоговых органах встают на учет в Государственном учреждении г. Москвы "Центр квотирования рабочих мест". В соответствии с установленной квотой работодатели создают или выделяют рабочие места для трудоустройства инвалидов и молодежи, рабочие места считаются созданными, если на них трудоустроены граждане. В случае невыполнения установленной квоты работодатель ежемесячно перечисляют в бюджет города компенсационную стоимость квотируемого рабочего места в размере прожиточного минимума для трудоспособного населения. Работодатели ежеквартально представляют в Центр квотирования сведения о выполнении установленной квоты, на основании которых Центр квотирования готовит сводные отчеты о выполнении квот для уполномоченного органа исполнительной власти, координирующего работу по квотированию рабочих мест, и территориальных комиссий. Центр квотирования осуществляет контроль за трудоустройством инвалидов и молодежи на квотируемые рабочие места и за своевременным и полным перечислением в бюджет города компенсационной стоимости квотируемого рабочего места, ведет учет поступлений денежных средств в разрезе плательщиков.

Сельхозналог. Приказ Минфина РФ от 22 июня 2009 г. N 57н "Об утверждении формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу и Порядка ее заполнения" / Вводятся в действие новые форма налоговой декларации по ЕСХН и порядок ее заполнения. Отражены последние изменения, внесенные в порядок применения данного налога. Так, отменена обязанность подавать декларацию по итогам отчетных периодов. Расширен перечень доходов и расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения. В текущем налоговом периоде можно признавать всю сумму полученного убытка. Декларация подается не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Организация представляет ее по месту своего нахождения, ИП - по месту жительства, а крупнейший налогоплательщик - по месту учета в качестве такового. Уточнен порядок расчета и отражения суммы ЕСХН. Указывается сумма авансового платежа, исчисленная к уплате в бюджет по итогам отчетного периода, исходя из налоговой ставки и налоговой базы за полугодие. Сумма самого налога прописывается с учетом внесенного платежа. Прежняя форма налоговой декларации по ЕСХН с 1 января 2010 г. признается утратившей силу. Приказ вступает в силу, начиная с представления декларации за налоговый период 2009 г.

Бюджетный учет. Приказ Минфина РФ от 3 июля 2009 г. N 69н "О внесении изменений в Инструкцию по бюджетному учету, утвержденную приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 декабря 2008 г. N 148н" / Хозяйственные операции, проводимые учреждениями, финансовыми органами, органами казначейства оформляются первичными документами. Установлено, что документирование операций с имуществом, обязательствами, а также иных фактов хозяйственной деятельности, ведение регистров бюджетного учета осуществляется на русском языке. Первичные документы, составленные на иных языках, должны иметь построчный перевод. Скорректированы разделы "Финансовые активы", "Санкционирование расходов бюджета" и "Обязательства" плана счетов бюджетного учета.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 9 июля 2009 г. N 03-01-15/7-327 / Разъяснено, что нормы Федерального закона о защите прав юрлиц и предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора), муниципального контроля не применяются к мероприятиям финансового контроля и финансово-бюджетного надзора. В данном случае используются специальные нормы.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 августа 2009 г. N 03-01-15/8-409 / Разъяснен порядок регистрации ККТ, устанавливаемой в платежных терминалах (банкоматах). Для этого пользователи подают в налоговый орган заявление (организация и обособленное подразделение - по месту своего нахождения, а ИП - по месту жительства). В заявлении следует указать адрес и место установки платежного терминала (банкомата), содержащего регистрируемую ККТ. При изменении адреса направляется соответствующее уведомление. Минфин России считает, что в уведомлении нужно указать данные об организации (ИП), ее руководителе, главном бухгалтере, модель ККТ, заводской номер, год выпуска, номер паспорта ККТ, наименование организации, осуществляющей техническую поддержку, предыдущий и новый адреса установки платежного терминала (банкомата).

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 12 августа 2009 г. N 03-04-06-01/208 / Минфин России пояснил, что компенсация руководителю в размере трехкратного среднего месячного заработка, выплачиваемая при увольнении, не облагается ЕСН и НДФЛ. При этом не важно, предусмотрены эти выплаты ранее заключенным трудовым договором или нет.

Письмо Федеральной налоговой службы от 12 августа 2009 г. N ШС-22-3/634@ "О порядке составления счетов-фактур налоговыми агентами" / Даны разъяснения для налоговых агентов в связи изменением правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС. Так, счета-фактуры выставляются не позднее 5 дней со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. При этом налоговые агенты регистрируют в книге продаж счета-фактуры, составленные при исчислении налога. Он исчисляется при оплате товаров (работ, услуг), т. е. либо в момент их предварительной оплаты (в полном объеме или при частичной оплате), либо в момент оплаты принятых на учет товаров (работ, услуг). Соответственно, счет-фактура выписывается не позднее 5 дней со дня указанной выше предварительной оплаты или оплаты принятых на учет товаров (работ, услуг). Счет-фактура, составленный налоговым агентом, им же и подписывается. Фактически подписи ставят руководитель и главбух организации или иные уполномоченные в установленном порядке лица либо индивидуальный предприниматель. Разъяснен порядок заполнения налоговыми агентами конкретных строк счетов-фактур и внесения в них исправлений. При предварительной оплате товаров (работ, услуг) суммы налога, уплаченные налоговыми агентами-покупателями, подлежат вычету при наличии счета-фактуры, составленного после принятия товаров (работ, услуг) на учет и соответствующих первичных документов, подтверждающих факт принятия.

Необычные сделки. Приказ Федеральной службы по финансовому мониторингу от 8 мая 2009 г. N 103 "Об утверждении Рекомендаций по разработке критериев выявления и определению признаков необычных сделок" / Разработаны новые критерии выявления признаков необычных сделок. Ранее критерии и признаки содержались в рекомендациях, утвержденных приказом Комитета РФ по финансовому мониторингу от 11 августа 2003 г. N 104. Критерии выявления и признаки необычных сделок рекомендуется учитывать при разработке правил внутреннего контроля, проводимого для противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма. Перечень критериев выявления необычных сделок значительно расширился. Необычные сделки выявляются, в частности, если совершаются операции с ценными бумагами, необеспеченными активами своих эмитентов; осуществляется денежный перевод на анонимный счет за границу; выставляется немотивированное требование клиента о расторжении договора и (или) возврате уплаченных средств до фактического осуществления операции; получателем денежных средств (товаров, работ, услуг) является нерезидент, не являющийся стороной по договору (контракту) об экспорте (импорте). Если участник операции с денежным средствами или иным имуществом зарегистрирован в государстве или на территории, предоставляющей льготный режим налогообложения, и (или) не предусматривающей раскрытие и предоставление информации при проведении этих операций, это тоже может послужить критерием выявления необычной сделки. Обновлен перечень рекомендуемых признаков необычных сделок. Сделка будет являться необычной если, клиент заключает договоры страхования с организациями, находящимися за пределами региона его места жительства (регистрации); лизинговые платежи вносятся по поручению лизингодателя третьим лицом; операции с одним объектом недвижимого имущества совершаются неоднократно; физическое лицо несколько раз сдает на комиссию, под залог или в скупку ювелирные изделия, в том числе имеющие товарные бирки и др. Необычной также признается сделка, по которой драгоценные металлы продаются по цене, отклоняющейся от рыночной более чем на 20%.

Земля. Постановление Правительства РФ от 20 августа 2009 г. N 688 "Об утверждении Правил установления на местности границ объектов землеустройства" / Границы объектов землеустройства устанавливаются на местности по координатам характерных точек таких границ, сведения о которых содержатся в государственном кадастре недвижимости.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 18 августа 2009 г. N 03-04-05-01/639 / Удвоенный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется единственному родителю. Разъяснено, что данный статус нельзя применить, если второй родитель лишен родительских прав.

УСН - 2010!!! Приказ Минфина РФ от 22 июня 2009 г. N 58н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения" / В связи с внесением изменений в НК РФ утверждена новая форма декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, и установлен порядок ее заполнения. Определено, какая дата считается днем представления декларации в налоговый орган. Представление декларации по итогам отчетного периода исключено. В декларации отдельными строками отражаются суммы авансовых платежей, исчисленных за первый квартал, полугодие, 9 месяцев. Установлены коды налоговых периодов, коды представления декларации по месту нахождения (учета) и коды способов представления документов. Таким образом, соответствующие сведения нужно отражать в декларации с помощью кодов. С 1 января 2010 г. утрачивает силу приказ Минфина России, ранее определявший форму декларации и правила ее заполнения. Приказ вступает в силу, начиная с представления налоговой декларации за налоговый период 2009 г.

Они и акт могут сделать! Организация вправе учесть в расходах выплату вознаграждения за взыскание с должников просроченной задолженности, но при наличии договора и подписанного акта об оказании услуг. (Письмо Минфина РФ от 30.07.2009 № 03-03-06/1/503)

ККТ и "вмененка". Придется ждать Минфина / Источник Российский налоговый портал / ФНС рекомендует налоговым инспекциям пока не проводить проверки ККТ у "вмененщиков", пока не выйдут официальные разъяснения Минфина России по поводу таких проверок, сообщает Главбух. Всему виной недавно принятый закон от 17.07.09 № 162-ФЗ. Налоговики не знают, как его применять. Например, налоговики Астраханской, Белгородской, Ивановской и Воронежской областей считают, что "вмененщики" могут не использовать кассы, только если официально снимут их с учета.

Документом, подтверждающим признание должником неустойки, может служить письменное согласие оплатить долг в указанном размере. И, как разъяснено письмом ФНС России от 26.06.09 № 3-2-09/121, сумма неустойки в размере, рассчитанном в соответствии с условиями контракта, подлежит учету в составе внереализационных расходов на дату признания таковой обществом или дату вступления в законную силу решения суда.

Минфин в очередной раз напомнил о том, что уменьшение налогооблагаемой прибыли на сумму расходов на проезд командированного работника на такси возможно только при условии их документального подтверждения и экономической обоснованности. И, как разъяснено письмом от 31.07.09 № 03-03-06/1/505, обязанность проверки экономической обоснованности произведенных налогоплательщиком расходов возложена на налоговые органы.
ЦБ РФ отозвал лицензию у московского банка "Вымпел" - Банк России лишил Град-Банк лицензии на осуществление банковских операций


10

Налогоплательщик рассказал суду, что холодильники нужны для обеспечения нормального режима рабочего дня и достижения конечной цели организации - получение дохода. Суд с этим утверждением согласился и признал правомерным включение затрат на приобретение холодильников для целей исчисления налога на прибыль (Постановление ФАС Московского округа от 6 июля 2009 г. N КА-А41/6316-09).

Письмо МФ от 31.07.09 N 03-03-06/1/505 / По вопросу учета для целей налогообложения прибыли организаций расходов на проезд командированного работника / "...уменьшение налогооблагаемой прибыли на сумму расходов на проезд командированного работника на такси возможно только при условии их документального подтверждения и экономической обоснованности. При этом обязанность проверки экономической обоснованности произведенных налогоплательщиком расходов возложена на налоговые органы"

Письмо ФНС от 13.07.09 N 3-2-06/76 / О порядке амортизации капитальных вложений в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений / "...в случае, если после внесения изменений в договор аренды здания (помещения) или сооружения в части его продления срок договора аренды становится больше срока, определенного пунктом 2 статьи 651 ГК РФ, такой договор также подлежит государственной регистрации"

Аудиторам и оценщикам. Письмо МФ РФ от 15.07.2009 N 03-11-06/2/126 / По вопросу учета расходов в виде членского взноса, а также взноса в компенсационный фонд, уплачиваемых при вступлении в саморегулируемую организацию / "...налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, не вправе учитывать в составе расходов при определении налоговой базы по налогу расходы в виде членских взносов и взносов в компенсационный фонд, уплачиваемых при вступлении в саморегулируемую организацию"

Постановление Правительства РФ от 30 июля 2009 г. N 621 "Об утверждении формы карты (плана) объекта землеустройства и требований к ее составлению" / Федеральным законом от 13 мая 2008 г. № 66-ФЗ скорректирован порядок предоставления земельных участков и проведения землеустроительных работ. Установлено, в частности, что вместо проекта границ земельного участка при его формировании должна утверждаться схема расположения участка на кадастровом плане (карте). Утверждена форма карты (плана). Для составления карты (плана) используются сведения государственного кадастра недвижимости, картографические материалы, данные дистанционного зондирования, а также измерения, полученные на местности. Карта (план) составляется лицом, имеющим право выполнять работы по землеустройству, в том числе кадастровым инженером. Карта (план) состоит из двух частей: текстовой и графической. В текстовой части указываются, в частности, сведения о заказчике и исполнителе землеустроительных работ, дата составления, данные о документах, на основании которых проводятся работы, местоположение, границы, площадь объекта. В составе графической части карты (плана) приводится обзорная схема границ объекта землеустройства. Отображаются границы объекта, административно-территориальных образований, природных объектов и (или) объектов искусственного происхождения, границы и кадастровые номера земельных участков, необходимые обозначения, используемые условные знаки, масштаб.

Изменения в НК РФ по налогу на прибыль / Федеральным законом от 24.07.2009 № 213-ФЗ в главу 25 НК РФ внесены изменения. В частности: признано утратившим силу положение, согласно которому к расходам на оплату труда относятся расходы на доплату до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности, установленную законодательством РФ (п. 15 ст. 255 НК РФ); уточнено, что в состав расходов в размере, не превышающем 6 процентов от суммы расходов на оплату труда, включаются также расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ (п. 16 ст. 255 НК РФ); в п. 6 ст. 259 НК РФ, устанавливающем право организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, не начислять амортизацию в отношении электронно-вычислительной техники, перечислены необходимые условия, которым должны удовлетворять такие организации. Изменения вступят в силу с 01.01.2010.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 16.07.2009 № КА-А40/5803-09 / Право на налоговый вычет не зависит от наличия или отсутствия операций по реализации приобретенных товаров в том же налоговом периоде.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 16.07.2009 № КА-А40/6417-09 / Право на налоговый вычет возникает с момента, когда организацией собран полный пакет документов.

Субсидии. ПИСЬМО Минфина РФ от 17.07.2009 № 03-11-06/3/192 / Коммерческая организация, получившая бюджетные субсидии, должна учесть их в базе по налогу на прибыль.

Подарки. ПИСЬМО Минфина РФ от 09.07.2009 № 03-03-06/1/452 / Затраты на подарки для клиентов, выполнивших определенные условия при покупке товара, учитываются в составе расходов в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации.

Учредителю. ПИСЬМО Минфина РФ от 29.06.2009 № 03-03-06/1/431 / Денежные средства, полученные безвозмездно от учредителя, доля участия которого в уставном капитале организации-получателя составляет 50 процентов, не облагаются налогом на прибыль.

Приказ Минфина РФ от 1 июля 2009 г. N 67н "Об установлении формы заявления о заключении договора обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, формы страхового полиса обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, формы документа, содержащего сведения о страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств по договору обязательного страхования" / С 1 января 2009 г. ряд полномочий Правительства РФ передан федеральным органам исполнительной власти, в том числе Минфину России. Так, Министерство уполномочено утверждать формы заявления о заключении договора ОСАГО, страхового полиса ОСАГО, документа, содержащего сведения о страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств по договору ОСАГО. Ранее этим занималось Правительство РФ. В связи с этим заново утверждены формы указанных документов. Существенных изменений они не претерпели. Формы заявления о заключении договора ОСАГО, страхового полиса ОСАГО, документа, содержащего сведения о страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств по договору ОСАГО, утвержденные Правительством РФ (постановление от 7 мая 2003 г. N 263), признаны утратившими силу.

ОБЩЕЕ ИМУЩЕСТВО В ЗДАНИИ. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 23 июля 2009 г. N 64 "О некоторых вопросах практики рассмотрения споров о правах собственников помещений на общее имущество здания" / Разъяснены некоторые неурегулированные моменты, возникающие в спорах о правах собственников объектов недвижимости (помещений) на общее имущество здания или сооружения. Отмечено, что собственнику отдельного помещения в здании во всех случаях принадлежит доля в праве общей собственности на общее имущество здания. При этом такое право общей долевой собственности принадлежит собственникам помещений в силу закона, т. е. не зависит от регистрации в ЕГРП. При переходе права собственности на помещение к новому собственнику "автоматически" переходит и доля в праве на общее имущество. Приведен примерный перечень имущества (его критерии), относимого к общему имуществу здания. Рассмотрены вопросы, связанные с определением размера долей в праве общей собственности на общее имущество. Доли определяются пропорционально площади находящихся в собственности помещений. Указан случай, при котором суд может определить иной размер доли. По соглашению всех (отдельных) собственников изменение размера долей не допускается. В то же время собственники могут установить режим использования общего имущества, в частности, отдельных общих помещений (к примеру, порядок проведения ремонта в таких помещениях, участия в расходах либо использования средств от сдачи его в аренду). Также по соглашению сособственников отдельные части здания могут передаться в пользование. Отмечены особенности заключения соответствующего договора. К нему по аналогии могут применяться нормы об аренде (включая положения об обязательности регистрации договора). Вместе с тем, лицо, использующее по договору часть здания, не являющуюся помещением, не вправе предъявлять негаторный или виндикационный иск. Затронут вопрос о последствиях принятия собственником здания решения о выделении из его состава одного или нескольких помещений. Разъяснен порядок рассмотрения споров о признании права общей долевой собственности на общее имущество, в т. ч. когда в реестр внесена запись о праве индивидуальной собственности.

Охранникам. Постановление Правительства РФ от 30 июля 2009 г. N 629 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 14 августа 1992 г. N 587" / Федеральным законом от 22 декабря 2008 г. N 272-ФЗ уточнен правовой статус частного охранника. Приобрести такой статус могут граждане, прошедшие профподготовку и сдавшие квалификационный экзамен. Им выдается специальное удостоверение. Для проведения экзамена в органах внутренних дел создаются специальные комиссии. За 30 рабочих дней до экзамена руководители образовательных учреждений подают в комиссию заявку. В ней указываются количество экзаменуемых лиц и время сдачи. Экзаменуемый представляет в комиссию паспорт и медицинское заключение об отсутствии заболеваний, препятствующих исполнению обязанностей частного охранника. На экзамене проверяются теоретические знания (правовая, медицинская, техническая, огневая, тактико-специальная подготовка), практические навыки применения специальных средств, гражданского и служебного оружия. По результатам экзамена выдается документ о присвоении квалификации. Для получения удостоверения частного охранника необходимо представить в органы внутренних дел заявление, паспорт, медицинское заключение, копию свидетельства о прохождении профподготовки, документ о присвоении квалификации, трудовую книжку (ели удостоверение выдается по месту нахождения организации, где работает частный охранник). Решение о выдаче удостоверения принимается не позднее 20 рабочих дней со дня регистрации заявления. Удостоверение выдается на 5 лет. После повышения квалификации срок его действия продлевается еще на 5 лет. Бланк удостоверения имеет уровень защиты класса "В". Предусмотрены процедуры продления срока действия удостоверения и его замены (в случае утраты, приведения его в негодность).

Газета "Учет. Налоги. Право" - № 28, 4 августа - 10 августа 2009 г.:

Новый закон нечаянно лишил компании права применять "упрощенку" / Платежи стали чаще застревать между банками. Как их быстро отыскать / Лучшая новость недели. Налоговики не вправе отвечать на жалобу доначислениями / Конверт со штемпелем по-прежнему важное условие для вычета по НДС

Инспекции вправе проверять применение ККТ без согласия прокуроров

Как со следующего года меняются важные налоговые законы

Амортизировать улучшенную часть здания можно без ввода в эксплуатацию

ФНС уточнила, когда арендатор вправе списывать расходы на капвложения

Новая арбитражная практика. ЕСН и НДФЛ с одного аванса компания правильно платила в разное время

Новая арбитражная практика. Прием на работу перед самым декретом не мешает выплате пособия

Главная тема: что нового принесут в работу взносы, заменившие ЕСН / Чем камеральные и выездные проверки взносов будут отличаться от налоговых / Что нового принесут в работу взносы, заменившие ЕСН / Как сдавать отчеты и куда платить взносы в переходный период Что, кроме проверок, смогут предпринять внебюджетные фонды

Вносим ясность / Когда платить НДС с аванса, если работы оплачены материалами / На цифрах. Предельные проценты за третий квартал считают в два этапа / Уточнение "прибыльной" декларации потребует исправить всю последующую отчетность

Идеальный документ. Заявление, которое позволит официально избавиться от ККТ

Сколько приказов составлять, если в отпуск идет совместитель

Платить ли ЕСН, НДФЛ и взносы с компенсации стоимости жилья сотруднику, переехавшему на работу в другой город

Составлять ли акт по форме № ОС-3 при замене запчастей в автомобиле

Вопрос недели. "...Сотрудник вернулся из командировки после выходных. Удерживать ли НДФЛ с билета?.."

Ошибка в поле 101 платежки не приводит к пеням

Минфин считает, что с любого больничного нужно удерживать НДФЛ

Компенсация в 50 рублей, положенная маме, ЕСН не облагается

О чем спорят коллеги. Нужна ли справка из соцзащиты, если папе выдают детское пособие

Чего стоит получить 12 тысяч из материнского капитала: моя проверка практикой

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 июля 2009 г. N 03-02-07/1-371 / В случае неисполнения налогоплательщиком требования об уплате налога, пеней или штрафа операции по его счетам в банке приостанавливаются по решению налогового органа. В результате банком прекращаются все расходные операции по счету, в том числе операции по перечислению денежных средств на выплату заработной платы. Исключения составляют случаи перечисления выходных пособий и зарплаты по исполнительным документам.

СТАВКА. Сообщается, что с 10 августа 2009 г. ставка рефинансирования ЦБР снижается с 11 до 10,75 % годовых.

Приказ Минфина РФ от 1 июля 2009 г. N 67н "Об установлении формы заявления о заключении договора обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, формы страхового полиса обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, формы документа, содержащего сведения о страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств по договору обязательного страхования"

Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 23 июля 2009 г. N 59 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "Об исполнительном производстве" в случае возбуждения дела о банкротстве"

Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 23 июля 2009 г. N 58 "О некоторых вопросах, связанных с удовлетворением требований залогодержателя при банкротстве залогодателя"

Сверхурочные работы не должны превышать 120 часов в год - Письмо УФНС РФ по г. Москве от 23.03.2009 г. N 16-15/025787.1 - http://www.provodka.ru/item/?ELEMENT_ID=18987


4

Расчеты с работниками при увольнении - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7927

Расчет пособия по беременности и родам - совместителю - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7926

Субаренда лизингового имущества - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7925

Детские путевки: заметки бухгалтера - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7924

НДС при передаче имущества в собственность сотрудникам - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7915

Увеличен размер финансового обеспечения туроператоров - http://www.klerk.ru/articles/?156621

Внимание! Необходимо доказать, что долг является убытком / Источник Российский налоговый портал / Общество списало на внереализационные расходы сумму безнадежного долга, но при этом, по запросу налоговиков, не представило документов, подтверждающих образование долга. Общество утверждало, что документы были утеряны. Но, как отметил ФАС, рассматривавший данный спор, для отнесения на внереализационные расходы сумм безнадежных долгов, необходимо доказать, что данный безнадежный долг является убытком, то есть отрицательной разницей между доходами и расходами, для чего также необходимо представление документов, подтверждающих расходы (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13 июля 2009 г. N Ф04-3825/2009(9603-А70-15)).

Изменилась форма "белорусской" декларации / Изменения носят преимущественно коррекционный характер, и связаны с поправками в НК РФ и ратификацией Соглашения от 23.03.2007 (Закон от 01.04.2009 № 34-ФЗ). В частности, установлено, что титульный лист и раздел 1.1 декларации заполняют все налогоплательщики, принявшие на учет в отчетном месяце товары, ввезенные на территорию РФ из Республики Беларусь. Под отчетным месяцем понимается месяц, в котором, ввезенные из Беларуси товары приняты налогоплательщиком к учету. Уточнено положение, регулирующее принятие декларации в электронном виде. Оно дополнено перечнем категорий налогоплательщиков, которые обязаны представлять отчетность в электронном виде. Также расширен перечень кодов операций, за счет включения кода операции по ввозу товаров, которые будут использоваться при проведении олимпийских игр 2014 года. (Приказ Минфина РФ от 31.06.2009 № 83н) (Официальный интернет-сайт Минфина РФ)

Изменились формы документов, применяемых при ОСАГО / Приказ Минфина РФ от 01.07.2009 № 67н (зарегистрирован в Минюсте РФ 28.07.2009 № 14427) устанавливает формы: страхового полиса ОСАГО владельцев транспортных средств; заявления о заключении договора ОСАГО владельцев транспортных средств; документа, содержащего сведения об ОСАГО владельцев транспортных средств по договору обязательного страхования. Приказ применяется с даты вступления в силу изменений (Постановление Правительства РФ от 07.05.2003 № 263 "Об утверждении Правил обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств") в части признания утратившими силу приложений № 1, 2, 4 к Правилам. (Приказ Минфина РФ от 01.07.2009 № 67н) Официальный интернет-сайт Минфина РФ

Дождались. Федеральный закон от 2 августа 2009 г. N 217-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам создания бюджетными научными и образовательными учреждениями хозяйственных обществ в целях практического применения (внедрения) результатов интеллектуальной деятельности" / Бюджетные научные и высшие образовательные учреждения наделены правом создавать хозяйственные общества для практического внедрения результатов своей интеллектуальной деятельности (программ ЭВМ, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства). Для создания хозяйственных обществ не требуется согласие собственника имущества учреждения, достаточно лишь уведомить Минобрнауки России. В уставный капитал создаваемой компании разрешено вносить денежные средства, оборудование и иное имущество, находящиеся в оперативном управлении учреждения, а также право использования результатов интеллектуальной деятельности. Указанное право не может передаваться обществом третьим лицам. Исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности сохраняется за учреждением. При создании компании совместно с другими лицами доля учреждения в уставном капитале должна составлять более 25% (для АО) либо 1/3 (для ООО). Распоряжаться долями (акциями) учреждение вправе только с согласия собственника его имущества. Установлены жесткие требования к оплате долей (акций) других лиц. Полученная от создания хозяйственных обществ прибыль поступает в самостоятельное распоряжение учреждения и учитывается на отдельном балансе. Она может расходоваться только на правовую охрану результатов интеллектуальной деятельности, выплату вознаграждения их авторам и ведение уставной деятельности учреждения.

Отпуск: ситуации из практики и их решение - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7906

Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 23 июля 2009 г. N 54 "О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога"

ВАЖНО! Суд постановил, что налогоплательщик должен отнести суммы просроченной дебиторской задолженности во внереализационные расходы в определенный налоговый период - год истечения исковой давности, а не в произвольно выбранный период. Таким образом суд поддержал мнение налоговой инспекции. (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13.07.2009 № Ф04-4098/2009(10354-А46-15))

Интересно. Положение ЦБР от 19 июня 2009 г. N 338-П "О порядке и критериях оценки финансового положения физических лиц - учредителей (участников) кредитной организации"


ИЮЛЬ 2009 ГОДА


31

Обучение языкам. Письмо Минфина РФ от 17 июля 2009 № 03-04-06-02/50 / Если обучение работников иностранным языкам связано с производственной необходимостью и предусмотрено коллективным договором, то суммы оплаты не облагаются НДФЛ и ЕСН. В письме рассмотрена следующая ситуация. В связи с тем, что руководителем организации является иностранный гражданин, возникла необходимость в обучении работников иностранным языкам. Для этих целей был заключен договор с преподавателем - физическим лицом. Как разъяснил Минфин, стоимость такого обучения освобождена от ЕСН и НДФЛ, если соблюден ряд условий. Прежде всего, обучение должно проводиться в связи с производственной необходимостью по распоряжению руководителя организации. При этом условия и порядок проведения необходимо прописать в коллективном или трудовом договоре (или соглашении к ним). Кроме того, образовательные учреждения, (а в случае индивидуальной подготовки - специалисты) должны обладать соответствующей квалификацией. Если все эти условия соблюдены, то суммы оплаты такого обучения не облагаются НДФЛ и ЕСН на основании п. 3 ст. 217 и подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ.

Выходные пособия. Письмо Минфина РФ от 14 июля 2009 № 03-03-06/1/464 / Если повышенные выходные пособия ни трудовым, ни коллективным договорами не предусмотрены, но при этом указаны в дополнительном соглашении к трудовому договору или соглашении о прекращении (расторжении) трудового договора, такие выплаты можно учесть в расходах. При увольнении многие работодатели выплачивают бывшим сотрудникам не только выходные пособия, прямо поименованные в статье 178 Трудового кодекса, но и дополнительные суммы. Согласно статье 255 Налогового кодекса к расходам на оплату труда относятся все выплаты, предусмотренные законодательством, трудовыми и коллективными договорами. При этом Минфин уточняет: если данные компенсации прописаны в дополнительном соглашении к договору, то они также уменьшают налог на прибыль, поскольку такое соглашение является неотъемлемой частью трудового договора.

Реструктуризация. Письмо Минфина РФ от 16 июля 2009 № 03-03-05/132 / Проценты, уплачиваемые организациями в связи с реструктуризацией задолженности по налогам и сборам перед бюджетами субъектов Российской Федерации и местными бюджетами, проводимой в соответствии с порядком, установленным Правительством Российской Федерации, включаются для целей налогообложения прибыли в состав внереализационных расходов.

Уставник. Письмо Минфина РФ от 10 июля 2009 № 03-03-06/1/461 / Стоимость имущества, внесенного в уставный капитал иностранным учредителем, не может превышать в налоговом учете рыночную цену, указанную независимым оценщиком. При отсутствии института независимых оценщиков на территории государства, резидентом которого является иностранный учредитель либо производитель амортизируемого имущества, в случае если такие страны различны, стоимость такого имущества может быть подтверждена независимым оценщиком иного государства. При этом Кодекс не возлагает на налогоплательщика обязанность документально подтверждать факт отсутствия института независимых оценщиков в государстве, резидентом которого является иностранный учредитель российской организации либо производитель амортизируемого имущества.

Иногда целевое финансирование включается в базу по налогу на прибыль / ИА "Клерк.Ру"/ Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/4/59 от 14.07.2009 комментирует особенности учета в целях налогообложения прибыли средств, получаемых организациями из бюджета. В документе поясняется, что при формировании базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом к средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией - источником целевого финансирования или федеральными законами, в частности, в виде бюджетных ассигнований, выделяемых бюджетным учреждениям, а также в виде субсидий автономным учреждениям. Доходы организаций, не соответствующие перечню средств и критериям целевого финансирования учитываются в целях налогообложения прибыли. Таким образом, субсидии, полученные организациями, в целях возмещения затрат или недополученных доходов в связи с производством или реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг учитываются при формировании базы по налогу на прибыль организаций. Бюджетные ассигнования на осуществление бюджетных инвестиций в объекты капитального строительства государственной или муниципальной собственности в форме капитальных вложений в основные средства госучреждений и унитарных предприятий, полученные организациями, влекут соответствующие увеличения уставного фонда ГУП или МУП и при формировании базы по налогу на прибыль не учитываются.

Не удивляйтесь, если после сдачи декларации к вам придут фотографы из ИФНС - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7911

Минфин подтвердил, что получение наличных денежных средств от населения торговой организацией, в том числе Интернет-магазином, должно производиться с обязательным применением контрольно-кассовой техники. Однако, как разъяснено письмом от 09.07.09 № 03-01-15/6-293, если расчеты с покупателями в оплату за полученную программу с сайта организации в сети Интернет осуществляются через кредитные учреждения (посредством безналичных расчетов) с последующим зачислением денежных средств на расчетный счет торговой организации по договору о расчетно-кассовом обслуживании между банком и организацией, то у торговой организации нет необходимости в применении контрольно-кассовой техники, так как выручка от продажи программ с официальных сайтов сети Интернет поступает не в кассу организации, а на ее расчетный счет в порядке безналичных поступлений денежных средств.

Как разъяснено письмом Минфина России от 17.07.09 № 03-04-06-01/176, вид на жительство подтверждает право физического лица на проживание в Российской Федерации, а не является фактическое время его нахождения на территории страны.

Могут ли выплаты, производимые организацией своим работникам на основании статьи 236 ТК РФ вследствие нарушения срока выплаты зарплаты, быть квалифицированы как компенсационные выплаты и подлежат ли они налогообложению НДФЛ? Письмом Минфина России от 16.07.09 № 03-04-06-01/172 разъяснено, что компенсации, выплачиваемые работнику в связи с задержкой зарплаты и других причитающихся ему сумм, не облагаются НДФЛ на основании пункта 3 статьи 217 НК РФ.

Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 25 июня 2009 г. N 131 / Судам даны рекомендации по рассмотрению споров о преимущественном праве акционеров ЗАО на приобретение акций, продаваемых другими акционерами. Указанное право распространяется только на случаи продажи акций третьим лицам. Оно не применяется при отчуждении акций по иным договорам, а также при приобретении ЗАО собственных акций. Причем Устав ЗАО не может устанавливать, что преимущественное право действует при продаже акций между акционерами или при отчуждении акций по иным, нежели купля-продажа, договорам. Если договоры дарения и купли-продажи акций прикрывают единый договор купли-продажи, то акционер ЗАО вправе требовать перевода на себя прав и обязанностей покупателя по единому договору купли-продажи, который действительно имелся в виду. Речь идет о схеме, при которой акционер сначала дарит небольшое количество акций, а затем продает остальные акции одному и тому же лицу. Также затронуты вопросы, касающиеся реализации преимущественного права при продаже акций на торгах, извещения акционеров о намерении продать акции, внесения в реестр акционеров записи о переходе прав на акции к покупателю, участия лица, которое приобрело акции с нарушением преимущественного права, в общем собрании акционеров и т.д. Необходимо учитывать, что срок дли предъявления требования о переводе прав и обязанностей покупателя по договору купли-продажи акций ЗАО (3 месяца) является исковой давностью.

Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 21 июля 2009 г. N 132 "О некоторых вопросах применения арбитражными судами статей 20 и 28 Федерального закона "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" / Разъяснены отдельные вопросы регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним на основании судебных актов. Так, основанием для регистрации прав на недвижимость являются судебные акты, содержащие вывод о принадлежности имущества определенному лицу на вещном или обязательственном праве (наличии обременения или ограничения права). Это может быть и определение об утверждении мирового соглашения, предусматривающее возникновение или прекращение права (обременения или ограничения права) на недвижимость. Регистратор не вправе давать правовую оценку вступившему в законную силу судебному акту, переоценивать обстоятельства дела и доказательства, на которых основан судебный акт. Если на регистрацию представлена копия судебного акта без отметки о вступлении его в силу либо незаверенная гербовой печатью суда, а также если количество представленных копий меньше требуемого, регистратор вправе приостановить регистрацию до устранения нарушений. Отказ в регистрации в данном случае законен, если заявитель не устранит нарушения в течение месяца. По мнению Президиума ВАС РФ, незаконен отказ в регистрации ввиду предполагаемых процессуальных нарушений, допущенных судом при вынесении акта. Как незаконный следует рассматривать отказ в случае, когда в отношении имущества зарегистрированы ограничения (обременения), а в судебном акте указания на них нет. В такой ситуации право регистрируется с сохранением ранее внесенных в ЕГРП записей об ограничениях (обременениях). Вступивший в силу судебный акт является достаточным основанием для регистрации права (даже если регистрируемое право возникло до вступления в силу Закона о регистрации прав на недвижимость). Представлять какие-либо иные правоустанавливающие документы на недвижимость не требуется. Вместе с тем, в регистрирующий орган должны быть представлены: заявление; удостоверение личности; кадастровый паспорт; документ об оплате госпошлины. Следует иметь в виду, что если право на имущество уже зарегистрировано за каким-либо лицом и это лицо не участвовало в деле в качестве ответчика, отказ в регистрации права на основании судебного акта за иным лицом законен. Для исключения таких ситуаций истцам следует представлять в суд выписку из реестра об отсутствии зарегистрированного права на спорный объект, а судам в ходе рассмотрения дела принимать по заявлению истца необходимые обеспечительные меры.

В рядах "отчисленных" из российского банковского сектора игроков пополнение: на этот раз без лицензии остался столичный "Банк высоких технологий".

Изменилась процедура продажи автомобиля / С первого августа изменится процедура продажи подержанных автомобилей. Справка-счет, которая ранее выдавалась в комиссионке, уступит место "полноценному" договору купли-продажи. В постановлении правительства "О внесении изменений в некоторые постановления правительства Российской Федерации по вопросам государственной регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним" от 26 июля 2008 года сказано, что "оформление справок-счетов юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями, осуществляющими торговлю транспортными средствами, будет производиться до вступления в силу абзаца второго подпункта "в" пункта 2 постановления правительства Российской Федерации от 26 июля 2008 года N 562 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2008, N 31, ст. 3735)". То есть, справка-счет прекращает свое существование как документ 31 июля. Все справки, выданные до этой даты, останутся действительными и будут приниматься во всех отделениях ГИБДД.


30

Ошибки при заполнении больничных листов и порядок их исправления - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7905

Если планируется капитальный ремонт, то сумма дополнительных отчислений в резерв определяется исходя из общей стоимости ремонта по таким объектам, деленной на количество лет, между которыми происходят указанные виды ремонта. Письмом Минфина России от 07.07.09 № 03-03-06/4/56 разъяснено, что если сумма фактически осуществленных затрат на ремонт основных средств в отчетном (налоговом) периоде превышает сумму созданного резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств, то остаток затрат для целей налогообложения включается в состав прочих расходов на дату окончания налогового периода (п. 2 ст. 324 НК РФ).

Ведение деятельности через комиссионера привлекает особое внимание налоговиков. Налоговики не признали расходы на комиссионера, т.к. комиссионер и комитент осуществляли деятельность по одному адресу, имеют счета в одном банке, все сотрудники комиссионера работали по совместительству у комитента. Суд признал наличие необходимости реализации товара через комиссионера, которая была вызвана спецификой рынка драгоценных металлов, в соответствии с которой узнаваемый бренд (комиссионер) вызывает доверие покупателей, что имеет значение для успешного бизнеса. Использование посредников при осуществлении хозяйственных операций само по себе не может служить основанием для признания налоговой выгоды необоснованной (Постановление ФАС Московского округа от 6 июля 2009 г. N КА-А40/2935-09). Российский налоговый портал.

Если организация приобретает ценные бумаги у физических лиц на основании договоров купли-продажи без заключения договоров на брокерское обслуживание, доверительное управление и т.д., она не является налоговым агентом. Следовательно, организация не обязана исчислять и уплачивать НДФЛ, а также предоставлять сведения в налоговый орган по форме 2-НДФЛ. В данном случае физическое лицо самостоятельно исчисляет и уплачивает налог на основании декларации, подаваемой в ИФНС по окончанию налогового периода. ПИСЬМО Минфина РФ от 02.07.2009 № 03-04-06-01/149.

Больничный. Письмо Минфина РФ от 17.06.09 № 03-04-06-01/139 / Пособие по временной нетрудоспособности, в том числе по случаю бытовой травмы, облагается НДФЛ, но при этом освобождено от уплаты ЕСН. В Налоговом кодексе четко оговорено: в число доходов, освобождаемых от налогообложения НДФЛ, пособия по временной нетрудоспособности не включены. При этом не имеет значения, по каким основаниям выплачиваются такие пособия (п. 1 ст. 217 НК РФ). Поэтому НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности нужно удержать в полном объеме. Что касается ЕСН, то здесь ситуация иная. Сумма пособия по временной нетрудоспособности не подлежит налогообложению ЕСН в размере, ежегодно устанавливаемом федеральным законом на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса. Напомним, что в 2009 году размер "необлагаемого" пособия составляет 18 720 рублей. Если же работодатель выплачивает пособие сверх этого лимита, то на доплату необходимо начислить единый социальный налог.

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не вправе использовать социальные вычеты по НДФЛ / Определение Конституционного Суда РФ от 03.04.2009 N 480-О-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Борисова Александра Борисовича на нарушение его конституционных прав положениями пункта 3 статьи 210 и подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации"

Водителям. Приказ МВД РФ от 13 мая 2009 г. N 365 "О введении в действие водительского удостоверения" / Форма водительского удостоверения и порядок его оформления приведены в соответствие с требованиями Конвенции о дорожном движении 1968 г. Так, расширен перечень сведений, указываемых в удостоверении, установлены новые категории транспортных средств, введены их подкатегории, а также соответствующие категориям и подкатегориям пиктограммы. Новое удостоверение изготавливается на пластиковой основе и имеет несколько степеней защиты. На его лицевой стороне располагается цветная фотография владельца, а также определенные сведения (ФИО водителя, дата и место его рождения, дата выдачи удостоверения, срок его действия, категории транспортных средств, на право управления которыми выдано удостоверение и др.). Каждое удостоверение имеет необходимый для автоматизированного учета штрихкод, серию и номер, наносимые на оборотную сторону. Также на этой стороне располагается таблица, содержащая, в том числе, категории и соответствующие пиктограммы транспортных средств, на право управления которыми может выдаваться удостоверение. Всего предусматривается 7 категорий: "традиционные" A, B, C и D, а также новые BE, CE и DE для автомобилей соответствующих категорий с прицепом. Также утверждена новая форма реестра выдачи водительских удостоверений и временных разрешений на право управления транспортными средствами. Кроме того, в связи с изменением административно-территориального деления РФ в новой редакции изложен перечень цифровых кодов регионов РФ, применяемых на государственных регистрационных знаках транспортных средств. Пермской и Иркутской областям, а также Красноярскому, Забайкальскому и Камчатскому краям отданы коды субъектов, из которых они были образованы. С 1 марта 2011 г. старые формы водительских удостоверений и указанного реестра утрачивают силу. При этом водительские удостоверения старого образца действительны до окончания указанного в них срока действия.

Кредит за границей. ПИСЬМО Минфина РФ от 25.06.2009 № 03-04-05-01/493 / С материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитом иностранного банка физическое лицо обязано исчислить и уплатить налог самостоятельно.

Образование. ПИСЬМО Минфина РФ от 30 06. 2009 № 03-03-06/4/55 / Расходы бюджетного учреждения, производимые за счет доходов от платной образовательной деятельности, при исчислении налога на прибыль учитываются как доходы (расходы) от коммерческой деятельности.

Теория. ПИСЬМО Минфина РФ от 09.06.2009 № 03-03-06/1/384 / Если доходы относятся к нескольким налоговым периодам, то налогоплательщик вправе распределить их самостоятельно.

ОС. ПИСЬМО Минфина РФ от 23.06.2009 № 03-03-06/1/424 / Убыток от реализации основных средств при исчислении налога на прибыль включается в состав расходов равными долями.

ПИСЬМО Минфина РФ от 01.07.2009 № 03-05-06-04/105 / Категория транспортного средства в целях налогообложения определяется исходя из его типа и назначения, указанных в паспорте. Транспортный налог.

НДФЛ - 2009. Федеральный закон от 19 июля 2009 г. N 202-ФЗ "О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" / Согласно изменениям имущественный вычет по НДФЛ предоставляется и при покупке земельного участка (его доли) для индивидуального жилищного строительства, или если на участке расположен приобретаемый жилой дом (доля в нем). Ранее вычет действовал только в отношении квартир, домов, комнат (долей в них). К доходам, не облагаемым НДФЛ, дополнительно отнесена материальная выгода от экономии на процентах по займам, полученным для погашения ипотечных кредитов на покупку земельного участка; суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями члену (членам) семьи бывшего работника-пенсионера, а также пенсионеру в связи со смертью члена (членов) семьи. Также не облагаются НДФЛ доходы, полученные при продаже физлицом автомобилей. При этом до снятия машины с учета она должна быть зарегистрирована на налогоплательщика как минимум три года. Со 125 тыс. руб. до 250 тыс. руб. увеличен размер вычета по НДФЛ при продаже имущества, не являющегося недвижимым. Уточнен порядок определения предельной величины процентов по долговым обязательствам, признаваемых расходом при налогообложении прибыли. Напомним, что с 1 сентября 2008 г. предельная величина процентов равна ставке рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,5 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и 22% по долговым обязательствам в иностранной валюте. Данное правило первоначально планировалось применять до 31 декабря 2009 г. С 1 августа по 31 декабря 2009 г. применяется увеличенный коэффициент ставки рефинансирования. Он равен 2. Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых установлены иные сроки вступления в силу.

Федеральный закон от 18 июля 2009 г. N 190-ФЗ "О кредитной кооперации" / Определены новые основы создания и деятельности кредитных потребительских кооперативов. Под кредитным кооперативом понимается некоммерческая организация, чья деятельность состоит в организации финансовой взаимопомощи ее членов (пайщиков) - граждан и юридических лиц. Взаимопомощь будет осуществляться посредством объединения паенакоплений (паев) и привлечения средств пайщиков и иных средств, а также посредством предоставления пайщикам займов. Кредитный кооператив сможет привлекать денежные средства на основании: договоров займа (с юридическими лицами) и договоров передачи личных сбережений (с физическими лицами). Займы будут предоставляться на основании договоров займа, заключаемых между кооперативом и заемщиком - членом кооператива. Установлены ограничения деятельности кооператива в целях обеспечения его финансовой устойчивости. В этих же целях утверждены финансовые нормативы (величина резервного фонда, максимальная сумма денежных средств, привлеченных от одного пайщика, минимальная величина паевого фонда и др.). Кооператив сможет страховать свои имущественные интересы.

Выборы. Федеральный закон от 17 июля 2009 г. N 161-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" / Не облагается НДС безвозмездное оказание услуг по предоставлению эфирного времени и (или) печатной площади при проведении выборов и референдумов. Доходы в виде бесплатных эфирного времени и (или) печатной площади не облагаются НДФЛ и налогом на прибыль. Затраты на безвозмездное предоставление эфирного времени и (или) печатной площади при проведении выборов и референдумов в целях налогообложения прибыли отнесены к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Федеральный закон вступает в силу с 1 августа 2009 г.

Покер. Приказ Министерства спорта, туризма и молодежной политики РФ от 20 июля 2009 г. N 517 "Об отмене и признании утратившими силу некоторых актов Федерального агентства по физической культуре и спорту" / Спортивный покер исключен из реестра видов спорта.

Стоимость озеленения территории санатория можно списать на расходы по налогу на прибыль - Письмо Минфина России от 07.07.2009 N 03-03-06/1/443

Амортизационная премия подлежит восстановлению при реализации основных средств - http://www.klerk.ru/news/?155543

Чиновники считают, что с суммы больничного, выплаченной работнику в связи с получением бытовой травмы, нужно удержать НДФЛ (письмо Минфина России от 17.06.09 № 03-04-06-01/139). Поскольку любые пособия по временной нетрудоспособности не освобождаются от налогообложения. Источник "РНК"

Оформление счетов-фактур и накладных обособленными подразделениями - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7884

Образец. Приказ о перерыве отпуска по уходу за ребенком и выходе сотрудницы на работу - http://www.pravcons.ru/publ21-07-2009-2.php

ПИСЬМО Минфина РФ от 07.07.2009 № 03-07-14/63 / Оформление счетов-фактур в электронном виде и подписание их электронно-цифровой подписью законом не предусмотрено.

ВНИМАНИЕ - НДС! ПИСЬМО Минфина РФ от 02.07.2009 № 03-07-05/25 / Налоговый агент имеет право на вычет НДС с ранее уплаченных авансов и при этом обязан отразить суммы налога в налоговой декларации.

ВНИМАНИЕ! ПИСЬМО Минфина РФ от 18.06.2009 № 03-07-11/164 / Если недвижимость возвращается продавцу из-за признания договора купли-продажи недействительным, то средства, полученные покупателем за неотделимые улучшения, облагаются НДС.

ПИСЬМО Минфина РФ от 08.07.2009 № 03-07-08/145 / Услуги таможенных брокеров по оформлению импортируемого товара облагаются по ставке НДС в 18 процентов.

ПИСЬМО Минфина РФ от 07.07.2009 № 03-07-14/64 / Реализация государственного и муниципального имущества, не закрепленного за государственными, муниципальными предприятиями и учреждениями, облагается НДС.

Чтобы оспорить вычеты по ГСМ, налоговики успешно использовали данные с дорожных камер слежения ГИБДД - http://www.klerk.ru/articles/?155957

Минфин РФ в своем письме № 03-08-13 от 01.07.2009 разъясняет порядок проставления апостиля на документах, исполненных на официальных бланках компетентных органов иностранных государств и подписанных официальными уполномоченными лицами для целей применения международных соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных РФ с иностранными государствами. В этой связи ведомство рекомендует принимать неапостилированные официальные документы, исполненные на официальных бланках компетентных органов иностранных государств и подписанные официальными уполномоченными лицами для целей применения международных соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных РФ с иностранными государствами.

Страховые взносы вместо ЕСН: новые правила начислении, уплаты и отчетности - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7897

Подписано Постановление № 602 от 15.07.2009, которое утверждает перечень российских организаций, получаемые налогоплательщиками гранты (безвозмездная помощь) от которых для поддержки науки, образования, культуры и искусства в РФ, не подлежат налогообложению.

При переезде в новый офис налогоплательщик оставил в локальную сеть. Как списать такое имущество? Как разъяснил Минфин России письмом от 09.07.09 № 03-03-06/1/454, списание такого не полностью амортизированного имущества возможно только при его реализации или ликвидации. Ликвидация, напомнили финансисты, осуществляется в результате:списания в случае морального и (или) физического износа; ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях, вызванных форс-мажорными обстоятельствами; по другим аналогичным причинам.

Компания обратилась в суд с требованием признать незаконным решение налогового органа о включении в базу по НДФЛ оплаты поездок работников на такси. Свою позицию она обосновала тем, что поездки совершены в служебных целях. Налоговая инспекция посчитала, что неучтенные суммы должны облагаться НДФЛ, так как являются доходом сотрудников в натуральной форме. Суд указал, что расходы подтверждены договором компании с организацией, оказывающей услуги по перевозке, обоснованы приказом организации об использовании наемного транспорта в служебных целях и поэтому не должны облагаться НДФЛ. Таким образом, спор был разрешен в пользу организации. (ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 08.07.2009 № КА-А40/6166-09)

Учет нематериальных активов: изменения законодательства - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7895

Охота. Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 209-ФЗ "Об охоте и о сохранении охотничьих ресурсов и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" / Федеральный закон направлен на урегулирование отношений в сфере охоты и сохранения охотничьих ресурсов. Закреплены такие виды охоты, как промысловая, любительская и спортивная. Предусмотрена охота в целях осуществления научно-исследовательской, образовательной деятельности, акклиматизации и переселения охотничьих ресурсов, обеспечения ведения традиционного образа жизни и традиционной хозяйственной деятельности коренных малочисленных народов. Любой из перечисленных видов охоты может осуществляться при наличии разрешения на добычу охотничьих ресурсов (за исключением отдельных случаев). Определен правовой статус охотника. Ему выдается охотничий билет. Сведения об указанных лицах и о выданных билетах заносятся в охотхозяйственный реестр. Для получения билета необходимо сдать охотничий минимум. Для каждого региона установлен лимит на добычу охотничьих ресурсов (за исключением отдельных видов). Земельные, лесные участки и право на добычу охотничьих ресурсов в границах охотничьих угодий можно арендовать на основании охотхозяйственных соглашений. Они заключаются на срок от 20 до 49 лет по результатам проведения аукционов. Федеральный закон вступает в силу с 1 апреля 2010 г., за исключением отдельных положений, для которых предусмотрены иные сроки вступления в силу.

Образцы договоров. ПРИКАЗ Департамента города Москвы по конкурентной политике от 09.07.2009 N 70-01-92/9 / "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРИМЕРНЫХ ФОРМ ГОСУДАРСТВЕННЫХ КОНТРАКТОВ" / Утверждены примерные формы государственных контрактов на поставку товаров, выполнение работ (оказание услуг) и выполнение строительных работ для государственных нужд города Москвы, а также инструкции по составлению контрактов. Признаны утратившими силу приказы Тендерного комитета от 23.11.2007 N 70-01-237/7 и от 11.08.2008 N 70-01-106/8.

ПРИКАЗ Департамента города Москвы по конкурентной политике от 09.07.2009 N 70-01-91/9 / "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРИМЕРНЫХ ФОРМ ПРОТОКОЛОВ И ИНЫХ ДОКУМЕНТОВ, СОСТАВЛЯЕМЫХ ПРИ РАЗМЕЩЕНИИ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ЗАКАЗОВ" / В целях оптимизации проведения процедур размещения госзаказа города Москвы, а также для урегулирования вопросов, возникающих в практике размещения государственных заказов города Москвы, утверждены примерные формы: - протоколов и иных документов, составляемых при размещении заказов путем проведения торгов; - протоколов и иных документов, составляемых при размещении заказов путем запроса котировок; - сопроводительного письма к проекту государственного контракта; - дополнительного соглашения к государственному контракту о согласованном снижении цены государственного контракта. Ранее утвержденные примерные формы протоколов и иных документов, составляемых при размещении государственных заказов, признаны утратившими силу.

ЗАКОН города Москвы от 08.07.2009 N 25 "О ПРАВОВЫХ АКТАХ ГОРОДА МОСКВЫ" / Вступает в силу через 10 дней после его официального опубликования, за исключением статьи 25 и части 1 статьи 26, вступающих в силу с 01.07.2010. Законом урегулированы основные положения, касающиеся правовых актов города Москвы. Прежде всего определены общие принципы правотворчества, дан перечень субъектов правотворчества. Предусмотрено, что правовые акты образуют единую систему, основанную на принципе верховенства правовых актов большей юридической силы. Перечислены стадии правотворчества, к которым относятся: планирование правотворчества, разработка проектов правовых актов, рассмотрение проектов правовых актов и их принятие, подписание и опубликование правовых актов, мониторинг правовых актов. Предусмотрены основные требования к каждой из стадий. Установлены правила юридической техники, в частности, структура правовых актов и юридико-технические требования, которые должны использоваться при их составлении. Подробно регламентирован вопрос экспертизы проектов правовых актов. Определено, что в зависимости от предмета исследования могут проводиться правовая, лингвистическая, антикоррупционная, экологическая, финансовая, криминологическая и иные виды экспертиз проектов правовых актов, а также комплексная экспертиза проектов правовых актов с участием лиц, обладающих познаниями в различных областях научного знания. Порядки проведения лингвистической, правовой, независимой, антикоррупционной и независимой антикоррупционной экспертиз проектов правовых актов рассмотрены отдельно. Урегулирован порядок принятия (издания), вступления в силу и официального опубликования правовых актов. Регламентированы вопросы действия, изменения, признания утратившими силу, а также отмены правовых актов. Также определены общие требования к учету, систематизации и хранению правовых актов. Кроме того, предусмотрены меры по реализации правовых актов и осуществлению правового мониторинга.

Федеральная налоговая служба Письмо15 июля 2009 N ШС-22-3/566@ / Об отсутствии обязанности по представлению в налоговые органы бухгалтерской отчетности организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения / В связи с поступающими вопросами о наличии у организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, обязанности по представлению в налоговый орган бухгалтерской отчетности, Федеральная налоговая служба сообщает. Согласно нормам федерального законодательства об акционерных обществах и обществах с ограниченной ответственностью указанные юридические лица обязаны вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность, а также утверждать распределение прибыли и убытков по результатам финансового года. Так, например, пунктом 1 статьи 97 и пунктом 1 статьи 103 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), статьями 29, 33, 35, 42, 48, 52, 78, 83, 84.6, 87, 88, 89, 92 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" предусмотрено ведение акционерными обществами бухгалтерского учета и составление бухгалтерской отчетности. Аналогичные обязанности возлагаются на общества с ограниченной ответственностью нормами ГК РФ (пункт 3 статьи 91) и положениями Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (статьи 18, 23, 25, 26, 28, 45, 46). Указанные нормы законодательства Российской Федерации подлежат применению всеми акционерными обществами и обществами с ограниченной ответственностью, включая перешедших на упрощенную систему налогообложения. При этом данные нормы не предусматривают обязанности хозяйствующих субъектов по предоставлению бухгалтерской отчетности в налоговые органы. В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики обязаны представлять по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом "О бухгалтерском учете", за исключением случаев, когда организации в соответствии с указанным Федеральным законом не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета. Пунктом 3 статьи 4 указанного Федерального закона предусмотрено, что организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета (за исключением учета основных средств и нематериальных активов). Таким образом, наличие норм федерального законодательства об акционерных обществах и обществах с ограниченной ответственностью о необходимости ведения этими обществами бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности по основаниям, предусмотренным указанным законодательством, не противоречит вышеуказанным нормам Налогового кодекса и Федерального закона "О бухгалтерском учете" об освобождении организаций от обязанности по ведению бухгалтерского учета и представлению бухгалтерской отчетности при применении упрощенной системы налогообложения. Данный вывод также следует из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 13.06.2006 N 319-О. Учитывая изложенное, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не обязаны представлять бухгалтерскую отчетность в налоговые органы и, следовательно, налоговые органы не вправе привлекать эти организации к налоговой и административной ответственности, установленной пунктом 1 статьи 126 Кодекса и частью 1 статьи 15.6 Кодекса Российской Федерации об административных нарушениях. Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов.

Организация-оптовик собирается приобретать товар на территории Украины и продавать его белорусским партнерам, причем переход права собственности на товар будет происходить не на территории РФ. Товар будет транспортироваться из Украины в Республику Беларусь, не пересекая территорию РФ. Такая реализация не признается объектом налогообложения НДС. Документами, подтверждающими место реализации товаров за пределами РФ, могут являться контракты, транспортные и иные документы. А вот счета-фактуры не входят в число необходимой документации: они выставляться продавцом не должны (Письмо Минфина РФ от 16 июня 2009 г. N 03-07-13/1/03).

Сдача в аренду недвижимости на территории России кипрской компанией может быть расценено налоговиками как деятельность, приводящая к образованию постоянного представительства. И, как разъяснено в письме Минфина от 06.07.09 № 03-08-05, доходы от сдачи в аренду облагаются в общеустановленном порядке, при этом российский арендатор будет считаться налоговым агентом. Налог на имущество киприоты платят самостоятельно, подчеркивает Минфин.

Как учесть курсовые разницы от переоценки активов и обязательств в иностранной валюте в целях налогообложения прибыли? Письмом от 17.07.09 № 03-03-06/1/479 разъяснено, что применение ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (утв. приказом Минфина России от 27.11.06 № 154н), в целях налогообложения прибыли НК РФ не предусмотрено.

При проведении налоговой проверки два индивидуальных предпринимателя были признаны налоговым органом взаимозависимыми лицами ввиду того, что один из них женат на родной сестре другого. Письмом от 16.07.09 № 03-02-07/1-363 Минфин разъяснил, что предусмотрен закрытый перечень оснований признания организаций и (или) физических лиц взаимозависимыми в силу закона (п. 1 ст. 20 НК РФ). Лица могут быть признаны взаимозависимыми по решению суда по иным основаниям, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров, работ, услуг (п. 2 ст. 20 НК РФ). Однако, как напомнили финансисты, налоговые органы вправе в пределах своей компетенции принять решение в соответствии со статьей 20 и пунктом 3 статьи 40 НК РФ и с учетом исследования фактических обстоятельств совершения сделок.

При проведении налоговой проверки два индивидуальных предпринимателя были Минфин разъяснил, что к расходам организации на рекламу отнесены в том числе расходы на рекламные мероприятия через СМИ и телекоммуникационные сети (п. 4 ст. 264 НК РФ). Письмом от 15.07.09 № 03-11-09/248 разъяснено, что расходы налогоплательщиков, связанные с размещением в Интернете рекламной информации о реализуемой продукции, могут быть учтены при определении налоговой базы в размере фактически уплаченных сумм.

ПРОВЕРЬТЕ ИНФОРМАЦИЮ! Продажу долей в уставном капитале ООО выгоднее отложить до 23 августа / При удостоверении сделок по продаже долей в уставном капитале ООО госпошлина у государственного нотариуса рассчитывается исходя из их стоимости, указанной в договоре, но не ниже номинальной. Такие поправки внесены в Налоговый кодекс Федеральным законом от 19.07.09 № 205-ФЗ. С 1 июля сделки по продаже долей нужно заверять у нотариуса. Специальных правил расчета госпошлины для таких случаев до сих пор не было. Поэтому она была такая, как по "прочим" нотариально удостоверяемым договорам - 0,5 процента от суммы сделки, определенной оценщиком, но не менее 300 и не более 20 000 рублей. Закон № 205-ФЗ для договоров продажи долей ввел свой расчет госпошлины. Теперь 0,5 процента рассчитывается не от оценочной стоимости доли, а от договорной. А она может быть ниже рыночной в несколько раз (что, естественно, снизит размер госпошлины), но не ниже номинальной стоимости доли. Кроме того, продавцам долей не придется тратиться на оценщика. Но данные правила расчета вступают в силу 23 августа, поэтому продажу долей выгоднее отложить до этого дня / Источник "УНП"

Земля в Москве. Постановление Правительства РФ от 16 июля 2009 г. N 582 "Об основных принципах определения арендной платы при аренде земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, и о Правилах определения размера арендной платы, а также порядка, условий и сроков внесения арендной платы за земли, находящиеся в собственности Российской Федерации" / Установлены основные принципы определения платы за аренду земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности. В частности, размер арендной платы должен быть экономически обоснован, т. е. соответствовать доходности участка с учетом категории земель и их разрешенного использования. Порядок расчета платы (в том числе основания пересмотра арендной платы) должен быть определен нормативно-правовым актом соответствующего органа власти. При переоформлении прав на земельные участки размер арендной платы не должен превышать более чем в 2 раза размер земельного налога в отношении таких участков. Для арендаторов, осуществляющих социально значимые виды деятельности, размер арендной платы не должен быть больше земельного налога. Регламентирован порядок расчета и внесения арендной платы за участки, находящиеся в собственности РФ. Размер платы за аренду таких участков определяется Росимуществом. По общему правилу арендная плата рассчитывается в процентах от кадастровой стоимости участка. Размер процента зависит от категории земель и их разрешенного использования. При этом для лиц, имеющих льготы по уплате земельного налога, предусмотрен минимальный процент (0,01). Если право на заключение договора аренды приобретено на торгах, арендная плата определяется по результатам таких торгов. Плата за аренду участков, предоставленных для комплексного освоения в целях жилищного строительства, определяется по результатам аукциона. Порядок расчета арендной платы за участки, предоставленные для размещения дорог, объектов транспортной инфраструктуры, линейных объектов, устанавливает Минэкономразвития России. В остальных случаях размер арендной платы определяется исходя из рыночной стоимости участка. Предусмотрены повышенные ставки арендной платы для случаев "жилищного долгостроя": если по истечении 3 лет со дня предоставления в аренду участка жилой дом (кроме индивидуальных домов) не сдан в эксплуатацию, плата устанавливается в размере не меньше 2 ставок земельного налога.

ПЕРЕЧЕНЬ ПРОЧИТАТЬ ВСЕМ. Постановление Правительства РФ от 16 июля 2009 г. N 584 "Об уведомительном порядке начала осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности" / Установлены правила представления юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями уведомлений о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности, а также порядок учета указанных уведомлений. Утвержден перечень работ и услуг в составе отдельных видов предпринимательской деятельности, о начале осуществления которых нужно представить уведомление. В этот перечень входят гостиничные и бытовые услуги, услуги общественного питания, розничная и оптовая торговля, производство текстильных материалов, одежды, кожи и изделий из кожи, обработка древесины и производство изделий из дерева (кроме мебели), издательская и полиграфическая деятельность, деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, услуги по перевозке автомобильным транспортом. Уведомление о начале перевозочной деятельности подается в Ространснадзор или его территориальный орган. Уведомление о начале осуществления остальных видов деятельности подается в Роспотребнадзор или его территориальный орган либо в ФМБА или его территориальный орган, если деятельность предполагается осуществлять на территории, обслуживаемой этим агентством. Приведена форма уведомления. Его нужно представить в уполномоченный орган до начала фактического выполнения работ (оказания услуг). В уполномоченный орган, зарегистрировавший уведомление, необходимо сообщать об изменении места деятельности, места нахождения (места жительства - у предпринимателей) и о реорганизации юридического лица. Уполномоченный орган осуществляет учет уведомлений путем ведения реестра уведомлений. В него включаются следующие сведения: наименование юридического лица или ФИО предпринимателя, место осуществления деятельности, ИНН, вид деятельности, о которой сообщается в уведомлении, и др. Эти сведения являются открытыми и общедоступными. Они размещаются на официальных сайтах уполномоченных органов.

Постановление Правительства РФ от 15 июля 2009 г. N 560 "О нормах расходов в виде потерь от падежа птицы и животных" / Новые нормы падежа птицы содержат расширенный перечень видов птиц: помимо норм падежа кур различных пород установлены нормы падежа перепелов, цесарок, индеек, уток, гусей. Как и ранее, нормы дифференцированы по половозрастным группам птиц. Пересмотрены нормы падежа крупного рогатого скота. Нормы потерь от падежа свиней не изменились. Установлены нормы падежа буйволов, яков, зебу, сарлыков, маралов, оленей, верблюдов, ослов, мулов, лошадей, овец, коз, пушных зверей. Расходы в виде потерь от падежа птицы и животных в пределах установленных норм уменьшают налогооблагаемые доходы плательщиков единого сельхозналога. Постановление вступает в силу по истечении 1 месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по ЕСХН.

ТАМОЖНЯ. Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 207-ФЗ "О внесении изменений в Таможенный кодекс Российской Федерации" / Установлена солидарная ответственность таможенного брокера и декларанта за внесение таможенных платежей (в полном размере). В отношении товаров, перемещаемых физлицами для личного пользования, пошлины и налоги начисляются органами, осуществляющими таможенное оформление. Уточнен порядок исчисления и уплаты пошлин за экспорт товаров трубопроводным транспортом. Скорректированы сроки уплаты пошлин при ввозе товаров, предварительном и периодическом декларировании, выпуске товаров до подачи декларации. Предусмотрен порядок исполнения обязанности по уплате таможенных платежей в случае, когда ответственное лицо признано недееспособным или безвестно отсутствующим. Договор страхования больше не является способом обеспечения уплаты таможенных платежей. Введены процедуры обращения взыскания на обеспечение уплаты таможенных платежей, порядок приостановления операций по банковским счетам для исполнения решения о бесспорном взыскании платежей. С 1 года до 3 лет увеличен срок нахождения банков и иных кредитных организаций в реестре учреждений, имеющих право выступать гарантами перед таможенными органами. Уточнен порядок принудительного взыскания таможенных пошлин, налогов с физлиц. Решение о бесспорном взыскании принимается не позднее 60 календарных дней (ранее - 30 дней) со дня истечения срока исполнения требования об уплате. При этом таможенном органу необходимо иметь информацию о банковских счетах плательщика. С санкции прокурора на имущество лица, не уплатившего в срок таможенные платежи, может налагаться арест. Уточнен порядок признания безнадежной к взысканию и списании задолженности по уплате таможенных платежей, пеням, процентам. Федеральный закон вступает в силу с 1 октября 2009 г., за исключением положений, для которых предусмотрены иные сроки вступления в силу.

ТК и безопасность труда - руководителям! Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 206-ФЗ "О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации" / Юридический статус стандартов безопасности труда закреплен в трудовом законодательстве. Согласно поправкам под стандартами безопасности труда понимаются правила, процедуры, критерии и нормативы, направленные на сохранение жизни и здоровья работников в процессе трудовой деятельности и регламентирующие социально-экономические, организационные, санитарно-гигиенические, лечебно-профилактические и реабилитационные меры в области охраны труда. Порядок разработки, утверждения и изменения стандартов определяется Правительством РФ с учётом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений. Стандарты безопасности труда включены в систему нормативно-правовых актов, содержащих государственные нормативные требования охраны труда. Федеральный закон вступает в силу 1 января 2010 г.

ВСЕМ!!! ОТМЕНА ЕСН. Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" / С 2010 г. ЕСН заменяется страховыми взносами на конкретные виды социального страхования. Устанавливается порядок исчисления и уплаты страховых взносов в ПФР (на обязательное пенсионное страхование), ФСС РФ (на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством), ФФОМС и ТФОМС (на обязательное медицинское страхование). Определяются плательщики страховых взносов, объект обложения страховыми взносами, база для их начисления, тарифы, расчетный и отчетный периоды, порядок внесения изменений в расчет по страховым взносам, порядок взыскания недоимки в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов. С 2011 г. будут применяться следующие тарифы страховых взносов: в ПФР - 26%, в ФСС РФ - 2,9%, в ФФОМС - 2,1%; в ТФОМС - 3%. В 2010 г. тарифы сохранятся в размерах действующих ставок ЕСН, применяемых к первому порогу регрессии. Таким образом, с 2011 г. фискальная нагрузка увеличится с 26% до 34% от фонда оплаты труда. Для некоторых категорий плательщиков (с/х товаропроизводителей, резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, плательщиков ЕСХН, общественных организаций инвалидов и др.) предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов в 2011-2014 гг. База для начисления страховых взносов определяется в отношении каждого работника с начала года нарастающим итогом и не может превышать 415 тыс. руб. (эта сумма будет индексироваться). С сумм выплат, превышающих эту величину, страховые взносы взиматься не будут. При этом в базу для начисления страховых взносов не включаются пособия по безработице, по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, а также ряд других пособий. ПФР, ФСС РФ и их территориальные органы наделены функцией по контролю за уплатой страховых взносов. Территориальные органы должны будут совместно проводить выездные проверки. На органы контроля возложена ответственность за убытки, причиненные плательщикам. Предусмотрен ограниченный доступ к информации о плательщиках страховых взносов. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2010 г., за исключением отдельных положений, для которых предусмотрен иной порядок вступления в силу.

ПЕНСИИ - 2010. Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных актов (положений отдельных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" / Федеральный закон направлен на дальнейшее развитие системы обязательного социального страхования и повышение с 2010 г. уровня пенсионного обеспечения граждан. В частности, предусмотрен новый механизм начисления различных социальных выплат и пенсий. Вместо базовой части трудовой пенсии (1 950 руб. в месяц) вводится фиксированный базовый размер страховой части трудовой пенсии. Так, для граждан, не имеющих на иждивении нетрудоспособных членов семьи, такой размер составит 2 562 руб. в месяц, а для граждан, достигших возраста 80 лет или являющихся инвалидами I группы, - 5 124 руб. в месяц. В результате пересчета размера пенсионных прав, полученных до 2002 г. (начало пенсионной реформы), среднегодовая прибавка к пенсии в 2010 г. составит 2 340 руб. В итоге среднегодовой размер трудовой пенсии составит 7 946 руб., в том числе: трудовой пенсии по старости - 8 602 руб.; трудовой пенсии по инвалидности (для новых назначений) - 6 974 руб.; трудовой пенсии по случаю потери кормильца (для новых назначений) - 7 123 руб.; трудовой пенсии для лиц, проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним территорий, - 10 570 руб. Размер социальной пенсии достигнет 4 917 руб. Для сравнения, средний размер пенсии на 1 марта 2009 г. составлял 4845 руб. Следует отметить, что в любом случае доход пенсионера не будет ниже прожиточного минимума в регионе его проживания. Пенсия тех, кто вступил в систему пенсионного страхования после 2002 г. и проработает более 30 лет, составит 40% от заработка. Начиная с 1 января 2010 г., при расчёте размера трудовых пенсий величина расчётного пенсионного капитала будет увеличиваться на 10% и сверх того на 1 процент за каждый полный год общего трудового стажа, приобретённого до 1 января 1991 г. При наличии у пенсионеров продолжительного трудового стажа (более 30 лет у мужчин и 25 лет у женщин) за каждый год сверх этого стажа фиксированный базовый размер страховой части трудовой пенсии будет увеличен на 6 процентов. Увеличен максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности. Теперь он составит при страховом стаже до 5 лет - 20 750 руб., при страховом стаже от 5 до 8 лет - 27 666 руб.; при страховом стаже 8 и более лет - 34 583 руб. (ранее максимальный размер этого пособия независимо от стажа равнялся 18 720 руб.). Максимальный размер пособия по беременности и родам за полный календарный месяц составит 34 583 руб. (прежде - 25 390 руб.). Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2010 г., за исключением положений, для которых предусмотрены иные сроки вступления в силу.

Споры. Федеральный закон от 19 июля 2009 г. N 205-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" / Федеральный закон определяет порядок рассмотрения так называемых корпоративных споров. Корпоративные споры касаются создания, реорганизации и ликвидации юрлица; принадлежности акций, долей в уставном (складочном) капитале, паев членов кооперативов; эмиссии ценных бумаг; обжалования решений органов управления. Сюда же входят споры, вытекающие из деятельности нотариусов по удостоверению сделок с долями в уставном капитале ООО. Данные споры рассматриваются в арбитражном суде. Предусмотрен общий порядок искового производства. Исключения составляют отдельные категории дел. Можно будет применять, в том числе, правила заключения мирового соглашения. Юрлицо должно извещаться обо всех существенных фактах судебного производства. В свою очередь оно обязано обеспечить своим акционерам (участникам, членам) доступ к указанной информации. За нарушение этих правил наступает административная ответственность. Установлен специальный порядок обжалования определений, принимаемых судом в ходе рассмотрения дела. Сокращен срок обжалования. Введена процедура обращения в суд с заявлением в защиту нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов других лиц по их просьбе. Уточнены процедуры приостановления эмиссии ценных бумаг, признания выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг несостоявшимся или недействительным. Федеральный закон вступает в силу по истечении 90 дней после дня его официального опубликования, за исключением отдельных положений, для которых установлены иные сроки вступления в силу.

ПАТЕНТ и УСН. Федеральный закон от 19 июля 2009 г. N 201-ФЗ "О внесении изменений в статью 346.25.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" / С 1 января 2009 г. вступили в силу изменения в НК РФ, согласно которым патент на право применения УСН выдается на период от одного до 12 месяцев. Ранее патент мог выдаваться на квартал, полугодие, девять месяцев либо год. При этом в пункте 6 статьи 346.25.1 Кодекса было сохранено положение, предусматривающее, что в случае получения патента на более короткий срок (квартал, шесть месяцев, девять месяцев) стоимость патента подлежит перерасчету в соответствии с продолжительностью того периода, на который был выдан патент.

ККТ и ЕНВД. Федеральный закон от 17 июля 2009 г. N 162-ФЗ "О внесении изменения в статью 2 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" / Плательщикам ЕНВД разрешается не применять контрольно-кассовую технику при наличных денежных расчетах и (или) расчетах с использованием платежных карт. Такие налогоплательщики обязаны будут выдавать по требованию покупателя (клиента) документ (товарный чек, квитанцию и др.), подтверждающий прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу). Приводятся требования к этому документу. Он должен выдаваться в момент оплаты товара (работы, услуги) и содержать данные о продавце (наименование или ФИО, ИНН), товарах (работах, услугах), сумму оплаты и сведения о выдавшем документ лице. Налоговым органам предоставляется право осуществлять контроль за выдачей указанных документов и налагать штрафы за отказ в их выдаче. Административный штраф за соответствующее правонарушение составит для граждан от 1,5 до 2 тыс. руб., для юридических лиц - от 30 до 40 тыс. руб. ФЗ вступает в силу со дня его официального опубликования.

Имущественный вычет при покупке, при продаже авто и другое. Федеральный закон от 19 июля 2009 г. N 202-ФЗ "О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" / Согласно изменениям имущественный вычет по НДФЛ предоставляется и при покупке земельного участка (его доли) для индивидуального жилищного строительства, или если на участке расположен приобретаемый жилой дом (доля в нем). Ранее вычет действовал только в отношении квартир, домов, комнат (долей в них). К доходам, не облагаемым НДФЛ, дополнительно отнесена материальная выгода от экономии на процентах по займам, полученным для погашения ипотечных кредитов на покупку земельного участка; суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями члену (членам) семьи бывшего работника-пенсионера, а также пенсионеру в связи со смертью члена (членов) семьи. Также не облагаются НДФЛ доходы, полученные при продаже физлицом автомобилей. При этом до снятия машины с учета она должна быть зарегистрирована на налогоплательщика как минимум три года. Со 125 тыс. руб. до 250 тыс. руб. увеличен размер вычета по НДФЛ при продаже имущества, не являющегося недвижимым. Уточнен порядок определения предельной величины процентов по долговым обязательствам, признаваемых расходом при налогообложении прибыли. Напомним, что с 1 сентября 2008 г. предельная величина процентов равна ставке рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,5 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и 22% по долговым обязательствам в иностранной валюте. Данное правило первоначально планировалось применять до 31 декабря 2009 г. С 1 августа по 31 декабря 2009 г. применяется увеличенный коэффициент ставки рефинансирования. Он равен 2. Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых установлены иные сроки вступления в силу.

УСН - интерсно всем! Федеральный закон от 19 июля 2009 г. N 204-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" /Уточнены требования к налогоплательщикам, желающим перейти на УСН и применяющим данную систему налогообложения. С 15 до 45 млн. руб. увеличен предельный размер дохода налогоплательщика, позволяющий перейти на УСН. Продолжать применять "упрощенку" смогут те налогоплательщики, у которых доход за год не превысил 60 млн. руб. (ранее - 20 млн. руб.). Новые предельные размеры доходов будут применяться до 2012 г. включительно. Что касается 2013 г., то в течение этого года будут применяться предельные размеры доходов, действовавшие в 2009 г. с учетом индексации. До 2012 г. включительно также отменяется применение коэффициента-дефлятора. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2010 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, за исключением некоторых положений, для которых предусмотрен иной порядок вступления в силу.

Несчастный случай. Постановление Правительства РФ от 15 июля 2009 г. N 571 "О внесении изменения в постановление Правительства Российской Федерации от 3 марта 2009 г. N 190" / Страховые выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний ежегодно индексируются с учетом уровня инфляции. В связи с ускоренным ростом потребительских цен были пересмотрены прогнозируемые уровни инфляции на 2009 г. (13% вместо 8,5%). Соответствующим образом увеличен коэффициент индексации в 2009 г. вышеуказанных выплат (с 1,085 до 1,13).

О порядке заполнения строки 2 счета-фактуры / В связи с введением в действие постановления Правительства Российской Федерации от 26.05.2009 N 451 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914" Федеральная налоговая служба сообщает следующее. Подпунктом 2 пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя. Согласно подпункту 2 пункта 5.1 статьи 169 Кодекса в счете-фактуре, выставляемом при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, должны быть указаны наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя. На основании Приложения N 1 к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914, в редакции постановления Правительства Российской Федерации от 26.05.2009 N 451, в строке 2 счета-фактуры налогоплательщиком налога на добавленную стоимость указывается полное и сокращенное наименование продавца в соответствии с учредительными документами. В соответствии с пунктом 2 статьи 169 Кодекса Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5, 5.1 и 6 статьи 169 Кодекса, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. Невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных пунктами 5 и 6 статьи 169 Кодекса, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом. При этом, в том случае, если при заполнении строки 2 счета-фактуры налогоплательщиком НДС - продавцом указано только полное или только сокращенное наименования, соответствующие учредительным документам, то данный счет-фактура не может являться основанием для отказа в принятии к вычету суммы налога, предъявленной продавцом. С Министерством финансов Российской Федерации согласовано (письмо Минфина России от 06.07.2009 N 03-07-15/102).

Ипотека. Федеральный закон от 17 июля 2009 г. N 166-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об ипотеке (залоге недвижимости)" / Нежилое помещение, приобретенное полностью или частично за счет кредита или целевого займа, полученного у юридического лица, будет считаться заложенным с момента регистрации права собственности заемщика на помещение (если иное не предусмотрено ФЗ или договором). При этом залогодержателем является банк или юридическое лицо, выдавшие кредит (заем). Аналогичные правила установлены в отношении приобретенных таким же образом зданий и сооружений с земельными участками, на которых они расположены. Ранее такой порядок распространялся только на земельные участки, жилые дома и квартиры. Всем заемщикам независимо от вида ипотеки, предоставляется право застраховать риск ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по возврату кредита. Ранее таким правом обладали заемщики, выступающие залогодателями при ипотеке жилого дома или квартиры. Кроме того, уточняется процедура обращения взыскания на заложенное имущество, если по условиям соглашения залогодержатель приобретает его, а в счет покупной цены засчитываются требования к должнику, обеспеченные ипотекой. В этом случае имущество будет приобретаться по рыночной стоимости, определенной по результатам оценки.

Патент. Федеральный закон от 17 июля 2009 г. N 165-ФЗ "О внесении изменения в статью 346.25.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" / Устранена правовая коллизия в НК РФ. В частности, сокращен перечень оснований для утраты права на применение УСН на основе патента. Согласно внесенной поправке такими основаниями не являются привлечение наемных работников (в том числе, по договорам гражданско-правового характера) и осуществление на основе патента вида предпринимательской деятельности, не предусмотренного в законе субъекта РФ. Дело в том, что с 1 января 2009 г. вступили в силу изменения в НК РФ, согласно которым при применении УСН на основе патента ИП вправе привлекать наемных работников, в том числе, по договорам гражданско-правового характера, среднесписочная численность которых не превышает за налоговый период пять человек. Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г.

Кооперативы. Федеральный закон от 17 июля 2009 г. N 163-ФЗ "О внесении изменения в статью 5 Федерального закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" / Кредитные потребительские кооперативы отнесены к организациям, осуществляющим операции с денежными средствами или иным имуществом, и потому обязаны принимать меры по противодействию отмыванию преступных доходов и финансированию терроризма. К таким мерам, в частности, относятся: передача в Росфинмониторинг сведений о подлежащих обязательному контролю операциях с денежными средствами; разработка и реализация правил внутреннего контроля.

Рынки. Федеральный закон от 17 июля 2009 г. N 156-ФЗ "О внесении изменений в статью 24 Федерального закона "О розничных рынках и о внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации" / Перенесены сроки перехода деятельности рынков в капитальные строения (здания, сооружения). Для розничных рынков переход предусмотрен не с 1 января 2010 г., а с 1 января 2013 г. Для сельскохозяйственных рынков, в том числе кооперативных (независимо от мест нахождения) - с 1 января 2015 г. Иные розничные рынки, находящиеся на территориях Москвы и Санкт-Петербурга, городов с населением более 500 тысяч человек, являющихся столицами или административными центрами, должны переехать "под крышу" с 1 января 2012 г. Необходимость переноса сроков обусловлена тем, что в связи с мировым кризисом некоторые организаторы розничных рынков не смогут в установленные сроки реконструировать рынки или начать капстроительство.

Письмо Федеральной налоговой службы от 14 июля 2009 г. N ШС-22-3/564@ "О порядке заполнения строки 2 счета-фактуры" / С 09.06.2009 был изменен порядок ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС. Данными изменениями, в частности, предусматривается, что в строке 2 счета-фактуры налогоплательщиком НДС указывается полное и сокращенное наименование продавца в соответствии с учредительными документами. Согласно разъяснениям, указание в строке 2 счета-фактуры только полного или только сокращенного наименования продавца не является основанием для отказа в принятии к вычету суммы налога, предъявленной продавцом.

Снижение оклада не уменьшит отпускных - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7879

Амортизационная премия -расход или льгота? Высший пилотаж (только информация! ) - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7880

Земля. Письмо Минфина РФ от 26.06.09 № 03-03-06/1/430 / Компания приобрела земельные участки, но не использует их в производственной деятельности. Несмотря на это земельный налог, начисленный на такие участки, можно учесть при налогообложении прибыли.

Иностранец и НДС. Письмо Минфина РФ от 02.07.09 № 03-07-05/25 / Покупатель, исполняющий обязанности налогового агента по НДС, перевел иностранному поставщику аванс в счет будущей поставки товара. При этом агент удержал и перечислил в бюджет налог на добавленную стоимость. Впоследствии сделка была расторгнута, и продавец вернул предоплату. Покупатель-агент вправе принять возвращенный аванс к вычету. Он должен указать его в графе 4 строки 320 декларации по НДС.

Факсимиле. Письмо ФНС РФ от 17.06.09 № 03-07-09/31 / Договор, заключенный с поставщиком, предусматривает возможность использования факсимильной подписи при заполнении счетов-фактур. Организацию интересует вопрос: вправе ли организация принять к вычету НДС по счету-фактуре, заверенному факсимиле? На этот вопрос чиновники Минфина в очередной раз ответили, что счета-фактуры, составленные с использованием факсимильной подписи, являются составленными с нарушением установленного порядка и не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету.


16

Как правильно визировать счета-фактуры / Если счет-фактуру вместо директора или главного бухгалтера подписывает другой уполномоченный сотрудник, то в документе нужно обязательно указать именно его фамилию и инициалы. При этом подменять строки "Руководитель организации" и "Главный бухгалтер" не нужно, поскольку считают эти реквизиты обязательными и не подлежащими изменению. Вместо этого, надо сделать в счете-фактуре дополнительную запись: "За руководителя организации" или "За главного бухгалтера организации". Если же счет-фактуру подписывает уполномоченное лицо, а в документе уже проставлены Ф.И. О. директора или главного бухгалтера, то в такой документ нужно внести исправление. При этом прежние сведения зачеркивать не нужно, их нужно лишь дополнить инициалами подписавшего лица. (Письмо ФНС РФ от 18.06.2009 № 3-1-11/425).

Облагается ли ЕСН компенсация за неиспользованный отпуск? / При проверке компании налоговый орган пришел к выводу, что при определении налоговой базы для исчисления ЕСН не учтены суммы денежной компенсации, начисленной налогоплательщиком в пользу физических лиц за неиспользованный отпуск в части, превышающей 28 календарных дней, не связанной с увольнением работника. Указанное нарушение повлекло неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Компания обратилась в суд, но решение было принято в пользу ИФНС. Наконец Президиум ВАС РФ 14.07.2009 высказал свою позицию: отменил требование ИФНС, связанное с начислением ЕСН страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, и соответствующих сумм пеней. Официальный интернет-сайт Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ / http://www.arbitr.ru/vas/presidium/nadzor/24111.html

Финансисты разъяснили вопросы указания комиссионером (агентом) даты выписки счета-фактуры при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) от своего имени для комитента (принципала) в целях исчисления НДС / Как следует из письма от 28.05.09 № 03-07-09/26, при приобретении для комитента (принципала) товаров (работ, услуг, имущественных прав) по договору комиссии (агентскому договору), предусматривающему приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав) от имени комиссионера (агента), в счетах-фактурах, составляемых комиссионером (агентом) покупателю-комитенту (принципалу), следует указывать дату выписки счета-фактуры, соответствующую дате выписки счета-фактуры, выставленного продавцом товаров (работ, услуг, имущественных прав) комиссионеру (агенту).

Минфин разъяснил, какова ставка НДС при налогообложении услуг, оказываемых российской организацией по договору комиссии организации, реализующей товары на экспорт / Письмом от 18.03.09 № 03-07-08/58 финансисты разъяснили, что услуги, оказываемые российской организацией по договору комиссии организации, реализующей товары на экспорт, облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 18%.

Директору таверны грозит шесть лет лишения свободы и 1,2 млн рублей штрафа за то, что в его заведении исполняли песни известного автора без договора с Российским авторским обществом. Это первое уголовное дело, инициированное РАО против предприятий общественного питания за публичное воспроизведение музыкальных композиций.

ЕСН не начисляется на премии из средств фонда материального поощрения / ИА "Клерк.Ру" / Минфин РФ в своем письме № 03-04-06-02/47 от 19.06.2009 рассмотрел вопрос налогообложения ЕСН сумм премий, выплачиваемых организацией работникам из средств фонда материального поощрения. В соответствии с действующим законодательством объектом обложения ЕСН для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц, в частности, по трудовым договорам. При этом, выплаты и вознаграждения, вне зависимости от формы, в которой они производятся, не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков - организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном периоде. Кроме того, установлено, что при определении базы по налогу на прибыль организации не учитываются расходы в виде премий, выплачиваемых работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений. Таким образом, если организация формирует базу по налогу на прибыль и выплаты работникам в виде премий, произведенные из средств фонда материального поощрения, не уменьшают эту налоговую базу, то сумма таких выплат не является объектом налогообложения ЕСН.

Выплаты работникам при увольнении: учет и налогообложение - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7851

В арбитражной (!!!) практике последнего времени наметилась новая, положительная, с точки зрения налогоплательщиков, тенденция - суды признают, что утвержденные Госкомстатом унифицированные формы не являются обязательными для применения, и отменяют решения ИФНС о начислении налоговой недоимки. Какие аргументы необходимо использовать, если налоговики по причине отсутствия той или иной унифицированной формы исключили затраты из состава расходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли, или отказали в праве на вычет сумм "входного" НДС? Необязательны к применению все постановления Госкомстата или только некоторые из них? Почему не все суды встают на сторону налогоплательщиков? Ищите - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7847

Минфин разъяснил порядок заполнения декларации по НДС при возврате авансовых платежей / Письмом от 02.07.09 № 03-07-05/25 Минфин разъяснил, что суммы НДС, принимаемые к вычету в случаях, предусмотренных пунктом 5 статьи 171 НК РФ, отражаются в графе 4 по строке 320 раздела 3 налоговой декларации. Основание: пункт 25 порядка заполнения налоговой декларации по НДС, утвержденного приказом Минфина России от 07.11.2006 № 136н.

Президиум ВАС РФ пришел к выводу о незаконности привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности, если в отношении него возбуждено уголовное дело по признакам преступлений, предусмотренных ч. 2 ст. 198, ч. 1 ст. 199 и ч. 1 ст. 199.1 УК РФ. Именно такой вывод содержится в Определении судебной коллегии № ВАС-2008/09 от 15.05.2009 по рассмотренному 9 июля 2009 г. делу.

Письмо Федеральной налоговой службы от 9 июля 2009 г. N ШС-22-3/553@ / "По вопросу возможности подписания счетов-фактур уполномоченным представителем индивидуального предпринимателя" / Учитывая изложенное, в отличие от организации, которая вправе в установленном порядке уполномочить иное лицо подписывать счет-фактуру за руководителя и главного бухгалтера, индивидуальному предпринимателю положениями статьи 169 Кодекса право подписания счета-фактуры его уполномоченному представителю не предоставлено.

Информация ЦБР - с 13 июля 2009 г. ставка рефинансирования снижается с 11,5% до 11%.

Лизинг. Постановление Правительства РФ от 7 июля 2009 г. N 546 "Об утверждении Правил предоставления из федерального бюджета субсидий российским лизинговым компаниям на возмещение части затрат на уплату процентов по кредитам, полученным в российских кредитных организациях в 2009 году на срок не более 5 лет для приобретения автотранспортных средств российского производства с последующей передачей их в лизинг".

Как сообщает департамент внешних и общественных связей Банка России, ОАО "Межрегфинкомбанк" лишилось лицензии на осуществление банковских операций за неисполнение законов, регулирующих банковскую деятельность, и нормативных актов Банка России.

Курсовые разницы учитывает комитент / ИА "Клерк.Ру" / Минфин РФ в своем письме №03-03-06/1/429 от 25.06.2009 поясняет особенности учета курсовых разниц, для организации-экспедитора, работающей с клиентом - российской организацией, которая по условиям договора транспортной экспедиции уплачивает причитающееся экспедитору вознаграждение, а также возмещает понесенные им расходы в интересах клиента. При этом в интересах клиента экспедитор совершает платежи в адрес поставщиков услуг - нерезидентов, в иностранной валюте. Ведомство поясняет, что в этом случае денежные средства, уплаченные комиссионером или экспедитором в интересах клиента, ему не принадлежат. Собственником этих средств является доверитель. Следовательно, курсовые разницы, возникающие при таких операциях, следует учитывать в составе доходов или расходов комитента (доверителя).

Выкупная стоимость предмета лизинга не включается в прочие расходы / ИА "Клерк.Ру" / Под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора, в которую входит возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором услуг, а также доход лизингодателя. Лизинговый платеж может быть отнесен к прочим расходам при налоообложении прибыли только в той части, в которой он уплачивается за получение предмета лизинга во временное владение и пользование. При этом выкупная цена предмета лизинга, определяемая соглашением сторон, в составе лизинговых платежей, включаемых в прочие расходы, для целей налогообложения прибыли не учитывается. Вместе с тем, организация - лизингополучатель учитывает приобретенное по договору лизинга транспортное средство в составе амортизируемых основных средств по цене выкупа. Амортизация по такому основному средству начисляется в общеустановленном порядке. Такие разъяснения представлены в письме Минфина РФ №03-03-06/1/428 от 25.06.2009.


9

Считаем НДФЛ при увольнении и возвращаем лишнее - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7833

СУДЫ:

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 19 июня 2009 г. по делу N А11-10401/2008-К2-18/524 / Принятие судами заключения независимого оценщика в качестве доказательства размера рыночной цены объекта недвижимости не противоречит положениям статьи 40 НК РФ

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 19 июня 2009 г. по делу N А28-12823/2008-489/11 / Перевод штатных работников Общества в филиал общероссийской организации инвалидов, освобожденный от уплаты ЕСН, а впоследствии - во вновь созданные ООО, применяющие упрощенную систему налогообложения, носил формальный характер

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 19 июня 2009 г. по делу N А28-3279/2008-86/33 / При применении расчетного метода налоговики должны учесть не только доходы, но и расходы

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 22 июня 2009 г. по делу N А82-125/2009-37 / Общество правомерно примало к вычету НДС по всем товарам, а потом восстанавливало НДС по товарам, переданным в розницу

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 4 июня 2009 г. N А33-11961/08-Ф02-2387/09 / Для принятия объекта к учету на счет 01 "Основные средства" не требуется фактического ввода его в эксплуатацию, во внимание принимается цель приобретения актива. Если актив предназначен для использования в процессе производства продукции (оказания услуг, выполнения работ), он включается в состав основных средств в момент готовности к эксплуатации

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 10 июня 2009 г. N А33-13587/08-Ф02-2587/09 / Предприниматель узнал о точной сумме переплаты при подписании акта сверки, следовательно, с указанной даты следует исчислять трехлетний срок на обращение в суд с заявлением о возврате налогов

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 15 июня 2009 г. N Ф03-2484/2009 / Оплаченное за счет компании обучение работников Компании не может рассматриваться как их доход, так как обучение названных лиц производилось в первую очередь в интересах Компании, что свидетельствует об отсутствии исключительно личного интереса работников

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 11 июня 2009 г. N Ф03-2459/2009 / Налогоплательщик не несет ответственность за действия кредитных учреждений, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 17 июня 2009 г. N Ф04-3485/2009(8697-А67-25) / Суд правомерно не принял в качестве допустимого доказательства результаты почерковедческой экспертизы, как доказательство недостоверности содержащихся в счетах-фактурах сведений, т.к. эксперт не был предупрежден об уголовной ответственности

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 22 июня 2009 г. N Ф04-3630/2009(9102-А46-15) / Налогоплательщик самостоятельно определяет порядок распределения прямых расходов на незавершенное производство, устанавливая его для целей налогообложения в своей учетной политике

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 23 июня 2009 г. N Ф04-3656/2009(9146-А46-23) / Правомерно взимание платы за приемку в эксплуатацию водомерных узлов учета у юридических лиц и приборов учета у населения, как с самостоятельной услуги, не включенной в состав тарифов на водоснабжение и водоотведения

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24 июня 2009 г. N Ф04-3687/2009(9210-А46-25) / Взыскание налога за счет имущества без проверки остатков на всех счетах налогоплательщика незаконно

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24 июня 2009 г. N Ф04-3695/2009(9227-А67-15), Ф04-3695/2009(10057-А67-15) / Затраты на участие сотрудников в конкурсе "Лучший сварщик" и иных аналогичных профессиональных конкурсах уменьшают налог на прибыль

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 17 июня 2009 г. N Ф04-3485/2009(8697-А67-25) / Суд правомерно не принял в качестве допустимого доказательства результаты почерковедческой экспертизы, как доказательство недостоверности содержащихся в счетах-фактурах сведений, т.к. эксперт не был предупрежден об уголовной ответственности

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 25 июня 2009 г. N Ф04-3636/2009(9112-А45-3) / Документы, составленные в ходе проведения должностными лицами инспекции проверочной закупки при осуществлении контроля за применением обществом контрольно-кассовой техники, не могут расцениваться как доказательства, полученные в соответствии с требованиями действующего законодательства и подтверждающие событие вменяемого предпринимателю административного правонарушения

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24 июня 2009 г. N Ф04-3770/2009(9422-А27-14) / Проценты по займу в виде ценных бумаг не облагаются НДС

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24 июня 2009 г. N Ф04-3765/2009(9416-А27-34) / Сам по себе факт направления требования ИФНС по централизованной обработке данных, в которой налогоплательщик не состоит на учете, не означает незаконность требования

Определение ВАС РФ от 22 июня 2009 г. N ВАС-7239/09 / Налоговиками в нарушение требований п.5 ст.89 НК РФ назначено проведение третьей выездной налоговой проверки общества в течение одного года

Определение ВАС РФ от 19 июня 2009 г. N ВАС-7362/09 / Лизингополучатель праве в целях налогообложения прибыли учесть весь лизинговый (сублизинговый) платеж (вне зависимости от его составляющих) в составе прочих расходов налогоплательщика

Определение КС РФ от 5 февраля 2009 г. N 367-О-О / Налоговая ставка, в том числе нулевая по НДС, является обязательным элементом налогообложения, и налогоплательщик не может произвольно ее применять (изменить ее размер в большую или меньшую сторону) или отказаться от ее применения

Определение ВАС РФ от 23 июня 2009 г. N ВАС-7847/09 / Акционеры вправе были потребовать проведения внеочередной аудиторской проверки по итогам деятельности общества только в случае уклонения общества от ее проведения, повлекшего бы нарушение прав акционеров на получение информации

Определение ВАС РФ от 22 июня 2009 г. N ВАС-4762/09 / Поскольку дополнительно выработанная компанией тепловая энергия в связи с потерями в процессе транспортировки не была реализована, то объекта обложения по НДС не возникает

Определение КС РФ от 15 января 2009 г. N 365-О-О / Правило об уплате индивидуальными предпринимателями страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа, т.е. в твердой сумме, введено федеральным законодателем исходя из специфики предпринимательского дохода и позволяет не ставить приобретение ими права на трудовую пенсию в зависимость от получения дохода

Определение ВАС РФ от 18 июня 2009 г. N 7496/09 / Пенсионным Фондом пропущены сроки для направления требования и обращения в суд с заявлениями о взыскании недоимки по страховым взносам, следовательно, утрачено право на взыскание пеней, начисленных на такую недоимку

Определение ВАС РФ от 19 июня 2009 г. N ВАС-7548/09 / Дополнительное увеличение расходов по налогу на прибыль на суммы исчисленного с реализации товаров безвозмездно в рекламных целях НДС, уже уменьшенного на соответствующие налоговые вычеты приводит к двойному уменьшению НДС

Определение ВАС РФ от 22 июня 2009 г. N ВАС-7053/09 / Общество о рассмотрении материалов проверки, с учетом результатов дополнительных мероприятий налогового контроля, извещено не было, в связи с чем обществу не была обеспечена возможность участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки

Определение ВАС РФ от 22 июня 2009 г. N ВАС-5279/09 / Применяя кассовый метод определения доходов и расходов, предприниматель должен был включить полученные в 2006 году авансовые платежи в налоговую базу этого налогового периода как по налогу на доходы физических лиц, так и по единому социальному налогу

Определение ВАС РФ от 22 июня 2009 г. N 11767/08 / По правилам НК РФ понятие "налоговый период" связано не с моментом, в котором применяются налоговые вычеты, а с моментом, за который определяется налоговая база для целей уплаты упомянутого налога по операциям реализации

При исчислении налога на прибыль общественной организации общехозяйственные расходы могут быть отнесены к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, только в части коммерческих расходов. Их доля в общей сумме общехозяйственных расходов определяется в соответствии с принятым в организации принципом распределения на целевые и расходы по коммерческой деятельности. Такие разъяснения дал Минфин РФ в своем письме №03-03-06/4/51 от 24.06.2009.

Физлица, получившие доход от продажи доли в уставном капитале до 2009 г., не обязаны самостоятельно уплачивать НДФЛ / Письмо Минфина России от 16.06.2009 N 03-04-05-01/467 / С 1 января текущего года вступили в силу изменения в пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, и теперь при получении дохода от продажи доли в уставном капитале организации физлица обязаны самостоятельно уплачивать НДФЛ, а также подавать декларацию по данному налогу. Ранее такая обязанность возлагалась на налогового агента - организацию, которая реализовала имущественное право. Минфин считает, что, поскольку у физлиц данная обязанность возникла только в 2009 г., по доходам, которые получены от продажи имущественных прав до 1 января текущего года, самостоятельно уплачивать налог они не должны. Цитата: "Таким образом, обязанность налогоплательщиков по самостоятельному исчислению и уплате налога на доходы физических лиц по доходам от продажи доли (долей) в уставном капитале организации, а также представлению налоговой декларации по данному налогу, возникла с 1 января 2009 года. В связи с вышеизложенным при получении налогоплательщиком доходов от продажи доли в уставом капитале организации до 1 января 2009 года обязанность по самостоятельному исчислению и уплате налога на доходы физических лиц, а также представлению налоговой декларации по данному доходу в 2009 году у такого налогоплательщика не возникает".

Агенты. ПИСЬМО Минфина РФ от 17.06.2009 № 03-07-08/132 / Российская организация, которая оказывает в рамках посреднического договора услуги иностранной организации по лицензионной поддержке и передаче прав использования на ПО, является налоговым агентом по НДС.

Помойки. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 29.05.2009 / Организации правомерно отказано в возмещении НДС, так как она действовала без должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента и не предоставила достоверных доказательств в обоснование вычетов по налогу.

Как в Пенсионном фонде подтвердить факт представления декларации по ЕСН в налоговую инспекцию / Не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, налогоплательщики ЕСН обязаны представить в территориальный орган Пенсионного фонда РФ копию налоговой декларации по единому социальному налогу. При этом факт представления данной декларации в налоговый орган плательщик подтверждает либо проставлением отметки налогового органа на копии декларации, либо одновременным представлением вместе с копией декларации иного документа, подтверждающего представление декларации в налоговый орган. В случае направления декларации в ИФНС по почте, помимо отметки налогового органа таким подтверждающим документом может стать копия уведомления о вручении почтового отделения связи с печатью налогового органа, подтверждающего дату получения налоговой декларации. А также копия описи вложения.

Что является доходом организации на УСН по агентскому договору / Организация на УСН с объектом налогообложения "доходы" является принципалом по агентскому договору. Выручка поступает на счет агента, а он удерживает из нее свое вознаграждение и оставшуюся сумму перечисляет принципалу. При определении налоговой базы по УСН принципал должен учитывать не только сумму, поступившую на его расчетный счет, но и сумму вознаграждения агента. Такой вывод следует из норм НК РФ. Перечень необлагаемых доходов не предусматривает возможность уменьшать доходы принципалов на сумму вознаграждений, которые они уплачивают агентам. В данном случае доходом принципала является вся сумма выручки от реализации товаров, поступающая на счет агента (ПИСЬМО Минфина РФ от 25.06.2009 № 03-11-06/2/107).

ПРАВА. ПИСЬМО Минфина РФ от 16.06.2009 № 03-04-05-01/467 / Обязанность физических лиц подавать декларацию и самостоятельно исчислять и уплачивать НДФЛ при продаже имущественных прав введена с 2009 года.

Проценты и ОС. ПИСЬМО Минфина РФ от 18.06.2009 № 03-03-06/1/408 / Проценты по долговым обязательствам не включаются в стоимость основного средства.

Лизинг. ПИСЬМО Минфина РФ от 19.06.2009 № 03-03-06/1/417 / Суммы доплаты таможенной пошлины по предмету лизинга учитываются в его первоначальной стоимости в периоде ее формирования.

Благоустройство и суд. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Северо-Западного округа от 01.06.2009 / Затраты на благоустройство территории включаются в первоначальную стоимость основных средств и списываются через амортизацию.

Налогоплательщики вправе рассматривать разъяснения компетентных органов как адресованные неопределенному кругу лиц, если они оформлены в виде ответа на вопрос конкретного налогоплательщика, но даны по ситуации, актуальной для неопределенного круга лиц и опубликованы. Соответственно, налогоплательщик должен быть освобожден от ответственности, а если разъяснение было дано после 31.12.2006, то в силу пункта 8 статьи 75 Налогового кодекса РФ и от пени. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РФ от 15 июня 2009 г. N ВАС-7202/09, ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ОКРУГА от 9 апреля 2009 г. по делу N А32-6494/2008-34/113-29/408.

НЕОТДЕЛИМЫЕ УЛУЧШЕНИЯ. УЧЕТ У АРЕНДОДАТЕЛЯ И АРЕНДАТОРА - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7824

Москва - отчетность. Работодатели обязаны ежемесячно предоставлять в государственные учреждения службы занятости населения (центры занятости) в соответствии с их территориальной принадлежностью информацию о потребности в работниках. Эта информация будет являться основой для формирования Регистра работодателей - получателей государственных услуг и базы данных вакансий. Информацию о потребности в работниках в центры занятости работодатели предоставляют на бумажных носителях. При первичном обращении работодатель должен представить: заявление-анкету о предоставлении работодателю государственной услуги содействия в подборе необходимых работников; заполненный бланк "Сведения о потребности в работниках, наличии свободных рабочих мест (вакантных должностей)"; копию свидетельства о государственной регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя, заверенную печатью юридического лица (индивидуального предпринимателя) и содержащую запись "копия верна", дату, фамилию, инициалы, должность и подпись уполномоченного представителя работодателя, осуществившего ее заверение, или засвидетельствованную нотариусом; копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по месту регистрации. При последующих обращениях в центр занятости населения с информацией о потребности в работниках, работодатели представляют только заполненный бланк "Сведения о потребности в работниках, наличии свободных рабочих мест (вакантных должностей)", который может быть направлен как по почте, включая электронную, так и по факсу. Постановление вступит в силу через 10 дней со дня его официального опубликования. (ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства Москвы от 23.06.2009 № 579-ПП)

Банковский контроль кассовой дисциплины - http://www.klerk.ru/articles/?153670


6

В ответ на запрос налогоплательщика о включении в базу по налогу на прибыль расходов на страхование коммерческих рисков, Минфин РФ пояснил, что данное страхование не является обязательным. Сославшись на нормы НК РФ, специалисты ведомства высказались против учета страховых взносов на страхование от возможного неисполнения обязательства сторонней организацией по оплате поставленного ей товара, а также от банкротства такой сторонней организации, при расчете налога на прибыль. (ПИСЬМО Минфина РФ от 22.06.2009 № 03-03-06/1/421)

Многим ООО придется увеличить свой уставный капитал? / Это надо сделать до 2010 года / Источник Российский налоговый портал / Многим ООО, зарегистрированным до 2001 года, скоро придется увеличить размер уставного капитала. Стоит отметить, что до следующего года все ООО должны пройти перерегистрацию в ИФНС. Одно из изменений в законодательстве, которое необходимо учесть, корректируя учредительные документы: уставный капитал ООО не может быть меньше 10 000 рублей. До этого года лимит зависел от минимального размера оплаты труда. Причем до 1 января 2001 года МРОТ был менее 100 рублей. У многих ООО, которые зарегистрированы до 1 января 2001 года, уставный капитал не достигает 10 000 рублей. А значит, таким компаниям придется увеличить уставный капитал. Причем перерегистрировать компанию лучше после того, как учредители внесут деньги или прочее имущество в уставный капитал, сообщает "Главбух".

ВАЛЮТНЫЙ АККРЕДИТИВ! Переоценка валютного аккредитива в учете импортера - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7815

Постановление Главного государственного санитарного врача РФ от 5 мая 2009 г. N 28 "Об утверждении СанПиН 2.3.2.2509-09" / Дополнены гигиенические требования безопасности и пищевой ценности продуктов питания. В частности, в названии и при нанесении информации на упаковку специализированного пищевого продукта запрещено использовать термин "экологически чистый продукт". Также нельзя использовать иные термины, не имеющие законодательного и научного обоснования.

В каких случаях нужно восстановить НДС / С 2006 года организация осуществляла два вида деятельности, относящиеся к разным режимам налогообложения: ЕНВД и общей системе налогообложения. В 2006 году фирма предъявила к вычету НДС при проведении подрядчиком капитального строительства объекта ОС, который использовался в деятельности, находящейся на общем режиме налогообложения. С 1 января 2009 года организация по деятельности, осуществляемой по общей системе налогообложения, стала применять УСН. Должна ли организация восстановить НДС по объекту капстроительства, правомерно принятый к вычету в 2006 году? На этот вопрос Минфин России ответил в письме от 10.06.2009 № 03-11-06/2/99. При переходе налогоплательщика на специальные налоговые режимы в соответствии с главой 26.2 "Упрощенная система налогообложения" и 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и имущественным правам подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанные режимы. На это указывает подпункт 2 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса. Таким образом, при переходе налогоплательщика с 1 января 2009 года на УСН суммы НДС, ранее принятые к вычету по объекту капитального строительства, следует восстановить в последнем налоговом периоде 2008 года. При этом исчисление суммы налога, подлежащей восстановлению по данному объекту, производится исходя из остаточной стоимости этого объекта, сформированной по данным бухучета. Источник "РНК"

Центральный банк России приказом от 1 июля аннулировал лицензию на осуществление банковских операций у акционерного коммерческого банка ЮСБ (Москва), говорится в сообщении Департамента внешних и общественных связей ЦБ РФ. Лицензия аннулирована в связи с решением уполномоченного органа кредитной организации о прекращении деятельности в порядке ликвидации согласно статье 61 Гражданского кодекса и направлением в Банк России соответствующего ходатайства. Кроме того, ЦБ РФ отозвал банковскую лицензию у банка "Евро трейд" (Москва) в связи с неисполнением федеральных законов, регулирующих банковскую деятельность, и нормативных актов Банка России, несоблюдением требований к размеру собственных средств, а также учитывая неоднократное применение мер в порядке надзора.

В целях налогообложения прибыли организаций проценты по долговым обязательствам учитываются в составе внереализационных расходов и в первоначальную стоимость объекта основных средств не включаются. Об этом напомнил Минфин в своем письме №03-03-06/1/408 от 18.06.2009. При этом вид долгового обязательства (например, аккредитив) значения не имеет. Кроме того, комиссию за открытие аккредитива и комиссию за предоставление финансирования Банком-эмитентом следует учитывать как проценты по долговым обязательствам, поскольку они выражены в процентном соотношении от суммы аккредитива.

При расчете величины собственного капитала, в целях определения предельной величины признаваемых расходом процентов по контролируемой задолженности, текущая задолженность по налогу на прибыль не учитывается. Такие разъяснения предоставил Минфин в своем письме №03-03-06/1/399 от 17.06.2009.

В случае, если предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов. При этом если предметом договора лизинга является имущественный комплекс, порядок налогового учета определяется в отношении каждого основного средства или объекта имущества, входящего в такой комплекс. Если предметом лизинга, учитываемым на балансе лизингодателя, является имущество, первоначальная стоимость которого менее 20 000 рублей, лизингодатель вправе учесть стоимость такого имущества в составе материальных расходов. Такие разъяснения представил Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/391 от 10.06.2009.

Пенсии. Федеральный закон от 30 июня 2009 г. N 142-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" / Вносимые изменения касаются корректировки (перерасчета) страховой части трудовой пенсии. До настоящего времени работающие пенсионеры были вынуждены обращаться за перерасчетом своих пенсий с соответствующим заявлением в органы ПФР. Теперь такая корректировка (перерасчет) будет происходить автоматически. А именно, пенсионные органы без истребования заявления от пенсионера будут самостоятельно с 1 августа каждого года производить соответствующий перерасчет (корректировку) исходя из сумм поступивших страховых взносов на ОПС. При этом возможность заявительного порядка перерасчета пенсий сохранена. Это означает, что пенсионер вправе отказаться от автоматического ежегодного перерасчета пенсий путем подачи соответствующего заявления.

Цены. Федеральный закон от 29 июня 2009 г. N 132-ФЗ "О внесении изменения в статью 424 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" / Расширяются полномочия органов местного самоуправления в области гражданских правоотношений. В ГК РФ закрепляется право органов местного самоуправления устанавливать или регулировать в предусмотренных законом случаях цены (тарифы, расценки, ставки и т. п.), подлежащие уплате при исполнении договоров. Ранее ГК РФ предоставлял такое право только уполномоченным государственным органам. Таким образом, устраняется противоречие между ГК РФ и некоторыми законами (например, Законом РФ "Об основах федеральной жилищной политики", ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ"), которые предусматривают право органов местного самоуправления на установление или регулирование цен и тарифов.

Фактуры. Информационное сообщение Федеральной налоговой службы от 23 июня 2009 г. "О постановлении Правительства Российской Федерации от 26.05.2009 N 451" / Постановлением Правительства РФ от 26 мая 2009 г. N 451 был изменён порядок заполнения продавцами в целях применения НДС счетов-фактур. В частности, в строке 2 счёта-фактуры необходимо указывать полное и сокращенное наименование продавца в соответствии с учредительными документами (ранее - либо полное, либо сокращённое наименование). ФНС России разъясняет, что не является ошибкой указание продавцом в строке 2 счёта-фактуры только полного или только сокращенного наименования (соответствующего учредительным документам). Оформленные подобным образом счета-фактуры - не причина для отказа в применении налоговых вычетов покупателем.

Применять ли амортизационную премию к подаренному имуществу? / Первоначальная стоимость имущества определяется как сумма расходов на приобретение, сооружение, изготовление и доставку за исключением НДС и акцизов. Поскольку при внесении основного средства в качестве вклада в уставный капитал организация не несет расходы на его приобретение, значит, она не вправе применить амортизационную премию. То есть учесть в расходах 10 или 30 процентов от стоимости данного основного средства (ПИСЬМО Минфина РФ от 19.06.2009 № 03-03-06/2/122).

При заключении договора простого товарищества в течение налогового периода организация, использующая объект налогообложения "доходы", утрачивает право на применение УСН. ПИСЬМО Минфина РФ от 11.06.2009 № 03-11-09/206

Компания, применяющая УСН с объектом "доходы-расходы", уплатила членские взносы, взносы в компенсационный фонд, взносы за страховку и стала членом некоммерческой организации, которая в будущем приобретет статус саморегулируемой. Перечень расходов, которые организация на УСН вправе учесть при расчете налога, является закрытым. Взносы некоммерческим организациям и в компенсационный фонд в нем не предусмотрены, поэтому для целей определения налоговой базы по УСН такие затраты не учитываются. ПИСЬМО Минфина РФ от 03.06.2009 № 03-11-06/2/95

Задолженность по налогам и сборам индивидуального предпринимателя, прекратившего деятельность и не прошедшего процедуру банкротства, списать нельзя. http://www.v2b.ru/Article20090629134753


ИЮНЬ 2009 ГОДА

30

НК и кооператор. Федеральный закон от 29 июня 2009 г. N 140-ФЗ "О внесении изменения в статью 3 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" / Изменения касаются организаций потребительской кооперации. Согласно новой редакции НК РФ на уплату ЕНВД не переводятся организации и индивидуальные предприниматели, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек. Установлено, что для организаций потребительской кооперации, а также хозяйственных обществ, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, это правило вводится не с 2010 г., а с 2013 г. Такая отсрочка позволит принять меры, минимизирующие негативные финансовые последствия, связанные с утратой права на применение ЕНВД. Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования.

Туризм. Федеральный закон от 28 июня 2009 г. N 123-ФЗ "О внесении изменения в статью 17.2 Федерального закона "Об основах туристской деятельности в Российской Федерации" / Увеличен минимальный размер финансового обеспечения деятельности туроператоров, занимающихся выездным туризмом. Так, если годовая выручка не превысила 100 млн руб., то финобеспечение компании должно составлять не менее 30 млн руб. Аналогичный размер фингарантий установлен для туроператоров, перешедших на УСН, а также для организаций, которые впервые планируют заняться выездным туризмом. Компании, чья выручка составляет от 100 до 300 млн руб. в год, должны иметь фингарантии на сумму от 60 млн руб. При выручке свыше 300 млн в год размер финобеспечения не может быть меньше 100 млн руб. Ранее для всех туроператоров в сфере выездного туризма минимальный размер финобеспечения составлял 10 млн руб. Новые требования должны быть выполнены туроператорами в течение 60 дней со дня вступления в силу Федерального закона. В противном случае туроператор будет исключен из единого федерального реестра.

ГИБДД. Приказ МВД РФ от 2 марта 2009 г. N 185 "Об утверждении Административного регламента Министерства внутренних дел Российской Федерации исполнения государственной функции по контролю и надзору за соблюдением участниками дорожного движения требований в области обеспечения безопасности дорожного движения" / Административным регламентом урегулирован порядок действий сотрудников госавтоинспекции по обеспечению безопасности дорожного движения. В частности, регламентировано осуществление следующих административных процедур: остановка ТС и пешехода; регулирование дорожного движения; проверка идентификационного номера, номера кузова, шасси, двигателя ТС, документов, государственных регистрационных знаков, технического состояния ТС; осмотр и досмотр ТС; изъятие водительского удостоверения; задержание ТС и запрещение его эксплуатации; выезд на место ДТП; направление на медицинское освидетельствование на состояние опьянения; административное задержание; доставление и др.

Участники договора простого товарищества при соблюдении всех необходимых условий вправе применять УСН по схеме "доходы минус расходы" / При совершении в рамках договора простого товарищества операций по реализации, подлежащих налогообложению НДС, обязанности плательщика налога возлагаются на участника товарищества, ведущего общий учет операций. Кроме того, указанному участнику товарищества предоставляются налоговые вычеты. Что касается уплаты НДС и представления налоговой декларации по нему, то эти обязанности также возложены на этого участника простого товарищества. Требование представлять бухгалтерскую отчетность по совместной деятельности в рамках договора простого товарищества от имени простого товарищества не установлено. Такие разъяснения предоставил Минфин в своем письме №03-11-09/212 от 15.06.2009.

Деятельность по реализации карт экспресс - оплаты, дисконтных карт, талонов на газовое и бензиновое топливо, приобретенных в собственность, при условии соблюдения норм главы 26.3 НК РФ, может быть переведена на уплату ЕНВД. Об этом напомнил Минфин в своем письме №03-11-09/211 от 15.06.2009.

Письмо Минфина РФ от 11 июня 2009 № 03-04-06-02/43 / Доплата к зарплате, предусмотренная коллективным договором, облагается ЕСН, даже если выплачивается из чистой прибыли. В финансовом ведомстве рассмотрели ситуацию, когда работники получают доплаты сверх сдельного заработка, пропорционально отработанному времени. Указанные выплаты предусмотрены коллективным договором и зависят от результатов труда, а также от трудовой и производственной дисциплины. Согласно Налоговому кодексу, если выплаты стимулирующего характера не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, то ЕСН не начисляется; если отнесены, то начисляется.Учитывая, что производимая на основании коллективного договора стимулирующая выплата молодым рабочим и специалистам, связанная с результатами труда, является по сути доплатой к заработной плате, то в соответствии с положениями ст. 255 Кодекса суммы таких доплат принимаются в состав расходов на оплату труда, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций. Следовательно, такие выплаты подлежат налогообложению единым социальным налогом в общеустановленном порядке. То обстоятельство, что налогоплательщик не включил данные выплаты в расходы, по мнению чиновников, значения не имеет.

Связь. Постановление Правительства РФ от 25 июня 2009 г. N 532 "Об утверждении перечня средств связи, подлежащих обязательной сертификации" / В связи с развитием сети связи общего пользования и внедрением нового оборудования актуализирован перечень средств связи, подлежащих обязательной сертификации. Так, из перечня исключен ряд морально устаревшего оборудования (в частности, цифровые системы передачи по каналам, трактам аналоговых систем передачи и физическим линиям, транзитные междугородные узлы автоматической коммутации, городские и сельские автоматические телефонные станции). Вместе с тем в перечень включены новые виды средств связи: оборудование коммутации систем подвижной радиосвязи и спутниковой радиосвязи; оборудование местных и зоновых телефонных станций. Решено отказаться от обязательной сертификации оборудования радиодоступа (кроме оборудования для доступа в технологические или выделенные сети связи, не имеющие выхода на сеть связи общего пользования). Подтверждение соответствия указанного оборудования установленным требованиям осуществляется путем принятия декларации о соответствии. Ранее выданные сертификаты соответствия действительны до окончания их срока действия.

При составлении декларации за 2008 год налогоплательщики-"упрощенцы" могли учесть убытки предыдущих периодов в размере не более 30 процентов от налоговой базы 2008 года / И, как разъяснено письмом от 10.06.09 № 03-11-06/1/20, полностью включать убытки в расходы можно только с момента подачи декларации за 2009 год.

ЗАЙМЫ И КРЕДИТЫ: НОВОЕ ПБУ - http://www.pravcons.ru/publ24-06-2009-2.php

В ОРГАНИЗАЦИИ ПОВЫСИЛИ ЗАРПЛАТУ. КАК РАССЧИТАТЬ ОТПУСКНЫЕ? - http://www.pravcons.ru/publ29-06-2009-1.php

О введении в фискальную память ККТ перечня и формата информации / Федеральная налоговая служба выпустила приказ от 19.06.2009 № ММ-7-2/328@ о введении в фискальную память контрольно-кассовой техники перечня и формата информации. Установлено, что реквизиты "Наименование организации или индивидуального предпринимателя - данный реквизит печатается на чеке из оперативной памяти ККТ (формат Р3 или Р4)" и "Показания контрольных счетчиков при регистрации и перерегистрации ККТ (формат Р26 и Р27)" вводятся в постоянный накопитель фискальной памяти с момента вступления в силу технических характеристик и параметров функционирования ККТ). Напомним, данные характеристики и параметры утверждаются в соответствии с пунктом 4 положения о регистрации и применении ККТ (утв. постановлением Правительства РФ от 23.07.2007 № 470. Источник "РНК"

Выплаты за время простоя по вине работодателя облагаются ЕСН и пенсионными взносами / Нормами Трудового кодекса работнику гарантирована оплата времени простоя. Поэтому работодатель, за исключением случая, когда простой наступает по вине работника, не имеет права не оплачивать время простоя, а также оплачивать в размере меньшем, чем предусмотрено трудовым законодательством. Так сказано в письме ФНС России от 20.04.2009 № 3-6-03/109.

Письмом Минфина России от 11.06.09 № 03-01-15/6-311 полученные наличные денежные средства, отраженные по журналу кассира-операциониста, должны быть занесены в кассовую книгу организации / Если расчеты за товары (услуги) осуществляются безналичным путем через банковские учреждения, применение контрольно-кассовой техники действующим законодательством не предусмотрено.

ВНИМАНИЕ - ФОРМИРУЕМ СПИСОК АФФИЛИРОВАННЫХ ЛИЦ И РАМЕЩАЕМ ЕГО В ИНТЕРНЕТЕ! О том, как раскрывать информацию об аффилированных лицах для акционерок, где и сколько лет ее размещать (а не то штраф) - читаем - приказ ФСФР от 23.04.09 №09-14/пз-н ("РГ" от 24.06.09) - видимо и ООО могут воспользоваться формой 26, чтобы сформировать свой список.

Средства, полученные организацией от федерального государственного унитарного предприятия на реализацию государственных контрактов, признаются для целей налогообложения прибыли доходом. Такие разъяснения предоставил Минфин в своем письме №03-03-06/1/379 от 09.06.2009.

НДС: стандартные проблемы, связанные с получением вычетов. Вычет НДС по товарам, не оприходованным на склад - http://www.klerk.ru/articles/?153091

NEW! Порядок заполнения Расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (форма 4-ФСС РФ) - 2009 год - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7783

УФНС России по г. Москва разъяснило, что мемориальный ордер не может быть принят в качестве документа, подтверждающего факт уплаты денежных средств налогоплательщиком / Физическое лицо для получения социального налогового вычета обязано представить в инспекцию в качестве платежного документа, подтверждающего его фактические расходы на обучение, копию платежного поручения или банковской выписки по счету, разъяснено письмом УФНС России по г. Москве от 06.03.09 № 20-14/4/020538.

ИП. С июня текущего года индивидуальные предприниматели, численность работников которых (включая партнеров, помогающих членов семьи, наемных работников) превышает 100 человек, должны ежемесячно отчитываться перед органами статистики о своей деятельности по новой форме N 1-ИП (мес).

Банк России отозвал лицензии у Интернационального торгового банка и коммерческого банка "Индустриальный" и назначил в них временные администрации. Также аннулирована лицензия на осуществление банковских операций у московского ИПФ Банка. Об этом говорится в сообщении департамента внешних и общественных связей ЦБ РФ.

ВНИМАНИЕ!!!! Юристы рекомендуют глабухам не давать никому никаких письменных разъяснений по спорным ситуациям - "УНП" №24, июнь - Московский выпуск, стр.1; чтобы обосновать расходы на повышение квалификации нужны: документ на оплату, приказ руководителя о направлении на обучение, учебный план, договор, акт и лицензия ВУЗа (постановление ФАС МО от 25.05.09 №КА-А40/3244-09), там же стр.8.


23

ОД к "УНП" №24, июнь:

Сообщать об открытии в банке счета по вкладу - не надо, так как это не банковский счет - Минфин 08.06.09 №03-02-07/1-300.

Вызов на аппеляцию в налоговый орган не обязателен. Можно пожаловаться на инспекцию в УФНС, затем в ФНС - в суд можно обращаться после решения одной из жалоб - Минфин 03.06.09 №03-02-08/46.

Платите ЕНВД - вставайте в своей инспекции на учет дважды - Минфин 03.06.09 №03-11-06/3/154.

Работник работает в ОБОСОБЛЕННОМ подразделении или бегает туда-сюда - платим НДФЛ по местунахождения подразделений - Минфин 05.06.09 №03-04-06-01/127 и /128.

Утратили статус с резидента - вычет при продаже жилья не получите - Минфин 03.06.09 №03-04-05-01/411.

Написали о выходном пособии при увольнении в трудовом договоре - относим его на прибыль и платим ЕСН - Минфин 06.05.06 №03-03-06/1/303

ВАС разрешил, в виде исключения, что работник, по доверенности, может заплатить через Сбербанк налоги за фирму - 12.02.09 №ВАС-1438/09.

В случае уменьшения уставника - все выплаты физическому лицу - его доход, и со всей суммы надо удержать НДФЛ - УФНС по Москве 27.02.09 №017748@.

ВНИМАНИЕ!!! При заказе работ подрядчику некоторые фирмы предоставляют в пользование (НЕ В АРЕНДУ) собственное оборудование. ФНС это не нравиться. И хотя все соответствует ГК РФ - были судебные решения - в пользу организаций - "УНП" №22, июнь 2009 года - стр.15.

Сославшись на постановление Госстроя СССР от 29.12.73 №279 компания доказала, что отделка голых стен - не капитальный ремонт!

Иностранные диппредставительства и НДС - 2009! Постановление Правительства РФ от 15 июня 2009 г. N 498 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 30 декабря 2000 г. N 1033" / Уточнен порядок возмещения НДС, уплаченного при приобретении товаров (работ, услуг) иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами (для официального использования) или дипломатическим или административно-техническим персоналом этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей (для личного использования). Уплаченные суммы НДС теперь будут возмещаться и представительствам (ранее - только персоналу). Налогоплательщики НДС, реализующие товары для указанных нужд, должны выставлять счета-фактуры с указанием налоговой ставки в размере 18 (10)% или с надписью "Без налога (НДС)". Ранее выставлялись счета-фактуры с указанием нулевой налоговой ставки и с пометкой "Для дипломатических нужд". Возмещение НДС производится по заявлениям, поданным от имени представительств, состоящих на учете в налоговом органе РФ. Приведен перечень документов, которые нужно представлять в налоговый орган, если реализация товаров представительству осуществлялась на основании договора, а также за наличный расчет. Кроме того, указано, какими документами можно подтвердить обоснованность возмещения НДС. Заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган не позднее чем через 3 года с наиболее поздней из следующих дат: выставления счета-фактуры или фактической оплаты товаров. Налоговый орган проводит проверку обоснованности заявленной к возмещению суммы НДС в течение 3 месяцев. Возмещаемый налог перечисляется на счета представительств, открытые в российских банках. НДС, уплаченный начиная с 01.04.2007 представительством при покупке товаров, будет возмещаться в соответствии с уточненным порядком. Постановление вступает в силу по истечении 1 месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС.

Концессия. Постановление Правительства РФ от 15 июня 2009 г. N 495 "Об установлении требований к концессионеру в отношении банков, предоставляющих безотзывные банковские гарантии, банков, в которых может быть открыт банковский вклад (депозит) концессионера, права по которому могут передаваться концессионером концеденту в залог, и в отношении страховых организаций, с которыми концессионер может заключить договор страхования риска ответственности за нарушение обязательств по концессионному соглашению" / Одним из инструментов государственной инвестиционной политики являются концессионные соглашения. Согласно такому соглашению ИП или юридическое лицо (концессионер) за свой счет создает и (или) реконструирует объект недвижимого имущества, право собственности на который принадлежит или будет принадлежать РФ, субъекту РФ либо муниципальному образованию (концеденту). Концедент, в свою очередь, обязуется предоставить концессионеру на определенный срок права владения и пользования указанной недвижимостью. Обязательным условием концессионного соглашения является обеспечение исполнения концессионером своих обязательств. Существует 3 возможных способа обеспечения. Это предоставление безотзывной банковской гарантии; передача концессионером концеденту в залог своих прав по договору банковского вклада (депозита); страхование риска ответственности концессионера. Установлены требования к банкам и страховым организациям, которые вправе обеспечивать исполнение обязательств концессионера.

Лицезия и опасность. Постановление Правительства РФ от 15 июня 2009 г. N 486 "О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации по вопросу лицензирования деятельности по сбору, использованию, обезвреживанию, транспортировке и размещению отходов I - IV класса опасности" / 30 июня 2009 г. начнет действовать новая редакция ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности", согласно которой лицензированию подлежит деятельность по сбору, использованию, обезвреживанию, транспортировке, размещению отходов I - IV класса опасности (а не опасных отходов). В связи с этим внесены изменения в наименование и текст Положения о лицензировании деятельности по сбору, использованию, обезвреживанию, транспортировке, размещению опасных отходов. В частности, уточнено наименование лицензируемой деятельности.

Дело. Постановление Правительства РФ от 15 июня 2009 г. N 477 "Об утверждении Правил делопроизводства в федеральных органах исполнительной власти" / Вводится единый порядок делопроизводства в федеральных органах исполнительной власти. Новый порядок не распространяется на работу с документами, содержащими гостайну.

Сезонность. Постановление Правительства РФ от 15 июня 2009 г. N 471 "О внесении изменения в перечень сезонных отраслей и видов деятельности, применяемый при предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога" / Согласно НК РФ лицу, занимающемуся деятельностью, носящей сезонный характер, может быть предоставлена отсрочка или рассрочка по уплате налога. К таким видам деятельности дополнительно отнесено производство растительных масел и жиров.

Налогоплательщик вправе учесть убытки от хищения во внереализационных расходах. Минфин РФ обращает внимание на документальное подтверждение таких расходов. Если виновные лица отсутствуют - это должно быть документально подтверждено. Подтверждением будет служить постановление уполномоченного органа о приостановлении либо прекращении уголовного дела. Потерпевший вправе получить копии соответствующих постановлений. Признать убыток от недостачи организация вправе на дату вынесения постановления. Если виновные лица установлены, но следствие по делу приостановлено, то, согласно позиции Минфина РФ, оснований для того, чтобы признать убытки в расходах, нет. (ПИСЬМО Минфина РФ от 08.06.2009 № 03-03-05/103)

Если компания направляет сотрудника в командировку не в конкретную организацию, а для выполнения какого-либо задания (например, для исследования местности, выкладки товара), то отметку и печати о прибытии и выбытии в бланках командировочного удостоверения можно поставить в гостинице. Такое разъяснение дал на "горячей линии" "Налог на прибыль организаций" Григорий Лалаев , заместитель начальника отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Сколько стоит получить сведения из ЕГРЮЛ? Утвержден порядок предоставления в электронном виде открытых и общедоступных сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП. Порядком (п. 2) установлен размер платы за предоставление сведений для юридических и физических лиц: органам государственной власти, органам местного самоуправления и Банку России информация будут предоставляться бесплатно, а организациям и индивидуальным предпринимателям на возмездной основе. Стоимость составляет от 5 до 150 тысяч рублей. Кроме того, определены правила представления документов, необходимых для получения сведений. А также перечислены основания, по которому налоговики могут отказать в предоставлении информации. (Приказ ФНС РФ от 31.03.2009 № ММ-7-6/148@; вступит в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования).

Для некоммерческой организации / Письмо Минфина от 15.06.09 № 03-03-06/4/42 - в целях налогообложения прибыли учитываются доходы (расходы) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, возникающей от переоценки средств и имущества в виде валютных ценностей, указанных в том числе в подпункте 6 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

ИНТЕРЕСНО МНОГИМ! СПОРНЫЕ ВЫПЛАТЫ: МАТЕРИАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ ИЛИ ПРЕМИЯ - http://www.pravcons.ru/publ22-06-2009-2.php

ГДЕ ВЗЯТЬ ДАННЫЕ ДЛЯ ЗАПОЛНЕНИЯ БАЛАНСА И ФОРМЫ № 2 - http://www.pravcons.ru/analisnews22-06-09-3.php

Соцстрах объяснил, как пересчитать пособие по уходу за ребенком, если 40 процентов среднего заработка больше максимума или меньше минимума. Письмо ФСС России от 13 мая 2009 г. № 02-18/07-3970

К интересному выводу судьи Президиума ВАС России пришли в постановлении от 12.05.2009 № 12010/08. Они сослались на статью 346.12 НК РФ, где предусмотрено использование всех коэффициентов. Если использовать аргументы суда, то максимальный доход, позволяющий перейти на УСН, возрастет почти в два раза.

Финансисты разъяснили порядок налогообложения налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) доходов, полученных от сдачи в аренду нежилого помещения / Как разъяснено письмом от 03.06.09 № 03-04-05-01/428 Минфин разъяснил, что организация, производящая выплаты физическому лицу в соответствии с заключенным договором аренды нежилого помещения, признается налоговым агентом в отношении таких выплат. Поэтому на нее возлагается обязанность по удержанию и перечислению в бюджет сумм исчисленного налога на доходы физических лиц с сумм таких выплат.

Письмо Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 19 января 2009 г. N ВЕ-17-3/12@ - ПРИМЕР РАСЧЕТА ДИВИДЕНДОВ

При определении налоговой базы налогоплательщик вправе уменьшить доход, полученный от реализации права требования, на сумму расходов по приобретению указанного права требования долга. Такие разъяснения представил Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/358 от 01.06.2009.

Предприниматель обратился в суд с иском о признании незаконным отказ ИФНС от применения УСНО с даты постановки на учет в налоговом органе. Возникает вопрос - так, с какого же момента ее можно применять? Ответ на этот вопрос дал ВАС. В Определении он указал, что согласно Кодексу, предприниматель обязан подать заявление о переходе на "упрощенку" и вправе применять упрощенную систему налогообложения независимо от того, получено им уведомление от инспекции или нет. Определение ВАС РФ от 5 февраля 2009 г. N ВАС-161/09


21

Договор простого товарищества не обязывает платить ЕСН / ИА "Клерк.Ру" / Простое товарищество, являющееся объединением лиц для осуществления совместной деятельности, не признаваемое юридическим лицом, не может выступать самостоятельным плательщиком ЕСН. Выплаты, которые будут производиться организацией, применяющей УСН, в пользу физических лиц по трудовым договорам за осуществление работ, оказание услуг, выполняемых по договору простого товарищества, также не подлежат налогообложению ЕСН. Также у данной организации не возникает обязанности по представлению в налоговый орган по месту учета расчета авансовых платежей и налоговой декларации по ЕСН. Такие разъяснения представлены в типовых вопросах и ответах на сайте ФНС РФ.

Чиновники Минфина России разъяснили, как определить сумму налога на прибыль, которую нужно платить за обособленное подразделение, если у компании нет собственных основных средств, а используются исключительно арендованные (письмо от 29.05.2009 № 03-03-06/1/356),

Юрлицо и его руководитель признаются взаимозависимыми лицами / ИА "Клерк.Ру" / Минфин в письме № 03-02-08-45 от 01.06.2009 разъясняет особенности определения доходов от оказания физическим лицом услуги по сдаче в аренду автомобиля юридическому лицу.

Утвержден новый регламент для проверок миграционной службы / Опубликован совместный Приказ МВД РФ и миграционной службы, которым вводится новый регламент по исполнению государственной функции контроля и надзора за соблюдением положений миграционного законодательства. Согласно документу составлять административные протоколы и рассматривать дела о правонарушениях будут должностные лица ФМС РФ, участковые милиции, сотрудники подразделений по борьбе с правонарушениями на потребительском рынке, патрульно-постовой службы, дежурных частей и иные полномочные должностные лица. Выездные проверки сотрудники ФМС вправе проводить не более 7 дней. Это срок может быть продлен еще на 7 дней. Документарная проверка проводится в срок до одного месяца, но может быть продлена еще на месяц. Приказ вступит в силу 28 июня. (ПРИКАЗ МВД РФ, ФМС РФ от 30.04.2009 № 338, 97)

Если страна-производитель в счете-фактуре и штрихкоде товара не совпадают, в вычете могут отказать / Как выяснила редакция газеты "Учет. Налоги. Право" налоговики многих московских ИФНС отказывают в вычете НДС по счету-фактуре, в котором страна-производитель товара указана в соответствии с документами поставщика, а не с маркировкой (штрихкодом) товара (речь идет о ситуациях, когда компания не является импортером). Так, в ИФНС № 1, 5, 16, 17, 20, 21, 22, 36, 37 не откажут в вычете только в том случае, если несмотря на иную маркировку, страна происхождения в счете-фактуре, выданном компании, совпадает с той, которая указана в таможенной декларации. В ИНФС № 1 инспекторы предлагают пробить номер ГТД по их базе, чтобы выяснить, откуда внесен спорный товар. В остальных ИФНС таможенную декларацию налоговики рекомендуют разыскивать самостоятельно. Источник "Главбух"

Налоговики собираются отказать в вычете, если в счете-фактуре указано только одно название компании / На прошлой неделе, 9 июня вступило в силу постановление Правительства РФ от 26.05.2009 № 451, согласно которому в счетах-фактурах нужно указывать два названия компании: полное и сокращенное. В Минфине разрешили принимать счета-фактуры, выставленные до 9 июня, которые содержат только одно название. Теперь в счетах-фактурах будем указывать одновременно ПОЛНОЕ И СОКРАЩЕННОЕ НАИМЕНОВАНИЕ ОРАГАНИЗАЦИИ ПРОДАВЦА!!! Источник "Главбух"

За не вовремя сданную декларацию по налогу на прибыль за отчетный период оштрафуют как за непредставленный расчет / Налоговая декларация и расчет авансового платежа - это два разных документа, и штрафные санкции за их непредставление тоже разные. Если за не вовремя сданную декларацию организацию на основании статьи 119 НК РФ могут оштрафовать на крупную сумму (в зависимости от размера налога к уплате и времени просрочки), то за просроченный расчет - на 50 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ). Однако в письме от 05.05.2009 № 03-02-07/1-228 Минфин России обратил внимание на то, что применять штрафные санкции статьи 119 НК РФ за непредставление декларации по налогу на прибыль за отчетный период недопустимо. Финансовое ведомство пришло к выводу, что декларация по налогу на прибыль по итогам отчетного периода по существу является расчетом авансового платежа по налогу. Следовательно, и штрафовать за ее непредставление следует как за не сдачу расчета - то есть на 50 руб. Источник "РНК"

Неотложные консультации по предоставлению отпусков и расчету отпускных - http://www.klerk.ru/articles/?152484

ЦБ отозвал лицензию у банка "Соотечественники"

Суд пришел к выводу, что Общество в соответствии с требованиями Закона "О рынке ценных бумаг" обязано раскрыть информацию, в том числе, об аффилированных лицах в форме списка подлежащего опубликованию в сети Интернет и обеспечить к нему доступ в течение не менее 3 лет с даты его опубликования. При этом не обеспечение доступа к списку аффилированных лицах в сети Интернет является длящимся административным правонарушением, в связи с чем срок привлечения к ответственности, предусмотренной ч. 2 ст. 15.19 КоАП нельзя считать пропущенным. Определение ВАС РФ от 29 мая 2009 г. N ВАС-4343/09

ЛИЗИНГ. Суд согласился с мнением налогоплательщика и установил, что вычеты указаны в книге покупок за сентябрь, при этом счета-фактуры от июля месяца оплачены в июле, приняты на учет в сентябре согласно карточек счетов 08.4 и переведены на счет 03.1, в связи с чем, следует признать, что все условия для заявления налога к вычету соблюдены в сентябре. Акт ввода оборудования в эксплуатацию от августа месяца, подписанный лизингополучателем и продавцом, обладает признаками первичного учетного документа, так как оформляет хозяйственную операцию, проводимую организацией. Налогоплательщик вправе принять оборудование к учету на счете 03 после получения данного акта, что не противоречит правилам ведения бухгалтерского учета. Определение ВАС РФ от 3 июня 2009 г. N ВАС-4579/09

В Москве изменился закон о налоге на имущество организаций / Теперь освобождено от налогообложения имущество организаций, входящее в состав аэродромов и аэровокзалов. Также внесены изменения, которые коснулись предоставления льгот для организаций - технопарков, бизнес - инкубаторов, также тех, в которых среднесписочная численность инвалидов составляет более 50 человек, и ряда других. (ЗАКОН г. Москвы от 27.05.2009 № 15)

Работодатель пока не обязан сообщать о приеме на работу бывшего госслужащего / Причем перечень соответствующих должностей государственной и муниципальной службы до сих пор не утвержден. В настоящее время разрабатываются нормативные правовые акты, до принятия которых положение устанавливающее такую обязанность работодателя не применяется. (ПИСЬМО Минздравсоцразвития РФ от 24.04.2009 № 3854-17).

Banki.ru сообщает - В частности S&P понизило долгосрочные кредитные рейтинги ЗАО "Райффайзенбанк" с "ВВВ" до "ВВВ-" (и пересмотрело для него прогноз с "негативного" на "стабильный"), ЗАО "ЮниКредит Банк" - с "ВВВ" до "ВВВ-" (прогноз "негативный" подтвержден), ОАО "Банк "Уралсиб" - с "ВВ-" до "В+" (прогноз "негативный" подтвержден), ОАО "Промсвязьбанк" - с "ВВ-" до "В+" (долгосрочный рейтинг помещен в список CreditWatch с негативным прогнозом). Кроме того, S&P поместило рейтинги "Петрокоммерца", Альфа-Банка, Газпромбанка, Уральского Банка Реконструкции и Развития, Росбанка и "Возрождения" в список CreditWatch с негативным прогнозом. Также аналитики пересмотрели прогноз Сургутнефтегазбанка со "стабильного" на "негативный", одновременно его рейтинг подтвержден на уровне "В+". Согласно сообщению, пересмотр прогноза рейтингов последнего отражает меньшую вероятность скорейшего понижения рейтинга, чем у других банков, в отношении которых были предприняты негативные рейтинговые действия. Читайте далее - http://www.banki.ru/news/lenta/?id=1309095

Письмо ФНС России от 22 апреля 2009 № ШС-22-3/322 / С 1 января 2009 года не нужно заполнять строку 290 приложения № 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль, форма которой утверждена приказом Минфина России от 05.05.2008 № 54н. Это связано с тем, что с 1 января 2009 года убытки, полученные организациями от реализации долей, паев, признаются убытками, учитываемыми в целях налогообложения (п. 2 ст. 268 Налогового кодекса в новой редакции). Соответственно, убыток от реализации долей, паев не включается в суммарный показатель убытков по операциям, отраженным в приложении № 3 к листу 02 декларации, по строке 360.

Приказ ФНС России от 05 июня 2009 № ШТ-7-6/313@ / Данным Приказом внесены поправки в формат представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде. Внесены изменения в состав и структуру показателей декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам (версия 3.00002). В частности, в таблице 5 и таблице 7 Тип реквизита "Регистрационный номер ПФР" заменен с "П" (предписанный) на "О" (обязательный), в таблице 8 Формат реквизита "Номер корректировки" заменен с "К(1)" на "N(3)". Приказ вступает в силу по истечении двухнедельного срока со дня его утверждения.

ПИСЬМО Минфина РФ от 10.03.2009 № 03-07-09/06 / При реализации авиабилетов от имени принципала агент не выставляет покупателям счета-фактуры.

ПИСЬМО Минфина РФ от 26.05.2009 № 03-07-11/145 / Уполномоченное лицо, реализующее по решению суда имущество физического лица, не является налоговым агентом по НДС.

ПИСЬМО Минфина от 13.05.2009 № 03-07-11/136 (часть 1) / По факторинговым услугам НДС может быть предъявлен к вычету

ПИСЬМО Минфина РФ от 20.05.2009 № 03-04-06-01/118 / Представлять расписку для получения имущественного вычета не требуется, если факт передачи денег от покупателя квартиры продавцу подтверждается подписанным сторонами договором купли-продажи.

ПИСЬМО Минфина от 26.05.2009 № 03-03-07/13 / Организация вправе учесть расходы на компенсацию за использование личных легковых автомобилей в пределах установленных норм.

ПИСЬМО Минфина РФ от 15.05.2009 № 03-03-06/1/324 / Суммовые разницы при выплате процентов по договорам займа в иностранной валюте определяются на дату прекращения задолженности.

ПИСЬМО Минфина РФ от 13.02.2009 № 03-03-06/1/69 / Имущественные права, безвозмездно полученные от материнской компании, признаются доходом дочерней компании.

"Учет. Налоги. Право" №23, 16-22 июня 2009 г. сообщает:

С июня в счетах-фактурах должно быть два названия одной компании / С 9 июня в выставляемых счетах-фактурах в строке 2 требуется указывать и полное, и сокращенное наименование компании. Связано это с тем, что после недавних поправок в постановление Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 в норме, которая регулирует этот вопрос, союз "или" превратился в "и".

Налоговики предлагают отслеживать судьбу электронной декларации по телефону / Даже сданные заблаговременно электронные декларации в последнее время перестали вовремя обрабатываться в ИФНС. Многие наши читатели констатируют: документы из ИФНС не доходят вовсе либо приходит отрицательный протокол входного контроля. При этом декларации, продублированные на бумаге, налоговики не принимают, мол, отчетность должна быть электронной. Мы выяснили, почему это происходит и как можно уберечь компанию от неприятностей.

Еще пять самых обсуждаемых новостей недели / Порог для "упрощенки" увеличат, ККТ для "вмененки" отменят уже в июне.

Немного материнского капитала скоро дадут на руки / Мамы и усыновители, которым положен материнский капитал, смогут единовременно на руки получить 12 000 рублей в счет него. Такие положения будут действовать с 5 июня 2009 года до 1 мая 2010 года. Тратить деньги можно будет на любые цели - закон № 72-ФЗ никаких ограничений не установил.

Минфин: при небольших алиментах детский вычет не положен / Можно ли предоставить стандартный вычет на ребенка (1000 рублей) разведенному родителю, который с малышом не проживает, но платит на него алименты? В письме от 21.05.09 № 03-04-06-01/117 (ответ на частный запрос) Минфин России ответил утвердительно. Ведь в подпункте 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ говорится, что вычет положен любому налогоплательщику-родителю (или супругу родителя), на обеспечении которого находится ребенок. Уплата алиментов как раз и свидетельствует о содержании ребенка.

Есть риск опоздать со сдачей декларации по интернету из-за разницы во времени / Минфин в письме от 03.06.09 № 03-02-07/2-97 озадачился вот какой проблемой. При сдаче налоговой отчетности по интернету дата фактической отправки декларации и дата ее представления (то есть день, когда отправку зафиксировал оператор связи) могут не совпадать по причине нахождения технических средств налогоплательщика и спецоператора в разных часовых поясах.

После закрытия счета подразделения отчитывается за него сама компания / В течение года компания может закрыть расчетный счет обособленного подразделения или отобрать у него право начислять заработную плату. После этого уплачивать авансовые платежи, сдавать квартальную отчетность по ЕСН и отчеты по страховым взносам в ПФР нужно будет уже только по местонахождению самой компании. Даже если изменение произошло в середине квартала. Такие разъяснения Минфин России дал в письме от 07.05.09 № 03-06-02/35 (ответ на частный запрос).

Статьи кодекса о НДФЛ поправили, но незначительно / Два федеральных закона от 03.06.09 внесли небольшие изменения в главу 23 Налогового кодекса.

Новая арбитражная практика. Компания вправе определять прямые расходы так, как выгодноей самой / По Налоговому кодексу компания вправе сама определить метод распределения прямых расходов и налоговики не вправе оценивать обоснованность того или иного варианта. К такому выводу пришел Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в постановлении от 13.05.09 № А31-4842/2008-26.

Как растолковать инспектору расхождения в отчетности / Заканчиваются камеральные проверки годовой отчетности, идут "камералки" по первому кварталу, скоро сдавать полугодовую отчетность. Есть показатели, которые практически гарантированно привлекут внимание инспекторов. Однако их подозрения можно развеять с помощью убедительных объяснений.

Еще ситуации, когда налоговики усомнятся в показателях декларации / Прирост "дебиторки" в балансе выше, чем выручка в декларации по прибыли

Какую ошибку в декларации по НДС лучше не уточнять / Если инспектор во время проверки обнаружит занижение налоговой базы и компания с этим согласится, то тогда лучше оперативно уточнить декларацию и доплатить сумму налога и пени. Это освободит от штрафа.

Что заставит налоговиков поверить в реальность убытков компании / Убытки в отчетности, особенно регулярные, налоговики относят к признакам налоговой неблагонадежности компании. Получив декларацию, в которой отражены убытки, инспекция потребует пояснений. От их убедительности будет зависеть, вызовут ли компанию на "убыточную" комиссию и включат ли в план выездных проверок. Приводим проверенные на практике аргументы, подтверждающие, что убыток реальный, а не нарисованный.

Частые ошибки. Какие огрехи в расчетах и отчетности находит ФСС / Во взаимоотношениях с фондом соцстраха чаще всего у компаний-страхователей встречаются три ошибки: при расчете детских пособий, взносов на травматизм и при составлении формы 4-ФСС РФ. Вот какие огрехи сотрудники фонда называют "типичными".

Быстрый справочник по налогу на прибыль и НДС со скидок / Чтобы заинтересовать покупателей в увеличении объема закупок, продавцы предоставляют им скидки. Способов для этого множество. При этом от того, как эта скидка будет предоставлена - путем изменения цены товара или без (с выплатой премии, через списание задолженности), - зависит ее налогообложение. В таблице мы привели распространенные ситуации, связанные с предоставлением скидок, и проанализировали последствия в части налога на прибыль и НДС как у самих продавцов, так и у покупателей. Самым простым вариантом с точки зрения этих налогов является предоставление скидки на товар в момент реализации.

Алгоритм действий. Детские путевки за счет ФСС / Оплатить путевки детям сотрудников в детский санаторий или оздоровительный лагерь можно за счет средств соцстраха. Правда, для этого нужно выполнить ряд требований. Алгоритм действий следующий.

Три способа наделить главбуха полномочиями по кадрам / Во многих компаниях кадровый документооборот сейчас возлагают на финансовую службу и на главбуха в частности. Зачастую это никак не оформляется. Однако рано или поздно это может сказаться на сотрудниках при назначении пенсии, а также вызвать ненужные вопросы у трудовых инспекторов. Поэтому лучше, чтобы главбух курировал кадры на законных основаниях.

Что убедит инспектора принять расходы на обустройство территории / Инспекторы против того, чтобы компании признавали в налоговом учете расходы на асфальтирование внутренней территории, озеленение, оборудование скамеек, освещение, рассадку клумб и газонов и т. п. Мол, все это приводит к созданию объектов внешнего благоустройства, а по ним амортизация не начисляется (п. 2 ст. 256, п. 5 ст. 270 НК РФ, письмо Минфина России от 07.11.07 № 03-03-06/1/777).

Как делают коллеги. Зачем хранят выставленные счета на оплату? / Практически все продавцы выставляют своим покупателям счета на оплату. Такие документы не являются первичными бухгалтерскими и налоговыми документами, и хранить их вовсе не обязательно. Однако многие продавцы предпочитают все же это делать. Коллеги поделились, когда, на их взгляд, в этом есть необходимость.

Ловушка в документе. Срок трудового договора истек, а сотрудник работает / В чем опасность. Если срок трудового договора истек, но работник продолжает трудиться и работодатель не против, закон не требует заключать дополнительное соглашение к трудовому договору или вносить в него какие-либо изменения. В такой ситуации трудовые отношения продолжаются, а срочный трудовой договор автоматически становится заключенным на неопределенный срок (ч. 4 ст. 58 Трудового кодекса). Однако на местах налоговики не особо вдаются в подобные тонкости трудового законодательства и, случается, утверждают, что раз срок трудового договора истек, никаких письменных изменений в него не внесли, значит, отношения с сотрудником закончились. Поэтому выплаты в его пользу включить в расходы по налогу на прибыль нельзя.

Кто вправе заверить доверенность на получение зарплаты в кассе компании / Доверенность на получение зарплаты не относится к документам, нотариальное заверение которых обязательно. Перечень граждан и организаций, которые вправе заверить такую доверенность вместо нотариуса, приведен в пунктах 3 и 4 статьи 185 Гражданского кодекса.

Включать ли в доходы долг по товарам, прощенный учредителем с долей более 50 процентов / Прямого ответа на этот вопрос законодательство не содержит. Позиция контролирующих ведомств также неоднозначна.

Учитывать ли в среднем заработке зарплату сотрудника, полученную до перевода из филиала в головной офис / Да. Филиалы, представительства и обособленные подразделения не являются отдельными юридическими лицами. Соответственно они не могут быть самостоятельными работодателями (п. 3 ст. 55 Гражданского кодекса, ст. 20 Трудового кодекса). Следовательно, если сотрудника перевели из обособленного подразделения в головное отделение организации, то смены работодателя не произошло.

Невозвращенный подотчет налоговики считают доходом работника / Вообще, налоговики считают не возвращенные в срок подотчетные суммы доходом работника и требуют платить с этих сумм ЕСН, НДФЛ и пенсионные взносы. А также отправлять в течение месяца в налоговую инспекцию по месту своего нахождения письменное сообщение о том, что с бывшего работника невозможно удержать НДФЛ и конкретную сумму дохода (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Вопрос недели. "…Налоговики требуют обосновать амортизацию документами шестилетней давности…" / Наша компания более шести лет назад купила для директора металлический сейф. По нему был установлен и в бухгалтерском, и в налоговом учете одинаковый срок службы - 20 лет. В ходе проверки налоговики запросили документы, подтверждающие расходы на приобретение этого основного средства. Инспекторы считают, что если мы не подтвердим документально его первоначальную стоимость, то расходы в виде амортизации из налогового учета следует исключить. Но ведь такой длительный срок хранения документов не предусмотрен ни законодательством о бухгалтерском учете, ни Налоговым кодексом. На каком основании налоговики требуют от нас обосновать амортизацию документами шестилетней давности?

Программа по электронной отчетности предупредит о возможной проверке / Да, программы по передаче отчетности перед отправкой обязательно проверяют декларации на соответствие всем расчетным критериям Федеральной налоговой службы. Если будет обнаружена ошибка, то программа не позволит отправить декларацию. Сообщение об ошибке включает в себя объяснение, в чем ее суть, и предложение ее исправить. Правда, проверяются только внутренние показатели декларации. Взаимосвязь показателей декларации с данными других отчетов не контролируется.

Для учета процентов ставка Центробанка берется на конец квартала / Действительно в 25-й главе Налогового кодекса содержатся две противоречивые нормы, касающиеся даты признания процентов по долговым обязательствам. В пункте 8 статьи 272 НК РФ предусмотрено, что проценты включаются в состав внереализационных расходов на конец отчетного периода. А в пункте 4 статьи 328 кодекса установлено, что делать это нужно на конец каждого месяца.

Часто задаваемые вопросы. Каким сотрудникам положено выходное пособие при увольнении / Один из сотрудников работал в компании как внешний совместитель. Его уволили по сокращению штата. Положен ли ему среднемесячный заработок на период трудоустройства?

За уклонение от НДС осудили "неофициального" бухгалтера / В Астрахани на скамье подсудимых по налоговому уголовному делу оказалась бухгалтер, которая официально вообще не работала в организациях - участницах схемы. Вместе с ней осудили двоих руководителей компаний, замдиректора, главбуха, финансового директора и человека, которого посчитали организатором обналички. Мы провели собственное расследование этого дела.

По мнению следствия, обвиняемые снижали НДС через "сеть" однодневок и предпринимателей / В налоговом уголовном деле, которое стало предметом нашего расследования две компании получали незаконные вычеты по НДС, прибегнув к услугам "владельца" однодневок. Тот, согласно материалам дела, организовал многоступенчатую систему обналички

"Внештатных" бухгалтеров к уголовной ответственности привлекают крайне редко / Как мы выяснили, к ответственности по уголовным налоговым делам крайне редко привлекают людей, работавших в качестве бухгалтеров неофициально. Случай, который стал предметом нашего расследования, - исключение из правил.

Почему за уклонение от уплаты налогов могут привлечь и без подписи на отчетности / К ответственности по налоговому делу в Астрахани привлекли семерых человек, в том числе бухгалтера, не состоящего в штате. Как это получилось? Ведь в большинстве случаев обвинение доказывает вину финансовых сотрудников, основываясь именно на их должностных инструкциях.

"Учет. Налоги. Право - Москва" №23, 16-22 июня 2009 г. - анонс:

Столичные налоговики назвали способы оспорить решение проверяющих / Налоговики обязаны знакомить компании с результатами "встречек"

Расхождения между счетом-фактурой и маркировкой товара влияют на вычет / По мнению большинства налоговых инспекций Москвы, компания не вправе предъявлять к вычету НДС по счету-фактуре, в котором страна - производитель товара указана в соответствии с документами поставщика, а не с маркировкой (штрихкодом) (оговоримся, речь идет о ситуациях, когда компания не является импортером).

Новые реквизиты для тех, кого переводят из ИФНС № 32 в 29-ю / В УФНС по г. Москве нам сообщили новые реквизиты для платежей тех компаний, которые переводятся из инспекции № 32 в ИФНС № 29.

Портрет инспекции. ИФНС № 16 по СВАО г. Москвы: доначисляет сдержанно, взыскивает еще меньше / Что хорошего. Инспекторы стараются не затягивать выездные налоговые проверки - управляются в среднем за 65 дней. Это значительно ниже среднего показателя по Москве, который составляет 83 дня. Результативность этих мероприятий: доначисления составляют в среднем 2 059 000 рублей в расчете на одну ревизию (среднегородской уровень - 7 151 000 рублей).

Столичные судьи защитили право компаний на зачет и возврат налогов / У инспекторов есть всего месяц на возврат налога по заявлению компании и 10 рабочих дней на зачет платежей (п. 4, 5, 6 ст. 78 НК РФ). Но инспекторы находят множество формальных оснований для того, чтобы затянуть перечисление средств на счет организации. Как к этому относятся арбитражные судьи столичного региона - в нашем обзоре.

Подмосковные приставы ищут налоговых должников через социальные сети / Подмосковные приставы стали искать граждан, задолжавших налоги, через сети "Одноклассники", "ВКонтакте.Ру", "Мой Мир" в интернете. Об этом "УНП" сообщили в пресс-службе Управления Федеральной службы судебных приставов по Московской области.

Упрощенная система налогообложения. / Оплаченное сырье можно учесть в расходах только после его прихода на склад

При торговле через палатки ККТ обязательна / Да, Торговля через палатки не относится к разносной торговле, при которой можно не использовать контрольно-кассовую технику (ст. 2 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ).

Год выпуска машины в срок ее использования не входит / Его в этом случае определяют в календарных годах от года выпуска автомобиля (подп. 8 п. 17 Порядка заполнения декларации по транспортному налогу, утв. приказом Минфина России от 13.04.06 № 65н). При этом год выпуска машины в расчет не берется. Другими словами, если автомобиль, например, был выпущен в мае 2008 года, то на 1 января 2009 года срок его использования равен нулю, на начало 2010 года - одному году и т.? д.

Личный интерес. Вычеты можно получить в инспекции и без справки 2-НДФЛ / Лучше, конечно, справку 2-НДФЛ у прежнего работодателя получить. Для этого можно подать заявление с просьбой выдать справку. Если представить его лично невозможно, например когда бывший работодатель находится в другом городе, можно направить заявление в адрес компании почтовым отправлением с уведомлением о вручении и описью вложения. В нем обязательно указать адрес, по которому нужно будет выслать справку.

Рассчитывать пособия по-своему компания не вправе / Регулировать порядок расчета пособия своими внутренними документами компания не вправе.

Проценты по кредиту, взятому для уплаты налогов, обоснованны / Налоговый кодекс не содержит запрета на учет подобных расходов (ст. 265, 269 НК РФ). Вместе с тем не исключено, что инспекторы могут попытаться поставить под сомнение обоснованность таких расходов, аргументируя тем, что они напрямую не направлены на получение компанией дохода. Поэтому расходы в виде процентов, начисленных по кредитным договорам, использованным для уплаты налогов и страховых взносов, экономически не обоснованы.

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №23, 16-22 июня 2009 г. - новости:

Уплата госпошлины: кто за кого назначен получателем / Согласно действующему законодательству организации и физические лица, в интересах которых совершаются юридически значимые действия, являются плательщиками государственной пошлины. Во избежание недоразумений, возникающих из-за ошибок при уплате пошлины, администратором которой назначены налоговые органы, Управление ФНС России по Санкт-Петербургу разъясняет правила осуществления платежей такого рода.

Роспотребнадзор консультирует по телефону / В Управлении Роспотребнадзора по Санкт-Петербургу открыта горячая линия. Представители городских компаний могут задать вопросы соответствующей тематики специалистам профильных отделов Управления:

Прокуратура стоит на страже прав уволенных / Городская прокуратура объявила, что надзор за соблюдением трудового законодательства - одно из приоритетных направлений ее деятельности. "Зачастую работодатели проводят высвобождение работников без объявления мероприятий по сокращению, что снимает с них обязанность по выплате пособий. Также часто в органы занятости не сообщается о предстоящих сокращениях, нарушаются сроки уведомления", - сообщает пресс-служба прокуратуры. По результатам проверок в 2009 году прокурорами внесено 38 представлений, возбуждено 9 административных дел по статье 19.7 КоАП РФ. С января по апрель 2009 года районные суды рассмотрели 211 дел о восстановлении на работе, из которых по 200 делам решения были вынесены в соответствии с заключениями участвовавших в их рассмотрении прокуроров.

Изменение существенных условий трудового договора - только письменно / Приказ или допсоглашение?

Что нового в инспекциях. ИФНС России по Выборгскому району Ленобласти / Напомнила о необходимости уплаты задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц. Уведомления и извещения на уплату налогов можно получить лично, минуя электронную очередь.

Налог на доходы физических лиц. / Оплата обучения сотрудника не облагается НДФЛ

Нет аванса - нет и "авансового" счета-фактуры / Пункт 3 статьи 168 Налогового кодекса предусматривает обязанность продавца в течение пяти календарных дней после получения от покупателя предоплаты (полной или частичной) выставить покупателю счет-фактуру на данную сумму вне зависимости от того, реализуется ли товар по договорам или по счетам. В случае отсутствия договора, предусматривающего условие о предоплате, у покупателя в соответствии с пунктом 9 статьи 172 кодекса отсутствует право на применение налогового вычета по данным авансовым платежам, следовательно, и необходимость истребования указанных счетов-фактур у поставщиков. Вместе с тем обращаем внимание на то, что урегулирование взаимоотношений между отдельными хозяйствующими субъектами не входит в компетенцию налоговых органов.

10-процентный НДС на детские товары - по перечню / Реализация товаров для детей облагается НДС по ставке 10 процентов (подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ). Коды видов такой продукции в соответствии с Общероссийским классификатором ОК 005-93, утвержденным постановлением Госстандарта России от 30.12.93 № 301, определяет Правительство РФ. Перечень кодов товаров для детей, облагаемых НДС по 10-процентой ставке, утвержден постановлением Правительства РФ от 31.12.04 № 908. Таким образом, если код реализуемой продукции, обозначенный в сертификате, включен в указанный перечень, то данный вид товара облагается налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов. При этом для решения вопроса об отнесении продукции к кодам названного классификатора вам следует обратиться в органы статистики.

Следует определить сотрудников, которые будут пользоваться банковской картой под отчет / Да, это возможно. На сегодня использование карточных счетов становится наиболее распространенным и, надо отметить, весьма удобным способом расчетов - спорно.

Опт и розница требуют раздельного учета / Не совсем понятно, для чего вы выставляете счета-фактуры физическим лицам. Возможны два варианта: гражданин покупает запчасти для своей организации либо покупатель является индивидуальным предпринимателем на общей системе налогообложения. Лишь таким группам покупателей нужны счета-фактуры, и в таком случае ЕНВД не возникает.

Приказ Министерства образования и науки РФ от 14 апреля 2009 г. N 128 "Об утверждении Порядка признания и установления в Российской Федерации эквивалентности документов иностранных государств об образовании"

Обзор законодательства и судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за 1 квартал 2009 г. (утв. постановлением Президиума Верховного Суда Российской Федерации от 3 июня 2009 г.) / Обзор содержит подборку материалов по уголовным и гражданским делам (в т. ч. Военной коллегии ВС РФ). Также приведены примеры дел, рассмотренных Европейским Судом, и разъяснения ВС РФ по некоторым вопросам, возникающим из трудовых, пенсионных, социальных и публичных правоотношений. Основная часть представленных материалов иллюстрирует применение судами норм процессуального законодательства. Так, указывается, что иск работника филиала о восстановлении на работе, предъявляемый к головной организации, может быть подан в суд по месту исполнения трудового договора (т. е. по месту нахождения филиала, а не головной организации). Относительно применения ГПК РФ поясняется, что в случае оставления иска без рассмотрения по причине неявки (по вторичному вызову) истца, с него могут быть взысканы издержки ответчика, понесенные им в связи с ведением дела (как при отказе от иска). В случаях, когда выплаты по ОСАГО не могут быть произведены (из-за ликвидации страховщика и т. д.) потерпевшим осуществляются компенсационный выплаты профобъединением страховщиков. Исходя из разъяснений, таким объединением является Российский союз автостраховщиков, а не Всероссийский союз страховщиков.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 3 июня 2009 г. N 03-02-08/46 О порядке обжалования решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения / Разъяснен порядок обжалования решений налоговых органов. Решение о привлечении к ответственности по результатам проверок за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ней может быть обжаловано в судебном порядке только после обжалования этого решения в вышестоящем налоговом органе. Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, вправе участвовать в процессе рассмотрения материалов проверки лично и (или) через своего представителя. При этом НК РФ не предусмотрено участие налогоплательщика в процедуре рассмотрения его жалобы вышестоящим налоговым органом.

Постановление Правительства РФ от 1 июня 2009 г. N 457 "О Федеральной службе государственной регистрации, кадастра и картографии" / Указом Президента РФ от 25 декабря 2008 г. N 1847 Федеральная регистрационная служба была переименована в Федеральную службу государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестр). Одновременно были упразднены Федеральное агентство геодезии и картографии и Федеральное агентство кадастра объектов недвижимости, а их функции переданы Росреестру. В связи с этим определены полномочия и порядок организации деятельности новой Службы.

1 января 2009 г. организация вправе принимать в качестве расходов в целях налогообложения фактические затраты на выплату суточных. При этом порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом. Такие разъяснения предоставил Минфин в своем письме №03-03-06/1/349 от 27.05.2009.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 июня 2009 г. N 03-04-05-01/402 / По мнению Минфина, НК РФ не предусматривает предоставление вычета по НДФЛ при приобретении прав на квартиру в строящемся доме по договору уступки прав требования. Налоговый вычет можно получить только по завершении строительства и оформления соответствующих правоустанавливающих документов. Для этого в налоговый орган необходимо предоставить договор о приобретении квартиры (договор о долевом строительстве), договор уступки прав требования, акт о передаче квартиры или документы, подтверждающие право собственности на квартиру.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 мая 2009 г. N 03-02-07/1-275 / НК РФ установлен исчерпывающий перечень оснований, по которым может предоставляться отсрочка или рассрочка по уплате налога или сбора. Отсрочка или рассрочка предоставляется по заявлению налогоплательщика с приложением обосновывающих документов (их перечень определен приказом ФНС России от 21.11.2006 N САЭ-3-19/798@). Заявление подается в ФНС России по федеральным налогам (кроме налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу РФ); в территориальные налоговые органы - по региональным и местным налогам на срок, не превышающий один год.

Налоговики напоминают о транспортном налоге / Срок уплаты - до 1 июля / Источник Российский налоговый портал / УФНС РФ по столице напоминает, что в соответствии с законом города Москвы от 09.07.2008 N33 "О транспортном налоге" срок уплаты транспортного налога для физлиц за прошлый год истекает 1 июля 2009 года, пишет АЭИ "ПРАЙМ-ТАСС". В случае, если владелец транспортного средства не получил налоговое уведомление на уплату транспортного налога за 2008 год, то он должен обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства в целях уточнения обязательств по уплате налога.


10/2

В Минфине советуют буквально следовать новой редакции правил оформления счетов-фактур / Изменился порядок заполнения строки 2 счета-фактуры (постановление Правительства РФ от 26.05.2009 г. № 451). Раньше здесь надо было указывать либо полное, либо сокращенное наименование продавца. Теперь же в Правилах написано, что по строке 2 следует указывать и полное, и сокращенное наименования. Скорее всего в Правилах просто допущена опечатка и у компаний по-прежнему есть выбор: указывать полное или сокращенное наименование. В частности, в пользу опечатки свидетельствует то, что порядок отражения аналогичных данных о покупателе остался прежним. По строке 6 следует, как и раньше, указывать одно из двух наименований покупателя - полное или сокращенное. Тем не менее, в отделе косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России посоветовали буквально следовать новой редакции Правил. То есть указывать оба наименования продавца - как полное, так и сокращенное. По крайней мере до тех по, пока опечатку не исправят ил ли же появятся официальные разъяснения чиновников, позволяющие действовать по старым правилам и выбирать одно из двух наименований.

"Учет. Налоги. Право" №22, 9-15 июня 2009 г. - новости:

Планируя проверки, инспекторы до сих пор ориентируются на статистику 2007 года / Как нам стало известно, Федеральная налоговая служба планирует внести изменения в Концепцию системы планирования выездных налоговых проверок, которая утверждена приказом ФНС России от 30.05.07 № ММ-3-06/333@. Скорее всего изменения будут обнародованы в конце лета. В частности, компании и налоговики получат новые данные о средней налоговой нагрузке и рентабельности по видам экономической деятельности - за 2008 год. На данный момент приказ содержит информацию только по 2006 и 2007 годам. Понятно, что вряд ли корректно сравнивать с ней показатели компании за прошлый год. Новые данные должны были появиться еще в апреле, но подсчеты, которые ведутся непосредственно в ФНС, задержались.

Аудиторов арестовали за советы по минимизации налогов / В налоговых уголовных делах наметилась новая тенденция: правоохранители пытаются привлекать к ответственности тех, кто дает компаниям "вредные советы". Недавно в Москве арестовали двух сотрудников аудиторской компании - их обвиняют в пособничестве в уклонении от уплаты налогов. В МВД России нас заверили, что раньше таких случаев практически не было - ограничивались возбуждением уголовных дел в отношении руководства компаний. Но впредь обещают привлекать всех, кто участвовал в разработке незаконных налоговых схем.

Ставка рефинансирования снова снижена

Стали известны правила, по которым компании будут платить взносы вместо ЕСН / Власти придумали, как компенсировать компаниям увеличение налоговой нагрузки в связи с заменой единого социального налога на страховые взносы. Компании на "упрощенке" и ЕНВД будут платить взносы по ставке 34 процента только с 2015 года. И всем без исключения, возможно, снизят или отменят вовсе взносы на страхование от несчастных случаев на производстве.

ФСС разъяснил, как считать больничный внутреннему совместителю / В ответе на запрос "УНП" специалисты ФСС разъяснили такую ситуацию. Сотрудник помимо основной работы трудился в компании как внутренний совместитель. Но когда заболел, трудовой договор как с внутренним совместителем с ним уже был расторгнут. Как в таком случае считать средний заработок для расчета пособия по нетрудоспособности, если в расчетный период попала работа и по внутреннему совместительству?

Заблокировать счет за несданную декларацию могут в любое время / Налоговый кодекс не устанавливает предельного срока, в течение которого инспекция может заблокировать расчетный счет компании, если она вовремя не сдала декларацию. Такие разъяснения приведены в письме Минфина России от 05.05.09 № 03-02-07/1-227 (ответ на частный запрос).

О счетах и подразделениях надо сообщать в ИФНС по новым формам / Налоговая служба приказом от 21.04.09 № ММ-7-6/252@ утвердила четыре новые формы сообщений

Новая арбитражная практика. ВАС признал декларацию по прибыли частично не действующей

Новая арбитражная практика. Электронная декларация не по формату считается сданной в срок / Нельзя штрафовать компанию по статье 119 НК РФ, если она вовремя представила электронную декларацию не того формата.

Что изменилось в правилах оформления счетов-фактур / Правительство подогнало порядок оформления счетов-фактур, книг покупок и книг продаж под антикризисные поправки в кодексе. Большинство из них касаются авансовых счетов-фактур и во многом повторяют позицию Минфина. Мы подготовили материалы по важным для работы изменениям в постановлении № 914.

Стало ясно, как налоговому агенту оформить себе счет-фактуру / Обязанность налоговых агентов выставлять счета-фактуры при покупке товаров у иностранцев и аренде государственного или муниципального имущества появилась в Налоговом кодексе только с 1 января. Но в постановлении № 914 не было ни слова о порядке их оформления. Теперь там сказано, что налоговые агенты обязаны составлять счета-фактуры независимо от того, покупают они товары и услуги или продают их (п. 2-6 ст. 161 НК РФ). И приведен порядок оформления.

Путаницы в заполнении строк 3, 4 и 5 счета-фактуры будет меньше / Споров об отказе вычетов из-за неправильного оформления строк 3, 4 и 5 станет меньше. Правительство РФ уточнило порядок их заполнения.

Что так и осталось загадкой в "авансовых" счетах-фактурах / Несмотря на многочисленные изменения в постановлении № 914, многие спорные моменты по счетам-фактурам на аванс так и остались неразрешенными. Мы выяснили по ним нынешнюю позицию чиновников.

Бесплатное питание сотрудников НДС не облагается / Если компания обеспечивает сотрудников питанием, то чиновники требуют с его стоимости заплатить НДС (письма Минфина России от 01.08.07 № 03-03-06/4/104, от 05.07.07 № 03-07-11/212). По мнению проверяющих, в данном случае компания реализует товар своим сотрудникам, даже если питаются они согласно коллективному или трудовому договору бесплатно. Однако судьи с таким подходом не согласны.

Расходы на бензин сверх компенсации за использование личного авто не уменьшают прибыль / Компания выплачивала своим работникам компенсацию за использование личных легковых автомобилей. Размер компенсации не превышал ограничения, установленного постановлением Правительства РФ от 08.02.02 № 92 в целях признания расходов по налогу на прибыль. Помимо этого организация дополнительно возмещала сотрудникам документально подтвержденные расходы на бензин и списывала их при расчете налога на прибыль.

Арендатор вправе вычесть НДС по коммунальным услугам / В марте Президиум Высшего арбитражного суда расставил точки над i в давнем споре налоговиков и налогоплательщиков - вправе ли арендатор принять к вычету НДС по коммунальным услугам, если их стоимость указана в счете-фактуре арендодателя. Утверждая, что арендодатель не оказывает такие услуги, инспекторы не признавали вычеты.

Налоги компании может заплатить ее работник через Сбербанк / Высший арбитражный суд признал, что платить налог за компанию можно наличными. Тем не менее использовать такой способ расчетов с бюджетом стоит в исключительных случаях, когда действительно нет иной возможности заплатить налоги.

При увеличении уставного капитала за счет чистой прибыли у учредителя возникает облагаемый доход / Высший арбитражный суд рассматривал спор между учредителем - физическим лицом и акционерным обществом, но решение по этому делу влияет на налоги.

Даже если товары куплены у однодневки, подотчетные суммы не облагаются налогами / Во время проверки инспекция установила, что сотрудники компании закупали товар у поставщиков, не включенных в госреестр. На этом основании проверяющие доначислили НДФЛ и пенсионные взносы. Про ЕСН в решении не сказано, так как налогоплательщик, видимо, применял спецрежим. Тем не менее все выводы применимы и к соцналогу.

Зарегистрированную смену адреса компании нельзя признать недействительной / Компания сменила адрес и заявила о регистрации изменения в учредительные документы. Инспекция такие изменения зарегистрировала, но позже проверила факт нахождения компании по новому адресу. Не обнаружив там ее офиса, налоговики обратились в суд, требуя признать государственную регистрацию изменений недействительной.

Аргументы в защиту расходов, которые срабатывают в арбитражных судах / Одним из самых, пожалуй, распространенных оснований для доначислений во время налоговой проверки можно назвать исключение из расчета налога на прибыль тех или иных затрат. Мы отобрали три, на наш взгляд, самых интересных решения, в которых судьи претензии проверяющих не поддержали.

Когда спор гарантирован, даже если вы на сто процентов правы / Арбитражные судьи высокого ранга не раз пеняли налоговикам за то, что те заваливают их бессмысленной работой - доводят до суда дела, заведомо проигрышные для инспекции. Хотя сложившаяся арбитражная практика стала заметно более весомым аргументом для проверяющих, по некоторым вопросам они упорно продолжают стоять на своем.

Суды убедили Минфин разрешить раньше списывать безнадежную "дебиторку" / Долгое время чиновники считали, что даже если есть постановление об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания, дебиторская задолженность не может быть безнадежной. Мол, все равно должен пройти срок исковой давности, ведь компания в принципе может обратиться за взысканием еще раз. Соответственно чиновники не позволяли включать такой долг во внереализационные расходы (письмо Минфина России от 06.02.07 № 03-03-07/2). Были и судебные решения, подтверждающие эту точку зрения (например, постановления федеральных арбитражных судов Западно-Сибирского округа от 05.11.08 № Ф04-6742/2008(15365-А46-40), Уральского округа от 11.03.08 № Ф09-1254/08-С2).

Как рассчитать пособие по нетрудоспособности за время простоя / Ответ на этот вопрос зависит от того, на какой период приходится время освобождения от работы по больничному листу. При этом возможны три ситуации.

Обоснованны ли расходы компании на покупку газонокосилки / Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит. Официальная точка зрения по этому поводу контролирующими ведомствами не высказывалась.

Можно ли принять к вычету НДС, если в счете-фактуре налог округлен до целого рубля / Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит.

Как снижают НДС с помощью посредников / При реализации товаров, работ, услуг через посредника комитент, принципал или доверитель (назовем их клиентами) платит НДС со всех сумм, полученных посредником от покупателей, поскольку сделка всегда происходит в интересах клиента. Однако при определенных условиях комиссии или агентирования платежи по налогу снижаются. Это выгодно, если стороны посреднического договора - дружественные компании.

Передать имущество для выполнения заказа выгоднее по договору аренды / При исполнении договора компании нередко предоставляют контрагентам в пользование собственное имущество (например, холодильные камеры, прилавки, производственную технику и др.). В частности, посредникам, через которых компания реализует свою продукцию, или подрядчикам, изготавливающим для нее продукцию с использованием ее же сырья и оборудования.

Как защититься. Расходы на поездки командированного сотрудника домой по выходным / Какой резон сидеть в командировке в выходные дни, если работы нет, а до родного города можно добраться за три-четыре часа? Никакого. Только лишние расходы компании на проживание сотрудника. Но налоговики все же какой-то тайный смысл в этом видят, потому что иногда снимают расходы на проезд сотрудника, когда он на выходные возвращается из командировки домой. В глазах некоторых проверяющих подобные затраты не связаны с производственной необходимостью и не предусмотрены законодательством. В результате - доначисления налога на прибыль, пени и штрафы.

Как обеспечить надежное хранение своих ценностей, уезжая из дома / Чтобы долгожданный летний отдых вдалеке от дома не омрачали тревожные мысли о сохранности оставленного без присмотра ценного имущества, можно положить его в сейф-бокс в банке. Сертифицированное сейфовое оборудование, круглосуточная охрана, видеонаблюдение, пожарная сигнализация, анонимность пользования - бесспорные достоинства такого способа хранения.

Проверьте себя. Экспресс-тест с подсказками / Компания вовремя не подала декларацию по налогу на имущество. Какой срок у нее есть, чтобы представить отчетность до того, как инспекция сможет заблокировать ее расчетный счет.

"Учет. Налоги. Право - Москва" №22, 9-15 июня 2009 г. - анонс:

В Москве не нашлось инспекций, снимающих аресты со счетов вовремя / Налоговые инспекции Москвы не торопятся разблокировать счета компаний после представления запоздавшей налоговой отчетности, а зачастую приостанавливают операции по счетам даже в тех случаях, когда отчетность сдана вовремя. К такому выводу пришли специалисты московского УФНС, проверив работу по приостановлению операций по счетам в 15 инспекциях города. Все проверенные инспекции были уличены в нарушении сроков как при аресте счетов, так и при их разблокировке. Обнаружив этот факт, специалисты УФНС вынесли данный вопрос на обсуждение коллегии управления, с итогами заседания которой нам удалось ознакомиться.

Компания отбилась от штрафа за опоздание с налогом / Нельзя штрафовать компанию по статье 122 НК РФ, если она успела, хоть и с нарушением сроков, заплатить налог до того, как инспекция вынесла решение о штрафе за неуплату. К такому выводу пришел Федеральный арбитражный суд Московского округа в постановлении от 27.05.09 № КА-А40/4265 09.

В Подмосковье решили, кому помогут в кризис субсидиями / Власти Подмосковья выбрали виды расходов малого и среднего бизнеса, которые они готовы субсидировать. И сообщили, какие документы подать на конкурс, чтобы получить финансовую поддержку (постановление правительства Московской области от 22.05.09 № 394/15, опубликовано на стр. 4 московской вкладки). В областном Министерстве экономики нам пообещали начать прием документов уже в июне.

Портрет инспекции. ИФНС № 15 по СВАО г. Москвы: доначисляет меньше других / Что хорошего. К выездным налоговым проверкам инспекторы относятся без особого рвения. В прошлом году они посетили около 2,2 процента отчитывающихся в ИФНС № 15 компаний (средний показатель по Москве - 4,7%). Проверки проходили сравнительно оперативно - в среднем за 63 дня (среднегородской показатель - 83 дня). Доначисления скромные: 3 642 000 рублей в расчете на одну ревизию (среднегородской уровень - 7 151 000 рублей).

Как московские налоговики рекомендуют учитывать долги / Мы подобрали разъяснения столичного Управления ФНС по особенностям учета различных долгов, которые могут быть у компании, а также по порядку уплаты налогов при погашении задолженности.

Налог на доходы физических лиц / Без справки 2-НДФЛ вычеты новичкам не положены

Чтобы обосновать расходы на ГСМ, пробег автомобиля в путевом листе безопаснее отметить / Такие претензии не редкость. Ведь по убеждению чиновников подтвердить, что автомобиль использовали в служебных целях, и обосновать расходы на его содержание, в том числе ГСМ, можно только путевым листом (письмо УФНС России по г. Москве от 07.07.08 № 20-12/064123.2).

Штрафа за несвоевременное представление документов можно избежать / за отказ представить запрашиваемые документы или непредставление их в установленные сроки предусмотрен штраф в размере 50 рублей за каждый несданный документ (п. 1 ст. 126 Налогового кодекса). Однако оштрафовать инспекторы вправе, только если вы опоздаете с представлением документов, которые конкретно перечислены в требовании. В вашем конкретном случае - только за опоздание с представлением инспекторам книг покупок и продаж за 2007 и 2008 годы.

Куда компании платить НДФЛ за подрядчика, если онживет в другом регионе / Как следует из разъяснений столичного налогового управления, налог с доходов, выплаченных физическому лицу по договору подряда за выполнение работ в обособленном подразделении, нужно перечислять по местонахождению организации (письмо УФНС России по г. Москве от 26.02.09 № 20-15/3/017148). В вашем конкретном случае - в бюджет города Москвы.

Конкретный перечень подрядных работ в договоре освободит от ЕСН в части ФСС / Опасения ваших аудиторов небезосновательны. Инспекторы могут посчитать, что заключенные со штатными работниками договоры подряда фактически являются трудовыми договорами. И на этом основании включить данные выплаты в базу по единому социальному налогу в части сумм, подлежащих уплате в Фонд социального страхования (п. 1 ст. 237, п. 3 ст. 238 Налогового кодекса).

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №22, 9-15 июня 2009 г. - детали:

Прокуратура разъясняет истины, которые законотворцам невдомек / Законодательство Петербурга устанавливает дополнительные барьеры и ограничения для ведения бизнеса. Таков вывод, к которому пришла городская прокуратура по итогам проверки в сфере соблюдения законодательства о защите прав субъектов предпринимательства. "Нарушений закона при расходовании бюджетных средств на реализацию программ поддержки предпринимателей не выявлено, зато были обнаружены изъяны в городских правовых актах. Прокуратура опротестовала девять незаконных нормативных документов", - сообщает пресс-служба ведомства.

Работодатели в долгу перед ПФР более чем на миллиард рублей / Отделение ПФР по Санкт-Петербургу и Ленобласти обращается к работодателям с призывом погасить задолженность по страховым взносам. По сообщению ОПФР, на май текущего года долг работодателей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляет: по Петербургу - 774 млн рублей, по Ленинградской области - 595 млн рублей. Наибольшая задолженность у промышленных предприятий - 391,8 млн рублей, и у жилищно-коммунального хозяйства - 389,6 млн рублей.

Инвестиционные каникулы для строителей / Строительные компании Северной столицы получили от городских властей подарок - отсрочку по уплате инвестиционных платежей до 15 ноября текущего года. По словам председателя КУГИ Игоря Метельского, для предоставления отсрочки инвестор должен написать заявление в адрес комитета, после этого с ним заключат дополнительное соглашение, и уплата ежеквартальных инвестиционных платежей будет отложена до обозначенной выше даты. "Срок до 15 ноября объявлен потому, что казначейство города прекращает принимать платежи 15 декабря, месяц дается инвесторам, чтобы оплатить свои договоры, и ведомствам, чтобы успеть провести деньги", - поясняет председатель КУГИ. Отметим, что инвестиционные каникулы касаются и застройщиков-должников, на имя которых комитет уже подал судебные иски по инвестиционным договорам. По словам чиновников, с ними будут заключены мировые соглашения.

Госпошлину можно уплатить "наличкой" / Обязательно ли перечислять госпошлину по "безналу"? Или можно выдать сотруднику деньги под отчет и поручить ему оплатить ее через банк?

Братьев и сестер учить выгодно / Президент подписал закон, вносящий изменения в статью 219 Налогового кодекса. Новый документ дает право на получение социального налогового вычета по НДФЛ, связанного с расходами на обучение, брату и сестре обучаемого.

Деятельность интернет-магазина на ЕНВД не переводится / Да, решение инспектора правомерно. С января 2008 года вступили в силу поправки в абзац 12 статьи 346.27 Налогового кодекса, которые уточнили понятие "розничная торговля". В результате нововведения торговля через компьютерные сети была исключена из главы о ЕНВД. Таким образом, начиная с 2008 года, организации, торгующие товарами через интернет-магазины, не являются плательщиками ЕНВД и должны уплачивать налоги в общеустановленном порядке или в соответствии с упрощенной системой налогообложения при выполнении требований главы 26.2 Налогового кодекса (письма Минфина России от 29.04.08 № 03-11-05/105; от 02.12.08 № 03-11-05/284; от 19.03.09 № 03-11-06/3/66).

В расчетах с фирмами пользоваться "электронным кошельком" нельзя / Электронная система расчетов - это безналичная система оплаты. Она осуществляется посредством платежей из электронного кошелька через гарантийное агентство - оператора либо администратора электронной системы расчетов. Оператор системы - это юридическое лицо (не кредитная организация), которое предоставляет пользователям возможность применять систему электронных расчетов и является организатором платежей, оказывая посреднические услуги ее участникам. Однако для проведения расчетов с покупателями - юридическими лицами использовать ее нельзя. Подобные системы могут применяться исключительно для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением пользователями предпринимательской деятельности. При этом под пользователями понимаются исключительно физические лица.

Чек нужно пробивать в момент оплаты / Пробить чек нужно непосредственно в момент оплаты. Действительно, в Законе № 54-ФЗ не определен момент, когда продавец должен выбить чек. Часто интернет-магазины используют это пробел и пробивают чеки на складе, освобождая курьеров от необходимости возить с собой портативный кассовый аппарат. Однако регулирование данного вопроса не ограничивается только названным законом. Так, в Типовых правилах эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении расчетов с населением, утвержденных Минфином России 30.08.93 № 104, четко указаны обязанности кассира (другого материально ответственного лица). Согласно этим Правилам чек должен быть пробит непосредственно после получения денег и перед выдачей покупателю сдачи. При этом намерение кассира применить ККТ впоследствии (например, по возвращении курьера в магазин) не имеет правового значения (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 30.06.06 № А42-13706/2005). Продажа товаров без применения ККТ влечет ответственость в виде штрафа до 40 000 рублей (ст. 14.5 КоАП РФ).


10

Компания доказала в суде (!), что отделка голых стен - это не капремонт - Положение о проведении планово-предупредительного ремонта производственных зданий и сооружений, утвержденное постановлением Госстроя СССР от 29.12.73 № 279 - к капитальному ремонту относятся работы, при которых производится замена изношенных конструкций и деталей зданий и сооружений - читаем - http://www.klerk.ru/articles/?152007

Работаем с иностранцами - читаем! Типовые ответы на вопросы по администрированию соглашений об избежании двойного налогообложения - http://www.nalog.ru/index.php?start=11&topic=root_nalog&year=%&month=%&start2=1&year2=%&month2=%

Первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям (п. 2 ст. 257 НК РФ) / Письмом от 26.05.09 № 03-03-06/1/344 Минфин разъяснил, что это положение применяется также и в отношении эксплуатируемых основных средств, стоимость которых была полностью списана в налоговом учете через амортизационные начисления. В случае модернизации таких основных средств сумма расходов на модернизацию сформирует их остаточную стоимость.

Письмом от 12.05.09 № 03-03-06/1/318 разъяснен вопрос формирования резервов по сомнительным долгам / Минфин разъяснил, что возможность создания организацией резерва по сомнительным долгам по договорам займа и договорам уступки права требования НК РФ не предусмотрена.

Письмом Минфина от 22.05.09 № 03-04-06-02/38 разъяснено, что если у обособленного подразделения иностранной организации, которое производит выплаты физическим лицам, нет отдельного баланса и расчетного счета, то обязанности по исчислению и уплате ЕСН, а также представлению расчетов и деклараций исполняет сама компания по месту ее нахождения. Такие обособленные подразделения также не могут удерживать с выплат физлицам НДФЛ, о чем обязаны уведомить налоговую инспекцию, разъяснил Минфин.

В случае выплаты кипрскому лицу доходов в части, превышающей его вложение в уставный капитал компании, которые выплачиваются из фондов, сформированных из накопленной нераспределенной прибыли самой компании / Как разъяснил Минфин в письме от 25.05.09 № 03-08-05, такие доходы следует рассматривать как дивиденды, налогообложение которых осуществляется в РФ в соответствии с положениями статьи 10 "Дивиденды" Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.98. Из TaxHelp.ru.

Дополнен перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ / Федеральным законом от 03.06.2009 № 117-ФЗ внесены изменения в статью 217 части второй Налогового кодекса, которыми установлены новые льготы по НДФЛ. Освобождаются от налогообложения доходы работников в натуральной форме в качестве оплаты труда от организаций - сельскохозяйственных товаропроизводителей и крестьянских (фермерских) хозяйств в виде сельхозпродукции собственного производства, а также работ (услуг), выполненных (оказанных) такими организациями и хозяйствами в интересах работника. Для предоставления льготы необходимо соблюсти ряд условий. Так, доход работника в натуральной форме не должен превышать 4 300 руб. в месяц, а доход организации (хозяйства) за предыдущий календарный год - 100 млн. руб. При этом нужно учитывать норму трудового законодательства, которая ограничивает выплаты сотрудникам в неденежной форме 20% от начисленной месячной зарплаты (ст. 131 Трудового кодекса). Если доход в натуральной форме за определенный месяц составит менее 4300 руб., разница между этой суммой и фактически полученной доходом учитывается при расчете предельной суммы дохода в последующих месяцах календарного года. Перечисленные правила распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года, и применяются до 1 января 2016 года. Кроме того, Законом предусмотрено освобождение от НДФЛ доходов в натуральной форме в виде обеспечения питанием работников, привлекаемых для проведения сезонных полевых работ. Данное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года. Источник "РНК"

Имущество - временно передано безвозмездно таможне. Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/341 от 25.05.2009 рассмотрел особенности учета для целей налогообложения прибыли амортизируемого имущества, приобретенного владельцем склада временного хранения для обеспечения таможенного контроля. Безвозмездное пользование исключает основное средство из состава амортизируемого имущества.

Статистика. ПРИКАЗ РОССТАТА ОТ 21.05.2009 N 88 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ СТАТИСТИЧЕСКОГО ИНСТРУМЕНТАРИЯ ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИИ СТАТИСТИЧЕСКОГО НАБЛЮДЕНИЯ ЗА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЙ НА 2009 ГОД" / С отчета за 2008 год вводится в действие форма федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий / Утверждена единовременная форма федерального статистического наблюдения N 1-ОКПД "Сведения о производстве продукции по Общероссийскому классификатору продукции (ОКП) и Общероссийскому классификатору продукции по видам экономической деятельности (ОКПД) за 2008 год". Сведения по установленной форме не позднее 15 июля представляют юридические лица (кроме субъектов малого предпринимательства), осуществляющие выпуск продукции добывающих, обрабатывающих производств, производство и распределение электроэнергии, газа и воды, лесозаготовки и рыболовство, территориальному органу Росстата в субъекте РФ.

Суды. Определение ВАС РФ от 18.05.09 г. N ВАС-3548/09 / "Об отказе в передаче дела в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации" / "Судебные инстанции при рассмотрении данного дела установили, что первичные документы - договоры, счета-фактуры, акты приема выполненных работ, выписки банка (платежные поручения), представленные обществом по поставщикам: обществам с ограниченной ответственностью "Промсервис", "Дальтехкомплектация", а также подрядчику работ - обществу с ограниченной ответственностью "Утес-Центр", оформлены с нарушением требований, обязательных к их составлению. Данные контрагенты по адресам, указанным в учредительных документах, отсутствуют, учреждены гражданами за вознаграждение, либо по утерянному паспорту"

Декларация. Решение ВАС от 21.05.2009 N ВАС-3454/09 О форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций / "...признать форму налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденную Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 05.05.2008 N 54н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядка ее заполнения", в части показателей, отражаемых по строке 050 листа 02, строке 290 и строке 360 приложения 3 к листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, не действующей в той мере..."

Труд и нет. Письмо ФСТЗ от 11.03.2009 N 1146-ТЗ - О праве работодателя применить к работнику дисциплинарное взыскание за нарушение трудовой дисциплины / "...если в трудовом договоре указано время начала и окончания работы, если у работника имеется неснятое дисциплинарное взыскание, очередное опоздание на работу без уважительных причин может быть расценено как нарушение трудовой дисциплины и к работнику может быть применено дисциплинарное взыскание вплоть до увольнения"

Справки. Письмо МФ от 27.05.2009 N 03-03-06/1/352 - По вопросу учета расходов, связанных с приобретением справочных правовых систем в электронном виде / "...организация вправе учитывать при исчислении налогооблагаемой прибыли расходы, связанные с приобретением справочных правовых систем в электронном виде по лицензионному соглашению, на основании пп. 26 п. 1 ст. 264 Кодекса при условии признания их соответствующими требованиям, установленным п. 1 ст. 252 Кодекса"

Прямые. Письмо МФ от 29.05.2009 N 03-03-06/1/355 - По вопросу о порядке учета в целях налогообложения прибыли материальных расходов / "...налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг)"

Простой простой. Письмо ФНС от 20.04.2009 N 3-6-03/109 - По вопросу оплаты времени простоя / "...работодатель вправе относить к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, всю сумму оплаты времени простоя, как экономически обоснованные расходы (статья 252 НК РФ)"


8

Пособия: кому и сколько? Вспомним - http://www.klerk.ru/articles/?151649

Минфин разъяснил, что налоговые агенты не могут воспользоваться отсрочкой или рассрочкой по перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц (НДФЛ) / Как разъяснено в письме от 20.05.09 № 03-02-07/1-258, это не предусмотрено главой 9 НК РФ. Кроме того, финансисты напомнили, что налоговый агент обязан удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщиков при их фактической выплате (п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

ТРУДОВАЯ КНИЖКА: ЧТО НУЖНО ЗНАТЬ БУХГАЛТЕРУ - http://www.pravcons.ru/publ08-06-2009-4.php

В правилах оформления счетов-фактур появились положения, невыгодные при бартере / В результате обновления правил оформления счетов-фактур, из писем Минфина и ФНС в правила перекочевали положения, невыгодные участникам бартерных сделок. Так Минфин России и налоговики давно настаивали, чтобы сторона бартерной сделки, которая первая приняла товары, перечислила в бюджет НДС с аванса. Однако второй стороне бартерной сделки (той, которая первая исполнила свои обязательства по передаче товаров) чиновники не разрешают досрочно принять к вычету "входной" НДС. Теперь точно такой же порядок прямо предусмотрен в новой редакции постановления Правительства № 914. Источник "Главбух"

Законы от "Гаранта" - Терминал - 1: Федеральный закон от 3 июня 2009 г. N 121-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" / Федеральный закон разработан в связи с принятием ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами". Определяются условия приема платежей от физических лиц банковскими платежными агентами - организациями, не являющимися кредитными, и индивидуальными предпринимателями. Для приема таких платежей агент должен заключить договор с кредитной организацией. При этом агент не вправе передоверить прием платежей другим лицам. Для расчетов по приему платежей банковский платежный агент должен использовать отдельный банковский счет и сдавать в банк все полученные от граждан деньги. Правительством РФ может быть ограничен перечень товаров, работ, услуг, оплата которых возможна через банковских платежных агентов. Устанавливается обязанность агентов использовать зарегистрированную в налоговых органах контрольно-кассовую технику с фискальной памятью и контрольной лентой. Агент может использовать только платежные терминалы или банкоматы, оснащенные ККТ. Применение иных устройств для приема платежей граждан без участия уполномоченного лица агента не допускается. За нарушение указанных требований предусмотрена административная ответственность. Прием платежей должен подтверждаться выдачей кассового чека. Приведен перечень обязательных реквизитов кассового чека. Регламентирован порядок применения терминалов и банкоматов кредитными организациями. На операторов по приему платежей возложена обязанность соблюдать законодательство о противодействии отмыванию преступных доходов. Они должны идентифицировать лиц, осуществляющих платеж, если сумма платежа превышает 15 тыс. руб. Кроме того, конкретизирован порядок идентификации клиентов кредитных и почтовых организаций при осуществлении безналичных расчетов и переводов денежных средств. Уточнены обязанности организаций, осуществляющих операции с денежными средствами и имуществом, при обслуживании иностранных публичных должностных лиц. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2010 г., за исключением отдельных положений, для которых предусмотрен иной срок введения в действие.

Братья и сестры. Федеральный закон от 3 июня 2009 г. N 120-ФЗ "О внесении изменения в статью 219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" / Теперь налоговый вычет предоставляется также лицам, оплачивающим очное обучение своих братьев (сестер) в возрасте до 24 лет. Ранее воспользоваться вычетом могли только родители, опекуны или попечители обучающегося, которые произвели расходы на его обучение. Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

С/Х. Федеральный закон от 3 июня 2009 г. N 117-ФЗ "О внесении изменений в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" / Расширен перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ. Во многих сельскохозяйственных организациях зарплату выдают в натуральной форме в виде продукции и (или) работ (услуг), выполненных (оказанных) в интересах работника. В связи с этим от НДФЛ освобождаются указанные "натуральные" доходы, полученные в качестве оплаты труда от сельскохозяйственных организаций и крестьянских (фермерских) хозяйств. При этом необходимо, чтобы, во-первых, сумма такого дохода за месяц не превышала 4300 руб. и величину зарплаты за этот месяц, которую разрешено выдавать в неденежной форме, во-вторых, доход от реализации товаров (работ, услуг) указанных организаций и хозяйств за предыдущий календарный год не превышал 100 млн. руб. Освобождение распространяется на правоотношения, возникшие с 2009 г., и применяется до 2016 г. От обложения НДФЛ освобождаются и доходы в виде обеспечения питанием сотрудников, привлекаемых к сезонным полевым работам; оплаты лицам, не достигшим 18 лет, проезда до места обучения и обратно (речь идет о российских дошкольных и общеобразовательных учреждениях). Кроме того, НДФЛ теперь не нужно уплачивать с "натуральных" доходов, полученных пострадавшими от террористических актов, стихийных бедствий и иных чрезвычайных обстоятельств (указанное правило распространяется на правоотношения, возникшие с 2004 г.). Это доходы в виде образовательных, медицинских, санаторно-курортных услуг, оказанных в пользу пострадавших. Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования.

АО - 2009. Федеральный закон от 3 июня 2009 г. N 115-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об акционерных обществах" и статью 30 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" / Главной целью закона является создание механизма разрешения "тупиковых" ситуаций, когда акционер, обладающий блокирующим пакетом акций, препятствует нормальной деятельности общества. Согласно поправкам в случаях, когда совет директоров не может принять решение по назначению (досрочному прекращению полномочий) единоличного исполнительного органа, решение данного вопроса передается на рассмотрение общего собрания акционеров. Создана законодательная основа для заключения акционерных соглашений - договоров об осуществлении прав, удостоверенных акциями, и (или) об особенностях осуществления прав на акции. Акционерным соглашением может быть предусмотрена обязанность голосовать определенным образом, приобретать (отчуждать) акции по заранее определенной цене, воздерживаться от отчуждения акций до наступления определенных обстоятельств. Допускается согласовывать иные действия по управлению обществом. В то же время соглашение не должно содержать требования голосовать согласно указаниям органов управления общества. Лица, получившие в соответствии с акционерным соглашением право распоряжаться более чем 5, 10, 15, 20, 25, 30, 50 или 75% голосов по размещенным обыкновенным акциям общества, обязаны раскрывать информацию об этом. Акционерным соглашением могут предусматриваться меры гражданско-правовой ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение соглашения. Права сторон подлежат судебной защите. Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования.

Миграция. Федеральный закон от 3 июня 2009 г. N 112-ФЗ "О внесении изменения в статью 28.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" / Предусмотрена возможность проведения административного расследования по делам о правонарушениях в области миграционного законодательства. Расследование проводится, если после выявления административного правонарушения осуществляется экспертиза или иные процессуальные действия, требующие значительных временных затрат. Необходимость в расследовании указанных дел обусловлена тем, что в ранее установленный КоАП РФ срок (2 суток) не всегда возможно выявить лицо, нарушающее порядок привлечения и использования иностранных работников. В результате возникают затруднения со своевременным составлением протокола об административном правонарушении и последующим применением к виновному наказания. Проведение административного расследования, на которое теперь отводится 1 месяц, позволит полно и всесторонне разрешить весь комплекс вопросов по делу об административном правонарушении в области миграционного законодательства.

Казаки! Федеральный закон от 3 июня 2009 г. N 107-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О некоммерческих организациях" и статью 2 Федерального закона "О государственной службе российского казачества" / Казачьи общества включены в перечень форм некоммерческих организаций. Закреплен их правовой статус. Казачьими обществами признаются формы самоорганизации российских граждан, объединившихся на основе общности интересов в целях возрождения российского казачества, защиты его прав, сохранения традиционных образа жизни, хозяйствования и культуры российского казачества. Казачьи общества могут создаваться в виде хуторских, станичных, городских, районных (юртовых), окружных (отдельских) и войсковых казачьих обществ. Члены казачьих обществ принимают на себя обязательства по несению государственной или иной службы.

Образование. Федеральный закон от 3 июня 2009 г. N 104-ФЗ "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях в части установления административной ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации в области образования и статью 12 Закона Российской Федерации "Об образовании" / С 1 декабря 2009 г. вводится запрет на ведение образовательной деятельности в представительствах образовательного учреждения. Установлена административная ответственность за нарушение прав в сфере образования. Наказание предусмотрено, в частности, за незаконный отказ в приеме в образовательное учреждение или отчисление из него, за нарушение правил ведения образовательной деятельности, оказания платных услуг, за искажение результатов итоговой аттестации. Нарушители подвергаются штрафам или дисквалификации. Федеральный закон вступает в силу с 1 декабря 2009 г.

Терминал - 2. Федеральный закон от 3 июня 2009 г. N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" / Прием платежей от населения осуществляется на основании договоров между платежными операторами и поставщиками товаров (работ, услуг). По условиям такого договора оператор вправе от своего имени или от имени поставщика и за счет поставщика принимать денежные средства от физлица в целях исполнения денежных обязательств последнего перед поставщиком. В число обязанностей оператора входит проведение последующих расчетов с поставщиком. При этом должно соблюдаться требование о расходовании наличных денег, поступивших в кассу юрлица или кассу ИП. Кроме того, оператор в предусмотренных законом случаях обязан проводить идентификацию плательщика в целях противодействия отмыванию преступных доходов и финансированию терроризма. Договор также должен предусматривать условие об обеспечении обязательств оператора перед поставщиком. Способы обеспечения могут быть разными - неустойка, залог, банковская гарантия и др. Платежи могут приниматься только через платежные терминалы. Применение иных устройств запрещено. Установлены специальные требования к платежным терминалам. В частности, они должны быть оснащены контрольно-кассовой техникой. Особое внимание уделяется защите прав плательщика. Так, платежный агент должен обеспечить в каждом месте приема платежей предоставление плательщикам определенной информации (наименование поставщика, размер комиссии, телефоны оператора, поставщика и контролирующих органов и др.). Перечень товаров (работ, услуг), оплата которых через терминалы запрещена, будет определять Правительство РФ. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2010 г.

Минфин РФ в письме № 03-03-07/12 от 22.05.2009 поясняет возможность отнесения к расходам при определении базы по налогу на прибыль, расходов в виде сумм вознаграждений и иных выплат председателю совета директоров. В документе отмечается, что по действующему законодательству с 1 января 2009 г. при определении базы налога на прибыль не учитываются расходы в виде сумм вознаграждений и иных выплат, осуществляемых членам совета директоров, в том числе и его председателю.

Козленочком станешь! Так как организация заключение о ненадлежащем качестве воды не имела, расходы на покупку бутилированной воды налоговая инспекция посчитала экономически необоснованными и документально не подтвержденными. И доначислила налог на прибыль и НДС с сумм неправомерно учтенных в налоговой базе расходов. Организация, не согласившись с доначислением налогов, обратилась в арбитражный суд. Свою позицию она обосновала тем, что расходы на покупку воды были понесены с целью обеспечить безопасность труда и условия, отвечающие требованиям охраны и гигиены труда, санитарно-питьевое и лечебно-профилактическое обслуживание для своих работников. При таких обстоятельствах у инспекции отсутствуют основания для доначисления налога на прибыль, так как понесенные организацией расходы по приобретению питьевой воды документально подтверждены и экономически обоснованы. ВАС РФ данный вывод поддержал. (ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВАС РФ от 20.05.2009 № ВАС-5697/09)

Особенности учета задолженности в иностранной валюте - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7717

Правовые основы заключения ученического договора - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7713

Анализ расчетов по единому социальному налогу - http://www.dis.ru/library/fm/archive/2006/3/4317.html

Налоговый учет пособий по временной нетрудоспособности - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7700

Плательщиком земельного налога является лицо, на которого зарегистрировано право пользования / Источник Российский налоговый портал / Интересный вопрос рассматривался в ФАС. Общество пользовалось земельным участком на праве бессрочного пользования. Далее оно продает объекты недвижимости, находящиеся на данном земельном участке и прекращает платить земельный налог. Кто в данном случае должен его платить? Новый собственник объектов недвижимости или нет? ФАС поддерживает позицию налогового органа и считает, что плательщиком земельного налога остается общество, потому что право бессрочного пользования оформлено именно на него. Постановление ФАС Уральского округа от 13 апреля 2009 г. N Ф09-1907/09-С3

Суды и налоговики считают, что если Вы используете помещение (здание), но не регистрируете, налог на имущество все равно платить надо ("УНП" №21, июнь стр.10, Минфин 06.09.06 №03-06-01-02/35. Мы всегда говорили, что за поручительство по кредиту нужно брать деньги и платить НДС(там же, стр. 9). Помните - по нематериальным активам С НЕОПРЕДЕЛЕННЫМ сроком использования амортизация не начисляется (ПБУ 14/2007 п.23, там же стр.1).

Центробанк третий раз в этом году снижает ставку рефинансирования. С 5 июня 2009 года ставка рефинансирования Банка России установлена в размере 11,5 процентов годовых.

ПИСЬМО ФНС РФ от 03.04.2009 № ШС-22-3/257@ / Налоговые агенты-посредники, перечисляющие НДС за иностранцев, вправе платить его в рассрочку в общем порядке.

ПИСЬМО Минфина РФ от 09.04.2009 № 03-07-05/13 / При передаче новым кредитором права требования на ценные бумаги НДС исчисляется со всей стоимости передаваемых прав.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВАС РФ от 14.05.2009 № ВАС-5591/09 / Списать безнадежную дебиторскую задолженность можно на основании акта пристава-исполнителя о невозможности взыскания и постановления об окончании исполнительного производства.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 21.04.2009 № КА-А40/3096-09 / Для списания дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности акты взаиморасчетов с контрагентами не обязательны.

ПИСЬМО Минфина РФ от 06.05.09 № 03-03-06/1/300 / Период выплаты премии для целей налога на прибыль при методе начисления значения не имеет.

ПИСЬМО Минфина РФ от 06.05.2009 № 03-03-06/1/302 / При международных перевозках грузов, осуществляемых иностранной организацией-экспедитором только за пределами РФ, российская организация не признается налоговым агентом.

ПИСЬМО Минфина РФ от 08.05.2009 № 03-03-06/1/315 / Если аванс был перечислен в иностранной валюте, то возникают курсовые разницы.

ПИСЬМО УФНС РФ по г. Москве от 02.02.2009 № 16-15/007925.1 / Продавец вправе учесть скидку во внереализационных расходах на дату предъявления документов, подтверждающих данные расходы.

ПИСЬМО Минфина РФ от 07.05.2009 № 03-11-06/2/81 / Налоговую базу за 2008 год можно уменьшить на убытки предыдущих налоговых периодов не более чем на 30 процентов.

ПИСЬМО Минфина РФ от 05.05.2009 № 03-11-06/2/79 / При наличии книги учета доходов и расходов, заверенной до 4 апреля 2009 года, новую книгу заводить не нужно.

ПИСЬМО Минфина РФ от 04.05.2009 № 03-11-06/2/76 / Организации с иностранными учредителями вправе применять УСН.

Долговые обязательства, полученные от юридических и физических лиц, не признаются выданными на сопоставимых условиях / Письмо Минфина России от 21.04.2009 N 03-03-06/1/268

ВСЕМ! СЧЕТА-ФАКТУРЫ - 2009!!! Внесены изменения в Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС / Постановление Правительства РФ от 26.05.2009 N 451 "О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914" / Комментарий от великого КОНСУЛЬТАНТА - http://www.consultant.ru/law/review/fed/db/?ref=main/
Выводы: 1. При приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) для одновременного использования в операциях, облагаемых и не облагаемых НДС, счета-фактуры на предоплату регистрируются в книге покупок (п. 8 Правил). То есть покупатель может в данной ситуации принять к вычету налог со всей суммы предоплаты. 2. В книге покупок не регистрируются счета-фактуры на предоплату при безденежных формах расчета (п. 11 Правил). Следовательно, принять НДС с предоплаты к вычету нельзя. 3. Счета фактура на предоплату не составляются при освобождении от уплаты НДС на основании ст. ст. 145 и 149 НК РФ, а также при реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по нулевой ставке (п. 18 Правил). 4. При выполнении работ, оказании услуг или передаче имущественных прав в строках счета-фактуры, отведенных для данных о грузоотправителе и грузополучателе, ставятся прочерки (абз. 6 и 7 состава показателей счета-фактуры (Приложение N 1 к Правилам)).


3

Договор простого товарищества лишает права на вменёнку / ИА "Клерк.Ру" / Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/3/138 от 18.05.2009 изложил особенности применения УСН для транспортного предприятия, имеющего по договору аренды более 20 машин, осуществляющего внутригородские автобусные пассажирские перевозки, подчиняющиеся расписанию. При этом предприятие, заключило с индивидуальными предпринимателями, находящимися на ЕНВД и оказывающими услуги в сфере пассажироперевозок, договора простого товарищества.

В структуре расходов всех без исключения организаций, эксплуатирующих транспортные средства, присутствуют затраты на ГСМ. Согласно положениям налогового законодательства их величина уменьшает налогооблагаемую прибыль. Однако чтобы такое уменьшение не обернулось "горючими" слезами, бухгалтеру следует заблаговременно подумать об их документальном подтверждении. Читаем - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7695

Базы данных. Минфин разъяснил применение НДС в отношении операций по передаче прав на использование баз данных / Как разъяснил Минфин России в письме от 19.05.09 № 03-07-07/45, от налогообложения налогом на добавленную стоимость (НДС) освобождаются операции по передаче прав на использование баз данных на основании лицензионных договоров, заключенных в соответствии с нормами ГК РФ.

УСН. Письмом ФНС России от 19.05.09 № ВЕ-17-3/95 разъяснен порядок учета расходов по приобретению сырья и материалов / Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН) до 1 января 2009 года, стоимость остатков сырья и материалов по состоянию на 1 января 2009 года могут учесть в полном размере при определении налоговой базы по единому налогу за I квартал 2009 года.

Можно ли взыскать задолженность по добровольным страховым взносам через суд? / Организация добровольно уплачивала страховые взносы на обязательное социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. При наступлении срока очередного платежа они уплачены не были. Фонд направил в адрес страхователя уведомление о наличии задолженности, после чего обратился в арбитражный суд с заявлением о ее взыскании. Однако суд указал, что при неуплате задолженности в указанный срок Фонд должен принять решение о прекращении отношений по добровольной уплате страховых взносов с месяца, следующего за последним месяцем, за который уплачены страховые взносы. О данном факте Фонд должен сообщить в организацию. При этом взыскание неуплаченных страховых взносов не предусмотрено. (ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Уральского округа от 29.04.2009 № Ф09-2410/09-С2 по делу № А50-13897/2008-А8)

Не удержанный с зарплаты НДФЛ работник должен уплатить самостоятельно / Организация по решению суда выплатила физическому лицу задолженность по заработной плате, при этом не был удержан НДФЛ с суммы выплат. Каков порядок уплаты физическим лицом НДФЛ с полученных сумм задолженности по заработной плате в указанной ситуации? Возникает ли у физического лица обязанность по представлению в налоговые органы налоговой декларации по НДФЛ? Финансовое ведомство ответило на эти вопросы в письме от 17.04.2009 № 03-04-05-01/225. Если налоговый агент не имел возможности удержать исчисленную сумму налога, он обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о сумме задолженности налогоплательщика. В свою очередь физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, в том числе с сумм задолженности по заработной плате, самостоятельно исчисляют суммы налога и представляют декларацию. Источник "РНК"

Продать долю в ООО лучше до 1 июля / С нового полугодия все сделки по отчуждению долей в уставном капитале должны будут проходить через нотариуса ( Федеральный закон от 30.12.08 № 312-ФЗ). Поэтому если в ближайшее время планируется продать долю, то лучше это сделать до 1 июля, пока нотариальное заверение не обязательно. А иначе сделка затормозится - нотариус не заверит ее до тех пор, пока ООО не перерегистрирует старую редакцию устава на новую. К такому выводу пришли участники прошедшего на минувшей неделе заседания "круглого стола" "Проблемы изменений в закон об ООО. Конфликтные положения нового закона". В нем приняли участие специалисты Московской нотариальной палаты, Минэкономразвития, Высшего арбитражного суда, адвокатских бюро и юридических компаний. Источник "Главбух"

Самая распространенная ошибка при сокращении работников - отсутствие должностной инструкции. Дело в том, что статья 179 Трудового кодекса предоставляет работникам с более высокой производительностью труда и квалификацией преимущественное право остаться в штате при сокращении. По мнению судей, если должностной инструкции нет, значит, обязанности работника не определены. А раз так - процедура сокращения была нарушена и сотрудника уволили незаконно. Источник - "Главбух"

Бюджетникам. Приказ Минфина РФ от 23 апреля 2009 г. N 36н "Об утверждении Порядка направления Федеральным казначейством и его территориальными органами представлений о приостановлении операций в валюте Российской Федерации по счетам, открытым участникам бюджетного процесса в учреждениях Центрального банка Российской Федерации и кредитных организациях в нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации" / Определен новый порядок взаимодействия управлений Федерального казначейства с подразделениями расчетной сети Банка России и кредитными организациями в части приостановления операций на счетах, открытых федеральным бюджетным учреждениям для учета операций с выделенными средствами, со средствами, полученными от приносящей доход деятельности, поступающими во временное распоряжение, и со средствами региональных и местных бюджетов. В целом порядок не изменился. Учреждения Банка России направляют в управления информацию о вышеуказанных счетах. Далее оформляется уведомление о необходимости закрытия банковского счета. Срок исполнения уведомления - 3 рабочих дня со дня его получения представителем учреждения (органа). На уведомлении учреждение банка проставляет отметку о закрытии счета, после чего оно направляется в управление. При неполучении уведомления с отметкой учреждения банка о закрытии счета по истечении 6 рабочих дней по каждому счету оформляется представление о приостановлении операций по счету. Представления и уведомления регистрируются в специальном журнале. Изложенный порядок не распространяется на счета, открытые в учреждениях банков бюджетным учреждениям, находящимся за рубежом, за пределами региона, муниципального образования, которые имеют право осуществлять операции на основании соответствующих нормативных правовых актов, и финансовым органам. Прежний порядок направления Федеральным казначейством представлений признан утратившим силу. "Гарант".

Дети. Письмо Фонда социального страхования РФ от 13 мая 2009 г. N 02-18/07-3970 / Коэффициент индексации с 1 января 2009 г. государственных пособий гражданам, имеющим детей, увеличен с 1,085 до 1,13. В связи с этим с 1 января 2009 г. на 13% должны быть проиндексированы следующие пособия: единовременное пособие при рождении ребенка; ежемесячное пособие по уходу за ребенком (в том числе его максимальный и минимальный размер для застрахованных граждан); пособие по беременности и родам женщинам, уволенным по сокращению штатов или в связи с ликвидацией предприятия; единовременное пособие вставшим на медицинский учет в ранние сроки беременности. Индексации подлежат размеры пособий, сложившиеся на 1 июля 2008 г. Гражданам, получившим с 1 января 2009 г. по настоящее время пособия с индексацией на 8,5%, полагается соответствующая доплата. Приведен пример расчета такой доплаты. Назначая пособия впервые, следует учитывать произведенную ранее их индексацию (с 1 января и 1 июля 2008 г. на 8,5%, с 1 января 2009 г. на 13%). Размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком застрахованным гражданам (40% среднего заработка) индексации не подлежит. Однако если размер исчисленного пособия меньше проиндексированного на 13% минимального размера, производится доплата до указанной величины. Если пособие было ограничено максимальным размером с учетом индексации на 8,5%, оно пересчитывается исходя из максимального размера с учетом индексации на 13%.

Нефть.Письмо Федеральной налоговой службы от 18 мая 2009 г. N ВЕ-22-3/402@ "О данных, необходимых для исчисления НДПИ в отношении нефти, за апрель 2009 года" / С 1 января 2007 г. ставка налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) в отношении нефти, составляющая 419 руб. за 1 тонну добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц), и на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр (Кв).

Схемы снижения начислений по налогам. Как налоговики разоблачают? Что проверяют? Обзор - http://www.klerk.ru/articles/?150639

Деньги, которые подотчетчик не вернул своевременно в кассу, не являются его доходом и бухгалтерии начислять ЕСН на них не нужно. Но, возможно, после суда - постановление ФАС Волго-Вятского округа от 12 ноября 2008 г. № А43-3598/2008-6-65.

ЗАНИМАТЕЛЬНО! Меры по борьбе с кризисом - оплата труда, сокращения и т. п. - письмо Российской трехсторонней комиссии от 05.05.09 №П27-14932-РТК.

Указание адреса грузополучателя в счетах-фактурах - один из самых спорных моментов - http://www.businessuchet.ru/content/document_r_CDDBA8E9-2A5A-4BBA-9059-E00E4888F580.html / Ещё - http://www.uralreg.ru/files/wmi34196-01.doc и ещё - http://www.audit-it.ru/articles/account/court/a51/187677.html

ВНИМНИЕ! Приказ Федеральной налоговой службы от 21 апреля 2009 г. N ММ-7-6/252@ / "Об утверждении форм сообщений налогоплательщиками сведений, предусмотренных пунктами 2, 3 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации" / Организации и индивидуальные предприниматели обязаны письменно сообщать в налоговый орган об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов), обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях, обо всех обособленных подразделениях, созданных в РФ, о реорганизации или ликвидации организации. Частные нотариусы, а также адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, должны письменно сообщать в налоговый орган об открытии (закрытии) счетов, предназначенных для осуществления профессиональной деятельности. Утверждены новые формы таких сообщений. Основные изменения сводятся к следующему. В сообщениях указывается только код налогового органа (без наименования). Для краткости некоторые сведения отражаются с помощью цифр, т.е. каждой цифре соответствует определенная информация (например, 1 - российская организация, 2 - иностранная организация и т.д.). Отведено место, где работник налогового органа указывает количество листов приложения к сообщению, дату представления сообщения, номер, за которым зарегистрировано сообщение, и свои ФИО.

Договор простого товарищества лишает права на 6% - ную вменёнку / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/3/138 от 18.05.2009

Письмо УФНС по г. Москве от 30.01.2009 N 19-12/007411 По вопросу учета в целях исчисления налога на прибыль расходов на приобретение природной питьевой воды и аренду кулеров / "...если в ходе налоговой проверки будет установлено, что фактически организация пользуется системой водоснабжения организации-арендодателя и расходы на водопотребление включены в размер арендной платы, то при отсутствии справки Госсанэпиднадзора о несоответствии водопроводной воды, поступающей организации-арендодателю, требованиям СанПиН 2.1.4.1074-01 и опасности ее использования в качестве питьевой воды затраты на приобретение природной питьевой воды и аренду кулеров могут быть признаны экономически неоправданными"

Письмо МФ от 31.12.2008 N 03-02-07/2-231 По вопросам о подтверждении добросовестности контрагента / "...меры, включающие в себя получение налогоплательщиком от контрагента копии свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, проверка факта занесения сведений о контрагенте в Единый государственный реестр юридических лиц, получение доверенности или иного документа, уполномочивающего то или иное лицо подписывать документы от лица контрагента, использование официальных источников информации, характеризующих деятельность контрагента, предпринимаемые налогоплательщиком в целях подтверждения добросовестности его контрагента, свидетельствуют о его осмотрительности и осторожности при выборе контрагента".


МАЙ 2009 ГОДА

31

Суды: Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27 апреля 2009 г. по делу N А56-23561/2008 / Работы по озеленению территорий угольного терминала проводились на территории Общества и непосредственно связаны с его деятельностью, заключающейся в добыче угля и наносящей вред экологической обстановке. Поэтому выполненные работы по озеленению необходимы для восстановления атмосферы окружающей среды

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 4 мая 2009 г. по делу N А32-19464/2008-30/255 / В пп.14 п.2 ст.149 НК РФ отсутствует указание на аккредитацию образовательного учреждения как условие для предоставления льготы по уплате НДС

Постановление ФАС Поволжского округа от 9 апреля 2009 г. по делу N А55-7887/2008 / Задаток, полученный налогоплательщиком по предварительным договорам аренды является авансом и в соответствии со ст.153, 154 НК РФ подлежит включению в налогооблагаемую базу при исчислении налога на добавленную стоимость

Постановление ФАС Поволжского округа от 28 апреля 2009 г. по делу N А57-18912/2008 / Действующее законодательство не предполагает возложение на индивидуальных предпринимателей 1966 года рождения и старше обязанности уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в виде фиксированного платежа в части, направляемой на финансирование накопительной части трудовой пенсии

Постановление ФАС Поволжского округа от 3 марта 2009 г. по делу N А55-9690/2008 / Расходы на строительство (бурение) поисковой скважины, которая оказалась непродуктивной, не включены в перечень расходов на освоение природных ресурсов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, указанных в пункте 4 статьи 261 НК РФ

Постановление ФАС Поволжского округа от 9 апреля 2009 г. по делу N А57-15557/2008 / Отсутствие организаций по юридическому адресу также не может быть проконтролировано налогоплательщиком, так как никаких установленных законом прав на проверку этих фактов у сторон по сделке нет. Данные факты должны быть установлены заранее в процессе регистрации поставщика как юридического лица, как налогоплательщика и при присвоении ему ИНН

Займы. Источник Российский налоговый портал / Общество по договору получило от другого юридического лица беспроцентный займ. По ГК, у заемщика после получения займа всегда возникает обязанность возвратить имущество заимодавцу. Налоговый орган, проверив операцию, доначислил обществу налог на прибыль и пени. Инспектор решил, что налогоплательщик скрыл экономическую выгоду. Помог разобраться в спорной ситуации ФАС Московского округа, который сделал такое заключение: беспроцентное получение заемных денежных средств не является безвозмездно полученной услугой и не должно облагаться у получившей стороны (заемщика) налогом на прибыль организаций. Постановление ФАС Московского округа от 30 апреля 2009 г. N КА-А40/3318-09

Что делать, когда инспектор нашел ошибку в книге покупок? В ФАС Московского округа рассматривался подобный вопрос. И вот какой вердикт вынесла кассационная инстанция - книга покупок является регистром налогового учета, так как предназначены для регистрации счетов-фактур в целях определения сумм НДС, предъявляемых к вычету. Нарушение Правил ведения книги покупок не может являться основанием для отказа налогоплательщику в праве на применение налогового вычета по НДС, поскольку такое условие для применения вычетов действующим налоговым законодательством не установлено. Постановление ФАС Московского округа от 30 апреля 2009 г. N КА-А41/3551-09

Суд решил, что налогоплательщик поздно обратился с уточненной декларацией, т.е. по истечении 3-х лет после окончания соответствующего налогового периода и отверг довод налогоплательщика о том, что уточненная декларация является не самостоятельной, а продолжением обращения, сделанного первоначально в 2004 г. В результате в возмещении НДС по уточненной декларации было отказано. Постановление ФАС Московского округа от 3 апреля 2009 г. N КА-А40/6420-08

Как сообщает Роструд на своем сайте, в соответствии со статьей 112 Трудового кодекса в июне россиян ждет три выходных дня подряд - 12, 13 и 14 июня (с пятницы по воскресенье).

Обособленные подразделения компаний плательщиками НДС не являются. Поэтому если компания реализует товары, работы, услуги через подразделение, то счета-фактуры в адрес покупателей выставляются только от имени головной организации. Как разъяснил Минфин России в письме от 1 апреля 2009 г. № 03-07-09/15, при заполнении счетов-фактур в строках 2 "Продавец" и 2а "Адрес" указываются реквизиты компании; в строке 2б "ИНН/КПП продавца" - КПП соответствующего структурного подразделения; в строке 3 "Грузоотправитель и его адрес" - наименование и почтовый адрес подразделения.

Законодательство позволяет сторонам, заключившим договор финансовой аренды, изменять размер лизинговых платежей, по крайней мере, раз в три месяца. Такая возможность особенно актуальна в период, когда большинство компаний сталкиваются с нехваткой денежных средств. Как отразится неравномерный график платежей на их бухгалтерском и налоговом учете? Читаем - http://www.buhgalteria.ru/article/7002?from=sitemail

Исполняем. Минфин РФ в письме №03-03-06/1/309 от 07.05.2009 поясняет порядок учета расходов при исчислении налога на прибыль сумм материальной помощи, предоставляемой работникам к отпуску, а также возможность обложения этих сумм ЕСН / Ведомство анализирует ситуацию, по которой выплата материальной помощи к отпуску не предусмотрена трудовыми договорами и выплачивается в размере оклада. При этом работники не пишут индивидуальные заявления на её выплату, а производится она по приказу директора за счет чистой прибыли текущего года. В документе отмечается, что на основании пункта 23 статьи 270 НК РФ суммы материальной помощи не включаются в расходы по налогу на прибыль. В связи с этим данные суммы не облагаются ЕСН.

Постановление Правительства РФ от 26 мая 2009 г. N 451 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914" / Скорректирован порядок ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС / Так, вводится обязанность комиссионеров и агентов хранить счета-фактуры не только по товарам (работам, услугам, имущественным правам), но и по оплате в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав). Выставленные доверителю, комитенту или принципалу счета-фактуры на сумму оплаты в счет предстоящего оказания услуг по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам регистрируются в книге покупок доверителя, комитента или принципала. Расширен перечень случаев, когда покупателю не требуется регистрировать счета-фактуры в книге покупок. При оплате в счет предстоящих поставок товаров покупатели должны регистрировать полученные от продавцов счета-фактуры в книге покупок для определения предъявляемой к вычету суммы НДС. Налоговые агенты обязаны регистрировать счета-фактуры, составленные при исчислении налога, в книге продаж, а также в книге покупок для определения предъявляемой к вычету суммы НДС. При безденежных формах расчетов продавцы регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные покупателю на полученную сумму оплаты в счет предстоящих поставок товаров. Если поставки товаров не облагаются НДС либо облагаются по нулевой ставке, счета-фактуры продавцом не составляются. Внесены соответствующие изменения в составы показателей счета-фактуры, книги покупок и книги продаж.

ПРЕССА ПИШЕТ: Убыток от продажи доли в ООО учитывается с 1 января (ФНС 22.04.09 №ШС-22-3/322). Капремонт, амортизация и регистрация в БТИ (Минфин 08.05.09 №03-03-06/2/101). Восстанавливаем амортизационную премию и, одновременно, увеличиваем доходы (Минфин 06.05.09 №03-03-06/2/94). Внесли в уставник ОС, ОЦЕНОЧНУЮ стоимость в целях налогообложения НЕ учитываем (Минфин 07.05.09 №03-03-06/1/304). Меняем учетную политику только - при изменении налогового законодательства или начале осуществления нового вида деятельности (Минфин 14.04.09 №03-03-06/1/240). Вступая в СРО по закону - учитываем взносы в расходах (Минфин 16.04.09 №03-03-06/1/254) - все это в приложении к "УНП" от 29.05.09 №20.

КЛАСС!? Формы первичных документов находятся вне компетенции Минфина и Росстата / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Как отмечает заместитель министра финансов РФ Сергей Шаталов, в ведомство систематически поступают обращения ФНС РФ по вопросам применения унифицированных форм первичных учетных документов при оформлении конкретных хозяйственных ситуаций. Кроме того, налоговые органы в ответах на обращения налогоплательщиков информируют, что по указанным вопросам следует обращаться в Минфин РФ как федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. В этой связи отмечается, что действующим законодательством не предусмотрено осуществление Минфином РФ функции по разработке и утверждению унифицированных форм первичных учетных документов. Также осуществление данной функции не предусмотрено и Федеральной службой государственной статистики. Таким образом, ни Минфин РФ, ни Росстат в настоящее время не имеют полномочий разрабатывать и утверждать формы первичных учетных документов и не имеют полномочий давать разъяснения по их применению. Такие разъяснения представила ФНС РФ в своем письме № ВЕ-17-3/96@ от 20.05.2009. Попали!

Путевой лист: проверка по горячим точкам - http://www.buhgalteria.ru/article/6999?from=sitemail

Суммы расходов на доплату до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности уменьшают базу по налогу на прибыль, если такие доплаты предусмотрены трудовым или коллективным договором / В этом случае они подлежат налогообложению ЕСН в общеустановленном порядке. НДФЛ взимается с этих сумм вне зависимости от включения их в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу. Такие разъяснения предоставил Минфин в своем письме №03-03-06/1/299 от 06.05.2009.

В письме от 14.05.09 № 07-03-32/687 Минфин рекомендует аудиторам при проведении аудиторских проверок и оказании аудиторских услуг обращать особое внимание на фирмы, контрагенты которых зарегистрированы в оффшорах / В первую категорию неблагонадежности попадают фирмы, осуществляющие свои операции из оффшоров (перечень которых содержится в приказе Минфина России от 13.11.07 № 108н). Вторая группа - компании, ведущие свою деятельность из стран и территорий, не выполняющих или частично выполняющих рекомендации по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма Группы разработки финансовых мер (ФАТФ). Информация о таких странах содержится на сайте сайте ФАТФ.

Конституционный суд признал неконституционной норму, которая позволяла регионам освобождать отдельные организации от платы за загрязнение окружающей природной среды / В частности, организации социальной и культурной сферы, а также организации, финансируемые из федерального или региональных бюджетов. Как разъяснено в постановлении КС РФ от 14.05.09 № 8-П, правительство, предоставляя такое право регионам, вышло за пределы своих полномочий. Основания (критерии) исключений из принципа платности природопользования должны определяться только федеральным законом, подчеркнул КС РФ. До 1 января 2010 года должны быть внесены все необходимые изменения в правовое регулирование

Молоко за вредность: налогообложение и учет - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7683

Обществом были выплачены компенсации работникам, связанные с удорожанием стоимости питания. Причем, такие выплаты производились из чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов. Но при проверке на сумму компенсационных выплат инспекцией был доначислен ЕСН. Помог разобраться в данном вопросе ФАС Московского округа, который пришел к выводу, что спорные выплаты не признаются объектом обложения ЕСН, поскольку не отнесены обществом к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль. Постановление ФАС Московского округа от 29 апреля 2009 г. N КА-А40/3273-09

Интересный вопрос был рассмотрен в ФАС Московского округа. Налоговый орган доначислил НДФЛ на суммы гонорара, который общество выплатило по договору адвокату. Кассационная инстанция отмечает, что организации, которые производят оплату услуг, оказываемых им адвокатами, не являются налоговыми агентами и на них не возложены обязанности исчисления, удержания и перечисления в бюджет налога с этих сумм, в связи с чем доначисление НДФЛ налоговым органом является неправомерным. Постановление ФАС Московского округа от 3 апреля 2009 г. N КА-А40/2357-09

Как часто приходиться сталкиваться с тем, что сотрудника необходимо обучить или повысить его квалификацию. Кто несет затраты на обучение? Исчерпывающий ответ был дан ФАС, который четко определил, что подобного рода затраты "ложатся на плечи" предприятия. Расходы на обучение, связанное непосредственно с выполняемыми трудовыми обязанностями работника, не могут являться личным доходом. И, как следствие, суммы оплаты за обучение не облагаются НДФЛ. Постановление ФАС Московского округа от 30 апреля 2009 г. N КА-А40/3464-09

Процентное вознаграждение за факторинг нормируется / В письме от 13.05.2009 г. № 03-07-11/136 специалисты Минфина России рассказали, как учитывать вознаграждение по договору факторинга (финансирования под уступку дебиторской задолженности), если оно установлено в процентах. По мнению чиновников, в данном случае уплаченная комиссия приравнивается к процентам по долговым обязательствам. Поэтому учесть ее в расходах можно лишь в пределах, установленных статьей 269 Налогового кодекса РФ. Напомним, что на данный момент лимит по рублевым обязательствам равен ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в полтора раза, а по валютным - 22 процентам. Подобное мнение Минфин России высказывал и ранее (см., например, письмо от 04.08.2008 г. № 03-03-06/1/437). Тем не менее, компаниям удается оспорить в арбитраже невыгодную для них позицию чиновников. Читайте "Главбух".


28/2

О КСках. Из старого. Утверждены Постановлением Госкомстата России от 11 ноября 1999 г. N 100 /УНИФИЦИРОВАННЫЕ ФОРМЫ ПЕРВИЧНОЙ УЧЕТНОЙ ДОКУМЕНТАЦИИ ПО УЧЕТУ РАБОТ В КАПИТАЛЬНОМ СТРОИТЕЛЬСТВЕ И РЕМОНТНО-СТРОИТЕЛЬНЫХ РАБОТ / АЛЬБОМ УНИФИЦИРОВАННЫХ ФОРМ ПЕРВИЧНОЙ УЧЕТНОЙ ДОКУМЕНТАЦИИ ПО УЧЕТУ РАБОТ В КАПИТАЛЬНОМ СТРОИТЕЛЬСТВЕ И РЕМОНТНО-СТРОИТЕЛЬНЫХ РАБОТ / Альбом унифицированных форм первичной учетной документации разработан НИПИстатинформ Госкомстата России на основании Постановления Правительства Российской Федерации от 8 июля 1997 г. N 835. Образцы унифицированных форм первичной учетной документации, входящие в данный альбом, утверждены Постановлением Госкомстата России от 11 ноября 1999 г. N 100. В альбом также включены типовые межотраслевые формы N КС-6, КС-11, КС-14, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. N 71а. Применение унифицированных форм первичной учетной документации регламентируется "Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации", утвержденным Минфином Российской Федерации от 29 июля 1998 г. N 34н. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ / В настоящий альбом включены унифицированные формы первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ, а также ранее утвержденные типовые межотраслевые формы (N КС-6, N КС-11, N КС-14). К формам даны краткие указания по их применению и заполнению. Применение и оформление первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ регламентируется законодательными и нормативными правовыми актами в области строительства и градостроительства, а также инструкциями по заполнению форм федерального государственного статистического наблюдения по капитальному строительству.
КСки. ФЕДЕРАЛЬНАЯ СЛУЖБА ГОСУДАРСТВЕННОЙ СТАТИСТИКИ ПИСЬМО от 31 мая 2005 г. N 01-02-9/381 / О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ И ЗАПОЛНЕНИЯ УНИФИЦИРОВАННЫХ ФОРМ ПЕРВИЧНОЙ УЧЕТНОЙ ДОКУМЕНТАЦИИ N КС-2, КС-3 И КС-11 / Вопрос. Организация занимается строительством. Просим дать разъяснения по следующим вопросам: 1. Порядок заполнения унифицированных форм N КС-2 и КС-3, утвержденных Постановлением Госкомстата России от 11.11.99 N 100, в случаях, когда стоимость работ, выполняемых подрядчиком, определена в твердых договорных ценах и расчет производится в пределах договорной цены. 2. Письмо Госстроя России от 09.07.93 N БЕ-19-11/13 "О временном положении по приемке законченных строительством объектов". Документ утратил силу. Каков в связи с этим порядок заполнения формы N КС-11? 3. Допускается ли заполнение форм N КС-2, КС-3, КС-11 в условных денежных единицах? Ответ. Федеральная служба государственной статистики разъясняет. 1. Порядок применения унифицированных форм первичной учетной документации N КС-2 и КС-3. В соответствии с указаниями по применению и заполнению унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ форма N КС-2 "Акт о приемке выполненных работ", утвержденная Постановлением Госкомстата России от 11.11.99 N 100, применяется для приемки заказчиком выполненных подрядных строительно-монтажных работ производственного, жилищного, гражданского и других назначений. Для расчетов с заказчиком за выполненные работы применяется унифицированная форма N КС-3 "Справка о стоимости выполненных работ и затрат", утвержденная вышеуказанным Постановлением. Применение вышеуказанных унифицированных форм юридическими лицами всех форм собственности, осуществляющими деятельность в отраслях экономики, является обязательным. Если по договору подряда стоимость поручаемых подрядчику строительных или ремонтных работ определяется согласованной в договоре фиксированной ценой и расчеты за выполненные работы и затраты производятся в пределах указанной твердой договорной цены, реквизиты, относящиеся к единичным расценкам, в форме N КС-2 не заполняются (гр. 4 "Номер единичной расценки" и гр. 7 "Выполнено работ; цена за единицу, руб."), в них проставляется прочерк. При этом все остальные графы, в том числе графа 3 "Наименование работ", графа 5 "Единица измерения" (наименование измерителя, например, кв. м, куб. м, т, шт. и т.п.), графа 6 "Выполнено работ; количество" (в соответствующих единицах измерения физического объема выполненных работ) и графа 8 "Выполнено работ; стоимость, руб." заполняются в установленном порядке. Одновременно сообщаем, что заполнение показателя количества в графе 6 в процентах не допускается. 2. Порядок применения унифицированной формы первичной учетной документации N КС-11. Постановлением Госкомстата России от 11.11.99 N 100 в составе альбома унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве утверждены две формы актов приемки объектов в эксплуатацию: "Акт приемки законченного строительством объекта" (форма N КС-11) и "Акт приемки законченного строительством объекта приемочной комиссией" (форма N КС-14). Форма N КС-11 была разработана во исполнение Временного положения по приемке законченных строительством объектов, введенного письмом Госстроя России от 09.07.93 N БЕ-19-11/13, которое предусматривало приемку объектов на основании предоставления перечня специальной документации. В связи с обновлением законодательства, действующего в данной области правоотношений, Временное положение отменено (письмо Госстроя России от 31.10.2001 N СК-5969/9). Порядок применения действующих нормативных документов по приемке в эксплуатацию законченных строительством объектов изложен в письме Госстроя России от 05.11.2001 N ЛБ-6062/9. При этом унифицированная форма N КС-11 Госкомстатом России не отменялась. Учитывая вышеизложенное, рекомендуем при заполнении формы после слов "руководствуясь Временным положением по приемке законченных строительством объектов" дописать "(отменено)" и дополнить реквизит ссылкой на действующие нормативные документы (территориальные строительные нормы, СНиП 10-01-94, 3.01.04-87 и пр., приведенные в письме Госстроя России от 05.11.2001 N ЛБ-6062/9), на основании которых, согласно установленному порядку, производится приемка объекта в эксплуатацию. 3. Заполнение унифицированных форм первичной учетной документации в условных денежных единицах. Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.07.97 N 835 "О первичных учетных документах" разработка и утверждение унифицированных форм первичной учетной документации возложены на Госкомстат России в целях реализации требований Федерального закона от 21.11.98 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Согласно Закону (п. 1 ст. 8) "бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в валюте Российской Федерации - в рублях", соответственно в унифицированных формах денежный измеритель (цена, стоимость и пр.) предусмотрен в рублях. Применение в утвержденных Госкомстатом России унифицированных формах первичной учетной документации условных денежных единиц является неправомерным. Начальник Управления организации статистического наблюдения и контроля Федеральной службы государственной статистики В.А.СТРУКОВ

Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/297 от 06.05.2009 пояснил особенности расчета остаточной стоимости основных средств при переводе последних на линейный или новый нелинейный метод начисления амортизации. Ведомство отмечает, что остаточная стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию после вступления в силу главы 25 Кодекса, определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации. В случае если организация с 1 января 2009 года решила применять линейный метод или новый нелинейный метод начисления амортизации, остаточная стоимость объекта основных средств будет определяться как разница между его первоначальной стоимостью и суммой, начисленной за период эксплуатации амортизации.


28

Затраты на перевод земельного участка из одной категории в другую не включаются в его первоначальную стоимость, а учитываются в расходах единовременно / Письмо Минфина России от 23.04.2009 N 03-03-06/1/274

Плату за присоединение энергопринимающих устройств можно включить в расходы единовременно / Письмо Минфина России от 08.05.2009 N 03-03-06/1/316 / Финансовое ведомство указало, что затраты на присоединение принимающих устройств к электрическим сетям (а также к иным системам коммунальной инфраструктуры) не связаны с приобретением или сооружением, а также доведением основных средств до состояния, в котором они пригодны для использования. Соответственно, такие затраты в первоначальную стоимость основных средств не включаются и могут учитываться единовременно в качестве косвенных расходов на производство и реализацию.

Введена форма для выборочного статистического отчета о сроках службы и возрасте основных средств за 2008 г. / Приказ Росстата от 13.04.2009 N 65 "Об утверждении статистического инструментария для организации выборочного статистического обследования сроков службы, возраста объектов основных фондов" / Росстат ввел форму для отчета о возрасте и сроках службы основных средств, входящих в основные фонды предприятий. В Приказе форма названа единовременной и никаких иных указаний на периодичность ее представления нет, из чего можно сделать вывод, что на данный момент планируется сбор перечисленных в ней сведений только за один отчетный период. Подать ее за 2008 г. должны все юридические лица (за исключением малых предприятий), ведущие экономическую деятельность любого вида. Срок подачи отчета - до 5 октября текущего года.

Заявление об отказе от вычета на ребенка в пользу второго родителя подается тому налоговому агенту, который будет его предоставлять / Письмо ФНС России от 11.03.2009 N 3-5-04/255@ "О порядке предоставления стандартного налогового вычета на детей"

Превращение товара в ОС - http://www.buhgalteria.ru/article/6995?from=sitemail

Учет дивидендов у источника доходов - http://www.buhgalteria.ru/article/6992?from=sitemail

В судебной практике имеются случаи, когда требование об уплате налога либо направлено не по адресу, либо вообще не было отправлено. Принимая во внимание, что инспекцией нарушен установленный Кодексом порядок принудительного взыскания задолженности, есть основания признать требование недействительным. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 22 апреля 2009 г. N Ф04-2358/2009(5038-А03-34)

ЭИО. Заявление о предоставлении лицензии на осуществление экспортно-импортных операций следует подавать по новой форме. 1 апреля Минюст зарегистрировал приказ Минпромторга России от 27 февраля 2009 г. № 84, которым утвержден свежий бланк. Изменена в соответствии с названным документом и форма "внешнеторговой" лицензии. Работать с актуализированными формами Минпромторг начал с 1 мая 2009 года.

Работники, уволенные по собственному желанию, были вновь приняты на работу через некоторое время. Инспекция сочла, что трудовые отношения с работниками фактически не были прекращены, тогда как подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ допускает исключение сумм выплаченных компенсаций за неиспользованный отпуск из налогооблагаемой базы по ЕСН только в случае увольнения работника. Доначисление ЕСН в данном случае неправомерно. Понятие увольнение работников идентично понятию прекращения трудового договора. Одним из оснований его прекращения является расторжение трудового договора по инициативе работника (ст. 77, 80 Трудового кодекса РФ). Поскольку увольнение произведено в соответствии с трудовым законодательством, факт увольнения работников подтвержден соответствующими приказами, то выплаченная компенсация за неиспользованный отпуск ЕСН не облагается в случае их повторного приема на работу. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА от 27 марта 2009 г. N Ф04-6078/2008(3514-А81-42).

Внесены изменения в ПБУ 2/2008 / Действие ПБУ 2/2008 "Учет договоров строительного подряда" распространяется, в том числе, на выполнение работ по реконструкции, модернизации, ремонту объектов основных средств, по их ликвидации (разборке), включая связанное с ней восстановление окружающей среды. Минфин РФ уточнил сферу применения этого ПБУ. Его действие будет распространяться на выполнение работ по восстановлению зданий, сооружений, судов и по их ликвидации (разборке). (ПРИКАЗ Минфина РФ от 23.04.2009 № 35н)

ФНС разрешила налоговым агентам-посредникам платить НДС в рассрочку / С III квартала 2008 года установлен новый порядок уплаты НДС - равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за налоговым периодом. С 1 января 2009 года к налоговым агентам отнесены также посредники, реализующие работы, услуги и (или) имущественные права иностранных организаций в РФ (п. 5 ст. 161 НК РФ). Учитывая, что налоговую базу они определяют аналогично общему порядку определения налоговой базы при реализации, то и порядок уплаты НДС для них общий. То есть они вправе уплачивать НДС по новому - в рассрочку: равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за налоговым периодом. (ПИСЬМО ФНС РФ от 03.04.2009 № ШС-22-3/257@)


"Учет. Налоги. Право" №20, 26 мая - 1 июня 2009 г. - анонс:

О нестандартных расходах стоит заранее проинформировать банк / На компаниях - клиентах банков может сказаться небывалая доселе активность властей в деле борьбы с "обналичкой". Банкиры рекомендуют заранее предупреждать о нетипичных для компании сделках и представлять подтверждающие документы. Иначе операцию по счету могут не провести.

Компаниям на "упрощенке", возможно, не увеличат ставки страховых взносов / Применять упрощенную систему со следующего года сможет ощутимо больше компаний. Но пока под вопросом будущая налоговая нагрузка на зарплатный фонд у компаний на "упрощенке".

Еще пять самых обсуждаемых новостей недели / Вполне вероятно, что в скором будущем налоговые долги с граждан будут взыскивать в бесспорном (досудебном) порядке - по решению инспекции путем направления в банк, где у должника открыт счет, поручения на списание необходимой суммы. Если денег на счете не хватает, за дело примутся приставы-исполнители. Законопроект с соответствующими поправками в статью 48 Налогового кодекса подготовил Верховный суд. Мол, гражданину, которому есть что возразить налоговикам, всегда будет открыта возможность обратиться в районный суд с жалобой.

Ради борьбы с рейдерами МВД предлагает ужесточить порядок внесения изменений в ЕГРЮЛ / Возможно, в будущем компаниям будет сложнее сменить гендиректора или продать активы. Следственный комитет при МВД России в целях борьбы с рейдерством намерен серьезно ужесточить процедуру регистрации изменений в Единый реестр юридических лиц. В частности, увеличить срок регистрации до 25 дней (сейчас - пять), а если участники компаний находятся в другом регионе - до 45 дней.

Лучшая новость недели. Налоговики стали чаще давать повод для отмены своих решений / До 80 процентов судебных споров по результатам выездных налоговых проверок возникают из-за того, что налоговики пренебрегают "формальностями". И эта цифра постепенно растет. Приятное в этой статистике то, что практически все такие судебные дела выигрывают компании.

Решения о неналоговых проверках будут принимать строго по форме / Распоряжение (приказ) о проведении неналоговой проверки и акт по ее итогам сотрудники госорганов должны составлять по специальной форме. А все компании обязаны вести журнал таких проверок. Формы этих документов утверждены приказом Минэкономразвития России от 30.04.09 № 141.

ФНС: отсутствие дохода не мешает "поделиться" вычетом на ребенка / Налоговая служба в письме от 04.03.09 № 3-5-03/233@ (ответ на частный запрос) впервые официально озвучила свою позицию по вопросу, может ли родитель передать свое право на детский стандартный налоговый вычет другому родителю, если сам доходов не имеет. То есть находится в отпуске за свой счет, по уходу за ребенком или вообще нигде не работает.

Личный интерес. Расходы на машину подтверждает справка-счет / Доходы от продажи личного автомобиля можно уменьшить на расходы, связанные с его покупкой. Тогда НДФЛ к уплате получится существенно снизить либо вовсе свести к нулю.

Фонд социального страхования чуть изменил формы 4-ФСС и 4а-ФСС / Фонд социального страхования постановлением от 13.04.09 № 92 внес изменения в форму расчетной ведомости по средствам фонда (форма 4-ФСС РФ) и в форму отчета по добровольным страховым взносам (форма 4а-ФСС РФ).

Амортизировать капвложения можно и без нового плана БТИ / Амортизировать неотделимые улучшения в арендуемые помещения компания вправе с момента их ввода в эксплуатацию независимо от того, оформлена перепланировка в БТИ или нет. Такой вывод сделал Минфин России в письме от 08.05.09 № 03-03-06/2/101 (ответ на частный запрос).

Новая арбитражная практика. За ошибки в ведомости уплаты пенсионных взносов штрафовать нельзя / Нет оснований привлекать компанию к ответственности за представление недостоверных индивидуальных сведений, если она неверно указала данные в ведомости уплаты пенсионных страховых взносов. К такому выводу пришел Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа.

Новая арбитражная практика. Для списания расходов на гостиницу не важен тираж ее квитанций / Квитанциями из гостиницы, в которых не указаны типография, номер заказа и тираж, можно подтверждать расходы на оплату жилья в командировке.

Как извлечь максимальную пользу из акта сверки с налоговой / В нынешней ситуации, когда у компаний каждая копейка на счету, финансовым службам приходится много внимания отдавать сверке и с налоговой, и с контрагентами. Процедура не из приятных, зато акт сверки может очень выручить компанию в затруднительной ситуации с налогами.

"Древние" недоимки платят добровольно-принудительно / Компании часто не вносят исправления в давнишние декларации, если в ходе сверки обнаружилась недоимка старше трех лет. Вроде как смысла нет. Ведь глубина налоговой проверки составляет три года (ст. 89 Налогового кодекса). Да и оштрафовать компанию за такую неуплату налога тоже нельзя - срок давности истек (п. 1 ст. 113 Налогового кодекса).

Сверка расчетов - не причина затягивать возмещение НДС / Прежде чем вернуть переплату по НДС, инспекция должна направить ее на погашение недоимки компании по налогам, пеням или штрафам (п. 4 ст. 176 НК РФ). Установить факт задолженности, как полагают инспекторы, можно только в результате полной сверки расчетов с бюджетом. Поэтому тянут с возмещением, пока такая сверка не закончится. А она может затянуться, ведь НК РФ не ограничивает ее срок.

Акт сверки с контрагентом часто выручает в спорах с налоговиками / Акт, составленный по итогам сверки с контрагентом, не только подтверждает фактическую задолженность партнера, но и помогает при налоговых проверках отстоять расходы по налогу на прибыль, вычеты НДС и отсутствие обязанности платить налоги с конкретной операции.

На цифрах. В перерасчете детского пособия по новым лимитам есть важная тонкость / В очередной раз необходимо пересчитать пособия по уходу за ребенком задним числом. На этот раз - с 1 января 2009 года. Вместо прежнего коэффициента индексации 1,085 новый коэффициент составляет 1,13. Соответствующие изменения внес Федеральный закон от 28.04.09 № 76-ФЗ.

Работу в командировке не всегда оплачивают по среднему заработку / Труд работника в выходные или нерабочие праздничные дни в командировке оплачивается в соответствии с трудовым законодательством. Так сказано в пункте 5 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки (утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.08 № 749). Получается, оплатить работу в выходные требуется в двойном размере. Но возникает вопрос, как его рассчитать: исходя из оклада или из среднего заработка? Сомнения возникают и при документальном оформлении работы в выходные. Вносим ясность.

Заполнение суммы в "расходнике" на компьютере штрафом не грозит / По правилам заполнения расходно-кассового ордера (форма № КО-2, утв. постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88) сумму должен заполнить получатель денег - работник или представитель контрагента - от руки. Графа так и называется "Сумма прописью". Однако некоторые компьютерные программы автоматически проставляют в графу расходно-кассового ордера получаемую сумму. Иногда это делают и сами кассиры, потому что получатели денег в этой графе часто ошибаются или пишут неразборчиво.

КБК на уплату налогового штрафа зависит от его расчета / Распространенная ошибка - уплата налоговых штрафов не на тот КБК. Дело в том, что кодов на самом деле несколько. Но их часто путают либо с КБК самого налога, либо просто перечисляют штраф на не предназначенный для него код. Какой из КБК когда применять, мы показали в таблице. Все зависит от того, связан расчет штрафа собственно с налогом или нет.

Можно ли компенсировать подотчетнику перерасход на зарплатную карточку / Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит.

Расходы на упаковку багажа командированного сотрудника можно учесть / Да, вы сможете учесть расходы на упаковку багажа в налоговом учете. Перечень командировочных расходов, который дан в подпункте 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса, является открытым. Однако одного открытого перечня для этого мало. Необходимо еще, чтобы компания закрепила возмещение таких расходов в коллективном договоре или локальном нормативном акте, например в приказе о командировках. Об этом говорится в статье 168 Трудового кодекса и пункте 24 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.08 № 749. Документами, подтверждающими расходы командированного сотрудника, в данном случае будут квитанции на оплату упаковки багажа и утвержденный руководителем компании авансовый отчет.

"…Банк исполнил инкассовое, хотя ИФНС отправила его с опозданием…" / К сожалению, не только банкиры, но все, кого мы опросили, сошлись во мнении, что банк обязан исполнить поступившее пусть и с опозданием инкассовое поручение инспекции. Но в суде есть шансы признать списание незаконным.

Расходы по отмененным заказам можно признать на дату получения письма заказчика / Это спорный вопрос. Инспекторы нередко считают, что прямые затраты по аннулированным производственным заказам можно включить во внереализационные расходы только после расторжения договора. Причем даже если письмо об аннулировании заказа компания получила от контрагента раньше.

Личный интерес. Вычет по процентам на жилищный кредит может заявить и созаемщик / При приобретении жилья в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами согласно их доли в собственности (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). При этом если родитель покупает квартиру в общую долевую собственность с несовершеннолетним ребенком, то мать или отец вправе получить вычет за ребенка, но только в пределах общего размера данного вычета (письмо Минфина России от 14.07.08 № 03-04-05-01/237).

О чем спорят коллеги. Можно без согласия работника удержать у него переплаченный аванс? / Бухгалтерия перечислила сотруднику как обычно аванс в положенный день. А сотрудник в этом месяце больше болел, чем работал, или был в отпуске. В итоге часть аванса оказалась неотработанной. Вправе ли компания в следующем месяце выдать сотруднику без его согласия зарплату за минусом суммы переплаченного аванса?

Как экономят на ЕСН, рассчитываясь с сотрудниками через фонд / Налоговый кодекс дает льготы некоммерческим организациям. Например, их выплаты сторонним физическим лицам освобождены от ЕСН, поскольку не связаны с трудовыми отношениями (п. 1 ст. 236 НК РФ). Это позволяет использовать некоммерческие организации в налоговом планировании.

Идеи по экономии денег. Налог на прибыль и "упрощенка" / Прибыль по одному из обслуживающих производств можно уменьшить за счет убытка по другому объекту

Когда безвозмездное пользование выгоднее заменить возмездным / Один из способов поддержать в условиях финансового кризиса дочернюю или материнскую компанию - предоставить имущество в безвозмездное пользование. Но такое оформление помощи приведет к увеличению налоговой нагрузки. Есть способы эту неприятность обойти.

Как защититься. Отстаиваем право оказывать финансовую помощь учредителю без налогов / Компании и их учредители (материнские компании и "дочки") могут оказывать друг другу финансовую помощь, то есть безвозмездно передавать деньги или имущество. Если доля учредителя превышает 50 процентов, то с переданных ценностей не нужно платить налог на прибыль (п. 11 ст. 251 НК РФ) Это правило распространяется и на организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Личный опыт. "Налоговики решили, что создание компании нецелесообразно, и отказали в вычетах" / "В группе компаний имелась организация, которая продавала оборудование. А также была лизинговая компания, через которую то же оборудование предоставлялось в лизинг. Сделано это было для диверсификации бизнеса и оптимизации деятельности группы в целом.

При путешествии оплачивать услуги турфирмы не обязательно / Все, что вам нужно, чтобы восстановиться после каторги на работе, - это две недели с выключенным телефоном на пляже на популярном курорте? Хорошее турагентство предложит вам десятки вариантов такого отдыха по разумной цене. Взявшись организовывать поездку своими силами, вы вряд ли много выгадаете: туристические фирмы закупают места в отелях и самолетах оптом и перепродают вам примерно по той цене, которую получите вы при самостоятельном поиске.

Проверьте себя. Экспресс-тест с подсказками / С февраля компания выплачивала сотруднице ежемесячное пособие по уходу за ребенком до полутора лет в размере 5133,3 рубля. Нужно ли пересчитать ранее выплаченные пособия с учетом нового коэффициента индексации 1,13?

"Учет. Налоги. Право - Москва" №20, 26 мая - 1 июня 2009 г. - новости:

Налоговики по-прежнему пытаются бороться с убытками в отчетности / Столичная налоговая служба намерена только усиливать борьбу с убытками в отчетности - это следует из сообщения столичного УФНС (направлено в адрес нашей редакции). Никаких поправок на кризис налоговики не делают. Правда, судя по цифрам, "убыточные" комиссии работают далеко не так эффективно, как хотелось бы налоговикам.

Сотрудников четырех российских банков подозревают в "обналичке" / Столичные правоохранители арестовали сотрудников четырех кредитных организаций: руководство столичного филиала тюменского ЗАО "Мега Банк", сотрудника Международного коммерческого банка, правления ростовских ОАО АКБ "Донактивбанк" и ООО КБ "Анталбанк", а также начальника управления клиентского обслуживания ОАО "Русич Центр Банк". Все они подозреваются в незаконной банковской деятельности (ч. 2 ст. 172 УК РФ) и легализации доходов, полученных преступным путем.

Компания отстояла в суде расходы на бухгалтерские услуги при собственном главбухе / Компания вправе заказывать бухгалтерские услуги у сторонних организаций, даже если в ее штате есть собственный главный бухгалтер. Такой вывод сделал Федеральный арбитражный суд Московского округа в постановлении от 13.04.09 № КА-А40/2899-09.

Компании из ИФНС № 32 и 37 переведут в другие инспекции / Как стало известно из источников в налоговой службе, летом многим столичным компаниям придется поменять инспекцию, в которой они отчитываются. Дело в том, что несколько инспекций объединяют. В связи с этим налогоплательщиков, которые сейчас отчитываются в ИФНС № 32, отправят в налоговую № 29. "Клиенты" инспекции № 37 перейдут в ИФНС № 24.

Портрет инспекции. ИФНС № 13 по САО г. Москвы: проверяет долго, но доначисляет мало / Что хорошего. В ходе выездных налоговых проверок эта инспекция доначисляет меньше, чем в среднем по городу: 5 139 000 рублей на одну ревизию против 7 151 000 рублей.

Применение трудового законодательства / Праздники в дни отпуска не входят

Когда компенсация за вредность не облагается взносами на травматизм / Стоимость выдаваемых сотрудникам в соответствии с законодательством молока или других равноценных пищевых продуктов или денежное возмещение затрат по их приобретению входит в Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования (п. 11 Перечня, утв. постановлением Правительства РФ от 07.07.99 № 765).

На запрос за подписью главбуха инспекторы отвечать не будут / Но только при условии, что у него есть доверенность, которая дает ему право представлять интересы компании. В противном случае инспекторы на запрос вашей компании вряд ли ответят. Такие разъяснения столичные налоговики дали в письме УФНС России по г. Москве от 11.01.09 № 22-12/000069. В нем чиновники подтвердили, что, если запрос в инспекцию будет подписан не руководителем, а, например, главным бухгалтером компании, полномочия которого представлять интересы данной организации не подтверждены, такое обращение рассматривать не будут.

Отзыв у банка лицензии еще не основание для списания расходов / Нет, к сожалению, не можете. Случаи, когда в налоговом учете долг считается безнадежным, перечислены в пункте 2 статьи 266 Налогового кодекса. Таковыми признаются долги, по которым истек срок исковой давности, и долги, по которым обязательство прекращено из-за невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации. Отзыв у банка лицензии основанием для отнесения на убытки денежных средств на расчетном счете, открытом в таком банке, не является. Ведь до тех пор, пока банк как юридическое лицо существует, у вас остается право истребовать с него долг.

Затраты на воду можно подтвердить и без справки Госсанэпиднадзора / Да, такие расходы можно учесть в составе затрат на обеспечение нормальных условий труда на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса. Ведь компания обязана обеспечивать бытовые нужды работников, связанные с исполнением ими трудовых обязанностей (ст. 22 Трудового кодекса).

При продаже наборов чиновники требуют применять повышенную ставку НДС / Основанием для применения налоговой ставки 10 процентов при продаже товаров является соответствие их кодов ОКП, которые указаны в их документации, кодам ОК 005-93 (ОКП), приведенным в Перечне кодов видов продовольственных и детских товаров, облагаемых НДС по ставке 10 процентов (утв. постановлением Правительства РФ от 31.12.04 № 908). Это следует из пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса. Применение льготной налоговой ставки в отношении комплектов, состоящих из игрушки и кондитерской продукции, Налоговым кодексом прямо не предусмотрено.

ИЗ СИБИРИ:

Вычет НДС возможен без расшифровки подписи в накладной / Да, безусловно. В частности, недавно в Федеральном арбитражном суде Западно-Сибирского округа было рассмотрено похожее дело. В постановлении от 30.03.09 № Ф04-1103/2009 (1258-А45-25) судьи указали, что отсутствие расшифровки подписи лица, отпустившего товар, не делает документ недействительным. Обязательными реквизитами товарных накладных являются в том числе наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции, и правильность их оформления (но не лиц, непосредственно отпустивших товар), личные подписи указанных лиц и их расшифровки.

Помарки и зачеркивания в трудовой книжке недопустимы / Марина, зачеркивать и писать "исправленному верить" в трудовой книжке ни в коем случае нельзя. Любые помарки и исправления в трудовой книжке прямо запрещены пунктом 30 Правил ведения и хранения трудовых книжек (утв. постановлением Правительства РФ от 16.04.03 № 225). Запрет на помарки в трудовой книжке содержится и в Инструкции по заполнению трудовых книжек, утвержденной постановлением Минтруда России от 10.10.03 № 69.

Перевод на "вмененку" возможен и в середине года / Екатерина, с начала года ваша компания действительно не имела права переходить на спецрежим, так как с 1 января 2009 года в соответствии подпунктом 2 пункта 2.2 статьи 346.26 НК РФ на уплату ЕНВД не переводятся компании, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. В вашем случае эта доля составляла 50 процентов.

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №20, 26 мая - 1 июня 2009 г. - статьи:

Внеплановые проверки - только по согласованию с прокуратурой / Прокуратура Ленинградской области пояснила, как теперь будут проходить плановые и внеплановые проверки представителей малого и среднего бизнеса, каковы общие требования к порядку проведения проверок и дополнительные условия для их назначения.

Должники Ленобласти опять в центре внимания / На сайте Управления ФНС по Ленинградской области опубликован актуальный список юридических лиц, имеющих налоговую задолженность свыше 100 тысяч рублей. Сведения представлены по состоянию на 1 апреля 2009 года. "В це- лях предупреждения нарушений законодательства о налогах и сборах Управление ФНС России по Ленинградской области на своем официальном сайте продолжает публикацию списка организаций, действующих на территории области и имеющих значительную налоговую задолженность во все уровни бюджетной системы, а также во внебюджетные фонды. Убедитесь, нет ли вашей организации или вашего партнера в этом списке. Позаботьтесь о своей репутации!" - призывают специалисты налоговой службы. Ознакомиться с перечнем можно по адресу www.r47.nalog.ru в разделе "Новое на сайте" от 19 мая 2009 года.

Вокруг отмены касс развернулась борьба / Представители сферы обслуживания и производства ККТ будут всячески противодействовать введению в действие закона, освобождающего от применения кассовой техники плательщиков ЕНВД. Это стало ясно из выступлений докладчиков на XII Российской практической конференции ЦТО ККТ, заводов-изготовителей и генеральных поставщиков кассовой техники, которая прошла в Петербурге.

Приближается ликвидация игорных заведений / Игорные заведения, не отвечающие требованиям статьи 16 Федерального закона от 29.12.06 № 244-ФЗ, должны прекратить работу до 1 июля. В связи с этим необходимо провести мероприятия по снятию с налогового учета. Об этом напоминает отдел налогообложения юридических лиц УФНС России по Ленобласти.

Машину повредили на автостоянке: кто ответит за убытки / Для многих автотранспортных предприятий актуальна проблема хранения машин на платных стоянках. Однако и там собственность не защищена от повреждения или угона. Как автостоянки пытаются уйти от ответственности и позиция судей Северо-Западного округа - в нашей статье.

Возместить НДС можно в течение трех лет / Можно ли заявить вычет по НДС в более позднем периоде, чем появилось право на него? Этот вопрос нередко становился предметом споров с налоговыми органами. Радует, что накопилась богатая судебная практика, вполне благоприятная для налогоплательщиков, а теперь к ней прибавились и комментарии Минфина.

Правила "упрощенного" декларирования / Организация с начала года не вела деятельности и подала единую упрощенную декларацию. Однако инспекция отказала в праве на сдачу такой формы. На каком основании налоговый орган принял такое решение?

Транспортный налог / По машинам на учете в одной инспекции сдаем одну декларацию

Страховка для авто: учет и налогообложение - http://www.buhgalteria.ru/article/6985?from=sitemail

Несанкционированные покупки в магазине "METRO" - http://www.buhgalteria.ru/article/6989?from=sitemail

Схемы - пример - организация-субарендатор передает помещение в еще одну субаренду по цене втрое выше, чем платит сама. При этом генеральным директором этой компании является обычный студент, который во время допроса заявляет, что ничего не знает об ее деятельности, и только время от времени подписывает документы. Еще одна схема - выплата части зарплаты под видом материальной помощи через специально созданный некоммерческий фонд. И, наконец, такой прием: компания приобретает здание примерно за 3 млн руб., продает через два месяца за 135 млн руб., затем снимается с учета в связи с реорганизацией путем присоединения к другому юрлицу, переезжает в республику Калмыкия, а потом и вовсе исчезает из поле зрения инспекторов. Источник "Главбух"

Считаем налоги на землю, транспорт и имущество - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7673

Особенности налогового учета процентов по долговым обязательствам - http://www.klerk.ru/articles/?150233

Продажу долей лучше осуществить до 1 июля, иначе, в связи с изменением законодательства - будут большие проблемы!

Знак. Федеральный закон от 23 мая 2009 г. N 98-ФЗ "О ратификации Сингапурского договора о законах по товарным знакам" - все о регистрации. Неотъемлемой частью Договора является Инструкция, которая конкретизирует его положения, а также включает типовые международные бланки документов, необходимых для регистрации.

Сельхоз. Постановлением Правительства РФ от 20.05.09 № 438 утвержден перечень товаров, ввоз которых сельхозпроизводителями не облагается НДС. Так, до 1 января 2012 года не облагается НДС ввоз в РФ племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, овец и коз, семени и эмбрионов указанных животных, племенных лошадей и племенного яйца. Данной льготой вправе воспользоваться сельхозпроизводители, т. е. те хозяйствующие субъекты, которые производят, перерабатывают и реализуют сельхозпродукцию собственного производства, если доля от реализации такой продукции составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70%. Также указанная льгота распространяется на российские лизинговые организации, поставляющие данную продукцию указанным сельхозпроизводителям. Перечень применяется с 1 января 2009 года до 1 января 2012 года.

Споры по схемам с участием фирм-однодневок / Подписание договора без личной встречи может признаваться неосмотрительностью / Налогоплательщику были доначислены налоги по субподрядному договору с организацией, у которой налоговики обнаружили несколько признаков фирмы-однодневки, в частности, она отсутствовала по юридическому адресу. Налоги по сделке с налогоплательщиком данной организацией уплачены не были. Однако основным аргументом проверяющих стали показания руководителя субподрядчика, оформленные в надлежащей процессуальной форме, согласно которым он являлся номинальной фигурой в данной фирме, никогда не имел отношения к ее экономической деятельности и не подписывал от ее имени документов. В свою очередь, руководитель налогоплательщика в ходе допроса показал, что при заключении субподрядного договора он не имел личной встречи с руководителем контрагента. Подписанный договор передавался через некоего бригадира, личность которого на основании паспорта не устанавливалась. В такой ситуации суд решил, что налогоплательщик повел себя неосмотрительно, и признал доначисление налогов правомерным (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 10 марта 2009 г. № А33-4495/2008-Ф02-724/2009). Источник: "Экон-Профи"

Споры по дроблению бизнеса / Дробление бизнеса с помощью договоров на оказание услуг / Часть работников налогоплательщика перешли на работу по совместительству в организацию, которая применяла упрощенную систему налогообложения. Затем с данной организацией были заключены различные договоры на оказание услуг, связанных с коммерческой деятельностью налогоплательщика (транспортно-экспедиционное обслуживание, информационные и консультационные услуги). При этом налоговый орган посчитал, что в указанной ситуации функции работников на одной и той же должности, по сути, частично осуществляются у одного работодателя, а частично - у другого. Было решено, что данное обстоятельство свидетельствует о попытке уклонения от уплаты ЕСН. По результатам ознакомления с материалами дела суд выяснил, что между налогоплательщиком и его контрагентом имеются "чересчур" тесные связи: в разное время обе организации возглавляло одно и то же физическое лицо; контрагент взаимодействовал только с налогоплательщиком. При этом суммы вознаграждения контрагента по договорам полностью тратились последним на оплату труда. В такой ситуации наличие схемы было признано доказанным (постановление ФАС Уральского округа от 13 марта 2009 г. № Ф09-1349/09-С2). Источник: "Экон-Профи"


26

Сметы строек. Постановление Правительства РФ от 18 мая 2009 г. N 427 "О порядке проведения проверки достоверности определения сметной стоимости объектов капитального строительства, строительство которых финансируется с привлечением средств федерального бюджета" / С 1 января 2010 г. вводится проверка достоверности определения сметной стоимости объектов капстроительства, финансируемых из федерального бюджета. Проверка проводится по всем объектам независимо от необходимости получения разрешения на строительство, обязательности подготовки и (или) госэкспертизы проектной документации. Целью проверки является установление соответствия сметной стоимости строительства сметным нормативам, физическим объемам работ, конструктивным, организационно-технологическим и другим решениям, предусмотренным проектной документацией. Смета на строительство объектов составляется с применением базисного уровня цен (показатели сметных нормативов, действовавшие на 1 января 2000 г.) и цен, сложившихся ко времени ее составления. Определен состав документов, представляемых на проверку. Срок проверки - не более 30 рабочих дней (в рамках экспертизы проектной документации - в пределах срока проведения экспертизы). Отрицательное заключение проверки может быть оспорено в суде. За проверку сметной стоимости взимается плата - 20 тыс. руб. (если проверка проводилась одновременно с госэкспертизой проектной документации) либо 20% стоимости экспертизы проектной документации (если проверка проводится после экспертизы). Плата за проверку сметной стоимости включается в смету на разработку проектной документации. Уточнен порядок проверки инвестиционных проектов на предмет эффективности использования средств федерального бюджета. ("ГАРАНТ").

Аренда. Письмом от 08.05.09 № 03-03-06/2/101 Минфин разъяснил, что налогоплательщик имеет право учесть расходы в виде сумм амортизации произведенных капитальных вложений при наличии актов приема-сдачи выполненных работ по арендуемому имуществу (помещениям) и введении указанных помещений в эксплуатацию.

Рейтинг. Письмом Минфина от 07.05.09 № 03-03-06/3/3 разъяснено, что в зависимости от характера оказываемых услуг национальным рейтинговым агентством с целью получения национального рейтинга понесенные налогоплательщиком расходы могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, как информационные, консультационные или другие расходы (подп. 14, 15, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Матпомощь. Письмом от 07.05.09 № 03-03-06/1/309 Минфин разъяснен порядок учета в расходах при исчислении налога на прибыль сумм материальной помощи, предоставляемой работникам к отпуску, а также об обложении этих сумм единым социальным налогом (ЕСН). У налогоплательщиков-организаций не признаются объектом налогообложения по единому социальному налогу выплаты, которые не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде (п. 3 ст. 236 НК РФ). Суммы материальной помощи к отпуску не включаются в расходы по налогу на прибыль (п. 23 ст. 270 НК РФ), и в связи с этим не облагаются единым социальным налогом (ЕСН) в силу пункта 3 статьи 236 НК РФ. TaxHelp.ru

Формирование регистров налогового учета / Источник - Российский налоговый портал / На одном из судебных заседаний ФАС был затронут вопрос о документальном оформлении потерь от брака. Обществу налоговый орган доначислил налог на прибыль по эпизоду, в котором отражены суммы потерь от брака. Кассационная инстанция, изучив материалы дела, сделала вывод, что учетной политикой общества предусмотрено, что налоговые регистры формируются на базе регистров БУ в соответствии с Кодексом. Поскольку правилами налогового учета не предусмотрено каких-либо особенностей при формировании потерь от брака, то в НУ такие потери формируются на основании регистра БУ аналогичного назначения, а именно счета главы 28 "Брак в производстве". Постановление ФАС Поволжского округа от 20 апреля 2009 г. по делу N А65-5500/2008

Долги компаний будет платить их руководство / Начала формироваться судебная практика, позволяющая так делать / Источник Российский налоговый портал / В РФ формируется судебная практика, которая позволяет перекладывать долги компаний на их руководство. Сейчас есть 10 вступивших в силу решений судов о привлечении руководства банков к субсидиарной ответственности - в целом на 3,12 млрд. рублей. Во всех случаях конкурсным управляющим было АСВ. Гражданский кодекс РФ позволяет привлекать к субсидиарной ответственности руководителей и учредителей компаний, если их действия стали причиной несостоятельности. Такие решения выносились только по делам топ-менеджеров банков, сообщает Кубанов: доказать причинно-следственную связь между действиями руководителя и банкротством сложно. Сегодня доказать вину руководителя компании проще: 28 апреля вступили в силу поправки в закон о банкротстве, согласно которым директора можно привлечь к субсидиарной ответственности даже за искажение бухгалтерских документов, пишет "K2Kapital".

Вычитаем из ЕСН пенсионные взносы - http://www.klerk.ru/articles/?149826

Бухгалтер уволился: кто ответит за ошибки? Читаем - http://www.klerk.ru/articles/?149852

ИНОСТРАННЫЕ РАБОТНИКИ: ЧТО НУЖНО ЗНАТЬ БУХГАЛТЕРУ - http://www.pravcons.ru/publ25-05-2009-3.php

Только через суд! В каких случаях расходы на программное обеспечение можно списать единовременно / Довольно часто организации приобретают компьютерные программы по лицензионным договорам, в которых не оговорен срок передачи неисключительных прав. По мнению Минфина России, расходы на такие программы нужно признавать равномерно (письмо Минфина России от 17 марта 2008 г. № 03-03-06/1/185). Однако судьи не разделяют точку зрения чиновников. Они считают, что расходы по приобретению неисключительных прав на программы можно учесть единовременно в том периоде, когда они возникли. Пример - постановление ФАС Поволжского округа от 16.02.2009 г. № А55 - 9496/2008. Мало того, в судебной практике появилось решение, в котором суд одобрил единовременное списание таких расходов и в случае, когда договором определен срок пользования программой. Это постановление ФАС Московского округа от 8 декабря 2008 г. № КА - А40/10120-08. По материалам дела, договор на использования программы для ЭВМ был заключен на три года. Суд отметил, что если передача программного обеспечения и его оплата производятся в течение одного периода, организация вправе признать расходы единовременно. Источник "Главбух"

Консультации в расходы. Часть 1 статьи 8 Конституции РФ и пункт 1 статьи 2 Гражданского кодекса РФ, из которых следует, что организация вправе единолично оценивать обоснованность и целесообразность своей деятельности, так как осуществляет ее самостоятельно и на свой риск. Проверять целесообразность ни налоговые органы, ни суды не вправе, поскольку риск, который несет организация, автоматически предполагает возможные просчеты - постановление Конституционного суда РФ от 24 февраля 2004 г. № 3-П. Еще один аргумент - постановление Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53. В нем сказано, что для учета затрат по консультационным услугам достаточным является планирование в будущем получения дохода, либо исключение возможных убытков. обоснованность расходов возникает из намерений и целей, а не из конечного результата. ДЕЛАЙТЕ приказы и распоряжения! Арбитражная практика на местах - целиком в пользу налогоплательщика (постановления ФАС Северо-Западного округа от 9 июня 2008 г. № А05-12045/2007, ФАС Поволжского округа от 2 октября 2007 г. № А72-6677/06-12/228 и др.). Источник "Главбух"

Чтение на ночь. Для расчета предельной величины размера процентов, признаваемых для целей налогообложения прибыли, ставка рефинансирования Банка России берется в зависимости от условий кредитного договора. Если в договоре написано, что в течение всего срока его действия процентная ставка не меняется, применяется ставка, действовавшая на дату выдачи кредита. Если же договор предусматривает изменение процентной ставки в период его действия, хотя фактически этого и не было, применяется ставка ЦБ РФ, действовавшая на дату признания расходов в виде процентов (письмо Минфина России от 17 марта 2009 г. № 03-03-06/1/154).

Представители Федеральной антимонопольной службы (ФАС) предложили раздельно декларировать ввозимые в Россию компьютеры и программное обеспечение, установленное на них, пишет газета "Коммерсант". Соответствующий запрос был направлен в Федеральную таможенную службу (ФТС). Проверку производителей компьютеров на предмет возврата денег в случае отказа пользователя от предустановленной Windows антимонопольная служба начала в феврале 2009 года. В результате документы, регламентирующие эту процедуру, были обнаружены только у Asus. В настоящее время результаты проверки изучаются специалистами ФАС на предмет нарушения антимонопольного законодательства

Представительские расходы в налоговом учете - http://www.buhgalteria.ru/article/6978?from=sitemail

С 1 января 2009 г. законодатель устранил один из дефектов Налогового кодекса, касающийся вычета по НДС при взаимозачетах. Однако "исправленному верить" можно только с нынешнего года. А вот если сделки проходили на рубеже годов (2008-2009 гг.), то вместо пользы от новшества фирмы получают лишь проблемы - http://www.buhgalteria.ru/article/6983?from=sitemail

Исключение из правил. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Западно-Сибирского округа от 05.03.2009 № Ф04-1119/2009(1283-А45-3) / Если налог уплачен до окончания налоговой проверки, то штраф по ст. 123 НК РФ в размере 20 процентов от неперечисленной суммы неправомерен.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Поволжского округа от 12.02.2009 № А55-8440/2008 / Взыскание НДФЛ, подлежащего уплате налогоплательщиком, за счет средств налогового агента не допускается.

ПИСЬМО Минфина РФ от 21.04.2009 № 03-04-06-01/101 / Независимо от срока зарубежной командировки выплачиваемый средний заработок является доходом от источников в РФ.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 16.04.2009 № КА-А40/2929-09 / Затраты на консультационные бухгалтерские услуги обоснованны, даже если в штате организации есть бухгалтерия.

ПИСЬМО Минфина РФ от 01.04.2009 № 03-08-05 / Если в документе, удостоверяющем постоянное нахождение организации в иностранном государстве, не определен период, к которому относится подтверждение местонахождения, то нужно ориентироваться на год выдачи документа.

ПИСЬМО Минфина РФ от 13.04.2009 № 07-05-08/156 / Организации на УСН обязаны вести бухгалтерский учет в общем порядке.

ПИСЬМО Минфина РФ от 20.04.2009 № 03-05-05-02/18 / Организация должна исчислять базу по земельному налогу только на основании документов, содержащих сведения о земельном участке, внесенные в государственный кадастр недвижимости.

ПИСЬМО Минфина РФ от 30.04.2009 № 03-11-09/157 (часть 1) / Производство и реализация мебели не может переводиться на ЕНВД.

Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 апреля 2009 г. N 32 "О некоторых вопросах, связанных с оспариванием сделок по основаниям, предусмотренным Федеральным законом "О несостоятельности (банкротстве)" / В разъяснениях затронут широкий круг вопросов оспаривания сделок банкрота, начиная с права на обращение в суд с такого рода исками и заканчивая "нюансами" применения отдельных оснований для оспаривания. Отмечено, что при оспаривании сделок должника ответчиком (одним из них) по иску арбитражного управляющего должен быть должник. Между тем если решением суда сделка признана недействительной по иску внешнего (конкурсного) управляющего, а должник к участию не привлекался, решение не может быть отменено по мотиву принятия в отношении лица, не участвовавшего в деле.

ФСС - отчетность 2009. Постановление Фонда социального страхования РФ от 13 апреля 2009 г. N 92 "Об изменении некоторых актов Фонда социального страхования Российской Федерации" / Скорректированы формы расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования РФ (форма 4-ФСС РФ) и отчета по страховым взносам в ФСС РФ (форма 4а-ФСС РФ). При указании расходов на выплату пособий не требуется указывать отдельной строкой расходы на выплату пособия при усыновлении ребенка. Следует отметить, что действующее законодательство не предусматривает отдельного пособия при усыновлении. Лицам, усыновившим ребенка, выплачивается единовременное пособие при передаче ребенка на воспитание в семью, пособие на период отпуска при усыновлении ребенка, ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения возраста 1,5 лет. Пересмотрена шкала средней зарплаты, используемая при отражении количества получателей пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет. Страхователи, уплачивающие ЕСН, должны указывать в форме 4-ФСС РФ сумму невыплаченных пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, уходу за ребенком до 1,5 лет. Страхователи, применяющие специальные режимы налогообложения, в сведениях о путевках приводят общее количество приобретенных путевок (без разграничения на путевки, полученные от отделения Фонда и от других организаций). Справочно приводится численность оздоровленных детей.

Очень отстоять перед инспекторами… / Источник Российский налоговый портал / Налоговики обязательно засомневаются в экономической обоснованности расходов в случаях, если: специалисты, которые привлекаются со строны, дублируют работу штатных сотрудников; затраты не принесли положительного результата; организация приобрела бытовую технику для офиса; деньги организации потрачены на благоустройство территории, сообщает "Главбух". Однако, в каждой из перечисленных ситуаций, у компании есть шанс отстоять расходы, в основном через суд.

СУДЫ и подписи. Возвращаемся к вопросу о проверке контрагента / Источник Российский налоговый портал / Одним из самых распространенных споров - это спор по поводу подписей на счет-фактурах. Например, общество предъявило вычет НДС по счет-фактурам выписанным поставщиком, которого, как указали налоговики при проверке, юридически "не существует". Кто в данном случае прав, а кто виноват? ФАС Поволжского округа по подобному делу сделал свое заключение о том, что отсутствие контрагентов по юридическим адресам и регистрация по подложным и утерянным паспортам не могут быть проконтролированы заявителем при заключении сделок с указанными предприятиями. Данные факты подлежат установлению в процессе регистрации поставщика как юридического лица и присвоения ему ИНН. Постановление ФАС Поволжского округа от 24 марта 2009 г. по делу N А65-13671/2008

УСН. Списание в расходы сумм НДС / Предприятия, уплачивающие единый налог с доходов, уменьшенных на расходы, снижают полученную выручку на сумму НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным и подлежащим включению в состав расходов согласно статьям 346.16 и 346.17 Налогового кодекса РФ (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Затраты признаются после фактической оплаты покупки при условии, что они соответствуют критериям, установленным пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Следовательно, чтобы включить НДС в состав расходов, необходимы документы, подтверждающие оплату товаров, и правильно составленные счета-фактуры, выставленные продавцом.

УСН. Согласно статье 346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают в качестве доходов доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ. При этом не учитываются доходы, указанные в статье 251 НК РФ. В силу пункта 2 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы также не учитываются целевые поступления. К ним относятся целевые поступления из бюджета бюджетополучателя, использованные указанными получателями по назначению. Под указанное определение целевых средств подпадают бюджетные субсидии, выделенные налогоплательщику как целевое финансирование на возмещение убытков, возникающих в связи с применением им регулируемых цен на свои услуги. Таким образом, налогоплательщик правомерно не учитывал указанные бюджетные субсидии в составе своих доходов для целей применения упрощенной системы налогообложения. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ВОЛГО-ВЯТСКОГО ОКРУГА от 3 февраля 2009 г. по делу N А39-2492/2008.

Банк России отозвал лицензии у московских кредитных организаций - банка "Столыпин" и небанковской кредитной организации (НКО) "Расчетная палата МРС" и назначил в них временные администрации, сообщает департамент внешних и общественных связей Банка России.

Приказ ФНС России от 21.04.2009 № ММ-7-6/252@ / Приказом ФНС России от 21.04.2009 № ММ-7-6/252@ утверждены сразу несколько форм сообщений налогоплательщиками сведений, предусмотренных пунктами 2, 3 статьи 23 НК РФ, включая сообщения об открытии/закрытии счета, о создании обособленного подразделения, о реорганизации и ликвидации и пр. В перечень утвержденных приказом форм вошли: форма № С-09-1 "Сообщение об открытии (закрытии) счета (лицевого счета)"; форма № С-09-2 "Сообщение об участии в российских и иностранных организациях"; форма № С-09-3 "Сообщение о создании (закрытии) на территории Российской Федерации обособленного подразделения организации"; форма № С-09-4 "Сообщение о реорганизации или ликвидации организации". На сайте ФНС России размещен полный текст приказа вместе с приложениями, содержащими новые формы сообщений. Данный Приказ вступает в силу спустя 10 дней после официального опубликования. С этого момента прекращает свое действие приказ ФНС России от 17.01.2008 № ММ-3-09/11@, которым были утверждены ныне действующие формы сообщений налогоплательщиками сведений в ИФНС.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 26 февраля 2009 г. по делу N А17-1040/2008 / Общество с привлечением подрядных организаций с согласия арендодателя произвело капитальный ремонт арендованной части нежилого помещения. В ходе выездной проверки Инспекция установила, что Общество занизило налоговую базу по НДС при исчислении налога на сумму компенсации неотделимых улучшений арендованного имущества. Общество обратилось в суд. ФАС Волго-Вятского округа руководствуясь ст. 38, 39 и 146 НК РФ, пришел к выводу о том, что в данном случае компенсация неотделимых улучшений арендованного имущества не влечет начисление НДС.

Определение ВАС РФ от 03.03.2009 г. № ВАС-1699/09 / Налогоплательщик правомерно не включил в налоговую базу по НДС стоимость блюд, реализованных на безвозмездной основе, поскольку обеспечение сотрудников бесплатным питанием осуществлялось в рамках выполнения обязательств по коллективному договору с трудовым коллективом и являлось формой оплаты труда.

НДС и аванс. Письмо Минфина России от 09.04.2009 N 03-07-11/103 / С 1 января 2009 г. действует новый порядок уплаты и принятия к вычету НДС при получении предоплаты (полной или частичной) в счет предстоящей поставки товаров. Так, в силу п. 12 ст. 171 НК РФ покупатель, который перечислил плату за товар до его поставки, вправе принять к вычету налог, выставленный продавцом. Минфин России в своем Письме от 09.04.2009 N 03-07-11/103 уточнил, что покупатель самостоятельно решает, применять ли данный вычет. Так как его применение в данной ситуации необязательно, покупатель, пожелавший отказаться от вычета, не обязан отражать это в учетной политике. Причем, отказавшись от вычета по предоплате, покупатель не теряет право на вычет, которое у него появляется при приобретении (то есть постановке на учет) товара. При получении аванса продавец должен уплатить НДС в бюджет, выписать самому себе счет-фактуру на аванс, а при отгрузке - еще раз начислить в бюджет НДС со всей суммы отгрузки и принять к вычету ранее уплаченный налог с суммы предоплаты. Как указал Минфин, продавцу не могут отказать в вычете по счетам-фактурам, которые он сам себе выставил, даже если они составлены с нарушением порядка, предусмотренного п. 5.1 ст. 169 НК РФ. В подтверждение своей позиции финансовое ведомство ссылается на то, что данная статья не содержит такого основания для отказа продавцу в вычете.


21

ФАС Уральского округа в Постановлении от 29 апреля 2009 г. N Ф09-2683/09-С1 указал, что для оформления паспорта сделки резидент представляет в уполномоченный банк документы, не позднее осуществления первой валютной операции по контракту либо иного исполнения обязательств по контракту. Несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на юридических лиц от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Счет-фактура с факсимильной подписью недействительна / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Минфин РФ в своем письме № 03-07-09/24 от 28.04.2009 рассмотрел вопрос правомерности использования факсимильной подписи при заполнении счетов-фактур. Минфин РФ в своем письме № 03-04-06-01/109 от 29.04.2009 рассмотрел вопрос исчисления и уплаты НДФЛ, полученных от операций с ценными бумагами. При этом поясняется ситуация для ООО осуществляющей брокерскую деятельность на рынке ценных бумаг и выступающей налоговым агентом в отношении доходов физических лиц, полученных от операций с ценными бумагами.

Минфин указал на отсутствие оснований для уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) при приобретении физическим лицом доли в уставном капитале организации по цене ниже ее номинальной стоимости / Письмом от 19.01.09 № 03-04-05-01/15 разъяснено, что Приобретение физическим лицом доли в уставном капитале организации по цене ниже ее номинальной стоимости не приводит к возникновению дохода, подлежащего налогообложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ), поскольку в этом случае налогоплательщик несет расходы по приобретению данной доли. Кроме того, в перечень доходов, полученных налогоплательщиком в виде материальной выгоды, установленный статьей 212 НК РФ, доход от приобретения доли в уставном капитале организации по цене ниже ее номинальной стоимости не включен.

"Учет. Налоги. Право" №19, 19 - 25 мая 2009 г. - новости:

Компании не будут тратиться на больничные, а сами пособия увеличатся / Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком с 2010 года будут выплачиваться по новым правилам. Они содержатся в проекте закона, которым ЕСН заменят на страховые взносы. Проект внесен в Госдуму, предварительно первое чтение назначено на 3 июня. Все планируемые поправки - в пользу компаний и работников.

С 2010 года НДС станут возмещать по заявлению под банковскую гарантию / Возмещать НДС еще до того, как налоговики проведут проверку, под банковскую гарантию - такой способ ускорить возмещение одобрен на парламентских слушаниях и вскоре будет внесен в Госдуму в виде законопроекта.

Две подсказки от ФНС по составлению "прибыльной" декларации / Как стало известно "УНП", Федеральная налоговая служба спустила инспекторам новые установки для проверки деклараций по налогу на прибыль. А именно изменила некоторые контрольные соотношения, с помощью которых инспекторы ищут в отчетности ошибки и противоречия.

ВАС РФ своим решением удвоил лимиты для перехода на "упрощенку" / В текущем году предельная сумма доходов, позволяющая компании сохранить право на применение упрощенного режима налогообложения, равна не 30 760 000 рублей, а почти в два раза больше - 57 904 102,94 рубля. А в 2010 году право на применение "упрощенки" имеют те, чей доход за девять месяцев 2009 года составит не 23 070 000 рублей, а 43 428 077,2 рубля. Причина этих благ - сенсационное решение Высшего арбитражного суда о правилах применения коэффициентов-дефляторов.

Опрос "УНП". Чем заняты коллеги: пособия, кредиты, справки / У нас компания на "упрощенке". Мы подали пакет документов в ФСС для возмещения больничных. В фонде от нас потребовали еще и платежку на уплату единого налога за первый квартал, и декларацию. Но у нас убыток, поэтому налога к уплате нет. И декларация отсутствует, так как теперь она полагается только по итогам года. То ли затребовать объяснения в ФСС о законности их претензий, то ли сделать для них декларацию по прошлогодним правилам?

Размеры детских пособий и материнского капитала выросли / Законодатели повысили размер материнского капитала и коэффициент индексации детских пособий. Материнский капитал теперь составляет 312 162,5 рубля вместо прежних 299 731,25 рубля. А коэффициент индексации детских - 1,13 вместо 1,085. Соответствующие изменения вступили в силу 6 мая 2009 года.

Отказ от вычета НДС с аванса в учетной политике закреплять не обязательно / Минфин России выпустил очередные разъяснения о том, как продавцу и покупателю поступать с вычетом НДС по авансам (письмо от 09.04.09 № 03-07-11/103, ответ на частный запрос).

Минфин считает, что для возврата переплаты по НДФЛ одного заявления мало / НДФЛ, излишне удержанный у сотрудника, налоговый агент может вернуть, подав в инспекцию заявление и документы, подтверждающие переплату: справку 2-НДФЛ, реестр сведений о доходах физических лиц, платежки на перечисление налога и т. п. В противном случае налог могут и не вернуть. Об этом сообщил Минфин России в письме от 03.04.09 № 03-04-06-01/76 (ответ на частный запрос).

Новая арбитражная практика. Перезаключение трудовых договоров может привести к доначислению ЕСН / Суд решил, что, если компания регулярно перезаключает срочные трудовые договоры с сотрудниками, она получает необоснованную налоговую выгоду. Ведь компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении освобождена от ЕСН. Инспекция установила, что компания заключала с сотрудниками срочные трудовые договоры, а вместо отпуска при увольнении выплачивала компенсацию. Налоговики посчитали, что таким образом компания уходила от уплаты единого социального налога. Главными доказательствами стали краткие сроки между прекращением и заключением договоров. А также тот факт, что эти договоры предусматривали выполнение одинаковых трудовых функций.

Новая арбитражная практика. Отсутствие билетов и чеков из гостиницы - не основание для удержания НДФЛ / Вернувшись из командировки, сотрудники не сдали кассовые чеки из гостиницы. А расходы на проезд подтвердили справкой из авиакомпании. На этом основании инспекция доначислила НДФЛ. Однако суд с ней не согласился. Если нет чека, то можно говорить лишь о нарушении законодательства о ККТ, однако за него отвечает гостиница, а не клиент. Затраты же на проживание могут подтвердить и другие документы. Это может быть счет гостиницы с отметкой об оплате, приходно-кассовый ордер.

Как лишить ФСС повода отказать в возмещении пособий / По словам специалистов ФСС России и региональных отделений фонда, чаще всего поводы отказать компании в возмещении расходов появляются, если в компании работают внешние совместители. Кроме того, проверяющие скорее всего откажутся оплатить больничный руководителю организации, если он является ее единственным учредителем.

Как не допустить оплаты поддельного больничного: советы от ФСС / В последнее время при проверках сотрудникам Фонда социального страхования попадается все больше фальшивых больничных. Если специалисты фонда выявят, что компания оплатила пособия по поддельным больничным листам, расходы к зачету не примут. Поэтому, чтобы снизить риски, специалистам финансовой службы стоит взять на вооружение навыки распознавания фальшивок.

Только полугодовая просрочка с больничным затруднит возмещение / Если сотрудник обратился за пособием лишь спустя шесть месяцев со дня выздоровления или окончания отпуска по беременности и родам, то выплату пособия компании необходимо предварительно согласовать с ФСС. В противном случае фонд в возмещении откажет (ст. 12 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ). Иначе говоря, опоздания менее полугода на возмещении не скажутся.

Когда ФСС заподозрит неладное в декретных пособиях / Хотя из общего числа случаев временной нетрудоспособности в компании количество декретных больничных обычно не столь велико, их сумма, как правило, является значительной. Поэтому при проверке специалисты ФСС очень пристально проверяют правомерность назначения и выплаты декретных. Приводим самые распространенные поводы для отказа в возмещении пособий.

Знаю как. Надежнее уведомить покупателя о готовом товаре / Иногда договоры поставки предусматривают, что покупатель обязан сам вывезти товар, а поставщик - уведомить о готовности товара к отгрузке. Бывает, что менеджеры поставщика сообщают об этом покупателю по "электронке" или по телефону, факсу. Делается это как раз в интересах клиента, чтобы он быстрее забрал заказанный товар.

Как быть с сокращением, если сотрудница ждет малыша / Даже если процедура сокращения сотрудников проведена на высшем уровне - и сроки предупреждения соблюдены, и сами претенденты на увольнение отобраны по всем правилам, и выходные пособия рассчитаны и выплачены верно, может случиться непредвиденное. Одна из бывших сотрудниц вдруг возвращается и сообщает, что на момент сокращения ждала малыша. Или другая, еще не уволенная, но уже знающая о своем сокращении, тоже утверждает, что в положении. Между тем Трудовой кодекс запрещает сокращать будущих мам. Действует ли такой запрет в названных ситуациях?

Как удостовериться, что разрешение на работу у иностранца настоящее / В поисках работы иностранцы, особенно стран ближнего зарубежья, часто прибегают к помощи посреднических фирм, которые предлагают услуги по оформлению разрешений на работу "быстро, качественно и недорого". Правда, не всегда законно. В результате компания рискует принять иностранца, имеющего поддельное разрешение.

Быстрые юридические консультации для финансовой службы / Мы нашли подходящий склад для хранения товара. Его владелец хочет заключить договор, согласно которому мы платим за используемые "квадраты", но обязаны занять не менее 100 квадратных метров. Законно ли это?

Идеальный документ. Уведомление, которое освободит от штрафа из-за бывшего работника / Если в день увольнения сотрудник не забрал трудовую книжку, работодатель обязан уведомить его о том, что необходимо прийти за книжкой лично либо согласиться на ее пересылку по почте (ч. 6 ст. 84.1 ТК РФ). Такое уведомление обязательно не только когда в последний день в компании сотрудник отсутствовал в офисе. Но и в случае, если он просто забыл забрать этот документ, ему недосуг или, что случается реже, он вовсе отказался его забирать.

Налог на доходы физических лиц / На усыновленного ребенка распространяется налоговый вычет

Можно ли в середине года перейти на электронную книгу учета доходов и расходов / Да, можно. Порядок, утвержденный приказом Минфина России от 31.12.08 № 154н, не запрещает организациям менять способ ведения книги учета доходов и расходов в течение календарного года. Поэтому организация может перейти на компьютерное оформление книги учета с начала любого квартала. Например, с 1 апреля или с 1 октября. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 16.01.07 № 03-11-05/4. Несмотря на то что разъяснения, которые даны в этом письме, основаны на прежнем Порядке заполнения книги учета доходов и расходов, ими можно руководствоваться и в настоящее время.

Как заполнить табель учета рабочего времени по совместителю / В табеле показывают фактически отработанное время. При этом учитывают ограничения, установленные для совместителей трудовым законодательством. В те дни, когда сотрудник занят на основном месте работы, ежедневная продолжительность его работы по совместительству не может превышать четырех часов в день. Более четырех часов совместитель может работать только в те дни, когда он не занят по основному месту работы. Ежемесячная продолжительность рабочего времени по совместительству не должна превышать половины месячной нормы рабочего времени той же категории сотрудников, работающих на постоянной основе (то есть не по совместительству). Такой порядок установлен в статье 284 Трудового кодекса.

С какой суммы суточных платить НДФЛ, если в день окончания одной командировки началась другая / В этом случае действует общее правило.

Платить ли транспортный налог по машинам с транзитными номерами / Нет. Обязанность по уплате транспортного налога возникает только с момента регистрации автомобиля в ГИБДД (ст. 357 НК РФ). Регистрация автомобиля в ГИБДД и выдача знаков "Транзит" являются разными регистрационными действиями (п. 34 Административного регламента, утв. приказом МВД России от 24.11.08 № 1001). Знаки "Транзит" выдаются при продаже автомобиля, при перегоне от одного места регистрации к другому, в связи с вывозом за пределы России. А также в других случаях, которые предусмотрены Правилами, утвержденными приказом № 1001. Свидетельство о регистрации транспортного средства при выдаче знаков "Транзит" не выдается (п. 33.2 Правил).

Иногда при снижении заработка отпускные увеличиваются / До 1 февраля этого года заработная плата бухгалтерии состояла из двух частей: оклада и премии. А с 1 февраля у нас убрали премиальные, но зато увеличили оклады. С 25 мая уходит в отпуск бухгалтер, у которой до 1 февраля был оклад 10 000 рублей и премия 20 000 рублей. А с 1 февраля - только оклад 25 000 рублей. Надо ли в этом случае проиндексировать отпускные сотрудницы?

"…За что нам выставили штраф и пени, если была неизвестна налоговая база?.." / По мнению большинства экспертов, вы не должны были платить налог на землю до оформления на нее права собственности, поэтому и пени, и штраф вам начислили неправомерно.

Акты на услуги сотовой связи можно не составлять / В данном случае подтверждением расходов будeт служить счет от сотового оператора, а также договор. Если договор на оказание услуг не предусматривает подписание актов, то составлять их не нужно. Минфин России считает, что отсутствие ежемесячных актов не помешает компании уменьшить прибыль на стоимость услуг (письмо от 16.04.09 № 03-03-06/1/247).

Сотруднику положен отпуск даже за дни, когда он отдыхал за свой счет / Чтобы ответить на вопрос, надо определить количество дней оплачиваемого отпуска, на которые имеет право этот работник. При этом учитывать нужно не только фактически отработанное время, но и иные периоды, предусмотренные статьей 121 ТК РФ. В эти периоды как раз входит отпуск за свой счет. Правда, он включается в стаж, дающий право на ежегодный отпуск, не полностью, а лишь 14 дней за каждый рабочий год. Официальных разъяснений по данному вопросу нет, но такой порядок подтвердил заместитель руководителя Роструда Иван Шкловец.

Разница между стоимостью доли учредителя и имуществом по данным учета - доход компании / Если стоимость имущества по данным налогового учета меньше стоимости доли, которая выплачивается таким имуществом, то у вашей компании возникает доход. Этой точки зрения придерживаются специалисты Минфина России (письмо от 19.12.08 № 03-03-06/2/174). Таким образом, компания должна включить разницу во внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ).

Часто задаваемые вопросы. На чем спотыкаются при расчете отпускных / Как определить, какие из ежемесячных и квартальных премий учитывать при расчете отпускных?

Главбуха осудили за налоги, несмотря на победу в арбитражном суде / Главбуха осудили за уклонение от уплаты налогов из-за того, что часть функций комбинат, где она работала, передал компаниям на "упрощенке". Это при том, что все разбирательства с инспекцией в арбитражных судах выиграл налогоплательщик. Мы провели свое расследование этого дела.

Как влияют решения арбитражных судов на итог уголовного процесса / Положительные для компании решения арбитражных судов не спасли директора и главбуха от обвинительного приговора по уголовному делу

Почему суд посчитал главбуха разработчиком "схемы" / "Самое удивительное, что к ответственности по уголовному делу привлекли главбуха, хотя она всего лишь наемный работник: директор давал указания, она их выполняла, - недоумевает адвокат обвиняемых Сергей Щукин. - Следствие считает, что главбух должна была суммировать выручку всех предприятий и показывать это как выручку мясокомбината. Но это было бы грубейшее нарушение правил учета!"

Недорогой способ возместить расходы на экстренное лечение в отпуске за границей / Компания в январе 2008 года приобрела здание. Земле под ним не был присвоен кадастровый номер. Компания сразу приступила к процессу оформления права на участок. В итоге договор купли-продажи земли был заключен в ноябре 2008 года, свидетельство на право собственности получено в январе 2009 года. С какого времени платить налог на землю.

"Учет. Налоги. Право - Москва" №19, 19 - 25 мая 2009 г. - анонс:

Какие просчеты ИФНС при опросе свидетелей помогут выиграть спор / Зачастую на исход спора влияют огрехи налоговиков, которые они допускают при допросах свидетелей. Суды просто исключают свидетельские показания из числа доказательств по делу, если они получены с нарушением норм Налогового кодекса. Недавно специалисты УФНС по г. Москве сделали обзор таких судебных решений и назвали основные ошибки московских инспекторов, которые они допускают на допросах.

Налоговики обнаружили 141 схему ухода от зарплатных налогов / По итогам первого квартала текущего года столичные налоговики обнаружили, что зарплатные комиссии потеряли былую эффективность. Руководители московских компаний отказываются повышать зарплаты сотрудникам в условиях кризиса. Тем не менее налоги нужно собирать любой ценой. Поэтому инспекторы намерены активно выявлять "схемы", а также усовершенствовать программное обеспечение.

Какие документы предотвратят проблемы из-за подписей на счетах-фактурах / Нередко контрагенты присылают счета-фактуры, подписанные не главным бухгалтером и руководителем компании, а так называемыми уполномоченными лицами. Чтобы не возникали споры с налоговиками по поводу вычетов НДС, стоит получить у поставщика копию документа, подтверждающего полномочия соответствующих сотрудников. Правда, как показал проведенный "УНП" опрос, в московских инспекциях нет единства по поводу того, какой это должен быть документ.

Огрехи в путевом листе не помешают признать расходы на ГСМ / Отсутствие показаний спидометра в путевых листах не лишает компанию права признать расходы на ГСМ и получить вычеты по НДС. К такому выводу пришел Федеральный арбитражный суд Московского округа в постановлении от 07.04.09 № КА-А41/2439-09.

Портрет инспекции. ИФНС № 10 по ЦАО г. Москвы: с проверкой приходит сравнительно редко, но доначисляет много / Что хорошего. Инспекторы не часто отправляются на выездные проверки: в прошлом году они посетили всего лишь 1,3 процента от числа компаний, которые отчитываются в ИФНС № 10 (средний показатель по Москве - 4,7%).

Московские налоговики разъяснили учет скидок и бонусов / Мы обобщили разъяснения московских налоговиков, посвященные скидкам и бонусам, которые поставщики предоставляют покупателям.

Арбитражный суд Москвы сменил прописку / Теперь направлять жалобы и исковые заявления в арбитражный суд надо по новому адресу. Столичный арбитражный суд переезжает с ул. Новая Басманная в новое здание возле станции метро "Тульская" по адресу: ул. Большая Тульская, д. 17. Судебные заседания там начнут проводить уже с 25 мая.

Страховые взносы на травматизм / Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении от взносов освобождается

Сведения о квоте по инвалидам теперь подают чаще / Еще в прошлом году компании должны были информировать службу занятости о выполнении квоты только раз в квартал (ст. 5 Закона Московской области от 25.04.08 № 53/2008-ОЗ).

Право на вычет есть, даже если контрагент не отреагировал на "встречку" / Действия инспекторов можно оспорить. Подтверждает это и судебная практика (см. постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 16.04.09 № КА-А40/1998-09). Судьи утверждают, что статьи 171, 172 Налогового кодекса содержат исчерпывающий перечень условий, выполнение которых необходимо для применения налоговых вычетов. Поэтому непредставление контрагентами компании документов по встречным проверкам само по себе не может быть основанием для отказа в вычете налога.

Неправильный счет-фактуру можно заменить / Однозначного ответа на этот вопрос нет. В 21-й главе Налогового кодекса не содержится разъяснений, как следует вносить исправления в счета-фактуры. Правда, в пункте 29 постановления Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 говорится, что исправления, внесенные в счета-фактуры, должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления. То есть замена счета-фактуры не допускается. Такой точки зрения придерживаются как чиновники, так и некоторые судьи. И хотя таких решений не так много, есть они во всех арбитражных округах, в том числе и Московском (постановления федеральных арбитражных судов Московского округа от 10.10.07 № КА-А40/10654-07, Восточно-Сибирского округа от 11.01.09 № А78-1331/08-Ф02-6668/08, Северо-Западного округа от 22.01.09 № А66-414/2008).

Уценку товаров лучше дополнительно обосновать документами / К сожалению, ваши опасения небезосновательны. Действительно, при реализации товаров компания вправе уменьшить доходы на цену их приобретения. Основание - подпункт 2 пункта 1 статьи 268 Налогового кодекса. А значит, если цена приобретения товаров с учетом расходов, связанных с их реализацией, превысит выручку от их реализации, полученная разница по общему правилу считается учитываемым убытком. Правда, когда речь идет о значительной уценке, например компания снижает цену, хоть и постепенно, более чем на 20 процентов, инспекторы могут усомниться в ее экономической целесообразности.

Детские пособия можно получить только по одному месту работы / Нет, не выплачивают. Когда сотрудница одновременно трудится у нескольких работодателей, то пособия по временной нетрудоспособности, а также по беременности и родам ей назначает и выплачивает каждый работодатель. Это следует из статьи 13 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ "Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию".

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №19, 19 - 25 мая 2009 г. - детали:

Налоговый кредит - фикция, не выдержавшая прокурорской критики / Областной закон, регламентирующий порядок предоставления налогового и инвестиционного налогового кредитов, не соответствует федеральному законодательству и будет изменен. Такое решение вынесло Законодательное собрание Ленобласти после рассмотрения протеста прокурора на отдельные положения законодательного акта.

Амортизация б/у основного средства: необходимы данные о сроке предыдущего использования / Бухучет: срок использования определяет собственник

Что нового в инспекциях. МИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу / Предупредила, что физические лица должны уплатить транспортный налог за 2008 год не позднее 1 июня этого года. Если владелец автомобиля, зарегистрированный в Невском районе, не получил по почте налоговое уведомление и платежный документ, следует обратиться в МИФНС № 24 по адресу: Дальневосточный пр., д. 78. Уточнить необходимую информацию можно по телефону горячей линии: 335-56-31.

Налог на добавленную стоимость / Выделение налога в чеке важно в определенных ситуациях

С 1 января 2009 года для "упрощенщиков" ввели новую книгу учета / Документ вступил в силу 4 апреля 2009 года и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года. Во избежание проблем с налоговыми органами рекомендуем вести Книгу учета доходов и расходов по новой форме с 1 января 2009 года. Это требование касается всех налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему, в том числе и предпринимателей с объектом налогообложения "доходы" (ст. 346.12 и п. 12 ст. 346.25.1 НК РФ).

Инвентаризационная комиссия из одного члена - не нарушение / Для проведения инвентаризации в компании создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия (п. 2.2 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. приказом Минфина России от 13.06.95 № 49). Согласно пункту 2.3 Методических указаний, состав комиссии утверждает руководитель организации. Для этого он издает приказ (постановление, распоряжение). В комиссию могут входить представители администрации, работники бухгалтерии, другие специалисты компании, а также представители службы внутреннего аудита компании или независимые аудиторы. Включение последних в комиссию имеет смысл как раз в случае, если в организации числится лишь один сотрудник - ее руководитель. Отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации делает ее результаты недействительными.

Допсоглашение к зарегистрированному договору аренды тоже регистрируем / Правовые отношения сторон, возникающие при заключении договора аренды (в том числе нежилых помещений), а также порядок и условия госрегистрации сделок с недвижимым имуществом регулируются Гражданским кодексом и Федеральным законом от 21.07.97 № 122-ФЗ.

Законодательство о материальной выгоде от беспроцентного займа в рублях содержит пробел / Вы не указали, на какие цели был предоставлен беспроцентный заем. Если на новое строительство либо приобретение жилья и налогоплательщик имеет право на имущественный вычет (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ), то материальная выгода от экономии на процентах не возникает (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).

ГАРАНТ сообщает! Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 14 апреля 2009 г. N 129 "О некоторых вопросах практики применения арбитражными судами положений абзаца второго пункта 1 статьи 66 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" / Закон о банкротстве предусматривает право временного управляющего оспаривать в суде сделки должника, а также требовать применения последствий недействительности ничтожных сделок, заключенных или исполненных с нарушением запретов, устанавливаемых для должника с даты введения наблюдения. Президиум ВАС РФ с целью применения данных норм разъяснил, какого рода сделки должника являются оспоримыми, а какие ничтожными. Так, к категории ничтожных отнесены сделки после даты введения наблюдения: о выделе по требованию учредителя (участника) доли (пая) в имуществе должника в связи с выходом из состава учредителей (участников) или по выкупу (приобретению) должником размещенных акций или выплате стоимости доли (пая); направленные на изъятие у должника-унитарного предприятия имущества его собственником; договоры простого товарищества. После введения наблюдения сделки, направленные на выплату дивидендов, доходов по долям (паям), о распределении прибыли между учредителями (участниками) по принятым решениям, являются оспоримыми. Между тем, если решения о выплате дивидендов, доходов по долям (паям), о распределении прибыли были приняты в период наблюдения, сделки, направленные на удовлетворение требований, основанных на этих решениях, ничтожны. В качестве примеров оспоримых сделок также приведены: сделки по прекращению денежных обязательств и требований по обязательным платежам, исполнение которых после введения наблюдения не допускается; сделки по исполнению документов по имущественным взысканиям, исполнение которых должно приостанавливаться; зачет встречных требований, нарушающий очередность требований кредиторов. Также оспоримыми признаются сделки, совершенные органами управления должника с нарушением предусмотренных Законом запретов: заключенные без согласия временного управляющего (когда оно требуется); по передаче имущества должника созданным им в период наблюдения юрлицам; иные сделки.

Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 14 апреля 2009 г. N 128 / В обзоре затронуты вопросы, касающиеся недействительности сделок должника, заключенных с его заинтересованным лицом, а также сделок, повлекших предпочтительное удовлетворение требований одного (или нескольких) кредиторов. В силу Закона о банкротстве сделка, совершенная должником с заинтересованным лицом, может быть признана недействительной по заявлению внешнего управляющего. Исходя из разъяснений, при определении указанного понятия "заинтересованное лицо" нормы ГК РФ о дочерних обществах могут применяться по аналогии не только к ООО, АО или товариществу, но и к юрлицам иных организационно-правовых форм. С учетом этого, заинтересованным лицом должника может быть признано, к примеру, потребительский или производственный кооператив. Указывается, что по вышеуказанному основанию могут быть оспорены не только двусторонние, но и односторонние сделки. Так, внесение должником вклада в уставный капитал учрежденного им дочернего юрлица может быть оспорено как сделка должника с заинтересованным лицом. В качестве сделки, повлекшей предпочтительное удовлетворение требований одного кредитора перед другими, может рассматриваться допсоглашение к договору, изменяющее срок исполнения обязательства должника, если в результате требование кредитора стало текущим. Также в качестве сделки, повлекшей предпочтительное удовлетворение требований, может рассматриваться и передача имущества должника в залог. Относительно права кредиторов на оспаривание таких сделок поясняется, что таким правом обладает и лицо, ставшее кредитором должника после совершения оспариваемой сделки. Также для оспаривания сделки не требуется, чтобы срок исполнения обязательств перед другими кредиторами наступил к моменту совершения этой сделки. Рассмотрен пример оспаривания заявления о зачете требований между кредитором и должником, а также сделки, повлекшее предпочтительное удовлетворение требований клиента банка.

ПРЕССА ПИШЕТ: ДИРЕКТОРУ - ЕДИНСТВЕННОМУ УЧРЕДИТЕЛЮ пособие по временной трудоспособности, больничные - не положены (суды думают по другому, "УНП" №19, май стр., 7); ВЗНОСЫ - ФСС - компенсация за отпуск не облагается ТОЛЬКО при увольнении, аренда авто у физического лица с водителем облагается; ПОДАРКИ сотрудникам облагаются (суды опять против, там же стр. 3, Московская вкладка). Расчет курсовых разниц - УФНС по Москве 12.02.09 №16-15/012337. Если Вы выплатили ДИВИДЕНДЫ по итогам квартала, а по году они должны быть меньше, нужно доначислить НДФЛ (там же стр. 10).

Бумажки. Более жесткий механизм выдачи разрешений российским эмитентам на размещение акций за рубежом разработает до конца мая ФСФР. Как сообщил вчера глава службы Владимир Миловидов, доля акций, которая будет разрешена для размещения за рубежом, будет поставлена в зависимость от объема размещенных акций на российских площадках. Таким образом, не разместив акции в России, компания не сможет рассчитывать на выход на иностранные площадки. Вчера Владимир Миловидов сообщил о том, что служба практически завершила работу по подготовке проекта приказа, который скорректирует порядок выдачи разрешения российским компаниям о доле акций на обращение за рубежом. Проект будет представлен на обсуждение участникам рынка до конца мая 2009 года. На сегодняшний день российские компании могут разместить за рубежом до 30% уставного капитала. Ранее эта цифра составляла 35%, однако в середине прошлого года ФСФР снизила этот показатель. Тогда же было введено дополнительное ограничение для стратегических предприятий: они могут разместить до 25% акций за рубежом, а если компания еще и осуществляет добычу полезных ископаемых, то не более 5%. Также существует ограничение в доле дополнительной эмиссии акций эмитента: 70% должно быть размещено на российских площадках и 30% - на зарубежных. ПОЛИНА СМОРОДСКАЯ. Читаем - http://www.rbcdaily.ru/index3.shtml

Налоговая "разница" между больничным и окладом - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7642

Сложности. Подключение к энергосетям: упрощенный вариант - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7641

TaxHelp.ru / В декларацию - на основании заключения независимого оценщика? / Письмом Минфина от 07.05.09 № 03-03-06/1/304 разъяснено, что рыночная стоимость объекта основных средств, дополнительно внесенного в уставный капитал общества, рассчитанная на основании заключения независимого оценщика, не может быть применена для расчета налога на прибыль организаций. Финансисты рекомендуют для исчисления налога на прибыль использовать стоимость (остаточная стоимость), рассчитанная в соответствии с абзацем 3 подпункта 2 пункта 1 статьи 277 НК РФ.

Письмом от 12.05.09 № 03-11-06/2/84 Минфин напомнил, что к договорам субаренды применяются правила о договорах аренды, если иное не установлено законом или иными правовыми актами (п. 2 ст. 615 ГК РФ). Таким образом, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН), у субарендатора могут учитываться расходы на капитальный ремонт основных средств, произведенные только после государственной регистрации договоров субаренды.

Внимание, больничный лист! Чтим - http://www.buhgalteria.ru/article/6965?from=sitemail

Слов нет! Как ПОКУПАТЕЛЯМ!!! ценных бумаг, составляющих Казну составлять счета-фактуры и сдавать отчетность - ФНС 17.04.09 №ШС-22-3/302@ (прил. к "УНП" №19, май стр. 8).

Если организация создана в декабре 2008 года, она уплачивает налог на прибыль по ставке 20 процентов / С 1 января 2009 года налоговая ставка по налогу на прибыль составляет 20 процентов / Если организация создается в конце года (с 1 декабря до 31 декабря), то первый налоговый период для нее отсчитывается со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания. То есть если организация была зарегистрирована в декабре 2008 года, то первым налоговым периодом для нее будет период с даты создания по 31 декабря 2009 года. Следовательно, в отношении базы по налогу на прибыль, сформированной за Iквартал 2009 года, будет применяться ставка 20%. (Письмо Минфина России от 12.05.2009 № 03-03-06/1/319)


19

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЗО от 20 апреля 2009 г. по делу № А56-27580/2008 / Суд посчитал правомерным исчисление налогоплательщиком сумм реализации для определения лимита, установленного пунктом 6 статьи 174 НК РФ, без учета операций, не подлежащих обложению НДС (реализация ценных бумаг).

Может ли работник поручить получение заработной платы другому человеку? Читаем - http://www.klerk.ru/articles/?149175

Детские пособия снова подросли - http://www.klerk.ru/articles/?149230

Лучше не судиться. Суд указал, что НК РФ не устанавливает допустимые способы подписания счетов-фактур. В то же время в нем нет и запрета на проставление штампа-факсимиле. Поэтому вычет НДС на основании счета-фактуры с проставленным штампом-факсимиле обоснован. (Определение ВАС РФ от 08.04.2009 № ВАС-3935/09)

ФАС о прямом назначении путевого листа / Источник Российский налоговый портал / Общество включило в расходы затраты на ГСМ по служебному транспорту. Однако налогоплательщик не представил налоговикам на проверку оформленные путевые листы, которые подтверждали бы расход топлива. Предприятию был доначислен налог на прибыли и пени. Мнение налогового органа о том, что путевой лист является основным подтверждающим расход бензина документом, поддержал и ФАС, в который общество направило кассационную жалобу. Суд сделал такой вывод - если отсутствует путевой лист, значит и отсутствует документальное подтверждение затрат. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 22 апреля 2009 г. N Ф04-2285/2009(4825-А27-26)

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 30.04.2009 N 384 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРАВИЛ ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ ДОГОВОРОВ О РАСПОРЯЖЕНИИ ИСКЛЮЧИТЕЛЬНЫМ ПРАВОМ НА СЕЛЕКЦИОННОЕ ДОСТИЖЕНИЕ И ПЕРЕХОДА ТАКОГО ПРАВА БЕЗ ДОГОВОРА" / Определены порядок и условия государственной регистрации договоров о распоряжении исключительным правом на селекционное достижение и перехода такого права без договора / Утвержденные Правила, в частности, устанавливают перечень документов, необходимых для государственной регистрации договоров, изменений и расторжения зарегистрированных договоров (в одностороннем порядке, по решению суда), для государственной регистрации перехода исключительного права. Предусмотрено, что Минсельхоз РФ в течение 20 рабочих дней с даты поступления полного комплекта документов рассматривает заявление и по результатам рассмотрения осуществляет государственную регистрацию или отказывает в ней, если не соблюдены условия, предусмотренные утвержденными Правилами.

Загранкомандировка и НДФЛ - заметка - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7630

ПРОВЕРКИ - 2009. Приказ Минэкономразвития от 30.04.2009 № 141 - утверждены формы документов, которые будут использоваться при проведении проверок (форма распоряжения (приказа) о проведении ревизии, форма заявления о согласовании с прокуратурой проведения внеплановой выездной проверки, а также форма акта и журнала учета проверок). Приказ вступает в силу с 25 мая 2009.

Возвратный лизинг: проблемная экономия - http://www.buhgalteria.ru/article/6948?from=sitemail

Запомним: от вакансий из штатного расписания избавляемся - иначе проблемы при сокращении, увольнении и сообщении о них раз в месяц в службу занятости (УНП №18, май, стр. 6); В ЛИЗИНГОВОЙ СЧЕТЕ-ФАКТУРЕ УКАЗЫВАЕМ НАИМЕНОВАНИЕ ИМУЩЕСТВА (стр. 8); ПО ТРАНСПОРТНО-ЭКСПЕДИТОРСКИМ УСЛУГАМ ОДНОЙ РАСПИСКИ И ОТЧЕТА БУДЕТ МАЛО - НУЖНЫ ТРАНСПОРТНЫЕ ДОКУМЕНТЫ (стр. 2 МОСКВА или письмо УФНС по Москве от 29.08.08 №20-12/082058).

В Москве задержаны двое сотрудников московского филиала ЗАО "Мега банк" (г.Тюмень), подозреваемые в незаконной банковской деятельности.

Постановление ФАС Московского округа от 20 апреля 2009 № КА-А41/2882-09 / Обществу было отказано в вычете по НДС. Одна из причин - отсутствие расшифровки подписей главбуха и директора на счетах-фактурах. Общество обратилось в суд. Кассационная инстанция указала, что ссылка налогового органа на отсутствие в ряде счетов-фактур расшифровки подписей главного бухгалтера и руководителя не может быть принята во внимание, поскольку Налоговый кодекс не содержит требования о расшифровке подписей руководителя и главного бухгалтера.

Письмо Минфина РФ от 21 апреля 2009 № 03-03-06/1/271 / Дебиторская задолженность, в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление с указанием соответствующей причины невозможности взыскания, признается безнадежной для целей налогообложения прибыли и уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль в составе внереализационных расходов.

Письмо Минфина РФ от 20 апреля 2009 № 03-05-05-02/18 / Определение налоговой базы по земельному налогу должно осуществляться на основании сведений о цене земельного участка, внесенных в государственный кадастр недвижимости, и выданных уполномоченным органом кадастрового учета. Subscribe.ru

Можно ли проявить должную осмотрительность с помощью Интернета? / Налогоплательщику были предъявлены претензии по договорам с двумя контрагентами. Примечательно, что налоговый орган не просто ссылался на недобросовестность этих контрагентов, но и указывал на недостоверность сведений, представленных для целей принятия НДС к вычету. Так, руководители и учредители контрагентов налогоплательщика дали показания, что они не имели отношения к деятельности этих организаций, не подписывали от их имени документы. В этой связи суд счел, что счета-фактуры, выставленные контрагентами, не соответствуют требованиям закона. Однако самым показательным эпизодом спора стал вопрос об осмотрительности налогоплательщика при выборе контрагентов. Налогоплательщик утверждал, что на момент заключения договоров его служба безопасности составила справку о деятельности данных организаций. Однако суд счел, что поскольку информация о контрагентах получена из сети Интернет, без выезда на место нахождения контрагентов, а договоры от них доставлялись курьерами, то есть, в отсутствие личных встреч с руководством контрагентов, налогоплательщик не проявил должной степени осмотрительности при выборе партнеров по бизнесу (постановление ФАС Московского округа от 19 января 2009 г. № КА-А40/12412-08). Источник: "Экон-Профи"

Расходы по ставке 20 %, доходы по ставке 6% - выгодно?! / Налогоплательщик мастерски соединил воедино две давно раскрытые налоговиками налоговые схемы. Сделано это было с помощью заключения договоров с подконтрольной организацией, применяющей "упрощенку". Во-первых, в аренду этой организации были сданы складские помещения, принадлежащие налогоплательщику, причем сразу после этого с ней также был заключен договор хранения, по которому налогоплательщик перечислял деньги на счет "хранителя". Во-вторых, в штат данной организации была переведена часть работников налогоплательщика, которым выплачивалась зарплата за счет средств, полученных в рамках договора хранения. При этом в действительности перевод работников носил формальный характер: они по-прежнему осуществляли трудовую деятельность у налогоплательщика. На основании изложенного суд пришел к выводу, что заключение договора хранения не соответствовало действительной сущности экономических операций налогоплательщика, связанных с использованием складов. То же самое касалось перевода работников в штат новой организации. В результате налогоплательщику доначислили суммы налога на прибыль, ЕСН, штрафов и пени (постановление ФАС Уральского округа от 10 марта 2009 г. № Ф09-991/09-С3).

Договор комиссии, как способ сохранить право на "упрощенку" / Индивидуальный предприниматель-"упрощенец", который занимался розничной реализацией товара через магазин, два года подряд применял следующую схему "реструктуризации бизнеса". 1 января каждого года он заключал с другим предпринимателем договор комиссии, по которому он должен был в роли комиссионера реализовывать товары предпринимателя-комитента за вознаграждение в 10 %. Остальные деньги направлялись на счет комитента, который на свои средства приобретал товары для реализации. Причем товары от поставщиков принимались непосредственно работниками налогоплательщика. Да и организация учета была организована у налогоплательщика некорректно: отсутствовала возможность установить, каковы суммы выручки от реализации товара, предоставленного комитентом, и от реализации собственного товара, и даже какова сумма комиссионного вознаграждения налогоплательщика. Установив все эти обстоятельства, суд пришел к выводу, что договор комиссии являлся фиктивным был заключен для номинального сохранения права на УСН. У комитента отсутствовали штатный персонал, складские помещения, транспорт. Налогоплательщик не доказал, что "слив" денег комитенту был как то связан с реализацией товаров комитента через магазин. На этом основании он был признан утратившим право на применение "упрощенки", и ему доначислили суммы НДС, ЕСН и НДФЛ, а также штрафы и пени (постановление ФАС Уральского округа от 3 марта 2009 г. № Ф09-836/09-С2). Источник: "Экон-Профи"

Письмом от 28.04.09 № 03-03-06/1/287 Минфин разъяснил, что к доходам в виде дивидендов, выплачиваемых организацией в 2008 г., применяется ставка налога на прибыль организаций, действующая на момент перечисления денежных средств на расчетный счет налогоплательщика, вне зависимости от даты распределения дивидендов.

В случае задержки метро, напишите руководству объяснительную, указав телефоны справочной метрополитена: 688-03-25, 622-15-68

ГУП арендует у ОАО здания, сооружения, оборудование, автотранспорт и т. д. В состав арендованного оборудования, входит производственная линия. Дополнительным соглашением к договору аренды установлено, что арендатор обязуется производить за свой счет текущий и капитальный ремонт оборудования. И, как разъяснил Минфин России письмом от 24.04.09 № 03-03-06/1/277, затраты по ремонту арендуемого оборудования арендатор вправе включить в расходы на ремонт основных средств.

Несвоевременный вычет по НДС - http://www.klerk.ru/articles/?148829

Лизинг: осторожно - налоговый капкан - не для всех - http://www.klerk.ru/articles/?148779

Сколько бухгалтеры уже сломали копий, пытаясь разобраться, какие налоги и куда следует платить, если у фирмы есть удаленное подразделение! Попробуйте перечислить всю сумму ЕСН по месту регистрации головной компании, и получите недоимку по данному налогу у филиала. Изучаем - http://www.buhgalteria.ru/article/6947?from=sitemail

Вскоре вывезти с территории России импортную продукцию для перепродажи в третьи страны можно будет, лишь предварительно перечислив в федеральный бюджет вывозную таможенную пошлину. Данный сбор придется уплатить по ставкам, действующим в РФ на дату таможенного оформления реэкспортируемых товаров. Это предусмотрено постановлением правительства от 6 мая 2009 г. № 391. Согласно документу порядок обеспечения исполнения обязанности по уплате указанных пошлин и перечисления их в госбюджет разработает Минфин совместно с другими заинтересованными ведомствами. Постановление вступит в силу через 60 дней после официального опубликования. Бухгалтерия.ру

В ВАС рассматривался вопрос - из чего складывается цена сделки по приобретенному товару из Белоруссии? Общество приобрело в соседней республике самосвалы. И при исчислении НДС в цене товара не были учтены расходы по доставке этих самосвалов. Налоговый орган считает, что общество неправомерно не включило в базу по НДС расходы по доставке. Высшая судебная инстанция подвела итог - по ввозимым из Республики Беларусь товарам российские налогоплательщики определяют налоговую базу по НДС как сумму стоимости приобретенных товаров и затрат на транспортировку и доставку товаров. Taxpravo.ru / Постановление ВАС РФ от 17 марта 2009 г. N 15238/08

Признание расходов по аренде сотового телефона у сотрудника - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7628

Проверки - неналоговые - 2009. Приказ Министерства экономического развития РФ от 30 апреля 2009 г. N 141 "О реализации положений Федерального закона "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" / Федеральным законом "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля", вступившим в силу 1 мая 2009 г., предусмотрено проведение плановых (внеплановых) проверок организаций и ИП. О плановой проверке организации и ИП уведомляются за три дня до ее начала посредством направления копии соответствующего распоряжения или приказа руководителя, заместителя руководителя органа государственного (муниципального) контроля (надзора). В отношении субъектов малого и среднего предпринимательства проводится внеплановая выездная проверка в случае возникновения угрозы причинения (непосредственного причинения) вреда жизни, здоровью граждан, вреда животным, растениям, окружающей среде, безопасности государства, а также угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера. При этом необходимо предварительное согласование органа прокуратуры. Утверждены типовые формы указанных распоряжения (приказа) и заявления о согласовании. Кроме того, приведены формы акта проверки и журнала учета проверок.


14

НДС. Постановление ВАС РФ от 10 марта 2009 г. N 9024/08 / НК РФ не содержит положений, позволяющих налоговому органу оценивать произведенные налогоплательщиками платежи по налогу на добавленную стоимость с позиции их экономической целесообразности, рациональности и эффективности

Беларусь. Постановление ВАС РФ от 17 марта 2009 г. N 15238/08 / По ввозимым из Республики Беларусь товарам российские налогоплательщики определяют налоговую базу по налогу на добавленную стоимость как сумму стоимости приобретенных товаров и затрат на транспортировку и доставку товаров. Указанная сумма - это цена сделки, подлежащая уплате поставщику

Валюта. Определение ВАС РФ от 26 февраля 2009 г. N 15714/08 / Получение резидентом валютной выручки с превышением срока, предусмотренного контрактом, по причине несвоевременной оплаты нерезидентом, при отсутствии фактов противоправного поведения резидента, препятствующего получению валютной выручки на свои банковские счета в уполномоченных банках, не образует объективной стороны состава правонарушения, установленного частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ

ЕНВД. Определение КС РФ от 16 января 2009 г. N 146-О-О / При ошибочном применении упрощенной системы налогообложения вместо системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД бюджетной системе наносится ущерб, что делает необходимым взыскание налоговых санкций за неуплату единого налога на вмененный доход и непредставление по нему налоговых деклараций

2 миллиона. Определение ВАС РФ от 2 марта 2009 г. N ВАС-17035/08 / Поскольку порядок и сроки подачи ежемесячных налоговых деклараций при превышении в каком-либо месяце текущего квартала суммы выручки от реализации товаров двух миллионов рублей в НК РФ не предусмотрены, то по смыслу ст.106 и 108 НК РФ оснований для привлечения налогоплательщика, не представившего в указанном случае ежемесячные декларации, к ответственности, предусмотренной ст.119 НК РФ, не имеется

Красиво жить. Определение ВАС РФ от 23 апреля 2009 г. N ВАС-4602/09 / Налогоплательщик вправе признать затраты на два гостиничных номера на одного командированного сотрудника. Псокольку второй номер исопользовался, как переговорная

Премия для лизингодателя - споры - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7618

Госконтракт. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 07.05.2009 N 396 "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЯ В ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 24 ДЕКАБРЯ 2008 Г. N 987" / Внесено дополнение в Постановление Правительства РФ "О мерах по реализации Федерального закона "О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов" / Установлено, что договором (государственным контрактом) на выполнение работ по строительству, реконструкции, капитальному ремонту объектов капитального строительства государственной собственности РФ на сумму, превышающую 600 млн. рублей, заключенным получателем средств федерального бюджета, могут предусматриваться в пределах доведенных ему в установленном порядке на 2009 год соответствующих лимитов бюджетных обязательств авансовый платеж в размере до 30 процентов суммы договора (государственного контракта), а также последующее авансирование выполняемых работ в указанном размере после подтверждения выполнения предусмотренных договором (государственным контрактом) работ в объеме произведенных авансовых платежей.

Налоговые органы могут подтвердить доходы граждан только за последние 10 лет / Для расчета или перерасчета трудовой пенсии требуются сведения о трудовом стаже и размере заработной платы физического лица. Подтверждение стажа работы физических лиц в компетенцию налоговых органов не входит. Налоговые органы не имеют возможности подтверждать гражданам их доходы (заработную плату), полученные до 1998 года. Ведь сведения о доходах физических лиц, полученных по основному месту работы, работодатели начали представлять только с 1 января 1998 года. Сведения о доходах, полученных после 1998 года, могут быть представлены физическим лицам бесплатно после их обращения с заявлением в ИФНС по месту жительства. К заявлению необходимо приложить копии соответствующих страниц трудовой книжки. Если налоговая инспекция не располагает сведениями о доходах (заработной плате) конкретного физического лица, данное лицо вправе обратиться за этими сведениями к бывшему работодателю. Адресные данные об организациях-работодателях содержатся в ЕГРЮЛ. Налоговые органы могут предоставлять информацию из ЕГРЮЛ по конкретной организации на основании письменного запроса на платной основе. Размер оплаты за каждый документ составляет 200 рублей, за срочное предоставление каждого документа - 400 рублей. Платежный документ, подтверждающий оплату услуг, представляется одновременно с письменным запросом на получение сведений об организации. При отсутствии в ЕГРЮЛ сведений об организации-работодателе, физическому лицу следует обращаться в Росархив. (Сообщение УФНС по г. Москве // www.r77.nalog.ru)

Книжки. Приказ Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека от 7 апреля 2009 г. N 321 "О внесении изменений в приказ Роспотребнадзора от 20 мая 2005 г. N 402" / Установлено, что личные медицинские книжки, а также санитарные паспорта на специально предназначенные или оборудованные транспортные средства для перевозки пищевых продуктов оформляются на бланках, являющихся защищенной полиграфической продукцией уровня "В". Внесены изменения в форму санитарного паспорта. Ранее на странице 6 паспорта содержалась выписка из ФЗ "О качестве и безопасности пищевых продуктов". Указанная выписка переносится на страницу 7 паспорта. Теперь на странице 6 делаются отметки о дезинфекции. Первоначально для таких отметок отводилась только 5-ая страница паспорта.

ПИСЬМО Минфина РФ от 10.04.2009 № 03-03-06/2/79 - Требование о восстановлении амортизационной премии применяется ко всем основным средствам, реализованным до истечения пятилетнего срока, в том числе к полностью самортизированным.

ПИСЬМО Минфина РФ от 08.04.2009 № 03-04-06-01/85 - При выплате работнику дохода на основании решения суда организация может удержать НДФЛ, только если сумма налога в решении выделена отдельно.

ПИСЬМО ФНС РФ от 19.03.2009 № 3-6-04/66 - Если работодатель выплачивает зарплату меньше МРОТ, налоговые органы не могут привлекать его за это к ответственности. С 1 января 2009 года МРОТ составляет 4 330 рублей в месяц.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Северо-Западного округа от 19.02.2009 № А56-17554/2008 - Отсутствие сведений в ЕГРЮЛ о смене директора не является основанием для непризнания полномочий лица, избранного на эту должность в соответствии с действующим законодательством.

Постановлением Правительства РФ от 31 марта 2009 г. № 287 скорректирован перечень районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей с ограниченными сроками завоза грузов (продукции). В постановлении изложены позиции, которые касаются Красноярского края, Иркутской, Пермской и Камчатской областей. Из перечня исключены разделы следующих автономных округов: Усть-Ордынского Бурятского, Корякского, Коми-Пермяцкого Таймырского (Долгано-Ненецкого), Эвенкийского. Документ вступил в силу 14 апреля 2009 года.

ФНС России приказом от 1 апреля 2009 г. № ММ-7-6/228@ утвердила новый формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов в электронном виде. Приказ вступает в силу для бухгалтерской отчетности в электронном виде за первый отчетный период 2009 года.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Западно-Сибирского округа от 16.04.2009 № Ф04-2281/2009(4813-А46-29) - У налогоплательщика нет оснований для учета расходов по накладным от фиктивных фирм.

Согласно письму УФНС по г. Москве от 15 января 2009 г. № 19-12/001819 организация не сможет списать на расходы средства, затраченные на бесплатную передачу жилого помещения в собственность своего сотрудника.

С 14 мая 2009 года ставка рефинансирования Банка России установлена в размере 12% годовых, говорится в сообщении Центробанка РФ.

"Строчит пулеметчик". Если объем услуг, при ЛИЗИНГЕ, определить невозможно - в счете-фактуре ставим прочерк (Минфин 20.03.09 №03-07-09/10). Общий режим и вмененка - распределяем больничный (Минфин 18.04.09 №03-11-06/3/97). Ведем Книгу учета доходов и расходов по старой форме, но, заполняем по-новому (ФНС 01.04.09 №ШС-17-3/71@). Уступка права, санкции и проценты - на расходы не относим (высший пилотаж - Минфин 14.04.09 №03-03-0/1/242). Частичная отмена решения ФНС - уточненного требования не будет (Минфин 16.04.09 №03-02-07/1-191). Вводим ОС в декабре, применяем премию в январе (Минфин 13.04.09 №03-03-06/1/233). Восстанавливаем НДС с недвижимости и неотделимых улучшений - делаем 2 приложения к декларации (ФНС 10.04.09 №ШС-22-3/279@). Услуги связи - ежемесячные акты не обязательны (Минфин 16.04.09 №03-03-06/1/247).

Минфин разъяснил вопросу уплаты единого социального налога (ЕСН) с сумм выплат и вознаграждений, выплачиваемых за счет средств целевого финансирования и целевых поступлений. Как следует из письма от 24.04.09 № 03-04-06-02/32, суммы, которые выплачиваются работникам из средств целевого финансирования, целевых поступлений и других доходов, не учитываемых в расходах по налогу на прибыль, облагаются ЕСН в общеустановленном порядке.

Стандартные вычеты НДФЛ - 2009 - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7615

ВНИМАНИЕ! Общество начислило сотрудникам компенсацию за неиспользованный отпуск. На данные выплаты ЕСН начислен не был. Налоговый орган по истечении проверки начислил ЕСН и пени. По мнению инспекции, такие выплаты должны облагаться налогом. Общество обратилось в суд за защитой своих прав. Отказывая в удовлетворении требований общества, суды пришли к выводу о том, что выплаты, произведенные обществом, не являются компенсационными в смысле ст. 164 Трудового кодекса и подлежат обложению ЕСН. Дело было рассмотрено в ВАС, который сделал вывод - не подлежит обложению ЕСН компенсация за неиспользованный отпуск только при увольнении работника. Определение ВАС РФ от 29 апреля 2009 г. N ВАС-2590/09

Осторожно! Обществом был уценен товар, который впоследствии был продан другому юрлицу. Данная операция повлекла за собой определенные убытки, которые не были приняты налоговым органом при проверке. Налоговики доначислили налог на прибыль, пени. Общество вынуждено было отстаивать свои права в суде. ФАС Московского округа определил, что налоговым органом не доказана экономическая неоправданность уценки товаров, проданных впоследствии другому предприятию, а, следовательно и неоправданность убытков за соответствующий период. Постановление ФАС Московского округа от 16 апреля 2009 г. N КА-А40/3035-09

Высший арбитражный суд решил вопрос о предельном размере выручки для применения УСН. Спор шел в отношении коэффициентов-дефляторов. Если их перемножать, то лимит выручки на 2009 год составит 57,9 млн. руб. Налоговики против. Президиум решил - перемножать необходимо! (Определение ВАС РФ от 28 октября 2008 г. №12010/08). Решения налоговиков и нижестоящих судов, не поддержавших налогоплательщика, отменены. Пока рассматривалось дело, власти уже приняли решение об увеличении лимита выручки до 60 млн. руб. Источник Российский налоговый портал

Согласно НК РФ налогоплательщики на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" вправе учитывать затраты на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения. Следовательно, организации-принципалы, применяющие УСН, могут уменьшить полученные доходы на сумму выплаченных агентских вознаграждений.(Письмо Минфина РФ от 22.04.2009 № 03-11-09/145)

Страховые взносы на ДМС учитываются в расходах равномерно в том периоде, в котором действует договор (о дополнительном соглашении о продлении срока действия договора еще на один год) (Письмо Минфина РФ от 21.04.2009 № 03-03-06/1/267)

От "Гарант"а: Федеральный закон от 7 мая 2009 г. N 80-ФЗ "О внесении изменения в статью 230 Трудового кодекса Российской Федерации" / Установлено, что экземпляр акта о несчастном случае на производстве и копии материалов расследования представляются работодателем в отделение ФСС РФ в трехдневный срок после завершения расследования. Прежде такой срок не был определен. Указанные выше документы необходимы для того, чтобы пострадавшему оплатили дополнительные расходы на лечение, социальную и профессиональную реабилитацию. Как показывает практика, работодатели представляли документы по прошествии значительного времени. Из-за этого пострадавшие не могли своевременно получить страховое возмещение. Поправки направлены на решение данной проблемы.

ПаДД. Федеральный закон от 7 мая 2009 г. N 86-ФЗ "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" / Водителя, не уступившего дорогу пешеходу, велосипедисту или иному участнику дорожного движения (кроме водителей), пользующимся преимуществом в движении, теперь будут наказывать штрафом от 800 до 1000 руб. За нарушение правил перевозки людей предусмотрен штраф в 500 руб. (кроме перевозки людей вне кабины автомобиля, трактора и других самоходных машин, на грузовом прицепе, в прицепе-даче, в кузове грузового мотоцикла или вне предусмотренных конструкцией мотоцикла мест для сидения). Ранее указанные нарушения влекли предупреждение или штраф 100 руб. Нарушивший ПДД пешеход, пассажир транспортного средства, велосипедист или другой участник дорожного движения (кроме водителя) может быть предупрежден или оштрафован на 200 руб. (вместо 100 руб.). Впервые предусмотрена административная ответственность за остановку или стоянку транспортных средств на пешеходном переходе (за исключением вынужденной остановки). За это может быть вынесено предупреждение или наложен штраф в размере 300 руб. Аналогичным образом будут наказывать за нарушение правил остановки или стоянки на тротуаре, повлекшее создание препятствий для движения пешеходов (ранее - предупреждение или штраф от 200 до 300 руб.). Со 100-300 руб. до 500-700 руб. увеличен размер штрафа за перевозку людей вне кабины автомобиля (за исключением случаев, разрешенных ПДД), трактора, других самоходных машин, на грузовом прицепе, в прицепе-даче, в кузове грузового мотоцикла или вне предусмотренных конструкцией мотоцикла мест для сидения.

Минздравсоцразвития РФ в своем приказе № 132н от 24.03.2009 утвердил перечень профессий иностранных граждан - квалифицированных специалистов на 2009 год, на которых квоты на осуществление трудовой деятельности в РФ не распространяются. Среди таких профессий генеральный директор акционерного общества, объединения, предприятия, межотраслевого научно-технического комплекса, директора заводов, фабрик, комбинатов и представительств. Также квоты не распространяются на инженеров по защите информации и по автоматизации и механизации производственных процессов.

КАК ПРИНЯТЬ СОВМЕСТИТЕЛЯ НА ПОСТОЯННУЮ РАБОТУ - http://www.pravcons.ru/publ12-05-2009-3.php

КАК РАССЧИТАТЬ ОТПУСКНЫЕ - http://www.pravcons.ru/publ12-05-2009-2.php

Что нужно учесть при переводе сотрудников на домашнюю работу / Сократить расходы на персонал можно, если перевести часть сотрудников на домашнюю работу. У трудового договора с надомником есть свои особенности: в нем не может быть условия о подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка. Кроме того, в договоре с "обычным" сотрудником такие подробности, как способы и сроки обеспечения его оборудованием, инструментами, материалами, а также приемки работ, не отражены. Для надомника, напротив, эти моменты являются важнейшими. Также в трудовом договоре нужно прописать выплату работнику компенсации за использование в работе собственного имущества. Источник "Главбух"

"Восстановление амортизационной премии приведет к уплате налога с дохода, которого нет?" - http://www.klerk.ru/articles/?148327

МОЛОКО И ПИТАНИЕ ЗА ВРЕДНОСТЬ: ТРУДОВЫЕ И НАЛОГОВЫЕ АСПЕКТЫ - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7606

Нормальные условия труда: теория относительности - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7603

"Срочные" особенности трудового договора - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7601

Отпуск по беременности и родам: проблема сроков - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7600


8

Шпора. Счета-фактуры, полученные от продавцов, подлежат регистрации в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты. С 01.01.2006 г. из обязательных условий принятия НДС к вычету исключили необходимость его оплаты. Необходимость уплаты сохраняется лишь в некоторых случаях: при ввозе товаров на таможенную территорию РФ (п. 2 ст. 171 НК РФ); исполнении налоговым агентом своих обязанностей (п. 3 ст. 171 НК РФ); возврате (отказе) товаров, отказа от работ, услуг (п. 5 ст. 171 НК РФ); возврате оплаты, предварительной оплате в случае изменения условий либо расторжения договора (п. 5 ст. 171 НК РФ); расчете собственным имуществом (п. 2 ст. 172 НК РФ); осуществлении СМР для собственного потребления (п. 5 ст. 172 НК РФ); командировочных или представительских расходах (п. 7 ст. 171 НК РФ). Помимо этого, необходимость уплаты сохраняется в течение переходного периода для налогоплательщиков, определявших налоговую базу до 01.01.2006 г. "по оплате".

"Учет. Налоги. Право" №18, 05 - 18 мая 2009 г. - анонс:

В ФСС рассказали, как собираются ужесточить проверку больничных листов / Специалистам финансовых служб придется стать чуть ли не криминалистами для того, чтобы отличить настоящий больничный от подделки.

ВАС РФ уточнил, когда аутсорсинг - это схема ухода от налогов / Налоговикам все еще сложно убеждать суды в том, что за аутсорсингом персонала скрывается схема ухода от налогов. Это следует из принятого на минувшей неделе решения Высшего арбитражного суда. Несмотря на то что налоговики в конце концов выиграли, напрашивается вывод: определенные меры предосторожности делают аутсортинг вполне приемлемой мерой оптимизации налоговой нагрузки.

Еще пять самых обсуждаемых новостей недели / Роспотребнадзор быстрее прочих контрольных ведомств отреагировал на досрочное вступление в силу "антипроверочного" закона (будет опубликован в следующем выпуске приложения "Официальные документы"). Главный санитарный врач Геннадий Онищенко поручил своим подчиненным "немедленно организовать взаимодействие" с прокурорами (письмо от 24.04.09 № 01/5504-9-32). А должностным лицам, отвечающим за санитарно-эпидемиологические проверки и контроль в сфере защиты прав потребителей, рекомендовано "срочно ознакомиться" с правилами согласования проверок, дабы избежать "проколов" и последующих санкций.

Лучшая новость недели. Минфин хочет дать возможность компаниям отсрочить уплату налогов, пеней и штрафов / "Мы хотим сделать работоспособным механизм налоговых отсрочек", - пообещал замминистра финансов Сергей Шаталов. Соответствующий законопроект Минфин направил на согласование в различные ведомства. Самое заметное изменение - планируется предоставить возможность получить отсрочку, "если единовременное погашение задолженности создает угрозу возникновения неблагоприятных социально-экономических последствий".

Отчитаться по НДС за второй квартал надо будет по новой форме / Минфин разработал новую декларацию по НДС. Как сообщили "УНП" в финансовом ведомстве, в ближайшие дни документ будет передан на регистрацию в Минюст, а декларацию введут в действие с отчета за второй квартал 2009 года.

Опрос "УНП". Чем заняты коллеги. ЕНВД, статотчетность, предоплата / Артем Шмаков, главный бухгалтер ООО "Фирма Лига-Б", г. Ижевск: - Всю неделю ругался с управлением статистики. Один из наших учредителей - крупнейшая компания. Ей принадлежит 90 процентов уставного капитала. И выяснилось, что в статуправлении нас не считают малым предприятием, так как доля юридического лица превышает 25 процентов. Теперь грозятся подать на нас заявление в прокуратуру, потому что я уже пять лет не сдаю им отчетность. Пришлось весь пакет отчетности за 2008 год делать.

Личный интерес. Вычет НДФЛ по квартире можно получить еще раз / Налогоплательщики, которые успели заявить имущественный вычет в размере 1 млн рублей по квартире, купленной и оплаченной в 2008 году, имеют возможность этот вычет увеличить вдвое. Такое разъяснение дала ФНС России в письме от 15.04.09 № ШС-22-3/291@, согласованном с Минфином.

Минфин уточнил правила регистрации и снятия с учета ККТ / У налоговых инспекций появился единый административный регламент о регистрации и снятии с учета ККТ (вступит в силу через 10 дней после официального опубликования). До сих пор такого документа не было, а постановление Правительства РФ от 23.07.07 № 470 устанавливает лишь общие положения. Поэтому в регионах налоговики сами своими письмами детализировали внутреннюю процедуру оформления кассовых аппаратов в ИФНС. Теперь правила установлены единые, назовем самые важные уточнения.

Книгу учета доходов и расходов можно вести по старой форме, но заполнять по-новому / Компании на "упрощенке", которые начали вести книгу учета доходов и расходов на 2009 год по старой форме, не обязаны ее переделывать из-за введения в действие новой формы (вступила в силу 4 апреля 2009 года). Однако при заполнении книги необходимо руководствоваться уже новым порядком. Такие разъяснения дала ФНС России в письме от 01.04.09 № ШС-17-3/71@, которое доведено до региональных управлений и межрегиональных инспекций.

Минфин настаивает на неудобном способе распределения пособия при совмещении режимов / Минфин России продолжает настаивать: сумма больничного пособия сотрудникам, которые одновременно заняты в деятельности, облагаемой на общем режиме налогообложения и на ЕНВД, надо распределять исходя из доли доходов компании, полученных за месяц, в котором работник заболел. Аналогичную точку зрения чиновники высказывали и в прошлом году (письмо от 13.02.08 № 03-11-02/20).

Новая арбитражная практика. Просрочка поставщика со счетом-фактурой вычету не помеха / Если компания получила от подрядчика счет-фактуру не через пять дней после выполнения работ, а позже, такая просрочка не может быть основанием для отказа в вычете НДС.

Новая арбитражная практика. Вычет НДС не поздно подтвердить с возражениями на акт проверки / Если компания по требованию налоговой не представила документы, подтверждающие право на вычет НДС, их можно приложить прямо к возражениям на акт камеральной проверки.

Законные способы оптимизировать расходы на персонал без сокращений / В последние полгода компании усиленно сокращали расходы на персонал. В результате в штатном расписании появились незакрытые вакансии, отделы из одного сотрудника, должности, не отвечающие реальному положению дел (например, руководитель отдела, а в отделе нет подчиненных). Естественно, все это требует подчистить организационную и штатную структуру компании и оптимизировать ее. В этом деле придется одних работников перевести на другое рабочее место, других - повысить в должности, третьих - понизить и т. п.

От "висящих" вакансий работодателю лучше избавиться / Если в компании есть вакансии, заполнять которые не планируется, то от них лучше вообще избавиться. Дело в том, что Трудовой кодекс предусматривает несколько ситуаций, при которых работодатель обязан предлагать сотруднику свободные рабочие места.

Как принять совместителя на постоянную работу / Перед компанией, которая собирается принять внешнего совместителя на постоянное место работы, встает вопрос, как правильно оформить такое изменение. Закон этот вопрос не разъясняет, а среди юристов единого мнения нет.

Что необычного в приеме сотрудников, работающих дома / Иногда характер выполняемой работы не требует присутствия работника в офисе в течение дня. Это относится, например, к переводчикам, программистам, бухгалтерам. В этом случае можно перевести сотрудника на надомную работу (ст. 310 ТК РФ). Она особенно подойдет сотрудницам, которые воспитывают маленьких детей и находиться в офисе целый день не могут.

На цифрах. Как считать отпускные, если оклад сначала увеличили, а потом снизили / Если в расчетном периоде сотруднику сначала повысили, а затем снизили размер оклада, средний заработок для оплаты отпускных определяют по особым правилам.

Когда "авансовый" счет-фактура возникает в посреднических сделках / Нередко комиссионер (агент, поверенный) по условиям договора имеет право удерживать свое вознаграждение из полученной в пользу комитента (принципала, доверителя) предоплаты. Такой порядок взаиморасчетов освобождает доверителя от необходимости перечислять вознаграждение за услуги посредника отдельной платежкой. Однако возникают вопросы. Должен ли посредник в этом случае выставлять на сумму своих услуг счет-фактуру на аванс и как? А если его выставить, вправе ли доверитель принять по нему НДС к вычету? Мы выяснили ответы у специалистов Минфина России.

В каких ситуациях реализация актива потребует от компании на "упрощенке" пересчитать затраты / Компания на "упрощенке" обязана пересчитать ранее учтенные затраты на приобретение основных средств, если они будут проданы до истечения трех лет с момента признания этих расходов (либо 10 лет - по объектам со сроком полезного использования свыше 15 лет). Причем кодекс требует пересчета независимо от того, когда актив был приобретен - до или после перехода на упрощенную систему (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Реализация этого правила на практике вызывает много вопросов - вносим ясность.

Налоговым агентам не стоит пренебрегать счетами-фактурами на аванс / С этого года в пункте 3 статьи 168 Налогового кодекса прямо предусмотрена обязанность налоговых агентов оформлять счета-фактуры в соответствии с требованиями, предусмотренными пунктами 5 и 6 статьи 169 НК РФ. Ссылки на пункт 5.1 статьи 169 НК РФ, где перечислены реквизиты счета-фактуры на аванс, в данной норме нет. Значит ли это, что налоговый агент вправе не выписывать счет-фактуру при перечислении предоплаты иностранному партнеру или арендодателю - государственному или муниципальному органу?

Идеальный документ. Акт, который позволит списать расходы на простаивающий объект / Расходы, связанные с консервацией объектов, в том числе затраты на их содержание, включаются во внереализационные затраты на основании подпункта 9 пункта 1 статьи 265 НК РФ. Причем, как и все расходы, затраты на консервацию должны быть экономически обоснованными. Основным подтверждающим документом в этом деле будет акт о проведенной консервации.

Можно ли списать на представительские стоимость спиртного для встреч и банкетов / Да, можно. Налоговый кодекс разрешает учесть в составе представительских расходов затраты на проведение официальных приемов, не уточняя при этом перечень подобных затрат (п. 2 ст. 264 НК РФ). Поэтому затраты на алкогольную продукцию можно учесть без применения дополнительных лимитов (с учетом только ограничений, установленных в законодательстве для представительских расходов). Аналогичной точки зрения придерживается Минфин России в письме от 16.08.06 № 03-03-04/4/136. Есть примеры судебных решений, подтверждающих данную точку зрения (см., например, постановления федеральных арбитражных судов Северо-Западного округа от 14.08.07 № А56-3739/2006, Центрального округа от 16.12.05 № А68-АП-456/11-04, Поволжского округа от 01.02.5 № А57-1209/04-16).

Как распределить транспортные расходы по разным материалам, доставленным одной машиной / Порядок распределения транспортных расходов в бухучете нормативными документами не регламентируется. Поэтому оптимальный метод компания может разработать самостоятельно и закрепить в учетной политике (п. 4, 7 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации"). Например, при доставке разнородных материалов одним транспортным средством транспортно-заготовительные расходы можно распределить пропорционально количеству материалов, их весу или объему в зависимости от специфики деятельности организации (или от ассортимента полученных активов).

Как заполнить табель по внутреннему совместителю, если он заболел или находится в командировке / На период пребывания в командировке по основной должности внутреннему совместителю нужно оформить отпуск без сохранения зарплаты. За это время по строке "Совместитель" в табеле ему ставят буквенный код "ДО" или цифровой "16". Условные обозначения явок и неявок приведены на титульной стороне табеля по форме № Т-12.

Если штраф не предъявлять, то и в доходах его учитывать не надо / Нет, не нужно. Внереализационными доходами признаются штрафы и иные санкции, либо признанные должником (к примеру, в ответе на претензию), либо те, по которым есть решение суда (п. 3 ст. 250 НК РФ). Кроме того, датой признания доходов в виде санкций по договорам кодекс считает дату признания должником этих санкций или опять же вступления в законную силу решения суда (подп. 4 п. 4 ст. 271 Налогового кодекса).

"Восстановление амортизационной премии приведет к уплате налога с дохода, которого нет?" / В Минфине действительно считают, что компания должна учесть виртуальный доход в виде восстановленной амортизационной премии и заплатить лишний налог только за то, что в свое время воспользовалась правом применить эту амортизационную премию. Но, как ни странно, в ФНС с этим не согласны.

Как взыскать расходы на разблокировку счета / Вы вправе потребовать с инспекции взыскания убытков за незаконную блокировку счетов. Но для этого нужно будет доказать, что возникшие убытки являются результатом именно неправомерных действий ИФНС. На практике это довольно сложно, поэтому судьи нередко встают на сторону инспекций (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 11.03.08 № Ф08-939/08-333А, решение Арбитражного суда г. Москвы от 06.10.06 № А40-43535/06-14-222). Но есть решения, в которых судьи признают законными требования налогоплательщиков о возмещении расходов в связи с приостановлением операций по счетам. Например, открытием нового расчетного счета, обращением за юридической помощью и т. п. (постановления федеральных арбитражных судов Уральского округа от 02.02.09 № Ф09-32/09-С4, Северо-Западного округа от 09.06.06 № А26-10592/2005-15).

При оплате и отгрузке в один день номер платежки в счете-фактуре не нужен / При получении оплаты за товары в день их отгрузки реквизит "К платежно-расчетному документу" счета-фактуры, по мнению чиновников, можно не заполнять (письмо Минфина России от 30.03.09 № 03-07-09/14). Реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного документа указывают в счете-фактуре в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг). В данном конкретном случае оплата и отгрузка приходятся на один и тот же день, то есть полученная оплата авансом не является, поэтому заполнять этот реквизит не требуется. Основание - подпункт 4 пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса.

При отказе в регистрации изменений в устав пошлину не вернут / К сожалению, инспекторы имеют право отказать в возврате госпошлины, которую вы перечислили за госрегистрацию изменений в учредительные документы. Подтверждают это мнение и разъяснения чиновников (письмо Минфина России от 20.03.09 № 03-05-04-03/06). Дело в том, что возврат госпошлины, перечисленной за совершение прочих юридически значимых действий, возможен только в двух случаях (ст. 333.40 НК РФ). Во-первых, в случае уплаты госпошлины в большем размере, чем это предусмотрено. Во-вторых, при отказе компании от совершения юридически значимых действий до подачи документов. Поскольку в вашем случае эти условия не выполняются, госпошлина не возвращается.

О чем спорят коллеги. На каком счете отражать дивиденды учредителя-директора: 70 или 75? / На сайте www.audit-it.ru коллеги так и не смогли прийти к единому мнению, какой счет использовать для начисления дивидендов учредителям-сотрудникам.

Продать актив можно и без НДС - через взнос в уставный капитал / При реализации дорогого имущества, например здания, могут возникнуть такие налоговые платежи, которые сопоставимы с налогами компании за отчетный период. Хорошо, что существуют способы, которые позволяют несколько снизить налоговые последствия такой операции.

В будущем кипрские офшоры потребуют больше трудозатрат /Россия и Кипр парафировали (в переводе с юридического - согласовали окончательный текст и предварительно завизировали) протокол к Соглашению между двумя странами "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал". Новый протокол усложняет применение способов налоговой оптимизации с участием кипрских компаний.

Как защититься. Отстаиваем право на полное возмещение больничного молодой маме / ФСС отказывает в возмещении части пособия по беременности и родам, если женщина оформила листок нетрудоспособности позже чем за 70 дней до родов. К примеру, сотрудница обратилась за больничным за 50 дней до родов, врач оформил листок нетрудоспособности на 140 дней. В этом случае ФСС возместит только 120 дней отпуска: 50 дней до родов и 70 дней - после. Остальные дни, по мнению фонда, он возмещать не обязан. Мол, в статье 255 Трудового кодекса прямо указаны сроки отпуска до и после родов. И именно за этот период выплачивается пособие.

Личный опыт. Без НДС можно распространять рекламную продукцию и дороже ста рублей / "В 2007 году в рамках рекламной кампании организация раздавала на выставках календари со своим логотипом. Стоимость одного календаря - 1017 рублей. Все они, как только началась акция, были списаны в расходы как рекламные. При этом НДС мы на них не начисляли, справедливо полагая, что раз мы учли их в рекламных расходах, то можем НДС не облагать - на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса.

Заплатить за "коммуналку" и интернет можно с мобильного / Заплатить за телефон, интернет, спутниковое телевидение, электричество, жилищно-коммунальные услуги можно в любое удобное время и практически из любой точки мира. Все что для этого нужно - банковский счет и мобильный телефон.

Проверьте себя. Экспресс-тест с подсказками / Компания приобрела основное средство в феврале 2009 года, в мае решила его продать. При этом при постановке актива на учет компания воспользовалась амортизационной премией в размере 30 процентов. Когда, по мнению Минфина, необходимо восстановить эту премию?

"Учет. Налоги. Право - Москва" №18, 05 - 18 мая 2009 г. - новости:

Что налоговики будут искать при проверках в торговых компаниях / На днях московское УФНС снабдило инспекторов рекомендациями, в которых четко перечислено, что именно искать у торговых компаний на выездных проверках налога на прибыль, НДС, налога на имущество и НДФЛ.

Налоговики проверяют москвичей, которые сдают квартиры иностранцам / Столичные налоговики собираются проверить тех москвичей, в чьих квартирах в прошлом году проживали работающие в России иностранцы. Налоговиков интересует, уплатили ли хозяева квартир НДФЛ с арендной платы.

Компания отбилась от штрафа в 40 тысяч за отсутствие акта о возврате четырех сотен / Инспекторы не вправе штрафовать за неправильное оформление возврата покупателю денег из кассы как за неоприходование наличности. Это недавно доказала одна московская компания (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 10.04.09 № КА-А40/2725-09).

Портрет инспекции. ИФНС № 9 по ЦАО г. Москвы: с особым пристрастием проверяет местонахождение компании / Что хорошего. С выездной проверкой инспекторы посещают компании нечасто: в прошлом году они проверили только 1,30 процента отчитывающихся компаний (средний показатель по Москве - 4,7%).

Как московские налоговики предлагают учитывать транспортные расходы / Мы обобщили разъяснения Управления ФНС России по г. Москве, посвященные транспортным затратам и их обоснованию.

В Клинском районе хотят снизить вдвое ЕНВД для торговли и перевозок / В Клинском районе Подмосковья власти планируют снизить корректирующий коэффициент К2, учитывающий местные особенности ведения предпринимательской деятельности. Правда, только для тех, кто торгует на местных рынках или занимается пассажирскими перевозками.

Налог на прибыль / Затраты на создание компании нельзя отнести на ее расходы

Когда вычет по авансовому счету-фактуре невозможен / Нет, не вправе. С этого года продавцы при получении предоплаты должны выставлять покупателям счета-фактуры. Но предъявленную при покупке товаров сумму налога можно принять к вычету только при условии, что такие товары будут использоваться компанией-покупателем в облагаемых НДС операциях. Когда приобретенные товары, как в вашем случае, предназначены для использования исключительно в не облагаемых НДС операциях, суммы входного налога должны учитываться в стоимости этих товаров. Поэтому при получении счета-фактуры на аванс применить налоговый вычет по нему ваша компания не вправе. Следовательно, в момент отгрузки товаров не возникает и обязанности восстановить сумму налога с предоплаты, как того требует подпункт 3 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса.

Инспекторы не вправе требовать договор аренды для регистрации ККТ / Нет, не требуется. Для регистрации кассовой машины в налоговую инспекцию по местонахождению обособленного подразделения компании требуется представить только заявление о регистрации ККТ, ее паспорт и договор о ее технической поддержке, заключенный с уполномоченным ЦТО (п. 15 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 23.07.07 № 470).

Поэтапные работы помогут снизить налог на прибыль / В целях налога на прибыль производство считают таковым, если сроки его начала и окончания приходятся на разные налоговые периоды независимо от всей продолжительности работ. Это распространяется только на случаи, когда договором не предусмотрена поэтапная сдача работ. И если в заключенном вами договоре монтаж компонентов системы в отдельные этапы не выделен, то работы относятся к договорам с длительным производственным циклом. Доходы от реализации таких работ нужно распределять между отчетными периодами, в течение которых выполняется договор. По мнению московских налоговиков, здесь возможны два варианта: распределять доходы равномерно или пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов, определенных в смете (письмо УФНС России по г. Москве от 28.11.08 № 19-12/111003). Однако глава 25 кодекса не ограничивает компанию в выборе способа распределения доходов в такой ситуации, поэтому компания может выбрать иной экономическ! и обоснованный способ распределения затрат и зафиксировать его в учетной политике. Например, пропорционально доле сметной стоимости работ.

Расходы на покупку основных средств можно подтвердить инвентарной карточкой / Вы вправе учесть остаточную стоимость ликвидированных объектов в составе внереализационных расходов (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ). Тот факт, что документы, подтверждающие расходы на приобретение объектов, уже уничтожены, значения не имеет.

Право на вычет НДС не зависит от момента дальнейшей реализации товаров

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №18, 05 - 18 мая 2009 г. - заметки:

Проект по УСН на основе патента сдвинулся с мертвой точки / Уже не первый год над Санкт-Петербургом витает идея введения упрощенной системы налогообложения на основе патента. Наконец-то законопроект внесен на рассмотрение городского парламента. Документ определяет перечень видов деятельности, по которым разрешается применение индивидуальными предпринимателями "упрощенки" на основе патента. На данный момент в проекте значатся все 69 видов деятельности, предусмотренные Налоговым кодексом, для каждого из них установлен размер предполагаемого базового дохода - от 96 до 360 тысяч рублей в год. Стоимость патента будет составлять 6 процентов от величины дохода по соответствующему виду деятельности.

Городская прокуратура взяла на карандаш ситуацию с оплатой труда / Контролирующие структуры Санкт-Петербурга активизировали работу по выявлению фактов длительной невыплаты заработной платы, сопряженной с отвлечением денежных средств на иные цели. Работа прокуратуры по выявлению таких преступлений во взаимодействии с ОБЭП и налоговой службой в текущем году строится весьма активно.

ГУИОН и Фонд имущества дают справки по телефону / В ГУП "Городское управление инвентаризации и оценки недвижимости" появилась информационно-справочная служба. Вопросы относительно оценки недвижимости можно задавать по телефону 710-47-90. "Необходимость создания собственного информационно-справочного центра назрела уже давно. Цель данного проекта - оптимизация рабочего процесса, повышение лояльности целевых аудиторий, а также информирование петербуржцев о деятельности организации в целом. Это также хорошая возможность для нас наладить обратную связь с клиентами", - считает Александр Чупраков, генеральный директор управления.

Исключить из ООО можно только "зловредного" учредителя / В обществе с ограниченной ответственностью двое или больше учредителей, при этом они также являются работниками компании. Судьи Северо-Западного округа неоднократно отмечали, что неудовлетворительное исполнение обязанностей руководителя не может быть причиной исключения из состава учредителей. Какие же для этого должны быть основания?

1 июня 2009 года - последний срок уплаты транспортного налога

Когда невозвращенная подотчетная сумма становится доходом работника / Да, эта сумма должна облагаться НДФЛ, но здесь следует учесть некоторые тонкости. Дело в том, что в налоговую базу включаются все доходы физического лица, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК РФ). В вашем случае право собственности на денежные средства к работнику не перешло, но право на распоряжение ими возникло. Тем не менее следует помнить, что налоговым периодом по НДФЛ является календарный год, поэтому доход у работника возникнет только в случае, если он не отчитается до окончания года.

Налог зачислен в надлежащий бюджет - платеж можно учесть без начисления пеней / НДС является федеральным налогом (п. 1 ст. 13 НК РФ) и полностью уплачивается в федеральный бюджет (ст. 164 НК РФ), поэтому указание неверного кода ОКАТО в данном случае не приводит к потерям федеральной казны. При этом платежи в такой ситуации попадают в разряд невыясненных, обязанность по уплате налога считается неисполненной и фирме начисляются пени.

Расходы при УСН признаем после оплаты и оказания услуги / "Упрощенщик" вправе учесть в расходах затраты по приобретению электроэнергии - это прописано в подпункте 5 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса. Расходами налогоплательщика, применяющего УСН, признаются затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Оплатой товаров (работ, услуг, имущественных прав) для исчисления единого налога при "упрощенке" признается прекращение обязательства покупателя перед продавцом, которое связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав). В связи с этим суммы уплаченных авансовых платежей в счет предстоящих поставок при определении налоговой базы в составе расходов не учитываются (письмо Минфина России от 08.02.07 № 03-11-05/24)

Главбух и кассир в одном лице - не запрещенный "прием" / Вам нечего опасаться. Главный бухгалтер может одновременно быть и кассиром организации.

Платить придется за каждого нелегального мигранта / За нарушения миграционного законодательства штрафы действительно внушительные. А вот проверять, настоящие ли у сотрудников разрешения на работу, вы не обязаны. Разберемся во всем по порядку.

Судебные издержки возмещает проигравшая сторона / В состав судебных расходов входит оплата госпошлины, а также судебные издержки (ст. 101 АПК РФ). Согласно статье 333.17 Налогового кодекса пошлина за оказание государственных услуг, в частности, за проведение судебного разбирательства, уплачивается проигравшей стороной спора.

На сумму восстановленного НДС уменьшаем налоговую базу по прибыли / Восстановить и перечислить в бюджет НДС с недоамортизированной стоимости имущества компании предписывает Налоговый кодекс (п. 8 ст. 145). Такое обязательство также согласуется с разъяснениями контролирующих органов (письмо Минфина России от 12.04.07 № 03-07-11/106). Вместе с тем существует незначительная судебная практика, позволяющая компании, освобожденной от уплаты налога, не восстанавливать НДС (см. постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 18.05.05 № А52/7134/2004/2, от 28.02.05 № А44-4326/04-С9).

О новых СЭЗ. Соответствующие поправки в приказ Роспотребнадзора от 19.07.07 № 224 опубликованы на его официальном сайте. Как следует из документа, санитарно-эпидемиологические заключения о соответствии (несоответствии) правилам и нормативам работ, услуг, продукции и проектной документации будут выдаваться на бланках с уровнем защиты от подделки "В".

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 8 апреля 2009 г. N 03-02-08/28 / Налогоплательщики, плательщики сборов и налоговые агенты вправе учитывать письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства о налогах и сборах. Данные разъяснения не направлены на установление, изменение или отмену правовых норм и предписаний. В них выражается позиция Министерства по конкретным или общим вопросам, содержащимся в индивидуальных или коллективных обращениях граждан и организаций. Соответствующие письма Минфина России не являются нормативно-правовыми актами. Выполнение письменных разъяснений признается обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения. Кроме того, если во время выполнения разъяснений возникла недоимка по налогам и сборам, на нее не начисляются пени.

Постановление Правительства РФ от 30 апреля 2009 г. N 386 "О случаях допустимости соглашений между кредитными и страховыми организациями" / Соглашения между хозяйствующими субъектами, приводящие к ограничению конкуренции, запрещены. Но при определенных условиях такие соглашения могут быть признаны допустимыми. Установлены случаи допустимости соглашений между банками и страховыми организациями (общие исключения). Общие исключения относятся к соглашениям о порядке взаимодействия сторон при страховании рисков заемщиков банка (кроме страхования рисков при ипотечном кредитовании). Причем страхование рисков должно быть обязательным условием предоставления займа или кредитования заемщиков. Соглашение признается допустимым, если банк принимает страховые полисы любой страховой организации, отвечающей требованиям банка и условиям предоставления страховой услуги. Также необходимо, чтобы одновременно выполнялись некоторые другие условия. Так, в соглашении должен быть исчерпывающий перечень требований к страховой организации и условиям предоставления страховой услуги. Причем не могут предъявляться требования к размеру уставного капитала, страховых резервов, объему собранной страховой премии, опыта страховой деятельности, уровню рейтинга. Нельзя обязывать заемщика заключать договор страхования на весь срок кредитования, если последний превышает 1 год. Заемщикам необходимо предоставить возможность страховать риски в любой страховой организации, отвечающей установленным требованиям. Общие исключения действуют в течение 5 лет со дня вступления постановления в силу.

Центробанк РФ отозвал лицензию на осуществление банковских операций у кредитной организации ЗАО "Поволжский немецкий банк", ЗАО "WDB-банк" (Саратов).

ЛИЗИНГ! Письмом Минфина России от 20.03.09 № 03-07-09/10 разъяснено, что в выставляемом лизингодателем счете-фактуре в графе 1 "Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права" следует дать описание оказанных услуг / Если в данной графе делается запись "Лизинговый платеж по договору лизинга от ... N ...", то она не является описанием фактически оказанных услуг и противоречит НК РФ. Единица измерения, количество (объем) оказанных услуг отражаются в счете-фактуре при возможности их указания. Если при оказании услуг финансовой аренды имущества эти показатели невозможно определить, то в соответствующих графах счета-фактуры проставляются прочерки.

Налоговый орган действовал недобросовестно. Получив почтовый конверт с отметкой почтового отделения "по указанному адресу не значится", налоговый орган не предпринял иных мер по извещению налогоплательщика о выставлении требования, в том числе путем телефонограммы (информация о телефонном номере есть на декларации) Сили посредством электронной системы связи. Соответственно, можно утверждать, что налоговый орган не доказал факт надлежащего направления налогоплательщику требования на представление документов. При таких обстоятельствах само по себе непредставление документов, подтверждающих право налогоплательщика на применение налогового вычетов, при проведении камеральной проверки не может являться основанием для отказа в возмещении НДС и доначисления налога, поскольку налоговый орган не доказал отсутствия у налогоплательщика первичных документов на момент вынесения своих решений. Кроме того, обосновывая свое право, налогоплательщик вправе согласно правовой позиции, изложенной в Определении КС РФ от 12.07.2006 г. N 267-О, представить необходимые документы непосредственно в суд. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОГО ОКРУГА от 26 марта 2009 г. N КА-А40/2127-09.

Общество заключило договор об оказании услуг мерчендайзинга. Но, налоговый орган не принял данные расходы, пояснив это тем, что мерчендайзинг - это своего рода реклама товара. А так как товар реализован в розницу, то о каких расходах по нему может идти речь? Но, ФАС вынес постановление по данному делу, где указал - расходы на проведение мерчендайзинговых мероприятий связаны с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, являются экономически обоснованными и нацелены на получение положительного экономического эффекта. Постановление ФАС Московского округа от 6 апреля 2009 г. N КА-А40/2402-09

Обществом при проверке НДС не были представлены документы, утвержденные Росстатом. По этой причине налоговики не приняли сумму НДС к вычету. Общество вынуждено было обратиться в суд, так как претензий к счет-фактурам со стороны ФНС не было. ФАС изучив материалы дела, пришел к выводу о соблюдении обществом установленных Налоговым кодексом условий применения налоговых вычетов и наличии у заявителя права на возврат НДС в заявленном размере в связи с документальным его обоснованием. Постановление ФАС Московского округа от 8 апреля 2009 г. N КА-А40/2579-09

Письмом от 24.04.09 № 03-04-06-02/31 разъяснено, что сумма единого социального налога (ЕСН) рассчитывается по каждому физическому лицу, а потом суммируется в целом по организации / Поскольку в отношении выплат конкретным физическим лицам отрицательных начислений по единому социальному налогу, подлежащему уплате в федеральный бюджет, не образуется, то и в целом по организации отрицательных значений сумм данного налога также не образуется, разъяснил Минфин. TaxHelp.ru

Оформление листков нетрудоспособности - http://www.klerk.ru/articles/?147860

Правительством утвержден перечень технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему, аналоги которого не производятся у нас в стране, ввоз которого на таможенную территорию РФ не подлежит обложению НДС. В перечень попало такое оборудование, как ДВС для морских судов, насосы для гражданской авиации, медицинское оборудование, оборудование для переработки чая и кофе, для пивоваренной промышленности, для отделки бумаги и картона и т.д. Полный перечень оборудования можно найти в Постановлении Правительства №372 от 30.04.2009

ПФР разъясняет нюансы налогообложения / ИА "Клерк.Ру" / Пенсионный фонд РФ активно продвигает государственную программу софинансирования пенсий. На официальном сайте ПФР опубликованы разъяснения о порядке реализации данной программы и нюансы налогообложения добровольных взносов. Во-первых, свой вклад на пенсионный счет гражданина государство сделает только в том случае, если тот перечислил за год на будущую пенсию не менее 2000 рублей. Иными словами, минимальный размер ежемесячных отчислений должен быть как минимум 167 рублей. Во-вторых, участие в софинансировании будет наиболее эффективным, если суммарный взнос за год составит 12000 рублей, поскольку государственный платеж ограничен именно этой суммой. Можно выбрать один из способов перечисления дополнительных взносов: самостоятельно, из полученной заработной платы, или через работодателя. При этом размер платежей также будет определяться самим работником и может быть в любое время изменен по его заявлению. Теперь о налогообложении. Взносы, уплаченные гражданином в ПФР, могут включаться в сумму социальных вычетов по НДФЛ, но в совокупности со всеми остальными вычетами (на лечение, образование) должны составлять не более 120 000 рублей в год. Платежи, внесенные государством, равно как и уплачиваемые работодателем, не подлежат обложению НДФЛ в пределах 12000 рублей. Не облагаются взносы работодателя и ЕСН, но в пределах того же лимита. Для сравнения: платежи по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и пенсионного страхования, как правило, под ЕСН подпадают в полном объеме. При расчете налога на прибыль организации могут учесть суммы таких взносов, а также взносов по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования или негосударственного пенсионного обеспечения работников. Однако в совокупности данные платежи не должны превышать 12 процентов от расходов на оплату труда.

Федеральная служба статистического наблюдения утвердила новую форму №11-ФСС "Сведения о сроках службы, возрасте объектов основных фондов", а также указания по её заполнению. Форма утверждена приказом Федеральной службы государственной статистики № 65 от 13.04.2009 г., опубликованном на Клерк.Ру. Форма №11-ФСС является единовременной и предоставляется в срок до 5 октября 2009 года.

Наган. Приказ МВД РФ от 11 января 2009 г. N 8 "О внесении изменения в Инструкцию по организации работы органов внутренних дел по контролю за оборотом гражданского и служебного оружия и патронов к нему на территории Российской Федерации, утвержденную приказом МВД России от 12 апреля 1999 г. N 288" / Верховный Суд РФ (решение от 17 сентября 2008 г. N ГКПИ08-1077) признал незаконным правило, обязывающее граждан хранить принадлежащее им оружие и патроны по месту пребывания в запираемых на замок сейфах или металлических шкафах, ящиках из высокопрочных материалов либо в деревянных ящиках, обитых железом. Соответствующие изменения внесены в Инструкцию МВД России по организации работы органов внутренних дел по контролю за оборотом гражданского и служебного оружия и патронов к нему на территории России. Изменения действуют со дня вступления решения суда в законную силу - с 7 октября 2008 г.

ККТ/ККМ. Приказ Минфина РФ от 10 марта 2009 г. N 19н "Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по регистрации в установленном порядке контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Российской Федерации" / Установлена процедура исполнения территориальными налоговыми органами функции по регистрации контрольно-кассовой техники (ККТ). ККТ регистрируется по месту учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика. Если ККТ применяется обособленным подразделением, то ее регистрируют по месту нахождения этого подразделения. Для регистрации представляется заявление, паспорт ККТ и договор о технической поддержке. Определены основания для отказа в исполнении государственной функции. В согласованное время проводится осмотр ККТ, ее фискализация и регистрация. Во время осмотра обращается внимание на целостность корпуса и наличие специальных знаков. Затем осуществляется фискализация и подписывается акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков контрольно-кассовой машины. Сведения о регистрации ККТ вносятся в книгу учета. В паспорте ККТ делается отметка. Одновременно сотрудник налогового органа выдает карточку регистрации ККТ и возвращает документы, приложенные к заявлению о регистрации. Плата за регистрацию не взимается. Закреплен порядок перерегистрации и снятия с регистрации ККТ, осуществления контроля за исполнением функции, обжалования действий (бездействия) и решений налоговых органов.

ВНИМАНИЕ! По любителям использовать заемный труд ради минимизации налогов нанесен серьезный удар. Президиум ВАС, рассмотрев на днях дело № А27-2053/2008-6, принял беспрецедентное решение, в котором назвал условия, при которых схема "проката" кадров является незаконной. Суть спора состояла в следующем: мясокомбинат, применяющий "упрощенку", заключил договор по аренде персонала с двумя индивидуальными предпринимателями. Все бы ничего, вот только аутстафферы предварительно были оформлены к вышеуказанным "индивидуалам" путем перевода из той самой компании-заказчика, при этом ни их специальность, ни условия труда, ни характер деятельности не изменились. Трудовые обязанности выполнялись на территории мясокомбината, сотрудники подчинялись его правилам внутреннего трудового распорядка, следовали указаниям начальников цехов. Примечательно, что и зарплату они также получали в кассе компании-арендатора. Довершало картину то, что один из предпринимателей, поставляющий сотрудников, будучи родным братом директора компании, одновременно занимал должность замдиректора комбината по коммерческим вопросам, а второй - замдиректора по хозчасти. Однако тройка судей ВАС определением от 13 марта 2009 г. № 17643/08 "повернула реку вспять". Высшие арбитры попеняли своим нижестоящим коллегам на то, что при рассмотрении спора они проигнорировали важное обстоятельство: комбинат не доказал получение экономического эффекта от увольнения части персонала с последующим привлечением этих же работников по договорам аренды. Следовательно, главной целью данной операции было получение дохода за счет налоговой выгоды в результате применения УСН при отсутствии права на нее. Президиум ВАС согласился с мнением "тройки" и признал действия налоговиков правомерными.


6

Минфин России напомнил, для каких налогоплательщиков предусмотрена обязанность представления в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде / Письмом от 15.04.09 № 03-02-08/31 Минфин напомнил, что обязанность представлять налоговые декларации (расчеты) в электронном виде возложена на следующие категории налогоплательщиков: среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек; вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, численность работников которых превышает указанный предел; отнесенных к категории крупнейших (п. 3 ст. 80 НК РФ).

НДС ПРИ СКИДКАХ, АВАНСАХ И ПРОДАЖЕ ТОВАРА ПО ЧАСТЯМ. КАКИЕ РАЗЪЯСНЕНИЯ ДАЕТ МИНФИН - http://www.pravcons.ru/analisnews04-05-09-1.php

Тот факт, что предъявленный в инспекцию счет-фактура оформлен продавцом позднее установленного законодательством срока, не является безусловным основанием для отказа фирме-покупателю в НДС-вычете. Об этом напоминает ФАС Поволжского округа от 19 февраля 2009 г. по делу № А65-6288/2008. В своем вердикте арбитры подчеркнули, что в силу законодательства компания не несет ответственности за действия третьих лиц, в частности, за медлительность контрагента, выставившего счет-фактуру с нарушением пункта 3 статьи 168 Налогового кодекса, то есть позднее пяти дней со дня отгрузки товаров. Таким образом, "отказное" решение ИФНС г. Набережные Челны было признано неправомерным. Источник ФАФИ

НОВОСТИ. Появившись в 80-х, фриланс (англ. free-lance - внештатный сотрудник) вызвал гнев критиков. В России его начали практиковать в 90-х, и тоже неохотно и вынужденно. Но в 2005 году его уже признавали эффективным 46% руководителей в США и 14% - в России. А в Японии в 2007 г. так считали уже 78% менеджеров. Удаленный доступ сокращает траты на рабочие места, офисные площади, оргтехнику и энергозатраты, а также расширяет круг поиска нужных работников, например, специалистов из других городов. Аналитики считают, что доверие работодателей к удаленной работе будет расти, а нынешний финансовый кризис может лишь ускорить эти темпы. Такая тенденция действительно заметна - сообщают кадровые агентства. В последнее время специалистов при выборе места работы все чаще привлекают свободный график и удаленный доступ. Причем такие бонусы доступны теперь не только журналистам и агентам. К фрилансу все больше склоняются менеджеры и юристы. Еще одним способом сочетать свободную атмосферу с офисной работой, понемногу перенимаемым у западных коллег и обретающим популярность в Москве, специалисты признают коворкинг. Коворкинг (от англ. сo-working - совместно работающие) - это модель работы, при которой люди снимают общее помещение для работы, оставаясь при этом независимыми друг от друга и не связанными узами одной компании.

Суд и правомерность расходов на информационно-консультационные услуги. НК РФ не устанавливает конкретного перечня документов, которые должны быть оформлены для подтверждения осуществленных расходов. Акты приема-передачи услуг должны содержать все необходимые реквизиты, предусмотренные ФЗ от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Действующее законодательство РФ не содержит требований о необходимости детально указывать в актах приемки расшифровку оказанных услуг. Факт отсутствия расшифровки акта оказанных услуг не является основанием для отказа в отнесении указанных затрат на расходы. Инспекция при вынесении оспариваемого решения также не учла тот факт, что в штате компании отсутствовали соответствующие специалисты по бухгалтерскому, налоговому и юридическому сопровождению деятельности, что вызвало необходимость заключения соответствующего договора.

Вспомним. По мнению финансового ведомства, новый порядок начисления амортизации относится ко всем объектам амортизируемого имущества, в том числе и к тем, по которым амортизация уже начислялась до 01.01.09 г. Следовательно, с 01.01.09 г., при начислении амортизации по лизинговому имуществу, относящемуся к 1-3 амортизационным группам, специальный коэффициент, равный 3 (трем), не применяется, даже если до 01.01.09 г. налогоплательщик рассчитывал амортизацию по данному имуществу с учетом специального коэффициента (письма Минфина РФ от 10.03.09 г. № 03-03-06/1/118, от 26.02.09 г. № 03-03-06/1/94, от 05.12.08 г. № 03-03-06/1/677).

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 29.04.2009 N 368 "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПОЛОЖЕНИЕ О МИНИСТЕРСТВЕ ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" / Расширен перечень полномочий, осуществляемых Минэкономразвития РФ / В соответствии с дополнениями, внесенными в Положение о Министерстве экономического развития РФ, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 5 июня 2008 года N 437, Минэкономразвития РФ осуществляет подготовку и представление в Правительство РФ ежегодного сводного доклада о состоянии государственного контроля (надзора) и муниципального контроля. Кроме того, в перечень типовых форм, принимаемых Минэкономразвития РФ, включены, в частности: типовая форма распоряжения или приказа органа государственного контроля (надзора), органа муниципального контроля о проведении проверки юридического лица, индивидуального предпринимателя; типовая форма акта проверки; типовая форма журнала учета проверок.

Проблемы с регистрацией цветных средств копирования гражданами!!! - устранены!? Решение ВС РФ от 24.02.09 - отменены с 16.03.09 некоторые пункты Правил учета, хранения и использования.. средств цветного копирования (постановление от 11.10.94).

Налоговой инспекцией в адрес налогоплательщика было направлено требование о предоставлении документов в порядке ст. 93.1 Налогового кодекса РФ на основании поручения другой налоговой инспекции в связи с проводимой выездной проверкой контрагента налогоплательщика. При этом в требование, которое получил налогоплательщик, были включены документы, не указанные в поручении. Неуказанные в поручении документы налогоплательщик представлять отказался. Это послужило основанием для вынесения решения о привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности по ст. 129.1 Налогового кодекса РФ. На самом деле - Решение о привлечении к ответственности незаконно. В соответствии со ст. 93.1 Налогового кодекса РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию). Налоговый орган, осуществляющий налоговые проверки или иные мероприятия налогового контроля, направляет письменное поручение об истребовании документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информация). Исходя из вышеизложенного следует, что только тот налоговый орган может формировать список истребуемых документов, который проводит налоговую проверку. Поскольку в отношении налогоплательщика проверка не велась, то налоговая инспекция, в которой он стоит на учете, была не вправе требовать дополнительные документы, не указанные в поручении. Источник - ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОГО ОКРУГА от 26 марта 2009 г. N КА-А40/2089-09.

Как начисляются пени за несвоевременную уплату ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль - http://www.klerk.ru/articles/?147572

О налоговой базе по НДС в у.е. - http://www.klerk.ru/articles/?147447

Во! Учет расходов на обучение персонала / ИА "Клерк.Ру" / Как сообщает Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/257 от 17.04.2009, к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на обучение, профессиональную подготовку и переподготовку, если обучение проходят либо работники, уже заключившие с налогоплательщиком трудовой договор, либо физические лица, обязующиеся по договору не позднее трех месяцев после окончания обучения, заключить с налогоплательщиком трудовой договор и отработать не менее одного года. При этом расходы по оплате стипендий физическому лицу к расходам на обучение не относятся и не учитываются в составе прочих расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль. В случае если трудовой договор физического лица с налогоплательщиком не был заключен по истечении трех месяцев после окончания обучения, либо был прекращен до истечения одного года, налогоплательщик обязан включить во внереализационные доходы отчетного периода сумму платы за обучение, учтенную ранее при исчислении налоговой базы.

Связь! Лучше сделать бумажку! Для организации, основным видом деятельности которой является оказание услуг связи (причем непрерывно в течение нескольких отчетных периодов), не существует безусловной обязанности составлять ежемесячные акты выполненных работ для целей налогообложения прибыли. Если исходя из условий договора об оказании услуг или требований законодательства не следует, что акт об оказании услуг связи подлежит ежемесячному составлению, то для целей документального подтверждения расходов в налоговом учете ежемесячное составление актов не требуется - подтвердил правильность такого подхода Минфин РФ в своем Письме от 16 апреля 2009 г. N 03-03-06/1/247. Аналогичную позицию финансовое ведомство ранее неоднократно высказывало и в отношении актов оказанных услуг по договорам аренды.

Во как! Изменены размеры социальных пособий в 2009 году / Максимальный размер единовременной выплаты по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве установлен в размере 58 500 рублей (было - 56 200 рублей). Размер ежемесячной выплаты при профтравматизме будет составлять 45 020 рублей (вместо 43 230 рублей). Положения закона распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года. (Федеральный закон от 28.04.09 № 78-ФЗ)

ККТ/ККМ. Приказ МФ от 10.03.09 N 19н / "Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по регистрации в установленном порядке контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Российской Федерации"

Уставник. Письмо МФ от 21.04.2009 N 03-07-11/109 По вопросу применения вычета налога на добавленную стоимость при получении имущества в качестве вклада в уставный капитал / "...суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие восстановлению у организации, передающей имущество в качестве вклада в уставный капитал, подлежат налоговому вычету у принимающей организации"

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 16 апреля 2009 г. N 03-07-11/107 / Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения налога на добавленную стоимость в отношении пеней, полученных арендодателем от арендатора за нарушение сроков оплаты, предусмотренных условиями договора аренды, и сообщает. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 162 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогообложению налогом на добавленную стоимость подлежат полученные налогоплательщиком денежные средства, связанные с оплатой реализованных этим налогоплательщиком товаров (работ, услуг). По нашему мнению, денежные средства, получаемые арендодателем от арендатора в виде пеней за нарушение сроков оплаты, предусмотренных условиями договора аренды, в том числе обязательств по оплате услуг по аренде, следует относить к денежным средствам, связанным с оплатой услуг. Таким образом, указанные суммы подлежат включению в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость.

Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 16 февраля 2009 г. N 46н "Об утверждении Перечня производств, профессий и должностей, работа в которых дает право на бесплатное получение лечебно-профилактического питания в связи с особо вредными условиями труда, рационов лечебно-профилактического питания, норм бесплатной выдачи витаминных препаратов и Правил бесплатной выдачи лечебно-профилактического питания"


АПРЕЛЬ 2009 ГОДА

30

Установлены новые оклады бюджетникам Москвы / ИА "Клерк.Ру" / Власти Москвы установили новые тарифные ставки (оклады) единой тарифной сетки по оплате труда работников государственных учреждений города. С 01.05.09 г. месячная тарифная ставка первого разряда увеличится на 835 рублей и составит 5855 рублей, а 18 разряда - на 3758 рублей и составит 26348 рублей, передаёт "Интерфакс" со ссылкой на источник в городской администрации.

С 1 мая начнет действовать Федеральный закон от 22.07.2008 № 123-ФЗ "Технический регламент о требованиях пожарной безопасности".

Если счет-фактура выписан на работы или услуги, то в нем не приводятся данные грузоотправителя. Об этом налоговикам напомнил ФАС Восточно-Сибирского округа (постановление от 16.03.2009 № А78-3515/2008-Ф02-640/2009).

Бумаги, иностранные. Федеральный закон от 28 апреля 2009 г. N 74-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О рынке ценных бумаг" и статью 5 Федерального закона "О защите прав и законных интересов инвесторов на рынке ценных бумаг" / Установлен новый порядок доступа качественных иностранных ценных бумаг. Напомним, что ранее ценные бумаги иностранных эмитентов (кроме ценных бумаг международных финансовых организаций) допускались к размещению и публичному обращению в России на основании международного договора или при наличии соглашения о взаимодействии между ФСФР России и соответствующим органом (организацией) страны иностранного эмитента. Однако подобные международные договоры отсутствуют. Иностранные ценные бумаги должны быть квалифицированы в качестве ценных бумаг со стороны ФСФР России. Эмитент иностранных ценных бумаг должен быть учрежден в одной из стран - членов Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ) и (или) Комитета экспертов Совета Европы по оценке мер противодействия отмыванию денег и финансированию терроризма (Манивэл). Упрощен порядок доступа ценных бумаг, прошедших процедуру листинга на иностранной фондовой бирже, включенной в список ФСФР России. Соответствующее решение принимает российская фондовая биржа по заявлению брокера, осуществляющего предложение иностранных ценных бумаг и представившего их проспект. При непрохождении указанной процедуры иностранные ценные бумаги допускаются к публичному обращению (размещению) только по решению ФСФР России, принятому по заявлению российской биржи. При этом оценивается уровень риска, связанного с приобретением таких иностранных ценных бумаг, и их ликвидности. При положительной оценке регистрируется проспект ценных бумаг, и они допускаются к обращению (размещению) на российском рынке. Определены категории ценных бумаг, обращение (размещение) которых не является публичным. Это ценные бумаги, предназначенные для квалифицированных инвесторов; бумаги, обращающиеся (размещающиеся) на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг.

Банкротство. Федеральный закон от 28 апреля 2009 г. N 73-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" / Федеральный закон направлен на защиту интересов кредиторов при банкротстве организаций. Согласно поправкам конкурсная масса должника увеличивается за счет введения института конкурсного оспаривания сделок должника по отчуждению имущества или принятию имущественных обязательств. Закон расширяет возможности оспаривания подозрительных сделок должника и сделок с предпочтительным предоставлением. Оспаривание подозрительной сделки возможно как на основании объективного критерия - неравноценность встречного исполнения, так и на основании субъективного критерия - намерение должника умалить возможности кредиторов получить удовлетворение своих требований за счет имущества должника. Уточняется перечень сделок, которые могут быть отнесены к сделкам с предпочтительным предоставлением. Предусмотрена возможность оспаривания не только сделок, но и действий должника по исполнению обязательств, возникающих в соответствии с гражданским, трудовым, семейным, налоговым, таможенным и процессуальным законодательством (например, оплата платежного поручения, признание обязательства по возмещению убытков, предоставление работнику имущественных благ). Закон обязывает руководителя должника при возникновении признаков неплатежеспособности или недостаточности имущества обратиться в арбитражный суд с заявлением должника. Невыполнение указанной обязанности влечет за собой субсидиарную ответственность по обязательствам должника, возникшим после появления признаков банкротства (недостаточности имущества). К субсидиарной ответственности по обязательствам должника привлекаются контролирующие должника лица, а также руководитель должника в случае ненадлежащего ведения бухгалтерской отчетности. Ужесточена ответственность руководителей и учредителей банков в случае банкротства. Контролирующие банк лица, привлеченные к субсидиарной ответственности, не вправе в течение 10 последующих лет приобретать более 5% акций других банков. Федеральный закон вступает в силу по истечении 30 дней после дня его официального опубликования.

Детсад и НК. Федеральный закон от 28 апреля 2009 г. N 67-ФЗ "О внесении изменения в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" / От обложения НДФЛ освобождены суммы компенсации части родительской платы за содержание ребенка в дошкольном учреждении. Компенсация предоставляется родителям (законным представителям) детей, посещающих государственные или муниципальные дошкольные учреждения. На первого ребенка компенсация составляет 20% от фактически взимаемой платы, на второго - 50%, на третьего ребенка и последующих детей - 70%. Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г.

Деньги. Федеральный закон от 28 апреля 2009 г. N 66-ФЗ "О внесении изменений в статью 186 Уголовного кодекса Российской Федерации" / Устанавливается уголовная ответственность за хранение и перевозку в целях сбыта заведомо поддельных банковских билетов Банка России, металлической монеты, государственных ценных бумаг или других ценных бумаг в российской и иностранной валюте либо иностранной валюты. Виновные лица будут наказываться лишением свободы на срок от пяти до восьми лет со штрафом в размере до одного миллиона рублей или в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период до пяти лет либо без такового. Ранее уголовная ответственность предусматривалась только за изготовление и сбыт поддельных денег или ценных бумаг.

Разное. Получили имущество, после ликвидации фирмы - платим налог на прибыль - ФНС 13.04.09 №3-2-06/39; ЛИЗИНГОДАТЕЛЬ ИМЕЕТ!!! ПРАВО на АМОРТИЗАЦИОННУЮ ПРЕМИЮ - осторожней - ФНС 08.04.09 №ШС-22-3/267; работодатель выплатил компенсацию за нарушение авторских прав - удержим НДФЛ - Минфин 07.04.09 №03-04-05-01/172; пересчитать аморт отчисления по автомобилям без понижающего коэффициенты - Вы не сможете - Минфин 10.04.09 №03-03-06/2/79; оргтехника (бумага, картриджи) не повод платить за загрязнение среды (ПВАС 17.03.09 № 14561/08; исполнительский сбор - это штраф и в расходах по НК не учитывается - Минфин 08.04.09 №03-03-06/1/227; подтверждаем НДС без счетов-фактур при краже и обращении в милицию - ВАС 06.04.09 №2624/07; ВНИМАНИЕ!!! Арендатор - реконструкция и НДС - Минфин 06.04.09 №03-07-09/19; комиссионер - аванс и НДС - Минфин 13.03.09 №03-07-09/09 (все это ОД к УНП №17, апрель).

Дата признания расходов в виде премий (договор поставки) - дата предъявления документов их подтверждающих (УФНС по Москве 02.02.09 №16-15/007925.1 или Минфин 20.12.06 №03-03-04/1/847).

ПРОВОДКИ. Беспроцентный займ - счет - 76, неисключительные права - счет - 97, подписка на газету - счет - 60 (УНП №17, апрель, стр.8).

Добровольцам. ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ОТЧЕТА ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ, ДОБРОВОЛЬНО УПЛАЧИВАЕМЫМ В ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТДЕЛЬНЫМИ КАТЕГОРИЯМИ СТРАХОВАТЕЛЕЙ (Ф. - 4А ФСС РФ), УТВЕРЖДЕННОГО ПОСТАНОВЛЕНИЕМ ФОНДА СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 25.04.2003 N 46 (в редакции Постановлений Фонда от 31.03.2006 N 37, от 19.01.2007 N 11) - http://mvf.klerk.ru/blank/b001_10.htm

Читаем осторожно! Если организация применила амортизационную премию к основному средству, но до истечения пяти лет эксплуатации продала его, сумму премии нужно восстановить и учесть при расчете налога на прибыль. Это делают в отчетном (налоговом) периоде, в котором реализуется основное средство (письмо Минфина России от 23 января 2009 г. № 03-03-06/1/30). А в письме от 20 марта 2009 г. № 03-03-06/1/169 финансисты, наконец, разъяснили, что при восстановлении амортизационной премии ни ранее учтенные амортизационные отчисления, ни остаточную стоимость объекта на дату реализации пересчитывать не нужно. Амортизационную премию может применять и лизингодатель, но только если это закреплено в его учетной политике. Нельзя применять амортизационную премию лизингодателю в отношении основных средств после даты начала их амортизации. Также нет оснований для применения амортизационной премии лизингодателем, если предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, которому в свою очередь при получении предмета лизинга во временное владение и пользование применять амортизационную премию нельзя (письмо Минфина России от 10 марта 2009 г. № 03-03-05/34).

Аренда персонала: зоны риска - аутсорсинг - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7570

Так. Федеральная налоговая служба утвердила перечень знаний и навыков, которыми должны обладать служащие центрального аппарата и территориальных органов этого ведомства. Квалификационные требования определены приказом ФНС России от 24.04.2009 №ММ-7-4/259@ и опубликованы на официальном сайте налогового ведомства.

В ходе проверки налоговая инспекция пришла к выводу о неправомерном, в нарушение п. 1 ст. 263 НК РФ, включении в состав расходов затрат на страхование судов от военных и забастовочных рисков, что привело к неуплате налога на прибыль. При этом инспекция сослалась на то, что перечень видов страхования, перечисленных в статье 263 НК РФ, является исчерпывающим и ограничивает организации в уменьшении налогооблагаемой прибыли на платежи по прочим видам страхования, не поименованным в ней. По мнению инспекции, страхователь застраховал риски, а добровольное страхование рисков в статье 263 НК РФ предусмотрено только применительно к рискам, связанным с выполнением строительно-монтажных работ, и рискам ответственности за неисполнение либо ненадлежащее исполнение обязательств, связанных с финансированием строительства и (или) со строительством олимпийских объектов в городе Сочи. Налоговый оран слишком буквально читает Кодекс. Термин "риск" может быть применен буквально к любому виду страхования. В частности, говоря о страховании имущества, можно обозначить этот вид страхования, как страхование риска утраты (гибели), недостачи или повреждения имущества (пункт 2 статьи 929 ГК РФ). Соответственно, обозначение страхуемых интересов как военные и забастовочные риски еще не значит, что это не является страхованием имущества. Напротив, как правило из договора страхования вытекает, что под указанными формулировками скрывается не страхование ответственности, а страхование имущества (в частности, транспортных средств). Как следует из п. 1 ст. 263 НК РФ, расходы по добровольному страхованию имущества, в том числе добровольному страхованию средств транспорта (водного, воздушного, наземного, трубопроводного), учитываются для целей исчисления налога на прибыль в полном объеме. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОГО ОКРУГА от 16 апреля 2009 г. N КА-А40/2929-09.

Инфо. Федеральная служба по финансовым рынкам (ФСФР) направила предписания 28 негосударственным пенсионным фондам (НПФ) о запрете ряда операций в связи с нарушением этими фондами нормативов деятельности. В соответствии с законом "О негосударственных пенсионных фондах", действие лицензий фондов, выданных в установленном порядке до 1 января 2003г., прекращается 1 июля 2009г. Кроме того, нормативная величина имущества для обеспечения уставной деятельности (ИОУД) увеличивается с 1 июля 2009г. с 30 млн до 50 млн руб.

Питание. Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 16 февраля 2009 г. N 46н "Об утверждении Перечня производств, профессий и должностей, работа в которых дает право на бесплатное получение лечебно-профилактического питания в связи с особо вредными условиями труда, рационов лечебно-профилактического питания, норм бесплатной выдачи витаминных препаратов и Правил бесплатной выдачи лечебно-профилактического питания" / На работах с особо вредными условиями труда бесплатно предоставляются лечебно-профилактическое питание и витаминные препараты. Утвержден перечень производств, профессий и должностей, работа в которых дает право на получение такого питания. В перечень входят работники химических, электро- и радиотехнических производств, производств ртутных термометров, металлургической, пищевой промышленности, лица, выполняющие работы с радиоактивными веществами и источниками ионизирующих излучений и др. Лечебно-профилактическое питание выдается работникам в дни фактического выполнения ими работы при условии занятости не менее половины рабочего дня, а также в период профессионального заболевания с временной утратой трудоспособности без госпитализации. Лечебно-профилактическое питание также положено сотрудникам, признанным инвалидами вследствие профессионального заболевания, вызванного характером выполняемой работы; женщинам на период отпусков по беременности и родам, а также по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет, имевшим право на получение питания до наступления указанного отпуска и некоторым другим категориям работников. Лечебно-профилактическое питание выдается перед началом работы в виде горячих завтраков или специализированных вахтовых рационов, а в отдельных случаях - в обеденный перерыв. Выдаются, в частности, молоко, мясо, рыба, бобовые, яйцо, витамины А, С, сахар. Приготовление и выдача питания и витаминных препаратов производятся в пределах рационов (приведены в приложении). Составляются недельные меню-раскладки на каждый рабочий день и картотека блюд. Помещения, где организуется выдача лечебно-профилактического питания и витаминных препаратов, должны соответствовать действующим санитарным нормам. Выплата компенсаций вместо получения питания не допускается. Молоко и другие равноценные продукты работникам, получающим лечебно-профилактическое питание, не выдаются.

Договор аутсорсинга с фирмой на УСН не является налоговой схемой? / Организация заключила договор на предоставление персонала с фирмой, применяющей УСН. Налоговый орган посчитал, что это было сделано с целью не платить ЕСН в бюджет. Ведь организацияучитывала в расходах выплаты по договору аутсорсинга, а компания на УСН не перечисляла ЕСН с выплат "сданному в аренду" персоналу. Таким образом,оба налогоплательщика получали необоснованную налоговую выгоду. Суд отклонил доводы ИФНС. Он указал, что заключение договора аутсорсинга не противоречит закону. Организация на УСН освобождена от уплаты ЕСН, поэтому она правомерно не начисляла его на выплаты в пользу своих работников. Вторая организация не заключала с физическими лицами трудовых или гражданско-правовых договоров, а перечисляла деньги аутсорсеру в рамках соответствующего договора. Кроме того, налоговый орган не доказал, что сделка не была связана с реальной хозяйственной деятельностью. (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 18.02.2009 № Ф04-910/2009(627-А45-34))

Основные сведения о контрагенте и его деятельности можно узнать на сайте ФНС / Налоговые органы должны ежедневно направлять сведения о внесении изменений в учредительные документы в МИ ФНС. Эти сведения будут размещены на сайте ФНС РФ (www.nalog.ru). Доступ к ЕГРЮЛ и ЕГРИП можно получить по специальной заявке. Ее можно оформить на сайте. Также сведения о подаче конкретной организацией документов на регистрацию изменений наименования, адреса места нахождения, уставного капитала, лица, действующего без доверенности, участников (по формам Р14001, Р13001) можно узнать в разделе "Проверьте, не рискует ли ваш бизнес?". (Приказ ФНС РФ от 17.04.2009 № ММ-7-6/248@)

Хотели как лучше… Федеральный закон от 28 апреля 2009 г. N 60-ФЗ "О внесении изменений в статьи 1 и 27 Федерального закона "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" / С 1 июля на 1 мая 2009 г. перенесено вступление в силу закона о защите прав организаций и ИП при проверках. Вместе с тем ряд положений закона по-прежнему должны будут вступить в силу с 1 июля 2009 г. Речь идет о нормах, касающихся уведомления о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности; экспертов и аккредитованных экспертных организаций, привлекаемых к проведению проверок. До конца 2009 г. приостановлено применение закона в отношении арбитражных управляющих. Кроме того, из сферы применения закона исключен контроль за соблюдением требований законодательства РФ о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма. Вид, предмет, основания и сроки проведения проверок в рамках государственного контроля регулирования цен (тарифов) и надбавок к ним, контроля за соблюдением стандартов раскрытия информации субъектами естественных монополий и организациями коммунального комплекса могут устанавливаться другими федеральными законами. В остальном при проведении таких проверок должен применяться вышеуказанный закон.


29

Налоговый орган при проведении проверки не принял НДС к возмещению на том основании, что счета-фактуры были подписаны директором, Ф.И.О. которого не значится в ЕГРЮЛ. Спор был рассмотрен в ФАС Северо-Западного округа. Судебная инстанция в Постановлении разъясняет, что отсутствие сведений о внесении изменений в ЕГРЮЛ о смене директора не является основанием для непризнания полномочий лица, избранного на эту должность в порядке, установленном нормами гражданского законодательства.

НДС С ПРЕДОПЛАТЫ - http://www.pravcons.ru/publ29-04-2009-3.php

Способы вычисления себестоимости продукции - http://www.pravcons.ru/publ29-04-2009-2.php

Сделка, в которой участвует несколько посредников, по вполне объяснимым причинам вызывает у налоговиков определенные подозрения. Однако "коллапс" в виде отказа в вычете по НДС наступит только если инспекторы обнаружат в такой цепочке "слабое звено". Как ревизоры разматывают этот клубок и что делать фирме, дабы снизить риск налоговых претензий - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7565

Стоимостью свыше 20 000 руб. и сроком полезного использования свыше одного года. Как разъяснил Минфин письмом от 16.04.09 № 03-03-06/1/244, спецоборудование, спецприспособления и т. п., чей срок полезного использования (СПИ) составляет более 12 месяцев, а первоначальная стоимость - более 20 000 руб. для целей налогообложения прибыли учитываются как амортизируемое имущество, по которому начисляется амортизация.

Российское ЗАО получило безвозмездно от материнской организации, владеющей 100% уставного капитала ЗАО, простой вексель на сумму 5 000 000 евро, срок погашения которого составляет менее одного года. Обязано ли ЗАО учитывать данное имущество в составе доходов при исчислении налога на прибыль? Как разъяснено письмом Минфина России от 24.03.09 № 03-03-06/1/185, НК РФ не предусматривает каких-либо особенностей в налогообложения безвозмездно полученного имущества от организации, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей организации. Вексель, срок погашения которого составляет менее одного года, полученный безвозмездно от материнской организации российской организацией, уставный капитал которой более чем на 50% состоит из вклада (доли) материнской организации, признается доходом для целей налогообложения прибыли организаций.

Приказ Федеральной налоговой службы от 31 марта 2009 г. N ММ-7-6/149@ "О внесении изменений в приказ ФНС России от 17 сентября 2007 г. N ММ-3-09/536@ "Об утверждении форм сведений, предусмотренных статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации" / Внесены изменения в отдельные формы сведений, связанных с учетом налогоплательщиков и представляемых в налоговые органы. Так, в форме Р "Сведения о факте регистрации акта гражданского состояния о рождении" не будет приводиться адрес места жительства матери и отца, если они живут за границей. При этом появилась графа для указания, где находится место жительства: на территории РФ или за пределами РФ. Форма НИ "Сведения о зарегистрированных правах на объекты недвижимого имущества, за исключением земельных участков" дополнена графой, в которой будет указываться адрес места жительства правообладателя-физического лица, проживающего за границей. Расширен перечень сведений, указываемых о правообладателе (настоящем и предыдущем) - иностранной организации. В форме Т "Сведения о факте регистрации транспортного средства и о его владельце" при указании информации о воздушном, морском, речном транспортном средстве нужно будет указать размер доли в праве. В новой редакции изложены формы РФЛ1 "Сведения о регистрации гражданина Российской Федерации по месту жительства" и РФЛ2 "Сведения о регистрации иностранного гражданина (лица без гражданства) по месту жительства на территории Российской Федерации". Из первой формы исключен раздел "Сведения о детях до 14 лет, поставленных на регистрационный учет по месту жительства". Во второй форме не нужно указывать сведения о детях до 18 лет, поставленных на миграционный учет по месту жительства.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 апреля 2009 г. N 07-05-08/156 / Согласно Федеральному закону "О бухгалтерском учете" организации, перешедшие на УСН, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета. Несмотря на это, Минфин России считает, что общества с ограниченной ответственностью, применяющие УСН, обязаны вести бухгалтерский учет и представлять бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке. Обязанность ООО составлять бухгалтерскую отчетность (независимо от применяемого режима налогообложения) прямо вытекает из Гражданского кодекса РФ и ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью". Как указал Минфин России, при несоответствии положений законодательства о бухгалтерском учете и законодательства об организациях различных организационно-правовых форм следует применять положения ГК РФ и ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью".

"Учет. Налоги. Право" №17, 28 апреля - 04 мая 2009 г. - новости:

Лучшая новость недели. Гораздо больше компаний смогут перейти на "упрощенку" / Порог для применения "упрощенки" повысят вдвое, а "вмененку" освободят от необходимости применять ККТ. Эти решения озвучил премьер-министр Владимир Путин на Всероссийском форуме по малому и среднему предпринимательству, который состоялся на минувшей неделе.

Минфин рассказал, что делать с налогами в ближайшие три года / На минувшей неделе Минфин представил проект развития налоговой политики на 2010-2012 годы. Из 54-страничного документа мы выбрали самые значимые предложения ведомства и постарались выяснить, насколько они жизнеспособны.

Инспекторы опасаются, что в июне их завалят жалобами / К лету во многих региональных налоговых управлениях система досудебного урегулирования налоговых споров может застопориться. Во многих управлениях не хватает людей, между тем летом традиционно происходит "сезонное" повышение жалоб на решения налоговиков. Таковы итоги опроса, проведенного "УНП" по отделам налогового аудита региональных УФНС.

Еще пять самых обсуждаемых новостей недели / Появилась надежда, что банковские кредиты начнут дешеветь

Выездных налоговых проверок становится меньше / Есть надежда, что количество выездных проверок и дальше будет уменьшаться. Глава Федеральной налоговой службы Михаил Мокрецов пообещал уточнить критерии "подозрительности" компаний.

За несообщение о смене адреса чаще предупреждают, чем штрафуют / За несообщение в инспекцию изменившихся сведений о компании налоговики чаще выносят в адрес руководителей компании предупреждения, чем штрафуют их, хотя количество штрафов немного выросло. Это следует из внутреннего отчета ФНС России за 2008 год (есть в распоряжении "УНП").

Расходы на переговоры с физическими лицами тоже представительские / Затраты на проведение переговоров с клиентом - физическим лицом компания вправе учесть в составе представительских расходов. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 27.03.09 № 03-03-06/2/64 (ответ на частный запрос).

Минфин рассказал, как проверить благонадежность контрагента / Чиновники из Минфина в ответе на частный запрос рассказали, какие меры стоит предпринять компании, чтобы проверить налоговую добросовестность будущего партнера (письмо от 10.04.09 № 03-02-07/1-177). Такая проверка должна включать получение данных о постановке контрагента на учет в налоговой, сведений о нем из ЕГРЮЛ, использование информации о деятельности контрагента из официальных источников, а также подтверждение полномочий его представителя.

ФНС разрешила амортизационную премию при лизинге / Лизингодатель вправе применить амортизационную премию по расходам на капитальные вложения в лизинговое имущество. Правда, есть условие - объект, переданный в лизинг, должен находиться на балансе лизингодателя. Такие разъяснения из письма от 08.04.09 № ШС-22-3/267 Федеральная налоговая служба впервые разослала по нижестоящим органам.

Чиновники потребовали от ООО на "упрощенке" сдавать бухотчетность / ООО на "упрощенке" обязаны вести бухучет и сдавать бухгалтерскую отчетность. Такую неожиданную позицию изложил Минфин в письме от 13.04.09 № 07-05-08/156 (ответ на частный запрос), мотивируя ее так.

Финансовое министерство разъяснило, как считать сроки уплаты авансов / Минфин подтвердил: если срок уплаты авансов по земельному и имущественному налогам определен исходя из количества дней после окончания отчетного периода, то такой срок исчисляется в рабочих днях. Следовательно, суббота, воскресенье и праздничные дни не учитываются и срок уплаты за счет них увеличивается (письмо от 10.04.09 № 03-05-04-01/13, ответ на частный запрос).

Новая арбитражная практика. ВАС РФ: использование оргтехники природе не вредит / Высший арбитражный суд пришел к выводу, что наличие канцелярских и бытовых отходов, которые образуются при использовании офисной оргтехники и оформлении документов, не относится к негативному воздействию на окружающую среду и платить за него не нужно.

Новая арбитражная практика. Вычет НДС можно подтвердить и без счетов-фактур / Компания вправе заявить к вычету НДС по приобретенным товарам, если счета-фактуры от поставщика были украдены и это подтверждается справкой из правоохранительного органа.

Перемены в факторинге дали возможность снизить налоги / Выгодная сторона факторинга в том, что можно создать на базе фактора финансовый центр группы компаний и через него эффективно распределять денежные средства и прибыль. Наряду с этим можно оптимизировать налог с доходов.

Есть основания не нормировать расходы по факторингу / Четких правил о том, как учитывать расходы клиента, возникающие при факторинге, в Налоговом кодексе нет. У Минфина России позиция такая: расходы должны учитываться в составе прочих, если они связаны с производством и реализацией товаров (работ, услуг) на основании статьи 264 НК РФ. Либо по статье 265 как внереализационные, непосредственно не связанные с производством и реализацией (письмо от 17.04.08 № 03-03-06/1/284). То есть клиент вправе признать свои затраты по факторингу полностью.

Где быстро найти деньги, чтобы рассчитаться за товар / Помимо классического финансирования под уступку денежного требования есть еще реверсивный факторинг. Это когда не поставщик, а, наоборот, покупатель товаров обращается к фактору за финансированием, если необходимо закупить товары и сразу же их оплатить, но средств не хватает. Фактор в течение дня после отгрузки перечисляет необходимую сумму поставщику, а покупатель через оговоренное время расплачивается с фактором за товар и его услуги, в том числе сопутствующие (например, за информационно-аналитическое облуживание).

Как отражать доходы в налоговом учете финансового агента / Главы 25 и 26.2 Налогового кодекса не содержат специальных положений, регулирующих налоговый учет доходов при финансировании под уступку денежного требования. Разъяснений Минфина по этому вопросу тоже не особо много.

Частые ошибки. В каких проводках кроются ошибки / Штрафы за бухгалтерские ошибки ниже, чем за налоговые, но неточности в бухучете могут поставить под сомнение получение безоговорочно положительного аудиторского заключения. Приводим ошибки, которые аудиторы считают типичными.

Есть способы исключить хищение средств через "Клиент-банк" / При использовании в расчетах таких электронных систем, как, например, "Клиент-банк" или "Интернет-банк", компания рискует столкнуться с хищением средств с банковских счетов. Всплывают кражи обычно случайно или уже при подготовке отчетности и сверках с контрагентами. Вернуть деньги практически невозможно.

Алгоритм действий. Пропала печать компании / Если пропала печать, ее потеряли или украли, то закрывать глаза на это происшествие опасно. Рейдеры, мошенники, какие угодно недоброжелатели могут использовать печать во вред компании - снять деньги, получить по доверенности товар, подделать значимые документы. Минимизировать риски позволит следующий алгоритм действий.

Простой машин и оборудования влияет на амортизацию, НДС и списание расходов / Если компания временно перестала использовать в деятельности свое имущество, то это может повлиять на порядок начисления амортизации, применение вычетов НДС, а также списание расходов, которые периодически возникают по неработающим объектам. Все будет зависеть от того, законсервированы основные средства или нет.

Какие документы позволят признать расходы на звонки в нерабочее время / Сотрудники компаний часто используют сотовые телефоны в служебных целях после официального окончания рабочего дня. При проверке инспекторы порой считают такие расходы необоснованными, а налоговую базу по налогу на прибыль заниженной.

Как делают коллеги. Как быть, если в зарплате бывшего сотрудника нашли ошибку? / Если в зарплате сотрудника допущена счетная ошибка, то в следующем месяце можно доплатить ему или, наоборот, удержать излишек. Но что если ошибка обнаружена уже после того, как работник уволился? Мы спросили наших читателей, как они поступают в подобной ситуации.

Ловушка в документе. По договору подряда расчеты с "физиком" проходят каждый месяц / В чем опасность. Если в договоре подряда или возмездного оказания услуг, заключенного с физическим лицом, предусмотрены регулярные ежемесячные платежи в его пользу, налоговики, а иногда даже судьи могут признать гражданско-правовые отношения трудовыми (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 24.04.08 № А33-8071/07-Ф02-1640/08).

Индексировать ли зарплату при расчете отпускных, если оклады увеличили, но премии отменили / Однозначного ответа на данный вопрос законодательство не содержит.

Как рассчитать ЕСН, если сотрудник в течение года уволен и принят вновь / Налоговую базу по ЕСН нужно определять нарастающим итогом с начала года отдельно по каждому сотруднику (п. 2 ст. 237 Налогового кодекса). Перерыв в работе, связанный с увольнением сотрудника, не влияет на порядок налогообложения его доходов. Следовательно, если доход сотрудника, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, превысил 280 000 рублей, то применение регрессивных ставок ЕСН обязательно. Это следует из статьи 241 Налогового кодекса. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 15.02.07 № 03-04-06-02/25.

Можно ли принять НДС к вычету, если цены в договоре и счете-фактуре указаны в разной валюте / Да, можно. Пункт 7 статьи 169 НК РФ дает поставщикам (исполнителям) право выставлять счета-фактуры как в рублях, так и в валюте. Это право распространяется не только на контракты с зарубежными партнерами, но и на договоры с российскими организациями, по которым обязательства сторон выражены в иностранной валюте, а расчеты производятся в рублях. При этом законодательство не запрещает составлять счета-фактуры в валюте, отличной от той, в которой выражена стоимость договора, либо в условных денежных единицах.

Резерв по сомнительным долгам можно создавать и при убытке / Наша компания создает в налоговом учете резерв по сомнительным долгам. Можно ли вообще создавать такой резерв, если это приведет к убытку в налоговом учете? Мы прогнозируем такую ситуацию

Может ли арендодатель учесть текущий ремонт в расходах, если это не его обязанность? / Формально налоговики будут иметь основания снять расходы, однако от этого можно подстраховаться. Придется только оформить дополнительные бумаги.

Заявление о разблокировке счета подают в произвольной форме / Чтобы разблокировать счет, вам нужно будет обратиться в инспекцию с заявлением о разблокировке. Составить его можно в произвольной форме. К заявлению в вашем случае также лучше приложить копии заявления о переходе на "упрощенку" и заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД. Не помешают и копии ранее сданных деклараций с отметками инспекции об их принятии. Решение об отмене приостановления операций по счетам инспекция должна принять не позднее одного дня, следующего за днем получения такого заявления (п. 3 ст. 76 НК РФ). Поэтому, чтобы ускорить разблокировку, его лучше представить в инспекцию лично.

Разница по беспроцентному займу в у. е. учитывается в расходах / Да, эту сумму вы можете включить во внереализационные расходы, но только с учетом ограничений, предусмотренных в статье 269 НК РФ.

Маме положен двойной вычет, если запись об отце ребенка сделана с ее слов / Да, можете. Действительно, чиновники вплоть до последнего времени не раз высказывали мнение, что мама считается единственным родителем ребенка, только если отца у ребенка нет, то есть он умер или признан судом безвестно отсутствующим (письмо Минфина России от 03.03.09 № 03-04-05-01/99). Иначе при наличии записи об отце ребенка, пусть и со слов матери, стандартный налоговый вычет по НДФЛ в двойном размере ей не положен.

Часто задаваемы вопросы. Сколько придется заплатить за просрочку налогов / Нужно ли начислять пени за день, в котором сумма налога фактически перечислена в бюджет?

Как получить данные об исполнении бюджета из бухгалтерского учета / Как правило, существующая аналитика плана счетов бухгалтерского учета не подходит для целей бюджетирования. В итоге, чтобы собрать данные в нужных аналитических разрезах, приходится перелопачивать чуть ли не все проводки.

Русско-финансовый разговорник. Маржа безопасности и ROI / Технику анализа того, как будут меняться финансовые результаты компании в зависимости от объемов производства и продаж, финансисты чаще всего называют "CVP-анализ" (от английского Cost-Volume-Profit - "затраты - объем производства - прибыль"). В сегодняшних условиях как нельзя кстати один из инструментов CVP-анализа - маржа безопасности. Объемы продаж падают у многих компаний, необходимо четко представлять себе, где та грань, за которой ждут убытки.

Какой размер скидки сбережет и прибыль, и клиентов / О целях и политике предоставления скидок пусть болит голова у отдела маркетинга и продаж. Задача финансовой службы - рассчитать предельно допустимые размеры скидок, чтобы бонусы не сделали бизнес убыточным.

Ускоренный способ купить билет на поезд или самолет / Электронный авиа- или железнодорожный билет (еще их называют e-ticket) представляет собой альтернативу обычному бумажному бланку, то есть данные о пассажире и маршруте его следования заносятся и хранятся в электронных базах перевозчика. Его можно купить без очереди в любое время прямо дома или в офисе, при этом невозможно потерять или забыть. Но есть некоторые тонкости - их обязательно нужно учитывать, иначе можно даже не попасть на рейс.

"Учет. Налоги. Право - Москва" №17, 28 апреля - 04 мая 2009 г. - детали:

Как столичные налоговики планируют доначисления при выездных проверках / Одна среднестатистическая выездная налоговая проверка приносит инспектором на 4 млн рублей доначислений больше, чем они планировали. При этом только 14 процентов проверок заканчивается недовыполнением плана. Это следует из внутреннего отчета УФНС по Москве по итогам января-февраля, с которым нам удалось ознакомиться. Мы также выяснили, каким именно образом инспекторы планируют свои "доходы".

Аттестовать рабочие места и купить спецодежду можно за счет ФСС / Как и в прошлом году, компании столицы и Подмосковья смогут в счет уплаты взносов на травматизм приобрести спецодежду для сотрудников, отправить их в санатории, провести аттестацию рабочих мест. Осталось дождаться приказа Минздравсоцразвития России, в котором будет утвержден конкретный перечень мероприятий, на которые в 2009 году можно будет потратить средства фонда. Как стало известно "УНП", этот документ готов, в конце апреля пройдет регистрацию в Минюсте и вступит в силу в мае.

Налог уплачен, даже если в платежке стоит не тот КПП и номер ИФНС / Налог на прибыль считается уплаченным, даже если компания в платежке указала не ту налоговую инспекцию и неверный КПП. К такому выводу пришли судьи Федерального арбитражного суда Московского округа в постановлении от 18.03.09 № КА-А40/11099-08.

Портрет инспекции. ИФНС № 8 по ЦАО г. Москвы: приходит редко, проверяет долго / В этой инспекции доначисления по выездным налоговым проверкам в среднем составляют 2 689 000 рублей на одну ревизию. Это значительно меньше среднего показателя по столице - 7 151 000 рублей. Кроме того, инспекторы сравнительно редко навещают компании с выездной проверкой: в прошлом году они посетили примерно 1,5 процента зарегистрированных в инспекции организаций (средний показатель по Москве - 4,7%*).

Московские суды не считают взаимозависимость доказательством недобросовестности / Свежая практика Федерального арбитражного суда Московского округа показывает, что компании успешно отбиваются от обвинений инспекторов, основанных на взаимозависимости компании и ее контрагентов.

Начальника ИФНС № 2 отстранили из-за взятки

Налоговые проверки / При смене адреса компании выездную проверку заканчивает прежняя инспекция

О смене почтового адреса лучше сообщить в инспекцию / Сделать это будет проблематично, поскольку вы не проинформировали инспекцию о своем новом местонахождении. Именно из-за этого инспекция не могла с вами связаться. Подтверждает это и судебная практика (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 26.03.09 № КА-А40/2133-09). Судьи посчитали, что регистрация компании по определенному местонахождению обзывает ее обеспечить получение корреспонденции. Отсутствие компании по адресу, который был указан при регистрации, от такой обязанности ее не освобождает. Поэтому, если компания не смогла своевременно получить почту ни по одному из сообщенных ею адресов, суд посчитал, что процедура принятия решения по проверке инспекция не нарушила, и оставил его в силе.

Услуги риэлтора обоснованны / Да, можете. Расходы по поиску потенциальных арендаторов, в том числе демонстрации им помещений, можно учесть в составе прочих расходов (подп. 49 ст. 264 НК РФ). Подобные расходы связаны с производственной деятельностью компании, направленной на получение дохода от сдачи имущества в аренду (ст. 252 НК РФ).

Снять кассу с учета инспекторы могут сами только в одном случае / Инспекторы не правы. Подтверждает это и судебная практика (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 12.03.09 № КА-А40/1188-09). Снять кассовую машину с учета в одностороннем порядке налоговики могут, только если истек нормативный срок амортизации модели ККТ, исключенной из государственного реестра. В этом случае инспекторы уведомляют компанию о снятии с регистрации такого кассового аппарата не позднее дня, следующего за днем истечения нормативного срока ее амортизации. Основание - пункт 19 Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями (утв. постановлением Правительства РФ от 23.07.07 № 470).

Отказ в регистрации правомерен, если заявление не прошито / Действия инспекторов имеют свое обоснование. Дело в том, что каждый документ, подаваемый в регистрирующую инспекцию (включая заявление) более чем на одном листе, нужно сшивать и страницы пронумеровывать. Их количество должно подтверждаться подписью заявителя или нотариуса на обороте последнего листа документа в месте прошивки. Такой порядок установлен в пункте 4 Требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации (утв. постановлением Правительства РФ от 19.06.02 № 439). А также в общих положениях к Методическим разъяснениям по заполнению форм документов, используемых при государственной регистрации, утвержденных приказом ФНС России от 01.11.04 № САЭ-3-09/16@. Другими словами, форма заявления Р11001 представляет собой единый документ и прилагающиеся к нему листы приложений являются его неотъемлемой частью, поэтому должны быть прошиты и пронумерованы вместе.

Спонсорскую рекламу можно учесть в расходах / Все зависит как от целей проводимых мероприятий, так и от условий размещения информации о вашей организации.

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №17, 28 апреля - 04 мая 2009 г. - анонс:

Проект по УСН на основе патента сдвинулся с мертвой точки / Уже не первый год над Санкт-Петербургом витает идея введения упрощенной системы налогообложения на основе патента. Наконец-то законопроект внесен на рассмотрение городского парламента. Документ определяет перечень видов деятельности, по которым разрешается применение индивидуальными предпринимателями "упрощенки" на основе патента. На данный момент в проекте значатся все 69 видов деятельности, предусмотренные Налоговым кодексом, для каждого из них установлен размер предполагаемого базового дохода - от 96 до 360 тысяч рублей в год. Стоимость патента будет составлять 6 процентов от величины дохода по соответствующему виду деятельности.

Городская прокуратура взяла на карандаш ситуацию с оплатой труда / Контролирующие структуры Санкт-Петербурга активизировали работу по выявлению фактов длительной невыплаты заработной платы, сопряженной с отвлечением денежных средств на иные цели. Работа прокуратуры по выявлению таких преступлений во взаимодействии с ОБЭП и налоговой службой в текущем году строится весьма активно.

ГУИОН и Фонд имущества дают справки по телефону / В ГУП "Городское управление инвентаризации и оценки недвижимости" появилась информационно-справочная служба. Вопросы относительно оценки недвижимости можно задавать по телефону 710-47-90. "Необходимость создания собственного информационно-справочного центра назрела уже давно. Цель данного проекта - оптимизация рабочего процесса, повышение лояльности целевых аудиторий, а также информирование петербуржцев о деятельности организации в целом. Это также хорошая возможность для нас наладить обратную связь с клиентами", - считает Александр Чупраков, генеральный директор управления.

Исключить из ООО можно только "зловредного" учредителя / В обществе с ограниченной ответственностью двое или больше учредителей, при этом они также являются работниками компании. Судьи Северо-Западного округа неоднократно отмечали, что неудовлетворительное исполнение обязанностей руководителя не может быть причиной исключения из состава учредителей. Какие же для этого должны быть основания?

Что нового в инспекциях. МИФНС России № 3 по Санкт-Петербургу / Напомнила физическим лицам, что 1 июня 2009 года - последний срок уплаты транспортного налога, и обратила внимание жителей Петродворцового района и г. Ломоносова, что законодательство предусматривает меры принудительного взыскания налога, в том числе арест транспортного средства должника и судебный запрет выезда за пределы РФ.

Что нового в инспекциях. МИФНС России № 17 по Санкт-Петербургу / Предупредила налогоплательщиков Выборгского района о том, что уполномоченный представитель должен иметь доверенность на право осуществления своих полномочий (ст. 29 НК РФ). Это касается представления налоговой и бухгалтерской отчетности, проведения сверки, получения справок о состоянии расчетов с бюджетом, об открытых банковских счетах и других вопросов.

Когда невозвращенная подотчетная сумма становится доходом работника / Да, эта сумма должна облагаться НДФЛ, но здесь следует учесть некоторые тонкости. Дело в том, что в налоговую базу включаются все доходы физического лица, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК РФ). В вашем случае право собственности на денежные средства к работнику не перешло, но право на распоряжение ими возникло. Тем не менее следует помнить, что налоговым периодом по НДФЛ является календарный год, поэтому доход у работника возникнет только в случае, если он не отчитается до окончания года.

Налог зачислен в надлежащий бюджет - платеж можно учесть без начисления пеней / НДС является федеральным налогом (п. 1 ст. 13 НК РФ) и полностью уплачивается в федеральный бюджет (ст. 164 НК РФ), поэтому указание неверного кода ОКАТО в данном случае не приводит к потерям федеральной казны. При этом платежи в такой ситуации попадают в разряд невыясненных, обязанность по уплате налога считается неисполненной и фирме начисляются пени.

Расходы при УСН признаем после оплаты и оказания услуги / "Упрощенщик" вправе учесть в расходах затраты по приобретению электроэнергии - это прописано в подпункте 5 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса. Расходами налогоплательщика, применяющего УСН, признаются затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Оплатой товаров (работ, услуг, имущественных прав) для исчисления единого налога при "упрощенке" признается прекращение обязательства покупателя перед продавцом, которое связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав). В связи с этим суммы уплаченных авансовых платежей в счет предстоящих поставок при определении налоговой базы в составе расходов не учитываются (письмо Минфина России от 08.02.07 № 03-11-05/24)

Главбух и кассир в одном лице - не запрещенный "прием" / Нет, вам нечего опасаться. Главный бухгалтер может одновременно быть и кассиром организации.

Платить придется за каждого нелегального мигранта / За нарушения миграционного законодательства штрафы действительно внушительные. А вот проверять, настоящие ли у сотрудников разрешения на работу, вы не обязаны. Разберемся во всем по порядку.

Судебные издержки возмещает проигравшая сторона / В состав судебных расходов входит оплата госпошлины, а также судебные издержки (ст. 101 АПК РФ). Согласно статье 333.17 Налогового кодекса пошлина за оказание государственных услуг, в частности, за проведение судебного разбирательства, уплачивается проигравшей стороной спора.

На сумму восстановленного НДС уменьшаем налоговую базу по прибыли / Восстановить и перечислить в бюджет НДС с недоамортизированной стоимости имущества компании предписывает Налоговый кодекс (п. 8 ст. 145). Такое обязательство также согласуется с разъяснениями контролирующих органов (письмо Минфина России от 12.04.07 № 03-07-11/106). Вместе с тем существует незначительная судебная практика, позволяющая компании, освобожденной от уплаты налога, не восстанавливать НДС (см. постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 18.05.05 № А52/7134/2004/2, от 28.02.05 № А44-4326/04-С9).

Налоговая инспекция провела налоговую проверку декларации по НДС. Поскольку сумам НДС была заявлена в данной декларации к возмещению, то налоговый орган истребовал у налогоплательщика соответствующие счета-фактуры. Не получив их, инспекция составила акт, в котором указала на занижение налогоплательщиком базы по НДС. Налогоплательщик, пользуясь своим правом на направление возражений на акт, представил налоговому органу и истребованные тем в свое время счета-фактуры. Однако, налоговый орган отказался их рассматривать, поскольку они были представлены после составления акта проверки. На самом деле / В соответствии с п. 6 ст. 100 НК РФ лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту. При этом налогоплательщик вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений. В силу п. 4 ст. 101 НК РФ при рассмотрении материалов налоговой проверки налоговым органом исследуются представленные доказательства. Согласно п. 8 ст. 101 НК РФ в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются среди прочих доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка в свою защиту и результаты проверки этих доводов. Из указанных норм вытекает право налогоплательщика одновременно с возражениями на акт проверки представить дополнительные документы, подтверждающие обоснованность своих возражений, а также вытекает обязанность налогового органа проверить представленные возражения и документы и дать им соответствующую правовую оценку. Таким образом поступившие от налогоплательщика счета-фактуры должны были быть исследованы налоговым органом в качестве доказательств до вынесения им решения по проверке. Поскольку указанные документы не были приняты налоговым органом, то тем самым налоговый орган нарушил права налогоплательщика на защиту своих интересов, что является грубым нарушением процедуры рассмотрения материалов налоговый проверки и влечет отмену такого решения по п. 14 ст. 101 НК РФ. Источник - ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОГО ОКРУГА от 12 марта 2009 г. № КА-А41/1694-09.

Возможно ли в целях исчисления налога на прибыль ежемесячно признавать доход в размере сумм лизинговых платежей в соответствии с неравномерным графиком? / Письмом от 17.04.09 № 03-03-06/1/258 Минфин разъяснил, что лизингодатель признает доходы в виде сумм лизинговых платежей на дату осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенного договора либо последний день отчетного (налогового) периода, исходя из сумм, предусмотренных графиком лизинговых платежей (подп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Организация оплачивает обучение физического лица и выплачивает ему стипендии по итогам учебных семестров при успешной сдаче сессий. Учитываются ли при исчислении налога на прибыль расходы по оплате стипендий физическому лицу в составе расходов на обучение по пункту 3 статьи 264 НК РФ? Нет, говорит Минфин в письме от 17.04.09 № 03-03-06/1/257, расходы по оплате стипендий физическому лицу к расходам на обучение не относятся и не учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. Taxhelp.ru


28

Организациям нужно изучить спектр вопросов, связанных с НДС, на которые налоговики обращают особое внимание - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7558

Арбитражный суд вправе рассматривать документы фирмы, которые ранее не были представлены налоговикам. Более того, такие "бумажки" вполне могут являться доказательством отсутствия вины коммерсантов. Об этом в очередной раз вынужден был напомнить Президиум ВАС в постановлении по заслушанному на днях делу № А47-4671/2007 АК-27.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев / Таким образом, при определении налогового статуса учитываются все дни, когда физическое лицо находилось на территории Российской Федерации, включая дни приезда и дни отъезда, - поясняет Минфин в своем письме № 03-04-05-01/171 от 07.04.2009.

Минфин уточнил понятие "рабочего места" в целях регистрации обособленных подразделений организации. Позиция ведомства нашла отражение в письме №03-02-07/1-176 от 10.04.2009 / Рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца. Под рабочим местом понимается место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя. Под оборудованностью стационарного рабочего места подразумевается создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, а также само исполнение таких обязанностей. Форма организации работ: вахтовый метод или командировка, срок нахождения конкретного работника на созданном организацией стационарном рабочем месте не имеет правового значения для постановки на учет юридического лица по месту нахождения его обособленного подразделения. В случае если организация направляет своих сотрудников в служебную командировку для выполнения работ без создания стационарных рабочих мест, то обязанность по постановке на учет в налоговых органах по месту выполнения таких работ у организации не возникает. Клерк.ру

ПРО МЕСТНЫЕ НАЛОГИ! Минфин разъяснил, как считать сроки уплаты авансов по местным налогам за I, II, III кварталы 2009 года / Субъекты РФ и муниципальные образования вправе определять сроки уплаты местных налогов. Такие сроки могут исчисляться днями, например не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. При этом если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Кроме того, по ТК РФ при пятидневной рабочей неделе работникам предоставляются два выходных дня. Таким образом, если срок уплаты авансовых платежей исчисляется днями, а работникам предоставляются два выходных в неделю, то за первый, второй и третий кварталы 2009 года авансы нужно уплачивать соответственно не позднее 14.05.2009, 11.08.2009, 12.11.2009. (Письмо Минфина РФ от 10.04.2009 № 03-05-04-01/13)

ПИСЬМО ФНС РФ ОТ 09.04.2009 N МН-22-6/270 / Разъяснен порядок представления крупнейшими налогоплательщиками налоговых деклараций через специализированных операторов связи / ФНС РФ сообщено, что начиная с 30 апреля 2009 года для категории крупнейших налогоплательщиков (с КПП 50), состоящих на учете в межрегиональных и межрайонных ИФНС РФ по КН, межрегиональным инспекциям ФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам и управлениям ФНС РФ по субъектам РФ совместно со специализированными операторами связи необходимо обеспечить представление указанными налогоплательщиками налоговых деклараций (расчетов) через специализированных операторов связи с использованием ПК "ГНИВЦ-ПРИЕМ" и "ГНИВЦ-ПРИЕМ Регион".

ПИСЬМО ФНС РФ ОТ 16.04.2009 N ШТ-22-2/299@ / "О РАССМОТРЕНИИ МАТЕРИАЛОВ ВЫЕЗДНЫХ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК, В ХОДЕ КОТОРЫХ НЕ БЫЛИ ВЫЯВЛЕНЫ НАРУШЕНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О НАЛОГАХ И СБОРАХ" / Разъяснен порядок оформления результатов выездной налоговой проверки, в случае если в ходе нее не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах / Сообщено, в частности, что акт выездной налоговой проверки должен быть составлен как в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах, так и в случае отсутствия таковых. Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки осуществляется только в случае выявления налогового нарушения.

Суд и НДФЛ. Письмо МФ от 17.04.2009 N 03-04-05-01/225 / По вопросу уплаты налога на доходы физических лиц с сумм задолженности по заработной плате, выплаченной по решению суда / "...если налоговый агент не имел возможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика"

Выгода. Письмо МФ от 14.04.2009 N 03-04-06-01/89 / По вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц дохода в виде материальной выгоды / "В случае если организацией выдан беспроцентный заем, то фактической датой получения доходов в виде материальной выгоды следует считать соответствующие даты возврата заемных средств"

Пример положения об оплате труда и ПРЕМИРОВАНИИ - за что налоговые органы премируют своих рабочих - приказ ФНС от 12.03.09 №ММ-7-5/114@ ("Россиская газета" 24.04.09).

Как рассчитать курсовые разницы при выплате аванса в валюте? / Если аванс за товар (услугу) был оплачен в иностранной валюте, то при изменении курса валюты возникают курсовые разницы. Курсовые разницы учитываются в качестве внереализационного дохода (расхода). Доходы (расходы) в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату признания соответствующего дохода (расхода). При пересчете в рубли обязательств и требований используется курс ЦБ РФ на дату прекращения обязательств и требований и (или) на последнее число отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше. Таким образом, в случае выплаты аванса в валюте курсовые разницы рассчитываются по курсу на наиболее раннюю из следующих дат: - день исполнения требования; - последнее число отчетного периода. (Письмо Минфина РФ от 03.04.2009 № 03-03-06/1/220)

Предварительный договор не может служить основанием для списания расходов / Если арендодатель не возмещает арендатору стоимость неотделимых улучшений, арендатор амортизирует их в течение срока действия договора аренды. Заключение предварительного договора означает намерение сторон в будущем заключить основной договор. Следовательно, доходы или расходы учитываются в целях налогообложения прибыли с момента заключения основного договора. В связи с этим начисление амортизации по неотделимым улучшениям начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором заключен основной договор аренды. (Письмо Минфина РФ от 10.04.2009 № 03-03-06/1/230)

Вредные условия. Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 16 февраля 2009 г. N 45н "Об утверждении норм и условий бесплатной выдачи работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, молока или других равноценных пищевых продуктов, Порядка осуществления компенсационной выплаты в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов, и Перечня вредных производственных факторов, при воздействии которых в профилактических целях рекомендуется употребление молока или других равноценных пищевых продуктов" / Утверждены новые нормы бесплатной выдачи работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, молока или других равноценных пищевых продуктов. Норма бесплатной выдачи молока по-прежнему составляет 0,5 литра за смену независимо от продолжительности смены. Выдаваемое молоко должно соответствовать требованиям Технического регламента на молоко и молочную продукцию. Работникам, контактирующим с неорганическими соединениями цветных металлов (ранее - свинца), дополнительно к молоку будет выдаваться 2 г пектина в составе пищевых продуктов (напитков, желе, джемов и др.). При постоянном контакте с неорганическими соединениями цветных металлов вместо молока полагаются кисломолочные продукты или продукты для диетического (лечебного и профилактического) питания при вредных условиях труда. Сокращен перечень равноценных продуктов, которые могут выдаваться вместо молока. В него входят кисломолочные жидкие продукты, творог, сыр, продукты для диетического (лечебного и профилактического) питания при вредных условиях труда. Ранее в перечень также входили говядина, рыба нежирных сортов, яйца, сгущенное молоко. Не допускается замена молока сметаной, сливочным маслом, другими продуктами (кроме равноценных). Для замены молока такими продуктами нужно получить согласие работника и учесть мнение профсоюза. Теперь выдача молока или других равноценных продуктов может быть заменена по заявлениям работников компенсационной выплатой в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов, если это предусмотрено коллективным и (или) трудовым договором. Установлены правила расчета размера этой выплаты, ее периодичность (не реже 1 раза в месяц) и порядок индексации. Приведен перечень вредных производственных факторов, при воздействии которых в профилактических целях рекомендуется употребление молока или других равноценных пищевых продуктов. В этот перечень входят химические, биологические и физические факторы.

СУДЫ:

Определение ВАС РФ от 30 марта 2009 г. N ВАС-2940/09 / Согласно пояснениям свидетеля, полученным в ходе налоговой проверки, общество зарегистрировано им за вознаграждение, предпринимательскую деятельность он не осуществлял, поставку товара в адрес заявителя не производил и документы не подписывал

Определение ВАС РФ от 2 апреля 2009 г. N ВАС-3888/09 / Затраты,связанные с проведением работ по восстановлению систем кондиционирования и вентилирования арендованного здания, признаются расходами на ремонт. согласно условиям договора аренды компенсация стоимости ремонта арендатору не предусмотрена

Определение ВАС РФ от 27 марта 2009 г. N ВАС-3168/09 / Получение займов от одной организации для выплаты процентов по другому договору займа не является экономически обоснованной сделкой

Определение ВАС РФ от 31 марта 2009 г. N ВАС-6982/08 / Взаимозависимость лизингодателя и лизингополучателя сама по себе не свидетельствует о необоснованной налоговой выгоде

Определение КС РФ от 16 января 2009 г. N 81-О-О / Фактически требования К.В. Яковлева сводятся к внесению изменений в действующее законодательство с целью освобождения от налогообложения доходов акционеров в виде дополнительных акций, размещение которых осуществляется в связи с увеличением уставного капитала акционерного общества за счет нераспределенной прибыли прошлых лет. Между тем разрешение данного вопроса, как и оценка целесообразности предоставления льгот той или иной категории налогоплательщиков, не входит в компетенцию Конституционного Суда РФ

Постановление ФАС Московского округа от 24 марта 2009 г. N КА-А40/1927-09 / Суды оценили отсутствие складских помещений у поставщика и доставку зерна на склады заявителя грузоотправителями, не включенными в ЕГРЮЛ и пришли к выводу, что данное обстоятельство не свидетельствует о нереальности сделки

Согласно пояснениям свидетеля, полученным в ходе налоговой проверки, общество зарегистрировано им за вознаграждение, предпринимательскую деятельность он не осуществлял, поставку товара в адрес заявителя не производил и документы не подписывал - http://taxpravo.ru/arbitration/definition/article207570612405816583752831070911898

Агентские услуги по поиску покупателя признаны недействительными / ФАС Волго-Вятского округа поддержал доводы ИФНС, жалобу общества отклонил / Источник Российский налоговый портал / Общество заключило с поставщиком договор об оказании услуги по поиску клиентов для продажи объекта недвижимости. Налоговым органом было доказано, что поставщиком фактически данная услуга не была оказана. И, как следствие, инспекция доначислила и налог на прибыль, и НДС. Общество обратилось в суд. ФАС Волго-Вятского округа, изучив материалы, сделал вывод - налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера).

ВНИМАНИЕ! ЛИЗИНГ! В Минфине против традиционного оформления счета-фактуры на лизинговый платеж / Неприятным сюрпризом для лизингополучателей стало разъяснение Минфина России о том, как лизингодатель должен заполнить счет-фактуру на сумму лизингового платежа (письмо от 20.03.2009 № 03-07-09/10). Упрощенный, общепринятый для лизинговых компаний способ оформления этого документа - писать в графе 1 "Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права" фразу "Лизинговый платеж по договору лизинга от ... № ...", по мнению чиновников Минфина, неверен. А значит, рассудили они, лизингополучатель не сможет рассчитывать на вычет по такому счету-фактуре. Чиновники посоветовали в случае, если при оказании услуг финансовой аренды имущества невозможно определить указанные показатели, в соответствующих графах счета-фактуры проставлять прочерки. По мнению экспертов журнала "Документы и комментарии", позиция Минфина России некорректна, так как вариант заполнения счета-фактуры, который большинство компаний используют на практике, полностью соответствует законодательству. Арбитражная практика складывается в пользу налогоплательщика. Источник "Главбух"

Если учесть, что НК РФ не определена дата вручения копий указанных решений в случае их направления по почте / Поэтому, как разъяснено письмом Минфина России от 15.04.09 № 03-02-07/1-185, дата вручения налогоплательщику копии такого решения определяется на основании документа, свидетельствующего о получении налогоплательщиком соответствующего почтового отправления (уведомления о вручении).

Работодатель обязан обеспечить безопасные условия труда для своих сотрудников. В некоторых случаях, чтобы выполнить все требования законодательства, дополнительно приходится снабжать работников средствами индивидуальной защиты. Интересно то, что учет связанных с данной "операцией" затрат отнюдь не универсален. Изучаем - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7552

Минфин напомнил, что регистрация программ для ЭВМ в федеральном органе исполнительной власти по интеллектуальной собственности носит добровольных характер / Таким образом, разъяснено письмом от 24.03.09 № 03-03-06/1/186, расходы по приобретению прав на использование программы для ЭВМ, не зарегистрированной в федеральном органе исполнительной власти по интеллектуальной собственности, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли в вышеуказанном порядке. TaxHelp.ru


24

Кредит, проценты и договор - для юристов. "Ярким примером содержания некорректного условия в договоре на сегодняшний день служит указание в договоре займа не самого условия об изменении Займодавцем размера процентов в течение срока действия договора, а лишь условия, предусматривающего возможность такого изменения" - изучаем проблему - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7549

Налоговый учет судебных расходов - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7545

ВНИМАНИЕ! В Москве меняют правила квотирования. Закон на подходе (вступит в силу видимо в мае), если в конторе более 100 чел., там ДОЛЖНО трудиться по 2 процента инвалидов и молодежи. Кто не соблюдает - штраф до 50000 руб. Не хочешь держать в штате указанных лиц - плати городу по 7510 руб. ежемесячную "компенсацию". Во как! О деталях сообщим попозже, когда закон опубликуют.

Бумаги из Казны. Письмо Федеральной налоговой службы от 17 апреля 2009 г. N ШС-22-3/302@ "О порядке применения отдельных положений Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ" / С 1 января 2009 г. налоговым агентом по НДС признается покупатель государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну РФ, казну субъектов РФ, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну. Таким образом, покупатели (получатели) ценных бумаг, составляющих государственную казну РФ, казну субъектов РФ, муниципальную казну (далее - Казна), являются налоговыми агентами. При этом реализация на территории РФ ценных бумаг не облагается НДС. В связи с этим разъяснены особенности оформления документации налоговыми агентами - покупателями (получателями) ценных бумаг, составляющих Казну, в том числе акций, поступивших в Казну. Покупатели (получатели) указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, исполняющие обязанности налоговых агентов, должны составить счета-фактуры без выделения сумм налога. При этом на счетах-фактурах нужно сделать соответствующую надпись или поставить штамп "Без налога (НДС)". Кроме того, покупатели (получатели) ценных бумаг, составляющих Казну (за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), должны представить в налоговые органы декларацию по НДС, где в разделе 9 нужно отразить операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения).

Договор аренды офиса, заключенный на неопределенный срок, регистрировать не требуется / Арендные платежи учитываются в составе прочих расходов. Таким образом, для признания расходов по договору аренды помещения под офис данный договор должен быть заключен в порядке, установленном законодательством. Договор аренды здания или сооружения, заключенный на срок не менее одного года, подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации. Поскольку помещение (жилое или нежилое) является неотъемлемой частью здания или сооружения и неразрывно с ним связано, к договору аренды помещения также применяется эта норма. Договор аренды заключается на срок, определенный договором. Если срок аренды в договоре не определен, договор аренды считается заключенным на неопределенный срок. Договор аренды, заключенный на неопределенный срок, в государственной регистрации не нуждается. (Письмо Минфина РФ от 07.04.2009 № 03-03-06/1/226)

СТАВКА. С 24 апреля 2009 года ставка рефинансирования Банка России установлена в размере 12,5% годовых.

Центробанк России 23.04.09 отозвал лицензии на осуществление банковских операций у двух банков - питерского "Петро-Аэро-Банка" и московского "Юникбанка".

Для получения имущественного вычета до 2 млн. рублей некоторым физлицам нужно повторно обратиться в налоговый орган / С 1 января 2009 года предельный размер имущественного налогового вычета по расходам на приобретение или строительство жилья был увеличен до 2 млн. рублей. Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет документы, свидетельствующие о его праве собственности на жилой дом или долю в нем. Налогоплательщик может воспользоваться увеличенным вычетом, если право на него возникло с 1 января 2008 года. Если лицо подало заявление на вычет до 01.01.2009, то для получения вычета в увеличенном размере ему следует дополнительно обратиться в налоговый орган по месту жительства. При этом налоговая база по НДФЛ за 2008 год может быть уменьшена в части суммы расходов, превысившей 1 млн. рублей, но в целом не более 2 млн. рублей. (Письмо ФНС от 15.04.2009 № ШС-22-3/291@)

Проблемы учета "зарплатного" депонента - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7538

Пенсионный фонд РФ утвердил новую форму отчетности. Ее надо сдать уже по итогам I квартала 2009 года. Правда, оформлять форму следует не всем. Она необходима лишь тем компаниям, которые будут перечислять добровольные взносы в Пенсионный фонд за своих работников. Читаем - http://www.klerk.ru/articles/?146416

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Волго-Вятского округа от 24.02.2009 № А28-5660/2008-155/21 / Если срок исковой давности пропущен вернуть переплату по налогу нельзя.

Читаем внимательно! Вы получили средства из бюджета? ПИСЬМО Минфина РФ от 01.04.2009 № 03-07-11/98 / Суммы НДС по товарам, приобретенным за счет бюджетных средств, нельзя предъявить к вычету.

5 процентов. ПИСЬМО Минфина РФ от 01.04.2009 № 03-07-07/26 / НДС, предъявленный исполнителем необлагаемых НДС работ, расходы на выполнение которых не превышают 5 процентов всех расходов на производство, можно принять к вычету.

Разделяем. ПИСЬМО Минфина РФ от 02.04.2009 № 03-07-07/27 / Для целей раздельного учета при определении пропорции учитывается только сумма процентов, но не сумма займа.

Модернизация. ПИСЬМО Минфина РФ от 02.04.2009 № 03-03-06/2/74 / Расходы на модернизацию малоценных основных средств списываются единовременно.

Письма: депонированную зарплату списывают через 3 месяца (Минфин 02.04.09 №03-03-06/1/211); работник вернулся из командировки с опозданием, ее не продлили. Начислите НДФЛ со стоимости билета (Минфин 01.0.09 №03-04-06-01/74); получили аванс в день отгрузки - заполнить поле "К расчетно-платежному…" не нужно? (Минфин 03-07-09/14); срок камералки заканчивается через 3 месяца (Минфин 06.04.09 №03-02-07/1-172).

ПИСЬМО ФНС РФ ОТ 10.04.2009 ШС-22-3/279@ / "О ПОРЯДКЕ ЗАПОЛНЕНИЯ ПРИЛОЖЕНИЯ К НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, УТВЕРЖДЕННОЙ ПРИКАЗОМ МИНФИНА РОССИИ ОТ 07.11.2006 N 136Н, В СЛУЧАЕ ПРОВЕДЕНИЯ МОДЕРНИЗАЦИИ (РЕКОНСТРУКЦИИ) ОБЪЕКТА НЕДВИЖИМОСТИ" / Разъяснен порядок заполнения налоговой декларации по НДС для случаев, когда модернизируемый (реконструируемый) объект не исключается/исключается из состава амортизируемого имущества / На конкретном примере ФНС РФ разъяснила порядок отражения в Приложении к налоговой декларации сумм НДС, заявленных к вычету по строительно-монтажным работам, а также по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения указанных работ, при проведении модернизации (реконструкции) основного средства, приводящей к изменению его первоначальной стоимости.

ПИСЬМО ФНС РФ ОТ 15.04.2009 N ШС-22-3/291@ / "О ПРИМЕНЕНИИ ПИСЬМА ФНС РОССИИ" / ФНС РФ даны разъяснения о порядке применения имущественного налогового вычета по расходам на приобретение или строительство жилья / В Письме ФНС РФ от 31.03.2009 N ШС-22-3/238@ сообщалось, что на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ (в редакции Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ) имущественный налоговый вычет в размере, не превышающем 2 млн. рублей, может быть предоставлен налогоплательщику, если право на вычет возникло начиная с 1 января 2008 года. В дополнение к этому сообщается, что налогоплательщики, у которых право на вышеуказанный налоговый вычет возникло начиная с 01.01.2008 года, обратившиеся в налоговые органы до вступления в силу Федерального закона N 224-ФЗ, могут реализовать свое право на получение имущественного налогового вычета (с учетом его увеличенного предельного размера) путем дополнительного обращения в налоговый орган по месту жительства.

Читаем с осторожностью и применяем, только после перепроверки! Лизингодатели наконец-то могут без опасений??? применять амортизационную премию - http://www.glavbukh.ru/art/16177

Минфин разъяснил порядок учета для целей расчета налога на прибыль расходов в виде компенсационной выплаты на приобретение форменной одежды сотрудников. Разъяснения ведомства можно найти в письме №03-03-06/1/207 от 02.04.2009 / Форменная одежда предназначена для того, чтобы доводить до сведения потребителей наглядную информацию о принадлежности работника к конкретной организации. Поэтому форменная одежда должна быть выполнена в единой цветовой гамме и содержать товарный знак или логотип фирмы, ее символику. Причем товарный знак и фирменная символика должны быть нанесены непосредственно на одежду, а не содержаться на значке, галстуке, косынке или жилете. Таким образом, предусмотренная условиями трудового договора денежная компенсация сотрудникам на приобретение одежды, соответствующей корпоративным стандартам, для целей налогообложения прибыли организации может быть учтена только в случае, если данная одежда свидетельствует о принадлежности сотрудников к данной организации. Клерк.ру

Уплата вступительного взноса в некоммерческое партнерство саморегулирования строительной деятельности и взноса в компенсационный фонд данного Партнерства является обязательным условием для получения от саморегулируемой организации свидетельства о допуске, в частности, к проведению инженерных изысканий для строительства зданий и сооружений, осуществлению проектирования зданий и сооружений, строительству зданий и сооружений. В связи с этим данные расходы могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией строительной организации при исчислении ею налога на прибыль. К такому выводу пришло Министерство финансов РФ в письме №03-03-06/1/213 от 02.04.2009. Клерк.ру

Пора отпускных выплат - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7530

По мнению экспертов газеты "Учет. Налоги. Право", произвольно переносить вычеты небезопасно, так как на сегодняшний момент судебная практика складывается как в пользу налогоплательщиков, так и в пользу налоговиков. Но шанс на то, что судьи признают право компании самостоятельно решить, в каком периоде заявлять вычет, есть. Главное, чтобы с момента окончания налогового периода, в котором налог был уплачен, прошло не более трех лет (определение ВАС РФ от 08.08.2008 № 9726/08). Источник "Главбух"

Минфин разъяснил, как применять вычеты по налогу на добавленную стоимость (НДС) при проведении реконструкции арендуемого имущества, в результате которых создаются его неотделимые улучшения, передаваемые арендодателю на безвозмездной основе. Согласно письму от 06.04.09 № 03-07-09/19, у арендатора вычет сумм НДС, предъявленных ему подрядной организацией по работам по реконструкции арендуемого имущества, в результате которых создаются неотделимые улучшения имущества, возможен при передаче результатов этих работ арендодателю.

Отсутствие объекта налогообложения не препятствует применению вычета НДС / Источник Российский налоговый портал / Общество предъявило вычет НДС при отсутствии налоговой базы. Налоговым органом в предоставлении вычета отказано. По мнению ИФНС, если нет суммы исчисленного налога, то нечего и уменьшать, и, следственно, вычет по НДС применять нельзя. Общество, не согласившись с выводами ИФНС, обратилось в суд. ФАС Московского округа поддержал довод налогоплательщика, указав, что ст. 171, 172 НК РФ не связывают право на применение вычета по НДС с непременным наличием налоговой базы в том налоговом периоде, в котором применяется вычет.

Как установлено приказом ФМС России от 26.02.09 № 36 (рег. Минюстом России 7 апреля), иностранным гражданам, прибывшим в Россию без визы и не заключившим трудовой или гражданско-правовой договор на выполнение работ (оказание услуг), разрешения на работу будут выдаваться на срок не более девяноста суток. После трудоустройства иностранного гражданина и представления им в территориальный орган ФМС России заключенного договора срок пребывания продлевается.

Обособленные. Налог на прибыль организаций хоть и считается федеральным, но подлежит распределению между бюджетами разных уровней. Совершенно логично, что у тех компаний, которые имеют обособленные подразделения в иных субъектах, нежели нахождение головного офиса, могут возникнуть вопросы относительно расчета и уплаты данного налога. Читаем и сверяем - http://www.buhgalteria.ru/article/6863?from=sitemail


21

Рекомендуем посмотреть и оценить… - http://www.audit-it.ru/news/audit/187683.html

Суды:

Определение ВАС РФ от 27 марта 2009 г. N ВАС-3241/09 / Ст. 176 НК РФ не устанавливает дату, с которой у налогоплательщика возникает право на налоговый вычет. Данное право возникает по итогам каждого налогового периода, что не противоречит положениям п.5 ст.176 НК РФ

Определение ВАС РФ от 26 марта 2009 г. N ВАС-1446/09 / Суммы выплаченных авансов по договорам гражданско-правового характера должны были быть включены в налогооблагаемую базу по ЕСН в момент подписания сторонами акта, а не в период выплаты аванса

Определение ВАС РФ от 26 марта 2009 г. N ВАС-3131/09 / Инспекция не представила доказательств того, что предприниматель действовал без должной осмотрительности, и что ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных его контрагентами

Постановление ФАС Московского округа от 23 марта 2009 г. N КА-А40/2091-09 / Т.к. условиями договоров не предусмотрена передача исполнителем, исключительных прав на созданные видеоролика, а договоры не содержат обязательных условий авторского договора, то затраты на приобретение видеороликов признаются единовременно

Стоимость проезда до аэропорта, ближайшего к месту пересечения границы РФ, может быть учета в составе расходов на оплату труд / Как разъяснил Минфин России письмом от 23.03.09 № 03-03-06/1/183, если коллективным договором предусмотрено, что при выезде работника за границу для проведения отдыха оплата стоимости проезда такой организацией производится до российского аэропорта, ближайшего к месту пересечения границы, то при выезде работника за границу воздушным транспортом без остановки в ближайшем к месту пересечения границы пункте и без оформления проездного документа до этого пункта данные расходы на оплату стоимости проезда до российского аэропорта, ближайшего к месту пересечения границы могут быть признаны расходами на оплату труда. Основание: подпункт 7 статьи 255 НК РФ. Следовательно, эти расходы могут уменьшать налоговую базу организации по налогу на прибыль при условии их документального подтверждения. Аналогичная позиция поддерживается и арбитражной практикой (см. постановлением ФАС Северо-Западного округа от 22.08.07 № А42-328/2007).

Учет последствий ДТП - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7525

Минфин разъяснил, как учесть передачу основного средства в уставный капитал другой организации при смене вида "упрощенки". Пояснения ведомства можно найти в письме №03-11-06/2/51 от 26.03.2009.

Единственным плательщиком земельного налога является лицо, которому земельный участок предоставлен на праве постоянного (бессрочного) пользования / Как разъяснено письмом Минфина России от 23.03.09 № Д23-720, НК РФ не предусмотрена возможность требования компенсации произведенной оплаты земельного налога лицом, обладающим правом ограниченного пользования земельным участком для осуществления своих прав на закрепленные за ним помещения.

Затраты на переговоры с клиентом в неофициальной обстановке включаются в представительские расходы / Представительские расходы включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процентов от фонда оплаты труда. К ним относятся затраты на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций. Нельзя относить на представительские расходы затраты на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний. Однако допускается уменьшать налоговую базу по прибыли на затраты, связанные с проведением переговоров с физическими лицами - клиентами организации.(Письмо Минфина от 27.03.2009 № 03-03-06/2/64)

Интеллектуалам. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПЛЕНУМА ВЕРХОВНОГО СУДА РФ N 5, ПЛЕНУМА ВАС РФ N 29 ОТ 26.03.2009 / "О НЕКОТОРЫХ ВОПРОСАХ, ВОЗНИКШИХ В СВЯЗИ С ВВЕДЕНИЕМ В ДЕЙСТВИЕ ЧАСТИ ЧЕТВЕРТОЙ ГРАЖДАНСКОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" / Разъяснены вопросы, связанные с введением в действие части четвертой Гражданского кодекса РФ (раздела VII "Права на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации") / Верховный Суд РФ и Высший Арбитражный Суд РФ разъяснили вопросы подведомственности дел, связанных с применением положений части четвертой ГК РФ, вопросы применения ранее принятых законодательных актов, регулирующих права на результаты интеллектуальной деятельности, в т.ч. отдельных законодательных актов СССР. Разъяснены также некоторые вопросы определения правоотношений, охватываемых термином "интеллектуальная собственность", вопросы применения норм, регулирующих отдельные институты права на результаты интеллектуальной деятельности (авторское право, патентное право, ноу-хау и т.д.), и норм, регулирующих права на средства индивидуализации юридических лиц, товаров, работ услуг и предприятий.

Экспертиза проектов. ПРИКАЗ МИНРЕГИОНА РФ ОТ 13.03.2009 N 55 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ СВИДЕТЕЛЬСТВА ОБ АККРЕДИТАЦИИ ОРГАНИЗАЦИИ НА ПРАВО ПРОВЕДЕНИЯ НЕГОСУДАРСТВЕННОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ ПРОЕКТНОЙ ДОКУМЕНТАЦИИ И РЕЗУЛЬТАТОВ ИНЖЕНЕРНЫХ ИЗЫСКАНИЙ" / Разработана форма свидетельства об аккредитации организации на право проведения негосударственной экспертизы проектной документации и результатов инженерных изысканий / Форма свидетельства утверждена в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.12.2008 N 1070 "О негосударственной экспертизе проектной документации и результатов инженерных изысканий".

Роспатент. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 08.04.2009 N 313 "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПОЛОЖЕНИЕ О ФЕДЕРАЛЬНОЙ СЛУЖБЕ ПО ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ, ПАТЕНТАМ И ТОВАРНЫМ ЗНАКАМ" / Уточнены полномочия Федеральной службы по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам / В Положении о Федеральной службе по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам (Роспатенте) перечислены объекты интеллектуальной собственности, в сфере правовой охраны которых эта Служба осуществляет контроль и надзор. К ним отнесены: изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, в том числе входящие в состав единой технологии, товарные знаки, знаки обслуживания, наименования мест происхождения товаров. Установлено, что Роспатент осуществляет также функции по контролю в сфере правовой охраны и использования результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ гражданского назначения, выполняемых за счет средств федерального бюджета.

Как разъяснено письмом Минфина России от 10.04.09 № 03-02-07/1-177, меры, включающие в себя получение налогоплательщиком от контрагента копии свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, проверку факта занесения сведений о контрагенте в Единый государственный реестр юридических лиц, получение доверенности или иного документа, уполномочивающего то или иное лицо подписывать документы от лица контрагента, использование официальных источников информации, характеризующих деятельность контрагента, предпринимаемые налогоплательщиком в целях подтверждения добросовестности его контрагента, свидетельствуют о его осмотрительности и осторожности при выборе контрагента.

Авто в лизинг: кто заплатит транспортный налог? На всякий - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7517

Если в договоре не сказано, что компенсация арендатором коммунальных услуг является частью арендной платы, лучше внести необходимые изменения, заключив дополнительное соглашение. Если сделать этого не удастся, обе стороны договора рискуют получить претензии от инспекторов. Даже несмотря на то, что Президиум ВАС РФ признал: арендодатели вправе выставлять арендаторам счета-фактуры по коммунальным расходам, а арендаторы принимать НДС по таким счетам-фактурам к вычету (постановление от 25 февраля 2009 г. № 12664/08). Источник "Главбух"

Напомним - лизинг. Министерство финансов Российской Федерации ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ - ПИСЬМО от 23 марта 2009 года N 03-03-06/1/181 / О порядке применения повышающего коэффициента 3 / Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке применения повышающего коэффициента 3 в отношении амортизируемых основных средств и сообщает следующее. В соответствии с пп.1 п.2 ст.259_3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 3 в отношении амортизируемых основных средств, являющихся предметом договора финансовой аренды (договора лизинга). При этом указанный специальный коэффициент не применяется к основным средствам, относящимся к первой - третьей амортизационным группам. Таким образом, повышающий коэффициент 3 к основным средствам, приобретенным по договору лизинга и относящимся к первой - третьей амортизационным группам, независимо от даты принятия к учету таких основных средств с 1 января 2009 года не применяется, если иное не предусмотрено п.3 ст.259_3 НК РФ!

Так просто: векселей на предъявителя наше законодательство не предусматривает, получатель денег должен быть указан, бухгалтеру вексель лучше не визировать (не подписывать); почтовый индекс в счете-фактуре не обязателен (налоговики думают по другому, суд иначе); НДС к зачету надо ставить не в момент перехода права собственности, а позже - в момент фактического оприходования; если чек выдан на меньшую сумму, чем положено, возможен штраф за неприменение ККТ (все это из "УНП" №15, апрель 2009).

В письме Минфина России от 23 марта 2009 года N 03-03-06/1/173 говорится, что поскольку Федеральным законом от 30 декабря 2008 года N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" не установлена обязанность аудиторской организации страховать риск ответственности за нарушение договора при проведении обязательного аудита, расходы по такому виду страхования не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

Уволить руководителя! Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 11 марта 2009 г. N 1143-ТЗ / Руководитель организации при расторжении трудового договора по собственной инициативе предупреждает об этом в письменном виде своего работодателя (одного из учредителей). Расторжение трудового договора производится по решению учредителей. В решении следует отразить порядок внесения записи об увольнении в трудовую книжку руководителя организации (если порядок ведения трудовой книжки в его отношении не был установлен при заключении трудового договора). Если учредителями не предусмотрено иное, то запись об увольнении руководителя может заверить его работодатель, заключавший с ним трудовой договор. При этом в графе 4 "Наименование, дата и номер документа, на основании которого внесена запись" указывается решение учредителей о расторжении договора. Запись заверяется печатью организации.

Вред. Определение ВАС РФ от 19 марта 2009 г. № ВАС-3068/09 / Общество начисляло сотрудникам компенсационные выплаты за вредные условия труда. При проверке ИФНС пришла к иному выводу - все начисления необходимо обложить НДФЛ. Но, не согласившись с мнением налогового органа, общество обратилось в суд. ВАС РФ установил, что компенсационные выплаты работникам, занятым на тяжелых работах и работах с вредными и опасными условиями труда, предусмотрены коллективным договором на основании ст. 219 ТК РФ. На основе установленных обстоятельств эти компенсационные выплаты согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

НДС и вычет. Постановление ФАС Московского округа от 10 марта 2009 г. N КА-А40/1137-09 / Общество применило налоговый вычет по НДС позже, чем были выписаны счет-фактуры и произведена оплата за товар. Налоговый орган делает вывод при проверке, что это незаконная операция. Но ФАС Московского округа поддерживает позицию налогоплательщика, указывая, что право на налоговые вычеты у налогоплательщика возникает в том налоговом периоде, когда налогоплательщиком выполнены все обязательные условия, необходимые для возникновения права на налоговый вычет. При этом из названных норм не следует, что указанным правом налогоплательщик может воспользоваться только в данном налоговом периоде и не может - в последующих налоговых периодах.


17

ПЕРЕДАЧА НАЛОГОВЫХ СВЕДЕНИЙ В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ / Утверждены требования к XML файлам передачи в электронном виде сведений с данными бухгалтерского баланса в налоговые органы. Документ - ПРИКАЗ ФНС РФ от 01.04.2009 N ММ-7-6/228@

ПОРЯДОК ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ОПЕРАЦИЙ С НАЛИЧНОЙ ВАЛЮТОЙ / Центральным Банком РФ даны разъяснения по вопросам, связанным с осуществлением кредитными организациями операций с наличной иностранной валютой, валютой РФ. Документ - ИНФОРМАЦИОННОЕ ПИСЬМО ЦБ РФ от 31.03.2009 N 38

При получении продавцом оплаты (частичной оплаты) за товары в день их отгрузки реквизит "К платежно-расчетному документу" счета-фактуры, выставляемого продавцом по этим товарам, не заполняется / Поэтому, разъясняет Минфин России в письме от 30.03.09 № 03-07-09/14, суммы налога на добавленную стоимость (НДС), указанные в таких счетах-фактурах, должны приниматься к вычету в общеустановленном порядке.

Как бухгалтерский, так и налоговый учет российские организации обязаны вести в рублях. Поэтому любые расчеты по сделкам в инвалюте неизбежно приводят к необходимости "отлавливать" курсовые разницы. Учитывая то, насколько нестабилен курс валют в последнее время, неверное отражение "улова" в учете может исказить конечные показатели. Читаем - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7511

Процедура увольнения генерального директора - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7510

НДС в нагрузку к выданному займу - раздельный учет - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7509

Требуется удержать 40% от заработной платы работника. Вопрос: за чем счет это должно быть сделано? Как разъяснил Роструд в письме от 11.03.09 № 1147-ТЗ, перевод и перечисление денежных средств производятся за счет должника (в данном случае работника).

У банка "Фемили" ЦБ отозвал лицензию, он же лишил лицензии Сибирско-Московский коммерческий банк.

Как отстоять свои права при проверке ОВД (милицией) - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7507

Проверка в обособленном подразделении - http://www.klerk.ru/articles/?145463

ВСЕМ! Московские налоговики раскрыли пять схем ухода от налогов - http://www.klerk.ru/articles/?145388

Финансисты указали не недопустимость внесения исправлений в счет-фактуру путем повторного выставления продавцом счета-фактуры по товарам (работам, услугам), в отношении которых ранее был выставлен счет-фактура, с исправлениями, заверенными в установленном порядке / Как разъяснено письмом Минфина России от 01.04.09 № 03-07-09/17, в случае обнаружения нарушений в порядке составления продавцом счета-фактуры исправления вносятся в данный счет-фактуру (п. 29 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС; утв. постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914). Внесение исправлений в счет-фактуру путем повторного выставления продавцом счета-фактуры по товарам (работам, услугам), в отношении которых ранее был выставлен счет-фактура, с исправлениями, заверенными в установленном порядке, правилами не предусмотрено.

Исправление в первичку / Как указано в письме Минфина России от 31.03.09 № 03-07-14/38, зачеркивание производится одной чертой так, чтобы можно было прочитать исправленное. При этом исправление ошибки в первичном документе должно быть оговорено надписью "исправлено", подтверждено подписью лиц, подписавших документ, а также проставлена дата исправления.

УСН с разницей. Финансисты разъяснили, должен ли он платить минимальный налог за указанный налоговый период? / Как разъяснено письмом Минфина России от 01.04.09 № 03-11-09/121, убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет. Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, то перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены. TaxHelp.ru

ИЗМЕНЕНИЕ ФОРМЫ ТИПОВОГО СОГЛАШЕНИЯ О ВЗАИМНОМ УДОСТОВЕРЕНИИ ПОДПИСЕЙ / Внесены дополнения в форму типового соглашения о взаимном удостоверении подписей, заключаемого Пенсионным фондом РФ с организациями. Документ - ПРИКАЗ Минфина РФ от 31.12.2008 N 157н

ВЫДАЧА РАЗРЕШЕНИЙ НА РАБОТУ ИНОСТРАННЫМ ГРАЖДАНАМ / Уточнены вопросы выдачи разрешений на работу иностранным гражданам. Документ - ПРИКАЗ ФМС РФ от 26.02.2009 N 36

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НЕСВОЕВРЕМЕННОЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ / Положение Налогового кодекса РФ, устанавливающее ответственность за несвоевременное представление налоговой декларации в процентном отношении к сумме налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, признано не противоречащим Конституции РФ. Документ - ОПРЕДЕЛЕНИЕ Конституционного Суда РФ от 16.12.2008 N 1069-О-О

ПОДТВЕРЖДЕНИЕ ПРАВОВОЙ ПОЗИЦИИ КОНСТИТУЦИОННОГО СУДА РФ / Конституционный Суд РФ подтвердил сформулированную ранее правовую позицию о соответствии Конституции РФ положений Налогового кодекса, устанавливающих критерии отнесения затрат налогоплательщика к расходам, учитываемым в целях налогообложения. Документ - ОПРЕДЕЛЕНИЕ Конституционного Суда РФ от 16.12.2008 N 1072-О-О

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Западно-Сибирского округа от 31.03.2009 № Ф04-1908/2009(3566-А81-3) / Если бесспорное списание налогов со счета организации причинит ей значительный ущерб, то может быть наложен запрет на действия инспекции по списанию спорных сумм.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 19.03.2009 № КА-А40/1320-09 / Если налоговый орган бездействует и не принимает решение по камеральной проверке декларации по НДС, то это нарушает положения НК РФ и права организации.

ПИСЬМО Минфина РФ от 25.03.2009 № 03-04-06-01/66 / Проценты, полученные в 2009 году по договору банковского вклада, заключенному в 2008 году, не облагаются НДФЛ, если на момент заключения договора они не превышали увеличенную на пять процентных пунктов ставку рефинансирования.

ПИСЬМО Минфина РФ от 27.03.2009 № 03-03-06/1/194 / Если величина убытка от основной деятельности превышает прибыль от операций с ценными бумагами, то объекта налогообложения не возникает.

УСН. ПИСЬМО Минфина РФ от 26.03.2009 № 03-11-06/2/50 / При продаже основного средства до истечения трех лет с момента учета расходов на его приобретение организация обязана пересчитать налоговую базу по УСН, в том числе и при смене объекта налогообложения.

Расходы на модернизацию основных средств первоначальной стоимостью менее 20 000 руб., стоимость которых списана для целей налогообложения единовременно в составе материальных расходов, подлежат включению в состав текущих расходов налогового (отчетного) периода / Как разъяснено письмом Минфина от 02.04.09 № 03-03-06/2/74, экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы на модернизацию (реконструкцию, техническое перевооружение) такого имущества могут быть в полном объеме учтены для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

О бухгалтерском и налоговом учете суммы задолженности работника за неотработанные дни отпуска при его увольнении - http://www.klerk.ru/articles/?145258 (для размышлений)

Об определении расчетного количества дней при расчете отпускных - http://www.klerk.ru/articles/?145214

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды деятельности, исчисляют и уплачивают налоги в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения. Таким образом, организации следует вести раздельный учет доходов, попадающих под ЕНВД, и других доходов, в том числе процентов по договорам займа. При этом в отношении доходов, полученных в виде процентов по договорам займа, применяется иной режим налогообложения, например общий или УСН. Такие разъяснения предоставил Минфин в своем письме №03-11-06/3/74 от 24.03.2009.

Судебной практикой выработана позиция по применению положений ст. 171, 172 НК РФ / Источник Российский налоговый портал / Основанием для обращения в суд для налогоплательщика стал спорный вопрос о включении в вычеты НДС сумм по коммунальным платежам, перевыставленным арендодателем. В Определении ВАС РФ сделан вывод - судами уже выработана позиция по применению положений ст. 171, 172 НК РФ, определяющих право применять налоговый вычет по НДС, уплаченного арендодателю при расчетах по договору аренды помещения за потребленные коммунальные услуги.

Увольнения по сокращению. ВЫХОДНЫЕ ПОСОБИЯ ПОД ЕСН И НДФЛ НЕ ПОДПАДАЮТ - http://www.pravcons.ru/publ15-04-2009-2.php

Как индивидуальным предпринимателям заполнять книгу учета доходов и расходов / В письме от 02.03.2009 № 03-11-09/80 Минфин России рассказал об оформлении с 1 января 2009 года Книги учета доходов и расходов для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН / Приказом Минфина России от 31.12.2008 № 154н утверждена новая форма Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Предприниматели должны применять ее с 1 января 2009 года. В частности, в данной Книге предусмотрены графа 4 "Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы" и графа 5 "Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы" (разд. I), а также строки 010 "Сумма полученных доходов за налоговый период" и 020 "Сумма произведенных расходов за налоговый период" (Справка к разд. I). При этом в строках 010 и 020 указываются значения показателей строки "Итого за год" граф 4 и 5 раздела I Книги. Источник "РНК"

Уплату штрафа за несвоевременную оплату товара (такие санкции довольно часто вводят поставщики для покупателей) следует рассматривать как форму ответственности за нарушение договорных обязательств, но никак не плату за товар. Штрафные санкции уплачиваются сверх цены реализуемых товаров. А раз так, то и налоговая база по НДС не может быть увеличена за счет штрафа. И облагать НДС санкции по договору не надо. Суды: постановления ФАС Центрального округа от 23 апреля 2008 г. № А08-4124/07-22, ФАС Волго-Вятского округа от 10 мая 2007 г. № А29-7483/2006а, ФАС Уральского округа от 9 августа 2007 г. № Ф09-6236/07-С2. "Главбух".

Бюджетнику. Письмо Минфина РФ от 10 апреля 2009 г. N 02-06-07/1505 О Методических указаниях по переходу на новые положения Инструкции по бюджетному учету / К отношениям, возникшим с 1 января 2009 г., применяется новая Инструкция по бюджетному учету. Приведен уточненный вариант Методических рекомендаций по переходу на новую Инструкцию. Этот вариант отличается от прежнего в части: переноса остатков в объеме вложений (инвестиций) в объекты нефинансовых активов, в сумме которых впоследствии будет формироваться первоначальная стоимость акций и иных форм участия в капитале; начисления в 2009 г. амортизации по объектам нематериальных активов и основных средств (кроме драгоценностей, ювелирных изделий и объектов библиотечного дела стоимостью свыше 10 тыс. руб., но не более 20 тыс. руб.). Если указанные объекты нематериальных активов и основных средств приняты к бюджетному учету до 1 января 2009 г., но не введены в эксплуатацию, то амортизация начисляется в прежнем порядке - ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы амортизации, рассчитанной исходя из нормы. Все учреждения, уполномоченные предоставлять межбюджетные трансферты, обязаны с 1 апреля 2009 г. обеспечить оформление Уведомлений по расчетам между бюджетами согласно новым Указаниям по применению первичных форм учетных документов (по операциям, начиная с 1 января 2009 г.). Уведомления в разрезе каждого бюджета направляются соответствующим главным администраторам (администраторам), а копии Уведомлений - финансовому органу бюджета, получающего трансферт. Если Уведомления не направлены с 1 января до 1 апреля 2009 г., то в них отражаются показатели всех операций по предоставлению межбюджетных трансфертов с 1 января по 31 марта 2009 г. включительно.

Мигранту. Приказ Федеральной миграционной службы от 26 февраля 2009 г. N 36 "О некоторых вопросах выдачи разрешений на работу иностранным гражданам, прибывшим в Российскую Федерацию в порядке, не требующем получения визы" / В отношении иностранцев, прибывших в Россию в безвизовом режиме, установлен срок временного пребывания, не превышающий 90 суток. На указанный срок иностранцам, не заключившим трудовой (гражданско-правовой) договор, выдается разрешение на работу. При заключении договора и представлении его в орган ФМС России срок пребывания продлевается и оформляется разрешение на работу, но не более чем на один год, исчисляемый со дня въезда в Россию. Разрешение на работу повторно выдается без учета квоты. За выдачу разрешений на работу уплачивается госпошлина.

Экспертная организация, занятая "аудитом" пожарной безопасности, не имеет права проводить независимую оценку пожарного риска в отношении объекта, на котором она выполняла другие работы или услуги. Значит, компании-заказчику в подобном случае придется обратиться к другим пожарным "аудиторам". Вышеуказанный запрет предусмотрен "Правилами оценки соответствия объектов защиты (продукции) установленным требованиям пожарной безопасности путем независимой оценки", которые утверждены постановлением правительства от 7 апреля 2009 г. № 304. Данным документом установлен также порядок оформления пожарного аудиторского заключения. В нем, в частности, должны быть указаны наименование и адрес экспертной организации, номер и дата подписания договора, в соответствии с которым проведена независимая оценка риска, реквизиты собственника обследованного объекта. Кроме того, в названной бумаге необходимо зафиксировать описание предмета оценки, фамилии, имена и отчества должностных лиц, участвовавших в проведении мероприятия, результаты выполненных работ и выводы "аудиторов".

Операции по уступке (приобретению) прав (требований) первоначального кредитора по обязательствам, вытекающим из договора денежного займа и кредитного договора, а также по исполнению заемщиком обязательств перед новым кредитором по первоначальному договору, в отношении которого произошла уступка, от обложения НДС освобождены. Но при приобретении денежного требования у третьих лиц возникает объект налогообложения. Налоговая база равна сумме превышения доходов, полученных от должника и (или) при последующей уступке, над суммой расходов на приобретение требования (письмо Минфина России от 12 января 2009 г. № 03-07-11/1).


15

"Учет. Налоги. Право" №15, 14 - 20 апреля 2009 г. - новости:

Планируется полная переделка законодательства о юридических лицах / Минимальный уставный капитал компаний, возможно, повысится до 1 млн рублей. Эту и другие законодательные изменения предложил Совет по кодификации и совершенствованию гражданского законодательства при Президенте РФ.

Еще пять самых обсуждаемых новостей недели / После отмены ЕСН налоговая нагрузка не увеличится

Лучшая новость недели. Перемены, которые упростят работу (если будут, наконец-то, приняты) / В ответ на нашумевшее предложение главы ФНС ввести налог на безналичные расчеты министр экономического развития Эльвира Набиуллина направила в Минфин собственные идеи по изменению налогового законодательства (письмо от 03.04.09 № 4892-эн/Д01, опубликовано на стр. 3 приложения "Официальные документы").

Инспектора осудили за махинации с лицевыми счетами / Кемеровский суд приговорил руководителя отдела урегулирования задолженности МИФНС № 5 Ирину Иванову к пяти годам условно. Ей предъявлено обвинение по статьям 159 УК РФ ("Мошенничество") и 292 УК РФ ("Служебный подлог"). В своих махинациях инспектор ухитрилась задействовать главбухов компаний.

Как определить вычеты в декларации 3-НДФЛ / Если в прошлом году налогоплательщик продал две или более квартиры (другое жилье), которыми владел менее трех лет, то освободить от НДФЛ можно 1 млн рублей в общем. При продаже иного имущества (например, машин), находящегося в собственности менее трех лет, налогом не облагаются 125 тыс. рублей с каждого объекта

Расходы на билет обоснованны, даже если сотрудник уехал из командировки позже / Можно ли признать расходы на обратный билет из командировки, если дата отъезда по билету не совпадет с датой выбытия по командировочному удостоверению? К примеру, командировка заканчивается в пятницу, и сотрудник остается в том городе еще на выходные. Или когда в последний день просто нет обратного рейса. Минфин России совсем не против, надо лишь соблюсти некоторые формальности. О них чиновники сообщили в письме от 26.03.09 № 03-03-06/1/191 (ответ на частный запрос).

ФНС продлила сроки уплаты земельного и имущественного налогов / Если в региональном законе сроки уплаты авансов по налогу на имущество установлены в днях, отсчитываемых со дня окончания отчетного периода, то имеются в виду рабочие дни, а не календарные. То же самое касается и сроков уплаты авансов по земельному налогу, установленных в местных нормативных актах. Такую позицию изложила ФНС в письме, направленном в адрес Минфина. Мы считаем, ее можно применить к срокам не только расчетов с бюджетом, но и к срокам сдачи отчетности по местному и региональному налогу.

За зарплату ниже МРОТ налоговая штрафовать не вправе / Если сотрудник получает зарплату меньше минимального размера оплаты труда, то налоговые инспекторы при проверке компании не вправе доначислять ей НДФЛ и ЕСН исходя из МРОТ и штрафовать за неполную уплату налогов по статье 122 НК РФ. Об этом Федеральная налоговая служба сообщила налогоплательщику и УФНС России по Смоленской области в письме от 19.03.09 № 3-6-04/66.

Минфин рассказал про учет разниц при погашении займов в у. е. / Разницы, возникающие у заемщика при погашении займа, выраженного в у. е., не являются суммовыми. К таким выводам пришел Минфин в ответе на частный запрос.

Как инспекторы будут доказывать, что у вас есть схемы / Из всех законных способов найти доказательства схемы чаще всего на практике налоговики применяют три - истребование документов, вызов налогоплательщика для дачи пояснений и допрос свидетеля. Мы сравнили, как советует проводить эти мероприятия регламент и как они проводятся на самом деле.

Когда инспекторы проводят выемку, осмотр и экспертизу / При проверке налоговики могут иногда использовать методы, к которым чаще прибегают правоохранительные органы. Речь идет о выемке документов, осмотре и экспертизе. Тем не менее существует ряд случаев, когда налоговики обязаны провести эти мероприятия.

Процедурные нарушения налоговиков помогут оспорить их решение / При проведении мероприятий налогового контроля сотрудники инспекции, бывает, допускают ошибки. Например, не предупреждают свидетеля об ответственности за дачу ложных показаний. Или проводят осмотр помещений, которые не упомянуты в решении руководителя ИФНС. Это считается доказательствами, полученными с нарушением, ссылаться на которые запрещено (п. 4 ст. 101 НК РФ).

"Кладовщик назвал несколько накладных, где "подпись явно не его"" / В одной компании работал кладовщик. Кроме него там были и другие кладовщики, но этот отличался тем, что его Ф.И.О. по умолчанию ставилось в накладной в графе "товар принял".

"Налоговики не удосужились предоставить копии изъятых бумаг" / В одной организации налоговики решили изъять документы. Выемка проводилась в офисе компании, себе в поддержку налоговики пригласили милиционеров.

Знаю как. Не позволить контрагенту использовать старую редакцию договора / Часто договор заключают так: одна сторона подписывает два экземпляра и отправляет их другой - с курьером, по почте и т. д. Контрагент подписывает и один экземпляр возвращает. Но бывает и так: контрагента в присланном варианте что-то не устраивает, он вносит изменения и вновь посылает другой стороне два подписанных экземпляра. В результате у контрагента может оказаться на руках несколько разных редакций одного и того же договора - с подписью другой стороны.

Реквизиты, без которых вексель не стоит принимать в оплату / Вообще во всем, что касается реквизитов, вексельное законодательство очень категорично. Если хотя бы одного обязательного реквизита в векселе нет, он является ничтожным (п. 2 ст. 144 ГК РФ). Поэтому, чтобы предотвратить заранее споры об оплате ценной бумаги, принимая вексель, важно проверить наличие всех обязательных реквизитов.

Для подписания договоров налоговая ЭЦП не подойдет / Минфин России не видит препятствий тому, чтобы контрагенты обменивались первичкой в электронном виде. Исключением пока являются только счета-фактуры - мол, Налоговый кодекс допускает лишь их письменную форму, но не электронную (письмо от 27.10.08 № 03-03-06/1/605). Однако для отправления электронных бумаг, чтобы они при этом еще и приобрели юридическую силу, необходима электронно-цифровая подпись (ЭЦП).

Быстрые юридические консультации для финансовой службы / Мы недавно купили сборные стеллажи для выкладки товара. Поставщик их доставил и собрал, но держались они непрочно. Поэтому мы пригласили мастеров из другой компании закрепить конструкции. Можно ли теперь потребовать стоимость их услуг с поставщика?

Можно ли в бухучете создать резерв по сомнительным долгам по правилам Налогового кодекса / Да, можно. Порядок формирования резерва по сомнительным долгам в бухучете законодательно не урегулирован. Поэтому организация должна разработать его самостоятельно и закрепить в учетной политике для целей бухучета. При этом можно использовать порядок создания резерва по сомнительным долгам, установленный статьей 266 НК РФ. Такой подход оправдан, поскольку позволяет точно определить сумму резерва и дает возможность избежать субъективных оценок вероятности погашения долга. Кроме того, иногда использование методики, установленной налоговым законодательством, позволяет избежать образования разниц, предусмотренных ПБУ 18/02.

Как поступить, если кассир пробил кассовый чек с ошибочной суммой / Ответ на этот вопрос зависит от того, какая сумма пробита в чеке (больше, чем стоимость покупки, или меньше) и может ли кассир-операционист заменить ошибочный чек правильным.

Запомним! Если есть доверенность, печать на накладной ТОРГ-12 не нужна / Нет, если представитель покупателя забирает товар по доверенности, печать покупателя в накладной ТОРГ-12 не нужна. Печать получателя товара на отгрузочных документах требуется, чтобы заверить подпись представителя компании покупателя. И если на его доверенности стоит печать компании-покупателя, то такое требование будет выполнено. Такой вывод можно сделать из пункта 11 инструкции "О порядке выдачи доверенностей на получение товарно-материальных ценностей и отпуска их по доверенности", утвержденной Минфином СССР от 14.01.67 № 17. То есть нужно к ТОРГ-12 приложить доверенность с печатью и тогда печать на самой накладной не потребуется.

"…Налог на прибыль заплатили весь, но распределили неверно. Нас оштрафуют?.." / Чиновники Минфина и ФНС не видят оснований для применения мер ответственности за неправильное распределение налога. А вот эксперты посчитали наоборот - для штрафа есть основания, ведь один из субъектов РФ недополучил налог. Если такого же мнения будут придерживаться инспекторы на местах, то по меньшей мере у компании есть шанс если не отбиться от штрафа, то хотя бы снизить его размер.

Перерыв в работе не лишает права на скидку по взносам / Прямого запрета на это нет. Одним из условий, дающих право обратиться за скидкой к страховому тарифу по взносам на травматизм, является требование, чтобы компания вела финансово-хозяйственную деятельность не менее трех лет с момента ее государственной регистрации (п. 10 Методики расчета скидок и надбавок, утв. постановлением ФСС России от 05.02.02 № 11). Как именно определять этот период и что считать ведением финансово-хозяйственной деятельности. Методика не уточняет. Поэтому если исходить из буквальной формулировки, то, выходит, достаточно, чтобы со дня регистрации компании прошло не менее трех лет.

Личный интерес. Сколько НДФЛ вернут, если квартира куплена в 2007 году / Квартира была приобретена и оплачена в 2007 году. Однако право на имущественный вычет будет заявлено в декларации за 2008 год. Учитывая, что с 2008 года размер имущественного вычета увеличен вдвое, могу ли я заявить вычет в размере 2 млн рублей?

При зачете аванса в счет другого договора нужно исправить счет-фактуру / По нашему мнению, если товары облагаются по одной ставке, выставлять новый счет-фактуру и корректировать отчетность не нужно.

Суточные положены и сотрудникам, которые работают на дому / Никаких запретов на направление надомников в командировки трудовое законодательство не содержит (гл. 24, 49 Трудового кодекса). При этом сотрудникам, которые трудятся на дому, положены все гарантии и компенсации, предусмотренные на случай направления в командировку. То есть в этот период за ними, как и за всеми другими сотрудниками, сохраняются место работы и средний заработок, а также им положены командировочные, в том числе и суточные (ст. 167, 168 Трудового кодекса).

Частые ошибки. Когда инспектор заподозрит оптимизацию налогов / Многие компании используют в налоговом планировании "дружественные" организации. Инспекторы об этом знают, поэтому ищут в документах типичные признаки схемы. При этом риску подвергаются даже те договоры, которые были исполнены не только на бумаге. Между тем можно снизить опасность доначислений, если избегать распространенных ошибок.

Какие бумаги защитят от придирок к безрезультатным расходам / Компания понесла расходы, ожидая получить положительный результат, но по какой-то причине так его и не получила. Налоговики в признании безрезультатных расходов отказывать не вправе, но такое случается. В суде компаниям удается выиграть. Но многие претензии проверяющих можно вовсе предотвратить.

Алгоритм действий. В сданной декларации сами обнаружили ошибку / Налоговый кодекс обязывает компании уточнять отчетность не при всех ошибках. Поэтому, если обнаружена неточность в сданной декларации, не стоит сразу подавать "уточненку". Алгоритм действий предлагаем такой.

Есть способ упросить расчет резерва по сомнительным долгам / Мы подготовили и выложили на сайте нашей газеты www.gazeta-unp.ru таблицу в Excel, которая поможет не только правильно рассчитать резерв по сомнительным долгам, но и заполнить налоговую декларацию в этой части. Причем этот "калькулятор" мы разработали на основе таблицы по расчету резерва, которой пользуются налоговики (ее разослали в инспекции после очередного внутреннего семинара).

Ловушка в документе!!! Покупатель перечислил аванс больше, чем по договору / В чем опасность. Наличие в договоре или дополнительном соглашении к нему условия о предоплате является обязательным для вычета НДС с аванса (п. 9 ст. 172 НК РФ). Это положение кодекса чиновники трактуют по-своему: они утверждают, что если в договоре зафиксирован конкретный размер аванса, например 50 процентов от стоимости товара, то принять к вычету НДС с предоплаты можно только с этой суммы. И не важно, что покупатель на самом деле перечислил больше. Эти разъяснения Минфина из письма от 06.03.09 № 03-07-15/39 направлены в адрес ФНС России. Поэтому, вероятнее всего, инспекторы будут снимать вычеты по НДС с предоплаты, которая превышает установленную договором сумму.

"Учет. Налоги. Право - Москва" №15, 14 - 20 апреля 2009 г. - детали:

Какие инспекции опасны для налога на прибыль / Сколько процентов "камералок" по налогу на прибыль заканчиваются доначислениями, в каких инспекциях более придирчивы к этому налогу, чего ждать от выездных ревизий? Ответы на эти вопросы мы нашли во внутреннем отчете столичного УФНС, где налоговики подвели итоги проверок по налогу на прибыль за прошлый год.

Какие расходы снимают столичные налоговики / Судя по внутреннему отчету столичного УФНС (см. также материал выше), в прошлом году больше всего нареканий вызвали расходы на невозмещенный НДС, аренду квартир сотрудников и ремонт. Но с претензиями инспекторов можно поспорить.

В Москве приостанавливается каждая пятая проверка / В Москве приостанавливается каждая пятая выездная налоговая проверка. К такому выводу пришли чиновники столичного Управления федеральной налоговой службы в своем внутреннем отчете, с которым нам удалось ознакомиться. Так, в прошлом году было проведено 6043 проверки, из них по 1329 проверкам были приняты решения о приостановлении или продлении сроков.

Филиал № 17 отделения ФСС переехал, а № 36 готовится к переезду /Компаниям, которые состоят на учете в филиале № 17 московского отделения Фонда социального страхования, сообщаем его новый адрес. Филиал фонда переехал из Большого Дровяного переулка во 2-й Кожуховский проезд, дом 23 (рядом со станцией метро "Автозаводская"). Телефон филиала теперь 679-01-26. При этом реквизиты для уплаты взносов остались прежними: р/с 404 028 105 000 000 010 17 в Отделении 1 Московского ГТУ БАНКА РОССИИ, БИК 044583001, ИНН 7710 030 933, КПП 7709 02 003, ОКАТО 452 865 800 00.

Портрет инспекции. ИФНС № 6 по ЦАО г. Москвы:с проверкой приходит редко, но доначисляет много / Что хорошего. Инспекция нечасто беспокоит компании выездными проверками. В прошлом году инспекторы посетили 1,75 процента зарегистрированных здесь компаний. Проверяющие работают оперативно: в среднем выездная проверка длится 77 дней (средний показатель по Москве составляет 83 дня). Инспекторы сравнительно редко прибегают к обследованию помещений потенциальных фирм-однодневок (в 14,15% случаев).

Московские ИФНС проигрывают в спорах о подотчетных суммах / Столичные арбитражные суды ни при каких условиях не признают подотчетные средства доходом работника. Такой вывод позволяет сделать практика Федерального арбитражного суда Московского округа, связанная с подотчетными средствами.

По подозрению в обналичке арестовали руководство банка "Фемили" / В начале апреля по решению Тверского суда Москвы арестованы председатель правления КБ "Фемили" Константин Казаков и член совета правления того же банка Алексей Казаков. Их обвиняют в незаконной банковской деятельности и отмывании денег (ч. 2 ст. 172 Уголовного кодекса).

Единый социальный налог / Производственные премии облагаются ЕСН независимо от источника выплаты

Вычет НДС от экономической обоснованности расходов не зависит / Инспекторы не правы. Глава 21 Налогового кодекса в этом случае не связывает право на применение налоговых вычетов с тем, списаны или нет затраты, в составе которых был уплачен налог. В статьях 171 и 172 НК РФ такого требования нет, как нет и никаких отсылочных норм к 25-й главе кодекса. Исключение сделано только для случаев, прямо перечисленных в пункте 7 статьи 171 Налогового кодекса.

Снижать оклад на период испытания опасно / Доплату командировочных до зарплаты можно учесть в расходах / Да, если доплата до заработной платы командированному сотруднику предусмотрена трудовым или коллективным договором, то ее можно отнести к расходам, уменьшающим базу по налогу на прибыль (п. 25 ст. 255 НК РФ). Не спорят с этим и налоговики (письмо УФНС России по г. Москве от 15.01.09 № 19-12/001854).

Как обосновать расходы на въезд на платную стоянку / В случае со служебным транспортом проблем с признанием затрат быть не должно. Такие расходы призваны обеспечить сохранность служебного автотранспорта, поэтому вы вправе учесть их в затратах на его содержание.

Инспекторы затраты на тюнинг машины не признают

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №15, 14 - 20 апреля 2009 г. - коротко:

КУГИ сетует, что бизнес сам тормозит выкуп помещений у города / Реализация городского закона о приоритетном выкупе арендуемых площадей представителями малого бизнеса наталкивается на новые препятствия. Самое значительное из них связано с пресловутым понятием "добросовестность арендатора". К слову сказать, в Совете Федерации на парламентских слушаниях, посвященных практике применения Федерального закона от 22.07.08 № 159-ФЗ, обсуждался вопрос о проблеме его неоднозначной трактовки. Директор департамента государственного регулирования в экономике Министерства экономического развития Андрей Шаров заявил, что в закон будут внесены изменения, которые четко пропишут критерии добросовестности. По его мнению, главное - предприниматель не должен иметь долгов на момент подачи заявки на приватизацию.

Ленобласть возьмется за неплательщиков транспортного налога / Ставки транспортного налога в Ленинградской области в 2008 году по сравнению с 2007 годом не менялись. Управление ФНС России по Ленобласти обратило на это внимание владельцев автотранспорта в связи с подошедшим сроком уплаты налога за прошлый год. Узнать свою ставку можно на сайте УФНС или в Областном законе от 22.11.02 № 51-оз. Отдел работы с налогоплательщиками областного управления напомнил, что физическим лицам по истечении налогового периода вручается уведомление о подлежащей уплате сумме налога. Конкретный срок вручения не установлен. Получив из инспекции уведомление, необходимо произвести расчет с бюджетом не позднее 30 дней с даты вручения.

Обновлены списки неплательщиков налогов и убыточных фирм / Тема самостоятельной оценки рисков совершения налоговых правонарушений поднимается налоговыми органами довольно часто. Тем, кто хочет обезопасить себя от сомнительных деловых связей, УФНС предлагает ознакомиться со списком организаций, длительное время не представляющих отчетность. Очередной перечень неблагонадежных контрагентов доступен на сайте УФНС России по Санкт-Петербургу (www.r78.nalog.ru в разделе "Новое на сайте" от 10 апреля) - это юридические лица, имеющие на 1 марта 2009 года налоговую задолженность более 250 тысяч рублей. Кроме того, Управление опубликовало список организаций, отразивших убытки в налоговых декларациях за 2006, 2007 годы и I квартал 2008 года при отсутствии объективных оснований убыточной деятельности.

"Офисникам" экологический платеж не страшен / Перспективы споров

Когда возврат товара признается обратной реализацией / Если право собственности переходит к покупателю при передаче продукции и договор поставки не предусматривает возможность возврата неиспользованной части продукции, то при возврате право собственности на нее вновь переходит к поставщику. В таком случае возврат признается обратной реализацией. После возврата части продукции у вас с партнером возникают встречные однородные требования. Такие требования можно зачесть на сумму меньшего из них (ст. 410 ГК РФ).

Подотчетные средства не являются доходом сотрудника / На практике налоговые инспекторы иногда придираются к таким операциям и считают, что у сотрудника возникает материальная выгода. Ведь он, по сути, безвозмездно пользуется деньгами фирмы. Но такая трактовка неверна. В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса объектом обложения НДФЛ считается доход, полученный гражданами: от источников в РФ и (или) от источников за пределами России - для резидентов РФ; от источников в РФ - для нерезидентов.

В период применения ЕНВД и общей системы следует вести учет амортизируемого имущества / Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подпадающей под ЕНВД, иные виды деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Как следует из положений пункта 9 статьи 274 Налогового кодекса, при исчислении налога на прибыль не учитываются расходы, относящиеся к "вмененной" деятельности. Также необходимо вести обособленный учет доходов и расходов. Если невозможно разделить, их следует распределять с применением пропорции доли доходов от деятельности, переведенной на ЕНВД, в общем доходе организации по всем видам деятельности. Следовательно, по амортизируемым основным средствам, используемым во всех видах деятельности, исчисленные суммы амортизации подлежат распределению между видами деятельности пропорционально доле доходов от деятельности, переведенной на ЕНВД, в общем доходе организации по всем видам деятельности.

Вычет на ребенка получает как родитель, так и его супруг / Налоговый вычет в размере 1000 рублей за каждый месяц налогового периода, т.е. календарного года, положен родителям, на обеспечении которых находится ребенок (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Эта норма распространяется на каждого ребенка, причем таким правом могут воспользоваться также и супруги родителей. Вычет им предоставляется в том же размере.

Даже при разовой продаже за "наличку" надо применять ККТ / Да, в случае реализации товара за наличный расчет необходимо выдавать покупателю кассовый чек. Давайте разберемся, почему. В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ все организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт при продаже товаров, выполнении работ или оказании услуг обязаны применять контрольно-кассовую технику, включенную в Государственный реестр.

Амортизация по ОС, приобретенным при УСН, не начисляется / С 1 января 2008 года организации, перешедшие с УСН на общий режим налогообложения и имеющие основные средства и нематериальные активы, расходы на приобретение (сооружение, изготовление…) которых не перенесены или не полностью перенесены на расходы за период применения "упрощенки", определяют остаточную стоимость таких активов по особому правилу (п. 3 ст. 346.25 НК РФ в ред. Федерального закона от 17.05.07 № 85-ФЗ). Для этого на дату перехода с "упрощенки" на обычную систему остаточная стоимость, определенная на момент перехода на спецрежим, уменьшается на сумму расходов, определяемую за период применения упрощенной системы в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 Налогового кодекса. Исходя из положений пункта 3 статьи 346.25 кодекса такой порядок применяют все "упрощенщики" вне зависимости от применяемого объекта налогообложения.

Ремонт разбитой машины - за счет водителя

Перечень случаев восстановления НДС из п. 3 ст. 170 НК РФ носит исчерпывающий характер. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА УРАЛЬСКОГО ОКРУГА от 26 марта 2009 г. N Ф09-1700/09-С2.

Споры по дроблению бизнеса / Дробление бизнеса: на грани дозволенного / Очень сложный спор по вопросу о правомерности дробления бизнеса на несколько организаций, применяющих "упрощенку". Как установили налоговики, по одному адресу с налогоплательщиком на имя детей его учредителя были зарегистрированы еще три фирмы. Штатный персонал одной из них формировался следующим образом: большая часть работников была трудоустроена в результате перевода из штата налогоплательщика, а меньшая - путем набора сотрудников "со стороны". Впоследствии данная фирма стала оказывать налогоплательщику и двум недавно зарегистрированным "соседям" услуги по предоставлению персонала, и поскольку все организации располагались по одному юридическому адресу, у переведенных от налогоплательщика работников место работы не изменилось. Налоговики также сочли, что и условия труда у данных физических лиц остались прежними, и потому обвинили налогоплательщика в организации схемы. Сам налогоплательщику уверял, что работники выполняли иные трудовые функции по сравнению с тем периодом, когда они состояли в трудовых отношениях с ним самим. Обосновывая законность деятельности своего контрагента, предоставляющего ему персонал в аренду, налогоплательщик также отметил, что этот персонала предоставлялся не только ему самому, но и двум его "соседям". Однако суд, в конечном счете, все-таки встал на сторону налогового органа: он решил, что явная взаимозависимость всех участников схемы, сомнительные манипуляции с переводом работников и применение "упрощенки" подтверждают наличие умысла налогоплательщика на неуплату налогов (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 18 августа 2008 г. № А38-3652/2007-17-285).

Споры по схемам с использованием фирм-однодневок / По документам товар приобретается у поставщиков, в реальности - сразу у производителя… / Налоговым органом раскрыта "классическая" налоговая схема по "обналичке" денежных средств через "фирмы-однодневки" под прикрытием договоров поставки товара. Как установили контролеры, налогоплательщик покупал товар у его производителя без оформления документов и, наверняка, за наличный расчет, но при этом документы оформлялись от другой организации, которая сама чуть ранее приобрела этот товар у третьих лиц по "цепочке". Естественно, мнимые перепродавцы из этой "цепочки" налоги в бюджет не уплачивали. Разрешая спор, суд принял во внимание показания физических лиц, производивших отпуск товара налогоплательщику и уверявших, что товар забирался самовывозом и что ни о каких "сторонних" перепродавцах товара они не слышали. При этом было также установлено, что перепродавцы, с которыми налогоплательщик заключил номинальные договоры, являлись взаимозависимыми по отношению к нему самому. Этот вывод окончательно убедил суд в недобросовестности налогоплательщика, его осведомленности о нарушениях со стороны своих контрагентов и отсутствии деловой цели при заключении сделок с ними (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 20 октября 2008 г. № А11-11644/2007-К2-20/516/5). Все это от: "Экон-Профи"

ИФНС должна в таком случае исчислить налоги расчетным методом / Источник Российский налоговый портал / Налоговый орган после проведения проверки доначислил предприятию налог и штрафные санкции на том основании, что отсутствовали первичные документы, которые подтверждали бы произведенные операции. Но, налогоплательщик предоставил ИФНС справку, выданную РОВД, в которой указывался факт кражи "первички". ВАС РФ по заявлению ИФНС рассмотрел данный спор. В Определении высшие арбитры пришли к выводу, что факт кражи первичных документов, подтверждается справкой выданной РОВД, при этом инспекция не воспользовалась правами, предоставленными положениями пп. 7 п. 1 ст. 31 и п. 7 ст. 166 НК РФ для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость. Налоговики не исчислили налоги расчетным методом. Яблоко раздора: сотрудник помимо основной работы трудился в компании как внутренний совместитель. Но на момент болезни договор по совместительству с ним уже был расторгнут. Каких-либо указаний, как рассчитывать ему больничное пособие - с учетом зарплаты по совместительству или без нее, в законе нет - http://www.klerk.ru/articles/?145083

Об исчислении НДС при возврате товаров, принятых к учету покупателем - http://www.klerk.ru/articles/?145048

Если организация и ее обособленное подразделение подведомственны одной налоговой / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Организации обязаны письменно сообщать в налоговый орган обо всех обособленных подразделениях в течение одного месяца со дня создания этих подразделений. Указанное сообщение представляется в налоговый орган по месту нахождения организации. В случаях, когда учет в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения осуществляется на основании сообщения этой организации, представляемого в налоговый орган по месту ее нахождения, указанной организации присваивается соответствующий КПП. Присвоенный код причины постановки на учет отражается в уведомлении о постановке российской организации на учет в налоговом органе, выдаваемом организации налоговым органом по месту нахождения ее обособленного подразделения. Такие разъяснения дал Минфин в своем письме №03-02-07/1-152 от 26.03.2009 (письмо лучше найти и прочитать!).

Как разъяснено письмом Минфина России от 02.04.09 № 03-07-11/100 при аренде нежилого помещения у администрации города на безвозмездной основе арендатор должен уплатить в бюджет налог на добавленную стоимость (НДС) / Его следует исчислять исходя из рыночной цены этой услуги с учетом налога на добавленную стоимость, разъяснили финансисты. TaxHelp.ru

Письмом от 03.04.09 № 03-03-06/1/217 Минфин разъяснил, что с 1 января 2009 года к легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам стоимостью более 600 000 руб. и 800 000 руб., а также 300 000 руб. и 400 000 руб. понижающий коэффициент 0,5 не применяется. Финансисты напомнили также, что нет возможности пересчета амортизации, начисленной до 1 января 2009 года с применением понижающего коэффициента 0,5, уже без применения этого коэффициента и единовременного принятия получившейся разницы на расход в 2009 году. TaxHelp.ru

Минфин разъяснил, каким образом при расчете процентов по долговым обязательствам, учитываемым в расходах при исчислении налога на прибыль, определяется средний уровень процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях / Из письма Минфина России от 03.04.09 № 03-03-06/1/215 следует, что при определении среднего уровня процентов налогоплательщик принимает в расчет все долговые обязательства, полученные налогоплательщиком в том же квартале (месяце - для налогоплательщиков, перешедших на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли) на сопоставимых условиях. Если величина фактически начисленных процентов существенно отклоняется от среднего уровня процентов, начисленных по долговому обязательству, выданному в том же квартале на сопоставимых условиях (более чем на 20%), то проценты, превышающие пределы отклонения, в расходах для целей налогообложения не учитываются (п. 1 ст. 269, ст. 252 НК РФ). TaxHelp.ru

Приказ Федеральной таможенной службы от 23 декабря 2008 г. N 1657 "Об утверждении Порядка применения специальных упрощенных процедур таможенного оформления" / Лица, ввозящие товары в Россию, могут применять упрощенные процедуры таможенного оформления. Для этого импортеры должны осуществлять ВЭД не менее трех лет; вести систему учета коммерческой документации способом, позволяющим таможенным органам сопоставлять с ней сведения, представленные при оформлении товаров; не иметь вступивших в силу и неисполненных постановлений об административных правонарушениях. Применять упрощенные процедуры может и таможенный брокер, если такая возможность установлена для лица, чьи интересы он представляет. Чтобы получить возможность применять упрощенные процедуры таможенного оформления, импортеры подают в ФТС России (подчиненные таможни) заявление с приложением ряда документов. Порядок установления упрощенных процедур предусмотрен приказом Службы от 23 декабря 2008 г. N 1656. Применение упрощенных процедур предполагает подачу периодической таможенной декларации, выпуск товаров до представления ГТД, проведение таможенного оформления на объектах импортеров, хранение товаров на их складах. Импортер вправе выбрать одну или несколько процедур. Рассмотрен порядок применения каждой из них.

Федеральный закон от 9 апреля 2009 г. N 56-ФЗ "О внесении изменения в статью 825 части второй Гражданского кодекса Российской Федерации и признании утратившей силу статьи 10 Федерального закона "О введении в действие части второй Гражданского кодекса Российской Федерации" / Уточнено, какие организации могут заключать договоры факторинга (финансирования под уступку денежного требования) в качестве финансовых агентов. Это позволит устранить противоречия между Гражданским кодексом РФ и Федеральным законом "О лицензировании отдельных видов деятельности". Ранее ГК РФ устанавливал, что в качестве финансовых агентов указанные договоры могут заключать кредитные организации, а также другие коммерческие организации при наличии лицензии на такой вид деятельности. Между тем Закон о лицензировании не предусматривает лицензирование финансирования под уступку денежного требования. Согласно изменениям договоры факторинга в качестве финансовых агентов могут заключать любые коммерческие организации (без лицензии). Также утрачивает силу норма, в соответствии с которой до определения условий лицензирования должен был сохраняться существующий порядок деятельности финансовых агентов.

Федеральный закон от 9 апреля 2009 г. N 55-ФЗ "О ратификации Протокола к Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Чешской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал" / Ратифицирован протокол к Конвенции между правительствами России и Чешской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал. Протокол подписан в Москве 27 апреля 2007 г. Он уточняет некоторые термины Конвенции (международная перевозка, постоянное представительство, дивиденды, проценты, роялти и др.). Так, постоянное представительство дополнительно предполагает оказание консультационных, управленческих и иных услуг предприятием договаривающегося государства через своих работников или иной персонал, нанятый для этой цели. При этом такая деятельность должна осуществляться на территории другой стороны в течение периода или периодов, превышающих в совокупности шесть месяцев в пределах любого двенадцатимесячного периода. Термин "проценты" не включает любой вид дохода, который считается дивидендами. Урегулирован порядок налогообложения доходов резидента договаривающегося государства от отчуждения акций или других подобных прав в компании, более 50% активов которой состоит из недвижимого имущества, находящегося в другом государстве. С них взимается налог в этом другом государстве. Конвенция дополнена рядом положений, которые позволяют сторонам повысить эффективность обмена налоговой информацией.

Услуги по проведению гарантийного ремонта облагаются НДС / НДС облагается реализация товаров, работ, услуг на территории РФ. По общему правилу, место реализации работ (услуг) определяется по месту деятельности исполнителя работ (услуги). Однако есть перечень исключений, когда место реализации работ (услуг) определяется по месту деятельности их заказчика (консультационные, информационные услуги и др.). Услуги по проведению гарантийного ремонта, услуги по хранению запасных частей (устройств), услуги по администрированию рабочего процесса не включены в этот перечень. Следовательно, операции по реализации данных услуг облагаются НДС в общеустановленном порядке. (Письмо УФНС по г. Москве от 17.03.2009 № 16-15/23330)

Кто заполняет трудовую книжку при увольнении руководителя? / Трудовой договор с генеральным директором подписывает один из учредителей по поручению остальных собственников. Решение о расторжении трудового договора с директором также принимается собственниками организации коллегиально. Если при приеме директора на работу не принималось решение о порядке ведения его трудовой книжки, то при увольнении руководителя порядок внесения записи в трудовую книжку следует отразить в решении собственников. При увольнении работника все записи, внесенные в его трудовую книжку за время работы, заверяются подписью работодателя или уполномоченного лица, печатью работодателя и подписью самого работника. Таким образом, запись о увольнении руководителя может заверить работодатель, заключавший с ним трудовой договор. В графе 4 следует указать решение собственников и заверить печатью организации. При этом собственниками имущества может быть установлен иной порядок ведения трудовой книжки в отношении руководителя. (Письмо Роструда от 11.03.2009 № 1143-ТЗ)

Письмо МФ РФ от 19.03.2009 N 03-11-06/2/46 / По вопросу учета членских взносов НКО / "...суммы, полученные садоводческим некоммерческим товариществом в виде членских взносов, не подлежат включению в налоговую базу при применении упрощенной системы налогообложения при условии использования указанных взносов исключительно на содержание некоммерческой организации и (или) ведение ею уставной деятельности"

Письмо МФ от 02.04.2009 N 03-07-07/27 / По вопросам учета налога на добавленную стоимость при осуществлении организацией операций по предоставлению займов / "Поскольку стоимостью услуги по предоставлению займа является размер процентов, взимаемых заимодавцем с заемщика, при предоставлении займов в денежной форме для определения указанной пропорции, по нашему мнению, следует учитывать сумму денежных средств в виде процентов, предусмотренных при предоставлении займа, а сумму самого займа не учитывать"

Письмо МФ от 01.04.2009 N 03-07-09/15 / По вопросу оформления счетов-фактур структурными подразделениями организации / "...если товары (работы, услуги) реализуются организациями через свои подразделения, не являющиеся юридическими лицами, то счета-фактуры по отгруженным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) могут выписываться покупателям этими подразделениями только от имени организации"

Письмо МФ от 02.04.2009 N 03-03-06/1/211 / По вопросу о порядке определения срока исковой давности в отношении задолженности по заработной плате / "...сумма кредиторской задолженности по заработной плате списывается для целей налогообложения прибыли организаций и включается во внереализационные доходы после истечения срока исковой давности, установленного трудовым законодательством Российской Федерации, то есть по истечении трех месяцев"

Письмо ФНС от 25.03.2009 N 3-2-10/8 / "О порядке составления налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций" / "...в случае создания на территории субъекта Российской Федерации второго обособленного подразделения налогоплательщик должен выбрать из них ответственное обособленное подразделение. Уплата налога через выбранное ответственное обособленное подразделение должна производиться после создания второго обособленного подразделения и выбора ответственного обособленного подразделения, а не с начала следующего налогового периода"

Письмо МФ от 08.09.2008 N 03-03-06/1/512 / По вопросу учета в целях налогообложения прибыли расходов в виде 10% амортизационной премии, исчисленной от стоимости основных средств, переданных в аренду / "...оборудование, приобретенное организацией для передачи в аренду и числящееся на балансе организации-арендодателя на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности", не может рассматриваться для целей Кодекса как капитальные вложения, расходы на которые налогоплательщик вправе учесть в составе расходов в размере не более 10 процентов первоначальной стоимости основных средств..."

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 26.03.2009 N 03-03-06/1/192 / ПРАВА, ЛИЦЕНЗИИ, ПРОГРАММЫ, БАЗЫ. Вопрос: Вправе ли организация, осуществляющая разработку и внедрение собственных программ для ЭВМ, которые принимаются к бухучету в качестве нематериальных активов (НМА), в целях исчисления налога на прибыль при определении норм амортизации руководствоваться сроком полезного использования НМА, установленным организацией по каждому объекту НМА для целей бухучета, исходя из ожидаемого срока получения выгоды от использования объекта НМА? Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу определения срока полезного использования для нематериального актива и исходя из содержащейся в письме информации сообщает следующее. Согласно п. 2 ст. 258 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для целей налогообложения прибыли определение срока полезного использования объекта нематериальных активов производится исходя из срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством Российской Федерации или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования объекта нематериальных активов, нормы амортизации устанавливаются в расчете на срок полезного использования, равный 10 годам (но не более срока деятельности налогоплательщика). Согласно п. 3 ст. 257 Кодекса в целях налогообложения прибыли нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев). Для признания нематериального актива необходимо наличие способности приносить налогоплательщику экономические выгоды (доход), а также наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и (или) исключительного права у налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности (в том числе патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака). Таким образом, для организации-правообладателя созданные для предоставления третьим лицам (приобретателям) программы для ЭВМ являются товаром и не амортизируются в качестве нематериальных активов. Правообладатель амортизирует только те нематериальные активы, которые используются им для собственных нужд. Одновременно сообщаем, что в соответствии с п. 4 ст. 1235 Гражданского кодекса Российской Федерации, в случае если в лицензионном договоре срок действия исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации не определен, договор считается заключенным на пять лет.


13

Как разъяснило УФНС России по г. Москва письмом от 15.01.09 № 19-11/4, если премии за производственные результаты в коммерческой деятельности носят стимулирующий характер, но организация не предусмотрела такого рода выплаты в трудовом договоре, то это не опровергает их стимулирующего характера / Такие выплаты сохраняют признаки оплаты труда (см. ст. 255 НК РФ), следовательно, для целей налогообложения организации они квалифицируются как расходы, снижающие налоговую базу по налогу на прибыль. Таким образом, премии за производственные результаты в коммерческой деятельности, выплаченные сотрудникам, включаются в налоговую базу по ЕСН (п. 1 ст. 236 НК РФ) и взносам на обязательное пенсионное страхование независимо от выбранного организацией источника выплат и порядка отражения в бухгалтерском учете, сообщает Минфин. TaxHelp.ru

Как отличить курсовую и суммовую разницы / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Внереализационными доходами (расходами) налогоплательщика признаются доходы (расходы) в виде суммовой разницы, возникающей у налогоплательщика, если сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации или оприходования товара или услуги не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях. При наличии обязательства по возврату денежных средств, полученных по договору займа, выраженному в условных денежных единицах, реализация или оприходование услуг отсутствует, поэтому возникающая при этом суммовая разница не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Доходы (расходы) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, возникающей от переоценки выраженного в иностранной валюте обязательства, учитываются для целей налогообложения прибыли организаций в соответствии со ст. 271 и 272 НК РФ. Такие разъяснения дал Минфин в своем письме №03-03-06/1/124 от 12.03.2009.

Как избежать обвинений в сотрудничестве с "однодневками" - http://www.pravcons.ru/publ13-04-2009-1.php

Продали автомобиль - задекларируйте доход! Читаем - http://www.pravcons.ru/publ13-04-2009-2.php

ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации" поправили / Чиновники Минфина России приказом от 11.03.2009 № 22н внесли исправления в Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 1/2008) "Учетная политика организации" (утвержден приказом от 06.10.2008 г. № 106н). Из ПБУ исключен абзац, устанавливающий способы ведения бухгалтерского учета, принятые при формировании учетной политики организации и подлежащие раскрытию в бухгалтерской отчетности. Источник "Главбух"

Проценты по кредитному договору, заключенному до 1 сентября 2008 года, нормируются по действующим правилам / Даже если кредитный договор заключен до 1 сентября 2008 года, проценты по нему в 2009 году при расчете налога на прибыль нормируются по действующим сейчас правилам. Причем, как разъяснили чиновники Минфина в письме от 03.04.2009 г. № 03-03-06/1/224, списание процентов в расходы по новым нормам могут осуществлять, в том числе, компании, у которых есть долговые обязательства, выданные на сопоставимых условиях. Источник "Главбух"

НДС по "длящимся" расходам принимается к вычету единовременно / Для расходов, которые относятся к нескольким периодам, особые правила предъявления к вычету НДС не предусмотрены. Компания должна руководствоваться общим порядком, установленным в статьях 171 и 172 Налогового кодекса РФ. В соответствии с ними право на вычет возникает, если выполнены три условия: товары (работы, услуги) предназначены для облагаемых НДС операций, на них есть счета-фактуры и они приняты к учету. В периоде, когда все эти условия выполнены, сумму "входного" НДС со стоимости товаров (работ, услуг) можно принять к вычету в полном объеме. Источник "Главбух"

Чиновники Минфина разъяснили, как заполнить декларацию по налогу на прибыль / Специалисты финансового ведомства в письме от 23.03.2009 г. № 03-03-06/2/58 разъяснили, как следует заполнять строку 200 приложения № 1 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль. Здесь отражаются доходы, не учитываемые при расчете прибыли в соответствии со статьей 251 Налогового кодекса РФ. Но из этой суммы необходимо вычесть стоимость имущества, которое отражается в Листе 07 (полученное в рамках благотворительности, целевого финансирования, целевых поступлений). Источник "Главбух"

Затраты на консультационные услуги признаны экономически обоснованным, но… в суде / Источник Российский налоговый портал / Налоговики очень хотели, чтобы налогоплательщику пришлось уплатить меньшую сумму земельного налога, но в результате получилось, что налогоплательщику пришлось заплатить еще и налог на прибыль. Такая ситуация была рассмотрена судом, который отверг довод налоговиков о доначислении налога на прибыль, в связи с экономической нецелесообразностью расходов на консультационные услуги, оказанные налогоплательщику по минимизации земельного налога. Налогоплательщик заключил договор, согласно которому исполнитель обязался разработать систему аргументов, позволяющих уменьшить сумму земельного налога, а если система аргументов позволит уменьшить сумму налога, то налогоплательщик выплатит дополнительное вознаграждение. Налоговики указали, что в одном из судебных дел, с участием налогоплательщика суд подтвердил правильность применения налоговиками ставки земельного налога, что, по мнению налоговиков, не позволило в итоге сэкономить налогоплательщику на уплате налога. Однако суд обратил внимание, что в другом споре суд рассматривал правильность результатов выездной проверки и признал незаконность выводов о доначислении земельного налога, что позволяет говорить о минимизации этого налога налогоплательщиком. Следовательно, расходы на консультационные услуги были признаны обоснованными. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 2 марта 2009 г. по делу N А56-55046/2007

Подписи неустановленных лиц лишают права на вычет и не уменьшают прибыль / Источник Российский налоговый портал / От подписи неуполномоченных лиц контрагентов на первичных документах пострадал налогоплательщик, который лишился права на налоговые вычеты по НДС и уменьшения расходов по налогу на прибыль. Доводы налоговиков были основаны на показаниях свидетелей, которые значились в ЕГРЮЛ руководителями контрагентов и отрицали всякую причастность к деятельности контрагентов. Суд также указал, что заключения почерковедческих экспертиз, полученные налоговиками, являются достаточными доказательствами отсутствия договорных отношений между налогоплательщиком и спорными контрагентами. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 3 марта 2009 г. по делу N А42-386/2007

Роструд письмом от 27.02.09 № 358-6-1 указал на то, что деятельность гражданина в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица (с привлечением третьих лиц или нет) трудовой деятельностью по смыслу трудового законодательства не является. Следовательно, он не вправе сам себе начислять и выплачивать заработную плату.

Списание безнадежных долгов / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / В целях налогообложения прибыли к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном периоде, в частности, суммы безнадежных долгов. Безнадежными долгами признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации. Таким образом, в налоговом учете с момента внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о ликвидации юридического лица налогоплательщик учитывает во внереализационных расходах долг такого ликвидированного юридического лица - поясняет Минфин в своем письме №03-03-06/1/149 от 17.03.2009.

В командировку в выходной и выходной в командировке - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7487

О бухгалтерском и налоговом учете суммы задолженности работника за неотработанные дни отпуска при его увольнении - для дисскусии - http://www.klerk.ru/articles/?144911

Проверка прямых расходов (распределяем для целей налогообложения прибыли расходы на прямые и косвенные) - http://www.klerk.ru/articles/?144844

13 апреля 2009 года вступает в силу Федеральный закон от 9 февраля 2009 года N 9-ФЗ, в соответствии с которым внесены изменения в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях в части усиления административной ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации об акционерных обществах, об обществах с ограниченной ответственностью, о рынке ценных бумаг и об инвестиционных фондах. Согласно настоящим изменениям установлены новые виды административной ответственности за: нарушение требований законодательства о хранении документов; нарушение требований законодательства о порядке подготовки и проведения общих собраний акционеров, участников обществ с ограниченной (дополнительной) ответственностью и владельцев инвестиционных паев закрытых паевых инвестиционных фондов; незаконную выдачу либо обращение документов, удостоверяющих денежные и иные обязательства; нарушение требований законодательства Российской Федерации, касающихся деятельности профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, негосударственных пенсионных фондов, управляющих компаний акционерных инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов или негосударственных пенсионных фондов, специализированных депозитариев акционерных инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов или негосударственных пенсионных фондов; манипулирование ценами на рынке ценных бумаг; незаконное использование слов "инвестиционный фонд" либо образованных на их основе словосочетаний; непредставление информации в федеральный орган исполнительной власти в области финансовых рынков.

Приказ Министерства промышленности и торговли РФ от 27 февраля 2009 г. N 84 "Об утверждении формы лицензии и заявления о предоставлении лицензии" / В рамках своих полномочий Минпромторг России выдает лицензии на осуществление экспортно-импортных операций с отдельными видами товаров. В связи с этим утверждены формы заявления о предоставлении лицензии и самой лицензии.

ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ / Разъяснен порядок составления налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций при изменении порядка уплаты налога и о представлении уточненных налоговых деклараций. Документ - ПИСЬМО ФНС РФ от 25.03.2009 N 3-2-10/8

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ВЫПЛАТ, ПРОИЗВОДИМЫХ ПРОФСОЮЗНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ / Разъяснены вопросы налогообложения налогом на доходы физических лиц выплат, производимых профсоюзной организацией. Документ - ПИСЬМО ФНС РФ от 03.02.2009 N 3-5-04/090@

Минфин предложил компаниям порядок выставления счетов-фактур и применения вычета НДС с авансов - http://www.klerk.ru/articles/?144633

Командировки. Некоторые вопросы налогообложения - http://www.klerk.ru/articles/?144572

Проблема скидок в налоговом учете - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7477

ИНТЕРЕСНО ВСЕМ! Согласно федеральному правилу (стандарту) аудиторской деятельности N 14 "Учет требований нормативных правовых актов Российской Федерации в ходе аудита", утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. N 696, в ходе аудита бухгалтерской отчетности аудитор обязан учесть (рассмотреть) соблюдение аудируемым лицом нормативных правовых актов Российской Федерации, в том числе Федерального закона от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" (далее . Федеральный закон). Рассмотрению, в частности, подлежит соблюдение аудируемым лицом установленных Федеральным законом или в соответствии с ним требований в отношении обязательного представления/направления в уполномоченный орган (Федеральная служба по финансовому мониторингу) сведений об операциях с денежными средствами или иным имуществом. В связи с этим Департамент регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности обращает внимание аудиторских организаций и аудиторов на следующее - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7475

Как указано в письме Минфина России от 05.02.09 № 07-02-06/48, если правила последующей оценки объекта финансовых вложений в период с 1 июля по 31 декабря 2008 г. не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности организации, то такой объект отражается в годовой бухгалтерской отчетности организации за 2008 год по стоимости его последней оценки в бухгалтерском учете.

Как отражено в письме Минфина от 26.03.09 № 03-03-06/2/63, суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в первом квартале 2009 года, рассчитываются исходя из налоговой базы, относящейся к IV кварталу 2008 года, и налоговой ставки 24%.

Как разъяснено письмом от 23.03.09 № 03-04-06-02/20, не облагаются ЕСН суточные, выплачиваемые в пределах установленных законодательством норм. Начиная с 1 января 2009 года утратило силу постановление Правительства РФ, определяющее нормы расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых такие расходы разрешалось относить к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Следовательно, с 1 января 2009 года не облагаются ЕСН суточные в размере, установленном локальным нормативным актом организации.

ФОРМЫ ДОКУМЕНТОВ, ИСПОЛЬЗУЕМЫХ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ / Утверждены формы документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в соответствии с Административным регламентом ФНС. Документ - ПРИКАЗ ФНС РФ от 25.02.2009 N ММ-7-6/85@

Постановление ФАС Уральского округа от 12 марта 2009 г. N Ф09-5144/08-С2 / ФАС Уральского округа в Постановлении от 12 марта 2009 г. N Ф09-5144/08-С2 пояснил, что законодательство о налогах и сборах не исключает право поставщика на внесение исправлений в счета-фактуры либо их замену на оформленные в установленном порядке и последующее право на их представление налоговому органу. Из материалов дела следовало, что обнаруженные налоговым органом недостатки счетов-фактур устранены обществом путем представления в налоговый орган надлежащим образом оформленных счетов-фактур. Факт получения исправленных счетов-фактур инспекцией не отрицается. Здесь ФАС указал, что возможность возмещения налогов из бюджета обуславливается наличием реального осуществления хозяйственных операций. Налоговый орган вправе отказать в возмещении налога, уплаченного поставщику, в случае, если факт реального совершения хозяйственных операций не подтвержден надлежащими документами либо выявлена недобросовестность налогоплательщика, допущенная при совершении указанных операций. Отказ на основании того, что предъявленные ранее счета-фактуры содержали ошибки, невозможен, заключил ФАС.

Центробанк отозвал лицензию у Русского банка делового сотрудничества (РБДС), сообщил департамент внешних и общественных связей ЦБ.

Общество применило налоговый вычет по НДС позже, чем были выписаны счет-фактуры и произведена оплата за товар. Налоговый орган делает вывод при проверке, что это незаконная операция. Но ФАС Московского округа поддерживает позицию налогоплательщика (Постановление ФАС Московского округа от 10 марта 2009 г. N КА-А40/1137-09), указывая, что право на налоговые вычеты у налогоплательщика возникает в том налоговом периоде, когда налогоплательщиком выполнены все обязательные условия, необходимые для возникновения права на налоговый вычет. При этом из названных норм не следует, что указанным правом налогоплательщик может воспользоваться только в данном налоговом периоде и не может - в последующих налоговых периодах.

Статьей 1232 Гражданского кодекса РФ установлена государственная регистрация прав на изобретение, полезную модель, промышленный образец, топологию интегральной микросхемы, программу для ЭВМ и базу данных. В тех случаях, когда само возникшее право подлежит регистрации, то и договор об отчуждении исключительных прав, а также и договор о предоставлении права пользования таким объектом должны быть зарегистрированы. Правительство РФ постановлением от 24 декабря 2008 г. № 1020 определило порядок регистрации таких договоров. Начало действия документа - 20 января 2009 года.

ВАС РФ пришел к выводу о надлежащем исполнении обществом обязанности по уплате налога, перечисленного за фирму физическим лицом по квитанции. Выводы суда обоснованы тем, что суммы налога добровольно и своевременно уплачены в бюджет в полном объеме по квитанциям директором общества, являющимся его законным представителем, и уполномоченным представителем общества, действовавшим на основании доверенности. Кроме того, суд указал, что в платежных документах указаны реквизиты юридического лица (адрес, ИНН), реквизиты налогового органа (ИНН, номер счета получателя платежа, БИК), наименование платежа - единый социальный налог в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, следовательно суммы налога уплачены за счет средств общества (Определение ВАС РФ от 12.02.2009 № ВАС-1438/09).

Порядок расчета доли дохода при осуществлении выплаты денежных средств физическому лицу при отсутствии у физического лица ценных бумаг (стоимостная оценка ценных бумаг равна нулю), установленный НК РФ для брокера, не позволяет определить долю дохода, с которой следует уплатить налог. Следовательно, как разъясняет Минфин России в письме от 25.03.09 № 03-04-06-01/63, банк, осуществляющий брокерскую деятельность, вправе применять методику расчета доли дохода, установленную для доверительных управляющих, т. е. при расчете доли дохода для расчета налога на доходы физических лиц (НДФЛ) учитывать денежные средства физических лиц, находящиеся на соответствующих брокерских счетах.


9

"Учет. Налоги. Право" №14, 7 - 13 апреля 2009 г. - новости:

Нешуточные налоги / В качестве антикризисной меры ФНС предложила брать 0,5 процента с каждого безналичного перечисления денег. Эта и другие налоговые инициативы как обещается, принесут государству дополнительные 900 миллиардов. Так сказано в обращении главы ФНС Михаила Мокрецова к председателю правительства Владимиру Путину. Данный документ появился у нас в редакции аккурат 1 апреля. Поэтому кто-то сразу предположил, что это розыгрыш.

Лучшая новость недели. Есть надежда, что налоговики станут спокойнее относиться к вычетам по НДС / В преддверии сдачи отчетности по НДС "УНП" публикует новые данные о доле вычетов НДС в начисленной сумме этого налога, которую безопасно заявить в ближайшей декларации.

Прокуратура обвинила налоговиков в присвоении госсредств / В Федеральной налоговой службе произошел скандал, вызванный проверкой Генпрокуратуры. Более 20 инспекторов из девяти регионов обвинили в финансовых махинациях и хищении бюджетных средств.

ФНС придумала способы собрать с компаний еще 900 млрд рублей / Налог на финансовые операции, регистрация плательщиков НДС, продление сроков взыскания задолженности - эти налоговые поправки были предложены лично Владимиру Путину от имени главы ФНС Михаила Мокрецова (обращение опубликовано на стр. 4 приложения "Официальные документы"). Глава ФНС пообещал, что принятие этих мер принесет в бюджет дополнительно 900 млрд рублей. Как стало известно "УНП", премьер-министр обязал Минфин и Минэкономразвития в срок до 15 апреля представить отзывы на предложения ФНС.

ФНС считает, что платить налог на прибыль централизованно - обязанность, а не право / Неожиданный вывод, касающийся порядка уплаты налога на прибыль и сдачи отчетности централизованно, содержится в ответе на частный запрос от 25.03.09 № 3-2-10/8, который ФНС направила не только компании, но и в налоговые управления Москвы и Самарской области.

Плату за реструктуризацию кредита можно признать в расходах / Расходы в виде вознаграждения, выплачиваемого банку по дополнительному соглашению за изменение условий кредитного договора, компания вправе учесть в прочих расходах. К такому выводу пришел Минфин в письме от 18.03.09 № 03-03-06/1/163 (ответ на частный запрос).

Какие проверки потребуют одобрения прокуратуры / С 1 июля 2009 года некоторые контролирующие органы (в частности, Роспотребнадзор, санэпиднадзор, Ространснадзор, органы пожарного контроля) должны согласовывать с прокурорами часть внеплановых проверок малых и средних компаний (ч. 5 ст. 10 Федерального закона от 26.12.08 № 294-ФЗ). Порядок такого согласования утвержден приказом Генеральной прокуратуры от 27.03.09 № 93.

Расходы на содержание законсервированного актива можно учесть / Расходы, связанные с содержанием объекта, переведенного на консервацию, в том числе недостроенного, компания-налогоплательщик вправе учесть как внереализационные. Такой вывод сделал Минфин России в письме от 18.03.09 № 03-03-06/1/164 (ответ на частный запрос).

Чем квартальные декларации этого года отличаются от предыдущих / С 1 января 2009 года вступили в силу многочисленные поправки в Налоговый кодекс. Однако чиновники не стали изменять формы налоговой отчетности (исключением стала только декларация по ЕНВД). Все остальные декларации за первый квартал 2009 года нужно сдавать по ранее утвержденным бланкам. Однако по сравнению с отчетностью за предыдущие периоды заполнение деклараций по НДС и налогу на прибыль за первый квартал имеет свои особенности.

Авансы по "упрощенке" инспекторы проверить не смогут / Начиная с первого квартала этого года компании на "упрощенке" не обязаны представлять в инспекцию промежуточную отчетность, декларацию нужно будет сдать только по итогам года (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Но вот от уплаты авансовых платежей по итогам отчетных периодов налогоплательщики не освобождены (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Физические показатели по ЕНВД округляют в пользу компаний / Декларацию за первый квартал по "вмененке" необходимо представить по новой форме, которая утверждена приказом Минфина России от 08.12.08 № 137н. Каких-либо кардинальных изменений ни в самой форме, ни в порядке ее заполнения не произошло

Если продать не товар, а право его требования, получится снизить НДС / У компании есть возможность приобрести товар дешевле, а продать дороже. В обычной практике каждая из обеих операций оформляется договором поставки. Но если перепродажу заменить на уступку права требования товара, можно сэкономить на НДС.

Идеи по экономии денег. Налог на прибыль / КУПИТЬ ОСНОВНОЕ СРЕДСТВО ДЕШЕВОЙ КОМПЛЕКТАЦИИ, А ПОТОМ ЕГО МОДЕРНИЗИРОВАТЬ

Есть законный способ снизить взносы на травматизм почти вдвое / Можно на вполне законных основаниях снизить страховые взносы на травматизм, если до 15 мая подать в территориальное отделение ФСС России необходимый комплект документов на получение так называемой скидки за отсутствие травматизма.

Как защититься. Отстаиваем право на вычет НДС без ТТН / Налоговики часто отказывают покупателям в вычете НДС по товарам, которые доставлены через перевозчика, если нет товарно-транспортных накладных по форме 1-Т (утв. постановлением Госкомстата России от 28.11.97 № 78). Аргументируют так: без ТТН оприходовать товар нельзя, даже если есть другая годная "первичка", к примеру ТОРГ-12. А раз компания не оприходовала товар, то и поставить НДС к вычету она не вправе (ст. 172 НК РФ).

Личный опыт. Газетные объявления - не доказательство "серой" зарплаты / "Как полагали инспекторы, компания перечисляла зарплату работникам на две банковские карточки. Одна из них была предназначена для официальной части заработка, а вторая - для "серой". В акте проверки инспекторы указали, что налогоплательщик занизил фонд оплаты труда более чем на 13 млн рублей. С этой суммы инспекция доначислила ЕСН и страховые взносы, а также пени и штраф по статье 122 Налогового кодекса. Всего на 7,5 млн рублей.

На "упрощенке" тоже составляют ликвидационный баланс / Да, бухгалтерский ликвидационный баланс вы обязаны составить и сдать. Таковы требования Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей". В статье 21 этого закона прямо сказано, что при ликвидации компания должна представить в налоговую инспекцию ликвидационный баланс. Каких-либо исключений, в том числе и для организаций, применяющих специальные налоговые режимы, этим законом не предусмотрено.

"…Прежняя инспекция отказалась отменить блокировку счета, новая тоже…" / Такие ситуации случаются, к сожалению, довольно часто при переезде компании. Причем не только при разблокировке счета, но и при возврате или зачете переплаты по налогам. Но чиновники и эксперты сошлись на том, что принимать решение об отмене приостановления операций должна новая инспекция. Самим же банкирам это не важно, главное - чтобы было само решение.

Минфин не против расходов на страхование арендованного имущества / Да, можно. Расходы на добровольное страхование товаров, риск случайной гибели которых до передачи покупателю несет ваша компания, можно учесть в расходах на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 263 Налогового кодекса. То есть как расходы на добровольное страхование иного имущества, которое используется в деятельности, направленной на получение дохода. С правомерностью учета таких расходов при расчете налога на прибыль согласен и Минфин России (письмо от 17.04.07 № 03-03-06/1/246).

Регистрировать подразделение по месту жительства надомников не нужно / Нет, не нужно, конечно, при условии, что эти сотрудники будут приняты на работу именно как надомники.

Документы по "встречке" ИФНС принимает только на бумаге / Нет. Документы, которые компания обязана представить в инспекцию в рамках налогового контроля, в том числе встречной проверки контрагента, кодекс позволяет представить в инспекцию только на бумажных носителях. А именно в виде заверенных копий либо в оригинале. Основание - пункт 2 статьи 93 Налогового кодекса. До тех пор пока право компаний представлять такие документы в электронном виде не закрепят в кодексе, их нужно представлять только на бумажных носителях. В противном случае инспекторы могут посчитать, что они не представлены.

О чем спорят коллеги. Как считать больничный бывшему внутреннему совместителю / Участники форума на сайте www.klerk.ru обсуждали, есть ли законные основания для того, чтобы в этом случае включить в расчет среднего заработка для оплаты листка зарплату по внутреннему совместительству. Мнения разделились.

Какова себестоимость продукции вашей компании на самом деле / Генеральный директор, озабоченный установлением отпускных цен, просит предоставить расчет себестоимости единицы продукции по всему ассортименту, включая "абсолютно все затраты". С точки зрения методики - ничего сложного. Собрать по каждому наименованию продукции все прямые расходы (сырье и материалы, заработная плата производственных рабочих и т. д.). А также включить часть косвенных расходов (зарплата складского и административного персонала, аренда офиса, складов, коммунальные платежи и т. д.).

Русско-финансовый разговорник. Релевантные затраты и дисконтирование / Релевантные затраты выделяют, чтобы принять правильное управленческое решение. К примеру, компания выпускает автомобильные двигатели. Себестоимость одной из его деталей - генератора, который компания производила сама, в 2008 году составила 15 тыс. рублей. Крупный иностранный производитель предложил поставлять компании генераторы по 14 тыс. рублей за штуку. На первый взгляд кажется, что экономия очевидна. Но на самом деле, чтобы принять решение, нужно сравнить именно релевантные затраты.

Что делать, когда возникают проблемы с пластиковой карточкой / Технические проблемы, которые периодически возникают при пользовании пластиковой картой, вызывают вполне понятное волнение у ее владельца. Что делать и кого просить о помощи? Вот алгоритмы на случай самых распространенных ситуаций.

Проверьте себя. Экспресс-тест с подсказками / Было решено модернизировать компьютер главного бухгалтера - добавить оперативной памяти. Компьютер дешевле 20 000 рублей, поэтому при вводе в эксплуатацию его стоимость в налоговом учете была полностью списана на расходы. Как компания вправе учесть расходы на такую модернизацию компьютера.

"Учет. Налоги. Право - Москва" №14, 7 - 13 апреля 2009 г. - анонс:

Налоговики ускорят "встречки" и не потребуют "копеечных" документов / В каждой московской налоговой инспекции создаются специальные комиссии по контролю за встречными проверками. Конечно, главная цель комиссий - сделать "встречки" более качественными и быстрыми для самих же налоговиков, но отдельные направления работы комиссий обернутся для компаний во благо. Это следует из внутреннего приказа УФНС по г. Москве о создании таких комиссий, с которым нам удалось ознакомиться.

Налоговикам станет проще выявлять связь с однодневками / В распоряжении столичных инспекторов появится новое средство по борьбе с однодневками. С 20 мая во всех налоговых инспекциях города должен начать работать новый информационный ресурс "Допросы свидетелей". Регламент его формирования утвержден внутренним приказом московского УФНС, с которым нам удалось ознакомиться.

В Подмосковье исчезают налоговые инспекции и появляются новые / Компании из Сергиева Посада, Можайска, Жуковского, а также Рузского района теперь будут отчитываться в новых налоговых инспекциях. Адреса для сдачи деклараций и справочные телефоны инспекторов пока остаются прежними, но реквизиты для уплаты налогов изменились.

Московские налоговики удлиняют рабочий день и выходят на работу в выходные / Все москвичи до конца апреля смогут сдавать декларацию о личных доходах по форме 3-НДФЛ по субботам, а в некоторых инспекциях - и по воскресеньям.

Портрет инспекции. ИФНС № 5 по ЦАО г. Москвы: с проверкой приходит редко, но доначисляет много / Что хорошего. Инспекторы не часто проводят выездные проверки. В 2008 году они посетили только 1,69 процента компаний. А по камеральным проверкам доначисляют в среднем 121 000 рублей (этот показатель по городу - 142 000 рублей).

Как столичное УФНС предлагает учитывать дополнительные выплаты сотрудникам / Мы свели воедино рекомендации специалистов Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве за последний год, где они советуют, как правильно оформить документы, подтверждающие обоснованность различных выплат и компенсаций сотрудникам (см. таблицу).

Столичные налоговики собираются победить "вывод активов" / В прошлом году налоговики чаще - примерно на 25 процентов - взыскивали долги с компаний за счет их имущества (в абсолютных величинах их количество составляет порядка 8,3 тыс. случаев). В нынешнем году налоговики намерены еще больше добиваться возврата налоговых долгов за счет активов компаний. Об этом они сообщили на совместной коллегии московских управлений ФНС и ФССП, которая состоялась в конце марта.

Проблемы применения ККТ / В демонстрационном зале кассовая техника не нужна

Распределять вычет НДС по кварталам опасно / Право разбивать вычет на части главой 21 Налогового кодекса не предусмотрено. А значит, заявить налог к вычету нужно в полной сумме в том квартале, в котором были выполнены все необходимые условия для вычета. А именно: здание поставлено на учет, получены правильно оформленный счет-фактура и первичные документы на объект. Конечно, при условии, что компания планирует использовать имущество в облагаемых НДС операциях. Аналогичного мнения придерживаются и специалисты столичного налогового управления (письмо УФНС России по г. Москве от 03.02.09 № 16-15/8653). В противном случае, перенося часть законного вычета на будущее, компания может столкнуться с отказом инспекторов принять их к вычету в другом налоговом периоде. Тем более что при доначислении налога они не станут уменьшать задолженность на сумму незаявленных компанией вычетов (письмо ФНС России от 31.01.08 № 03-2-03/157).

Личный интерес. Иногда при продаже машины имущественный вычет выгоднее не заявлять / Да, может. Такое право закреплено в подпункте 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса. Им выгодно воспользоваться, когда расходы, связанные с покупкой имущества и его последующей продажей, значительны - получится существенно снизить сумму налога, а то и вовсе избежать необходимости его платить. Их перечень не установлен, поэтому к расходам, на которые можно уменьшить доходы от продажи, по мнению налоговиков, относятся, в частности, и затраты, произведенные в целях улучшения потребительских качеств имущества (письмо УФНС России по г. Москве от 24.12.08 № 18-14/4/120484). А значит, если ваш руководитель, к примеру, устанавливал в ней дополнительное оборудование, он сможет учесть и такие расходы.

Налоговики теперь против списания доплаты больничного до заработка / Недавно столичное налоговое управление озвучило мнение, что организация вправе производить такие выплаты только из прибыли, остающейся в ее распоряжении после налогообложения (письмо УФНС России по г. Москве от 04.12.08 №19-12/112990). Обосновали чиновники свою позицию тем, что Трудовой кодекс не обязывает компании производить такую доплату (ст. 183 ТК РФ). А значит, не исключено, что инспектор может посчитать подобные расходы необоснованными.

Расходы на сверхнормативную спецодежду обоснованны / По мнению налоговиков, расходы на приобретение спецодежды можно учесть при расчете налога на прибыль только в пределах законодательно установленных норм. К такому выводу специалисты столичного налогового управления пришли в письме УФНС России по г. Москве от 15.01.09 № 19-12/001813. Такой вывод они делают на основании формулировки подпункта 3 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса.

"УНП" - ПИТЕР:

Документы, которые помогут отстоять расходы на консультации / При проверках по налогу на прибыль надо быть готовым к пристрастному изучению инспекторами обоснованности расходов на консультационные услуги. Компании, чтобы отстоять их, следует вооружиться максимальным пакетом документов, подтверждающим реальность оказанных услуг. Это договоры, акты приемки-сдачи работ, отчеты по итогам консультации, счета-фактуры, платежные поручения (см. постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 09.02.09 № А56-11610/2008, от 21.02.08 № А56-21523/2006). В отчете по оказанной услуге рекомендуем указать тему (например, вопросы трудового законодательства) и расписать как можно более подробно, что конкретно было сделано в ходе консультации (разработка должностных инструкций, локальных актов, подготовка образцов унифицированных форм с разъяснениями по их заполнению). С такой подготовкой судьи принимают расходы на консультационные услуги даже при наличии в штате компании специалистов (консультантов, юристов), в обя! занности которых входит выполнение работ, аналогичных указанным в договорах.

Об увольнении алиментщика следует сообщить приставу / В соответствии с пунктом 1 статьи 111 Семейного кодекса организация, удерживающая алименты, обязана в трехдневный срок сообщить судебному приставу по месту исполнения решения о взыскании и лицу, получающему алименты, об увольнении сотрудника, их уплачивающего, о его новом месте работы или жительства, если имеются таковые сведения. Если местонахождение получателя алиментов неизвестно, уведомление и исполнительный документ следует отправить судебному приставу.

За грубое нарушение можно уволить / Работодатель может уволить сотрудника по своей инициативе за однократное грубое нарушение трудовых обязанностей, в том числе за появление на работе в состоянии алкогольного опьянения (подп. "б" п. 6 ст. 81 ТК РФ). Трудовой кодекс не устанавливает запретов или ограничений на увольнение по пункту 6 статьи 81 для тех или иных категорий работников. Обратите внимание, что увольнение по любому из таких оснований является дисциплинарным взысканием - необходимо соблюсти процедуру, предусмотренную статьей 193 Трудового кодекса. А именно: 1. Затребовать от работника письменное объяснение. 2. Дисциплинарное взыскание применяется не позднее одного месяца со дня обнаружения проступка. 3. Приказ о дисциплинарном взыскании объявить работнику под роспись в течение трех рабочих дней со дня издания. О факте отказа работника ознакомиться с распоряжением под роспись составить соответствующий акт. Расторжение трудового договора по инициативе работодателя в связи с грубым нарушени! ем трудовых обязанностей (п. 6 ст. 81 ТК РФ) производится независимо от того, применялись ли ранее к работнику дисциплинарные взыскания. При этом следует иметь в виду, что работник может обжаловать взыскание в Гострудинспекцию или органы по рассмотрению индивидуальных трудовых споров.

Коммунальные платежи при УСН идут в расходы / "Упрощенщики" с объектом налогообложения "доходы минус расходы" при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса (перечень расходов исчерпывающий). При этом затраты должны соответствовать критериям пункта 1 статьи 252 кодекса.

ПИСЬМО Минфина РФ от 10.03.2009 № 03-02-07/1-119 / Электронная декларация - это та, которая передана по телекоммуникационным каналам связи.

ПИСЬМО Минфина РФ от 18.03.2009 № 03-08-13 / Разъяснен порядок вступления в силу международных соглашений об избежании двойного налогообложения.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Дальневосточного округа от 16.02.2009 № Ф03-6303/2008 / Подача уточненных сведений о застрахованных лицах позже срока не приведет к штрафу.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Волго-Вятского округа от 26.01.2009 по делу № А43-27814/2007-31-931 / Решение налоговой инспекции о взыскании налога, принятое после даты введения процедуры банкротства, признано недействительным.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Дальневосточного округа от 24.02.2009 № Ф03-393/2009 / Зачет является формой принудительного взыскания налога и не может производиться с нарушением установленного срока взыскания.

ПИСЬМО Минфина РФ от 19.03.2009 № 03-07-10/06 / Рассмотрены случаи, когда основания для принятия к вычету НДС по объекту капитального строительства отсутствуют.

ПИСЬМО Минфина РФ от 23.03.2009 № 03-03-06/4/20 / Аудиторы не вправе учитывать затраты на страхование риска ответственности за нарушение договора при проведении обязательного аудита.

Оффшорчики - плохие, и так себе - 2009! Читаем - http://www.gloffs.com/List-of-un-cooperative-countries-OECD.pdf

Расширен перечень льгот по налогу на имущество физических лиц / Федеральным законом N 45-ФЗ от 5 апреля 2009 года внесены изменения в абзац шестой пункта 1 статьи 4 Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц", которыми освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц граждане, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РСФСР "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" и Федеральным законом "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча". Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования. При этом положения данного Федерального закона распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2006 года.

НДФЛ и подарки участникам семинара / ИА "Клерк.Ру" / Организация на обучающем семинаре выдала подарки участникам семинара стоимостью более 4 тысяч рублей каждый, она должна подать в налоговые органы сведения по НДФЛ, напомнили в УФНС по г. Москве. Пунктом 28 статьи 217 НК РФ установлено, что доходы в виде стоимости подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей, не превышающие 4000 рублей за налоговый период, не подлежат налогообложению. Стоимость подарков, превышающая указанный размер, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях. Сведения о доходах, полученных физическими лицами в натуральной форме, и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов, представляются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме № 2-НДФЛ, предусмотренной положениями пунктом 2 статьи 230 НК РФ.

Стоимость проезда уменьшает налогооблагаемую прибыль / ИА "Клерк.Ру" / "Вне зависимости от времени, проведенного в месте назначения, расходы на приобретение проездного билета для проезда работника из места командировки к месту постоянной работы могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций" - сообщает Минфин в своем письме №03-03-06/1/191 от 26.03.2009. Основным условием для постановки таких расходов на затраты в целях налогового учета является предварительное согласование с руководством даты отъезда из места командировки. Если имела место задержка выезда командированного из места командировки (либо более ранний выезд работника к месту назначения), должно быть соответствующее разрешение руководителя. Суммы возмещения расходов работника на проезд в этом случае учитываются в расходах для обложения прибыли организаций (ст. 264 Кодекса). Это обусловлено тем, что затраты были бы понесены в любом случае, вне зависимости от срока пребывания работника в месте назначения.

Проверяем себя. Представительские расходы в налоговом учете - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7459

Источник Российский налоговый портал:
Общество приняло НДС по капстроительству. Налоговый орган не принял данную сумму налога, на том основании, что акты по строительству не соответствуют нормам Госкомстата, сам объект еще не эксплуатируется. Вопрос был решен в ФАС Московского округа, который делает вывод - нарушение налогоплательщиком порядка оформления первичных учетных документов, в том числе неприменение утвержденных Госкомстатом России унифицированных форм не является основанием для отказа в применении вычета по НДС при отсутствии со стороны налогового органа претензий к правильности оформления счетов-фактур и платежных документов - первичных учетных документов, к отражению затрат в бухгалтерском учете налогоплательщиком.

По итогам проверки ИФНС доначислила обществу НДС. Основанием для этого послужили выводы налогового органа о необоснованном применении заявителем вычета по НДС, право на который, по мнению налогового органа, он имеет только после исчисления налога к уплате, поскольку приобретенный товар носит непроизводственный характер и не направлен на получение дохода. Спор был разрешен в суде. ФАС Московского округа принял позицию налогоплательщика, указав в своем Постановлении, что положениями главы 21 НК РФ зависимость применения налогового вычета по НДС от момента фактической реализации, для осуществления которой были приобретены товары, не установлена.

Факт отсутствия разрешающих документов на строительство объекта не является причиной для отказа в вычете НДС / В ФАС Московского округа решался спор о применении вычетов НДС в случае капстроительства многоквартирного жилого дома. Налоговый орган считает, что если нет разрешительной документации, то и применить вычет по налогу застройщик не имеет права. Но, судом установлено, что построенные и полученные обществом объекты недвижимости будут использоваться в операциях, подлежащих налогообложению НДС, следовательно заявитель правомерно применил налоговый вычет. В обоснование правомерности применения налоговых вычетов НК РФ не предусмотрено представление разрешения на строительство.

На заметку бухгалтеру: отчетность за I квартал 2009 года - http://www.pravcons.ru/publ08-04-2009-3.php

Новая бесплатная спецодежда выдается по старым правилам / Организации не могут использовать новые типовые нормы бесплатной выдачи сертифицированных специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты для отдельной категории работников. Об этом Минздравсоцразвития России сообщило в письме от 25.02.2009 № 22-4-717. В письме речь идет о нормах для работников сельского и водного хозяйств, сквозных профессий и должностей всех отраслей экономики, а также работников жилищно-коммунального хозяйства, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением. Они утверждены приказами Минздравсоцразвития России от 12.08.2008 № 416н, от 01.10.2008 № 541н и от 03.10.2008 № 543н. Поскольку эти документы прошли государственную регистрацию в Минюсте России, Минздравсоцразвития России готовит приказ об отмене ранее действующих аналогичных норм. В настоящее время действуют типовые нормы бесплатной выдачи спецодежды, утвержденные приказом Минздравсоцразвития России от 25.12.2006 № 873. То есть применять новые нормы организации смогут после отмены этого приказа. Источник "РНК"

ПРОЦЕНТЫ ПО ВКЛАДАМ 2008 ГОДА / Минфин России в письме от 25.03.2009 № 03-04-06-01/66 проинформировал, что с 1 января 2009 года не облагаются НДФЛ доходы в виде процентов по рублевым вкладам в банках на территории РФ в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на пять процентных пунктов. Напомним, соответствующие изменения внесены в пункт 27 статьи 217 НК РФ Федеральным законом от 22.07.2008 № 158-ФЗ. Возникновение правоотношений, регулируемых этой нормой, обусловлено получением дохода налогоплательщиком в виде процентов по вкладу. Поэтому применять пункт 27 статьи 217 НК РФ в новой редакции банки должны к доходам в виде процентов по вкладу, полученным с 1 января 2009 года, даже если период начисления данных процентов начался в 2008 году. Пример: по договору, заключенному в 2008 году, проценты по вкладу выплачиваются в конце срока действия договора в 2009 году без их капитализации в течение срока действия договора. Поэтому доходов в виде процентов по вкладу в 2008 году не возникает. Процентные доходы, полученные в 2009 году, не облагаются НДФЛ в пределах сумм, рассчитанных исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на пять процентных пунктов. Источник "РНК"

ВАС РФ подтвердил, что вычет НДС по приобретенным основным средствам не зависит от того, на каком счете числятся объекты: на 01 или 08 (определение от 03.03.2009 г. № ВАС-1795/09). Таким образом, если имущество "задержалось" на счете 08, откладывать вычет, как того хотят инспекторы, не нужно. Подобные споры с налоговиками возникли, потому что в абзаце 3 пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ сказано, что вычет НДС по приобретенному основному средству возможен после того, как объект будет принят на учет (если, конечно, выполняются все остальные необходимые условия). Вот только законодатели не уточнили, можно ли считать принятым на учет имущество, отраженное на счете 08, но не переведенное на счет 01. Источник "Главбух"

Как рассчитать налоги с выплат при кризисных увольнениях / Суммы, которые компания выплачивает сотрудникам в связи с сокращением штата, не облагаются ЕСН и НДФЛ. Кроме того, такие выплаты можно включить в расходы по налогу на прибыль. Этот вывод сделали чиновники Минфина России в письме от 11.03.2009 г. № 03-04-06-01/54. В письме идет речь о двух видах выплат: выходное пособие, которое выплачивается при сокращении штата и дополнительная компенсация, которая полагается, если сотрудник увольняется, не дожидаясь даты сокращения. Платить ЕСН и НДФЛ с таких выплат не нужно на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 238 и пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Дело в том, что выплаты работникам в связи с сокращением носят компенсационный характер. Что касается налога на прибыль, то основанием для включения компенсационных выплат в налоговые расходы будет пункт 9 статьи 255 Налогового кодекса РФ. А вот с компенсации за расторжение трудового договора по соглашению сторон ЕСН начислить надо. Как говорится в более раннем письме Минфина России от 26.09.2008 г. № 03-03-06/1/546, такую выплату нельзя отнести к установленным государством пособиям или компенсациям. Кроме того, необходимо удержать НДФЛ. Источник "Главбух"

Образование. Утвержден новый порядок лицензирования образовательной деятельности / Постановлением Правительства РФ от 31 марта 2009 года N 277 утверждено Положение о лицензировании образовательной деятельности, вступающее в силу с 1 июля 2009 года, за исключением отдельных положений. Положение устанавливает порядок лицензирования образовательной деятельности образовательных учреждений и образовательных организаций, созданных в иных организационно-правовых формах, а также научных организаций, реализующих в соответствии с законодательством РФ основные и (или) дополнительные образовательные программы, а также программы профессиональной подготовки. Новое Положение более подробно по сравнению с Положением о лицензировании образовательной деятельности, утвержденным постановлением Правительства РФ от 18 октября 2000 года N 796 (которое утратит силу с 1 июля 2009 года), регламентирует сроки подачи документов в лицензирующий орган и их рассмотрения. Также в соответствии с новым Положением информация, содержащаяся в реестрах лицензий, должна быть размещена на сайтах лицензирующих органов в сети Интернет.

ПРЕССА ПИШЕТ: ЕСЛИ ОБУЧЕНИЕ СОТРУДНИКОВ КОМПАНИИ ПРОВОДЯТ ДРУГИЕ ЕЕ СОТРУДНИКИ - проблемы - Минфин №03-03-06/1/144 от 17.03.09; сомнительный долг и переуступка прав - Минфин 03-03-06/1/176 от 23.03.09; если ОС введено в эксплуатацию ранее 2008 года. Восстанавливать аморт-премию не нужно? Минфин 16.03.09 №03-03-05/37; вознаграждение банку за изменение условий кредита - кризисные расходы - Минфин №03-03-06/1/163 от 18.03.09.
В письме Минфина России от 18 марта 2009 года N 03-07-08/58 говорится, что услуги, оказываемые российской организацией по договору комиссии организации, реализующей товары на экспорт, облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 18 процентов.

В отношении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, выполняемых для целей создания новых продукции и технологий либо усовершенствования производимых продукции и технологий / Письмом Минфина России от 30.03.09 № 03-07-07/25 разъяснено, что в порядке подпункта 16.1 пункта 3 статьи 149 НК РФ освобождаются от обложения НДС в том числе создание опытных, не имеющих сертификата соответствия, образцов машин, оборудования, материалов, обладающих характерными для нововведений принципиальными особенностями и не предназначенными для реализации третьим лицам. Пунктом 5 статьи 149 НК РФ определено, что налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг), вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения.

Минфин напомнил, что его письма имеют информационно-разъяснительный характер, в них выражается позиция Минфина России по конкретным или общим вопросам, содержащимся в индивидуальных или коллективных обращениях налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов / Письмом от 27.03.09 № 03-02-08-22 он разъяснил также, что выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции является основанием для неначисления пеней на сумму недоимки, которая образовалась у указанного лица в результате выполнения такого письменного разъяснения, а также признается обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения.

Правомерно ли включить сумму госпошлины, уплаченной в связи с регистрацией права на земельные участки, переданные в уставный капитал, в их первоначальную стоимость при исчислении налога на прибыль? / Да, сообщает Минфин России письмом от 27.03.09 № 03-03-06/1/195, государственная пошлина за регистрацию прав на недвижимую вещь включается в первоначальную стоимость соответствующей недвижимой вещи.


7

РАССМОТРЕНИЕ ЗАЯВЛЕНИЙ О ПРИЗНАНИИ ТОВАРНОГО ЗНАКА / Утвержден Порядок организации работ по рассмотрению заявлений о признании товарного знака или обозначения общеизвестным в РФ товарным знаком. Документ - ПРИКАЗ Роспатента от 07.04.2008 N 49

ПЕРЕЧЕНЬ РАЙОНОВ КРАЙНЕГО СЕВЕРА / Внесены изменения в перечень районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей с ограниченными сроками завоза грузов (продукции). Документ - ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства РФ от 31.03.2009 N 287

ОБЪЕКТЫ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЭКОЛОГИЧЕСКОГО КОНТРОЛЯ / Утвержден перечень объектов, подлежащих федеральному государственному экологическому контролю. Документ - ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства РФ от 31.03.2009 N 285

О размерах детских пособий - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7455

СД и УСН. Письмо МФ РФ от 18.03.2009 N 03-11-06/2/41 / Об обязаннности организации, применяющей УСН и заключившей договор простого товарищества с другой организацией, перейти на общий режим налогообложения / "При заключении налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, договора простого товарищества оснований для перехода на общий режим не имеется"

Рождение и УСН. Письмо МФ РФ от 24.03.2009 N 03-04-06-02/22 По вопросу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с сумм материальной помощи, выплачиваемой работникам при рождении ребенка / "...выплаты, произведенные организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, своим работникам в виде материальной помощи при рождения ребенка, но не более 50 тыс. руб., не облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование"

Разница и УСН. Письмо МФ РФ от 11.03.2009 N 03-11-06/2/36 / По вопросу учета дохода в виде положительной курсовой разницы / "...налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, имущество в виде валютных ценностей пересчитывают в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации, и, соответственно, отражают в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, на дату перехода права собственности по операциям с указанным имуществом и (или) на последний день отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше"

СУДЫ И НДС. Определение ВАС РФ от 12.03.09 г. N ВАС-2265/09 "Об отказе в передаче дела в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации" / "При рассмотрении спора суды, исследовав и оценив представленные доказательства, установив, что на дату принятия оспариваемого решения у общества имелась переплата по налогу на добавленную стоимость в размере большем, чем выявленное налоговой проверкой завышение налогового вычета, сделали вывод об отсутствии у инспекции правовых оснований для доначисления обществу указанного налога за спорные периоды, в связи с отсутствием у последнего недоимки по налогу на добавленную стоимость"

Бюджетникам. Письмо МФ от 30.03.2009 N 02-06-07/1411 / "Методические указания по переходу на новые положения Инструкции по бюджетному учету"

Всупительный взнос. Письмо МФ от 26.03.2009 N 03-03-05/52 / По вопросу учета в целях налогообложения прибыли расходов в виде вступительных взносов и иных платежей в саморегулируемую организацию / "Учитывая, что уплата вступительного взноса и взноса в компенсационный фонд является обязательным условием для получения от саморегулируемой организации свидетельства о допуске, в частности, к проведению инженерных изысканий для строительства зданий и сооружений, осуществлению проектирования зданий и сооружений, строительству зданий и сооружений, данные расходы могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией"

Аморт-премия и реализация!!! Письмо МФ от 20.03.2009 N 03-03-03/1/169 / О правилах восстановления амортизационной премии / "...если приобретенное основное средство, к первоначальной стоимости которого была применена амортизационная премия, подлежит реализации ранее чем по истечении пяти лет с момента его введения в эксплуатацию, то восстановленная амортизационная премия включается в состав внереализационных доходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором осуществлена реализация"

Организация по договору купли-продажи отгрузила покупателю товар с отсрочкой платежа. По истечении срока покупатель не перевел денежные средства. Организация обратилась в суд, который вынес решение о погашении задолженности за счет имущества должника. Стоимость переданного имущества не покрывает всей суммы задолженности. Вправе ли организация списать непогашенную часть задолженности в счет уменьшения налога на прибыль? На этот вопрос Минфин России ответил в письме от 13.02.2009 № 03-03-06/1/63. Оставшуюся часть дебиторской задолженности, по мнению Минфина России, организация может отнести на убытки, в частности, в связи с истечением срока исковой давности.

Для индивидуальных предпринимателей обязательный характер носят только страховые взносы в виде фиксированного платежа / Поэтому, как разъяснил Минфин в письме от 10.03.09 № 03-11-09/92, суммы страховых взносов, уплаченные в ПФР в добровольном порядке, не уменьшают сумму налога, уплачиваемую в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН).

КАК ПЛАТИТЬ ЗА ВРЕД ПРИРОДЕ - До 20 апреля необходимо перечислить в бюджет экологический платеж. Напомним, кто обязан это делать и как правильно посчитать сумму к уплате / http://www.pravcons.ru/publ06-04-2009-2.php

ВНИМАНИЕ! Когда принять к вычету НДС, если в договоре не предусмотрена поэтапная сдача работы / Чиновники Минфина России в письме от 05.03.2009 № 03-07-11/52 разъяснили, в какой момент заказчик может принять к вычету НДС по подрядным работам, если в договоре не предусмотрена их поэтапная сдача. По их мнению, момент принятия к вычету НДС, предъявленного подрядчиком по строительным работам, зависит от условий договора подряда. А точнее, от того, прописана ли в нем поэтапная сдача работ. Источник "Главбух"

О принятии к вычету НДС, уплаченного за счет собственных средств налоговым агентом, приобретающим услуги, местом реализации которых признается территория РФ, у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика / Каков порядок принятия к вычету налога на добавленную стоимость, уплаченного за счет собственных средств налоговым агентом, приобретающим услуги, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика? / В письме Минфина России от 13 марта 2009 года N 03-07-08/56 говорится, что суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные налоговым агентом за счет собственных средств при приобретении услуг у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика, принимаются к вычету в порядке, установленном пунктом 3 статьи 171 Налогового кодекса.

Сумма пособия по временной нетрудоспособности или беременности и родам зависит не только от величины среднего заработка сотрудника, но и от продолжительности его страхового стажа. По общему правилу данный показатель рассчитывается на день утери способности к труду, то есть дату открытия больничного. Однако в некоторых случаях придется придерживаться иного алгоритма. Читаем - http://www.buhgalteria.ru/article/6799?from=sitemail

Чиновники напомнили резидентам, имеющим счет в заграничном банке, об обязанностях / УФНС по г. Москве разместило на своем сайте информацию для тех организаций, которые имеют счета за пределами территории РФ / Во-первых, резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об изменения реквизитов счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории РФ. Во-вторых, они должны в течение 30 дней по окончании квартала представлять в инспекции по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в заграничных банках с подтверждающими банковскими документами. За несоблюдение юридическими лицами установленного порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям предусмотрена административная ответственность. Для должностных лиц штраф составит от 4 до 5 тысяч рублей, для организаций - от 40 до 50 тысяч рублей. (Управление ФНС по г. Москве)

Арестованы председатель правления и член совета директоров банка "Фемили"

Какие документы необходимы для получения имущественного налогового вычета по НДФЛ в связи со строительством жилого дома? / Письмом от 18.12.08 № 18-14/4/118422 московские налоговики разъяснили, что для получения имущественного налогового вычета на новое строительство жилого дома налогоплательщик должен представить в налоговую инспекцию следующие документы: налоговую декларацию по НДФЛ (форма № 3-НДФЛ) за истекший календарный год; письменное заявление о предоставлении имущественного налогового вычета на строительство жилого дома; справку (справки) из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных доходов и удержанных налогов за истекший год (форма № 2-НДФЛ); копии документов, подтверждающих право на имущественный налоговый вычет (например, свидетельство о государственной регистрации права на жилой дом); копии документов, подтверждающих фактические расходы на новое строительство или приобретение жилых объектов недвижимости. Для получения имущественного налогового вычета у одного налогового агента (работодателя) в течение налогового периода налогоплательщик должен представить в налоговую инспекцию письменное заявление и документы, подтверждающие право на получение данного вычета. Налоговая декларация и справка (справки) по форме N 2-НДФЛ не представляются.

"ФИЗИКИ" ПОЛУЧАЮТ ПОДАРКИ - А организация получает статус налогового агента. Письмом от 16.03.09 № 03-04-06-01/62 Минфин России разъяснил, что в таком случае подарки относятся к доходам от источников в РФ независимо от места вручения подарков. При вручении подарков стоимостью свыше 4000 руб. такой доход является объектом налогообложения НДФЛ для физических лиц как признаваемых, так и не признаваемых налоговыми резидентами РФ. Организация-даритель признаётся налоговым агентом.

Налогоплательщик-организация приобрела здание, в связи с чем по итогам периода сумма вычетов превысила исчисленный НДС. Можно ли принять к вычету указанные суммы НДС в последующих периодах? / УФНС России по г. Москва письмом от 03.02.09 № 16-15/8653 разъяснила, что налогоплательщик имеет право получить вычет по НДС в том периоде, когда одновременно выполнены ледующие условия: имущество поставлено на учет; оно используется в налогооблагаемых операциях; у налогоплательщика имеются счета-фактуры и первичные учетные документы, оформленные в соответствующем порядке.

АУТСОРСИНГ - В АУТЕ! Опубликовано Постановление ВАС РФ от 25 февраля 2009 года № 12418/08, из которого однозначно явствует: налоговая экономия на ЕСН в связи с применением аутсорсинговых схем теперь не оправданна: слишком высоки налоговые риски. При этом речь идет именно о схеме, наличие которой в рассмотренном деле сумели доказать налоговики. ВАС РФ, в частности, принял во внимание, что общество заключало договоры об оказании услуг по предоставлению персонала с 17 взаимозависимыми организациями, применявшими УСН, не имевшими собственного оборудования, не занимавшимися специализированной деятельностью по подбору персонала, находившимися по одному адресу и численность сотрудников которых в каждом случае не превышала 100 человек. По мнению судей ВАС РФ, применение аутсорсинга носило формальный характер, и в данном случае имело место создание условий для целенаправленного уклонения от уплаты ЕСН. При этом арбитры указали на ошибочность позиции суда кассационной инстанции, который исходил из гражданско-правовой сущности договора аутсорсинга и его правовой обоснованности. В связи с чем деятельность общества, использовавшего труд сотрудников по договорам найма персонала, была квалифицирована как направленная на получение необоснованной налоговой выгоды путем уменьшения налоговой обязанности вследствие уменьшения налоговой базы по ЕСН.


3

РЕГЛАМЕНТ ЛИЦЕНЗИРОВАНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ФОНДОВ / Утвержден Административный регламент по исполнению Федеральной службой по финансовым рынкам государственной функции по лицензированию деятельности инвестиционных фондов, деятельности по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами, деятельности специализированных депозитариев инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, а также деятельности по пенсионному обеспечению и пенсионному страхованию. Документ - ПРИКАЗ ФСФР РФ от 10.02.2009 N 09-4/пз-н

НОМЕНКЛАТУРА СПЕЦИАЛЬНОСТЕЙ НАУЧНЫХ РАБОТНИКОВ / Утверждена Номенклатура специальностей научных работников. Документ - ПРИКАЗ Минобрнауки РФ от 25.02.2009 N 59

Регистрация транспортных средств в органах ГИБДД не является доведением транспортного средства до состояния пригодности для использования, следовательно, расходы на регистрацию не участвуют в формировании первоначальной стоимости транспортных средств. При таких обстоятельствах налогоплательщик правомерно отнес данные расходы на уменьшение полученных доходов в соответствии со ст. 264 НК РФ "Прочие расходы, связанные с производством и реализацией". Постановление ФАС УО от 25.11.2008 № Ф09-8694/08-С3.

РАЗНОСТИ: милиция на проверку. Но только…приказ МВД №76 от 22.01.04; суд решил, что на работе нужна барная стойка, микроволновка и т. п. (ФРС МО 26.01.09 №КА-А40/13294-08); замена окон и дверей КАПИТАЛЬНЫЙ ремонт (Минфин 05.02.09 №03-03-06/1/87 и "УНП" №12, стр.11); НЕ ВИЗИРУЙТЕ ВЕКСЕЛЬ - постановление ПВС и ВАС №33, 14 от 04.12.2000 (а не то "турма"); ПРАВИЛЬНО заполняйте лист 03 декларацци по прибыли (даже при не выплаченных дивидендах - "УНП" №12, стр.7).

Письмо Минфина РФ от 16 февраля 2009 г. N 03-03-05/21 / Федеральным законом от 26 ноября 2008 г. N 224-ФЗ налогоплательщикам предоставлено право изменить порядок исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль за IV квартал 2008 г. Минфин России сообщает, что в большинстве случаев сумма авансовых платежей за 10 месяцев 2008 г. меньше суммы за период 9 месяцев и по сроку 28 октября 2008 г. Соответственно, образовалась переплата налога. Возврат излишне уплаченных авансовых платежей производится на основании заявления налогоплательщика. Срок для возврата исчисляется со дня подачи заявления, но не ранее чем завершится камеральная налоговая проверка по соответствующему налоговому (отчетному) периоду, либо момента, когда такая проверка должна была быть завершена.

НА ЛЮБИТЕЛЯ! ПОРУЧИТЕЛЬСТВО: УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ - http://www.pravcons.ru/publ01-04-2009-2.php

НК РФ не устанавливает порядок определения материальной выгоды и ее оценки при получении беспроцентного займа / Таким образом, резюмирует Минфин письмом от 17.03.09 № 03-03-06/1/153, материальная выгода, полученная организацией от пользования беспроцентным займом, не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль.

ЗАИМКА! Размер, условия и продолжительность выплаты пособия по временной нетрудоспособности - http://mvf.klerk.ru/spr/spr95.htm

Работодатель не обязан следить за регистрацией своих сотрудников по месту их пребывания / Письмо Роструда от 18.12.2008 N 6967-ТЗ / Федеральная служба по труду и занятости указала, что какое бы то ни было прямое или косвенное ограничение прав или преимуществ при заключении трудового договора в зависимости от места жительства (в том числе наличия или отсутствия регистрации по месту жительства или пребывания) не допускается. Кроме того, трудовое законодательство и иные нормативные правовые акты, содержащие нормы трудового права, не содержат требований для работодателей следить за регистрацией своих сотрудников по месту пребывания. Из этого можно сделать вывод, что привлечь работодателя к ответственности за отсутствие у его сотрудников такой регистрации нельзя. Роструд отмечает: подобные неправомерные действия государственных инспекторов труда можно обжаловать соответствующему руководителю, главному государственному инспектору труда РФ или в суд.

Сенаторы одобрили законопроект "О внесении изменения в Федеральный закон "Об обороне" / Этим документом статусом юридического лица в форме федерального бюджетного учреждения наделяются некоторые управления объединений, управления соединений и воинские части.

СУД и ФСС (Постановление ФАС Уральского округа от 03.12.2008 N Ф09-9013/08-С2) следующие выводы: 1) организация вправе определить дату создания обособленного подразделения локальным нормативным актом; 2) пока обособленное подразделение не обладает признаками, предусмотренными п. 2 ст. 11 НК РФ, его формальное создание не влечет никаких правовых последствий. Аналогичный вывод сделан в Постановлении ФАС Уральского округа от 07.02.2008 N Ф09-141/08-С2.

ПИСЬМО Минфина РФ от 26.09.2008 № 03-07-05/38 Услуги банка по резервированию предоставляемых денежных средств не облагаются НДС.

Письмо Минфина РФ от 12.02.2009 № 03-03-06/1/62 "Об учете расходов в виде сумм доплат работникам до фактического заработка при временной утрате ими трудоспособности, а также при направлении работников в командировки производственного характера в целях исчисления налога на прибыль". В данном письме Минфин РФ сообщает, что отнесение работодателем сумм вышеуказанных доплат к расходам при исчислении налогооблагаемой прибыли зависит от того, предусмотрены ли такие доплаты локальными нормативными актами, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами согласно ст. 255 НК РФ.

ВАС РФ запретил штрафовать за непредставление электронной налоговой декларации / Высший арбитражный суд решил, что непредставление налоговой декларации в электронном виде организациями, для которых такое представление является обязательным, не влечет наступление ответственности по ст. 119 НК РФ. Но при условии, что организация представит эту же декларацию на бумажном носителе. Арбитры разъяснили, что статьей 119 НК РФ предусмотрена ответственность налогоплательщика за непредставление налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок, однако "нарушение прядка и формы представления декларации не образует состава правонарушения, указанного статьей 119 Кодекса". При этом суд указал на недопустимость расширения сферы действия правоприменительной практики норм о налоговой ответственности, в том числе по мотиву логичности и целесообразности такого расширения (Постановление ВАС РФ от 17 февраля 2009 года № 11500/08).

Предприятия вправе самостоятельно определять способы получения налоговой выгоды / ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 26 февраля 2009 г. N А33-7885/07-Ф02-513/09 указал, что создание обществом дочерних обществ, заключение с ними договоров комиссии и договоров аренды транспортных средств, назначение одного руководителя и персонала обществ нельзя признать действиями по получению необоснованной выгоды. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. При этом следует учитывать, что возможность достижения того же экономического результата с меньшей налоговой выгодой, полученных налогоплательщиком путем совершения других предусмотренных или не запрещенных законом операций, не является основанием для признания налоговой выгоды необоснованной. Хозяйствующие субъекты самостоятельно по своему усмотрению выбирают способы достижения результата предпринимательской деятельности. В полномочия налоговых органов входит лишь контроль за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах, а не вменение им доходов исходя из собственного видения способов достижения налогоплательщиками экономического результата с меньшими затратами.

ПРЕССА ПИШЕТ: ответственное подразделение за ГОЛОВНУЮ компанию налог на прибыль платить НЕ может (Минфин 12.03.09 №03-03-06/1/130); амортпремию надо включать в расходы одновременно с начислением самой амортизции (Минфин 11.03.09 №03-03-06/1/121); правила нормирования кредитов не более 1,5 СТАРЕФРУБ и 22% в валюте применяются с 01.09.08 по 31.12.09 независимо от даты вадачи кредита (Минфин 12.03.09 №03-03-06/1/127); ПОВЫШАЮЩИЙ КОЭФФИЦИЕНТ С 2009 ГОДА НЕ ПРИМЕНЯЕМ - ЛИЗИНГОЛЮБЫ - Минфин 10.03.09 №03-03-06/1/18; АВАНС РАБОТНИКАМ ПЛАТИМ КАЖДЫЕ ДВЕ!!! НЕДЕЛИ (а не два раза в месяц), суммы аванса и зарплаты должны быть примерно равны (Минздравсоцразвития 25.02.09 №22-2-709.

В письме Минфина России от 11 марта 2009 года N 03-02-07/1-118 говорится, что исполнение садоводческими, огородническими и дачными некоммерческими объединениями обязанности по уплате налогов осуществляется путем предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога с расчетного (текущего) счета.

Вступил в силу Федеральный закон "О патентных поверенных" / 1 апреля 2009 года вступил в силу Федеральный закон от 30 декабря 2008 года N 316-ФЗ "О патентных поверенных". Федеральный закон призван регулировать отношения, связанные с деятельностью на территории Российской Федерации патентных поверенных, он определяет требования к кандидатам в патентные поверенные, устанавливает порядок их аттестации и регистрации, а также определяет права, обязанности и ответственность патентных поверенных.

Если основное средство было приобретено для использования в деятельности, облагаемой ЕНВД, то предъявленные суммы НДС к вычету не принимаются, а включаются в первоначальную стоимость этого имущества. Вычеты НДС с остаточной стоимости таких основных средств при переходе на общий режим налогообложения не предусмотрены. Поэтому эти суммы НДС будут учитываться при расчете налоговой амортизации и налога на имущество организаций в составе остаточной стоимости основных средств (письмо Минфина России от 23 декабря 2008 г. № 03-11-04/3/569).

Требование восстанавливать амортизационную премию - это своеобразная санкция - http://www.klerk.ru/articles/?143414

Чиновники Росстата приказом от 13.03.2009 № 42 внесли изменения в форму федерального статистического наблюдения № П-4 (НЗ) "Сведения о неполной занятости и движении работников" и форму № П-4 "Сведения о численности, заработной плате и движении работников". Кроме того изменились указания по их заполнению. Использовать новые формы нужно, начиная с отчета за март 2009 года.

Что делать, если сотрудник на работе получил травму? / Каков должен быть порядок действий, если сотрудник, находясь на работе, получил травму? Как разъяснила на "горячей линии" "Пособия по временной нетрудоспособности" Екатерина Бреева, заместитель начальника правового отдела Московского регионального отделения ФСС России, сначала нужно установить тяжесть травмы. Такое заключение дает медицинское учреждение. Кроме того, потребуется сообщить о происшествии в течение суток в филиал отделения фонда по месту регистрации. Также требуется создать комиссию по расследованию несчастного случая, составить акт по форме № Н-1 и передать его в свое отделение фонда. Источник "Главбух"

Изменен порядок вычета НДС по строительно-монтажным работам для собственного потребления / Начиная с представления декларации по НДС за первый налоговый период 2009 года в ней отражаются как суммы налога, исчисленные при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, так и суммы этого налога, подлежащие вычету. К такому выводу ФНС России пришла в письме от 23.03.2009 № ШС-22-3/216@ (согласовано с Минфином России). В редакции абзаца 2 пункта 5 статьи 172 НК РФ, действующей с 1 января 2009 года, определено, что вычеты сумм налога по строительно-монтажным работам для собственного потребления производятся на момент определения налоговой базы - на последнее число каждого налогового периода. Вычеты производятся при выполнении следующих условий: строящийся объект предназначен для использования в операциях, облагаемых НДС; стоимость данного имущества подлежит включению в расходы (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль. Между тем суммы НДС, отраженные в налоговой декларации за налоговые периоды 2006-2008 годов, принимаются к вычету по мере уплаты в бюджет налога по строительно-монтажным работам для собственного потребления. Это связано с тем, что суммы НДС при выполнении с 1 января 2006 года до 1 января 2009 года строительно-монтажных работ для собственного потребления, исчисленные, но не принятые к вычету до 1 января 2009 года, подлежат вычетам в действовавшем ранее порядке (пункт 13 статьи 9 Федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ). Источник "РНК"


МАРТ 2009 ГОДА

31

Ваш контрагент оказался недобросовестным, но доказать понесенные расходы возможно / Источник Российский налоговый портал /При налоговой проверке общество предоставило документы, подписанные поставщиком, который был зарегистрирован по утерянному паспорту. Инспектор не принял такие документы и начислил налог на прибыль. Общество обратилось в суд. ФАС Северо-Кавказского округа рассмотрел такую ситуацию и пришел к выводу, что недостоверность первичных документов является основанием для отказа в принятии к учету таких документов налогоплательщиком, однако не влечет признания отсутствия затрат как таковых. Так же суд отметил, что информация о статусе юридических лиц, полученная в ходе встречных проверок, не может быть положена в основу вывода об отсутствии понесенных обществом затрат.

ВАС ФР вынес Постановление 27.01.2009 г. в котором подводит итог по теме платежей в пользу работников на счета в негосударственном пенсионном фонде. Облагать или нет такие выплаты ЕСН? В случае, когда указанные страховые взносы включены налогоплательщиком в расходы при исчислении налога на прибыль, тогда суммы страховых взносов в пользу своих работников на именные счета в негосударственном пенсионном фонде образуют объект обложения единым социальным налогом.

В письме Минфина России от 11 марта 2009 года N 03-04-06-01/53 говорится, что в рассматриваемом случае Банк не является источником выплаты денежных средств, а только обеспечивает их перечисление в рамках системы электронных расчетов между организатором этой системы и физическими лицами. Следовательно, в отношении таких денежных средств Банк не является налоговым агентом.

"Учет. Налоги. Право" №13, 31 марта - 06 апреля 2009 г. - детали:

Пособия по уходу за ребенком подрастут задним числом / Пособия по материнству и детству в ближайшем будущем могут вырасти еще в полтора раза. Причем изменения будут иметь обратную силу - станут действовать с 1 января этого года. Об этом нам сообщили в Фонде социального страхования. Проект соответствующего закона уже одобрен правительством и внесен в Госдуму.

Налоговики судятся с компаниями из-за иностранных букв в названиях / Региональные управления ФНС России начали через суд заставлять компании менять наименования. С таким требованием могут столкнуться организации, в названии которых есть латинские буквы, ссылка на иностранные государства или официальные органы власти РФ.

Еще пять самых обсуждаемых новостей недели / Профсоюзам поручили сообщать налоговикам о "конвертных" зарплатах

Налоговые статьи УК РФ хотят переписать не в нашу пользу / В статьи 198 и 199 Уголовного кодекса предлагают ввести ответственность за неуплату страховых взносов в ПФР и от "травматизма", а из статьи 199.1 исключить упоминание о "личном интересе". Налоговые юристы полагают, что эти поправки существенно изменят практику привлечения к уголовной ответственности за налоговые преступления.

ВАС РФ запретил штрафовать компании, заплатившие НДФЛ не в тот бюджет / ЛУЧШАЯ НОВОСТЬ НЕДЕЛИ Компанию нельзя привлечь к ответственности, если она перечислила налог на доходы физических лиц не в тот бюджет. К такому выводу на минувшей неделе пришел Высший арбитражный суд (реквизиты постановлению будут присвоены позднее).

Выплачивать работникам аванс чиновники рекомендуют в середине месяца / Выплачивать аванс работникам правильно не в конце месяца, как это часто делают компании, а в середине - по итогам выполненной с начала месяца работы. Такие разъяснения дали чиновники из Минздравсоцразвития в письме от 25.02.09 № 22-2-709 (ответ на частный запрос).

Декларацию на флэшке чиновники не признают электронной / Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых превышает 100 человек, обязаны подавать декларации только по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через спецоператора. Дискета или флэшка не подойдет. Такой вывод сделал Минфин России в письме от 10.03.09 № 03-02-07/1-119 (ответ на частный запрос).

Через подразделение платить налог на прибыль за саму компанию нельзя / Если в одном субъекте РФ находится и головной офис, и обособленные подразделения компании, то удобнее платить налог на прибыль централизованно именно через головной офис, а не через одно из подразделений. Такой вывод следует из письма Минфина России от 12.03.09 № 03-03-06/1/130.

Минфин не против списания расходов на аудит по МСФО / Расходы на аудит в соответствии с МСФО нельзя отнести к расходам на проведение аудита, так как российским законодательством он не предусмотрен. Тем не менее уменьшить налогооблагаемую прибыль все же можно. Такое мнение выразил Минфин в письме от 13.03.09 № 03-03-06/1/137 (ответ на частный запрос).

Новая арбитражная практика. ВАС разрешил платить налоги наличными / Директор или представитель компании по доверенности вправе заплатить за организацию налог в бюджет наличными, а не путем перевода средств со счета в банке.

Новая арбитражная практика. За исправление отчетности в ПФР с опозданием штрафа не будет / Если компания исправила сведения о застрахованных лицах позже, чем того требовали чиновники, штрафовать ее за такую просрочку нельзя.

Как быстро сделать директору (себе, друзьям) декларацию о доходах / Самый удобный и быстрый вариант заполнения декларации 3-НДФЛ - скачать бесплатную программу с сайта ФНС России www.nalog.ru (раздел "Программные средства"/"Программные средства для физических лиц"). Установить ее на компьютер несложно, нужно просто четко следовать указаниям, которые высвечиваются на экране.

Приставу стоит помочь и словом, и делом / Взыскание присужденных долгов довольно часто заканчивается ничем. И дело порой даже не в том, что имущество сокрыто, а в банальной загруженности приставов. Поэтому наряду со всякого рода помощью в розыске активов и банковских счетов должника (см. материал рядом) хороший эффект дает обычная техническая поддержка. На первый взгляд мелочь, а на самом деле она значительно ускоряет взыскание.

Взыскание долгов ускорит активное сотрудничество с приставами / Выиграть в суде дело о взыскании долгов с контрагента - это полдела. Самое сложное - эти долги получить. Даже если привлечь к взысканию судебных приставов, исполнительное производство может зайти в тупик. Поэтому компании стоит самой поискать и сообщить приставу любую информацию об активах должника, а также подсказать, как взыскать долги, если имущества нет.

Сам себе пристав. Руководство по самостоятельному взысканию денег с должника / Чтобы взыскать присужденный долг со счетов должника, вовсе не обязательно обращаться к приставу. Но только если есть уверенность, что деньги действительно имеются и должник не станет срочно переводить их на новые счета.

Надбавка к цене товара для кредитора выигрышнее неустойки

От долгов за "переработку", которые навязывает контрагент, можно отказаться / Стороны при заключении договора определили перечень работ (услуг) и их стоимость. Но при приемке результатов подрядчик или исполнитель заявляет, что фактическая стоимость оказалась больше. Мол, неправильно посчитали цену или понадобилось что-то доделать. Но на самом деле заказчик по такому долгу расплачиваться обязан далеко не всегда

Идеальный документ Переписка с кредитором, которая позволит заплатить попозже / При финансовых затруднениях в отсрочке платежа может быть заинтересован не только должник, но и сам кредитор. Ведь иногда лучше отодвинуть сроки расчетов, чем вообще остаться без денег.

Сотрудник командирован в город, в котором у него постоянная регистрация. Платить ли суточные / Да, платить. Командировкой признается служебная поездка сотрудника по распоряжению руководителя для выполнения какого-либо поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ). При направлении сотрудника в командировку организация обязана выплатить ему суточные (ст. 168 ТК РФ). Исключением является тот случай, когда сотрудник уезжает в командировку в местность, откуда у него есть возможность ежедневно возвращаться к постоянному месту жительства (абз. 4 п. 11 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.08 № 749).

Как отразить в декларации налог на имущество за 2008 год, если он меньше начисленных авансов / Если при расчете налога на имущество по итогам года получено отрицательное значение, его нужно указать по строке 040 раздела 1 декларации по налогу на имущество. Знак минус при этом ставить не нужно. Строку 030 раздела 1 в этом случае не заполняют. Такой порядок следует из положений подпункта 4 пункта 4.2 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 20.02.08 № 27н.

Главбуха осудили из-за показаний контрагентов / К четырем с половиной годам условного лишения свободы приговорили жительницу Татарстана, 36 лет, совмещавшую должности директора и главбуха в одной из местных компаний. Вахитовский районный суд Татарстана признал ее виновной в уклонении от уплаты налогов почти на 31 млн рублей. Ничем не примечательное на первый взгляд налоговое дело по "обналичке" с трудом уместилось в 64 томах, из которых три заняло обвинительное заключение.

Судьи редко лишают главбухов права на работу по профессии / Последние пять лет осужденных по "налоговым" статьям Уголовного кодекса редко лишают права заниматься предпринимательской или бухгалтерской деятельностью. В 2004 году такой запрет перестал быть обязательным наказанием по налоговым преступлениям (Федеральный закон от 08.12.03 № 162-ФЗ). Эта мера осталась лишь в качестве дополнительной, поэтому применять ее или нет, зависит лишь от судьи.

Как проводится налоговая экспертиза / Одним из доказательств по уголовному делу, о котором мы рассказали (см. материал рядом), стала налоговая экспертиза, проведенная Олегом Юдинцевым, замначальника отдела экономических экспертиз и исследований экспертно-криминалистического центра МВД по Татарстану. Мы попросили его рассказать об экспертизах подробнее.

"Учет. Налоги. Право - Москва" №13, 31 марта - 06 апреля 2009 г. - новости:

НДФЛ и ЕСН не будет, даже если заправить служебную машину после работы / Не является доходом сотрудника и не облагается НДФЛ, ЕСН и пенсионными взносами стоимость бензина, которым служебный автомобиль заправлен в нерабочее время. Такой вывод следует из постановления Федерального арбитражного суда Московского округа от 03.02.09 № КА-А40/96-09.

Прокуроры проверяют, как в Москве и Подмосковье выдают зарплаты / Прокуроры Московского региона посетили несколько десятков компаний с проверками на предмет соблюдения трудового законодательства. Поводом к этому послужили жалобы сотрудников организаций.

Портрет инспекции. ИФНС № 4 по ЦАО г. Москвы: доначисляет мало, но активно взыскивает налоговые долги / Что хорошего. Риск попасть под выездную проверку невелик. В 2008 году налоговики посетили только 2,2 процента зарегистрированных в инспекции компаний. При этом инспекция не затягивает выездные проверки: в среднем ревизия длится 81 день, средний показатель по Москве - 82 дня. Доначисления по камеральным и выездным проверкам в этой инспекции ниже средних показателей. Так, в среднем на одну камеральную проверку приходится 92 000 рублей, на выездную - 1 696 000 рублей. Для сравнения: средний столичный показатель - 142 000 рублей при "камералке" и 7 151 000 рублей - при выездной проверке.

Официально. ИФНС № 43 / Инспекция ФНС № 43 по г. Москве объявляет о приеме документов для участия в конкурсе на замещение вакантных должностей государственной гражданской службы Российской Федерации и по формированию кадрового резерва государственных гражданских служащих в инспекции (далее - конкурс).

Пособия по временной нетрудоспособности. / За работу во время болезни положена зарплата

При увеличении номинальной стоимости доли НДФЛ можно не удерживать / По мнению налоговиков, возникает. В столичном налоговом управлении убеждены, что с разницы между новой и первоначальной стоимостью доли, образовавшейся на дату увеличения уставного капитала, нужно рассчитать и удержать НДФЛ.

Выплаты по договору подряда в больничном не учитывают / Нет, эти выплаты учитывать не нужно. Во-первых, при выполнении работ по гражданско-правовому договору сотрудник не подлежит обязательному социальному страхованию, поэтому права на пособие не имеет (ст. 2 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ). Во-вторых, в заработок, из которого рассчитывают пособие, включают все предусмотренные системой оплаты труда выплаты, на которые начисляется ЕСН, зачисляемый в ФCC (ст. 14 закона № 255-ФЗ). А на вознаграждения по договорам гражданско-правового характера и авторским договорам ЕСН в части фонда не начисляется (п. 3 ст. 238 НК РФ).

Как обязать инспекцию исключить из карточки доначисления / Чтобы обязать инспекцию внести изменения в карточку расчетов с бюджетом, для начала можно письменно обратиться в инспекцию либо в столичное налоговое управление. Если такое обращение результата не даст, то придется обратиться в суд.

Срок действия штатного расписания компаниине ограничен / Нет. Срок действия штатного расписания компания вправе определить самостоятельно. Такой вывод позволяет сделать как сама форма штатного расписания, так и указания по ее применению и заполнению (утв. постановлением Госкомстата России от 05.01.04 № 1). Каких-либо специальных требований о том, что штатное расписание должно быть утверждено на конкретный календарный год, в этом документе нет. А значит, работодателям не запрещено выбрать для себя наиболее удобный вариант. Можно утвердить штатное расписание на календарный год и в течение года по мере необходимости вносить в него соответствующие изменения и дополнения.

Расходы можно подтвердить копиями документов / При отсутствии оригиналов документов, их можно подтвердить заверенными копиями таких документов, в вашем случае копией квитанции (письмо УФНС России по г. Москве от 02.02.09 № 08-19/008020). Аналогичного мнения придерживаются и в Минфине России (письмо от 11.07.08 № 03-03-06/2/77).

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №13, 31 марта - 06 апреля 2009 г. - анонс:

Инициатива отказывать из-за низкой зарплаты в лицензии ушла не по адресу / Помимо воздействия словом на руководителей и главбухов компаний, выплачивающих низкие или "конвертные" зарплаты, члены Межведомственной комиссии по вопросам легализации оплаты труда работников выступили с инициативой отказывать таким работодателям в получении лицензий или госзаказов. Как известно, в состав комиссии входят представители УФНС России по Санкт-Петербургу и межрайонных налоговых инспекций, Отделения ПФР, Фонда социального страхования, ФОМС, Гострудинспекции, КЭРППиТ, Комитета по труду и занятости населения, ОРЧ ГУВД. Итак, по их предложению, направленному в Администрацию Санкт-Петербурга, необходимо учитывать уровень заработной платы, выплачиваемой работникам при выдаче лицензий организациям города, занимающимся лицензируемыми видами деятельности, и при рассмотрении конкурсной документации на получение государственного заказа. Таким образом, если предложение членов комиссии будет поддержано и получит развитие, работодатели, по тем или иным причина! м показывающие низкий уровень зарплаты, могут лишиться лицензий на свой вид деятельности и не получить доступ к госзаказу.

Время сдавать "алкогольные" декларации для производителей и розничных продавцов / Апрель пройдет для многих петербургских бухгалтеров под знаком заполнения алкогольных деклараций. Организациям, осуществляющим производство, закупку и поставки алкогольной и спиртосодержащей продукции, необходимо отчитаться перед налоговыми органами об объемах производства и оборота, а розничным продавцам - перед Центром контроля качества об объемах реализации.

Как уберечься от доначислений и штрафов тем, кто применяет скидки / Путь инспекции к рыночной цене тернист

Наличные расчеты без ККТ чреваты штрафом / ККТ применяют в обязательном порядке все организации и предприниматели на территории РФ при осуществлении ими наличных денежных расчетов и расчетов платежными картами в случае продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг (ст. 2 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ). Любые другие денежные расчеты, не связанные с продажей товаров, выполнением работ или оказанием услуг, не требуют применения кассовой техники.

Отрицательные курсовые разницы базу по НДС не уменьшают / Если на дату оплаты курс соответствующей валюты увеличился и от покупателя получено больше денег, чем предполагалось, то у продавца возникает положительная курсовая разница. Ее вы должны включить в базу по НДС и заплатить с нее налог (п. 2 ст. 153, подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ). На это указывают и контролирующие органы (см. письмо Минфина России от 26.03.07 № 03-07-11/74). Кроме того, пункт 4 статьи 166 Налогового кодекса при расчете НДС предписывает учитывать все изменения, увеличивающие или уменьшающие налоговую базу соответствующего периода.

Перейти на уплату авансов от фактической прибыли надо было в конце 2008 года / Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в I квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода (ст. 286 НК РФ). Величина ежемесячного аванса, подлежащего уплате в IV квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммами авансовых платежей по итогам девяти месяцев и по итогам полугодия. При этом законодательством о налогах и сборах не предусмотрен перерасчет исчисленных в указанном порядке сумм ежемесячных авансовых платежей на I квартал в случаях получения налогоплательщиком убытка за предшествующий налоговый период.

Освобождение от НДФЛ и ЕСН компенсации работнику процентов по кредитам / Для применения освобождения, предусмотренного статьями 217 и 238 Налогового кодекса, нужно, чтобы цель кредита была указана в договоре, и кредит был предоставлен для приобретения и (или) строительства жилого помещения. Если же в договоре цель не прописана, то освобождение от НДФЛ и ЕСН не применяется.

Льгота по НДФЛ с суммы займа на покупку жилья "упрощенщику" не положена / Действительно, статья 217 Налогового кодекса была дополнена пунктом 40 с указанной льготой. При этом никаких дополнений, указаний и разъяснений по этому вопросу для организаций, применяющих УСН, от контролирующих органов до сих пор не поступило. Таким образом, на сегодняшний день возмещение таких затрат "упрощенщиками" должно облагаться НДФЛ, так как указанная норма применяется только плательщиками налога на прибыль. Тем не менее для получения подробных письменных разъяснений по этому вопросу, лучше обратиться с запросом напрямую в Минфин России.

Количество работников для ЕНВД определяется с учетом рабочего времени / В данном случае для расчета ЕНВД необходимо распределять работников и (или) производимые им выплаты между двумя видами деятельности. Поскольку Налоговый кодекс не устанавливает порядка ведения раздельного учета, то вы вправе разработать его самостоятельно и закрепить в приказе об учетной политике. Наиболее верным вариантом, не вызывающим претензий налоговиков, будет распределение количества работников пропорционально времени, затраченному на каждый вид деятельности. Для этого в компании необходимо вести раздельный учет рабочего времени и составлять соответствующие графики учета.

Налогоплательщику не надо было допускать повторной выездной проверки. Такая проверка незаконна и налогоплательщик вправе не подчиняться незаконным требованиям налоговиков (подпункты 10 и 11 пункта 1 статьи 21 НК РФ). На крайний случай можно было заявить в суд требование о признании недействительным постановления о назначении повторной выездной налоговой проверки. Конституционный Суд в своем постановлении от 17 марта 2009 года N 5-П признал неконституционным право налоговых органов проводить повторные выездные налоговые проверки в ситуациях, когда результаты первичной проверки получили оценку в судебном порядке. ПОСТАНОВЛЕНИЕ КОНСТИТУЦИОННОГО СУДА РФ ОТ 17 МАРТА 2009 ГОДА №5-П по делу о проверке конституционности положения, содержащегося в абзацах четвертом и пятом пункта 10 статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации.

С текущего года вступило в силу новое ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам". Корректировки, утвержденные Приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 107н, не только существенно сократили сам объем документа, но и привнесли в него ряд важных замечаний.

Письмом Минфина России от 25.02.2009 N 03-03-06/1/87 разъяснено, что согласно ст. 252 НК РФ в целях гл. 25 Налогового кодекса налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ) / Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 253 НК РФ к расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии. Пунктом 3.4 Положения о проведении планово-предупредительного ремонта производственных зданий и сооружений, утвержденного Постановлением Госстроя СССР от 29.12.1973 N 279, определено, что к текущему ремонту производственных зданий и сооружений относятся работы по систематическому и своевременному предохранению частей зданий и сооружений и инженерного оборудования от преждевременного износа путем проведения профилактических мероприятий и устранения мелких повреждений и неисправностей. Согласно п. 1 ст. 260 НК РФ расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат. Письмом Минфина России от 23.11.2006 N 03-03-04/1/794 разъяснено, что при определении терминов "капитальный ремонт" и "реконструкция" следует руководствоваться Положением о проведении планово-предупредительного ремонта производственных зданий и сооружений МДС 13-14.2000, утвержденным Постановлением Госстроя СССР от 29.12.1973 N 279; Ведомственными строительными нормативами (ВСН) N 58-88 (Р) "Положение об организации и проведении реконструкции, ремонта и технического обслуживания зданий, объектов коммунального и социально-культурного назначения", утвержденными Приказом Госкомархитектуры при Госстрое СССР от 23.11.1988 N 312 (далее - Строительные нормы ВСН 58-88 (Р)), и Письмом Минфина СССР от 29.05.1984 N 80 "Об определении понятий нового строительства, расширения, реконструкции и технического перевооружения действующих предприятий". Также сообщено, что по вопросам об отнесении тех или иных работ к капитальному ремонту или реконструкции следует обращаться в Федеральное агентство по строительству и жилищно-коммунальному хозяйству. Согласно Строительным нормам ВСН 58-88 (Р) капитальный ремонт здания - ремонт здания с целью восстановления его ресурса с заменой при необходимости конструктивных элементов и систем инженерного оборудования, а также улучшения эксплуатационных показателей. Из совместного Письма Госплана СССР, Госстроя СССР, Стройбанка СССР, ЦСФУ СССР от 08.05.1984 N НБ-36-Д/23-Д/144/6-14, Письма Минфина СССР от 29.05.1984 N 80, Письма Госстроя России от 28.04.1984 N 16-14/63 следует, что реконструкция зданий и сооружений, а также модернизация машин и оборудования является производством таких работ, которые улучшают ранее принятые нормативные показатели функционирования, в результате чего у объекта появляются новые качественные или количественные параметры и характеристики, то есть изменяется сущность объекта. Из п. 3.4 Методической документации в строительстве МДС 13-14.2000 "Положение о проведении планово-предупредительного ремонта производственных зданий и сооружений", утвержденной Постановлением Госстроя СССР от 29.12.1973 N 279, следует, что к текущему ремонту зданий и сооружений относятся работы по систематическому и временному предохранению частей зданий и сооружений и инженерного оборудования от преждевременного износа путем проведения профилактических мероприятий и устранения мелких повреждений и неисправностей. Иными словами, текущий ремонт сводится к восстановлению изношенных конструкций и систем инженерного оборудования здания. Также, при текущем ремонте реставрируют или меняют двери и окна, перестилают полы, красят стены и потолки. При капитальном ремонте здания заменяют его конструктивные элементы, системы отопления, водоснабжения, электроснабжения и канализации, а также устанавливают дополнительные перегородки в помещениях.

"Северный Морской Путь" и МБТС-Банк будут объединены

Определяя сумму доначисленного налога, инспекторы должны учитывать расходы / Налоговая инспекция провела выездную проверку организации и выявила, что в налоговой отчетности организация не отражала выручку от реализации услуг по сдаче в аренду недвижимости. В связи с этим ИФНС доначислила компании налог на прибыль. Оспаривая решение инспекции, фирма представила документы о расходах, связанных с содержанием основных средств, которые были переданы в аренду и потребовала учесть эти расходы при определении суммы доначисленного налога. Суд отметил, что налоговый орган, доначисляя налог, должен учитывать не только информацию о доходах налогоплательщика, но и данные о понесенных расходах. Следовательно, доначисление налога на прибыль без учета документально подтвержденных расходов неправомерно. (ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Уральского округа от 02.02.2009 № Ф09-26/09-С3)

ОСТОРОЖНО! ФНС России разъяснила вопрос применения отдельных положений Федерального закона от 26.11.08 № 224-ФЗ / Разъяснено, в частности, что если построенный объект начинает использоваться одновременно и в облагаемых, и в необлагаемых НДС операциях, то принятые к вычету суммы НДС подлежат восстановлению и уплате в бюджет в течение 10 лет с года введения объекта в эксплуатацию. Если упомянутый объект не подлежит вводу в эксплуатацию, то принятые к вычету суммы НДС восстанавливаются и уплачиваются в бюджет в том налоговом периоде, в котором принято решение о списании этого объекта с баланса. Если стоимость объекта не включается в расходы при исчислении налога на прибыль, то принятый к вычету НДС подлежат восстановлению и уплате в бюджет в том налоговом периоде, в котором данный объект введен в эксплуатации.

Премии за… По условиям договора поставщик выплачивает покупателю стимулирующую денежную премию (бонус) за выполнение условий договора без изменения цены уже отгруженных товаров / Как разъяснил Минфин в письме от 17.03.09 № 03-03-06/1/145, если условиями договора, заключенного между продавцом и покупателем, предусмотрена выплата премии покупателю вследствие выполнения им определенных условий договора без изменения цены товара, то указанные затраты могут быть учтены в целях налогообложения прибыли организации в составе внереализационных расходов (подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ).

К какой первоначальной стоимости здания правомерно применить амортизационную премию в целях списания капитальных затрат при исчислении налога на прибыль: первоначальной стоимости здания, сформированной с учетом понесенных затрат на его реконструкцию, или сумме капитальных затрат без учета первоначальной стоимости здания на момент его передачи в уставный капитал организации? Как разъяснено письмом Минфина России от 26.02.09 № 03-03-06/1/98 расходы на реконструкцию здания, переданного в качестве вклада в уставный капитал, для целей налогообложения прибыли организаций могут учитываться в составе расходов отчетного (налогового) единовременно в размере 10% от суммы понесенных капитальных затрат на реконструкцию здания без учета первоначальной стоимости здания, сформированной на момент передачи в уставный капитал. Taxhelp.ru

Минфин разъяснил порядок определения налога на прибыль в отношении турецкой строительной площадки на территории РФ при заключении турецкой компанией договоров субподряда на проведение строительных работ на 12, 18 и 21 месяц. Как разъяснено письмом от 12.03.09 № 03-08-05, по Соглашению турецким и российским правительством об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы от 15.12.97 строительная площадка, строительный, монтажный или сборочный объект или связанная с ними надзорная деятельность образуют постоянное представительство, только если продолжительность связанных с ними работ превышает 18 месяцев. Девятнадцатый месяц будет относиться к соответствующему отчетному периоду, за который следует уплатить первый платеж по налогу на прибыль. Если стройплощадки не взаимосвязаны между собой, то постоянное представительство образуется только на том объекте, где договор заключен на 21 месяц, а также на объекте, деятельность на котором определена в 18 месяцев, если строительные работы на этом объекте превысят срок, указанный в Соглашении хотя бы на один день. Прибыль по стройплощадке, срок работ на которой равен 21 месяцу, по истечении 18 месяцев подлежит обложению налогом на прибыль с момента начала деятельности на этой стройплощадке.

Письмо ФСТЗ от 31.10.2008 N 5919-ТЗ / Об указании в трудовых договорах, заключаемых с работниками, заработной платы в иностранной валюте / "Изменение курса рубля по отношению к иностранной валюте может привести к ухудшению условий оплаты труда работника. Учитывая изложенное, установление в трудовых договорах оплаты труда в иностранной валюте не соответствует действующему законодательству"

Предприниматель был оштрафован по части 1 статьи 15.25 КоАП за то, что получил от иностранного гражданина в качестве платы за товары наличные денежные средства в валюте РФ / Контролеры посчитали, что ПБОЮЛ нарушил требование валютного законодательства (ч. 3 ст. 14 Федерального закона от 10.12.03 № 173-ФЗ), согласно которой расчеты при осуществлении валютных операций производятся физическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком РФ. Однако Президиум ВАС России в постановлении от 17.02.09 № 12089/08 указал, что такая валютная операция, не запрещенная законом и не ограниченная требованиями об использовании специального счета и о резервировании, не может быть отнесена к категории незаконных валютных операций, совершение которых образует объективную сторону состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 марта 2009 г. N 03-03-06/1/136 / Как указал Минфин, НК РФ не запрещает начислять амортизацию по объектам основных средств, выявленным в ходе инвентаризации или полученным безвозмездно. При этом такие объекты должны отвечать критериям амортизируемого имущества, т.е. иметь первоначальную стоимость более 20 000 руб. и срок полезного использования более 12 месяцев.

С 28 марта 2009 года вступает в силу приказ Федеральной налоговой службы от 14 января 2009 года N ММ-7-6/5@ "Об утверждении форм заявлений о постановке на учет и снятии с учета организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности",

Письмо Федеральной налоговой службы от 23 марта 2009 г. N ШС-22-3/215@ "О порядке применения вычетов по НДС при безденежных формах расчетов в переходный период" / С 1 января 2009 г. вступили в силу изменения в порядок применения вычетов по НДС. Однако при осуществлении с указанной даты товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им товаров (работ, услуг), принятых к учету до 31 декабря 2008 г. включительно, подлежат вычету в соответствии с порядком, действовавшим на дату принятия их к учету. Разъяснен порядок применения вычетов сумм НДС по товарам (работам, услугам), принятым к учету до 1 января 2009 г., расчеты за которые производятся в вышеназванных безденежных формах. Рассмотрена ситуация, когда товары (работы, услуги) были приняты к учету с 1 января 2008 г. по 31 декабря 2008 г. включительно, и расчеты за них производятся как в 2008 г., так и после. С 1 января 2008 г. в случаях использования в расчетах за товары (работы, услуги) собственного имущества (в том числе векселя третьего лица), ценных бумаг, товарообменных операций суммы НДС, фактически уплаченные налогоплательщиком-покупателем продавцу, подлежат вычетам после передачи данного имущества, ценных бумаг, при наличии счетов-фактур и соответствующих первичных документов. Приведены особенности применения вычета, если первоначальное обязательство о денежной оплате товаров заменено на оплату собственным имуществом. В случае осуществления зачетов взаимных требований суммы налога, предъявленные налогоплательщику-покупателю, подлежат вычетам не ранее того налогового периода, в котором одновременно выполнены следующие условия: подписано соглашение (акт) о зачете взаимных требований, суммы налога перечислены этим покупателем продавцу. В случае применения вычетов до этого налогового периода, налогоплательщик-покупатель должен скорректировать вычеты и представить уточненную декларацию за соответствующий налоговый период. Кроме того, разъяснены особенности применения вычетов по НДС, когда товары (работы, услуги) приняты к учету в 2007 г., а расчеты за них производятся как в 2007 г., так и после, а также когда они приняты к учету до 2007 г., а расчеты производятся как в 2006 г., так и после.

Письмо Федеральной налоговой службы от 23 марта 2009 г. N ШС-22-3/216@ "О порядке применения отдельных положений Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ" / С 1 января 2009 г. вычеты указанных сумм налога производятся на момент определения налоговой базы при выполнении названных работ, т.е. на последнее число каждого налогового периода. Таким образом, начиная с первого налогового периода 2009 г., в налоговой декларации по НДС отражаются как исчисленные суммы налога, так и суммы налога, подлежащие вычету. Следует иметь в виду, что суммы НДС, исчисленные при выполнении названных работ в 2006-2008 гг., принимаются к вычету по мере уплаты этого налога в бюджет. Необходимо учитывать: если построенный объект начинает использоваться одновременно и в облагаемых, и в необлагаемых НДС операциях, принятые к вычету суммы НДС подлежат восстановлению и уплате в бюджет в течение 10 лет с года введения объекта в эксплуатацию. Если построенный объект не подлежит вводу в эксплуатацию, принятые к вычету суммы НДС восстанавливаются и уплачиваются в бюджет в том налоговом периоде, в котором принято решение о списании этого объекта с баланса. Если стоимость построенного объекта не включается в расходы при исчислении налога на прибыль, принятые к вычету суммы НДС подлежат восстановлению и уплате в бюджет в том налоговом периоде, в котором данный объект введен в эксплуатацию.

Приказ МЧС РФ от 24 февраля 2009 г. N 91 "Об утверждении формы и порядка регистрации декларации пожарной безопасности" / Декларация пожарной безопасности разрабатывается в обязательном порядке в отношении объектов капстроительства, для которых предусмотрено проведение государственной экспертизы; зданий детских дошкольных образовательных учреждений; специализированных домов престарелых и инвалидов (не квартирные); больниц; спальных корпусов образовательных учреждений интернатного типа и детских учреждений. При этом декларация может составляться как в целом на объект, так и на отдельные, входящие в его состав здания, сооружения, строения и помещения, к которым установлены требования пожарной безопасности.

Стоимость произведенных организацией-арендатором неотделимых улучшений является доходом, полученным физическим лицом-арендодателем в натуральной форме и подлежит налогообложению НДФЛ на общих основаниях с применением ставки 13%, сообщил Минфин в Письме от 13.03.2009 № 03-11-06/2/39. Дата фактического получения налогоплательщиком - арендодателем дохода в виде стоимости произведенных неотделимых улучшений арендованного здания определяется как день окончания действия договора аренды, в соответствии с которым были произведены такие улучшения, а обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет НДФЛ возлагается на организацию, арендующую здание у физлица.

С 1 декабря 2008 года для оформления оплаты за проживание в гостинице в качестве бланка строгой отчетности не может применяться форма № 3-Г "Счет" (ранее утвержденная приказом Минфина России от 13 декабря 1993 г. № 121) (письмо Минфина России от 19 января 2009 г. № 03-01-15/1-11).

ЦБ РФ отозвал лицензии у московских НПК-Банка и банка ФИБ. Об этом говорится на сайте Центробанка.


26

Доходы в виде денежных средств, полученных обществом по договору займа от организации-учредителя со 100-процентной долей участия в уставном капитале не учитываются для целей налогообложения прибыли, если обязательство по договору займа было впоследствии прекращено прощением долга (на основании подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ).

ЭТО ДЛЯ ВАС! Письмо Минфина РФ от 5 марта 2009 г. № 03-07-11/52 / Если договором строительного подряда не предусмотрена поэтапная приемка работ заказчиком, то подписание актов (форма № КС-2) в отношении работ, выполненных подрядчиком за отчетный месяц, не свидетельствует о том, что работы приняты. Это означает, что на основании данных документов принять к вычету НДС нельзя. Финансисты отметили, что в подобных ситуациях право на вычет возникает лишь после того, как заказчик примет выполненные работы в объеме, который зафиксирован в договоре.

Письмо Минфина РФ от 19 февраля 2009 № 03-04-06-01/36 / Минфин дал разъяснения по порядку освобождения от налогообложения НДФЛ компенсации (оплаты) стоимости санаторно-курортных и оздоровительных путевок. В соответствии с п. 9 статьи 217 НК РФ не облагается НДФЛ стоимость путевок для бывших работников, уволившихся на пенсию по инвалидности или по старости, работников пенсионного возраста, пенсия которым была назначена в период работы в данной организации и продолжавшим выполнение своих трудовых обязанностей. Освобождение от налогообложения налогом на доходы физических лиц компенсации (оплаты) стоимости санаторно-курортных и оздоровительных путевок в иных случаях под действие данной нормы не подпадает.

Письмо Минфина РФ от 06 марта 2009 N 03-07-15/39 / Минфин разъяснил порядок оформления и выставления счетов-фактур при получении предоплаты в счет предстоящих поставок товаров. По мнению ведомства, которое изложено в Письме от 06.03.2009 N 03-07-15/39, при осуществлении предварительной оплаты наличными денежными средствами или в безденежной форме НДС к вычету не принимается, поскольку у покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав) отсутствует платежное поручение. В письме также говорится, что если между датами получения аванса и отгрузки прошло не более пяти календарных дней, то авансовый счет-фактуру выписывать не надо. Достаточно будет выставить счет-фактуру на реализованные товары (работы, услуги, имущественные права).

Письмом от 19.03.09 № ШС-22-3/210 ФНС России разъяснила порядок учета в целях налогообложения прибыли промежуточных дивидендов / Если на конец налогового периода по данным бухгалтерской отчетности отсутствует прибыль, остающаяся после обложения налогом на прибыль, то дивиденды, выплаченные за счет промежуточной чистой прибыли в I квартале, полугодии или девяти месяцев не рассматриваются для целей налогообложения прибыли как дивиденды по результатам этого налогового периода. Доходы акционеров-организаций должны быть включены в состав внереализационных доходов, формирующих налоговую базу по налогу на прибыль. Для физических лиц указанные выплаты - это доход, облагаемый налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13%.

ЗАПИСИ В ТРУДОВОЙ КНИЖКЕ СОВМЕСТИТЕЛЯ - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7401

Энто надо проверить!!! Сумма ежемесячного авансового платежа налога на прибыль организаций на I квартал 2009 года принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, исчисленного по действующей в 2008 году налоговой ставке за 9 месяцев 2008 года. Данный платеж должен быть отражен по строкам 290-310 листа 02 декларации по налогу на прибыль организаций. Изменение налоговой ставки налога с 2009 года значения не имеет (письмо ФНС России от 19 января 2009 г. № ШС-22-3/33).

Потребовать возврата переплаты по налогу на прибыль можно только после завершения камеральной проверки / В IV квартале 2008 года организации могли перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли. Фактически полученная прибыль рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания месяца, предшествующего месяцу, в котором производится уплата авансового платежа. При этом сумма авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. В большинстве случаев образовалась переплата налога в бюджет, так как авансы за 10 месяцев 2008 года составили меньшую сумму, чем авансы за период 9 месяцев и ежемесячный авансовый платеж по сроку 28 октября 2008 года. Срок для возврата (зачета) суммы излишне авансового платежа исчисляется со дня подачи заявления о возврате (зачете). При этом этот срок не может начаться ранее, чем завершится камеральная проверка по соответствующему периоду (или не ранее момента, когда такая проверка должна была быть завершена). (Письмо Минфина РФ от 16.02.2009 № 03-03-05/21)

Новое! Чтобы учесть в расходах выплаты членам совета директоров, эти лица должны быть сотрудниками организации / По решению общего собрания акционеров членам совета директоров общества может выплачиваться вознаграждение и (или) компенсироваться расходы, связанные с исполнением ими соответствующих функций. С 1 января 2009 года не признаются расходы в виде выплат членам совета директоров. Однако выплаты в пользу физических лиц на основании трудовых и (или) гражданско-правовых договоров, относятся на расходы в общеустановленном порядке. Поэтому если члены совета директоров состоят с организацией в трудовых отношениях и с ними заключены трудовые договоры, то выплаты по ним учитываются в налоговой базе по прибыли. (Письмо Минфина РФ от 12.03.2009 № 03-03-06/1/123)

ЧИТАЕМ ПРЕССУ: ЕСН в индивидуальных карточках не округляем (ФНС 20.02.09 №3-6-02/46); при реализации ОС не пересчитываем амортизационную премию (не для лизинга) - Минфин 20.03.09 №03-03-06/1/169; можно зачислять на счет деньги от третьих лиц (ЦБ РФ 30.01.09 №08-31-1/478).

ПЕНСИИ. Постановление Правительства РФ от 21 марта 2009 г. N 247 "Об утверждении коэффициента дополнительного увеличения с 1 апреля 2009 г. размера страховой части трудовой пенсии" / Размер страховой части трудовой пенсии периодически индексируется исходя из уровня инфляции (роста цен). Так, с 1 апреля 2009 г. размер страховой части трудовой пенсии увеличится еще на 17,5%. В последний раз повышение размера страховой части трудовой пенсии имело место 1 августа 2008 г. Тогда он увеличился на 8%. Постановление вступает в силу с 1 апреля 2009 г.

Они же. Постановление Правительства РФ от 21 марта 2009 г. N 248 "Об утверждении коэффициента индексации расчетного пенсионного капитала застрахованных лиц" / Коэффициент индексации расчетного пенсионного капитала застрахованных лиц, определенного по состоянию на 1 января 2008 г., установлен в размере 1,269. Расчетный пенсионный капитал является результатом оценки пенсионных прав лиц, подлежащих обязательному пенсионному страхованию, по состоянию на 1 января 2002 г. Такая оценка была произведена в связи с введением в действие ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации". Таким образом, расчетный пенсионный капитал - это общая сумма страховых взносов и иных поступлений в ПФР за застрахованное лицо и пенсионные права в денежном выражении, приобретенные до 1 января 2002 г. Расчетный пенсионный капитал используется для определения размера страховой части трудовой пенсии и индексируется за весь период начиная с 1 января 2002 г. до дня, с которого назначается страховая часть трудовой пенсии. С 1 апреля 2008 г. коэффициент индексации расчетного пенсионного капитала застрахованных лиц, определенного по состоянию на 1 января 2007 г., составлял 1,204. Постановление вступает в силу с 1 апреля 2009 г.

Таможня. СПИСОК ПРОДУКЦИИ, ПОДЛЕЖАЩЕЙ ПОДТВЕРЖДЕНИЮ ТРЕБОВАНИЯМ ПОЖАРНОЙ БЕЗОПАСНОСТИ / Утвержден список продукции, которая для помещения под таможенные режимы, предусматривающие возможность отчуждения или использования этой продукции в соответствии с ее назначением на таможенной территории РФ, подлежит обязательному подтверждению соответствия требованиям Федерального закона "Технический регламент о требованиях пожарной безопасности". Документ - ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства РФ от 17.03.2009 N 241

ЦЕНА КОНТРАКТА ПРИ РАЗМЕЩЕНИИ ЗАКАЗА ДЛЯ ГОСУДАРСТВЕННЫХ НУЖД / Установлена начальная (максимальная) цена контракта (цена лота) при размещении заказа на поставку товара, выполнение работ, оказание услуг для государственных или муниципальных нужд у субъектов малого предпринимательства. Документ - ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства РФ от 17.03.2009 N 237

СПРАВКИ О СОСТОЯНИИ РАСЧЕТОВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ С БЮДЖЕТОМ / Территориальным органам ФНС РФ запрещено выдавать справки о состоянии расчетов налогоплательщиков с бюджетом произвольной формы. Документ - ПИСЬМО ФНС РФ от 19.03.2009 N ММ-22-1/206@

ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ПРОМЕЖУТОЧНЫХ ДИВИДЕНДОВ / Разъяснен порядок учета в целях налогообложения прибыли промежуточных дивидендов. Документ - ПИСЬМО ФНС РФ от 19.03.2009 N ШС-22-3/210@

Утверждена новая форма статистического наблюдения за распределением численности работников по размерам зарплаты / Приказ Росстата от 12.02.2009 N 25 "Об утверждении статистического инструментария для организации статистического наблюдения за распределением численности работников по размерам заработной платы" / Росстат утвердил новую форму, по которой крупные и средние организации, ведущие любую экономическую деятельность, должны будут отчитываться о распределении численности работников по размерам заработной платы. Подавать эту форму нужно будет раз в два года, а вести отчетность - с апреля текущего года. Отчет направляется в территориальные статистические органы до 25 января (после окончания отчетного периода). В рассматриваемую форму включаются данные за один месяц (апрель) по численности работников (исходя из оклада, который они получают, и особенностей исполнения трудовых обязанностей - вахтовый метод, совместительство и т.д.). Таким образом, до 25 января 2010 г. необходимо отчитаться за апрель текущего года, а следующий отчет нужно будет подать в январе 2012 г. за апрель 2011 г.

Учет "премиальных" - http://www.buhgalteria.ru/article/6762?from=sitemail

Индивидуальные предприниматели должны предоставлять банкам лимит остатка наличных средств в кассе, а также соблюдать кассовую дисциплину. Эту информацию Банк РФ недавно довел до сведения своих региональных отделений, а те в свою очередь до всех российских банков. Впрочем, письмо ЦБ носит закрытый характер, и обнародоваться не будет, сообщает "Главбух". Банк РФ считает, что на предпринимателей распространяются требования Порядка ведения кассовых операций в России, утвержденных решением Совета Директоров ЦБ России от 22.09.1993 года № 40, и Положение Банка РФ от 05.01.1998 года № 14-П. Это требование ЦБ объясняет тем, что согласно статье 23 Гражданского кодекса России к деятельности индивидуальных предпринимателей применяются правила Гражданского кодекса, регулирующие деятельность юрлиц.

Письмом от 10.03.09 № 03-03-06/1/119 Минфин России разъяснил, что затраты, связанные с достройкой здания до момента введения его в эксплуатацию, учитываются в целях исчисления налога на прибыль при формировании первоначальной стоимости основного средства.

На бланке строгой отчетности печать организации или индивидуального предпринимателя обязательна / Предпринимателю понадобится печать, если он решил вместо кассовых чеков выдавать бланки строгой отчетности. Такое мнение высказали чиновники Минфина России в письме от 02.03.2009 г. № 03-01-15/2-69. Они ссылаются на пункт 3 Положения, утвержденного постановлением Правительства России от 06.05.2008 г. № 359. Согласно этому документу, одним из обязательных реквизитов бланков строгой отчетности является печать организации (индивидуального предпринимателя). Из этого чиновники сделали вывод о том, что бизнесмен не может обойтись без печати, выдавая БСО. Правда, по мнению экспертов журнала "Главбух", высказанное Минфином мнение не бесспорно. Ни один нормативно-правовой документ не устанавливает обязанность предпринимателя иметь печать. И потому все первичные документы, к которым относятся и бланки строгой отчетности, можно заверять лишь подписью предпринимателя. Тем не менее, с чиновниками проще согласиться и печать изготовить, чтобы избежать в своей работе и других сложностей. Например, при возмещении средств из ФСС, оформлении титульных листов трудовых книжек работников, получении товаров у поставщиков или выписке доверенности. Источник "Главбух"

ОПА! Российские банки выдержали первый удар кризиса, который постепенно смещается из финансового сектора в сферу экономики. Однако темпы снижения ВВП и роста безработицы шокируют. Экономический бумеранг вновь может ударить по банкам - уже через увеличение просрочки. Устрашающий рост этого показателя позволяет говорить о том, что Россия находится на пороге кризиса "плохих" долгов. Именно он может стать следующей фазой финансового коллапса. Banki.ru

Постановление Правительства РФ от 17 марта 2009 г. N 239 "О внесении изменения в перечень международных, иностранных и российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы, искусства и средств массовой информации, суммы которых, получаемые налогоплательщиками, не подлежат налогообложению" / Премия "Русский Букер" включена в перечень премий в области культуры, литературы, искусства и средств массовой информации, суммы которых не облагаются НДФЛ. Напомним, что премия "Русский Букер" основана в 1991 г. и присуждается ежегодно за лучший роман года на русском языке.

Налоговый орган ошибочно квалифицировал правонарушение контрагента по пункту 2 статьи 126 НК РФ. Направляя контрагенту требование, налоговый орган руководствовался статьей 93.1 НК РФ. Пунктом 6 статьи 93.1 НК РФ прямо предусмотрены последствия непредставления истребованных налоговым органом документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках - отказ лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 129.1 НК РФ, а именно, в виде штрафа в сумме 1000 руб. либо при повторном нарушении - 5000 руб. Поскольку налоговый орган привлек контрагента к ответственности по п. 2 ст. 126 НК РФ, то такое решение является незаконным. Чтобы взыскать с налогоплательщика штраф по ст. 129.1 НК РФ, налоговому органу нужно было вынести другое решение. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА от 2 марта 2009 г. N Ф04-623/2009(1322-А75-49).
"Учет. Налоги. Право" №12, 24 - 30 марта 2009 г. - новости:

Налоговики сэкономят на скрепках / Финансовый кризис добрался и до налоговой службы. ФНС разослала по региональным управлениям письмо о том, что в связи со сложившейся экономической ситуацией и решениями, принятыми Правительством РФ и Минфином России, лимиты бюджетных обязательств на 2009 год в целом уменьшены. Московское налоговое управление отреагировало на эту плохую для госведомств новость своими антикризисными мерами. А именно порекомендовало инспекциям "уделить особое внимание определению приоритетных направлений расходования канцелярских товаров".

КС РФ: правила о повторных проверках нарушают сразу десять статей Конституции / Конституционный суд существенно ограничил возможности налоговиков манипулировать повторными выездными проверками. А именно использовать право на повторную проверку как возможность взять реванш, когда компания отбилась от доначислений в суде.

ЕНВД собираются вовсе упразднить / Единый налог на вмененный доход пора отменить. Такую идею поддерживают в Минэкономразвития. Инициатива поступила от объединения предпринимателей "ОПОРа России". Они считают, что "вмененка" становится невыгодной.

На выездных проверках милиция будет появляться реже / Как нам стало известно, ФНС России письменно наказала инспекциям привлекать к выездным налоговым проверкам милицию и делать это строго по мотивированному запросу. За нарушение порядка ответственность будут нести лично руководители региональных налоговых управлений. По мнению инспекторов и юристов, повышенное внимание руководства к мотивированным запросам приведет к значительному снижению количества совместных проверок.

Условие о поэтапной сдаче работ по договору подряда ускорит получение вычета НДС / Если стороны ежемесячно подписывают акты приемки строительных работ по форме КС-2, но при этом в договоре подряда поэтапная сдача не предусмотрена, то по таким промежуточным работам заказчик не вправе ставить НДС к вычету. Сделать это он может лишь после подписания акта в срок приемки, установленный в договоре. Такие разъяснения дал Минфин России в письме от 05.03.09 № 03-07-11/52 (ответ на частный запрос).

Сообщать о порядке уплаты налога на прибыль нужно по новой форме / Для компаний, которые имеют в пределах региона обособленные подразделения и платят по ним налог на прибыль централизованно, ФНС России утвердила письмом от 30.12.08 № ШС-6-3/986 новые формы уведомлений № 1 и № 2.

Восстанавливая премию, амортизационные отчисления не пересчитывают / В ответ на запрос "УНП" Минфин разъяснил, что при восстановлении амортизационной премии ранее учтенные амортизационные отчисления, а также остаточную стоимость на дату реализации объекта пересчитывать не нужно. Раньше такие разъяснения чиновники давали лишь устно.

ФНС распорядилась не округлять ЕСН в индивидуальных карточках / Суммы ЕСН в индивидуальных карточках по каждому работнику нужно отражать в рублях и копейках. Округлять исчисленный налог можно только один раз - после суммирования данных индивидуального учета в целом по компании при их переносе в сводную карточку учета. Такую позицию выразила ФНС России в письме от 20.02.09 № 3-6-02/46, направленном в адрес Минфина.

Налоговики решили взыскать старые пени за опоздание с ежемесячными взносами в ПФР / Федеральная налоговая служба решила, что с компаний можно взыскивать пени, которые были начислены им до 26 июля 2007 года за опоздание с ежемесячными авансами по пенсионным взносам. После этой даты пени начисляются только за несвоевременную уплату квартальных платежей. Такие разъяснения ФНС России направила письмом от 12.03.09 № 3-6-03/53 в адрес одного из региональных управлений.

Новая арбитражная практика. Суд решил, что для нормальной работы сотрудникам нужна барная стойка / Налогоплательщик вправе учесть в расходах стоимость оборудования для питания и отдыха работников, в том числе путем их амортизации - к такому выводу пришел Федеральный арбитражный суд Московского округа.

Новая арбитражная практика. Со стоимости семинара за границей НДФЛс сотрудников удерживать не нужно / Компания отправила своих работников в Лондон для участия в семинаре, оплатив им стоимость обучения и проживания за границей. Причем вся сумма была перечислена компании, организовавшей семинар, без расчета стоимости обучения для каждого сотрудника. Но инспекторы потребовали от работодателя удержать НДФЛ из будущей зарплаты подчиненных. Мол, они получили доход в натуральной форме - в виде оплаты расходов на обучение.

Самый безопасный способ рассчитать налоги с дивидендов / С 2008 года статья 275 кодекса, где предусмотрены правила расчета налогов с дивидендов и других доходов от долевого участия в компании, действует в новой редакции. Законодатели попытались сделать новые нормы более понятными, закрепив расчет в виде формулы. Однако вопросов меньше не стало.

Расчет налога с дивидендов на цифрах / Посмотрим, как выглядят правила расчета налогов с дивидендов

ФНС ввела особые правила заполнения листа 03 декларации / В этот раз при заполнении листа 03 декларации по налогу на прибыль компаниям, выплачивающим дивиденды, стоит руководствоваться не самим Порядком заполнения (утвержден приказом Минфина России от 05.05.08 № 54н), а письмом ФНС России от 19.01.09 № ВЕ-17-3/12@.

Знаю как. Защититься от нерадивых подрядчиков / Если заказчик через некоторое время после приемки работ обнаружит в ней скрытые недостатки и не сможет найти подрядчика, то компенсировать стоимость ремонта ему придется за свой счет. Избежать подобных ситуаций помогут гарантийные удержания.

Есть способы не позволить контрагенту переметнуться к другому поставщику / Сейчас компании стараются всеми силами привлечь клиентов, готовых заплатить за товары (работы, услуги). Но бывает так: контрагент в принципе готов, осталось только согласовать некоторые детали. Компания уже производит какие-то действия для его реализации - закупает материалы, делает часть работы и т. п. А покупатель в последний момент отказывается - нашел более выгодную цену.

С какими предосторожностями можно перечислить зарплату на чужую карточку / Сотрудник уехал в командировку или отпуск, звонит оттуда и просит перечислить ему текущую зарплату на другую карточку. Мол, "рабочую" потерял, дома оставил, заблокирована, а деньги нужны сейчас. Пойти навстречу можно. Трудовой кодекс не запрещает работодателю переводить зарплату на тот счет, который просит работник. Это может быть даже чужая карточка.

Быстрые юридические консультации для финансовой службы / Хотим заключить договор с аудиторами на абонентское обслуживание. Они намерены установить обязательный минимум оплаты независимо от факта оказания услуг. Это законно?

Идеальный документ. Приказ для расчета зарплаты и пособия / Большинство молодых мам предпочитают выходить из отпуска по уходу за малышом, не дожидаясь, когда ему исполнится три года. Однако каким документом оформить досрочный выход и какие сведения он должен содержать, в законе не сказано. Между тем этот документ может потребовать как налоговая инспекция для обоснования расходов на оплату труда, так и проверяющие из Фонда соцстраха - для проверки правильности исчисления "детского" пособия.

Всегда ли главный бухгалтер должен подписывать налоговую отчетность / Нет, не всегда. Заполненные формы налоговой отчетности должны быть подписаны законными или уполномоченными представителями организации (абз. 2 п. 5 ст. 80 НК РФ). Законным представителем является руководитель. Это следует из положений статьи 53 Гражданского кодекса. Главный бухгалтер является уполномоченным представителем организации. Поэтому он может подписывать отчетность только при наличии у него доверенности на право подписи (п. 3 ст. 29, абз. 3 п. 5 ст. 80 НК РФ).

Уведомлять ли инспекцию о добровольном переходе на электронную отчетность / Нет. Порядок представления налоговой декларации (расчета) в электронном виде, утвержденный приказом МНС России от 02.04.02 № БГ-3-32/169, не содержит требований о том, что применение такого способа носит уведомительный характер.

Как заполнить раздел 5 справки 2-НДФЛ, если на 1 января налог удержан не весь / В такой ситуации возможны два варианта. Первый - если компания передает не полностью удержанную сумму НДФЛ на взыскание в налоговую инспекцию. Обычно так поступают, если в новом году налоговый агент не будет выплачивать сотруднику никаких доходов. Например, если он уволился, но при окончательном расчете у работодателя не было возможности удержать недоимку по НДФЛ. В этом случае сумму задолженности нужно указать по строке 5.10 справки 2-НДФЛ. Получив ее, налоговая инспекция самостоятельно направит физическому лицу уведомление об уплате налога. Второй вариант возможен, если задолженность по налогу за истекший год компания удержит с сотрудника в новом году. В этом случае в разделе 5 указывают не только операции, совершенные в предыдущем году, но и операции, связанные с НДФЛ предыдущего года, возникшие в первом квартале текущего года.

Как учитывать расходы на замену окон и дверей при расчете налога на прибыль / При замене окон и дверей назначение и загруженность помещения не изменяются. Замена в помещении ветхих окон и дверей относится к капитальному ремонту (раздел VI приложения 8 Положения, утвержденного постановлением Госстроя СССР от 29.12.73 № 279). Поэтому при расчете налога на прибыль стоимость новых окон и дверей учитывают как расходы на ремонт основных средств (ст. 260 Налогового кодекса, письма Минфина России от 25.02.09 № 03-03-06/1/87, от 23.11.06 № 03-03-04/1/794).

Не совсем верно говорить о внесении изменений в учетную политику для целей бухгалтерского учета, поскольку вы не меняете, а лишь дополняете ее. Согласно пункту 10 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации", нельзя считать изменением учетной политики утверждение способа ведения бухгалтерского учета фактов хозяйственной деятельности, которые возникли впервые в деятельности компании.

"…Я визировала вексель, теперь с меня хотят взыскать долг..." / В данном случае требования юриста компании вызваны тем фактом, что подпись уполномоченного лица организации, выдавшего вексель, действительно должна быть только одна. А вторую подпись обычно ставит авалист, то есть тот, кто дал поручительство по этому векселю. Однако не все так однозначно, и большинство наших экспертов считают, что взыскать долг по векселю с завизировавшего его главбуха не получится.

Когда с будущей мамой разрешено расторгать трудовой договор / Статья 261 Трудового кодекса, которая запрещает прекращать трудовые отношения по инициативе работодателя с беременными женщинами (за исключением случаев ликвидации организации), в вашей ситуации не применяется. Поэтому ваша компания вправе расторгнуть трудовой договор по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон (п. 10 ст. 77, п. 9 ст. 83 Трудового кодекса). Если этого не сделать, то будет нарушено миграционное законодательство (п. 4 ст. 13 Федерального закона от 25.07.02 № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в РФ"). Ведь продолжать работать в вашей компании, не имея разрешения на работу, сотрудница не может.

Требовать уплаты старых пеней инспекторы не вправе / Да. На практике налоговики пытаются таким образом взыскать с компании пени с недоимки, которую они уже не могут взыскать в связи с истечением срока исковой давности. Но поскольку у инспекторов в этом случае нет оснований для взыскания пеней, такое требование компания вправе не исполнять. Подтверждает это и постановление Президиума ВАС РФ от 06.11.07 № 8241/07. Но в этом случае инспекторы могут взыскать долг в бесспорном порядке, заблокировать счета или отказать в выдаче справки об отсутствии задолженности. Тогда свою правоту скорее всего придется отстаивать в суде.

Блокировка счета за непредставление справок 2-НДФЛ незаконна / Заблокировать расчетный счет инспекторы не имеют права. Приостановление операций по счетам за непредставление в инспекцию сведений по форме 2-НДФЛ Налоговым кодексом не предусмотрено. Операции по счетам налоговики вправе заблокировать только в двух случаях. Во-первых, если компания не выполнила требования об уплате налога, пеней или штрафа. Во-вторых, если не представила налоговую декларацию в течение 10 дней по истечении установленного срока ее сдачи. Основание - статья 76 Налогового кодекса. Сведения о доходах, выплаченных физическим лицам, декларацией не являются.

Часто задаваемые вопросы. Как заполнять "прибыльную" декларацию, если есть подразделения / Головной офис и все обособленные подразделения компании расположены в одном субъекте РФ. При этом налог на прибыль в региональный бюджет организация полностью перечисляет по месту своего учета. Нужно ли в этом случае включать в состав декларации приложение 5 к листу 02?

Как проще и выгоднее оформить выплату сотруднику за пользование его машиной / Есть два способа оформить использование личного автомобиля работника в служебных целях: выплата компенсации и договор аренды. Выбор оптимального варианта зависит от того, кто именно ездит на автомобиле, как оформлено владение, а также от размера расходов, которые несет сам работник или компания

Алгоритм действий. Требуется вернуть сотруднику лишний НДФЛ / Порядок и сроки возврата излишне удержанного НДФЛ, а также последовательность действий кодекс не конкретизирует. Минфин разрешает компаниям возвращать или зачитывать налог только в рамках налоговых обязательств одного и того же сотрудника (письмо от 20.10.08 № 03-04-06-01/308).

Как инспекторы будут проверять достоверность декларации по ЕНВД / Нам стала известна методика, которую Федеральная налоговая служба спустила своим инспекторам для проверки деклараций по единому налогу на вмененный доход.

Когда отказ от счетов-фактур на аванс противопоказан / Минфин разрешил не выставлять счета-фактуры на аванс, если между предоплатой и отгрузкой прошло меньше пяти дней. Но следовать такой поблажке на стыке налоговых периодов не в интересах компаний.

Как делают коллеги. Оплачивать ли командировку, если в удостоверениинет отметки "принимающей" компании? / Сотрудник вернулся из командировки и обнаружил, что поставить отметку в "принимающей" компании (о прибытии или убытии) он забыл. Мы попросили коллег поделиться, кто как поступает в такой ситуации.

Ловушка в документе. В договоре не сказано, что коммерческий кредит беспроцентный / В чем опасность. Если в договоре купли-продажи, поставки и т. д. предусмотрено условие о том, что товар продается на условиях коммерческого кредита, то у продавца автоматически возникает налогооблагаемый доход в виде процентов по этому кредиту. Даже если конкретный размер процентов не определен.

Появился удобный способ выучить иностранный язык - по телефону / Услуги по дистанционному изучению иностранного языка по телефону предлагают уже несколько учебных центров. При этом не важно, где они расположены и где находится клиент, потому что для уроков достаточно иметь телефон. Это удобно, особенно когда на обычные курсы катастрофически не хватает времени.

Назвали самые лояльные инспекции Москвы / Столичные налоговики подвели итоги проверочной деятельности по прошлому году и выяснили, что рост доначислений (и по выездным, и по камеральным проверкам) составил 19,4 процента. Самыми опасными в плане доначислений стали инспекции № 1, 36 и 50. В то же время есть инспекции, которые, наоборот, начали доначислять при проверках меньше, - ИФНС № 5, 6, 25, 26, 37.

Отправив уведомление на юридический адрес, налоговики нарушили процедуру проверки / Если налоговая инспекция, зная фактический адрес компании, направляет акт проверки по юридическому адресу, то это является существенным нарушением. Только на этом основании компания может оспорить в суде результаты проверки. Такой вывод следует из постановления Федерального арбитражного суда Московского округа от 10.02.09 № КА-А40/12874-08. Судьи, в частности, указали: рассмотрение материалов проверки без представителя проверенной компании возможно только при наличии веских доказательств того, что налогоплательщик извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов.

Налоговики станут приходить к свидетелям на дом / Сотрудники московских компаний могут столкнуться с неожиданными визитами налоговых инспекторов - прямо к ним домой. Из УФНС в инспекции поступило распоряжение проводить допросы свидетелей по месту их проживания. Специалисты управления указали подчиненным на то, что письменными вызовами нельзя ограничиваться.

Как налоговикам предписано искать в действиях компании схемы / Нам стал известен список действий, которые по предписанию столичного УФНС инспекторы должны произвести в отношении компании, заподозренной в уклонении от налогов. Вот он, этот алгоритм.

Портрет инспекции. ИФНС № 3 по ЦАО г. Москвы: проверяет долго, но доначисляет мало / Что хорошего. Доначисления по камеральным проверкам в этой инспекции чуть ниже среднего показателя по Москве. На одну камеральную проверку в ИФНС № 3 приходится 141 000 рублей (средний уровень - 142 000 рублей на одну проверку). А доначисления по выездным проверкам значительно ниже средних столичных показателей: на одну среднестатистическую ревизию - 2 866 000 рублей, средний показатель по столице - 7 151 000 рублей.

Подмосковные приставы изменили правила публикации списков должников / Подмосковные судебные приставы решили включать в открытые списки должников только те компании, которые не погасили свою задолженность в течение полугода после передачи информации о ней в службу. Об этом недавно сообщило Управление ФССП по Московской области. Сейчас в списке должников, опубликованном на сайте УФССП в разделе "Информация", числится 1175 компаний. Как сообщили "УНП" в отделе общественных связей УФССП, в эти перечни попадают компании вне зависимости от размера задолженности и причин ее возникновения. При этом в списке не указан размер долга - только название компании, месторасположение и номер исполнительного листа, а также наименование органа, постановлением которого дело передано в исполнительное производство. Приставы отмечают, что для многих компаний даже угроза попадания в список является стимулом для полного погашения задолженности.

Единый налог на вмененный доход / О прекращении "вмененной" деятельности нужно сообщать по специальной форме

Сумма, выданная сотруднику на лечение, НДФЛ не облагается / Нет. Оплата за счет чистой прибыли лечения и медобслуживания своих работников, их супругов, родителей и детей не облагается НДФЛ. Естественно, при наличии у медучреждения лицензии, а у сотрудника - документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинские услуги. В какой форме денежные средства были выданы сотруднику, значения не имеет. Такие доходы освобождаются от НДФЛ при условии, что передаются их получателям наличными или путем перечисления на их банковские счета либо счета медучреждения. Основание - пункт 10 статьи 217 Налогового кодекса.

Требование с пенями, но без недоимки можно не исполнять / Требование должно содержать данные об основаниях взимания пеней. В частности, сведения о размере недоимки за конкретный налоговый период, которую на основании закона компании нужно заплатить к конкретной дате, ставку пеней и другие обязательные данные, которые перечислены в пункте 4 статьи 69 Налогового кодекса. Права указывать в требовании итоговые суммы (сальдо) на дату его направления компании Налоговый кодекс инспекторам не дает. Ведь обязанность компании заплатить налог в определенной сумме возникает не на основании внутренних документов инспекции, а на основании налоговой декларации. Когда в требовании не указаны дата образования недоимки и сумма, на которую были начислены пени, то судьи, как правило, признают его незаконным. К такому выводу в определении от 08.02.08 № 263/08 пришел Высший арбитражный суд. Аналогичное решение можно найти и в недавнем постановлении Федерального арбитражного суда Московского округа от 16.02.09 № КА-А41/347-09.

ВНИМАНИЕ! Медпункт к обслуживающим производствам не относится / Налоговики, как правило, считают медпункты обслуживающим производством и настаивают на том, что налоговый учет по такому виду деятельности нужно вести по правилам статьи 275.1 Налогового кодекса. То есть организовать раздельный учет доходов и расходов, которые относятся к данному виду деятельности, и учитывать их обособленно от основной производственной деятельности (п. 2 ст. 274 Налогового кодекса).

Компания сама отвечает за то, что продавец не выдал чек / Как показывает практика, подобные аргументы вряд ли освободят вашу компанию от штрафа. Тот факт, что обязанность водителя выдавать билет каждому пассажиру за проезд за каждое оплаченное место закреплена в инструкции, с которой он был ознакомлен, по мнению судей, не свидетельствует о том, что компания предприняла все зависящие от нее меры по соблюдению законодательства о ККТ. В частности, к такому выводу судьи пришли в постановлении Федерального арбитражного суда Московского округа от 24.02.09 № КА-А40/528-09.

Расходы на адвоката взыскивают с ИФНС, даже если есть штатные юристы / Такие расходы взыскиваются судом в разумных пределах (ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса). Что это за пределы, суд решает самостоятельно. Поэтому гарантированно сказать, что инспекцию обяжут возместить вам все расходы, невозможно.


24

Минфин разъяснил, как учесть расходы в виде процентов по заемным средствам в целях налогообложения прибыли / Как разъяснено письмом Минфина России от 10.03.09 № 03-03-06/1/115, в целях налогообложения прибыли расходы в виде процентов по кредитам и займам, в том числе привлеченным для создания или приобретения амортизируемого имущества, учитываются в составе внереализационных расходов, и не формируют первоначальной стоимости строящегося объекта.

Кредитный договор заключен до 1 сентября 2008 года, а кредиты получены после указанной даты / С какого момента для целей исчисления налога на прибыль применяются положения статьи 8 Федерального закона от 26.11.08 № 224-ФЗ: с момента подписания кредитного договора или с момента получения кредита? Письмом от 12.03.09 № 03-03-06/1/127 Минфин России разъяснил, что независимо от даты выдачи кредита по долговому обязательству в период с 1 сентября 2008 года до 31 декабря 2009 гоода предельная величина процентов, признаваемых расходом для целей налогообложения прибыли, принимается равной ставке рефинансирования Банка России: увеличенной в 1,5 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях; равной 22% - по долговым обязательства в иностранной валюте.

Финансисты разъяснили вопрос применения амортизационной премии при осуществлении капитальных вложений в основные средства, являющиеся предметом договора лизинга / Письмом от 10.03.09 № 03-03-05/34 Минфин России не нашел оснований для применения амортизационной премии лизингодателем в случае, если предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, а также лизингополучателем при получении предмета лизинга во временное владение и пользование. TAXHELP.RU

Письмо МФ от 10.03.2009 N 03-03-06/1/116 / О предельной величине процентов, признаваемых расходом в целях исчисления налога на прибыль / "...в период приостановления действия абз. 4 п. 1 ст. 269 части второй НК РФ при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,5 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 22 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте"

Письмо МФ от 12.03.2009 N 03-03-06/1/130 / О порядке уплаты налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения обособленных подразделений / "...в случае если на территории одного субъекта Российской Федерации находится головная организация и ее обособленные подразделения и налогоплательщик осуществляет уплату по налогу на прибыль через ответственное обособленное подразделение, то часть налога, приходящаяся на головную организацию, уплачивается в бюджет субъекта Российской Федерации отдельно от обособленных подразделений"

Покупатель может принять к вычету "входной" НДС с предоплаты при наличии счета-фактуры, платежного документа, а также договора поставки. При этом договор поставки должен содержать условие о предоплате / Если в договоре поставки конкретная сумма предоплаты не указана, то к размер вычета определяется исходя из суммы предоплаты, указанной в счете-фактуре. Если в договоре условие о предоплате не предусмотрено или предоплата перечисляется на основании счета без соответствующего договора, то НДС по предоплате к вычету не принимается. При осуществлении предоплаты наличными денежными средствами или в безденежной форме вычет НДС не производится в связи с отсутствием у покупателя платежного поручения. (Письмо Минфина РФ от 06.03.2009 № 03-07-15/39)

Строителям. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 10.03.2009 N 204 "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 1 ФЕВРАЛЯ 2006 Г. N 54" / Внесены изменения в порядок осуществления государственного строительного надзора / Уточнены перечень органов, уполномоченных осуществлять государственный строительный надзор, и предмет государственного строительного надзора (к нему отнесены также проверка наличия разрешения на строительство и проверка установленных Градостроительным кодексом РФ требований к лицам, осуществляющим строительство). Определены виды норм и правил, требования которых являются предметом государственного строительного надзора в случае отсутствия технических регламентов. Установлено полномочие органа государственного строительного надзора осуществлять в рамках государственного строительного надзора государственный пожарный надзор, государственный санитарно-эпидемиологический надзор и, при определенных обстоятельствах, государственный экологический контроль.


23

ПЕРЕД СДАЧЕЙ ОТЧЕТНОСТИ - ПРОВЕРЬТЕ СЕБЯ! КУРСОВЫЕ И СУММОВЫЕ РАЗНИЦЫ - ищите - http://www.klerk.ru/articles/?142062 или - http://www.klerk.ru/news/?136586 или - http://www.klerk.ru/news/?135654 или - http://www.klerk.ru/doc/?135651 или - http://www.klerk.ru/articles/?114537 Помните - !!! Если оплата осуществляется не авансом, а уже после отгрузки товаров (работ, услуг) (принятия их к учету), то курсовые разницы в бухгалтерском учете рассчитываются так же, как и раньше. В этом случае никаких расхождений между бухгалтерским учетом и налоговым не возникает (ни в части разниц, ни в части оценки доходов и расходов), а ВОТ ЕСЛИ ВЫ ЗАПЛАТИЛИ В 2008 ГОДУ ИЛИ ПОЛУЧИЛИ АВАНС, ТО…. - это отсюда - http://www.klerk.ru/articles/?125210

Можно без риска признавать лизинговые платежи в соответствии с неравномерным графиком - http://www.klerk.ru/articles/?126428

ВНИМАНИЕ! Транспортная экспедиция: учет и налогообложение - ОБСУЖДАЛИ - еще одно мнение - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7369

КРЕДИТ! Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 01.08.2008 N 221/СЭ/08 по вопросу учета в целях налогообложения прибыли расходов, связанных с выплатами комиссий за обслуживание договора займа на условиях выдачи займов отдельными траншами и исходя из содержащейся в письме информации сообщает следующее. Согласно пункту 3 статьи 43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам. Учитывая это, процентом для целей налогообложения признается любой заранее заявленный доход, в том числе по долговому обязательству любого вида, включая договор займа. Если комиссия за резервирование займа и комиссия за использование займа, размер которых в договоре установлен в процентном отношении от сумм займа (транша), позволяет при получении займа (транша) знать заранее всю сумму платежа за пользование займом, то в этом случае такой вид комиссий будет признаваться процентом в целях налогообложения и осуществленный расход в виде указанных комиссий (исчисленных как проценты) подлежит учету в составе внереализационных расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций с учетом особенностей статьи 269 Кодекса. В соответствии с пунктом 8 статьи 272 Кодекса по договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, в целях налогообложения прибыли расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на конец соответствующего отчетного периода. Минфин № 03-03-06/1/581 14.10.2008

КРЕДИТ 2! 1. Должна ли признаваться комиссия за ведение ссудного счета, а также плата за пользование кредитом процентами от размещения кредитов (пп. 1 п. 2 ст. 290 НК РФ) или же другими доходами, связанными с банковской деятельностью (пп. 22 п. 2 ст. 290 НК РФ)? 2. Должна ли признаваться комиссия за ведение ссудного счета, а также плата за пользование кредитом процентами при расчете материальной выгоды заемщика, полученной от экономии на процентах в соответствии с пп.1 п. 1 ст. 212 НК РФ? Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 18.08.2008 N 7-5219 по вопросу признания банком доходов в виде платы за пользование кредитом процентами в целях налогообложения прибыли организаций и исходя из содержащейся в письме информации сообщает следующее. В соответствии с пунктом 3 статьи 43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях налогообложения процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам. Таким образом, процентом для целей налогообложения признается любой заранее заявленный доход, в том числе по долговому обязательству любого вида, включая кредитный договор. Если вознаграждение, именуемое платой за пользование кредитом и рассчитываемое банком по формуле, определенной кредитным договором, позволяет при получении кредита знать заранее всю сумму платы за пользование кредитом, то в этом случае такой вид вознаграждения будет признаваться процентом в целях налогообложения. Полученный банком доход в виде указанного вознаграждения учитывается в составе внереализационных доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций согласно пункту 6 статьи 250 Кодекса. Минфин № 03-03-06/2/125 24.09.2008

КРЕДИТ 3! МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 11 августа 2008 г. N 03-03-06/1/453 / Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу исчисления для целей налогообложения прибыли расходов в виде процентов по кредиту в случае изменения банком процентной ставки и, исходя из содержащейся в письме информации, сообщает следующее. В соответствии с п. 1 ст. 269 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте. В целях налогообложения прибыли под ставкой рефинансирования Центрального банка Российской Федерации понимается: в отношении долговых обязательств, не содержащих условие об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства, - ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшая на дату привлечения денежных средств; в отношении прочих долговых обязательств - ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующая на дату признания расходов в виде процентов. Как следует из письма, кредитный договор содержит условие о возможном изменении процентной ставки в течение срока кредитования. Таким образом, несмотря на отсутствие письменного уведомления банка об изменении размера процентной ставки, кредитный договор содержит такое условие, и, следовательно, при исчислении расходов в виде процентов применяется ставка рефинансирования Банка России, действующая на дату признания расходов в виде процентов.

КРЕДИТ 4! Если в кредитном договоре размер комиссии за услуги банка выражен в процентном отношении от фактических ежедневных остатков средств на ссудных счетах, то такие расходы приравниваются к процентам. Расчет расходов в виде процентов производится ежемесячно, с учетом положений статьи 328 Кодекса, исходя из совокупной суммы процентов. (Письмо Минфина РФ от 22/07/2008 № 03-03-06/1/418)

КРЕДИТ 5! Письмо Министерства РФ по налогам и сборам от 13.09.2004 № 02-5-11/158 ОБ УЧЕТЕ РАСХОДОВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА, СВЯЗАННЫХ С ОБСЛУЖИВАНИЕМ КРЕДИТНОЙ ЛИНИИ БАНКОМ. … плата за возможность получения денежных средств на условиях кредитной линии относится на расходы, учитываемые при налогообложении прибыли. При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 272 Кодекса такие расходы должны признаваться в составе текущих расходов равномерно в течение срока, предусмотренного сделкой по открытию кредитной линии. Обращаем внимание, что указанное не относится к ситуациям, когда, согласно условиям договора, за открытие кредитной линии по договоренности сторон увеличивается размер платы за пользование заемными средствами или если плата за открытие кредитной линии установлена в процентах от общей суммы непогашенных кредитов, полученных организацией в рамках кредитной линии. В этом случае необходимо пользоваться положениями статьи 269 Кодекса - http://www.klerk.ru/articles/?14404

Учет процентов по кредитам - http://www.audit-it.ru/articles/account/contracts/a68/166693.html

"Двойной" учет процентов по кредиту - http://www.buhgalteria.ru/page/4725

Учет процентов: фиксированных и "плавающих" - http://www.akdi.ru/BUHUCH/prakt07/270308.htm

БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ЗАЕМНЫМИ СРЕДСТВАМИ - http://revolution.allbest.ru/audit/00012759_0.html

Проценты по кредиту: бухгалтерский учет - Если кредит взят для осуществления предоплаты за ТМЦ, работы, услуги - http://www.rosbuh.ru/article.asp?rba_id=2088

Проценты по кредиту: бухгалтерский учет - Общие правила - http://www.rosbuh.ru/article.asp?rba_id=2071

Чиновники приравняли плату за обслуживание кредитной линии к процентам по долговому обязательству - http://www.gazeta-unp.ru/unp2.pl?page=state&id=10072

АККРЕДИТИВЧИК. Минфин сообщил, в каком порядке учитываются расходы в виде комиссионных платежей, связанных с проведением безналичных расчетов по аккредитиву для целей исчисления налога на прибыль. Расходы в виде комиссионных платежей за открытие и обслуживание аккредитива учитываются в составе внереализационных расходов и не включаются в первоначальную стоимость объекта строительства. (Письмо Минфина РФ от 05/12/2008 № 03-03-06/1/673). Учет расчетов по аккредитиву при поставке предмета лизинга / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Расходы, связанные с проведением безналичных расчетов, не включаются в первоначальную стоимость предмета лизинга и учитываются для целей налогообложения прибыли. Расходы, связанные с проведением безналичных расчетов, не включаются в первоначальную стоимость предмета лизинга и учитываются для целей налогообложения прибыли при условии их обоснованности и надлежащего документального подтверждения согласно соответствующим положениям главы 25 НК РФ. (Письмо Минфина РФ от 23.08.2008 г. N 03-03-06/1/587). Ликбез - Расчеты по аккредитиву - http://www.klerk.ru/articles/?37955

Новые нормы: спецодежда и униформа - http://www.klerk.ru/articles/?130513 или Спецодежда. Вопросы налогообложения - http://www.klerk.ru/articles/?90676 или Кому выдают спецодежду и как ее учитывать - http://www.klerk.ru/articles/?80040

Может ли спецодежда стать униформой? Читаем - http://www.vkursedela.ru/article1382/

Если одежду не передают в постоянное личное пользование работника, то затраты на ее приобретение нельзя включить в расходы на оплату труда. Такое условие содержится в п. 5 ст. 255 НК. Это относится и к форме, выдаваемой по нормам законодательства и решению руководителя. Данный порядок действует, когда обязательное обеспечение форменной одеждой зафиксировано в трудовом или коллективном договоре. Такая позиция изложена в письмах Минфина России от 10.03.2006 № 03-03-04/1/203, от 07.06.2006 № 03-03-04/1/502. Нормативной базой бухгалтерского учета спецодежды являются Методические указания по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденные Приказом Минфина России от 26.12.2002 N 135н. Нормы бесплатной выдачи работникам средств индивидуальной защиты, которые, помимо прочего, устанавливают сроки ее эксплуатации, утверждаются Минздравом России (п. 5.2.73 Положения о Министерстве здравоохранения и социального развития Российской Федерации, утв. Постановлением Правительства РФ от 30.06.2004 N 321). Такие нормы утверждаются Министерством, как правило, по отраслям экономики.

Бухгалтерский и налоговый учет операций по залогу имущества - древности - 2006 год - http://www.klerk.ru/articles/?59483

ОБРАЩАЕМ ВНИМАНИЕ! ПРЕССА: КАК ВЫ СПИСЫВАЕТЕ НДС ПО НОРМИРУЕМЫМ РАСХОДАМ (представительские, командировка и РЕКЛАМА)? "УНП" №11, март стр.7 (Минфин 10.10.08 №03-07-07/105); ФСС считаем, что на премии и выплаты за счет чистой прибыли взносы начисляются (там же, ФСС 18.10.07 №02-13/07-10008); КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ ДОЛЖНЫ БЫТЬ ПРИ РАСЧЕТАХ С РЖД - ФНС Москве 24.11.06 №20-12/104890; данные об обучении можно занести в трудовую книжку и зачеркивать данные в ней нельзя (там же Москва и область стр.3);

Платит ли транспортный налог лицо получившее авто по доверенности - УФНС по Москве 01.12.08 №18-14/1/111905@

Договор аренды зарегистрирован - изменился размер оплаты - зарегистрируйте изменения - иначе - УФНС по Москве 05.09.08 №20-12/084399.2

Суточные надо закрепить в локальном акте (коллективном договоре) - Минфин 26.02.09 №03-03-06/1/96.

Амортизация по объекту находящемся на реконструкции или модернизации более 12 месяцев в НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ не начисляется - Минфин 02.11.07 №03-03-06/1/765 (УНП №11, 2009 стр.13).

Главные придирки налоговиков к оформлению "первички" / Основных претензий налоговиков к оформлению первички три. Первая - документ оформлен от имени несуществующей компании, т.е. незарегистрированной в ЕГРЮЛ. Вторая - "первичка" подписана неуполномоченным лицом, - тем на кого генеральный директор по согласованию с главным бухгалтером не оформил приказ на право подписи, или не выдал индивидуальную доверенность. И, наконец, третья, - в первичном документе стоимость указана в иностранной валюте. Так, налоговики настаивают, чтобы перевод на русский язык по внешнеторговым контрактам или сделок за рубежом был обязательно приложен к документам. Без него расходы инспекторы не подтверждают. Что касается сделок между российскими компаниями, заключенными в иностранной валюте или условных единицах, то налоговики категорически против "первички", в которых цены прописаны не в рублях и снимают все расходы по покупке товара и его учета. Однако мнение арбитражных судей не столь категорично. И у компаний есть шанс отстоять такие расходы в суде. Источник "Главбух"

Налоговая инспекция проводит осмотр офиса в ходе камералки - http://taxpravo.ru/analytics/taxpravo/article17840971237475418882758360708074

АМОРТИЗАЦИЯ! С 1 января 2009 года к легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам стоимостью более 600 тысяч рублей и 800 тысяч рублей, а также 300 тысяч рублей и 400 тысяч рублей, понижающий коэффициент 0,5 не применяется, сообщил Минфин в Письме от 03.03.2009 № 03-03-06/1/105. С 2009 года в главе 25 НК РФ применение специального коэффициента 0,5 к основной норме амортизации не предусмотрено

Затраты на приобретение нематериальных активов стоимостью менее 20 000 руб. включаются в расходы единовременно / Письмо Минфина России от 27.02.2009 N 03-03-06/1/99

Нужно ли восстанавливать амортизационную премию, если основное средство введено в эксплуатацию и реализовано в 2008 г.? / Название документа: Письмо Минфина России от 26.02.2009 N 03-03-06/1/95 (спорно!)

Должен ли индивидуальный предприниматель ставить свою печать на бланке строгой отчетности? / Название документа: Письмо Минфина России от 02.03.2009 N 03-01-15/2-69

Определены суммы, на которые арендодатель должен увеличивать базу по НДС / По мнению Минфина РФ, суммами, связанными с оплатой услуг по аренде недвижимого имущества, являются: - страховой депозит, перечисляемый арендатором недвижимого имущества арендодателю и используемый последним для погашения задолженности арендатора по арендной плате; - неустойка, уплачиваемая арендатором собственнику в связи с несвоевременным освобождением арендатором арендуемого помещения, и суммы компенсации затрат, расходов и убытков, понесенных арендатором в этом случае; - компенсация расходов, получаемых арендодателем от арендатора за устранение недостатков помещения, возвращаемого арендатором собственнику; - штрафы, полученные арендодателем от арендаторов за досрочное расторжение договоров аренды. Указанные суммы, а также штрафы за просрочку по уплате этих сумм подлежат включению в налоговую базу по НДС. (Письмо Минфина РФ от 06.03.2009 № 03-07-11/54)

Россиянин по трудовому договору, заключенному с государственным университетом, работает в представительстве данной организации в Латвии. При этом начисление вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей производится головной организацией на территории РФ / Обязан ли университет исчислять, удерживаться и перечислять в бюджет НДФЛ и ЕСН с доходов этого работника? Как разъяснено в письме Минфина России от 04.03.09 № 03-04-06-01/48, если указанный работник не признается налоговым резидентом РФ, то получаемое им вознаграждение не облагается НДФЛ в России. У российского работодателя сохраняется обязанность платить ЕСН с выплат этому работнику - гражданину РФ.

В недавно обнародованном письме от 31.12.08 № 03-02-07/1-546 Минфин, налоговики и Минэкономразвития разъяснили, что следует считать официальным источником информации о рыночных ценах на товары, работы или услуги и биржевых котировках (п. 11 ст. 40 Кодекса) / Так, разъяснено, что информационные сообщения о результатах торговли, опубликованные коммерческим оператором в порядке и в сроки, которые установлены договором о присоединении к торговой системе оптового рынка, являются официальным источником информации о рыночных ценах, складывающихся на оптовом рынке за расчетный период.

ВНИМАНИЕ! Представители Минфина не раз указывали на то, что приобретаемое организацией имущество учитывается для целей налогообложения прибыли в соответствии с тем порядком, который действовал на момент ввода данного имущества в эксплуатацию (письмо Минфина от 3 ноября 2007 г. № 03-03-06/1/767). Однако по какой-то причине чиновники решили сменить свою позицию. В письме от 5 декабря 2008 г. № 03-03-06/1/677 представители ведомства заявили, что начиная с 1 января 2009 года специальный повышающий коэффициент (не выше 3) не применяется в отношении ОС, являющихся предметом договора лизинга, относящихся к первой - третьей амортизационным группам, независимо от метода начисления амортизации. Благо из данной формулировки можно сделать вывод, что хотя бы не нужно пересчитывать амортизационные отчисления за прошлые периоды, поскольку данный запрет вступил в силу только 1 января текущего года.

ВОПРОС: Как учитываются при расчете среднего заработка для отпуска нерабочие (в связи с установленной на предприятии неполной рабочей неделей) дни? ОТВЕТ: Согласно ст. 139 ТК РФ средний дневной заработок для оплаты отпусков исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней). Особенности порядка исчисления средней заработной платы определяются Положением (далее - Положение), утв. Правительством Российской Федерации от 24 декабря 2007 г. № 922, согласно п. 12 которого при работе на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня) средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется в соответствии с пунктами 10 и 11 Положения. Таким образом, при работе на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели) исчисление среднего дневного заработка для оплаты отпусков производится в общем порядке. Данный вывод подтверждается в письме Роструда от 28.07.2008 № 1730-6-0. Иными словами, если работнику установлено неполное рабочее время и последние 12 месяцев перед отпуском он отработал полностью в соответствии с графиком, расчетный период считается отработанным полностью. Subscribe.ru

Какие пособия выплачиваются иностранным работникам? Шпора - http://www.klerk.ru/articles/?142050

Письмом от 11.02.09 № 03-03-06/2/14 Минфин России разъяснил, что начиная с 1 сентября 2008 года по 31 декабря 2009 года при определении предельной величины процентов, начисленных по долговым обязательствам, налогоплательщик вправе применять следующие ставки рефинансирования Банка России: по долговым обязательствам в рублях - увеличенную в 1,5 раза; o по обязательствам в иностранной валюте - в размере 22 процентов.

Вправе ли налогоплательщик-физическое лицо учесть расходы на перепланировку, ремонт и отделку ранее приобретенного недвижимого имущества с целью его реализации по более высокой стоимости в составе профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ? / Как разъяснено в письме Минфина России от 03.03.09 № 03-04-05-01/107, это возможно в соответствии с нормами пункта 1 статьи 221 НК РФ. Расходы на перепланировку, ремонт и отделку ранее приобретенного недвижимого имущества с целью его реализации, связанные непосредственно с извлечением дохода, при наличии их документального подтверждения могут быть учтены в составе профессиональных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц.

Ассоциация российских банков поинтересовалась, вправе ли банк осуществлять зачисление на банковские счета клиента, по которым совершаются операции с расчетными (дебетовыми) банковскими картами, денежных средств, перечисленных третьими лицами (т.е. минуя основной счет юридического лица или индивидуального предпринимателя)? / Как разъяснил Банк России в письме от 30.01.09 № 08-31-1/478, на банковские счета, открываемые для операций с использованием расчетных (дебетовых), кредитных карт в полной мере распространяются положения главы 45 ГК РФ "Банковский счет". В том числе положение, обязывающее кредитную организацию по договору банковского счета зачислять на соответствующий счет денежные средства, поступающие клиенту (ст. 845 ГК РФ), а также совершать для клиента операции, предусмотренные для счетов данного вида законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота, если договором банковского счета не предусмотрено иное (ст. 848 ГК РФ). Ни ГК РФ, ни нормативные акты Банка России (в том числе и положение № 266-П), не подразделяют банковские счета клиентов на "основные" и "карточные". Таким образом, заявляет Банк России, кредитная организация вправе осуществлять зачисление на банковские счета клиента, по которым совершаются операции с расчетными (дебетовыми), кредитными картами, денежных средств, перечисленных третьими лицами, если договором банковского счета не предусмотрено иное. Taxhelp.ru

Минфин подчеркнул, что лицензионные платежи, уплачиваемые правообладателю за право использования товарного знака, должны быть документально подтверждены / Как разъяснено в письме Минфина России от 18.02.09 № 03-03-06/1/73, если платежи документально подтверждены, и налогоплательщик может подтвердить факт использования товарного знака для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, указанные расходы могут быть учтены в составе прочих расходов для целей налогообложения прибыли. Как разъяснено письмом Минфина России от 04.03.09 № 03-07-11/51, суммы налога на добавленную стоимость (НДС), уплаченные при получении прав на заключение договоров аренды муниципальных земельных участков, принимаются к вычету (возмещению) в общеустановленном порядке. Поскольку, согласно пункту 2 статьи 171 НК РФ, вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику в том числе и при приобретении имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.

ДОГОВОРЫ В У. Е. - http://www.klerk.ru/articles/?142062


21

Каков порядок применения налога на добавленную стоимость в отношении рекламных услуг, оказываемых российской организацией иностранной организации, не имеющей постоянного представительства на территории Российской Федерации? В письме Минфина России от 17 февраля 2009 года N 03-07-08/36 говорится, что рекламные услуги, оказываемые российской организацией иностранной организации, не имеющей постоянного представительства на территории Российской Федерации, объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации не являются и, соответственно, такие услуги налогом на добавленную стоимость не облагаются.

Утверждена форма бланка строгой отчетности "Кинобилет" / С 1 апреля 2009 года применяется новый бланк строгой отчетности "Кинобилет" , форма которого утверждена приказом Минкультуры России от 8 декабря 2008 года N 231 / Напомним, что в соответствии с Положением об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники бланки строгой отчетности изготавливаются типографским способом или формируются с использованием автоматизированных систем.

"Учет. Налоги. Право" №11, 17 - 23 марта 2009 г. - новости:

Обещанного все еще ждут / Новые правила предъявления к вычету НДС с аванса "направлены на снижение налоговой нагрузки на налогоплательщиков". Чиновники из Минфина уверены в этом и настойчиво посоветовали коллегам из ФНС отбросить сомнения: поправка, если верить Минфину, просто-таки облагодетельствовала налогоплательщиков в условиях мирового кризиса (письмо от 06.03.09 03-07-15/39 опубликовано на стр. 4 приложения "Официальные документы").

ВАС решил, что не любая оплата до отгрузки является авансом с точки зрения НДС / Для налогообложения платеж не является авансовым, если он поступил в том же налоговом периоде, в котором произошла фактическая реализация товаров. К такому выводу пришли судьи Высшего арбитражного суда, рассмотрев на минувшей неделе дело компании "СалаватТранс" (реквизиты постановлению пока не присвоены).

Инспекторы перестают знакомить с результатами опросов и "встречек" / Компании стали чаще сталкиваться с тем, что налоговики не считают нужным знакомить их с результатами дополнительных мероприятий, проведенных при камеральных проверках, - обысков, опросов свидетелей, встречных проверок. Иногда налогоплательщики узнают о том, что в отношении них проводились мероприятия подобного рода, только в суде. Так, наш читатель из Красноярска узнал об опросе свидетелей только в судебном процессе. А другая наша читательница рассказала, что инспекторы даже в зале Арбитражного суда г. Москвы не дали материалы по встречной проверке, сославшись на служебный характер документов.

Еще пять самых обсуждаемых новостей недели / В России ожидается бум исков, связанных с банкротством компаний. Такой неутешительный прогноз сделал Антон Иванов, председатель Высшего арбитражного суда РФ. По его словам, это связано со значительным увеличением числа рассматриваемых арбитражными судами исков о неисполнении обязательств по договорам (по сравнению с 2007 годом их стало больше на 64 процента). Однако в условиях кризиса должники зачастую не в состоянии платить по счетам, поэтому рост дел о банкротстве неизбежен. Инициаторами подобных исков могут стать как сам должник или его кредиторы, так и налоговики.

Как налоговики намерены собирать налоги в этом году / На минувшей неделе прошли последние коллегии в региональных налоговых управлениях, на которых налоговики определились с тем, как они будут выполнять планы по сбору налогов в этом году. Больше всего внимания инспекторы намерены уделить сбору "региональной" части налога на прибыль, а также НДФЛ и налогам на транспорт, имущество и землю. Кроме того, они обещают увеличить результативность проверок и реально взыскать налоговые долги по максимуму.

ФНС считает, что НДС с авансов парализует камеральные проверки / ФНС бьет тревогу: до сдачи первых деклараций по НДС по новым правилам остался месяц, но у инспекций нет возможности проверять правильность расчета налога в ходе камеральных проверок.

Стало ясно, куда платить налог по неотделимым улучшениям / Налог на имущество по неотделимым улучшениям, произведенным в арендованном здании, арендатор должен перечислять по своему местонахождению и в таком же порядке отчитываться. Этот вывод из ответа Минфина на частный запрос касается ситуации, когда в здании расположено подразделение арендатора, не имеющее отдельного баланса.

Минфин разъяснил про счета-фактуры и вычет НДС с авансов / Минфин наконец-то официально изложил свою позицию о том, как правильно продавцам выставлять авансовые счета-фактуры, а покупателям принимать по таким документам НДС к вычету. Разъяснения доведены до Федеральной налоговой службы письмом от 06.03.09 № 03-07-15/39.

У кого хранить "первичку" по сделкам через агента, зависит от договора / У кого - принципала или агента должны храниться первичные документы по сделкам с третьими лицами? У того, от чьего имени эти сделки заключены. Такие разъяснения дал Минфин в письме от 11.02.09 № 03-03-09/19 (ответ на частный запрос).

Затраты на проживание в отеле за границей можно подтвердить чеком / Если сотрудник в загранкомандировке оплатил номер в отеле, то компания может списать эти расходы как командировочные на основании кассового чека или чека, выданного терминалом при расчете пластиковой карточкой. При этом вовсе не обязательно иметь счет от гостиницы. Такие выводы следуют из ответа Минфина на частный запрос.

Новая арбитражная практика. ВАС разрешил вычеты НДС по счету-фактуре от поставщика на "упрощенке" / Инспекция посчитала вычеты, предъявленные по счетам-фактурам от компании на "упрощенке", неправомерными, и доначислила покупателю НДС. Аргумент налоговая привела стандартный: поскольку поставщик плательщиком НДС не является, то, следовательно, и не вправе выставлять счета-фактуры, выделяя в них сумму данного налога.

Новая арбитражная практика. "Декретные" правомерны даже без отметки о совместительстве / ФСС обязан зачесть расходы по выплате пособия по беременности и родам совместителю, если в бюллетене нет отметки о работе по совместительству.

Как делать налоговые инвестиции и управлять рисками / Зная неопределенности налогового законодательства, компания может выбрать, как ей поступить. Первый вариант: занять консервативную позицию, которая соответствует мнению контролирующих органов, и заплатить больше налогов. Второй вариант: заплатить меньше, но взамен получить потенциальную угрозу доначислений и штрафов в будущем.

Выгода от рисков и инвестиций может возникнуть и в будущих периодах / Взамен налогового риска компания получает не только доначисления и штрафы, у нее есть возможность в дальнейшем снизить сумму обязательных платежей. А налоговая инвестиция способна не только предотвратить споры с инспекцией по налогу, вокруг которого она возникла, но и перекрыть сумму выявленной налоговиками недоимки. Ситуации, когда это возможно, тоже нужно учитывать при оценке рисков и инвестиций.

Что ищут налоговики, чтобы раскрыть зарплатную схему / Из внутренних обзоров налоговиков можно узнать и об ошибках компаний, которые помогли проверяющим обнаружить схемы. Чужой отрицательный опыт поможет снизить риски.

Можно ли не платить НДС в первом квартале, если компания перешла на общий режим с ЕНВД / Нет, нельзя. Чтобы получить освобождение от уплаты НДС, организация должна подать в налоговую инспекцию комплект документов, подтверждающих размер ее выручки за предшествующие три месяца (п. 3, 6 ст. 145 Налогового кодекса). В этот комплект, в частности, входят выписки из книги продаж, а также копии журналов полученных и выставленных счетов-фактур. У компании, применявшей ЕНВД, таких документов нет.

Как в бухучете отразить расходы на регистрацию автомобиля, уже введенного в эксплуатацию / Первоначальную стоимость автомобиля формируют без учета расходов на его регистрацию. Собственник (владелец) автомобиля обязан зарегистрировать его в установленном законом порядке в течение пяти суток после приобретения или таможенного оформления (п. 3 постановления Правительства РФ от 12.08.94 № 938). Если владелец пользуется автомобилем и не проходит своевременно регистрацию в ГИБДД, он нарушает правила дорожного движения, но не перестает быть собственником транспортного средства.

Уведомлять ли налоговую инспекцию об открытии сотруднику корпоративной карты / Нет. Компания обязана письменно сообщать в налоговую инспекцию обо всех открытых ею банковских счетах (подп. 1 п. 2 ст. 23 НК РФ). Но корпоративная карта сама по себе не является самостоятельным видом банковского счета. Она представляет собой средство платежа, с помощью которого организация распоряжается деньгами на счете. Это следует из пункта 1.12 Положения, утвержденного ЦБ РФ от 24.12.04 № 266-П. Поэтому уведомлять инспекцию о выдаче корпоративной банковской карты сотруднику не нужно. Если при этом корпоративная карта была выдана в связи с открытием нового специального карточного счета, то необходимо уведомить инспекцию не позднее семи рабочих дней со дня открытия такого карточного счета. Форма сообщения об открытии счета утверждена приказом ФНС России от 17.01.08 № ММ-3-09/11@.

Вправе ли компания перечислить НДФЛ авансом с выплат, начисленных увольняющимся работникам / Нет, не вправе. НДФЛ - налог, который должен быть удержан непосредственно из доходов сотрудника в момент их выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ). Датой получения доходов в виде зарплаты считается последний день месяца, за который она начислена. При увольнении сотрудника до окончания месяца такой датой признается его последний рабочий день. Об этом сказано в пункте 2 статьи 223 НК РФ.

ВНИМАНИЕ! Безопаснее установить точный размер суточных / Трудовой кодекс обязывает работодателя определить не только порядок возмещения, но и размеры расходов, связанных с командировками (ст. 168 ТК РФ). Поэтому размер компенсации все же стоит закрепить в коллективном договоре или ином локальном акте компании. Такой точки зрения придерживается Минфин России (письмо от 26.02.09 № 03-03-06/1/96).

"…Сняли расходы, но у нас есть "лишние" доходы. Штраф будет?.." / Да, избежать штрафа в вашей ситуации возможно, хотя инспекторы все же могут попытаться его взыскать.

Как рассчитать больничные при сокращенной рабочей неделе / Когда в компании установлен режим неполного рабочего времени, а именно неполной рабочей недели или неполного рабочего дня, среднедневной заработок определяют в общеустановленном порядке. То есть суммы заработка, начисленного за расчетный период, делят на число календарных дней, приходящихся на этот период. Основание - пункт 16 Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам (утв. постановлением Правительства РФ от 15.06.07 № 375).

В бухучете при частичной реконструкции объект можно амортизировать / В налоговом и бухгалтерском учете правила начисления амортизации в этом случае разные. И это несмотря на то, что и в статье 256 НК РФ, и в пункте 23 ПБУ 6/01 содержатся похожие нормы - реконструкция и модернизация ОС в течение более 12 месяцев являются основанием для прекращения начисления амортизации. Однако в бухучете частичная реконструкция, когда объект хотя бы частично продолжает использоваться, не является основанием для приостановления начисления амортизации. При этом часть объекта, подлежащего реконструкции, в отдельный инвентарный объект не выделяется (письмо Минфина России от 29.01.09 № 07-02-18/01).

Если нет протокола входного контроля, стоит обратиться в инспекцию / Эти документы по общим правилам должны поступить к вам в течение суток с отправки отчетности без учета выходных и праздников (п. 6.7.2 Методических рекомендаций, утв. приказом МНС России от 10.12.02 № БГ-3-32/705@). К сожалению, сроки получения квитанции и протокола соблюдаются не всегда, так как они зависят от того, когда инспектор откроет и обработает ваш отчет. Однако штрафы за непредставление отчетности вам за это не грозят, даже если отчет был сдан с ошибками. Ведь при сдаче отчетности через интернет она считается представленной, если есть подтверждение оператора об ее отправке (п. 4 ст. 80 Налогового кодекса).

О чем спорят коллеги. Как быть с НДФЛ, если при возврате займа курс вырос / Яблоко раздора: компания получила от "физика" беспроцентный заем в евро, но в рублевом эквиваленте. Нужно ли удерживать НДФЛ с разницы, которая возникла при возврате долга из-за роста курса валюты.

На цифрах. Текущий налог на прибыль в бухучете равен нулю, если есть налоговый убыток / Величина текущего налога на прибыль в строке 150 формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках" должна соответствовать сумме налога, отраженной в "прибыльной" декларации за тот же период.

При ликвидации филиала на головную компанию переводят неуплаченные "прибыльные" авансы / При ликвидации обособленных подразделений одним из самых сложных является порядок завершения расчетов с бюджетом по налогу на прибыль. Проблема заключается в ежемесячных авансовых платежах, которые должно уплачивать подразделение в том квартале, когда оно снято с налогового учета. Совсем недавно специалисты Минфина России согласились, что переводить на головную организацию можно не все авансы, а только лишь те из них, по которым срок уплаты не наступил.

Книгу учета по "упрощенке" можно не переделывать по новой форме / Новая форма книги учета доходов и расходов по "упрощенке" начнет действовать только с 4 апреля. В первоначальной редакции приказа об ее утверждении Минфин сделал оговорку - она распространяется на правоотношения с 1 января 2009 года. Однако после регистрации приказа в Минюсте такой оговорки не осталось. Вносим ясность, с какого дня учитывать доходы и расходы по новой форме.

Идеальный документ. Приказ, который на время освободит от налога на имущество / По основному средству, которое еще не введено в эксплуатацию, компания, по убеждению чиновников, должна платить налог на имущество. И не важно, что в производственной деятельности объект не используется (письмо ФНС России от 02.11.06 № ШТ-6-21/1062@, письмо Минфина России от 18.04.07 № 03-05-06-01/33).

Права на управление автомобилем теперь стоят дороже / С 1 января 2009 года вступил в силу приказ Минобрнауки России от 30.09.08 № 278, который ввел в действиие новые Примерные программы подготовки водителей транспортных средств различных категорий. Желающих сесть за руль обучают с этого года не как прежде.

"Учет. Налоги. Право - Москва" №11, 17 - 23 марта 2009 г. - анонс:

Если компания возмещает НДС больше 5 миллионов, проверят ее контрагентов / Как стало известно "УНП", возмещение НДС в Москве более 5 млн рублей приведет к тому, что инспекторы составят подробное досье на компанию для специальной комиссии при УФНС, которая и будет принимать окончательное решение по поводу возмещения.

Подмосковные милиционеры сосредоточатся на возврате и зачете НДС / Несмотря на кризис, милиционеры из Управления по налоговым преступлениям (УНП) ГУВД по Московской области не намерены делать послаблений компаниям. Работа управления в первую очередь будет направлена на то, чтобы не допустить массовых недоимок по налогам. Такое заявление на минувшей неделе сделал Андрей Нахабин, заместитель начальника управления. Также он объявил, что приоритетным направлением в работе подмосковной налоговой милиции в этом году станет борьба с незаконным возмещением из бюджета НДС.

Компания через суд добилась регистрации изменений в уставе / Если для регистрации изменений в учредительных документах представлен полный пакет документов, то налоговики не вправе отказать, указал Федеральный арбитражный суд Московского округа (постановление от 19.02.09 № КГ-А40/143-09).

Портрет инспекции. ИФНС № 2 по ЦАО г. Москвы: проверяет долго, но доначисляет немного / Что плохого. Эта инспекция проводит выездные проверки в среднем по 93 дня. Для сравнения: средняя продолжительность по столице составляет 82 дня.

Расходы, которые защитили московские арбитражные судьи / Анализ свежей арбитражной практики столичного региона, проведенный "УНП", свидетельствует о том, что компаниям приходилось доказывать обоснованность даже тех затрат, которые раньше не вызывали претензий со стороны инспекторов. Самые показательные решения Федерального арбитражного суда Московского округа мы привели в таблице.

Проблемы применения трудового законодательства / Ошибки в трудовой книжке зачеркивать недопустимо

Новую арендную плату налоговики разрешают учесть после госрегистрации / По мнению специалистов столичного налогового управления, размер арендной платы в подобных случаях считается скорректированным только после государственной регистрации таких изменений (письмо УФНС России по г. Москве от 05.09.08 № 20-12/084399.2). Соглашение об изменении размера арендной платы по договору, который подлежит государственной регистрации, также требует обязательной регистрации, ведь оно является неотъемлемой частью договора аренды недвижимости и изменяет его содержание и условия (п. 9 информационного письма Президиума ВАС РФ от 16.02.01 № 59). Заметим, что аналогичной позиции придерживаются и в Минфине России (письмо от 11.07.08 № 03-03-05/77). Поэтому если дополнительное соглашение будет зарегистрировано позже даты платежа, то с учетом в расходах "повышенной" арендной платы могут возникнуть сложности. Чтобы этого избежать, лучше распространить условия соглашения об изменении арендной платы на период до момента государственной регистрации.

Сведения из реестров можно получить через Интернет / Рекомендации по заполнению платежки можно найти в письме Управления ФНС России по г. Москве от 30.12.08 № 09-17/122212. Там, в частности, сказано, что в поле "Назначение платежа" в этом случае нужно указать "Плата за представление в электронном виде сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ/ЕГРИП" (для МРИ ЦОД ФНС России).

Собственнику офиса лучше сообщить ИФНС о своих арендаторах / Инспекторы вправе вызвать компанию для дачи пояснений (ст. 31 Налогового кодекса). В вашем случае это скорее всего связано с мероприятиями по выявлению и пресечению регистраций фирм-однодневок. И хотя Федеральным законом от 08.08.01 № 129-ФЗ налоговые инспекторы и не уполномочены проверять достоверность представленных на регистрацию сведений, если ваша компания предоставляла адрес для регистрационных действий некоей организации, то советую этот факт подтвердить. Если же нет, то рекомендую сообщить об этом в инспекцию. Что касается требований инспекторов представлять документы "все и обо всем", то они необоснованны.

Налог можно вернуть, даже если прошло больше трех лет / В подобных случаях инспекторы чаще всего отказывают в возврате и зачете таких переплат. Основанием для отказа служит пропуск компанией трехлетнего срока, который предусмотрен пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса. Там прямо сказано, что заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога можно подать только в течение трех лет со дня уплаты этой суммы. Поэтому, чтобы вернуть переплату или зачесть ее в счет будущих платежей, скорее всего придется обращаться в суд.

Компенсация за использование автомобиля не облагается НДФЛ по "прибыльным" нормам / Да, нужно. Компания вправе самостоятельно определить порядок и размер компенсации расходов, возникших при использовании в работе личного имущества (ст. 188 Трудового кодекса). Такие компенсационные выплаты, по сути, связаны с выполнением сотрудником своих трудовых обязанностей, поэтому не должны облагаться НДФЛ. Основание - пункт 3 статьи 217 Налогового кодекса.

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №11, 17 - 23 марта 2009 г. - детали:

Налоговым агентам пора готовить справки 2-НДФЛ / Отчитаться о доходах, полученных физическими лицами от налоговых агентов, следует не позднее 1 апреля. Причем при подготовке справок 2-НДФЛ необходимо учесть некоторые изменения законодательства.

Производителям алкоголя на заметку / Изменилась контактная информация для областных производителей алкоголя, желающих получить федеральные специальные марки. Организации, осуществляющие деятельность на территории Ленобласти, должны подавать заявки на получение спецмарок в налоговое Управление по адресу: 195027, Санкт-Петербург, пр. Металлистов, д. 34, 4-й этаж, каб. 417. Выдает федеральные специальные марки контрольный отдел УФНС в кабинете 419. Ответственные должностные лица:

Горячие линии помогут в спорных трудовых отношениях / В последнее время ряд ведомств города открывает горячие линии для тех, кого так или иначе коснулась проблема сокращения штатов. К услугам работодателей и их сотрудников - еще два телефонных консультационных пункта, открытых в Трудинспекции и Службе занятости Санкт-Петербурга.

Что следует учесть при заключении дополнительного соглашения к договору аренды / Государственная регистрация договора аренды - гарантия защиты прав сторон

Что нового в инспекциях. МИФНС России № 23 по Санкт-Петербургу / Обратила внимание на правильность заполнения "платежек". При электронной обработке документов акцент делается на заполнение поля 107 (налоговый период). Только верно проставленный в этом поле код обеспечивает правильность и своевременность отражения налоговых обязательств в лицевом счете плательщика. В противном случае может произойти несвоевременное проведение зачета и, как следствие, необоснованное выставление требования и другие меры принудительного взыскания (ст. 46, 47, 76, 77 НК РФ).

Отпуск за свой счет - только по инициативе работника / Нет, по своей инициативе работодатель не может отправить работников в отпуск без сохранения зарплаты. Такой отпуск возможен только по просьбе самих работников по семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам. Для его предоставления требуется письменное заявление сотрудника (ст. 128 ТК РФ).

В доверенности укажите полномочия, предоставляемые ее предъявителю / По общему правилу доверенность составляется в письменной форме. Нотариально заверять ее нужно в случаях, которые прямо указаны в законодательстве:

В трудовом договоре установите оклад за выполнение норм / Условия оплаты труда (в том числе размер тарифной ставки или оклада, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты) необходимо включать в трудовой договор (ст. 57 ТК РФ). Заработная плата сотруднику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у работодателя системами оплаты труда (ст. 135 ТК РФ). Системы оплаты труда, включая тарифные ставки, оклады, доплаты и надбавки компенсационного, стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами или другими актами, содержащими нормы трудового права.

Уведомление в миграционную службу подается по юридическому адресу компании / Ваша компания правомерно обратилась в районный отдел УФМС по месту ее нахождения согласно учредительным документам, а отказ инспектора в регистрации необоснован. Разберемся, почему. 28 мая 2008 года на сайте УФМС по Санкт-Петербургу и Ленобласти (www.ufms.spb.ru) в разделе новостей была размещена информация о порядке подачи уведомлений о привлечении иностранных работников, прибывших в РФ в безвизовом режиме. Этот порядок определен постановлением Правительства РФ 18.03.08 № 183. Согласно пункту 2 правил подачи уведомления работодатель или заказчик работ (услуг), заключивший трудовой или гражданско-правовой договор с иностранным работником, прибывшим в Россию в безвизовом режиме и имеющим разрешение на работу, обязан в течение трех рабочих дней с даты его заключения уведомить об этом районный отдел УФМС и службу занятости. Для предоставления в районный отдел УФМС уведомление может быть:

Расходы на высшее образование принимаются только с 2009 года

НДС И АВАНС. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 6 марта 2009 г. N 03-07-15/39 / Разъясняются особенности оформления счетов-фактур и порядка обложения НДС при получении оплаты (частичной оплаты) за предстоящие поставки товаров (выполнение работ, оказание услуг, передачу имущественных прав). Для этого случая не установлена специальная форма счета-фактуры, поэтому применяется общая. Наименование товаров (описание работ, услуг) следует указывать в соответствии с договором. Если договор предусматривает не только поставку товаров, но и выполнение работ (оказание услуг), то приводится как наименование товаров, так и описание работ (услуг). В случае поставки товаров, в отношении которых применяются разные налоговые ставки (10 и 18 %), можно отразить обобщенное наименование товаров с указанием ставки 18/10, либо выделить товары в самостоятельные позиции. Счета-фактуры не следует выставлять, если в течение 5 дней со дня предоплаты (частичной оплаты) в счет нее отгружаются товары (выполняются работы, оказываются услуги, передаются права). При безденежной форме оплаты (частичной оплаты) счет-фактура выставляется. Если оплату (частичную оплату) получил комиссионер (агент), который в рамках договора комиссии (агентского договора) реализует товары (работы, услуги) от своего имени, то этот комиссионер (агент) выставляет счет-фактуру, не регистрируя его в книге продаж. Комитент (принципал) выдает комиссионеру (агенту) счет-фактуру, отражающую показатели счета-фактуры, выставленного покупателю. При непрерывной долгосрочной поставке товаров (оказании услуг) одному покупателю (напр., поставка электроэнергии, газа, оказание услуг связи) выставлять покупателю счет-фактуру по оплате (частичной оплате) следует не реже 1 раза в месяц не позднее 5-го числа. Причем счет-фактура составляется в том налоговом периоде, в котором получена оплата (частичная оплата). Суммы НДС, предъявленные продавцом при получении оплаты (частичной оплаты), подлежат вычету у налогоплательщика НДС, перечислившего ее. Если в договоре не указан размер оплаты (частичной оплаты), то к вычету принимается НДС, исчисленный исходя из суммы, указанной в счете-фактуре. НДС не принимается к вычету при отсутствии в договоре условия о предоплате (частичной оплате) или при отсутствии самого договора. При оплате (частичной оплате) наличными или в безденежной форме вычет не производится. Вычет НДС - право, а не обязанность налогоплательщика. Если налогоплательщик использует право на вычет НДС по полученным товарам (работам, услугам), а не по их предоплате (частичной оплате), это не приводит к занижению налоговой базы и суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет.

Горим? Распоряжение Правительства РФ от 10 марта 2009 г. N 304-р / В мае 2009 г. вступит в силу Технический регламент о требованиях пожарной безопасности, которым вводится единый подход к организации и обеспечению пожарной безопасности и пожарной защиты.

Таможня. Постановление Правительства РФ от 10 марта 2009 г. N 220 "О внесении изменения в постановление Правительства Российской Федерации от 28 декабря 2004 г. N 863" / Урегулирован вопрос уплаты сборов за таможенное оформление товаров, в отношении которых применяется периодическое временное декларирование. В таких случаях применяются общие ставки сборов (от 500 до 100 тыс руб. в зависимости от таможенной стоимости товаров) при подаче как временной, так и полной таможенной декларации.


18

Нет оснований для освобождения от НДС посреднических услуг по реализации товаров в магазине беспошлинной торговли, оказываемых российской организацией по договору комиссии, заключенному с иностранной организацией. В письме от 04.03.09 № 03-07-08/51 Минфин разъяснил, что освобождение от налогообложения НДС не применяется при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров. Таким образом, услуги посредников облагаются по ставке НДС в размере 18 процентов. Taxhelp.ru

АВАНСЫ: позиция Высшего арбитражного суда сформирована по данному вопросу еще в 2006 году (постановление от 27.02.06 № 10927/05) и до сих пор остается неизменной. "В 2006 году Президиум ВАС РФ указал - если реализация и оплата по ней произведены в пределах одного налогового периода, то эти платежи не являются авансовыми. Если платеж не признается авансовым в целях налогообложения, то и нет необходимости указывать номер платежного поручения", - сказал судья. И решение инспекции об отказе в возмещении НДС признали незаконным. Позиция Высшего арбитражного суда важна в связи с требованием выставлять в адрес покупателя авансовый счет-фактуру. На практике многие компании до сих пор делают это, только если аванс перечисляется в конце налогового периода, когда отгрузка соответственно попадает на другой. В большинстве случаев только в такой ситуации вычет НДС с аванса реально может быть выгоден покупателю. Между тем чиновники Минфина выпустили письмо, в котором разрешили не выставлять авансовый счет-фактуру только в пределах пяти дней между предоплатой и отгрузкой (подробнее об этом разъяснении см. стр. 4). Этой же позиции будут придерживаться инспекторы. Но решение ВАС РФ вооружит поставщиков серьезным контраргументом против возможных штрафов. "УНП".

До 15 апреля организациям необходимо подать в органы ФСС ряд документов: заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности, справку-подтверждение основного вида экономической деятельности, копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за предыдущий год (за исключением малого бизнеса) и копию лицензии (для тех страхователей, чья деятельность подлежит лицензированию). Отметим, что индивидуальным предпринимателям подавать документы не нужно, равно как и вновь созданным компаниям, которые не вели деятельности в прошлом году. Если у страхователя есть несколько видов деятельности и он не представит документы вовремя, фонд самостоятельно выберет ту деятельность, по которой установлены самые высокие тарифы. Об этом сказано в пункте 5 Порядка подтверждения основного вида экономической деятельности... (утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 31 января 2006 г. № 55).

В штате иностранец: квоты да налоги - ищите - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7338

Федеральный закон от 14 марта 2009 г. N 31-ФЗ "О государственной регистрации прав на воздушные суда и сделок с ними" / Согласно ГК РФ права на недвижимые вещи (к которым относятся и воздушные суда) подлежат госрегистрации. Однако ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" не применяется в отношении прав на воздушные суда.

Не для Вас. Федеральный закон от 14 марта 2009 г. N 36-ФЗ "О внесении изменения в статью 251 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" / Согласно изменениям имущественный взнос РФ в имущество государственной корпорации или фонда, созданных на основании федерального закона, не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Имущественный взнос РФ является основным источником формирования имущества некоммерческих организаций, не имеющих уставного капитала (госкорпораций, Федерального фонда содействия развитию жилищного строительства, Центра исторического наследия Президента РФ, прекратившего исполнение своих полномочий). Согласно прежней редакции Налогового кодекса РФ принятие такого имущества на баланс некоммерческими организациями влекло необходимость обложения его налогом на прибыль (как внереализационного дохода в виде безвозмездно полученного имущества). Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникающие при определении налоговой базы, начиная с 1 января 2007 года.

У кого - принципала или агента - должны храниться первичные документы по сделкам с третьими лицами? У того, от чьего имени по условиям агентского договора заключена сделка. Такие разъяснения дал Минфин в письме от 11.02.09 № 03-03-09/19. Однако такой порядок нигде не установлен. Понятно, что если сделка совершается от имени агента, то вся "первичка" оформляется на его имя. Принципал в документах не фигурирует, следовательно, и оригиналов документов по таким сделкам у него не может быть. Но здесь стоит учесть статью 1008 Гражданского кодекса. В ней сказано, что агент обязан приложить к своему отчету документы, подтверждающие расходы, произведенные за счет принципала. Если их нет, принципал вправе не платить агентское вознаграждение и не возмещать расходы (п. 14 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.04 № 85).

Расходы на заграничный отель в командировке можно подтвердить чеком (Письмо Минфина России от 16.02.2009 г. № 03-03-05/23) / Если сотрудник в загранкомандировке оплатил номер в отеле, то компания может списать эти расходы как командировочные на основании кассового чека или чека, выданного терминалом при расчете пластиковой карточкой. При этом вовсе необязательно иметь счет от гостиницы. Такие выводы следуют из письма Минфина России от 16.02.2009 г. № 03-03-05/23. Раньше Минфин говорил, что счет из гостиницы необходим (письмо от 12.05.08 № 03-03-06/2/47). Теперь признали, что он не является обязательным, а выступает "в качестве одного их документов, подтверждающих расходы на наем жилого помещения". Но будет безопаснее, если сотрудник все же возьмет инвойс в отеле. Источник: www.gazeta-unp.ru

ВНИМАНИЕ! Лучше исправить! Порядок внесения изменений в счета-фактуры не предусматривает возможности устранения допущенных в счетах-фактурах ошибок путем их переоформления. Переоформленные счета-фактуры не могут являться основанием для принятия к вычету НДС. Учитывая изложенное, отказ налогового органа в применении налогоплательщиком налоговых вычетов по НДС признан обоснованным. (Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 11 января 2009 г. № А78-1331/2008-Ф02-6668/2008).

Аренда! Указанные суммы, а также штрафы за просрочку по уплате этих сумм подлежат включению в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость (НДС). Письмо от 06.03.09 № 03-07-11/54 Минфин: o страховой депозит, подлежащи перечислению арендатором недвижимого имущества арендодателю и используемый арендодателем для погашения задолженности арендатора по арендной плате; неустойки, уплачиваемые арендатором арендодателю в связи с несвоевременным освобождением арендатором арендуемого помещения, и суммы компенсации затрат, расходов и убытков, понесенных арендатором в этом случае; компенсации расходов, получаемых арендодателем от арендатора за устранение недостатков помещения, возвращаемого арендатором арендодателю; штрафы, полученные арендодателем от арендаторов за досрочное расторжение договоров аренды.

ПОДРЯДЧИК И ЭТАПЫ!!! Минфин разъяснил, что вычет налога на добавленную стоимость (НДС), предъявляемого подрядчиком, возможен только после принятия заказчиком результата работ в объеме, определенном в договоре / Как разъяснено в письме Минфина России от 05.03.09 № 03-07-11/52, если договором строительного подряда не предусмотрена поэтапная приемка работ заказчиком, то акты по форме № КС-2 "Акт о приемке выполненных работ", подписываемые заказчиком в отношении работ, выполненных подрядчиком за отчетный месяц, являются основанием для определения стоимости выполненных работ, по которой производятся расчеты с подрядчиком, и, согласно договору, не являются принятием результата работ заказчиком.

СУБСИДИИ ИЗ БЮДЖЕТА ПРОЦЕНТОВ ПО КРЕДИТУ УЧИТЫВАЮТСЯ В ДОХОДАХ ("УНП" №10, март 2009, стр.10, на дату получения - пп2п4ст271НКРФ)

ВСЕМ! Минфин указал, что считать текущим ремонтом зданий / К текущему ремонту производственных зданий и сооружений относятся работы по систематическому и своевременному предохранению частей зданий и сооружений и инженерного оборудования от преждевременного износа путем проведения профилактических мероприятий и устранения мелких повреждений и неисправностей. Затраты налогоплательщика на текущий ремонт основных средстврассматриваются как прочие расходы и признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат. (Письмо Минфина РФ от 25.02.2009 № 03-03-06/1/87)

Если налогоплательщика не известили о дате рассмотрения материалов проверки, решение ИФНС недействительно / В рамках выездной налоговой проверки ИФНС провела дополнительные мероприятия налогового контроля. Затем материалы проверки были рассмотрены с учетом этих мероприятий. Налогоплательщик в этой процедуре не участвовал, потому что о времени и месте рассмотрения материалов он извещен не был. В связи с этим суд пришел к выводу, что инспекцией не был соблюден порядок производства по делу о налоговом правонарушении. Тем самым были существенно нарушены права налогоплательщика. А это является основанием для отмены решения. (Определение ВАС РФ от 27.01.2009 № ВАС-329/09)

При отказе в возмещении части НДС налогоплательщику должны вручить три решения ИФНС / При камеральной проверке декларации по НДС с суммой налога к возмещению количество решений налогового органа зависит от факта выявленияналоговых нарушений. Если по результатам проверки будет вынесено решение об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности, то одновременно выносится решение о полном возмещении сумм налога. Если в ходе проверки выявлены нарушения, то налоговый орган выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности. Одновременно выносится решение об отказе в возмещении полностью суммы налога. ИФНС может отказаться возместить только часть суммы НДС. Тогда одновременно с решением о привлечении к ответственности будет вынесено сразу два решения: о возмещении части НДС (в той части, к которой у инспекции нет претензий) и решение об отказе в возмещении части налога (в отношении спорных сумм). (Письмо ФНС РФ от 30.01.2009 № ШС-22-3/87@)

ВНИМАНИЕ! ПРЕССА ПИШЕТ: Заполняем накладную и счет-фактуру - схема - Поставщик - Транзитер (первый покупатель) - Покупатель (второй) (товар на склад Транзитера не попал, идет мимо, транзитом). Первая накладная и счет: "грузоотправитель", поставщик и продавец - Поставщик, "грузополучатель" - Покупатель, "плательщик" и "покупатель" - Транзитер; Вторая накладная и фактура: "грузоотправитель" - Поставщик, поставщик и продавец - Транзитер, "грузополучатель", "плательщик" и "покупатель" - Покупатель ("УНП" №10, март 2009, стр.9); нельзя выписать вексель под займ, не получив деньги или оформить договор купли-продажи собственного векселя(стр.9); не забудьте указать в УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ (налоги) перечень прямых расходов; цессия не позволит учесть убытки от нее при расчете налога на прибыль (стр.11); пособие (больничный) из ФСС совместителю возместят лишь в пределах 50% ставки (полной) по штатному расписанию (стр.12).

РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ЧИСЛЕННОСТИ РАБОТНИКОВ ПО РАЗМЕРАМ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ / Утверждена и введена в действие с отчета за апрель 2009 года периодическая форма федерального статистического наблюдения N 1 "Сведения о распределении численности работников по размерам заработной платы" с указаниями по ее заполнению. Документ - ПРИКАЗ Росстата от 12.02.2009 N 25

Источник "Главбух": При определении общей налоговой базы по налогу на прибыль убыток от основной деятельности уменьшается на сумму прибыли по операциям с ценными бумагами, напомнил Минфин / В случае если величина убытка от основной деятельности превышает прибыль, полученную от операций с ценными бумагами, объекта налогообложения по налогу на прибыль не возникает, говорится в Письме от 16.02.2009 № 03-03-06/1/68. Бухгалтерам организаций, сотрудники которых решили участвовать в государственной программе по софинансированию пенсий, предстоит дополнительная бумажная работа. К счастью, порядок действий не сложный. Сначала нужно получить взять с работника два заявления. Первое - с просьбой ежемесячно удерживать суммы взносов из зарплаты и перечислять их в Пенсионный фонд. Заявление в Пенсионный фонд по форме ДСВ-1, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 28 июля 2008 г. № 225п. Со следующего месяца после получения заявлений - начать перечислять на специальный счет в ПФР суммы дополнительных взносов. А затем оформить и сдать в ПФР реестр застрахованных лиц.

Адрес, указанный в счете-фактуре, может расходиться с фактическим / В счете-фактуре может быть адрес покупателя, который не соответствует его фактическому месту деятельности. Вычет НДС будет законен, поскольку в счете-фактуре приводится адрес организации, взятый из устава. Он не всегда сходится с тем, где работает предприятие, пояснили судьи ФАС Северо-Кавказского округа (постановление от 11.02.2009 № А53-4228/2008-С5-27).

АВАНС И НДС! Минфин наконец дал разъяснения, касающиеся НДС с авансов / Они содержатся в письме от 06.03.2009 года № 03-07-15/39. Причем документ направлен для использования в ФНС России. А это значит, что инспекторы на местах должны будут ими руководствоваться в обязательном порядке. Основных положительных момента два. Во-первых, продавцам не рекомендуется выставлять счета-фактуры на аванс в случае, если отгрузка происходит в течение 5 дней с момента получения аванса. По мнению чиновников Минфина, в этом случае достаточно выставить счет-фактуру на реализованные товары (работы, услуги, имущественные права). Хотя это разъяснение и не в полной мере решает вопрос с излишним документооборотом в ситуации, когда получение аванса и отгрузка приходятся на один квартал, но значительно упрощает его. Во-вторых, специалисты Минфина разъяснили, что покупатель (заказчик) не обязан принимать к вычету НДС, предъявленный продавцом (исполнителем) при получении аванса (частичной оплаты). По мнению чиновников, правом на вычет он сможет воспользоваться при получении счета-фактуры на реализованные товары (работы, услуги, имущественные права). Чиновники также дали рекомендации в письме, касающиеся заполнения табличной части счета-фактуры на аванс.

Если компания временно не нуждается в сотруднице / Источник Российский налоговый портал / Если компания временно не нуждается в сотруднице, которая находится в декретном отпуске, то на ее заявление о желании выйти на работу раньше срока руководитель может ответить отказом, рассказала Лидия Новицкая, начальник отдела применения законодательства в сфере обязательного социального страхования ФСС России. На это есть веское основание - нетрудоспособность женщины, которая подтверждена больничным листком, говорит она. Если же сотрудница нужна и может трудиться, например, на дому, с ней можно заключить с договор подряда. Тогда она получит вознаграждение за работу, а выплаченное пособие не нужно возвращать, сообщает "Главбух".


15

ЛИЗИНГ. ВСПОМНИТЬ ВСЕ! МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Приказ №15 от 17 февраля 1997 г. "Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга" или еще вот это, статья 257 п.1 НК РФ "Первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования!!!, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с настоящим Кодексом.", или ещё, Письмо Минфина РФ от 19.12.2008 N 03-03-06/1/698 / Оборудование, приобретенное для передачи в лизинг и числящееся на балансе лизингодателя на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности", не относится к капитальным вложениям, расходы на которые можно учесть в размере не более 10% от первоначальной стоимости основных средств в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 259 НК РФ или Минфин разъяснил вопрос применения с 1 января 2009 года повышающих коэффициентов к норме амортизации в отношении амортизируемых средств, являющихся предметом лизинга / Письмом от 04.12.08 № 03-03-06/1/671 разъяснено, что начиная с 1 января 2009 г. налогоплательщики, которые согласно договору лизинга начисляют амортизацию по объектам лизинга, вправе применять к таким объектам нелинейный метод амортизации с одновременным применением повышающего коэффициента 3. Это положение не распространяется на основные средства, относящиеся к первой - третьей амортизационным группам. Указанные положения не относятся к объектам, переданным в лизинг по договорам лизинга, заключенным до 1 января 2002 года и ещё, Письмо Минфина РФ от 21/11/2008 № 03-03-06/1/647 / Проценты по кредиту, привлеченному лизингодателем для приобретения предмета лизинга, учитываются для целей налогообложения прибыли организаций в составе внереализационных расходов. Согласно положениям пункта 8 статьи 272 НК РФ по договорам займа и иным аналогичным договорам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на конец соответствующего отчетного периода, напомнило ведомство. А также , лизингодатель (речь идет о методе начисления), фиксирует "неравномерные" доходы на даты осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенного договора либо в последний день отчетного/налогового периода (читаем приказ об учетной политике).. Естественно, ему необходимо руководствоваться суммами, предусмотренными графиком лизинговых платежей (подп. 3 п. 4 ст. 271 НК). Именно такой вывод содержится в письме Минфина от 15 октября 2008 года № 03-03-05/131. И вот - Лизинговые платежи признаются доходами на даты их внесения, даже если договором установлен неравномерный график их уплаты / Письмо Минфина России от 15.10.2008 N 03-03-05/131. А вот это - уже хуже - Расходы на оформление паспорта сделки при импорте предмета лизинга включаются в первоначальную стоимость этого имущества / ПИСЬМО Минфина России от 24.09.2008 № 03-03-06/1/544. Судебные споры - Налоговые инспекторы не могут отказать в вычете НДС, если лизингополучатель модернизировал предмета лизинга. Даже в том случае, если договором аренды обязанность!!! реконструкции и технического перевооружения переданного в лизинг имущества возложена на лизингодателя. Такой вывод можно сделать на основании постановления ФАС Московского округа от 26.08.08 № КА-А40/7890-08, сообщает "Главбух". Судью считают, что расходы лизингополучателя обоснованы, потому что без проведения надлежащих работ эксплуатация предмета лизинга была бы невозможна. Тот факт, что обязанность реконструкции имущества была возложена договором на лизингополучателя, не имеет значения для принятия к вычету НДС. Тем более что обе стороны по договору не имеют в отношении друг друга каких-либо претензий по произведенным работам. ПИСЬМО Минфина России от 26.09.2008 № 03-07-11/321 / Вычет сумм НДС по имуществу, предназначенному для сдачи в лизинг, применяется после принятия этого имущества на учет. Еще. осфинмониторинг 08.08.08 №1 "О предоставлении сведений об операциях с имуществом" - для банков, посредников и ЛИЗИНГОДАТЕЛЕЙ! Расходы лизингодателя по уплате таможенных пошлин при ввозе предмета лизинга на территорию Российской Федерации для целей налогообложения прибыли включаются в первоначальную стоимость предмета лизинга, сообщает Российский налоговый курьер. Об этом Минфин России напоминает в письме от 22.04.2008 № 03-03-06/1/286. Налоговики не приняли вычеты у налогоплательщика - лизингодателя, т.к. налогоплательщик неправомерно учел приобретенное имущество на балансовом счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности". Суд указал, что оприходование имущества, которое предназначалось для передачи в лизинг, на счете 03 " не исключает права лизингодателя на применение вычета по НДС, поскольку НК РФ для применения вычета не предъявляет специальных требований на каком счете должно учитываться имущество, сданное в лизинг (Постановление ФАС Московского округа 10 апреля 2008 г. N КА-А40/2605-08). Признание имущества, приобретенного лизинговой компанией, основным средством / В соответствии с ПБУ 6/01, п. 3 и 4 которого определены состав и критерии основных средств, предметы лизинга, сданные в лизинг (аренду), признаются основными средствами, в том числе учитываемыми в составе доходных вложений в материальные ценности. Это обусловлено тем, что в отношении имущества, приобретенного лизинговой компанией как лизингодателем в собственность в ходе реализации договора лизинга, одновременно выполняются следующие условия: а) имущество предназначено для использования в качестве предмета лизинга, то есть для предоставления за плату во временное владение и пользование; б) имущество предназначено для использования лизинговой организацией в целях, указанных в подпункте "а", в течение определенного времени, длительность которого зависит от предполагаемого срока использования объекта в качестве предмета лизинга, ожидаемого физического износа объекта, нормативно-правовых и других ограничений; в) лизинговая компания не предполагает последующую перепродажу данного имущества, то есть продажу, следующую за принятием объекта к бухгалтерскому учету, в течение срока, в который данный объект предполагается использовать в качестве предмета лизинга; (СПОРНО!) г) имущество способно приносить лизинговой компании экономические выгоды (доход лизингодателя) в будущем. Поскольку в отношении имущества, приобретенного лизинговой организацией в собственность, одновременно выполняются все вышеприведенные условия, то в соответствии с ПБУ 6/01 (в ред. от 12.12.2005 N 147н, вступившей в силу с 1 января 2006 года) имущество, переданное в лизинг, подлежит принятию лизинговой организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств. Следовательно, имущество, переданное в лизинг и учтенное лизингодателем в бухгалтерском учете на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности" по состоянию на 1 января 2006 года, подлежит обложению налогом на имущество организаций в порядке, предусмотренном главой 30 НК РФ (см. письма Минфина России от 14.02.2006 N 03-06-01-04/36, от 02.06.2006 N 03-06-01-04/113).

Бяки. Приказ Минфина РФ от 13.11.2007 N 108н / "Об утверждении Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)" (в ред. от 02.02.2009)

Постановление Президиума ВАС РФ от 16.12.08 г. N 8851/08 Если сумма фактически уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование будет меньше суммы начисленных страховых взносов (налоговый вычет) / "...объем обязанности у налогоплательщика по уплате единого социального налога в федеральный бюджет в связи с применением налогового вычета не может быть больше по сравнению с тем, если бы он вообще не воспользовался правом на его применение"

Письмо МФ РФ от 17.02.2009 N 03-11-06/2/28 / Об учете расходов в виде стоимости приобретенных для перепродажи неисключительных прав на программы / "...расходы налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, в виде стоимости приобретенных для перепродажи неисключительных прав на программы для электронно-вычислительных машин и базы данных при определении налоговой базы учитываться не должны"

Письмо МФ от 25.02.2009 N 03-07-14/26 / О заполнении счета-фактуры, выставленного при получении аванса / "В соответствии с пп. 4 п. 5.1 ст. 169 гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации в счете-фактуре, выставляемом при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), должно быть указано наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг, имущественных прав). При заполнении данного показателя счета-фактуры следует руководствоваться наименованием товаров (описанием работ, услуг, имущественных прав), указанных в договорах, заключенных между продавцом и покупателем"

Письмо Минфина РФ от 29 января 2009 г. N 03-07-11/22 / Ранее принятые к вычету суммы НДС по приобретенным основным средствам, которые организация списывает до окончания их срока амортизации, подлежат восстановлению. Подлежащие восстановлению суммы НДС исчисляются исходя из остаточной (балансовой) стоимости основных средств без учета переоценки и учитываются в составе прочих расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВАС РФ от 08.05.2008 по делу № 5715/08 / Счета-фактуры должны содержать собственноручные подписи соответствующих должностных лиц налогоплательщика.

Лучше не судиться! ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВАС РФ от 13.02.2009 № ВАС-16068/08 по делу № А-32-6504/2007-33/124 / Проставление на счетах-фактурах факсимильной подписи, при наличии соглашения об этом, соответствует требованиям Налогового кодекса.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Восточно-Сибирского округа от 03.09.2008 № А33-13853/06-Ф02-4247/08 по делу № А33-13853/06 / Факсимильная подпись на счетах-фактурах свидетельствует о нарушении требований ст. 169 НК РФ.

ПИСЬМО Минфина РФ от 22.01.2009 № 03-07-11/17 / Счета-фактуры, составленные с использованием факсимильной подписи, считаются составленными с нарушением установленного порядка.

ПИСЬМО Минфина РФ от 24.02.2009 № 03-04-05-01/71 / Бесплатный проезд на транспорте можно оформить как подарок от организации.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства РФ от 24.02.2009 № 165 / Со следующего года изменится классификация основных средств по амортизационным группам.

Провайдер - суд и сайт. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 23 декабря 2008 г. N 10962/08 / Правообладатель исключительных прав на музыкальные произведения обратился в суд, потребовав с хостинг-провайдера компенсацию за незаконное размещение этих произведений на интернет-сайте. Судебные инстанции разошлись во мнении. Президиум ВАС РФ, отправляя дело на новое рассмотрение, указал следующее. По материалам дела хостинг-провайдер оказывал услуги абоненту по договору. По сути хостинг-провайдер осуществлял по договору исключительно технические функции. Предоставляя такого рода услуги, провайдер, как правило, не имеет доступа к оборудованию абонента. Кроме того, договором было предусмотрено, что абонент несет полную ответственность за соответствие размещенной на его оборудовании информации законодательству. Таким образом, провайдер не несет ответственности за передаваемую информацию, если не он инициирует ее передачу, выбирает получателя информации, влияет на целостность передаваемой информации. При этом следует принимать во внимание превентивные меры по пресечению нарушений, предусмотренные договорами с абонентами (к примеру, приостановление провайдером предоставления услуг в случае обнаружения нарушений со стороны абонента). Судам нужно было принять во внимание также то, что ответчик не является владельцем IP адреса, на котором был размещен сайт с произведениями. Кроме того, истец не обращался до суда к провайдеру с требованием приостановить оказание услуг абоненту. Нужно было также учесть, что провайдер принял меры по выявлению лица, поместившего спорные произведения в сети, и по первому требованию истца сообщил ему эту информацию.

Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 9 декабря 2008 г. N 702н "Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной службой по труду и занятости государственной функции по информированию и консультированию работодателей и работников по вопросам соблюдения трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права"

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 18 февраля 2009 г. N 03-02-07/1-75 / С 1 января 2009 года максимальный срок проведения камеральной налоговой проверки составляет три месяца со дня представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета). Проверка проводится на основании налоговой декларации (расчета), документов, представленных налогоплательщиком, и других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Кроме того, налоговый орган может истребовать у налогоплательщика пояснения и документы, например, при выявлении ошибок в декларации (расчете), для подтверждения права на льготы или вычеты. Разъясняется, что документы можно истребовать только в ходе проверки, то есть в течение трех месяцев. Если в ходе проверки были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, после ее окончания должен быть составлен акт. При этом руководитель (заместитель руководителя) налогового органа в случае необходимости получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения таких нарушений или отсутствия таковых вправе вынести решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля, в частности, истребовать документы.

Постановление Правительства РФ от 10 марта 2009 г. N 225 "О внесении изменений в страховые тарифы по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, их структуру и порядок применения страховщиками при определении страховой премии" / Пересмотрены отдельные коэффициенты к страховым тарифам по ОСАГО.

Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 9 декабря 2008 г. N 705н "Об утверждении Порядка совершенствования профессиональных знаний медицинских и фармацевтических работников" / Совершенствование профессиональных знаний медицинских и фармацевтических работников достигается путем прохождения профессиональной переподготовки и повышения квалификации. Профессиональную переподготовку и повышение квалификации проводят аккредитованные образовательные учреждения по программам, учитывающим по всем разделам специальности уровни знаний, умений, навыков и результаты вступительных испытаний. Вступительные испытания являются обязательными. Порядок их проведения образовательное учреждение определяет самостоятельно. Специалисты, стаж работы которых составляет 10 лет и более, проходят повышение квалификации (100-500 часов аудиторных занятий). Специалисты со стажем работы от 5 до 10 лет проходят профессиональную переподготовку (свыше 500 часов аудиторных занятий).

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 февраля 2009 г. N 03-03-06/1/82 / Рассмотрен порядок налогообложения прибыли обособленных подразделений организации при их закрытии.

Судильщикам. Налоговый орган не учел, что с 1 января 2007 г. статья 88 Налогового кодекса РФ была существенно изменена. Пункт 7 названной статьи в действующей редакции содержит явный запрет, в соответствии с которым при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено указанной статьей или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено Налоговым кодексом РФ. Глава 26.2 Налогового кодекса РФ также не содержит обязанности налогоплательщика представлять в налоговый орган вместе с налоговой декларацией по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, первичные документы, послужившие основанием для исчисления налога в заявленном размере. Таким образом, с 1 января 2007 г. новая редакция ст. 88 Налогового кодекса РФ ограничила права налоговых органов по истребованию документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, в связи с чем налоговый орган не мог говорить о неподтвержденности затрат. Для этого ему надо провести выездную налоговую проверку. Что касается сведений, полученных в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля, то они не могут быть приняты в качестве доказательств, поскольку Кодекс не предусматривает проведение таких мероприятий в рамках камеральной налоговой проверки. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА УРАЛЬСКОГО ОКРУГА от 27 ноября 2008 г. N Ф09-8894/08-С3.

Другой судья, решит по иному! Налоговый орган, проведя проверку, установил, что налогоплательщик учитывал январские отпускные по сотрудникам, которые ушли в отпуск в декабре, в предыдущем (по отношению к январю) году. По мнению налоговиков, налогоплательщик неправомерно отнес на расходы, уменьшающие полученные доходы, расходы, относящиеся к будущим периодам, поскольку в фонд оплаты труда отчетного месяца с последующим отнесением на себестоимость продукции необходимо включать только ту часть отпускных, которая приходится на дни отпуска отчетного месяца. Суммы, причитающиеся за дни отпуска в следующем месяце, включаются в фонд оплаты труда и в себестоимость продукции следующего месяца. В соответствии с пунктом 4 статьи 272 НК РФ расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно, исходя из суммы начисленных в соответствии со статьей 255 НК РФ расходов на оплату труда. К названным расходам относятся, в том числе, и отпускные - расходы работодателя на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством Российской Федерации (п. 7 ст. 255 НК РФ). Учитывая положения статьи 136 Трудового кодекса РФ, в соответствии с которой оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала, налогоплательщик был вправе отпускные за период, приходящийся на декабрь одного года и январь следующего года, включить в расходы года их выплаты. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 01.12.2008 № Ф04-7507/2008(16957-А46-15).

Об учете у участников общества с ограниченной ответственностью доходов в виде нераспределенной прибыли прошлых лет, направленной на увеличение уставного капитала / В письме Минфина России от 18 февраля 2009 года N 03-03-06/2/23 говорится, что у налогоплательщиков - участников общества с ограниченной ответственностью при увеличении номинальной стоимости долей в уставном капитале без изменения долей участников, как например, при распределении нераспределенной прибыли прошлых лет, возникает внереализационный доход, учитываемый при обложении налогом на прибыль организаций.

Стоимость санаторно-оздоровительных или курортных путевок для детей сотрудников не облагается НДФЛ независимо от возраста ребенка / Письмо Минфина России от 17.02.2009 N 03-04-06-01/33

Восстановление амортизационной премии при реализации основного средства - первые разъяснения Минфина России / Письмо Минфина России от 23.01.2009 N 03-03-06/1/30 / Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ в Налоговый кодекс РФ внесены многочисленные изменения, которые коснулись порядка начисления амортизации по основным средствам. Так, с 1 января 2009 г. согласно абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ при создании и приобретении, а также реконструкции, модернизации и т.п. основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам, налогоплательщик вправе единовременно включить в состав расходов до 30 процентов их первоначальной стоимости (в отличие от ранее установленных 10 процентов). Кроме того, п. 9 ст. 258 НК РФ дополнен новым положением (абз. 4) о необходимости восстановления амортизационной премии при реализации основного средства, если с момента введения его в эксплуатацию не прошло пяти лет. Однако указанное требование вызывает вопросы, связанные с применением его на практике. Так, в НК РФ нет уточнения, когда должна восстанавливаться амортизационная премия: в периоде ее применения или реализации основного средства. В рассматриваемом Письме Минфин разъяснил, что суммы, учтенные в расходах в соответствии с абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ, восстанавливаются и включаются в налоговую базу в том отчетном (налоговом) периоде, в котором реализуется основное средство. Однако это лишь один вопрос, на который финансовое ведомство дало ответ, но остались и другие. Обозначим некоторые из них. Во-первых, при реализации амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить сумму доходов от указанной операции на остаточную стоимость реализованного имущества (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ), но при расчете амортизации основных средств, по которым применена амортизационная премия, данная сумма не учитывается (абз. 3 п. 9 ст. 258 НК РФ). В связи с этим возникает вопрос, теряет ли организация 10 (30) процентов первоначальной стоимости основного средства, восстанавливая амортизационную премию и включая ее в доходы. По нашему мнению, восстановленную премию можно вновь включить в расходы. Дело в том, что в абз. 3 п. 9 ст. 258 НК РФ не предусмотрено уменьшения размера первоначальной стоимости основных средств на сумму амортизационной премии, а лишь установлено ограничение в части включения затрат для дальнейшей амортизации ОС. Речь идет о 10 (30) процентах первоначальной стоимости основных средств, единовременно отнесенных на расходы, на момент продажи которых эти суммы восстанавливаются. Следовательно, первоначальная стоимость основного средства включает амортизационную премию и рассчитывается как сумма расходов на приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором данное имущество пригодно для эксплуатации (п. 1 ст. 257 НК РФ). Поэтому налогоплательщик в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ вправе уменьшить сумму доходов от реализации имущества на остаточную стоимость ОС с учетом амортизационной премии. Во-вторых, согласно абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ необходимо восстанавливать амортизационную премию при реализации основного средства, в отношении которого она использована, если с момента введения его в эксплуатацию не прошло пяти лет. Возможна ситуация, когда продается самортизированное основное средство, относящееся к первой - третьей амортизационной группам (со сроком полезного использования свыше одного года и до пяти лет включительно). Нужно ли восстанавливать сумму амортизационной премии в данном случае? В абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ исключений не содержится, поэтому формально это сделать придется. Однако, восстановив в доходах амортизационную премию, можно увеличить остаточную стоимость самортизированного ОС на сумму премии и по правилам пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ уменьшить на эту сумму доходы от реализации основного средства. Возможно, что в скором времени будут даны разъяснения финансового ведомства и по указанным вопросам.

Нужно ли восстанавливать НДС по основным средствам, которые списываются до окончания срока амортизации? / Письмо Минфина России от 29.01.2009 N 03-07-11/22 / В процессе осуществления деятельности нередки случаи, когда основное средство списывается до окончания срока его амортизации, например, в связи с физическим износом или ликвидацией. Сумма недоначисленной амортизации признается внереализационным расходом, уменьшающим налогооблагаемую прибыль (пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ). Относительно же НДС, принятого по этому объекту к вычету, финансовое ведомство занимает неизменную позицию: списываемый до окончания срока амортизации объект не используется в деятельности, которая облагается НДС, поэтому сумма налога должна быть восстановлена (Письма Минфина России от 07.12.2007 N 03-07-11/617, от 22.11.2007 N 03-07-11/579). С таким выводом согласился и ФАС Центрального округа (Постановление от 19.05.2006 N А48-6754/05-2). Однако изложенная точка зрения не является единственной. Дело в том, что по основным средствам, приобретенным для осуществления облагаемых НДС операций, "входной" НДС принимается к вычету на основании счетов-фактур после принятия объектов на учет (пп. 1 п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ). В п. 3 ст. 170 НК РФ перечислены случаи, когда налогоплательщик обязан восстановить ранее принятые к вычету суммы НДС: - передача имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов; - использование товаров (работ, услуг) и имущественных прав для операций, не подлежащих налогообложению, а также лицами, не являющимися плательщиками НДС или освобожденными от исполнения обязанностей плательщика данного налога; - перечисление покупателем сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. Данный перечень является исчерпывающим, и случаи списания недоамортизированных объектов основных средств в связи с физическим износом или ликвидацией в нем не упоминаются. Следовательно, правовые основания для восстановления НДС в указанных ситуациях отсутствуют. Судебная практика подтверждает этот вывод, указывая, что при списании имущества до истечения срока его полезного использования НК РФ не обязывает налогоплательщика восстанавливать и уплачивать в бюджет налог на остаточную стоимость имущества, если данные суммы были приняты к вычету и возмещены при постановке на учет основных средств, приобретенных для использования в производстве (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 27.10.2008 N Ф04-5985/2008(13340-А70-42), ФАС Московского округа от 14.11.2007 N КА-А40/11754-07, ФАС Поволжского округа от 11.10.2007 N А55-733/2007, ФАС Уральского округа от 26.04.2007 N Ф09-2970/07-С2, ФАС Северо-Западного округа от 19.02.2007 N А56-33900/2005). В заключение следует отметить, что с учетом позиции финансового ведомства в рассматриваемой ситуации споры с налоговыми органами не исключены, но при обращении в арбитражный суд решение, скорее всего, будет принято в пользу налогоплательщика.

"Учет. Налоги. Право" №10, 10 - 16 марта 2009 г. - детали:

Замена валюты на рубли может обернуться досрочным погашением кредита / Российские компании, которые подают заявки на изменение валюты кредитов с доллара или евро на рубли (так называемое рефинансирование кредита), все чаще сталкиваются с требованиями банков о досрочном погашении долга. Дело в том, что при рассмотрении заявки на рефинансирование банк заново оценивает платежеспособность заемщика и, как правило, финансовые показатели отличаются от тех, которые были заявлены изначально.

Судебные приставы сосредоточатся на алиментах, кредитах и зарплатах / На минувшей неделе Федеральная служба судебных приставов назвала три самые важные задачи, которые служба будет решать в текущем году: истребование алиментов через компании, в которых трудятся должники, возврат задолженностей по зарплатам и взыскание кредитов юридических лиц.

Налоговики считают, что кодекс мешает им собирать налоги / Минфин и ФНС планируют ужесточить процедуры налогового администрирования. Об этом сообщил министр финансов Алексей Кудрин на ежегодной расширенной коллегии Федеральной налоговой службы. Ведомства уже договорились о создании рабочей группы, которая займется разработкой законопроекта. А до тех пор чиновники обещают бороться за каждую копейку.

В Классификации основных средств небольшие изменения / С 1 января 2010 года по некоторым видам основных средств уменьшится срок полезного использования. Правительство РФ сделало перестановку в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. Но на самом деле заметные поправки затронут только нефтяные компании.

После камеральной проверки декларации по НДС инспекция может выдать сразу три решения / Теперь компания по результатам "камералки" НДС может получить сразу три решения. Такое возможно, если инспекция соглашается возместить только часть НДС. Федеральная налоговая служба разъяснила, каким образом это происходит.

Минфин разрешает компаниям ускорять разблокировку счетов своими силами / Решение об отмене приостановления операций по счетам может получить в инспекции представитель банка по доверенности. Такое мнение выразил Минфин России в письме от 17.02.09 № 03-02-07/1-73 (ответ на частный запрос). Между тем взять в банке такую доверенность может и сотрудник компании-налогоплательщика.

Временно выбывший из производства объект можно амортизировать / Компания вправе продолжать амортизировать основное средство, даже если временно не использует его в своей деятельности, потому что перевозит с одного места на другое. Такой вывод следует из письма Минфина России от 27.02.09 № 03-03-06/1/101 (ответ на частный запрос).

Новая арбитражная практика. ВАС подтвердил, что факсимиле на счете-фактуре вычету не помеха / Если счет-фактура подписан с использованием факсимиле, то на основании такого документа компания вправе заявить входной НДС к вычету.

Новая арбитражная практика. Облагаемых доходов нет, если договор заключен и расторгнут в одном периоде / Если договор поставки заключили и расторгли в одном налоговом периоде, а товар покупателю не был передан, у продавца не возникает объекта налогообложения по НДС и налогу на прибыль. Такой вывод сделал Федеральный арбитражный суд Центрального округа.

Какие пункты договора позволят его нарушить безнаказанно / Желание кредиторов получить с компании, нарушившей договор, все сполна, не всегда обоснованно. Иногда обычные и на первый взгляд ничего не обещающие условия договоров помогают компаниям уйти от неустоек. А также просто отказаться от исполнения договоров, в которых больше нет интереса.

Когда можно отказаться от договора без суда и штрафов / Гражданский кодекс позволяет компаниям отказаться от исполнения договора и при этом не платить неустойку, если это прямо разрешено законом. Дополнительно устанавливать такое условие в договоре нет необходимости. Оно, будучи в кодексе, действует автоматически (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 09.04.07 № А13-6327/2006-09). Отказаться от исполнения обязательств вправе заказчик по договору подряда (ст. 717 ГК РФ). Односторонний отказ допустим для обеих сторон по договорам возмездного оказания услуг (ст. 782 ГК РФ) и транспортной экспедиции (ст. 806 ГК РФ). Но в любом случае нужно возместить контрагенту фактически понесенные расходы.

Иногда заплатить неустойку выгоднее, чем исполнять договор / Есть еще один способ отказаться от исполнения своих обязательств по договору, даже если в нем самом нет такого условия. Для этого добровольно потребуется выплатить контрагенту неустойку и убытки. Иногда это может быть дешевле и выгоднее, чем исполнять обязательство. Например, когда исполнитель нашел клиента, готового заплатить намного больше.

ВНИМАНИЕ! Опасные и безвредные реквизиты ТОРГ-12 / Из-за незаполненных строк и граф в накладной ТОРГ-12 инспекторы отказывают в вычетах по НДС. Суды в большинстве случаев считают, что сам по себе факт отсутствия некоторых реквизитов в товарной накладной не является основанием для снятия вычетов. Тем не менее лучше заранее, не доводя дела до суда, проверить надлежащее оформление. Тем более что суды не всегда занимают сторону компаний.

Алгоритм действий. При сдаче электронной отчетности не пришло подтверждение / Отчетность через интернет считается представленной, если есть подтверждение спецоператора связи об ее отправке (п. 4 ст. 80 НК РФ, п. 6.7.2, 6.10 Методических рекомендаций, утв. приказом МНС России от 10.12.02 № БГ-3-32/705@). Оно должно поступить в течение суток (не считая выходных и праздников). А что если в этот срок подтверждение не пришло? Тогда алгоритм действий будет таким.

Товар не поступал на склад поставщика: безопасный документооборот / Компании часто практикуют так называемую транзитную торговлю: товар поступает покупателю, минуя склад непосредственного поставщика, к примеру сразу от производителя или другого контрагента продавца. Между тем в такой операции инспекторы норовят увидеть схему ухода от налогов с фиктивными посредниками. Поэтому документооборот должен быть безупречным.

Минфин назвал "кризисные" ошибки в годовой отчетности / В этом году в своих рекомендациях по проверке годовой бухгалтерской отчетности Минфин России особо обратил внимание аудиторов на ошибки, которые могут возникнуть из-за нынешней экономической ситуации (письмо от 29.01.09 № 07-02-18/01).

Как делают коллеги. Чем подтвердить служебный характер звонков по сотовому? / Инспекторы считают обоснованной только ту компенсацию расходов на сотовую связь, которая выплачена сотрудникам за разговоры по работе. Мы попросили коллег рассказать, какими именно документами они убеждают проверяющих в производственном характере телефонных переговоров.

Ловушка в документе. Вексель выписан раньше, чем получены деньги за него / В чем опасность. Вексель лишь подтверждает наличие долга за полученные заемные средства либо за приобретенный товар (работу, услугу), поэтому сначала должно возникнуть указанное долговое обязательство, а уже после этого оформлен вексель. Если же компания сначала, наоборот, выдает собственный вексель, а только потом получает за него деньги, то, по мнению налоговиков, у векселедателя возникает облагаемый налогом на прибыль доход.

Вправе ли компания учесть убыток, полученный от переуступки ранее приобретенного права требования / Нет. Убытки, которые можно учесть при расчете налога на прибыль, поименованы в главе 25 Налогового кодекса. В отношении договоров уступки права требования к убыткам, уменьшающим налогооблагаемые доходы, относятся убытки от реализации права требования, которые несет первоначальный кредитор (цедент, то есть организация или гражданин, которые продали товар, работы, услуги, выдали заем должнику). Такой порядок установлен в подпункте 7 пункта 2 статьи 265 и пунктах 1, 2 статьи 279 НК РФ.

Какие показатели в декларации по налогу на прибыль отражают с минусом / Со знаком минус указывают только один показатель декларации - отрицательное значение налоговой базы при расчете налога (убыток) по строке 120 листа 02. При этом исчисленный налог будет равен нулю (строки 180, 190, 200).

Компания переехала в другой регион. Как рассчитать налог на имущество / Налог на имущество рассчитывают по общим правилам. Это означает, что по новому месту регистрации необходимо было перечислять авансовые платежи исходя из 1/4 средней стоимости основных средств, относящихся к головному отделению организации, и налоговой ставки, действующей в том регионе, где уплачивается налог (п. 1 ст. 376, п. 1 ст. 380, п. 3, 4 ст. 382 Налогового кодекса). По окончании налогового периода сравнивают суммы перечисленных авансовых платежей и сумму налога, рассчитанную по итогам года (п. 1, 2 ст. 382 Налогового кодекса). Разницу доплачивают в бюджет в срок, установленный законом того региона, где производится уплата налога на имущество (п. 1 ст. 383 Налогового кодекса).

Из-за имущественного вычета сумма алиментов увеличится / Да, сумма алиментов станет немного больше. В пункте 4 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей (утв. постановлением Правительства РФ от 18.07.96 № 841), сказано, что алименты удерживаются с дохода, уменьшенного на сумму НДФЛ. Следовательно, если сейчас у вашего сотрудника выплаты в вашей компании НДФЛ не будут облагаться, то и алименты будут удержаны со всей суммы его доходов.

"…ФСС не возместил больничный за третью работу. Это законно?.." / Вопрос можно разделить на две части. Первая касается расчета пособия исходя из 50 процентов оклада, вторая - отказа оплатить пособие за вторую работу по совместительству. По первой части вопроса эксперты и представители ФСС России единодушны во мнении, что фонд имел право уменьшить размер выплаты. А вот по вопросу отказа в пособии за второе совместительство мнения разделились.

Справки 2-НДФЛ реорганизованная компания сдает дважды / Представить такие справки придется дважды. Реорганизация в форме преобразования в связи с изменением организационно-правовой формы ведет к созданию новой организации, а значит, изменению ИНН (письмо Госналогслужбы России от 26.10.95 № ВП-6-12/563). Созданной в результате реорганизации компании присваивают новый идентификационный номер налогоплательщика. Поэтому за период с начала года до дня завершения реорганизации нужно будет представить справку о доходах, полученных сотрудниками до реорганизации. Причем в справке 2-НДФЛ нужно будет указать наименование, ИНН и КПП, которые были у компании до реорганизации. А за период с момента регистрации вновь созданной в результате реорганизации компании и до конца года - справку о доходах, полученных сотрудниками после реорганизации. Естественно, в этом случае в справке нужно будет писать наименование, ИНН и КПП, которые присвоили компании после реорганизации. Такой порядок в кодексе четко не прописан, но он сл! едует из разъяснений ФНС России, данных в письме от 01.10.08 № 3-5-04/559@.

Расходы на проезд в вагоне повышенной комфортности обоснованны / Да, можно. Кодекс позволяет полностью учесть в командировочных расходах стоимость проездных билетов к месту командировки и обратно (подп. 12 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса). Причем независимо от того, идет речь о проезде в эконом- или бизнес-классе. При этом не важно, что стоимость билетов бизнес-класса включает в себя еще и стоимость дополнительных сервисных услуг, например услуги бизнес-зала ожидания, печатной продукции и др. Подтверждают это в своих разъяснениях и чиновники (письма Минфина России от 24.07.08 № 03-03-06/2/93, от 21.11.07 № 03-03-06/1/823).

Есть недорогой способ отказаться от бумажного документооборота / Сейчас в IT-индустрии активно развивается новое направление - SaaS (Software as a service - программное обеспечение как услуга, или веб-сервис). При его использовании компаниям нет необходимости что-либо разрабатывать, достаточно подключиться к готовому интеренет-сервису и пользоваться им за определенную ежемесячную плату. В вашей ситуации подойдет интернет-услуга электронного документооборота.

Как объяснить генеральному директору, почему прибыль есть, а денег нет / Есть два подхода к составлению отчета о движении денежных средств - прямой (он положен в основу формы № 4) и косвенный. Задача косвенного метода - показать, как связана "бумажная" прибыль за отчетный период с поступлением и выбытием денежных средств. Другими словами, дать ответ на вопрос генерального директора, почему по итогам года у компании прибыль, например, 50 млн рублей, а на счетах лишь 500 тыс.

Памятка для тех, кто погашает ипотеку материнским капиталом / Независимо от того, в каком банке семья взяла ипотечный кредит, процедуру по его погашению за счет средств материнского капитала можно условно разделить на три этапа. Это сбор пакета документов для представления в ПФР, обращение в орган ПФР с заявлением на распоряжение материнским капиталом и дальнейшее взаимодействие с банком после получения положительного решения из ПФР.

Компания создает резерв по сомнительным долгам. Можно ли, по мнению Минфина, в налоговом и бухгалтерском учете установить одинаковые правила формирования резерва

"Учет. Налоги. Право - Москва" №10, 10 - 16 марта 2009 г. - анонс:

В Москве и области не откажут в вычете без авансового счета-фактуры / Мы опросили налоговые инспекции Москвы и Подмосковья с тем, чтобы узнать, как инспекторы на местах решают самые популярные вопросы по авансовым счетам-фактурам. В территориальных налоговых инспекциях мы выяснили, во-первых, можно ли принять к вычету НДС по счету-фактуре на отгрузку, если продавец не выставлял счет-фактуру на аванс. И во-вторых, оштрафует ли инспекция продавца, который не выставил авансовый счет-фактуру (например, в том случае, если предоплата и отгрузка произошли в течение пяти дней).

Как попасть на прием в налоговое управление / С начала года в налоговых управлениях Московского региона изменилась структура руководства. В частности, были перераспределены направления работы между заместителями руководителей двух УФНС.

Налоговикам объяснили, когда нужно срочно блокировать счета / Столичное управление направило инспекциям рекомендации, в которых разъяснила, когда проверяющие могут блокировать счета компании или запрещать отчуждать имущество (копия документа есть в редакции). Речь идет о случаях, когда инспекция вынесла решение о привлечении к ответственности и полагает, что не сможет без затруднений взыскать доначисленные суммы.Основанием для ареста счета при таких обстоятельствах является отсутствие компании по фактическому адресу или адресу ведения деятельности. Налоговикам также предписано приостанавливать операции сразу, как только они обнаружат, что компания выводит денежные средства (по банковским выпискам), в частности покупая векселя третьих лиц, особенно фирм-однодневок. Продает транспорт или недвижимость. Срочно освобождает свои офисы, склады и иные помещения. Переезжает в другое место или подала документы на ликвидацию или реорганизацию.

Портрет инспекции. ИФНС № 1 по ЦАО г. Москвы: много доначисляет, но старые долги не взыскивает / Эта инспекция сравнительно много доначисляет по результатам камеральных и выездных проверок. В среднем на одну камеральную проверку в этой инспекции приходится 134 000 рублей доначислений, на выездную - 14 670 000 рублей (для сравнения: средний показатель по Москве - 108 000 рублей при "камералке", 8 227 000 рублей - при выездной).

Рекомендации московских налоговиков для реорганизованных компаний / В помощь финансовым службам компаний, которые прибегли к реорганизации, мы обобщили последние рекомендации УФНС по г. Москве, посвященные этому вопросу.

В счете-фактуре может стоять сокращенный номер платежки / Вычеты НДС правомерны, даже если в счете-фактуре продавец написал сокращенный номер платежного поручения. К такому выводу пришел Федеральный арбитражный суд Московского округа в постановлении от 21.01.09 № КА-А40/13256-08. Инспекторы МИФНС по крупнейшим налогоплательщикам № 1 в ходе камеральной проверки признали счета-фактуры с неполными номерами платежек составленными с нарушением статьи 169 НК РФ и отказали Ангарской нефтехимической компании в вычетах. А также доначислили налог и пени. Спор, который в итоге закончился победой компании, дошел до суда. Судьи не признали нарушением неполные номера платежек, сославшись на положение Центробанка РФ от 03.10.02 № 2-П. Оно позволяет сокращать номера поручений, состоящие более чем из трех цифр. По словам Виктора Маслова, руководителя юридического отдела компании, этот довод они приводили налоговикам еще в ходе досудебного разбирательства. Но инспекторы его во внимание не приняли.

Налоговые проверки / Инспекторы вправе проверить только периоды, по которым известна налоговая база

Отступные за увольнение можно учесть в расходах полностью / Вы можете учесть такие расходы полностью (ст. 255 НК РФ). Аналогичный вывод следует и из письма УФНС России по г. Москве от 19.11.08 № 19-12/107952. В нем чиновники подтвердили, что учесть отступные можно в сумме, которая указана в дополнительном соглашении к трудовому договору.

Излишне удержанный налог в справке 2-НДФЛ отражают отдельно / Невозвращенную переплату нужно показать в справке 2-НДФЛ за 2008 год в графе 5.9 "Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом". Если потом бывший сотрудник обратится к вам с заявлением на возврат налога, данные о возврате налога нужно будет отразить в справке о доходах по этому сотруднику за 2009 год по строке 5.5 "Сумма возврата налога по перерасчету с доходов с прошлых лет". Уточненную справку 2-НДФЛ за 2008 год подавать не нужно.

Данные о движении денег по счетам контрагента относятся к налоговой тайне / Действия банка правомерны. Данные по операциям и счетам компании относятся к банковской тайне, поэтому эту информацию банк может выдать только самой организации-клиенту либо суду или некоторым ведомствам, как, например, налоговой инспекции или таможенной службе (ст. 26 Федерального закона от 02.12.90 № 395-1 "О банках и банковской деятельности").

Заключение центра техобслуживания от штрафа за неприменение ККТ не освободит / Эти аргументы, к сожалению, могут не сработать. Свидетельство тому - постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 11.02.09 № КА-А40/13386-08. Наличие заключения центра технического обслуживания ККТ о том, что пломбы на кассовой машине не нарушены и у компании не было доступа к фискальной памяти, не убедило судей в невиновности компании.

Данные о несовершеннолетних учредителях тоже включаются в ЕГРЮЛ / В вашем случае эти данные не заполняются. Такой вывод можно сделать из письма УФНС России по г. Москве от 26.12.08 № 09-17/121126.

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №10, 10 - 16 марта 2009 г. - анонс:

Областной транспортный налог будет изменен по требованию прокурора / Срок уплаты транспортного налога по итогам года в Ленинградской области будет скорректирован, а повышение ставок, одобренное законодателями, начнет действовать не в 2009 году, а только в 2010-м. Причина - удовлетворенные Законодательным собранием протесты прокурора Ленинградской области на нормы закона "О транспортном налоге". Претерпев изменения, он будет соответствовать Налоговому кодексу.

Определен размер фиксированного платежа / Региональное отделение Пенсионного фонда по Санкт-Петербургу и Ленобласти обращает внимание плательщиков страховых взносов в виде фиксированного платежа на изменение стоимости страхового года. На 2009 год она установлена в размере 7274 рублей 40 копеек. В связи с этим с 1 января размер фиксированного платежа на год составляет:

Вексель - эффективное лекарство от кризиса / Вексель составляют только на бумаге - электронные и магнитные носители не допускаются. Подписи главбуха при его выдаче и передаче не нужны. В тексте векселя указывают только одно место платежа. В вексель можно включить процентную оговорку, указать, с какого именно дня начинается отсчет процентов (по умолчанию проценты начисляются от даты составления векселя или от минимального срока платежа).

Сотрудники - главная ценность компании, суд это подтвердил / Бороться с наступающей эпидемией гриппа помогут не только народные средства, но и вакцинация, затраты на проведение которой работодатель вправе учесть в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. Именно к такому выводу пришел Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в постановлении от 01.12.08 № А21-7038/2007. Суд признал правомерным включение в состав расходов организации в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса затрат на проведение вакцинации работников против гриппа, указав, что такие расходы производятся во исполнение обязанности работодателя по обеспечению безопасных условий и охраны труда.

Когда можно уточнить ошибочно перечисленный налог / При уплате налогов важно правильно заполнять платежные поручения. Ошибки в них могут повлечь зачисление средств в бюджет другого уровня или на другой вид налогов, у фирмы возникнут расхождения с инспекцией и, как следствие, - штрафные санкции.

Работающий предприниматель не освобожден от фиксированного платежа / По общему правилу обязанность по внесению фиксированного платежа не зависит от факта ведения предпринимательской деятельности и получения дохода. Это разъяснение дает Высший арбитражный суд РФ в пункте 4 информационного письма от 11.08.04 № 79.

Залежавшиеся бланки строгой отчетности нужно уничтожать по акту / Постановлением Правительства РФ от 06.05.08 № 359 утверждено Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники. В соответствии с пунктом 19 указанного Положения по окончании пятилетнего срока, но не ранее, чем через месяц со дня проведения последней инвентаризации, копии документов (корешки), подтверждающих суммы принятых наличных денег (в том числе бланки строгой отчетности), уничтожаются. Для этого в присутствии комиссии, образованной руководителем компании (или индивидуальным предпринимателем) нужно составить акт об их уничтожении. Форма акта может быть произвольной, но в нем необходимо указать реквизиты распоряжения о создании комиссии, перечень уничтожаемых бланков по данным инвентаризации, способ уничтожения (при помощи шредера, путем сожжения и др.). Все члены комиссии должны подписать акт. В таком же порядке уничтожаются некомплектные или испорченные бланки! документов.

ВСЕМ! С 1 июля 2009 года вводится в действие ГОСТ 12.0.230-2007 "Система стандартов безопасности труда. Системы управления охраной труда. Общие требования" / Приказом Ростехрегулирования от 10 июля 2007 года N 169-ст межгосударственный стандарт ГОСТ 12.0.230-2007 вводится в действие в качестве национального стандарта Российской Федерации с 1 июля 2009 года с правом предоставления хозяйствующим субъектам досрочно применять данный стандарт. С введением в действие ГОСТ 12.0.230-2007 отменяется национальный стандарт ГОСТ Р 12.0.006-2002. Стандарт идентичен документу Международной организации труда ILO-OSH 2001 "Guidelines on occupational safety and health management systems" (Руководство по системам управления охраной труда). Положительное воздействие внедрения систем управления охраной труда на уровне организации, выражающееся в снижении воздействия опасных и вредных производственных факторов и рисков, а также в повышении производительности, в настоящее время признано правительствами, работодателями и работниками. Требования к системам управления охраной труда разработаны Международной Организацией Труда (МОТ) в соответствии с общепризнанными международными принципами на основе широкомасштабного подхода, которые определены входящими в МОТ представителями трех сторон социально-трудовых отношений и других заинтересованных организаций. Этот трехсторонний подход предполагает силу, гибкость и надлежащую основу для развития стабильной культуры безопасности труда в организации. Добровольно принимаемые требования к системам управления охраной труда отражают ценности и средства МОТ, позволяющие обеспечивать безопасность и здоровье работников. Практические рекомендации, содержащиеся в настоящем стандарте, предназначены для использования всеми, на кого возложена ответственность за управление охраной труда. Они не являются обязательными и не направлены на замену национального законодательства, действующие правила или утвержденные стандарты. На работодателя возлагается непосредственная ответственность и обязанность по обеспечению безопасных условий и охраны здоровья работников в организации. Применение системы управления охраной труда способствует выполнению этих обязанностей. Поэтому настоящий стандарт является практическим инструментом содействия организациям и компетентным учреждениям в осуществлении непрерывного совершенствования деятельности по безопасности и гигиене труда. Целью настоящего стандарта является содействие защите работников от воздействия опасных и вредных производственных факторов, исключению несчастных случаев, в том числе со смертельным исходом, и профессиональных заболеваний на производстве.

РАЗЪЯСНЕНИЯ НАЛОГОВИКОВ ПОЗВОЛЯТ БЕЗ ОШИБОК И СОМНЕНИЙ УДЕРЖАТЬ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ С ДИВИДЕНДОВ И ОТРАЗИТЬ ЕГО В ДЕКЛАРАЦИИ - http://www.pravcons.ru/analisnews10-03-09-2.php

В Минфине рассказали, как спецрежимники должны относить на расходы стоимость основных средств / Чиновники Минфина России в письме от 02.02.2009 № 03-11-09/30 разъяснили, в каком порядке учитываются расходы на приобретение основных средств, которые компания купила в период применения ЕСХН, пишет журнал "Документы и комментарии". Расходы учитываются с момента ввода объектов в эксплуатацию (п. 4 ст. 346.5 НК России), причем в течение налогового периода принимаются равными далями. Исходя из этого, специалисты финансового ведомства пришли к выводу, что организации должна отражать расходы на приобретение основных средств равными долями по итогам каждого отчетного периода. Такой же порядок действует и при упрощенной системе налогообложения. Источник "Главбух"

Прочерки в строках 3 и 4 счета-фактуры допустимы - Проставление в строках 3 и 4 счета-фактуры по оказанным услугам прочерков не является основанием для отказа в вычете предъявленных сумм НДС. Так сказано в письме Минфина России от 22.01.2009 № 03-07-09/03. В реквизиты счетов-фактур включены наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя. Учитывая, что в случае оказания услуг данные понятия отсутствуют, при оказании услуг в выставляемых счетах-фактурах в строках 3 "Грузоотправитель и его адрес" и 4 "Грузополучатель и его адрес" следует проставлять прочерки. Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 статьи 169 НК РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм НДС к вычету или возмещению. Однако если налогоплательщик не выполнит требования к счету-фактуре, которые не предусмотрены данными пунктами, то на основании этого налоговый орган не вправе отказать ему в вычете. Источник "РНК"

КОЭФФИЦИЕНТ ИНДЕКСАЦИИ РАЗМЕРА ЕЖЕМЕСЯЧНОЙ СТРАХОВОЙ ВЫПЛАТЫ ПО ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ / Установлен коэффициент индексации размера ежемесячной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, назначенной до 1 января 2009 года. Документ - ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства РФ от 03.03.2009 N 190

СМЕТНЫЕ НОРМАТИВЫ В СФЕРЕ ГРАДОСТРОИТЕЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ / Утверждены государственные сметные нормативы на строительные и специальные строительные работы в сфере градостроительной деятельности. Документ - ПРИКАЗ Минрегиона РФ от 17.11.2008 N 253

Доход, полученный в виде платежа при продаже доли в праве собственности на земельный участок, облагается НДФЛ по итогам того налогового периода, в котором такой доход был фактически получен, независимо от того, в каком налоговом периоде производится окончательный расчет по договору и фактическая передача указанного имущества, сообщил Минфин в Письме от 09.02.2009 № 03-04-05-01/48.

Как отметил Минфин России, в письме от 6 февраля 2009 г. № 03-07-09/04, тот факт, что в счете-фактуре присутствуют дополнительные реквизиты для лиц, уполномоченных его подписывать (например, "должность"), отнюдь не означает, что документ составлен с нарушением требований Налогового кодекса. При этом представители министерства рекомендуют указывать в документе фамилию и инициалы лица, подписавшего соответствующий счет-фактуру вместо руководителя и главбуха.

Минфин напомнил, что суммы материальной помощи, предоставляемые работникам к отпуску, не включаются в расходы по налогу на прибыль и не облагаются ЕСН / Письмо Минфина РФ от 11.02.2009 N 03-03-06/1/49

Вознаграждения за работу в совете директоров не включаются в расходы, которые учитываются при расчете налога на прибыль. Это значит, что с них не нужно платить ЕСН, решил ВАС РФ в определении от 5 марта 2009 г. № 419/09, сообщает "Учет. Налоги. Право".

Формулировка "предварительная оплата" недопустима при оформлении счета-фактуры / В счете-фактуре, выставляемом при получении аванса должно быть указано наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг). При заполнении данного показателя счета-фактуры следует руководствоваться наименованием товаров (описанием работ, услуг), указанных в договорах, заключенных между продавцом и покупателем. То есть фраз общего характера, например "предварительная оплата", недостаточно для корректного оформления счета-фактуры, выставленного при получении аванса. (Письмо Минфина РФ от 25.02.2009 № 03-07-14/26)

Налогоплательщики на УСН не учитывают доходы согласно строго определенному перечню. Состав перечня закрытый. Суммы возмещения коммунальных платежей в этом перечне не поименованы. Поэтому арендодатель на УСН обязан включить в налоговую базу суммы возмещения коммунальных платежей, поступающие от арендатора. (Письмо Минфина от 10.02.09 № 03-11-09/42)

Сотрудники Пенсионного фонда России могут проверить сведения о стаже и заработке сотрудников компании лишь за два предшествующих года. Об этом напомнил "Главбуху" Иван Кучмий, руководитель Департамента организации персонифицированного учета, взаимодействия со страхователями и взыскания недоимки Исполнительной дирекции ПФР. Кроме того, инспекторы не могут дважды проверить одно и то же предприятие по одним и тем же вопросам за один и тот же период.

К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на командировки / Если организация несет расходы по найму жилых помещений для командированных за границу работников, эти затраты необходимо подтвердить документами. Одним из таких оправдательных документов служит выставленный счет. Командированный сотрудник может оплатить проживание посредством пластиковой банковской карты. Тогда, помимо прочих документов, для подтверждения расходов могут использоваться чеки, выдаваемые при операциях с картами. (Письмо Минфина РФ от 16.02.2009 № 03-03-05/23)

С 1 января 2009 года организация вправе признать в расходах фактические затраты на выплату суточных и полевого довольствия. То есть размер суточных не нормируется в целях исчисления налога на прибыль. Порядок и размер возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом. (Письмо Минфина РФ от 26.02.2009 № 03-03-06/1/96)

7 причин изменить учетную политику - на вкус - http://www.buhgalteria.ru/article/6719

Учетная политика-2009 - основа - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7321

Новые веяния учетной политики - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7315

Учетная политика: основные ошибки при составлении - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7299

Новый "авансовый" расчет по земельному налогу - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7295

ПРЕССА ПИШЕТ: АО И ООО должны вести бухучет, даже на УСН - Минфин 20.01.09 №07-02-06/07; арендатор не вправе применять амортизационную премию для неотделимых улучшений - Минфин 09.02.09 №03-03-06/2/18; продали товар за пределами РФ - НДС отсутствует - Минфин 16.02.09 №03-07-08/35; при частичном возмещении НДС налоговики должны составить два решения - ФНС 30.01.09 №ШС-22-3/87@ (УНП ОД 10 марта 2009 года).


10

Налогообложение земельного участка с разрешенным использованием "под строительство жилого дома" должно осуществляться с применением повышающего коэффициента 2 начиная с первого квартала 2009 года. При этом срок строительства, в течение которого применяется повышающий коэффициент 2, должен исчисляться начиная с месяца выдачи Свидетельства о государственной регистрации права на земельный участок с измененным видом разрешенного использования "под строительство жилого дома", сообщил Минфин в Письме от 12.02.2009 № 03-05-05-02/05.

Минфин в Письме № 03-07-07/07 от 11.02.2009 дал разъяснения о возможности применения освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость медицинских услуг в рамках хирургической и терапевтической косметологии. МФ РФ сообщило, что не подлежат налогообложению операции по реализации медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг. При этом косметологические услуги не делятся на лечебные и косметические. На основании этого, Минфин пришел к выводу, что освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость в отношении косметологических услуг не применяется.

На сайте "Клерк.Ру" опубликовано письмо ФНС о внесении изменений в статью 346.25.1 главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в силу с 01.01.2009, в части вопросов учета в налоговых органах индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента. В связи с принятыми изменениями рекомендуется "в случае, если индивидуальный предприниматель состоит на учете в налоговом органе в одном субъекте Российской Федерации, а заявление на получение патента подает в налоговый орган другого субъекта Российской Федерации, этот индивидуальный предприниматель обязан вместе с заявлением на получение патента подать заявление о постановке на учет в этом налоговом органе."

На сайте Минфина опубликован приказ "О внесении изменения в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29 декабря 2006 г. № 185н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых и Порядка ее заполнения". Приказ вступает в силу, начиная с представления налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых за январь 2009 года

Постановление Правительства РФ от 3 марта 2009 г. N 190 "Об установлении коэффициента индексации размера ежемесячной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" / По общему правилу, назначенная ежемесячная страховая выплата по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не подлежит перерасчету. Исключение составляют случаи изменения степени утраты профессиональной трудоспособности или изменения круга лиц, имеющих право на получение страховых выплат в случае смерти застрахованного, а также случаи индексации ежемесячной страховой выплаты. Размер выплаты индексируется с учетом уровня инфляции. Установлено значение коэффициента, применяемого с 1 января 2009 г. для индексации размера указанных страховых выплат, назначенных до 1 января 2009 г. Оно равняется 1,085. Аналогичный коэффициент, применяемый с 1 июля 2008 г. в отношении выплат, назначенных до 1 июля 2008 г., составлял 1,019.

Организации на УСН вправе учитывать убытки по новым правилам только с отчетности за 2009 год / С 01.01.2009 налогоплательщики на УСН получили право переносить убытки прошлых лет на будущее в полной сумме, а не в размере 30 процентов. В связи с этим Минфин РФ опубликовал письмо, разрешающееприменять новый порядок учета убытков при исчислении в 2009 году налоговой базы за 2008 год. Теперь Минфин внес исправление в это письмо, уточнив, что новый порядок применяется начиная с составления налоговой декларации за 2009 год. При исчислении суммы единого налога за 2008 год используется прежний порядок учета убытков. (Письмо Минфина РФ от 27.01.2009 № 03-11-11/9)

Создаем резерв на оплату отпусков - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7291

Компании РФ, получающие дивиденды от иностранных компаний, которые зарегистрированы на Сейшельских Островах, не смогут претендовать на нулевую ставку налога на прибыль с дивидендов, сообщает "Учет. Налоги. Право" / Минфин РФ включил эту республику в свой "черный" список государств и территорий, которые предоставляют льготный налоговый режим и не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (приказ от 2 февраля 2009 г. № 10н).

Ан нет! По результатам проверки налоговый орган доначислил налогоплательщику налог на имущество. Причиной доначисления явилось то, что предприятие, по мнению налогового органа, неправомерно применило льготу, предусмотренную подпунктом 1 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ, и на этом основании не облагало налогом на имущество ливневые канализации. ливневые канализации являются природно-антропогенными объектами, и относятся к иным объектам природопользования, предусмотренным пунктом 1 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ, а потому не являются объектом налогообложения по налогу на имущество. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА от 3 февраля 2009 г. по делу N А65-7576/2008.

Банковские круги лишились еще двух своих членов: ОАО "Южный Торговый Банк" (Ростов-на-Дону) и ОАО "Муниципальный коммерческий банк" (Калининград).

Но, только в суде! Налоговая инспекция не вправе отказать фирме в вычете по НДС лишь на том основании, что счет-фактура "подписана" штампом-факсимиле. Такой вывод содержится в определении Высшего Арбитражного Суда от 13 февраля 2009 г. № ВАС-16068/08 / Отказывая налоговикам в передаче дела в Президиум, участники коллегии судей указали, что проставление на счетах-фактурах факсимильной подписи при наличии соглашения об этом между контрагентами не свидетельствует о нарушении требований, установленных статьей 169 Налогового кодекса. Такое утверждение высших арбитров представляется достаточно смелым шагом на фоне писем финансового ведомства, представители которого придерживаются прямо противоположной позиции. Так, в послании Минфина от 22 января 2009 г. № 03-07-11/17 сказано, что факсимиле на счетах-фактурах является нарушением порядка их оформления, а стало быть данный документ не может служить основанием для применения вычета по НДС. Бухгалтерия.ру


5

ВСЯЧИНА: Может ли представитель банка получить в налоговой инспекции решение об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика? Известно, что согласно порядку, утвержденному приказом ФНС России от 01.12.06 № САЭ-3-19/824 решение налогового органа об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке: направляется налоговым органом в банк заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении или вручается налоговым органом под расписку представителю банка. Письмом от 17.02.09 № 03-02-07/1-73 Минфин разъяснил, что решение налогового органа об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке может быть вручено в налоговом органе представителю банка при наличии у него соответствующих документально подтвержденных полномочий.

Как говорится в Письме от 10.02.2009 № 03-11-06/2/24, у агента, применяющего упрощенную систему налогообложения, в составе доходов при определении объекта налогообложения учитывается только агентское вознаграждение, если сделка с третьими лицами агентом, выступающим от своего имени, но за счет принципала, совершена после заключения агентского договора и только в интересах принципала

Если при уплате НДС в федеральный бюджет налогоплательщиком допущена ошибка в указании в платежном поручении надлежащего налогового органа, такая ошибка может быть устранена налоговым органом посредством уточнения названного платежа в соответствии с пунктом 7 статьи 45 НК РФ. (Письмо Минфина РФ от 10.02.2009 № 03-02-07/1-57)

Пригодится! Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16 февраля 2009 г. N Ф04-3301/2008(589-А27-40) / Расходы, направленные на благоустройство "технологической дороги", являются экономически обоснованными

Схема. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 18 февраля 2009 г. N Ф04-916/2009(641-А67-42) / Оплата нахождения буровой бригады подрядчика на объекте при проведении геофизических работ предусмотрена условиями договора и включена в стоимость подрядных работ. НДС по таким работам может быть принят к вычету

Опыт. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 18 февраля 2009 г. N Ф04-910/2009(627-А45-34) / Налоговый орган не доказал наличие схему по уходу от уплаты ЕСН с использованием аутсорсинга

ВАЖНО! Постановление ФАС Московского округа от 5 февраля 2009 г. N КА-А40/13283-08 / Не только продавцы, но и производители товара вправе изучать рынок производимой ими продукции и осуществлять ее рекламу

Постановление ФАС Московского округа от 9 февраля 2009 г. N КА-А40/163-09 / Налоговый кодекс РФ не предусматривает налоговой ответственности за ненадлежащее исполнение налогоплательщиком своих обязанностей по представлению налоговой декларации неустановленной формы, однако содержащей все необходимые сведения для исчисления и уплаты налога

Рассматривался вопрос об обложении НДФЛ суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости приобретенных путевок достигшим совершеннолетия (18 лет и старше) детям работников организации, а также не достигшим возраста 16 лет детям физических лиц, не состоящих в трудовых отношениях с организацией, на основании пункта 9 статьи 217 НК РФ? Письмом от 17.02.09 № 03-04-06-01/33 Минфин разъяснил, что полная или частичная компенсация стоимости санаторно-курортной и оздоровительной путевки для детей работника организации, а также детей физических лиц, не состоящих с ней в трудовых отношениях (независимо от возраста ребенка), НДФЛ не облагается.

ПИСЬМО Минфина РФ от 29.01.2009 № 03-07-08/15 / При приобретении находящегося в России недвижимого имущества у иностранной организации в порядке приватизации, российская организация обязана уплатить НДС.

ПИСЬМО Минфина РФ от 11.02.2009 № 03-07-07/07 / Услуги по терапевтической и хирургической косметологии облагаются НДС.

ПИСЬМО УФНС РФ по г. Москве от 15.01.2009 № 19-11/1861 / Место реализации услуг по проведению экологического аудита определяется по месту деятельности их исполнителя.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Северо-Кавказского округа от 14.01.2009 № Ф08-8171/2008 / Если проводя встречную проверку контрагента налоговые органы выяснят, что он не находиться по адресу, указанному в счете-фактуре, то это не повод отказывать организации в вычете НДС, так как встречная проверка проводится в более поздний, чем выставлен счет-фактура, срок.

ПИСЬМО Минфина РФ от 13.02.2009 № 03-04-06-01/29 / В случае продажи ценных бумаг реорганизуемой организации до их конвертации в ценные бумаги вновь созданной организации расходы на приобретение, реализацию и хранение этих ценных бумаг учитываются в полном объеме.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Западно-Сибирского округа от 09.02.2009 № Ф04-758/2009(264-А45-49) / Компенсации, выплаченные работникам на основании отраслевого тарифного соглашения и коллективного договора, НДФЛ не облагаются.

ПИСЬМО Минфина РФ от 10.02.2009 № 03-03-06/1/46 / Налогоплательщик, уплативший в IV квартале 2008 авансовые платежи по фактической прибыли, не вправе автоматически применять этот порядок в I квартале 2009 года.

ПИСЬМО Минфина РФ от 09.02.2009 № 03-03-06/2/18 / Арендатор не вправе применять амортизационную премию по неотделимым улучшениям в арендованное имущество.

ПИСЬМО Минфина РФ от 23.01.2009 № 03-03-06/1/30 / Амортизационная премия по основным средствам, введенным в эксплуатацию позже 2004 года и проданным в 2009 году, восстанавливается в отчетном (налоговом) периоде 2009 года.

ПИСЬМО Минфина РФ от 09.02.2009 № 03-03-06/1/43 / Стоимость форменной одежды, приобретенной организацией для охранников, может быть учтена в расходах.

В ООО увеличена стоимость доли участников. Нужно ли платить налог на прибыль? / В базу по налогу на прибыль не включается: - стоимость акций, дополнительно полученных организацией-акционером, распределенных между акционерами по решению общего собрания пропорционально количеству принадлежащих им акций - разница между номинальной стоимостью новых и первоначальных акций при увеличении уставного капитала организации (без изменения доли участия акционера) Однако эта норма касается только участников АО и не применяется к участникам ООО. Таким образом, при увеличении номинальной стоимости долей в уставном капитале ООО (без изменения доли участников), у участников образуется внереализационный доход. Этот доход облагается по ставке 20 процентов. (Письмо Минфина РФ от 18.02.2009 № 03-03-06/2/23)

ПРЕССА ПИШЕТ: Капвложения в арендованное имущество можно учесть только после подписания основного договора, предварительного недостаточно (Минфин 04.02.09 №03-03-06/2/16); в каких случаях при наличии обособленного подразделения и ОТДЕЛЬНОГО БАЛАНСА подается ОДНА декларация по налогу на имущество (Минфин 12.02.09 №03-05-04-01/08); НОРМИРОВАНИЕ ГСМ (Минфин 14.01.09 №03-03-06-1/28); если срок полезного использования недвижимости после реконструкции не изменился, амортизация начисляется по старому (Минфин 12.02.09 №03-03-06/1/57); амортизировать незавершенку можно только после ввода ее в эксплуатацию (Минфин 27.01.09 №03-03-06/2/12).

Обособленное подразделение и УСН - http://www.buhgalteria.ru/article/6690

Письмо Минфина России от 11.02.09 № 03-11-06/3/28 посвящено вопросу утверждения формы товарного чека / Финансисты напомнили, что товарный чек является одним из первичных документов, на основании которого покупатель может подтвердить факт оплаты товара, приобретенного по договору розничной купли-продажи (ст. 493 ГК РФ). Поскольку форма товарного чека не содержится в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, то налогоплательщики вправе самостоятельно утверждать форму товарного чека с учетом положений закона о бухучете.

Платить НДФЛ, удержанный с доходов работников филиала, нужно по его местонахождению / Российские организации, признаваемые налоговыми агентами, перечисляют НДФЛ в том числе и по местонахождению обособленного подразделения (п. 7 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Разумеется, в отношении доходов его работников. Причем эта обязанность не зависит от того, выделен филиал на отдельный баланс или нет. Как разъяснила "Главбуху" Валентина Акимова, государственный советник налоговой службы РФ III ранга, в случае ликвидации подразделения действует такой порядок. НДФЛ с последних выплат увольняемым работникам перечислять в бюджет нужно по местонахождению филиала. При этом, если работники после закрытия филиала переводятся в другое подразделение или в головную компанию, соответственно, там же с момента перевода им начисляется и зарплата. В таком случае перечислять удержанный НДФЛ нужно уже по новому месту работы. Источник "Главбух"

Выплата дивидендов: налоговый расчет - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7274

"Право лизингополучателя принять к вычету НДС по имуществу, приобретенному в лизинг, не зависит от экономической оправданности лизинговой операции (п.1 ст.172 НК РФ)" (Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 18 ноября 2008г. № Ф08-6913/2008).

"Включение в расходы выплаченных работникам помимо компенсаций за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей также возмещения стоимости бензина из расчета десять литров в день на автомобиль является неправомерным, поскольку указанное возмещение уже заложено в размер компенсаций (подп.11 п.1 ст.264 НК РФ)" (Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 8 декабря 2008 г. № Ф09-9153/08-С3).

Амортизация - 2010. Постановление Правительства РФ от 24 февраля 2009 г. N 165 "О внесении изменений в Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы" / Ряд бурового нефтепромыслового и геолого-разведочного оборудования перемещен из третьей амортизационной группы (имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно) во вторую (имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно). Это установки отопительные паровые передвижные, оборудование наземное для освоения и ремонта скважин, оборудование для спускоподъемных работ в эксплуатационных скважинах (кроме подъемного передвижного оборудования) и оборудование для сбора, учета, первичной обработки и транспортировки нефти на промыслах. Оборудование для контроля технологических процессов перемещено из четвертой группы (имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно) во вторую, а сооружения для поддержания пластового давления и нефтегазосборные сети - из четвертой группы в третью. Скважины газовые для эксплуатационного бурения и станки-качалки исключены из пятой группы (имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно) и включены в третью. Электродвигатели переменного тока мощностью от 0,25 кВт и выше (кроме специальных силовых и крупногабаритных) и электродвигатели специальные силовые переведены из шестой группы (имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно) в пятую. Металлические вертикальные цилиндрические резервуары для хранения нефтепродуктов переведены из девятой группы (имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно) в пятую. Постановление вступает в силу с 1 января 2010 г.

ИФНС не вправе истребовать документы для проверки по истечении трех месяцев после отчетной даты / С 1 января 2009 года камеральная проверка проводится в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации (расчета). Продление ее срока не предусмотрено. Необходимые для проведения камеральной проверки документы могут быть истребованы только в ходе ее проведения. При выявлении нарушений в ходе проверки должен быть составлен акт налоговой проверки. Только при необходимости получения большего количества доказательств совершения нарушений налоговый орган вправе дополнительно истребовать документы у налогоплательщика. При этом должно быть оформлено решение руководителя налогового органа о проведении дополнительных мероприятий по контролю. (Письмо Минфина РФ от 18.02.2009 № 03-02-07/1-75)

Увеличен минимальный размер капитала банков / Президент России подписал Федеральный закон от 28.02.2009 № 28-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О банках и банковской деятельности" / Изменения коснулись минимально допустимого размера капитала банков. Если размер собственных средств банка на 1 января 2007 года был менее 180 миллионов рублей, банк вправе продолжать свою деятельность только при условии неснижения величины собственных средств. Однако размер капитала такого банка должен составлять не менее 90 млн рублей к 1 января 2010 года и не менее 180 млн рублей с 1 января 2012 года. Минимальный размер собственных средств кредитных организаций, желающих получить лицензию на осуществление банковских операций в рублях и иностранной валюте, привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, увеличивается с 5 миллионов евро до 900 миллионов рублей. Для вновь регистрируемых небанковских кредитных организаций, минимальный размер капитала составляет: - 90 миллионов рублей (вместо 0,5 миллиона евро), если организация собирается получать лицензию на осуществление расчетов по поручению юридических лиц; - 18 миллионов рублей, если организация не собирается получать такую лицензию. (http://www.kremlin.ru)

Сертификация. Постановление Правительства РФ от 24 февраля 2009 г. N 163 "Об аккредитации органов по сертификации и испытательных лабораторий (центров), выполняющих работы по подтверждению соответствия" / Установлен порядок аккредитации органов по сертификации и испытательных лабораторий (центров), осуществляющих подтверждение соответствия. Для аккредитации требуется наличие системы учета и документирования результатов работ по подтверждению соответствия; помещений, оборудования и иных материальных ресурсов; официально изданных действующих нормативных актов, национальных стандартов и сводов правил, содержащих требования к объектам подтверждения соответствия; утвержденных методов и правил сертификации, исследований (испытаний) измерений. Для аккредитации в качестве испытательной лаборатории (центра) необходимо также иметь аттестованное испытательное оборудование и средства измерения для проверки объектов на соответствие требованиям в заявленной области аккредитации. Определено, какие документы представляются заявителем в орган по аккредитации. После проверки документов и заявителя принимается решение об аккредитации или об отказе в ней. При положительном решении выдается аттестат аккредитации на 5 лет. Орган по аккредитации уполномочен проверять органы по сертификации и лаборатории. Первая проверка проводится в течение года с даты аккредитации, последующие - раз в 2 года. При выявлении ряда нарушений действие аттестата может быть приостановлено. Если эти нарушения не устранены в срок, то орган по аккредитации обращается в суд с заявлением о прекращении действия аттестата.

Электросети и земля. Постановление Правительства РФ от 24 февраля 2009 г. N 160 "О порядке установления охранных зон объектов электросетевого хозяйства и особых условий использования земельных участков, расположенных в границах таких зон" / В соответствии с Земельным кодексом РФ охранные зоны объектов электросетевого хозяйства и иных объектов электроэнергетики могут устанавливаться на землях любой категории. Охранные зоны устанавливаются для всех объектов электросетевого хозяйства. При этом должны соблюдаться определенные требования (их перечень приведен в приложении). Границы охранной зоны в отношении отдельного объекта электросетевого хозяйства определяются сетевой организацией. Предварительно границы согласовываются с органом, осуществляющим технический контроль и надзор в электроэнергетике. Для этого подается заявление, которое рассматривается в течение 15 дней. После согласования границ сетевая организация обращается в орган кадастрового учета за внесением сведений о границах охранной зоны в документы кадастрового учета недвижимого имущества. Дата внесения таких сведений считается датой установления охранной зоны. Охранные зоны маркируются специальными знаками. В охранных зонах (в том числе в зонах, где размещены объекты электросетевого хозяйства до 1 000 вольт и выше) запрещено осуществлять любые действия, которые могут нарушить безопасную работу объектов электросетевого хозяйства. Работникам сетевых организаций предоставляется беспрепятственный доступ к объектам электросетевого хозяйства с целью устранения и предотвращения аварий. Технический ремонт и обслуживание объектов, а также устранение аварий, производятся после предварительного уведомления собственников земельных участков (автомобильных, железных дорог и т.д.). Если охранные зоны расположены в лесных массивах и зеленых насаждениях, допускается прокладка просек вдоль воздушных линий электропередачи и установка распределительных устройств; вырубка и опиловка деревьев и кустарников в пределах минимально допустимых расстояний до их крон, а также вырубка деревьев, угрожающих падением. Правила охраны электрических сетей напряжением свыше 1000 вольт, а также Правила охраны электрических сетей напряжением до 1000 вольт признаны на территории Российской Федерации недействующими.

Перевозки. Постановление Правительства РФ от 14 февраля 2009 г. N 112 "Об утверждении Правил перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом" / Установлен порядок организации следующих видов перевозок пассажиров и багажа, осуществляемых автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом: регулярные перевозки, перевозки по заказу (на основании письменного договора фрахтования) и перевозки легковым такси (на основании публичного договора фрахтования в устной форме). Определены требования к перевозчикам, фрахтовщикам и владельцам объектов транспортной инфраструктуры, условия таких перевозок, а также порядок предоставления транспортных средств для перевозок. Приведены обязательные реквизиты билетов и квитанций, используемых в процессе перевозок. Так, владелец такси (фрахтовщик) выдает пассажиру (фрахтователю) кассовый чек или квитанцию в форме бланка строгой отчетности. Этим подтверждается оплата пользования легковым такси. Указанная квитанция должна содержать наименование, серию и номер; наименование фрахтовщика; дату выдачи; стоимость пользования легковым такси; ФИО и подпись лица, выдавшего квитанцию. Отдельный раздел посвящен забытым и найденным вещам. В нем, в частности, указано, что если по окончании поездки пассажир регулярного рейса обнаружит, что им в транспортном средстве забыты вещи, этот пассажир вправе обратиться к дежурному любого автовокзала, в котором осуществляется остановка этого транспортного средства. Дежурный автовокзала, в свою очередь, по письменному заявлению пассажира обязан немедленно отправить телеграмму, факс, сообщение по электронной почте или телефонограмму в адрес ближайшего автовокзала на пути следования транспортного средства с указанием места, которое занимал пассажир, описанием забытых вещей и требованием пересылки их к месту нахождения пассажира. В таких случаях все расходы, связанные с возвратом вещей (отправка телеграммы, факса или телефонограммы, упаковка, перевозка и др.), производятся за счет их владельца.

Загранпаспорт и дети. Приказ МВД РФ от 12 февраля 2009 г. N 128 "О внесении изменений в приказ МВД России от 26 мая 1997 г. N 310" / Ранее в загранпаспортах граждан Российской Федерации помещались фотографии их детей, только если они достигли 6-летнего возраста. Вносимыми изменениями установлено, что при внесении в загранпаспорт родителя сведений о ребенке фотокарточка ребенка должна вклеиваться независимо от его возраста.


3

Счет-фактуру надо выписывать в течение 5 дней со дня получения аванса /А ДАЛЬШЕ, ОЧЕНЬ СПОРНАЯ МЫСЛЬ! / Источник Российский налоговый портал / Если компания отгружает товар по предоплате и покупатель забирает товар на следующий день или через день после отгрузки, то выписывать счет-фактуру на предоплату не надо, разъяснила Ольга Цибизова, начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ, сообщает "Главбух". Она говорит, что в соответствии с пунктом 3 статьи 168 НК РФ счет-фактура должен быть выписан в течение 5 дней со дня получения аванса. Компания, которая отгружает товар в течение 2 дней после получения предоплаты, должна выписывать только счет-фактуру на отгрузку. Причем это можно сделать и на стыках налоговых периодов, например, если предоплата получена 31 марта, а отгрузка 2 апреля. Однако, как говорит Ольга Цибизова, это невыгодно покупателю, т.к. он лишится права поставить по этому авансу НДС к вычету в первом квартале.

Оплата больничного: лимиты и налоги - http://www.buhgalteria.ru/article/6688

3 горячие ошибки в уплате налога на прибыль - http://www.buhgalteria.ru/article/6691

ВСЕМ! Кодекс об административных правонарушениях РФ дополнился новыми положениями (Федеральный закон от 09.02.2009 № 9-ФЗ). Появились статьи, устанавливающие ответственность за правонарушения, прямо или косвенно связанные с ценными бумагами. Отметим некоторые правонарушения, за которые полагается наказание. Нарушение требований законодательства о хранении документов. Нарушение порядка подготовки к общему собранию акционеров, участников общества и владельцев паев ПИФов. Незаконные выдача либо обращение документов, удостоверяющих обязательства. Нарушение требований, касающихся деятельности профессиональных участников рынка ценных бумаг. Манипулирование ценами на рынке ценных бумаг. Непредоставление информации в орган, отвечающий за финансовые рынки. Также чиновники ввели в законодательство о рынке ценных бумаг расширенные определения по поводу манипулирования ценами на рынке ценных бумаг. Кроме того, теперь определены действия, не являющиеся манипулированием цен, чтобы участники рынка ценных бумаг избежали необоснованных обвинений и санкций. Закон был опубликован 11 февраля и вступит в силу по истечении 60 дней после этой даты.

Как поставить отметки о предрейсовом осмотре в путевом листе - http://www.klerk.ru/boss/?140191

В 2009 году вступили в действие нововведения в сфере размещения заказов и госзакупок, принятые сразу несколькими законодательными актами - http://www.klerk.ru/articles/?140196

"Учет. Налоги. Право" №9, 03 - 09 марта 2009 г. - новости:

Банки стали предъявлять завышенные требования к оформлению платежек / Все больше компаний при перечислении денег за товары, работы, услуги сталкиваются с повышенной щепетильностью банков в отношении правильности заполнения платежных поручений. До кризиса платежи проходили без проблем даже при огрехах в ИНН, КПП, наименовании получателя. Теперь же банки стали очень внимательно изучать реквизиты, указанные в платежках. Таким образом, считают эксперты, банки получают возможность придержать на несколько дней деньги на своем корсчете.

Депутаты предложили не сажать за налоговые преступления / Депутаты Госдумы считают, что необходимо смягчить уголовное наказание за налоговые преступления. Равно как и за незаконное предпринимательство, незаконное получение кредита и другие преступления "в сфере экономической деятельности". По их мнению, лишение свободы по таким преступлениям надо заменить большими штрафами.

ВАС признал право арендаторов на вычет НДС по коммунальным платежам / Высший арбитражный суд, возможно, положил конец "вечной" проблеме вычета НДС, перечисленного арендодателю при оплате "коммуналки". Постановление Президиума ВАС РФ - в пользу компании (номер еще не присвоен).

Рынок труда впервые за полгода сдвинулся с мертвой точки / Трудовой рынок преподнес приятный сюрприз: впервые за почти полгода падение спроса на специалистов практически прекратилось, а в некоторых сферах начался даже рост предложений работодателей. Оптимистичные показатели кадрового рынка, в том числе в отношении специалистов по налогам и учету, зафиксировали сразу несколько крупнейших кадровых агентств.

Чиновники не против расходов, возникших до начала аренды / Если компания на основании предварительного договора аренды произвела капвложения в недвижимое имущество, то учесть такие расходы она вправе после заключения основного договора. Такое мнение выразил Минфин России в письме от 04.02.09 № 03-03-06/2/16 (ответ на частный запрос).

Минфин: для списания расходов на форменную одежду не обязательно выдавать ее навсегда / Расходы на приобретение форменной одежды для сотрудников можно учесть в составе материальных расходов или расходов на оплату труда. С этим согласились специалисты Минфина России в письме от 09.02.09 № 03-03-06/1/43 (ответ на частный запрос).

Премии в натуральной форме облагаются ЕСН, если предусмотрены трудовым договором / Премии работникам, выплачиваемые за производственные результаты в натуральной форме, облагаются ЕСН. Такое разъяснение дал Минфин России в письме от 03.02.09 № 03-04-06-02/7 (ответ на частный запрос). Это, безусловно, так. Вопрос в другом: как отличить "натуральную" премию от ценного подарка, который тоже вручается за трудовые заслуги? От этого будет зависеть, какие налоги нужно заплатить.

Чиновники ошиблись в порядке начисления амортизации основных средств / "Амортизация начисляется с даты ввода офисного здания в эксплуатацию" - к такому выводу пришли чиновники Минфина России в письме от 27.01.09 № 03-03-06/2/12 (ответ на частный запрос).

Высший арбитражный суд не позволил инспекции удвоить штраф / Высший арбитражный суд рассказал, в каких случаях инспекция вправе удвоить штраф за налоговое правонарушение, а когда это у нее не получится.

Какие доходы можно не включать в годовую декларацию по прибыли / Ставка налога на прибыль в этом году снизилась с 24 до 20 процентов, поэтому возросла цена ошибки при отнесении расхода или дохода к прошлому или текущему налоговому периоду. В преддверии сдачи годовой "прибыльной" декларации мы разобрали наиболее спорные и затруднительные ситуации с "переходными" расходами и доходами.

Доходы и расходы прошлых лет не стоит афишировать / Доходы и расходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде, признаются на дату их обнаружения. Однако чиновники всегда настаивали, что это правило применяется, только если нельзя определить период, к которому относятся выявленные суммы. Иначе нужно корректировать налоговую базу прошлых лет.

Прошлогодние расходы могут потребовать защиты от претензий / Порядок признания расходов, которые попадают на разные периоды, в статье 272 Налогового кодекса особо не конкретизирован. Это дает налоговикам повод требовать от компаний распределять такого рода затраты не так, как надо на самом деле. Только в суде компаниям удается отстоять свой вариант учета расходов.

На цифрах. С месяца, когда зарплата превысит 600 тысяч, взносы в ПФР не платят / Недавно Минфин разъяснил: "выплаты, превышающие 600000 руб., страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование не облагаются" (письмо от 24.12.08 № 03-04-06-02/130). Чиновники имели в виду, что взносы не нужно платить только с суммы превышения лимита, а не со всей зарплаты работника с начала года.

Проценты за отсрочку и рассрочку платежа выгоднее заменить штрафами / Сейчас все чаще юристы предлагают включить в договор условие о предоставлении покупателю отсрочки или рассрочки платежа, но с тем, что он заплатит проценты (иногда это называют коммерческим кредитом). Однако такое условие чревато налоговыми рисками, причем как для продавца, так и для покупателя. Вносим ясность, как можно их избежать.

Два изменения в кодексе затрагивают долю прибыли обособленных подразделений / Две поправки в Налоговом кодексе затрагивают расчет удельного веса остаточной стоимости основных средств, который необходим при определении доли прибыли, приходящейся на обособленные подразделения. Вносим ясность, как они скажутся на декларации по налогу на прибыль.

Когда стоит подтвердить вид деятельности по подразделению / Когда деятельность подразделения отличается от основного вида деятельности организации, специалисты соцстраха иногда требуют подтверждать основной вид деятельности подразделения и платить взносы на травматизм исходя из установленного ему тарифа. Стоит ли на самом деле этим заниматься?

Идеальный документ. Акт, который закроет взаимные долги с учетом поправок в НДС / С 1 января при взаимозачетах больше не требуется перечислять НДС живыми деньгами. Это повлияло и на их документальное оформление. Теперь нет необходимости в акте зачета указывать суммы взаимных долгов за минусом НДС, который полагалось перечислять друг другу отдельными платежными поручениями. Налог можно включать в зачитываемую сумму, даже если другая сторона освобождена от НДС или платит его по другой ставке.

Можно ли при расчете налога по "упрощенке" за 2008 год учесть убытки прошлых лет / Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит. Позиция контролирующих ведомств неоднозначна.

Писать ли в счетах-фактурах должность сотрудника, который визирует их вместо директора или главбуха / Нет, не нужно. Состав обязательных реквизитов счета-фактуры установлен статьей 169 Налогового кодекса РФ, поэтому их изменение недопустимо. Это касается и таких реквизитов счета-фактуры, как "Руководитель организации" и "Главный бухгалтер". Таким образом, если счет-фактуру подписывает уполномоченный сотрудник, то указывать его должность в этом документе не следует. Но для идентификации лица, фактически завизировавшего счет-фактуру, после подписи необходимо указать его фамилию и инициалы.

Согласовывать ли повторно лимит кассы, если компания перешла в другой банк / Да. Если у компании открыто несколько счетов в разных банках, то лимит кассового остатка устанавливает один из них. Затем организация уведомляет другие банки об установленном размере лимита. Такой порядок предусмотрен в пункте 2.5 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.98 № 14-П.

НДС по расходам на общее собрание акционеров можно принять к вычету / К сожалению, Минфин считает, что расходы компании на проведение ежегодных собраний акционеров не связаны с осуществлением операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость. И поэтому суммы налога, оплаченные вместе с услугами по аренде или банкету, нельзя принять к вычету (письмо от 29.01.09 № 03-07-07/03).

"…Налоговая отказала в вычетах по "уточненке" и выписала штраф. За что, налог же уплачен?.." / На практике инспекция всегда начисляет штраф, когда сумма налога к уплате по декларации больше, чем та, которую рассчитали они. Однако есть аргументы, позволяющие его оспорить.

При cмене адреса подразделением чиновники настаивают на его ликвидации / По мнению чиновников, если у подразделения меняется адрес, пусть и в пределах той же инспекции, придется сначала его ликвидировать и снять с учета. А затем вновь создать и снова поставить на учет уже по новому адресу (письмо Минфина России от 21.04.08 № 03-02-07/2-73, письмо ФНС России от 02.05.07 № 09-2-04/1867@).

Переоценка основных средств не отразится на годовом налоге на имущество / Нет, не нужно. Благодаря поправкам, внесенным в пункт 4 статьи 376 Налогового кодекса Федеральным законом от 24.07.07 № 216-ФЗ, при расчете налога на имущество за 2008 год необходимо учитывать остаточную стоимость на последнюю дату налогового периода, то есть на 31 декабря. А значит, переоценка, проведенная и отраженная вашей компанией в бухучете на 1 января 2009 года, на сумму налога за 2008 год не повлияет.

Приемным родителям и их супругам теперь тоже положен "детский" вычет / Да, конечно. С этого года круг лиц, имеющих право на получение вычетов на детей, расширен. Теперь стандартным вычетом на ребенка также может воспользоваться супруг приемного родителя. Какие документы в подтверждение права на вычет нужно представить в этом случае, кодекс также не уточняет. На мой взгляд, вместе с заявлением на стандартный вычет супругу логично было бы принести работодателю копии свидетельства о браке и договора о передаче ребенка на воспитание в приемную семью.

О чем спорят коллеги. Положен ли отцу "детский" вычет, если он не платит алименты / Участники форума на сайте www.klerk.ru обсуждали, можно ли предоставить разведенному отцу право на "детский" вычет, если он не может документально подтвердить, что материально обеспечивает ребенка. Например, официально алименты не платит, так как мама ребенка на них не подавала, но деньгами ей помогает.

Налоговое планирование. Есть способы избежать переплаты налога при продаже векселей / При реализации долговых ценных бумаг - векселей и облигаций - раньше срока их погашения Налоговый кодекс требует сравнивать продажную и расчетную цены. В результате облагаемый налогом на прибыль доход может превысить сумму, которую компания выручила на самом деле. Переплаты можно избежать, если правильно выбрать способ определения расчетной цены.

Если ввести простой, получится единовременно списать прямые расходы / Временное отсутствие заказов от клиентов либо приостановление деятельности по иным экономическим причинам стоит оформить документально как простой. Это даст возможность компаниям, которые производят продукцию, работают по подряду, быстрее списать прямые расходы. Причем даже если простой возникнет в отдельных подразделениях организации.

Железный аргумент. Убеждаем коммерческую службу писать наименование товара полностью / Коммерческая служба решила оптимизировать номенклатуру товара. А именно сильно сократить наименование товаров, ввести аббревиатуры или коды. Мол, так удобнее вести и анализировать базу данных. Все было бы хорошо, но вот документы покупателям выписываются из той же базы. А это уже опасно.

Личный опыт. Компания доказала, что вправе сама решать, когда списывать безнадежный долг / "В 2002 году было решено провести углубленную инвентаризацию "дебиторки", разобраться, какие компании смогут все же когда-нибудь с нами рассчитаться, а какие уже нет, например, потому, что ликвидированы. Приказом руководителя на основании всех необходимых бухгалтерских документов задолженность ряда компаний, по которой срок исковой давности истек в 2002 году, была признана безнадежной, и мы отнесли эти суммы на расходы, но уже в 2003 и 2004 годах. Подтверждением являлись акт инвентаризации, сведения о проведенной с должниками работе, неоплаченные счета, договоры и другие документы (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации).

Оформлять аварии теперь можно без инспекторов ГИБДД / Поправки - только для владельцев новых полисов

"Учет. Налоги. Право - Москва" №9, 03 - 09 марта 2009 г. - детали:

Что проверят столичные налоговики в налоге на прибыль, НДС и ЕСН / Столичное управление негодует: инспекторы непрофессионально проводят налоговые проверки. Об этом свидетельствует обзор нарушений, которые выявлены при внутреннем аудите в налоговых инспекциях № 10, 13, 15, 20, 23, 27, 31, 33, 35, 45 и 49 (нам удалось с ним ознакомиться). Например, в результате "перепроверки" по итогам второго полугодия 2008 года только по налогу на прибыль московским компаниям были доначислены 1207,4 млн рублей, а по ЕСН - 81,8 млн рублей. УФНС предписало инспекциям не только устранить выявленные нарушения, но и обозначило, на что обязательно и как обращать внимание на проверках.

Налоговики Москвы пока не вполне готовы к досудебному урегулированию / С начала года в налоговых органах столицы начала действовать процедура досудебного урегулирования споров. То есть, прежде чем компании смогут оспорить доначисления налоговой в суде, их претензии должны рассмотреть сами налоговики. Однако пока столичные инспекторы не вполне готовы рассматривать и удовлетворять жалобы налогоплательщиков - не хватает грамотных специалистов, сроки рассмотрения жалоб затягиваются. Такой вывод следует из решения коллегии УФНС по г. Москве, на которой были проанализированы результаты рассмотрения жалоб налогоплательщиков за девять месяцев минувшего года. Напомним, что в прошлом году компании проходили "досудебку" в добровольном порядке.

За взятку в 10 тысяч рублей инспекторам грозит семь лет / В Подмосковье возбудили уголовное дело в отношении двух инспекторов из ИФНС по г. Дмитрову. По версии правоохранителей, их взяли с поличным во время получения взятки в одном из магазинов Сергиева Посада.

Что нового в инспекциях. ИФНС по г. Дмитрову / Разъясняет, что срок на получение имущественного и социального налоговых вычетов не установлен. Поэтому форму 3-НДФЛ для получения вычета можно представить в любой момент.

Что нового в инспекциях. ИФНС по г. Воскресенску / Сообщает, что в платежных документах обязательно заполнять все поля. Если в полях 107, 108, 109 невозможно указать конкретное значение, то нужно проставить 0.

Налоговики случайно обнародовали список прямых телефонов столичного УФНС / Московские налоговики на своем официальном сайте опубликовали "Информацию о справочно-консультационных телефонах отдела налогообложения физических лиц Управления ФНС России по г. Москве". В списке были указаны прямые телефоны начальников отделов и сотрудников управления.

В каких случаях суд приостановит взыскание недоимки, пеней и штрафов / Если компания оспаривает решение налоговиков о привлечении к ответственности (об отказе в привлечении к ответственности) в суде, то у нее есть возможность через суд запретить инспекции взыскивать недоимку, пени и штрафы в бесспорном порядке вплоть до окончания судебного разбирательства. Глава 8 Арбитражного процессуального кодекса позволяет компании ходатайствовать в суде о принятии подобных обеспечительных мер как вместе с предъявлением иска, так и уже в ходе процесса.

Столичный фонд медстраха по телефону приглашает компании на проверки ЕСН / Московский городской фонд обязательного медицинского страхования изобрел новый способ вызова на проверку - по звонку. Сотрудники фонда обзванивают компании и просят работников финансовых служб явиться в фонд. С собой просят взять печать, копии паспортов и трудовых книжек работников, табель учета рабочего времени, документы, подтверждающие выдачу зарплаты и иных доходов в пользу работников, а также платежки по уплате ЕСН. При этом постановление о назначении проверки обещают вручить "на месте". Цель вызова, как пояснили в фонде, - "обычная проверка по ЕСН".

Налог на доходы физических лиц / Совместителю стандартные вычеты положены, если есть справка о его доходах

Убытки от порчи списывают независимо от норм естественной убыли / По мнению налоговиков, такие расходы в налоговом учете признать нельзя. К такому выводу пришли в письме от 17.11.08 № 19-12/106707 специалисты УФНС России по г. Москве. По их убеждению, согласно подпунку 2 пункта 7 статьи 254 НК РФ, потери от недостачи и порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов можно учесть в расходах только в пределах норм естественной убыли, установленных в соответствии с постановлением Правительства РФ от 12.11.02 № 814. Нормы естественной убыли продовольственных товаров в сфере торговли и общепита утверждены приказом Минэкономразвития России от 07.09.07 № 304. Таких товарных позиций, как, например, замороженные мясные и овощные полуфабрикаты, в нем нет. Применять же самостоятельно разработанные нормы естественной убыли, по мнению налоговиков, нельзя. Ведь право самим разрабатывать нормы естественной убыли при хранении и транспортировке материально-производственных запасов пункт 2 постановления № 81! 4 компаниям не дает.

Даже если машину не используют, требуется платить транспортный налог / Да, нужно. Налогоплательщик обязан платить налог за зарегистрированные на него транспортные средства, фактическая их эксплуатация значения не имеет (ст. 357 Налогового кодекса).

О налоговых долгах контрагента можно узнать в инспекции / Получить такую информацию в инспекции в принципе возможно. По мнению налоговиков, данные о задолженности перед бюджетом в силу подпункта 3 пункта 1 статьи 102 Налогового кодекса к налоговой тайне не относятся (письмо УФНС России по г. Москве от 03.10.08 № 09-10/093263). Правда, на практике не все инспекции соглашаются такие сведения предоставить, но попробовать можно.

При смене адреса "уточненки" сдают в новую инспекцию / Уточненную декларацию нужно будет представить в инспекцию по новому месту учета (п. 5 ст. 81 Налогового кодекса). Что касается кода ОКАТО, то, по мнению налоговиков, при подаче уточненной декларации в разделе 1.1 необходимо поставить тот код ОКАТО, который был указан при представлении первоначальной декларации, когда компания была зарегистрирована еще в прежней инспекции. Такие разъяснения специалисты УФНС России по г. Москве дали в письме от 30.10.08 № 20-12/101962. Соответственно доплатить налог или при необходимости обратиться за его возвратом также нужно будет в инспекцию по новому месту учета.

Арендованный персонал в списочную численность не входит / Нет, Федор, не нужно. Порядок расчета среднесписочной численности в этих целях установлен Указаниями, утвержденными приказом Росстата от 12.11.08 № 278 (подп. 1 п. 2.2. ст. 346.26 Налогового кодекса). Там сказано, что в нее входят наемные сотрудники, работающие по трудовому договору и выполнявшие постоянную, временную или сезонную работу один день и более.

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №9, 03 - 09 марта 2009 г. - анонс:

ПФР грозит не сдавшим персонифицированные сведения штрафами / Если вы еще не предоставили персонифицированные сведения в районное управление ПФР, а таких страхователей, по данным фонда, немало, следует поторопиться. 2 марта истек срок подачи сведений, но если опоздание будет незначительным, суд может существенно снизить суммы штрафных санкций, начисленных специалистами фонда.

Россвязькомнадзор ждет уведомления об обработке персональных данных / Все юридические лица и индивидуальные предприниматели, организующие или осуществляющие обработку персональных данных физических лиц, обязаны уведомлять о своей деятельности уполномоченный орган по защите прав субъектов персональных данных.

Осторожно! Неблагонадежные контрагенты / Очередной "черный список" появился на сайте областного налогового управления. На сей раз в поле зрения контролеров оказались организации, налоговая задолженность которых по состоянию на 1 января 2009 года превысила 100 000 рублей. На данный момент в списке числится 1789 юридических лиц. Как поясняют в УФНС, все указанные в перечне организации осуществляют свою деятельность на территории Ленинградской области и имеют значительную налоговую задолженность во все уровни бюджетной системы, а также во внебюджетные фонды.

Соглашение о земельном сервитуте: заключить и зарегистрировать! / Что такое сервитут

Что нового в инспекциях. УФНС России по Санкт-Петербургу / Напомнило правила указания информации в платежных документах на перечисление налогов и сборов при добровольном исполнении требования инспекции об их уплате. В поле 106 налогоплательщик указывает основание платежа - "ТР"; в поле 108 - номер требования налогового органа, знак "№" не проставляется; в поле 109 - дату требования налогового органа.

Что нового в инспекциях. УФНС России по Ленобласти / Обратило внимание организаций и индивидуальных предпринимателей на то, что приказом ФНС России от 12.02.09 № ММ-7-6/5 утверждены новые формы заявлений о постановке на учет и снятии с учета плательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Ранее действовавший приказ ФНС России от 05.02.08 № ММ-3-6/45 признан утратившим силу.

Что нового в инспекциях. МИФНС России № 11 по Санкт-Петербургу / Уточнила, что при заключении договора со специализированным оператором связи необходимо указывать информацию (фамилию, имя, отчество руководителя, юридический адрес, наименование организации, ИНН и КПП организации), соответствующую данным, внесенным в ЕГРЮЛ.

Квитанция о медосмотре: требуйте четкий экземпляр / Ваши сотрудники вправе потребовать у исполнителя разборчиво заполненный бланк. Расчеты с населением за предоставление платных услуг осуществляются медицинскими учреждениями с применением контрольно-кассовых машин (п. 12 Правил предоставления платных медицинских услуг, утвержденных постановлением Правительства РФ от 13.01.96 № 27). Если ККТ не применяется, то при расчетах с населением медицинские учреждения должны использовать документ строгой отчетности, утвержденный в установленном порядке (п. 8 постановления Правительства РФ от 06.05.08 № 359). Обязательно нужно одновременно оформлять не менее одной копии либо бланк документа должен иметь отрывные части. На основании пункта 10 этих правил бланк необходимо заполнять четко и разборчиво, исправления не допускаются. Испорченный бланк или неправильно заполненная квитанция перечеркивается и прилагается к книге учета бланков документов за тот день, в котором они заполнялись. Заказчик вправе требо! вать от исполнителя услуг заполнять квитанции в соответствии с действующим законодательством.

Штраф за нарушение договора не облагается НДС / Вы можете передать право оплатить за вас штраф другой организации, если она согласна. А вот вопрос о необходимости уплаты НДС с сумм штрафных санкций, полученных поставщиком от покупателя, уже давно является спорным. Минфин России и налоговые органы полагают, что штрафы за нарушение условий договора в целях исчисления НДС следует рассматривать как деньги, связанные с их оплатой. Поэтому, по мнению контролирующих органов, штрафы за нарушение условий договоров, предметом которых является реализация товаров, работ, услуг, облагаемых НДС, включаются в налоговую базу по НДС (письма Минфина России от 09.08.07 № 03-07-15/119, от 29.06.07 № 03-07-11/214, ФНС России от 01.11.07 № ШТ-6-03/855@). По нашему мнению, эта позиция спорна. Уплата штрафов - форма ответственности за нарушение договоров, а не плата за товар, работу, услугу. Штрафы уплачиваются сверх цены реализации и не увеличивают ее. Поэтому они не должны облагаться НДС. Арбитражные суды также не поддерживают ! позицию налоговиков (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 11.12.06 № А05-7544/2006-34). Итак, суммы неустойки, штрафа как ответственности за просрочку исполнения обязательств, полученные от контрагента по договору, не облагаются НДС. В 2008 году это подтвердил и президиум ВАС РФ в постановлении от 05.02.08 № 11144/07.

Укажите в договоре предоставление всех документов на "коммуналку" / В данной ситуации организация-арендатор становится налоговым агентом (п. 1 ст. 226 НК РФ) и должна удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ с арендной платы. Стоимость возмещенных арендодателю - физическому лицу расходов на коммунальные услуги, размер которых не зависит от их фактического использования, - доход налогоплательщика, который облагается НДФЛ на общих основаниях по ставке 13 процентов. Оплата арендатором части расходов, размер которых зависит от их фактического потребления, определяемых на основании подтверждающих документов, не может рассматриваться как получение физическим лицом экономической выгоды, поскольку арендатор возмещает арендодателю стоимость расходов, произведенных арендатором исключительно в своих интересах. В отношении таких сумм возмещения у арендодателя не возникает налогооблагаемого дохода. Чтобы избежать последующих недоразумений, пропишите в соглашении, что арендодатель предоставляет арендатору, помимо счета на арендную плату, док! ументы, подтверждающие коммунальные расходы (тепло- и электроэнергия, водоснабжение и пр.): счета-фактуры, акты выполненных работ, оказанных услуг снабжающих организаций; платежные поручения на оплату этих услуг (письмо Минфина России от 11.07.08 № 03-04-06-01/194).

Расходы на госпошлину признаются на дату подачи заявления в суд / Государственная пошлина относится к федеральным сборам, установленным в Российской Федерации (п. 10 ст. 13 НК РФ). Подпунктом 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса суммы сборов, начисленные в установленном законодательством РФ порядке, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Для организаций, применяющих метод начисления, расходы принимаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ). Подпунктом 1 пункта 7 статьи 272 кодекса датой осуществления прочих расходов, для расходов в виде сумм сборов, установлена дата начисления сборов.

НДС по штрафам не примут к вычету / Нет, вы не вправе претендовать на налоговые вычеты, поскольку штрафы и неустойки НДС не облагаются. Заметим, что инспекция и судьи последовательно придерживаются приведенной позиции и отказывают налогоплательщикам в вычетах сумм НДС, предъявленных по уплаченным контрагенту штрафам, несмотря на то, что контрагент выставил на сумму штрафа счет-фактуру с выделенным НДС (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 21.04.08 № А13-5448/2007).

Белорусские работники имеют равные права с российскими / Компания вправе брать на работу иностранцев, прибывших в РФ в порядке, не требующем получения визы, и имеющих разрешение на работу. Для этого ей не требуется разрешение на привлечение и использование иностранных работников, но о них нужно уведомить территориальный орган Федеральной миграционной службы (п. 9 ст. 13.1 Федерального закона от 25.07.02 № 115-ФЗ). Однако согласно статье 7 Договора между РФ и Республикой Беларусь от 25.12.98 гражданам России и Беларуси на территории этих государств гарантированы равные права на трудоустройство, оплату труда и предоставление других социально-правовых гарантий. Еще в одном документе - решении Высшего Совета Сообщества Беларуси и России от 22.06.96 № 4 - порядок привлечения и использования иностранной рабочей силы в отношении граждан обоих государств не применяется. Значит, нанять на работу в России граждан Беларуси можно на общих основаниях, не применяя закрепленного в российском законодательстве порядка привлечения и! использования иностранной рабочей силы (письмо ФНС России от 14.02.08 № ШС-6-3/102@). Таким образом, уведомлять УФМС и налоговые органы о приеме на работу белоруса не нужно.

Имущественный вычет можно получать и после продажи квартиры / Если работник принес вам уведомление из налоговой инспекции о подтверждении своего права на имущественный вычет, то его нужно предоставлять в любом случае. Ведь имущественный вычет связан с юридическим фактом приобретения квартиры. Дело в том, что статьей 220 Налогового кодекса не установлена зависимость между получением имущественного вычета по факту покупки квартиры и наличием данной квартиры в собственности на момент получения вычета. Более того, если в налоговом периоде вычет не может быть использован полностью, его остаток переносится на следующие налоговые периоды до полного использования. Если в дальнейшем сотрудник продал квартиру, то это не изменяет факта осуществления расходов на ее покупку.


ФЕВРАЛЬ 2009 ГОДА


28

Рассчитываем среднесписочную численность - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7265

КАКИЕ РАСХОДЫ ТРЕБУЕТСЯ НОРМИРОВАТЬ В 2009 ГОДУ - http://www.pravcons.ru/publ02-03-2009-1.php

При продаже основного средства амортизационную премию нужно восстановить в том периоде, в котором оно реализовано - http://www.klerk.ru/articles/?139954

Знаем! Появились новые формы Книги учета доходов и расходов для "упрощенки" / Обновленную книгу компаниям надо вести с 1 января 2009 года. Кроме того, свой налоговый регистр появился у предпринимателей на патенте. Приказ Минфина России от 31 декабря 2008 г. № 154н

По мнению Минфина России, компания может включать в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемый доход, компенсацию за выходные дни, совпавшие с отъездом в командировку или возвращением из нее (письмо от 04.02.2009 № 03-03-06/1/39). Но при таком условии: внутренний распорядок организации должен допускать работу сотрудников в выходные и праздники.

В Минюсте РФ зарегистрированы новые нормы естественной убыли зерна, продуктов его переработки и семян различных культур при хранении. Они утверждены приказом Минсельхоза РФ от 14.01.2009 № 3.

Нельзя отказать в вычете, если поставщик не находится по адресу, указанному в счете-фактуре / Выполнив встречную проверку, инспекция установила - поставщик не находится по адресу, указанному в счете-фактуре. Из-за этого покупателю отказано в праве на вычет, но действия проверяющих успешно оспорены в суде (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 14.01.2009 № Ф08-8171/2008). Дело в том, что налоговики не смогли доказать, что контрагент отсутствовал по заявленному адресу именно в тот день, когда выдан счет-фактура. Выездная проверка осуществлена через несколько месяцев после того, как был закуплен товар и выписан счет-фактура. А за это время продавец мог сменить место деятельности. Существуют и другие аргументы, позволяющие доказать законность вычетов, несмотря на отрицательные результаты встречных проверок. Источник "Главбух"

Умно!? Письмо Минфина РФ от 29 января 2009 № 03-03-06/1/36 / При выплате процентного дохода российской аффилированной организации и применении правил недостаточной капитализации часть дохода, соответствующая по размеру положительной разнице между начисленными процентами и предельными процентами, облагается у источника выплаты как доходы иностранной организации по ставке, применяемой для дивидендов.

Таможня и роялти. Письмо Минфина РФ от 29 января 2009 № 03-07-08/13 / Если оплата роялти является частью общей суммы платежа непосредственно продавцу или третьему лицу в пользу продавца за ввозимые товары, то сумма оплаты роялти для исчисления НДС включается в таможенную стоимость товаров как часть стоимости сделки.

Исправляем. Постановление ФАС Московского округа от 20 января 2009 г. N КА-А41/12080-08 / В данном постановлении ФАС Московского округа отверг довод инспекции о том, что НДС по исправленным счетам-фактурам может быть заявлен к вычету лишь в периоде внесения исправлений. При этом ФАС указал на следующие обстоятельства. Ранее претензии налогового органа к содержанию счета-фактуры, в котором отсутствовали расшифровки подписей руководителя и главного бухгалтера, был рассмотрен судами и отклонен, поскольку общество до принятия инспекцией оспариваемого решения представило с возражениями исправленный счет-фактуру, в котором соответствующие расшифровки имелись. Право на налоговые вычеты возникает у налогоплательщика в периоде, в котором выполнены условия, предусмотренные статьей 171 НК РФ, а не в периоде внесения исправлений в счет-фактуру. Исходя из этого, заключил ФАС, следует признать, что заявитель подтвердил свое право на налоговый вычет в установленном порядке.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 12 февраля 2009 г. N 03-03-06/1/60 / Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности устанавливается ежегодно ФЗ о бюджете ФСС России (в 2009 г. - 18 720 руб., в 2010 г. - 20 030 руб., в 2011 г. - 21 390 руб.). Вместе с тем размер фактически выплачиваемого работодателем пособия по временной нетрудоспособности может превышать эти суммы. Если такая выплата, превышающая максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности, предусмотрена локальными нормативными актами организации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами, то суммы этих доплат до фактического заработка работника могут быть отнесены организацией-работодателем к расходам на оплату труда при исчислении налога на прибыль. Поскольку сумма указанной доплаты отнесена к расходам, уменьшающим доходы при налогообложении прибыли, то такая сумма доплаты облагается ЕСН. Также сумма доплаты в части превышения максимального пособия облагается НДФЛ.


27

Президиум ВАС признал вправо компаний уменьшать налоговую базу по НДС на отрицательные суммовые разницы (номер документу пока не присвоили). Тем самым ВАС поставил точку в долгом споре, сообщает "Главбух". С 2005 года Минфин и налоговики не раз высказывались по поводу того, что налоговую базу по НДС, которая сформирована на дату отгрузки, нельзя уменьшить на отрицательную суммовую разницу, вызванную снижением курса валюты. Однако, это не мешало чиновникам делать прямо противоположные выводы (требовать пересчета налоговой базы), когда возникает положительная суммовая разница. Теперь есть надежда, что мнение проверяющих перестанет быть таким непререкаемым - ведь суды будут решать споры в соответствии с позицией ВАС РФ.

Налогоплательщик направил в налоговую инспекцию заявление с просьбой вернуть излишне уплаченный налог на прибыль и уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль за 2006-2008 гг. Подача деклараций по налогу на прибыль была вызвана тем, что при составлении первоначальных деклараций по налогу на прибыль налогоплательщик не использовал предусмотренное п. 7 ст. 259 НК РФ право на применение специального коэффициента к норме амортизации по основным средствам, работающим в сменности и (или) находящимся в контакте с взрыво-, пожароопасной, токсичной или иной агрессивной технологической средой. Налоговый орган отказался вернуть переплату. Основанием для отказа стал вывод инспекции о неправомерности применения налогоплательщиком повышающего коэффициента амортизации, установленного п. 7 ст. 259 НК РФ, ввиду того, что в учетной политике налогоплательщика на 2006-2008 года право на применение специального коэффициента не было закреплено. Ни одна норма НК РФ не требует от налогоплательщика фиксировать в учетной политике коэффициент амортизации. Налогоплательщик должен закрепить в учетной политике только метод начисления амортизации. Применение специального коэффициента "2" не является изменением метода амортизации, а потому налогоплательщик был вправе реализовать свое право на ускоренный порядок начисления уже существующей нормы амортизации без какого-либо специального закрепления этого обстоятельства в учетной политике. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА УРАЛЬСКОГО ОКРУГА от 23 октября 2008 г. N Ф09-7703/08-С3.

УРА! ВАС РФ: Арендатор получит вычет НДС по коммуналке / Суд ставит точку в споре / Источник Российский налоговый портал / Арендаторы имеют право на вычет НДС по коммунальным услугам, которые они компенсируют арендодателю. К такому выводу пришел Президиум ВАС РФ. Проблема состояла в следующем. В основном все договоры с коммунальными и энергоснабжающими организациями заключены с арендодателем. Поэтому по договору аренды арендатор компенсирует такие затраты, а арендодатель перевыставляет счета-фактуры на эти услуги. Налоговики считают, что между арендодателем и арендатором не происходит реализация коммунальных услуг, поэтому вычет неправомерен. Часто такую позицию занимали и суды (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 23 октября 2008 г. N А19-5353/08-50-Ф02-5196/08, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13 октября 2008 г. N Ф04-2074/2008(13144-А45-41)). Президиум ВАС РФ решил иначе и поддержал мнение "тройки" судей (Определение ВАС РФ от 01 декабря 2008 г. № 12664/08). Судьи отметили, что перевыставление счетов-фактур арендодателем арендатору (налогоплательщику) не противоречит нормам гражданского и налогового законодательства. Поэтому арендатор имеет все основания для вычетов по НДС.

Какой документ подтвердит расходы на оплату услуг нотариуса? / За совершение нотариальных действий взимается либо государственная пошлина, либо нотариальный тариф. Обязанность организаций и индивидуальных предпринимателей применять ККТ при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет не касается оплаты нотариальных действий. Так как деятельность нотариусов не является предпринимательской. Следовательно, нотариусы не обязаны применять ККТ и выдавать кассовые чеки. Унифицированной формы документа, подтверждающего оплату нотариальных действий, не установлено. Он должен содержать обязательные реквизиты первичного документа: - наименование и дату составления документа; - должность и Ф.И.О. нотариуса; - содержание хозяйственной операции; - стоимость хозяйственной операции; - личная подпись нотариуса. Также в документе необходимо перечислить конкретные нотариальные действия и указать размер тарифа, взысканного за совершение каждого из них. Кроме того, все нотариальные действия нотариуса регистрируются в реестре, составляемом по утвержденной форме. Справка (выписка) из данного реестра, составленная нотариусом, будет документально подтверждать расходы организации-клиента. (Сообщение УФНС по г. Москве от 25.02.2009, www.r77.nalog.ru )

"Учет. Налоги. Право" №8, 24 февраля - 02 марта 2009 г. - анонс:

Большинство компаний снижают цены, ссылаясь на потерю качества / Многие компании вынуждены продавать товары по беспрецедентно низким ценам. Между тем налоговики до сих пор официально ориентируются на "докризисные" нормы рентабельности товаров (см. приказ ФНС России от 14.10.08 № ММ-3-2/467@). Поэтому для инспекторов стоит подготовить специальное обоснование цен. Мы выяснили, каким образом на практике чаще всего объясняют большие скидки (см. диаграмму).

Компании получили преимущество в спорах по счетам-фактурам / Если налоговики не нашли компанию, которая выставила счет-фактуру, этот факт не может препятствовать вычету по НДС. Ведь на момент совершения сделки поставщик мог и находиться по адресу, указанному в счете-фактуре. В последнее время этот аргумент все чаще позволяет компаниям отстаивать свои вычеты по НДС в федеральных арбитражных судах. Юристы считают, что эта тенденция изменила арбитражную практику.

Еще пять самых обсуждаемых новостей недели / Совет Федерации хочет ввести налог на "экспорт денег"

Каких банковских махинаций стоит сейчас особенно остерегаться / Участились случаи, когда клиенты банков сталкиваются с мошенничеством. Число проблемных банков растет - соответственно они стремятся разрешить свои трудности любой ценой, пусть и за счет клиентов. Кроме того, все чаще махинации совершают отдельные сотрудники кредитных организаций. В Агентстве по страхованию вкладов нам сообщили, что все чаще на мошенничествах попадаются сотрудники именно крупных банков.

ВАС РФ разрешил уменьшать НДС из-за снижения курса валют / На минувшей неделе Президиум Высшего арбитражного суда признал за компаниями право учитывать отрицательные суммовые разницы при определении налоговой базы по НДС (номер документу еще не присвоен). До сих пор налоговики и Минфин были непреклонны в своем мнении, что Налоговый кодекс не позволяет уменьшать начисленный НДС на сумму отрицательных разниц (например, письмо Минфина России от 26.03.07 № 03-07-11/74). А в арбитражных судах единой практики не сложилось: одни суды выносили решения в пользу налоговиков (постановления Федерального арбитражного суда Уральского округа от 05.10.06 № Ф09-8899/06-С2 и от 27.07.06 № Ф09-6541/06-С2), другие - в пользу налогоплательщиков (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 05.12.08 № КА-А40/10789-08). Теперь же ситуация изменится: суды (по крайней мере подавляющее большинство) станут выносить судебные решения по аналогичным делам в пользу компаний.

По расчету Минфина, штраф за несдачу годовой декларации по ЕСН - ноль / Штраф за опоздание с годовой декларацией по ЕСН более чем на 180 дней будет нулевым - именно такой вывод следует из письма Минфина России от 10.02.09 № 03-02-07/1-59.

Компаниям на "упрощенке" поменяли книгу учета доходов и расходов / Компании и предприниматели на "упрощенке" книгу доходов и расходов будут заполнять по новой форме, которая утверждена приказом Минфина России от 31.12.08 № 154н. Им же утвержден и Порядок ее заполнения. И хотя документ принят с опозданием и еще не начал действовать, по новой форме придется отражать доходы и расходы, возникшие с 1 января 2009 года. Тем, кто за январь-февраль учитывал операции по прежней форме (например, в электронной книге), придется все переформатировать на новый лад. Это нам сообщили в Минфине России. Что касается книги за 2008 год, то ее нужно представить в инспекцию в прежнем виде.

Утверждена новая форма отчетности перед Пенсионным фондом / Компании, которые с этого года из своих средств платят дополнительные взносы на пенсионное страхование работников либо удерживают и перечисляют такие взносы из зарплаты работников, должны ежеквартально подавать в территориальное отделение ПФР реестр таких сотрудников. Его форма утверждена комментируемым постановлением. Первый раз отчитаться необходимо не позднее 20 апреля 2009 года.

Что теперь писать в заявлениях о переходе на "вмененку", и наоборот / ФНС России утвердила новые формы заявления о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД и заявления о снятии с такого учета.

Шесть законных способов снизить расходы на зарплату без увольнений / Эксперты кадрового рынка предрекают, что количество сокращений постепенно снижается - работать все-таки кому-то надо. Но проблема сокращения расходов на персонал по-прежнему остро стоит перед компаниями. Особую актуальность приобретает снижение оплаты труда без увольнений. В нашей главной теме - все способы это сделать, которые допускает Трудовой кодекс.

Нет почти никаких препятствий, чтобы досрочно расстаться с внештатником / Если в компании принято решение снизить расходы на оплату труда за счет внештатников, то способы, предложенные в схеме, не подойдут. Здесь необходимо руководствоваться правилами гражданского, а не трудового законодательства.

При каких условиях возможен бартер с сотрудником / Есть в Трудовом кодексе такой давно, казалось бы, забытый способ расчетов с сотрудниками - зарплата в натуральной форме. Что если жизнь заставит к нему вернуться? Просто так взять и выдать сотруднику вместо денег зерно, пальто или автозапчасть нельзя. Кодекс выдвигает несколько ограничений.

Проще! По земельному налогу иногда проще отчитаться досрочно / Проблема: компания продала в начале года земельный участок, а в регионе по земельному налогу введены отчетные периоды - кварталы. За участок, который уже не принадлежит компании, отчитываться придется еще целый год.

Вместо денег - товар. Плюсы и минусы способов оформления / Договор предполагал расчеты деньгами, но контрагент ставит перед фактом: денег нет, он готов предоставить товар или ничего. От способа оформления операции зависят налоговые и учетные последствия. Мы оценили их для отступного, новации и взаимозачета.

Алгоритм действий. До 15 апреля в ФСС нужно подтвердить основной вид деятельности / Ежегодно до 15 апреля от страхователей требуется подтверждать в соцстрахе свой основной вид деятельности. От этого зависит, какой класс профессионального риска и страховой тариф на год установят компании. Сразу отметим, что созданные в прошлом году компании, но начавшие работать только с этого года, подтверждать основной вид деятельности не должны (п. 6 Порядка, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.06 № 55). Они могут платить взносы исходя из класса риска, который фонд присвоил им при регистрации. Для остальных алгоритм действий следующий.

Что не понравится налоговому инспектору в списанной "дебиторке" / Условия, при которых дебиторскую задолженность можно признать в налоговом учете, часто вызывают споры. Читайте о самых распространенных претензиях налоговиков и рекомендации.

Ловушка в документе. В заявлении на "детское" пособие есть прочерки / В чем опасность. Чтобы исключить ошибки в заявлениях работников, компании довольно часто разрабатывают свои образцы. В случае с единовременным пособием при рождении ребенка такой шаблон может спровоцировать спор с проверяющими из Фонда соцстраха.

Как делают коллеги. Как подписать документы, если директор в отъезде? / Когда директор в отпуске или командировке, есть вероятность, что придется за него срочно визировать договоры, счета, чеки, декларации или еще какие-нибудь документы. Мы попросили руководителей финансовых служб поделиться опытом, как они выходят из такой ситуации.

Налог на доходы физических лиц. / Можно отказаться от стандартных вычетов в пользу бывшей супруги

Когда принимать к вычету НДС по картам экспресс-оплаты мобильной связи / НДС по картам экспресс-оплаты принимают к вычету по такому же принципу, как и в случае с обычной предоплатой. То есть после того, как услуга будет оказана. В момент покупки карт или их активирования принять налог к вычету нельзя. НДС предъявляют к вычету по мере использования карты в размере, соответствующем фактически понесенным затратам на сотовую связь. Такой вывод следует из статьи 171 Налогового кодекса.

Сотрудник принес два листка нетрудоспособности. Можно ли оплатить оба / Нет. Федеральный закон от 29.12.06 № 255-ФЗ не позволяет. Кроме того, при расчете пособия не учитывается период освобождения сотрудника от работы (п. 1 ч. 1 ст. 9 закона № 255-ФЗ). То есть, если на даты более позднего больничного листа сотрудник был уже освобожден от работы по более раннему больничному листу, выплачивать пособие по более позднему больничному листу оснований нет. Поэтому за дни, когда освобождение от работы по двум листам совпадает, оплачивают только более ранний по дате больничный лист. По более позднему листу пособие начисляют только за дни, не совпадающие с предыдущим больничным.

Как в бухгалтерском учете определить размер выручки при продаже готовой продукции в кредит / Если организация-продавец является кредитором и договор предусматривает отсрочку (ст. 488 Гражданского кодекса) или рассрочку уплаты (ст. 489 Гражданского кодекса), то такое условие будет означать предоставление коммерческого кредита (ст. 823 Гражданского кодекса). Если договором не предусмотрена выплата процентов, то выручка определяется в общем порядке для продажи продукции с условием о предоплате.

Расходы, оплаченные до перехода на "упрощенку", уменьшают доходы / Вы вправе учесть расходы, возникшие до перехода на упрощенную систему. Это не противоречит правилам подпункта 1 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса.

"…Площадь офиса оказалась больше на два метра. Это доход?.." / Действительно, можно посчитать, что налицо безвозмездно полученное имущество в виде двух "найденных" метров, которое должно быть включено во внереализационный доход на основании статьи 250 НК РФ. Однако и чиновники, и эксперты склоняются к выводу, что внереализационного дохода в вашей ситуации не возникает. Ваша компания приобрела целый, неделимый объект. Однако при определенных условиях налоговики, если очень захотят придраться, все-таки могут потребовать включения ваших двух метров в доходы.

Вычет по НДФЛ на ребенка положен, даже если усыновление не оформлено / Да, имеет. Тот факт, что сотрудница не усыновляла ребенка, значения не имеет. В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса она как супруга родителя имеет право на получение стандартного налогового вычета на такого ребенка.

В декларации можно поставить любой присвоенный компании код ОКВЭД / В порядке заполнения титульных листов налоговых расчетов и деклараций сказано, что код нужно указать согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД). Каких-либо дополнительных условий не установлено. Поэтому, если компания занимается несколькими видами деятельности, в декларациях и расчетах необходимо поставить код по ОКВЭД одного из видов деятельности, которыми занимается компания. А какой именно код выбрать - на усмотрение самой компании. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 28.03.07 № 03-11-05/53.

Перечислять реквизиты уничтожаемых документов не нужно / Нет, не требуется. В перечне уничтожаемых бумаг вашей компании достаточно сделать единую запись по группе однородных документов (п. 2.4.5 Основных правил работы архивов организаций (утв. решением коллегии Росархива от 06.02.02). Какие именно документы считаются однородными, компания вправе определить сама. Это, например, могут быть документы с одинаковым названием (выданные товарные накладные по форме № ТОРГ-12, счета-фактуры, полученные за тот или иной год, журнал учета полученных счетов-фактур и т. п.).

Часто задаваемые вопросы. Расходы на страхование с учетом изменений в кодексе и практике / Недавно наша компания приобрела автомобиль, оформив полис ОСАГО. Действуют в этом году какие-либо ограничения по сумме признаваемых в налоговом учете расходов по такому виду страхования?

За налоговые грехи сбежавшего директора ответил главбух / К штрафу почти в миллион рублей приговорил главного бухгалтера одной из столичных компаний Гагаринский районный суд Москвы за незаконное возмещение НДС. По версии обвинения, налоговое преступление было совершено в сговоре с генеральным директором. Однако на скамье подсудимых главбух оказалась одна. Еще и при том, что к началу следствия она давно уже работала в другой компании.

Через сколько лет могут осудить за незаконную оптимизацию / Переход на работу в другую компанию вовсе не панацея от уголовного преследования. Обвинить и осудить за уклонение от уплаты налогов могут и через 10 лет после его совершения.

Что еще бывает, когда директор компании сбегает за границу / Как сообщили "УНП" в правоохранительных органах, случаи осуждения иностранцев за налоговые преступления единичны. При первых же признаках интереса милиции они предпочитают уехать на родину и уже оттуда заявлять о своей невиновности. Бывает, также поступают и руководители-соотечественники. А отвечать за их действия иногда приходится тем, кто остался в России.

Проверьте себя. Экспресс-тест с подсказками / Компания по соглашению об отступном получила от покупателя товар. Его стоимость меньше, чем цена товара, который компания ранее отгрузила покупателю. Какие изменения компания должна внести в налоговый учет

"Учет. Налоги. Право - Москва" №8, 24 февраля - 02 марта 2009 г. - новости:

В столице "встречки" проходят терпимо / Если довериться внутреннему отчету столичного управления (копия имеется в редакции), то компаниям, у которых контрагенты состоят на учете в столичных инспекциях, не грозит отказ в вычетах по НДС из-за нерасторопности инспекторов при "встречках". Почти все запросы по встречным проверкам исправно исполняются. Но главной тенденцией ушедшего года было то, что контрагентов компаний редко штрафуют за непредставление сведений.

Правительство Москвы просит Госдуму о налоговых каникулах / Московское правительство попросило федеральные власти о налоговых поблажках для небольших предприятий, а налоговиков - о соблюдении законности при проверках. Предложения будут внесены в правительство и Госдуму к 1 июня. Со своей стороны, столичные власти обещают предоставить среднем бизнесу помещения для юридических адресов и упростить различные бюрократические процедуры. Это часть антикризисных мер, приведенных в принятом на минувшей неделе постановлении правительства Москвы от 17.02.09 № 104-ПП "О дальнейших мерах по снижению административных барьеров для субъектов малого и среднего предпринимательства на территории города Москвы" (опубликовано на стр. 6 московской вкладки).

Налоговики рассказали, чего от них ждать в этом году / Из-за кризиса московские инспекторы в этом году будут еще тщательнее проверять компании. Такое заявление сделала руководитель столичного налогового управления Надежда Синникова в минувший четверг на расширенной коллегии УФНС по г. Москве (заседание посетил и сам руководитель ФНС России Михаил Мокрецов). Другой важной задачей в этом году будет, по ее же словам, соблюдение стандартов обслуживания налогоплательщиков. "Мы не имеем права дискредитировать доверие людей к государству в лице налоговых органов. Необходимо менять психологию отношения с налогоплательщиком, вырабатывать в системе налоговых органов единые этические нормы поведения", - объявила Надежда Синникова.

Компания доказала, что в счете-фактуре расшифровка подписи не важна / По счету-фактуре, в котором расписался один человек, а в расшифровке стоит другая фамилия, можно вычесть НДС. К такому выводу пришли судьи Федерального арбитражного суда Московского округа в постановлении от 10.12.08 № КА-А40/10867-08.

Досудебные жалобы в УФНС могут задержаться на почте / Компаниям Подмосковья при отправке писем в Управление ФНС России по Московской области теперь нужно указывать новый почтовый индекс - 117149 (вместо прежнего 117638). Адрес остался прежним: Москва, ул. Сивашская, д. 5. В частности, речь идет о подаче досудебных жалоб в налоговое управление.

Персонифицированный учет / Оформить страховое свидетельство нужно в течение двух недель со дня приема на работу

Разница во времени приема денег и выдачи чека не основание для штрафа / Оснований для штрафа в вашем случае нет. Действительно, компании при наличных расчетах за товары, работы и услуги обязаны выдать покупателю отпечатанный кассовый чек в момент оплаты. Такое требование содержится в статье 5 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт". Однако незначительное различие во времени приема наличных и пробития и выдачи чека не свидетельствует о неприменении кассовой техники. И само по себе не является основанием для штрафа за неприменение ККТ. Подтверждает это и пункт 1 постановления Пленума Высшего арбитражного суда от 31.07.03 № 16, в котором приведен перечень нарушений, считающихся неприменением кассовой техники. Среди них нет такого нарушения, как несовпадение времени приема наличных со временем на кассовом чеке.

Договор от обязанностей налогового агента не освобождает / Обязанность самостоятельно платить налог с таких доходов возложена на физических лиц только с этого года (подп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса в редакции Федерального закона от 26.11.08 № 224-ФЗ). До 2009 года рассчитывать и платить НДФЛ частные лица обязаны были только при продаже принадлежащего им на праве собственности имущества (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). На доходы от продажи имущественных прав, в вашем случае доли в уставном капитале, нормы этой статьи не распространялись (п. 2 ст. 38 Налогового кодекса). Поэтому, даже если договором обязанность рассчитать и перечислить НДФЛ в бюджет была возложена на частное лицо, вашу компанию такое условие от обязанностей налогового агента не освобождало. С доходов от продажи доли в уставном капитале до 2009 года, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет должна была ваша организация.

Собственные ошибки инспекторы должны исправлять сами / Требования инспекции, по нашему мнению, необоснованны. Техническая ошибка в сведениях была допущена по вине самой инспекции, а значит, она сама и должна ее исправить. Никакого заявления компании в данном случае не требуется. Подтверждает это и постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 15.12.08 № КГ-А40/11582-08.

Когда расходы на кредит могут посчитать необоснованными / Претензий со стороны налоговиков быть не должно, если заемные средства в итоге компания потратила на другие цели, направленные на извлечение доходов.

Праздники входят в расчет среднего заработка при начислении "детского" пособия

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №8, 24 февраля - 02 марта 2009 г. - детали:

Городские власти сделают подарок "упрощенщикам". Только в 2010 году / Возможность региональным властям устанавливать дифференцированную ставку в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков предоставляет статья 346.20 Налогового кодекса. Напомним, что в конце 2008 года премьер-министр РФ Владимир Путин призвал глав регионов принять до наступления нового финансового года законы о снижении единого налога, уплачиваемого при УСН, с тем чтобы уменьшить налоговое бремя уже в 2009 году.

Одними показаниями работников выплату "серой" зарплаты не доказать / Ведомости начисления заработной платы, протоколы допроса свидетелей... Даже такие, казалось бы, явные доказательства могут не убедить судей в применении фирмой "конвертных" схем. Отстоять свои права работодателю поможет сложившаяся в нашем округе арбитражная практика и рекомендации юриста.

Вычет НДС принципалу - по перевыставленному счету-фактуре / По агентскому договору агент поставляет импортное оборудование. Сделку он совершает от своего имени, но за счет принципала. Документы при ввозе оформляются на имя посредника. Арбитражные судьи Северо-Запада подтверждают право агента на перевыставление счета-фактуры принципалу. Какие документы дают принципалу право на налоговый вычет?

Налог на прибыль организаций. / ОС, купленные на средства займа от учредителя, можно амортизировать

ПИСЬМО Минфина РФ от 28.01.2009 № 03-04-06-01/9 / Датой получения дохода в виде процентов по вкладу в банке является дата их причисления к сумме вклада.

ПИСЬМО Минфина РФ от 03.02.2009 № 03-04-05-01/39 / С суммы пенсии не взимается НДФЛ, даже если пенсионер имеет другие источники дохода.

ПИСЬМО Минфина РФ от 04.02.2009 № 03-04-05-01/41 / Доход от операций на рынке Forex облагается НДФЛ по ставке 13 процентов.

ПИСЬМО ФНС РФ от 19.01.2009 г. № ВЕ-17-3/12@ / Разъяснен порядок заполнения декларации по налогу на прибыль в части расчета налога по доходам в виде дивидендов.

ПИСЬМО Минфина РФ от 03.02.2009 № 03-03-06/2/14 / Стоимость разыгрываемых во время рекламной кампании призов учитывается в составе расходов на рекламу.

ПРИКАЗ Минфина РФ от 31.12.2008 г. № 154н / Утверждены новые налоговые регистры для организаций и предпринимателей на УСН.

ПИСЬМО ФНС РФ от 30.01.2009 г. № ШС-22-3/83@ / Новые правила переноса убытков по УСН, введенные с 1 января 2009 года, нужно применять только при исчислении налоговой базы по итогам 2009 года.

НОВАЯ ФОРМА ЛЕСНОЙ ДЕКЛАРАЦИИ / Утверждена новая форма Лесной декларации. Установлен порядок ее заполнения и подачи. Документ - ПРИКАЗ Минсельхоза РФ от 08.12.2008 N 529

ЗЕМЛЯ В НАЛОГАХ. В поисках базы по земельному налогу - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7246

Уточнен Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей / Приказом Минфина России от 31 декабря 2008 года N 159н, вступающим в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, внесены изменения в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 11 декабря 2006 года N 169н "Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), и Порядка ее заполнения" .

Три карты. Утверждены требования к составу, структуре, порядку ведения и использования единой электронной картографической основы федерального, регионального и муниципального назначения / Приказом Минэкономразвития России от 24 декабря 2008 года N 467.

ПРЕССА ПИШЕТ: при выдаче выписки из ЕГРЮЛ инспекция не вправе требовать дополнительные документы (договора аренды и т. п.) - ФНС 12.12.08 №ГИ-6-6/913; с 1 апреля сдаем статотчетность о зарплате ФСГС (Госкомстат) 12.02.09 № 25; как считать штраф за несдачу декларации по ЕСН (более 180 дней) - Минфин 10.02.09 №03-02-07/1-59; налог на имущество по недвижимости надо платить с момента госрегистрации, при условии, что сформирована первоначальная стоимость - Минфин 26.12.08 № 03-05-05-01/75; суточные полностью относим на прибыль, но по НДФЛ НОРМИРУЕМ (свех норм удерживаем НДФЛ) - Минфин 06.02.09 № 03-03-06/1/41; уступка прав по займу и кредиту - НДС нет (Минфин 12.01.09 №03-07-11/1; прибыль по региональным бюджетам делим по каждому представительству - Минфин 23.01.09 №03-01-11/1-09; при реорганизации возможна налоговая проверка - Минфин 05.02.09 №03-02-07/1-48; консультации иностранцу по нашей недвижимости и подобные не облагаются НДС - Минфин 29.01.09 №03-07-08/12; видеоролики и реклама на транспорте 11.02.09 №03-03-06/1/51.

СУДЕБНЫЕ РАЗБОРКИ С ОДНОДНЕВКАМИ! Читайте - http://www.econ-profi.ru/index.php?area=1&p=static&page=reminzservis

Приказ Минфина РФ от 31 декабря 2008 г. N 158н "О внесении изменения в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29 декабря 2006 г. N 185н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых и Порядка ее заполнения" / Дополнен перечень оснований налогообложения добытых полезных ископаемых по нулевой налоговой ставке и других особенностей исчисления и уплаты НДПИ, применяемый при заполнении налоговой декларации по НДПИ. Изменения обусловлены тем, что с 1 января 2009 г. установлена нулевая ставка НДПИ при добыче нефти на участках, расположенных за Северным полярным кругом в границах внутренних морских вод и территориального моря, на континентальном шельфе Российской Федерации, в Азовском и Каспийском морях, а также на территории Ненецкого автономного округа и полуострове Ямал. При добыче нефти на участках, расположенных за Северным полярным кругом в границах внутренних морских вод и территориального моря, на континентальном шельфе РФ, нулевая ставка применяется до достижения накопленного объема добычи нефти 35 млн. тонн и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 10 лет (для лицензии на право пользования недрами в целях разведки и добычи полезных ископаемых) или 15 лет (для лицензии на право пользования недрами для геологического изучения и добычи полезных ископаемых) с даты госрегистрации лицензии. При добыче нефти в Азовском и Каспийском морях вышеназванные показатели составляют 10 млн тонн, 7 или 12 лет, а на территории Ненецкого автономного округа и полуострове Ямал - 15 млн тонн, 7 или 12 лет. Приказ вступает в силу с представления налоговой декларации по НДПИ за январь 2009 г.


25

ШПОРА-2009, основные правила составления отчетности - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7245

ИНТЕРЕСНО! Письмом ФНС России от 15.01.09 № ВЕ-22-2/20 доведен до сведения всех заинтересованных лиц перечень действующих двусторонних договоров Российской Федерации об избежании двойного налогообложения.

Письмо МФ от 11.02.2009 N 03-11-06/3/28 / О праве налогоплательщика самостоятельно утверждать форму товарного чека / "...форма товарного чека не содержится в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. В связи с этим налогоплательщики вправе самостоятельно утверждать форму товарного чека"

Письмо МФ от 11.02.2009 N 03-03-06/1/49 / По вопросу учета расходов для целей налогообложения прибыли в виде сумм материальной помощи / "...расходы в виде сумм материальной помощи, предоставляемой работникам к отпуску, по нашему мнению, не могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций"

Письмо МФ РФ от 10.02.2009 N 03-11-06/2/24 / О порядке определения доходов у организаций-агентов, применяющих УСН, в случае заключения этими организациями агентских договоров с третьими лицами / "...при агентском договоре сделка с третьими лицами агентом, выступающим от своего имени, но за счет принципала, должна быть совершена после заключения агентского договора и только в интересах принципала"

Организации должны начислять пенсионные взносы с выплат, формирующихся нарастающим итогом с начала года, - до 600 000 руб. включительно в отношении каждого работника. Выплаты, которые превышают 600 000 руб. на работника за год, взносами не облагаются. Об этом Минфин России напомнил в письме от 24.12.2008 № 03-04-06-02/130. Финансовое ведомство ссылается на статью 22 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". Источник "РНК"

СКОРО! Порядок подтверждения вида деятельности в ФСС - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7235

Утверждена форма федерального статистического наблюдения № 1 "Сведения о распределении численности работников по размерам заработной платы", а также указания по её заполнению (приказ Росстата России 12.02.2009 № 25). Новую форму нужно применять с отчета за апрель 2009 года. Источник "Главбух"

Ставка налога на прибыль с 1 января 2009 года равна 20% / Федеральная налоговая служба в письме от 19.01.2009 № ШС-22-3/32@ напомнила об изменении ставки налога на прибыль с 1 января 2009 года. Ставка устанавливается в размере 20%, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2-5 статьи 284 Налогового кодекса. При этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2%, зачисляется в федеральный бюджет; сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ. Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5%. ПРО АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ I КВАРТАЛА - ОТДЕЛЬНАЯ ПЕСНЯ! Источник "РНК"

О как! Классика, она и сейчас - классика! "Владельцы капитала будут стимулировать рабочий класс покупать все больше и больше дорогих товаров, зданий и техники, толкая их тем самым брать все более дорогие кредиты, до тех пор, пока кредиты не станут невыплачиваемыми. Невыплачиваемые кредиты ведут к банкротству банков, которые будут национализированы государством, что в итоге и приведет к возникновению коммунизма". Карл Маркс. "Капитал".

ВНИМАНИЕ! Услуги, приобретенные с целью проведения собрания акционеров, не связаны с осуществлением каких-либо операций, облагаемых НДС. Поэтому суммы налога по таким услугам к вычету также не принимаются. (Письмо Минфина РФ от 29.01.2009 № 03-07-07/03). Очень спорно - если, принималось решение о реализации основных средств, а по закону, это собрание необходимо, то, почему нельзя эти расходы отнести на стоимость сделки?

Культура. Приказом Министерства культуры Российской Федерации от 17 декабря 2008 года N 257 в качестве форм бланков строгой отчетности при оказании услуг учреждениями культуры (театрально-зрелищными предприятиями, концертными организациями, коллективами филармоний, цирковыми предприятиями, зоопарками, музеями, парками (садами) культуры и отдыха и т.д.) утверждены: "Билет"; "Абонемент"; "Экскурсионная путевка". Настоящий приказ опубликован в "Российской газете" N 30 от 20 февраля 2009 года.

Отчеты банков. Внесены изменения в Указание Банка России "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации" / Указанием Банка России от 9 февраля 2009 года N 2183-У внесены изменения в Указание Банка России от 16 января 2004 года N 1376-У " О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации" / Согласно изменениям, в частности, изложена в новой редакции форма отчетности 0409302 "Сведения о размещенных и привлеченных средствах кредитных организаций". Кроме того, в соответствии с изменениями в Порядок составления и представления отчетности по форме 0409302 "Сведения о размещенных и привлеченных средствах кредитных организаций" установлено, что отчет представляется в территориальное учреждение Банка России, осуществляющее надзор за деятельностью кредитной организации, кредитными организациями (включая небанковские кредитные организации), - не позднее 10-го рабочего дня месяца, следующего за отчетным.

ОТЦЫ и ДЕТИ. Постановление Конституционного Суда РФ от 6 февраля 2009 г. N 3-П "По делу о проверке конституционности части 1 статьи 5 Федерального закона "Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию" в связи с запросом Автозаводского районного суда города Тольятти Самарской области" / КС РФ не нашел оснований для признания неконституционными норм, определяющих случаи выплат пособий по временной нетрудоспособности. Как пояснил КС РФ, оспариваемые нормы не лишают отца, осуществляющего уход за малолетним ребенком из-за болезни матери, которая находится в отпуске по уходу за этим ребенком, права получать пособие по уходу за ребенком, но не пособие по временной нетрудоспособности. Исходя из норм законодательства, положения о временной нетрудоспособности как социального страхового риска не предназначены для предоставления обеспечения по обязательному соцcтрахованию в случае наступления других социальных страховых рисков, к числу которых относится и осуществление ухода за малолетним ребенком. Такое ограничение случаев обеспечения пособием по временной нетрудоспособности обусловлено целевым назначением данного вида страхового обеспечения. Между тем КС РФ указал законодателю на необходимость упростить процедуру перехода к отцу (другому родственнику) права на использование отпуска по уходу за ребенком и, соответственно, назначения и получения пособия в случае болезни матери, находящейся в отпуске по уходу за ребенком. Как подчеркнул КС РФ, такой переход должен происходить посредством максимально удобных для родителей ребенка процедур. По сложившейся практике в указанном случае заболевшей матери нужно обратиться к своему работодателю с заявлением о прекращении отпуска. На основании этого заявления работодателем издается приказ, а матери выдается справка, подтверждающая данный факт. Только после этого отец ребенка (другой родственник) вправе требовать от своего работодателя предоставления отпуска по уходу за ребенком с выплатой пособия. Такая процедура сама по себе требует организационных и временных затрат и иногда не может быть доведена до конца (например, если мать находится на лечении в стационаре). Следовательно, такая процедура не может полностью гарантировать защиту интересов семьи и ребенка. Также следует отметить, что Миздравсоцразвития России и ФСС РФ подготовлены соответствующие разъяснения о порядке назначения и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком другому члену семьи в случае болезни матери на период, когда она не может осуществлять уход (приказ от 22 декабря 2008 г. N 749н/286).

Роялти и таможня. Если оплата роялти является частью общей суммы платежа непосредственно продавцу или третьему лицу в пользу продавца за ввозимые товары, то сумма оплаты роялти для исчисления НДС включается в таможенную стоимость товаров как часть стоимости сделки, сообщил Минфин в Письме от 29.01.2009 № 03-07-08/13.

Жилье иногороднему. Письмо ФНС России от 12.01.09 № ВЕ-22-3/6 разъясняет порядке учета в целях налогообложения расходов организации, связанных с предоставлением иногородним работникам жилого помещения / Если оплата жилья для проживания работников предусмотрена в трудовом договоре и определен ее конкретный размер, то подобная выплата может рассматриваться как составная часть заработной платы в неденежной форме, учитываемая в составе расходов на оплату труда при исчислении налога на прибыль организаций. Выплаты компенсации за оплату жилья на основании коллективного договора не учитываются в целях налогообложения прибыли организаций.

ПРЕССА ПИШЕТ: излишене удержанный налог на прибыль с дивидендов вернут только агенту - Минфин 26.01.09 №03-03-06/1/31; судебные расходы на представителя надо оплачивать отдельно от досудебных - иначе их не возместят - Президиум ВАС 09.12.08 №9131/08;

Банк России отозвал лицензии у трех кредитных организаций. На этот раз не справились с требованиями Центробанка ЗАО "Банк ВЕФК-Урал" (Екатеринбург), ОАО "Инкасбанк" (Санкт-Петербург), ООО ИКБ "Судкомбанк" (Москва).

УСН - NEW!!! Приказ Минфина РФ от 31 декабря 2008 г. N 154н "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, и Порядков их заполнения" / В связи с изменением порядка определения доходов и расходов при применении УСН установлены новая форма Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, и порядок ее заполнения. Так, при определении индивидуальным предпринимателем объекта налогообложения с 1 января 2009 г. не учитываются доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 35% (превышающие установленные размеры выигрыши, доходы по банковским вкладам, суммы экономии на процентах при получении заемных средств). Налогоплательщики вправе учесть при определении налоговой базы расходы на обязательное страхование ответственности. Расширены права налогоплательщиков по переносу убытков. Изменился порядок исчисления налоговой базы при переходе на УСН с иных режимов налогообложения. С 1 января 2009 г. индивидуальные предприниматели, применяющие УСН на основе патента, обязаны вести налоговый учет только в отношении доходов. Поэтому для них предусмотрена отдельная Книга учета доходов. Приведен порядок ее заполнения. Приказ вступает в силу не ранее чем по истечении 1 месяца со дня его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г.

Расходы на приобретение чистой (слово "чистой" - смущает) питьевой воды - http://www.buhgalteria.ru/article/6653

Аренда: способы учета "коммуналки" - http://www.buhgalteria.ru/article/6651


19

Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, не должен уплачивать НДФЛ с доходов, поступающих на его личный счет после уплаты налогов по предпринимательской деятельности / Письмо Минфина России от 03.02.2009 N 03-11-09/35

Минфин сообщил, что предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения в виде доходов, может учесть сумму взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в тех налоговых периодах, в которых она была уплачена, при условии, что эта сумма не превышает 50% от суммы налога, исчисленной к уплате. (Письмо Минфина РФ от 29.01.2009 № 03-11-09/25)

При оказании услуг проставление в строках 3 и 4 счета-фактуры прочерков не является основанием для отказа в вычете предъявленных сумм налога / В соответствии с постановлением Правительства от 02.12. 2000 г. N 914, в реквизиты счетов-фактур включены наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя. Учитывая, что в случае оказания услуг данные понятия отсутствуют, при оказании услуг в выставляемых счетах-фактурах в строках 3 "Грузоотправитель и его адрес" и 4 "Грузополучатель и его адрес" следует проставлять прочерки, сообщил Минфин в Письме от 22.01.2009 № 03-07-09/03.

Для подтверждения покупки электронного билета не обязательно иметь кассовый чек или БСО / Расходы на покупку электронного билета для командированного сотрудника можно подтвердить БСО или чеком ККТ, если билет оформлен не на БСО. Однако такие расходы можно подтвердить и косвенным путем. Для этого требуются: - документы, подтверждающие направление сотрудника в командировку, проживание за границей; - распечатка электронного билета или посадочного талона с указанием ФИО пассажира, маршрута, стоимости билета, даты поездки). (Письмо Минфина России от 04.02.2009 № 03-03-07/3)

Приказ Федеральной таможенной службы от 25 декабря 2008 г. N 1670 "О внесении изменений в приказ ФТС России от 4 сентября 2007 г. N 1057" / Изменения направлены на усовершенствование порядка декларирования товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации. Сведения о товарах, содержащихся в одной товарной партии, заявляются в одной ГТД (ранее это можно было сделать путем одновременной подачи нескольких ГТД). Предоставляется возможность применять периодическое декларирование при перемещении через таможенную границу Российской Федерации валюты (выручки и разменной валюты в виде банкнот и монет) в связи с реализацией товаров на железнодорожном и иных видах транспорта (ранее - только на воздушном транспорте). При декларировании юрлицами ценных бумаг в ГТД (графа 22) указывается их номинальная стоимость. Ранее в этом случае графа 22 не заполнялась. При декларировании наличной валюты следует указывать сумму перемещаемой валюты. К дополнительной информации, указываемой в графе 44 под номером 9.3, отнесены сведения о декларировании продуктов переработки, отходов и остатков товаров. Определены новые особенности заполнения ГТД при вывозе товаров. Если у декларанта отсутствуют сведения о стране назначения, в графе 17 ГТД указывается "Неизвестна". Это правило распространяется на случаи подачи неполных таможенных деклараций, если недостающие сведения будут представлены дополнительно в течение 45 дней, или подачи временных таможенных деклараций, если указанные сведения будут заявлены в полных декларациях. Указанная норма действует и при декларировании вывозимых товаров, помещаемых под таможенный режим таможенного склада, а также специальные таможенные режимы беспошлинной торговли и перемещения припасов. Установлены порядки заполнения графы 18 "Идентификация и страна регистрации транспортного средства при отправлении" комплекта ТД1; графы 18 "Идентификация и страна регистрации транспортного средства при отправлении/прибытии" комплекта ТД3; графы 26 "Вид транспорта внутри страны". Приказ вступает в силу по истечении 90 дней со дня его официального опубликования.

ПИСЬМО Минфина России от 27.01.2009 № 03-03-06/1/34 / Если доплата до оклада за время нахождения работника в командировке предусмотрена в трудовом договоре с сотрудником, ее нужно облагать ЕСН.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 21.10.2008 № КА-А40/8542-08 / Цена аренды устанавливается по соглашению сторон и соответствует рыночной, если налоговые органы не могут доказать обратное.

УСН. ПИСЬМО Минфина России от 23.01.2009 № 03-11 -06/2/7 / Сумма возвращенных средств уменьшает базу того периода, в котором произошел возврат.

ПРЕССА ПИШЕТ: изменение в ГТД (через 90 дней) - приказ ФНС от 25.12.08 №1670; продали основное средство, приобретенное 2008 году, использовали амортизационную премию - ее НУЖНО ВОССТАНОВИТЬ (3-7 группа) - Минфин 23.01.09 №03-03-06/1/30; КАК ПРАВИЛЬНО РАССЧИТАТЬ НАЛОГ С ДИВИДЕНДОВ!!! выплаченных в 2008 году - ФНС 19.01.09 №ВЕ-17-3/120; ЛИЗИНГОВЫЕ и некоторые другие компании, должны обучаться - приказ федеральной службы по финмониторингу 01.11.08 №256 (штраф до 500000 руб.); оплатили за товар авансом, а он поступает партиями - как считать НДС - Минфин 28.01.09 №03-07-11/20.

Необходимость применения ЕНВД столовой для сотрудников - не для всех - http://www.buhgalteria.ru/article/6641

Часто задаваемые вопросы. Важные подробности о стандартных вычетах по НДФЛ - http://www.klerk.ru/articles/?138768

Акциз. Если по месту нахождения обособленных подразделений организации в отчетном налоговом периоде не совершались операции, признаваемые объектом налогообложения акцизами, налоговая декларация по акцизам за данный налоговый период по указанным обособленным подразделениям не представляется. К такому выводу Минфин России пришел в письме от 15.12.2008 № 03-07-15/1/15, сопоставив нормы статьи 179 и пункта 5 статьи 204 Налогового кодекса.

О подключении (присоединении) к сетям инженерно-технического обеспечения / Как разъяснено в письме МЭР России от 28.01.09 № Д05-429, закон о госзаказе (в ред. от 30.12.08 № 308-ФЗ) предусматривает возможность размещать заказ у единственного поставщика (исполнителя, подрядчика) на подключение (присоединение) к сетям инженерно-технического обеспечения. Этот случай - размещение заказа на технологическое присоединение энергопринимающих устройств к электрическим сетям, подключение к тепловым сетям, к сетям водоснабжения и водоотведения у единственного поставщика (исполнителя, подрядчика).

При камеральной проверке налоговые органы вправе истребовать только строго ограниченный пакет документов / Если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов по НДС превышает общую сумму налога, полученная разница подлежит возмещению налогоплательщику путем возврата (зачета). Решение о возмещении НДС (или отказе в возмещении) выносится по результатам камеральной проверки, проводимой в течение трех месяцев с момента представления в налоговые органы налоговой декларации. При этом запрашивать дополнительные документы, кроме тех, что в соответствии со статьей 172 НК РФ подтверждают налоговые вычеты, налоговики не вправе. Кроме того, как следует из нормы пункта 8 статьи 88 НК РФ, эти дополнительные документы, проверяющие вправе требовать только тогда, когда в декларации по НДС налог заявлен к возмещению. (Письмо Минфина РФ от 27.01.2009 № 03-07-14/11)

ФСС уточнил, как индексировать детские пособия в году - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7210

ПРИБЫЛЬ - 2009! ЗНАКОМИМСЯ. Сегодня было обнародовано Письмо ФНС России от 12.02.2009 № 3-2-09/55. Налоговики, судя по всему, рассердились не на шутку. "По мнению ФНС России, контекст статьи не предусматривает никакого иного вывода после ее прочтения, кроме вывода о том, что указания ФНС России не только не позволяют налогоплательщикам исчислить налог на прибыль в 1 квартале 2009 года по новой ставке в размере 20%, но и, наоборот, ФНС России заставляет налогоплательщиков платить налог на прибыль по ставе 24% вместо действующей ставки 20%", - пишет замруководителя ФНС С. Шульгин. Далее - http://taxpravo.ru/news/taxpravo/article167964912348144936827971200261035

ДОГОВОР ПОДРЯДА! Обеспечение материалами - http://www.klerk.ru/articles/?138554

Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации / Как разъяснено в письме от 06.02.09 № 03-07-09/04, в счете-фактуре фамилию и инициалы лица, подписавшего соответствующий счет-фактуру, рекомендуется указывать вместо фамилий и инициалов руководителя и главного бухгалтера организации. В то же время если в счете-фактуре присутствуют дополнительные реквизиты для лиц, уполномоченных подписывать счет-фактуру (например, указывается должность), то такой счет-фактуру не следует рассматривать как составленный с нарушением требований НК РФ.

Письмом от 06.02.09 № 03-03-06/1/40 Минфин разъяснил вопрос учета расходов для налогообложения прибыли консультационных и юридических услуг / Финансисты указали, что расходы на консультационные и юридические услуги, если они были связаны с подготовкой к публичному размещению акций (IPO), могут быть отнесены к расходам на организацию выпуска собственных ценных бумаг в том отчетном (налоговом) периоде, в котором такие расходы фактически осуществлены.

Коэффициент 3 при любом способе амортизации применяется не ко всем амортизационным группам / С 1 января 2009 года, организация, амортизирующая лизинговое имущество, вправе применять специальный повышающий коэффициент (не выше 3) при любом способе начисления амортизации. Ранее его нельзя было применять к основным средствам, относящимся к первой, второй и третьей амортизационным группам, если амортизация по ним начислялась нелинейным методом. Таким образом, коэффициент ускоренной амортизации при любом способе ее начисления применяется только к лизинговому имуществу, относящемуся к четвертой - десятой амортизационным группам. Налогоплательщики, применяющие нелинейный метод начисления амортизации и передавшие (получившие) основные средства в лизинг в соответствии с договорами, заключенными до 1 января 2002 года, выделяют их в отдельную подгруппу в составе соответствующих амортизационных групп. Амортизация этого имущества начисляется в соответствии с методом и нормами, которые существовали на момент передачи (получения) имущества, а также с применением специального коэффициента не выше 3. Письмо Минфина России от 19.01.2009 № 03-03-06/1/19

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 06.02.2009 N 03-03-06/1/41 / Вопрос: Об учете в 2009 г. суточных и полевого довольствия, выплачиваемых командируемым работникам, для целей исчисления налога на прибыль и НДФЛ. Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел предложение о внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 08.02.2002 N 93 о нормах суточных при командировках работников в целях налогообложения прибыли и сообщает следующее. Согласно пп. 13 п. 3 ст. 1 Федерального закона от 22.07.2008 N 158-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" из абз. 4 пп. 12 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) исключены ограничения, касающиеся отнесения на расходы для целей налогообложения сумм суточных в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской Федерации. Таким образом, с 2009 г. в соответствии с указанным пп. 12 п. 1 ст. 264 Кодекса суточные и полевое довольствие, выплачиваемые командируемым работникам, организации вправе учитывать в расходах полностью, то есть в размере фактических затрат. При этом согласно п. 3 ст. 217 необходимо отметить, что для целей НДФЛ нормирование суточных сохранено: не более 700 руб. за каждый день командировки в пределах Российской Федерации и 2500 руб. - за каждый день загранкомандировки.

Письмо МФ от 04.02.2009 N 03-03-06/1/39 / О правомерности учета в составе расходов на оплату труда при исчислении налога на прибыль затрат, связанных с выплатой компенсации работникам за дни отъезда в командировку и дни прибытия из командировки, которые приходятся на выходные дни / "...если правила внутреннего распорядка, утвержденные руководителем организации, предусматривают режим работы в выходные и праздничные дни, затраты, связанные с выплатой компенсации работникам за дни отъезда в командировку и дни прибытия из командировки, приходящиеся на выходные дни, могут быть учтены в составе расходов на оплату труда на основании п. 3 ст. 255 НК РФ при условии их соответствия критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ"

Письмо МФ от 21.01.2009 N 03-03-06/1/27 / По вопросу об исчислении налога на прибыль при подписании соглашения о прощении задолженности в виде основной суммы долга и суммы процентов / "...текущие затраты организации, произведенные за счет денежных средств, безвозмездно полученных от учредителя, доля которого в уставном капитале получающей стороны составляет более чем 50%, при условии соответствия расходов положениям ст. 252 НК РФ учитываются в целях исчисления налога на прибыль"

Письмо МФ от 19.01.2009 N 03-04-06-01/3 / По вопросу порядка возврата излишне удержанного налога на доходы физических лиц / "Возврат налогоплательщику излишне удержанного налога за счет уменьшения подлежащих перечислению сумм налога с доходов, полученных от данного налогового агента иными физическими лицами, ст. 78 Кодекса не предусмотрен"


16

Если налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ, то распределение прибыли по каждому из этих подразделений может не производиться, сообщил Минфин в Письме от 23.01.2009 № 03-01-11/1-09 / Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований, производится по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения.

Минфин требует подробного описания работ в счете-фактуре / О точных перечнях работ в счетах-фактурах заявил Минфин. Несомненно, без такого оформления инспекторы теперь вычет по НДС не предоставят. Письмо Минфина России от 22 января 2009 г. № 03-07-09/02 / Минфин России считает, что "входной" НДС нельзя принимать к вычету, если в графе 1 счета-фактуры указана общая формулировка: "Выполнены работы по договору подряда от… №…". По мнению чиновников, в документе должно быть подробное описание работ. Такой вывод специалисты финансового ведомства сделали из пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса РФ и приложения № 1 к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур… утвержденным постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914. В этих документах сказано: в счете-фактуре следует указывать наименование товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг). Так вот, в Минфине России считают, что "описание" - это не общая формулировка о том, что работы выполнены по такому-то договору, а именно их подробная расшифровка. Учитывая мнение Минфина России, можно с уверенностью сказать, что инспекторы не позволят принять к вычету НДС, если в счете-фактуре отсутствует подробное описание выполненных работ (этот вывод можно распространить и на оказанные услуги). Поэтому если у бухгалтера на руках есть счет-фактура, в графе 1 которого указан лишь номер договора, то стоит попросить исполнителя исправить документ. Но обменять счет-фактуру не всегда возможно. Тогда, если в счете-фактуре есть свободное место, добавьте подробное описание работ самостоятельно. Если же это сделать невозможно, то решение о вычете НДС стоит принимать только при условии, что компания готова отстаивать свои права в суде. Что касается самой арбитражной практики, то ее нельзя назвать однозначной. Так, ФАС Московского округа в постановлении от 21 февраля 2008 г. № КА-А40/9651-07-П-2 встал на сторону инспекторов. Причина - в счете-фактуре, который представила компания, была ссылка на договор транспортной экспедиции. А он предусматривал различные виды услуг, которые облагаются НДС как по ставке 0 процентов, так и по ставке 18 процентов. В итоге судьи сочли, что счета-фактуры не оформлены надлежащим образом, и отказали в вычете НДС по ним. Но есть и положительные решения судов. Пример - постановление ФАС Поволжского округа от 6 декабря 2006 г. № А65-1254/2006-СА1-42. У компании был счет-фактура со ссылкой на договоры долевого строительства. В них работы были подробно описаны. Поэтому судьи признали вычет правомерным. Источник "Главбух"

Нельзя привлечь к ответственности банк, который закрыл расчетный счет организации, в отношении которого налоговики вынесли решение о блокировке, и одновременно открыл этой компании новый счет, по которому провел расчетные операции. К такому выводу пришли судьи ФАС Северо-Кавказского округа в постановлении от 11.12.08 № Ф08-7520/2008.

ФНС России в письме от 15.12.2008 № ШС-6-3/926@ рассказала о порядке взимания косвенных налогов при реализации работ, услуг по изготовлению товаров, по переработке товаров, а также по ремонту (модернизации, переоборудованию) транспортных средств (включая части транспортных средств) / С 1 мая 2008 года вступил в силу Протокол между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг от 23.03.2007. Указанные в статье 4 Протокола операции облагаются НДС по налоговой ставке 0%. Эти операции подлежат отражению в налоговой декларации по НДС, утвержденной приказом Минфина России от 07.11.2006 № 136н. Вместе с тем приложение к Порядку заполнения данной декларации по НДС "Коды операций" не содержит отдельного кода для операций по реализации работ, услуг по изготовлению товаров, по переработке товаров, а также по ремонту (модернизации, переоборудованию) транспортных средств (включая части транспортных средств), указанных в статье 4 Протокола. Операции по реализации работ, услуг по изготовлению товаров, по переработке товаров, а также по ремонту (модернизации, переоборудованию) транспортных средств (включая части транспортных средств), указанных в статье 4 Протокола, до внесения изменений в декларацию по НДС и порядок ее заполнения, отражаются в соответствующих разделах декларации по НДС по коду операции 1010403 "Реализация товаров (не указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса) в Республику Беларусь, подлежащая налогообложению". С Минфином России позиция ФНС России согласована. Источник "РНК"

ВНИМАНИЕ - ЛИЗИНГ! Целый ряд налогоплательщиков-организаций должны будут обзавестись спецсотрудником, который будет отвечать за соблюдение организацией правил внутреннего контроля / Как следует из приказа Росфинмониторинга России от 01.11.08 № 256 (рег. в Минюсте России 30.01.09 № 13222), это требование распространяется не только на кредитные и финансовые организации, но также на: лизинговые, факторинговые и страховые компании; риелторские агентства; организации, оказывающие почтовые услуги и т. д.

Записи о нахождении в процессе реорганизации вносятся в ЕГРЮЛ начиная с 31 декабря 2008 года. Вкратце процедура такова: юридическое лицо в письменной форме сообщает в регистрирующий орган о начале процедуры реорганизации в течение трех рабочих дней с даты принятия соответствующего решения; запись в ЕГРЮЛ о том, что юридическое лицо находиться в процессе реорганизации, вносится в срок не более трех рабочих дней со дня представления письменного уведомления; юридическое лицо обязано дважды разместить в Вестнике государственной регистрации сообщение о своей реорганизации: первый раз - после внесения в ЕГРЮЛ записи о начале процедуры реорганизации, второй - не ранее чем по истечении одного месяца со дня размещения первого сообщения. На юридических лиц, решения о реорганизации которых приняты до 31 декабря 2008 г., вышеуказанные правила не распространяются.

ФНС России обнародовала правила заполнения машинно-ориентированных форм документов (сообщений, заявлений), используемых при учете организаций и физических лиц, представленных на бумажном носителе / В письме от 21.01.2009 № МН-22-6/50@ сказано, что документы можно заполнять вручную либо распечатывать на принтере. При этом не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства и двусторонняя печать документа на бумаге, а также скрепление листов, приводящее к их порче.

Если физлицо не может единовременно заплатить налог из-за тяжелого имущественного положения, он может обратиться в ФНС с просьбой о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налога с предоставлением обосновывающих документов / ФНС в силу подпункта 1 пункта 1 статьи 63 НК РФ уполномочена принимать решение об изменении срока уплаты НДФЛ. (Письмо Минфина РФ от 23.01.09 № 03-04-05-01/20)

ПРЕССА пишет: "УНП" №4, январь-февраль 2009 - о том, что при оплате товаров, услуг через платежные терминалы компании продавцы должны выдавать чеки (только кому?), стр. 3 (Москва); ПБУ 1/2008 заставляет всех утверждать ВСЮ первичную документацию в учетной политике. Это противоречит закону о бухгалтерском учете (стр. 15).

Как на практике организовать раздельный учет? Ищите - http://www.buhgalteria.ru/article/6627

О применении пропорции для раздельного учета НДС - http://www.buhgalteria.ru/article/6629

Фирма имеет полное право уменьшить базу по налогу на прибыль на расходы, связанные с вакцинацией сотрудников от гриппа. Такой вывод содержится в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 1 декабря 2008 г. № А21-7038/2007.

Постановление Правительства РФ от 9 февраля 2009 г. N 98 "Об утверждении Правил осуществления контроля за применением платы за технологическое присоединение и (или) стандартизированных тарифных ставок, определяющих величину этой платы" / Применение территориальными сетевыми организациями платы за технологическое присоединение и (или) стандартизированных тарифных ставок, определяющих величину этой платы, контролируется органом власти субъекта Российской Федерации в области государственного регулирования тарифов. В рамках контроля проводятся выездные проверки, а также проверки по месту нахождения органа регулирования (в том числе с привлечением независимых экспертов). Основание - приказ (распоряжение) органа регулирования. В ходе проверки анализируются представленные от организаций документы и информация. Плановая проверка проводится, как правило, 1 раз в 3 года в течение месяца. При наличии большого объема проверяемой информации срок может быть продлен, но не более чем на один месяц. В отдельных случаях может проводиться внеплановая проверка. Определены права и обязанности проверяющих должностных лиц. По результатам проверки составляется акт в двух экземплярах, в котором указываются сведения о проверяемой организации, предмет проверки, перечень проведенных мероприятий и др. Один экземпляр акта направляется проверяемой организации, другой остается в органе регулирования.

Указание ЦБР от 9 февраля 2009 г. N 2179-У "О размере процентных ставок по кредитам, обеспеченным активами или поручительствами" / Установлены процентные ставки по кредитам, обеспеченным активами или поручительствами (вместо ставок по кредитам, обеспеченным только поручительствами). Это связано с тем, что теперь кредиты ЦБР для кредитных организаций (кроме внутридневных кредитов и кредитов овернайт) могут быть обеспечены не только активами, но и поручительствами банков. Новая ставка по кредитам на срок до 90 календарных дней составляет 12% годовых (прежняя ставка по кредитам, обеспеченным поручительствами - 11,25%), на срок от 91 до 180 дней - 12,5% (прежняя - 12%). По кредитам на срок от 181 до 365 дней ставка, как и ранее, равна 13%. Указание вступает в силу с 10 февраля 2009 г.

Указание ЦБР от 9 февраля 2009 г. N 2178-У "О размере процентных ставок по ломбардным кредитам Банка России" / С 10 февраля 2009 г. возросли процентные ставки по ломбардным кредитам Банка России. Процентная ставка составляет 12% годовых при предоставлении кредита на любой из предусмотренных сроков: 1, 7 или 30 календарных дней. Ранее ставка равнялась 11% годовых. При выдаче кредита на 7 дней указанная ставка применялась, если последние два ломбардных кредитных аукциона на срок две недели (14 календарных дней) признаны несостоявшимися. Теперь такого условия нет. Указание вступает в силу со дня его подписания и подлежит официальному опубликованию в "Вестнике Банка России".

Указание ЦБР от 9 февраля 2009 г. N 2177-У "О размере процентных ставок по депозитным операциям Банка России" / С 10 февраля 2009 г. действуют повышенные фиксированные процентные ставки по депозитным операциям Банка России. Так, ставка по депозитным операциям на стандартных условиях "том-некст", "спот-некст" и "до востребования" составляет 7,75% годовых; на стандартных условиях "одна неделя" и "спот-неделя" - 8,25% годовых. Ранее (а именно с 1 декабря 2008 г.) применялись ставки 6,75% и 7,25% годовых соответственно. Указание вступает в силу со дня его подписания и подлежит официальному опубликованию в "Вестнике Банка России".

Письмо Федеральной налоговой службы от 21 января 2009 г. N МН-22-6/50@ "О порядке учета в налоговых органах индивидуальных предпринимателей в связи с внесением изменений в статью 346.25.1 Налогового кодекса Российской Федерации" вместе с приложением "Правила заполнения машинно-ориентированных форм документов, используемых при учете организаций и физических лиц, представленных на бумажном носителе" / С 1 января 2009 г. изменился порядок применения УСН индивидуальными предпринимателями (ИП) на основе патента. В связи с этим даны разъяснения по вопросу учета в налоговых органах таких ИП. Если ИП, состоящий на налоговом учете в одном субъекте Российской Федерации, желает применять УСН на основе патента на территории другого субъекта Российской Федерации, то он обязан вместе с заявлением на получение патента подать заявление о постановке на учет в налоговом органе другого субъекта Российской Федерации. Заявления подаются в налоговый орган по месту осуществления деятельности, на которую выдается патент. Срок подачи - не позднее чем за один месяц до начала применения УСН на основе патента. Рекомендуемая форма заявления о постановке на учет утверждена приказом ФНС России от 31.12.2008 N ММ-3-6/700@. Приведены правила оформления заявления. Заявление может быть подано как самим ИП, так и через представителя. В последнем случае представителю необходимо представить копию доверенности на подписание заявления от имени ИП. Датой постановки на налоговый учет считается дата начала действия патента. О постановке на учет предпринимателю направляется уведомление вместе с патентом. Снятие с учета осуществляется в течение пяти рабочих дней по истечении срока действия патента. При этом подавать заявление о снятии с учета не нужно. Датой снятия с учета является дата окончания действия патента. Налоговый орган, осуществивший постановку на учет (снятие с учета), обязан не позднее рабочего дня, следующего за днем внесения соответствующих сведений в ЕГРН, сообщить об этом в налоговый орган по месту жительства ИП.

Исчисленного с доходов, полученных от источников за пределами РФ, и уплаченного в Азербайджанской Республике по итогам налогового периода работниками организации, признаваемыми налоговыми резидентами РФ / Письмом от 27.01.09 № 03-04-06-01/7 разъяснено, что по итогам налогового периода работники организации-резиденты РФ, для проведения зачета налога, уплаченного в Азербайджанской Республике, при расчете суммы налога, подлежащего уплате в РФ, должны представить в налоговый орган документ о полученном доходе и об уплате ими налога в Азербайджанской Республике. Этот документ вместе с налоговой декларацией, отражающей доходы, полученные от источников за пределами РФ за истекший налоговый период, должен быть представлен в налоговый орган по местожительству физического лица в РФ.

ВАЖНО!!! Про что не забыть в пояснительной записке - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7193

Сокращение штата: в рамках закона - http://www.klerk.ru/law/?138241

Займоудавцам. Материальная выгода с беспроцентного займа (ссуды) работнику: расчеты с работником. Бухгалтерский учет и налогообложение - http://www.buhgalteria.ru/article/6620

Если выходное пособие, которое выплачивается при увольнении по соглашению сторон, компания спишет в расходы, придется начислить ЕСН и пенсионные взносы. С них также придется заплатить и страховые взносы по несчастным случаям, сообщает "Главбух". С сумм, которые выплачиваются уволенному сотруднику, необходимо удержать НДФЛ, так как только компенсации, которые установлены законодательством, относятся к доходам, освобожденным от налогообложения (п. 3 ст. 217 НК РФ).

ВСЕМ!!! Роструд о перезаключении срочного трудового договора с директором при его переизбрании на новый срок - http://www.klerk.ru/law/?138227

Финансисты разъяснили размер имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении дохода, полученного от продажи квартиры, находящейся в собственности меньше месяца / Письмом от 28.01.09 № 03-04-05-01/24 разъяснено, что поскольку квартира находилась в собственности меньше месяца (т. е. менее трех лет), то при подаче налоговой декларации и на основании документов, подтверждающих право на имущественный налоговый вычет, такой вычет в отношении дохода, полученного от продажи квартиры, может быть предоставлен в размере 1 000 000 руб.

Если оплата по договору подряда внесена заказчиком после подписания акта приемки выполненных работ, а затем установлено, что часть оплаченных работ фактически не выполнена, то на сумму возвращенных заказчику средств подрядчик уменьшает доходы того периода, в котором произведен возврат. (Письмо Минфина России от 23.01.2009 № 03-11-06/2/7)

ОНО. Налогоплательщики в 1-ом квартале 2009 года должны платить авансовые платежи по налогу на прибыль по ставке 24%. Такой вывод следует из Письма ФНС РФ от 19.01.2009 № ШС-22-3/33@

Письмом от 03.02.09 № 03-04-05-01/38 разъяснено, что сумма дохода, полученного от продажи (реализации) акций, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) на основании статьи 214.1 НК РФ / Она может быть уменьшена на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением, хранением и реализацией указанных ценных бумаг. При продаже ценных бумаг, полученных при внесении вклада в уставный капитал акционерного общества, расходами по приобретению ценных бумаг является сумма вклада в уставный капитал общества.

Финансисты разъяснили порядок обложения ЕСН сумм суточных, выплачиваемых работникам при направлении в командировку, до и после 1 января 2009 года, размер которых превышает нормы, установленные постановлением Правительства РФ № 93, утратившим силу 1 января 2009 года. Письмом от 02.02.09 № 03-04-06-02/6 Минфин напомнил, что суммы суточных, превышающие нормы, установленные вышеназванным постановлением Правительства РФ, до 01.01.09 подлежали налогообложению единым социальным налогом (ЕСН) в общеустановленном порядке. Июльскими поправками в НК РФ (федеральный закон от 22.07.08 № 158-ФЗ) исключено с 1 января 2009 года положение об отнесении к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, сумм суточных в пределах норм, утверждаемых Правительством РФ. Поэтому начиная с 1 января 2009 не подлежат налогообложению единым социальным налогом (ЕСН) суточные в размере, установленном локальным нормативным актом организации.

На официальном сайте налоговики сообщили, что станут проводить контрольные закупки. Это значит, что они и не прислушались к Постановлению президиума ВАС РФ от 02.09.2008 № 3125/08.

Расходы на охрану - изучаем - http://www.klerk.ru/articles/?137951 - Если организация арендует либо сдает в аренду помещения, то при обосновании затрат на охрану она может столкнуться с дополнительными трудностями. Дело в том, что налоговики, преследуя фискальные интересы, не оставляют без внимания эти нюансы. Арендатору они могут заявить о том, что затраты на охрану должен осуществлять собственник имущества. В свою очередь, арендодателя они могут упрекнуть в том, что он несет расходы на охрану не используемых им помещений. В целях избежания доначислений по итогам проверки необходимо позаботиться о том, чтобы в договоре аренды было однозначно прописано, какая сторона несет эти расходы. При наличии такого пункта налогоплательщику не составит труда доказать обоснованность расходов.

12

ВНИМАНИЕ! ВСЕМ! Скоро штрафы заменят налоги - однозначно! Опубликован закон о значительных изменениях в административной ответственности за нарушения законов и всяких разъяснений об АО, ООО, ценных бумажках и т. п. - №9-ФЗ 09.02.09. За неправильно составленный протокол общего собрания, нарушения при его проведении и т. п. и т. д. можно заплатить до 1 000 000 руб.!!! Читайте и ужасайтесь.

Федеральный закон от 9 февраля 2009 г. N 9-ФЗ "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях в части усиления административной ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации об акционерных обществах, об обществах с ограниченной ответственностью, о рынке ценных бумаг и об инвестиционных фондах и Федеральный закон "О рынке ценных бумаг" в части уточнения определения и конкретизации признаков манипулирования ценами на рынке ценных бумаг" / Федеральный закон направлен на защиту прав и законных интересов инвесторов на рынке ценных бумаг. Для этого усиливается административная ответственность за нарушение законодательства об АО, ООО, о рынке ценных бумаг и об инвестиционных фондах. Расширяется круг субъектов, которые несут административную ответственность как должностные лица. В отдельных случаях это могут быть и члены советов директоров, правлений, дирекций, счетных, ревизионных и ликвидационных комиссий, руководители организаций, осуществляющие полномочия единоличных исполнительных органов других организаций. Срок давности привлечения к административной ответственности за нарушение законодательства об АО, ООО, о рынке ценных бумаг и об инвестиционных фондах увеличивается до одного года со дня его совершения (ранее применялся общий срок привлечения к административной ответственности - 2 месяца). Возросли штрафы за правонарушения на рынке ценных бумаг. В частности, за недобросовестную эмиссию штраф для должностных лиц увеличен с 4-5 до 10-30 тыс. руб., а для юридических лиц - с 40-50 до 500-700 тыс. руб. За незаконные операции с эмиссионными ценными бумагами для должностных лиц штраф составит 5-10 тыс. руб. (ранее - 2-3 тыс. руб.), для юридических лиц - 300-500 тыс. руб. (ранее - 20-30 тыс. руб.). За использование служебной информации на рынке ценных бумаг будут отвечать не только должностные лица, но также граждане (штраф до 5 тыс. руб.) и юридические лица (штраф до 1 млн руб.). Предусматривается административная ответственность за нарушение порядка подготовки и проведения общих собраний акционеров, участников ООО (ОДО) и владельцев инвестиционных паев закрытых ПИФов; за нарушение требований о хранении документов; за незаконное использование слов "инвестиционный фонд". Устанавливается ответственность за манипулирование ценами на рынке ценных бумаг: для граждан - штраф до 5 тыс. руб., для должностных лиц - штраф до 50 тыс. руб. или дисквалификация, для юридических лиц - штраф до 1 млн руб. В Федеральном законе "О рынке ценных бумаг" уточняются понятие и признаки такого манипулирования. Федеральный закон вступает в силу по истечении шестидесяти дней после дня его официального опубликования.

До 1 января 2009 г. представителями финансового ведомства давались противоречивые разъяснения в отношении основных средств, выявленных в ходе инвентаризации. То таковые учитываются по рыночной стоимости и относятся к амортизируемому имуществу, то амортизировать такие средства нельзя. Чиновники отмечали, что Налоговым кодексом Российской Федерации не установлен порядок определения первоначальной стоимости подобных объектов. Однако с 1 января 2009 г. неопределенность в этом вопросе была устранена. Согласно п. 1 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основных средств, выявленных в ходе инвентаризации, определяется в соответствии с п. 20 ст. 250 НК РФ. Именно на это обращает внимание Минфин в рассматриваемом Письме. Однако обратите внимание на то, что амортизируемым имуществом признаются объекты со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 тыс. руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ). Поэтому амортизировать основное средство, выявленное в ходе инвентаризации, следует только в том случае, если налог, уплаченный с дохода по этому имуществу, превышает 20 тыс. руб. (Письмо Минфина России от 2 декабря 2008 г. № 03-03-06/1/657

Минфин РФ напомнил, что организации и предприниматели, которые выкупают, то есть приватизируют имущество, находящееся в собственности муниципального образования, должны исполнить роль налогового агента по НДС. Но только в том случае, если это имущество не закреплено за муниципальными предприятиями и учреждениями, а составляет казну муниципального образования. Такая обязанность установлена с 1 января 2009 года, в связи с поправками в п. 3 ст. 161 НК РФ. Покупатель как налоговый агент определяет налоговую базу в размере суммы дохода от реализации имущества с учетом налога. Сама налоговая ставка, как и при аренде, определяется расчетным методом, прописанным в п. 4 ст. 164 НК РФ.(Письмо Минфина России от 28.01.2009 № 03-07-11/21)

"Учет. Налоги. Право" №6, 10 - 16 февраля 2009 г. - новости:

Загадка Сбербанка / Оказывается, переписка между Сбербанком и Центробанком может лишить компанию права распоряжаться наличной выручкой, если она недоплатила хотя бы рубль в бюджет.

Наши читатели рассказали, какой курс у. е. в договорах наиболее выгоден для компании / Из-за падения курса рубля все больше компаний начинают устанавливать цены в договорах в условных единицах. При этом под у. е. подразумевают как реальную валюту, так и собственную условную единицу, курс которой организация устанавливает сама. Какой вариант выбирают наши читатели?

Милиция не может поймать лжеинспектора, который вымогает деньги / В российские гостиницы повадился мошенник, представляющийся налоговым инспектором. Легенда у него такая: он звонит администрации отеля и сообщает, что в город прибывает группа федеральных налоговых чиновников. Требует зарезервировать дорогие номера и заказать банкет. А еще положить 8-10 тыс. рублей ему на мобильный телефон: мол, "инспекторам" потребуется связь во время командировки. За отказ грозит прийти с выездной проверкой. Лично в гостиницах лженалоговик, понятно, не появляется.

Еще пять самых обсуждаемых новостей недели / В правительстве хотят вдвое увеличить "детское" пособие

Компанию нельзя штрафовать за бумажную декларацию вместо электронной / Если компания, обязанная представлять декларацию по интернету, сдала ее в инспекцию другим способом, начислять штраф налоговики не вправе. К такому выводу на минувшей неделе пришли судьи Высшего арбитражного суда.

Что думают власти о манипуляциях инспекторов с повторными проверками / На минувшей неделе в Конституционном суде начали решать сложный вопрос: могут ли управления ФНС проводить повторную выездную проверку компании, если есть вступившее в силу решение суда по первоначальной проверке. Как выяснилось на заседании, мнения представителей трех ветвей власти разделились, но большинство из них отстаивают право налоговиков на повторные проверки.

Опрос "УНП". Чего ждать от расчетов векселями? / Однажды наша компания получила за выполненные работы векселя третьих лиц, которые впоследствии досрочно погасила с отрицательным дисконтом. Других операций с ценными бумагами у организации не было. Убыток, полученный от погашения векселей, пришлось перенести на будущее. Фактически мы его так и не смогли отнести на расходы.

Переплату налога с дивидендов может вернуть только налоговый агент / Если налоговый агент излишне удержал налог на прибыль с доходов в виде дивидендов, то только он вправе подать заявление о возврате переплаты. Эту сумму он должен вернуть налогоплательщику в порядке, предусмотренном ГК РФ. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 26.01.09 № 03-03-06/1/31 (ответ на частный запрос).

Стоимость сверхлимитных телефонных переговоров можно признать в расходах / В компании установлен лимит для затрат сотрудников на сотовую связь, а стоимость сверх этого предела работники компенсируют. В такой ситуации организация вправе признать расходы на оплату сверхлимитных переговоров только после того, как работник возместит их стоимость. Но сначала сумму такой компенсации нужно учесть в доходах от реализации. Такие разъяснения дал Минфин России в письме от 19.01.08 № 03-03-07/2 (ответ на частный запрос).

Как выплачивать "детское" пособие, если за ребенком ухаживает не мама / Минздравсоцразвития и ФСС России рассказали, в каком порядке назначается пособие по уходу за ребенком в ситуации, когда из-за болезни мамы малышом занимается другой член семьи. Как нам пояснили в ФСС, этот же порядок применяется, когда родители решили отгулять отпуск по уходу за ребенком по очереди.

Заполнять декларацию по ЕВНД за первый квартал будем особым шрифтом / Не позднее 20 апреля компаниям на "вмененке" необходимо будет отчитаться за первый квартал 2009 года по новой форме декларации. Она утверждена приказом Минфина России от 08.12.08 № 137н.

Минфин установил срок составления акта о налоговом нарушении / Не позднее одного рабочего дня после того, как инспекторы выявили, что компания совершила налоговое правонарушение, они обязаны составить акт об обнаружении. Такой срок в Налоговом кодексе не установлен, но Минфин восполнил этот пробел в письме от 22.01.09 № 03-02-08-7 (ответ на частный запрос).

Новая арбитражная практика. Стоимость услуг адвоката в договоре стоит конкретизировать / Если в договоре на оказание юридических услуг не выделена цена за работу, связанную именно с подготовкой к арбитражному процессу и участием в нем, то расходы на адвоката взыскать с проигравшей стороны нельзя. Так постановил Президиум ВАС РФ.

Головоломки вексельных расчетов (с готовыми решениями) / Популярность вексельных расчетов набирает обороты, все чаще финансовым службам компаний приходится разрешать более чем заковыристые налоговые задачи, связанные с векселями. Мы подготовили и предлагаем вашему вниманию ответы на самые частые и сложные вопросы о векселях.

Ответы на частые вопросы про налоговый учет векселей / Какую сумму процентов (дисконта) векселедатель может учесть при досрочном погашении векселя?

В "прибыльной" декларации операции с векселями отражают по-разному / В декларации по налогу на прибыль предусмотрен специальный лист 05, в котором формируется база по операциям с ценными бумагами, в том числе векселями. Но иногда вместо него необходимо заполнить другие листы.

От условий договора зависит день, с которого учитывают проценты / В вопросе о том, с какой даты проценты (либо дисконт) по векселям включать в расходы и доходы, компании и налоговики зачастую не могут договориться. Однако есть способы свести претензии к минимуму.

Есть формулировки договора, которые стоит изменить, чтобы не остаться без денег / Сейчас, когда у многих компаний возникают финансовые трудности, продавцы или исполнители по договорам чаще всего включают в договоры все условия покупателя или соглашаются на его шаблонный вариант соглашения. Только лишь бы не потерять клиента. В итоге не обращают внимания на казалось бы безобидные формулировки. Между тем как раз из-за них продавец хоть клиента и получает, но рискует вообще остаться без денег.

Разрешение конфликта. Работа сделана, но заказчик тянет с принятием и оплатой / Подрядчик выполнил заказ, направил заказчику на подписание акт приемки-передачи выполненных работ. Но заказчик не торопится подписывать его и платить по договору - благо (для него) стороны не оговорили срок для подписания акта приемки. Между тем оплата по договору осуществляется только после приема результата работ, который этим самым актом и подтверждается. Заказчик посчитал, что может тянуть с подписанием акта сколько захочет и тем самым отсрочить платеж. Однако есть доводы, которые помогут его переубедить.

Задержка с расчетом сокращенных сотрудников не помешает их уволить / Компания предупредила сотрудников о сокращении штата или численности как следует - за два месяца (ч. 2 ст. 180 Трудового кодекса). Когда этот срок истек, сотрудникам начислили все полагающиеся выплаты. Однако деньги они получили не в последний день работы, как полагается, а с опозданием. Такое возможно, если, к примеру, банк, как сейчас нередко бывает, задержал перечисление денег на карточки (ст. 140 ТК РФ). Что в этом случае грозит компании, мы выяснили в Минздравсоцразвития России.

Идеальный документ. Соглашение, которое узаконит снижение зарплаты / Если работник согласился перейти на режим неполного рабочего времени, необходимо заключить дополнительное соглашение к трудовому договору (ст. 93 ТК РФ). Оно позволит, не нарушая прав работника, снизить ему зарплату. При этом извещать службу занятости о новом режиме работы не придется. Равно как и не понадобится за два месяца предупреждать сотрудника об установлении ему сокращенного графика (ч. 2 ст. 74 ТК РФ).

Как не ошибиться, рассчитывая НДС при взаимозачете / Взаимозачет является одним из способов прекращения обязательств между сторонами сделки. Решение о взаимозачете может быть принято в отношении требований, срок исполнения которых наступил либо не установлен в договоре (определен моментом востребования). Указанные требования должны быть встречными (вытекать из двух разных договоров, например поставки и реализации товаров) и однородными (денежные обязательства не могут быть погашены имуществом). Для проведения взаимозачета достаточно уведомления одной из сторон. Это следует из статьи 410 Гражданского кодекса.

Вправе ли инспектор не принимать декларацию, если заметил ошибку / Нет, не вправе. Из абзаца 2 пункта 4 статьи 80 НК РФ следует, что налоговая инспекция не вправе отказать в приеме декларации, которая представлена по установленной форме. Такой же порядок предусмотрен пунктом 2.1.4 регламента, утвержденного приказом ФНС России от 09.09.05 № САЭ-3-01/444@. В соответствии с ним инспектор не примет декларацию, только если она не соответствует установленной форме.

Как начислять НДС с аванса, если пока неизвестно, какой товар не будет облагаться налогом / Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит.

Уведомление на имущественный вычет сотрудник принес в феврале, возвращать ли НДФЛ за январь / Если сотрудник представил уведомление на получение имущественного налогового вычета не с начала года, суммы НДФЛ, рассчитанные с его доходов за истекший период текущего года, признаются излишне удержанными.

Продажа единственного основного средства не освобождает от отчетности / Необходимо будет сдавать налоговые расчеты по авансовым платежам не только за первый квартал, но и за полугодие, и за девять месяцев, а также декларацию за 2009 год. Компании обязаны это делать независимо от того, есть у них основные средства или нет (п. 1 ст. 386, п. 1 ст. 373 НК РФ, письмо Минфина России от 15.05.08 № 03-05-05-01/34).

"…Инспекция без нашего ведома сняла с учета кассу, а мы ею пользовались. Что нам грозит?.." / Налоговая инспекция вправе снять кассу с учета в одностороннем порядке (п. 19 постановления Правительства РФ от 23.07.07 № 470). Если после этого касса использовалась, то, к сожалению, возможен штраф - в этом сошлись и чиновники, и эксперты.

Стоимость спецпропуска для грузовиков включается в прочие расходы / Да, можно. Плата за пропуск предназначена для компенсации затрат по ремонту автодорог, поэтому не относится к санкциям и штрафам, не учитываемым при налогообложении (п. 2 ст. 270 НК РФ). Такие затраты можно учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса.

Надбавку за выслугу лет лучше связать с фактически отработанным временем / Да. В вашем случае надбавка за выслугу лет входит в систему оплаты труда, поэтому расходы на ее выплату можно учесть на основании статьи 255 Налогового кодекса. Согласны с этим и специалисты Минфина России (письмо от 23.01.08 № 03-03-06/2/5).

Копии электронных деклараций в ПФР сдают на бумаге / Декларации по ЕСН, а также расчеты и декларации по взносам на обязательное пенсионное страхование мы обязаны сдавать в налоговую инспекцию в двух экземплярах, чтобы один из них отправили в Пенсионный фонд. А как быть, если мы отчитываемся через интернет?

Часто задаваемые вопросы. Важные подробности о стандартных вычетах по НДФЛ / Да. Сотруднику полагается "детский" вычет в размере 1000 рублей в месяц на каждого ребенка до тех пор, пока доход с начала года не превысит 280 000 рублей. А также вычет на самого себя в размере 400 рублей за январь. Этот вычет в отличие от "детского" можно предоставлять до тех пор, пока доход сотрудника с начала года не превысит 40 000 рублей (подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ). В этот доход включаются только те выплаты, которые облагаются по ставке 13 процентов. При этом доход ровно 40 000 рублей права на вычет еще не лишает.

Прикладные дополнения к справочнику ФНС по заполнению кодов в справке 2-НДФЛ / В справках 2-НДФЛ за 2008 год доходы работников нужно будет отражать согласно новому справочнику "Коды доходов", который недавно утвердила налоговая служба. Но из-за того, что в справочнике есть пробелы, компаниям приходится самим решать, к какому коду отнести ту или иную выплату. Быстро разобраться в этом вам поможет наша таблица, согласованная со специалистами ФНС России.

Алгоритм действий. Компания прекращает деятельность на ЕНВД / Компания отказывается от того или иного вида бизнеса, а он в данном регионе подпадает под "вмененку". Подобное решение потребует проинформировать налоговиков и иначе рассчитывать налоги. Алгоритм действий следующий.

Краткое руководство на случай, когда деньги перечисляет третье лицо / В период нехватки денежных средств компания может обратиться к своему покупателю, другому должнику или просто к дружественной компании с просьбой погасить ее задолженность, например, перед поставщиком. Шпаргалка, которая поможет без лишних затруднений провести такую операцию в учете.

Как ускорить списание старого актива без большого риска / При покупке старого основного средства есть формальная возможность установить минимальный срок полезного использования, заметно ускорив тем самым списание расходов. Однако пользоваться этим правом стоит с оглядкой.

Как делают коллеги. Какой способ отменить доверенность самый надежный? / Когда добросовестность доверенного лица под вопросом или он увольняется до того, как срок выданной ему доверенности истечет, необходимо оперативно отозвать доверенность и поставить представителя в известность. Ведь если он заключит нежелательную для организации сделку до того, как узнает про отмену своих полномочий, то все последствия лягут на доверителя (п. 2 ст. 189 ГК РФ). Мы попросили коллег поделиться, как надежнее всего аннулировать доверенности.

Проверьте себя. Экспресс-тест с подсказками / Компания оплатила менеджеру и его руководителю сверхлимитные телефонные переговоры. Менеджер возместил стоимость таких звонков, а его руководитель - нет. Вправе ли компания списать свои расходы

"Учет. Налоги. Право - Москва" №6, 10 - 16 февраля 2009 г. - детали:

Выездные проверки дешевле миллиона по-прежнему на контроле / Не исключено, что некоторые выездные проверки в Москве станут проходить для компаний легче и быстрее. Столичное управление отказалось от контроля.

Вычеты обернулись для инспектора уголовным делом / Главного налогового инспектора МИФНС № 11 по Московской области Любовь Литвинову обвиняют по статье 293 "Халатность" Уголовного кодекса. По мнению следствия, она небрежно проверяла налоговую отчетность, результатом чего стало возмещение НДС в сумме более 17,5 млн рублей "однодневке".

Столичные налоговики назвали самые частые ошибки в платежках / Инспекторы предложили компаниям памятку по заполнению в платежках на перечисление налогов и взносов тех строк, в которых чаще всего встречаются ошибки. Памятка содержится в письме ИФНС России по г. Москве № 28*. Но воспользоваться ею могут и компании, состоящие на учете в любых других инспекциях.

В Москве придумали, как собрать налоги с горожан, сдающих жилье в аренду / Столичные власти нашли способ собрать налоги с москвичей, которые сдают свои квартиры в аренду "неофициально". Так, в Москве перестанут оформлять временную регистрацию приезжим, если они не зарегистрируют договор найма квартиры в ГУП "Московский центр арендного жилья" (МЦАЖ). В начале февраля вступило в силу распоряжение правительства Москвы от 25.11.08 № 2774-П.

Как столичные компании отбиваются от придирок налоговиков к бартеру / В условиях кризиса из-за отсутствия свободных средств компании начинают снова выстраивать длинные бартерные цепочки, чтобы реализовать собственную продукцию. А для инспекторов бартер - повод проверить соответствие цен обмениваемых товаров рыночному уровню (п. 2 ст. 40 НК РФ), расходы при товарообменных операциях, дополнительные доходы, которые могут возникнуть при мене. Но, как мы выяснили, арбитражные суды чаще принимают сторону налогоплательщиков.

Пособия по временной нетрудоспособности / При выдаче дубликата больничного в поликлинике могут потребовать справку от компании

При отказе от товара, оплаченного карточкой, деньги возвращают на нее / Детально, как действовать в данном случае, в Положении ЦБ РФ от 24.12.04 № 266-П "Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт", не сказано. Но разъяснения можно найти в письме УФНС России по г. Москве от 15.09.08 № 22-12/087134. В нем говорится, что если покупатель, расплатившийся платежной картой, вернул товар, то в любом случае возвращать деньги нужно на основании квитанции возврата безналичным путем на карточку держателя при предъявлении им кассового чека и собственно пластиковой карты. При возврате товара в день покупки - путем отмены операции по оплате с платежной карты. Если покупатель вернул купленную продукцию в другой день, то деньги возвращают в порядке, который установлен между банком и вашей компанией в договоре на осуществление операций с использованием платежных карт.

Возмещение расходов НДС не облагается / Нет, ведь полученные денежные средства в виде возмещения затрат не связаны с оплатой реализованных товаров, работ и услуг. А значит, включаться в налоговую базу по НДС не должны (письмо УФНС России по г. Москве от 17.10.08 № 19-11/97574).

Порядок сдачи наличности в банк лучше прописать в учетной политике / Тот факт, что полученная выручка сдается инкассаторам не в конце, а в середине рабочего дня, целесообразно закрепить не только в договоре с банком, но и в учетной политике, предусмотрев в ней сроки и периоды такой сдачи. В частности, указать, что выручка из-за особенностей месторасположения подразделения сдается в банк в 15.00. Тогда остаток наличности в кассе подразделения будет учитываться при подсчете лимита в целом по компании ежедневно не на конец рабочего дня, а на 15.00.

По иностранному больничному листу пособие не назначают / Основанием для назначения и выплаты пособия является листок нетрудоспособности, который должен быть выдан медицинской организацией по форме, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 16.03.07 № 172. Это прямо следует из пункта 4 статьи 13 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ "Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию". Поэтому если сотрудник заболел, находясь за границей, то он должен получить в медучреждении этого государства документы, подтверждающие факт его болезни. А после возвращения в нашу страну оформить их нотариально заверенный перевод и представить эти документы в медучреждение по своему месту жительства. В таком случае поликлиника может заменить их на листок нетрудоспособности. Такие правила установлены в пункте 8 Порядка выдачи медицинскими организациями листков нетрудоспособности (утв. приказом Минздравсоцразвития России от 0! 1.08.07 № 514).

Плату за "вход в сеть" столичные инспекторы в расходах не признают / По мнению налоговиков, открытие нового магазина покупателем никак не связано с деятельностью вашей компании как поставщика товаров. Поэтому подобные расходы они считают экономически не обоснованными (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 08.10.08 № 20-12/094128.1).

Транспортный налог за 2008 год рассчитывают по старым ставкам

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №6, 10 - 16 февраля 2009 г. - анонс:

Фиаско налоговиков в деле о "теневой" зарплате / Налоговым инспекторам, оказывается, не так-то просто доказать, что организация выплачивает своим сотрудникам зарплату "в конверте". На суд могут не оказать должного эффекта ни формальные признаки (несоответствие уровня зарплат среднеотраслевым показателям), ни очевидные доказательства (расходные кассовые ордера, данные бухгалтерских программ, свидетельства бывших сотрудников компании).

Городское правительство позаботилось о бухгалтерах / Комитет по труду и занятости населения Санкт-Петербурга обнародовал информацию о ситуации на городском рынке труда. По состоянию на 30 января 2009 года специалисты называют ее относительно стабильной. За последнее полугодие 84 работодателя сообщили в Службу занятости о предстоящем массовом высвобождении 14 785 человек, из которых 7840 получат возможность трудоустройства на реорганизуемых предприятиях; 42 организации ввели режим неполного рабочего времени для 8458 сотрудников.

О реорганизации сообщите в налоговую / Компании, принявшие решение о реорганизации, должны проинформировать об этом регистрирующий орган. На новое требование законодательства обращает внимание отдел учета и регистрации налогоплательщиков УФНС России по Ленобласти. Юрлицо в течение трех рабочих дней после даты принятия решения о реорганизации обязано в письменной форме непосредственно или почтовым отправлением (с объявленной ценностью и описью вложения) сообщить в регистрирующий орган по месту нахождения компании о начале процедуры реорганизации, в том числе о ее форме, с приложением решения об этом. Рекомендуемая форма уведомления о начале процедуры реорганизации доступна на сайте областного налогового управления www.r47.nalog.ru в разделе новостей от 30 января.

НДС по счету-фактуре, выставленному "упрощенщиком" / Получив от "упрощенщика" счет-фактуру с выделенным НДС, покупатель предъявляет налог к вычету, а инспектор не соглашается - продавец не является плательщиком НДС. С этим можно поспорить, доказательство этому - повсеместная арбитражная практика, и в том числе в Северо-Западном округе.

Если нет налоговой базы, вычет НДС возможен / Проблема вычета НДС при отсутствии налоговой базы по нему в текущем налоговом периоде обсуждается уже давно. Чиновники продолжают настаивать на том, что вычет в таком случае невозможен (письмо Минфина России от 05.06.08 № 03-07-08/142); суды же признают такое право.

Показания работников для суда не аргумент / Налоговые инспекторы нередко используют в суде свидетельские показания работников как аргумент занижения компанией заработной платы и неуплаты НДФЛ и ЕСН. Однако довод этот крайне ненадежный.

Ответственное хранение облагается налогами / Если в договоре ответственного хранения не указано, какая плата взимается за такие услуги, то предполагается, что он - безвозмездный. Сторона, оказывающая услуги ответственного хранения, обязана уплатить НДС исходя из среднерыночной цены на аналогичные услуги, т.к. передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией (ст. 146 НК РФ). Получатель услуг обязан начислить налог на прибыль, поскольку внереализационными доходами признаются доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав (ст. 250 НК РФ). Следовательно, с точки зрения налогового законодательства, такой договор безвозмездным быть не может.

Чужая страна кормит вашего работника? Выдайте ему 30% суточных / Согласно постановлению Правительства РФ от 26.12.05 № 812, если работник, направленный в служебную командировку на территорию иностранного государства, в период нахождения в ней обеспечивается иностранной валютой на личные расходы за счет принимающей стороны, то направляющая сторона выплату суточных в инвалюте не производит. Если принимающая сторона не выплачивает указанному работнику валюту на личные расходы, но предоставляет ему за свой счет питание, то направляющая сторона выплачивает ему суточные в иностранной валюте в размере 30 процентов суточных (включая надбавки), установленных этим постановлением. Отметим однако, что из постановления непонятно, как подтвердить, что работник за рубежом получил иностранную валюту на питание от принимающей стороны, или как доказать, что сотрудник этой валюты не получал и есть основание начислить 30 процентов суточных на затраты.

УСН: сумма в акте взаимозачета - ваш доход / Да. указанная в акте взаимозачета сумма признается доходом для целей налогообложения при "упрощенке", несмотря на то, что оплаты не поступало. Разъясним, почему - в соответствии со статьей 346.17 Налогового кодекса датой получения доходов признается не только день поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу, получения иного имущества, работ, услуг, имущественных прав, но и день погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). В данном случае взаимозачет можно расценивать как иной способ погашения задолженности. Следовательно, сумма по акту взаимозачета является вашим доходом и облагается единым налогом.

Переход права собственности в момент оплаты / Объект обложения НДС - реализация товаров (работ, услуг) на территории России (ст. 146 НК РФ). Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат: а) день отгрузки или передачи товаров, работ, услуг, имущественных прав; б) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав (ст. 167 НК РФ). Для налога на прибыль доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества, работ, услуг, имущественных прав (метод начисления). Следовательно, для обоих налогов переход права собственности на товар в момент оплаты не имеет значения.

ПИСЬМО Минфина России от 26.01.2009 № 03-07-03/21 / До утверждения перечня технологического оборудования, аналоги которого не производятся в России, его ввоз облагается НДС.

ПИСЬМО Минфина России от 12.01.2009 № 03-02-07/1-8 / При угрозе банкротства в случае единовременной выплаты налога организация вправе обратиться в ФНС России с заявлением о предоставлении отсрочки по уплате НДС.

ПИСЬМО Минфина России от 22.01.2009 № 03-07-11/16 / Подарки сотрудникам от организации облагаются НДС.

ПИСЬМО Минфина России от 14.01.2009 № 03-03-06/1/15 / Расходы на приобретение ГСМ можно учесть только в пределах норм.


11

На завтрак. Федеральный закон от 9 февраля 2009 г. N 7-ФЗ "О внесении изменений в статью 225 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации и главу 33 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации" / Установлены особенности перехода права собственности на бесхозяйную недвижимую вещь в городах федерального значения. Предусмотрено, что бесхозяйная недвижимость, находящиеся на территориях Москвы и Санкт-Петербурга, принимаются на учет органами, осуществляющими государственную регистрацию права на недвижимое имущество, по заявлениям уполномоченных государственных органов этих городов. По истечении года со дня постановки бесхозяйной недвижимости на учет уполномоченный государственный орган Москвы или Санкт-Петербурга может обратиться в суд с требованием о признании права собственности этих городов на данную недвижимость. Бесхозяйная недвижимость, не признанная по решению суда поступившей в собственность Москвы или Санкт-Петербурга, может быть вновь принята во владение, в пользование и в распоряжение оставившим ее собственником либо приобретена в собственность в силу приобретательной давности. В остальных случаях бесхозяйная недвижимость, как и прежде, переходит в муниципальную собственность муниципальных образований, на которых она находится. Соответствующие изменения внесены в ГПК РФ.

Приказ Минфина РФ от 8 декабря 2008 г. N 137н "Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и Порядка ее заполнения" / С 1 января 2009 года вступили в силу изменения в НК РФ, которыми были уточнены виды деятельности, в отношении которых может применяться ЕНВД, ограничен круг налогоплательщиков ЕНВД, скорректированы правила постановки на учет в налоговых органах, а также даны практические рекомендации для расчета корректирующего коэффициента К2. В связи с этим утверждена новая форма налоговой декларации по ЕНВД, а также установлен порядок ее заполнения. Так, на титульном листе вместо вида документа (первичный или корректирующий) будет указываться номер корректировки (если первичная - номер корректировки будет "0"). Также нужно будет приводить код вида места представления декларации по месту учета налогоплательщика. Способ и вид представления декларации, указываемых работником налогового органа, закодированы. При заполнении раздела 2 "Расчет единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" ранее по кодам строк 110 - 130 указывалась налоговая база (величина вмененного дохода) за каждый календарный месяц налогового периода. Теперь последним в этом разделе является код строки 110, где нужно указывать сумму исчисленного за налоговый период ЕНВД по соответствующему коду вида предпринимательской деятельности. Изменены значения кодов строк в разделе 3 "Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период". Исключен раздел 3.1 "Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период". Порядок заполнения декларации содержит новые рекомендации по расчету К2, правила определения дня представления декларации, коды налоговых периодов и вида места представления декларации по месту учета налогоплательщика. Приказ вступает в силу, начиная с представления налоговой декларации за 1 квартал 2009 года. С этого момента утрачивают силу прежняя форма декларации по ЕНВД и порядок ее заполнения.

Проценты по долговым обязательствам: что изменилось в учете? ЧИТАЙТЕ - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7181

Земля!!! 16 сентября 2008 г. чиновниками Минфина был утвержден Приказ N 5н, в котором оговаривается изменение бланка декларации и налогового расчета по "земле", а также указывается новый порядок заполнения этих бумаг. По обновленным формам налогоплательщикам нужно будет отчитаться уже в 1-м квартале 2009 года. Старые бланки декларации и расчета авансовых платежей использовать будет нельзя, поскольку с 1 января они признаются утратившими силу. Ищите - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7179

Командировка: оплата сопутствующих услуг - http://www.klerk.ru/articles/?137801

Текущие затраты организации, произведенные за счет денежных средств, безвозмездно полученных от учредителя, учитываются в целях исчисления налога на прибыль, если доля участия учредителя в уставном капитале получающей стороны более 50%, сообщил Минфин в Письме от 21.01.2009 № 03-03-06/1/27.

Положительные изменения в правилах проведения камеральных проверок / С этого года оспорить несправедливые претензии налоговиков можно будет раньше (вступили в силу соответствующие положения Федерального закона РФ от 26 ноября 2008 г. № 224-ФЗ). Теперь в Налоговом кодексе четко сказано, что проверку инспекторы должны начинать в день подачи декларации. А в пределах трехмесячного срока от этой даты имеют право запросить дополнительные документы, подтверждающие правильность исчисления налогов, сборов и авансовых платежей. Если до завершения камеральной проверки компания подала "уточненку", никаких решений по итогам проверки первичной декларации налоговики принимать не вправе. Акт о результатах проверки и решение о привлечении к ответственности налоговые инспекторы теперь обязаны вручить в течение 5 дней. Источник "Главбух"

Продажа основного средства при УСН - http://www.buhgalteria.ru/article/6613

ТАМОЖНЯ и БРОКЕР. Разъяснено, что деятельность таможенного брокера по совершению таможенных операций от имени и по поручению декларанта (иного лица, на которое возложена обязанность или которому предоставлено право совершать таможенные операции в соответствии с Таможенным кодексом) согласно нормам таможенного и гражданского законодательства носит характер посреднической деятельности / Письмом от 22.01.09 № ММ-22-3/53 разъяснено, что положениями подпунктов 2 и 3 пункта 1 статьи 164 НК РФ не предусмотрено применение налоговой ставки 0% в отношении операций по реализации посреднических услуг. В этой связи на основании пункта 3 статьи 164 НК РФ реализация таких услуг, в частности, услуг по таможенному оформлению, подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 18%.

Какие разницы! Письмо Минфина России от 04.09.2008 N 03-03-06/1/508 / Минфин ответил на вопрос, возникают ли у организации доходы (расходы) в виде суммовых и курсовых разниц, если предоплата за товар перечисляется в иностранной валюте. Суммовые и курсовые разницы включаются в базу по налогу на прибыль, если они возникли от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте (п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ). То есть предварительная оплата полной или частичной стоимости товара в иностранной валюте не относится к случаям, когда такие разницы необходимо включать в доходы или расходы организации.

Еще три банка лишены лицензий / ОАО КБ "Каури" (г.Пермь), ООО НКО "Империал-Центр" (г.Москва) и ООО "Урайкомбанк" (Тюменская область, Ханты-Мансийский автономный округ, г.Урай).

ПРОТОКОЛ заседания Межведомственного совета по ценовой политике в строительстве при Правительстве Москвы от 22.01.2009 N МВС-1-09 / Согласован Сборник коэффициентов пересчета стоимости строительства, определенной в нормах и ценах МТСН 81-98, в текущий уровень цен января 2009 года. Согласованы Сборники показателей стоимости ремонтно-строительных и строительно-монтажных работ в текущем уровне цен января 2009 года. Согласованы Сборники показателей стоимости эксплуатации строительных машин в текущем уровне цен января 2009 года. Согласованы индексы изменения стоимости "прочих затрат" в текущем уровне цен I квартала 2009 года к базисному уровню цен 2000 года.

Письмом от 27.01.09 № 03-07-08/11 разъяснено, что местом реализации юридических услуг, связанных с регистрацией на территории РФ дочерней компании иностранной организации, оказываемых российской организацией по договору с этой иностранной организацией, территория РФ не признается. Следовательно, такие услуги налогом на добавленную стоимость на территории РФ не облагаются.

Финансисты разъяснили порядок восстановления ранее принятых к вычету сумм налога на добавленную стоимость (НДС) по приобретенным основным средствам, списываемым до окончания срока амортизации / Письмом от 29.01.09 № 03-07-11/22 Минфин разъяснил, что ранее принятые к вычету суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным основным средствам, списываемым до окончания срока амортизации, по нашему мнению, подлежат восстановлению. Суммы налога, подлежащие восстановлению, исчисляются исходя из остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Суммы налога на добавленную стоимость (НДС), подлежащие восстановлению по вышеуказанным основным средствам, учитываются в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 главы 25 НК РФ (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Налоговая судьба суточных - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7169

ВНИМАНИЕ! Учет затрат на электромонтажные работы в арендуемом помещении / ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Минфин сообщил о порядке учета затрат на электромонтажные работы в арендуемом помещении в целях налогообложения прибыли и сообщает следующее. В Письме от 19.01.2009 № 03-03-07/1 говорится, что если произведенные электромонтажные работы признаются капитальными вложениями в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, они подлежат амортизации согласно статье 259 НК РФ. В случае отнесения электромонтажных работ к расходам на ремонт основных средств, данные расходы относятся на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль единовременно в полном объеме.

Для работников может быть установлен лимит расходов на использование сотовой связи, превышение которого подлежит возмещению организации работником за счет собственных средств / В этом случае сумма превышения работником установленного лимита будет учитываться в составе прочих расходов для целей налогообложения только после возмещения работником организации указанных затрат, сообщил Минфин в Письме от 19.01.2009 № 03-03-07/2.

Любой способ учета расходов на форменную одежду, принадлежащую компании, придется отстаивать в суде - http://www.klerk.ru/articles/?137595

Вышло постановление Правительства РФ от 29.12.2008 № 1043, отменяющее все документы, устанавливающие конкретные нормы суточных. На самих налогоплательщиках постановление никак не отразится: просто законодатели решили вывести из действия ненужные нормативные акты.


9

ВНИМАНИЕ! В графе 1 счета-фактуры, выставленного по факту исполнения договора подряда, должны быть описаны непосредственно выполненные работы. При этом формулировка "Выполнены работы по договору подряда от... №..." в данном случае налоговиков не устроит. Такой вывод следует из письма Минфина от 22 января 2009 г. № 03-07-09/02. Финансисты указали, что подобного рода оптимизация идет вразрез с порядком заполнения счетов-фактур, утвержденным постановлением правительства от 2 декабря 2000 г. № 914. Из него, в частности, следует, что при выполнении работ в выставляемом счете-фактуре в графе 1 "Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права" нужно указывать описание выполненных работ. Следовательно, счет-фактура, в котором вместо расшифровки фактически выполненных работ содержится лишь отсылка к соответствующему договору подряда, считается выставленным с нарушением. А стало быть, данный документ не может являться основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету или возмещению.

Лизинг - знакомый незнакомец - http://www.klerk.ru/articles/?137430

Минфин сообщил о том, в какой срок должен составляться акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях / По мнению ведомства, которое изложено в Письме от 22.01.2009 № 03-02-08-7, такой документ должен быть составлен не позднее одного рабочего дня, следующего за днем обнаружения должностным лицом фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных ст. ст. 120, 122 и 123 НК РФ).

Материалы интернет-конференции на тему "Расходы на транспорт" - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7162

Инспекция не вправе доначислять НДФЛ, если компания нарушила порядок операций с "подотчетниками". Долг с физического лица не списан. Следовательно, у него нет дохода и базы по налогу. Такой вывод из пункта 1 статьи 210 НК РФ сделал ФАС Дальневосточного округа (постановление от 05.12.2008 № Ф03-4944/2008). Ошибки в операциях с "подотчетниками" грозят не только доначислением НДФЛ, но и штрафом за нарушение кассовой дисциплины. Впрочем, его также можно оспорить. Источник "Главбух"

Авансы по прибыли за I квартал нужно рассчитывать по старой ставке 24 процента / Сумма ежемесячного авансового платежа на I квартал 2009 года принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, исчисленного по налоговой ставке, действовавшей в 2008 году, и отраженного по строкам 290 - 310 Листа 02 Налоговой декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2008 года. Такое мнение высказал заместитель руководителя ФНС России Сергей Шульгин в письме ФНС России от 19.01.2009 г. № ШС-22-3/33@. Об сообщает журнал "Налоговые споры: теория и практика". По мнению чиновника, не смотря на то, что с этого года ставка налога на прибыль снижена до 20 процентов, авансы по налогу на прибыль необходимо рассчитывать по старой ставке - 24 процента. Ведь, по мнению чиновника, Налоговым кодексом не предусмотрен пересчет исчисленных в указанном порядке сумм ежемесячных авансовых платежей на I квартал в случаях изменения налогового законодательства. Источник "Главбух"

Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц (абз. 1 п. 1 ст. 20 НК РФ) / Кроме того, как разъяснено письмом Минфина России от 30.01.09 № 03-02-07/1-38, лица могут быть признаны взаимозависимыми по решению суда по иным основаниям, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров, работ, услуг (п. 2 ст. 20 НК РФ).

Автоматические системы, посредством которых могут формироваться БСО, должны обеспечивать защиту, фиксацию, хранение сведений о бланке документа, что соответствует требованиям, предъявляемым к контрольно-кассовой технике в этой части / Как разъяснено в письме Минфина России от 03.02.09 № 03-01-15/1-43, простой компьютер для формирования бланков строгой отчетности использован быть не может. Taxhelp.ru


5

Аудиовидио. Постановление Правительства РФ от 27 января 2009 г. N 50 "О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации, касающиеся лицензирования отдельных видов деятельности" / Наименование и текст Положения о лицензировании деятельности по воспроизведению (изготовлению экземпляров) аудиовизуальных произведений и фонограмм приведены в соответствие с Федеральным законом о лицензировании отдельных видов деятельности. Так, в соответствии с ФЗ, лицензированию подлежит также изготовление экземпляров программ для ЭВМ и баз данных (ранее - только изготовление экземпляров аудиовизуальных произведений и фонограмм). Причем лицензия не требуется лицам, которые в силу ФЗ или договора обладают правами на использование результатов интеллектуальной деятельности. Теперь лицензии на изготовление экземпляров программ для ЭВМ и баз данных выдает Федеральная служба по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций. Лицензии на изготовление экземпляров аудиовизуальных произведений и фонограмм ранее выдавала Россвязьохранкультура. Затем Россвязьохранкультуру преобразовали в Россвязькомнадзор (впоследствии преобразовали в Федеральную службу по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций) и Росохранкультуру. Также уточнено, что лицензии на реставрацию объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) выдает Росохранкультура, а не Россвязьохранкультура.

2-НДФЛ. Приказ Федеральной налоговой службы от 30 декабря 2008 г. N ММ-3-3/694 "О внесении изменений в приказ ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@" / В новой редакции изложены справочники, которые используются при заполнении справки о доходах физического лица (формы N 2-НДФЛ). В справочнике "Коды документов" появились коды для новых документов: временного удостоверения, выданного взамен военного билета; свидетельства о предоставлении временного убежища на территории РФ; удостоверения личности военнослужащего РФ. В справочнике "Коды доходов" детализированы доходы по операциям с ценными бумагами, а также доходы в виде страховых выплат по договорам страхования и в виде выкупных сумм, выплачиваемых при расторжении этих договоров. Существенно расширен перечень доходов. В него включены доходы: от отчуждения авторских и смежных прав; по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок; от продажи и погашения инвестиционных паев; получаемые в порядке дарения и т.д. Изменения в справочнике "Коды вычетов" связаны с увеличением размера некоторых налоговых вычетов, предоставлением одному из родителей права на получение налогового вычета на ребенка в двойном размере, а также с расширением перечня вычетов и иных сумм, уменьшающих налоговую базу. В связи с объединением ряда субъектов РФ пересмотрен и справочник "Коды регионов".

Транспорт. Приказ МВД РФ и Федеральной налоговой службы от 31 октября 2008 г. N 948/ММ-3-6/561 "Об утверждении Положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы" / Для обеспечения уплаты транспортного налога подразделения Госавтоинспекции обязаны передавать в Управления ФНС России сведения о транспортных средствах и их владельцах. Сведения передаются на региональном уровне в электронном виде: до 1 февраля текущего календарного года - о всех транспортных средствах и их владельцах по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года; а также в течение 10 дней после регистрации или снятия с регистрации транспортных средств. Получив сведения, Управления ФНС России сверяет их со своими данными. При выявлении расхождений вносятся коррективы. Сформированные файлы корректировки передаются в подразделения Госавтоинспекции для внесения изменений в базу учетных и регистрационных данных. После чего формируются файлы с достоверными и полными сведениями, которые передаются в Управления. Таким образом, после продажи автомобиля уведомление об уплате транспортного налога должен получить уже новый собственник.

Отсрочка. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 12 января 2009 г. N 03-02-07/1-8 / Согласно разъяснениям Минфина, если речь идет об уплате федеральных налогов, решение об отсрочке принимает ФНС России. Оно принимается в течение месяца со дня получения заявления от заинтересованного лица. К заявлению должны прилагаться следующие документы: - пояснительная записка налогоплательщика: по каким причинам возникла необходимость заплатить налоги единовременно с указанием их сумм; - сведения о расчетных, валютных, депозитных счетах и наличии средств на них по состоянию на начало года, на начало каждого квартала и дату обращения за отсрочкой или рассрочкой; - документы, подтверждающие возможность наступления банкротства в случае единовременной уплаты сумм налогов, утвержденные уполномоченным на это органом.

Грузоотправитель. Постановление ФАС Московского округа от 13 января 2009 г. N КА-А40/11410-08 / В данном постановлении ФАС Московского округа отверг довод инспекции о том, что счет-фактура, составленный с нарушением требований НК РФ, не может являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. Из материалов дела следовало, что в счете-фактуре не была заполнена графа "грузоотправитель и его адрес". При этом совместно с возражениями на решение налогового органа налогоплательщик представил в инспекцию счет-фактуру, переоформленный поставщиком по договору с учетом всех законных требований. Признавая, что в данном случае заявителем правомерно применен налоговый вычет по НДС, ФАС указал на то, что Налоговый кодекс Российской Федерации не исключает возможность поставщику переоформить надлежащим образом счет-фактуру, выставленный с нарушением положений законодательства.

Фактуры. Постановление ФАС Поволжского округа от 25 декабря 2008 г. по делу N А65-2265/08 / В данном постановлении ФАС Поволжского округа указал на необоснованность довода налогового органа о том, что выставленные поставщиками заявителя счета-фактуры составлены с нарушением, поскольку в них отсутствуют машинописные номера и даты расчетно-платежного документа. В обоснование своей позиции ФАС отметил, что подпунктом 4 пункта 5 статьи 169 НК РФ предусмотрено указание в счете-фактуре номера платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров. Из материалов же дела следовало, что в представленных заявителем счетах-фактурах рукописно заполнена строка "к платежно-расчетному документу". Между тем, напомнил ФАС, положения законодательства о налогах и сборах не содержат запрета на заполнение счетов-фактур как рукописным, так и машинописным способами либо двумя способами одновременно. При этом совмещение различных способов заполнения выставленных продавцами счетов-фактур не может являться основанием для отказа налогоплательщику в осуществлении вычетов, уплаченных по данным счетам-фактурам, сумм НДС.

Суды: ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Поволжского округа от 28.10.2008 № А12-3194/08-С60 / Степень подробности составления актов не может быть критерием для признания первичных документов оформленными ненадлежащим образом. / ПИСЬМО Минфина России от 16.01.2009 № 03-07-11/09 / Зачет НДС по частям в разных налоговых периодах неправомерен. / ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Северо-Кавказского округа от 08.10.2008 № Ф08-5595/2008 / НДС, не указанный в цене договора, можно взыскать с контрагента. / ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Дальневос точного округа от 10.12.2008 № Ф03-5358/2008 / Если у налогоплательщика отсутствуют первичные документы, основанием для доначисления НДС может быть выписка банка о движении средств по счету налогоплательщика. / ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Центрального округа от 20.11.2008 № А35-428/08-С21 / Для возвращения переплаты по налогу не нужно дожидаться проведения камеральной проверки. / ПИСЬМО УФНС России по г. Москве от 21.11.2008 № 19-11/108743 / Право на освобождение от НДС исполнители НИОКР должны подтверждать техническим заданием. / ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Центрального Округа от 16.06.2008 № А68-1873/07-52/18 / Основанием для отказа в возмещении спорных сумм НДС явилась недобросовестность налогоплательщика. / ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Северо-Западного округа от 11.12.2008 № А56-19219/2008 / Со стоимости оплаченного работниками питания НДС не начисляется.

Письмом Минфина России от 19.01.09 № 03-03-07/2 разъяснен порядок учета и документального подтверждения расходов организации на оплату услуг сотовой связи в целях исчисления налога на прибыль / Так, для признания произведенных затрат на оплату услуг сотовой связи расходами для целей налогообложения необходимо иметь: утвержденный руководителем организации перечень должностей работников, которым в силу исполняемых ими обязанностей необходимо использование сотовой связи; договор с оператором на оказание услуг связи; детализированные счета оператора связи. Также для работников может быть установлен лимит расходов на использование сотовой связи, превышение которого подлежит возмещению организации работником за счет собственных средств. При превышении лимита сумма превышения будет учитываться в составе прочих расходов для целей налогообложения только после возмещения работником организации указанных затрат. Сумма возмещения будет учитываться для целей налогообложения в доходах от реализации.

Работаем в праздники. Часы, отработанные в выходные и праздничные дни, не могут относиться к сверхурочным Произведенная сверх нормы рабочего времени в праздничные и (или) выходные дни работа не должна учитываться при подсчете сверхурочных часов. На это указано в пункте 4 Разъяснения Госкомтруда СССР и Президиума ВЦСПС от 8 августа 1966 г. N 13/П-21 "О компенсации за работу в праздничные дни" (утверждено постановлением Госкомтруда и Президиума ВЦСПС от 8 августа 1966 г. N 465/П-21). Правомерность приведенной нормы в условиях действия ТК РФ подтверждена Решением Верховного Суда Российской Федерации от 30 ноября 2005 г. N ГКПИ 05-1341. Как указал суд, при сверхурочной работе и при работе в выходные и нерабочие праздничные дни работник осуществляет свою трудовую деятельность в абсолютно тождественных условиях труда, а именно во время отдыха. Поскольку правовая природа сверхурочной работы и работы в выходные и нерабочие праздничные дни едина, оплата в повышенном размере одновременно как на основании статьи 152 ТК РФ (сверхурочная работа), так и статьи 153 ТК РФ (оплаты работы в выходные и праздничные дни) будет являться необоснованной и чрезмерной. Сотрудники с ненормированным рабочим (служебным) днем имеют право на повышенную оплату труда за работу в выходные и праздники Как отметил недавно Роструд в своем письме от 7 июня 2008 г. N 1316-6-1, введение ненормированного рабочего дня для работников не означает, что на них не распространяются правила, определяющие время начала и окончания работы, порядок учета рабочего времени и т.д. Эти работники на общих основаниях освобождаются от работы в дни еженедельного отдыха и праздничные дни. Как следствие тому, к работе именно в выходные и праздничные дни сотрудники с ненормированным рабочим днем должны привлекаться на основании каждый раз издаваемого письменного приказа руководителя (это требовании 113 ТК РФ) и с повышенной оплатой труда в соответствии с вышерассмотренными положениями статьи 153 ТК РФ. Вопросы налогообложения Расходы на оплату труда в выходные и праздничные дни в полной мере принимаются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль на основании статьи 255 НК РФ в составе начислений компенсирующего характера, связанных с режимом работы и условиями труда. Как следует из письма Минфина России от 4 марта 2005 г. N 03-03-01-04/1/88, указанные расходы признаются в целях налогообложения в случае, если трудовыми договорами и (или) коллективными договорами предусмотрены такие выплаты, а рассчитаны они в пределах размеров, установленных в соответствии с ТК РФ в зависимости от месячной формы рабочего времени. Работодатель также должен быть готов объяснить, что привлечение сотрудников было обусловлено производственной необходимостью. Полностью выплаты за работу в рассмотренные в данной публикации дни включаются в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц и единому социальному налогу, а также в расчетную базу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Налоговики не могут оштрафовать компанию за непредставление декларации, если невзирая на обязанность отчитываться исключительно в электронном виде, она направит в инспекцию отчетность по почте на бумажном носителе. При соблюдении сроков, установленных налоговым законодательством, никаких оснований для привлечения организации к ответственности по статье 119 Налогового кодекса нет. К такому выводу пришел накануне Президиум ВАС, рассмотрев дело № А12-15036/07-С65.

В Минюсте зарегистрирован Приказ Минфина от 08.12.2008 г. N 137н об утверждении формы налоговой декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности, а также порядка её заполнения. В новой форме учтены изменения, вступившие в силу с этого года. Настоящий Приказ вступает в силу, начиная с представления налоговой декларации за I квартал 2009 года.

КАМЕРАЛКА. Письмо Минфина РФ от 11/01/2009 № 03-02-07/1-1 / Минфин обнародовал Письмо о порядке истребования налоговыми органами документов при проведении камеральной налоговой проверки. Как сообщило ведомство, налоговики при проведении налоговой проверки вправе ознакомиться с подлинниками документов в случае необходимости. Например, в случае обнаружения несоответствия представленных в отчетности сведений сведениям, содержащимся в документах у налогового инспектора, а также в случае сверки копий документов с их подлинниками. Если заявлено право на возмещение налога, налоговики могут истребовать любые документы, подтверждающие правомерность применения вычетов. Ознакомление с представленными налогоплательщиком подлинниками документов происходит по месту нахождения налогового органа, проводящего эту проверку.

ИНСТРУКЦИЯ ПО БЮДЖЕТНОМУ УЧЕТУ / Утверждена Инструкция по бюджетному учету. Документ - ПРИКАЗ Минфина РФ от 30.12.2008 N 148н

ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ БЮДЖЕТНОЙ КЛАССИФИКАЦИИ РФ / Утверждены Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ. Документ - ПРИКАЗ Минфина РФ от 25.12.2008 N 145н

ПОРЯДОК ВЫДАЧИ СПРАВОК О ПОЛУЧЕНИИ/НЕПОЛУЧЕНИИ СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА / Федеральная налоговая служба разъяснила ряд вопросов, касающимся порядка выдачи справок о подтверждении получения/неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета по суммам пенсионных взносов, уплаченных в негосударственные пенсионные фонды. Документ - ПИСЬМО ФНС РФ от 26.11.2008 N 3-5-04/728@

"Учет. Налоги. Право" №4, 27 января - 02 февраля 2009 г. - новости:

"Упрощенку" - в массы / Не исключено, что перейти на упрощенную систему налогообложения смогут даже те компании, которые раньше на это никак не рассчитывали. Подать заявление на "упрощенку" смогут те, чей доход за 9 месяцев 2009 года не превысит 43 428 077 рублей. Эта сумма практически вдвое превышает нынешнее ограничение в 23 070 000 рублей. Благодать наступит в том случае, если весной этого года Высший арбитражный суд примет положительное решение по делу о коэффициентах-дефляторах, которое было рассмотрено на минувшей неделе.

Налоговики рекомендуют не спешить с отчетностью о доходах сотрудников / Многие компании, которые захотели побыстрее разделаться с обязанностью представить сведения о доходах сотрудников за прошлый год, столкнулись с рекомендациями инспекторов повременить с отчетностью. Основание: в заполнении формы 2-НДФЛ будут изменения, поэтому обновится программа для сдачи справки. Как мы выяснили, изменения действительно будут. Коснутся они не всех, поэтому многие компании могут спокойно пользоваться старой программой.

Депутаты хотят увеличить размер базовой доходности по ЕНВД / В Комитет по бюджету и налогам Госдумы внесен на рассмотрение законопроект, который увеличивает размер базовой доходности для расчета единого налога на вмененный доход. Переписать статью 346.29 Налогового кодекса, в которой и определен размер базовой доходности, предложили законодатели из Калининграда. Если проект будет принят, то налоговая нагрузка на компании, оказывающие бытовые и ветеринарные услуги, увеличится в 2,2 раза, для компаний, оказывающих услуги по ремонту и мойке автотранспорта, - в 1,4 раза, а по развозной торговле и общепиту без залов обслуживания населения - в 3,7 раза.

Еще четыре самые обсуждаемые новости недели / Формы отчетности по НДС и налогу на прибыль не изменятся

Конституционный суд не подтвердил безнравственность ухода от налогов / В Конституционном суде готовится определение об отказе рассматривать возможность налоговиков применять по налоговым делам статью 169 Гражданского кодекса - о недействительности сделок, совершенных с целью, противной основам правопорядка и нравственности. Текст документа будет обнародован в конце февраля - начале марта. Об этом сообщили "УНП" в пресс-службе Конституционного суда. По мнению юристов, этот отказ означает поражение ФНС России в давнишнем споре.

Налоговый спор на 260 млн свелся к формальным придиркам / На минувшей неделе Высший арбитражный суд признал незаконным решение московской налоговой инспекции № 5 о налоговых доначислениях одной из крупнейших аудиторских компаний "ПрайсвотерхаусКуперс Аудит" на 260 с лишним миллионов рублей. Спор в итоге свелся к формальным придиркам к "первичке". Но в своем определении о передаче дела в Президиум ВАС РФ коллегия судей сделала ряд замечаний по поводу "первички", важных для многих компаний.

Минфин требует при регистрации ККТ подавать учетный талон / При регистрации контрольно-кассовой техники в налоговую инспекцию вместе с паспортом ККТ нужно предъявить и учетный талон. Такой вывод сделал Минфин России в письме от 24.12.08 № 03-01-15/12-395 (ответ на частный запрос). Чиновники считают, что учетный талон - это часть паспорта ККТ. Поэтому при регистрации ККТ нужно подать оба документа.

Роструд будет отвечать на вопросы по электронной почте / Работодатели и работники вправе получить бесплатно в Роструде и его территориальных органах официальные разъяснения по вопросам, касающимся трудовых отношений. Подробный порядок предоставления чиновниками таких консультаций установлен в административном регламенте, утвержденном приказом Минздравсоцразвития России от 09.12.08 № 702н.

ФНС утвердила еще одну справку, которую компания выдает сотруднику / ФНС России утвердила форму справки, которую компания-работодатель должна выдать сотруднику для подтверждения удержанных и перечисленных добровольных дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии (приказ ФНС России от 02.12.08 № ММ-3-3/634@).

Отчитаться за доходы 2008 года нужно по новой форме / Декларацию по НДФЛ за 2008 год теперь нужно подавать по новой форме, которая утверждена приказом Минфина России от 31.12.08 № 153н.

К расходам на некоторые НИОКР применяется коэффициент 1,5 / Правительство РФ утвердило перечень НИОКР, расходы на которые с 1 января 2009 года налогоплательщики вправе списать в прочие расходы в размере фактических затрат с повышающим коэффициентом 1,5 (постановление Правительства РФ от 24.12.08 № 988, абз. 5 п. 2 ст. 262 Налогового кодекса РФ).

Новая арбитражная практика. Ошибка в коде инспекции ответственности для компании не влечет / Если переданная по телекоммуникационным каналам связи отчетность ошибочно поступила в другую инспекцию из-за неправильно указанного кода налоговой, это не является основанием для привлечения налогоплательщика к ответственности за несвоевременную подачу декларации.

Новая арбитражная практика. При отказе заказчика принять результат работ НДС восстанавливать не требуется / Если заказчик по договору подряда отказался принять результат работ, то НДС, уплаченный при покупке материалов, восстанавливать не нужно.

Суд вынес беспрецедентно суровый приговор по делу о возмещении НДС / Шокирующее решение по уголовному налоговому делу вынес суд Комсомольска-на-Амуре в отношении сотрудников завода, обвиняемых в незаконном возмещении НДС. Все подсудимые получили большие сроки лишения свободы, а строже всех наказали главбуха - 58-летнюю пенсионерку. Пытаясь разобраться, как такое возможно, мы провели собственное расследование.

Почему главбуха посчитали участником "преступной группы" / Что такое организованная преступная группа? "У нее, как правило, есть ряд характерных признаков: сплоченность, четкое распределение ролей, участие двух и более лиц. Например, директор и менеджер, которые давно работают вместе. В шутку у нас говорят, что самая сплоченная группа - это семья, муж и жена", - поясняет Максим Дементьев, заместитель начальника 6-го отдела Главного следственного управления при ГУВД г. Москвы.

Главбухов по делам о мошенничестве с НДС привлекают крайне редко / Как правило, за незаконное возмещение НДС из бюджета отвечают не главбухи, а гендиректора компаний. Сроки даются всегда большие - минимальный срок по статье 159 Уголовного кодекса составляет пять лет. Но мало кто из обвиняемых отбывает реальное наказание - осуждают условно. В колонию отправляют только тогда, когда правоохранителям удастся доказать "преступную группу". Так, например, предпринимателя из Челябинской области, также осужденного по статье 159 Уголовного кодекса за схему с возмещением НДС, приговорили к шести годам лишения свободы условно и обязали вернуть деньги бюджету. Но вот за такое же преступление директоров трех компаний из Кировской области надолго отправили в колонию - им вменили "незаконное возмещение НДС в составе ОПГ" (организованной преступной группы). По данным следствия, они также составляли фиктивные счета-фактуры, а затем обналичивали их через московские и калужские компании. За хищение у государства 5,5 млн рублей и покушение на по! хищение 11 млн они получили от 7 до 8 лет лишения свободы в колонии общего режима.

"Немалая часть материальной выгоды компании от возмещения НДС распределилась между подсудимыми" / О сговоре сотрудников завода говорит глубокая проработанность схемы поставок и возмещения НДС, длительного периода совершения преступлений, а также подложность счетов-фактур ООО "Мирэл". Мы пришли к выводу, что главбух не могла не знать о том, что такая фирма не существует. Ведь если в бухгалтерии есть счета-фактуры этой компании, то соответственно должны были быть товарно-транспортные накладные. Эти документы взаимосвязаны. На этом строилось доказательство взаимосвязи главбуха и остальных осужденных.

"Счета-фактуры с товаром на склад завода не поступали, по почте также не приходили" / Доказательствами вины указанных лиц являлись показания сотрудников завода о том, что комплектующие поступали не от ООО "Мирэл", зарегистрированного в Москве, а из КНР. А также журнал учета транспорта, пропускаемого на территорию завода.

Как рассчитаться с сокращенными сотрудниками по закону и не переплатить / Процедура сокращения штата сотрудников очень трудоемкая - требуется соблюсти сроки, уведомить госорганы, оформить много бумаг. Но на этом сложности не заканчиваются. В Трудовом кодексе весьма нечетко прописан порядок выплаты сокращенным сотрудникам среднемесячного заработка на период трудоустройства (ст. 178 ТК РФ). Мы получили в Минздравсоцразвития России пояснения, которые помогут избежать дорогостоящих ошибок.

Скрытые опасности простого способа избавиться от юрлица / Многие юридические фирмы предлагают избавление от проблемной компании без громоздкой и небезопасной процедуры ликвидации - с помощью реорганизации. Суть в том, что формально ликвидации не будет, но ненужное юрлицо все равно "исчезнет". Однако такая процедура таит в себе риски, о которых поставщики подобных услуг далеко не всегда упоминают.

Разрешение конфликта. Арендатор съехал, а арендодатель требует заплатить еще за три месяца / Стороны заключили договор аренды офиса на неопределенный срок, но спустя некоторое время арендатор нашел более подходящее или дешевое помещение. Как и положено по Гражданскому кодексу, он уведомил арендодателя о прекращении договора. И через пару недель съехал, передав помещение арендодателю по акту приемки. Соответственно вносить арендную плату перестал.

Идеальный документ. Извещение, которое ждут от компаний в службе занятости / С 1 января 2009 года компании, которые собираются ввести режим неполного рабочего времени, а также простой, должны уведомить об этом службу занятости (абз. 2 п. 2 ст. 25 Закона РФ от 19.04.91 № 1032-1 "О занятости населения в Российской Федерации" в редакции от 25.12.08). За несоблюдение этой обязанности компании грозит штраф (ст. 19.7 КоАП РФ). Но как именно составить извещение, в законе не сказано, поэтому "УНП" обратилась за разъяснениями в Роструд.

Покупатель вместо денег оплатил товар векселем. Надо ли восстанавливать входной НДС / Ответ на этот вопрос зависит от того, когда был принят на учет товар, оплачиваемый векселем.

Нужно ли вести раздельный учет по НДС, если компания расплачивается с поставщиками собственным векселем / Нет, не нужно. Для покупателя, который рассчитывается собственным векселем за приобретенные товары (работы, услуги), использование векселя не является реализацией ценной бумаги. Выдавая вексель, покупатель подтверждает принятые на себя обязательства по оплате поставленной продукции. В свою очередь продавец, согласившийся принять собственный вексель покупателя, фактически лишь предоставляет ему отсрочку по оплате товаров.

Компенсация за переезд работника в другую местность признается в расходах / Да, такие расходы можно учесть при исчислении налога на прибыль на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 264 НК РФ при условии, если они экономически обоснованы и документально подтверждены (письмо Минфина России от 17.12.08 № 03-03-06/1/688). Кроме того, они не облагаются ни НДФЛ, ни ЕСН в соответствии с нормами пункта 3 статьи 217 и подпункта 2 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса. Ведь расходы на переезд сотрудника на работу в другую местность относятся к установленным законодательством компенсационным выплатам, связанным с исполнением сотрудником трудовых обязанностей. Такие выплаты компания обязана осуществить на основании статьи 169 Трудового кодекса.

Поставить НДС к вычету можнои с аванса, оплаченного наличными / Действительно, законодатели впопыхах сформулировали пункт 12 статьи 171 Налогового кодекса таким образом, что при буквальном его прочтении напрашивается вывод: речь идет лишь о безналичных формах расчетов. Более того, даже в Минфине настроены на формальное толкование нормы.

Начислять НДФЛ с матпомощи при рождении ребенка не надо независимо от его возраста / Нет, каких-либо ограничений по возрасту ребенка законодательством пока не установлено. Действующая редакция пункта 8 статьи 217 Налогового кодекса позволяет не облагать подобную материальную помощь НДФЛ независимо от даты рождения (усыновления, удочерения) ребенка и его возраста. Правда, специалисты Минфина России планируют в будущем ввести ужесточения по сроку ее выплаты, ограничив его одним годом от даты рождения (усыновления, удочерения) ребенка.

Расходы на изготовление дисконтных карт учитываются в затратах полностью / Да, конечно, вы можете признать такие расходы для исчисления налога на прибыль. Ведь применение дисконтных карт напрямую связано с реализацией товара покупателям. Расходы по изготовлению дисконтных карт произведены для осуществления деятельности, направленной на увеличение сбыта продукции. А значит, затраты на их изготовление экономически обоснованы и их можно учесть в налоговом учете в размере фактических затрат в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Увеличение в течение года числа работников права на льготы не лишает / Тот факт, что численность ваших работников в октябре прошлого года возросла до 120 человек, вовсе не значит, что ваша компания больше не относится к малым предприятиям. Действительно, закон относит к субъектам малого предпринимательства компании со средней численностью работников до 100 человек включительно. Однако среднюю численность работников в этих целях определяют за предшествующий календарный год. Это следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 24.07.07 № 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ".

Часто задаваемые вопросы. Быстрая памятка по расчету страхового стажа для больничных / Какой день считать последним днем страхового стажа - тот, который предшествовал дню болезни, последний день бюллетеня или день назначения пособия?

Проще! Можно выписать доверенность на получение ТМЦ сразу на год / Проблема: компания через своего представителя часто получает товары у одного поставщика, и на каждую закупку приходится оформлять доверенность.

Какие сведения лучше не указывать в новой форме статотчетности / С начала 2009 года многим компаниям нужно ежемесячно подавать в органы статистики новую форму отчетности "Сведения о неполной занятости и движении работников". Но как показал первый опыт сдачи новой отчетности, в ней есть неясности, если не сказать больше - противоречия с действующим законодательством. Поэтому безопаснее некоторые строки оставить незаполненными.

Алгоритм действий. Требуется заменить ЭКЛЗ в кассовой машине / Замена контрольной ленты в кассовой машине потребуется при ее заполнении, неисправности, истечении срока эксплуатации или перерегистрации кассовой машины. Порядок замены закреплен в Методических указаниях по применению ЭКЛЗ (утв. решением ГМЭК от 25.06.02 № 4/69-2002). Но документ носит общий характер, в регионах налоговики требуют соблюдения более детализированных правил. В большинстве случаев алгоритм действий компании сводится к следующему.

При каких условиях договор в у. е. не создаст курсовых и суммовых разниц / Устойчивая тенденция к девальвации рубля заставляет все большее число компаний возвращаться к практике условных единиц. Привязывая стоимость товаров, работ или услуг к курсу какой-либо из иностранных валют, важно учитывать, что в таких договорах должна быть зафиксирована не только дата, на которую берется курс валюты для оплаты товара, работ или услуг, но и дата определения их стоимости. От того, какой вариант будет зафиксирован в договоре, зависят трудозатраты финансовой службы.

Неудобства ПБУ 1/2008 можно обойти, а возможности - использовать / К бухгалтерской учетной политике на 2009 год применяется новое ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации" (утв. приказом Минфина России от 06.10.08 № 106н). Как показал наш опрос, аудиторы главными считают два нововведения.

Как делают коллеги. Вы сближаете учетные политики? / Упростить учет, уменьшить налоговую нагрузку, представить заинтересованным пользователям достоверную бухгалтерскую отчетность - эти три задачи приходится решать главному бухгалтеру при формировании налоговой и бухгалтерской учетной политики. Между тем бывает, что одно исключает другое. Мы попросили коллег поделиться, что все-таки является приоритетом.

Ловушка в документе. Счет-фактура выставлен с нарушением хронологии / Нередко возникает ситуация, когда счет-фактура, выставленный позже, имеет более ранний номер, чем его предшественник. К примеру, счет-фактура от 30 ноября имеет номер 389, а документ от того же поставщика, датированный декабрем, - 256. У налоговых инспекторов в подобной ситуации сразу же возникает повод для отказа в вычете НДС - мол, поставщик нарушил хронологию номеров выставляемых счетов-фактур.

"Учет. Налоги. Право - Москва" №4, 27 января - 02 февраля 2009 г. - анонс:

ВНИМАНИЕ! "Схемы", которые находят московские налоговики / Управление ФНС России по г. Москве проанализировало нарушения, которые обнаружили инспекции в результате проверок, проведенных в четвертом квартале прошлого года. В обзоре содержатся как стандартные схемы ухода от налогообложения, к примеру перевод сотрудников в фирмы, применяющие "упрощенку", так и менее распространенные. Нам удалось познакомиться с этим обзором - делимся информацией. Заметим, что, было ли судебное разбирательство и чем оно закончилось, в обзоре не сказано.

Компания смогла отстоять право учитывать компьютер подетально / Недавно компании "Первый контейнерный терминал" удалось с помощью суда убедить столичных налоговиков в том, что монитор и системный блок являются двумя разными основными средствами (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 08.12.08 № КА-А40/10120-08). И если их стоимость невелика, то расходы на приобретение можно включить в затраты сразу после ввода в эксплуатацию.

Милиция советует банкам не выдавать крупные суммы бухгалтерам без охраны / Столичная милиция настоятельно рекомендует банкам не выдавать крупные суммы бухгалтерам и кассирам, приехавшим за деньгами без охраны. Об этом сообщил начальник ГУВД по г. Москве Владимир Пронин на прошедшей недавно итоговой пресс-конференции.

Как московские суды разрешают споры о налоговой недоимке / От недоимки по налогам не застрахована ни одна компания. Задолженность может возникнуть из-за ошибки банка или налоговиков, сбоя в программе или обидной случайности. Хорошо, если путаницу в расчетах часто удается устранить во время сверки платежей, но иногда дело доходит до суда. Мы обобщили последнюю судебную практику арбитражного суда Московского округа по вопросам, связанным с задолженностью компаний.

Подмосковные налоговики просят не ждать нового бланка декларации 3-НДФЛ / Подмосковные налоговики могут принять декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ на старых бланках. Об этом "УНП" сообщили в УФНС России по Московской области.

Проблемы применения ККТ / Старые бланки строгой отчетности можно использовать и сейчас

НДФЛ с нерезидентов удерживают с учетом международных соглашений / Доход в виде арендной платы, который арендодатель-нерезидент получает от источников в нашей стране, по общему правилу облагается НДФЛ (ст. 208 НК РФ). При этом компания освобождена от обязанностей налогового агента только при выплате доходов, с которых налогоплательщики должны уплачивать налог самостоятельно. К ним, в частности, относятся предприниматели, частные лица, которые получают доходы от продажи принадлежащего им имущества, и т. п. При заключении договора аренды с частным лицом и выплаты ему вознаграждения в виде арендной платы компания должна сама исчислить, удержать и перечислить НДФЛ с этого дохода (ст. 226 НК РФ).

На случай поломки безопаснее иметь запасную ККТ / Поломка кассовой машины не освобождает вас от обязанности выдать покупателю кассовый чек. Правда, срок привлечения к ответственности ограничен двумя месяцами со дня его совершения, поэтому возможно, что штрафа вам удастся избежать.

Переоценка имущества доходы от продажи не уменьшит / Нет, не учитывается. Действительно, при продаже амортизируемого имущества компания вправе уменьшить доходы от его продажи на остаточную стоимость такого имущества (ст. 268 НК РФ). Однако стоимость такого имущества определяется в налоговом учете на основании пункта 1 статьи 257 НК РФ и результаты переоценки, проведенной в бухгалтерском учете, при ее определении не учитываются. Аналогичного мнения придерживаются и налоговики (письмо УФНС России по г. Москве от 02.09.08 № 20-12/083112).

Опоздание с заявлением на "упрощенку" не лишает права ее применять / Мы считаем, что вправе. Но у инспекторов, к сожалению, чаще всего иное мнение. Вновь созданная компания вправе применять "упрощенку" с даты, которая указана в ее свидетельстве о постановке на налоговый учет. Однако подать заявление о переходе необходимо в течение пяти рабочих дней со дня постановки на учет (п. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Поэтому, если эти сроки нарушены, налоговики, как правило, отказывают в праве применять "упрощенку". Однако суды нередко принимают сторону компаний и считают, что пропуск пятидневного срока подачи заявления не лишает компанию права применять "упрощенку" (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 03.12.08 № КА-А40/11102-08). Тем более что в данном случае речь идет даже не о переходе на упрощенную систему, а о том, что ее будет применять новая компания. Подробнее о том, как отстоять свое право на применение "упрощенки", можно прочитать в "УНП" № 32, 2008, стр. 12 "…Мы не може! м применять "упрощенку", потому что нарушили срок уведомления. На два дня!..".

Компании, созданные в конце года, отчитываются по ЕНВД с IV квартала / Для компаний, созданных в период с 1 по 31 декабря календарного года, первым налоговым периодом является период времени со дня их создания до конца календарного года, следующего за годом их образования (п. 2 ст. 55 НК РФ). Не спорят с этим и налоговики (письмо УФНС России по г. Москве от 03.10.08 № 09-14/099218). Но это правило распространяется только на те налоги, по которым налоговым периодом является год, как, например, по налогу на прибыль, налогу на имущество, ЕСН. В отношении тех налогов, по которым налоговым периодом является месяц или квартал, как по ЕНВД, оно не применяется (п. 4 ст. 55 НК РФ).

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №4, 27 января - 02 февраля 2009 г. - детали:

Добро пожаловать на прием к руководителю УФНС / Управление ФНС России по Ленинградской области утвердило положение об организации личной аудиенции граждан в аппарате УФНС. Документ прописывает ряд принципов, соблюдение которых гарантирует радушный прием налогоплательщиков в ведомстве, а также устанавливает "правила этикета" для самих должностных лиц.

Реквизиты казначейства остались прежними / Управление ФНС России по Санкт-Петербургу сообщает, что с 1 января 2009 года реквизиты единого счета Управления Федерального казначейства по Петербургу не изменились. Все налоги, сборы и иные обязательные платежи, администрируемые налоговой службой (код администратора 182), уплачиваемые плательщиками, состоящими на налоговом учете в инспекциях Северной столицы, подлежат зачислению на единый счет Управления Федерального казначейства по Санкт-Петербургу по следующим реквизитам:

Город и область ждут годовых отчетов по транспортному налогу / Для организаций, на балансе которых числятся транспортные средства, приближается срок подачи декларации и уплаты транспортного налога за 2008 год. В соответствии с пунктом 3 статьи 363.1 Налогового кодекса декларации следует представлять в инспекцию по месту нахождения транспортного средства не позднее 1 февраля. В связи с тем, что в этом году 1 февраля выпадает на воскресенье, срок переносится на 2-е число.

Алкогольные декларации сдаем в ДК им. Газа / В разгаре очередная кампания по декларированию розничного оборота алкогольной продукции. Напомним, что ежеквартально отчитываться об объемах реализованных спиртных напитков должны все организации Петербурга, имеющие лицензии на розничную продажу алкоголя. Деятельность по приему, учету и регистрации деклараций о розничном обороте алкогольной продукции, а также разработку и ведение автоматизировано-информационной системы "Декларация" осуществляет Центр контроля качества.

К годовому отчету за землю будь готов! / Осталась одна неделя на подготовку отчетности по земельному налогу - 1 февраля (поскольку это воскресенье, срок переносится на 2-е число) истекает время, отведенное законодателями на уплату налога и представление годовой декларации. Однако некоторым землевладельцам повезло больше - в Ленобласти представители отдельных муниципальных образований срок немного сдвинули.

Смягчающие обстоятельства как способ снизить налоговые санкции / Согласно статье 114 Налогового кодекса при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным кодексом.

Уведомление о приеме иностранца спасет от штрафа / Да, если вы не уведомили Управление федеральной миграционной службы по Санкт-Петербургу и Ленобласти или налоговый орган о том, что привлекли на работу иностранца, то вас могут оштрафовать: как гражданина - на 2000-5000 рублей, как должностное лицо - на 35 000- 50 000 рублей и как организацию - на 400 000-800 000 рублей (п. 3 ст. 18.15 КоАП РФ). Вместо штрафа деятельность компании могут приостановить на срок до девяноста суток. Формально получается, что штраф может быть наложен на организацию, только если вы не представите уведомление. Вместе с тем суды, исходят из того, что эта норма, по сути, бланкетная (отсылочная) и предусматривает обязанность лица уведомить уполномоченный орган. Поскольку срок уведомления нормативно установлен, то правонарушение считается совершенным в момент неисполнения обязанности вовремя. Следовательно, если организация предоставила уведомление позднее срока, установленного законодательством, то она совершила административное ! правонарушение (п. 3 ст. 18.15 КоАП РФ). Но поскольку, до того, как это правонарушение зафиксировали уполномоченные органы, организация предоставила уведомление, то этот факт суд может учесть в качестве смягчающего, но не исключающего административную ответственность обстоятельства. При рассмотрении подобной ситуации 13-й Арбитражный апелляционный суд снизил размер штрафа до 400 000 рублей (постановление от 16.07.08 № А42-2519/2008).

При увольнении руководителя статья 80 ТК РФ не применяется / Работник имеет право расторгнуть трудовой договор, предупредив об этом работодателя в письменной форме не позднее чем за две недели, если иной срок не установлен Трудовым кодексом или иным федеральным законом (ст. 80 ТК РФ). Однако при увольнении руководителя следует руководствоваться специальными правилами (ст. 280 ТК РФ): руководитель организации имеет право досрочно расторгнуть трудовой договор, предупредив об этом работодателя (собственника имущества организации, его представителя) в письменной форме не позднее чем за один месяц. Таким образом, если руководитель решил уволиться, он обязан предупредить об этом работодателя за один месяц.

Депремировать работников нельзя, но можно воздать по заслугам / Трудовой кодекс предусматривает три вида дисциплинарных взысканий: замечание, выговор, увольнение. Другие взыскания, в том числе депремирование, налагать на работников нельзя (ст. 192 ТК РФ). На это же указывает и судебная практика (решение Верховного суда РФ от 28.10.02 № ГКПИ02-1100). Локальные нормативные акты, ухудшающие положение работников по сравнению с установленным трудовым законодательством или принятые без учета статьи 372 Трудового кодекса, не подлежат применению (ст. 8 ТК РФ).

"Учет. Налоги. Право" №5, 03 - 09 февраля 2009 г. - коротко:

Часы помогают снизить налоги / На минувшей неделе начальник Главного следственного управления при ГУВД Москвы генерал-майор юстиции Иван Глухов поведал нам, журналистам, о том, что налоговые махинации теперь совершаются с помощью новейших технологий.

Сбербанк заботится о поступлении налогов в бюджет за счет своих клиентов / Недавно компании - клиенты Сбербанка России столкнулись с тем, что в банке не принимают расчеты на установление лимита остатка кассы на бланках, утвержденных Положением Банка России от 05.01.98 № 14-П. Сотрудники банка настаивают на том, чтобы расчет был подан на собственном бланке Сбербанка (есть в распоряжении "УНП"). Однако в документе есть небольшое, но очень существенное дополнение. Суть его в том, что, если у компании образуется задолженность по налогам, разрешения держать у себя наличную выручку она лишается.

Суд лишил главбуха годовой зарплаты за неуплату налогов / Чаще всего в делах об уклонении от уплаты налогов обвиняемым присуждают условное наказание либо штраф. Изредка дают реальные тюремные сроки, как это случилось с гендиректором и главбухом завода в Комсомольске-на-Амуре. А вот в Нижнем Тагиле судьи вспомнили про третий вид наказания - лишение осужденных зарплаты.

Еще четыре самые обсуждаемые новости недели / В правительстве не осталось сторонников снижения НДС

Авансовые счета-фактуры. Как с ними сейчас поступают финансовые службы компаний / Обязанность выставлять счета-фактуры на каждый аванс заметно увеличила документооборот российских компаний и вызвала немало споров не только между работниками финансовых служб, но и в Минфине России. В ближайшее время Минфин намерен выпустить разъяснения о том, как правильно выставлять счета-фактуры на авансы. Правда, прежде чиновникам нужно прийти к единому мнению на этот счет. Мы выяснили, как сейчас компании поступают на практике (см. диаграмму).

Какие налоговые "сюрпризы" готовят наши законодатели / В конце прошлого года и начале этого в Госдуму были внесены несколько законопроектов, которые существенно меняют налог на прибыль, НДС, ЕСН, ЕНВД и упрощенный режим налогообложения. Их авторы - сами депутаты, в основном из налогового комитета. Вот наиболее интересные инициативы, которыми вскоре займутся законодатели.

Опрос "УНП". Какие поправки в закон об ООО сильнее всего скажутся на работе? / Денис Шорников, заместитель исполнительного директора по правовым вопросам и налогообложению нефтяной компании ООО "ВУМН", г. Москва:

Для учета расходов на ДМС не важно, как оплачено лечение / Минфин считает, что компании вправе списывать в расходах на оплату труда стоимость медицинских страховок, оформленных на своих работников, даже если деньги на лечение страховая компания перечисляет не медучреждению, а выдает сотруднику для оплаты соответствующих услуг.

Минфин считает, что право выбрать способ нормирования процентов сохранилось / На период с 1 сентября 2008 года по 31 декабря 2009 года предельная величина процентов, которые можно учесть в расходах по налогу на прибыль, повышена - она равна ставке рефинансирования ЦБ, увеличенной в 1,5 раза по рублевым обязательствам, и 22 процентам - по валютным.

Справки 2-НДФЛ за прошлый год необходимо заполнять с учетом новых кодов / При заполнении справок 2-НДФЛ за 2008 год некоторые доходы работников и предоставленные им налоговые вычеты нужно будет отражать по новым кодам. Соответствующие изменения ФНС России внесла приказом от 30.12.08 № ММ-3-3/694@ в приложение 2 к приказу от 13.10.06 № САЭ-3-04/706@. Саму форму справки изменения не затронули.

Другие новые документы. Потребовали сообщать о трудовых договорах с бывшими госслужащими / О приеме на работу бывшего государственного или муниципального служащего его новый работодатель обязан сообщить по последнему месту службы такого сотрудника в течение 10 календарных дней. При условии, что с момента увольнения из госоргана прошло не более двух лет. Это правило относится к работникам, трудовые договоры с которыми заключены с 10 января 2009 года.

Другие новые документы. Коэффициент-дефлятор К1 пока применяется в чистом виде / В этом году при расчете ЕНВД применяется коэффициент-дефлятор К1 в размере 1,148 (приказ Минэкономразвития России от 12.11.08 № 392). ФНС России пояснила, что это значение не нужно умножать на коэффициент-дефлятор К1 2008 года, как это установлено в новой редакции статьи 346.27 НК РФ. Чиновники объясняют это тем, что коэффициент-дефлятор К1 на 2009 год принят еще в "прошлогоднем" порядке. Такого же мнения придерживается и Минфин России (письмо от 19.11.08 № 03-11-03/25). Таким образом, новый порядок расчета коэффициента-дефлятора К1 будет применяться с начала 2010 года.

Другие новые документы. "Доходные" КБК в 2009 году не изменились / С 1 января 2009 вступили в силу новые Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ (утв. приказом Минфина России от 25.12.08 № 145н). Этот документ принят с учетом изменений в Бюджетный кодекс и структуру федеральных органов исполнительной власти.

Что изменится в работе компании из-за поправок в законе об ООО / В скором времени всем обществам с ограниченной ответственностью, коих у нас в стране большинство, необходимо будет переписать свои уставы. Причина тому - глобальные поправки в закон об ООО. Для финансовых служб компаний важно быть в курсе изменений - от них зависит многое в бухгалтерском и налоговом учете долей участников и имущества общества. А есть такие поправки, которые могут в определенных ситуациях решить судьбу компании.

Директора ООО можно назначить не только на общем собрании / Сейчас избирать генерального директора ООО можно только на общем собрании участников (п. 1 ст. 40 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" в действующей редакции). Однако с 1 июля 2009 года данное правило изменится: внесенные в закон поправки позволяют сделать это и совету директоров. Этот орган будет вправе и увольнять директора (подп. 2.1 п. 2 ст. 32 закона № 14-ФЗ в новой редакции).

Рассчитываться с бывшим участником придется гораздо быстрее / Одна из важных поправок, установленная Федеральным законом от 30.12.08 № 312-ФЗ, - новый порядок для выплаты стоимости доли в уставном капитале (или выдачи ее в натуре, в виде активов) "выходящему" участнику.

На цифрах. Чтобы отразить дисконт по векселю, потребуется определить его доходность / Сумма процентов по векселю как одному из видов долговых обязательств признается в составе доходов и расходов равномерно на конец каждого отчетного или налогового периода (п. 6 ст. 271, п. 8 ст. 272 НК РФ). Чтобы рассчитать сумму признаваемого дохода или расхода по дисконтным векселям, сначала нужно определить доходность в виде годового процента. Для этого дисконт делят на цену фактического размещения векселя, затем умножают на 365 (366) дней и делят на период обращения векселя.

От условий аренды зависят налоги с обеспечительного платежа / В последнее время при заключении договоров аренды все чаще от арендаторов стали требовать так называемый обеспечительный платеж. Однако ни в Гражданском, ни в Налоговом кодексе о таком виде "гарантии" ничего не сказано. Поэтому на практике постоянно возникают вопросы с налогообложением таких сумм. Вносим ясность.

Моментальный совет. Можно/нельзя, опасно/безопасно / ПРИНЯТЬ АВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ СОТРУДНИКА, ЕСЛИ К НЕМУ ПРИЛОЖЕН ТОЛЬКО КАССОВЫЙ ЧЕК

Изменились правила пользования аудиторскими услугами / Федеральный закон от 30.12.08 № 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" внес существенные коррективы в жизнь не только аудиторов, но и всех пользователей аудиторских услуг.

Идеальный документ. Акт, который обезопасит отказ представить чиновникам документы / Часть бухгалтерских, налоговых и управленческих документов в начале года неизбежно переходит в категорию документов с истекшим сроком хранения. Если необходимости в дальнейшем хранении бумаг нет, их можно уничтожить. На наш взгляд, чтобы зафиксировать этот факт, имеет смысл составить акт об уничтожении состарившихся бумаг. Ведь на практике бывает, что чиновники запрашивают документы, от которых компания уже давно могла избавиться. Если документы уничтожены, то подтвердить сей факт, а также правомерность этого как раз и поможет акт.

Пособия по временной нетрудоспособности / На наши с вами вопросы отвечает Лидия Новицкая, начальник отдела применения законодательства о государственном социальном страховании ФСС России.

Беспроцентные займы - это не финансовые вложения / Для этого, сначала необходимо определиться, являются ли выданные займы финансовыми вложениями. Одно из условий отнесения активов к финансовым вложениям - это способность приносить компании экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (абз. 4 п. 2 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений"). Поскольку займы беспроцентные и не могут по своему определению приносить ей доход, то их нельзя учитывать как финансовые вложения. А значит, и отражать в соответствующих строках Бухгалтерского баланса.

"Мы не заплатили пени по "уточненке". Нас оштрафуют?.." / Налоговики в принципе могут начислить штраф. Формулировки статьи 81 Налогового кодекса этому способствуют: одним из условий освобождения от ответственности эта норма ставит уплату пеней, причем обязательно до сдачи уточненной декларации. Но есть судебное решение, признающее подобный штраф незаконным.

Детские вычеты по НДФЛ положены и на работающих студентов-очников / Да, конечно, имеет. Несмотря на то что ребенок сотрудницы работает с ней в одном учреждении, она с точки зрения законодательства по-прежнему является для него родителем. А значит, имеет право на получение налоговых вычетов по расходам на содержание ребенка до достижения им возраста 24 лет независимо от того, работает он или нет.

При доначислении пенсионных взносов нужно уточнить сведения по работникам и необходимо будет представить корректирующие формы персонифицированного учета за 2005-2006 годы. Период, когда недоимка была погашена, значения не имеет. Это следует из статьи 15 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ.

Как определить остаточную стоимость при частичной ликвидации основного средства / Порядок определения остаточной стоимости части ликвидируемого объекта в главе 25 Налогового кодекса не установлен. А значит, компания вправе предусмотреть в учетной политике собственный алгоритм расчета остаточной стоимости ликвидируемой части объекта. Либо определить остаточную стоимость с помощью независимого оценщика.

О чем спорят коллеги. Рискованно ли предоставлять двойной "детский" вычет / Участник форума на сайте www.klerk.ru обратился к коллегам с вопросом, можно ли предоставить двойной вычет на ребенка только на основании заявления на такой вычет и заявления второго родителя об отказе от вычета без документов, подтверждающих доходы. Мнения посетителей форума разделились.

Векселя позволяют рассчитаться с контрагентами при аресте счета / Когда у компании приостановлены операции по счетам, то использование векселей позволяет сохранить платежеспособность, особенно учитывая, что по новым правилам разблокировка счета может занять длительное время.

Идеи по экономии денег. Транспортный налог и ЕСН с НДФЛ / ПРИ ПЕРЕОФОРМЛЕНИИ АВТОМОБИЛЯ НА ФИЛИАЛ НАЛОГ МОЖНО ЗАПЛАТИТЬ ТОЛЬКО ПО СТАРОМУ МЕСТУ РЕГИСТРАЦИИ

Есть способ не восстанавливать амортизационную премию / По действующим с этого года правилам, если компания продаст основное средство ранее чем через пять лет с момента ввода его в эксплуатацию, то ранее учтенную амортизационную премию придется восстановить. Однако это ограничение можно обойти.

Личный опыт. Расходы на компьютерные программы можно учесть единовременно / "В 2004 году мы приобрели права на использование программного обеспечения сроком на три года и его гарантийное обслуживание в течение одного года. Учли все это в расходах единовременно в том отчетном периоде, когда все работы по установке программ были закончены и акт подписан.

Покупатели квартир могут вернуть из бюджета 260 тысяч / НАПОМНИМ. С 1 января 2008 года налогоплательщикам предоставили право на имущественный налоговый вычет в размере 2 млн рублей. Такая поправка с обратной силой на год была внесена в статью 220 НК РФ Федеральным законом от 26.11.08 № 224-ФЗ. Таким образом, при подаче декларации за прошлый год владельцы квартир вправе уменьшить налоговую базу на вычет в размере 2 млн, а не 1 млн рублей и соответственно вернуть НДФЛ из бюджета в сумме 260 000, а не 130 000 рублей.

"Учет. Налоги. Право - Москва" №5, 03 - 09 февраля 2009 г. - новости:

Задержка зарплаты в Москве обойдется дороже / В этом году задержка зарплаты будет, возможно, стоить для московских компаний на 50 процентов дороже, чем в прошлом. Компенсационные выплаты сотруднику составят не менее 1/200 ставки рефинансирования Банка России от не выплаченных в срок сумм. Пени будут начисляться уже на следующий день после истечения срока выплаты.

В Подмосковье вводят льготы по налогу на прибыль и "упрощенке" / Подмосковные законодатели вводят ряд новых льгот по налогам. Проекты законов приняты Мособлдумой уже в двух чтениях и скорее всего будут окончательно одобрены уже на этой неделе.

Компания отстояла в суде стандартные вычеты декретницам / Налоговый кодекс не ставит право на получение стандартных вычетов по НДФЛ в зависимость от наличия у работника дохода по итогам месяца. Если между налогоплательщиком и компанией - налоговым агентом заключены трудовые договоры, то она обязана предоставить сотруднику накопленные за предшествующие месяцы налогового периода стандартные вычеты в том месяце, когда появился доход. К таким выводам пришел Федеральный арбитражный суд Московского округа в постановлении от 15.01.09 № КА-А40/12934-08.

Налоговики пригрозили заявить на ЗАО "Связной" в милицию / Инспекторы из московской ИФНС № 9 собираются подать в ГУВД Москвы заявление о преднамеренном банкротстве ЗАО "Связной" (ст. 196 Уголовного кодекса). Об этом представитель инспекции сообщил в Федеральном арбитражном суде Московского округа. Суд оставил в силе решение предыдущих инстанций о взыскании 2,7 млрд рублей налогов с ЗАО "Связной", отказавшись удовлетворять кассационную жалобу компании.

Что нового в инспекциях. ИФНС по г. Истра / Сообщает, что для получения справки о размере земельного налога компаниям необходимо кроме заявления представить оригиналы кадастрового плана участка и постановления администрации Истринского района о выделении участка. А также копию свидетельства о постановке на налоговый учет.

Что нового в инспекциях. МИФНС № 2 по г. Королев, г. Юбилейный / Уведомляет, что участились случаи, когда банки не могут исполнить платежные поручения на возврат налога физическим лицам. В связи с этим инспекция требует в заявлении на возврат налога указывать только действующий счет, открытый на данного заявителя, а не счет другого лица (например, счет жены, мужа или других родственников указывать нельзя). Счет должен быть 20-значным, рублевым, желательно открытым в Сбербанке России.

Что нового в инспекциях. ИФНС по г. Одинцово / Обращает внимание, что заполнение строки 120 "Налоговая база для исчисления налога" листа 02 "Расчет налога на прибыль организаций" декларации по налогу на прибыль является обязательным. Не заполнив ее, налогоплательщики нарушают пукнт 5.5 приложения 2 к приказу Минфина России от 05.05.08 № 54н.

Что инспекторы "просят" отражать в отчетности по подразделениям / Если у московской компании есть филиалы и иные обособленные подразделения, то при заполнении отчетности по налогу на прибыль неминуемо возникают неясности, особенно если отделения компании находятся в других регионах. Дело в том, что в разных субъектах РФ и муниципальных образованиях могут действовать неодинаковые налоговые правила. Например, региональные власти вправе по своему усмотрению снижать ставки по налогу на прибыль, вводить "вмененку", которой нет в Москве, предоставлять налоговые льготы. Все эти сведения нужно отражать в отчетности.

Московские компании не смогут откупиться от обязанности брать на работу инвалидов / Столичные власти хотят лишить компании возможности заменить квоту по трудоустройству инвалидов выплатой компенсаций. Московские депутаты приняли в первом чтении законопроект, отменяющий такие выплаты. В случае невыполнения требований о приеме на работу инвалидов власти обещают штрафовать компании на суммы от 30 до 50 тыс. рублей (ст. 2.2 Кодекса г. Москвы об административных правонарушениях).

Налог на добавленную стоимость / Даже в пределах одного периода требуется счет-фактура на аванс

Расходы на аренду квартир под офис столичные инспекторы не признают / К сожалению, ваши опасения не безосновательны. Размещать в жилом помещении предприятия, учреждения, организации собственник вправе только после перевода помещения в нежилое. А значит, арендовав жилое помещение, компания может на законных основаниях использовать его только для проживания, например, своих сотрудников, но размещать в нем офис не вправе (ст. 17 ЖК РФ, п. 2 ст. 671 ГК РФ). В противном случае, по мнению чиновников, заключенный договор нарушает законодательство, поэтому расходы по такому договору базу по налогу на прибыль не уменьшают (письмо УФНС России по г. Москве от 22.09.08 № 20-12/089130). К аналогичному выводу в своих разъяснениях сейчас склоняются и специалисты Минфина России (письмо от 14.02.08 № 03-03-06/1/93), хотя раньше их позиция была либеральнее (письмо от 18.10.05 № 03-03-04/1/285).

Затраты на гарантийный ремонт обоснованны, если он предусмотрен договором / Да, конечно. Обязанность проводить гарантийный ремонт техники у вас предусмотрена договором. А значит, расходы на подобный ремонт и обслуживание экономически обоснованы (подп. 9 п. 1 ст. 264 НК РФ). Аналогичного мнения придерживаются и налоговики (письмо УФНС России по г. Москве от 03.10.08 № 20-12/092926).

Книги покупок и продаж безопаснее формировать за квартал / Утв. постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914. Книги покупок и продаж формируют, распечатывают, нумеруют и скрепляют печатью за налоговый период, а им по НДС сейчас является квартал (п. 28 Правил).

Проценты по кредиту чиновники требуют включать в первоначальную стоимость / По мнению чиновников, проценты по такому кредиту нужно учитывать в составе внереализационных расходов. То есть такие затраты нормируются по правилам статьи 269 Налогового кодекса и в первоначальную стоимость объекта не включаются. Ведь фактически проценты за кредит не связаны с приобретением имущества, а являются своего рода платой за право пользоваться заемными средствами (письмо УФНС России по г. Москве от 02.09.08 № 20-12/083116, письма Минфина России от 14.10.08 № 03-03-06/1/577).

Представительские расходы подтвердит отчет о встрече / Налоговый кодекс о таком документе не говорит. Тем не менее инспекторы всегда хотят его видеть в подтверждение обоснованности представительских расходов. В противном случае чаще всего считают приобретенные продукты и товары использованными не для представительских целей и отказывают в признании этих затрат в налоговом учете. И хотя с этим можно будет успешно поспорить в суде (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 22.12.08 № КА-А40/ 11798-08), желательно все же составить акт на списание представительских расходов и детализировать их перечень в отчете о результатах переговоров. Акт, как и сам отчет, составляют в произвольной форме. Подробнее о том, как и что в нем предусмотреть, чтобы свести к минимуму претензии проверяющих, можно прочитать в "УНП" № 34, 2008, стр. 9 "Отчет, который позволит много чего списать на представительские".

Продавцы на "вмененке" по-прежнему не освобождены от выдачи кассовых чеков / К сожалению, этот вопрос пока так и остается нерешенным. Соответствующие поправки в Федеральный закон от 22.05.03 № 54-ФЗ до сих пор не приняты. Хотя некоторые депутаты выступают с подобными инициативами.

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №5, 03 - 09 февраля 2009 г. - детали:

Индульгенция в обмен на "покаянное" письмо / Бухгалтер, желая внести коррективы в налоговые обязательства, идет в инспекцию с уточненной декларацией. "Чего ж тут особенного?" - спросите. Дело в том, что сдать ее бухгалтер не может - нет пояснительной записки, в которой фактически следует признаться, что "уточненка" подается из-за недобросовестной уплаты налогов. "Не может быть!" - воскликнете вы. Увы, это реальная история - уточненную декларацию без записки не приняли, предупредив, что лучше "самим во всем признаться" и что вскоре такая практика станет повсеместной. "УНП" разобралась в ситуации.

Ошибка в ОКАТО - невыясненный платеж / Избежать попадания платежа в разряд невыясненных и соответственно начисления пеней поможет правильно указанный в "платежке" код муниципального образования. Отдел учета, анализа налоговых поступлений и отчетности УФНС России по Ленобласти обращает внимание налогоплательщиков на необходимость сверять проставляемый в документе на оплату код муниципального образования с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления (ОКАТО).

Реквизиты для производителей алкоголя и табака / Производители алкогольной и табачной продукции должны с 1 февраля 2009 года использовать новые платежные реквизиты. Для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, для зачисления денежных средств за федеральные специальные марки используются следующие реквизиты:

У городского нотариата новые правила / Принят Закон Санкт-Петербурга от 16.01.09 № 803-3 о нотариате. Общее количество нотариусов в Петербургском нотариальном округе - 320 человек. Нотариус обязан иметь помещение, пригодное для приема посетителей, а также соответствующее требованиям соблюдения тайны совершения нотариальных действий и сохранности документов. Лица, не выдержавшие экзамен на право заниматься нотариальной деятельностью, повторно могут его сдать не ранее чем через шесть месяцев после принятия решения комиссией.

Как опровергнуть обвинения в мнимости и притворности сделок / Цели могут быть разные

О новом порядке уплаты НДС извещать инспекцию не надо / В соответствии с новой редакцией первого абзаца пункта 1 статьи 174 Налогового кодекса, вступившей в силу 14.10.08, уплата НДС, исчисленного по квартальной декларации, производится равными долями ежемесячно в течение трех месяцев после завершения соответствующего налогового периода. Такой порядок применяется начиная с уплаты налога, исчисленного за III квартал 2008 года. Федеральный закон от 13.10.08 № 172-ФЗ, установивший указанный способ уплаты налога, никаких специальных требований для перехода на его применение не определил.

"Упрощенщик" возвращает товар без счета-фактуры / Полагаем, что "упрощенщик" не должен выставлять счет-фактуру при возврате товара. Данный вывод соответствует, в том числе, позиции Минфина России, изложенной в письме от 07.03.07 № 03-07-15/29: поскольку лица, применяющие спецрежимы, не признаются плательщиками НДС, выставлять счета-фактуры при отгрузке товаров (работ, услуг) они не должны.

Получаем вычет по НДС по счету- фактуре на аванс / Возможность применения вычета по НДС в вашем случае напрямую зависит от условий заключенных договоров купли-продажи талонов и установленного в них момента перехода права собственности на бензин. Если талоны приобретены до 01.01.09, право на вычет по НДС будет зависеть от соблюдения общих условий его применения: товары приобретены для операций, облагаемых НДС, оприходованы (приняты к учету), имеется надлежаще оформленный счет-фактура поставщика и первичные документы.

Дополнительные взносы в ПФР предприниматель платит из своего кармана / Для индивидуальных предпринимателей обязательный характер носят только страховые взносы в виде фиксированного платежа. Добровольные взносы, уплаченные в Пенсионный фонд, не уменьшают сумму единого налога. Этот вывод подтверждается информационным письмом Президиума ВАС РФ от 18.12.07 № 123. Такое же мнение высказал Минфин России в письме от 18.12.08 № 03-11-05/305).

Сокращенный день можно установить лишь на полгода / Изменение условий трудовых договоров по инициативе работодателя допускается в случае, если в вашей компании изменились организационные или технологические условия труда, т.е. поменялась техника и технология производства, была проведена структурная реорганизация производства или произошли другие перемены, и при этом условия трудовых договоров не могут быть сохранены. Таким изменением согласно статье 74 Трудового кодекса может быть введение сокращенного рабочего дня. Новый график вводится с одобрения профсоюза (если он есть) на срок не более шести месяцев. Неполный рабочий день не должен ухудшать положение работника по сравнению с условиями коллективного договора, если такой договор заключен.

Сверхурочная работа в праздники оплачивается в два раза щедрее / Если фармацевты трудились в эти дни в пределах месячной нормы рабочего времени и оплата труда у них окладная, то работа ваших сотрудников согласно статье 153 Трудового кодекса оплачивается в размере одной дневной (часовой) ставки сверх оклада. Если же фармацевты перевыполнили месячную норму, то оплачивать их труд в выходной или праздничный день нужно в двойном размере сверх оклада.

С суммы штрафов НДС не начисляется, но только через суд / Сегодня по вопросу начисления НДС на полученные штрафные санкции за нарушение условий договора есть два мнения. Какую позицию вы изберете - решать вам.

Расширен перечень медработников, которые не могут выдать больничный / Для того, чтобы ФСС без проблем зачел суммы пособий по временной нетрудоспособности необходимы правильно оформленные больничные листы. Выдавать их может не каждый медработник. А только те, которые имеют на это право согласно пункту 2 Приказу Минздравсоцразвития РФ от 01.08.2007 N 514. Среди них лечащие врачи поликлиник, санаториев и др. Начиная с 15 февраля, права выдавать листок нетрудоспособности будут лишены работники приемных отделений больниц. Этот запрет уже устанавливался ранее, но с 20.12.2008 был отменен. Напомним, что также не могут выдавать больничные листы работники: - учреждений скорой медицинской помощи; - учреждений переливания крови; - бальнеологических лечебниц и грязелечебниц; - центров медицинской профилактики, медицины катастроф, бюро судебно-медицинской экспертизы; - учреждений здравоохранения по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека. Приказ Минздравсоцразвития России от 18.12.2008 № 737н. Вступает в силу с 15.02.2009)

В 2009 году величина предельного размера доходов по итогам 9 месяцев 2009 г., ограничивающая право перехода организаций на УСН, равна 23 070 тыс. руб. А величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право на применение спецрежима по итогам по итогам отчетного (налогового) периода в 2009 г., - 30 760 тыс. руб. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина от 30.12.2008 N 03-11-05/322. Также в документе сказано, что Минфин не работает сейчас над поправками в НК по увеличению пороговых значений применения упрощенки. Зато над ними работают депутаты. Напомним, что на прошлой неделе в Госдуму поступил законопроект об увеличении предельной величины доходов, при которой компании имеют право применять упрощенную систему налогообложения.

Нельзя принимать НДС к вычету по частям / Компания не может принять к вычету лишь часть суммы "входного" НДС со стоимости основного средства. Даже в том случае, если сумма вычета превысит начисления, и налог придется возмещать из бюджета. К такому выводу пришли чиновники Минфина России в письме от 16.01.2009 г. № 03-07-11/09. По их мнению, статья 172 Налогового кодекса РФ содержит четкие правила налогового вычета. Воспользоваться им компания вправе, если у нее есть счет-фактура и первичные документы, на основании которых основное средство принято к учету. Таким образом, законодательство не предусматривает возможности принимать налог к вычету по частям и переносить его на следующие кварталы. Если размер вычета превысил начисленную сумму налога, НДС надо возмещать из бюджета на основании статьи 176 Налогового кодекса РФ. Источник "Главбух"

Специалисты ФНС обновили приложение 2 к форме 2-НДФЛ (приказ от 30.12.2008 г. № ММ-3-3/694@). Изменения претерпели справочник доходов и справочник кодов вычетов (изменилась структура и появились новые коды). Сама форма 2-НДФЛ осталась без изменений.

Утверждена форма справки об уплаченных налогоплательщиком страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, которые удержаны и перечислены компанией по поручению налогоплательщика. Форма утверждена приказом ФНС России от 02.12.2008 № ММ-3-3/634@ (зарегистрирован в Минюсте 15.01.2009 г. № 13078).

Минфин сообщил о том, как учитываются курсовые разницы в связи с переоценкой суммы долгового обязательства в виде займа, полученного в иностранной валюте / Такие курсовые разницы учитываются российской организацией-заемщиком на дату прекращения (исполнения) долгового обязательства по возврату кредита с учетом процентов, предусмотренных договором, и (или) на последний день отчетного периода в зависимости от того, что произошло раньше, сообщил Минфин в Письме от 15/01/2009 № 03-03-06/1/17.

2009. Работодатель вправе учитывать в расходах суммы платежей по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников / Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 3% от суммы расходов на оплату труда. (Письмо Минфина РФ от 13/01/2009 № 03-03-06/1/2) / Клерк.ру

Подписано Соглашение о минимальной заработной плате в городе Москве на 2009 год / Правительство Москвы от лица органов исполнительной власти города Москвы, Московская Федерация профсоюзов от лица московских объединений профсоюзов, Московская Конфедерация промышленников и предпринимателей (работодателей) от лица московских объединений работодателей, действуя в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством города Москвы, на основании статьи 133_1 Трудового кодекса Российской Федерации, заключили Соглашение об установлении на территории города Москвы минимальной заработной платы с 1 января 2009 года в размере 8300 рублей, с 1 мая 2009 года в размере 8500 рублей и с 1 сентября 2009 года в размере 8700 рублей. Если работодатели, осуществляющие деятельность на территории города Москвы, в течение 30 календарных дней со дня официального опубликования предложения о присоединении к Соглашению о минимальной заработной плате в городе Москве на 2009 год не представят в уполномоченный орган исполнительной власти города Москвы мотивированный письменный отказ присоединиться к нему, то данное Соглашение считается распространенным на этих работодателей.

ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ОТЧЕТНОСТИ ОТДЕЛЬНЫМИ КАТЕГОРИЯМИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ / Федеральная налоговая служба указала нормативные правовые акты Минфина РФ, которые необходимо использовать отдельным категориям налогоплательщиков при представлении отчетности за 2008 год по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Документ - ПИСЬМО ФНС РФ от 16.01.2009 N ШС-22-3/26@

ЭЛЕКТРОННОЕ УВЕДОМЛЕНИЕ ОБ УТОЧНЕНИИ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ / Утверждены новые требования к файлам передачи в электронном виде уведомления об уточнении налоговой декларации (расчета). Документ - ПРИКАЗ ФНС РФ от 26.12.2008 N ММ-3-6/689@

В декларации за 2008 год организация на УСН может отразить всю сумму ранее полученных убытков / С 1 января 2009 года организации на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" вправе учесть всю сумму убытков, полученных по результатам прошлых налоговых периодов. Переносить убыток можно в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором он получен. Новый порядок учета убытков, полученных в предшествующий налоговый период, может быть использован в 2009 году при исчислении налоговой базы за 2008 год. В строке 050 раздела 2 декларации за 2008 год полученный в предыдущих налоговых периодах убыток может быть отражен в полной сумме. (Письмо Минфина России от 31.12.2008 № 03-00-08/44)

Финансисты разъяснили порядок применения НДС в отношении операций по уступке прав (требований) кредитора по договорам предоставления займов в денежной форме и кредитных договоров / Письмом от 12.01.09 № 03-07-11/1 Минфин разъяснил, что подлежат освобождению от НДС лишь операции уступки таких прав первоначальным кредитором, а также при исполнении заемщиком обязательств перед новым кредитором (подп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ). При приобретении денежного требования по займу или кредиту у третьих лиц или соответственно при реализации третьим лицам налоговая база определяется как сумма превышения суммы доходов, полученных от должника и (или) при последующей уступке, над суммой расходов на приобретение указанного требования.

Компания не может принять к вычету лишь часть суммы "входного" НДС со стоимости основного средства. Даже в том случае, если сумма вычета превысит начисления, и налог придется возмещать из бюджета. К такому выводу пришли чиновники Минфина России в письме от 16.01.2009 г. № 03-07-11/09. По их мнению, статья 172 Налогового кодекса РФ содержит четкие правила налогового вычета. Воспользоваться им компания вправе, если у нее есть счет-фактура и первичные документы, на основании которых основное средство принято к учету. Таким образом, законодательство не предусматривает возможности принимать налог к вычету по частям и переносить его на следующие кварталы. Если размер вычета превысил начисленную сумму налога, НДС надо возмещать из бюджета на основании статьи 176 Налогового кодекса РФ. Источник "Главбух"

Внешний совместитель - это сотрудник, работающий неполный рабочий день в одной организации и одновременно в другой, где оформлен как сотрудник по основному месту работы. Заметка - http://www.buhgalteria.ru/article/6558

Банк России отозвал лицензию у Астраханьпромбанка и назначил в финансовую организацию временную администрацию. Об этом ЦБ РФ сообщил в официальном пресс-релизе.

Работники, не прошедшие необходимый медицинский осмотр, не могут быть допущены к исполнению трудовых обязанностей в таких сферах деятельности, как, например, услуги общественного питания или торговля. Согласно Трудовому кодексу, проводиться подобные обследования должны за счет работодателя. Это, в свою очередь, доставляет бухгалтерам массу проблем, связанных с учетом медзатрат. Смотрим - http://www.buhgalteria.ru/article/6577

Тот факт, что сотрудники фирмы приобрели для нее товары на выданные им под отчет деньги у "сомнительного" продавца, еще не означает, что указанные суммы являются их доходом, с которого работодатель должен удержать НДФЛ и перечислить взносы в ПФР. Такой вывод сделал Президиум ВАС, рассмотрев дело № А65-6677/2007-СА1-56 о противостоянии между коммерсантами из Набережных Челнов с местной ИФНС. Как следует из материалов дела, инспекторы установили, что сведения о контрагентах (фирмах и ИП), у которых приобретались товарно-материальные ценности, отсутствуют как в ЕГРЮЛ, так и в ЕГРИП. К тому же в "первичке" фигурировал неправильный ИНН одного из продавцов. На этом основании бдительные ревизоры сочли операции фиктивными и решили, что полученные под отчет средства в данном случае являются доходом сотрудников. На этом основании фирме были доначислены НДФЛ, страховые взносы, пени и штраф. Не найдя поддержки в трех судебных инстанциях, коммерсанты дошли до Высшего Арбитражного Суда, и их упорство было вознаграждено. Участники тройки судей ВАС в определении от 7 ноября 2008 г. № 11714/08 о передаче дела в Президиум указали, что сотрудники представили работодателям полный пакет документов, подтверждающих произведенные расходы (расходные кассовые ордера, накладные, авансовые отчеты). Приобретенные товары оприходованы в установленном порядке. Налоговая инспекция не собрала веских доказательств того, что спорные суммы являлись экономической выгодой работников компании. При таких обстоятельствах оснований для привлечения фирмы к ответственности как налогового агента у инспекции не имелось, резюмировали арбитры. Президиум с их мнением согласился.

База по НДС при возврате товара - http://www.buhgalteria.ru/article/6589

Как известно, правомерность принятия к вычету входного НДС подтверждается счетами-фактурами. Однако есть ситуации, в которых обоснованием данной процедуры может послужить иной документ. В качестве таковой столичные налоговики признали оплату услуг по проезду к месту служебной командировки по России и обратно. Так, в письме УФНС по г. Москве от 11 декабря 2008 г. № 19-11/115222 сказано, что право на вычет НДС может подтвердить сумма налога, выделенная отдельной строкой в проездном документе (билете).

Модернизация ОС: налоговый учет - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7115

"Нормируемый" вычет по НДС / Согласно Налоговому кодексу некоторые виды затрат можно отнести на себестоимость лишь в пределах определенных норм. Учесть данное ограничение придется и при принятии к вычету соответствующего "входного" НДС. Правда, способ немного "перехитрить" бюджет все же есть. Ищите - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7144

Специалисты ФНС обновили приложение 2 к форме 2-НДФЛ (приказ от 30.12.2008 г. № ММ-3-3/694@). Изменения претерпели справочник доходов и справочник кодов вычетов (изменилась структура и появились новые коды). Сама форма 2-НДФЛ осталась без изменений. В программе 2 НДФЛ + ПФР 2008 изменения внесены с учетом вышеуказанного приказа.

Путевой лист нового образца - http://www.klerk.ru/articles/?135510

Приказ Минфина от 31.12.2008 № 153н об утверждении формы налоговой декларации по форме 3-НДФЛ зарегистрирован в Минюсте / Документ вступает в силу, начиная с представления налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2008 года.

НДС и авансы - нескончаемые романсы - http://www.klerk.ru/articles/?136117

Выплату премий работникам за эффективный добросовестный труд, высокие профессиональные достижения и стабильные производственные показатели можно учесть в составе расходов на оплату труда / При этом премии за производственные показатели и высокие профессиональные достижения в труде подлежат налогообложению ЕСН в общеустановленном порядке. (Письмо Минфина РФ от 24/12/2008 № 03-03-06/1/719)

Расходы на модернизацию ОС первоначальной стоимостью менее 20 тысяч рублей, стоимость которых списана для целей налогообложения единовременно в составе материальных расходов, включаются в состав текущих расходов налогового (отчетного) периода / Они могут быть в полном объеме учтены для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, сообщил Минфин в Письме от 15/01/2009 № 03-03-06/1/16.

Новые правила учета займов и кредитов - http://www.klerk.ru/articles/?136727

Минфин сообщил об учете расходов на коммунальные услуги арендодателя на УСН / Если договором аренды предусмотрено, что оплата коммунальных и эксплуатационных услуг, а также услуг связи производится арендатором самостоятельно сверх сумм арендной платы на основании договора, то арендатор на УСН учитывает сумму оплаты таких услуг в составе расходов, сообщил Минфин в Письме от 15/01/2009 № 03-11-06/2/01.

Минфин сообщил о порядке учета затрат арендатора на приобретение топлива, воды и энергии для отопления здания / Если договором аренды предусмотрено включение стоимости коммунальных услуг и услуг связи в арендную плату, то расходы налогоплательщика-арендодателя на приобретение топлива, воды и энергии всех видов и отопление здания, а также по уборке арендуемого имущества и услуг связи, учитываются в целях налогообложения. (Письмо Минфина РФ от 15/01/2009 № 03-11-09/05)


ЯНВАРЬ 2009 ГОДА


25

ЗАМОРОЗКА! Минфин России рассказал, как учитывается предельная величина процентов при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях. Разъяснения - в письме от 5 декабря 2008 г. № 03-03-06/1/675. Так, предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,5 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 22 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте. Такой порядок введен в связи с тем, что действие абзаца 4 пункта 1 статьи 269 Налогового кодекса временно приостановлено (ст. 8 Федерального закона от 26 ноября 2008 г. № 224-ФЗ). Временный порядок распространяется на правоотношения, возникшие с 1 сентября 2008 года, и действует до 31 декабря 2009 года.

Утверждена форма федерального статистического наблюдения № П-4 (НЗ) "Сведения о неполной занятости и движении работников" / Форму заполняют коммерческие и некоммерческие организации (кроме субъектов малого предпринимательства), средняя численность работников которых превышает 15 человек, включая работающих по совместительству и договорам гражданско-правового характера, работающие в следующих сферах: - производство и распределение электроэнергии, газа и воды, - строительство, - транспорт и связь, - оптовая и розничная торговля, - ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования, - финансовая деятельность. Форма вводится в действие с отчета за декабрь 2008 года. (Приказ Росстата от 25.12.2008г. № 325)

Письмо Минфина РФ от 17/12/2008 № 03-03-06/1/696 / Если между кредитором и заемщиком существуют отношения взаимозависимости, предусмотренные пунктом 2 статьи 269 НК РФ, тот факт, что доходы иностранной организации - займодавца могут не облагаться в Российской Федерации налогом на прибыль организаций в силу международного договора, не изменяет порядка признания расходов российской организации - заемщика на уплату процентов, установленного главой 25 Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 2 статьи 269 НК РФ при определении расходов в виде процентов по контролируемой задолженности для целей налогообложения прибыли под собственным капиталом понимается разница между суммой активов и величиной обязательств организации-должника без учета задолженности по налогам и сборам, в том числе отсрочек, рассрочек, инвестиционного налогового кредита.

ВНИМАНИЕ! ЛИЗИНГ! Письмо Минфина РФ от 19.12.2008 N 03-03-06/1/698 / Оборудование, приобретенное для передачи в лизинг и числящееся на балансе лизингодателя на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности", не относится к капитальным вложениям, расходы на которые можно учесть в размере не более 10% от первоначальной стоимости основных средств в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 259 НК РФ.

Письмо Минфина РФ от 03.12.2008 № 03-03-06/1/659 / Специалисты финансового ведомства в письме от 03.12.2008 № 03-03-06/1/659 дали разъяснения, выгодные для компаний, получивших от контрагентов денежные средства, которые впоследствии суд признал неосновательным обогащением. Организация, с которой взыскивается эта сумма, должна уменьшить доходы на сумму неосновательного обогащения, пересчитать налог на прибыль и подать уточненную декларацию. Ранее в Минфине России считали, что даже после вынесения судебного решения доходы корректировать не надо, так как неосновательное обогащение все равно должно увеличить налоговую базу по налогу на прибыль только в составе внереализационных доходов.

Расходы на НИОКР получили повышающий коэффициент / Постановлением от 24/12/2008 № 988 Правительство утвердило Перечень НИОКР, расходы на которые в соответствии с пунктом 2 статьи 262 части второй НК РФ включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5.

Техпаспорт не всегда увеличивает стоимость основных средств / Об этом указал ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 20 ноября 2008 г. по делу N А42-2697/2005, отвергнув довод инспекции об обратном. Из материалов дела следовало, что на момент разработки технического паспорта первоначальная стоимость объекта основного средства уже была сформирована, и объект фактически эксплуатировался обществом несколько десятков лет. ФАС отметил, что стоимость разработки технического паспорта должна учитываться в составе стоимости основных средств, по которой происходит его оприходование в момент постановки на баланс. Однако стоимость основных средств, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации и переоценки основных средств. В данном же случае спорная ситуация не относится к перечисленным случаям изменения первоначальной стоимости объектов основных средств. В результате ФАС пришел к выводу, что составление технического паспорта на ОС в данном случае связано с их текущей эксплуатацией, поэтому расходы на оплату услуг по оформлению технического паспорта не могут рассматриваться как затраты на приобретение объектов основных средств.

О реорганизации фирмы нужно уведомить налоговую инспекцию / Федеральным законом от 30.12.08 № 315-ФЗ внесены изменения в законодательство, регулирующее процесс реорганизации юридических лиц: ГК РФ, Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ "Об акционерных обществах" и Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей". В частности, регламентированы действия юридических лиц после принятия решения о реорганизации. 1. Уведомление ИФНС о начале процедуры реорганизации. Юридическое лицо в течение 3-х дней с даты принятия решения о его реорганизации должно в письменной форме уведомить налоговый орган по месту учета о начале процедуры реорганизации, в том числе о форме реорганизации, с приложением решения о реорганизации. Если в реорганизации будут принимать 2 и более организации (например, в реорганизации в форме слияния, присоединения), такое уведомление должно направляться юридическим лицом, последним принявшим решение о реорганизации либо определенным решением о реорганизации. Регламентирован перечень сведений, которые должно содержать указанное уведомление. 2. Внесение записи о начатой реорганизации в ЕГРЮЛ. На основании полученного уведомления налоговый орган в течение трех дней обязан внести в ЕГРЮЛ запись о том, что юридическое лицо (юридические лица) находится (находятся) в процессе реорганизации. 3. Извещение кредиторов юридического лица о начале процедуры реорганизации. В течение 5-ти дней с даты направления уведомления в налоговые органы, о принятом решении провести реорганизацию необходимо известить и кредиторов реорганизуемой организации. 4. Размещение уведомления о начатой реорганизации в СМИ. После внесения записи в ЕГРЮЛ о начатой процедуре реорганизации реорганизуемое юридическое лицо обязано разместить в средствах массовой информации, публикующих данные о госрегистрации юридических лиц, уведомление о своей реорганизации (это нужно сделать дважды, с месячным перерывом между публикациями). Если в реорганизации участвуют 2 и более организации, уведомление о реорганизации опубликовывается от имени всех участвующих в реорганизации юридических лиц той же организацией, что уведомляла о реорганизации налоговые органы. Кредитор юридического лица, если его права требования возникли до опубликования уведомления о реорганизации, вправе потребовать досрочного исполнения соответствующего обязательства должником, а при его невозможности - прекращения обязательства и возмещения связанных с этим убытков, за исключением случаев, установленных законом, в срок, не позднее 30 дней с даты последнего опубликования уведомления о реорганизации юридического лица. Данный закон вступил в силу со дня его официального опубликования, а именно с 31 декабря 2008 года.

ВОПРОС: Можно ли мы возместить НДС по дубликату счета-фактуры? / ОТВЕТ: Дубликатом является повторный экземпляр подлинника документа, имеющий юридическую силу (п. 2.1.28 ГОСТ Р 51141-98 "Делопроизводство и архивное дело. Термины и определения"). Согласно Письму УМНС России по г. Москве от 01.08.2003 № 24-11/42672 покупателю допускается использовать копию (дубликат) счета-фактуры, заверенную в установленном порядке. Позиция Минфина России о правомерности принятия к вычету сумм НДС на основании заново выписанных счетов-фактур изложена в Письме от 08.12.2004 № 03-04-11/217: "выставление счетов-фактур с датами, не соответствующими фактическим датам их выписки, не допускается". По мнению большинства судей, действующее законодательство не содержит запрета на оформление дубликатов счетов-фактур, соответственно у налоговых органов не имеется оснований для отказа налогоплательщику в возмещении НДС. Между тем, ВАС РФ в Определении от 26 июня 2008 г. № 8039/08 указал, что "переоформленные счета-фактуры, представленные обществом, не могут являться основанием для принятия к вычету налога на добавленную стоимость". При этом данный вывод сформулирован относительно устранения допущенных в счетах-фактурах ошибок путем их переоформления. Полагаем, что организация вправе применить вычет по НДС на основании счета-фактуры, имеющего отметку "Дубликат". Между тем, учитывая позицию Минфина РФ, а также возможность толкования налоговыми органами Определения ВАС РФ как содержащего запрет на применение вычета по НДС по "переоформленным счетам-фактурам", применение вычета по представленному для исследования счету-фактуре может повлечь налоговые риски. В целях их минимизации рекомендуем запросить у контрагента заверенную надлежащим образом копию счета-фактуры.

Решаем все вопросы с оплатой сверхурочных - ТЕОРИЯ - http://www.klerk.ru/articles/?135217

Минфин сообщил, каких иностранных работников надо регистрировать в отделении ПФР, начислять на них страховые выплаты и вести персонифицированный учет / В Письме от 23/12/2008 № 03-04-06-02/129 указано, что иностранец, работающий на территории РФ, является застрахованным лицом по ОПС и на выплаты, производимые в его пользу, должны начисляться страховые взносы только в том случае, если он имеет статус постоянно или временно проживающего на территории России.

ПРАВИЛА РЕГИСТРАЦИИ АВТОМОТОТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ / Утверждены Правила регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в ГИБДД МВД РФ, а также Административный регламент МВД РФ исполнения государственной функции по регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним, образец бланка свидетельства о регистрации транспортного средства и образец бланка свидетельства на высвободившийся номерной агрегат. Документ - ПРИКАЗ МВД РФ от 24.11.2008 N 1001

ФОРМА СПРАВКИ НАЛОГОВОГО АГЕНТА / Утверждена форма справки налогового агента об уплаченных налогоплательщиком суммах дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, удержанных и перечисленных налоговым агентом по поручению налогоплательщика. Документ - ПРИКАЗ ФНС РФ от 02.12.2008 N ММ-3-3/634@

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Дальневосточного округа от 17.11. 2008 г. N Ф03-5039/2008 / Факт нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения им необоснованной налоговой выгоды.

Налогоплательщики ведут раздельный учет доходов и расходов по тем видам деятельности, налогообложение которых производится на основании разных режимов - ЕНВД и УСН / При этом полученные в рамках каждого вида деятельности доходы отражаются в декларации по каждому из налогов нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года). В связи с этим, распределение расходов между видами деятельности на УСН и ЕНВД для отдельных видов деятельности, должно осуществляться также нарастающим итогом с начала календарного года. (Письмо Минфина России от 31/12/2008 № 03-11-05/325

ЧИТАЕМ С БОЛЬШОЙ ОСТОРОЖНОСТЬЮ! Реализация интеллектуальной собственности резиденту иностранцем НДС не облагается?!! - первое судебное решение, но, пока только в Питере - http://taxhelp.ru/new/view_article.php?article_id=20464

Неразрешенные загадки амортизационной премии - http://www.klerk.ru/articles/?135141

Могут ли директор или должностное лицо, имеющие право действовать от имени юридического лица, без доверенности разместить постоянно действующий исполнительный орган фирмы у себя дома? Минфин России в письме от 3 декабря 2008 г. № 03-01-11/5-159 сказал, что может, т. к. законодательство РФ не содержит на это никаких запретов и ограничений. Чиновники отметили, что в соответствии со сложившейся судебной практикой решения регистрирующих органов об отказе в государственной регистрации юрлиц по месту постоянной регистрации физических лиц, представляющих их постоянно действующие исполнительные органы, были признаны незаконными (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 14 июня 2007 г. по делу № А33-18496/06-Ф02-3367/07, ФАС Волго-Вятского округа от 17 марта 2006 г. по делу № А82-4788/2005-1). Это, видимо, повлияло на решение Минфина.

Списывая основное средство, не надо восстанавливать НДС с его остаточной стоимости, решил ФАС Северо-Западного округа, признав незаконным доначисление налога (постановление от 1 декабря 2008 г. № А56-7410/2008). Налог нужно восстанавливать, если операция упомянута в пункте 3 статьи 170 НК России. Там не говорится об обычном списании имущества, сообщает "Учет. Налоги. Право". Однако налоговые инспекторы все равно доначисляют НДС и иногда основные средства лучше списать через продажу.

Бланк строгой отчетности "Квитанция" (форма № 10), который утвержден приказом Минфина РФ от 10.02.2006 № 25н, не перестал действовать 1 декабря 2008 года. Как заявили в Минфине в письме от 25.12.2008 г. № 02-06-07/4110, компании должны применять его до тех пор, пока не будет утвержден новый бланк, сообщает "Главбух". Стоит отметить, что после 1 декабря прошлого года, вместо некоторых устаревших БСО компании должны использовать самостоятельно разработанные бланки.


21

Минфин разъяснил порядок налогообложения НДФЛ и ЕСН сумм, уплаченных организацией за найм жилого помещения для работников / Как говорится в Письме от 31/12/2008 № 03-04-06-01/396, суммы оплаты организацией жилья для иностранных сотрудников и сотрудников фирм-подрядчиков на период исполнения трудовых обязанностей облагаются НДФЛ и ЕСН. При этом расходы по найму жилого помещения для проживания сотрудников в командировке освобождаются от данных налогов.

С 1 января 2009 года родственникам или законным представителям умершего выплачивается пособие на погребение в размере до 4000 рублей (ранее - до 1000 рублей). Такая же сумма возмещается за услуги специализированной службе похоронного дела. Кроме того, указанные выплаты будут индексироваться с учетом уровня инфляции. Размер пособия (возмещения) увеличен Федеральным законом от 3 декабря 2008 г. № 238-ФЗ.

Единый социальный налог, пожалуй, единственный, завышение налоговой базы по которому способно привести к возникновению недоимки. Ведь подобная "оплошность", по сути, означает, что компания неправомерно воспользовалась регрессивной шкалой ставок. В результате нередко бухгалтеры опасаются применять пониженную ставку даже в тех случаях, когда никаких препятствий для этого нет. Заметка - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7094

Финансисты разъяснили, что при утрате права на применение упрощенной системы налогообложения (УСН) дебиторская задолженность за работы, выполненные организацией в данный период, не включается в базу по НДС. Письмом Минфина России от 05.06.08 № 03-07-11/217 разъяснено, что нет оснований для включения в налоговую базу по НДС дебиторской задолженности за работы, выполненные организацией в период применения УСН, при переходе организации с УСН на общий режим налогообложения.

Нельзя доначислять НДФЛ при нарушении операций с подотчетниками / Источник Российский налоговый портал / Налоговики не вправе доначислять НДФЛ, если компания нарушила порядок операций с подотчетниками. Долг с физического лица не списан. Естественно, у него нет дохода и базы по налогу. Такой вывод из пункта 1 статьи 210 НК РФ сделали судьи ФАС Дальневосточного округа в постановлении от 5 декабря 2008 г. № Ф03-4944/2008, сообщает "Учет. Налоги. Право". Стоит отметить, что ошибки в операциях с подотчетниками грозят не только доначислением НДФЛ, но и штрафом за нарушение кассовой дисциплины.

Нельзя зачитывать возвращенный НДФЛ и удержанный у другого лица / Налогоплательщику возвращает агент, агенту - налоговый орган / Источник Российский налоговый портал / Банк, который на основании письменных заявлений налогоплательщиков-физлиц произвел перерасчет налогооблагаемой базы по НДФЛ по договорам вклада за 2007 г. и в связи с отсутствием у вкладчиков дополнительного налогооблагаемого дохода не может произвести им зачет НДФЛ в счет предстоящих платежей налога, не вправе произвести возврат налогоплательщику сумм излишне удержанного налога за счет уменьшения подлежащих перечислению сумм налога с доходов, полученных от данного банка иными налогоплательщиками. Такая возможность не предусмотрена статьей 78 НК РФ, и на это указал Минфин в своем Письме от 23 декабря 2008 г. N 03-04-06-01/380. Возврат излишне удержанной налоговым агентом суммы налога может быть произведен налогоплательщику налоговым агентом, а налоговому агенту - налоговым органом (на основании соответствующих заявлений).

Когда у собственников квартир наступает обязанность платить земельный налог? / Собственники помещений в многоквартирном доме будут обязаны платить земельный налог в отношении соответствующей доли земельного участка, после того как: - земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом, будет сформирован и получит кадастровый номер; - уполномоченный орган издаст решение о передаче земельного участка в общую долевую собственность собственников помещений в многоквартирном доме. (Письмо Минфина России от 30.12.2008 № 03-05-06-02/92)

Самые популярные точки сближения бухгалтерского и налогового учета - http://www.pravcons.ru/analisnews21-01-09-2.php

При перечислении работодателем добровольных пенсионных взносов за сотрудников в сумме, превышающей 12 000 рублей в год на каждого работника, сумма превышения облагается НДФЛ / В таких случаях организация-работодатель является налоговым агентом и обязана удержать из выплачиваемого дохода исчисленную сумму налога и перечислить ее в соответствующий бюджет, сообщил Минфин в Письме от 30/12/2008 № 03-04-06-01/393.

ПРИМЕРНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ СТИМУЛИРОВАНИЯ РАБОТНИКОВ ОБРАЗОВАНИЯ / Утверждены примерные показатели стимулирования работников государственных образовательных учреждений дополнительного профессионального образования, подведомственных Федеральному агентству по образованию, за количество, интенсивность и качество труда. Документ - ПРИКАЗ Рособразования от 28.11.2008 N 1767

УСТАНОВЛЕНИЕ СИСТЕМ ОПЛАТЫ ТРУДА РАБОТНИКОВ БЮДЖЕТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ / Утверждены единые рекомендации по установлению на федеральном, региональном и местном уровнях систем оплаты труда работников организаций, финансируемых из соответствующих бюджетов, на 2009 год. Документ - "ЕДИНЫЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО УСТАНОВЛЕНИЮ НА ФЕДЕРАЛЬНОМ, РЕГИОНАЛЬНОМ И МЕСТНОМ УРОВНЯХ СИСТЕМ ОПЛАТЫ ТРУДА РАБОТНИКОВ ОРГАНИЗАЦИЙ, ФИНАНСИРУЕМЫХ ИЗ СООТВЕТСТВУЮЩИХ БЮДЖЕТОВ, НА 2009 ГОД"

Письмо Федеральной налоговой службы от 19 января 2009 г. N ВЕ-17-3/10@ "О декларации по налогу на доходы физических лиц" / Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 153н утверждены новая форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и порядок ее заполнения. Поскольку Приказ еще не зарегистрирован в Минюсте РФ, в настоящее время действует форма, утвержденная Приказом Минфина России от 29.12.2007 N 162н. Налогоплательщик заполняет и представляет декларацию по действующей форме 3-НДФЛ, если это не препятствует ему в определении налоговой базы и суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, с учетом изменений законодательства, относящихся к налоговому периоду 2008 года. Если же налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты, которые не отражены в действующей форме или их размер изменился, то, согласно разъяснениям ФНС, ему следует представить декларацию по новой форме, но уже после регистрации, официального опубликования и вступления в силу Приказа Минфина России от 31.12.2008 N 153н.

Письмо Фонда социального страхования РФ от 11 декабря 2008 г. N 02-18/07-12222 / Размеры пособий для некоторых категорий беременных женщин и граждан, имеющих детей, в том числе минимальные и максимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком застрахованным лицам, индексируются исходя из прогнозного уровня инфляции. С 1 января 2009 года размеры перечисленных пособий увеличиваются на коэффициент 1,085. Данный коэффициент не применяется к ежемесячному пособию по уходу за ребенком, исчисленному из зарплаты застрахованного лица (40% среднего заработка). Однако пособие подлежит пересчету, если: размер пособия меньше проиндексированного с 1 января 2009 года минимального размера; размер пособия в 2008 году был равен максимальному размеру. В последнем случае пособие пересчитывается в процентном выражении от среднего заработка, но не более проиндексированного с 1 января 2009 года максимального размера. Размер единовременного пособия при рождении ребенка увеличивается на коэффициент 1,085 только при рождении ребенка 1 января 2009 года и позднее.

"Учет. Налоги. Право" №3, 20 - 26 января 2009 г. - детали:

МЭР попыталось разобраться с самоуправством инспекций / Незаконными требованиями налоговиков при госрегистрации заинтересовались чиновники Минэкономразвития России. Речь идет о том, что во многих регионах нельзя зарегистрировать организацию, не предъявив в ИФНС документ на юридический адрес (договор аренды или гарантийное письмо от собственника). При этом в действующем законодательстве это условие отсутствует.

Изменились условия разблокировки счетов компаний по решению налоговой / С начала года изменился порядок передачи в банк решения инспекции о разблокировке счетов налогоплательщика. В связи с этим многие банки отказываются принимать решения от представителей компаний, как это было раньше.

Преодолеть сложности с "пенсионной" отчетностью помогут бесплатные программы / Не позднее 2 марта 2009 года (1 марта - выходной день) компании сдают в Пенсионный фонд сведения об индивидуальном (персонифицированном) учете. По опыту прошлого года при сдаче этой отчетности у многих компаний возникают технические проблемы, связанные с работой программ. Главбухи и специалисты "софтовых" компаний поделились информацией, как этих затруднений избежать.

При регистрации налоговая будет проверять только заявление / С 1 июля 2009 года вступят в силу изменения, касающиеся порядка госрегистрации компаний и деятельности общества с ограниченной ответственностью.

Ставки по налогу на прибыль снова изменились / Буквально за день до нового года президент подписал Федеральный закон от 30.12.08 № 305-ФЗ, который снова изменил ставки по налогу на прибыль. Закон вступил в силу с 1 января 2009 года.

О введении неполного рабочего времени и простое нужно сообщить в службу занятости / С 1 января 2009 года компании, которые собираются ввести режим неполного рабочего времени или приостановить производство, должны письменно сообщить об этом в службу занятости. Такая обязанность введена Федеральным законом от 25.12.08 № 287-ФЗ. Раньше извещать службу занятости нужно было только при ликвидации организации или сокращении численности или штата сотрудников - за два месяца до их начала (а если сокращение приведет к массовым увольнениям, то за три месяца)

ФСС официально пояснил, как индексировать "детские" пособия / "Детские" пособия в этом году нужно выплачивать с учетом коэффициента индексации 1,085, который применяется к пособиям с учетом предыдущих индексаций (см. таблицу). Такое разъяснение дал ФСС России в письме от 11.12.08 № 02-08/07-12222.

Другие новые документы. Два закона "Об аудиторской деятельности" действуют сейчас одновременно / В конце 2008 года наконец удалось принять своеобразный долгострой - закон "Об аудиторской деятельности". Он вступил в силу с 1 января 2009 года. Впрочем, старый Федеральный закон от 07.08.01 № 119-ФЗ не отменен и будет действовать до конца 2010 года. Таким образом, в настоящее время действуют два закона с одним и тем же названием.

Другие новые документы.Порядок реорганизации компаний усложнился / О начале реорганизации компаниям теперь нужно уведомлять регистрирующие органы в течение трех рабочих дней со дня принятия такого решения. Соответствующие изменения в закон о госрегистрации внесены Федеральным законом от 30.12.08 № 315-ФЗ (подп. "б" п. 2 ст. 4). Сведения о том, что компания находится в процессе реорганизации, будут содержаться в Едином государственном реестре юридических лиц.

Другие новые документы. О предстоящих проверках известят заранее / С 1 июля 2009 года в силу вступит закон от 26.12.08 № 294-ФЗ, регулирующий порядок проведения проверок в отношении компаний и предпринимателей. Правда, его положения к главным проверяющим - налоговикам не относятся. О предстоящих плановых неналоговых проверках (пожарных, СЭС и пр.) контролеры будут сообщать компаниям не позднее чем за три рабочих дня, а о внеплановых - за 24 часа до их начала. Срок проверки по общему правилу составит максимум 20 рабочих дней, но по решению руководителя проверяющего органа его могут продлить.

Другие новые документы. Заложенное имущество можно продать без проведения торгов / С 11 января 2009 года вступил в силу закон от 30.12.08 № 306-ФЗ, которым предусмотрена возможность обращения взыскания на заложенное движимое имущество без проведения торгов. Для этого компании необходимо заключить с залогодателем соглашение о внесудебном порядке обращения взыскания на предмет залога (теперь это можно сделать в любое время) и в нем предусмотреть способ продажи заложенного имущества через комиссионера или, как и раньше, с торгов. Для субъектов предпринимательской деятельности есть еще два варианта - залогодержатель может в счет долга оставить предмет залога у себя или продать его, не заключая договора комиссии.

Экономные положения учетной налоговой политики - 2009 / Многие новые положения 25-й главы Налогового кодекса предоставляют компаниям право на законных основаниях существенно снизить в этом году налоговую нагрузку. Вместе с тем, фиксируя в учетной политике более выгодный вариант учета, стоит заранее просчитать некоторые трудности, которые придется преодолеть ради экономии.

Положения учетной политики, которые позволят избежать претензий инспекции / В Налоговом кодексе определены ситуации, когда налогоплательщик обязан отразить свой выбор в учетной политике. Например, метод начисления амортизации по объектам амортизируемого имущества (п. 1 ст. 259 НК РФ). Однако налоговики в некоторых случаях настаивают на том, что выбор должен быть зафиксирован в учетной политике, даже если кодекс напрямую такого требования не содержит, хотя и предоставляет право выбора того или иного способа учета.

Самые популярные точки сближения бухгалтерского и налогового учета / Метод списания материалов, сырья и товаров

Как не ошибиться, создавая в учете резервы / Резервы - абсолютно законный, хотя и трудоемкий способ снижения налогов. Все моменты, связанные с созданием резервов, нужно отразить в учетной политике. Мы прошлись по тем условиям создания резервов, которые часто вызывают затруднения.

Новую норму о нормировании процентов не стоит читать буквально / При выборе способа нормирования в налоговом учете процентов по кредитам возникает неясность. В 2009 году действуют антикризисные поправки в кодексе, которые позволяют признать в налоговом учете большую сумму процентов. Нормировать рублевые проценты можно будет исходя из умноженной на 1,5 ставки рефинансирования (до 1 января ставка умножалась на 1,1). А по валютным кредитам лимит на этот год повышен с 15 до 22 процентов.

На цифрах. Чтобы оплатить больничный листок при простое, пособие рассчитывают дважды / За период простоя пособие по временной нетрудоспособности выплачивают в том же размере, в каком за сотрудником за это время сохраняется зарплата. Но не больше пособия, которое он бы получил по общим правилам (п. 7 ст. 7 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ). Таким образом, чтобы определить сумму пособия, которую нужно выплатить сотруднику, пособие придется рассчитать дважды. Сначала по правилам, которые установлены для оплаты времени простоев. А затем по общим правилам. Потом полученные суммы нужно будет сравнить и выплатить меньшую.

Большинство поставок по бартеру потребуют начисления НДС с аванса / Теперь при бартере не придется перечислять НДС отдельными платежными поручениями (благодаря Федеральному закону от 26.11.08 № 224-ФЗ абзац 2 пункта 4 статьи 168 НК РФ исчез из Налогового кодекса). Однако, чтобы воспользоваться послаблениями, требуется прояснить неясности. Так, почти всегда поступление от контрагента и отгрузка встречного товара ему не совпадают по времени. Это дает повод многим чиновникам считать поступившее по бартеру имущество авансом. Со всеми вытекающими по НДС последствиями.

Как отразится на налоговом учете компании-поручителя погашение долга по кредиту / До недавнего времени материнские или дочерние компании становились поручителями друг у друга при получении кредитов. В нынешней сложной экономической ситуации может сложиться так, что непосредственный заемщик погасить кредит не сможет. Тогда расплачиваться придется поручителю. Мы проанализировали налоговые последствия этой ситуации.

Когда можно списать на расходы непонадобившиеся материалы / Сумма компенсации убытков увеличивает внереализационные доходы подрядчика (п. 3 ст. 250 НК РФ). Однако доход признается только после того, как заказчик фактически признал долг (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ). Если же согласия компенсировать убытки не получено, то налогооблагаемого дохода не возникнет.

Идеальный документ. Заявление, которое позволит зачесть или вернуть переплату в ПФР / Недавно налоговики наконец согласились с тем, что проводить зачеты и возвраты переплаченных или излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов в ПФР должны все-таки они. Теперь, чтобы вернуть деньги, компании не нужно обращаться в суд - достаточно просто направить соответствующее заявление в свою инспекцию. Такой механизм действий закреплен в письме ФНС России от 01.12.08 № ММ-6-1/873@. Специальной формы такого заявления чиновники пока не изобрели, поэтому подать его компания может в произвольной форме.

Налог на имущество организаций / Проценты по кредитам на строительство включаются в первоначальную стоимость

Как при расчете налога на прибыль учесть отпускные, если дни отпуска приходятся на разные годы / По мнению Минфина России, начисленную сотруднику сумму отпускных нужно включить в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый из периодов (письмо от 04.09.07 № 03-03-06/1/641). Свою позицию Минфин аргументирует следующим образом. Отпускные относятся к расходам на оплату труда (п. 7 ст. 255 НК РФ). А такие выплаты - это та же зарплата, только выданная вперед. Значит, к отпускным применяется общий принцип: они признаются в составе расходов в том отчетном (налоговом) периоде, к которому относятся, независимо от времени фактической выплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ).

Можно ли признать расходы на аренду законсервированного имущества / Нет, нельзя. Все расходы компании, которые включаются в расчет налоговой базы, должны одновременно удовлетворять следующим условиям. Они должны быть экономически оправданными, документально подтвержденными, направленными на получение дохода. Если хотя бы одно из этих условий не выполняется, расходы для целей налогообложения не признавайте (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Нужно ли начислить НДС с предоплаты, в качестве которой покупатель передал продавцу собственный вексель / На этот счет существует две точки зрения.

Расходы на сертификацию системы качества обоснованны / Позиция финансового ведомства сейчас такова, что расходы на сертификацию системы менеджмента качества уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. Такие разъяснения были даны Минфином России в письме от 07.07.08 № 03-03-06/1/308. Замечу, что министерство и раньше в своих официальных разъяснениях подтверждало правомерность учета ряда расходов, связанных с сертификацией системы качества. В частности, расходов на консультационные услуги и обучение персонала. Главное, чтобы они были связаны с деятельностью, направленной на получение дохода, а сертификация отвечала требованиям Федерального закона от 27.12.02 № 184-ФЗ "О техническом регулировании".

"Мы в два раза снизили цену, могут быть проблемы с налоговиками?" / Чиновники и эксперты отмечают, что сам по себе факт уменьшения арендной платы или убыточность сделки напрямую не влечет за собой санкций.

Налоговики не могут списать переплату без согласия компании / Прямой нормы, запрещающей такое списание, в Налоговом кодексе нет. На этом основании в Минфине России полагают, что кодекс не препятствует аннулированию суммы излишне уплаченного налога (письмо Минфина России от 15.12.08 № 03-02-07/1-511). Но мы считаем, что, если налоговая в свое время не известила компанию о задолженности, налоговики не имеют право ее списывать.

Сэкономить налог на прибыль поможет поэтапная сдача работ / Работы, которые были начаты в прошлом году, а закончены уже в этом, налоговики считают производством с длительным технологическим циклом. Это дает им повод требовать часть выручки исполнителя включить в доходы 2008 года. Но если сдавать работы поэтапно, подрядчик сможет не только избежать претензий со стороны проверяющих, но и сэкономить на налоге на прибыль.

Железный аргумент. Убеждаем директора не платить свой штраф через компанию / Оштрафовали директора. Точнее оштрафовали всю компанию - допустим, за нарушение порядка ведения кассовых операций, но и его лично тоже как руководителя. На 4000 рублей. Он, конечно, своей вины не чувствует, платить из собственного кармана не собирается, требует, чтобы сама компания перечислила штраф за него.

Личный опыт. Недвижимость можно амортизировать с коэффициентом 2 / "Наша компания осуществляет деятельность, связанную с производством и реализацией металлургической продукции. Цехи предприятия признаются опасными производственными объектами в силу Федерального закона "О промышленной безопасности опасных производственных объектов" (от 21.07.97 № 116-ФЗ). Для основных средств такая эксплуатируемая среда опасна авариями и является агрессивной.

Как расплатиться по ипотеке материнским капиталом / В соответствии с законом № 256-ФЗ право на материнский капитал возникает у российских граждан, родивших или усыновивших второго, третьего ребенка и последующих детей начиная с 1 января 2007 года. Средства можно направить на улучшение жилищных условий, получение образования ребенком или на формирование накопительной части трудовой пенсии матери. Изначально размер капитала составлял 250 000 рублей, но в 2008 году он был увеличен до 276 250 рублей, а в 2009 году составит 299 731,25 рубля.

Проверьте себя. Экспресс-тест с подсказками / Время болезни сотрудника пришлось на простой. В каком размере выплатить пособие по временной нетрудоспособности

"Учет. Налоги. Право - Москва" №3, 20 - 26 января 2009 г. - новости:

Налоговики взыскали только треть доначисленных сумм / Нам удалось ознакомиться с внутренним обзором столичного налогового управления, из которого следует: 69 процентов суммы, которую налоговики доначислили столичным компаниям за 9 месяцев прошлого года, бюджет не получил. Речь идет о 36 млрд рублей плюс 14 млрд, которые числятся за ООО "Эльдорадо". При этом 46 процентов этой задолженности, по мнению налоговиков, "не представляются возможными к взысканию".

Столичные власти отложили повышение арендных ставок / Арендные ставки для московских компаний, работающих в муниципальных помещениях, останутся на уровне 2008 года. Московские власти отказались от планов повысить их в 2009 году - отложили применение коэффициентов-дефляторов к ставке арендной платы до 2010 года (постановление правительства Москвы от 30.12.08 № 1218-ПП; опубликовано на стр. 6 московской вкладки).

В большинстве инспекций требуют письменно пояснить расхождения в отчетности / Готовя годовой отчет, специалисты финансовых служб могут обнаружить расхождения в данных бухгалтерского и налогового учета. К примеру, выручка от основных видов деятельности компании, заявленная в "Отчете о прибылях и убытках", не совпадет с доходами, указанными в декларации по налогу на прибыль. Подобные расхождения непременно вызовут вопросы у налоговиков. Как мы выяснили, большинство налоговых инспекций Москвы требуют специальную пояснительную записку.

Переехали два отделения Пенсионного фонда / В Москве и Подмосковье новоселье отметили сразу два отделения Пенсионного фонда. В Москве переехало Управление № 2 ГУ ПФР № 4 (обслуживает Севастопольский район столицы): с улицы Стасовой на улицу Кадырова, д. 4 (проезд до станции метро "Бунинская аллея"). Телефоны: (499) 793-80-27, 793-80-72, 793-81-45, 793-80-54, 793-80-45, 793-80-18, 793-80-09.

Что нового в инспекциях: ИФНС России № 27 по ЮЗАО г. Москвы / Уведомляет о том, что регистрация контрольно-кассовой техники проводится по записи - тел. (499) 128-27-89. Дополнительную информацию можно получить в кабинете 112. Сейчас запись ведется на февраль.

Что нового в инспекциях: ИФНС России № 36 по ЮЗАО г. Москвы / Напоминает об обязательном проведении сверки расчетов с бюджетом при ликвидации, реорганизации или смене юридического адреса компаний. Сверка проводится в кабинете 10, окнах № 5 и 6.

Что нового в инспекциях: ИФНС России № 28 по ЮЗАО г. Москвы / Требует для заверения уставов вновь созданных компаний представлять гарантийное письмо от будущего арендодателя, или договор о намерениях заключить договор аренды, либо договор на юридический адрес.

Подмосковные компании смогут льготно приватизировать помещения до 1000 кв. метров / Представители малого и среднего бизнеса Подмосковья смогут льготно приватизировать вдвое больше областной недвижимости, арендуемой не менее трех лет. Максимальная площадь помещений, которые они смогут выкупить в первоочередном порядке, составит не 500 кв. метров (как было сказано в принятом в октябре минувшего года областном законе), а 1000 кв. метров.

Вопросы применения трудового законодательства / В трудовой книжке наименование компании указывают полностью

Пени на пенсионные взносы налоговики начисляют по собственному алгоритму / Пени по страховым взносам инспекторы начисляют на просроченную разницу между суммами авансовых платежей, уплаченными за отчетный (расчетный) период, и суммой страховых взносов, подлежащей уплате на основании расчета (декларации). Эта разница должна быть перечислена не позднее 15 дней со дня, который установлен для подачи расчета (декларации) за отчетный (расчетный) период. Причем за 2005 и 2006 годы эти 15 дней налоговики исчисляют в календарных днях, а начиная с 2007 года - в рабочих днях (письмо УФНС России по г. Москве от 07.10.08 № 21-11/093982@).

От штрафа за представление отчетности не в том формате можно отбиться / Это возможно. Подтверждает это и судебная практика, в частности постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 11.12.08 № КА-А40/11565-08. В нем судьи пришли к выводу, что за представление декларации не в том виде ответственность в Налоговом кодексе не предусмотрена. Главное, чтобы отчетность была представлена в срок и позволяла налоговым инспекторам осуществлять возложенные на них функции по налоговому контролю. Но чтобы снять с компании наложенный штраф, вам скорее всего придется обращаться в суд.

Отсутствие расшифровки подписи в счете-фактуре не основание для отказа в вычете / Формально можно. Ведь перечень сведений, которые должны быть указаны в счете-фактуре, такого реквизита, как расшифровка подписи, не содержит (п. 5, 6 ст. 169 Налогового кодекса). Тот факт, что инспекторы не вправе отказать компании в вычете, в этом случае подтверждает и судебная практика (см., например, постановления Федерального арбитражного суда Московского округа от 03.12.08 № КА-А40/6969-08, от 10.12.08 № КА-А40/10867-08).

Расходы на замену монитора можно учесть как затраты на ремонт / Константин, некоторые налоговики на местах действительно настаивают на том, что персональные компьютеры представляют собой комплекс конструктивно сочлененных предметов. По их убеждению монитор и системный блок имеют одинаковый срок полезного использования и способны выполнять свои функции только в составе комплекса. Поэтому должны, по их мнению, учитываться как единое целое, то есть один инвентарный объект, в данном случае персональный компьютер. А его стоимость облагаться налогом на имущество и списываться на расходы посредством начисления амортизации.

Возврат госпошлины, по мнению налоговиков, - доход / Да, нужно. Сумму возвращенной вам госпошлины нужно включить в состав внереализационных доходов. Ведь суммы переплаты по налогам, возвращенные из бюджета, в состав не облагаемых налогом доходов не включены (ст. 250, 251, 346.15 Налогового кодекса). А значит, должны учитываться при расчете налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы. Аналогичные разъяснения по этому вопросу даны и в письме Минфина России от 02.09.08 № 03-11-04/2/130. Датой получения такого дохода считается дата поступления денежных средств на расчетный счет организации. Основание - пункт 1 статьи 346.17 Налогового кодекса.

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №3, 20 - 26 января 2009 г. - анонс:

Городской ФСС призывает страхователей обращаться за выделением средств / Работодатели имеют право на возмещение расходов по обязательному социальному страхованию из средств Фонда социального страхования и должны использовать эту возможность по полной программе. Тем более что сам фонд призывает не забывать об этом и активнее использовать предоставляемые законодательством возможности. Одновременно специалисты регионального отделения ФСС сообщают, что в ходе проверок работодателей будут обращать особое внимание на нарушение прав работающих лиц на получение пособий по обязательному социальному страхованию.

Отчетность в ПФР - по щелчку "мыши" / Региональное отделение Пенсионного фонда по Санкт-Петербургу и Ленобласти предлагает страхователям подключиться к системе электронного документооборота. Для этого сначала необходимо обратиться к специализированному оператору связи или в удостоверяющий центр и получить форму заявки и иную необходимую документацию. Затем идете в свое районное управление ПФР, где после согласования оформленной заявки заключаете соглашение об электронном документообороте (его необходимо оформить заранее). Скачать форму соглашения можно на сайте регионального отделения фонда по ссылке: www.opfr.spb.ru/infost2.htm. Финальный аккорд - направляете заявку поставщику услуг. По готовности к началу работы следует осуществить тестовый обмен сообщениями с районным управлением фонда.

Что нового в инспекциях: МИФНС № 9 по Санкт-Петербургу / Рекомендовала налогоплательщикам, отчитывающимся через Интернет, проверить стабильность работы системы информационного обслуживания. Для этого следует заблаговременно, до представления налоговой и бухгалтерской отчетности по телекоммуникационным каналам связи, направить в инспекцию формализованные запросы на получение акта сверки, справки о состоянии расчетов с бюджетом, выписки операций по расчету с бюджетом или перечня представленной отчетности. Подробности можно узнать в отделе работы с налогоплательщиками или у своего оператора связи.

Что нового в инспекциях: МИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу / Напомнила, что возврат госпошлины производится на основании письменного заявления налогоплательщика с приложением:

Что нового в инспекциях: МИФНС № 27 по Санкт-Петербургу / Предупредила, что "платежки" на перечисление налогов и сборов, оформленные с нарушениями правил, учитываются как невыясненные поступления, в связи с чем у плательщиков возникают недоимки. Особо следует проверять правильность заполнения следующих полей расчетных документов: поле 101 (статус плательщика); поле 106 (основание платежа); поле 107 (налоговый период).

Что нового в инспекциях: ИФНС по Выборгскому району Ленобласти / Приглашает принять участие в семинарах и в днях тематического информирования. Так, 28 января в 11.00 в актовом зале инспекции (г. Выборг, ул. Гагарина, д. 27А) состоится семинар, в программе которого: годовая отчетность для индивидуальных предпринимателей, нотариусов и адвокатов; заполнение платежных документов на перечисление налогов и сборов. Тематическое информирование:

При расчете налога на прибыль НДС в неустойке не участвует / Ответ на ваш вопрос однозначный - включение НДС с суммы штрафных санкций в состав внереализационных расходов для исчисления налога на прибыль организаций неправомерно. Для целей исчисления налога на прибыль в статье 170 Налогового кодекса не предусмотрены случаи признания в составе расходов по производству и реализации товаров, работ, услуг сумм НДС, предъявленных организации по указанным штрафным санкциям. Таким образом, в соответствии с пунктом 19 статьи 270 кодекса расходы в виде сумм налогов, предъявленных налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров, работ, услуг, имущественных прав, не учитываются при расчете налога на прибыль.

Безвозмездная передача денег не облагается НДС / Гражданский кодекс делит финансовую помощь на возвратную (займ) и безвозвратную (дарение). Рассмотрим безвозвратную финансовую помощь от одного юридического лица другому. В настоящий момент существует коллизия гражданского и налогового законодательства. Согласно пункту 4 статьи 575 Гражданского кодекса дарение между коммерческими организациями запрещено. Однако Налоговый кодекс признает его и связывает налоговые последствия по НДС и налогу на прибыль напрямую со степенью аффилированности лиц и передаваемых ценностей. Если по договору дарения либо иному аналогичному договору происходит безвозмездная передача денежных средств от одной коммерческой компании другой, то она не облагается НДС. Однако это правило действует только в том случае, если такая помощь не связана с платой за реализацию (письма УМНС России по г. Москве от 08.07.05 №19-11/48915; от 22.06.04 № 24-11/41478; постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 09.03.05 № А66-5! 652/2004). Если же безвозмездно передаются товарно-материальные ценности, то такая помощь облагается НДС у передающей стороны, так как безвозмездная передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказанных услуг признается их реализацией в целях исчисления НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Если же под финансовой помощью подразумеваются договоры займа, то они не облагаются НДС на основании подпункта 15 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса.

Оклад повысили всем - учтите это в компенсации / Порядок исчисления средней заработной платы для оплаты компенсации за неиспользованный отпуск определен статьей 139 Трудового кодекса и постановлением Правительства РФ от 24.12.07 № 922. Пункт 16 постановления предусматривает корректировку среднего заработка при повышении в организации или ее отдельных подразделениях тарифных ставок, должностных окладов всех работников. Повышающий коэффициент применяется в зависимости от того, в какой момент произошло повышение тарифных ставок (окладов): в расчетный период, после расчетного периода или в период сохранения среднего заработка. Если повышение произошло в расчетный период, то выплаты, учитываемые при определении среднего заработка и начисленные за период, предшествующий повышению, увеличиваются на повышающий коэффициент. Он рассчитывается путем деления тарифной ставки (должностного оклада, денежного вознаграждения), установленной в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, на тар! ифные ставки (должностные оклады, денежное вознаграждение) каждого из месяцев расчетного периода (письмо Роструда от 29.06.07 № 2228-6-1). Таким образом, все выплаты, которые учитываются при расчете среднего заработка, должны быть увеличены на соответствующий коэффициент. Сумма среднего заработка, сохраняемого на период отпуска работника, будет зависеть от того, повышалась ли в организации зарплата всем работникам или же это было сделано только для одного конкретного сотрудника. Если оклады увеличены всем работникам и при этом был издан локальный нормативный документ по организации (например, приказ директора), то повышающий коэффициент к выплатам, учитываемым при исчислении среднего заработка, должен быть применен при расчете отпускных сумм (п. 16 постановления Правительства РФ от 24.12.07 № 922). Если оклад был повышен только одному работнику (например, в связи с его повышением по должности), которому рассчитывается компенсация за неиспользованный отпуск, то у вас нет осн! ований применять повышающий коэффициент

Арендованные с экипажем автобусы в расчет ЕНВД не включаем / Если мы обратимся к главе 26.3 Налогового кодекса, то увидим, что под "вмененку" подпадают все транспортные средства, находящиеся у налогоплательщика в собственности, аренде или безвозмездном пользовании. В вашем случае надо включать в расчет собственные автобусы и те, которые вы взяли в аренду без экипажа. Потому что вы имеете право распоряжаться ими. Автобусами, арендованными с экипажем, распоряжается их владелец (арендодатель), он не передает вам право распоряжения своим имуществом. Такие автомобили не включаются в расчет ЕНВД. Общее число ваших и арендованных без экипажа машин не должно превышать 20.

"Доходы минус расходы": питерские законодатели ставку пока не изменили / "Упрощенщик" утрачивает право на применение этого спецрежима, если его доходы в течение отчетного (налогового) периода превысят 20 млн рублей (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Причем эта величина ежегодно корректируется на коэффициент-дефлятор (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Значение этого коэффициента для "упрощенки" на 2009 год установлено приказом Минэкономразвития России от 12.11.08 № 395 в размере 1,538. Таким образом, предельное значение уровня дохода для целей применения УСН составляет 30 760 000 рублей (20 млн 5 1,538).

Налогообложение выплат в пользу сотрудников, временно пребывающих на территории РФ / Взносы в ПФР на выплаты гражданам, имеющим статус временно пребывающих на территории РФ, не начисляются (ст. 7 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ). ЕСН начисляется по общим правилам, но без применения налогового вычета в виде страховых взносов в ПФР. Общая сумма начислений для работодателя из-за отсутствия страховых взносов в ПФР не меняется - просто начисленный по действующим ставкам ЕСН поступает в федеральный бюджет в полном объеме. На выплаты по договору подряда в общеустановленном порядке уплачивается также ЕСН в части бюджетов ФФОМС и ТФОМС, а в части бюджета ФСС не уплачивается (налоговой базой являются только выплаты по трудовым договорам). Сведения в ПФР по таким гражданам, не подлежащим обязательному пенсионному страхованию, не подаются.

Продажа, доставка и сборка мебели: уплата налогов зависит от условий договора / Все зависит от того, входит ли цена сборки и доставки в стоимость мебели. Поскольку в ваших договорах отдельно не выделена оплата доставки и сборки мебели, то других видов деятельности у вас не появляется, и вы применяете "вмененку" по продаже мебели. На случай, если вдруг у вас изменятся условия договора, заключаемого с заказчиками, напомню, что с 2009 года законодатели убрали из бытовых услуг в целях применения ЕНВД сборку мебели.

Лимит остатка кассы сохраняется при переходе из одного банка в другой

Минфин РФ: в 2009 году аудиторская деятельность осуществляется на основании лицензий, выдаваемых Минфином России. В связи с этим до 1 января 2010 г. аудиторскую деятельность вправе осуществлять следующие аудиторские организации: имеющие лицензии на осуществление аудиторской деятельности, срок действия которых не истек до 1 января 2009 года; имеющие лицензии на осуществление аудиторской деятельности, срок действия которых истекает в период с 1 января 2009 года до 1 января 2010 года. В этом случае аудиторская деятельность может осуществляться аудиторской организацией без переоформления документа, подтверждающего наличие лицензии; получившие лицензии на осуществление аудиторской деятельности в 2009 году.

Про Белорусов. Служба новостей TaxHelp.RU | Если условиями трудового договора предусмотрено нахождение таких граждан на территории РФ не менее 183 дней. Письмом от 31.12.08 № 03-04-06-01/397 Минфин разъяснил, что если у организации, деятельность в которой осуществляется вахтовым методом, имеются трудовые договоры с гражданами Республики Беларусь, предусматривающие нахождение на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году, то такие белорусские граждане признаются налоговыми резидентами Российской Федерации с даты заключения договоров, и их доходы, полученные от источников в Российской Федерации, подлежат налогообложению по ставке 13%. Если этот срок не соблюдается, то работники организации не будут признаваться налоговыми резидентами РФ, и их доходы от источников в РФ подлежат налогообложению по ставке 30%. Налоговыми резидентами Российской Федерации, как и нерезидентами, могут быть граждане любых государств, в том числе Республики Беларусь и Российской Федерации, подчеркивает Минфин. Таким образом, доходы как граждан Республики Беларусь, так и граждан Российской Федерации подлежат одинаковому налогообложению в Российской Федерации в зависимости от того, являются ли указанные граждане резидентами Российской Федерации.

ЗАО-материнская компания получила денежные средства по договору займа от дочерней организации, уставный капитал которой состоит более чем на 80% из акций ЗАО. Впоследствии между организациями было подписано соглашение о прощении основной суммы долга и суммы процентов по займу. Каков порядок исчисления налога на прибыль материнской компанией в указанной ситуации? Письмом от 31.12.08 № 03-03-06/1/727 Минфин разъяснил, что доходы в виде денежных средств, полученных материнским обществом по договору займа от дочерней организации, уставный капитал которой состоит более чем на 80% из акций материнской компании, в случае если обязательство по договору займа было впоследствии прекращено прощением долга, для целей налогообложения прибыли не учитываются на основании подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ. Задолженность в виде суммы процентов по займу, списываемых путем прощения долга, на основании пункта 18 статьи 250 НК РФ подлежит включению в состав внереализационных доходов организации-должника.


20

Требует проверки! Осенью 2008 года налогоплательщик представил в налоговый орган заявление о переходе с 2009 года на применение упрощенной системы налогообложения. Налоговая инспекция в ответ направила налогоплательщику уведомление о невозможности перехода на УСН, поскольку доход налогоплательщика за 9 месяцев 2008 года составил 22 млн руб., что превышает предельно допустимый доход. В соответствии с п. 2 ст. 346.12 Налогового кодекса организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на эту систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 НК РФ, не превысили 15 000 000 руб. Указанная величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право перехода на упрощенную систему налогообложения, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации за предыдущий календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее. На 2008 год коэффициент-дефлятор был установлен в размере 1,34. Таким образом, перейти на УСН может лишь тот, чьи доходы за 9 месяцев 2008 года не превысили 20 100 000 руб. (15 000 000 руб. х 1,34). Поскольку впервые коэффициент-дефлятор был установлен на 2006 год, то для рассматриваемого случая предельный доход в 15 млн руб. необходимо умножить последовательно на 3 коэффициента (1,34 - за 2008 год; 1,241 - за 2007 год; 1,132 - за 2006 год). Итого получается, что предельный доход для перехода на УСН с 1 января 2009 года составляет не 20 100 000 руб, а 28 236 721 руб. Попутно заметим, что в 2009 году предприятия на упрощенке могут заработать 57 904 102 руб. и при этом сохранить льготный режим. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРЕЗИДИУМА ВАС РФ от 20.12.2009 N 12010.

Срок предоставления налоговой декларации по транспортному налогу юридическими лицами за 2008г. истекает 1 февраля 2009г., напоминает УФНС по Республике Карелия. Форма декларации утверждена Приказом Минфина в ред. от 19.12.2006г. № 180н.

Изменится порядок госрегистрации компаний и деятельности ООО / Источник Российский налоговый портал / С 1 июля этого года вступят в силу изменения, которые касаются порядка госрегистрации компаний и деятельности ООО. Заметной поправкой станет запрет для налоговых инспекторов проверять соответствие закону формы документов, которые представлены компанией при государственной регистрации, а также сведений, которые в них содержатся. Проверять налоговики должны будут только заявления о госрегистрации. Данное дополнение появится в подпункте 4.1 статьи 9 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ (подп. "в" п. 1 ст. 4 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 312-ФЗ), сообщает "Учет. Налоги. Право". Также, учредительным документом ООО с июля будет только устав (ст. 89 ГК РФ, п. 3 ст. 1 закона № 312-ФЗ). До сих пор обязательными являются устав и учредительный договор. Стоит отметить, что договоры об отчуждении долей в уставном капитале, например, купли-продажи или дарения, участникам ООО придется заверять у нотариуса (ст. 21 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ, п. 12 ст. 3 закона № 312-ФЗ).

Проблемы раздельного учета НДС - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7092

Работа и иностранец. Постановление Правительства РФ от 31 декабря 2008 г. N 1099 "Об установлении на 2009 год допустимой доли иностранных работников, используемых хозяйствующими субъектами, осуществляющими деятельность в сфере розничной торговли и в области спорта на территории Российской Федерации" / Определена допустимая доля иностранных работников в сфере розничной торговли и в спорте на 2009 год. Как и в прошлом году, в 2009 году запрещается использование иностранных работников в сфере розничной торговли алкогольными напитками (включая пиво) и фармацевтическими товарами. Также не допускается использование иностранной рабочей силы в розничной торговле в палатках, на рынках и прочих местах вне магазинов. При осуществлении деятельности в области спорта (код ОКВЭД 92.62) разрешенная численность иностранных работников составляет до 1/4 от общего числа используемых работников. Указанная допустимая доля устанавливается в целях обеспечения приоритетного трудоустройства граждан РФ. Все хозяйствующие субъекты обязаны привести численность используемых иностранных работников в соответствие с установленными долями.

С 1 января 2009 года к первоначальной стоимости объектов третьей - седьмой групп можно применять амортизационную премию в размере 30 процентов. А если имущество реализовано в течение пяти лет с момента ввода в эксплуатацию, премию надо восстановить (независимо от группы объекта). Ранее размер амортизационной премии составлял 10 процентов. Обратите внимание, что указанное изменение касается основных средств, введенных в эксплуатацию начиная с 1 января 2008 года. (Федеральный закон от 26.11.2008 № 224-ФЗ)

"Персональный" учет расходов на компьютер - http://www.buhgalteria.ru/article/6525

Если работник отработал в организации менее половины месяца, ему при увольнении не нужно выплачивать денежную компенсацию за неиспользованный отпуск. Такой вывод следует из письма Федеральной службы по труду и занятости от 18 декабря 2008 г. № 6966-Т3. Представители Роструда напомнили, что дни отпуска, за которые должна быть выплачена компенсация, рассчитываются пропорционально отработанным месяцам. При этом излишки, которые составляют менее половины месяца, исключаются из подсчета, а дни, превышающие данный предел, напротив, округляются до полного месяца. "ФАФИ".

С 1 января 2009 года принята новая форма декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ). Однако приказ, утверждающий эту форму, находится на регистрации в Минюсте. Следовательно, на данный момент налогоплательщикам следует использовать действующую форму 3-НДФЛ. Однако налогоплательщикам, имеющим право на налоговые вычеты, которые не отражены в действующей форме налоговой декларации либо размер которых изменился, следует представить налоговую декларацию по новой форме после ее государственной регистрации, официального опубликования и вступления в силу. (Письмо ФНС России от 19.01.2009 № ВЕ-17-3/10@)

Центральный банк РФ отозвал лицензию на осуществление банковских операций у кредитной организации ОАО "Коммерческий банк "Прикамье" (ОАО "Комбанк "Прикамье"), говорится в сообщении департамента внешних и общественных связей Банка России.

Обзор важнейших изменений, вступивших в силу с 1 января 2009 года - для Вас - http://www.pravcons.ru/analisnews19-01-09-3.php

Утверждена новая форма федерального статистического наблюдения № П-4 (НЗ) "Сведения о неполной занятости и движении работников", а также указания по ее заполнению (приказ Росстата России от 25.12.2008 г. № 325). Форму должны заполнять организации, средняя численность работников которых превышает 15 человек, включая работающих по совместительству и договорам гражданско-правового характера. Применять новую форму нужно с отчета за декабрь 2008 года. Источник "Главбух"

Федеральным законом от 30.12.2008 г. № 312-ФЗ внесены поправки в законодательство об обществах с ограниченной ответственностью. Установлено, что учредительным документом ООО является только его устав. Сейчас к таким документам относится также и учредительный договор. Участник сможет выйти из общества, продав ему свою долю, без согласия других участников, только если это предусмотрено уставом общества. Уточнено, что общество с ограниченной ответственностью может быть учреждено одним лицом или может состоять из одного лица, в том числе при создании в результате реорганизации. Размер уставного капитала ООО будет зафиксирован в конкретной сумме - не менее 10 000 руб. (а не 100 МРОТ, как сейчас). Изменения вступят в силу с 1 июля 2009 года. Источник "Главбух"

В каком периоде производить вычет по исправленным счетам-фактурам / Период исправления на вычет не влияет / Источник Российский налоговый портал / В соответствии с решением ФАС МО Инспекция обязана произвести вычет по НДС в том налоговом периоде, в котором выполнены условия его получения. Налогоплательщик представил в налоговый орган счета-фактуры для получения вычета по НДС, Инспекция, обнаружив в данных документах ошибки, потребовала их исправления. Однако, получив исправленные счета-фактуры, налоговики указали, что вычет будет произведен в периоде, когда были внесены изменения, а не в период "первоначальной" подачи документов. Суд прямо указал налоговикам, что по смыслу положений ст. ст. 171 и 172 НК РФ право налогоплательщика на налоговый вычет сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) обусловлено производственным назначением, фактическим наличием приобретенных товаров (работ, услуг), их оприходованием, в связи с чем суммы налоговых вычетов подлежат отражению в том налоговом периоде, в котором выполнены данные условия (Постановление ФАС Московского округа от 15 декабря 2008 г. N КА-А41/11812-08). Напомним, что проблема определения периода для получения вычета неоднократно рассматривалась ВАС РФ, Постановления от 31.01.08 № 719/08 и от 03.06.08 № 615/08.

Ненормированный рабочий. Постановление Правительства РФ от 31 декабря 2008 г. N 1090 "Об утверждении Правил предоставления ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска федеральным государственным гражданским служащим, имеющим ненормированный служебный день" / Согласно действующему законодательству, федеральные государственные гражданские служащие, для которых установлен ненормированный служебный день, имеют право на получение ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска. Такой отпуск предоставляется госслужащим, замещающим высшие и главные должности госслужбы. Госслужащим иных должностей дополнительный отпуск предоставляется в соответствии со служебным распорядком госоргана и служебным контрактом. Продолжительность дополнительного отпуска не может быть менее 3 календарных дней и зависит от объема и сложности исполняемых должностных обязанностей, интенсивности, напряженности и других условий гражданской службы. Если дополнительный отпуск не предоставляется, с письменного согласия госслужащего исполнение им должностных обязанностей за пределами нормальной продолжительности служебного времени оплачивается как сверхурочная работа. В случае переноса либо неиспользования дополнительного отпуска, а также увольнения госслужащего право на дополнительный отпуск реализуется в порядке, установленном законодательством РФ для ежегодных оплачиваемых отпусков.

ПРАВИЛА УТВЕРЖДЕНИЯ ПЕРЕЧНЕЙ ОБЪЕКТОВ, ПРИ ОХРАНЕ КОТОРЫХ ИСПОЛЬЗУЕТСЯ ОРУЖИЕ / Установлены правила утверждения перечней объектов, которые предназначены для добычи, переработки, транспортирования, хранения продукции, поставляемой по государственному контракту, и при охране которых используются гражданское и служебное оружие и специальные средства. Документ - ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства РФ от 29.12.2008 N 1056

НЕГОСУДАРСТВЕННАЯ ЭКСПЕРТИЗА ПРОЕКТНОЙ ДОКУМЕНТАЦИИ / Утверждены Положение о проведении негосударственной экспертизы проектной документации и результатов инженерных изысканий, а также Правила аккредитации организаций на право проведения негосударственной экспертизы проектной документации и результатов инженерных изысканий. Документ - ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства РФ от 29.12.2008 N 1070

Письмо Минфина РФ от 19 декабря 2008 г. № 03-02-07/1-521 / Если поставка товаров для государственных нужд осуществляется по цене, установленной госконтрактом в соответствии с законодательством РФ (в частности, в соответствии с Федеральным законом от 21.07.2005 № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд"), то эта цена с учетом фактических обстоятельств может применяться для целей налогообложения.


16

Приказ Минфина РФ от 25 декабря 2008 г. N 145н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации" / Утверждены новые Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ. Указания с учетом внесенных в Бюджетный кодекс РФ изменений и федерального бюджета на 2009-2011 гг. устанавливают правила применения бюджетной классификации РФ участниками бюджетного процесса на всех уровнях бюджетов бюджетной системы РФ. Приведены правила применения видов расходов, задействованных в федеральном бюджете и бюджетах государственных внебюджетных фондов. При этом сам перечень таких расходов существенно расширен. Указаниями не установлена детализация целевых статей по расходам бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов, источником финансового обеспечения которых являются федеральные субсидии и субвенции, на уровне подпрограммы. В данной ситуации и при необходимости обособления денежных потоков в учете соответствующему финансовому органу разрешено осуществлять неустановленную Указаниями детализацию кода целевой статьи на уровне подпрограммы (по видам, источникам выплат и т.д.). Однако, при представлении в Федеральное казначейство бюджетной отчетности детализация кодов целевых статей должна соответствовать Указаниям. Приведена отдельная таблица статей и подстатей классификации операций сектора государственного управления, относящиеся к расходам бюджетов, которые применяются в 18 - 20 разрядах 20-значного кода классификации расходов бюджетов. В связи с реформированием системы федеральных органов исполнительной власти пересмотрены перечни прямых получателей средств федерального бюджета, главных администраторов доходов бюджетов и источников финансирования дефицита федерального бюджета. Приказ вступает в силу с 1 января 2009 г.

Организации, производящие выплаты физическим лицам, являются плательщиками ЕСН. К организациям относятся, в частности, иностранные юридические лица / ЕСН облагаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам. Форма выплат не влияет на их включение в налоговую базу. Так, это может быть полная или частичная оплата товаров (работ, услуг), предназначенных для работника. Начисленные организацией по трудовым договорам выплаты в пользу работников, в том числе иностранных граждан, облагаются ЕСН. (Письмо Минфина России от 19.12.2008 № 03-04-06-02/127)

"Учет. Налоги. Право" №1, 13 - 19 января 2009 г. - новости:

Как избежать осложнений с векселями, бартером и прочими антикризисными расчетами / В этом году даже самые крупные компании стали активно использовать неденежные формы расчетов. К примеру, компания "АвтоВАЗ" официально заявила, что только 30 процентов расчетов с контрагентами автогигант будет производить деньгами. У главбухов мы выяснили, какие формы расчетов наиболее популярны на сегодняшний день. Кроме того, мы попросили аудиторов и юристов назвать неочевидные тонкости неденежных расчетов и предупредить об опасностях.

Нашлись регионы-герои, которые снизили ставку по "упрощенке" / Федеральные власти разрешили региональным властям сократить ставку единого налога по упрощенной системе с 15 до 5 процентов - для налогоплательщиков, выбравших объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" (Федеральный закон от 26.11.08 № 224-ФЗ). Однако большинство субъектов РФ поправкой пока не воспользовалось - ведь "упрощенный" налог поступает в местный бюджет. Мы обнаружили лишь шесть регионов-героев, где столь радикальным способом решили поддержать компании.

Через полгода о проверках будут уведомлять заранее / С 1 июля 2009 года вступит в силу "антипроверочный" закон - "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" (на момент сдачи номера в печать реквизиты закону не были присвоены). На него возлагались большие надежды, однако окончательный текст все же разочаровывает.

За невыдачу зарплаты пытаются осудить главбуха компании / Невыдача зарплаты может грозить уголовным наказанием не только руководству компании, но и главному бухгалтеру. Именно это произошло с главбухом карельского предприятия, которую прокуратура обвинила в неисполнении решения суда, обязавшего погасить долги перед сотрудниками компании.

Для вручения акта по "камералке" у инспекции есть пять рабочих дней / Акт, составленный по результатам камеральной налоговой проверки, инспекция обязана вручить компании в течение пяти рабочих дней со дня его составления. Такое разъяснение дал Минфин России в письме от 09.12.08 № 03-02-07/1-503 (ответ на частный запрос).

ФНС России и ПФР договорились, как возвращать пенсионные взносы / Наконец-то ФНС России определилась и согласовала с Пенсионным фондом, как налоговые инспекции должны проводить зачеты и возвраты переплаченных страховых взносов, пеней и штрафов в ПФР. Порядок, изложенный в комментируемом письме от 01.12.08 № ММ-6-1/873@, - временный и будет действовать, пока законодатели не внесут соответствующие изменения в Федеральный закон от 15.12.01 № 167-ФЗ.

Налоговая обязана рассказывать компании о счетах ее должников / Компания, у которой есть исполнительный лист с неистекшим сроком предъявления, может узнать в налоговой инспекции о банковских счетах своего контрагента-должника и наличии на них денежных средств. Нарушения налоговой тайны здесь нет. Такое разъяснение дал Минфин России в письме от 26.11.08 № 03-02-07/2-207 (ответ на частный запрос).

Чиновники предложили способ предотвратить незаконное использование ЭЦП / Для сдачи отчетности в электронном виде у руководителя и главбуха есть сертификат ключа электронно-цифровой подписи (ЭЦП). Но поскольку он хранится на дискете, флэшке и т. п., может возникнуть опасность, что электронной подписью воспользуется кто-то кроме ее законного владельца. Ключ подписи, попавший под подозрение, стоит немедленно отозвать. Это исключит возможность несанкционированного визирования документов такой ЭЦП. Этот порядок действий компаниям предложила ФНС России в письме от 17.12.08 № ММ-3-6/665@.

Минфин подтвердил, что сменить объект на "упрощенке" можно было с 2009 года / Налогоплательщики, применяющие "упрощенку" менее трех лет, имели полное право сменить объект налогообложения в 2009 году, подав в инспекцию соответствующее уведомление до 22 декабря 2008 года. Так истолковал пункт 2 статьи 346.14 Налогового кодекса в новой редакции Минфин России в ответе на частный запрос. Чиновники обосновали свое мнение тем, что новые положения о возможности ежегодно менять объект налогообложения распространяются на отношения, возникшие с 1 января 2008 года.

Новая арбитражная практика. Требования инспекции, направленные по интернету, для компании не обязательны / Компанию нельзя штрафовать по статье 126 Налогового кодекса за просрочку представления документов, если соответствующее требование налоговая направила по каналам электронной связи.

Новая арбитражная практика. Если решение ИФНС удалось оспорить хотя бы в части, всю пошлину платят налоговики / Если оспариваемое компанией решение суд отменил лишь в части, расходы по госпошлине тем не менее целиком ложатся на инспекцию.

Быстрые ответы на срочные налоговые вопросы по поправкам / Многое в работе изменилось из-за налоговых поправок. Большинство из них действует с 1 января. Но не всегда можно определить, какие правила применять - новые или старые - исходя лишь из даты вступления в силу новых норм. Требуется комплексный анализ взаимосвязанных статей кодекса. Мы провели этот анализ, а также выяснили, какой вывод по применению поправок в переходный период сделали чиновники.

Шпаргалка по расчету больничных и детских пособий на стыке лет / С этого года увеличены предельные размеры больничных и декретных, а также установлен новый коэффициент индексации "детских" пособий.

Личный интерес. По мнению ФНС, повышенный вычет полагается по расходам 2008 и 2009 годов / Максимальная сумма имущественного налогового вычета, который положен при покупке или строительстве жилья, с этого года увеличена в два раза - с 1 млн до 2 млн рублей. Новая норма подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса вступила в силу с этого года, но распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года. То есть, подав в этом году декларации по форме 3-НДФЛ за прошлый год, налогоплательщик вправе вернуть налог по ставке 13 процентов с 2 млн рублей (то есть максимум 260 тыс. рублей).

Что изменилось в работе в наступившем году / Прошлый 2008 год ознаменовался не только глобальными поправками в Налоговый кодекс, но и тем, с какой виртуозностью законодатели это осуществили. Пришлось даже перекроить под это дело порядок вступления налоговых законов в силу. Но в целом изменения, вступившие в силу с 1 января, благоприятные и некоторые из них имеют обратную силу. Разобраться с порядком их применения, а также с новыми правилами расчета налогов вам поможет наша таблица.

Поправки с отсрочкой. Две поправки в первую часть Налогового кодекса, которые начнут действовать через год / Законодатели отложили вступление в силу двух важных поправок до 1 января 2010 года. Они были внесены Федеральным законом от 26.11.08 № 224-ФЗ в абзац третий пункта 1 статьи 54 и пункт 9.2 статьи 76 Налогового кодекса.

Вопросы по поправкам. Важные подробности применения с этого года новых правилпо НДС / Можно ли в декларации за четвертый квартал 2008 года начисленный в этом периоде НДС со стоимости строительно-монтажных работ для собственного потребления принять к вычету?

Личный интерес. Не облагаемый НДФЛ размер ставки по валютному вкладу не увеличен / Как и раньше, в этом году доходы, получаемые по валютным банковским вкладам, не облагаются НДФЛ, если размер выплачиваемых процентов ниже 9. С суммы превышения банк удержит НДФЛ при выплате вкладчику процентов. Необлагаемый лимит увеличился только в отношении рублевых вкладов.

Личный интерес. Проценты по займу выгоднее погасить в этом году / С этого года размер налогооблагаемой материальной выгоды от экономии на процентах по займам, с которой нужно платить НДФЛ, снижен. Новые правила расчета применяются в том случае, если заемщик выплачивает проценты либо возвращает беспроцентный заем после 1 января 2009 года. При этом период, за который начислены проценты, значения не имеет. Поэтому выгоднее уплатить проценты за прошлый год в этом. Если вы уже погасили долг в 2008 году, то по договоренности с работодателем имеет смысл перенести по документам дату погашения процентов с конца прошлого года на начало текущего.

Советы по поправкам. Компенсировав сотруднику проценты по ипотеке, можно сэкономить на налогах / Если сотрудник выплачивает проценты по ипотечному кредиту, то с этого года и работодателю, и самому заемщику выгодно, чтобы эти затраты возмещал работодатель, пропорционально уменьшив зарплату. Компания экономит на ЕСН, который с такого рода компенсаций не взимается (подп. 17 п. 1 ст. 238 НК РФ). При этом, так же как и зарплата, сумма компенсации по жилищным займам и кредитам включается в расходы на оплату труда (п. 24.1 ст. 255 НК РФ).

Советы по поправкам. Часть зарплаты выгоднее заменить компенсацией стоимости обучения / Этот способ налоговой экономии можно применить в отношении тех сотрудников, которые получают высшее или среднее специальное образование. Оплата стоимости обучения включается в расходы по налогу на прибыль, при этом не облагается ни ЕСН, ни НДФЛ (п. 21 ст. 217, подп. 16 п. 1 ст. 238, п. 3 ст. 264 НК РФ).

Советы по поправкам. Сложности нелинейного метода оправданны при больших вложениях в ОС / У нелинейного метода начисления амортизации есть одно значительное преимущество перед линейным способом - он позволяет большую часть стоимости основных средств списать в первые месяцы их эксплуатации. Когда поправки, существенно изменяющие порядок использования нелинейного метода, применялись, их авторы всячески "рекламировали" возможность совершенно законной налоговой экономии, которую этот метод теперь дает.

Вопросы по поправкам. Тонкости восстановления амортизационной премии по новым правилам / В прошлом году продали основное средство, которое было приобретено и введено в эксплуатацию в июне 2008 года. Нужно ли сейчас восстанавливать ранее учтенную амортизационную премию?

Советы по поправкам. Можно снизить в первом квартале величину авансов по прибыли / Статья 8 Федерального закона от 26.11.08 № 224-ФЗ позволяет учитывать сумму признаваемых процентов по кредитам и займам с учетом новых ограничений. Это правило начало действовать с 1 января этого года, но распространило свое действие на правоотношения с 1 сентября 2008 года. Поэтому сейчас компания может пересчитать ранее учтенную сумму процентов и подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за девять месяцев 2008 года. Скорректировать также можно и декларации за январь-октябрь и январь-ноябрь, если компания в четвертом квартале прошлого года платила авансы исходя из фактической прибыли, воспользовавшись антикризисными поправками.

Советы по поправкам. Выявленное при инвентаризации имущество выгоднее оформить этим годом / Имущество, выявленное в результате инвентаризации после 1 января 2009 года, можно амортизировать. Теперь это прямо следует из пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса. До внесения этих поправок компаниям тоже удавалось доказать, что такие объекты можно амортизировать, правда только в суде (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 16.04.07 № А33-8921/06-Ф02-1794/07). Поэтому по инвентаризации, проводимой перед составлением отчетности за 2008 год, выгоднее все документы по выявленным неучтенным основным средствам датировать началом 2009 года. А именно инвентаризационную опись основных средств по форме № ИНВ-1, сличительную ведомость по форме № ИНВ-18, акт выявления излишков, который составляет инвентаризационная комиссия по результатам инвентаризации, и т. д. Ведь доходы, выявленные в результате инвентаризации, признаются в месяце ее проведения.

Советы по поправкам. Способов отказаться от "вмененки" стало больше / "Вмененный" налог далеко не всегда может быть выгоднее общей или упрощенной системы налогообложения, где налоговая нагрузка по некоторым видам деятельности может быть ниже, чем при ЕНВД. Раньше, чтобы избежать нежелательной "вмененки", приходилось намеренно превышать лимиты, которые установлены для вида деятельности, в частности площадь помещения, число транспортных средств.

Советы по поправкам. Можно выбрать, в какой инспекции встать на учет в качестве плательщика ЕНВД / Когда компания ведет "вмененную" деятельность на территории нескольких городских районов, муниципальных округов, внутригородских территориях Москвы и Санкт-Петербурга, которые подведомственны нескольким инспекциям, встать на учет в качестве плательщика ЕНВД можно только в одной из них (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

Вопросы по поправкам. Новые правила постановки и снятия с учета при "вмененке" / В январе компания закрывает магазин, по которому платился ЕНВД. По какой форме нужно подать заявление о снятии с учета?

Советы по поправкам. Использовать поправку по убыткам с отчетности за 2008 год опасно / При переносе убытков прошлых лет на "упрощенке" с этого года больше не нужно придерживаться 30-процентного ограничения по сумме. Обратная сила этим правилам не придана. Между тем Минфин России в письме от 17.11.08 № 03-11-04/2/170 (ответ на частный запрос) высказал довольно выгодную для компаний позицию: руководствоваться поправками можно уже при расчете налога за 2008 год.

Советы по поправкам. Изменив порядок выплаты дивидендов, можно сэкономить на налоге с них / В прошлом году Налоговый кодекс хоть и не напрямую, но позволял компаниям, работающим на "упрощенке" с объектом "доходы", самим платить налог с дивидендов и облагать их по ставке 6 процентов. Чиновники же считали, что налог должен удерживать налоговый агент по ставке 9 процентов. Теперь это подтвердили и законодатели.

Как оформить привлечение к работе сотрудника в выходные и праздники / Чтобы привлечь сотрудников к работе в выходной или праздничный день, нужно:

Можно ли включить в расходы НДС с имущества, переданного в счет процентов по займу / Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит. Официальная позиция контролирующих ведомств отсутствует.

Когда удерживать НДФЛ с депонированной зарплаты / Если деньги на зарплату получены в банке, то компания должна перечислить НДФЛ до их фактической выплаты сотрудникам (п. 6 ст. 226 Налогового кодекса). Поэтому к моменту депонирования НДФЛ следует уже заплатить, и само депонирование никак не влияет на сроки перечисления налога.

Предоставлять ли сотруднику "детский" вычет по НДФЛ, если ребенок работает / Да. Стандартный вычет на ребенка предоставляется сотруднику, который является:

Памятка по составлению путевого листа с учетом новых требований Минтранса / "Обязательные реквизиты и порядок заполнения путевых листов применяют юридические лица и предприниматели, эксплуатирующие легковые автомобили, грузовые автомобили, автобусы, троллейбусы и трамваи" - это цитата из пункта 2 раздела I Порядка (утв. приказом Минтранса России от 18.09.08 № 152, вступил в силу 21 октября). По словам специалистов этого министерства, она означает, что новых требований должны придерживаться все без исключения, а не только автотранспортные предприятия.

Алгоритм действий. НДС по авансу теперь можно (придется) принять к вычету. / С 2009 года компании могут принимать к вычету НДС по выплаченным авансам. При этом новая редакция Налогового кодекса изобилует правилами, которые заметно добавляют бумажной работы. Особенно это неприятно в ситуации, когда предоплата и отгрузка приходятся на один квартал - особой выгоды от вычета с аванса в этом случае компания не получает. При этом многие чиновники считают, что отказаться от вычета НДС с авансов нельзя - мол, кодекс этого не предполагает (официальных разъяснений пока нет).

При увольнении иностранца - налогового резидента налоговики требуют пересчитать НДФЛ / При увольнении иностранца помимо всех обычных расчетов, связанных с прекращением трудовых отношений, финансовой службе компании необходимо еще решить вопрос и с пересчетом НДФЛ со всей зарплаты за год. Особо запутанная ситуация возникает, если иностранец имеет статус налогового резидента, но увольняется в первой половине года.

Возврат денег из бюджета пройдет легче, если заранее проверить исполнительный лист / Даже когда позади судебные тяжбы с налоговой инспекцией и на руках уже есть заветный исполнительный лист на возврат денег из бюджета, не исключены новые проволочки. Если в названии ИФНС есть опечатка, грамматическая или иная ошибка, то при предъявлении исполнительного документа в казначействе откажутся перечислять деньги. Основание - указанное в исполнительном листе наименование налоговой инспекции не соответствует ее учредительным документам (к примеру, вместо "ИФНС" написано "Инспекция ФНС").

Как делают коллеги. Что предпринять, если покупатель ошибся в платежке? / При заполнении платежных поручений в поле "назначение платежа" покупатели нередко допускают ошибки: вместо "счет" пишут "счет-фактура", ошибаются в реквизитах счета или договора, ошибочно выделяют НДС или, наоборот, его не указывают. Как исправить такие ошибки? А может, ими можно вовсе пренебречь?

Ловушка в документе. В договоре комиссии не детализирован перечень возмещаемых расходов / В чем опасность. В договоре комиссии стороны нередко ограничиваются формулировкой вроде "комитент обязан возместить комиссионеру все издержки, связанные с исполнением договора". Это вполне соответствует статье 1001 Гражданского кодекса.

Проверьте себя. Экспресс-тест с подсказками / У компании образовалась переплата по взносам на пенсионное страхование. Когда, по мнению ФНС России, можно подать заявление на возврат излишне уплаченных сумм

"Учет. Налоги. Право - Москва" №1, 13 - 19 декабря 2009 г. - анонс:

В каких инспекциях безопаснее всего регистрировать однодневки / Нам удалось ознакомиться с документом УФНС, где подводятся итоги усилий по борьбе с однодневками. Налоговики с удовлетворением констатируют, что за 11 месяцев 2008 года зарегистрировалось организаций с признаками однодневок вполовину меньше, чем в аналогичном периоде прошлого года. Но при этом находится "на недостаточном уровне проведение обследований помещений по адресам, указанным в учредительных документах фирм-однодневок".

Какие инспекции не ходят "по адресам" / Первое, что требуется от инспекторов сделать на благо борьбы с однодневками, - посетить юридические адреса подозрительных новых компаний. Однако в ИФНС № 3, 21, 23 в прошлом году этот наказ проигнорировали - не посетили ни одного адреса, а в инспекции № 5 - только один. Зато инспекции № 1, 4, 7, 8, 9, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 20, 24, 26, 28, 29, 30, 31, 34, 35, 36 нанесли визит всем потенциальным однодневкам.

У налоговиков нет возможности регулярно получать информацию об "обналичке" / В рамках борьбы с однодневками УФНС России по г. Москве обязало инспекции ежеквартально представлять сведения о фактах, когда физические лица снимали со счетов компаний денежные средства на сумму более 500 тыс. рублей. В московских ИФНС уверяют, что у инспекторов есть все возможности для сбора подобной информации. Но по нашей информации, это не совсем так.

Московские инспекции проводят закрытые "vip"-семинары / В некоторых столичных налоговых стали устраивать закрытые бесплатные семинары для конкретных налогоплательщиков - туда пускают только по "пригласительным билетам". Например, такие семинары проводятся для компаний, которые больше всех допускают ошибки в отчетности. Посторонних, даже если они состоят на учете в той же инспекции, на подобные семинары не пустят. Самой избирательной в этом плане оказалась ИФНС № 31 - там вообще ни на какой семинар не попасть без приглашения. Поэтому, прежде чем идти на семинар, на всякий случай стоит поинтересоваться, для кого он проводится и как туда попасть (адреса и телефоны всех отделов московских инспекций есть на сайте столичного УФНС www.r77.nalog.ru).

Что нового в инспекциях. ИФНС России № 21 по ЮВАО г. Москвы / Убедительно просит налогоплательщиков, заявивших НДС к возмещению, представить вместе с декларацией заверенные копии документов для проведения камеральной проверки в соответствии со статьей 88 НК РФ по вопросу обоснованности заявления НДС к уменьшению. В случае непредставления документов заявленная к уменьшению сумма НДС не будет отражена в лицевом счете организации. Документы необходимо представить в кабинет 216. По всем вопросам обращаться по телефону 371-04-60 к Щербаковой Елене Александровне (доб. 137) или Канчиковой Анне Павловне (доб. 147).

Что нового в инспекциях. ИФНС России № 22 по ЮВАО г. Москвы / Требует при представлении уточненных расчетов и деклараций представлять копию платежного поручения на уплату разницы.

Что нового в инспекциях. ИФНС России № 23 по ЮВАО г. Москвы / Позволяет не прикладывать акт сверки при подаче заявлений на зачет из КБК на КБК и возврате переплаты на расчетный счет.

Как отбиться от доначислений ЕСН по гражданско-правовым договорам / Столичные судьи пресекают попытки инспекторов переквалифицировать гражданско-правовые договоры в трудовые с тем, чтобы доначислить ЕСН. Об этом свидетельствует проведенный "УНП" анализ арбитражной практики Московского региона за последний год. Также он показывает, к каким фактам цепляются инспекторы, пытаясь найти основания для начислений, и действенные контраргументы компаний.

Упрощенная система / Возврат на общий режим потребует восстановить бухучет

По окончании строительства плату за землю можно списать в расходах единовременно / Расходы по арендной плате за земельный участок, осуществляемые до начала строительства, а также во время строительства, являются расходами, непосредственно связанными со строительством объекта основных средств (п. 1 ст. 257 НК РФ). Поэтому подлежат включению в первоначальную стоимость объекта основных средств. Плата за аренду земельного участка, предоставляемого на период проектирования и строительства объекта, также входит в сводный сметный расчет стоимости строительства (п. 1.7 приложения 8 к Методике определения стоимости строительной продукции МДС 81-35.2004, утв. постановлением Госстроя России от 05.03.04 № 15/1). В результате они будут списываться в составе расходов путем начисления амортизации в порядке, предусмотренном статьей 259 Налогового кодекса. Аналогичную точку зрения Минфин России высказывал в письмах от 04.07.08 № 03-03-06/1/384, от 11.08.08 № 03-03-06/1/452.

Об обязанности перейти на "вмененку" инспекторы не информируют / С момента как площадь торгового зала розничного магазина перестала превышать 150 кв. метров. Начиная с этой даты деятельность по розничной торговле через этот магазин должна облагаться единым налогом на вмененный доход. Основание - пункт 1 статьи 346.28 и пункт 2 статьи 346.26 Налогового кодекса. Дело в том, что предпринимательская деятельность переводится на уплату ЕНВД с момента начала ее осуществления. При этом информировать вашу компанию о невозможности применять в отношении такого магазина упрощенную систему инспекторы не должны - налоговое законодательство на них такие обязанности не возлагает. Вашей компании также нужно будет в течение пяти рабочих дней с начала осуществления вмененной деятельности встать на учет в качестве плательщика ЕНВД в инспекции по месту ведения такой деятельности.

Весь НДС по зданию, используемому в облагаемых и необлагаемых операциях, ставят к вычету / Сумму НДС, которую продавец предъявил вам при покупке здания, ваша компания может принять к вычету в полном объеме. Тот факт, что здание предназначено для использования как в облагаемых, так и не облагаемых НДС операциях, значения не имеет.

Продажа электрических гирлянд требует применять контрольно-кассовую технику / Штраф в данном случае правомерен. Во-первых, продажа товаров через тентовые палатки не относится к разносной торговле, поэтому от обязанности применять контрольно-кассовую технику не освобождает. Такие объекты торговли к разносной торговле, а именно к лоткам, продажа товаров посредством которых освобождает от обязанности применять ККТ, отношения не имеют. Тентовые палатки представляют собой легко возводимую сборно-разборную конструкцию, которая оснащена прилавком и не имеет торгового зала и помещений для хранения товаров. Поэтому при продаже товаров через такие палатки необходимо применять контрольно-кассовую технику. Во-вторых, сама по себе продажа через прилавки и лотки без применения ККТ технически сложных товаров, к которым относятся и электрические гирлянды, запрещена (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 22.05.03 № 54?ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежны! х карт").

"Учет. Налоги. Право - Северо-Запад" №1, 13 - 19 января 2009 г - читателям:

"Зарплатные" комиссии в Ленобласти - работы хватит и на 2009 год / Год 2008 прошел под знаком активной борьбы налоговиков с "серыми" зарплатами и убытками - соответствующие комиссии регулярно заседали в управлениях и районных инспекциях. Отчеты позволяют сделать вывод о том, что и в наступившем году расслабиться предпринимателям не дадут. Так, Ленинградская область рапортует об успешной борьбе с "серыми" зарплатными схемами. Совместными усилиями битву ведут налоговые органы региона, представители Пенсионного фонда, прокуратуры и правительства Ленобласти.

Прокуратура защитит права предпринимателей / Два дня в конце декабря при прокуратуре Ленобласти действовала горячая линия по выявлению нарушений коррупционной направленности. Представители организаций и предприниматели могли сообщить о фактах злоупотреблений со стороны государственных и муниципальных служащих, работников правоохранительных и контролирующих органов, воспрепятствовании предпринимательской деятельности и других явлениях коррупционной направленности, нарушающих права человека и гражданина. Прокуратура обещает провести тщательные проверки по всем фактам и не оставить и одного сообщения без внимания.

Отчитайтесь о численности работников / Новогодние праздники закончились, и бухгалтеру необходимо вновь включаться в текущую работу. Один из обязательных отчетов, который должен лечь на стол налогового инспектора в январе, - сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год, напоминают бухгалтерам в отделах работы с налогоплательщиками межрайонных городских инспекций.

Что нового в инспекциях. Управление ФНС России по Санкт-Петербургу / Сообщило, что коэффициент-дефлятор на 2009 год в целях применения "упрощенки" равен 1,538 (приказ Минэкономразвития России от 12.11.08 № 395). Коэффициент-дефлятор К1, необходимый для расчета налоговой базы по ЕНВД, установлен на 2009 год равным 1,148 (приказ Минэкономразвития России от 12.11.08 № 392).

Что нового в инспекциях. Управление ФНС России по Ленобласти / Обратило внимание юридических и физических лиц на правильное оформление обращений в налоговый орган. Письменный запрос в УФНС России по Ленинградской области (195027, Санкт-Петербург, пр. Металлистов, д. 34) должен содержать: полное наименование компании или ФИО физического лица; ИНН организации; подпись руководителя или исполняющего его обязанности; печать; почтовый адрес заявителя, по которому должен быть направлен ответ. Информация по письменному запросу налогоплательщика предоставляется в срок не более 30 дней с даты регистрации письменного обращения в управление.

Что нового в инспекциях. МИФНС России № 9 по Санкт-Петербургу / Проинформировала налогоплательщиков, зарегистрированных на территории муниципальных округов № 78 и 82, о новом телефоне справочной службы: (812) 575-17-16.

Что нового в инспекциях. МИФНС России № 11 по Санкт-Петербургу / Настоятельно рекомендовала налогоплательщикам до подачи документов проверять, состоят ли они на учете именно в данной инспекции. В Центральном районе Санкт-Петербурга есть еще МИФНС № 9 и 10. Списки адресов доступны на стенде.

"Вредные" компенсации: как дать им экономическое обоснование / До ноября 2008 года каких-либо стандартных методик расчета таких компенсаций не было. В проекте постановления правительства (ст. 220 ТК РФ) предполагается установить минимальные размеры компенсаций. Расчет делается на основании материалов аттестации рабочих мест (которая проводилась не более пяти лет назад) и справочной литературы по профзаболеваниям.

Дата получения дохода автора - день выплаты / Датой фактического получения дохода в виде выплат по авторским договорам, так же как и по гражданско-правовым, является день выплаты (ст. 223 НК РФ). Последний день месяца, за который начислен доход, признается датой получения дохода только для оплаты труда (заработной платы по трудовым договорам).

Повторное заявление на "упрощенку" не подают / "Вмененщики" вправе применять упрощенную систему в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности (п. 4 ст. 346.12 НК РФ). В соответствии с Федеральным законом от 22.07.08 № 155-ФЗ с 1 января 2009 года применение ЕНВД в отношении такого вида бытовых услуг, как изготовление мебели, запрещено. Поэтому "вмененщик", производящий мебель, а по иным видам деятельности применяющий УСН, с нового года вправе применять "упрощенку" в отношении услуг по изготовлению мебели. При этом представлять в налоговый орган повторное заявление не нужно.

Коммунальные платежи при УСН включаются в доходы / Поступления от субаренды будут вашими доходами. А вот включать ли возмещение коммунальных платежей в расчеты при УСН зависит от того, какие условия прописаны в договоре аренды - возмещает ли субарендатор вам стоимость коммунальных услуг или же они включены в сумму арендной платы. Когда по договору в стоимость арендной платы входят коммунальные платежи, то сумма арендной платы вместе с этими платежами является вашими доходами. В таком случае вся сумма будет учитываться при расчете налогооблагаемой базы по единому налогу.

ГДЕ УЧИТЫВАТЬ ЭТАПЫ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ (УСЛУГ)? На счете 46 отражаем сумму акта / В соответствии с Планом счетов (утвержден приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н) счет 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам" предназначен для обобщения информации о законченных в соответствии с заключенными договорами этапах работ, имеющих самостоятельное значение. По дебету счета 46 учитывается стоимость оплаченных заказчиком законченных этапов работ, принятых в установленном порядке. Соответственно в целях бухгалтерского учета на счете 46 отражается информация только о принятых заказчиком этапах выполненных работ. По окончании всей работы в целом оплаченная заказчиком стоимость этапов, учтенная на счете 46, списывается в дебет счета 62. Стоимость полностью законченных работ, учтенная на счете 62, погашается за счет ранее полученных авансов и сумм, полученных от заказчика в окончательный расчет в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств.

В индивидуальных сведениях в ПФР не всегда указывают адрес прописки / В пункте 2.8 справки 2-НДФЛ указывается полный адрес постоянного места жительства сотрудника на основании паспорта (г. Липецк) либо иного документа, подтверждающего адрес места жительства (приказ ФНС России от 13.10.06 № САЭ-3-04/706@).

Отныне сертификат электронно-цифровой подписи можно получить в 44 доверенных удостоверяющих центрах, расположенных в 27 городах страны / Полный перечень аккредитованных организаций, обеспечивающих унифицированное информационное взаимодействие между налогоплательщиками и контролерами по телекоммуникационным каналам связи с использованием ЭЦП, размещен на официальном сайте ФНС. Помимо наименований удостоверяющих центров в списке указаны их адреса. Таким образом, предприниматели имеют возможность обратиться за ЭЦП по ближайшему адресу. Источник: ФАФИ

Письмом от 15.12.08 № 03-03-06/2/168 Минфин разъяснил, что расходы на выплату выходного пособия при увольнении сотрудника по основаниям, не предусмотренным статьей 178 ТК РФ могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации, причем независимо от оснований расторжения трудового договора / Для этого выплата должна быть предусмотрена дополнительным соглашением к трудовому договору либо иным отдельным соглашением сторон, заключаемым в письменной форме, которое является неотъемлемой частью трудового договора. TaxHelp.ru

Главное финансовое ведомство не считает возможным вычет по НДС в ситуации, когда обеспечительный платеж арендатора не возвращается ему по окончании срока действия договора аренды, а переходит в счет аналогичного гарантийного обязательства по вновь заключенному договору с тем же арендодателем. Кроме того, необходимо внести дополнения в ранее выставленный счет-фактуру. Отрицая возможность вычета, Минфин России тем самым поддерживает сложившуюся практику налоговиков, которые требуют облагать НДС обеспечительные платежи при аренде. Однако само это требование можно оспорить в суде. Чтобы повысить шансы на успех, компания должна правильно оформить договор аренды. Ищите - http://www.glavbukh.ru/art/15550

Это от "Экон-Профи" / Рассмотрен очередной спор о добросовестности налогоплательщика, который подозревался в заключении фиктивного договора на выполнение работ с фирмой-однодневкой. Причина всех подозрений состояла в том, что исполнитель, во-первых, представлял "нулевую" финансовую отчетность, а во-вторых, он объективно не имел возможности исполнить принятые на себя по договору обязательства. Так, налоговики установили, что у него отсутствуют производственные или офисные помещения по адресу, отраженному в договоре на выполнение работ, а также оборудование, необходимое для их выполнения. В то же время таким оборудованием как раз таки располагал сам налогоплательщик. Кроме того, имелись основания признать недействительными документы, подтверждающие факт взаимоотношений налогоплательщика с его контрагентом, поскольку они не соответствовали требованиям законодательства о бухгалтерском учете. А генеральный директор контрагента вообще отрицала причастность к финансово-хозяйственным отношениям с налогоплательщиком. В результате ознакомления со всеми этими обстоятельствами суд пришел к выводу о правомерности доначисления налогоплательщику соответствующих сумм НДС, налога на прибыль, штрафов и пени (постановление ФАС Северо-Западного округа от 13 октября 2008 г. № А56-44107/2004).

А какая у вас цель дробления бизнеса кроме применения "упрощенки"? / К такому вопросу со стороны инспекторов должен быть готов любой налогоплательщик, который имеет тесные связи с другими фирмами-"упрощенцами", тем более, если они предоставляют ему персонал - иначе его ожидают неприятные последствия. В ходе очередного судебного спора налоговики установили, что налогоплательщик арендует персонал у 13 недавно зарегистрированных кадровых агентств, которые применяют "упрощенку" и являются взаимозависимыми по отношению к нему. Более того, в рамках указанных договоров налогоплательщику предоставлялись работники, которые предварительно им самим были уволены. Причем согласно условиям данных соглашений налогоплательщик передавал кадровым агентствами печати своих структурных подразделений. Установив все эти обстоятельства, а также приняв во внимание сведения о переводе работников налогоплательщика в кадровые агентства, суд пришел к выводу об отсутствии у него всякой иной цели при совершении этих операций, кроме получения необоснованной налоговой выгоды (постановление ФАС Уральского округа от 21 октября 2008 г. № Ф09-7748/08-С2).

Патент. Приказ Федеральной налоговой службы от 18 ноября 2008 г. N ММ-3-3/606@ "О внесении изменений в приказ Федеральной налоговой службы от 31 августа 2005 г. N САЭ-3-22/417 "Об утверждении форм документов, необходимых для применения упрощенной системы налогообложения на основе патента" / С 1 января 2009 года вступили в силу изменения в Налоговый кодекс РФ, направленные на поддержку предприятий малого бизнеса. В частности, изменения коснулись порядка применения упрощенной системы налогообложения на основе патента. Так, на всей территории РФ будет действовать единый перечень видов деятельности, по которым разрешается применение УСН на основе патента (ранее конкретные перечни определялись субъектами РФ). Этот перечень содержится в НК РФ. При применении данной системы налогообложения предпринимателю разрешено привлекать наемных работников (в том числе по гражданско-правовым договорам), среднесписочная численность которых не должна превышать за налоговый период 5 человек. Патент теперь может выдаваться на период от 1 до 12 месяцев по выбору налогоплательщика (ранее - на квартал, 6 месяцев, 9 месяцев, календарный год). Соответствующие изменения внесены в формы документов, необходимых для применения УСН на основе патента: Заявление на получение патента на право применения упрощенной системы налогообложения на основе патента; Уведомление об отказе в выдаче патента; Патент на право применения упрощенной системы налогообложения на основе патента. В этих формах указывается возможность привлечения наемных работников, новый период выдачи патента, а также дается ссылка на единый перечень разрешенных видов предпринимательской деятельности.

Утвержден Административный регламент исполнения Федеральной службой по труду и занятости функции по информированию и консультированию работодателей и работников по вопросам трудового законодательства / Приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 9 декабря 2008 года N 702н утвержден Административный регламент исполнения Федеральной службой по труду и занятости государственной функции по информированию и консультированию работодателей и работников по вопросам соблюдения трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, определяющий сроки и последовательность действий (административных процедур) Федеральной службы по труду и занятости ее территориальных органов по государственному надзору и контролю за соблюдением трудового законодательства и иных нормативных актов, содержащих нормы трудового права, при информировании и консультировании работодателей и работников по вопросам соблюдения трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права.

Приказом Росстата от 25 декабря 2008 года N 325 утверждена и введена в действие с отчета за декабрь 2008 года форма федерального статистического наблюдения N П-4 (НЗ) " Сведения о неполной занятости и движении работников" с указаниями по ее заполнению. Установлено, что форму федерального статистического наблюдения N П-4(НЗ) заполняют юридические лица - коммерческие и некоммерческие организации (кроме субъектов малого предпринимательства), средняя численность работников которых превышает 15 человек, включая работающих по совместительству и договорам гражданско-правового характера, основной вид деятельности которых относится к следующим разделам ОКВЭД: добыча полезных ископаемых, обрабатывающие производства, производство и распределение электроэнергии, газа и воды, строительство, транспорт и связь, оптовая и розничная торговля, ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования, финансовая деятельность.

Встречайте, проверка ФСС! Читаем - http://www.buhgalteria.ru/article/6511

Проценты по долговым обязательствам: что изменилось в учете? Теория - 2009, изучаем - http://www.klerk.ru/articles/?134120

Налоговый учет процентов по займам - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7074

Земельные участки, предоставленные для эксплуатации объектов спорта, с 2009 года будут облагаться земельным налогом Закон г. Москвы от 19.11.2008 N 58 / "О внесении изменений в статью 3.1 Закона города Москвы от 24 ноября 2004 года N 74 "О земельном налоге" и Закон города Москвы от 16 июля 2008 года N 36 "О внесении изменений в статьи 2 и 3.1 Закона города Москвы от 24 ноября 2004 года N 74 "О земельном налоге" / С 1 января 2009 года земельные участки, предоставленные для эксплуатации объектов спорта, в том числе спортивных сооружений, используемых в соответствии с целевым назначением, будут облагаться земельным налогом по ставке 0,3% от их кадастровой стоимости. С 1 января 2010 года от налогообложения земельным налогом в отношении таких земельных участков будут освобождены организации и физические лица, перечень которых утвердит Правительство Москвы.

Перед новогодними праздниками президент страны подписал закон, который оптимизирует правовое положение обществ с ограниченной ответственностью (ООО). Документ вступит в силу 1 июля 2009 года. Уставы надо менять. Первые комментарии - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7071

Специалисты Минфина России дали разъяснение, выгодное для компаний, которые применяют упрощенную систему налогообложения и имеют убытки, полученные в предыдущие периоды. Оказывается, такие организации могут воспользоваться изменениями, внесенными в статью 346.18 НК РФ, уже при расчете единого налога за 2008 год и учесть ранее образовавшиеся убытки в полном размере - Письмо Министерства финансов РФ от 17.11.08 № 03-11-04/2/170

Если амортизационная премия не предусмотрена в учетной политике / ИА "Клерк.Ру" / Компания может признать в расходах амортизационную премию, если она прямо не предусмотрена в учетной политике. Даже не смотря на то, что налоговики придерживаются иного мнения (письма Минфина от 15.12.06 № 03-03-04/1/829, от 17.11.06 № 03-03-04/1/779, от 04.08.06 № 03-03-04/1/619). Как говорится в статье журнала "Практическое налоговое планирование", опубликованной на Клерк.Ру, пункт 1.1 статьи 259 НК РФ не содержит требования о закреплении в учетной политике права на использование амортизационной премии. Поэтому по умолчанию можно использовать максимальный предел премии, предусмотренный законодательством (10%). Четко предоставленное Кодексом право на использование амортизационной премии не требует дополнительного подтверждения в других документах, и может быть использовано в безусловном порядке, полагают эксперты.

Минфин отрицательно относится к использованию жилого помещения собственником для размещения юридического лица без перевода такого помещения в нежилое (Письмо Минфина РФ от 10 декабря 2008 г. N 03-02-07/1-507

Налогоплательщик вправе применить амортизационную премию по основным средствам, введенным в эксплуатацию после 01.01.06. Дата приобретения объектов не имеет значения / Налоговики отказали в применении амортизационной премии в отношении объектов, купленных до 01.01.06. Суд с этим не согласился. Ст.259 НК РФ связывает применение амортизационной премии с датой ввода в эксплуатацию основного средства, а не датой приобретения (Постановление ФАС Уральского округа от 31 октября 2008 г. N Ф09-7945/08-С3).

Блокировка - 2009. Порядок, по которому блокируются счета налогоплательщиков и отменяются такие решения, определил Центральный банк России (постановление ЦБР от 9 ноября 2008 г. № 322-П). Решения налоговиков о приостановлении операций могут теперь направляться в электронном виде через Банк России. Для этого банки должны заключить с ЦБ РФ соответствующие соглашения и сообщить о дате начала обмена налоговому органу по месту своего учета. В свою очередь, ЦБ РФ уведомляет о заключении соглашения Межрегиональную инспекцию ФНС России по централизованной обработке данных (МИ ФНС России по ЦОД). Механизм направления решений определен следующий. Налоговый орган, вынесший решение, отсылает его в электронном виде в МИ ФНС России по ЦОД, которая, в свою очередь, передает в уполномоченное подразделение Банка России. Это подразделение направляет решение в территориальное учреждение ЦБР, а оно - в соответствующий банк. Данный порядок вступает в силу с 1 апреля 2009 года.

Минэкономразвития России приказом от 12 ноября 2008 года N 395 утвердило на 2009 год величину коэффициента-дефлятора, применяемого в целях главы 26_2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ, равной 1,538.

Несмотря на то что начиная с 2009 года "упрощенцы" обязаны представлять в инспекцию декларации по единому налогу только по итогам года, некоторым "спецрежимникам" все-таки придется навещать налоговиков гораздо чаще. Такой вывод следует из письма Минфина от 22 декабря 2008 г. № 03-11-04/2/200. Финансисты напомнили, что организации, которые применяют УСН и выплачивают дивиденды другим компаниям или физлицам, должны определять чистую прибыль по правилам бухгалтерского учета. При этом Закон от 22 июля 2008 г. № 155-ФЗ, который отменил для "спецрежимников" промежуточную отчетность, сохранил для них как обязанность по уплате авансов по итогам каждого квартала, так и порядок представления бухгалтерской отчетности.

БЮДЖЕТ. Приказ Минфина РФ от 30 декабря 2008 г. N 148н "Об утверждении Инструкции по бюджетному учету" / В новой редакции изложена Инструкция по бюджетному учету. Это обусловлено тем, что прежняя Инструкция с момента ее утверждения (февраль 2006 г.) ни разу не претерпевала каких-либо изменений, тогда как само бюджетное законодательство РФ за это время успело кардинально измениться. Так, были утверждены новые принципы и позиции бюджетной классификации РФ, отвечающие международным стандартам и предусматривающие введение интегрированного с ней плана счетов бюджетного учета, основанного на методе начислений. В связи с этим в новой Инструкции впервые установлен порядок включения кода бюджетной классификации РФ при формировании номера счета бюджетного учета. Также расширен перечень забалансовых счетов (за счет включения в него, в частности, списанной задолженности, невостребованной кредиторами; затрат, предшествующих формированию капитальных вложений; материальных ценностей, полученных по централизованному снабжению, и др.). Приведены перечни типовых корреспонденций счетов бюджетного учета и рекомендуемых регистров бюджетного учета с указанием обязательных реквизитов и показателей. Установлены формы первичных учетных документов, применяемых при ведении бюджетного учета, а также указания по их применению. Приказ распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2009 г.


14

Суммы страховых взносов, уплаченные предпринимателем в ПФР в добровольном порядке, не уменьшают сумму налога, уплачиваемую в связи с применением УСН. Это связано с тем, что для индивидуальных предпринимателей обязательный характер носят только страховые взносы в виде фиксированного платежа. (Письмо Минфина РФ от 18/12/2008 № 03-11-05/305)

Пенсионные взносы ПБОЮЛ: "упрощенный" вариант - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7069

Обособленное подразделение и УСН - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7060

Как заказчику программного продукта учесть права на пользование им? / Если по договору между разработчиком программного обеспечения и заказчиком исключительное право на компьютерную программу принадлежит разработчику, заказчик вправе использовать такую программу для собственных нужд на условиях безвозмездной простой (неисключительной) лицензии. Для целей налогообложения имущество или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если их получение не связано с возникновением встречной обязанности по передаче имущества (имущественных прав). Безвозмездное получение имущества (работ, услуг) или имущественных прав относится к внереализационным доходам налогоплательщика. Таким образом, если получение заказчиком безвозмездной простой (неисключительной) лицензии на использование программы для ЭВМ не обязывает его взамен передать имущество разработчику (выполнить для него работы, оказать услуги), то у заказчика возникает доход. (Письмо Минфина России от 19.12.2008 № 03-03-06/1/702)

Добровольное медицинское страхование - http://www.buhgalteria.ru/article/6505

НИРы. Постановление Правительства РФ от 24 декабря 2008 г. N 988 "Об утверждении перечня научных исследований и опытно-конструкторских разработок, расходы налогоплательщика на которые в соответствии с пунктом 2 статьи 262 части второй Налогового кодекса Российской Федерации включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5" / С 1 января 2009 г. при исчислении налога на прибыль расходы организации на определенные исследования и разработки включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5. Эта мера направлена на стимулирование инновационной деятельности в РФ. Установлен перечень таких исследований и разработок. В перечень, в частности, вошли исследования и разработки в следующих областях: биоинформация; биокатализ, биосинтез и биосенсорика; создание лекарственных средств; нанотехнологии и наноматериалы; атомная энергетика; биоинженерия; водородная энергетика; мехатроника и микросистемная техника; новые и возобновляемые источники энергии; обработка, хранение, передача и защита информации; переработка и утилизация техногенных образований и отходов; программное обеспечение; топливо и энергия из органического сырья; распределенные вычисления и системы; снижение риска и уменьшение последствий катастроф; биосовместимые материалы; интеллектуальные системы навигации и управления; композиционные, керамические, кристаллические материалы, полимеры и эластомеры; новые виды транспортных систем; мембраны и каталитические системы; ракетно-космическая, авиационная и морская техника нового поколения; электронная компонентная база; экологически безопасная разработка месторождений и добычи полезных ископаемых. Постановление вступает в силу с 1 января 2009 г.

ПРАВА. Постановление Правительства РФ от 24 декабря 2008 г. N 1020 "О государственной регистрации договоров о распоряжении исключительным правом на изобретение, полезную модель, промышленный образец, зарегистрированные топологию интегральной микросхемы, программу для ЭВМ, базу данных и перехода без договора исключительного права на изобретение, полезную модель, промышленный образец, товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения товара, зарегистрированные топологию интегральной микросхемы, программу для ЭВМ, базу данных" / Установлен порядок государственной регистрации следующих видов договоров: об отчуждении исключительных прав на изобретение, полезную модель, промышленный образец, зарегистрированные топологию интегральной микросхемы, программу для ЭВМ, базу данных; о залоге (последующем залоге) указанных исключительных прав (кроме исключительного права на программу для ЭВМ и базу данных); о предоставлении права использования перечисленных результатов интеллектуальной деятельности (за исключением программ для ЭВМ и баз данных). Государственной регистрации также подлежат расторжение вышеуказанных договоров и изменения их существенных условий. Кроме того, осуществляется государственная регистрация перехода без договора исключительного права на все вышеназванные результаты интеллектуальной деятельности, а также на товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения товара. Регистрирующим органом является Роспатент. Обязательными условиями государственной регистрации являются: наличие действующей правовой охраны указанных результатов интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации (т.е. они должны быть зарегистрированы в соответствующих госреестрах); возмездность договора; отсутствие в нем внутренних противоречий. Если договор расторгается в одностороннем порядке, то в нем должно быть прописано соответствующее условие об этом. Кроме того, права, являющиеся предметом договора, не должны выходить за пределы имеющихся у стороны договора прав. Приведены перечень документов, необходимых для регистрации, а также требования к их оформлению. Регистрация или отказ в регистрации и уведомление заявителя осуществляются в 2-месячный срок со дня поступления документов.

Сведения в ПФР за 2008 год: как все успеть и не ошибиться? Обзор - http://www.klerk.ru/articles/?133837

ВНИМАНИЕ!!! Амортизационная премия не применяется к объектам лизинга / Для учета имущества в качестве объектов основных средств предназначен счет 01 "Основные средства". Объекты, изначально предназначенные для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование, учитываются на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности". Следовательно, в отношении оборудования, приобретенного для передачи в лизинг и числящегося у лизингодателя на счете 03 не может применяться амортизационная премия. То есть лизингодатель не может единовременно учесть в расходах 10 процентов первоначальной стоимости этого оборудования. (Письмо Минфина России от 19.12.2008 № 03-03-06/1/698)

ОПЛАТА СЛУЖЕБНЫХ КОМАНДИРОВОК НА ТЕРРИТОРИИ АБХАЗИИ И ЮЖНОЙ ОСЕТИИ / Установлены размеры суточных в иностранной валюте, выплачиваемых при служебных командировках на территории Абхазии и Южной Осетии. Документ - ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства РФ от 24.12.2008 N 1019

Кто уплачивает НДС при передаче имущества в безвозмездное пользование? / Операции по реализации услуг на территории РФ облагаются НДС. Оказание услуг на безвозмездной основе признается их реализацией. При бесплатном оказании услуг налог уплачивается исходя из рыночной стоимости данных услуг без учета налога. Услуги по безвозмездной передаче имущества в пользование облагаются НДС. При этом налог уплачивается за счет собственных средств налогоплательщика. (Письмо Минфина России от 28.11.2008 № 03-07-11/371)

ПОРЯДОК ВЫДАЧИ ПАТЕНТОВ НА ПОЛЕЗНУЮ МОДЕЛЬ / Определена последовательность действий Роспатента при исполнении государственной функции по организации приема заявок, экспертизе и выдаче патентов на полезную модель. Документ - ПРИКАЗ Минобрнауки РФ от 29.10.2008 N 326

Авто. Постановление Правительства РФ от 24 декабря 2008 г. N 1007 "О сборе за проезд автотранспортных средств, зарегистрированных на территории иностранных государств, по автомобильным дорогам Российской Федерации" / Устанавливаются размеры сбора за пользование иностранными перевозчиками автодорог РФ. За 1 год пребывания транспортного средства в РФ уплачивается 60 тыс. рублей, за 1 месяц - 5 тыс. рублей, за 1 неделю - 1 154 рубля, за 1 сутки - 385 рублей. Сбор взимается с транспортных средств грузоподъемностью свыше 3,5 тонны, зарегистрированных на территории некоторых иностранных государств. В их числе: Австрия, Великобритания, Венгрия, Греция, Дания, Кипр, Польша, Португалия, Эстония. Сбор уплачивается в течение суток с момента въезда транспортного средства в РФ. За дополнительное пребывание транспортного средства в РФ нужно заплатить за сутки до окончания первоначально запланированного срока. Оплаченный срок пребывания не зависит от количества пересечений госграницы РФ. Выпуск транспортных средств с территории РФ осуществляется по предъявлению квитанции об уплате сбора должностному лицу Ространснадзора. О необходимости уплаты сбора представителю перевозчика (водителю автотранспортного средства) выдается уведомление. Помимо размеров сбора и порядка его уплаты, в уведомлении содержатся реквизиты банка или кредитной организации, по которым представитель перевозчика (водитель) должен уплатить сбор. Ранее установленные размеры сбора и порядок его уплаты признаны утратившими силу. Постановление вступает в силу с 1 февраля 2009 года.

Приглашаем. Постановление Правительства РФ от 24 декабря 2008 г. N 996 "О внесении изменений в пункт 22 Правил оформления приглашений на въезд в Российскую Федерацию иностранных граждан и лиц без гражданства" / Уточнен порядок оформления приглашений на въезд в РФ иностранных граждан и лиц без гражданства. Согласно поправкам граждане РФ и постоянно проживающие в РФ иностранные граждане могут оформить приглашение в территориальном органе ФМС России не только по месту своего жительства, но и по месту пребывания.

ВСЕ О ПРОВЕРКАХ. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 26.12.2008 N 294-ФЗ "О ЗАЩИТЕ ПРАВ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ГОСУДАРСТВЕННОГО КОНТРОЛЯ (НАДЗОРА) И МУНИЦИПАЛЬНОГО КОНТРОЛЯ" (принят ГД ФС РФ 19.12.2008) - Источник публикации "Российская газета", N 266, 30.12.2008, "Парламентская газета", N 90, 31.12.2008 - в стране будет сформирован сводный план проверок (неналоговых), который будет размещен на сайте Прокуратуры РФ.

ВНИМАНИЕ!!! При приеме на работу бывшего или небывшего гос или муниципального служащего - будьте ОСТОРОЖНЫ! Можно нарваться на огромный штраф. Главное - сообщить о приеме на предыдущее место его работы (правда не во всех случаях) - точнее - антикоррупционный закон №280-ФЗ от 25.12.2008 - статья 14 и другие статьи.

С 1 января в России минимальный размер оплаты труда увеличивается с 2300 до 4330 рублей в месяц. Соответствующий федеральный закон подписан президентом РФ 24 июня 2008 года. В Москве минимальная зарплата устанавливается на уровне 8300 рублей.

Определение даты получения доходов различных видов (премии, проценты и т. п. - http://www.buhgalteria.ru/article/6485

С 1 января 2009 года вступили в силу три новых Положения по бухгалтерскому учету: "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008), "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008).

Правление Пенсионного фонда утвердило новый порядок регистрации компаний и предпринимателей в качестве страхователей (постановление от 13 ноября 2008 г. № 296п). Новое постановление вступит в силу по истечении 10 дней после официального опубликования. С этого момента будет действовать прежний Порядок регистрации, утвержденный постановлением Правления ПФР от 19 июля 2008 г. № 97п. По новым нормам о регистрации компании по месту нахождения обособленного подразделения сведения о нем будет представлять в ПФР не налоговая, а сама организация. Также установлен порядок снятия с учета страхователей в территориальных органах ПФР, который раньше постановлением не регламентировался. Расширен круг граждан, занимающихся частной практикой, - теперь это не только адвокаты, нотариусы и детективы, но и любые другие частнопрактикующие специалисты.

Оплата больничного: лимиты и налоги - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7057

В Москве 1 января были введены новые ставки транспортного налога / На авто, мощность которых менее 125 л.с., ставки останутся прежними / Источник Российский налоговый портал / В Москве владельцы автомобилей с 1 января 2009 года будут платить новый транспортный налог. Этот налог планировалось повысить еще с прошлого года, но предыдущую редакцию документа столичные депутаты не поддержали, признав увеличение ставок для недорогих автомобилей неприемлемым, сообщает АЭИ "ПРАЙМ-ТАСС". Транспортный налог выплачивается раз в год. От новых ставок, которые приняты Мосгордумой, "пострадают" больше всего владельцы современных мощных авто. Однако, как говорит мэр Москвы Юрий Лужков, "если у человека есть возможность купить Porshce, то будет и возможность заплатить за него налог". Владельцы "Жигулей" и малолитражек не ощутят на себе "бремя" налога - он останется для них прежним - им придется платить по 500-700 рублей в год. Документ предусматривает повышение в полтора раза ставок налога для легковых автомобилей с двигателем мощностью свыше 125 л.с. Для менее мощных машин сохраняются действующие ставки. Владельцы легкового автомобиля с мощностью двигателя до 70 л.с. освобождаются от уплаты налога. Чиновники решили сделать более дробными ставки налога: на автомобили с двигателем до 100 л.с. - 7 рублей за каждую силу, от 100 до 125 руб - 20 рублей, от 125 - до 150 - 30 рублей, от 150 до 175 - 38 рублей, от 175 до 200 л.с. - 45 рублей, от 200 до 225 - 60 рублей, от 225 до 250 л. с. - 75 рублей, от 250 л.с. - 150 рублей.

Ревизии. Федеральный закон от 26 декабря 2008 г. N 294-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" / ФЗ устанавливает порядок проведения проверок юридических лиц и ИП органами государственной власти. Проверки подразделяются на плановые и внеплановые, документарные и выездные. Плановые проверки, как правило, должны проводиться не чаще, чем раз в три года (за исключением организаций, осуществляющих деятельность в сфере образования, здравоохранения и социальной сфере). Ежегодный сводный план проверок составляется Генеральной прокуратурой и размещается на официальном сайте Генеральной прокуратуры. Внеплановые проверки возможны только в определенных случаях: если есть угроза причинения вреда жизни и здоровью граждан, либо причинения вреда животным, растениям, окружающей среде, безопасности государства, а также в случае угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера. Также внеплановые проверки возможны по жалобам потребителей о нарушении их прав. Организации и ИП, планирующие заняться бытовыми услугами, торговлей, общественным питанием и некоторыми другими видами деятельности, обязаны уведомить об этом соответствующие контролирующие органы. Уведомление направляется после госрегистрации организации или ИП и постановки их на налоговый учет до начала фактического осуществления деятельности. Форма уведомления и порядок его представления устанавливаются Правительством РФ. ФЗ распространяется на все контрольные мероприятия в отношении организаций и ИП, кроме действий, связанных с ОРД, дознанием, следствием и судом, административным расследованием, прокурорским, налоговым, финансовым, валютным и банковским надзором. Под действие закона также не подпадают контрольные мероприятия в пунктах пропуска через госграницу и мероприятия по расследованию причин возникновения техногенных и природных ЧС, инфекционных и массовых неинфекционных заболеваний (отравлений), несчастных случаев на производстве. Федеральный закон вступает в силу с 1 июля 2009 года, за исключением отдельных положений, для которых установлены иные сроки вступления в силу.

Ликвидация. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 6 ноября 2008 г. N 03-03-09/141 / Рассмотрен вопрос об учете для целей налогообложения прибыли организаций доходов и расходов учредителя общества с ограниченной ответственностью, возникающих в связи с ликвидацией этого общества. В соответствии с Налоговым кодексом РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества и имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками. При определении дохода при ликвидации организации следует учитывать только доход в виде имущества, превышающий вклад (взнос) учредителя ликвидируемой организации. Данное превышение может быть уменьшено только на расходы, связанные с реализацией этого взноса. По мнению Минфина России, убыток в виде превышения стоимости вклада (взноса) в уставный капитал над доходом в виде имущества, полученного в связи с ликвидацией организации, не может учитываться для целей налогообложения прибыли организаций.

ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В БЮДЖЕТЫ РФ / Изменен порядок исчисления сумм налога на прибыль организаций, подлежащих перечислению в бюджеты РФ. Документ - ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 30.12.2008 N 305-ФЗ

Изменения НК-2008: Федеральный закон от 30.12.08 N 323-ФЗ "О порядке определения минимального объема долевого финансирования проведения капитального ремонта многоквартирных домов, переселения граждан из аварийного жилищного фонда, в том числе с учетом необходимости стимулирования развития рынка жилья, за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации и (или) средств местных бюджетов в 2009 году и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" / Федеральный закон от 30.12.08 N 314-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации в части повышения эффективности налогообложения рыбохозяйственного комплекса" / Федеральный закон от 30.12.08 N 311-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" / Федеральный закон от 30.12.08 N 305-ФЗ "О внесении изменений в статью 284 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" / Федеральный закон от 25.12.08 N 282-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" / Федеральный закон от 25.12.08 N 281-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" / Федеральный закон от 22.12.08 N 272-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием государственного контроля в сфере частной охранной и детективной деятельности" / Федеральный закон от 22.12.08 N 264-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об ипотеке (залоге недвижимости)" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" / Федеральный закон от 22.12.08 N 263-ФЗ "О внесении изменений в статьи 333.33 и 333.35 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Письмо МФ от 19.12.2008 N 03-03-06/1/702 / По вопросу безвозмездного получения права на использование программы для ЭВМ / "...в случае если получение заказчиком права на использование программы для ЭВМ для собственных нужд на условиях безвозмездной простой (неисключительной) лицензии в течение всего срока действия исключительного права не связано с возникновением у заказчика обязанности передать имущество (имущественные права) исполнителю (выполнить для исполнителя работы, оказать исполнителю услуги), то такое полученное право будет признаваться доходом заказчика для целей налогообложения прибыли организаций"


12

С надбавок за работу вахтовым методом не надо платить НДФЛ и ЕСН / С надбавок, которые компания выплачивает сотрудникам, работающим вахтовым методом, удерживать НДФЛ и платить ЕСН не нужно. Об этом сообщили чиновники Минфина России в письме от 10.12.2008 г. № 03-04-06-02/126. Помимо этого специалисты финансового ведомства сделали вывод о том, что вахтовые надбавки можно учесть при расчете налога на прибыль. Вахтовые надбавки в соответствии со статьей 302 Трудового кодекса РФ являются компенсационными выплатами. Компания обязана выдавать такие суммы вахтовым работникам взамен суточных. А в пункте 3 статьи 217 и подпункте 2 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса РФ прямо сказано, что компенсации, которые компания выплачивает в связи с выполнением работниками своих трудовых обязанностей, не облагаются НДФЛ и ЕСН. Также нет необходимости и начислять пенсионные взносы. Ведь налоговая база у них точно такая же, как и у ЕСН (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ). Источник "Главбух"

Карты и кадастр. Указ Президента РФ от 25 декабря 2008 г. N 1847 "О Федеральной службе государственной регистрации, кадастра и картографии" / Федеральная регистрационная служба переименована в Федеральную службу государственной регистрации, кадастра и картографии. На указанную Службу возложена организация единой системы кадастрового учета недвижимости и регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также инфраструктуры пространственных данных РФ. Федеральное агентство геодезии и картографии и Федеральное агентство кадастра объектов недвижимости упразднены. Функции этих органов переданы Федеральной службе государственной регистрации, кадастра и картографии. Указ вступает в силу с 1 марта 2009 г., за исключением положений о переименовании Федеральной регистрационной службы и наделения ее новыми функциями. Эти положения вступают в силу со дня официального опубликования Указа.

Увольнение. Федеральный закон от 25 декабря 2008 г. N 287-ФЗ "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "О занятости населения в Российской Федерации" / С 1 января 2009 года уволившимся по собственному желанию гражданам пособие по безработице выплачивается так же, как сокращенным работникам. В течение 12 месяцев им выплачивается пособие по безработице, рассчитанное в процентном отношении к средней зарплате, но не выше его максимальной величины (4 900 руб. с 1 января 2009 года). Ранее в первые 6 месяцев пособие по безработице выплачивалось в размере его полуторакратной минимальной величины, в следующие 6 месяцев - в размере его минимальной величины. Работодатели теперь обязаны информировать органы службы занятости не только о сокращении штата, но и о введении режима неполного рабочего времени или о временной приостановке производства. Правительство РФ уполномочено разрабатывать и реализовывать дополнительные мероприятия по снижению напряженности на рынке труда. Для этого в федеральном бюджете будет создан специальный резерв бюджетных ассигнований. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2009 года.

ЕТ. Федеральный закон от 25 декабря 2008 г. N 284-ФЗ "О передаче прав на единые технологии" / Урегулированы отношения по передаче прав на единые технологии гражданского, военного, специального или двойного назначения, принадлежащие полностью или частично РФ и (или) субъектам РФ, для их практического применения (внедрения). Права на единые технологии передаются по результатам конкурсов или аукционов либо на основании лицензионных договоров о предоставлении прав на использование единых технологий. Регламентирована процедура проведения конкурсов и аукционов, определены существенные условия договора о передаче технологий, среди которых - внедрение технологии в практическую деятельность на территории РФ. Лицо, которое организовало создание технологии, имеет преимущественное право на заключение договора. Права на единые технологии передаются без конкурсов и аукционов, если лица, которым права на единые технологии принадлежат совместно с РФ или субъектом РФ, согласились приобрести эти права в полном объеме. Предусмотрена возможность заключения договора о выполнении дополнительных работ по доведению единой технологии до стадии практического применения с учетом потребностей заинтересованного лица. Определены особенности передачи прав на единые технологии для использования за границей.

НК и ОСАГО. Федеральный закон от 25 декабря 2008 г. N 282-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" / Принятие данного ФЗ связано с тем, что с 1 марта 2009 года потерпевшие в ДТП смогут обратиться с требованием о страховой выплате по договору ОСАГО непосредственно к страховщику, с которым заключен этот договор. Страховщики должны заключать соглашения о прямом возмещении убытков, в котором прописываются условия расчетов между страховщиком, возместившим вред своему страхователю, и страховщиком причинившего вред лица. От обложения НДС освобождаются средства, полученные страховщиком по соглашениям о прямом возмещения убытков. При определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не будут учитываться средства, полученные страховщиком, осуществившим прямое возмещение убытков потерпевшему, от страховщика, который застраховал ответственность лица, причинившего вред. Также не должны учитываться расходы в виде выплат потерпевшему, осуществленных его же страховщиком. Также страховые компании смогут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль на сумму расходов по оплате услуг специалистов, привлекаемых при осуществлении прямого возмещения убытков потерпевшим. Страховые выплаты по договору, осуществленные от имени налогоплательщика - страховой организации другим страховщиком - участником соглашения, будут включаться в состав расходов. Федеральный закон вступает в силу с 1 марта 2009 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

Много диких обезьян. Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. N 300-ФЗ "О ратификации Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Федеративной Республики Бразилии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы" / Конвенция создает условия, при которых юридические и физические лица России и Бразилии не будут дважды уплачивать налоги с одного и того же вида дохода в своем государстве и государстве-партнере. Конвенция регулирует порядок налогообложения доходов от предпринимательской деятельности и от имущества, дивидендов, процентов, роялти, доходов физических лиц. Так, налогообложение прибыли от предпринимательской деятельности лица одного государства-партнера должно производится в другом государстве-партнере, если такое лицо осуществляет деятельность в этом другом государстве через расположенное в нем постоянное представительство. Доходы от использования имущества облагаются налогами в том государстве, где такое имущество фактически находится. Предусмотренный Конвенцией режим налогообложения доходов физических лиц аналогичен принятому в международной практике: физическое лицо уплачивает налоги со всех своих доходов в той стране, в которой оно находится свыше 183 дней в течение соответствующего календарного года. Конвенция гарантирует недопущение налоговой дискриминации, регулирует процедуру рассмотрения обращений и заявлений налогоплательщиков и разрешения споров, определяет методы устранения двойного налогообложения.

Венесуэла. Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. N 298-ФЗ "О ратификации Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Боливарианской Республики Венесуэла об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал" / Конвенция направлена на исключение случаев двойной уплаты налогов с одного и того же вида дохода и капитала в своем государстве и государстве-партнере. Урегулирован порядок налогообложения доходов от предпринимательской деятельности и имущества, капитала, дивидендов, процентов, доходов физлиц, роялти и платежей за техническое содействие. Так, доходы от использования недвижимости облагаются налогом в том государстве, где такое имущество фактически находится. Если лицо одного государства-партнера осуществляет предпринимательскую деятельность в другом государстве-партнере через постоянное представительство, то полученная прибыль облагается налогом в этом другом государстве. Физлица уплачивают налоги со всех своих доходов в той стране, в которой находятся свыше 183 дней в течение соответствующего календарного года. Определены: процедура рассмотрения обращений и заявлений налогоплательщиков и разрешения споров; методы устранения двойного налогообложения.

ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей С 30 декабря 2008 года Центральный банк РФ отзывает лицензию на осуществление банковских операций у московской кредитной организации ОАО "Банк развития аграрной и химической промышленности" (регистрационный номер Банка России 119, дата регистрации - 05.12.1992).

ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРОК ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ ОРГАНАМИ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ РФ / В законодательные акты России внесены изменения, направленные на исключение внепроцессуальных прав органов внутренних дел РФ при проведении проверок субъектов предпринимательской деятельности. Документ - ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 26.12.2008 N 293-ФЗ

РЕГУЛИРОВАНИЕ СИТУАЦИИ НА РЫНКЕ ТРУДА / Введена норма, обязывающая работодателей сообщать в органы службы занятости о введении режима неполного рабочего времени. Уточнены положения, касающиеся определения размеров, условий и порядка выплаты пособия по безработице гражданам, уволенным из организаций по собственному желанию. Документ - ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 25.12.2008 N 287-ФЗ

ОСВОБОЖДЕНИЕ НЕКОТОРЫХ СТРАХОВЫХ ВЫПЛАТ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ / В Налоговый Кодекс РФ внесен ряд поправок, предусматривающих освобождение от налогообложения сумм выплат, осуществляемых в рамках прямого возмещения убытков в соответствии с законодательством РФ об ОСАГО. Документ - ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 25.12.2008 N 282-ФЗ

ПОРЯДОК УПЛАТЫ ТРАНСПОРТНОГО И ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА / Разъяснены отдельные вопросы, связанные с возникновением обязанности по уплате физическими лицами транспортного и земельного налога. Документ - ПИСЬМО ФНС РФ от 17.12.2008 N ШС-6-3/935@

НАПРАВЛЕНИЕ СВЕДЕНИЙ ЗАСТРАХОВАННЫМ ЛИЦАМ / Регламентирована процедура направления застрахованным в системе обязательного пенсионного страхования лицам сведений, содержащихся в их индивидуальных лицевых счетах, в электронной форме через кредитные организации. Документ - ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правления ПФ РФ от 03.12.2008 N 344п

ПЕРЕВОД МАТЕРИНСКОГО КАПИТАЛА В БЮДЖЕТ ПЕНСИОННОГО ФОНДА РФ / Разработана форма заявки на перевод средств материнского (семейного) капитала из федерального бюджета в бюджет Пенсионного фонда РФ. Документ - ПРИКАЗ Минздравсоцразвития РФ от 02.12.2008 N 693н

ТО. Приказ МВД РФ от 1 декабря 2008 г. N 1048 "О внесении изменений в приказ МВД России от 15 марта 1999 г. N 190" / Скорректирован порядок проведения технического осмотра транспортных средств. Так, при техосмотре будет проверяться соблюдение технических нормативов выбросов вредных (загрязняющих) веществ в атмосферный воздух и наличие полиса ОСАГО. Вместе с тем не потребуется предъявлять удостоверение личности. Если на автомобиль нанесена реклама, предоставлять при прохождении техосмотра договор с рекламодателем не нужно. Уточнен перечень нормативно-правовых актов, правил, стандартов и технических норм, содержащих требования к конструкции и техническому состоянию эксплуатируемых транспортных средств и предметов их дополнительного оборудования. Предусмотрено ведение федеральной информационной базы данных о результатах проведения техосмотра. Изменился вид талона о прохождении техосмотра: вместо голубых, желтых и зеленых талонов вводятся сине-фиолетовые или сине-сиреневые. На лицевой стороне талона (в нижней части) предусмотрены поля соответствующих размеров для указания года представления транспортного средства на очередной техосмотр.

ПАТЕНТ. Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. N 316-ФЗ "О патентных поверенных" / Федеральный закон заменяет Положение о патентных поверенных от 12 февраля 1993 года. Патентный поверенный - это гражданин, который по поручению физических и юридических лиц взаимодействует с Роспатентом по вопросам правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности и средств индивидуализации, защиты интеллектуальных прав, приобретения исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации, распоряжения такими правами. ФЗ определяет требования к патентному поверенному, его права и обязанности, регулирует процедуру аттестации кандидатов в патентные поверенные и регистрации патентных поверенных. Запрещена аттестация в качестве патентных поверенных недееспособных или ограниченно дееспособных граждан, лиц, деятельность которых в соответствующем качестве приостановлена, а также граждан, исключенных из Реестра патентных поверенных. Претерпела изменения процедура регистрации патентных поверенных. В частности, с 1 года до 3 месяцев (с даты аттестации) сокращен срок, в течение которого можно подать заявление о регистрации в Реестре. Предусмотрена возможность создания саморегулируемых организаций патентных поверенных. К патентному поверенному, нарушившему законодательство РФ, в судебном порядке могут применяться такие меры, как приостановление деятельности на срок до 1 года и исключение из Реестра на срок до 3 лет. Федеральный закон вступает в силу по истечении 90 дней после дня его официального опубликования.

Рыба и НК. Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. N 314-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации в части повышения эффективности налогообложения рыбохозяйственного комплекса" / Согласно изменениям рыбохозяйственные организации и ИП могут применять систему налогообложения для сельхозтоваропроизводителей. Такие организации и ИП должны отвечать ряду критериев: средняя численность работников не превышает за налоговый период 300 человек; доля дохода от реализации уловов водных биоресурсов или произведенной рыбной продукции составляет не менее 70%; рыболовство осуществляется на собственных или зафрахтованных судах рыбопромыслового флота. Последние два критерия распространяются и на градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, имеющие право платить сбор за добычу водных биоресурсов по пониженным ставкам. Ранее эти организации должны были ловить рыбу только на собственных судах. Численность их работников (с учетом проживающих вместе с ними семей) теперь должна составлять не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта (ранее численность работников должна была составлять не менее 25%, при этом члены семьи не учитывались). Организации, ввозящие в РФ российские суда рыбопромыслового флота, ранее вывезенные для капремонта и (или) модернизации, до 1 января 2010 года освобождены от уплаты НДС и таможенных пошлин, если работы по модернизации и капремонту судов были завершены до 1 сентября 2008 года. Ресурсы, выловленные в качестве разрешенного прилова, облагаются сбором за пользование водными биоресурсами. Сбор уплачивается единовременно не позднее 20-го числа месяца, следующего за последним месяцем срока действия разрешения на добычу (вылов) водных биоресурсов. Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением отдельных положений, для которых установлены иные сроки вступления в силу.

Сертификат? Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. N 313-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с обеспечением возможности замены обязательной сертификации декларированием соответствия" / Поправки направлены на снижение административных барьеров в сфере предпринимательства и позволяют заменить во многих отраслях промышленности обязательную сертификацию продукции (услуг) декларированием соответствия. Изменения касаются космической отрасли, энергетики, машиностроения, пищевой, химической промышленности, генно-инженерной и многих других отраслей. Декларацию о соответствии будет составлять сам предприниматель и направлять ее в соответствующий орган. Единые перечни продукции, подлежащей обязательной сертификации или декларированию соответствия, утверждаются Правительством РФ. Установлено, что расходы на декларирование соответствия с участием третьей стороны учитываются при налогообложении прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Федеральный закон вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования, за исключением отдельных положений, для которых установлен иной срок вступления в силу.

ВСЕМ ООО!!! Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. N 312-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" / Уточнено правовое положение ООО. Учредить ООО теперь можно при минимальном размере уставного капитала в 10 тыс. рублей. В число учредительных документов больше не входит учредительный договор. Учредители общества несут солидарную ответственность по обязательствам, связанным с его учреждением и возникшим до его госрегистрации. Ограничена возможность выхода участников из общества, а именно, если это предусмотрено уставом общества (независимо от согласия других участников). Выходящему участнику выплачивается стоимость его доли в уставном капитале. Регламентирована процедура реализации преимущественного права общества на приобретение доли участника, продаваемой третьему лицу. Внесены изменения, защищающие общества от рейдерских захватов. Так, подписи и печати в протоколе общего собрания ООО и договоре купли-продажи доли должны заверяться у нотариуса, который будет отвечать за их достоверность. Ранее подлинность печатей и подписей никем не проверялась, что облегчало возможность их подделки и неправомерного завладения ООО. Внесен ряд поправок в Основы законодательства РФ о нотариате. Частный нотариус, имеющий контору в городском поселении, должен заключить договор обязательного страхования своей деятельности на сумму не менее 1,5 млн. рублей, в сельском поселении - не менее 1 млн. рублей. Нотариальная палата субъекта РФ может заключить договор страхования ответственности своих нотариусов на сумму от 500 тыс. рублей на каждого нотариуса. Федеральный закон вступает в силу с 1 июля 2009 года. Уставы и учредительные договоры ООО, созданные до вступления в силу закона, должны быть приведены в соответствие с ним до 1 января 2010 года.

ОТХОДЫ. Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. N 309-ФЗ "О внесении изменений в статью 16 Федерального закона "Об охране окружающей среды" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" / Изменения направлены на совершенствование законодательства в области охраны окружающей среды, недропользования и обращения с отходами. Так, право на геологическое изучение, разведку и добычу общераспространенных полезных ископаемых будут предоставлять органы власти субъектов РФ. Пользователям недр, осуществляющим разведку и добычу полезных ископаемых, разрешено в границах предоставленных им горных отводов добывать для собственных нужд на основании утвержденного технического проекта общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды. Отходы в зависимости от степени негативного воздействия на окружающую среду поделены на пять классов опасности: от чрезвычайно опасных - I класс до практически неопасных - V класс. На отходы I-IV класса опасности должен быть составлен паспорт. Деятельность по сбору, использованию, обезвреживанию, транспортировке и размещению отходов I-IV класса опасности подлежит лицензированию. Порядок исчисления и взимания платы за негативное воздействие на окружающую среду будет устанавливать Правительство РФ. Субъекты малого и среднего бизнеса освобождены от обязанности разрабатывать проекты нормативов образования отходов и лимитов на их размещение. Вместо этого они будут представлять отчетность о фактически образованных и размещенных отходах в уведомительном порядке. Усилена административная ответственность за несоблюдение экологических и санитарно-эпидемиологических требований при обращении с отходами производства и потребления. Ряд изменений носит юридико-технический характер и направлен на приведение используемой в законодательных актах терминологии в соответствие с ФЗ "Об охране окружающей среды". Федеральный закон вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования, за исключением отдельных положений, для которых предусмотрен иной срок вступления в силу.

ГОСНУЖДА. Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. N 308-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" / Участвовать в размещении заказов можно и через представителей. Цена государственного или муниципального контракта по соглашению сторон может быть снижена без изменения предусмотренных контрактом количества товаров, объема работ, услуг и иных условий его исполнения. При размещении заказа у субъектов малого предпринимательства начальная (максимальная) цена контракта (лота) не должна превышать размер, установленный Правительством РФ. Ранее начальная цена контракта (лота) на поставку товара, выполнение работ указанными субъектами не могла быть выше 3 млн. руб., а на оказание услуг - 2 млн. руб. Более четко прописана процедура проведения электронного аукциона. Таким образом, появляется возможность размещать заказы через Интернет. Расширен перечень случаев, когда заказ размещается у единственного поставщика (исполнителя, подрядчика). Это: заказ учреждениями культуры произведений у конкретных авторов; о направлении работника в командировку; об управлении многоквартирным домом; о поставке спортивного инвентаря и т.д. В течение 2009 года цена госконтракта на строительство, реконструкцию, капитальный ремонт объектов капитального строительства, заключенного до 1 января 2009 года, будет снижаться. Убытки, причиненные подрядчику в результате снижения цены госконтракта, не возместят. Определены особенности размещения заказов на выполнение двух и более научно-исследовательских работ с одним предметом, одинаковыми условиями контрактов и являющихся предметом одного лота. Уточнен порядок определения цены контракта на техническое обслуживание и (или) на ремонт техники и порядок государственного финансирования кинематографии. Федеральный закон вступает в силу с 1 марта 2009 года, за исключением отдельных положений, для которых установлены иные сроки вступления в силу.

АУДИТ. Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" / Принятие нового Федерального закона "Об аудиторской деятельности" обусловлено переходом от лицензирования указанной деятельности к саморегулированию в этой области. Лицензирование аудиторской деятельности будет отменено с 1 января 2010 года. Одновременно будет введено обязательное членство индивидуальных аудиторов и аудиторских организаций в саморегулируемых аудиторских объединениях. На эти объединения будут возложены функции по ведению реестра аудиторов и аудиторских организаций, повышению квалификации аудиторов и контролю качества работы индивидуальных аудиторов и аудиторских организаций. Таким образом, государственное регулирование аудиторской деятельности в основном будет сведено к выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в этой сфере, ведению госреестра саморегулируемых организаций аудиторов, анализу состояния рынка аудиторских услуг в РФ. Устанавливаются дополнительные требования к аудиторам и аудиторским организациям (в частности, к стажу работы в аудиторской организации, наличию безупречной деловой репутации, уставному капиталу аудиторских организаций), призванные повысить качество аудиторских услуг и обеспечить независимость аудиторов и аудиторских организаций. В целях поддержки малого бизнеса снижены требования к численности аудиторов в аудиторской организации, индивидуальные аудиторы допущены к проведению обязательного аудита. Вводится единый квалификационный аттестат аудитора, который будет давать аудиторам право проводить аудит в любых отраслях экономики. Детально регламентирован порядок деятельности саморегулируемых организаций аудиторов. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2009 года, за исключением отдельных положений, для которых предусмотрен более поздний срок вступления в силу.

Пенсии. Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. N 304-ФЗ "О внесении изменений в статью 10 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" / Выплаты, получаемые военнослужащими и приравненными к ним лицами в связи с исполнением обязанностей военной и приравненной к ней службы, а также прокурорскими работниками, судьями федеральных судов и мировыми судьями, освобождены от обложения страховыми взносами в Пенсионный фонд РФ. До 2007 года подобное освобождение предусматривалось в федеральных законах о бюджете Пенсионного фонда РФ на соответствующий финансовый год. Но в ФЗ "О бюджете Пенсионного фонда РФ на 2007 год" данная норма включена не была, поскольку в бюджетном законе не должны содержаться нормы материального права. В связи с этим в законодательстве о пенсионном страховании закреплено положение о том, что не облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование выплаты, получаемые: военнослужащими; лицами рядового и начальствующего состава органов внутренних дел РФ, федеральной противопожарной службы; лицами начальствующего состава федеральной фельдъегерской связи; сотрудниками УИС, таможенных органов РФ и ФСКН, имеющими специальные звания; прокурорскими работниками; судьями федеральных судов и мировыми судьями. Указанная норма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года. Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования.

Ценные бумажки. Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. N 320-ФЗ "О внесении изменений в статью 27.5-2 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" / Согласно изменениям биржевые облигации могут выпускать не только открытые акционерные общества, но и другие хозяйственные общества, а также госкорпорации и международные финансовые организации. При этом акции или облигации этих организаций должны быть включены в котировальный список фондовой биржи, допускающей биржевые облигации к торгам. В случае допуска облигаций к торгам на фондовой бирже, эмитент обязан раскрыть информацию, связанную с их выпуском. Помимо фиксированной ставки, в биржевой облигации может устанавливаться и переменная процентная ставка. Срок исполнения обязательств по биржевым облигациям продлен с одного года до трех лет.

ПРИБЫЛЬ!!! Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. N 305-ФЗ "О внесении изменений в статью 284 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" / С 1 января 2009 года ставка налога на прибыль организаций снижена с 24% до 20%. В связи с этим устанавливается, что 2% суммы налога будет поступать в федеральный бюджет, а 18% - в бюджеты субъектов РФ. Ранее в федеральный бюджет перечислялось 6,5%, а в бюджеты субъектов РФ - 17,5%. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2009 года.

Что нужно учесть при составлении декларация по налогу на прибыль / Составляя декларацию по налогу на прибыль за 2008 год, надо учесть два важных нововведения, которые были приняты в ноябре (федеральный закон от 26.11.2008 г. № 224-ФЗ). Так, с 1 января 2009 года вступит в силу пункт 22 статьи 2 и статья 8 закона, согласно которому "задним числом", с 1 сентября 2008 года повысятся налоговые лимиты процентов по кредитам и займам. В соответствии с ними проценты можно нормировать двумя способами: по сопоставимым заимствованиям или по ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,5 раза (для рублевых кредитов и займов) и исходя из 22 процентов годовых проценты (для обязательств в иностранной валюте). Таким образом, в годовой декларации проценты можно отразить в суммах, рассчитанных исходя из новых лимитов.

Независимо от системы налогообложения при выдаче сотруднику бланка трудовой книжки на безвозмездной основе необходимо удержать НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). Рыночная стоимость бланка признается доходом сотрудника, полученным в натуральной форме (п. 1 ст. 210, подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Этот порядок подтверждает недавнее письмо Минфина России от 27 ноября 2008 г. № 03-07-11/367.

Заполнять больничные листы нужно по новым правилам / С 20 декабря изменились правила заполнения больничных листов (приказ Минздравсоцразвития от 27.10. 2008 г. № 593н, зарегистрирован в Минюсте России 1 декабря 2008 г. № 12774). По новым правилам больничный лист может быть заполнен не только от руки, но и на компьютере. Уточнено, что в правом верхнем и нижнем углах лицевой стороны документа должна стоять круглая печать. Кроме того, чиновники разрешили выписывать больничный лист по уходу за больным членом семьи любому родственнику. Источник "Главбух"

При расчете авансовых платежей по налогу на прибыль в I квартале 2009 года не учитывается особый порядок их исчисления в IV квартале 2008 года / В IV квартале 2008 года плательщикам налога на прибыль, уплачивавшим ежемесячные авансовые платежи по итогам отчетных периодов (первый квартал, полугодие, девять месяцев), было предоставлено право уплатить налог по фактически полученной прибыли. Если налогоплательщик решил продолжать использовать этот порядок в 2009 году, он должен уведомить об этом ИФНС не позднее 31 декабря 2008 года. Это могло быть единое уведомление: и о переходе на уплату авансовых платежей по фактической прибыли в ноябре-декабре 2008 года, и о сохранении такого порядка в 2009 году. Если в IV квартале 2008 года организация сменила порядок исчисления авансовых платежей, а в 2009 году вернулась к прежнему порядку, то авансовые платежи за I квартал рассчитываются на основании данных IV квартала, сформированных до перехода на уплату налога по фактической прибыли. (Письмо ФНС от 15.12.2008 № ШС-6-3/924@)

Активно циркулирующие в последнее время слухи о том, что автовладельцам вот-вот предстоит в срочном порядке производить замену полисов ОСАГО, оказались сильно преувеличенными. Официальные разъяснения по этому поводу на днях опубликовал "Росгосстрах" на своем официальном сайте. Из них следует, что с 1 января следующего года страховые компании начнут выдавать полисы нового образца (на зеленых бланках). Однако полисы, выданные в 2008 году (синие), останутся в употреблении до тех пор, пока не закончится их срок действия. При прохождении ТО, регистрации автомобиля и проверке документов сотрудники ГИБДД обязаны принимать полисы обоих образцов, если они являются действительными и заполнены в соответствии с требованиями закона, сообщили корреспонденту "ФАФИ" в пресс-службе "Росгосстраха". Бухгалтерия.ру